e-ISSN 2716-294X (media online) Journal of Applied Management Studies ( JAMMS ) Vol. 02 No. 1 Desember 2020: 69-78
PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN LEMBAGA PERKREDITAN DESA DI KECAMATAN RENDANG, KABUPATEN KARANGASEM BALI
Ni Made Sudewi Wiadnyani 1
Pascasarjana Universitas Triatma Mulya Bali 1

## Abstract
This study aims to determine the health level of the LPD in the district. Rendang, Kab.  Karangasem  -  Bali  seen  from  the  CAMEL  system  (Capital,  Asset  Quality, Management, Earning, and Liquidity). LPD in Kec. Rendang totaled 26 LPD for the period 2016 and 2017, but for the 2018 period it decreased to 21 LPD, there were 5 LPDs that were not operational. The criteria for calculating the financial ratios that are said to be healthy are the capital adequacy ratio (CAR) of at least 8%, Akativa Quality (KAP) is 0%, Management (NPM) 0% -100%, Income (ROA) =  1,215%,  and  Liquidity  (LDR).  )  a  maximum  of  94.75%.  The  research  method used  in  this  research  is  a  quantitative  research  method  in  the  form  of  financial reports (balance sheet and profit and loss report) for the period 2016  - 2018, as for  the  data  collection  methods  carried  out  by  interviews,  non-behavioral observations,  and  distributing  questionnaires  to  each  LPD.  data  obtained  from .LPLPD Karangasem and LPD in Kec. Rendang. The calculation of the ratios of CAR,  KAP,  ROA,  and  LDR  is  generally  considered  HEALTHY  criteria,  but  the management measurement ratio (NPM) shows that the results are generally NOT HEALTHY.  The results  of  the questionnaire obtained from the field  also showed the  lowest  average  score,  for  operational  management,  owner  management  and management.  The  results  of  the  analysis  can  be  used  as  management considerations  in  making  decisions  in  improving  performance  and  as  an assessment of Krama Desa in entrusting financial management.
Keywords: Health level of LPD, LPLPD, Camel, Financial Ratio

## PENDAHULUAN
Luasnya daerah Indonesia tidak  semuanya  terjangkau  dengan lembaga  perbankan  serba  canggih saat  ini,  namun  di  daerah  pedesaan khususnya  di  pulau  Bali  yang  masih memiliki adat dan budaya yang kental memiliki suatu wadah dalam lembaga keuangan  yaitu  Lembaga  Perkreditan Desa (LPD).
Peran  aktif  LPD  di  Bali khususnya  di  Kec.  Rendang,  Kab. Karangasem,  dalam  meningkatkan perekonomian desa pakraman melalui
simpan  pinjam,  maka    LPD  harus dalam  kondisi  sehat  sesuai  dengan
Peraturan Daerah Provinsi Bali
Nomor  3  Tahun  2017  tentang Lembaga  Perkreditan  Desa  dapat  di analisis melalui system CAMEL yang meliputi  : Capital (Modal)  yang dimiliki LPD, bahwa modal yang kuat mampu    menjalankan  operasional LPD dengan baik. Begitu juga dengan Asset  Quality (Kualitas  Aktiva)  yang dimiliki  dalam  menjalankan  kredit semakin kecil persentase Rasio
Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP) maka tingkat kesehatan LPD  semakin baik,  dapat  dikatakan  bila  KAP mencapai  0%  itu  sangat  bagus  atau lancar.  Pada  umumnya  penilaian tingkat kesehatan LPD dilihat dari sisi Management (Manajemen)  secara kualitatif dan hasil yang dinilai adalah pencapaian  hasil  kerja  yang  dilihat dari  laba  yang  dihasilkan,  selain secara  kualitatif  maka  penilaian  dari segi manajemen dapat dihitung secara kuantitatif  melalui  perhitungan Net Profit Margin (NPM). Walaupun pada dasarnya  semua  mengarah  pada  hasil akhir  dari  kinerja  LPD  yaitu Earning
(Pendapatan)  bersih  yang  didapat
melalui Return OnAsset (ROA) dimana bila persentasenya >1% maka LPD  tersebut  dapat  dikategorikan sehat. Serta yang tak kalah pentingnya  dari  suatu  LPD  tidak hanya  Modal  yang  kuat,  aktiva  yang dimiliki  produktif,  laba  yang  besar namun  tingkat  kesehatan  suatu  LPD juga  dinilai  dari Liquidity (likuiditas) dimana suatu LPD memiliki kemampuan menjalankan segala kewajibannya dengan lancar. Berdasarkan Laporan Keuangan LPD di Kecamatan Rendang,  Kabupaten  Karangasem dapat  direkapitulasi  seperti  disajikan pada : Tabel 1.1 Laporan Keuangan LPD Kecamatan Rendang Karangasem Periode Tahun 2016 Sampai 2018 NO.  TAHUN  AKTIVA HUTANG MODAL LABA 1. 2016 124.150.115 111.189.519  9.318.683 3.641.913 2. 2017 149.215.810 133.986.649  11.503.381  3.725.780 3. 2018 177.215.306 158.610.691  13.523.691  5.080.924 Sumber: LPLPD Kabupaten Karangasem Berdasarkan kondisi keuangan LPD di Kecamatan Rendang Kabupaten  Karangasem  –  Bali  yang mengalami peningkatan setiap tahunnya  maka  dalam  penelitian  ini menganalisistentang :“Tingkat Kesehatan    LPD  Di  Kec.  Rendang, Kab. Karangasem-Bali
Berdasarkan  latar  belakang dan  identifikasi  masalah  diatas  maka masalah  yang  dirumuskan  dalam penelitian  ini  adalah  :  bagaimana Tingkat  Kesehatan    LPD  di  Kec. Rendang, Kab.Karangasemdilihat dari
Capital (Modal), Asset Quality ( KualitasAktiva), Management
( Manajemen), Earning (Pendapatan), dan Liquidity (Likuiditas). Segala sesuatu yang
dikerjakan  sudah  pasti  memiliki tujuan,  adapun  tujuan  penelitian  ini adalah  :  untuk  menganalisis  Tingkat Kesehatan  LPD  di  Kec.  Rendang, Kab.Karangasem dilihat dari Capital(Capital Adequancy Ratio,Asset  Quality (Rasio Kualitas Aktiva  Produktif), Management  (Net profit  Margin  Ratio),  Earning  (Ratio Profitabilitas / ROA) , Liquidity (Ratio Likuiditas/ LDR) Peneliti berharap dapat memberikan  kontribusi  yang  berguna bagi  semua  pihak,  manfaatnya  yaitu
memberikan kontribusi empiris tentang  tingkat  kesehatan  LPD  yang dapat manambah referensi dan pengembangan bagi penelitian selanjutnya  dan  manfaat  praktis  dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan  informasi  sebagai  dasar pengambilan keputusan bagi manajemen  LPD  di  Kec.  Rendang, Kab. Karangasem dalam menigkatkan tingkat  kesehatan LPD.
Kajian Teori
Menurut  Peraturan  Daerah
Provinsi  Bali  Nomor  3  Tahun  2017, Lembaga  Perkreditan  Desa  yang selanjutnya disebut LPD adalah Lembaga  keuangan  milik  Desa  yang berkedudukan  di  wewidangan  Desa
Pakraman.
Fungsi  LPD  didirikan  sesuai Perda  Tingkat  I  Bali  Nomor  2  Tahun 1988  yang  menyebutkan  dalam  pasal 3  bahwa:  LPD  sebagai  wadah kekayaan  desa  dan  meningkatkan taraf hidup karma desa
Laporan keuangan adalah hasil akhir  dari  suatu  proses  pencatatan kegiatan  transaksi  keuangan  dalam suatu perusahaan yang menggambarkan  keadaan  keuangan perusahaan itu di satu periode akuntansi  serta  merupakan  gambaran umum tentang kinerja suatu perusahaan. Secara umum laporankeuangan  terdiri  dari  Neraca dan Laporan Laba Rugi. Selain  pengertian  di  atas, adapun  pengertian  yang  disebutkan oleh para ahli, diantaranya
yaitu:Abdulah  Hakim.M  Syah  Kusufi (2016),  Ikatan  Akuntansi  Indonesia (2015), Farid Sissanto (2011), Standar Akuntansi  Indonesia  (2017)  dan
Keiso  et  All  (2011)  pada  dasarnya menyatakan laporan keuangan mampu memberikan gambaran tentang  kekayaan  atau  kewajiban perusahaan dalam satu periode.
Fungsi laporan keuangan adalah  untuk  mengetahui  kondisi perusahaan  dalam  periode  tertentu atau untuk penilaian kinerja perusahaan dari tahun ketahun dengan membandingkan  laporan  keuangan dari beberapa periode. Arif dan Untung (2016) menyatakan  tujuan  analisis  laporan keuangan  dapat  juga  dipergunakan untuk  menilai  kewajaran  dari  laporan keuangan yang disajikan. Sementara untuk tujuan
kualitatif terdapat syarat yang harus di penuhi  agar  mampu  meraih  tujuan laporan  keuangan  itu  sendiri  yaitu: relevan,  dapat  dimengerti,  daya  uji, netral,  tepat  waktu,  daya  banding, lengkap.
Secara  umum  dikategorikan dengan  2  (dua)  analisis  yaitu  secara horizontal dan vertikal. Adapun faktor yang  harus  diperhatikan  untuk  dapat mengetahui  teknik  analisis  laporan keuangan,  maka  seorang  analis  harus menguasai tentang: proses penyusunan laporan keuangan, lingkungan bisnis yang akan
dianalisa,konsep,  dan  karakteristik laporan keuangan.
Sehat  atau  tidaknya  suatu perusahaan  dapat  dilihat  dari  laporan keuangan  yang  dibuat  dengan  benar dan relevan.
Analisis  ratio  adalah  suatu teknik  analisis  yang  menghubungkan antara  satu  pos  dengan  pos  lainnya baik  dalam  neraca  atau  rugi  laba maupun kombinasi dari kedua laporan keuangan  untuk  mengetahui  kondisi keuangan  perusahaan  (Wiagustini, 2014). Kondisi keuangan dapat dilihat dalam  berbagai  aspek,  yaitu  :Aspek likuiditas,
solvabilitas/leverage, profitabilitas/rentabilitas,aktivitas usaha,dan penilaian/pasar Analisis CAMEL , analisis yang  umumnya  dipergunakan  dalam
menilaiilai  tingkat  kesehatan  suatu perusahaan  yang  bergerak  dibidang keuangan atau perbankan.

## METODE PENELITIAN
Variabel  yang  dipakai  dalam penelitian  ini  terdiri  dari: Capital,
Asset, Management, Earning, Liquidity. Capital (modal)  yaitu  dana  yang dimiliki  LPD  di  Kecamatan  Rendang dalam    menjalankan  operasionalnya dalam tahun 2016 – 2018 yang diukur dengan :
Capital Adequacy Ratio ( CAR ) =   ( 𝑚𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑇𝑅𝑀 ) 100%
ATRM  =  Aktiva  tertimbang  menurut resiko (Kredit) yang dikeluarkan. Asset  Quality (kualitas  aktiva)  yaitu asset  yang  dimiliki  oleh  LPD  di Kecamatan  Rendang  tahun  2016  – 2018 diukur dengan: Kualitas Aktiva Produktif (KAP) =   ( 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 ) 100% Management (manajemen)  adalah kemampuan manajemen yang di ukur secara  kuantitatif  pada  LPD  di
kecamatan  Rendang  periode  2016  - 2018. dalam meraih laba:
Net Profit Margin (NPM) =   ( 𝑙𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 ) 100%
Earning (Pendapatan)  semakin  besar laba yang diperoleh LPD di Kecamatan  Rendang  priode  tahun 2016 – 2018 diukur dengan : Returt Of Asset (ROA) =   ( 𝑙𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 ) 100% Liquidity (likuiditas) adalah kemampuan  dari  LPD  di  Kecamatan Rendang,  dalam  membayar  hutang, baik  hutang  jangka  pendek  maupun hutang  jangka  panjang.  Likuiditas juga  dapat  dilihat  dari  kemampuan LPD  dalam  membayar  kewajibannya dengan menghandalkan pinjaman yang  diberikan  (Kredit)  sebagai sumber  likuiditasnya,  melalui    alat ukur:
Loan Deposit Ratio ( LDR ) = { Total Pinjaman yang Diberikan Total Dana yang diterima +  equitas } 100% Jenis  data  yang  dipergunakan dalam penelitian ini dapat digolongkan menjadi dua yaitu: Data  kuantitatifadalah  data
yang  berbentuk  angka-angka,  dalam hal  ini  adalah  Laporan  Keuangan Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)
yang  meliputi  Neraca,  Laporan  Laba (Rugi) serta laporan keuangan lainnya yang  terkait  dari  tahun  2016-2018. Sumber data diperoleh melalui Lembaga  Pemberdayaan  Lembaga Perkreditan Desa (LPLPD) Kabupaten Karangasem.
Data  kualitatif  adalah  data yang  berupa  keterangan  yang  tidak berbentuk angka, kebijakan-kebijakan yang  telah  dilakukan  dalam  periode 2016-2018.Sumber  data  diperoleh dari  pengurus  dan  pendiri  Lembaga Perkreditan  Desa  (LPD)  masing- masing  Desa  Pakraman  di  Kec. Rendang, Kab.Karangasem serta
informasi  yang  terkait  dari  para nasabah atau Krama Desa dimasing – masing  LPD.  Metode  pengumpulan data  pada  penelitian  ini  adalah:
wawancara,  observasi  non  prilaku, dan kuisener. Analisis  Kuantitatif  adalah teknik yang digunakan untuk menghitung rasio-rasio keuangan dalam  menilai  kesehatan  perusahaan dalam hal ini yaitu Lembaga Perkreditan Desa Kec.Rendang, Kab.Karangasem. Teknik Analisis yang dipergunakan  dalam penilaian tingkat kesehatan LPD di Kecamatan Rendang dengan kreteria berikut : Tabel 1 Kreteria Tingkat Kesehatan LPD VARIABEL PENILAIAN CAR 8 % KAP 0 % NPM 81– 100% ROA 1,215% LDR 94,75% Sumber : Simulasikredit.com

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan data laporan keuangan  tahun  2016-2018  yang didapat dari LPLPD Kabupaten Karangasem.  Hasil  penelitian  yang didapat  terdapat  26  LPD  untuk periode tahun 2016–2017, dan periode  2018  mengalami  penurunan jumlah menjadi 21 LPD karena alasan tertentu tidak  beroperasional. Tingkat Kesehatan  LPD  di  Kec.  Rendang dilihat dari sistem CAMEL (permodalan, kualitas aktiva produktif,  kemampuan  manajemen, perolehan laba serta kemampuan LPD dalam  membayar  kewajiban  baik jangka pendek maupun jangka panjang yaitu: Tabel 2

## KRETERIA TINGKAT KESEHATAN
No. Keterangan Kreteria 1 SANGAT SEHAT CAMEL≥100 2 SEHAT 81 ≤ CAMEL< 100 3 CUKUP SEHAT 66 ≤ CAMEL <81 4 KURANG SEHAT 51 ≤ CAMEL < 66 5 TIDAK SEHAT CAMEL < 51 Sumber : SE BI No.13/24/DPNP/2011 Pada dasarnya tingkat kesehatan LPD tidak dapat dinilai dari satu  sisi  penilaian  rasio  saja,  dimana
ketika  terjadi  penggabungan  rasio- rasio  keuangan  yang  dipakai  tolak ukur ( CAMEL ) akan lebih jelas.  LPD
mana  yang  kondisinya  dalam  kriteria sangat  sehat,  sehat,  cukup  sehat, kurang sehat dan tidak sehat. Dari 26 LPD yang ada di Kec. Rendang dalam periode  tahun  2016  –  2018  dapat dilihat  dalam  tabel  dibawah.  Dimana
setiap  tahun  dilakukan  perangkingan mulai dari LPD yang memiliki kodisi dengan  kriteria  sangat  sehat  sampai tidak sehat.

## Tabel 3 REKAPITULASI PERHITUNGAN RASIO CAMEL LPDDI KEC. RENDANG
TAHUN 2016
NO NAMA LPD C A M E
L RANK KONDISI CAR KAP NPM ROA LDR Bobot 25% 35% 10% 20% 10% 100% 1 Tukad Belah 100 100 100 100 100 100 SANGAT SEHAT 2 Kesimpar 100 100 74,85 100 100 97,49 SEHAT 3 Pejeng 100 100 68,79 100 100 96,88 SEHAT 4 Tarib 100 100 77,02 100 76,54 95,36 SEHAT 5 Pule 100 100 57,20 100 89,25 94,65 SEHAT 6 Geliang 100 100 34,25 100 100 93,43 SEHAT 7 Suwukan 100 100 22,78 100 100 92,28 SEHAT 8 Segah 100 100 20,08 100 100 92,01 SEHAT 9 Putung 100 100 100 59,70 100 91,94 SEHAT 10 Pesaban 100 82,22 24,01 100 100 86,18 SEHAT 11 Kubakal 100 75,80 15,54 100 100 83,08 SEHAT 12 Menanga 100 72,69 20,56 100 100 82,50 SEHAT 13 Buyan 100 69,68 17,65 100 100 81,15 SEHAT 14 Pedukuhan 100 68,13 19,77 100 100 80,82 CUKUP SEHAT 15 Pempatan 100 55,79 22,07 100 100 76,73 CUKUP SEHAT 16 Waringin 100 60,65 14,53 90,89 100 75,86 CUKUP SEHAT 17 Rendang 100 41,73 26,86 100 100 72,29 CUKUP SEHAT 18 Batusesa 100 63,46 9,10 68,79 100 71,88 CUKUP SEHAT 19 Nongan 100 43,67 14,89 96,13 100 71,00 CUKUP SEHAT 20 Alasngandang 100 45,41 11,00 63,94 100 64,78 KURANG SEHAT 21 Buk Cabe 100 0 48,22 100 100 59,82 KURANG SEHAT 22 Temukus 100 0 22,48 100 100 57,25 KURANG SEHAT 23 Pemuteran 100 0 19,71 100 100 56,97 KURANG SEHAT 24 Teges 100 0 19,04 100 100 56,90 KURANG SEHAT 25 Besakih 100 14,73 12,80 73,27 87,59 54,85 KURANG SEHAT 26 Tegenan 100 0 10,12 73,47 100 50,71 TIDAK SEHAT
Sumber data : LPLPD Kab.Karangasem

## REKAPITULASI PERHITUNGAN RASIO CAMEL LEMBAGA PERKREDITAN DESA DI KEC. RENDANG
TAHUN 2017
NO NAMA LPD C A M E L RANK KONDISI CAR KAP NPM ROA LDR Bobot 25% 35% 10% 20% 10% 100% 1    Pempatan 100 100 100 100 100 100 SANGAT SEHAT 2    Teges 100 100 100 100 100 100 SEHAT SANGAT 3    Pesaban 100 100 74,66 100 100 97,47 SEHAT 4    Batusesa 100 100 98,71 100 62,39 97,28 SEHAT 5    Suwukan 100 100 31,98 100 100 92,21 SEHAT 6 Alasngandang 100 100 21,15 100 100 92,12 SEHAT 7    Nongan 100 100 100 59,70 100 91,94 SEHAT 8    Waringin 100 100 22,33 81,24 97,42 88,22 SEHAT 9    Menanga 100 83,26 18,95 100 100 86,04 SEHAT 10    Putung 100 78,64 20,11 100 100 84,53 SEHAT 11    Buyan 100 83,95 20,19 89,52 100 84,31 SEHAT 12    Kubakal 100 72,44 19,13 100 100 82,27 SEHAT 13    Temukus 100 100 51,92 25,42 100 80,28 CUKUP SEHAT 14    Geliang 100 73,96 14,39 80,97 100 78,52 CUKUP SEHAT 15    Rendang 100 60,01 21,73 100 98,42 78,02 CUKUP SEHAT 16    Pemuteran 100 63,53 10,75 72,63 100 72,84 CUKUP SEHAT 17    Buk Cabe 100 42,94 25,65 100 100 72,59 CUKUP SEHAT 18    Tukad Belah 100 69,71 7,73 57,91 100 71,75 CUKUP SEHAT 19   Tegenan 99,60 50,19 15,51 84,26 100 70,87 CUKUP SEHAT 20   Pedukuhan 100 50,21 13,87 83,89 100 70,74 CUKUP SEHAT 21   Tarib 100 28,47 45,97 100 100 69,56 CUKUP SEHAT 22   Kesimpar 100 59,49 10,12 57,88 100 68,41 CUKUP SEHAT 23   Pejeng 100 47,63 10,26 46,15 100 61,92 KURANG SEHAT 24   Besakih 100 - 16,11 96,35 100 55,88 KURANG SEHAT 25   Pule 98,62 - 6,77 45,62 100 44,46 TIDAK SEHAT 26   Segah 100 - 3,95 7,02 100 36,80 TIDAK SEHAT
Sumber data : LPLPD Kab.Karangasem
TABEL 6.5

## REKAPITULASIPERHITUNGAN RASIO CAMEL LPD DIKEC. RENDANG
TAHUN 2018
NO NAMA LPD C A M E L
RANG KI NG KONDISI CAR KAP NPM ROA LDR Bobot 25% 35% 10% 20% 10% 100% 1   Pejeng 100 100 75,00 100 100 97,50 SEHAT 2   Kesimpar 100 100 71,13 100 100 97,11 SEHAT 3   Buk Cabe 100 97,59 45,53 100 100 93,71 SEHAT 4   Suwukan 100 100 17,07 100 100 91,71 SEHAT 5   Geliang 100 100 50,68 69,46 100 88,96 SEHAT 6   Pesaban 100 83,08 23,02 100 100 86,38 SEHAT 7   Menanga 100 79,90 20,78 100 100 85,04 SEHAT 8   Kubakal 100 77,40 20,13 100 100 84,10 SEHAT 9   Pedukuhan 100 72,28 18,85 100 100 82,18 SEHAT 10   Rendang 100 70,95 23,01 100 100 82,13 SEHAT 11   Waringin 100 65,88 15,53 95,30 100 78,67 CUKUP SEHAT 12   Pempatan 100 60,04 32,32 100 91,58 78,40 CUKUP SEHAT 13   Buyan 81,73 72,51 18,13 100 86,36 76,26 CUKUP SEHAT 14   Batusesa 100 66,53 10,47 87,41 90,27 75,84 CUKUP SEHAT 15   Nongan 100 42,67 17,24 100 100 71,66 CUKUP SEHAT 16   Teges 100 33,76 18,85 100 100 68,70 CUKUP SEHAT 17   Temukus 95,67 49,25 15,66 70,86 100 66,89 CUKUP SEHAT 18   Besakih 100 43,80 14,47 69,74 100 65,72 KURANGSEHAT 19   Alasngandang 88,33 46,81 10,59 66,70 100 62,87 KURANG SEHAT 20   Tegenan 91,92 0 7,37 52,41 98,08 44,00 TIDAK SEHAT 21   Pemuteran 100 0 0 0 100 35,00 TIDAK SEHAT 22   Pule - - - - - - TIDAK BEROPERASI 23   Putung - - - - - - TIDAK BEROPERASI 24   Segah - - - - - - TIDAK BEROPERASI 25   Tarib - - - - - - TIDAK BEROPERASI 26   Tukad Belah - - - - - - TIDAK BEROPERASI Sumber data : LPLPD Kab.Karangasem SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Analisa CAMELyang dipergunakan  untuk  penilaian  tingkat kesehatan  LPD  di  Kec.  Rendang, Kab.  Karangasem  –  Bali  untuk periode 2016 – 2018  secara umum : LPD  di  Kec.  Rendang  dilihat  dari Capital (CAR) termasuk dalam kondisi  dengan  kriteria   Sangat  Sehat dan  Sehat  ; Asset  Quality (KAP)
termasuk  dalam  kondisi    dengan kriteria    :Tahun  2016    dalam  kondisi dengan  kriteria    sangat  sehat  9  LPD, sehat  11  LPD,  kurang  sehat  1  LPD dan  tidak  sehat  5  LPD;Tahun  2017 dalam  kondisi  dengan  kriteria  sangat sehat  9  LPD,  13  LPD  dalam  Kriteria sehat, 1 LPD cukup sehat dan 3 LPD dalam  kondisi  dengan  Kriteria  tidak sehat;Tahun  2018  dalam  kondisi dengan  kriteria  sangat  sehat  4  LPD, 14  LPD  dinyatakan  sehat,  1  LPD cukup sehat, 2 LPD tidak sehat; Management( Manajemen) termasuk  dalam  kondisi    dengan kriteria  :Untuk  tahun  2016  sangat sehat  2  LPD,  cukup  sehat  3  LPD,  1
LPD kurang sehat dan 20 LPD dalam kondisi  dengan  kriteria  tidak  sehat; Untuk  tahun  2017  sangat  sehat  3 LPD,  1  LPD  sehat,  1  LPD  cukup sehat,  1  LPD  kurang  sehat  dan  20 LPD dalam kriteria tidak sehat.Untuk tahun  2018  cukup  sehat  2  LPD,  dan yang  lain  tidak  sehat;  LPD  di  Kec. Rendang  dari  komponen Earning dinyatakan  dalam  kondisi  dengan kriteria:  Tahun  2016  terdapat  1  LPD yang  sehat  dan  25  LPD  sangat  sehat; Tahun  2017  terdapat  19  LPD  sangat sehat,  3  LPD  sehat,  3  LPD  cukup sehat dan 1 LPD kurang sehat; Tahun 2018 terdapat 19 LPD sangat sehat, 1 LPD  sehat  dan  1  LPD  tidak sehat;LPD  di  Kec.  Rendang  dilihat dari  komponen Liquidity (LDR) secara  umum  dalam  kondisi  dengan kriteria; Untuk tahun 2016 terdapat 13 sangat  sehat,  8  LPD  sehat,  5  LPD cukup  sehat;  Untuk  tahun  2017 terdapat 15 LPD sangat  sehat, 8 LPD sehat, serta 3 LPD cukup sehat; Untuk tahun  2018  terdapat  12  LPD  sangat sehat dan 11 LPD sehat; Rasio – rasio dalam  sistem  CAMEL  cenderung menunjukanKriteria  sehat (Capital, Asesst Quatity, Earning, dan Liquidity) namun  untuk Management
menunjukkan  kriteria  tidak  sehat. Komponen  manajemen  pemilik  dan pengelola serta komponen manajemen operasional  mendapat  nilai  skor  yang paling rendah, artinya ada kecenderungan  risiko  yang  sangat tinggi (atau kepentingan yang terselubung)  yang  bisa  mengancam kelangsungan hidup LPD. Dari hasil perhitungan penilaian  tingkat  kesehatan  dengan system  CAMEL  dapat  disimpulkan bahwa sistem CAMELsangat bermanfaat  bagi  internal  LPD    dalam pengambilan keputusan dan meningkatkan kinerja, sedangkan manfaat  eksternal  LPD  khususnya Krama  Desa  yang  sudah  dan  atau akan  mempercayakan  pengelolaan dananya.
Saran
Adapun  saran  yang  dapat disampaikan: perlu diadakan pembinaan manajemenLPD, serta
pengawasan  yang  lebih  ketat  dari LPLPD  demi  kelangsungan  hidup LPD  sehingga  peranannya  semakin eksis di  masyarakat  ( Desa Pakraman ) itu sendiri; supaya dibentuk lembaga penjamin dana masyarakat ( LPS LPD );  perlu  diadakan  audit  baik  internal maupun  eksternal  secara  periodik; sebaiknya diadakan pembatasan penjabatan    atau rolling jabatan, untuk  membatasi  kekuasaan  yang tanpa batas dan memberikan
kesempatan  pada  yang  lain,  serta SDM yang mampu mengelola keuangan  dengan  baik;  diperlukan laporan  keuangan  yang  jujur  dan akurat  guna  mendapatkan  hasil  yang relevan.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdul Halim. M Syah Kusufi. (2016). Teori  Konsep  dan  Aplikasi Akuntansi  Sektor  Publik. Jakarta:
Salemba Empat.
Apriliana, R. D. (2013). Pengaruh Rasio CAMEL Dan Pengungkapan Sukarela Pada Tingkat Kepercayaan Nasabah LPD di Kabupaten  Kelungkung. E-Jurnal Akuntansi  Universitas  Udayana3.3 ,
179-197.
Arif, S., & Untung, E. (2016). Analisa  Laporan  Keuangan. Jakarta: Grasindo.
Bank Indonesia. 2011. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 13/1/PBI/2011 tanggal 5 Januari 2011
tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan Bank Umum. Jakarta
Budiyani,  S.  (2015).  Analisis CAMEL  Untuk  Menilai  Tingkat Kesehatan LPD Se Kecamatan Tejakula Tahun 2013-2014. e-journal
Si Ak Universitas Pendidikan Ganesa.
Farid.Siswanto.

## (2011).
Analisis  Laporan  Keuangan. Jakarta:
Bumi Aksara.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia.
(2015). Pernyataan
Standar
Akuntansi  Indonesia. Jakarta:  Ikatan Akuntansi Indonesia.
Jacob,  J.  K.  (2013).  Analisis Laporan Keuangan Dengan Menggunakan Metode CAMEL Untuk  Menilai  Tingkat  kesehatan
Perbankan. Junal  EMBA Vol.1 No.3 ,
691-700.
Kasmir. (2013). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: rajawali. Keiso.Donal.E.
(2011). Intermediatte  Accounting. America:
Willey 14th edition.
Perda. 2012. Peraturan Daerah  Provinsi  Bali  Nomor    4 Tahun  2012  Tentang  Perubahan Kedua Atas Peraturan Daerah Provinsi  Bali  Nomor  8  Tahun  2002 Tentang Lembaga Perkreditan Desa .
Bali: Pemerintah Provinsi Bali.
Perda. 2017. Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 3 Tahun 2017  Tentang  Lembaga  Pekreditan Desa. Bali: Pemerintah Provinsi Bali.
Standar. Akuntansi. Keuangan.  2017. Standar  Akuntansi Keuangan. Retrieved  juli  1,  2017,  from www.iaiglobal.or.id/v03/standar akuntansi -keuangan: http://www.iaiglobal.or.id/v03 Wiagustini, N. L. 2014.
Manajemen  Keuangan. Denpasar:
Udayana University Press.