## Volume 3 Nomor 1 (2022) Pages 74 – 87

## Ecobankers : Journal of Economy Banking
Email Journal : edubankers.bbc@gmail.com Web Journal : http://journal.bungabangsacirebon.ac.id/index.php/ecobankers
Pengaruh Non Performing Financing Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah 2010-2017
Yulia Fithriany Rahmah 
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, Universitas Islam Negeri Sunan Gunung Djati Bandung Email  : yulia.fithriany@uinsgd.ac.id
Received: 2022-01-20; Accepted: 2022-02-27; Published: 2022-02

## Abstrak
Penelitian ini dilatarbelakangi oleh kondisi perkembangan perbankan syariah di Indonesia  agar dapat tumbuh dan berkembang sesuai harapan, maka bank-bank syariah dituntut mampu menekan pembiayaan bermasalah  agar  dapat  meningkatkan  kinerja  perlu  dijelaskan  determinan  pembiayaan  bermasalah, pengaruhnya  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  yang  fokus  kepada  pengaruh Non Performing Financing terhadap kinerja keuangan Bank Umum Syariah. Penelitian ini bertujuan untuk menyusun model aplikatif untuk menentukan pengaruh faktor fundamental pengaruh Non Performing Financing terhadap kinerja keuangan Bank Umum Syariah di Indonesia.  Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan yuridis-empiris. Jenis penelitian adalah penelitian kuantitatif dan metode yang digunakan adalah metode deskriptif dan induktif. Obyek penelitian adalah seluruh Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  telah  beroperasi  aktif  selama  periode  penelitian.  Jenis  data  yang digunakan  adalah  data  sekunder  berupa  laporan  kinerja  keuangan  bank-bank  umum  syariah  periode tahun  2010  sampai  2017,  juga  ditunjang  dengan  data  hasil  wawancara.  Teknik  pengumpulan  data menggunakan  metode  dokumentasi,  dan  teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  teknik  analisis deskriptif dan analisis induktif. Penelitian ini berhasil membuktikan bahwa selama periode tahun 2010- 2017. Pengaruh faktor non performing financing (NPF) terhadap kinerja keuangan bank umum syariah baik  secara  individual.  Pada  model  pertama,  yaitu  ROA  ( return  on  assets )  sebagai  ukuran  kinerja keuangan  bank  syariah,  selama  periode  tahun  2010-2017,  NPF  memberikan  pengaruh  negatif  dan signifikan terhadap kinerja keuangan bank umum syariah (ROA).  Pada model kedua, yaitu NOM ( net operating margin ) sebagai ukuran kinerja keuangan bank  umum syariah selama periode tahun 2010- 2017, variable NPF  memberikan pengaruh negatif namun tidak  signifikan terhadap kinerja keuangan bank umum syariah yang diukur dengan rasio NOM.
Kata Kunci: Bank Syari’ah; Non Perfoeming Financng; Kinerja Keuangan Syari’ah; Indonesia.

## Abstract
This research is motivated by the conditions of the development of Islamic banking in Indonesia in order to grow and develop as expected, then Islamic banks are required to be able to suppress non-performing financing  in  order  to  improve  performance.  Financing  on  the  financial  performance  of  Islamic Commercial Banks. This study aims to develop an applicable model to determine the influence of the fundamental  factors  of  the  influence  of  Non  Performing  Financing  on  the  financial  performance  of Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia.  The  approach  used  in  this  study  is  a  juridical-empirical approach. The type of research is quantitative research and the methods used are descriptive and inductive methods.  The  research  object  is  all  Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia  that  have  been  operating actively  during  the  research  period.  The  type  of  data  used  is  secondary  data  in  the  form  of  financial performance reports of Islamic commercial banks for the period 2010 to 2017, also supported by data from interviews.  The data  collection technique used the documentation  method, and the data analysis
technique  used  was  descriptive  analysis  technique  and  inductive  analysis.  This  study  succeeded  in proving that during the period 2010-2017. The influence of non-performing financing (NPF) factors on the financial performance of Islamic commercial banks both individually. In the first model, namely ROA (return on assets) as a measure of the financial performance of Islamic banks, during the period 2010- 2017, NPF has a negative and significant influence on the financial performance of Islamic commercial banks (ROA). In the second model, namely NOM (net operating margin) as a measure of the financial performance of Islamic commercial banks during the period 2010-2017, the NPF variable has a negative but not significant effect on the financial performance of Islamic commercial banks as measured by the NOM ratio.
Keywords: Islamic Bank; Non Performing Finance; Sharia Financial Performance; Indonesia.
Copyright © 2022 Ecobankers : Journal of Economy Banking

## PENDAHULUAN
Bank  merupakan  perantara  keuangan  yang  menyalurkan  dana  dari  kelebihan  dana  ke pihak  yang membutuhkan dana tepat  waktu (Dendawijaya 2005).   Bank menjalankan fungsi menghimpun dan  menyalurkan  dana umum. Dalam  menjalankan fungsinya sebagai lembaga intermediasi,  bank  ini  membangun  kegiatan  bisnisnya  di  atas  kepercayaan  publik,  sehingga bank-bank disebut juga sebagai lembaga kepercayaan publik (agent of trust). Selain itu, Bank juga berperan sebagai agen pembangunan ekonomi nasional (development agent) dalam rangka meningkatkan  pemerataan,  pertumbuhan  ekonomi  dan  stabilitas  nasional,  serta  sebagai penyedia jasa yang membantu memperlancar kegiatan ekonomi masyarakat (a service agent) (Susilo 2000).
Perkembangan perbankan syariah saat ini masih jauh dari harapan. Pasar yang besar, jika melihat jumlah penduduk muslim terbesar di dunia, tidak menjamin pesatnya  perkembangan perbankan syariah. Padahal, catatan kinerja keuangan bank syariah secara umum tidak sebaik bank konvensional. Berikut ini adalah data yang diberikan mengenai perkembangan lembaga perbankan syariah di Indonesia:Gambaran kinerja keuangan perbankan syariah dapat dicermati dari statistik perkembangan indikator perbankan syariah sebagai berikut:
Sumber :  Biro Komunikasi, Bank Indonesia, 2018 * : Tahun 2018 sampai bulan Juni
Dengan  mencermati  angka  statistik  perkembangan  perbankan  syariah  Indonesia  dari tahun 2014 hingga Juni 2018, perkembangan perbankan syariah secara umum selama periode tersebut menunjukkan kinerja yang terus membaik meskipun belum mampu mencapai kondisi ideal  pada  sejumlah  indikator.  Hal  ini  ditunjukkan  oleh  indikator  kunci  perbankan  syariah nasional  seperti  NOM (Net  Operating  Margin) ,  ROA (Return  on  Assets) ,  CAR (Capital Adequacy Ratio) , NPF (Non-Operating Finance) , Total Aset dan DPK (Dana Pihak Ketiga), FDR (financing to deposit ratio) , BOPO dan pangsa pasar.
Dilihat  dari  rasio  non-performing  financing  (NPF),  gross  (gross)  dan  net  (net), menunjukkan  tren  penurunan  dari  tahun  2014  hingga  Juni  2018.  Tren  penurunan  NPF  ini tentunya positif, dan jumlahnya sudah kurang dari 5% sebagai benchmark NPF yang ditetapkan Bank  Indonesia,  yang  merupakan  standar  perbankan  baik  konvensional  maupun  syariah. Penyebab  turunnya  tingkat  pembiayaan  bermasalah  di  perbankan  syariah  antara  lain  karena bank  syariah  cenderung  lebih  berhati-hati  dalam  menyalurkan  pembiayaan.  Namun  jika
Tabel 1. Perkembangan Indikator-Indikator Perbankan Syariah
Tahun 2014-2018 No Indikator 2014 2015 2016 2017 2018* 1. NOM (%) 3,98 4,14 4,64 5,88 5,82 2. ROA (%) 0,79 0,84 0,95 1,17 1,69 3. CAR (%) 16,10 15,02 16,16 17,91 20,59 4. NPFs Gross (%) 4,33 4,34 4,15 3,87 3,28 5. NPFs Net (%) 2,94 2,77 2,06 2,13 1,88 6. Total Assets (Rp. T) 278,90 304,00 365,6 435,02 444,43 7. DPK (Rp. T) 221,89 236,02 285,20 341,71 348,38 8. FDR (%) 91,50 92,11 88,87 85,31 86,46 9. BOPO (%) 94,16 94,38 93,63 89,62 84,78 10. Market Share (%) 4,85 4,83 5,33 5,78 5,70
dibandingkan dengan angka NPF (total) perbankan syariah dengan non performing loan (NPL) perbankan konvensional pada periode yang sama, rata-rata NPF perbankan syariah lebih tinggi dibandingkan dengan rata-rata NPL bank konvensional pada periode yang sama. berikut data yang disajikan:
Sumber :  Biro Komunikasi, Bank Indonesia, 2018
* : Tahun 2018 sampai bulan Juni
Kinerja  keuangan  perbankan  syariah  merupakan  gambaran  posisi  keuangan  perbankan syariah yang dianalisis menggunakan alat analisis Finansial, sehingga dapat diketahui kondisi baik dan buruknya pembiayaan bank yang sah yang mencerminkan kinerja bisnis dalam periode tertentu (Ermayanti 2019). Untuk menilai posisi keuangan dan kinerja keuangan perusahaan, analisis  keuangan  memerlukan  beberapa  kriteria  normatif,  kriteria  yang  paling  sering digunakan adalah rasio keuangan (Martono 2012).
Berbagai  penelitian  telah  dilakukan  baik  di  perbankan  konvensional  maupun  layanan perbankan  syariah  di  dalam  dan  luar  negeri  yang  berfokus  pada  analisis  kinerja  perbankan dengan  banyak  persamaan  dan  perbedaan  dari  segi  variabel  penduga,  pendekatan  teoritis, metodologi  dan  alat  analisis.  Demikian  juga  persamaan  dan  perbedaan  hasil  pencarian  yang diperoleh, yang memberikan pilihan dan alternatif pemecahan masalah yang dapat digunakan.
Secara teoritis faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja suatu bank dikatakan terdiri dari dua  faktor,  yaitu  faktor  internal  dan  faktor  eksternal.  Faktor-faktor  yang  berada  di  bawah kendali manajemen bank adalah faktor internal, sedangkan semua faktor yang berada di luar kendali manajemen bank adalah faktor luar (Raza, Jawaid, and Shafqat 2013).  Penelitian yang dilakukan  oleh  Sen  dkk  (2015)  tentang  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kinerja  perbankan konvensional dan perbankan syariah di Malaysia menggunakan laporan keuangan dari 4 bank syariah dan 4 bank konvensional di Malaysia dari tahun 2009 sampai 2013 untuk menjelaskan tentang kinerja perbankan yang diukur profitabilitasnya dengan rasio ROA ( return on asset ) dan  ROE  ( return  on  equity ).  Studi  Tarawneh  (2006)  menyimpulkan,  masing-masing  faktor penaksir  ( bank  size,  asset  management ,  dan operational  efficiency )  berpengaruh  terhadap kinerja bank-bank komersial di negara Oman.
Bank  dengan  NPF  yang  semakin  rendah  akan  memiliki  kemampuan  menyalurkan dananya  kepada  nasabah  lainnya  sehingga  tingkat  profitabilitasnya  akan  semakin  tinggi (Priantana and Zulfia 2011). Jika ukuran Dana Keuangan Nasional meningkat dan bank tidak dapat  berfungsi  secara  efisien,  bank  akan  menderita  kerugian  yang  akan  mempengaruhi kegiatan operasi bank dengan kemungkinan terburuk bahwa bank akan berhenti beroperasi, dan secara  agregat  dapat  menimbulkan  kejutan  bagi  warga.  sistem  keuangan.  Guncangan  pada sistem  keuangan  dapat  timbul  dari  faktor-faktor  tertentu  untuk  ketidakseimbangan  korporat atau  ekonomi  mikro  dan  ekonomi  makro.  Messai  dan  Jouini  menyebutkan  adanya  beberapa
Tabel 2. Perbandingan Rasio NPF ( Gross ) Perbankan Syariah dan NPL ( Gross ) Perbankan Konvensional Tahun 2014-2018 (Dalam Persen)
No Kelompok Perbankan 2014 2015 2016 2017 2018 1. Perbankan Umum Syariah 4,33 4,34 4,15 3,87 3,28 2. Perbankan Umum Konvensional 2,40 2,49 2,93 2,59 2,76
faktor mikroekonomi tersebut yang mempengaruhi kredit bermasalah di antaranya bank size , loan  to  deposite  ratio (LDR),  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO), pertumbuhan kredit, dan capital adequacy ratio (CAR) (Jouini 2013) . Hal ini diperkuat dengan beberapa  penelitian  sebelumnya  yang  menguji  pengaruh  faktor-faktor  mikro  maupun  makro ekonomi terhadap NPF pada perbankan syariah seperti yang dilakukan oleh Tabrizi (2014) dan studi yang dilakukan oleh Purba dan Darmawan (Purba and Darmawan 2018).
Berdasarkan  uraian  masalah,  maka  hendak  dilakukan  penelitian  yang  komprehensif mengenai kaitan faktor-faktor fundamental baik internal maupun eksternal yang mempengaruhi kinerja  perbankan  syariah,  baik  pengaruh  langsung  maupun  tidak  langsungnya  dengan memperhitungkan variabel NPF ( non performing financing ) sebagai unsur atau problem yang sangat kritis pada perbankan.

## METODOLOGI PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah penelitian kuantitatif. Penelitian kuantitatif merupakan salah satu jenis penelitian yang spesifikasinya sistematis, terencana, dan terstruktur dengan jelas sejak awal hingga pembuatan desain penelitiannya. Penelitian kuantitatif juga dapat dipahami sebagai penelitian  yang  pengumpulan  data  dan  penafsirannya  banyak  menuntut  penggunaan  angka disertai dengan gambar, tabel, grafik, dan lainnya yang dapat ditetapkan ukurannya. Penelitian kuantitatif  bertujuan  mengembangkan  dan  menggunakan  model-model  matematis,  teori, dan/atau hipotesis yang berkaitan dengan suatu fenomena (Saebani 2017). Pendapat lain juga sering menyebut penelitian kuantitatif sebagai suatu pendekatan penelitian, misalnya menurut Suharsimi Arikunto yang mendefinisikan bahwa pendekatan penelitian kuantitatif merupakan pendekatan penelitian yang banyak dituntut menggunakan angka, mulai dari pengumpulan data, penafsiran terhadap data tersebut, serta penampilan hasilnya (Arikunto 2013).
Selanjutnya,  dalam  mengkaji  perspektif  hukum  Islam  atau maqasid dari  penelitian ini, maka  peneliti  memerlukan  pendekatan  penelitian,  yaitu  pendekatan  yuridis-empiris. Pendekatan  yuridis-empiris  atau  disebut  juga  penelitian  lapangan  yaitu  mengkaji  ketentuan hukum yang berlaku serta apa yang terjadi dalam kenyataannya dalam masyarakat (Arikunto 2013).  Penelitian  yuridis-empiris  adalah  penelitian  hukum  mengenai  pemberlakuan  atau implementasi  ketentuan  hukum  normatif  secara in  action pada  setiap  peristiwa  hukum  yang terjadi dalam masyarakat (Muhammad 2004).
Jenis  data  utama  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Data sekunder adalah data yang  diperoleh  peneliti  dari  sumber  yang  sudah  ada.  Sumber data sekunder  merupakan  sumber  yang  tidak  langsung  memberikan data kepada  pengumpul data, misalnya  lewat  orang  lain  atau  lewat  dokumen  (Sugiyono  2017).  Data  sekunder  adalah  data yang  dikumpulkan  pada  suatu  waktu  tertentu  yang  dapat  menggambarkan  keadaan  atau kegiatan pada waktu tersebut, dalam hal ini adalah laporan keuangan pada setiap periode selama 8 tahun, dari tahun 2010 sampai 2017. Dipilihnya periode tersebut untuk tujuan mendapatkan data yang lebih up-to-date mengenai kinerja BUS, yaitu tahun 2017. Sedangkan rentang waktu selama  8  tahun  ditetapkan  berdasarkan  pertimbangan,  bahwa  penelitian  yang  menggunakan rentang waktu lebih lama akan semakin baik.
Data sekunder sebagai data utama yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah data yang berasal dari laporan keuangan Bank Umum Syariah yang ada di seluruh Indonesia, serta
data  pertumbuhan  ekonomi  dan  inflasi  di  Indonesia.  Adapun  data  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah:
1) Perolehan Rasio NPF (untuk variabel Non Performing Financing ) pada bank-bank umum syariah (BUS) di Indonesia (2010-2017);
2) Perolehan Rasio ROA ( Return on Assets ) (untuk variabel Kinerja Keuangan Bank) pada bank-bank umum syariah (BUS) di Indonesia (2010-2017);
3) Perolehan Rasio NOM ( Net Operational Margin ) (untuk variabel Kinerja Keuangan Bank) pada bank-bank umum syariah (BUS) di Indonesia (2010-2017);
Selanjutnya,  untuk  mendapatkan  data  primer,  peneliti  mengadakan  wawancara  pada pihak-pihak  yang  berwenang  di  dalam  lembaga  perbankan  yang  diteliti,  yakni  mereka  yang mengetahui permasalahan yang diteliti. Dalam hal ini, pihak yang akan diwawancarai adalah anggota  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS).  Dalam  pengambilan  data  melalui  wawancara tersebut, peneliti menggunakan pedoman wawancara, yang diawali melalui pengujian validitas dan  reliabilitasnya  dengan  cara  mengkonsultasikannya  kepada  pakar  yang  mengetahui persoalan yang berkaitan dengan topik penelitian.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pengaruh Non Performing Financing Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Berdasarkan  pengujian,  diperoleh  hasil  regresi  data  panel  untuk  model  kedua  (dengan masing-masing ROA dan NOM sebagai paramater kinerja keuangan) adalah sebagai berikut:

## Sumber: Output Eviews 9
Koefisien variabel bebas yang ditemukan, yaitu variabel NPF secara individual sebesar - 0,005243. Hasil yang ditemukan menunjukkan bahwa arah koefisien adalah negatif, sehingga variabel  bebas  INF  memiliki  pengaruh  yang  negatif  terhadap  variabel  tidak  bebas  kinerja keuangan  bank  syariah,  dengan  ROA  sebagai  parameternya.  Dengan  demikian,  bila  nilai variabel  bebas  meningkat,  maka  nilai  variabel  tidak  bebas  ROA  sebaliknya  akan  menurun sebesar  perubahan  nilai  variabel  bebas  dikalikan  dengan  angka  koefisiennya,  begitu  pula sebaliknya.
Selanjutnya  dengan  menggunakan  NOM  sebagai  paramater  kinerja  keuangan  bank syariah,  maka  koefisien  variabel  bebas  NPF  secara  individual  adalah  sebesar  -0,014562. Koefisien  yang  ditemukan  juga  menunjukkan  arah  negatif,  sehingga  variabel  bebas  INF memiliki pengaruh yang negatif terhadap variabel tidak bebas kinerja keuangan bank syariah, dengan  NOM  sebagai  parameternya.  Dengan  demikian,  bila  nilai  variabel  bebas  meningkat, maka  nilai  variabel  tidak  bebas  NOM  sebaliknya  akan  menurun  sebesar  perubahan  nilai variabel  bebas  dikalikan  dengan  angka  koefisiennya,  begitu  pula  sebaliknya.  Berdasarkan struktur hubungan antar variabel penelitian, maka hasil analisis statistik penelitian model kedua ini dapat digambarkan sebagai berikut:
Tabel 3. Hasil Regresi Data Panel Model Kedua dengan Fixed Effects
Variabel Koefisien  Std. Error  t-Statistic  Probabilitas NPF? – ROA? -0,005243  0,000423  -11,207540 0,0002 NPF? – NOM? -0,014562  0,003286  -5,439702 0,0025
Sumber : Hasil pengolahan data sekunder, 2019
Nilai  konstanta  untuk  masing-masing  unit cross  section (11  BUS)  yang  diteliti berdasarkan pengujian dengan fixed effects baik dengan ROA maupun NOM sebagai parameter kinerja keuangan adalah berikut ini:
Gambar 1. 2  Hasil Analisis Statistik

## Tabel 4  Nilai Konstanta untuk Setiap Unit BUS
Kode BUS (Unit Cross Section) Nilai Konstanta (Par-ROA) Nilai Konstanta (Par-NOM) _BNIS--C 0,016341 0,028223 _BRIS--C 0,007227 0,142190 _BJBS--C 0,019781 0,074286 _BMGS--C 0,031354 0,134349 _BMIN--C 0,019124 0,048421 _BPDS--C 0,023507 0,054271 _BSBU--C 0,013254 0,048249 _BSMA--C 0,034096 0,130064 _BVIS--C 0,042567 0,066742 _BCAS--C 0,009209 0,015805 _MBSI--C 0,043167 -0,002971 Resid 0,000228 0,106502 Sumber: Output Eviews 9
Berdasarkan hasil di atas, maka dapat dibuat persamaan untuk masing-masing unit cross section , misalnya untuk BNIS (Bank BNI Syariah) sebagai berikut:
Demikian pula untuk bank-bank yang lainnya. Secara lengkap hasil persamaan masing- masing BUS disajikan di halaman lampiran.

## Uji t
Hipotesis  yang  diajukan  untuk  menguji  signifikansi  model  kedua  adalah  sebagai berikut:
H 0 : = 0,  Variabel bebas tidak mempengaruhi variabel tidak bebas secara signifikan. H 1 :  0,  Variabel bebas mempengaruhi variabel tidak bebas secara signifikan. Tingkat signifikansi yang digunakan adalah pada  =0,01, 0,05 dan 0,10, derajat bebas atau df=n-k , dan diuji dua sisi ( two tails test ). Tanda n adalah jumlah observasi, sedangkan k adalah jumlah parameter.
Berdasarkan  hasil  pengujian  dengan fixed  effects ,  diperoleh  t-hitung  masing-masing variabel independen sebagai berikut:
Sumber: Output Eviews 9
Berdasarkan data di atas, bahwa variabel NPF terhadap ROA dan NOM masing-masing memiliki nilai t-hitung yang negatif signifikan pada tingkat 1%,  yang berarti bahwa H0 ditolak dan  H1  diterima,  sehingga  dapat  disimpulkan,  bahwa  variabel  NPF  mempengaruhi  variabel tidak bebas secara signifikan,  dengan kata lain, hanya variabel NPF berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja keuangan bank syariah, baik dengan paramater ROA maupun NOM.
Tabel 4  Nilai Konstanta untuk Setiap Unit BUS
ROA_BNIS =  0,016341 + -0.005243*NPF_BNIS
(0.000423); R² = 0,954862
NOM_BNIS =  0,028223 + -0.014562*NPF_BNIS
(0.003286);   R² = 0,831862
Tabel 5 Nilai t-Hitung dan Signifikansi
Variabel t-Hitung DF = n - k t-Tabel Probabilitas NPF - ROA -11.207540 11 – 3 = 8 1% = 3,3554 5% = 2,3060 10% = 1,8595 0,0002 NPF - NOM -5.439702 0,0025

## Uji F
Berdasarkan hasil pengujian dengan fixed effects , diperoleh nilai R 2 , adjusted R 2 , dan probalilitas F sebagai berikut:
Sumber: Output Eviews 9
Hipotesis  yang  diajukan  untuk  menguji  signifikansi  model  kedua  secara  keseluruhan adalah sebagai berikut:
H 0 : = 0, Semua variabel bebas tidak mempengaruhi variabel tidak bebas secara signifikan. H 1 :   Minimal ada satu i  0, Semua variabel bebas mempengaruhi variabel tidak bebas secara signifikan.
Tingkat signifikansi yang digunakan adalah pada  =0,01, 0,05 dan 0,10, derajat bebas atau df= N + k-1; NT-N- k , dan diuji dua sisi ( two tails test ). Tanda N adalah  jumlah keseluruhan data panel yang diobservasi, T adalah lama periode yang diteliti, sedangkan k adalah jumlah parameter.
Berdasarkan hasil pengujian dengan fixed effects , diperoleh F-hitung sebagai berikut:
Sumber: Output Eviews 9
Berdasarkan data di atas, bahwa nilai F-hitung yang ditemukan lebih besar dari nilai F- tabel  tingkat  signifikansi  1%,  5%  dan  10%,  yang  berarti  bahwa  H 0 ditolak  dan  H 1 diterima, sehingga  dapat  disimpulkan,  bahwa  variabel  bebas  NPF  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap  variabel  tidak  bebas  kinerja  keuangan  bank  syariah,  baik  yang  diukur  dengan paramater ROA maupun paramater NOM.
Tabel 6 Nilai R 2 , Adjusted R 2 , dan Probalilitas F untuk Model Kedua
Keterangan Nilai (Par-ROA) Nilai (Par-NOM) R-squared 0, 954862 0,831862 Adjusted R-squared 0,947114 0,803091 S.E. of regression 0,003065 0,018815 F-statistic 125,60612 29,58017 Prob (F-statistic) 0,000000 0,002456 Durbin-Watson stat 2,542304 2,125102 Tabel 7 Nilai F-Hitung dan Signifikansi Variabel DF (N+k-1; NT-
N-k) F- Tabel F-Hitung  Kesimpulan NPF - ROA (14 ; 81) 1% 5% 10% 2,3101 1,8158 1,5893 125,60612 Signifikan NPF -
NOM
29,58017 Signifikan Dimana i = 1,2,3,4, 5 dan 6

## Pembahasan
Analisis Hasil Model: Pengaruh Non Performing Financing Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah
Berdasarkan  hasil  analisis  statistik  yang  telah  dibahas  sebelumnya,  bahwa non performing financing (NPF) mempengaruhi variabel tidak bebas kinerja keuangan bank secara negatif  dan  signifikan,  baik  kinerja  keuangan  bank  syariah  dengan  parameter  ROA  maupun dengan ukuran NOM. Hasil penelitian ini menjelaskan bahwa manakala bank mampu menekan sekecil mungkin NPF, maka akan mendorong meningkatnya kinerja keuangan bank.
Adanya  pengaruh  negatif  NPF  terhadap  kinerja  keuangan  ini  dapat  dijelaskan  dari kondisi faktual bahwa NPF dalam satu periode berkaitan dengan penentuan tingkat kemacetan pembiayaan yang diberikan oleh sebuah bank. Adanya NPF yang tinggi akan dapat menggangu perputaran modal kerja dari bank dan kondisi NPF yang lebih besar dalam satu periode dapat secara langsung memberikan penurunan laba pada periode yang sama. Penurunan laba berarti mengganggu  kondisi  profitabilitas  bank  yang  menjadi  indikator  utama  dalam  pengukuran kinerja keuangan bank dengan parameter ROA dan NOM. Dalam konteks kondisi BUS selama periode  penelitian,  hal  ini  ditunjang  dengan  data  NPF  pada  bank-bank  umum  syariah  dalam periode penelitian yang rata-rata cukup tinggi walaupun masih berada di bawah angka standar BI  yaitu  sebesar  5%  sehingga  cukup  menggerus  pencapaian  kinerja  keuangannya  atau berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangannya.
Dipahami juga bahwa Non Performing Financing (NPF) atau pembiayaan bermasalah merupakan salah satu indikator utama untuk menilai kinerja suatu bank. Menurut Pernyataan Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  No.  Pada  tanggal  31  (revisi  2000),  dinyatakan  bahwa pinjaman  atau  pembiayaan  bermasalah  adalah  pinjaman  yang  pembayaran  pokok  dan/atau bunganya  telah  melewati  90  hari  setelah  jatuh  tempo,  atau  pinjaman  yang  pembayarannya sangat  diragukan  tepat  waktu.  NPF  secara  luas  dapat  didefinisikan  sebagai  kredit  di  mana pembayaran  dilakukan  secara  terputus-putus  dan  tidak  memenuhi  kewajiban  minimum  yang ditetapkan untuk kredit yang sulit untuk dilunasi atau bahkan tidak dapat ditagih. Elemen kunci dalam  menentukan  kualitas  pembiayaan  adalah  waktu  pembayaran  bagi  hasil,  pembayaran angsuran dan pembayaran kembali pokok pinjaman.
Hasil  penelitian  ini  selanjutnya  mengindikasikan  bahwa  bank-bank  umum  syariah semakin perlu mengendalikan NPF sehingga berada pada tingkat yang rendah melalui upaya- upaya  sistematis  dan  strategis  sesuai  dengan  prinsip  syariah.  Upaya-upaya  bank  syariah dimaksud  yaitu  untuk  terus  memperbaiki  kualitas  pembiayaan.  Tidak  hanya  melalui  upaya penagihan, bank syariah juga dituntut aktif untuk melakukan monitoring, restrukturisasi hingga pengelolaan  tindakan  yang  tepat  terkait  dengan  jaminan/agunan  nasabah.  Beberapa  strategi yang  lazim  dilakukan  bank  syariah  untuk  menekan  laju  NPF  antara  lain  melalui  penerapan program 3 R yakni rescheduling, reconditioning dan restructuring . Di sisi lain, bank dapat juga melakukan  perbaikan  proses underwriting dan monitoring yang  intensif  terhadap  nasabah pembiayaan  dan  lebih  berhati-hati  dalam  melakukan  ekspansi  pembiayaan.  Beberapa  bank syariah juga banyak mengambil langkah untuk mengoptimalkan sistem traffic light pembiayaan guna melakukan pengendalian dan usaha perbaikan kualitas lebih awal. Di samping itu, penting juga untuk melakukan pemetaan nasabah yang masuk kategori watchlist (kualitas pembiayaan
menurun)  untuk  dilakukan  monitoring pembiayaan secara lebih intensif. Untuk debitur  yang masih memiliki itikad baik kepada perbankan, tentunya bank akan melakukan restrukturisasi.
Ke  depan,  tantangan  pembiayaan  bermasalah  bagi  bank  khususnya  perbankan diperkirakan masih semakin lebar. Hal ini dikarenakan ada beberapa hal yang harus diwaspadai mulai dari dinamisme kondisi usaha, faktor internal maupun eksternal debitur hingga disrupsi persaingan  pasar  yang  melebar  dengan  hadirnya e-commerce dan fintech. Dengan  demikian, bank-bank  umum  syariah  memang  perlu  serius  membenahi  pembiayaan  bermasalahnya  agar kinerja keuangannya tetap baik dan meningkat.
Salah satu BUS yang dikaji dalam studi ini, yaitu BJB Syariah sesuai hasil penelitian deskriptif termasuk BUS yang masih menghadapi masalah serius dalam pembiayaannya dengan mana memiliki NPF yang masih di atas ambang batas ideal (5%). Kondisi demikian tentu sangat perlu dibenahi dalam berbagai kebijakan operasionalnya, termasuk pula dalam hal pengawasan dari pihak DPS. Berdasarkan hasil wawancara peneliti dengan anggota DPS Bank Jabar Banten Syariah, Iwan Kartiwan, beliau menyatakan terkait upaya DPS di BJBs untuk mengawal dan mewujudkan pembiayaan yang sehat di BJBs sebagai berikut:
“DPS  dalam  mengawasi  pembiayaan  antara  lain  melakukan  beberapa  tindakan sistematis mencakup :
1. Menganalisis  laporan  yang  disampaikan  oleh  dan/atau  yang  diminta  dari  staf operasional. Dalam hal ini DPS dalam setiap kunjungannya ke kantor BJBs meminta keterangan  terlebih  dahulu  kepada  staf  operasional  mengenai  pelaksanaan  kegiatan penyaluran  dana  di  BJBs.  Keterangan  yang  diminta  adalah  prosedur  pelaksanaan produk-produk  pembiayaan  di  BJBs,  persyaratan-persyaratan  yang  diminta  dalam produk  pembiayaan  bank,  dan  pelaksanaannya.  Sebaliknya,  staf  operasional  juga terkadang  meminta  penjelasan  kepada  DPS  mengenai  beberapa  hal  terkait  dengan hukum  syari’ah  dalam  pelaksanaan  suatu  produk  Bank  Syariah.  Selanjutnya, berdasarkan keterangan staf operasional, DPS menganalisa pemenuhan prinsip syari’ah dalam kegiatan pembiayaan BJBs;
2. DPS menetapkan jumlah uji petik (sampel) transaksi pembiayaan yang akan diperiksa dengan memperhatikan kualitas pelaksanaan pemenuhan prinsip syari’ah dari masing- masing  kegiatan.  DPS  tidak  cukup  hanya  mengandalkan  keterangan  dari  staf operasional bank, tetapi juga meneliti pelaksanaan produk penyaluran dana bank dari dokumen-dokumen  setiap  akad.  Setiap  minggunya,  DPS  menetapkan  dua  sampel transaksi  dari  dua  produk  yang  berbeda  yang  akan  diperiksa.  Penentuan  sampel transaksi yang akan diperiksa ditentukan sendiri oleh DPS, biasanya berdasarkan suatu kriteria tertentu yang berubah-ubah setiap minggunya;
3. Memeriksa dokumen transaksi yang diuji petik (sampel) untuk mengetahui pemenuhan prinsip syari’ah sebagaimana dipersyaratkan dalam SOP Bank. Dokumen transaksi yang diperiksa  mencakup  surat  permohonan,  perjanjian  akad,  dokumen  pribadi  pemohon (KTP,  NPWP,  akte  perusahaan,  dan  lain-lain),  dan  kuitansi  pembelian.  Setelah menentukan  jumlah  dan  kriteria  tertentu  dalam  penetapan  sampel,  DPS  memeriksa
semua  dokumen  transaksi  yang  dijadikan  sampel.  Pemeriksaan  dilakukan  dengan menyocokkan antara dokumen transaksi dengan SOP bank dan fatwa DSN-MUI;
4. Apabila dalam pemeriksaan dokumen transaksi yang dijadikan sampel terdapat indikasi pelanggaran, DPS akan melakukan review terhadap SOP terkait aspek syari’ah;
5. Memberikan pendapat syari’ah atas kegiatan penyaluran dana yang dilakukan. Setiap bulan sekali DPS memberikan pendapat syari’ah atas semua kegiatan penyaluran dana di BJBs;
6. Melaporkan hasil pengawasan kepada Direksi dan Dewan Komisaris. DPS melaporkan hasil pengawasannya secara lisan dan tertulis kepada direksi BJBs dalam rapat bulanan direksi;
7. Membuat surat laporan hasil pengawasan kepada Bank Indonesia setiap semester sekali. Surat  laporan  hasil  pengawasan  ini  berisikan  semua  aktivitas  pengawasan  yang dilakukan  oleh  DPS,  dan  disertai  dokumen  transaksi  yang  dijadikan  sampel,  risalah rapat  bulanan  DPS,  dan  pendapat  atau  opini  syari’ah  dalam  semua  kegiatan  BJBs.” (Kartiwan 2020)
Secara prinsip, kegiatan yang telah dilakukan DPS seperti gambaran pada DPS BJBs di atas sudah cukup sesuai dengan batasan tugas pokok dan fungsi serta wewenang DPS sebagai lembaga pengawasan dan aktivitas ini bukan tidak mungkin berperan penting untuk mendukung upaya-upaya  bank  dalam  mewujudkan  pembiayaan  yang  sehat  atau  mengantisipasi  adanya pembiayaan bermasalah. Namun sebagaimana kondisi yang ada di BJBs sampai tahun 2017, bahwa pembiayaan bermasalah masih cukup tinggi, sehingga faktor-faktor penyebabnya perlu lebih  diperhatikan  oleh  manajemen  bank  agar  bisa  diantisipasi,  baik  faktor-faktor  atau determinan yang bersumber dari lingkungan bank sendiri maupun faktor-faktor eksternal.
Kewajiban  untuk  melaksanakan  transparansi  pada  perusahaan  publik  (perseroan)  di Indonesia secara tegas diatur dalam Undang-Undang Nomor 40 Tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas  yang  disahkan  oleh  pemerintah  pada  16  Agustus  2007.  Undang-undang  ini menggantikan  UU  Perseroan  Terbatas.  1  Tahun  1995.  Keberadaan  UU  Perseroan  Terbatas diharapkan  dapat  menjamin  terselenggaranya  iklim  usaha  yang  kondusif,  karena  perseroan terbatas sebagai salah satu penopang pembangunan ekonomi perlu membekali mereka dengan landasan hukum untuk lebih mendorong pembangunan nasional.
Berdasarkan  uraian  di  atas,  jelaslah  bahwa  Transparansi  sangat  dibutuhkan  sebagai bentuk akuntabilitas pemerintahan yang penuh integritas. Dengan transparansi menjadi lebih mudah  untuk  mendeteksi  dan  menganalisis  semuanya,  sehingga  praktik  bisnis  yang  tidak efektif  dapat  dicegah.  Transparansi  juga  akan  mendorong  peningkatan  kepercayaan  antar pemangku  kepentingan,  termasuk  membangun  lingkungan  kerja  yang  lebih  profesional  bagi perusahaan. Kurangnya informasi yang diperoleh orang asing tentang perusahaan
Hal  ini  dapat  menyebabkan  pihak  luar  melindungi  diri  mereka  sendiri  dengan memberikan  nilai  yang  rendah  kepada  perusahaan.  Perusahaan  dapat  meningkatkan  nilai perusahaan  dengan  mengurangi  informasi  asimetris,  dan  salah  satu  caranya  adalah  dengan menyediakan  informasi  keuangan  yang  dapat  diandalkan  untuk  mengurangi  ketidakpastian tentang prospek perusahaan di masa depan. Laporan tentang kinerja perusahaan yang baik akan meningkatkan  nilai  perusahaan,  dan  laporan  kinerja  perusahaan  yang  utama  adalah  berupa Laporan  Keuangan.  Kinerja  perusahaan  dan  nilai  perusahaan  yang  meningkat  tentu  dapat
menjadi  penentu  kemampuan  bank  untuk  bersaing  baik  antarbank  syariah  sendiri  maupun dengan perbankan konvensional.
Persaingan yang semakin ketat antara bank syariah dan bank konvensional, bank syariah harus  melakukannya  dengan  baik,  agar  dapat  bersaing  di  pasar  bank  nasional  di  Indonesia. Profitabilitas  atau  profitabilitas  merupakan  salah  satu  poin  penting  yang  selalu  menjadi pertimbangan dalam menjalankan suatu bisnis khususnya perbankan. Hal ini dikarenakan bank dalam menjalankan kegiatan operasionalnya ingin mendapatkan keuntungan yang maksimal. Oleh karena itu, bank akan selalu meningkatkan kinerja keuangannya. Manajemen yang lebih baik  akan  memberikan  keuntungan  bagi  bank  yang  dapat  meningkatkan  profitabilitas. Profitabilitas merupakan salah satu indikator yang menentukan kinerja suatu bank. Kemampuan bank untuk meningkatkan profitabilitas dapat menunjukkan kinerja keuangan bank yang baik. Sebaliknya  jika  profitabilitas  yang  direalisasikan  rendah  maka  kinerja  bank  kurang  optimal dalam menghasilkan laba.
Dalam mendayagunakan seluruh modal/aset yang dimiliki untuk mengoptimalkan kinerja keuangannya, tentunya sebagai bank Islam senantiasa berpegang teguh dengan aturan-aturan syariah, menjauhi yang haram, melaksanakan usaha yang di dalamnya ada ridho Allah SWT, yang  dilakukan  dalam  kebaikan  atau  jalan  Allah  dan  tidak  pada  sesuatu  yang  dapat membinasakan diri sebagaimana firman Allah SWT dalam QS. al-Baqarah ayat 16 :  “Mereka itulah yang membeli kesesatan dengan petunjuk. Maka perdagangan mereka itu tidak beruntung dan mereka tidak mendapat petunjuk” (Kementerian Agama RI 2015) dan juga dalam QS. Al- Baqarah ayat  195: “Dan infakkanlah (hartamu)  di  jalan Allah, dan janganlah kamu jatuhkan (diri sendiri) ke dalam kebinasaan dengan tangan sendiri, dan berbuat baiklah. Sungguh, Allah menyukai orang-orang yang berbuat baik” (Kementerian Agama RI 2015).
Pendayagunaan harta/modal dengan baik agar bertambah juga disinggung dalam QS. Ali Imran  ayat  14:  “Dijadikan  terasa  indah  dalam  pandangan  manusia  cinta  terhadap  apa  yang diinginkan,  berupa  perempuan-perempuan,  anak-anak,  harta  benda  yang  bertumpuk  dalam bentuk emas dan perak, kuda pilihan, hewan ternak dan sawah ladang. Itulah kesenangan hidup di dunia, dan di sisi Allah-lah tempat kembali yang baik” (Kementerian Agama RI 2015).
Hasil penelitian penulis mendukung temuan sebelumnya dalam studi di Indonesia yang dilakukan oleh Nur Mayunita mengenai pengaruh rasio keuangan terhadap kinerja bank umum syariah yang terdaptar di Bank Indonesia tahun 2012 sampai 2016 di mana kinerja bank diukur dengan  ROA,  sedangkan  salah  satu  variabel  penduganya  yaitu  NPF  dan  hasil  penelitiannya menunjukkan bahwa NPF ditemukan tidak berpengaruh signifikan (Mayunita 2017). Namun, studi lainnya di Indonesia yang dilakukan oleh Agus Murdiyanto untuk menganalisis kinerja keuangan  perbankan  yang  diukur  dengan  rasio  ROA,  menjelaskan  bahwa  NPF  berpengaruh positif  signifikan  terhadap  ROA  (Murdiyanto  2018),  sehingga  tidak  sejalan  dengan  temuan penelitian ini yang menunjukkan NPF mempengaruhi kinerja keuangan bank secara negatif dan signifikan, baik dengan parameter ROA maupun dengan ukuran NOM.

## KESIMPULAN
Pengaruh faktor non performing financing (NPF) terhadap kinerja keuangan bank umum syariah  baik  secara  individual.  Pada  model  pertama,  yaitu  ROA  ( return  on  assets )  sebagai ukuran  kinerja  keuangan  bank  syariah,  selama  periode  tahun  2010-2017,  NPF  memberikan pengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja keuangan bank umum syariah (ROA).  Pada model kedua, yaitu NOM ( net operating margin ) sebagai ukuran kinerja keuangan bank umum
syariah selama periode tahun 2010-2017, variable NPF memberikan pengaruh negatif namun tidak signifikan terhadap kinerja keuangan bank umum syariah yang diukur dengan rasio NOM.

## DAFTAR PUSTAKA
Arikunto,  Suharsimi.  2013. Prosedur  Penelitian:  Suatu  Pendekatan  Praktik .  Jakarta:  Rineka Cipta.
Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen Perbankan . Jakarta: Ghalia Indonesia.
Ermayanti, Dwi. 2019. “Kinerja Keuangan Perusahaan.” http://dwiermayanti. wordpress. com. Jouini,  Messai.  2013.  “Micro  and  Macro  Determinants  of  Non-Performing  Loans.” The International Journal of Economics and Financial Issues 3(4).
Kartiwan, Iwan. 2020. “Anggota DPS Bank Jabar Banten Syaria.”
Kementerian Agama RI. 2015. Al-Qur’an Terjemahan . Bandung: CV Darus Sunnah. Martono. 2012. Bank Dan Lembaga Keuangan Lain . Yogyakarta: Ekonisia.
Mayunita,  Nur.  2017.  “Analisis  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Kinerja  Bank  Umum Syariah  (Studi  Pada  Perbankan  Umum  Syariah  Yang  Terdaftar  Di  BI  Tahun  2012- 2016).” Jurnal Ilmu Manajemen 2(2).
Muhammad, Abdulkadir. 2004. Hukum Dan Penelitian Hukum . Bandung: Citra Aditya Bakti. Murdiyanto, Agus. 2018. “Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap ROA (Studi Pada Bank
Umum Syariah Di Indonesia Periode Tahun 2012 – 2017).” Prosiding SENDI_U . Priantana,  Riha  D,  and  Zulfia.  2011.  “Pengaruh  Rasio  Kecukupan  Modal,  Non  Performing
Loan,  Dan  Tingkat  Likuiditas  Terhadap  Profitabilitas  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia.” Jurnal Akuntansi dan Keuangan 1(1). Purba,  Nova  Shenni,  and  Ari  Darmawan.  2018.  “Pengaruh  Pertumbuhan  Produk  Domestik Bruto Dan Inflasi Terhadap Non Performing Finance Bank Syariah, Studi Pada Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia  Periode  2014-2016.” Jurnal  Administrasi  Bisnis  (JAB) 61(2).
Raza,  S.  A,  S.  T  Jawaid,  and  J  Shafqat.  2013.  “Proftability  of  the  Banking  Sector  of Pakistan:Panel  Evidence  from  Bank-Specifc,  Industry-Specific  and  Macroeconomic Determinants.” Munich Personal RePEc Archiv . Saebani, Beni Ahmad. 2017. Pedoman Aplikatif Metode Penelitian Dalam Penyusunan Karya Ilmiah, Skripsi, Tesis, Dan Disertasi . Bandung: Pustaka Setia. Sen, Lim Su, Loke Jian Cong, Ong Ee Feng, and Yoeh Siew Chin. 2015. “Factors Affecting Performance Of Islamic Banks And Conventional Banks:Evidence From Malaysia.”
Sugiyono. 2017. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D . Bandung: CV. Alfabeta. Susilo, Y. Sri. 2000. Perkreditan . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Tabrizi,  Ahmad.  2014.  “Analisis  Pengaruh  Variabel  Makro  Terhadap  Non  Performing Financing Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode Tahun 2005 – 2013.” UIN Syarif Hidayatullah.
Tarawneh, Medhat. 2006. “A Comparison of Financial Performance in The Banking Sector: Some Evidence From Omani Commercial Banks.” International Research Journal of Finance and Economics .