ANALISIS PENGARUH LOAN TO DEPOSIT RATIO (LDR), NON PERFORMING LOAN (NPL) , DAN BIAYA OPERASIONAL PENDAPATAN OPERASIONAL (BOPO) TERHADAP RETURN ON ASSET (ROA) PADA

## BANK UMUM MILIK NEGARA
Panca Satria Putra *) Septi Juniarti *)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menganalisis  pengaruh Non  Performance  Loan,  Loan  to Deposit Ratio , dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional terhadap Return on Asset (ROA) pada Bank Umum Milik Negara (Persero) yang terdaftar di Bank Indonesia periode 2010-2014.
Teknik sampling dilakukan dengan metode purposive sampling dengan criteria Bank Umum Milik  Negara  (Persero)  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  yang    mempublikasikan  laporan  keuangan lengkap  setiap  tahun  periode  2010-2014.  Sebelum  dilakukan  analisis  terlebih  dahulu  diadakan pengujian persyaratan analisis meliputi uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heteroskedastisitas dan uji  autokorelasi.  Teknik  analisis  data  dilakukan  dengan  metode  analisis  regresi  linear  berganda dengan  menggunakan  alat  bantu  program  SPSS  21.  Pembuktian  hipotesis  dilakukan  dengan menggunakan uji T dan uji F.
Hasil penelitian secara simultan menyatakan bahwa LDR, NPL dan BOPO  secara bersama- sama  berpengaruh  terhadap  ROA.  Sedangkan  hasil  penelitian  secara  parsial  menyatakan  bahwa variabel  LDR  dan  NPL  berpengaruh  positif  tidak  signifikan  terhadap  ROA,  dan  variabel  BOPO berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA.
Kata Kunci : Non  Performance  Loan  (NPL),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  Biaya  Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO), Return on Asset (ROA)

## A. PENDAHULUAN
Informasi
tentang posisi
keuangan perbankan, kinerja perbankan,  aliran  kas  perbankan,  dan informasi  lain  yang  berkaitan  dengan laporan keuangan dapat diperoleh dari laporan  keuangan  perbanakan.  Untuk memahami  informasi  tentang  laporan keuangan,  analisis  laporan  keuangan sangat  dibutuhkan,  yang  meliputi perhitungan  dan  interprestasi  rasio keuangan.
Perekonomian secara keseluruhan akan memperoleh
manfaat  dari  keberadaan    suatu  bank. Perekonomian mendapat manfaat berupa  mekanisme  alokasi  sumber- sumber  dana  secara  efektif  dan efisien.  Ini  yang  dinamakan  fungsi intermediasi  yang  dapat  dikatakan bahwa bank merupakan penyalur dana dari unit-unit ekonomi yang mempunyai  kelebihan  dana  kepada
unit-unit yang kekurangan dana.
Dengan proses intermediasi seperti ini, bank  sebagai  lembaga  intermediasi berperan  penting  dalam  mobilisasi dana-dana  masyarakat  untuk  diputar sebagai salah satu sumber pembiayaan  utama  bagi  dunia  usaha, baik  untuk  investasi  maupun  produksi, dalam rangka
mendorong pertumbuhan ekonomi. Perbankan juga memberikan pelayanan  dalam  lalu  lintas  sistem pembayaran sehingga kegiatan ekonomi  masyarakat  dapat  berjalan dengan lancar. Dengan system pembayaran  yang  efisien,  aman  dan lancar  maka  perekonomian  dapat berjalan  dengan  baik.  Selain  itu,  bank juga  berfungsi  sebagai  media  dalam mentransmisikan  kebijakan  moneter yang  dilakukan  bank  sentral  karena kebijakan  moneter  sendiri  bertujuan untuk  menjaga  stabilitas  harga  dan
*) Dosen Tetap Fakultas Ekonomi UPGRI Palembang
pertumbuhan ekonomi.
Karena
manfaatnya  yang  begitu  penting  bagi perekonomian,  maka  setiap  negara berupaya agar perbankan selalu berada  dalam  kondisi  yang  sehat, aman dan stabil.
Perbankan  merupakan  industri yang  syarat  dengan  risiko,  terutama karena  melibatkan  pengelolaan  uang masyarakat  dan  diputar  dalam  bentuk berbagai  investasi,  seperti  pemberian kredit,  pembelian  surat-surat  berharga dan  penanaman  dana  lainya  (Ghozali, 2007). Kondisi perbankan di Indonesia selama  beberapa  tahun  ini  penuh dinamika  bagi  industri  perbankan nasional. Ditengah beratnya tantangan yang  dihadapi,  bank  pada  umumnya mampu  mempertahankan  kinerja  yang positif. Namun demikian, fungsi intermediasi  masih  terkendala  akibat perubahan kondisi perekonomian yang kurang menguntungkan.
Industri  perbankan  merupakan sektor  penting  dalam  pembangunan nasional yang berfungsi sebagai financial  intermediary diantara  pihak- pihak  yang  memiliki  kelebihan  dana dengan  pihak-pihak  yang  memerlukan dana.  Idikator  utama  yang  dijadikan dasar  penilaian  perusahaan  adalah laporan  keuangan  yang  bersangkutan. Berdasarkan laporan keuangan perusahaan  dapat  dihitung  sejumlah rasio  keuangan  yang  lazim  dijadikan dasar  penilaian  kinerja  perusahaan. Analisis  rasio  keuangan  perusahaan merupakan  salah  satu  alat  untuk memperkirakan atau mengetahui kinerja  perusahaan.  Apabila  kinerja perusahaan  publik  meningkat  nilai perusahaan  akan  semakin  tinggi.
Selain  itu  dengan  analisis  rasio keuangan  akan  dapat  diketahui  jika perusahaan melakukan penyimpangan-penyimpangan.
Di  samping  itu,  bank  memberi laporan  keuangan  untuk  menunjukkan informasi  dan  posisi  keuangan  yang
disajikan untuk pihak-pihak yang berkepentingan. Untuk dapat menginterpretasikan informasi akuntansi  yang  relevan  dengan  tujuan dan  kepentingan  pemakainya  telah dikembangkan seperangkat teknik analisis yang didasarkan pada laporan keuangan  yang  dipublikasikan.  Salah satu  teknik  tersebut  yang  populer diaplikasikan  dalam  praktek  bisnis adalah analisis rasio keuangan.
Dilihat  dari  struktur  aset  bank, kredit atau pinjamam merupakan aktiva  produktif  terbesar  sehingga pendapatan  bunga  yang  diperoleh bank dari penyaluran kredit ini merupakan  pendapatan  terbesar  yang diperoleh  bank.  Tapi  karena  sumber dana  utama  yang  digunakan  untuk membiayai  penyaluran  kredit  tersebut berasal  dari  dana  pihak  ketiga  maka besarnya  pendapatan  bunga  tersebut akan  diikuti  pula  dengan  besarnya beban  bunga  yang  harus  dibayar kepada  nasabah.  Oleh  karena  itu, pihak  bank  harus  dapat  menentukan besarnya  tingkat  bunga  yang  paling efektif  sehingga  kredit  yang  disalurkan dapat menghasilkan laba yang sebesar-besarnya.
Namun perlu diingat bahwa dalam menjalankan kegiatan
operasionalnya
terutama dalam pemberian pinjaman, bank harus tetap memperhatikan kecukupan modal yang  dimilikinya,  sehingga  bank  tidak secara sembarangan melakukan ekspansi pinjaman hanya untuk memperoleh  laba  yang  besar,  juga agar  tidak  terlalu  membatasi  pinjaman hanya untuk menghindari risiko.
Berikut  disajikan  besarnya  rasio  Non Performing  Loan (NPL) ,  Loan  to Deposit Ratio (LDR), Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional ( BOPO )  dan Return  On  Assets (ROA) pada  tahun  2010-2014,  dapat  dilihat pada tabel dibawah ini :
Tabel 1

## Data Rasio Keuangan LDR, NPL, BOPO, dan ROA Bank BUMN
Tahun 2010 – 2014  (dalam persen) TAHUN NAMA BANK LDR % NPL % BOPO % ROA % 2010 Bank Rakyat Indonesia 67.09 3.91 73.15 2.95 Bank Negara Indonesia 60.59 3.97 75.23 2.36 Bank Tabungan Negara 94.81 3.43 88.99 1.68 Bank Mandiri 59.55 2.22 70.54 2.82 2011 Bank Rakyat Indonesia 68.72 2.29 66.95 3.91 Bank Negara Indonesia 61.31 3.53 74.15 2.48 Bank Tabungan Negara 90.36 2.99 82.77 1.71 Bank Mandiri 63.10 2.20 66.82 3.04 2012 Bank Rakyat Indonesia 71.12 2.11 68.48 4.23 Bank Negara Indonesia 66.94 2.76 70.68 2.72 Bank Tabungan Negara 88.45 2.35 80.61 1.67 Bank Mandiri 68.25 1.76 64.09 3.17 2013 Bank Rakyat Indonesia 77.47 1.51 60.58 4.56 Bank Negara Indonesia 73.52 2.17 67.08 2.95 Bank Tabungan Negara 91.08 4.29 82.10 1.63 Bank Mandiri 72.69 1.62 62.86 3.27 2014 Bank Rakyat Indonesia 71.48 1.69 65.37 3.95 Bank Negara Indonesia 75.16 1.96 69.78 3.33 Bank Tabungan Negara 95.64 4.35 89.27 1.06 Bank Mandiri 71.79 1.67 66.01 3.09
Sumber : Laporan Keuangan Publikasi Bank ( diolah )
Dari  data  table  diatas  tampak nilai  LDR  Bank  BUMN  semua  kurang dari  80%  kecuali  BTN  dalam  5  tahun terakhir,  ini  menunjukkan  Bank  BUMN tidak  Aman  sesuai  dengan  criteria berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia  No.30/2/UPPB  tanggal  30 April  2008  tentang  tata  cara  penilaian tingkat  kesehatan  bank  umum,  untuk rasio  LDR  >80%  <  100  %  :  AMAN.  > 110%  Sangat Aman.
Untuk  nilai  NPL  Bank  BUMN diatas  5  %  dalam  5  tahun  terakhir,  ini menunjukkan Bank BUMN sehat sesuai  dengan  criteria  berdasarkan Surat Edaran Bank
Indonesia No.30/2/UPPB  tanggal  30  April  2008 tentang  tata  cara  penilaian  tingkat kesehatan  bank  umum,  untuk  rasio NPL <  5 % : Sehat, untuk > 5 % tidak Sehat.
Selanjutnya  nilai  BOPO  Bank BUMN  semua  kurang  dari  93.5% dalam 5 tahun terakhir, ini menunjukkan Bank BUMN sehat sesuai  dengan  criteria  berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No.30/2/UPPB  tanggal  30  April  2008 tentang  tata  cara  penilaian  tingkat kesehatan  bank  umum,  untuk  rasio BOPO < 93.5 % : SEHAT.
Nilai  ROA  diatas  tampak  nilai ROA Bank BUMN semua diatas  1.215 % dalam 5 tahun terakhir, berdasarkan
Surat Edaran Bank Indonesia No.30/2/UPPB  tanggal  30  April  2008 tentang  tata  cara  penilaian  tingkat kesehatan  bank  umum,  untuk  rasio ROA > 1.215 % : Sehat.
Berdasarkan data-data dari table-table  diatas,  untuk  Rasio  NPL semua  Bank  BUMN  pada  kondisi Sehat,  untuk  rasio  LDR  bank  BUMN
pada  posisi  tidak  aman  kecuali  BTN, sementara  Rasio  BOPO  semua  Bank BUMN pada posisi Effisiensi dan untuk Rasio  ROA  semua  Bank  BUMN  pada kondisi sehat, kecuali BTN untuk tahun 2014  tidak  sehat,  sehingga  peneliti akan  menganalisis  lebih  jauh  variable- variabel  apa  yang  mempengaruhi ROA.

## B. PERUMUSAN MASALAH
Dari uraian latar belakang masalah,  dapat  dirumuskan  masalah sebagai berikut :
1. Bagaimana ,  Loan to  Deposit  Ratio ,
Non  Performing  Loan, dan  Biaya
Operasional Pendapatan Operasional  berpengaruh  secara bersama-sama ( simultan )  terhadap Return On Asset.
2. Bagaimana Loan  to  Deposit  Ratio berpengaruh secara parsial
terhadap Return On Asset.
3.  Bagaimana Non  Performing  Loan berpengaruh secara parsial
terhadap Return On Asset.
4.  Bagaimana Biaya Operasional Pendapatan Operasional berpengaruh secara parsial terhadap Return On Asset .

## C. TINJAUAN PUSTAKA
1. Pengertian Bank
Bank  adalah  lembaga  keuangan yang kegiatan usahanya adalah menghimpun  dana  dari  masyarakat dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan  jasa-jasa  bank  lainnya. Kasmir  (2012).  Sedangkan  menurut Undang-Undang  No.  10  Tahun  1998, Bank  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya  kepada  masyarakat dalam  bentuk  kredit  dan/atau  bentuk- bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat.
2. Kredit Pengertian kredit menurut
Undang-Undang  Perbankan  Nomor  10 Tahun  1998  adalah  penyediaan  uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan atau  kesepakatan  pinjam  meminjam antara  bank  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan  pihak  pinjaman  melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu  dengan  pemberian  bunga. Pengertian kredit menurut Firdaus dan Arianti  (2004:2)  : “kredit  adalah  suatu rekapitulasi  yang  dimiliki  seseorang yang memungkinkan dia bisa memperoleh uang, barang-barang atau  buruh/tenaga  kerja,  dengan  jalan menukarkannya  dengan  suatu  janji untuk pembayaran di suatu waktu yang akan datang.”
3. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)
adalah  rasio  yang  dimaksudkan  untuk mengukur seberapa besar kemampuan  bank  tersebut  mampu membayar utang –utangnya dan membayar kembali kepada
deposannya.  Menurut  Kasmir  (2013) Loan to Deposit Ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan  dengan  jumlah  dana masyarat  dan  modal  sendiri  yang digunakan.  Besarnya  jumlah  kredit yang  disalurkan  akan  menentukan keuntungan  bank.  Jika  bank  tidak mampu menyalurkan kredit, sementara dana  yang  terhimpun  banyak  maka akan menyebabkan bank tersebut rugi. Dengan  demikian  maka  dapat disimpulkan  bahwa Loan  to  Deposit Ratio (LDR)  merupakan  kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan masyarakat  dengan  mengandalkan kredit  yang  diberikan.  Kriteria  Batas Aman Rasio LDR adalah < 81 % (tidak aman), 81 %  - 100 % (aman) dan 110 % (sangat aman).
4. Non Performing Loan (NPL) Pengertian Non  Performing  Loan atau kredit bermasalah menurut Yuwono  dan  Meiranto  (2012),  adalah banyaknya  peminjaman  kredit  yang mengalami  kendala  dalam  melunasi kewajibannya.  Hal  ini  dapat  terjadi karena  kesenjangan  yang  dilakukan oleh  debitur  atau  pun  masalah  lain yang  diluar  kendali  debitur.  Jika Non Performing Loan menunjukan kenaikan yang  tinggi,  maka  tingkat  kesehatan bank  akan  semakin  menurun  dengan nilai  aset  yang  dimiliki.  Sedangkan menurut  Dendawijaya  (2009:  81), Non Performing  Loan (NPL)  merupakan rasio  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  untuk  mengatasi kredit  bermasalah  yang  diberikan  oleh bank. Risiko kredit suatu bank merupakan  salah  satu  risiko  yang diterima  dari  usaha  atau  kegiatan perbankan  yang  diakibatkan  tidak dilunasinya  kredit  yang  diberikan  bank kepada debitur.
Dengan demikian
dapat disimpulkan  bahwa Non  Performing Loan (NPL)  merupakan  rasio  untuk mengukur  kemampuan  manajemen bank untuk mengatasi kredit bermasalah  karena  nasabah  tidak sanggup  membayar  sebagian  atau seluruh kewajibannya.
Menurut
Peraturan Bank Indonesia Nomor 5 Tahun 2003, salah satu  risiko  usaha  bank  adalah  risiko kredit, yang didefinisikan sebagai risiko yang  timbul  sebagai  akibat  kegagalan counterparty memenuhi kewajiban.
Credit  risk adalah  risiko  yang  dihadapi bank  karena  menyalurkan  dananya dalam bentuk pinjaman kepada masyarakat. Apabila suatu bank memiliki kondisi NPL tinggi maka akan memperbesar biaya baik biaya pencadangan  aktiva  produktif  maupun biaya  lainnya,  sehingga  berpotensi terhadap kerugian bank. Semakin kecil NPL,  maka  semakin  kecil  pula  risiko
kredit  yang  ditanggung  oleh  pihak bank  (Suyono,  2005).  Agar  nilai  bank terhadap rasio ini baik, Bank Indonesia (BI)  menetapkan  kriteria  rasio  NPL  di bawah  5%  (sehat)  dan  di  atas  5% (tidak sehat).

## 5. Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)
Biaya  operasional  merupakan biaya  yang  dikeluarkan  oleh  pihak bank  dalam  menjalankan  aktivitasnya sehari-hari  meliputi  :  biaya  gaji,  biaya pemasaran,  biaya  bunga.  Sedangkan pendapatan  operasional  merupakan pendapatan  yang  diterima  oleh  pihak bank  yang  diperoleh  dari  penyaluran kredit dalam bentuk suku bunga.
Menurut  Rivai,  et.al  (2013)  rasio
Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) merupakan perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional  dalam  mengukur  tingkat efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam melakukan kegiatan operasinya.
Semakin  kecil  rasio  biaya  (beban) operasionalnya akan lebih baik, karena bank yang bersangkutan dapat menutupi  biaya  (beban)  operasional dengan pendapatan operasionalnya. Menurut  (rahmi  &  Anggraini, 2013),  semakin  kecil  rasio  ini  berarti semakin  efisien  biaya  operasional yang dieluarkan bank yang bersangkutan  sehinggga  kemungkinan kondisi suatu bank bermasalah semakin  kecil.  Bank  yang  efisien dalam  menekan  biaya  operasionalnya dapat  mengurangi  kerugian  akibat ketidak efisienan bank dalam mengelolah  usahanya  sehingga  laba (ROA)  yang  diperoleh  juga  semakin meningkat. Sebaliknya, setiap peningkatan  biaya  operasional  akan berakibat  pada  berkurangnya  laba sebelum  pajak  yang  pada  akhirnya akan menurunkan ROA. Kriteria Efisiensi  /  Sehat  adalah  <  93,5    %
(sehat) dan > 93,5% (tidak sehat).

## 6. Profitabilitas Bank
Pengertian  profitabilitas  adalah kemampuan  suatu  perusahaan  untuk menghasilkan laba dari aktivitas operasinya yang dihasilkan dari kegiatan  usahanya  selama  periode tertentu (Adyani, 2011). Rasio profitabilitas  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah Return  on  Asset (ROA). Penulis memilih untuk menggunakan  ROA  sebagai  rasio profitabilitas karena berdasarkan penelitian  terdahulu,  bagi  kebanyakan perusahaan  yang  bergerak  dibidang perbankan menggunakan ROA
sebagai indikator profitabilitasnya.
Return on assets (ROA) merupakan  rasio  yang  menunjukan hasil  ( return )  atas  jumlah  aktiva  yang digunakan  dalam  perusahaan  atas suatu ukuran tentang aktivitas manajemen
(Kasmir, 2014:201).
Return  on  assets  (ROA)  adalah  rasio yang diperoleh dengan membagi laba/rugi  bersih  dengan  total assets . Pengembalian  atas  aset-aset  (ROA) menentukan jumlah pendapatan bersih yang dihasilkan dari aset-aset perusahaan  dengan  menghubungkan pendapatan bersih ke total aset-aset.
Berdasarkan  pendapat  para  ahli di  atas,  jadi  dapat  ditarik  kesimpulan bahwa Return  On  Assets adalah kemampuan perusahaan dalam menghasilkan  laba.   Rumus  untuk mencari return  on  assets (ROA)  dapat digunakan  sebagai  berikut  (Harahap, 2009:305).
Berdasarkan ketentuan Bank
Indonesia,  standar  ROA  yang  baik adalah  sekitar  1,5%.  Semakin  besar ROA  menunjukkan kinerja perusahaan semakin  baik,  karena return semakin besar  (Kasmir,  2010).  Kriteria  Tingkat Kesehatan Rasio ROA adalah > 1.215 % (sangat sehat), > 0.99 %  < 1.215 % (sehat),  >  0.765  %    <    0.99  %  (cukup sehat) dan <  0.765 % (tidak sehat).
7. Penelitian Terdahulu
a. Wisnu  Mawardi  (2005).  Judul
penelitian pengaruh efisiensi operasi  (BOPO),  risiko  kredit
(NPL),  risiko  pasar  (NIM),  modal
(CAR) terhadap kinerja keuangan (ROA) bank umum yang beroperasi  di  Indonesia  yang mempunyai total aset kurang dari 1  triliun  rupiah  yang  ditunjukkan oleh Direktori Perbankan Indonesia. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa efisiensi operasi  (BOPO)  dan  risiko  kredit (NPL)  terhadap  kinerja  keuangan (ROA)  menunjukkan  pengaruh negatif dan signifikan, sedangkan risiko  pasar  (NIM)  menunjukkan pengaruh positif dan modal (CAR)  yang  tidak  berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA).
b. Yuliani (2007). Melakukan penelitian  mengenai  hubungan efisiensi operasional dengan kinerja  profitabilitas  pada  sektor perbankan  yang  go  publik  di bursa efek Jakarta. Variabel yang digunakan adalah efisiensi operasional MSDN, BOPO, CAR, LDR, profitabilitas  perbankan. Hasil penelitian menyatakan bahwa efisiensi operasional MSDN, efisiensi operasioanal
LDR tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja profitabilitas perbankan.  Sedangkan  efisiensi operasional  BOPO  berpengaruh signifikan negatif.
CAR berpengaruh signifikan positif terhadap kinerja profitabilitas perbankan.

## 8. Kerangka Pemikiran
Berdasarkan  teori  yang  sudah dikemukakan  diatas,  maka  kerangka
pemikiran  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
9. Hipotesis Hipotesis adalah pernyataan tentang sesuatu yang untuk sementara waktu dianggap benar. Selain itu juga, hipotesis dapat  diartikan sebagai pernyataan  yang  akan  diteliti  sebagai jawaban sementara dari suatu masalah. Berdasarkan rumusan masalah, tujuan, teori, penelitian terdahulu,  dan  kerangka  pemikiran maka  hipotesis  dalam  penelitian  ini adalah :
H 1 :  Diduga  LDR,  NPL,  dan  BOPO,
berpengaruh  secara  bersama- sama  (simultan)  terhadap  ROA Bank  BUMN  periode  tahun 2010-2014.
H 2 :   Diduga LDR
berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  Bank
BUMN  periode  tahun  2010-
2014.
H 3 :   Diduga
NPL
berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  Bank
BUMN  periode  tahun  2010-
2014.
H 4 :   Diduga BOPO berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  Bank BUMN  periode  tahun  2010- 2014.

## D. METODOLOGI PENELITIAN

## 1. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional
Variabel  penelitian  adalah  objek penelitian  atau  sesuatu  yang  menjadi titik  perhatian.  Variabel  penelitian dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  dua variabel  yaitu    variabel  X  ( Variabel Indenpendent )  terdiri  dari Loan  to
Deposit
Rasio /LDR (X 1 ), Non
Performing Loan /NPL  (X 2 ),  Biaya
Operasional
Pendapatan
Operasional/BOPO (X 3 ) dan Variabel Y ( Variabel  Denpendent )  adalah Return On Asset (Y).
Berikut ini adalah definisi operasional  variabel  yang  digunakan dalam penelitian dengan
menggunakan dasar penelitian
sebelumnya  dan  kondisi  ditempat penelitian, yaitu :
LDR (X 1 ) NPL (X 2 ) BOPO (X 3 ) ROA (Y) H 1 H 2 H 3 H 4

## Tabel 2 Definisi Operasional Variabel
NO Variabel Definisi Pengukuran Skala Pengukur Variabel Independen 1. LDR (X 3 ) Perbandinagan Antara Total Pemberian  Kredit terhadap Kredit Bermasalah 𝐿𝐷𝑅  = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑘𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑃𝐾 + 𝐸𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠 𝑥 100% Rasio 2. NPL (X 1 ) Perbandinagn Antara Total Pemberian  Kredit terhadap Kredit Bermasalah 𝑁𝑃𝐿  = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑥 100% Rasio 3. BOPO (X 2 ) Rasio antara biaya operasi terhadap pendapatan operasi 𝐵𝑂𝑃𝑂  = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑥 100% Rasio 4. ROA (Y) Rasio antara Laba sebelum pajak terhadap total aset 𝑅𝑂𝐴  = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑥 100% Rasio 2. Populasi dan Jumlah

## Observasi
Populasi  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah laporan keuangan Bank  BUMN  yaitu  sebanyak  4  bank, yakni PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk, PT.  Bank  Negara  Indonesia  Tbk,  PT. Bank  Tabungan  Negara  Tbk,  dan  PT. Bank  Mandiri  Tbk  dengan  periode penelitian selama 5 tahun sejak 2010 - 2014,  sehingga  jumlah  observasi adalah    20  yang  diperoleh  dari  4  x  5 (perkalian  antara  jumlah  bank  dengan periode tahun pengamatan).

## 3. Tehnik Analisis Data
a. Analisis
Regresi Linier Berganda Regresi berganda dilakukan untuk mengetahui sejauh mana variabel bebas mempengaruhi variabel terikat. Pada regresi berganda terdapat
satu variabel terikat dan lebih dari satu variabel  bebas.  Dalam  penelitian  ini yang  menjadi  variabel  terikat  adalah profitabilitas  (ROA),  sedangkan  yang menjadi variabel bebas LDR, NPL, dan BOPO.  Model  hubungan Return  On Asset (ROA)  dengan  variabel-variabel tersebut  dapat  disusun  dalam  fungsi atau persamaan sebagai berikut:
Persamaan  analisis  regresi berganda  dapat  dirumuskan  sebagai berikut :
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + ℮
b. Pengujian Hipotesis
Pengujian hipotesis dalam penelitian  ini  menggunakan  pengujian secara  penyajian  secara  simultan  (Uji F) dan parsial (Uji t). Pengujian secara simultan  (Uji  F)  dilakukan  untuk mengetahui secara bersama-sama
apakah  variabel  bebas  berpengaruh secara  signifikan  atau  tidak  terhadap variabel  terikat.  Sedangkan  pengujian secara  parsial  (Uji  t)    dilakukan  untuk
mengetahui  secara  parsial  variabel bebas  berpengaruh  secara  signifikan atau  tidak  terhadap  variabel  terikat.

## E.  HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
1.  Pengujian Asumsi Klasik a.  Uji Normalitas
Tabel 3 Uji Normalitas Variabel Independen Asymp. Sig. (2 tailed) LDR (X1) 0,519 NPL (X2) 0,289 BOPO (X3) 0,572 ROA (Y) 0,876 Pada uji normalitas menggunakan uji One-Sample Kolmogorov-Smirnov  Test. Hasil  uji normalitas menghasilkan
nilai signifikansi  untuk  LDR  sebesar  0,519, untuk  NPL  sebesar  0,289,  untuk
BOPO  sebesar  0,572  dan  untuk  ROA sebesar  0,876.  Karena  signifikansi untuk  seluruh  variabel lebih besar dari 0,05,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa data pada seluruh variabel berdistribusi normal. b.  Uji Multikolinearitas Tabel 4 Uji Multikolinearitas Variabel Independen Tolerance VIF LDR (X1) 0,357 2,803 NPL (X2) 0,260 3,839 BOPO (X3) 0,148 6,773 Pada uji multikolinearitas
menggunakan  nilai tolerance dan  VIF. Berdasarkan tabel di atas dapat dilihat bahwa  semua  variabel  bebas  (LDR, NPL dan BOPO) memiliki nilai
tolerance >  0,1  dan  nilai VIF <  10. Maka  dapat  disimpulkan bahwa  model regresi terbebas dari masalah multikolinearitas.
c.  Uji Heteroskedastisitas Tabel 5 Uji Heteroskedastisitas Variabel Independen Sig. LDR (X1) 0,123 NPL (X2) 0,638 BOPO (X3) 0,267
Dari  hasil  Uji  Glejser  dilihat bahwa  nilai  signifikansi  dari  seluruh variabel bebas yaitu LDR (0,123), NPL
(0,638)  dan  BOPO  (0.267)  berada  di atas  0,05  yang  berarti  model  regresi tidak terdapat heterokedasitas.

## d.  Uji Autokorelasi
DU DW 4-DU 1.6763 2,275 2,3237 Berdasarkan  tabel  di  atas dapat  diketahui  bahwa  nilai  hitung Durbin-Watson sebesar 2,275;
sedangkan  besarnya  D-W  tabel: dl (batas luar) = 0,9976; du (batas dalam) =  1,6763;  4 – du =  2,3237;  dan  4 – dl =
3,0024;  maka  dari  perhitungan  dapat
disimpulkan  bahwa  nilai  D-W  terletak pada  daerah  uji  yaitu  lebih  besar  dari du dan  lebih  kecil  dari  4- du (1,6763  < 2,275  <  2,3237).  Hal  ini  menunjukkan bahwa  model  regresi  dalam  penelitian ini bebas dari autokorelasi.
2.  Pengujian Hipotesis
Tabel 7 Hasil Regresi Berganda Variabel Independen Koefisien Regresi t-hitung Sig. (Constant) 10,043 8,392 ,000 LDR (X1) ,009 ,564 ,580 NPL (X2) ,007 ,034 ,973 BOPO (X3) -,109 -3,362 ,004 R R 2 Adjusted R 2 F hitung F tabel t tabel
Sig.F : 0,896
: 0,803
: 0,765
: 21,674
: 3,239 : 2,120 : 0,000
Berdasarkan  hasil  perhitungan regresi,didapat  persamaan  sebagai berikut :
ROA  =  10,043  +  0,009  LDR  +

## 0,007 NPL - 0,109 BOPO + e
Dari  persamaan  regresi  linear berganda di atas didapatkan konstanta sebesar  10,043.  Hal  ini  menunjukkan bahwa jika variabel-variabel independen diasumsikan dalam keadaan tetap, maka variabel dependen  (ROA)  akan  naik  sebesar
10,043%.  Variabel  BOPO  mempunyai arah  negatif  dan  signifikan  terhadap ROA,  sementara  variabel  LDR  dan NPL  mempunyai  arah  positif  tetapi tidak signifikan terhadap ROA.

## a. Uji Koefisien Determinasi
Dari  hasil  pengujian  koefisien determinasi  didapat  nilai Adjusted R Square sebesar  0,765  atau  (76,5%). Hal ini menunjukkan bahwa persentase sumbangan variabel independen  (LDR,  NPL  dan  BOPO) terhadap  variabel  dependen  ( ROA )
sebesar  76,5%.  Sedangkan  yang lainnya  dijelaskan  oleh  faktor  lain  di luar model penelitian ini.

## b. Uji-F (uji secara simultan)
Berdasarkan  perhitungan  uji  F didapat  nilai  F hitung sebesar  21,674
sedangkan F tabel dengan tingkat kepercayaan  95  %  diperoleh  nilainya sebesar  3,239.  Karena  F hitung >  F tabel maka  dapat  disimpulkan  bahwa  LDR, NPL dan BOPO secara bersama-sama berpengaruh  terhadap  ROA  pada Bank BUMN di Indonesia.

## c. Uji - t (uji secara parsial)
Pada  pengujian  secara  parsial diperoleh nilai t hitung untuk LDR sebesar 0,564  dan  t hitung untuk  NPL  sebesar 0,034 dan t hitung untuk BOPO sebesar - 3,362. Tabel distribusi t dicari pada α = 5%  :  2  =  2,5%  (uji  2  sisi)  dengan  df =16,  didapat  t tabel sebesar  2,120.  Dari hasil  tersebut  dapat  dilihat  bahwa Variabel  LDR  dan  NPL  mempunyai arah  positif  dan tidak signifikan terhadap ROA, dibuktikan dengan nilai t hitung lebih  kecil  t tabel .  Untuk  variabel BOPO  menunjukkan  arah  negatif  dan signifikan  terhadap  ROA  karena  nilai t hitung lebih besar daril t tabel .

## F.  PEMBAHASAN
1.  Pengaruh Loan to  Deposit  Ratio ( LDR ) , Non  Performing  Loan ( NPL ), dan  Biaya  Operasional
Pendapatan Operasional
(BOPO)  terhadap Return  On Asset ( ROA )
Dari  hasil  analisis  regresi  dapat diketahui pula bahwa secara bersama- sama  variabel  independen  memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap variabel  dependen.  Hal  ini  dapat dibuktikan  dari  nilai  F  hitung  (21,674) yang  lebih  besar  dari  nilai  F  tabel (3,239) dan nilai probabilitas 0,00 yang lebih  kecil  dari  0.05.  Model  regresi dapat  digunakan  untuk  memprediksi
ROA  atau  dapat  dikatakan  bahwa bahwa Loan  to  Deposit  Ratio  ( LDR ) , Non Performing Loan ( NPL ), dan Biaya
Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO) secara bersama-sama berpengaruh  terhadap  ROA  bank BUMN periode 2010-2014.
2. Pengaruh Loan  to  Deposit Ratio  ( LDR)  terhadap Return On Asset ( ROA ) Berdasarkan  hasil  perhitungan, koefisien  regresi  untuk  variabel  LDR menunjukkan nilai positif, yaitu sebesar 0,009.  Hal  ini  berarti  bahwa  dengan kenaikan LDR sebesar 1% maka ROA akan meningkat sebesar 0,009.
Berdasarkan  uji  t,  pengaruh  LDR terhadap  ROA  menunjukkan  pengaruh yang tidak signifikan. Hal ini ditunjukkan  oleh  nilai  t  hitung  LDR sebesar 0,564 dengan nilai signifikansi sebesar  0,580  yang  lebih  besar  dari 0,05.
Loan  to  deposit  ratio merupakan rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur komposisi kredit yang diberikan dibandingkan  dengan  jumlah  dana masyarakat  dan  modal  sendiri  yang digunakan.  Besarnya Loan  to  Deposit Ratio menurut  peraturan  pemerintah maksimum 110%. Kasmir (2012) semakin  tinggi  LDR  menunjukkan semakin  riskan  kondisi  likuiditas  bank, sebaliknya semakin rendah LDR menunjukkan kurangnya efektifitas bank dalam menyalurkan kredit. Semakin  tinggi  LDR  maka  semakin tinggi  dana  yang  disalurkan  ke  dana pihak  ketiga.  Jika  rasio  LDR  bank berada  pada  standar  yang  ditetapkan oleh  Bank  Indonesia,  maka  laba  yang dieproleh bank tersebut akan meningkat (dengan asumsi bank tersebut mampu menyalurkan kreditnya  dengan  efektif).  Dengan meningkatnya  laba,  maka  ROA  juga akan meningkat, karena laba merupakan
komponen yang
membentuk ROA. Oleh karena itu LDR berpengaruh  positif  terhadap  ROA (Hapsari, 2011)
Hasil tersebut sama dengan hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  Yuliani (2007)  bahwa Loan  to  Deposit  Ratio berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap Return  On  Asset .  Hasil penelitian  ini  tidak  sesuai  dengan hipotesis, seperti teori yang dikemukakan oleh Dendawijaya (2003),  seberapa  jauh  pemberian kredit  kepada  nasabah,  kredit  dapat mengimbangi  kewajiban  bank  untuk segera memenuhi permintaan deposan yang  ingin  menarik  kembali  uangnya yang  telah  digunakan  oleh  bank  untuk memberikan kredit.
Hal ini menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi kredit disalurkan bank akan meningkatkan  pendapatan  dan  laba sehingga rasio ROA juga akan meningkat.
Ketidaksesuaian antara hasil penelitian dengan hipotesis ini kemungkinan  disebabkan  kredit  yang disalurkan  oleh  bank  tidak  banyak memberikan  kontribusi  laba  karena terdapat bank-bank yang kurang mengoptimalkan  dana  pihak  ketiga,  di sisi  lain  terdapat  bank-bank  yang berlebihan dalam memberikan kredit.
3. Pengaruh Non Performing Loan ( NPL ) terhadap Return On Asset ( ROA )
Berdasarkan  hasil  perhitungan, koefisien  regresi  untuk  variabel  NPL menunjukkan nilai positif, yaitu sebesar 0,007.  Hal  ini  berarti  bahwa  dengan kenaikan NPL sebesar 1%  maka ROA akan meningkat sebesar 0,007. Berdasarkan  uji  t,  pengaruh  NPL terhadap  ROA  menunjukkan  pengaruh positif  dan  tidak  signifikan.  Hal  ini ditunjukkan  oleh  nilai  t  hitung  NPL sebesar 0,034 dengan nilai signifikansi sebesar  0,973  yang  lebih  besar  dari 0,05.
Apabila  suatu  bank  memiliki kondisi NPL tinggi maka akan memperbesar biaya baik biaya pencadangan  aktiva  produktif  maupun biaya  lainnya,  sehingga  berpotensi terhadap kerugian bank. Semakin kecil NPL,  maka  semakin  kecil  pula  risiko kredit  yang  ditanggung  oleh  pihak bank (Suyono, 2005).
Besarnya  NPL  perbankan  dapat diartikan  bahwa  perusahaan  memiliki risiko  kredit  macet  yang  besar  dari pencairan kreditnya, diharapkan dengan  adanya  pencairan  kredit  yang besar  dapat  menghasilkan  laba  yang besar  pula.  Dari  data  yang  diperoleh, NPL Bank Umum Milik Negara (Persero)  di  Indonesia  periode  2010-
2014 relatif kecil. NPL tidak mengakibatkan penurunan
ROA karena rata-rata NPL Bank Umum Milik Negara (Persero)  di Indonesia  periode 2010-2014  sebesar  2,639%;  masih  di bawah batas maksimum yang ditetapkan  Bank  Indonesia  yaitu  5%.
Selain  itu  masih  terdapat  Penyisihan
Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP) yang dapat menutupi kredit bermasalah.  Laba  perbankan  masih dapat  meningkat  dengan  NPL  yang tinggi  karena  sumber  laba  selain  dari bunga seperti fee based income relatif tinggi.  Selain  itu  NPL  bisa  saja  terjadi bukan  karena  debitur  tidak  sanggup membayar, akan tetapi ketatnya
Peraturan  Bank  Indonesia  dalam  hal penggolongan kredit yang mengakibatkan  debitur  yang  tadinya berada  dalam  kategori  lancar  bisa turun menjadi kurang lancar. Kemudian  berdasarkan  data  laporan perhitungan  rasio  keuangan  Bank Indonesia  terkait  Bank  Umum  Milik Negara  (Persero)  periode  2010-2014, terdapat  banyak  sekali  peningkatan rasio  NPL  yang  seharusnya  diikuti dengan  menurunnya  rasio  ROA  tetapi malah  justru  rasio  ROA  mengalami peningkatan,  juga  terdapat  penurunan
rasio  NPL  yang  seharusnya  diikuti dengan  meningkatnya  rasio  ROA tetapi malah justru rasio ROA mengalami penurunan.
Hasil  dari  penelitian  ini  tidak mendukung  hasil  dari  penelitian  yang telah  dilakukan  oleh  Wisnu  Mawardi (2005).  bahwa  risiko  kredit  (NPL) terhadap  kinerja  keuangan  (ROA) menunjukkan  pengaruh  negatif  dan signifikan.

## 4. Pengaruh  Biaya  Operasional
Pendapatan Operasional
(BOPO)  terhadap Return  On Asset ( ROA )
Berdasarkan  hasil  perhitungan, koefisien  regresi  untuk  variabel  BOPO menunjukkan nilai negatif, yaitu sebesar  -0,109.  Hal  ini  berarti  bahwa dengan  kenaikan  BOPO  sebesar  1% maka  ROA  akan  menurun  sebesar  - 0,109.  Berdasarkan  uji  t,  pengaruh BOPO  terhadap  ROA  menunjukkan nilai yang signifikan. Hal ini ditunjukkan oleh  nilai  t  hitung  BOPO  sebesar  - 3,362 dengan nilai signifikansi sebesar 0,004 yang lebih kecil dari 0,05.
Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO)
adalah  rasio  perbandingan  antara biaya  operasional  dan  pendapatan operasional.  Semakin  kecil  BOPO menunjukkan  semakin  efisien  bank dalam menjalankan aktivitas usahanya.  Hasil  perhitungan  BOPO dalam  penelitian  ini  menunjukkan  nilai negatif yang berarti hasil dari penelitian ini  mendukung  pernyataan  tersebut  di atas. Pencapaian tingkat efisiensi yang tinggi merupakan harapan setiap bank, karena  dengan  tercapainya  efisiensi berarti  pihak  manajemen  bank  telah berhasil mendayagunakan sumber daya  yang  dimiliki  secara  efisien. Rasio BOPO yang tinggi menunjukkan bahwa bank belum mampu mendayagunakan  sumber  daya  yang dimiliki atau belum
mampu
menjalankan  kegiatan  operasionalnya secara efisien, sehingga akan mengakibatkan penurunan pada profitabilitas.  Rata-rata  BOPO  Bank Umum  Milik  Negara  (Persero)  di Indonesia  periode  2010-2014  yaitu sebesar  72,276%  dapat  dikatakan telah memenuhi ketetapan Bank Indonesia  (kurang  dari  100%).  Rasio BOPO menunjukkan bahwa manajemen  bank  umum  telah  mampu mengoptimalkan kegiatan operasionalnya sehingga dapat mencapai tingkat efisien. Hasil  penelitian  ini  mendukung hasil dari penelitian yang telah dilakukan  oleh  Wisnu  Mawardi  (2005) dan  Yuliani  (2007)  bahwa  efisiensi operasi (BOPO) terhadap kinerja keuangan (ROA) menunjukkan
pengaruh negatif dan signifikan.

## G. KESIMPULAN DAN SARAN

## 1. Kesimpulan
Berdasarkan  analisis  data  dan pembahasan  hasil  penelitian,  dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut: a.  Variabel  LDR,  NPL  dan  BOPO secara bersama-sama
berpengaruh  signifikan  terhadap
ROA.  Artinya,  setiap  perubahan yang terjadi pada variabel independen  yaitu  LDR,  NPL  dan BOPO secara simultan atau bersama-sama  akan  berpengaruh pada  ROA  pada  Bank  BUMN  di Indonesia.
b.  Secara parsial variabel LDR berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan  terhadap  ROA  pada Bank BUMN di Indonesia.
c.  Secara parsial variabel NPL berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan  terhadap  ROA  pada Bank BUMN di Indonesia.
d.  Secara  parsial  variabel  BOPO berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap  ROA  pada  Bank  BUMN di Indonesia.

## 2. Saran
Berdasarkan hasil analisis pembahasan serta beberapa kesimpulan pada penelitian ini, adapun saran-saran  yang  dapat  diberikan melalui hasil penelitian  ini agar mendapatkan  hasil  yang  lebih  baik, yaitu:
a.  Bank  BUMN  sebagai  bank  milik pemerintah  yang  mengelola  aset negara diharapkan mampu menjaga keseimbangan rasio
keuangan  ROA,  LDR,  NPL  dan
BOPO  sesuai  dengan  peraturan yang  telah  ditetapkan  oleh  Bank Indonesia dan mampu meningkatkan kontribusinya terhadap  perkembangan  ekonomi yang lebih baik.
b.  Bagi peneliti selanjutnya
diharapkan  dapat  meneliti  dengan variabel-variabel lain di luar variabel ini  agar  memperoleh  hasil yang lebih bervariatif terhadap hal- hal apa saja yang dapat berpengaruh  terhadap  ROA.  Hal lain  yang  dapat  dilakukan  seperti memperpanjang periode pengamatan  untuk  memperluas cakupan penelitian,
membandingkan  objek  penelitian antar  bank  kepemilikan  seperti bank pemerintah dan bank swasta.

## DAFTAR PUSTAKA
Adyani,  Lyla  Rahma.  2011. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas (ROA) (pada Bank Umum Syariah  yang  Terdaftar  di  BEI periode Desember 2005- September 2010) . Skripsi .
Semarang: Fakultas Ekonomi Unversitas Diponegoro.
Bank Indonesia, Peraturan Bank Indonesia  Nomor  5/8/PBI/2003
tentang  Penerapan  Manajemen
Risiko bagi Bank Umum, Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 56, Tambahan Lembaran Negara
Nomor 4292.
Bank  Mandiri.  2010-2014. Laporan Keuangan . Jakarta.
Bank  Negara  Indonesia.  2010-2014. Laporan Keuangan . Jakarta.
Bank  Rakyat  Indonesia.  2010-2014. Laporan Keuangan . Jakarta.
Bank  Tabungan  Negara.  2010-2014.
Laporan Keuangan . Jakarta.
Dendawijaya, Lukman. 2009. Manajemen  Lembaga  Keuangan.
Jakarta: Ghalia Indonesia.
Firdaus,  Rachmat  dan  Ariyanti,  Maya.
2004. Manajemen  Perkreditan Bank Umum . Bandung : Alfabeta.
Ghozali,  Imam.  2007. Manajemen Risiko  Perbankan  Pendekatan VaR .  Semarang:  Badan  Penerbit
Universitas Diponegoro Indonesia. _____________. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program  IBM  SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Harahap, Sofyan Syafri. 2009. Analisis kritis  atas  laporan  keuangan .
Edisi  pertama,  PT.Rajagrafindo, Jakarta.
Kasmir.  2008. Manajemen  Perbankan
Edisi 1 . Jakarta: PT.
RajaGrafindo Persada.
______. 2010. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: Raja
Grafindo Persada
______. 2012. Dasar-Dasar Perbankan  Edisi  Revisi .  Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
______. 2014 . Analisis Laporan
Keuangan . PT. Rajagrafindo Perkasa : Jakarta.
Mawardi,.Wisnu  2005. Analisis  Faktor-
Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum di
Indonesia. Jurnal  Bisnis  Strategi, Vol 14, No 1, Juli 2005
Rahmi,  Nurul  dan  Anggraini,  Ratna. 2013. Pengaruh  CAR,  BOPO,
NPF,  dan  CSR  DISCLOSURE Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah . Jurnal Wahana  Akuntansi  ISSN  1907- 5642 Volume 8 Nomor 2, Desember 2013. Fakultas Ekonomi Universitas Negeri
Jakarta.
Rivai, V., dkk, 2013. Commercial Bank Management . Jakarta: PT
RajaGrafindo Persada
Siamat,  Dahlan.  2005. Manajemen
Lembaga  Keuangan  Kebijakan Moneter dan Perbankan. Jakarta:
Badan Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
SK  Direksi  BI  No.31/147/KEP/DIR tanggal 12 Nopember 1998.
Suyono,  Agus.  2005.  Analisis  Rasio-
rasio  Bank  yang  Berpengaruh
Terhadap Return on Asset. Tesis . Semarang : Universitas
Diponegoro.
Undang-Undang  Republik  Indonesia Nomor  10  Tahun  1998  tentang perubahan  atas  Undang-Undang Nomor  7  Tahun  1992  tentang Perbankan. Jakarta: Penerbit Pustaka Yustisia.
Veithzal  Rivai,  et  al.  2011. Bank  And Financial Management: Conventional And Syaria System . Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada
www.bi.go.id Diakses pada 02 Oktober
2015
Yuliani,  2007. Hubungan  Efisiensi Operasional dengan Kinerja Profitabilitas Pada Sektor Perbankan  Yang  Go  Public  di Bursa Efek Jakarta . Jurnal Manajemen  dan  Bisnis  Sriwijaya ,
Vol 5, No 10,Desember 2007.
Yuwono,  F.  A.,  dan  Wahyu  M.  2012. “ Analisis  Pengaruh  Dana  Pihak Ketiga,  Loan  To  Deposit  Ratio, Capital  Adequacy  Ratio,  Non Perfomance  Loan,  Return  On Assets, dan Sertifikat Bank Indonesia Terhadap Jumlah Penyaluran Kredit ”. Jurnal. Universitas  Diponegoro.  Volume
1, Nomor 1, Tahun 2012.