…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
EVALUASI  PENERAPAN  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERNAL  PEMBELIAN  KREDIT  GUNA MENINGKATKAN KETEPATAN ATAS SUPPLY CHAIN PADA PT. WELCO
Oleh Bella Juliany Putri Mulyono 1 , Revi Arfamaini 2 1,2 Fakultas Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Universitas Widya Kartika Surabaya E-mail: 1 belbellajpm86@gmail.com , 2 arfamaini@gmail.com
Article History: Received: 16-07-2023 Revised: 22-07-2023
Accepted: 19-08-2023
Abstract: In  the  current  post-pandemic  era,  companies  in Indonesia  are  setting  strategies  to  achieve  profits  by  carrying out various product innovations and selling the highest quality products  in  order  to  expand  the  target  market,  especially  for manufacturing industry companies. The manufacturing industry is  one  of  the  largest  industries  in  Indonesia  and  is  the  main driving  force  for  national  economic  growth.  Manufacturing companies  obtain  raw  materials  by  conducting  purchasing activities.  In  order  to  achieve  this  goal,  an  internal  control system  is  needed  for  credit  purchasing  activities  so  that operations  and  supply  chains  in  manufacturing  companies  run effectively  and  efficiently.  PT.  WELCO  is  a  manufacturing company  located  in  Surabaya  and  engaged  in  the  Food  and Beverages  sector.  This  study  evaluates  the  application  of internal  control  based  on  COSO  theory  related  to  five components  namely,  control  environment,  risk  assessment, control  activities,  information  and  communication,  and supervision.
Descriptive  qualitative  methodology  is  the  research  technique used.  Utilizing  observation,  interview,  documentation,  and triangulation  techniques,  the  type  of  data  used  is  qualitative data.  Primary  data  is  the  data's  source.  The  results  of  this research show that the internal control system of PT. WELCO is still inadequate due to the absence of SOP, unclear separation of duties  and  responsibilities,  unclear  organizational  structure, lack  of  risk  assessment  of  supply  chain  and  debt  repayment, incomplete  supporting  documents  for  credit  purchasing activities, and lack of data disclosure regarding terms payments and lead times from suppliers to inter-divisions related to credit purchasing activities.
Keywords: Internal Control System, Credit Purchasing, System Implementation Evaluation, Supply Chain.

## PENDAHULUAN
Pada  era  pasca  pandemi  seperti  saat  ini,  perusahaan  di  Indonesia  sedang  mengatur strategi  untuk  pencapaian  laba  dengan  melakukan  berbagai  inovasi  produk  serta  menjual produk  dengan  kualitas  terbaik  guna  memperluas  target  pasar  terutama  bagi  perusahaan industri manufaktur. Industri manufaktur termasuk salah satu  industri terbesar yang ada  di Indonesia    (Benny  dkk,  2023)  dan  menjadi  motor  penggerak  utama  pertumbuhan  ekonomi nasional (Indonesia.go.id, 2023). Perusahaan manufaktur mendapatkan bahan mentah dengan cara  melakukan  aktivitas  pembelian.  Aktivitas  pembelian  termasuk  ke  dalam  tahapan  awal
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)
rantai  pasokan.  Terdapat  dua  aktivitas  pembelian  yakni  semua  pembelian  secara  tunai  dan kredit (Ibrahim, 2022:24). Pada umumnya perusahaan memilih melakukan pembelian barang secara kredit. Agar bisa mencapai tujuan terkait peningkatan laba maka diperlukannya sistem pengendalian  internal  pada  aktivitas  pembelian  kredit  agar  operasional  dan  rantai  pasokan dalam perusahaan manufaktur berjalan dengan efektif dan efisien.
PT.  WELCO  merupakan  sebuah  perusahaan  manufaktur  yang  berlokasi  di  Surabaya  dan bergerak  di  bidang Food  and  Beverages yang  memiliki  kendala  dalam  penerapan  sistem pengendalian  internal  pembelian  kredit  yang  mempengaruhi  ketepatan supply  chain .  Tujuan dilakukannya penelitian adalah untuk memberikan saran kepada pihak manajemen PT. WELCO berupa  evaluasi  atas  pelaksanaan  sistem  pengendalian  internal  pembelian  kredit  yang  sudah berlaku dan menemukan solusi untuk PT. WELCO dalam meningkatkan ketepatan atas supply chain yang  masih  kurang  memadai.  Dengan  lingkup  penelitian  yang  seperti  subjek  penelitian adalah PT. WELCO di Surabaya, objek penelitian adalah sistem pengendalian internal pembelian kredit atas bahan baku dan bahan kemas yang telah diterapkan pada PT. WELCO serta kendala pada supply  chain dengan  jenis  produksi  berdasarkan  pesanan  atas  barang makloon maupun barang custom selama tahun 2022.
Berikut adalah penelitian sebelumnya yang mendukung penelitian ini sebagai referensi: 1) Penelitian  Lia  Sari,  Maryani,  dan  Destia  Pentiana  (2018)  berjudul  “Evaluasi  Sistem Pengendalian Intern atas Pembelian Bahan Baku pada PT WBP, Tbk.;” 2) Penelitian Abdul Roup (2019)  berjudul  “Evaluasi  Sistem  Informasi  Akuntansi  Pembelian  dalam  Kaitannya  dengan Pengendalian Internal;” 3) Penelitian Yessi Novita Sari (2019) berjudul “Evaluasi Pengendalian Internal atas Sistem Pembelian Pada CV Purnomo;” 4) Penelitian M Taufik Qurohman, Subakir, dan  Nurdina  (2021) berjudul  “ Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Internal  Pembelian  Kredit Persediaan  Perlengkapan  Midtown  Hotel  Surabaya ;”  5)  Penelitian  A.Rosalina,  A.B Setiawan,S.Anwar,  dan  A.Lasmana  (2022)  berjudul  “Evaluasi  Sistem  Pengendalian    Intern Terhadap Siklus Pembelian Bahan Baku”.

## LANDASAN TEORI Definisi Pengendalian Internal
Menurut The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) yang  dikutip  dalam  Gelinas  dkk.  (2018)  Pengendalian  internal  adalah  suatu  proses  yang dipengaruhi  oleh  dewan  direksi,  manajemen  dan  pemangku  kepentingan  lainnya,  untuk menciptakan  keyakinan  dalam  pencapaian  tujuan  yang  berkaitan  dengan  efisiensi  dan efektivitas operasional, keandalan laporan dan kepatuhan terhadap peraturan yang berlaku.

## Komponen Pengendalian Internal
Menurut The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) yang dikutip dalam Fajar & Rusmana (2018) penggambaran komponen pengendalian internal meliputi  lingkungan  pengendalian  ( Control  environment ),  penilaian  risiko  ( Risk  assessment ), Aktivitas  Pengendalian  ( Control  activities ),  Informasi  dan  komunikasi  ( Information  and communication ) dan Pengawasan ( Monitoring activities )

## Defisini Pembelian Kredit
Menurut  Mahtumah  (2021:77)  Pembelian  kredit  adalah  serangkaian  tindakan  untuk memperoleh  barang  dan  jasa  dengan  sistem  pembayaran  kemudian,  yang  jangka  waktunya ditentukan berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak.
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
Definisi Rantai Pasokan ( Supply Chain)
Menurut Arif (2018:1) Rantai pasokan merupakan pengelolaan berbagai aktivitas untuk menyediakan  bahan  baku  diikuti  dengan  transformasi  menjadi  barang  WIP  ( work  in process/ setengah jadi), hingga kemudian menjadi finish goods/ barang jadi yang siap dikirim ke konsumen melalui sistem distribusi.
Proses Rantai Pasokan ( Supply Chain)
Menurut Arif (2018:15-16), adapun proses rantai pasokan sebagai berikut:
1. Rantai 1: Supplier
Rantai pertama dimulai dengan jaringan pemasok yang merupakan sumber pasokan bahan pertama (bahan mentah), tahap awal rantai distribusi barang dimulai.
2. Rantai 2: Supplier-Manufacturer Aliran bahan pertama ke tempat di mana barang diubah atau diselesaikan.
3. Rantai 3: Supplier-Manufacturer-Distribution
Produk  yang  dihasilkan  oleh manufacturer disalurkan  oleh  distributor  yang merupakan pedagang dengan jumlah pengambilan yang besar.
4. Rantai 4: Supplier-Manufacturer-Distribution-Retail outlets Dari pihak distributor disalurkan ke pedagang kecil (pengecer).
5. Rantai 5: Supplier-Manufacturer-Distribution-Retail outlets-Consumers
Konsumen  adalah  rantai  terakhir  yang  ada  dalam  rantai  pasokan  karena dikondisikan sebagai end-user.
Keterkaitan  Sistem  Pengendalian  Internal  Pembelian  Kredit  dengan  Rantai  Pasokan ( Supply Chain )
Menurut  Romney  &  Steinbart  (2019:7-9),  ada  banyak  kegiatan  bisnis  yang  melibatkan aktivitas  pertukaran  untuk  memberi  dan  menerima  ( give  get  exchange ).  Pertukaran  ini termasuk dalam lima siklus proses bisnis: pendapatan, pengeluaran, produksi, penggajian, dan pembiayaan.  Siklus  pengeluaran  merupakan  siklus  yang  paling  penting  dalam  perusahaan manufaktur karena akan mempengaruhi siklus produksi yang merupakan aktivitas operasional perusahaan  manufaktur.  Menurut  Karunia  (2018)  Pengendalian  internal  memiliki  peran penting  bagi  perusahaan  untuk  meminimalisir  dan  memperlancar  aktivitas  operasional. Menurut Romney & Steinbart (2019:14), hal ini jelas berkaitan dengan rantai pasokan karena jika perusahaan menerapkan pengendalian internal yang baik dalam aktivitas pembelian maka rantai  pasokan  yang  terjadi  dalam  perusahaan  dapat  berjalan  lebih  efektif  dan  efisien. Implementasi sistem pengendalian internal yang baik juga dapat memberikan informasi yang lebih  rinci  perihal  mengenai  kebutuhan  persediaan  dan  mempermudah  siklus  produksi. Perusahaan  juga  dapat  melakukan  pendekatan  secara just-in-time yang  dapat  meminimalisir pengeluaran biaya dan meminimalisir terjadinya penumpukan stock persediaan.

## METODE PENELITIAN Pendekatan dan Fokus Penelitian
Pendekatan  penelitian  yang  digunakan  adalah  pendekatan  deskriptif  kualitatif,  yaitu metode  penelitian  yang  digunakan  untuk  menjelaskan  dan  mendeskripsikan  fenomena  yang ada, baik alamiah maupun buatan manusia, dengan lebih memperhatikan perilaku, kualitas dan
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)
relasi  antar  kegiatan  (Sukmadinata,  2017:73).  Dengan  fokus  penelitian penerapan  sistem pengendalian  internal  pembelian  kredit  pada  PT.  WELCO  guna  meningkatkan  ketepatan  atas supply  chain  yang  merupakan  rutinitas  dalam  perusahaan  dan  aktivitas  serta  dokumen  atas pembelian  kredit  tahun  2022  yang  berkaitan  dengan  fungsi  pembelian,  fungsi  gudang,  dan fungsi akuntansi yang ada pada PT. WELCO.

## Jenis dan Sumber Data
Pada  penelitian  ini,  jenis  data  yang  digunakan  adalah  data  kualitatif.  Data  kualitatif mengandung  fakta  dan  tidak  boleh  ada  interpretasi  pribadi  peneliti,  harus  berupa  fakta  apa adanya  dan  telah  diverifikasi  keabsahannya  (Sutopo,  2021:5).  Sumber  data  yang  digunakan dalam penelitian ini merupakan data primer yang dikumpulkan oleh peneliti atau individu yang didapatkan secara langsung dari sumbernya.  (Ramadhani & Bina, 2021:19).

## Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah studi lapangan, metode ini dipilih agar peneliti bisa memperoleh data riil sesuai dengan kendala yang timbul di perusahaan. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah sebagai berikut:
a) Observasi
Observasi  adalah  tindakan  atau  cara  untuk  memahami  sebuah  hal  yang  dijadikan  sumber utama penelitian dan bisa memperoleh informasi dari hal tersebut secara langsung di lokasi penelitian.  Observasi  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  meliputi  aktivitas  pembelian kredit yang terjadi di PT. WELCO.
b) Wawancara
Wawancara  merupakan  pertemuan  dua  orang  untuk  bertukar  informasi  dan  ide  melalui tanya jawab untuk menciptakan makna tentang topik yang diberikan (Sugiyono, 2013:231). Wawancara dilakukan peneliti dengan fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan, dan  fungsi  akuntansi  untuk  bisa  menggali  lebih  banyak  informasi  perihal  aktivitas pembelian kredit dan kendala yang dialami oleh beberapa fungsi di PT. WELCO.
c) Dokumentasi
Dokumentasi  adalah  catatan  peristiwa  yang  sudah  terjadi.  Data  yang  dikumpulkan  dari wawancara dan observasi akan menjadi lebih kredibel atau dapat dipercaya jika didukung oleh dokumentasi (Sugiyono, 2013: 240). Dokumentasi dalam penelitian ini berupa foto atau gambar  atas  form,  laporan,  maupun  arsip  yang  berhubungan  dengan  aktivitas  pembelian kredit di PT. WELCO, seperti form pemesanan pembelian, laporan penerimaan barang, kartu stock persediaan, invoice dari supplier, dan lain-lain.
d) Triangulasi
Triangulasi  merupakan  teknik  pengumpulan  data  yang  menggabungkan  teknik pengumpulan data yang berbeda dari sumber data yang tersedia. Oleh karena itu terdapat triangulasi sebagai berikut:
1. Sumber yang berfokus pada fungsi yang terkait dengan aktivitas pembelian kredit yang terjadi pada PT. WELCO, yaitu: fungsi pembelian, fungsi gudang, fungsi penerimaan, dan fungsi akuntansi.
2. Teknik pengumpulan berasal dari sumber yang sama, tetapi menggunakan teknik yang berbeda, yaitu: observasi, wawancara, dan dokumentasi.
3. Kondisi dan waktu dengan meninjau dan memverifikasi teknik pengumpulan data dalam kondisi dan waktu yang berbeda.
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)

## Langkah-langkah Pembahasan
1. Mendalami,  mengolah,  mengelompokkan,  dan  mendeskripsikan  data  /  informasi  yang didapat  dari  berbagai  sumber  terkait  dengan  aktivitas  pembelian  kredit,  yaitu  dengan observasi,  dokumentasi,  dan  wawancara  yang  kemudian  dituang  ke  dalam  catatan lapangan.
2. Pembahasan atas kendala yang dialami beberapa fungsi terkait dan kelemahan penerapan sistem pengendalian internal pembelian kredit pada PT. WELCO.
3. Melakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian internal pembelian kredit.
4. Menyajikan  data  yang  merupakan  hasil  pembahasan  yang  akan  dilakukan  dalam  bentuk uraian, bagan, hubungan antarkategori, flowchart dan sejenisnya.
5. Penarikan  kesimpulan  dan  verifikasi  terhadap  sistem  pengendalian  internal  pembelian kredit pada PT. WELCO.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Evaluasi Penerapan Pengendalian Internal Berdasarkan COSO

## 1) Lingkungan Pengendalian ( Control Environment )
Lingkungan  pengendalian  merupakan  dasar  dari  semua  komponen  pengendalian internal  lainnya  yang  memastikan  kedisiplinan  dan  setiap  kebijakan  terstruktur.  Prinsip- prinsip  lingkungan  pengendalian  termasuk  komitmen  terhadap  prinsip-prinsip  etika  dan integritas,  ketergantungan  manajemen  dan  pengawasan  terhadap  perkembangan  kinerja pengendalian internal, pengawasan jalur dan struktur pelaporan, otoritas yang tepat untuk bertanggung  jawab,  pengembangan  individu  yang  kompeten,  dan  pertanggungjawaban individu.
a) Terkait  dengan  SOP  ( Standar  Operational  Procedure )  terhadap  aktivitas  pembelian kredit
Tidak adanya SOP dan acuan yang digunakan PT. WELCO dalam melaksanakan aktivitas pembelian kredit hanya dikomunikasikan secara lisan serta rutinitas kegiatan yang pada akhirnya menjadi sebuah kebiasaan dalam pelaksanaan kegiatan.
b) Terkait dengan kepatuhan karyawan dalam aktivitas pembelian kredit Kepatuhan  setiap  personel  karyawan  PT.  WELCO  sudah  baik  dikarenakan  setiap personel  karyawan  dapat  menyelesaikan  rutinitas  atas  tugas  dan  tanggung  jawabnya tepat waktu.
c) Terkait penetapan otoritas dan tanggung jawab Pendelegasian  langsung  oleh  direktur  kepada  manager  divisi,  PT.  WELCO  kurang menerapkan  ketegasan  atas  tugas  dan  tanggung  jawab  setiap  personel  karyawannya dengan jelas, dan keterbatasan jumlah SDM.
d) Terkait pengembangan pengawasan kinerja
Adanya  evaluasi  kinerja  yang  dilakukan  setiap  3  bulan  berdasarkan  pada  laporan- laporan yang ada dan adanya audit internal yang juga dilakukan secara cross divisi.
e) Terkait kebijakan atas penyimpangan
Menerapkan  kebijakan  berupa  adanya  surat  peringatan  dengan  tingkatan  1  (satu) sampai  3  (tiga)  tergantung  dari  tindakan  penyimpangan  yang  diperbuat,  hal  ini  akan mempengaruhi nominal atas nilai KPI ( Key Performance Index ).
f) Terkait struktur organisasi
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)
Struktur organisasi PT. WELCO masih kurang jelas dan hanya dibagi sesuai dengan divisi yang ada dalam perusahaan. Pemisahan tugas dan tanggung jawab masih belum sempurna bahkan hanya diatur sendiri oleh manager dari setiap divisi, serta masih ada perangkapan tugas dan tanggung jawab dalam beberapa divisi.

## 2) Penilaian Risiko ( Risk assessment )
Penilaian risiko merupakan identifikasi, analisis, dan pengelolaan perusahaan atas risiko yang  relevan  dengan  tujuan  perusahaan.  Adapun  prinsip  dari  penilaian  risiko  meliputi identifikasi  dan  penilaian  risiko  yang  berkaitan  dengan  tujuan,  analisis  risiko  guna pengelolaan risiko, serta  pertimbangan terhadap  potensi kecurangan penilaian perubahan yang signifikan.
a) Terkait risiko terhadap supply chain
Operational  plant  manager harus  mengubah  jadwal  produksi  yang  telah  disusun  agar dapat  melakukan  produksi  dengan  bahan  baku/bahan  kemas  yang  masih  ada  dan tax, accounting,  and  finance  manager juga  harus  menyisihkan  aset  yang  dapat  digunakan untuk  operasional  lainnya  untuk  melakukan  permintaan  maju  bayar  dikarenakan kekosongan  bahan  baku/bahan  kemas  yang  dibutuhkan.  Divisi purchasing juga  tidak memiliki acuan pasti terkait pemesanan barang.
b) Terkait risiko pemilihan supplier dan pelunasan utang Tidak  adanya  standarisasi  khusus  untuk  pemilihan  supplier,  kebijakan  syarat pembayaran  n/30  yang  pada  implementasinya  tidak  tercatat  pada  program  akuntansi masih belum benar.
c) Terkait risiko terjadinya kecurangan dan penyimpangan Adanya evaluasi kinerja dan audit internal yang dilakukan secara langsung oleh direktur dan cross divisi secara 3 bulan maupun 6 bulan akan meminimalisir terjadi kecurangan dan penyimpangan.
d) Terkait risiko aset
Setiap  personel  karyawan  yang  bertanggung  jawab  atas  keamanan  aset  perusahaan dilaksanakan cukup baik, namun adanya risiko kehilangan aset terletak pada persediaan karena  tidak  adanya  pencatatan  fisik  atas  aktivitas  logistic  inbound-outbound,  apalagi kontrol keseluruhan gudang hanya ditujukan untuk operational plant manager saja.
e) Terkait risiko kebenaran dokumen
Dokumen terkait aktivitas pembelian kredit pada PT. WELCO yang telah diotorisasi oleh divisi  yang  terkait  dengan  memberikan  bukti  pertanggungjawaban  dan  pemeriksaan terkait dokumen yang ada
3) Aktivitas Pengendalian (Control activities)
Aktivitas  pengendalian  merupakan  kebijakan  dan  prosedur  yang  memastikan  bahwa arahan  manajemen  tersedia  untuk  mengurangi  risiko  yang  terkait  dengan  pencapaian tujuan.   Adapun  prinsip  aktivitas  pengendalian  meliputi  pemisahan  tugas  dilakukan  oleh pihak  manajemen  dalam  pengembangan  aktivitas  pengendalian,  pengembangan  aktivitas pengendalian umum atas teknologi, dan kebijakan serta prosedur yang ditetapkan.
a) Pemisahan tugas dan tanggung jawab setiap personel karyawan Adanya keterbatasan sumber daya manusia, struktur organisasi yang kurang jelas, serta pendelegasian  penuh  dari  direktur  kepada  manager  dari  setiap  divisi  menyebabkan tugas dan tanggung jawab para manager sebagai controller menjadi terganggu dan bisa
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
mempengaruhi  keefektikan  aktivitas  operasional  perusahaan.  Serta  masih  adanya perangkapan tugas dan tanggung jawab.
b) Prosedur atas aktivitas pembelian kredit yang berlaku
PT.  WELCO  tidak  memiliki  kebijakan  tertulis  yang  mengatur  bagaimana  proses  yang harus  dilaksanakan,  acuan  yang  digunakan  hanya  berasal  dari  informasi  lisan  dan berdasar  pada  rutinitas  yang  telah  berjalan.  Secara  keseluruhan  proses,  sudah  cukup baik namun pada prakteknya masih ada beberapa kendala.
c) Otorisasi atas suatu transaksi dalam aktivitas pembelian kredit PT.  WELCO  sudah  menerapkannya  dengan  baik  karena  setiap  dokumen  dan  otorisasi lainnya sudah dilakukan secara terpusat  dan jelas.
d) Kelengkapan dokumen dalam aktivitas pembelian kredit Tidak  diterapkannya  laporan  forecast  produksi,  kartu  stock  persediaan,  dan  surat permintaan barang dalam aktivitas pembelian kredit.
4) Informasi dan komunikasi (Information and communication)
Secara  fasilitas  sudah  dipenuhi  oleh  pihak  manajemen  namun,  karena  kurangnya keterbukaan data oleh beberapa divisi yang dapat mengganggu aktivitas pembelian kredit perusahaan. Data tersebut terkait dengan  jadwal  produksi, lead time supplier, dan termin pembayaran kepada supplier.
5) Pengawasan (Monitoring activities)
Diterapkannya evaluasi kinerja per 3 bulan oleh direktur dan adanya audit internal per 6 bulan yang dilakukan secara cross divisi bersama dengan direktur. Pengawasan atas program  akuntansi  yang  digunakan  dengan  memiliki  fitur  rekam  jejak.  Pengawasan  atas aset terutama untuk stock persediaan dengan adanya CCTV namun kurang diterapakannya dokumen pencatatan stock.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dilakukan di PT. WELCO, peneliti menyimpulkan  bahwa  kendala  atas  ketidaktepatan  supply  chain  terjadi  karena  pengendalian internal  atas  aktivitas  pembelian  kredit  yang  berjalan  masih  kurang  memadai  dengan  tidak terpenuhinya  kelima  komponen  pengendalian  internal  secara  baik.  Komponen  lingkungan pengendalian ( Control environment ) masih kurang memadai terkait dengan tidak adanya SOP, pendelegasian penuh oleh direktur kepada manager divisi, dan struktur organisasi yang masih kurang jelas. Komponen penilaian risiko ( Risk assessment ) masih belum memadai, dikarenakan PT. WELCO kurang memperhatikan aktivitas pembelian kredit, terkait risiko pelunasan, termin pembayaran  yang  tercatat  dalam  program  akuntansi  tidak  diinput  dengan  benar.  Komponen aktivitas  pengendalian  ( Control  activities )  kurang  memadai  dikarenakan  hilangnya  tugas  dan tanggung  para manager sebagai controller dalam  perusahaan,  adanya  perangkapan  tugas  dan tanggung jawab serta tidak adanya laporan penerimaan. Komponen informasi dan komunikasi ( Information  and  communication )  terkait  data-data  supplier  yang  hanya  dipegang  oleh purchasing manager saja. Komponen pengawasan ( Monitoring activities ) atas aset-aset kurang memadai  terutama  atas  stock  persediaan  bahan  baku/bahan  kemas  karena  tidak  adanya dokumen fisik berupa kartu stock persediaan.

## Journal of Innovation Research and Knowledge Vol.3, No.5, Oktober 2023
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Arif, M. (2018). Supply Chain Management. Yogyakarta, Indonesia: DEEPUBLISH.
[2] Benny,  B.,  Nurhidayati,  M.,  Riana,  S.  F.,  Lo,  M.,  Jovina,  J.,  &  Tan,  R.  (2023).  Penerapan Manajamen  Operasional  Perusahaan  Unilever  Sebelum,  Selama,  dan  Setelah  Masa Pandemi.
Amkop Management Accounting Review (AMAR), 3(1), 30-40.
[3] Fajar,  I.,  &  Rusmana,  O.  (2018).  Evaluasi  penerapan  sistem  pengendalian  internal  BRI dengan COSO framework. Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Akuntansi, 20(4).
[4] Gelinas, U. J., Dull, R. B., Wheeler, P. R., &amp; Hill, M. C. (2018). Accounting information systems. Boston, USA: Cengage Learning.
[5] Hidranto, F. (2023). Industri Manufaktur tetap Menggeliat Meski terhimpit berat. Diambil 10 Juni 2023, dari https://indonesia.go.id/kategori/editorial/6785/industri-manufaktur- tetap-menggeliat-meski-terhimpit-berat?lang=1
[6] Ibrahim,  E.  C.  (2022).  Siklus  Akuntansi  Paham  Dan  Bisa!  Yogyakarta,  Indonesia: DEEPUBLISH.
[7] KARUNIA,  S.  C.  (2018)  ANALISIS  PENGENDALIAN  INTERN  PADA  SISTEM  PEMBELIAN BAHAN BAKU. (Bachelor's thesis, Fakultas Ilmu Administrasi Universitas Brawijaya)
[8] Mahtumah,  B.  (2021).  Administrasi  Transaksi  SMK/MAK  Kelas  XII.  Jakarta,  Indonesia: Gramedia Pustaka Utama.
[9] Qurohman,  M.  T.  (2021).  Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Internal  Pembelian  Kredit Persediaan  Perlengkapan  Midtown  Hotel  Surabaya.  Journal  of  Sustainability  Bussiness Research (JSBR), 2(3), 80-87.
[10] Ramadhani, R., & Bina, N. S. (2021). Statistika penelitian pendidikan [sumber elektronis] : analisis perhitungan matematis dan aplikasi SPSS. Jakarta, Indonesia: Kencana.
[11] Romney,  M.  B.,  &  Steinbart,  P.  J.  (2019).  SISTEM  INFORMASI  AKUNTANSI  (13th  ed.). Jakarta, Indonesia: Salemba Empat.
[12] Rosalina,  A.,  Setiawan,  A.  B.,  Anwar,  S.,  &  Lasmana,  A.  (2022).  EVALUASI  SISTEM PENGENDALIAN  INTERN  TERHADAP  SIKLUS  PEMBELIAN  BAHAN  BAKU.  JURNAL AKUNIDA,
8(2), 154-163.
[13] Roup, A. (2019). Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Pembelian Dalam Kaitannya Dengan Pengendalian Internal. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 7(1), 187-192.
[14] Sari,  L.,  &  Pentiana,  D.  (2018).  EVALUASI  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERN  ATAS PEMBELIAN BAHAN BAKU PADA PT WBP, Tbk. Karya Ilmiah Mahasiswa.
[15] Sari, Y. N. (2019). Evaluasi pengendalian internal atas sistem pembelian pada CV Purnomo (Doctoral dissertation, Widya Mandala Catholic University Surabaya).
[16] Sugiyono.  (2013).  Metode  Penelitian  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&amp;D.  Bandung, Indonesia: ALFABETA.
[17] Sukmadinata, N. S. (2017). METODE PENELITIAN PENDIDIKAN. Bandung, Indonesia: PT. Remaja Rosdakarya.
[18] Sutopo, A. H. (2021). Penelitian Kualitatif dengan NVivo. Banten, Indonesia: Topazart.