Journal of Economic Education and Entrepreneurship Studies, Volume 4, Number 2 (Desember) 2023 Available at https://journal.unm.ac.id/index.php/JE3S/index p-ISSN: 2722-3744
e-ISSN: 2776-0278

## Penerapan  Audit  Berbasis  Artificial  Intelligence  di  Indonesia:  Sebuah Metasintetis
Multazam Ramadhan Mukhtar 1* , Andi Muhammad Syahrul 2 , Ahmad Habibi 3 1,2,3 Fakultas Eknomi dan Bisnis Islam, Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar
Article History Abstract Received November 15, 2023 Approved December 17, 2023 Published December 23, 2023 This  research  aims  to  find  out  how  the application of advanced artificial intelligence technology in conducting audits in Indonesia.
The  method  used  by  the  analysis  tool  is  a metasynthesis  of  a  number  of  qualitative studies  on  AI-based  auditing.  The  results  of this  study  provide  new  insights  into  the barriers,  conveniences,  challenges,  and opportunities  in  the  application  of  AI-based auditing in Indonesia. Auditors face barriers to  implementing  AI  technology,  which involves adjusting their skills and experience. Challenges  in  implementing  AI-based auditing  include  technical  aspects,  skills, ethics,  and  data  security.  Implementing  AI- based  auditing  brings  a  number  of conveniences  in  improving  audit  efficiency, accuracy,  and  quality.  The  opportunities  in implementing AI-based auditing are immense and  can  provide  a  number  of  significant benefits  to  the  auditing  and  accounting profession as a whole.
Keywords Audit, Artificial Intelligence, Auditor JEL Clasification
M42
How to Cite Multazam  Ramadhan  Mukhtar,  Andi
Muhammad  Syahrul,  Ahmad  Habibi.
(2023).  Penerapan  Audit  Berbasis
Artificial  Intelligence  di  Indonesia:
Sebuah Metasintetis. Journal of Economic Education and Entrepreneurship Studies, 4(2), 711-728 *Multazam Ramadhan Mukhtar
Jl. H.M. Yasin Limpo No. 36 Samata, Kec. Somba Opu, Kota Makassar, Sulawesi Selatan, Indonesia e-mail: multazammukhtar@gmail.com
© 2023 Universitas Negeri Makassar

## PENDAHULUAN
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  bagaimana  penerapan  teknologi canggih Artificial  Intelligence  (AI)  dalam  melakukan  audit  di  Indonesia.  Hadirnya revolusi industri 4.0 ditandai dengan semakin meningkatnya kebutuhan lapangan kerja dengan  memanfaatkan  teknologi  informasi  yaitu  proses  otomasi,  digitalisasi,  dan transformasi  digital.  Kondisi  ini  tentunya  berdampak  pada  hampir  semua  jenis pekerjaan termasuk pada lingkup pekerjaan di bidang akuntansi (Fadhilatunisa et al.,
2020).  Saat  ini,  profesi  akuntansi  memiliki  minat  yang  lebih  tinggi  dalam  menilai statusnya  saat  ini  dan  mengeksplorasi  masa  depannya  (Moll  &  Yigitbasioglu,  2019; Shaffer  et  al.,  2020).  Kirk  &  Rifkin  (2020)  menyelidiki  dampak  teknologi  canggih terhadap  keterampilan  akuntan  di  sektor  industri  tergambar  setelah  analisis  33.000 lowongan  pekerjaan  di  Amerika  dan  Eropa.  Hasil  penelitian  ini  mencatat ketidakpastian  dan  pola  masa  depan  profesi  akuntansi,  menyoroti  perlunya  praktisi memperbarui  keterampilan  mereka  seiring  perkembangan  teknologi.  Implementasi teknologi  Industri  4.0  diharapkan  memberi  keunggulan  bersaing  bagi  perusahaan, sementara  perbaikan  kompetensi  dan  peningkatan  kemampuan  tenaga  kerja  sangat penting untuk mengantisipasi evolusi dunia kerja yang akan datang. Perusahaan saat ini  dituntut  untuk  meningkatkan  dan  memperbaiki  kinerjanya  yaitu  dengan  cara meningkatkan  produktivitasnya  (Abdullah  &  Amiruddin,  2020).  Peningkatan produktivitas  suatu  perusahaan  tidak  lepas  dari  kontribusi  manajer  dan  karyawan lainnya sebagai sumber daya manusia (Majid et al., 2019). Akibatnya, topik ini baru- baru ini menarik minat para akademisi, pembuat kebijakan, pemerintah, dan individu. Khususnya,  pakar  akuntansi  masih  dalam  tahap  awal  untuk  menyelidiki  dampak teknologi canggih terhadap profesi akuntansi  (Alles & Gray, 2020; Pei & Vasarhelyi, 2020; Schmitz & Leoni, 2019).
Perkembangan teknologi khususnya telah memberikan pengaruh besar dalam berbagai  bidang  kehidupan,  termasuk  dalam  domain  audit.  Profesi  akuntansi  telah berubah sebagai akibat dari kemajuan teknologi informasi dalam kecerdasan buatan. Profesi akuntansi di seluruh dunia menyadari dampak kemajuan teknologi terkini pada Big Data, Machine Learning dan Artificial Intelligence di era Industri 4.0 (Martaseli & Maragita, 2023). Para auditor harus memiliki keahlian dan keterampilan yang relevan di dalam teknologi informasi dan komunikasi. Ini harus dibangun melalui peningkatan kompetensi, baik dalam aspek keterampilan teknis maupun kemampuan interpersonal yang terkait dengan kecerdasan buatan. Tujuannya adalah untuk memastikan bahwa para profesional akuntansi dapat memanfaatkan kecerdasan buatan yang dimiliki oleh perusahaan  secara  maksimal.  Kehadiran  AI  di  era  revolusi  industri  4.0  telah memberikan kemudahan dalam hal otomatisasi dan kontrol serta meningkatkan proses audit dengan efisien (Adawiyah, 2022).
Laporan keuangan menjadi hasil utama dari proses akuntansi karena menjadi landasan bagi keputusan ekonomi bagi pengguna baik di internal maupun eksternal. Keandalannya sangat krusial dalam perumusan keputusan yang memadai dan akurat (Kolsi  &  Attayah,  2018).  Akuntansi  berubah  menjadi  sebuah  alat  pencatatan  dan pelaporan  atas  keserakahan  para  kapitalis  dengan  dalil  pertumbuhan  dan perkembangan ekonomi (Bulutoding & Sharon, 2023). Anggaran merupakan cerminan proses komunikasi organisasi mengenai ekspektasi kinerja di masa depan (Lakasse et al., 2021). Laporan keuangan tidak hanya memuat informasi yang bersifat keuangan saja  tetapi  juga  memuat  informasi  non-keuangan,  pengambilan  keputusan  investasi berdasarkan informasi keuangan tanpa memperhatikan informasi non keuangan belum dapat dikatakan tepat . Akuntabilitas tidak hanya sebatas pertanggung jawaban atas sesuatu yang diserahkan antara dua pihak namun juga menyangkut aspek moral yang selalu diperjuangkan dalam suatu organisasi (Abdullah, Haerani, et al., 2023; Majid et al., 2023). Tindakan audit terhadap laporan keuangan pada dasarnya bertujuan untuk memastikan bahwa laporan keuangan yang dipresentasikan tidak memiliki kesalahan material.  Berdasarkan  Standar  Audit,  salah  saji  bisa  disebabkan  karena  kekeliruan (kesalahan) maupun kecurangan (Prasetya & Putra, 2023). Seorang auditor dituntut
untuk  mampu  memberikan  laporan  yang  berkualitas.  Laporan  berkualitas  yang dimaksud yaitu laporan yang terhindar dari suatu kegagalan audit (Gendrianto et al., 2018).
Beberapa penelitian terdahulu yang telah membahas tentang AI yang digunakan oleh auditor, hal ini disebabkan oleh meningkatnya kepercayaan dan auditor terhadap penggunaan  teknologi  dalam  menyelesaikan  aktivitas  pekerjaannya.  Penelitian tersebut diantaranya AI memperluas cakupan layanan kantor akuntan publik (Manita et al., 2020), meningkatkan pengambilan keputusan dan penilaian auditor  (P. Zhang, 2019), meningkatkan kemampuan auditor untuk mengharapkan kelangsungan hidup klien (Muñoz-Izquierdo et al., 2019), dan membantu auditor mencapai opini yang andal dan  akurat (Čičak  &  Vašiček,  2019;  Goryachikh  et  al.,  2019;  Muñoz -Izquierdo  et  al., 2019;  Sun,  2019).  Berbeda  dengan  penelitian  terdahulu,  penelitian  ini  hanya  akan berfokus  terhadap  penerapan  AI  dalam  audit  di  Indonesia  dengan  menggunakan metode metasintentis.
Penelitian  ini  akan  memberikan  pengetahuan  tambahan  untuk  melakukan eksplorasi literatur yang ada dalam ranah audit terfokus pada teknologi yang sedang berkembang  khususnya  AI.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  identifikasi,  pengakuan, pengukuran,  penyajian,  dan  pengungkapan  biaya  lingkungan  hidup  yang  dilakukan oleh  bagian  akuntansi  dan  verifikasi  (Abdullah,  2021).  Organisasi  akan mempertimbangkan  strategi  ramah  lingkungan  ini  jika  ada  permintaan  atau pengawasan  dari  pemangku  kepentingan  (A.  Syariati  et  al.,  2023).  Penelitian  ini memiliki  potensi  memberikan  manfaat  luas  bagi  berbagai  pihak.  Tujuan  utama  dari penelitian  ini  adalah  untuk  memberikan  pemahaman  mendalam  dan  cakupan  yang komprehensif  terhadap  ilmu  ini.  Tujuan  penelitian  ini  adalah  pertama,  melakukan eksplorasi dan analisis mendalam terhadap kontribusi akademik yang masih relevan. Kedua,  mengidentifikasi  tren  terkini  dan  melakukan  sistematika  terhadap  literatur yang tersedia. Hal ini dilakukan untuk menjawab pertanyaan utama yaitu “apa saja aspek penting y ang mempengaruhi audit dari teknologi baru di Indonesia?” Teori Agensi
Menurut Jensen & Meckling (1976), "Teori keagenan merujuk pada relasi antara prinsipal  yang  mengontrak  agen  atau  beberapa  agen  untuk  menyediakan  layanan tertentu,  seraya  memberikan  wewenang  pengambilan  keputusan  kepada  mereka. Penelitian  ini  berlandaskan  pada  Teori  keagenan  ( Agency  Theory),  teori  tersebut menjadi  landasan  konseptual  dalam  penelitian  ini,  menguraikan  koneksi  antara pemilik  perusahaan,  yang  dalam  konteks  ini  adalah  para  investor  atau  pemegang saham, dengan agen yang merupakan perwakilan dari manajemen (direksi). Terdapat pemisahan  antara  pemilik  usaha  dengan  manajemen  yang  akan  mempengaruhi pertumbuhan  bisnis  suatu  perusahaan.  Situasi  seperti  ini  akan  menambah  konflik antara  pemegang  saham  dengan  tim  manajemen  yang  membawa  kerugian  bagi perusahaan (Bulutoding, 2016).
Teori  agensi  dapat  relevan  dan  cocok  untuk  penelitian  ini  karena  mencakup hubungan prinsipal-agents yang ada dalam konteks audit dan pengelolaan sumber daya manusia  di  lingkungan  audit.  Dalam  kasus  ini,  pada  perusahaan  atau  klien  yang membutuhkan jasa audit untuk memastikan akuntabilitas dan kredibilitas informasi keuangan, sedangkan "agen" adalah auditor yang bertanggung jawab untuk melakukan audit  dengan  baik.  Ada  asumsi  bahwa  manajemen  dalam  perusahaan  akan  selalu berusaha untuk maksimalkan nilai perusahaan, namun, seringkali kepentingan pribadi manajemen bisa bertentangan dengan pemilik perusahaan, menyebabkan munculnya
masalah yang disebut masalah agensi (Lestari et al., 2019; Muchlis, 2022). Perbedaan kepentingan berdasarkan teori keagenan ini akan menimbulkan ketidakpatuhan oleh manajemen perusahaan (Abdullah et al., 2021). Umumnya, masalah agensi dipicu oleh informasi yang tidak seimbang. Untuk mengatasi masalah agensi ini, kehadiran pihak independen  diperlukan  sebagai  mediator  untuk  menangani  konflik,  yang  dikenal sebagai auditor independen (Tandiontong, 2016).
Kecerdasan Buatan
Globalisasi  dan  digitalisasi  juga  memberikan  cara  yang  lebih  mudah  diakses untuk memperoleh sumber daya dari seluruh dunia (A. Syariati et al., 2021). Artificial Intelligence (AI) adalah cabang ilmu komputer yang fokus pada pemecahan masalah kognitif  yang  umumnya  terkait  dengan  kecerdasan.  Dalam  lingkup  audit,  peran  AI adalah  mendukung  auditor  dalam  mengidentifikasi  kecurangan  dan  menghasilkan opini  audit  secara  lebih  efisien.  Pada  praktik  audit,  transparansi  dan  pelaporan melibatkan aspek penting seperti laporan keuangan, audit independen, pengungkapan tambahan, kepatuhan terhadap regulasi, dan interaksi dengan pemangku kepentingan (Fadhilatunisa, 2020). Meskipun teknologi AI mampu menyajikan analisis yang kuat, keputusan  akhir  dan  interpretasi  tetap  membutuhkan  wawasan  mendalam  dan pemahaman kontekstual dari auditor internal.
Saat ini belum ada hasil penelusuran yang memberikan sejarah komprehensif perkembangan AI dalam audit global dan regional. Namun, kami dapat memberikan beberapa informasi umum tentang sejarah AI. Istilah "kecerdasan buatan" pertama kali digunakan  pada  tahun  1956  di  Konferensi  Dartmouth.  Namun,  konsep  AI  telah dipelajari  oleh  para  ahli  selama  bertahun-tahun  sebelumnya.  Seiring  berjalannya waktu, para peneliti terus mengembangkan AI, dan telah melalui beberapa gelombang pengembangan.  Gelombang  pertama  berfokus  pada  bagaimana  komputer  dapat merepresentasikan  pengetahuan,  sedangkan  gelombang  kedua  berfokus  pada pembelajaran  mesin  dan  metode  statistik.  Gelombang  ketiga  dimulai  pada  tahun 2000an dengan munculnya internet dan komputasi awan.
Auditor
Dengan  pertumbuhan  yang  cepat  dalam  sektor  industri,  profesi  auditor mengalami  peningkatan  permintaan  akan  layanan  audit  laporan  keuangan.  Hal  ini mengakibatkan  tuntutan  bagi  auditor  untuk  mempertahankan  kualitas  audit  yang dilakukan  (Afrida  et  al.,  2023).  Tujuan  utama  dari  audit  laporan  keuangan  adalah untuk mendapatkan keyakinan bahwa laporan keuangan yang dipresentasikan bebas dari  kesalahan  material.  Standar  Audit  menyatakan bahwa  kesalahan  material  bisa muncul dari kelalaian ( error) maupun tindakan kecurangan (Prasetya & Putra, 2023). Peran  auditor  memiliki  signifikansi  yang  besar  dalam  melakukan  verifikasi  atas kecukupan  laporan  keuangan  dan  meningkatkan  tingkat  kepercayaan  terhadap laporan keuangan tersebut (Bulutoding, 2021). Laporan berkualitas dalam konteks ini merujuk pada laporan yang tidak mengalami kegagalan dalam proses audit (Gendrianto et al., 2018). Auditor yang memiliki sikap independensi yang tinggi dalam memberikan opini atas kewajaran laporan keuangan memberikan pengaruh positif terhadap rekan auditor lainnya (Sumarlin, 2022).
Kinerja  seorang  auditor  merujuk  pada  eksekusi  tugas-tugas  audit  yang dilakukan dalam batas waktu tertentu. Esensi dari kinerja adalah ukuran kesuksesan seseorang dalam  menjalankan  pekerjaannya.  Kinerja  dianggap baik  ketika  melewati target atau peran yang telah ditetapkan sebelumnya (Suwandi et al., 2020). Reputasi mempunyai  nilai  dan  mampu  menghasilkan  nilai  perusahaan  (Abidin  et  al.,  2023).
Sejumlah  insiden  skandal  akuntansi  muncul  akibat  kurangnya  kualitas  audit  yang dilakukan oleh para auditor. Contohnya, skandal keuangan yang melibatkan PT Kimia Farma,  Garuda  Indonesia,  dan  Jiwasraya,  secara  langsung  berkaitan  dengan kelemahan  audit  terhadap  laporan  keuangan  entitas-perusahaan  tersebut  (Rosini  & Rahman Hakim, 2020). Kejadian gagal dalam proses audit menghasilkan dampak yang sangat  merugikan,  termasuk  risiko  tuntutan  hukum,  penurunan  profesionalisme, kehilangan  kepercayaan  publik,  serta  terganggunya  kredibilitas  sosial.  Selain  itu, reputasi  akuntan  publik  yang  bertindak  sebagai  auditor  juga  terancam  (Rosadi  & Waluyo, 2017).

## METODE
Perkembangan metasintesis muncul karena kekhawatiran terkait kemungkinan stagnasi dalam kemajuan riset yang bersifat kualitatif. Pada waktu itu, Sandelowski et al., (1997) menyoroti kurangnya upaya dalam mengkompilasi temuan dari  penelitian  kualitatif  yang  sebenarnya  memiliki  dampak  penting  bagi perkembangan  pengetahuan  dan  penerapannya  dalam  bidang  keperawatan  berbasis bukti.  Oleh  karena  itu,  terdapat  usaha  untuk  menggabungkan  hasil-hasil  penelitian kualitatif ke dalam suatu kesatuan yang utuh “ to put together ”.
Erwin  et  al.,  (2011)  menjelaskan  metasintesis  kualitatif  sebagai  pendekatan yang sistematis untuk menganalisis data dari berbagai studi kualitatif dengan tujuan mengidentifikasi  pertanyaan  penelitian  tertentu.  Kemudian,  proses  ini  melibatkan pencarian,  seleksi,  evaluasi,  ringkasan,  dan  penggabungan  bukti  kualitatif  guna menjawab pertanyaan penelitian yang diajukan. Colli & Colpan (2016); Khechine et al., (2016); van Essen et al., (2015); Wang et al., (2015) mengemukakan bahwa metasintesis kualitatif  berkaitan  dengan  konsep  dan  perspektif  yang  beragam  terkait  dengan realitas dunia dan beragamnya tantangan yang dihadapinya. Metasintesis digunakan untuk  mendapatkan  wawasan  yang  lebih  mendalam  terhadap  isu  atau  fenomena tertentu. Pendekatan metasintesis menghasilkan pengetahuan yang baru, baik dalam teori, cara pendekatan, maupun analisis data (Edwards & Kaimal, 2016; Haddaway & Rytwinski,  2018;  Yahyapour  et  al.,  2015).  Pendekatan  metasintesis  dapat  dilihat sebagai  usaha  untuk  memperoleh  pengetahuan  yang  baru  dengan  merujuk  pada temuan  dari  penelitian  sebelumnya.  Dengan  demikian,  dapat  diidentifikasi  bahwa metasintesis  merupakan  pendekatan  yang  didasarkan  pada  bukti-bukti  yang  ada (evidence based).
Metasintesis bertujuan mengidentifikasi pola serta inti dari suatu topik atau isu tertentu  untuk  memperdalam  pemahaman  yang  didasarkan  pada  bukti-bukti. Metasintesis  tidak  sama  dengan  studi  literatur,  juga  bukan  analisis  data  sekunder, melainkan merupakan riset kualitatif yang menghimpun dan menafsirkan temuan dari riset  kualitatif  lainnya  (Eisend,  2015;  Griffith  et  al.,  2018).  Tujuan  utama  dari metasintesis  adalah  melakukan  interpretasi,  yang  tidak  bersifat  deduktif,  guna memperoleh pemahaman  serta  penjelasan  yang  lebih dalam  terkait  fenomena  dalam konteks penelitian kualitatif (Bai et al., 2018; Johnston et al., 2018).
Siswanto (2010) menguraikan enam langkah penting dalam menganalisis data dalam metasintesis. Ini termasuk merumuskan pertanyaan penelitian (formulating the review question), melakukan pencarian literatur yang sistematis (conducting a system atic literature  search), memilih makalah-makalah penelitian yang relevan (screening and selecting appropriate researchs),  menganalisis dan menggabungkan temuan dari
penelitian  kualitatif  (analyzing  and  synthe  sizing  qualitative),  memastikan  kontrol kualitas  (maintaining  quality  control),  serta  menyusun  hasil  akhir  penelitian. Penekanan  sebelumnya  pada  metode  metasintesis  berfokus  pada  analisis  dan interpretasi temuan dalam penelitian kualitatif.

## TEMUAN
Setelah  merumuskan  pertanyaan  riset  di  bagian  pendahuluan,  langkah selanjutnya  melibatkan  proses  penelusuran  dan  seleksi  artikel  riset  yang  relevan. Menemukan serta mengumpulkan studi terkait penerapan Artificial Intelligence (AI) dalam  audit,  terutama  dengan  pendekatan  kualitatif  seperti  interpretatif, fenomenologi, atau pendekatan lainnya, bukanlah tugas yang mudah. Untuk pencarian artikel riset, digunakan mesin pencari www.google.com dengan kata kunci kualitatif, Artificial Intelligence, audit, fenomenologi, dan interpretif.
Ferasso et al., (2018) menggunakan kriteria pengecualian untuk mengeluarkan penelitian yang tidak sesuai secara konseptual dengan fokus penelitian. Mereka juga melakukan tahap awal penyaringan yang menghasilkan 20 penelitian yang signifikan dalam  konteks  audit  berbasis  AI.  Informasi  mengenai  hasil  penelitian,  baik  dalam bentuk artikel ilmiah maupun tugas akhir, disajikan dalam Tabel 1.
Hasil kategorisasi data.
Langkah analisis data berikutnya melibatkan pengolahan dan sintesis temuan kualitatif. Langkah pertama dalam proses sintesis melibatkan pengelompokkan data berdasarkan  aspek  penelitian  dan  melakukan  penyederhanaan  serta  pengategorian data  sesuai  dengan  aspek  penelitian  yang  ada.  Tindaklanjut  Ferasso  et  al.,  (2018) melibatkan serangkaian langkah, mulai dari pengurangan data ( data reduction), untuk mengidentifikasi  pernyataan  serupa  dalam  berbagai  hasil  penelitian,  penggabungan data ( interrelated data) terkait untuk memastikan konsistensi antar pernyataan yang mewakili  tema,  hingga  proses  akhir  penyatuan  gagasan  dan  data  ( synthesized data) yang terbentuk sebelumnya untuk mendapatkan interpretasi keseluruhan. Urquhart & Yeoman (2010) menyederhanakan tahapan sintesis dengan cara membandingkan dan mengontraskan hasil-hasil penelitian, mempertimbangkan situasi yang melingkupinya. Mereka  melakukan  pengurangan  dan  pengelompokan  data  berdasarkan  persamaan dan  perbedaan  yang  terungkap  dalam  hasil  penelitian,  yang  disajikan  secara  rinci dalam Tabel 2.
Tabel 1. Sumber Data Penelitian No Topik Penelitian Nama Peneliti 1. Memberikan gambaran bagaimana dampak AI dan apa  saja  yang  harus  dilakukan  akuntan  dalam menyikapi perkembangan teknologi (Martaseli  &  Maragita, 2023) 2. Analisis apakah AI dapat menggantikan pekerjaan auditor (Rakhmanto  &  Rosnani, 2023) 3. Pandangan  kritis  mengenai  pengembangan  dan penerapan AI dalam profesi akuntansi (Natanael et al., 2023) 4. Menjelaskan persepsi auditor tentang kemudahan AI dalam meningkatkan proses audit (Adawiyah, 2022) 5. Memberikan gambaran sejauh mana AI mempunyai dampak terhadap akuntansi profesi (Triatmaja, 2019)
6. Menjelaskan  dampak,  peran  dan  kemajuan  AI dalam auditing (Shamaya et al., 2023) 7. Menganalisis  AI  untuk  audit:  kolaborasi  atau ancaman bagi profesi auditor (Rachmawati et al., 2023) 8. Menjelaskan  apakah  algoritma  C5.0  dapat diimplementasikan  pada data  set  hasil  audit  5S dan memiliki akurasi yang tinggi atau tidak (Aliyudin  &  Wahyu, 2022) 9. Memahami  manfaat  AI  yang  bisa  menjadi alternatif  dan  terobosan  baru  sebagai  upaya mencegah  dan  meminimalisir  pelanggaran  kode etik oleh auditor publik (Bhagaskara et al., 2022) 10. Menjelaskan  tentang  implementasi  teknologi dalam melakukan audit (Narayani  &  Mahadewi, 2023) 11. Mengkaji  penggunaan  AI  untuk  meningkatkan kualitas audit, dikombinasikan dengan kompetensi  dan  skeptisisme  auditor  terhadap kepuasan klien. (Gultom et al., 2021) 12. Menganalisis hubungan antara pengaruh pemahaman good  governance  dan  penguasaan teknik audit berbantuan komputer terhadap AI (Pradani et al., 2021) 13. Pandangan AI dalam akuntansi dan audit (Hasan, 2021) 14. Eksplorasi  evolusi  akuntansi  profesi  mengikuti teknologi terkini perkembangan (Ernis & Pirdaus, 2022) 15. Analisis penerapan big data dalam audit (Appelbaum et al., 2017) 16. Pemanfaatan robot  process  automation  dalam audit keuangan (Adrian, 2020) 17. Mengulas kemunculan AI dan relevansinya dalam akuntansi dan audit (Mohammad et al., 2020) 18. Analisis  apakah  AI  merupakan  teknologi  yang efisien untuk risiko penipuan keuangan pengelolaan. (Giudici, 2018) 19. Menjelaskan tantangan profesi akuntansi terhadap perkembangan AI (Y. Zhang et al., 2020) 20. Mengeksplorasi persepsi auditor eksternal terhadap penggunaan AI di Uni Emirat Arab (UEA (Noordin et al., 2022)
DISKUSI
Hasil-hasil  penelitian  dalam  Tabel  1  secara  umum  berhasil  mengidentifikasi peran kecerdasan buatan dalam audit yang berdampak signifikan, membawa manfaat efisiensi,  akurasi,  dan  kualitas  audit,  namun  juga  menimbulkan  tantangan  terkait dengan kepercayaan, etika, dan penyesuaian profesional. Secara umum berbagai studi dalam  Tabel  1  menunjuk  kan  kesamaan  dalam  menangkap  esensi  penerapan  audit berbasis AI.
Tabel 2. Hasil Sintesis dan Pembentukan Kategorisasi Awal No Hasil Temuan Penelitian Hasil Kategori Awal 1. Profesi Akuntan dituntut memiliki kompetensi di bidang TIK Profesi  Akuntan  perlu mengintegrasikan AI 2. Peningkatan kemampuan hardskill dan softskill
3. Integrasi  kecerdasan  buatan  diharapkan  dapat dioptimalkan guna merevolusi profesi auditor 4. Kecerdasan Buatan merevolusi profesi auditor 5. Perguruan tinggi perlu menyesuaikan kurikulum 6. Kemunculan  hibrida  profesional  diharapkan sebagai hasil adaptasi 7. Perumusan kebijakan diperlukan untuk menghadapi perubahan 8. Badan profesional harus merancang ulang proses pelatihan
9. Perangkat  lunak  audit  berbasis caseware  dan cloud accounting Penerapan  AI  dalam akuntansi membawa dampak  positif  dengan integrasi teknologi 10. Waktu dan biaya audit berkurang 11. Otomatisasi mengurangi kemungkinan bias dalam pemrosesan 12. Pengembangan  dan  penerapan  AI  dalam akuntansi membawa dampak ganda 13. Integrasi  teknologi  seperti big  data,  machine learning, dan AI 14. Penggunaan AI memberikan pengaruh positif pada kepuasan klien
15. Auditor menghadapi tantangan terkait penerapan
AI Auditor  tetap  memiliki peran  krusial  dengan perhatian  khusus  pada aspek etika dan keamanan data 16. Auditor  harus  merespons  dampak  AI  dengan meningkatkan kemampuan 17. Auditor tetap memiliki peran krusial 18. Aspek  etika  dan  keamanan  data  perlu dipertimbangkan 19. Kepercayaan dan kehandalan AI sebagai isu kritis 20. Kecerdasan  manusia  tetap  diperlukan  untuk konsultasi, analisis data
21. Profesional  akuntansi  perlu  mengembangkan keterampilan baru AI  tidak  menggantikan akuntan, tetapi menafsirkan  fitur-fitur utama dokumen dari AI 22. AI tidak akan menggantikan akuntan, tetapi akan mengalihkan fokus 23. Keterampilan data dan kemampuan mengotomatisasi perlu dikembangkan 24. Auditor  dapat  fokus  pada  menafsirkan  fitur-fitur utama dokumen dan hasil yang dihasilkan oleh AI 25. Keakurasian proses akuntansi dan audit 26. Di Indonesia, belum ada regulasi yang jelas untuk penggunaan teknologi 27. Peluang  besar  bagi  individu  yang  memasuki profesi ini
28. Pemahaman good governance mendukung
penggunaan AI dalam pemeriksaan keuangan
Peluang  profesi  audit dengan pemahaman good governance dan AI dalam pemeriksaan keuangan 29..  Integrasi pemahaman good governance dan penguasaan teknik audit berbantuan komputer krusial 30. Akuntan  dan  auditor  harus  mampu  merespon cepat  terhadap  perubahan  permintaan  pengguna dan penciptaan metrik kinerja baru 31. Keberhasilan  implementasi  AI  tergantung  pada pemahaman good  governance  dan  penguasaan
teknik audit berbantuan komputer
Tabel 2 menjelaskan hasil temuan dalam penelitian-penelitian kualitatif yang relevan dengan audit berbasis AI. Kegiatan akuntansi menjadikan informasi tentang suatu  perusahaan  berupa  laporan  keuangan  menjadi  tanggung  jawab  manajemen kepada  pemilik  perusahaan  dan  masukan  penting  dan  relevan  dalam  pengambilan keputusan ekonomi (Abdullah & Yuliana, 2018). Hasil penelitian tersebut pada intinya menjelaskan  tentang  profesi  akuntansi  dan  audit  mengalami  transformasi  yang signifikan  melalui  penerapan  teknologi  kecerdasan  buatan  (AI)  dan  berbagai  aspek teknologi  digital.  Auditor  menghadapi  tantangan  terkait  etika,  keamanan  data,  dan dampak AI, namun tetap memiliki peran krusial dalam menafsirkan hasil teknologi. Pemahaman good governance menjadi landasan yang mendukung efektivitas AI dalam pemeriksaan  keuangan,  dan  keterampilan  baru  seperti  keterampilan  data  menjadi esensial. Keberhasilan implementasi AI bergantung pada pemahaman good governance, penguasaan teknik audit berbantuan komputer, dan respons cepat terhadap perubahan. Selain  itu,  penting  untuk  menciptakan  regulasi  yang  sesuai  dan  memastikan kepercayaan serta kehandalan AI dalam mendukung perkembangan profesi ini.
Hambatan audit berbasis Artificial Intelligence. Temuan-temuan dalam tabel 1 menyoroti  tentang  hambatan  yang  dihadapi  dalam  menerapkan  audit  berbasis  AI. Menerapkan  audit  berbasis  AI  menghadapi  sejumlah  hambatan  yang  perlu  diatasi untuk memastikan keberhasilan dan kehandalan proses tersebut. Auditor menghadapi tantangan terkait penerapan teknologi AI, yang melibatkan penyesuaian kemampuan dan  pengalaman  mereka.  Keterampilan  baru,  terutama  dalam  hal  teknologi  digital, menjadi  penting  agar  auditor  dapat  berintegrasi  secara  efektif  dengan  kecerdasan buatan. Selain itu, kejujuran dan relevansi data menjadi isu serius, mengingat kualitas data yang digunakan oleh AI sangat memengaruhi hasil audit. Maka dari itu dalam menggunakan  AI  juga  auditor  dibekali  niat  yang  baik.  Maksud  niat  ditentukan  oleh faktor motivasi (Bulutoding et al., 2018). Auditor juga dihadapkan pada ekspektasi yang tinggi  dari  pembuat  regulasi  dan  pengguna  jasa  audit  terkait  dengan  etika  dan keamanan data. Pengembangan kebijakan dan regulasi yang sesuai untuk mengatur penggunaan AI dalam audit menjadi perlu agar dapat menjaga integritas proses audit dan melibatkan penerapan pengawasan serta pengendalian yang ketat.
Ada  beberapa  hasil  temuan  yang  terdapat  dalam  tabel  2  menyebutkan hambatan  dalam  menerapkan  audit  berbasis  AI.  Kepercayaan  dan  kehandalan  AI menjadi isu kritis. Meskipun teknologi ini dapat meningkatkan efisiensi, keberlanjutan, dan kualitas audit, risiko terkait bias algoritma, risiko menanamkan logika yang salah, dan potensi serangan siber perlu diperhatikan secara serius. Kurangnya kepercayaan terhadap AI dapat membatasi adopsi teknologi ini dalam profesi audit. Oleh karena itu,
diperlukan upaya yang intensif dalam penelitian dan pengembangan untuk mengatasi risiko-risiko  tersebut  dan  membangun  kepercayaan  di  kalangan  para  pemangku kepentingan.  Selain  itu,  auditor  juga  perlu  memahami  bahwa,  meskipun  AI  dapat memberikan kontribusi signifikan dalam otomatisasi tugas-tugas rutin, beberapa aspek pekerjaan  auditor  masih  memerlukan  penilaian  manusia  yang  kompleks.  Pemikiran kritis,  interpretasi  data,  dan  pengambilan  keputusan  strategis  adalah  area  di  mana kecerdasan buatan belum sepenuhnya dapat menggantikan peran manusia (Hala et al., 2020). Oleh karena itu, proses integrasi AI dalam audit juga memerlukan pendekatan yang  seimbang,  memastikan bahwa  peran  manusia  tetap  krusial  untuk  memastikan validitas, keandalan, dan keefektifan hasil audit.
Kemudahan audit berbasis Artificial Intelligence.  Menerapkan audit berbasis AI  membawa  sejumlah  kemudahan  dalam  meningkatkan  efisiensi,  akurasi,  dan kualitas  audit.  Perangkat  lunak  audit  berbasis caseware  dan  cloud  accounting memungkinkan  waktu  dan  biaya  audit  menjadi  lebih  efisien.  Otomatisasi  yang terkandung  dalam  solusi  tersebut  membantu  mengurangi  kemungkinan  bias  dalam pemrosesan  data,  memastikan  keobjektifan  dan  konsistensi  dalam  pengujian  dan evaluasi. Pengembangan dan penerapan AI dalam akuntansi juga memberikan dampak ganda melalui integrasi teknologi seperti big data, machine learning (ML), dan AI. Hal ini  memungkinkan  auditor  untuk  mengakses  dan  menganalisis  set  data  yang  lebih besar  dan  lebih  kompleks  secara  efektif,  meningkatkan  kemampuan  mereka  untuk mengidentifikasi pola, tren, dan anomali yang mungkin sulit dideteksi dengan metode konvensional.
Penggunaan AI dalam audit juga dapat meningkatkan kepuasan klien. Proses otomatisasi tidak hanya mengurangi waktu dan biaya, tetapi juga memberikan analisis data yang lebih mendalam dan menyeluruh. Integrasi teknologi canggih seperti big data dan  machine  learning  memberikan  wawasan  yang  lebih  akurat  dan  cepat, memungkinkan auditor untuk memberikan nilai tambah yang lebih besar kepada klien mereka. Keakuratan proses akuntansi dan audit juga ditingkatkan melalui penerapan AI. Keuangan adalah seperangkat keterampilan dan pengetahuan yang memungkinkan seseorang mengambil keputusan dan menggunakan seluruh sumber daya keuangannya secara  efektif  (Abdullah  et  al.,  2020).  Dengan  mengandalkan  teknologi  untuk  tugas- tugas rutin, auditor dapat lebih fokus pada menafsirkan fitur-fitur utama dokumen dan hasil yang dihasilkan oleh AI. Hal ini tidak hanya meningkatkan akurasi audit, tetapi juga  memungkinkan  auditor  untuk  memberikan  wawasan  strategis  dan  konsultasi kepada  klien  mereka.  Secara  keseluruhan,  kemudahan  dalam  menerapkan  audit berbasis AI mencakup efisiensi operasional, peningkatan kualitas audit, dan pemberian nilai tambah kepada klien, yang secara bersama-sama dapat meningkatkan daya saing dan relevansi profesi audit dalam era transformasi digital.
Tantangan audit berbasis Artificial Intelligence. Tantangan dalam menerapkan audit  berbasis  AI  mencakup  aspek  teknis,  keterampilan,  etika,  dan  keamanan  data. Meskipun  mereka  dibangun  sebagai  makhluk  rasional,  mereka  terikat  pada  potensi bias dalam pengambilan keputusan (Parmitasari et al., 2022). Auditor perlu mengatasi semua aspek ini dengan bijak agar penggunaan teknologi ini memberikan nilai tambah yang sesuai dengan tujuan audit, sambil tetap memastikan integritas, keamanan, dan etika  dalam  praktik  audit  modern.  Menerapkan  audit  berbasis  AI  memberikan sejumlah  tantangan  yang  perlu  diatasi  agar  implementasinya  berhasil  dan  efektif. Auditor menghadapi tantangan terkait penerapan AI karena ini melibatkan perubahan dalam proses tradisional audit. Auditor harus dapat beradaptasi dengan teknologi baru,
memahami  algoritma,  dan  menggunakan  perangkat  lunak  audit  berbasis  AI  dengan efektif. Ini menuntut peningkatan kemampuan dan pengetahuan dalam menghadapi era digital.
Auditor  harus  merespons  dampak  kecerdasan  buatan  dengan  meningkatkan kemampuan mereka. Dalam melakukan tugas profesi, para profesional harus bertindak objektif,  artinya  bebas  dari  rasa  malu,  sentimen,  benci,  sikap  malas  dan  enggan bertindak (Abdullah & Hasma, 2017; Bulutoding et al., 2020). Prosedur dan kebijakan pengendalian mutu yang terkait dengan penugasan dan pengawasan tim perikatan dan auditor harus menekankan penelaahan kerja sehingga risiko audit dapat diarahkan ke tingkat yang dapat diterima, tingkat yang lebih rendah dari tingkat absolut (Wahyudi et al., 2022). Ini melibatkan pembelajaran dan pengembangan terus-menerus agar tetap relevan di tengah perubahan teknologi yang cepat. Aspek etika dan keamanan data juga menjadi tantangan serius yang perlu dipertimbangkan dengan cermat. Auditor perlu memastikan bahwa penggunaan AI dalam audit tetap mematuhi standar etika profesi, dan  keamanan  data  menjadi  prioritas  untuk  mencegah  risiko  kebocoran  atau penyalahgunaan informasi sensitif. Kepercayaan dan kehandalan AI menjadi isu kritis, terutama dalam konteks audit keuangan yang membutuhkan tingkat keakuratan dan ketepatan  yang  tinggi.  Auditor  harus  dapat  memastikan  bahwa  sistem  AI  yang digunakan  dapat  dipercaya  dan  memberikan  hasil  yang  konsisten.  Pengembangan kerangka kerja dan standar untuk mengevaluasi kehandalan AI dalam konteks audit menjadi krusial untuk membangun kepercayaan stakeholder.
Peluang audit berbasis Artificial Intelligence. Peluang dalam menerapkan audit berbasis  AI  sangat  besar  dan  dapat  memberikan  sejumlah  manfaat  signifikan  bagi profesi  audit  dan  akuntansi  secara  keseluruhan.  Menerapkan  teknologi  seperti perangkat  lunak  audit  berbasis caseware  dan  cloud  accounting  dapat  mengurangi waktu  dan  biaya  audit.  Otomatisasi  proses  audit  dapat  meningkatkan  efisiensi, mengurangi  keterlambatan,  dan  memberikan  fleksibilitas  yang  lebih  besar  dalam menanggapi kebutuhan klien seperti mengaudit komponen akrual dan komponen arus kas  yang  terkandung  dalam  laporan  keuangan.  Hal  itu  penting  karena  mempunyai kontribusi  atau  berpengaruh  dalam  memprediksi  persistensi  laba.  Pengaruh  kedua komponen tersebut baik secara sumultan maupun secara individual berada padatingkat probabilitas yang signifikan dalam memprediksi persistensi laba (Abdullah, 2011)
Pengembangan  dan  penerapan  kecerdasan  buatan  (AI)  dalam  akuntansi membawa dampak ganda. Integrasi teknologi seperti big data, machine learning, dan AI  dapat  meningkatkan  kapabilitas  analisis  dan  memberikan  wawasan  mendalam kepada auditor. Dengan demikian, auditor dapat membuat keputusan yang lebih tepat dan  memberikan  nilai  tambah  kepada  klien  mereka.  Peluang  lainnya  adalah  dalam penggunaan  AI  untuk  meningkatkan  kepuasan  klien.  Integrasi  teknologi,  termasuk penggunaan  AI,  dapat  meningkatkan  akurasi  dan  keakuratan  proses  akuntansi  dan audit.  Selain  itu,  kemampuan  AI  untuk  mengotomatisasi  pemrosesan  dapat mengurangi  kemungkinan  bias  manusia,  meningkatkan  transparansi,  dan menghasilkan laporan yang lebih andal.
Bagi  individu  yang  memasuki  profesi  ini,  terdapat  peluang  besar  untuk mengembangkan  keterampilan  baru  terkait  dengan  teknologi,  data,  dan  analisis. Pemahaman  good  governance  juga  mendukung  penggunaan  AI  dalam  pemeriksaan keuangan, memberikan peluang bagi auditor untuk mengintegrasikan prinsip-prinsip tata  kelola  yang  baik  dalam  proses  audit  mereka.  Perilaku  penatagunaan  manajer menghasilkan  praktik  tata  kelola  perusahaan  yang  patut  dicontoh  ketika  nilai-nilai
yang  dianut  perusahaan  selaras  dengan  nilai-nilai  yang  berlaku  (Bulutoding  et  al., 2021).  Pencapaian  perusahaan  dalam  kurun  tertentu  dengan  berdasar  pada  standar yang telah ditetapkan sebelumnya. Oleh sebab itu, kinerja perusahaan adalah suatu pencapaian  oleh  perusahaan  yang  dapat  menjadi  pengukuran  dan  penggambaran keadaan serta kondisi suatu perusahaan dari berbagai ukuran yang  telah disepakati (Apriliani  &  Abdullah,  2018).  Pemegang  saham  yang  tidak  terlibat  langsung  dalam perusahaan  menyerahkan  kepercayaan  kepada  manajemen  untuk  meningkatkan keuntungan  perusahaan.  Perusahaan  memberikan  manfaat  sebagai  tolak  ukur  bagi pemegang saham dalam menilai kinerja karyawannya (Syariati et al., 2017).
Keberhasilan  implementasi  AI  dalam  audit  sangat  tergantung  pada kemampuan  para  akuntan  dan  auditor  untuk  merespons  cepat  terhadap  perubahan permintaan pengguna dan menciptakan metrik kinerja baru. Penguasaan teknik audit berbantuan  komputer  dan  pemahaman good  governance  menjadi  krusial  untuk mengoptimalkan potensi positif dari penerapan teknologi AI dalam praktik audit. Salah satu elemen penting dalam tata kelola perusahaan adalah transparansi (Bulutoding, 2016). Pengusaha sukses adalah mereka yang mampu membangun budaya bisnis yang baik (Muchlis & Kusumawati, 2021). Dengan diterapkannya sistem akuntabilitas maka pekerjaan  yang  diberikan  menjadi  lancar  dan  sesuai  dengan  yang  diharapkan (Abdullah, Hanafie, et al., 2023; Majid et al., 2022; Wahab et al., 2020). Tata kelola yang baik  dapat  dijelaskan  dalam  konteks  tata  kelola  perusahaan  modern,  tentang akuntabilitas  dan  manfaat  yang  dapat  diperoleh  (Azis,  2020).  Peluang-peluang  ini menciptakan landasan untuk meningkatkan efisiensi, akurasi, dan nilai tambah dalam industri audit.  Kredibilitas akan mendongkrak gengsi perusahaan dan pada akhirnya mempengaruhi penilaian produk (Abdullah, 2020).

## KESIMPULAN
Ketidakpastian  dan  pola  masa  depan  profesi  akuntansi,  menyoroti  perlunya praktisi  memperbarui  keterampilan  mereka  seiring  perkembangan  teknologi. Implementasi  teknologi  Industri  4.0  diharapkan  memberi  keunggulan  bersaing  bagi perusahaan,  sementara  perbaikan  kompetensi  dan  peningkatan  kemampuan  tenaga kerja  sangat  penting  untuk  mengantisipasi  evolusi  dunia  kerja  yang  akan  datang. Profesi  akuntansi  telah  berubah  sebagai  akibat  dari  kemajuan  teknologi  informasi dalam  kecerdasan  buatan.  Profesi  akuntansi  di  seluruh  dunia  menyadari  dampak kemajuan teknologi terkini salah satunya Artificial Intelligence (AI) di era Industri 4.0.
Hasil  Penelitian  ini  memberikan  pandangan baru  yaitu  mengenai  hambatan, kemudahan, tantangan, dan peluang penerapan audit berbasis AI di Indonesia. Auditor menghadapi hambatan terkait penerapan teknologi AI, yang melibatkan penyesuaian kemampuan dan pengalaman mereka. Tantangan dalam menerapkan audit berbasis AI mencakup  aspek  teknis,  keterampilan,  etika,  dan  keamanan  data.  Auditor  perlu mengatasi semua aspek ini dengan bijak agar penggunaan teknologi ini memberikan nilai  tambah  yang  sesuai  dengan  tujuan  audit,  sambil  tetap  memastikan  integritas, keamanan, dan etika dalam praktik audit modern. Walaupun demikian, Menerapkan audit  berbasis  AI  membawa  sejumlah  kemudahan  dalam  meningkatkan  efisiensi, akurasi,  dan  kualitas  audit.  Sehingga  peluang  dalam  menerapkan  audit  berbasis  AI sangat besar dan dapat memberikan sejumlah manfaat signifikan bagi profesi audit dan akuntansi secara keseluruhan.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, M. W. (2011). Kemampuan Akrual dan Arus Kas Memprediksi Harga Saham Melalui Persistensi Laba. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 15(3), 352 – 369.
Abdullah,  M.  W.  (2020). Carbon emission disclosure  in  Indonesian  firms:  The  test  of media-exposure moderating effects. 670216917.
Abdullah,  M.  W.  (2021).  Amanah  Metaphor  in  Medical  Waste  Prevention  Effects Environmental Cost Accounting. ATESTASI: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(2), 173 – 184.
Abdullah, M. W., & Amiruddin, H. (2020). Efek green accounting terhadap material flow cost  accounting  dalam  meningkatkan  keberlangsungan  perusahaan. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 4(2), 166 – 186.
Abdullah, M. W., Anwar, P. H., & Hanafie, H. (2021). Mining Companies Tax Avoidance Investigation  by  the  Company  Characteristics  and  CSR:  Company  Size  as  the Moderating Variable. Jurnal Minds: Manajemen Ide Dan Inspirasi, 8(1), 29 – 38. Abdullah,  M.  W.,  Haerani,  Musdalifa,  E.,  Hanafie,  H.,  &  Bayan,  A.  Y.  M.  (2023). Integration Of Local Wisdom Value In Accountibility Of Village Fund Allocation Management In Indonesia. The Nigerian Journal of Economic and Social Studies (NJESS), 65(1), 18 – 39.
Abdullah, M. W., Hanafie, H., & Bayan, A. Y. M. (2023). Internal governance and fraud prevention system: The potentiality of the spiritual quotient. Journal of Governance and Regulation, 12(4), 50 – 59. https://doi.org/10.22495/jgrv12i4art5 Abdullah, M. W., & Hasma, H. (2017). Determinan intensi auditor melakukan tindakan whistle-blowing  dengan  perlindungan  hukum  sebagai  variabel  moderasi. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 1(3), 385 – 407.
Abdullah,  M.  W.,  Kadir,  S.,  &  Alaaraj,  H.  (2020).  Sharia  Financial  Literation  In Developing  Sharia-Based  Business  For  Rural  Communities  In  South  Sulawesi. Ikonomika: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Islam, 5(1), 117 – 140.
Abdullah, M. W., & Yuliana, A. (2018). Corporate environmental responsibility: An effort to develop a green accounting model. Jurnal Akuntansi, 22(3), 305 – 320. Abidin,  Z.,  Majid,  J.,  &  Hamid,  N.  (2023).  MSME  Business  Performance:  Affecting Factors of Networking, Work Culture and Reputation. Jurnal Minds: Manajemen Ide Dan Inspirasi, 10(1), 173 – 186.
Adawiyah, D. A. (2022). Perilaku Auditor Menyikapi Munculnya Artificial Intelligence dalam Proses Audit. Jurnal Publikasi Ekonomi Dan Akuntansi (JUPEA), 2(1), 52 – 60.
Adrian,  A.  (2020).  Pemanfaatan  Robot  Process  Automation  Dalam  Audit  Keuangan. JISAMAR (Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research), 4(3), 112 – 116.
Afrida,  A.,  Astrina,  F.,  &  Ningsih,  N.  H.  (2023).  LOCUS  OF  CONTROL  DAN  TIME BUDGET PRESSURE TERHADAP KUALITAS AUDIT DENGAN PROFESIONAL SEBAGAI  VARIABEL  INTERVENING. Balance :  Jurnal  Akuntansi  Dan  Bisnis, 8(1), 60. https://doi.org/10.32502/jab.v8i1.5992 Aliyudin, I., & Wahyu, A. P. (2022). APPLICATION OF THE C5. 0 ALGORITHM TO DETERMINE GOOD OR BAD ON 5S  AUDIT RESULTS. Jurnal Darma Agung, 30(3), 406 – 413.
Alles, M. G., & Gray, G. L. (2020). Will the medium become the message? A framework
for  understanding  the  coming  automation  of  the  audit  process. Journal  of Information Systems, 34(2), 109 – 130. Appelbaum, D., Kogan, A., & Vasarhelyi, M. A. (2017). Big Data and analytics in the modern  audit  engagement:  Research  needs. Auditing:  A  Journal  of  Practice  & Theory, 36(4), 1 – 27. Apriliani, M., & Abdullah, M. W. (2018). Falsafah Kesenian Tanjidor Pada Pelaksanaan Corporate Social Responsibility. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 9(2), 377 – 393. Azis,  A.  (2020).  Sharia  Internal  Control  towards  Organizational  Commitment: Implementation  and  its’  Implication. Jurnal  Reviu  Akuntansi  Dan  Keuangan, 10(3), 525 – 534.
Bai, T., Du, J., & Solarino, A. M. (2018). Performance of foreign subsidiaries “in” and “from”  Asia:  A  review,  synthesis  and  research  agenda. Asia  Pacific  Journal  of Management, 35, 607 – 638.
Bhagaskara,  H.  I.,  Puteri,  S.  N.,  &  Tobing,  Y.  E.  L.  (2022).  Tinjauan  Hukum  Peran Artificial  Intelligence  (AI)  sebagai  Pencegah  Terjadinya  Pelanggaran  Kode  Etik oleh Auditor Publik. E-Prosiding Akuntansi, 3(1).
Bulutoding, L. (2016). Analysis of aggressive tax in terms of good corporate governance company listed on the Indonesia stock exchange (IDX). Man in India, 96(11), 4455 – 4466.
Bulutoding, L. (2021). Audit Delay and Risk Management Disclosure in Capital Market: Some  Nexus  Considerations. Jurnal  Minds:  Manajemen  Ide  Dan  Inspirasi,  8(2), 255 – 268.
Bulutoding,  L.,  Alwi,  Z.,  &  Dwiayuparmitasari,  R.  (2020).  Akhlaq  of  Zakat  Behavior among  Determinant  Factors  of  Intention  in  Malaysia:  A  Perspective  of  Prophet Muhammad Tradition. Journal of Advanced Research in Dynamical and Control Systems, 12(6), 902 – 912.
Bulutoding, L., Asse, A., Habbe, A. H., & Fattah, S. (2018). The influence of akhlaq to tax compliance behavior, and Niyyah as mediating variable of Moslem taxpayers in Malaysia. Scientific Research Journal (SCIRJ), 6(1), 26 – 34.
Bulutoding,  L.,  Bidin,  C.  R.  K.,  Syariati,  A.,  &  Qarina,  Q.  (2021).  Antecedents  and Consequence of Murabaha Funding in Islamic Banks of Indonesia. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(3), 487 – 495. Bulutoding,  L.,  &  Sharon,  S.  S.  (2023).  MANIFESTASI  SURAH  AL-KAHFI  PADA PRAKTIK  AKUNTANSI  MANAJEMEN  PERKEBUNAN  SYARIAH. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 14(1), 165 – 181.
Čičak,  J.,  &  Vašiček,  D.  (2019).  Determining  the  level  of  accounting  conservatism through the fuzzy logic system. Business Systems Research: International Journal of the Society for Advancing Innovation and Research in Economy, 10(1), 88 – 101. Colli, A., & Colpan, A. M. (2016). Business groups and corporate governance: Review, synthesis, and extension. Corporate Governance: An International Review, 24(3),
274 – 302.
Edwards,  J.,  &  Kaimal,  G.  (2016).  Using  meta-synthesis  to  support  application  of qualitative  methods  findings  in  practice:  A  discussion  of  meta-ethnography, narrative synthesis, and critical interpretive synthesis. The Arts in Psychotherapy, 51, 30 – 35.
Eisend, M. (2015). Have we progressed marketing knowledge? A meta-meta-analysis of effect sizes in marketing research. Journal of Marketing, 79(3), 23 – 40.
Ernis, P. D., & Pirdaus, P. (2022). Dampak Teknologi Artificial Intelligence Pada Profesi
Akuntansi. EKOMA: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, 2(1), 131 – 137.
Erwin,  E.  J.,  Brotherson,  M.  J.,  & Summers,  J.  A.  (2011).  Understanding qualitative metasynthesis: Issues and opportunities in early childhood intervention research. Journal of Early Intervention, 33(3), 186 – 200.
Fadhilatunisa, D. (2020). The importance of account representative services and tax law enforcement. ATESTASI: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 3(1), 74 – 83. Fadhilatunisa, D., Rosidah, R., & Fakhri, M. M. (2020). the Effectiveness of the Blended Learning Model on the Students’ Critical Thinking Skills and Learning Motivation in  Accounting  Department. Lentera  Pendidikan :  Jurnal  Ilmu  Tarbiyah  Dan Keguruan, 23(2), 194. https://doi.org/10.24252/lp.2020v23n2i1. Ferasso, M., Takahashi, A. R. W., & Gimenez, F. A. P. (2018). Innovation ecosystems: a meta-synthesis. International Journal of Innovation Science, 10(4), 495 – 518. Gendrianto,  G.,  Rustandi,  B.,  &  Mutaqien,  T.  Z.  (2018).  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi Audit Judgment. Jurnal Sikap, 3(1), 277717.
Giudici,  P.  (2018).  Fintech  risk  management:  A  research  challenge  for  artificial intelligence in finance. Frontiers in Artificial Intelligence, 1, 1. Goryachikh, S. P., Lapteva, S. V, Matushkina, Y. N., & Kalinin, P. A. (2019). Audit of training of digital personnel for regional economy in the conditions of Industry 4.0. On the Horizon, 27(3/4), 245 – 251. Griffith, E. E., Nolder, C. J., & Petty, R. E. (2018). The elaboration likelihood model: A meta-theory  for  synthesizing  auditor  judgment  and  decision-making  research. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 37(4), 169 – 186.
Gultom, J. B., Murwaningsari, E., Umar, H., & Mayangsari, S. (2021). Reciprocal use of artificial  intelligence  in  audit  assignments. Journal of Accounting, Business  and Finance Research, 11(1), 9 – 20.
Haddaway, N. R., & Rytwinski, T. (2018). Meta-analysis is not an exact science: Call for guidance  on  quantitative  synthesis  decisions. Environment  International,  114, 357 – 359.
Hala, Y., Abdullah, M. W., Andayani, W., Ilyas, G. B., & Akob, M. (2020). The financial behavior of investment decision making between real and financial assets sectors. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 7(12), 635 – 645. Hasan, A. R. (2021). Artificial Intelligence (AI) in accounting & auditing: A Literature review. Open Journal of Business and Management, 10(1), 440 – 465.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Teory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305 – 360. Johnston,  W.  J.,  Le,  A.  N.  H.,  &  Cheng,  J.  M.-S.  (2018).  A  meta-analytic  review  of influence strategies in marketing channel relationships. Journal of the Academy of Marketing Science, 46, 674 – 702. Khechine, H., Lakhal, S., & Ndjambou, P. (2016). A meta ‐ analysis of the UTAUT model: Eleven  years  later. Canadian  Journal  of  Administrative  Sciences/Revue Canadienne Des Sciences de l’Administration , 33(2), 138 – 152.
Kirk, C. P., & Rifkin, L. S. (2020). I’ll trade you diamonds for toilet paper: Consumer reacting,  coping  and  adapting  behaviors  in  the  COVID-19  pandemic. Journal  of Business Research, 117, 124 – 131.
Kolsi,  M.  C.,  &  Attayah,  O.  F.  (2018).  Are  socially  responsible  firms  less  engaged  in earnings  management?  Evidence  from  ADX  listed  companies. International Journal of Business Innovation and Research, 17(4), 536 – 560.
Lakasse, S., Hamzah, M. N., Abdullah, M. W., & Syahruddin, S. (2021). Mitigation of
budgetary  slack  behavior  through  Islamic  religiosity  and  budget  control:  An empirical  study  of  Indonesian  local  companies. The  Journal  of  Asian  Finance, Economics and Business (JAFEB), 8(8), 355 – 363. Lestari, D. I., Maryani, N., & Lestari,  A. (2019). Pengaruh due professional care dan kompetensi  auditor  terhadap  kualitas  audit. Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan Keuangan Vol, 7(2).
Majid,  J.,  Awaluddin,  M.,  &  Asse,  A.  (2022).  PUBLIC  CONTROL  OF ACCOUNTABILITY:  EFFORTS  TO  PREVENT  FRAUD  SUSTAINABILITY BUDGET GOVERNMENT INDONESIA. Relações Internacionais No Mundo Atual, 3(36), 732 – 747.
Majid,  J.,  Mediaty,  H.,  AH,  H.,  &  Possumah,  B.  T.  (2019).  Factors  affecting  director remuneration: A study of manufacturing companies listed on ASEAN state stock exchanges. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 7(9), 238 – 250.
Majid, J., Suwandi, M., & Talaohu, S. (2023). The Role of Transparency in Mediating the Determinants of Government Accountability in Indonesia. Journal of Namibian Studies: History Politics Culture, 34, 84 – 102.
Manita, R., Elommal, N., Baudier, P., & Hikkerova, L. (2020). The digital transformation of external audit and its impact on corporate governance. Technological Forecasting and Social Change, 150, 119751.
Martaseli,  E.,  &  Maragita,  M.  (2023).  The  Impact  Of  Artificial  Intelligence  On  The Accounting Profession In The Era Of Industry 4.0 And Society 5.0. JASS (Journal of Accounting for Sustainable Society), 5(01).
Mohammad, S. J., Hamad, A. K., Borgi, H., Thu, P. A., Sial, M. S., & Alhadidi, A. A. (2020).  How  artificial  intelligence  changes  the  future  of  accounting  industry. International Journal of Economics and Business Administration, 8(3), 478 – 488. Moll, J., & Yigitbasioglu, O. (2019). The role of internet-related technologies in shaping the  work  of  accountants:  New  directions  for  accounting  research. The  British Accounting Review, 51(6), 100833.
Muchlis, M. (2022). Disclosure of Islamic Values and Their Impact on Third-Party Funds and  Islamic  Bank Financing. Jurnal Minds: Manajemen Ide Dan Inspirasi, 9(2), 239 – 252.
Muchlis, M., & Kusumawati, A. (2021). Tax Compliance of Muslim Entrepreneurs in the City  of  Makassar. Psychology  and  Education  Journal,  58(1),  319 – 329. https://doi.org/10.17762/pae.v58i1.779
Muñoz-Izquierdo,  N.,  Camacho-Miñano,  M.-M.,  Segovia-Vargas,  M.-J.,  &  Pascual- Ezama,  D.  (2019).  Is  the  external  audit  report  useful  for  bankruptcy  prediction? Evidence using artificial intelligence. International Journal of Financial Studies, 7(2), 20.
Narayani, N. M. N., & Mahadewi, K. J. (2023). IMPLEMENTASI CLOUD COMPUTING UNTUK  MENINGKATKAN  KOLABORASI  TIM  AUDIT. Martabe:  Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 6(7), 2372 – 2379. Natanael,  Y.  A.,  Ilmi,  B.,  &  Jamaris,  E.  (2023).  Penggunaan  Teknologi  Kecerdasan Buatan dalam Proses Audit Keuangan: Tantangan dan Peluang. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Kontemporer (JAKK), 6(1), 174 – 181.
Noordin, N. A., Hussainey, K., & Hayek, A. F. (2022). The use of artificial intelligence and  audit  quality:  An  analysis  from  the  perspectives  of  external  auditors  in  the UAE. Journal of Risk and Financial Management, 15(8), 339.
Parmitasari, R. D. A., Syariati, A., & Sumarlin. (2022). Chain reaction of behavioral bias and risky investment decision in Indonesian nascent investors. Risks, 10(8), 145. Pei, D., & Vasarhelyi, M. A. (2020). Big data and algorithmic trading against periodic and  tangible  asset  reporting:  The  need  for  U-XBRL. International  Journal  of Accounting Information Systems, 37, 100453. Pradani,  D.  A.,  Anwar,  C.,  &  Armeliza,  D.  (2021).  Pengaruh  Pemahaman  Good Governance  dan  Penguasaan  Teknik  Audit  Berbantuan  Komputer  terhadap Artificial Intelligence. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 2(3), 496 – 516. Prasetya,  A.,  &  Putra,  W.  E.  (2023).  SKEPTISME  PROFESIONAL  SEBAGAI VARIABEL INTERVENING HUBUNGAN KOMPETENSI AUDITOR, TEKANAN WAKTU  DAN  KEAHLIAN  FORENSIK  TERHADAP  KEMAMPUAN  AUDITOR MENDETEKSI KECURANGAN. Jurnal Akuntansi Trisakti, 10(2), 249 – 272. Rachmawati, A. M., Noviandari, T., Septian, M. R. E., & Ratnawati, T. (2023). Studi Literatur Kecerdasan Buatan untuk Audit: Kolaborasi atau Ancaman Bagi Profesi Auditor? Jurnal Riset Akuntansi, 1(3), 75 – 82.
Rakhmanto,  W.,  &  Rosnani,  T.  (2023).  Bisakah  Auditor  Digantikan  Artificial Intelligence? MBIC-Journal Confrence, 1(6), 687 – 699.
Rosadi,  R.  A.,  &  Waluyo,  I.  (2017).  Pengaruh  Gender,  Tekanan  Ketaatan,  Tekanan Anggaran  Waktu  Dan  Pengalaman  Audit  Terhadap  Audit  Judgment. Nominal Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 6(1), 124 – 135.
Rosini,  I.,  &  Rahman  Hakim,  D.  (2020).  Kualitas  Audit  Berdasarkan  Time  Budget Pressure dan Pengalaman. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi, 8(1),
9 – 20. https://doi.org/10.30656/jak.v8i1.2223
Sandelowski, M., Docherty, S., & Emden, C. (1997). Qualitative metasynthesis: Issues and techniques. Research in Nursing & Health, 20(4), 365 – 371.
Schmitz,  J.,  &  Leoni,  G.  (2019).  Accounting  and  auditing  at  the  time  of  blockchain technology: a research agenda. Australian Accounting Review, 29(2), 331 – 342. Shaffer, K. J., Gaumer, C. J., & Bradley, K. P. (2020). Artificial intelligence products reshape accounting: time to re-train. Development and Learning in Organizations: An International Journal, 34(6), 41 – 43.
Shamaya,  V.  P.,  Ashara,  S.  N.,  Sofyan,  A.,  Aprilia,  S.,  Leonica,  A.,  &  Ratnawati,  T. (2023).  Studi  Literatur:  Artificial  Intelligence  Dalam  Audit. JURNAL  RISET MANAJEMEN DAN EKONOMI (JRIME), 1(3), 255 – 267.
Siswanto,  S.  (2010).  Systematic  review  sebagai  metode  penelitian  untuk  mensintesis hasil-hasil  penelitian  (sebuah  pengantar). Buletin  Penelitian  Sistem  Kesehatan, 13(4), 21312.
Sumarlin, S. (2022). Does Commitment to Home Organization Hurt the Inner Quality of Internal Auditors? Quadratic-Moderating Analysis. Jurnal Minds: Manajemen Ide Dan Inspirasi, 9(2), 341 – 355.
Sun, T. (2019). Applying deep learning to audit procedures: An illustrative framework. Accounting Horizons, 33(3), 89 – 109. Suwandi, M., Sumarlin, S., Bulutoding, L., Suhartono, S., & Mappanyukki, A. (2020). Influence of Spiritual Intelligence and Role Stress on performance auditors with Psychological  Well-Being  as  a  Moderate  (Study  at  the  inspectorate  of  South Sulawesi Province). International Journal of Advanced Engineering, Management and Science, 6(6).
Syariati,  A.,  Amar,  M.  Y.,  &  Syariati,  N.  E.  (2021).  THE  STRATEGIC  CHOICES  IN ACHIEVING TOURISM’S COMPETITIVENESS AND PERFORMANCE AMONG
HOTELS IN INDONESIA. Geo Journal of Tourism and Geosites, 38(4), 1223 – 1231. Syariati, A., Syariati, N. E., Jafar, R., & Rusydi, B. U. (2023). Innovation norms during COVID-19 and Indonesian hotel performance: Innovative energy use as a mediating variable. Cogent Business & Management, 10(1), 2194119. Syariati, N. E., Subroto, B., & Andayani, W. (2017). The Role of Employee Stock Option Plan to Reduce Earnings Management Actions. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 21(3), 425 – 435.
Tandiontong, M. (2016). Kualitas audit dan pengukurannya. Bandung: Alfabeta, 1 – 248. Triatmaja, M. F. (2019). Dampak artificial intelligence (AI) pada profesi akuntan. Urquhart,  C.,  &  Yeoman,  A.  (2010).  Information  behaviour  of  women:  theoretical perspectives on gender. Journal of Documentation, 66(1), 113 – 139. van Essen, M., Carney, M., Gedajlovic, E. R., & Heugens, P. P. (2015). How does family control influence firm strategy and performance? A meta ‐ analysis of US publicly listed firms. Corporate Governance: An International Review, 23(1), 3 – 24. Wahab, A., Abbas, N., Syariati, A., & Syariati, N. E. (2020). The Trickle-Down Effect of Intellectual  Capital  on  Banks’  Macro  Performance  in  Indonesia. The  Journal  of Asian Finance, Economics and Business, 7(12), 703 – 710.
Wahyudi, P., Suhartono, S., Agung, A. M., & Wawo, A. (2022). Time pressure review in maintaining  audit  quality,  in  Covid-19  pandemic:  Psychological  perspective. The Indonesian Accounting Review, 12(2), 179 – 187.
Wang, H., Zhao, J., Li, Y., & Li, C. (2015). Network centrality, organizational innovation, and  performance:  A  meta ‐ analysis. Canadian  Journal  of  Administrative Sciences/Revue Canadienne Des Sciences de l’Administration , 32(3), 146 – 159. Yahyapour,  S.,  Shamizanjani,  M.,  &  Mosakhani,  M.  (2015).  A  conceptual  breakdown structure  for  knowledge  management  benefits  using  meta-synthesis  method. Journal of Knowledge Management, 19(6), 1295 – 1309.
Zhang,  P.  (2019).  Automation,  wage  inequality  and  implications  of  a  robot  tax. International Review of Economics & Finance, 59, 500 – 509. Zhang, Y., Xiong, F., Xie, Y., Fan, X., & Gu, H. (2020). The impact of artificial intelligence and blockchain on the accounting profession. Ieee Access, 8, 110461 – 110477.