NATURAL  CERTAINTY  CONTRACT  DAN  DPK

## TERHADAP
PROFITABILITAS

## MELALUI
NON PERFORMING FINANCING Dwita Sandra Pratiwi 1 Mochamad Fariz Irianto 2
Supami Wahyu Setiyowati 3
123 Universitas PGRI Kanjuruhan Malang, Jalan S. Supriadi Malang
Surel: mochamadfarizirianto@unikama.ac.id
Abstrak . Natural  Certainty  Contract  Dan  DPK  Terhadap  Profitabilitas Melalui  Non  Performing  Financing. Dalam  upaya  meningkatkan pertumbuhan  profitabilitas  perlu  memerhatikan  faktor-faktor  yang memengaruhinya,  sehingga  dapat  mendorong  bank  syariah  untuk berkembang menjadi lebih baik. Jenis riset deskriptif kuantitatif. Populasi riset ini seluruh Bank Umum Syariah (BUS) pada tahun 2015-2019 dan terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) serta sampel sebanyak 2 BUS yang diperoleh melalui  metode purposive  sampling .  Teknik  dokumentasi  digunakan  untuk pengumpulan  data.  Hasil  riset  menyatakan  pembiayaan ijarah ,  pembiayaan istishna , serta NPF berpengaruh negatif dan signifikan pada Return On Asset (ROA).  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  tidak  mempunyai  pengaruh  pada  ROA. Pembiayaan ijarah tidak  mempunyai  pengaruh  pada  Non  performing financing  (NPF).  Pembiayaan istishna dan  DPK  berpengaruh  positif  serta signifikan  pada  NPF.  Pembiayaan ijarah tidak  mempunyai  pengaruh  pada ROA  melalui  NPF.  Pembiayaan istishna dan  DPK  berpengaruh  negatif  dan signifikan pada ROA melalui NPF.
Kata Kunci : DPK; Ijarah ; Istishna ; NPF; ROA
Abstract.  Natural  Certainty  Contract  and  DPK  To  Profitability  Through  Non Performing Financing. In an effort to increase profitability growth, it is necessary to pay attention to the factors that influence it, so as to encourage Islamic banks to develop for the better. A type of quantitative descriptive research. The population of this research was  all  Sharia  Commercial  Banks  (BUS)  in  2015-2019  and  registered  with  the Financial Services Authority (OJK) as well as a sample of 2 BUSes obtained through the purposive sampling method. Documentation techniques are used for data collection. The results of the study stated that ijarah financing, istishna financing, and NPF had a negative and  significant  effect  on  return  on  assets  (ROA).  Third  Party  Funds  (DPK) have no influence on ROA. Ijarah financing has no effect on Non performing financing (NPF). Istishna financing and dpk have a positive and significant effect on NPF. Ijarah financing  has  no  effect  on  ROA  through  NPF.  Istishna  financing  and  dpk  have  a negative and significant effect on ROA through NPF
Keyword : DPK; Ijarah; Istishna; NPF; ROA
Pratiwi, Irianto, Setiyowati

## PENDAHULUAN
Pola  pemikiran  masyarakat yang  terus  berkembang  mengenai sistem  bank  syariah  tanpa  adanya bunga. Dalam menghasilkan perbankan syariah yang sehat serta efektif  perbankan  syariah  terus meningkatkan  kinerjanya  supaya memperoleh perhatian dari masyarakat.  Kinerja  keuangan perbankan  salah  satunya  dinilai dari tingkat profitabilitasnya. Semakin  baik  kinerja  bank  maka profitabilitas akan meningkat Sholihah  &  Sriyana,  (2014).  Cara yang  efektif  untuk  menilai  kinerja perbankan  yakni  profitabilitas. Kinerja  ialah  keadaan  perbankan termasuk  kondisi  keuangan  pada periode  tertentu.  Pada  data  SSKI terbaru  ROA  BUS  mengalami peningkatan  sebesar  1,56%  Mei 2019,  peningkatan  terjadi  di  tahun ini  pada  5  bulan  pertama,  lebih meningkat  daripada  Mei  tahun 2018  hanya  1,31%.  Petumbuhan ROA  BUS  dipengaruhi  oleh beberapa  bank  syariah  yang mengalami  peningkatan  misalnya laba  bersih  PT  BSM  meningkat sebesar  110,67%  sepanjang  tahun lalu.  Rasio  ROA  pada  31 Desember  tahun  2019  mengalami pertumbuhan  1,69%  meningkat dibandingkan  tahun  2018  0,88%, ROE juga mengalami pertumbuhan 15,65% yoy. Selanjutnya  ada  BNI  Syariah mengalami keuntungan yang besar sehingga dapat meningkatkan rasio profitabilitas,  terlihat  ROE  13,54% yang  awalnya  10,53%.  Sedangkan ROA  1,82%  yang  awalya  1,42% Kasumaningrum, (2019).
Dalam upaya meningkatkan pertumbuhan  profitabilitas  perlu memerhatikan  faktor-faktor  yang memengaruhinya,  sehingga  dapat mendorong  bank  syariah  untuk berkembang  menjadi  lebih  baik. Alasan  yang  memengaruhi  ROA BUS yaitu meningkatnya pembiayaan  sejumlah  Rp.  345,28 triliun  serta  DPK  meningkat  Rp. 402,36 triliun. Adapun pembiayaan yang memengaruhinya yaitu pembiayaan Natural Certainty Contract (NCC)  ialah  akad  yang margin nya secara pasti ditentukan diawal. Yang termasuk di pembiayaan NCC ialah murabahah , salam , istishna , dan ijarah . Nurhayati  &  Wasilah,  (2018) menjelaskan ijarah ialah  akad pemindahan  manfaat  barang  atau jasa tanpa hak kepemilikan. Selain pembiayaan ijarah dalam pembiayaan sewa menyewa adapun produk BUS ialah pembiayaan istishna . Menurut
Nurhayati  &  Wasilah,  (2018) istishna yaitu  pembiayaan  dengan kriteria  dan  persyaratan  tertentu dalam pesanan pembuatan barang. Selanjutnya  yang  memengaruhi profitabilitas  BUS  ialah  sumber anggaran,  karena  faktor  penting perbankan  agar  bisa  menambah penyaluran  pembiayaan  kepada masyarakat. DPK merupakan anggaran yang berasal dari masyarakat  ataupun  perusahaan yang  di  dapatkan  bank  dengan menggunakan  produk  tabungan Mahmudah  &  Harjanti,  (2016). Pembiayaan  yang  di  salurkan  di masyarakat sering terjadi pembiayaan  bermasalah.  NPF merupakan pembiayaan yang
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
belum  mencukupi  target  yang  di tentukan  bank.  Tinggi  rendahnya NPF menyatakan kinerja perbankan saat mengelola anggaran yang di salurkan. Profitabilitas  menurun  jika  NPF meningkat. Jumlah kredit bermasalah semakin besar menyebabkan  kualitas  kredit  bank buruk karena tingginya NPF. Rasio ini  akan  berpengaruh  negatif  pada profitabilitas  jika  semakin  tinggi Devi, (2018)Irianto, (2020).
Beberapa  riset  sebelumnya menyatakan  hasil  yang  bervariatif, diantaranya  yaitu  hasil  riset Eprianti & Adhita, (2017) menghasilkan  pembiayaan ijarah mempunyai pengaruh pada profitabilitas. Sedangkan penelitian Faradilla et al., (2017) mengemukakan  pembiayaan ijarah tidak  mempunyai  pengaruh  pada profitabilitas.  Dalam  riset  Candera & Hustia, (2019) bahwa pembiayaan istishna mempunyai pengaruh pada profitabilitas. Tetapi  pada  riset  (Yanti,  2020) mengatakan  pembiayaan istishna tidak  mempunyai  pengaruh  positif pada  profitabilitas.  Riset  Nahdi  et al.,  (2017)  menyatakan  DPK berpengaruh positif pada profitabilitas.  Namun  riset  Said  & Ali,  (2016)  menyimpulkan  DPK tidak  mempunyai  pengaruh  pada profitabilitas.  Sementara  itu  riset Munir,  (2018)  mengatakan  NPF mempunyai  pengaruh  positif  serta signifikan pada profitabilitas. Tetapi  Mahmudah  &  Harjanti, (2016)  menyimpulkan  NPF  tidak mempunyai pengaruh pada profitabilitas dan tidak memperkuat profitabilitas Syu’la et
al.,  (2021).  Riset  Hanifah  & Asmara, (2016) bahwa pembiayaan ijarah serta  pembiayaan istishna mempunyai  pengaruh  pada  NPF. Sedangkan  riset  Ekanto,  (2013) mengatakan  pembiayaan ijarah serta  pembiayaan istishna tidak mempunyai pengaruh pada profitabilitas.  Pada  riset  Khatimah et  al.,  (2020)  menyatakan  DPK mempunyai  pengaruh  pada  NPF. Tetapi  riset  Rizkitasari,  (2017) menyimpulkan  bahwa  DPK  tidak mempunyai  pengaruh  pada  NPF. Dari  beberapa  uraian  hasil  riset diatas maka riset ini mengacu pada salah  satu  riset  sebelumnya  yaitu Yanti,  (2020),  karena  terdapat kesamaan pada tujuan riset tentang pembiayaan ijarah dan pembiayaan istishna terhadap profitabilitas. Namun terdapat perbedaan dengan riset  sebelumnya  yaitu  antara  lain, variabel independen, periode penelitian,  teknik  analisis,  serta menambahkan  variabel intervening . Peneliti  menambahkan  variabel independen  yaitu  DPK,  periode riset  tahun  2015  sampai  2019, dalam  riset  ini  teknik  analisis  data memakai path  analysis dengan menggunakan  SmartPLS,  serta menambahkan NPF sebagai variabel  intervening.  Pentingnya riset  dilakukan  untuk  bahan pertimbangan  nasabah  sebelum memutuskan  untuk  menabung pada  BUS  serta  bisa  dijadikan sebagai  referensi  BUS  untuk melihat  pembiayaannya  apakah sudah  menghasilkan  profitabilitas, sehingga kinerja perusahaan semakin baik maka akan menambah  kepercayaan  investor untuk berinvestasi.
Pratiwi, Irianto, Setiyowati

## TELAAH LITERATUR
Profitabilitas (ROA)
ROA  ialah  rasio  untuk menentukan  besar  kecilnya  peran aset dalam menciptakan laba bersih Hery,  (2016).  Sedangkan  menurut Kasmir,  (2016),  ROA  ialah  rasio yang  dipakai  untuk  mengukur efektivitas  keseluruhan  operasi berdasarkan  aset  yang  dipakai. Kesimpulan  beberapa  penjelasan tersebut  ROA  ialah  rasio  untuk menentukan  seberapa  besar  peran aset  pada  perusahaan  untuk menghasilkan laba bersih.
Non performing financing (NPF) NPF  ialah  nasabah  tidak melengkapi persyaratan yang sudah diperjanjikan diawal pembiayaan Veithzal et al., (2013). Sedangkan  Riyadi  &  Yulianto,
(2014)  menjelaskan  NPF  ialah pembiayaan perbankan yang mengalami  kendala  yang  hendak memengaruhi kinerja serta keuntungan  yang  di  peroleh  bank. Kesimpulan dari beberapa penjelasan  tersebut  NPF  ialah pembiayaan bank yang bermasalah ketika  nasabah  tidak  mampu membayar pembiayaan yang sudah diberikan oleh bank.
Pembiayaan Ijarah Ijarah ialah  kontrak  yang hanya memindahkan manfaat barang tanpa diikuti hak kepemilikan  dengan  membayar sewa  untuk  jangka  waktu  yang sudah  di  tentukan  Basalamah  &
Rizal,  (2018).  Sedangkan    Ismail,
(2016) menjelaskan ijarah merupakan  akad  sewa  menyewa dengan  menentukan  biaya  yang sudah  disepakati  antara  yang
mempunyai barang dengan penyewa. Kesimpulan dari beberapa  penjelasan  tersebut ijarah
ialah  akad  sewa  menyewa  dengan waktu  tertentu  tanpa  pemindahan kepemilikan.
Pembiayaan Istishna Istishna ialah  akad  dimana penjual terlebih dahulu membuatkan  barang  yang  akan diperjual  belikan  dengan  kriteria yang  sudah  ditentukan  diawal Basalamah  &  Rizal,  (2018). Sedangkan  Yaya  et  al.,  (2014) menyatakan, istishna ialah  akad pembiayaan barang dengan persyaratan  serta  kriteria  tertentu yang  telah  ditetapkan  pemesan serta  pembuat.  Kesimpulan  dari beberapa penjelasan tersebut istishna ialah  akad jual  beli  dengan berdasarkan  pesanan  dan  kriteria tertentu.
Dana Pihak Ketiga (DPK) DPK  ialah  anggaran  yang diperoleh  dari  masyarakat  yang  di dapatkan oleh bank dan terdiri dari giro,  tabungan,  serta  deposito Kasmir,  (2016).  Sedangkan  Ismail, (2016)  menjelaskan  DPK  ialah anggaran yang berasal dari masyarakat,  meliputi  masyarakat individu  ataupun  perusahaan  yang di dapatkan oleh bank. Kesimpulan dari  beberapa  penjelasan  tersebut DPK  ialah  anggaran  dari  nasabah berbentuk  giro,  tabungan,  serta deposito.
Hipotesis Ijarah adalah perjanjian pemindahan hak guna atau manfaat atas suatu barang atas jasa dengan  membayar  sewa  untuk
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
suatu  jangka  waktu  tertentu  tanpa diikuti pemindahan hak kepemilikan  atas  barang  tersebut. Dari  pembiayaan ijarah yang disalurkan, akan diperoleh pendapatan  berupa  upah  sewa (ujrah)  hingga  periode  berakhir. Dalam pembiayaan ijarah keuntungan  upah  sewa  akan diperoleh  bank  jika  tidak  terjadi masalah  pada  barang/jasa  yang disewakan.  Tetapi  jika  pada kesepakatan  awal  akad  biaya pemeliharaan  ditanggung  oleh bank  maka,  apapun  resiko  yang terjadi jika tidak sengaja dilakukan oleh  penyewa  akan  ditanggung oleh  pemberi  sewa  dan  dapat mempengaruhi  keuntungan  yang diperoleh  Nurfajri  &  Priyanto, (2019).  Eprianti  &  Adhita,  (2017) dan Dyah et al., (2017) menyatakan  bahwa  pembiayaan ijarah berpengaruh terhadap profitabilitas.  Dari  uraian  tersebut, maka  dapat  dirumuskan  hipotesis penelitian sebagai berikut:
H 1 : Pembiayaan
ijarah berpengaruh pada ROA
Istishna adalah akad jual beli antara pemesan  atau  pembeli  dengan produsen  atau  penjual  dimana barang yang akan diperjual belikan harus  dibuat  terlebih  dahulu dengan kriteria yang jelas. Menurut  Riyadi  &  Yulianto, (2014)  tinggi    rendahnya    nilai pembiayaan jual beli akan berpengaruh  terhadap  return  yang dihasilkan.  Sebab  dengan  adanya pembiayaan    jual    beli    yang disalurkan    kepada  nasabah,  bank mengharapkan  akan  mendapatkan return dan margin keuntungan atas pembiayaan      jual      beli      yang
diberikan    kepada nasabah   yang kemudian margin keuntungan tersebut        menjadi        laba        bank syariah.  Penelitian  Amalia  & Fidiana,  (2016)  dan  Candera  & Hustia, (2019) menyimpulkan pembiayaan istishna berpengaruh terhadap profitabilitas. Berdasarkan uraian  tersebut,  dapat dirumuskan  hipotesis  penelitian sebagai berikut:
H 2 : Pembiayaan istishna

## berpengaruh pada ROA
Menurut  Kasmir,  (2014),  Dana pihak  ketiga  adalah  dana  yang dihimpun  oleh  bank  yang  berasal dari  masyarakat  luas,  yang  terdiri dari simpanan giro  ( deman  deposit ), simpanan  tabungan  ( saving  deposit ) dan  simpanan  deposito  ( time deposit ).  Dana  pihak  ketiga  ini dihimpun  oleh  bank  melalui berbagai macam produk dana yang ditawarkan  pada  masyarakat  luas, yang menaruh kepercayaan terhadap  bank  yang  bersangkutan untuk menyimpan uangnya kemudian  ditarik  kembali  pada saat  jatuh  tempo  dengan  imbalan bagi  hasil  yang  telah  disepakati diawal.Nahdi  et  al.,  (2017)  dan Said  &  Ali,  (2016)  menyatakan bahwa dana pihak ketiga berpengaruh terhadap profitabilitas.  Berdasarkan  uraian teori  dan  penelitian  tersebut  maka dapat dirumuskan hipotesis penelitian sebagai berikut:
H 3 : DPK berpengaruh pada ROA
Tingginya non  performing  financing mengakibatkan munculnya pencadangan  yang  lebih  besar, sehingga  pada  akhirnya  modal bank  menjadi  berkurang.  Besarnya
non  performing  financing menjadi salah  satu  penghambat  tersalurnya pembiayaan  perbankan.  Semakin besar non performing financing maka semakin  besar  pula  kerugian  yang dialami bank, yang kemudian akan mengakibatkan berkurangnya profitabilitas  bank.  Profitabilitas yang berkurang akan mengakibatkan  total  asset  bank tersebut  juga  ikut  berkurang.
Penelitian  Munir,  (2018)  dan Harianto,  (2017)  menyatakan non performing  financing berpengaruh terhadap profitabilitas. Berdasarkan  uraian  teori  dan penelitian  tersebut  maka  dapat dirumuskan  hipotesis  penelitian sebagai berikut:
H 4 : ROA berpengaruh pada NPF
Non performing financing merupakan kinerja  perbankan  syariah  dalam mengatur  risiko  pembiayaan  yang dilakukan.  Semakin  tinggi non performing  financing berarti  kredit macet  yang  disalurkan  semakin tinggi atau manajemen pembiayaan  yang  dilakukan  bank buruk.  Begitu  sebaliknya,  semakin rendah non  performing  financing maka  kinerja  bank  semakin  baik dalam hal pengelolaan manajemen pembiayaan  Sumarlin,  (2016). Dalam penelitian ini non performing financing sebagai variabel intervening yang dapat berpengaruh  langsung  atau  tidak langsung pada hubungan pembiayaan ijarah .Secara  umum,
semakin  meningkatnya  rasio non performing financing maka pengaruhnya terhadap nilai pembiayaan ijarah ,  akan  semakin menurun.  Fungsi  bank  sendiri yaitu  sebagai  intermediasi  dalam
menghimpun dana dan menyalurkannya kepada masyarakat  kembali  belum  dapat berjalan  secara  optimal,  sehingga mengakibatkan menurunnya perputaran dana bank, dan memperkecil  bank  syariah  dalam memperoleh  profitabilitas  pada penyaluran pembiayaan atau kredit.  Penelitian  Hanifah  & Asmara,  (2016)  dan  Legowati  & Prasetyo, (2017) menyatakan pembiayaan ijarah berpengaruh terhadap non  performing  financing .
Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka dapat
dirumuskan hipotesis penelitian ini sebagai berikut: H 5 : Pembiayaan
ijarah berpengaruh pada NPF
Menurut  Yaya  et  al.,  (2014), Istishna merupakan  kontrak  jual beli  dalam  bentuk  pemesanan pembuatan barang tertentu dengan kriteria  dan  persyaratan  tertentu yang  disepakati  antara.  Dalam penyaluran  pembiayaan istishna risiko  bagi  bank  berupa  risiko pembayaran kredit yang disebabkan oleh nasabah wanprestasi. Non performing financing adalah pembiayaan bermasalah  yang  dialami  oleh bank,  pembiayaan  bermasalah  ini jelas  akan  mempengaruhi  kinerja bank  sebagai  lembaga  keuangan dan akan berdampak pada profitabilitas  yang  akan  didapat oleh  bank  Riyadi  &  Yulianto,
(2014).  Jika  pembiayaan istishna yang disalurkan mengalami peningkatan  maka non  performing financing juga mengalami peningkatan, begitu juga sebaliknya.  Tingkat non  performing financing yang tinggi dapat
menyebabkan  penurunan  tingkat kesehatan bank. Hanifah & Asmara,  (2016)  dan  Legowati  & Prasetyo,  (2017)  menyatakan  dana pihak  ketiga  berpengaruh  terhadap non performing financing . Berdasarkan  penjelasan  tersebut, dapat dirumuskan hipotesis penelitian sebagai berikut: H 6 : Pembiayaan istishna berpengaruh pada NPF Non perfomring financing menggambarkan pembiayaan bermasalah atau pembiayaan macet dimana semakin tinggi rasio non  performing  financing  maka akan membuat kinerja bank umum syariah  tersebut  buruk  Yokoyama &  Mahardika,  (2019).  Hal  itu terjadi karena di indikasikan bahwa bank  umum  syariah  tersebut memiliki  pembiayaan  bermasalah yang  tinggi.  Dengan  tingginya pembiayaan  bermasalah  yang  ada pada  suatu  bank  umum  syariah,
maka bank umum syariah kemungkinan besar akan menanggung  kerugian  baik  besar atau  kecil.  Jika  hal  itu  terjadi, maka  bank  umum  syariah  harus menanggung  risiko  yang  ada dengan  menggunakan  modal  yang mereka  miliki.  Oleh  karena  itu, bank  harus  menanggung  kerugian dalam  kegiatan  operasionalnya dengan  menggunakan  modal  yang ada,  sehingga  dapat  berpengaruh mengurangi  modal  yang  dimiliki bank tersebut.
Penelitian  Khatimah  et  al.,  (2020) dan  Anshari,  (2011)  menyatakan bahwa dana pihak ketiga berpengaruh tehadap non performing financing. Berdasarkan uraian tersebut,  maka  dapat  dirumuskan
hipotesis  penelitian  ini  sebagai berikut:
H 7 : DPK berpengaruh pada NPF
Ijarah merupakan  kontrak  antara bank  syariah  sebagai  pihak  yang menyewakan barang dengan nasabah  sebagai  penyewa,  dengan menentukan  biaya  sewa  yang disepakati  oleh  pihak  bank  dan pihak  penyewa  Ismail,  (2016).
Pembiayaan  yang  besar  berisiko menimbulkan pembiayaan bermasalah. Tingginya pembiayaan  yang  berisiko  tersebut nantinya akan mempengaruhi profitabilitas  bank  dan  otomatis akan memengaruhi kinerja perbankan  tersebut.  Penelitian Hanifah  &  Asmara,  (2016)  dan Legowati  &  Prasetyo,  (2017) menyatakan  pembiayaan ijarah berpengaruh
terhadap non performing financing. H 8 :
Pembiayaan ijarah berpengaruh  pada  ROA  melalui NPF
Al-Istishna merupakan akad kontrak jual  beli  barang  antara  dua  pihak berdasarkan  pesanan  dari  pihak lain,  dan  barang  pesanan  akan diproduksi sesuai dengan spesifikasi  yang  telah  disepakati dan menjualnya dengan harga  dan cara yang disetujui terlebih  dahulu Ismail,  (2016) Pembiayaan  yang besar berisiko menimbulkan pembiayaan  bermasalah.  Besar kecilnya non  performing  financing menunjukkan  kinerja  suatu  bank dalam  pengelolaan  dana  yang disalurkan. Apabila porsi pembiayaan bermasalah membesar, maka hal tersebut akan menurunkan  profitabilitas  yang
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
diperoleh  bank.  Sebaliknya  jika porsi pembiayaan bermasalah menurun  maka  profitabilitas  yang diporelah  akan  meningkat  devi, (2018).  Penelitian  Hanifah  & Asmara,  (2016)  dan  Legowati  & Prasetyo, (2017) menyatakan pembiayaan istishna berpengaruh terhadap non performing financing.
H 9 : Pembiayaan istishna berpengaruh  pada  ROA  melalui NPF Semakin banyak simpanan nasabah  yang  dihimpun  bank maka akan meningkatkan kegiatan usaha  bank  untuk  memperoleh profitabilitasnya.  Dengan  semakin banyak dana yang dapat dihimpun melalui  dana  pihak  ketiga  maka bank dapat menambah pembiayaan  atau  kegiatan  usaha lainnya  yang  dapat  mendatangkan profitabilitas  yang  lebih  besar  bagi bank  Ryad  &  Yuliawati,  (2017). Akan  tetapi  semakin  banyak  dana yang  disalurkan,  maka  semakin besar juga risiko yang akan timbul. Tingginya pembiayaan yang berisiko  tersebut  nantinya  akan mempengaruhi  profitabilitas  bank dan  akan  memengaruhi  kinerja perbankan  tersebut.  Penelitian Khatimah  et  al.,  (2020)  dan
Anshari, (2011) menyatakan bahwa dana pihak ketiga berpengaruh terhadap non performing financing . H 10 : DPK berpengaruh pada ROA melalui NPF
METODE PENELITIAN Jenis  riset  yang  digunakan ialah deskriptif kuantitatif.
Populasi  menggunakan  seluruh BUS  pada  tahun  2015-2019  dan
terdaftar di OJK. Pemilihan sampel memakai  teknik purposive  sampling serta diperoleh 2 sampel bank yaitu BRIS  dan  BSM.  Pengumpulan data riset berupa laporan keuangan triwulan  BUS  tahun  2015-2019. Teknik  dokumentasi  digunakan untuk  pengumpulan  data  melalui situs website OJK.
Definisi Operasional Variabel Variabel Terikat/ Dependen (Y) Variabel  terikat  adalah  variabel yang  dipengaruhi  atau  yang menjadi  akibat  dari  variabel  lain Sugiyono,  (2017).  Variabel  terikat dalam penelitian ini yaitu profitabilitas (ROA). Menurut Hery,  (2016), Return  on  Assets merupakan rasio yang menunjukkan seberapa besar kontribusi  aset  dalam  menciptalan laba bersih. Sebagaimana dirumuskan sebagai berikut:
ROA=  (laba
bersih)/(total
aset)
Variabel Bebas/ Independen (X) Variabel bebas dalam penelitian ini pembiayaan ijarah, pembiayaan istishna, dan dana pihak ketiga.
Pembiayaan Ijarah (X1) Ijarah merupakan  kontrak  antara bank  syariah  sebagai  pihak  yang menyewakan barang dengan nasabah  sebagai  penyewa,  dengan menentukan  biaya  sewa  yang disepakati  oleh  pihak  bank  dan pihak penyewa Ismail, (2016).
Pembiayaan Istishna (X 2 ) Al- Istishna merupakan akad kontrak jual beli barang antara dua pihak  berdasarkan  pesanan  dari pihak  lain,  dan  barang  pesanan akan  diproduksi  sesuai  dengan spesifikasi  yang  telah  disepakati dan menjualnya dengan harga  dan cara yang disetujui terlebih dahulu Ismail, (2016).
Dana Pihak Ketiga (X 3 ) Total  dana  pihak  ketiga  adalah seluruh  dana  pihak  ketiga  bank berupa giro, tabungan dan deposito Indonesia,  (2016).  Sebagaimana dirumuskan sebagai berikut:
Dana Pihak Ketiga=Giro+Tabungan+Deposito
Variabel Intervening (Z) Variabel intervening adalah variabel yang secara teoritis  mempengaruhi hubungan antara variabel
independen dan dependen menjadi hubungan yang tidak langsung dan tidak  dapat  diamati  dan  diukur. Variabel  ini  merupakan  variabel penyela/antara  yang  terletak  di antara  variabel  independen  dan dependen, sehingga variabel independen tidak langsung mempengaruhi  berubahnya  atau timbulnya variabel dependen Sugiyono, (2017). Variabel intervening dalam penelitian ini adalah non performing financing. Non  performing  financing adalah  pembiayaan  bermasalah yang dialami oleh bank, pembiayaan  bermasalah  ini  jelas akan  memengaruhi  kinerja  bank sebagai  lembaga  keuangan  dan akan  berdampak  pada  laba  yang akan  didapat  oleh  bank  Riyadi, (2014).  Rumus  yang  digunakan dalam rasio tersebut:
NPF Net=(Jumlah Pembiayaan Bermasalah-PPAP)/(Total Pembiayaan) x100%

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 1 R-Square Variabel R-Square R-Square Adjusted NPF 0,420 0,372 ROA 0,484 0,425 Sumber: Output SmartPLS, 2021 Nilai R-square  Adjusted dari  NPF  0,372  atau  37,2%  dan  ROA  0,425 atau  42,5%,  sisanya  20,3%    dipengaruhi  oleh  variabel  lain  selain  pada penelitian (Abdillah & Hartono, 2015).
Gambar .1
Inner model dan outer model
Tabel 2 Path Coefficients Original Sample (O) Sample Mean (M) Standar Deviation (STDEV) T-statistic (O/STDEV) P- value DPK ->NPF 1,006 1,003 0,263 3,821 0,000 DPK ->ROA -0,209 -0,917 0,200 1,045 0,297 IJARAH ->NPF 0,207 0,918 0,180 1,153 0,250 IJARAH ->ROA -0,732 -0,718 0,152 4,823 0,000 ISTISHNA ->NPF 1,125 1,119 0,275 4,090 0,000 ISTISHNA ->ROA  -0,645 -0,621 0,221 2,922 0,004 NPF ->ROA -0,315 -0,338 0,117 2,685 0,008 Sumber: Output SmartPLS, 2021 1. Berdasarkan  hasil  riset  DPK memiliki  pengaruh  positif  serta signifikan  pada  NPF.  Hasil  ini menunjukkan jika terjadi kenaikan
DPK  maka  NPF  BUS  juga  akan meningkat. Jika pembiayaan bermasalah  dikurangi  maka  akan menghasilkan  pendapatan  yang tinggi.  Apabila  bank  sudah memberikan  pembiayaan  dalam jumlah banyak tetapi terjadi kredit macet  dalam  pembayaran  pokok dan  bagi  hasilnya  maka  akan merugikan bank. Hasil penelitian ini  mendukung  dari  penelitian Khatimah  et  al.,  (2020)  dan
Anshari, (2011). Secara operasional  perbankan  dana pihak  ketiga merupakan sumber likuiditas  untuk  penyaluran pembiayaan  pada  bank  umum syariah.  Semakin  tinggi  dana pihak ketiga maka bank memiliki  sumber  finansial  yang tinggi untuk penyaluran pembiayaan, sehingga pembiayaan  juga  mengalami peningkatan. Kegiatan penyaluran  pembiayaan  yang dilakukan  memiliki  nilai  yang sangat  srategis  dan  menentukan bagi kelangsungan usaha.
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
Karena  apabila  tidak  dilakukan dengan  secara  cermat  dan  hati- hati dapat menimbulkan pembiayaan bermasalah. Penurunan pembiayaan bermasalah  dapat  memengaruhi pendapatan  yang  diterima  oleh bank. Dana yang telah disalurkan  kepada  masyarakat akan  menghasilkan  pendapatan yang  tinggi  apabila  pembiayaan bermasalah  dikurangi.  Dana yang disalurkan kepada nasabah dalam  jumlah  besar  akan merugikan bank apabila nasabah macet dalam pembayaran  pokok  dan  bagi hasilnya Wahyuni, (2016). Tetapi  hasil  penelitian  ini bertolak belakang dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Rizkitasari, (2017) yang mengatakan  bahwa  dana  pihak ketiga tidak berpengaruh terhadap non performing financing .  Artinya  jika  terjadi peningkatan  atau  penurunan dana  pihak  ketiga  maka  tidak berpengaruh terhadap non performing  financing bank  umum syariah.
2. Berdasarkan hasil riset DPK tidak memiliki  pengaruh  pada  ROA. Hasil ini menyatakan setiap terjadi kenaikan  DPK  tidak  mempunyai pengaruh  pada  profitabilitas  BUS, karena  ketidakseimbangan  pada jumlah  simpanan  yang  diterima dengan  jumlah  pembiayaan  yang diberikan pada masyarakat.
Sejalan  dengan  penelitian  Said & Ali, (2016) dan Mahmudah & Harjanti,  (2016)  bahwa  dana pihak  ketiga  tidak  berpengaruh terhadap  profitabilitas  karena ketidakseimbangan antara jumlah  sumber  dana  yang masuk dengan jumlah pembiayaan  yang  disalurkan kepada masyarakat. Dana pihak ketiga adalah dana yang dihimpun  oleh  bank  yang berasal  dari  masyarakat  luas,
yang  terdiri  dari  simpanan  giro ( deman deposit ), simpanan tabungan  ( saving  deposit )  dan simpanan  deposito  ( time  deposit ) Kasmir,  (2014).  Semakin  tinggi dana pihak ketiga yang terkumpul  di  bank  namun  tidak imbangi  dengan  penyaluran pembiayaan, maka kemungkinan  bank  mengalami kerugian atau penurunan profitabilitas. Karena pendapatan  dari  penyaluran pembiayaan  kepada  debitur tidak mencukupi untuk menutup biaya  yang  harus  dibayarkan kepada  deposan.  Salah  satu faktor penyebab ketidakseimbangan antara jumlah  sumber  dana  yang masuk  dan  jumlah  pembiayaan yang disalurkan kepada masyarakat karena adanya faktor ketidakpercayaan masyarakat  kepada  pihak  bank untuk  mengelola  uang  mereka dalam  kegiatan  operasional
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
bank  seperti  pemberian  kredit. Kondisi ini menunjukkan bahwa masyarakat masih belum percaya  sepenuhnya  kepada pihak  bank  untuk  menyimpan dan  mengelola  karena  adanya rasa  khawatir  apabila  sewaktu- waktu pihak bank tidak mampu untuk  mengembalikan  dana yang  telah  diserahkan  dibank. Akan tetapi bertentangan dengan penelitian yang dilakukan  Nahdi  et  al.,  (2017) menyatakan  dana  pihak  ketiga berpengaruh terhadap profitabilitas.  Artinya  semakin tingginya  dana  yang  dihimpun dari  masyarakat,  bank  memiliki kesempatan lebih dalam menyalurkan  dananya  pada pembiayaan. Hal tersebut tentunya akan menambah perolehan  bagi  hasil  yang didapat  oleh  bank.  Maka  dari itu  peningkatan  dana  pihak ketiga memiliki pengaruh positif terhadap perolehan profitabilitas Hanania, (2015).
3. Berdasarkan hasil riset pembiayaan ijarah tidak  memiliki pengaruh  pada  NPF.  Hasil  ini menyatakan  jika  pembiayaan ijarah meningkat ataupun menurun tidak mempunyai pengaruh  pada  NPF  BUS.  Porsi pembiayaan ijarah di  perbankan syariah  masih  terbatas  karena pembiayaan ijarah hanya digunakan  dibagian  manufaktur, pertanian, dan kontruksi. Sedangkan pada saat ini perbankan  syariah  berfokus  di bagian  produktif,  terlebih  pada UMKM  dan  bagian  konsumsi.
Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Ekanto, (2013) yang menyatakan bahwa pembiayaan ijarah tidak berpengaruh terhadap non performing financing bank  umum  syariah. Ijarah merupakan  kontrak  antara  bank syariah  sebagai  pihak  yang menyewakan  barang  dengan nasabah sebagai penyewa, dengan  menentukan  biaya  sewa yang disepakati oleh pihak bank dan  pihak  penyewa  Ismail, (2016).  Porsi  pembiayaan ijarah masih  terbatas  dalam  portofolio perbankan  syariah  dikarenakan pembiayaan  tersebut  diterapkan pada sektor pertanian, kontruksi dan  manufaktur.  Sementara pembiayaan  bank  syariah  saat ini  fokus  pada  sektor  produktif, terutama  UMKM  dan  sektor konsumsi.  Pembiayaan ijarah juga banyak memiliki risiko bagi bank  yaitu  kerusakan  barang dan  penyusutan  barang  yang mengakibatkan bank tetap mendapatkan biaya sewa namun harus menanggun kerusakan,  biaya  tambahan (perbaikan) dan mengalokasikan dana  untuk  biaya  penyusutan barang.  Samirah,  (2018).  Akan tetapi bertentangan dengan penelitian yang dilakukan
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
Hanifah  &  Asmara,  (2016)  dan Legowati  &  Prasetyo,  (2017) menyatakan bahwa ijarah berpengaruh terhadap non performing  financing . Artinya  jika terjadi  peningkatan  pembiayaan ijarah maka non  performing financing bank  umum  syariah akan meningkat.
4. Berdasarkan hasil riset pembiayaan ijarah memiliki pengaruh  negatif  serta  signifikan pada ROA. Hasil ini menunjukkan jika terjadi peningkatan  pembiayaan ijarah maka  ROA  BUS  akan  menurun, karena ketika menyewakan barang maka  bank  akan  mendapatkan risiko  yaitu  penyusutan  serta kerusakan barang yang berdampak bank  tetap  mendapat  biaya  sewa tapi  juga  bertanggung  jawab  atas kerusakan. Biaya penyusutan serta kerusakan  barang  yang  diberikan bank bisa memengaruhi pendapatan  yang  diterima  bank dan bisa merendahkan profitabilitas bank syariah. penelitian ini mendukung penelitian  yang  dilakukan  oleh Khairudin & Mustikawati, (2018)  yang  menyatakan  bahwa pembiayaan ijarah berpengaruh negatif  dan  signifikan  terhadap profitabilitas. Ijarah adalah perjanjian pemindahan hak guna  atau  manfaat  atas  suatu barang atau jasa dengan membayar  sewa  untuk  suatu jangka  waktu  tertentu  tanpa
diikuti( pemindahan hak kepemilikan atas barang tersebut
Basalamah  &  Rizal,  2018). Dengan  demikian,  dalam  akad ijarah tidak  ada  perubahan kepemilikan, tetapi hanya perpindahan  hak  guna  saja  dari yang menyewakan kepada penyewa.  Sewa  atau  ijarah dapat  dipakai  sebagai  bentuk pembiayaan, pada awalnya bukan merupakan bentuk pembiayaan,  tetapi  merupakan aktivitas  usaha  seperti  jual  beli. Nasabah  yang  membutuhkan pembiayaan untuk membeli aset dapat  mendatangi  bank  untuk membiayai pembelian aset produktif. Bank kemudian membeli  barang  yang  dimaksud dan  kemudian  menyewakannya kepada nasabah tersebut. Pembiayaan ijarah berpengaruh negatif  dan  signifikan  karena pada  dasarnya  prinsip  sewa pembiayaan ijarah lebih  bersifat konsumtif  atau  lebih  tepatnya memanfaatkan  barang  yang disewa  saja,  hal  ini  membuat pembiyaaan ijarah menjadi pembiayaan yang kurang diminati  masyarakat  dan  dapat disebabkan  oleh  beberapa  risiko akibat  kerusakan  barang  sewa. Saat  menyewakan  aset  tersebut terdapat  beberapa  risiko  yang dapat  dialami  oleh  bank  yaitu kerusakan barang dan penyusutan barang yang mengakibatkan bank tetap
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
mendapatkan  biaya  sewa  tetapi juga harus menanggung kerusakan,  biaya  tambahan (perbaikan) dan mengalokasikan dana  untuk  biaya  penyusutan barang.  Biaya  kerusakan  dan penyusutan barang yang dikeluarkan  oleh  bank  dapat memengaruhi margin yang diperoleh  bank  dan  dapat menurunkan  profitabilitas  bank syariah . Akan tetapi bertentangan  dengan  penelitian yang  dilakukan  Dyah  et  al., (2017)  mengatakan  pembiayaan ijarah berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap profitabilitas. Artinya jika terjadi peningkatan  pembiayaan ijarah maka  profitabilitas  bank  umum syariah akan meningkat.
5. Berdasarkan hasil riset pembiayaan istishna memiliki pengaruh  positif  serta  signifikan pada NPF. Hasil ini menunjukkan jika  terjadi  kenaikan  pembiayaan istishna maka NPF BUS juga akan meningkat. Semakin banyak pembiayaan  yang  dikeluarkan maka  risiko  kegagalan  nasabah dalam  membayar  kewajibannya juga semakin besar. Hasil penelitian tersebut sejalan dengan penelitian yang dilakukan  Hanifah  &  Asmara, (2016) dan Legowati & Prasetyo, (2017) bahwa pembiayaan istishna berpengaruh terhadap non performing financing . Istishna
adalah  akad  jual  beli  dalam bentuk  pemesanan  pembuatan barang  tertentu  dengan  kriteria dan  persyaratan  tertentu  yang disepakati  antara  pembeli  dan penjual  Nurhayati  &  Wasilah, (2018).  Pembiayaan istishna banyak digunakan pada layanan pembiayaan rumah (KPR), pembiayaan ini menjadi alternatif  pilihan  yang  menarik bagi masyarakat Indonesia yang mayoritas  berpenduduk  muslim untuk  bisa  melakukan  transaksi sesuai  dengan  prinsip  syariah. Akan  tetapi  semakin  banyak pembiayaan  yang  dikeluarkan maka  risiko  kegagalan  nasabah dalam  membayar  kewajibannya juga  semakin  besar.  Namun,
terdapat penelitian yang mempunyai hasil bertolak belakang dengan hasil penelitian ini,  menurut  Samirah,  (2018) pembiayaan istishna tidak berpengaruh terhadap non performing  financing . Artinya  jika terjadi  peningkatan  pembiayaan istishna maka  tidak  berpengaruh terhadap non performing financing bank umum syariah.
6. Berdasarkan hasil riset pembiayaan istishna mempunyai pengaruh  negatif  serta  signifikan pada  ROA.  Hasil  ini  menyatakan jika terjadi peningkatan pembiayaan istishna maka profitabilitas  BUS  akan  menurun. Karena ketika bank akan melakukan penyitaan kredit
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
macet,  maka  tidak  mendapatkan hasil  yang  maksimal  di  sebabkan agunan  yang  diberikan  tidak seimbang dengan banyaknya pembiayaan  yang  disalurkan. Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Febriyanti, (2019) bahwa pembiayaan istishna berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas. Pembiayaan istishna adalah  akad  jual  beli antara  pemesan  atau  pembeli ( mustahni’ )  dengan  produsen atau  penjual  ( shani’ )  dimana barang  yang  akan  diperjual belikan  harus  dibuat  terlebih dahulu  dengan  kriteria  yang jelas Basalamah & Rizal, (2018). Pembiayaan istishna biasanya digunakan  untuk  membiayai kebutuhan  investasi  maupun modal  kerja  untuk  pengadaan barang  seperti  perdagangan  dan industri, untuk pembelian dengan pesanan barang komsumsi seperti rumah tinggal indent.  Pembiayaan  istishna dalam  praktiknya  digunakan dalam  pelayanan  pembiayaan KPR,  pembiayaan  KPR  ini dilakukan  tidak  terdapat  unsur riba.  Maka  di  Indonesia  yang mayoritasnya muslim pembiayaan  ini  menjadikan alternatif karena tidak ada unsur riba  dan  menjadikan  daya  tarik tersendiri dikalangan masyarakat  islam.  Pembiayaan istishna diakui dengan menggunakan metode presentase  penyelesaian.  Risiko pembiayaan istishna semakin tampak  ketika  perekonomian dilanda  krisis  atau  resesi.
Pembiayaan istishna merupakan pembiayaan yang penyalurannya  paling  sedikit dibandingkan dengan
pembiayaan  lainnya.  Hal  ini disebabkan  karena  terbatasnya objek  dari  pembiayaan,  dan kurangnya  tingkat  pemasaran terhadap  pembiayaan istishna sehingga nasabah kurang tertarik dalam penggunaan pembiayaan istishna. Turunnya penjualan mengakibatkan berkurangnya penghasilan perusahaan, sehingga perusahaan mengalami kesulitan untuk memenuhi kewajiban  membayar  utang- utangnya.  Ketika  bank  akan mengeksekusi pembiayaan macetnya, bank tidak memperoleh hasil yang memadai,  karena  jaminan  yang ada  tidak  sebanding  dengan besaranya  pembiayaan  yang diberikannya.  Dan  tentu  saja bank  akan  mengalami  kesulitan likuiditas  yang  berat,  jika mempunyai  pembiayaan  macet yang  besar  Lestari,  (2013). Semakin  banyak  penyaluran pembiayaan
istishna maka profitabilitas bank umum syariah  akan  menurun . Hasil
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
penelitian  ini  bertolak  belakang dengan penelitian yang dilakukan  Yanti,  (2020)  dan Samirah, (2018) bahwa pembiyaan istishna tidak berpengaruh terhadap profitabilitas. Artinya jika terjadi peningkatan  dan  penurunan pembiayaan istishna maka  tidak berpengaruh terhadap profitabilitas bank umum syariah.
7. Berdasarkan  hasil  riset  NPF mempunyai pengaruh negatif serta signifikan  pada  ROA.  Hasil  ini menyatakan jika NPF tinggi ROA BUS  menurun.  Semakin  besar kerugian yang diperoleh bank dan menyebabkan berkurangnya pendapatan yang diterima. Pendapatan yang menurun berdampak  pada  total  aset  bank tersebut  juga  menurun.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Almunawwaroh  &  Marliana, (2018)  yang  menyatakan  bahwa
non performing financing berpengaruh  negatif  terhadap profitabilitas. Hal ini menunjukkan  bahwa  semakin besar non  performing  financing akan berdampak pada penurunan  profitabilitas. Non performing financing adalah pembiayaan  bermasalah  yang dialami  oleh  bank,  pembiayaan bermasalah  ini  jelas  akan mempengaruhi  kinerja  bank sebagai  lembaga  keuangan  dan
akan berdampak pada profitabilitas  yang  akan  didapat oleh  bank  Riyadi  &  Yulianto,
(2014).  Tingkat non  performing financing perbankan syariah masih tergolong rendah, sehingga  perlu  adanya  kehati- hatian  pihak  bank  dalam menjalankan  fungsinya.  Risiko berupa  kesulitan  pengembalian pembiayaan oleh debitur dengan jumlah  yang  cukup  besar  dapat memengaruhi  kinerja  bank. Terdapatnya pembiayaan bermasalah tersebut menyebabkan  pembiayaan  yang disalurkan  banyak  yang  tidak memberikan  hasil.  Tingginya non  performing  financing juga mengakibatkan
munculnya pencadangan  yang  lebih  besar, sehingga  pada  akhirnya  modal bank menjadi berkurang.
Besarnya non performing financing menjadi  salah  satu  penghambat tersalurnya pembiayaan perbankan. Peningkatan pembiayaan  bermasalah  ini menimbulkan pembentukan cadangan pembiayaan bermasalah ini menjadi semakin besar.  Kerugian  pembiayaan merupakan  biaya  yang  berarti menurunkan  laba.  Tingginya nilai non  performing  financing dapat berdampak pada
kesehatan  bank.  Semakin  besar non  performing  financing maka semakin  besar  pula  kerugian yang dialami bank, yang
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
kemudian  berkurangnya  akan mengakibatkan keuntungan bank. Keuntungan yang berkurang  akan  mengakibatkan total  asset  bank  tersebut  juga ikut berkurang. Tabel  3 Indirect Effect Original Sample (O) Sample Mean (M) Standar Deviation (STDEV) T- statistic (O/ST DEV) P- value DPK->NPF->ROA -0,317 -0,338 0,155 2,044 0,041 IJARAH ->NPF->ROA -0,065 -0,065 0,071 0,912 0,362 ISTISHNA- > NPF->ROA -0,354 -0,375 0,164 2,158 0,031 Sumber: Output SmartPLS, 2021 1. Berdasarkan  hasil  riset  NPF sebagai variabel mediasi mempunyai  pengaruh  langsung terhadap  hubungan  antara  DPK pada ROA. Hasil ini menunjukkan  dengan  adanya NPF    dapat  memengaruhi  DPK dan menurunnya ROA pada BUS. Penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan Khatimah  et  al.,  (2020)  dan
Anshari,  (2011),  jika  pihak  bank tidak  mampu  menagih,  kurang tegas dalam melakukan penagihan kewajiban  nasabah,  kemudian pihak  bank  juga  tidak  penuh kehati-hatian  dalam  penyaluran pembiayaan, maka akan memberikan  peluang  yang  sama terhadap nasabah yang lain untuk melakukan  hal  yang  sama  yaitu
gagal  bayar.  Jika  hal  ini berlangsung  terus-menerus  maka akan  mengurangi    modal  bank syariah sehingga akan berpengaruh terhadap kemampuan bank dalam menyalurkan pembiayaan, sehingga  juga  akan  berpengaruh dalam  pendapatan  bank  umum syariah  Rabsya,  (2017).  Tetapi penelitian  ini  bertolak  belakang dengan penelitian yang dilakukan oleh Rizkitasari, (2017)  bahwa  dana  pihak  ketiga tidak berpengaruh secara langsung terhadap profitabilitas melalui non performing  financing.  Artinya dengan  adanya  non  performing financing tidak memengaruhi dana pihak  ketiga  dalam  menurunkan profitabilitas  pada  bank  umum syariah.
2. Berdasarkan  hasil  riset  NPF sebagai variabel mediasi mempunyai pengaruh tidak langsung terhadap hubungan antara  pembiayaan ijarah pada ROA.  Hasil  ini  menyatakan dengan  adanya  NPF  tidak memengaruhi  pembiayaan ijarah dalam  menurunkan  ROA pada BUS.  Hasil  penelitian  ini  dapat disimpulkan bahwa non performing financing sebagai variabel intervening tidak  dapat memediasi hubungan pembiayaan ijarah terhadap profitabilitas, jadi hipotesis kedelapan  ditolak.  Hal  ini berarti  dengan  adanya non performing financing tidak memengaruhi pembiayaan ijarah
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
dalam menurunkan profitabilitas. Pembiayaan i jarah adalah  perjanjian  pemindahan hak  guna  atau  manfaat  atas suatu  barang  atau  jasa  dengan membayar  sewa  untuk  suatu jangka  waktu  tertentu  tanpa diikuti pemindahan hak kepemilikan atas barang tersebut Basalamah  &  Rizal,  (2018). Pembiayaan ijarah lebih  bersifat konsumtif  atau  lebih  tepatnya memanfaatkan  barang  yang disewa  saja,  hal  ini  membuat pembiyaaan ijarah menjadi pembiayaan yang mungkin kurang diminati masyarakat dan lebih  banyak  memiliki  risiko, karena  bila  barang  rusak  maka yang  menanggung  risiko  adalah pemilik serta risiko yang ditanggung tak sebanding dengan  harga  sewa.  Hasil penelitian ini mendukung dengan hasil penelitian Samirah,
(2018)  yang  menyatakan  bahwa non  performing  financing tidak dapat  memediasi  hubungan antara pembiayaan ijarah terhadap profitabilitas. 3. Berdasarkan  hasil  riset  NPF sebagai variabel mediasi mempunyai  pengaruh    langsung pada hubungan antara pembiayaan istishna pada  ROA. Hasil  ini  menyatakan  dengan adanya  NPF dapat  memengaruhi pembiayaan istishna dan menurunnya  ROA pada  BUS. Hasil  penelitian  ini  dapat disimpulkan bahwa non performing financing sebagai variabel intervening dapat memediasi hubungan pembiayaan istishna terhadap profitabilitas, jadi hipotesis kesembilan diterima. Pembiayaan istishna merupakan kontrak  jual  beli  dalam  bentuk pemesanan  pembuatan  barang tertentu  dengan  kriteria  dan persyaratan tertentu yang disepakati antara pemesan (pembeli, mustashni’ ) dan penjual  (pembuat, shani’ )  Yaya et  al.,  (2014).  Pembiayaan istishna yang  diberikan  kepada nasabah adalah untuk kepentingan  pribadi  biasanya untuk  memenuhi  kebutuhan sehari-hari. Sehingga permintaanya cukup stabil. Pembiayaan istishna juga biasanya digunakan oleh masyarakat  untuk  kepemilikan rumah,  rata-rata  orang  yang akan membeli rumah merupakan orang yang memiliki pendapatan  tetap  yang  tidak terpengaruh pada naik turunnya kondisi perekonomian Sudarwati,  (2020).  Akan  tetapi juga  dapat  terjadi  pembiayaan bermasalah karena adanya pemutusan hubungan kerja (PHK) nasabah dari pekerjaannya,  sehingga  nasabah tidak mendapatkan penghasilan, dan  secara  otomatis  mereka tidak mampu lagi untuk melunasi sisa pembiayaan kepada  bank.  Tetapi  hasil penelitian  ini  bertolak  belakang dengan hasil penelitian Samirah, (2018)  yang  menyatakan  bahwa non  performing  financing tidak dapat  memediasi  hubungan antara pembiayaan istishna terhadap  profitabilitas.  Yang artinya  dengan  adanya non performing financing tidak memengaruhi pembiayaan
istishna dalam menurunkan profitabilitas  pada  bank  umum syariah.

## KESIMPULAN
Dari  hasil  diatas  dapat dijelaskan  pertama,  pembiayaan ijarah mempunyai pengaruh negatif serta signifikan pada ROA. Kedua, pembiayaan istishna mempunyai pengaruh  negatif  serta  signifikan pada  ROA.  Ketiga,  DPK  tidak berpengaruh pada ROA. Keempat,
NPF mempunyai pengaruh negatif serta signifikan pada ROA. Kelima,  pembiayaan ijarah tidak mempunyai  pengaruh  pada  NPF.
Keenam, pembiayaan istishna mempunyai  pengaruh  positif  serta signifikan  pada  NPF.  Ketujuh, DPK  berpengaruh  positif  serta signifikan  pada  NPF.  Kedelapan, pembiayaan ijarah tidak mempunyai  pengaruh  langsung pada ROA melalui NPF . Kesembilan,  pembiayaan istishna memiliki  pengaruh  negatif  dan signifikan pada ROA melalui NPF. Kesepuluh, DPK memiliki pengaruh  negatif  dan  signifikan pada ROA melalui NPF. Keterbatasan  riset  ini  yaitu  hanya mengukur rasio profitabilitas ROA, menggunakan  laporan  keuangan triwulan  BUS,  serta  meneliti  BUS periode 2015-2019.

## DAFTAR RUJUKAN
Abdillah,  W.,  &  Hartono,  J. (2015).  Partial  Least  Square (PLS):  alternatif  structural equation  modeling  (SEM) dalam penelitian bisnis. Yogyakarta:  Penerbit  Andi , 22 , 103–150.
Basalamah,  M.  R.,  &  Rizal,  M.
(2018). Perbankan  Syariah .
Empatdua Media.
Candera, M., & Hustia, A. (2019). Pengaruh  Pembiayaan  Qardh, Ijarah  dan  Istishna  terhadap Profitabilitas Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  di  Indonesia. Jurnal
Manajemen  Dan  Keuangan ,
8 (1), 58–67. Devi,  R.  K.  (2018).  Pengaruh Pendapatan Bagi Hasil, Financing  to  Deposit  Ratio dan Non Performing Financing Terhadap Profitabilitas PT. Bank Muamalat  Indonesia  2009- 2016. Ekonomi Perbankan Syariah . Ekanto,  A.  W.  (2013). Pengaruh Penyaluran  Pembiayaan  Yang
Diberikan  Terhadap  Tingkat Kenaikan  Npf  (Non  Performing Financing) Pada Perbankan Syariah . Eprianti,  N.,  &  Adhita,  O.  (2017). Pengaruh  Pendapatan  Ijarah Terhadap  Profitabilitas  (Studi Kasus  Pada  Bank  Jabar Banten Kantor Cabang Syariah  Bandung). Amwaluna: Jurnal  Ekonomi  Dan  Keuangan
Syariah .
Faradilla,  C.,  Muhammad,  A.,  & Shabri,  M.  (2017).  Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Istishna,  Ijarah,  Mudharabah Dan  Musyarakah  Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum
Syariah  Di  Indonesia. Jurnal Magister  Akuntansi , 6 (3),  10–
18.
Hanifah, M., & Asmara, A. (2016).
Pengaruh Pembiayaan berdasarkan  Jenis  Akad  terhadap Non  Performing  Financing  Bank
Pratiwi, Irianto, Setiyowati
Pembiayaan  Rakyat  Syariah  di Indonesia  Periode  2011  Sampai 2015 .
Hery.  (2016). Financial  Ratio  For
Business . PT. Grasindo.
Irianto,  M.  F.  (2020).  Kinerja keuangan memoderasi struktur  modal  dan  ukuran perusahaan  terhadap  nilai perusahaan. Accounting  and Management  Journal , 4 (2),  77– 82. Ismail.  (2016). Perbankan  Syariah . Prenadamedia Group.
Kasmir. (2016).
Dasar-Dasar
Perbankan-Edisi  Revisi  2014,
Cetakan  Ke  Empat  Belas .  PT. Grafindo Persada.
Kasumaningrum, Y. (2019). Positif, Kinerja Bank Syariah pada 2019, BNI Syariah Bukukan Pertumbuhan 15,13 Persen untuk Pembiayaan - Pikiran- Rakyat.com . Khatimah,  H.,  Isnaeni,  N.,  &
Wijaya,  R.  (2020). Pengaruh
BOPO  (  Biaya  Operasional  Per Pendapatan Operasional ), DPK ( Dana Pihak Ketiga ) Dan CAR ( Capital Adequacy Ratio ) Terhadap NPF ( Non Performing Financing  )  Pada  PT  .  Bank Syariah Mandiri di Indonesia . 1 , 20–32. Mahmudah,  N.,  &  Harjanti,  R.  S. (2016). Analisis Capital Adequacy Ratio, Financing to Deposit Ratio, Non Performing  Financing,  dan Dana  Pihak  Ketiga  terhadap Tingkat  Profitabilitas  Bank
Umum  Syariah  Periode  2011- 2013. Seminar  Nasional  Iptek
Terapan , 1 (1), 134–143. Munir, M. (2018). Analisis Pengaruh  CAR,  NPF,  FDR dan Inflasi terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah  di  Indonesia. Ihtifaz:
Journal  of  Islamic  Economics, Finance,  and  Banking , 1 (1),  89. https://doi.org/10.12928/ijief b.v1i1.285 Nahdi,  M.  H.,  Jaryono,  & Najmudin.  (2017). Pengaruh
Current  Ratio  ,  Debt  To  Total Asset  Ratio  ,  Total  Asset Turnover  (  Tato  ),  Beban Operasional Pendapatan Operasional  (  Bopo  ),  Dan  Dana Pihak . 75–84.
Nurhayati,  S.,  &  Wasilah.  (2018).
Akuntansi  Syariah  di  Indonesia Edisi 4 . Salemba Empat. Riyadi,  S.,  &  Yulianto,  A.  (2014). Pengaruh  Pembiayaan  Bagi Hasil,  Pembiayaan  Jual  Beli, Financing  To  Deposit  Ratio (Fdr)  Dan  Non  Performing Financing  (Npf)  Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum Syariah Di Indonesia. Accounting  Analysis  Journal , 3 (4), 466–474. https://doi.org/10.15294/aaj. v3i4.4208
Rizkitasari,  D.  (2017). Pengaruh Pembiayaan  Bagi  Hasil  dan Dana  Pihak  Ketiga  Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah  Dengan  Non  Performing Financing Sebagai Variabel Intervening  (Studi  Kasus  Pada Bank Syariah Tahun 2011-2015) . Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim. Said,  M.,  &  Ali,  H.  (2016).  An analysis on the factors affecting  profitability  level  of Sharia  banking  in  Indonesia. Banks  and  Bank  Systems , 11 (3),
28–36.
https://doi.org/10.21511/bbs. 11(3).2016.03 Sholihah, N., & Sriyana, J. (2014). Profitabilitas  Bank  Syariah
Pada Kondisi Biaya Operasional  Tinggi. Prosiding Seminar  Nasional,  Penelitian Ekonomi,  Bisnis  Dan  Keuangan: Pemberdayaan Perekonomian Nasional  2014 , January ,  1–21. https://doi.org/10.13140/RG .2.1.2707.0164 Syu’la,  E.  L.,  Sulistyo,  S.,  & Irianto,  M.  F.  (2021).  Faktor determinan pembiayaan musyarakah  dengan  NPF sebagai  variabel  moderasi. MBR (Management and Business Review) , 5 (1), 93–104. Veithzal, A. P., Sudarto, S.,  Basir, S.,  &  Rivai,  V.  (2013). Commercial  Bank  Management: Manajemen  Perbankan  Dari Teori ke Praktik . Rajawali Pers. Yanti,  S.  I.  (2020). Pengaruh Pembiayaan  Pada  Pendapatan Ijarah  dan  Istishna  Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah  di  Indonesia  Selama 2015-2018 . 3 (1).
https://doi.org/https://doi.or g/10.25299/jtb.2020.vol3(1).5 306 Yaya,  R.,  Martawireja,  A.  E.,  &
Abdurahim,
A. (2014).
Akuntansi  Perbankan  Syariah: Teori  dan  Praktik  Kontemporer Edisi  2 (p.  262).  Salemba Empat.