Syntax Idea: p–ISSN: 2684-6853 e-ISSN: 2684-883X Vol. 2, No. 11, November 2020
ANALISIS  KOMPARATIF  KINERJA  KEUANGAN  BANK  PEMBIAYAAN RAKYAT  SYARIAH  DAN  BANK  PERKREDITAN  RAKYAT  DI  PROVINSI DAERAH ISTIMEWA

## YOGYAKARTA DALAM
MENGHADAPI PERLAMBATAN EKONOMI

## Santosa
Dana Pensiun Syariah Muhammadiyah Yogyakarta, Indonesia Email: santosahadikusuma13@gmail.com

## Abstract
This  research  aims  to  investigate  differences  in  the  performance  of  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  and  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  by analyzing  financial  ratios.  Five  categories  of  financial  performance  are; profitability, efficiency, risk, asset quality and liquidity are used to test differences in  bank  financial  performance.  This  study  comprehensively  analyzed  twelve  (12) Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  and  fifty-four  (54)  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) for the period 2014-2018 in Yoyakarta Special Region Province. The analytical  techniques  used  in  this  study  are  independent  sample  t-test  and  Time Series  Analysis.  The  results  showed  that  there  was  no  significant  difference between  profitability,  liquidity,  Non-performing  Loans  to  Total  Loans  (NPL),  and Equity  to  Deposits  (ETD)  of  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  and  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR.)  Operating  Expense  to  Assets  (OER),  Loan  Ratio  (LR), and  Loans  to  Deposits  (LTD)  of  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  are better  than  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).    Asset  Trunover  (ATO),  Net  Interest Margin  (NIM),  Allowence  for  Loan  Losses  to  Total  Loan  (LL),  Total  Liabilites  to Equity  (TLE)  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  are  better  than  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).

## Keywords : BPRS; BPR; Financial Ratios

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menyelidiki  perbedaan  kinerja  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dengan menganalisis rasio  keuangan.  Lima  kategori  kinerja  keuangan  yaitu;  profitabilitas,  efisiensi, risiko,  kualitas  aset  dan  likuiditas  digunakan  untuk  menguji  perbedaan  kinerja keuangan  bank.  Studi  ini  secara  komprehensif  menganalisa  duabelas  (12)  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  limapuluh  empat  (54)  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) untuk periode 2014 – 2018 di Provinsi Daerah Istimewa Yoyakarta. Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  uji  beda  dua  rata-rata (independent sample t-test) dan analisa time series. Hasil studi menunjukkan bahwa tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  profitabilitas,  likuiditas, Non- performing  Loans  to  Total  Loans  (NPL) dan Equity  to  Deposits  (ETD )  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR). Operating Expense to Assets (OER), Loan Ratio (LR), dan Loans to Deposits (LTD)
Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  lebih  baik  dibandingkan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR).  Sedangkan Asset Trunover (ATO), Net Interest Margin (NIM),  Allowence  for  Loan  Losses  to  Total  Loan  (LL),  Total  Liabilites  to  Equity (TLE) Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  lebih  unggul  dibandingkan  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).
Kata  kunci: Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah;  Bank  Perkreditan  Rakya;  Rasio Keuangan

## Pendahuluan
Pembangunan  ekonomi  di  suatu  negara  sangat  tergantung  pada  perkembangan dinamis  dan  kontribusi  nyata  dari  sektor perbankan.  Ketika  sektor  perbankan  terpuruk perekonomian  nasional  juga  ikut  terpuruk.  Demikian  pula  sebaliknya,  ketika perekonomian  mengalami  stagnasi  sektor  perbankan  juga  terkena  imbasnya  dimana fungsi intermediasi tidak berjalan normal (Baroroh, 2012).
Industri  sektor  keuangan  mengalami  dinamika,  regulasi,  dan  lingkungan  yang sangat dinamis dan kompetitif. Perkembangan perbankan Syariah di Indonesia muncul pada tahun  1992.  Secara  prinsip  bank  syariah  dan   bank  konvensional  sangat  berbeda. Prinsip  yang  membedakan  bank  konvensional  dan  perbankan  syariah  adalah  bank konvesional  dengan  prinsip  maksimalisasi  laba  atau  profit,  sementara  perbankan Syariah  menggunakan  prinsip  pembagian  keuntungan  dan  kerugian  antara  pemegang saham dan nasabah. Bank Syariah menggunakan dasar pada prinsip hukum Islam bahwa setiap kompensasi yang didapatkan akan menimbulkan risiko dalam investasi (Fnais et al., 2013).
Meskipun  pemulihan  sektor  keuangan  global  yang  lemah  dan  rapuh,  keuangan Syariah  telah  menunjukkan  ketahanan  karena  prinsip  yang  mengaturnya  ekuitas, partisipasi  dan  kepemilikan.  Keuangan  Syariah  menekankan  pembagian  risiko, membatasi  risiko  yang  berlebihan  dalam  mengambil  dan  mengembangkan  hubungan yang kuat dengan kegiatan riil yang menjamin ketahanan terhadap guncangan keuangan global (Hussain, Shahmoradi, & Turk, 2016).
Indonesia, bank merupakan salah satu lembaga keuangan yang berfungsi sebagai perantara keuangan yang menyalurkan dana dari pihak yang berkelebihan dana kepada pihak  yang  kekurangan  dana.  Dana  yang  dimiliki  oleh  bank  adalah  berasal  dari  dana bank itu sendiri, dana dari masyarakat dan dana pinjaman. Salah satu tujuan bank adalah memberikan tempat yang aman bagi para deposan (Arfan, 2020).
Bank  ialah  sebuah  organsasi  intermediasi  keuangan,  pada  dasarnya  didirikan dengan  kewenangan  untuk  menerima  simpanan  uang,  meminjamkan  uang,  serta menerbitkan promes ataupun yang dikenal sebagai bank note (Nilai-nilai, 2019).
Bank adalah sebuah lembaga intermediasi keuangan, umumnya didirikan dengan kewenangan  untuk  menerima  simpanan  uang,  meminjamkan  uang,  dan  menerbitkan promes atau yang dikenal sebagai bank note (Munajim & Anwar, 2016).
Bank Indonesia memiliki posisi strategis dalam mendukung perekonomian negara dalam  perwujudan  pembangunan  nasional,  baik  dalam  melayani  pemerintah  maupun dunia keuangan (Sinaga, Nasution, & Siregar, 2013).
Industri jasa keuangan berperan penting bagi kegiatan perekonomian dalam suatu Negara. Bank memiliki peran yang sangat strategis untuk menghimpun dana masyarakat dan menyalurkan kepada masyarakat secara efektif dan efisien dalam peningkatan tarah hidup  masyarakat.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  merupakan  bagian  dari sistem  perbankan  di  Indonesia  yang  berperan  cukup  besar  dalam  perekonomian. Kegiatan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) hampir sama dengan kegiatan Bank Umum  Syariah,  yaitu menghimpun  dan  menyalurkan  dana  mansyarakat  serta  kegiatan dibidang  jasa,  namun  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  tidak  diperkenankan memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran,  seperti  kegiatan  kliring,  inkaso  dan menerbitkan giro (Indonesia, 2014).
Berdasarkan  Undang-Undang  Perbankan  Syariah  Indonesia  Nomor  21  Tahun 2008, disebutkan bahwa bank terdiri atas dua jenis, yaitu bank konvensional dan bank syariah.  Bank  konvensional  adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya  secara konvensional yang terdiri atas bank umum konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).  Sementara  bank  syariah  adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya berdasarkan prinsip syariah yang terdiri atas bank umum syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) (Yusuf & Mahriana, 2016).
Saat ini keberadaan bank syariah di Indonesia telah diatur dalam Undang-undang yaitu  UU  No.  10  tahun  1998  tentang  Perubahan  UU  No.  7  tahun  1992  tentang Perbankan.  Pendirian  Bank  Syariah  di  tanah  air  secara  nyata  dimulai  sejak dikeluarkannya  Paket  Kebijakan  Oktober  1988.  Secara  kelembagaan  bank  syariah pertama  kali  yang  berdiri  di  Indonesia  adalah  PT  Bank  Muamalat  Indonesia  (BMI), kemudian  baru  menyusul  bank-bank  lain  yang  membuka  jendela  syariah (Islamic window) dalam menjalankan kegiatan usahanya (Abdullah, 2019)
Tujuan  keberadaan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  adalah  menyediakan  produk  dan  jasa  perbankkan  untuk masyarakat  pedesaan  maupun  perkotaan  untuk  meningkatkan  usaha  kecil  dan  mikro (UKM) (Muhari & Hosen, 2014).
Menurut (Rivai, Basir, Sudarto, & Veithzal, 2013) mengemukakan bahwa Sistem Perbankan  syariah  telah  membuktikan  dirinya  sebagai  suatu  sistem  yang  tangguh melalui  krisis  ekonomi  di  Indonesia.  Banyak  keunggulan  yang  dimilikinya  sehingga dapat bertahan menghadapi keadaan yang sangat sulit bagi dunia Perbankan. Di antara keunggulannya  adalah  pertumbuhan  Perbankan  yang  terkait  dengan  pertumbuhan ekonomi  riil,  sehingga  dalam  kondisi  krisis  ekonomi  pada  tahun  1998  yang  dimana Bank konvensional menderita negative spread, dan justru dalam kondisi demikian Bank Umum Syariahmenunjukkan kondisi sebaliknya.
Perbankan  syariah  memiliki  ruang  yang  sangat  lebar  untuk  tumbuh  karena besarnya  populasi  muslim  dan  adanya  potensi  industri  halal.  Cepat  atau  lambatnya perkembangan  perbankkan  syariah  ditentukan  oleh  pasar.  Pada  prinsipnya  pasar
cenderung berpikir rasional. Perkembangan perbankkan syariah harus diimbangi dengan strategi  marketing  yang  tepat,  oprasional  yang  menciptakan  daya  saing  dengan  sistem teknologi yang menghasilkan produk dan pelayanan yang kompetitif, manajemen resiko untuk  menjaga  portofolio,  dan  didukung  sumber  daya  manusia  yang  proposional. Jumlah  perbankkan  syariah  yang  masih  sedikit  memebrikan  peluang  yang  cukup baik, karena persaingan antar bank syariah masih sedikit (Abrori, 2015).
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk membandingkan kinerja Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Provinsi  Daerah Istimewa  Yogyakarta  atas  dasar  rasio  keuangan  pada  saat  kondisi  terjadi  perlambatan ekonomi (Saepurrohman, 2016).

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  adalah  penelitian  komparatif,  analisis  yang  dilakukan  dengan membandingkan  kinerja  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Provinsi D.I.Yogyakarta dengan menggunakan rasio-rasio keuangan.  Metode  analisis  yang  digunakan  yaitu  memakai  metode  statistik  non parametrik, yaitu dengan menggunakan: Uji Independent Sampel t-test dan analisis time series.  Ketentuan  penolakan  dan  penerimaan  hipotesis  dengan  tigkat  signifikan  pada level 10% sebagai berikut:
1. Jika nilai signifikansi < 0,10 maka keputusan yang diambil adalah menerima H0.
2. Jika nilai signifikansi > 0,10 maka maka keputusan yang diambil adalah menolak H0.
Data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  berupa  data  time siries  dengan  berbagai  sumber.  Laporan  Keuangan  Kuartal  IV  tahun  2014  sampai Kuartal IV tahun 2018.  Data-data tersebut didapatkan dari website resmi Otoritas Jasa Keuangan  (OJK),  website  Bank  Indonesia  (BI)  dan  website  masing-masing  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  berupa  Laporan  Keuangan Kuartal IV periode 2014 –2018.
Sebanyak 12 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan 54 Bank Perkreditan Rakyat  (BPR)  yang  berada  di  Provinsi  Daerah  Istimewa  Yogyakarta  yang  dijadikan obyek  penelitian  ini.  Kabupaten  Bantul  terdiri  dari  3  BPRS  dan  14  BPR,  Kabupaten Gunungkidul 4 BPR, Kabupaten Kulonprogo 3 BPR, kabupaten Sleman 5 BPRS dan 27 BPR, serta kota Yogyakarta terdiri dari 4 BPRS dan 6 BPR.

## Hasil dan Pembahasan
Penelitian  ini  adalah  bertujuan  untuk  menyelidiki  perbedaan  kinerja  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  dengan menganalisis  rasio  keuangan.  Lima  kategori  kinerja  keuangan  yaitu;  profitabilitas, efisiensi, risiko, kualitas aset dan likuiditas digunakan untuk menguji perbedaan kinerja keuangan  bank.  Studi  ini  secara  komprehensif  menganalisa  duabelas  (12)  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan lima puluh tiga (54) Bank Perkreditan Rakyat
(BPR)  untuk  periode  2014-2018.  Berikut  pembahasan  berdasarkan  hipotesis  yang diajukan dalam penelitian ini:
Tabel 1 Independent Samples Test Independent Samples Test Variabel Proxy by F Sig. t df Sig. (2-tailed) Profitability ROA 3,142 0,077 0,092 317 0,926 ROE 0,703 0,402 0,416 317 0,678 PM 4,842 0,028 -0,203 317 0,839 Efficiency OER 1,320 0,251 -1,631 317 0,104 OEA 5,722 0,017 -3,191 317 0,002 ATO 0,225 0,635 -9,006 317 0,000 NIM 10,460 0,001 -6,566 317 0,000 Risk NPL 1,066 0,303 1,435 317 0,152 LL 64,028 0,000 7,180 317 0,000 ETD 5,929 0,015 -0,604 317 0,546 TLE 0,097 0,756 1,772 317 0,077 Asset quality LR 0,066 0,797 -33,442 317 0,000 LTD 0,193 0,660 -12,916 317 0,000 Liqudity CTA 1,124 0,290 -0,570 317 0,569 CTD 0,176 0,675 0,101 317 0,920

## 1. Hasil uji t-test Hipotesis 1
Profitability  ratio adalah  rasio  yang  dipergunakan  untuk  mengukur kemampuan  Bank  dalam  menghasilkan  profit.  Tiga  rasio  yang  dipergunakan dalam  penelitian  ini  yaitu return  on  asset  (ROA),  return  on  equity  (ROE), dan Profit Margin (PM).
Hasil uji “Independent Samples Test” menunjukan bahwa:
a) Besar  nilai  t-hitung  untuk  ROA  adalah  0,092,  dengan  probabilitas  nilai Sig.  (2-tailed)  sebesar  0,926  dan  diatas  0,10  maka  hasil  perhitungan menunjukan  bahwa  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara    ROA Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
b) Besar  nilai  t-hitung  untuk  ROE  adalah  0,416,  dengan  probabilitas  nilai Sig.  (2-tailed)  sebesar  0,678  diatas  0,10,  maka  hasil  perhitungan menunjukan  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  ROE  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR).
c) Besar nilai t-hitung PM adalah -0,203 dengan probabilitas nilai  Sig. (2- tailed) sebesar 0,839 dan diatas 0,10, maka hasil perhitungan menujukan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan antara PM Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).

## 2. Hasil Uji t-test Hipotesis 2
Efficiency ratio merupakan rasio keuangan untuk mengukur efektifitas bank dalam memanfaatkan aset untuk menghasilkan pendapatan. Efficiency Ratio ini meliputi: Operating  Expense  to  Revenue  (OER),  Operating  Expense  to  Assets (OEA), Aset Turnover (ATO) , dan Net Interest Margin (NIM).
Hasil uji “Independent Samples Test” diketahui:
a) Besar nilai t-hitung OER adalah -1,631 dengan probabilitas nilai Sig. (2- tailed) sebesar  0.104  diatas  0.10,  maka  hasil  perhitungan  meunjukan bahwa  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  OER  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR).
b) Besar nilai t-hitung OEA adalah -3,191dengan probabilitas  nilai Sig. (2- tailed)  sebesar  0,002  diatas  0,10,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  ada perbedaan  yang  signifikan  antara  OEA  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
c) Besar nilai t-hitung ATO adalah -9,006 dengan probabilitas nilai Sig. (2- tailed)  sebesar  0,000,  maka  hasilperhitungan  menujukan  bawa  ada perbedaan  yang  signifikan  antara  ATO  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
d) Besar nilai t-hitung NIM adalah -6,566 dengan probabilitas nilai Sig. (2- tailed)  sebesar  0.000,  maka  hasil  perhitungan  menujukan  bahwa  ada perbedaan yang signifikan antara NIM Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
3. Hasil Uji t-test Hipotesis 3
Risk  ratio  merupakan  rasio  yang  diguanakan  untuk  mengukur  risiko  atas kredit yang disalurkan oleh bank dan risiko kegagalan bayar oleh deposan . Risk ratio yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah Non  Performing  Loans  to Total  Loan  (NPL),  Allowence  for  Loan  Losses  to  Total  Loans  (LL),  Equity  to Deposits (ETD) dan Total Liabilities to Equity (TLE).
Hasiluji “Independent Samples Test” diketahui:
a) Nilai t-hitung NPL sebesar 1,435 dengan probabilitas nilai Sig. (2-tailed) sebesar 0,152 diatas 0,10, hasil perhitungan menujukan bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan antara NPL Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
b) Nilai  t-hitung  LL  sebesar  7,180  dan  nilai  Sig.  (2-tailed)  sebesar  0.000, hasil  perhitungan  menunjukan  bahwa  ada  perbedaan  yang  signifikan antara  LL  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
c) Nilai  t-hitung  ETD  sebesar  -0,604  dengan  probabilitas  nilai  Sig.  (2- tailed)  sebesar  0,546  diatas  0,10,  dari  hasil  perhitungan  menujukan bahwa  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  ETD  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR).
d) Nilai  t-hitung  TLE  sebesar  1,772  dengan  probabilitas  sebesar  0.077 dengan  menggunakan  tingkat  signifikan  pada  level  0,10,  maka  hasil perhitungan  menujukan  bahwa  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara TLE  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR).
4. Hasil Uji t-test Hipotesis 4
Asset  Quality  Ratio adalah  rasio  penilian  terhadap  investasi  yang dilakukan oleh bank dalam berbagai bentuk portofolio, baik dalam rupiah, valuta asing,  pembiayaan,  piutang,  surat  berharga,  penempatan,  penyertaan  modal, penyertaan  modal  sementara,  komitmen  dan  lainnya. Asset  Quality  Ratio  yang digunakan adalah Loan Ratio (LR) dan Loans to Deposits (LTD).
Berdasarkan table hasil uji “Independent Samples Test” diketahui:
a) Nilai t-hitung LR sebesar -33,442 dengan probabilitas nilai Sig. (2-tailed) sebesar  0,000  maka  hasil  perhitungan  menujukan  bahwa  ada  perbedaan yang signifikan antara LR Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
b) Nilai  t-hitung  LTD  sebesar  -12,916  dengan  probabilitas  nilai  Sig.  (2- tailed)  sebesar  0,000  maka  hasil  perhitungan  menujukan  bahwa  ada perbedaan yang signifikan antara LTD Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
5. Hasil Uji t-test Hipotesis 5
Liqudity  Ratio mengukur  kemampuan  likuiditas  bank  dengan  melihat aktiva  lancer  terhadap  utang  lancer.  Liqudity  Ratio  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah Cash to Asset (CTA) dan Cash to Deposits (CTD).
Berdasarkan table hasil uji Independent Samples Test diketahui:
a) Nilai  t-hitung  CTA  sebesar  -0,570  dengan  nilai  probabilitas  nilai  Sig.  (2- tailed)  sebesar  0,569  diatas  0,10,  dari  hasil  perhitungan  menujukan  bahwa tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  CTA  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
b) Nilai  t-hitung  CTD  sebesar  0,101  dengan  probabilitas  nilai  Sig.  (2-tailed) sebesar  0,920  diatas  0,10,  hasil  perhitungan  menujukan  bahwa  tidak  ada perbedaan  yang  signifikan  antara  CTD  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).
Melambatnya  pertumbuhan  ekonomi  di  Indonesia  selama  tahun  2014 sampai  dengan  2018  dengan  rata-rata  pertumbuhan  ekonomi  sebesar  5,01%, berdampak pada perbankan nasional, yaitu meningkatnaya rasio kredit/pembiayaan bermasalah (NPL/F) perbankan. Tabel 2 NPF/L BPRS dan BPR Tabel NPF/L BPRS dan BPR % NPF/L 2014 2015 2016 2017 2018 %  NPF  BPRS  Nas * 7,89%  8,20% 8,63%  9,68% 9,30% % NPL BPR Nas* 4,75%  5,37% 5,83%  6,15% 6,37% % NPF BPRS DIY** 6,87%  6,78% 6,48%  6,54% 7,83% % NPl BPR DIY**   5,69%  5,40% 5,87%  6,29% 5,84%
Dari tabel diatas menunjukan bahwa selama periode 2014-2018 menunjukan secara nasional NPF Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan NPL Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  mengalami  peningkatan.  Ini  menunjukan  bahwa pembiayaan  /kredit  bermasalah  meningkat.  Demikian  juga  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Yogyakarta juga mengalami  peningkatan,  meskipun  masih  dibawah  NPF/L  nasional.  Penyebab meningkatnya  NPF/L  dipengaruhi  2  faktor  yaitu factor internal  dan  factor ekternal.  Faktor  internal  bersumber  dari  Sumbar  Daya  Manusia  (SDM) perbankan dan faktok ekternal kondisi perekonomian yang belum berpihak pada dunia  usaha  debitur.  Perlambatan  ekonomi  mengakibatkan  produktivitas  sektor usaha mengalami stagnasi. Sehingga modal kerja atau investasi dari bank tidak berjalan lancar, yang berakibat meningkatnya pembiayaan/kredit bermasalah.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  pembahasan  diatas,  maka  hasil  penelitian  dapat  disimpulkan sebagai  berikut:  (a.)  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  memiliki  rata-rata Operating  Expense  to  Assets  (OEA) lebih  rendah  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Hal  ini  menunjukan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  menggunakan  beban  opersinal  lebih  rendah.  Biaya  operasional  yang  rendah menunjukan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dapet  menggunakan sumber daya yang dimiliki dengan baik.  Sedangkan Bank Perkreditan Rakyat memilik rata-rata Asset  Trunover  (ATO) dan Net  Interest  Margin  (NIM) lebih  tinggi dibandingkan  dengan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Hal  ini  menunjukkan  bahwa pendapatan  BPR  lebih  baik.  (b.)  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  memiliki rata-rata Allowence  for  Loan  Losses  to  Total  Loan  (LL) dan Total  Liabilites  to  Equity (TLE) lebih  besar  dibandingkan  dengan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Ini menunjukan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  memiliki  kemungkinan kerugian  pinjaman  dan  liabilitas/  kewajiban  lebih  besar  dari  pada  Bank  Perkreditan Rakyat  (BPR).  (c.)  Bank  Pembiyaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  memiliki  rata-rata Loan Ratio  (LR)  dan  Loans  to  Deposits  (LTD) lebih  rendah  dibandingkan  dengan  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Ini  menunjukkan  bahwa  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  mampu  mengelola  pinjaman  dengan  baik.  Hasil  studi  menunjukkan  bahwa profitabilitas,  likuiditas, Non-performing  Loans  to  Total  Loans  (NPL) ,  dan Equity  to Deposits  (ETD) Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  dan  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) tidak ada perbedaan yang signifikan. Operating Expense to Assets (OER) , Loan  Ratio  (LR), dan  Loans  to  Deposits  (LTD)  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  lebih  baik  dibandingkan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).    Sedangkan Asset Trunover (ATO), Net Interest Margin (NIM), Allowence for Loan Losses to Total Loan (LL),  Total  Liabilites  to  Equity  (TLE) Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  lebih  unggul dibandingkan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).

## BIBLIOGRAFI
Abdullah, Ahmad. (2019). Pinjaman Kredit dalam Perspektif Pendidikan Islam. Jurnal Hukum Ekonomi Syariah , 3 (1), 40–52.
Abrori, Hilman. (2015). Analisis perbandingan risiko kebangkrutan pada bank syariah devisa  dan  non  devisa  dengan  menggunakan  metode  Altman  Z-Score  periode 2010-2012 . UIN Walisongo.
Arfan, Muhammad. (2020). Analisis Pengaruh Inflasi, Kurs, Suku Bunga, Margin Bagi Hasil  Terhadap  Non  Performing  Financing  Pada  Bank  Syariah. Jurnal  of Admiration , 1 (3), 196–206.
Baroroh,  Utami.  (2012).  Analisis  sektor  keuangan  terhadap  pertumbuhan  ekonomi regional di wilayah Jawa: Pendekatan model levine. Etikonomi , 11 (2).
Fnais,  Naif,  al-Nasser,  Muhammad,  Zamakhshary,  Mohammad,  Abuznadah,  Wesam, Al-Dhukair,  Shahla,  Saadeh,  Mayssa,  Al-Qarni,  Ali,  Bokhari,  Bayan,  Alshaeri, Taqreed,  &  Aboalsamh,  Nouf.  (2013).  Prevalence  of  harassment  and discrimination among residents in three training hospitals in Saudi Arabia. Annals of Saudi Medicine , 33 (2), 134–139.
Hussain, Mumtaz, Shahmoradi, Asghar, & Turk, Rima. (2016). An overview of Islamic finance. Journal  of  International  Commerce,  Economics  and  Policy , 7 (01), 1650003.
Indonesia,  Ikatan  Bankir.  (2014). Memahami  bisnis  bank  syariah .  Gramedia  Pustaka Utama.
Muhari, Syafaat, & Hosen, Muhamad Nadratuzzaman. (2014). Tingkat efisiensi BPRS di  Indonesia:  Perbandingan  metode  SFA  dengan  DEA  dan  hubungannya  dengan camel. Jurnal Keuangan Dan Perbankan , 18 (2).
Munajim,  Ahmad,  &  Anwar,  Saeful.  (2016).  Faktor  Yang  Mempengaruhi  Keputusan Menjadi  Nasabah  Bank  Syariah. Syntax  Literate;  Jurnal  Ilmiah  Indonesia , 1 (2), 41–52.
Nilai-nilai, Bank Syariah. (2019). Nilai-Nilai Islam Pada Bank Berbasis Syariah (Studi Pada Bank BRI Syariah Cabang Kota Cirebon). Syntax , 1 (6).
Rivai,  Veithzal,  Basir,  Sofyan,  Sudarto,  Sarwono,  &  Veithzal,  Arifiandy  Permata. (2013).  Commercial  bank  management:  Manajemen  perbankan  dari  teori  ke praktik. Jakarta: Rajawali Pers .
Saepurrohman,  Asep.  (2016). Analisis  kinerja  keuangan  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  (BPRS)  sebelum  dan  setelah  diawasi  Otoritas  Jasa  Keuangan .  UIN Walisongo.
Sinaga,  Rebekka  Dosma,  Nasution,  Bismar,  &  Siregar,  Mahmul.  (2013).  Sistem Koordinasi antara Bank Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan dalam Pengawasan Bank  setelah  Lahirnya  Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2011  Tentang  Otoritas Jasa Keuangan. Transparency Journal of Economic Law , 1 (2), 14694.
Yusuf,  Muhammad  Yasir,  &  Mahriana,  Wan  Sri.  (2016).  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi Tingkat Profitabilitas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Di Aceh. Iqtishadia:  Jurnal  Kajian  Ekonomi  Dan  Bisnis  Islam  STAIN  Kudus , 9 (2), 246–275.