Syntax Idea : p–ISSN: 2684-6853  e-ISSN : 2684-883X Vol. 2, No. 8, Agustus 2020

## ANALISIS  PERBANDINGAN  SEBELUM  DAN  SESUDAH SPIN  OFF TERHADAP  KELAYAKAN  PERBANKAN  PADA  TINGKAT  KESEHATAN BANK
Anggita Dwi Rahmatika, Dicky Jhoansyah dan Acep Samsudin Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: anggitadwira085@ummi.ac.id, dicky.jhoansyah@ummi.ac.id dan acepsamsudin@ummi.ac.id

## Abstrak
Perbankan syariah di Indonesia sangat terdorong sejak di berlakukannya UU   No. 21  Tahun  2008  Tentang  Perbankan  Syariah,  Bank  Umum  Konvensional  yang memiliki  Unit  Usaha  Syariah  wajib  memisahkan  unitnya  apabila  nilai  asset tersebut  telah  mencapai  50%  dari  total  asset  induk  atau  15  tahun  setelah  di sahkannya  undang-undang.  Peranan  tersebut  di  khususkan  untuk  menjadikan sebagai  Bank  Umum  Syariah  yang  berpisah  manajemen  dari  Bank  Umum Konvesional, sehingga lebih taat terhadap hakikat syariah. Penelitian ini bertujuan untuk  menguji  perbedaan  pada  rasio  CAR,  NPF,  ROA  BOPO  dan  FDR  sebelum dilakukannya  spin  off  dan  sesudah  dilakukannya  spin  off.  Objek  penelitian  yang digunakan  yaitu  PT.    Bank  BCA  Syariah  Tbk,  BRI  Syariah  Tbk  Dan  Bukopin Syariah Tbk dengan rentang periode pengambilan data yaitu 2 tahun sebelum dan sesudah dilakukannya spin off. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah komparatif  dengan  pendekatan  kuantitatif.  Teknik  analisis  data  dalam  penelitian ini menggunakan uji beda paired sample t-test. Hasil dari penelitian ini ditemukan bahwa  pada  PT.    Bank  BCA  Syariah,  PT.  BRI  Syariah  Tbk,  dan  PT.  Bukopin Syariah  Tbk  mengalami  kenaikan  dan  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  sesudah dilakukannya  spin  off  dengan  menunjukan  hasil  pada  rasio  CAR  melebihi  nilai probabilitas (> 0,05) artinya tidak terdapat perbedaan yang signifikan sedangkan pada  rasio  NPF,  ROA,  BOPO  dan  FDR  menunjukan  hasil  kurang  dari  nilai probabilitas (< 0,05) artinya terdapat perbedaan yang cukup signifikan. Pada PT. Bank  Bukopin  Syariah  menunjukan  hasil  kurang  dari  nilai  probabilitas  (<0.05) artinya terdapat perbedaan yang cukup siginifikan pada rasio CAR, NPF, ROA dan BOPO  sedangkan pada rasio FDR menunjukan hasil melebihi nilai probabilitas(> 0,05)  artinya  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Maka  dengan  ini diharapkan  ketiga  bank  harus  lebih  memperhatikan  dan  meningkatkan  lagi  pada setiap rasio karena agar kesehatan tetap terkendali.
Kata kunci : Tingkat Kesehatan Bank; Spin Off; Bank

## Pendahuluan
Perbankan    syariah  atau  perbankan  Islam  (Arab:  المصرفية    الإسلاميةal- Mashrafiyah  al-Islamiyah)  adalah  suatu  sistem  perbankan  yang  pelaksanaannya berdasarkan  hukum  Islam  (syariah).  Pembentukan  sistem  ini  berdasarkan  adanya larangan  dalamagama  Islam  untuk  meminjamkan  atau  memungut  pinjaman  dengan
mengenakan bunga pinjaman (riba), serta larangan untuk berinvestasi pada usaha-usaha berkategori  terlarang  (haram)  (Munajim  &  Anwar,  2016).  Perbankan  syariah  di Indonesia  sangat  terdorong  sejak  di  berlakukannya  UU    No.  21  Tahun  2008  Tentang Perbankan  Syariah,  Bank  Umum  Konvensional  yang  memiliki  Unit  Usaha  Syariah wajib  memisahkan  unitnya  apabila  nilai  asset  tersebut  telah  mencapai  50%  dari  total asset  induk  atau  15  tahun  setelah  di  sahkannya  undang-undang.  Peranan  tersebut  di khususkan  untuk  menjadikan  sebagai  Bank  Umum  Syariah  yang  berpisah  manajemen dari  Bank  Umum  Konvesional,  sehingga  lebih  taat  terhadap  hakikat  syariah.  Di Indonesia  mayoritas  penduduk  nya  yaitu  Muslim,  sehingga  akan  memilih  cara  sistem ekonomi dengan tidak menggunakan suku bunga karena termasuk riba atau haram maka dari  itu  masyarakat  beragama  Muslim  memiliki  pertentangan  dengan  hakikat  islam. Sehingga  dari  pertentangan  ini  menjadi  suatu  pemikiran  bahwa  sangat  diperlukan pemisahan  atau spin  off. Pemisahan  atau spin  off yaitu  suatu  aktivitas  hukum (corporate  action) yang  mempunyai  tujuan  untuk  memisahkan  diri  yang  terjadi sebelumnya dalam suatu badan hukum kemudian melakukan “pemisahan diri” tersebut (Umam  and  Antoni,  2015).  Dengan  dilakukan  nya  “pemisahan  diri”  ini  untuk meningkatkan  kinerja  dan  nilai  perusahaan.  Ada  saatnya  suatu  perusahaan  kurang mampu  untuk  berkembang  secara  maksimal,  karena  terbatas  oleh  perusahaan  induk. Namun setelah dilakukannya spin off unit usaha telah menjadi perusahaan baru sehingga memiliki  kebebasan  untuk  bertumbuh  dan  terus  berkembang.  Fenomena spin  off menjadi  opsi  yang  dipilih  oleh  berbagai  perusahaan,  terutama  perusahaan  perbankan, dengan adanya pelaksanaan strategi tersebut terbukti memberikan dampak yang positif bagi    kinerja  perusahaan.  menurut  (Darsono,  Astiyah,  &  Harisman,  2017)  juga  dapat mendorong  industri  keuangan  syariah  semakin  efisien  dan  produktif  sebagai  lembaga intermediasi,  sehingga  industri  keuangan syariah  semakin  diakui  secara  global  sebagai alternative pada keuangan modern saat ini. Kesehatan suatu bank merupakan suatu hal yang penting bagi semua  pihak, bank yang sehat akan sangat berpengaruh pada sistem perekonomian  Negara  sehingga  kesehatan  bank  tentu  harus  dijaga  dengan  sebaik mungkin. Dengan ini dapat dilakukan penilaian kesehatan bank guna untuk megetahui kinerja  bank tersebut.  Seperti  yang  dikemukakan  (Kasmir,  2017)  Suatu  penilaian  pada kesehatan bank ini akan berpengaruh terhadap kemampuan suatu bank dan berpengaruh pula  terhadap  loyalitas  nasabah  kepada  bank.  Kesehatan  bank  pada  umum  nya  dapat diukur menggunakan 5 rasio yakni capital, assets, management, earning, liquidity atau biasa disebut analisis CAMEL (Kasmir, 2017 :300)
Gambar 1
Perkembangan Bank Umum Syariah Periode 2007-2018 0 5 10 15 20 25 30 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Bank Umum Syariah Unit  Usaha Syariah
Sumber : ojk.co.id
Berdasarkan  gambar  diatas  dapat  dilihat  bahwa  sebelum  diresmikannya  UU No.21 tahun 2008, jumlah bank umum syariah hanya berjumlah 3 bank dan unit usaha syariah berjumlah 26 bank. Dengan seiring berjalannya waktu bank umum syariah terus meningkat  setiap  tahunnya,  hingga  pada  tahun  2018  terjadi  perubahan  yang  cukup pesat, jumlah bank umum syariah naik menjadi 14 bank dan tentunya terjadi penurunan jumlah unit usaha syariah menjadi 20 bank. Perkembangan ini tentu nya ada dorongan dari  otoritas  jasa  keuangan  (OJK)  yang  mewajibkan  unit  usaha  syariah  menjalankan kegiatan  usaha  berpisah  dari  induknya,  hal  ini  dapat  di  lakukan  dengan spin  off ( pemisahan ) atau konversi ( secara  keseluruhan ). OJK memberikan batas waktu untuk unit  usaha  syariah  syariah  melakukan spin  off sampai  dengan  akhir  tahun  2023. Semakin meningkatnya unit usaha syariah melakukan spin off atau pemisahan menjadi bank  umum  syariah  hal  ini  yang  akan  berdampak  terhadap  kondisi  kesehatan  bank induk  sebelum  nya.  Menurut  (Sari,  2018)  Hal  ini  dilakukan  agar  perbankan  syariah dapat  meningkatkan  pangsa  pasar  dan  kualitas  perbankan.  Dari  fenomena  ini  peneliti akan  melakukan  pengkajian  lebih  lanjut  mengenai  pemisahan  atau spin  off unit  usaha syariah menjadi bank umum syariah dengan judul “Analisis Perbandingan Sebelum Dan Sesudah Spin Off Terhadap Kelayakan Perbankan Pada Tingkat Kesehatan Bank (Studi Keuangan Pada PT.  Bank BCA Syariah, BRI Syariah Dan Bukopin Syariah Tbk).

## A. Manajemen
Menurut  (Gusnamawati,  2018)  mengemukakan  bahwa  “Manajemen  adalah ilmu  dan  seni  mengatur  proses  pemanfaatan  sumber  daya  manusia  dan  sumber lainnya secara efektif dan efisien untuk mencapai suatu tujuan tertentu”. Sedangkan menurut (Hasanah, 2016)   Manajemen  merupakan  suatu  ilmu  seni  yang  dapat
melibatkan  proses,    cara,  dan  tindakan  tertentu  yaitu  sebuah  perencanaan, pengorganisasian, pengerahan dan juga suatu pengendalian yang dilakukan bertujuan untuk menentukan dan mencapai tujuannya secara efektif dan efisien.

## B. Manajemen Keuangan
Manajemen  keuangan  merupakan  hal  yang  dianggap  penting  untuk perencanaan  suatu  perusahaan,  pengendalian  dan  penyimpanan  dana  perusahaan kemudian  dialokasikan  seefisien  mungkin  dan  merupakan    manajemen  yang seproduktif  mungkin  menghasilkan  laba.  Menurut  (Fahmi,  2018)  mengemukakan bahwa  Manajemen  keuangan  merupakan  suatu    ilmu  dan  seni  yang  mengkaji  dan menganalisis tentang bagaimanakah seorang manajer keuangan yang mempergunakan  seluruh  sumber  daya  perusahaan  untuk  mencari  dana,  mengelola dana, dan membagi dana dengan tujuan mampu memberikan profit atau kemakmuran bagi  para  pemegang  saham  dan suistainability (  keberlanjutan  )  usaha  bagi perusahaan.  sedangkan  menurut  (Riyanto,  2013)  menyatakan  bahwa  Manajemen keuangan  yaitu  manajemen  yang  seluruh  aktivitas  yang  bersangkutan  dengan  usaha untuk  mendapatkan  dana  dan  menggunakan  atau  mengalokasikan  dana  tersebut. Kemudian  menurut  (Musthafa,  2017)  menyatakan  bahwa  Manajemen  keuangan menjelaskan  tentang  beberapa  keputusan  yang  harus  dilakukan,  yaitu  keputusan investasi,  keputusan  pendanaan  atau  keputusan  pemenuhan  kebutuhan  dana,  dan keputusan kebijakan dividen.

## C. Laporan Keuangan
Menurut  (Kasmir,  2015)  mengemukakan  bahwa “ Laporan  keuangan merupakan  laporan  yang  menunjukkan  kondisi  keuangan  perusahaan  pada  saat  ini atau  dalam  suatu  periode  tertentu ”. Sedangkan  Munawir  dalam  (Fahmi,  2018  :  21) mengemukakan  “Laporan keuangan dapat digunakan sebagai suatu alat yang sangat penting  untuk  mendapatkan  berbagai  informasi  yang  sehubungan  dengan  posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang bersangkutan.”

## D. Tingkat Kesehatan Bank
Dengan  semakin  berkembangnya  kerumitan  pada  usaha  dan  profil risiko,maka  dari  itu  bank  sangat  perlu  melakukan  identifikasi  permasalahan  yang mungkin  akan  timbul  dari  operasional  bank.  Bagi  perbankan,  hasil  akhir  penilaian kondisi bank tersebut dapat digunakan sebagai salah satu sarana dalam menetapkan strategi usaha diwaktu yang akan datang (IBI and BARa, 2016).
Tingkat  kesehatan  bank  tentu  saja  merupakan  faktor  yang  sangat  penting, suatu bank perlu mempunyai tingkat kesehatan yang baik kerena bank tempat untuk memnghimpun  dana  dari  nasabah  yang  telah  memberi  kepercayaan  pada  bank tersebut.  Tingkat  kesehatan  bank  dapat  menjadi  tolak  ukur  untuk  persaingan  dalam suatu  bisnis,  maka  dari  itu  sangat  penting  untuk  menjaga  kepercayaan  masyarakat terhadap kinerja nya. Pada suatu bank yang tingkat kesehatannya tidak ada masalah akan  dipandang  unggul  dan  mendapatkan  nilai  positif  dari  nasabahnya  guna  untuk memajukan  perekonomian  Negara.  (KAMAL,  2019).  maka  dari  itu  CAMEL
merupakan  aspek  yang  berpengaruh  terhadap  kondisi  keuangan  bank  dan  juga  dan juga sangat berpengaruh tingkat kesehatan bank (Syahputra and Saragih, 2018).

## E. Pemisahan Atau Spin Off
Secara  umum, spin  off merupakan  produk  turunan  dari  hasil  usaha sebelumnya. Istilah spin off dapat dikatakan sebagai pendirian perusahaan yang baru, dimana  produk  barunya  masih  berbentuk  sama  seperti  induknya  hanya  saja  prinsip nya  yang  menjadi  pembeda.  Pemisahan  ini  dapat  dilakukan  dengan  berbagai  cara namun  pada  umumnya  tetap  membutuhkan  perubahan  yang  penting  dalam  segi resiko,  dan  pendistribusian  keuangan.  Menurut  (Umam  and  Antoni,  2015) mengemukakan  bahwa  “pemisahan  ini  sebagai  restrukturisasi  perusahaan.  pada dasarnya  merupakan  perbuatan  induk  perusahaan  dalam  pemisahan  usaha  memiliki motivasi  yang  sama  dengan  pendirian  anak  perusahaan”.  Alasan  induk  perusahaan melakukan spin  off terhadap  anak  perusahaan  yaitu  untuk  melindungi  perusahaan dari  risiko-risiko  tertentu,  yang  pada  umumnya  untuk  menstabilkan  pendapatan  di perusahaan  induk.  Selain  itu, spin  off dapat  menarik  para  investor  baru  untuk bergabung dan dan memberikan ide atau cara untuk meningkatkan nilai perusahaan induk karena anak perusahaan sudah terpisah dengannya.

## F. Hipotesis
Menurut  (Sugiyono,  2017)  “Hipotesis  merupakan  jawaban  sementara  rumusan masalah  penelitian”.  Dikatakan  sementara,  karena  jawaban  yang  diberikan  baru didasarkan  pada  teori  yang  relevan  dan  belum  didasarkan  fakta-fakta  empiris  yang diperoleh melalui pengumpulan data. Berikut adalah hipotesis dalam penelitian ini , yaitu :
1. Rasio Capital Adequacy Ratio
H0 1    = Tidak  adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  CAR  sebelum  dan sesudah spin off.
Ha 1 = Adanya perbedaan tingkat kesehatan pada rasio CAR sebelum dan sesudah spin off.

## 2. Rasio Non Perfoming Financing
H0 2    = Tidak  adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  NPF  sebelum  dan sesudah spin off.
Ha 2 = Adanya perbedaan tingkat kesehatan pada rasio NPF sebelum dan sesudah spin off.

## 3. Rasio Return On Assets
H0 3    = Tidak  adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  ROA  sebelum  dan sesudah spin off.
Ha 3 = Adanya perbedaan tingkat kesehatan pada rasio ROA sebelum dan sesudah spin off.
4. Beban Operasional Pendapatan Operasional
H0 4    = Tidak  adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  BOPO  sebelum  dan sesudah spin off.
Ha 4 =  Adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  BOPO  sebelum  dan sesudah spin off.

## 5. Rasio Financing To Deposits Ratio
H0 5    = Tidak  adanya  perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  rasio  FDR  sebelum  dan sesudah spin off.
Ha 5 = Adanya perbedaan tingkat kesehatan pada rasio FDR sebelum dan sesudah spin off.

## Metode Penelitian
Menurut  (Sugiyono,  2017)  mengemukakan  bahwa  “Metode  penelitian merupakan suatu cara ilmiah untuk mendapatkan data-data dengan tujuan dan kegunaan yang tertentu.”
Metode penelitian yang digunakan peneliti untuk menemukan dan mendapatkan jawaban  dari  analisis  yang  dilakukan  adalah  metode  penelitian  kuantitatif  dengan pendekatan  komparatif,  karena  terdapat  beberapa  variabel  yang  diteliti  untuk membandingkan  keberadaan  satu  variabel  atau  lebih  pada  dua  sampel  atau  lebih  yang berbeda  ataupun  pada  waktu  yang  berbeda.  Metode  penelitian  kuantitatif  menurut (Sugiyono,  2017  :8)  merupakan  metode  penelitian  yang  berlandaskan  pada  filsafat positivisme  yang  digunakan  untuk  meneliti  pada  populasi  atau  sampel  tertentu, pengumpulan  data  menggunakan  instrument  penelitian,  analisis  data  yang  bersifat kuantitatif atau stastistik, dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah ditentukan. Sedangkan  menurut  (Tanzeh  and  Suyitno,  2010)  penelitian  kuantitatif  merupakan penelitian  yang  menitik  beratkan  pada  penyajian  data  yang  berbentuk  angka  atau kulaitatif  yang  diangkakan  menggunakan  statistic.Sementara  penelitian  komparatif menurut (Sugiyono, 2017b),  yaitu sebuah penelitian yang membandingkan keberadaan dari  satu  variabel  atau  lebih  pada  dua  sampel  yang  berbeda  atau  pada  waktu  yang berbeda.
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah  Laporan  Keuangan  bank  Bca  Syariah,  Bri Syariah  dan  Bukopin  Syariah  yang  berkaitan  dengan  perhitungan  kesehatan  bank, teknik  pengambilan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu probability sampling teknik  ini  merupakan  teknik  untuk  pengambilan  sampel  yang  memberi peluang sama bagi unsur atau anggota populasi untuk dipilih menjadi sampel.

## Hasil dan Pembahasan
A. Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Sebelum Spin Off Bank BCA Syariah Data  yang  dipergunakan  yaitu  data  sekunder  berupa  Laporan  Keuangan  per triwulan  yang  berjumlah  8  data.  Berdasarkan  data  yang  diperoleh,  maka  dapat dilakukannya  analisis  deskriptif  dengan  hasil  untuk  memperoleh  gambaran  dari masing-masing variabel yang dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Syntax Idea , Vol. 2, No. 8, Agustus 2020                                                                   335
Tabel 1 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 34.05 48.76 39.940 0 4.98393 NPF 8 1.25 2.50 1.9913 .57273 ROA 8 1.21 2.40 1.6925 .37055 BOPO 8 91.46 130.89 109.60 00 15.35443 FDR 8 65.32 84.44 83.301 3 7.06886 Valid N (listwise) 8

## Sumber : Data diolah, 2020
Variabel  CAR  sebelum spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  34.05  dan nilai  maximum  sebesar  51.27  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  39.94  dengan nilai  standar  deviation  sebesar  4,98.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  CAR  sebelum spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≥  12%. Kemudian, variabel NPF memiliki nilai minimum sebesar 1.25 untuk nilai maximum sebesar  2.50  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  1.991  dan  standar  deviasi sebesar  .57.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  NPF  sebelum spin  off tergolong  pada peringkat  5  dengan  predikat  tidak  sehat  yaitu  ≥  25%.  Selanjutnya,  variabel  ROA memiliki nilai minimum sebesar 1.21 dan nilai maximum sebesar 2.40, nilai rata-rata sebesar 1.692 dengan standar deviation  sebesar .37. Hal ini dapat menunjukan rasio ROA sebelum spin off tergolong pada peringkat 1 dengan predikat sangat sehat yaitu ≥ 1,5%. Variabel BOPO memiliki nilai minimum sebesar 91.46 kemudian untuk nilai maximum  sebesar  130.8  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  109.6  dan  standar deviasi  sebesar  15.35.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  BOPO  sebelum spin  off tergolong pada peringkat 5 dengan predikat tidak sehat sehat yaitu ≥ 97%. Kemudian variabel  FDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar  65.32  dan  nilai  maximum  sebesar 84.44,  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  83.30  dengan  nilai  standar  deviation sebesar 7.06. Hal ini dapat menunjukan rasio FDR sebelum spin off tergolong pada peringkat 5 dengan predikat tidak sehat sehat yaitu ≥ 120%.
B. Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Sesudah Spin Off Bank BCA Syariah Tabel 2 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 45.33 64.52 52.942 5 7.17822
NPF 8 1.47 3.32 .2663 .49795 ROA 8 2.39 3.95 3.0025 .59290 BOPO 8 90.87 125.54 .92742 12.49021 FDR 8 74.14 91.67 .74052 6.49830 Valid N (listwise) 8

## Sumber : Data Diolah, 2020
Variabel  CAR  sesudah spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  45.33  dan nilai  maximum  sebesar  64.52  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  52.94  dengan nilai  standar  deviation  sebesar  7.17.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  CAR  sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≥  12%. Kemudian,  untuk  variabel  NPF  memiliki  nilai  minimum  sebesar  1.47  untuk  nilai maximum  sebesar  3.32  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  .266  dan  standar deviasi sebesar .49. Hal ini dapat menunjukan rasio NPF sesudah spin off tergolong pada  peringkat  3  dengan  predikat  cukup  sehat  yaitu  20%  ≤  15%.  Selanjutnya, variabel  ROA  memiliki  nilai  minimum  sebesar  2.39  dan  nilai  maximum  sebesar 3.95, nilai rata-rata sebesar 3.00 dengan standar deviation sebesar .59. Hal ini dapat menunjukan rasio ROA sesudah spin off tergolong pada peringkat 1 dengan predikat sangat  sehat  yaitu  ≥  1,5%.  Variabel  BOPO  memiliki  nilai  minimum  sebesar  90.87 kemudian  untuk  nilai  maximum  sebesar  125.5  dengan  memiliki  nilai  rata-rata sebesar  .92742  dan  standar  deviasi  sebesar  12.49.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio BOPO  sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat yaitu  ≤  94%.  Kemudian  variabel  FDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar  74.14  dan nilai maximum sebesar 91.67 sedangkan untuk nilai rata-rata sebesar .74052 dengan nilai  standar  deviation  sebesar  6.49.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  ROA  sesudah spin off tergolong pada peringkat 1 dengan predikat sangat sehat yaitu ≤ 75%.
C. Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Sebelum Spin Off Bank BRI Syariah Tabel 3 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 11.51 16.50 13.197 1.71387 NPF 8 1.34 3.59 2.6950 .86914 ROA 8 .58 55.00 .01488 21.01534 BOPO 8 39.13 62.25 48.292 5 7.11109 FDR 8 121.69 284.49 201.02 37 64.72657 Valid N (listwise) 8
Sumber : Data Diolah, 2020
Variabel  CAR  sebelum spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  11.51  dan nilai  maximum  sebesar  16.50  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  13.19  dengan nilai standar deviation sebesar 1.713. Hal ini dapat menunjukan rasio CAR sebelum spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≥  12%. Kemudian, variabel NPF memiliki nilai minimum sebesar 1.34 untuk nilai maximum sebesar 3.59 dengan memiliki nilai rata-rata sebesar 2.69 dan standar deviasi sebesar .86. Hal ini dapat menunjukan rasio NPF sebelum spin off tergolong pada peringkat 5 dengan predikat tidak sehat yaitu ≥ 25%. Selanjutnya, variabel ROA memiliki nilai minimum sebesar .58 dan nilai maximum sebesar 55,0, nilai rata-rata sebesar .01488 dengan  standar  deviation  sebesar  21.01.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  ROA sebelum spin  off tergolong  pada  peringkat  2  dengan  predikat  sehat  yaitu  1,25%  ≤ 1,5%. Variabel BOPO memiliki nilai minimum sebesar 39.13 kemudian untuk nilai maximum  sebesar  62.52  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  48.29  dan  standar deviasi  sebesar  7.11.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  BOPO  sebelum spin  off tergolong  pada  peringkat  5  dengan  predikat  sehat  yaitu  ≥  97%.  Kemudian  variabel FDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar  121.6  dan  nilai  maximum  sebesar  284.4, sedangkan untuk nilai rata-rata sebesar 201.0 dengan nilai standar deviation sebesar 64.72.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  FDR  sebelum spin  off tergolong  pada peringkat 5 dengan predikat sehat yaitu ≥ 120%.
D. Hasil Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Sesudah Spin Off Bank BRI Syariah Tabel 4 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 10.60 14.73 12.711 3 1.32057 NPF 8 .33 1.72 .9750 .53292 ROA 8 .45 95.00 32.138 8 43.82568 BOPO 8 56.67 81.03 .70635 8.70068 FDR 8 79.75 140.08 .99688 19.27893 Valid N (listwise) 8

## Sumber : Data Diolah, 2020
Variabel  CAR  sesudah spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  10.60  dan nilai  maximum  sebesar  14.73  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  12.71  dengan nilai  standar  deviation  sebesar  1.32.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  CAR  sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≥  12%. Kemudian, untuk variabel NPF memiliki nilai minimum sebesar .33 kemudian untuk nilai maximum sebesar 1.72 dengan memiliki nilai rata-rata sebesar .97 dan standar deviasi sebesar .53. Hal ini dapat menunjukan rasio NPF sesudah spin off tergolong pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≤  10%.  Selanjutnya,variabel
ROA  memiliki  nilai  minimum  sebesar  .45  dan  nilai  maximum  sebesar  95.00,  nilai rata-rata  sebesar  32.13  dengan  standar  deviation  sebesar  43.82.  Hal  ini  dapat menunjukan rasio ROA sesudah spin off tergolong pada peringkat 1 dengan predikat sangat  sehat  yaitu  ≥  1,5%.  Variabel  BOPO  memiliki  nilai  minimum  sebesar  56.67 kemudian  untuk  nilai  maximum  sebesar  81.03  dengan  memiliki  nilai  rata-rata sebesar .70 dan standar deviasi sebesar 8.700. Hal ini dapat menunjukan rasio BOPO sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≤ 94%.  Kemudian  variabel  FDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar  79.75  dan  nilai maximum  sebesar  140.0  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  .9968  dengan  nilai standar  deviation  sebesar  19.27.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  FDR  sesudah spin off tergolong pada peringkat 3 dengan predikat cukup sehat yaitu 85% ≤ 100%.
E. Hasil  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Sebelum  Spin  Off  Bank  Bukopin Syariah
Tabel 5 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 9.04 60.96 .08450 17.63846 NPF 8 2.17 3.25 2.5300 .43395 ROA 8 3.39 .06 .9263 1.43344 BOPO 8 97.78 187.84 138.77 8 31.55918 FDR 8 25.27 371.00 118.09 12 105.12446 Valid N (listwise) 8
Sumber : Data Diolah, 2020
Variabel  CAR  sebelum spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  9.04  dan nilai maximum sebesar 60.96 sedangkan untuk nilai rata-rata sebesar .08450 dengan nilai standar deviation sebesar 17.63. Hal ini dapat menunjukan rasio CAR sebelum spin  off tergolong  pada  peringkat  3  dengan  predikat  cukup  sehat  yaitu  8%  ≤  9%. Kemudian, variabel NPF memiliki nilai minimum sebesar 2.17 untuk nilai maximum sebesar  3.25  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  2.530  dan  standar  deviasi sebesar  .43.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  NPF  sebelum spin  off tergolong  pada peringkat 5 dengan predikat sehat yaitu ≥ 25%. Selanjutnya, variabel ROA memiliki nilai  minimum  sebesar  3.39  dan  nilai  maximum  sebesar  .06,  nilai  rata-rata  sebesar .926  dengan  standar  deviation  sebesar  1.433.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  ROA sebelum spin off tergolong pada peringkat 3 dengan predikat cukup sehat yaitu 0,5%
≤  1,25%.  Variabel  BOPO  memiliki  nilai  minimum  sebesar  97.78  kemudian  untuk nilai  maximum  sebesar  187.8  dengan  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  138.7  dan standar  deviasi  sebesar  31.55.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  BOPO  sebelum spin off tergolong  pada  peringkat  5  dengan  predikat  sehat  yaitu  ≥  97%.  Kemudian
variabel  FDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar  25.77  dan  nilai  maximum  sebesar 371.0, sedangkan untuk nilai rata-rata sebesar 118.09 dengan nilai standar deviation sebesar  105.12.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  FDR  sebelum spin  off tergolong pada peringkat 5 dengan predikat sehat yaitu ≥ 120%.
F. Hasil  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Sesudah Spin  Off Bank  Bukopin
Syariah Tabel 6 Descriptive Statistics N Minim um Maxim um Mean Std. Deviation CAR 8 11.37 1772.0 0 788.452 847.06384 NPF 8 3.80 174.00 .7700 82.90541 ROA 8 .59 65.00 29.0763 30.73455 BOPO 8 93.34 9443.0 0 .89576 4973.9583 0 FDR 8 92.70 9518.0 0 4468.11 00 4691.0965 9 Valid N (listwise) 8

## Sumber : Data Diolah, 2020
Variabel  CAR  sesudah spin  off memiliki  nilai  minimum  sebesar  11.37  dan nilai maximum sebesar 1772.0 sedangkan untuk nilai rata-rata sebesar 788.45 dengan nilai standar deviation sebesar 847.06. Hal ini dapat menunjukan rasio CAR sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≥  12%. Kemudian,  untuk  variabel  NPF  memiliki  nilai  minimum  sebesar  3.80  kemudian untuk nilai maximum sebesar 174.00 dengan memiliki nilai rata-rata sebesar .77 dan standar deviasi sebesar 82.90. Hal ini dapat menunjukan rasio NPF sesudah spin off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat  sehat  yaitu  ≤  10%. Selanjutnya,variabel ROA memiliki nilai minimum sebesar 0,59 dan nilai maximum sebesar  65.00,  nilai  rata-rata  sebesar  29.07  dengan  standar  deviation  sebesar  30.73. Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  CAR  sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1 dengan predikat sangat sehat yaitu ≥ 1,5%. Variabel BOPO memiliki nilai minimum sebesar  93.94    kemudian  untuk  nilai  maximum  sebesar  9443  dengan  memiliki  nilai rata-rata  sebesar  .89  dan  standar  deviasi  sebesar  4973.  Hal  ini  dapat  menunjukan rasio  BOPO  sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  1  dengan  predikat  sangat sehat yaitu ≤ 94%. Kemudian variabel  FDR memiliki nilai minimum sebesar 92.70 dan  nilai  maximum  sebesar  9518  sedangkan  untuk  nilai  rata-rata  sebesar  4468 dengan  nilai  standar  deviation  sebesar  4691.  Hal  ini  dapat  menunjukan  rasio  FDR sesudah spin  off tergolong  pada  peringkat  5  dengan  predikat  tidak  sehat  yaitu  ≥ 120%.

## G. Uji Hipotesis
Pengujian hipotesis dalam penelitian ini dilakukan terhadap lima rasio yakni CAR, NPF, ROA, BOPO dan FDR. Pengujian hipotesis ini dilakukan menggunakan Paired Sample T Test dengan tingkat signifikasi 5% guna untuk menentukan adakah perbedaan  pada  rasio  CAR,  NPF,  ROA,  BOPO  dan  FDR  sebelum  dan  sesudah dilakukannya spin  off pada  PT.    Bank  BCA  Syariah  Tbk,  BRI  Syariah  Tbk  Dan Bukopin Syariah Tbk. Dapat dilihat pada tabel-tabel dibawah ini :

## H. Hasil Uji Hipotesis Bank BCA Syariah

## Tabel 7
Paired Samples Test t Sig. (2-tailed) Rasio CAR Sebelum & Rasio CAR Sesudah 2.726 .118 Rasio NPF Sebelum & Rasio NPF Sesudah 3.525 .010 Rasio ROA Sebelum & Rasio ROA Sesudah 7.361 .645 Rasio BOPO Sebelum & Rasio BOPO Sesudah 2.950 .021 Rasio FDR Sebelum & Rasio FDR Sesudah 2.491 .042 Sumber : Data Diolah, 2020
Berdasarkan tabel diatas merupakan hasil pengujian sebagai berikut :
1. Pada rasio CAR diperoleh nilai  t hitung sebesar 2.726 dan nilai Sig.= .118 > 0,05 maka  H o diterima  dan  H a ditolak  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  ada perbedaan rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio CAR sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
2. Pada rasio NPF dengan t hitung sebesar 3.525 dan nilai Sig.= .010 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio NPF sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
3. Pada rasio ROA dengan t hitung sebesar 7.361 dan nilai Sig.= .645 >0,05 maka H o diterima dan H a ditolak atau dapat disimpulkan bahwa tidak ada perbedaan rata- rata tingkat kesehatan bank pada rasio ROA sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
4. Pada rasio BOPO dengan t hitung sebesar 2.950 dan nilai Sig.= .021 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata- rata  tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  BOPO  sebelum  dan  sesudah dilakukannya spin off.
5. Pada rasio FDR dengan t hitung sebesar 2.491 dan nilai Sig.= .042 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio FDR sebelum dan sesudah dilakukannya spin off

## I. Hasil Uji Hipotesis Bank BRI Syariah
Tabel 8 Paired Samples Test t Sig. (2- tailed) Rasio CAR Sebelum & Rasio CAR Sesudah .524 .617 Rasio NPF Sebelum & Rasio NPF Sesudah 4.766 .002 Rasio ROA Sebelum & Rasio ROA Sesudah 7.088 .000 Rasio BOPO Sebelum & Rasio BOPO Sesudah 6.295 .000 Rasio FDR Sebelum & Rasio FDR Sesudah 4.644 .002 Sumber : Data Diolah, 2020
Berdasarkan tabel diatas merupakan hasil pengujian sebagai berikut :
1. Pada  rasio  CAR  dengan  t hitung sebesar  .524  dan  nilai  Sig.=  .617  >  0,05  maka  H o diterima  dan  H a ditolak  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak ada  perbedaan  rata- rata  tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  CAR  sebelum  dan  sesudah  dilakukannya spin off.
2. Pada rasio NPF dengan t hitung sebesar 4.766 dan nilai Sig.= .002 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  NPF  sebelum  dan  sesudah  dilakukannya spin off.
3. Pada rasio ROA dengan t hitung sebesar 7.088 dan nilai Sig.= .000 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  ROA  sebelum  dan  sesudah  dilakukannya spin off.
4. Pada rasio BOPO dengan t hitung sebesar 6.295 dan nilai Sig.= .000 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio BOPO sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
5. Pada rasio FDR dengan t hitung sebesar 4.644 dan nilai Sig.= .002 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  FDR  sebelum  dan  sesudah  dilakukannya spin off.
J. Hasil Uji Hipotesis Bank Bukopin Syariah
Tabel 9 Paired Samples Test t Sig. (2- tailed) Rasio CAR Sebelum & Rasio CAR 2.864 .024
Sesudah Rasio NPF Sebelum & Rasio NPF Sesudah 12.891 .000 Rasio ROA Sebelum & Rasio ROA Sesudah 4.414 .003 Rasio BOPO Sebelum & Rasio BOPO Sesudah 4.014 .005 Rasio FDR Sebelum & Rasio FDR Sesudah 1.464 .187 Sumber : Data Diolah, 2020
Berdasarkan tabel diatas merupakan hasil pengujian sebagai berikut :
1. Pada rasio CAR dengan t hitung sebesar 2.864 dan nilai Sig.= .024 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio CAR sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
2. Pada rasio NPF dengan t hitung sebesar 12.891 dan nilai Sig.= .000 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio NPF sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
3. Pada rasio ROA dengan t hitung sebesar 4.414 dan nilai Sig.=.003 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata tingkat kesehatan bank pada rasio ROA sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.
4. Pada rasio BOPO dengan t hitung sebesar 4.014 dan nilai Sig.= .005 < 0,05 maka H o ditolak  dan  H a diterima  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata- rata  tingkat  kesehatan  bank  pada  rasio  BOPO  sebelum  dan  sesudah dilakukannya spin off.
5. Pada rasio FDR dengan t hitung sebesar 1.464 dan nilai Sig.= .187 > 0,05 maka H o diterima dan H a ditolak atau dapat disimpulkan bahwa tidak ada perbedaan rata- rata tingkat kesehatan bank pada rasio FDR sebelum dan sesudah dilakukannya spin off.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  pembahasan  dan  pengujian  dalam  penelitian  ini  dapat disimpulkan  bahwa  pada  PT.    Bank  BCA  Syariah  dan  PT.  BRI  Syariah  Tbk  sebelum dan  sesudah  dilakukannya  spin  off  menunjukan  hasil  pada  rasio  CAR  melebihi  nilai probabilitas  (>  0,05)  artinya  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  sedangkan  pada rasio  NPF,  ROA,  BOPO  dan  FDR  menunjukan  hasil  kurang  dari  nilai  probabilitas  (< 0,05)  artinya  terdapat  perbedaan  yang  cukup  signifikan.  Pada  PT.  Bank  Bukopin Syariah  menunjukan  hasil  kurang  dari  nilai  probabilitas  (<0.05)  artinya  terdapat perbedaan  yang cukup siginifikan pada rasio CAR, NPF, ROA dan BOPO   sedangkan pada  rasio  FDR  menunjukan  hasil  melebihi  nilai  probabilitas(>  0,05)  artinya  tidak terdapat perbedaan yang signifikan.
Dapat disimpulkan pula bahwa tingkat kesehatan bank tentu dapat ditinjau dari rasio CAR, NPF, ROA, BOPO serta  FDR  yang juga merupakan unsur-unsur CAMEL, maka dari itu bank sangat perlu memperhatikan dari segi rasio tersebut.

## BIBLIOGRAFI
Darsono,  Astiyah, Siti, & Harisman. (2017). Perbankan Syariah Di Indonesia . Depok:
PT. Raja Grafindo Persada.
Fahmi, Irham. (2018). Pengantar Manejemen Keuangan (6th ed.). Bandung: Alfabeta.
Gusnamawati,  Ryanti.  (2018). Pengaruh  Disiplin  Kerja  Terhadap  Prestasi  Kerja Karyawan Pada Pt. Perintis Perlindungan Instalasi Listrik Nasional (PPILN) Area Kabupaten Bandung .
Hasanah,  Amalia.  (2016). Pengaruh  Bauran  Ritel  Terhadap  Minat  Beli  Ulang Konsumen pada Restoran Bumbu Desa outlet Blu Plaza Bekasi .
IBI,  &  Bara.  (2016). Manajemen  Ikatan  Bank  Berbasis  Risiko .  Jakarta  Pusat:  PT. Gramedia Pustaka Utama.
Kamal, Muhammad Habibie. (2019). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Metode Camel  (Studi  Pada  PT  Bank  Aceh  Syariah  Periode  2016-2018). Journal  of Chemical Information and Modeling , 53 (9), 1689–1699. https://doi.org/10.1017/CBO9781107415324.004
Kasmir. (2012). Analisis Laporan Keuangan . JAKARTA: PT. Raja Grafindo Persada.
Kasmir.  (2017). Manajemen  Perbankan (Revisi  cet).  JAKARTA:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Munajim,  Ahmad,  &  Anwar,  Saeful.  (2016).  Faktor  Yang  Mempengaruhi  Keputusan Menjadi  Nasabah  Bank  Syariah. Syntax  Literate;  Jurnal  Ilmiah  Indonesia , 1 (2),
41–52.
Musthafa. (2017). Manajemen Keuangan . CV. Andi Offset.
Riyanto,  Bambang.  (2013). Dasar-Dasar  Pembelajaran  Perusahaan (4th  ed.). Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.
Sari,  Ratna  Maya.  (2018).  Rentabilitas  Bank  Umum  Syariah  Sesudah  Spin-Off Berdasarkan  Tipe  Pemisahannya  Di  Indonesia. Amwaluna:  Jurnal  Ekonomi  Dan Keuangan Syariah , 2 (1), 69–87. https://doi.org/10.29313/amwaluna.v2i1.3291
Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Bisnis (15th ed.). Bandung: Alfabeta.
Sugiyono.  (2017a). Metode  Penelitian  Pendidikan:  Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif, dan R&D . Bandung: Alfabeta.
Sugiyono, P. D. (2017b). Metode Penelitian Bisnis: Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, Kombinasi, dan R&D . Penerbit CV. Alfabeta: Bandung.
Syahputra, Randi, & Saragih, Ahsanul Fuad. (2018). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Metode Camel Pada Bank Artos Tbk 2014-2017. Akuntansi Dan Bisnis , 4 .
Tanzeh,  &  Suyitno.  (2010). Dasar-Dasar  Penelitian .  Surabaya:  Lembaga  Kajian Agama dan Filsafat.
Umam, Khotibul, & Antoni, Veri. (2015). Corporate Action Pembentukan Bank Syariah
( Akuisisi, Konversi, dan Spin off ) . Yogyakarta: Gadjah Mada University Press.