Asuransi  merupakan  sarana  keuangan dalam  tata  kehidupan  rumah  tangga,  baik dalam  menghadapi  risiko  atas  harta  benda yang  dimiliki.  Demikian  pula  dunia  usaha dalam menjalankan kegiatannya menghadapi  risiko  yang  mungkin  dapat mengganggu kesinambungan
usahanya.Walaupun  banyak  metode  untuk menangani risiko, namun asuransi merupakan  metode  yang  paling  banyak dipakai.
Berjalannya  waktu  dan  kesadaran diri masyarakat akan pentingnya perlindungan akan potensi risiko yang akan dihadapi dimasa mendatang. Namun muncul permasalahan ketika seorang nasabah  sudah  diberikan  polis  asuransi seperti  polis  asuransi  kebakaran  atau asuransi  kendaraan,  untuk  polis  dengan jangka  waktu  1  tahun  maka  diberikan jangka  waktu  pembayaran  selama  14  hari kalender  sedangkan  untuk  polis  dibawah  1 tahun  maka  ketika  polis  terbit  langsung dibayar  cash.  Jangka  waktu  ini  sering terabaikan  dan  bahkan  bisa  melebihi  30 hari  kalender  dengan  berbagai  macam alasan.
Kemudian  untuk  polis  jaminan seperti jaminan penawaran, jaminan pelaksanaan,  jaminan  uang  muka  dan jaminan  pemeliharaan  baik  berupa  Kontra
Garansi  Bank  (KGB)  maupun  Surety Bond.  Dimana  untuk  Kontra  Garansi Bank    (KGB)  berupa  jaminan  dari asuransi  90%  dan  dari  bank  10%. Sedangkan  untuk  surety  bond  jaminan 100% oleh asuransi. Kontra Garansi Bank (KGB)  maupun  surety  bond  sama  –  sama cash  and  carry  dan  tidak  boleh  ada tunggakan premi, tetapi dalam prakteknya sering terjadi pelanggaran dan pembayaran  premi  melebihi  dari  30  hari dan  akhirnya  menimbulkan  outstanding premi.
Masalah akan timbul jika kemudian  hari  jaminan  KGB  atau  surety bond  terjadi  wanprestasi  atau  gagal melaksanakan kewajiban, dimana kontraktor  ( principle )  mengalami  kendala dalam melaksanakan proyek yang dijamin oleh  bank  ataupun  asuransi.  Jika  waktu pekerjaan  tidak  selesai  maka  pemilik proyek ( obligee ) dalam hal ini pemerintah daerah  atau  pemerintah  provinsi  akan meminta  pencairan  jaminan  tanpa  syarat dalam  waktu  14  (empat  belas)  hari  kerja langsung ke rekening pemda atau pemprov.  Pihak  Bank  atau  asuransi  wajib membayar  kepada obligee dan  setelah  itu pihak  asuransi  akan  menagih  ulang kepada principle .

## Analisis Pencatatan Premi Dan Recovery Klaim Pada PT. Asuransi Purna
Arthanugraha Cabang Pekanbaru

## PRAMA WIDAYAT
Dosen Tetap Fakultas Ekonomi Universitas Lancang Kuning Jln. Yos Sudarso KM 8 Rumbai E-mail : pramawidayat@yahoo.com
Abstract : This study aims to analyze how the recording of premium received by the company and  how  the  process  of  claim  recovery  has  been  done.  The  method  used  in  this  study  is  to retrieve  secondary data of the  company  from 2012 to 2016, by  looking at premium receipts and  claims  recovery  for  5  years  (2012-2016).  The  results  showed  that  the  recording  of premium  received  for  5  years  tends  to  rise,  while  the  claim  recovey  process  is  still experiencing  obstacles  and  need  special  steps  in  handling.  This  is  as  a  result  of  the  moral hazard of the customer or the insured who escaped the obligation.
Keywords: Premium Record and Recovery Claims
194
Karena  jaminan  ini  sifatnya  hanya menalangi  sementara  dan  berbeda  dengan klaim,  yang  namanya  jaminan  hanya sebatas  pihak  penjamin  bukan  mengganti kerugian  pihak principle atau oblige .  Hal ini  kebanyakan  tidak  dipahami  oleh principle karena  mereka  menganggap ketika  sudah  dibayar  oleh  pihak  asuransi maka  segala  kewajiban  mereka  gugur.  Hal inilah  yang  menyulitkan  pihak  asuransi untuk  menagih  ( recovery )  atas  pencairan jaminan,  sejak  tahun  2012  –  2015  tercatat lebih  dari  Rp  3  Milyar recovery yang belum  kembali  ke  kas  ASPAN.  Upaya persuasif  sudah  dilakukan  namun  masih belum  tercapai,  hingga  pertengahan  tahun 2016 baru 10% recovery yang diterima oleh ASPAN.  Jika  diambil  rata-rata  per  tahun Rp 1 Milyar jumlah recovery jaminan.
Jumlah  pendapatan  premi  selama  1 tahun  rata-rata  Rp  2  Milyar,  jika  nasabah tidak  membayar  premi  kepada  perusahaan sangat  berdampak  pada  perusahaan,  karena premi adalah pendapatan perusahan. penagihan  recovery  klaim  di  PT.Asuransi Purna  Artanugraha  sudah  cukup  berjalan dengan baik, meskipun penagihan recovery klaim  dan  penagihan  premi  masih  susah, sehingga  berpengaruh  pada  pendapatan perusahaan PT. Asuransi Purna Artanugraha.  Permasalahan  yang  terjadi pada  premi  adalah  lamanya  pembayaran dari nasabah yang sangat berpengaruh pada pendapatan  premi  pada  perusahaan  serta recovery klaim yang belum maksimal.
Asuransi  kerugian  adalah  suatu perjanjian  dengan  satu  pihak  penanggung terhadap  pihak  yang  tertanggung  untuk menggantikan kerugian  yang dapat diderita oleh  tertanggung,  karena  terjadinya  suatu peristiwa  yang  telah  ditunjuk  dan  yang belum tentu secara kebetulan, dengan mana pula tertanggunng berjanji untuk membayar premi  Molengraaf  Pada  Djojosoedarso (2000).  Sesuai  dengan  UUD  RI  No.  40 Tahun  2004  bahwa  industri  perasuransian yang sehat, dapat di andalkan, amanah, dan kompetitif akan meningkatkan perlindungan bagi pemegang polis,
tertanggung  atau  peserta,  dan  berperan mendorong pembangunan nasional;
Perusahaan asuransi adalah perusahaan  yang  bergerak  dibidang  jasa pertanggungan  atas  risiko  atau  kerugian yang di alami oleh tertanggung atas risiko atau kerugian yang dialami oleh tertanggung.  Perkembangan  perusahaan- perusahaan  asuransi  di  luar  negeri  dapat di  katakan  sudah  sangat  baik  karena asuransi  sudah  dianggap  sebagai  gaya hidup  masyarakat  dari  kalangan  bawah maupun  kalangan  atas,  sedangkan  di indonesia asuransi masih dianggap sesuatu  yang  mewah  karena  sebagian besar  pemakaian  jasa  asuransi  adalah kalangan atas.
Pernyataan standar akuntansi keuangan  (PSAK)  No.  28  (2004:28.3) dalam standar akuntansi keuangan merupakan standar acuan akuntansi asuransi kerugian. Pada hakekatnya adalah  suatu  sistem  preteksi  menghadapi risiko  kerugian  financial  dengan  cara mengalihkan  (Transfer)  risiko  kepada pihak  lain,  baik  secara  perorangan maupun secara kelompok dalam masyarakat. Digolongkan ke dalam asuransi  kerugian  antara  lain  asuransi kebakaran, Asuransi Pengangkutan, Asuransi  Kendaraan  Bermotor,  Asuransi Rangka  Kapal  Laut,  Asuransi  Rangkah Kapal  Udara,  Asuransi  Pengiriman  dan Penyimpanan  Surat  Berharga,  dan  lain- lain.
Kegiatan Operasional Pokok perusahaan asuransi tidak lepas dari premi yaitu pembayaran oleh nasabah dan klaim yaitu pertanggungan yang harus diberikan oleh  perusahaan  asuransi.  Klaim  adalah ganti  rugi  yang  di  bayarkan  atau  yang menjadi  kewajiban  kepada  tertanggung atau perusahaan asuransi ( cending company ) sehubungan dengan telah terjadinya kerugian. Bagian klaim yang di terima  dari  reasuradur  merupakan  salah satu  bentuk  “  pemulihan  klaim”  ( claim recovery ).  Beban  klaim  di  akui  dan  di catat bersama dengan timbulnya kewajiban kepada tertanggung perusahaan
asuransi  (cending  company)  yaitu  pada periode  tercapainya  persetujuan  ganti  rugi kepada tertanggung.
Pengertian
Premi menurut Abdulkadir  Muuhammad  (2011:103)  dapat diketahui  bahwa  premi  adalah  salah  satu unsur  penting  dalam  asuransi  karena merupakan  kewajiban  pokok  yang  wajib dipenuhi oleh tertanggung kepada penanggung.  Premi  bruto  adalah  premi yang di peroleh dari tertanggung ,agen,broker maupun dari perusahaan asuransi  lain  dan  perusahaan  reasuransi. Premi  bruto  yang  berasal  pertanggungan langsung  (direct  business)  dinamakan premi  langsung.  Sedangkan  premi  yang berasal dari pertanggungan tidak langsung ( direct  business  ),  yaitu  yang  diterima  dari perusahaan  asuransi  lain  atau  perusahaan reasuransi dinamakan premi tidak langsung .  premi  yang  diperoleh  diakui  sebagai pendapat  berdasarkan  accrual  basis  yang dialokasikan  secara  merata  selama  masa pertanggungan.  Pendapatan  koasuransio diakui  sebesar  pangsa  (share)  premi  yang akan diterima oleh perusahaan.
Menurut Soeisno Djojosoedarso (2003:127)  mengemukakan  premi  asuransi sebagai pembayaran dari tertanggung kepada  penanggung,  sebagai  imbalan  jasa atas  pengalihan  risikon  para  penanggung. Dengan  demikian  premi  asuransi  akan merupakan:
a. Imbalan  jasa  atas  jaminan  yang diberikan  oleh  penanggung  kepada tertranggung untuk menggantikan kerugian  yang  mungkin  diderita  oleh tertanggung  (pada asuransi kerugian).
b. Imbalan  jasa  atas  jaminan  yang diberikan  oleh  penanggung  kepada tertranggung dengan menyediakan sejumlah uang (benefit) terhadap resiko yang  akan  terjadi.  Premi  asuransi merupakan  sejumlah  uang  yang  sudah disepakati  atau  ditetapkan  dari  pihak perusahaan  asuransi  dan  harus  dibayar setiap bulannya sebagai kewajiban dari tertanggung atas keikutsertaannya dengan cara tertentu.
Dalam kamus besar bahasa Indonesia,  klaim  adalah  tuntutan  atas suatu fakta bahwah seorang berhak (untuk memiliki  atau  mempunyai  atas  sesuatu. Menurut  kamus  umum  bahasa  Indonesia, klaim  adalah  tuntutan  atas  sesuatu  yang dianggapmenjadi hak.
Dalam  kamus  asuransi,  klaim berarti  permohonan  atau  tuntutan  pemilik polis  terhadap  perusahaan  asuransi  untuk pembayaran  santunan  sesuai  dengan pasal-pasal  dari  sebuah  polis.Klaim  juga berarti aplikasi oleh peserta untuk memperoleh pertanggungan atas kerugiannya  yang  tersedia  berdasarkan perjanjian. Klaim merupakan perkejadian tersebut berdasarkan ketentuan polis.sedangkan klaim adalah proses yang mana  peserta  dapat  memperoleh  hak-hak berdasarkan perjanjian tersebut. Tidak ada alasan  bagi  perusahaan  asuransi  untuk memperlambat  pembayaran  klaim  kepada tertanggung  karena  l;aim  adalah  suatu proses  yang  telah  di  antisipasi  sejak  awal oleh semua perusahaan asuransi.
Definisi klaim yang terdapat dalam PSAK No.  28  (2004:28.3)  tentang perusahaan asuransi kerugian yaitu sebagai  berikut  :  “Klaim  bruto  adalah klaim  yang  jumlahnya  telah  disepakati, termasuk biaya penyelesaian klaim.”.
Pada  masalah  klaim,  yang  harus dilakukan  adalah  establish  cause  of  loss mencari  penyebaab  yang  sebenarnya  dari kerugian.  Untuk  mencari  penyebab  dari kerugian  ini,  metode  yang  digunakan adalah :Proximate cause, Insurable interest, Indemnity.
Dengan  perkataan  lain  Proximate cause,  Insurable  interest,  dan  indemnity merupakan  filter  atau  saringan  untuk pengeluaran  premi  dari  fund  di  dalam pembayaran klaim, sehingga dapat disimpulkan  bahwa  klaim  merupakan puncak dari asuransi.
Kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi semua kewajiban jangka pendeknyadapat dilihat dari rasio likuiditas yang dicapai perusahaan.
196

## METODE
Penelitian menggunakan metode deskriptif,  berusaha  menganalisa  pencatatan premi  dan  recovery  klaim  yang  ada  di  PT. Asuransi  Purna  Arthanugraha  sejak  tahun 2012-2016.  Dilihat  dari  jumlah  penerimaan premi  dan  jumlah  recovery  klaim  yang  bisa ditarik dari priciple (kontraktor) Pengumpulam data menggunakan metode  wawancara  dengan  kepala  cabang dan  dokumentasi  yang  bersumber  dari  data PT.  Asuransi  Purna  Arthanugraha  Cabang Pekanbaru, dengan menggunakan data perusahaan  sejak  tahun  2012-2016  berupa data  pencatatan  premi  dan  recovery  klaim yang telah dilaksanakan.
Data  yang  diperoleh  dari  survey maupun  dokumentasi,  dilakukan  analisis dengan metode deskriptif.

## HASIL
Terjadi  peningkatan  yang  cukup signifikan dalam pencatatan atau penerimaan premi  dari  tahun  2012  hingga  2016.  Dalam waktu  5  (lima)  tahun  terjadi  peningkat  80% (delapan  puluh  persen).  Untuk  tahun  2012 tidak  menerima  pendapatan  premi  dari produk  Marine  Cargo  (pengangkutan)  dan personal  accident.  Tahun  2013  tidak  ada penerimaan  premi  dari  produk  personal accident dan lain-lain. Tahun 2014 juga tidak ada  penerimaan  dari  produk  personal accident  dan  lain-lain.  Tahun  2015  pada produk marine cargo kembali tidak mendapatkan  premi  padahal  tahun  2013  dan 2014 terdapat penerimaan premi. Tahun 2016 semua  produk  yang  dimiliki  oleh  ASPAN menerima  premi  karena  memang  perusahan semakin berkembang dan kepercayaan nasabah  semakin  tumbuh  untuk  memiliki asuransi dari ASPAN.
Tabel 1.   Penerimaan  Premi  Berdasarkan Bisnis Tahun 2012-2016
No Produk 2012 2013 2014 2015 2016
1 Properti 103.779.000 108.580.621 89.056.659 115.876.462 272.338.000 2 Kendaraan 977.904.717 793.767.747 321.567.441 457.338.423 555.195.594
3 Marine Cargo 0 1.780.000 1.811.075 0 32.302.003 4 Marine Hull 125.419.200 122.580.800 314.899.600 455.737.409 657.586.554 5 Engineering 453.702.800 395.480.172 19.533.189 -3.338.001 200.734.619
6 Liability 143.460.400 283.324.400 205.772.500 92.457.040 304.177.250
7 Personal Accident
0 0 0 52.000 41.537.950
8 Surety & KGB 162.872.975 576.168.978 1.338.195.984 352.530.049 1.024.407.976
9 Lain-lain 401.000 0 0 0 8.533.565 TOTAL 1.967.540.422 2.281.682.719 2.290.836.448 1.470.653.384 3.096.813.532
Sumber : Aspan Pekanbaru
Kemudian untuk
melihat perkembangan  recovery  klaim  sejak  tahun 2012-2016  dapat  dilihat  pada  tabel  2 dibawah ini :
Tabel 2.  Perbandingan  Klaim  &  Recovery Klaim  Surety  dan  KGB  Tahun 2012-2016
No Tahun Jumlah Klaim Recovery Klaim Persentase 1 2012 237.364.755 - 0% 2 2013 794.220.300 794.220.300 100% 3 2014 1.242.692.334 879.509.959 70,77% 4 2015 1.423.462.205 841.973.055 59,14% 5 2016 210.201.750 62.216.850 29,60% TOTAL 3.907.941.344 2.577.920.164 65,97%
Dari  tabel  2  dapat  dilihat  bahwa perbandingan  jumlah  klaim  dan  recovery klaim yang diperoleh pada tahun 2012 tidak ada  karena  belum  ada  pengembalian  dari kontraktor  ( obligee ).  Pada  tahun  2013 Aspan bisa menarik 100% jumlah klaimnya dan ini pencapaian terbaik sejak perusahaan ini  berdiri  dipekanbaru  sejak  tahun  2010. Pada tahun 2014 pencapaian recovery klaim masih  cukup  baik  berkisar  di  angka 70,77%.  Kemudian  tahun  2015  terjadi penurunan  recovery  klaim  yaitu  sebesar 59,14%  dan  ini  semakin  menurun  pada tahun  2016  yang  hanya  sebesar  29,60% karena  kontraktor  tersebut  mengalami kesulitan  keuangan.  Secara  keseluruhan bahwa  Aspan  sanggung  menarik  recoveri klaim  sebesar  Rp  2.577.920.164  atau sebesar  65,97%  dari  total  klaim  bank garansi/surety bond sebesar Rp 3.907.941.344.

## PEMBAHASAN

## Pencatatan premi
Pencatatan
premi memang meningkat  tetapi  tidak  merata  pada  9 (sembilan)  produk  yang  ada,  hanya  pada tahun  2016  setiap  produk  mendapatkan premi  tetapi  tahun  2012-2015  selalu  tidak seimbang.  Hal  ini  disebabkan  karena keterbatasan  tenaga  marketing,  marketing yang  ada  belum  memahami  semua  produk dan persaingan dengan perusahaan asuransi yang sudah mapan.
Walaupun jumlah premi yang didapat  cenderung  meningkat  tetapi  tidak
merata  pada  semua  produk,  hal  ini disebabkan  juga  karena  kekurangan  tenaga marketing,  marketing  yang  ada  belum maksimal memahami semua produk sehingga cenderung  menjual  produk  yang  pada umumnya diketahui seperti asuransi property dan  kendaraan  padahal  produk  lain  juga sangat  kompetitif  jika  ditawarkan  kepada pasar,  serta  persaingan  dengan  lebih  kurang 70  (tujuh  puluh)  perusahaan  asuransi  yang ada  di  Pekanbaru  menyebabkan  sebuah perusahaan memiliki produk unggulan masing-masing.  Sementara  aspan  masih dalam tahap membangun image pasar.
Hal  ini  didukung  dengan  wawancara pada  hari  senin  8  Mei  2017  bersama  Bapak Erix  Kurniawan  selaku  kepala  cabang ASPAN  Pekanbaru  bahwa  peningkatan premi ini didapat karena kemampuan cabang membaca  dan  menangkap  peluang  pasar yang ada didepan mata, tetap mengedepankan  langkah  hati-hati  sebelum menerbitkan  jaminan  polis.  Kita  ketahui bahwa  kebutuhun  jaminan  Kontra  Garansi Bank yang cukup tinggi karena riau termasuk provinsi yang sedang dalam tahap pembangunan  sehingga  banyak  proyek  yang dikerjakan  otomatis  membutuhkan  jaminan tersebut. Maka dari itu peneriman premi dari sektor  jaminan  Kontra  Garansi  Bank  (KGB) cukup tinggi dari tahun ke tahun.

## Recovery klaim
Sementara  itu  jumlah  klaim  semakin meningkat  dan  recovery  klaim  juga  tidak maksimal  dilakukan  karena  keterbatasan akses  kepada  kontraktor  yang  melarikan  diri dari  tanggung  jawab.  Padahal  perusahaan sangat  membutuhkan  pengembalian  klaim ( recovery klaim)  tersebut  untuk  menjadi  kas perusahaan karena klaim untuk bank garansi/surety  bond  ini  sifatnya  hanya menalangi  sementara  dan  bukan  mengganti kerugian kontraktor.
Wawancara  kami  dengan  bapak  Erix Kurniawan  menjelaskan  bahwa  recovery klaim  ini  banyak  bermasalah  pada  tahun 2012-2015  sebelum  beliau  masuk,  ketika  itu perusahaan terlalu longgar dalam menerbitkan polis KGB tanpa dokumen yang
lengkap.  Hal  ini  dilakukan  kepala  cabang sebelumnya  dengan  tujuan  mencapai  target tanpa mempertimbangkan aspek keamanan, semua  dimudahkan  dengan  cara  murahan sehingga pada akhirnya terjadi klaim karena kontraktor  yang  dijamin  tersebut,  tidak melaksanakan kewajibannya untuk menyelesaikan pekerjaan.
Selain  itu  bagian  klaim  yang  kami temui  juga  memberikan  keterangan  bahwa rata-rata  yang  bermasalah  adalah  nasabah baru  yang  sebelumnya  belum  pernah membuat  jaminan  di  ASPAN.  Selain  itu nasabah  yang  berasal  dari  luar  Provinsi Riau  karena  sistem  lelang  elektronik  ini memungkinkan  perusahaan  diluar  daerah riau  juga  mengikuti  lelang  di  Riau. Kemudian  Pinjam  meminjam  perusahaan karena hubungan teman sehingga meminjamkan perusahaan untuk ikut lelang,  ketika  terjadi  wan  prestasi  maka akan saling lempar tanggung jawab.
Untuk  perusahaan  yang  berada  diluar provinsi  riau  seperti  sumatera  barat  dan sumatera  utara  diberikan  akses  untuk menerbitkan  polis  dan  bahwa  mereka menerima  uang  muka  pekerjaan,  kemudian melarikan diri dari tanggung jawab pekerjaan.  Untuk  menagih  recovery  akan susah karena perusahaan diluar provinsi dan juga tidak memiliki  kantor tetap alias tutup karena sewa tempat sudah berakhir.

## SIMPULAN
Simpulan  yang  diambil  adalah pencatatan  premi  yang  diterima  selama  5 tahun  cenderung  naik,  sedangkan  proses recovey  klaim  masih  mengalami  kendala dan  perlu  langkah-langkah  khusus  dalam penanganannya.  Hal  ini  sebagai  akibat  dari moral hazard dari nasabah atau tertanggung yang lari dari kewajiban.

## DAFTAR RUJUKAN
American Accounting Association (AAA)
Bambang  Riyanto  Mengatakan  Dalam Buku  Dasar-Dasar  Pembelajaran
198
Perusahaan, Edisi 4. BPFE,
Yogyakarta (1997:25)
Bondar,  George  Hdan  William  S.  Hapwood. 2004.  Sistem  Informasi  Akuntansi Edisi Sembilan, Yogyakarta :Andi
Djojosoedarso, Soeino.2000:74
https://anisahaseena.wordpress.com/ 2014/10/10/469/ George  H.  Bodnar  &  William  S.  Hapwood Dalam  Buku  System  Informasi Akuntansi Penerbit ANDI Pengendalian Internal Organisasi https://staff.blog.ui.ac.id/martani/files/2011/0
4/psak-28-revisi-20010-akuntansi- asuransi-kerugian.pdf
Ikatan Akuntansi Indonesia (1991:1) Klaim
Mulyadi.  2001.  Sistem  Akuntansi.  Jakarta:
Salemba EmpatMenurut
Prawoto (1995) Metode Pembelajaran,Jakarta Prestasi Pustaka Sugiyono, 2010, Statistika untuk penelitian, Bandung, Alphabets Widjajanto, Nugroho. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Erlangga