## METODE RGEC : PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK PADA PERUSAHAAN PERBANKAN SYARIAH
Rolia Wahasusmiah 1 , Khoiriyyah Rahma Watie 2
1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Darma Palembang rolia_ ahasusmiah@binadarma.ac.id
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Darma Palembang khoiriyyah_rahma_watie @binadarma.ac.id
Abstract
This study aims to determine the health level of Sharia Commercial Banks using the measurement method regulated in Bank Indonesia Regulation PBI No.13 / 1 / PBI / 2011, concerning Bank Soundness  Rating  using  the  RGEC  method.  The  rating  factor  in  the  RGEC  method  is  the  risk profile  factor  (bank  risk),  the  factor  of  Good  Coorporate  Governance  (GCG),  earnings  factors (profitability)  and  capital  (capital)  factors.  The  object  of  this research  is  all  Islamic  banking companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  in  the  period  2014  to  2016.  The  sampling technique in this study used purposive sampling. The analysis technique in this study is descriptive quantitative  by  calculating  financial  ratios  using  the  RGEC  method.  The  results  of  this  study indicate that banks that have a healthy level of health in the very healthy category for the period 2014 to 2016 are Bank Syariah Mandiri, BRI Syariah, BCA Syariah and BNI Syariah , Bank Bukopin Syariah.
Keywords: Bank Soundness, Financial Ratio, RGEC.
PENDAHULUAN
Berdasarkan data statistik perbankan syariah Oktober 2016, sebaran jaringan kantor bank  umum  syariah  secara  geografis  telah  menjangkau  masyarakat  di  Indonesia  dengan jumlah  kantor  pusat  operasional/kantor  cabang  sebanyak  717  kantor.  Pada  awal  Januari 2017,  bank  umum  syariah  di  Indonesia  berjumlah  13  bank  dan  pada  tahun  2017  total kantor  pusat  operasional  berjumlah  724,  kantor  cabang  pembantu  menjadi  1.315  kantor serta  kantor  kas  pada  tahun  2017  berjumlah  404,  sesuai  keputusan  Dewan  Komisioner OJK No.KEP-44/D.03/2016. Dengan demikian jumlah bank umum syariah di Indonesia menjadi 13 bank.
Untuk mengetahui kesehatan bank syariah secara keseluruhan dapat dilihat dari ciri bank  tersebut.  Ciri  dari  bank  yang  sehat  adalah  dengan  melihat  apakah  bank  tersebut mampu  melakukan  kegiatan  dan  fungsi  bisnis  yang  biasa  bank  dapat  lakukan  dengan semestinya.Untuk  itu,  diperlukan  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  untuk  mengetahui apakah  bank  tersebut  dalam keadaan  sehat  atau  tidak.  Peraturan  Bank  Indonesia  No. 6/10/PBI/2004  Tentang  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  menetapkan bahwa bank wajib memelihara tingkat kesehatan bank sesuai dengan ketentuan kecukupan modal  ( Capital ),  kualitas  aset  ( Assets ),  kualitas  manajemen  ( Management ),  rentabilitas (Earnings), likuiditas ( Liquidity ), solvabilitas ( Solvabilities ), dan aspek lain yang berhubungan dengan  usaha  bank  dan  wajib  melakukan  kegiatan  usaha  sesuai  dengan  prinsip  kehati- hatian.  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  tersebut  disebut  juga  dikenal  dengan  metode CAMELS.
Rolia Wahasusmiah dan Khoiriyyah.......Metode RGEC: Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Berdasarkan  PBI  No.13/1/PBI/2011  Tentang  Penilaian  Tingkat  kesehatan  Bank secara  individual  dengan  menggunakan  pendekatan  risiko  ( Risk-Based  Bank  Rating ) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 Ayat (3), dengan cakupan penilaian terhadap 4 faktor, faktor  tersebut  ialah:  faktor risk  profile (risiko  bank),  faktor Good  Coorporate  Governance (GCG),  faktor earnings (rentabilitas)  dan  faktor capital (permodalan)  atau  disebut  dengan RGEC.  Masing-masing  faktor memberikan  hasil  penilaian  dari  berbagai  macam  sisi  dan sudut pandang di dalam perbankan syariah. Hal ini dapat memberikan gambaran kondisi perbankan  secara  keseluruhan  dari  beberapa  aspek  yang  diukur.  Dalam  PBI  No. 13/1/PBI/2011  Tentang  Penilaian  Kesehatan  Bank  Umum  Pasal  7  ayat  1  Penilaian terhadap faktor profil risiko yang dimaksud pada pasal 6 huruf a yaitu: risiko kredit, risiko pasar,  risiko  likuiditas,  risiko  operasional,  risiko  hukum,  risiko  reputasi,  risiko  strategis, risiko kepatuhan. Setiap risiko diukur menggunakan metode dan penilaian yang berbeda- beda. Keempat faktor yang terdapat pada metode RGEC tersebut maka dapat dilakukan penilaian  dengan  cara  membandingkannya  dengan  standar  atau  yang    disebut  dengan Peringkat Komposit (PK) pada masing-masing rasio. Dalam PBI 13/1/PBI/2011 Tentang Tingkat  Kesehatan  Bank,  Peringkat  Komposit  pada  penilaian  tingkat  kesehatan  bank memiliki lima peringkat penilaian, yaitu sangat sehat, sehat, cukup sehat, kurang sehat, dan tidak sehat. Dari peringkat komposit inilah yang menggambarkan tingkat kesehatan sebuah bank. Penelitian  sebelumnya  tentang  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  menggunakan RGEC yang dilakukan oleh Lotus Mega Fortania dan Ulfi Kartika Oktaviana (2015) dengan hasil penelitian menggunakan metode pendekatan CAMELS mengalami peningkatan dalam perkembangan tingkat kesehatannya selama periode penelitian karena angka yang diperoleh adalah 81-100. Metode pendektan RGEC juga mengalami RGEC, BSM dari tahun 2011 – 2013 mendapat nilai bobot yang sama sebesar 96,25% low financial distress BMI pada periode 2011-2013 mengalami low financial distress dan BNISyariah mengalami low financial distress pada periode 2011-2013 karena pada periode tersebut berada di level 81-100 yang artinya tidak  mengalami high  financial distress .  Yang  artinya  ketiga  bank  tersebut  tidak  mengalami financial distress peningkatan tingkat kesehatannya karena mencapai predikat “sehat”. Studi kasus yang digunakan pada penelitian ini menggunakan bank umum syariah. Profil  risiko  yang  digunakan  adalah  risiko  kredit  dan  risiko  likuiditas,  variabel  yang digunakan adalah NPF, pembiayaan kualitas rendah terhadap total pembiayaan, FDR, aset likuid  primer  dan  sekunder  terhadap  total  aset,  dan  aset  likuid  primer  dan  sekunder terhadap  pembiayaan  jangka  pendek.Variabel  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat rentabilitas  adalah  dengan  ROA  dan  NIM.  Sedangkan  variabel  yang  digunakan  untuk mengukur pada aspek permodalan adalah CAR.
Permasalahan dalam  penelitian  ini  adalah  bagaimana  analisis  tingkat  kesehatan perusahaan  perbankan  syariah  di  Indonesia  dengan  menggunakan  metode  RGEC  ( Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, and Capital ) periode 2014-2016 . Tujuan Penelitian untuk  menganalisis  dan  memahami  tingkat  kesehatan  perbankan  syariah  di  Indonesia dengan menggunakan metode RGEC periode 2014-2016.

## LITERATUR REVIEW DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Kesehatan Bank Berdasarkan pasal 29 UU No.7 tahun 1992 sebagaimana telah diubah dengan UU No. 10 tahun 1998 tentang perbankan, bank wajib memelihara tingkat kesehatannya sesuai
dengan ketentuan kecukupan modal, kualitas aset, kualitas manajemen, likuiditas, rentabilitas dan solvabilitas ,  serta  aspek  lain  yang  berkaitan  dengan  usaha  bank  dan  wajib  melakukan kegiatan usaha sesuai dengan prinsip kehati-hatian. Menurut Surat Edaran Bank Indonesia Nomor:13/24/DPNP tahun 2011, penilaian tingkat kesehatan bank merupakan penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja suatu bank melalui penilaian tingkat kesehatan, Risk profile, Good Corporate Governance, Earnings, Capital . Penilaian  terhadap  faktor - faktor  tersebut  dilakukan  melalui  penilaian  kuantitatif  dan kualitatif  setelah  mempertimbangkan  unsur  judgement  yang  didasarkan  atas  meterialitas dan  signifikansi  dari  faktor-faktor  penilaian  serta  pengaruh  dari  faktor  l  ainnya  seperti kondisi  industri  perbankan  dan  perekonomian  nasional.  Penggolongan  tingkat  kesehatan bank dibagi dalam empat kategori yaitu: sehat, cukup sehat, kurang sehat dan tidak sehat.

## Metode RGEC
Metode RGEC merupakan pengembangan dari metode terdahulu yaitu CAMELS. Dalam  metode  RGECterdapat  risiko  inheren  dan  penerapan  kualitas  manajemen  risiko dalam  operasional  bank  yang  dilakukan  terhadap  delapan  (8)  faktor  yaitu,  risiko  kredit, risiko  pasar,  risiko  likuiditas,  risiko  operasional,  risiko  hukum,  risiko  stratejik,  risiko kepatuhan, dan risiko reputasi. Manajemen dalam metode CAMELS diubah menjadi Good Corporate Governance.
Profil Risiko ( Risk Profile ) Berdasarkan  PBI  Nomor  13/1/PBI/2011  Tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan Bank Umum Pasal 7 yang berisi tentang penilaian terhadapa profil risiko terhadap delapan jenis  risiko  yaitu  :  risiko  kredit,  risiko  pasar,  risiko  likuiditas,  risiko  operasional,  risiko hukum, risiko stratejik, risiko kepatuhan dan risiko reputasi.
Good Corporate Governance Pengertian good corporate governance menurut Bank Dunia ( World Bank ) adalah sebagai kumpulan  hukum,  peraturan,  dan  kaidah-kaidah  yang  wajib  dipenuhi,  yang  dapat mendorong  kinerja  sumber-sumber  perusahaan  untuk  berfungsi  secara  efisien  guna menghasilkan nilai ekonomi jangka panjang yang berkesinambungan bagi para pemegang saham  maupun  masyarakat  sekitar  secara  keseluruhan  (Effendi,  2009). Good  Corporate Governance (GCG)  adalah  mekanisme  penting  yang  diharapkan  dapat  mendorong  praktik bisnis  yang  sehat.  Penilaian  faktor good  coorporate  governance (GCG)  merupakan  penilaian terhadap kualitas manajemen bank atas pelaksanaan prinsip-prinsip GCG (Mulazid, 2016).
Rentabilitas ( Earnings ) Rentabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk memperoleh hasil bersih (laba) dengan modal yang digunakannya. Rentabilitas dapat dihitung dengan membandingkan laba usaha  dengan  jumlah  modalnya  (Gilarso,  2003).  Penilaian  faktor  rentabilitas  bertujuan untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba. Faktor rentabilitas ini meliputi evaluasi terhadap kinerja rentabilitas, sumber-sumber rentabilitas, kesinambungan rentabilitas,  dan  manajemen  rentabilitas.  Tujuan  penilaian  rentabilitas  adalah  untuk mengevaluasi  kemampuan  rentabilitas  bank  untuk  mendukung  kegiatan  operasional  dan permodalan bank (Pramana, 2015).

## Permodalan (Capital)
Penilaian atas faktor permodalan meliputi evaluasi terhadap kecukupan permodalan dan kecukupan pengelolaan permodalan. Dalam melakukan perhitungan permodalan, bank wajib mengikuti ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai Kewajiban Penyediaan Modal  Minimum.  Bank  juga  harus  memenuhi  Rasio  Kecukupan  Modal  yang  disediakan untuk mengantisipasi risiko (Pramana, 2015).

## METODE PENELITIAN
Objek dari penelitian ini adalah Bank Umum Syariah di Indonesia yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada tahun 2014-2016.Operasional variabel adalah suatu hal yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi  tentang  hal  tersebut,  kemudian  ditarik  kesimpulannya.Variabel  penelitian  yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebgai berikut:

## Variabel Dependen
Variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  adalah  tingkat  kesehatan Menurut  Surat Edaran  Bank  Indonesia  Nomor:13/24/DPNP  tahun  2011,  penilaian  tingkat  kesehatan bank merupakan penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi atau  kinerja  suatu  bank  melalui  penilaian  tingkat  kesehatan, Risk  profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings, Capital .  Penilaian  terhadap  faktor - faktor  tersebut  dilakukan  melalui penilaian  kuantitatif  dan  kualitatif  setelah  mempertimbangkan  unsur judgement yang didasarkan atas meterialitas dan signifikansi dari faktor-faktor penilaian serta pengaruh dari faktor  l  lainnya  seperti  kondisi  industri  perbankan  dan  perekonomian  nasional. Penggolongan  tingkat  kesehatan  bank  dibagi  dalam  empat  kategori  yaitu:  sehat,  cukup sehat, kurang sehat dan tidak sehat.
Variabel Independen
Variabel bebas adalah variabel yang mempengaruhi variabel lainnya. Dalam penelitian ini variabel bebas yang digunakan yaitu RGEC
Populasi dan Sampel penelitian
Sampel adalah  subset  atau  sub  kelompok  populasi.  Yang  artinya  sampel  adalah sebagian dari populasi yang telah masuk seleksi. Pengambilan sampel yang dilakukan pada penelitian  ini  adalah  dengan  menggunakan purposive  sampling.  Purposive  sampling adalah pengambilan sampel secara sengaja sesuai dengan kriteria sampel yang dibutuhkan dalam penelitian tersebut (Sekaran, 2010). Pada dasarnya populasi penelitian adalah totalitas objek atau  keseluruhan  item    psikologis  yang  dibatasi  kriteria  tertentu.  Karenanya,  dalam penelitian perlu  ukuran populasi yang jelas. Ukuran populasi menunjuk pada banyaknya objek  psikologis dalam populasi (Supriyanto, 2010). Populasi juga bukan sekedar jumlah yang ada pada obyek/subyek yang dipelajari, tetapi meliputi seluruh karakteristik/sifat yang dimiliki oleh subyek atau obyek itu. Populasi pada penelitian ini adalah semua Bank Umum Syariah di Indonesia yang berjumlah 13 Bank Umum Syariah, yaitu:
Tabel. 1 Populasi Penelitian NO. NAMA BUS 1. Bank Syariah Mandiri 2. Bank Muamalat 3. Bank BNI Syariah 4. Bank BRI Syariah 5. Bank Mega Syariah 6. Maybank Syariah Indonesia 7. Bank Victoria Syariah 8. BCA Syariah 9 Bank Jabar Banten Syariah 10 Bank Panin Syariah 11 Bank Bukopin Syariah 12 Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah 13 Bank Aceh Syariah Tabel. 2 Sampel Penelitian NO. NAMA BUS 1. Bank Syariah Mandiri
2. Bank Muamalat
3. Bank BNI Syariah
4. Bank BRI Syariah
5. BCA Syariah
6. Bank Jabar Banten Syariah
7. Bank Bukopin Syariah
Jenis dan Sumber Data Sumber  data  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Data sekunder adalah jenis data yang telah diolah dan secara tidak langsung dari narasumbernya. Dalam penelitian ini akan menggunakan data laporan keuangan dari Bank Umum Syariah pada  periode  2014-2016  yang  telah  di  publikasi  oleh  masing- masing  Bank  tersebut. Laporan keuangan atau laporan tahunan ( Annual Report ) Bank Umum Syariah diperoleh dari website masing-masing Bank Umum Syariah.
Teknik Analisis Data Dalam melakukan riset penelitian keuangan pada Bank Syariah data yang diperlukan adalah  dalam  bentuk  rasio  keuangan  yang  diperoleh  dari  Bank  Umum  Syariah. Teknik analisis data yang digunakan adalah deskriptif kuatitatif yang menjelaskan data berupa angka kemudian dijelaskan menggunakan kata-kata untuk memperjelas data. Teknik analisis data yang  digunakan adalah  metode  RGEC.  Metode RGEC  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011  Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum menjelaskan bahwa  bank  umum  diwajibkan  untuk  melakukan  penilaian  sendiri  ( self  assessment )  tingkat kesehatan  bank  dengan  menggunakan  pendekatan  risiko  ( Risk-Based  Bank  Rating /RBBR) baik secara individual maupun secara konsolidasi.

## HASIL PENELITIAN
Penilaian Kesehatan Bank Umum Syariah 1. Profil Risiko ( Risk Profile )
a. Non Performing Financing ( NPF )
Untuk  mengetahui  total  NPF  suatu  bank  dengan  pembiayaan  bermasalah,    yaitu pembiayaan bermasalah yang tergolong kurang lancar, diragukan, dan macet.  Pembiayaan bermasalah lalu dibagi dengan jumlah seluruh pembiayaan pihak  ketiga.
Matriks dalam pengukuran NPF adalah sebagai berikut :
Tabel. 3 Matriks Pengukuran NPF Peringkat Keterangan Kriteria Kategori 1 PK-1 <7% Sangat Sehat 2 PK-2 7% - <10% Sehat 3 PK-3 10% -<13% Cukup Sehat 4 PK-4 13% - <16% Kurang Sehat 5 PK-5 >16% Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SK DIR BI No 30/12/KEP/DIR) Tabel. 4 NPF Bank Umum Syariah 2014-2016 NPF Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 4,29% 1 4,05% 1 3,13% 1 Bank Muamalat 4,85% 1 1,56% 1 1,81% 1 BNI Syariah 1,04% 1 1,46% 1 1,64% 1 BRI Syariah 3,65% 1 3,89% 1 3,19% 1 BCA Syariah 0,10% 1 0,50% 1 0,20% 1 Bank Jabar Banten Syariah 1,04% 1 0,86% 1 2,15% 1 Bank Bukopin Syariah 3,34% 1 2,74% 1 2,72% 1 Sumber: Data diolah penulis (2018)
Bank  umum  syariah diatas semuanya  memiliki  PK  sangat  sehat  selama  3  tahun terakhir.  Hal  ini  menunjukkan  sedikitnya  kredit  macet  dan  pembiayaan  yang  bermasalah oleh nasabah pada bank syariah. Tetapi kategori seluruh bank masih masuk dalam kategori sangat sehat yang diartikan dalam posisi aman, di karnakan nilai NPF masing-masing bank menunjukkan hasil kurang dari 5% dan masuk kedalam predikat komposit sangat sehat.
b. Financing Deposit Ratio ( FDR ) Untuk  mengetahui  FDR  suatu  bank  yaitu  dengan  menggunakan  total  pembiayaan dibagi dengan total dana pihak ketiga.
Tabel. 5 Matriks Pengukuran FDR Peringkat Keterangan Kriteria Predikat Komposit 1 PK-1 50% - < 75% Sangat Sehat 2 PK-2 75% - <85% Sehat 3 PK-3 85% - <100% Cukup Sehat 4 PK-4 100% - <120% Kurang Sehat 5 PK-5 >120 % Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SEBI No 6/23/DNDP) Tabel. 6 FDR Bank Umum Syariah 2014-2016 FDR Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 82,13% 2 81,99% 2 79,19% 2 Bank Muamalat 84,14% 2 99,99% 3 94,15% 3 Bank BNI Syariah 92,60% 3 91,94% 3 84,57% 2 Bank BRI Syariah 93,90% 3 84.16% 2 81,42% 2 BCA Syariah 91,20% 3 91,40% 3 90,10% 3 Bank Jabar Banten Syariah 84,02% 2 104,75% 4 98,73% 3 Bank Bukopin Syariah 92,89% 3 90,56% 3 88,18% 3 Sumber : Data diolah penulis (2018).
Tingkat rasio FDR yang tinggi  menunjukkan bahwa pertumbuhan pembiayaan pada bank tersebut lebih tinggi  dari pada pertumbuhan sumber dana yakni dana pihak ketiga. Tingkat FDR yang  tinggi dikhawatirkan dapat mengganggu berjalannya aktifitas penyaluran dana  karena tidak tersedianya dana yang dapat disalurkan kepada nasabah.
Bank Jabar Banten Syariah masuk ke dalam kategori kurang sehat pada tahun 2015 di sebabkan  karena  pada  tahun  2015  FDR  BJB  Syariah  sangat  tinggi  yaitu  104,75%    dan masuk ke dalam peringkat kurang sehat. Dengan FDR 100% atau 110% menandakan bank mampu  menyalurkan  dana  melebihi  batas  DPK  yang  dimiliki,  dengan  begitu  tingkat perolehan  keuntungan  atau  bagi  hasil  yang  diterima  bank  akan  semakin  banyak,  tetapi semakin tinggi rasio ini mempengaruhi likuiditas bank karna nantinya bank tidak memiliki cukup cadangan dana untuk memenuhi permintaan kebutuhan dana masyarakat.
c. Aset Likuid Primer dan Sekunder
Jumlah seluruh aset likuid primer dan sekunder dibagi  dengan total aset keseluruhan .
Untuk  Matriks  pengukuran  Aset  likuid  primer  dan  sekunder  sama  dengan  matriks pengukuran Financing Deposit Ratio ( FDR). Hal ini disebabkan karena Aset likuid primer dan sekunder terhadap total aset termasuk kedalam salah satu perhitungan risiko likuiditas.

## Tabel. 7
Matriks Pengukuran Aset likuid Primer dan Sekunder Peringkat Keterangan Kriteria Predikat Komposit 1 PK-1 50% - < 75% Sangat Sehat 2 PK-2 75% - <85% Sehat 3 PK-3 85% - <100% Cukup Sehat 4 PK-4 100% - <120% Kurang Sehat 5 PK-5 >120 % Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SEBI No 6/23/DNDP) Tabel.8 Aset Likuid Primer dan Sekunder terhadap Total Aset Aset Likuid Primer dan Sekunder/Total Aset Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 92,24% 3 92,50% 3 92,56% 3 Bank Muamalat 25,13% 1 21,70% 1 19,60% 1 Bank BNI Syariah 89,21% 3 88,13% 3 87,50% 3 Bank BRI Syariah 97,93% 3 97,98% 3 97,54% 3 BCA Syariah 95,22% 3 95,44% 3 94,93% 3 Bank Jabar Banten Syariah 17,88% 1 57,84% 1 70,66% 2 Bank Bukopin Syariah 16,86% 1 18,74% 1 86,00% 3 Sumber: Data diolah penulis (2018)
Tingkat rasio FDR yang tinggi  menunjukkan bahwa pertumbuhan pembiayaan pada bank tersebut lebih tinggi  dari pada pertumbuhan sumber dana yakni dana pihak ketiga. Tingkat FDR yang  tinggi dikhawatirkan dapat mengganggu berjalannya aktifitas penyaluran dana  karena tidak tersedianya dana yang dapat disalurkan kepada nasabah.
Bank Jabar Banten Syariah masuk ke dalam kategori kurang sehat pada tahun 2015 di sebabkan  karena  pada  tahun  2015  FDR  BJB  Syariah  sangat  tinggi  yaitu  104,75%    dan masuk ke dalam peringkat kurang sehat. Dengan FDR 100% atau 110% menandakan bank mampu  menyalurkan  dana  melebihi  batas  DPK  yang  dimiliki,  dengan  begitu  tingkat perolehan  keuntungan  atau  bagi  hasil  yang  diterima  bank  akan  semakin  banyak,  tetapi semakin tinggi rasio ini mempengaruhi likuiditas bank karna nantinya bank tidak memiliki cukup cadangan dana untuk memenuhi permintaan kebutuhan dana masyarakat.
2. Good Corporate Governance Penilaian pada  faktor GCG berdasarkan PBI No 13/1/PBI/2011 Tentang Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  yaitu  menggunakan  penilaian  pelaksanaan  tugas  dan tanggung  jawab  dewan  komisaris,  pelaksanaan  tugas  dan  tanggung  jawab  direksi, kelengkapan dan pelaksanaan tugas komite, penanganan benturan kepentingan, penerapan fungsi  kepatuhan  bank,  penerapan  fungsi  audit  internal,  penerapan  fungsi  audit  ekstern, fungsi manajemen risiko termasuk sistem pengendalian internal, penyediaan dana kepada pihak terkait dan debitur besar, transparansi kondisi keuangan dan non keuangan, laporan pelaksanaan GCG dan pelaporan internal, dan rencana strategis bank.

## Tabel. 9
Predikat Komposit GCG Nomor Nilai Komposit Predikat Komposit 1 <1,5 Sangat Baik 2 <2,5 Baik 3 <3,5 Cukup Baik 4 <4,5 Kurang Baik 5 <5 Tidak Baik Sumber: (Lampiran SK DIR BI No 30/12/KEP/DIR)
Berikut  adalah  hasil  dari penilaian  kesehatan  dilihat  dari  faktor  GCG  adalah  sebagai berikut :
Tabel. 10 Good Corporate Governance Bank Umum Syariah 2014-2016 Good Corporate Governance Nama Bank 2014 2015 2016 PK PK PK Bank Syariah Mandiri Baik 2 Sangat Baik 1 Sangat Baik 1 Bank Muamalat Cukup Baik 3 Cukup Baik 3 Baik 2 Bank BNI Syariah Baik 2 Baik 2 Baik 2 Bank BRI Syariah Sangat Baik 1 Baik 2 Baik 2 BCA Syariah Sangat Baik 1 Baik 2 Sangat Baik 1 Bank Jabar Banten Syariah Baik 2 Cukup Baik 3 Cukup Baik 3 Bank Bukopin Syariah Baik 2 Baik 2 Baik 2 Sumber: Data diolah penulis  (2018)
Pada  tabel di  atas  menjelaskan  tingkat    kesehatan  bank  umum  syariah  dilihat  secara keseluruhan Good Corporate Governance bank umum syariah pada tahun 2014-2016 dapat di kategorikan baik, dan ada beberapa bank umum syariah yang dikategorikan sangat baik. Hal ini  dapat  meningkatkan  efesiensi,  efektifitas,  dan  kesinambungan  suatu  organisasi,  dan meningkatkan  legitimasi  organisasi  yang  dikelola  dengan  terbuka,  adil  dan  dapat bertanggung jawab, berdasarkan hasil penerapan Good Corporate Governance yang sangat baik.
3. Rentabilitas ( Earnings )
a. Return  On Asset (ROA) Untuk  mendapakan  ROA,  terlebih  dahulu  diketahui  laba  sebelum  pajak    dibagi dengan rata-rata total aset.
Informasi keuangan yang dibutuhkan untuk mengetahui ROA adalah dengan membagi laba sebelum pajak dengan rata-rata total asset.

## Tabel. 11
Matriks Pengukuran ROA Peringkat Keterangan Kriteria Predikat Komposit 1 PK- 1 >1,45% Sangat Sehat 2 PK- 2 1,25% -1,45% Sehat 3 PK- 3 0,99% -1,25% Cukup Sehat 4 PK- 4 0,765% -0,99% Kurang Sehat 5 PK- 5 <0,765% Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SK DIR BI No 30/12/KEP/DIR) Tabel. 12 ROA Bank Umum Syariah 2014-2016 ROA Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 0,04% 5 0,56% 5 0,59% 5 Bank Muamalat 0,17% 5 0,50% 5 1,54% 5 Bank BNI Syariah 1,27% 2 1,43% 2 1,44% 2 Bank BRI Syariah 0,08% 5 0,77% 4 0,95% 3 BCA Syariah 0,80% 4 1,00% 3 1,10% 3 Bank Jabar Banten Syariah 0,72% 5 0,25% 5 -8,09% 5 Bank Bukopin Syariah 0,27% 5 0,79% 4 0,76% 4 Sumber: Data diolah penulis (2018).
Bank umum syariah dapat dikatakan  dalam kondisi sehat jika ROA lebih dari 1,45%. Perubahan rasio ROA tiap bank  beragam. Rasio ROA dapat mengindikasikan kemampuan bank dalam menghasilkan  laba dengan memanfaatkan kekayaan atau aset yang dimilikinya. Semakin tinggi  ROA artinya bank dapat memanfaatkan aset yang dimilikinya dengan baik untuk  mendapatkan laba.
Dalam penilaian kesehatan bank dilihat dari ROA, bank yang masuk kedalam kategori kurang sehat pada tahun 2014 yaitu Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat, BRI Syariah, BJB  Syariah,  dan  pada  tahun  2015  bank  yang  masuk  kedalam  kategori  tidak sehat  yaitu Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Muamalat,  BJB  Syariah,  sedangkan  tahun  2016  bank  yang masuk  kedalam  kategori  tidak  sehat  adalah  BJB  Syariah,  Bank  Mandiri  Syariah,  Bank Muamalat.
b. Net Interest Margin ( NIM )
Untuk  mendapatkan  nilai  NIM  terlebih  dahulu harus  diketahui  adalah    pendapatan bagi hasil bersih dibagi dengan rata-rata total earning aset.

## Tabel. 13
Matriks Pengukuran NIM Peringkat Keterangan Kriteria Predikat Komposit 1 PK- 1 >2,5% Sangat Sehat 2 PK- 2 2% -<2,5% Sehat 3 PK- 3 1,5% -<2% Cukup Sehat 4 PK- 4 1% -<1,5% Kurang Sehat 5 PK- 5 <1% Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SK DIR BI No 30/12/KEP/DIR) Tabel. 14 Rasio NIM Kesehatan BUS Periode 2014 – 2016 NIM Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 6,20% 1 5,75% 1 6,16% 1 Bank Muamalat 0,22% 5 4,09% 1 3,21% 1 Bank BNI Syariah 1,44% 4 8,25% 1 8,32% 1 Bank BRI Syariah 0,95% 5 6,38% 1 6,37% 1 BCA Syariah 1,10% 4 4,90% 1 4,80% 1 Bank Jabar Banten Syariah 0,65% 5 6,32% 1 0,68% 5 Bank Bukopin Syariah 0,76% 5 0,27% 5 0,40% 5 Sumber: Data diolah penulis (2018)
Tingginya  rasio  NIM  menunjukkan    pendapatan  bagi  hasil  bank  yang  tinggi dibandingkan  dengan  beban  yang  dikeluarkan    bank.  Jika  NIM  suatu  bank  tinggi mengindikasikan  bahwa  bank  tersebut    mendapatkan  pendapatan  bagi  hasil  yang  besar dengan beban pokok yang  dikeluarkan sedikit.  Secara keseluruhan Bank Umum Syariah pada rasio Net Interest Margin (NIM) memiliki predikat sangat sehat, meskipun ada beberapa Bank Umum Syariah yang masih memiliki predikat tidak sehat. Hal ini di sebabkan karena beberapa  Bank  Umum  Syariah  yang  suku  bunganya  mengalami  penurunan  sehingga mempengaruhi kondisi NIM.
4. Permodalan ( Capital ) CAR  berfungsi  untuk  mengetahui  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  cadangan permodalan dan kemampuan mengelola modal yang dimilikinya. Rumus dalam menghitung CAR adalah sebagai berikut :
Untuk  menghitung  CAR  dibutuhkan  informasi  keuangan  yaitu  dengan  membagi modal bank dan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Tabel. 15 Matriks Pengukuran CAR Peringkat Keterangan Kriteria Predikat Komposit 1 PK- 1 CAR <11% Sangat Sehat 2 PK- 2 9,5%≤ CAR <11% Sehat 3 PK- 3 8%≤CAR <95% Cukup Sehat 4 PK- 4 6,5%≤CAR < 8% Kurang Sehat 5 PK- 5 CAR < 6,5% Tidak Sehat Sumber : (Lampiran SK DIR BI No 30/12/KEP/DIR) Tabel. 16 CAR Bank Umum Syariah 2014-2016 Nama Bank 2014 2015 2016 (%) PK (%) PK (%) PK Bank Syariah Mandiri 14,12% 1 12,85% 1 14,01% 1 Bank Muamalat 13,91% 1 12,36% 1 12,74% 1 Bank BNI Syariah 16,26% 1 15,48% 1 14,92% 1 Bank BRI Syariah 12,89% 1 13,94% 1 20,63% 1 BCA Syariah 29,60% 1 34,30% 1 36,70% 1 Bank Jabar Banten Syariah 15,74% 1 15,02% 1 15,95% 1 Bank Bukopin Syariah 14,80% 1 16,31% 1 17,00% 1
Sumber: Data  diolah penulis (2018).
Bank  umum  syariah  dikatakan  sehat  jika    peringkat  komposit  CAR  bank  lebih  dari 11%  (PK-1).  Hal  ini  menunjukkan  tiap  bank    memiliki  cadangan  modal  mencukupi ketentuan  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia    mengenai  Kewajiban  Penyediaan  Modal Minimum  (KPMM).  Bank  Umum  Syariah  pada  tahun  2014-2016  memiliki  peringkat komposit yang sangat sehat pada rasio CAR. Hal ini menunjukkan bank syariah memiliki cadangan modal mencukupi ketentuan yang telah ditetapkan Bank Indonesia
PEMBAHASAN
Berdasarkan  analisis  kesehatan  bank  menggunakan  pendekatan  RGEC  dapat menghasilkan  informasi  bank  yang  termasuk  dalam  kondisi  sangat  sehat,  sehat,  cukup sehat, atau tidak sehat.

## Tabel. 17
Peringkat Kesehatan Bank Umum Syariah 2014-2016
Nama Perusahaan Tahun 2014 2015 2016 Bank Syariah Mandiri Sehat Sangat Sehat Sangat Sehat Bank Muamalat Sehat Sehat Sehat BNI Syariah Sangat Sehat Cukup Sehat Sangat Sehat BRI Syariah Sangat Sehat Sangat Sehat Sangat Sehat BCA Syariah Sangat Sehat Sangat Sehat Sangat Sehat Bank Jabar Banten Syariah Sehat Sangat Sehat Sehat Bank Bukopin Syariah Sangat Sehat Sangat Sehat Sehat
Rolia Wahasusmiah dan Khoiriyyah.......Metode RGEC: Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Berdasarkan  tabel  diatas  dijelaskan Penilaian  Tingkat  Kesehatan  pada  BankUmum Syariah  di  Indonesia  dengan  menggunakanmetode  RGEC  ini  menunjukkan  predikat kesehatanbank tersebut sesuai dengan standar yang telahditetapkan oleh Bank Indonesia, untuk  periode  2014dapat  disimpulkan  bahwa  BCA  Syariah,  BNI  Syariah,  Bank  Bukopin Syariah  dan  BRI  Syariah  dengan  peringkat  komposit sangat  sehat.  Hal  ini  dikarenakan masing-masing  bank  umum  syaiah  telah  menerapkan Good  Corporate  Governance dengan sangat  baik  dan  kecukupan modal  atau  CAR  masng-masing  bank  umum  syariah  sangat sehat  sehingga  telah  mempengaruhi  tingkat  kesehatan  bank  umum  syariah  untuk  masuk kedalam  peringkat  sangat  sehat,  dan  pada  periode  2015  dengankesimpulan  peringkat komposit sangat sehat adalah BRI Syariah, Bank Syariah Mandiri, BCA Syariah dan Bank Bukopin Syariah.
Hal ini mengindikasikan kondisi bank yang secara umum sangat sehat sehingga dinilai mampu  menghadapi  pengaruh  negatif  yang  signifikan  dari  perubahan  kondisi  bisnis  dan faktor  eksternal  lainnya serta  masing-masing  bank  umum  syariah  yang  masuk  kedalam peringkat  sangat  sehat  dinilai memiliki  perkembangan  yang  sangat  baik  dari  sisi  kredit bermasalah,  dana  pihak  ketiga,  laba  yang  di  hasilkan,  pendapatan  bunga  dan  modal,pada periode  2016dengan  kesimpulan  peringkat  komposit  sangat  sehat  adalah  Bank  Syariah Mandiri, BNI Syariah, BRI Syariah, Bank Muamalat, dan BCA Syariah.
Bank Umum Syariah juga secara keseluruhan banyak mengalami peringkat komposit terendah  pada  variabel-variabel  seperti, Risk  Profile pada  risiko  likuiditas  yaitu  rasio  aset likuid primer dan sekunder, Earnings (Rentabilitas) pada Return On Asset (ROA), di mana dari  variabel  tersebut  Bank  Umum  Syariah  masih  banyak  yang  mendapatkan  predikat kurang sehat dan tidak sehat dari beberapa variabel yang masuk kedalam peringkat tidak sehat tidak mempengaruhi tingkat kesehatan bank secara keseluruhan. Hal ini dikarenakan adanya  variabel-variabel  lain  yang  mendukung  tingkat  kesehatan  bank,  yaitu  dari  variabel Risk  Profil pada  risiko  kredit  (NPF),  risiko  likuiditas  (FDR),  Asset  likuid  primer  dan sekunder terhadap total aset, dan variabel Good Corporate Governance , Ernings (Rentabilitas) dan Capital (Permodalan) dan Tingkat kesehatan BJB Syariah cukup berfluktuatif. Hal ini dibuktikan pada tahun 2014 BJB Syariah masuk kedalam peringkat sangat sehat, kemudian pada tahun2015 menurun masuk dalam peringkat cukup sehat, tetapi pada tahun 2016 BJB Syariah  membali  memasuki  peringkat  sangat  sehat  kembali. Tingkat  Kesehatan  Bank ditinjau dari aspek Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning dan Capital pada Tujuh Bank Umum Syariah diIndonesia selama periode 2014-2016 mayoritas berpredikat sehat.

## KESIMPULAN
Kesimpulan
Dari  hasil  analisis  dan  penelitian  di  atas,  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa Penilaian Tingkat Kesehatan pada BankUmum Syariah di Indonesia dengan menggunakan metode RGEC ini menunjukkan predikat kesehatan bank tersebut sesuai dengan standar yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia. Hal ini mengindikasikan kondisi bank yang secara umum sangat  sehat  sehingga  dinilai  mampu  menghadapi  pengaruh  negatif  yang  signifikan  dari perubahan  kondisi  bisnis  dan  faktor  eksternal  lainnya serta  masing-masing  bank  umum syariah yang masuk kedalam  peringkat sangat sehat dinilai memiliki  perkembangan yang sangat  baik  dari  sisi  kredit  bermasalah,    dana  pihak  ketiga,    laba  yang  di  hasilkan, pendapatan bunga dan modal.
Saran Penelitian  ini  menggunakan  metode  RGEC  yang  secara  teknis  mengacu  pada  Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011 yang mulai berlaku per  1  Januari    2012  untuk  menilai  tingkat  kesehatan  bank  periode  2011,  sehingga  masih terbatas  sumber  informasi  terkait  hal  ini.  Diharapkan  kepada  penelitian  selanjutnya  agar dapat melakukan  penelitian terhadap tingkat kesehatan bank dengan metode RGEC secara lebih mendalam dan  memfokuskan pada setiap komponen baik secara kuantitatif maupun kualitatif sehingga dapat  memperlihatkan tingkat kesehatan bank dengan pendekatan risiko yang  lebih  tepat  dan  akurat.  Pada  penelitian  ini  tidak  menggunakan  seluruh  indikator penilaian kesehatan, untuk penelitian selanjutnya juga diharapkan menggunakan indikator untuk mengukur penilaian kesehatan bank dapat ditambah sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia serta untuk sampel objek penelitian, diharapkan dapat mengambil sampel objek penelitian  yang  lebih  luas.  Tidak  hanya  mengukur  pada  lingkup  bank  umum  syariah, melainkan unit usaha syariah dan BPRS.

## REFFERENSI
Agustina, Firda Maulidiyah. 2014. Jurnal. Analisis Rasio Indikator Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan  Metode  RGEC  Pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (BTN)  Tbk.  Universitas Negri Surabaya.
Artyka, Nur. 2015. Skripsi. Penilaian Kesehatan Bank dengan Metode RGEC pada PT Bank Rakyat Indonesia  (PERSERO)  Tbk  Periode  2011-2013.  Fakultas    Ekonomi  Universitas Negeri Yogyakarta, Yogyakarta.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2011. Bank Syariah : Dari Teori ke Praktik , Jakarta: Gema Insani. Budisantoso  Totok,  Triandaru  Sigit.  2006.  “ Bank  dan  Lembaga  Keuangan  lain ”,  Jakarta:  Salemba Empat. C.S.T Kamsil, dkk, 2002. “ Pokok-pokok Pengetahuan Hukum Dagang Indonesia”, Jakarta: Sinar Grafika. Djazuli  A,  dan  Yadi  Yanuari,  2001  “ Lembaga-lembaga  Perekonomian  Umat  “ Sebuah  Pengenalan, Jakarta: Rajawali Press. Dahlan Siamat, 2004. “ Manajemen Lembaga Keuangan” , Jakarta : FEUI Effendi,  Muh.  Arief,  2009.    “The  Power  of  Good  Corporate  Governance”  :  Teori  dan Implementasi. Jakarta: Salemba Empat.
Fortania, Lotus Mega dan Ulfi Kartika Oktaviana. 2015. Jurnal. Analisis Tingkat  Kesehatan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah Dengan Metode  CAMELS dan RGEC . Fakultas Ekonomi, UIN Malang.
Gilarso, T .2003 “ Pengantar Ilmu Ekonomi Mikro” . Yogyakarta:  Kanisius. Hafidhuddin, Didin, 2003. “ Islam Aplikatif”, Jakarta: Gema Insani. Hanafi,  Mamduh  M,  Abdul  Halim,  2012.  “ Analisis  Laporan  Keuangan” ,  Yogyakarta:  UPP  STIM YKPN. Hery, 2015. “ Analisis Kinerja Manajemen” , Jakarta: PT Grasindo. Ikatan  Bankir  Indonesia,  2014.  “ Memahami  Bisnis  Bank  Syariah” ,    Jakarta:  PT  Gramedia  Pustaka Utama.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2012. Standar Akuntansi Keuangan per 1 Juni 2012. Jakarta: Salemba Empat.
Imamul Arifin, 2007. “ Membuka Cakrawala Ekonomi”, Jakarta: Setia Purna Inves Irma,  Rini  Dwiyani  Hadiwidjaja  dan  Yeni  Widyastuti.  2016.  Jurnal. Assesing  The    Effect  of  Bank Performance on Profit Growth Using RGEC Approach . Jakarta. Kasmir, 2011. “ Dasar-dasar Perbankan” , Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Kasmir, 2007. ” Pemasaran Bank” , Jakarta: Kencana.
Laporan Perekonomian Indoneisa 2015, Bank Indonesia, 2015
Rolia Wahasusmiah dan Khoiriyyah.......Metode RGEC: Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Laporan Perkembangan Perbankan Syariah 2016, Bank Indonesia, 2016 Lukman, Dendawijaya, 2003. “ Manajemen Perbankan” , Jakarta: Ghalia Indonesia. Muhammad Firdaus NH, dkk, 2005. “ Konsep & Implentasi Bank Syariah”, Jakarta: Renaisan. Munawir, 2008. “ Analisis Laporan Keuangan”, Yogyakarta: Liberty. Mulazid, Ade Sofyan. 2016. Jurnal. Pelaksanaan Sharia Compliance pada Bank  Syariah (Studi Kasus pada Bank Syariah Mandiri, Jakarta). Fakultas Ekonomi  dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Metadata Statistik Perbankan Syariah berdasarkan Laporan Stabilitas Moneter Keuangan dan Sistem Keuangan, Departemen Perizinan dan Informasi
Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  No.9/PBI/2007  Tentang  Sistem  Penilaian  Tingkat    Kesehatan Bank  Umum Berdasarkan Prinsip Syariah. Jakarta.
Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (POJK)  Nomor  8/POJK.03/2014  tentang  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah.
Peraturan Bank Indonesia (PBI) No.13/1/PBI/2011 Tentang Penilaian Tingkat Bank Umum. Peraturan Bank Indonesia (PBI) No.6/10/PBI/2004 Tentang Sistem Penilaian Tingkat  Kesehatan Bank Umum
Pramana, Agita Putra dan Irni Yunita. 2015. Jurnal. Pengaruh Rasio-Rasio Risk- Based Bank Rating (RBBR) terhadap Peringkat Oblogasi. Universitas Telkom.Jakarta.
Pramana, Komang Mahendra dan Luh Gede Sri Artini. 2016. Jurnal. Analisis Tingkat  Kesehatan Bank (Pendekatan RGEC) Pada PT. Bank Danamon Indonesia Tbk. Rizal Yaya dkk, 2009. “ Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik Kontemporer” , Jakarta: Salema Empat.
Rahmaniah, Melan dan Hendro Wibowo. 2015. Jurnal. Analisis Potensi Terjadinya Financial Distress pada Bank Umum Syariah (BUS) di Indonesia. Jurnal  Ekonomi dan Perbankan Syariah. Risda, Iin Afriani. 2016. Skripsi. Analisis Kinerja Keuangan Bank Syariah dengan Model Risk Based Bank Rating dan Sharia Conformity and Profitability (SCnP)  Model di Indonesia (Periode 2013- 2015). Fakultas Ekonomi dan Bisnis  Universitas Hasanudin, Makassar. Republik Indonesia.1992. Undang Undang Dasar No7 Tentang Perbankan. Jakarta Republik Indonesia. 1998. Undang Undang Dasar No 10 Tentang Perbankan. Jakarta Republik Indonesia. 2008. Undang Undang Dasar No 21 Tentang Perbankan Syariah. Jakarta Sekaran,  Uma.  2009.  “ Research  Methods  for  Business :  Metodologi  Penelitian  untuk  bisnis”,  Jakarta: Salemba Empat. Selly, 2011. Analisis Penggunaan Metode Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, and Capital  (RGEC)  dalam Mengukur  Kesehatan  bank  pada  bank  umum syariah  di Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi. Vol. 1, No. 1. Jakarta.
Sugiyono, 2013.” Metode Penelitian Bisnis” , Bandung: Alfabet. Supriyanto, 2010. “ Metodologi Riset Bisnis” , Jakarta: PT Indeks. Wahyudi, Imam dkk, 2013. “ Manajemen Risiko Bank Islam” , Jakarta:  Salemba Empat. Zarkasyi,  Moh.  Wahyudin,  2008.  Good  Corporate  Governance  :  pada  badan  Usaha  Manufaktur, Perbankan, dan Jasa Keuangan Lainnya, Bandung: Alfabeta.