## ANALISIS KINERJA KEUANGAN BANK PERSEPSI SEBELUM DAN SETELAH IMPLEMENTASI KEBIJAKAN TAX AMNESTY
Aniek Murniati 1
Justita Dura 2
12 STIE ASIA MALANG, Jalan Borobudur No. 21 Malang

## Surel: aniek051078@gmail.com
Abstrak.  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Persepsi  Sebelum  Dan  Setelah Implementasi  Kebijakan Tax  Amnesty. Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah untuk  mengetahui  kinerja  bank  persepsi  yang  ditunjuk  pemerintah  terkait implementasi  Tax  Amnesti.  Penelitian  ini  didasarkan atas  sampel penelitian berdasarkan  purposive  sampling,  yaitu  bank  persepsi  yang  ditunjuk  oleh pemerintah  berdasarkan peraturan  implementasi  Tax Amnesti. Sampel  bank persepsi diperoleh sebanyak 44 bank persepsi tahun 2015 dan tahun 2017. Dilakukan analisis kinerja bank persepsi yang meliputi Non Performing Loan (NPL), Capital  Adequency  Ratio (CAR) Loan  to  Deposit Ratio  (LDR) Return  On  Asset (ROA)  Beban  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional (BOPO).  Dilakukan  uji  t-test  untuk  mengetahui  apakah  ada  perbedaan sebelum dan sesudah diimplementasikan Tax Amnesti .
Berdasarkan  hasil  penelitian  perbedaan  kinerja  bank  persepsi  setelah dan  sebelum  tax  amnesti  dari  beberapa  penilain  kinerja  (NPL,  LDR,  CAR, ROA,  NIM,  BOPO)  secara  keseluruhan  tidak  ada  perbedaan  kinerja  bank persepsi  sebelum  dan  setelah  tax  amnesti.  Penelitian  ini  memberikan kontribusi atas penilaian kinerja bank persepsi.
Kata Kunci: 1) Tax amnesty, 2) kinerja,3). bank persepsi,
Abstract.  Analysis  of  Perception  Bank  Financial  Performance  Before  and  After Implementation of Tax Amnesty Policy. The purpose of this study was to determine the  performance  of  the  perception  banks  appointed  by  the  government  regarding  the implementation  of  the  Tax  Amnesty.  This  research  is  based  on  a  sample  of  research based on purposive sampling, which is a perception bank appointed by the government based on the Tax Amnesty implementation regulation.
Bank  perception  samples  were  obtained  as  many  as  44  perception  banks  in 2015  and  2017.  Conducted  analysis  of  bank  performance  perceptions  which  include Non  Performing  Loans  (NPL),  Capital  Adequency  Ratio  (CAR)  Loans  to  Deposit Ratio  (LDR)  Return  On  Assets  (ROA)  Operational  Expenses  and  Operating  Income (BOPO).
T-test  was  carried  out  to  determine  whether  there  were  differences  before  and after  the  implementation  of  the  Tax  Amnesty.  Based  on  the  results  of  the  study  of differences in bank performance perceptions after and before the tax amnesty of several
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019
performance  assessments  (NPL,  LDR,  CAR,  ROA,  NIM,  BOPO)  as  a  whole  there were no differences in bank performance perceptions  before and after the tax amnesty. this study contributes to the assessment of perceptual bank performance.
Key word: 1) tax amnesty, 2) Ferformance,3) perceptual bank.
Kondisi  perekonomian  global yang  selalu  berkembang  menuntut semua Negara menganalisis kebijakan-kebijakan  yang  telah  di keluarkan tidak terkecuali Indonesia.  Sumber  pertumbuhan ekonomi melaluipemerintahan saat ini dengan program Nawa Citanya lebih mengedepankan pembangunan  infrastruktur  yang meliputi  berbagai  bidang  yang diharapkan  mampu  memberikan multiplier  effect bagi  perekonomian dan percepatan pembangunan diindonesia. Kondisi  tersebut  berdampak pada beberapa anggaran infrastruktur. Ada kenaikan anggaran APBN  pada  tahun  2016, yang  mencapai  Rp  313,5  triliun. Kenaikan ini signifikan dibandingkan  tahun  sebelumnya sebesar Rp 290,3 triliun. Sementara, penurunan penerimaan dari pajak merupakan dampak dari persoalan-persoalan  dalam  bidang perpajakan ( https://finance.detik.c om/berita-ekonomi.../anggaran- infrastruktur-2016 ). Potensi rekening warga Indonesia  yang  beredar  di  luar negeri  yaitu  lebih  dari  Rp  11,400 triliun atau lebih besar dari Produk Domestik  Bruto  (PDB)  Indonesia pada  tahun  2015  didasarkan  atas informasi  dari  menteri  keuangan.
Adanya  potensi  dana  WNI  di  luar negeri,  pemerintah  mengeluarkan
terobosan  baru  yaitu  kebijakan pengampunan  pajak  ( tax  amnesty) dan memberlakukan Undang- Undang (UU) Pengampunan Pajak guna  menarik  kembali  dana tersebut  ke  tanah  air  sebagai sumber pendanaan. ( http://www.liputan6.com/indeks/ 2016/07/16). tax  amnesty yang masuk  terdiri  dari  dua  jenis,  yaitu uang  tebusan  dan  dana  repatriasi merupakan bentuk dari tax amnesty.  Mengingat  dana tax amnesty yang masuk dalam jumlah besar,  adapun  target  penerimaan tax amnesty di Indonesia ditetapkan sebesar  Rp  165  triliun  untuk  uang tebusan dan Rp 1.000 triliun untuk dana repatriasi (http://www.liputan6.com/indeks /2016/01/14). Penarikan  dan  penempatan dana  dari  program tax  amnesty, pemerintah melibatkan bank persepsi  sebagai Gateway, pintu masuknya  dana  pengampunan pajak. Tanggungjawab bank persepsi tak lepas dari tuntutannya untuk  mampu  bersaing  demi mempertahankan kelangsungan hidup perusahaan melalui perbaikan  kinerja  keuangannya. tax amnesty di prediksi diharapkan mampu memberikan dampak positif atas kinerja industri perbankan nasional. Kinerja  pertumbuhan  industri perbankan  akhir-akhir  ini  tercatat
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 meningkat,  termasuk  perbaikan dari sisi kredit macet (Non Performing Loan/NPL). pertumbuhan kredit secara tahunan berada di kisaran 9 % sampai 10% persen di Agustus 2016. Sedangkan kredit  macet  mulai  membaik  dari 3,1  %,  turun  ke  3  %.  “Salah  satu faktor  perbaikan  ini  karena  tax amnesty.  Adanya confident dari pemilik dana (https://pengampunanpajak.com/ 2016/08/22). Dana  Pihak  Ketiga  dari    bank persepsi berupa dana sari masyarakat  yang  berupa  dana pihak ketiga. Adanya  program tax amnesti diprediksi mampu meningkatkan  Tambahan  Dana Pihak Ketiga (DPK) . Tax amnesti  ini  disambut  baik oleh  bank  mengingat  pernyataan Direktur Departmen Pengembangan  Pengawasan  dan Manajemen  Krisis  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK),  Dana  Pihak Ketiga  (DPK)  selalu  mengalami kenaikan. Berdasarkan hasil penelitian sebelumnya oleh Arisanti  dan  Risa  (2010)  yang menyatakan bahwa dengan meningkatnya  dana  pihak  ketiga, maka  dana  yang  dialokasikan untuk  pemberian  kredit  juga  akan meningkat  sehingga  berdampak terhadap peningkatan profitabilitas/laba bank. Adanya intensif telah dipertimbangkan oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK) berupa pendapatan fee atas  jasanya  dalam menampung uang tebusan. Insentif ini dimaksudkan untuk memotivasi agar bank-bank berkompetisi
menyerap dana tax amnesty
termasuk  dana  repatriasi  secara efisien yang diharapkan Net Interest Margin (NIM) dan bunga kreditnya turun sebagai kompensasi pelayanan  penerimaan  pajak  dari program tax amnesty . Dana pengampunan  pajak  yang  masuk ke  perbankan  akan  meningkatkan dana  pihak  ketiga  sehingga  suku bunga  simpanan  dapat  diturunkan dan  biaya  operasional  menjadi lebih  murah.  Dengan  demikian, penyaluran  kredit  pun  bisa  lebih tinggi lagi. Penelitian Wisnu (2005) menjelaskan  bahwa  beberapa  rasio seperti  CAR  ( Cumulative  Abnormal Return ), BOPO (rasio biaya operasional),  NPL  berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  Bank umum  di  Indonesia.  Menurut Munawir  (2010),  bahwa  untuk menilai  kinerja  suatu  perusahaan bisa digunakan rasio keuangan.
Berdasarkan  latar  belakang tersebut,  maka  penulis  tertarik untuk melakukan penelitian Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank Persepsi  Sebelum  dan  Setelah Implementasi Kebijakan Tax Amnesty dengan  studi  kasus  pada sector Perbankkan yang terdaftar di BEI. Untuk menilai kinerja keuangan  bank  persepsi  sebelum dan  setelah  tax  amnesti  ,maka tujuan penelitian ini adalah mengidentifikasikan kondisi kinerja.Keuangan  Bank  persepsi yang  terdaftar  di  BEI  sebelum  dan sesudah  kebijakan tax  amnesty diimplementasikan.
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019

## TELAAH LITERATUR
Tax Amnesty Pasal  1  UU  No  11/2016 menjelaskan,  bahwa  tax  amnesty berupa  harta,  dan  uang  tebusan. Utang  pajak  tidak  dikenai  sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana  di  bidang  perpajakan, dengan  cara  mengungkap  harta dan  membayar  uang  tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Pengampunan pajak. Yang  dimaksud  dengan  harta yaitu akumulasi tambahan kemampuan  ekonomis  berupa seluruh  kekayaan,  baik  berwujud maupun  tidak  berwujud,  baik bergerak  maupun  tidak  bergerak, baik  yang  digunakan  untuk  usaha maupun  bukan  untuk  usaha,  yang berada  didalam  dan/atau  diluar wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia. Sementara itu, pengertian  Uang  Tebusan  adalah sejumlah uang yang dibayarkan ke kas  negara  untuk  mendapatkan
Pengampunan Pajak.
Jadi,  Pengampunan  Pajak merupakan   penghapusan  pajak terutang, penghapusan sanksi administrasi perpajakan, penghapusan  sanksi  pidana  pada bidang perpajakan,  maupun  sanksi pidana  tertentu  yang  diharuskan membayar  dengan  uang  tebusan. Pengampunan  pajak  ini  objeknya bukan hanya yang disimpan di luar negeri, tetapi juga yang berasal dari dalam  negeri  yang  laporannya tidak diberikan secara benar.
1. Asas dan Tujuan Tax Amnesty .
Pasal  2  UU  No.  11/2016 didasarkan  pada  empat  asas yaitu  asas  kepastian  hukum, asas keadilan, asas kemanfaatan, dan asas kepentingan  nasional.  Beberapa azaz tax  amnesty meliputi:  a) kepastian  hukum  adalah tax amnesty mampu  mewujudkan ketertiban  dalam  masyarakat melalui jaminan kepastian hukum.  b)  keadilan  dalam implementasi tax amnesty untuk menyeimbangkan hak dan kewajiban dari setiap pihak yang terlibat.  c)  Asas  kemanfaatan adalah seluruh pengaturan kebijakan tax amnesty memberikan manfaat bagi kepentingan negara, bangsa, dan masyarakat,  khususnya  dalam memajukan kesejahteraan umum.  d)  Asas  kepentingan nasional mengutamakan kepentingan  bangsa,  negara, masyarakat  di  atas  kepentingan lainnya.
Tujuan  tax  amnesty  untuk mempercepat  pertumbuhan  dan restrukturisasi  ekonomi  melalui pengalihan harta, sebagai upaya reformasi perpajakan yang lebih komprehensif dan terintegrasi.
Suharno  (2016)  menjelaskan peningkatan  penerimaan  pajak, yang antara lain akan digunakan untuk pembiayaan pembangunan. Menurut Pasal 3 UU  Nomor  11/2016,  PMK 118/PMK.03/2016 PER- 11/PJ/2016 mengenai  objek tax amnesty dimana nilai Harta yang
Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 diungkapkan dalam surat pernyataan untuk pengampunan pajak meliputi : nilai Harta yang telah  dilaporkan  dalam  SPT PPh terakhir, nilai harta tambahanyang belum atau sudah  dilaporkan  dalam  SPT PPh (Suharno, 2016) Penghitungan  uang  tebusan telah  diatur  dalam  Pasal  5  UU Nomor  11/2016,  Pasal  9/PMK 118/  PMK.03/2016  mengenai cara  menghitung  uang  tebusan. Dasar  pengenaan  uang  tebusan dihitung berdasarkan nilai Harta bersih  yang  belum  atau  belum seluruhnya  dilaporkan  dalam SPT  PPh  Terakhir.  Sedangkan yang dimaksud dengan nilai arta bersih  adalah  harta  tambahan yang  belum  pernah  dilaporkan dalam  SPT  PPh  Terakhir dikurangi  dengan  Utang  terkait dengan perolehan Harta tambahan  tersebut.  Kemudian, besarnya Uang Tebusan dihitung dengan cara mengalikan  tarif  yang  sesuai, dengan  dasar  pengenaan  Uang Tebusan.
1. Bank Persepsi Bank umum yang ditunjuk oleh
Menteri  Keuangan  selaku  BUN (Bendahara  Umum  Negara) menjadi  mitra  KPPN  (Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara) untuk menerima setoran penerimaan negara bukan  dalam  rangka  impor  dan ekspor, yang meliputi penerimaan  pajak,  cukai  dalam negeri,  dan  penerimaan  bukan pajak  disebut  sebagai  bank
persepsi. ( UU  Pengampunan Pajak No. 11/2016) Bank Persepsi memperoleh imbalan dari Kementrian Keuangan  melalui  Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Keputusan menteri telah ditetapkan  tentang  besarnya imbalan jasa pelayanan penerimaan  negara  tersebut ditetapkan  dengan  Keputusan Menteri  Keuangan  atas  izin kepada Menteri Keuangan untuk  dapat  ditunjuk  menjadi Bank  Persepsi.  Untuk  menilai kinerja  Bank  dapat  dilakukan dengan  menilai  beberpa  rasio sebagai berikut:
1. Loan to Deposit Ratio (LDR) Dendawijaya (2005) mendefinisikan Loan    to Deposit Ratio (LDR) menunjukkan  seberapa  besar kemampuan    bank    dalam pembiayaan  yang  tergantung pada  besarnya  kredit  yang diberikan  sebagai  sumber likuiditasnya.  Kasmir  (2011) menjelaskan  LDR  sebagai alat untukmengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan  atas  jumlah  dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. LDR dirumuskan sebagai berikut: 𝑳𝑫𝑹 = ( 𝑲𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 𝑫𝒂𝒏𝒂 𝑷𝒊𝒉𝒂𝒌 𝑲𝒆𝒕𝒊𝒈𝒂 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎%
2. Non  Performing  Loan  Rasio
(NPL)
Non  Performing  Loan ( NPL) merupakan dipergunakan untuk mengetahui kemampuan bank mengetahui risiko kegagalan pengembalian kredit oleh  debitur  (Kasmir,  2008). NPL  mencerminkan  risiko kredit  macet  yang  dihadapi oleh pihak bank. Kecilnya nilai NPL  menunjukkan  kecilnya risiko  kredit  yang  ditanggung. Bank dalam memberikan kredit harus melakukan analisis terlebih dahulu kepada debitur untuk membayar kewajibannya.  Setelah  kredit diberikan  maka  pihak  bank wajib  memantau  terhadap penggunaan kredit serta kemampuan  dan  kepatuhan debitur dalam memenuhi kewajibannya.  NPL  dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑵𝑷𝑳  = ( 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑲𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 𝑩𝒆𝒓𝒎𝒂𝒔𝒂𝒍𝒂𝒉 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑲𝒓𝒆𝒅𝒊𝒕 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎
%
3. Capital Adequacy Ratio (CAR) Menurut  Dendawijaya  (2005),
Capital  Adequency  Ratio (CAR) adalah  CAR  adalah  rasio kinerja  bank  untuk  mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank yang menunjukan resiko pada besarnya  modal  yang  dimiliki. CAR  dapat  dihitung  dengan rumusnya adalah sebagai berikut : 𝑪𝑨𝑹 = ( 𝑴𝒐𝒅𝒂𝒍
𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 𝑻𝒆𝒓𝒕𝒊𝒎𝒃𝒂𝒏𝒈 𝑴𝒆𝒏𝒖𝒓𝒖𝒕 𝑹𝒊𝒔𝒊𝒌𝒐 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎%

## 4. Return On Assets (ROA)
Return  On  Assets (ROA) merupakan rasio profitabilitas. Yang menunjukkan efektivitas perusahaan dalam menghasilkan  laba  dengan memanfaatkan  aktiva  yang dimiliki. Tingkat efisiensi bisa dilihat dengan semakin besarnya  nilai  ROA  yang dimiliki oleh sebuah perusahaan  maka  semakin efesien  penggunaan  aktiva sehingga  akan  memperbesar laba.  Besarnya  laba  akan menarik investor karena perusahaan  memiliki  tingkat kembalian  yang  semakin tinggi (Munawir, 2010).
𝑹𝑶𝑨 = ( 𝑳𝒂𝒃𝒂 𝑺𝒆𝒃𝒆𝒍𝒖𝒎 𝑩𝒖𝒏𝒈𝒂 𝒅𝒂𝒏 𝑷𝒂𝒋𝒂𝒌 𝑹𝒂𝒕𝒂 − 𝑹𝒂𝒕𝒂 𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎%
5. Rasio  Beban  Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO)  dan Net  Interest Margin (NIM) Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/26/PBI/2012 tentang kegiatan  Usaha  dan  Jaringan Kantor  Berdasarkan  Modal  Inti Bank, Bank Indonesia menetapkan  bahwa  Pencapaian tingkat efisiensi Bank antara lain diukur  melalui  rasio  Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)  dan  rasio Net  Interest Margin (NIM)  atau  rasio Net Operating Margin (NOM).
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 Infobank no.399/Juni 2012/Vol.XXXIV menggunakan  angka  patokan untuk NIM sebesar 6%, sedangkan untuk BOPO sebesar 92%.  Semakin  besar  BOPO suatu bank tentunya menunjukkan  semakin    tidak efisien-nya  bank  tersebut  dalam beroperasi.  Sedangkan  untuk NIM berlaku sebaliknya dimana semakin  besar  NIM  yang diperoleh  menunjukkan  tingkat efisiensi yang semakin tinggi.
Berikut ini merupakan rumus untuk menghitung BOPO dan NIM :
𝑩𝑶𝑷𝑶  = ( 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑩𝒆𝒃𝒂𝒏 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒔𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑷𝒆𝒏𝒅𝒂𝒑𝒂𝒕𝒂𝒏 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒔𝒊𝒐𝒏𝒂𝒍 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎% 𝑵𝑰𝑴  = ( 𝑷𝒆𝒏𝒅𝒂𝒑𝒂𝒕𝒂𝒏 𝑩𝒖𝒏𝒈𝒂 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝑹𝒂𝒕𝒂 − 𝒓𝒂𝒕𝒂 𝑨𝒌𝒕𝒊𝒗𝒂 𝑷𝒓𝒐𝒅𝒖𝒌𝒕𝒊𝒇 ) 𝒙𝟏𝟎𝟎%
Dana  tax  amnesty  khususnya dana  repatriasi  yang  masuk  ke bank  persepsi  termasuk  dalam jenis  dana  dari  masyarakat atau Dana  Pihak  Ketiga  (DPK).
Pertumbuhan  yang  signifikan Dana Pihak Ketiga (DPK) yang hingga  Juni  2016  sebesar  5,9% kondisi ini lebih rendah dibandingkan periode yang sama  tahun  lalu  yang  tumbuh 12,65%.  Berdasarkan  Kondisi diatas  maka  dapat  dirumuskan hipotesis:
Ha:  Bahwa  terdapat  perbedaan kinerja  Bank  Persepsi  sebelum dan  sesudah  implementasi    Tax Amnesti
METODE PENELITIAN a. Jenis Penelitian dan Sampel Penelitian Penelitian ini merupakan penelitian  eksplanatori.    Jenis penelitian yang digunakan adalah  penelitian  eksplanatori dengan  pendekatan  kuantitatif. Adapun  penelitian  eksplanatori menurut Sugiyono (2010) adalah penelitian yang menjelaskan  hubungan  kausal antara  variabel-variabel  yang mempengaruhi  hipotesis.  Jenis data  pada  penelitian  ini  adalah data  sekunder  yaitu  data  yang diperoleh  dari  bank  persepsi yang  diatur  oleh  peraturan pemerintah  tentang  tax  amnesti yang busa diperoleh dari laporan ICMD dan dari Laporan Bank Indonesia. Metode  purposive  sampling yaitu  teknik  penentuan  sampel dengan  pertimbangan  tertentu yang dinilai akan dapat memberikan data secara maksimal  sesuai  dengan  tujuan penelitian.  (Indriantoro  dan Supomo,  2011).  Teknik  yang digunakan  dalam  pengambilan sampel dilakukan denga nmenentukan  kriteria,  menjadi Bank  persepsi  sesuai  dengan ketentuan  perundang-undangan. Pasal 7-11 PMK 119/PMK.08/2016 Pengampunan  Pajak  adalah Bank  Persepsi  yang  ditetapkan
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 oleh  Menteri  dan  termasuk dalam  kategori  Bank  Umum Kelompok  Usaha  4  dan  Bank Umum  Kelompok  Usaha  3  dan mendapat  persetujuan  untuk melakukan  kegiatan  penitipan dengan pengelolaan ( trust ), Memiliki surat persetujuan Bank sebagai  custodian  dari  Otoritas Jasa  Keuangan  dan  menjadi administrator  rekening  dana nasabah.  Dari  77  bank  persepsi di  Indonesia,  yang  memenuhi
kreteria  penelitian  ada  44  bank persepsi (tahun 2015 dan 2017). Sehingga  sampel  penelitian  ini adalah  laporan  keuangan  22 bank  persepsi  periode  tahun 2017  sebagai  sampel  kinerja bank  persepsi  setelah  undang- undang  tax amnesti dan kinerja tahun  2015  sebagai  periode belum diterapkakannya tax amnesti.
b. Variabel Penelitian.
Variabel  penelitian  dan    definisi  penelitian  pada  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :
Tabel 1 Variabel penelitian No. Variabel Definisi Variabel 1 Non Performing Loan (NPL) Perbandingan antara kredit bermasalah terhadap total kredit yang diberikan 2 Capital Adequency Ratio (CAR) Rasio yang membandingkan antara modal yang dimiliki bank dengan aktiva bank yang memiliki risiko 3 Loan to Deposit Ratio (LDR) Perbandingan antara total kredit dengan dana pihak ketiga 4 Return On Asset (ROA) Rasio antara laba sebelum pajak terhadap total asset 5 Beban Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) Rasio yang membandingkan antara beban operasional dengan pendapatan operasional bank 6 Net Interest Margin (NIM) Rasio yang  menggambarkan tingkat jumlah pendapatan bunga bersih yang diperoleh dengan menggunakan aktiva produktif yang dimiliki oleh bank c. Teknik Analisis Data Analisis data menurut Miles dan Huberman (2009), teknik analisis  data  deskriptif  adalah sebagai berikut : 1. Reduksi  Data,  reduksi  data adalah melakukan pengumpulan data yang terdiri  dari  data  rasio  pada Bank Persepsi.
2. Display  Data,  melakukan perhitungan
a. Melakukan perhitungan rasio keuangan bank persepsi untuk
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 memperoleh  hasil  untuk menganalisis kinerja keuangan bank saat sebelum dan sesudah adanya tambahan dana tax amnesty berupa dana repatriasi yang dikategorikan sebagai dana pihak ketiga bank. b. Melakukan  analisis  atas hasil  perhitungan  rasio yang menggambarkan kinerja  keuangan  bank dengan  membandingkan dengan  periode  tertentu terkait  dengan  periode implementasi tax amnesty . c. Melakukan uji paired t-test untuk mengetahui perbedaan kinerja sebelum dan  sesudah  tax  amnesty, Untuk menjawab Ha: Terdapat perbedaan kinerja Bank Persepsi sebelum  dan  setelah  Tax Amnesti.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Gateway  dari  program  tax amnesty  adalah  bank  persepsi). Program  pengampunan  pajak (tax amnesty ) di prediksi telah memberikan dampak atau
pengaruh  positif  terhadap  kinerja industri  perbankan  nasional.  Pada tahun  2015,telah  muncul  kehati- hatian bank dalam berbisnis antara lain dengan lebih banyak membentuk  cadangan  kerugian penurunan nilai keuangan (CKPN) seiring dengan meningkatnya rasio kredit  bermasalah  ( non  performing loan /NPL).
Pengelolaan likuiditas  ditujukan guna  memenuhi  kebutuhan  saat nasabah  mengambil  dananya  dan menyalurkan  pinjaman  (kredit) kepada  peminjam  (debitur).  Nilai LDR  tidak  boleh  terlalu  tinggi, kondisi ini menunjukkan perbankan tidak memiliki likuiditas yang  cukup  memadai  untuk menutup  kewajibannya  terhadap nasabah  (DPK).  LDR  yang  terlalu rendah  juga  kurang  bagus  bagi perbankkan berarti perbankan memiliki  likuiditas  yang  cukup memadai tetapi mungkin pendapatannya lebih rendah, karena  seperti  yang  diketahui dunia perbankan memperoleh pendapatan  melalui  kredit  yang disalurkan. Berdasarkan hasil penelitian tingkat likuiditas perbankkan  bisa  dilihat  pada  tabel berikut ini: Tabel 2

## Rata-rata tingkat likuiditas bank persepsi
Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1  LDR Sebelum tax amnesti 87,00273 22 9,198029 1,961026 LDR Sesudah Tax amnesti 84,78545 22 9,195583 1,960505
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019
Berdasarkan    tabel    2  t  test,  dapat  diketahui  bahwa  likuiditas (LDR)  bank  persepsi  sebelum  dan  sesudah    tax  amnesti  berada  pada standar kinerja yang cukup bagus yaitu sekitar 84,275 dan 81,394 % . Berdasarkan peraturan BI target  likuiditas berada pada minimal 78% dan maksimal 92%. Berdasarkan hasil analisis ditemukan bahwa tidak ada  perbedaan  LDR  sebelum  dan  setelah  tax  amnesti,  yang ditunjukkan table dibawah ini (Tabel 3)
Tabel 3

## Perbedaan LDR sebelum dan sesudah tax amnesti
Paired Samples Test T df Sig. (2-tailed) Pair 1 LDR Sebelum tax amnesti – LDR Sesudah Tax amnesti 1,165 21 ,257
Statistik  Perbankan  Indonesia  periode  Oktober  2015  yang  diterbitkan OJK menunjukkan rasio NPL perbankan  nasional meningkat. Pada Oktober 2015,  NPL  bank  tercatat  sebesar  2,67%  atau  naik  33  basis  poin  secara tahunan ( year-on-year ) dari 2,34%. Untuk mengetahui bagaimana resiko kredit bermasalah  bank  persepsi  sebelum  tax  amnesti  maka  dapat  dilihat berdasarkan hasil statistik dengan paried t test. Berikut ini adalah tabel kinerja bank persepsi berdasarkan NPL
Tabel 4 Rata-rata tingkat likuiditas bank persepsi Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1 NPL sebelum tax amnesti 3,1386 22 3,08067 ,65680 NPL sesudah tax amnesti 3,5409 22 3,20891 ,68414
Berdasarkan    penilaian  kinerja  bank  persepsi  sebelum  tax amnesti  pada  tahun  2015,  diketahui  bahwa  nilai  NPL  bank  persepsi berada pada posisi yang aman yaitu sekitar 3% baik sebelum maupun sesudah  tax  amnesti.  Standar  NPL  menurut  BI  adalah  5%, berdasarkan  hasil  penelitian  ada  satu  Bank  yang  berada  jauh  diatas standar  yaitu  BDP  papua.  BDP  papua  yang  memiliki  nilai  NPL sebesar  16  %,  setelah  tax  amnesti  menunjukkan  bahwa  resiko  kredit
Murniati, Dura
Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019
macet pada bank ini sangat besar, yang disebabkan tidak dipatuhinya SOP  (standar  operating prosedur),  kredit  tidak  diberikan  pada usaha- usaha produktif, serta kurang adanya SDM dalam mengkaji kelayakan kredit.  Setelah  adanya  tax  amnesti  diperkirakan  resiko  kredit  akan berbeda, namun kenyataannya tidak ada perbedaan nilai NPL sebelum dan  setelah  tax  amnesti.  Berikut  ini  table  yang  menunjukkan perbedaan kinerja (NPL) sebelum dan sesudah tax amnesti.

## Tabel 5
Perbedaan NPL sebelum dan sesudah tax amnesti
Paired Samples Test T df Sig. (2-tailed) Pair 1 NPL sebelum tax amnesti – NPL sesudah tax amnesti -1,499 21 ,149 Berdasarkan    hasil uji  paired  samples  test  kinerja  resiko  kredit (NPL)  sebelum  dan  setelah  tax  amnesti  tidak  ada  perbedaan  yang ditunjukkan nilai >0,05 atau tidak signifikan. Kondisi ini menjelaskan bahwa  tidak  ada  perbedaan  kinerja  resiko  kredit  atau  NPL  sebelum dan  sesudah  tax  amnesti.  Menurut  Permatasari,  dkk.  (2015),risiko kredit dapat ditunjukan dengan besaran Non Performing Loan( NPL). Semakin  rendah  rasio  ini  maka  kemungkinan  bank  mengalami kerugian  sangat  rendah  yang  secara  otomatis  laba  akan  semakin meningkat.
Kinerja Capital  Adequacy  Ratio  (CAR ),  berdasarkan  Peraturan Bank Indonesia No.15/12/P BI/2013 tentang Kewajiban Penyediaan Modal  Minimum  Bank  Umum,  yang  dimaksud  dengan  modal  bank terdiri atas moda linti (Tier1) dan modal pelengkap (Tier2). Modal inti mencakup  modal  disetor,  agio  saham,  modal  sumbangan,  cadangan umum,cadangan tujuan, laba ditahan, laba tahun lalu, dan laba tahun berjalan.  Sedangkan  modal  pelengkap  mencakup  cadangan  revaluasi aset  tetap,  cadangan  umum  atas  aset  produktif  yang  wajib  dihitung dengan  jumlah  paling  tinggi.  Berdasarkan  hasil  peneiltian menunjukkan setelah tak amnesti nilai CAR ( Capital Adequacy Ratio ), naik mengindikasikan bahwa perbankan mampu mengimbangi jumlah tambahan  modal  dengan  pemberian  pinjaman  kepada  nasabah,  yang ditunjukan table berikut ini.
Murniati, Dura
Rata-rata CAR( Capital Adequacy Ratio) sebelum dan sesudah tax amnesti.
Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1  CAR sebelum tax amnesti 18,6105 22 4,16822 ,88867 CAR sesudah tax amnesti 20,0236 22 3,60043 ,76761
Berdasarkan    uji  parired  samples  test  di  ketahui  adanya perbedaan  CAR  sebelum  dan  sesudah  tax  amnesti.  Setelah  kebijakan tax  amnesti  nilai  jumlah  kesediaan  modal  atas  aktiva  tertimbang menurut  resiko  semakin  meningkat  artinya  tingkat  kecukupan  modal semakin  besar  atas  resiko  yang  ada.  Dengan  peraturan  pemerintah tentang  tax amnesti  berarti  bank  persepsi  semakin  mampu  mengelola permodalan  yang  dimiliki.  Sehingga  tax  amnesti  bisA  sebagai  alat control  bagi  perbankkan.  Standar  CAR  dikategorikan  bank  sangat sehat sebesar >12% (Bank Indonesia, 2014).

## Tabel 7 CAR sebelum dan setelah tax amnesti

## Paired Samples Test
T Df Sig. (2-tailed) Pair 1  CAR sebelum tax amnesti – CAR sesudah tax amnesti -2,153 21 ,043
Kinerja bank persepsi lainnya pada penelitian ini adalah Return on  Asset  (ROA ).  Berdasarkan  Kodifikasi  Peraturan  Bank  Indonesia tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  (2012),  rasio  keuangan yang  digunakan  dalam  menilai  faktor earnin g.  Pertama  yaitu ROA,adalah rasio yang digunakan mengukur kemampuan bank untuk menghasilkan  keuntungan  secara  relatif  dibandingkan  dengan  total asetnya.Rasio  ini  mengukur  kemampuan  perusahaan  menghasilkan laba  bersih  berdasarkan  tingkat  aset  tertentu.  Semakin  besar  ROA, semakin besar pula tingkat keuntungan (laba) yang dicapai bank. ROA merupakan rentabilitas Bank, berdasarkan hasil penelitian ROA bank persepsi melebihi standar kesehatan baik sebelum maupun setelah tax amnesti . menurut (Bank Indonesia, 2014). ROA dikategorikan sangat
Murniati, Dura
baik jika berada pada nilai 1,5%. Berdasarkan hasil penelitian tingkat ROA bank persepsi lebih dari 1,5% baik sebelum maupun setelah tax amnesti, berarti.
Tabel 8 Rata-rata Return on Asset (ROA )  sebelum dan sesudah tax amnesti Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1 ROA sebelum tax amnesti 2,780 0 22 3,28245 ,69982 ROA setelah tax amnesti 2,247 3 22 ,87819 ,18723
Berdasarkan  hasil  penelitian  tidak  ditemukan  jika  tingkat likuiditas  bank  persepsi  baik  sebelum  dan  sesudah  taxamnesti  ada perbedaan yang signifikan seperti yang ditunjukan dalam tabel berikut ini.
Tabel 9
Return on Asset (ROA )  sebelum dan sesudah tax amnesti
Paired Samples Test T Df Sig. (2-tailed) Pair 1 ROA sebelum tax amnesti – ROA setelah tax amnesti ,786 21 ,440 Rasio  BOPO  adalah perbandingan  biaya  operasional  terhadap pendapatan  operasional.  Biaya  operasional  bank  terdiri  dari  beban bunga  dana  (deposito,  tabungan,  obligasi)  yang  harus  dibayar  ke nasabah, gaji pegawai, serta biaya umum dan administrasi. Sementara pendapatan  operasional  bank  terdiri  dari  pendapatan  bunga  (kredit, investasi)  dan  pendapatan  operasional  non  bunga  seperti  jasa  dan layanan  perbankan  ( fee  based  income )  serta treasur y.  Adapun  NIM merupakan  selisih  antara  pendapatan  bunga  dan  beban  bunga dibandingkan dengan total aktiva produktif.
Berdasarkan  standar  BI  nim  harus  berada  di  bawah  standar kinerja 6,36% (OJK, 2014). Berdasarkan hasil penelitian NIM sebelum dan  sesudah  kebijakan  tax  amnesti  berada  dibawah  standar  kinerja. Sehingga bisa disimpulkan bahwa selisih suku bunga kredit dan suku Bungan simpanan berada pada kinerja yang baik.
Murniati, Dura
Tabel 10
Rata-rata NIM sebelum dan sesudah tax amnesti Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1  NIM sebelum tax amnesti 5,8573 22 1,41270 ,30119 NIM setelah tax amnesti 6,2945 22 1,80374 ,38456 Tabel 11 NIM sebelum dan sesudah tax amnesti Paired Samples Test T df Sig. (2-tailed) Pair 1  NIM sebelum tax amnesti – NIM setelah tax amnesti -2,012 21 ,057
Kinerja keuangan bank persepsi didasarkan juga pada besarnya beban  operasional  atau  BOPO  (Beban  Operasional  dan  Pendapatan Operasional).
Tabel 12 Rata-rata BOPO  Sebelum dan Sesudah Tax Amnesti Paired Samples Statistics Mean N Std. Deviation Std. Error Mean Pair 1  BOPO sebelum tax amnesti 81,3805 22 11,37736 2,42566 BOPO setelah tax amnesti 79,6355 22 14,17693 3,02253
Tabel 13
BOPO sebelum dan sesudah tax amnesti Paired Samples Test T Df Sig. (2-tailed) Pair 1 BOPO sebelum tax amnesti – BOPO setelah tax amnesti ,862 21 ,398 Berdasarkan    hasil  penelitian rata-rata  BOPO  perbankan  per akhir  2017  mencapai  79,63 persen,  turun  dibandingkan akhir  2015  yang  sebesar  81,38 persen.  Meskipun  rasio  BOPO perbankan cenderung meningkat sejak  tahun  2014.  Namun berdasarkan  hasil  penelitian BOPO  setelah  tax  amnesti mengalami penurunan ini membuktikan bahwa bank persepsi  semakin  efesien  untuk menekan biaya operasional. Penurunan  rasio  BOPO  akan terjadi jika bank mampu meningkatkan  pendapatannya dan  di  saat  bersamaan  mampu menekan  biaya  operasionalnya. Hal  yang  dilakukan  bank  untuk menekan biaya operasional antara  lain  meningkatkan  porsi dana  murah  (tabungan  dan giro),  mengoptimalkan  peran teknologi  informasi,  jaringan nirkantor, e-banking, pemangkasan  biaya  umum  dan administrasi  serta  pengurangan SDM.  65  persen  pendapatan bank berasal dari bunga. Artinya,  bank  masih  sangat
tergantung  pada  pendapatan bunga. Perolehan laba merupakan penilaian utama untuk mengukur keberhasilan manajemen.  Pemegang  saham biasanya  menginginkan  laba bank  tumbuh  terus  setiap tahunnya, bagaimanapun caranya.  Terbukti,  agar  laba tidak  anjlok  akibat  penurunan laju  kredit  dan  peningkatan kredit bermasalah (non performing  loan/NPL),  bank saat  ini  justru  memperbesar NIM-nya.  NIM  perbankan    per akhir  Februari  2016  mencapai 5,47 persen, meningkat dibandingkan  akhir  Desember 2015 yang sebesar 5,39 persen.
Berdasarkan    hasil    statistik, kinerja  secara  keseluruhan  bank persepsi sebelum dan setelah tax amnesti  tidak  ada  perbedaan seperti  yang  ditunjukkan  oleh tabel  dibawah  ini.  Hasil  paired samples  test  menunjukkan  nilai sig  0,158.>0,005  artinya  tidak ada  perbedaan  yang  signifikan kinerja keuangan bank persepsi.
Murniati, Dura
Tabel 13 Kinerja bank persepsi sebelum dan sesudah tax amnesti Paired Samples Test T df Sig. (2-tailed) Pair 1 kinerja sebelum tax amnesti – kinerja setelah tax amnesti 1,420 131 ,158 Berdasarkan  hasil  statistik, kinerja secara  keseluruhan  bank  persepsi sebelum  dan  setelah  tax  amnesti tidak  ada  perbedaan  seperti  yang ditunjukkan oleh tabel dibawah ini. Hasil paired samples test menunjukkan nilai sig 0,158.>0,005  artinya  tidak  ada perbedaan  yang  signifikan  kinerja keuangan  bank  persepsi  dan hipotesis (Ha) ditolak.

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian perbedaan  kinerja  bank  persepsi setelah  dan  sebelum  tax  amnesti dari  beberapa  penilain  kinerja (NPL,  LDR,  CAR,  ROA,  NIM,
BOPO)  secara  keseluruhan  tidak ada  perbedaan kinerja bank persepsi  sebelum  dan  setelah  tax amnesti, namun jika dinilai berdasarkan  kinerja  pervariabel memiliki  hasil  yang  berbedabahwa likuiditas  (LDR)  bank  persepsi sebelum  dan  sesudah    tax  amnesti berada  pada  standar  kinerja  yang cukup  bagus  yaitu  sekitar  84,275 dan 81,394 %. Berdasarkan peraturan  BI  target    likuiditas
berada  pada  minimal  78%  dan maksimal  92%.  Berdasarkan  hasil analisis  ditemukan  bahwa  tidak ada  perbedaan  LDR  sebelum  dan setelah tax amnesti.
Kinerja  resiko  kredit  (NPL) sebelum  dan  setelah  tax  amnesti tidak ada perbedaan yang ditunjukkan  nilai  >0,05  atau  tidak signifikan. Kondisi ini menjelaskan bahwa tidak ada perbedaan kinerja resiko  kredit  atau  NPL  sebelum dan  sesudah  tax  amnesti  CAR sebelum  dan  sesudah  tax  amnesti. Setelah kebijakan tax amnesti nilai jumlah  kesediaan  modal  atas aktiva  tertimbang  menurut  resiko semakin  meningkat artinya  tingkat kecukupan  modal  semakin  besar atas  resiko  yang  ada.  Berdasarkan uji  parired  samples  test  di  ketahui adanya  perbedaan  CAR  sebelum dan  sesudah  tax  amnesti.  Setelah kebijakan  tax  amnesti nilai  jumlah kesediaan  modal  atas  aktiva tertimbang menurut resiko semakin meningkat artinya tingkat kecukupan  modal  semakin  besar atas resiko yang ada.
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019 Berdasarkan hasil penelitian ROA  bank  persepsi  melebihi standar  kesehatan  baik  sebelum maupun  setelah  tax  amnesti  . menurut  (Bank  Indonesia,  2014) ROA  dikategorikan  sangat  baik jika  berada  pada  nilai  1,5%. Berdasarkan hasil penelitian tingkat  ROA  bank  persepsi  lebih dari  1,5%  baik  sebelum  maupun setelah  tax  amnesti,  berarti.  ).
Berdasarkan  hasil  penelitian  NIM sebelum dan sesudah kebijakan tax amnesti  berada  dibawah  standar kinerja. Sehingga bisa disimpulkan bahwa  selisih  suku  bunga  kredit dan  suku  Bunga  simpanan  berada pada kinerja yang baik. Begitu juga dengan  biaya  operasional  yang turun setelah tax amnesti.
Keterbatasan dan Saran Beberapa  keterbatasan  pada penelitian  ini  adalah,  sampel  bank persepsi  yang  jumlahnya  terbatas. Penelitian  ini  hanya  membedakan satu  tahun  sebelum  dan  sesudah tax  amnesti.  Penelitian  ini  juga tidak  melihat  pengaruh  kinerja terhadap profitabilitas bank persepsi.  Berdasarkan  keterbatasan tersebut diatas maka untuk penelitian selanjutnya, peneliti bisa menambah sampel penelitian dengan  membedakan  bank  swasta dan  bank  pemerintah  ,  Sehingga bisa  dianalisis  lebih  jelas  lagi kinerja  berdasarkan  jenis  bank. Kemudian  peneliti  berikutnya  bisa menghubungkan  kinerja  dengan tingkat  laba  dan  menambah  satu tahun  penelitian  masing-masing, baik  sebelum  maupun  setelah taxamnesti.
DAFTAR PUSTAKA Arisanti, Dede Risa., 2010. Pengaruh Dana Pihak Ketiga terhadap profitabilitas bank Syariah”. Skripsi Universitas computer Indonesia. Dendawijaya,  2005. Manajemen
Perbankan ,  Edisi  Kedua,
Cetakan  Kedua,  Ghalia Indonesia, Bogor Jakarta. Indriantoro,Nur  dan  Bambang Supomo. 2011, ”Metodologi Penelitian Bisnis  Untuk  Akuntansi Dan Manajemen”,Edisi Pertama. BPFE,Yogyakarta. Kasmir.  2008.  Bank  dan  Lembaga Keuangan Lainnya.Edisi Revisi  2008.  Jakarta:  PT. Rajagrafindo Persada Mawardi,Wisnu.  2005.  “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Di Indonesia (Studi Kasus Pada  Bank  Umum  Dengan Total Assset  Kurang  Dari  1 Triliun)”. Jurnal Bisnis Strategi, Vol. 14, No. 1, Hal:
83-93, Juli 2005.
Miles,  Matthew  B.  &  A.  Michael Huberman.  2009.  Analisis Data  Kualitatif.Jakarta:  UI- Press.
Munawir.  2010.  Analisis  Laporan Keuangan.  Edisi  4.  Yogyakarta: Liberty
Murniati, Dura Jurnal PETA Vol. 4 No. 1 , Januari 2019

## Sugiyono. 2010. Metode Penelitian
Kuantitatif  Kualitatif  dan R&D. Bandung: CV. Alfabeta. Suharno.  2016.  Panduan  Praktis Tax Amnesti Indonesia. Jakarta.Kompas. Undang-Undang Republik
Indonesia  no.11  tahun  2016 tentang Pengampunan Pajak.
P e raturan  Bank  Indonesia  Nomor 14/26 / PBI/2012  .tentang Kegiatan Usaha dan Jaringan Kantor berdasarkan Modal inti. ------------
https://finance.detik.com/berita- ekonomi.../anggaran-infrastruktur- 2016 --------- http://www.liputan6.com/indeks/ 2016/07/16 --------- http://www.liputan6.com/indeks/ 2016/01/14 -------- https://pengampunanpajak.com/2 016/08/22 ---------Bank Indonesia, 2015 ---------Bank Indonesia, 2014 --------Otoritas jasa keuangan 2014 --------Otoritas jasa keuangan 2015