## PENERAPAN PEMBIAYAAN MUSYARAKAH PADA BMT DANA BAROKAH MUNTILAN
Shinta Amelia Kurniasari, Risma Wira Bharata Universitas Tidar Magelang, Indonesia shintaameliakurniasari@gmail.com, rismawirab@gmail.com
https://doi.org/10.46367/jas.v4i2.240 Received: Oct 11, 2020 Revised: Nov 11, 2020 Accepted: Nov 13, 2020 Published: Dec 16, 2020

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  implementation  of  profit  sharing  based musyarakah contracts, financing products and financing mechanisms at the Baitul Maal wa Tamwil (BMT) Dana Barokah. This study uses a qualitative method with a case study approach. The data used in the study used primary data and viewed from the data collection sources, the data used came from direct interviews with tellers and managers at BMT. The results of this study explain that BMT provides several  savings  products  and  financing  products.  To  apply  for  financing, customers  must  first  fill  out  a  form  and  then  complete  the  required  files.  In  the implementation of musyarakah financing at BMT Dana Barokah Muntilan it is in accordance with Islamic sharia principles and the division of business with profit sharing,  but  the  bank  only  as  a  provider  of  capital  does  not  participate  in conducting  business  activities.  The  profit-sharing  determined  by  BMT  Dana Barokah Muntilan is 2.5%, but negotiations are still possible.
Keywords: Sharia, Musyarakah Financing, Profit Sharing.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  penerapan  akad  musyarakah  berbasis bagi hasil, produk pembiayaan dan mekanisme pembiayaan pada Baitul Maal wa Tamwil (BMT)  Dana  Barokah.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif dengan  pendekatan  studi  kasus.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian menggunakan  data  primer  dan  dilihat  dari  sumber  pengumpulan  data,  data  yang digunakan berasal dari wawancara langsung dengan pihak teller dan manager di BMT.  Hasil  penelitian  ini  menjelaskan  bahwa  BMT  menyediakan  beberapa produk  simpanan  dan  produk  pembiayaan.  Untuk  melakukan  pengajuan pembiayaan,  nasabah  harus  mengisi  formulir  terlebih  dahulu  kemudian melengkapi  berkas-berkas  yang  diperlukan.  Dalam  penerapan  pembiayaan musyarakah  pada  BMT  Dana  Barokah  Muntilan  sudah  sesuai  dengan  prinsip syariah  Islam  dan  pembagian  usaha  dengan  profit  sharing,  namun  bank  hanya sebagai  pemberi  modal  tidak  ikut  serta  dalam  melakukan  kegiatan  usaha.  Bagi hasil  yang  ditentukan  oleh  BMT  Dana  Barokah  Muntilan  sebesar  2,5%,  namun masih bisa dilakukan negosiasi.
Kata Kunci: Syariah, Pembiayaan Musyarakah , Bagi Hasil.

## PENDAHULUAN
Secara umum bank merupakan suatu entitas untuk menghimpun dana dan menyalurkan kepada masyarakat dalam bentuk pembiayaan ataupun simpanan. Di Indonesia  sendiri  umunya  terdapat  dua  jenis  sistem  perbankan,  yaitu  bank konvensional  dan  bank  syariah.  Seiring  perkembangan  perbankan  yang  semakin pesat,  banyak  bermunculan  bank-bank  yang  berlandaskan  syariah  atau  disebut dengan  Bank  Syariah.  Sistem  perbankan  yang  paling  banyak  digunakan  di Indonesia sendiri yaitu sistem perbankan ganda atau kita biasa menyebut dengan sistem  perbankan  syariah.  Bank  syariah  sendiri  merupakan  bank  yang menjalankan  kegiatan  usahanya  berlandaskan  dengan  prinsip  syariah  islam  yang mana mengatur perjanjian hukum islam untuk menyimpan dana atau pembiayaan (Ascarya  and  Yumanita  2005).  Sistem  perbankan  syariah  ini telah  disahkan  oleh pemerintah  dengan  UU  Nomor  21  Tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah (Presiden RI 2008).
Perbankan  syariah  diharapkan  untuk  dapat  meningkatkan  pelayanan  jasa yang  baik  dan  dapat  mengembangkan  produk  yang  memiliki  daya  saing  yang tinggi  sehingga  nantinya  akan  dapat  memenuhi  kebutuhan  masyarakat.  Upaya yang  bisa  dilakukan  dalam  mengembangkan  produk  keuangan  syariah memerlukan proses dan keahlian khusus agar dapat menciptakan produk yang bisa sesuai  dengan  keadaan  pangsa  pasar  (Basyariah  2018).  Setiap  bank  tentunya memiliki  produk-produk  yang  ditawarkan,  tanpa  terkecuali  bank  syariah.  Dalam penelitian  ini,  terdapat  beberapa  produk  yang  ditawarkan  pada  BMT  Dana Barokah  Muntilan.  Ada  dua  jenis  produk  yang  terdapat  pada  bank  syariah  ini, yaitu produk simpanan dan produk pembiayaan.
Bank syariah merupakan bank yang tidak menerapkan bunga kepada para nasabahnya.  Karena  bank  ini  menggunakan  konsep  hukum  islam  dalam menjalankan  kegiatan  operasionalnya  yang  diterapkan  dalam  pelayanan  jasa. Salah  satu  pelayanan  jasa  yang  disediakan  dalam  bank  syariah  ini  adalah pembiayaan.  Salah  satu  jenis  pembiayaan  yang  akan  penulis  bahas  dalam penelitian ini yaitu pembiayaan musyarakah .
Pembiayaan  musyarakah  merupakan  akad  kerjasama  dari  dua  orang  atau lebih  untuk  menjalankan  kegiatan  usahanya  dimana  masing-masing  pihak berkontribusi  dalam  dana  dan  pembagian  keuntungan  ditentukan  sesuai kesepakatan  bersama  dan  untuk  pembagian  kerugian  ditentukan  sesuai  proporsi modal  atau  sesuai  dengan  kesepakatan  akad  pertama  kali  (Antonio  2001). Menurut  Algoud  and  Lewis  (2007), musyarakah adalah  kemitraan  alam  suatu usaha,  dimana  dua  orang  atau  lebih  menggabungkan  modal  atau  kerja  mereka untuk berbagi keuntungan, menukmati hal-hak dan tanggung jawab yang sama.
Penulis  mengangkat  isu  tentang  pembiayaan  musyarakah  karena  dalam kaitannya  dengan  kegiatan  usaha  pihak  bank,  pembiayaan  musyarakah  banyak dipilih  oleh  para  nasabah.  Para  nasabah  banyak  yang  menggunakan  pembiayaan ini untuk membantu kegiatan usaha yang akan nasabah dirikan. Biasanya nasabah yang  mengajukan  pembiayaan  ini  kekurangan  modal  untuk  menunjang  usaha. Dengan  adanya  pembiayaan musyarakah pihak  nasabah  akan  terbantu  dengan bantuan  modal,  begitu  juga  dengan  pihak  bank  yang  akan  mendapatkan  nisbah bagi hasil dari modal yang dipinjamkan. Sehingga antara kedua belah pihak sama- sama mendapatkan keuntungannya masing-masing.
BMT  Dana  Barokah  Muntilan  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan alternatif  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  dalam bentuk  pembiayaan.  Dalam  melakukan  penelitian,  peneliti  memilih  BMT  Dana Barokah  Muntilan  karena  bank  ini  berada  pada  tempat  yang  strategis  antara pemukiman dan berdekatan dengan pasar. Dan benar saja banyak para pedagang pasar  yang  mempercayakan  uangnya  untuk  disimpan  di  BMT,  tidak  sedikit  pula yang  meminjam  uang  kepada  pihak  BMT  untuk  keperluannya  masing-masing. BMT  Dana  Barokah  Muntilan  memang  sudah  sangat  terkenal  diantara  para  para pedagang  Pasar  Muntilan.  Selain  itu  mengapa  peneliti  memilih  BMT  Dana Barokah  karena  bank  tersebut  banyak  melakukan  transaksi  pembiayaan musyarakah daripada  pembiayaan  yang  lainnya.  Dan  juga  peneliti  telah melakukan  Praktik  Kerja  Lapangan  di  BMT  tersebut  sehingga  peneliti  sudah memiliki  gambaran  dasar  mengenai  pembiayaan musyarakah ,  lebih  mudah mendapatkan informasi, dan mengetahui masalah apa yang terjadi pada transaksi pembiayaan musyarakah . Selain itu peneliti menemukan kurang sesuainya dengan fatwa DSN-MUI perihal perhitungan bagi hasil.
Penelitian  yang  sudah  membahas  mengenai  pembiayaan musyarakah dilakukan  oleh  (Fladira  2018)  dengan  hasil  bahwa  dalam  perhitungan  bagi  hasil harus  ditentukan  nisbah  terlebih  dahulu,  pembagian  keuntungan  masih  belum sesuai  dengan  fatwa  DSN-MUI,  dan  menggunakan  prinsip profit  sharing .  Selain itu penelitian yang dilakukan oleh (Praseptyaningrum et al. 2019) mengemukakan bahwa  terdapat  ketidaksesuaian  prosedur  yang  dilakukan  pihak  BMT  dengan fatwa  DSN-MUI,  yang  mana  apabila  terjadi  kerugian  pihak  BMT  tidak  akan menanggung  kerugian  namun  akan  dilakukan reschedulling dengan  memberikan keringanan  jumlah  angsuran  dan  perpanjangan  dalam  pengembalian  modal pembiayaan.  Selain  itu  terdapat  penelitian  yang  mengemukan  bahwa  dalam perhitungan  bagi  hasil  perbankan  syariah  juga  tidak  sesuai  dengan  DSN-MUI, diteliti  oleh  (Arfan  et  al.  2016).  Berdasarkan  penelitian  tersebut  maka  penelitian ini  bertujuan  untuk  mengetahui  penerapan  akad musyarakah berbasis  bagi  hasil dan  produk  pembiayaan  serta  mekanisme  pembiayaan  pada Baitul  Maal  wa Tamwil (BMT) Dana Barokah.

## TELAAH LITERATUR

## Bank Syariah
Bank syariah merupakan bank yang menjalankan kegiatan operasionalnya berdasarkan  prinsip  syariah  atau  prinsip  hukum  islam  dimana  pihak  bank  tidak memberikan  bunga  kepada  para  nasabahnya.  Prinsip  tersebut  didasarkan  pada larangan dalam islam untuk tidak membebankan bunga yang dipinjamkan kepada nasabah  atau  yang  sering  disebut  dengan  riba,  karena  dalam  syariah  islam kegiatan  tersebut  haram  dilakukan  dan  tidak  memberikan  keberkahan  dalam usahanya  (Marimin  et  al.  2015).  Sesuai  Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2008 tentang Perbankan Syariah, Bank Syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usaha  berdasarkan  prinsip  syariah,  atau  prinsip  hukum  Islam  yang  diatur  dalam fatwa Majelis Ulama Indonesia (MUI) seperti prinsip keadilan dan keseimbangan ( „adl  wa  tawazun ),  kemaslahatan  ( maslahah ),  universalisme  ( alamiyah ),  serta tidak mengandung gharar , maysir , riba, zalim dan objek yang haram (Presiden RI 2008). Selain itu, Undang-Undang Perbankan Syariah juga mengamanahkan bank
syariah  untuk  menjalankan  fungsi  sosial  dengan  menjalankan  fungsi  seperti lembaga baitul maal , yaitu menerima dana yang berasal dari zakat, infak, sedekah, hibah atau dana sosial lainnya dan menyalurkan kepada pengelola wakaf ( nazhir ) sesuai kehendak pemberi wakaf ( wakif ).
Bank  Syariah  terdiri  dari  Bank  Umum  Syariah  dan  Bank  Pembiayaan Syariah (Pranata 2013). Kegiatan yang dilakukan oleh Bank Umum syariah yaitu yang  pertama  menghimpun  dana  dalam  bentuk  simpanan  berupa  giro,  tabungan dan  bentuk  lainnya.  Kedua,  menghimpun  dana  dalam  bentuk  investasi  berupa deposito, tabungan dan bentuk lainnya. Dan yang ketiga menyalurkan pembiayaan bagi  hasil  berdasarkan  akad  yang  ada  dalam  Bank  Syariah.  Sedangkan  kegiatan yang  dilakukan  Bank  Pembiayaan  Syariah  yaitu  menempatkan  dana  pada  Bank Syariah  lain  dalam  bentuk  titipan.  Kemudian,  memindahkan  uang,  baik  untuk kepentingan  sendiri  maupun  nasabah.  Dan  yang  terakhir  menyediakan  produk atau  melakukan  kegiatan  usaha  Bank  Syariah  lainnya  sesuai  dengan  prinsip syariah (Pranata 2013).
Baitul Maal wa Tamwil (BMT)
Baitul  Maal  wa  Tamwil (BMT)  adalah  lembaga  keuangan  mikro  yang dalam  kegiatan  operasionalnya  berdasarkan  prinsip  bagi  hasil,  membantu menumbuhkan  UMKM  dan  usaha  kecil  masyarakat,  dalam  rangka  untuk meningkatkan  derajat  dan  membantu  kaum  yang  membutuhkan  (Sofhian  2017). BMT terdiri dari dua istilah, yaitu baitul maal dan baitul tamwil . Baitul maal lebih mengarah  pada  usaha-usaha  pengumpulan  dana  yang non  profit ,  seperti  zakat, infaq,  hibah,  dan  sedakah  sedangkan baitul  tamwil sebagai  usaha  untuk pengumpulan  dana  untuk  pengembangan  usaha  (Sofhian  2017).  Usaha-usaha tersebut  menjadi  bagian  yang  tidak  terpisahkan  dari  BMT  sebagai  lembaga pendukung  kegiatan  ekonomi  masyarakat  kecil  dengan  berlandaskan  syariah. Perbedaan BMT dengan bank konvensional  yaitu terletak pada objek dana, bank konvensional bisa menarik dana dari masyarakat tanpa syarat sedangkan di BMT untuk  menarik  dana  pada  masyarakat  harus  menjadi  anggota  atau  calon  anggota nasabah (Ridwan 2006).

## Pembiayaan Musyarakah
Pembiayaan musyarakah adalah akad kerjasama dari dua orang atau lebih untuk  menggabungkan  sejumlah  modal  yang  dimiliki,  dengan  melakukan  usaha bersama,  dan  pengelolaan  bersama  dalam  menjalankan  suatu  kegiatan  bisnis (Yusuf 2012). Pembagian hasil usaha sesuai dengan nisbah yang telah disepakati sedangkan  untuk  kerugiannya  ditentukan  sesuai  dengan  proporsi  modal  masing- masing  atau  sesuai  akad  awal.  Pihak  yang  memberikan  modal  boleh  ikut  serta dalam menjalankan bisnisnya, tetapi hal tersebut tidak merupakan keharusan. Para pemilik  modal  dapat  membagi  pekerjaan  sesuai  dengan  kesepakatan  awal  dan mereka  dapat  meminta  gaji  sesuai  dengan  kontribusi  jasa  yang  mereka  lakukan untuk usaha tersebut (Ascarya and Yumanita 2005).
Ada  beberapa  rukun musyarakah yang  harus  dipenuhi  ketika  seorang nasabah hendak mengajukan pembiayaan musyarakah . Dalam akad ini harus bisa dilaksanakan semua rukun yang ada karena apabila terdapat salah satu rukun yang tidak dilakukan, maka akad yang dilakukan rusak atau tidak sah. Berikut beberapa
rukun yang ada yaitu ijab qabul, dua pihak yang berakad, objek akad, dan nisbah bagi hasil (Nurhayati and Wasilah 2015).
Terdapat  dua  jenis  musyarakah,  yang  pertama musyarakah kepemilikan yaitu kepemilikan aset dua orang atau lebih  yang diperoleh dari warisan, wasiat, atau  kondisi  lainnya  yang  mengakibatkan  kepemilikan  aset.  Yang  kedua, musyarakah akad yaitu aset yang diperoleh dari kesepakatan dua orang atau lebih untuk menggabungkan modaknya guna menjalankan usaha tertentu, semua pihak sepakat untuk berbagi keuntungan dan kerugian (Qonaatillah et al. 2019).

## Sistem Bagi Hasil
Bagi  hasil  merupakan  keuntungan  yang  diperoleh  masing-masing  mitra kerja  dalam  menjalankan  kegiatan  usahanya  sesuai  dengan  kesepakatan  bersama (Fladira 2018). Dengan adanya pembagian nisbah bagi hasil diharapkan agar tidak ada perselisihan yang terjadi yang disebabkan oleh pembagian keuntungan. Dalam melakukan  pembagian nisbah usaha  dilakukan  pada  saat  awal  perjanjian pembiayaan musyarakah .  Dasar  untuk  pembagian  bagi  hasil  harus  ditentukan terlebih  dahulu  sesuai  dengan  kesepakatan.  Sesuai  dengan  Fatwa  DSN  No.  15 Tahun  2000  yang  menyatakan  bahwa  bank  syariah  diperbolehkan  menggunakan dasar  bagi  hasil  dengan  menggunakan  prinsip  bagi  hasil  ( revenue  sharing) atau bisa juga dengan prinsip bagi untung ( profit sharing ) (MUI 2000).

## PSAK Nomor 106
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No 106 yang membahas mengenai pedoman pembiayaan musyarakah meliputi (IAI 2007): 1) Karakteristik pembiayaan  Musyarakah.  Karakteristik  yang  pertama  yaitu  dalam  menjalankan usaha  teretentu,  dana  atau  modal  yang  diperoleh  berasal  dari  para  mitra masing- masing.  Apabila  mitra  meminjam  dana  dari  entitas  lain,  mitra  dapat mengembalikan  dana  dan  bagi  hasil  sesuai  dengan nisbah yang  telah  disepakati baik  pengembalian  secara  bertahap  ataupun  sekaligus.  Kedua,  investasi musyarakah  yang diberikan oleh pihak bank dapat berupa kas atau non kas, bisa juga  aset  tidak  berwujud.  Ketiga,  menyediakan  jaminan  atas  kesalahan  atau kelalaian  yang  disengaja,  karena  setiap  mitra  tidak  dapat  menjamin  dana  dari setiap mitra maka setiap mitra dapat meminta jaminan tersebut kepada mitra lain. Keempat,  Apabila  terdapat  kesalahan  yang  terjadi  dan  belum  ada  kesepakatan awal.  Maka  harus  dibuktikan  oleh  pihak  yang  berwenang.  Kelima,  pendapatan dan  kerugian  diperoleh  para  mitra  berdasarkan  proporsi  dana  yang  disetorkan dalam usahanya baik dalam bentuk kas atau non kas. Keenam, apabila salah satu mitra memberikan dana usahanya lebih besar dari pada lainnya, maka keuntungan yang  diperoleh  lebih  besar  dibandingkan  dengan  mitra  lainnya.  Ketujuh,  Jumlah bagi  hasil  yang  diperoleh  para  mitra  berdasarkan  dari nisbah yang  telah disepakati pada saat periode akad bukan berdasarkan jumlah investasi yang telah diberikan (Linaria and Chintya 2017). Yang terakhir, pengelolaan transaksi usaha yang  berkaitan  dalam  investasi  musyarakah  telah  dibukukan  secara  tersendiri. Artinya  dalam  pembiayaan musyarakah ,  para  mitra  telah  sepakat  untuk mengumpulkan dananya masing-masing yang akan digunakan untuk menjalankan usahanya, dalam investasi musyarakah , dapat berupa kas, non kas atau aset tidak berwujud.  Kerugian  yang    diperoleh  akan  ditanggung  bersama-sama  dan  untuk
mengantisipasi  adanya  kesalahan  dalam  usahanya,  setiap  mitra  diwajibkan memberikan jaminan sebagai alat pengaman dalam akad.
2)    Pengakuan  dan  pengukuran  pembiayaan musyarakah ,  dalam  PSAK Nomor  106  paragraf  27,  pengakuan  investasi musyarakah dapat  diakui  apabila adanya  penandatanganan  perjanjian  akad  dan  melakukan  penyerahan  aset  kas ataupun  non  kas  kepada  mitra  aktif  (Hanjani  et  al.  2019) . Pengukuran  aset  kas dalam  investasi  musyarakah  dinilai  berdasarkan  dengan  jumlah  aset  yang diserahkan.  Sedangkan  aset  non  kas  dinilai  sebesar  nilai  wajar  dan  apabila terdapat selisih antara nilai buku dan nilai aset non kas, maka akan dinilai sebagai selisih  penilaian  aset  musyarakah  (Sari  2014).  3)  Penyajian  dan  pengungkapan, penyajian  pembiayaan musyarakah dilakukan  dengan  mencatat  semua  kegiatan usahanya  dalam  laporan  keuangan  secara  terperinci  (Linaria  and  Chintya  2017). Pengungkapan  pembiayaan  musyarakah  yaitu  mitra  usaha  mengungkapkan  hal- hal  yang  terkait  dengan  pembiayaan  musyarakah  tetapi  tidak  terbatas  pada  isi perjanjian dalam akad dan juga mitra aktif (Linaria and Chintya 2017).
Penelitian  Fladira  (2018) memberikan hasil bahwa ada prosedur-prosedur yang  harus dipenuhi apabila nasabah akan mengajukan permohoman pembiayaan yaitu dengan mengisi formulir terlebih dahulu dan harus melengkapi syarat-syarat yang  diperlukan  dalam  pengajuan  pembiayaan.  Dalam  menentukan  bagi  hasil antara pihak bank dan nasabah, pertama-tama harus dilakukan perhitungan nisbah terlebih  dahulu.  Pembagian  keuntungan  yang  dilakukan  oleh  pihak  bank  masih belum sesuai dengan apa yang sudah dijelaskan dalam fatwa DSN-MUI. Hal yang membedakan  penelitian  (Fladira  2018)  dengan  penelitian  ini  yaitu  penelitian fokus  pada  implikasi  pembiayaan musyarakah pada  BMT  sedangkan  penelitian (Fladira 2018) fokus pada prinsip bagi  hasil yang disesuaikan dengan fatwa DSN- MUI.
Penelitian  Praseptyaningrum  et  al.  (2019)  menunjukkan  bahwa  terdapat ketidaksesuaian  dalam  prosedur  yang  dilakukan  pihak  bank  perihal  terjadi kerugian.  Di  dalam  fatwa  DSN-MUI  apabila  terjadi  kerugian  harus  ditanggung oleh kedua mitra kerja, sedangkan dalam pelaksanaannya di BMT Batik Mataram harus  dilakukan reschedulling yang  mana  pihak  bank  hanya  akan  memberikan keringan  jumlah  angsuran  dan  perpanjangan  waktu  jatuh  tempo  pengembalian modal  yang  dipinjam.  Dan  pada  perhitungan  bagi  hasil  juga  tidak  sesuai  dengan fatwa  DSN-MUI,  menurut  DSN-MUI  perhitungan  bagi  hasil  harus  didasarkan pada keuntungan setiap periode usaha namun pada kenyataannya pada BMT Batik Mataram  perhitungannya  didasarkan  pada  besaran  pokok  pinjaman.  Hal  yang membedakan  penelitian  (Praseptyaningrum  et  al.  2019)  dengan  penelitian  ini adalah  penelitian  ini  fokus  pada  mekanisme  pembiayaan  pada  BMT  Dana Barokah Muntilan dan juga memberikan gambaran perhitungan secara umumnya. Sedangkan pada penelitian (Praseptyaningrum et al. 2019) fokus pada kesesuaian pelaksanaan  pembiayaan  dengan  DSN-MUI  dan  juga  cara  pencatatan  jurnalnya pada buku besar akuntansi.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  dilakukan  peneliti  adalah  dengan  menggunakan metode  kualitatif.  Menurut  Saryono  (2010),  metode  kualitatif  merupakan penelitian yang digunakan untuk menyelidiki, menemukan, menggambarkan, dan
menjelaskan  kualitas  atau  keistimewaan  dari  pengaruh  sosial  yang  tidak  dapat dijelaskan,  diukur  atau  digambarkan  melalui  pendekatan  kuantitatif.  Tujuan  dari penelitian kualitatif adalah agar peneliti menemukan jawaban dari suatu fenomena atau pertanyaan secara sistematis.
Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini yaitu dengan pendekatan studi  kasus.  Pendekatan  ini  biasanya  digunakan  untuk  meneliti  suatu  kasus  atau fenomena  secara  mendalam  untuk  mempelajari  latarbelakang,  keadaan,  dan interaksi  yang  terjadi.  Fenomena  yang  ditemukan  harus  disajikan  secara  apa adanya  dan tanpa manipulasi.
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  data  primer.  Data  ini diperoleh  langsung  dari  subjek  penelitian  yaitu  BMT  Dana  Barokah  Munutilan dengan  melakukan  wawancara  langsung  dengan teller dan manager bank  yang berhubungan  dengan  objek  yang  diteliti.  Alasan  dipilihnya  subjek  penelitian tersebut karena pihak teller lebih mengetahui lebih dalam mengenai transaksi dan kendala yang ada pada BMT. Sementara itu manager lebih mengetahui informasi yang lebih luas lagi perihal objek penelitian.
Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  peneliti  dalam  penelitian  ini yaitu dengan teknik wawancara. Wawancara yang dilakukan peneliti dengan tatap muka  dan  melalui  media  alat  komunikasi  secara  terstuktur  dengan  pihak  bank. Secara  singkat  informasi  yang  diperoleh  dalam  wawancara  yaitu,  pihak  BMT memiliki  beberapa  jenis  pembiayaan  yang  ditawarkan  namun  pembiayaan musyarakah yang paling dominan. Untuk melakukan pengajuan pembiayaan harus mengisi  formulir  terlebih  dahulu,  kemudian  melengkapi  berkas-berkas  yang dibutuhkan,  dan  juga  untuk  melakukan  pengajuan  pembiayaan  harus  memiliki jaminan.
Dalam analisis data, langkah-langkah yang dilakukan dalam penelitian ini yaitu  mengumpulkan  semua  data  yang  diperoleh  untuk  dianalisis.  Kemudian membaca  keseluruhan  data  yang  diperoleh  dan  memilih  mana  yang  akan digunakan  dalam  penelitian.  Setelah  itu  dianalisis  lebih  detail  lagi  agar  lebih mudah  lagi  dalam  mengkategorikan  data  yang  akan  digunakan.  Langkah  yang terakhir  yaitu  dengan  mengambil  kesimpulan  mengenai  pengolahan  data.  Dalam penelitian ini pendekatan yang digunakan dalam penyampaian hasil analisis yaitu dengan pendekatan naratif yang meliputi tentang pembahasan kronologi peristiwa dan juga terdapat gambar yang memudahkan dalam menyajikan pembahasan.
Untuk  menjamin  keabsahan  data  dan  terjamin  keakuratan  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini,  peneliti  melakukan  “ Cross  Check ”  dengan melihat  kesesuaian  antara  data  yang  diperoleh  dari  wawancara,  data  yang diperoleh  melalui  media  internet,  dan  observasi  mengenai  penerapan  atau pelaksanaan pembiayaan musyarakah dan perhitungan bagi hasil dari pembiayaan musyarakah di BMT Dana Barokah Muntilan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Produk-Produk Yang Ada Pada BMT Dana Barokah Muntilan
BMT  Dana  Barokah  memiliki  beberapa  produk  simpanan,  yaitu  yang pertama  simpanan wadi‟ah adalah  tabungan  yang  dapat  dilakukan  hampir  setiap hari sesuai dengan keinginan nasabah, transaksi ini dapat berupa setoran ataupun pengambilan.  Dalam  melakukan  simpanan wadi‟ah tidak  ditentukan  berapa
nominal  yang  harus  disetorkan  dan  bisa  kapan  saja  menabungnya.  Tabungan  ini yang paling banyak digunakan dalam kesehariannya. Simpanan ini menjadi yang paling  banyak  digunkana  dan  diminati  oleh  para  nasabah,  karena  simpanan  ini tidak  memiliki  jumlah  minimal  dalam  menabung.  Kedua,  simpanan  pendidikan adalah  tabungan  yang  digunakan  untuk  mempersiapkan  biaya  pendidikan  bagi nasabah  kedepannya.  Para  nasabah  bisa menyimpan  uangnya  kepada  pihak  bank yang  nantinya  akan  diberikan  buku  tabungan  yang  khusus  untuk  dapat menyetorkan  uagnya  untuk  keperluan  pendidikan.  Namun  selama  penelitian, belum  pernah  melayani  nasabah  yang  melakukan  simpanan  pendidikan  ini. Ketiga, simpanan idul fitri adalah tabungan nasabah yang dipersiapkan untuk hari raya,  agar  nantinya  sebelum  hari  raya  nasabah  bisa  memperoleh  uang  yang  bisa digunakan untuk kegiatan hari raya. Biasanya dalam menggunakan simpanan ini, para nasabah ditentukan minimal penyetoran yaitu sebesar  Rp 50.000/bulan. Dan secara periodik diadakan undian atau bonus bagi para nasabah yang menggunakan simpanan  ini.  Bagi  hasil  simpanan  ini  dengan  porsi  30:70.  Simpanan  ini  jarang diminati  oleh  para  nasabah,  selama  penelitian  belum  pernah  melayani  simpanan ini.  Keempat,  simpanan  qurban  adalah  tabungan  yang  dipersiapkan  untuk  hari raya  qurban.  Dalam  simpanan  ini  ditentukan  minimal  tabungan  yang  disetorkan yaitu sebesar  Rp 75.000/bulan. Bagi hasil dalam simpanan ini juga sama dengan simpanan  sebelumnya  yaitu  30:70.  Di  BMT  sendiri  hanya  sedikit  nasabah  yang melakukan  simpanan  qurban.  Kelima,  simpanan  lembaga  adalah  tabungan  yang dikhususkan  hanya  untuk  lembaga,  organisasi,  dan  instansi.  Simpanan  ini diperuntukkan  sebagai  bentuk  kerja  sama  yang  saling  menguntungkan  antara kedua belah pihak. Keenam, simpanan berjangka adalah tabungan yang memiliki jangka waktu antara lain 3 bulan, 6 bulan, dan 12 bulan. Biasanya jumlah setoran minimal  Rp  1.000.000  dengan  bagi  hasil  50:50.  Ada  beberapa  jenis  tabungan berjangka yang ada yaitu premium dengan  simpanan berjangka 12 bulan dengan dana  pengendapan  minimal  50  juta, platinum dengan  simpanan  berjangka  24 bulan  dengan  dana  pengendapan  minimal  75  juta,  dan gold selama  24  bulan dengan  dana  pengendapan  minimal  100  juta.  Dan  terakhir,  simpanan  arshika adalah  tabungan  yang  hanya  ditetapkan  selama  3  tahun  atau  36  bulan  saja. Simpanan  ini  memiliki  minimal  setoran  sebesar  Rp  100.000/bulan.  Simpanan arshika  terdapat  hadiah  yang  diundi  setiap  periode  sebanyak  3  kali  dan  juga terdapat bonus tambahan sebesar Rp 250.000 di akhir periode. Simpanan ini juga banyak  diminati  oleh  para  nasabah  setelah  simpanan wadi‟ah ,  karena  simpanan ini  sudah  jelas  berapa  jumlah  yang  nantinya  akan  diterima  oleh  nasabah. Simpanan  ini  cocok  untuk  para  nasabah  yang  ingin  memiliki  uang  untuk  jangka panjang, karena simpanan arshika akan diperoleh setelah 3 tahun menabung.
Dari  beberapa  produk  simpanan  yang  ada  pada  BMT  Dana  Barokah, hanya  ada  beberapa  produk  simpanan  yang  digunakan  oleh  para  nasabah  yaitu simpanan wadi‟ah ,  simpanan  berjangka,  dan  simpanan  arshika.  Alasan  kenapa simpanan wadi‟ah yang paling banyak digunakan karena pada simpanan tersebut tidak  banyak  syarat  yang  harus  dilakukan  oleh  para  nasabah.  Jumlah  yang ditabung  pun  tidak  memiliki  jumlah  minimal  ataupun  maksimal  yang  harus disetorkan.  Begitu  pula  dengan  penarikannya,  tidak  ada  jumlah  maksimal  dan minimalnya.  Oleh  sebab  itu  banyak  para  nasabah  yang  menggunakan  simpanan wadi‟ah .
BMT  Dana Barokah Muntilan terdapat beberapa produk pembiayaan yang ditawarkan yaitu Pembiayaan BBA ( Bai‟u Bitsanab Ajil ) adalah pembelian barang secara kredit dengan cara pihak BMT memberikan pinjaman dana kepada nasabah yang  nantinya  digunakan  untuk  membeli  barang  dengan  akad  pinjaman.  Akad tersebut  berisi  bahwa  nasabah  akan  membayar  barang  tersebut  dengan  cara mengangsur  dan  dengan  harga  yang  telah  disepakati  bersama.  Pembiayaan  ini jarang  dilakukan,  namun  pihak  BMT  tetap  menawarkan  produk  pembiayaan  ini kepada  nasabah.  Kedua,  Pembiayaan Mudharabah yaitu  kerjasama  usaha  antara dua pihak, dimana pihak pertama yaitu bank sebagai pemilik dana ( shohibul maal ) dan  nasabah  sebagai  pengelola  dana  ( mudharib )  dengan nisbah (Ilyas,  2015). Dalam pembiayaan ini keuntungan dibagi sesuai dengan kesepakatan, sedangkan kerugian ditanggung oleh pemilik modal. Pembiayaan ini juga banyak dipilih oleh para  nasabah  yang  ingin  memgembangkan  usahanya  atau  yang  akan  membuka UMKM  baru.  Ketiga,  Pembiayaan Musyarakah yaitu  kerjasama  usaha  dengan menggabungkan  modal  dari  dua  orang  atau  lebih  dan  melakukan  bersama kegiatan  usahanya.  Dalam  pembagian  keuntungan  sesuai  dengan    kesepakatan sedangkan  kerugian  di  tanggung  secara  bersama  sesuai  kontribusi  modal  atau sesuai  kesepakatan  awal.  Produk  pembiayaan  keempat  yaitu Qurdhul  Hasan adalah  pinjaman  yang  dilakukan  tanpa  memberikan  imbalan  sosial  dan  hanya mengembalikan  peminjaman  pokoknya  saja.  Pembiayaan  ini  hanya  dikhususkan bagi nasabah  yang memenuhi syarat dengan pengembalian tanpa bagi hasil. Ada beberapa  nasabah  yang  menggunakan  pembiayaan  ini,  karena  memang  sudah disurvei dan memenuhi syarat yang ditentukan oleh pihak BMT.  Kelima, Piutang Murabahah yaitu kegiatan menjual barang dengan melakukan kesepakatan harga dan keuntungan sesuai kesepakatan bersama dengan pengambilan pinjaman pokok di  akhir  bulan.  Contoh:  Ibu  Amelia  meminjam  uang  sebesar  Rp  3.000.000  di BMT  Dana  Barokah  Muntilan  pada  tanggal  18  November  2011  dengan menggunakan pembiayaan murabahah dengan jangka waktu selama 6 bulan. Uang yang diterima  = Rp 3.000.000 – (Rp 3.000.000 x 2%)
= Rp 2.940.000
Besar angsuran ke-6  = Pokok + Bagi Hasil = Rp 3.000.000 x 3% = Rp 90.000
Jadi,  Ibu  Amelia  harus  mengangsur  kepada  pihak  bank  setiap  bulannya  Rp 90.000,  bulan  terakhir  Rp  3.090.000  yang  terhitung  mulai  tanggal  18  November 2011 sampai 18 Mei 2012.
Produk pembiayaan  yang disediakan BMT Dana Barokah Muntilan dapat dibilang  cukup  banyak,  namun  pembiayaan  yang  sering  digunakan  atau  yang paling  disukai oleh para nasabah adalah pembiayaan musyarakah . Karena dengan menggunakan  produk  tersebut,  nasabah  merasa  terbantu  dengan  modal  yang diberikan  oleh  pihak  bank.  Yang  menyebabkan  produk  pembiayaan musyarakah banyak dicari karena posisi BMT berada di dekat pasar sehingga mendorong para pedagang  ataupun  masyarakat  lain  untuk  meminjam  dananya  agar  bisa mengembangkan dagangannya ataupun yang akan mendirikan usaha baru.

## Mekanisme Pembiayaan Pada BMT Dana Barokah Muntilan
Syarat-syarat  yang  harus  dipenuhi  oleh  para  nasabah  yang  mengajukan pembiayaan yaitu terdapat usaha yang layak dibiayai, ada uang minimal 10% dari
jumlah  pembayaran  atau  pinjaman,  menyertakan  fotocopy  KTP/KK  yang bersangkutan  suami  istri  atau  saudara.  Memperoleh  persetujuan  keluarga,  suami istri, orang tua atau saudara. Meminta rekomendasi atau surat keterangan takmis setempat.  Dan  syarat  terakhir,  pencarian  pembiayaan  dilakukan  setelah  syarat- syarat  sudah  komplit  dan  terdapat  ketentuan  lain-lain  seperti:  Jaminan,  seperti sertifikat  rumah  atau  tanah,  surat  kendaraan.  Biaya  administrasi  2%  dari pembiayaan serta materai 3.000 atau 6.000.
Bagi nasabah  yang ingin mengajukan permohonana pembiayaan, terdapat langkah-langkah  yang  harus  dilakukan:  Pertama  nasabah  mengajukan permohonan  pembiayaan musyarakah .  Dalam  hal  ini  nasabah  harus  datang  ke BMT  Dana  Barokah  Muntilan  untuk  mengisi  formulir  yang  telah  diberikan  oleh pihak teller .  Nasabah  juga  harus  membawa  dokumen-dokumen  yang  dibutuhkan yang  telah  menjadi  persyaratan  pihak  BMT.  Kedua  survei,  setelah  pihak  bank melakukan  peninjauan  terhadap  berkas  nasabah  dan  sudah  terbukti  akan kebenaran  datanya.  Selanjutnya  pihak  bank  akan  datang  untuk  meninjau  lokasi yang  akan  menjadi  objek  pembiayaan.  Dan  memastikan  apakah  lokasi  yang diberikan  memang  benar  adanya.  Ketiga  wawancara,  wawancara  dilakukan  oleh calon nasabah pembiayaan dengan pihak  BMT yang bertujuan untuk mengetahui usaha  apa  yang  akan  dijalankan  oleh  nasabahnya  dan  juga  untuk  mengetahui apakah nasabah tersebut bisa melaksanakan kewajibannya dengan baik. Keempat peninjauan  berkas  nasabah.  Tujuan  peninjauan  berkas  yaitu  agar  mengetahui apakah  nasabah  sudah  melengkapi  persyaratan  yang  diberikan  oleh  pihak  BMT. Dan  juga  untuk  memastikan  keaslian  data  yang  diberikan.  Kelima  keputusan pembiayaan,  dalam  hal  ini  pihak  bank  akan  memutuskan  apakah  akan  diterima atau  ditolak.  Apabila  pembiayaan  yang  diajukan  diterima  nantinya  pihak  bank akan  menghubungi  dan  melakukan  akad  pembiayaan.  Keenam  pembacaan  akad, setelah pihak bank dan nasabah membicarakan mengenai akad pembiayaan, pihak bank akan membacakan ulang apa saja perjanjian yang telah disepakati bersama. Untuk  memastikan  dalam  akad  tersebut  tidak  terjadi  kesalahpahaman  dan  sesuai dengan  kesepakatan  kedua  belah  pihak.  Ketujuh  pembayaran  angsuran, pembayaran  angsuran  oleh  nasabah  dilakukan  dengan  cara  pengembalian  modal yang  telah  dipinjam  dan  bagi  hasil  yang  diterima  pihak  bank  dengan  cara mengangsur setiap bulan sampai batas waktu yang telah disepakati bersama.
Skema Pembiayaan Musyarakah Pada BMT Dana Barokah Muntilan
BMT  Dana  Barokah  Muntilan  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan untuk  menghimpun  dan  menyalurkan  dananya.  BMT  ini  telah  menyediakan produk  yang  ditawarkan  kepada  nasabah  berupa  simpanan  dan  pembiayaan. Apabila  nasabah  yang  ingin  mengajukan  pembiayaan musyarakah terdapat langkah-langkah yang harus dilakukan seperti Gambar 1. Pertama, nasabah harus melakukan  permohonan  kepada  pihak  bank  dengan  mengisi  formulir.  Kedua, pihak bank akan melakukan survei ke tempat usaha atau menelusuri barang yang menjadi  jaminan.  Ketiga,  akan  dilakukan  wawancara  oleh  pihak  bank.  Keempat, akan  dilakukan  peninjauan  ulang  berkas  yang  telah  diberikan.  Kelima,  pihak manager  akan  memberikan  keputusan  apakah  diterima  atau  ditolak.  Keenam, apabila  diterima  akan  di  proses  pembuatan  akad  atau  perjanjian.  Ketujuh  pihak teller akan memberikan uangnya dan juga kartu angsuran pembiayaan.

## Gambar 1 Mekanisme Pengajuan Pembiayaan Musyarakah
Penerapan Pembiayaan Musyarakah Pada BMT Dana Barokah Muntilan Pembiayaan musyarakah yaitu  kerjasama  yang  terjadi  diantara  pemilik modal yang menggabungkan modal dan melakukan usaha secara bersama dengan pembagian  keuntungan  sesuai  dengan  kesepakatan  sedangkan  kerugian  di tanggung secara bersama sesuai kontribusi modal atau sesuai kesepakatan. Dasar hukum  dari  pembiayaan  ini  salah  satunya  yaitu al  hadits dari  Abu  Hurairah Rasulullah  SAW.  bersabda,  sesungguhnya Allah  azza  wa  jallah berfirman “aku adalah pihak ketiga dari dua orang yang berserikat selama salah satu tidak ada yang  mengkhianati  pihak  yang  lain.  Jika  salah  satu  pihak  telah  berkhianat,  aku keluar  dari  mereka” (HR.  Abu  Daud).  Hadis  tersebut  menjelaskan  bahwa  Allah memberikan pernyataan bahwa mereka yang bersekutu dalam sebuah usaha akan mendapat  perniagaan  dalam  arti  Allah  akan  menjaganya  selain  itu  Allah  akan memberikan  pertolongan  namun  Allah  juga  akan  melaknat  usaha  mereka  yang mengkhianati perjanjian.
Dalam  penerapan  pembiayaan musyarakah di  BMT  Dana  Barokah Muntilan,  pihak  BMT  mengaplikasikan  pembiayaan  dengan  memberikan  porsi dalam bentuk pemberian modal kerja. Pihak BMT hanya akan membantu nasabah yang  telah  mengajukan  pembiayaan  ini  dengan  memberikan  dana  yang dibutuhkan  oleh  nasabahnya.  Dalam  pembiayaan  ini  antara  kedua  belah  pihak akan  membicarakan  perjanjian  apa  saja  yang  akan  disepakati.  Awal  mulanya pihak  nasabah  yang  akan  mengajukan  pembiayaan  ini  mengisi  formulir  sesuai
dengan  kehendak  yang  akan  diajukan  kepada  pihak  bank  kemudian  nantinya pihak bank akan membicarakan dengan nasabah, apa saja kesepakatan yang akan dibuat.
Dengan  adanya  pembiayaan musyarakah ,  kebutuhan  nasabah  untuk mendapatkan  tambahan  modal  kerja  akan  terpenuhi  dan  akan  memperlancar kegiatan  usahanya.  Disamping  itu  pihak  bank  juga  akan  diuntungkan  dengan adanya  pembiayaan  ini.  Karena  dengan  adanya  pembiayaan musyarakah ,  pihak bank  akan  mendapatkan  bagi  hasil  dari  kegiatan  usaha  yang  dilakukan  nasabah tersebut. Dalam pembiayaan musyarakah , bank hanya akan memberikan sebagian dari  total  keseluruhan  modal  yang  dibutuhkan.  Misalnya  saja  pihak  bank memberikan  70%  dari  total  keseluruhan  dan  sisanya  30%  menggunakan  modal dari  nasabah  sendiri.  Porsi  keuntungan  yang  didapatkan  nasabah  sesuai  dengan kesepakatan  awal  yang  sudah  disepakati  bersama,  begitu  juga  dengan  kerugian sesuai dengan akadnya.
Ada  beberapa  perbedaan  pembiayaan musyarakah pada  bank  syariah dengan Baitul Maal Wat Tamwil (BMT). Salah satunya dalam pembagian nisbah bagi hasil produk tabungan, dimana pihak BMT menentukan bagi hasil yang lebih kecil dibandingkan dengan bank syariah. Karena memang dari segi modal sendiri, pihak  BMT  memiliki  modal  yang  relatif  kecil  dari  pada  bank  syariah,  sistem profit  and  loss sharing yang  berbeda,  serta  tidak  adanya  pembebanan  biaya administrasi.

## Perhitungan Bagi Hasil Pembiayaan Musyarakah Pada BMT Dana Barokah Muntilan
Bagi  hasil  merupakan  keuntungan  yang  diperoleh  masing-masing  mintra kerja  dalam  menjalankan  kegiatan  usahanya  sesuai  dengan  kesepakatan  bersama (Flarida  2018).  Di  BMT  Dana  Barokah  sendiri  penentuan  bagi  hasil  disesuaikan sebesar  2,5%  namun  ada  juga  nasabah  yang  tidak  diberatkan  untuk  memberikan bagi  hasilnya.  Hal  tersebut  bisa  terjadi  apabila  nasabah  memang  tidak  mampu untuk memberikannnya dan juga oleh pihak  BMT sudah dilakukan survei secara mendalam  sehingga  keputusan  tersebut  diambil.  Sesuai  dengan  hasil  wawancara yang  dilakukan  dengan  pihak teller bernama  Ade  Noermawati  A.Md  “Besarnya bagi  hasil  yang  diberikan  kepada  nasabah  yaitu  2,5%,  namun  juga  ada  nasabah yang  tidak  diberatkan  untuk  memberikan  nisbahnya.  Karena  dilihat  dari  faktor ekonomi  memang  tidak  bercukupan  sehingga  pihak  BMT  memutuskan  untuk tidak memberikan sistem bagi hasil. Namun tentunya telah dilakukan survei yang mendalam sehingga keputusan tersebut diambil”.  Pihak BMT akan memberitahu kepada  nasabah  besaran nisbah bagi  hasil  yang  akan  diberikan.  Setelah  kedua belah  pihak  menyetujuinya,  pihak teller akan  membuatkan  surat  pertnyataan akadnya.
Perhitungan  bagi  hasil  di  BMT  sendiri  masih  dilakukan  secara  manual. Ketika  pihak  nasabah  datang  ke  BMT  untuk  melakukan  proses  akadnya,  pihak bank akan melakukan perhitungan bagi hasil sesuai dengan hasil  wawancara dan survey  yang  dilakukan.  Karena  proses  perhitungan  bagi  hasil  dilakukan  secara manual  maka  pihak  teller  akan  langsung  menghitung  pada  slip  pembiayaan musyarakah dan kartu pembiayaan, tentunya dibantu dengan alat hitung kalkulator agar tidak salah. Di dalam slip atau kartu pembiayaan akan tertera berapa modal yang  dipinjam,  nisbah  bagi  hasilnya,  tanggal  jatuh  tempo,  dan  berapa  lama
angsuran akan dilakukan. Contoh: Sarah meminjam uang di BMT Dana Barokah Muntilan  pada  tanggal  12  Januari  2011  sebesar  Rp  1.000.000  yang  digunakan untuk  keperluan  modal  usahanya  dengan  menggunakan  pembiayaan  musyarakah dengan jangka waktu 1 tahun (12 bulan).
Uang yang diterima  = Rp 1.000.000 – (Rp 1.000.000 x 2,5%)
= Rp 980.000 Besar angsuran = Pokok + Bagi Hasil = (Rp 1.000.000 : 12) + (Rp 1.000.000 x 2,5%)
= Rp 84.000 + Rp 25.000 = Rp 109.000
Jadi,  Sarah  harus  mengangsur  pembiayaan  ke  BMT  setiap  bulannya  sebesar  Rp 109.000 yang terhitung sejak tanggal 12 Januari 2011 sampai 12 Februari 2012.

## KESIMPULAN
BMT  Dana  Barokah  Muntilan  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan untuk  menghimpun  dana  dan  menyalurkan  dananya  kepada  masyarakat.  Pihak BMT menawarkan beberapa produk simpanan dan pembiayaan. Pembiayaan yang paling  banyak  digunakan  dan  diminati  oleh  nasabah  yaitu  pembiayaan musyarakah, khususnya oleh nasabah  yang memang benar-benar secara ekonomi tidak mampu namun ingin membuka usaha. Pihak BMT tidak akan memberatkan sistem  bagi  hasil.  Apabila  nasabah  ingin  mengajukan  pembiayaan  harus  mengisi formulir  permohonan  pembiayaan  dan  melengkapi  berkas-berkas  yang dibutuhkan. Penerapan pembiayaan musyarakah di BMT Dana Barokah Muntilan memang  secara  garis  besar  sesuai  dengan  teori  yang  ada  atau  prinsip  syariah. Hanya  saja  dalam  penerapannya  tidak  sepenuhnya  memenuhi  standar  yang  ada. Untuk  pembagian  bagi  hasil  dalam  pembiayaan  musyarakah  pihak  BMT memberikan sebesar 2,5%, namun apabila setelah dilakukan survei pihak nasabah secara  ekonomi  tidak  mampu.  Pihak  BMT  tidak  akan  membebankan  bagi hasilnya.  Setelah  dilakukan  negosiasi  mengenai  perhitungan  bagi  hasil,  pihak BMT  atau teller akan  membuat  akad  perjanjiannya,  menghitung  secara  manual bagi hasilnya dalam slip pembiayaan dan juga kartu pembiayaan.
Bagi peneliti selanjutnya, sebaiknya menjelaskan lebih rinci lagi mengenai pembiayaan musyarakah beserta  dengan  contoh  transaksinya  pada  pihak  bank. Karena  dalam  penelitian  ini,  peneliti  tidak  mendapatkan  data  mengenai  berapa banyak  nasabah  yang  mengajukan  pembiayaan  dan  juga  transaksi  pembiayaan yang  ada. Bagi  pihak  BMT,  lebih  konsisten  lagi  dalam  menerapkan  perlakuan pembiayaan musyarakah yang  sesuai  dengan  Fatwa  DSN-MUI  agar  dalam penerapannya memiliki landasan yang kuat. Dan juga lebih dipermudah lagi untuk nasabah  yang  akan  memulai  usahanya  atau  pembiayaan  ini  di  khususkan  untuk sektor  UMKM  agar  nantinya  dapat  membuka  lowongan  pekerjaan  untuk masyarakat  yang  membutuhkan  dan  juga  dalam  rangka  untuk  meningkatkan kesejahteraan rakyat kecil.

## DAFTAR PUSTAKA
Algoud, Latifa M. dan Mervyn K Lewis. 2007. Islamic Banking. Jakarta: Serambi Ilmu Semesta.
Antonio, Muhammad Syafei. 2001. Bank Syariah: dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani Press.
Arfan, Abbas, Saifullah, dan Fakhruddin. 2016. “Implementasi Prinsip Bagi Hasil dan  Manajemen  Risiko  dalam  Produk-Produk  Pembiayaan  Perbankan Syariah  di  Kota  Malang”. INFERRENSI,  Jurnal  Penelitian  Sosial Keagamaan 10  (1):  213-238.  https://doi.org/10.18326/infsl3.v10i1.213- 238.
Ascarya,  dan  Diana  Yumanita.  2005. Bank  Syariah:  Gambaran  Umum. Jakarta: Pusat Pendidikan dan Studi Kebanksentralan (PPSK) Bank Indonesia.
Basyariah,  Nuhbatul.  2018.  “Analisis  Implementasi  Pembiayaan  Musyarakah Muntanaqishah  pada  Perbankan  Syariah  di  Indonesia”. MUQTASID: Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah 9 (2): 120-133. https://doi.org/10.18326/muqtasid.v9i2.120-133.
Fladira,  Ratna.  2018.  “Analisis  Pelaksanaan  dan  Perhitungan  Bagi  Hasil Pembiayaan Musyarakah di BMT Binamas Purworejo”. Jurnal Pendidikan Ekonomi 7 (4): 375-388. Hanjani, Andreani, Andika Ranto Pratama, dan Parwoto. 2019. “Penerapan PSAK
106 pada Pembiayaan Musyarakah di BMT Batik Mataram”. Jati: Jurnal Terapan Akuntansi Indonesia 2 (2): 48-51.
https://doi.org/10.18196/jati.020217.
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  2007. Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan (PSAK) 106 Tentang Pembiayaan Musyarakah.
Ilyas,  Rahmat.  2015.  “Konsep  Pembiayaan  Dalam  Perbankan  Syari’ah”. Jurnal Penelitian 9 (1): 183-204. http://dx.doi.org/10.21043/jupe.v9i1.859. Linaria,  dan  Aprina  Chintya.  2017.  “Penerapan  PSAK  No.  106  Pada  Perlakuan
Akuntansi  Musyarakah  di  BMT  Al-Ihsan  Metro  Lampung”. Equilibrium: Jurnal Ekonomi Syariah 5 (1): 32-46.
https://journal.iainkudus.ac.id/index.php/equilibrium/article/view/2466.
Majelis Ulama Indonesia. 2000. Prinsip  Distribusi  Hasil  Usaha  dalam  Lembaga Keuangan Syariah. Jakarta: DSN-MUI. Marimin,  Agus,  Abdul  Haris  Romdhoni,  dan  Tira  Nur  Fitria.  2015. “Perkembangan Bank Syariah di Indonesia” Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam 1 (2): 75-87.
Nurhayati,  Sri,  dan  Wasilah.  2015. Akuntansi  Syariah  Di  Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
Pertiwi,  Petty  Amalia.  2017.  “Penerapan  Sistem  Bagi  Hasil  dan  Perlakuan Akuntansi  Pembiayaan  Mudharabah”. Jurnal  Ilmu  dan  Riset  Akuntansi (JIRA) 6 (7): 1-16. Pranata, Danu. 2013. Manajemen Perbankan Syariah. Jakarta: Salemba Empat. Praseptyaningrum,  Farida,  Desi  Susilawati,  dan  Linda  Kusumawati  Wardana. 2019.  “Analisis  Prosedur  dan  Perhitungan  Bagi  Hasil  Pembiayaan Musyarakah di BMT Batik Mataram Wirobrajan Yogyakarta”. Jati: Jurnal Akuntansi Terapan Indoensia 2 (1): 1-7. Presiden Republik Indonesia. 2008. Peraturan Pemerintah Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Bank Syariah.
Qonaatillah,  Iffah, Jeni  Susyanti,  dan  M.  Khoirul  ABS.  2019.  “Analisis  Kendala Penerapan  Pembiayaan  Akad  Mudharabah,  Murabahah,  dan  Musyarakah
pada  BMT  UGT  Sidogiri  Cabang  Malang  Kota”. Jurnal  Ilmiah  Riset Manajemen 8 (2): 28-46.
Ridwan,  Muhammad.  2006. Sistem  dan  Prosedur  Pendirian  Baitul  Maal Wattamwil (BMT). Yogyakarta: Citra Media. Sari,  Interestha  Profita.  2014. Penerapan  PSAK  106  untuk  Akuntansi  Investasi Musyarakah pada PT Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Jember . Skripsi Universitas Jember.
Saryono. 2010. Metode Penelitian Kualitatif . Bandung: PT. Alfabeta. Sofhian.  2017.  “Baitul  Maal  wat  Tamwi  (BMT)  Berbasis  Kearifan  Lokal Gorontalo.” Al-Ulum 17 (1): 166-182. https://doi.org/10.30603/au.v17i1.112.
Yusuf,  Muhammad.  2012.  “Analisis  Penerapan  Akuntansi  Musyarakah  terhadap PSAK 106 pada Bank Syariah X”. Binus Business Review 3(1), 273-285.