## PENGUKURAN KESEHATAN BANK SYARIAH BERDASARKAN ISLAMICITY PERFORMANCE INDEX
(Studi Pada BMI dan BSM Kota Pekanbaru Riau)

## Muhammad Makruflis
Institut Agama Islam (IAI) Dar Aswaja Rokan Hilir muhammadmakruflis@gmail.com

## ABSTRACT
This research is motivated by the performance of Islamic banks in Pekanbaru as measured  in  terms  of  the  Islamicity  Performance  Index.  This  research  is  field research, with qualitative descriptive methods. The sampling method uses simple random  sampling.  The  number  of  respondents  in  this  study  amounted  to  93 people.  Data  collection  is  done  by  means  of  observation,  interviews, documentation  and  questionnaires.  Based  on  strategic  planning  and  Islamicity Performance  Index  using  Islamic  economic  perspective  in  the  form  of  financial ratios namely profit sharing ratio, zakat performance ratio, equitable distribution ratio,  director  employee  welfare  ratio,  Islamic  investment  versus  non-Islamic investment ratio and Islamic income versus non-Islamic income and more focused the  zakat  performance  ratio  shows  that  the  financial  performance  of  Bank Muamalat Indonesia is better than Bank Syariah Mandiri.
Keywords: Sharia Bank Health, Islamicity Performance Index, BMI, BSM.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  dilatar  belakangi  oleh  kinerja  Bank  syariah  di  pekanbaru  yang diukur  dari  segi Islamicity  Performance  Index .  Penelitian  ini  merupakan penelitian  lapangan,  dengan  metode  deskriptif  kualitatif.  Metode  pengambilan sample menggunakan sampel acak sederhana. Jumlah responden dalam penelitian ini  berjumlah  93  orang.  Pengumpulan  data  dilakukan  dengan  cara  observasi, wawancara,  dokumentasi  dan  kuesioner.  Berdasarkan  perencanaan  staregis  dan Islamicity  Performance  Index dengan  menggunakan  perspektif  ekonomi  syariah berupa  rasio  keuangan  yaitu profit  sharing  ratio ,  z akat  performance  ratio , equitable  distribusi  ratio , director  employee  welfare  ratio , islamic  investmen versus non islamic investmen ratio dan islamic income versus non islamic income serta  lebih  difokuskan  pada  z akat  performance  ratio didapat  bahwa  kinerja keuangan Bank Muamalat Indonesia lebih baik dari pada Bank Syariah Mandiri.
Kata Kunci: Kesehatan Bank Syariah, Islamicity Performance Index, BMI, BSM.

## PENDAHULUAN
Perkembangan  Perbankan  Syariah  dewasa  ini  tumbuh  sangat  pesat. Perbankan  syariah  menunjukkan  ketangguhanya  sebagai  salah  satu  pilar penyokong stabilitas sistem keuangan nasional. Bank syariah mampu berkembang ditengah krisis yang pernah melanda Indonesia pada tahun 2008. Menurut Islamic
Development Bank (IDB) aset finansial syariah global saat itu telah mencapai US 900  miliar  dengan  pertumbuhan  20%  per  tahun.  Perkembangan  Bank  Syariah  di Indonesia diawali dengan berdirinya Bank Muamalat Indonesia Pada Tahun 1991. Sampai  bulan  Juni  2011  jumlah  Bank  yang  melakukan  kegiatan  usaha  syariah meningkat  seiring  dengan  munculnya  pemain-pemain  baru  baik  dalam  bentuk Bank Umum Syariah (BUS) maupun Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). BUS  yang  pada  akhir  tahun  2009  berjumlah  6  BUS  bertambah  4  BUS  dimna  2 BUS merupakan hasil konversi Bank Umum Konvensional dan 2 BUS hasil spin off Unit Usaha Syariahnya (UUS)  sehingga jumlah UUS di  tahun 2010 terdapat 23 UUS, dan 11 BUS.
Perkembangan  bank  syariah  yang  cukup  pesat,  sebenarnya  bukan  tanpa masalah.  Sehingga  perjalanan  bank  syariah  di  indonesia  pasti  menjumpai tantangan-tantangan.  Tantangan  utama  Bank  Syariah  adalah  bagaimana mewujudkan kepercayaan dari para stakeholder . Hal ini akan berguna bagi bank- bank  syariah  dalam  upaya  untuk  terus  tumbuh,  berkembang  dan  menggoreskan tinta  emas  dalam  sejarah  indonesia.  Bank  tersebut  akan  mampu  memobilisasi simpanan,  menarik  investasi,  menyakurkan  pembiayaan,  menanamkan  investasi, sekaligus memperluas kesempatan kerja, membantu pemerintah membiayai defisit anggaran  untuk  pembangunan,  dan  mengakleresasi  pembangunan  ekonomi dengan  baik.  Hal  ini  terjadi  karena  semua  institusi  keuangan  harus  merespon realitas  bahwa  penyedia  dana  ( shareholder dan  deposan)  serta stakeholder yang lain  memiliki  harapan,  dan  mereka  tidak  akan  menanamkan  dana  atau berkontribusi  dengan  baik  apabila  ekspektasi  mereka  tidak  diproyeksikan terpenuhi (Setiawan, 2009).
Ekspektasi stakeholder terhadap  bank  syariah  tentu  berbeda  dengan  bank konvensional.  Hal  ini  didasari  oleh  kesadaran  bahwasanya  bank  syariah dikembangkan  sebagai  lembaga  keungan  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha sejalan dengan prinsip-prinsip dasar dalam ekonomi islam. Tujuan ekonomi Islam sendiri  dalam  hal  ini  tidak  hanya  terfokus  pada  tujuan  komersil  yang  tergambar pada  pencapaian  keuntungan  maksimal  semata,  tetapi  juga  mempertimbangkan perannya  dalam  memberikan  kesejahteraan  secara  luas  bagi  masyarakat,  yang merupakan  implementasi  peran  bank  syariah  selaku  pelaksanaan  fungsi  sosial (Setiawan, 2009).
Kepentingan  dan  harapan  dari  seluruh  stakeholder  bank  syariah  tentu harus  diupayakan  untuk  dipenuhi  oleh  pengelola  bank  syariah  dalam  kerangka keadilan  dan  kewajaran.  Dari  seluruh  kepentingan  dan  harapan  stakeholder terhadap  bank  syariah  diatas  dapat  diakomodasi  oleh  sistem  penilaian  kenerja keuangan  ( finansial  performance )  dan  kinerja  sosial  ( sicial  performance )  yang dikembangkan  secara  komprehensif.  Kinerja  keuangan  bagi  bank  syariah diantaranya  bisa  diwakili  dalam  beberapa  variabel  dalam  pengukuran  kesehatan finansial  bank  syariah.  Sedangkan  untuk  melihat  kinerja  sosial  perlu dikembangkan  sebuah  model  penilaian  yang  dikembangkan  dari  penelitian- penelitian  sebelumnya  yang  sudah  ada,  diharapkan  bisa  mencover  kepentingan dan  harapan  dari  manajemen,  pegawai,  pemegang  saham,  pemegang  rekening investasi  mudharabah,pemegang  rekening  wadiah,  pemerintah  dan  masyarakat secara keseluruhan. (Setiawan, 2009).
Prinsip  utama  dalam  produk  perbankan  syariah  yang  mengacu  pada prinsip  bagi  hasil  menggunakan  dasar  sistem  berbagi  atas  keuntungan  dan
kerugian  ( profit  and  loss  sharing  system ).  Namun  dengan  keberadaan  berbagai pengukuran kinerja yang ada saat ini (seperti CAMELS, balance scorecard, ROI) tidak  mampu  mengungkapkan  selain  daripada  nilai-nilai  materealistik  saja. Sehingga diperlukan pengukuran kinerja yang tidak hanya mampu mengungkapkan nilai-nilai  materialistiknya  saja,  namun  juga  mampu mengungkapkan  nilai-nilai  spiritual  dan  sosial  yang  terkandung  dalam  bank syariah.  Nilai-nilai  spiritual  dan  sosial  yang  dimaksud  adalah  nilai-nilai  tentang keadilan, kehalalan dan kesucian.
Kesadaran  akan  sasaran  ini,  kemudian  menghasilkan  alat  ukur  bagi  bank syariah  yang  khas  dan  lebih  komprehensif.  Ada  dua  penelitian  yang  mencoba merepresentasetasikan  hal  tersebut.  Penelitian  Samad  dan  Hasan  (2009)  yang menggunakan  pengukuran  rasio  keuangan  yang  umum  digunakan  ditambah  alat ukur  baru  yaitu Long  Term  Loan  Ratio (LTA), Government  Bond  Investment Ratio (GBD),  dan Mudarabah-Musharakah  Ratio (MM/L)  Kemudian  penelitian yang  dilakukan  oleh  Hameed  et.al.  (2004)  yang  berhasil  menemukan  alat  ukur baru  yang  disebut Islamicity  Performance  Index .  Terdapat  enam  ratio  keuangan yang diukur dari Islamicity Performance Index, yaitu Profit Sharing Ratio , Zakat Performance  Ratio , Equitable  Distribution  Ratio , Directors  Employee  Welfare Ratio , Islamic  Investment  vs  Non  Islamic  Investmen  Ratio , Islamic  Investmen Ratio , Islamic Income vs Islamic Income .
Untuk menilai kinerja perbankan syariah di indonesia, dibutuhkan sample yang  kuat.  Sehingga  secara  relatif  mampu  merepresentasikan  kinerja  perbankan syariah  di  Indonesia  secara  umum.  Pada    akhir  tahun  2007,  terdapat  dua  bank umum syariah di Indonesia yang telah berkembang pesat dilihat dari market share maupun dana pihak ketiga . Kedua bank tersebut adalah bank Muamalat Indonesia (BMI)  dan  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM). Market  share kedua  bank  Umum Syariah tersebut telah mencapai lebih kurang 65% dilihat dari sisi aset perbankan syariah  secara  keseluruhan.  Sedangkan share pembiayaan  dan  dana  pihak  ketiga (DPK)  masing-masing  mencapai  lebih  kurang  67%  dan  70%  dari  keseluruhan industri perbankan syariah (LKBMIBSM 2007).
Adanya  perkembangan  perbankan  syariah  yang  pesat  dan  tantangan  bank syariah dalam meningkatkan kepercayaan dan loyalitas deposan, shareholder dan stakeholder lainya,  membuat  peneliti  tertarik  untuk  menilai  kinerja  bank  umum syariah  di  indonesia  melalui  indeks  pengukuran  kinerja  dengan  mengevaluasi kinerja  bank  syariah  tidak  hanya  dari  segi  keuangan  tetapi  juga  mampu mengevaluasi  prinsip  keadilan,  kehalalan  dan  penyucian  ( tazkiyah ).  Oleh  sebab itu  tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengukur  bagaimana  kinerja  Bank  syariah menurut  divisi  Ekonomi  Syariah  MUI  kota  pekanbaru  dari  segi Islamicity Performance  Index dan  mengetahui  perencanaan  staregis  yang  harus  diterapkan pada Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah Mandiri Cabang Pekanbaru.

## TELAAH LITERATUR

## Bank Syariah
Menurut  PP  No.  72  tahun  1992  tentang    perbankan,  pengertian  bank syariah adalah: “Bank umum sebagaimana yang dimaksud dalam Undang-Undang Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan Undang-Undang  Nomor  10  tahun  1998  yang  melakukan  kegiatan  usaha
berdasarkan prinsip syariah, termasuk unit usaha syariah dan kantor cabang bank asing  yang  melakukan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah.  Adapun  unit usaha syariah adalah unit kerja dikantor pusat bank konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang syariah”.
Dalam  beberapa  hal,  bank  konvensional  dan  bank  syariah  memiliki persamaan, terutama pada sisi teknis penerimaan uang, pelayanan dan teknologi. Namun, terdapat banyak perbedaan yang mendasar diantara keduanya. Perbedaan Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional (LKBMIBSM  2007)  adalah:  Akad  dan aspek legalitas, Struktur Organisasi, Bisnis dan usaha yang dibiayai,  Lingkungan kerja  dan corporate  culture, Prinsip  dan  mekanisme  penghitungan  keuntungan (Bagi Hasil).

## Islamicity Performance Index
Islamic  Performance  Index merupakan  alat  pengukuran  kinerja  yang mampu  mengungkapkan  nilai-nilai  materialistik  dan  spiritual  yang  ada  dalam bank  syariah.  Pengukuran  kinerja  dengan  menggunakan Islamicity  Performance Index hanya berdasarkan informasi yang tersedia pada laporan keuangan tahunan.
Dalam  metode  pengukuran  kinerja  bagi  bank  syariah,  rasio  keuangan  yang digunakan oleh (Hameed et al. 2004).
Salah  satu  cara  untuk  mengukur  kinerja  organisasi  adalah  melalui  index. Meskipun saat ini telah ada beberapa indeks yang disusun untuk mengukur kinerja organisasi,  tetapi  belum  banyak  indeks  yang  dapat  digunakan  untuk  mengukur kinerja  lembaga  keuangan  Islam,  Hameed et  al .  (2004)  telah  mengembangkan sebuah  indexs  yang  dinamakan Islamic  Indeks, sehingga  kinerja  dari  lembaga keuangan  Islam  dapat  benar-benar  diukur.  Indikator  yang  diukur  yaitu profit sharing  ratio,  zakat  ferformance  ratio,  equitable  distribution  ratio,  directors employees welfare ratio dan islamic income vs non islamic income . Pengukuran  Kinerja  Perbankan  Syariah Islamicity  Performance  Index merupakan  alat  pengukuran  kinerja  yang  mampu  mengungkapkan  nilai-nilai materialistik  dan  spiritual  yang  ada  dalam  bank  syariah.  Pengukuran  kinerja dengan menggunakan Islamicity Performance Index hanya berdasarkan informasi yang tersedia pada laporan keuangan tahunan. Dalam metode pengukuran kinerja bagi bank syariah, rasio keuangan yang digunakan oleh Hameed et al. (2004).
Profit  Sharing  Ratio, untuk  mengidentifikasi  bagi  hasil  yang  merupakan bentuk  dari  beberapa  jauh  bank  syariah  telah  berhasil  mencapai  tujuan  atas eksistensi  mereka.  Tujuan  utama  bank  islam  adalah  bagi  hasil.  Hal  ini  penting untuk  mengidentifikasi  seberapa  jauh  bank  islam  dapat  mencapai  tujuan keberadaan mereka dengan formula:
Mudarabah + Musyarakah PSR  = Total Pembiayaan
Formula  ini  akan  digunakan  bank  untuk  dua  periode  akuntansi,  oleh  karena  itu kita dapat dengan jelas melihat bagaimana bank menggunakan aktivitas bagi hasil terhadap  total  pembiayaan  sebagus  melihat  trennya,  apakah  meningkat,  menurun atau tetap tidak berubah.
Zakat  Performance  Ratio, untuk  menggantikan  indikator  kinerja konvensional  yaitu  laba  per  saham  ( earning  per  share ).  Kekayaan  bersih  (total aktiva  dikurangi  total  kewajiban)  digunakan  sebagai  denominator  untuk  ratio ini
untuk  merefleksikan  kinerja  keuangan  bank  syariah.  Zakat,  harus  menjadi  salah satu tujuan ekonomi islam. Hal ini dijelaskan dalam salah satu dari firman Allah dalam islam.  Oleh    karena  itu,  Hameed et  al. (2004)  percaya  kinerja  bank  islam harus  berdasarkan  pembayaran  zakat  bank  untuk  menggantikan  indikator  kinerja konvensional  yaitu Earning Per  Share (EPS).  Kekayaan  bank  harus  berdasarkan pada  net  asset  daripada  laba  bersih  yang  ditekankan  oleh  metode  konvensional. Oleh  karena  itu,  jika  harta  bersih  bertambah  tinggi,  pasti  bank  akan  membayar zakat tinggi. Hameed et al. (2004) mengusulkan formula:
Zakat ZPR  = Net Asset Equitable  Distribution  Ratio, untuk  memastikan  distribusi  yang  merata diantara  semua  pihak . Selain  aktivitas  bagi  hasil,  ekonomi  islam  juga  mencari distribusi  yang  adil  kepada  masyarakat.  Oleh  karena  itu,  indikator  ini  pada dasarnya  mencoba  menemukan  berapa  pendapatan  yang  didapat  bank  syariah telah  didistribusikan  kepada  bermacam-macam  stakeholder  yang  terlihat  dari jumlah  uang  yang  dihabiskan  untuk  qard  dan  donasi,  beban  pegawai,  dan  lain- lain.  Untuk tiap  hal tersebut,  Hameed et al. (2004)  mengusulkan  menilai  jumlah yang  didistribusikan  (kepada  sosial  masyarakat,  pegawai,  investor  dan perusahaan) dibagi total pendapatn yang telah dikurangi zakat dan pajak.
Director  Employees  Welfare  Ratio, untuk  mengukur  apakah  direktur mendapatkan gaji yang berlebih dibandingkan dengan pegawai, karena remunirasi direktur  merupakan  isu  yang  penting.  Banyak  yang  mengungkapkan  bahwa direktur  dibayar  lebih  dibanding  dengan  pekerjaan  yang  mereka  lakukan.  Oleh karena itu, penting untuk mengidentifikasi berapa uang yang digunakan untuk gaji direktur  berbanding  dengan  uang  yang  digunakan  untuk  kesejahteraan  pegawai. Kesejahteraan  karyawan  meliputi  gaji,  pelatihan,  dan  lain-lain.  Rasio  yang digunakan: Rata-rata gaji direktur : Rata-rata kesejahteraan karyawan.
Islamic  Investment  Versus  Non  Islamic  Investment  Ratio, prinsip  islam melarang  transaksi  yang  terdapat  riba,  gharar  dan  maysir  tetapi  mewajibkan perdagangan yang halal. Sehingga, disyaratkan bank islam untuk mengungkapkan dengan  benar  semua  investasi  yang  halal  dan  yang  dilarang.  Gagal mengungkapkan  informasi  ini  akan  memberikan  gambaran  yang  tidak  akurat terhadap aktivitas bisnis bank syariah. Formulanya:
Investasi Halal IH  = Investasi Halal + Investasi Non Halal Islamic  Income  Versus  Islamic  Non  Income, selain  pemisahan  investasi halal dan non halal, pemisahan juga diperlukan untuk pendapatan sehingga, bank islam  harus  hanya  menerima  pendapatan  dari  sumber  yang  halal.  Jika  bank syariah  mempunyai  pendapatan  dari  transaksi  yang  dilarang,  bank  harus mengungkapkan  informasi  seperti  laba,  sumbernya,  bagaimana  mereka memberikan  dan  yang  lebih  penting,  prosedur  yang  tersedia  untuk  mencegah memasuki  transaksi  yang  terlarang  oleh  syariah  Hameed et  al. (2004). Formulanya:
Pendapatan Halal PH  = Pendapatan Halal + Pendapatan Non Halal

## Bank Muamalat Indonesia
PT. Bank Muamalat Indonesia tbk didirikan pada 24 Rabius Tsani 1412 H atau  1  November  1991,  diprakarsai  oleh  Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI)  dan Pemerintah  Indonesia,  dan  memulai  kegiatan  operasinya  pada  27  Syawwal  1412 H  atau  1  Mei  1992.  Dengan  dukungan  nyata  dari  eksponen  Ikatan  Cendekiawan Muslim  se-Indonesia  (ICMI)  dan  beberapa  pengusaha  Muslim,  pendirian  Bank Muamalat  juga  menerima  dukungan  masyarakat,  terbukti  dari  komitmen pembelian saham Perseroan senilai Rp 84 miliar pada saat penandatanganan akta pendirian  Perseroan.  Selanjutnya,  pada  acara  silaturahmi  peringatan  pendirian tersebut  di  Istana  Bogor,  diperoleh  tambahan  komitmen  dari  masyarakat  Jawa Barat yang turut menanam modal senilai Rp 106 miliar.
Pada  tanggal  27  Oktober  1994,  hanya  dua  tahun  setelah  didirikan,  Bank Muamalat  berhasil  menyandang  predikat  sebagai  Bank  Devisa.  Pengakuan  ini semakin  memperkokoh  posisi  Perseroan  sebagai  bank  syariah  pertama  dan terkemuka  di  Indonesia  dengan  beragam  jasa  maupun  produk  yang  terus dikembangkan.  Pada  akhir  tahun  90an,  Indonesia  dilanda  krisis  moneter  yang memporakporandakan  sebagian  besar  perekonomian  Asia  Tenggara.  Sektor perbankan  nasional  tergulung  oleh  kredit  macet  di  segmen  korporasi.  Bank Muamalat  pun  terimbas  dampak  krisis.  Di  tahun  1998,  rasio  pembiayaan  macet (NPF) mencapai lebih dari 60%. Perseroan mencatat rugi sebesar Rp 105 miliar. Ekuitas mencapai titik terendah, yaitu Rp 39,3 miliar, kurang dari sepertiga modal setor awal.

## Bank Syariah Mandiri
Bank  Syariah  Mandiri  hadir  dengan  cita-cita  membangun  negeri,  nilai- nilai  perusahaan  yang  menjunjung  tinggi  kemanusiaan  dan  integritas  telah tertanam  kuat  pada  segenap  insan  Bank  Mandiri  Syariah  (BSM)  sejak  awal berdirinya.  Pemerintah  melakukan  penggabungan  ( merger) empat  bank  (Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya,  Bank  Exim, dan Bapindo) menjadi satu bank baru  bernama  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  pada  tanggal  31  Juli  1999.  Bank Mandiri melakukan konsolidasi serta membentuk Tim Pengembangan Perbankan Syariah.  Pembentukan  tim  ini  bertujuan  untuk  mengembangkan  layanan perbankan  syariah  dikelompok  perusahaan  Bank  Mandiri,  sebagai  respon  atas diberlakukannya UU No.10 tahun 1998, yang memberi peluang bank umum untuk melayani transaksi syariah ( dual banking system).
Tim Pengembangan Perbankan Syariah memandang bahwa pemberlakuan UU  tersebut  merupakan  momentum  yang  tepat  untuk  melakukan  konversi  PT. Bank  Susila  Bakti  (BSB)  dari  bank  konvensional  menjadi  bank  syariah.  Oleh karenanya,  tim  Pengembangan  Perbankan  Syariah  segera  mempersiapkan  sistem dan  infrastrukturnya,  sehingga  kegiatan  usaha  BSB  berubah  dari  bank konvensional  menjadi  bank  yang  beroperasi  berdasarkan  prinsip  Syariah  dengan nama PT. Syariah Mandiri sebagaimana tercantum dalam Akta Notaris:  Sutjipto, SH, No.23 tanggal 8 September 1999.
Perubahan  kegiatan  usaha  BSB  menjadi  bank  umum  syariah  dikukuhkan oleh  Gubernur  Bank  Indonesia  melalui  SK  Gubernur  BI  No.  1/24/KEP.BI/1999, 25 Oktober 1999. Selanjutnya, melalui Surat Keputusan Deputi Gubernur Senior Bank  Indonesia No.1/1/KEP.DGS/1999, BI menyetujui perubahan nama menjadi PT  Bank  Syariah  Mandiri.  Menyusul  pengukuhan  dan  pengakuan  legal  tersebut,
PT  Bank  Syariah  Mandiri  secara  resmi  mulai  beroperasi  sejak  senin  tanggal  25 Rajab 1420 H atau tanggal 1 November 1999.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  deskriptif  kualitatif  dengan  subjek penelitian  yaitu PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  PT.  Bank  Syariah  Mandiri cabang  Pekanbaru  dan  obyek  penelitian  adalah Islamic  Performance  Index .
Metode  pengambilan  sample  menggunakan  sampel  acak  sederhana.  Jumlah responden dalam penelitian ini berjumlah 93 orang. Pengumpulan data dilakukan dengan cara observasi, wawancara, dokumentasi dan kuesioner.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Profit Sharing Finance Ratio
Profit  Sharing  Finance  Ratio merupakan  rasio  yang  membandingkan antara  pembiayaan  bagi  hasil  dengan  total  pembiayaan  yang  diberikan  secara keseluruhan. Dimana nilai dihasilkan merupakan ukuran keberhasilan pelaksanaan prinsip bagi hasil, yang merupakan prinsip dasar bank syariah.
Tabel 1 Profit Sharing Financial Ratio No Bank Tahun Sehat Tidak Sehat 2014 2015 1 Bank Muamalat Indonesia Kota Pekanbaru 51,49%  46,13% √ 2 Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru 39,07%  36,03% √ Sumber: olahan peneliti
Berdasarkan  tabel  1  di  atas,  dapat  diketahui  bahwa  nilai profit  sharing ratio kedua  bank  mengalami  penurunan,  yaitu  sebesar  5,36%  bagi  Bank Muamalat  Indonesia  dan  4,04%  bagi  Bank  Syariah  Mandiri.  Hal  ini  disebabkan peningkatan  jumlah  pembiayaan  bagi  hasil  lebih  kecil  dibanding  dengan peningkatan total pembiayaan.

## Zakat Performance Ratio
Tabel 2 Zakat Performance Ratio
No Bank Tahun Sehat Tidak Sehat 2014 2015 1 Bank Muamalat Indonesia Kota Pekanbaru 0,4% 0,01% √ 2 Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru 0,08% 0,05% √
Sumber: olahan peneliti
Dari tabel 2 di atas, dapat diketahui bahwa presentase zakat performance ratio kedua  bank  mengalami  penurunan,  yaitu  0,39%  untuk  Bank  Muamalat Indonesia dan 0,03% untuk Bank Syariah Mandiri.

## Equitable Distribution Ratio
Tabel 3 Equitable Distribution Ratio
No Bank Jenis Ratio Tahun Sehat Tidak Sehat 2014 2015 1 Bank Muamalat Indonesia Kota Pekanbaru 1. Qord and Donation 1,15% 0,87% √ 2. Employees Expenses 5,53% 23,90% √ 3. Sharholder 10,28% 3,58% √ 4. Net Profit 5,53% 16,13% √ 2 Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru 1. Qord and Donation 0,67% 0,62% √ 2. Employees Expenses 28,78% 31,01% √ 3. Sharholder 1,07% 1,03% √ 4. Net Profit 21,19% 20,84% √
Sumber: olahan peneliti
Berdasarkan  tabel  3  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  rata-rata  distribusi pendapatan  kesejumlah  stakeholder  mengalami  perubahan  yang  cukup  baik.  Hal ini  mencerminkan  dari  presentase  jumlah  uang  yang  yang  didistribusikan  oleh Bank Muamalat Indonesia untuk qord dan donasi pada tahun 2014 sebesar 1,15% dan  pada  tahun  2015  mengalami  penurunan  menjadi  0,87%  Prosentase,  jumlah dana  yang  didistribusikan  kepada  pegawai  pada  tahun  2014  sebesar  22,17%  dan pada tahun  2015  meningkat  menjadi  23,90%.  Sedangkan  prosentasi  jumlah  dana yang  didistribusikan  oleh  Bank  Muamalat  Indonesia  kepada  shareholders  antara tahun 2014 dan 2015 turun 6,7% dimana pada tahun 2014 prosentasi pada tahun sebesar 10,28% dan pada tahun 2015 menjadi 3,58%. Distribusi pendapatan untuk Bank  Muamalat  Indonesia  sendiri  yang  diakui  sebagai Net  profit mengalami peningkatan  yang  sangat  tinggi  sebesar  10,60%  dimana  pada  tahun  2014 prosentasinya hanya sebesar 5,53% namun pada tahun 2015 menjadi 16,13%.
Hasil  yang  didapat  pada  Bank  Mandiri  tidak  jauh  berbeda  dengan  Bank Muamalat Indonesia. Bank  Muamalat indonesia dan Bank Syariah Mandiri lebih menekankan  kepada  pegawainya.  Dimana  beban  pegawai  untuk  tahun  2014 mendapatkan  prosentasi  sebesar  28,78%  dan  pada  tahun  2015  sebesar  31,01%. Prosentasi  distribusi  pendapatan  yang  terbesar  kledua  adalah  distribusi  kepada pendapatan  bersih (net  profit ),  yaitu  sebesar  21,19%  pada  tahun  2014  dan mengalami penururnan 0,35% pada tahun 2015, sehingga menjadi 20,84%. Untuk Shareholders. prosentase  distribusi  pendapatan  hanya  sebesar  1,07%  pada  tahun 2014 dan menjadi 1,03% pada tahun 2015. Sedangkan distribusi pendapatan untuk qord  dan  donation  Bank  Syariah  Mandiri  pada  tahun  2014  hanya  sebesar  0,67% dan pada tahun 2015 sebesar 0,62%.

## Islamic Investment Versus Non Islamic Investment Ratio
Tabel 4 Islamic Investment Versus Non Islamic Investment Ratio
No Bank Tahun Sehat Tidak Sehat 2014 2015 1 Bank Muamalat Indonesia Kota Pekanbaru 87,05%  93,64% √ 2 Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru 96,25%  93,90% √
Sumber: olahan peneliti
Dari tabel 4 di atas, dapat diketahui bahwa investasi halal yang dilakukan oleh  Bank  Mandiri  Syariah  pada  tahun  2014  sampai  2015  menunjukkan  kinerja yang  baik.  Hal  ini  menunjukkan  tren  bahwa  bank  syariah  di  indonesia  lebih mengutamakan  investasi  pada  sektor  halal.  Bank  Muamalat  Indonesia  investasi halalnya  pada  tahun  2014  hanya  87,05%  dan  mengalami  kenaikan  pada  tahun 2014 menjadi 93,64%. Sedangkan Bank Syariah Mandiri investasi halalnya pada tahun  2014  sangat  tinggi  yaitu  96,25%  namun  pada  tahun  2015  mengalami penurunan menjadi 93,90%.

## Islamic Income Versus Islamic Income Ratio
Tabel 5 Islamic Income Versus Islamic Income Ratio
No Bank Tahun Sehat Tidak Sehat Stabil 2014 2015 1 Bank Muamalat Indonesia Kota Pekanbaru 99,89%  99,99% √ 2 Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru 99,97%  99,97% √
Sumber: olahan peneliti
Dari  tabel  5  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  pendapatan  Bank  Mandiri Syariah 99% berasal dari pendapatan halal. Bank Muamalat Indonesia pendapatan halalnya pada tahun 2014 mencapai 99,89% dan mengalami kenaikan pesat pada tahun  2015  menjadi  99,99%  sedangkan  Bank  Syariah  Mandiri  pendapatan halalnya pada tahun 2014 mencapai 99,97% namun pada tahun 2015 tetap stabil 99,97%.

## Hasil Penelitian
Berdasarkan  hasil  penilaian  kinerja  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank Syariah  Mandiri  kota  Pekanbaru  dengan  menggunakan Islamicity  Performance Index, yang  menggunakan  enam  ratio  keungan  yang  diukur,  yaitu profit  sharing ratio,  zakat  performance  ratio,  equitable  distribution  ratio,  director  employees welfare ratio, Islamic investmen ratio versus non Islamic investmen ratio, Islamic income  versus  non  Islamic  income. Dalam  hal  ini  penulis  lebih  memfokuskan diantara  ke  enam  ratio  tersebut  pada  indikator zakat  ferformance  ratio terhadap Bank Muamalat Indonesia dan Bank Syariah Mandiri.
Selain  dana, zakat  performance  ratio berasal  dari  ATM  yang  nasabah infakkan  namun  dana  zakat  Bank  Syariah  juga  berasal  dari  denda  keterlambatan nasabah  pembiayaan.  Denda  keterlambatan  tersebut  diserahkan  kepada  masing- masing Laznas Bank Syariah.
Pada Bank Syariah Mandiri Kota Pekanbaru, denda keterlambatan tersebut tetap  diserahkan  kepada  Laznas  BSM.  Namun  dana  tersebut  bisa digunakan kembali  untuk  kepentingan  operasional,  dengan  cara  BSM  mengajukan  proposal ke  Laznas  mereka.  Di  dalam  proposal  tersebut  dana  itu  digunakan  untuk disalurkan kepada asnaf. Namun pada kenyataan peruntukan dana tersebut sering digunakan untuk kepentingan opereasional perusahaan.
Hingga  saat  ini  ada  divisi  khusus  untuk  pinjaman  peninjauan  ulang penggunaan  dana  tersebut.  Sehingga  peruntukkan  yang  seharusnya  diserahkan kepada  asnaf  sering  tidak  terealisasi  dengan  baik.  Hal  ini  didukung  oleh  hasil wawancara penulis bersama kepala warung (KWM).
Seharusnya dana zakat Bank Syariah Mandiri kota Pekanbaru benar-benar disalurkan  kepada  asnaf  berdasarkan  tuntunan  Al-Qur‟an.  Namun  secara  teknis yang  dilakukan  BSM  selama  ini adalah menyerahkan  dana  zakat  yang  diperoleh dari denda keterlambatan pembiayaan nasabah untuk kemudian diserahkan kepada Laznas BSM. Setelah itu, BSM mengajukan proposal permuhonan pencairan dana kepada  Laznas  untuk  disalurkan  kepada  asnaf.  Namun  kenyataan  yang  sering terjadi  dan  tersebut  digunakan  untuk  kepentingan  operasional  perusahaan. Walaupun memang ada juga disalurkan kepada asnaf, namun lebih sering kepada operasional  perusahaan.  Jika  dana  tersebut  digunakan  untuk  kepentingan operasional  perusahaan,  sisa  penggunaan  dana  tersebut  dimasukkan  kembali  ke dalam kas BSM tidak dikembalikan kepada Laznas.
Sementara  wawancara  yang  penulis  lakukan  bersama back  office Bank Muamalat Indonesia kota Pekanbaru Ibu Irma menyebutkan “selama ini BMI kota Pekanbaru  menggunakan  dana  zakat  benar-benar  disalurkan  kepada  asnaf  dan sesuai  dengan  tuntunan  Al-Qur‟an.  BMI  kota  Pekanbaru  sampai  saat  ini  tidak pernah menggunakan dana zakat tersebut untuk kepentingan operasional maupun untuk  kepentingan  sosialisasi  perusahaan.  Jadi  dana  zakat  yang  diperoleh  tetap disalurkan  kepada  Laznas  BMI  kota  Pekanbaru,  kemudian  diajukan  pengusulan pencairan dana kemudian disalurkan kepada masing-masing asnaf.
Berdasarkan penelitian dari hasil kedua wawancara tersebut, maka penulis beranggapan  bahwa  dalam  pengelolaan  dana  zakat  Bank  Syariah,  antara  Bank Syariah  Mandiri  dan  Bank  Muamalat  Indonesia  kota  Pekanbaru  yang  lebih berhasil  dan  sesuai  dengan  tuntunan  Al-qur‟an  (Islam)  adalah  Bank  Muamalat Indonesia kota Pekanbaru.

## KESIMPULAN
Penelitian  kinerja  keuangan  yang  di  ukur  dengan  pengukuran  kesehatan Bank  Syariah  Berdasarkan Islamicity  Performance  Index dengan  menggunakan perspektif  ekonomi  syariah  yang  selanjutnya  dapat  disimpulkan  dan  dievaluasi, yang menggunakan enam rasio keuangan  yang diukur,  yaitu profit sharing ratio , zakat  performance  ratio,  equitable  distribution  ratio,  director  employee  welfare ratio,  Islamic  investmen  versus  non  Islamic  investmen  ratio,  Islamic  income versus  non  Islamic  income .  Pada zakat  performance  ratio maka Islamicity
Perfiormance Index berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan Bank Syariah Mandiri  kota  Pekanbaru.  Sedangkan  untuk  Bank  Muamalat  Indonesia berpengaruh positif. Hal ini didasarkan kepada hasil wawancara dan dokumentasi yang  penulis  peroleh  dari  Bank  Syariah  Mandiri  dan  Bank  Muamalat  Indonesia kota  Pekanbaru.  Sedangkan  perencanaan  strategis  yang  seharusnya  diterapkan oleh  Bank  Syariah  Mandiri  kota  Pekanbaru  adalah  menyalurkan zakat performance  ratio tersebut  kepada  mustahiq  atau  delapan  asnaf  yang  sesuai dengan dalil dari Al-Qur‟an  Surah at-Taubah ayat 60.  Hal ini disebabkan karena pada  kenyataan  Bank  Syariah  Mandiri  Pekanbaru  tidak  melakukan  hal  tersebut. Berbeda  dengan  Bank  Muamalat  Indonesia  Kota  Pekanbaru  yang  telah menerapkan realisasi zakat tersebut berdasarkan Al-Qur‟an.

## DAFTAR PUSTAKA
Al-Baqi, Muhammad Fu‟ad Abdul, al-Mu‟jam al-Mufahras li Alfazhal. 1939. Al- Qur’an Al-Karim , juz 1. Kairo: Dar al-Hadis. Ali, M. Daud. 1988. Sistem Ekonomi Islam: Zakat dan Wakaf . Jakarta: UI Press. Antonio, Muhammad Syafi‟i. 2001. Bank Syariah dari Teori ke Praktek. Jakarta: Gema Insani.
Bank  Muamalat  Indonesia.  2007.  Laporan  Keuangan  Bank  Muamalat  Indonesia 2007.
Bank Syariah Mandiri. Diakses dari: www.syariahmandiri.co.id. Bank Syariah Mandiri. 2007. Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri 2007. Departemen  Agama.  1991. Pedoman  Zakat  9  Seri .  Jakarta:  Proyek  Pembinaan Zakat dan Wakaf.
Hameed, Shahul, Ade Wirman, Bakhtiar Alrazi, Nazri dan Sigit Pramnono. 2004. Alternative Disclosure dan Performance for Islamic Bank’s. Dahran Saudi Arabia.
Hameed, Shahul, Ade Wirman, Bakhtiar Alrazi, Mohd  Nazli dan Sigit Pramono. 2004. Alternative  Disclosure  and  Performance  Measures  For  Islamic Banks .  Kulliyah  of  Economics  and  Management  Sciences.  Malaysia: International Islamic University Malaysia.
Hosen, M. Nadratuzzaman dan AM. Hasan Ali. 2008. Kamus Populer Keuangan Dan Ekonomi Syariah , versi e-book. Jakarta: Pusat Komunikasi Ekonomi Syariah (PKES).
Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  2009. Standar  Akuntansi  Keuangan .  Jakarta: Salemba.
Judisseno, Rimsky K. 2005. Sistem Moneter Syariah dan Perbankan di Indonesia . Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.
Karim, Adiwarman. 2004. Bank Islam: Analisis fiqih dan Keuangan . Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada.
Kasmir. 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Maisaroh, Siti. 2015. “Pengaruh Intelektual Capital dan Islamicity Performance Index  Terhadap  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  Indonesia” ,  Jurnal Fakultas Ekonomi UIN Malang.
Muhammad. 2002. Zakat Profesi: Wacana Pemikiran Dalam Fiqh Kontemporer . Jakarta: Salemba Diniyah.
Muhammad. 2003. Manajemen Bank Syariah . Yogyakarta: UPP AMP YKPN. Nazir,  Moch.  2006. Metode  Penelitian .  Jakarta:  UPP  Akademi  Manajemen Perusahaan YKPN.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  9/1/PBI/2007  Tentang  Sistem  Penelitian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah.
Rivai,  Vethzal,  dkk.  2007. Bank  and  Financial  Institution  Manajement, Conventional and Sharia System . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Rivai,  Veithzal,  dkk.  2011. Islamic  Transaction  Law  In  Business  Dari  Teori  Ke Praktek . Jakarta: PT Bumi Aksara. Sabiq, Sayyid. 1973. Fiqh as-Sunnah . Beirut: Dar al-Kutub,al-„Arabi.
Sebtianita,  Evi.  2015. Analisis  Kinerja  Bank  Umum  Syariah  Dengan Menggunakan  Pendekatan  Islamicity  Performance  Index:  Studi  Pada Bank Umum Syariah Periode Tahun 2009-2013 . Thesis Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim.
Setyawan, Aziz Budi. 2009. Kesehatan Finansial dan Kinerja Sosial Bank Umum Syariah di Indonesia. Tesis Universitas Paramadina Jakarta. Tim  Penerjemah  Jabal.  2001. Shahih  Bukhari  Muslim:  Hadis-Hadis  Yang Diriwayatkan  Oleh  Dua  Ahli  Hadis,  Imam  Bukhari  Dan  Imam  Muslim , Cet. Ke 9. Bandung: Jabal.
Tim  Penyusun  Kamus.  2008. Kamus  Bahasa  Indonesia .  Jakarta:  Pusat  Bahasa Departemen Pendidikan Nasional.
Wirdyaningsih,  dkk.  2005. Bank  dan  Asuransi  Islam  di  Indonesia .  Jakarta: Kencana Prenada Media.
Yaya,  Rizal,  dkk.  2009. Akuntansi  Perbankan  Syariah  Teori  dan  Praktik Kontemporer . Jakarta: Salemba Empat. Zuhri,  Muhammad.  1997. Riba  Dalam  Al-Qur’an  Dan  Masalah  Perbankan (Sebuah Tindakan Antisipasi) . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.