## Analisis Determinan Perubahan Laba Bersih Pada Bank Umum Konvensional Di Indonesia Periode 2011–2015
Liga Febriani 1 , Ana Mufidah 2 , Sumani 3
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Jember 1,2,3

## Abstract
The financial performance of the bank describes the financial condition of banks in a given period. The financial performance of bank can be categorized by looking at  a  bank’s  net  profit  change.  Net  profit  change  used  by  user  of  financial statements to  determine whether there is an increase or decrease in  profit, so it can be used as a guide for future managerial decisions. The purpose of this study was to:   (1)  analyze  the  NPL  is  a  determinant  of  commercial  bank’s  net  profit change in Indonesia, (2) analyze the IRR is a determinant of commercial bank’s net profit change in Indonesia, (3) analyze the LDR is a determinant of commercial bank’s net  profit  change  in  Indonesia,  (4)  analyze  the  ROA  is  a  determinant of commercial  bank’s  net  profit  change  in  Indonesia,  (5)  analyze  the  NIM  is a determinant  of  commercial bank’s  net profit change  in  Indonesia, (6) analyze the BOPO is a determinant of commercial bank’s net profit change in Indonesia,
(7) analyze the CAR is a determinant  of commercial bank’s net profit change in Indonesia. Data  used in  this  research  is  secondary data.  The  population  in  this study is the banks listed on the Indonesia Bank in the period 2011–2015. Taking the  number  of  samples  by  purposive  sampling  method  used  multiple  linear regression analysis. The test results and data analysis were performed with SPSS 21 showed that: NPL, IRR, ROA, and NIM are determinant of commercial bank’s net profit change in Indonesia; LDR, BOPO, and CAR ratio are not determinant of commercial bank’s net profit change in Indonesia.
Keywords : Financial Performance, Profit Change, Non Performing Loan

## 1.Pendahuluan
Bank sebagai lembaga keuangan mempunyai peranan penting dalam suatu perekonomian.   Bank   mampu   memberikan   dukungan   dalam   pembangunan ekonomi  dan  mendorong  pertumbuhan  ekonomi  di  suatu  negara.  Peran  bank dalam  pembangunan  ekonomi,  yaitu  bank  mampu  memberikan  dukungan  dana bagi  perkembangan dunia usaha dengan  menjalankan fungsi  intermediasi  antara unit  ekonomi  yang  surplus  kepada  unit-unit  ekonomi  yang  membutuhkan  dana atau defisit. Perkembangan dunia usaha dapat mendorong pertumbuhan ekonomi, mengurangi pengangguran dan kemiskinan. Fungsi intermediasi ini akan berjalan
Corresponding Author Nama : Sumani Email : sumani.feb@unej.ac.id
baik apabila pihak surplus dan defisit memiliki kepercayaan kepada bank.
Menurut  Undang-Undang  Negara  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun 1998  tentang Perbankan,  yang dimaksud  dengan  bank adalah badan  usaha  yang menghimpun  dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.  Bank umum konvensional adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip konvensional yang dalam kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran.  Penilaian  terhadap kinerja suatu bank  dapat  dilakukan  dengan  melakukan analisis terhadap  laporan keuangan  bank.  Laporan  keungan  bank  merupakan  salah  satu    sumber    utama indikator  yang  dapat  dijadikan  dasar  penilaian   kinerja keuangan  bank  yang memiliki  tujuan  utama  untuk  memberikan  informasi yang relevan pada pihak- pihak di luar perusahaan. Kinerja keuangan bank adalah penelitian ukuran-ukuran tertentu yang dapat mengukur keberhasilan suatu bank dalam menghasilkan laba. Laba adalah perbedaan pendapatan dengan beban, jikalau  pendapatan  melebihi beban  maka  hasilnya  adalah  laba  bersih  (Henry, 2002:25).  Laba  bersih  adalah laba operasi dikurangi  pajak, biaya bunga, biaya riset  dan  biaya  pengembangan. Laba  bersih  disajikan  dalam  laporan  laba-rugi dengan  menyandingkan  antara pendapatan  dengan  biaya  (Hansen  and  Mowen, 2001:38).
Perubahan  laba  merupakan  besarnya  kenaikan  atau  penurunan  laba  per tahun (Herlina dan Nur, 2014). Perubahan laba yang terus meningkat atau dengan kata lain perubahan laba yang tinggi dapat berdampak pada aktivitas operasional bank  karena  mampu  memperkuat  modal  sehingga  bank  mampu  meningkatkan kinerja perusahaannya dengan meningkatkan laba. Para stakeholders memerlukan informasi  perubahan  laba  sebagai  pertimbangan  pengambilan  keputusan. Perubahan  laba  dapat  menjadi signal untuk  mengetahui  informasi  tentang kesempatan  yang  dapat  diraih  oleh  perbankan  dimasa  yang  akan  datang.  Rasio Perubahan laba bersih bank umum konvensional di Indonesia periode 2011–2015 cenderung  mengalami  penurunan  dengan  nilai  presentase  setiap  tahun  sebesar 31,00%;   23,65%;   14,95%;   5,11%   sedangkan   tahun   2015   nilai   persentase perubahan laba bersih sebesar -7,28 % (Statistik Perbankan Indonesia, 2015).
Pada  umumnya  untuk  menganalisis  dan  menilai  kondisi  keuangan perbankan  mengacu  pada  metode  RGEC  ( Risk  Profile ,  GCG, Earning , Capital ) berbasis pada risiko yang diproksikan dalam berbagai rasio keuangan perbankan. Penelitian perubahan laba bersih dengan menganalisis rasio keuangan bank dapat dilakukan dengan memerhatikan rasio-rasio Non Performing Loan (NPL), Interest Rate  Risk (IRR), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR), Return  on  Assets  ( ROA ),  Net Interest  Margin (NIM),  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO), dan Capital Adequacy Ratio (CAR).
Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan  rasio  yang  dipergunakan  untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam  mengkover  risiko  pengembalian  kredit  oleh debitur.  Rasio  NPL  dapat  dihitung  dengan  memperbandingkan  antara  kredit bermasalah terhadap total kredit. NPL merupakan kredit bermasalah yang terdiri dari  kredit  yang  berklasifikasi  Kurang  Lancar,  Diragukan  dan  Macet  (Dahlan, 2005:358).
Interest  Rate  Risk (IRR)  adalah  risiko  yang  dialami  akibat  adanya perubahan  suku  bunga  yang  terjadi  di  pasar  yang  mampu  memberi  pengaruh negatif  terhadap  pendapatan  bank.  IRR  merupakan  rasio  yang  menunjukkan kemampuan bank mengelola risiko dari adanya perubahan suku bunga (Veithzal Rivai dkk, 2013:570).
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  adalah  rasio  yang  menunjukkan  tingkat likuiditas suatu bank dan kemampuan menjalankan fungsi intermediasinya dalam menyalurkan   dana   pihak   ketiga   dalam   bentuk   kredit.   Likuiditas   adalah kemampuan  sebuah  bank  untuk  membayar  seluruh  kewajiban-kewajibannya dengan  seluruh  dana  yang  ada.  Rasio  ini  menilai  likuiditas  bank  dengan  cara membagi  jumlah  kredit  yang  diberikan  oleh  bank  terhadap  dana  pihak  ketiga (Slamet, 2006: 195).
Return   on   Assets (ROA)   merupakan   rasio   yang   digunakan   untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  memperoleh  pendapatan  dari penggunaan aktiva produktif oleh bank. Semakin besar ROA, semakin besar pula tingkat keuntungan (laba) yang dicapai bank (Lukman, 2009:146).
Net  Interest  Margin (NIM)  merupakan  rasio   yang  digunakan  untuk
menilai kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva produktifnya untuk menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih.  Pendapatan  diperoleh  dari  bunga  yang diterima dari pinjaman yang diberikan dikurangi dengan biaya bunga dari sumber dana yang dikumpulkan. NIM merupakan perbandingan antara pendapatan bunga bersih terhadap rata-rata aktiva produktif (Slamet, 2006:21).
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) adalah rasio perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional. Semakin besar BOPO maka akan semakin kecil atau menurun kinerja keuangan perbankan. Begitu juga sebaliknya, jika BOPO semakin kecil, maka dapat disimpulkan bahwa kinerja  keuangan  perbankan  semakin  meningkat  atau  membaik.  Rasio BOPO digunakan   untuk   mengukur   tingkat   efisiensi   dan   kemampuan   bank   dalam melakukan kegiatan operasinya (Slamet, 2006:159).
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio kinerja bank untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau  menghasilkan  risiko,  misalnya  kredit  yang  diberikan.  CAR  merupakan indikator terhadap kemampuan bank untuk menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat  dari  kerugian-kerugian  bank  yang  disebabkan  oleh  aktiva  yang  berisiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) (Lukman, 2009:144).

## 2. Metodologi Penelitian
Penelitian ini adalah penelitian kuantitatif untuk menganalisis determinan perubahan  laba  bersih  pada  bank  umum  konvensional  di  Indonesia.  Populasi dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  bank  umum  konvensional yang terdaftar di Bank  Indonesia.  Alat  analisis  yang  digunakan  adalah  regresi  linear  berganda. Pengambilan sampel dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan teknik purposive sampling . Dengan kriteria sebagai berikut:
1. Bank umum konvensional yang memiliki laporan keuangan secara lengkap selama tahun 2011–2015
2. Bank  umum  konvensional  yang  memperoleh  laba  selama  tahun  2011– 2015.
Penelitian ini menggunakan data sekunder  berupa data laporan keuangan (laporan neraca  dan  laporan  laba/rugi)  tahunan  bank  umum  konvensional  tahun 2010–
2015  yang  diperoleh  melalui  Publikasi  Bank  Indonesia  dan  Otoritas JasaKeuangan.
a. Variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  adalah  perubahan  laba  bersih,  yang diproksikan dengan :
(Y it ) – (Y it-1 ) ∆Y it = (Y it -1 ) Keterangan :
∆Y it = perubahan laba bersih bank umum konvensional pada periode t Y it      = laba Bank ” i”  pada periode  “t” Y it-1  = laba Bank “ i “  pada periode “t” – 1
b. Variabel independen : b.1.Non Performing Loan
Kredit bermasalah NPL  =              total kredit
Sumber: SE BI 13/24/DPNP/2011 b.2.Interset Rate Risk (IRR)
Interest sensitivity asset IRR   =   Interest sensitivity liabilities
Sumber : SE BI 13/24/DPNP/2011
b.3.Loan to Deposit Ratio Loan to Deposit Ratio
LDR = Dana Pihak ke tiga Sumber: SE BI 13/24/DPNP/2011
b.4.Return On Asset (ROA) Laba Sebelum Pajak ROA =   Rata-rata total asset
Sumber: SE BI 12/11/DPNP/2010
b.5. Net Interest Margin (NIM)
Pendapatan bunga bersih NIM =  Rata-rata aktive produktif Sumber: SE BI 13/24/DPNP/2011 X 100% X  100% X 100% X  100% X 100%

## b.6. Biaya Operasional terhadap pendapatan Operasional
Beban Operasional BOPO  = Pendapatan Operasional Sumber: SE BI 12/11/DPNP/2010
b.7. Capital Adequacy Ratio (CAR) Modal Sendiri CAR = Aktiva Tertimbang Menurut resiko (ATMR) Sumber : SE BI 13/ 24/ DPNP/2010

## 3. Hasil dan Pembahasan
Hasil uji t disajikan pada Tabel berikut:
Tabel 1. Hasil Uji T N Variabel Independen Koefisien p -value 410 NPL -0,112 0,0165 IRR -0,189 0,0010 LDR 0,024 0,3315 ROA 0,127 0,0380 NIM 0,129 0,0205 BOPO -0,013 0,4125 CAR 0,100 0,0500 Sumber: Data diolah
Berdasarkan   data   yang independen ada   padaTabe4.10,   nilai p -value   variabel NPL,  IRR,  ROA,  dan  NIM  lebih kecil nilai  signifikansi  5%  yang berarti  H0 ditolak,  dengan  kata  lain  variabel  NPL,  IRR,  ROA,  dan  NIM  merupakan determinan  signifikan  perubahan  laba  bersih  bank  umum  konvensional  di Indonesia periode 2011–2015. Sedangkan variabel LDR, BOPO, dan CAR bukan determinan perubahan laba bersih bank umum konvensional di Indonesia periode 2011–2015.

## NPL determinan perubahan laba bersih
Berdasarkan  hasil  pengujian  data  diketahui  variabel  NPL  merupakan determinan perubahan laba bersih Bank Umum Konvensional. NPL berpengaruh negatif dan signifikan artinya peningkatan atau penurunan kemampuan suatu bank dalam mengelola kredit bermasalah berpengaruh terhadap tingkat perubahan bank umum konvensional di masa yang akan datang.
X  100%
X 100%
Koefisien  NPL  bernilai  negatif  mengindikasikan  bahwa  semakin  besar NPL maka perubahan laba bersih yang diperoleh akan semakin kecil. Peningkatan NPL akan mempengaruhi perubahan laba bersih, karena semakin tinggi NPL maka akan  semakin  buruk  kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan  jumlah  kredit bermasalah semakin besar, dan oleh karena itu bank harus menanggung kerugian dalam  kegiatan  operasionalnya  sehingga  berpengaruh  terhadap  perubahan  laba bersih bank umum konvensional. Dengan kata lain bahwa ketika NPL tinggi maka tingkat  laba  ditahan  bank  juga  ikut  tinggi  sehingga  akan  mengakibatkan pendapatan turun dan  berdampak juga terhadap penurunan perubahan laba. NPL yang rendah mengindikasikan kinerja keuangan bank semakin baik.

## IRR determinan perubahan laba bersih
Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel IRR merupakan  determinan perubahan laba bank umum konvensional. Tanda negatif pada koefisien variabel IRR  menunjukkan  bahwa  kenaikan  nilai  IRR,  tidak  diikuti  oleh  kenaikan  nilai perubahan laba. Hal ini terjadi karena persaingan suku bunga yang semakin ketat dalam dunia perbankan di Indonesia yang membuat  bank  umum   konvensional cenderung  menawarkan  bunga  kredit  yang hampir sama, dengan penyesuaian suku  bunga  yang  dikeluarkan  oleh  Bank  Indonesia.  Akibatnya  bank  umum konvensional tidak dapat mengambil kebijakan untuk meningkatkan bunga kredit diatas  rata-rata  karena  calon  debitur  akan  beralih  ke  bank  umum  konvensional dengan bunga kredit yang lebih rendah, sehingga pendapatan bunga yang diperoleh dari kredit kecil yang menyebabkan perubahan laba menurun.

## LDR determinan perubahan laba bersih
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa      LDR      bukan      determinan perubahan   laba   bank   umum konvensional. Tidak signifikannya LDR terhadap perubahan laba karena pendapatan bank umum konvensional tidak hanya diperoleh dari  pendapatan  bunga  pinjaman  yang  diberikan,  tetapi  juga  dihasilkan  dari pendapatan  berbasis  komisi. Perbankan sudah mulai  berpindah dari  hanya  fokus untuk  mendapatkan  pendapatan  yang  berasal  dari  bunga  kredit  ke fee  based income ,  karena  kenyataannya  pada  saat  ini  nasabah  membutuhkan    kemudahan dalam   transaksi,   asuransi,   dan   investasi   (bisnis.com,2013). Dengan demikian
pendapatan  bunga  kredit  bukan  satunya-satunya  sumber  pendapatan  bank, sehingga  LDR  tidak  berpengaruh  banyak  terhadap  perubahan  laba  bank  umum konvensional.

## ROA determinan perubahan laba bersih
Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel ROA merupakan determinan perubahan laba bank umum konvensional. ROA berpengaruh positif dan signifikan artinya  peningkatan  atau  penurunan  kemampuan  suatu  bank  dalam  mengelola aktiva produktifnya untuk menghasilkan pendapatan berpengaruh terhadap  tingkat perubahan  bank  umum  konvensional  di  masa  yang  akan  datang.
Adanya pengaruh positif antara ROA dengan perubahan laba menunjukkan bahwa   setiap   peningkatan   nilai   ROA   pada   umumnya   akan   menyebabkan meningkatnya   laba   bagi   bank   umum   konvensional,   artinya   meningkatnya kemampuan  perusahaan  untuk  menghasilkan  laba  akan  menjamin  bahwa perubahan laba bank umum konvensional akan meningkat karena ROA merupakan rasio  yang  menunjukkan  seberapa  efektifnya  bank  beroperasi  sehingga menghasilkan keuntungan/laba bagi bank umum konvensional.

## NIM determinan perubahan laba bersih
Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel NIM merupakan determinan perubahan  laba  bank  umum  konvensional.  Hasil    penelitian    ini    menunjukkan bahwa  kemampuan  manajemen  bank umum konvensional dalam mengelola aset produktif untuk menghasilkan pendapatan bunga bersih semakin besar. Semakin besar  NIM  menunjukkan  semakin  efektif  bank  dalam  mengelola  aktiva produktifnya,  sehingga  semakin      besar  pendapatan  bunga  yang  diperoleh  dan berpengaruh terhadap peningkatan perubahan laba atau dengan kata lain, Semakin besar NIM  semakin  besar pula  perubahan  laba bersih  bank  umum konvensional sehingga NIM berpengaruh positif terhadap perubahan laba.

## BOPO determinan perubahan laba bersih
Hasil      penelitian      menunjukkan      bahwa      variabel      BOPO  bukan determinan  perubahan laba bank  umum  konvensional.  BOPO  tidak  berpengaruh secara signifikan terhadap perubahan laba. Kondisi ini terjadi karena peningkatan biaya operasional bank yang tidak dibarengi dengan pendapatan operasional yang
lebih  besar.  Hal  ini  ditunjukan  dengan  rendahnya  nilai  kredit,  sehingga menurunkan  pendapatan  bunga.  Rendahnya  kredit  disebabkan  oleh  bank  umum konvensional yang lebih memilih untuk menginvestasikan dananya pada investasi dengan  risiko  yang  lebih  rendah  dibandingkan  kredit,  yaitu  SBI,    sehingga pendapatan yang diperolehpun lebih rendah dibandingkan pendapatan bunga yang diperoleh  dari  kredit  yang  disalurkan.  Ketika  bank  tidak  mampu  memperoleh pendapatan  yang  lebih  besar  sebagai  akibat  berinvestasi  pada  investasi  dengan risiko  yang  lebih  rendah  membuat  pendapatan  yang  diterima  hanya  mampu menutupi  biaya  operasional  yang  ada  dan  tidak  berpengaruh  banyak  terhadap perubahan laba.

## CAR determinan perubahan laba bersih
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  variabel  CAR  bukan  determinan perubahan  laba  bank  umum  konvensional.  Nilai    CAR    diperoleh    dari    modal sendiri   bank   dibanding  dengan   ATMR (Aktiva  Tertimbang Menurut  Risiko), semakin  besar  ATMR  akan  menurunkan  nilai  CAR.  Tidak  signifikannya  CAR terhadap  perubahan  laba  karena  adanya  peraturan  Bank  Indonesia  yang mensyaratkan CAR minimal sebesar 8% mengakibatkan bank umum konvensional selalu  berusaha  menjaga  agar  CAR  yang  dimiliki  sesuai  dengan  ketentuan, sehingga bank menginvestasikan dananya dengan hati-hati dan lebih menekankan pada kelangsungan hidup bank umum konvensional. Hal ini ditunjukkan dengan kurangnya  penyaluran  kredit  oleh  bank  umum  konvensional  dan  lebih memilih untuk membeli SBI dengan risiko yang lebih kecil, yaitu 0. Sehingga nilai ATMR rendah    dan    nilai    CAR    tetap    besar.    Nilai    CAR    yang    besar    ini    tidak berpengaruh terhadap perubahan laba bank umum konvensional.

## 4. Kesimpulan
Hasil  penelitian  yang  dilakukan  dengan  bantuan  software  SPSS  21 menunjukkan  bahwa:  rasio  NPL,  IRR,  ROA,  NIM  merupakan  determinan perubahan  laba  bersih  bank  umum  konvensional;  rasio  LDR,  BOPO,  dan  CAR bukan determinan perubahan laba bersih bank umum konvensional.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdul    Rochman    dan    Kesi    Wijajanti.    2011.    Analisis    Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Perubahan Laba Bank. Jurnal Q-MAN . Vol. 2, No. 6:65- 80.
Aditya  Kusumaningtyas.  2009.  “Analisis  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Perubahan Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia)” . Tidak  Dipublikasikan.  Skripsi.  Surakarta:
Universitas Muhammadiyah surakarta.
Andra  Rizkita.  2012.  Analisis  Pengaruh  CAR,  BOPO,  NIM,  NPL  dan  LDR
Terhadap  Perubahan  Laba  Perbankan  yang  Terdaftar  diBEI. Diponegoro Journal of Management . Vol. 1 No.2: 49-57.
Angbazo,  L. 1997. Commercial Bank Net Interest Margin, Default Risk, Interest RateRisk, and Off-Balance Sheet Banking. Journal of Banking and Finance . 21:55-87.
Dahlan  Siamat.  2005. Manajemen  Lembaga  Keuangan .  Jakarta:  Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Hans  Kartikahadi,  Rosita  Uli  Sinaga,  Syamsul  Merliyana  &  Sylvia  Veronica .2012. Akuntansi   Keuangan   berdasarkan   SAK   berbasis   IFRS .   Jakarta: Salemba Empat.
Hansen,  Don.  R.  dan  M.  Mowen,  Mayane.2001. Manajemen  Biasa  Akuntansi dan Pengendalian. Buku Dua. Edisi Kesatu. Jakarta: Salemba Empat Herlina  Fitry Karuniawati dan Nur Handayani.  2014. Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Perubahan Laba Pada Bank Bca Darmo Surabaya. Jurnal Ilmu & Riset Akuntansi .Vol. 3 No. 1