## “Analisis Kesehatan Bank dengan Metode Non-Performing Loan
Dan Metode CAMEL”
Studi kasus:  PT. Bank Perkreditan Rakyat Bumidhana - Tangerang
Tri Endi Ardiyansah.P.S, S.E, M.M Dosen Politeknik LP3I Jakarta

## Imda Hayati
Alumni FEB – universitas Muhammadiyah Tangerang

## ABSTRACT
The purposes of the research are to find  some factors  influenced to  non-performing loan  at  PT.  BPR  Bumidharma-Tangerang. This  study  used  descriptive  quantitative design.  Data  collection  employed  three  ways  that  are  observation,  interviews,  and librarian  data  collection.  As  data  seconder  is  documentation.  The  result  showed  that root-case of non-performing loan is total un-current credit value in this bank.
In  the  real  practical,  non-performing  loan  divided  by  4(four)  category  that  are current  by  outstanding,  un-current,  missing-Debt,  un-collectable.  Based  on  Financial report,  NPL ratio over than 5% from BI regulation, here indicated non-wealth condition. By  CAMEL  factor,  two  ratios  indicated  non-wealth  that  are  Risk  &  management  ratio that gain 53% and ROA ratio is 0,55% below than 0,765% as standard. There are some Obstacles and weakness in corporate management. First, there isn’t SOP implemented in company.  Second,  Corporate  management  always  grant    special  credit  service  to employee without screening & analyze above it.
Keywords: Non-performing loan, CAMEL method, Ratio

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk    mengetahui  faktor-faktor  yang  mempengaruhi non performing  loan pada  PT.  BPR  Bumidhana.  Penelitian  ini  menggunakan  desain penelitian  deskriptif    kuantitatif.  Pengumpulan  data  dilakukan  dengan  tiga  cara  yaitu wawancara,  observasi  dan  studi  pustaka  data  yang  digunakan  meliputi  data  sekunder yaitu  berupa  dokumentasi.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  penyebab  timbulnya Non Performing Loan  pada PT. BPR Bumidhana adalah nilai total kredit bermasalah.
Pada  prakteknya,  Kredit  bermasalah  dikategorikan  menjadi  4  (empat)  jenis  yaitu lancar  dengan  tunggakan,  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet.  Berdasarkan  laporan tingkat  kesehatan  bank,  rasio  NPL  dinyatakan  tidak  sehat  karena  melebihi  batas maksimal 5% dari ketentuan Bank Indonesia. Semua rasio  dari faktor CAMEL mendapat predikat  sehat  kecuali  Rasio  Manajeman  Umum  dan  Resiko  dengan  nilai  rasio  sebesar 53% pada posisi nilai acuan 51-66% da rasio ROA pada faktor Rentabilitas dengan nilai 0,55%  pada  posisi  nilai  acuan  kurang  dari  0,765%.  Beberapa  hambatan  dan  kelemahan pada  PT.  BPR  Bumidhana  adalah  belum  diterapkan  SOP  ( Standard  Operating Procedure ) dan belum memiliki aturan-aturan baku perusahaan lainnya serta manajemen terlalu gampang untuk memberikan kredit bagi karyawan tanpa ada analisis yang kuat. Kata Kunci : Non-performing loan , metode CAMEL, Rasio

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang Masalah
Pada  awal  tahun  2008  terjadi  krisis  keuangan  yang  berawal  di  Amerika  Serikat yang  menjalar  ke  pasar financial global,  pada  bulan  Maret  2008  Bank  Amerika  Serikat J.P  Morgan  Chase  terpaksa  membantu  bank  investasi  Bear  Stearns  yang  merugi  akibat spekulasi hipotek rumah.
Dari kejadian ini pemerintah menegaskan pentingnya penilaian tingkat kesehatan bank yang dituangkan dalam Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tanggal  10  November  1998  pasal  29  ayat  2  yang  menyatakan  bahwa  bank  wajib memelihara tingkat kesehatan bank sesuai dengan ketentuan kecukupan modal (Capital), kualitas  aktiva (asset), kualitas  manajemen (management) ,  rentabilitas (Earning) likuiditas (liquidity), atau disingkat dengan istilah CAMEL.
Dalam  proses  pemberian  kredit  , Non  Performing  Loan merupakan  presentase jumlah  kredit  bermasalah  terhadap  total  kredit  yang  disalurkan  bank,  kredit  bermasalah menurut  bank  Indonesia  merupakan  kredit  yang  digolongkan  ke  dalam  kolektabilitas Kurang Lancar (KL), Diragukan (D) dan Macet (M). Rasio ini menunujukan kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  kredit  bermasalah  yang  diberikan  oleh  bank.  NPL yang  tinggi  menyebabkan  timbulnya  masalah  likuiditas  (ketidakmampuan  membayar
dana  pihak  ketiga),  rentabilitas  (utang  tidak  bisa  ditagih)  ataupun  solvabilitas  (modal berkurang) dan rasio-rasio keuangan lainnya.
PT. Bank Perkreditan Rakyat Bumidhana adalah salah satu badan usaha perseroan terbatas  yang  usahanya  bergerak  dibidang  perbankan,  yang  mempunyai  tujuan  berperan secara  aktif  dalam  bidang  perbankan  guna  mendukung  kebijakan  pemerintah  dalam membantu  pembiayaan  dan  pengembangan  usaha  mikro,  kecil  dan  menengah  serta mempunyai  struktur  keuangan  yang  sehat  dan  memberikan  konstribusi  yang  optimal dengan tetap berpedoman kepada Undang-undang dan peraturan yang berlaku.

## LANDASAN TEORI

## A. Tingkat Kesehatan Bank
Undang-undang  Nomor  10  tahun  1998  jo.  UU  No.7  Tahun  1992  tentang perbankan, pengawasan dan pembinaan bank menegaskan bahwa bank wajib memelihara tingkat kesehatan bank sesuai dengan ketentuan kecukupan modal, kualitas aset, kualitas manajemen,  likuiditas,  rentabilitas,  solvabilitas  dan  aspek  lainnya  yang  berhubungan dengan  usaha  bank,  dan  wajib  melakukan  kegiatan  usaha  sesuai  dengan  prinsip  kehati- hatian.  Frianto  Pandia  (2012)  mengatakan  bahwa  kesehatan  suatu  bank  merupakan Kepentingan semua pihak yang terkait. Bank-bank yang sehat akan mempengaruhi sistem perekonomian  suatu  Negara  secara  menyeluruh.  Oleh  karenanya  bank  perlu  dinilai kesehatannya.  Sofyan  Basir  (2012)  mengatakan  penilaian  tingkat  kesehatan  bank dimaksudkan  sebagai  Tolok  ukur  bagi  manajemen  bank  untuk  menilai  apakah pengelolaan bank dilakukan sejalan dengan asas perbankan yang sehat dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, juga untuk menetapkan arah pembinaan dan pengembangan bank secara keseluruhan.  Gubernur Bank Indonesia  melalui  SK  No.  30/12/KEP/DIR tanggal 30  April  1997  tentang  Tatacara  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Perkreditan  Rakyat, diuraikan seperti pada table dibawah:
Aspek CAMEL Rasio Keuangan Bobot CAPITAL CAR 30% KUALITAS AKTIVA PRODUKTIF KAP 25% PPAP 5% MANAJEMEN Umum 10% Resiko 10%
RENTABILITAS ROA 5% BOPO 5% LIKUIDITAS CR 5% LDR 5%

## Tabel 1 Penilaian Tingkat Kesehatan BPR SAK ETAP
Sumber : Bank Indonesia, 1997
Dari  uraian  diatas,  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dilakukan  dengan  sistem kredit yang dinyatakan dengan nilai kredit 0 s/d 100. Predikat Sehat nilai kreditnya 81 – 100,  Cukup  sehat  nilai  kreditnya  66  -  <81,  Kurang  sehat  nilai  kreditnya  51  -  <  66  dan tidak sehat nilai kreditnya 00 - < 51.
Hal  di  atas  juga  dikemukakan  oleh  Sarwono  Sudarto  (2012)  bahwa  tingkat kesehatan bank  akan tergantung atau diturunkan menjadi tidak sehat. Kasmir (2012:113) memberikan penjelasan bahwa suatu usaha perbankan sangatlah dipengaruhi oleh jumlah kredit  yang  disalurkan  dalam  suatu  periode.  Peraturan  BI  No.:13/26/PBI/2011  tentang perubahan  atas  Peraturan  BI  No.:  8/19/PBI/2006  tentang  Kualitas  Aktiva  Produktif  dan Pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dikolompokdan dalam 4 golongan yaitu Lancar, Kurang Lancar, Diragukan dan Macet.

## B. CAMEL
Pada  dasarnya  penilaian  tingkat  kesehatan  BPR  mencakup  penilaian  terhadap  faktor- faktor  CAMEL(permodalan,  kualitas  aktiva  produktif,  manajemen,  rentabilitas,  dan likuiditas)  dengan  menggunakan  pendekatan  kualitatif  terhadap  komponen-komponen tersebut.Arifiandy  Permata  Veithsal  (2012:470)  menjelaskan  faktor-faktor  CAMEL sebagai berikut.
1. Permodalan (Capital)
Modal  adalah  faktor  penting  bagi  bank  dalam  rangka  pengembangan  usaha  dan menampung  kerugian.  Permodalan  merupakan  penilaian  terhadap  kecukupan  modal bank untuk mengcover eksposur saat ini dan mengantisipasi eksposur resiko di masa datang.
2. Kualitas Aktiva Produktif (Asset Quality)
Aset Produktif adalah penanaman dana pada pihak terkait dan pihak tidak terkait,
Penilaian  kualitas  aset  merupakan  penilaian  terhadap  kondisi  aset  bank  dan kecukupan manajemen resiko kredit.
3. Manajemen (management)
Manajemen digunakan untuk  memastikan kualitas dan tingkat kedalaman penerapan prinsip  manajemen  yang sehat, terutama  yang terkait dengan  manajemen umum dan manajemen resiko
4. Rentabilitas (Earnings)
Earnings digunakan untuk memastikan efisiensi dan kualitas pendapatan bank secara benar  dan  akurat,  kelemahan  dari  sisi  pendapatan  riil  merupakan  indikator  potensi masalah  bank. Penilaian  Faktor Rentabilitas dilakukan  dengan pendekatan  Kualitatif dan kuantitatif terhadap komponen-komponen berikut ini:
1) Imbal hasil atas aset (return of assets – ROA)
2) Imbal hasil atas ekuitas (return of equity – ROE)
3) Margin Bunga Bersih (net interest margin – NIM)
4) Biaya operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO)
5) Pendapatan Operasional diluar bunga FBIR ( Fee Base Income Ratio) ROA = Laba Sebelum Pajak X 100% Total Aktiva ROA = Laba Setelah Pajak X 100% Total Aktiva NIM = Pendapatan Bersih  x 100% Aktiva Produktif
BOPO = Biaya (Beban) Operasional  x 100%
Pendapatan Operasional
FBIR = Pendapatan Operasional (selain bunga)  x 100%
Pendapatan Operasional

## 5. Likuiditas ( Liquidity )
Likuiditas  digunakan  untuk  memastikan  dilaksanakannya  manajemen  aset  dan kewajiban  dalam  menentukan  dan  menyediakan  likuiditas  yang  cukup.  Penilaian likuiditas  merupakan  penilaian  terhadap  kemampuan  bank  untuk  memelihara  dan memenuhi  kebutuhan  likuditas  yang  memadai  dan  kecukupan  manajemen  risiko likuiditas.

## C. Non Performing Loan
NPL  merupakan  salah  satu  rasio  keuangan  yang  berpengaruh  terhadap  Tingkat Kesehatan suatu Bank, rasio NPL dihitung berdasarkan total saldo kredit bermasalah terhadap total kredit.
Rasio  NPL  dibagi  menjadi  dua  yaitu  NPL Gross dan  NPL Netto ,  perhitungan  NPL gross  dihitung  dengan  mengabaikan  perhitungan  PPAP  pada  kredit  bermasalah, sedangkan NPL Netto dihitung dengan mengurangi Saldo Kredit Bermasalah dengan perhitungan PPAP yang telah dibentuk.

## D. Performing Loan
Kredit  dapat  dikatakan  lancar  apabila  tidak  terjadi  tunggakan  angsuran  pokok dan/atau  bunga  selama  tiga  kali  periode  pembayaran  secara  berturut-turut.  Menurut Kasmir (2012:107) suatu kredit dapat dikatakan lancar apabila:
a. Pembayaran angsuran pokok dan/atau bunga tepat waktu.
b. Tidak terdapat tungakan pembayaran angsuran pokok dan/atau bunga yang belum melampaui 90 hari.
c. Memiliki mutasi rekening yang aktif.
d. Bagian dari kredit yang dijamin dengan agunan tunai ( cash collateral ).
Dalam  perhitungan PPAP  Kredit  lancar ditetapkan  sebesar 0,5% dari sisa pinjaman pokok.  Namun  hal  ini  dikecualikan  apabila  agunan  yang  dijaminkan  bersifat  likuid berupa SBI, surat utang yang dikeluarkan pemerintah RI, tabungan dan/atau deposito yang diblokir pada BPR yang bersangkutan disertai dengan surat kuasa pencairan.
NPL = Kredit Bermasalah Total Kredit

## METODOLOGI  PENELITIAN

## Objek dan Subjek Penelitian
Objek  dalam  penelitian  ini  adalah  kesehatan  bank  dengan  metode  CAMEL  dan  Non Performing  Loan  sedangkan    yang  menjadi  subjek  dalam  penelitian  ini  adalah    PT.  Bank Perkreditan    Rakyat    Bumidhana  –  Tangerang.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  lapangan  ( field  Research)  dimana  data  data  yang  diperoleh  penulis  adalah  hasil  observasi  langsung  ke objek penelitian.

## Jenis Data
Dalam penelitian   ini data  yang digunakan adalah data sekunder  berupa dokumen pada objek  penelitian,  yang  dikumpulkan  oleh  penulis  dengan  menggunakan  metode  kepustakaan yaitu  dengan  cara  mengumpulkan  data  data  dari    literatur  dan  buku  buku  yang  berhubungan dengan  objek  penelitian    sedangkan  dokumen  dokumen  didapat  dari  sumbernya    yang  menjadi subjek dalam penelitian

## Tehnik Pengumpulan Data
Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
Observasi ,  yaitu  mengadakan  penelitian  dilapangan  untuk  memperoleh  data-data  yang diperlukan  serta  melakukan  pengamatan  secara  langsung  terhadap  masalah  yang  dihadapi  di lapangan. Interview ,  tanya  jawab  yang  dilakukan  dengan  pihak-pihak  terkait  dengan  objek penelitian.  Studi  Pustaka,  yaitu  metode  yang  dilakukan  dengan  cara  mempelajari  teori  dan penelitian terdahulu yang terkait dengan penelitian ini.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Dari  penelitian  didapatkan  faktor-faktor  yang  mempengaruhi Non  Performing  Loan adalah jumlah  kredit  bermasalah  pada  bank,  jumlah  kredit  yang  disalurkan  oleh  bank  dan  PPAP  yang telah dibentuk oleh bank, Berikut ini terlampir tabel perhitungan Non Performing Loan pada PT. BPR Bumidhana per tanggal 31 Maret 2017.
KETERANGAN Pencapaian KInerja (dalam ribuan rupiah) Kredit Penempatan pada Bank Lain Selain Giro Jumlah AKTIVA PRODUKTIF - Lancar 24.022.293 3.151.249 27.173.542 - Kurang lancer 210.988 210.988 - Diragukan 124.450 124.450 - Macet 1.079.665 1.079.665
JUMLAH 25.437.395 3.151.249 28.588.644 PPAPWD (setelah diperhitungkan agunan) - Lancar (0,5%) 9.099 15.756 24.855 - Kurang lancar (10%) 14.139 14.139 - Diragukan (50%) - - - Macet (100%) 50.784 50.784 JUMLAH 74.021 89.778 Jumlah Kredit Bermasalah NPL Bruto 1.415.103 Jumlah Kredit Rasio NPL Bruto 5,56% Jumlah Kredit Bermasalah-PPAP NPL Netto 1.350.180 Jumlah Kredit Rasio NPL Netto 5,31%
Tabel 2  Rasio Non Performing Loan Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
Dari  tabel  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  Rasio  NPL  Netto  PT.  BPR  Bumidahana  pada  periode Maret 2016 sebesar 5,31% lebih dari 5% batas maksimum yang ditentukan oleh Bank Indonesia, maka rasio NPL PT. BPR Bumidhana pada periode Maret 2017 dikatakan tidak sehat. Berikut ini rumus perhitungan Rasio NPL Netto:
NPL Netto = (Akt.ProduktifKL+D+M)(PPAP KL+D+M)X100%

## Jumlah Kredit
(210.988+124.450+1.079665)–(14.139+0+50.784)X100%
=  5,31%
25.437.395
Dari rasio NPL ini dapat disimpulkan bahwa kurang maksimalnya kinerja Divisi Marketing dan Divisi  Remidial.  Untuk  melakukan  perhitungan  CAMEL  data  yang  digunakan  dalam perhitungan  diambil  dari  laporan  keuangan  bank,  dibawah  ini  adalah  tabel  Laporan  Keuangan Neraca dan Laba Rugi PT. BPR Bumidhana Periode 31 Maret 2017:
Tabel 4 Laporan Laba Rugi Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
Pada  laporan  keuangan  dilihat  laba  tahun  berjalan  periode  31  Maret  2017 menunjukan  angka  183.810.000,-    dan  total  aset  sebesar  33.974.796.000,-    Dengan total  aset  yang  cukup  besar  dan  laba  yang  cukup  besar  diawal  tahun  tidak menentukan bahwa tingkat kesehatan bank dinyatakan sehat.
Berikut ini adalah Faktor-faktor penilaian tingkat kesehatan bank :
1. Capital (Permodalan)
Faktor  yang  mempengaruhi  penilaian  rasio Capital atau  Permodalan  adalah Rasio jumlah Modal terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (ATMR). Di bawah  ini  adalah  perhitungan  ATMR  dan  Rasio  Permodalan  pada  PT.  BPR Bumidhana Periode Maret 2017:
Tabel 5  Aktiva Tertimbang Menurut Resiko Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
ATMR    dihitung  dari  bobot  resiko  yang  telah  ditentukan  Bank  Indonesia dikalikan dengan nilai nominal pada pos-pos Aktiva, tidak termasuk Penyisihan Penghapusan  Aset  Produktif,  Penyisihan  Provisi  Kredit  dan  Akumulasi Penyusutan. Pada neraca per maret  2017 apat terlihat bahwa jumlah total modal adalah  Rp.  2.597.701,-  ( dalam  ribuan  rupiah )  yang  terdiri  dari  modal  inti  Rp. 2.572.846  dan  modal    pelengkap  sebesar  Rp.    24.855,-.  Sementara    modal minimumyang  dipersaratkan  (8%  X  ATMR)  yaitu  Rp. 368.424,-      sehingga diketahui  bahwa  PT.  Bumidhana  memiliki  kelebihan  moal  sebesar  Rp.
2.204.422,-  dari  uraian  tersebut  dapat  dihitung  rasio  modal  (CAR=
Modal/ATMR X 100%) yaitu 56,4%.
2. Asset Quality (Kualitas Aktiva Produktif)
Faktor  Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP)  terdiri  dari  dua  komponen,  yaitu  rasio KAP  dan  rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP).  Rasio  KAP dihitung  dari  rasio  yang  diklasifikasikan  (APYD)  terhadap  jumlah  Aktiva Produktif.  Aktiva Produktif  berupa kredit  yang diberikan dan penempatan pada bank  lain  diluar  giro.  Berikut  ini    adalah  tabel  rasio  KAP  pada  PT.  BPR Bumidhan periode Maret 2017:
KETERANGAN Mar-17 Kredit Penempatan pada Bank Lain Selain Giro Jumlah 1. AKTIVA PRODUKTIF - Lancar 24.022.293 3.151.249 27.173.542 - Kurang lancar 210.988 210.988 - Diragukan 124.450 124.450 - Macet 1.079.665 1.079.665 JUMLAH 25.437.395 3.151.249 28.588.644 2. AKTIVA PRODUKTIF YG DIKLASIFIKASIKAN - Kurang Lancar(50%) 105.494 105.494 - Diragukan  (75%) 93.338 93.338 - Macet        (100%) 1.079.665 1.079.665 JUMLAH 1.278.496 1.278.496 Rasio KAP Aktiva Produktif Yg Diklasifikasikan 4,47% Aktiva Produktif
Tabel 6 Kualitas Aktiva Produktif Sumber : PT. BPR Bumidhana
Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia Rasio KAP dikatakan sehat apabila rasio kurang  dari  10,35%,  sedangkan  rasio  KAP  pada  PT.  BPR  Bumidhana  adalah 4,47%  maka  rasio  KAP  BPR  Bumidhana  dinyatakan  sehat.  Berikut    ini perhitungan rasio KAP BPR Bumidhana:
Rasio KAP = APYD X 100%
AP
= 1.278.496 X 100%  = 4,47% 28.588.644
Faktor  kedua  yang  terdapat  pada  komponen  Kualitas  Aktiva  Produktif  adalah Rasio  PPAP.  PPAP  merupakan  antisipasi  kerugian  yang  dibentuk  bank  atas kemungkinan  tidak  tertagihnya  Aktiva  Produktif,  PPAPWD  merupakan antisipasi  kerugian  yang  seharusnya  dibentuk  bank  berdasarkan  kolektabilitas aktiva produktif yang perhitungannya sudah ditentukan oleh Bank Indonesia.
PPAPWD (setelah diperhitungkan agunan) - Lancar (0,5%) 9.099 15.756 24.855 - Kurang lancar (10%) 14.139 14.139 - Diragukan (50%) - - - Macet (100%) 50.784 50.784 JUMLAH 74.021 89.778 PPAP Yang dibentuk BPR 89.778 PPAP YANG (KURANG) LEBIH BENTUK (0) Rasio PPAP Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif 100% PPAP Yg Wajib Dibentuk
Tabel 7  Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Sumber : PT. BPR Bumidhana
Rasio PPAP dikatakan sehat apabila rasio lebih besar dari 81%, sedangkan rasio PPAP  pada  PT.  BPR  Bumidhana  adalah  sebesar  100%  maka  rasio  PPAP  PT. BPR Bumidhana dinyatakan sehat.
3. Manajemen
Faktor  rasio  Manajemen  didasarkan  atas  penilaian  terhadap  manajemen  umum dan manajemen resiko, dibawah ini adalah hasil penilaian manajemen umum dan resiko pada PT. BPR Bumidhana:
NAMA RASIO NILAI ACUAN NILAI (Ratio) CAR >= 8.00 56,41 KAP <= 10.35 4,47 PPAP 100 100,00 Umum & Resiko 81-100 53,00 ROA >= 1.215 0,55 BOPO <= 93.25 85,48 CR >= 4.05 16,07 LDR <= 94.75 75,56
Tabel 8  Rasio Manajemen Umum dan Resiko Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
Dari  tabel  di  atas  terlihat  bahwa  rasio  penilaian  untuk  manajemen  umum  dan resiko  adalah  53,  sedangkan  berdasarkan  ketentuan  dari  Bank  Indonesia  jika hasil  penilaian  53  maka  dinyatakan  Kurang  Sehat.  Hal  ini  menunjukan  bahwa kinerja manajemen pada PT. BPR Bumidhana tidak baik bagi manajemen kredit maupun manajemen biaya operasional.
4. Earnings (Rentabilitas)
Rasio Earnings atau  Rentabilitas  terdiri  dari  dua  komponen  yaitu  rasio  laba terhadap rata-rata aktiva dalam 12 bulan terakhir atau disebut dengan Return of Assets (ROA)  dan  rasio  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional dalam  12  bulan  terakhir  (BOPO).  Di  bawah  ini  tabel  perhitungan  ROA  dan BOPO periode Maret 2017 pada PT. BPR Bumidhana:
Bulan Asset 2017 JANUARI 32.535.734 PEBRUARI 34.113.142 MARET 33.974.796 APRIL – DESEMBER BELUM DAPAT DISAJIKAN TOTAL 100.623.672 Laba (Rugi) Sebelum Pajak Maret 183.809 Rata-rata Aset 33.541.224 ROA 0,55% Beban Operasional 1.088.011 Pendapatan Operasional 1.272.857 BOPO 85,48%
Tabel 9  Rasio ROA dan BOPO Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
Penilaian rasio ROA menurut ketentuan Bank Indonesia jika rasio ROA kurang dari  0,765%  maka  dinyatakan  tidak  sehat,  sedang  rasio  ROA  pada  BPR Bumidhana  diperoleh  sebesar  0,55%  maka  rasio  ROA  BPR  Bumidhana  Tidak Sehat. Dibawah ini adalah rumus perhitungan ROA pada PT. BPR Bumidhana:
ROA  =  Laba/Rugi sebelum Pajak X 100%
Rata-rata Aktiva = 183.809   X 100%  =  0,55% 33.541.224
Terlihat  dengan  jumlah  Aktiva  yang  besar  namun  hanya  menghasilkan  laba sebesar 183.809,  jika dilihat pada  laporan  neraca  jumlah aktiva terbesar adalah pos kredit yaitu sebesar 25.437.395, hal ini berarti pos kredit tidak menghasilkan laba yang optimal karena terdapat kredit bermasalah di dalam pos tersebut.
Berdasarkan ketentuan dari Bank Indonesia jika rasio BOPO kurang dari 93,52%  maka  dinyatakan  sehat.  Rasio  BOPO  pada  BPR  Bumidhana  adalah sebesar 85,48%, maka rasio BOPO pada BPR Bumidhana dinyatakan sehat. Di bawah ini adalah rumus perhitungan BOPO pada BPR Bumidhana:
Rasio BOPO =     Biaya Operasional     X 100%
Pendapatan Operasional
= 1.088.011  x 100% = 85,48% 1.272.857

## 5. Liquidity (Likuiditas)
Faktor  rasio  likuiditas  terdiri  dari  dua  komponen  yaitu  rasio  kecukupan  alat likuid (Cash  Ratio) dan  rasio  kredit  terhadap  dana  yang  diterima  atau  disebut Loan to  Deposito Ratio. Dari  laporan  neraca PT. Bumidhana dapat dilihat total jumlah  alat  likuid  (  Kas  &  penempatan  pad  bank  lain  adalah  Rp.  4.951.470,- (dalam  ribuan  rupiah).  Sedangkan  total  hutang  lancar    (kewajiban  segera  dan simpanan pihak ketiga) adalah Rp. 30.812.870,- Rasio Kas dikatakan sehat jika rasio  lebih  besar  dari  4,05%,  rasio  kas  dihitung  dari  Jumlah  Kas,  Giro  dan Tabungan antar Bank Aktiva yang dikurang dengan Tabungan antar Bank Pasiva terhadap  jumlah  dari  kewajiban  segera,  tabungan  dan  deposito.  Di  bawah  ini perhitungan Rasio Kas pada PT. BPR Bumidhana:
CR =Kas + Giro (Tab. ABA – Tab. ABP) X 100%
Kewajiban Segera+Tab+Dep = 31.702+4.918.519+(1.249-0) X 100% 84.191+2.636.967+28.091.712 = 4.951.470     = 16,07% 30.812.870
Dari  perhitungan  rasio  kas  diatas  menunjukan  bahwa  rasio  kas  pada  PT.  BPR Bumidhana  dinyatakan  Sehat.  Dibawah  ini  perhitungan  rasio  likuiditas  lainnya yaitu rasio Loan to Deposito Ratio (LDR) pada PT. BPR Bumidhana:
Uraian Mar-17 DANA YANG DITERIMA 1. Simpanan pihak III a. Tabungan 2.636.967 b. Deposito 28.091.712 2. Pinjaman diterima bukan dari bank lebih dari 3 bulan 113.924 3. Deposito dan pinjaman dari bank, lebih dari 3 bulan 251.136 4. Modal Pinjaman - 5. Modal Inti 2.572.846 JUMLAH DANA YANG DITERIMA 33.666.584 KREDIT 1. Kredit yang diberikan 25.437.395 JUMLAH KREDIT 25.437.395 LDR (Rasio kredit terhadap Dana yang diterima) 75,56% Tabel 10 Loan To Deposito Ratio (LDR) Sumber : PT. BPR Bumidhana, 2017
D ibawah ini rumus perhitungan rasio LDR pada PT. BPR Bumidhana:
LDR = Jumlah Kredit Yang Diberikan X 100% Dana Yang Diterima
= 25.437.395 X 100%  = 75,56% 33.666.584
Dari perhitungan rasio LDR diatas menunjukan bahwa rasio LDR pada PT. BPR Bumidhana dinyatakan sehat karena berdasarkan ketentuan dari Bank Indonesia rasio LDR dinyatakan sehat apabila rasio kurang dari 94,75% sedangkan rasio LDR pada PT. BPR Bumidhana adalah 75,56%.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  penelitian  atas  analisis  terhadap  Kesehatan  Bank  dengan Metode CAMEL pada  PT.  BPR  Bumidhana  maka  dapat  diambil  kesimpulan  sebagai berikut:
1. Berdasarkan  pembahasan  pada  bab  sebelumnya  Faktor-faktor Non Performing  Loan pada  PT.  BPR  Bumidhana  adalah  kredit  bermasalah pada BPR, jumlah kredit yang disalurkan oleh BPR, dan PPAP yang telah dibentuk oleh BPR.  Kredit bermasalah pada BPR dikategorikan menjadi Kredit  dengan  kolektabilitas  Lancar  dengan  tunggakan,  Kurang  Lancar, Diragukan dan Macet.
2. Berdasarkan Laporan Tingkat Kesehatan Bank pada PT. BPR Bumidhana periode  31  Maret  2017  pada  perhitungan  rasio Non  Performing  Loan, rasio  NPL  PT.  BPR  Bumidhana dinyatakan  tidak  sehat  karena  melebihi batas  maksimal  5%  dari  ketentuan  Bank  Indonesia  yaitu  sebesar  5,31%. Sedangkan  penilaian  tingkat  kesehatan  Bank  dari  faktor-faktor  rasio CAMEL,  nilai TKS PT. BPR  Bumidhana   sebesar 87,48%  berada pada nilai kredit 81-100% dengan predikat sehat. Semua rasio-rasio dari faktor CAMEL  mendapat  predikat  sehat  kecuali  Rasio  Manajeman  Umum  dan Resiko  dengan  nilai  rasio  sebesar  53%  pada  posisi  nilai  acuan  51-66% dinyatakan Kurang Sehat serta rasio ROA pada faktor Rentabilitas dengan nilai 0,55% pada posisi  nilai acuan kurang dari 0,765% dengan predikat Tidak Sehat.

## Daftar Pustaka
Budi  santoso,  Totok,dan  Nuritomo,  Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain,  Edisi  3, Jakarta,Salemba Empat, 2014
Chariri,  A.  2009.  “Landasan  Filsafat  dan  Metode  Penelitian  Kualitatif”, Paper disajikan  pada  Workshop  Metodologi Penelitian  Kuantitatif dan  Kualitatif , Laboratorium  Pengembangan  Akuntansi  (LPA),  Fakultas  Ekonomi
Universitas  Diponegoro  Semarang,  31  Juli  –  1, Agustus 2009 Iskandar,Syamsu,  Akuntansi  Perbankan  Dalam  Rupiah  dan  ValutaAsing,  Jakarta: Salemba Empat, 2013.
Kasmir, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya,Depok: Rajawali Pers,2013.
Keputusan  Presiden  Republik  Indonesia  Nomor  38  mengenai  Keberadaan  dan Kegiatan Usaha BPR.
Pandia,Frianto,ManajemenPerbankan, Jakarta: Salemba Empat, 2012
Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/26/PBI/2011 tentang Penilaian Kualitas Aktiva Produktif
Peraturan Bank Indonesia Nomor 8/26/PBI/2006 tanggal 8 November 2006 tentang Bank Perkreditan Rakyat
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  6/10/PBI/2004  tentang  Sistem  Penilaian  Tingkat Kesehatan pada Bank Umum
Rivai,V  et.al. Commercial  Bank  Management Manajemen  Perbankan  Dari  Teori  Ke Praktik, Jakarta: Rajawali Pers,2013
Surat Keputusan Direktur Bank Indonesia Nomor 30/12/KEP/DIR tanggal  30  April 1997 tentang Tatacara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat
Tim  Pedoman  Akuntansi  Bank  Perkreditan  Rakyat  Bank  Indonesia,  Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat, Jakarta: IAI, 2010
Undang  –  Undang  Negara  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998  tanggal  10

## November 1998 tentang Perbankan
Undang – undang Nomor 24 tahun 2004 tanggal 22 September 2004 tentang Lembaga Penjamin Simpanan.