## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN LAVERAGE TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DIBURSA EFEK INDONESIA (BEI) PERIODE 2016-2020
Sulisti Indriyani 1) , Andria Referli 2) , dan Alean Kistiani Hegy Suryana 3)
1) Fakultas Ekonomi,  Universitas Boyolali Jl. Pandanaran No. 405, Boyolali
2) Fakultas Ekonomi,  Universitas Boyolali Jl. Pandanaran No. 405, Boyolali
3) Fakultas Ekonomi,  Universitas Boyolali Jl. Pandanaran No. 405, Boyolali
e -mail : indri.map17@email.com 1) , andria.referli86@gmail.com 2) , alean.kistiani@email.com 3 )

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh komite audit, kepemilikan isntitusional, komisaris independen ,  laverage terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020. Penelitian ini menggunakan pendekatan deskriptif yang dilakukan untuk  mengetahui  nilai  variabel  bebas,  baik  satu  variabel  atau  lebih  (independen)  tanpa  membuat perbandingan,  atau  menghubungkan  dengan  variabel  lain.  Teknik  pengumpulan  data  dilakukan pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  metode  studi  pustaka.  Data  sekunder  pada  penelitian  ini dapat  diperoleh  dengan  mengakses  website www.idx.co.id .  Teknik  analisi  data  menggunakan  teknik kuantitatif  dengan  pendekatan  statistik  yaitu  uji  asumsi  klasik  yang  terdiri  dari,  uji  normalitas,  uji multikolinieritas,  uji  heteroskedastisitas  dan  uji  autokorelasi,  serta  analisis  regresi  linear  berganda. Komite  audit,  kepemilikan  institusional,  dewan  komisaris  dan  laverage  memberikan  pengaruh  yang lemah secara parsial (uji-t) terhadap kinerja keuangan (ROA). Berdasarkan  uji  F terlihat bahwa GCG dan  Laverage  dengan  nilai    0,106  lebih  kecil  dari  0,05  yang  berarti  secara  simultan  memberikan pengaruh yang lemah terhadap kinerja keuangan.
Kata kunci : Kinerja Keuangan, Good Corporate Governance, Laverage, Perusahaan Perbankan.

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  effect  of  the  audit  committee,  institutional  ownership,  independent commissioners, leverage on the financial performance of banking  companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2016-2020 period. This study uses a descriptive approach to determine the  value  of  the  independent  variable,  either  one  or  more  (independent)  variables  without  making comparisons,  or  connecting  with  other  variables.  The  data  collection  technique  was  carried  out  by collecting  data  using  the  literature  study  method.  Secondary  data  in  this  study  can  be  obtained  by accessing the website www.idx.co.id. The data analysis technique used quantitative techniques with a statistical  approach,  namely  the  classical  assumption  test  consisting  of  normality  test, multicollinearity  test,  heteroscedasticity  test  and  autocorrelation  test,  as  well  as  multiple  linear regression  analysis.  The  audit  committee,  institutional  ownership,  board  of  commissioners  and leverage have low partial effect (t-test) on financial performance (ROA). Based on the F test, it can be seen  that  GCG  and  Laverage  with  a  value  of  0.106  are  smaller  than  0.05,  which  means  that  they simultaneously have low effect on Financial Performance.
Keywords: Financial Performance, Good Corporate Governance, Laverage, Banking Companies

## 1. Pendahuluan
Penerapan dan pelaksanaan good corporate governance yang baik sebagai ide penting bagi investor  untuk  memperoleh  data  yang  benar,  tepat  dan  ideal.  Selain  itu  juga  menunjukkan komitmen  perusahaan  untuk  mengungkapkan (disclosure) semua  data  tentang  kinerja  keuangan perusahaan  dengan  cara  yang  tepat,  mudah  dan  ideal.  Dengan  demikian,  baik  bisnis  milik  publik maupun  swasta  harus  melihat  administrasi  perusahaan  (GCG)  yang  hebat  bukan  sebagai  hiasan sederhana, melainkan sebagai pekerjaan untuk memperluas presentasi dan nilai organisasi.[1]
Untuk  menjaga  agar  dananya  tidak  ditarik  oleh  investor  maka  perusahaan  harus menjalankan  dan  berusaha  memperbaiki  kualitas  penerapan Good  Corporate  Governance . Good Corporate  Governance menjadi  pertimbangan  signifikan  bagi  para  penyandang  dana  untuk berkontribusi pada perusahaan tersebut.[2]
Penelitian ini dilakukan untuk menjawab rumusan masalah terkait dengan :
a. Pengaruh komite audit  terhadap kinerja keuangan perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020.
b. Pengaruh kepemilikan institusional  terhadap kinerja keuangan perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020.
c. Pengaruh  komisaris  independen  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020.
d. Pengaruh laverage terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020.
e. Pengaruh  komite  audit,  kepemilikan  isntitusional,  dewan  komisaris  independen  dan laverage berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020 secara simultan.
Mengetahui Good  Corporate  Governance (komite  audit,  kepemilikan  institusional  dan komisaris independen) dan laverage terhadap kinerja keuangan (ROA) perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI periode 2016-2020 merupakan tujuan penelitian.

## 2. Landasan Teori dan Pengembangan Hipotesis
2.1 Good Corporate Governance (GCG)
Good Corporate Governance (GCG ) merupakan salah satu andalan ekonomi pasar. Corporate  Governance  secara  tegas  diidentikkan  dengan  kepercayaan  baik  dengan perusahaan  yang  menjalankannya  maupun  pada  lingungan  bisnis  di  negara  ini.[3] Good Corporate  Governance (komite  audit,  kepemilikan  institusioanal  dan  komisaris independen)dapat ditentukan dengan cara sebagai berikut :
a. Komite  Audit  merupakan  variabel  yang  digunakan  untuk  mengukur Good Corporate  Governance dengan  menjumlah  seluruh  komite  audit  yang  ada  dalam perusahaan tersebut.Yang dihitung dengan rumus : Komite Audit (KA) = ∑ Komite Audit
b. Kepemilikan  Institusional  merupakan  variabel  yang  digunakan  untuk  mengukur Good  Corporate  Governance dengan  menggunakan  indikator  persentase  jumlah saham  yang  dimiliki  institusi  dari  seluruh  modal  saham  yang  beredar  yang  dapat dirumuskan sebagai berikut :
Kepemilikan Institusional
c. Dewan Komisaris Independen (X3)
Merupakan  variabel  yang  digunakan  untuk  mengukur Good  Corporate Governance yang dapat dirumuskan sebagai berikut :
Komisaris Independen =
Jumlah saham yang dimiliki Instusi
Total saham beredar X  100%

## =

## Jumlah Komisaris Independen
Jumlah Anggota Dewan Komisaris

## 2.2 Laverage
Rasio leverage merupakan  kapasitas perusahaan untuk memanfaatkan sumber daya atau  dana  yang  mempunyai  beban  tetap (fixed  cost  assets  or  funds) yang  berguna  untuk memperluas  tingkat  penghasilan  atau  pengembalian  bagi  pemilik  perusahaan.[4] Leverage dapat dinyatakan sebagai berikut :

## 2.3 Kinerja Keuangan (ROA)
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah kinerja keuangan yang dapat diperkirakan  dengan Return  On  Asset (ROA).  Alasan  di  balik  ROA (Return  On Asset) k arena rasio ini  cara untuk  memilih  pencapaian prestasi  perusahaan  dalam periode  yang  menggambarkan  kondisi  kesehatan  keuangan  perusahaan.  ROA dapat ditentukan dengan rumus :

## 2.4 Kerangka Pemikiran

## Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## 2.5 Hipotesis
Hipotesis dalam penelitian ini yaitu : H1 : Komite Audit berpengaruh secara positif dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA),  H2  :  Kepemilikan  Institusional berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan (ROA), H3 Komisaris Independen  berpengaruh  secara  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA), H4  :  Laverage  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA),  dan H5 : Adanya pengaruh secara simultan Komite audit, kepemilikan institusional, komisaris independen dan laverage terhadap kinerja keuangan (ROA).

## 3. Metode Penelitian
Jenis  data  yang  digunakan  dan  diolah  merupakan  data  penolong  (sekunder)  dari  laporan keuangan  tahunan.  Informasi  dari  data  tersebut  berasal  dari  situs  otoritas  (www.idx.co.id)  dalam periode  2016-2020.  Jumlah  perusahaan  sampel  yang  diuji  pada  subsektor  perbankan  adalah  47 perusahaan yaitu dengan sampel dalam penelitian ini digunakan 25 perusahaan perbankan.
Program Statistical  Products  and  Services  Solutions (SPSS)  versi  23.[5]digunakan  untuk menguji data dengan metode regresi berganda dengan memanfaatkan dan menguji hipotesis klasik (uji  normalitas,heteroskedastisitas,  autokorelasi,  dan  multikolinearitas).,  dan  pengujian  hipotesis uji-t atau uji Parsial dan uji-F atau Uji Simultan.
DER = Total Hutang Ekuitas ROA = Laba Bersih Jumlah Aset
Good Corporate Governance :
Komite Audit (X1) Kepemilikan Institusional (X2)
Komisaris Independen (X3)
Laverage (X4) Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan (Y) H 1 H 2
H 3
H 4 H 5

## 4. Hasil dan Pembahasan
4.1. Uji Asumsi Klasik
a. Hasil  uji  normalitas  yaitu  K-S  dengan  nilai  signifikansi  0,096  yang  lebih  dari  0,05 menunjukkan data terdistribusi secara normal.
b. Hasil uji multikolinieritas yaitu nilai tolerance setiap variabel dependen yang lebih besar dari 0,10 dan VIF yang kurang dari 10 menunjukan data tidak terjadi multikolinieritas.
c. Hasil  uji  autolerelasi  yaitu  nilai  Durbin-Watson  sebesar  1.992  berada  diantara  Du ( 1,7715 ) dan 4–dU ( 2,2285 ) sehingga dapat disimpulkan tidak ada autokorelasi.
d. Pengujian  heteroskedastisitas  Glejser  menunjukkan  nilai probability  value seluruh variabel independen yang berarti tidak terjadi heteroskedastisitas.
Tabel 1. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 125 Normal Parameters a,,b Mean .0000000 Std. Deviation .00751729 Most Extreme Differences  Absolute .110 Positive .110 Negative -.049 Kolmogorov-Smirnov Z 1.230 Asymp. Sig. (2-tailed) .097 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data. Tabel 2. Uji Multikolinieritas Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) komite audit 0.943 1.060 kepemilikan institusional 0.971 1.029 dewan komisaris independen 0.970 1.031 Leverage 0.959 1.042 a. Dependent Variable: ROA Tabel 3. Uji Autokerelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .247 a .061 .030 .0076416 1.992
a. Predictors: (Constant), Laverage, Komisaris Independen,
Kepemilikan Institusional, Komite Audit b. Dependent Variable: ROA

## Tabel 4 Uji Heteroskedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .004 .004 1.208 .229 Komite Audit .001 .000 .172 1.919 .057 Kepemilikan Institusional .002 .001 .110 1.252 .213 Komisaris Independen .002 .005 .031 .356 .723 Laverage .000 .000 -.219 -2.470 .515
a. Dependent Variable: Abs_Res

## 4.2. Uji Regresi Linier Berganda
Tabel 5. Uji Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .013 .006 2.061 .041 Komite Audit .001 .001 .086 .943 .348 Kepemilikan Institusional .002 .003 .075 .835 .405 Komisaris Independen .002 .009 .023 .252 .802 Laverage -.001 .001 -.215 -2.378 .019
Sumber : Data sekunder output spss v. 23 yang diolah, 2021.
Dari hasil tersebut didapatkan Persamaannya sebagai berikut :
Y = 0.013 + 0.001X 1 + 0.002X 2 +0.002X 3 -0,001X 4 + e Berdasarkan  persamaan  regresi  tersebut  maka  dapat  dijabarkan  interpretrasinya sebagai berikut :
a =   0.013  ini  merupakan  konstanta,  yang  artinya  jika  komite  audit,  kepemilikan institusional, dewan komisaris independent dan laverage nilainya bertambah maka akan berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) yaitu sebesar 1,3%(0.013)
b 1 =   0.001,  artinya  semakin  besar  nilai  komite  audit  maka  akan  berpengaruh  terhadap kinerja keuangan (ROA) yaitu sebesar 0,1%(0.001).
b 2 =   0.002 artinya semakin besar nilai kepemilikan institusional maka akan berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) yaitu yaitu sebesar 0,2% (0.002.)
b 3 =   0.002  artinya  semakin  besar  nilai  dewan  komisaris  independen  maka  akan berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) yaitu sebesar 0,2% (0.002.)
b 4 =   -0.001  artinya  semakin  besar  nilai  laverage  maka  semakin  mengurangi  kinerja keuangan (ROA) yaitu sebesar -0,1%  (-0.001)
4.3 Uji Hipotesis
a. variabel komite audit X1 memiliki nilai dari tabel hasil pengujian diatas, variabel komite audit  X1  memiliki  nilai  t hitung (0.943)  <  t tabel (1.97993)  dengan  nilai  signifikansi  0.348  > 0,05, maka dapat dikatakan bahwa pengajuan hipotesis yang menyatakan variabel komite audit X1 berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan perusahaan perbankkan  yang  terdaftar  di  BEI  tidak  terbukti  kebenarannya.  Penelitian  ini  sesuai dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ahmad  Minan  Santoso (2015)  yang  menyatakan bahwa  komite  audit  memiliki  pengaruh  tidak  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan Perbankan. Keberadaan komite audit yang hanya formalitas untuk menyesuaikan dengan peraturan  akan  menyebabkan  tugas  dari  komite  audit  dalam  mengawasi  perusahaan dianggap kurang efektif. Hal ini menunjukkan bahwa jika pengawasannya kurang efektif akan  membuat  kinerja  keuangan  yang  ada  di  dalam  sebuah  perusahaan  tidak  akan meningkat.
b. Variabel  kepemilikan  institusional  X2  memiliki  nilai  memiliki  nilai  t hitung (0,835)  <  t tabel (1.97993)  dengan  nilai  signifikansi  0,405  >  0,05,  dengan  demikian  dapat  disimpulkan pengajuan hipotesis yang menyatakan variabel kepemilikan institusional X2 berpengaruh secara  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankkan  yang terdaftar  di  BEI  tidak  terbukti  kebenarannya.  Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan oleh Yeterina Widi Nugrahanti (2012) yang menyatakan bahwa kepemilikan  institusional  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan perbankan.  Perbedaan  ini  dimungkinkan  karena  dalam  penelitian  ini  menggunakan contoh  25  perusahaan  perbankan  yang  tercatat  di  BEI  dengan  periode  penelitian  lima tahun  yaitu  2016-2020,  sedangkan  penelitian  Yeterina  Widi  Nugrahanti  (2012) menggunakan 27 sampel dengan periode dua tahun yaitu 2009-2010.
c. Variabel  dewan  komisaris  independen  X3  memiliki  nilai  t hitung t hitung (0,252)  <  t tabel (1.97993)  dengan  nilai  signifikansi  0,802  >  0,05,  dengan  demikian  dapat  disimpulkan pengajuan  hipotesis  yang  menyatakan  variabel  dewan  komisaris  independen  X3 berpengaruh  secara  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan perbankkan yang terdaftar di BEI tidak terbukti kebenarannya. Hasil pengujian ini sesuai dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ahmad  Minan  Santoso (2015)  yang  menyatakan bahwa  adanya  komisaris  independen  akan  meningkatkan  pengawasan  yang  ada  karena Dewan  Komisaris  Independen  berasal  dari  luar  perusahaan.  Memperluas  pengawasan sehingga  perusahaan  dapat  melakukan  kegiatan  usaha  yang  sehat  dan  mengurangi perilaku  manajemen  yang  menyimpang.  Bagaimanapun  juga,  pengangkatan  dewan komisaris independen yang cenderung hanya untuk formalitas untuk memenuhi peraturan yang  ada  dan  kurangnya  kesadaran  dewan  komisaris  independen  dalam  melakukan pengawasan  menyebabkan  Dewan  Komisaris  Independen  tidak  berpengaruh  terhadap peningkatan  kinerja.  Terlebih  lagi,  tidak  adanya  kebebasan  dari  kelompok  pejabat pimpinan  yang  otonom  juga  membuat  kapasitas  administrasi  yang  dilakukan  menjadi berkurang.  Dengan  manajemen  pengawasan  yang  lemah  oleh  dewan  komisaris independen menyebabkan tujuan dibentuknya dewan komisaris independen tidak berjalan dan  tidak  terjadi  peningkatan  kinerja.  Oleh  karena  itu  dalam  penelitian  ini  kehadiran dewan  komisaris independen tidak  meningkatkan  efektivitas  pengawasan  dan juga  tidak meningkatkan kinerja keuangan perbankan.
d. Variabel  laverage  X4  memiliki  t hitung (-2.378)  <  t tabel (1.97993)  dengan  nilai  signifikansi 0,119  >  0,05  dengan  demikian  dapat  dikatakan  pengajuan  hipotesis  yang  menyatakan variabel  laverage  X4  berpengaruh  secara  positif  dan    signifikan  terhadap  kinerja keuangan perusahaan perbankkan yang terdaftar di BEItidak terbukti kebenarannya. Hasil temuan ini mendukung hasil penelitian Elvina Agustin dan Amir Sutra Dewi (2019) yang menyatakan  bahwa  laverage  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan. Perkembangan  kinerja  perusahaan  perbankan  sangat  dipengaruhi  oleh Debt  to  Equity Rasio (DER) yang di dapat dari masyarakat atau pihak ketiga lainnya, baik berskala kecil maupun  besar  dengan  masa  pengendapan  yang  memadai.  Sebagai  lembaga  keuangan, maka  dana  merupakan  masalah  utama  bagi  setiap  bank.  Tanpa  dana  yang  memadahi, bank  tidak  bisa  berbuat  apa-apa  atau  scara  keseluruhan  bank  tidak  akan  berjalan  sesuai
harapan. Dana yang diperoleh dari hutang dapat mempengaruhi dana bank, jika dana dari pihak ketiga atau hutang bertambah, maka dana bank tersebut akan bertambah pula. Dana yang  ada  akan  dialokasikan  oleh  bank  dalam  berbagai  bentuk  termasuk  untuk meningkatkan  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan,  karena  hutang  tersebut  dapat digunakan  untuk  menambah  modal  bank  yang  kurang,  sehingga  sumber  daya  bank terpenuhi dan kinerja keuangan perusahaan pun meningkat.

## 4.4 Uji F
Tabel 4.7 Hasil Analisis Data Uji F F hitung F tabel Signifikansi A 1.954 2,45 0.106 0,05
Sumber : Data sekunder yang di Olah, 2021
Berdasarkan hasil uji F dapat diketahui bahwa nilai F hitung (1.954) < F tabel 0,05 (2,44) atau  nilai  signifikansi  sebesar  0.106  >  0,05.  Hal  ini  berarti  variabel  yang  dipilih  dalam penelitian  ini  yaitu  komite  audit  X1,  kepemilikan  institusional  X2,  dewan  komisaris independen  X3dan  laverage  X4  memberikan  pengaruh  sangat  lemah  terhadap  variabel kinerja keuangan (ROA) (Y) perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI.
5. Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  dan  pembahasan  tersebut  dapat  dikatakan  bahwa Good  Corporate Governance (komite audit, kempemilikan institusional, komisaris independen) dan laverage secara parsial  maupun  simultan  kurang  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA)  perusahaan perbankan  yang  ada  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2016-2020.  Sedangkan  dari  nilai  R 2 disimpulkan  bahwa Good  Corporate  Governance (komite  audit,  kempemilikan  institusional, komisaris  independen)  dan  laverage  terdapat  pengaruh  yang  sangat  lemah  yaitu  3%  terhadap kinerja  keuangan  (ROA)  perusahaan  perbankan  yang  ada  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode 2016-2020.
Penelitian  ini  diharapkan  dapat  dikembangkan  kembali  dan  menjadi  bahan  acuan  untuk penelitian  sejenis dimasa  mendatang  seperti  memberikan  gambaran  laporan  keuangan  perusahaan perbankan yang tercatat di BEI.

## DAFTAR PUSTAKA
[1]     Trinanda  dan  Mukodim . (2010). Effect  of  Application  of  Corporate  Governance  on  The Financial Performance of Banking Sector Companies .
[2] Mkansi,M.,Qi,B.,dan  Green,G.  (2012). The  Question  of  Mixed  Methods  Suitability  to  RBV Research:  A  Literature  Review.  European  Conference  on  Research  Methodology  for  Business and Management Studies 2012(6):285-291.
[3]     KNKG. (2012). Pedoman Good Corporate Governance Perbankan . Jakarta.
[4]    Syamsudin, Lukman. (2011). Manajemen Keuangan Perusahaan . Edisi Baru. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
[5] Imam Ghozali. (2013). Aplikasi Analisis Multivariete Dengan Program IBM SPSS 23. ISBN : 979.704.015.1. Badan Penerbit – Undip.
[6] Santoso,  Ahmad  Minan.  (2015).  Pengaruh  Good  Coorporate  Governance  (GCG),  Capital Adequacy Ratio (CAR), dan Net Interest Margin (NIM) terhadap Kinerja Keuangan Perbankan yang terdaftar di BEI periode 2010-2013. Skripsi, Universitas Negeri Yogyakarta
[7]   Nugrahanti, Y. W., & Novia, S. (2012). Mekanisme Corporate Governance Terhadap Kinerja Perbankan. Jurnal Manajemen , 11 (2), 151–170.
[8] Elvina  Agustin  dan  Amir  Sutra  Dewi.  2019.  Pengaruh Good  Corporate  Governance Dan LeverageTerhadap Kinerja  Keuangan Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia .
[9]   Rizki, F. (2015). Penerapan good corporate governance pada pengelolaan dana corporate social responsibility di BNI Syariah Semarang . http://eprints.walisongo.ac.id/4376/
[10]   Fahmi. (2011). Analisis Laporan Keuangan. Edisi ke-10. Lampulo: ALFABETA. , 2 (1), 1–20.