## PENGARUH CAPITAL ADEQUACY RATIO, NON PERFORMING LOAN, BIAYA OPERASIONAL PENDAPATAN OPERASIONAL, DAN LOAN
TO DEPOISIT RATIO TERHADAP PERUBAHAN LABA
( Studi Kasus Bank Konvensional Yang Terdaftar di BEI Periode 2009-2012)
Dita Nur Raifah 1 * Teguh Erawati 2

## ABSTRACT
This  study  discusses  the  changes  in  earnings  and  financial  ratios  based  on  financial statements  of  listed  companies  in  Indonesia  Stock  Exchange  during  the  period  2009-2012. The purpose of this study was to determine whether the Capital Adequacy Ratio (CAR) , Non- Performing Loans (NPL) , Operating Expenses Operating Income (BOPO) , and the Loan to Deposit Ratio (LDR) has an influence on incomen changes.
The  type  of  data  in  this  study  is  secondary  .  Sampling  in  this  study  using  purposive sampling method . Companies that used a sample of 24 banking companies listed in Indonesia Stock Exchange during 2009-2012 . This research is quantitative , and statistical tests use the test multiple linear regression
.
By using regression analysis , it can be seen that the Capital Adequacy Ratio (CA ) , Non Performing Loans (NPL) , Operating Expenses Operating Income (BOPO) , and the Loan to Deposit  Ratio  (LDR)  has  a  significant effect on  earnings  changes  . Partial test results ,  the Capital Adequacy Ratio (CAR) has a positive and significant effect on earnings changes . Non Performing Loan  (NPL) had  no effect on earnings changes . Operating Expenses Operating Income does not affect the income changes . Loan to Deposit Ratio (LDR) has a positive and significant effect on earnings changes .
Keywords  :  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  ,  Non-Performing  Loans  (NPL)  ,  Operating Expenses  Operating  Income  (BOPO)  ,  and  the  loan  to  deposit  ratio  (LDR)  ,  and  Income Changes .
Ditha_dody@yahoo.com

## A. PENDAHULUAN

## 1. Latar Belakang
Intitusi  perbankan  merupakan  tempat untuk menghimpun dana dan mengalokasikan  dana,  intitusi  perbankan menjadi  daya  tarik  tertentu  karena  hanya perbankan  yang  memiliki  fungsi  tersebut. Kinerja institusi perbankan dapat dipersandingkan dengan kinerja suatu pemerintahan karena institusi ini melaksanakan  fungsi  sebagai  fasilitator keuangan.  Pada  krisis  melanda  Negara institusi perbankan turut serta dan bertanggung  jawab  dalam  keterpurukan perekonomian  Negara.    Perbankanlah  yang dapat  meningkatkan  aktivitas  pembangunan nasional  dan  perbankan  dapat  menghambat roda perekonomian (Aviliani,2007).
Kinerja perusahaan dari sisi manajemen  dapat  dilihat  dari    laba  yang tinggi  karena  semakin  tinggi  laba  perbankan semakin flexible perusahaan dalam menjalankan aktivitas operasional perusahaan.    Pada  posisi  Desember  2004 DPK  mengalami  kenaikan  4,99  %  pada posisi  Juni  2005  naik  menjadi  10,73  % dibanding  posisi  yang  sama  pada  Juni  2004. Penyaluran kredit periode Juni 2004 mengalami  kenaikan  12,47  %    dibanding dengan  posisi  Desember  2004  naik  menjadi 28,09 % dibandingkan posisi yang sama pada Juni  2004.  Dalam  indikator  ini  dapat dikatakan  bahwa  telah  terjadi  peningkatan kemampuan  operasional  perbankan,  namun demikian  tidak  diikuti  dengan  kemampuan bank untuk meraih profitabilitas (Aviliani,2007).
Selama    semester  1  tahun  2005, hampir seluruh  bank  menunjukan penurunan ROA dan ROE, sementara terjadi peningkatan biaya operasional. ROA menunjukkan penurunan dilihat dengn menggunakan nilai rata-rata  pada posisi Juni 2004  sebesar  3,05  %,  pada  posisi  Desember 2005  mengalami  kenaikan  sebesar  3.33  dan posisi  Juni  2005  mengalami  penurunan sebesar  2.68.    ROE  pada  posisi  Juni  2004 sebesar 31.27 %, pada posisi Desember 2004
ROE meningkat menjadi 42,94%, sedangkan pada posisi Juni 2005 ROE menurun menjadi 24,20%.  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  pada  posisi  Juni  2004 sebesar  73,41%,  BOPO  diposisi  Desember 2004  mengalami  penurunan  menjadi  72.56, dan  pada  posisi  Juni  2005  BOPO  terjadi peningkatan  sebesar  76.08  Hal  yang  sama juga  terjadi  selama  periode  1  tahun  (  Juni 2004  Juni  2005).  Laba    hampir  diseluruh bank menurun (Aviliani,2007).
Kesehatan bank menurun, dilihat dari fungsi  perbankan  sebagai  intermediator keuangan  yang  tercerminkan  dengan  tingkat LDR, pada bulan Juni  2005 LDR perbankan nasional tercatat 61,45 %. Terdapat  kenaikan yang  signifikan  pada  periode  Juni  2005 sebesar 7,13  %  atau ekspansi  kredit Rp  69,1 Triliun  dibanding  dengan  periode  Desember 2004  mengalami    kenaikan    15,68%  atau ekspansi  kredit  Rp  136,5  Triliun.  Kenaikan ini  sebenarnya  cukup  menggembirakan karena perbankan telah berhasil menyalurkan dana  rata-rata  Rp  9-10  Triliun  perbulan. Namun kredit-kredit yang disalurkan memberikan kontribusi optimal dalam pencapaian  laba. Selama  semester  2  tahun 2004,  hampir  seluruh  bank  papan  atas mengalami  perbaikan  dalam  mengelola portofolio  kredit.  Hal  ini  terlihat  semakin mengecilnya  NPL.  Secara  serentak  keadaan itu  membaik  karena  pada  semester  1  tahun 2005  kondisi  NPL  sangat  memprihatinkan. NPL  dari  hampir  seluruh  bank  menurun drastis.  Rata-rata  terjadi  pertumbuhan  NPL 84,2% hanya dalam waktu 6 bulan. Ekspansi kredit  yang  berlangsung  selama  semerter  1 tahun  2005  tidak  memberikan  kontribusi dalam  perolehan  laba  bank.  Yang  terjadi justru  sebaliknya,  perbankan  harus  rela mengurangi laba untuk Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
(Aviliani,2007).
Penulis  tertarik  untuk  melakukan penelitian  lebih  lanjut  terhadap  perubahan laba  pada  bank  konvensional  di  Indonesia melanjutkan  penelitian  dari  Dewanti  (2009). Perbedaan  penelitian  ini  dengan  penelitian
sebelumnya terletak  di variabel CAR , objek penelitian dan periode penelitian.

## 2. Rumusan Masalah
Berdasarkan  latar  belakang  yang dipaparkan,  maka  perumusan  masalah  pada penelitian ini adalah sebagai berikut:
a. Apakah  variabel Capital  Adequacy  Ratio mempunyai  pengaruh  terhadap  perubahan laba  pada  bank  konvensional  yang  terdaftar di Bursa Efek Indonesia ?
b. Apakah  variabel Non  Performing  Loans mempunyai  pengaruh  terhadap  perubahan laba  pada  bank  konvensional  yang  terdaftar di Bursa Efek Indonesia ?
c. Apakah variabel Biaya Operasional
Pendapatan Operasional mempunyai pengaruh terhadap perubahan laba pada bank konvensional  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia ?
d. Apakah  variabel Loan  to  Deposit  Ratio mempunyai  pengaruh  terhadap  perubahan laba  pada  bank  konvensional  yang  terdaftar di Bursa Efek Indonesia ?
e. Apakah  variabel Capital  Adequacy  Ratio, Non  Performing  Loan ,  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional,  dan Loan  to Deposit  Ratio secara  simultan  mempunyai pengaruh terhadap perubahan laba pada bank konvensional  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia?

## B. METODOLOGI PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  digunakan  dua variabel,  yaitu  variabel  dependen  dan independen.  Dalam  penelitian  ini,  variabel dependen  adalah  Perubahan  Laba  yang dinyatakan  dalam  persen  dan  variabel independen  adalah Capital  Adequacy  Ratio, Non  Performing  Loan, Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional,  dan Loan  to Deposit Ratio.

## 1. Sifat Penelitian
Sifat  dalam  penelitian  ini  adalah kuantitatif,  dengan  data  sekunder  dan  dalam pengolahan  datanya  menggunakan  model statistik.

## 2. Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan Studi pustaka yaitu  dengan  melakukan  telaah  pustaka, eksplorasi  dan  mengkaji  berbagai  literatur pustaka  seperti  jurnal,  skripsi,  tesis  dan sumber   sumber lain yang berkaitan dengan penelitian  dan  dokumentasi  yaitu  dengan mengumpulkan  data  dengan  cara  mencatat dokumen yang berhubungan dengan penelitian.

## 3. Definisi Operasional Variabel
Indikator Definisi Indikator Pengukuran Perubahan laba Laba merupakan kelebihan hasil (revenue) dari biaya seluruh pos pendapatan  (gain)  dan  rugi,  biaya  tidak termasuk  bunga,  pajak  danbagi  hasil. Perubahan  laba  merupakan  perbedaan antara  pendapatan  dalam  suatu  periode dan  biaya  yang  dikeluarkan  untuk mendatangkan  perubahan  laba.  Indikator perubahan  laba  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah laba sebelum pajak. Persen
Capital Adequacy
Ratio Rasio Capital Adequacy Ratio merupakan perbandingan  modal bank dengan  Aktiva
Tertimbang Menurut Risiko.
Perhitungan  rasio CAR sesuai  dengan rumus  di  laporan  keuangan  bank  yang dipublikasikan. Rasio Non Perbandingan  antarakredit  bermasalah  Rasio
Performing Loan terhadap total kredit. Perhitungan  rasio NPL sesuai  dengan
rumus  di  laporan  keuangan  bank  yang dipublikasikan. Biaya Operasional pendapatan operasional Rasio  Biaya  Operasional  pendapatan operasional  mengindikasikan  efisiensi operasional bank. Perhitungan  rasio BOPO sesuai  dengan rumus  di  laporan  keuangan  bank  yang dipublikasikan. Rasio Loan to Deposit Ratio Rasio Loan  to  Deposit  Ratio adalah perbandingan  kredit  yang  diberikan terhadap dana pihak ketiga. Perhitungan  rasio LDR sesuai  dengan rumus  di  laporan  keuangan  bank  yang dipublikasikan. Rasio
Sumber : Laporan Keuangan Bank

## 4. Populasi, sampel, teknik pengambilan sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Konvensional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada periode  2009-2012.  Sampel  yang digunakan dalam  penelitian  ini adalah dipilih secara purposive sampling dengan kriteria sebagai berikut :
a. Bank Konvensional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
b. Bank yang  sudah  go public di Bursa Efek Indonesia dengan tanggal IPO sebelum tahun 2009 dan tidak pernah keluar hingga tahun 2012.
c. Bank  Konvensional  yang  mempublikasikan  laporan  keuangan  tahunan  dan  rasio-rasio yang dibutuhkan dalam penelitian.
Kriteria Bank Sampel Bank yang sudah go public di Bursa Efek Indonesia dengan tanggal IPO sebelum tahun 2009 dan tidak pernah keluar hingga tahun 2012 27 Bank yang tidak menerbitkan Laporan Keuangan Tahunan secara lengkap (3) Jumlah sampel bank dalam 1 tahun 24 Periode pengamatan 4 tahun = 4 x 24 96

## 5. Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  ini,  semua  data  variabel dependen  dan  independen  ditranformasi  ke bentuk  log  natural  (Ln),  karena  adanya  data rasio  yang  tidak  stabil  dan  sangat  fluktuatif dari  tahun  ke  tahun.  Tujuanya  adalah  untuk menstabilkan  data  yang  bernilai  sangat fluktuatif  tersebut  agar  dapat  bebas  dari penyimpangan  hasil  analisis.  Teknik  analisis data adalah sebagai berikut:

## a. Uji asumsi klasik
Uji  asumsi  klasik  merupakan  uji  regresi dengan  pertimbangan  kemungkinan  ada penyimpangan,  jika  terjadi  penyimpanganb pada data maka dilakukan perbaikan terhadap data  yaitu  dilakukan  tranformasi  agar  dapat diolah  kelangkah  selanjutnya.  Pengujian asumsi  klasik  yang  terdiri  atas  normalitas, heteroskesdatisitas,  multikolinearitas,  dan autokorelasi.  Pengujian  dapat  diuraikan sebagai berikut:

## 1) Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji apakah  model  regresi,  variabel  terikat  dan variabel bebas keduanya mempunyai distribusi  normal  atau  tidak.  Model  regresi yang  baik  adalah  memiliki  distribusi  data normal atau mendekati normal. Metode yang dapat  dipakai  untuk  normalitas  antara  lain analisis grafik dan analisis  statistik.  Menurut Ghozali (2011:163) pada prinsipnya normalitas  dapat  dideteksi  dengan  melihat penyebaran data  (titik)  pada  sumbu  diagonal dari  grafik  atau  dengan  melihat  histogram dari residualnya.

## 2) Uji Multikolonieritas
Menurut  Ghozali  (2011)  menguji  apakah pada  model  regresi  ditemukan  adanya korelasi  antar  variabel  independen.  Model regresi  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi korelasi diantara variabel  independen. Untuk mendeteksi
ada atau
tidaknya mulikolonieritas  didalam  regresi  antara  lain dapat  dilakukan  dengan  melihat  nilai tolerance dan lawannya serta variance factor (VIF). Nilai cut-off yang umum dipakai untuk menunjukkan adanya multikolonieritas
adalah  nilai tolerance 0,10  atau  sama dengan nilai VIF 10. 3) Uji Heteroskedastisitas Menurut Ghozali (2011) uji
heteroskesdatisitas  bertujuan  untuk  menguji apakah  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan variance dari  residual  satu  pengamatan  ke pengamatan  yang  lain.  Model  regresi  yang baik  adalah  yang  homoskesdatisitas  atau tidak terjadi heteroskesdatisitas.
4) Uji Autokerelasi
Menurut  Ghozali  (2011)  uji  autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam suatu model  regresi  linear  ada  korelasi  antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan  periode  t-1  (sebelumnya).  Model regresi  yang  baik  adalah  yang  bebas autokorelasi. Untuk mendeteksi auto korelasi, dapat dilakukan uji statistik melalui Durbin-Watson  (DW  test) .  Pengambilan keputusan  ada  tidaknya  autokorelasi  sebagai berikut:
a) Nilai  0<d<dl  maka  tidak  ada  autokorelasi positif.
b) Nilai  dl<d<du  maka  tidak  ada  autokorelasi positif.
c) Nilai  4-dl<d<4  maka  tidak  ada  autokorelasi negatif.
d) Nilai 4-du<d<4-dl maka tidak ada autokorelasi negatif.
e) Nilai du<d<4-du maka tidak ada autokorelasi negatif dan positif.

## b. Analisis Regresi
Penelitian  ini  bertujuan  menguji  pengaruh hubungan antara variabel-variabel independen  terhadap  variabel  dependen dengan  menggunakan  analisis  regresi  linier berganda.  Statistik  untuk  menguji  hipotesis dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode regresi linier berganda dengan rumus :
Y = a + b 1 x 1 + b 2 x 2 + b 3 x 3 + b 4 x 4 + e
Keterangan : Y : perubahan laba a :  konstanta  persamaan
regresi
b 1 , b 2, b 3, b 4 : koefisien regresi x 1 : Capital  Adequacy  Ratio (CAR) x 2 : Non Perfoming Loan (NPL) x 3 :Biaya Operasional pendapatan operasional (BOPO) x 4 : Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) e : standar eror c .   Uji Hipotesia 1) Uji Koefisien Determinasi ( )
Menurut Ghozali (2011) uji determinasi  (R 2 )  pada  intinya  mengukur  seberapa  jauh kemampuan  model  dalam  menerangkan variasi variabel dependen. Nilai R 2 berkisar 0 <  R 2 <1,  semakin  besar  R 2 maka  variabel bebas  semakin  dekat  hubungannya  dengan variabel tidak  bebas, dengan kata lain model tersebut dianggap baik.
2) Uji Pengaruh Simultan (Uji F)
Menurut  Ghozali  (2011)  uji  statistik  F  pada dasarnya menunjukkan apakah semua variabel independen yang dimasukkan kedalam model, mempunyai pengaruh secara bersama-sama  terhadap  variabel  dependen
secara  signifikan.  Uji  ini  dapat  dilakukan dengan syarat:
a) Jika  F  hitung<F  tabel,  maka  Ho  diterima yaitu  variabel-variabel  independen  secara simultan tidak berpengaruh terhadap variabel dependen.
b) Jika F hitung>F tabel, maka Ho ditolak yaitu variabel-variabel  independen  secara  simultan berpengaruh terhadap variabel dependen.
3) Uji Statistik t Menurut  Ghozali  (2011)  uji  t (t-test ) dilakukan  untuk  menguji  apakah  secara terpisah variabel independen mampu menjelaskan variabel dependen secara baik. Dasar pengambilan keputusan:
Jika  thitung  >  ttabel  ,  maka  H0      tidak didukung, Ha didukung Jika thitung < ttabel , maka H0 didukung, Ha tidak didukung.
Berdasarkan probabilitas yaitu dengan membandingkan nilai
Jika sig < 0,05 maka H0 tidak didukung, Ha didukung.
Jika sig > 0,05 maka H0 didukung, Ha tidak didukung.

## C. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 1. Deskriptif Statistik Variabel Penelitian
Untuk  memberikan  gambaran  dan  informasi mengenai  data  variabel  dalam  penelitian  ini maka  digunakanlah  tabel  statistik  deskriptif. Tabel  statistik  deskriptif  ini  meliputi  nilai rata-rata ( mean ), jumlah data (N) dan standar deviasi dari empat variabel independen yaitu perubahan  laba, Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  dan Non  Performing  Loan  (NPL) , Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO),  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) sebagai variabel yang mempengaruhi perubahan  laba.  Hasil  analisis  deskriptif statistik  data  asli  dan  data  yang  sudah ditransformasi dalam bentuk log natural ( Ln )
akan ditunjukkan sebagai berikut : Descriptive Statistics ( Data Asli) N Minimum Maximum Mean Std. Deviation LnPerubahan Laba 96 -97.31 378.61 53.9436 63.8598 LnCAR 96 8.20 46.79 16.5946 5.79480 LnNPL 96 .07 58.00 2.9401 6.24504 LnBOPO 96 25.20 157.50 82.9156 18.33800 LnLDR 96 40.20 100.60 77.2739 13.68533 Valid N (listwise) 96

## Descriptive Statistics (Data Ln)
N Minimum  Maximum  Mean  Std. Deviation LnPerubahan Laba 96 2.49 5.94  3.9533 .68347 LnCAR 96 2.10 3.85  2.7639 .28670 LnNPL 96 -2.66 4.06 .5151 .95220 LnBOPO 96 3.23 5.06  4.3885 .26345 LnLDR 96 3.69 4.61  4.3295 .19774 Valid N (listwise) 96
Berdasarkan tabel Descriptive Statistics dapat dilihat bahwa dengan valid N  =  87  waktu  amatan.  Berkurangnya sampel 96 menjadi 87 tidak mempengaruhi hasil  pengujian.  Penyebab  berkurangnya sampel  karena  ada  data  yang  bernilai
negative  pada  data  asli  sehingga  ketika ditransformasi ke dalam bentuk log natural (Ln) data tersebut tereliminasi.  Data yang tereliminasi  tersebut  ada  pada  variabel perubahan laba berkurang menjadi 87.

## 2. Uji Asumsi Klasik
a) Uji Normalitas

## Berdasarkan  gambar  Normal  P-P
Plot of Regression standardized Residual
menunjukkan  pola  data  terdistribusi normal,  terlihat  titik-titik  menyebar
disekitar garis diagonal serta menyebarnya mengikuti arah garis diagonal.
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardiz ed Residual N 87 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .62596423 Most Extreme Differences Absolute .117 Positive .086 Negative -.117 Kolmogorov-Smirnov Z 1.092 Asymp. Sig. (2-tailed) .184 a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
Berdasarkan  tabel One  Sample Kolmogorov-Smirnov  Test dapat  dilihat dari  nilai  signifikansi  yang  ditunjukkan
pada    Asymp.  Sig.  (2-tailed)  sebesar 0,184.  Nilai  signifikansi  lebih  dari  0,05 maka data tersebut terdistribusi normal.
b) Uji Multikolonieritas
Coefficients a
a. Dependent Variable: Perubahan laba
Berdasarkan  tabel  4.4,  dapat dilihat  nilai tolerance dan VIF dari variabel  LnCAR  adalah  sebesar  0,904 dan 1,107. Untuk variabel LnNPL adalah sebesar  0,795  dan  1,258.  Untuk  variabel LnBOPO adalah sebesar 0,805 dan 1,243.
Untuk  variabel  LnLDR  adalah  sebesar
0,907  dan  1,103.  Oleh  karena  itu  dapat disimpulkan bahwa dalam model ini tidak terdapat  masalah  multikolinearitas  antara variabel  bebas  karena  nilai tolerance berada di bawah 1 dan nilai VIF jauh di bawah angka 10.

## c) Uji Heteroskesdatisitas
Berdasarkan  gambar  4.3  dapat diliahat    secara  acak  serta  tersebar  di  atas
maupun di bawah angka 0 pada sumbu Y. Hal ini berarti tidak terjadi
Model Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) LnCAR .904 1.107 LnNPL .795 1.258 LnBOPO .805 1.243 LnLDR .907 1.103
heteroskidastisitas  pada  model  regresi, sehingga  model  regresi  layak  dipakai untuk  prediksi  pengaruh  perubahan  laba berdasarkan  masukan Capital  Adequacy
Ratio  (CAR) , Non  Perfoming Loan  (NPL) , Biaya Operasioanal Pendapatan Operasional,  dan Loan  To  Deposit  Ratio
(LDR).
d) Uji Autokorelasi
Berdasarkan hasil perhitungan tabel dapat  diketahui  bahwa  nilai Durbin- Watson 1,862  lalu  hasil  ini  dibandingkan dengan nilai  dl  dan  du pada  tabel Durbin- Watson. penelitian ini menggunkan jumlah sempe  96,  dengan  variabel  independen  4 maka diperoleh nilai du sebesar 1,7553 dan
dl  sebesar  1,5821.  Syarat  penelitian  untuk dapat dinyatakan bebas autokorelasi adalah du<d<(4-du),  dari  hasil  nilai  hitung tersebut  maka  tidak  terjadi  autokorelasi pada model  regresi  yang  digunakan dalam penelitian ini.
3. Analisis Regresi Coefficients a
Model Unstandardized
Coefficients Standardize d Coefficients T
Sig. B Std. Error Beta 1 (Constan t) 2.546 2.286 1.114 .269 LnCAR 1.051 .249 .422 2.203 .004 LnNPL -.122 .079 -.176 -.548 .125 LnBOPO -.669 .281 -.268 -.377 .198 LnLDR .733 .360 .598 2.925 .001
a. Dependent Variable: Perubahan Laba
Berdasarkan tabel Coefficient dengan  memperhatikan  angka  yang berada  pada  kolom Unstandardized
Coefficient  Beta ,  maka  dapat  disusun persamaan  regresi  berganda  sebagai berikut: Perubahan laba = 2,546 + 1,051 -0,122 0,669 +0,733
Dari    persamaan  regresi  ,  maka dapat disimpulkan sebagai berikut : a. Nilai  konstanta  persamaan  diatas  adalah sebesar 2,546. Angka tersebut menunjukkan  perubahan  laba  yang Model Summary b Mode l R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .401 a .161 .120 .64105 1.862 a. Predictors: (Constant), LnLDR, LnBOPO, LnCAR, LnNPL
b. Dependent Variable: LnPL
diperoleh  bank  sebesar  2,546  bila  CAR ( ),  NPL  ( ),  BOPO  ( ),  dan  LDR ( ) dianggap konstan.
b. Variabel Capital  Adequacy  Ratio  (CAR ) memiliki  nilai  koefisien  yang  positif yaitu  sebesar  1,051.  Nilai  koefisien positif menunjukkan bahwa CAR terhadap  perubahan  laba  berpengaruh positif.  Hal  ini  menggambarkan  bahwa jika  terjadi  kenaikan  CAR  sebesar  1  %, maka menyebabkan  kenaikan  perubahan laba  sebesar  0,828  dengan  asumsi variabel  independen  yang  lain  dianggap konstan.
c. Variabel Non  Performing  Loan  (NPL ) memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang negatif  yaitu  sebesar    0,122  dengan nilai  signifikansi  diatas  0,05  yaitu sebesar 0,125, maka NPL tidak berpengaruh terhadap perubahan laba.
d. Variabel  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  memiliki  nilai koefisien  regresi  yang  negatif  yaitu sebesar   0,669 dengan nilai signifikansi diatas  0,05  yaitu  sebesar  0,198,  maka BOPO  tidak  berpengaruh  terhadap perubahan laba.
e. Variabel Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) memiliki  nilai  koefisien  yang  positif yaitu sebesar 0,733. Nilai koefisien yang positif menunjukkan bahwa LDR terhadap  perubahan  laba  berpengaruh positif.  Hal  ini  menggambarkan  bahwa jika  terjadi  kenaikan  LDR  sebesar  1%, maka  menyebabkan  kenaikan  terhadap perubahan  laba  sebesar  0,733  dengan asumsi bahwa variabel independen  yang lain dianggap konstan.
4. Uji Hipotesis
a) Koefisien Determinasi  ( )
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .401 a .161 .120 .64105 1.862 a. Predictors: (Constant), LnLDR, LnBOPO, LnCAR, LnNPL b. Dependent Variable: LnPL
Berdasarkan  tabel Model  Summary dapat  diketahui  bahwa  nilai  koefisien  determinansi  ( adjusted ) sebesar 0,120 . hal ini menunjukkan bahwa sebesar 12,0 % perubahan laba yang bisa dijelaskan oleh variasi dari keempat variabel independen  yang digunakan, yaitu Capital Adequacy Ratio ( CAR ) , Non  Performing  Loan ( NPL ), Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO), dan Loan To Deposit Ratio (LDR). Sedangkan sisanya sebesar 88%  dijelaskan oleh variabel diluar model penelitian .

## a. Dependent Variable: Per
1) Uji  hipot1)  Uji  Hipotesis pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) terhadap perubahan laba.
Berdasarkan pengujian parsial (uji_t) diperoleh  hasil  bahwa Capital  Adequacy Ratio(CAR) berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  perubahan  laba.  Hal  ini ditunjukkan  dengan  nilai  t  hitung  sebesar 2,203  dengan  tingkat  signifikan  0,004  dan nilai  t  hitung  >  t  tabel  (2,203  >  1,986377), maka  hipotesis  pertama    yang  menyatakan
Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) berpengaruh positif,  terdukung.  Dengan  demikian  apabila terjadi  kenaikan Capital  Aduquacy  Ratio (CAR), maka  semakin  tinggi  pula  laba  yang akan  diterima  bank  sehingga  berpengaruh terhadap  perubahan  laba.  Dalam  penelitian Setyarini (2009) menyebutkan bahwa semakin  meningkatnya  CAR  yang  dicapai oleh  bank  menunjukkan  kinerja  bank semakin baik yang dapat melindungi nasabah sehingga  dapat  meningkatkan  kepercayaan
b) Uji F-Statistik
ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 6.475 4 1.619 3.939 .006 a Residual 33.697 82 .411 Total 40.173 86 a. Predictors: (Constant), LnLDR, LnBOPO, LnCAR, LnNPL b. Dependent Variable: LnPL
Sumber : Data sekunder diolah
Pada tabel Anova menunjukan angka hasil pengujian model menghasilkan F hitung  sebesar  3,939.  Sementara  nilai  pada  tabel  distribusi  nilai  F  dengan derajat bebas (4:91) pada taraf signifikansi 5% adalah  2,471791. Oleh karena F hitung 3,939 >  F  tabel 2,467494 maka hipotesis  didukung, dengan tingkat signifikansi  0,006  (  jauh  lebih  kecil  dari  0,05)  artinya  antara  CAR,  NPL, BOPO,  dan LDR berpengaruh secara simultan terhadap perubahan laba.
c) Uji T-Statistik Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 2.546 2.286 1.114 .269 LnCAR 1.051 .249 .422 2.203 .004 LnNPL -.122 .079 -.176 -.548 .125 LnBOPO -.669 .281 -.268 -.377 .198 LnLDR .733 .360 .598 2.925 .001
nasabah  terhadap  terhadap  bank  yang  pada akhirnya dapat meningkatkan laba perbankan.
2) Uji hipotesis pengeruh Non Performing Loan (NPL) terhadap
Perubahan Laba
Berdasarkan pengujian parsial (Uji-t) diperoleh hasil  bahwa Non  Performing Loan tidak  berpengaruh  terhadap  perubahan  laba. Hal  ini  ditunjukkan  dengan  nilai  t  hitung lebih  kecil  dari  t  tabel  (-0,548<1,986377) dengan  nilai  signifikansi  0,125.  Pengaruh negatif  sesuai  dengan  teori  yang  mendasari menyatakan  bahwa    Semakin  kecil  NPL berarti  semakin  kecil  pula  resiko  yang ditanggung pihak bank. Demikian sebaliknya semakin  besar  NPL    maka  semakin  besar resiko  kegagalan  kredit  yang  disalurkan, yang  berpotensi  menurunkan  pendapatan bunga  serta  menurunkan  laba.  Tingkat signifikan lebih dari 0,05  maka dalam hal ini pengaruh NPL terhadap perubahan laba tidak dapat  diartikan.  maka  dinyatakan  hipotesis kedua  yang  menyatakan Non  Performing Loan negatif , tidak terdukung.
Dalam penelitan Dewanti (2009) menyebutkan  bahwa  penyebab  NPL  tidak berpengaruh  signifikan,  karena  kondisi  yang belum  normal  menyebabkan  jumlah  kredit bermasalah  yang  ada  di  perbankan  semakin besar sehingga bank dalam kondisi bermasalah  sehingga  laba  yang  diperoleh kecil.

## 3) Uji hipotesis pengaruh Biaya
Operasional Pendapatan Operasional
(BOPO) terhadap perubahan laba Berdasarkan pengujian parsial (Uji-t) diperoleh  hasil  bahwa  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  tidak  berpengaruh terhadap perubahan laba. Hal ini ditunjukkan dengan nilai t hitung lebih kecil dari t tabel (- 0,377<1,986377)  dengan  nilai  signifikan 0,198,  maka  hipotesis  ketiga  menyatakan BOPO berpengaruh negatif, tidak terdukung. Nilai negatif  yang  ditunjukkan  BOPO sesuai dengan  teori  yang  mendasarinya  bahwa semakin  kecil  BOPO  menunjukkan  semakin efisien  bank  dalam  menjalankan  usahanya.
Tingkat  signifikan  BOPO  lebih  dari  0,05, karena  penurunan  yang  diperoleh  oleh  bank disebabkan  adanya  penurunan  pendapatan non  operasional  dan  peningkatan  biaya  non operasional.  Dalam  penelitian  Setyarini (2009) menyebutkan bahwa semakin meningkatnya  BOPO  menunjukkan  bank tidak  efisien  dalam  menjalankan  aktifitas operasionalnya.  Besarnya  biaya  operasional yang  dikeluarkan  tidak  diikuti  dengan peningkatan  pendapatan  operasional  yang diperoleh.

## 4) Uji hipotesis terhadap Loan to
Deposit Ratio (LDR) terhadap perubahan laba Berdasarkan pengujian parsial (Uji-t) diperoleh hasil bahwa Loan to Deposit Ratio berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap perubahan  laba.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan nilai t hitung lebih besar t tabel (2,925>1,986377)  dengan  nilai  signifikan 0,001,  maka  hipotesisis  keempat  yang menyatakan Loan to Deposit Ratio berpengaruh  positif,  terdukung.  Nilai  positif dan signifikan  yang ditunjukkan LDR sesuai dengan  teori  yang  mendasarinya  bahwa semakin  tinggi  LDR    maka  semakin  besar dana yang disalurkan dan akan meningkatkan pendapatan bank, berarti semakin besar LDR suatu  bank  semakin  besar  pula  perubahan laba bank.
D. Kesimpulan Dan Saran 1. Kesimpulan a) Berdasarkan  hasil  pengujian  secara simultan,  variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL),  Biaya Operasional
Pendapatan Operasional (BOPO),  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) yang  ada  pengaruh  bersama-sama  terhadap variabel  perubahan laba.  Hal ini ditunjukkan dengan  hasil  pengujian  model  nilai  F  hitung 3,939  >  F  tabel  2,467494,  dengan  tingkat signifikansi 0,006 (jauh lebih kecil dari 0,05) maka  variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL),  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO),  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) berpengaruh secara simultan terhadap perubahan laba.
b) Berdasarkan pengujian parsial (Uji t),
variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR) memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  perubahan  laba. Non  Performing Loan (NPL)  tidak  pengaruh  terhadap perubahan laba. Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) tidak berpengaruh  terhadap  perubahan  laba. Loan to  Deposit  Ratio (LDR)  memiliki  pengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  perubahan laba.
c) Hasil Adjusted  R  Square dari  model regresi  dalam  penelitian  ini  menunjukkan bahwa  variabel-variabel  independen  yang mampu menjelaskan perubahan laba  sebesar 12,0  %,  sedangkan  sisanya  88  %  dijelaskan oleh  faktor  lain  di  luar  model  yang  tidak dimasukkan di model ini.
2. Implikasi a) Implikasi Teoristis 1) Setyarini  (2009),  hasil  penelitian tersebut
menyatakan bahwa CAR berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap perubahan laba.
2) Artwenda  (2009),  hasil  penelitian tersebut menyatakan bahwa NPL
berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan terhadap perubahan laba.
3)
Pahlevie  (2009),    hasil  penelitian tersebut menyatakan bahwa
BOPO berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan terhadap perubahan laba.
4) Ariyanti  (2010),  hasil  penelitian tersebut menyatakan bahwa
LDR berpengaruh positif terhadap perubahan laba.

## b) Implikasi kebijakan manajerial
Berdasarkan  hasil  analisis  regresi,  variabel yang  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap perubahan  laba  adalah  variabel Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Loan to Deposit Ratio (LDR).  Maka  perusahaan  diharapkan dapat  lebih  memperhatikan  dua  variabel tersebut untuk meningkatkan perubahan laba. Hal ini menunjukan bahwa LDR mempunyai pengaruh  yang  cukup  signifikan  terhadap besar  kecilnya  perolehan  laba  bank.  Jika
bank  dalam  penyaluran  kredit  dari  pihak ketiga  tinggi,  maka  LDR  juga  tinggi  karena dana  dari  pihak  ketiga  dapat  dimaksimalkan dalam bentuk kredit. Jika  kredit meningkat , maka  pendapatan  bunga  dari  kredit  tersebut juga  akan  meningkat  yang  berdampak  pada tingginya perolehan laba bank. Sehingga laba yang  diterima  bank  akan  tinggi  maka berpengaruh  terhadap  perubahan  laba,  bank yang  mempunyai  CAR  tinggi  berarti  bank tersebut  memiliki  modal  yang  cukup  untuk melaksanakan  kegiatan  usahanya,  dan cukup untuk  menanggung  risiko  apabila  bank dilikuidasi.

## 3. Saran
a. Dalam  penelitian  yang  dilakukan, empat  variabel  independen  CAR,  NPL, BOPO, dan LDR hanya mampu menjelaskan perubahan laba sebesar 12,0% yang ditunjukkan pada nilai adjusted sedangkan  sisanya  sebesar  88%    dijelaskan oleh  faktor  lain  di  luar  model  yang  tidak dimasukkan di model ini. Sehingga disarankan untuk penelitian yang akan datang diharapkan  menambah  variabel    lain  yang tidak  dimaksukkan  dalam  penelitian  ini. Karena  dari  penelitian  menunjukkan  hanya dua  variabel  yang  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap perubahan laba.
b. Bagi  peneliti  selanjutnya  disarankan untuk memperbanyak sampel yang digunakan  agar  hasilnya  lebih  baik  terhadap populasi  yang  dipilih,  serta  menambah periode penelitian.

## 4. Keterbatasan Penelitian
Sebagaimana  diuraikan  dimuka  bahwa  hasil penelitian ini terbatas pada pengamatan yang relatif  pendek  yaitu  selama  4    tahun  dengan sampel  terbatas  (96  sampel).  Disamping  itu rasio-rasio  bank  yang  digunakan  sebagai dasar memprediksi laba hanya terbatas ,yaitu CAR, NPL, BOPO, dan LDR.

## DAFTAR PUSTAKA
Ali. Masyhud. (2004). Asset Liability Management: Manyiasati Risiko Pasar dan
Risiko Operasional . PT. Gramedia Jakarta.
Artwienda,  Nur.  2009.  Analisis  Pengaruh
Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, BOPO, Net Interest  Margin,  Dan  Loan  To
Deposit  Ratio  Terhadap  Perubahan Laba  Periode  2004    2007. Tesis :
Universitas  Diponegoro  Semarang.
Diplubikasikan.
Ariyanti, Lilis Erna.2010. Analisis Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL,
BOPO,  ROA,  dan  kualitas  Aktiva Produktif  Terhadap  Perubahan  Laba pada Bank Umum di Indonesia . Tesis :  Universitas  Diponegoro  Semarang. Dipublikasikan.
Aviliani.2007. Persoalan- Persoalan Perbankan Diindonesia . Gorga
Media. Jakarta.
Dendawijaya.  Lukman.  2001. Manajemen
Perbankan . Jakarta. Ghalia Indonesia.
------------------------.,  2005. Manajemen Perbankan . Jakarta. Ghalia Indonesia.
Desfian,  Basran.  2003.  Analisis  Faktor- Faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap Kinerja  Bank  Umum  di  Indonesia Tahun 2001-2003. Tesis : Universitas Diponegoro Semarang.
Dipublikasikan.
Dewanti,  Hestina  wahyu.  2009.  Analisis Pengaruh  Perubahan  NPM,  LDR,
NPL dan BOPO Terhadap Perubahan Laba. Tesis: Universitas  Diponegoro Semarang. Dipublikasikan.
Ediningsih, Sri Isworo.  2004 . Rasio
Keuangan dan Prediksi Pertumbuhan Laba.  Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur di BEJ.
Jurnal akuntansi . Vol 7. No 1. Februari.  hal 29-42.
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariante dengan program IBM SPSS 19 . Semarang. Badan Penerbit
Universitas Diponegoro
Kasmir. 2001. Bank dan Lembaga Keuangan  Lainnya (Edisi  Keenam).
Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Khotimah.  Sarah  Zahrotul.  2011.  Analisis Pengaruh  CAR,  NPL,  BOPO,  NIM, dan  LDR  terhadap  Perubahan  Laba pada Bank Devisa di Indonesia tahun 2005-2008. Skripsi: Universitas Diponegoro Semarang. Dipublikasikan. Komang, Darmawan. 2004. Analisis Rasio-Rasio  Bank .  Info  Bank,  Juli, 18-21
Kuncoro M., Suhardjono, 2002,
Manajemen Perbankan : Teori dan Aplikasi , Cetakan Pertama, BPFE, Yogyakarta.
Lestari,  Venny  Dwi.  Analisis  Tingkat
Kesehatan  Bank-bank  Pemerintah Dengan Menggunakan Metode CAMEL  dan  Analisis  Diskriminan Periode  2006 2008 . Jurnal akuntansi  dan  bisnis :  Universitas Gunadarma
Mabruroh,  (2004. Manfaat  Pengaruh Rasio  Keuangan  dalam  Analisis Kinerja Keuangan Perbankan . Jurnal  akuntansi .  Vol.8,  No.1,  Juni 2004
Muljono,  Teguh  Pudjo . 1999 .  Analisis Laporan Keuangan Untuk
Perbankan . Jakarta: Djambatan.
Mudrajat  Kuncoro,  Suhardjono  (2002).
Manajemen  Perbankan,  Teori  dan Aplikasi . BPFE Yogyakarta.
Munawir,  S., Analisa  Laporan  Keuangan, Liberty , Yogyakarta, 2000.
Meriawaty,  Setyani,  2005,  Analisis  Rasio Keuangan terhadap Perubahan Kinerja  pada  Perusahaan  di  Industri Food  and  Baverage  yang  Terdaftar di  BEJ, Makalah yang  disampaikan pada Simposium Nasional Akuntansi VIII, Solo, 15-16
September.
Nazhiifah,  Nur  Wirdatin.  2011.  Analisis
Pengaruh  Tingkat  Kinerja  Bank dengan Menggunakan Rasio
CAMEL  Terhadap  Ekpansi  Kredit Bank  Umum  Milik  Negara  dan
Bank Umum Swasta Nasional Periode 2004-2009. Skripsi: Universitas Sebelas Maret Surakarta. Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL, BOPO, dan
EAQ terhadap
Perubahan  Laba. Tesis: Universitas Diponegoro Semarang.
Prastowo,  Dwi  dan  Rifka  Juliaty.  2002 .
Analisis  Laporan  Keuangan .  Edisi Revisi.  AMP YKPN.  Yogyakarta.
Putri,  Thaussie  Nurvigia  Dwi  Prabowo.
2010. Pengaruh Rasio-Rasio Keuangan Terhadap Perubahan Laba  pada  Perusahaan  Otomotif yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek
Indonesia .  Skripsi :  Universitas
Pembangunan Nasional
Dipublikasikan.
Rusdiana,  Nana.  2012.  Analisis  Pengaruh CAR,  LDR,  NIM,  NPL,  BOPO dan
DPK  terhadap  Kinerja  Keuangan
Perbankan. Skripsi : Universitas Diponegoro Semarang. Dipublikasikan.
Sarifudin,  Muhammad.  2005.  Analisis Pengaruh  Rasio-Rasio  Keuangan Terhadap  Perubahan  Laba.  Tesis:
Universitas  Diponegoro  Semarang. Dipublikasikan.
Sapariyah,  Rina  Ani.  Pengaruh    Rasio
Capital, Assets, Earning dan Liquidity  terhadap  Pertumbuhan
Laba  Pada  Perusahaan  Perbankan.
Jurnal  akuntansi  :
Surakarta.
Setyarini, Adhista. Analisis Pengaruh CAR, NIM,  BOPO,  LDR,  dan  GWM terhadap Perubahan Laba Pada Bank Pembangunan  Daerah  di  Indonesia.
Tesis: Universitas Diponegoro Semarang. Dipublikasikan.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No. 10  tahun
1998 Perihal Perubahan Atas
Undang-Undang  No.  7  Tahun  1992 Tentang Perbankan.
Surat  Edaran  No.  13/6/DPNP  2011  tanggal 18  Februari  2011  Perihal  Pedoman
Perhitungan
Aset Tertimbang Menurut Risiko untuk Risiko Kredit Dengan  Menggunakan  Pendekatan Standar. Suwardjono. 2012. Teori Akuntansi
Perekayasaan  Pelaporan  Keuangan.
Yogyakarta. BPFE.
Tarmidzi  Achmad,  dan  Wilyanto  Kartiko
Kusumo. 2003. Analisis  Rasio-rasio
Keuangan  Sebagai  Indikator  Dalam Memprediksi
Kebangkrutan Perbankan  di  Indonesia. Media Ekonomi  dan  Bisnis, Vol.  XV  1  - Juni   2003 FE-UNDIP, Semarang. Tadi,  Mochamad.  2005.  Analisis  Capital Adequacy  Ratio,  Loan  to  Deposit Ratio,  dan  Return  on  Assets  serta Pengaruhnya terhadap Harga Saham
Perusahaan Perbankan yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Jakarta . Skripsi: Universitas Negeri Semarang. Dipublikasikan
Taswan.  2005. Akuntansi  Perbankan
Transaksi  dalam  Valuta  Rupiah .
Yogyakarta.
--------.2010. Manajemen Perbankan. Yogyakarta .  UUP  STIM  YKPN
Yogyakarta.
Triono,  Sunarwan.  2007.  Analisis  Faktor-
Faktor yang Mempengaruhi
Perubahan  Laba  Satu  Tahun  dan Dua  Tahun  Mendatang. Tesis: universitas  diponegoro  semarang.
Dipublikasikan.
Zainuddin  dan  Jogiyanto  Hartono.  1999.
Manfaat  Rasio  Keuangan  dalam Memprediksi Pertumbuhan Perubahan Laba: Suatu Studi
Empiris pada Perusahaan Perbankan yang  Terdaftar  di  BEJ .  Jurnal  Riset Akuntansi  Indonesia .  Vol.2.  No.1.
Januari, 1999, hal.66-90.
Zulfadin,  Rahadian  dan  Anita  Febryani.
2003.  Analisis Kinerja Bank Devisa dan  Non  Devisa  di  Indonesia. Kajian  Ekonomi  dan  Keuangan. Vol. 7, No. 4.
http://shyawarma.blogspot.com/2012/05/pe rubahan-laba.html diakses  17  Maret 2014 pukul 11:01 PM.