Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1181-1195
Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah (BUS) Melalui Pendekatan Islamicity Perfomance Index
Dewi Sjam 1) , Clarashinta Canggih 2)
1,2 Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Negeri Surabaya *Email korespondensi: dewi.18040@mhs.unesa.ac.id

## Abstract
The study aims to analyze the financial performance of Sharia commercial banks in Indonesia during 2016-2020 using  the  Islamicity  Perfomance  Index  (IPI)  approach.  Measured  by  Profit  Sharing  Ratio,  Zakat  Perfomance Ratio,  Equitable  Distribution  Ratio,  Directors-Employee  Welfare  Ratio,  and  Islamic  Income  vs  Non  Islamic Income. In  particular,  these  index  not  only  measure  materially,  but  also  measures  the  social  responsibility  of Islamic  banking  performance.  Data  analysis  used  quantitative  descriptive  method.  The  research sample taken was  11  (eleven)  Islamic  banks  and  considered  related  to  data,  period,  registered  on  the  Financial  Service Authority (OJK). The data obtained from annual report through the Islamic Bank official website. From the study result, it can be concluded that financial perfomance at Sharia Commercial Banks has not had a positive increase along the years. There was a significant degradation on 2017. It is affected by the value of zakat distribution and shareholders. But in terms of halalness, Sharia commercial banks have avoided the element of usury.

## Keywords : Sharia commercial banks (BUS), Islamicity Perfomance Index, Financial performance
Saran sitasi : Sjam, D., & Canggih, C. (2022). Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah (BUS) Melalui Pendekatan  Islamicity  Perfomance  Index. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam,  8 (02),  1181-1195.  doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5307
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5307

## 1. PENDAHULUAN
Implementasi  perbankan  syariah  dengan  prinsip ekonomi  Islam  yakni  tidak  berbasis time  value  of money ,  tidak  bersifat  spekulatif,  tidak  menggunakan dua  harga  dalam  satu  barang  maupun  dua  transaksi dalam  satu  akad,  menggunakan  uang  bukan  sebagai komoditas, serta melarang riba dalam berbagai macam bentuknya tanpa terkecuali (Miranata 2014). Diberlakukannya  UU  No.  21  Tahun  2008  mengenai ketentuan pelaksanaan syariah, jenis usaha, kelayakan usaha,  penyaluran  dana,  dan  larangan  bagi  Bank Umum  Syariah  (BUS)  maupun  Unit  Usaha  Syariah (UUS)  yang  merupakan  bagian  dari  Bank  Umum Konvensional,  mengakibatkan  bertambahnya  jumlah bank  syariah  setelah  tahun  2008  (Herfadiansyah, 2019)    (Herfadiansyah,  2019).  Berdasarkan  data Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK),  terdapat  34  pelaku usaha perbankan syariah di Indonesia yang terdiri atas
14  BUS  dan  20  UUS  selama  akhir  tahun  2020. Indikator  utama  yang  tercermin  dari  perkembangan perbankan syariah, yaitu total aset, pembiayaan yang disalurkan,  dan  dana  pihak  ketiga  (OJK,  2021). Berikut  perkembangan  Bank  Umum  Syariah  dapat dilihat dari tabel 1.
Tabel 1. Perkembangan Aset, PYD, dan DPK
Bank Umum Syariah Tahum 2016-2020 Tahun Aset PYD DPK 2016 254,18 177,48 206,41 2017 288,02 189,79 238,22 2018 316,69 202,30 257,61 2019 318,06 205,92 262,71 2020 397,07 246,53 322,85

## Sumber : Diolah penulis, 2021
Berdasarkan tabel 1, dapat diketahui bahwa Bank Umum  Syariah  (BUS)  menunjukkan  perkembangan yang  semakin  baik  di  tengah  pandemi  covid-19.

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1182
Berikut  presentase market  share perbankan  syariah dapat dilihat dari Gambar 1.
Gambar 1. Presentase Market Share Perbankan Syariah di Indonesia Tahun 2020
Sumber : OJK, 2021
Berdasarkan gambar 1, market share sampai akhir 2020  belum  mencapai  10%  dari  total  aset  perbankan syariah. Untuk itu perlu banyak usaha yang dilakukan oleh seluruh stakeholder agar perkembangan perbankan  syariah  di  Indonesia  lebih  baik  (OJK, 2021).  Seiring  dengan  berkembangnya  lembaga keuangan  Islam,  bank  syariah  membutuhkan  kontrol ataupun  evaluasi  agar  tumbuh  mencapai  sasaran. Menurut  Rika  Lidyah  (2018),  kinerja  perussahaan mampu  menunjukkan  sesuatu  yang  berkaitan  dengan kekuatan  dan  kelemahan suatu perusahaan.  Kekuatan tersebut  dipahami  untuk  dimanfaatkan  sedangkan kelemahan untuk dievaluasi. Kinerja perusahaan dapat dilihat dari laporan keuangan yang dibuat dalam setiap periodenya  (Budiyono,  dkk,  2021).  Analisis  laporan keuangan  bank  syariah  menggunakan  indeks  kinerja keuangan  syariah  untuk  membantu  para  pemangku kepentingan  seperti  deposan,  pemegang  saham, lembaga  keagamaan,  pemerintah  dan  lain-lain (Hameed et al., 2004).
Dalam  mengukur  kinerja  keuangan  perbankan salah  satunya  adalah  dengan  menggunakan  metode CAMEL dari tingkat kesehatan bank (LMS Kristiyanti, 2021).  Pipin  Lestari  (2020)  menganalisis  kinerja keuangan  perbankan  syariah  Indonesia  dan  Malaysia menggunakan  metode  pengukuran  CAMEL.  Hasil pengujiannya menunjukkan  secara  keseluruhan  tidak terdapat  perbedaan  yang  besar  antara  kinerja perbankan  syariah  Indonesia  dan  Malaysia.  Begitu pula  pada  penelitian  Santy  P.,  Sri  H.,  dan  Agus  D. (2021)  yang  juga  mengukur  kesehatan  bank  dengan menggunakan  metode  CAMEL.  Hasil  analisis  data
dan pembahasan  menunjukkan bahwa  tingkat kesehatan  bank  konvensional  dan  bank  syariah  tidak memiliki perbedaan pada faktor CAR (capital) , faktor LDR (liquidity) , dan faktor IER (sensitivitas to market risk) .
Pada  penelitian  Shellin  T.,  Safriansyah,  dan Henny  S.  (2021)  membandingkan  kinerja  keuangan perbankan  di  ASEAN  melalui  metode  pengukuran RGEC. Metode tersebut berpatokan pada risk profile, good  corporate  governance,  earnings, dan capital sesuai  dengan  Peraturan  BI  Nomor  13/1/PBI/2011. Hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  Indonesia  harus meningkatkan  kualitas  kinerja  keuangan  perbankan pada  indikator  LDR  dan  NPL.  Kedua  rasio  ini berhubungan  dengan  kredit  dan  likuiditas  yang dimiliki. Esma Rolina (2021) menganalisis PT. BPRS Puduarta  Insani  dan  menggunakan  konsep Balance Scorecard .  Metode  ini  dapat  mengukur  perspektif keuangan, bisnis internal, pelanggan, serta pertumbuhan  dan  pembelajaran.  Dimana  dalam masing-masing  perspektif  memiliki  indikator  sendiri, seperti  rasio  ROA,  NPF,  BOPO,  FDR,  dan Market Share .  Hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  perseroan tersebut  menghasilkan laba yang optimal, mengalami peningkatan dalam segmen pasar, mampu mengembangkan  produk  atau  jasa  yang  ditawarkan, dan produktifitas karyawan meningkat setiap tahunnya. Tetapi metode pengukuran seperti CAMEL, RGEC,  dan Balance  Scorecard merupakan  penilaian secara konvensional (Yusnita, 2019).
Terdapat  statistik  perbankan  syariah  yang dipublikasikan oleh lembaga pemerintah seperti FDR, NPF, ROA, ROE, BOPO, dan lain sebagainya (Iin dan Anik,  2020).  Namun,  metode  pengukuran  tersebut dianggap tidak mampu menampilkan nilai spiritual dan sosial melainkan hanya dari segi materialistik terhadap kinerja  keuangan  bank  (Maulana,  2018).  Metode  ini tidak  cukup  representatif   untuk  mengukur  kinerja bank  syariah  karena  fokus  bank  syariah  tidak  hanya tertuju pada kinerja bisnis, tetapi juga mempertimbangkan perannya selaku pelaksana fungsi sosial.   Hameed,   et.   al.   (2004)    telah   berhasil melakukan    pengukuran   kinerja   bagi    perbankan syariah  melalui  metode Islamicity  Disclosure  Index (IDI)  dan Islamicity  Perfomance  Index (IPI).  Kedua indeks ini bertujuan untuk membantu para pemangku kepentingan  dalam  menilai  kinerja  bank  syariah. Islamicity Perfomance Index (IPI) merupakan metode yang  akan  mengevaluasi  kinerja  perbankan  Syariah mulai  dari  segi  keuangan,  prinsip  keadilan,  prinsip
Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, ISSN: 2477-6157; E-ISSN 2579-6534
kehalalan,  sampai  dengan  prinsip  kesuciannya (takziyah).  Oleh  karena  itu,  tanggung  jawab  sosial perusahaan  juga  dapat  terukur  (Kristianingsih  dan Wildan, 2020).
Dalam  penelitian  Safaah  Restuning  dan  Mutiah Hanifah  (2021)  mengenai  analisis  kinerja  keuangan Bank  Umum  Syariah  (BUS)  melalui Islamicity Perfomance Index (IPI). Hasil penelitiannya ada pada aspek  keadilan,  yaitu  perbandingan  kesejahteraan antara  direktur  dan  pegawai  masih  tergolong  kecil. Begitu  pula  penelitian  Okta  Supriyaningsih  (2020) menganalisis  kinerja  keuangan  perbankan  syariah melalui metode yang sama, yakni Islamicity Indeces . Berdasarkan  hasil  penelitian  tersebut,  kinerja keuangan BUS mendapat rata-rata bagi hasil sebesar 50,53%.  Kedua  penelitian  tersebut  terfokus  kepada kinerja  5  (lima)  BUS  dan  berperiode  hanya  sampai tahun  2017.  Sedangkan,  penelitian  ini  akan menganalisis  kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah (BUS) hingga tahun 2020.
Islamicity  Perfomance  Index (IPI)  merupakan alat pengukuran kinerja yang mampu mengungkapkan nilai-nilai  materialistik  dan  spritiual  yang  ada  dalam bank syariah. Pengukuran kinerja dengan menggunakan IPI hanya berdasarkan  informasi yang tersedia pada laporan keuangan tahunan. Tahap-tahap yang  perlu  dilakukan  dalam  mengukur  metode  IPI yaitu menghitung kinerja Bank Umum Syariah dengan menggunakan  beberapa  rasio  hitung  seperti  berikut ini.
Profit  Sharing  Ratio (PSR)  bertujuan  untuk mengidentifikasi  kinerja  keuangan  yang  disalurkan melalui  pembiayaan  bagi  hasil  bank  syariah  atas pembiayaan  lainnya.  Bagi  hasil  dihitung  dalam Islamicity  Perfomance  Index untuk  mengukur presentase pembiayaan dengan akad bagi hasil, yakni mudharabah  dan  musyarakah  yang  disalurkan  atas total  pembiayaan  dalam  menjalankan  prinsip  utama bank  syariah  (Yusnita,  2019).  Adapun  rumus  dalam menghitung PSR sebagai berikut.

## 𝑃𝑆𝑅 = 𝑀𝑢𝑑ℎ𝑎𝑟𝑎𝑏𝑎ℎ + 𝑀𝑢𝑠𝑦𝑎𝑟𝑎𝑘𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
Zakat  Perfomance  Ratio (ZPR)  bertujuan  untuk mengukur  presentase  dana  zakat  dengan net  asset yang  dikeluarkan  oleh  Bank.  Jika  presentase  zakat yang dihasilkan kecil, artinya penyaluran zakat yang dikeluarkan  juga  masih  bernilai  kecil  dibandingkan dengan  total net  asset yang  dimiliki.  Dalam  metode penelitian  ini,  pengukuran  kinerja  zakat  bertujuan untuk  mengetahui  kinerja  bank  syariah  dalam
meningkatkan kesejahteraan masyarakat (Kristianingsih  dan  Wildan,  2020).  Adapun  rumus dalam menghitung ZPR sebagai berikut.

## 𝑍𝑃𝑅 = 𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡 𝑁𝑒𝑡 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡
Equitable  Distribution  Ratio  (EDR) bertujuan untuk  mengukur  presentase  pendapatan  yang disalurkan kepada pemangku kepentingan dari jumlah dana qardh dan donasi, beban gaji karyawan, investor, dan  perusahaan  (Sulistiyono,  2012).  Masing- masingnya akan dihitung dengan menilai jumlah yang disalurkan kepada stakeholder , kemudian dibagi total pendapatan operasional serta dikurangi dengan zakat dan  pajak.  Adapun  rumus  dalam  menghitung  EDR sebagai berikut.
Qardh dan donasi  = 𝑄𝑎𝑟𝑑ℎ 𝑑𝑎𝑛 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑆𝑜𝑠𝑖𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙−(𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡+𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘)
Biaya tenaga kerja  = 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝐺𝑎𝑗𝑖 𝑑𝑎𝑛 𝑇𝑢𝑛𝑗𝑎𝑛𝑔𝑎𝑛 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙−(𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡+𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘) Shareholders = 𝐷𝑖𝑣𝑖𝑑𝑒𝑛 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙−(𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡+𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘) Net Profit = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙−(𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡+𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘)
Directors-Employee  Welfare  Ratio (DEWR) bertujuan  untuk  menunjukkan  perbandingan  antara gaji  direktur  secara  proporsional  dengan  dana  yang diperuntukkan kepada  kesejahteraan  karyawan  tetap. Hal ini disebabkan karena hanya karyawan tetap yang mendapatkan seluruh komponen kesejahteraan tersebut.  Tujuan  pengukuran  rasio  ini  adalah  untuk mengukur  perbandingan  gaji  dewan  direksi  dengan kesejahteraan  karyawan  secara  material  meliputi gaji/upah,  pelaksanaan  pelatihan,  dan  semacamnya (Kristianingsih  dan  Wildan,  2020).  Adapun  rumus dalam menghitung DEWR sebagai berikut.

## 𝐷𝐸𝑊𝑅 = 𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑅𝑎𝑡𝑎 𝐺𝑎𝑗𝑖 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑘𝑡𝑢𝑟 𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑅𝑎𝑡𝑎 𝐾𝑒𝑠𝑒𝑗𝑎ℎ𝑡𝑒𝑟𝑎𝑎𝑛 𝐾𝑎𝑟𝑦𝑎𝑤𝑎𝑛
Islamic  Income  vs  Non  Islamic  Income (IIC) bertujuan  untuk  mengukur  presentase  perbandingan antara pendapatan halal dengan total pendapatan bank syariah  secara  keseluruhan,  baik  yang  halal  maupun non-halal  (Lutfiandari  dan  Septiarini,  2016).  Hasil nilai  yang  didapatkan  dinyatakan  sebagai  ukuran keberhasilan  penerapan  prinsip  dasar  bank  syariah dari  segi  pendapatan  yaitu  terbebas  dari  unsur  riba (Supriyaningsih,  2020).  Dalam  laporan  keuangan bank  syariah,  sumber  dana  non  halal  dapat  dilihat melalui  penggunaan  denda  (ta’widh/takzir).  Adapun rumus dalam menghitung  sebagai berikut.

## 𝐼𝐼𝐶 = 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙 + 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑁𝑜𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙
Setelah  menghitung  masing-masing  dari  rasio hitung  tersebut,  maka  yang  perlu  dilakukan
selanjutnya  adalah  dengan  memberikan  standar penilaian  berupa  predikat  dan  menjabarkan  hasil kinerja keuangan Bank Umum Syariah periode 2016- 2020.  Kemudian  diberikan  kesimpulan  dari  hasil penjelasan terhadap bank syariah dalam peneltian ini. Adanya roadmap pengembangan  kinerja  keuangan perbankan  syariah  dari  OJK  menarik  untuk  diteliti menggunakan  metode  IPI.  Berdasarkan  pemaparan diatas, maka penelitian ini akan menganalisis kinerja keuangan  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  yang  diukur dengan Islamicity Perfomance Index (IPI) pada tahun 2016-2020.

## 2. METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif  kuantitatif  dengan  menjabarkan  hasil presentase yang dihitung secara non statistik. Metode pengambilan  sampel  dalam  penelitian  adalah  teknik purposive  sampling karena  sampel  diambil  tidak secara acak, tetapi ditentukan berdasarkan kriteria dari anggota  populasi.  Kriteria  Bank  Umum  Syariah (BUS)  yang  telah  ditetapkan  yaitu,  Bank  Umum Syariah yang terdaftar dalam Otoritas Jasa Keuangan, memiliki  data  yang  dibutuhkan  untuk  menghitung variabel Islamicity  Perfomance  Index dan  telah mempublikasikan  laporan  keuangannya (annual report) di  situs  resmi  masing-masing  bank  syariah pada tahun 2016-2020.
Hingga  saat  ini,  terhitung  14  Bank  Umum Syariah  (BUS)  di  Indonesia  yang  terdaftar  dalam Otoritas  Jasa  Keuangan (2020)  sesuai  data  yang diperoleh dari Statistik Perbankan Syariah (SPS). Dari seluruh jumlah BUS tersebut, hanya 11 (sebelas) bank yang  memenuhi  kriteria  penelitian.  Bank  Umum Syariah  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut.
Tabel 2. Sampel Penelitian
No Nama Bank Umum Syariah 1 Bank Aceh Syariah
2 Bank Muamalat
3 Bank Victoria Syariah
4 Bank Jabar Banten Syariah
5 Bank Panin Dubai Syariah
6 Bank Bukopin Syariah
7 Bank BCA Syariah
8 Bank BRI Syariah
9 Bank BNI Syariah 10 Bank Syariah Mandiri
11
Bank Mega Syariah
Sumber : Diolah penulis, 2021
Islamicity  Perfomance Index memiliki  beberapa indikator,  yaitu Profit  Sharing  Ratio (PSR), Zakat Perfomance  Ratio (ZPR), Equitable  Distribution Ratio (EDR), Directors-Employee  Welfare  Ratio (DEWR), dan Islamic Income vs Non Islamic Income (IIC), serta terdapat standar penilaian sebagai bentuk pengukuran  rasio  IPI  dengan  menggunakan  skor dalam penelitian Aisjah dan Hardianto (2013). Untuk menghasilkan  skor,  maka  dilakukan  dengan  cara membandingkan  nilai  rata-rata  dari  setiap  rasio dengan nilai 100, kemudian mengkalikannya dengan skor  5  (lima)  yaitu  skor  tertinggi  dalam  penilaian. Hasil  analisis  data  akan  diberikan  predikat  sesuai perumusan standar penilaian sebagai berikut.
Tabel 3. Standar Penilaian Islamicity Perfomance Index Skor Predikat ≤ 1 Sangat tidak memuaskan 1 ≤ x < 2 Tidak memuaskan 2 ≤ x < 3 Kurang memuaskan 3 ≤ x < 4 Cukup memuaskan 4 ≤ x < 5 Memuaskan 5 Sangat memuaskan
Sumber : Aisjah & Hadianto, 2013
Sedangkan, output rasio  DEWR  tidak  berupa presentase.  Apabila  nilainya  semakin  kecil,  artinya bank semakin baik dalam menjaga kesenjangan antara dewan direksi dengan karyawan tetap. Oleh sebab itu, standar  penilaian  DEWR  diklasifikasikan  sebagai berikut.
Tabel 4. Standar Penilaian Directors-Employee Welfare Ratio Islamicity Perfomance Index Rata-Rata Skor Predikat ≥ 46 0 Sangat tidak memuaskan 45-36 1 Tidak memuaskan 35-26 2 Kurang memuaskan 25-16 3 Cukup memuaskan 15-6 4 Memuaskan ≤ 5 5 Sangat memuaskan Sumber : Aisjah & Hadianto, 2013

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1. Hasil Penelitian
Keadaan  sebuah  perusahaan  yang  dianalisis melalui laporan keuangan ( annual report ) menggunakan beberapa data untuk menghitung rasio pada Islamicity  Perfomance  Index .  Berikut  hasil keseluruhan kinerja keuangan dari 11 (sebelas) Bank Umum  Syariah  (BUS)  yakni  Bank  Aceh  Syariah, Bank  BCA  Syariah,  Bank  BNI  Syariah,  Bank  BRI Syariah,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank  BJB  Syariah,
Bank  Mandiri  Syariah,  Bank  Mega  Syariah,  Bank Muamalat,  Bank  Panin  Dubai  Syariah,  dan  Bank Victoria Syariah selama periode 2016-2020. Berdasarkan hasil keseluruhan data, berikut
merupakan  kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah pertahun  melalui  metode  perhitungan Islamicity Perfomance Index selama periode 5 (lima) tahun.
Tabel 5. Hasil Kinerja Keuangan BUS melalui metode IPI Tahun 2016
Tahun 2016 Bank Rasio Nilai Rata-Rata PSR ZPR EDR DEWR IIC Bank Aceh Syariah 52.86% 5.06% 16.92% 16 kali 98.83% Bank BCA Syariah 47.08% 1.09% 18.77% 7 kali 99.93% Bank BNI Syariah 19.95% 0.04% 30.13% 25 kali 99.99% Bank BRI Syariah 35.79% 2.60% 18.18% 19 kali 99.99% Bank Bukopin Syariah 51.62% 0.01% 21.69% 9 kali 99.93% Bank BJB Syariah 16.09% 4.17% -10,62% 24 kali 99.99% Bank Mandiri Syariah 28.94% 0.02% 34.62% 20 kali 99.99% Bank Mega Syariah 7% 0.07% 21.77% 11 kali 99.97% Bank Muamalat 52.28% 0.03% 25.97% 15 kali 99.97% Bank Panin Dubai Syariah 83.70% 9.19% 4.18% 6 kali 99.94% Bank Victoria Syariah 76.60% 1.79% 9.50% 8 kali 99.99% Rata-rata 42.9% 2.2% 17.37% 14 kali 99.86% Skor 2 0.4 0.9 4 5 Tahun 2016 Rasio Skor Predikat PSR 2 Kurang memuaskan ZPR 0.4 Sangat tidak memuaskan EDR 0.9 Sangat tidak memuaskan DEWR 4 Memuaskan IIC 5 Sangat memuaskan Rata-Rata 2.5 Kurang memuaskan Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan  pada  Tabel  5,  nilai  ZPR  dan  EDR menunjukkan angka yang  paling  rendah. Penyaluran dana zakat dari Bank Bukopin Syariah, Bank Mandiri Syariah,  Bank  Muamalat,  Bank  BNI  Syariah,  dan Bank  Mega  Syariah  tidak  optimal  dibuktikan  oleh presentase dibawah 1%. Artinya, pengalokasian dana
zakat pada bank tersebut perlu diperhatikan kembali. Pengaruh  besar  rendahnya  nilai  EDR  berasal  dari Bank  BJB  Syariah  sebesar  -10,62%.  Hal  itu disebabkan oleh adanya masalah internal perusahaan yang akhirnya mempengaruhi kondisi keuangan bank.
Tabel 6. Hasil Kinerja Keuangan BUS melalui metode IPI Tahun 2017
Tahun 2017 Bank Rasio Nilai Rata-Rata PSR ZPR EDR DEWR IIC Bank Aceh Syariah 56% 2.33% 23.93% 19 kali 99.65% Bank BCA Syariah 48.47% 1.07% 20.76% 20 kali 99.92% Bank BNI Syariah 22.52% 0.04% 32.40% 27 kali 99.96% Bank BRI Syariah 33.08% 1.63% 20.69% 25 kali 99.98% Bank Bukopin Syariah 58.91% 0.01% 10.63% 14 kali 99.91% Bank BJB Syariah 14.46% 1.93% -5.13% 30 kali 99.99% Bank Mandiri Syariah 34.05% 0.02% 37.17% 27 kali 99.99% Bank Mega Syariah 14.15% 0.05% 32.86% 11 kali 99.97% Bank Muamalat 48.11% 0.03% 36.85% 13 kali 99.98% Bank Panin Dubai Syariah 76.52% 8.91% 4.89% 5 kali 99.93% Bank Victoria Syariah 72.79% 1.11% 7.22% 7 kali 99.74% Rata-rata 43.55% 1.56% 20.21% 18 kali 99.91% Skor 2.2 0.1 1 3 5
Tahun 2017 Rasio Skor Predikat PSR 2.2 Kurang memuaskan ZPR 0.1 Sangat tidak memuaskan EDR 1 Tidak memuaskan DEWR 3 Cukup memuaskan IIC 5 Sangat memuaskan Rata-Rata 2.3 Kurang memuaskan Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan pada Tabel 6, dapat diketahui bahwa ditahun  2017  nilai  EDR  mulai  menunjukkan pertumbuhan meskipun angka yang dihasilkan belum memuaskan. Bank BJB Syariah berhasil membukukan laba bersih mencapai 5.32%. Begitu pula dengan nilai ZPR  yang  masih  berada  dibawah 1%.  Nilai  DEWR
yakni  nilai  yang  dapat  mengetahui  kesenjangan kesejahteraan antara direktur dan karyawan mengalami  penurunan,  artinya  hal  ini  memerlukan perhatian  agar  tidak  berdampak  terhadap  buruknya kesenjangan  kesejahteraan  antara  direktur  dan karyawan tetap.
Tabel 7. Hasil Kinerja Keuangan BUS melalui metode IPI Tahun 2018
Tahun 2018 Bank Rasio Nilai Rata-Rata PSR ZPR EDR DEWR IIC Bank Aceh Syariah 59.94% 2.02% 22.96% 15 kali 99.06% Bank BCA Syariah 53.62% 1.08% 21.88% 17 kali 99.95% Bank BNI Syariah 28.41% 0.04% 31.58% 13 kali 99.99% Bank BRI Syariah 36.06% 1.95% 15.28% 30 kali 99.97% Bank Bukopin Syariah 61.77% 0.01% 10.45% 13 kali 99.89% Bank BJB Syariah 25.97% 5.64% 43.59% 28 kali 99.99% Bank Mandiri Syariah 35.20% 0.03% 44.84% 24 kali 99.99% Bank Mega Syariah 24.10% 0.03% 32.24% 11 kali 99.94% Bank Muamalat 48.53% 0.02% 39.80% 18 kali 99.98% Bank Panin Dubai Syariah 88.50% 8.98% 5.24% 4 kali 99.91% Bank Victoria Syariah 78.90% 8.65% 18.93% 7 kali 99.99% Rata-rata 49.18% 2.59% 26.07% 16 kali 99.88% Skor 2.4 0.1 1.3 3 5 Tahun 2018 Rasio Skor Predikat PSR 2.4 Kurang memuaskan ZPR 0.1 Sangat tidak memuaskan EDR 1.3 Tidak memuaskan DEWR 3 Cukup memuaskan IIC 5 Sangat memuaskan Rata-Rata 2.4 Kurang memuaskan Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan  pada  Tabel  7,  nilai  PSR  dan  EDR memiliki  pertumbuhan  yang  signifikan seiring  tahun 2018.  Sedangkan  nilai  ZPR  yakni  penyaluran  dana yang harus dikeluarkan oleh bank masih dengan angka yang paling rendah. Bank syariah yang mempengaruhi rendahnya  nilai  ZPR  adalah  Bank  Bukopin  Syariah,
Bank  Muamalat,  Bank  Mandiri  Syariah,  Bank  Mega Syariah,  dan  Bank  BNI  Syariah.  Beberapa  bank tersebut tidak mencapai angka 1%. Hal itu disebabkan karena  penyaluran  dana  yang  diberikan  masih belum optimal.

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1187
Tabel 8. Hasil Kinerja Keuangan BUS melalui metode IPI Tahun 2019
Tahun 2019 Bank Rasio Nilai Rata-Rata PSR ZPR EDR DEWR IIC Bank Aceh Syariah 62.35% 2.34% 22.50% 26 kali 98.83% Bank BCA Syariah 60.05% 1.03% 20.06% 22 kali 99.97% Bank BNI Syariah 33.69% 0.05% 30.42% 17 kali 99.98% Bank BRI Syariah 41.73% 3.39% 13.30% 21 kali 99.96% Bank Bukopin Syariah 63.68% 0.02% 9.57% 1 kali 99.84% Bank BJB Syariah 30.68% 8.06% 47.72% 10 kali 99.99% Bank Mandiri Syariah 36.62% 0.05% 50.9% 25 kali 99.99% Bank Mega Syariah 33.14% 0.02% 27.64% 6 kali 99.96% Bank Muamalat 49.41% 0.03% 33.58% 18 kali 99.98% Bank Panin Dubai Syariah 92.78% 5.53% 6.68% 6 kali 99.87% Bank Victoria Syariah 79.47% 7.87% 20.07% 6 kali 99.90% Rata-rata 53.05% 2.58% 25.68% 14 kali 99.84% Skor 2.6 0.1 1.3 4 5 Tahun 2019 Rasio Skor Predikat PSR 2.6 Kurang memuaskan ZPR 0.1 Sangat tidak memuaskan EDR 1.3 Tidak memuaskan DEWR 4 Memuaskan IIC 5 Sangat memuaskan Rata-Rata 2.6 Kurang memuaskan Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan pada Tabel 8, dapat diketahui bahwa nilai  DEWR  ditahun  2019  mulai  mengalami peningkatan  yang  positif.  Artinya,  kesenjangan kesejahteraan  antara  direktur  dengan  karyawan semakin  membaik.  Bank  syariah  dapat  memahami
bahwa kompensasi berpengaruh terhadap produktivitas kinerja perusahaan. Namun disayangkan,  nilai  ZPR  pada  bank  belum  membaik hingga tahun ini dengan arti bahwa penyaluran dana zakat tidak bekerja dengan maksimal.
Tabel 9. Hasil Kinerja Keuangan BUS melalui metode IPI Tahun 2020
Tahun 2020 Bank Rasio Nilai Rata-Rata PSR ZPR EDR DEWR IIC Bank Aceh Syariah 64.71% 5.29% 23.8% 51 kali 99.83% Bank BCA Syariah 64.26% 9.91% 17.21% 24 kali 99.98% Bank BNI Syariah 31.49% 0.04% 28.56% 76 kali 99.95% Bank BRI Syariah 36.15% 3% 11.84% 28 kali 99.91% Bank Bukopin Syariah 67.49% 0.03% 16.99% 3 kali 99.85% Bank BJB Syariah 30.96% 7.45% 42.01% 8 kali 99.99% Bank Mandiri Syariah 34.30% 0.05% 53.65% 25 kali 99.99% Bank Mega Syariah 43.82% 0.05% 24.3% 8 kali 99.95% Bank Muamalat 51.20% 0.02% 30.14% 18 kali 99.98% Bank Panin Dubai Syariah 90.31% 1.57% 5.68% 7 kali 99.91% Bank Victoria Syariah 78.88% 9.10% 25.75% 5 kali 99.95% Rata-rata 53.96% 3.32% 25.45% 23 kali 99.93% Skor 2.7 0.2 1.3 3 5

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1188
Tahun 2020 Rasio Skor Predikat PSR 2.7 Kurang memuaskan ZPR 0.2 Sangat tidak memuaskan EDR 1.3 Tidak memuaskan DEWR 3 Cukup memuaskan IIC 5 Sangat memuaskan Rata-Rata 2.4 Kurang memuaskan Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan  pada  Tabel  9,  pertumbuhan  yang cukup  signifikan  selama  periode  5  (lima)  tahun terletak  pada  nilai  PSR.  Artinya,  porsi  pembiayaan bagi hasil bank syariah kian membaik. Nilai IIC dapat menunjukkan kesucian bank dalam memegang prinsip syariah yang jauh dari ribawi. Artinya,  bank syariah dapat  mempertahankan  prinsipnya  sepanjang  tahun dengan sangat memuaskan. Nilai ZPR dan nilai EDR pada  bank  belum  mampu  menunjukkan  peningkatan yang baik hingga tahun 2020. Artinya, pendistribusian dana zakat melalui CSR dan kesenjangan kesejahteraan direktur dan karyawan perlu diperhatikan oleh bank syariah agar dapat mengoptimalkan  kinerja  perusahaan  dalam  bentuk sosial maupun bisnisnya.
Penjabaran  diatas  merupakan  hasil  kinerja keuangan  Bank  Umum  Syariah  yang  diteliti  dari tahun ke tahun mulai 2016-2020. Dari hasil penelitian tersebut,  apabila  diinterpretasikan  menjadi  sebuah grafik kinerja keuangan BUS selama periode 5 (lima) tahun adalah sebagai berikut.

## Gambar 2. Hasil Keseluruhan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah

## Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari  hasil  keseluruhan  rasio  terhadap  kinerja keuangan Bank Umum Syariah (BUS) pada gambar 2, menunjukkan bahwa terjadi peningkatan yang positif di sepanjang tahun. Secara umum, pencapaian kinerja keuangan  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  seiring
meningkat  ditahun  2018. Zakat  Perfomance  Ratio (ZPR) memiliki  nilai  terendah  dibandingkan  dengan rasio lainnya. Begitu pula dengan Islamic Income vs Non  Islamic  Income  (IIC) yang  memiliki  nilai tertinggi  dan  cenderung  lebih  stabil.  Adapun  hasil output Directors-Employee  Welfare  Ratio  (DEWR) yang  didasari  dengan  perbandingan  yakni  seberapa jauh  jarak  kesenjangan  dari  upah  direksi  dan kesejahteraan  karyawan  pada  bank  adalah  sebagai berikut.
Gambar 3. Hasil Keseluruhan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dalam indikator Directors-

## Employee Welfare Ratio
Sumber : Diolah penulis, 2022
Menurut  hasil  keseluruhan  kinerja  keuangan Bank  Umum  Syariah  (BUS)  dalam  indikator Directors-Employee  Welfare  Ratio  (DEWR)  pada gambar 3, menunjukkan bahwa terdapat pertumbuhan yang  cukup  tinggi  ditahun  2020  artinya  hal  tersebut membuat semakin besar kesenjangan antara kesejahteraan  direktur  dan  karyawan  tetap.  Apabila kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah  yang  diukur melalui  metode Islamicity  Perfomance  Index ,  maka hasil penelitian dari setiap indikator terhadap seluruh bank  syariah  sepanjang  tahun  dapat  diklasifikasikan dengan bentuk grafik sebagai berikut.
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% P re se ntas e Kinerja Keuangan BUS PSR ZPR EDR IIC 0 5 10 15 20 25 2016 2017 2018 2019 2020 P er ban dingan (kali ) Kinerja Keuangan BUS (DEWR)
Gambar 4. Grafik Hasil PSR Bank Syariah Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari pertumbuhan grafik terhadap profit sharing ratio pada  gambar  4,  menunjukkan  bahwa  sebagian besar  Bank  Umum  Syariah  mengalami  penurunan ditahun  2017.  Bank  Mega  Syariah  memberikan  laju peningkatan yang paling tinggi diantara bank syariah lainnya meskipun sempat memiliki nilai pembiayaan mudharabah terendah ditahun 2016.
Gambar 5. Grafik Hasil ZPR Bank Syariah Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari  pertumbuhan  grafik  terhadap zakat performance  ratio pada  gambar  5,  menunjukkan bahwa  terdapat  5  (lima)  Bank  Umum  Syariah  yaitu Bank  BNI  Syariah,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank Mandiri  Syariah,  Bank  Mega  Syariah,  dan  Bank Muamalat yang tidak mengalami peningkatan positif sepanjang tahun. Ditahun 2017 juga terjadi penurunan pada  beberapa  bank  syariah.  Tetapi  Bank  Victoria Syariah  berhasil  membaik  ditahun  2018,  berbanding terbalik  dengan  Bank  Panin  Dubai  Syariah  yang semakin menurun mulai tahun 2019.
Indikator Equitable  Distribution  Ratio dinilai dengan  cara  menghitung  jumlah  yang  disalurkan kepada  masyarakat  sosial,  karyawan,  investor,  serta perusahaan  melalui  qardh  dan  donasi,  biaya  tenaga kerja, shareholders , dan net profit . Berikut ini grafik dari masing-masing perhitungan tersebut.
Gambar 6. Grafik Hasil Qardh & Donasi Bank

## Syariah

## Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari  pertumbuhan  grafik  terhadap  qardh  dan donasi  pada  gambar  6,  Bank  Mandiri  Syariah menunjukkan  peningkatan  yang  paling  signifikan hingga  tahun  terakhir.  Sedangkan,  penurunan  relatif terjadi  ditahun  2018.  Berbeda  dengan  BJB  Syariah yang  mengalami  pertumbuhan  pesat.  Nilai  terendah dalam menyalurkan donasi kepada masyarakat adalah Bank  Victoria  Syariah,  Bank  Mega  Syariah,  Bank Aceh  Syariah,  dan  Bank  Panin  Dubai  Syariah  yang berkembang mulai tahun 2019.
Gambar 7. Grafik Hasil Biaya Tenaga Kerja Bank Syariah
0% 20% 40% 60% 80% 100% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e PSR B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e ZPR B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e Qardh & Donasi B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e Biaya Tenaga Kerja B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1190
Dari  pertumbuhan  grafik  terhadap  biaya  tenaga kerja  pada  gambar  7,  rata-rata terdapat  pertumbuhan positif ditahun 2018. BJB Syariah dan Bank Muamalat merupakan  bank  syariah  yang  cukup  stabil  dalam meningkatkan biaya tenaga kerja karyawan meskipun terjadi  penurunan  ditahun  terakhir.  Bank  Victoria Syariah  menurun  ditahun  2017  dan  terus  bertumbuh hingga saat ini. Sedangkan Bank Panin Dubai Syariah memiliki  angka  terendah  dalam  meningkatkan penyaluran biaya kepegawaian.
Gambar 8. Grafik Hasil Shareholders Bank Syariah Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari  pertumbuhan  grafik  terhadap shareholders pada  gambar  8,  dapat  menunjukkan  bahwa  hanya Bank Mandiri Syariah berhasil menyalurkan pembiayaan  terhadap  investor  dengan  baik  disetiap tahunnya.  Begiupun  dengan  Bank  Mega  Syariah meskipun  perkembangannya  semakin  menurun seiring  tahun.  Sedangkan  bank  syariah  lainnya memiliki nilai rendah dalam meningkatkan penyaluran shareholders .
Gambar 9. Grafik Hasil Net Profit Bank Syariah Sumber : Diolah penulis, 2022
Dari pertumbuhan grafik terhadap net profit pada gambar 9, hampir seluruh bank syariah masih dalam nilai  yang  tergolong  rendah.  Terutama  pada  BJB Syariah  dan  Bank  Victoria  Syariah  ditahun  2016. Melalui  pertumbuhan  grafik  terhadap equitable distribution  ratio diatas  dapat  dibuktikan  bahwa pertumbuhan qardh dan donasi memiliki nilai rata-rata yang tinggi secara signifikan.
Gambar 10. Grafik Hasil DEWR Bank Syariah

## Sumber : Diolah penulis, 2022
Berdasarkan  informasi  yang  telah  dipaparkan, semakin  rendah  nilai  DEWR  artinya  semakin  baik pula  kondisi  kesenjangan  pegawai  perusahaan begitupun  sebaliknya.  Dari  pertumbuhan  grafik terhadap directors-emloyee welfare ratio pada gambar 10, bahwa kestabilan nilai Bank Panin Dubai Syariah dan  Bank  Victoria  Syariah  merupakan  angka  yang tinggi jika dibandingkan dengan bank syariah lainnya, artinya  kondisi  kesenjangan  dapat  teratasi.  Beberapa Bank  Umum  Syariah  juga  seringkali  mengalami perbaikan.  Namun,  ditahun  2020  dinyatakan  bahwa Bank BNI Syariah dan Bank Aceh Syariah mengalami kesenjangan yang cukup buruk.
Gambar 11. Grafik Hasil IIC Bank Syariah Sumber : Diolah penulis, 2022
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se n ta se Shareholders B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat
-120% -100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e Net Profit B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah
0 20 40 60 80 2016 2017 2018 2019 2020 P er ban dingan (kali l ipat) DEWR B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 2016 2017 2018 2019 2020 P re se ntas e IIC B. Aceh Syariah BCA Syariah BNI Syariah BRI Syariah B. Bukopin Syariah BJB Syariah B. Mandiri Syariah B. Mega Syariah B. Muamalat B. Panin Dubai Syariah B. Victoria Syariah

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1191
Dari  pertumbuhan  grafik  terhadap  IIC  pada gambar  11, Islamic  Income  vs  Non  Islamic  Income menunjukkan  bahwa  selama  periode  lima  tahun terakhir seluruh Bank Umum Syariah terkait berhasil mencapai  nilai  presentase  yang  sangat  baik  sebesar 99%.

## 3.2. Pembahasan
Secara  umum,  pencapaian  kinerja  keuangan Bank  Umum  Syariah  (BUS)  meningkat  sepanjang tahun  2018.  Hal  ini  diakibatkan  oleh  situasi  dagang antara  Amerika  Serikat  dengan  mitra  dagangnya sehingga  perekonomian  dunia  berkembang  menjadi terombang-ambing  (BRI  Syariah,  2018).  Dampak perkembangan  ekonomi  dan  keuangan  dunia  ini, membuat  aliran  masuk  modal  asing  terhadap  negara berkembang  meningkat  serta  memberikan  tantangan untuk mendorong ekspor. Pada kondisi perekonomian global  yang  penuh  tantangan,  Indonesia  mampu menunjukan  tren  pertumbuhan  yang  stabil  didukung oleh  permintaan  domestik  (Bank  Mandiri  Syariah, 2018).  Sejumlah  transformasi  dan  strategi  yang dijalankan oleh masing-masing bank terbukti mampu meningkatkan  kinerja  bank  syariah  dengan  baik. Ketatnya  kondisi  likuiditas  perbankan  membuat fungsi  intermediasi  berjalan  semakin  baik.  Kondisi tersebut  memberikan  tekanan  terhadap  ekonomi global dan pertumbuhan ekonomi moderat yang turut mempengaruhi  perkembangan  perbankan  syariah (BRI  Syariah,  2018).  Maka  dari  itu  dapat  diketahui bahwa perbankan syariah semakin memiliki tempat di masyarakat  Indonesia,  serta  diyakini  akan  semakin berkembang pada masa mendatang.
Sedangkan, output rasio DEWR didasari dengan perbandingan  yaitu  seberapa  besar  jarak  atau kesenjangan  dari  upah  direksi  dan  kesejahteraan karyawan  tetap  pada  bank.  Adanya  kenaikan  yang pesat  dikarenakan  bank  belum  memahami  pengaruh biaya  tenaga  kerja  direktur  dan  karyawan  terhadap produktivitas kinerja bank (BNI Syariah, 2020). Bank syariah berprinsip bahwa memiliki kualitas yang baik dari segi hubungan perusahaan dengan karyawannya ( employee  engagement )  adalah  hal  yang  penting.
Peningkatan  kesejahteraan  karyawan  selalu  menjadi fokus  bank  syariah  dalam  penerapan  kebijakan remunerasi  sebagai  bentuk  apresiasi  atas  kontribusi dan  kinerja  para  karyawan.  Untuk  menghadapi tantangan,  bank  syariah  tetap  memberikan  hak remunerasi kepada karyawan, tanpa adanya pengurangan  hak  apapun  (BCA  Syariah,  2020) .
Berdasarkan  hasil  analisis  data  terhadap  kinerja keuangan Bank Umum Syariah (BUS) , maka berikut predikat  penilaian  beserta  pembahasan  dari  kelima indikator Islamicity Perfomance Index .
Pertama,  Profit  Sharing  Ratio  (PSR)  mendapat predikat  “Kurang  memuaskan”.  Artinya,  porsi pembiayaan  bagi  hasil  pada  bank  syariah  belum membaik. Data hitung yang diperlukan dalam rasio ini adalah  pembagian  total  pembiayaan  perbankan dengan jumlah pembiayaan mudharabah dan musyarakah.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank syariah  belum  fokus  terhadap  pembiayaan  dengan akad  bagi  hasil  yang  merupakan  prinsip  perbankan syariah.  Pada  tahun  2016,  Bank  Mega  Syariah menempati  urutan  paling  rendah  karena  pembiayaan mudharabah  pada  Bank  yang  menyisihkan  kerugian ditahun sebelumnya. Pembiayaan mudharabah dinyatakan dengan total pembiayaan dikurangi saldo penyisihan  kerugian.  Penetapan  penyisihan  kerugian oleh  bank  syariah  disesuaikan  dengan  kualitas pembiayaan  berdasarkan  penelaahan  atas  masing- masing saldo pembiayaan. Sehingga saldo awal tahun berkurang sebanyak nominal kerugian yang ditetapkan ditahun 2015 (Bank Mega Syariah, 2016). Oleh  karena  itu,  Bank  perlu  mengelola  pembiayaan dengan profesionalisme dan kehati-hatian agar dapat meningkatkan pembiayaan. Semakin baik pembiayaan  mudharabah  yang  dikelola,  maka semakin  besar  pula  pembiayaan  mudharabah  yang akan  diperoleh  Bank  dan  peluang  peningkatan profitabilitas (Hasinta dan Irvan, 2021).
Selanjutnya  pada tahun  2017  BJB  Syariah,  BRI Syariah, Bank Panin Dubai Syariah, Bank Muamalat, dan  Bank  Victoria  Syariah  mengalami  penurunan. Fenomena  ini  didukung  dari  peneliti  sebelumnya bahwa  pendapatan-pendapatan  yang  diberikan  bank syariah  dapat  berpengaruh  terhadap  profitabilitas. Profit  akan  meninggi  seiring  dengan  tingginya pembiayaan. Hal ini juga menjadi tolak ukur kinerja perusahaan  dalam  kemampuannya  menciptakan besaran laba. Dari hasil penelitian yang dilakukan oleh Fadhilah  (2021)  dan  Nurul  (2018),  Bank  Muamalat dan  Bank  BCA  Syariah  memiliki  nilai  PSR  yang paling  tinggi.  Faktor  penyebab  perbedaan  tersebut berasal dari sampel penelitian yang diambil.
Kedua,  Zakat  Perfomance  Ratio  (ZPR)  berada diposisi paling rendah dengan predikat “Sangat tidak memuaskan”. Peningkatan aset dan pendapatan bank syariah  seharusnya  diikuti  dengan  peningkatan  dana
zakat  yang  disalurkan.  Namun  secara  keseluruhan, realisasi pembayaran zakat bank syariah di Indonesia masih  belum  optimal  karena  rasio  penyaluran  dana zakat  yang  masih  sangat  kecil  dari  ketentuan  nisab zakat.  Dari  hasil  analisis  data,  BNI  Syariah,  Bank Bukopin Syariah, Bank Mandiri Syariah, Bank Mega Syariah,  dan  Bank  Muamalat  setiap  tahun  tidak mengalami  pertumbuhan.  Terkait  hal  itu,  dalam rangka  memberikan  kontribusi  positif,  perseroan melaksanakan  program  tanggung  jawab  sosial perusahaan ( Corporate Social Responsibility/CSR ).
Penyaluran  dana  CSR  tersebut  bersumber  dari dana zakat dan dana kebajikan. Pelaksanaan program ini  dilimpahkan  kepada  yayasan  melalui  program berkelanjutan  yang  berfokus  di  bidang  pendidikan (Bank Aceh Syariah, 2018). Pengalokasian dana CSR menjadi zakat Perusahaan ini diputuskan dalam Rapat Umum  Pemegang  Saham  Tahunan.  Namun,  hal  ini belum  dapat  membuktikan  bahwa  usaha  Bank  untuk meningkatkan  kesejahteraan  masyarakat  dalam bentuk  zakat  telah  optimal.  Nilai  ZPR  pada  Bank masih  berada  di  angka  0,1%  dan  belum  meningkat sepanjang tahun. Jika dibandingkan dengan penelitian Kristianingsih  dan  Muhammad  Wildan  (2020),  rata- rata hasil dari masing-masing indikator memiliki nilai presentase  yang  selaras  di  tahun  2016-2018.  Begitu pula hasil penelitian Aisjah (2013) dan Meilani (2016) menunjukkan bahwa nilai zakat yang diberikan masih dibawah 5% sehingga usaha zakat pada bank syariah belum optimal.
Ketiga, Equitable Distribution Ratio (EDR) yang meliputi  penyaluran  qard  dan  donasi,  biaya  tenaga kerja, shareholders beserta net  profit mendapat predikat  “Tidak  memuaskan”.  EDR  mampu menunjukkan  seberapa  besar  distribusi  Bank  kepada setiap  pemangku  kepentingan  yang  terdiri  atas penggunaan  dana  sosial,  laba  bersih,  biaya  tenaga kerja,  serta  dividen.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa distribusi  pendapatan  yang  disalurkan  kepada  setiap pemangku kepentingan serta perbandingan kesejahteraan  antara  direktur  dan  karyawan  masih tergolong kecil dan seringkali mengalami penurunan dari tahun ke tahun.
Penyaluran  qardh  dan  donasi  Bank  Victoria Syariah dan Bank Bukopin Syariah belum cukup baik. Sama  dengan  pembiayaan  qardh  pada  BRI  Syariah yang menurun sebesar -31,81% dibandingkan dengan tahun  2017.  Penurunan  ini  terjadi  karena  adanya pembatasan  dana  talangan  haji  yang  diberikan  oleh
pemerintah  (BRI  Syariah,  2017).  Nilai  presentase pada  penelitian  ini  tidak  memiliki  perbedaan  yang menonjol  dengan  penelitian  Kristianingsih  dan Muhammad (2020). Bank Victoria Syariah mengalami  penurunan  drastis  terhadap  beban  tenaga kerja karena terdapat 1 (satu) kejadian penyimpangan (internal  fraud) oleh  pegawai  bank  (Bank  Victoria Syariah, 2017). Rata-rata presentase dari biaya tenaga kerja merupakan nilai tertinggi dibandingkan dengan faktor lainnya. Namun, berbeda dengan penelitian Evi Sebtianita (2015) akibat perbedaan jumlah sampel dan periode yang dipilih. Sesuai prospektus Initial Public Offering (IPO), Perseroan akan membayarkan dividen kas sebesar 10% dengan kisaran mulai dari Rp. 150 – Rp.  200  miliar  kepada  seluruh  pemegang  saham minimal  sekali  dalam  setahun  (Bank  Panin  Dubai Syariah,  2018).  Bank  Panin  Dubai  Syariah  dan  BJB Syariah memiliki angka terendah sepanjang tahunnya jika  dibandingkan  dengan  bank  syariah  lainnya.  Hal ini  dapat  disebabkan  karena  laba  bersih  setelah pengurangan  pajak  pada  Bank  yang  belum  mampu mencapai  kisaran  tersebut.  Adapun  dalam  penelitian Ramadhan  (2017)  menunjukan  bahwa  distribusi pendapatan  Bank  Mega  Syariah  pada  karyawan  dan pemegang saham berkinerja dengan baik, begitu pula dengan hasil penelitian ini.
Begitu  pula  BJB  Syariah mengalami  penurunan yang  signifikan  terhadap  kinerja  operasional  selama tahun  2016.  Kecurangan  pengurus  dan  pegawai berakhir  mempengaruhi  kondisi  keuangan  Bank dengan kerugian lebih dari Rp. 100 juta (BJB Syariah, 2016).  Mulai  tahun  2018,  BJB  Syariah  berhasil membukukan  laba  bersih  dengan  realisasi  mencapai 5.32%. Perolehan laba tersebut disebabkan tingginya pencapaian pendapatan operasional khususnya pendapatan dari penyaluran dana (BJB Syariah, 2018). Sama  halnya  dengan net  profit pada  Bank  Victoria Syariah  yang  mengalami  kerugian  sebesar  -39%. Faktor  utama  kerugian  ini  adalah  pertumbuhan pembiayaan yang menurun sebesar 5,1%. Hal tersebut berakibat  dari  melemahnya  kondisi  makro  sehingga menyebabkan  adanya  penurunan  pada  pertumbuhan industri  perbankan  syariah  selama  tahun  2017. Pencapaian ditahun berikutnya, Bank Victoria Syariah berhasil  menemukan  jalan  keluar  permasalahan  dan berkembang  baik  berkat  dukungan  penuh  dari perusahaan induk, yaitu PT Bank Victoria International,  Tbk  (Bank  Victoria  Syariah,  2017). Presentase  yang  tertera  dalam  penelitian  Evi

## Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1193
Sebtianita  (2015)  jauh  berbeda  dengan  hasil presentase  dalam  penelitian  ini.  Hal  ini  dipengaruhi oleh perhitungan yang diambil yakni pendapatan pada bank terkait.
Keempat,  Directors-Employee  Welfare  Ratio (DEWR)  mendapat  predikat  “Cukup  memuaskan”.
Berdasarkan hasil data, kesenjangan upah direksi dan kesejahteraan  karyawan  sudah  terkelola  cukup  baik. Keadilan  dan  kelayakan  mampu  membuat  karyawan semakin  memprioritaskan  pekerjaannya.  Sehingga motivasi  untuk  disiplin,  bekerja  sama  dan  semangat kerjanya dapat meningkat. Bank Panin Dubai Syariah memiliki  kestabilan  yang  paling  baik  diantara  bank lainnya  karena  bank  senantiasa  memperhatikan kesejahteraan pegawai dan memfasilitasi kebutuhannya.  Berbeda  halnya  dengan  yang  terjadi pada bank BNI Syariah tahun 2020. Nilai hasil DEWR meningkat secara drastis membuat kesenjangan antara pegawai dan dewan direksi semakin lebih jauh tidak sebanding.  Bank  belum  dapat  memahami  bahwa pemberian  kompensasi  kepada  karyawan  akan berpengaruh  terhadap  produktivitas  kinerja  dengan harapan  terjadi  keterikatan  yang  saling  bersinergi untuk mencapai tujuan yang sama antara pegawai dan perusahaan  (BNI  Syariah,  2020).  Pada  penelitian Ramadhan  (2017)  Bank  Mandiri  Syariah  menempati posisi  tertinggi  atas  kesenjagan  direktur  dan karyawannya.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  terdapat perbedaan hasil rasio DEWR yang cukup jauh dengan peneltian  ini.  Penyebabnya  berasal  dari  sumber perhitungan  yang  diambil  tidak  berdasarkan  jumlah karyawan tetap dan/ atau total biaya kepegawaian.
Kelima, Islamic Income vs Non Islamic Income Ratio (IIC) memiliki angka yang paling tinggi dengan predikat  “Sangat  memuaskan”.  Rasio  ini  diukur melalui perbandingan antara pendapatan ta’widh/ta’zir  dengan  total  pendapatan  halal  yang dimiliki bank syariah. Setelah ditinjau kembali, setiap bank syariah memiliki pengawasan yang ketat terkait pendapatan  non-halal.  Sepanjang  tahun  2016-2020 seluruh  bank  syariah  terkait  berhasil  mencapai  nilai presentase yang sangat baik sebesar 99%. Hasil rasio IIC  sama  dengan  penelitian  Supendi  (2018)  dan Ramadhan  (2017)  bahwa  seluruh  bank  syariah memiliki nilai pendapatan halal diatas 99%. Artinya, sebagian  besar  sumber  pendapatan  bank  syariah berasal dari dana yang halal. Menurut Rudy Hartanto (2019)  sumber  dana  non-halal  pada  Bank  Umum Syariah  (BUS)  dikategorikan  menjadi  jasa  giro,
pendapatan bunga bank dan penutupan rekening jatuh tempo.  Tetapi,  BUS  menggunakan  pendapatan  non- halal tersebut untuk kegiatan sosial seperti pelaksanaan  program corporate  social  responsibility (CSR), bukan untuk kegiatan operasionalnya.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis kinerja keuangan Bank Umum  Syariah  (BUS)  pada  tahun  2016-2020,  maka dapat  disimpulkan  bahwa  predikat  penilaian  dari variabel  yang  telah  diteliti  yaitu  ”Kurang Memuaskan”. Secara spesifik, kesimpulan dari setiap indikator  melalui  pendekatan Islamicity  Perfomance Index (IPI)  menyatakan  bahwa  nilai Profit  Sharing Ratio (PSR), Zakat Perfomance Ratio (ZPR) sebagian besar  Bank  Umum  Syariah  mengalami  penurunan ditahun  2017,  nilai Equitable  Distribution  Ratio (EDR) menyatakan bahwa qardh dan donasi memiliki nilai  tertinggi.  Sedangkan  nilai net  profit pada  Bank Umum  Syariah  masih  tergolong  rendah,  nilai Directors Employee Welfare Ratio (DEWR) menunjukkan  masih  terdapat  kesenjangan  dilingkup perbankan  syariah  secara  keseluruhan.  Namun,  ada pula  beberapa  bank  syariah  yang  seringkali mengalami perbaikan atau peningkatan.
Sedangkan  dari  segi  kehalalannya,  nilai Islamic Income  vs  Non  Islamic  Income  (IIC) menyatakan bahwa  seluruh  Bank  Umum  Syariah  terkait  berhasil mencapai  angka  yang  sangat  memuaskan.  Artinya bank  syariah  berhasil  terhindar  dari  unsur  ribawi. Namun  dari  segi  pensuciannya (Zakat  Perfomance Ratio/ZPR) masih  buruk, karena  besaran  penyaluran dana zakat oleh bank syariah tidak sebanding dengan total  aset  yang  dimiliki.  Maka  dari  itu  secara keseluruhan,  Bank  Umum  Syariah  kurang  mampu menyeimbangkan dan mengoptimalkan kinerja bisnis beserta  kinerja  sosialnya.  Adapun  saran  bagi perbankan  syariah  untuk  selalu  meningkatkan  dana zakat  sesuai  dengan  konsep  Islami.  Diharapkan  agar bank  syariah  juga  dapat  memperbaiki  kinerja perusahaan  dan  tetap  menyalurkan  pendapatannya secara  adil  terhadap stakeholders .  Untuk  penelitian selanjutnya,  dapat  diukur  tidak  hanya  menggunakan pendekatan Islamicity  Perfomance  Index, tetapi  juga dengan menggunakan Islamicity Disclosure Index .

## 5. UCAPAN TERIMAKASIH
Puji  syukur  atas  kehadirat  Allah  SWT  dengan segala  rahmat  dan  hidayahnya  sehingga  artikel
penelitian  ini  dapat  terselesaikan  dengan  baik. Tentunya  saya  ingin  mengucapkan  terima  kasih kepada  keluarga,  saudara,  dan  teman-teman  yang telah  mendukung  dan  memberikan  doa  selama
proses  penyusunan  artikel  ini  tanpa  mengurangi rasa hormat. Besar harapan saya supaya artikel ini dapat  diterima  dengan  baik  serta  mampu memberikan manfaat bagi para pembaca.
6. REFERENSI
Aisjah,  S., &  Hadianto, A.  E. (2013).  Perfomance Based  Islamic  Perfomance  Index  (Study  on the  Bank  Muamalat  Indonesia  and  Bank Syariah Mandiri). Asia-Pacific  Management and  Business  Application , 2(2),  98–110 . https://doi.org/https://doi.org/10.21776/ub.ap mb a.2013.002.02.2 Bank Aceh Syariah. Diakses dari https://www.bankaceh.co.id/?cat=9 Bank        Central        Asia        Syariah.        Diakses dari
https://www.bcasyariah.co.id/laporan-
tahunan Bank Syariah Indonesia. Diakses dari https://ir.bankbsi.co.id/annual_reports.html
Bank       Jabar       Banten       Syariah.      Diakses
dari
https://www.bjbsyariah.co.id/annual-
report Bank Victoria Syariah. Diakses dari https://bankvictoriasyariah.co.id/page/sub/tah unan
Beck,  T.,  Demirgüç-Kunt,  A.,  &  Merrouche,  O.
(2013).      Islamic      vs.      Conventional Banking:  Business  Model,  Effiency  and Stability. Journal of  Banking                & Finance,         37(2),         433-447.
Budiyono,  Muhammad  Tho’in,  Dewi  Muliasari,
Serly Andini Restu Putri. (2021). An Analysis of  Customer  Satisfaction  Levels  in  Islamic Banks  Based  on  Marketing  Mix  as  a Measurement  Tool. Annals  of  the  Romanian Society for Cell Biology , 2004–2012. Retrieved from
https://www.annalsofrscb.ro/index.php/journa l/article/view/318 https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2012.09.016 Felani, H., Wahyuni, S., & Pratama, B. C. (2020).
The Analysis Effect of Islamicity Perfomance Index on  the     Financial     Perfomance     of Sharia  Commercial  Banks  in  Indonesia. Journal  of  Economics  Research  and  Social
Sciences, 4(2) . https://doi.org/10.18196/jerss.v4i2.8389
Hameed    et    al.    (2004).    Alternative    Disclosure and Perfomance       Measures   for   Islamic Bank’s. Second Conference on Administrative Sciences  :  Meeting  the  Challenges  of  the Globalization  Age,  King  Fahd  University  of Petroleum & Minerals, Dhahran,           Saudi Arabia 19-21.
https://scholar.google.com/scholar?oi=bibs&c luster=8522162064751436254&btnl=1&hl=n
Harahap, Esma Rolina. (2021). Analisis Pengukuran  Kemampuan  Perbankan  Syariah dengan Menggunakan Konsep Balance
Scorecard  (Studi  Kasus  PT.  BPRS  Puduarta Insani). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Pendidikan Agama Islam, 1(3), 1-13. http://jurnalmahasiswa.umsu.ac.id/index.php/j im pai/article/view/638
Herfadiansyah,  Cepy  Jayanegara.  (2019).  Analisis Efisiensi  dan  Produktivitas  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia. Tesis ,  Departemen Ekonomi, Institut Pertanian Bogor.
http://repository.sb.ipb.ac.id/id/eprint/35355
Iin Emy Prastiwi., Anik. 2020. The Impact of Credit Diversification on Credit Risk and Performance of  Indonesian  Banks. Jurnal GRIEB:  Global  Review  of  Islamic Economics  and  Business.  Vol  8,  No.  1, hlm 13-21
Inayah, Nurul. (2020). Perbankan Syariah . Diktat. http://repository.uinsu.ac.id/9073/1/Diktat%2 0Nurul%20Inayah.pdf
Kristianingsih,    &    Wildan,    M.    (2020).
Penerapan Islamicity Perfomance Index Pada Pengukuran  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia. SIGMA-Mu  :  Jurnal Penelitian & Gagasan Sains dan Matematika Terapan,
12(2).
https://doi.org/10.35313/sigmamu.v12i2.2585
Lestari, Pipin. (2020). Analisis Komparatif Kinerja
Keuangan  Perbankan  Syariah  di  Indonesia dan  Malaysia  dengan  Pendekatan  Metode CAMEL Periode 2014-2018. Jurnal Masharif  Al-Syariah :  Jurnal  Ekonomi  & Perbankan Syariah , 5(2), 175-193 . http://dx.doi.org/10.30651/jms.v5i2.5471 Lidyah, Rika. (2018). Islamic Corporate Governance, Islamicity Financial
Perfomance      Index      and  Fraudat  Islamic Bank. Jurnal  Akuntansi,  22(3),437-453 . https://doi.org/10.24912/ja.v22i3.398
Lutfiandari,  H.  A.,  &  Septiarini,  D.  F.  (2016). Analisis  Tren  dan  Perbandingan  Rasio Islamicity  Performance  pada  Bank  Syariah Mandiri,  Bank  Muamalat    Indonesia,    Bank BRI  Syariah  dan Bank BNI Syariah Periode 2011-2014. Jurnal  Ekonomi  Syariah  Teori dan Terapan, 3(6).
https://doi.org/10.20473/vol3iss20166pp430- 445
Maulana,  Agung.  (2018).  Analisis  Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah di ASEAN Melalui    Pendekatan    Islamicity    Perfomance Index. Skripsi, Departemen    Ekonomi, Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah. http://repository.uinjkt.ac.id/dspace/handle/1234 56789/40697
Meilani,    Retno,    Andraeny,    &    Rahmayati.
(2016).Analisis  Kinerja  Perbankan  Syariah  di Indonesia  Dengan    Menggunakan    Pendekatan Islamicity  Indeces. Syariah  Paper  Accounting , Institut Agama Islam Negeri Surakarta. http://hdl.handle.net/11617/7351
Milenia et al. (2022). Analysis of the Effect of Sharia Compliance  and  Islamic  Corporate  Governance on  Fraud  in  Islamic  Banks  in  Indonesia  2017- 2019. Asia Pasific Fraud Journal, 6(2), 223-233 . http://dx.doi.org/10.21532/apfjournal.v6i2.214 Nasution,   Surayya   Fadhilah.   (2021).   Pembiayaan Murabahah    Pada    Perbankan    Syariah    di Indonesia. Jurnal    At-Tawassuth    :    Jurnal Ekonomi Islam, 6(1), 132-152 .
http://dx.doi.org/10.30829/ajei.v6i1.7767
Omar,  W.  A.  W.,  Hussin, F.,  &  Ali,  A.  (2014).
TheTrend    Analysis    of    Islamization    in Malaysia  Using  Islamization  Index  as  Indicator. Asian  Economic  and  Financial  Review,  4(10), 1289-1313. https://archive.aessweb.com/index.php/5002/arti cle/view/1259
Otoritas   Jasa   Keuangan.   (2021).   Mengutip   URL sumber internet https://www.ojk.go.id/
Pujaraniam,  S.,  Hermuningsih,  S.,  &  Cahya,  A.  D.
(2021).  Analisa  Perbandingan  Kesehatan  Bank Menggunakan  Metode  CAMELS  (Studi  Kasus Pada  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2019). Jesya  :  Jurnal Ekonomi  dan  Ekonomi Syariah, 4(2), 764-774 . https://doi.org/10.36778/jesya.v4i2.391
Putri,   H.,   &   Pardistya,   I.   Y.   (2021). Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah  dan  Musyarakah Terhadap  Profitabilitas. Jurnal  Riset  Terapan Akuntansi, 5(2), 114-125 . https://doi.org/10.5281/zenodo.5747351
Ramadhan,  R.,  &  Herianingrum,  S.  (2017).  Persepsi Kemudahan  Penggunaan,  Persepsi  Kredibilitas, dan  Persepsi  Harga  Terhadap  Niat  Nasabah Menggunakan  Layanan  Mobile  Banking  (Studi Kasus  Pada  Bank  Syariah  Mandiri  Surabaya). Jurnal   Ekonomi   Syariah   Teori   dan   Terapan, 4(6), 478-492 . https://www.e-
journal.unair.ac.id/JESTT/article/view/6920
Raudhah,    S.,    Ayumiati,    &    Isnaliana.    (2021).
Pembayaran    Zakat    di    Perbankan    Syariah:
Ditinjau Menurut Pandangan Majelis Permusyawaratan Ulama Aceh. JIHBIZ : Global
Journal  of  Islamic  Banking  and  Finance,  2(1), 18-33.
http://dx.doi.org/10.22373/jihbiz.v2i1.8577 Sudarma et al. (2010). Qualitative Approach to Build the Concept of Social Responsibility Disclosures Based  on  Sharia  Enterpise  Theory. SSRN Electronic
Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.1662860
Supendi,  Shella  Febryani.  (2018).  Analisis  Kinerja Keuangan  Perbankan  Syariah  di  Indonesia Berdasarkan    Islamicity    Perfomance    Index (Survei  Pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia Periode 2012-2016). Tesis , Departemen
Ekonomi,  Universitas  Pendidikan  Indonesia. http://repository.upi.edu/id/eprint/33915 Supriyaningsih,  Okta.  (2020).  Analisis  Kinerja Perbankan Syariah di Indonesia Dengan Menggunakan  Pendekatan  Islamicity  Indeces. REVENUE  :  Jurnal  Manajemen  Bisnis  Islam, 1(01) . https://doi.org/10.24042/revenue.v1i01.5714 Theja,   S.,   Safriansyah,   &   Amalia,   H.   S.   (2021).
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan
Perbankan  di  ASEAN  dengan  Metode  RGEC. SPREAD  :  Jurnal  Ilmiah  Bisnis  dan  Keuangan, 10(1), 60-71.
http://journal.stiei-kayutangi-
bjm.ac.id/index.php/jibk/article/view/644
Usman,  A.,  Khan,  M.  K.  (2012).  Evaluating  the
Financial Perfomance of Islamic and
Conventional Banks of Pakistan: A Comparative Analysis. International  Journal  of  Business  and Social Science, 3(7) . http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?d oi=10.1.1.1084.3117&rep=rep1&type=pdf
Wikan  Budi  Utami.  (2021).  Influence  of Investment  Decisions  (PER),  Policy  of Dividend  (DPR)  and Interest Rate  against Firm  Value (PBV)  at a  Registered Manufacturing Company on Indonesia Stock Exchange  in  2015-2018. Annals  of  the Romanian  Society  for  Cell  Biology ,  1972– 1984. Retrieved from http://www.annalsofrscb.ro/index.php/journa
l/article/view/315
Yusnita,   Raja   Ria.   (2019).   Analisis   Kinerja Bank Umum    Syariah    dengan    menggunakan Pendekatan    Islamicity    Performance    Index Periode  Tahun  2012-2016. Jurnal  Tabarru’ : Islamic Banking and Finance , 2(1), 12-25 . https://journal.uir.ac.id/index.php/tabarru/article/ view/3443
Zaini,  Muhammad.  (2014).  Konsepsi  Al-Quran  dan Al-Hadits  Tentang  Operasional  Bank  Syariah.
Jurnal Iqtishoduna, 4(1), 29-50 .
https://ejournal.iaisyarifuddin.ac.id/index.php/iq t ishoduna/article/view/14