MAKSIMUM: Media Akuntansi Universitas Muhammadiyah Semarang, Vol. 9(2) 2019, 73-80

## https://jurnal.unimus.ac.id/index.php/MAX
Registered with the Indonesian Institute of Sciences with p-ISSN: 2087- 2836 and e-ISSN: 2580-9482

## Analisis  Pengaruh  Tenure  Audit,  Ukuran  Perusahaan  dan  Fee  Audit Terhadap Kualitas Audit
Alwianindita Renaningtyas
Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Semarang, Indonesia

## Info Article
_______________ History Article: Submitted: 21 Juni 2019 Revised: 15 Juli 2019 Accepted: 29 Juli 2019 _______________ Keywords : audit  tenure,  company size,  audit  fees,  audit quality.
___________________ JEL classifications:
G31 G38

## Abstract
____________________________________________________________
This study aims to analyze the effect of audit tenure, company size and audit fees on  audit  quality  in  manufacturing  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock Exchange from 2015 to 2019. The population in this study are all manufacturing companies on the Indonesia Stock Exchange. While the sample of this study were 49 manufacturing companies that met the sample criteria during the study period. The sampling technique used in this study was purposive sampling method. The data analysis method used is multiple linear regression analysis. The  results of this research partially indicate that company size has a significant negative effect on audit quality, and audit tenure, audit fees have a significant positive effect on audit quality. While the research results simultaneously audit tenure, company size and audit fees have a simultaneous effect on audit quality. The coefficient of determination (R 2 ) shows that the effect of audit tenure, firm size and audit fees in explaining  audit  quality  is  24.4%  and  the  rest  is  explained  by  other  variables outside of this study.
How to Cite: Retnaningtyas, A. (2019). Analisis Pengaruh Tenure Audit, Ukuran Perusahaan dan Fee Audit Terhadap Kualitas Audit. MAKSIMUM, Vol.9 (2), 73-80 correspondence  Address:  Jl.  Kedungmundu  No.18,  Kedungmundu,  Kec.  Tembalang,  Kota
Semarang, Jawa Tengah 50273 Institutional address: Universitas Muhammadiyah Semarang E-mail: alwianindita@gmail.com 2086-0668 (P-ISSN) 2337-5434 (e-ISSN)
1. PENDAHULUAN
Di  era  globalisasi  ini,  berkembangnya  dunia  usaha  telah  sangat  pesat.  Hal  ini membuat  perusahaan  sebagai  organisasi  bertanggungjawab  untuk  semua  transaksi keuangan yang telah terjadi dan mencatatnya ke dalam laporan keuangan perusahaan. Selain  perusahaan  yang  menggunakan,  laporan  keuangan  dapat  juga  digunakan  oleh pihak  eksternal  perusahaan  yaitu  investor  dan  kreditor.  Laporan  keuangan menggambarkan  posisi  keuangan  suatu  perusahaan  dan  juga  menyediakan  informasi yang di butuhkan bagi pihak-pihak yang berkepentingan baik internal dan eksternal agar memperoleh  suatu  kewajaran  dan  kehandalan  suatu  laporan  keuangan.  Pihak  yang bersangkutan berhak untuk menilai perusahaan dan mengambil strategi keputusan yang berhubungan dengan perusahaan. Perusahaan mengharapkan dari jasa profesi akuntan publik memberikan penilaian yang bebas dan tidak memihak satu sama lain terhadap informasi yang disajikan oleh manajemen perusahaan dalam laporan keuangan (Andriani dan Nursiam, 2018).
Menurut  De  Angelo  (1981),  kualitas  audit merupakan kemungkinan auditor  akan menemukan  dan  melaporkan  pelanggaran  pada  sistem  akuntansi  klien  jika  terdapat salah saji material. Hal yang penting dari definisi tersebut adalah audit yang berkualitas merupakan  audit  yang  dilaksanakan  oleh  auditor  yang  kompeten  dan  independen. Auditor yang kompeten terkait dengan kemampuan auditor dalam mendeteksi salah saji laporan.  Kemudian  independensi  auditor  terkait  dengan  keberanian  auditor  dalam melaporkan salah saji dalam laporan keuangan tersebut (Yolanda Siregar, 2018). Hasil kualitas audit digunakan untuk meningkatkan kredibilitas laporan keuangan pengguna informasi  akuntansi  sehingga dapat  mengurangi  risiko  informasi keuangan  yang  tidak kredibel dalam laporan keuangan bagi pengguna laporan keuangan khususnya investor (Kurniasih dan Rohman, 2014).
Terdapat  banyak  kasus  yang  melibatkan  para  akuntan  publik  sehingga menyebabkan  kepercayaan  terhadap  penyedia  jasa  akuntan  publik  menjadi  menurun. Salah satunya kasus pada 8 Oktober 2018, Otoritas Jasa Keuangan (OJK) menjatuhkan sanksi  administratif  kepada  dua  akuntan  publik  (AP) dan satu  kantor  akuntan  publik (KAP).  Akuntan  Publik  Marlinna  dan  Akuntan  Publik  Merliyana  Syamsul  serta  Kantor Akuntan Publik Satrio, Bing, Eny (SBE) dan Rekan dinilai tidak memberikan opini yang sesuai  dengan  kondisi  sebenarnya  dalam  laporan  keuangan  tahunan  audit  milik  PT Sunprima  Nusantara  Pembiayaan  (SNP  Finance).  Sanksi  tersebut  terkait  hasil pemeriksaan laporan keuangan PT. SNP menyajikan laporan keuangan dan melaporkan laporan keuangan tidak sesuai dengan kondisi keuangan yang sebenarnya.
Berdasarkan  contoh  kasus  diatas  menunjukkan  bahwa  sebagai  seorang  auditor ketika  sedang  melaksanakan  tugasnya  harus  mengikuti  Standar  Profesional  Akuntan Publik dalam pelaksanaan audit dan melaporkan hasil laporan keuangan yang di audit secara akurat dan wajar. Jika di dalam laporan keuangan terdapat kecurangan, auditor harus  mengungkapkan  kecurangan  tersebut.  Kualitas  audit  dipengaruhi  oleh  faktor internal dan eksternal. Faktor pertama yang mempengaruhi kualitas audit adalah tenure audit. Dalam penelitian (Rizaldi, 2017) dan (Hasanah dan Putri, 2017) menyatakan bahwa tenure audit berpengaruh negative signifikan terhadap kualitas audit. Berbeda dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Siregar  dan  Elissabeth,  2017)  menyatakan  bahwa berpengaruh positif signifikan terhadap kualitas audit karena tenure yang panjang akan dapat informasi yang lebih tentang perusahaan.
Faktor yang kedua adalah ukuran perusahaan. Menurut (Nahdiatul, 2018) ukuran perusahaan  adalah  rata-rata  hasil  penjualan  selama  periode  berjalan  sampai  dengan beberapa  tahun  yang  akan  datang.  Coase  (1937)  menyimpulkan  dengan  menyatakan bahwa  ukuran  perusahaan  adalah  bergantung  pada  biaya  dalam  menggunakan mekanisme harga dan biaya organisasi lainnya yang ditanggung organisasi. Sedangkan menurut Williamson (1975), ukuran perusahaan tergantung dari biaya delegasi (sebagai ukuran sebuah peningkatan hirarki birokrasi perusahaan), dan ketidakmampuan untuk mereplikasi  insentif  bertenaga  tinggi  dari  sisa  pendapatan  dari  pemilik  organisasi. Menurut  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Febriyanti  dan  Mertha,  (2014)  dalam
(Aldona, 2016) menunjukkan bahwa hasil penelitian tersebut memberikan bukti empiris bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kualitas  audit. Sedangkan  hasil  penelitian  (Siregar  dan  Elissabeth,  2017)  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit.
Sementara itu, faktor yang ketiga adalah fee audit. Dimana informasi yang tepat dari laporan keuangan yang dihasilkan oleh auditor tergantung pada kualitas auditor. Dalam penelitian ini diasumsikan bahwa auditor yang berkualitas tinggi akan mengenakan fee audit yang lebih tinggi pula. Sehingga estimasi ketepatan informasi akan di dapatkan oleh calon  investor  tentang  aliran kas  dari  perusahaan  karena pilihan  pemilik  atas  auditor yang dapat memberikan informasi. Penelitian yang dilakukan oleh Adhiyani (2016) yang menyatakan  bahwa  fee  audit  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Hal  berbeda diperoleh dari Hartadi (2018) menyatakan bahwa fee audit berpengaruh positif signifikan terhadap kualitas audit.

## 2. METODE
Jenis penelitian  yang digunakan  dalam penelitian  ini adalah  kuantitatif.  Peelitian kuantitatif adalah pengujian teori melalui pengukuran variabel penelitian dengan angka dan  melakukan  analisis  data  dengan  prosedur  statistik.  Populasi  merupakan keseluruhan objek atau subjek yang berada pada suatu wilayah dan memenuhi syarat- syarat  tertentu  berkaitan  dengan  masalah  penelitian,  populasi  juga  disebut  sebagai keseluruhan unit atau individu dalam ruang lingkup yang akan teliti. Dalam penelitian ini, populasi yang digunakan adalah industri manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2015 - 2019. Industri manufaktur dipilih karena memiliki informasi  laporan  keuangan  yang  lebih  kompleks  dan  manufaktur  merupakan perusahaan  listing  paling  banyak  dibandingkan  sektor  lainnya.  Dalam  penelitian  ini, pemilihan sampel menggunakan metode purposive sampling. Purposive sampling adalah teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu (Martono, 2016).
Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode dokumentasi  yaitu  metode  pengumpulan  data  dengan  mengumpulkan  data  sekunder berupa catatan-catatan atau dokumen sesuai dengan data yang diperlukan. Data yang dimaksud adalah laporan keuangan tahunan perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 1. Hasil Uji Analisis Deskriptif N Minimum  Maximum  Mean Std. Deviation Tenure Audit 245 1.00 5.00 2.7184 1.39902 Ukuran Perusahaan  245 20.00 33.00 26.2816  2.86840 Fee Audit 245 16.00 29.00 20.5592  2.01876 Kualitas Audit 245 .00 1.00 .4939 .50099 Valid N (listwise) 245

## Analisis Regresi Linear Berganda

## Tabel 2. Hasil Uji Analisis Regresi Linear Berganda
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error  Beta 1 (Constant) .551 .384 1.435  .152 Tenure Audit .027 .022 .076 1.239  .217 Ukuran Perusahaan -.047 .011 -.270 -4.318  .000 Fee Audit .053 .015 .220 3.494  .001 Uji Simultan t Tabel 3. Hasil Uji Statistik t Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .520 .384 1.355 .177 Tenure Audit .037 .022 .104 1.706 .089 Ukuran Perusahaan -.047 .011 -.268 -4.302 .000 Fee Audit .053 .015 .219 3.495 .001

## a. Uji T-Statistik Pengaruh Variabel X1 dengan Variabel Y
Berdasarkan tabel hasil analisa regresi linear regresi berganda nilai t hitung variabel Tenure Audit sebesar 1,706 lebih besar t-tabel 1,678 dan nilai signifikansi (sig.) sebesar 0,089  lebih  kecil  dari  0,1.  Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel Tenure  Audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap variabel Kualitas Audit.

## b. Uji T-Statistik Pengaruh Variabel X2 dengan Variabel Y
Berdasarkan tabel hasil analisa regresi linear regresi berganda nilai t hitung variabel Ukuran Perusahaan  sebesar  -4,302  lebih kecil dari  t-tabel  1,678  dan  nilai  signifikansi (sig.) sebesar 0,000 lebih kecil dari 0,1. Maka dapat disimpulkan bahwa variabel Ukuran Perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap variabel Kualitas Audit.

## c. Uji T-Statistik Pengaruh Variabel X3 dengan Variabel Y
Berdasarkan tabel hasil analisa regresi linear regresi berganda nilai t hitung variabel Fee Audit sebesar 3,495 lebih besar dari t-tabel 1,678 dan nilai signifikansi (sig.) sebesar 0,001 lebih kecil dari 0,1. Maka dapat disimpulkan bahwa variabel Fee Audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap variabel Kualitas Audit.
Uji Parsial F
Tabel 4. Hasil Uji Statistik F
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression  6.814 3 2.271 10.054  .000 b Residual 54.427 241 .226 Total 61.241 244
Berdasarkan tabel diatas diketahui nilai f-hitung sebesar 10,054 lebih besar dari f- tabel yaitu 1,234 dengan nilai signifikan 0,000 lebih kecil dari nilai  0,05, maka dapat ditari kesimpulan bahwa variabel Tenure Audit , Ukuran Perusahaan dan Fee Audit secara simultan berpengaruh signifikan terhadap variabel Kualitas Audit.
Koefisien Determinasi (R 2 )
Tabel 5. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of  the Estimate 1 .494 a .244 .231 .43829
Berdasarkan pada tabel diatas dapat diketahui nilai koefisien determinas (R Square) sebesar  0,244.  Besarnya  nilai  R  square  0,244  =  24,4%  yang  mengandung  arti  bahwa variabel Tenure Audit , Ukuran Perusahaan dan Fee Audit berpengaruh terhadap variabel Kualitas Audit sebesar 24,4% sedangkan sisanya dipengaruhi oleh variabel lain sebesar 75,6%.

## Pembahasan Hipotesis
a. Pengaruh Tenure Audit Terhadap Kualitas Audit
Hasil  hipotesis  1  menunjukan  bahwa  hipotesis  ditolak,  ini  menunjukkan  bahwa tenure  audit berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  yang  dikemukakan  oleh  ( Kurniasih  dan  Rohman,  2014) bahwa semakin lama masa perikatan audit dengan kliennya dapat menurunkan sikap independensi auditor dengan klien dan mengurangi professionalisme kerja sehingga hasil kualitas  audit  yang  dihasilkan  rendah.  Selain  itu,  tenure  yang  singkat  tidak  selalu mempengaruhi  hasil  kualitas  audit,  karena  auditor  tidak  punya  pengetahuan  tentang perusahaan yang cukup sehingga hasil kualitas audit rendah.
b. Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit
Hasil  hipotesis 2  menunjukan bahwa  hipotesis diterima, ini  menunjukkan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Hasil penelitian  ini  didukung  oleh  (Hasanah  dan  Putri,  2017)  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Dalam  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa semakin  rendah  ukuran  perusahaan  maka  akan  semakin  tingga  hasil  kualitas  audit. Perusahaan  kecil  akan  menggunakan  jasa  KAP  yang  besar  agar  kualitas  audit  yang dihasilkan tinggi. Oleh karena itu, ukuran perusahaan tidak bisa menjadi ukuran hasil kualitas audit baik belum tentu ukuran perusahaannya juga tinggi.
c. Pengaruh Fee Audit Terhadap Kualitas Audit
Hasil  hipotesis 3  menunjukan bahwa  hipotesis diterima, ini  menunjukkan  bahwa fee audit berpengaruh positif terhadap kualitas audit. Hasil penelitian ini sejalan dengan teori  yang  dikemukakan  oleh  (Pramesti  and  Wiratmaja,  2017)  bahwa  besarnya  biaya tergantung  antara  lain  resiko  penugasan,  kompleksitas  jasa  yang  diberikan,  tingkat keahlian  yang  diperlukan  untuk  melaksanakan  jasa  tesebut,  struktur  biaya  Kantor Akuntan Publik yang bersangkutan dan pertimbangan professional lainnya.
d. Pengaruh  Tenure  Audit,  Ukuran  Perusahaan  Dan  Fee  Audit  Berpengaruh Simultan Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  tabel  diketahui  nilai f-hitung  sebesar  10,054  dengan  nilai  signifikan 0,000 lebih kecil dari nilai  0,05, maka dapat ditari kesimpulan bahwa variabel Tenure Audit ,  Ukuran  Perusahaan  dan Fee  Audit secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap  variabel  Kualitas  Audit.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Siregar dan Elissabeth (2017), Febriyanti dan Mertha (2014) dan Kurniasih dan  Rohman  (2014)  bahwa Tenure  Audit ,  Ukuran  Perusahaan  dan Fee  Audit secara simultan berpengaruh signifikan terhadap variabel Kualitas Audit.
Semakin lama perikatan antara Kantor Akuntan Publik dengan klien, maka Kantor Akuntan  Publik  akan  semakin  memiliki  pengetahuan  dan  informasi  luas  terkait lingkungan  bisnis  klien.  Seiring  dengan  ukuran  perusahaan  akan  menggunakan  jasa auditor dari Kantor Akuntan Publik besar. Semakin kecil ukuran perusahaan maka akan semakin  besar  perusahaan  mudah  mendapatkan  kredibilitas  laporan  keuangan  yang akan digunakan pihak eksternal. Oleh karena itu fee audit yang akan digunakan maka akan lebih besar.

## 4. KESIMPULAN
Kesimpulan hasil penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Tenure  audit berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Berdasarkan  penelitian  yang dilakukan oleh (Kurniasih dan Rohman, 2014) menunjukkan bahwa semakin lama masa  perikatan  audit  dengan  kliennya  dapat  meningkatkan  pengetahuan  auditor terhadap  karakteristik  perusahaan  klien  sehingga  kualitas  audit  yang  dihasilkan akan semakin rendah.
2. Ukuran perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kualitas audit. Hal ini sesuai dengan hasil penelitian  (Hasanah dan Putri, 2017) menunjukkan bahwa Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap Kualitas Audit, ini berarti bahwa semakin kecil  ukuran  perusahaan  maka  semakin  tinggi  kualitas  audit  yang  dihasilkan. Perusahaan kecil akan menggunakan jasa KAP besar sehingga kualitas audit yang dihasilkan  tinggi.  Oleh  karena  itu,  ukuran perusahaan  tidak  bisa  menjadi  ukuran hasil kualitas audit baik belum tentu ukuran perusahaannya juga tinggi.
3. Fee audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit. Hasil penelitian ini  sejalan  dengan  peneliti  (Andrian  dan  Nursiam  (2017).  Sehingga  semakin  tinggi pemberian fee kepada  auditor  akan  membuat  auditor  semakin  rajin  dan meningkatkan  kinerjanya  dalam  bertugas,  sehingga  auditor  dapat  menyelesaikan tugasnya sesuai prosedur dan menghasilkan kualitas terbaik.
Dengan  memperhatikan  beberapa  keterbatatasan  penelitian  yang  telah disampaikan,  maka  dapat  diberikan  saran-saran  untuk  penelitian  selanjutnya,  yaitu sebagai berikut:
1. Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan  menggunakan  jenis  industri  yang  lain seperti perbankan, real estate dan properti dan masih banyak jenis industri industri yang  lain  sehingga  dapat  membandingkan  kualitas  audit  tiap  sektor  atau  jenis industri.
2. Untuk penelitian selanjutnya diharapkan menambah variabel independen yang lain seperti independensi auditor, spesialisasi auditor.

## REFERENSI
Aldona, Nanda, N., & Trisnawati, R. (2018). Pengaruh Tenur Audit, Ukuran KAP, Rotasi Audit,  dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  pada Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2012- 2016). Prosiding  The  5th  Call  for  Syariah  Paper  Universitas  Muhammadiyah Surakarta.
Al-Thuneibat, Al Issa, dan Ata Baker. 2011. Do Audit Tenure and Firm Size contribute to Audit Quality. Managerial Auditing Journal . Vol. 26, No.4: hal. 317-334. Andriani,  N.,  &  Nursiam.  (2017).  Pengaruh  Fee  Audit,  Audit  Tenure,  Rotasi  Audit  dan Reputasi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015). Riset Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia , Vol. 3(1), hal 29- 39.
Ardani, Sarifah Vesselina. 2017. Pengaruh Tenure Audit, Rotasi Audit, Audit Fee terhadap Kualitas  Audit  dengan  Komite  Audit  sebagai  Variabel  Moderasi  (Studi  Pada Perusahaan  Sektor  Keuangan  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2010-2014). Jurnal Akuntansi Universitas Riau . Vol. 6, No. 1: hal. 1-12. ISSN 2337-4314.
Darya, dkk. (2012). Reputasi KAP, Audit Tenure, Ukuran Perusahaan Klien dan Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan LQ 45 Indonesia), 9865, 97–109. De Angelo, L. 1981. Auditor Size and Audit Quality . Journal of Accounting and Economics , h:113-127. Ekonomi, Universitas Diponegoro.
Febriyanti  dan  Mertha.  2014.  Pengaruh  Masa  Perikatan  Audit,  Rotasi  KAP,  Ukuran perusahaan, dan Ukuran KAP pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana ,7(2): h: 503-518.
Fernando, G. D., Ahmed M., dan Randal J. E. 2010. Audit quality attributes, client size and cost of equity capital . ― Review of Accounting and Finance . 9(4): h: 363-381. Fitiany dkk. 2015. Pengaruh Tenure, Rotasi dan Spesialisasi Kantor Akuntan Publik (KAP) terhadap Kualitas Audit: Perbandingan Sebelum dan Sesudah Regulasi Rotasi KAP di Indonesia . Jurnal  Akuntansi  dan  Keuangan .  Mei  2015.  Nomor  1:12-27.  Jakarta: Universitas Indonesia.
Ghozali, Imam. 2011 . Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS . Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang. Ghozali.  (2011). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS  19,  Edisi  5 . Semarang : Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali.  (2013). Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  20,  Edisi
7 .Semarang : Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Giri, 2010. Pengaruh Tenur Kantor Akuntan Publik (Kap) Dan Reputasi Kap Terhadap Kualitas Audit: Kasus Rotasi Wajib Auditor Di Indonesia . Sinposium Nasional Akuntansi XIII. Purwokerto . Yogyakarta : Sekolah Tinggi Ekonomi YKPN. Gosh, A, and Moon, D. “Auditor Tenure and Perceptions of Audit Quality”. The Accounting Review, 80(2) . 2005: h. 585-612. Halim, Abdul. 2008. Akuntansi Keuangan Daerah . Edisi Ketiga. Salemba Empat: Jakarta Hamid,  Abdul.  2013.  Pengaruh  Tenur  KAP  dan  Ukuran  KAP  terhadap  Kualitas  Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI): skripsi (tidak diterbitkan). Vol. 1 No. 1. Tahun 2013. Universitas Negeri Padang. Hartadi, Bambang. 2018. ”Pengaruh Fee Audit, Rotasi KAP, dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia .” Jurnal Ekonomi dan Keuangan  Indonesia, Vol.16, No.1, pp. 84-103
Hartono.  (2005).  Hubungan  Teori  Signalling  dengan  Underpricing  Saham  Perdana  di Bursa Efek Jakarta. Jurnal Bisnis dan Manajemen , 5 (1), hal. 35-50. Hasanah, Ade Nahdiatul dan Maya Sari Putri. 2018. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit Tenure terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Universitas Serang Raya . Vol. 5, No.1: hal. 11-21.
Institut  Akuntan  Publik  Indonesia, Standar  Profesi  Akuntan  Publik per  31  Maret  2011. Jakarta : PT Salemba Empat.
Institut Akuntan Publik Indonesia. 2008. Kode Etik Profesi Akuntan Publik. Jakarta. Jama’an.  (2008).  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  dan  Kualitas  Kantor Akuntan  Publik  Terhadap  Integritas  Informasi  Laporan  Keuangan  (Studi  Pada Perusahaan Publik Di BEJ). Tesis Strata-2. Program Studi Magister Sains Akuntansi. Universitas Diponegoro, Semarang.
Kaluge, P. d. (2018). Pengaruh Masa Perikatan Audit, Rotasi Audit dan Ukuran Kantor Akuntan  Publik  terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal  Ekonomi .  Universitas Muhammadiyah Malang, Malang.
Kementrian Keuangan RI. 2008. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 17/PMK.01/2008, Tentang Jasa Akuntan Publik.
Kurniasih,  M.,  &  Rohman,  A.  (2014).  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Thin Capitalization  pada  Perusahaan  Multinasional  di  Indonesia. Diponegoro  Journal  of Accounting, 3(3), 1–9. Retrieved from http://ejournal-
s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Lee, David dan I Made Sukartha. 2017. Fee Audit sebagai Pemoderasi Pengaruh Auditor Switching  dan  Audit  Tenure  pada  Kualitas  Audit. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana . Vol. 18, No. 2: hal. 1455-1484. ISSN:2302-8556. Mgbame, C.O., Eragbhe, E dan Osazuwa. 2012. ”Audit Partner Tenure and Audit Quality: An Empirical Analysis.”
European  Journal  of  Business  and  Management , Vol.4, No.7,pp.154-159.
Mulyadi. 2009. Auditing . Jakarta: Salemba Empat.
Ni  Made  Dewi  Febriyanti  dan  Made  Mertha.  (2014).  Pengaruh  Masa  Perikatan  Audit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Ukuran KAP Pada  Kualitas  Audit.
ISSN: 2302-8556 E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana.
Nindita, C., & Siregar, S. V. (2013). Analisis Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik Terhadap Kualitas Audit di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 14 (2), 91– 104. https://doi.org/10.9744/jak.14.2.91-104. Nugrahanti, Y. (2014). Pengaruh Auditor Tenure , Spesialisasi Kantor Akuntan Publik dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit . Journal of Accounting. Volume 3. Nomor 3. Tahun 2014. Universitas Diponegoro. Semarang.
Panjaitan dan Chariri. (2014). “Pengaruh Tenure , Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit ”. Diponegoro Journal Of Accounting . Vol 3. No 3. Hal 1-12. Paramita  dan  Latrini.  2015.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur  Publikasi,  Masa Perikatan  Audit,  Pergantian  Manajemen  Pada  Kualitas  Audit. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Undayana . 13.1(2015): 142- 156.
Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 55/POJK.04/2015. Tentang Pembentukan Dan Pedoman Pelaksanaan Kerja Komite Audit . (Online) www.ojk.go.id/regulasi/peraturan-ojk/POJK-Nomor55.POJK.04.2015/ . Diakses pada 4 Oktober 2019.
Pramesti, I Gusti Ayu Rahman dan Wiratmaja, I Dewa Nyowan. 2017. Pengaruh Fee Audit, Profesionalisme  Pada  Kualitas  Audit  Dengan  Kepuasan  Kerja  Sebagai  Mediasi .  E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol 18.1 (616-645). Priyatno, Dwi. 2009. 5 Jam Belajar Olah Data dengan SPSS 17 . Yogyakarta : Andi. Rizaldi,  Sendy.  Pengaruh Audit  Tenure ,  Reputasi  Auditor,  Komite  Audit  Dan Fee  Audit terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di Indeks Kompas100 pada BEI)”. Universitas Jambi. Jambi.
Ross,  S.  A.  (1977).  The  Determination  of  Financial  Structure:  The  Incentive  Signaling Approach. Bell Journal of Economics and Management Science ,Vol. 8 (1): 23-40. Scott, W. R. 2008. Financial Accounting Theory. Prentice Hall. USA. Shochrol, dkk. 2011. Cara Cerdas Menguasai Eviews . Penerbit Salemba Empat: Jakarta. Sinaga,  Daut  M.T.  2012. Analisis  Pengaruh  Audit  Tenure,  Ukuran  KAP  dan  Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit . Universitas Diponegoro, Semarang.
Siregar R, dan Elissabeth. 2018. “Audit Firm Size, Audit Fee and Audit Quality.” Journal Of Global Management ,Vol.2, No.1.
Sopian, Dani. 2014. “Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik dan Masa Perikatan Audit terhadap Kualitas Audit serta implikasinya terhadap Kulitas Laba”. Jurnal Sains
Manajemen dan Akuntansi, Vol. VI, No. 1 . 2014. Sugiyono. 2016. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D . Edisi Baru. Bandung: PT Alfabet.
Sunyoto, Danang. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi . Bandung: PT Refika Aditama. Wartono Giri, I Gusti Wibowo dan Rossieta 2014. Determinant Factors of Audit Quality. The Indonesian Journal of Accounting Research, 13(01), 29-43. Yamaditya, Vanian. 2014. Pengaruh Asimetri Informasi, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Praktik Manajemen Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar  Di  BEI  Tahun  2011-  2013). Skripsi.  Fakultas  EkonomikaDan  Bisnis Universitas Diponegoro.