VOL 15 No 1 Edisi Februari 2023 ISSN: 2085-5656, e-ISSN :2252-7826 DOI: 10.33747
Bagus Kusuma Ardi 1 , Sutopo 2 , Sri Harjanto 3

## TOTAL ASET, SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL, LEVERAGE, ROA DAN AUDIT DELAY  PADA PERUSAHAAN GO PUBLIC
Bagus Kusuma Ardi 1 , Sutopo 2 , Sri Harjanto 3
STIE Dharma Putra Semarang
Baguskusumaardy@gmail.com , toposutopo74@yahoo.com , Sri Harjanto77@gmail.com
Abstract : The theme of this study is Audit Delay, aiming to analyze the effect of total assets, internal control systems, leverage and return on assets on audit delay in companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2020. The population includes all go public companies listed on the IDX, totaling 786 companies and taken as a sample of 87 companies selected randomly. The analysis uses multiple linear regression methods, the results of which show that total assets do not have a significant effect on audit delay, leverage has a significant positive effect on audit delay, while the internal control system and return on assets have a significant negative effect on audit delay.
Keywords: Total Aset, Sistem Pengendalian Internal, leverage, ROA, audit delay
Abstrak  :   Tema penelitian ini adalah Audit Delay, bertujuan menganalisis pengaruh total aset, sistem pengendalian intern, leverage  dan return on asset terhadap audit delay pada perusahaan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun  2020.  Populasi  meliputi semua perusahaan go public yang terdaftar di BEI, berjumlah 786 perusahaan dan diambil sebagai  sampel  sebanyak    87  perusahaan  yang  dipilih  secara  random.  Analisis menggunakan metode regresi linier berganda, yang hasilnya menunjukkan total aset tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  audit  delay,    leverage  berpengaruh  positif  signifikan terhadap  audit  delay,  sedangkan  system  pengendalian  intern  dan  return  on  asset berpengaruh negatif signifikan terhadap audit delay.
Kata kunci: Total Aset, Sistem Pengendalian Internal, leverage, ROA, audit delay

## PENDAHULUAN
Penyampaian  laporan  keuangan  tahunan auditan  bagi  perusahaan  yang  tercatat  di Bursa Efek Indonesia (BEI) yang seharusnya paling  lambat  30  April,  dalam  kondisi pandemi  ini  telah  dilonggarkan  sampai dengan    30  Juni  tahun  berikutnya  (OJK, 2020).  Namun  demikian,  masih  terdapat emiten yang terlambat. Tahun 2019 terdapat 42  atau  5,28  %  perusahaan  yang  terlambat menyampaikan laporan keuangannya (IDX, 2020),  tahun  2020  terdapat  52  atau  6,62% perusahaan  yang  terlambat  menyampaikan laporan keuangannya (IDX, 2021). Kondisi ini akan dapat menimbulkan masalah karena ketepatan  waktu  mempublikasikan  laporan
keuangan  merupakan  salah  satu  unsur penting  dalam  pengambilan  keputusan ekonomi  bagi  investor.  Ketepatan  waktu penyampaian  laporan  keuangan  auditan tersebut  sering  disebut audit  delay, yang nilainya merupakan    jumlah  hari  kalender dari akhir tahun buku fiskal sampai dengan tanggal laporan audit (Ashton, dkk., 1987).
Audit  delay  dipengaruhi  oleh  berbagai faktor,  salah  satunya  adalah    ukuran perusahaan.  Ukuran  perusahaan  merupakan ukuran besar kecilnya sebuah perusahaan yang ditunjukan  atau  dinilai  dari  total  aset,  total penjualan, jumlah  laba,  beban  pajak dan lain- lain (Brigham dan Houston, 2017).
Banyaknya jumlah sampel harus diambil oleh auditor dan semakin luas prosedur audit yang harus ditempuh ketika auditor melakukan audit terhadap  perusahaan  besar.  Perusahaan  yang besar  memiliki  akun-akun  yang  bervariasi disertai saldo akun dengan jumlah yang lebih besar  dibanding  perusahaan  dengan  ukuran yang  lebih  kecil,  sehingga  dibutuhkan  waktu yang  lebih  lama  untuk  menyelesaikan  proses audit, dan hal ini  berisiko terjadi keterlambatan publikasi  laporan  keuangan.  Simpulan  ini sesuai dengan hasil penelitian Ocak dan Ozden (2018) dan Julia (2020) yang mengungkapkan bahwa ukuran perusahaan berpe-ngaruhpositif terhadap audit delay . Hubungan positif tersebut mengindikasikan bahwa semakin besar ukuran perusahaan  akan  semakin  membutuhkan waktu yang lebih panjang untuk menyelesaikan  audit.  Namun  demikian  ada juga  beberapa  penelitian  yang  hasilnya berbeda.  Fitri,  dkk.  (2021),  Fayyum,  dkk. (2019) dan Basuony, dkk. (2016) mengungkapkan  bahwa  ukuran  perusahaan
berpengaruh  positif  tidak  signifikan  terhadap audit delay.
Berkebalikan  dengan  hasil  penelitian  di atas,  bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh negatif signi-fikan terhadap audit delay , hasil ini dikemukakan oleh Ustman (2020), Fanny, dkk. (2019), Wijayanti, dkk.                (2019),
Ginting & Hidayat (2019) dan
Akingunola,  dkk.  (2018).  Hubungan  negatif mengindikasikan bahwa semakin besar ukuran perusahaan,  maka  proses  auditnya  dapat semakin pendek atau cepat, karena perusahaan besar  pada  umumnya  memiliki  sistem informasi dan pengendalian intern  yang  baik. Sedangkan
Ali dan Yeni (2019)
mengungkapkan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  negatif  tidak  signifikan terhadap audit  delay .  Hasil  penelitian  tersebut  seperti pendapat  Asmara  dan  Situanti  (2018), Rubianto (2017), Bhoor dan Khamees (2016), dan Bae dan Woo (2016)
Selain  ukuran  perusahaan,  profitabilitas dapat  juga  menjadi  faktor  penyebab  keter- lambatan audit ( audit delay ).  Laba  merupakan
good news dan rugi merupakan bad news bagi para  investor.  Perusahaan  yang  menghasilkan laba  biasanya  akan  segera  memberitahunya kepada publik, sehingga kemungkinan  proses audit    yang  berlangsung  juga  akan  semakin cepat. Sebaliknya   jika   perusahaan   mengalami rugi, kemungkinan proses audit akan berlangsung lama karena perusahaan cenderung menutupi berita tersebut kepada publik.
Faktor lain adalah leverage yang mempengaruhi  keterlambatan  waktu  audit. leverage merupakan rasio perbandingan antara hutang  dan  modal.  Semakin  kecil leverage
suatu perusahaan maka semakin bagus, karena struktur permodalan  perusahaan lebih banyak didanai oleh modal pemilik daripada dana yang diperoleh dari hutang. Semakin kecil leverage berarti   semakin   pendek   pula waktu audit yang  diperlukan  karena  tidak  memerlukan banyak  pengujian,  sebaliknya  semakin  tinggi leverage maka semakin panjang  pula  waktu penyelesaian    audit  yang  diperlukan.  Kedua pernyataan  ini  sesuai  dengan  hasil  penelitian Desy  (2018)  yang  menyatakan  bahwa profitabilitas dan leverage berpengaruh negatif signifikan terhadap audit delay.
Dalam praktiknya laporan keu-angan yang telah  disusun  perlu  dilakukan  pemeriksaan (audit) lebih lanjut. Tujuan audit secara umum atas  laporan  keuangan  oleh  auditor  adalah untuk  menyatakan  pendapat  atas  kewajaran dalam  semua  hal  yang  material,  posisi keuangan hasil usaha dan arus kas yang sesuai dengan  prinsip  akuntansi  berlaku  umum  di Indonesia,  kasmir  (2015)  Keterlambatan publikasi laporan keuangan dapat mengindikasikan  adanya  masalah  dalam laporan  keuangan  perusahaan,  sehingga memerlukan  waktu  yang  lebih  lama  dalam penyelesaian audit. Lamanya waktu penyelesaian  audit  atas  laporan  keuangan  ini yang dinamakan dengan audit delay . Semakin cepat informasi laporan keuangan dipublikasikan  ke  publik,  maka  informasi tersebut semakin bermanfaat bagi pengambilan keputusan  ekonomi.  Menurut  Andika  (2015)
audit  report  lag atau audit  delay adalah lamanya waktu penyelesaian audit yang dilihat dari  tanggal  penutupan  tahun  buku  (31 Desember)  hingga  tanggal  diterbitkannya laporan audit. Hajiha dan Rafiee (2011) (dalam Miradhi  dan  Juliarsa,  2016)  mengukur audit delay dilihat dari jumlah hari antara akhir tahun
fiskal laporan keuangan hingga diterbitkannya laporan audit independen.
Atas  dasar  uraian  tersebut  di  atas,  maka penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh ukuran  perusahaan,  system  pengendalian intern,  profitabilitas  dan  leverage  terhadap audit  delay  pada  perusahaan  yang  tercatat  di Bursa Efek Indonesia.

## KAJIAN  PUSTAKA  DAN  PERUMUSAN HIPOTESIS

## 1.Teori Agensi (Agency Theory)
Hubungan      keagenan      adalah      suatu kontrak dimana satu atau beberapa orang (pemberi kerja atau principal) memperkerjakan  orang  lain  (agen)  untuk melaksanakan sejumlah jasa mendelegasikan wewenang untuk
mengambil  keputusan  kepada  agen  itu (Jensen dan Meckling, 1976).
Teori  keagenan  menjelaskan  bahwa kepentingan  manajemen  dan  kepentingan pemegang saham  sering kali  bertentangan. Jensen  (1976)  mengemukakan  ada  dua potensi  konfllik  dalam agency  cost yaitu konflik  antara  pemegang  saham  dengan
pihak    kreditur    dan    konflik    antara pemegang saham dengan pihak manjemen. Hubungan  antara  principal  dan  agen  dapat mengarah pada kondisi ketidakseimbangan informasi,  karena agen memiliki informasi lebih banyak tentang perusahaan dibandingkan  dengan  principal.  Kondisi inilah  yang  menyebabkan  lamanya  proses audit  yang  berlangsung,  karena  auditor harus memastikan apakah laporan keuangan manajemen bebas dari salah saji.

## 2.Teori Kepatuhan (Compliance Theory)
Kepatuhan    dapat    berarti    bersifat patuh,  ketaatan,  tunduk,  patuh  pada  ajaran atau  aturan.  Teori kepatuhan  dapat mendorong individu untuk lebih mematuhi peraturan   yang   berlaku,   sama   halnya dengan  suatu  perusahaan  yang  berusaha untuk  menyampaikan  laporan  keuangan secara    tepat    waktu    karena    selain merupakan  kewajiban  perusahaan  untuk menyampaikan   laporan   keuangan  tepat waktu,  juga  akan  lebih  bermanfaat  bagi para pengguna laporan keuangan. peningkatan kualitas hasil auditnya.
Pelaksanaan  audit  yang  semakin  sesuai dengan  standar  membutuhkan  waktu  yang semakin  lama.  Sebaliknya,  semakin  tidak
sesuai      dengan      standar      pekerjaan  audit, maka semakin pendek waktu yang diperlukan.
Kerangka Pikir
Berdasarkan  teori  yang  telah  diuraikan maka    kerangka  pikir  dalam  penelitian  ini dapat digambarkan sebagai berikut :
sesuai   dengan   standar   pekerjaan audit, maka semakin pendek waktu yang diperlukan. 3. Audit Delay
Audit      delay didefinisikan      sebagai lamanya waktu yang dibutuhkan auditor untuk menyelesaikan proses auditnya sampai laporan audit tersebut diplubikasikan. Dihitung  berdasarkan  jumlah  hari  sejak tanggal  tutup  buku  perusahaan  yaitu  31 Desember, sampai tanggal  ditandatanganinya laporan  audit. Istilah audit delay dan audit report lag mengandung arti yang sama, yaitu mengukur  jangka  waktu  diterbitkannya laporan auditor. Menurut Tuanakkota (2011), audit  report  lag adalah  jarak  waktu  antara tanggal neraca dan tanggal laporan audit.
Audit  delay akan  berpengaruh  terhadap ketepatan waktu pelaporan keuangan. Audit delay yang  semakin  panjang  akan berdampak
negatif,
karena akan mengurangi  nilai  manfaat  informasi  yang
terkandung dalam laporan keuangan
tersebut  dan  tidak  relevan  bagi  pengguna informasi  keuangan. Audit  delay dapat mencerminkan  ketepatwaktuan  penyam- paian informasi keuangan. Ketepatwaktuan penyampaian  informasi  mengandung  arti bahwa infromasi tersedia sebelum kehilangan kemampuannya untuk mempengaruhi  atau  membuat  perbedaan dalam keputusan (Juliarsa, 2016).
Gambar 1. Kerangka Pikir

## 1.  Pengaruh  Total  Aset  Terhadap  Audit Delay
Ukuran perusahaan yang besar memiliki akun-akun  yang  lebih  bervariasi  disertai saldo akun dengan jumlah yang lebih besar dibanding  perusahaan  dengan  ukuran  yang lebih kecil, sehingga dibutuhkan waktu yang lebih  lama  untuk  menyelesaikan  proses audit,  dan  hal  ini    berisiko  terjadi keterlambatan  publikasi  laporan  keuangan. Ukuran  perusahaan  dalam  hal  ini  diukur dengan  total  aset.  Dalam  hasil  penelitian Ocak  dan  Ozden  (2018)  dan  Julia  (2020) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay . Hubungan positif tersebut mengindikasikan bahwa  semakin  besar  ukuran  perusahaan akan  semakin  membutuhkan  waktu  yang lebih panjang untuk menyelesaikan audit. H1: Total Aset berpengaruh positif terhadap audit delay
2.  Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Terhadap Audit Delay Menurut Subekti (2005) dalam penelitiannya  mengenai  faktor-faktor  yang mempengaruhi audit  delay di    Indonesia, menyimpulkan   bahwa   opini  audit   secara signifikan    memiliki    pengaruh  terhadap proses audit   delay .
A udit  delay yang lebih panjang dialami  oleh  perusahaan  yang  menerima pendapat  selain unqualified  opinion .  Hal ini dikarenakan proses pemberian pendapat selain unqualified opinion tersebut melibatkan negosiasi dengan klien, konsultasi  dengan  partner  audit  yang  lebih senior  atau  staf  teknis  dan  perluasan lingkup  audit,  sedangkan  perusahaan  yang menerima  pendapat unqualified  opinion merupakan  suatu  berita  yang  baik  bagi perusahaan.  Perusahaan  yang  menerima
pendapat unqualified opinion akan melaporkan laporan keuangan tepat waktu. Opini  audit  yang  baik  ( unqualified opinion )  harus  mengemukakan  bahwa laporan  keuangan  yang  telah  diaudit sesuai  dengan ketentuan  standar  akuntansi keuangan  dan  tidak  ada  penyimpangan material      yang      dapat      mempengaruhi pengambilan   suatu   keputusan.
H2:  Sistem    pengendalian  internal  berpe- ngaruh negatif terhadap audit delay
3.  Pengaruh Leverage Terhadap Audit Delay
Apabila  pendanaan  perusahaan  lebih banyak  bersumber  dari  hutang  maka  juga proses  audit  yang  berlangsung,  rasio leverage yang  besar  juga  merupakan bad news bagi  publik  karena  berdampak  pada penilaian    investor    kepada    perusahaan tersebut.  Vuko  dan  Cular  (2014),  Lestari dan  Nuryatno  (2018)  menyebutkan  bahwa leverage berpengaruh terhadap audit delay Bagus, Sutopo Taufiq
H3: Leverage berpengaruh        positif terhadap audit delay

## 4.  Pengaruh Return Aset  ( ROA) Terhadap Audit Delay
Return On Assets (ROA) adalah rasio yang mengukur laba bersih yang diperoleh dari total aktiva  yang  dimiliki  perusahaan  dan  tingkat produktivitas perusahaan dalam menghasilkan laba  bersih  melalui  ekspansi  operasi  dan efektivitas  penggunaan  total  aktiva  yang dimiliki.  Dalam  penelitian  Nawawi  (2018) ROA (Return On Assets) terbukti berpengaruh negatif terhadap audit delay.
H4: Return on Aset   berpengaruh   positif terhadap audit delay
Bagus Kusuma Ardi, Sutopo, M.Taufiq

## METODE PENELITIAN
Desain penelitian ini tergolong korelasional  menguji  pengaruh  ukuran perusahaan,  pergantian  auditor  dan  system pengendalian  intern  terhadap  audit  delay. Populasi dalam penelitian ini adalah semua perusahaan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  periode  penelitian  tahun  2020 berjumlah  786  perusahaan.  Penentuan sampel  dalam  penelitian  ini  ditentukan dengan  simple  random  sampling  dengan cara  mengundi  emiten,  adapun  jumlah sampel sebesar 89 yang diambil menggunakan rumus Rumus Slovin, terdapat  1  data  ekstrim  yang  dikeluarkan dari  pengolahan,  sehingga  jumlah  data  88
sampel. Adapun jenis data yang digunakan tergolong  kuantitatif,  bersumber  dari  data sekunder dan dikumpulkan secara dokumenter. Tehnik nalisisnya menggunakan  regresi  linier  berganda dengan persamaan:
AD= α + b1TA + b2SPI +b3LR + b4ROA + e Keterangan : AD = Audit Delay : jumlah hari dari tanggal penutupan tahun buku hingga tanggal diterbitkannya laporan keuangan auditan (Ashton, dkk, 1987).
TA    = Total Aset Ln total assets (Ocak dan Ozden, (2018)
SPI    =  Sistem  Pengendalian  Intern:  diukur dengan  opini  audit,  1  (satu)  =  WTP dan  0  (nol)  =  selain  WTP  (Sa’adah,
2013).
LR  =  ( Leverage )komposisi  pembiayaan yang digunakan suatu perusahaan(Pratiwi, 2018). ROA  =  ( Return  On  Aset ):  diukur  dengan menggunakan  variabel  dummy,  1 (satu)  =  ganti  auditor  dan  0  (nol)  = auditor tidak diganti (Laksito, 2013). α       = konstanta
Proses analisis meliputi: statistik deskriptif, uji asumsi klasik regresi linier berganda, uji fit  model  dan  uji  hipotesis,  keseluruhan proses mengunakan aplikasi SPSS versi 24

## Hasil dan Pembahasan

## Hasil Statistk Deskriptif
Tabel 1. Descriptive Statistics
Mean Std. Deviation N Audit Delay 122.8276  32.70737 87 Total Aset 12.12990  1.123559 87 SPI 1.72 .450 87 Leverage 2.8033 4.47869 87 ROA 10.3503  31.51829 87

## Uji Model
Tabel 2. Model Summary b
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .553 a .305 .271  27.91889 1.925 a. Predictors: (Constant), ROA, Leverage, Total Aset, SPI b. Dependent Variable: Audit Delay
Tabel 2 atas menunjukkan Angka determinasi  (Adjusted  R  Square)  sebesar 0,271 atau 27,1 %, artinya variabel TA, SPI, LR,  ROA  menjelaskan  variasi  sebesar 27,1% terhadap Y, adapun sisanya 72,9, % dijelaskan oleh variabel diluar model.
Bagus, Sutopo, Taufiq

## Uji F
Tabel 3. ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 28084.313 4 7021.078 9.008 .000 b Residual 63916.100 82 779.465 Total 92000.414 86 a. Dependent Variable: Audit Delay
b. Predictors: (Constant), ROA, Leverage, Total Aset, SPI
Tabel 3 di atas menunjukan bahwa nilai F hitung  sebesar  9,008  >  F  tabel  2,798  dan tingkat  signifikansi  (Sig.)  =  0,000  <  α  = 0,05,  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa TA,SPI,LR,ROA secara simultan berpengaruh signifikan terhadap AD.

## Uji Hipotesis
1. Nilai  t  hitung  untuk  Total  Aset  (TA) 0,252  <  t  tabel  1,9873  dan  tingkat signifikansi 0,903 > 0,05 (tidak signifikan)  dengan  β 1 =  0,669  dengan arah negatif artinya Total Aset (TA) tidak berpengaruh terhadap Audit Delay (AD), maka hipotesis 1 ditolak .
2. Nilai t hitung untuk Sistem Pengendalian Internal (SPI) 4,685 > t tabel 1,9873 dan tingkat  signifikansi  0,000  <  0,05 (signifikan) dengan β 1 =  -32,259  dengan arah negatif, artinya Sistem Pengendalian Internal (SPI) berpengaruh negatif signifikan  terhadap  Audit  Delay  (AD), maka hipotesis 2 diterima .
3. Nilai t hitung untuk Leverage  Rasio (LR) 2,276  >  t  tabel  1,9873  dan  tingkat signifikansi  0,025  <  0,05  (signifikan) dengan  β 1 =  1,480  dengan  arah  positif, artinya Leverage Rasio (LR) berpengaruh positif signifikan terhadap Audit Delay(AD), maka hipotesis 3 diterima .
4. Nilai  t  hitung  untuk  Return  On  Aset (ROA) 2,187 < t tabel 1,9873 dan tingkat signifikansi  0,032  <  0,05  (signifikan) dengan β 1 = - 0,215 dengan arah negatif artinya Return On Aset (ROA)
berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap
Audit  Delay(AD),  maka  hipotesis  4 diterima .

## SIMPULAN
1. Total  Aset  (TA)  tidak  berpengaruh terhadap  Audit  Delay  (AD),  hal  ini menunjukan  bahwa  nilai  perusahaan tidak berpengaruh terhadap  audit delay.
2. Sistem  Pengendalian  Internal  (SPI) berpengaruh negatif signifikan terhadap Audit  Delay(AD),  hal  ini  menunjukan bahwa  semakin  baik  Sistem  Pengen- dalian  Internal  (SPI)  akan  cenderung mengurangi terjadi audit delay.
3. Leverage  (LR)  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  Audit  Delay  (AD), hal  ini  menunjukan  bahwa  semakin tinggi tingkat ratio hutang  akan cende- rung terjadi audit delay.
4. Return  on  Aset (ROA)  berpengaruh negatif signifikan terhadap Audit Delay (AD),  hal  ini  menunjukan  bahwa semakin  tinggi  tingkat Return  on  Aset (ROA)  akan  cenderung  mengurangi terjadi audit delay.

## SARAN
Angka  determinasi  ( Adjusted  R  Square ) sebesar 0,271 atau 27,1 %, artinya variabel TA,  SPI,  LR,  ROA  menjelaskan  variasi sebesar  27,1%  terhadap  AD,  adapun sisanya  72,9,  %  dijelaskan  oleh  variabel diluar  model.  Maka  disarankan  untuk menambah  variabel  pada  penelitian  yang akan datang.

## IMPLIKASI
Implikasi teoritis penelitian ini mendukung teori kontijensi dalam menjelaskan audit delay dengan menyediakan  bukti  empiris  bahwa  sistem
Bagus Kusuma Ardi, Sutopo, M.Taufiq
pengendalian intern, leverage rasio & ROA berpengaruh  terhadap audit  delay dan menjadi referensi atau sumber rujukan bagi penelitian yang sejenis. Sedangkan implikasi  praktisnya  diharapkan  menjadi bahan  pertimbangan  bagi  investor  dalam pengambilan  keputusan  investasi  terutama pada  perusahaan  yang  mengalami audit
delay .  Bagi  akuntan  publik  penelitian  ini dapat dijadikan acuan sebagai bahan untuk menilai  faktor-faktor  apa  saja  yang menjadikan  suatu  perusahaan  mengalami keterlambatan hasil audit, sehingga diharapkan kedepannya bisa lebih baik lagi.

## DAFTAR PUSTAKA
Alfiani, D., & Nurmala, P. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, Dan  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  Terhadap  Audit  Delay. Journal  of Technopreneurship on Economics and Business Review , 1 (2), 79-99.
Apriyana,  N.,  &  Rahmawati,  D.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Ukuran Perusahaan dan Ukuran KAP Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen, 6(2), 108-124.
Armansyah, F., & Kurnia, K. (2015). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan Opini Auditor Terhadap Audit Delay. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 4(10). Arumsari,  V.  F.,  &  Handayani,  N.  (2017).  Pengaruh  Kepemilikan  Saham,  Profitabilitas, Leverage,  Dan  Opini  Auditor  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal  Ilmu  dan  Riset  Akuntansi (JIRA) , 6(4).
Estrini, D. H., & Laksito, H. (2013). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  BEI  tahun  2009- 2011). Diponegoro Journal Of Accounting, 535-544.
Firliana,  I.,  &  Sulasmiyati,  S.  (2017). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Dan Solvablitas Terhadap Audit Delay (Studi Pada Perusahaan LQ 45 Sub-Sektor Bank dan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2011–2015). Brawijaya University.
Harjanto,  K.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Dan  Ukuran Kantor  Akuntan  Publik  Terhadap  Audit  Delay. Ultima  Accounting: Jurnal  Ilmu Akuntansi , 9(2), 33-49.
Ibrahim, A. M., & Suryanigsih, R. (2016). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Reputasi Kap Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay. Ultima Accounting: Jurnal Ilmu Akuntansi , 8(1), 1-21. Indra, N. S., & Arisudhana, D. (2017). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Audit Delay Pada Perusahaan  Go  Public  di  Indonesia  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Property  dan  Real Estate di Bursa Efek Indonesia periode 2007-2010). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(2). Bagus, Sutopo, Taufiq
Irman, M. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, ROA, DAR, Dan Reputasi Auditor terhadap Audit Delay. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting , 1(1), 23-34. Muliantari,  N.  P.  I.  A.,  &  Latrini,  M.  Y.  (2017).  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Pemoderasi Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Financial  Distress  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan Manufaktur. E-Jurnal Akuntansi , 20(3), 1875-1903.
Bagus Kusuma Ardi, Sutopo, M.Taufiq
Pratama,  H.  G.  (2015).  Pengaruh  Ukuran  KAP,  Profitabilitas,  Komite  Audit,  Ukuran Perusahaan  dan  Leverage  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Manufaktur  di  Bei Tahun 2009-2013. Jurnal Akuntansi AKUNESA , 3(2), 1-26.
Pratiwi,  D.  S.  (2018).  Ukuran  Perusahaan  Memoderasi  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage, Komite  Audit,  Dan  Komisaris  Independen  Terhadap  Audit  Delay. Methosika:  Jurnal Akuntansi dan Keuangan Methodist, 2(1), 1-13.
Sa’adah, S. (2013). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Sistem Pengendalian Internal terhadap Audit Delay. Jurnal Akuntansi , 1(2).
Saad,  B.,  &  Anjani,  M.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan, Pergantian  Auditor,  Dan  Ukuran  Kantor  Akuntan  Publik  Terhadap  Audit  Delay  Pada Sektor Perbankan Di Bursa Efek Indonesia Bidang Kajian Sektor Privat (Sistem Informasi, Pengauditan, Dan Etika Profesi). AkunNas , 13(1).
Suarsa, A., & Nawawi, E. M. (2018). Pengaruh Return On Assets, Debt to Assets Ratio, Dan Opini  Audit  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen,  Ekonomi,  & Akuntansi) , 2(1), 1-9.
Tryana,  A.  L.  (2020).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Profitabilitas  dan  Leverage  Terhadap  Audit Delay pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Semen Tahun 2015-2019. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Indonesia, 5(2), 38-40.
Ulfa, R., & Primasari, N. H. (2017). Pengaruh Laba Akuntansi, Opini Audit, Solvabilitas dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2012-2015). Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan , 6(2), 161-180
Wiryakriyana, A. G., & Widhiyani, N. L. S. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Auditor Switching,  dan  Sistem  Pengendalian  Internal  Pada  Audit  Delay. E-Jurnal  Akuntansi, 19(1), 771-798