## Jurnal Informatika Ekonomi Bisnis
ht t p: / / www.i nf eb .or g 2023 Vol. 5 N o .   2 Hal: 312-317 e-ISSN: 2714-8491

## Pengukuran Kinerja Keuangan Bank Syariah Indonesia Pasca Merger Menggunakan Pendekatan Islamicity Performance Index
M. Zaky Mubarak Lubis 1  , Gusti Dirga Alfakhri Putra 2 , Hidayatul Husna 3
1,2 Universitas Islam Negeri Imam Bonjol Padang
3 Universitas Andalas
zakylubis@uinib.ac.id

## Abstract
This study aims to measure the performance of Indonesian Sharia Banks. Bank Syariah Indonesia is a bank resulting from the merger  of  three  state-owned  sharia  commercial  banks,  namely  Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah,  Bank  Negara  Indonesia Syariah and Bank Syariah Mandiri. Previously, research on these 3 banks had been carried out before the merger occurred. This study seeks to see the performance of Indonesian Islamic Banks after the merger using the Islamicity Performance Index approach.  The  data  used  is  Bank  Syariah  Indonesia  annual  report  data  for  2021.  The  results  of  this  study  show  that  two indicators have very satisfactory values, namely Islamic Investment vs. Non-Islamic Investment and Islamic Income vs. Non- Islamic Income, the Equitable Distribution Ratio indicator has a fairly good value, the Profit Sharing Ratio indicator has an unsatisfactory  value,  and  the  last  two  indicators,  namely  the  Zakat  Performance  Ratio  and  the  Director-Employee  Welfare Ratio have very unsatisfactory values.
Keywords: Financial  Performance,  Islamicity  Performance  Index,  Bank  Syariah  Indonesia,  Non-Islamic  Income,  Islamic Investment.

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengukur  kinerja  Bank  Syariah  Indonesia.  Bank  Syariah  Indonesia  merupakan  bank  hasil merger dari tiga bank umum syariah milik pemerintah yakni Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Negari Indonesia Syariah dan Bank Syariah Mandiri. Sebelumnya penelitian terhadap 3 bank ini telah dilakukan sebelum merger terjadi. Penelitian ini berupaya  melihat  kinerja  Bank  Syariah  Indonesia  pasca  merger  dengan  menggunakan  pendekatan  Islamicity  Performance Index.  Data  yang  digunakan  adalah  data  laporan  tahunan  Bank  Syariah  Indonesia  tahun  2021.  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  dua  indikator  memiliki  nilai  yang  sangat  memuaskan  yakni  Islamic  Investment  vs  Non  Islamic Investment  dan  Islamic  Income  vs  Non  Islamic  Income,  indikator  Equitable  Distribution  Ratio  memiliki  nilai  yang  cukup baik,  indikator  Profit  Sharing  Ratio  memiliki  nilai  tidak  memuaskan,  dan  dua  indikator  terakhir  yaitu  Zakat  Performance Ratio dan Director-Employee Welfare Ratio memiliki nilai sangat tidak memuaskan.
Kata kunci: Kinerja  Keuangan,  Islamicity  Performance  Index,  Bank  Syariah  Indonesia,  Non  Islamic  Income,  Islamic Investment.
INFEB is licensed under a Creative Commons 4.0 International License.

## 1. Pendahuluan
Bank  yang  menggunakan  sistem  syariah  saat  ini berkembang  pesat  di  Indonesia  bersama  dengan  bank konvensional.  Dimana  ditunjukkan  dengan  fakta bahwa  bank  pertama  yang  didirikan  berdasarkan prinsip  syariah,  Bank  Muamalat  Indonesia,  mampu bertahan  di  saat  negara  dilanda  krisis  keuangan  pada tahun  1998.  Bank  syariah  pada  dasarnya  tidak menerapkan konsep bunga dalam kegiatan operasional inti  untuk  menghindari  negative  spread  seperti  bank konvensional.  Kebutuhan  masyarakat  Indonesia  untuk menyediakan  layanan  perbankan  syariah  semakin berkembang,  sebagaimana  tercantum  dalam  Undang- Undang  Perbankan  Syariah  Indonesia  No.  21  Tahun 2018 [ 1 ].
Melakukan  penilaian  kinerja  terhadap  perbankan syariah  merupakan  salah  satu  cara  untuk  dapat mengetahui  tingkat  kesehatan  bank,  karena  dengan
melihat  kinerja,  dapat  ditentukan  apakah  bank  dapat secara  efektif  berperan  sebagai  lembaga  intermediasi dan  menjaga  kepercayaan  mereka  yang  menyimpan uang  di  sana,  serta  bagaimana  bank  syariah  dapat menjalankan  fungsi  sosialnya,  maka  pengukuran kinerja  keuangan    menjadi    krusial    perannya    dalam kaitannya  dengan  masalah  ini.  Institusi  keuangan global banyak yang   menggunakan   metode penliaian resiko  sebagai  alat  pengukuran    kinerja  keuangannya. Di  Indonesia  sendiri,    RGEC  diatur    dalam  Peraturan Bank Indonesia (PBI) No.13/1/PBI/2011 yang disempurnakan oleh peraturan Otoritas Jasa Keuangan (OJK) No.10/SEOJK.03/2014 tentang Penilaian Umum  Kesehatan  Bank  Umum    Syariah  dan  Unit Usaha  Syariah  dengan  Pendekatan        RGEC.  Tujuan dari  peraturan  ini  adalah  agar  bank  dapat  mendeteksi masalah secara dini dan  melakukan tindak lanjut  yang relevan  dengan  lebih  cepat,  serta  menerapkan  prinsip Corporate  Governance  dan  manajemen  risiko  yang lebih  baik  [ 2 ].  Permasalahan  yang  timbul  kemudian
adalah  metode  RGEC  dan  metode    pengukuran  lain yang  sudah  ada  seperti  Balance  Scorecard,  Return  on Invesment  (ROI),  dan  yang    lainnya  tidak  mampu mengungkapkan fungsi sosial bank syariah. Pendekatan  pengukuran  ini  hanya  menunjukkan kinerja  keuangan,  sehingga  diperlukan  pengukuran yang  juga  dapat  mengevaluasi  kualitas  spiritual  dan sosial dari bank syariah serta sisi materialistisnya [ 3 ].
Tugas dan kewajiban bank syariah adalah menawarkan layanan  sosial dan  kesejahteraan bagi  masyarakat  luas selain  memenuhi  kebutuhan  keuangan  para  pemangku kepentingan  [ 4 ].  Untuk  menentukan  apakah  sebuah bank  syariah  telah  menjalankan  operasinya  sesuai dengan  prinsip-prinsip  syariah  dalam  muamalat,  maka perlu  diukur  dengan  menggunakan  alat  yang didasarkan  pada  tujuan  syariah  (maqasid  syariah) sebagai alternatif dari metode konvensional [ 5 ].
Kinerja  keuangan  berfungsi  sebagai  dasar  evaluasi kondisi  keuangan  perusahaan  dalam  bentuk  ikhtisar laporan  keuangan  selama  periode  waktu  tertentu  yang dapat  dilihat  melalui  pemeriksaan  laporan  keuangan [ 6 ].  Dalam  menentukan  prospek  perusahaan  di  masa depan,  salah  satu  faktor  yang  paling  penting  saat  ini adalah  keberhasilan  keuangannya  [ 7 ].  Terdapat beragam  pendekatan  untuk  mengukur  kinerja  bank syariah  [ 8 ].  Alat  ukur  yakni  IsIamicity  Performance Index  [ 9 ].  IsIamicity  Performance  Index  memiIiki tujuh  rasio  yang  mampu  mengukur  kinerja  bank syariah,  yakni  profit  sharing  ratio,  zakat  performance ratio,  equitabIe  distribution  ratio,  director-empIoyees weIfare  ratio,  IsIamic  investment  vs  non  IsIamic investment,  IsIamic  income  vs  non  IsIamic  income, dan  AAOIFI  (Accounting  and  Auditing  Organization for IsIamic FinanciaI Institutions) index [ 10 ].
Penelitian  ini  berupaya  mengukur  kinerja  Bank Syariah  Indonesia.  Penelitian  ini  Bank  Syariah Indonesia merupakan bank hasil merger dari tiga bank umum  syariah  milik  pemerintah  yakni  Bank  Rakyat Indonesia Syariah, Bank Negari Indonesia Syariah dan Bank Syariah Mandiri. Sebelumnya penelitian terhadap  3  bank  ini  telah  dilakukan  sebelum  merger terjadi.    Penelitian  ini  berupaya  melihat  kinerja  Bank Syariah Indonesia pasca  merger dengan  menggunakan pendekatan IPI.

## 2. Metode Penelitian
Pendekatan  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  deskriptif  kuantitatif  [ 11 ].  Pendekatan  ini dilakukan  dengan memberikan  jawaban  secara sistematis  secara  lebih  factual  dan  terurut  secara kuantitatif [ 12 ].  Objek penelitian adalah Bank Syariah Indoenesia.  Data  yang  digunakan  adalah  Annual Report  2021,  disebabkan  data  Annual  Report  2022 belum  tersedia  [ 13 ].  Data  laporan  keuangan  yang didapatkan  kemudian  diolah  secara  matematis  dengan beberapa  metode  penghitungan  adalah  Profit  Sharing Ratio  (PSR),  PSR  dihitung  dengan  membandikan pembiayaan mudharabah dan musyarakah dengan total pembiayaan (1).
Zakat Performance Ratio (ZPR), ZPR dihitung dengan membagi  zakar  dengan  asset  bersih  yang  tidak tercampur hutang (2).

## (2)
Equitable  Distribution  Ratio  (EDR),  EDR  merupakan penghitungan distribusi pendapatan bank  syariah  yang harus  diberikan  oleh  Bank  Syariah  kepada  pemangku kepentingan  yang  terdiri  atas  beberapa  hal  yakni pinjaman, pegawai, saham dan laba  bersih perusahaan (3)(4)(5)(6).
(3)
(4)
(5)
(6)
Director-Employee  Welfare  Ratio  (DEWR).  DEWR merupakan perbandingan gaji direktur dengan karyawan (7).
(7)
Islamic  Investment  vs  Non  Islamic  Investment  (IIR). IIR  merupakan  perbandingan  investasi  halal  dengan gabungan antara investasi halal dan investasi non halal (8).
(8)
Islamic  Income  vs  Non  Islamic  Income  (IsIR).  IsIR merupakan  perbandingan  pendapatan  halal  dengan gabungan pendapatan halal dan non halal (9).
(9)
Standar  Pengukuran  Islamicity  Performance  Index disajikan pada Tabel 1.
Tabel 1. Standar Pengukuran Islamicity Performance Index
Skor Rata- Rata Predikat 0 ≼ x ≺ 1 Sangat Tidak Memuaskan 1 ≼ x ≺ 2 Tidak Memuaskan 2 ≼ x ≺ 3 Cukup Memuaskan 3 ≼ x ≺ 4 Cukup Baik 4 ≼ x ≺ 5 Memuaskan x = 5 Sangat Memuaskan
Selanjutnya  Conseptual  Framework  ditampilkan  pada Gambar 1.

## Gambar 1. Conseptual Framework
Bank Syariah menurut UU No. 10 tahun 1998 tentang Perbankan  Syariah  dijelaskan  bahwa  bank  syariah didefinisikan sebagai lembaga keuangan yang menjalankan  operasinya  sesuai  dengan  prinsip-prinsip syariah.  Lembaga-lembaga  ini  termasuk  dalam  salah satu dari tiga kategori: Bank umum syariah, unit usaha syariah,  atau  bank  pembiayaan  rakyat  syariah  [ 14 ]. Bank  syariah  secara umum dipahami sebagai lembaga keuangan  yang  beroperasi  sesuai  dengan  prinsip- prinsip syariah dan yang kegiatan utamanya memberikan  kredit  dan  jasa-jasa  lainnya  dalam  lalu lintas pembayaran serta peredaran uang [ 15 ].
Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  adalah  bagian  dari  unit kerja  Bank  Umum  Konvensional,  yang  berfungsi sebagai  perusahaan  induk  Unit  Usaha  Syariah. Operasional Unit Usaha Syariah akan didasarkan pada prinsip-prinsip  syariah,  yang  merupakan  aturan  utama dalam  mengelola  perusahaan.  Pada  kenyataannya, Bank  Umum  Konvensional  (BUK)  memiliki  UUS yang merupakan entitas bisnis syariah [ 16 ]. Salah satu cabang  dari  lembaga  keuangan  syariah,  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS),  berfokus  pada peminjaman  uang  kepada  industri  riil  dalam  rangka meningkatkan perekonomian masyarakat. Menurut UU No. 21 Tahun 2008 Pasal 1 tentang Ketentuan Umum, BPRS  dalam  kegiatannya  tidak  memberikan  jasa dalam lalu lintas pembayaran [ 17 ].
Kinerja  dalam  kamus  besar  Bahasa  Indonesia mendenisikan  kinerja  (performance)  adalah  sesuatu yang  dicapai  atau  prestasi  yang  diperlihatkan. Pengukuran  kinerja  organisasi  perlu  dilakukan  dalam memastikan pemahaman para pelaksana dan mengukur pencapaian  prestasi,  memastikan  tercapainya  skema prestasi yang disepakati, memonitor dan mengevaluasi kinerja  dengan  perbandingan  antara  skema  kerja  dan pelaksanaan, memastikan bahwa pengambilan keputusan dilakukan secara obyektif dan mengungkapkan permasalahan yang muncul, memberikan  penghargaan  dan  hukuman  secara obyektif  atas  capaian  pelaksanaan  yang  telah  diukur sesuai  dengan sistem  pengukuran yang  telah disepakati, serta menjadikannya sebagai alat komunikasi  antara  staf  dan  pimpinan  dalam  upaya meningkatkan  kinerja organisasi. Publik  mengevaluasi keberhasilan  strategi  dengan  menggunakan  ukuran- ukuran pengukuran keuangan dan non-keuangan [ 18 ].
Islamicity Performance Index adalah kinerja keuangan perbankan  syariah  selain  dinilai  dengan  menggunakan metode  konvensional  juga  diukur  dengan  tujuan syariah  (maqasid  syariah)  untuk  menentukan  apakah kegiatan  muamalah  atau  kinerja  perbankan  dilakukan sesuai  dengan  prinsip-prinsip  syariah.  Islamicity Indices  terdiri  dari  Islamicity  Disclosure  Index  dan Islamicity  Performance  Index  [ 19 ].  Instrumen  untuk mengukur kinerja yang dapat mengidentifikasi prinsip- prinsip  syariah  yang  ada  di  bank  syariah  adalah Islamicity  Performance  Index  (IPI).  Penggunaan  IPI terbatas  pada  studi  akademis  tentang  efektivitas perbankan  syariah  dan  hanya  terjadi  pada  tingkat tersebut.  Regulator  di  Malaysia  dan  Indonesia  belum memanfaatkan  IPI  untuk  penggunaan  dalam  lingkup praktisi.  Hanya  data  dari  laporan  keuangan  tahunan yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  dengan menggunakan Islamicity Performance Index [ 20 ].
Indikator yang diukur yaitu profit sharing ratio (PSR),
Zakat Performance Ratio (ZPR), Equitable Distribution Ratio (EDR), Director-Employees Welfare  Ratio,  dan  Islamic  Income  vs  Non  Islamic Income.  Bagi  hasil  dihitung  dengan  menggunakan rasio  bagi  hasil  atau  profit  sharing  ratio  (PSR),  yang merupakan  ukuran  seberapa  baik  kinerja  bank-bank Islam  dalam  kaitannya  dengan  tujuan  mereka.  Ukuran kinerja  perbankan  tradisional,  seperti  laba  per  saham (EPS),  digantikan  oleh  rasio  kinerja  zakat  (ZPR). Untuk  menjamin  distribusi  yang  adil  di  antara  semua pemangku kepentingan, gunakan Equitable Distribution Ratio (EDR). Jumlah yang didistribusikan (kepada  sosial  masyarakat,  pegawai,  investor,  dan perusaaan)  dibagi  total  pendapatan  yang  telah dikurangi  zakat  dan  pajak.  Director-Employees Welfare  Ratio  untuk  mengukur  apakah  direktur mendapatkan  gaji  yang  berlebih  dibandingkandengan pegawai,  karena  remunerasi  direktur  merupakan  isu yang  penting.  Islamic  Income  vs  Non  Islamic  Income digunakan  untuk  pemisahan  yang  digunakan  untuk pendapatan  sehingga,  bank  Islam  harus  hanya menerima  pendapatan  dari  sumber  yang  halal.  Rasio
Direct or- Emplo yees Welfar e Ratio Islamicity Performance Index Hasil Kinerja Profit Shari ng Ratio
Islam ic Inco me vs Non Islam ic Inco me Equit able Distri butio n Ratio Zakat Perfo rman ce Ratio
ini  mengukur  pendapatan  yang  berasal  dari  sumber yang halal.

## 3. Hasil dan Pembahasan
Kinerja Bank Syariah Indonesia berdasarkan Islamicity Performance  Index.  Dalam  melakukan  pengukuran didasarkan  pada  6  indikator  adalah  Profit  Sharing Ratio.  Berdasarkan  data  laporan  tahunan  2021 didapatkan  hasil  penghitungan  PSR  sebesar  35,2%. Berdasarkan  hasil  yang  didapatkan  maka  untuk indikator PSR nilai yang didapatkan oleh Bank Syariah Indonesia  adalah  sangat  tidak  memuaskan  karena berada  dalam  rentang  nilai  antara  0-1.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  PSR  yang  dimiliki  oleh Bank  Syariah  Indonesia  sangat  rendah  karena pembiayaan  dengan  basis  bagi  hasil  masih  belum mendominasi  dari  total  pembiayaan  yang  diberikan oleh Bank Syariah Indonesia.
Dari  data  yang  didapatkan  porsi  pembiayaan  berbasis bagi  bagi  hasil  seperti  mudhorabah  dan  musyarakah hamper  bernilai  setengah  dari  nilai  pembiayaan berbasis  murabahah  (55  T  berbanding  101  T).  Hal  ini menunjukkan  bahwa  pembiayaan  berbasis  jual  beli masih  menjadi  prioritas  utama  dibandingkan  dengan pembiayaan berbasis bagi hasil. Efeknya adalah dalam penghitungan  PSR  yang  berbasis  pada  pembiayaan dengan  skema  bagi  hasil  nilai  yang  didapatkan  oleh Bank  Syariah  Indonesia  sangat  rendah.  Diperlukan upaya  yang  lebih  besar  dari  Bank  Syariah  Indonesia agar  pembiayaan  berbasis  bagi  hasil  dapat  lebih berkembang  di  Indonesia.  Zakat  Performance  Ratio (ZPR) berdasarkan data tahunan 2021 didapatkan hasil ZPR sebesar 0,003. Hasil tersebut menunjukkan bahwa untuk  indikator  ZPR  predikat  yang  dicapai  oleh  Bank Syariah  Indonesia  adalah  sangat  tidak  memuaskan. Dari data yang didapatkan nilai zakat yang dikeluarkan oleh Bank Syariah Indonesia adalah 8,7 M. Hal ini jika dibandingkan  dengan  aktiva  bersih  yang  dimiliki  oleh Bank Syariah Indonesia sebesar 203 T.
Dalam  upaya  untuk  meningkatkan  indek  ZPR  maka perlu  peningkaan  jumlah  zakat  yang  harus  oleh  Bank Syariah  Indonesia.  Sebab  semakin  besar  jumlah  zakat yang  salurkan  maka  akan  dapat  meningkatkan  indeks ZPR  pada  Bank  Syariah  Indonesia.  Upaya  yang  dapat dilakukan oleh Bank Syariah Indonesia adalah dengan meningkatkan  zakat  korporasi  dan  zakat  yang  berasal dari  individu  karyawan  sendiri.  Selain  itu  dapat  juga dengan  menghimpun  zakat  yang  berasal  dari  nasabah yang  menjadi  pengguna  Bank  Syariah  Indonesia.  Hal tersebut  sangat  mungkin  dilakukan  karena  nasabah adalah  objek  zakat  yang  paling  potensial  untuk  digaet oleh  Bank  Syariah  Indonesia.  Dengan  meningkatkan nilai zakat makan indeks ZPR akan dapat ditingkatkan.
Equitabel  Distribution  Ratio  (EDR).  Penghitungan EDR  terbagi  atas  beberapa  aspek.  Pertama  dari  nilai Qardh sebesar 0,5, nilai Eex sebesar 0,006, nilai share holder 0 dan nilai NP sebesar 0,17. Gabungan rata-rata nilai  dari  keempat  komponen  EDR  juga  menunjukkan bahwa  nilai  Indeks  yang  diperoleh  sebesar  0,54. Berdasarkan  indeks  pemeringkatan  didapatkan  hasil
bahwa  indeks  EDR  adalah  sangat  tidak  memuaskan. Berdasarkan  4  komponen  yang  dihitung  maka  banyak yang  harus  di  perbaiki  oleh  Bank  Syariah  Indonesia. Pertama  dari  sisi  Qardh,  harus  ada  peningkatan penyaluran  Qardh  sebagai  bentuk  implementasi  sosial yang  dimiliki  oleh  Bank  Syariah  Indonesia.  Dari  data tahunan  2021  di  dapatkan  bahwa  nilai  Qardh  yang disalurkan  berkisar  9  T.  Nilai  ini  dapat  ditingkatkan lebih tinggi oleh Bank Syariah Indonesia dalam upaya meningkatkan  nilai  berbasis  Qardh.  Juga  perlu peningkatan  pada  sisi  deviden  dan  laba  bersih  agar nilai EDR yang dimiliki dapat meningkat.
Sisi EDR sangat berkaitan erat dengan gabungan aspek sosial  dan  aspek  finansial  sehingga  kemampuan  Bank Syariah Indonesia dalam meningkatkan laba yang akan berfek pada bertambahnya deviden dan juga penyaluran  berupa  qardh  akan  berdampak  pada naiknya  nilai  indeks  EDR  yang  dimiliki  oleh  Bank Syariah  Indonesia.  Director-Employees  Welfare  Ratio (DEWR).  Berdasarkan  data  laporan  tahu  2021 didapatkan  nilai  DEWR  sebesar  0,02.  Dari  data pemeringkatan  indeks  didapatkan  bahwa  indeks DEWR  bernilai  sangat  tidak  memuaskan.  DEWR  ini mengevaluasi kesenjangan gaji antara gaji direktur dan karyawan. Kesenjangan  yang  relatif besar ditunjukkan dengan  indikasi  DEWR  yang  lebih  besar,  sementara kesenjangan  yang  relatif  kecil  ditunjukkan  dengan indikator DEWR yang lebih rendah untuk gaji direktur dan karyawan.
Data  yang  didapatkan  dari  perbandingan  gaji  direktur dan  gaji  karyawan  masih  terjadi  kesenjangan  yang cukup besar.  Karena kesejahteraan direktur lebih baik dibandingkan  dengan  yang  didapatkan  oleh  para karyawan. Perlu peninjauan Kembali dalam kesejahteraan yang diterima oleh karyawan. Disebabkan  ekonomi  Islam  memiliki  prisnip  keadilan maka  perlu  disesuaikan  gaji  antara  direktur  dan karyawan.  Besaran  gaji  dipastikan  tidak  sama  karena wewenang  direktur  dan  karyawan  berbeda  tetapi  yang perlu adalah bagaimana menyesuaikan dengan kondisi yang  ada  sesuai  dengan  perkembangan.  Faktor  gaji juga  dapat  menjadi  salah  satu  penunjang  yang  sangat besar  bagi  karyawan  dalam  bekerja  dan  perlu penyesuaian  yang  cukup  baik  agar  tercapai  keadaan yang  menguntungkan  bagi  semua  pihak  baik  direktur maupun karyawan.
Islamic  Investment  Vs  Non  Islamic  Investment  (IIR). Berdasarkan  penghitungan  indikator  IIR  didapatkan nilai yang sangat memuaskan sebesarn 100 %. Hal ini merupakan  nilai  maksimal  yang  bisa  didapatkan karena  merupakan  perbandingan  antara  investasi  halal dan  non  halal.  Nilai  maksimal  yang  diterima  dengan predikat sangat memuaskan menunjukkan bahwa Bank Syariah  Indonesia  telah  menjalankan  operasional investasinya  berdasarkan  prinsip  syariah.  Hal  ini menjawab  keraguan  dari  pihak-pihak  yang  masih menganggap  bahwa  Bank  Syariah  sama  dengan  bank konvensional.  Perbedaan  prinsip  dalam  penyaluran pembiayaan  yang  berbasis  syariah  dan  tidak  menjadi pembeda  utama  antara  bank  syariah  dan  bank
konvensional.  Hasil  IIR  yang  sempurna  menunjukkan bahwa  syariah  bukan  sekedar  brand,  tetapi  telah diaplikasikan  dalam  bentuk  investasi  berbasis  syariah secara utuh.
Islamic  Income  Vs  Non  Islamic  Income  (IsIR). Berdasarkan  penghitungan  pendapatan  pada  Bank Syariah Indonesia mendapatkan nilai sangat baik yakni sebesar  99,99%  dengan  predikat  memuaskan.  Hal  ini menunjukkan  bahwa    Bank  Syariah  Indoensia mendapatkan  hasil  dari  investasi  halal  yang  berefek pada  pendapatan  halal.  Sedangkan  persentase  sangat kecil  yang  adalah  berasal  dari  keterlambatan  dalam pembiayaan  dan  penempatan  dana  pada  BI  yang digunakan  untuk  keperluan  sosial.  Hampir  seluruh pendapatan bank syariah berasal dari pendapatan halal.

## 4. Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  maka  penghitungan  indikator  IPI untuk  Bank  Syariah  Indonesia  maka  didapatkan  data adalah  indikator  PSR  dengan  nilai  1,764  dengan prediket tidak memuaskan, indikator ZPR dengan nilai 0,015  dengan  prediket  sangat  tidak  memuaskan, indikator  EDR  dengan  nilai  3,444  dengan  prediket cukup  baik,  indikator  DEWR  dengan  nilai  0,085 dengan prediket sangat tidak memuaskan, indikator IIR dengan  nilai  5  dengan  prediket  sangat  memuaskan, indikator  IsIR  dengan  nilai  4,99  dengan  prediket sangat  memuaskan.  Berdasarkan  hasil  penghitungan indikator  IPI  pada  Bank  Syariah  Indonesia  dengan laporan  tahunan  2021  didapatkan  bahwa  dari  6 indikator  yang  dihitung  baru  terdapat  dua  indikator yang memiliki nilai yang sangat memuaskan yakni IIR dan IsIR. Hasil yang sangat baik dari dua indikator ini menunjukkan  bahwa  Bank  Syariah  Indonesia  telah menjalankan investasi berdasarkan prinsip syariah dan tidak sekedar slogan. Sedangkan pada sisi IsIR adanya nilai persentase yang sangat kecil dari pendapatan non halal  adalah  dengan  dari  keterlambatan  pembiayaan yang  digunakan  untuk  kebajikan.  Hal  sudah  sangat baik  ini  perlu  dipertahankan  oleh  Bank  Syariah Indonesia sehingga semakin dipercaya oleh masyarakat Indonesia  terutama  muslim.  Terdapat  dua  indikator dengan  nilai  yang  sangat  tidak  memuaskan  yakni indikator  ZPR  dan  DEWR.  Dari  sisi  ZPR  perlu peningkatan  jumlah  zakat  yang  dimiliki  oleh  Bank Syariah Indonesia. Peluang peningktan dapat dilakukan  dengan  memaksimalkan  pada  sisi  direktur dan  karyawan  serta  juga  dapat  diambil  dari  nasabah setia yang menggunakan jasa Bank Syariah Indonesia. Sedangkan  pada  sisi  DEWR,  perlu  penyesuaian  yang lebih  baik  antara  gaji  yang  didapatkan  direktur  dan karyawan.  Tujuannya  adalah  agar  terwujud  keadilan yang  disesuaikan  dengan  beban  kerja  yang  dimiliki oleh  karyawan  sesuai  dengan  prinsip  ekonomi  Islam yang  berbasis  pada  keadilan.  Dari  sisi  EDR menunjukkan  bahwa  Bank  Syariah  Indonesia  telah mampu  menjalankan  4  komponen  dengan  cukup  baik. Akan  tetapi  perlu  peningkatan  dalam  sisi  pemberian pembiayaan  berbasis  sosial  yakni  qardh  dan  juga pemberian  deviden  dari  hasil  usaha  Bank  Syariah Indonesia.  Dari  sisi  PSR  nilai  yang  didapatkan  adalah
tidak  memuaskan.  Hal  ini  terjadi  karena  basis pembiayaan  masih  dikuasai  oleh  murabahah.  Agar dapat meningkatkan ini maka perlu peningkatan dalam pembiayaan dengan basis kerja sama yakni mudhorabah dan musyarakah.

## Daftar Rujukan
[1] Hayati,  S.  R.,  &  Ramadhani,  M.  H.  (2021).  Analisis  Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Melalui  Pendekatan  Islamicity Performance Index. JIEI, 7 (2). DOI:
https://doi.org/http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2253 .
[2] Yusnita,  R.  R.  (2019).  Analisis  Kinerja  Bank  Umum  Syariah dengan Menggunakan Pendekatan Islamicity Performance Index Periode  Tahun  2012-2016. Jurnal  Tabarru’:  Islamic  Banking and Finance, 2 (1), 12–25. DOI: https://doi.org/10.25299/JTB.2019.VOL2(1).3443 .
[3] Nazra,  M.,  &  Suazhari,  S.  (2019).  Pengaruh  Modal  Intelektual terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Umum  Syariah Berdasarkan  Islamicity  Performance  Index. Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 4 (1), 162. DOI: https://doi.org/10.24815/jimeka.v4i1.10807 .
[4] Harahap, R. D., Harmain, H., & Siahaan, H. H. (2022). Analisis Kinerja  Bank  Bca  Syariah  Berdasarkan  Metode  RGEC  dan Islamicity  Performance  Index. Human  Falah:  Jurnal  Studi
Ekonomi dan Bisnis Islam, 9 (1). DOI: https://doi.org/10.30829/hf.v9i1.10223 .
[5] Priyono  Puji  Prasetyo,  Pribawa  E  Pantas,  Nurul  Jihadah  Ashar, &  Fanny  Riana  Pertiwi.  (2020).  Performance  Comparison  Of Islamic  Banking  In  Indonesia  and  Malaysia  Islamicity Performance  Index  Approach. Journal  of  Islamic  Economics
Perspectives, 2 (1), 92–103. DOI: https://doi.org/10.35719/jiep.v2i1.30 .
[6] Chairunesia,  W.  (2023).  Performance  of  Islamic  Banks  Using the Islamicity Performance Index Approach on Islamic Banks in Indonesia  and  Malaysia. Asian  Journal  of  Economics,  Business and Accounting , 1–15. DOI: https://doi.org/10.9734/ajeba/2023/v23i7941 .
[7] Arisandi,  D.  (2021).  Pendekatan  Islamicity  Performance  Index Untuk  Menilai  Kinerja  Bank  Syariah  Indonesia  Periode  Tahun 2021. Remittance:  Jurnal  Akuntansi  Keuangan  dan  Perbankan, 2 (1), 72–80. DOI: https://doi.org/10.56486/remittance.vol2no1.232 .
[8] Cahya,  B.  T.,  Sari,  D.  A.,  Paramitasari,  R.,  &  Hanifah,  U.
(2021).  Intellectual  Capital,  Islamicity  Performance  Index,  dan Kinerja Keuangan Bank Syariah di Indonesia (Studi Pada Tahun 2015-2020). AKTSAR:  Jurnal  Akuntansi  Syariah,  4 (2),  155.
DOI: https://doi.org/10.21043/aktsar.v4i2.12031 .
[9] Meilani,  H.,  &  Helliana.  (2022).  Pengaruh  Pengukuran Intellectual  Capital  dan  Islamicity  Performance  Index  terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Riset Akuntansi, 1 (2), 126–135. DOI: https://doi.org/10.29313/jra.v1i2.520 .
[10] Rahmatullah,  N.  Z.,  &  Tripuspitorini,  F.  A.  (2020).  Analisis Pengaruh  Islamicity  Performance  Index  terhadap  Profitabilitas Bank Umum Syariah di  Indonesia Tahun 2014  – 2018. Journal of  Applied  Islamic  Economics  and  Finance,  1 (1),  85–96.  DOI: https://doi.org/10.35313/jaief.v1i1.2394 .
[11] Purwitasari,  T.  P.,  Tripuspitorini,  F.  A.,  Endaryati,  E.,  & Subroto,  V.  K.  (2022).  Komparasi  Kinerja  Keuangan  Bank Umum  Syariah  dengan  Pendekatan  RGEC  dan  Islamicity Performance  Index. Journal  of  Applied  Islamic  Economics  and
Finance, 3 (1), 1–11. DOI:
https://doi.org/10.35313/jaief.v3i1.3810 .
[12] Fatmawatie,  N.  (2021).  Implementation  of  The  Islamicity Performance  Index  Approach  to  Analysis  of  Sharia  Banking Financial  Performance  In  Indonesia. IQTISHODUNA,  17 (1),
17–30. DOI: https://doi.org/10.18860/iq.v17i1.10645 .
[13] Rahiminezhad  Galankashi,  M.,  &  Mokhatab  Rafiei,  F.  (2022, May 6). Financial Performance Measurement of Supply Chains:
A  Review. International  Journal  of  Productivity  and Performance Management. Emerald Group Holdings Ltd . DOI: https://doi.org/10.1108/IJPPM-11-2019-0533 .
[14] Widiastuti,  T.,  Hady,  A.  F.,  &  Sukmana,  R.  (2021).  Financial Performance Measurement for Nazhir: A Proposed Model Based On  Sharia  Accounting  Standard. Review  of  International Geographical  Education  Online,  11 (4),  286–294.  DOI: https://doi.org/10.33403/rigeo.800645 .
[15] Ahmad,  K.,  &  Zabri,  S.  M.  (2016).  The  Application  of  Non-
Financial Performance Measurement in Malaysian
Manufacturing  Firms. Procedia  Economics  and  Finance,  35 , 476–484. DOI: https://doi.org/10.1016/s2212-5671(16)00059-9 .
[16] Kırbaç,  G.,  &  Erdoğan,  H.  H.  (2021).  Financial  Performance Measurement  of  Logistics  Companies  Based  on  Entropy  and Waspas  Methods. Journal  of  Business  Research  -  Turk,  13 (2), 1093–1106. DOI: https://doi.org/10.20491/isarder.2021.1186 .
[17] Ritchie,  W.  J.,  &  Kolodinsky,  R.  W.  (2003).  Nonprofit organization financial performance measurement: An evaluation
of  new  and  existing  financial  performance  measures. Nonprofit Management and Leadership, 13 (4), 367–381. DOI: https://doi.org/10.1002/nml.5 .
[18] Bénet, N., Deville, A., Raïes, K., & Valette-Florence, P. (2022). Turning non-financial performance measurements into financial performance:  The  usefulness  of  front-office  staff  incentive systems in hotels. Journal of Business Research, 142 , 317–327. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.12.017 .
[19] Abdel-Maksoud,  A.,  Dugdale,  D.,  &  Luther,  R.  (2005).  Non- financial performance measurement in manufacturing companies. British  Accounting  Review,  37 (3),  261–297.  DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2005.03.003 .
[20] Al-Enizi,  F.  M.  N.,  Innes,  J.,  Kouhy,  R.,  &  Al-Zufairi,  A.  M. (2006). Non-financial performance measurement in the banking sector: Four grounded theory case studies. International Journal of Accounting, Auditing and Performance Evaluation, 3 (3), 362– 385. DOI: https://doi.org/10.1504/ijaape.2006.010554 .