## Activity Based Costing-Sebuah Kajian
Hempry Putuhena 1 , Sitti Fatimah Kamarudin 2*
1) Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pattimura, Ambon
2) Program Studi Diluar Kampus Utama, Universitas Pattimura, Maluku Barat Daya
1) hempry.putuhena@feb.unpatti@ac.id 2) sitti.kamaruddin@psdku.unpatti.ac.id
*Corresponding Author
Diajukan : 27 Oktober 2023 Disetujui
: 6 November 2023
Dipublikasi : 1 April 2024

## ABSTRACT
The unit cost calculation method  with Activity Based Costing (ABC) is an efficient system. This system is certainly a system that is far more accurate than the traditional system. It is important for  a  company  to  know  the  units  of  the  product  or  service  it  produces.  Unit  cost  information becomes  important  for  managerial  decision  making.  The  importance  of  the  right  decision certainly  requires  the  company  to  use  the  right  calculation  method.  Thus  this  study  conducts  a study of the ABC method that can be utilized properly by companies. This research method is a literature study conducted to gain more understanding of Activity based costing (ABC) research. This study carried out the stages starting from selecting topics, collecting literature, to reviewing the  literature.  The  results  of  this  study  indicate  that  the  application  of  this  method  requires  a large commitment and resources from the organization and if this is fully implemented then the quality of the use of this method is very beneficial for companies in decision making
Keywords: Activity Base Costing; Unit Cost; Traditional Method; Cost calculation

## PENDAHULUAN
Biaya  merupakan  pengorbanan  dari  sumber  daya  yang  dimiliki  perusahaan  untuk memperoleh  manfaat  dikemudian  hari.  Biaya  satuan  merupakan  informasi  yang  relevan  dan penting sebagai bagian strategik dalam pengambilan keputusan. Penting bagi perusahaan/organisasi  bisnis  untuk  mengetahui  biaya  satuan  dari  setiap  produk  atau  jasa  yang dihasilkan.  Informasi  biaya  tersebut  tentunya  dijadikan  sebagai  alat  untuk  perencanaan, pengendalian dan penilaian operasi yang telah dilakukan (Sanati et al., 2014).
Penentuan  harga  jual  berdampak  dari  informasi  hasil  perhitungan  biaya  satuan.  Informasi tersebut  dapat  menuntun  perusahaan  untuk  mempu  mengendalikan  biaya  yang  dikeluarkan. Pengendalian  biaya  yang  dilakukan  memberikan  penghematan  dan  tidak  terjadi  pemborosan. Hubungan  erat  antara  biaya  dan  aktivitas  perlu  dikendalikan,  mengidentifikasi  aktivitas  yang dilakukan  oleh  perusahan  untuk  menghasilkan  produk  dan  jasa  untuk  memperoleh  manfaat  dan mengidentifikasi  aktivitas mana saja  yang  dilakukan tepat  sasaran  dan  aktivitas mana saja  yang dilakukan  dengan  pemborosan.  Hal  tersebut  berdampak  pada  biaya  yang  dikeluarkan  oleh perusahaan.
Metode perhitungan biaya satuan mengalami perkembangan dari yang tradisional ke modern. Aplikasi  perhitungan  biaya  satuan  yang  modern  adalah Activity  Based  Costing (ABC). Kaitan dengan  hal  tersebut  metode  yang  diperkenalkan  oleh  Robert  S  Kaplan  pada  tahun  1988  yang di sebut dengan metode ABC sebagai respon atas kekurangan dari sistem tradisional (Knežević & Mizdraković,  2010).  Tentunya  metode  ini  dianggap  lebih  modern  dibandingkan  metode tradisional.  Metode  tradisional  membebankan  biaya  tidak  langsung  pada  sesuatu  yang  mudah untuk  diidentifikasi,  seperti  jam  tenaga  kerja  langsung.  Metode  pembebanan  ini  sangat  tidak akurat dikarenakan tidak adanya hubungan sesungguhnya antara cost pool dan cost driver (Kumar &  Mahto,  2016).  Metode  tradisional  tidak  memperhitungkan  kemungkinan  interaksi  antara penggerak  biaya  (Knox,  2021).  Selain  itu  metode  tradisional  menyajikan  tingkat  akurasi  yang rendah untuk dapat mengidentifikasi biaya produk atau jasa.
Pembiayaan  yang  salah  dapat  membedakan  kondisi  yang  sesungguhnya  terjadi  dan menciptakan  masalah  dalam  keputusan  harga  dan  alokasi  (Al-Khadash  &  Nassar,  2010).  Dilain sisi ABC membebankan biaya ke aktivitas yang menyajikan informasi lebih akurat. Metode ABC melampaui  konsep  sistem  perhitungan  biaya  dan  dianggap  sebagai  cara  baru  dalam  mendekati manajemen bisnis, yang meningkatkan kinerja perusahaan dengan berfokus pada penyebab biaya yang  ditentukan  oleh  proses  yang  dilakukan  dalam  organisasi  (Anton,  2022).  Selama  bertahun- tahun,  sistem  penetapan  biaya  ini  telah  diperbaiki  dan  hal  itu  disadari  dengan  memungkinkan pencapapain  visi  strategis  perusahaan  dengan  mengidentifikasi  potensinya,  kelemahannya,  dan peluang  untuk  meningkatkan  aktivitas  yang  bernilai  menambah  dan  menghilangkan  yang  tidak bernilai  tambah  sehingga  mencerminkan  dinamika  perusahaan  dalam  penentuan  biaya  secara akurat  dan  lengkap  (Quesado  &  Silva,  2021).  Pada  akhirnya  penelitian  ini  mencoba  menggali lebih  jauh  tentang  metode  ABC  yang  kiranya  dapat  membantu  pencapaian  tujuan  akhir perusahaan sesuai dengan yang diharapkan.

## STUDI LITERATUR
Activity  based  costing (ABC)  merupakan  metode  perhitungan  biaya  yang  mengedepankan pengalokasian sumberdaya secara akurat ke produk atau jasa.  Biaya merupakan suatu komponen yang  perlu  diperhatikan  selain  sebagai  suatu  komponen  untuk  peningkatan  laba,  biaya  juga digunakan  untuk  menilai  efisiensi  kinerja  dari  setiap  produk  (Putuhena,  2023)  ABC  adalah sebuah metode akuntansi inovatif guna mengalokasikan biaya dengan tingkat akurasi lebih tinggi dan  membebankan  biaya  ke  produk  atau  jasa  sesuai  dengan  sumberdaya  aktivitas  yang dikonsumsi (Smit et al, 2008) dalam (Intakhan, 2014). Metode ABC secara garis besar mencakup dua langkah  besar, pertama  membebankan  sumber  daya  ke  aktivitas  dan  kedua  mengalokasikan aktivitas ke produk atau jasa. ABC percaya bahwa produk mengkonsumsi aktivitas dan aktivitas mengkonsumsi  biaya  sehingga  produk  harus  membebankan  biaya  berdasarkan  aktivitas  yang dikonsumsi secara nyata (Alsayegh, 2020). Penggunaan metode abc bukanlah tanpa sebab, tujuan penggunaan metode ini  agar  biaya lebih  efektif, informasi  biaya lebih  akurat,  dan  pengendalian biaya  yang  baik  (Al-Dhubaibi,  2021).  Selain  itu  metode  ini  memiliki  keterbatas  antara  lain memerlukan  biaya  yang  mahal,  kesulitan  dalam  identifikasi  penggerak  biaya,  dan  dibutuhkan perusahaan yang beragam produk atau jasa (Pamungkas dkk, 2023).

## METODE
Metode penelitian ini  adalah  studi literature  yang  dilakukan  untuk mendapatkan  lebih  banyak pemahanan penelitian Activity based costing (ABC). Penelitian ini melakukan tahapan mulai dari pemilihan  topik,  pengumpulan  literature,  sampai  dengan  menelaah  literature.  Pertama,  peneliti mengidentifikasi  topik  yang  telah  dikumpulkan  yang  melalui  situs  https://www.ssrn.com  guna memperoleh topik yang terkait dengan ruang lingkup ABC. Kedua, peneliti  melakukan download terhadap artikel  yang  relevan  guna  digunakan  dalam proses  telaah.  Pada  tahap  terakhir,  peneliti melakukan  telaah  atas  artikel  yang  dianggap  relevan.  Tahapan  ini  dilakukan  guna  untuk mendapatkan lebih banyak wawasan atau pengetahuan yang substansial tentang ABC. Pada bagan 1  proses  penelusuran  artikel  dimulai  dari  pencarian  melalui  database  SRRN  ( social  science research network ) diperoleh 276 artikel yang berhubungan dan mengandung kata kunci “ activity based costing ”.

## HASIL
Pada saat proses melakukan akses terhadap artikel didapati bahwa 93 artikel tidak dapat akses. Kemudian  sejumlah  183  artikel  merupakan  artikel  yang  diakses  yang  dipublish  dalam  rentang waktu 1997-2023. Pada penelitian ini menggunakan artikel tahun 2019-2022, ditahun 2023 masih sedikit sekali artikel yang dipublish sehingga tidak disertakan dalam proses telaah. Jumlah artikel tahun 2019-2022 sebanyak 30 artikel yang akhirnya digunakan untuk dilakukan telaah.
Gambar 1. Alur Penulusuran Artikel Sumber : Data Olahan, 2023

## PEMBAHASAN

## Implementasi ABC
ABC  merupakan  suatu  system  yang  terstruktur  dalam  menghitung  biaya  satuan.  Penyebutan terstruktur  karena  ABC  dimulai  dari  aktivitas  yang  memunculkan  biaya  kemudian  dibebankan pada  produk  atau  jasa  yang  dihasilkan.  Proses  ini  tidak  mudah  dan  cepat  untuk  diterapkan, dibutuhkan  pengetahuan  tentang  semua  sumber  daya  yang  dimiliki  oleh  perusahaan.  Selain  itu dibutuhkan komitmen yang kuat dari semua pekerja baik level bawah sampai level atas.  Hal ini penting  dilakukan  untuk  menyamankan  persepsi  diantara  semua  pekerja.  Penerapan  pada perusahaan jasa menggunakan ABC dilakukan oleh  Anton (2022) yang menghasilkan informasi bahwa  melalui  ABC  management  mampu  mencapai  alokasi  sumber  daya  yang  lebih  effisien. Penggunaan biaya yang efisien dapat menentukan pencapaian tujuan yang lebih baik. Penentuan target  yang  baik  diawali  dengan  perencanaan  yang  mumpuni.  Perencanaan  diawali  dengan informasi  yang  akurat  tentang  biaya  satuan.  Penelitian  pada  perusahaan  jasa  tepatnya  industry kesehatan  oleh  Niñerola  et  al  (2021)  yang  dilakukan  secara  bibliometrik  menemukan  bahwa fokus tujuan digunakan ABC adalah penentuan biaya, pengambilan keputusan, dan penghematan biaya.  ABC  diterapkan  untuk  mengetahui  biaya  satuan  produk  atau  jasa,  dengan  penggunaan metode  tersebut  informasi  menjadi  akurat  dan  mencerminkan  kondisi  yang  sesungguhnya. Informasi  tersebut  kemudian  dijadikan  bahan  kajian  untuk  proses  pengambilan  keputusan. Melakukan  pengambilan  membutuhkan  ketepatan  informasi,  metode  ABC  menyanggupi  hal tesebut.  Sesuai  penelitian  di  rumah  sakit  oleh  De  Souza  Amaral  et  al.,  (2020)  mengungkapkan bahwa  manajemen  rumah  sakit  menggunakan  informasi  tersebut  sebagai  indikator  efisiensi  dan tata  kelola.  Pengetahuan  tentang  informasi  biaya  satuan  akan  membuat  perusahaan  akan  tepat dalam  memilih  keputusan.  Sejalan  dengan  itu,  narsaiah  (2019)  menemukan  bahwa  kurangnya perhatian dalam implementasi ABC pada perusahaan teknologi informasi. Penerapan ABC perlu mendapat perhatian dari semua karyawan sehingga karyawan dapat memaksimalkan penggunaan ABC dan pengambilan keputusan menjadi lebih baik. Selain itu, informasi yang dihasilkan ABC menjadi  relevan  dalam  proses  penghematan.  Darudiato  &  Widjaja  (2022)  menemukan  di perusahaan furniture bahwa dengan metode ABC akan membantu sistem informasi biaya dalam mencatata  biaya  tenaga  kerja  dan overhead menjadi  lebih  jelas  sehingga  perhitungan  biaya menjadi lebih akurat dan secara pasti mengetahui margin laba secara pasti. Keakuratan informasi
pecatatatan  biaya overhead akan  membuat  perusahaan  dengan  mudah  membebankan  biaya tersebut berdasarkan kondisi nyata. informasi ini akan memberikan kepercayaan bagi manajemen bahwa  distribusi  biaya overhead menggambarkan  konsumsi  yang  sesungguhnya  terjadi  (Anton, 2022).
Seperti  yang  diuraikan  sebelumnya,  2  tahapan  besar  yang  dilakukan  menurut  konsep  ABC adalah  mengalokasikan  sumber  daya  ke  aktifitas  dan  kemuadian  membebankan  aktivitas  ke produk  atau  jasa.  Pencapaian  penghematan  harus  dimulai  dari  pengidentifikasi  aktivitas. Perusahaan  harus  mampu  melakukan  identifikasi  aktivitas  yang  memberikan  nilai  tambah  dan memaksimalkan aktivitas tersebut untuk menambah kepuasaan pelanggan. Tentunya hal tersebut tercipta jika perusahaan mampu memprediksikan biaya masa depan yang akan muncul. Penelitian pada  universitas  yang  dilakukan  oleh  zafarzadeh  et  al.,  (2022)  mengungkapkan  bahwa  dengan abc,  perusahaan  mampu  melakukan  prediksi  biaya  dan  mampu  memprediksi  aktivitas  dan sumberdaya yang tersedia. Penelitian pada toyota oleh tolegen (2022) menemukan bahwa dengan penggunaan  metode  ABC  membantu  efisiensi  alokasi  sumberdaya  perusahaan.  Prediksi  biaya akan menuntut perusahaan kea arah yang efektif dalam penggunaan sumber daya untuk kegiatan operasional  perusahaan.  lueg,  (2020)  mengemumakan  bahwa  ABC  menjadi  pedoman  dalam penetapan  tujuan.  ABC  umumnya  sebagai  alat  untuk  memahami  biaya  dan  keuntungan berdasarkan  produksi  atau  proses  berkinerja.    Proses  produksi  pada  perusahaan  manufaktur menyerap sebagian besar total biaya produksi. Proses tersebut haruslah dikelolah oleh perusahaan sehingga  abc  mampu  sebagai  penyuport  pengambilan  keputusan  strategic  dan  turut  serat  dalam perbaikan  berkelanjutan.  Penelitian  pada  perusahaan  manufaktur  oleh  lueg  (2021)  pada perusahaan  manufaktur  yang  mengemukakan  bahwa  dengan  ABC    memberikan  pengambilan keputusan  lebih  baik  dan  memberikan  wawasan  terkait  analisis  kinerja.  Argumentasi  tersebut didukung  oleh  penelitian  bibliometrik  oleh  quesado  &  silva  (2021)  yang  menyimpulkan  bahwa beberapa  dekade  terakhir  sistem  ABC  digunakan  karena  mengurangi  distori  dalam  menentukan biaya  produk,  dan  bermanfaat  secara  praktek  pada  perusahaan  yang  memiliki  diversifikasi produk. dhital (2022) melakukan penelitian pada perusahaan manufaktur komputer, yang melihat bagaimana penggunaan metode ABC untuk mengalokasikan biaya ke produk. Hasil penelitan itu menunjukan bahwa penggunaan ABC membantu perusahaan dalam meningkatkan profitabilitas. Sejalan  dengan  meningkatkan  profitabilitas  tersebut  penelitian  pada  perusahaan  industry perumahan  di  Thailand  oleh  (ditkaew  &  pitchayatheeranart,  2019)  mengungkapkan  bahwa  abc memberikan  dampak  pada  keunggulan  kompetitif  dan  kinerja  perushaan.  Profitabilitas  akan tercapai  ketika  perusahaan  mampu  mengalokasikan  sumber  daya  ke  aktivitas.  Langka  yang penting  yang  harus  ditempuh  adalah  mampu  untuk  mengidentifikasi cost  driver dari  rangkain aktivitas  yang  terjadi.  (el  nashar,  2019)  mengutarakan  bahwa  pada  manufaktur  pesawat,  abc mampu  memprediksi cost  driver dan  dengan  demikian  mampu  mengurangi  biaya  manufaktur. ABC  tidak  hanya  digunakan  untuk  menghitung  biaya  satuan  tetapi  juga  dimanfaatkan  untuk perbaikan  berkelanjutan  sehingga  perusahaan  mampu  mencapai  titik  akhir  yang  diinginkan. Perusahaan  yang  memiliki  kompleksitas  yang  tinggi  dan  persaingan  yang  begitu  ketat  tentunya perlu  memahami  tujuan  yang  diinginakan.  Perananan  manajemen  sangatlah  penting  dalam  fase ini Manager terlibat dalam pencarian profit sehingga perlu untuk memahami pengeluaran setiap level aktivitas (durana, 2019).

## Kesuksesan  Implementasi ABC
ABC  dapat  berjalan  baik  jika  mendapat  dukungan  keterlibatan  semua  karyawan.  karyawan yang  terlibat  diharapkan  memiliki  wawasan  tentang  segala  sumber  daya  dan  aktivitas  sehingga dapat dijadikan sebagai informasi pengambilan keputusan. selain itu perlu upaya dari perusahaan untuk  memberikan  training  yang  memadai  akan  sistem  ini  bagi  karyawan . ABC  berkembang dikarenakan  penggunaan  mesin  produksi  yang  teridentifikasi  sebagai  penyebab  besarnya  biaya overhead .  Biaya overhead haruslah  di  alokasikan  secara  adil  dan  objektif  ke  produk  atau  jasa. ABC bertugas untuk melakukan alokasi yang sesungguhnya. dengan demikian agar sistem yang modern ini berjalan dengan maksimal tentunya perusahaan memiliki biaya overhead yang besar dan sangat membutuhkan metode ini.

## Kegagalan Implementasi ABC
Penerapan  sistem  ABC  tentunyaharus  mendapat  dukungan.  Kegagalan  dalam  penerapan menjadi mungkin. Kegalalan terjadi jika masalah teknis, teknis yang dimaksud adalah perusahaan sulit  dalam  indentifikasi cost  driver yang  mana  menjadi  sangat  berperan  dalam  keakuratan informasi  biaya.  Selain  itu,  kurangnya  wawasan  karyawan  terkait  cara  kerjas  sistem  ini. Karyawan  harus  dibekali  pengetahuan  yang  cukup  terkait  sistem  kerja  ABC  sehingga  tidak adanya  hambatan  yang  dimiliki  karyawan  karena  dibutuhkan  buah  pemikiran  karyawan  dalam setiap identifikasi sumber daya dan aktivitas.

## Keuntungan Implementasi ABC
ABC  merupakan  suatu  sistem  modern  yang  terpadu  sehingga  memberikan  beberapa  manfaat yaitu  Sebagai  metode  perhitungan  biaya  satuan  yang  lebih  akurat  dibandingkan  dengan  metode tradisioanal.  Metode  pembebanan  yang  diawali  dari  alokasi  sumberdaya  ke  aktivitas  dan kemudian membebankan aktivitas ke produk atau jasa memberikan pembebanan yang lebih nyata dibandingkan  metode  tradisional  yang  hanya  menggunakan  satu  basis  dalam  mengalokasikan sumber  daya  ke  produk  atau  jasa.  ABC  memberikan  informasi  yang  lebih  akurat  dibandingkan dengan  sistem  tradisional.  informasi  yang  akurat  tercermin  dengan  terdidentifikasinya  aktivitas bernilai  tambah  dan  aktivitas  tidak  bernilai  tambah.  Pada  akhirnya  aktivitas  yang  diidentifikasi kemudian dikelolah untuk meningkatkan kinerja operasi dan juga perbaikan berkelanjutan. ABC turut  serta  dalam  mengukur  kinerja  perusahaan.  pengkuran  kinerja  melalui  pengetahuan  akan biaya satuan dari setiap produk atau jasa yang dihasilkan oleh perusahaan. Sehingga perusahaan dapat mengetahui keuntungan dan kerugian setiap produk atas jasa yang dimiliki. Informasi yang diberikan  ABC  dapat  meningkatkan  daya  saing  perusahaan.  penggunaan  ABC  kekuatan  baru perusahaan  dalam  mengelola  bisnis  secara  efektif.  Efektifitas  bisnis  menjadi  peranan  utama dalam  meningkatkan  keunggulan  kompetitif,  dengan  pemanfaat  ABC  perusahaan  dapat memenuhi  harapan  konsumen  dan  juga  melakukan  aktivitas  yang  bernilai  tambah  secara berkelanjutan untuk mewujudkan keinginan konsumen secara tepat dan cepat.

## Kelemahan Implementasi ABC
Sistem ini merupakan system perhitungan biaya satuan yang membutuhkan sumber daya yang besar. untuk dapat menerapkan haruslah perusahaan merubah proses aktivitas dalam perusahaan khususnya  kegiatan  produksi.  Untuk  itu  membutuhkan  dana  yang  besar,  selain  itu  juga  harus mempersiapkan  perusahaan  dalam  menggunakan  sIstem  yang  baru. ABC  merupakan  hasil  dari modernisasi  yang  mana  jika  konteks  modern  akan  membutuhkan  dana  yang  besar.  Penerapan ABC  membutuhkan  dana  yang  mumpuni  karena  system  ini  harus  berada  dalam  struktur  dan proses  bisnis  yang  tersistem,  dalam  artian  membutuhkan  perubahan  struktur  bisnis  dan  jika sebuah perushaan masi bertahan dengan struktur bisnis yang sederhana tentunya system ini tidak dapat berekplorasi lebih jauh.

## KESIMPULAN
Sistem  ABC  merupakan  sebuat  sistem  perhitungan  yang  mengedepankan  keakuratan pembebanan  sumberdaya  ke  produk  atau  jasa  melaiui  aktivitas.  penerapan  metode  ini    tidaklah muda  selain  faktor  biaya  yang  cukup  besar,  kesiapan  seluruh  pekerjapun  sangat  dibutuhkan. Implementasi  metode  ini  memerlukan  pemahaman  karyawan  tentang  rangkaian  aktivitas  untuk menghasilkan  produk  dan  jasa.  Meskipun  demikian  kualitas  yang  dihasilkan  terkait  keakuratan pembebanan  biaya  tidak  diragukan.  Keakuratan  pembebanan  biaya  menjadi  tolak  ukur perusahaan dalam pengambilan keputusan strategik diantaranya penentuan harga jual, pelepasan uni  bisnis,  dan juga  dijadikan  sebagai  pengukuran  kinerja.  informasi biaya  yang  dihasilkan  dari metode  ABC  dipercayai  mampu  meningkatkan  kinerja  unit  bisnis  yang  tidak  hanya  semata produk atau jasa tetapi juga departemen atau divisi.
Bagi  perusahaan  perlu  untuk  menerapkan  metode  ini  sehingga  pembebanan  biaya  ke  produk mejadi  akurat  dan  juga  pengetahuan  tentang  segala  aktivitas  yang  terjadi  akibat  kegiatan menghasilkan  barang  atau  jasa  dapat  diidentifikasi.  Pengidentifikasian  aktivitas  yang  dilakukan dapat memberikan informasi tentang aktivitas yang bernilai tambah maupun aktivitas yang tidak
bernilai  tambah.  Tentunya  perusahaan  harus  memaksimalkan  aktivitas  yang  bernilai  tambah sehingga akan memberikan tambahan kepuasan konsumen dalam mengkonsumsi barang atau atau jasa yang dihasilkan perusahaan.
Penelitian  ini  memfokuskan  pada  dampak  yang  dihasilkan  dengan  penerapan  metode  ini. diharapkan  bagi  penelitian  selanjutnya  dapat  melihat  bagaimana  proses  implementasi  yang dilakukan oleh metode ini

## REFERENSI
Al-Dhubaibi, A. A. S. (2021). Optimizing the value of activity based costing system: The role of successful implementation. Management Science Letters .
https://doi.org/10.5267/j.msl.2020.8.017
Al-Khadash, H. A., & Nassar, M. (2010). The implementation of activity-based costing and the financial  performance  of  the  Jordanian  industrial  shareholding  companies. Afro-Asian Journal of Finance and Accounting . https://doi.org/10.1504/AAJFA.2010.037282 Anton,  Carmen  E.  (2022).  The  Activity  Based  Costing  Method  Applied  to  the  Analysis  of  the Clients’ Profitability. SERIES V - ECONOMIC SCIENCES . https://doi.org/10.31926/but.es.2022.15.64.1.5 Anton,  Carmen  Elena.  (2022). ACTIVITY-BASED  COSTING  APPLIED  TO  AN  ACCOUNTING COMPANY . 15 (2), 0–2.
Darudiato,  S.,  &  Widjaja,  Y.  (2022).  Production  Cost  Control  using  Activity-Based  Costing Methods  in  Information  Systems. International  Journal  of  Informatics  and  Computation . https://doi.org/10.35842/ijicom.v4i2.54
DE  SOUZA  AMARAL,  T.,  ARAUJO  DE  SOUZA  JUNIOR,  A.,  COSTA  DA  SILVA BANDEIRA,  R.,  &  LUIZ  REIS,  D.  (2020).  Using  the  ABC  costing  system  -  Activity- based  costing to  calculate costs  in the  public  sector. International  Journal  for  Innovation Education and Research . https://doi.org/10.31686/ijier.vol8.iss7.2466 Dhital, S. kumar. (2022). Principles and Practices of Product Costing: A Case Study of Practices of  Product  Costing  by  Computer  Manufactures  (Acer  &amp;  Dell). SSRN  Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.4298849
Ditkaew, K., & Pitchayatheeranart, L. (2019). Using structure equation model for evaluating the impact of activity based costing towards strategic management innovation and performance of firms in industrial estate authority of Thailand. Asian Administration and Management Review .
Durana,  M.  (2019).  Research  Review  on  Activity-Based  Costing  System  (ABC):  ABC’s Development,  Applications,  Challenges,  and  Benefits. SSRN  Electronic  Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.3347713
El  Nashar,  T.  A.  (2019).  Does  Cost  Drivers’  Prediction  Under  ABC  Systems  Reduce  Total
Manufacturing Cost of Heavy Industries? SSRN Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.3375905
Intakhan,  P.  (2014).  ABC  success:  Evidence  from  ISO  9000  certified  companies  in  Thailand. Asian Review of Accounting . https://doi.org/10.1108/ARA-06-2013-0044
Knežević, G., & Mizdraković, V. (2010). Exploratory research of activity-based costing method implementation in Serbia. Ekonomska Istrazivanja . https://doi.org/10.1080/1331677X.2010.11517424
Knox,  B.  D.  (2021).  Machine  Learning  Activity-Based  Costing:  Conceptual  Test. SSRN Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.3965495
Kumar,  N.,  &  Mahto,  D.  (2016).  Current  Trends  of  Application  of  Activity  Based  Costing (ABC): A Review. Global Journal of Management and Business Research Accounting and Auditing , 13 (3), 16. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2764035 Lueg,  R.  (2020).  Activity-Based  Costing  and  Target  Setting  –  A  Case  Study. SSRN  Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.3717491
Lueg, R. (2021). Activity-based Costing in the sports industry  – A case study. SSRN Electronic Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.2657498
Maha  Faisal  Alsayegh.  (2020).  Activity  Based  Costing  around  the  World:  Adoption, Implementation, Outcomes and Criticism. Journal of Accounting and Finance in Emerging Economies . https://doi.org/10.26710/jafee.v6i1.1074
Narsaiah,  N.  (2019).  Behavioral  Aspects  of  IT  Employees  towards  Problems  and  Prospects  of Activity  Based  Costing  (ABC). International  Journal  of  Engineering  and  Management Research . https://doi.org/10.31033/ijemr.9.2.25
Niñerola,  A.,  Hernández-Lara,  A.  B.,  &  Sánchez-Rebull,  M.  V.  (2021).  Improving  healthcare performance  through  Activity-Based  Costing  and  Time-Driven  Activity-Based  Costing. International  Journal  of  Health  Planning  and  Management , 36 (6),  2079–2093. https://doi.org/10.1002/hpm.3304
Pamungkas,  E.  W.,  Nurchayati,  N.,  Haris,  N.,  Nugrahani,  N.,  Putuhena,  H.,  Usman,  E.,  ...  & Indarto,  S.  L.  (2023). AKUNTANSI  MANAJEMEN:  Teori  &  Konsep-konsep  Dasar Akuntansi Manajemen Terkini . PT. Sonpedia Publishing Indonesia.
Putuhena,  H.  (2023).  Activity  Based  Costing  (Biaya  berbasis  Aktivitas).  In Tangguh  Denara Jaya . Tangguh Denara Jaya.
Quesado,  P.,  &  Silva,  R.  (2021).  Activity-based  costing  (ABC)  and  its  implication  for  open innovation. Journal  of  Open  Innovation:  Technology,  Market,  and  Complexity . https://doi.org/10.3390/joitmc7010041
Sanati,  H.  Y.,  Mahdavikhou,  M.,  Khotanlou,  M.,  &  Moez,  A.  H.  A.  (2014).  A  Comparative Survey  of  Traditional  Costing  with  Activity-Based  Costing  in  the  House  Furniture Industry. International Journal of Current Life Sciences , 4 (1), 37–41. Tolegen,  T.  (2022).  Cost  Analysis:  Toyota,  the  Kaizen  Vehicles. SSRN  Electronic  Journal . https://doi.org/10.2139/ssrn.4195995
Zafarzadeh,  S.,  Mollanazari,  M.,  &  Khadivar,  A.  (2022).  University  Cost  Management  by Integrating  Activity  Based  Costing  and  System  Dynamics  Approach. Journal  of Accounting Knowledge , 13 (1), 1–30. https://doi.org/10.22103/jak.2021.18063.3550