Audit Tenure In Islamic Perspective: Analysis of Verses of the Qur'an and Al-Hadith
Amanda Serena 1 *,
Karimulloh 2 , 1,2 Accounting Department, Economics and Business Faculty, Universitas Yarsi, Jakarta, Indonesia

## ARTICLE INFO ABSTRACT
Financial  report audit is very important in the era of openness, considering the rampant cases of fraud that occur even including public accountants are considered to be very detrimental to company owners and external parties whereas the audit reports will be consideres by the stakeholders. Audit tenure is one of the factors that can affect the quality of audit, because if the bond between the auditors and clients are too far, it may decrease the independency and objectivity of the auditors. Islam has always taught to its followers to be honest, genuine and responsible. However, there  are  still  many  cases  in  Indonesia  where  the  majority  of  the  population  is Muslim about audit fraud so it is important to be taught from islamic perspective. This study is to aims the determine of the Islamic perspective on tenure audit by analyzing  the  verses  of  the  Al-Qur'an  and  Al-Hadith,  Islamic  books  or contemporary journal articles and so on. The results showed that audit tenure is permissible in Islam as long as it does not justify which one is haram and halal,and does not violates against the permissible. ISSN: 2774-4256
Keywords:
Audit Tenure, Auditing, Islam

## Pendahuluan
Persaingan yang  sangat ketat  terjadi  antara perusahaan satu dengan lainnya dalam  perkembangan  bisnis  di  Indonesia.  Banyaknya  perusahaan go  public yang terdaftar  dan  memperdagangkan  sahamnya  dalam  Bursa  Efek  Indonesia mengakibatkan meningkatnya jumlah klien yang menggunakan jasa akuntan publik. Hal  tersebut  mendorong  Akuntan  Publik  untuk  menghasilkan  opini  audit  yang berkualitas agar informasi yang tersaji dalam laporan keuangan dapat menjadi dasar pengambilan  keputusan  bisnis  yang  tepat  bagi  para  pemangku  kepentingan  (Putri dan Rasmini, 2016). Laporan keuangan yang baik dapat menarik minat pihak eksternal khususnya  investor  untuk  menanamkan  modalnya  kepada  perusahaan  tersebut. Semakin  besar  laba  yang  dihasilkan  semakin  besar  pula  minat  investor  untuk menanamkan  modalnya,  sebaliknya  apabila  laba  yang  diperoleh  perusahaan  kecil maka investor enggan untuk menanamkan modalnya kepada perusahaan tersebut.
Selain laba yang besar, terdapat faktor lain yang dapat meyakinkan investor selaku pengguna laporan keuangan untuk menanamkan modal kepada perusahaan yaitu keakuratan pengungkapan laporan keuangan perusahaan. Laporan keuangan dikatakan akurat apabila sudah dilakukan pemeriksaan yang dilakukan oleh pihak
yang berkompetensi dan independen. Sehingga, dibutuhkan jasa profesional akuntan publik atau auditor eksternal sebagai pihak ketiga yang independen untuk mencegah terjadinya konflik kepentingan antara manajemen dengan pemegang saham (Zulfikar dan  Waharini,  2020).  Maka  dilakukannya  pemeriksaan  audit  bertujuan  untuk menyediakan pemakai laporan keuangan suatu pendapat yang diberikan oleh auditor tentang  apakah  laporan  keuangan  disajikan  secara  wajar  dalam  semua  hal  yang material, sesuai dengan kerangka kerja akuntansi keuangan yang berlaku (Arens et al 2015, 168). Oleh sebab itu audit sangat dibutuhkan untuk memastikan laporan yang berkualitas.
Maraknya  kasus  kecurangan  yang  terjadi  dan  melibatkan  akuntan  publik dinilai  sangat  merugikan  pemilik  perusahaan  maupun  pihak  eksternal  sehingga menyebabkan  publik  mempertanyakan  tentang  kualitas  audit  yang  dilakukan  oleh auditor.  Apakah  akuntan  publik  sebenarnya  tidak  mampu  mendeteksi  ataukah mereka mampu namun tidak mau mengungkapkannya. Apabila akuntan publik tidak mampu  mendeteksi  kecurangan  yang  dilakukan  perusahaan  maka  terdapat permasalahan  pada  kompetensi  yang  dimiliki,  sedangkan  jika  yang  terjadi  adalah akuntan  publik  mampu  mendeteksi  tetapi  ikut  terlibat  dalam  pengaman  praktik kecurangan  yang  dilakukan  perusahaan,  maka  terdapat  permasalahan  pada independensinya (Ivan, 2020).
Adanya  risiko  informasi  yang  tidak  kredibel  dalam  laporan  keuangan  akan mempengaruhi kualitas audit sebab informasi tersebut akan di pertimbangkan oleh para pemangku kepentingan. Salah satu hal yang dapat mempengaruhi kualitas audit adalah  Audit Tenure .  Audit Tenure merupakan  masa  perikatan  diantara  Kantor Akuntan Publik (KAP) dengan klien (perusahaan) sehubungan dengan pemeriksaan jasa audit yang telah disepakati. Audit Tenure secara umum diartikan sebagai jangka waktu hubungan antara auditor dengan kliennya (Krissindiastuti dan Rasmini, 2016). Masa perikatan yang terlalu lama antara auditor dan kliennya sering dianggap dapat mengurangi independensi dan objektifitas auditor. Masa perikatan yang terlalu lama dapat  mengakibatkan  kedekatan  pribadi  yang  secara  tidak  langsung  akan mempengaruhi kualitas audit yang akan dihasilkan auditor (Hasbi, 2017).
Islam  sebagai  agama  dengan  pemeluk  terbanyak  di  Indonesia  memandang penting  untuk  mengkaji  Audit Tenure dalam  perspektif  Islam.  Allah  menciptakan manusia  di  bumi  mengemban  tugas  yang  cukup  berat,  yaitu  sebagai  khalifah  atau pemimpin untuk memakmurkan bumi dan segala isinya. Kekhalifahan ini didasarkan pada  prinsip  yang  menyatakan  bahwa  pemegang  kekuasaan  tertinggi  di  bumi  ini adalah  Allah  SWT  dan  kepemilikan  manusia  terhadap  kekayaan  yang  di  bumi  ini bukan  tujuan  akhir,  tetapi  sebagai  sarana  untuk  menjalani  kehidupan  dirinya, keluarga  dan  masyarakat.  Manusia  harus  memperhatikan  perintah  dan  larangan Allah  selaku  pemilik  semua  yang  di  bumi.  Sebab  manusia  akan  dimintai pertanggungjawaban  bagaimana  ia  menggunakan  kekayaan  itu  (Muddatstsir  dan Kismawadi, 2018).

## Metode Penelitian
Pada  penelitian  ini,  kami  menggunakan  jenis/pendekatan  penelitian  yang berupa Studi Kepustakaan (Library Research). Studi kepustakaan merupakan suatu studi  yang  digunakan  dalam  mengumpulkan  informasi  dan  data  dengan  bantuan berbagai  macam  material  yang  ada,  seperti  Al- Qur’an ,  Al-Hadits,  buku,  jurnal, majalah, dan sebagainya (Mardalis, 1999).

## Hasil dan Pembahasan

## 1. Auditing Perspektif Islam
Auditing  adalah  pengumpulan  dan  evaluasi  bukti  tentang  informasi  untuk menentukan dan melaporkan derajat kesesuaian antara informasi dan kriteria yang telah  ditetapkan.  Auditing  harus  dilakukan  oleh  orang  yang  kompeten  dan independen (Arens et al, 2015).
Audit di dalam Islam disebut sebagai audit syariah (Kusumaningrum, 2017). Menurut Accounting  and  Auditing Standards  for  Islamic  Financial  Institution (AAOIFI, 2003)  Audit  syariah  adalah  laporan  internal  syariah  yang  bersifat  independen  atau bagian  dari  audit  internal  yang  melakukan  pengujian  dan  pengevaluasian  melalui pendeketan aturan syari’ah, fatwa -fatwa, instruksi, dan sebagainya yang diterbitkan fatwa  IFI  dan  lembaga  supervisi  syari’ah  (Fauzi  dan  Supandi,  2019).  Audit  dalam Islam  sangat  penting  sebagai  cerminan  sebuah  akuntabilitas  auditor.  Bukan  hanya sebatas para pengguna laporan keuangan, tetapi lebih penting adalah akuntabilitas kepada Allah SWT.
Menurut  Shafii  (2013)  auditing  dalam  Islam  adalah:  “Proses  menghitung, memeriksa  dan  memonitor  (proses  sistematis),  tindakan  seseorang  (pekerjaan duniawi atau amal ibadah lengkap dan sesuai syariah) untuk mendapat reward dari Allah di akhirat”
Landasan  syari’ah  dari  pelaksanaan  audit  syari’ah  dapat  dirujuk  pada penafsiran surat Al-Baqarah ayat 282:
“Wahai orang -orang yang beriman! Apabila kamu melakukan utang piutang untuk  waktu  yang  ditentukan,  hendaklah  kamu  menuliskannya.  Dan  hendaklah seorang  penulis  di  antara  kamu  menuliskannya  dengan  benar.  Janganlah  penulis menolak  untuk  menuliskannya  sebagaimana  Allah  telah  mengajarkan  kepadanya, maka  hendaklah  dia  menuliskan.  Dan  hendaklah  orang  yang  berutang  itu mendiktekan, dan hendaklah dia bertakwa kepada Allah, Tuhannya, dan janganlah dia mengurangi sedikit pun daripadanya. Jika yang berutang itu orang yang kurang akalnya  atau  lemah  (keadaannya),  atau  tidak  mampu  mendiktekan  sendiri,  maka hendaklah walinya mendiktekannya dengan benar. Dan persaksikanlah dengan dua orang saksi laki-laki di antara kamu. Jika tidak ada (saksi) dua orang laki-laki, maka (boleh) seorang laki-laki dan dua orang perempuan di antara orang-orang yang kamu
sukai dari para saksi (yang ada), agar jika yang seorang lupa, maka yang seorang lagi mengingatkannya.  Dan  janganlah  saksi-saksi  itu  menolak  apabila  dipanggil.  Dan janganlah kamu bosan menuliskannya, untuk batas waktunya baik (utang itu) kecil maupun besar. Yang demikian itu, lebih adil di sisi Allah, lebih dapat menguatkan kesaksian, dan lebih mendekatkan kamu kepada ketidakraguan, kecuali jika hal itu merupakan perdagangan tunai yang kamu jalankan di antara kamu, maka tidak ada dosa bagi kamu jika kamu tidak  menuliskannya.  Dan ambillah  saksi apabila kamu berjual beli, dan janganlah penulis dipersulit dan begitu juga saksi. Jika kamu lakukan (yang demikian), maka sungguh, hal itu suatu kefasikan pada kamu. Dan bertakwalah kepada Allah, Allah memberikan pengajaran kepadamu, dan Allah Maha Mengetahui segala sesuatu.” (QS. Al -Baqarah: 282).
Ayat  tersebut  menunjukkan  kewajiban  bagi  umat  beriman  untuk  menulis setiap  transaksi  yang  dilakukan  dan  masih  belum  tuntas.  Tujuan  perintah  ayat tersebut adalah untuk menjaga keadilan dan kebenaran. Artinya perintah tersebut di tekankan  pada  pertanggungjawaban  agar  pihak  terlibat  dalam  transaksi  itu  tidak dirugikan,  sehingga  tidak  menimbulkan  konflik,  dan  untuk  menciptakan  transaksi yang adil maka diperlukan saksi (Junery, 2019).
Manajemen bisa melakukan apa saja dalam menyajikan laporan sesuai dengan motivasi  dan  kepentingannya  (Buchori,  2017).  Untuk  itu  diperlukan  akuntan independen  yang  melakukan  pemeriksaan  atas  laporan  beserta  bukti – buktinya. Metode  teknik  dan  strategi  pemeriksaan  ini  dipelajari  dan  dijelaskan  dalam  ilmu Auditing. Menurut Islam audit disebut “tabayyun” atau mengecek kebeneran berita yang disampaikan dari sumber yang kurang dipercaya (Harahap, 2018). Hal tersebut telah dijelaskan dalam firman Allah SWT pada surah Al-Hujurat ayat 6:
“Wahai  orang -orang  yang  beriman!  Jika  seseorang  yang  fasik  datang kepadamu  membawa  suatu  berita,  maka  telitilah  kebenarannya,  agar  kamu  tidak mencelakakan  suatu  kaum  karena  kebodohan  (kecerobohan),  yang  akhirnya  kamu menyesali perbuatanmu itu.” (QS. Al -Hujurat: 6).
Ayat  ini  menunjukan  pentingnya  pemeriksaan  secara  teliti  atas  sebuah informasi karena bisa menjadi penyebab terjadinya musibah atau bencana (Bambang, 2017).  Auditor  diharapkan  meneliti  hasil  pemeriksaannya,  sebelum  hasil pemeriksaannya  disampaikan  kepada  pihak  yang  berkepentingan,  agar  keputusan hasil  pemeriksaannya  tidak  merugikan  pihak  lain  dan  tidak  membawa  penyesalan bagi dirinya sendiri.
Audit  syari’ah  dapat  dimaknai  sebagai  proses  untuk memastikan  bahwa aktivitas-aktivitas  yang  dilakukan  oleh  institusi  keuangan  Islam  tidak  melanggar syari’ah atau pengujian kepatuhan syariat secara menyeluruh terhadap aktivitas bank syari’ah (Fauzi dan Supandi, 2019).

## 2. Audit Tenure Perspektif Islam
Audit Tenure atau masa perikatan menurut Suhaib Aamir et al. (2011) adalah lamanya  Kantor  Akuntan  Publik  (auditor)  dalam  meretensi  (menahan)  klien  atau jumlah tahun berturut-turut sebuah Kantor Akuntan Publik (auditor) telah mengaudit suatu  klien  (Suhaib  Aamir  et  al.  2011:6).  Sedangkan tenure adalah  lamanya  masa perikatan antara Kantor Akuntan Publik (KAP) dengan kliennya dalam melakukan pekerjaan audit secara berturut-turu t yang diukur berdasarkan jumlah tahunnya.
Relasi yang terjadi antara kantor akuntan publik dengan kliennya dalam jangka waktu  tahunan  dapat  menjadi  penyebab  berkurangnya  independensi  auditor  di kantor  akuntan  publik.  Hal  tersebut  berakibat  pada  dilaksanakannya  pembatasan jangka waktu perikatan audit  dengan melakukan rotasi auditor  menjadi salah  satu solusi yang muncul untuk mencapai tingkat kualitas audit yang baik. Pembatasan ini dilakukan dengan tujuan meminimalisasi kemungkinan terjalinnya hubungan yang dekat  antara  auditor  dan  kliennya  yang  dapat  menurunkan  independensi  auditor (Febriyanti dan Mertha, 2014).
Di Indonesia, ketentuan mengenai audit tenure telah diatur dalam Peraturan Pemerintah  Republik  Indonesia  Nomor  20  Tahun  2015  tentang  Praktik  Akuntan Publik yang menyatakan bahwa Pemberian jasa audit atas informasi keuangan historis terhadap  suatu  entitas  oleh  seorang  Akuntan  Publik  dibatasi  paling  lama  untuk  5 (lima)  tahun  buku  berturut-turut.  Akuntan  Publik  dapat  memberikan  kembali  jasa audit atas informasi keuangan historis terhadap entitas setelah 2  (dua) tahun buku berturut-turut  tidak  memberikan  jasa  tersebut.  Bentuk  campur  tangan  dari pemerintah  inilah  yang  diharapkan  dapat  mempertahankan  sikap  independensi auditor (Lee dan Sukartha, 2017).
Audit tenure yang panjang dapat dianggap auditor sebagai pendapatan, namun tenure yang  panjang  juga  dapat  menyebabkan  adanya  hubungan  emosional  antara klien dengan auditor sehingga dapat menurunkan independensi auditor yang dapat mempengaruhi kualitas audit (Lee dan Sukartha, 2017). Semakin lama masa perikatan ( tenure ) KAP dengan klien akan membuat seorang auditor masuk kedalam hubungan kekerabatan  yang  erat  dimana  hubungan  tersebut  dapat  merusak  independensi auditor  (Stevanus,  2013).  Dalam  firman  Allah  SWT  dijelaskan  bahwasannya  Allah SWT  tidak  menyukai  seorang  yang  menzolimi  orang  lain.  Hal  ini  terdapat  dalam surah Asy-syuara ayat 40 sebagai berikut:
“Dan  balasan  suatu  kejahatan  adalah  kejahatan  yang  setimpal,  tetapi barangsiapa memaafkan dan berbuat baik (kepada orang yang berbuat jahat) maka pahalanya dari Allah. Sungguh, Dia tidak menyukai orang- orang zalim.” (QS. Asy - syuara: 40)
Ayat di atas menjelaskan bahwa Allah SWT secara tegas tidak menyukai orang- orang yang berbuat zalim, karena pada dasarnya orang-orang yang berbuat zalim itu tidak  mampu  meletakkan  sesuatu  pada  tempatnya,  dimana  asal  dari  zalim  itu
merupakan  kesewenang-wenangan  atau  ketidakadilan  yang  melampaui  batas (Surasman, 2020).
Dalam Islam, independensi juga berkaitan dengan istiqamah atau konsistensi. Istiqamah adalah tegak atau tetap pada jalan yang lurus dengan tetap menjalankan kebenaran  dan  menunaikan  janji,  baik  yang  berkaitan  dengan  ucapan,  perbuatan, sikap  dan  niat;  Atau  pendek  kata  yang  dimaksud  dengan  istiqamah  adalah menempuh jalan yang lurus ( siratal mustaqin ) dengan tidak menyimpang dari ajaran Tuhan.  Istiqamah  juga  bisa  diartikan  dengan  tidak  goncang  dalam  menghadapi macam-macam  problema  yang  dihadapi  dalam  kehidupan  dengan  tetap  bersandar dengan  tetap  berpegang  pada  tali  Allah  SWT  dan  sunnah  Rasul  SAW  (Norfaizin, 2006).
Sebagai  seorang  auditor,  independensi  merupakan  suatu  hal  yang  harus dimiliki, karena auditor tidak hanya bertanggung jawab kepada klien, tetapi dia akan mempertanggungjawabkan  semua  tingkah  lakunya  kepada  Allah  SWT.    Dia  harus meyakini  bahwa  Allah  SWT  selalu  melihat,  menyaksikan  dan  mengamati  semua tingkah laku hamba-Nya (Sapar, 2018). Nabi Muhammad SAW bersabda:
“ kedua kaki seorang hamba tidaklah beranjak pada hari kiamat hingga ia ditanya mengenai: (1) umurnya di manakah ia habiskan, (2) ilmunya di manakah ia amalkan, (3) hartanya bagaimana ia peroleh dan (4) di mana ia infakkan dan (5) mengenai tubuhnya di manakah usangnya .”  (HR. Tirmidzi)
Islam  membolehkan  seorang  auditor  berhubungan  dengan  kliennya.  Hal  ini sesuai dengan kaidah  dasar akad yang  diterangkan dalam surat Al-Maidah ayat 1: “ Wahai orang-orang yang beriman! Penuhilah janji-janji ” .
Maka jangka waktu hubungan antara auditor dengan kliennya sesuai dengan waktu  yang  telah  disyaratkan  dalam  Peraturan  Pemerintah  Republik  Indonesia Nomor 20 Tahun 2015 tentang Praktik Akuntan Publik. Hal ini mengikuti hadits Nabi Muhammad  SAW: “ Kaum  muslimin  harus  memenuhi  syarat-syarat  yang  telah mereka  sepakati  kecuali  syarat  yang  mengharamkan  suatu  yang  halal  atau menghalalkan suatu yang haram ” . (HR. Abu Dawud)
Jika  didalam  audit tenure terdapat  potensi  untuk  menzholimi  orang  lain, disebabkan m asa perikatan yang terlalu lama antara auditor dan kliennya sehingga dianggap  dapat  mengurangi  independensi  dan  objektifitas  auditor,  maka  Islam mengenal pengambilan hukum yang disebut Sadd Al- Dzari’at, yaitu menolak segala sesuatu yang dapat menjadi sarana kepada keharaman, untuk mencegah kerusakan dan bahaya. Oleh karena itu, audit tenure yang melebihi batas waktu yang ditentukan diharamkan dalam Islam, karena berdampak rusaknya sistem audit.

## Kesimpulan
Berdasarkan berbagai penjelasan di atas, maka peneliti menyimpulkan bahwa Islam  sangat  menjunjung  tinggi  prinsip  kebenaran,  adil  dan  pertanggungjawaban. Lama masa perikatan antara Kantor Akuntan Publik (KAP) dengan kliennya dalam melakukan  pekerjaan  audit  secara  berturut-turu t yang  diukur  berdasarkan  jumlah tahunnya  atau  biasa  disebut  audit  tenure  tidak  dipermasalahkan  (diperbolehkan) dalam  Islam.  Hal  ini  mengingat  bahwa  surat  Al-Maidah  ayat  1  untuk  memenuhi semua janji yang telah disepakati dan juga hadits riwayat Abu Dawud bahwa orang Islam harus memenuhi syarat yang telah mereka sepakati selama tidak menghalalkan yang haram dan mengharamkan yang halal. Adapun audit tenure yang melebihi batas waktu  yang  telah  ditentukan  menjadi  haram  dalam  Islam,  karena terdapat  potensi untuk  menzholimi  orang  lain  dan berdampak  pada  kerusakan  sistem  audit  atau berkurangnya independensi dan objektifitas auditor.

## Daftar Pustaka
Alquran  dan  Terjemahannya.  2015.  Departemen  Agama  RI.  Jakarta:  Maghfiroh Pustaka.
AAOIFI. 2003. Accounting, Auditing, and Governance Standards for Islamic Financial Institutions, Jakarta
Arens  A.    Alvin,  Randal  J.    Elder  dan  Mark  S.    Beasley.    2015.  Auditing  dan  Jasa Assurance Pendekatan Terintegrasi. Jilid 1. Edisi Lima Belas, Erlangga, Jakarta.
Bambang. 2017. “Pemahaman Profesi Auditor Syariah Oleh Mahasiswa Akuntansi di Universitas Mataram”. Jurnal Riset Akuntansi. Vol 16 No 2.
Buchori,  Ahmad.  2017.  “Pengaruh  Ukuran Perusahaan  Klien,  Audit  Tenure,  dan Spesialisasi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  dan  Tinjauannya  dari  Sudut Pandang  Islam  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar Pada  Bursa  Efek  Indoensia  Tahun  2011- 2015).”  Skripsi,  Jakarta,  Universitas Yarsi.
Fauzi,  Ahmad  dan  Ach  Faqih  Supandi.  2019.  “Perkembangan  Audit  Syariah  di Indonesia  (Analisa  Peluang  dan  Tantangan)”.  Jurnal  Istiqro:  Jurnal  Hukum Islam, Ekonomi dan Bisnis. Vol 5 No 1.
Febriyanti,  Ni  Made  Dewi,  I  Made  Mertha. 2014.  “Pengaruh  Masa  Pe rikatanAudit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan Klien, dan Ukuran KAP Pada Kualitas Audit”. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol 7 No 2.
Harahap,  Raja  Faisal.  2018.  “Pengaruh  Kompetensi  dan  Independensi  Auditor, Terhadap  Kualitas  audit  pada  Kantor  Perwakilan  Badan  Pengawasan Keuangan  dan  Pembangunan  Provinsi  Sumatera  Utara”. Skripsi, Universitas Negeri Islam Sumatera Utara.
Hasbi, Andi Rifqa Arifadynah. 2017. “Pengaruh Audit Tenure, Auditor Swithcing, dan Company  Size  Terhadap  Kualitas  Audit  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2012- 2015.”  Skripsi,  Makassar, Universitas Islam Negeri Alauddin.
Ivan,  Muhammad.  2020.  “Pengaruh  Audit  fee,  Rotasi  KAP  dan  Reputasi  Auditor terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Syariah  Yang Terdaftar di Jakarta Islamic Index Tahun 2014- 2018).” Skripsi, Palembang, STIE Multi Data.
Junery,  Muhammad  Fadhil.  2019.  “Paradigma  Perkembangan  Akuntansi  Islam”. Jurnal Akuntansi Syariah. Vol 3 No1.
Kismawadi,  Early  Ridho  dan  Uun  Dwi Al  Muddatsir.  2018.  “Persepsi  Masyarakat Tentang Akan di Konversikannya Bank Konvensional Ke Bank Syariah di Aceh Studi Kasus di Kota Langsa”. Ihtiyath. Vol 2 No 2.
Krissindiastuti,  Monica,  dan  Ni  Ketut  Rasmini.  (2016).  “Faktor -Faktor  yang Mempengaruhi Op ini Audit Going Concern”. E -Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol 14 No 1.
Lee,  David  dan  I  Made  Sukartha.  2017.  “Fee  Audit  Sebagai  Pemoderasi  Pengaruh Auditor Switching dan Audit Tenure Pada Kualitas Audit”. E -Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol 18 No 2.
Mardalis. 1999. Metode Penelitian Suatu Pendeketan Proposal. Jakarta : Bumi Aksara
Norfaizin.  2006.  “Konsep  Istiqamah  Menurut  Islam  dan  Relevensinnya  Dengan Tujuan  Pendidikan  Islam”.  Skripsi ,  Semarang,  Universitas  Islam  Negeri Walisongo.
Peraturan Pemerintah. Undang-Undang No 20 Tahun 2015 tentang Praktik Akuntan Publik. Jakarta.
Putri,  Kadek  Dwi  Ciptana  dan  Rasmini,  Ni  Ketut.  2016.  “Fee  Audit  sebagai Pemoderasi  Pengaruh  Auditor  Switching  p ada  Kualitas  Audit”.  E -Jurnal Akuntansi dan Bisnis Universitas Udayana, ISSN : 2302-8556.
Sapar, Risma. 2018. “Etika Auditor Ditinjau dari Perspektif Islam (Studi Empiris Pada Kantor  Akuntan  Publik)”.  Skripsi,  Makassar,  Universitas  Muhammadiyah Makassar.
Shafii, Z., Abidin, A. Z., & Salleh, S. 2013. “Post Implementation of Sharia Governance Framework: The Impact of Sharia Audit Function Towards the Role of Shariah Comitte”.  Jurnal  dalam  Scientific  Research  13  (Research  in  Contemporary Islamic Finance and Wealth Management). 7-11.
Stevanus,  T  H  J.  2013.  “Pengaruh  Audit  Tenure  dan  Reputasi  KAP  Terhadap Penerbitan Opini Going Concern”. Skripsi, Semarang, Universitas Diponegoro
Suhaib,  Aamir  dan  Umar  Farooq.  2011.  “Auditor -Client  Relationship,  and  Audit Qual ity”; The effects of long -term auditor client relationship on audit quality, in Small and Medium-Sized Entities (SMEs). 1st Edition, LAP Lambert Gmbh &co. KG, Germany.
Surasman,  Otong.  2020.  “Membangun  Pendidikan  Keluarga  di  Atas  Pundi -Pundi Rabbaniyah”. Jurnal Pendidikan Islam. Vol 2 No 1.
Zulfikar, Arif, dan Faqiatul Mariya Waharini 2020. “Pengaruh Audit Tenure, Audit Fee,  Reputasi  Auditor  dan  Rotasi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Kontrol”.  2nd  Prosiding  Busine ss  and Economics Conference In Utilizing of Modern Technology  ISSN : 2662-9404.