## Jurnal RAK (Riset Akuntansi Keuangan) Vol. 5 No. 1

## DETERMINAN KINERJA KEUANGAN PADA PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2013-2018
Mus Yulianto 1 , Siti Nurlaela 2 , Endang Masitoh 3
Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi, Univbersitas Islam Batik Surakarta
* Corresponding author: musyulianto.my@gmail.com 1

## ARTICLE INFORMATION

## ABSTRAK
Article history: Received date: Januari 2020 Received in revised form: Januari 2020 Accepted: Maret 2020
Available online: April 2020
Keywords: BOPO, BS, CAR, LDR, NPL, ROA, TATO
Stabilitas  jasa  keuangan  Indonesia  dalam  kondisi  yang  terjaga,  ditandai dengan  peningkatan  kinerja  perbankan,  namun  perlu  adanya  pemerataan peningkatan  kinerja  diseluruh  bank  di  Indonesia  untuk  menghadapi kemungkinan ketidakstabilan ekonomi global. Kinerja perbankan dapat dilihat melalui kinerja keuangan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Loan  to  Deposite  Ratio (LDR), Non Perfoming Loan (NPL), Biaya Operasional Pendapatan Operasioanal (BOPO), Total  Aset  Turnover (TATO)  dan Bank  Size (BS)  terhadap  kinerja  keuangan perbankan  yang  diukur  melalui Return  On  Asset (ROA).  Metode  penelitian menggunakan regresi linier berganda  dengan data perbankan yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2013-2018  sebanyak  45  bank  dengan Purposive  Sampling terdapat  23  perusahaan  sehingga  diperoleh  138  data penelitian.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  CAR,  TATO  dan  BS berpengaruh  positif  terhadap  ROA,  NPL  dan  BOPO  berpengaruh  negatif terhadap  ROA  sedangkan  LDR  tidak  berpengaruh  berpengaruh  terhadap ROA. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi acuan dalam peningkatan kinerja keuangan perbankan yang ada di Indonesia.

## ABSTRACT
The  stability  of  Indonesia's  financial  services  is  maintained,  marked  by improvements  in  banking  performance,  but  there  is  a  need  for  equitable improvement  in  performance  across  all  banks  in  Indonesia  to  face  the possibility  of  global  economic  instability.  Banking  performance  can  be  seen through  financial  performance.  This  research  examines  the  effect  of  Capital Adequacy  Ratio  (CAR), Loan  to Deposit  Ratio  (LDR),  Non  Performing  Loan (NPL), Operational Income Operational Costs (BOPO), Total Asset Turnover (TATO)  and  Bank  Size  (BS)  on  performance  banking  finance  measured through  Return  On  Assets  (ROA).  The  research  uses  multiple  linear regression method  with banking data listed on the Indonesia Stock Exchange (BEI) in 2013-2018 as many as 45 banks  with Purposive Sampling there are 23  companies  so  that  138  research  data  are  obtained.  The  results  are  CAR, TATO  and  BS  had  a  positive  effect  on  ROA,  NPL  and  BOPO  negatively affecting  ROA  while  LDR had no  effect  on ROA. The  results  are  expected  to be a reference in improving the financial performance of banks in Indonesia.
©2020 Akuntansi UNTIDAR. All rights reserved.

## PENDAHULUAN
Stabilitas  sektor  jasa  keuangan  pada September  2019  dikatakan  dalam  kondisi yang terjaga ditengah pertumbuhan perekonomian global yang dinilai melambat.Intermediasi  dalam  sektor  jasa keuangan  mengalami  perkembangan  yang stabil, didukung profil risiko yang terkendali (Otoritas Jasa Keuangan, 2019).
Negara-negara ASEAN termasuk
Indonesia  menghadapi  resiko  perubahan iklim  dan  penurunan  kualitas  lingkungan yang diprediksi berdampak pada ketidakstabilan  ekonomi,  meskipun  kinerja perbankan
Indonesia mengalami peningkatan    dari  tahun  sebelumnya dibanding  negara  Singapura,  Thailand  dan Malaysia.  Namun,  peningkatan  kinerja perbankan tersebut belum diterapkan secara merata  di  seluruh  bank  nasional.Untuk  itu perlu adanya peningkatan kinerja perbankan yang  merata  di  seluruh  bank  di  Indonesia guna menghadapi ancaman tersebut  (SWA, 2019).
Kinerja  perbankan  dapat  dinilai  dari kinerja keuangan yang merupakan indikator keberhasilan operasional suatu bank. Return On  Assets (ROA)  menjadi  pengukuran kinerja keuangan karena dianggap mempresentasikan pengukuran kinerja keuangan lainya (Dewi & Yadnyana, 2019).
Berikut ini merupakan data perkembangan Return On Asset perbankan tahun 2013-2018:

## Sumber : Statistik Perbankan Indonesia
Gambar 1. Data ROA Perbankan tahun 2013-2018
Hasil  penelitian  Isanzu,  (2017)  di
negara Cina menyatakan CAR
mempengaruhi ROA secara positif, didukung oleh Assfaw (2018) dan Oloruntoba, et al., (2018). Namun penelitian Izzah, et  al., (2019),  Rahman  dan Isynuwardhana  (2019)  hasil  penelitian berbeda, yaitu tidak terdapat pengaruh CAR pada ROA.
Penelitian  Oloruntoba, et  al., (2018), Lubis, et  al., (2019),  Rahman  dan Isynuwardhana  (2019)  menyatakan  LDR mempunyai  pengaruh  yang  positif  pada ROA,  tetapi  berlawanan  dengan  penelitian Stevani  dan  Sudirgo(2019)  serta  Purnomo, et  al., (2018)  yang  hasilnya  LDR  tidak mempengaruhi  ROA.
NPL berpengaruh terhadap ROA secara negatif,  dalam  penelitian  Mulyania  dan Budiman  (2017),  Dewi  dan  Yadnyana
(2019)  serta  Bhattarai  (2019).  Namun berbeda  dengan  penelitian Afif  dan Mahardika (2019), Stevani dan Sudirgo(2019)  yang  hasil  penelitianya menunjukkan NPL dan ROA tidak mempunyai pengaruh.
Penelitian  Jaouad  dan  Lahsen  (2018), Afif dan Mahardika (2019) hasilnya BOPO terhadap  ROA  terdapat  pengaruh  negatif, sedangkan  Assfaw  (2018)  menyatakan BOPO mempunyai pengaruh dengan koefisien positif pada ROA.
Hasil penelitian Nugraha dan Haryanto (2016),  Lubis, et  al., (2019)  dan  Bhattarai (2019), menyatakan bahwa TATO berpengaruh dengan arah positif pada ROA. Namun  hasil  ini  berbeda  dengan  penelitian Mulyania dan Budiman (2017) yaitu TATO tidak mempengaruhi  ROA.
Bank Size dan ROA memiliki pengaruh yang  positif  dinyatakan  pada  penelitian Nugraha  dan  Haryanto  (2016)  dan  sejalan dengan  penelitian  Sugiarto  dan  Lestari (2017),  Jaouad  dan  Lahsen  (2018).  Hasil berlainan  dengan  penelitian  Assfaw  (2018) yaitu BS tidak mempengaruhi ROA.
Berdasarkan perbedaan hasil penelitian-penelitian terdahulu, peneliti bermaksud  untuk  menguji  pengaruh  dari variabel  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO,  TATO dan  BS  terhadap  ROA  perbankan  yang terdaftar  di  BEI  tahun  2013-2018.  Dari hasil  yang  didapatkan    dapat  menjadi referensi untuk peningkatan kinerja
keuangan  perbankan  di  Indonesia  sehingga diharapkan dapat menjaga kestabilan ekonomi di Indonesia.

## KAJIAN PUSTAKA
Kajian Literature

## Agency Theory
Agency Theory yaitu teori yang menunjukkan penyerahan pengelolaan perusahaan    kepada  manajer  perusahaan untuk  menjalankan  operasional  perusahaan yang  dimaksudkan  untuk  memperoleh keuntungan  yang  lebih  maksimal  (Sutedi 2011).  Manajer  bank  dapat  menilai  dan memperbaiki  kinerja  keuangan  melalui variabel-variabel yang mempengaruhi besarnya nilai rasio ROA, untuk menghasilkan  keuntungan  yang  maksimal bagi bank.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  merupakan  analisis di  bidang  keuangan  yang  dilaksanakan dalam  rangka  melakukan  perbaikan  kinerja dari    tahun-tahun  sebelumnya  menggunkan analisis-analisis  untuk  memperoleh  posisi keuangan  yang  menggambarkan  kondisi perusahaan sebenarnya (Sari, et al., 2016).
Return  on  Asset (ROA)  dapat  menjadi pengukuran  kinerja  keuangan,  karena dianggap  dapat  memperlihatkan  bagaimana manajemen perusahaan memperoleh keuntungan melalui pemanfaatan keseluruhan  aset  perusahaan.  ROA  yang meningkat,  memperlihatkan    bagaimana
kinerja keuangan perusahaan yang semakin baik (Astutik & Djazuli, 2014).
Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  Adequacy  Ratio biasa  disebut rasio  kecukupan  modal  perbankan.  CAR yaitu    proporsi  antara  modal  dibandingkan aktiva  yang  memiliki  resiko.  Tingginya CAR mengindikasikan  bagaimana  bank dapat  membiayai  operasinal  bank,  hal tersebut  akan  memberikan  kontribusi  bagi laba  yang  dihasilkan  oleh  bank  (Kasmir, 2013),.
Loan to Deposite Ratio (LDR) Loan To Deposit Ratio
menggambarkan  likuiditas,  yaitu  rasio kredit  total  dibagi  dana  dari  pihak  ketiga suatu bank. Semakin banyak jumlah kredit, semakin  tinggi  peluang    keuntungan  bank. Jumlah kredit yang tinggi, maka bank harus menghadapi  kemungkinan  risiko  tinggi (Lubis, et al., 2019).
Non Perfoming Loan (NPL)
Non Perfoming Loan yaitu pengukuran resiko kredit suatu bank. NPL menggambarkan  bagaimana  bank  dapat membiayai  risiko  pengembalian  kredit bermasalahdari  debitur.    Besarnya  NPL, akan  berdampak  pada  hutang  bunga  kredit semakin  tinggi    otomatis  akan  mengurangi pendapatan    bunga  sehingga  menurunkan laba (Purnomo, et al., 2018).
Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Biaya Operasional Pendapatan Operasional  biasa  disebut  efisiensi  rasio yaitu menggambarkan bagaimana manajemen  bank  dapat  mengontrol  biaya operasional untuk memaksimalkan pendapatan operasional. Rendahnya BOPO, menggambarkan  biaya  operasional  bank yang dapat ditekan, sehingga memungkinkan  kondisi  bermasalah  pada bank  akan  lebih  terkontrol,  sehingga memperlihatkan  semakin  baiknya  kinerja keuangan  bank  (Ardiansyah  dan  Mawardi, 2017).
Total Asset Turnover (TATO)
Total  Asset  Turnover digunakan  untuk mengetahui bagaimana total aset perusahaan dalam menghasilkan pendapatan  operasionalnya,  atau  dapat dikatakan  memperhitungkan  setiap  rupiah total  asset  yang  digunakan  dalam  kegiatan operasional untuk menghasilkan pendapatan suatu perusahaan (Hery, 2016).
Rasio TATO yang tinggi, menunjukkan tingkat  kinerja  keuangan  perusahaan  yang tinggi, karena perusahaan mampu memanfaatkan  aset  perusahaan  secara efisien untuk kegiatan operasional perusahaan, sehingga menghasilkan peningkatan  keuntungan  (Nurlaela, et  al.,
2019).
Bank Size (BS)
Bank  size adalah  sebutan  lain  ukuran bank yaitu jumlah total aktiva yang dimiliki suatu  bank  pada  akhir  tahun.  Banyaknya total  aktiva  suatu  bank,  maka  bank berpotensi  untuk menghasilkan  keuntungan juga  akan  semakin  tinggi(Menicucci  & Paolucci, 2016).
Pengembangan Hipotesis
Gambar  2. Kerangka Berpikir
Sesuai  kerangka  berpikir  tersebut, hipotesis  yang  digunkan  dalam  penelitian adalah :
Pengaruh CAR terhadap Kinerja Keuangan (ROA) CAR digunakan
untuk
mengidentifikasi  seluruh  aktiva  bank  yang mungkin  memiliki  risiko  dapat  dicover melalui  dana  yang  dihimpun  dari  nasabah. CAR  yang  tinggi  menunjukkan  semakin rendah kemungkinan adanya risiko sehingga dapat menghasilkan kinerja keuangan  yang  semakin  meningkat  (Dewi dan Yadnyana, 2019).
Penelitian  Isanzu  (2017)  menunjukkan terdapat pengaruh yang positif anatara CAR dan  ROA,  hasil  tersebut  sama  dengan penelitian  Assfaw  (2018)  dan  Oloruntoba, et al., (2018).
H 1 =  CAR  berpengaruh  positif  terhadap Kinerja keuangan (ROA).
Pengaruh LDR terhadap Kinerja

## Keuangan (ROA)
LDR adalah total kredit nasabah dibagi dana  pihak  ketiga  dari  nasabah.  Semakin besar  nilai  LDR,  akan  mempengaruhi kenaikan  atau  penurunan  keuntungan  suatu bank (Lubis, et al., 2019).
Hasil Penelitian Menicucci dan
Paolucci,  (2016) LDR ditemukan memiliki pengaruh  dengan  arah  positif  pada  ROA. Hal  yang  sama  juga  dinyatakan  dalam penelitian  Oloruntoba, et  al., (2018)  serta penelitian  Rahman  dan  Isynuwardhana (2019).
H 2 =  LDR  berpengaruh  positif  terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Pengaruh NPL terhadap Kinerja

## Keuangan (ROA)
NPL  didefinisikan  sebagai  rasio  kredit yang  diprediksikan  mengalami  masalah dibandingkan  jumlah  keseluruhan  kredit yang  disalurkan  oleh  bank.  Besarnya  nilai NPL  berarti  kredit  memiliki  kualitas  yang semakin  tidak  baik,  hal  itu  disebabkan karena kerugian dalam kegiatan operasional
CAR (X 1 )
LDR (X 2 ) NPL (X 3 )
BOPO (X 4 ) Kinerja Keuangan/ ROA (Y) TATO(X 5 )
BS (X 6 )
bank  harus  dibiayai  yang    menyebabkan turunnya  keuntungan  bank  (Rahman  dan Isynuwardhana, 2019).
NPL  berpengaruh  dengan  koefisien negatif  pada    ROA  dinyatakan    penelitian Mulyania  dan  Budiman  (2017).  Hasil  yang mendukung  adalah  penelitian  Dewi  dan Yadnyana   (2019) serta Bhattarai (2019).
H 3 = NPL berpengaruh negatif terhadap

## Kinerja Keuangan (ROA)
Pengaruh BOPO terhadap Kinerja keuangan (ROA)
BOPO  merupakan  rasio  yang  dapat memperhitungkan risiko operasional.
BOPO  bank    yang  rendah,  menunjukkan semakin  efisien  kinerja  keuangan  dan keuntungan  yang  semakin  besar  (Afif  dan Mahardika, 2019).
Penelitian  Jaouad  &  Lahsen  (2018) hasilnya  adalah  BOPO  mempengaruhi kinerja  Keuangan  (ROA)  secara  negatif. Hal    yang  sama  juga  dinyatakan  dalam penelitian Soares dan Yunanto (2018) serta Stevani dan Sudirgo (2019).
H 4 = BOPO berpengaruh negatif
terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Pengaruh TATO terhadap Kinerja Keuangan (ROA) TATO mengukur berapakah
pendapatan yang diperoleh dengan menggunakan setiap rupiah total aset dalam operasional  perusahaan.  Jika  TATO  tinggi,
berarti kinerja keuangan perusahaan tersebut  dalam  kondisi  yang  baik,  karena pemanfaatan  aktiva  yang  efisien  dalam kegiatan  operasional  perusahaan,  sehingga meningkatkan  keuntungan    (Rahayu, et  al., 2018).
Dalam penelitian Nugraha dan Haryanto  (2016)  hasilnya  adalah  TATO mempengaruhi secara positif kinerja keuangan  bank  (ROA).  hasil  tersebut selaras  penelitian  Lubis, et  al., (2019)  dan Bhattarai (2019).
H 5 = TATO berpengaruh positifterhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Pengaruh BS terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Bank Size yaitu ukuran aset total  bank, tingginya aset, akan memberikan kesempatan  bank  untuk  menghasilkan keuntungan yang lebih meningkat (Menicucci & Paolucci, 2016).
Penelitian  Nugraha  dan  Haryanto (2016)  memiliki  hasil  BS  mempengaruhi secara  positif  ROA.  Serupa  dengan  hasil penelitian Sugiarto dan Lestari (2017) serta Jaouad dan Lahsen (2018).
H 6 = Bank  Size berpengaruh  positif terhadap Kinerja Keuangan

## METODE PENELITIAN
Penelitian  termasuk  dalam  penelitian kuantitatif. Data merupakan laporan keuangan  tahunan  perbankan  yang  tercatat
di  Bursa  Efek  Indonesia  2013-2018.
Purposive sampling dilakukan guna memperoleh sampel yang mewakili populasi penelitian . Regresi linier berganda digunakan sebagai pengolah data.

## Variabel Terikat
Return On Asset (ROA)
ROA  menjadi  pengukuran  kinerja keuangan yang menggambarkan bagaimana perusahaan  memperoleh  laba  melalui  total aktiva  perusahaan  (Tulung  dan  Ramdani, 2016).  Rumus  untuk  menghitung  ROA adalah (Rahman & Isynuwardhana, 2019) :

## Variabel Bebas
Capital Adequacy Ratio (CAR)
Penelitian  Kuncoro  dan  Suhardjono
(2016)  menyatakan  CAR  yaitu  rasio  modal untuk  melihat  bagaimana  modal  bank dalam mengatasi risiko-risiko yang mempengaruhi  besarnya keuntungan bank. Rumus  untuk  menghitung  CAR  adalah (Izzah, et al., 2019) :

## Loan to Deposite Ratio (LDR)
LDR yaitu rasio total kredit  dibanding dengan keseluruhan dana pihak ketiga  yang digunakan  dalam  operasional  bank.  Rumus untuk  meghitung  LDR  adalah  (Dewi  & Yadnyana, 2019):
Non Perfoming Loan (NPL)
NPL  mengukur  kredit  yang  berpotensi mengalami masalah (kurang lancar, diragukan  dan  macet)  dibagi  jumlah keseluruhan  kredit  yang  disalurkan  bank (Isanzu, 2017). NPL dapat dihitung melalui rumus (Afif & Mahardika, 2019) :
Biaya
Operasional

## Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO  yaitu  biaya  operasional  total dibanding  pendapatan  operasional  total. Rumus  untuk  menghitung  BOPO  adalah (Afif & Mahardika, 2019) :
Total Asset Turnover (TATO)
TATO  yaitu  rasio  untuk  menunjukkan berapa pendapatan perusahaan dalam setiap rupiah  total  asset  yang  digunakan  dalam operasional  perusahaan (Hery,  2016). TATO dapat diukur melalui rumus (Bhattarai, 2019):

## Bank Size (BS)
Penelitian  Menicucci  dan  Paolucci (2016) menyatakan Bank Size menunjukkan besarnya  jumlah  aktiva  yang  dimiliki  suatu bank  pada  akhir  periode.  BS  dapat  diukur melalui rumus (Assfaw, 2018) :

## Teknik Analisis Data
Analisis  regresi  linier  berganda digunakan  sebagai  alat  pengujian  pada penelitian  ini.  Dalam  menguji  hipotesis penelitian  dilakukan  melalui  uji  :  statistik deskriptif,  asumsi  klasik    (Normalitas, Heterokendatisitas, Multikolinearitas,
Autokorelasi)  dan  regresi  linear  berganda (model  regresi,  kelayakan  model  (F)  , Hipotesis (t) dan koefisisen determinasi.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Populsi  penelitian  yaitu  perbankan yang  terdaftar  di  BEI  pada  periode penelitian 2013-2018. Dengan teknik purposive  sampling terdapat  23  sampel penelitian,  jumlah  data  penelitian  sebanyak 138 data.
Tabel 1. Hasil pengambilan sampel penelitian No. Kriteria Sampel Jumlah 1. Perbankan yang terdaftar di BEI 45 2. Perbankan  yang terdaftar di BEI pada periode penelitian yang diperlukan, yaitu 2013 – 2018. (9) 3. Perbankan yang mengalami kerugian selama periode 2013 – 2018. (7) 4. Perusahaan yang tidak memiliki data yang diperlukan dalam penelitian secara lengkap. (6) Jumlah sampel penelitian 23 Total data 6 tahun penelitian ( 6 x 23 ) 138
Sumber : Pengolahan data

## Hasil Statistik Deskriptif
Tabel 2.
Hasil uji statistik deskriptif

## Sumber : Pengolahan data
Berdasarkan  tabel  2.  Variabel  ROA memiliki  nilai  minimum  0,12767    nilai maximum  3,89011  nilai  mean  1,39763  dan nilai  std.  Deviasi  0,82698.  CAR  memiliki data  minimum  10,33293,  nilai  maksimum 35,36432 nilai mean 19,48806 dan nilai std. deviasi adalah 4,63044. LDR memiliki nilai minimum  50,61125,    maksimum  nilai 146,37574  nilai  mean  87,55587  dan  nilai standar  deviasi  13,61076.    NPL  data minimum  adalah  0,21442  data  maksimum 6,10604  nilai  mean  2,39586  dan  nilai standar  deviasi  1,24821.  Data  minimum BOPO  33,30107    data  maximal  100,17301 nilai tengah 77,05114 dan nilai std. Deviasi 12,97374.  TATO  memiliki  data  minimum 2,61478    nilai  maksimum  variabel  ini 19,23938  nilai  tengah  10,49977  dan  nilai dari  standar  deviasi  2,64037.  BS  memiliki data  terendah  22,12091  data  tertinggi 27,89100  nilai  mean  24,87669  dan  nilai standar deviasi 1,46876.
Uji Asumsi Klasik

## Uji Normalitas
Tabel 3. Hasil Uji Normalitas Data Variabel Asymp.Sig (2-tailed) Standar Keterangan Unstandardized Residual 0,714 > 0,05 Data berdistribusi normal
Sumber : Pengolahan data
Dari  tabel  3.  pada Unstandardized
Residual dapt  dilihat Asymp.Sig  (2-tailed)
0,714  lebih  besar  dibanding  0,05.  Artinya distribusi  data  dalam  penelitian  dapat disimpulkan memiliki  distribusi normal.
Uji Heteroskedastis
Sumber : Pengolahan Data Gambar 2 Hasil uji heteroskedastisitas Gambar scatterplot diatas  menunjukkan titik-titik  hasil  pengolahan  data  tersebar diatas  maupun  dibawah  titik Origin (angka 0)  atau  tidak  memiliki  suatu  pola  tertentu, berarti tidak terjadi heteroskedastisitas.

## Uji Multikolinieritas
Tabel 4. Hasil uji multikolinieritas

## Sumber : Pengolahan data
Dari    tabel  4.  Dapat  diketahui  semua varibel  bebas  pada  penelitian  mempunyai nilai Tolerance yang lebih  besar  dari  0,10 dan  VIF  lebih  kecil  dari  10.  Maka  dapat dikatakan    pada  model  regresi  penelitian tidak terdapat multikolinieritas.
Uji Autokorelasi
Tabel 5.
Hasil uji autokorelasi

## Sumber : Pengolahan data
Dari  tabel  5  diketahui  nilai  DW  dari hasil output pengujian 1,930. Sedangkan dL adalah  1,6323,  dU  sebesar  1,8134  didapat dari tabel Durbin-Watson (DW) signifikansi  5%  dengan  k  =  6  (banyaknya variabel  bebas)  dan  n  =  138  (banyaknya data  penelitian).  Sehingga  dapat  simpulkan bahwa dU < DW < 4- dU (1,8134 < 1,930 < 2,1866)  berarti  tidak  terdapat  autokorelasi antar variabel bebas pada penelitian.
Uji Regresi Linier Berganda Model Regresi
Tabel 6. Hasil uji model regresi

## Sumber : Pengolahan data
Dari  tabel  6  dapat  dibentuk  persamaan model regresi penelitian :
ROA =  -1,835 + 0,053CAR – 0,002LDR –
0,188NPL –  0,028BOPO  +
0,043TATO + 0,183BS
Dari  model  nilai  konstanta  -1,835, artinya  ROA  akan  bernilai  tetap  -1,835, apabila  variabel  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO, TATO dan BS bernilai 0.
Koefisien variabel CAR bernilai positif dimana  setiap  ada  peningkatan  satu  persen CAR  diprediksi  akan  meningkatkan  ROA 0,05  apabila  variabel  LDR,  NPL,  BOPO, TATO dan BS bernilai tetap.
LDR  bernilai  negatif,  apabila  terdapat satu  persen  peningkatan  pada  LDR  maka akan  menurunkan  ROA  0,002  jika  variabel CAR,  NPL,  BOPO,  TATO  dan  BS dianggap tetap.
NPL  bernilai  negatif  artinya  jika terdapat peningkatan NPL satu persen akan menurunkan  ROA  0,188  dengan  variabel CAR,  LDR,  BOPO,  TATO  dan  BS dianggap tetap.
BOPO bernilai negatif, apabila terdapat satu persen peningkatan pada BOPO, maka akan  menurunkan  ROA  0,028  dengan variabel  CAR,  LDR,  NPL,  TATO  dan  BS dianggap tetap.
TATO bernilai positif, apabila terdapat satu persen peningkatan pada TATO,  maka akan  meningkatkan  ROA  0,043  dengan variabel  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO  dan  BS dianggap tetap.
BS  bernilai  positif,  apabila  terdapat satu  persen  peningkatan  pada  BS,  maka akan  meningkatkan  ROA  0,183  dengan variabel  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO  dan TATO dianggap tetap.

## Uji Kelayakan Model
Tabel 7.
Hasil uji kelayakan model (uji F)
Model  F hitung  F tabel Sig  Standar  Keterangan
1 54,364 >2,17  0,000  < 0,05 Model
Layak

## Sumber : Pengolahan data
Berdasarkan  tabel  7.  dari output pengolahan  data  F  hitung  adalah    54,364 dan sig 0,000. F tabel didapatkan dari tabel F  dengan  signifikansi  0,05  df1  =  jumlah variabel penelitian – 1 (7 – 1 = 6) dan df2 = jumlah  data  penelitian  –  jumlah  variabel bebas  -1  (138  –  6  –  1=131),  jadi  hasil  f tabel  diperoleh  2,17.  Dari  hasil  tersebut maka  F  hitung  >  F  tabel  (54,364  >  2,17) Signifikasi  <  0,05  (0,00  >  0,05)  maka disimpulkan bahwa model regresi penelitian ini layak.

## Uji Hipotesis
Tabel 8.
Hasil uji hipotesis (uji t)

## Sumber : Pengolahan data
Berdasarkan  tabel  8.  t  tabel  adalah sebesar 1,97824 didapat dari tabel t, dengan signifikansi 0,05/2 = 0,025 dan df = jumlah data penelitian  – jumlah variabel bebas  – 1 = 138 – 6 – 1 = 131.
CAR  mempunyai  t  hitung  bernilai positif lebih besar dibanding t tabel  (5,821 >  1,9782)  dan    signifikansi  bernilai  0,000 lebih  kecil  dibanding  0,05  (0,000  <  0,05). Maka  H 1 diterima  jadi  variabel  CAR bepengaruh positif terhadap kinerja keuangan.
Nilai t hitung LDR negatif lebih besar - t  tabel  (-0,736  >  -1,9782),  signifikansi 0,463 lebih besar 0,05 (0,463 > 0,05). Maka didapat  kesimpulan  bahwa  H 2 ditolak  jadi variabel  LDR  tidak  bepengaruh  terhadap kinerja keuangan.
NPL memili t hitung negatif lebih kecil -t tabel (-5,877 < -1,9782). Nilai signifikansi  NPL  0,000  lebih  kecil  0,05 (0,000  <  0,05).  Berarti  H 3 diterima  jadi variabel  NPL    bepengaruh  negatif  terhadap kinerja keuangan.
BOPO  mempunyai  t  hitung  bernilai negatif  lebih  kecil  -t  tabel  (-7,765  <  - 1,9782),  signifikansi 0,000 lebih kecil 0,05 (0,000  <  0,05).  Hipotesis  H 4 penelitian diterima  jadi  BOPO    bepengaruh  negatif terhadap kinerja keuangan.
TATO  mempunyai  t  hitung  bernilai positif lebih besar dibanding t tabel  (2,839 >  1,9782).  Signifikansi  0,005  lebih  kecil 0,05  (0,005  <  0,05).  Maka  disimpulkan  H 5 diterima  jadi  variabel  TATO    bepengaruh positif terhadap kinerja keuangan.
BS mempunyai t hitung bernilai positif lebih  besar  dibanding  t  tabel    (5,938  > 1,9782). Signifikansi BS = 0,000 lebih kecil dari  0,05  (0,000  <  0,05).  Hasil  tersebut menunjukkan  H 6 diterima  jadi  variabel  BS bepengaruh positif terhadap kinerja keuangan.

## Uji Koefisien Determinasi
Tabel 9.
Hasil uji koefisien determinasi Model Adjusted R Square Keterangan 1 0,700 Berpengaruh 70 % Sumber : Pengolahan data Dari tabel 9. hasil pengujian menunjukkan adjusted  R  Square 0,700 artinya  pengaruh  variabel  bebas  (CAR, LDR,  NPL,  BOPO,  TATO,  BS)  terhadap ROA  besarnya  70%,    dan  30%  pengaruh dimiliki  variabel  lain  selain  dalam  model penelitian.
Pembahasan
CAR berpengaruh positif  terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
CAR  berpengaruh  positif  terhadap kinerja  keuangan  yang  di  ukur  melalui ROA  dengan  koefisien  regresi  bertanda positif  yang  artinya  perubahan  nilai  CAR akan  sejalan  dengan  perubahan  nilai  ROA, maka hipotesis pertama (H1) pada penenelitian diterima.
Apabila  CAR  tinggi  maka  modal  bank untuk  membiayai  aset  yang  beresiko  akan dapat  ditekan  dan  akan  meningkatkan  laba bersih,  sehingga return atas  aset  yang digunakan  dalam  operasional  bank  juga akan ditinggi,  maka dapat mengindikasikan kinerja  keuangan  yang  baik.  Hal  tersebut sesuai penelitian Purnomo, et al., (2018).
Penelitian  ini  mendukung  penelitian Isanzu (2017), Assfaw (2018), dan Oloruntoba, et  al., (2018)  yang  menyatakan bahwa  CAR  berpengaruh  positif  terhadap kinerja keuangan.
LDR tidak berpengaruh terhadap

## Kinerja Keuangan (ROA)
LDR  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA yang  menjadi  rasio  pengukuran  untuk kinerja keuangan perbankan, maka hipotesis kedua (H2) ditolak pada penelitian ini.
Kualitas kredit yang disalurkan memiliki  karakteristik  yang  berbeda-beda sesuai  dengan  nasabah  penerima  kredit,
sehinga tidak berpengaruh pada keuntungan yang akan dihasilkan bank karena mengandung  ketidakpastian.  Jadi  LDR yang tinggi maupun rendah tidak mempengaruhi besarnya keuntungan bank.
Penelitian  ini  hasilnya  sama  dengan penelitian  Mulyania  &  Budiman  (2017), Purnomo, et  al., (2018),  Stevani  & Sudirgo(2019)  yang  menyatakan  bahwa LDR tidak perngaruh terhadap  ROA.

## NPL  berpengaruh  negatif  terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
NPL    berpengaruh  negatif  terhadap Kinerja  Keuangan  (ROA),  dengan  nilai koefisien bertanda negatif, maka perubahan pada nilai NPL akan berpengaruh berbanding  terbalik  dengan  nilai  ROA, sehingga  hipotesis  ketiga  (H3)  penelitian diterima.
Besarnya  NPL,  akan  meningkatkan tingginya  resiko  bank  untuk  mengeluarkan biaya untuk mencover kredit yang bermasalah,  dan  pendapatan    bunga  akan turun, sehingga akan mempengaruhi turunnya keuntungan mengindikasikan turunya  kinerja  keuangan.  hal  ini  sesuai penelitian Mulyania & Budiman, (2017).
Penelitian  Bhattarai  (2019),  Dewi  & Yadnyana    (2019)  dan  Rahman  & Isynuwardhana,  (2019)  sejalan  dengan penelitian  ini  bahwa  NPL  berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan.

## BOPO  berpengaruh  negatif  terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
BOPO  berpengaruh    negatif  terhadap ROA yang menjadi pengukuran dari kinerja keuangan,  maka  hipotesis  keempat  (H4) penelitian diterima.
Jika  BOPO  suatu  bank  bernilai  kecil maka menunjukkan bank dapat menghasilkan  pendapatan  tinggi  dengan biaya  yang rendah dalam operasional bank, sehingga  keuntungan  bank  menjadi  lebih tinggi.  Hal ini sesuai penelitian  Ardiansyah & Mawardi, (2017).
Penelitian ini selaras dengan penelitian Jaouad  &  Lahsen  (2018),  Soares  & Yunanto  (2018)  dan  Stevani  &  Sudirgo (2019)  yang  menyatakan  bahwa  BOPO berpengaruh negatif terhadap ROA. TATO  berpengaruh  positif  terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Hipotesis kelima (H5) penelitian diterima  yang  artinya  TATO  berpengaruh positif  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA). Koefisien  regresi  bertanda  positif,  artinya perubahan pada nilai TATO akan berbanding  lurus  dengan  perubahan  pada ROA.
Jika  rasio  TATO  tinggi  menunjukkan keberhasilan bank dalam menggunakan aset yang  dimiliki  dalam  operasional  bank, sehingga  pendapatan  operasional  lebih maksimal  dan  bank  akan  memperoleh tingkat  pengembalian  yang  tinggi.  Hal  ini
sejalan pada penelitian Nugraha & Haryanto, (2016).
Hasil  penelitian  ini  juga  didukung penelitian  Nugraha  &  Haryanto  (2016), Lubis, et  al., (2019)  dan  Bhattarai  (2019) yang menyatakan bahwa TATO berpengaruh positif terhadap ROA.
BS berpengaruh positif terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Hipotesis  keenam  (H6)  diterima  pada penelitian  ini,  BS  berpengaruh  positif terhadap kinerja keuangan (ROA). Koefisien  untuk  variabel  BS  bertanda positif  yang  artinya  perubahan  nilai  BS searah dengan perubahan nilai ROA.
Bank  Size dilihat  melalui  total  asset suatu bank. Jika aset bank tinggi memungkinkan  bank  untuk  melakukan kegiatan-kegiatan  operasional  yang  lebih bervariasi  dan  berpontensi  memperoleh pendapatan  yang  lebih  tinggi,  sehingga akan berpengaruh pada tingginya keuntungan  yang  dihasilkan  bank.  Hal tersebut  sesuai  penelitian  Rifai, et  al., (2015).
Hasil  penelitian  Nugraha  &  Haryanto (2016),  Sugiarto  &  Lestari,  (2017)  dan Jaouad  &  Lahsen,  (2018)  memiliki  hasil yang  searah  dengan  penelitian  ini  yaitu  BS berpengaruh positif terhadap ROA.

## SIMPULAN DAN SARAN
Simpulan
Hasil  penelitian  diperoleh  CAR, TATO dan BS berpengaruh positif terhadap
kinerja  keuangan,    NPL  dan  BOPO berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan, sedangkan LDR tidak berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan. Variabel-variabel bebas mempengaruhi variabel terikat  sebesar 70%..

## Saran
Penelitian  selanjutnya  dapat  meneliti variabel-variabel  lain  yang  berindikasi mempengaruhi kinerja keuangan, khususnya  variabel  ekternal  perbankan, selain  itu  penelitian  selanjutnya  juga  dapat dilakukan  dengan  memperluas  sektor, bukan  hanya  perbankan  yang  bersifat umum,  namun  juga  seluruh  lembaga keuangan lain yang ada diIndonesia.

## Implikasi dan Keterbatasan
Hasil penelitian ini dapat berimplikasi  pada  peningkatan  kinerja keuangan  perbankan  di  seluruh  indonesia, sehingga  terjadi  pemerataan  peningkatan kinerja perbankan, maka kestabilan ekonomi  dapat  tetap  terjaga  Keterbatasan penelitian  ini  adalah  variabel  yang  terbatas pada  faktor  internal  perbankan  dan  hanya pada bank yang bersifat umum saja..

## DAFTAR PUSTAKA
Afif,  H.  T.,  &  Mahardika,  D.  P.  (2019).
Pengaruh Penerapan Manajemen Risiko  terhadap  Kinerja  Keuangan
Perbankan (Studi pada 10 bank terbesar di  indonesia  berdasarkan  total  Aset tahun  2017  periode  2013-2017). e- Proceeding  of  Management  :  Vol.6, No.1 .
Ardiansyah,  R.,  &  Mawardi,  W.  (2017). Analisis  pengaruh  capital  adequacy ratio,  loan  to  deposit  ratio,  bopo,  dan net  interest  margin  terhadap  kinerja keuangan bank. Jurnal Manajemen dan Akutansi,Fakultas Ekonomika dan
Bisnis Universitas Diponegoro. , 1-12. Assfaw,  A.  M. (2018). Determinants of the Financial  Performance  of  Private Commercial  Banks  in  Ethiopia:  Bank Specific  Factors  Analysis. Global Journal  of  Management  and  Business Research:(  C  )  Finance  Volume  18 Issue 3 Version 1.0 .
Astutik, P., & Djazuli, A. (2014). Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank Menurut Risk based  Bank  Rating  terhadap  Kinerja Keuangan  (Studi  pada  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia). Jurnal  Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya, 3(1) . Bhattarai,  B.  P.  (2019).  Effect  of  Credit Risk Management on Financial Performance  of  Commercial  Banks  in Nepal. European Journal of
Accounting,  Auditing  and  Finance Research Vol.7, No.5, , 87-103.
Dewi,  N.  W.,  &  Yadnyana,  I.  K.  (2019).
Pengaruh  Indikator  Risk  Based  Bank
Rating  Terhadap  Kinerja  Keuangan
Pada Perusahaan Perbankan
yangTerdaftar  di  BEI  Tahun  2012-
2016. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana Vol.26.2 .
Hery.  (2016). Analisis  Laporan  Keuangan. Jakarta:  PT.  Gramedia  Widiasarana Indonesia.
Isanzu,  J.  S.  (2017).  The  Impact  of  Credit Risk  on  the  Financial  Performance  of Chinese Banks. Journal of International  Business  Research  and Marketing , 14-17.
Izzah,  R.  N.,  Kosim,  A.  M.,  &  Gustiawati, S.  (2019).  Pengaruh  Non  Performing Financing Dan Capital Adequacy Ratio Terhadap  Profitabilitas  . Al  Maal  : Journal  of  Islamic  Economics  and Banking Vol. 1 No. 1 , 19-36.
Jaouad,  E.,  &  Lahsen,  O.  (2018).  Factors Affecting Bank Performance: Empirical  Evidence  from  Morocco. European  Scientific  Journal  Vol.14, No.34  ISSN:  1857  –  7881  (Print)  e  -
ISSN 1857- 7431 .
Kasmir. (2013). Analisis Laporan Keuangan.  Edisi  1.  Cetakan  ke-6. Jakarta: Rajawali Pers.
Kuncoro,  M.,  &  Suhardjono.  (2016).
Manajemen  Perbankan:  Teori  dan Aplikasi. Edisi 2. Yogyakarta: BPFE.
Lubis,  M.  S.,  Nasution,  I.  A.,  Mery, Jenvony,  Yulia,  V.,  Devika,  V.,  et  al.
(2019).  Pengaruh  Perputaran  Aktiva,
Perputaran  Kas  dan  Loan  to  Deposit Ratio  (LDR)  terhadap  Return  on  Asset (ROA)  pada  Perbankan  yang  terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  Tahun 2013-2017. Riset  &  Jurnal  Akuntansi Volume 3 Nomor 2 .
Menicucci,  E.,  &  Paolucci,  G.  (2016).  The Determinants  of  Bank  Profitability: Empirical  Evidence  from  European Banking  Sector. Journal  of  Financial Reporting  and  Accounting,  14(1) ,  86- 115.
Mulyania,  E.  L.,  &  Budiman,  A.  (2017). Analisis Pengaruh Kualitas aset,
Likuiditas,  Solvabilitas,  Aktivitas  dan Non  performing  loan  terhadap  Kinerja Keuangan  (Pada  Perbankan  yang tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia). Jurnal  Ekonomi  Manajemen  Vol  3 Nomor 1 .
Nugraha, P. S., &  Haryanto,  A.  M. (2016). Analisis Pengaruh Sales Growth, REO, Size,  TATO,  dan  Current  Ratio terhadap ROA dan ROA terhadap Beta Akuntansi  (Accounting  Beta)  (Studi
Kasus  Pada  Perusahaan  Manufaktur yang  terdaftar  di  BEI  Periode  2010-
2014). Diponegoro Journal of Management Volume 5, Nomor 1 . Nurlaela,  S.,  Mursito,  B.,  Kustiyah,  E.,
Istiqomah, & Hartono, S. (2019). Asset
Turnover, Capital Structure and
Financial  Performance  Consumption
Industry  Company  in  Indonesia  Stock Exchange. International  Journal  of Economics  and  Financial  Issues,  9(3), DOI: https://doi.org/10.32479/ijefi.8185
,
297-301.
Oloruntoba, O., Adeyemi, A. Z., & Fasesin, O. O. (2018). Credit Risk Management and  Its  Influence  on  the  Financial Performance  of  Banks:  A  Study  of Selected Banks in Nigeria. South Asian Journal of Social Studies and Economics 2(2) , 1-11.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2019,  Oktober 29). Stabilitas  Sektor  Jasa  Keuangan Terjaga  -  September  2019 .  Dipetik November  21,  2019,  dari  ojk.go.id: https://ojk.go.id/id/berita-dan- kegiatan/info-terkini/Pages/-Stabilitas- Sektor-Jasa-Keuangan-Terjaga--- September-2019.aspx#
Purnomo, E., Sriwidodo, U., & Wibowo, E.
(2018).  Pengaruh  Rasio  Keuangan Terhadap Kinerja Keuangan Pada Bank Umum  Swasta  Nasional  Devisa  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia periode  2013  –  2016. Jurnal  Ekonomi dan  Kewirausahaan  Vol.  18  Edisi Khusus .
Rahayu,  N.  R.,  Nurlaela,  S.,  &  Titisari,  K. H.  (2018).  The  Influence  of  Capital Structure,  Liquidity,  Asset  Structure, and  Asset  Turnover  to  the  Financial Performance of the Consumer Industry Sector  In  IDX. The  2nd  International Conference  on  Technology,  Education, and  Social  Science  2018  (The  2nd ICTESS 2018) , 438-227.
Rahman,  R.  A.,  &  Isynuwardhana,  D.
(2019). Pengaruh CAR,  LDR dan NPL terhadap  Profitabilitas  pada  Industri perbankan  (Studi  pada  bank  umum yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia tahun  2013-2017). e-Proceeding  of Management : Vol.6, No.1 .
Sari,  D.  I.,  Subroto,  H.,  &  Nurlaela,  S.
(2016).  Pengaruh  Good  Corporate Governance Terhadap Kinerja
Keuangan  Perusahaan  Real  Estate  & Property. Seminar  Nasional  dan  Call
Paper Fakultas Ekonomi UNIBA
Surakarta , 323-332.
Soares,  P.,  &  Yunanto,  M.  (2018).  The Effect  NPL,  CAR,  LDR,  OER  and NIM  to  Banking  Return  on  Asset. International  Journal  of  Economics, Commerce  and  Management  VI(3) ,
40-55.
Stevani,  &  Sudirgo,  T.  (2019).  Analisis CAR, BOPO, NPL, Dan LDR
Terhadap  ROA  Perusahaan  Perbankan. Jurnal Multiparadigma Akuntansi,
Volume I No. 3 . Sugiarto,  &  Lestari,  H.  S.  (2017).  Faktor- Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas bank pada Bank
Konvensional  yang  terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia. Jurnal Manajemen dan Pemasaran Jasa Vol. 10 No. 2 . Sutedi,  A.  (2011). Good  Coorporate Governance. Jakarta: Sinar Grafika. SWA.  (2019,  Agustus  23). WWF:  Kinerja
Keuangan Perbankan Indonesia Meningkat .  Dipetik  November  26, 2019, dari swa.co.id: https://swa.co.id/swa/trends/economic- issues/wwf-kinerja-keuangan- perbankan-indonesia-meningkat
Tulung,  J.,  &  Ramdani,  D.  (2016).  The Influence  of  Top  Management  Team Characteristics  on  BPD  Performance. International  Research  Journal  of Business  Studies.  Vol  8.  No.  3 ,  155- 166.