Volume 2 Nomor 2, Juni 2019 e-ISSN : 2597-5234 https://doi.org/10.31539/costing.v2i2.548

## EVALUASI TERHADAP SISTEM PENGENDALIAN INTERN PADA PROSES PEMBERIAN KREDIT MIKRO KOPERASI SIMPAN PINJAM

## EVALUATION OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE PROCESS OF GIVING MICRO CREDIT FOR SAVING LOANS
Jauharatul Maknun Universitas Muhammadiyah Jember j.maknun23@gmail.com
Submit , 06-02-2019 Accepted , 30-04-2019 Publish , 03-05-2019

## ABSTRACT
Cooperative is a joint business entity engaged in the economy, consisting of those who berekotakan weak voluntarily joined and the equality of rights, is obliged to undertake a business that aims to meet the needs  - the integrity of its members. Cooperative Artha Makmur is a keuhangan institution that collects funds from the community in the form of savings and menyerhkannya back in the form of credit. In the implementation of the provision of microcredit, the risk of credit congestion is a problem that is often faced by co-operatives and negatively affect the cooperative one of them inhibit the rate of credit turnover  and  disrupt  the  performance  of  management.  Bad  credit  itself  occurs  due  to too  lax  lending  and  internal  control  system  is  also  still  not  in  accordance  with  the theory  and  has  not  been  implemented  optimally.  Therefore  the  authors  took  the initiative  to  evaluate  the  internal  control  system  of  credit  giving  to  the  cooperative Artha  Makmur.  The  evaluation  result  shows  that  the  system  applied  in  the  crediting process  has  largely  fulfilled  the  elements  of  internal  control,  although  there  are  still weaknesses, namely the Internal Control System in the Artha Makmur cooperative has not  been  evident  so  that  in  the  fear  of  loss  caused  by  the  weak  credit  quality.  In addition,  on  the  spot  implementation  is  done,  not  in  accordance  with  the  manual procedure of microcredit products.
Keywords : Internal Control System, Cooperative, Credit Granting

## ABSTRAK
Koperasi  merupakan  suatu  badan  usaha  bersama  yang  bergerak  dalam  bidang perekonomian, beranggotakan mereka yang berekonomi lemah  yang bergabung secara sukarela dan atas persamaan hak, berkewajiban melakukan suatu usaha yang bertujuan untuk  memenuhi  kebutuhan  –  keutuhan  setap  anggotanya.  Koperasi  Artha  Makmur merupakan lembaga keuaangan  yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam bentuk simpanan  dan  menyerhkannya  kembali  dalam  bentuk  kredit.  Dalam  pelaksanaan pemberian  kredit  mikro,  resiko  kemacetan  kredit  merupakan  masalah  yang  sering  kali dihadapi  oleh  koperasi  dan  berdampak  negatif  bagi  koperasi  salah  satunya  yatu menghambat laju perputaran kredit dan mengganggu kinerja manajemen. Kredit macet sendiri  terjadi  karena  terlalu  longgarnya  pemberian  kredit  dan  sistem  pengendalian internnya  juga  masih  belum  sesuai  dengan  teori  dan  belum  dilaksanakan  secara
maksimal. Oleh karena itu penulis berinisiatif untuk mengevaluasi sistem pengendalian intern  pemberian  kredit  pada  koperasi  Artha  Makmur.  Hasil  evaluasi  teresebut  menu jukkan  bahwa  sistem  yang  diterapkan  dalam  proses  pemberian  kredit  sebagian  besar telah  memenuhi  unsur-unsurpengendalian  intern,  meskipun  masih  terdapat  kelemahan, yaitu Sistem Pengendalian Intern pada koperasi Artha Makmur belum evektif sehingga di  khawatirkan terjadi  kerugian  akibat dari kualitas kredit  yang lemah. Selain itu pula, pelaksanaan on  the  spot yang  dilakukan,  tidak  sesuai  dengan  tata  cara  manual  produk kredit mikro.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Intern, Koperasi, Pemberian Kredit

## PENDAHULUAN
Dunia  bisnis,  merupakan  dunia yang paling ramai dibicarkan diberbagai forum,  baik  yang  bersifat  nasional maupun internasional.
Ramainya pembicaraan  masalah  ini  disebabkan untuk tolak ukur kemajuan suatu negara adalah  dari  kemajuan  ekonominya  dan tulang punggung dari kemajuan ekonomi adalah dunia bisnis. Perusahaan  yang  bergerak  dalam dunia  bisnis  terdiri  dari  beragam perusahaan dan bergerak dalam berbagai bidang usaha, mulai dari usaha perdagangan,  keuangan,  peternakan, industri  dan  usaha  –  usaha  lainnya. Dalam  hal  ini  penulis  tertarik  untuk mengkaji  salah  satu  bisnis yang bergerak dalam bidang keuangan, karena  masalah  pokok  yang  sering dihadapi  oleh  setiap  usaha  baru  atau usaha  yang  sudah  bejalan  adalah kekurangan  dana  untuk  memajukan usahanya,  akan  tetapi  di  era  globalisasi ini persaingan dalam lembaga keuangan sangatlah ketat.
Persaingan  tersebut  tidak  hanya terjadi  antar  Lembaga  Keuangan  Bank, akan  tetapi  persaingan  terjadi  antara Lembaga  Keungan  Lainnya  misalnya Koperasi  Simpan  Pinjam,  Penggadaian dan  Leasing.  Persaingan  yang  cukup ketat itu mengaharuskan setiap lembaga keuangan  tersebut  harus  berlomba dalam  persaingan  bisnis. Didalam kehidupan  masyarakat  dapat  dilihat bahwa  aktivitas  manusia  dalam  dunia
bisnis    tidak  lepas  dari  adanya  peran lembaga keuangan salah satunya adalah koperasi,  selaku  pemberi  layanan  bagi masyarakat.
Usaha keuangan dilaksanakan oleh perusahaan yang bergerak dibidang keuangan  atau  yang  sering  kita  sebut dengan  lembaga  keuangan.  Definisi secara  umum  yang  dimaksud  dengan lembaga keuangan adalah setiap perusahaan  yang  bergerak  dibidang keuangan, menghimpun dana,
menyalurkan  dana  atau  kedua-duanya.
Artinya  kegiatan  yang  dilakukan  oleh lembaga  keuangan  selalu  berkaitan dengan bidang keuangan, apakah kegiatannya  hanya  menghimpun  dana, atau  hanya  menyalurkan  dana  atau kedua-duanya  menghimpun  dana  dan menyalurkan dana (Kasmir, 2001). Koperasi Artha Makmur merupakan salah satu lembaga keuangan lainnya yang bergerak dibidang pembiayaan yang memberikan fasilitas  pinjaman  dan  bantuan  biaya dalam  bentuk  cicilan/  kredit.  Proses analisis pemberian kredit yang di ajukan dengan sistem,
prosedur, dan persyaratan  yang  harus  terpenuhi  oleh pihak  debitur.  Setelah  persyaratan  yang ditetapkan oleh Perusahaan sudah terpenuhi,  selain  kelengkapan  data pendukung permohonan kredit, Koperasi Artha Makmur juga melakukan  penilaian  kelengkapan  dan kebenaran  informasi  calon  Debitur dengan cara menugaskan Survior
Koperasi  Artha  Makmur  melakukan wawancara  dan  kunjungan    ketempat Debitur.  Tujuan  dari  analisis  kredit adalah  menilai  mutu    permintaan  kredit baru yang diajukan oleh calon Debitur.
Salah  satu  produk  Kopersi  Artha
Makmur yang diberikan kepada Nasabah (Debitur) adalah dengan
pemberikan  kredit,  dimana  hal  ini merupakan  salah  satu  fungsi  dari
Koperasi yang  sangat  mendukung kemajuan dan mendukung pertumbuhan Ekonomi. Akan tetapi dalam memberikan  kredit  pihak  Koperasi harus  mempunyai  kepercayaan  kepada calon  Debitur  bahwa  pinjaman  yang dikeluarkan  akan  digunakan  sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati. Namun  karena  longgarnya  pemberikan kredit  kepada  Nasabah,  pihak  Koperasi selalu  dihadapkan  pada  resiko  yang cukup  besar  yakni  apakah  dana  dan bunga  yang  telah  diberikan  akan diterima kembali sesuai dengan kesepakatan  ikatan  perjanjian  kredit atau malah sebaliknya.
Koperasi  Artha  Makmur  sering kali mengalami hal semacam itu karena adanya  kecurangan  dari  pihak  Survior yang  seringkali  memuat  hasil  analisa kredit  calon  Debitur  yang  tidak  sesuai dengan  kenyataan  yang  sebenarnya. Selain  itu  yang  kerap  menjadi  masalah adalah  kurangnya  tenaga  ahli  karyawan yang  bekerja  di  tempat  tersebut. Mayoritas  yang  menjadi  karyawan  di Koperasi  Artha  Makmur  adalah  lulusan SMA, mayoritas tidak memiliki pengalaman  kerja,  seleksi  karyawan sangatlah  sederhana  yang  penting  bisa mengoprasikan komputer
dan
berpenampilan menarik saja. Jadi karena  fakor  tersebut  pihak  koperasi sering dihadapkan pada ketidaksesuaian antara  sistem  pengendaliannya  dengan teori  yang  sebenarnya.  Koperasi  Artha Makmur juga mempunyai permasalahan lain  yaitu  dari  pihak  pegawai  AO  yang
kurang  bertanggung  jawab  dalam  tugas yang telah diberikan oleh manajemen.
Saat  ini  Koperasi  tersebut  masih seringkali  terkecoh  oleh  Debitur  yang kenyataan  dan  berita  acara  hasil  survey yang  tidak  sesuai  dan  akibatnya  masih terjadi  kredit  macet  yang  tidak  stabil setiap  tahunnya,  apalagi  pembiayaan kredit  agunan  BPKB  lebih  dominan mengalami  peningkatan  kredit  macet. Terjadinya  kredit  macet  adalah  salah satu  dampak  terlambatnya  pembiayaan kepada kelompok usaha yang dilakukan secara kredit.
Kredit
Kredit  (loan)  atau  pinjaman  yang diberikaan oleh koperasi kepada nasabahnya merupakan produk koperasi yang sudah cukup dikenal di masyarakat  (Syamsul,  2013).  Kredit merupakan piutang, maka pelunasannya atau  repayment  merupakan  kewajiban yang  harus  dilakukan  oleh  debitur terhadap  utangnya,  sehingga  resiko kredit  macet  dapat  dihindarkan.  Kredit berasal  dari  kata crede yaitu  bahasa italia  yaitu  percya.  Pengertian  kredit menurut pasal  1  ayat  11  UU  No.10 tahun  1998  kredit  adalah  penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam meminjam antara Koperasi Artha Makmur  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan  pihak  peminjam  melunasi utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu dengan  pemberian  bunga  (Syamsul, 2013).

## Pengertian Sistem Pengendalian Internal
1. Definisi Sistem
Sistem  adalah  suatu  jaringan  kerja dari  jaringan-jaringan  yang  selalu berhubungan,  berkumpul  bersama- sama untuk melakukan suatu kegiatan  atau  untuk  suatu  sasaran yang  tertentu  (lilis  &  sri  dewi, 2014).
2. Tujuan Sistem Tujuan  sistem  merupakan  target atau sasaran akhir  yang  ingi  dicapai oleh  suatu  sistem.  Agar  target tersebut  bisa  di  capai  maka  target atau sasaran tersebut harus diketahui harus  diketahui  dulu  ciri-ciri  atau kriterianya (lilis & sri dewi, 2011).
3. Definisi Pengendalian internal
Pengendalian intern meliputi struktur  organisasi,  metode,  dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek
ketelitian dan keandalan data akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan mendorong  dipatuhinya  kebijakan manajemen. (Mulyadi, 2008).

## METODE PENELITIAN Jenis Penelitian
Penelitian  ini  termasuk  dalam kategori  penelitian  kualitatif  yaitu dengan  penelitian  melalui  wawancara secara  langsung.  Dengan  pendekatan analisis deskriptif yaitu metode dilakukan  dengan  cara  mengumpulkan, menganalisis, serta mempersiapkan data sehingga mendapat gambaran yang jelas tentang  masalah  yang  diteliti.  Metode analisis  deskriptif  bertujuan  untuk mendeskripsikan secara sistematis, faktual,  dan  akurat  mengenai  fenomena dan masalah yang diteliti.

## Jenis dan sumber data
Jenis  data  penelitian  ini  adalah data  dokumenter  yaitu  jenis  data penelitian  yang  antara  lain  berupa faktur,  jurnal,  surat-surat,  notulen, memo,  atau  dalam  laporan  program. Data  dokumenter  memuat  apa  dan kapan suatu kejadian atu transaksi, serta siapa yang terlibat dalam suatu kejadian. Data dokumenter dalam penelitian  ini  dapat  menjadi  bahan  atau dasar analisis data  yang  kompleks  yang dikumpulkan  melelui  metode  observasi dan  analisis  dokumen    yang  dikenal
dengan content  analysis (Indriantoro  & Supomo,2013) . Data  dokumenter  yang dihasilkan dengan melaui content analysis antar  lain  berupa  struktur orgasnisasi,  pencatatan  tugas,visi  misi organisasi dan fungsi organisasi.
1. Sumber data
Sumber  data  yang  digunakan  dalam
penelitian ini adalah :
Data  primer  merupakan  data penelitian yang diperoleh secara langsung oleh sumber asli (tidak melaui media perantara) (Indriantoro & Supomo,  2013) . Data  primer  secara khsusus  dikumpulkan  oleh  peneliti untuk  menjawab  pertanyaan  penelitian.
Data  primer  dapat  berupa  opini  subjek (orang) secara individual atau kelompok,  dan  hasil-hasil  pengujian.
Peneliti  dengan  data  primer  dapat mengumpuklan data sesuai dengan yang diinginkan,  karena  data  yang  tidak relevan  dengan  tujuan  penelitian  dapat dieliminir  atau  setidaknya  dikurangi. Data  primer  yang  dilakukan  oleh peneliti  yaitu  dengan  cara  wawancara secara  langsung  dengan  pimpingan  dan karyawan  Koperasi  Artha  Makmur
Sumberjati melalui pengamatan (observasi) dan wawanmcara (interview) yang kemudian data tersebut digunakan sebagai dasar penelitian yaitu berupa  dokumen-dokumen  atau  catatan yang berhubungann dengan penelitian.
Data  sekunder  yaitu  berupa  data (historis)  (Indriantoro  &  Supomo, 2013).  Data  sekunder  diperoleh  secara tidak  langsung  atau  data  yang  telah diolah, yaitu diperoleh dengan membaca dan mempelajari bukti cacatan  atau  laporan  historis  yang  telah tersusun  dalan  arsip  yang  ada  pada Koperasi Artha Makmur Sumberjati.
Tekik Pengumpulan Data
Pengumpulan data dilakukan dengan  maksud  memperoleh  data  yang diperoleh  dengan  cara  wawancara  dan dokumentasi.  Wawancara  merupakan
teknik pengumpulan data dalam metode survei  yang  menggunakan  pertanyaan secara  lisan  kepada  subjek  penelitian (Indriantoro & Supomo, 2013) . Menurut (Husain, 2011) wawancara juga dapat di artikan  sebagai  pelaksanaan  yang  dapat dilakukan  secara  langsung  berhadapan dengan yang diwawancarai, tetapi dapat juga  secara  tidak  langsung  seperti memberikan  daftar  pertanyaan  untuk dijawab  pada  kesempatan  lain.  Dalam hal ini wawancara yang peneliti lakukan dengan  dua  cara  yaitu  dengan  melalui tatap  muka  dan  melalui  telepon  kepada pimpinan Koperasi Arta Makmur
Cabang  Sumberjati.  Hasil  wawancara kemudian  dicatat  seperlunya  guna memperoleh informasi tertulis atau lisan mengenai  prosedur  kerja  dan  arus formulir dalam Koperasi Artha Makmur Sumberjati. Dokumentasi adalah pengumpulan  data  yang  diperoleh  dari catatan –  catatan  yamg  dimiliki perusahaan.  Tehnik  yang  digunakan untuk memperoleh data tentang dokumen,  catatan,  prosedur,  dan  sistem pemberian kredit pada perusahaan. Teknik Analisis Data Dasar analisis data yang digunakan untuk memecahkan permasalahan adalah dengan cara menganalisis data kualitatif yaitu
pengendalian  yang  tidak  membutuhkan pembuktian dengan menggunakan angka  atau  perhitungan,  melainkan penganalisaan  dalam  bentuk  uraian- uraian.  Pembuktian  dilakukan  secara logis  dan  rasional  melalui  pendapatan teori  yang  diterima.  Adapun  urutan analisisnya adalah sebagai berikut :
1. mengumpulkan  data-data  dari  objek penelitian  yaitu  Koperasi  Artha Makmur  Sumberjati,  dalam  hal  ini peneliti akan melakukan pendokumentasian data, wawancara, dan  observasi  langsung  terhadap objek. 2. Mengidentifikasi pelaksanaan
prosedur  pemberian  kredit  pada
Anggota  Koperasi  Artha  Makmur Sumberjati.
3. Mengevaluasi  unsur  pengendalian internal  pemberian  kredit  pada Koperasi Artha Makmur Sumberjati.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Sejarah Singkat Koperasi Artha Makmur Sumberjati
Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Artha  Makmur  merupakan  salah  satu badan  usaha  yang  bergerak  dibidang simpan  pinjam yang berdiri sejak tahun 1988  yang  terletak  pada  Jalan  Achmad Yani No. 97 Sumberjati - Silo. Menurut sejarahnya  koperasi  simpan  pinjam (KSP)  Artha  Makmur  didirikan  dengan modal  dari  seseorang  yang  berasal  dari Desa Jajag Kecamatan Cluring
Kabupaten  Banyuangi  yang  bernama Bapak  Wewe.  Beliau  adalah  pengusaha kaya  yang  berniat  untuk  mendirikan koperasi,  karena  keinginannya  tersebut Bapak  Wewe  bergegas  untuk  membuat perizinan  dan  melengkapi  syarat  serta ketentuan  untuk  mendirikan  koperasi. Setelah  semua  perizinannya  sudah diselesaikan  Bapak  Wewe  sedikit  demi sedikit memulai usahanya Visi dan Misi Koperasi Artha Makmur Sumberjati
1. Visi Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Artha Makmur. Terwujudnya Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) sebagai  Koperasi  pembiayaan  yang mandiri dan tangguh dengan berlandaskan amanah dalam
membangun  ekonomi  bersama  dan berkeadilan.
2. Misi  Koperasi  Simpan  Pinjam (KSP) Artha Makmur
a. Membantu anggota dan masyarakat  didalam  permodalan yang digunakan untuk usaha.
b. Mengajak  seluruh  masyarakat terutama  wirausahawan  agar
dapat membangun ekonomi kerakyatan  secara  bergotong royong.
c. Perduli  terhadap  kepentingan masyarakat dan lingkungan.
Prosedur  Pemberian  Kredit  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  Artha
Makmur
Prosedur Pemberian Kredit . Digunakan untuk mengajukan kredit dimulai dengan  kedatangan  pemohon  kredit  ke koperasi  artha  makmur  untuk  menemui bendahara  II.  Lalu  mengisi  surat permohonan kredit.
Analisis Data Dokumen Kredit pada KSP Artha Makmur Sumberjati
Dokumen pemberian kredit yang digunakan pada koperasi artha makmur sebagai berikut :
1. Surat Pengajuan Kredit
Sebagai permohonan kredit.
2. Berita Acara Hasil Survei. Digunakan  oleh  AO  untuk  menilai kebenaran  data  dengan  keadaan usaha  debitur.  Berita  acara  hasil survei  dibagi  menjadi  2  yaitu  a) berita  acara  yang  digunakan  untuk keperluan  usaha,  b)  berita  acara yang  digunakan  untuk  keperluan kredit konsumsi
3. Hasil Penilaian Analisis. Digunakan AO  untuk  setelah  meninjau  calon nasabah  yang  akan  melakukan kredit dan digunakan untuk
persetujuan  pemberian  kredit  oleh komite  kredit  lalu  diberikan  kepada manajer untuk ditandatangani.
4. Kartu  Angsuran.  Berisi  reverensi pinjaman,  jenis  pinjaman,  nomor kredit,  asal  kredit,  yang  dibuat  oleh staff administrasi sebanyak 2 lembar. 1 asli dan 1 dibawa nasabah untuk  disimpan  dan  digunakan  saat membayar angsuran.
5. Kartu  Survior.  Kartu  ini  berisi informasi  mengenai  nasabah  dan
digunakan  untuk  memuat  hasil analisa kredit calon debitur
Catatan Akuntansi yang digunakan di Koperasi Artha Makmur
Catatan yang digunakan oleh koperasi  artha  makmur  pada  pemberian kredit adalah sebagai berikut :
1. Jurnal.  Digunkan  untuk  mencatat seluruh  transaksi  keluar  masuknya uang.
2. Buku Besar. Catatan akuntansi yang digunakan untuk membekukan transaksi  jurnal  ke  posnya  masing- masing
3. Kartu  piutang.  Digunakan  untuk mencatat  mutasi  dan  saldo  piutang kepada setiap debitur
Fungsi-fungsi yang Terkait Pada Koperasi Artha Makmur
1. Kepala bagian bertugas untuk menerima formulir permohonan kredit  yang  diajukan  oleh  calon nasabah  sampai  proses  penyerahan barang jaminan.
2. Fungsi  Penagihan/  AO.  Bertugas mengadakan analisis mengkoordinir, meneliti hasil penelitian tugas serta mengecek atas kredit  yang  disalurkan  baik  seblum atau  sesudah  kredit  disalurkan.  Jika permohonan  kredit  disetujui  maka bagian  kredit  akan  mengajukan permohonan  tersebut  kepada  bagian kredit.
3. Staff Administrasi. Staff ini bertugas  memindah  setiap  angauran yang  masuk  dalm  administrasi  serta membantu  kelancaran  administrasi kredit  secara  menyeluruh.  Staff administrasi  kredit  juga  membuat dokumen yang berhubungan dengan sistem pemberian kredit.
4. Fungsi Kasir dan Akuntanasi. Bertugas  membuat  kwitansi  atas pemberian kredit pada calon nasabah, membuat bukti
pengeluaran  kas  dan  bertanggung jawab jika ada kesalahan Perbandingan dan Evaluasi antara SPI Pemberian Kredit Menurut Teori dengan SPI yang diterapkan di Artha Makmur Sumberjati
SPI Pemberian Kredit Menurut Teori SPI Pemberian Kredit di KSP Artha Makmur Unsur SPI 1. Adanya pemisahan fungsi-fungsi dalam perusahaan : Pemisahan fungsi- fungsi  ditujukan  untuk mencegah terjadinya kesalahan-kesalahan dalam  perusahaan  baik yang disengaja maupun tidak disengaja yang berakibat merugikan pihak koperasi. 2. Adanya dukungan personil  yang  cakap (kompeten), dapat mempunyai garis wewenang dan tanggung jawab organisasi yang jelas. Dukungan personel sangat dibutuhkan untuk memperoleh informasi  yang  bisa dipercaya kebenarannya, selain Unsur-unsur SPI pada KSP Artha Makmur 1. Para karyawan koperasi sudah mempunyai tugas masing-masing sehingga tidak terjadi penyalahgunaan wewenang akan tetapi,  bagian  AO kurang  bertanggung jawab  dalam  tugas yang  telah  diberikan oleh manajemen sehingga AO seringkali  terkecoh oleh debitur. Misalkan berita acara  hasil  survei dan  kenyataan  tidak sesuai Akibatnya dapat menurunkan kepercayaan nasabah pada kinerja pegawai koperasi Solusinya  yaitu  AO seharusnya menjalankan tugas yang  telah  diberikan olrh  manjemen  agar dapat tercapainya tujuan  dari  koperasi dan lebih bertanggung jawab 2. Fungsi-fungsi  yang terkait  di  koperasi masih ada yang belum dipisahkan tugasnya misalkan pihak AO yang sering merangkap tugas  sebagai  kasir akibatnya  seringkali terjadi
ketidaksesuaian aktifitas  pada  fungsi yang semestinya Solusi  yang  harus personel  yang  cakap dan  kompeten    dan dapat dipercaya kejujurannya tidak perlu    dimiliki  oleh perusahaan karena perusahaan  senantiasa mampu  menyelesaikan tugasnya  dengan  baik oleh unsur pengawasan lainnya 3. Adanya  Sistem  dan Prosedur Otorisasi Terjadinya Transaksi Setiap  transaksi  yang terjaadi harus mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang agar tercapainya  SPI  yang memadai,  apabila  satu personel dapat bertindak semuanya untuk mendapatkan dan mendapatkan sumber-sumber yang diperlukan oleh organisasasi  tersebut, maka  organisasi  akan menjadi berantakan dan tidak sesuai dengan tujuannnya. 4. Adanya Cukup Dokumen dan Catatan- catatan Akuntansi Dokumen  dan  catatan- catatan merupakan objek  yang  nyata  atas transaksinya dimasukkan dan diintegrasi kedalam akuntansinya. Ada banyak sekali dokumen-dokumen seperti buku besar, jurnal, faktur, dan sebagainya. dilakukan yaitu membuat  peraturan dan sanksi yang tertulis terhadap karyawan yang melanggar  tanggung jawab yang semestinya  mislanya memberikan sanksi. 3. Adanya Sistem Otorisasi dari pejabat dalam pemberian kredit akan  tetapi  bagian direksi  sering  tidak memantau  transaksi. Akibatnya terkadang terjadi otorisasi yang kurang  baik,  maka pihak karyawan sering  semena-mena dalam  pengambilan keputusan pada proses pemberian kredit. Solusinya seharusnya  kepa;la kantor selalu mengingaatkan kepada  pegawainya untuk selalu mematuhi  prosedur dan sistem yang berlaku 4. Dokumen dan catatan yang digunakan di koperasi sudah cukup baik dan terperinci. Ada banyak sekali catatan misalkan SPK,  Berita  hasil survei, kartu angsuran, kartu penyaluran  kas  dan sebagainya. Akibatnya apabila koperasi tidak memiliki kelengkapan dokumen maka aktifitasnya tidak dapat  dipertanggung jawabkan. Solusinya pihak koperasi harus selalu menjaga kelengkapan dokumen dan catatan agar prosedur  pemberian
5. Adanya Sistem Wewenang dan Prosedur  Pencatatan Transaksi yang Memadai Sistem  wewenang  dan prosedur pencatatan transaksi merupakan unsur yang paling erat, hububungannya dengan unsur atau elemen pengendalian intern lain yang kemungkinan terselenggaranya fungsi pencatatan transaksi yang diandalkan ketelitian dan kebenarannya. 6. Adanya Pengawasan Fisik terhadap Kekayaan,  Dokumen, dan Catatan Fasilitas fisik merupakan indikator yang  penting  untuk memiliki apakah pengawasan fisik terhadap kekayaan dokumen dapat dikatakan memadai. 7. Adanya  Pemeriksaan Intern Unsur pengendalian Intern  yang  terakhir adalah kegiatan verifikasi secara kontinyu.  Aspek  yang paling  penting  dalam hubungan dengan verifikasi atau pemeriksaan intern dalam  hal  ini  adalah terletak pada kedudukan dari pelaksananya. Pada dasarnya para pelaksana harus memiliki kedudukan kredit berjalan lancar. 5. Sistem wewenang dan  prosedur  pada koperasi sesuai dengan standart yang ditentukan apabila  perusahaan tidak melakukan dengan standart akibatnya pihak koperasi dalam pengendalian  intern berakibat sangat besar. Solusinya seharusnya pihak koperasi tetap menjalankan  sesuai dengan standart agar aplikasi komputerisasi nya tetep bisa dikembangkan  guna menjaga  kelancaran proses pemberian kredit. 6. Pengawasan  fisik  di koperasi artha makmur  tidak  ada, akibatnya dapat menimbulkan kecurangan dalam pemberian kredit oleh  beberapa  pihak karyawan. Solusinya seharusnya  adanya pengawasan fisik dari  pihak  internal dan  eksternal  yang dapat dipercaya agar karyawan takut untuk melakukan kecurangan 7. Pemeriksaan  intern di Koperasi dilakukan oleh admin  bank  dimana tugasnya adalah mengecek apakah hasil  dari  analisa kredit  sudah  sesuai apa belum. Akibatnya apabila tidak ada pemeriksaan maka keenem unsur sistem yang  lainnya  tidak akan terlaksana. Solusinya  harus  ada pemeriksaan  intern yang  dilakukan  oleh
yang independent yang bertanggung jawab. pihak independent perusahaan.

## PENUTUP Kesimpulan
Kesimpulan  yang  diambil  oleh penulis  berdasarkan  penelitian  yang telah dilakukan adalah:
Prosedur  pemberian  kredit  di  koperasi Artha Makmur dimulai dengan permohonan kredit yang dilakukan oleh debitur  dengan  mengisi  SPK,  serta mengajukan  jumlah  dan  jangka  waktu kredit kemudian keputusan kredit dimintakan  bendaara  II  ke  bendahara kantor.  Setelah  itu  tahap  pencairan kredit  dilakukan  setelah  perhitungan selesai,  bendahara  II  membuat  bukti kwitansi  kas  dan  diberikan  kepada nasabah  bersama  dengan  penyerahan uang.

## Saran
Adapuan saran tentang pengendalian  intern  yang  penulis  teliti adalah sebagai berikut :
1. Pencatatan akuntansi sebaiknya lebih banyak menggunakan komputerisasi  sehingga  ketelitian dan keandalannya semakin terjamin.
2. Pemeriksaan seharusnya secara diam-diam  agar  pihak  karyawan tidak mengetahui dan mengantisipasi pemeriksaan tersebut. 3. Seharusnya  terdapat  penggantian posisi karyawan yang sedang mengambil cuti.
4. Perlu adanya pemisahan fungsi yang tegas agar karyawan tidak merangkap tugas.
5. Diharuskan  terdapat  peraturan  yang tegas,  agar  karyawan  lebih  berhati- hati dalam bertindak dan mengambil keputusan.

## DAFTAR PUSTAKA
Husein,
Umar. (2011). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis
Bisnis  Edisi  11 .  Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada. Indriantoro, Nur, & Supomo, Bambang.
(2013). Metodologi Penelitian
Bisnis Untuk Akuntansi dan Manajemen, BPFE, Yogyakarta.
Kasmir.  (2001).  manajemen  perbankan. Jakarta: raja grafindo persada. Mulyadi.  (2008).  Sistem  Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. Lilis, Puspitawati dan Sri Dewi Anggadini. (2011). Sistem Informasi  Akuntansi. Jakarta  : Graha Ilmu. Syamsul, Bahri. (2013). Analisis Faktor-Faktor  Variabel  Moneter terhadap  Total  Kredit  Perbankan di  Indonesia .  Skripsi.  UIN  Syarif Hidayatullah Jakarta.