Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
ANALISIS PERHITUNGAN BAGI HASIL MUDHARABAH TABUNGAN PADA (STUDI KASUS) PT. BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS)HARTA INSAN KARIMAH (HIK) MAKASSAR
Muhadjir Suni *

## ABSTRACT
This  research  is  a  qualitative  descriptive  study.  by  collecting  descriptive data as outlined in the form of reports and descriptions. Data is obtained by  approaching  or  documenting  archives,  documents,  records  or everything needed for this research. Then the data will be analyzed with qualitative analysis. The data that has been obtained will be validated by using  the  triangulation  method,  which  is  checking  data  from  various sources in various ways, and at various times. There are two triangulation techniques  namely  source  triangulation  and  technical  triangulation.  The results  of  the  research  conducted  at  BPRS  HIK  Makassar  showed  the mechanism  for  calculating  the  profit  sharing  system  used  using  system revenue sharing with a ratio of 70:30. The revenue sharing system applies to  the  bank  income  that  will  be  distributed  calculated  based  on  gross income. In BPRS HIK Makassar the Revenue sharing system mechanism is used by way of sharing the benefits of fund management carried out by the  Bank  before  deducting  operational  costs  or  profit  sharing  calculated from  gross  profit  /  total  income  and  using  mudharabah  mutlaqah  and mudharabah  muqayyadah  contracts.  So  the  revenue  sharing  system  at BPRS HIK Makassar is in accordance with the National Shari'ah Council fatwa  No:  02/DSNMUI/IV/2000  regarding  the  general  provisions  of savings based on Mudharabah.
Keywords: Calculation of Profit Sharing, Syari’ah , Mudharabah savings.
*) Prodi. Pengelolaan dan Manajemen Parawisata, Politeknik Pariwisata Negeri Makassar
E-mail: muhadjirsuni@yahoo.com
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________

## PENDAHULUAN
Berdasarkan  operasinya  dikenal  beberapa  produk  bank  syariah antara  lain  produk  dengan  prinsip  mudharabah  dan  musyarakah. Transaksi  jasa  penyimpanan  dana  di  perbankan  syariah  dilakukan  atas dasar  akad  (kontrak  perikatan).  Dalam  produk  tabungan  di  perbankan syariah  biasanya  ada  dua  bentuk  pilihan  tabungan,  tabungan  dengan akad  mudharabah  dan  tabungan  dengan  akad  wadiah.  Secara  teknis mudharabah  adalah  akad  kerja  sama  usaha  antara  dua  pihak  dimana pihak  pertama  (shahibul  maal)  menyediakan  seluruh  modal,  sedangkan pihak lainnya menjadi  pengelola (Al Arif, 2012). Bentuk ini menegaskan kerja sama dalam  paduan kontribusi 100% modal kas dari shahibul maal dan  keahlian  dari  mudharib  dengan  nisbah  bagi  hasil  menurut kesepakatan  dimuka.  Perjanjian  mudharabah  dapat  juga  dilakukan antara beberapa penyedia dana dan pelaku usaha. Jika usaha mengalami kerugian,  maka  seluruh  kerugian  ditanggung  oleh  pemilik  dana,  kecuali jika  ditemukan  adanya  kelalaian  atau  kesalahan  oleh  pengelola  dana, seperti  penyelewengan,  kecurangan,  dan  penyalahgunaan  dana. Keuntungan usaha secara mudharabah dibagi menurut kesepakatan yang dituangkan  dalam  kontrak,  sedangkan  apabila  rugi  ditanggung  oleh pemilik modal selama kerugian itu bukan akibat kelalaian si pengelola.
Dalam penulisan ini, penulis akan memilih lokasi penelitian di PT. Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  Makassar  Harta  Insan  Karimah (BPRS HIK). BPRS HIK sebagai Bank yang berbeda dengan bank-bank pada  umumnya  yang  hanya  dimiliki  oleh  segelintir  orang,  pemegang saham BPRS HIK relatif banyak tujuan dari BPRS untuk menjalankan kegiatan  usaha  perbankan  sesuai  prinsip  syariah  guna  mendukung perkembangan  kota  Makassar  khususnya.  Penulis  akan  menganalisis bagaimana  sistem  transaksi  tabungan Mudharabah di  BPRS  HIK Makassar  sesuai  dengan  akad mudharabah  mutlaqah dan mudharabah muqqayadah dan  sistem  bagi  hasil  yang  diterapkan  di  BPRS  HIK Makassar pada tabungan Mudharabah adalah pada acuan prinsip revenue sharing . Bank  merupakan  lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya memberikan  kredit  dan  jasa-jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran  dan peredaran  uang.  Berdasarkan  undang-undang  perbankan    No.  10  tahun
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
1998:  “Bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka  mneingkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak”.  Tiap  Negara  Bank bukanlah hal yang asing.
Berikut  fungsi  utama  Bank  :  Menghimpun  dana  dari  masyarakat  , Menyalurkan Dana Kepada Masyarakat
Bank syariah  di Indonesia lahir sejak 1992. Bank syariah pertama di  Indonesia  adalah  Bank  Muamalat  Indonesia.  Namun  sejak  adanya krisis  moneter  yang  melanda  Indonesia  pada  1997  dan  1998,  kemudian dikonversi  menjadi  bank  syariah  mandiri,  bank  syariah  kedua  di Indonesia. Pada dasarnya Bank syariah memiliki sistem operasional yang berbeda  dengan  konvensional.  Bank  syariah  memberikan  layanan  bebas bunga  kepada  para  nasabahnya.  Fungsi  Bank  Syariah  :  Manajer Investasi , Investor , Jasa Keuangan , Fungsi Sosial. Sistem  bagi  hasil  merupakan  sistem  dimana  dilakukannya perjanjian  atau  ikatan  bersama  didalam  melakukan  kegiatan  usaha. Besarnya penentuan porsi bagi hasil antara kedua belah pihak ditentukan sesuai  kesepakatan  bersama,  dan  harus  terjadi  dengan  adanya  kerelaan (An-Tarodhin)  di  masing-masing  pihak  tanpa  adanya  unsure  paksaan sesuai 2 sistem mekanisme yaitu Profit Sharing , dan Revenue Sharing . Modal  dalam  pembiayaan  ini  100%  dari  pemilik  modal, sedangkan keahlian dan cara mengelolanya dari pengelola modal. Berikut landan yuridis Mudharabah ::
QS. AL-Muzammil [73]:20
“……dan  dari  orang  orang  yang  berjalan  di  muka  bumi  mencari  sebagian karunia  Allah SWT…” (QS. Al-Muzammil:20).
Ayat  diatas  menjelaskan  bahwa  dalam  mencari  karunia  Tuhan  dengan cara jual beli dengan cara sistem mudharabah , karena mudharabah adalah salah  satu  jenis  jual  beli  yang  telah  dianjurkan  oleh  Rasulullah . Mudharabah terbagi menjadi dua jenis yakni Mudharabah mutlaqah ,  dan Mudharabah muqayyadah .
Ada  beberapa  poin  perhitungan  bagi  hasil  tabungan Mudharabah .  Adapun  poin-poin  tersebut  adalah  saldo  rata-rata  harian
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
dan pendapatan yang akan dibagi hasilkan, Muhammad (2005: 117-120). Dengan melihat penjelasan di atas, yaitu tentang proses perhitungan bagi hasil  dan  contoh  kasus  bagi  hasil,  maka  perhitungan  bagi  hasil  dapat dirumuskan sebagai berikut:
Bagi Hasil =
…..(1)

## METODE PENELITIAN
Metode  yang  di gunakan dalam penelitian  ini  deskriptif  dengan metode  pendekatan    metode    Kualitatif  dengan  menganalisis  dan mengumpulkan  data.  Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah data kualitatif berdasarkan dua sumber yaitu sumber data primer dan  data  sekunder..  Data  primer  dalam  penelitian  ini  diperoleh  melalui observasi  dan  wawancara  kepada  pihak  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  (BPRS)  HIK  Makassar,  yang  memahami  langsung  tentang perhitungan bagi hasil Mudharabah tabungan  atau deposito. Sedangkan, data  sekunder  Menurut  Marzuki  (1986:56)  adalah  “data  yang  bukan diusahakan  sendiri  pengumpulannya  oleh  peneliti”.  Data  sekunder  pada penelitian ini meliputi: sejarah perusahaan, lokasi, dan juga data-data lain yang diperlukan untuk penelitian ini.
Data ini dapat diambil dengan cara melakukan pendekatan atau dokumentasi terhadap arsip, dokumen, catatan atau segala sesuatu yang dibutuhkan  untuk  penelitian  ini.  Kemudian  data  akan  dianalisis  dengan analsis  kualitatif.  Adapum  langkah-langkah  yang  dilakukan  setelah memperoleh data adalah sebagai berikut:
1.  Mendiskripsikan secara umum PT.Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)  HIK Makassar.
2.  Mendiskripsikan dan menganalisis sistem perhitungan bagi hasil pada produk Tabungan Mudharabah.
Data yang telah diperoleh akan divalidasi dengan menggunakan metode  triangulasi,  yaitu  pengecekan  data  dari  berbagai  sumber  dengan berbagai  cara,  dan  berbagai  waktu  (Sugiyono,  2014).  Ada  dua  teknik triangulasi yakni triangulasi sumber dan triangulasi teknik.
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________

## HASIL DAN PEMBAHASAN Sistem Bagi Hasil Tabungan Mudharabah
Berdasarkan hasil wawancara yang dilakukan dengan karyawan BPRS  HIK  Makassar  bahwa  konsep  bank  syariah  dapat  digambarkan sebagai berikut:
Gambar 1 . Bagi Hasil Tabungan Mudharabah
Berdasarkan  hasil  wawancara  dan  pengamatan,  sistem  bagi  hasil tabungan mudharabah yang diterapkan oleh BPRS HIK Makassar adalah sistem Revenue sharing . Sistem ini mempunyai  pengertian bahwa adanya pembagian  hasil,  penghasilan  atau  pendapatan  antara  shahibul  maal (nasabah) dengan mudharib (BPRS HIK Makassar). Dan jika pihak bank mengalami kerugian maka kerugian tersebut ditanggung oleh kedua belah pihak yaitu nasabah dan BPRS HIK Makassar. Dalam pembagian hasil, BPRS  HIK  Makassar  mempunyai  standar  nominal  tabungan  untuk setiap nasabah, yaitu minimal mempunyai tabungan Rp.50.000.-. Proses Perhitungan Bagi Hasil.
Dalam  perhitungan  bagi  hasil,  langkah-langkah  awal  dalam penentuan bagi hasil adalah:
Surplus Bank Defisit Tabungan Deposito
Mudharabah
Muqayyadah Mutlaqah
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
1) Penetapan Nisbah bagi hasil untuk tabungan Mudharabah sebesar 30%  :70%,  jadi  30%  untuk  shahibul  maal  (nasabah)  dan  70%  untuk mudharib (BPRS HIK Makassar).
2) Menghitung  saldo  rata-rata  tabungan  masing-masing  nasabah.
Adapun contoh perhitungannya sebagai berikut:
Tabel 1 . Saldo rata-rata tabungan nasabah Tangga l Keteranga n Mutasi D K S 1/5- 2017 Tabungan   _ Rp.1.000.00 0 Rp.1.000.00 0 10/5- 2017 Transfer _ Rp.1.000.00 0 Rp.2.000.00 0 15/5- 2017 Tarik tunai  Rp.500.00 0 _ Rp.1.500.00 0 20/5- 2017 Tabungan   _ Rp.1.000.00 0 Rp.2.500.00 0 30/5- 2017 BH 7.725 31/2- 2017 PPH 7.725
Pada  bulan Mei  2017  bagi  hasil  tabungan  yang  diterima  BPRS HIK Makassar sebesar Rp. 7.000.000 dan saldo rata-rata tabungan yang terkumpul  pada  bulan  tersebut  sebesar  Rp.  1.500.000  sementara  jumlah BHS yang di pungut dari hasil operasional BPRS HIK Makassar sebesar Rp  25.750.000  dengan  pagu  30:70  berdasarkan  perhitungan  bagi  hasil data tersebut diatas diperoleh sebesar.
25.750.00 X 30% = 7.725.000 (HB untuk ) 7.725.000/1.500.000 X 100%=0,515%
Bagi Hasil yang diperoleh sebesar Rp 1.500.000 X 0,515%=Rp.7.725
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
Faktor  yang  mempengaruhi  bagi  hasil  tabungan mudharabah
adalah  jumlah  dana  yang  tersedia  untuk  diinvestasikan/didepositokan. Dengan demikian, di BPRS HIK Makassar dalam perhitungan prosentase bagi  hasil  juga  mempertimbangkan  jangka  waktu  transaksi  tabungan. Nisbah  pada  tabungan Mudharabah kurang  mempengaruhi  terhadap prosentase bagi hasil, karena nisbah antara BPRS HIK Makassar dengan nasabah  adalah  70:30,  akan  tetapi  keuntungan  dalam  tabungan mudharabah  disini  adalah  pembebasan  dalam  segi  administrasi  dalam perhitungan bagi hasil.
Dari  hasil  wawancara  dengan  karyawan  BPRS  HIK  Makassar dalam bagi hasil yang telah disepakati dalam akad tabungan Mudharabah yaitu sebesar 70%untuk BPRS HIK Makassar dan 30% untuk nasabah. Dari  keseluruhan  aspek-aspek  dalam  tabungan  mudharabah  di  BPRS HIK Makassar, dapat terlihat dalam tabel dibawah ini
Tabel  2 .  Aspek-aspek  dalam  tabungan  mudharabah  di  BPRS  HIK Makassar Aspek Tabungan 1. Transaksi -Prinsip/ akad -Fasilitas -Setoran -Penarikan - Mudharabah mutlaqah dan mudharabah muqayyadah
-Buku tabungan
-ada penambahan
-setiap saat memakai slip tabungan
2. Bagi Hasil -Sistem -Nisbah -Syarat perolehan - Revenue sharing -70:30
-minimal saldo 50.000
3. Distribusi
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________
-Waktu -Pembagian -Tiap akhir bulan -Penambahan di saldo tabungan nasabah
Sumber: data diperoleh dari hasil wawancara dan observasi dengan Ibu Ika karawan BPRS HIK Makassar.
Hasil  penelitian  yang  di  lakukan  di  BPRS  HIK  Makassar menunjukkan  mekanisme  perhitungan  sistem bagi  hasil  yang  digunakan menggunakan sistem revenue sharing dengan nisbah 70:30. Sistem revenue sharing berlaku  pada  pendapatan  bank  yang  akan  dibagikan  dihitung berdasarkan pendapatan kotor.  Pada  BPRS HIK Makassar mekanisme sistem  Revenue  sharing  yang  digunakan  dengan  cara  pembagian keuntungan  pengelolaan  dana  yang  dilakukan  oleh  Bank  sebelum dipotong  biaya  operasional  atau  bagi  hasil  dihitung  dari  keuntungan kotor/total pendapatan dan menggunakan akad mudharabah mutlaqah dan mudharabah muqayyadah .
Jadi sistem revenue sharing di BPRS HIK Makassar sesuai dengan fatwa  dewan  syari’ah  Nasional  No:02/DSNMUI/IV/2000  tentang ketentuan umum tabungan berdasarkan Mudharabah :
a)  Dalam  transaksi  ini  nasabah  bertindak  sebagai  shahibul  maal  atau pemilik  dana,  dan  bank  bertindak  sebagai  mudharib  atau  pengelola dana.
b)  Bank  tidak  diperkenankan  mengurangi  nisbah  keuntungan  nasabah tanpa persetujuan yang bersangkutan.

## SIMPULAN
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  serta  hasil  yang diperoleh  seperti  yang  telah  didiskripsikan  pada  bab-bab  sebelumnya, dapat  ditarik  kesimpulan bahwa  sistem  transaksi  tabungan Mudharabah di  BPRS  HIK  Makassar  menggunakan  akad mudharabah  mutlaqah dan mudharabah muqqayadah dan sistem bagi hasil yang diterapkan di BPRS HIK Makassar pada tabungan Mudharabah adalah mengacu pada prinsip revenue sharing artinya BPRS  HIK  Makassar mekanisme sistem Revenue sharing yang digunakan dengan cara pembagian keuntungan pengelolaan dana yang dilakukan oleh Bank sebelum dipotong biaya operasional atau bagi hasil dihitung dari keuntungan kotor/total pendapatan.
Media Pendidikan dan Sosial Kemasyarakatan _____________________________________________________________________________________________

## DAFTAR PUSTAKA
Al-Qur’an dan Hadits. Marzuki. 1986. Metodologi Riset. Yogyakarta: PT. Hanindita Offset. Sugiyono,    2014.  Metode  penelitian  Kuantitatif,  kualitatif  dan  R&D. Bandung: CV Alfabeta.