Jurnal Alwatzikhoebillah: Kajian Islam, Pendidikan, Ekonomi, Humaniora Vol. 8 No. 2 Juli 2022 hal. 263-273

## PERAN PEMBIAYAAN ISTISHNA DALAM MENINGKATKAN KINERJA KEUANGAN (ROA) PADA BANK UMUM SYARIAH
Iswandi
Institut Agama Islam Sultan Muhammad Syafiuddin Sambas Corresponding Author e-mail: wandiw42@gmail.com

## ABSTRACT
This research aims to determine the percentage magnitude of the influence of istishna  financing  role  partially  on  financial  performance  (ROA)  in  Sharia Commercial Banks. The data source of this research is secondary data. This type  of  research  data  is  quantitative  data.  Secondary  data  were  obtained through  Sharia  Banking  Statistics  obtained  through  Financial  Services Authority  (OJK)  data  from  14  Sharia  Commercial  Banks.  The  sample  in  this research  were  55  (n  =  55).  The  data  analysis  used  is  simple  regression analysis, significance test (F statistical test), partial test (t statistical test) with a significance level of 5% (α = 0.05), correlation coefficient and determination test which are processed with the help of the SPSS Version 24. The results of this  research  indicate  the  Partial  Role  of  Istishna  Financing  on  Financial Performance  (ROA)  at  Sharia    Commercial    Banks    shows    a    positive relationship    with    a    strong    and    significant  correlation.  The  ability  of  the Istishna Financing variable to influence the fluctuating variations of Financial Performance (ROA) in Sharia Commercial Banks is 82.6% while the remaining 17.4% is influenced by other variables not examined in this research.
Keywords : Istishna’s  Financing,  Financial  Performance,  Sharia  Commercial Banks, ROA, OJK

## ABSTRAK
Penelitian ini bermaksud untuk mengetahui besarnya persentase pengaruh peran pembiayaan istishna’ secara parsial terhadap kinerja keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah. Sumber data penelitian ini adalah data sekunder. Jenis data penelitian ini adalah kuantitatif. Data sekunder diperoleh melalui Statistik  Perbankan  Syariah  yang  diperoleh  melalui  data  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK) dari 14 Bank Umum Syariah. Sampel dalam penelitian ini adalah  55  (n=55).  Analisis  data  yang  digunakan  adalah  analisis  regresi sederhana, uji signifikansi (uji statistik F), uji parsial (uji statistik t) dengan taraf signifikansi 5% (α = 0,05), koefisien korelasi dan uji determinasi yang diolah dengan bantuan alat SPSS Versi 24. Hasil penelitian ini menunjukkan Peran Parsial Pembiayaan Istishna terhadap Kinerja Keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah menunjukkan hubungan yang positif dengan korelasi yang kuat dan signifikan. Kemampuan variabel Pembiayaan Istishna dalam mempengaruhi variasi Fluktuasi Kinerja Keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah sebesar 82,6% sedangkan sisanya Sebesar 17,4% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini.
Kata kunci : Pembiayaan Istishna, Kinerja Keuangan, Bank Umum Syariah, ROA, OJK

## PENDAHULUAN
Perbankan  di  Indonesia  mengalami  kemajuan  yang  sangat  pesat seiring  dengan  adanya kebutuhan dan pemikiran masyarakat (Mutiasari, 2020). Industri perbankan baik konvensional maupun syariah perlu menjaga kinerja keuangannya (ROA), ROA merupakan kemampuan dana perusahaan dari  investasi  dalam  nilai  aktiva  sehingga  bisa  mendapatkan  laba  bersih setelah  dikurangi  pajak, sebab  bank  memiliki  tujuan  akhir  yaitu  menjaga kelangsungan  hidup  melalui  usaha  untuk  meraih  keuntungan (Rahma, 2022).  Artinya,  pendapatan  yang diperoleh harus lebih besar dari semua biaya yang telah dikeluarkan, terutama mengingat bank bekerja dengan dana yang  diperoleh  dari  masyarakat  yang  dititpkan  kepada  bank  atas  dasar kepercayaan.
Pengelolaan  dana  pihak  ketiga  yang  efektif  di  bank  syariah  tetap berhadapan dengan risiko, risiko ini melekat pada aktivitas operasional bank syariah itu sendiri ( inherent risk ) (Indonesia, 2016). Keadaan ini menjadikan penilaian   Return On Asset menjadi utama untuk diperhatikan. Return On Asset  (ROA)  sebagian  dananya    berasal    dari    simpanan    masyarakat (Kurniasari, 2017),  sehingga  ROA  lebih  mewakili dalam mengukur tingkat kinerja keuangan dalam perbankan. Menurut Surat Edaran Bank Indonesia Nomor  13/24/DPNP  tanggal  25  Oktober  2011  tentang  Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  Umum  dan  Bank  Syariah,  nilai  ROA  yang  baik  berada  di atas 1,5% (OJK, 2004). Nilai batas 1,5% ini perlu dicapai semua perbankan syariah, demikian halnya dengan 14 Bank Umum Syariah di Indoneisia yaitu Bank  Aceh  Syariah,  BPD  NTB  Syariah,  Bank  Muamalat  Indonesia,  Bank Victoria Syariah, BRIS, BJB Syariah, BNIS, BSM, Bank Mega Syariah, Bank Panin Dubai Syariah, Bank Syariah Bukopin, BCA Syariah, BTPN Syariah, dan  Maybank  Syariah  Indonesia.  Namun,  berdasarkan  data  OJK  SPS  14 Bank  Umum  Syariah  belum  memenuhi  standar  tesebut,  ini  menunjukkan keadaan kinerja keuagan yang belum terjaga dengan baik.
sekarang  produk  yang  dikenal  dalam  perbankan  syariah  adalah Murabahah  dan  Musyarakah  (Rizky  &  Azib,  2021).  Namun  dalam prakteknya,  masih  banyak  akad  lain  yang  dikeluarkan  bank  syariah berdasarkan  dari  kebutuhan  dan  tujuan  daripada  akad  itu  sendiri  salah satunya  ialah  pembiayaan  dalam  akad  Istishna’  yang  akan  dibahas  dalam penelitian ini. Istishna’ adalah akad jual beli dimana produsen ditugaskan u ntuk  membuat  suatu  barang  pesanan  (shani’)  dari  pemesan  (mustashni’) (Lestari, 2013) . Istishna’ akad jual beli atas dasar pesanan antar a nasabah dan bank dengan spesifikasi tertentu (mashnu’) yang d iminta oleh nasabah (Suaidi & Hakim, 2020). Pihak Bank meminta produsen untuk membuatkan barang pesanan sesuai dengan permintaan nasabah. Selanjutnya, nasabah akan membeli barang tersebut dari bank dengan harga yang telah disepakati bersama.
Pembiayaan  Istishna’  selalu  memiliki  porsi  kecil  dalam  menyalurka n pembiayaannya dibandingkan dengan pembiayaan lainya (Amalia & Fidiana, 2016),  terutama  dengan  pembiayaan  Murabahah  dengan  menggunakan prinsip  yang  sama  yaitu  jual  beli  yang  selalu  menjadi  pembiayaan  yang banyak  diminati  dalam  bank  syariah  (Fadhila,  2015).  Sedangkan  pada
pembiayaan  Istishna’,  nasabah  harus  membayar  secara  tunai  atau membayar pertermin di awal akad sebelum menerima barang atau komoditi di akhir yang masih dalam peneyelesaian.
Mengambil  data dari data OJK dari periode 2016-2019,  berikut  adalah  tabel besarnya  pembiayaan  Istishna’ yang  disalurkan  dengan  rasio  kinerja keuangan (ROA)  yang diperoleh oleh 14 BUS Indonesia (Statistik Perbankan Syariah & OJK, 2020).
Tabel 1. Statistik Bank Umum Syariah Periode 2016-2019 (Miliar Rp)
Tahun Pembiayaan Istishna’ ROA 2016 878 0,63 2017 1,189 0,63 2018 1,609 1,73 2019 2,097 1,28
Sumber: Data dari Otoritas Jasa Keuangan (OJK)
Berdasarkan  tabel  di  atas  terlihat  bahwa  terjadi  fluktuasi  pada pembiayaan istishna’ dengan peningkatan kinerja keuangan (ROA) BUS. Dari tabel diatas juga diketahui besaran rasio ROA BUS selama 4 tahun berturut- turut mencapai 0,63%-1,28% dimana, hal ini tidak sesuai dengan teori yang menyatakan bahwasannya ROA yang baik berada pada >1,5%. Pada tahun 2018 dan 2019  terlihat  kesenjangan  antara  peningkatan  pada  Pembiayaan Istishna  diikuti  dengan penurunan yang terjadi pada ROA.
Memperhatikan  fenomena  tersebut  dapat  dilihat  bahwa  secara  teori Pembiayaan Istishna’ memiliki hubungan positif terhadap Kinerja Keuangan (ROA),  apabila  Pembiayaan  Istishna’  meningkat  maka  Kinerja  Keuangan (ROA) akan meningkat pula. Tetapi, berdasarkan data yang diperoleh pada SPS OJK  BUS,  nilai  Pembiayaan  Istishna’  dengan  ROA  berfluktuasi  dan belum  memenuhi  standar  ketentuan  dari  Bank  Indonesia.  Hal  ini menunjukkan  adanya  permasalahan,  sehingga  menarik  untuk  dilakukan penelitian  mengenai  Kinerja  Keuangan  (ROA)  Bank  Umum  Syariah. Khususnya  apakah  Pembiayaan  Istishna  secara  parsial  berpengaruh terhadap Kinerja Keuangan (Return On Asset) Bank Umum Syariah.

## LANDASAN TEORI
1. Istishna’
Istishna ’ merupakan  akad  jual  beli  dimana  produsen  ditugaskan untuk membuat suatu barang pesanan dari pemesan. Istishna juga akad jual beli atas dasar pesanan antar nasabah dan bank dengan spesifikasi tertentu yang diminta oleh nasabah. Bank akan meminta produsen untuk membuatkan  barang  pesanan  sesuai  dengan  permintaan  nasabah. Setelah selesai nasabah akan membeli barang tersebut dari bank dengan harga yang telah disepakati bersama. Dalam fatwa DSN MUI akad istishna adalah akad jual beli dalm bentuk pemesanan pembuatan barang tertentu dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang disepakati antar pemesan
(pembeli,  mustashni ‟ )  dan  penjual  (pembuat,  shani ‟ )  (Lestari,  2013; Suaidi & Hakim, 2020).
Pembiayaan  istishna  merupakan  penyediaan  dana  atau  tagihan untuk  transaksi  jual  beli  melalui  pesanan  pembuatan  barang  (kepada nasabah  produsen),  yang  dibayar  oleh  bank  berdasarkan  persetujuan atau  kesepakatan  dengan  nasabah  pembiayaan  yang  harus  melunasi utang/kewajibannya  sesuai  dengan  akad  (Nurdiani,  2021).  Untuk menghitung  total  pembiayaan  istishna  dalam  setiap  bulan  dapat dirumuskan seperti berikut:
Pembiayaan Istishna Rasio Pembiayaan Istishna X 100%
Total DPK

## 2. Kinerja Keuangan (ROA)
Menurut  Muhammad  (2014:254),  ROA  adalah  rasio  yang menggambarkan  kemampuan  bank  dalam  mengelola  dana  yang diinvestasikan dalam keseluruhan aktiva yang menghasilan keuntungan. ROA  adalah  gambaran  produktivitas  bank  dalam  mengelola  dana, sehingga menghasilkan keuntungan.  Dalam penelitian ini menganalisisi Kinerja  Keuangan  menggunakan  rasio  Return  On  Asset  (ROA).  Rumus ROA sebagai berikut:
laba sebelum pajak
ROA X 100%
Rata- rata total aset
Sesuai  dengan  firman  Allah  mengenai  tiada  larangan  orientasi profit  dalam  bank  syariah menjalankan fungsinya. Hal ini disebutkan dalam Al-Quran surah Al-Baqarah ayat 198 (Madjid, 2011):
“ َ َسۡيَل ََ
ََفَ ٖتََٰفَرَعَۡنِّ مَمُت ۡضَف َ أَٓاَذِّإَفَۡۚۡمُكِّ بَّرَنِّ مَ ا لٗ ۡضَفَْاوُغَتۡبَتَن َ أَ ٌحاَنُجَۡمُكۡيَلَع ٱ َْاوُرُكۡذ ََٱ ََ َّللّ ََ َََدنِّع َٱ َِّرَع ۡشَم ۡ ل ََٱ َ ِّماَرَ ۡ لۡ ََ ََوَٱ َُهوُرُكۡذ ََ ِّهِّلۡبَقَنِّ مَمُتنُكَنوَإَِۡمُكَٰىَدَهَاَمَك ۦَ َ َنِّمَل َٱ ََيِّ لآ َّضل َ “
Artinya: “ Tidak  ada  dosa  bagimu  untuk  mencari  karunia  (rezeki  hasil perniagaan) dari Tuhanmu. Maka apabila kamu telah bertolak dari ‘Arafat,  berdzikirlah  kepada  Allah  di  Masy’arilharam.  Dan berdzikirlah    (dengan    menyebut)    Allah    sebagaimana    yang ditunjukkan-Nya    kepadamu,    dan  sesungguhnya  kamu  sebelum itu benar – benar termasuk orang – orang yang sesat ” .

## METODE PENELITIAN
Metode penelitian yang digunakan bersifat kuantitatif dengan sumber data penelitian ialah data sekunder yang dikumpulkan melalui Data dari  SPS Otoritas Jasa Keuangan  (OJK). Sampel dalam penelitian ini ialah 14 BUS Indonesia  yaitu  Bank  Aceh  Syariah,  BPD  NTB  Syariah,  Bank  Muamalat Indonesia,  Bank  Victoria  Syariah,  BRIS,  BJB  Syariah,    BNIS,  BSM,  Bank Mega  Syariah,  Bank  Panin  Dubai  Syariah,  Bank  Syariah  Bukopin,  BCA Syariah,  BTPN  Syariah,  dan  Maybank  Syariah  Indonesia  selama  periode Januari 2016 hingga Agustus 2020 (n=55).
Variabel  yang  digunakan  dalam  pada  penelitian  ini  terdiri  dari  satu variabel dependen dan satu variabel independen (HAMZAH, 2021). Populasi dalam penelitian ini ialah seluruh nilai ROA dan Pembiayaan Istishna’ selama waktu periode penelitian. Dengan teknik pengolahan data dilakukan dengan uji  analisis  statistik  deskriptif,  asumsi  klasik  yaitu  uji  normalitas, multikolinearitas,  autokorelasi  dan  uji  heteroskedastisitas,  analisis  regresi sederhana  dan  pengujian  hipotesis.  Analisis  regresi  sederhana,  digunakan untuk  menjawab  pertanyaan  penelitian  (Sugiyono,  2014).  Dengan menggunakan rumus:
Y = a + b1x1 + e Keterangan: Y = Kinerja Keuangan  (Return on Asset)
a = Konstanta
b1 = Koefisien regresi
X1 = Pembiayaan Istishna’
e = Tingkat kesalahan yang mungkin terjadi (error)

## PEMBAHASAN
A. Hasil
1. Analisis Regresi Sederhana
Berdasarkan hasil pegolahan data melalui SPSS Versi 24 didapatlah hasil uji sebagai berikut.
Tabel 2. Hasil Analisis Regresi Sederhana Coefficientsa
Independent Variable: ROA_Y1
Berdasarkan  analisis  pada  table  di  atas  diketahui  Hasil  Regresi Sederhana sehingga dapat  ditulis persamaan regresi sebagai berikut:
Kinerja Keuangan (ROA) = 0,003 + 0,002Istishna + e Dari  hasil  analisis  yang  dilakuakan  dapat  hasil  nilai  koefisien regresi sebagai berikut:
a. Nilai konstanta sebesar 0,003 menyatakan bahwa besarnya ROA 0,003 jika variable Istishna (X1) bernilai 0.
b. Apabila nilai koefisien variabel Istishna mengalami kenaikan sebesar 1 satuan maka nilai ROA akan menurun sebesar 0,002 satuan dengan asumsi variabel lainnya tidak berubah.
2. Koefisien Korelasi
Uji  koefisien  korelasi  bertujuan    untuk    mengukur    asosiasi (hubungan)  linear  antara  variable Dependent dan variabel Independent.
Unstandardized Coefficients Standardiz ed Coefficien ts Bet a T Sig. Model    B Std. Error 1                      (Constan) .003 .000 9.98 1 .00 0 ISTISHNA_X1 .002 .000 .826 10.66 3 .00 0

## Tabel 3. Hasil Uji Koefisien Korelasi
Berdasarkan  tabel  hasil  uji  koefisien  korelasi  diketahui  bahwa variabel  Istishna  memiliki  nilai  korelasi  sebesar  0,826  yang  artinya Istishna  berpengaruh  positif  kuat  secara  parsial  terhadap  kinerja keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah periode Januari 2016-Agustus 2020.
Tabel 4. Hasil R dan R Square
Model Summary b
Data : di olah, 2022 a. Predictors: (Constant), ROA_Y1) b. Dependent Variable: ISTISHNA_X1)
Koefisien  korelasi  (R)  pada  tabel  diatas  sebesar  0,826  artinya hubungan antara Istishna terhadap kinerja keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah periode Januari 2016-Agustus 2020 adalah positif kuat.

## 3. Uji Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  (R2)  adalah  koefisien  yang  menjelaskan hubungan  antara  variabel  bebas  yaitu  Pembiayaan  Istishna  terhadap variabel terikat yaitu Kinerja Keuangan (Return On Asset). Nilai koefisien determinasi  adalah  antara  0  sampai  dengan  1,  dimana  semakin mendekati angka 1 maka   pengaruh   pembiayaan   istishna   terhadap Profitabilitas      (ROA)  semakin  kuat.  Dan  sebaliknya,  jika  semakin mendekati  angka  0  maka  pengaruh    Pembiayaan    Istishna    terhadap Kinerja Keuangan (ROA) semakin lemah.
Berdasarkan  tabel  Hasil  R  dan  R  Square  dapat  diketahui  peran pembiayaan istishna terhadap kinerja keuangan (ROA) memperoleh nilai R Square sebesar 0,826 atau  sebesar 82,6%. Hal ini berarti  bahwa  peran pembiayaan  istishna  mempengaruhi  kinerja  keuaangan  (ROA) sebesar 82,6% dan sisanya dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak ada dalam penelitian ini.
4. Uji t
Uji  t  atau  uji  koefisien  regersi  secara  parsial  digunakan  untuk mengetahui  peran  pembiayaan  Istishna  secara  parsial  terhadap  Kinerja Keuangan (ROA) pada Bank Umum Syariah selama Januari 2016 hingga Agustus  2020.  Hipotesis  dalam  uji  t  dengan  menggunakan  taraf
ISTISHNA_X1  ROA_Y1 ISTISHNA_X1 Pearson Correlation 1 826 ** Sig. (2-tailed) .000 N 55 55 ROA_Y1 Pearson Correlation 826 ** 1 Sig. (2-tailed) .000 N 55 55
Mode         R
R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1            .826 a .682 .676 .0006977074 .468
signifikansi pengujian (alpha/α) sebesar  5% (α = 0,05%) adalah sebagai berikut.
Ha: secara parsial variabel independen berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen.
H0:  s  ecara  parsial  variabel  independen  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap variabel dependen.
Dasar pengambilan keputusan:
Jika nilai t-hitung > t-tabel maka hipotesis (Ha) ditolak (H0) diterima. Jika nilai t-hitung < t-tabel maka hipotesis (Ha) diterima (H0) ditolak. Atau Jika nilai Sig. > 0,05 maka hipotesis (Ha) ditolak (H0) diterima. Jika nilai Sig. < 0,05 maka hipotesis (Ha) diterima (H0) ditolak.
Diketahui  df  (n-k),  n  adalah  jumlah  data  dan  k  adalah  jumlah variabel independen dan variabel dependen.   Maka df (55-2) adalah 53. Dilihat  dari  nilai  t-tabel    sebesar  2,00575  dengan  tingkat  signifikansi 0,05.    Berdasarkan    hasil    pengujian    pada    tabel    Koefisien    Variabel Independen  terhadap  Variabel  dependen  diatas  dapat  dijelaskan  bahwa nilai t-hitung 10,663, maka dapat disimpulkan bahwa (t-hitung = 10,663) > (t-tabel  = 2,00575) maka H0  ditolah dan Ha  diterima. Dan pembiayaan Istishna’ memiliki nilai siginifikansi yang lebih kecil dari 0,05 atau Sig. = 0,000  <0,05,  maka  H0    ditolak  dan  Ha    diterima.  Artinya  variabel Pembiayaan Istishna’ berpengaruh positif  dan  signifikan  secara  parsial terhadap  Kinerja  Keuangan  (ROA)  pada  januari  2016-Agustus 2020.

## B. Pembahasan
Berdasarkan  hasil  pengujian  diatas  secara  parsial  menunjukkan bahwa Pembiayaan Istishna menunjukkan hubungan positif dengan korelasi kuat  dan  signifikan  terhadap  Kinerja  Keuangan  (ROA).  Kondisi  ini  terlihat pada  koefisien  regresi  sederhana  sebesar  0,002  dengan  nilai  signifikansi 0,000 lebih kecil dari 0,005. Dilihat dari uji koefisien korelasi, kemampuan variabel Pembiaayaan Istishna’ untuk mempengaruhi variasi naik turunnya Kinerja  Keuangan  (ROA)  Bank  Umum  Syariah  sebesar  82,6%,  angka  ini termasuk besar sebab dalam mene ntukan persentase pembiayaan Istishna’ untuk meneliti terlebih dahulu dibagi dengan Total Dana Pihak Ketiga (DPK). Sedangkan  sisanya  17,4%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  tidak  ada dalam penelitian ini.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  terdahulu  yang dilakukan oleh Anggraeny & Mister (2019), Anisa (2019), Deasy dkk (2014), dan  Sari  (2013)  yang  menyimpulkan  bahwa  Pembiayaan  Istishna’ berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kinerja Keuangan (ROA).
Bertolak  belakang  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Faradilla (2017),  Fitriyah  (2016),  dan  Ananda  (2013)  yang  menyatakan  bahwa Pembiayaan  Istishna’  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah.
Penelitian ini juga sesuai dengan teori ilmu, dimana sistem pembiayaan yang ditawarkan oleh Bank  Umum  Syariah,   Unit  Usaha  Syariah   maupun Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  memberikan  kebebasan  kedua  pihak untuk  ikut  andil  dalam  penyertaan  modal  dan  dapat  pula  terjun  secara bersamaan  dalam  proses manajemen, bilamana mendapatkan keuntungan
akan dibagi berdasarkan nisbah bagi hasil yang telah ditentukan di awal atas dasar kesepakatan kedua belah pihak secara proposional tergantung besar kecilnya  modal  yang  disertakan,  namun  apabila  merugi  kedua  pihak bersama-sama  menanggung  kerugian.  Sehingga  dapat  disimpulkan  pula bahwa setiap adanya kenaikan pendapatan atas Pembiayaan Istishna’ dapat diartikan  bahwa  akan  terjadi  kenaikan  yang  sama  terhadap  Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah.  Tetapi  apabila  terjadi  permintaan Pembiayaan  Istishna’  dalam  jumlah  yang  sangat  besar,  maka  akan menyebabkan  penurunan  ROA  atau  Kinerja  Keuangan  BUS,  karena mengkawatirkan  akan  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  tinggi  (Ismail, 2017).

## PENUTUP
In this section, author must state the conclusions and recommendation (if needed). The example is following. Dari paparan yang telah disajikan, dapat disimpulkan  bahwa  perbedaan  tentang  masuknya  waktu  salat  di  antara Imam madzhab adalah berkenaan dengan masuknya waktu salat Asar dan salat  isya’.  Perbeda an  masuknya  waktu  Asar  disebabkan  oleh  perbedaan yang jelas disebutkan di dalam sebuah hadis yang diriwayatkan oleh Jarbr bin  Abdullah  tentang  panjang  bayang-bayang  ketika  Nabi  melaksanakan salat  Asar.  Sedangkan  perbedaan  masuknya  waktu  isya’  disebabkan  ol eh perbedaan interpretasi arti kata syafaq .
Walaupun perbedaan masuknya waktu salat Asar dan isya’ ini masih dapat  ditolerir,  namun  secara  praktis  hal  ini  sulit  dilakukan  dalam masyarakat,  seperti  di  Indonesia.  Hal  ini  disebabkan  perbedaan  memulai waktu  salat  justru  akan  menuai  persoalan  yang  dapat  menggiring  kepada perpecahan  di  tubuh  umat  Islam,  kecuali  di  masyarakat  tersebut  telah memahami dan menerima perbedaan tersebut.
Adapun  saran  penyusun  melalui  makalah  ini  adalah  perlu  adanya praktik  lapangan  untuk  memahami  fenomena  fajar kazib ,  yang  menurut hemat  penyusun  masih  belum  teramati  selama  ini.  Selain  itu,  perlu diadakannya kajian-kajian falak tentang bagaimana melaksanakan salat di daerah yang memiliki lintang tinggi hingga daerah kutub melalui pendekatan sains  dan  tinjauan  ilmu  fikih  untuk  menambah  khasanah  keilmuan  di bidang ilmu falak.

## DAFTAR PUSTAKA
Amalia,  N.,  &  Fidiana,  F.  (2016).  STRUKTUR  PEMBIAYAAN  DAN PENGARUHNYA  TERHADAP  PROFITABILITAS  BANK  MUAMALAT INDONESIA  DAN  BANK  SYARIAH  MANDIRI.  Jurnal  Ilmu  Dan  Riset Akuntansi (JIRA), 5(5), Article 5. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/173 8
Fadhila,  N.  (2015).  ANALISIS  PEMBIAYAAN  MUDHARABAH  DAN MURABAHAH  TERHADAP  LABA  BANK  SYARIAH  MANDIRI.  Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 15(1), Article 1. https://doi.org/10.30596/jrab.v15i1.427
HAMZAH,  A.  (2021).  Metode  Penelitian  Kualitatif  Rekontruksi  Pemikiran Dasar  serta  Contoh  Penerapan  Pada  Ilmu  Pendidikan,  Sosial  & Humaniora. CV Literasi Nusantara Abadi.
Indonesia,  I.  B.  (2016).  Manajemen  Kesehatan  Bank  Berbasis  Risiko. Gramedia Pustaka Utama.
Kurniasari, R. (2017). Analisis Return On Assets (ROA) dan Return On Equity Terhadap  Rasio  Permodalan  (Capital  Adequacy  Ratio)  Pada  PT  Bank Sinarmas Tbk. Moneter - Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), Article 2. https://doi.org/10.31294/moneter.v4i2.2412
Lestari,  E.  P.  (2013).  Risiko  Pembiayaan  dalam  Akad  Istishna  pada  Bank
Umum Syariah. Adzkiya : Jurnal Hukum dan Ekonomi Syariah, 2(1),
Article 1. https://e- journal.metrouniv.ac.id/index.php/adzkiya/article/view/1057
Madjid,  M.  N.  (2011).  Nuansa  Konvensional  dalam  Perbankan  Syariah.
NALAR FIQH: Jurnal Hukum Islam, 3(1), Article 1. https://doi.org/10.30631/nf.v3i1.1256
Mutiasari,  A.  I.  (2020).  PERKEMBANGAN  INDUSTRI  PERBANKAN  DI  ERA DIGITAL.  JURNAL  EKONOMI  BISNIS  DAN  KEWIRAUSAHAAN,  9(2), Article 2. https://doi.org/10.47942/iab.v9i2.541
Nurdiani,  T.  W.  (2021).  Manajemen  Risiko  dan  Implementasi  Jual  Beli Istishna pada Produk Pembiayaan KPR Bank Syariah. Penerbit NEM.
OJK.  (2004).  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP. https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/surat-edaran- bank-indonesia/Pages/surat-edaran-bank-indonesia-nomor-13-24- dpnp.aspx
Rahma, P. S. (2022). PENGARUH PEMBIAYAAN IJARAH, NON PERFORMING FINANCING  DAN  FINANCE  TO  DEPOSIT  RATIO  TERHADAP PENINGKATAN PROFITABILITAS
PERUSAHAAN (Studi Pada Perusahaan Perbankan Syariah yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)  Periode  2018-2020)  [Diploma,  UIN  RADEN  INTAN  LAMPUNG]. http://repository.radenintan.ac.id/20385/
Rizky, I. M., & Azib. (2021). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Murabahah dan Musyarakah terhadap Return On Assets. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis, 16 – 24. https://doi.org/10.29313/jrmb.v1i1.35 Statistik Perbankan Syariah, & OJK. (2020). Laporan Keuangan Perbankan. https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan- statistik/laporan-keuangan-perbankan/default.aspx
Suaidi, S., & Hakim, L. (2020). Pembiayaan Istishsna’ dan Implementasinya di  Perbankan  Syariah.  Al-Huquq:  Journal  of  Indonesian  Islamic Economic Law, 2(1), Article 1. https://doi.org/10.19105/alhuquq.v2i1.3555 Sugiyono.  (2014).  Metode  Penelitian  kuantitatif,  kualitatif  dan  R  &  D  / Sugiyono (1st ed.). Alfabeta.
https://opac.perpusnas.go.id/DetailOpac.aspx?id=911046
Ananda,  Aditya.  2013.  Analisis  Pengaruh  Pembiayaan  Istishna  Dan Pembiayaan Salam Terhadap Roa  Bank Umum Syariah (Studi kasus pada Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2010 – 2012). Skripsi. Universitas Islam Negeri Sumatera Utara.
Aglis,  dan  Slamet  Riyanto.  2020.  Metode  Riset  Penelitian  Kuantitatif  Di Bidang Manajemen, Teknik, Pendidikan, Dan Eksperimen. Yogyakarta: Deepublish.
Andrianto, d.k.k. 2019. Manajemen Bank. Jawa Timur: Qiara Media.
Anisa,   Astri.   2019.   Pengaruh   Piutang   Murabahah,   Istishna’,   Dan Qardh      Terhadap  Profitabilitas  (Return  On  Asset)  Pada  PT  Bank Muamalat Indonesia Tbk KC Medan Balai Kota. Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah Vol.2 No.1. Jurusan Akuntansi. Fakultas Ekonomi. Universitas Sumatera Utara.
Arifin,  Johar.  2017.  SPSS  24  Untuk  Penelitian  Dan  Skripsi.  Jakarta:  Elex Media Komputindo. Basalamah, Muhammad Ridwan, dan Mohammad Rizal. 2018. Perbankan Syariah. Malang: Empatdua Media.
Faradila,  Cut.  2017.  Pembiayaan  Istishna’  Sebagai  Faktor  Yang Mempengeruhi Kinerja Keuangan Bank Syariah. Jurnal Nasional Riset Manajemen dan Bisnis 2017. Surakarta: Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Fitriyah, Rahmi. 2016. Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Dan Interviewing Pembiayaan Istishna Terhadap Profitabilitas (ROA) Pada Bank Umum Syariah Devisa di Indonesia (Periode   Maret   2011-Desember   2015). Skripsi.   Fakultas   Ekonomi   dan   Bismis. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah.
Ghozali,  Imam.  2016.  Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM SPSS 23. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Gunawan, Ce. 2020. Mahir Menguasai SPSS Panduan Praktis Mengolah Data Penelitian. Yogyakarta: Deepublish.
Harianto,  Syawal.  2017.  Rasio  Keuangan  Dan  Pengaruhnya  Terhadap Profitabilitas  Pada  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  Di  Indonesia. Lhokseumawe: Politeknik Negeri Lhokseumawe.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  2019.  Pernyataan  Standar  Akuntansi Keuangan. Per 1 Juli 2019. Jakarta: Salemba Empat.
Ismail. 2017. Perbankan Syariah. Jakarta: Kencana. Ismail, dan Sri Hartati. 2019. Metodologi Penelitian Sosial. Surabaya: Media Sahabat Cendekia.
Kasmir. 2010. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: Rajawali Pers. Sugiyono. 2017. Metodologi Penelitian Bisnis.  Yogyakarta: Deepublish.
Zahara,  Dkk.  2014.  Pengaruh  Debt  Financing  Dan  Equity  Financing Terhadap    Kinerja  Keuangan  ROA  Pada  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah Di Indonesia Periode Januari
2009 Hingga Mei 2014. JESTT Vol.2 No. 12. Departemen Ekonomi Syariah.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Airlangga.