INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 2 Tahun 2023 Page 8797-8809 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Tindakan Penghindaran Pajak melalui Thin Capitalization, Profitabilitas dan Komponen Rugi Fiskal dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi
Fadhil Albukhairi Yandra 1 , Anatia Agusti 2 ✉ , Ronni Andri Wijaya 3
Akuntansi, Universitas Putra Indonesia YPTK Padang
Email: anatiaagusti@upiyptk.ac.id 2 ✉

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh thin  capitalization,  profitabilitas  dan kompensasi rugi kerja terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi.  Sampel  yang  digunakan  adalah  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia tahun 2017-2021. Dalam penentuan sampel menggunakan metode purposive sampling. Data yang digunakan adalah data sekunder dan metode analisis yang digunakan adalah  analisis statistic deskriptif dan Metoderated Regression Analysis (RMA). Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara parsial thin capitalization tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak. Secara parsial  profitabilitas  berpengaruh  negative  dan  signifikan  terhadap  penghindaran  pajak.  Secara parsial kompensasi rugi fiscal tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variable moderasi. Secara parsial profitabilitas berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  penghindaran  pajak  dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variable  moderasi. Secara  parsial  kompensasi  rugi  fiscal  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  penghindaran  pajak dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variable  moderasi.  Secara  simultan thin  capitalization, profitabilitas dan kompensasi rugi fiscal berpengaruh positif dan signifikan terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variable moderasi.
Kata  Kunci:  Kompensasi Rugi Fiskal, Penghindaran pajak, Profitabilitas, Ukuran Perushaan dan Thin Capitalization

## Abstract
The  study aimed  to  identify the  thin  capitalization,  profitability and  compensation  for  loss  of  tax avoidance  by  the  size  of  the  company  as  variable  moderation.  The  sample  used  is  several manufacturing companies listed on the Indonesia stock exchange 2017-2021 years. In a sample in the determination of purposive sampling. The data used was secondary data and analysis methode used is statistical analysis descriotive and metoderated regression analysis (RM). The result showed that on this fact thin capitalization no significant impact on tax avoidance. On this fact profitability negatively influence and significantly to tax avoidance. On this fact compensation loss fiscal no significant impact on tax avoidance. On this fact thin capitalization no significant impact on tax avoidance by the size of the company as variable moderation.  It has some positive effects on this fact profitability and significantly to tax avoidance by the size of the company as variable moderation. In compensation fiscal partial will not affect significantly to tax avoidance with the size of the company as variable moderation.  Simultaneously  thin  capitalization,  profitability  and  compensation  loss  fiscal simultaneously  influential  positive  and  significantly  to  tax  avoidance.  Simultaneously  thin capitalization,  profitability  and  compensation  loss  fiscal  simultaneously  influential  positive  and significantly to tax avoidance with the size of the company as variable moderation.
Keyword: Compensation  fiscal  loss,  Profitability,  Size  of  the  company,  Tax  avidance,  Thin capitalization.

## PENDAHULUAN
Pajak Merupakan suatu pembayaran wajib yang diwajibkan kepada pihak Wajib Pajak baik secara pribadi atau sebagai badan yang mendapatkan akan timbal balik secara langsung untuk membayar pajak sesuai dengan Undang-Undang yang berlaku dan juga merupakan pendapatan paling tertinggi di Indonesia yang mampu mengstabilkan perekonomian negara. Dengan adanya pembayaran pajak yang rutin dan berjalan sesuai dengan aturan yang ada maka  Pendapatan  negara  yang  dihasilkan  dari  pembayaran  pajak  akan  dapat  membantu perekonomian bangsa dan negara.
Indonesia merupakan negara berkembang dan memiliki jumlah penduduk yang cukup banyak dan Indonesia juga merupakan  negara kepulauan terbesar yang kaya akan kekayaan alam yang berlimpah dan letaknya yang strategis, dimana daerah Indonesia menjadi kawasan lalu  lintas  perdagangan  dunia.  Sehingga  hal  itu  sangat  menguntungkan  Indonesia  untuk menambah penerimaan dalam sektor perpajakan, baik dari Perusahaan dalam maupun luar negeri.
Namun Penerimaan negara dari pajak selalu tidak mendapatkan hasil yang maksimal. Realisasi pendapatan negara masih mengalami kontraksi, penerimaan perpajakan tumbuh negatif  dibandingkan  tahun  sebelumnya  disebabkan  perlambatan  kegiatan  ekonomi  dan
pemanfaatan  insentif  fiskal  dan  juga  dikarena  adanya  Undang-undang  yang  dapat meminimalkan pembayaran pajak pada Perusahaan yaitu Tax Avoidance atau Penghindaraan pajak. Tax Avoidance merupakan suatu strategi pajak agresif yang dilakukan oleh perusahaan dalam  meminimalkan  beban  pajak,  sehingga  kegiatan  ini  memunculkan  resiko  bagi perusahaan antara lain denda dan buruknya reputasi perusahaan dimata publik. Persoalan penghindaraan pajak ini menjadi cukup rumit karena disisi lain diperbolehkan karena tidak melanggar  hukum,  tapi  disisi  lain  penerimaan  negara  akan  menjadi  lebih  sedikit  dari seharusnya.
Menurut  (Ningrum  et  al.,  2020)  Dalam  upaya  mengurangi  beban  pajak,  agen  dapat melakukan  berbagai  macam  cara  salah  satunya  penghindaran  pajak.  Dengan  melakukan manfaat serta celah dari undang-undang perpajakan maka dari itu masih banyak kasus Tax Avoidance yang terjadi di Indonesia, Salah satunya Adalah (Sari & Kinasih, 2021) perusahaan tambang besar PT Adaro Energy, Tbk yang diduga terlibat dalam kasus tax avoidance. Anak perusahaan Global Witness belum lama ini menyebutkan PT Adaro Energy Tbk di Indonesia melarikan  pendapatan  dan  laba  keluar  negeri  sehingga  dapat  menekan  pajak.  Laporan tersebut  menyebutkan  PT  Adaro  Energy  Tbk  melakukan  transfer  pricing  menggunakan Coaltrade Services International selaku anak usahanya di Singapura.
Dari kasus diatas terdapat beberapa faktor yang diduga mempengaruhi penghindaran pajak,  beberapa  faktor  tersebut  adalah  Thin  Capitalization,  Profitabilitas  dan  Kompensasi Rugi  Fiskal.  Thin  Capitalization  karena  menyalahgunakan  pemodalan  perusahaannya sehingga perusahaan tersebut dapat melakukan penghindaran pajak. Menurut (Selistiaweni et al., 2020) Thin Capitalization merupakan bentuk dari struktur pemodalan suatu perusahaan dengan  kontribusi  hutang  yang  semaksimal  mungkin  dan  dengan  modal  yang  seminim mungkin.  Untuk  itu  penulis  tertarik  untuk  mengetahui  bagaimana  pengaruh thin capitalization, profitabilitas dan kompensasi rugi kerja terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi.

## METODE PENELITIAN
Objek penelitian ini yaitu Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode  2017-2021.  Dalam  penentuan  sampel  menggunakan  metode purposive  sampling. Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder,  yaitu  data  yang diperoleh  dengan  secara  tidak  langsung  dengan  mempelajari  literatur  atau  dokumen  yang berhubungan dengan laporan keuangan  yang diteliti.  Data sekunder  yang diperlukan dalam
penelitian  ini  adalah  data  keuangan  perusahaan  yang  diperoleh  dalam  laporan  keuangan tahunan (annual  report)  perusahaan  yang  telah  dipublikasikan  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) periode  2017-2021  yang  diperoleh  dari  situs  resmi  Bursa  Efek  Indonesia yaitu www.idx.co.id. Metode analisis yang digunakan adalah analisis statistic deskriptif dan Metoderated Regression Analysis (RMA).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 1.1
Hasil Uji t Model II (Dengan Variabel Moderating)
Variable Coefficien t  Std. Error  t-Statistic Prob. X1 0.543041  1.153974  0.470584  0.6383 X2 -21.71448  6.489526  -3.346081  0.0009 X3 1.701585  1.026466  1.657712  0.0986 Z -0.026463  0.047769  -0.553980  0.5801 X1_Z -0.017594  0.039936  -0.440565  0.6599 X2_Z 0.733056  0.228521  3.207821  0.0015 X3_Z -0.059357  0.035174  -1.687514  0.0927 C -0.647809  1.371885  -0.472204  0.6372

## Sumber : Data Olahan (Eviews 10)
Hasil uji parsial menjelaskan bahwa variabel thin capitalization memiliki nilait-statistic sebesar 0,7865 dengan probabilitas sebesar 0,4323>0,05. Karena nilai probability besar dari taraf  signifikansi  5%,  menunjukkan  bahwa  variabel thin  capitalization  secara  parsial  tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Dengan demikian Ha ditolak H 0 diterima. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian dari (Jessica dan Febrianti, 2021) Nilai sig. pada cost of debt memiliki nilai 0,310 lebih besar dari alpha 0,05, sehingga dapat menunjukan bahwa Ha4 tidak diterima. Dapat diartikan bahwa variabel cost of debt tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Hasil penelitian ini konsisten dengan penelitian Isgiyarta (2014), Pratama et al. (2017),  dan  Utama  et  al.  (2019).  Temuan  penelitian  ini  bermakna  bahwa  tinggi  atau rendahnya variasi penghindaran pajak (tax avoidance) tidak ditentukan oleh variabel cost of debt. Hal tersebut menjelaskan karna pada sampel penelitian ini relatif rendah menurunkan resiko gagalnya pembayaran hutang yang menyebabkan biaya hutang menurun sehingga pada perusahaan yang melakukan tax avoidance tidak  berpengaruh dengan penggunaan
hutag yang rendah dan bertolak belakang dengan penelitian (Anggraeni & Oktaviani, 2021) menemukan  bahwa thin  capitalization  bepengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  tax avoidance,  artinya  banyak  perusahaan  yang  memilih  investasi  utangdengan  membayar beban bunga, sehingga penghasilan kena pajak lebih sedikit.
Berdasarkan hasil uji parsial pada variabel profitabilitas memiliki nilait-statistic sebesar -2,5645 dengan probabilitas  sebesar 0,0109  < 0,05.  Karena nilai probability kecil dari taraf signifikansi  5%,  menunjukkan  bahwa  variabel  profitabilitas secara  parsial  berpengaruh negatif dan signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Dengan demikian Ha diterima H 0 ditolak. Hasil penelitian ini sejalan dengan  (Setiawan & Agustina, 2018) Berdasarkan persamaan regresi juga terlihat nilai koefesien profitabilitas bernilai negatif dengan tingkat signifikan sebesar 0.018  <  0.05.  maka  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  profitabilitas  (ROA)  berpengaruh  negatif terhadap Penghindaran Pajak dan bertolak belakang dengan penelitian  (Yusnita, M.Ak. & Nursehah,  2019) menemukan  bahwa    profitabilitas bepengaruh  positif  dan  signifikan terhadap tax avoidance, artinya semakin tinggi profitabilitas yang didapatkan,semakin besar keinginan perusahan melakukan penghindaran pajak
Berdasarkan  hasil  uji  parsial  pada  variabel  kompensasi  rugi  fiskal  memiliki  nilait- statistic sebesar -0,6166 dengan probabilitas sebesar 0,5380 > 0,05. Karena nilai probability besar dari taraf signifikansi 5%, menunjukkan bahwa variabel kompensasi rugi fiskal secara parsial tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Dengan demikian Ha ditolak H 0 diterima. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian (Ichsan Kamil & Masripah, 2022) Hipotesis ketiga memiliki nilai koefisien 0,0007789 yang artinya hasil penelitian cenderung ke arah positif, dengan nilai probabilitas sebesar 0,794. Dimana nilai probabilitas lebih dari 0,05  (0,794>0,05),  hal  ini  menunjukan  bahwa  kompensasi  rugi  fiskal  tidak  berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak dan bertolak belakang dengan (Reinaldo, 2017).
Berdasarkan hasil pengujian yang dilakukan, dapat diketahui bahwa nilai signifikansi atas pengujian yang dilakukan menunjukkan nilai 0,047 (0,047 < 0,05), yang berarti variabel kompensasi kerugian fiskal secara parsial memiliki pengaruh yang signifikan terhadap tax avoidance.  Hal  ini  dapat  didukung  dengan  nilai  thitung  yang  lebih  besar  nilainya dibandingkan dengan nilai ttabel (thitung > ttabel = 2,048 > 2,014). Dengan pengujian yang telah  dilakukan  ini  maka  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  hipotesis  kelima  (H5)  yang menyatakan bahwa “kompensasi rugi fiskal berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance”,

## dinyatakan diterima
Berdasarkan hasil uji parsial pada variabel perkalian thin capitalization dengan ukuran perusahaan [X 1 *Z] nilait-statistic sebesar -0,440 dengan probabilitas sebesar 0,659 > 0,05. Karena nilai probability besar dari taraf signifikansi 5%, menunjukkan bahwa variabel perkalian thin capitalization dengan ukuran perusahaan [X 1 *Z] tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Sehingga dapat diambil kesimpulan bahwa hipotesis keempat ditolak yaitu thin capitalization  yang  dimoderasi  oleh  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap tax  avoidance.  Interaksi  dari  variabel  moderasi  dapat  memperkuat  maupun memperlemah pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Perkalian antara thin  capitalization  dengan  ukuran  perusahaan  bersifat  memperlemah  pengaruh  thin capitalization  terhadap  tax  avoidance.  Hal  tesebut  dapat  diketahui  dengan  nilai  koefisien bernilai  lebih  besar  dari  pada  sebelum  dimoderasi.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa penggunaan  ukuran  perusahaan  memperkuat  pengaruh thin  capitalization  terhadap  tax avoidance.  Oleh  karena  itu  hipotesis  keempat  diterima.  Dengan  demikian  Ha  ditolak  H 0 diterima. Hasil penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian (Maesi Suntari, 2020) yang menemukan hubungan positif  terjadi antara thin capitalization terhadap penghindaran pajak yang dimoderasikan oleh ukuran perusahaan.
Berdasarkan  hasil  uji  parsial  pada  variabel  perkalian  profitabilitas dengan  ukuran perusahaan [X 2 *Z] memiliki nilait-statistic sebesar 3,207 dengan probabilitas sebesar 0,001 < 0,05.  Karena  nilai  probability  kecil  dari  taraf  signifikansi  5%,  menunjukkan  bahwa  variabel perkalian profitabilitas dengan ukuran perusahaan [X 2 *Z] berpengaruh positif dan signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Sehingga dapat diambil kesimpulan bahwa hipotesis kelima diterima yaitu  profitabilitas  yang  dimoderasi  oleh  ukuran  perusahaan  berpengaruh  signifikan terhadap tax  avoidance.  Interaksi  dari  variabel  moderasi  dapat  memperkuat  maupun memperlemah pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen Perkalian antara profitabilitas dengan  ukuran  perusahaan  bersifat  memperkuat  pengaruh  profitabilitas terhadap tax avoidance. Hal tesebut dapat diketahui dengan nilai koefisien bernilai positif. Sehingga dapat disimpulkan bahwa penggunaan ukuran perusahaan memperkuat pengaruh profitabilitas  terhadap tax  avoidance.  Oleh  karena  itu  hipotesis  keenam  diterima.Dengan demikian H a diterima H 0 ditolak. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian (Maudi et al., 2020)  yang  menemukan  hubungan  positif    terjadi  antara  profitabilitas  terhadap
penghindaran pajak yang dimoderasikan oleh ukuran perusahaan.
Berdasarkan hasil uji parsial pada variabel perkalian  kompensasi rugi fiskal dengan ukuran perusahaan [X 3 *Z ] memiliki nilait-statistic sebesar -1,687 dengan probabilitas sebesar 0,092  >0,05.  Karena  nilai  probability  besar  dari  taraf  signifikansi  5%,  menunjukkan  bahwa variabel  perkalian  kompensasi  rugi  fiskal  dengan  ukuran  perusahaan  [X 3 *Z ] tidak berpengaruh  signifikan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Sehingga dapat diambil kesimpulan bahwa hipotesis  keenam  ditolak  yaitu  kompensasi  rugi  fiskal  yang  dimoderasi  oleh  ukuran perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap tax  avoidance.  Interaksi  dari  variabel moderasi dapat memperlemah pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Perkalian antara kompensasi rugi fiskal dengan ukuran perusahaan bersifat memperlemah pengaruh kompensasi rugi fiskal terhadap tax avoidance. Hal tesebut dapat diketahui dengan nilai  koefisien  bernilai  negatif.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  penggunaan  ukuran perusahaan memperlemah pengaruh  kompensasi rugi fiskal terhadap tax avoidance. Oleh karena itu hipotesis ketujuh diterima. Dengan demikian H a ditolak H 0 diterima. Hasil penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian  (Andriyani & Mahpudin, 2021) yang menemukan hubungan positif  terjadi antara kompensasi rugi fiskal terhadap penghindaran pajak yang dimoderasikan oleh ukuran perusahaan.

## SIMPULAN
Setelah  dilakukan  penelitian  sederhana  terhadap  52  perusahaan  manufaktur  yang tercatat di Bursa Efek Indonesia selama lima tahun (2017, 2018, 2019, 2020, 2021), maka hasil uraian  dapat  disimpulkan  Variabel thin  capitalization  secara  parsial  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap tax  avoidance,  profitabilitas  secara  parsial  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap tax avoidance, kompensasi rugi fiskal secara parsial tidak berpengaruh signifikan  terhadap tax  avoidance.  Variabel  thin  capitalization  secara  parsial  tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi pada perusahaan manufaktur terdaftar di Bursa Efek Indonesia, profitabilitas secara parsial berpengaruh positif dan signifikan terhadap tax avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi, Ukuran perusahaan memperkuat pengaruh profitabilitas terhadap tax avoidance, kompensasi rugi fiskal secara parsial tidak berpengaruh terhadap tax avoidance dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel  moderasi.  Ukuran  perusahaan  memperlemah pengaruh kompensasi rugi fiskal terhadap tax avoidance.

## DAFTAR PUSTAKA
Afifah, S. N., & Prastiwi, D. (2019). Pengaruh Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak. Akuntansi Unesa, 7(3), 1 – 8.
Andriyani, M., & Mahpudin, E. (2021). Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Rugi  Fiskal  Terhadap  Tax  Avoidance:  Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2017-2019. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(02), 490 – 499. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1431
Anggraeni, T., & Oktaviani, R. M. (2021). Dampak Thin Capitalization, Profitabilitas, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 21(02), 390 – 397. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1530
Anita  Wijayanti,  Endang  Masitoh,  S.  M.  (2018).  Pengaruh  Corporate  Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis Airlangga, 3(1), 322 – 340.
Aruan, D. A., Gulo, H. N., Lumban Nahor, A. K., Ginting, N. B., & Wahyuni, E. T. (2019). Pengaruh  Kompetensi,  Kompleksitas  Tugas  dan  Skeptisme  Profesional Terhadap  Kualitas  Audit  pada  Kantor  Badan  Pengawasan  Keuangan  dan pembangunan Provinsi Sumatera Utara. Owner,
3(2), 215. https://doi.org/10.33395/owner.v3i2.141
Dewi,  N.  L.  P.  P.,  &  Noviari,  N.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage,
Profitabilitas dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). E-Jurnal Akuntansi, 21(2), 882 – 911. https://doi.org/10.24843/EJA.2017.v21.i02.p01
Dr. Bambang Setyobudi Irianto, Yudha Aryo Sudibyo, A. W. S. A. (2017). The Influence of Profitability,  Leverage,  Firm  Size  and  Capital  Intensity  Towards  Tax AvoidanceNo Title. 33 – 41.
Effendi,  E.  (2021). Pengaruh  Audit  Tenur,  Reputasi  Auditor,  Ukuran  Perusahaan  Dan
Komite Audit (Abdul (ed.)). adab.
https://www.google.co.id/books/edition/Pengaruh_Audit_Tenur_Reputasi_Aud itor_Uk/o3Y-EAAAQBAJ?hl=id&gbpv=1
Eli, M. (2017). Pengaruh Pengalaman Auditor, Kompetensi, Risiko Audit, Etika, Tekanan Ketaatan, dan Gender Terhadap Ketetapan Pemberian Opini Auditor dengan Skeptisme  Profesional  Auditor  Sebagai  Variabel  Intervening  (Studi  Empiris pada Kantor Akuntan Publik Pekanbaru dan. JOMFekomFaculty of Economics Riau University, 4(1), 843 – 857.
https://media.neliti.com/media/publications/125589-ID-analisis-dampak- pemekaran-daerah-ditinja.pdf
Fadila,  M.,  Rasuli,  M.,  &  Rusli,  R.  (2017).  PENGARUH  RETURN  ON  ASSET,  LEVERAGE,
UKURAN  PERUSAHAAN  KOMPENSASI  RUGI  FISKAL,  KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL,  DAN  KONEKSI  POLITIK  TERHADAP  PENGHINDARAN  PAJAK (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011- 2015). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 1671 – 1684.
Ghozali. (2017). Desain penelitian kuantitatif dan kualitatif untuk akuntansi, bisnis, dan ilmu sosial lainnya.
Hery. (2017). Kajian Riset Akuntansi Mengulas Berbagai Hasil Penelitian Terkini Dalam Bidang Akuntansi Dan Keuangan.” PT Grasindo.
Hoesada, D. J. (2021). Teori Akuntansi (L. Mayasari (ed.); Dalam Hamp). ikatan penerbit indonesia.
https://books.google.co.id/books/about/TEORI_AKUNTANSI.html?id=z_9cEAA AQBAJ&redir_esc=y
Ichsan  Kamil,  M.,  &  Masripah.  (2022).  Pengaruh  Capital  Intensity,  Risiko  Perusahaan,
Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(3), 361 – 369. https://doi.org/10.54259/akua.v1i3.1033
Indira  Yuni,  N.  P.  A.,  &  Setiawan,  P.  E.  (2019).  Pengaruh  Corporate  Governance  dan
Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi, 29(1), 128.
https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i01.p09
Jelita,  B.  (2019). PENGARUH  TANGGUNG  JAWAB  SOSIAL  PERUSAHAAN,  KONEKSI POLITIK DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi pada Perusahaan Sektor Industri dan Barang Konsumsi yang Terdaftar di
Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2017) CORPORATE SOCIAL RESPONS. 6(2), 3618 – 3624.
Jessica dan Febrianti, M. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Thin Capitalization, Size, Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Di Bei. Trisakti School of Management.
Maesi  Suntari,  S.  D.  M.  (2020). Pengaruh  Transfer  Pricing  Dan  Thin  Capitalization Terhadap  Tax  Aggressiveness  Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel Moderasi. 1 – 8.
Maryam. (2021). PENGARUH PENGHINDARAN PAJAK TERHADAP NILAI PERUSAHAAN DENGAN  TRANSPARANSI  SEBAGAI  VARIABEL  PEMODERASI  (  Studi  pada Perusahaan  yang  terdaftar  di  JII-BEI  Tahun  2015-2019). Program  Studi Akuntansi Syariah Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Sulthan Thaha Saifuddin Jambi.
Maudi, A., Amrizal, A., Pribadi, R. M., & Cusyana, S. R. (2020). Determinan Profitabilitas Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderasi  Pada  Bank  Umum Syariah. Jurnal Akuntansi
Dan Governance, 1(1), 14.
https://doi.org/10.24853/jago.1.1.14-23
Monica, B. A., & Irawati, W. (2021). Pengaruh Transfer Pricing Dan Sales Growth Terhadap Tax  Avoidance  Pada  Perusahaan  Manufaktur. Prosiding  Sarjana  Akuntansi Tugas Akhir Secara Berkala, 1(1), 1 – 20.
Mulyana,  Y.,  Mulyati,  S.,  &  Umiyati,  I.  (2020).  Pengaruh  Komisaris  Independen, Kompensasi Rugi Fiskal Dan Pertumbuhan Aset Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal SIKAP (Sistem Informasi, Keuangan, Auditing Dan Perpajakan), 4(2), 160. https://doi.org/10.32897/jsikap.v4i2.202
Munawaroh,  S.  (2019).  Pengaruh  Komite  audit,  Proporsi  Kepemilikan  Institusional,
Profitabilitas,dan  Kompensasi  Rugi  Fiskal  terhadap  Penghindaran  Pajak. E- Jurnal Akuntansi: Universitas Muhammdiyah Surakarta, ISSN, 2685 – 1474.
Mustika, D., Ratnawati, V., & Basri, Y. M. (2019). Pengaruh Tax Avoidance Dan Earnings Management  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Dengan  Moderasi  Corporate Governance. Jurnal Akuntansi, 8(1), 93 – 106.
nagian toni, D. (2021). Determinan Nilai Perusahaan (N. kartika sari (ed.)). cv.jakad media publishing.
https://www.google.co.id/books/edition/Determinan_Nilai_Perusahaan/oNcrE
AAAQBAJ?hl=id&gbpv=1
Ningrum,  E.  M.,  Samrotun,  Y.  C.,  &  Fajri,  R.  N.  (2020).  Tax  Avoidance  Ditinjau  Dari Corporate  Governance  Pada  Perusahaan  Property  Dan  Real  Estate. Jurnal Ekonomi  Pembangunan  STIE  Muhammadiyah  Palopo,  5(2),  100 – 115. https://doi.org/10.35906/jep01.v5i2.417
Ningsih,  D.  P.,  Suyono,  E.,  &  Herwiyanti,  E.  (2019).  Profitabilitas,  Leverage,  Komposisi Dewan  Komisaris,  Komite  Audit,  Dan  Kompensasi  Rugi  Fiskal  Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Perbankan. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 20(2), 77 – 92. https://doi.org/10.34208/jba.v20i2.412
Nirmalasari, S., & Susilowati, E. (2021). Analisis Pengaruh Good Corporate Governance
Dan. Seminar Nasional Akuntansi Dan Call for Paper (SENAPAN), 1(1), 01 – 12.
Oktavia, V., Ulfi, J., & Kusuma, J. wijaya. (2020). Pengaruh Good Corporate Governance dan  Ukuran  Perusahaan  terhadap  Tax  Avoidance  (Pada  Perusahaan  Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI Periode  2015 - 2018). Jurnal Revenue, 01(02), 143 – 151.
Oktivina, A., Masri, I., & Putra Erlangga, A. (2020). The Influence of Profitability, Leverage, Company  Size  and  Institutional  Ownership  With  The  Gender  Diversification Moderation  of  The  Board  of  Directors  on  Tax  Avoidance. The  International Journal of Business Review (the Jobs Review), 3(2), 97 – 108.
Olivia,  I.,  &  Dwimulyani,  S.  (2019).  Pengaruh  Thin  Capitalization  dan  Profitabilitas Terhadap  Penghindaran  Pajak  dengan  Kepemilikan  Institusional  sebagai Variabel  Moderasi. Prosiding  Seminar  Nasional  Pakar  Ke  2:  Sosial  Dan Humaniora, 1 – 10.
Pajriyansyah, R.-, & Firmansyah, A.-. (2017). Pengaruh Leverage, Kompensasi Rugi Fiskal Dan Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. Keberlanjutan, 2(1), 431. https://doi.org/10.32493/keberlanjutan.v2i1.y2017.p431-459
Pramuarti, D. (2020). PENGARUH PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE) TERHADAP
NILAI  PERUSAHAAN  DENGAN  PROFITABILITAS  SEBAGAI  VARIABEL PEMODERASI (Studi pada Perusahaan dengan Indeks Sri Kehati di BEI Tahun 2015-2019). Kaos GL Dergisi, 8(75), 147 – 154.
https://doi.org/10.1016/j.jnc.2020.125798%0Ahttps://doi.org/10.1016/j.smr.20 20.02.002%0Ahttp://www.ncbi.nlm.nih.gov/pubmed/810049%0Ahttp://doi.wil ey.com/10.1002/anie.197505391%0Ahttp://www.sciencedirect.com/science/ar
ticle/pii/B9780857090409500205%0Ahttp:
Pratama, A. S., Nugroho, M., & Pristiana, U. (2017). the Effect of Financial Distress, Firm Size, Independent R Commissioner, and Audit Committee  Towards  Value  of Firm E With Tax Avoidance As an Intervening Variable on Basic and Chemical Industry Subsector At Indonesian Stock Exchange.
Purwoko, B. P. (2021). SERI IKHTISAR HUKUM EKONOMI DAN BISNIS BUKU II: BENTUK-
BENTUK PERUSAHAAN. CV AMAL SALEH.
https://www.google.co.id/books/edition/SERI_IKHTISAR_HUKUM_EKONOMI_ DAN_BISNIS_B/jn1OEAAAQBAJ?hl=id&gbpv=0
PUSPITA, D., & FEBRIANTI, M. (2018). Faktor-faktor yang memengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur di bursa efek Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 19(1), 38 – 46. https://doi.org/10.34208/jba.v19i1.63
Reinaldo,  R.  (2017).  Pengaruh  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,  ROA,  Kepemilikan Institusional,  Kompensasi  Kerugian  Fiskal  dan  CSR  Terhadap  Tax  Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman Terdaftar di
BEI 2013-2015. JOM Fekon, Vol. 4.1(Februari), 45 – 59. https://jom.unri.ac.id/index.php/JOMFEKON/article/view/12182
Rifai,  A.,  &  Atiningsih,  S.  (2019).  Pengaruh  Leverage,  Profitabilitas,  Capital  Intensity,
Manajemen  Laba  Terhadap  Penghindaran  Pajak. ECONBANK:  Journal  of Economics and Banking, 1(2), 135 – 142. https://doi.org/10.35829/econbank.v1i2.48
Rusydi Ananda, D. (2018). STATISTIK PENDIDIKAN (S. Saleh (ed.)). CV.WIDYA PUSPITA. https://www.google.co.id/books/edition/Statistik_Pendidikan_Teori_Dan_Prakt ik_D/ugMhEAAAQBAJ?hl=id&gbpv=0
Saranggih, M. (2021). Metode Penelitian Kuantitatif: Dasar – Dasar Memulai Penelitian (A.
Karim (ed.)). yayasan kita
menulis.
https://www.google.co.id/books/edition/Metode_Penelitian_Kuantitatif_Dasar _Dasa/3kpKEAAAQBAJ?hl=id&gbpv=0
Sari, A. Y., & Kinasih, H. W. (2021). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan kepemilikan institusional  terhadap  tax  avoidance. Angewandte  Chemie  International Edition, 6(11), 951 – 952., 10(1), 51 – 61.
Selistiaweni, S., Arieftiara, D., & Samin. (2020). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Financial Distress  Dan  Thin  Capitalization  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Business
Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1(1), 1059 – 1076.
Setiawan,  A.,  &  Agustina,  N.  (2018).  Pengaruh  Thin  Capitalization  Dan  Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Pembangunan, 4(1), 1 – 10.
Sugiyono. (2017a). Daftar Pustaka Daftar Pustaka. Pemikiran Islam Di Malaysia: Sejarah Dan Aliran, 20(5), 40 – 43.
https://books.google.co.id/books?id=D9_YDwAAQBAJ&pg=PA369&lpg=PA3 69&dq=Prawirohardjo,+Sarwono.+2010.+Buku+Acuan+Nasional+Pelayanan +Kesehatan++Maternal+dan+Neonatal.+Jakarta+:+PT+Bina+Pustaka+Sarwo no+Prawirohardjo.&source=bl&ots=riWNmMFyEq&sig=ACfU3U0HyN3I Sugiyono. (2017b). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D.
Sulhendri, S., & Wulandari, N. (2020). Pengaruh Corporate Governance, Leverage dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Tax  Avoidance  (Studi  Kasus  pada  perusahaan Manufaktur  Sektor  Automotive  yang  Terdaftar  di  BEI  tahun  2015-2019). Konferensi Nasional Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (KNEMA), 1177, 2 – 16. Utama, R., Nazar, M. R., Sc, M., Asalam, A. G., Ak, M., Akuntansi, P. S., Ekonomi, F., & Telkom, U. (2021). PENGARUH KOMPENSASI RUGI FISKAL , CAPITAL INTENSITY
, DAN LEVERAGE TERHADAP TAX AVOIDANCE ( Studi kasus pada Perusahaan Manufaktur  Sektor  Industri  Barang  dan  Konsumsi  Sub  Sektor  Makanan  dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014- ( St. 8(2), 1068 – 1075.
Wasista,  I.  P.  P.,  &  Asmara  Putra,  I.  N.  W.  (2019).  Pengaruh  Profitabilitas  dan  Ukuran Perusahaan  Pada  Nilai  Perusahaan  Dengan  Good  Corporate  Governance
Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal  Akuntansi,  29(3), 928. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i03.p02
Whidyawhati, V., & Sari, D. P. (2021). Analysis of the Influence of Multinational, Audit Quality and Company Size on Thin Capitalization of Manufacturing Companies Listed  on  the  Idx. Journal  of  Accounting,  Entrepreneurship  and  Financial Technology (Jaef), 2(2), 93 – 108. https://doi.org/10.37715/jaef.v2i2.1830
Wijaya, S. (2021). PENGHINDARAN PAJAK : AGRESIVITAS TRANSFER PRICING, NEGARA
LINDUNG PAJAK, DAN KEPEMILIKAN INSTITUSION (la (ed.); 1st ed.). guepedia. https://www.google.co.id/books/edition/PENGHINDARAN_PAJAK_AGRESIVIT AS_TRANSFER/6VhHEAAAQBAJ?hl=id&gbpv=1
Yusnita,  M.Ak.,  H.,  &  Nursehah,  P.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran Perusahaan,  Dan  Kompensasi  Rugi  Fiskal  Terhadap  Tax  Avoidance  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Sub  Sektor  Industri  Logam  Yang Terdaftar  Di Bursa Efek  Indonesia Periode 2013-2017). Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana, 6(3), 36 – 46. https://doi.org/10.35137/jabk.v6i3.330