## THE EFFECT OF FINANCIAL DISTRESS, AUDIT OPINION AND MANAGEMENT CHANGE ON AUDITOR SWITCHING IN INDUSTRIAL AND CHEMICAL COMPANIES ON THE INDONESIAN STOCK EXCHANGE PERIOD
2017-2021

## PENGARUH FINANCIAL DISTRESS, OPINI AUDIT DAN PERGANTIAN MANAJEMEN TERHADAP AUDITOR SWITCHING PADA PERUSAHAAN INDUSTRI DAN KIMIA DI BURSA EFEK INDONESIA
PERIODE 2017-2021
Vera Liliana 1 , Arni Karina 2
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Nasional 1,2 veraliliana81@gmail.com 1

## ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of the influence financial distress, audit opinion and management turnover on auditor switching. The population of companies from various industries listed on the Indonesia Stock Exchange (BEI) in 2017-2021 was used in this research. The method used in sampling in this research was purposive sampling and the sample consisted of 44 companies. The logistic regression analysis method was used with the SPSS version 25.0 application. This research simultaneously shows that Financial  Distress  has  no  significant  effect  on  auditor  switching.  Auditor  Opinion  and  Management Change have a positive and significant effect on auditor turnover Keywords: Financial Distress, Audit Opinion, Management Turnover, Auditor Switching

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh financial distress, opini audit dan pergantian manajemen berdampak pada auditor switching. Populasi berbagai Perusahaan industry yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  antara  tahun  2017-2021  digunakan  dalam  penelitian  ini.  Metode  yang digunakan dalam pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah purposive sampling dan 44 perusahaan yang dijadikan sebagai sampel. Metode analisis regresi logistic digunakan dengan aplikasi SPSS versi 25.0. Penelitian  ini  secara  simultan  menunjukkan  Financial  Distress  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap auditor switching . Opini Auditor dan Pergantian Manajemen berpengaruh positif dan signifikan terhadap auditor switching Kata Kunci : Financial Distress, Opini Audit, Pergantian Manajemen dan Auditor Switching

## PENDAHULUAN
Perusahaan  yang  tercatat  atau  di umumkan di Bursa Efek Indonesia wajib menyampaikan  laporan  keuangan  yang telah diaudit oleh auditor yang terdaftar di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  yang disusun sesuai dengan Standar Akuntansi  Keuangan  (SAK).  Seiring dengan  bertambahnya  perusahaan  yang go  public maka  permintaan  akan  jasa Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  juga semakin meningkat.
Akuntan  publik  memiliki  peran penting bagi perusahaan terutama dalam mengaudit  laporan  keuangan.  Laporan keuangan  dibutuhkan  oleh  pihak-pihak yang berkepentingan seperti pemilik
perusahaan, investor,
kreditur, pemerintah  dan  Masyarakat.  Akuntan publik  sebagai  pihak  yang  independent bertugas  memastikan  bahwa  laporan keuangan  tersebut  wajar  dan  dapat dipercaya serta  menampilkan informasi yang sebenarnya mengenai keadaan dan posisi  keuangan  suatu  perusahaan. Akuntan  publik  juga  berperan  sebagai pihak  yang  menengahi  perbedaan kepentingan  antara  manajemen  dan pemilik perusahaan.
Pentingnya  peran  KAP  membuat kebutuhan  akan  jasa  dari  KAP  ini semakin  dibutuhkan,  terlebih  dengan berkembangnya  perusahaan  publik. Dengan  meningkatnya  kebutuhan  jasa
audit berpengaruh terhadap perkembangan profesi akuntan publik di Indonesia.  Bertambahnya  jumlah  KAP yang  beroperasi  dapat  menimbulkan persaingan antara KAP yang satu dengan lainnya sehingga memungkinkan perusahaan  untuk  terus  menggunakan
KAP  yang  sama  atau  dapat  juga berpindah  dari  satu  KAP  ke  KAP  lain (auditor switching), (Arisudhana, 2017).
Auditor  switching dipengaruhi oleh  banyak  aspek  diantaranya  : financial  distress ,  opini  audit  dan pergantian  manajemen.  Perusahaan terkadang mengalami komplikasi dalam menjalankan  bisnisnya,  dengan  resiko yang  tinggi  terkadang  dapat  membuat perusahaan tidak mampu bertahan, salah satu  faktornya  karena  adanya  kesulitan dalam  kondisi  keuanganya,  yang  mana dapat  disebabkan  oeh  adanya  hutang dalam jumlah yang cukup besar dan juga rendahnya  profit  perusahaan,  kasulthan ivan et al., (2018). Faktor permasalahan kesulitan  keuangan  dapat  merangsang Perusahaan dalam melakukan perpindahan atau penggantian KAP. Pergantian  KAP  sendiri  atau auditor switching bisa dilakukan dengan dua  cara  yaitu  secara  mandotary  atau wajib dan bisa juga secara voluntary atau sukarela.  Auditor  switching  yang dilakukan  secara  mandotary  (wajib) didasarkan karena adanya peraturan dari pemerintah  yang  mengatur  mengenai rotasi  pergantian  akuntan  publik. Sedangkan  audit  switching  yang dilakukan  secara  voluntary  (sukarela) dengan keinginan dari perusahaan klien itu sendiri, (Kencana, 2018).
Financial distress (kesulitan keuangan) yaitu kondisi dimana perusahaan menghadapi kesulitan keuangan yang serius atau tidak mampu memenuhi  kewajiban  keuangannya  dan terancam  bangkrut.  Pergantian  auditor juga bisa disebabkan karena Perusahaan harus  menjaga  stabilitas  keuangannya,
sehingga Perusahaan memiliki kebijakan subjektif dalam memilih Kantor Akuntan Publik. Hal ini dilakukan untuk mempertahankan  kelangsungan  hidup suatu  Perusahaan,  (Ruroh  et  al.,  2016) menemukan  bahwa financial  distress berpengaruh positif terhadap pergantian auditor.  Sedangkan  (Augustyvena  & Wilopo,  2017)  mengungkapkan  bahwa financial  distress tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  pergantian  auditor. Dapat  disimpulkan  bahwa  apabila tingkat financial  distress terlalu  tinggi maka akan dilakukan pergantian auditor ( auditor switching ), begitu juga sebaliknya. Opini  auditor  adalah  pernyataan atau  pendapat  yang  diberikan  oleh auditor.  Pernyataan  atau  pendapat diberikan supaya Perusahaan mengetahui  tentang  kewajaran  laporan keuangannya.  Penyataan  atau  penilaian terhadap  laporan  keuangan  perusahaan oleh  auditor  juga  dianggap  faktor penting  bagi  kemajuan  perusahaan, karena hal tersebut dapat mempengaruhi pihak  eksternal,  seperti  misalnya berpengaruh  atas  kepercayaan  investor dalam  menginvestasikan  modalnya. Setiap  perusahaan  pasti  mengharapkan opini  sesuai  harapan  yakni unqualified opinion (wajar  tanpa  pengecualian). Apabila opini bertolak dengan keinginan perusahaan, manajemen dapat mengganti auditor tersebut dengan KAP yang  mampu  memenuhi  harapan perusahaan.  Perusahaan  yang  tidak memperoleh  opini unqualified  opinion dapat  memungkinkan  untuk  dilakukan auditor switching, begitu juga sebaliknya  (Wendy et al., 2020). Kemudian  menurut  Angsana  et al. (2019) adanya pergantian manajemen  dapat  diketahui  dengan terjadinya  pergantian  dewan  direksi yang diakibatkan oleh keputusan Rapat Umum Pemegang saham (RUPS) pada perusahaanya. Dengan adanya
pergantian  manajemen  yang  baru biasanya  membawa  kebijakan  baru dalam  perusahaan.  Kebijakan  baru  ini ditujukan  oleh  manajemen  yang  baru untuk  meningkatkan  kualitas  dan standar  mutu  perusahaan  pada  masa kepemimpinannya. Pergantian manajemen  dianggap  sangat  mampu mempengaruhi auditor switching menurut penelitian (Manto et al., 2018). Berdasarkan latar belakang yang diuraikan  diatas  maka  penelitian bermaksud untuk mengetahui yaitu (1) Apakah financial distress berpengaruh terhadap auditor switching ? (2) Apakah opini  auditor  berpengaruh  terhadap auditor switching ? (3) Apakah pergantian  manajemen  berpengaruh terhadap auditor  switching ?  Sehingga penelitian  ini  bertujuan  untuk  (1) Menganalisis pengaruh Financial distress terhadap auditor switching . (2) Menganalisis  pengaruh  opini  auditor terhadap auditor switching . (3)
Menganalisis  Pergantian  manajemen terhadap auditor switching .

## KAJIAN TEORI
Teori Keagenan ( Agency Theory )
Teori  keagenan  menerangkan bahwa  adanya  korelasi  diantara  pihak pemilik  dengan  pihak  agen  (manager).
Pemilik perusahaan (principal ) mempunyai  kesepakatan  dimana  agen akan melaksanakan kegiatan operasional bisnis  sang  pemilik  usaha  yang  akan disampaikan  dalam  bentuk  laporan sebagai  tanggung  jawabnya  kepada pihak principal . Teori keagenan menyatakan  bahwa  antara  pemilik Perusahaan  dan  manajemen  memiliki kepentingan yang berbeda  (Jensen dan Mackling, 1976).

## Auditor Switching
Auditor Switching diartikan sebagai  rotasi  auditor  secara  berkala yang  dilaksanakan  oleh  emiten  untuk
mengurangi  adanya  tindak  fraud  pada Perusahaan.  Auditor  disini  merupakan perubahan  pendapat  KAP  atau  auditor yang dilakukan pada perusahaan (klien). Pergantian  auditor  dilakukan  untuk mengatasi  permasalahan  independensi auditor dalam menyatakan pendapat atas laporan keuangan klien, karena dikhawatirkan hubungan jangka panjang antara  auditor  dan  klien  (audit  tenure) dapat  menimbulkan  konflik  hubungan yang tidak sehat, dan hubungan kerja.

## Financial Distress
Kesulitan keuangan adalah sebuah kondisi dimana Perusahaan menghadapi situasi  yang  tidak  menguntungkan  atau tidak  dapat  memenuhi  kewajiban finansialnya, sehingga dapat mengakibatkan kemungkinan kebangkrutan  (Distress  et  al.,  2019). Sedangkan menurut (Manto et al., 2018) bahwa kesulitan keuangan adalah situasi dimana arus kas dan operasi Perusahaan tidak memadai untuk melunasi kewajiban  lancer  seperti  hutang  atau beban  bunga,  sehingga  Perusahaan terpaksa melakukan tindakan perbaikan. Dan kesulitan keuangan adalah pengaruh financial  distress,  opini  audit  dan pergantian manajemen terhadap auditor switching.

## Opini Auditor
Opini  Audit  adalah  seorang  yang melakukan  audit  terhadap  Perusahaan dan  juga  memberikan  opini  dan informasi  yang  berguna  bagi  pengguna laporan  keuangan  eksternal,  (Muaqilah et  al.,  2021).  Opini  audit  bermanfaat untuk keputusan investasi bagi Perusahaan dimana opini yang baik akan menguntungkan kreditor dan investor. Pergantian Manajemen Pergantian  manajemen  adalah perubahan struktur manajemen perusahaan.  Perubahan  tersebut  dapat
mencakup  susunan  dewan  direksi  dan komisaris.  Keputusan  yang  diambil dalam  Rapat  Umum  Pemegang  Saham
(RUPS)  seringkali  berujung  pada pergantian dewan direksi dan komisaaris. Keinginan untuk mengakhiri manajemen  pribadi  juga  dapat  menjadi faktor  dalam  memilih  manajemen outsourcing. Kebijakan perusahaan akan berubah dalam beberapa hal jika terjadi perubahan  manajemen,  salah  satunya adalah  rotasi  auditor  karena  adanya gagasan direktur baru.
Kerangka Analisis
Hipotesis H1  : Financial  Distress berpengaruh positif terhadap Auditor Switching H2  :  Opini  Audit  berpengaruh  positif terhadap Auditor Switching H3 : Pergantian Manajemen berpengaruh positif terhadap Auditor Switching

## Objek Penelitian
Objek  penelitian  ini  adalah perusahaan  manufaktur  sektor  industri dasar dan kimia yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2017- 2021.  Jenis  penelitian  yang  digunakan adalah  kuantitatif,  dengan  tujuan  untuk mengetahui adanya pengaruh hubungan antara dua variabel atau lebih.

## Sumber Data dan Jenis Data
Sumber  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  sektor industri dasar dan kimia yang tercatat di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2021 dengan  menggunakan  metode  arsip (dokumentasi),  yaitu  melihat  laporan tahunan  perusahaan  melalui  website Bursa Efek Indonesia. di www.idx.co.id . atau situs resmi perusahaan terkait.
Jenis  data  yang  digunakan  dalam
penelitian ini adalah data sekunder yaitu data  yang  diperoleh  dari  laporan keuangan  Bursa  Efek  Indonesia  yaitu www.idx.co.id .

## Populasi dan Sampel
Populasi  yang  digunakan  adalah 86 perusahaan manufaktur yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2017- 2021. Metode pengambilan sampel yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive sampling .
Metode Analasis Metode analisis data yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah analisis  regresi  logistik  karena  variabel terikatnya  berasal  dari  data  dikotomis atau  skala  pengukuran  nominal,  dan variabel bebasnya berasal dari data skala numerik dan kategori. Analisis data akan dilakukan  dengan  menggunakan  IBM Statistical  Package  for  Social  Sciences (SPSS)  versi  25.  Sebagai  bagian  dari proses analisis, akan dilakukan pengujian statistik menggunakan statistik  deskriptif  dan  pengujian hipotesis. HASIL

## DAN PEMBAHASAN PENELITIAN
Objek Penelitian ini berfokus pada perusahaan  di  sektor  industri  dasar  dan bahan kimia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  (BEI).  Data  dari  BEI menunjukkan  bahwa  antara  tahun  2017 hingga  2021,  terdapat  86  perusahaan dalam  sektor  manufaktur  ini.  Dari  total jumlah perusahaan, hanya sebagian yang dipilih  sebagai  sampel  melalui  metode purposive sampling.

## Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif pada penelitian ini  berfokus  pada  nilai  minimum, maximum, rata-rata, dan standar deviasi sebagaimana  yang  terdapat  pada  Tabel berikut:
Hasil  Analisis  Deskriptif  Variabel
Rasio Descriptive Statistics N  Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Financial Distress 220 -3,47 95,54 1,100 1,2661 Opini Audit 220 0 1 .88 .329 Pergantian Manajemen 220 0 1 .21 .408 Auditor Switching 220 0 1 .36 .482 Valid N (listwise) 220
Hasil  statistik  deskriptif  dapat diketahui  bahwa  jumlah  sampel  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah 210.

## Hasil Analisis Deskriptif Frekuensi Variabel Dummy
Opini Audit Auditor Switching Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent
Valid Selain Wajar Tanpa Pengecualian 27 12.3 12.3 12.3
Wajar Tanpa Pengecualian 193 87.7 87.7 100.0
Total
220 100.0 100.0 Pergantian Manajemen Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3 Tahun Tidak Pergantian 174 79.1 79.1 79.1 3 Tahun Pergantian 46 20.9 20.9 100.0 Total 220 100.0 100.0 Berdasarkan hasil deskriptif frekuensi  pada  tabel  diatas  diketahui bahwa pada variabel opini audit terdapat 27  sampel  data  perusahaan  yang memperoleh  opini  selain  wajar  tanpa pengecualian dan terdapat 193 perusahaan  yang  memperoleh  opini wajar tanpa pengecualian. Pada variabel pergantian manajemen  terdapat  174  data  sampel perusahaan  yang  tidak  melakukan pergantian  CEO  selama  3  tahun  dan terdapat 46 perusahaan yang melakukan pergantian CEO dalam 3 tahun terakhir. Pada variabel auditor switching terdapat 140 sampel data perusahaan yang tidak melakukan  pergantian  auditor  eksternal dan  terdapat  80  perusahaan  yang melakukan pergantian auditor eksternal.
Menilai Keseluruhan Model ( Overall
Model Fit )
Uji Keseluruhan Model Block Number 0 Iteration History a,b,c Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Step 0 1 288.422 -.545 2 288.412 -.560
3 288.412 -.560 a. Constant is included in the model. b. Initial -2 Log Likelihood: 288.412
c. Estimation terminated at iteration number 3 because parameter estimates changed by less than .001.

## Uji Keseluruhan Model Block Number 1
Iteration History a,b,c,d
Iteration -2 Log likelihoo d Coefficients
Constant Financial Distress  Opini Audit Pergantian Manajemen Step 1  1 262.701 -1.628 .000 .887 1.419 2 261.920 -2.040 .000 1.253 1.525 3 261.910 -2.096 .000 1.308 1.532 4 261.910 -2.097 .000 1.309 1.532 a. Method: Enter b. Constant is included in the model. c. Initial -2 Log Likelihood: 288.412
d. Estimation terminated at iteration number 4 because parameter estimates changed by less than .001.
Hasil penilaian keseluruhan model regresi dilakukan dengan membandingkan  nilai  rata-rata  dengan nilai  kemungkinan  -2Log.  Jika  blok kedua mengalami penurunan dibandingkan blok pertama, itu menunjukkan  bahwa  model  regresi kedua memiliki kinerja yang lebih baik.. Hasil pantulan dalam tabel di mana pada blok  pertama  (nomor  blok  =  0),  nilai  - 2Log  likelihood  adalah  288,412, sedangkan pada blok kedua (blok nomor =  1),  nilai  -2Log  likelihood  menjadi 261,910.  Dari  perbandingan  ini,  dapat disimpulkan bahwa model regresi kedua lebih  efektif  dalam  memprediksi kemungkinan terjadinya auditor
switching.
Uji Koefisien Determinasi (R2) Uji Cox  and  Snell  R  Square dan Nagelkerke R Square
Berdasarkan tabel di atas,
didapatkan nilai Cox & Snell's R Square sebesar  0,113  dan  nilai Nagelkerke  R Square sebesar 0,155. Hal ini menunjukkan bahwa variabilitas variabel dependen yang dapat dijelaskan oleh variable independent adalah sebesar 15,5%. Sedangkan sisanya sekitar 84,5%
Model Summary
Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 261.910 a .113 .155 a. Estimation terminated at iteration number 4 because parameter estimates changed by less than .001.
dijelaskan  oleh  variable-variabel  lain diluar  model  penelitian  yang  tidak termasuk dalam model ini.
Uji Kelayakan Model Regresi Hasil Overall Model Fit Hosmer and Lemeshow Test Step Chi- square df Sig. 1 4.384 8 .821 Kelayakan  model  regresi  dinilai dengan  menggunakan Hosmer  and
Lemeshow’s  Goodnes  of  Fit  Test. Berdasarkan  tabel  diatas,  pengujian menunjukan  nilai Chi-square 4,384 dengan  signifikan  (p)  sebesar  0,821. Berdasarkan  hasil  tersebut,  karena  nilai signifikan  lebih  besar  dari  nilai  0,05 maka  model  dapat  dikatakan fit dan dapat diterima.

## Analisis Regresi Logistik Hasil Regresi Logistik
Variables in the Equation
B S.E. Wald df
Sig. Exp(B)
Step 1 a Financial Distress .000 .000 .004 1 .948 1.000 Opini Audit 1.309 .583  5.034 1 .025 3.702 Pergantian Manajemen 1.532 .358  18.295 1 .000 4.627 Constant -2.097 .594  12.460 1 .000 .123
a. Variable(s) entered on step 1: Financial Distress, Opini Audit, Pergantian Manajemen. Dari hasil regresi pada tabel diatas diperoleh model regresi sebagai berikut :
𝐿𝑛 𝑃 (𝑌) 1 − 𝑃 (𝑌) =   −2,097 +  0,000X1 + 1,309X2 + 1,532X3
Berdasakan persamaan yang telah di buat dapat diketahui :
a. Nilai  konstanta  -2,097  yang  dapat diartikan  bahwa  jika  variabel– variabel  independen  senilai  0,  maka perusahaan mengalami auditor switching sebesar -2,097.
b. Financial  distress memiliki  nilai koefisien  regresi  negarif  sebesar 0,000  yang  berarti  bahwa  setiap kenaikan financial  distress akan menurunkan kondisi auditor switching sebesar 0,000, jika variabel lain tetap.
c. Opini audit memiliki koefisien regresi negatif  sebesar  1,309  yang  berarti bahwa  setiap  kenaikan  opini  audit
akan  menurunkan  kondisi auditor switching sebesar 1,309, jika variabel lain tetap. d. Pergantian  manajemen  memiliki koefisien  regresi  negatif  sebesar 1,532  yang  berarti  bahwa  setiap kenaikan pergantian manajemen akan menurunkan kondisi auditor switching sebesar 1,532, jika variabel lain tetap.

## Uji F
Omnibus Tests of Model Coefficients Chi- square df Sig. Step 1 Step 26.502 3 .000 Block 26.502 3 .000 Model 26.502 3 .000 Tabel  diatas  dapat  dijelaskan bahwa  nilai Chi-Square sebesar  26.502 degree  of  freedom sebesar  3  serta  nilai signifikansi  atau  p-value  sebesar  0,000 yang  berarti  lebih  kecil  dari  0,05. Dengan  demikian  maka  H 1 diterima, kondisi  ini  berarti  bahwa  variabel financial  distress ,  opini  audit  dan pergantian  manajemen  secara  bersama- sama  berpengaruh  terhadap auditor switching .
Uji Hipotesis Uji Wald
Variables in the Equation
B S.E. Wald df Sig.  Exp(B) Step 1 a Financial Distress .000 .000 .004 1  .948 1.000 Opini Audit 1.309 .583 5.034 1  .025 3.702 Pergantian Manajemen 1.532 .358 18.295 1  .000 4.627 Constant -2.097 .594 12.460 1  .000 .123
a. Variable(s) entered on step 1: Financial Distress, Opini Audit, Pergantian Manajemen.
Sumber: Data diolah oleh penulis SPSS 25, 2021 Pengujian  hipotesis  dilakukan dengan membandingkan nilai probabilitas dengan tingkat signifikansinya.  Hasil  uji  pengaruh parsial  (wald)  maka  dapat  disimpulkan sebagai berikut:
a. Nilai signifikan (p) variabel financial distress (X1)  sebesar  0,948  lebih besar dari 0,05 (α) yang berarti bahwa variabel financial  distress tidak
bepengaruh terhadap auditor swtiching . b. Nilai  signifikan  (p)  variabel  opini audit  (X2)  sebesar  0,025  lebih  kecil dari  0,05  (α)  yang  berarti  bahwa variabel  opini  audit  bepengaruh terhadap auditor swtiching . c. Nilai signifikan (p) variabel pergantian  manajemen  (X3)  sebesar 0,000  lebih  kecil  dari  0,05  (α)  yang berarti  bahwa  variabel  pergantian manajemen  bepengaruh  terhadap auditor swtiching .

## PEMBAHASAN
Pengaruh Variabel Financial Distress Terhadap Auditor Switching (H 1 ) Hasil pengujian variabel financial distress menunjukkan  koefisien  regresi bernilai  positif  sebesar  0,000  dengan tingkat signifikan (p) sebesar 0,948 lebih besar  dari  0.05  (α).  Maka  dapat disimpulkan  bahwa  H 1 ditolak  yang berarti  bahwa financial  distress tidak memiliki  pengaruh  secara  signifikan terhadap auditor  switching .  Hal  ini berarti  bahwa  besar  kecilnya  nilai Financial Distress tidak akan memperbesar  atau  memperkecil  tingkat terjadinya Auditor Switching. Financial  distress  adalah  ketika perusahaan mengalami kesulitan keuangan atau likuiditas dalam
memenuhi  kewajibannya,  mulai  dari kesulitan kecil hingga yang lebih parah, terutama ketika kewajiban melebihi aset. Jika ada kesulitan solvabilitas, ada risiko kebangkrutan,  yaitu  Kesulitan  yang terjadi  ketika  kewajiban  perusahaan melebihi  asetnya.  Dalam  penelitian  ini financial  distress  dinyatakan  sebagai Debt  to  Equity  Ratio (DER).  Rasio  ini dihitung  dengan  membandingkan  total hutang  dengan  total  modal  (Lestari  & Chandra, 2019).
(Sulaeman  &  Nurcahyani,  2022)
berhipotesis bahwa kebangkrutan merupakan ketidak mampuan
Perusahaan  guna  memenuhi  kewajiban keuangan  pada  saat  jatuh  tempo,  yang berdampak  pada  sulitnya  likuiditas usaha  sebaga  awal  kebangkrutan. Financial  distress  ialah  kondisi  badan usaha yang kesulitan keuangan baik pada kas  atau  modal  kerja,  dimana  badan usaha  tidak  mampu  mencukupi  jadwal pembayaran  atau  badan  usaha  tidak mampu mencukupi kewajibannya. Kesulitan  keuangan  pada  perusahaan juga  akan  menyebabkan  pergantian manajemen.  Dalam  penelitian  ini,
menunjukkan bahwa kesulitan keuangan dalam  akuntansi  akan  menyebabkan penggantian KAP dimana dibandingkan dengan perusahaan yang tanpa kesulitan keuangan  dalam  akuntansi,  karena auditor yang dipekerjakan oleh perusahaan harus memiliki kualitas baru dibandingkan dengan auditor sebelumnya. Namun  hasil  dalam penelitian ini menolak hipotesis tersebut. Hal  ini  dapat  dilihat  dari  hasil  uji deskriptif sampel perusahaan. Meskipun rata  -  rata  keseluruhan  sampel perusahaan berpotensi mengalami kebangkrutan  atau financial  distress namun  kenyataannya  berdasarkan  hasil uji deskriptif Auditor Switching sebesar 95,54% atau lebih dari sebagian sampel perusahaan  tidak  melakukan  pergantian KAP.  Dapat  dilihat  bahwa  keputusan pergantian  auditor  tidak  dipengaruhi oleh keadaan keuangan perusahaan.

## Pengaruh Variabel Opini auditor
Terhadap Auditor Switching Pengujian  hipotesis  menunjukkan bahwa pandangan auditor memiliki nilai signifikan  0,025  lebih  kecil  dari  0,05 (0,025 < 0,05), dengan beta positif 1,309. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  opini auditor  memiliki  dampak  positif  yang cukup besar terhadap auditor switching.
Opini  audit  menurut  Standar Akuntansi  (Ayu  &  Muhammad,  n.d.) adalah  laporan  yang  dikeluarkan  oleh
auditor  berlisensi  setelah  penilaian kewajaran  laporan  keuangan  yang disajikan  oleh  suatu  perusahaan.  Opini audit yang diberikan oleh auditor melalui beberapa tahap dan auditor memberikan kesimpulan  atas  opini  yang  harus diberikan  atas  laporan  keuangan  yang diauditnya,  Puspitasari&adil  (2020). Dalam  penelitian  ini  opini  audit  dapat dibagi menjadi dua jenis, yaitu (1) opini wajar  tanpa  pengecualian  ( unqualified opinion )  dan  (2)  opini  wajar  tanpa pengecualian dengan paragraph penjelasan (modified unqualified opinion). Variabel pendapat diuji dengan menggunakan variabel dummy. Menurut penelitian yang dilakukan oleh (Ruroh et al.,  2016),  perusahaan  klien  mendapat skor  1  ketika  menerima  opini  wajar tanpa  pengecualian.  Sebaliknya,  jika perusahaan  klien  menerima  opini  yang bukan  opini  wajar  tanpa  pengecualian, skornya adalah 0.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan adanya  pengaruh  Opini  audit  terhadap Auditor Switching. Hal ini terbukti dari hasil  uji  deskriptif  dalam  penelitian  ini dimana  pada  variabel  Opini  audit diketahui  bahwa  193  perusahaan  atau 87,7%  dari  jumlah  keseluruhan  sampel perusahaan mendapat opini wajar tanpa pengecualian dan pada variabel Auditor Switching sebanyak 140 perusahaan atau sebesar  63,6%  dari  keseluruhan  sampel perusahaan  tidak  melakukan  pergantian KAP.  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa semakin baik opini yang diterima perusahaan maka perusahaan tidak akan melakukan pergantian KAP.
Pengaruh Variabel Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching Pengujian  hipotesis  menunjukkan bahwa  diketahui  nilai  signifikan  untuk Pergantian  Manajemen  yakni  0,000 kurang dari 0,05 (0,000 < 0,05) dengan beta  bernilai  positif  sebesar  1,532
sehingga  dapat  dikatakan  bahwa Pergantian  Manajemen  berpengaruh positif  signifikan  terhadap Auditor Switching . Pergantian Manajemen atau management change merupakan tindakan  yang  dilakukan  perusahaan untuk  mengganti  CEO  atau  dewan direksi yang diputuskan melalui RUPS. Bergantinya  CEO  yang  lama  dengan CEO  yang  baru  biasanya  merupakan tanda  pergantian  manajemen.  Variabel dummy  digunakan  untuk  menghitung variabel pergantian manajemen. Pergantian  manajemen  mengakibatkan perubahan  dalam  bidang  akuntansi maupun  dalam  bidang  keuangan. Pergantian manajemen biasanya ditandai dengan  bergantinya  CEO  yang  lama dengan  CEO  yang  baru.  Variabel pergantian manajemen diukur menggunakan  variabel  dummy.  Jika sebuah perusahaan melakukan pergantian CEO akan diberi nilai 1 dan jika  perusahaan  tidak  melakukan pergantian  CEO  akan  diberi  nilai  0 (Chadegani et al, 2011).
Menurut  (Aprilia  et  al.,  2019) dalam penelitiannya menyatakan bahwa perusahaan  yang  mengalami  pergantian manajemen akan mengubah KAP karena pengurus baru akan mencari KAP yang sesuai  dengan  tujuan  perusahaan  yaitu yang  mampu  memenuhi  tuntutan pertumbuhan  Perusahaan  yang  cepat.
Seringkali, setelah pergantian manajemen, kebijakan perusahaan mengalami perubahan. Hal ini ditunjukkan oleh uji deskriptif penelitian dimana  pada  variabel  Pergantian Manajemen  diketahui  bahwa  174 perusahaan  atau  79,1%  dari  jumlah keseluruhan  sampel  perusahaan  tidak melakukan  pergantian  CEO  dan  pada variabel  Auditor  Switching  sebanyak 140 perusahaan atau sebesar 63,6% dari keseluruhan  Sampel  perusahaan  tidak melakukan  pergantian  KAP,  sehingga
perusahaan  tidak  akan  melakukan pergantian KAP.

## PENUTUP Kesimpulan
Berdasarkan  data  yang  diperoleh maupun  analisis  data  yang  telah dilakukan  serta  pembahasan  yang  telah dilakukan  pada  bab  sebelumnya,  maka dapat  ditarik  kesimpulan  mengenai Pengaruh Financial  distress ,  opini auditor, pergantian manajemen terhadap auditor  switching.  Industri  dasar  dan kimia  yang  terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia  Periode  2017-2022  sebagai berikut:
1. Variabel  Financial  Distress  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap Auditor  Switching .  Artinya,  tingkat kesulitan  keuangan  perusahaan  tidak memengaruhi  keputusan  Perusahaan untuk mengganti KAP
2. Variabel  opini  audit  memberikan dampak  yang  signifikan  terhadap auditor  switching .  Ini  menunjukkan bahwa  kualitas  opini  audit  dapat mempengaruhi keputusan perusahaan untuk mengganti KAP.
3. Variabel  Pergantian  Manajemen memiliki  pengaruh  positif  yang signifikan terhadap Auditor Switching .  Ketika  terjadi  pergantian manajemen dalam perusahaan,
seringkali  juga  dilakukan  pergantian KAP    karena  manajemen  ingin mencari  KAP  yang  sesuai  dengan kebijakan dan tujuan Perusahaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Aprilia,  R.,  Ekonomi,  F.,  Sosial,  I.,  & Matana,  U.  (2019). PENGARUH PERGANTIAN  MANAJEMEN  , KEPEMILIKAN  PUBLIK  DAN FINANCIAL DISTRESS TERHADAP AUDITOR SWITCHING . 5 , 61–75. https://doi.org/10.33510/statera.20
19.1.1.61-75
Arisudhana, D. (2017). Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol . 6 No . 1 April 2017 FEB Universitas Budi Luhur
ISSN : 2252 7141 . 6 (1), 100–120. Augustyvena,  E.  V.,  &  Wilopo,  R. (2017). The effect of management change  ,  audit  opinion  ,  and financial  distress  on  auditor switching . 7 (2), 231–240. https://doi.org/10.14414/tiar.v7i2. 950 Ayu, P., & Muhammad, A. (n.d.). Opini
Audit atas Pengungkapan Laporan keuangan  Pemerintah  Kabupaten di  Sulawesi  Selatan . 18 (01),  69–
83.
Distress, P. F., Perusahaan, P., Kap, U., Delay, D. A. N. A., & Switching, T.  A.  (2019). Pengaruh  financial distress, pertumbuhan perusahaan klien, ukuran kap, dan audit delay terhadap  auditor  switching . 1 (3),
1556–1568. Kencana,  A.  S.  (2018).  Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Auditor Switching Secara Voluntary. Jurnal  Ekonomi  Bisnis  Dan Manajemen , 1 (3), 87–100. https://doi.org/10.59024/jise.v1i3. 197
Lestari,  N.,  &  Chandra,  J.  (2019).
PENGARUH CURRENT RATIO ( CR ), DEBT TO EQUITY RATIO ( DER  ),  RETURN  ON  ASSET  ( ROA  ),  DAN  TOTAL  ASSET TURNOVER ( TATO ) TERHADAP PERTUMBUHAN LABA  PADAPERUSAHAANSUB SEKTOR MAKANAN DANMINUMAN YANG TERCATAT  DIBEI  PERIODE 2012-2016 . 6 (1), 59–63. Manto, J. I., Manda, D. L., Ekonomi, F., & Pamulang, U. (2018). Pengaruh financial  distress  ,  pergantian manajemen  dan  ukuran  kap terhadap auditor switching . 18 (2),
205–224.
Muaqilah, N., Indonesia, U. M., Mus, A.
R.,  Indonesia,  U.  M.,  Nurwanah, A.,  &  Indonesia,  U.  M.  (2021). PENGARUH FINANCIAL DISTRESS  ,  OPINI  AUDIT  , PERGANTIAN MANAJEMEN DAN UKURAN KAP TERHADAP AUDITOR SWITCHING ( STUDI PADA  PERUSAHAAN  BUMN
YANG  TERDAFTAR  DI  BURSA EFEK INDONESIA ) . 3 , 145–158. Ruroh,  F.  M.,  Universitas,  A., Yogyakarta,  N.,  Pengajar,  S., Pendidikan,  J.,  Universitas,  A.,
Yogyakarta,  N.,  Keuangan,  K.,
Kap, U., Delay, D. A., Switchin, T. A., Manajeman, P., Keuangan, K., Manajemen,  P.,  Keuangan,  K.,  & Delay,  A.  (2016). JURNAL NOMINAL / VOLUME V NOMOR 2  /  TAHUN  2016  PENGARUH PERGANTIAN  MANAJEMEN  , KESULITAN KEUANGAN , UKURAN  KAP  ,  DAN  AUDIT DELAY  TERHADAP  AUDITOR SWITCHING  Studi  Kasus  pada Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun Diana Rahmawati disebabkan  masa  hubungan  kerja yang  lama  semakin  diperkuat dengan adanya kasus Enron yang melibatkan KAP Arthur Perusahaan yang telah mendaftarkan  sahamnya  pada Bursa  Efek  Indonesia  (  BEI  ) berkewajiban menerbitkan laporan  keuangan  perusahaan secara  luas  .  Laporan  keuangan yang  telah  diterbitkan  oleh perusahaan  akan  dijadikan  dasar pihak-pihak luar dalam pengambilan  keputusan  .  Oleh sebab  itu  ,  laporan  keuangan harus disajikan secara wajar dan andal  .  Akuntan  publik  atau auditor Andersen pada tahun 2001 silam  ,  dan  kasus  Olympus  yang
melibatkan KAP KPMG Kecurangan  laporan  keuangan yang  melibatkan  kantor  akuntan publik  besar  tersebut  mendorong lahirnya The Sarbanas Oxlet Act ( SOX  )  pada  tahun  2002  .  Dalam peraturan tersebut terdapat beberapa merupakan pihak independen yang bertugas memeriksa dan memberikan opini terhadap kewajaran laporan keuangan perusahaan . Mengingat pentingnya tugas auditor tersebut maka  auditor  harus  menjaga kualitas  audit  yang  dihasilkan  .
Dalam  menjaga  kualitas  audit  , auditor harus memiliki independensi  .  Menurut  Mulyadi independensi  peraturan  yang mengatur kebijakan akuntan publik  baik  peraturan  mengenai kantor  akuntan  publik  maupun partner  audit  .  Salah  satu peraturan  terkait  dengan  partner audit  yaitu  adanya  pembatasan masa  perikatan  kerja  antara auditor dengan Menanggapi saran tersebut pada tahun 2003 Indonesia mengeluarkan peraturan mengenai auditor switching yaitu Peraturan Menteri Keuangan Nomor 359 / KMK . 06 / 2003 yang kemudian diperbaharui  dengan  Peraturan Menteri  Keuangan  Nomor  17  /
PMK . 01 / 2008 ten tang “ Jasa Akuntan  Publik  ”  .  Menanggapi auditor switching peraturan guna mengenai  menjaga  merupakan kunci  utama  yang  harus  dimiliki oleh  auditor  dalam  menilai kewajaran  laporan  keuangan  .
Auditor harus menjaga independensi yang dimilikinya dan independensi  auditor  .  Hubungan kerja  yang  lama  antara  klien dengan  auditor  akan  mengurangi independensi  Auditor  ,  terdapat
beberapa pihak yang berpendapat bahwa  adanya  auditor  switching secara  wajib  akan  independensi auditor , hal ini disebabkan mulai timbulnya  rasa  nyaman  yang terjalin  antara  auditor  dan  klien sehingga auditor lebih mengidentifikasikan dirinya terhadap kepentingan klien ( Diaz ,  2009  dalam  Evi  Dwi  dan Kekawa… . V (3), 68–80.
Sulaeman,  R.  S.,  &  Nurcahyani,  E.
(2022). ANALISIS  ALTMAN  Z- SCORE UNTUK MENILAI TINGKAT  SEKTOR  FARMASI YANG  TERDAFTAR  DI  BURSA EFEK  INDONESIA  PERIODE 2017-2020 . 4 (1), 77–92.
Wendy, I., Tiurma, T., & Sipahutar, U.
(2020). Pengaruh Financial Distress  ,  Opini  Auditor  Dan Pergantian  Manajemen  Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan  Industri  Dasar  Dan Kimia  Di  Bursa  Efek  Indonesia . 13 (April), 73–84.
Ahmed, H., Ali, M., Ramadilli Mohd, S.,
Md Nassir, A., & Syed Mohamed,
M. (2000). Auditor switch decision of Malaysian listed firms: tests  of  determinants  and  wealth effect. Pertanika Journal of Social
Sciences & Humanities, 8(2), 77–
90. Harisman.  (2017).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan Klien, Kesulitan Keuangan,  Ukuran  Kap  Dan Pergantian  Manajemen  Terhadap Auditor Switching. JOM Fekon, 4,
3052–3066.
Angsana,  C.,  Michael,  M.,  Selvia,  S., Yenny,  Y.,  Sitepu,  W.,  & Dinarianti,  R.  (2019).  Pengaruh Pergantian  Managemen,  Ukuran Kap,  Pertumbuhan  Perusahaan Dan  Opini  Audit  Terhadap Voluntary  Auditor  Switching. Profita  :  Komunikasi  Ilmiah
Akuntansi  dan  Perpajakan,  12(2), 293-309. doi:http://dx.doi.org/10.22441/pro fita.2019.v12.02.009 Fenny,  F.  et  al.  (2020)  ‘Pengaruh Financial  Distress,  Opini  Auditor Dan Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan  Industri  Dasar  Dan Kimia  Di  Bursa  Efek  Indonesia’, Jurnal Profita, 13(1), p. 73. Aini,  N.,  dan  Yahya,  M.  R.  (2019). Pengaruh  Management  Change, Financial Distress, Ukuran Perusahaan  Klien,  Dan  Opini Audit Terhadap Auditor Switching. Jurnal Ilmiah Mahasiswa  Ekonomi  Akuntansi, 4(2), 245–258. Setiawan,  I  Made  Agus,  dan  Ni  Ketut Lely  Aryani  M.  2014.  Pengaruh Corporate  Social  Responsibility, Auditor Opinion, Financial Distress,  Size  Terhadap  Auditor Switching.  ISSN:  2302-8556.  E- Jurnal Akuntansi Universtas Udayana 8.2: 231-250 Ayu,  S.,  Pradita,  P.,  &  Laksito,  H. (2015). Analisis Hubungan Auditor-Klien  :  Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi  Auditor Switching. Diponegoro Journal of Accounting, 4(1988), 1–10. Damayanti,  Shulamite;  Sudarma,  M. (1966).  Faktor  faktor  yang mempengaruhi perusahaan berpindah  kantor  akuntan  publik. The British Journal of Psychiatry, 112(483), 211–212. Dwiyanti, R. M. E., & Sabeni, A. (2014). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Auditor Switching Secara  Voluntary.  Diponegoro Joerna of Accounting, 3, 716–723. Faradila,  Y.,  &  Yahya,  M.  R.  (2016). Pengaruh  Opini  Audit,  Financial Distress, Dan Pertumbuhan Perusahaan Klien Terhadap
Auditor  Switching  (Studi  pada Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014).  Jurnal  Ilmiah Mahasiswa,  Ekonomi  Akuntansi (JIMEKA), 1(1), 81–100. Ghozali,  I.  (2013).  Aplikasi  Analisis Multivariete  Dengan  Program IBM SPSS 23. Semarang: Undip. Harnanto, N., Wijayanti, A., & Masitoh,
E.  (2019).  Faktor–Faktor  Yang Mempengaruhi Auditor Switching (Studi Empiris Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bei Periode  2014–2017).  Tirtayasa Ekonomika, 14(1), 35-52. Ikshaneriansyah. (2016).
Pengaruh
Opini  Audit  ,  Ukuran  KAP  ,  dan
Pergantian  Manajemen  Terhadap Pergantian Auditor ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2010-2014 ). E-Proceding of Management, 3(3), 3382–3388. Manto,  J.  I.,  &  Lesmana  Wanda,  D.
(2018). Pengaruh Financial Distress,  Pergantian  Manajemen Dan  Ukuran  Kap  Terhadap
Auditor  Switching.  Media  Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 18(2), 205. Mohamed,  D.  M.,  &  Habib,  M.  H. (2013).  Auditor  independence, audit  quality  and the  mandatory auditor  rotation  in  Egypt.  In Education,  Business  and  Society: Contemporary  Middle  Eastern Issues (Vol. 6). Nasir, A. (2018). Pengaruh Opini Audit, Pergantian  Manajemen  dan  Fee Audit Terhadap Auditor Switching Dengan Financial Distress Sebagai Variabel Moderasi. 1, 1–15. Oktaviana, Z., Suzan, L., & Yudowati, S. P. (2017). Pengaruh ukuran KAP , opini  audit dan pergantian manajemen terhadap auditor switching (Stdui pada  Perusahaan
BUMN  yang  Terdaftar  di  BEI
2010  –  2016  ).  E-Proceding  of Management, 4(2), 1643.