Eksplorasi Green  Intellectual  Capital dan Green
Accounting: Tinjauan  Literatur  dalam  Mendukung Keberlanjutan
Niken Safitri 1 * , Tuti Setiatin 2 , Rizal Zaelani 3 ,Muhammad Zaky 4 ,Ebah Suaebah 5

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  melakukan  tinjauan  literatur  mengenai konsep  Green  Accounting  dan  Green  Intellectual  Capital.  Green Accounting  adalah  pendekatan  akuntansi yang memperhitungkan  aspek lingkungan  dalam  proses  pengambilan  keputusan  ekonomi,  sedangkan Green  Intellectual  Capital  menekankan  nilai-nilai  intelektual  yang berkaitan dengan keberlanjutan lingkungan. Studi literatur ini mencakup analisis  terhadap  berbagai  sumber  literatur  yang  relevan  dari  beberapa database  seperti  Elsevier, Emerald  dan  Spingers  dalam 5  tahun  terakhir menggunakan teknik inklusif. Sampel yang dihasilkan yaitu 16 riset yang terdiri  dari  10  artikel  mengenai  GIC  dan  6  artikel  mengenai  GA.  Fokus penelitian ini adalah mengekplorasi konsep green accounting dan green intellectual capital,  serta  implikasi mereka  dalam konteks  keberlanjutan usaha  dalam  praktik  bisnis.  Hasil  kajian  menunjukkan  bahwa  green accounting memungkinkan perusahaan untuk mengukur dan melaporkan dampak  lingkungan  dari  kegiatan  operasional  mereka  dengan  lebih akurat.  Sementara  itu,  green  intellectual  capital  memainkan  peran penting dalam meningkatkan daya saing dan inovasi perusahaan melalui pengelolaan modal intelektual yang berkelanjutan . Kata Kunci: Green Accounting, GIC, Sustainability

## Abstract
This study aims to conduct a literature review on the concepts of  Green Accounting  and  Green  Intellectual  Capital.  Green  Accounting  is  an accounting  approach  that  takes  into  account  environmental  aspects  in the  economic  decision-making  process,  while  Green  Intellectual  Capital emphasizes  intellectual  values  related  to  environmental  sustainability. This  literature  study  includes  an  analysis  of  various  relevant  literature sources from several databases such as Elsevier, Emerald and Spingers in the last 5 years  using inclusive techniques. The resulting sample was 16 studies consisting of 10 articles on GIC and 6 articles on GA. The focus of this  research  is  to  explore  the  concepts  of  green  accounting  and  green intellectual capital, as well as their implications in the context of business sustainability in business practice. The results show that green accounting enables  companies  to  measure  and  report  the  environmental  impact  of their  operations  more  accurately.  Meanwhile,  green  intellectual  capital plays  an  important  role  in  enhancing  corporate competitiveness  and innovation through sustainable intellectual capital management . Keywords: Green Accounting, GIC, Sustainability

## AFILIASI:
1,2,3,4,5 Fakultas Sosial Ekonomi, Universitas Linggabuana PGRI Sukabumi
*KORESPONDENSI: niken.safitrilecturer@gmail.com
THIS ARTICLE IS AVAILABLE IN: https://e- journal.umc.ac.id/index.php/JPK
DOI: 10.32534/jpk.v11i1.5482

## CITATION:
Safitri, N., Setiatin, T. ., Zaelani, R. ., Zaky, M. ., & Suaebah, E. . (2024). Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan Usaha. Jurnal Proaksi, 11(1). https://doi.org/10.32534/jpk.v11i1.5482
Riwayat Artikel : Artikel Masuk: 11 Februari 2024
Di Review: 13 Februari 2024
Diterima: 2 Maret 2024
Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan

## PENDAHULUAN
Dalam  era  ketidakstabilan  lingkungan  global  ini,  kesadaran  akan  pentingnya  keberlanjutan lingkungan  dan  tanggung  jawab  sosial  perusahaan  semakin  meningkat.  Dalam  rangka  mencapai keberlanjutan  bisnis,  perusahaan  harus  mempertimbangkan  dampak  lingkungan  dari  kegiatan operasional  mereka.  Menurut European  Environment  Agency (2022)  ada  Sejumlah  kecil  fasilitas industri  bertanggung  jawab  atas  50%  kerusakan  terkait  polusi  udara  di  Eropa.  Menurut  data  dari program lingkungan PBB, United Nation Penyebab utama hilangnya keanekaragaman hayati adalah produksi dan penggunaan sumber daya alam yang tidak efisien. Menurut data dari Harvard business review,  72%  pelaku  usaha  percaya  bahwa  perubahan  iklim  menghadirkan  risiko  yang  dapat berdampak signifikan terhadap operasi, pendapatan, atau pengeluaran mereka.
Perusahaan-perusahaan  di  seluruh  dunia  semakin  menyadari  bahwa  praktik  bisnis  yang bertanggung jawab terhadap lingkungan tidak hanya penting untuk menjaga planet ini tetap lestari, tetapi  juga  untuk  memastikan  kelangsungan  operasional  dan  daya  saing  jangka  panjang  mereka. Menurut Deloitte (2023) sebanyak 3.426 perusahaan di seluruh dunia bekerja sama dengan Science Based Targets Initiative (SBTi) menuju dekarbonisasi; mengurangi emisi karbon sejalan dengan ilmu iklim,  57%  juga  memberikan  pelatihan  karyawan  mengenai  perubahan  iklim/aksi  iklim,  46%  sudah mulai  mewajibkan  mitra  bisnis  di  seluruh  rantai  pasokan/rantai  nilai  mereka  untuk  memenuhi kriteria keberlanjutan tertentu, 67% perusahaan sudah mulai menggunakan bahan yang lebih ramah lingkungan,  seperti  bahan  daur  ulang  dan  produk  dengan  emisi  rendah.  Para  pelaku  usaha  saat  ini mengetahui bahwa mereka perlu menjalankan organisasi yang berkelanjutan. Para stakeholder , mulai dari  investor  hingga  konsumen,  menginginkan  bukti  bahwa  bisnis  tersebut  beroperasi  secara berkelanjutan, dan bahwa produk, layanan, dan rantai pasokannya benar-benar berkelanjutan (WWP, 2023) .
Menanggapi  hal  ini,  Pentingnya  konsep  akuntansi  dalam  menjalankan  bisnis  yang berkelanjutan tidak dapat diabaikan. Dua konsep yang muncul sebagai tanggapan atas tuntutan ini adalah green accounting dan green intellectual capital (Yadiati  et al., 2019) . Green accounting dan green intellectual capital mencerminkan pergeseran paradigma dalam praktik  bisnis global menuju keberlanjutan lingkungan dan sosial. Seiring dengan meningkatnya kesadaran akan dampak negatif yang diakibatkan oleh kegiatan manusia terhadap lingkungan, serta tekanan dari berbagai pemangku kepentingan,  perusahaan  di  seluruh  dunia  semakin  tertarik  untuk  mengadopsi  praktik  bisnis  yang lebih bertanggung jawab terhadap lingkungan (Solihin et al., 2023) . Green  accounting adalah  pendekatan  akuntansi  yang  mempertimbangkan  aspek  lingkungan dalam  pelaporan  keuangan  dan  pengambilan  keputusan,  Perkembangan  green  accounting  telah menjadi  fokus  perhatian  sejak  tahun  1970-an  di Eropa (Giang  et  al.  2021) . Green  accounting ,  atau akuntansi lingkungan, merupakan sistem akuntansi yang mencakup akun-akun terkait dengan biaya lingkungan,  dan  bertujuan  untuk  menggabungkan  manfaat  lingkungan  dan  biaya  ke  dalam pengambilan  keputusan  ekonomi  atau  hasil  keuangan  usaha.  Penerapan green  accounting mulai diterapkan pada tahun 2000, dengan pedoman yang terus disempurnakan (Ahmed 2023) . Konsep ini memiliki tujuan untuk mengurangi biaya dampak lingkungan atau sociental cost, serta meningkatkan kinerja lingkungan perusahaan yang berdampak pada kinerja keuangan. Green accounting memiliki peran penting dalam mengatasi masalah lingkungan dan sosial, serta berdampak pada pencapaian pembangunan  berkelanjutan  dan  lingkungan.  Perkembangan green  accounting sangat  dipengaruhi oleh  kondisi  sosial  lingkungan,  dan  telah  menjadi  fokus  penelitian  untuk  mengembangkan  konsep yang  mendukung  tujuan  strategis  perusahaan.  Isu  ini  menjadi  penting  dalam  mengukur  dan melaporkan dampak lingkungan dari aktivitas perusahaan. Seperti dalam Praktik-praktiknya meliputi pengurangan  emisi  karbon,  penggunaan  sumber  daya  alam  yang  efisien,  dan  pengelolaan  limbah

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
yang lebih baik, yang dapat memberikan manfaat seperti peningkatan reputasi, efisiensi operasional, dan  keunggulan  kompetitif (Dura  &  Suharsono,  2022) .  Hal  ini  memungkinkan  perusahaan  untuk mengevaluasi efektivitas kebijakan dan strategi keberlanjutan mereka, serta memberikan informasi yang lebih transparan kepada pemangku kepentingan (Sudarminto & Harto, 2023) . Sementara  itu, green  intellectual  capital menyoroti  pentingnya  modal  intelektual  yang berorientasi pada keberlanjutan, seperti pengetahuan tentang teknologi ramah lingkungan, inovasi produk yang berkelanjutan, dan keahlian dalam pengelolaan sumber daya alam (Asiaei et al., 2022) . Pengembangan  dan  pemanfaatan  modal  intelektual  ini  tidak  hanya  dapat  meningkatkan  kinerja keuangan  perusahaan,  tetapi  juga  mendukung  upaya  mereka  untuk  berkontribusi  pada pembangunan  berkelanjutan, Safitri  et  al.,(2022) .  Modal  intelektual  hijau  mencakup  aset  tak berwujud  perusahaan,  termasuk  pengetahuan,  kebijaksanaan,  kemampuan,  pengalaman,  dan inovasi  perusahaan  dalam  perlindungan  lingkungan.  Modal  intelektual  hijau  terdiri  dari  tiga  jenis: modal  manusia  hijau,  modal  struktural  hijau,  dan  modal  relasional  hijau.  Penelitian  telah menunjukkan  bahwa  modal  intelektual  hijau  dapat  memberikan  efek  positif  pada  keunggulan kompetitif  perusahaan,  serta  kinerja  keuangan.  Selain  itu,  modal  intelektual  hijau  memungkinkan perusahaan  untuk mematuhi  peraturan  lingkungan  internasional yang  ketat  dan  menciptakan  nilai bagi  perusahaan.  Pengembangan  modal  intelektual  hijau  terkait  dengan  kinerja  ekonomi, lingkungan,  dan  sosial,  dan  memainkan  peran  penting  dalam  perusahaan  yang  berfokus  pada keberlanjutan dan perlindungan lingkungan. Dengan memasukkan modal intelektual hijau ke dalam strategi  bisnis,  maka  perusahaan  dapat  memperoleh  keunggulan  kompetitif,  meningkatkan  kinerja lingkungan mereka, dan merespons peningkatan kesadaran dan peraturan lingkungan.
Konsep  akuntansi  hijau  dan  modal  intelektual  hijau  sedang  dieksplorasi  dalam  konteks keberlanjutan  perusahaan  dan  dampaknya  terhadap  nilai  perusahaan.  Beberapa  penelitian  telah menunjukkan  bahwa  akuntansi  hijau  memiliki  efek  positif  pada  pembangunan  berkelanjutan  dan kinerja  keuangan (Maama &  Appiah,  2019) . Perusahaan  yang menerapkan  praktik  akuntansi  hijau, seperti  mengalokasikan  biaya  untuk  pelestarian  lingkungan,  cenderung  mengalami  peningkatan dalam pembangunan berkelanjutan, yang dapat diungkapkan dalam laporan tahunan mereka. Hal ini menunjukkan potensi akuntansi hijau untuk mendukung sistem manajemen lingkungan perusahaan secara  keseluruhan  dan  berkontribusi  pada  integrasi  pertumbuhan  perusahaan  dengan  fungsi lingkungan (Gonzalez & Herrera Mendoza, 2021) .
Table 1. Temuan dari Beberapa Penelitian
No Author Variable Hasil 1 (Riyanti & Murwaningsari, 2023) Green Accounting Green Human Capital Green Structural Capital Green Relational Capital Corporate Governance Sustainable Finance Green  Accounting,  Green  Human dan  Structural  memiliki Positive
Effect terhadap Sustainable Finance, sedangkan Green  relational  capital tidak  berpengaruh  positif  terhadap penerapan sustainable finance 2 (Allen et al., 2023) green intellectual capital Sustainability green intellectual capital memberikan  dampak  positif  seperti kinerja  perusahaan,  keberlanjutan perusahaan,  dan  persaingan  yang kompetitif 3 (Gantino et al., 2023) Green Intellectual Capital Green Accounting Firm Value Green  Accounting dan Intellectual Capital berpengaruh signifikan terhadap nilai perusahaan 4 (Dura & Suharsono, 2022) Green Accounting Sustainable Development Green accounting berpengaruh positif terhadap pembangunan

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Financial Performance berkelanjutan dan kinerja keuangan,  kinerja  keuangan  tidak memiliki pengaruh terhadap pembangunan berkelanjutan, 5 (Loen, 2018) Green Accounting Material Flow Cost Accounting Sustainable Development Implementasi Green  Accounting, Material  Flow  Cost  Accounting (MFCA) berpengaruh positif terhadap Sustainabale Development dan  Efisiensi  Sumber  Daya  sebagai moderasi.  Efisiensi  Sumber  Daya memperkuat  Implementasi Green Accounting  dan  Material  Flow  Cost Accounting (MFCA) terhadap Suistainabale Development (SDv)
Sumber : Penulis (2024)
Beberapa  penelitian  telah  menginvestigasi  pengaruh green  accounting , green  intellectual capital ,  dan  tata  kelola  perusahaan  terhadap  berbagai  aspek  kinerja  perusahaan.  Sebagai  contoh, sebuah  penelitian  menganalisis  peran  mekanisme  tata  kelola  perusahaan  sebagai  pemoderasi pengaruh green  intellectual  capital dan green  accounting terhadap  implementasi  keuangan berkelanjutan (Riyanti  &  Murwaningsari,  2023) .  Penelitian  lain  menemukan  bahwa  komponen- komponen  modal  intelektual  hijau,  termasuk  kinerja  ekonomi,  lingkungan,  dan  sosial,  berdampak pada nilai perusahaan. (Allen et al., 2023) . Selain itu, penelitian telah menunjukkan bahwa akuntansi hijau dan modal intelektual dapat memiliki pengaruh yang signifikan terhadap nilai perusahaan, yang dimoderasi  oleh  strategi  bisnis (Gantino  et  al.,(2023) .  Beberapa  peneliti  lain  seperti, Dura  & Suharsono  (2022) memberikan  hasil  pada  penelitiannya,  Akuntansi  hijau  memiliki  dampak  pada pembangunan  berkelanjutan,  akuntansi  hijau  memiliki  dampak  pada  kinerja  keuangan,  akuntansi hijau memiliki dampak kinerja keuangan pada pembangunan berkelanjutan. Penggunaan akuntansi hijau  dan  kinerja  keuangan  telah  menjadi  indikator  atas  kelangsungan  hidup  jangka  panjang perusahaan. Penelitian-penelitian ini berkontribusi pada pemahaman tentang bagaimana akuntansi hijau dan modal intelektual hijau dapat mempengaruhi keberlanjutan dan nilai perusahaan.
Dalam konteks ini, penelitian tentang green accounting dan green intellectual capital menjadi semakin  relevan  dan  penting.  Penelitian  tersebut  bertujuan  untuk  memahami  implementasi, manfaat, dan tantangan dalam menerapkan praktik-praktik ini dalam berbagai konteks bisnis, serta dampaknya terhadap kinerja keuangan, reputasi, dan daya saing perusahaan. Melalui penelitian ini, diharapkan  dapat  ditemukan  wawasan  baru  yang  dapat  membantu  perusahaan  dalam mengintegrasikan keberlanjutan lingkungan ke dalam strategi bisnis mereka secara lebih efektif dan berkelanjutan

## KAJIAN PUSTAKA
Green  accounting dan green  intellectual  capital adalah  dua  konsep  yang  saling  terkait  yang memiliki  peran  kunci  dalam  menjaga  keberlanjutan  usaha.  Dalam  kajian  pustaka  ini,  kami mengeksplorasi  esensi  kedua  konsep  tersebut  dan  bagaimana  mereka  saling  melengkapi  untuk mencapai  tujuan  keberlanjutan. Green  accounting ,  sebagai  kerangka  kerja  akuntansi  yang mempertimbangkan  aspek  lingkungan,  membantu  perusahaan  dalam  mengukur  dan  melaporkan dampak  lingkungan  dari  kegiatan  mereka.  Konsep  ini  mencakup  pengukuran  emisi  karbon, penggunaan sumber daya alam, dan dampak lainnya yang dihasilkan oleh operasi bisnis. Sementara itu, green intellectual capital, Yadiati et al.  (2019) mengacu pada aset intelektual perusahaan yang berkontribusi pada keberlanjutan jangka panjang. Ini mencakup pengetahuan, keahlian, dan inovasi

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan
yang  membantu  perusahaan  untuk  beradaptasi  dengan  tantangan  lingkungan  dan  memanfaatkan peluang yang muncul.
Manfaat  dari  penerapan green  accounting mencakup  peningkatan  transparansi  perusahaan, pengambilan  keputusan  yang  lebih  berkelanjutan,  dan  peningkatan  reputasi  di  mata  pemangku kepentingan.  Namun,  tantangannya  tidak  bisa  diabaikan,  termasuk  kesulitan  dalam  pengukuran yang  akurat  dan  biaya  implementasi  yang  tinggi.  Melalui  tinjauan  terhadap  studi  kasus  dan penelitian  empiris,  kami  juga  menyoroti  berbagai  pendekatan  dan  hasil  dalam  penerapan  green accounting di berbagai sektor industri. Tren terkini menunjukkan bahwa green accounting dan green intellectual  capital semakin  terintegrasi  dengan  konsep  keberlanjutan  secara  keseluruhan, sementara  perkembangan  teknologi  juga  mendukung  pengukuran  lingkungan  yang  lebih  akurat. Dengan  demikian,  kajian  pustaka  ini  memberikan  gambaran  komprehensif  tentang  green accounting, serta mengidentifikasi tantangan, manfaat, dan tren masa depan dalam bidang ini.

## Stakeholder Theory
Teori  ini  diajukan  oleh  Freeman  pada  tahun  1984  dan  direvisi  di  tahun  2004,  menguraikan aktivitas  serta  prilaku perusahaan dengan pendekatan pemangku kepentingan. Teori ini menyoroti bagaimana  perusahaan  mengelola  interaksi  dengan  pemangku  kepentingan  dalam  hal  pengakuan, keterbukaan,  dan  pertanggungjawaban. Freeman  (2004) berpendapat  bahwa  semua  pihak  yang berkepentingan  memiliki  hak  untuk  diperlakukan  secara  adil  oleh  perusahaan.  Menurutnya, pemangku kepentingan mencakup beragam kelompok atau individu yang dapat memengaruhi atau dipengaruhi  oleh  pencapaian  tujuan  organisasi,  termasuk  karyawan,  masyarakat  setempat, pelanggan,  pemasok,  pesaing,  lembaga  keuangan,  investor,  pemerintah,  dan  organisasi  non- pemerintah.
Selain  itu, Akpan  &  Nkanta  (2023) teori  ini  mengusulkan  peningkatan  kesadaran  lingkungan yang mendorong perusahaan untuk memperluas perencanaan mereka agar memasukkan pemangku kepentingan non-tradisional ke dalam strategi tradisional, sehingga dapat menyesuaikan diri dengan perubahan sosial yang terus-menerus. Karena pengaruh dari berbagai pemangku kepentingan sangat penting  bagi  reputasi  dan  keunggulan  kompetitif  perusahaan,  perusahaan  mengelola  hubungan dengan  mereka  melalui  penyediaan  informasi  yang  sering  kali  disampaikan  dalam  bentuk pengungkapan sukarela dalam laporan tahunan atau di situs web mereka (Barney & Harrison 2020) . Singkatnya, teori pemangku kepentingan menganggap perusahaan sebagai bagian dari sistem sosial yang  memperhatikan  berbagai  kelompok  pemangku kepentingan (Hartmann,  1980) .  Teori  ini  tidak memberikan  prioritas  tertentu  kepada  satu  kelompok  pemangku  kepentingan  atas  yang  lain, meskipun terkadang satu kelompok dapat diuntungkan atas kelompok lainnya. Namun, manajemen harus  menjaga  keseimbangan  dalam  hubungan  antara  pemangku  kepentingan  tersebut;  ketika keseimbangan ini terganggu, kelangsungan hidup perusahaan menjadi terancam.

## Legitimacy Theory
Teori  legitimasi  merupakan  salah  satu  kerangka  teori  yang  paling  banyak  dirujuk  dalam penelitian  yang  berkaitan  dengan  akuntansi  sosial,  lingkungan,  dan  keberlanjutan.  Teori  ini digunakan  secara  luas  untuk  menjelaskan  praktik  pengungkapan  yang  berkaitan  dengan  isu-isu sosial,  lingkungan,  dan  keberlanjutan (Campbell  et  al.,  2003) .  Penggunaan  teori  legitimasi  dalam penelitian  akuntansi  yang  berkaitan  dengan  keberlanjutan  berawal  dari  gagasan  legitimasi organisasi. Menurut Suchman (1995) legitimasi mengacu pada persepsi atau asumsi yang luas bahwa tindakan  suatu  entitas  dianggap  diinginkan,  pantas,  atau  sesuai  dalam  kerangka  norma,  nilai, kepercayaan,  dan  definisi  yang  dibangun  secara  sosial.  Menurut Deegan  (2002) Teori  Legitimasi

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
menyatakan  bahwa  organisasi  berusaha  untuk  menyelaraskan  operasi  mereka  dengan  norma  dan harapan  masyarakat  di  mana  mereka  beroperasi (Deegan,  2019) .  Teori  ini  berkisar  pada  konsep kontrak  sosial  antara  organisasi  dan  masyarakat,  di  mana  tujuan  organisasi  harus  selaras  dengan nilai-nilai masyarakat. Sesuai dengan teori ini, perilaku organisasi harus mencerminkan praktik dan hasil  yang  dapat  diterima  secara  sosial.  Ketika  ada  ketidaksesuaian  (inkonsistensi)  antara  kedua sistem ini, maka hal ini menjadi ancaman bagi legitimasi organisasi di masyarakat. Untuk mengelola perusahaan  secara  efektif,  para  manajer  harus  berusaha  untuk  memenuhi  harapan  masyarakat, dengan demikian membangun status yang sah bagi perusahaan (Gulluscio, 2023) . Menurut Dowling  (1975) tujuan legitimasi adalah untuk menyelaraskan nilai-nilai sosial yang melekat  dalam  tindakan  mereka  dengan  norma-norma  yang  diterima  dalam  kerangka  sosial  yang lebih luas di mana mereka berada. Ketika kedua rangkaian nilai ini selaras, legitimasi organisasi akan tercapai.  Namun,  jika  terjadi  ketidakselarasan  di  antara  nilai-nilai  tersebut,  maka  hal  itu  akan mengancam  legitimasi  organisasi,  yang  berpotensi  menimbulkan  dampak  hukum,  ekonomi,  atau sosial (Dowling,  1975) berpendapat  bahwa  mempelajari  bagaimana  organisasi  berusaha  untuk mendapatkan  legitimasi  secara  empiris  dapat  membantu  menjelaskan  dan  menginterpretasikan berbagai perilaku organisasi yang berkaitan dengan masalah lingkungan. Selain itu, analisis semacam itu dapat menawarkan hipotesis dan kerangka kerja konseptual untuk lebih memusatkan perhatian pada masalah legitimasi organisasi.

## Green Accounting
Green  accounting ,  yang  juga  dikenal  sebagai  akuntansi  hijau,  adalah  sebuah  konsep  dalam bidang  akuntansi  yang  mengenali  serta  menilai  nilai,  mencatat,  merangkum,  dan  melaporkan informasi  terkait  objek,  dampak,  peristiwa,  atau  transaksi  keuangan,  sosial,  dan  lingkungan. Tujuannya  adalah  untuk  menghasilkan  informasi  akuntansi  keuangan,  sosial,  dan  lingkungan  yang lengkap,  terpadu,  dan  relevan,  yang  dapat  membantu  perusahaan  dalam  mengelola  dampak lingkungan  dan  sosial  dari  kegiatan  bisnisnya (Giang  et  al.  2021) .  Prinsip-prinsip green  accounting meliputi  prinsip  kelestarian,  prinsip  keterbukaan,  prinsip  keterlibatan,  dan  prinsip  akuntabilitas. Implementasi green accounting di perusahaan dapat menyebabkan peningkatan kinerja lingkungan perusahaan,  yang  pada  gilirannya  berkontribusi  pada  peningkatan  kinerja  keuangan (Lako,  2019) . Green  accounting juga  dapat  membantu  perusahaan  dalam  mengurangi  biaya  dampak  lingkungan atau sociental  cos t.  Penerapan green  accounting di  Indonesia  masih  belum  maksimal  karena rendahnya kesadaran industri dalam penerapan industri hijau melalui green accounting . Akuntansi  hijau, Cairns  (2000) adalah  penggabungan  dalam  nasional  yang  mengakui  secara eksplisit  kontribusi  lingkungan  terhadap  kesejahteraan  manusia.  Keberlanjutan  memerlukan pemeliharaan  kesejahteraan  yang  konstan  sepanjang  waktu  dengan  memperdagangkan  jasa lingkungan  dan  non-lingkungan.  Akuntansi  keberlanjutan  akan  memberikan  harga  yang  sangat diperlukan untuk menerapkan ekonomi berkelanjutan (Nabila, 2021) . Beberapa ekonom dan analis kebijakan memandang akuntansi hijau sebagai panduan untuk kebijakan keberlanjutan. Akan tetapi, akuntansi  hijau  dan  akuntansi  keberlanjutan  muncul  dalam  model  ekonomi  yang  berbeda  secara kualitatif  dengan  tujuan  yang  berbeda.  Kementerian  Lingkungan  Hidup  Jepang  menggambarkan akuntansi hijau sebagai "evaluasi kuantitatif terhadap pengeluaran dan manfaat yang terkait dengan upaya  perlindungan  lingkungan"  serta "pengarsipan dan  pelaporan yang  sistematis,  dengan  tujuan memelihara keseimbangan positif antara aktivitas bisnis dan ekosistem alam, serta mempromosikan praktek-praktek lingkungan yang efektif dalam mencapai pembangunan yang berkelanjutan ” (Giang et al. 2021) .

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Sementara  di  Uni  Eropa,  seperti  Denmark  dan  Belanda,  regulasi  hukum  mewajibkan  sistem akuntansi hijau untuk memberikan informasi lingkungan kepada pemerintah. Di negara-negara yang belum  memiliki  peraturan  yang  sama,  seperti  Amerika  Serikat  dan  Jepang,  beberapa  perusahaan diwajibkan untuk menyampaikan informasi lingkungan (Khan & Gupta, 2023) . Di Taiwan, pemerintah telah  merilis  panduan  untuk  mendorong  adopsi  sistem  akuntansi  hijau.  Sedangkan  di  Vietnam, Undang-Undang  Pajak  Lingkungan  telah  diberlakukan  sejak  tahun  2010.  Perusahaan  multinasional semakin prihatin tentang apakah pemasok mereka telah menjelaskan dan melaporkan dengan detail informasi  akuntansi  hijau  sebelum  melakukan  transaksi.  Menurut Craig  &  Glasser,  (1994) konsep akuntansi  hijau  dapat  diterangkan  dengan  mengaitkannya  dengan  fenomena  alam,  di mana setiap makhluk  hidup  dan  hewan  membutuhkan  habitat  yang  layak,  makanan  yang  sehat,  air  bersih, tempat tinggal yang sesuai, serta populasi yang mampu bertahan hidup

## Green Intellectual Capital
Modal  intelektual  merujuk  pada  keseluruhan  pengetahuan  yang  dimiliki  secara  kolektif, termasuk informasi teknologi, hak kekayaan intelektual, pengalaman, pembelajaran organisasi, dan kompetensi,  sistem  komunikasi  antar  tim,  hubungan  dengan  pelanggan,  serta  merek,  yang semuanya berkontribusi dalam menciptakan nilai bagi perusahaan. Tiga komponen modal intelektual hijau  menurut Chen,  (2008) adalah  modal  manusia  hijau,  modal  struktural  hijau,  dan  modal relasional hijau. Modal manusia hijau mengacu pada pengetahuan, keterampilan, dan pengalaman karyawan  dalam  perlindungan  lingkungan.  Modal  struktural  hijau  mengacu  pada  struktur,  sistem, dan  proses  organisasi  yang  mendukung  perlindungan  lingkungan.  Modal  relasional  hijau  mengacu pada  hubungan  dan  jaringan  yang  dimiliki  perusahaan  dengan  para  pemangku  kepentingan, termasuk  pelanggan,  pemasok,  dan  masyarakat,  yang  mendukung  perlindungan  lingkungan. Penelitian  telah  menunjukkan  bahwa  ketiga  komponen  modal  intelektual  hijau  ini  memiliki  efek positif pada keunggulan kompetitif perusahaan dan kinerja keuangan dan keberlanjutan.
Hubungan  antara  modal  intelektual  hijau  dan  keberlanjutan  telah  dieksplorasi  dalam beberapa  penelitian. Ulum  (2009) dan Ulum  (2017) keduanya  memberikan  gambaran  yang komprehensif  tentang  konsep  modal  intelektual,  yang  mencakup  modal  intelektual  hijau. Firmansyah  (2018) menyelidiki  lebih  lanjut  pengaruh  modal  intelektual  hijau  dan  manajemen lingkungan  terhadap  identitas  organisasi  hijau  dan  keunggulan  kompetitif,  yang  menunjukkan adanya  hubungan  positif.  Namun,  dampak  spesifik  dari  modal  intelektual  hijau  terhadap keberlanjutan tidak secara langsung dibahas dalam penelitian ini (Chaudhry et al., 2019) . Penelitian lebih lanjut mengenai modal intelektual hijau memiliki dampak pada keunggulan kompetitif dan juga kinerja  keuangan.  Demikian  juga,  keunggulan  kompetitif  keunggulan  kompetitif  juga  berpengaruh positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Penelitian  ini  telah  memberikan  peta  jalan  bagi  organisasi manufaktur  bahwa  bagaimana  kegiatan  ramah  lingkungan  penting  bagi  kinerja  keuangan perusahaan. Selain itu, kerangka kerja penelitian ini, pertama kali dicoba di lingkungan organisasi di Pakistan.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini,  pendekatan  jurnal  literatur  digunakan  sebagai  metode  utama  untuk mengumpulkan  data  dan  informasi  yang  relevan  terkait green  accounting dan green  intellectual capital . Pendekatan ini melibatkan analisis terhadap literatur ilmiah yang telah dipublikasikan dalam jurnal-jurnal  akademik  yang  berkualitas  tinggi Moher  et  al.,(2009) .  Dengan  pendekatan  ini  akan memberikan landasan yang kuat untuk memahami perkembangan dan tren dalam penelitian terkait green  accounting dan green  intellectual  capital .  Ini  memungkinkan  peneliti  untuk  memperoleh pemahaman  yang  mendalam  tentang  kerangka  kerja  konseptual,  metodologi,  dan  hasil  penelitian yang telah ada, serta mengidentifikasi peluang untuk kontribusi penelitian yang baru dan signifikan.

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Sebelum  memilih  artikel  dari  hasil  pencarian,  peneliti  terlebih  dahulu  menentukan  secara inklusif yang mengacu pada kriteria yang digunakan untuk memilih atau mengecualikan sampel atau data yang akan digunakan dalam analisis penelitian ini.
Table 2. Kriteria Penentuan Artikel Penelitian
No Inklusif 1 Jurnal  Yang  Published  di  emerald,  spinger  dan  elsevier  5  tahun  terakhir  (2019 – 2023) menggunakan  aplikasi publish and perish
2 Filterisasi Judul dengan posisi  jumlah citasi 10 teratas
3 Abstrak  dan  Judul yang  mengandung  kata  kunci  “Green  Intellectual  Capital”,”Green Accounting”
4 Penelitian dengan Open Source (dapat diakses)

## Sumber : Penulis (2024)
Langkah-langkah  yang  diambil  oleh  peneliti  dalam  metode  penelitian  ini  adalah  Pertama, peneliti mengidentifikasi topik penelitian yang spesifik melalui analisis literatur.  Pencarian Literatur dengan melakukan pencarian literatur menggunakan basis data jurnal ilmiah, perpustakaan digital, dan sumber-sumber  akademik lainnya dengan kata kunci yang relevan seperti " green accounting ", " green  intellectual  capital ",  " sustainability ",  dan  "company  performance"  akan  digunakan  untuk mengidentifikasi jurnal-jurnal yang relevan dengan jumlah citasi 10 teratas pada data hasil pencarian oleh peneliti. Kedua, Seleksi Artikel: Setelah melakukan pencarian, peneliti meninjau abstrak dan isi dari  artikel-artikel  yang  ditemukan  untuk  mengevaluasi  relevansi  dan  kualitasnya  terhadap  topik penelitian. Artikel-artikel yang memenuhi kriteria inklusi, yaitu relevan dengan topik penelitian dan memiliki metodologi yang kuat, dipilih untuk disertakan dalam analisis (Ahlawat et al. 2023) . Ketiga,  Analisis  Literatur:  Artikel-artikel  yang  dipilih  kemudian  dianalisis  secara  mendalam. Peneliti mengidentifikasi temuan utama, pendekatan metodologi yang digunakan, serta kesimpulan yang  diambil  oleh  peneliti  sebelumnya.  Analisis  ini  membantu  peneliti  dalam  memahami  konsep- konsep  kunci  dan  tren  dalam  literatur  terkait green  accounting dan green  intellectual  capital . Keempat,  Sintesis  dan  Interpretasi:  Temuan-temuan  dari  artikel-artikel  yang  telah  dianalisis disintesis  dan  diinterpretasikan  oleh  peneliti.  Ini  melibatkan  pengidentifikasian  pola,  kesamaan, perbedaan,  dan  kesenjangan  dalam  pendekatan  dan  hasil  penelitian  yang  ada.  Interpretasi  ini membantu peneliti dalam memperoleh pemahaman yang lebih mendalam tentang topik penelitian dan memperkuat landasan teoritis mereka. Kelima, Kesimpulan dan Implikasi: Berdasarkan analisis literatur,  peneliti  menarik  kesimpulan  terkait  dengan  temuan-temuan  kunci  dan  implikasi  mereka untuk  penelitian  lebih  lanjut.  Hal  ini  membantu  dalam  mengidentifikasi  arah  penelitian  yang potensial  dan  memberikan  wawasan  bagi  praktisi  dan  pembuat  kebijakan  dalam  mengambil keputusan  yang  lebih  baik  terkait green  accounting dan green  intellectual  capital (Khan  &  Gupta, 2023) .
Melalui  metode  penelitian  ini,  diharapkan  peneliti  dapat  mengumpulkan  informasi  yang komprehensif  dan  mendalam  tentang green  accounting dan green  intellectual  capital ,  serta menyumbangkan  pemahaman  yang  lebih  baik  tentang  konsep-konsep  tersebut  dalam  konteks keberlanjutan perusahaan.
Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan

## HASIL

## Gambar 1. Hasil Sistematis Pencarian Artikel
Sumber : Penulis (2024)
Gambar  1  menunjukkan  hasil  pencarian  sistematis  yang  dilakukan.  Kriteria  inklusif  ini digunakan  untuk  menjaga  cakupan  kualitas  penelitian  dan  menyediakan  kerangka  kerja  yang terstruktur  untuk  pemilihan  artikel.  Menentukan  kriteria  merupakan  tahap  penting  dalam  dalam proses penelitian untuk memastikan bahwa artikel yang akan dipilih memiliki fokus yang tepat dan relevan  dengan  tujuan  penelitian.  Kemudian  langkah  selanjutnya  adalah  mengumpulkan  artikel- artikel  penelitian.  Penelitian  ini  menggunakan  beberapa  database  google  scholar  melalui  aplikasi Publish  or  Perish,  Springer,  Elsevier  dan  Emerald  untuk  memastikan  kualitas  artikel  yang  akan dianalisis. Pencarian literature dengan menggunakan kata kunci "Green intelektual Capital", "Green Accounting" dengan jumlah artikel dibatasi yang dipublikasi dalam 5  tahun terakhir mulai dari tahun 2019 sampai dengan tahun 2023.
Dari  total  jumlah  1000    data  jurnal  pada  aplikasi  publish  or  Perish,  sesuai  dengan  kriteria inklusif  yang  telah  ditetapkan  dibagi  menjadi  beberapa  kriteria,  yang  pertama    dibatasi  dengan Jurnal  Yang  Published  di emerald,  spinger,  dan  elsevier 5  tahun  terakhir  mulai  dari  tahun  2019 – 2023. Dari hal tersebut, didapat data sebanyak 157 pada aplikasi publish and perish. Bagian kedua, menyaring artikel dengan mempelajari judul dan abstrak dan membuang artikel yang tidak relevan dengan penelitian ini. Bagian ketiga, dengan menyaring artikel yang memiliki posisi jumlah citasi 5 teratas,  dari  hal  ini  mengurangi  data  sebanyak  81    artikel.  Yang  terakhir  yaitu  bagian  keempat, peneliti hanya mengambil artikel yang dapat diakses atau bersifat open source untuk memudahkan

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
peneliti  menganalisa  dan  mempelajari  lebih  dalam  terkait  dengan  penelitian  ini.  Sehingga menghasilkan sejumlah 16 artikel.
Tabel 3. Hasil Ektraksi Artikel Open Access No Database Green Intellectual Capital Green Accounting 1 Emerald 2 2 2 Springer 3 3 3 Elsevier 5 1 Total Data 10 6
Sumber :  Penulis (2024)
Table  3  diatas  menjelaskan  mengenai  jumlah  artikel  hasil  ekstraksi  menggunakan  kriteria inklusif  dimana  jumlah artikel yang  tersedia sesuai  dengan  semua  kriteria  yang  sudah  ditetapkan  . yaitu, jumlah artikel untuk  variable  GIC berjumlah 10 artikel dari ketiga database  Dan artikel untuk variabe GA adalah berjumlah 6 artikel dari ketiga database.

## Tabel 4. Hasil Klasifikasi Penelitian
No Peneliti Tahun Variabel Database  Jenis Data Objek Penelitian 1 W Ali, J Wen, H Hussain, NA Khan 2021 GIC GIA Emerald Kuantitatif Manufaktur SMEs Pakistan 2 J Jirakraisiri, YF Badir, B Frank 2021 GSI GIC GPIP Emerald Kuantitatif Manufaktur Company Develop Country 3 H Ullah, Z Wang, M Mohsin, W Jiang 2022 GIC BS GI Springer Kuantitatif Manufaktur Company Pakistan 4 H Ullah, Z Wang, S Bashir, AR Khan, M Riaz 2021 GIC BS IT CP Springer Kuantitatif Manufaktur Company China 5 TD Tran, DM Huan, TTH Phan, HL Do 2023 GIC GCB GLO GI EK Springer Kuantitatif Textile & Garment Company Vietnam 6 JY Yong, MY Yusliza, T Ramayah 2019 GIC GHRM Elsevier Kuantitatif Manufaktur Company Malaysia 7 MY Yusliza, JY Yong, MI Tanveer, T Ramayah 2020 GIC EP ENP SP Elsevier Kuantitatif Manufaktur Company Malaysia 8 YM Yusoff, MK Omar, MDK Zaman, S Samad 2019 GIC BS Elsevier Kuantitatif Manufaktur SMEs Malaysia 9 QA Nisar, S Haider, F Ali, S Jamshed, K Ryu 2021 GHRMP GIC PRO EB ENP Elsevier Kuantitatif Hotel Malaysia

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
10 K Haldorai, WG Kim, RLF Garcia 2022 TMGC GIC GHRM HEP Elsevier Kuantitatif Hotel Manila 11 MM Rounaghi 2019 GA SI EC EA GGDP Emerald Kuantitatif Various industries 12 H Maama, KO Appiah 2019 GA Emerald Kuantitatif Ghana Manufactur Sector 13 CChamorro Gonzalez, K Herrera Mendoza 2021 GA EA AS Springer Kuantitatif Kualitatif Mining Company Colombia 14 CC Gonzalez, J Peña- Vinces 2023 GAS EA Springer Kuantitatif Industrial & Commercial company Colombia 15 MM Rahman, ME Islam 2023 GA ENP Springer Kuantitatif Pharmaceutical & Chemical Companies Bangladesh 16 N Zhu, Y Bu, M Jin, N Mbroh 2020 GA GFA CT Elsevier Kuantitatif Kualitatif Power Company China (Carbon)
Sumber : Penulis (2024)

## PEMBAHASAN
Banyaknya  penelitian  yang  saat  ini  membahas Green  Intellectual  Capital (GIC)  dan Green Accounting menandai  sebuah  momentum  penting  dalam  perjalanan  ke  arah  bisnis  yang  lebih berkelanjutan.  Seiring  dengan  meningkatnya  kesadaran  akan  dampak  lingkungan  dan  sosial  dari kegiatan bisnis (Alvino et al., 2021) , para peneliti dari berbagai bidang telah memusatkan perhatian mereka  pada  bagaimana  dua  konsep  ini  dapat  memberikan  kontribusi  signifikan  terhadap keberlanjutan usaha (Gantino et al., 2023) .
Green Intellectual Capital (GIC) telah menjadi fokus penelitian yang semakin intens. Penelitian ini  mengungkap  potensi  besar  dari  GIC  dalam  membentuk  fondasi  bisnis  yang  berkelanjutan, (Haldorai et al., 2022) . GIC bukan hanya tentang memahami teknologi hijau atau praktik bisnis yang ramah lingkungan (Mehmood & Hanaysha (2022) , tetapi juga tentang bagaimana perusahaan dapat membangun  budaya  organisasi  yang  berorientasi  pada  keberlanjutan,  meningkatkan  inovasi berkelanjutan,  dan  mengembangkan  keahlian  yang  diperlukan  untuk  menghadapi  tantangan  masa depan (Yusliza et al., 2020) .
Faktor-faktor yang mendorong banyaknya penelitian tentang GIC dan Green Accounting untuk keberlanjutan usaha adalah beragam. Pertama, meningkatnya tekanan dari pemangku kepentingan, termasuk  investor,  konsumen,  dan  masyarakat  umum,  untuk  perusahaan  agar  bertindak  lebih bertanggung  jawab  terhadap  lingkungan (Gonzalez  &  Peña-Vinces,  2023) .  Kedua,  regulasi  yang semakin  ketat  dari  pemerintah  dan  lembaga-lembaga  internasional  yang  mengatur  perlindungan lingkungan  dan  tuntutan  pelaporan.Ketiga,  perubahan  dalam  paradigma  bisnis  yang  mendorong perusahaan untuk mengadopsi model bisnis yang lebih berkelanjutan.

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Berdasarkan  table  4  tentang  hasil  akhir  dari  klasifikasi  penelitian,  terdapat  16  jumlah  artikel yang  telah  dianalisa  oleh  penulis  yang  mana  yang  berkaitan  dengan Green  Intellectual  capital dan Green  Accounting untuk  keberlanjutan  bisnis  suatu  perusahaan.  banyaknya  penelitian  yang dilakukan  dalam  bidang Green  Intellectual  Capital dan Green  Accounting menandai  sebuah pergeseran paradigma dalam dunia bisnis menuju keberlanjutan yang lebih besar.
Peneliti  pertama  yang  menulis  mengenai  GIC  adalah  Yen-Sheng  Chen.  Ia  mengusulkan konstruk  baru,  yaitu green  intellectual  capital ,  dan  mengeksplorasi  hubungan  positif  antara green intellectual  capital dan  keunggulan  kompetitif  perusahaan  yang  diterbitkan  dalam Journal  of Business  Ethics pada  tahun  2008.  Hasil  empiris  dari  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  tiga  jenis green  intellectual  capital , yaitu green  human  capital,  green structural  capital, dan  green  relational capital ,  dapat  memberikan  keunggulan  kompetitif  bagi  perusahaan  dimana  keunggulan  kompetitif perusahaan  akan  memperoleh  manfaat  kenaikan  bisnis  berkelanjutan  dari  strategi  yang  sukses (Chen 2008) .
Begitu juga hasil dari penelitian yang dilakukan oleh Ali et al., (2021) modal manusia hijau dan modal struktural hijau memiliki dampak positif yang signifikan terhadap adopsi inovasi hijau di usaha kecil dan menengah (UKM) manufaktur Pakistan. Penelitian ini menggunakan sampel data 235 UKM dari  sektor  tekstil,  kimia,  farmasi,  dan  baja  di  Pakistan  dan  menganalisis  data  menggunakan pendekatan analisis regresi berganda. Namun, modal relasional hijau memiliki dampak positif tetapi tidak signifikan terhadap adopsi inovasi hijau di UKM manufaktur di Pakistan Temuan penelitian ini penting  bagi  para  manajer  UKM manufaktur  dan  pembuat  kebijakan  untuk  mengurangi  kerusakan lingkungan dan mencapai pembangunan berkelanjutan melalui modal intelektual hijau.
Berikutnya,  hasil  dari  penelitian Jirakraisiri  et  al.  (2021) menunjukkan  bahwa  implementasi strategis  hijau  perusahaan  pada  perusahaan  chemical  memiliki  efek  positif  pada  tiga  aspek  modal intelektual  hijau,  yaitu  modal  intelektual  manusia  hijau,  modal  intelektual  organisasi  hijau,  dan modal  intelektual  relasional  hijau.  Selain  itu,  ketiga  aspek  ini  memiliki  efek  positif  pada  kinerja inovasi proses hijau (GPIP). Selain itu, modal intelektual organisasi hijau memoderasi secara positif efek modal intelektual relasional hijau pada GPIP, sementara memoderasi secara negatif efek modal intelektual  manusia  hijau  pada  GPIP.  Penelitian  ini  juga  menunjukkan  bahwa  untuk  berhasil menerapkan  strategi  hijau,  manajer  perlu  mengembangkan  sumber  daya intangible perusahaan, terutama  modal  intelektual  hijau,  dan  semakin  mereka  berinvestasi  dalam  modal  intelektual organisasi hijau, semakin tinggi tingkat GPIP yang dapat dicapai. Secara rata-rata, modal intelektual manusia hijau perusahaan lebih penting daripada modal intelektual organisasi dan modal intelektual relasional.  Selain  itu,  modal  intelektual  organisasi  membantu  menangkap  manfaat  dari  modal intelektual relasional, tetapi menghambat kreativitas modal intelektual manusia. Dengan demikian, penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  modal  intelektual  hijau  memainkan  peran  mediasi  dalam hubungan  antara  niat  strategis  hijau  perusahaan  dan  GPIP,  dan  menyoroti  peran  penting manajemen strategis dalam pendekatan inovasi hijau.
Studi  oleh Ullah  et  al.  (2021) yang  menghubungkan  kapabilitas  TI  dengn  GIC.  Dimana, Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menentukan  peran  moderasi kapabilitas  TI  antara green  intellectual capital (GIC)  dan  keberlanjutan  bisnis  di  sektor  manufaktur  China.  Penelitian  ini  menggunakan pendekatan  analisis  kuantitatif  yang  diterapkan  pada  data  primer  yang  dikumpulkan  melalui kuesioner  survei  tertutup  dari  1000  karyawan  rantai  pasokan  industri  manufaktur  China.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  hubungan  dan  pengaruh  GIC  terhadap  keberlanjutan  bisnis perusahaan manufaktur China signifikan secara statistik, dan peran moderasi kemampuan TI antara GIC dan keberlanjutan bisnis juga ditemukan. Studi ini merekomendasikan perusahaan manufaktur Cina  untuk  mengintegrasikan  infrastruktur  TI  di  perusahaan  mereka  untuk  meningkatkan keberlanjutan  bisnis.  Namun,  penting  untuk  dicatat  bahwa  penelitian  ini  terbatas  pada  sektor manufaktur Cina dan tidak dapat digeneralisasi ke sektor atau negara lain.

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Selain itu, Ullah et al. (2022) mengembangkan penelitian mengenai green intellectual capital dan    menemukan  bahwa  modal  intelektual  hijau,  yang  meliputi  modal  manusia  hijau,  modal struktural  hijau,  dan  modal  relasional  hijau,  memiliki  efek  positif  pada  keberlanjutan  dan  inovasi bisnis.  Studi  ini  juga  menemukan  bahwa  berinvestasi  dalam  modal  intelektual  hijau  melalui pelatihan,  peningkatan  keterampilan,  dan  peluang  pengembangan  karir  sangat  penting  bagi  bisnis untuk  berhasil  dalam  menerapkan  strategi  hijau.  Studi  ini  menunjukkan  bahwa  mengembangkan sumber daya tidak berwujud, khususnya modal intelektual hijau, sangat penting untuk keberhasilan strategi  hijau,  dan  berinvestasi  dalam  modal  organisasi  hijau  dapat  menghasilkan  kinerja  inovasi proses hijau yang lebih tinggi (Yusoff et al., 2019) . Studi ini menyimpulkan bahwa modal intelektual hijau memainkan peran mediasi dalam hubungan antara niat strategis hijau perusahaan dan kinerja inovasi  proses  hijau,  yang  menyoroti  pentingnya  manajemen  strategis  dalam  pendekatan  inovasi hijau dimana memberikan efek positif untuk keberlanjutan bisnis.
Hasil dari penelitian Dat et al.,  (2023) berfokus pada hubungan antara modal intelektual hijau (GIC)  dan  inovasi  hijau  dalam  konteks  perusahaan  tekstil  dan  garmen  Vietnam.  Penelitian  ini mengusulkan  sebuah  model  yang  mencakup  GIC,  inovasi  hijau,  pengetahuan  lingkungan,  perilaku sosial  hijau,  dan  hasil  pembelajaran.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  peran  mediasi pengetahuan lingkungan antara GIC dan inovasi hijau, serta peran moderasi perilaku sosial hijau dan hasil pembelajaran antara modal manusia hijau dan inovasi hijau. Artikel ini membahas pentingnya GIC, yang terdiri dari modal manusia hijau, modal struktural hijau, dan modal relasional hijau, dalam mendorong  inovasi  hijau.  Artikel  ini  juga  menekankan  pentingnya  inovasi  hijau  dalam  mengatasi masalah  lingkungan  dan  memastikan  pembangunan  berkelanjutan  di  industri  tekstil  dan  garmen. Studi ini didasarkan pada bukti empiris yang dikumpulkan dari 382 perusahaan tekstil dan garmen Vietnam,  dan  bertujuan  untuk  memberikan  wawasan  tentang  bagaimana  perusahaan  dapat memaksimalkan manfaat dari aset dan kapabilitas hijau mereka melalui GIC dan inovasi hijau.
Praktik  manajemen  sumber  daya  manusia  yang  ramah  lingkungan,  khususnya  pelatihan  dan pengembangan  yang  ramah  lingkungan,  memainkan  peran  penting  dalam  membangun  modal intelektual dan mendorong perilaku pro-lingkungan, yang pada akhirnya berkontribusi pada kinerja lingkungan  hotel (Yong  et  al.,2019) .  Studi  ini  memberikan  bukti  empiris  tentang  kontribusi  tidak langsung  dari  praktik-praktik  MSDM  hijau  terhadap  kinerja  lingkungan  melalui  mediasi  modal intelektual  hijau  dan  perilaku  pro-lingkungan.  Begitu  juga  dengan  Makalah  ini Nisar  et  al.  (2021) menyoroti  pentingnya  praktik-praktik  MSDM  hijau  dalam  memfasilitasi  tujuan  lingkungan  hotel secara  tidak  langsung  dengan  membangun  modal  intelektual  hijau  dan  mendorong  perilaku  pro- lingkungan di antara karyawan.
Green  Accounting telah  menjadi  topik  utama  dalam  penelitian  terkait  keberlanjutan  usaha. Green  Accounting menawarkan  pendekatan  yang  sistematis  dan  terukur  untuk  mengukur, melaporkan, dan menganalisis dampak lingkungan dari kegiatan bisnis (Lako, 2019) . Penelitian dalam domain  ini  telah  memperlihatkan  bahwa  integrasi  pertimbangan  lingkungan  dalam  akuntansi perusahaan  tidak  hanya  meningkatkan  transparansi  dan  pertanggungjawaban,  tetapi  juga membantu  perusahaan  mengidentifikasi  peluang-peluang  efisiensi  dan  inovasi  yang  berkelanjutan ( Astawa et. , 2018) .
Seperti  pada  hasil  penelitian  dari Rahman  &  Islam  (2023) Penelitian  ini  Menyajikan  bukti empiris  tentang  dampak  positif  praktik  akuntansi  berkelanjutan  terhadap  efisiensi  energi  dan performa  lingkungan  di  sektor  farmasi  dan  kimia  Bangladesh.  Temuan  penelitian  menunjukkan bahwa perusahaan yang menerapkan praktik akuntansi berkelanjutan, terutama yang terkait dengan aspek  ekonomi  dan  lingkungan,  cenderung  mencapai  tingkat  efisiensi  energi  dan  performa lingkungan  yang  lebih  tinggi.  Selain  itu,  efek  mediasi  dari  efisiensi  energi  juga  menegaskan  bahwa pengelolaan  sumber  daya energi  oleh  perusahaan menjadi  faktor  kunci  dalam mencapai  performa lingkungan yang berkelanjutan.
Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan

## KESIMPULAN
Green  Intellectual  Capital dan Green  Accounting merupakan  dua  pendekatan  yang  saling terkait  dan  penting  dalam  memperkuat  keberlanjutan  usaha.  Dengan  memanfaatkan  GIC, perusahaan  dapat  mengembangkan  keahlian  dan  kapasitas  yang  diperlukan  untuk  mengadopsi praktik bisnis berkelanjutan, sementara Green Accounting memungkinkan mereka untuk mengukur, melaporkan,  dan  menganalisis  dampak  lingkungan  dari  operasi mereka  .  Dengan  memperkuat  GIC dan menerapkan Green Accounting , perusahaan dapat meningkatkan kinerja keberlanjutan mereka, mengurangi risiko lingkungan, dan menciptakan nilai jangka panjang bagi stakeholders mereka. Hasil  penelitian  ini  diharapkan  memberikan  wawasan  baru  terhadap  bagaimana  integrasi Green Accounting dan Green Intellectual Capital dapat menjadi instrumen penting dalam merancang kebijakan keberlanjutan dan strategi bisnis. Dengan demikian, penelitian ini memiliki potensi untuk memberikan  kontribusi  signifikan  terhadap  perkembangan  keberlanjutan  di  tingkat  organisasi maupun  sektor  ekonomi.  Penelitian  ini  diarahkan  untuk  menjembatani  kesenjangan  pengetahuan dan  merangsang  pemikiran  kritis  dalam  memandang  keberlanjutan  sebagai  fondasi  untuk  masa depan yang lebih baik dan berkelanjutan. Penelitian ini tidak hanya memberikan pemahaman yang lebih  dalam  tentang  bagaimana  perusahaan  dapat  mengintegrasikan  pertimbangan  lingkungan dalam  praktik  bisnis  mereka,  tetapi  juga  memberikan  landasan  ilmiah  yang  kuat  bagi  transformasi bisnis yang lebih berkelanjutan dan berdampak positif bagi lingkungan dan masyarakat

## SARAN
- Saran Praktis :
Implementasikan  Sistem Green  Accounting :  Perusahaan  dapat  mempertimbangkan  untuk mengimplementasikan  sistem green  accounting yang  memungkinkan  mereka  untuk  mengukur, melacak,  dan  melaporkan  dampak  lingkungan  dari  aktivitas  mereka  secara  sistematis.  Hal  ini dapat  membantu  perusahaan  dalam  mengelola  risiko  lingkungan,  memperbaiki  efisiensi operasional,  dan  membangun  citra  perusahaan  yang  bertanggung  jawab  terhadap  lingkungan. Tingkatkan  Investasi  dalam  Pengembangan Green  Intellectual  Capital :  Perusahaan  dapat menginvestasikan  lebih  banyak  sumber  daya  dalam  pengembangan green  intellectual  capital , seperti  pelatihan  karyawan  tentang  praktik  bisnis  berkelanjutan,  penelitian  dan  pengembangan produk  ramah  lingkungan,  dan  kolaborasi  dengan  lembaga  penelitian  untuk  mengembangkan teknologi  baru  yang  lebih  berkelanjutan.  Tinjau  Kembali  Kebijakan  Penghargaan  dan  Insentif: Perusahaan  dapat  meninjau  kembali  kebijakan  penghargaan  dan  insentif  untuk  mendorong perilaku  dan  pencapaian  yang  berorientasi  pada  keberlanjutan,  termasuk  pencapaian  dalam menerapkan green accounting dan green intellectual capital . Insentif seperti bonus kinerja atau promosi dapat  diberikan kepada individu atau tim yang berhasil mengimplementasikan praktik- praktik berkelanjutan dengan sukses.
- Saran Teoritis :
Perluas  Kerangka  Konseptual:  Penelitian  lebih  lanjut  dapat  memperluas  kerangka  konseptual yang ada untuk memasukkan dimensi-dimensi baru dari green accounting dan green intellectual capital ,  seperti  pengukuran  dampak  sosial  dan ekonomi  dari  praktik  bisnis  berkelanjutan.Tinjau Metodologi  Penelitian:  Studi-studi  empiris  lebih  lanjut  dapat  meninjau  metodologi  penelitian yang  digunakan  dalam  mengukur  efektivitas  dan  dampak  dari green  accounting dan green intellectual capital . Penelitian longitudinal yang mengikuti perubahan dalam perilaku dan kinerja perusahaan  dari  waktu  ke  waktu  dapat  memberikan  wawasan  yang  lebih  dalam  tentang hubungan sebab-akibat antara praktik bisnis berkelanjutan dan hasil bisnis.

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan
- Keterbatasan Penelitian :
Peneliti hanya memberikan gambaran pada satu titik waktu tertentu tahun penelitian yang relatif singkat, yaitu hanya pada tahun 2019-2020, peneliti hanya membatasi ruang lingkup pada studi- studi  yang  dipublikasikan  dan  yang  memiliki  open  acces    dan  dibatasi  dalam  3  jurnal  akademis saja  yaitu  hanya  pada Springer,  Elsevier  dan  Emerald .  Keterbatasan  metodologi,  ini    dapat mempengaruhi  validitas  dan  reliabilitas  temuan  dalam literature  review .  Beberapa  studi  atau literatur  mungkin  memiliki  metodologi  atau  definisi  yang  berbeda,  sehingga  mempersulit pembandingan antara satu studi dengan yang lain

## REFERENCE
Ahlawat, D., Sharma, P., & Kumar, S. (2023). A systematic literature review of current understanding and future scope on Green Intellectual Capital . 19 (2), 165 – 188. https://doi.org/10.3926/ic.2191 AHMED, H. A. A. (2023). ITS EFFECT ON SUSTAINABLE. Business Excellence and Management , 13 (4), 20 – 30. https://doi.org/10.24818/beman/2023.13.4-02 1.
Akpan, D. C., & Nkanta, U. O. (2023). Green Accounting Practices and Shareholders’ Value of Listed Consumer Goods Companies in Nigeria. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research , 11 (6), 1 – 23. https://doi.org/10.37745/ejaafr.2013/vol11n6123
Ali, W., Wen, J., Hussain, H., Khan, N. A., Younas, M. W., & Jamil, I. (2021). Does green intellectual capital  matter  for  green  innovation  adoption?  Evidence  from  the  manufacturing  SMEs  of Pakistan. Journal  of  Intellectual  Capital , 22 (5),  868 – 888.  https://doi.org/10.1108/JIC-06-2020- 0204
Allen, F., Tandioga, S., & Prihatin, B. T. (2023). THE DEVELOPMENT OF GREEN INTELLECTUAL CAPITAL IN INDONESIA : SCOPING REVIEW . 15 (2), 147 – 161.
https://doi.org/10.35313/ekspansi.v15i2.5532
Alvino,  F.,  Di  Vaio,  A.,  Hassan,  R.,  &  Palladino,  R.  (2021).  Intellectual  capital  and  sustainable development:  a  systematic  literature  review. Journal  of  Intellectual  Capital , 22 (1),  76 – 94. https://doi.org/10.1108/JIC-11-2019-0259
Asiaei,  K.,  Bontis,  N.,  Alizadeh,  R.,  &  Yaghoubi,  M.  (2022).  Green  intellectual  capital  and environmental  management  accounting:  Natural  resource  orchestration  in  favor  of environmental  performance. Business  Strategy  and  the  Environment , 31 (1),  76 – 93. https://doi.org/10.1002/bse.2875
Astawa,  I  Putu  &  Ardina,  C  &  Yasa,  I  &  Parnata,  I.  (2018).  A  new  model  in  achieving  Green Accounting at hotels in Bali. Journal of Physics: Conference Series. 953. 012056. Retrieved from https://iopscience.iop.org/article/10.1088/1742-6596/953/1/012056
Barney,  J.  B.,  &  Harrison,  J.  S.  (2020).  Stakeholder  Theory  at  the  Crossroads. Business  and Society , 59 (2), 203 – 212. https://doi.org/10.1177/0007650318796792 Cairns, R. D. (2000). Sustainability accounting and green accounting. Environment and Development Economics , 5 , 49 – 54. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:154830993
Campbell,  D.,  Craven,  B.,  &  Shrives,  P.  (2003).  Voluntary  social  reporting  in  three  FTSE  sectors:  A comment on perception and legitimacy. Accounting, Auditing &  Accountability Journal , 16 (4), 558 – 581. https://doi.org/10.1108/09513570310492308
Chaudhry,  N.  I.,  Bilal,  A.,  Awan,  M.  U.,  Bashir,  A.,  Campus,  G.,  Campus,  Q., Baima,  G.,  Forliano,  C., Santoro,  G.,  Vrontis, D.,  RANI,  U.,  Utomo, M.  N.,  Jiao,  X.,  Zhang,  P.,  He,  L.,  Li, Z.,  Dhar,  B.  K., Alvino, F., Di Vaio, A., … Yvonne Agustine. (2019). Identitas Hijau dan Pengungkapan Informasi Lingkungan Simbolis: Investigasi Berbasis Teori Symbolic Self-Completion. Journal of Intellectual Capital , 22 (1), 364 – 379. https://doi.org/10.46729/ijstm.v2i1.138
Chen,  Y.-S.  (2008).  The  Positive  Effect  of  Green  Intellectual  Capital  on  Competitive  Advantages  of Firms. Journal of Business Ethics , 77 (3), 271 – 286. https://doi.org/10.1007/s10551-006-9349-1

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung

## Keberlanjutan
Craig,  P.  P.,  &  Glasser,  H.  (1994). Transfer  Models  for  Green  Accounting:  An  Approach  to Environmental  Policy  Analysis  for  Sustainable  Development"  National  Research  Council. Assigning  Economic  Value  to  Natural  Resources .  National  Academy  of  Science. https://nap.nationalacademies.org/read/4844/chapter/7#109
Dat,  T.,  Doan,  T.,  Huan,  M.,  Thu,  T.,  Phan,  H.,  &  Lan,  H.  (2023).  The  impact  of  green  intellectual capital  on  green  innovation  in  Vietnamese  textile  and  garment  enterprises :  mediate  role  of environmental  knowledge  and  moderating  impact  of  green  social  behavior  and  learning outcomes. Environmental  Science  and  Pollution  Research , 30 (30),  74952 – 74965. https://doi.org/10.1007/s11356-023-27523-y
Deegan, C. (2002). Introduction: The legitimising effect of social and environmental disclosures – a theoretical  foundation. Accounting,  Auditing  &  Accountability  Journal , 15 (3),  282 – 311. https://doi.org/10.1108/09513570210435852
Deegan,  C.  M.  (2019).  Legitimacy  theory:  Despite  its  enduring  popularity  and  contribution,  time  is right for a necessary makeover. Accounting, Auditing and Accountability Journal , 32 (8), 2307 – 2329. https://doi.org/10.1108/AAAJ-08-2018-3638
Deloitte.
(2023). Environmental. Retrieved from https://www.deloitte.com/global/en/about/governance/global-impact-report/global-report- environmental.html
Dowling,  J.,  &  Pfeffer,  J.  (1975).  Pacific  Sociological  Association  Organizational  Legitimacy:  Social Values  and  Organizational  Behavior. Source:  The  Pacific  Sociological  Review , 18 (1),  122 – 136. https://journals.sagepub.com/doi/abs/10.2307/1388226
Dura, J., & Suharsono, R. (2022). Application Green Accounting To Sustainable Development Improve Financial  Performance  Study  In  Green  Industry. Jurnal  Akuntansi , 26 (2),  192 – 212. https://doi.org/10.24912/ja.v26i2.893
Firmansyah, A. (2018). PENGARUH GREEN INTELLECTUAL CAPITAL DAN MANAJEMEN LINGKUNGAN ORGANISASI  TERHADAP  GREEN  ORGANIZATIONAL  IDENTITY  DAN  DAMPAKNYA  TERHADAP GREEN COMPETITIVE ADVANTAGE . https://api.semanticscholar.org/CorpusID:169195453 Freeman, R. E., Wicks, A. C., & Parmar, B. (2004). Stakeholder theory and “The corporate objective revisited.” Organization Science , 15 (3). https://doi.org/10.1287/orsc.1040.0066 Gantino, R., Ruswanti, E., & Widodo, A. M. (2023). Green Accounting And Intellectual Capital Effect
On Firm Value Moderated By Business Strategy . 27 (01), 38 – 61.
https://doi.org/10.24912/ja.v27i1.1118
Giang, N. P., Nguyen, T., Hien, B., Thi, V., Huyen, T., Thi, L., Ngan, H., & Ha, D. N. (2021). Perspectives On Green Accounting And Its Relationship With Sustainable Development In The Business . 7 (12), 629 – 641. https://doi.org/10.5281/zenodo.5810650
Gonzalez, C. C., & Mendoza, H. K. (2021). Green accounting in Colombia: a case study of the mining sector. Environment,
Development and Sustainability , 23 (4), 6453 – 6465. https://doi.org/10.1007/s10668-020-00880-1
Gonzalez,  C.  C.,  &  Peña-Vinces,  J.  (2023).  A  framework  for  a  green  accounting  system-exploratory study in a developing country context, Colombia. Environment, Development and Sustainability , 25 (9), 9517 – 9541. https://doi.org/10.1007/s10668-022-02445-w Gulluscio, C. (2023). Legitimacy Theory BT  - Encyclopedia of Sustainable Management (S. O. Idowu, R.  Schmidpeter,  N.  Capaldi,  L.  Zu,  M.  Del  Baldo,  &  R.  Abreu  (eds.);  pp.  2209 – 2215).  Springer International Publishing. https://doi.org/10.1007/978-3-031-25984-5_175
Haldorai, K., Kim, W. G., & Garcia, R. L. F. (2022). Top management green commitment and green intellectual  capital  as  enablers  of  hotel  environmental  performance:  The  mediating  role  of green  human  resource  management. Tourism  Management , 88 (September  2021),  104431. https://doi.org/10.1016/j.tourman.2021.104431
Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
HARTMANN, C.  J. (1980). Ethical Theory and Business. American Business  Law Journal , 18 (1), 118 – 123. https://doi.org/10.1111/j.1744-1714.1980.tb00033.x
Jirakraisiri,  J.,  Badir,  Y.  F., &  Frank,  B.  (2021).  Translating  green  strategic  intent  into  green  process innovation  performance:  the  role  of  green  intellectual  capital. Journal  of  Intellectual  Capital , 22 (7), 43 – 67. https://doi.org/10.1108/JIC-08-2020-0277
Khan,  S.,  &  Gupta,  S.  (2023).  The  interplay  of  sustainability,  corporate  green  accounting  and  firm financial  performance:  a  meta-analytical  investigation. Sustainability  Accounting, Management and Policy Journal , ahead - of - p (ahead-of-print). https://doi.org/10.1108/SAMPJ- 01-2022-0016
Lako,  A.  (2019).  Conceptual  Framework  of  Green  Accounting. Akuntan  Indonesia .  Retrieved  from https://id.scribd.com/document/482083485/RerangkaKonseptualAkuntansiHijau
Loen,  M.  (2018).  PENERAPAN  GREEN  ACCOUNTING  DAN  MATERIAL  FLOW  COST  ACCOUNTING (MFCA)TERHADAP SUSTAINABLE DEVELOPMENT. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana , 5 . https://doi.org/10.35137/jabk.v5i1.182
Maama, H., & Appiah, K. O. (2019). Green accounting practices: lesson from an emerging economy.
Qualitative Research in Financial Markets , 11 (4), 456 – 478. https://doi.org/10.1108/QRFM-02- 2017-0013
Mehmood,  K.  K.,  &  Hanaysha,  J.  R.  (2022).  Impact  of  Corporate  Social  Responsibility,  Green Intellectual  Capital,  and  Green  Innovation  on  Competitive  Advantage:  Building  Contingency Model. International  Journal  of  Human  Capital  and  Information  Technology  Professionals , 14 (1), 1 – 14. https://doi.org/10.4018/IJHCITP.293232
Moher,  D.,  Liberati,  A.,  Tetzlaff,  J.,  &  Altman, D.  G.  (2009). Academia  and  Clinic  Annals  of  Internal Medicine Preferred  Reporting  Items  for Systematic  Reviews  and Meta- Analyses : 151 (4),  264 – 269. https://doi.org/10.1371/journal.pmed.1000097 Nabila,  R.  (2021).  Green  Accounting  for  Sustainable  Development:  Case  Study  of  Indone siaâ€ TM S Manufacturing Sector. Akuntansi Dewantara , 5 (1), 1 – 10.
https://doi.org/10.26460/ad.v5i1.9147
Nisar,  Q.  A.,  Haider,  S.,  Ali,  F.,  Jamshed,  S.,  Ryu,  K.,  &  Gill,  S.  S.  (2021).  Green  human  resource management practices and environmental performance in Malaysian green hotels: The role of green intellectual capital and pro-environmental behavior. Journal of Cleaner Production , 311 . https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2021.127504
Rahman,  M.  M.,  &  Islam,  M.  E.  (2023).  The  impact  of  green  accounting  on  environmental performance:  mediating  effects  of  energy  efficiency. Environmental  Science  and  Pollution Research , 30 (26), 69431 – 69452. https://doi.org/10.1007/s11356-023-27356-9 Riyanti, E. R., & Murwaningsari, E. (2023). CORPORATE GOVERNANCE ROLE AS MODERATING GREEN INTELLECTUAL  CAPITAL  AND  GREEN  ACCOUNTING  INFLUENCE  ON  SUSTAINABLE  FINANCE IMPLEMENTATION. Devotion  Journak  of  Research  an  Community  Service , 4 (8),  2797. https://devotion.greenvest.co.id/index.php/dev/article/download/545/980
Safitri,  N.,  Ahmar,  N.,  Zaky,  M.,  &  Rahmani,  M.  A.  (2022).  Green  Intellectual  Capital  and Environmental  Management  Accounting:  a  Literatur  Review. Jurnal  Proaksi , 9 (3),  281 – 291. https://doi.org/10.32534/jpk.v9i3.3096
Solihin.,  Harnovinsah.,  Tugiantoro.,  &  Karsam.  (2023). GREEN  INTELLECTUAL  CAPITAL . 13 (1),  134 – 156. https://doi.org/10.22219/jrak.v13i1.23865
Suchman,  C.  M.  (1995).  MANAGING  LEGITIMACY:  STRATEGIC  AND  INSTITUTIONAL  APPROACHES.
Academy of Management Review , 20 (3), 571 – 610.
https://doi.org/https://doi.org/10.5465/amr.1995.9508080331

## Safitri, Setiatin, Zaelani, Zaky & Suaebah
Eksplorasi Green Intellectual Capital dan Green Accounting: Tinjauan Literatur dalam Mendukung Keberlanjutan
Sudarminto, H. T., & Harto, P. (2023). Green Accounting Concepts and Practices Towards Measuring Environmental  Sustainability  and  Sustainable  Business  Value. International  Journal  of  Science and Society , 5 (5), 629 – 643. https://doi.org/10.54783/ijsoc.v5i5.927 Rounaghi, M. M., &  Zadeh, F. N,  Investigation of market efficiency and Financial Stability between S&P  500  and  London  Stock  Exchange:  Monthly  and  yearly  Forecasting  of  Time  Series  Stock Returns  using  ARMA  model. Physica  A:  Statistical  Mechanics  and  its  Applications , 456 ,  10-21. https://doi.org/10.1016/j.physa.2016.03.006
Tran TD, Huan, D.M., Phan, T.T.H. et al. The impact of green intellectual capital on green innovation in Vietnamese textile and garment enterprises: mediate role of environmental knowledge and moderating impact of green social behavior and learning outcomes. Environ Sci Pollut Res 30 , 74952 – 74965 (2023). https://doi.org/10.1007/s11356-023-27523-y. Ullah, H., Wang, Z., Bashir, S., Khan, A. R., Riaz, M., & Syed, N. (2021). Nexus between IT capability and  green  intellectual capital on  sustainable  businesses:  evidence  from emerging  economies. Environmental
Science and Pollution Research , 28 (22), 27825 – 27843. https://doi.org/10.1007/s11356-020-12245-2
Ullah, H., Wang, Z., Mohsin, M., Jiang, W., & Abbas, H. (2022). Multidimensional perspective of green financial  innovation  between  green  intellectual  capital  on  sustainable  business:  the  case  of Pakistan. Environmental Science and Pollution Research , 29 (4), 5552 – 5568. https://doi.org/10.1007/s11356-021-15919-7
Ulum, I. (2009). INTELLECTUAL CAPITAL (KONSEP
DAN KAJIAN EMPIRIS) . https://api.semanticscholar.org/CorpusID:158097272
Ulum,  I.  (2017). Intellectual  Capital  (Model  Pengukuran,  Framework  Pengungkapan,  dan  Kinerja Organisasi) . https://api.semanticscholar.org/CorpusID:211465535
WWP.
(2023). Building better futures | 2 . Retrieved from https://www.wpp.com/en/investors/investor-days/building-better-futures
Yadiati, W., Nissa, N., Paulus, S., Suharman, H., & Meiryani, M. (2019). The Role of Green Intellectual Capital and Organizational Reputation in Influencing Environmental Performance. International Journal of Energy Economics and Policy , 9 (3), 261 – 268. Retrieved from https://www.econjournals.com/index.php/ijeep/article/view/7752
Yong,  J.  Y.,  Yusliza, M. Y., Ramayah, T., &  Fawehinmi,  O. (2019).  Nexus  between  green  intellectual capital and green human resource management. Journal of Cleaner Production , 215 , 364 – 374. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2018.12.306
Yusliza, M. Y., Yong, J. Y., Tanveer, M. I., Ramayah, T., & ... (2020). A structural model of the impact of  green  intellectual  capital  on  sustainable  performance. Journal  of  Cleaner  … . https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0959652619342040
Yusoff, Y. M., Omar, M. K., Zaman, M. D. K., & Samad, S. (2019). Do all elements of green intellectual capital  contribute  toward business  sustainability?  Evidence  from  the  Malaysian  context  using the Partial Least Squares method. Journal of Cleaner , 234 , 626-637 https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2019.06.153.
Zhu,  N.,  Bu,  Y.,  Jin,  M.,  &  Mbroh,  N.  (2020).  Green  financial  behavior  and  green  development strategy  of  Chinese  power  companies  in  the  context  of  carbon  tax.  Journal  of  Cleaner Production, 245, 118908. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2019.118908