## ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PENCEGAHAN KREDIT MACET BUMDes
Puspita Meilasari 1
Choifuddin Muchlis 2
Rima Purwanti 3
1 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: puspitameilasari464@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: chofiuddin.muchlis@gmail.com
3 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: rimapurwanti79@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  1)  Sejauhmana  penerapan  sistem  pengendalian  internal terhadap pencegahan kredit macet; 2) Mengetahui faktor-faktor yang menjadi penyebab terjadinya kredit macet  dalam  BUMDes;  3)  Sejauhmana  sistem  penyaluran  kredit  dalam  BUMDes  untuk  melakukan pencegahan  agar  tidak  terjadinya  kredit  macet.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif  dengan pendekatan  deskriptif.  Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  yaitu  observasi,  wawancara,  dan dokumentasi,  dan  data  yang  didapat  dianalisis  dengan  1)  mengumpulkan  data;  2)  reduksi  data;  3) penyajian  data;  4)  menarik  kesimpulan.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  1)  sistem  pengendalian internal  dalam  mencegah  kredit  macet  pada  BUMDes  “Barokah”  berjalan  dengan  baik,  sudah diterapkannya  unsur-unsur  pengendalian  internal  dari  Lingkungan  Pengendalian,  Penentuan  Risiko, Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  dan  Komunikasi  serta  Pengawasan;  2)  faktor-faktor  yang menyebabkan  kredit  macet  pada  BUMDes  “Barokah”  mulai  dari  tidak  kompetennya  pengurus  bumdes, kurangnya  rasa  tanggungjawab,  tidak  dimintainya  jaminan,  lemahnya  pengurus  dalam  menganalisis nasabah,  sedangkan  dari  pihak  nasabah  yaitu  karakter  yang  kurang  baik,  usahanya  gulung  tikar;  3) Sistem penyaluran kredit dalam mencegah kredit macet pada BUMDes “Barokah” sudah diterapkannya analisis kredit yaitu analisis 5C terlebih dahulu sebelum memberikan pinjaman, dimintai persyaratan dan juga harus mengisi Surat Permohonan Pinjaman yang sudah disediakan oleh pengurus BUMDes.
Kata Kunci : Pengendalian internal, kredit macet, BUMDes

## PENDAHULUAN
Pendirian BUMDes dilandasi oleh UU NO 6 Tahun 2014 tentang Desa,  (n.d., Chapter 10) pasal 87 disebutkan bahwa “Desa dapat mendirikan badan usaha milik desa dengan semangat kegotongroyongan dan  kekeluargaan,  serta  bisa  melakukan  usaha  pada  bidang  ekonomi  maupun  pelayanan  umum  lainnya sesuai  yang di tentukan oleh peraturan undang-undang.” Dalam  (Peraturan Menteri Desa, Pembangunan Daerah Tertinggal, n.d.) No 4 tahun 2015 juga dijelaskan secara rinci tentang pendirian, pengurusan dan pengelolaan, dan  pembubaran  Badan  Usaha  Milik  Desa.  Pengendalian  internal  merupakan  prosedur  dan kebijakan  yang  bertujuan  untuk  melindungi  aset  dan  juga  kekayaan  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  agar dapat mencegah dari adanya tindakan penyalahgunaan, menjamin ketersediaan informasi akuntansi yang tentunya harus akurat dan memadai, serta harus memastikan agar seluruh ketentuan hukum dan kebijakan manajemen telah dipatuhi oleh semua karyawan. Dengan adanya pengendalian internal diharapkan segala aktivitas dapat dikontrol dengan baik agar semua tujuan perusahaan dapat tercapai
Seperti yang terjadi pada BUMDes “Muncul Sari Aji”, terdapat permasalahan-permasalahan yang muncul  khususnya  pada  usaha  Simpan  Pinjam  yang  dikelola  oleh  mereka  sering  kali  mengalami  kredit macet.  Hal  ini  seperti  yang  dijelaskan  oleh  Kepala  BUMDes  “Muncul  Sari  Aji”  bapak  Wayan  Dwipa, yang  menyebutkan  bahwa  “kelemahan  analisis  dari  awal  yang  menyebabkan  terjadinya  kredit  macet, dimana dalam persyaratan penyaluran kredit itu sudah menggunakan analisis 5C tetapi belum dilakukan
secara  maksimal  walaupun  masih  berpedoman  pada  gerbang  sadu  bagaimana  cara  mengentaskan kemiskinan”. Nasabah BUMDes “Muncul Sari Aji” Bapak Wayan juga mengatakan “awalnya saja lancar melakukan pembayaran, tetapi ketika tahu temannya ada yang menunggak dalam melakukan pembayaran jadi  malas  untuk  membayar  sehingga  tidak  ikut  membayar  walaupun  dikenakan  denda  tidak  peduli”. Kepala BUMDes mengatakan “Pengamatan dilapangan yang bermasalah adalah mental pada masyarakat yang berfikiran bahwa dana yang diberikan itu adalah dana bantuan dan pola fikir seperti itu yang harus diperbaiki.  Kondisi  keluarga  yang  berasal  dari  keluarga  kurang  mampu  menyebabkan  masyarakat  tidak mampu untuk membayar secara rutin sehingga terjadinya kredit macet” Putra (2017).

## KAJIAN PUSTAKA
Badan Usaha Milik Desa merupakan badan usaha yang sumber modal utamanya dimiliki oleh desa dari kekayaan desa untuk kesejahteraan masyarakat desa dengan cara membuka usaha atau jasa pelayanan lainnya.  Menteri  Dalam  Negeri  Republik  Indonesia (2018,  Chapter  4).  BUMDes  didirikan  melalui musyawarah  yang  dilakukan  oleh  desa  dengan  ditetapkannya  peraturan  desa.  Pengelolaan  BUMDes terpisah  dari  pemerintah  desa  dan  dikelola  dengan  kekeluargaan  dan  gotongroyong  Yustisia  (2015, Chapter 27). Menurut Hariyani dalam bukunya (2010, p. 12) Kredit berasal dari Bahasa Latin yaitu Credo yang mempunyai arti “saya percaya”. Credo merupakan gabungan dari Bahasa sansakerta yaitu cred yang berarti  “kepercayaan”  dan  kata do berasal  dari  Bahasa  latin  yang  mempunyai  arti  “saya  tempatkan”. Menurut Hariyani (2010, p. 9) Pengertian “kredit” menurut UU 10/1998 tentang perbankan, pasal 1 angka 11, adalah “penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam-meminjam antara bank dan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga”.
Menurut Hery (2014, pp. 11–12) Pengendalian internal adalah memastikan ketersediaan informasi akuntansi  yang  tentunya  harus  akurat  guna  mencegah  adanya  penyelewengan,  memastikan  kegiatan operasional  berjalan  sesuai  dengan  prosedur  dan  kebijakan  manajemen  serta  ketentuan  undang-undang yang  harus  dipatuhi  oleh  seluruh  karyawan  yang  pada  akhirnya  bertujuan  untuk  melindungi  aset perusahaan. Menurut Mahatmyo (2014, p. 94) pengendalian internal yang didalamnya mengenai struktur organisasi, cara-cara maupun alat yang digunakan oleh perusahaan yang bertujuan untuk melindungi aset perusahaan,  melihat  keakuratan  data  akuntansi,  kebijakan  yang  sudah  ditetapkan  sebelumnya  bisa dilakukan dengan baik dan untuk meningkatkan efisiensi usaha.

## METODE PENELITIAN

## Objek Penelitian
Menurut  Sugiyono  (2017,  p.  38)  menyatakan  bahwa  objek  penelitian  adalah  sebuah  topik permasalahan  yang  akan  diteliti  oleh  peneliti  sehingga  mendapatkan  informasi  mengenai  permasalahan tersebut, dan selanjutnya peneliti akan menarik  kesimpulan dari permasalahan yang diteliti. Berdasarkan yang  sudah  dijelaskan  diatas,  maka  objek  dalam  penelitian  ini  adalah  sistem  pengendalian  internal terhadap  pencegahan  kredit  macet.  Peneliti  akan  melakukan  penelitian  di  Badan  Usaha  Milik  Desa, dengan  tujuan  untuk  mengetahui  sistem  pengendalian  internal  dalam  pencegahan  kredit  macet  di BUMDes “Barokah” yang berada di Desa Mekarjaya, Kecamatan Jampangkulon, Kabupaten Sukabumi.

## Metode Penelitian
Peneliti  menggunakan  penelitian  kualitatif  dengan  pendekatan  deskriftif  yaitu  mendeskripsikan mengenai  pengendalian  internal  dalam  pencegahan  kredit  macet  di  BUMDes.  Tujuan  dari  penelitian kualitatif  dekskriftif  adalah  untuk  membuat  gambaran  secara  sistematis,  factual  dan  akurat  mengenai fakta-fakta yang sedang diteliti.

## Sampel Sumber Data
Penelitian  kualitatif  berasal  dari  suatu  kasus,  yang  berada  pada  situasi  sosial  tertentu  dan  hasil dari  penelitiannya  dapat  digunakan  pada  tempat  lain  yang  situsi  sosial  sama  dengan  situasi  sosial  pada kasus yang dipelajari. Sampel dalam penelitian kualitatif disebut dengan narasumber dan disebut sampel teoritis karena untuk menghasilkan sebuah teori.
Sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  sampel purposive ,  yaitu  sampel  yang ditentukan melalui pertimbangan dan tujuan tertentu. Sedangkan teknik yang digunakan dalam penelitian ini  adalah Non-probability  sampling dengan  cara  memilih  orang  yang  dianggap  tahu  yang  akan memberikan  data  yang  akurat,  jika  datanya  masih  kurang  maka  akan  mencari  lagi  orang  yang  akan memberikan data.

## Teknik Pengumpulan Data
Tahapan-tahapan  yang  akan  dilakukan  dalam  mengumpulkan  data,  teknik  yang  akan  digunakan untuk  mengumpulkan  dalam  penelitian  ini  antara  lain:  Sumber  primer  adalah  mengumpulkan  data  yang akurat  dengan  cara  turun  langsung  ke  lapangan  guna  untuk  mendapatkan  informasi  dari  pemberi  data. Data  primer  di  dapatkan  dengan  cara  wawancara,  observasi,  dan  data  sekunder  berupa  :  Laporan BUMDes.

## Teknik Analisis Data
Penelitian  kualitatif,  teknik  pengumpulan  datanya  menggunakan  triangulasi  data  atau  gabungan yang  datanya  diperoleh  dari  berbagai  sumber  yang  dilakukan  secara  terus  menerus  sehingga  datanya jenuh.  Menyatakan  bahwa  analisis  data  adalah  menyusun  data  yang  diperoleh  dari  hasil  observasi, wawancara,  maupun  dari  dokumentasi  dengan  menggelompokkan  data,  menjabarakan,  melakukan analisis,  memilih  dan  memilah  data  yang  dianggap  penting  untuk  dipelajari,  dan  terakhir  peneliti  akan membuat  kesimpulan  dari  data  tersebut  sehingga  dapat  dimengerti  terutama  diri  sendiri  maupun  orang lain yang membaca data tersebut.

## Analisis Sebelum Lapangan
Menurut  Sugiyono  (2017,  p.  245)  sebelum  peneliti  turun  ke  lapangan  maka  peneliti  akan melakukan  analisis  data  terlebih  dahulu  seperti  melakukan  pembelajaran  pendahuluan  atau  biasanya berupa data sekunder yaitu laporan keuangan yang membantu peneliti dalam melakukan penelitian. Fokus penelitian itu sifatnya sementara dan bisa berkembang maupun berubah setelah peneliti turun dan selama peneliti melakukan penelitian di Lapangan.

## Analisis Selama dan Setelah di Lapangan
Menurut  Sugiyono  (2017,  p.  246)  melakukan  analisis  data  ketika  sedang  berlangsungnya pengumpulan  data  dan  setelah  melakukan  pengumpulan  data  pada  waktu  tertentu.  Ketika  melakukan wawancara peneliti menganalisis jawaban dari narasumber, serta peneliti akan melakukan pertanyaan jika peneliti merasa data yang diperoleh belum memuaskan atau belum cukup dan datanya itu dapat dipercaya. Pengumpulan data kualitatif dilakukan secara terus menerus hingga datanya sudah dianggap jenuh.

## Data Reduction (Reduksi Data)
Menurut  Sugiyono  (2017,  p.  247)  Mereduksi  data  adalah  merangkum  data,  memfokuskan  pada yang  penting,  memilih  yang  pokok  dan  mencari  tema  beserta  polanya.  Reduksi  data  menggunakan computer  mini  dengan  memberikan  kode-kode  pada  aspek  tertentu  sehingga  dapat  mempermudah melakukan  pengumpulan  data,  memberi  gambaran  yang  tentunya  lebih  jelas,  dan  mempermudah pencarian jika data itu diperlukan.

## Data Display (Penyajian Data)
Menurut  Sugiyono,(2017,  p.  249)    penyajian  data  dilakukan  setelah  peneliti  melakukan  reduksi data,  yang  biasanya  berbentuk  uraian  singkat,  bagan,  dan  sebagainya.  Miles  Huberman  menyatakan bahwa dalam  penelitian kualitatif biasanya  yang  sering kali digunakan dalam  melakukan  penyajian data adalah teks yang bersifat naratif.

## Conclusion Drawing/Verification (Kesimpulan dan Verifikasi)
Menurut  Sugiyono  (2017,  p.  252)  menyatakan  bahwa  kesimpulan  awal  yang  dikemukakan  itu sifatnya  masih  sementara  dan  bisa  saja  akan  berubah  jika  peneliti  tidak  dapat  menemukan  bukti-bukti yang  kuat  sehingga  bisa  mendukung  pada  tahap  pengumpulan  data  selanjutnya.  Tetapi  jika  kesimpulan yang  ditemukan  pada  tahap  awal  sudah  didukung  dengan  bukti-bukti  yang  dapat  dipercaya  dan  datanya
konsisten  saat  peneliti  melakukan  pengumpulan  data  kembali  ke  lapangan,  maka  kesimpulan  tersebut dapat  dikatakan  kesimpulan  yang  kredibel  atau  bisa  dipercaya  dan  dipertanggungjawabkan.  Menurut Sugiyono  (2017,  p.  253)  menyatakan  bahwa  kesimpulan  yang  ada  pada  penelitian  kualitatif  merupakan temuan yang baru dan temuan yang sebelumnya belum pernah ada. Temuan tersebut bisa berupa deskripsi atau  penjabaran  suatu  objek  yang  pada  sebelumnya  masih  belum  jelas  sehingga  setelah  melakukan penelitian akan menjadi jelas, dapat berupa hubungan interaktif, hipotesis maupun teori.

## HASIL PEMBAHASAN

## Sistem Pengendalian Internal dalam mencegah adanya kredit macet pada BUMDes
Sistem  pengendalian  internal  dalam  mencegah  adanya  kredit  macet  pada  BUMDes  “Barokah” sudah  berjalan  dengan  baik  yaitu  dengan  sudah  diterapkannya  lingkungan  pengendalian,  Penentuan Risiko,  Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  dan  Komunikasi,  dan  Pengawasan.  Dalam  upaya  melakukan pengendalian internal yang di dalamnya ada lingkungan pengendalian sudah mempunyai peraturan yang digunakan  sebagai  pedoman  dalam  menjalankan  kegiatannya  yaitu  sesuai  dengan  Peraturan  Desa Mekarjaya, dibuatkan AD/ART, serta mempunyai SOP (Standar Operasional Prosedur) yang diharapakan akan semakin kuat atau semakin ketat peraturan maka akan semakin berjalan dengan baik. Bukan hanya adanya  peraturan  tetapi  BUMDes  juga  memilih  orang-orang  yang  mempunyai  kemampuan  di  bidang ekonomi sebagai upaya dalam melakukan pengendalian agar tidak terjadinya kredit macet.
BUMDes  “Barokah”  memilikinya  tujuan  untuk  mensejahterakan  masyarakat  desa  dengan  cara mengoptimalkan  aset  yang  ada  di  desa.  Risiko  mulai  terjadi  karena  sering  kali  BUMDes  salah  dalam memberikan  pinjaman.  Risiko  yang  muncul  tersebut  menyebabkan  pengurus  BUMDes  sekarang  sudah menerapkan analisis kredit terlebih dahulu ketika akan memberikan pinjaman sehingga bisa mengurangi risiko adanya kredit macet. BUMDes sudah melakukan pencatatan secara komputerisasi dan juga manual agar  bisa  meminimalisir  adanya  kecurangan.  Aktivitas  pengendalian  dalam  pengendalian  internal  yaitu Pengawas  BUMDes  memberikan  pelatihan  kepada  pengurus  BUMDes  agar  pengurus  BUMDes mengetahui dengan jelas apa fungsi, tugas dan wewenang mereka sebagai pengurus BUMDes.
BUMDes mengumpulkan  informasi mengenai nasabah  yang akan  melakukan  pinjaman, baik itu dari karakter, kemampuan, modal, dan kondisi ekonomi agar pengurus BUMDes benar-benar mempunyai informasi  yang  relevan  serta  dapat  dipercaya.  Informasi  tersebut  tentu  saja  bisa  digunakan  untuk mendukung  dari  fungsi  pengendalian  internal.  Pengawasan  dilakukan  setiap  2  kali  dalam  1  (satu)  tahun yaitu  setiap  6  (enam)  bulan  sekali  yang  dihadiri  oleh  pengawas,  pemerintah  desa,  BPD,  dan  juga masyarakat. Pengawas mengadakan rapat pertanggungjawaban yang didalamnya akan mengevaluasi hasil kerja pihak BUMDes.

## Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet pada BUMDes
Faktor-faktor  yang  menyebabkan  terjadinya  kredit  macet  pada  Badan  Usaha  Milik  Desa  barokah periode  sebelumnya  yaitu  ada  2  (dua)  baik  dari  pihak  internal  maupun  dari  pihak  eksternal.  Faktor  dari pihak  internal  yaitu  disebabkan  karena  tidak  andalan  pengurus  dalam  mengelola  aset  yang  dimilikinya, tidak  memilikinya  rasa  tanggungjawab  dari  pengurus,  kelemahan  dari  pihak  BUMDes  dalam menganalisis nasabah menjadi salah satu faktor kenapa bisa terjadi kredit macet pada  BUMDes Analisis 5C yang dilakukan belum sepenuhnya diterapkan.
Karakter  merupakan  salah  satu  faktor  yang  dapat  menyebabkan  terjadinya  kredit  bermasalah  pada BUMDes  yang  disebabkan  oleh  nasabah.  Karakter  dari  nasabah  yang  bisa  dibilang  kurang  baik  karena banyak  sekali  nasabah  yang  bukan  lagi  tidak  mampu  untuk  membayar  pinjamannya,  tetapi  ada  nasabah yang  enggan  untuk  membayar  pinjaman  yang  dilakukan.  Perekonomian  nasabah  yang  kurang.  Banyak sekali  nasabah  yang  tidak  bisa  melakukan  pembayaran  dikarenakan  tidak  mampunya  nasabah  untuk membayar karena untuk memenuhi kebutuhan sehari-harinya juga kurang. Pangsa pasar BUMDes adalah menengah kebawah sehingga banyak sekali nasabah yang melakukan pinjaman itu memang dari keluarga kurang  mampu  yang  pada  akhirnya  mereka  juga  mengalami  sulit  sekali  untuk  melakukan  pembayaran. Kebangkrutan juga menjadi alasan lain kenapa nasabah tidak mampu untuk membayar pinjamannya, ada
nasabah yang menganggap bahwa uang yang diberikan oleh BUMDes itu sebagai pemberian cuma-Cuma dari pemerintah yang tanpa harus dikembalikan lagi ke pihak BUMDes.

## Sistem Penyaluran Kredit pada BUMDes
Proses  pertama  dalam  pemberian  kredit  adalah  calon  nasabah  bisa  datang  langsung  ke  kantor BUMDes “Barokah” dengan membawa persyaratan yaitu foto copy KTP, foto copy Kartu Keluarga, dan Surat izin dari suami dan yang terpenting adalah warga desa mekarjaya itu sendiri. Calon nasabah dapat meminta  Surat  Permohonan  Pinjaman  (SPP)  kepada  pengurus  BUMDes,  dalam  surat  tersebut  nasabah akan  diminta  untuk  mengisi  besaran  uang  yang  ingin  dipinjam,  dan  tujuan  meminjam  uang  itu  akan digunakan  untuk  keperluan  apa.  Selain  adanya  syarat  mengenai  dokumen  yang  dibutuhkan,  ada  juga standar yang BUMDes tentukan kepada nasabah yang ingin melakukan pinjaman agar pinjaman itu tidak salah sasaran.
BUMDes  tidak  bisa  memberikan  uang  yang  diminta  nasabah  secara  langsung,  tetapi  BUMDes akan  melakukan  pengecekan  terlebih  dahulu  kepada  nasabah  tersebut  dari  data  yang  diberikannya. Apabila  manajer  simpan  pinjam  sudah  yakin  maka  Surat  Permohonan  Pinjaman  (SPP)  tersebut  bisa diberikan  ke  ketua  BUMDes  untuk  memverifikasi  data  yang  ada.  Ketua  juga  akan  melakukan  analisis kredit  dari  nasabah,  apabila  ketua  BUMDes  sudah  yakin  bahwa  nasabah  itu  mampu  membayar pinjamannya  maka  ketua  BUMDes  bisa  langsung  menyetujui  Surat  Permohonan  Pinjaman  dan memberikan ke bendahara agar bendahara bisa mempertimbangkan nominal yang akan diberikan kepada nasabah  itu  berapa  karena  dilihat  juga  dari  uang  yang  ada  di  kas  BUMDes.  Setelah  disetujui,  maka selanjutnya  bendahara  akan  membuat  2  (dua)  rangkap  bukti  pembayaran.  Ketika  akan  diadakannya pencairan dana, maka bendahara BUMDes akan mempersiapkan 2 (dua) buku bukti pembayaran tersebut dan  juga  tentunya  kwitansi  yang  ditandatangani  oleh  bendahara  sebagai  yang  mengelurakan  dana  dan juga  ketua  BUMDes  yang  menerima  dana.  Ketua  BUMDes  selanjutnya  akan  melakukan  pencairan kepada  nasabah  dan  juga  manajer  simpan  pinjam  BUMDes  akan  menyiapkan  buku  untuk  pembayaran yang  diberikan  kepada  nasabah,  sedangkan  dari  pihak  BUMDes  juga  akan  melakukan  pencatatan  baik secara manual maupun terkomputerisasi untuk menjadi bukti bahwa  nasabah itu melakukan pembayaran pinjaman. Selaras dengan yang dikatakan oleh pengawas BUMDes.
Jangka  waktu  pemberian  pinjaman  di  BUMDes  itu  sifatnya  pinjaman  jangka  pendek  yaitu pinjaman  yang  jangka  waktunya  tidak  lebih  dari  1  (satu)  tahun.  Lama  peminjaman  di  BUMDes “Barokah”  itu  sendiri  adalah  selama  itu  10  bulan  yang  tentunya  harus  dibayar  oleh  tiap-tiap  nasabah beserta  bunganya  sebagai  imbalan  kepada  BUMDes.  Pengembalian  pinjaman  yang  ada  di  BUMDes “Barokah” itu biasanya setiap tanggal 20 yang dibayarkan kepada pengurus BUMDes di kantor BUMDes. Jika  ada  nasabah  yang  tidak  bisa  membayar  pinjamannya  pada  tanggal  tersebut  dan  nasabah  tidak  bisa membayar full pinjamannya,  maka  nasabah  bisa  kapan  saja  membayar  pinjamannya  asalkan  nasabah membayar. BUMDes “Barokah” dalam melakukan penyalurannya telah menerapkan unsur-unsur analisis 5 C ( Character, Capacity, Capital, Colleteral , dan Condition of Economy ) untuk mencegah adanya kredit bermasalah  yang  bisa  saja  muncul,  dimana  pengurus  BUMDes  akan  melakukan  analisis  terlebih  dahulu kepada nasabah sebelum pengurus BUMDes memberikan keputusan untuk memberi pinjaman atau tidak kepada nasabah tersebut.

## KESIMPULAN
1. Penerapan  sistem  pengendalian  internal  dalam  pencegahan  kredit  macet  yang  ada  di  BUMDes “Barokah” desa Mekarjaya sudah berjalan dengan baik, hal ini terlihat dari unsur-unsur pengendalian internal  yang  sudah  diterapkan  dalam  kepengurusan  sekarang  yaitu  mulai  dari  Lingkungan Pengendalian,  Penentuan  Risiko,  Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  dan  Komunikasi,  Pengawasan. Struktur kepengurusan, penetapan kewenangan serta tanggungjawab pada BUMDes yang telah diatur dalam  AD/ART  atau  Anggaran  Dasar/Anggaran  Rumah  Tangga  BUMDes  yang  memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas dan serta ada juga Standar Operasional Prosedur yang harus dijalankan  oleh  pengurus  BUMDes.  Kepengurusan  BUMDes  sudah  melalui  seleksi  terlebih  dahulu dan  pengawas  BUMDes  melakukan  pelatihan  kepada  pegurus  BUMDes.  Kepengurusan  BUMDes
“Barokah”  untuk  periode  sekarang  juga  sudah  membuat  laporan  keuangan  yang  sederhana  untuk dimengerti  bagi  orang-orang  yang  berkepentingan.  Pengawas  akan  mengadakan  rapat pertanggungjawaban yang didalamnya akan mengevaluasi hasil kerja pihak  BUMDes mengenai apa yang telah dilakukan oleh pengurus selama waktu 6 (enam) bulan kebelakang yang diadakan setiap 2 kali dalam satu tahun.
2. Faktor-faktor  yang  dapat  mempengaruhi  adanya  kredit  macet  pada  BUMDes  “Barokah”  periode sebelumnya  itu  ada  dari  pihak  internal  ataupun  dari  pihak  eksternal  yang  tentunya  akan  merugikan bagi BUMDes “Barokah” dan mengganggu kelancaran perkembangan BUMDes. Pada kepengurusan baru sudah dilakukannya perbaikan seperti adanya seleksi kepada calon pengurus yaitu dengan syarat memahami  ekonomi  sehingga  kepengurusan  baru  diharapkan  lebih  bisa  mengelola  BUMDes, kepengurusan  baru  sudah  menerapkan  analisis  5C  yang  diharapkan  bisa  mengurangi  atau meminimalisir faktor-faktor yang dapat menyebabkan adanya kredit macet pada BUMDes.
3. Sistem  penyaluran  kredit  dalam  mencegah  kredit  macet  pada  BUMDes  “Barokah”  untuk  periode sebelumnya  bisa  dibilang  tidak  baik,  karena  ketika  akan  melakukan  pinjaman  nasabah  tidak dimintainya  persyaratan,  tidak  menggunakan  surat  permohonan  pinjaman,  dan  pengurus  BUMDes juga  akan  langsung  memberikan  pinjaman  tanpa  menganalisis  nasabah  terlebih  dahulu,  sehingga banyak  sekali  nasabah  yang  meminjam  tetapi  tidak  mampu  mengembalikan  pinjamannya  hingga sekarang. Untuk mencegah hal itu agar tidak terjadi kembali,  kepengurusan  BUMDes pada periode sekarang sudah lumayan baik, dengan sudah diterapkannya analisis kredit yaitu analisis 5C terlebih dahulu  sebelum  memberikan  pinjaman,  dimintai  persyaratan  dan  juga  harus  mengisi  Surat Permohonan  Pinjaman  yang  sudah  disediakan  oleh  pengurus  BUMDes  sehingga  diharapkan  bisa mencegah adanya kredit macet.

## SARAN
1. Pengawas  BUMDes  diharapkan  bisa  bekerjasama  dengan  pemerintah  Desa  untuk  mengadakan pelatihan  mengenai  pengelolaan  BUMDes  kepada  pengurus  BUMDes  yang  dilakukan  secara berkala, agar pengurus BUMDes bisa melakukan tugasnya dengan baik dan tentunya sesuai dengan tugas  yang  sudah  ditentukan  oleh  perundang-undangan.  Untuk  menghindari  konflik  kepentingan, pelatihan  sebaiknya  dilakukan  oleh  pihak  eksternal  yaitu  orang  yang  profesional  atau  orang  yang paling tau mengenai laporan keuangan dan juga BUMDes.
2. Pengurus BUMDes diharapkan dapat meningkatkan slektifitas dalam memberikan pinjaman kepada calon nasabah, analisis 5C harus dilakukan dan diterapkan secara maksimal sehingga tidak ada lagi nasabah yang melakukan tunggakan. Pengurus BUMDes juga bisa menerapkan pemberian pinjaman dengan cara syariah agar nasabah bisa memiliki tanggung jawab untuk mengembalikan pinjamannya. Saat  akan  memberikan  pinjaman,  pengurus  BUMDes  juga  bisa  meminta  jaminan  kepada  calon nasabah  yang  dapat  membuat  calon  nasabah  BUMDes  mau  tidak  mau  akan  membayar  pinjaman tersebut,  sehingga  diharapkan  tidak  ada  lagi  permasalahan-permasalahan  yang  muncul  khususnya mengenai adanya kredit macet.
3. Sebelum  diberikannya  pinjaman  diharapkan  pengurus  BUMDes  menekankan  dan  memberikan informasi kepada calon nasabah bahwa uang BUMDes adalah uang pemerintah yang tentunya harus dikembalikan  lagi  ke  pemerintah  untuk  dikelola  yang  pada  akhirnya  demi  kesejahteraan masyarakatnya juga, sehingga masyarakat akan lebih paham mengenai simpan pinjam yang diadakan BUMDes dan membuat masyarakat membayar pinjamannya. Pemberian kredit tentu saja bisa sangat membantu nasabah dalam permodalan untuk usaha ketika nasabah membutuhkan pinjaman bumdes tentu bisa membantu agar perekonomian juga bisa secara tidak langsung meningkat
4. Peneliti  selanjutnya  diharapkan  bisa  meneliti  mengenai  analisis  unsur-unsur  pengendalian  internal dalam  mencegah  adanya  kredit  macet  dalam  bumdes  sehingga  jangkauannya  atau  variabelnya  bisa semakin luas. Bisa juga peneliti selanjutnya menambahkan tempat penelitian, sehingga tidak terfokus pada  1  (satu)  BUMDes  saja  dan  bisa  membandingkan  BUMDes  satu  dengan  BUMDes  lainnya sehingga diharapkan datanya bisa lebih valid.

## REFERENSI
Hariyani, I. (2010). RESTRUKTURISASI dan PENGHAPUSAN KREDIT MACET (R. L. Toruan (ed.); 1st ed.). PT Elex Media Komputindo.
https://books.google.co.id/books?id=Ix9bDwAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=kredit+macet&hl =id&sa=X&ved=0ahUKEwipyJrn7_jnAhUSX30KHSsNAmMQ6AEIKTAA#v=onep
Hery.  (2014). Pengendalian  Akuntansi  dan  Manajemen (1st  ed.).  Kencana  Prenadamedia  Group. https://books.google.co.id/books?id=TdxDDwAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=pengertian+siste m+pengendalian+internal&hl=id&sa=X&ved=0ahUKEwiVqY_G0OHoAhWTe30KHRCKC18Q6A EILTAB#v=onepage&q=pengertian sistem pengendalian internal&f=false
Mahatmyo, A. (2014). Sistem Informasi Akuntansi Suatu Pengantar (1st ed.). CV. Budi Utama.
Menteri Dalam Negeri Republik Indonesia. (2018). Peraturan Menteri Dalam Negeri No 20 Tahun 2018
Tentang Pengelolaan Keuangan Desa. Physical Review B , 72 (10), 1–13.
http://www.jdih.setjen.kemendagri.go.id/pm/Permendagri No.20 TH 2018+Lampiran.pdf
Peraturan  Menteri  Desa,  Pembangunan  Daerah  Tertinggal,    dan  T.  N.  4  tahun  2015.  (n.d.). Peraturan Menteri  Desa,  Pembangunan  Daerah  Tertinggal,  dan  Tansmigrasi  No  4  tahun  2015 . https://www.jogloabang.com/pustaka/permendesa-pdtt-4-2015-badan-usaha-milik-desa
Putra,  I.  M.  T.  D.  (2017).  ANALISIS  SISTEM  PENYALURAN  KREDIT  PADA  BADAN  USAHA MILIK  DESA  (BUMDes)  MUNCUL  SARI  AJI  DESA  SUDAJI,  KECAMATAN  SAWAN, KABUPATEN  BULELENG. JIMAT  (Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi)  Undiksha , 8 (2). https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/12164
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D . Alfabeta.
UU NO 6 Tahun 2014 tentang Desa. (n.d.). UU No 6 Tahun 2014 Desa .
Yustisia,  T.  V.  (2015). Undang-Undang  Nomor  6  Tahun  2014  tentang  Desa  dan  Peraturan  Terkait (L. Sutinah (ed.); 1st ed.). Visimedia.
https://books.google.co.id/books?id=2oCwCgAAQBAJ&printsec=frontcover&dq=Undang- Undang+Nomor+6+Tahun+2014&hl=id&sa=X&ved=0ahUKEwjq9PPyjf7nAhUZbn0KHbuMBqk Q6AEIKTAA#v=onepage&q=Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2014&f=false