## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE , ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Danny Wibowo danny_wibowo@ymail.com Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Surabaya

## Abstract
The purpose of this study to identify and obtain evidence about the influence  perkpita  income,  economic  growth  rate,  economic structure,  and  the  tax  rate  of  the  tax  ratio  in  the  OECD  countries and Indonesia. Type of research is the use of quantitative data, the research  is  based on  the  measurement  results  in  the  form  of numerical  data.  Sources  used  in  research  is  secondary  data. Methods  of  data  collection  in  this  study  is  to  collect  data  by  the method of documentation. The sampling technique used in this study was  purposive  sampling,  the  sampling  technique  with  specific considerations. Because of the limitations of the data of the whole country,  then  the  sample  is  taken  the  countries  belonging  to  the OECD,  including  Indonesia.  Based  on  statistical  tests  were performed, the results obtained are in the classical assumption test it can  be  concluded  that  the  regression  model  has  qualified  the assumptions of normality, free from the problem of multicollinearity, heteroscedasticity,  auto  correlation.  The  overall  effect  of independent  variables  on  the  dependent  variable  is  affected  by 49.8%.  Based  on  partial  test  or  t  test,  indicated  that  of  the  four independent variables only the economic structure that significantly affect the tax ratio.
Keywords: income  capita,  economic  growth  rate,  economic structure, tax rate, tax ratio

## 1. PENDAHULUAN
Dewasa  ini,  pendapatan  pajak  negara  merupakan  hal  yang  sangat diperhatikan  oleh  semua  kalangan  masyarakat  sejak  banyaknya  peristiwa- peristiwa  positif  maupun  negatif  yang  baru-baru  saja  terjadi  dalam  dunia perpajakkan. Istilah tax ratio saat ini sudah tidak asing lagi didengar masyarakat. Tolak  ukur  yang  menggunakan  penilaian  dari  pendapatan  pajak  dibagi  dengan total  pendapatan  bruto  ini  sering  digunakan  untuk  menunjukkan  tingkat kesuksesan suatu negara dalam pemungutan pajak. Nasution (2003) mengatakan bahwa  “Rasio  ini  biasa  digunakan  sebagai  salah  satu  tolok  ukur  atau indicator untuk  melakukan  penilaian  terhadap  kinerja  penerimaan  perpajakan  mengingat GDP  yang  menunjukkan output nasional  merupakan  indikator  kesejahteraan masyarakat.” Kenaikan rasio ini bisa mengindikasikan keberhasilan dalam proses pemungutan  pajak,  karena  menunjukkan  semakin  tingginya  nilai  rupiah  yang

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
dapat  dipungut  sebagai  penerimaan  pajak  dari  setiap  rupiah  output  nasional (GDP). Sumber utama penerimaan pajak negara adalah dari kontribusi masyarakat yang  ada  dalam  suatu  negara.  Setiap  individu  yang  membayar  pajak,  berharap dengan adanya dana  yang mereka berikan kepada negara dapat menjadi sumber dana  yang  dapat  dipergunakan  untuk  pembangunan  ekonomi  negara  mereka karena  tujuan  utama  dari pembangunan  ekonomi  adalah  mencapai  kondisi masyarakat  yang  sejahtera,  adil  dan  makmur,  maka  untuk  itu  pemerintah  di berbagai  negara  berusaha  untuk  meningkatkan  pendapatan  nasional.  Apabila pendapatan nasional meningkat dengan asumsi ceteris paribus, maka pendapatan perkapita masyarakat juga akan meningkat sehingga potensi untuk mendapatkan pajak  sebagai  dana  pembangunan  juga  meningkat. Menurut  Chenery  (1975), sejalan  dengan  peningkatan  pendapatan  per  kapita,  perekonomian  suatu  negara akan bergeser dari yang semula mengandalkan sektor pertanian menuju ke sektor industri. Gambaran  kondisi  struktur  ekonomi  suatu  negara  dapat  dilihat  melalui kontribusi  setiap  sektor  ekonomi  terhadap  pembentukan  GDP.  Dan  semakin tingginya  kontribusi  sektor  industri,  maka  dapat mengindikasikan  kemajuan pembangunan negara tersebut.
Negara  menggunakan  GDP  sebagai salah  satu  tolak  ukur  yang  dapat digunakan untuk mengetahui jumlah pendapatan  suatu negara. Produk domestik bruto  ( Gross  Domestic  Product )  adalah  jumlah  produk  berupa  barang  dan  jasa yang  dihasilkan  oleh  unit-unit  produksi  di  dalam  batas  wilayah  suatu  negara (domestik)  selama  satu  tahun. Menurut  Sumitro  (Fitri,  2007;13)  pertumbuhan ekonomi  adalah  proses  peningkatan  produksi  barang  dan  jasa  dalam  keadaan ekonomi  masyarakat  suatu  perekonomian  dikatakan  mengalami  pertumbuhan apabila  tingkat  ekonomi  yang  dicapai  tahun  tertentu  lebih  tinggi  dari  tahun sebelumnya. Sehingga tingkat kenaikan GDP yang dapat menyebabkan perubahan rasio pendapatan  negara karena GDP merupakan pembilang dari perhitungan Tax Ratio . Cobham  (2007)  dan  Fjeldstad  (2008)  mengatakan, “Being  a  major  and vital  source  of  revenue,  a  sound  taxation  system  is  imperative  for  the  public finances of a country and improving citizen participation whether that is in any stage  of  the  progressive  process,  developing,  developed  or  transitional.” .  Oleh karena  itu,  pendapatan  pajak  harus  diawasi  dengan  baik  sehingga  keperluan pembangunan  negara  dapat  dibiayai  dan  selebihnya  dapat  menjadi  tabungan negara. Caroll  (2008)  menemukan bukti  bahwa tax  rate yang  rendah mempengaruhi pembayar pajak untuk melaporkan lebih besar penghasilan/pendapatan kena pajaknya. Maka dapat disimpulkan bahwa kebijakan besarnya  pengenaan  tarif  pajak (tax  rate) juga  berpengaruh  terhadap memaksimalkan potensi pendapatan pajak suatu negara.
Dapat  kita  lihat  bahwa  semua  faktor-faktor  itu  terlihat  sangat  berkaitan satu  sama  lain  dan  berpengaruh  terhadap tax  ratio suatu  negara , pemerintah negara  kita  sering  membandingkan  angka tax  ratio yang    diperoleh  negara  kita dengan  negara-negara  lain.  Sehingga  penulis  merasa  penting  untuk  mengetahui apakah faktor pendapatan per kapita, economic growth rate, economic structure, dan tax  rate yang  diduga  memiliki  hubungan  erat  dengan  pendapatan  pajak  di

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
setiap negara, memiliki pengaruh yang sama antara negara-negara yang memiliki sistem  perekonomian  yang  berbeda-beda.  Sehingga  penulis  mengangkat  judul “PENGARUH  PENDAPATAN  PER  KAPITA, ECONOMIC  GROWTH  RATE, ECONOMIC  STRUCTURE, DAN TAX  RATIO PADA  NEGARA-NEGARA
OECD DAN INDONESIA”
Berdasarkan uraian latar belakang yang sudah dikemukakan di atas maka rumusan masalah yang diajukan dalam penetitian ini adalah:
1. Apakah  pendapatan  per  kapita berpengaruh  terhadap Tax  Ratio suatu negara ?
2. Apakah economic  growth  rate berpengaruh  terhadap Tax  Ratio suatu negara ?
3. Apakah economic structure negara berpengaruh terhadap Tax Ratio suatu negara ?
4. Apakah tax rate berpengaruh terhadap Tax Ratio suatu negara ?
Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini antara lain
1. Mengetahui apakah pendapatan per kapita berpengaruh terhadap Tax Ratio suatu negara.
2. Mengetahui  apakah economic  growth berpengaruh  terhadap Tax  Ratio suatu negara.
3. Mengetahui  apakah economic  structure berpengaruh  terhadap Tax  Ratio suatu negara
4. Mengetahui apakah tax rate berpengaruh terhadap Tax Ratio suatu negara.

## 2. KAJIAN LITERATUR
2.1 Tax Ratio
Terdapat  beberapa  cara  untuk  dapat  menganalisa  kinerja  penerimaan pajak, antara lain dengan menggunakan
 Analisa Upaya Pajak
(Tax Effort)
Tax  effort adalah  perbandingan  antara  jumlah  penerimaan  pajak  aktual (jumlah penerimaan pajak sebenarnya) dengan kapasitas atau kemampuan penduduk untuk membayar pajak (tax capacity).
 Analisa Hasil Guna Pajak (Tax Effectiveness) Tax effectiveness merupakan perbandingan antara penerimaan pajak aktual (actual  yield) dengan  potensi  penerimaan  pajak (potential  yield). Efektifitas  pajak  secara  tidak  langsung  menunjukkan  seberapa  besar keberhasilan suatu negara dalam mengumpulkan pajak dari potensi  yang dimiliknya.
 Slamet  Sularso  (Prakosa;135)  menyatakan  bahwa  AER (Administrative Efficiency Ratio) akan menggambarkan kemampuan dalam menggali dan merealisir  sumber  pendapatan  daerah  berdasarkan  potensi  melalui perbandingan antara jumlah realisasi penerimaan dengan potensi yang ada, hal  ini  akan  mengaambarkan  persentase  kemampuan  memungut  ( taxing capacity) terhadap  potensi (taxable  capacity). Dalam  pengukuran  ini, semakin  besar  AER  maka  akan  semakin  besar  kemampuan  memungut, berarti semakin besar pula efektifitas pemungutan yang dicapai.

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA

## Pendapatan Per Kapita (Income Per Capita/IPC)
Pendapatan per kapita adalah jumlah (nilai) barang dan jasa rata-rata yang tersedia  bagi  setiap  penduduk  suatu  negara  pada  suatu  periode  tertentu. Pendapatan per kapita dapat digunakan untuk membandingkan kesejahteraan atau standar hidup suatu negara dari tahun ke tahun.

## 2.2 Hubungan  Pendapatan  Nasional,  Jumlah  Penduduk,  dan  Pendapatan PerKapita
Pendapatan  per  kapita  diperoleh  dari  pendapatan  nasional pada  tahun tertentu  dibagi  jumlah  penduduk  suatu  negara  pada  tahun  tersebut.  Pendapatan nasional  dapat  dilihat  dari  beberapa  pendekatan.  Konsep  pendapatan  nasional yang bisa dipakai dalam menghitung pendapatan per kapita oleh pemerintah suatu negara  umumnya  adalah  Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  atau  Produk  Nasional Bruto  (PNB).  Dengan  demikiann,  pendapatan  per  kapita  dapat  dihitung  dengan menggunakan rumus berikut :
Dimana : IPCn = Income Per Capita (Pendapatan Per kapita) tahun n GNPn = Gross National Product (Produk Nasional Bruto) tahun n Pn = Population (Jumlah Penduduk) tahun n
2.3 Economic Growth Rate Pertumbuhan  ekonomi  dapat  didefinisikan  sebagai  kenaikan  output perkapita  dalam  jangka  panjang.  Suatu  perekonomian  dikatakan  mengalami pertumbuhan  ekonomi  jika  jumlah  produk  barang  dan  jasa  mengalami peningkatan. Untuk mengukur berapa pertumbuhan ekonomi secara angka artimatika, maka indikator –indikator yang dapat digunakan dalam menilai pertumbuhan ekonomi adalah:
 Produk Domestik Bruto (GDP) Produk  domestik  bruto  ( Gross  Domestic  Product )  merupakan  jumlah produk berupa barang dan jasa yang dihasilkan oleh unit-unit produksi di dalam  batas  wilayah  suatu  negara  (domestik)  selama  satu  tahun.  Dalam perhitungan GDP ini, termasuk juga hasil produksi barang dan jasa yang dihasilkan oleh perusahaan/orang asing yang beroperasi di wilayah negara yang  bersangkutan.  Barang-barang  yang  dihasilkan  termasuk  barang modal yang belum diperhitungkan penyusutannya, karenanya jumlah yang didapatkan dari GDP dianggap bersifat bruto/kotor.
 Produk Nasional Bruto (GNP) Produk Nasional Bruto ( Gross National Product ) atau PNB meliputi nilai produk  berupa  barang  dan  jasa  yang  dihasilkan  oleh  penduduk  suatu

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
negara (nasional) selama satu tahun; termasuk hasil produksi barang dan jasa yang dihasilkan oleh warga negara yang berada di luar negeri, tetapi tidak termasuk hasil produksi perusahaan asing yang beroperasi di wilayah negara tersebut
Cara  untuk  mengukur  GDP  dapat  didapat  melalui  pendekatan  dari sisi pengeluaran yang menggunakan rumus berikut ini:
GDP = C + I + G + (X - M)
C adalah  Private  Consumtion yang  disebut  juga  sebagai  pengeluaran konsumen  dalam  perekonomian.  Pengeluaran  yang  termasuk  dalam  Private Consumtion  untuk  rumah  tangga  adalah  makanan,  biaya  sewa,  biaya kesehatan, dll.
I didefinisikan sebagai Investasi Bisnis yang mencakup modal. Contoh yang termasuk  dalam  Investasi  untuk  bisnis  adalah  pertambangan,  pembelian software, atau pembelian mesin dan perlengkapan untuk industri G atau Government adalah jumlah dari nilai barang dan jasa yang dibeli oleh pemerintah.  Jumlah  tersebut  termasuk  gaji  karyawan,  pembelian  senjata untuk militer, dll.
X atau Eksport Kotor. Ekspor disini mencakup produk suatu negara, termasuk barang dan jasa untuk konsumsi luar negeri.
M atau  Import  Kotor.  Impor  adalah  jumlah  dari  nilai  barang  dan  jasa  luar negeri yang dikonsumsi oleh penduduk dalam negeri.

## 2.4 Economic Structure
Pada dasarnya pembagian stuktur suatu negara dapat digolongkan menjadi 3,  kategori  yaitu:  negara  terbelakang, negara  sedang  berkembang  dan  negara maju. Untuk mengetahui dengan pasti apakah suatu negara masuk kategori negara berkembang  atau  bukan  tidaklah  mudah,  sebab  dibutuhkan  banyak  syarat  atau indikator yang mungkin tidak dapat dipenuhi oleh suatu negara. Oleh karena itu suatu negara kaya belum tentu menjadi negara maju, karena ada beberapa syarat yang  tidak  dapat  dipenuhi.  Seperti  kemajuan  di  bidang  ekonomi,  teknologi  dan kondisi sosial politik.
Tax Rate Pada  Klik  Pajak  (2010)  disebutkan  bahwa  tidaklah  mudah untuk membebankan pajak kepada masyarakat. Bila terlalu tinggi, masyarakat akan enggan  membayar  pajak.  Namun  bila  terlalu  rendah,  maka  pembangunan tidak  akan  berjalan  karena  dana  yang  kurang.  Agar  tidak  menimbulkan berbagai  masalah,  maka  pemungutan  pajak harus  memenuhi  persyaratan yaitu:
1. Pemungutan pajak harus adil
2. Pengaturan pajak harus berdasarkan undang-undang
3. Pungutan pajak tidak menggangu perekonomian
4. Pemungutan pajak harus efisien
5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Dan secara struktural menurut tarif pajak dibagi dalam empat jenis yaitu :
1. Tarif proporsional ( a proportional tax rate structure ).
2. Tarif regresif ( a regresive tax rate structure ).
PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
3. Tarif progresif ( a progresive tax rate structure ). 4. Tarif degresif ( a degresive tax rate structure ).
2.5 Hipotesa Penelitian
Hipotesis adalah keterangan sementara dari hubungan fenomena-fenomena yang  kompleks  (Nazir,2003:151).  Adapun  hipotesis  dari  penelitian  ini  sebagai berikut :
H 1 : Diduga  terdapat  pengaruh  antara  peningkatan  pendapatan  per kapita terhadap tax ratio Ho: Tidak  ada  pengaruh  antara  peningkatan  pendapatan  per  kapita terhadap tax ratio
H 2 : Diduga  terdapat  pengaruh  antara  peningkatan economic  growth terhadap tax ratio Ho: Tidak ada pengaruh antara peningkatan economic growth terhadap tax ratio
H 3 : Diduga terdapat pengaruh antara economic structure negara  yang didominasi oleh sektor industri terhadap tax ratio Ho: Tidak  ada  pengaruh  antara economic  structure negara  yang didominasi oleh sektor industri terhadap tax ratio H 4 : Diduga terdapat pengaruh antara tax rate terhadap tax ratio Ho:
Tidak ada pengaruh antara tax rate terhadap tax ratio.

## 3. METODE PENELITIAN
3.1 Jenis dan Sumber Data
Penelitian  ini  menggunakan  data  kuantitatif,  yaitu  penelitian  yang didasarkan pada hasil pengukuran yang berwujud data numerikal.
Sumber  yang  digunakan  dalam  penelitian  adalah  data  sekunder.  Adapun data sekunder yang digunakan adalah sebagai berikut:
1. Website  World  Bank  (http://data.worldbank.org)  untuk  memperoleh  data GDP, GDP per kapita, dan pendapatan pajak berdasarkan GDP
2. Website Badan Pusat Statistik ( http://www.bps.go.id ) untuk memperoleh data struktur ekonomi negara Indonesia
3. Website  World-Wide  Tax  ( http://www.worldwide-tax.com/ )  untuk memperoleh data tax rate seluruh negara.
Instrumen dan Pengumpulan Data Adapun  yang  menjadi  instrumen  dalam  mengumpulkan data  dengan metode dokumentasi.
Populasi Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  negara-negara  yang  ada sedunia.

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA

## Sampel dan Teknik Sampling
Teknik  sampling  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive sampling , yaitu  teknik  penentuan  sampel  dengan  pertimbangan  tertentu. Oleh karena keterbatasan data dari seluruh negara, maka sampel yang diambil negara- negara yang tergabung dalam OECD termasuk Indonesia
Unit Analisis
Penelitian  hanya  dilakukan  kepada  negara-negara  yang  terdaftar  dalam negara-negara OECD dengan memasukkan Indonesia.

## Definisi Operasional
Tax Ratio Tax  Ratio adalah dependent  variable yang  merupakan  alat  ukur keberhasilan suatu negara dalam pemungutan pajaknya. Angka ini diperoleh dari hasil dari pembagian antara realisasi pendapatan pajak dengan GDP.
Pendapatan per Kapita Variabel  pendapatan  per  kapita  adalah independent  variable , yang diperoleh  dari  pendapatan  total  suatu  negara  yang  diukur  dengan  GDP  dibagi dengan  total  penduduk  yang  ada  dalam  negara  tersebut. (diukur  dengan  satuan US$)
Economic Growth Rate Economic  Growth  Rate adalah independent  variable ,  yaitu  tingkat pertumbuhan  ekonomi  suatu  negara  yang  diukur  dari  besarnya  GDP  yang diperoleh  tahun  ini  dikurangkan  dengan  besarnya  GDP  tahun  lalu  lalu  dibagi dengan GDP tahun lalu dikalikan seratus persen.
Economic Structure Economic Structure adalah independent variable , yaitu kontribusi sektor- sektor  ekonomi  negara  terhadap  pembentukan  GDP.  Dalam  penelitian  ini menggunakan  nilai  persentase  kontribusi  dari  sektor  industri  dalam  total  GDP negara.
Tax Rate Tax Rate adalah independent variable ,  yaitu kontribusi yang wajib dibayar oleh wajib pajak badan/perusahaan  setelah  memperhitungkan  pemotongan  dan pembebasan. Tidak termasuk PPN.
Skala Pengukuran
Adapun  skala  pengukuran  yang  diterapkan  dalam  penelitian  ini  adalah skala  rasio.  Skala  rasio  adalah  skala  pengukuran  yang memiliki  nol  mutlak, sehingga  memungkinkan  untuk  melakukan  operasi  pembagian  dan  perkalian. Skala  rasio  digunakan  dalam  menyatakan  Pendapatan  per  Kapita, Economic Growth rate, Economic Structure, dan Tax Rate.

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA

## Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis regresi  linier  berganda.  Adapun  langkah-langkah  yang  dilakukan  untuk menganilisis data dalam penelitian ini adalah:
1. Menentukan variabel dependen (Y) dan variabel independen (β)
2. Melakukan analisa regresi linear berganda
3. Melakukan uji asumsi klasik Adapun pengujian asumsi klasik yang dilakukan ada 4 tahap yaitu: a. Multikolineritas
b. Heterokedatisitas
c. Normalitas
d. Autokorelasi
4. Menentukan besarnya koefisien determinasi (R square / R 2 ) 5. Melakukan uji parsial (Uji t)
Adapun langkah-langkah dalam melakukan uji t adalah: a. Merumuskan hipotesis b. Menentukan  nilai  kritis  (t  tabel)  dengan  menggunakan  degree  of freedom (df)
c. Menghitung nilai t hitung
d. Mengambil keputusan
e. Membuat kesimpulan apakah benar antara kelima variabel (β 1 , β 2 , β 3 , β 4 , β 5 ) secara parsial memiliki pengaruh yang positif terhadap variabel dependen (Y 1 ).

## 4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Hasil Penelitian
Sebelum  melakukan  analisis,  dibawah  ini  akan dijabarkan  data  yang diperoleh dari Indonesia selama 30 tahun.
Tahun Pendapatan Per Kapita GDP Growth Struktur Industri Tax Rate Tax Ratio 1983 600,380961 8,44990772 39,82695753 37,3 15,75803926 1984 529,4355778 7,172151983 39,11827371 37,3 14,35640676 1985 531,9293186 3,477538794 35,8488092 37,3 15,56199185 1986 519,5056225 5,964516381 33,74281477 37,3 14,01936678 1987 466,9012814 5,30000314 36,2540657 37,3 14,04722046 1988 434,4610427 6,355678747 37,26602819 37,6 15,99646956 1989 498,7878177 9,084714336 38,34520225 37,8 15,75803926 1990 559,9138265 9,001573222 39,11815216 37,3 14,35640676 1991 620,7161311 8,927796145 40,40187312 37,3 15,64116412 1992 683,7384322 7,220501604 39,64412931 37,3 15,75803926 1993 730,2214455 7,254075412 39,68046069 37,3 14,35640676 1994 816,464647 7,540066679 40,64204232 37,3 15,56199185 1995 900,2674297 8,396358045 41,80084435 37,3 14,01936678 1996 1013,699545 7,642786284 43,45561655 37,3 14,04722046 1997 1124,16197 4,699872542 44,32895511 37,3 15,99646956

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
1998 1052,107705 (13,12672393) 45,22821773 37,3 14,96617063 1999 459,2276532 0,791129836 43,36007462 37,3 15,4751667 2000 664,7397402 4,920064597 45,92539384 37,3 11,23456 2001 773,3109699 3,643466447 46,45484298 37,3 11,57818458 2002 742,1107816 4,499475391 44,462924 37,3 11,82695959 2003 893,3199025 4,780369122 43,74956696 37,3 12,38553231 2004 1058,299984 5,030873945 44,62761454 37,3 12,3307675 2005 1143,496951 5,692571304 46,54105787 37,3 12,50237804 2006 1257,653396 5,500951785 46,94355874 37,3 12,25446097 2007 1585,650791 6,345022245 46,79914152 37,3 12,42728189 2008 1859,302639 6,013702503 48,06074477 37,3 13,03621003 2009 2171,7048 4,628874078 47,65212229 37,6 11,43072581 2010 2272,733849 6,195358535 46,98257419 37,3 10,86955311 2011 2951,699149 6,456977709 47,15129812 34,5 11,76603964 2012 3494,604574 6,013702503 48,06074477 37,3 13,03621003
4.2 Analisa Regresi Linier Berganda
Rumus dari regresi linear berganda dalam penelitian ini dapat dituliskan dalam bentuk :
Dimana: Y 1 = nilai dari Tax Ratio
β 0 = koefisien konstanta β 1 , 2,3,4 = koefisien pada setiap variabel e i = perkiraan kemungkinan error Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 15,692 18,931 ,829 ,415 Income PerCapita 4,103E-6 ,000 ,002 ,008 ,993 ,405 2,469 GDP Growth -,062 ,063 -,146 -,978 ,337 ,903 1,107 Economic Structure -,284 ,085 -,699 -3,337 ,003 ,457 2,186 Tax Rate ,282 ,507 ,090 ,556 ,583 ,773 1,294

## a. Dependent Variable: Tax_Ratio
Dari hasil output tabel diatas, maka dapat diperoleh rumus regresi :
Y 1 = β 0 + β 1 + β 2 + β 3 +β 4 +e i
Y 1 = 15,692 + ( 4,103E-6) β 1 - 0,062 β 2 - 0,284 β 3 + 0,282 β 4 +e i

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Interpretasi dari regresi diatas adalah sebagai berikut : 1. Konstanta (β 0 )
Ini berarti jika semua variabel bebas memiliki nilai nol (0), maka nilai variabel terikat (β 0 ) sebesar 15,692.
2. Pendapatan Per Kapita (β 1 ) terhadap Tax Ratio (Y 1 )
Nilai  koefisien  Pendapatan  Per  Kapita  untuk  variabel β 1 sebesar
4,103E6 dengan tanda positif, Hal ini mengandung arti bahwa setiap kenaikan  Pendapatan  Per  Kapita  satu  satuan,  maka  variabel  Y 1 akan naik sebesar 4,103E6 dengan asumsi bahwa variabel bebas lain dalam model regresi adalah tetap.
3. Economic Growth (β 2 ) terhadap Tax Ratio (Y 1 ) Nilai  koefisien Economic  Growth untuk  variabel β 2 sebesar  0,062 dengan  tanda  negatif,  ini  menunjukkan  bahwa Economic  Growth memiliki hubungan  yang berlawanan  arah dengan Tax Ratio. Hal ini mengandung arti bahwa setiap kenaikan Economic Growth satu satuan,
maka  variabel  Y 1 akan  turun  sebesar  0,062  dengan  asumsi  bahwa variabel bebas lain dalam model regresi adalah tetap.
4. Economic Structure (β 3 ) terhadap Tax Ratio (Y 1 ) Nilai koefisien Economic Structure untuk  variabel β 3 sebesar  0,284 dengan  tanda  negatif,  ini  menunjukkan  bahwa Economic  Structure memiliki hubungan  yang berlawanan  arah dengan Tax Ratio. Hal ini mengandung  arti  bahwa  setiap  kenaikan
Economic  Structure satu satuan,  maka  variabel  Y 1 akan  turun  sebesar  0,284  dengan  asumsi bahwa variabel bebas lain dalam model regresi adalah tetap.
5. Tax Rate (β 4 ) terhadap Tax Ratio (Y 1 ) Nilai  koefisien Tax  Rate untuk  variabel β 4 sebesar  0,282.  Hal  ini mengandung  arti  bahwa  setiap  kenaikan Tax  Rate satu  satuan,  maka variabel  Y 1 akan  naik  sebesar  0,282  dengan  asumsi  bahwa  variabel bebas lain dalam model regresi adalah tetap.

## 4.3 Pengujian Asumsi Klasik
1. Normalitas Model regresi yang baik adalah distrubusi data normal mendekati data normal. Deteksi adanya normalitas yaitu dengan melihat penyebaran data  (titik)  pada  sumbu  diagonal  dari  grafik. Dasar  pengambilan keputusannya dalah :
- Jika data menyebar disekitar garis diagonal dan mengikuti arah garis diagonal, maka memenuhi asumsi normalitas
- Jika data menyebar jauh dari  gars diagonal dan  atau tidak mengikuti arah  garis  diagonal,  maka  model  regresi  tidak  memenuhi  asumsi normalitas

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Dari  gambar  diatas  terlihat  bahwa  data  menyebar  disekitar  garis diagonal  dan  penyebarannya  mengikuti  arah  garis diagonal tersebut. Hal ini membuktikan bahwa uji asumsi normalitas telah terpenuhi.
2. Multikolinearitas
Suatu model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi di antara  variabel  bebas.  Jika  variabel  independen  saling  berkorelasi,  maka variabel-variabel ini tidak ortogonal (Ghozali 2007:91). Untuk mendeteksi adanya  multikolinearitas,  dapat  dilihat  dari  Valui  Inflation  Factor  (VIF). Apabila nilai VIF > 10, terjadi multikolinearitas. Dan sebaliknya, jika VIF < 10, tidak terjadi multikolinearitas (Wijaya 2009:119).
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) Income_PerCapita ,405 2,469 GDP_Growth ,903 1,107 Economic_Structure ,457 2,186 Tax_Rate ,773 1,294 a. Dependent Variable: Tax_Ratio Dari hasil output diatas didapatkan bahwa nilai semua VIF < 10. Ini  berarti  tidak  terjadi  multikolonieritas  dan  menyimpulkan  bahwa  uji multikolonoeritas terpenuhi.

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA

## 3. Heterokedasisitas
Menguji apakah dalam sebuah model regresi terjadi ketidaksamaan varians  dari  residual  dari  satu  pengamatan  ke  pengamatan  lain. Jika varians dari residual satu pengamatan ke pengamtan lain berbeda disebut heterokesiditas. Model  regresi  yang  baik  adalah  tidak  terjadi heteroskedastisitas. Dasar pengambilan keputusan :
- Jika  ada  pola  tertentu  seperti  titik-titik  yang  membentuk  suatu  pola tertentu yang teratur, maka telah terjadi heteroskedastisitas.
- Jika  tidak  ada  pola  yang  jelas,  serta  titik-titik  menyebar  diatas  dan dibawah angka  0  (nol)  pada  sumbu  Y,  maka  tidak  terjadi heteroskedastisitas
Dari gambar diatas dapat dilihat bahwa titik- titik menyebar diatas dan  dibawah  angka  0  (nol)  pada  sumbu  Y,  hal  ini  membuktikan  tidak terjadi heteroskedastisitas.
4. Autokorelasi
Model regresi seharusnya bebas dari autokorelasi. Deteksi adanya autokrelasi  yaitu  dengan  melihat  besaran  Durbin  Waston (D-W). Dasar pengambilan keputusan adalah:
- Angka D-W di bawah -2 berarti terdapat autokorelasi positif
- Angka D-W di antara -2 sampai + 2 berarti tidak ada autokorelasi - Angka D-W di atas -2 berarti terdapat autokorelasi negatif.
Model Summary b Model Change Statistics Durbin-Watson R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Change 1 ,498 6,201 4 25 ,001 1,231

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Model Summary b
Model Change Statistics
Durbin-Watson R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Change a. Predictors: (Constant), Tax_Rate, GDP_Growth, Economic_Structure, Income_PerCapita
b. Dependent Variable: Tax_Ratio
Dari  hasil  output  di atas  didapatkan  bahwa  nilai  Durbin-Watson ada di antara -2 sampai + 2. Ini berarti tidak terjadi autokorelasi.
Menentukan Besarnya Koefisien Determinasi (R square / R 2 ) Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,706 a ,498 ,418 1,275321991
a. Predictors: (Constant), Tax_Rate, GDP_Growth, Economic_Structure, Income_PerCapita b. Dependent Variable: Tax_Ratio
Dari  hasil  output  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  prosentase  sumbangan pengaruh variabel independen (Pendapatan Per Kapita, Economic Structure, GDP Growth, dan Tax  Rate )  terhadap  variabel  dependen  ( Tax  Ratio )  sebesar  49,8%. Sedangkan sisanya sebesar 50,2% dijelaskan oleh sebab-sebab lain.
4.4 Pengujian Parsial (Uji-t) Derajat signifikansi yang digunakan adalah 5%. Apabila nilai signifikansi lebih kecil dari derajat kepercayaan, maka kita menerima hipotesis alternatif (H 1 ).
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 15,692 18,931 ,829 ,415 Income_PerCapita 4,103E-6 ,000 ,002 ,008 ,993 ,405 2,469 GDP_Growth -,062 ,063 -,146 -,978 ,337 ,903 1,107 Economic_Structure -,284 ,085 -,699 -3,337 ,003 ,457 2,186 Tax_Rate ,282 ,507 ,090 ,556 ,583 ,773 1,294 a. Dependent Variable: Tax_Ratio Dari hasil output di atas, dapat sebagai berikut : 1. Variabel Pendapatan Per Kapita a. Hipotesis H 1 : Diduga  terdapat  pengaruh  antara  peningkatan  pendapatan per kapita terhadap tax ratio Ho: Tidak  ada  pengaruh  antara  peningkatan  pendapatan  per kapita terhadap tax ratio b. t tabel Df = 25 dan α = 2,5%, sehingga didapatkan t tabel = 2,060 c. t hitung
t hitung (pendapatan per kapita) = 0,008

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA

## d. Keputusan
- Membandingkan t hitung dengan t tabel
Karena 0,008 < 2,060, maka H 0 diterima - Berdasarkan tingkat signifikansi
Karena Sig. 0,993 > 0,05, maka H 0 diterima
e. Kesimpulan Karena berdasarkan langkah sebelumnya H 0 diterima, berarti tidak ada pengaruh antara peningkatan pendapatan per kapita terhadap tax ratio
2. Variabel Economic Growth a. Hipotesis H 2 : Diduga  terdapat  pengaruh  antara  peningkatan economic growth terhadap tax ratio Ho: Tidak  ada  pengaruh  antara  peningkatan economic  growth terhadap tax ratio b. t tabel Df = 25 dan α = 2,5%, sehingga didapatkan t tabel = 2,060 c. t hitung t hitung (economic growth) = - 0,978 d. Keputusan
- Membandingkan t hitung dengan t tabel Karena -0,978 > -2,060, maka H 0 diterima
- Berdasarkan tingkat signifikansi Karena Sig. 0,337 > 0,05, maka H 0 diterima
e. Kesimpulan
Karena berdasarkan langkah sebelumnya H 0 diterima, berarti tidak ada  pengaruh  antara  peningkatan economic  growth terhadap tax ratio
3. Variabel Economic Structure
a. Hipotesis H 3 : Diduga terdapat pengaruh antara economic structure negara yang didominasi oleh sektor industri terhadap tax ratio Ho: Tidak ada pengaruh antara economic structure negara yang didominasi oleh sektor industri terhadap tax ratio b. t tabel Df = 25 dan α = 2,5%, sehingga didapatkan t tabel = 2,060 c. t hitung t hitung (economic structure) = - 3,337 d. Keputusan
- Membandingkan t hitung dengan t tabel Karena -3,337 < -2,060, maka H 0 ditolak - Berdasarkan tingkat signifikansi
Karena Sig. 0,003 < 0,05, maka H 0 ditolak

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
e. Kesimpulan
Karena  berdasarkan  langkah  sebelumnya  H 0 ditolak,  berarti terdapat  pengaruh  antara economic  structure negara  yang didominasi oleh sektor industri terhadap tax ratio
4. Variabel
Tax Rate a. Hipotesis H 4 : Diduga terdapat pengaruh antara tax rate terhadap tax ratio Ho: Tidak ada pengaruh antara tax rate terhadap tax ratio t tabel Df = 25 dan α = 2,5%, sehingga didapatkan t tabel = 2,060 b. t hitung t hitung (tax rate) = 0,556 c. Keputusan - Membandingkan t hitung dengan t tabel Karena 0,556 < 2,060, maka H 0 diterima - Berdasarkan tingkat signifikansi
Karena Sig. 0,583 < 0,05, maka H 0 diterima
d. Kesimpulan Karena berdasarkan langkah sebelumnya H 0 diterima, berarti tidak ada pengaruh antara tax rate terhadap tax ratio. Hipotesis Pernyataan Nilai Keterangan H 1 Diduga  terdapat  pengaruh  antara peningkatan  pendapatan  per  kapita terhadap tax ratio 0,008 H 1 ditolak H 0 diterima H 2 Diduga  terdapat  pengaruh  antara peningkatan economic growth terhadap tax ratio - 0,978 H 2 ditolak H 0 diterima H 3 Diduga  terdapat  pengaruh  antara economic  structure negara  yang didominasi  oleh  sektor  industri terhadap tax ratio - 3,337 H 3 diterima H 0 ditolak H 4 Diduga  terdapat  pengaruh  antara tax rate terhadap tax ratio 0,556 H 4 ditolak H 0 diterima

## 5. PENUTUP
5.1 Kesimpulan Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah faktor-faktor  seperti pendapatan  per  kapita, economic  growth,  economic  structure, dan tax  rate mempunyai pengaruh yang signifikan terhdap tax ratio secara parsial.

## PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Adapun  variabel  independen  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  ada 4 yaitu pendapatan per kapita yang diukur dengan pendapatan GDP dibagi dengan jumlah  penduduk,  pertumbuhan  ekonomi  yang  digambarkan  dengan  kenaikan GDP, struktur ekonomi suatu negara yang diwakilkan dengan prosentase bidang industri dalam penghasilan suatu negara, dan besarnya pajak yang dikenakan pada pengusaha  atas  penghasilan  bersih  setelah  dikurangkan  bebanjumlah  kepatuhan wajib  pajak,  penelitian  ini  dilakukan dengan  menggunakan  data World  Bank mulai tahun 1983-2012.
Berdasarkan  uji  statistik  yang  dilakukan, hasil  yang  diperoleh  adalah sebagai berikut :
- Dalam  pengujian asumsi  klasik  dapat  disimpulkan  bahwa  model  regresi telah  memenuhi  syarat  asumsi  normalitas, bebas  dari  masalah multikolinieritas, heteroskedastisitas, auto korelasi
- Pengaruh  keseluruhan  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen hanyalah berpengaruh sebesar 49,8%
- Berdasarkan uji parsial atau uji t, ditunjukkan bahwa dari keempat variabel bebas  tersebut  hanya economic  structure yang  berpengaruh  secara signifikan terhadap tax ratio.
5.2 Saran
Saran  yang  dapat  penulis  berikan  setelah  melakukan  analisis  dari penelitian ini antar lain:
1. Dengan  adanya  penelitian  ini,  dapat  dilihat  bahwa  faktor-faktor  yang  pada awalnya  diperkirakan  tidak  berpengaruh  secara  langsung  terhadap tax  ratio dapat berpengaruh secara signifikan dibandingkan dengan variabel yang dilihat berpengaruh
2. Dengan  adanya  penelitian  yang  dilakukan  di  Indonesia,  sebaiknya  dapat dilakukan untuk negara-negara lain untuk melihat apakah penelitian ini dapat digeneralisasi untuk semua negara.
5.3 Keterbatasan
Dalam  penelitian  ini  terdapat  keterbatasan  yang  kemungkinan  akan mempengaruhi hasil akhir penelitian ini. Keterbatasan ini misalnya variabel yang diuji  hanyalah 4 variabel  independen  saja,  padahal  seharusnya  yang mempengaruhi tax  ratio terdiri  dari  banyak  variabel lain  yang  tidak  sempat diletakkan dalam penelitian oleh  peneliti  karena  keterbatasan  waktu. Selain  itu data  yang digunakan hanya menggunakan data 1 negara  yaitu  Indonesia. Untuk melakukan uji statistik 1 negara dengan time series 30 tahun merupakan data yang sangat  sedikit  sehingga  diharapakan  kedepan  peneliti  lain  dapat mengembangkannya.

## DAFTAR PUSTAKA
Dharmapala,  Dhammika,  and  Hines,  J.  R.,  Jr  (2006)  “Wich  Countries  Become Tax Havens”. NBER Working Paper No. 12802.
PENGARUH PENDAPATAN PER KAPITA, ECONOMIC GROWTH RATE, ECONOMIC STRUCTURE, DAN TAX RATE TERHADAP TAX RATIO PADA NEGARA-NEGARA OECD DAN INDONESIA
Hines, J. R., Jr and E. M. Rice (1994) “Fiscal Paradise: Foreign Tax Havens and American Business” Quarterly Journal of Economics, 109, 149 – 182.
Hishikawa, A. (2002) “The Death of Tax Havens” Boston College International and Comparative Law Review, 25, 389 – 417.
Holik, D. S. (2005) “Foreign Trusts, 2002 “Statistics of Income Bulletin, 25, 134 – 150.
Kanbur, R. and M. Keen (1993) “Jeux Sans Frontieres: Tax Competition and Tax Coordination When Countries Differ in Size “American Economic Review, 83, 877 – 892.
Kaufmann,  D.,  A.  Kraay  and  M.  Mastruzzi  (2012)  “Governance  Matters  IV: Governance Indicators For 1996 – 2011” World Bank Working Paper.
Keen,  M.  and  D.  Wildasin  (2004)  “Pareto-Efficient  International  Taxation” American Economic Review, 94, 259 – 275.
Kenny, L. W. and S. L. Winer (2006) “Tax Systems in the World: An Empirical Investigation into the Importance of Tax Bases, Administration Costs, Scale and Political Regime” International Tax and Public Finance, 13, 181 – 215. Kind, H. J., K. H. M. Knarvik and G. Schjelderup (2000) “Competing for Capital in a Lumpy World” Journal of Public Economics, 78, 253 – 274.
Kudrle,  R.  T.  and  L.  Eden  (2005)  “Tax  Havens:  Renegade  States  in  the International Tax Regime? “Law and Policy, 27, 100 – 127.
La Porta, R., F. Lopez-de-Silanes, A. Shleifer and R. Vishny (1999) “The Quality of  Government”  Journal  of  Law,  Economics,  &  Organization,  15,  222 – 279.
Li, G. (1985) “Robust regression” in D. C. Hoaglin, F. Mosteller and J. W. Tukey, eds. Exploring Data Tables, Trends, and Shapes New York: John Wiley & Sons, 281 – 340.
Masters, M. and C. Oh (2006) “Controlled Foreign Corporations, 2002” Statistics of Income Bulletin, 25, 193 – 232.
OECD  (1998)  Harmful  Tax  Competition:  An  Emerging:  An  Emerging  Global issue Paris: OECD.
OECD  (2000)  Tawards  Global  Tax  Cooperation:  Progress  in  Identifying  and Eliminating Harmful Tax Practices, Paris: OECD.
Rose, A. K. and M. Spiegel (Forthcoming) “Offshore Financial Centers: Parasites or Symbionts? Economic Jurnal.
Sachs, J. D. and M. Warner (1995) “Natural Resource Abundance and Economic Growth” NBER Working Paper 5398.
Slemrod,  J.  (2004)  “Are  Corporate  Tax  Rates.  Or  Countries,  Converging?” Journal of Public Economics, 88. 1169 – 1186.
Slemrod,  J.  D.  Wilson,  (2006)  “Tax  Competition  with  Parasitic  Tax  Havens” NBER Working Paper 12225.
Wooldridge, J. M. (2002) Economertic Analysis of Cross Section and Panel Data,
MIT Press, Cambridge, MA. World Bank (2006) Where is the Wealth of Nations? Measuring Capital for thr 21st Century, World Bank, Washington, DC.