## KOMPARASI KINERJA PERBANKAN SYARIAH INDONESIA DAN MALAYSIA
DENGAN PENDEKATAN MAQASHID SYARI’AH INDEX (MSI) (Studi Pada Perbankan Syariah Indonesia dan Malaysia Tahun 2011-2015)
Amalia Tery Luana Devi

## Fitriyah
Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang Email: amaliatery@gmail.com fitriyah_feuin@yahoo.com
Abstract: Measuring the performance of sharia banking by using conventional measurement has not been able to show the assessment of Islamic banking performance in accordance with the purpose of sharia. There are differences in sharia banking with conventional banking, so it needs performance measurement from other side that is devoted to sharia banking. This research aimed at analyzing and comparing the performance of Islamic banking in Indonesia and Malaysia by using Maqashid Syariah Index (MSI) approach. This research object of 11 Sharia Commercial Banks in Indonesia and 15 Sharia Commercial Banks in Malaysia that have been operating during 2011-2015. Sources of research data used annual reports of each bank. The steps to measure bank performance with Maqashid Syariah Index (MSI) is ratio performance assessment, assessment of performance indicators and last assessment of the Maqashid Syariah Index (MSI). The results showed that there were differences in performance based on the value of Maqasid Syariah Index (MSI) between Indonesian and Malaysian sharia banks in 2011-2015. Sharia banking performance in Indonesia was better in achieving maqashid sharia than sharia banking in Malaysia. The highest rating of Islamic banking in Indonesia was Panin Syariah Bank (BPS) and Islamic banking in Malaysia was HSBC Amanah Malaysia Berhad (HSBC)
Keywords: Banking Performance, Syariah Banking, Maqashid Syariah Index (MSI)
Perbankan  sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan mempunyai  peran  strategis  dalam  menyelaraskan, menyerasikan serta menyeimbangkan berbagai unsur pembangunan.  Kehadiran  perbankan  syari’ah  telah menjadi udara segar bagi dunia perbankan dan nafas bagi  perekonomian  saat  ini.  Hadirnya  perbankan syari’ah  diharapkan  dapat  lebih  memaksimalkan penerapan  nilai-nilai  syari’ah  dalam  semua  aspek operasionalnya. Perbankan syari’ah juga diharapkan mampu memberikan layanan yang lebih baik dalam hal  kinerja  keuangan  dan  non  keuangannya dibandingkan dengan perbankan konvensional.
Menurut  data  statistik  Ernst  & Young  (2016), partisipasi  perbankan  syariah  secara  internasional terus menunjukkan pertumbuhan aset di lima tahun terakhir, yaitu pada tahun 2010 - 2014 tumbuh sebesar 16%.  Hal  tersebut  didukung  data  statistik  IFSB ( Islamic  Financial  Services  Board ,  2015)  yang menyebutkan  bahwa  secara  keseluruhan,  aset perbankan  syariah  global  diperkirakan  berjumlah sekitar USD 1.56 triliun pada akhir 2014.
Perkembangan  Perbankan  Syari’ah  yang  terus mengalami peningkatan harusnya diimbangi dengan kinerja  bank  syari’ah  dalam  mewujudkan  keperca- yaan Stakeholder atas  dana  yang  diinvestasikan. Untuk  mewujudkan  kepercayaan  tersebut  maka dibutuhkan alat pengukuran kinerja pada perbankan syariah tersebut.  Namun, pengukuran  kinerja suatu
Gambar 1 Grafik Pertumbuhan Aset dan Market Share Perbankan Syari’ah
Sumber : Ernst & Young , 2016

## Amalia Tery Luana Devi, Fitriyah
perusahaan  di  dunia  global,  termasuk  perbankan syariah masih banyak yang menggunakan pengukuran rasio-rasio  keuangan  seperti,  CAMELS  ( Capital, Asset, Management, Earning, Liquidity, Sensitivity of  Market  Risk ),  RGEC (Risk  Profile,  Good Corporate  Governance,  Earnings,  Capital), EVA ( Economic value Added) dan  Profitabilitas .
Apabila perbankan syariah hanya menggunakan pengukuran  yang  sama  dengan  perbankan  konven- sional untuk mengukur kinerjanya, akan terdapat nilai yang tidak sebanding dari penggunaan indikator kinerja perbankan konvensional dengan objek yang lebih luas yang terdapat pada perbankan syariah (Mohammed et al , 2008).
Padahal,  bank  syariah  merupakan  salah  satu lembaga  keuangan  syariah  yang  kegiatan  usahanya sejalan dengan prinsip-prinsip dasar dalam ekonomi Islam. Tujuan ekonomi Islam bagi bank syariah tidak hanya  berfokus  pada  tujuan  komersil  ( profit oriented ), tetapi juga mempertimbangkan perananya dalam  memberikan  kesejahteraan  secara  luas  bagi masyarakat  ( maslahah ).  Kontribusi  bank  syariah untuk  turut  ikut  serta  dalam  memberikan  kesejah- teraan  masyarakat  merupakan  salah  satu  bentuk peranan  bank  syariah  dalam  melaksanakan  fungsi sosialnya.  Hal  ini  sangat  berbeda  dengan  sistem keuangan konvensional yang memusatkan pada aspek transaksi  dan ekonomi  saja.  Karakter yang  dimiliki bank syariah memungkinkan pengukuran kienerja dari sisi lain yang khusus bagi bank syariah. Sehingga dapat diketahui kesesuaian kinerja perbankan syariah dengan tujuan syariah pada umumnya ( maqashid syariah). Dalam hal ini penilaian kinerja bank syariah dapat diukur  menggunakan  konsep maqashid  syariah. Konsep tersebut merupakan salah satu upaya dalam mengimplementasikan pengukuran kinerja yang khas dan sesuai dengan maqashid syariah bagi perbankan syariah.Lebih  lanjut,  konsep maqashid  syariah ini dikembangkan dari teori Abu Zahrah bahwa ada tiga tujuan konsep maqasid syariah secara lebih luas dan umum yaitu : Tahdzib al-fard (pendidikan individu), Iqamah  al-adl (menegakan  keadilan),  dan Jalb  al- maslahah (kebaikan).
Pengembangan indeks maqasid syariah sebagai penilaian  kinerja  bank  syariah  telah  dilakukan  pe- ngujian  secara  empiris  oleh  Mohammed et  al., (2008)  “ The  Performance    Measures  of  Islamic Banking  Based  on  the  Maqasid  Framework” yang menghasilkan  sebuah pengukuran  kinerja  keuangan yang disebut Maqasid Index (MI),Dalam penelitian
Roza  (2015)  mencoba  mengukur  kinerja  kinerja perbankan syariah melalui aspek maqashid shariah dan  hasil  penelitiannya  menunjukkan  bahwa  hasil pengukuran kinerja yang sesuai dengan operasional bank  syariah  adalah  dengan  Indeks Maqasid Syariah .
Atas dasar latar belakang tersebut penelitian ini memiliki fokus untuk melakukan pengukuran kinerja perbankan syariah  dengan menggunakan Maqashid Syariah Index (MSI), kemudian melakukan perban- dingan nilai indeks maqashid syariah dan tiga nilai tujuan syariah pada perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia. Perbandingan  diantara kedua negara tersebut dirasa cukup penting mengingat kedua negara tersebut  merupakan  Negara  serumpun  dengan  pen- duduk  mayoritas  muslim  di  Asia  Tenggara  dan memiliki peringkat yang tinggi dalam perkembangan perbankan syariah dunia.

## MAQASID  SYARIAH
Secara  etimologi maqashid  al-syari’ah terdiri dari  dua  kata , yakni maqashid dan syariah. Maqashid adalah bentuk jamak dari maqshud yang berarti  kesengajaan,  atau  tujuan. Adapun syari’ah artinya jalan menuju air, atau bisa dikatakan dengan jalan  menuju  ke  arah  sumber  kehidupan.  Dengan demikian, maqashid  al-syari’ah dapat  diartikan sebagai tujuan Allah sebagai shari’ dalam menetapkan hukum yang terintegrasi terhadap hambanya. Inti dari maqashid  alsyari’ah adalah  untuk  mewujudkan kebaikan  sekaligus  menghindarkan  keburukan atau menarik  manfaat  ( maslahah ).  (Fauziyah  &  Riyadi, 2014)
Maqashid  Syariah  Index (MSI) merupakan metode pengukuran kinerja perbankan syariah yang dirumuskan oleh Mustafa Omar Mohammed, Dzuljas- tri Abdul Razak dan Fauziah Md Taib (2008) dalam penelitiannya  yang  berjudul “The Performance Measures  of  Islamic  Banking  Based  on  the Maqasid  Framework”. Mohammed et  al, menggunakan  3  variabel  atau  tujuan  dalam pengukuran kinerja perbankan syariah yang diadopsi dari teori maqashid syariah oleh Abu Zahrah. Ketiga tujuan tersebut diantaranya tahdzib al-fard (mendidik individu), iqamah al-adl (menegakkan keadilan), dan maslahah (kesejahteraan).
Tujuan pertama yaitu pendidikan individu menya- takan bahwa kinerja perbankan dinilai dari bagaimana perbankan  syariah  mampu  merancang  program
aktivitas perbankan syariah merupakan free interest. Tujuan ketiga  yaitu pencapaian  kesejahteraan yaitu perbankan  syariah  harus  mengembangkan  proyek- proyek investasi dan pelayanan sosial untuk mening- katkan kesejahteraan masyarakat (Imansari, 2015).
Berdasarkan  landasan  teori  yang  dijabarkan diatas, peneliti  mencoba merumuskan kerangka dari penelitian  yang  menggambarkan  perbandingan ratarata kinerja perbankan syariah di Indonesia dan rata-rata  kinerja  perbankan  syariah  di  Malaysia berdasarkan teori mqashid syariah yang diadopsi dari Abu Zahrah
Mengacu  pada  model  tersebut,  maka  rumusan hipotesis yang dibangun adalah sebagai berikut : H0 : Tidak  terdapat  perbedaan  kinerja  berdasarkan nilai Maqasid  Syariah  Index (MSI)  antara perbankan syariah Indonesia danMalaysia tahun 2011-2015
H1 : Terdapat  perbedaan  kinerja  berdasarkan  nilai
Maqasid  Syariah  Index (MSI)  antara  per- bankan  syariah  Indonesia  dan  Malaysia tahun 2011-2015
pendidikan dan pelatihan baik bagi karyawan dengan nilai-nilai moral, sehingga terdapat peningkatan pada kemampuan  dan  keahlian  para  karyawan.  Tujuan yang  kedua  yaitu  keadilan,  penilaian  kinerja  yang kedua ini didasarkan pada tujuan perbankan syariah untuk dapat memastikan kejujuran dan keadilan dalam semua  transaksi  dan  kegiatan  usaha  yang  tercakup dalam  produk,  serta  memastikan  bahwa  seluruh

## Tabel 1 Model Pengukuran Kinerja Maqashid Syariah
Konsep
Mendidik Individu
Mewujudkan Keadilan Kepentingan Masyarakat

## Rasio Kinerja
R1 (hibah pendidikan/total biaya)
R2 (biaya penelitian/ total biaya) R3 (biaya pelatihan/total biaya)
R4 (biaya publisitas/total biaya)
R5 (laba/total biaya)
R6 (piutang tak tertagih/total investasi)
R7 (pendapatan non bunga/total pendapatan)
R8 (laba bersih/total aktiva) R9 (zakat/laba bersih)
R10 (penyaluran untuk investasi/ total penyaluran)

## Dimensi
D1 (meningkatkan pengetahuan) D2 (menambah dan meningkatkan kemampuan baru) D3 (menciptakan kesadaran masyarakat akan adanya
perbankan syariah)
D4 (kontrak yang adil) D5 (produk dan layanan terjangkau)
D6 (penghapusan ketidakadilan) D7 (profitabilitas) D8 (pendistribusian
kekayaan & laba)
D9 (investasi pada sektor riil yang vital)

## Elemen
E1 (hibah pendidikan)
E2 (penelitian) E3 (pelatihan) E4 (publisitas) E5 (pengembalian yang adil) E6 (biaya yang terjangkau) E7 (produk bank non bunga) E8 (rasio laba) E9 (pendapatan operasional)
E10 (rasio investasi pada sektor riil)
Gambar 2 Kerangka Konseptual

## METODE  PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif dengan  pendekatan  studi deskriptif.  Populasi    yang digunakan  adalah  bank  syariah  yang  berada  di Indonesia dengan jumlah sebesar 12 dan bank syariah yang berada di Malaysia dengan jumlah sebesar 16. Teknik  pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini dilakukan  secara purposive  sampling, adapun kriteria  dalam  pengambilan  sampel  tersebut diantaranya:
a. Bank  Umum  Syariah  yang  berada  di  masing-
masing  Negara Tujuan Rata-rata Pembobotan Unsur-Unsur Rata-rata Pembobotan 1.  Pendidikan 30 E1. Hibah Pendidikan/donasi 24 E2. Penelitian 27 E3. Pelatihan 26 E4. Publisitas 23 Total 100 2.  Keadilan 41 E5. Pengembalian yang Adil 30 E6. Harga Produk Terjangkau 32 E7. Produk Non Bunga 38 Total 100 3.  Kesejahteraan 29 E8. Rasio Laba Bersih 33 E9. Transfer Pendapatan 30 E10. Rasio Investasi ke Sektor Riil 37 Total 100 Total 100 Sumber : Mohammed et al, 2008
Tabel  2 Bobot Rata-rata Tujuan dan Elemen Pengukuran Maqasid Syariah
b. Bank Umum Syariah yang beroperasi dari tahun
2011-2015
c. Bank  Umum  Syariah  yang  mempublikasikan laporan  tahunannya  secara  berturut-turut  dari tahun 2011-2015
Dari pertimbangan-pertimbangan tersebut yang menjadi  objek  penelitian  adalah  11  Bank  Umum Syariah di Indonesia dan 15 Bank Umum Syariah di Malaysia.

## Pengukuran  Maqashid  Syariah  Index  (MSI)
Metode  pengukuran  kinerja  perbankan  syariah yang digunakan dalam penelitian ini  adalah metode
yang digunakan oleh Mohammed et al, (2008) dalam bentuk Maqasid Syariah Index (MSI) yang diadopsi dari Abu  Zahrah  dalam  konsep maqasid  syariah. Ketiga  tujuan  diatas oleh  Mohammed et  al, (2008) diturunkan  menjadi  beberapa  indikator  pengukuran dengan  menggunakan  metode  operasionalisasi Sekaran  (2006).  Hal  ini  agar  ketiga  tujuan  syariah diatas dapat secara operasional diukur dan ditentukan nilainya. Sebagaimana ditunjukkan oleh Tabel 1.
Untuk  mendapatkan  hasil  yang  terbaik  dari pengukuran  diatas,  maka  dilakukan  verifikasi  dari model  dan  pembobotan  pada  setiap  konsep  dan elemen, sebagaimana terdapat pada Tabel 2 berikut ini :
Dalam penelitan Afrinaldi (2013) mengungkap- kan bahwa terdapat tiga tahap yang akan dilakukan untuk  mengukur  kinerja maqasid  syariah bank syariah, yaitu :
1. Menilai  setiap  rasio  kinerja maqasid  syariah yang terdiri dari 10 rasio kinerja yaitu :
a. Education  Grant/Total  Income  (R11)
b. Research  Expense/Total  Expense  (R21)
c. Training  Expense/Total  Expense  (R31)
d. Publicity  Expense/Total  Expense  (R41)
e. Profit  Equalization  Reserves  (PER)  /  Net Or  Investment  Income  (R12)
f. Mudharabah  And  Musyarakah  Modes/ Total  Investment  Mode  (R22)
g. Interest  Free  Income/Total  Income  (R32)
h. Net  Income/Total  Asset  (R13)
i. Zakah  Paid/Net  Asset  (R23)
j. Investment  In  Real  Econoic  Sectors/Total Investment  (R33)
2. Proses  menentukan  peringkat  dari  setiap  bank syariah dilakukan melalui Indikator Kinerja (IK) setiap bank syariah. Proses tersebut mengguna-
b. Iqamah  al-Adl  (Menegakkan  keadilan)  = Tujuan 2 (T 2 ) Indikator  Kinerja  (IK)  untuk  Tujuan  2 sebagai berikut : IK (T 2 ) = W 22 x E 12 x R 12 + W 22 x E 22 x R 32 + W 22 x E 32 x R 32
atau;
W 22 ( E 12 x R 12 + E 22 x R 32 + E 32 x R 32 ) (7)
Sehingga,  IK  (T 2 )  =  IK 12 +  IK 22 +  IK 32 ......(8)
Dimana, IK 12 = W 22 x E 12 x R 12 ............................(9) IK 21 = W 22 x E 22 x R 32 ..........................(10) IK 31 = W 22 x E 32 x R 32 ...........................(11)
c. Jalb al-Maslahah (Kesejahteraan) = Tujuan 3 (T 3 )
Indikator  Kinerja  (IK)  untuk  Tujuan  3 sebagai berikut:
IK (T 3 ) = W 33 x E 13 x R 13 + W 33 x E 23 x R 23 + W 33 x E 33 x R 33 atau;
W33  (E 13 x  R 13 +  E 23 x  R 23 +  E 33 x  R 33 ) ........................................................(12)
Sehingga, IK (T 2 ) = IK 13 + IK 23 + IK 33 (13)
Dimana,
IK 1 2 = W 33 x  E 13 x  R 13 .................(14) IK 2 1 = W 33 x  E 23 x  R 23 .................(15) IK 3 1 = W 33 x  E 33 x  R 33 .................(16)
3. Menentukan Maqasid  Syariah  Index (MSI) setiap  bank  syariah Maqasid  Sharia  Index (MSI) untuk setiap bank syariah merupakan total semua  kinerja  indikator  dari  3  tujuan maqasid syariah. Sehingga SMI setiap bank syariah dapat dirumuskan sebagai berikut:
IMS = IK(T 1 ) + IK(T 2 ) + IK(T 3 ) ..............(17)
Dengan kata lain SMI untuk setiap bank syariah adalah jumlah total indikator kinerja maqasid syariah tujuan 1, tujuan 2, dan tujuan 3.
Setelah mengitung nilai Maqasid Syariah Index (MSI)  dalam  penelitian  ini  akan  dilakukan  Uji Independent Sample T Test. Pengujian ini dilakukan dengan menggunakan software SPSS 16.
kan Simple Additive Weighting Method (SAW) dengan  cara  pembobotan,  agregat  dan  proses menentukan peringkat ( weighting, aggregating and  ranking  processes ).  Secara  sistematis, proses menentukan indikator kinerja dan tingkat sharia maqasid index tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Tahdzib al-fard (Mendidik Individu) = Tujuan 1 (T 1 )
Indikator Kinerja (IK) untuk Tujuan 1 seba- gai berikut:
IK (T 1 )  = W 11 x E 11 x R 11 + W 11 x E 21 x R 21 + W 11 x E 31 x R 31 + W 11 x E 41 x  R 41 Atau;
W 11 (E 11 x R 11 + E 21 x R 21 + E 31 x R 31 + E 41 x  R 41 )  .............................(1)
Dimana : T 1 = Tujuan  pertama  dari maqasid syariah (Tahdzib al-Fardi) W 1 1 = Bobot  rata-rata  untuk  tujuan pertama  ( Tahzib  al  Fardi ) E 1 1 = Bobot  rata-rata  untuk  elemen pertama  tujuan  1  (E1. Education Grant ) E 2 1 = Bobot rata-rata untuk elemen kedua tujuan 1 (E2. Research ) E 3 1 = Bobot rata-rata untuk elemen ketiga tujuan 1 (E3. Training )
E 4 1 = Bobot  rata-rata  untuk  elemen  ke empat tujuan 1 (E4. Publicity ) R 1 1 = Rasio kinerja untuk elemen pertama tujuan 1 R 2 1 = Rasio  kinerja untuk  elemen  kedua tujuan 1 R 3 1 = Rasio kinerja untuk  elemen ketiga tujuan 1 R 4 1 = Rasio  kinerja  untuk  elemen  ke empat tujuan 1
Sehingga,  IK  (T 1 )  =  IK 11 +  IK 21 +  IK 31
+  IK 41 ..................................(2)
Dimana, IK 1 1 = W 11 x E 11 x R 11 ......................(3) IK 2 1 = W 11 x E 21 x R 21 ......................(4) IK 3 1 = W 11 x E 31 x R 31 ......................(5) IK 4 1 = W 11 x E 41 x R 41 ......................  (6)
Rasio BMI BVS BRIS BJBS BNIS BSM BMS BPS BSB BCAS MSI B a n k U m u m S y ar i a h ( BU S) M a lays ia
Bank  Umum  Syariah  (BUS)  Indonesia Rasio R 11 R 21 R 31 R 41 R 12 R 22 R 32 R 13 R 23 R 33 BMI 0.16% 0.62% 1.05% 4.22% 0.00% 49.12% 99.97% 0.16% 0.01% 91.40% BVS 0.00% 0.00% 0.47% 1.19% 0.00% 36.73% 99.55% 0.20% 0.01% 76.42% BRIS 0.01% 0.00% 1.37% 2.78% 0.00% 24.96% 99.99% 0.51% 0.01% 96.03% BJBS 0.56% 0.00% 1.83% 4.65% 0.00% 2.51% 100% 1.68% 0.00% 99.93% BNIS 0.40% 0.00% 2.69% 5.82% 0.00% 11.68% 99.99% 0.87% 0.05% 91.69% BSM 0.25% 0.10% 8.16% 2.70% 0.00% 24.40% 99.99% 0.80% 0.03% 94.13% BMS 0.03% 0.00% 0.43% 0.68% 0.00% 1.00% 99.83% 1.09% 0.04% 91.23% BPS 0.04% 0.00% 1.03% 0.82% 0.00% 64.95% 99.97% 1.01% 0.01% 92.35% BSB 0.12% 0.00% 1.13% 1.53% 0.00% 35.83% 99.98% 0.42% 0.00% 95.31% BCAS 0.00% 0.00% 1.52% 1.23% 0.00% 43.17% 99.75% 0.53% 0.00% 89.36% MSI 0.00% 0.00% 1.69% 1.93% 0.00% 5.54% 99.80% -1.69% 0.00% 83.41% Bank  Umum  Syariah  (BUS)  Malaysia Rasio R 11 R 21 R 31 R 41 R 12 R 22 R 32 R 13 R 23 R 33 AFFIN 0.98% 0.00% 0.00% 0.84% 0.00% 13.31% 100% 0.55% 0.05% 79.81% ABCIB 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 6.51% 100% 2.69% 0.05% 81.76% AIBB 0.00% 0.00% 0.00% 2.46% 0.00% 0.00% 100% 0.85% 0.00% 72.66% AIB 0.00% 0.00% 0.00% 1.42% 0.81% 0.06% 100% 0.64% 0.00% 85.63% AFBB 0.00% 0.00% 0.00% 0.45% 0.10% 0.00% 100% 0.21% 0.00% 69.36% BIMB 0.12% 0.00% 0.00% 1.30% 0.00% 0.01% 100% 1.11% 0.02% 64.43% BMMB 0.00% 0.00% 0.00% 2.97% 0.00% 0.41% 100% 0.58% 0.02% 64.72% CIMB 0.00% 0.00% 0.00% 1.69% 0.00% 0.00% 100% 0.77% 0.09% 84.00% HSBC 0.00% 0.00% 0.00% 8.55% 1.05% 38.72% 100% 0.87% 0.00% 84.50% HLIBB 0.00% 0.00% 0.24% 1.43% 0.46% 0.00% 100% 0.42% 0.00% 71.91% KFHB 0.00% 0.00% 0.00% 2.99% 0.00% 6.01% 100% -0.69% 0.00% 83.68% MIB 0.00% 0.00% 0.00% 1.30% 2.65% 5.09% 100% 0.79% 0.01% 89.55% OCBC 0.00% 0.00% 0.00% 1.67% 0.00% 4.31% 100% 0.71% 0.00% 71.26% RHB 0.00% 0.00% 0.00% 3.22% 0.29% 18.81% 100% 0.56% 0.00% 81.37% SCSB 0.00% 0.00% 0.00% 0.36% 0.00% 20.23% 100% 0.53% 0.00% 90.72% Tabel  3 Rasio Kinerja Perbankan Syariah Indonesia dan Malaysia Tahun 2011-2015

## HASIL  PENELITIAN  DAN  PEMBAHASAN
Rasio  Kinerja  Maqashid  Syariah  Indonesia  dan  Malaysia
Rasio Kinerja Maqashid Syariah Tujuan Pertama (Tahdzib  al-Fard)  Indonesia  dan  Malaysia

## Education  Grant/Total  Income  (R11)
Di Indonesia yang menyalurkan hibah pendidikan terbesar  adalah  Bank  Jabar  Banten  Syariah (BJBS)  yang  memiliki  prosentase  0.56%.  dari total beban yang dikeluarkannya.  Sementara itu di Malaysia  adalah Affin Islamic  Bank Berhad (AFFIN)  rasio  sebesar  0.98%.  Hal  tersebut menunjukkan  bahwa  bank  umum  syariah  di Indonesia memiliki  kontribusi yang  lebih besar dibandingkan  bank  umum  syariah  yang  ada  di Malaysia  dalam  hal  hibah  pendidikan.  Dengan adanya biaya pendidikan yang disalurkan kepada masyarakat oleh bank umum syariah diharapkan dapat berperan dalam mengembangkan pengeta-
huan masyarakat karena Pendidikan bisa dikata- kan sebagai salah satu kunci pembentukan sum- ber daya manusia yang berkualitas.

## Research  Expense/Total  Expense  (R21)
Di Indonesia, terdapat dua bank umum syariah yang  mengeluarkan  biaya  penelitian  atau pengembangan  ( research  and  development ) untuk keberlangsungan kegiatan operasionalnya, yaitu Bank Muamalat Indonesia (BMI) dengan nilai rasio 0.62%. Berdasarkan analisis data, bank umum  syariah  di  Malaysia  belum  ada  yang melaporkan  atau  menjelaskan  secara  rinci  me- ngenai  biaya  penelitian  ( research  expense ). Padahal perkembangan asset perbankan syariah di Malaysia dapat dikatakan lebih cepat diban-
dingkan  perbankan  syariah  yang  ada  di  Indo- nesia. Oleh karena itu Malaysia perlu memper- hatikan kembali mengenai alokasi biaya penelitian mengingat persaingan industri pada saat ini sudah semakin ketat, dan terbukti bahwa prinsip-prinsip yang digunakan oleh bank syariah sudah mulai diterima oleh Negara non muslim.

## Training  Expense/Total  Expense  (R31)
Adanya  pengalokasian  dana  oleh  bank  umum syariah untuk biaya pendidikan dan pelatihan kar- yawan merupakan salah satu bentuk implemen- tasi dari konsep hifzul aql (penjagaan terhadap akal)  dan hifzhun  nafs (penjagaan  terhadap jiwa).
Dalam rangkan meningkatkan kualitas karyawan, secara keseluruhan bank umum syariah di Indo- nesia telah mengalokasikan biaya untuk pelatihan karyawan. Bank Syariah Mandiri (BSM) dalam hal ini memperoleh nilai rasio yang lebih unggul dibandingkan bank syariah lainnya dengan nilai rasio sebesar 8.16%. sementara itu, dari 15 bank umum  syariah di  Malaysia  hanya Hong  Leong Islamic  Bank  Berhad  (HLIBB)  yang  menjelas- kan secara rinci mengenai alokasi biaya pendidik- an dan pelatihan hal  tersebut diperkuat dengan nilai rasio yang diperolehnya sebesar 1.43%.

## Publicity  Expense/Total  Expense  (R41)
Bank Syariah memiliki peran untuk memberikan pengetahuan mengenai perbankan syariah kepa- da  masyarakat.  Salah  satunya  dengan  melaku- kan  sosialisasi  dan  publikasi  mengenai  bentuk informasi produk bank syariah dan operasional- nya.
Di Indonesia hampir semua bank umum syariah mengalokasikan  dananya  untuk  promosi/publi- kasi. Salah satu bank umum syariah yang mem- peroleh nilai rasio tertinggi dalam hal ini adalah BNI Syariah (BNIS) dengan nilai 5.82%. semen- tara  itu,  nilai  rasio  tertinggi  untuk  bank  umu syariah  di  Malaysia  diperoleh  HSBC Amanah Malaysia Berhad dengan nilai 8.55%
Rasio  Kinerja  Maqashid  Syariah  Tujuan  Kedua (Iqamah  al-Adl)  Indonesia  dan  Malaysia
Profit  Equalization  Reserves  (PER)  /  Net  Or  In- vestment  Income  (R12)
Bank syariah dituntut untuk melakukan transaksi yang adil salah satunya dengan memberikan pe-
ngembalian yang  adil kepada  nasabahnya ( fair return ).
Berdasarkan analisis, hampir semua bank umum syariah  di  Indonesia  belum  mengungkapan berapa tingkat PER ( Profit Equalisation Ratio ) dalam  laporan  tahunannya.  Berbeda  halnya dengan  Indonesia,  Profit  Equalization  Reserve (PER)  diperbolehkan  di  digunakan  oleh  Bank- Bank Syariah di Malaysia sekitar 12 tahun yang lalu. Berdasarkan hasil perhitungan, bank umum syariah  yang  memperoleh  nilai  tertinggi  dalam rasio  ini  adalah  Affin  Islamic  Bank  Berhad (AFFIN) dengan nilai 32.43%. Akan tetapi, tidak semua  bank  umum  syariah  di  Malaysia  yang menerapkan  adanya  PER  ( Profit  Equalization Reserve ) dalam laporan tahunannya.

## Mudharabah  And  Musyarakah  Modes/Total  In- vestment  Mode  (R22)
Fungsi distribusi dalam hal ini menggambarkan seberapa  besar  pembiayaan  dengan  akad  bagi hasil  mudharabah  dan  musyarakah  dalam terhadap seluruh akad pembiayaan yang diberi- kan bank syariah.
Berdasarkan  hasil  perhitungan,  bank  umum syariah di Indonesia yang mempereoleh nilai rasio tertinggi  adalah  Bank  Panin  Syariah  (BPS), dengan nilai 64.95%. Sedangkan HSBC Amanah Malaysia  Berhad  (HSBC)  menjadi  leader  bagi perbankan syariah di Malaysia, dengan nilai rasio 38.72%. Namun, banyak juga bank umum sya- riah yang tidak menggunakan akad mudharabah dan  musyarakah  dalam  pembiayaannya.  Hal tersebut  dikarenakan  akad  mudharabah  dan musyarakah  lebih  diterapkan  pada  pos-pos penempatan  dana  (investasi)  seperti  deposito, sedangkan  akat  dalam  transaksi  pembiayaan lebih didominasi oleh akad murabahah dan ijarah muntaiha bi tamlik rata-rata diterapkan oleh setiap bank umum syariah di Malaysia.

## Interest  Free  Income/Total  Income  (R32)
Salah  satu  prinsip  perbankan  syariah  adanya melarang adanya riba (suku bunga), hal tersebut dikarenakan  riba  dapat  memberikan  dampak buruk terhadap perekonomian dan menyebabkan ketidak adilan dalam transaksi ekonomi.
Dalam hal ini hampir semua bank umum syariah di Indonesia memperoleh nilai 100% untuk kate- gori  produk-produk  dalam  kegiatan  opera-
sionalnya yang terbebas dari bunga. Sementara itu pada bank umum syariah di Malaysia, hampir semuanya memperoleh nilai rasio 100%, artinya produk-produk yang ditawarkan adalah produk bebas bunga.
Rasio  Kinerja  Maqashid  Syariah  Tujuan  Ketiga (Jalb  al-Maslahah)  Indonesia  dan  Malaysia

## Net  Income/Total  Asset  (R13)
Rasio  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  kemam- puan perusahaan dalam menghasilkan laba sela- ma periode tertentu dan juga memberikan gam- baran tentang tingkat efektifitas manajemen da- lam melaksanakan kegiatan operasinya. Semakin besar  keuntungan  yang  diperoleh  bank  umum syariah, maka akan berdampak pada peningkatan kesejahteraan,  tidak  hanya  pada  pemilik  dn pegaiwainya saja akan tetapi dapat berdampak pada semua stakeholder perbankan syariah. Salah satu bank umum syariah di Indonesia yang memperoleh nilai rasio tertinggi untuk rasio laba bersih adalah Bank Jabar Banten Syariah (BJBS) dengan nilai perolehan 1.68%. Untuk bank umum syariah di Malaysia, rasio tertinggi diperoleh Al- Rajhi Banking and Investment Corporate Berhad (ABICB) dengan nilai rasio 2.69%. nilai tersebut lebih tinggi jika dibandingkan dengan bank umum syariah  di  Indonesia, artinya Al-Rajhi  Banking and  Investment  Corporate  Berhad  (ABICB) dengan nilai  rasio yang  semakin tinggi  menun- jukkan bahwa suatu perusahaan semakin efisien dalam  memanfaatkan  aktifitasnya  untuk  mem- peroleh laba, sehingga nilai perusahaan mening- kat.

## Zakah  Paid/Net  Asset  (R23)
Perbankan syariah selalu berupaya untuk peduli terhadap  sesama  dengan  ikut  mengentaskan masalah-masalah  sosial  yang  dihadapi  masya- rakat.  Dalam  ajaran  Islam,  prinsip  kepedulian sosial ini diwujudkan melalui konsep zakat, infak, dan  sedekah.  Umat  diharuskan  harus  bertang- gung jawab secara material terhadap kemiskinan yang ada  di lingkungannya. Lebih  jauh konsep zakat ditujukan untuk memelihara agama, akal, jiwa, keturunan, dan harta.
Di Indonesia, BNI Syariah memperoleh nilai rasio tertinggi dalam pendistribusian zakatnya, yaitu sebesar  0.05%.  Sementara  itu,  dari  15  bank umum syariah yang menjadi sampel, terdapat 5
bank umum syariah yang melaporkan pendistri- busian zakatnya. 5 bank tersebut diantaranya : Affin  Islamic  Bank  Berhad  (AFFIN), Al-Rajhi Banking  &  Investment  Corporate  Berhad (ABICB),  Bank  Islamic  Malaysia  Berhad (BIMB),  Bank  Muamalat  Malaysia  Berhad (BMMB),  dan  CIMB  Islamic  Bank  Berhad. Dari hasil perhitungan, bank yang memperoleh nilai rasio tertinggi adalah CIMB Islamic Bank Berhad dengan nilai 0.09%.

## Investment  In Real  Econoic Sectors/Total  Invest- ment  (R33)
Keberadaan  bank  umum  syariah  diharapkan dapat memberikan kontribusinya dalam pertum- buhan sektor riil, semakin besar nilai rasio atas investasi  sektor  riil  semakin  akan  memberikan kemaslahatan  kepada  seluruh  lapisan  masya- rakat.
Bank umum syariah di Indonesia yang memper- oleh nilai rasio tertinggi pada investasi sektor riil adalah  Bank  jabar  Banten  Syariah  (BJBS) dengan nilai 99.93%. Sementara itu, di Malaysia untuk  perolehan  nilai  rasio  tertinggi  yaitu Standard  Chartered  Saadiq  Berhad  (SCSB) dengan  prosentase  rasio  sebesar  90.72%.  Jika dibandingkan dengan bank umum syariah yang ada  di  Indonesia,  dalam  hal  rasio  investasi  ke sektor riil bank umum syariah di Malaysia masih dibawah bank umum syariah di Indonesia.
Perbandingan Kinerja Perbankan Syariah Indon- esia  dan  Malaysia  Berdasarkan  Nilai  Maqashid Syariah  Index  (MSI)
Bank MSI Rangking Rangking Gabungan BPS 0.34243 1 1 BMI 0.32316 2 2 BCAS 0.31048 3 3 BSB 0.30747 4 4 BSM 0.29808 5 5 BRIS 0.29507 6 6 BVS 0.28668 7 7 BNIS 0.27677 8 8 BJBS 0.27296 9 9 BMS 0.25664 10 11 MSI 0.25329 11 12 Sumber : data diolah, 2017 Tabel  4 Nilai  Maqasid  Syariah  Index  (MSI)  dan
Peringkat Bank Umum Syariah Indonesia
Berdasarkan tabel diatas dapat dijelaskan bahwa bank  umum  syariah  di  Indonesia  yang  mememiliki pencapaian  kinerja  terbaik  berdasarkan  aspek maqashid syariah selama  tahun  pengamatan  2011- 2015 adalah Bank Panin Syariah (BPS) dengan MSI sebesar 0.34243. Kemudian untuk bank umum syariah Malaysia  yang  berhasil  mencapai  kinerja  tertinggi berdasarkan aspek maqashid syariah adalah HSBC Amanah Malaysia Berhad (HSBC) dengan nilai SMI sebesar 0.26932.
Untuk peringkat tertinggi atas kinerja bank umum syariah Indonesia dan Malaysia diperoleh Bank Panin Syariah (BPS). Hal ini menunjukkan bahwa penca- paian kinerja perbankan syariah Indonesia lebih baik dari segi maqashid syariah dibandingkan dengan per- bankan syariah di Malaysia. Nilai MSI tersebut didu- kung oleh pencapaian indicator kinerja tujuan kedua yang  lebih  tinggi, Bank  Panin  Syariah  memberikan kontribusi  yang  besar  dalam  tujuan  penegakan keadilan, aspek keadilan mensyaratkan bahwa bank harus bersikap jujur dan adil dalam pengoperasiannya serta  harus  mengembangkan  investasi  yang  dapat meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat.
Hal tersebut didukung oleh hasil output SPSS Uji Independent Sample T Test yang menunjukkan nilai t pada  equal  variance  assumed  adalah  7.861  dengan probabilitas signifikansi 0.000 (2-tailed). Karena 0.000 < 0.05 maka dapat disimpulkan bahwa rata-rata nilai Maqasid  Syariah  Index (MSI)  berbeda  secara signifikan antara BUS Indonesia dan Malaysia.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut: kinerja per- bankan  syariah  di  Indonesia  berdasarkan  konsep maqashid  syariah menunjukkan  bahwa  perbankan syariah  Indonesia  dalam  melaksanakan  kegiatan operasionalnya yang sesuai dengan tujuan syariah lebih dominan  pada  tujuan Iqamah  Al-Adl . Artinya,  per- bankan syariah Indonesia lebih maksimal dalam hal menerapkan prinsip-prinsip syariah syariah terutama prinsip bagi hasil dalam operasionalnya.  Bank umum syariah  di  Indonesia  yang  memperoleh  pencapaian terbaik sesuai dengan nilai Maqashid Syariah Index (MSI) adalah Bank Panin Syariah (BPS).
Kinerja perbankan syariah di Malaysia berdasar- kan konsep maqashid syariah menunjukkan  bahwa kurangnya penerapan  prinsip syariah pada perbankan syariah di Malaysia terutama dalam hal Tahdzib Al- Fard sehingga,  keberadaan  perbankan  syariah  di Malaysia masih belum bisa dirasakan  secara maksi- mal  dalam  upaya  memberikan  manfaat  dalam  hal pendidikan bagi pegawai maupun masyarakat sekitar- nya.  Namun  demikian,  Bank  umum  syariah  di Malaysia  yang memperoleh pencapaian terbaik sesuai dengan nilai Maqashid Syariah Index (MSI) adalah HSBC Amanah  Malaysia Berhad  (HSBC).
Industri  perbankan  syariah  Indonesia  memiliki nilai  lebih dalam  rangka  pencapaian tujuan  syariah ( maqashid  syariah ).  Oleh  karenanya  terdapat  per- bedaan  kinerja  perbankan  syariah  di  Indonesia  dan Malaysia berdasarkan nilai Maqashid Syariah Index (MSI).

## SARAN
Berdasarkan  kesimpulan  diatas,  saran  yang dapat diberikan antara lain : Bagi dunia perbankan, untuk  dapat  mengevaluasi  kinerjanya  dengan  lebih memberikan  perhatian  terhadap  pengungkapan aspek-aspek syariah dan terus mempertahankan sis- tem  operasional  yang  sudah  sesuai  dengan  prinsip syariah. Bagi peneliti selanjutnya, diharapkan untuk menggunakan alat ukur lain dalam mengukur kinerja perbankan  yang  didasarkan  pada  konsep maqashid syariah. Atau dapat membandingkan antar alat ukur lainnya yang juga didasarkan pada konsep maqashid syariah

## DAFTAR  PUSTAKA
Afrinaldi. (2013). Analisa Kinerja Perbankan Syariah Indo- nesia  Ditinjau  dari Maqasid  Syariah :  Pendekatan
Bank MSI Rangking Rangking Gabungan HSBC 0.26932 1 10 SCSB 0.24598 2 13 RHB 0.23656 3 14 MIB 0.23027 4 15 AFFIN 0.22686 5 16 KFHB 0.22158 6 17 ABICB 0.22136 7 18 AIB 0.21754 8 19 CIMB 0.21512 9 20 OCBC 0.20660 10 21 AIBB 0.20348 11 22 HLIBB 0.20230 12 23 AFBB 0.19806 13 24 BMMB 0.19557 14 25 BIMB 0.19421 15 26 Sumber : data diolah, 2017
Tabel  5 Nilai Maqasid  Syariah  Index  (MSI)  dan Peringkat Bank Umum Syariah Malaysia
Syariah Maqasid Index (SMI) dan Profitabilitas Bank Syariah. Paper Forum Riset Ekonomi dan Keuangan Syariah di UIN Syarif Hidayatullah. Indonesia Bank Indonesia. 2012. Kajian Model Bisnis Perbankan Syariah.
Ernest,  &  Young.  (2016). World  Islamic  Banking Competitivness Report . Fauzia, Ika Yunia., Riyadi, Abdul Kadir. (2014). Prinsip Dasar  Ekonomi  Islam  Perspektif  Maqashid  al- Syariah. Jakarta: Kencana. Ghozali, Imam. (2005). “ Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS”. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hameed, Shahul, et. al., (2004). “Alternative Disclosure dan Performance for Islamic Bank’s. Proceeding of The Second Conference on Administrative Science: Meet- ing  The  Challenges  of  The  Globalization  Age . Dahran, Saud Arabia. IFSB ( Islamic Financial Services Board ). (2015). Islamic Financial Service Industry Stability Report. Imansari,  Anisa  Dyah.  (2015). Analisis  Perbandingan Kinerja Perbankan Syariah berdasarkan Konsep Al- Maqashid  Al-Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia.
Skripsi Fakultas Ekonomika  dan Bisnis.  Universi- tas Diponegoro.
Kuppusamy, Mudiarasan, et al, (2010). Measurement of Islamic Banks Performance Using a Shari’ah Confor-
mity and Profitablity Model. International Associa- tion for Islamic Economics Review of Islamic Eco- nomics, Vol. 13, No. 2
Mohammed, Mustafa Omar and Shahwan, Syahidawati.
(2013). The Objective of Islamic Economic and Is- lamic Banking in Light of Maqasid Al-Shariah: A Criti- cal  Review,  Middle-East  Journal  of  Scientific  Re- search 13 (Research in Contemporary Islamic Finance and Wealth Management): 75-84.
Mohammed, Mustafa Omar., Razak, Djulzastri Abdul. & Taib, F. M. (2008). The Performance Measures of Is- lamic Banking Based on the Maqasid Framework. Paper of IIUM International Accounting Conference (INTAC IV) held at Putra Jaya Marroitt , 1-17.
Roadmap  Perbankan  Syariah  Indonesia.  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK). 2016
Roza, Ida. (2015). Analisis Perbandingan Kinerja Perbankan Syariah dengan Metode Indeks Maqasid Syariah dan CAMEL. Skripsi UIN Sunan Kalijaga . Yogyakarta Sekaran, Umar. (2006). Research Methods for Business. Jakarta: Salemba Empat.
h t t p : / / w w w . b n m . g o v . m y / ?ch=li&cat=islamic&type=IB&lang=en (diakses pada tanggal 04 Januari 2017, pukul 19.24 WIB) http://tafsirq.com/9-at-taubah/ayat-105#tafsir-quraish- shihab (diakses pada tanggal 19 April 2017, pukul 23.44 WIB)