Jurnal Ekonomi dan Manajemen
Teknologi (EMT)
Indonesian Journal for the Economics, Management and Technology .
Jurnal Ekonomi dan Manajemen Teknologi, 7(4), 2023, 1062-1073 Available online at http://journal.lembagakita.org
Analisis Pengendalian Intern Pada Efektifitas Pengelolahan Kas PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung
Dirma Wati 1* , Riswan 2 1*,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Bandar Lampung, Kota Bandar Lampung, Provinsi Lampung, Indonesia.
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menggambarkan  fenomena  pengelolaan  kas  yang  terjadi  di  PT.  Abadi  Sakti Mitra  Mandiri  Lampung.  Penulis  melakukan  penelitian  terhadap  pengelolaan  kas  dengan  fokus  pada  efisiensi  dan efektivitas  melalui  pendekatan  pengawasan  dan  pengendalian  intern.  Oleh  karena  itu,  pengawasan  dan  pengendalian keuangan  harus  menjadi  prioritas  bagi  manajemen.  Obyek  penelitian  ini  adalah  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung.  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  metode  Grounded  Research,  yang  berlandaskan  pada  fakta, menerapkan analisis perbandingan untuk generalisasi empiris, konseptualisasi, pembuktian teori, dan pengembangan teori, dengan  pengumpulan  dan  analisis  data  dilakukan  secara  simultan.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  adanya  masalah dalam  aktivitas  pengendalian  intern,  terutama  terkait  dengan  perangkapan  jabatan.  Oleh  karena  itu,  perusahaan disarankan  untuk  membuka  lowongan  pekerjaan  agar  tidak  mengalami  kekurangan  sumber  daya  manusia  yang  dapat menyebabkan perangkapan jabatan.
Kata kunci: Pengelolahan Kas; Efesien; Efektifitas Kas; Pengendalian Intern.
Abstract. This study aims to describe the cash management phenomenon occurring at PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung. The author has conducted research on cash management with an emphasis on efficiency and effectiveness through internal monitoring and control methods. Therefore, financial monitoring and control must be a top priority for management. The subject of this study is PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung. The research method used is the Grounded Research method,  which  is  based  on  facts,  applying  comparative  analysis  for  empirical  generalization,  conceptualization,  theory verification, and theory development, with data collection and analysis carried out simultaneously. The results of this research indicate  that  there  are  problems  in  internal  control  activities,  especially  related  to  holding  multiple  positions.  Therefore, companies are advised to open job vacancies so as not to experience a shortage of human resources which could lead to multiple positions.
Keywords: Cash Management; Efficient; Cash Effectiveness; Internal Control.
* Author. Email: dermawati123123@gmail.com 1* , riswan@ubl.ac.id 2 .
DOI: https://doi.org/10.35870/emt.v7i4.1542
Received: 4 September 2023, Revision: 22 September 2023, Accepted: 25 September 2023, Available Online : 10 October 2023. Print ISSN: 2579-7972; Online ISSN: 2549-6204. Copyright @ 2023. Published by Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Pendahuluan
Kas  merupakan  salah  satu  komponen  yang sangat  krusial  dalam  aktivitas  perusahaan. Aktiva kas memiliki peran yang sangat penting dibandingkan  dengan  aset  lainnya  dalam menjalankan  operasi  perusahaan.  Oleh  karena itu,  pengelolaan kas  perusahaan  menjadi  fokus utama dalam pengendalian intern al. Pengendalian  tersebut  mencakup  pengendalian intern al atas penerimaan dan pengeluaran kas.
Efektivitas  dalam  mengendalikan  aktivitas  kas dalam manajemen perusahaan menjadi hal yang sangat  penting,  karena  pengendalian intern al bertujuan  untuk  mencegah  dan  mendeteksi potensi  kecurangan  dalam  perusahaan.  Selama sejarahnya,  perusahaan  telah  menggunakan pengendalian intern al  sebagai  sarana  untuk mencapai  efisiensi  dan  efektivitas  dalam mencapai  tujuan  bisnis,  menyusun  laporan keuangan yang dapat dipercaya, serta mematuhi hukum dan regulasi yang berlaku. Keberhasilan perusahaan  dalam  mencapai  tujuan  keuangan dan  kelangsungan  usahanya  sangat  bergantung pada  pengendalian intern al  yang  melibatkan komponen  seperti  pemisahan  tugas,  audit intern al,  otorisasi,  dan  pengawasan  (Noorvee, 2006).
Berdasarkan  data  yang  diperoleh  dari  laporan kas  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung untuk  periode  2019-2021,  kami  dapat  melihat perputaran  kas,  perputaran  piutang,  dan  laba bersih dalam Tabel 1.1 berikut:
Tabel 1. Perputaran Kas, Perputaran Piutang, dan Laba PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri
Tahun  Perputaran Kas Perputaran Piutang Laba Bersih 2019 62,33 127,51 2.002.310.764 2020 42,28 47,98 521.353.980 2021 53,56 57,095 608.707.788
Berdasarkan  informasi  di  atas,  penelitian  ini fokus  pada  pengawasan  dan  pengendalian intern al  untuk  mengkaji  pengelolaan  kas, efisiensi, dan efektivitasnya di PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung. Mengingat bahwa PT. Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung  adalah sebuah  perusahaan  jasa  yang  fokus  pada manajemen  jasa  keuangan,  maka  penelitian  ini lebih  menekankan  pada  aspek  tersebut.  Oleh
karena  itu,  manajemen  perusahaan  perlu memberikan prioritas yang lebih tinggi terhadap pengawasan  dan  pengendalian  kas  dalam aktivitas perusahaannya.

## Tinjauan Literatur
Sektor  swasta  mendirikan  Commite  of Sponsoring  Organization  of  The  Treadway (COSO)  guna  memerangi  penipuan  yang merajalela  di  Amerika.  Didirikan  pada  tahun 1985  yang  bermaksud  menyelidiki  penipuan pelaporan  keuangan  serta  memberikan  saran untuk  lembaga  pemerintah,  audit,  SEC,  serta institusi  pendidikan.  Guna  meningkatkan kinerja  manajerial,  COSO  membuat  panduan serta  kerangka  kerja  yang  lengkap,  merancang pengendalian intern al, serta mencegah kecurangan. Pengendalian yang memperlihatkan berbagai  konsep  dari  komponen  pengendalian intern al.  Berikut  ialah  beragam  prinsip pengendalian tersebut; 1) Pengendalian lingkungan,  2)  Penaksiran  resiko,  3)  Aktivitas pengendalian,  4)  Informasi  serta  komunikasi, dan 5) Pemantauan.
Pengendalian Intern Pengendalian intern COSO  (2013),  yakni: “ Intern al control is a process, effected by an entity’s boar of directors, management, and other personnel, designed to  providen  reasonable  assurance  regarding  the achievement of objectives relating to operations, reporting, and compliance ” . Pengendalian internal merupakan  suatu  proses  yang  terintegrasi  yang melibatkan  tindakan  operasional  perusahaan dan merupakan bagian integral dari manajemen dasar (Ayu, 2023; Ginting, 2023; Manap, 2023). Pengendalian  internal  hanya  memberikan keyakinan  yang  memadai,  bukan  keyakinan mutlak  (Salsabila  &  Harahap,  2023).  Hal  ini menunjukkan  bahwa  meskipun  pengendalian internal  dirancang  dan  dikelola  dengan  baik, tetap  ada  keterbatasan  dalam  memastikan pencapaian  tujuan  pengendalian  internal. Bahkan  dengan  desain  pengendalian  internal terbaik, keberhasilannya bergantung pada faktor persaingan  dan  batasan  dalam  pelaksanaannya, yang terikat oleh berbagai keterbatasan.
Pengendalian internal bertujuan untuk memastikan
efektivitas dan efisiensi operasional,  akurasi  pelaporan  keuangan,  serta
kepatuhan  terhadap  hukum.  Oleh  karena  itu, manajer,  pengguna  sistem  akuntansi,  pembuat, dan  pemeriksa  harus  memiliki  pemahaman yang  mendalam  tentang  pengendalian  internal. Menurut  definisi  Jason  Scott  (2014),  sistem pengendalian  internal  adalah  metode  yang digunakan  untuk  memastikan  bahwa  tujuan pengendalian  terpenuhi.  Dewan  komisaris, manajemen, dan kelompok lainnya menerapkan sistem  pengendalian  internal  sesuai  dengan Panduan  Pengendalian  Internal  IAPI  (2011) guna memastikan keandalan pelaporan keuangan,  efektivitas  dan  efisiensi  operasional, serta kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang  berlaku  (Kuntadi,  Puspita,  &  Taufik, 2022). Dengan demikian, pengendalian internal adalah  suatu  proses,  kebijakan,  dan  metode yang  dimaksudkan  oleh  manajemen  untuk memastikan pelaporan keuangan dan penyusunan  laporan  keuangan  yang  akurat, berlandaskan kerangka akuntansi yang relevan.

## Prinsip-Prinsip Pengendalian Intern
COSO Framework (2013), terdapat 17 prinsip Pengendalian  yang  memperlihatkan  berbagai konsep  dari  komponen  pengendalian intern al. Berikut  ialah  beragam  prinsip  pengendalian tersebut:
1) Lingkungan pengendalian Organisasi  memperlihatkan  komitmen pada  integritas  serta  nilai  etika.  Dewan komisaris (pengawas) terpisah dari manajemen  serta  mengawasi  bagaimana pengembangan  serta  pengendalian intern al. Di  bawah  pengawasan  dewan  komisaris, manajemen menetapkan
struktur organisasi  yang  tepat,  jalur  pelaporan, wewenang,  serta  tanggung  jawab  guna memenuhi  tujuan  yang  telah  ditetapkan. Organisasi  memperlihatkan  komitmennya dalam  merekrut,  mengembangkan,  serta mempertahankan  individu  berkompeten. Organisasi  membantu  individu  yang bertanggung  jawab  guna  menempatkan pengendalian intern al  berlandaskan  pada tujuan yang telah ditetapkan.
2) Penilaian resiko
a. Organisasi  menentukan  tujuan  yang jelas sehingga risiko yang terkait dengan tujuan  tersebut  dapat  ditemukan  serta dievaluasi.
b. Organisasi mengidentifikasi risiko
untuk keberhasilan tujuan entitas secara keseluruhan serta  melaksanakan analisis risiko  sebagai  landasan  penyiapan manajemen risiko.
c. Ketika  menilai  risiko  atas  pemenuhan tujuan,  organisasi  memperhitungkan kemungkinan kecurangan (fraud).
d. Organisasi  mengidentifikasi  perubahan yang  berkorelasi  signifikan  pada  sistem pengendalian intern al serta mengevaluasinya. 3) Kegiatan pengendalian a. Organisasi  mengidentifikasi  perubahan yang  berkorelasi  signifikan  pada  sistem pengendalian intern al serta mengevaluasinya.
b. Organisasi memilih serta merencanakan aktivitas  pengendalian  yang  akan membantu  mengurangi  risiko  atas tercapainya  tujuan  ke  tingkat  yang  bisa diterima.
c. Organisasi menentukan serta menciptakan  aktivitas  pengendalian umum  untuk  teknologi  pendukung tercapainya tujuan.
d. Organisasi menerapkan aktivitas pengendalian  melalui  kebijakan  yang memeperlihatkan  apa  yang  diharapkan serta prosedur yang membuat kebijakan menjadi tindakan.
4) Informasi dan komunikasi a. Guna mendukung komponen pengendalian intern , perseroan
mendapatkan  atau  menciptakan  serta menerapkan  informasi  yang  berguna serta berkualitas.
b. Guna mendukung pengendalian intern al,  perseroan  menjelaskan  tujuan serta  tanggung  jawab  pengendalian intern al.
c. Perseroan berkomunikasi kepada pihak eksternal  mengenai  masalah  yang berkorelasi pada komponen pengendalian intern al lainnya.
5) Pengawasan
a. Guna  menentukan  apakah  komponen pengendalian intern al ada serta berfungsi, organisasi memilih, membuat,  serta  mengevaluasi  baik secara berkesinambungan atau terpisah. b. Organisasi menilai serta menginformasikan kekurangan
pengendalian intern al  secara  tepat waktu  pada  pihak  berwenang  guna menentukan tindakan korektif,
termasuk manajemen.
Jenis sistem pengendalian intern Berlandaskan  tujuan  tersebut,  maka  sistem pengendalian intern diklasifikasikan  menjadi  2 yakni:
1) Pengendalian intern akuntansi Bermaksud  mencegah  kesalahan,  menjaga aset  perseroan,  serta  memverifikasi  data akuntansi.  Misalnya,  unit  perseroan mempunyai  peran  serta  tanggung  jawab yang terpisah.
2) Pengendalian intern administratif Bermaksud mendorong pelaksanaaan efesiensi  serta  dipatuhinya  kebijakan manajemen (dikerjakan sesudah
pengendalian  akuntansi) contoh:  meninjau laporan guna mendapatkan penyimpangan serta mengambil tindakan.

## Efektivitas
Kata  "efektif"  bersumber  dari  kata  bahasa Inggris " effective ", artinya "bekerja dengan baik". Efektivitas  didefinisikan  oleh  kamus  ilmiah terkenal sebagai penerapan atau dukungan yang benar dari suatu tujuan. Efektivitas ialah factor penting  dari  seberapa  baik  suatu  organisasi, aktivitas,  atau  program  memenuhi  tujuannya. Suatu  tujuan  dinyatakan  berhasil  jika  tercapai dengan cara yang telah ditentukan. Sondang P. Siagian  (2001)  mengemukakan  efiktifitas  ialah penerapan  sumber  daya,  bangunan,  serta infrastruktur  dalam  jumlah  yang  telah ditentukan  guna  menciptakan  sejumlah  barang untuk  layanan  operasinya.  Efiktifitas  berarti memenuhi  tujuan  yang  ditetapkan.  Efektivitas meningkat  ketika  temuan  kegiatan  mendekati tujuan.
Efektivitas  umumnya  diterapkan  guna  menilai keberhasilan  organisasi,  namun  para  akademisi serta  praktisi  memiliki  definisi  yang  berbeda. Pada  suatu  perseroan,  sumber  berupa  mesin, metode  kerja,  waktu,  serta  persediaan diterapkan  guna  memenuhi  prestasi  selain orang. Setiap perseroan mencari pekerjaan yang efektif serta penerapan sumber yang tepat guna. Itu  membutuhkan  pengaturan,  bimbingan, serta  pendayagunaan.  Manajemen  bermaksud
mengatur  serta  mengarahkan  sumber  daya manusia maupun peralatan. Efektivitas pengorganisasian  bermaksud  guna  mengukur seberapa  baik  suatu  organisasi  bekerja  dengan lingkungannya.  Secara  paradoksal,  suatu organisasi  mungkin  efektif  (suatu  interaksi langgeng  dengan  lingkungannya)  tetapi  tidak efesien  (secara  inter  penuh  pemborosan). Richard,  M.  Streert  (2004)  mengemukakan empat  factor  yang  berkorelasi  pada  efektifitas organisasi yakni:
1) Karakteristik  organisasi  meliputi  struktur organisasi  serta  teknologi  struktur  guna mengatur orang menjadi sebuah kelompok.
2) Karakteristik lingkungan meliputi lingkungan  eksterior  serta  interior  yang terhubung.  Semua  kekuatan  alam  yang muncul  di  luar  batasan  organiasi  disebut lingkungan  ekstern.  Sementara  lingkungan intern disebut  iklim  organisasi  yang  berupa berbagai atribut lingkungan saja.
3) Karakteristik  lingkungan  kerja  mempunyai pandangan tujuan kebutuhan serta kemampuan  yang  bervariasi  individu.  Ini berkorelasi langsung terhadap rasa keterkaitan  pada  organisasi  serta  prestasi kerja.
4) Organisasi  memerlukan  kebijakan  serta praktik  manajemen  guna  merencanakan serta  mengoordinasikan  tindakan  demi mencapai tujuannya.
5) Teori  organisasi  menekankan  efektifitas sebab  memperlihatkan  keberhasilan  suatu organisasi  dalam  memenuhi  tujuannya. Namun  mengukur  kesuksesan  perseroan ialah  hal  sulit.  Beragam  pendekatan  pada pengukuran efektifitas organisasi diperlihatkan  dari  pendapat  (Matini et  al .,
1987) yakni:
a. Pendekatan  sasaran  ( goal  approach ).
Dimulai  dengan  penilaian  tujuan perseroan serta mengukur keberhasilan organisasi dalam mencapainya. Pendekatan  ini  mengukur  seberapa baik organisasi telah mencapai tujuannya.
b. Pendekatan  sumber  ( system  resource approach ).  Ini  mengukur  keberhasilan perseroan  dengan  seberapa  baik mereka mendapatkan sumbernya. Agar efektif, perseroan harus dapat mengakses  berbagai  sumber  serta
menjaga stabilitas sistem.
c. Pendekatan  proses  ( internal  process approach ).  Ini  menganggap  efektifitas sebagai  efesiensi  serta  keadaan kesehatan
organisasi intern al. Pendekatan  ini  mengabaikan  konteks organisasi  serta  berfokus  pada bagaimana  organisasi  menerapkan sumber  dayanya  guna  menentukan efesiensi serta kesehatannya. Pendekatan  proses  sering  diterapkan oleh  penganut  pendekatan  non-klasik (human relations) pada teori organisasi  terutama  meneliti  korelasi efektifitas dengan SDM milik organisasi.
Efektivitas  bukanlah  tahap  akhir  melainkan proses yang berfokus pada proses pokok terkait efektivitas.  Model  ini  mengakui  bahwa perseroan serta konteksnya berubah. Model ini memperlihatkan  manajemen  harus  memahami bagaimana  hubungan  timbal  balik  ini  dapat meningkatkan  kesuksesan  perseroan.  Richards M.  Steers  (1980)  menjelaskan  tiga  dimensi utama model ini, yakni:
1) Optimisasi  tujuan.  Metode  optimisasi terhadap  efektivitas  organisasi  mengakui bahwa setiap organisasi mempunyai tujuan yang berbeda. Dengan demikian, keberhasilan atau kegagalan relatif perseroan harus diukur terhadap tujuannya, bukan pertimbangan peneliti.
2) Perspektif  sistem.  Teori  sistem  terbuka adalah bagian kedua dari analisis efektivitas organisasi.  Perspektif  sistem  menekankan arti  korelasi  organisasi  lingkungan.  Sudut pandang ini mengkaji bagaimana komponen  di  dalam  maupun  luar perseroan  berkorelasi  pada  keberhasilan atau kegagalannya.
3) Tekanan tingkah laku. Terakhir, memahami tekanan perilaku manusia serta dampaknya terhadap kesuksesan perseroan.
4) Richards M. Steers (1980) mengemukakan berbagai  factor  pengaruh  utama  atas efektifitas, yakni:
a. Ciri organisasi
Teknologi  serta  struktur  organisasi berkorelasi  pada  efektivitas  melalui beragam  upaya.  Spesialisasi  fungsi,
ukuran organisasi, konsolidasi pengambilan keputusan, serta formalisasi  meningkatkan  produkivitas serta efisiensi.
b. Ciri lingkungan Ciri-ciri organisasi, lingkungan eksternal serta intern al berkorelasi pada efektivitas. Koneksi organisasi-lingkungan tampaknya sangat  bergantung  pada  tiga variabel  kunci:  (1)  stabilitas  lingkungan. (2)  akurasi  persepsi  atas  keadaan lingkungan,  (3)  rasionalitas  organisasi. Ketiga aspek ini berdampak pada reaksi organisasi atas perubahan lingkungan.
c. Ciri pekerja Perilaku  anggota  organisasi  pada akhirnya  membantu  atau  menghambat pencapaian  tujuan,  menjadikan  mereka sebagai  factor  paling  penting  yang berkorelasi pada keberhasilan organisasi. d. Kebijakan dan praktek Manajemen  Sistem  ini  melibatkan penetapan  tujuan  strategi,  menemukan serta  menerapkan  sumber  daya  secara efektif,  membangun  suasana  prestasi, proses  komunikasi,  kepemimpinan, pengambilan  keputusan,  adaptasi  serta kreativitas perseroan.
e. Penetapan tujuan strategi Kemampuan manajemen guna mendapatkan  serta  mengatur  sumber daya untuk tujuan perusahaan tergantung  pada  pemilihan  tujuan (opertaktif maupun opersasional) menjadi  factor  penting.  Penetapan tujuan  melibatkan  pendefinisian  tujuan perusahaan yang luas serta memutuskan bagaimana  berbagai  tujuan,  kelompok, serta  individu  mampu  menyumbang  di dalamnya.
f. Pencarian dan sumber daya
Manajemen manajemen serta penerapan sumber  daya  mempunyai  tiga  bidang yang terhubung. Pertama, mengintegrasikan serta mengkoordinasikan  berbagai  subsistem organisasi (produktif, pendukung, pemeliharaan, penyesuai, serta manajemen)  sehingga  masing-masing mempunyai sumber daya guna melaksanakan  tugas  utamanya.  Kedua, penetapan,  pengimplementasian  serta
pemeliharaan pedoman kebijakan. g. Lingkungan kinerja  Manajer  harus  membuat lingkungan  kerja  yang  memaksimalkan sumber  daya.  Manajemen  harus mempertimbangkan  pemeliharaan serta lokasi  karyawan,  pendidikan  serta pertumbuhan
karyawan, desain pekerjaan,  tinjauan  kinerja,  serta penghargaan atas prestasi.
h. Proses komunikasi Masalah  komunikasi  organisasi  lebih mudah dikenali daripada pemecahannya. Menyadari bahwa komunikasi organisasi berkembang dari waktu  ke  waktu  mampu  membantu mengurangi masalah ini.
i. Kepemimpinan dan pengambilan keputusan
Kita  harus  memperhatikan  beberapa bidang  keragaman  dalam  proses kepemimpinan serta pengambilan keputusan  sebab  keduanya  berkorelasi pada  keberhasilan  atau  kegagalan perseroan.
j. Adaptasi dan inovasi organisasi  Manajer  harus  selalu  siap menyesuaikan  perseroannya  terhadap perubahan lingkungan
ketika membahas  keberhasilan  organisasi. Banyak  yang  menganggap  perubahan serta kreativitas sebagai ciri kesuksesan.
Dengan demikian, efektifitas ialah tingkat daya lekat  temuan  yang  diharapkan,  yang  dicapai, serta  sejumlah  masukan.  Jika  dilaksanakan sesuai  rencana,  suatu  pekerjaan  dapat diselesaikan  dengan  baik.  Mengevaluasi  upaya operasional  organisasi  bisa  melalui:  konsep efektivitas. Konsep ini membantu menentukan apakah suatu perseroan membutuhkan restrukturisasi  besar  atas  bentuk  serta pengelolaannya.  Efektivitas  ialah  mencapai tujuan  perseroan  dengan  menggunakan  input, proses,  serta  temuan  secara  efisien.  Sumber daya  meliputi  manusia,  fasilitas,  metode,  serta model.  Suatu  kegiatan  dikatakan  efektif  jika dilaksanakan  dengan  benar,  mengikuti  proses, serta memberikan temuan yang bermanfaat.
Efektivitas  pengorganisasian  bermaksud  guna mengukur  seberapa  baik  suatu  organisasi
bekerja dengan lingkungannya. Secara paradoksal,  suatu  organisasi  mungkin  efektif (suatu interaksi langgeng dengan lingkungannya) tetapi tidak efesien (secara inter penuh pemborosan). Richard, M. Streert (2004) mengemukakan  empat  factor  yang  berkorelasi pada efektifitas organisasi yakni:
1) Karakteristik  organisasi  meliputi  struktur organisasi  serta  teknologi  struktur  guna mengatur orang menjadi sebuah kelompok.
2) Karakteristik lingkungan meliputi lingkungan  eksterior  serta  interior  yang terhubung.  Semua  kekuatan  alam  yang muncul  di  luar  batasan  organiasi  disebut lingkungan  ekstern.  Sementara  lingkungan intern disebut  iklim  organisasi  yang  berupa berbagai atribut lingkungan saja.
3) Karakteristik  lingkungan  kerja  mempunyai pandangan tujuan kebutuhan serta kemampuan  yang  bervariasi  individu.  Ini berkorelasi langsung terhadap rasa keterkaitan  pada  organisasi  serta  prestasi kerja.
4) Organisasi  memerlukan  kebijakan  serta praktik  manajemen  guna  merencanakan serta  mengoordinasikan  tindakan  demi mencapai tujuannya.

## Metodologi Penelitian
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  metode  Grounded Research. Metode Grounded Research , sebagaimana  dijelaskan  oleh  Nazir  (1988), berlandaskan  pada  fakta  dan  menerapkan analisis  perbandingan  untuk  menghasilkan generalisasi  empiris,  menentukan  konsep, membuktikan,  dan  mengembangkan  teori. Pengumpulan dan analisis data dilakukan secara simultan.  Lokasi  penelitian  adalah  PT.  Abadi Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung,  yang  terletak  di Jalan  Sukabumi  Indah,  Kecamatan  Sukabumi, Kota Bandar Lampung. Data yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari data primer dan data sekunder. Data primer diperoleh  langsung  dari  sumber  data  utama yang  aktual,  melalui  wawancara  dengan informan  yang  relevan  dan  penggalian pengalaman  informan  untuk  memperkuat temuan  wawancara.  Data  sekunder  diperoleh dari  sumber  bacaan  seperti  surat  pribadi,  buku harian,  surat  kabar,  majalah,  naskah  penulisan,
buku-buku,  dan  konsep  teori  pendukung lainnya.
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan meliputi  wawancara,  observasi  lapangan,  dan dokumentasi.  Wawancara  bertujuan  untuk mendapatkan  informasi  yang  relevan  dengan proses  penelitian  melalui  komunikasi  tatap muka  atau  telepon.  Observasi  lapangan dilakukan  untuk  memahami  kondisi  aktual secara langsung yang relevan dengan penelitian. Teknik dokumentasi digunakan untuk mengumpulkan  data  dalam  bentuk  catatan, transkrip,  buku,  surat  kabar,  majalah,  prasasti, notulen rapat, agenda, dan sumber data lainnya. Analisis  data  dilakukan  menggunakan  metode analisis mikro yang terdiri dari tiga tahap, yaitu:
1) Open  coding,  yang  merupakan  proses identifikasi  konsep,  subkonsep,  properti, dan dimensi.
2) Axial coding, yang mengaitkan konsep dan mengidentifikasi  situasi  di  mana  interaksi ini  terjadi  (mengapa,  di  mana,  kapan, bagaimana, dan dengan hasil/akibat apa).
3) Selective  coding,  yang  mengintegrasikan dan  menyaring  konsep/kategori  yang ditemukan dalam analisis mikro.
Untuk  memastikan  keabsahan  data,  digunakan metode triangulasi, yang melibatkan pengecekan  data  dari  berbagai  sumber  dan waktu.  Keteralihan  data  dijaga  dengan  uraian yang  jelas,  sistematis,  dan  didukung  oleh  data aktual  dan  terpercaya.  Ketergantungan  data dilakukan melalui audit oleh auditor independen  atau  pembimbing  yang  akan mengaudit  seluruh  penelitian.  Kepastian  data dijamin  dengan  mengonfirmasi  temuan  riset yang berkorelasi dengan proses penelitian, dan penulis  harus  mampu  menjelaskan  proses penelitian  hingga  hasil  akhir  dan  kesimpulan yang diperoleh.

## Hasil dan Pembahasan
Gambaran  Umum  PT.Abadi  Sakti  Mitra Mandiri Lampung PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  (PT  ASSM) berdiri  pada  tanggal  1  Januari  2010  lalu  dan secara  resmi  operasional  tanggal  18  Januari 2010.  PT  ASSM  mendistribusikan  YUASA
Battery  untuk  wilayah  Lampung.  Dengan memiliki  customer  aktif  sebanyak  kurang  lebih 200  toko,  PT  ASSM  secara  intensif mengembangkan  jaringan  dan  distribusi YUASA  Battery  di  wilayah  tersebut.  Visi  Dan Misi PT.Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung 1) Visi:  Menjadikan  YUASA  Battery  sebagai aki  yang  unggul  di  wilayah  Lampung  baik dari kualitas serta pelayanan. Membuat PT. Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung  tidak akan  menyerah  menghadapi  tantangan tahun demi tahun.
2) Misi:  Bekerja  dengan  senyum  dan kesempurnaan,  menuntut  PT.Abadi  Sakti Mitra  Mandiri  Lmapung  bergerak  dinamis dan  fleksibel  menghadapi  permintaan  para pelanggannya.  Diharapkan,  pada  tahun  ini, PT. ASSM mampu menjadi dealer YUASA yang  berdiri  kokoh  karena  pelayanannya yang  mampu  memberikan  senyupara pelanggannya  seperti  tag-line  yang  tertera dalam  logo  PT.Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung
Usaha  pokok  PT.Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri adalah  mendistribusikan  YUASA  Battery  ke seluruh konsumen di wilayah Lampung. Saat ini perusahaan  beroperasi  dengan  aktif  untuk memenuhi  kebutuhan  konsumen  sebagai perusahaan  distributor  aki  cabang  Lampung sesuai  dengan  visi  dan  misi  perusahaan  yaitu mampu memenuhi permintaan dan memberikan  pelayanan  yang  terbaik  kepada pelanggan.
Gambar 1. Struktur Organisasi PT. Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung
Pada  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung terdapat  4  divisi  kerja,  yaitu:  Divis  idistribus,
Divisi Marketing, dan Divisi accounting, Divisi Pengamaan.  Keempatnya  memiliki  tugas masing-masing namun tetap saling berhubungan  dalam  melakukan  pelayanan terhadap  konsumen.  Masing-masing  dari  divisi dipimpin  oleh  satu  orang  Supervisor  dan beberapa  staf  dibawahnya,  Tugas  utama supervisor  adalah  bertanggung  jawab  untuk memantau dan memerhatikan kinerja juga tugas fungsi dari para staffnya.
1) Job Description Divisi Distribusi Perusahaan
a. Melaksanakan pembelian barang.
b. Menyimpan barang di gudang
c. Membantu  memperlancar  pemasaran hingga  penjualan,  guna  meminimalisir waktu  serta  biaya.  Melalui  fungsi distribusi,  produsen  lebih  fokus bagaimana menciptakan produk berkualitas dalam jumlah besar.
2) Job Description Divisi Marketing Perusahaan a. Menjual  produk  perseroan  kepada konsumen guna mendapatkan keuntungan. b. Mendapatkan informasi serta menyampaikannya  kepada  perseroan mengenai  kelebihan  serta  kekurangan
penjualan.
c. Menjalin interaksi baik antara perseroan dengan konsumen.
d. Mengkorelasikan  perseroan  dengan lingkungan sekitar.
3) Job Description Divisi Keuangan Perusahaan a. Mengatur arus kas perusahaan
b. Mencatat laporan arus penerimaan dan pengeluaran  kas  harian  ,bulanan  dan tahunan
c. Mengetahui serta membayarkan hutang perseroan d. Menyusun surat-surat berharga
e. Membuat laporan keuangan
f. Melakukan pengarsipan 4) Job Description Divisi Pengamanan Perusahaan a. Mengawasi mobilitas orang-orang yang berada di lingkungan kerja
b. Melakukan patroli di lingkungan kerja
c. Mengatur  lalu  lintas  kendaraan  di lingkungan kerja
d. Memberikan  tanda  bahaya  dan pertolongan. Hasil Penelitian Tabel 2. Data Diri Informan Informan Masa kerja Jenis kelamin Jabatan Pendidikan Surya Edi (SE) 6 tahun Laki-laki Manajer operasional S1 Pita Erwana (PW)  5,2tahun Perempuan Admin keuangan S1 Handayani (H) 5,6 tahun Perempuan Supervisor D3
Tabel  di  atas  memperlihatkan  3  informan tersebut > 5 tahun bekerja di perseroan. Subjek penelitian  ialah  1  informan  laki-laki  serta  2 informan perempuan. Untuk manajer operasional  merupakan  lulusan  S1,  admin keunangan  merupakan  lulusan  S1  dan  untuk Supervisor  lulusan  D3.  Sub  bab  ini  akan memaparkan  temuan  penelitian  melalui wawancara  langsung  dengan  informan,  yakni manajer  operasional  serta  karyawan  divisi accounting PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung.  Ini  bermaksud  menjamin  validitas informasi  yang  disampaikan.  Berikutnya menjawab  rumusan  masalah  pada  riset  ini, maka  temuan  penelitian  ini  dapat  diuraikan mengenai  Ikhtisar  Pengendalian intern berbasis
Coso  serta  flowchart  dengan  terhadap efektifitas  pengelolahan  kas  PT.  Abadi  Sakti Mitra Mandiri Lampung.

## Hasil observasi
Penelitian ini mengobservasi dokumen, catatan, fungsi, serta jaringan prosedur yang membentuk sistem  informasi  akuntansi  penerimaan  serta pengeluaran  kas,  serta  objek  seperti  unsur pengendalian intern pada  PT.  PT.Abadi  Sakti Mitra  Mandiri  Lampung  terhadap  penerimaan serta  pengeluaran  kas.  Ada  dua  sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Kas pada PT. Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung  yakni penerimaan  kas  melalui  penjualan  tunai  serta penerimaan  kas  melalui  piutang.  Sementara
sistem  informasi  akuntansi  pengeluaran  kas pada  PT.  Abadi Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung yakni  pengeluaran  kas  melalui  cek  serta pengeluaran  kas  untuk  pembelian  material bangunan serta gaji karyawan.

## Hasil wawancara
Unsur-Unsur  Sistem  Pengendalian  Intern Berbasis COSO
1) Lingkungan pengendalian Manajemen  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung  menjunjung  tinggi  kejujuran  serta kompetensi.  Entitas  yang  saling  berhubungan ada  di  antara  setiap  komponen  perseroan. Setiap  Pegawai  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung  harus  kompeten.  Perekrutan  calon karyawan  yang  berkualitas  ialah  tonggak  awal terciptanya kompetensi, dalam proses rekrutmen karyawan kegiatan tersebut  di awasi langsung oleh manajer operasional  seperti yang di  katakan  langsung  oleh  beliau  ketika  di wawancara bahwa:
“saya tinggal ikut serta mengawasi saja” Dalam  lingkungan  pengendalian  tindakan  oleh manajemen perseroan guna mencegah karyawan  bertindak  tidak  jujur,ilegal,atau  tidak etis,  menejer  operasional  perusahan  memiliki standar  prilaku  yang  di  pegag  teguh  dan  harus di  laksanakan  oleh  seluruh  karyawan.  seperti yang  dikatakan  langsung  oleh  beliau  ketika  di wawancara bahwa:
“ yaaa pasti langsung tak cut mba karena perusahaan ini sudah ada SOP nya mba “
Untuk pekerjaan tertentu, manajemen membutuhkan  keterampilan.  Setiap  karyawan dituntut  untuk  bekerja  sesuai  dengan keterampilan  serta  keahliannya.  Seperti  yang dikatakan  oleh  SE  selaku  menejer  operasional perusahaan bahwa:
“di perusahaan  ini  SDM  nya  harus  sesuai  dengan apa yang dia kerjakan dengan skill atau kemampuan yang  di  miliki  karena  kalo  tidak  sesuai  pekerjaan yaaa  bisa  terbengkalai  bahkan  tidak  selesai  itukan nantinya  bisa  menjadi  suatu  permasalahan  buat perusahaan”
PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung  juga melakukan  breafing  setiap  hari.  Briefing  ialah pertemuan  yang  dihadiri  oleh  semua  anggota staf.  Disini,  setiap  bagian  menyampaikan berapa banyak anggota staf yang ada. Selain itu,
setiap  awal  bulan,  setiap  kepala  bagian memberikan  hasil  akhir  dari  apa  yang  telah mereka  kerjakan,  sehingga  terlihat  kinerjanya. Setiap karyawan berhak menyampaiakan umpan balik,  saran,  atau  cara  lain  guna  memperbaiki keadaan. Berikut data jam kerja PT.Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung a. Struktur organisasi Struktur  organisasi  di  susun  sesuai  dengan fungsi nya yakni:
Manager operasional, divisi distribusi, divisi marketing,  divisi  accounting,  dan  divisi pengamanan. Penyusunan struktur organisasi  berlandaskan  fungsi  ini  sesuai untuk  PT.  Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung  sebab  akan  jelas  bagaimana pembagian  tugas  serta  wewenang  tiap bagian perseroan. Hal ini akan memudahkan  pengendalian  PT.  Abadi Sakti Mitra Mandiri Lampung.
b. Penetapan wewenang dan tanggung jawab Didefinisikan  pengembangan  dari  struktur organisasi, yang diwujudkan pada pemisahan  berbagai  fungsi.  Melalui pemisahan  fungsi,  manajemen  pada  level yang  lebih  tinggi  dapat  melihat  bagian- bagian yang dipimpinnya apakah karyawan telah  melakukan  pekerjaannya  dengan benar berlandaskan fungsinya. Seperti yang dikatakan PE:
“Pastinya  sehat  lah  ya.Kalau  gak  sehat  repot, sehat  jasmani  rohani  lah  ya  standarnya  sih  kita untuk jenjang pendidikan S1 yang jelas minimal D3  lah  ya  itu  wajib  S1  eh  D3  minimal  D3 kalau di kita”
c. Fungsi audit intern
PT.Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung mempunyai audit intern yang secara berkala satu  kali  setahun  ataupun  sewaktu-waktu memeriksa  laporan  keuangan  perseroan. Hal ini diuangkapakan oleh PE bahwa: “Kalau  di  kita  cuma  satu  kali  sih  dalam  satu tahun itu audit dari Jakarta”
Bagian  dari  audit intern al  ini  ialah  meminta laporan  keuangan  serta  kwajarannya.  Jika ditemukan  penyelewengan  pada  laporan keuangan,  audit  dapat  memberi  tahu  pimpinan mengenai hal tersebut.
2) Penaksiran  resiko  efektifitas  pengelolahan kas Setiap  perseroan  akan  menghadapi  risiko. Interpretasi  risiko  mencakup  hal-hal  seperti penurunan tingkat kepuasan pelanggan terhadap  produk  PT.  Penjualan  Abadi  Sakti Mitra Mandiri Lampung, ancaman dari pesaing, pertumbuhan  teknologi  yang  cepat,  serta perubahan  factor  ekonomi.  Besarnya  risiko perseroan  ditinjau  dengan  membandingkan laporan  keuangannya  dengan  periode  yang sama tahun lalu serta dengan kondisi ekonomi saat  itu.  Seperti  yang  diungkapkan  oleh  PE bahwa:
“Kita  langsung  cut,kita  sih  sudah  ada  prosedur  ya standarnya sudah ada SOP nya”
3) Aktivitas pengendalian Aktivitas  pengendalian  terhadap  efektifitas pengelolahan  kas  pada  PT.Abadi  Sakti  Mitra Mandiri  Lampung  dapat  di  bagi  ke  beberapa aktifitas sebagai berikut:
a. Adanya koordinasi antar bagian
b. Pemisahan  tugas/fungsi/wewenang  yang cukup
Pemisahan tugas bemaksud mencegah hal yang merugikan  perseroan  baik  secara  sengaja maupun  tidak  disengaja.  Berikut  ialah  struktur pemisahan  tugas  pada  PT.Abadi  Sakti  Mitra Mandiri Lampung:
a) Fungsi otorisasi, yakni mengizinkan kepala bagian
untuk memeriksa serta menyelesaikan  transaksi  yang  diizinkan oleh Manajer Operasional.
b) Fungsi  pengawasan,  yakni  setiap  bagian mengawasi  kegiatannya  sendiri,  seperti Kepala  Akuntansi  yang  mengawasi kegiatan Sales Counter serta AR.
c) Fungsi  pencatatan,  Back  office  serta  staf keuangan  mencatat  semua  transaksi kantor,  termasuk  penerimaan  ataupun pengeluaran kas.
d) Fungsi  penyimpanan,  ialah  aktivitas  yang dilaksanakan  Pimpinan  Administrasi  serta accounting  staff.  Pimpinan  Staf  akuntansi menyimpan  catatan  transaksi  bank, sementara  administrasi  menyimpan  uang tunai di brankas.
Namun  pada  PT.Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri Lampung  belum  belum  memenuhi  standar aktivitas  pengendalian intern di  mana  terjadi perangkapan  jabatan  pada  bagian  keuangan yaitu staff AR merangkap sebagai Sales Counter dimana  hal  itu  diungkapkan  oleh  PW  melalui wawancara bahwa:
“ada yang double job soalnya kalau untuk double job itu  kan  banyak  resiko  Sales  counter  merangkap  jadi AR itu kan tidak bisa lah yang jelas. ” c. Menciptakan prosedur kerja yang lengkap
d. Pendokumentasian  serta  pencatatan  yang cukup
4) Informasi dan komunikasi
Sistem informasi serta komunikasi pada operasi perseroan  berisi  tugas,  proses,  kertas,  catatan, serta  laporan  yang  terkait.  Catatan  akuntansi harus  dibangun  di  atas  laporan  sumber  serta makalah  terkait.  Namun  pada  perusahan terdapat  permasalahan  dalam  penyampain informasi  dan  komunikasi  oleh  staff  gudang dengan  staff  keuangan  seperti  yang  di sampaikan manajer operasional SE bahwa: “sudah terjadi nya pengantara barang pada konsumen tapi orang gudang menunda untuk konfirmasi kebagian accounting nya, jadi belum tercatat oleh sistem”
5) Pemantauan pengelolahan kas PT.Abadi  Sakti  Mitra  Mandiri  Lampung memantau  serta  memeriksa  secara  rutin pelaksanaan  kerja  dari  berbagai  fungsi  terkait, apakah  telah  sesuai  dengan  metode  serta prosedur.  Pemantauan  atas  pengelolahan  kas yakni  bagian  divisi  keuangan  pada  perseroan yang  dilaksanakan  oleh  setiap  manajer operasional  agar  aktivitas  pengelolahan  kas berjalan  dengan  baik.  Seperti  yang  dikatakan oleh SE bahwa:
“saya  setiap  hari  mengawasi  keluar  masuk  uang  di kantor  ini  misalnya  surat  uang  keluar  untuk  biaya operasional atau juga untung bayar hutang perusahaan begitu  juga  surat-surat  uang  masuk  dan  yang  lainnya yang  berkaitan  dengan  kas  pasti  saya  cek  dulu  baru saya tandatanga ni”
Manajemen  perseroan  akan  melaksanakan perbaikan  jika  menemukan  penyimpangan seperti memasukkan uang tunai tanpa dokumen atau catatan pembayaran atau pengeluaran uang tunai. Ini mencegah hal yang tidak diinginkan.

## Kesimpulan dan Saran
Berdasarkan analisis yang telah dilakukan, dapat disimpulkan  bahwa  PT.  Abadi  Sakti  Mitra Mandiri  Lampung  belum  menerapkan  sistem pengendalian intern berbasis  COSO  dalam pengelolaan kas perusahaan.
Terdapat permasalahan pada kelima komponen pengendalian intern , yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  serta pemantauan.  Masalah  dalam  pelaksanaan pengendalian intern ,  khususnya  dalam  hal pengendalian  penjualan  yang  juga  merangkap sebagai  bagian  dari  akun  piutang,  serta kurangnya efektivitas informasi dan komunikasi antara gudang dan departemen akuntansi, telah menyebabkan  penurunan  perputaran  kas perusahaan.
Berdasarkan  hasil  temuan,  diperlukan  upaya perbaikan dalam penerapan pengendalian intern perusahaan sesuai dengan komponen- komponen COSO, khususnya pada komponen kegiatan pengendalian dan informasi komunikasi.
Oleh karena itu, kami merekomendasikan beberapa tindakan perbaikan sebagai berikut: 1) Perusahaan  harus  lebih  tegas  dalam memberikan  tanggung  jawab  kepada karyawan baru dan menghindari pengulangan  fungsi.  Hal  ini  dapat  dicapai dengan  merekrut  karyawan  sesuai  dengan spesifikasi pekerjaan yang telah ditetapkan.
2) Pastikan bahwa tugas dan tanggung jawab karyawan  sesuai  dengan  pembagian  yang diinginkan untuk menghindari pengulangan fungsi yang tidak efisien. 3) Perusahaan  harus  memastikan  bahwa semua  karyawan  membuat  laporan pekerjaan  yang  mereka  lakukan,  sehingga informasi  dan  komunikasi intern al  dapat berjalan lancar dan akurat.
4) Perusahaan  perlu  terus  menjaga  faktor- faktor lingkungan dan informasi komunikasi yang memengaruhi pengendalian intern al,  sehingga  kegiatan pengelolaan  kas  dapat  berjalan  secara maksimal dan efektif.

## Daftar Pustaka
Ayu,  R.  (2023).  Analisis  Sistem  Pengendalian
Piutang  Terhadap  Piutang  Tak  Tertagih pada PT. Abadi Sakti Mitra
Mandiri. Jurnal EMT KITA , 7 (4), 911-924.
Boland, C. M., Bronson, S. N., & Hogan, C. E. (2015).  Accelerated  filing  deadlines, internal  controls,  and  financial  statement quality:  The  case  of  originating misstatements. Accounting  Horizons , 29 (3), 551-575.
Dickins, D., & Fay, R. G. (2017). COSO 2013:
Aligning internal controls and principles. Issues in Accounting Education , 32 (3), 117-127.
Ginting, M., Sirait, R. T. M., & Harefa, H. S. A. (2023).  Pengaruh  Literasi  Ekonomi  dan Internal  Locus  of  Control  Terhadap Minat Entrepreneurship pada Siswa Kelas XII  Sekolah  Menengah  Kejuruan  (SMK) Swasta  2  Mulia  Medan. Jurnal  EMT KITA , 7 (1), 249-259.
HS, W. H., Salsabila, M., & Harahap, N. (2023). Penerapan Sistem Informasi Akuntansi. Jurnal  EMT  KITA , 7 (2),  317- 324.
Kuntadi, C., Puspita, B. A., & Taufik, A. (2022).
Faktor-faktor yang memengaruhi pencegahan kecurangan: sistem pengendalian internal, kompetensi sumber daya manusia, kesesuaian kompensasi. Jurnal  ekonomi  manajemen sistem informasi , 3 (5), 530-539.
Manap, A., Sasmiyati, R. Y., Edy, N., Buana, L. S. A., & Rachmad, Y. E. (2023). The Role of Auditor Ethics as Moderating Variable in Relationship Between Auditor Accountability  and  Quality  of  the Audit. Jurnal EMT KITA , 7 (2), 382-388.
Matini,
J. (1987). AYĀZ, ABU’L -
NAJM. Encyclopaedia Iranica .
Moeller,  R.  R.  (2013). Executive's  guide  to  Coso internal controls: understanding and implementing the new framework . John Wiley
& Sons.
Noorvee,  L.  (2006).  Evaluation  of  the effectiveness  of  internal  control  over financial reporting. University of Tartu .
Richard,  M.  (2004).  Contextualism  and relativism. Philosophical Studies: An
International  Journal  for  Philosophy  in  the
Analytic Tradition , 119 (1/2), 215-242.
Riva,  P.  A.  T.  R.  I.  Z.  I.  A.,  &  Provasi,  R.
(2015).  The  updated  COSO  report 2013. Journal  of  Modern  Accounting  and Auditing , 11 (10), 487-498.
Siagian, S. P. (2001). Administrasi Pembangunan:  Konsep,  Dimensi  dan Strategi. Bina Aksara, Jakarta .
Siagian,  S.  P.  (2001).  Organisasi  dan  prilaku administrasi. Jakarta: Gunung Agung .
Udeh,  I.  (2020).  Observed  effectiveness  of  the COSO  2013  framework. Journal  of Accounting  &  Organizational  Change , 16 (1),
31-45.