The Influence Of Risk And Efficiency On The Performance Of Islamic Banks

## Pengaruh Risiko Dan Effisiensi Terhadap Kinerja Bank Syariah
Ardiani  Ika  Sulistyawati 1* ,  Dahana  Agni  Redian  Muslimin  Faerdi 2 ,  Rosyati 3 ,  Rr.  Lulus  Prapti Nugroho Setiasih Surjanti 4 Universitas Semarang 1,2,3,4 ardiani@usm.ac.id 1
* Corresponding Author

## ABSTRACT
This  study  aims  to  examine  whether  risk  and  efficiency  affect  the  performance  of  Islamic  banks  in Indonesia.  Efficiency  is  instrument  to  measure  bank’s  performance.  Efficiency  of  Islamic  Banks  is determined  by  how  well  bankers  in  managing  risk.  Risk  is  measured  using  the  ratio  of  Reserve Requirement  (RR),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Non  Performing  Finance  (NPF),  Capital  Adequacy Ratio (CAR). Efficiency is measured using the ratio of Operational Expenses to Operating Income (BOPO). Islamic  bank  performance  is  measured  using  the  Return  on  Assets  (ROA)  ratio.  The  population  in  this study consists of all Islamic banks that are and operate in Indonesia in the period 2017-2019. A total of 36 samples were used in this study with sample selection using the purposive sampling method. Analysis of the data used is descriptive statistics, classic assumption tests and hypothesis testing with multiple regression analysis methods tested using SPSS software. The results of this study indicate between the hypothesis carried out and the results of research conducted by researchers that the Financing to Deposit Ratio (FDR) and Company Size have a significant effect on the performance of Islamic banks, in contrast to the Reserve Requirement (GWM), Non Performing Finance (NPF), Capital  Adequacy Ratio (CAR), and Operating Expenses Operating Income (BOPO) which do not have a significant effect on the performance of Islamic banks.
Keywords: Risk, Efficiency, Performance, Islamic Bank

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah risiko dan efisiensi mempengaruhi kinerja bank syariah di Indonesia.  Efisiensi  merupakan  salah  satu  instrumen  untuk  mengukur  kinerja  bank.  Efisiensi  bank syariah  ditentukan  oleh  seberapa  baik  bankir  dalam  mengelola  risiko.  Risiko  diukur  dengan menggunakan  rasio  Reserve  Requirement  (RR),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Non  Performing Finance  (NPF),  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR).  Efisiensi  diukur  dengan  menggunakan  rasio  Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO).  Kinerja  bank  syariah  diukur  dengan menggunakan  rasio  Return  on  Assets  (ROA).  Populasi  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  seluruh  bank syariah yang ada dan beroperasi di Indonesia pada periode 2017-2019. Sebanyak 36 sampel digunakan dalam penelitian ini dengan pemilihan sampel menggunakan metode purposive sampling. Analisis data yang  digunakan  adalah  statistik  deskriptif,  uji  asumsi  klasik  dan  uji  hipotesis  dengan  metode  analisis regresi  berganda  yang  diuji  dengan  menggunakan  software  SPSS.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan antara hipotesis yang dilakukan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh peneliti bahwa Financing to Deposit  Ratio  (FDR)  dan  Ukuran  Perusahaan  berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  bank  syariah, berbeda dengan Giro Wajib Minimum (GWM), Non Performing Finance (NPF), Capital Adequacy Ratio (CAR),  dan  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  yang  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap kinerja bank syariah . Kata Kunci: Risiko, Efisiensi, Kinerja, Bank Syariah

## 1. Pendahuluan
Perekonomian  di  Indonesia  dalam  beberapa  tahun  terakhir  mengalami ketidaksetabilan. Melemahnya mata uang pada akhir-akhir ini merupakan hal yang riskan dan menjadi  sorotan  banyak  pengamat  ekonomi  di  Indonesia.  Dalam  hal  ini  lembaga  keuangan
khususnya  bank  memiliki  peran  yang  sangatlah  penting.  Pembangunan  sektor  keuangan, terutama perubahan susunan atau struktur perbankan di Indonesia sangat diharapkan dapat membawa perubahan yang positif bagi perekonomian nasional.
Krisis  ekonomi  dan  keuangan  yang  melanda  di  Indonesia  di  tahun  1997  cukup menguncang  industri  perbankan  sehingga  banyak  kegiatan  bank  yang  dibekukan  akibat ketidakmampuan bank tersebut dalam mengelola kegiatan operasionalnya. Hingga pada tahun 1998,  krisis  perbankan  yang  terjadi  memberikan  pelajaran  berharga  bahwa  berbagai permasalahan  di  sektor  perbankan  yang  tidak  terdeteksi  secara  dini  akan  mengakibatkan runtuhnya  kepercayaan  masyarakat  terhadap  industri  perbankan.  Rendahnya  kualitas perbankan antara lain tercermin dari lemahnya kondisi internal sektor perbankan, lemahnya manajemen  bank,  moral  Sumber  Daya  Manusia  (SDM),  serta  belum  efektifnya  pengawasan yang dilakukan oleh Bank Indonesia (BI). Kuantitas bank yang banyak menciptakan persaingan yang semakin ketat dan kinerja bank yang menjadi rendah karena ketidakmampuan bersaing di pasar,  sehingga  banyak  bank  yang  sebenarnyakurang  sehat  atau  bahkan  tidak  sehat  secara financial. Sehat tidaknya suatu perusahaan atau perbankan, dapat dilihat dari kinerja keuangan perusahaan terutama kinerja profitabilitasnya dalam suatu perusahaan perbankan tersebut ( Yuliati, 2013 ).
Perbankan  memiliki  peran  yang  sangat  penting  dan  vital  dalam  pencapaian  tujuan pembangunan  nasional  yang  berkaitan  dalam  peningkatan  dan  pemerataan  taraf  hidup masyarakat  serta  menunjang  berjalannya  roda  perekonomian  di  Indonesia  bahkan  di  dunia mengingat  fungsinya  sebagai  lembaga  intermediasi,  penyelenggara  transaksi  pembayaran, serta alat transmisi kebijakan moneter. Bank merupakan suatu lembaga yang berperan sebagai perantara  keuangan  (financial  intermediary)  antara  pihak-pihak  yang  memiliki  dana  atau kreditur (surplus unit) dengan pihak-pihak yang memerlukan dana/debitur (deficit unit) serta sebagai  lembaga  yang  berfungsi  memperlancar  aliran  lalu  lintas  pembayaran.  Bank  juga mempunyai  peran  sebagai  pelaksanaan  kebijakan  moneter  dan  pencapaian  stabilitas  sistem keuangan,  sehingga  diperlukan  perbankan  yang  sehat,  transparan  dan  dapat  dipertanggung jawabkan.
Dalam  beberapa  hal  bank  konvensional  dan  bank  syariah  memiliki  persamaan, terutama  dalam  sisi  teknis  penerimaan  uang,  mekanisme  transfer,  teknologi  komputer  yang digunakan,  syarat-syarat  umum  memperoleh  pembiayaan  seperti  KTP,  NPWP,  proposal, laporan  keuangan,  dan  sebagainya.  Akan  tetapi,  terdapat  banyak  perbedaan  mendasar  di antara  keduanya.  Perbedaan  itu  menyangkut  aspek  legal,  struktur  organisasi,  usaha  yang dibiayai, dan lingkungan kerja (Antonio M. S., 2001, hal. 1). Salah satu kelebihan bank syariah dibanding  dengan  bank  konvensional  adalah  bank  yang  operasionalnya  berdasarkan  pada prinsip-prinsip syariah atau penyedia jasa keuangan yang bekerja berdasarkan etika dan sistem nilai  Islam  (Veithzal  Rivai,  2007,  hal.  2),  dimana  tidak  ada  pihak  yang  merasa  dirugikan  atau diuntungkan.  Namun,  semuannya  itu  ditanggung  bersama  antara  bank  maupun  nasabah melalui  nisbah  bagi  hasil  (profit  and  loss  sharing),  inilah  yang  menjadi  salah  satu  daya  tarik utama,  sehingga  banyak  orang  yang  menggunakan  jasa  perbankan  syariah.Bank  syariah dikategorikan  sebagai  lembaga  keuangan  bank.  Bank  syariah  dapat  berbentuk  Bank  Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). Menurut Undang-Undang Nomor 21  Tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah  Indonesia,  dijelaskan  bahwa  bank  syariah  adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah. Bank Umum Syariah (BUS)  adalah  bank  syariah  yang  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran (Kautsar, 2012, hal. 4).
Bank  syariah  adalah  bagian  dari  entitas  syariah  yang  berfungsi  sebagai  lembaga intermediary (perantara) keuangan yang diharapkan dapat menampilkan dirinya dengan baik dibandingkan  bank  yang  mempunyai  sistem  lain  (bank  yang  berbasis  bunga).  Lahirnya  bank syariah dengan konsep yang berbeda, yakni melarang penerapan bunga dalam semua transaksi
perbankan karena termasuk kategori riba ( Al. Qur’an  Surat Al-Baqarah Ayat 275).Sampai pada saat  ini  bank  syariah  mempunyai  perkebangan  yang  sangat  pesat  apabila  dilihat  dari jumlahnya.  Dari  data  yang  dimiliki  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  pada  akhir  tahun  2009  di Indonesia  terdapat  6  Bank  Umum  Syariah  (BUS),  25  Unit  Usaha  Syariah,  dan  138  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah.  Jumlah  tersebut  terus  meningkat,  terutama  pertumbuhan  Bank Perkreditan  Rakyat  Syariah  yang  jumlahnya  terus  naik  dari  tahun  ketahun.  Hingga  saat  ini terdapat  14  Bank  Umum  Syariah,  20  Unit  Usaha  Syariah  (UUS),  dan  164  Badan  Perkreditan Rakyat (BPR) Syariah di Indonesia.
Tabel 1 Indikator 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Bank Umum Syariah 11 11 11 12 12 12 12 14 14 Unit Usaha Syariah 24 24 23 22 22 21 21 20 20 Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah 155 158 163 163 163 164 167 164 164
Dari tabel 1 dari tahun 2009 hingga tahun 2019 dapat dilihat bahwa secara kuantitas perkembangan bank syariah sangat pesat. Namun apabila dilihat dari total aset, bank syariah masih  tertinggal  jauh  dengan  bank  konvensional,  berdasarkan  data  dari  Statistik  Perbankan Indonesia (SPI) pada akhir tahun 2019 total asset Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha Syariah  berjumlah  499,98  triliun  rupiah,  dan  Pembiayaan  Yang  Diberikan  (PYD)  mencapai 345,28 triliun. Hal tersebut menjelaskan bahwa pangsa pasar (market share) bank syariah di Indonesia  pada  tahun  2019  hanya  mencapai  6,01%  (OJK,  2019).  Angka  tersebut  sangatlah rendah  apabila  melihat  jumlah  masyarakat  Indonesia  yang  lebih  dari  80%  masyarakatnya adalah muslim. Oleh karena itu bank syariah di Indonesia harus lebih meningkatkan kinerjanya sehingga masyarakat di Indonesia menjadi lebih percaya dan lebih memilih jasa bank syariah dibandingkan bank konvensional
Manajemen bank dituntut untuk dapat mengelola risiko dengan baik tanpa melanggar aturan  yang  ditetapkan  bank.  Terdapat  tiga  variabel  dalam  penilaian  risiko  yaitu  risiko pembiayaan,  risiko  likuiditas  dan  risiko  operasional  (Ahmed  et  al.,  2011).  Bank  Indonesia memperbarui surat edaran dari SE No. 5/21 / DPNP / 2003 menjadi SE No. 13/23 / DNDP pada tahun  2011  untuk  mendorong  penerapan  manajemen  risiko  terhadap  risiko  kredit,  risiko modal,  risiko  operasi,  dan  risiko  non-Bank  memliki  peran  yang  sangat  penting  dalam perekonomian Indonesia. Kegagalan dan tingkat likuiditas dalam bank akan membawa dampak yang buruk bagi masyarakat dan memiliki dampak besar dalam stabilitas ekonomi. Pemerintah memiliki  regulasi  yang  sangat  ketat  dalam  kegiatan  perbankan.  Meneurut  peraturan  Bank Indonesia, setiap bank wajib menyediakan Giro Wajib Minimum sebesar minimal 5% dari total kewajiban  yang  harus  segera  dibayar.  Giro  Wajib  Minimum  (GWM)  adalah  suatu  simpanan minimum  yang  wajib  diperlihara  dalam  bentuk  giro  pada  Bank  Indonesia  bagi  semua  bank (Dendawijaya,  2009,  hal.  115).  LRR  atau  GWM  merupakan  instrumen  Bank  Indonesia  untuk membuat kebijakan moneter dalam pengendalian inflasi, nilati tukar (kurs) dan jumlah uang yang  beredar.  Sedangkan  bagi  perbankan  sendiri,  selain  haru  memenuhi  GWM  juga  harus menyediakan  Kas  yang  berupa  uang  tunai  untuk  memenuhi  kebutuhan  operasional  jika nasabah akan mengambil simapanannya secara tunai.
Financing to Deposit Ratio (FDR) merupakan salah satu tolak ukur dalam hal likuiditas. FDR  adalah  rasio  antara  jumlah  kredit  yang  diberikan  bank  dengan  dana  yang  diterima  oleh bank.  FDR  ditentukkan  oleh  perbandingan  antara  jumlah  pinjaman  yang  diberikan  dengan dana  masyarakat  yang  dihimpun  yaitu  mencakup  giro,  simpanan  berjangka  (deposito),  dan tabungan.  FDR  tersebut  menyatakan  seberapa  jauh  kemampuan  bank  dalam  membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Semakin  besar  kredit  maka  pendapatan  yang  diperoleh  naik, karena pendapatan naik secara otomatis laba juga akan mengalami kenaikan.
Manajemen bank dituntut untuk dapat mengelola risiko dengan baik tanpa melanggar aturan  yang  ditetapkan  bank.  Sementara  itu,  perbankan  Islam  berpotensi  memiliki  risiko karena  banyak  dari  operasinya  terkait  dengan  produk  yang  mengandung  risiko  seperti pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah  (Mohammad  et  al.,  2013).  Non  Performing Financing  (NPF)  merupakan  salah  satu  indikator  dalam  mengukur  resiko  finansial  bank. Peraturan Bank Indonesia menuntut besarnya NPF tidak lebih dari 5%. Sementara itu, didalam bank syariah, pendapatan utama berasal dari pembiayaan yang disediakan. Pembiayaan yang lebih  tinggi  akan  memberikan  kesempatan  untuk  mendapatkan  keuntungan  lebih  tinggi. Namun,  dalam  bank  syariah  juga  harus  berhati-hati  dalam  manajemen  pembiayaan  karena pembiayaan juga bisa menimbulkan banyak masalah. Risiko pembiayaan diukur dengan jumlah pembiayaan (Non Performing Financing / NPF). NPF yang lebih tinggi menyebabkan laba bank lebih rendah karena bank harus menyediakan lebih banyak cadangan untuk piutang. Menurut IAI  dalam  SAK  (2007:315)  Non  Performing  Financing  /  kredit  bermasalah  adalah  :  “Kredit /pembiayaan yang pembayaran angsuran pokok dan atau bunga/bagi hasil telah lewat dari 90 hari  atau  lebih  setelah  jatuh  tempo,  atau  kredit/pembiayaan  yang  pembayarannya  secara tepat waktu sangat diragukan”.
Permodalan bank merupakan hal yang sangat penting. Ketika bank mengalami pailit/ bangkrut  maka  modal  dapat  menjadi  salah  satu  alternatif  dalam  menutup  hutang  atau kewajiban  yang  harus  dipeenuhi.  Menurut  peraturan  Bank  Indonesia  No.  10/15/PBI/2008, besarnya CAR yang harus dicapai oleh suatu bank minimal 8%. Capital Adequacy Ratio (CAR) merupakan  rasio  kinerja  bank  untuk  mengukur  kecukupan  modal  yang  dimiliki  bank  untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko, misalnya kredit yang diberikan (Dendawijaya,  2005,  hal.  121).  Besarnya  CAR  diukur  melalui  rasio  antara  modalsendiri terhadap  Aktiva  Tertimbang  Akibat  Resiko  (ATMR).  Semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  kuat kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit.
Keuntungan bank yang diperoleh dari pendapatan bank akan dikurangi dengan beban operasional  bank.  Untuk  mengukur  efisiensi  dapat  menggunakan  rasio  beban  operasional terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO)  dari  bank  (Qureshi  dan  Madeeha,  2012).  Semakin tinggi  BOPO,  kinerja  operasional  bank  menjadi  semakin  tidak  efisien.  Rasio  BOPO  (Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional) adalah perbandingan antara biaya operasional dan  pendapatan  operasional.  Rasio  BOPO  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan  operasinya.  Mengingat  kegiatan  utama  bank pada  prinsipnya  adalah  bertindak  sebagai  perantara,  yaitu  menghimpun  dan  menyalurkan dana  kepada  masyarakat,  maka  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional  bank didominasi  oleh  biaya  bunga  dan  hasil  bunga.  Setiap  peningkatan  biaya  operasional  akan berakibat  pada  berkurangnya  laba  sebelum  pajak  yang  pada  akhirnya  akan  menurunkan profitabilitas  bank  yang  bersangkutan  (Dendawijaya,  2005:119).  Standar  terbaik  rasio  BOPO menurut Bank Indonesia adalah kurang dari 94%.
Pentingnya penilaian tingkat resiko dan efisiensi terhadap kinerja Bank Syariah untuk menentukan  kebijakan-kebijakan,  mempertahankan  kelangsungan  operasional  bank  dalam menghadapi  persaingan  dengan  bank  lain,  meminimalkan  tingkat  kegagalan  dan  resiko  yang akan  terjadi  pada  Bank  Syariah  dan  melakukan  efisiensi  terhadap  kinerja  Bank  Syariah. DenganVariabel  yang  digunakan  adalah  Variabel  Dependen  yaitu  ROA  dan  Variabel Independen yaitu GWM, FDR, BOPO, CAR, NPF dan SIZE FORM. Dan Populasi yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  Bank  Umum  Syariah  yang  berada  dan  beroperasi  di Indonesia. Untuk Jumlah Bank Umum Syariah di Indonesia berjumlah 13 bank.

## 2. Tinjauan Pustaka Giro Wajib Minimum
GWM  merupakan  simpanan  minimum  oleh  bank  dalam  bentuk  saldo  rekening  giro Rupiah pada Bank Indonesia yang besarnya ditetapkan oleh Bank Indonesia sebesar persentase tertentu  dari  DPK  (Muhammad  2002,  hal.  324  dalam  Husnah,  2006).  GWM  Primer  adalah simpanan minimum yang wajib dipelihara oleh Bank dalam bentuk saldo Rekening Giro pada Bank  Indonesia  yang  besarnya  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  sebesar  persentase  tertentu dari  DPK.  Pemenuhan  GWM  Primer  dalam  rupiah  dihitung  dengan  membandingkan  saldo Rekening  Giro  Bank  pada  Bank  Indonesia  setiap  akhir  hari  dalam  1  (satu)  masa  laporan terhadap rata-rata harian jumlah DPK dalam 1 (satu) masa laporan pada 2 (dua) masa laporan sebelumnya.
Persamaan Rumus :
GWM = x 100%

## Financing to Deposit Ratio
Financing to Deposit Ratio (FDR) mencerminkan kemampuan bank dalam menyalurkan dana  kepada  pihak  yang  membutuhkan  modal.  Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  tingkat likuiditas  bank  yang  menunjukan  kekmampuan  bank  untuk  memenuhi  permintaan  kredit dengan menggunakan total aset yang dimiliki bank. Besarnya FDR yang diijinkan adalah kurang dari 80% dan lebih dari 110%.
Persamaan Rumus :
𝐹𝐷𝑅 = 𝑥 100%

## Capital Adequacy Ratio
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio yang memperlihatkan seberapa jauh seluruh aktiva  bank  yang  mengandung  risiko  (kredit,  penyertaan,  surat  berharga,  tagihan  pada  bank lain)  ikut  dibiayai  dari  dana  modal  sendiri  bank  di  samping  memperoleh  dana-dana  dari sumber diluar bank, seperti dana masyarakat, pinjaman (utang) dan lain-lain. Persamaan Rumus :
CAR = x 100%

## Non Performing Financing
Menurut  Kamus  Bank  Indonesia,  Non  Performing  Loan  (NPL)  atau  Non  Performing Financing  (NPF)  adalah  kredit  bermasalah  yang  terdiri  dari  kredit  yang  berklasifikasi  kurang lancar,  diragukan  dan  macet.  Termin  NPL  diperuntukkan  bagi  bank  umum,  sedangkan  NPF untuk bank syariah. Kredit dalam hal ini adalah kredit yang diberikan kepada pihak ketiga dan tidak  termasuk  kredit  kepada  bank  lain.  Sedangkan  kredit  bermasalah  adalah  kredit  dengan kualitas kurang lancar, diragukan, dan macet. Persamaan Rumus NPF :
NPF = × 100%

## Beban Operasi terhadap Pendapatan Operasi
Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) adalah rasio perbandingan antara biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional.  Rasio  biaya  operasional  digunakan  untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasi. Semakin
rendah  BOPO  berarti  semakin  efisien  bank  tersebut  dalam  mengendalikan  biaya perasionalnya,  dengan  adanya  efisiensi  biaya  maka  keuntungan  yang  diperoleh  bank  akan semakin besar.
Persamaan Rumus :
BOPO = x 100%

## Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan yang ditunjukkan oleh jumlah aset juga mempengaruhi laba bank. Ukuran Perusahaan yang lebih besar akan membuat perusahaan memiliki peluang yang lebih besar dalam mengembangkan perusahaan tersebut. Perusahaan yang lebih besar akan lebih mudah  dalam  melakukan  pengendalian  terhadap  pasar  dimana  perusahaan  besar  memiliki peluang lebih besar dalam meningkatkan daya saing dibandingkan perusahaan kecil. Persamaan Rumus :
Ukuran perusahaan = Ln Total Aset
3. Metode Penelitian
Populasi
Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK), berjumlah 15 Bank Umum Syariah terdiri dari:
Tabel 2. Populasi Penelitian No  Bank Umum Syariah No Bank Umum Syariah 1 Bank Aceh Syariah 9 Bank BNI Syariah 2 Bank Muamalat Indonesia 10 Bank Syariah Mandiri 3 Bank Victoria Syariah 11 Bank Mega Syariah 4 Bank BRI Syariah 12 Bank Panin Syariah 5 Bank Jabar Banten Syariah 13 Bank Bukopin Syariah 6 Bank BCA Syariah 14 Maybank Syariah 7 Bank Sinarmas Syariah 15 Bank NTB Syariah 8 Bank  Tabungan  Pensiun Nasional Syariah Sumber : Data Publikasi Otoritas Jasa Keuangan (OJK)
Dalam  penelitian  sampel  di  ambil  dengan  teknik  menggunakan  metode  purposive sampling,  yaitu  pengambilan  sampel  yang  bertujuan  untuk  mengambil  sampel  populasi berdasarkan suatu kriteria tertentu. Sampel dapat diambil apabila memenuhi kriteria berikut :
1. Bank Umum Syariah yang beroperasi di Indonesia.
2. Bank umum Syariah yang sudah beroperasi pada periode tahun penelitian, yaitu dari tahun 2017 hingga 2019.
3. Bank  Umum  Syariah  yang  secara  rutin  mempublikasikan  dan  memiliki  kelengkapan  data yang  dibutuhkan  dalam  variabel  penelitian,  yang  terdapat  pada  laporan  tahunan  pada periode tahun 2017 hingga  2019.
4. Bank  umum  Syariah  yang  terdaftar  dan  tercatat  di  OJK  sebagai  acuan  pengambilan  data laporan keuangan tahunan untuk periode penelitian pada tahun 2017-2019.
5. Perusahaan perbankan syariah yang tidak mengalami kerugian dan penurunan laba selama periode 2017-2019.
6. Perusahaan  perbankan  yang  menyediakan  data  Giro  Wajib  Minimum  (  GWM  ),  rasio Profitabilitas  (ROA),  rasio  kecupan  modal  (CAR),  biaya  operasional  (BOPO),  rasio pelemparan  kredit  (LDR),  kredit  bermasalah  (NPL),  Ukuran  Perusahaan  (  SIZE  )  secara lengkap selama periode 2017-2019.

## Jenis Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kuantitatif, yaitu data yang berupa angka-angka yang menunjukkan jumlah atau banyaknya sesuatu, yang berupa laporan keuangan tahunan perusahaan (annual report).

## Sumber Data
Sumber  data  pada  penelitian  ini  berupa  laporan  keuangan  tahunan  masing-masing perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2018-2019,  yang diperoleh dari situs resmi OJK yaitu di ( www.ojk.go.id . ).

## Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data adalah prosedur yang digunakan dalam kegiatan penelitian dalam data yang digunakan. Dalam penelitian ini teknik yang digunakan untuk mengumpulkan data  adalah  dokumentasi.  Dari  pendapat  tersebut,  dapat  disimpulkan  dokumentasi  adalah suatu teknik pengumpulan data dengan jalan melakukan pencatatan data dan pengumpulan bukti-bukti yang diperlukan.

## Metode Analisis
Tujuan  dari  analisis  ini  adalah  untuk  mendapat  informasi  yang  relevan  yang terkandung  dalam  data  tersebut  dan  menggunakan  hasilnya  untuk  memecahkan  masalah  ( Kossoh, Mengantar, dan Ogi, 2017, hal. 2721-2730 ). Data yang didapat dari hasil penelitian ini adalah  data  kuantitatif,  yang  selanjutnya  akan  dianalisis  sesuai  dengan  jenisnya.  Data kuantitatif adalah data penelitian berupa angka-angka dan analisis menggunakan statistik yang mencakup beberapa macam.

## Hubungan logis antar variabel dan perumusan hipotesis Pengaruh Giro Wajib Minimum terhadap Kinerja Bank Syariah
Likuiditas bank dapat dipelihara apabila, aset bank dapat dengan cepat dirubah ke aset yang lebih liquid sesuai dengan kebutuhan bank, seperti surat berharga. Semakin tinggi GWM semakin  besar  likuiditas  bank  dijamin  oleh  BI,  sehingga  jika  terjadi  kesulitan  likuiditas  bank tersebut  dapat  meminjam  secara  langsung  kepada  BI.  Aturan  yang  ketat  mengenai  GWM sering kali menjadi suatu tekanan bagi perbankan karena aturan ini menyebabkan perbankan harus menyimpan dananya dalam bentuk Saldo Giro pada BI sehingga menjadi adanya aktiva yang tidak menghasilkan sebesar GWM utama yakni 5% dari Dana Pihak Ketiga sehingga dari dana  yang  tidak  produktif  ini  menimbulkan  cost  of  fund  yang  tentu  saja  akan  mengurangi pendapatan bank.
H1: Giro Wajib Minimum (GWM) berpengaruh negatif terhadap kinerja bank syariah
Pengaruh Financing to Deposit Ratio terhadap Kinerja Bank Syariah
FDR  sebenarnya  sama  dengan  Loan  to  Deposit  Ratio  dalam  bank  konvensional, perbedaan penyebutan ini dikarenakan dalam bank syariah tidak ada yang namanya loan atau pinjaman melainkan disebut dengan financing atau pembiayaan. Bank dikatakan likuid ketika mampu memenuhi semua kewajiban hutangnya dan memenuhi permintaan kebutuhan dana
yang  diajukan  nasabah  tanpa  adanya  penangguhan  dalam  pemberiaan  dana  melalui pembiayaan tersebut.
H2: Financing to deposit rasio (FDR) memiliki pengaruh positif pada kinerja bank syariah
Pengaruh Capital Adequacy Ratio terhadap Kinerja Bank Syariah
Modal perbankan juga sangat penting karena fungsi modal bukan hanya menggunakan cadangan untuk menutupi kerugian; modal bank juga merupakan salah satu ukuran kesehatan bank. Semakin tinggi modal yang dimiliki oleh bank menunjukkan kesehatan yang lebih baik. H3: Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh negatif terhadap kinerja bank syariah

## Pengaruh Non Performing Financing terhadap Kinerja Bank Syariah
Bank  termasuk  bank  syariah  telah  menetapkan  tujuan  akhir  untuk  keuntungan  yang dapat  digunakan  untuk  membayar  hasil  kepada  klien  dan  keuntungan  bagi  pemiliknya. Sumber-sumber  utama  bank-bank  Islam  berasal  dari  pembiayaan  yang  disediakan,  sehingga memungkinkan  keuangan  yang  lebih  besar  untuk  memberikan  peluang  besar  untuk mendapatkan  keuntungan  yang  lebih  besar.  Di  sisi  lain,  meningkatnya  jumlah  risiko pembiayaan juga menimbulkan potensi kerugian karena masalah risiko pembiayaan. H4: Non Performing Finance (NPF) berpengaruh negatif terhadap kinerja bank syariah

## Pengaruh Beban Operasi Pendapatan Operasi terhadap Kinerja Bank Syariah
Keuntungan perusahaan berasal dari pendapatan dikurangi biaya, jadi jika biaya dapat dikurangi  maka  diharapkan  dapat  meningkatkan  laba.  Keuntungan  bank  yang  diperoleh  dari pendapatan  bank  akan  dikurangi  dengan  beban  operasional  bank.  Untuk  mengukur  efisiensi dapat menggunakan rasio Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) dari bank (Qureshi dan Madeeha, 2012).
H5:  Beban  Operasi  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  terhadap kinerja bank syariah

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Bank Syariah
Perusahaan yang memiliki total aktiva besar menunjukkan bahwa perusahaan tersebut telah mencapai tahap kedewasaan dimana dalam tahap ini arus kas perusahaan sudah positif dan dianggap memiliki prospek yang baik dalam jangka waktu yang relatif lama, selain itu juga mencerminkan  bahwa  perusahaan  relatif  lebih  stabil  dan  lebih  mampu  menghasilkan  laba dibanding perusahaan dengan total asset yang kecil (Daniati dan Suhairi, 2006). H6: Ukuran perusahaan (SIZE) memiliki pengaruh positif terhadap kinerja bank syariah
Kerangka Pemikiran
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
4. Hasil Dan Pembahasan
Analisis Regresi Berganda
Dalam penelitian ini menggunakan Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linier berganda (Multiple Regression). Analisis regresi linear berganda digunakan untuk mengukur pengaruh antara lebih dari satu variabel prediktor (variabel bebas) terhadap  variabel  terikat.  Persamaan  regresi  linier  berganda  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
Y = β0 + β1X1 +β2X3 +β3X3 +β4X4+β5X5+β6X6+e Dimana:
Y = ROA ( Return On Assets ) X 1 = Giro Wajib Minimum
X 2 = Financing to Deposit Ratio X 3
= Capital Adequacy Ratio X 4 = Non Performing Financing
X 5
= Beban Operasi terhadap Pendapatan Operasi X 6 = Ukuran Perusahaan

## Analisis Statistik Deskriptif
Analisis statistik deskriptif digunakan untuk mengetahui gambaran (deskripsi) masing- masing  variabel.  Analisis  deskriptif  dari  data  yang  diambil  untuk  penelitian  ini  adalah  tahun 2017-2019  yaitu  sebanyak  36  data  pengamatan.  Variabel  penelitian  ini  meliputi  variabel dependen  yaitu  profitabilitas  (ROA)  dengan  variabel  independen  yaitu  Giro  Wajib  Minimum (GWM),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Net  Performing Finnacing  (NPF),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan  Ukuran  Perusahaan (SIZE). Berdasarkan data yang diinput dari OJK dan website bank umum syariah dan laporan keuangan  tahunan  2017-2019.  Maka  dapat  diketahui  nilai  dari  rasio-rasio  keuangan  seperti ROA, GWM, FDR, CAR, NPF, BOPO dan SIZE. Dalam Analisis Statistik Deskriptif dapat dilihat nilai  minimum,  maksimum,  mean  (rata-rata)  dan  std.  deviasion  dari  masing-masing  variabel penelitian. Persamaan Analisis Statistik Deskriptif dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 4 N Minimum Maximum Mean Std. Deviation ROA ( Y ) 36 -10,77 13,60 1,2831 4,10930 GWM ( X1 ) 36 4,53 8,05 5,5644 ,90537 FDR ( X2 ) 36 68,64 96,23 84,0069 8,49531 CAR ( X3 ) 36 11,51 44,57 21,5961 7,87102 NPF ( X4 ) 36 ,32 22,04 4,2336 3,89939 BOPO ( X5 ) 36 58,10 217,40 94,3372 24,71479 Sumber : Output SPSS, data sekunder yang diolah
Berdasarkan hasil perhitungan descriptive statistics pada tabel di atas jumlah data 36 dan data deskriptif untuk setiap variabel adalah:
1. ROA (Y) mempunyai data penelitian yang telah dilakukan dengan hasil, rata-rata ROA pada bank umum selama periode penelitian tahun 2017 – 2019 diperoleh sebesar 1,2831%. ROA terendah adalah sebesar -10,77% yaitu Bank Panin Syariah ( 2017 ) sedangkan ROA tertinggi adalah  sebesar  13,60%  yaitu  Bank  BTPN  Syariah  (  2019  ).  Dengan  nilai  standar  deviasi sebesar 4,10930%.
2. GWM (X1) mempunyai data penelitian yang telah dilakukan dengan hasil, rata-rata GWM pada bank umum selama periode penelitian tahun 2017 – 2019 diperoleh sebesar 5,5644%. GWM terendah adalah sebesar 4,53% yaitu Bank Panin Syariah ( 2019 ) sedangkan GWM tertinggi  adalah  sebesar  8,05%  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri  (  2017  ).  Dengan  nilai  standar deviasi sebesar 0,90537%.
3. FDR  (X2)  mempunyai  data  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  hasil,  selama  periode penelitian rata-rata FDR diperoleh sebesar 84,0069%. FDR terendah adalah sebesar 68,64% yaitu Bank Aceh Syariah ( 2019 ) sedangkan FDR tertinggi adalah sebesar 96,23% Bank Panin Syariah ( 2019 ). Dengan nilai standar deviasi sebesar 8,49531%.
4. CAR (X3) mempunyai data penelitian yang telah dilakukan dengan hasil, rata-rata CAR pada bank umum selama periode penelitian diperoleh sebesar 21,5961%. Hasil ini menunjukkan bahwa  bank  sampel  memiliki  kecukupan  modal  minimal  sebesar  8%  sebagaimana ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia.  Nilai  CAR  terendah  adalah  sebesar  11,51%  yaitu  Bank Panin Syariah ( 2017 ) dan CAR tertinggi adalah sebesar 44,57% Bank BTPN Syariah ( 2019 ). Dengan standar deviasi sebesar 7,87102%.
5. NPF  (X4)  mempunyai  data  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  hasil,  rata-rata  NPF selama periode penelitian tahun 2017 - 2019 adalah sebesar 4,2336%. Nilai NPF tertinggi adalah sebesar 22,04% yaitu BCA Syariah ( 2017 ) dan NPF terendah adalah sebesar 0,32% yaitu BJB Syariah ( 2017 ) dan standar deviasi sebesar 3,89939%.
6. BOPO (X5) mempunyai data penelitian yang telah dilakukan dengan hasil, selama periode penelitian  rata-rata  BOPO  diperoleh  sebesar  94,3372%.  BOPO  terendah  adalah  sebesar 58,10%  yaitu  Bank  BTPN  Syartiah  (  2017  )  sedangkan  BOPO  tertinggi  adalah  sebesar 217,40% yaitu Bank Panin Syariah ( 2017 ) dengan standar deviasi sebesar 24,71479%.
7. SIZE  (X6)  mempunyai  data  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  hasil,  selama  periode penelitian rata-rata SIZE diperoleh sebesar 16,5231%. SIZE terendah adalah sebesar 14,51% yaitu Bank Victoria Syariah ( 2017 ) sedangkan SIZE tertinggi adalah sebesar 18,54% yaitu Bank Syariah Mandiri ( 2019 ) dengan standar deviasi sebesar 1,08772%.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  dalam  penelitian  ini  menggunakan  uji  normalitas,  uji multikolonieritas,  uji  heteroskedastisitas  dan  uji  autokorelasi.  Analisis  data  berikut  ini dilakukan dengan menggunakan bantuan program SPSS.
1. Uji  Normalitas  Data  dengan  menggunakan  kolmogorov-smirov.  Berdasarkan  tabel  output SPSS tersebut diketahui bahwa nilai Signifikansi Asiymp. Sih ( 2-tailed ) sebesar 0,200 lebih besar  dari  0,05.  Maka  sesuai  dengan  dasar  pengambilan  keputusan  dalam  Uji  Normalitas Kolmogorov-Smirnov diatas, dapat disimpulkan bahwa data terdistribusi normal.
Tabel 5
Sumber : Output SPSS, data sekunder yang diolah
2. Uji multikolonieritas menunjukkan nilai toleransi seluruh variabel lebih besar dari 0,10 dan memiliki  nilai  VIF  dibawah  10.  Berdasarkan  tabel  output  "Coefficients"  pada  bagian "Collinearity Statistics" diketahui nilai Tolerance untuk variabel bebas seperti GWM (0,759), FDR (0,516), CAR (0,654), NPF (0,531), BOPO (0,410) dan SIZE (0,595) lebih besar dari 0,10. Sementara Nilai VIF untuk variabel bebas seperti GWM (1,317), FDR (1,937), CAR (1,530),
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardize d Residual N 34 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,17343073 Most Extreme Differences Absolute ,073 Positive ,072 Negative -,073 Test Statistic ,073 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d
NPF  (1,882),  BOPO  (2,437)  dan  SIZE  (1,680)  lebih  kecil  dari  10,00.  Maka  mengacu  pada dasar pengambilan keputusan dalam Uji Multikolinearitas dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi gejala Multikolinearitas dalam model regresi.
Tabel 6.
Sumber : Output SPSS, data sekunder yang diolah
3. Uji  heterokedastisitas  pengujian  heteroskedastisitas  dilakukan  dengan  menggunakan Scatter  Plot  dan  Uji  Glejser.  Pendeteksian  heterokedastisitas  dengan  menguadratan  nilai residual,  heteroskedastisitas  tidak  terjadi  jika  sig.  >  0,05.  Selain  itu,  juga  dilihat  melalui gambar  Scatterplots  dengan  melihat  tidak  terjadi  heteroskedastisitas,  jika  tidak  ada  pola yang jelas (bergelombang, melebar kemudian menyempit), pada gambar scatterplots, serta titik-titik menyebar diatas dan dibawah angka 0 pada sumbu Y. Pengujian tersebut ialah :
a. Hasil  uji  gletser  Berdasarkan  output  diatas  diketahui  nilai  Signifikansi  (Sig.)  untuk variabel bebas seperti GWM (0,106), NPF (0,262) dan SIZE (0,070) karena ketiga variabel bebas  diatas  lebih  besar  dari  0,  05  sedangkan  variabel  FDR  (0,018),  CAR  (0,001)  dan BOPO (0,000) lebih kecil dari 0,05 , maka sesuai dengan dasar pengambilan keputusan dalam  Uji  Gletser,  dapat  disimpulkan  bahawa  tidak  terjadi  gejala  heteroskedastistas dalam model regresi.
Tabel 7.
Sumber : Output SPSS, data sekunder yang diolah
b. Berdasarkan output Scatterplots diatas diketahui bahwa : Titik-titik data penyebar diatas dan  dibawah  atau  disekitar  angka  0.  Titik-titik  tidak  mengumpul  hanya  diatas  atau dibawah saja. Penyebaran titik-titik data tidak membentuk pola bergelombang ( melebar kemudian menyempit dan melebar kembali ). Penyebaran titik-titik data tidak berpola.
Model Collinearity Statistics Tolerance  VIF 1 (Constant) GWM ( X1 ) ,759 1,317 FDR ( X2 ) ,516 1,937 CAR ( X3 ) ,654 1,530 NPF ( X4 ) ,531 1,882 BOPO ( X5 ) ,410 2,437 SIZE ( X6 ) ,595 1,680 Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -18,239 10,945 -1,666 ,106 GWM ( X1 ) ,438 ,400 ,096 1,094 ,283 FDR ( X2 ) ,130 ,052 ,268 2,506 ,018 CAR ( X3 ) ,182 ,050 ,348 3,662 ,001 NPF ( X4 ) -,127 ,111 -,121 -1,144 ,262 BOPO ( X5 ) -,094 ,020 -,565 -4,712 ,000 SIZE ( X6 ) ,707 ,376 ,187 1,879 ,070

## Analisis Regresi Linier
Analisis regresi linier digunakan dalam penelitian ini dengan tujuan untuk membuktikan hipotesis  mengenai  pengaruh  variabel  bebas  secara  parsial  maupun  secara  bersama-sama terhadap  variabel  terikat  .  Uji  Analisa  Regresi  Linier  Berganda  dapat  di  uji  dengan metodeKoefisien  Determinasi  (R2)  dan  Uji  Signifikansi  Simultan  (Uji  F)  pada  SPSS.  Hasil tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Konstanta,  apabila  variabel  lain  bernilai  konstan  maka  nilai  ROA  akan  berubah  dengan sendirinya sebesar nilai konstanta yaitu -18,239.
2. Koefisien  jalur  variabel  GWM  memiliki  arah  koefisien  positif  bahwa  bank  dengan  GWM yang tinggi cenderung memiliki ROA yang lebih tinggi. Setiap kenaikan GWM sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar 0,438.
3. Koefisien jalur variabel FDR memiliki arah koefisien positif bahwa bank dengan FDR yang tinggi cenderung memiliki ROA yang lebih tinggi. Setiap kenaikan FDR sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar 0,130.
4. Koefisien  jalur  variabel  CAR  memiliki  arah  koefisien  negatif  yang  berarti  bahwa  bank dengan  CAR  yang  tinggi  cenderung  memiliki  ROA  yang  mengalami  penurunan.  Setiap kenaikan CAR sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar - 0,182.
5. Koefisien jalur variabel NPF memiliki arah koefisien positif yang berarti bahwa bank dengan NPF  yang  tinggi  cenderung  memiliki  ROA  yang  lebih  tinggi.  Setiap  kenaikan  NPF  sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar - 0,127.
6. Koefisien  jalur  variabel  BOPO  memiliki  arah  koefisien  negatif  yang  berarti  bahwa  bank dengan  BOPO  yang  tinggi  cenderung  memiliki  ROA  yang  lebih  rendah.  Setiap  kenaikan BOPO sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar – 0,094.
7. Koefisien  jalur  variabel  SIZE  memiliki  arah  koefisien  negatif  yang  berarti  bahwa  bank dengan SIZE yang tinggi cenderung memiliki ROA yang lebih rendah. Setiap kenaikan SIZE sebesar satu satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar 0,707.
Tabel 8. Unstandardized Coefficients B Std. Error (Constant) -18,239 10,945 GWM ( X1 ) ,438 ,400 FDR ( X2 ) ,130 ,052 CAR ( X3 ) ,182 ,050 NPF ( X4 ) -,127 ,111 BOPO ( X5 ) -,094 ,020 SIZE ( X6 ) ,707 ,376
Sumber: Output SPSS, data sekunder yang diolah, 2020
Model persamaan yang dapat dituliskan dari hasil tersebut dalam bentuk persamaan sebagai berikut :
Y = - 18,239 + 0,438GWM + 0,130FDR – 0,182CAR – 0,127NPF – 0,094BOPO + 0,707S + e a. Uji  Koefisien  Determinasi  (  R2  )  dapat  dilihat  dengan  tabel  Model  Summary  pada  SPSS. Berdasarkan  tabel  output  SPSS  “Model  Summary”  diatas,  diketahui  nilai  koefisien determinasi  atau  R  Squere  adalah  sebesar  0,823.  Nilai  R  Squere  0,823  ini  berasal  dari pengkuadratan  nilai  koefisien  atau  “R”,  yaitu  0,907  x  0,907  =  0,823.  Besarnya  angka koefisien determinasi (R Squere) adalah 0,823 atau sama dengan 82,3% yang mengandung arti bahwa ROA dapat dipengaruhi oleh GWM, FDR, CAR, NPF, BOPO dan SIZE dan sisanya sebesar  17,7%  ROA  dapat  dipengaruhi  variabel  lain  diluar  persamaan  regresi  ini  atau variabel yang tidak diteliti.
Sumber: Output SPSS, data sekunder yang diolah b. Uji  Signifikansi  Simultan  (Uji  F)  dapat  dilihat  dengan  tabel  Anova  pada  SPSS.  Berdasarkan tabel output SPSS diatas, diketahui nilai signifikansi sebesar 0,000 dan f hitung sebesar 23,410, karena  nilai  signifikansi  0,000  <  0,05  dan  nilai  f hitung 23,410  >  f tabel 2,43  (  dengan  rincian df1=7-1=6 dan df2=36-7=29), maka sesuai dengan dasar pengambilan keputusan dalam uji F dapat disimpulkan bahwa hipotesis diterima atau dengan kata lain GWM, FDR, CAR, NPF, BOPO dan SIZE secara simultan berpengaruh terhadap ROA.
Tabel 9.

## Sumber: Output SPSS, data sekunder yang diolah

## Pembahasan Hasil Uji t
Uji hipotesis yang dilakukan pada penelitian menggunakan uji regresi berganda. Hasil uji yang telah dilakukan ditampilkan pada tabel berikut:
Tabel 10. Hipotesis  Pernyataan Nilai Signifikansi Keterangan H 1 Giro  Wajib  Minimum (GWM) berpengaruh negatif  terhadap  kinerja bank syariah ( ROA ) 1,094 ,283 H 0 : diterima H 1 : ditolak H 2 Financing  to  deposit rasio  (FDR)  memiliki pengaruh  positif  pada kinerja bank syariah 2,506 ,018 H 0 : ditolak H 1 : diterima
Model Summary b Model  R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of the Estimate Durbin- Watson 1 ,910 a ,829 ,793 1,86754 3,155 a. Predictors: (Constant), SIZE ( X6 ), NPF ( X4 ), GWM ( X1 ), CAR ( X3 ),  FDR ( X2 ), BOPO ( X5 )
b. Dependent Variable: ROA ( Y )
ANOVA a
Model Sum of Squares df Mean Square  F Sig. 1 Regression 489,879 6 81,646 23,410 ,000 b Residual 101,143 29 3,488 Total 591,022 35 a. Dependent Variable: ROA ( Y ) b. Predictors: (Constant), SIZE ( X6 ), NPF ( X4 ), GWM ( X1 ), CAR ( X3 ),  FDR ( X2 ), BOPO
( X5 )
H 3 Non  Performing  Finance (NPF) berpengaruh negatif  terhadap  kinerja bank syariah 3,662 ,001 H 0 : ditolak H 1 : diterima H 4 Capital  Adequacy  Ratio (CAR) berpengaruh negatif  terhadap  kinerja bank syariah -1,144 ,262 H 0 : diterima
H 1 : ditolak H 5 Beban  Operasi  terhadap Pendapatan  Operasional (BOPO) berpengaruh negatif  terhadap  kinerja bank syariah -4,712 ,000 H 0 : ditolak
H 1 : diterima H 6 Ukuran perusahaan (SIZE)  memiliki  pengaruh positif  terhadap  kinerja bank syariah 1,879 ,070 H 0 : diterima H 1 : ditolak
Sumber : Output SPSS, data sekunder yang diolah
Dalam model persamaan regresi penelitian ini diketahui n : 36, k = 7 jadi 36 – 7 = 29, pada  tingkat  signifikan  5  persen  diperoleh  nilai  t tabel sebesar  2,02809.  Berdasarkan  Tabel  10 menggambarkan hasil uji statistik t model persamaan pertama menunjukkan hasil:
1. Hipotesis Pertama : Pengaruh Giro Wajib Minimum (GWM) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan  tabel  10  dapat  di  lihat  bahwa  hasil  pengujian  statistik  untuk  uji  t  pada variabel  Giro  Wajib  Minimum  (GWM)    menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  1,094  <nilai  t tabel 2,02809  dan  nilai  signifikan  sebesar  0,283  >  0,05,    yang  berarti  bahwa  variabel  Giro  Wajib Minimum  (GWM)  secara  statistik  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  (ROA). Dengan  hasil  itu,  likuiditas  sebuah  bank  tergantung  pada  kemampuan  bank  untuk memindahkan  aktivanya  ke  orang  lain  dengan  harga  yang  diramalkan.  Dengan  kata  lain, likuiditas bank dapat dipelihara apabila, aset bank dapat dengan cepat dirubah ke aset yang lebih  liquid  sesuai  dengan  kebutuhan  bank,  seperti  surat  berharga.  Semakin  tinggi  GWM semakin  besar  likuiditas  bank  dijamin  oleh  BI,  sehingga  jika  terjadi  kesulitan  likuiditas  bank tersebut  dapat  meminjam  secara  langsung  kepada  BI.  Aturan  ini  menyebabkan  perbankan harus menyimpan dananya dalam bentuk Saldo Giro pada BI sehingga menjadi adanya aktiva yang tidak menghasilkan sebesar GWM utama yakni 5% dari Dana Pihak Ketiga sehingga dari dana  yang  tidak  produktif  ini  menimbulkan  cost  of  fund  yang  tentu  saja  akan  mengurangi pendapatan bank. Kebutuhan GWM yang lebih tinggi menunjukkan keamanan dari dana pihak ketiga  yang  lebih  tinggi,  tetapi  di  sisi  lain  meningkatnya  jumlah  kebutuhan  GWM  akan menyebabkan jumlah dana menganggur yang lebih besar, sehingga mengurangi peluang untuk mendapatkan  keuntungan.  Hasil  penelitian  ini  tidak  didukung  oleh  penelitian  sebelummya Hapsari  (2011)  dan  Jardiman  (2017)  menemukan  hasil  bahwa  GWM  mempunyai  pengaruh negatif  terhadap  kinerja  bank.  Hasil  ini  didukung  oleh  penelitian  Syahidan  Afda  (2018) menemukan  bahwa  GWM  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  diukur menggunakan ROA.
2. Hipotesis  Kedua : Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan tabel 10 dapat dilihat bahwa hasil pengujian statistik untuk uji t terhadap variabel  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  2,506  >  nilai  t tabel 2,02809 dan nilai signifikansi sebesar 0,018 < 0,05, yang berarti bahwa variabel Financing to Deposit  Ratio  (FDR)  secara  statistik  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas
(ROA). Hasil penelitian ini sesuai dengan konsep teori likuiditas bahwa semakin banyak dana yang dipinjamkan (likuiditas rendah),semakin tinggi profitabilitas (ROA). Financing to Deposit Ratio (FDR) yang tinggi menunjukkan semakin riskan resiko kondisi likuiditas bank sebaliknya semakin rendah Financing  to Deposit Ratio (FDR) menunjukkan kurang efektifnya bank dalam menyalurkan kredit kepada masyarakat. Efektivitas ini akan berdampak pada efesiensi bank, karena pendapatan operasional bank sebagian besar adalah pendapatan nisbah bagi hasil atau dana yang dipinjamkan ke masyarakat. Selain itu semakin tinggi rasio ini menunjukkan semakin tidak likuid bank tersebut, yang pada akhirnya menyebabkan penurunan profitabilitas.
Hal  ini  disebabkan  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  pihak  perbankan  syariah  belum berjalan  dengan  efektif  dan  optimal.  Sehingga  menyebabkan  pembiayaan  yang  tidak  lancar meningkat  seiring  dengan  total  pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  pihak  perbankan (Wedyaningrum  dan  Septi  Arini,  2015).  Temuan  ini  sejalan  dengan  temuan  dalam  penelitian Murdiyanto  Agus  (2018)  dan  Didin  Ambris  Diknawati  (2014)  dan  tidak  sejalan  dengan penelitian Khasanah (2017), Nanik Susiarti (2016) dan Syahidan Afda (2018).
3. Hipotesis ketiga : Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan tabel 10 dapat dilihat bahwa hasil pengujian statistik untuk uji t terhadap variabel  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  3,662  >nilai  t tabel 2,02809  dan  nilai  signifikansi  sebesar  0,001  <  0,05,  yang  berarti  bahwa  variabel  Capital Adequacy Ratio (CAR) secara statistik mempunyai pengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).  Apabila  dana  bank  semakin  meningkat  maka  akan  mempengaruhi  dana  untuk dipinjamkan ke nasabah juga meningkat dan berdampak meningkatnya Return on Asset (ROA). Selain  itu,  Hasil  penelitian  ini  mengindikasikan  bahwa  semakin  tinggi  CAR  yang  berhasil dihimpun  oleh  Bank  Umum  Syariah  akan  menyebabkan  penurunan  terhadap  ROA.  Hal  ini belum sejalan dengan fungsi bank dalam menyediakan dana untuk keperluan pengembangan usaha dan menampung risiko kerugian dana yang diakibatkan oleh kegiatan operasional bank tersebut, dikarenakan semakin tingginya biaya operasional yang harus dikeluarkan oleh bank, selain itu nilai CAR yang terlalu tinggi juga menyebabkan banyaknya dana yang menganggur. Hasil ini didukung oleh Akhtar, F. Muhammad, A. Khizer and S. Shama (2011)  Agus Murdiyanto (2018)  dan  Syahidan  Afda  (  2018  )  CAR  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA. Sedangkan  yang  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Rizkita  (2013),  Ma’isyah  (2015)  dan  Nanik Suryanti  (  2016  )  yang    Zaenal  Abidin  dan  Endri.  2008  yang  menemukan  bahwa  CAR mempunyai hubungan negatif signifikan terhadap profitabilitas.
4. Hipotesis 4 : Pengaruh Net Performing Financing (NPF) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan tabel 10 dapat dilihat bahwa hasil pengujian statistik untuk uji t terhadap variabel  Net  Performing  Financing  (NPF)  menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  -1,144  <  nilai  t tabel 2,02809 dan nilai signifikansi sebesar 0,262 > 0,05, yang berarti bahwa variabel Net Performing Financing  (NPF)  secara  statistik  tidak  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas (ROA).  NPF  dapat  mempengaruhi  besar  kecilnya  nilai  ROA.  Hal  ini  berarti  selama  periode penelitian,  fungsi  intermediasi  bank  berjalan  dengan  semestinya  dan  semakin  membaiknya perekonomian disektor riil, sehingga berdampak pada turunnya NPF yang akan disertai dengan peningkatan  ROA.  Kredit  bermasalah  yang  terlalu  tinggi  menyebabkan  penurunan  terhadap profditabilitas.  Fenomena  Non  Performing  Finance  (NPF)  pada  periode  waktu  penelitian mengalami peningkatan dan Return on Asset (ROA) mengalami penurunan.
Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian  Dwi  Priyanto  Agung  Raharjo,  Bambang Setiaji dan Syamsudin (2012) dan Syahidan Afda (2018) menemukan adanya pengaruh negatif signifikan  antara  NPF  terhadap  profitabilitas.  Hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan penelitian yang dilakukan oleh Maharanie (2014) yang menunjukkan bahwa NPF berpengaruh positif signifikan terhadap ROA.
5. Hipotesis  5  :  Pengaruh  Beban  Operasi  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan tabel 10 dapat dilihat bahwa hasil pengujian statistik untuk uji t terhadap variabel  Beban  Operasi  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)    menunjukkan  nilai  t hitung sebesar  -4,712    <nilai  t tabel 2,02809  dan  nilai  signifikansi  sebesar  0,  000  <  0,05,  yang  berarti bahwa  variabel  Beban  Operasi  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)    secara  statistik mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  (ROA).  Bahwa  semakin  tinggi  tingkat beban npembiayaan bank maka laba yang diperoleh bank akan semakin kecil. Tingginya beban biaya  operasional  bank  yang  menjadi  tanggungan  bank  umumnya  akan  dibebankan  pada pendapatan  yang  diperoleh  dari  alokasi  pembiayaan.  Beban  atau  biaya  kredit  yang  semakin tinggi akan mengurangi permodalan dan laba yang dimiliki bank, jika kondisi biaya operasional semakin  meningkat  tetapi  tidak  dibarengi  dengan  pendapatan  operasional  maka  akan berakibat  berkurangnya  Return  On  Asset  (ROA).  Setiap  peningkatan  biaya  operasional  akan berakibat  pada  berkurangnya  laba  sebelum  pajak  yang  pada  akhirnya  akan  menurunkan profitabilitas bank yang bersangkutan (Dendawijaya, 2005:119)
Hasil penelitian bertentangan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Sholihah dan Sriyana  (2014),  Diknawati  (2014),  Havidz  dan  Setiawan  (2015),  Paulin  dan  Wiryono  (2015), Hakiim  dan  Rafsanjani  (2016)  dan  Lemiyana  dan  Litriabi  (2016)  menyimpulkan  bahwa  BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA Bank umum Syariah.
6. Hipotesis  6  :  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  (  SIZE  )  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO) terhadap Profitabilitas.
Berdasarkan tabel 10 dapat dilihat bahwa hasil pengujian statistik untuk uji t terhadap variabel Ukuran Perusahaan (SIZE) menunjukkan nilai t hitung sebesar 1,879 lebih kecil dari nilai t tabel 2,02809  dan  nilai  signifikansi  sebesar  0,070  >  0,05,  sehingga  dapat  dibuktikan  tingkat signifikansinya lebih besar dari pada derajat signifikan (α) = 0,05, yang berarti bahwa variabel Ukuran  Perusahaan  (SIZE)  secara  statistik  tidak  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap profitabilitas (ROA). Dalam penelitian ini membuktikan bahwa ukuran perusahaan (size) yang besar dapat berpengaruh terhadap turunya profitabilitas perbankan. Hal ini disebabkan karena semakin  besarnya  ukuran  perusahaan  berarti  total  aset  yang  besar  tidak  diimbangi  dengan penempatan dalam pemberian pembiayaan yang berpotensi menghasilkan profitabilitas (ROA) yang  tinggi,  selain  itu  bank  hanya  memperhatikan  pengelolaan  pembiayaan  saja  tanpa memperhatikan  earning  asset  dalam  bentuk  lain  seperti  surat  berharga,  penempatan  pada bank  lain,  dan  penyertaan  modal  bank  pada  lembaga  keuangan  yang  bukan  bank  atau perusahaanlain. Khaira Amalia (2011),  Syahidan Afda ( 2018 ) juga menemukan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.

## 5. Penutup Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  mengenai  Giro  Wajib  Minimum  ( GWM ) , Financing To Deposit Rasio ( FDR ) , Capital Adequacy Ratio (CAR) , Net Performing Loan  (  NPF  )  ,  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan  Ukuran  Perusahaan (SIZE)  terhadap  profitabilitas  (ROA)  pada  perusahaan  perbankan  syariah  yang  terdaftar  di Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  periode  2018-2019.  Maka  dapat  disimpulkan  hal-hal  sebagai berikut :
1. Variabel Giro Wajib Minimum (GWM) memiliki nilai thitung 1,094 < 2,02809 dan signifikansi 0,283 > 0,05 sehingga secara statistik tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
2. Variabel  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  memiliki  nilai  t hitung 2,506  >  2,02809  dan signifikansi 0,018 < 0,05 sehingga secara statistik mempunyai pengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
3. Capital Adequacy Ratio (CAR) memiliki nilai t hitung 3,662 > 2,02809 dan signifikansi 0,001 < 0,05 sehingga secara statisti mempunyai pengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
4. Net Performing Financing (NPF) memiliki nilai t hitung -1,144 < 2,02809 dan signifikansi 0,262 >  0,05  sehingga  secara  statistik  tidak  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap profitabilitas (ROA).
5. Variabel Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) memiliki nilai t hitung - 4,712  <  2,02809  dan  signifikansi  0,000  <  0,05  sehingga    secara  statistik  mempunyai pengaruh signifikan terhadap profitabilitas (ROA).
6. Ukuran  Perusahaan  (SIZE)  memiliki  t hitung 1,879  <  2,02809  dan  signifikansi    0,070  >  0,05 sehingga  secara  statistik  tidak  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas (ROA).
7. Berdasarkan  uji  regresi  data  panel  pada  uji  hipotesis  (Uji  F)  ditemukan  bahwa  secara simultan variabel GWM, FDR, CAR, NPF, BOPO dan SIZE memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA dengan f hitung 23,410> f tabel 2,43 dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05.

## Saran
Berdasarkan penelitian, saran yang dapat diberikan adalah sebagai berikut:
1. Bagi investor agar mengambil keputusan investasi dan memilih perusahaan yang memiliki tingkat NPF dan BOPO yang rendah, SIZE dan FDR yang tinggi serta kemampuan CAR yang tinggi    karena  dengan  NPF  dan  BOPO  yang  rendah,  SIZE  dan  FDR  yang  tinggi  serta kemampuan  CAR  yang  tinggi  menunjukkan  tingkat  pembiayaan  macet  yang  rendah  pula sehingga  bank  dapat  terus  melakukan  penyaluran  dana  yang  menyebabkan  profitabilitas bank meningkat.
2. Bagi kalangan akademisi, indikator penelitian dapat diganti dengan proksi yang lain ataupun ditambah  dengan  variabel  lain  yang  mempengaruhi  ROA  pada  bank  umum  syariah. Penelitian ini juga dapat dikembangkan dengan memperluas model penelitian sebelumnya. Menggunakan  metode  dan  alat  uji  yang  lebih  lengkap  dan  akurat  sehingga  diperoleh kesimpulan yang lebih valid. Memperluas penelitian dengan cara memperpanjang periode penelitian  dengan  menambahkan  tahun  penelitian,  memperbanyak  sampel  untuk penelitian yang akan dating, juga mengubah sampel penelitian menggunakan sampel pada Unit Usaha Syariah di Indonesia.
3. Bagi perusahaan harus menjaga GWM, FDR, CAR, NPF, BOPO dan SIZE perusahaan untuk menstabilkan sistem keuangan dan mengembangkan sistem manajemen yang baik sesuai dengan  GCG  agar  profitabilitas  perusahaan  menjadi  semakin  meningkat  dan  laba perusahaan juga akan meningkat.

## Keterbatasan Penelitian
1. Dalam penelitian ini terdapat 2 hipotesis yang tidak diterima dikarenakan ada perusahaan yang tidak mempublikasikan laporan keuangan triwulan dan annual report selama periode penelitian  sehingga  dikeluarkan  dari  sampel  dan  mempersempit  jumlah  sampel  yang diteliti.
2. Masa  penelitian  yang  cukup  singkat  yaitu  dari  tahun  2017  –  2019  sehingga  kurang menunjukkan pengaruh rasio-rasio keuangan terhadap profitabilitas perusahaan perbankan yang sebenarnya.
3. Dalam  penelitian  yang  dilakukan,  besarnya  Adjusted  R  square  variabel  independen terhadap  variabel  dependen  hanya  sebesar  44,5  persen  sedangkan  sisanya  55,5  persen dipengaruhi oleh faktor-faktor lain diluar model penelitian ini.

## Agenda Penelitian yang Akan Datang
1. Penelitian  selanjutnya  dapat  memperpanjang  periode  penelitian  agar  dapat  mengetahui pengaruh  GWM,  FDR,  CAR,  NPF,  BOPO  dan    SIZE  terhadap  profitabilitas  (  ROA  )  dengan lebih jelas dan diharapkan dapat memberikan hasil yang lebih baik.
2. Menggunakan populasi yang lebih luas, misalnya bank pembiayaan Rakyat syariah dan Unit Usaha Syariah agar hasil yang didapatkan lebih baik dan beragam sehingga dapat dijadikan perbandingan untuk bahan penelitian selanjutnya.

## Daftar Pustaka
Abdurahman,  Maman.  Sambas,  Ali  Muhidin,  Ating  Somantri.  2011.  Dasar-dasar  Metode Statistika Untuk Penelitian. Bandung, Pustaka Setia.
Antonio, M. S. 2001. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani. Arianti,  W.N.P.  and  M.  Harjum,  2012.Analisis  Pengaruh  DPK,  CAR,  NPF  dan  ROA  terhadap Pembiayaan  pada  Perbankan  Syariah.  Working  Paper.  Available  from eprint.undip.ac.id/32445/jurnal_wur.
Ayu Sri Mahatma Dewi dan Ary Wirajaya. 2013. "Pengaruh Struktur  Modal, Profitabilitas Dan Ukuran  Perusahaan  Pada  Nilai  Perusahaan".  E-  Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana. Vol. 4.2. Hal 358-372. ISSN:2302- 8556.
Christiano,et.al,2014.  Analisis  terhadap  Rasio-Rasio  Keuangan  untuk  Mengukur  Profitabilitas pada Bank-Bank Swasta yang Go Publik di Bursa Efek Indonesia.
Dendawijaya,  Lukman.  2009.  Manajemen  Perbankan.  Edisi  kedua.  Cetakan  Kedua.  Jakarta:
Ghalia Indonesia.
Fahmi. 2011. Analisis Kinerja Keuangan. Jakarta: CV. Alfabeta.
Faisal, Abdullah. 2004. Manajemen Perbankan. Teknik Analisis Kinerja Keuangan Bank, Malang:
UMM Press.
Fajar, Adi putra, Skripsi: "Pengaruh CAR, NPF, FDR Dan BOPO Terhadap Profitabilitas (ROA DAN ROE) Pada Bank Umum Syariah" ( Jakarta: UIN Syarif Hidayatullah, 2017 ).
Fitri,  Ruwaida.  2011.  Analisis  Laporan  Keuanan  untuk  Menilai  Tingkat  Kesehatan  Keuangan pada PD BPR BANK Klaten, Jawa Tengah, Universitas Negeri Yogyakarta. h.1.
Ghozali,  Imam.  2016.  Aplikasi  Analisis  Multivariete  Dengan  Program  IBM  SPSS  23  (Edisi  8).
Cetakan ke VIII. Semarang : Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Harun,Usman.  2016.  Pengaruh  Rasio-Rasio  Keuangan  CAR,    LDR,  NIM,  BOPO,  NPL  terhadap ROA. Jurnal Riset Bisnis dan Manajemen. Vol 4 No.1. Hal: 67-82. Hasibuan, Melayu S.P. 2017. Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: Bumi Aksara Jumingan. 2014. Analisis Laporan Keuangan. Cetakan Kelima. Jakarta: PT. Bumi Aksara. Jogiyanto. 2007. Portofolio dan Analisis Investasi. Yogyakarta: BPFE. Kasmir. 2012. Cetakan ke-11. Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada. Kasmir. 2014. Cetakan Ke-12. Dasar-Dasar Perbankan, Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Kautsar,  Riza  Salman.  2012.  Akuntansi  Perbankan  Syariah  Berbasis  PSAK  Syariah,  Padang  : Akademia Permata.
Kossoh,Andreina  Maria  ,  Mangantar,Maryam  &  Ogi,Imelda  W.J.  2017.  Pengaruh  Non Performing  Loan  (NPL),  Capital  Adequancy  Ratio  (CAR),  Loan  Deposits  Ratio  (LDR) Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank  Pembangunan  Daerah  (BPD)  se  Indonesia  Tahun 2011-2015. Jurnal EMBA Vol.5 no.2. Hal.2721-2730.
Maharani Ika Lestari dan Toto Sugiharto, Kinerja Bank Devisa dan Non Devisa dan Faktor-faktor yang Mempengaruhinya, Proceeding PESAT (Psikologi, Ekonomi, Sastra, Arsitek & Sipil), Vol.2, Auditorium Kampus Gunadarma, 21-22 Agustus 2007, h.A.196.
Meleong, Lexy. J. 2005. Metode Penelitian Kualitatif Edisi Revisi. Bandung: Remaja Rosdakarya. Peraturan Bank Indonesia Nomor 9/1/PBI/2007
Romli, Muhammad. 2008. Analisis Kinerja Bank Syariah Devisa dan Non Devisa. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Islam. Vol. 3. No.1. h.27
Riyanto,  Bambang.  2013.  Dasar-dasar  Pembelanjaan  Perusahaan.  Yogyakarta:  Gajah  Mada University Press.
Rivai,Veithzal.  2013.  Manajemen  Sumber  Daya  Manusia  Untuk  Perusahaan  Dari  Teori  Ke Praktek. Bandung: Rajagrafindo persada.
Sugiono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Banddung: Alfabeta. Ruslim. 2012. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), dan Loan to Deposit  Ratio  (LDR)  terhadap  Return  On  Asset  (ROA)  pada  Perbankan  Bank  Syariah  di Indonesia. Tesis, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Hasanuddin, Makassar.
Taswan.  2010.  Manajemen  Perbankan  Konsep,Tehnik,  dan  aplikasi  .Edisi  Kedua  Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Tim  Penyusun  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Syariah  Indonesia  (PAPSI).  2003.  Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia, Jakarta: Ikatan Akuntansi Indonesia.
Trisadini, P. Usanti dan Abd. Shomad. 2017. Hukum Perbankan. Jakarta: Kencana. Undang-Undang RI Nomor 10 Tahun 1998 Tanggal 10 November 1998 tentang perbankan. UU RI No. 21 Tahun 2008
Warkum,  Sumitro.  2002.  Asas-asas  Perbankan  Islam  dan  Lembaga-lembaga  Terkait  Bmi  dan Takaful di Indonesia, Jakarta:Rajagrafindo.
Warno. 2014. Cet. Ke-2. Akuntansi: Lembaga Kuangan Syariah 1. Yogyakata: Deepublish. www.mandirisyariah.co.id ( PT. BSM Tbk ) www.brisyariah.co.id ( PT. BRI Syariah Tbk ) www.bnisyariah.co.id ( PT. BNI Syariah Tbk ) www.ojk.go.id ( Otoritas Jasa Keuangan RI ) Zaki, Baridwan. 2004. Intermediate Accounting. Yogyakarta: BPFE UGM.