## Pengaruh Kualitas Laba terhadap Nilai Perusahaan Perbankan Syariah di Jakarta Islamic Index
Maudi Sandia Ningsih, Kania Nurcholisah, Irena Paramita Pramono*
Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Islam Bandung, Indonesia.

## A R T I C L E   I N F O
Article history : Received  : 10/2/2023 Revised : 20/6/2023
Published  : 12/7/2023
Creative Commons Attribution- NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
Volume : 3
No. : 1
Halaman  : 31-38 Terbitan  : Juli 2023

## A B S T R A K
Dasar  keputusan  investasi  dapat  dipengaruhi  oleh  laba.  Pengambilan keputusan oleh investor pada perusahaan dipengaruhi oleh kualitas keuangan perusahaan  tersebut.  Penelitian  ini  bertujuan  mengkaji  serta  menawarkan bukti  empiris  hubungan  antara  nilai  perusahaan  dan  kualitas  laba  dari perusahaan  tersebut.  Beberapa  sampel  perusahaan  digunakan  dalam  proses pengambilan  data  dalam  penelitian  ini.  Perusahan  perbankan  syariah  yang dipakai  sebagai  sampel  di  dalam  kegiatan  penelitian  ini  telah  teregistrasi Jakarta  Islamic  Index periode  2019–2021,  yang  digunakan  untuk mengevaluasi  hipotesis.  Teknik purposive  sampling dilakukan  kepada sebanyak  14  perusahaan  sampel.  Hasil  penelitian  menunjukkan  hasil signifikan  dimana  nilai  perusahan  sangat  dipengaruhi  oleh  kualitas  laba perusahaan  tersebut,  yakni  sebesar  58,1%  dimana  dalam  penelitian  ini variabel lain pun mempengaruhi sisanya yaitu berkisar 41,9%. Penelitian ini memberikan  kenyataan  bahwasanya  kenaikan  pada  laba  perusahaan  juga diikuti dengan kenaikan nilai perusahaan tersebut.
Kata Kunci : Kualitas Laba; Nilai Perusahaan; Akrual Diskresi.

## A B S T R A C T
Profit is usually used as a basis for investment decisions. Decision making by investors and potential investors in a company is influenced by the company's financial quality. The aim of this study is to examine and provide evidence for  the  relationship  between  firm  value  and  earnings  quality.  Several examples of companies are used in the data collection process in this study. The  sharia  banking  companies  in  this  study  have  been  registered  in  the Jakarta  Islamic  Index  for  the  2019–2021  period,  which  is  used  to  evaluate hypotheses.  Purposive  sampling  technique  was  carried  out  to  14  sample companies.  The  results  showed  significant  results  where  the  value  of  the company was greatly influenced by the quality of the company's earnings, a tax of 58.1% where in this study other variables also affected the rest, which was  around  41.9%.  This  research  provides  the  fact  that  there  is  continuity between the increase in the quality of company earnings and the value of the company.
Keywords : Profit Quality; Company Value; Discretionary Accrual.
@ 2023 Jurnal Riset Akuntansi Unisba Press. All rights reserved.

## A. Pendahuluan
Kegiatan ekonomi menjadi kegiatan yang telah lama dilakukan manusia. Akibatnya, para pemikir mulai mempertimbangkan bagaimana mengubah seni ekonomi menjadi ekonomi modern (Nukra, 2017). Indonesia dipengaruhi oleh pertumbuhan bank syariah di negara-negara Islam. Ide bank syariah yang menjadi fondasi ekonomi syariah pertama kali muncul pada awal 1980-an (Hidayatullah, 2020). Seiring dengan pertumbuhan populasi Indonesia, yang didominasi Muslim, perbankan syariah juga berkembang. Yang tidak terlepas dari perbankan  adalah  laba.  Laba  digunakan  oleh  kreditor  dan  investor  untuk  menilai  efektivitas  manajemen, mengukur  kekuatan  penghasilan,  dan  memperkirakan  keuntungan  di  masa  depan.  Keuntungan  yang sebenarnya  tidak  menyampaikan  informasi  tentang  kinerja  manajemen  dapat  menipu  pembaca  laporan. Keuntungan  yang  tidak  memberikan  informasi  akurat  tentang  situasi  keuangan  bisnis  dapat  dipertanyakan kualitasnya (Machdar et al. , 2017).
Kualitas laba adalah penilaian terhadap kemampuan perusahaan untuk secara konsisten menghasilkan laba, mempertahankan kontrol atas laba tersebut, dan memenuhi persyaratan pinjaman bank di antara kriteria lainnya (Nuraeni et al. , 2018). Data akuntansi yang menampilkan nilai yang terus meningkat dan proporsional dapat  digunakan  untuk  menentukan  kualitas  laba.  Proporsional  yang  dimaksud  konsisten  atau  sama  setiap tahunnya.
Tahun  2020  terdapat  penekanan  kinerja  perbankan  syariah  di  Indonesia  karena  pandemi  pada  tahun tersebut.  Menurut  Herwin  Bustaman  yang  menduduki  gelar  sebagai  Direktur  Unit  Usaha  Permata  Syariah (Syariah Bank Permata), saat ini keuangan industri perbankan syariah mengalami kontraksi. Pada Juni 2020, terjadi kontraksi laba sebesar 3,46 persen dibandingkan tahun sebelumnya. Menurut riset Fitriani (2020), bank umum syariah memiliki potensi lebih kecil untuk menghasilkan laba  dibandingkan bank biasa. Sebab, bank syariah  menghadapi  kenaikan  biaya  pendanaan  dan  kenaikan  beban  operasional.  Menjelang  tahun  2020, pandemi Covid-19 global dan ROA bank umum syariah sama-sama menunjukkan penurunan.
Kondisi  pandemi  Covid-19  berefek  pula  pada  kondisi  perekonomian,  walaupun  demikian  mayoritas bank syariah tetap memiliki pertumbuhan laba bersih yang cukup signifikan di tahun 2020. Jika dibandingkan Juni 2019, PT Bank BRI Syariah Tbk (BRIS) mendapatkan keuntungan bersih dengan total kenaikan 229,6%, yakni berkisar Rp 117,2 miliar.
Masalah-masalah  ini  merupakan  cerminan  dari  profitabilitas  perbankan  syariah  yang  tidak  menentu. Masalah yang saat ini muncul adalah investor akan memasukkan uangnya ke dalam bisnis yang menghasilkan keuntungan  berkualitas  tinggi  karena  mereka  akan  dapat  memperoleh  keuntungan  dari  investasi  mereka. Investor  mengantisipasi  tingkat  pengembalian  yang  tinggi  atas  modal  mereka  dalam  bisnis.  Bisnis  harus meramalkan  kualitas  keuntungannya  karena  tidak  dapat  melihat  keuntungan  yang  akan  diperolehnya  pada tahun berikutnya.
Dari  latar  belakang  tersebut,  bisa  ditarik  suatu  kesimpulan  pernyataan  seperti  :  Bagaimana  nilai perusahaan perbankan syariah di Jakarta Islamic Index dipengaruhi oleh kualitas laba di perusahaan tersebut? Dari  latar  belakang  tersebut  juga  perumusan  masalah,  tujuan  penelitian  yang  dijalankan  yakni  :  Untuk memahami pengaruh dari kualitas laba terhadap nilai perusahaan pada perbankan syariah di Jakarta Islamic Index.

## B. Metode Penelitian
Pendekatan kuantitatif dan metodologi penelitian yang dapat diverifikasi dengan objek penelitian kualitas laba dan nilai perusahaan pada perbankan syariah digunakan dalam penelitian ini. Pengungkapan kualitas laba merupakan bentuk variabel independen, sedangkan nilai perusahaan merupakan bentuk variabel dependen.
Pengukuran  variabel  Independent  dengan  menggunakan Modified  Jones  Model digunakan  untuk memeriksa laporan keuangan bank syariah, menghitung Total DAC ( Discretionary Accrual ), TAC ( Accrual ), dan NDA ( Non Discretionary Accrual ) (Siallagan, 2009).
Langkah I : Penghitungan Discretionary accruals , dimana hal ini merupakan hasil pengukuran total akrual.

## TAC = Net Income – Cash Flow From Operation
Langkah II : Melalui nondiscretionary accrual , dilakukan penguraian komponen total accrual menjadi komponen discretionary accrual . Model yang menjadi acuan dalam proses pendekomposisian ini yakni model modified jones .
𝑻𝑨𝑪 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 =   𝒃 𝟎 [ 𝟏 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] +   𝒃 𝟏 [ ∆𝑺𝒂𝒍𝒆𝒔 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] +   𝒃 𝟐 [ 𝑷𝑷𝑬 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] +   ∑ 1
Keterangan: TAC it = Akrual perusahaan i periode t TA it-1 = Aset untuk perusahaan i periode t-1 Sales it = Penjualan perusahaan i periode t PPE it = Aktiva tetap perusahaan i periode t
Langkah III : Mencari nilai nondiscretionary accrual (NDA)
𝑵𝑫𝑨 𝒊𝒕 =   𝒃 𝟎 [ 𝟏 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] +   𝒃 𝟏 [ ∆𝑺𝒂𝒍𝒆𝒔 𝒊𝒕 − ∆𝑻𝑹 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] +   𝒃 𝟐 [ 𝑷𝑷𝑬 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 ] 2
Keterangan : NDA it = Nondiscretionary accrual pada tahun t TR it = Piutang dagang perusahaan i pada periode t b = Fitted coefficient yang diperoleh dari hasil regresi pada perhitungan total akrual
Langkah IV : Penetuan DAC ( discretionary accrual ) untuk mengukur manajemen laba
𝑫𝑨𝑪 = 𝑻𝑨𝑪 𝒊𝒕 𝑻𝑨 𝒊𝒕−𝟏 −   𝑵𝑫𝑨 𝒊𝒕 3
Manajemen laba didefinisikan sebagai positif atau negatif dalam laporan keuangan perbankan syariah (Rohmaniyah  &  Khanifah,  2018).  Dengan  meningkatkan  angka  laba  yang  dilaporkan,  nilai  positif  akrual diskresioner menunjukkan bahwa perbankan syariah mempraktikkan manajemen laba.  Sementara itu, akrual diskresioner negatif menunjukkan bagaimana bank syariah mengelola keuntungan mereka dengan menurunkannya (Faradila & Cahyati, 2013). Nilai akrual diskresioner yang paling dekat dengan 0 adalah yang terbaik. Pengukuran Variabel Depedent dilakukan dengan penerapan rumus Tobin’s Q berikut :
𝑸 = (𝑷)(𝑵) + 𝑫 𝑩𝑽𝑨 4 Keterangan: Q = Nilai perusahaan P = Harga pasar saham N = Jumlah lembar saham yang beredar
D = Nilai buku hutang
BVA = Nilai buku total aktiva
Purposive sampling technique digunakan dalam penelitian, dimana hasilnya didapatkan dari 14 sampel perbankan syariah dengan 4 (Bank Umum Syariah) yaitu : Bank Panin Dubai Syariah, Aladin Syariah, BTPN Syariah, dan Bank Syariah Indonesia. Disamping itu, terdapat 10 Unit Usaha Syariah (UUS) yang meliputi : Maybank Indonesia, OCBC NISP bank, Bank Danamon Indonesia, Permata banking, CIMB Niaga, Sinarmas bank, Tabungan Negara, Bank Pembangunan Daerah Jawa Timur, Pembangunan Daerah Banten bank, serta Bank  Pembangunan  Daerah  Jawa  Barat  dan  Banten  (BJBR).  Pengumpulan  informasi  pengamatan  dengan mendokumentasikan  dan  melihat  laporan  tahunan  perbankan  syariah  di Jakarta  Islamic  Index untuk  tahun 2019 hingga 2021 dijalankan untuk mendukung penelitian ini.
Analisis  deskriptif,  uji  normalitas,  analisis  linier regresi sederhana  serta  uji statistik  F  dan  pengujian koefisien determinasi (Uji r 2 ) digunakan dalam penelitian ini. Persamaan regresi dibentuk dalam model yakni : Y = a + bX
Keterangan : Y = Subjek dalam variabel dependen yang diprediksi X = Subjek pada variabel independen yang mempunyai nilai tertentu. a =  Harga Y bila X = 0 (harga konstan)
b = Angka arah atau koefisien regresi, yang menunjukkan angka peningkatan atau penurunan variabel dependen yang didasarkan pada variabel independen.

## C. Hasil dan Pembahasan
Berikut ini merupakan kerangka pemikiran peneliti dijelaskan seperti gambar dibawah ini:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
Tabel 1. Kualitas Laba Pada Perbankan Syariah
Kode Tahun Kualitas Laba BRIS 2019 0,03 2020 0,02 2021 -0,01 PNBS 2019 -0,17 2020 -0,29 2021 -0,18 BANK 2019 1,62 2020 -1,19 2021 -3,25 BTPS 2019 60,78 2020 -0,37 2021 29,89 BDMN 2019 -0,62 2020 -0,69 2021 -0,65 BNLI 2019 0 2020 -0,02 2021 -0,18 BNII 2019 0,08 2020 -0,41 2021 0,02 BNGA 2019 0,59 2020 0,55 2021 0,5 NISP 2019 -0,55 2020 -1,15 2021 -0,32 BSIM 2019 -0,53 2020 -0,69 2021 -0,68 BBTN 2019 -0,18 2020 0,24 2021 -0,1

## Jurnal Riset Akuntansi (JRA)
Tabel 1. Kualitas Laba Pada Perbankan Syariah (Lanjutan) Kode Tahun Kualitas Laba BEKS 2019 0,44 2020 5,73 2021 1,37 BJBR 2019 0,14 2020 0,12 2021 0,02 BJTM 2019 -1,75 2020 -0,82 2021 -0,21 Tabel 2. Nilai Perusahaan Pada Perbankan Syariah Kode Tahun Kualitas Laba BRIS 2019 0,35 2020 0,37 2021 0,51 PNBS 2019 0,79 2020 0,72 2021 0,6 BANK 2019 0,17 2020 0,05 2021 1,42 BTPS 2019 0,8 2020 0,69 2021 0,58 BDMN 2019 0,96 2020 0,94 2021 0,88 BNLI 2019 0,85 2020 0,82 2021 0,84 BNII 2019 0,93 2020 0,98 2021 0,98 BNGA 2019 0,93 2020 0,94 2021 0,94 NISP 2019 0,95 2020 0,95 2021 0,92 BSIM 2019 0,97 2020 0,92 2021 1,06 BBTN 2019 0,94 2020 0,94 2021 0,93 BEKS 2019 1,32 2020 0,91 2021 1,1 BJBR 2019 0,95 2020 0,87 2021 1,07
Tabel 2. Nilai Perusahaan Pada Perbankan Syariah (Lanjutan) Kode Tahun Kualitas Laba BJTM 2019 1 2020 1 2021 1

## Analisis Statistik Deskriptif
Jika  suatu  variabel  didistribusikan  secara  teratur  atau  tidak,  dihasilkan  gambaran  atau  memaparkan  data melalui analisis statistik deskriptif, yang kemudian dibuat dalam bentuk simpangan baku, rerata, maksimum, dan minimum. Maka dari pengujian analisis statistik deskriptif, menghasilkan :
Kualitas Laba : Kualitas laba yang ada memiliki nilai minimal 0,30 dan maksimal 3,78 dengan Mean (rerata) 1,5357. Berdasarkan hasil pengujian, didapatkan pula nilai standar deviasi yang menunjukkan hasil sebanyak  1,07278.  Berdasarkan  perbandingan  kualitas  laba  dari  sampel  perusahaan  dalam  penelitian  ini, nilai kualitas laba tertinggi dihasilkan pada 2019 oleh BTPS (PT Bank BTPN Syariah Tbk), sedangkan pada 2020, bank dengan nilai kualitas laba terendah yakni BRIS (PT Bank Syariah Indonesia Tbk), sedangkan pada 2021 dimiliki oleh PT Maybank Indonesia Tbk (BNII) dan Bank Pembangunan Daerah Jawa Barat dan Banten Tbk (BJBR).
Nilai Perusahaan : Nilai terkecil dari suatu yakni sebesar 2,24, sedangkan yang terbesar yakni sebesar 21,61. Mean (rata-rata) nilai perusahakan yakni sebesar 12,7850 dengan standar deviasi sebanyak 2,89284. Pada  2021,  perusahaan  sampel  yakni  PT  Bank  Aladin  Syariah  Tbk  (BANK)  memiliki  nilai  perusahaan tertinggi,  sedangkan  pada tahun  yang sama,  PT  Bank  Pembangunan  Daerah  Banten  Tbk (BEKS) memiliki nilai perusahakan minimum (terendah).

## Uji Asumsi Klasik
Uji  normalitas menunjukkan  hasil dimana  data-data  kedua  variabel  yang  digunakan  bersifat  normal  karena Asyimp.Sig menunjukkan hasil yang melebihi ambang signifikasi acuan model Kolmogrov-Smirnov (Ghozali, 2007) dalam (Romasari, 2013), yakni 0,05 (0,122 > 0,05).

## Analisis Regresi Linier Sederhana
Pelaksanaan analisis regresi linier dialakukan menggunakan versi 23 SPSS, yang memeroleh hasil yakni:
Tabel 3. Hasil Regresi Linier Sederhana
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 0,832 0,047 17,617 0,000 Kualitas Laba 0,027 0,010 0,397 2,735 0,009

## a. Dependent Variable: Nilai Perusahaan
Berdasarkan  tabel  di  atas,  diperoleh  nilai  konstanta  sebesar  0,832  yang  menunjukkan  bahwa  jika Kualitas Laba bernilai 0, maka Nilai Perusahaan akan bernilai 0,832. Adapun nilai koefisien  Kualitas Laba sebesar 0,027 dengan arah positif menunjukkan bahwa jika terdapat 1 kali peningkatan pada Kualitas Laba maka akan berdampak pada meningkat nya Nilai Perusahaan.

## Uji Statistik F
Hasil pengujian uji F dengan spss versi 23 memperoleh hasil :
Tabel 4. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1  Regression 48.165 1 48.165 15.245 .002 b Residual 34.753 11 3.159 Total 82.918 12
a. Dependent Variable: Y_1
b. Predictors: (Constant), X_2
Hasil  pengujian  statistik  F  menunjukan  bahwa  nilai  signifikan  pengaruh  kualitas  laba  (X)  memberi dampak pada nilai perusahaan (Y) yakni sebesar  0,002 < 0,05 dan hasil hitung nilai f menunjukkan 15,245 > 3,23, sehingga hasil menunjukkan laba (X) berpengaruh pada nilai perusahaan (Y).
Uji Koefisien Determinasi (Uji r 2 )
Uji ini berfungsi menganalisis kemampuan model untuk menginterpretasikan variabel dependen, digunakan koefisien determinasi.
Tabel 5. Uji Koefisien Determinasi (Uji r 2 ) Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .762 a .581 .543 1.77747
a. Predictors: (Constant), X_2
b. Dependent Variable: Y_1
Hasil  output model  summary uji  r 2 menunjukkan  informasi R  Square (nilai  koefisien  determinasi) menunjukkan nilai 0,581 (nilai 0,581 diperoleh dengan mengkuadratkan koefisien korelasi (R), yaitu 0,762 2 = 0,581). Nilai ini dapat disamakan dengan nilai 58,1%, yang menunjukkan bahwa terdapat pengaruh kualitas laba terhadap besarnya nilai perusahaan yakni sebesar 58,1%. Pengukuran yang ada menunjukkan hasil sisa yakni sebesr 41,9% (100%-58,1% = 41,9%) yang dapat dipengaruhi variabel lainnya.

## D. Kesimpulan
Kesimpulan penelitian yang telah dijalankan yakni:
Terdapat kenaikan serta penurunan laba perbankan syariah, meskipun demikian sebagian sampel dalam penelitian ini memiliki laba dengan kualitas baik, yakni Bank Syariah Indonesia, BTPN Syariah, Danamon Indonesia,  Panin  Dubai  Syariah  bank,  Maybank  Indonesia  bank,  Bank  Pembangunan  Daerah  Jawa  Timur, Permata Bank, Bank OCBC NISP, Bank CIMB Niaga, Bank Tabungan Negara, Bank Pembangunan Daerah Banten,  Bank  Sinarmas,  serta  Bank  Pembangunan  Daerah  Jawa  Barat  dan  Banten,  Kondisi  tersebut  dapat terjadi  karena  beberapa  bank  tersebut  memiliki  kualitas  laba  dengan  angka  0  (nol)  ataupun  angka  yang mendekati 0 (nol)
Nilai perusahaan dari 14 perusahaan yang diteliti rata-rata mengalami undervalued atau perusahaan yang telah gagal mengelola aset perusahaan. Perbankan syariah seperti Bank Aladin Syariah, Pembangunan Daerah Jawa Barat, Sinarmas, dan Bank Pembangunan Daerah Banten memiliki nilai perusahan yang lebih besar. Hal tersebut  menandakan  bahwa  manajemen  dalam  perusahaan  perbankan  yang  disebutkan  diatas  berhasil mengelola asetnya
Penelitian ini memiliki tujuan guna mengerti pengaruh dari kualitas laba (keuntungan) terhadap nilai perusahaan. Hipotesis yang ditetapkan oleh peneliti telah didasarkan penelitian empiris lampau. Merujuk dari hasil penelitian diketahui  kualitas laba memberikan pengaruh terhadap nilai perusahaan perbankan syariah yang telah dicantum dalam Jakarta Islamic Index (JII) periode 2019-2021.
Maudi Sandia Ningsih et al. Pengaruh Kualitas Laba terhadap Nilai Perusahaan Perbankan Syariah....

## Daftar Pustaka
Faradila, A., & Cahyati, A. D. (2013). Analisis Manajemen Laba pada Perbankan Syariah. JRAK : Jurnal Riset Akuntansi & Komputerisasi Akuntansi , 4 (1), 57–74.
Fitriani, P. D. (2020). Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah pada Masa Pandemi Covid- 19. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis Syariah , 2 (2).
Ghozali, I. (2007). Aplikasi analisis mutivariat dengan SPSS . Badan Penerbitan Universitas Diponegoro.
Hidayatullah, M. S. (2020). Membumikan Ekonomi Syariah di Indonesia (Sebuah Upaya Memasyarakatkan Ekonomi  Syariah  dan  Mensyariahkan  Ekonomi  Masyarakat). Ijtihad :  Jurnal  Hukum  Dan  Ekonomi Islam , 14 (2), 177–208. https://doi.org/10.21111/ijtihad.v14i2.4619
Machdar,  N.  M.,  M,  A.  H.  M.  D.  R.,  &  Murwaningsari,  E.  (2017).  The  Effects  of  Earnings  Quality, Conservatism,  and  Real  Earnings  Management  on  the  Company’s  Performance  and  Information Asymmetry as a Moderating Variable. International Journal of Economics and Financial Issues , 7 (2), 309–318.
Nukra.  (2017). PEMIKIRAN  MUHAMMAD  ABDUL  MANNAN  TENTANG  PENGEMBANGAN  EKONOMI ISLAM ERA MODERN . Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri (STAIN) Parepare.
Nuraeni,  R.,  Sri  Mulyati,  &  Putri,  T.  E.  (2018).  FAKTOR-FAKTOR  YANG  MEMPENGARUHI PERSISTENSI LABA (Studi Kasus pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  Tahun  2013-2015). Accruals  (Accounting  Reserach  Journal  of  Sutaatmadja) , 1 (1). https://doi.org/10.35592/jrb.v3i1.981
Rohmaniyah,  A.,  &  Khanifah,  K.  (2018).  Analisis  Manajemen  Laba  Pada  Laporan  Keuangan  Perbankan Syariah. AKSES: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 13 (1), 9–15. https://doi.org/10.31942/akses.v13i1.3225 Romasari, S. (2013). Pengaruh Persistensi Laba, Struktur Modal, Ukuran Perusahaan dan Alokasi Pajak Antar Periode Terhadap Kualitas Laba. In Jurnal Akuntansi (Vol. 1, Issue 2). Universitas Negeri Padang.
Siallagan,  H.  (2009).  Pengaruh  Kualitas  Laba  Terhadap  Nilai  Perusahaan. JURNAl  AKUNTANSI KONTEMPORER , 1 (1), 21–32.