Analisis Laporan Keuangan dalam Menilai Kesehatan Kinerja Keuangan…
Analisis Laporan Keuangan dalam Menilai Kesehatan Kinerja Keuangan Perusahaan Pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jateng Tahun 2013-2017
Haninditya Nurullasari * , Nanang Yusroni dan Ernawati Budi Astuti Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Wahid Hasyim
* Email: hanindityasugihono@gmail.com

## Abstract
This study aims to determine the level of soundness of the company's financial performance from  PT.  BPR  in  2013-2017  using  ratio  analysis  of  capital,  profitability  and  liquidity factors. The data  analysis technique used is a quantitative descriptive analysis technique. Based  on  the  results  of  data  analysis  and  discussion  shows  that  the  financial  health performance of PT. Central Java Rural Banks (BPR) in 2013-2017 viewed from the capital factor  if  calculated  using  the  CAR  ratio  can  be  categorized  as  HEALTHY.  When  viewed from  the  profitability  factor  and  calculated  using  the  ROA  ratio  it  is  also  categorized HEALTHY, but when seen the BOPO ratio of PT. Central Java Rural Bank in 2015-2017 is categorized  as  NOT  HEALTHY  because  the  resulting  ratio  is  too  high  so  it  is  inefficient. While the health level  is  seen from the liquidity factor of PT. Central  Java Rural  Bank is categorized as HEALTHY.
Keywords: Soundness, Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Assets (ROA), Operating Expenses Against Operating Income (BOPO), Cash Ratio, Loan to Deposit Ratio (LDR)

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kesehatan kinerja keuangan perusahaan dari  PT.  BPR  Jateng  Tahun  2013-2017  dengan  menggunakan  analisis  rasio  dari  faktor permodalan, rentabilitas dan likuiditas. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis  deskriptif  kuantitatif.  Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan  pembahasan menunjukkan  bahwa  kesehatan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR) Jateng  pada  tahun  2013-2017  dilihat  dari  faktor  permodalan  apabila  dihitung  dengan menggunakan rasio CAR dapat dikategorikan SEHAT. Jika dilihat dari faktor rentabilitas dan dihitung dengan menggunakan rasio ROA juga dikategorikan SEHAT, namun apabila dilihat  rasio  BOPO  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  tahun  2015-2017  dikategorikan TIDAK  SEHAT  karena  rasio  yang  dihasilkan  terlalu  tinggi  sehingga  tidak  efisien. Sedangkan  tingkat  kesehatan  dilihat  dari  faktor  likuiditas  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat Jateng dikategorikan SEHAT.
Kata Kunci : Tingkat Kesehatan, Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Assets (ROA), Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  Cash  Ratio,  Loan  to Deposit Ratio (LDR)

## PENDAHULUAN
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) saat ini semakin berkembang pesat dari perkotaan sampai ke pedesaan.  Peran  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  tersebut  merupakan  salah  satu  cara  untuk meningkatkan  ekonomi  masyarakat  khusunya  masyarakat  pedesaan  dan  pengusaha  kecil. Keberadaan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  sangat  membantu  masyarakat  dan  pengusaha  kecil dengan  proses  yang  sangat  mudah  dan  cepat,  hal  ini  juga  dapat  menjadi  solusi  bagi  masyarakat. Proses kredit yang relatif cepat, persyaratan lebih sederhana dan mengerti kebutuhan nasabah serta lokasi  yang  dekat  dapat  menjadikan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  semakin  diminati  oleh masyarakat.  Oleh  karena  itu,  bank  merupakan  suatu  lembaga  yang  sangat  bergantung  kepada kepercayaan  nasabah  tentunya  harus  terus  menyempurnakan  pelayanannya  untuk  dapat  bersaing dengan banyaknya penyedia jasa keuangan lainnya.
Dalam mengukur kinerja atas keuangan, kondisi keuangan atas suatu perusahaan maka dapat dilakukan  dengan  menganalisis  atau  menganalisa  laporan  keuangan  sehingga  dapat  memberikan pemahaman dan kekuatan kepada perusahaan. Menurut Hery (2015) dalam Rabuisa (2018), analisis laporan  keuangan  merupakan  suatu  proses  dalam  membedakan  laporan  keuangan  kedalam
unsurnya  dan  menelaah  masing-masing  dari  unsur  tersebut  yaitu  dengan  suatu  tujuan  untuk memperoleh pemahaman yang baik dan tepat atas laporan keuangan itu sendiri.
Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) merupakan bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional  atau  berdasarkan  prinsip  syariah.  Dalam  kegiatannya  BPR  tidak  memberikan  jasa dalam lalu lintas pembayaran. Dari definisi diatas dapat dilihat jika kegiatan dari Bank Perkreditan Rakyat  jauh  lebih  sempit  dibandingkan  dengan  Bank  Umum.  Bank  Perkreditan  Rakyat  dibatasi oleh  berbagai  persyaratan,  sehingga  tidak  dapat  berbuat  seleluasa  Bank  Umum.  Keterbatasan kegiatan Bank Perkreditan Rakyat juga dikaitkan dengan misi pendirian Bank Perkreditan  Rakyat itu sendiri. Kegiatan Bank Perkreditan Rakyat menghimpun dana dalam bentuk simpanan tabungan dan  deposito  serta  menyalurkan  dana  dalam  bentuk  kredit  investasi,  modal  kerja  maupun perdagangan.
Dalam  menghadapi  persaingan  yang  ketat  terkadang  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR) memberikan  kemudahan  dan  kelonggaran  dalam  pemberian  kredit,  seperti  kecepatan  proses pemutusan  pemberian  kredit  dan  kelonggaran  aturan  agunan.  Kemudahan  pemutusan  pemberian kredit  dapat  berdampak  pada  adanya  masalah  kredit  macet  dan  mengakibatkan  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) menjadi tidak sehat.  Perkembangan sektor perbankan yang semakin pesat juga dapat berpengaruh  terhadap  performa  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  serta  dapat  meningkatkan  resiko yang  dihadapi  oleh  suatu  bank.  Hal  tersebut  mampu  mendorong  tidak  terciptanya  industri perbankan  yang  kuat  apabila  performa  kinerja  keuangannya  menurun.  Kinerja  suatu  perbankan dapat dinilai melalui analisis atas laporan keuangan bank.
Analisis laporan keuangan merupakan hasil terakhir dari sebuah proses akuntansi yang dapat memberikan  informasi  mengenai  posisi  keuangan,  hasil  usaha  serta  perubahan  dalam  posisi keuangan  suatu  perusahaan  sehingga  dapat  dijadikan  patokan  untuk  mengukur  kesehatan  kinerja keuangan  suatu  perusahaan  perbankan.  Pengukuran  kesehatan  kinerja  keuangan  perusahaan  dapat dilakukan dengan menganalisis laporan keuangan dengan menggunakan perhitungan rasio capital, earning, dan liquidity .  Perhitungan  rasio  tersebut  merupakan  salah  satu  cara  untuk  dapat mengevaluasi  kesehatan  kinerja  maupun  keadaan  keuangan  suatu  perusahaan  di  masa  lalu, sekarang  maupun  masa  yang  akan  datang.  Rasio-rasio  tersebut  dapat  dihitung  dengan  didasari sumber data yang berasal dari laporan keuangan perusahaan perbankan.
Tabel 1. Perkembangan Hasil Usaha PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jateng
Tahun 2013-2017 Tahun Pendapatan Biaya-biaya Laba Setelah Pajak 2013 15.768.488.399,22 12.867.672.051,70 4.154.871.843,39 2014 22.464.657.400,12 20.072.362.373,05 4.680.428.554,90 2015 24.368.473.403,17 23.639318.397,77 3.885.597.552,05 2016 24.588.891.311,75 24.571.219.814,45 3.636.824.862,20 2017 25.426.371.868,77 26.015.590.551,01 3.501.103.631,85
Sumber : Laporan Tahunan PT. BPR Jateng Tahun 2013-2017
Sistem penilaian tingkat kesehatan Bank Perkreditan Rakyat mengacu pada Surat Keputusan Direksi  Bank  Indonesia  Nomor  30/12/Kep/Dir/1997  tentang  Tata  Cara  Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  Perkreditan  Rakyat.  Rasio  keuangan  untuk  mengukur  tingkat  kesehatan  bank dalam perbankan sering disebut rasio keuangan atas analisa CAMEL. Analisa CAMEL merupakan analisa terhadap pos Capital, Assets, Management, Earning, Liquidity .  Analisa tersebut terdiri dari rasio-rasio  seperti  CAR,  ROA,  ROE,  BOPO,  Cash  Ratio,  LDR.  Analisa  menggunakan  rasio keuangan  yang  ada  dalam  CAMEL  akan  memberikan  informasi  yang  memadai  mengenai  tingkat kesehatan  suatu  perbankan  serta  dapat  memudahkan  manajemen  dalam  mengawasi  bisnis perbankan yang berpegang teguh pada SOP dan Peraturan Bank Indonesia.
Analisis  laporan  keuangan  yang  digunakan  peneliti  untuk  menilai  kesehatan  kinerja keuangan  dengan  melakukan  perhitungan Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Return  On  Assets (ROA),  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Cash  Ratio dan Loan  to Deposit  Ratio (LDR).  Perhitungan  rasio-rasio  tersebut  dapat  dilihat  dari  total  pendapatan,  biaya-
Analisis Laporan Keuangan dalam Menilai Kesehatan Kinerja Keuangan…
biaya serta laba suatu perusahaan. Sehingga berdasarkan data yang diperoleh dari laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jateng diatas, dapat dilihat jika total pendapatan yang mengalami peningkatan  juga  diikuti  dengan  total  biaya-biaya  yang  meningkat  pula,  jadi  hal  tersebut  dapat berpengaruh  terhadap  rasio  profitabilitas/  rentabilitas  perusahaan.  Dari  data  diatas  dapat mempengaruhi rasio likuiditas maupun rasio rentabilitas perusahaan. Dilihat dari laba setelah pajak yang  ditunjukkan  dalam  data  diatas,  laba  yang  dihasilkan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR) Jateng tahun 2013-2017 juga mengalami penurunan, maka hal tersebut dapat mempengaruhi rasio rentabilitas.
Berdasarkan uraian diatas maka penulis tertarik untuk menganalisis laporan keuangan dalam menilai  kesehatan  kinerja  keuangan  perusahaan  pada  pt.  bank  perkreditan  rakyat  (BPR)  jateng tahun 2013-2017.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  komparatif  dengan menggunakan  metode  penelitian  deskriptif  kuantitatif.  Penelitian  komparatif  yaitu  penelitian dengan cara melakukan perbandingan kinerja Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jateng periode 2013- 2017  dengan  menggunakan  analisis  terhadap  rasio  keuangan.  Rasio-  rasio  keuangan  tersebut diantaranya Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Return  On  Assets (ROA),  Beban  Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Cash Ratio dan Loan to Deposit Ratio (LDR).
Analisis berdasarkan rasio-rasio keuangan bank meliputi :
1. Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR =
2. Return On Assets (ROA)

## 3. BOPO
BOPO=
4. Cash Ratio
Cash Ratio =
5. Loan To Deposit Ratio (LDR)
LDR =
Indikator  penilaian    dan  bobot  kesehatan  kinerja  perusahaan  diatur  dalam  SK  Dir  BI  No 30/12/Kep/Dir/1997 Tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan  analisis  data  diatas  maka  dapat  diketahui  hasil  perhitungan  rasio  CAR  dari jumlah  modal  dan  Aktiva  Tertimbang  Menurut  Risiko  (ATMR)  tahun  2013  sampai  2017.  Rasio CAR  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  mengalami  peningkatan  dan penurunan  setiap  tahunnya.  Meskipun  mengalami  peningkatan  dan  penurunan  PT.  Bank Perkreditan  Rakyat  Jateng  tetap  mampu  menjaga  posisi  CAR  diatas  standar  minimum  yang ditetapkan  dalam  Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  Nomor  30/12/KEP/DIR/1997  yaitu sebesar 8%. Rasio CAR yang dihasilkan PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng dari tahun 2013-2017 berturut-turut adalah 14,51%, 14,07%, 13,54%, 14,71%, dan 13,30%. Setelah diperoleh rasio CAR PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  dapat  diketahui  juga  Nilai  Kredit Komponen  CAR  selama  tahun  2013-  2017  yaitu  sebesar  146,11;  141,78;  136,48;  148,19  dan 134,09.  Akan  tetapi  dari  Nilai  Kredit  Komponen  yang  dihasilkan  tersebut  maksimal  yang ditetapkan 100, sehingga Nilai Kredit Komponen CAR yang diakui adalah 100.
Sedangkan  untuk  bobot  Nilai  Kredit  Faktor  CAR  menurut  peraturan  yang  berlaku  sebesar 30%.  Bobot  faktor  CAR  tersebut  dikalikan  dengan  Nilai  Kredit  Komponen  yang  diakui  sebesar 100.  Dengan  demikian  diperoleh  Nilai  Kredit  Faktor  CAR/  Kewajiban  Penyediaan  Modal
Minimum  Bank  (KPMM)  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  yaitu  30. Berdasarkan  kriteria  penilaian  dimana  rasio  CAR  berada  diatas  8%  maka  rasio  CAR  PT.  Bank Perkreditan Rakyat Jateng dapat dikategorikan sehat, semakin besar rasio CAR yang dimiliki oleh bank akan semakin baik karena bank mampu menyediakan modal yang besar .
Rasio rentabilitas digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas  yang dicapai oleh perusahaan. Penilaian terhadap faktor rentabilitas berdasarkan laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi, laba sebelum pajak dan total aset PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017  tidak  stabil  karena  mengalami  peningkatan  dan  penurunan  setiap  tahunnya.  Meskipun terjadi penurunan dan peningkatan setiap tahunnya, rasio ROA PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017 tetap diatas standar minimum yang ditetapkan. Rasio ROA yang dihasilkan PT. Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  berturut-turut  adalah  6,15%,  5,22%,  4,18%, 4,03% dan 3,72%. Untuk Nilai Kredit Komponen Rasio ROA PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun  2013-2017  yang  dihasilkan  adalah  410,10;  348,53;  278,96;  268,76  dan  248,34.  Seperti halnya  Nilai  Kredit  Komponen  rasio  yang  lain,  Nilai  Kredit  Komponen  Rasio  ROA  yang  diakui adalah  100.  Sedangkan  untuk  penilaian  bobot  faktor  ROA  sebesar  5%,  Nilai  Kredit  Faktor  ROA PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  sebesar  5.  Berdasarkan  kriteria  penilaian Rasio  ROA  menurut  Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  Nomor  30/12/KEP/DIR/1997  PT. Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  dilategorikan  dalam  kelompok  sehat  karena semakin  tinggi  rasio  ROA  menunjukkan  bahwa  bank  mampu  dengan  baik  mengelola  aset  yang dimiliki untuk menghasilkan laba.
Hasil penilaian pada analisis BOPO PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017 dapat dilihat untuk rasio BOPO tahun 2013 dan 2014 dikategorikan sehat karena rasio BOPO yang dihasilkan  dibawah  standar  penilaian  yaitu  sebesar  81,60%  dan  89,35%.  Sedangkan  rasio  BOPO tahun  2015  sampai  2017  dikategorikan  tidak  sehat  karena  rasio  BOPO  yang  dihasilkan  diatas standar yaitu sebesar 97%, 99,92% dan 102,31%. Rasio BOPO ini merupakan rasio perbandingan biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasional,  maka  semakin  rendah  tingkat  rasio  BOPO berarti  semakin  baik  kinerja  manajemen  karena  lebih  efisien  dalam  menggunakan  sumber  daya yang  ada  dalam  perusahaan.  Untuk  Nilai  Kredit  Komponen  Rasio  BOPO  berdasarkan  peraturan yang  berlaku  maksimal  adalah  100.  Sehingga  Nilai  Kredit  Komponen  Rasio  BOPO  PT.  Bank Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013  dan  2014  yang  diakui  adalah  100  dan  untuk  tahun  2015- 2017 berturut-turut adalah 37,40; 0,89 dan 0. Nilai Kredit Rasio BOPO Tahun 2017 sama dengan nol karena menurut ketentuan yang berlaku apabila rasio BOPO lebih dari atau sama dengan 100% Nilai  Kreditnya  ditetapkan  0.  Sedangkan  untuk  Nilai  Kredit  Faktor  penilaian  bobot  rasio  BOPO yang ditetapkan sebesar 5%.
Rasio likuiditas digunakan untuk mengukur  kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban- kewajiban  jangka  pendeknya  atau  kewajiban  yang  sudah  jatuh  tempo.  Penilaian  terhadap  faktor likuiditas  ini  didasarkan  pada Cash  Ratio dan Loan  to  Deposit  Ratio .  Berdasarkan  laporan keuangan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017,  total  aset  lancar  dan  kewajiban lancar  terus  mengalami  peningkatan  meskipun  sempat  mengalami  penurunan  pada  tahun  2016. Cash Ratio PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017 berturut-turut adalah 114,54%; 112,655;  112,02%;  110,78%  dan  110,107%.  Berdasarkan  perhitungan  tersebut Cash  Ratio PT. Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  masih  mampu  menjaga Cash  Ratio untuk  tetap  berada  diatas standar  kriteria  penilaian.  Nilai  Kredit  Komponen Cash  Ratio tahun  2013-2017  yang  dianggap sebesar  100  karena  yang  dihasilkan  lebih  dari  100.  Untuk  Nilai  Kredit  Faktor Cash  Ratio bobot penilaiannya sebesar 5% sehingga Nilai Kredit Faktor PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017  adalah  5.  Penilaian  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  dapat dikategorikan sehat karena masih mampu menjaga Cash Ratio diatas 4,05%. Loan to Deposit Ratio (LDR) PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng tahun 2013 dikategorikan tidak  sehat  karena  rasio  LDR  yang  dihasilkan  mencapai  104,16%.  Hal  tersebut  juga  dapat disebabkan  oleh  kredit  yang  diberikan  lebih  besar  daripada  dana  yang  diterima  oleh  bank. Sedangkan untuk LDR tahun 2014-2017 dikategorikan SEHAT karena rasio LDR yang dihasilkan tetap  berada  dibawah  94,75%  sesuai  dengan  kriteria  penilaian  LDR  menurut  Surat  Keputusan Direksi  Bank  Indonesia  Nomor  30/12/KEP/DIR/1997.  Untuk  Nilai  Kredit  Komponen  LDR  yang ditetapkan  maksimal  adalah  100.  Sehingga  untuk  Nilai  Komponen  Kredit  yang  diatas  100  tetap
Analisis Laporan Keuangan dalam Menilai Kesehatan Kinerja Keuangan…
diakui 100. Nilai Kredit Komponen LDR PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng yang masih dibawah 100  dihasilkan  oleh  tahun  2013  dan  2016.  Sedangkan  untuk  Nilai  Kredit  Faktor  LDR  bobot penilaian yang berlaku sebesar 5%. Cara pehitungan Nilai Kredit Faktor LDR sama halnya dengan rasio-rasio yang lain yaitu dengan mengalikan Nilai Kredit Komponen dengan Bobot Penilaian.

## KESIMPULAN
Tingkat kesehatan PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013-2017 dilihat dari faktor permodalan (Capital) rasio CAR termasuk dalam kategori Sehat karena rasio CAR yang dihasilkan lebih  dari  8%.  Rasio  CAR  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  berturut-turut adalah  14,51%, 14,07%, 13,54%,  14,71% dan  13,30%.  Sehingga  kesehatan  kinerja  keuangan  PT. Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  dilihat  dari  faktor  permodalan  dikataegorikan Sehat.
Tingkat  kesehatan  bank  pada  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  dilihat  dari  faktor rentabilitas (Earnings) ,  berdasarkan  ROA  yang  dihasilkan  dari  tahun  2013-2017  PT.  Bank Perkreditan  Rakyat  Jateng  dapat  dikategorikan  SEHAT.  Rasio  perhitungan  ROA  selama  5  tahun selalu  berada  diatas  1,22%  dan  berturut-turut  adalah  6,55%,  5,22%,  4,18%,  4,03%  dan  3,72%. Hasil  perhitungan  BOPO  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  tahun  2013-2017  adalah  81,60%, 89,355,  97%,  99,92%  dan  102,31%.  Dapat  dilihat  jikarasio  BOPO  tahun  2013  dan  2014 dikategorikan  Sehat,  sedangkan  untuk  tahun  2015-2017  dikategorikan  tidak  sehat  karena  rasio BOPO  yang  dihasilkan  semakin  meningkat.  Sehingga  dari  faktor  rentabilitas  ROA  bank diakategorikan  Sehat  sedangkan  untuk  menjaga  rasio  BOPO  bank  harus  selalu  menjaga  tingkat efisiensi  dalam  melakukan  kegiatan  operasinya.  Kesehatan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank Perkreditan  Rakyat  Jateng  Tahun  2013-2017  dilihat  dari  faktor  rentabilitas  ROA  dikategorikan Sehat.
Tingkat  kesehatan  bank  pada  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  dilihat  dari  faktor likuiditas (Liquidity) , berdasarkan Cash Ratio PT. Bank Perkreditan Jateng Tahun 2013-2017 bank dapat dikategorikan sehat. Karena Cash Ratio PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng mampu berada diatas  4,05%  dan  berturut-turut  adalah  114,54%,  112,65%,  112,02%,  110,78%,  110,107%.  Hasil perhitungan  rasio  LDR  pada  tahun  2013  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng  dikategorikan  tidak sehat  karena  rasio  yang  dihasilkan  terlalu  tinggi  yaitu  mencapai  104,16%.  Hal  tersebut  dapat disebabkan oleh pemberian kredit lebih dari dana yang diterima. Sedangkan rasio LDR dari  tahun 2014-2017  dapat  dikategorikan  SEHAT  karena  masih  berada  pada  kisaran  predikat  sehat  yaitu sebesar  89%  s/d  93,75%.    Sehingga  Kesehatan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat Jateng  Tahun  2013-2017  dilihat  dari  faktor  likuiditas Cash  Ratio dan Loan  to  Deposit  Ratio dikategorikan SEHAT.
Secara keseluruhan tingkat kesehatan bank PT. Bank Perkreditan Rakyat Jateng Tahun 2013 dan 2014 dilihat dari faktor permodalan,  rentabilitas dan likuiditas mengalami peningkatan. Akan tetapi  untuk  tahun  2015-2016  kesehatan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Jateng dilihat  dari  faktor  permodalan,  rentabilitas  dan  likuiditas  mengalami  penurunan  secara  terus menerus.  Sedangkan  di  tahun  2017  penilaian  kesehatan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Perkreditan Rakyat  Jateng  dilihat  dari  faktor  permodalan,  rentabilitas  dan  likuiditas  mengalami  kenaikan meskipun sebesar 0.724.
Saran  terhadap  bank  harus  dapat  memperhatikan  keakuratan  posisi  keuangan  dan  kinerja bank  yang  tercantum  dalam  laporan  posisi  keuangan  dan  laporan  laba  rugi,  kemudian  bank  harus selalu  memperhatikan  fluktuasi  yang  terjadi  agar  tidak  terjadi  penurunan  yang  terlalu  jauh  yang dapat menyebabkan perusahaan tidak sanggup menyelesaikan permasalahan keuangan. Bank harus selalu  memperhatikan  tingkat  efisiensi  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan  operasinya sehingga  bank  harus  dapat  mengimbangi  dan  mengelola  pendapatan  dan  biaya  operasional  agar dapat  mencapai  efisiensi  kinerja  keuangan  yang  baik.  Akan  lebih  baik  apabila  bank  harus mengurangi penggunaan biaya operasional dan terus meningkatkan pendapatan operasional.

## DAFTAR PUSTAKA
Brigham, 2013,  Dasar-Dasar Manajemen Keuangan, Salemba Empat Buku Saku Standar Pelayanan BPR Jateng
Jacob, 2013, “Analisis Laporan Keuangan Dengan Menggunakan Metode CAMEL Untuk menilai Tingkat Kesehatan Perbankan”, Jurnal EMBA, Vol. 1 No.3
Kasmir, 2012, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, Raja Grafindo Persada, Jakarta Laporan Tahunan PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jateng Lina,  dkk,  2016,  “Analisa  Laporan  Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja  Keuangan  Pada  PT.  BPR Sriekaya  Sidoarjo,”  Jurusan  Akuntansi,  Fakultas  Ekonomi  Universitas  Bhayangkara Surabaya
Rabuisa,  dkk,  2018,  “  Analisis  Laporan  Keuangan  Dalam  Menilai  Kinerja  Keuangan  Perusahaan Pada Bank Perkreditan Rakyat Dana Raya Manado,” Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, Vol. 13, No. 02
Lianawati,  dkk,  2016,  “Penilaian  Kesehatan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  Berdasarkan  Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 30/12/KEP/DIR Tahun 1997 pada PT. BPR Artha Pamenang Pare,” Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 30 No. 1
Modul  Perbankan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  JatengOttay,  2015,  “Analisis  Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada PT. BPR Citra Dumoga Manado”, Jurnal EMBA, Vol. 3 No. 1
Prakoso, dkk, 2017, “Analisis Metode Camel dan Pearls untuk menilai Tingkat Kesehatan BPR di Kota Bontang,” Jurnal Akuntabel, Vol. 14, no. 2
Rabuisa,  dkk,  2018,  “  Analisis  Laporan  Keuangan  Dalam  Menilai  Kinerja  Keuangan  Perusahaan Pada Bank Perkreditan Rakyat Dana Raya Manado,” Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, Vol. 13, No. 02
Soemarso, 2004, Akuntansi Suatu Pengantar, Salemba Empat, Yogyakarta Subramanyam, Edisi 10, Analisis Laporan Keuangan, Salemba Empat, Yogyakarta Sunardi, 2018, “Analisis Kesehatan Bank Pada Bank BPR Sabee Meusampee Kota Lhokseumawe (2012-2015),” Jurnal Akuntansi dan Pembangunan, Vol. 4, No. 01 Sugiyono, 2008, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D, Alfabeta, Bandung Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.  30/12/KEP/DIR/1997  tentang  “Tata  Cara  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat”.
https://www.ojk.go.id (diakses 19/3/2019 19.45) https://www.jurnal.id (diakses 30/4/2019 20:25) https://www.bi.go.id (diakses 3/8/2019 18:30)