Volume 30, No.2, June – November 2020
p-ISSN : 2338-2686 e-ISSN : 2597-4564
Page 114 – 122 Available online at https://e-journal.unair.ac.id/JEBA
doi: 10.20473/jeba.V30I22020.114-122
Jurnal Ekonomi dan Bisnis Airlangga p-ISSN: 2338-2686; e-ISSN: 2597-4564 Open access under Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International (CC BY-SA 4.0)

## PENGENDALIAN BIAYA BAHAN BAKU PRODUKSI MELALUI SISTEM PENGENDALIAN AKTIFITAS DALAM ANALISA RANTAI NILAI PRODUKSI PERUSAHAAN
Ivana Laksmono a
Debby Ratna Daniel b
a Sekolah Pascasarjana Universitas Airlangga b Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga Email: ivanalaksmono@inbox.lv a ; debby-r-d@feb.unair.ac.id b

## ARTICLE HISTORY
Received:
1 June 2020
Revised 15 June 2020 Accepted: 19 July 2020 Online available: 24 November 2020

## Keywords:
Sistem pengendalian aktifitas, Rantai nilai produksi, pengendalian atas tindakan, pengendalian personalia, sistem produksi, proses produksi yang terintegrasi, sistem persediaan

## ABSTRACT
Introduction :  CV.  X  merupakan  perusahaan  roti Wholesaler yang memegang  lisensi CJ  Culinary  Concept  Holding dan  memiliki  3  gerai (outlet)  di  Surabaya.  Masalah  yang  dihadapi  oleh  CV.  X  adalah terdapatnya selisih saldo persediaan antara pencatatan dan fisik sebesar 25%. Selain itu, masalah-masalah lain yang ada dalam perusahaan adalah hilangnya bahan baku, penyusutan bahan baku segar, rusaknya adonan, sistem handling ,  dan  keterlambatan  pengiriman  produk  jadi  ke  outlet. Sistem  pengendalian  aktifitas  dengan  menggunakan  pendekatan  rantai nilai produksi merupakan sebuah metode yang dapat diaplikasikan untuk merancang  sistem  pengendalian  pada  setiap  tahapan  dalam  proses produksi.
Methods : Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif  eksploratori untuk  menganalisis  sistem  pengendalian  yang  telah  diterapkan perusahaan.
Results : Hasil penelitian menunjukkan bahwa masalah seperti kehilangan bahan  baku  dan  penyusutan  bahan  baku  segar  dapat  dikendalikan dengan menggunakan sistem pengendalian aktifitas yang menerapkan 3 bentuk dari pengendalian atas tindakan ( Behavioral constraints , Preaction reviews ,  dan Action  accountability )  dan  3  metode  dalam  pengendalian personalia  ( Selection  and  placement , Training ,  dan Job  Design  and provision  of  necessary  resources ).  Kedua,  adonan  yang  rusak  dalam proses pengolahan dapat diatasi dengan mengubah sistem produksi yang manual  menjadi  komputerisasi.  Ketiga,  permasalahan  dalam  proses distribusi  yatu  sistem handling dan  keterlambatan  pengiriman  produk jadi  ke  outlet  dapat  dikurangi  dengan  menciptakan  sebuah  proses produksi  yang  terintegrasi  yang  dapat  tercermin  dari  Laporan  Produksi per  batch.  Terakhir,  ketidaktersediaan  bahan  baku  di  Gudang  dan keterlambatan pengiriman bahan baku impor dapat diselesaikan dengan sistem  persediaan  yang  pembeliannya  dipicu  oleh  Order  Produksi.
Conclusion  and  suggestion :  CV.  X  perlu  menggunakan  sistem pengendalian  aktifitas  dalam  rantai  nilai  produksi  untuk  mengendalikan biaya  bahan  baku  dan  penelitian  selanjutnya  mengenai  sistem Point  of Sales (POS) dan Production Order (PO) perlu dilakukan.

## INTRODUCTION
Industri makanan, minuman, dan tembakau merupakan  lapangan usaha yang  sangat menyokong pertumbuhan ekonomi di Indonesia yang meningkat cukup pesat sebesar 3,77% dari tahun 2008 sampai dengan tahun 2012. Perusahaan roti (bakery) merupakan salah satu bidang  usaha  dalam  industri  makanan  dan  minuman  yang  perkembangannya  cukup  pesat dari  waktu  ke  waktu  di  Surabaya  sebesar  36,67%  pada  tahun  2008-2013.  Selain perkembangannya  ,  perusahaan bakery merupakan  bidang  usaha  yang  menyerap penggunaan bahan pokok dalam industri makanan dan minuman tertinggi ke-3 di Indonesia yaitu tepung terigu. 22% pengguna akhir tepung terigu adalah perusahaan bakery .
CV.  X  merupakan  salah  satu  perusahaan  roti  ( bakery )  di  Surabaya  yang  termasuk dalam  golongan Wholesaler dan merupakan perusahaan waralaba yang berdiri sejak tahun 2011. CV. X  telah  memegang lisensi dan merupakan anggota atau member dari CJ Culinary Concept  Holding dari  Singapura  yang  memiliki 100  (seratus)  outlet  di  wilayah  Asia  Pasifik. Selain  itu,  CV.  X  merupakan  perusahaan  roti  di  Surabaya  yang  mengambil franchise dari Singapura yang di mana proses produksi harus sesuai dengan standar pemberi franchisor dan yang memiliki keunggulan lebih dibanding pesaingnya yang sama-sama mengambil franchise dari Singapura yaitu BreadTalk.
Sistem  produksi  merupakan  fokus  dari  studi  penelitian  utama  yang  berpengaruh secara besar dalam pertumbuhan atas penjualan dan produksi. Pendekatan rantai nilai ( value chain ) merupakan sebuah kerangka yang digunakan dalam menyusun aktifitas-aktifitas mulai dari  pengadaan  bahan  baku  sampai  dengan  penyampaian  produk  kepada  pelanggan  yang dapat  menunjukkan  konsistensi  perusahaan  dalam  menjaga  mutu  dan  kualitas  produksi. Fokus  perusahaan    adalah    pada  perspektif  proses  internal  dalam  sistem  produksi  dan persediaan. Value Chain dalam  CV.X  berguna untuk menentukan nilai jual produk.Nilai jual produk yang ditetapkan oleh perusahaan berasal dari skema perhitungan yang di dalamnya memuat Beban Pokok Produksi dan Profit/Laba yang diterapkan oleh perusahaan.
Biaya  bahan  baku  sebagai  salah  satu  biaya  utama  yang  ada  dalam  beban  pokok produksi  perusahaan  yang  tampak  pada  skema  perhitungan  sebelumnya  memiliki  dampak positif terhadap peningkatan ataupun penurunan terhadap laba atau profit yang diambil oleh perusahaan.  Selain  itu,  salah  satu  faktor  yang  berpengaruh  terhadap  biaya  bahan  baku adalah nilai persediaan ( inventory ) yang merupakan sumber utama dari produksi perusahaan. Laporan  Bahan  Baku  suatu  bentuk  laporan  yang  menggambarkan  seberapa  besar peningkatan  atas pembelian bahan baku  dan pemakaian  bahan baku.  Selain  itu,  fungsi  dari laporan  ini  juga  membantu  perusahaan  untuk  mendeteksi  adanya  permasalahan- permasalahan  yang  terjadi  dalam  perusahaan  dengan  menganalisa  selisih  antara  Laporan Bahan Baku berdasarkan pencatatan dan Laporan Bahan Baku berdasarkan pencatatan fisik.
Published by University of Airlangga.
This is an open access article under the CC BY license ( https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ )
Dengan  ketidakseimbangan  dalam  laporan  bahan  baku,  maka  hal  ini  dapat  berpengaruh terhadap biaya bahan baku.
Tabel 1.
Permasalahan-Permasalahan Dalam Proses Produksi CV.X No.  Proses Produksi Permasalahan 1 Pengadaan Bahan Baku Hilangnya  bahan  baku  pada  saat  proses produksi 2 Pengadaan Bahan Baku Penyusutan    bahan  baku  yang  segar  karena dicuri oleh karyawan (Contoh : Ayam beku) 3 Pengadaan Bahan Baku Keterlambatan  pengiriman  biaya  bahan  baku yang berasal dari importir 4 Distribusi Perbedaan  antara  laporan  produksi  dan laporan penjualan 5 Distribusi Hilangnya produk jadi saat penjualan
Sumber : Hasil Olahan Data Internal CV. X, 2014
Permasalahan-permasalahan yang ada pada tabel 1.1 menunjukkan adanya beberapa titik-titik  lemah    dalam  sistem  pengendalian  aktifitas  dalam  proses  produksi  yang  dibentuk dan  diimplementasikan  oleh  CV.  X  pada  sistem  persediaan  bahan  baku  ( inventory  system ). Adapun  solusi  atas  permasalahan-permasalahan  yang  masih  terjadi  dalam  mengendalikan biaya bahan baku sebagai biaya produksi utama dapat diminimalisasi atau dikurangi melalui perbaikan atas sistem pengendalian aktifitas yang terencana dan baik dengan menggunakan rantai  nilai  ( value  chain )  pada  sistem  produksi  maupun  persediaan  yang  telah  ada  dan terstandardisasi.

## LITERATURE REVIEW
Sistem Manufaktur ( Manufacturing System )
Sistem  manufaktur  diakui  sebagai  fungsi  produksi  yang  mengkonversi  bahan  baku menjadi produk jadi yang dikendalikan oleh sebuah sistem  yang menampilkan perencanaan dan  pengendalian.  Hitomi  (1996  :  47)  menyatakan  bahwa  sebuah  sistem  yang  baik  harus memiliki 3 (tiga) aspek yaitu aspek struktural,aspek transformasional, dan aspek procedural Sistem Produksi Batch ( Batch Production System )
Sistem  produksi  yang  menggunakan  kelompok batch atau  kecil  disebut  dengan production batch (Kachwala and Mukherjee, 2009 : 32).  Sebagai tambahan, Murthy  (2005:9) berpendapat  bahwa  perusahaan-perusahaan  yang  mengaplikasikan  sistem  produksi batch dapat  diklasifikasikan  menjadi  3  kategori    yaitu    memproduksi  sekali,  memproduksi  pada interval waktu yang tidak biasa, dan memproduksi secara periodik.

## Biaya Produksi
Hansen  dan  Mowen  (2011:42-43)  menyatakan  bahwa  biaya  produksi  merupakan biaya-biaya yang diasosiasikan dengan menghasilkan barang-barang atau perlengkapan dari
jasa-jasa. Biaya bahan baku  diakui sebagai biaya utama dalam produksi karena dapat diukur dan dibebankan langsung kepada produk (Rajasekaran and Lalitha, 2010: 37).

## Sistem Pengendalian Proses Produksi
Dalam  upaya  perusahaan  untuk  memperoleh  harga  yang  kompetitif,  pengendalian biaya  produksi  meliputi pengendalian terhadap keseluruhan  komponen dan tahapan  dalam proses produksi mulai dari penanganan bahan baku sampai dengan penyerahan produk jadi (Bhayangkara, 2008 :9).

## Sistem Pengendalian Manajemen
Kerangka  pada  perspektif  pengendalian  manajemen  difokuskan  pada  bagaimana anggota-anggota  organisasional  dapat  termotivasi  untuk  mengikuti  kepentingan organisasional dibanding lainnya ( Pfitzer, 2009 : 58).  Pfitzer (2009:59) menjelaskan  bahwa sistem  pengendalian  manajemen  dapat  dibedakan  menjadi  tiga  hal,  namun    dalam penelitian ini akan digunakan 2 jenis pengendalian  yaitu :
1. Action  Control melibatkan  sebuah  penentuan  bahwa  para  individu-individu  dalam organisasi  telah  melakukan  tindakan  untuk  kepentingan  terbaik  organisasi.  Bentuk- bentuk  pengendalian  ini  yaitu: behavioral  constraints,  preaction  reviews,  action accountability, dan redudancy
2. Personnel  Control bertujuan  untuk  mengendalikan  para  personalia.  Metode-metode yang  dapat  digunakan  untuk  mengimplementasikan  pengendalian  ini  adalah: selection and placement , training , dan job design and provision of necessary resources Value Chain
Value chain merupakan disagregasi sebuah perusahaan dalam aktifitas-aktifitas yang relevan  secara  stratejik  dalam  upaya  untuk  memahami  perilaku  dari  biaya  dan  sumber- sumber  yang  muncul  dan    potensial  dari  differensiasi  (Kannegiesser,  2008  :  10-18).    Porter (1986  :  20-21)  juga  menambahkan  bahwa  sebuah  “ value  chain ”  menyediakan  sebuah kerangka sistematik yang menampilkan dan mengkategorisasikan aktifitas-aktifitas dalam  9 (sembilan) kategori generik.

## RESEARCH METHODS
Pendekatan  yang  digunakan  dalam  penelitian  adalah  pendekatan  kualitatif eksploratory. Unit analisa yang dipergunakan dalam penelitian adalah pengendalian aktifitas yang  ada  dalam  perusahaan  baik  pada  tindakan  ( action  control )  dan  personalia  ( personnel control )  pada  rantai  nilai  proses  produksi  perusahaan.  Penelitian  studi  kasus  pada  CV.  X menggunakan  pengumpulan  data  baik  data  kualitatif  maupun  data  kuantitatif.,  juga menggunakan  data  baik  primer  maupun  sekunder.  Teknik  pengumpulan  data  yang  akan digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  teknik  wawancara  mendalam,  observasi,  dan dokumentasi.
Published by University of Airlangga.
This is an open access article under the CC BY license ( https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ )

## RESULT AND ANALYSIS

## Tabel 2
Sistem Pengendalian yang Telah Diimplementasikan Perusahaan No . Tahapan
Action Control Personell Control
B eh av io ral Con strai n ts Pr ea cti o n R ev iew s A cti o n A cc o u n ta bi l ity R ed u da n cy Selecti o n and Pl acem en t Tr aini n g Jo b D es ign and Pr o vi si o n o f N ece ss ary R es o u rc es Tahap Pengadaan Bahan Baku 1. Perencanaan Bahan Baku v v V v 2. Pembelian Bahan Baku v v v V v v Tahap Pengolahan Bahan Baku menjadi Produk 1/2 Jadi 1. Pengadukan Bahan Baku v v v V v v 2. Penyimpanan v v v v V v v Tahap Pengolahan Produk 1/2 Jadi menjadi Produk Jadi 1. Pembentukan v v v V v v 2. Pembakaran v v V v 3. Packing v v v V v Tahap Distribusi 1. Penyerahan Produk Jadi v v v V v v 2. Pengiriman Produk Jadi ke Outlet v V v v

## Sumber: Hasil Olahan Data Internal CV.X, Surabaya

## Permasalahan-Permasalahan Dalam Sistem Produksi CV. X
Permasalahan-permasalahan yang ada dalam CV.X pada setiap tahapan dalam proses produksi yang telah dijelaskan sebelumnya menunjukkan titik-titik kelemahan dalam sistem yang  berlaku  dalam  perusahaan.  Hal  ini  dapat  digambarkan  melalui  diagram  tulang  ikan ( Fisbone diagram ) yang menunjukkan sebuah hubungan sebab-akibat.
Gambar 1 Fishbone Diagram
CAUSE EFFECT Biaya Produksi CV.X, Surabaya ACS Sistem pengendalian lemah Penyusutan Bahan Baku Segar Bahan Baku hilang IPP Sistem Handling Pengiriman ke Outlet terlambat Prosedur kurang jelas Sistem tidak terintegrasi PS Adonan terbuang Prosedur tidak diikuti Salah penyimpanan Adonan diaduk terlalu lama Sistem kurang mendukung IS Bahan Baku tidak tersedia Barang Impor terlambat Sistem tidak up-date Tidak ada Reorder Point
Keterangan  : ACS = Activity Control System IPP = Integrated Production Process PS = Production System IS = Inventory System
Sumber : Hasil Olahan Data Internal CV. X, 2014
Dalam tahapan-tahapan proses produksi yang telah dijelaskan sebelumnya, terdapat beberapa permasalahan-permasalahan yang dapat dijabarkan sebagai berikut :
1. Tahap Pengadaan Bahan Baku
a. Ketidaktersediaan Bahan Baku di Gudang pada saat dibutuhkan
b. Bahan baku yang tersedia di supplier tidak ada
c. Keterlambatan barang impor
d. Hilangnya bahan baku
2. Tahap Pengolahan Bahan Baku menjadi Produk ½ Jadi
a. Terbuangnya adonan karena salah satu bahan lupa dimasukkan
b. Waktu pengadukan terlalu lama sehingga adonan rusak
c. Keterlambatan penyimpanan adonan
3. Tahap Pengolahan Produk ½ Jadi menjadi Produk Jadi
a. Rusaknya adonan karena kecerobohan staff produksi
b. Penyusutan Bahan Baku segar
c. Produk gagal karena kecerobohan staff produksi
4. Tahap Distribusi
a. Keterlambatan pengiriman ke outlet
b. Sistem handling

## CONCLUSION
Kesimpulan  yang  dapat  diambil  dari  hasil  penelitian  mengenai  Pengendalian  Biaya Bahan  Baku  Produksi  Melalui  Sistem  Pengendalian  Aktifitas    Dalam    Analisa  Rantai  Nilai Produksi  pada  perusahaan Bakery X  di  Surabaya  adalah  kehilangan  bahan  baku  dan
Published by University of Airlangga.
This is an open access article under the CC BY license ( https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ )
penyusutan  bahan  baku  segar  yang  berdampak  pada  peningkatan  biaya  bahan  baku produksi  disebabkan  oleh  lemahnya  sistem  pengendalian  aktifitas  yang  diimplementasikan oleh perusahaan. Hasil penelitian ini merekomendasikan sistem pengendalian aktifitas  yang memenuhi    kriteria-kriteria  pengendalian  atas  tindakan  ( action  control )  dan  personalia ( personnel  control ).  Masalah    yang  terjadi  selama  proses  pengolahan  bahan  baku  yakni adonan  yang  terbuang,  adonan  yang  rusak  karena  pengadukan  terlalu  lama  dan  kesalahan penyimpanan dapat diatasi dengan  mengubah sistem produksi yang berjalan secara manual menjadi  terkomputerisasi  serta  menambahkan  entitas Accounting yang  berfungsi  untuk meng update Laporan Produksi secara real-time sebagai pengendali.
Distribusi  sebagai  langkah  akhir  dalam  proses  produksi  yang  menyalurkan  produk  jadi  ke outlet  untuk  disampaikan  pada  pelanggan  akhir  ( end  user )    juga  memiliki  beberapa permasalahan  seperti  sistem handling yang  buruk    dan    terlambatnya  pengiriman    produk jadi ke outlet. Masalah –masalah ini dapat diselesaikan dengan menerapkan proses produksi yang  terintegrasi  ( Integrated  Production  Process )  antar  semua  divisi  yang  terlibat  dalam sistem  produksi  yang  tercermin pada  Laporan  Produksi  per batch.  Ketidaktersediaan  bahan baku  di  gudang  saat  dibutuhkan  dan  keterlambatan  pengiriman  bahan  baku  impor  dapat diatasi dengan sistem persediaan ( Inventory System ), di mana sistem pembelian bahan baku dipicu  oleh  pengurangan  bahan  baku  ketika  bagian  Produksi  meminta  bahan  baku  sesuai Order Produksi sehingga mencapai titik minimum persediaan ( inventory minimum point ).
CV.  X    seharusnya  menggunakan    sistem  pengendalian  aktifitas  dengan  pendekatan  rantai nilai produksi untuk mengendalikan biaya bahan baku produksi seperti yang diusulkan dalam penelitian ini. Penelitian selanjutnya mengenai sistem Point of Sales (POS) dengan Production Order (PO) dapat dilakukan.

## REFERENCES
Allison., Ian, Stratton., Roy and Robey, Drew. 2012. Addressing Food Production Planning and Control  Issues  Through  Information  Visualitation:  An  Agile  Development . Communications of the IIMA Journal (Vol. 12 No. 1): 1-10
APTINDO.  2013.  Overview  Industri  Tepung  Terigu  Nasional  Indonesia.  www.aptindo.or.id diakses pada 23 April 2o14
Balkau.,  Fritz  and  Sonnemann.,  Guido.  2010. Managing  Sustainability  Performance  Through The Value-Chain . Corporate Governance Journal (Vol. 10 No. 1): 46-58
Bayangkara,  IBK.  2008. Audit  Manajemen:  Prosedur  dan  Implementasi .  Jakarta:  Salemba Empat
BreadTalk Indonesia,2014. www.breadtalks.com diakses pada 24 April 2014 Choi.,  H.  Paul,  Blocher.,  James  D.,  amd  Gavinerni.,  Srinagesh.  2008. Value  of  Sharing Production  Yield  Information  in  a  Serial  Supply  Chain . Production  and  Operations Management Journal (Vol. 17 No. 6): 614-625
Chong.,Wang and Xiao-Bing., Liu. 2013. Integrated Production Planning and Control : A Multi- Objective Optimization Model . Journal of Industry Engineering and Management Commercial Global Data Research. 2014. Buku Kondisi Pasar Prospek Industri Tepung Terigu di Indonesia . commercialglobaldataresearch.com diakses pada 23 April 2014
Crystal  Jade.  2013.  Singapore’s  Stronger  Brand. www.superbrands.com diakses  pada  01 Februari 2014
Crystal Jade. 2014. www.crystaljade.com diakses pada 01 Februari 2014 Gellinas., Ulric, Dull., Richard B., and Wheeler.,P.R.. 2012. Accounting Information System 9 th
Edition . USA: South-Western Gerrefy.,  Gary.  2011. Global  Value  Chains  and  International  Competition . The  Antitrust Bulletin (Vol. 56 No. 1): 37-56
Hall, James A. 2013. Accounting Information System 8 th Ed . USA: South Western
Higashi.,H.,  Truong.,K.D.,  Barendregt.,J.J.,  Nguyen  P.K.,  Vuong.,  M.L.,  Nguyen.,  T.T.,  Hoang., P.T.,  Wallace.,  A.L.,  Tran,T.V.,  Le.,C.Q.,  and  Doran.,C.M..  2011. Cost  Effectiveness  of Tobbaco Control Policies in Vietnam . Appl Health Econ. Health Policy Journal (Vol. 9 No. 2): 183-196 Hitomi,  Katsundo. 1996. Manufacturing  System Engineering  2 nd Edition . London:  Taylor  and Francis
I, Raschid., E., Heike., and Ceyp., Michael. 2007. Strategic and Tactics in Supply Chain Event Management . Berlin : Springer-Verlag Jabbour,  Ana  B.  L.  S.,  Filho.,  A.  G.  A.,  Vianan.,  A.  B.  N.,  and  Jabbour,  C.  J.  C..  2011. Relationships Between Company Size, Production System, and Supply Chain . Journal of Advances in Management Research (Vol. 8 No.1): 30-82 Kannegieser.,  Mathias.  2008. Value  Chain  Management  in  The  Chemical  Industry .  Berlin: Physica-Verlag
Kapil., Sheeba. 2011. Financial Management . India : Darling Kindersley Ltd.
Kementerian  Perindustrian.  Laporan  Kinerja  Sektor  Industri  dan  Kinerja  Kementerian Perindustrian Tahun 2012. www.kemenperin.go.id diakses pada 01 Februari 2014 Merchant,K.A.. 2003. Modern Management Control System. New Jersey: Prentice Hall Mhada.,F.,  Hajji.,A.,  Malhame.,  R.,  Gharbi.,  A.,  and  Pellerin,R..  2011. Production  Control  of Unreliable  Manufacturing  Systems  Producing  Defective  Items . Journal  of  Quality  in Maintenance Engineering (Vol. 17 No. 3): 238-253
Mukherjee.,  P.  N.  and  Kachwala.,  T.  T..  2009. Operations  Management  and  Productivity Techniques . New Delhi : PHI Learning Private Limited Murthy.,P.  Rama.  2005. Production  and  Operations  Management  System .  New Delhi  :  New Age International (P) Limited
Mowen.,Maryanne  M.  and  Hansen.,  Don  R..  2011. Managerial  Accounting  8 th Edition .  USA: Thomson South-Western
MY Khan, PK Jain. 2007. Management Accounting 4 th Edition. New Delhi: Tata Mc Graw-Hill Needles.,B.,  Powers.,M.,  and  Crosson.,S.  2010. Principles  of  Accounting  11 th Ed .  South- Western : Cengage Learning
Njike.,  Archille  N.,  Pellerin.,  Robert.,  and  Kenne,  Jan  Pierre.  2012. Simultaneous  Control  of Maintenance and Production Rates of a Manufacturing System With Defective Product . Science and Business Journal (Vol. 23): 323-332
Published by University of Airlangga.
This is an open access article under the CC BY license ( https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ )
OECD. 2013. Interconnected Economies: Benefiting From Global Value Chain . Victoria : OECD Publishing
Pfitzer,  Jan  A..  2009. Managing  Organizational  Culture  for Effective  Internal  Control .  Berlin: Physica-Verlag
Plaza Franchise.  Daftar  Perusahaan  Dengan Sistem Franchise di Indonesia. www.plazafranchise.com diakses 23 April 2014
Porter, Michael E.. 1986. Competition in Global Industries. Boston : Harvard Business School Press
Rich.,J., Jones., J. P., Heitger., D. L., Mowen., M. M . and Hansen, Don R.. 2010. Cornerstones of Financial and Managerial Accounting . South-Western: Cengage Learning Shank,John  K.  and  Govindarajan,Vijay. 1993. Strategic  Cost Management:  The  New Tool  for Competitive Advantage . USA: The Free-Press
Warren.,C., Reeve.,J. and Duchac,J.. 2012. Accounting . South-Western: Cengage Learning Yanfang.,Wu.  2012.  Research  on  Cost  Strategies  in  Railway  Construction  Business  Based on Value Chain .Management of Science and Engineering Journal (Vol. 6, No. 3): 59-62 Yellowpages 2008-2013 Yin.,  K.  Robert.  2009.  Case  Study  Research:  Design  and  Methods  4 th Edition.  USA:  Sage Publication,Inc.
Yin., K. Robert. 2011. Applications of Case Study Research. USA: Sage Publication,Inc. Zhang.,  Yufeng  and  Gregory.,  Mike. Managing  Global  Network  Operatios  Along  The Engineering  Value  Chain . International  Journal  of  Opertions  and  Production Management (Vol. 31 No. 7): 736-764
Zylberberg.,  Ezequiel.  2013. Bloom  or  Bust?  A  Global  Value  Chain  Approach  to  Smallholder Production in Kenya . Journal of Agribusiness and Emerging Economies (Vol. 3 No. 1): 4- 25