## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 6 Nomor 1, Juli-Desember 2022 e-ISSN : 2597-5234

## INFLUENCE OF NON PERFORMING FINANCING (NPF) ON RETURN ON ASSETS (ROA) IN INDONESIA SHARIA BANK
Pengaruh Non Performing Financing (NPF) Terhadap Return On Assets (ROA) Pada Bank Syariah Indonesia
Amimah Qodari Institut Agama Islam Negeri (IAIN) amimah.qodari@iaincurup.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to analyze the effect of non-performing financing (NPF) on profitability at Indonesian Islamic Banks before and after the merger. This study examines the effect of non-performing financing (NPF) on return on assets (ROA). The population used in this study are Islamic banks that have merged, namely BNI Syariah, BRI Syariah, and Bank Syariah Mandiri for the period 2017-2021. The sample used in this study is the Indonesian  Sharia  Chapter  (BSI)  which  publishes  an  annual  report  in  the  2017-2021 period. The research data is secondary data, obtained from the BSI website which is the research  sample.  While  the  data  analysis  method  used  is  multiple  linear  regression analysis. The results of this study indicate that the NPF variable has an effect on ROA of 8.4% with a significance level of 0.361.
Keywords : Non Performing Financing (NPF), Return On Assets (ROA)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh non performing financing (NPF) terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Syariah  Indonesia  sebelum  dan  sesudah  merger. Penelitian  ini  mengkaji  pengaruh  variable non performing financing (NPF)  terhadap return  on  assets (ROA).  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  bank syariah  yang  melakukan  merger  yaitu  BNI  Syariah,  BRI  Syariah,  dan  Bank  Syariah Mandiri periode 2017-2021. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah Babk Syariah Indonesia (BSI) yang mempublikasikan anual report pada periode 2017-2021. Data  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder,  yang  diperoleh  dari website BSI  yang menjadi  sampel  penelitian.  Sedangkan  metode  analisis  data  yang  digunakan  adalah analisis  regresi  linier  berganda.  Hasil  penelitian  ini  menunjukan  bahwa  variable  NPF berpengaruh terhadap ROA sebesar 8,4% dangan tingkat signifikansi 0,361.
Kata Kunci : Non Performing Financing (NPF), Return On Assets (ROA)
PENDAHULUAN Lembaga  perbankan  syariah merupakan salah satu lembaga
keuangan  di  Indonesia.  Landasan hukum  pendirian  perbankan  syariah  di
Indonesia adalah undang-undang No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Salah  satu  cara  pengukuran  kinerja
keuangan  bank  adalah  dengan  analisis profitabilitas.
Profitabilitas suatu perusahaan  menunjukan  kemampuan suatu  perusahaan  dalam  menghasilkan laba  selama  periode  tertentu  pada tingkat penjualan, aset dan modal saham tertentu.  Profitabilitas  suatu  perusahaan dapat  dinilai  melalui  berbagai  cara
tergantung  pada  laba  dan  aktiva  atau modal  yang  akan  diperbandingkan  satu dengan  lainnya.  Salah  satu  rasio  yang dipergunakan oleh bank untuk
mengukur  tingkat  profitabilitas  adalah ROA  ( Return  On  Assets ).  ROA
mencerminkan  kemampuan  manajemen bank dalam seberapa efektif suatu bank dalam mengelola asetnya untuk menghasilkan  suatu  keuntungan.  Rasio ini  juga  memberikan  ukuran  tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan. Hal  ini  ditunjukan  oleh  laba yang  dihasilkan  dari  penjualan  dan pendapatan  investasi.  BSI  merupakan bank  hasil  merger  antara  PT  Bank BRIsyariah  Tbk,  PT  Bank  Syariah Mandiri  dan  PT  Bank  BNI  Syariah. Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  secara resmi  mengeluarkan  izin  merger  tiga usaha  bank  syariah  tersebut  pada  27 Januari  2021  melalui  surat  Nomor  SR- 3/PB.1/2021.  Selanjutnya,  pada  1 Februari,  Presiden  Joko  Widodo meresmikan  kehadiran  BSI.  Komposisi pemegang  saham  BSI  adalah:  PT  Bank Mandiri  (Persero  )  Tbk  50,83%,  PT Bank  Negara  Indonesia  (Persero)  Tbk
24,85%,  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero)  Tbk  17,25%.  Sisanya  adalah pemegang saham yang masingmasing di bawah 5%. Penggabungan ini menyatukan  kelebihan  dari  ketiga  bank syariah, sehingga menghadirkan layanan  yang  lebih  lengkap,  jangkauan lebih  luas,  serta  memiliki  kapasitas permodalan  yang  lebih  baik.  Didukung sinergi dengan perusahaan serta komitmen pemerintah melalui Kementerian  BUMN,  Bank  Syariah Indonesia didorong untuk dapat
bersaing di tingkat global.
Tabel 1. Perkembangan ii Aset ii Bank ii Syariah ii Indonesia Sebelum ii dan ii Sesudah ii Marger 2017-2021
Sumber ii : ii Laporan ii Keuangan ii Bank Syariah ii Indonesia ii (diolah 2022) Bank  syariah    harus  menjaga kualitas  asetnya  untuk  mencapai penghasilan  (laba)  yang  diharapkan. Dengan  meningkatnya  kualitas  aset yang diharapkan, kinerja bank juga akan meningkat  terutama  dalam  pencapaian laba.  Penurunan  kualitas  dan  nilai  aset merupakan  sumber  kerugian  terbesar bagi bank.
Raden  Hario,  Fitri  Yetti,  dan Prima  Dwi  Priyatno,  menganalisis faktor  dari Non Performing  Financing, Capital    Adequacy    Ratio,  dan Financing    to    Deposit  Ratio  terhadap Profitabilitas    yang    di    ukur    melalui metode  Return    On    Aset  perusahaan bank    umum    syariah.    Karena perkembangan    ekonomi    syariah terkhusus dari perbankan syariah dalam beberapa  tahun  terakhir  berkembang cukup  pesat.  Adapun  jenis  data  yang dipergunakan pada  penelitian  ini  ialah data  sekunder,  yakni  laporan  tahunan dari  12  Bank  Umum  Syariah.  Untuk teknik  analisis  data  dalam  kajian  ini adalah  analisis  regresi  data  panel dengan menggunakan  bantuan E-Views 9  dan  Microsoft    Excel,  dengan pengujian  hipotesis,  yakni  uji  t,  uji  f, dan uji koefisien
determinasi.
Berdasarkan  hasil  uji    hipotesis    dalam kajian    ini    ditemukan,    NPF memengaruhi    secara    negatif  terhadap Profitabilitas,      dan      CAR memengaruhi      secara      positif terhadap Profitabilitas, untuk FDR tidak memiliki pengaruh terhadap profitabilitas.  Dan  secara    simultan, NPF,    CAR,    dan    FDR    turut
mempengaruhi    Profitabilitas  secara bersamaan. Edy Suprianto, Hendry Setiawan, dan Dedi Rusdi, penelitian ini menguji  pengaruh  NPF  terhadap profitabilitas bank syariah di Indonesia. Populasi  penelitian  adalah  keseluruhan dari  obyek  penelitian  yang  keseluruhan dari  obyek  penelitian  yang  akan  diteliti Populasi  penelitian  ini  adalah  seluruh Bank  Umum  Syariah  periode  2014- 2018  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia.
Sampel dipilih dengan metode purposive sampling. Hasil penelitian ini menunjukkan  bahwa  NPF  berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  bank syariah di Indonesia.
Yani  Aguspriyani,  hasil  analisis data  dapat  disimpulkan  bahwa  Non Performing  Financing  (NPF)    memiliki pengaruh    negatif  dan  signifikan terhadap  profitabilitas  Return  On  Aset (ROA)  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia pada masa pandemi covid 19 ini.  Semakin  tinggi  nilai  NPF  maka akan  semakin  kecil  kesempatan  Bank Umum  Syariah  menghasilkan  laba, sebaliknya    jika    nilai    NPF    Bank Umum    Syariah    semakin    kecil    maka kesempatan  Bank Umum Syariah dlam menghasilkan laba akan semakin besar. Selama  masa  pandemi  covid  19    Bank umum    syariah    sempat    mengalami penurunan    kinerja    sehingga    tidak optimal  dalam    menghasilkan    Laba, namun    Bank    Syariah    berhasil bergerak    cepat    dalam  menghadapi kondisi  permasalahan  yang  di  hadapi terlebih bank syariah memang memiliki keunggulan yaitu dapat menyelesaikan    permasalahan    dengan lebih  fleksibel  sesuai kemampuan bank syaariah  tersebut.  Terbukti  bahwa  dari setiap bulan ke bulannya selama periode masa  pandemi  covid  19  Bank  Umum Syariah dapat menunjukan pertumbuhan  yang  positif  di  tengah kondisi  sulit  seperti  ini,  dan  masuk dalam kategori bank yang sehat.
Pembiayaan  atau financing,
yaitu  pendanaan  yang  diberikan  oleh suatu  pihak  kepada  pihak  lain  untuk mendukung investasi yang telah direncanakan,  baik  dilakukan  sendiri maupun  lembaga.  Dengan  kata  lain, pembiayaan  adalah  pendanaan  yang dikeluarkan untuk mendukung investasi yang telah direncanakan.
Nilai non  performing  financing (NPF)  perbankan  syariah  mengalami penurunan  maka  akan  menaikkan kinerja bank syariah. Hal ini disebabkan karena  para  pihak  ketiga  tidak mengalami kesusahan dalam membayar atau mengembalikan uang pinjamannya sehingga  pada  jatuh  tempo  sudah  tepat dibayar.  Namun  sebaliknya,  jika  NPF perbankan  syariah  mengalami  kenaikan maka  kinerja  bank  syariah  akan mengalami penurunan. NPF ini merupakan  pembiayaan  bermasalah yang  waktu  pelaksanaanya  belum memenuhi  target  yang  diinginkan  oleh bank  tersebut.  Sesuai  dengan  teori Shariah  enterprise  bahwa  bank  yang amanah  adalah  bank  yang  mampu menjaga kepentingan seluruh stakeholder.  Apabila  NPF  perusahaan itu  semakin  tinggi  maka  dapat  dinilai bahwa perusahaan tingkat pengkreditannya  adalah  tinggi.  Hal  ini berarti  bahwa  bank  kurang  mempu menjaga  amanah  nasabah  sehingga akibatnya  kinerja  bank  akan  menjadi bermasalah.  Sebaliknya  bahwa  apabila NPF  perusahaan  kecil  dapat  dikatakan bahwaperusahaan itu dinilai baik karena tingkat pengkreditannya sedikit sehingga kinerja bank menjadi meningkat. Penelitian ini lebih memfokuskan  pada non  performing financing (NPF)  pada  Bank  Syariah Indonesia sebelum dan setelah melakukan merger terhadap profitabilitas return on assets (ROA).

## METODE PENELITIAN
Populasi penelitian adalah keseluruhan  dari  obyek  penelitian  yang keseluruhan  dari  obyek  penelitian  yang akan  diteliti.  Populasi  penelitian  ini adalah Bank Syariah Indonesia sebelum dan  setelah  merger  yaitu ii PT ii Bank
Syariah ii Mandiri, ii PT ii Bank BRIsyariah ii Tbk, ii dan ii PT ii Bank BNI ii Syariah.  Sumber  data  penelitian ini  menggunakan  data  sekunder.  Data sekunder  adalah  data  yang  diperoleh secara  tidak  langsung  yang  diberikan oleh  pihak  bank.  Data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  berupa  laporan keuangan  ( anual  report) pada  Bank Syariah  Indonesia  pada  tahun  2017- 2021.
Hipotesis Hipotesis adalah dugaan sementara.  Pada  penelitian  ini  peneliti membuat dugaan sementara yaitu: H0    : Non performing financing (NPF) tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas Bank Syariah Indonesia HA    : Non performing financing (NPF) berpengaruh terhadap Profitabilitas Bank Syariah Indonesia HASIL DAN PEMBAHASAN 1. Analisis Deskriptif Analisis deskriptif menggambarkan bagaimana mengumpulkan data, menyajikan dalam bentuk yang lebih muda dan lebih cepat dipahami  dan  dimengerti.  Analisis statistik deksriptif dapat dilakukan pada populasi  yang  digunakan  di  dalam penelitian  ini,  yaitu  Bank  Syariah Indonesia  yang  mencakup  periode 2017-2021.

## Tabel 2. Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Sumber : SPSS IBM 20 Perhitungan  yang  ditunjukkan  di dalam  tabel  analisa  statistik  deskriptif menunjukan  bahwa  terdapat  14  jumlah sampel, dengan analisa sebagai berikut: a. Nilai  rata-rata  variabel return  on asset (ROA)  Bank  Syriah  Indonesia (BSI)  yang  menjadi  sampel  dalam penelitian  ini  sebesar  1,0321  dengan nilai standar deviasi sebesar 0,47582. Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa BSI  yang  menjadi  sampel  dalam penelitian  rata-rata  memiliki  ROA sebesar 1,0321. Nilai standar deviasi yang  lebih  tinggi  dari  rata-rata menunjukan  adanya  variasi  yang tinggi anatara nilai tertinggi ( maksimum ) dan terendah ( minimum ).  Dari  tabel  2  tersebut, variabel  ROA  menunjukan  nilai terendah  ( minimum )  sebesar  0,27, dimana  nilai  ROA  tersebut  dimiliki oleh  BRI  Syariah  pada  tahun  2019. Sedangkan nilai tertinggi ( maksimum )  sebesar  1,60  dimiliki oleh BNI Syariah pada tahun 2019.
b. Rata-rata non  performing  financing
(NPF)  BSI  yang  digunakan  sebagai sampel dalam penelitian ini menunjukkan  nilai  sebesar  164,3729 dengan  nilai  standar  deviasi  sebesar 602,44944. Hal tersebut menunjukkan  bahwa  BSI    yang menjadi  sampel  didalam  penelitian ini  rata-rata  memiliki  NPF  sebesar 164,3729. Nilai standar deviasi yang lebih rendah dari rata-rata menunjukkan  variasi  yang  rendah antara  nilai  tertinggi  ( maksimum ) dengan  nilai  terendah  ( minimum ). Berdasarkan  tabel  2  untuk  variabel NPF  menunjukkan  nilai  terendah sebesar  1,78  yang  dimiliki  oleh  BRI
Syariah  pada  tahun  2017  dan  nilai tertinggi 2257,51 dimiliki oleh BSM pada tahun 2020.

## 2. Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  merupakan untuk  memperoleh  gambaran  yang menyeluruh  mengenai  hubungan  antara variabel  independen  dan  variabel dependen  untuk  kinerja  pada  masing- masing  perusahaan  baik  secara  parsial maupun  secara  simultan.  Sebelum melakukan  uji  linier  berganda,  metode mensyaratkan  untuk  melakukan  uji asumsi  klasik  guna  mendapatkan  hasil yang terbaik. Tujuan pemenuhan asumsi klasik  ini  dimaksudkan  agar  variabel bebas  sebagai  estimator  atas  variabel terikat tidak bias.
a. Uji Normalitas Uji  normalitas  bertujuan  untuk menguji  apakah  dalam  model  regresi, residual memiliki distribusi normal atau tidak.  Uji  t  dan  uji  F  mengasumsikan bahwa nilai residual mengikuti
distribusi  normal.  Jika  asumsi  ini dilanggar  maka  uji  statistik  menjadi tidak  valid  untuk  jumlah  sampel  kecil. Salah satu cara untuk medeteksi apakah residual  berdistribusi  normal  atau  tidak yaitu dengan uji statistik non-parametrik kolmogorov-smirnov (K-S).  Uji  K-S dilakukan dengan membuat hipotesis: H 0 : data residual berdistribusi normal H a :  data  residual  tidak  berdistribusi normal.
Untuk  menerima  atau  menolak H 0 di  atas  dapat  menggunakan  dasar pengambilan  kesimpulan  yaitu  dengan membandingkan  antara  nilai Asymp . Sig .  (2- tailed )  dengan  tingkat  alpha yang  ditetapkan  (5%).  Kriteria  yang digunakan  yaitu  H 0 diterima  apabila nilai Asymp.Sig .  (2- tailed )  >  tingkat alpha yang ditetapkan (5%).
Hasil  uji  normalitas  (uji Kolmogorov- Smirnov )  dapat  dilihat  pada  tabel  3 bawah ini:
Tabel 3. One-Sample Kolmogorov-
Smirnov Test Sumber: SPSS IBM 20 Hasil uji normalitas(uji Kolmogorov-Smirnov )  pada  tabel  6  di atas  menunjukan  bahwa  nilai Asymp . Sig sebesar 0,200. dimana hasil tersebut menunjukan  bahwa  nilai  signifikansi lebih besar daripada tingkat kepercayaan  (α=0,05),  sehingga  dapat ditarik  kesimpulan  bahwa  H 0 yang menduga  data  berdistribusi  normal diterima  dan  H a yang  menduga  data tidak berdistribusi normal dittolak.
b. Uji Multikolonieritas Uji  multikolonieritas  bertujuan untuk  menguji  apakah  dalam  model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel  bebas  (independen).  Model regresi  yang  baik  seharusnya  tidak terjadi  kolerasi  di  antara  variabel independen.  Jika  variabel  independen saling  berkorelasi,  maka  variabel- variabel  ini  tidak  ortogontal.  Variabel ortogontal adalah  variabel  indevenden yang  nilai  korelasi  antar  sesama variabel  independen  sama  dengan  nol. Untuk  mendeteksi  ada  atau  tidaknya multikolonieritas  di  dalam  model regresi adalah sebagai berikut :
a. Nilai  R 2 yang  dihasilkan  oleh  suatu estimasi model regresi empiris sangat tinggi,  tetapi  secara  individual variabel-variabel  independen  banyak yang  tidak  signifikan  mempengaruhi variabel dependen. b. Menganalisis matrik korelasi variabel-variabel  independen.  Jika antara  variabel  independen  ada korelasi yang cukup tinggi
(umumnya di atas 0,90), maka hal ini merupakan indikasi adanya multikolonieritas.  Multikolonieritas dapat disebabkan karena adanya efek kombinasi  dua  atau  lebih  variabel indevenden.
c. Melihat nilai tolerance dan lawannya, variance  inflation  factor (VIF). Kedua ukuran ini menunjukkan setiap variabel independen manakah yang dijelaskan oleh  variabel  indevenden  lainnya. Tolerance mengukur  variabilitas variabel  independen  yang  terpilih yang  tidak  dijelaskan  oleh  variabel independen  lainya.  Multikolonieritas terjadi  jika  nilai tolerance ≤  0,10 atau sama dengan nilai VIF ≥ 10.
Hasil  uji  multikolonieritas  (uji VIF)  pada  penelitian  ini  dapat  dilhat pada tabel 4 di bawah ini:
Tabel 4. Uji Multikolonieritas
Sumber :  SPSS IBM 20 Dari  uji  multikolonieritas  (uji VIF)  pada  tabel  4  menunjukkan  bahwa nilai  VIF  dari  masing-masing  variabel independen sebesar 1,000  lebih dari 10. Dan  hasil  perhitungan  nilai tolerance juga  menunjukkan  tidak  ada  variabel independen yang memiliki nilai tolerance kurang  dari  0,10  yang  berarti tidak  ada  kolerasi  antar  variabel indevenden  yang  nilainya  lebih  dari 95%.  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa tidak  ada  multikolonieritas  antar variabel  independen,  sehingga  model regresi ini dapat digunakan.

## c. Uji Heterokedastisitas
Uji  heterokedastisitas  bertujuan menguji  apakah  dalam  model  regresi terjadi  ketidaksamaan  variance  dari
residual satu pengamatan ke pengamatan  lain.  Model  regresi  yang baik adalah yang homoskesdatisitas atau tidak  terjadi  heterokedastisitas.  Salah satu  cara  untuk  medeteksi  ada  atau tidaknya heterokedastisitas adalah melakukan  uji  gleser.  Uji  glejser mengusulkan  untuk  meregres  nilai absolut  residual  terhadap  variabel indevenden.  Jika  variabel  independen signifikan secara statistik mempengaruhi variabel dependen, maka ada  indikasi  terjadi  heterokedastisitas. Jika  sebaliknya  apabila  hasil  statistik menunjukkan variabel independen secara  tidak  signifikan  mempengaruhi variabel  dependen,  dapat  disimpulkan homokedastisitas  pada  data  model tersebut tidak dapat ditolak.
Tabel 5. Uji Heterokedastisitas
Tabel  5  uji  heterokedastisitas dengan  uji  glejser,  hasil  uji  variabel variabel NPF memiliki tingkat signifikansi  0,042  dengan  t  hitung  - 2,281 disimpulkan mengandung heterokedastisitas. d. Uji Autokorelasi Uji autokorelasi bertujuan menguji  apakah  dalam  model  regresi liniear  ada  korelasi  antara  kesalahan pengganggu  pada  periode  t  dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (sebelumny).  Model  regresi  yang  baik adalah  regresi  yang  bebas  dari autokorelasi.  Salah  satu  cara  untuk mendeteksi ada atau tidaknya autokorelasi  dengan run  test . Run  test sebagai  bagian  dari  statistik non- parametik  dapat  pula  digunakan  untuk menguji  apakah  antar  residual  terdapat korelasi yang tinggi. Jika antar residual tidak  terdapat  hubungan  korelasi  maka
dikatakan  bahwa  residual  adalah  acak atau  random. Run test digunakan  untuk melihat  apakah  data  residual  terjadi secara random atau tidak (sistematis). H 0 : residual (res_1) random (acak) H a : residual (res_1) tidak random Hasil  uji  autokorelasi  ( run  test )dapat dilihat pada tabel 6 berikut ini: Tabel 6. Uji Autokorelasi ( Run Test )
Unstandardized Residual Test Value a ,08721 Cases < Test Value  7 Cases >= Test Value 7 Total Cases 14 Number of Runs 5 Z -1,391 Asymp.  Sig.  (2- tailed) ,164 a. Median Hasil  dari  uji  autokorelasi  pada
tabel  6  menunjukkan  nilai  test  value sebesar  0,08721  dengan  probabilitas 0,164  tidak  signifikan  pada  0,05  (5%). Yang  berarti  dapat  ditarik  kesimpulan bahwa  residual  random  atau  tidak terjadi autokorelasi antar nilai residual.
2. Analisis Regresi Berganda Pengujian  hipotesis  pertama dan kedua dilakukan dengan memperhatikan  tingkat  signifikansi koefisien  regresi  dan  arah  hubungan masing-masing variabel. Analisis
regresi linier berganda digunakan untuk mengetahui non  performing  financing (NPF)  terhadap return  on  asset (ROA) pada  Bank  Syariah  Indonesia.  Hasil analisis  regresi  linier  berganda  dapat ditunjukkan seperti pada tabel 7 sebagai berikut:

## Tabel 7. Hasil Uji Analisis Regresi
Berganda Sumber : Data diolah 2022 Tabel 7 merupakan hasil perhitungan  regresi  linier  berganda, maka  diperoleh  persamaan  regresi sebagai berikut:
ROA = 0,995 + 0,000 NPF + e Berdasarkan  model  regresi  tersebut  di atas  dapat  diperoleh  penjelasan  sebagi berikut:
1. α  =  0,995  merupakan  besarnya konstanta dari return on asset (ROA) Bank Syariah Indonesia. Hal tersebut dapat  diasumsikan  apabila  besaran variabel NPF sama dengan nol, maka nilai ROA akan menjadi 0,995.
2. B 1 =  0,000  merupakan  besarnya konstanta dari variabel non performing  financing (NPF),  dimana hal  tersebut  menunjukkan  apabila terjadi  kenaikan  variabel  NPF sebesar  1%  akan  meningkatkan variabel ROA Bank Syariah Indonesia sebesar 0,000 kali. Namun hal  tersebut  berlaku  apabila  faktor lain  yang  mempengaruhi  variabel
ROA  Bank  Syariah  Indonesia dianggap tetap.

## Uji Persamaan Regresi Uji Determinasi
Uji  determinasi  (R 2 )  pada intinya menukur seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien  determinasi  adalah  antara  nol dan  satu.  Nilai  R 2 yang  kecil  berarti kemampuan variabel-variabel independen  dalam  menjelaskan  variasi variabel  dependen  amat  terbatas.  Nilai yang  mendekati  satu  berarti  variabel- variabel  dependen  memberikan  hampir
semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen. Kelemahan mendasar penggunaan koefisien  determinasi  adalah  bias terhadap  jumlah  variabel  independen yang  dimasukkan  kedalam  model. Setiap tambahan satu variabel independen,  maka  R 2 pasti  meningkat tidak  perduli  apakah  variabel  tersebut berpengaruh  secara  signifikan  terhadap variabel dependen. Dalam penelitian ini menggunakan  nilai adjusted R 2 pada saat  mengevaluasi  mana  model  regresi terbaik. Tidak seperti R 2 , nilai adjusted R 2 dapat  naik  atau  turun  apabila  satu variabel independen ditambahkan kedalam model.
Berdasarkan  tabel  7  hasil perhitungan  uji  determinasi  pada  tabel diatas,  besarnya  koefisien  determinasi atau adjusted R 2 adalah  0,084  hal  ini berarti 8,4% variasi ROA Bank Syariah Indonesia dapat dijelaskan oleh variabel independen    NPF  yang  berpengaruh terhadap ROA. Adapun sisanya (100% - 8,4% = 91,6%) dijelaskan oleh variabel lain  yang  tidak  dimasukkan  dalam model persamaan tersebut.
Uji Hipotesis secara Simultan (Uji F) Uji statistik F pada dasarnya menunjukkan  apakah  semua  variabel independen atau bebas yang dimasukkan  dalam  model  mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel  dependen/terikat.  Uji  ini dilakukan  untuk  membandingkan  pada tingkat  nilai  sig  dengan  nilai  α  (5%) pada  tingkat  derajat  5%.  Pengambilan kesimpulandengan  melihat  nilai  sig  α (5%) dengan ketentuan sebagai berikut : a. Jika nilai Sig < α maka H 0 ditolak b. Jika nilai Sig > α maka H 0 diterima Hasil  pengujian  dari  tabel  7 diperoleh F hitung = 1,094 dengan nilai signifikansi  0,316  >0,050.  Berdasarkan hasil  demikian  disimpulkan  bahwa  H 0 diterima, yang berarti terdapat pengaruh
yang  signifikan  antara  variabel  NPF terhadap ROA.

## Uji Statistik t
Uji  signifikansi  ini  dilakukan dengan  menggunakan  uji  statistik  t. Pengujian  ini  digunakan  untuk  melihat pengaruh  variabel  independen  terhadap variabel dependen secara parsial dengan derajat  keabsahan  5%.  Kesimpulan dengan melihat nilai sig yang dibandingkan  dengan  nilai  α  (5%)
dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Jika nilai Sig < α maka H 0 ditolak b. Jika nilai Sig > α maka H 0 diterima
Pengaruh non  performing  financing (NPF)  terhadap return  on  asset (ROA).
Berdasarkan  hasil  pengujian secara  parsial  pengaruh  NPF  terhadap ROA  dengan  menggunakan  program IBM SPSS 22 diperoleh t hitung sebesar 1,046  dengan  signifikansi  =  0,361. Dimana  secara  statistik  signifikan dengan  taraf  signifikansi  5%  (0,361  > 0,05).  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  NPF  memiliki  pengaruh  negatif dan  signifikan  terhadap  ROA.  Dengan demikian,  H 2 yang  menyatakan  bahwa NPF berpengaruh negatif dan signifikan dapat  diterima.  Hal  ini  menunjukkan tinggi  rendahnya  NPF  berpengaruh terhadap  tinggi  rendahnya  ROA  Bank Syariah Indonesia periode 2017-2021.
Piutang merupakan tagihan yang timbul dari transaksi jual beli berdasarkan akad murabahah. Murabahah  adalah  transaksi  penjualan barang  dengan  menyatakan  harga perolehan  dan  keuntungan  (margin) yang  disepakati  oleh  penjual  dan pembeli.  Murabahah  dapat  dilakukan berdasarkan pesanan atau tanpa pesanan. Dalam murabahah berdasarkan pesanan,  bank  melakukan  pembelian barang  setelah  ada  pemesanan  dari nasabah.  Pada  saat  akadmurabahah disetujui,  piutang  murabahah  diakui
sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah  keuntungan  yang  disepakati.
Piutangmurabahah  disajikan  sebesar nilai  bersih  yang  dapat  direalisasikan yakni saldo piutang dikurangi penyisihan penghapusan. Margin murabahah  yangditangguhkan  disajikan sebagai pos lawan piutang murabahah.
Pembiayaan  mudharabah  adalah akad  kerjasama  usaha  antara  bank sebagai  pemilik  dana  ( shahibulmaal ) dan nasabah sebagai pengelola dana( mudharib ) untuk melakukan kegiatan usahadengan nisbah pembagian hasil (keuntungan ataukerugian)  menurut  kesepakatan  di muka. Pembiayaan  musyarakah  adalah akad  kerjasama  yang  terjadi  diantara para  pemilik  modal  (mitramusyarakah) untuk menggabungkan modal danmelakukan  usaha  secara  bersama dalam  suatukemitraan  dengan  nisbah pembagian hasil sesuaidengan kesepakatan, sedangkan kerugianditanggung secara proporsional sesuai dengankontribusi modal. Pinjaman qardh adalah penyediaan  dana  atau  tagihan  yang dapat dipersamakan dengan ituberdasarkan persetujuan atau kesepakatan  antarapeminjam  dan  bank yang  mewajibkan  peminjammelunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu.Bank  dapat  menerima  imbalan namun tidak bolehmensyaratkan adanya imbalan tersebut dalamperjanjian. Imbalan, jika diberikan diakui sebagaipendapatan pada saat diterima. Hasil analisis regresi menunjukkan  bahwa non  performing financing (NPF)  pada  hasil  uji  F  di peroleh  F  hitung  1,094  dengan  nilai signifikansi  =  0,316,  sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  H a diterima,yang berarti  ada  pengaruh non  performing financing (NPF)  terhadap return  on asset (ROA). Berdasarkan hasil analisis regresi  diperoleh adjusted  R  square
sebesar  0,084  yang  berarti  bahwa kontribusi NPF secara simultan berpengaruh  terhadap  ROA  pada  Bank
Syariah Indonesia sebesar 8,4%.

## 5. Penutup Kesimpulan
Penelitian  ini  bertujuan  untuk melihat  pengaruh non  performing financing (NPF)  terhadap return  on asset (ROA)  pada  Bank  Syariah Indonesia  sebelum  dan  sesudah  merger pada  tahun  2017-2021.  Hasil  analisis regresi  menunjukkan  bahwa non performing  financing (NPF)  pada  hasil uji  F  di  peroleh  F  hitung  1,094  dengan nilai  signifikansi  =  0,316,  sehingga dapat disimpulkan bahwa H a
diterima,yang  berarti  ada  pengaruh non performing  financing (NPF)  terhadap return  on  asset (ROA).  Berdasarkan hasil  analisis  regresi  diperoleh adjusted R  square sebesar  0,084  yang  berarti bahwa  kontribusi  NPF  secara  simultan berpengaruh  terhadap  ROA  pada  Bank Syariah Indonesia sebesar 8,4%.

## Saran
Untuk  penelitian  selanjutnya diharapkan  bisa  mengkaji  lebih  dalam lagi  mengenai  variable  lain  yang mempengaruhi  profitabilitas  di  luar penelitian ini.

## DAFTAR PUSTAKA
Bank Muamalat, ( 2011). Annual Report, Bank  Syariah  Indonesia, Energi  Baru Untuk  Indonesia    Laporan Tahunan 2021, Jakarta : 2022. Ghozali,  I.  (2006).  Aplikasi  analisis multivariate dengan program SPSS.
Hario,  Raden,  Fitri  Yetti,  dan  Prima Dwi  Priyatno,  (2021).  Pengaruh NPF,  CAR,  Dam  FDR  Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di  Indonesia. El  Iqtishod  Jurnal Kajian Ekonomi Syariah. 05(02),
Kasmir,  (2010). Analisis  Laporan Keuangan, Jakarta: Rajawali Pers, Muhammad, (2005). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah, Yogyakarta: UPP AMP YKPN,
Prasanjaya,  A.  Y.,  &  Ramantha,  I.  W. (2013).  Analisis  pengaruh  rasio CAR,  BOPO,  LDR  dan  ukuran perusahaan  terhadap  profitabilitas bank  yang  terdaftar  di  BEI. E- Jurnal Akuntansi , 4 (1), 230-245.
Rivai,  Veithzal,  (2007).  dkk, Bank and Financial Institution Management, Jakarta:  PT  Raja
Grafindo Persada, Subagyo,  Pangestu  dan  Djarwanto, (2013). Statistika  Induktif, Edisi Kelima, Yogyakarta : BPFE,. Sugiarto,  (2009).
Struktur  Modal, Struktur Kepemilikan Perusahaan, Permasalahan Keagenan  Informasi  Asimetri, Yogyakarta: Graha Ilmu,
Suprianto, E., Setiawan, H., & Rusdi, D.
(2020). Pengaruh Non Performing Financing (NPF) Terhadap Profitabilitas  Bank  Syariah  di Indonesia. Wahana Riset Akuntansi , 8 (2), 140-146.
Undang-undang Republik Indonesia No. 21  tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah.