Pengaruh Kompleksitas Perusahaan, Leverage , &
Kompensasi Terhadap Fee Audit Pada Perusahaan BUMN 2017-2021
Muhammad Aria Gymnastiar 1* , Annisa Nurbaiti 2
1,2) Universitas Telkom
1) muhammadaria@student.telkomuniversity.ac.id , 2) annisanurbaiti@telkomuniversity.ac.id
*Corresponding Author
Diajukan : 23 Juni 2023 Disetujui : 29 Juni 2023
Dipublikasi : 1 Oktober 2023

## ABSTRACT
Audit Fees are a reward the auditor receives from the client entity in connection with providing audit  services.  Public  accountants  are  very  important  in  balancing  information  asymmetry  and conflict of interest. Payment of this audit fee is based on a contract between the company and a public accounting firm based on an engagement letter. With this audit fee, the auditor must fulfill his duties and responsibilities. The research problem formulation is whether there is a simultaneous and partial effect of company complexity, leverage, and compensation on audit fees. The primary objective  of  this  study  was  to  examine  the  impact  of  company  complexity,  leverage,  and compensation on audit fees within state-owned companies that are listed on the Indonesia Stock Exchange during the period spanning from 2017 to 2021. The present study employs a quantitative research  methodology.  The  population  under  investigation  in  this  study  comprises  state-owned companies that were listed on the Indonesia Stock Exchange during the period of 2017-2021. A total of 13 companies were selected as research samples. The employed methodology utilizes panel data  regression  as  the  primary  analytical  technique.  The  employed  data  analysis  techniques encompass  the  descriptive  statistical  test,  classic  assumption  test,  panel  data  regression  model testing, and hypothesis testing. The findings of this study suggest that there is a simultaneous impact of company complexity, leverage, and compensation on audit fees. The presence of partial functions is  associated  with  a  detrimental  impact  of  company  complexity  on  audit  fees.  The  utilization  of leverage and the provision of compensation positively impact the determination of audit fees. It is anticipated that future researchers will possess the capacity to broaden the scope of their research objectives and incorporate additional variables beyond those initially considered. It is anticipated that corporations will furnish comprehensive information regarding the audit fee.
Keywords: Audit Fee, Company Complexity, Leverage, & Compensation.

## PENDAHULUAN
Tren ekonomi yang berlaku telah mendorong banyak perusahaan untuk melanjutkan ekspansi operasi mereka. Untuk memfasilitasi pertumbuhan bisnis ini, sangat penting bagi perusahaan untuk memiliki  sumber  daya  keuangan  yang  memadai.  Akuisisi  modal  difasilitasi  melalui  kombinasi investasi dan pinjaman dari kreditur. Sebelum membuat keputusan investasi dan pinjaman, sangat penting  bagi  investor  dan  kreditur  untuk  memiliki  kepercayaan  terhadap  perusahaan.  Jaminan tersebut  berasal  dari  ketergantungan  pada  laporan  keuangan,  yang  berfungsi  sebagai  sumber informasi  penting  untuk  tujuan  membuat  keputusan.  Konsekuensinya,  terdapat  peningkatan permintaan  akan  jasa  audit,  khususnya  yang  bertujuan  untuk  meningkatkan  standar  pelaporan tahunan.
Sesuai  PSAK  1  Standar  Akuntansi  Keuangan  2018  tentang  Penyajian  Laporan  Keuangan, bahwa  laporan  keuangan  adalah  representasi  metodis  dan  terorganisir  dari  posisi  keuangan  dan kinerja perusahaan. laporan keuangan memainkan peran penting dalam operasi perusahaan. laporan keuangan  perusahaan  berfungsi  sebagai  sumber  informasi  penting  bagi  pemangku  kepentingan dalam proses pengambilan keputusan (Huri & Syofyan, 2019). Lembaga keuangan adalah setiap entitas komersial yang bergerak di bidang keuangan untuk mengumpulkan dan mendistribusikan dana kepada publik dan terutama untuk membiayai investasi bisnis (Harian, 2021).
Akibatnya, laporan keuangan yang dipublikasikan perusahaan harus sesuai dengan Peraturan No.  11.2007/2007.  29/POJK.04/2016  tentang  “laporan  tahunan  emiten  atau  perusahaan  publik untuk  memastikan  keandalan  laporan  keuangan  yang  disampaikan  perusahaan.  Akuntan bertanggung  jawab  untuk  memberikan  jaminan  yang  wajar  kepada  pengguna  laporan  keuangan bahwa laporan keuangan yang disajikan oleh perusahaan bebas dari kesalahan klerikal dan telah disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum” (Sastrawan & Latrini, 2016). Oleh karenanya,  sangat  penting  bagi  penerima  laporan  keuangan  untuk  menggunakan  jasa  auditor independen untuk meningkatkan integritas laporan keuangan perusahaan, serta untuk mengurangi potensi dampak buruk dari informasi keuangan yang menyesatkan bagi pengguna lain dari laporan tersebut  (Sinaga  &  Rachmawati,  2018).  Salah  satu  poin  penting  dalam  suatu  laporan  keuangan Perusahaan adalah Fee audit.
Selama dua tahun terakhir, telah terjadi konsentrasi perhatian yang cukup besar di kalangan masyarakat  Indonesia  terhadap  tata  kelola  dan  administrasi  korporasi  yang  beroperasi  di  bawah naungan  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN).  Menurut  Pratiwi  &  Nurbaiti  (2021)  Laporan keuangan  Garuda  Indonesia  2018  memicu  kontroversi  setelah  dua  komisaris  menolak  laporan tersebut. BEI, DPR dan Departemen  Keuangan juga hadir. Selama lima tahun berikutnya, biaya ujian perusahaan berubah setiap tahun, naik atau turun.
Biaya audit atau audit fee adalah imbalan jasa audit kepada auditor dan KAP (Adli & Suryani, 2019). Ikatan Akuntan Indonesia (IAPI) mengadopsi Keputusan Tata Usaha No. Keputusan No. 2 Tahun  2016  tentang  penetapan fee atas  jasa  audit,  yang  menyangkut  penetapan  fee  atas  jasa audit.Besaran fee audit yang diberikan perusahaan sebagian didasarkan pada kemampuan negosiasi antara perusahaan dengan KAP (Mentari Puteri Pertiwi, 2019).
Teori agen pertama kali dikembangkan oleh Jensen dan Meckling sebagai reaksi terhadap teori pemegang  saham.  Teori  ini  menyatakan  bahwa  selalu  ada  pemisahan  antara  pemegang  saham utama  dan  manajer  agen.  Kepentingan  pemegang  saham  dan  manajer  tidak  selaras.  Konflik kepentingan ini dikenal dengan masalah keagenan (Krisnawati et al., 2014).

## STUDI LITERATUR
Fee Audit
Biaya audit atau audit fee adalah imbalan jasa audit kepada auditor dan KAP (Adli & Suryani, 2019). Fee Audit  didasarkan  pada  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikan  pekerjaan. Fee Audit  ditentukan  dengan  negosiasi  antara  auditor  dan  auditee  kesepakatan  yang  dicapai  antara auditor dan klien sehingga bersifat subjektif dalam menentukan fee audit (Huri & Syofyan, 2019). Penetapan Fee Audit  pemeriksaan  diatur  oleh  Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia  (IAPI). Menerbitkan SK No. KEP. 024/IAPI/VII/2008. Surat tersebut diberikan kepada anggota IAPI yang menjalankan  tugas  praktiknya  (Mentari  Puteri  Pertiwi,  2019).  Pengukuran  menurut  (Melinda  & Triyanto, 2021) menggunakan rumus seperti berikut:
Audit 𝑓𝑒𝑒 = 𝐿𝑛 . 𝐹𝑒 e

## Kompleksitas Perusahaan
Kompleksitas  perusahaan  merupakan  salah  satu  faktor  dominan  yang  harus  diperhatikan auditor  sebelum  melakukan  audit  (Rukmana  et  al.,  2017).  Perusahaan  cenderung  akan mengembangkan bisnis mereka ketika bisnis tumbuh dengan peningkatan yang signifikan dalam operasi  bisnis.  Dalam  ranah  bisnis,  anak  perusahaan  mengacu  pada  perusahaan  yang  berada  di bawah kendali perusahaan unggulan. Kompleksitas perusahaan menurut Nisa & Triyanto (2022) bisa  diukur  dengan  jumlah  anak  perusahaan  yang  dimilikinya,  baik  di  negara  asal  maupun internasional.

## Leverage
Leverage adalah rasio yang digunakan untuk memperkirakan ukuran asset perusahaan yang di-leverage (Suzan & Agustia, 2021).  Rasio leverage yang digunakan dalam risiko perusahaan ini adalah rasio ekuitas. Rasio utang ini menempatkan total utang perusahaan dalam kaitannya dengan total neraca, semakin besar bagian perusahaan, semakin besar pembiayaan utang (Hanindyasari & Nurbaiti, 2021). Rasio leverage yang digunakan untuk menentukan risiko perusahaan diambil dari penelitian Hanindyasari & Nurbaiti (2021) menggunakan rumus seperti berikut:

## Rasio Leverage = Total Hutang Total Aset

## Kompensasi
Baiyuri et al. ( 2019) menyatakan bahwa kompensasi mengacu pada berbagai jenis remunerasi yang  diberikan  kepada  karyawan  oleh  pemberi  kerja  (perusahaan)  mereka  sebagai  imbalan  atas layanan yang mereka berikan. Principal membutuhkan pihak ketiga independen untuk memperoleh berita mengenai kinerja yang dilakukan agent untuk mengatasi kasus tersebut. Principal mampu menyewa auditor eksternal menggunakan kualitas tinggi yang mengenakan biaya - biaya yang lebih tinggi untuk mengontrol adanya manipulasi penghasilan secara berlebihan. Kompensasi menurut Baiyuri  et  al.  (2019)  dapat  diukur  Berdasarkan  besaran  bonus  yang  diterima  oleh  personel manajemen kunci seperti yang dilaporkan dalam laporan tahunan perusahaan.

## HIPOTESIS

## H1: Kompleksitas Perusahaan berpengaruh positif terhadap fee audit
Kompleksitas  perusahaan  merupakan  salah  satu  faktor  dominan  yang  harus  diperhatikan auditor  sebelum  melakukan  audit  (Rukmana  et  al.,  2017).  Perusahaan  cenderung  memperluas bisnisnya seiring pertumbuhan bisnis dan bisnis tumbuh secara signifikan. Anak perusahaan atau afiliasi dalam bisnis adalah perusahaan yang dikendalikan oleh perusahaan induk.

## H2: Leverage berpengaruh positif terhadap terhadap fee audit
Perusahaan yang memiliki hutang tinggi karena rasio hutang lebih tinggi dari aset perusahaan, menyebabkan  manajemen  kinerja  karena  perusahaan  berisiko  tidak  membayar  hutangnya  tepat waktu.  Semakin  besar  leverage  perusahaan  maka  semakin  besar  pula  risiko  yang  dihadapi perusahaan (Hanindyasari & Nurbaiti, 2021).

## H3: Kompensasi berpengaruh positif terhadap fee audit
Klien mampu menyewa auditor eksternal berkualifikasi tinggi yang mengenakan biaya lebih tinggi untuk memeriksa manipulasi laba yang berlebihan.
: Parsial

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  teknik  deskriptif,  Penelitian  deskriptif  menurut  Sugiyono  (2020) Studi dilakukan  untuk mengetahui  keberadaan  satu atau  beberapa  variabel  independen (variabel independen) tanpa membandingkan variabel itu sendiri dan mencari hubungan dengan variable lain. Metode  kuantitatif  dapat  dipahami  sebagai  pendekatan  penelitian  yang  didasarkan  pada  filosofi positivis, yang digunakan untuk menyelidiki populasi atau sampel tertentu, mengumpulkan data melalui instrumen penelitian, menganalisis data kuantitatif, dan mengevaluasi hipotesis yang telah ditentukan sebelumnya (Sugiyono, 2020).
Populasi pada penelitian ini adalah perusahaan BUMN yang terdaftar di BEI periode tahun 2017- 2021.  Sampel pada penelitian ini sebanyak 13 perusahaan dengan rentang waktu lima tahun dari 2017-2021, dengan total observasi sebanyak 65 sampel.
Penelitian ini menggunakan E-Views 12 dan data outlier menggunakan software SPSS 22 yang membantu teknik analisis data dengan melakukan analisis deskriptif dan analisis regresi data panel dengan model persamaan sebagai berikut:
Y = 2.786414 + 0.004075 (X1) + 0.031650 (X2) + 0.011626 (X3) + e Keterangan: Y = Fee Audit X1 = Kompleksitas Perusahaan X2 = Laverage X3 = Kompensasi e = Standard error
HASIL Tabel 1. Hasil Pengujian Statistik Deskriptif Keterangan Fee Audit Kompleksitas Perusahaan Leverage Kompensasi Mean 21.51715 10.64615 0.685284 6.92E+10 Maksimum 23.39914 31 1.207016 2.85E+11 Minimum 19.53910 0 0.294092 1.53E+10 Std. Dev 0.881392 7.998888 0.210436 6.08E+10 Observasi 65 65 65 65

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Pada  table  1  dapat  dilihat  hasil  uji  statistik  deskriptif,  variabel  fee  audit,  kompleksitas perusahaan, leverage, dan kompensasi memiliki nilai mean yang lebih besar dari standar deviasi sehingga dapat dikatakan bahwa variabel tersebut tidak bervariasi.
Tabel 2.

## Uji Multikolinearitas
X1 X2 X3 X1 1.000000 0.129509 -0. X2 0.129509 1.000000 0.625989 X3 -0.100839 0.625989 1.000000

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan tabel 2 menunjukkan bahwa “hasil analisis antar variabel-variabel independen yaitu Kompleksitas perusahaan, leverage, kompensasi, keseluruhan data tersebut tidak terdapat korelasi antara  variabel  independen  dengan  nilai  <0.80.  Sehingga  tidak  menunjukkan  adanya  gejala multikolinearitas pada penelitian ini”.

## Tabel 3.

## Uji Heteroskedastisitas

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Tabel  3  menunjukan  hasil  pengujian  heteroskedastisitas  dengan  menggunakan  Eviews  12. Berdasarkan  hasil  uji  tersebut  ditunjukkan  bahwa  “nilai  probabilitas  >0.05  sehingga  dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas dalam penelitian ini”.

## Tabel 4. Uji Chows

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Tabel  4  menunjukkan  hasil  uji  Chow.  Nilai  probabilitas  F-cross-section  adalah  0,0000  yang berada  di  bawah  taraf  signifikansi  5%,  yang  menunjukkan  bahwa  nilai  probabilitas  (p-value)  < 0,05,  jadi  tergantung  pada  asumsi  keputusan,  H1  diasumsikan  atau  model  efek  acak  digunakan dalam  penelitian.  Selain  itu,  pengujian  antara  model  efek  tetap  dan  model  efek  acak  dilakukan dengan menggunakan uji Hausman.
Tabel 5. Uji Hausman

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan hasil uji Hausman diperoleh nilai probabilitas random cross section sebesar 0,6018 yang  lebih  besar  dari  taraf  signifikansi  0,05  atau  (5%),  sehingga menurut  asumsi  keputusan  H0 diterima atau. studi ditangani adalah random effect model.

## Tabel 6.

## Uji Lagrange Multiplier

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan pada tabel 6 dapat dilihat bahwa “Breusch-Pagan 0.0000 lebih kecil dari 0,05 maka model yang dipilih adalah Random Effect Model.  Random Effect Model diterima dan model layak digunakan dalam penelitian ini”.
Tabel 7. Hasil Regresi Ramdom Effect Model
Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan tabel 4.11, dapat dirumuskan model regresi data panel yang menjelaskan mengenai kompleksitas perusahaan (X1), leverage (X2), dan kompensasi (X3) sebagai berikut: Y = 2.786414 + 0.004075 (X1) + 0.031650 (X2) + 0.011626 (X3) + e Keterangan: Y = Fee Audit X1 = Kompleksitas Perusahaan X2 = Leverage X3 = Kompensasi
Persamaan regresi diatas dapat diartikan sebagai berikut:
a. Nilai  konstanta  hasil  pengujian  sebesar  2.786414  menunjukkan  bahwa  ketika  semua variabel  independen  yaitu  kompleksitas  perusahaan  (X1),  laverage  (X2),  dan kompensasi  (X3)  bernilai  0,  maka  variabel  dependen  ( fee audit)  akan  naik  sebesar 2.786414.
b. Koefisien  regresi  X1  yaitu  kompleksitas  perusahaan  sebesar  0.004075  menunjukan bahwa setiap terjadinya peningkatan pada variabel kompleksitas perusahaan sebesar satu satuan  dengan  asumsi  variabel  lain  bernilai  0,  maka  terjadi  kenaikan  pada  variabel kompleksitas perusahaan sebesar 0.004075.
c. Koefisien  regresi  X2  yaitu leverage sebesar  0.031650  menunjukan  bahwa  ketika leverage bernilai  1,  sedangkan  variabel  X1, dan  X3  bernilai  0,  maka terjadi  kenaikan pada variabel leverage sebesar 0.031650.
d. Koefisien  regresi  X3  yaitu  kompensasi  sebesar  0.006312  bahwa  setiap  terjadinya peningkatan pada variabel kompensasi sebesar satu satuan dengan asumsi variabel lain bernilai 0, maka terjadi kenaikan pada variabel kompensasi sebesar 0.006312.

## Tabel 8.

## Hasil Uji Koefisien Determinasi

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan pada tabel 8 dapat dilihat bahwa nilai adjusted R-Squared sebesar 0.107388 atau 1.07388%.
Tabel 9. Hasil Uji F

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan pada tabel 9 dapat dilihat bahwa nilai Prob(F-statistic) sebesar 0.019105 lebih kecil dari 0.05.
Tabel 10. Hasil Uji T
Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Berdasarkan  pada  tabel  4.13  dapat  disimpulkan  hasil  pengujian  hipotesis  uji  t  (uji  parsial) menunjukkan sebagai berikut ini.
a. Nilai probabilitas pada kompleksitas perusahaan yaitu sebesar 0.3381 lebih besar dari 0.05.
b. Nilai probabilitas pada leverage yaitu sebesar 0.0058 lebih kecil dari 0.05.
c. Nilai probabilitas pada kompensasi vaitu kompensasi sebesar 0.0328 lebih kecil dari 0.05.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Kompleksitas Perusahaan Terhadap Fee Audit
Kompleksitas perusahaan tidak mempengaruhi fee audit karena koefisien regresinya (X1) sebesar 0,004075 dengan tingkat signifikansi 0,3381 > 0,05 atau 5%. Pengujian ini mengkonfirmasi temuan Zielma & Widyawati (2019) bahwa kompleksitas bisnis tidak mempengaruhi fee audit. Biaya audit perusahaan  induk  tidak  terpengaruh  jika  bisnis  anak  perusahaan  memilih  auditor  terpisah  untuk mengaudit dirinya sendiri.

## Pengaruh Leverage Terhadap Fee Audit
Koefisien regresi variabel leverage (X2) sebesar 0,31650 dengan tingkat signifikansi 0,0058 lebih kecil  dari  0,05  atau  5%,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  leverage  berpengaruh  terhadap  audit  fee. Menurut  Hanindyasari  &  Nurbaiti  (2021),  leverage  meningkatkan  biaya  audit.  Dapat  dikatakan bahwa  pinjaman  yang  besar  dari  suatu  perusahaan  dapat  mengakibatkan  keuntungan  ataupun kebangkrutan perusahaan. Oleh karena itu, perusahaan dengan debt ratio yang tinggi harus lebih banyak memberikan informasi kepada kreditur. Informasi ini digunakan untuk mengurangi klaim pihak ketiga yang merasa dirugikan.

## Pengaruh Kompensasi Terhadap Fee Audit
Koefisien regresi variabel Kompensasi (X3) sebesar 0,011626 dengan tingkat signifikansi 0,0328 <  0,05  atau  5%,  menunjukkan  bahwa  remunerasi  berdampak  terhadap  fee  audit.  Agnesia  & Syafruddin (2020) menemukan bahwa remunerasi meningkatkan biaya audit, yang didukung oleh pengujian  ini.  Dengan  demikian,  perusahaan  harus  mengeluarkan  biaya  audit  yang  lebih  besar karena manajer  bersikap  oportunis  untuk mendapatkan  pendapatan  yang  besar. Oleh  karenanya, auditor eksternal mengenakan biaya lebih untuk organisasi dengan kompensasi eksekutif yang lebih besar.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  maka  kesimpulannya  Kompleksitas  Perusahaan, leverage ,  dan Kompensasi berdampak simultan terhadap Fee Audit. Kompleksitas perusahaan tidak berdampak secara  parsial  terhadap fee audit, leverage berpengaruh  secara  parsial  terhadap fee audit,  dan kompensasi berpengaruh secara parsial terhadap fee audit.

## REFERENSI
Adli,  S.  N.,  &  Suryani,  E.  (2019).  Pengaruh  Leverage,  Pergantian  Manajemen,  dan  Audit  Fee Terhadap  Auditor  Switching. Jurnal  ASET  (Akuntansi  Riset) , 11 (2),  288–300. https://doi.org/10.17509/jaset.v11i2.17922
Baiyuri, A., Arza, F. I., & Afriyenti, M. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Risiko Perusahaan Dan  Kompensasi  Terhadap  Audit  Fee  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2014-2016). Eksplorasi Akuntansi , 1 (1), 320–333. Hanindyasari, A., & Nurbaiti, A. (2021). PENGARUH FUNGSI AUDIT INTERNAL , STRUKTUR CORPORATE  GOVERNANCE  ,  DAN  LEVERAGE  TERHADAP  AUDIT  FEE  (  Studi  pada Perusahaan Sub Sektor Bank yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2016- 2020 ) THE EFFECT OF INTERNAL AUDIT FUNCTIONS , CORPORATE GO . Harian.  (2021). Mengenal  Lembaga-Lembaga  Keuangan,  Fungsi,  dan  Jenisnya .  Kabarharian. https://kumparan.com/kabar-harian/mengenal-lembaga-lembaga-keuangan-fungsi-dan- jenisnya-1wzDfTxGjIJ/full
Huri,  S.,  &  Syofyan,  E.  (2019).  Pengaruh  Jenis  Industri,  Ukuran  Perusahaan,  Kompleksitas Perusahaan Dan Profitabilitas Klien Terhadap Audit Fee. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 1 (3),
1096–1110. https://doi.org/10.24036/jea.v1i3.130
Krisnawati,  A.,  Yudoko,  G.,  &  Bangun,  Y.  R.  (2014).  Development  path  of  corporate  social responsibility  theories. World  Applied  Sciences  Journal , 30 (30  A),  110–120. https://doi.org/10.5829/idosi.wasj.2014.30.icmrp.17
Melinda,  T.,  &  Triyanto,  D.  N.  (2021).  PENGARUH  RISIKO  PERUSAHAAN  , KOMPLEKSITAS  PERUSAHAAN  ,  MANAGERIAL  OWNERSHIP  DAN  AUDIT PARTNER  ROTATION  TERHADAP  AUDIT  FEE  (Sub  Sektor  Makanan  dan  Minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020). E-Proceeding of Management , 8 (6), 8442–8450.
Mentari Puteri Pertiwi. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Reputasi Auditor, Dan Audit Delay Terhadap Audit Fee. JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi Akuntansi ) , 3 (2). Nisa, T. F., & Triyanto, D. N. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan , Kompleksitas Erusahaan , Profitabilitas  ,  Dan  Komite  Audit  Terhadap  Fee  Audit  (  Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Indeks Lq45 Yang Listed Di Bursa Efek Indonesia The Effect Of Company Size , Company Complexity , Profitability , An . 9 (5), 3226–3232. Pratiwi, A. Z., & Nurbaiti, A. (2021). DAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP AUDIT  REPORT  LAG  (  Studi  pada  Perusahaan  Perdagangan  ,  Jasa  ,  dan  Investasi  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019 ) THE EFFECT OF PROFITABILITY , COMPLEXITY  OF  COMPANY  OPERATIONS  ,  AND  GOOD  CORPORATE . 8 (5),  5359– 5366.
Rukmana, M., Konde, Y. T., & Setiawaty, A. (2017). Karakteristik Auditor Terhadap Audit Fee pada  Perusahaan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Simposium  Nasional Akuntansi XX .
Sastrawan,  I.  P.,  &  Latrini,  M.  Y.  (2016).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Audit  Report  Lag  Pada  Perusahaan  Manufaktur. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana , 17 , 311–337.
Sinaga, E. A., & Rachmawati, S. (2018). Besaran Fee Audit Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa  Efek  Indonesia. Media  Riset  Akuntansi,  Auditing  &  Informasi , 18 (1),  19–34. https://doi.org/10.25105/mraai.v18i1.2577
Sugiyono.  (2020). METODE  PENELITIAN  KUANTITATIF,  KUALITATIF,  DAN  KOMBINASI (MIXED METHODS) . Alfabeta.
Suzan,  L.,  &  Agustia,    yofi  prima.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas  Dan Leverage Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Akuntansi , 10 (2), 387–401. https://doi.org/10.37932/ja.v10i2.437