## DETERMINANTS OF AUDIT DELAY ON MINING COMPANIES LISTED ON THE INDONESIA STOCK EXCHANGE FOR THE 2015-2020 PERIOD
YUNIKA PRASTIYANI WINDA NINGRUM 1,2

## CEACILIA SRIMINDARTI UNIVERSITAS STIKUBANK SEMARANG

## ABSTRACT
This  study  aims to  examine  and  analyze  the  effect  of  firm  size,  profitability, solvency,  and  the  size  of  the  public  accounting  firm  on  audit  delay  in  mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2015-2020 period. The sampling  method  used  is  purposive  sampling  and  obtained  as  many  as  55 samples. The analytical method used in this research is multiple linear regression analysis. The results of this study indicate that firm size has a positive effect on audit delay, profitability and solvency have no effect on audit delay. While public accounting firm size has a negative effect on audit delay.  The implication of this research  is that the  company  should  pay more attention  and  identify  the factors that affect the audit delay. Mainwhile for mining companies it is to always maintain the level of profitability, solvency and use the services of the big four KAP so that they are encouraged to submit financial reports in a timely manner.
Keywords:  Audit  Delay,  Company  Size,  Profitability,  Solvency,  Public Accounting Firm Size.
1 Correspondence Author
2 E-mail: yunikawinda6@gmail.com

## Article Info:
Received 10 November 2021│ Revised 16 January 2022│ Accepted 25 February 2022

## DETERMINAN AUDIT DELAY PADA PERUSAHAAN PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2015-2020
YUNIKA PRASTIYANI WINDA NINGRUM CEACILIA SRIMINDARTI

## UNIVERSITAS STIKUBANK SEMARANG

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  dan  menganalisis  pengaruh  ukuran perusahaan, profitabilitas, solvabilitas, dan ukuran KAP terhadap audit delay pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015- 2020.  Metode  pengambilan  sampel  menggunakan purposive  sampling dan diperoleh sebanyak 55 sampel. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini  adalah  analisis  regresi  linier  berganda.  Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay, profitabilitas dan solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Sementara ukuran KAP berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay .  Implikasi  dari  penelitian  ini  adalah perusahaan  harus  lebih  memperhatikan  dan  mengidentifikasi  mengenai  faktor- faktor  yang  mempengaruhi audit  delay .  Sementara  bagi  perusahaan pertambangan  adalah  agar  selalu  menjaga  tingkat  profitabilitas,  solvabilitas  dan menggunakan  jasa  KAP big  four agar  terdorong  untuk  menyampaikan  laporan keuangan secara tepat waktu.
Kata-kata Kunci: Audit Delay, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran KAP.

## 1.  PENDAHULUAN
Laporan  keuangan  perusahaan  dijadikan  sebagai  penentu  kinerja  suatu perusahaan.  Oleh  karena  itu,  ketepatan  waktu  dalam  laporan  keuangan  sangat dibutuhkan,  agar  informasi  yang  terkandung  di  dalamnya  menjadi  relevan sehingga dapat memudahkan para investor dalam pengambilan keputusan. Fodio et  al .  (2015)  berpendapat  bahwa  laporan  keuangan  dikatakan  relevan  apabila disampaikan  tepat  waktu  ( timeliness ).  Berdasarkan  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan Nomor 29/POJK.04/2016 mewajibkan perusahaan publik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia untuk menyampaikan laporan keuangannya paling lambat 90 hari setelah tahun buku berakhir, apabila perusahaan terlambat menyampaikan laporan keuangannya, maka akan dikenakan sanksi administratif berupa denda, pembatasan  kegiatan  usaha,  pembekuan,  dan  pencabutan  izin  usaha,  serta pembatalan persetujuan pendaftaran .
Tabel 1. Suspensi Perdagangan Saham pada Perusahaan Pertambangan periode 2015-2020
Sumber: www.idx.co.id
Dari  tabel  1  menunjukkan  bahwa  keterlambatan  meyampaikan  laporan keuangan  masih  sering  dilakukan  khususnya  perusahaan  pada  sektor pertambangan.  Keterlambatan  penyampaian  laporan  keuangan  ini  disebabkan karena adanya keharusan laporan keuangan tersebut diaudit oleh akuntan publik independen. Dalam proses audit ini, tentunya perusahaan menginginkan adanya pendapat audit yang baik dan dapat diselesaikan secara singkat atau tepat waktu. Lamanya waktu yang dibutuhkan auditor untuk menyelesaikan laporan keuangan biasa disebut dengan audit delay.
Ada beberapa faktor yang menyebabkan terjadinya audit delay , di antaranya: ukuran  perusahaan,  profitabilitas,  solvabilitas,  dan  ukuran  KAP.  Ukuran perusahaan  merupakan  gambaran  dari  besar  kecilnya  suatu  perusahaan  yang dapat  dilihat  dari  banyaknya  kekayaan  yang  dimiliki  perusahaan  (Carslaw  & Kaplan, 1991). Perusahaan yang besar akan lebih cepat menyelesaikan laporan keuangannya, karena mereka selalu diawasi oleh investor, asosiasi perdagangan dan agen regulator.
Hasil  penelitian  terdahulu  dari  Shaena et  al .  (2020)  menunjukkan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  terhadap audit  delay. Penelitian  yang dilakukan Oktaviani & Ariyanto (2019) dan Ginting & Hidayat (2019) menunjukkan pengaruh  negatif  antara  ukuran  perusahaan  terhadap audit  delay. Sementara penelitian  dari  Regilia  (2018),  Darmawan  &  Widhiyani  (2017),  Harjanto  (2017)
Kode Nama Perusahaan Laporan Keuangan Tahun SMRU PT SMR Utama Tbk. 2016 BORN Borneo Lumbung Energy & Metal Tbk. 2016 2017 MTFN Capitalinc Investment Tbk. 2017 CKRA Cakra Mineral Tbk. 2018 2019 ATPK Bara Jaya Internasional Tbk. 2018 APEX Apexindo Pratama Duta Tbk 2018 FIRE PT Alfa Energi Investama Tbk. 2020
menyatakan  tidak  adanya  pengaruh  antara  ukuran  perusahaan  dengan audit delay.
Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba. Profitabilitas  dijadikan  tolok  ukur  untuk  menentukan  kinerja  suatu  perusahaan. Profitabilitas yang tinggi meminimalisir terjadinya penundaan pelaporan keuangan (Ginting & Hidayat, 2019)
Hasil penelitian terdahulu menunjukkan bahwa profitablitas memiliki pengaruh positif terhadap audit delay (Lapinayanti & Budiartha, 2018).  Shaena et al . (2020) dan  Dewi  &  Wiratmaja  (2017)  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh negatif  terhadap audit  delay. Sementara  penelitian  yang  dilakukan Ginting  & Hidayat (2019) dan Harjanto (2017) yang menunjukkan bahwa profitabilitas tidak memiliki pengaruh terhadap audit delay. Solvabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam melunasi kewajibannya, baik kewajiban jangka pendek atau jangka panjang (Kartika, 2011). Perusahaan  yang  memiliki  solvabilitas  tinggi,  menandakan  bahwa  perusahaan tersebut tidak mampu melunasi kewajibannya dan hal ini akan berdampak pada proses  pelaporan  keuangan  yang  lama.  Hasil  penelitian  terdahulu menunjukkan bahwa  solvabilitas  berpengaruh  positif  terhadap audit  delay (Syah,  2017). Penelitian  selanjutnya  menyatakan  bahwa  solvabilitas  berpengaruh  negatif terhadap audit  delay (Dewi  &  Wiratmaja,  2017).  Akan  tetapi  penelitian  yang dilakukan  oleh  Shaena et  al .  (2020),  Regilia  (2018)  dan  Harjanto  (2017) menunjukkan bahwa solvabilitas tidak berpengaruh dengan audit delay .
Menurut  Caneghem  (2004),  KAP  dikatakan  memiliki  reputasi  baik  dan berkualitas apabila berafiliasi dalam The Big Four. KAP yang berafiliasi Big Four akan lebih cepat menyelesaikan tugas auditnya, daripada KAP non-Big Four. Hal ini  karena  KAP  yang  besar  memiliki  sumber  daya  yang  banyak  sehingga  tugas audit dapat diselesaikan lebih cepat dan tepat waktu dibandingkan dengan KAP Non  Big  four. Hasil  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  Shaena et  al .  (2020) menunjukkan  pengaruh  positif  ukuran  KAP  terhadap audit  delay. Sementara penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ginting  &  Hidayat  (2019)  dan  Harjanto  (2017) menunjukkan pengaruh negative ukuran KAP terhadap audit delay. Berdasarkan fenomena  dan  riset  gap  masih  terjadi  inkonsistensi  hasil  penelitian  mengenai pengaruh  ukuran  perusahaan,  profitabilitas,  solvabilitas  dan  ukuran  KAP  yang sudah  dijelaskan  sebelumnya,  oleh  karena  itu  penelitian  ini  bertujuan  untuk menguji  dan  menganalisis  pengaruh  ukuran  perusahaan,  profitabilitas,  dan solvabilitas terhadap audit delay pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020, sehingga hasil dari penelitian ini dapat memotivasi  para  manajer  untuk  lebih  memperhatikan  kondisi  laporan  keuangan perusahaan dan lamanya waktu penyelesaian agar informasi yang ada di dalam laporan  keuangan  dapat  berguna  bagi  para  investor  ataupun  pihak-pihak  yang berkepentingan.

## 2.  LANDASAN TEORI

## Teori Keagenan
Teori ini menjelaskan seberapa besar biaya keagenan yang dikeluarkan untuk memonitoring  perilaku  agen  agar  laporan  keuangan  auditan  yang  lewat  jatuh tempo dapat diperbaiki. Teori keagenan digunakan untuk menjelaskan pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit delay. Menurut teori keagenen principal harus memonitor  perilaku  agen  agar  agen  bertindak  sesuai  dengan  kepentingan principal . Pada perusahaan besar manajemen (agen) cenderung diberikan insentif untuk memperpendek  audit  delay.  Hal  ini  disebabkan  karena  perusahaan  besar dimonitor  dengan  ketat oleh  banyak  pihak yang  berkepentingan  seperti investor dan pengawas dari pemerintah.

## Teori Sinyal
Teori  ini  menjelaskan  bagaimana  perusahaan  memberikan  sinyal  kepada pengguna  laporan  keuangan  yang  telah  di  publikasikan,  sinyal  yang  dapat ditangkap  berupa bad  news atau good  news (Akerlof,  1970) . Teori  sinyal  ini menjelaskan pengaruh profitabilitas, solvabilitas, dan ukuran KAP terhadap audit delay . Apabila perusahaan memiliki profitabilas yang tinggi ini, hal ini merupakan berita  yang  baik  sehingga  perusahaan  akan  segera  menyampaikan  berita  baik tersebut  dan  laporan  keuangan  secara  tepat  waktu.  Perusahaan  dengan solvabilitas  yang  tinggi  akan  cenderung  memperlambat  penyampaian  laporan keuangan karena jika perusahaan memiliki hutang yang besar ada kemungkinan mereka tidak mampu memenuhi kewajiban tersebut. Kondisi ini merupakan berita buruk  sehingga  perusahaan  cenderung  memperlambat  publikasi  laporan keuangan.  Ketika  perusahaan  menggunakan  KAP big  four akan  lebih  cepat menyelesaikan proses auditnya, karena KAP big four akan menjaga reputasinya dengan mempercepat proses audit dan hal ini akan memberikan sinyal baik bagi pengguna laporan keuangan.

## Audit Delay
Audit  delay adalah  waktu  yang  dibutuhkan  auditor  untuk  menyelesaikan tugasnya dalam mengaudit laporan keuangan, terhitung sejak tanggal tutup buku sampai waktu terbitnya laporan keuangan audit (Ashton et al ., 1989). Audit delay menurut  pandangan  teori  agensi  menjelaskan  mengenai  asimestri  informasi antara manajemen sebagai agen dengan prinsipal atau pihak pengguna laporan keuangan, oleh karena itu laporan keuangan harus disajikan tepat waktu agar tidak terjadi asimestri informasi.

## Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan menggambarkan besar kecilnya suatu perusahaan yang dapat  diukur  dengan  total  aktiva,  total  pendapatan,  jumlah  saham,  dan  lain-lain (Ginting  &  Hidayat,  2019).  Ukuran  perusahaan  juga  memiliki  alokasi  dana  yang besar  untuk  membayar  biaya  audit,  sehingga  perusahaan  besar  cenderung memiliki audit delay yang lebih singkat dibandingkan perusahaan berukuran kecil.

## Profitabilitas
Profitabilitas  merupakan  kemampuan  kinerja  perusahaan  yang  dapat  dilihat dari  seberapa  besar  laba  yang  dihasilkan  dalam  kurun  waktu  tertentu  dengan menggunakan  aset  atau  modal  (Barus  &  Leliani,  2013).  Teori  sinyal  dapat memudahkan  investor  dalam  mengambil  keputusan  untuk  menanamkan sahamnya  atau  tidak.  Perusahaan  yang  tingkat  profitabilitas  tinggi  akan menerbitkan laporan keuangannya tepat waktu dan hal ini akan menarik investor untuk  menanamkan  modal  di  perusahaan  tersebut  karena  perusahaan  memiliki kinerja yang baik dalam hal ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan.

## Solvabilitas
Solvabilitas merupakan rasio yang mengukur kemampuan perusahaan dalam menyelesaikan  kewajibannya  (Puspitasari  &  Sari,  2012).  Perusahaan  yang memiliki  tingkat  solvabilitas  tinggi  akan  memberikan  sinyal  berupa bad  news kepada  pengguna  laporan  keuangan.  Sinyal  berupa bad  news ini terjadi  karena tingkat  solvabilitas  perusahaan  yang  tinggi,  sehingga  membuat  proses  publikasi laporan keuangan mengalami penundaan.

## Ukuran KAP
Kantor  akuntan  publik  adalah  badan  usaha  di  bawah  naungan  Kementrian Keuangan  sebagai  tempat  untuk  memberikan  jasanya  (Shaena et  al .,  2020). Kantor akuntan publik yang berafiliasi dengan The Big Four serta memiliki sumber daya  manusia  yang  berkualitas  dapat  menyelesaikan  tugas  audit  tepat  waktu dibandingkan  dengan  KAP  yang  berafiliasi non-Big  Four (Caneghem,  2004). Berdasarkan teori sinyal, perusahaan yang laporan keuangannya diaudit oleh KAP Big  Four memiliki  reputasi  yang  baik  dan  tentunya memberikan  sinyal  baik  bagi pengguna laporan keuangan.

## PENGEMBANGAN HIPOTESIS Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Ukuran perusahaan menggambarkan seberapa besar suatu perusahaan yang dapat diukur dengan total  aktiva, total  pendapatan, jumlah saham, dan lain-lain. Perusahaan  yang  semakin  besar  memiliki  sumber  informasi  dan  sistem pengendalian  internal  yang  memadai  sehingga  kendala  dalam  penyusunan laporan  keuangan  dapat  diatasi  dan  akan  membantu  auditor  dalam  mengaudit laporan keuangan. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Ginting & Hidayat (2019), Oktaviani & Ariyanto (2019) yang menunjukkan bahwa ukuran perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay. Berdasarkan  uraian tersebut, maka hipotesis dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut: H 1 : Ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap audit delay.

## Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit Delay
Menurut Ginting  Hidayat (2019) profitabilitas diukur dengan Return on Asset (ROA).  Semakin  besar  ROA  menandakan  bahwa  kinerja  perusahaan  semakin baik,  hal  ini  merupakan good  news dalam  laporan  keuangan  perusahaan, sehingga  perusahaan  akan  menyampaikan  atau  mempublikasikan  laporan keuangan  tepat  waktu.  Hal  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  terdahulu menunjukkan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif  terhadap audit (Dewi Wiratmaja, 2017). Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
H 2 : Profitabilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit Delay
Solvabilitas merupakan rasio yang mengukur kemampuan perusahaan dalam menyelesaikan  kewajibannya  (Puspitasari    Sari,  2012).  Apabila  tingkat solvabilitas  suatu  perusahaan  tinggi,  maka  akan  memperlambat  proses penyelesaian  laporan  keuangan  karena  proporsi  hutang  yang  besar  sehingga auditor akan membutuhkan waktu yang lama untuk menyelesaikan audit laporan keuangan  (Syah,  2017).  Berdasarkan  hasil  penelitian  terdahulu  menunjukkan bahwa  solvabilitas  berpengaruh  positif  terhadap audit  delay (Syah,  2017) . Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis dalam penlitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
H 3 : Solvabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay

## Pengaruh Ukuran KAP terhadap Audit Delay
Ukuran  KAP  yang  besar  akan  memiliki  kualitas  jasa  audit  yang  baik,  dan tentunya  akan  berpengaruh  terhadap  lamanya  proses  audit.  Selain  itu  kantor akuntan publik yang berafiliasi dengan The Big Four serta memiliki sumber daya manusia  yang  berkualitas  dapat  menyelesaikan  tugas  audit  tepat  waktu dibandingan  dengan  KAP  yang  berafiliasi non-Big  Four (Caneghem,  2004). Penelitian  ini  serupa  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ginting    Hidayat (2019), Harjanto (2017) yang menyatakan bahwa ukuran KAP berpengaruh negatif terhadap audit  delay. Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
H 4 : Ukuran KAP berpengaruh positif terhadap audit delay

## 3.  METODE PENELITIAN

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  penelitian  ini  yaitu  data  sekunder  atau  berupa  data  kuantitatif dengan  metode  pemilihan  sempel  yang  digunakan  adalah  metode purposive sampling yang  didasarkan  pada  kriteria  tertentu . Sumber  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  perusahaan  pertambangan  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  dari  tahun  2015-2020.  Data  diperoleh  dari website Indonesia Stock Exchange ( www.idx.co.id ) dan situs web masing-masing perusahaan.  Peneliti  memilih  sektor  pertambangan  karena  perusahaan  sektor pertambangan  sering  mengalami  keterlambatan  dalam  menyampaikan  laporan keuangan  sehingga  menyebabkan  suspensi  perdagangan  saham  oleh  BEI (Oktaviani  Ariyanto, 2019).

## Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data penelitian ini adalah metode dokumentasi dari data sekunder.  Data  yang  digunakan  berupa  data  sekunder  yaitu  laporan  keuangan tahunan dan laporan audit perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015-2020.

## Metode Analisis
Metode  analisis  data  yang  digunakan  penulis  untuk  menguji  hipotesis  yang sudah dijelaskan diatas adalah analisis regresi linier berganda . Persamaan regresi yang digunakan untuk menguji penelitian ini adalah:
AD = α + β 1 UP + β 2 ROA + β 3 DER + β 4 KAP + e
Keterangan:
AD : Audit Delay
α : Konstanta
UP : Ukuran Perusahaan
ROA  : Profitabilitas
DER  : Solvabilitas
KAP : Ukuran KAP
β
: Koefisien regresi
e : Kesalahan (faktor pengganggu)

## 4.  HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Statistik Deskriptif
Tabel 2. Statistik Deskriptif Variabel N  Minimum  Maksimum Mean Std. Deviasi Audit Delay (AD) 63 22 91 73,22 15,441 Ukuran Perusahaan (UP) 63 15,25 29,05 23,7269 5,19654 Profitabilitas (ROA) 63 -,721 ,245 -,00222 ,152753 Solvabilitas (DER) 63 -5,912 2,226 ,79764 1,267807 Ukuran KAP 63 0 1 ,48 ,503 Sumber: Olah Data SPSS 25
Pada  saat  proses  pengolahan  data  terjadi  adanya outlier sebanyak  15 observasi.  Dari  hasil outlier tersebut  menyebabkan  data  yang  semula  78 observasi,  berubah menjadi  63  observasi. Audit delay dengan  nilai  minimum  22 hari yaitu terjadi pada perusahaan PT Central Omega Resources Tbk tahun 2015 dan nilai maksimum 91 hari pada perusahaan  PT SMR Utama Tbk tahun 2019. Sementara untuk mean dan standar deviasi audit delay sebesar 73,22 dan 15,441 . Ukuran  perusahaan  yang  diukur  dengan  logaritma  natural  menunjukkan  nilai minimum  ukuran  perusahaan  sebesar  15,25  oleh  perusahaan  Elnusa  Tbk  pada tahun 2016 dan nilai maksimum sebesar 29,05 oleh perusahaan PT Cita Mineral Investindo Tbk pada tahun 2020.
Sementara  untuk  nilai  mean  dan  standar  deviasi  sebesar 23,7269 dan 5,19654 . Profitabilitas yang diproksikan dengan Return on Asset (ROA) memiliki nilai  minimum  sebesar  -0 ,721 oleh  perusahaan  PT  Mitra  Investindo  Tbk  pada tahun 2015 dan nilai maksimum sebesar 0 ,245 oleh perusahaan PT Bukit Asam Tbk pada tahun 2016. Sementara untuk mean dan standar deviasi memiliki nilai sebesar -0,00222 dan  0 ,152753 .  Solvabilitas  yang  diproksikan  dengan Debt  to Equity (DER)  memiliki  nilai  minimum  sebesar -5,912 oleh  perusahaan  PT  Mitra Investindo  Tbk  pada  tahun  2019  dan  nilai  maksimum  sebesar 2,226 oleh perusahaan PT Radiant Utama Interinsco Tbk pada tahun 2015. Sementara untuk mean dan standar deviasi memiliki nilai sebesar 0 ,79764 dan 1,267807. Ukuran KAP  yang  diukur  dengan  menggunkaan  variabel dummy menunjukkan  jumlah observasi  sebesar  63  dengan  nilai  minimum  ukuran  KAP  sebesar  0  dari  33 obesrvasi yang artinya 52% perusahaan tersebut diaudit oleh KAP non-Big Four dan  nilai  maksimum  sebesar  1  dari  30  observasi  yang  artinya  48%  perusahaan tersebut  diaudit  oleh  KAP Big  Four .  Sementara  untuk  nilai  mean  dan  standar deviasi sebesar 0 ,48 dan 0,503.
Uji Regresi Linier Berganda
Tabel 3. Uji Regresi Linier Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 48,519 9,258 5,241 ,000 Ukuran Perusahaan 1,146 ,344 ,386 3,333 ,001 Profitablitas -19,970 10,451 -,198 -1,911 ,061 Solvabilitas 1,656 1,184 ,136 1,398 ,167 Ukuran Kap -8,090 3,717 -,264 -2,176 ,034
Sumber: Olah Data SPSS 25
Dari  tabel  3  uji  regresi  linier  berganda  diperoleh  persamaan  regresi  linier berganda dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

## AD = 48,519 + 1,146UP − 19,970ROA + 1,656DER − 8,090KAP
Hasil  uji  t  pada  tabel  3  menunjukkan  bahwa  nilai  koefisien  β  ukuran perusahaan  sebesar  1,146  dan  nilai  signifikansi  0,001  lebih  kecil  dari  0.050, dengan  demikian  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  tehadap audit  delay, sehingga H1  ditolak .  Hasil  uji  t  pada  tabel  3 menunjukkan  nilai  koefisien  β profitabilitas  sebesar  -19,970  dan  nilai  signifikansi  0,061  lebih  besar  dari  0,050, dengan demikian profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay, sehingga H2  ditolak. Hasil  uji  t  pada  tabel  3  menunjukkan  n ilai  koefisien  β  solvabilitas sebesar 1,656 dan nilai signifikansi 0,167 lebih besar dari 0,050, dengan demikian solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay, sehingga H3 ditolak . Hasil uji t pada tabel menunjukkan nilai koefisien β ukuran KAP sebesar -8.090 dan nilai signifikansi  0,034  lebih  kecil  dari  0,050,  dengan  demikian  ukuran  KAP berpengaruh negatif terhadap audit delay, sehingga H4 diterima.

## PEMBAHASAN Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Hipotesis  pertama  penelitian  ini  menerangkan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay. Setelah  dilakukan  uji  regresi  linier berganda,  hasil  uji  hipotesis  menerangkan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  positif  signifikan  terhadap audit  delay. Hal  ini  berlawanan  arah dengan teori agensi yang menjelaskan bahwa manajemen perusahaan besar akan kesulitan  dalam  mengawasi  perusahaan  karena  perusahaan  besar  cenderung memiliki banyak agen dan monitoring cost dari pada perusahaan kecil sehingga risiko audit delay dapat diminimalkan.  Namun  pada dasarnya, perusahaan yang memiliki  ukuran  besar  akan  cenderung  memperlambat  proses  audit  laporan keuangan  dibandingkan  dengan  perusahaan  yang  memiliki  perusahaan  dengan ukuran kecil. Keterlambatan proses audit ini disebabkan karena perusahaan yang memiliki total aset yang besar tentunya memiliki sampel dan prosedur audit yang semakin banyak. Perusahaan pertambangan pada umumnya memiliki total asset yang  relative  besar  sehingga  dibutuhkan  waktu  yang  lebih  lama  untuk menyelesaikan proses audit laporan keuangan. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Shaena et  al .  (2020)  yang  menunjukkan  bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif dan signifikan terhadap audit delay.

## Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit Delay
Hipotesis  kedua  menerangkan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif terhadap audit  delay. Setelah  dilakukan  uji  regresi  linier  berganda  hasil  uji hipotesis  menerangkan  bahwa  profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit delay. Hal  ini  tidak  sejalan  dengan  teori  sinyal  yang  mana  perusahaan  yang memiliki profitabilitas tinggi akan memberikan good news bagi pengguna laporan keuangan.  Besar  kecilnya  profitabilitas  yang  dimiliki  perusahaan  tidak  akan mempengaruhi  proses  audit.  Perusahaan  yang  memiliki  profitabilitas  besar maupun  tingkat  profitabilitas  yang  kecil  akan  tetap  menyampaikan  laporan keuangan  auditan  tepat  waktu,  hal  ini  disebabkan  karena  tuntutan  untuk menyampaikan laporan keuangan sudah diatur dalam peraturan OJK. Perusahaan pertambangan cenderung menyampaikan laporan keuangan secara tepat waktu baik  mendapat  keuntungan  maupun  rugi,  hal  ini  dilakukan  untuk  mentaati peraturan yang telah ditetapkan OJK dan untuk menghindari sanksi dari Bapepam. Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ginting    Hidayat (2019)  dan  Harjanto  (2017)  yang  menyatakan  bahwa  profitablitas  tidak berpengaruh terhadap audit delay.

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit Delay
Hipotesis ketiga menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh positif terhadap audit  delay. Setelah  dilakukan  uji  regresi  linier  berganda  hasil  uji  hipotesis menunjukkan bahwa solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay. Hal ini tidak  sejalan  dengan  teori  sinyal  yang  menyatakan  bahwa  perusahaan  yang solvabilitasnya tinggi akan berusaha untuk menyembunyikan sinyal bad news dan akan menunda untuk menyampaikan laporan keuangan. Manajemen perusahaan yang  memiliki  tingkat  solvabilitas  tinggi  atau  rendah  tetap  akan  berusaha  untuk menyampaikan laporan keuangan sesuai batas waktu yang telah ditetapkan oleh OJK. Perusahaan pertambangan baik solvabilitasnya tinggi maupun rendah tetap menyampaikan laporan keuangan secara tepat waktu untuk menghindari adanya sanksi dari Bapepam. Hasil ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Shaena
et al. (2020), Ginting  Hidayat (2019), Regilia (2018), dan Harjanto (2017) yang menyatakan bahwa solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay.

## Pengaruh Ukuran KAP terhadap Audit Delay
Hipotesis  keempat  menyatakan  bahwa  Ukuran  KAP  berpengaruh  negatif terhadap audit  delay. Setelah  dilakukan  uji  regresi  linier  ganda  hasil  uji  hipotesi menunjukkan  bahwa  ukuran  KAP  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap audit delay. Hal  ini  sejalan  dengan  teori  sinyal  dikarenakan  KAP  yang  masuk  dalam kategori The  Big  Four mempunyai  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  lamanya proses  penyampaian  laporan  keuangan  audit.  Jika  perusahaan  menggunakan jasa  audit  berafiliasi Big  Four ,  maka  proses  audit  akan  selesai  tepat  waktu. Ketepatan waktu proses audit dikarenakan KAP yang berafikiasi Big Four memiliki sumber daya yang banyak dan professional, sehingga proses audit selesai tepat waktu.  Perusahaan  pertambangan  yang  menggunakan  jasa  audit  KAP big  four cenderug  menyampaikan  laporan  keuangan  tepat  waktu  karena  KAP big  four berusaha menjaga reputasinya . Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Shaena et al. (2020), Ginting  Hidayat (2019), dan Harjanto (2017) yang menyatakan bahwa ukuran KAP berpengaruh terhadap audit delay.

## 5.  KESIMPULAN

## Kesimpulan
Kesimpulan yang dapat diambil dari penelitian ini adalah ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay, hal ini menandakan bahwa perusahaan yang tergolong besar maka kemungkinan melakukan audit delay semakin tinggi . Profitabilitas dan solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audt delay, hal ini berarti besar  kecilnya  profitabilitas  atau  solvabilitas  tidak  akan  mempengaruhi  lamanya proses audit ( audit delay). Sementara untuk ukuran KAP memiliki pengaruh negatif terhadap audit  delay, hal  ini  berarti  perusahaan  yang  menggunakan  jasa  audit yang berafiliasi big four akan condong mengurangi audit delay .

## Keterbatasan
Penelitian  ini  memiliki  keterbatasan  yang  terletak  pada  minimnya  jumlah sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini.  Sampel  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  yaitu  perusahaan  pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  efek Indonesia.

## Saran
Berdasarkan keterbetasan yang dijelaskan sebelumnya, peneliti selanjutnya diharapkan dapat memperluas serta memperbanyak sampel seperti  perusahaan manufaktur, perusahaan LQ 45.

## DAFTAR PUSTAKA
Akerlof, G. A. (1970). The Market for Lemons: Quality Uncertainly and the Market Mechanism. Quarterly Journal of Economic , 84 (3), 448 –500.
Ashton,  R.,  Graul,  P.,    Newton,  J.  (1989).  Audit  Delay  and  Timeliness  of
Corporate Reporting. Contemporary Accounting Research , 25(2) , Autumn:275-292.
Barus,  A.  C.,    Leliani.  (2013).  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Profitabilitas  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. JWEM (Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil) , 3 (2), 111 –121.
Caneghem,  T.  van. (2004).  The  impact  of  audit quality  on  earnings  rounding-up behaviour: Some. European Accounting Review , 13 (4), 771 –786.
Carslaw,  C.  A.  P.  N.,    Kaplan,  S.  E.  (1991).  An  Examination  of  Audit  Delay:
Further  Evidence  from  New  Zealand. Accounting  and  Business  Research , 22 (85).
Darmawan, I. P. Y.,  Widhiyani, N. L. sari. (2017). Pengaruh ukuran perusahaan, kompleksitas operasi perusahaan dan komite audit pada audit delay. E-Jurnal Akuntansi , 21.1 . www.neraca.co.id

## Dewi, N. M. W. P.,  Wiratmaja, I. D. N. (2017). PENGARUH PROFITABILITAS DAN SOLVABILITAS PADA AUDIT DELAY DENGAN UKURAN
PERUSAHAAN  SEBAGAI  VARIABEL  PEMODERASI. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana , 20 .
Fodio, M. I., Oba, V. C., Bamidele, A.,  Ahmed, O. (2015). IFRS Adoption , Firm Traits  and  Audit  Timeliness :  Evidence  from  Nigeria. Jurnal  from  ACTA
UNIVERSITATIS DANUBIUS , 11 (3), 106 –119. http://journals.univ- danubius.ro/index.php/oeconomica/article/view/2513
Ginting,  C.  U.,    Hidayat,  W.  (2019).  The  Effect  of  a  Fraudulent  Financial Statement,  Firm  Size,  Profitability,  and  Audit  Firm  Size  on  Audit  Delay.  In International Journal of Innovation, Creativity and Change. www.ijicc.net (Vol. 9, Issue 7). www.ijicc.net
Harjanto,  K.  (2017).  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN,  PROFITABILITAS, SOLVABILITAS,  DAN  UKURAN  KANTOR  AKUNTAN  PUBLIK  TERHADAP AUDIT DELAY (Studi. Ultima Accounting , 9 .
Kartika,  A.  (2011).  Faktor-Faktor  Yang  Memengaruhi  Audit  delay  pada Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  Di  BEI. Dinamika  Keuangan  Dan Perbankan , 9 .
Lapinayanti,  N.  M.  M.,    Budiartha,  I.  K.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas  dan Leverage Pada Audit Delay dengan Ukuran Perusahan Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi , 23 (2), 1066 –1092.
https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v23.i02.p10
Oktaviani,  N.  P.  S.,    Ariyanto,  D.  (2019).  Pengaruh  Financial  Distress,  Ukuran Perusahaan,  dan  Corporate  Governance  pada  Audit  Delay. E-Jurnal
Akuntansi , 2154. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p19
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 29/POJK.04/2016 tentang Penyampaian laporan keuangan. (n.d.). Otoritas Jasa Keuangan .
Puspitasari, E.,  Sari, A. N. (2012). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Lamanya  Waktu  Penyelesaian  Audit  (Audit  Delay)  Pada  Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Akuntansi  Dan Auditing , 9 .
Regilia.  (2018).  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN,  SOLVABILITAS, LABA/(RUGI) OPERASI, DAN OPINI AUDITOR TERHADAP AUDIT DELAY (STUDI  PADA  PERUSAHAAN  SEKTOR  PERTAMBANGAN  YANG TERDAFTAR DI BEI PERIODE 2010-2012). Jurnal Bina Akuntansi, 5 .
Shaena, U., Yusuf, M.,  Hidayah, R. (2020). FAKTOR-FAKTOR YANG DAPAT MEMPENGARUHI AUDIT DELAY. Jurnal Neraca , 16 .
Syah,  E.  S.  M.  (2017).  PENGARUH  SOLVABILITAS,  KEPEMILIKAN  PUBLIK, AUDITOR SWITCHING DAN PERUSAHAAN HOLDING TERHADAP AUDIT DELAY. JOM Fekon , 4 .