PENILAIAN KESEHATAN BANK PERKREDITAN RAKYAT DENGAN FAKTOR CAMEL
Dedi Kusmayadi 1

## ABSTRACT
Bank is an intermediary institution for the excess fund and the excess fund. Banks are also called trust institutions. The more the public trust the bank means it can be managed properly. Bank health is one of the urgent parameters to gain public trust, a  healthy  bank  has  a  correlation  or  will  affect  the  performance  of  the  bank.  To assess  the  health  of  Rural  Banks  is  generally  assessed  by  using  CAMEL  Factor, namely: capital, assets, management, earnings, and liquidity.
keywords: rural banks, CAMEL

## ABSTRAK
Bank merupakan lembaga intermediasi bagi pihak yang kelebihan dana dan pihak yang kelebihan dana. Bank disebut juga sebagai lembaga kepercayaan. Semakin mendapat  kepercayaan  masyarakat  maka  bank  tersebut  artinya  mampu  dikelola dengan  baik.  Kesehatan  bank  merupakan  salah  satu  parameter  urgen  untuk mendapatkan  kepercayaan  masyarakat,  bank  yang  sehat  memiliki  korelasi  atau akan  mempengaruhi  terhadap  kinerja  bank.  Untuk  menilai  kesehatan  Bank Perkreditan  Rakyat  secara  umum  dinilai  dengan  menggunakan  Faktor  CAMEL, yaitu:  capital, assets, management, earning, dan liquidity.
Kata kunci :  bank perkreditan rakyat, CAMEL

## PENDAHULUAN
Bank  Perkreditan  Rakyat  dalam  sekala  nasional  semakin  memberikan  trend yang  positif  terutama  dalam  memberikan  layanan  terhadap  nasabah  UMKM,  yang kadang  dianggap  tidak bankable oleh  bank  umum,  termasuk  mendorong  UMKM menjadi bankable ,  mendampingi,  melatih  dan  membantu  pemasaran  UMKM.  Hal utama yang menjadi kunci sukses BPR dalam memberikan pelayanan itu adalah lokasi BPR  yang  dekat  dengan  masyarakat  yang  membutuhkan,  prosedur  pelayanan sederhana  dan  lebih  mengutamakan  pendekatan  personel  serta  fleksibilitas  pola  dan model pinjaman. Sehingga bagi para pelaku usaha yang tergolong UMKM atau  yang
1 Dosen pada Jurusan Akuntansi FE UNSIL, dieks68@yahoo.com, dedikusmayadi@unsil.ac.id, dieks68r@gmail.com
tidak bankable bagi  bank  umum merupakan solusi  untuk memperoleh  layanan modal usaha  yang  saat  ini  jumlah  UMKM  lebih  dari  62  Juta  unit  yang  tersebar  di  seluruh Indonesia.  BPR  memiliki  peran  strategis  dalam  menggerakan  sektor  rill  dan  aktifitas ekonomi  masyarakat  melalui  fungsi  intermediasi  yaitu  melalui  penyimpanan  dana masyarakat  yang  surplus  dana  dan  menyalurkan  kembali  kepada  masyarakat  yang membutuhkan.  Dengan  fungsinya  yang  strategis  tersebut,  tidak  heran  apabila perbankan mendapat perhatian yang besar dari pemerintah karena perbankan adalah bisnis  yang  sarat  dengan  risiko  dan  kegagalan  yang  terjadi  pada  sistem  perbankan bisa  memberi  dampak  yang  fatal  pada  perekonomian  secara  menyeluruh  (disebut sebagai  risiko  sistemik).  Kesehatan  bank  merupakan  salah  satu  parameter  bank tersebut  dipercaya  masyarakat,  sehingga  faktor  kesehatan  merupakan  salah  satu faktor  urgen  dalam  mengelola  bisnis  perbankan.  Kesehatan  bank  merupakan kemampuan  suatu  bank  untuk  melaksanakan  kegiatan  operasi  perbankan  secara normal  dan  mampu  memenuhi  semua  kewajibannya  dengan  baik  melalui  cara-cara yang  sesuai  dengan  peraturan  yang  berlaku,  hal  ini  memiliki  korelasi  positif  dengan kinerja  yang  dicapai  oleh  bank  tersebut.Secara  umum  parameter  yang  digunakan untuk menilai kesehatan bank adalah dengan faktor CAMEL.

## KAJIAN TEORITIS
Kinerja  perusahaan  adalah  merupakan  totalitas  prestasi  yang  dicapai organisasi perusahaan dalam suatu periode waktu tertentu. Pengertian kinerja menurut Alwi  Hasan  (2011)  adalah  merupakan  kata  benda  yang  artinya:  1.  Sesuatu  yang dicapai,  2.  Prestasi  yang  diperlihatkan,  3.  Kemampuan  kerja  (peralatan),  penilaian kinerja  adalah  penentuan  secara  periodik  efektifitas  operasional  suatu  organisasi, bagian  organisasi  dan  karyawannya  berdasarkan  sasaran,  standar  dan  kriteria  yang ditetapkan  sebelumnya.  Informasi  kinerja  perusahaan  secara  umum  diperlukan  untuk menilai  perubahan  potensial  sumberdaya  ekonomi  yang  ingin  dikendalikan  di  masa depan.  Informasi  kinerja  bermanfaat  untuk  memprediksi  kapasitas  perusahaan  dalam menghasilkan  arus  kas  dari  sumber  daya  yang  ada,  disamping  itu  informasi  tersebut berguna  dalam  perumusan  pertimbangan  tentang  efektivitas  perusahaan  dalam memanfaatkan  tambahan  sumber  daya  (IAI  :  2001).  Dengan  melakukan  penilaian kinerja,  maka  akan  diketahui  sebaik  kinerja  masa  lalu  dan  apakah  terjadi  perbaikan- perbaikan  kinerja  secara  konsisten.  Disamping  diperlukan  berbagai  ukuran  atau
standar  juga  tidak  kalah  pentingnya  adalah  adanya  rentang  waktu  yang  cukup sehingga  dapat  terlihat  perkembangan  kinerja  secara  lebih  baik  (Hansen, Mowen:2005).  Kinerja  merupakan  suatu  konsep  yang  sulit  dan  bersifat multidimensional,  sistem  pengukuran  yang  hanya  menggunakan  dimensi  pengukuran tunggal  tidak  mampu  memberikan  pemahaman  yang  komprehensif  (Simerly:2000). Kesehatan  bank  merupakan  kemampuan  suatu  bank  untuk  melaksanakan  kegiatan operasi perbankan secara normal dan mampu memenuhi semua kewajibannya dengan baik  melalui  cara-cara  yang  sesuai  dengan  peraturan  yang  berlaku.  Dalam  menjaga kestabilan  industri  perbankan  seperti  BPR  tentu  tidak  lepas  dari  penilaian  kinerja keuangan.  Tingkat  kesehatan  bank  dapat  dinilai  menggunakan  beberapa  indikator, salah  satunya  adalah  laporan  keuangan  bank  yang  bersangkutan.  Berdasarkan laporan keuangan dapat dihitung sejumlah rasio keuangan yang lazim dijadikan dasar penilaian  tingkat  kesehatan  BPR.  Hasil  analisis  laporan  keuangan  dapat  membantu menginterpretasikan  berbagai  hubungan  kunci  serta  kecenderungan  yang  dapat memberikan dasar pertimbangan mengenai potensi keberhasilan perusahaan di masa mendatang  .Menilai  tingkat  kesehatan  perbankan  umumnya  digunakan  lima  aspek penilaian  yaitu  CAMEL (Capital,  Assets,  Management,  Earnings,  Liquidity) Adapun rasio penilaian dari CAMEL disajikan dalam Tabel 1.

## Tabel 1.

## Indikator Nilai Bobot CAMEL
No Faktor CAMEL Rasio Bobot Total Bobot (%) 1 Capital  Adequacy Ratio (CAR) Rasio modal terhadap aktiva tertimbang menurut resiko 30 2 Assets 30 Kualitas Aktiva Produktip Rasio aktiva produktif yang diklasifikasikan terhadap aktiva produktif 25 PPAP Rasio penyisihan penghapusan aktiva produktif yang dibentuk 5
terhadap penyisihan
penghapusan aktiva produktif yang wajib dibentuk 3 Manajemen 20 Manajemen Umum 10 Manajemen Resiko 10 4 Earning 10 Return  on Assets (ROA) Rasio laba terhadap volume usaha 5 BOPO Rasio biaya operasional terhadap pendapatan operasional 5 5 Liquidity 10 Cash Ratio Rasio alat likuid terhadap utang lancar 5 LDR Rasio kredit terhadap dana Pihak ketiga 5 100 100
Sedangkan predikat kesehatan Bank Perkreditan Rakyat dengan menggunakan Faktor CAMEL sebagaimana disajikan dalam tabel 2.
Tabel 2.
Predikat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat dengan

## Faktor CAMEL
No Nilai Kredit Predikat 1 81 -100 Sehat 2 66 - <81 Cukup Sehat 3 51 - < 66 Kurang Sehat 4 00 - < 51 Tidak Sehat
Capital Adequacy Ratio (CAR)
Modal  merupakan  faktor  yang  sangat  penting  bagi  perkembangan dan kemajuan bank serta upaya untuk tetap menjaga kepercayaan masyarakat. Bank Indonesia (BI) sebagai  otoritas  moneter  menetapkan  ketentuan  mengenai  kewajiban  penyediaan modal  minimum  yang  harus  selalu  dipertahankan    setiap  bank.  Kecakupan  modal merupakan  faktor  penting  dalam  bank  dalam  rangka  pengembangan  usaha  dan menampung  risiko  kerugian.  Bank  Indonesia  mendapatkan  kewajiban  penyediaan modal  minimum  yang  harus  selalu  dipertahankan  oleh  setiap  bank  sebagai  suatu proporsi  tertentu  dari  total  Aktiva  Tertimbang  Menurut  Resiko  (ATMR). Capital Adequacy merupakan  kecukupan  modal,  menunjukkan  kemampuan  bank  dalam mempertahankan  modal  yang  mencukupi  dan  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengidentifikasi,  mengukur,  mengawasi,  dan  mengontrol  resiko  yang  timbul  yang dapat  berpengaruh  terhadap  besarnya  modal  bank.  Perhitungan capital  adequacy didasarkan  atas  prinsip  bahwa  setiap  penanaman  yang  mengandung  resiko    harus disediakan  jumlah  modal  sebesar  persentase  tertentu (risk  margin) terhadap  jumlah penanamanya, dengan rumus sebagai berikut:
Capital Adequacy Ratio = Modal  Sendiri/ATMR x 100% .........................(1)
CAR  merupakan  proksi  utama  permodalan  bank,  menurut  Dietrich  et  al.,  (2009), bank dengan modal yang tinggi dianggap relatif lebih aman dibandingkan dengan bank modal  yang  rendah,  hal  ini  disebabkan  bank  dengan  modal  yang  tinggi  biasanya memiliki kebutuhan yang lebih rendah dari pada pendanaan eksternal. Hasil penelitian menunjukkan semakin besar pula kecukupan modal bank tersebut dan semakin tinggi pula profitabilitasnya (Amilia, Herdaningtyas 2002; Nisa, 2007; dan Mahardian, 2008). Hasil tersebut berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Mawardi (2005), bahwa capital  adequacy  ratio tidak  mempunyai  pengaruh  terhadap  profitabilitas  bank. Penetapan capital  adequacy  ratio pada  tingkat  tertentu  dimaksudkan  agar  bank memiliki  kemampuan  modal  yang  cukup  untuk  meredam  kemungkinan  timbulnya resiko sebagai akibat perkembangan atau meningkatnya ekspansi aset terutama aktiva yang  dikategorikan  dapat  memberikan  hasil  dan  sekaligus  mengandung  resiko (Werdaningtyas,  2002).  Ariyanti    (2010)  menghasilkan  temuan capital  adequacy  ratio tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  perubahan  laba.  Sementara  Nur  Aini, (2011)  menemukan  hasil  bahwa capital  adequacy  ratio berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap    perubahan  laba.  Bank  Indonesia  menetapkan  besarnya  rasio capital adequacy ratio yaitu minimum 8 persen (SE BI Nomor 13/24/DPNP tanggal  25 Oktober 2011), dengan kategori disajikan dalam tabel 3.
Tabel 3. Tingkat Kesehatan Capital Adequacy Ratio (CAR) No  Rasio Nilai Kredit  Nilai Faktor Predikat 1 >8 > 81 24.30 sd 30.00  Sehat 2 6.50 - < 8 66 - > 81 9.80   sd 24.30  Cukup Sehat 3 5.00 - < 6.50 61 - > 66 15.30 sd 19.80 Kurang Sehat 4 < 5.00 < 61 <15.30 Tidak Sehat

## Assets
Dalam  menilai  kualitas  aset  untuk  harus  sesuai  dengan  Peraturan  oleh  Bank Indonesia  dengan  memperbandingkan  antara  aktiva  produktif  yang  diklasifikan terhadap  aktiva  produktif,  kemudian  rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif terhadap  aktiva  produktif  diklasifikasikan.  Aktiva  Produktif  adalah  penyediaan  dana BPR  dalam  rupiah  untuk  memperoleh  penghasilan,  dalam  bentuk  Kredit,  Sertifikat Bank Indonesia, dan Penempatan Dana Antar Bank” (PBI No 9/18/PBI/2006). Kualitas Aktiva Produktif merupakan penanaman dana bank baik dalam rupiah maupun valuta asing  dalam  bentuk  pembiayaan,  piutang,  surat  berharga,  penempatan,  penyertaan modal, penyertaan modal sementara, komitmen dan kontijensi pada transaksi rekening administratif.  Aktiva  produktif  adalah  sumber  pendapatan  bank,  sebagai  sumber pendapatan pasti  memiliki  risiko  terbesar.  Potensi  kerugian  atas  risiko  tersebut  dapat diantisipasi  dengan  cara  membentuk  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif (PPAP)  Jadi,  Kualitas  Aktiva  Produktif  merupakan  dana  inventasi  yang  ditanamkan suatu bank pada  tempat  lain  seperti  kredit  pada masyarakat,  piutang  pada bank  lain, deposito,  dan  lain  sebagainya  yang  menyebabkan  bank  tersebut  mendapatkan pendapatan  untuk  memperoleh  keuntungan.  Sebagai  sumber  pendapatan,  Kualitas Aktiva Produktif memiliki tingkat risiko yang tinggi sehingga dbutuhkan cadangan untuk meng- cover potensi  kerugian  yang  muncul.  Kualitas  Aktiva  Produktif  yang  baik  atau lancar akan menjamin adanya pengembalian kredit dari debitur dan akan memberikan gambaran  kecil  kemungkinan  debitur  untuk  tidak  memenuhi  kewajibannya,  dengan demikian  akan  melindungi  pendapatan  dan  Likuiditas  bank.  Analisis  suatu  bank umumnya  difokuskan  pada  kecukupan  modal  bank  karena  masalah  solvensi  atau
kemampuan  menutup  kerugian  yang  diakibatkan  dari  pinjaman  menggunakan  modal cukup  penting.  Namun  demikian,  menganalisis  Kualitas  Aktiv  Prduktif  secara  cermat tidak  kalah  penting  karena  Kualitas  Aktiva  Produktif  bank  yang  sangat  buruk  akan menggerogoti dan mengurangi modal bank. Penilaian terhadap Kualitas untuk menilai aseset  atau  aktiva  produktif  digunakan  indikator  2  rasio  yaitu  rasio  kualitas  aktiva produktif dan Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif, yaitu:

## 1) Rasio KAP
Rasio  KAP  atau  Rasio  Kualitas  Aktiva  Produktif  adalah  rasio  yang  digunakan untuk menghitung perbandingan antara Aktiva Produktif yang Diklasifikasikan (APYD) berdasarkan ketentuan yang berlaku terhadap total Aktiva Produkif (AP).
Rasio KAP = 𝐴𝑘𝑡 t 𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 / 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑋 100% ..(2)
Rasio  KAP  berfungsi  untuk  mengetahui  perbandingan  antara  aktiva  produktif  yang dikategorikan  kurang  lancar,  diragukan,  dan  macet  terhadap  total  seluruh  aktiva produktif.  Untuk  menghitung  rasio  KAP  maka  penting  mengetahui  klasifikasi  aktiva produktif  tersebut  untuk  mencari  nilai  Aktiva  Produktif  yang  Diklasifikasikan  (APYD). Aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  ditetapkan  sebagai  berikut:  a)  50%  dari  Aktiva Produktif  yang  digolongkan  Kurang  Lancar;  b)  75%  dari  Aktiva  Produktif  yang digolongkan Diragukan; dan  c) 100% dari Aktiva Produktif yang digolongkan Macet.

## Tabel 4.
Tingkat Kesehatan KAP No Rasio Nilai Kredit Bobot Nilai Kredit dalam Komponen Predikat 1 0 -<10,35% 81 -100 20,25 - 25,00 Sehat 2 10,35- <12,60% 66 <81 16,50 - <20,25 Cukup Sehat 3 12,60- <14,85% 51 <66 12,75 -< 16,50 Kurang Sehat 4 14,85-22,50%  0 < 51 0,00 - <12,75 Tidak Sehat

## 2) Rasio PPAP
Rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  digunakan  untuk  menghitung perbandingan  antara  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  Dibentuk (PPAPYD)  terhadap  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  Wajib  Dibentuk (PPAPWD).
Rasio PPAP = 𝑃𝑃𝐴𝑃 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑛𝑡𝑢𝑘 / 𝑃𝑃𝐴𝑃 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑊𝑎𝑗𝑖𝑏 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑛𝑡𝑢𝑘 𝑋 100% ……..(3)
Rumus di atas menunjukkan untuk mencari rasio PPAP (Penyisihan Penghapusan Aktiva  Produktif),  terlebih  dahulu  harus  mengetahui  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva Produktif  yang  Dibentuk  (PPAPYD)  dan  PPAP  yang  Wajib  Dibentuk  (PPAPWD). PPAPYD  dapat  dilihat  dalam  neraca  dengan  nama  akun  Penyisihan  Penghapusan Aktiva  Produktif  yang  merupakan  kewajiban  bank  untuk  membentuknya  dengan ketentuan  nilai  maksimalnya  1,25%  dari  ATMR,  sedangkan  PPAPWD  juga  memiliki ketentuan  untuk  membentuknya.  Kriteria  pembentukan  PPAPWD  menurut  PBI  No. 13/26/PBI/2011,  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  Wajib  Dibentuk (PPAPWD)  memiliki  ketentuan  untuk  membentuk  cadangan  umum  dan  cadangan khusus sebagai berikut:
 Besarnya  cadangan  Penghapusan  Penyisihan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  umum yaitu 0,5% dari Aktiva Produktif golongan Lancar.
 Besarnya cadangan Penghapusan Penyisihan Aktiva Produktif (PPAP) khusus ditetapkan  minimal  :  a)  10%  dari  Aktiva  Produktif  golongan  kurang  lancar setelah dikurangi nilai agunan; b) 50% dari Aktiva Produktif golongan diragukan setelah  dikurangi  nilai  agunan;  dan  c)  100%  dari  Aktiva  Produktif  golongan macet setelah dikurangi nilai agunan.
 Agunan dihitung sebagai faktor pengurang dalam PPAP sebesar:
a)  100%  dari  agunan  bersifat  likuid,  berupa  SBI,  tabungan  dan  deposito  yang diblokir bank bersangkutan dengan surat kuasa; b) 85% dari nilai pasar berupa emas perhiasan, c) 80% dari nilai agunan berupa tanah, bangunan  dan rumah SHM  atau  SHGB  yang  diikat  hak  tanggungan;  d)  70%  dari  resi  gudang  yang penilaiannya dilakukan kurang dari 12 bulan; e) 60% dari NJOP agunan berupa tanah,  bangunan,  dan  rumah  SHM  atau  SHGB,  hak  pakai  tanpa  hak tanggungan;  f)  50%  dari  NJOP  tanah  dengan  bukti  kepemilikan  berupa  Surat
Girik  yang  dilampiri  SPT  terakhir;  g)  50%  dari  nilai  pasar  harga  sewa  berupa kios  dan  sejenisnya;  dan  h)  50%  dari  nilai  pasar  agunan  berupa  kendaraan bermotor disertai BPKB.
Tabel 5. Tingkat Kesehatan PPAP No Rasio Nilai Kredit Bobot Nilai Kredit dalam Komponen Predikat 1 81 -100 81 -100 4,05-5,00 Sehat 2 66 <81 66 <81 3,30-<4,05 Cukup Sehat 3 51 <66 51 <66 2,55-<3,30 Kurang Sehat 4 0 < 51 0 < 51 0,00-<2,55 Tidak Sehat

## Management
Kegiatan  manajemen  secara  proses  akan  mempengaruhi  kemampuan  bank dalam  menciptakan  laba,  dengan  demikian  praktik  manajemen  yang  sehat  akan melmiiki korelasional ataupun pengaruh terhadap kinerja dari bank tersebut. Penilaian kesehatan BPR dilakukan dengan melakukan evaluasi terhadap pengelolaan terhadap bank  yang  bersangkutan.  Penilaian  didasarkan  kepada  manajemen  umum  yang meliputi strategi/sasaran BPR, struktur, sistem dan kepemimpinan. Lalu juga dilakukan penilaian  kepeda  manajemen  risiko  yang  meliputi  risiko  likuiditas,  risiko  kredit,  risiko operasional,  risiko  hukum  serta  risiko  pemilik  dan  pengurus. Manajemen  quality (kualitas manajemen) menunjukkan kemampuan manajemen bank untuk mengidentifikasi,  mengukur,  mengawasi  dan  mengontrol  resiko-resiko  yang  timbul melalui kebijakan-kebijakan dan strategi bisnisnya untuk mencapai target. Berdasarkan Pakfeb  1991,  manajemen  suatu  bank  diwajibkan  mengelola  banknya  dengan  baik sesuai dengan peraturan dibidang perbankan yang berlaku agar bank tersebut sehat. Keberhasilan dari manajemen bank didasarkan pada penilaian kualitatif penilaian atas asfek  manajemen  terdiri  dari  1)    Manajemen  Umum  yang  meliputi:  (a)  Strategi,  (b) Struktur,  (c)  Sistem,  dan  (d)  Kepemimpinan;  dan  2)  Manajemen  Risiko  meliputi:  (a) Likuiditas,  (b)  Kredit,  (c)  Operasional,  (d)  Hukum,  dan  (e)  Pemilik  dan  Manajemen. Penilaian dalam asfek Manajemen disajikan dalam tabel:6
Tabel 6. Tingkat Kesehatan Manajemen) No Nilai Kredit Nilai Faktor Predikat 1 81 -100 16,20 - 20,00 Sehat 2 66 – 80 13,20 - < 16,20 Cukup Sehat 3 51 – 65 10,20 - < 13,20 Kurang Sehat 4 0 – 50 0,00 - < 10,20 Tidak Sehat

## Earnings
Penilaian  rentabilitas  dimaksudkan  untuk  mengevaluasi  kondisi  dan  kemampuan rentabilitas  bank  dalam  mendukung  kegiatan  operasional  dan  permodalan  dalam rangka  menciptakan  laba.  Untuk  aspek  earning  diukur  dengan  2  paramaeter  yaitu Return On Assets (ROA) dan BOPO.

## 1)  Return On Assets (ROA)
Return  On  Asset    (ROA) memfokuskan  kemampuan  perusahaan  untuk memperoleh return dalam  opersasinya. Return  On  Asset    (ROA) digunakan  untuk mengukur  efisiensi  dan  efektifitas  perusahaan  didalam  menghasilkan  keuntungan dengan  memanfaatkan  aktiva  yang  dimilikinya. Return  On  Asset    (ROA) merupakan rasio antara laba sebelum pajak terhadap total asset. Semakin besar Return On Asset (ROA) menunjukkan  kinerja  yang  semakin  baik,  karena  tingkat  kembalian (return) semakin  besar.  Apabila Return  On  Asset (ROA)  meningkat,  berarti  profitabilitas perusahaan meningkat, sehingga dampak akhirnya adalah profitabilitas yang dinikmati oleh  pemegang  saham.  Menurut  SE  BI  Nomor  13/24/DPNP  tanggal    25  Oktober 2011Bank  Indonesia  menetapkan  besarnya  ROA  yaitu  1,5  persen  termasuk  sehat, Retur on Assets di peroleh dengan menggunakan rumus:
Return on Assets = Laba sebelum pajak/ Rata- rata total aset x100% ...............(5)
Return  on  Asset merupakan  parameter  dari    profitabilitas  sebuah  bank. Adapaun  kategori  predikat  tingkat  kesehatan  ROA,  merujuk  pada  ketentuan  Bank Indonesia dan OJK yang disajikan pada tabel 7 berikut:
Tabel 7. Tingkat Kesehatan Return On Assets No Rasio Nilai Kredit Nilai Faktor Predikat 1  >1.215 > 81 4.05 sd 5.00 Sehat 2 0.99 - < 1.125 66 - > 81 3.30 sd  < 4.05 Cukup Sehat 3 0.765- < 0.99 61 - > 66 2.55 sd < 3.30 Kurang Sehat 4  <0.765 < 61 <2.55 Tidak Sehat
ROA  mencerminkan  seberapa  besar return yang  dihasilkan  atas  setiap  rupiah uang yang ditanamkan dalam bentuk asset dengan kata lain ROA menunjukkan tingkat pengembalian  dari  bisnis  atas  seluruh  aset  yang  dimiliki,  artinya  ROA  yang  tinggi mencerminkan  kemampuan  perusahaan  dalam  mengoptimalkan  penggunaan  aset untuk memperoleh laba (return) secara optimal

## 2)  Biaya operasai dan Pendapatan Operasi (BOPO)
BOPO  adalah  Rasio  biaya  operasional  adalah  perbandingan  antara  biaya operasional  dan  pendapatan  operasional.  Rasio  ini  sering  juga  disebut  sebagai  rasio efisiensi  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional.  Semakin  kecil rasio  ini  berarti  semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  bank  yang bersangkutan  sehingga  kemungkinan  suatu  bank  ada  dalam  kondisi  bermasalah semakin  kecil.  Rasio  BOPO menunjukkan  adanya  risiko  operasional  yang ditanggung bank.  Menurut  Dahlan  Siamat  (2012),  risiko  operasional  terjadi  karena  adanya ketidakpastian  mengenai  usaha  bank,  antara  lain  kemungkinan  kerugian  dari  operasi bila  terjadi  penurunan  keuntungan  yang  dipengaruhi  oleh  struktur  biaya  operasional bank dan kemungkinan terjadinnya kegagalan atas jasa-jasa dan produk-produk baru yang ditawarkan.
Risiko operasional dapat timbul jika bank tidak konsisten mengikuti aturan aturan yang  berlaku.  Profitabilitas  merupakan  indikator  yang  paling  tepat  untuk  mengukur kinerja  suatu  bank.  Rasio  BOPO  digunakan  untuk  mengukur  efisiensi  operasional bank,  dengan  membandingkan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional
(Dietrich et al., 2009). Biaya operasional merupakan biaya yang dikeluarkan oleh pihak bank dalam menjalankan aktivitasnya sehari-hari meliputi: biaya gaji, biaya pemasaran, biaya  bunga.  Sedangkan  pendapatan  operasional  merupakan  pendapatan  yang diterima oleh pihak bank yang diperoleh melalui penyaluran kredit dalam bentuk suku bunga.  Menurut  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  6/23/  DPNP  tanggal  31  Mei 2004, rumus rasio BOPO adalah:
BOPO = Biaya Operasional/Pendapatan Operasional x 100............(6)
Sedangkan  untuk  kategori  predikat  tingkat  kesehatan  BOPO    untuk  Bank Perkreditan Rakyat, sebagaimana disajikan pada tabel 8.
Tabel 8.

## Tingkat Kesehatan BOPO
No Rasio Nilai Kredit Nilai Faktor Predikat 1  <93.60 > 81 4.05 sd 5.00 Sehat 2 >93.60 - 94.80 66 - > 81 3.30 sd  < 4.05 Cukup Sehat 3 > 94.80- 96.00 61 - > 66 2.55 sd < 3.30 Kurang Sehat 4  > 96.00 < 61 <2.55 Tidak Sehat
Beberapa  penelitian  terdahulu  yang  mengkaji  mengenai  BOPO  kaitannya dengan  profitabilitas  antara  lain  penelitian  ),    menunjukkan  adanya  pengaruh  yang signifikan  BOPO  terhadap  perubahan  laba,  sementara  Ariyanti    (2010),  menemukan bahwa BOPO tidak berpengaruh signifikan  terhadap variabel perubahan laba. Nur Aini (2011),  menemukan  bahwa    BOPO  berpengaruh  negatif  terhadap  perubahan  laba, Adler Haymans Manurung (2015),  BOPO dan NPL secara parsial berpengaruh negatif terhadap  ROA,  namun  LDR  berpengaruh  positif  terhadap  ROA,  sedangkan  secara simultan  BOPO, NPL, CAR, NIM berpengaruh signifikan terhadap ROA; Tan Sau Eng (2013) International  and  national  public  listed  banks Secara  parsial  LDR  dan  NPL berpengaruh  negatif  terhadap  ROA,  namun  BOPO  positif.  Secara  simultan  BOPO, LDR, NPL, CAR, NIM berpengaruh signifikan terhadap ROA. BOPO merupakan rasio efisiensi,  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam
mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional.  Semakin  kecil rasio  ini  berarti  semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  bank  yang bersangkutan  sehingga  kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi  bermasalah  semakin kecil.

## Liquidity
Likuiditas  adalah  kemampuan  suatu  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban jangka  pendeknya.  Risiko  kekurangan  likuiditas  akan  berbahaya  karena  bank  tidak akan mampu memenuhi  kewajiban jangka  pendeknya.  Hal  itu  dapat  disebabkan oleh ketidak  cermatan  manajemen  dalam  menghitung  kewajiabn  yang  segera  dipenuhi, atau terlalu agresif dalam melaksanakan penyaluran kredit, investasi sebagai dampak dari  orientasi  pencapaian  profitabilitas,  tanpa  diimbangi  dengan  kemampuan  dalam menghimpun  dana  pihak  ketiga  atau  sumber  dana  lainnya.Dalam  praktiknya  Bank Perkreditan Rakyat (BPR), penilaian likuiditas dilihat dari rasio 2  indikator yaitu: Cash Ratio (CR) ; dan Loan to Deposit Ratio (LDR).

## 1)  Cash Ratio (CR)
Cash Ratio merupakan perbandingan antara aktiva likuid terhadap hutang lancar. Rasio  ini  memperlihatkan  kemampuan  memenuhi  kewajiban  lancar  yang  meliputi kewajiban  segera,  tabungan  dandeposito,    dengan  aktiva  likuidnya  yaitu  kas  dan penanaman  pada  bank  lain  dalam  bentuk  tabungan  (setelah  dikurangi  tabungan  lain pada bank). Adapun  kategori predikat untuk cash ratio disajikan dalam tabel 9.
Cash Ratio =Aktiva Lancar/Hutang Lancar x 100%......................................(7)

## Tabel 9.
Predikat Kesehatan dalam Cash Ratio No Rasio Nilai Kredit Nilai Faktor Predikat 1  > 94.75 > 81 4.05 sd 5.00 Sehat 2 > 94.75 - 98.50 66 - > 81 3.30 sd  < 4.05 Cukup Sehat 3 >98.50 - 102.25 61 - > 66 2.55 sd < 3.30 Kurang Sehat 4  >102.25 < 61 <2.55 Tidak Sehat

## b). Loan to deposit ratio (LDR)
Loan  to  deposit  ratio adalah  rasio  adanya  kemungkinan  deposan  atau  debitur menarik dananya dari bank. Kata lain Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio kinerja bank  untuk  mengukur  likuiditas  bank  dalam  memenuhi  kebutuhan  dana  yang  ditarik oleh masyarakat dalam bentuk tabungan, giro dan deposito. LDR adalah  rasio kredit yang  diberikan  terhadap  dana  pihak  ketiga  yang  mencakup  giro,  tabungan,  dan deposito LDR merupakan  ratio  yang  menunjukkan  tingkat  likuiditas  suatu  bank.  Juga menunjukkan  kemampuan  dalam  menjalankan  fungsi  intermediasinya  dalam menyalurkan  dana  pihak  ketiga  ke  kredit.  Jika  ratio  ini  menunjukkan  angka  yang rendah  maka  bank  dalam  kondisi idle  money atau  kelebihan  likuiditas  yang  akan menyebabkan  bank  kehilangan  kesempatan  untuk  memperoleh  laba  lebih  besar. Adapun  kategori predikat untuk LDR disajikan dalam tabel 10.

## Tabel 10.
Tingkat Kesehatan Loan To Deposite Ratio (LDR) No Rasio Nilai Kredit Nilai Faktor Predikat 1  > 94.75 > 81 4.05 sd 5.00 Sehat 2 > 94.75 - 98.50 66 - > 81 3.30 sd  < 4.05 Cukup Sehat 3 >98.50 - 102.25 61 - > 66 2.55 sd < 3.30 Kurang Sehat 4  >102.25 < 61 <2.55 Tidak Sehat
Bank  diwajibkan  untuk  mempertahankan  likuiditasnya  serta  menjamin kelancaran  operasi  dalam  memenuhi  kewajibannya.  Bank  yang  memiliki  total  aset besar, mempunyai  kesempatan  untuk menyalurkan kreditnya  kepada  pihak  peminjam dalam  jumlah  yang  lebih  besar,  sehingga  memperoleh  keuntungan  yang  tinggi. Menurut  SE  BI  Nomor  13/24/DPNP  tanggal    25  Oktober  2011,  rasio  LDR  dapat dirumuskan sebagai berikut:
Loan to Deposite Ratio (LDR) =  Jumlah Kredit/Dana pihak ketiga x 100%....(8)
Kemampuan bank dalam menutup kewajiban dalam jangka pendek mempunyai pengaruh  terhadap  profitabilitas  bank.  Hasil  penelitian  dari  Awdeh  (2005), menunjukkan bahwa likuiditas perbankan mampu memperbaiki profitabilitas perbankan domestik.  Suyono  (2005);  Saputra  (2007)  dan    Mahardian  (2007)  yang  menunjukkan adanya  pengaruh  positif  antara  loan  to  deposit  ratio  terhadap   return on  asset;   Hasil penelitian  ini kontradiktif dengan penelitian yang dilakukan oleh Sarifudin (2004) yang menyatakan LDR berpengaruh signifikan negatif terhadap return on asset,, sedangkan Nur  Aini,  (2011)  LDR  berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan  terhadap  Perubahan Laba. LDR menunjukan kemampuan suatu bank di dalam menyediakan dana kepada debiturnya  dengan  modal  yang  dimiliki  oleh  bank  maupun  dana  yang  dapat dikumpulkan oleh masyarakat. Loan to Deposit Ratio mencerminkan kemampuan bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  deposan  dengan mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya,  dengan  kata  lain seberapa jauh pemberian kredit kepada nasabah kredit dapat mengimbangi kewajiban bank  untuk  segera  memenuhi  permintaan  deposan  yang  ingin    menarik  kembali uangnya  yang  telah  digunakan  oleh  bank  untuk  memberikan  kredit  yang  diberikan dengan  total  dana  pihak  ketiga.Besarnya  LDR  yang  ditetapkan  oleh  peraturan pemerintah adalah maksimum 110%.
Dengan  LDR  yang  terlalu  tinggi,  mencerminkan  bahwa  seluruh  dana masyarakat yang dihimpun disalurkan dalam bank kredit sehingga dapat menghasilkan keuntungan  maksimal  namun  akan  mengganggu  likuiditas  bank  apabila  terjadi penarikan  dana  masyarakat.  Oleh  karena  itu  LDR  bank  perlu  dijaga  untuk menghasilkan rentabilitas yang baik namun tetap memperhatikan fokus likuiditas.Tujuan  penting  dari Loanto  Deposit  Ratio adalah  untuk  mengetahui  serta menilai  sampai  sejauh mana bank memiliki  kondisi  sehat  dalam menjalankan  operasi atau kegiatan usahanya.
Asfek  lain  yang  penting  adalah  pengukuran  terhadap kredit  non  lancar,  yang di ukur dengan Non Performing Loan  (NPL). Non-Performing Loan (NPL). merupakan rasio  yang dipergunakan  untuk mengukur  kemampuan  bank dalam meng-cover  risiko kegagalan  pengembalian  kredit  oleh  debitur. Non  Performing  Loan  (NPL) atau  kredit bermasalah  merupakan  salah  satu  indikator  kunci  untuk  menilai  kinerja  fungsi  bank. Salah satu fungsi bank adalah sebagai lembaga intermediary atau penghubung antara pihak  yang  memiliki  kelebihan  dana  dengan  pihak  yang  membutuhkan  dana.  Bank harus  berhati-hati  dalam  menyalurkan  kredit  agar  tidak  terjadi Non-Performing  Loan (NPL) yang  tinggi.  Salah  satu  cara  untuk  mengurangi  risiko  yang  ada  bank  biasanya
mencari alternatif  investasi lainnya yang lebih rendah risikonya, seperti  menempatkan dana  pada  instrumen keuangan  seperti  Sertifikat  Bank  Indonesia  yang memiliki  risiko rendah  tetapi  memberikan  kepastian  hasil. NPL merupakan  rasio  untuk  mengukur kemampuan bank dalam menjaga resiko kegagalan pengembalian kredit oleh debitur, semakin kecil NPL semakin kecil pula resiko kredit yang ditanggung pihak bank. Agar nilai bank terhadap rasio ini baik Bank Indonesia menetapkan kriteria rasio NPL net di bawah 5%. Perhitungan rasio NPL sebagai berikut :
Non Performing Loan = Kredit Bermasalah/ Total Kredit x 100%...... (9)
Hasil  penelitian  menunjukkan  Nur  Aini,  (2011)  NPL  berpengaruh  positif  dan tidak  signifikan  terhadap  Perubahan  Laba.  Ariyanti  (2010)  menghasilkan  NPL berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  perubahan  laba.  NPL  mencerminkan  risiko kredit  suatu  bank  dimana  semakin  kecil  kredit  bermasalah,  maka  semakin  kecil  pula risiko  kredit  yang  ditanggung  pihak-pihak  bank.  Semakin  tinggi  rasio  ini  maka  akan semakin  buruk  kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan  jumlah  kredit  bermasalah semakin  besar,  oleh  karena  itu  bank  harus  menanggung  kerugian  dalam  kegiatan operasionalnya sehingga berpengaruh terhadap penurunan laba bank.
Kredit  bermasalah  terjadi    karena  berbagai  faktor  namun  dilihat  dari  para pihak yang terlibat maka dapat dikelompokan terhadap 3 kelompok penyebab yaitu: a) faktor  intern  bank  (analisis  kredit  yang  kurang  baik;  terlalu  agresif  menyalurkan kredit;lemahnya sistem pengendalian, pemantauan dan pembinaan terhadap nasabah peminjam; campur tangan pemegang saham yang berlebihan dalam proses keputusan pemberian  kredit);  2)  faktor  nasabah  peminjam  (karakter  yang  kurang  baik, kemampuan  nasabah  yang  makin  menurun  atau  bangkrut,  menderita  sakit, kecelakaan,  atau  meninggal  dunia);  3)  pengaruh  faktor  ekstern  (penurunan  kondisi ekonomi moneter nasional;  inflasi  yang  tidak  terkendali,  bencana  alam  yang merusak atau  memusnahkan  fasilitas  produksi  yang  mereka  miliki;  regulasi  pemerintah; melemahnya kurs nilai tukar mata uang nasional terhadap mata uang asing).
Adapun dampak dari Non Performing Loan yang makin tinggi, antara lain akan berpengaruh  terhadap  semakin  menurunnya  kemampuan  bank  dalam  menciptakan profitabilitas,  mengganggu  likuiditas,  memperbesar  beban  operasional  bank,  maupun menurunkan Capita  Adequacy  Ratio. Terdapat  beberapa  metode  dalam  melakukan
penyelamatan kredit antara lain: 1) rescheduling, (memperpanjang jangka waktu kredit dan  memperpanjang  jangka  waktu  angsuran);  2) reconditioning, (  mengubah persyaratan  yang  ada  seperti  kapitalisasi  bunga,  penundaan  pembayaran  bunga sampai  waktu  tertentu,  penurunan  suku  bunga  serta  pembebasan  bunga);  3) restructuring, (menambah  jumlah  kredit  dan  menambah  jumlah equity);  4) kombinasi, (gabungan  dari rescheduling , reconditioning , restructuring );  5)  penyitaan  jaminan (AYDA),  yaitu  merupakan  jalan  terakhir  apabila  nasabah  sudah  benar-benar  tidak punya  itikad  baik  atau  sudah  tidak  mampu  lagi  untuk  membayar  semua  utang- utangnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Almila  dan  Herdingtyas.  2005. Analisa  Rasio  Camel  Terhadap  Prediksi  Kondisi Bermasalah  pada  Lembaga  Perbankan  Periode  2000-2002 .  Jurnal Akuntansidan Keuangan.Volume 7 Nomor 2, STIE Perbanas, Surabaya Alwi,  Hasan.  2011. Kamus  Besar  Bahasa  Indonesia .  Jakarta:  Gramedia  Pustaka Utama.
Almilia, L.S., & Herdiningtyas, W. (2005). Analisis rasio camel terhadap prediksi kondisi bermasalah  pada  lembaga  perbankan  periode  2000-2002.  Jurnal  Akuntansi dan Keuangan.
Bahtiar Usman, (2003), “Analisis Rasio Keuangan Dalam Memprediksi Perubahan laba Pada Bank-Bank di Indonesia,” Media Riset Bisnis
Ariyanti,  Lilis  Erna (2010) Analisis  Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,  BOPO,  ROA  dan Kualitas  Aktiva  Produktif  Terhadap  Perubahan  Laba  Pada  Bank  Umum  di Indonesia . Masters Thesis, Universitas Diponegoro, repository (UNDIP-IR) Bank  Indonesia,  1998.  Surat  Keputusan Direksi  Bank  No.30/277/KEP/DIR  tanggal  19
Maret 1998 tentang Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Dietrich, Andreas and Gabrielle Wanzenried. 2009. What Determines the Profitability of Commercial Banks? New Evidence from switzerland.
Ikatan  Akuntan  Indonesia  Kompartemen  Akuntan  Publik  (IAI –  KAP),  2001, Standar Profesional Akuntan Publik , Salemba Empat, Jakarta.
Hansen.  Don,  R,  Maryanne  M.  Mowen,  2005, Management  Accounting ,  South Western, Internalational Thompson Publishing
Hauner, David and Peiris, J Shanaka, 2005, Bank Efficiency and Competition in Low – Income Countries : The Case of Uganda, International Monetary Fund.
Kussetyowati,  Nungky,  2004,  Pengaruh  Besaran  Perusahaan  dan  Struktur  Modal terhadap  Kualitas  Laba,  Jurnal    Ekonomi,    Manajemen    dan    Akuntansi. Yogyakarta, Vol 2 No 3
Mawardi,  W.  2005.  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kinerja  Keuangan Bank Umum di Indonesia (Studi Kasus Pada Bank Umum Dengan Total Aset Kurang Dari 1 Triliun), Jurnal Bisnis Strategi, Vol. 14, No. 1.
Mahardian,  Pandu,  2007,  Analisis  Pengaruh  Rasio  CAR,  BOPO,  NPL,  NIM  dan  LDR terhadap  ROA  (Studi  kasus  Perusahaan  Perbankan  yang  Tercatat  di  BEJ Periode Juni 2002 – Juni 2007, Tesis, Universitas Diponegoro,
Nur  Aini  (2011),    Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,  BOPO,  Dan  Kualitas  Aktiva Produktifterhadap  Perubahan  Laba  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Perbankan  yang  terdaftar  di  BEI)  Tahun  2009 –2011  Dinamika  Akuntansi,
Keuangan dan Perbankan, Mei 2013, Hal: 14 – 25,  Vol. 2,  No. 1 ISSN :1979-
4878
No.  13/24/DPNP  Tanggal  25  Oktober  2011.Perihal  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Peraturan  Bank  Indonesia,  nomor:  8/19/PBI/2006,  Tentang  Kualitas  Aktiva  Produktif Dan  Pembentukan  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  Bank Perkreditan Rakyat
Rose, P., and Sylvia, H. 2005. Bank Management and Financial Service, The McGraw- Hill Companies Inc.
Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/24/DPNP tanggal  25 Oktober 2011.
Saputra,  Muljanto,  2007,  Analisis  faktor –  faktor  yang  Berpengaruh  terhadap  ROA (Studi  Empiris  pada  Industri  Perbankan  yang  Listed  di  BEJ  periode  2002 – 2004), Tesis, Universitas Diponegoro, Semarang, tidak dipublikasikan
Sarifudin,  Muhamad,    2005,  Faktor –  factor  yang  mempengaruhi  Laba  pada Perusahaan  Perbankan  yang  Listed  di  BEJ  periode  2000 –  2002,  Tesis, Universitas Diponegoro, Semarang.
Suyono,  Agus,  2005,  Analisis  Rasio – Rasio Bank yang berpengaruh terhadap ROA,
Tesis, Universitas Diponegoro, Semarang
Simerly.  R.L,  Li,  Mingfang  2000,  Environmental  Dinamism,  Capital  Structure  and Performance  :  A  Theoritical  Integration  and  An  Empirical  Test, Strategic Management Journal, Vol. 21. No. 1, P. 31-49.
Tan Sau Eng. 2013 .Pengaruh NIM, BOPO, LDR, NPL dan CAR Terhadap ROA Bank
Internasionaldan Bank Nasional Go Public Periode 2007-
2011. JurnalDinamikaManajemen  Vol.  1  no.  3  Juli-September  2013.  ISSN 2338-123X Pekanbaru.
Undang-undang  Nomor  10  Tahun  1998,  Tentang  Perubahan  Atas  Undang-undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan.
Werdaningtyas,  Hesti,  2002,  Faktor –  yang  mempengaruhi  Profitabilitas  Bank  Take Over Pramerger di Indonesia, Jurnal Manajemen Indonesia, Vol 1, No 2. P 24 – 39