## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)

## Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Audit Delay Ditinjau Dari Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, dan Opini Audit
Nia Fidia Astuti * , Yovita Ariani
Fakultas Ekonomi dan Humaniora, Program Studi Akuntansi, Universitas Pradita, Tanggerang Scientia Business Park, Jl. Gading Serpong Boulevard No.1, Curug Sangereng, Kec. Klp. Dua, Tangerang, Banten, Indonesia Email: 1,* nia.fidia@student.pradita.ac.id, 2 yovita.ariani@pradita.ac.id, Email Penulis Korespondensi: nia.fidia@student.pradita.ac.id Submitted: 05/11/2023 ; Accepted: 29/11/2023 ; Published: 29/11/2023
Abstrak −Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh ukuran Perusahaan, solvabilitas, dan opini audit terhadap audit delay pada seluruh Perusahaan diberbagai industri yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia selama periode 2018 – 2022  dan  terlambat  dalam  mempublikasikan  laporan  keuangan.  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  kuantitatif  dengan mengambil data sekunder yaitu laporan keuangan sebagai sumber data pada penelitian. Sampel yang diambil pada penelitian ini adalah  metode  nonprobability  Sampling  dengan  menggunakan  Teknik  purposive  sampling,  sehingga  diperoleh  28  perusahaan dengan total pengamatan yaitu 140 data, lalu dilakukan outlier pada 3 perusahaan. Maka total pengamatan akhir pada penelitian ini  adalah  125  data.  Teknik  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  analisis  uji  regresi  linier  berganda.  Berdasarkan  hasil penelitian yang telah dilakukan pada Uji parsial (uji t) membuktikan bahwa ukuran Perusahaan dan solvabilitas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay dengan nilai signifikansi tiap variabel yaitu 0,110 dan 0,483 yang berarti ≥ 0,05. Sedangkan, opini audit berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay dengan nilai signifikansi sebesar 0 yang berarti ≤ 0,05. Sedangkan, hasil penelitian pada Uji simultan (uji f) memberikan kesimpulan bahwa variabel ukuran Perusahaan, solvabilitas, dan opini audit berpengaruh secara simultan terhadap audit delay dengan nilai signifikansi 0.
Kata Kunci: Audit Delay; Ukuran Perusahaan; Solvabilitas; Opini Audit; Laporan Keuangan
Abstract −This study aims to ascertain and analyze the impact of Firm size, solvency, and audit opinion on audit delay across various industries of companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the period from 2018 to 2022, which were delayed in publishing their financial reports. The research methodology employed is quantitative, utilizing secondary data from financial reports  as  the  primary  data  source.  The  research  sample  was  selected  using  a  nonprobability  sampling  method,  specifically employing the purposive sampling technique, resulting in the  inclusion  of 28  companies  with a total  of 140 data observations. Subsequently, outlier analysis was performed on three companies, resulting in a final research dataset of 125 data observations..The technique employed in this research is a multiple linear regression analysis. Based on the results of the research, the partial test (t- test) indicates that the Firm size and solvency do not significantly influence audit delay, with significance values for each variable being 0.110 and 0.483, respectively, both greater than 0.05. On the other hand, audit opinion significantly affects audit delay with a significance value of 0, which is less than or equal to 0.05. The simultaneous test (f-test) concludes that the variables of Company size, solvency, and audit opinion collectively have a significant impact on audit delay, with a significance value of 0.
Keywords : Audit Delay; Firm Size; Solvency; Audit Opinion; Financial Report

## 1. PENDAHULUAN
Setiap perusahaan memiliki tujuan untuk mendapatkan tambahan modal guna mengembangkan bisnis dan mencapai pertumbuhan  bisnis  yang  lebih  cepat.  Oleh  sebab  itu,  setiap  perusahaan  berupaya  untuk  meningkatkan  kinerja keuangan  mereka  agar  tetap  eksis  dan  bertahan  dalam  persaingan  dunia  bisnis  (Sondakh  et  al.,  2019).  Laporan keuangan dapat  dijadikan sebagai  sumber  informasi  mengenai posisi dan performa keuangan Perusahaan. Menurut Kieso et al (2011), Laporan keuangan dapat membantu para pengambil keputusan apabila memenuhi kriteria laporan keuangan yang baik yaitu dapat dipahami, tepat waktu, relevan, dan dapat dibandingkan.
Setiap Perusahaan bertanggungjawab untuk mempublikasikan laporan keuangannya kepada pihak-pihak yang berkepentingan  seperti  kreditor,  investor,  dan  pemerintah.  Oleh  karena  itu,  penting  bagi  Perusahaan  untuk mempublikasikan laporan keuangannya secara tepat waktu, agar informasi mengenai keuangan Perusahaan disajikan masih relevan, sehingga laporan keuangan dapat berguna bagi pengambil keputusan. Untuk memastikan kredibilitas laporan  keuangan,  maka  dibutuhkan  pihak  independen  untuk  memberikan  kepastian  akan  laporan  keuangan. Sebagaimana  yang telah disampaikan oleh  Sofiana et al (2018), bahwa  laporan keuangan  harus  mematuhi Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dan telah diperiksa oleh auditor independen.
Berkaitan  dengan  pelaporan  keuangan,  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Republik  Indonesia  No. 29/POJK.04/2016 menegaskan bahwa perusahaan yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia harus mempublikasikan laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  dalam  waktu  maksimal  120  hari  sejak  berakhirnya  tahun  fiskal.  Berdasarkan Otoritas Jasa Keuangan No. 3/PJOK.04/2021 yang menjelaskan bahwa perusahaan harus mempublikasikan laporan keuangan sesuai dengan aturan yang berlaku dan terdapat beberapa sanksi apabila perusahaan melanggar peraturan tersebut, yaitu peringatan tertulis, denda, pembatasan hingga pembekuan secara operasional. Meskipun, pihak OJK telah menegaskan sanksi yang akan diberikan kepada Perusahaan yang terlambat mempublikasikan laporan keuangan, namun  faktanya  masih  ada  Perusahaan  yang  mengalami  keterlambatan  dalam  publikasi  laporan  keuangan. Berdasarkan data yang diperoleh dari Bursa Efek Indonesia terdapat 10 perusahaan yang terlambat mempublikasikan laporan  keuangan  per  31  Desember  2018.  Pada  tahun  2019  dilaporkan  sebanyak  42  perusahaan  yang  terlambat mempublikasikan  laporan  keuangan  per  31  Desember  2019.  Selanjutnya,  pada  tahun  2020 terdapat  32  perusahaan

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
yang  mengalami  keterlambatan  dalam  publikasi  laporan  keuangan  per  31  Desember  2020.  Sedangkan,  pada tahun 2021 dan 2022 mengalami peningkatan  jumlah Perusahaan dalam  mempublikasikan laporan keuangan  yang secara beturut-turut yaitu 45 dan 50 perusahaan.
Laporan keuangan dikatakan terlambat dipublikasikan apabila terdapat perbedaan waktu antara tanggal laporan keuangan dan tanggal terbit opini audit, kondisi  inilah  yang dikenal dengan  audit delay.  Audit delay  adalah durasi yang diperlukan oleh pihak independen untuk menyelesaikan pemeriksaan atas laporan keuangan yang diukur dengan berakhirnya  tahun  fiskal  yaitu  31  desember  sampai  dengan  laporan  audit  dipublikasikan  (Gustiana  &  Rini,  2022). Proses audit yang lama menjadi penyebab terlambatnya publikasi laporan keuangan karena banyaknya transaksi yang harus diperiksa, kompleksitas transaksi yang diaudit, serta kelemahan dalam pengendalian internal (Anita & Cahyati., 2019).
Terdapat beberapa aspek yang dapat memengaruhi audit delay. aspek yang pertama yaitu Ukuran Perusahaan. Ukuran perusahaan mengacu pada besar atau kecilnya perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya, yang dapat diukur berdasarkan nilai total asset atau kekayaan yang dimiliki oleh Perusahaan. Pada penelitian yang dilakukan oleh  Saputra  et  al.  (2020)  menunjukkan  hasil  bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  audit  delay  dengan kesimpulan bahwa Perusahaan besar dengan jumlah aset yang banyak cenderung membutuhkan banyak waktu untuk melakukan proses audit. Sementara itu, hasil penelitian Ginanjar et al. (2019) menunjukkan bahwa ukuran Perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Aspek selanjutnya  yang dapat  mempengaruhi terjadinya  audit delay  yaitu solvabilitas. Solvabilitas  merujuk pada kemampuan Perusahaan untuk melunasi kewajiban hutangnya pada waktu yang telah ditentukan. Untuk dapat mengukur  rasio  solvabilitas  dapat  menggunakan  proksi  Debt  to  Equity  Ratio  (DER).  Menurut  penelitian  Olimsar (2023), solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay  dengan kesimpulan, Perusahaan dengan rasio solvabilitas yang tinggi,  akan  membutuhkan  proses  audit  lebih  lama  karena  auditor  memerlukan  waktu  untuk  melakukan  banyak konfirmasi ke pihak kreditur. Namun, terdapat perbedaan hasil penelitian Al Faris & Bahri (2022) bahwa solvabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Aspek berikutnya yang memengaruhi audit delay yaitu opini audit. Opini audit ialah pendapat yang diberikan oleh  seorang  auditor  independen  mengenai  kewajaran  atas  laporan  keuangan  dalam  hal-hal  yang  material,  dan didasarkan pada kesesuaian penyusunan laporan keuangan dengan prinsip akuntansi secara umum (Arens et al., 2017). Menurut penelitian Putri et al. (2021), dapat disimpulkan bahwa opini audit berpengaruh terhadap  audit delay. Jika perusahaan  mendapatkan  opini  selain  wajar  tanpa  pengecualian,  maka  auditor  akan  melakukan  investigasi  untuk mencari  bukti-bukti  penyebab  yang  membuat  perusahaan  tidak  memenuhi  kriteria  wajar  tanpa  pengecualian (unqualified  opinion).  Proses  investigasi  ini  membutuhkan  waktu  yang  cukup  lama,  sehingga  dapat  menyebabkan terjadinya audit delay. Sedangkan, hasil penelitian (Indrawati & Adi, 2022) menunjukkan kesimpulan yang berbeda yaitu opini audit tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Berdasarkan  analisis  masalah  dan  penelitian  sebelumnya,  peneliti  bermaksud  untuk  menyelidiki  fenomena Audit  Delay  dan  faktor-faktor  yang  dapat  mempengaruhi  terjadinya  audit  delay.  Hal  ini  disebabkan  oleh  variasi rentang waktu Audit Delay yang dimiliki oleh setiap perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Selain itu, penelitian  ini  dilakukan  karena  adanya  kebutuhan  mendesak  dari  para  investor  dan  pihak  berkepentingan  lainnya untuk segera mempublikasikan laporan keuangan.

## 2. METODE PENELITIAN
Jenis penelitian yang digunakan pada penelitian ini adalah kuantitatif dengan menggunakan analisis statistik. Metode kuantitatif digunakan karena data-data yang digunakan berupa angka numerik yang dapat diukur dan diolah secara statistik (Sugiyono, 2019). Penelitian ini menggunakan Teknik pengumpulan data yaitu data sekunder, sehingga data yang digunakan yaitu laporan keuangan yang telah di audit. Objek dalam penelitian ini yaitu perusahaan-perusahaan yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia dan terlambat dalam mempublikasikan laporan keuangan dengan periode penelitian 2018 – 2022 dengan memperoleh data melalui website resmi www.idx.co.id.

## 2.1 Populasi dan Sampel
Sampel pada penelitian ini adalah sebanyak 28 perusahaan dengan periode penelitian 5 (lima) tahun sehingga total pengamatan  pada  penelitian  ini  sebanyak  140  data.  Berikut  adalah  daftar  Perusahaan  yang  menjadi  sampel  dalam penelitian.
Tabel 1. Daftar Sampel Perusahaan No. Kode Nama Perusahaan 1 ARTI PT. Ratu Prabu Energi Tbk. 2 BOSS PT. Borneo Olah Sarana Sukses Tbk. 3 BTEL PT. Bakrie Telecom Tbk. 4 DPUM PT. Dua Putra Utama Makmur Tbk. 5 ICON PT. Island Concepts Indonesia Tbk. 6 KDSI PT. Kedawung Setia Industrial Tbk.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
No. Kode Nama Perusahaan 7 URBN PT. Urban Jakarta Propertindo 8 VICO PT. Victoria Investama Tbk. 9 BUVA PT. Bukit Uluwatu Villa 10 INPS PT. Indah Prakasa Sentosa Tbk. 11 SMRU PT. SMR Utama Tbk. 12 MDIA PT. Intermedia Capital Tbk. 13 NIRO PT. City Retail Developments Tbk. 14 VIVA PT. Visi Media Asia Tbk. 15 CPRO PT. Central Proteina Prima Tbk. 16 POLL PT. Pollux Properti Indonesia Tbk. 17 TELE PT. Omni Inovasi Indonesia Tbk. 18 AAID PT. Air Asia Indonesia Tbk. 19 CNKO PT. Exploitasi Energi Indonesia Tbk. 20 JGLE PT. Graha Andrasenta Propertindo Tbk. 21 TRIO PT. Trikomsel Oke Tbk. 22 AISA PT. FKS Food Sejahtera Tbk. 23 HKMU PT. HK Metals Utama Tbk. 24 POLU PT. Golden Flower Tbk. 25 DEAL PT. Dewata Freight International Tbk. 26 ETWA PT. Eterindo Wahanatama Tbk. 27 MDRN PT. Modern International Tbk. 28 CKRA PT. Cakra Mineral Tbk.
Pengambilan  sampel  menggunakan  Teknik  Non-probability  sampling  dengan  jenis  purposive  sampling. Sehingga, sampel yang diambil harus memenuhi kriteria yang telah ditetapkan sebagai berikut:
1) Objek pada penelitian  ini  menggunakan seluruh perusahaan diberbagai  industri  yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia dan terlambat dalam mempublikasikan laporan keuangan selama periode 2018 – 2022.
2) Penelitian akan dilakukan pada perusahaan yang mempublikasikan laporan keuangan yang telah di audit secara berturut-turut pada periode 2018 – 2022.
3) Penelitian  akan  difokuskan  pada  perusahaan-perusahaan  yang  menyajikan  laporan  keuangan  dengan menggunakan mata uang rupiah.
4) Penelitian  ini  akan  fokus pada variabel  independen berikut :  Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, dan Opini  Audit sebagai faktor-faktor yang dapat memengaruhi Audit Delay.
Untuk menguji hipotesis pada penelitian digunakan 2 (dua) uji statistic yaitu uji parsial (uji t) dan uji simultan (uji  f).  Metode  analisis  data  pada  penelitian  ini  menggunakan  program  aplikasi  komputer  SPSS  26.  Penelitian  ini menggunakan uji regresi linear berganda.

## 2.1.1 Teknik Pengumpulan Data
Pada penelitian ini, sumber  data yang digunakan adalah data sekunder untuk pengumpulan datanya. Sumber sekunder merujuk  pada  sumber  yang  tidak  memberikan  data  secara  langsung  kepada  pengumpul  data,  melainkan  melalui perantara seperti orang lain atau dokumen. Sumber data yang digunakan pada penelitian ini merupakan data sekunder dengan  data  yang  digunakan  yaitu  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit.  Laporan  keuangan  yang  diambil  adalah laporan  keuangan  perusahaan-perusahaan  yang  terdaftar  dalam  Bursa  Efek  Indonesia  dan  terlambat  dalam mempublikasikan laporan keuangan dengan periode penelitian 2018 – 2022. Data diperoleh dengan cara mengunduh dokumen laporan keuangan pada website resmi Bursa Efek Indonesia yaitu www.idx.co.id.

## 2.1.2 Teknik Analisis Data
Metode analisis data pada penelitian ini adalah menggunakan analisis regresi linear berganda dengan menggunakan software SPSS 26. Adapun teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari :
1. Analisis Statistik Deskriptif
Dalam analisis statistik deskriptif, data yang diolah berupa tabel, diagram, dan grafik. Statistik deskriptif dapat diuji dengan pengujian mean, median, modus, quartil, varians, dan standar deviasi.
2. Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  terdiri  dari  uji  distribusi  normal,  uji  heteroskedastisitas,  uji  multikolonieritas,  dan  uji autokorelasi.
3. Uji Regresi Linear Berganda
Berikut adalah persamaan yang digunakan untuk model regresi linear berganda.
ADit = β0 + β1UPit +  β2SOLVAit + β3OPit + εit (1) Keterangan: AD = Variabel Audit Delay

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
UP = Variabel Ukuran Perusahaan
SOLV = Variabel Solvabilitas OP = Variabel Opini Audit Β0 = Konstanta β₁-β₅ = Koefisien Regresi 𝜀 it = Variabel gangguan
i = Jumlah Cross Section
t = Periode Waktu
4. Uji Hipotesis
Uji hipotesis digunakan untuk menguji kebenaran asumsi dalam suatu penelitian berdasarkan analisis data yang telah dilakukan.
a. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)
Pengujian hipotesis untuk menentukan nilai F didasari oleh kriteria pengambilan keputusan sebagai berikut.
[1] Jika nilai sign F > 0,05 maka Ha ditolak. Hal ini berarti bahwa semua variabel independen tidak mempunyai pengaruh signifikan secara simultan terhadap variabel dependen.
[2] Apabila nilai sign F ≤ 0,05 maka Ha diterima. Hal ini berarti bahwa semua variabel independent mempunyai pengaruh signifikan secara simultan terhadap variabel dependen.
b. Uji Signifikansi Parsial (Uji Statistik t) Pengujian hipotesis untuk menentukan nilai t didasari oleh kriteria pengambilan keputusan sebagai berikut.
[1] Jika nilai sign t > 0,05 maka Ha ditolak dan dapat disimpulkan tidak terdapat pengaruh  yang  signifikan antara variabel independen dengan variabel dependen.
[2] Jika nilai sign t ≤ 0,05 maka Ha diterima dan dapat disimpulkan terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel independen dengan variabel dependen.
5. Uji Koefisien Determinasi
Uji koefisien determinasi ditujukan untuk mengukur seberapa jauh kemampuan model regresi dalam menerangkan variasi variabel dependen.

## 2.2 Variabel Operasional
Variabel  dependen  pada  penelitian  ini  adalah  audit  delay.  Audit  delay  diindikasikan  sebagai  lamanya  waktu  yang diperlukan oleh auditor independen untuk melakukan pemeriksaan laporan keuangan yang dihitung sejak tutup buku perusahaan sampai dengan terbitnya laporan audit (Gustiana & Rini, 2022). Variabel independen pada penelitian ini antara lain ukuran Perusahaan, solvabilitas, dan opini audit. Ukuran Perusahaan adalah variabel yang digunakan untuk mengukur  besar  atau  kecilnya  suatu  perusahaan.  Sedangkan,  Solvabilitas  merujuk  pada  kemampuan  Perusahaan dalam membayarkan hutangnya baik yang bersifat jangka Panjang maupun jangka pendek.  Solvabilitas juga dikenal sebagai  leverage.  Opini  audit  didefinisikan  sebagai  suatu  pendapat  dari  auditor terhadap  kepatuhan  dan  kewajaran laporan keuangan. Berikut adalah tabel mengenai definisi dan pengukuran setiap variabel:
Tabel 2. Variabel Operasional No. Variabel Penelitian Pengukuran Skala 1 Audit Delay Gustiana & Rini (2022) Tanggal terbit laporan audit – Tanggal laporan keuangan Rasio 2 Ukuran Perusahaan Gustiana & Rini (2022) Ukuran Perusahaan = Ln (Total Aset) Rasio 3 Solvabilitas Gustiana & Rini (2022) Total Hutang Total Ekuitas x 100% Rasio 4 Opini Audit Putri & Martini (2022) Opini audit wajar tanpa pengecualian diberikan kode dummy 1. Opini audit selain wajar tanpa pengecualian diberi kode dummy 0. Nominal dengan dummy

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1 Hasil Penelitian
3.1.1 Statistik Deskriptif
Hasil dari analisis statistik deskriptif adalah sebagai berikut.
Tabel 3. Hasil Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation 140 15 785 152.69 99.816

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 2, November 2023, Hal 474−483 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i2.4536
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation 140 16.9049 31.0728 27.6987 2.0612 140 -18.7514 50.1898 1.0402 7.0811 140 0 1 .26 .439 140
Berdasarkan  pada  Tabel  2,  maka  variabel  ukuran  Perusahaan  memiliki  nilai  minimum  adalah  sebesar 16,904871  yaitu  pada  PT.  Cakra  Mineral  Tbk.,  sedangkan  nilai  maximum  dari  variabel  ukuran  Perusahaan  adalah sebesar 31,072840  yaitu pada PT. Ratu Prabu Energi Tbk. variabel ukuran Perusahaan memiliki nilai mean (rata-rata) dan  standar deviasi  yaitu  senilai 27,698715  dan 2,061291. Variabel  solvabilitas  memiliki  nilai  minimum  sebesar  - 18,751410 terdapat pada PT. Ratu Prabu Energi Tbk., sedangkan nilai maximumnya adalah sebesar 50,189816 pada PT. Cakra Mineral Tbk. Variabel solvabilitas memiliki nilai mean sebesar 1,040252. Hal ini berarti setiap Rp 1 dari ekuitas Perusahaan dapat memenuhi hutang senilai Rp 1,040252. Solvabilitas memiliki nilai standar deviasi sebesar 7,081177. Variabel opini audit memiliki nilai minimum senilai 0 dengan nilai maximum 1 (Variabel Dummy). Nilai mean (rata-rata) dan standar deviasi pada variabel opini audit yaitu 0,26 dan 0,439.

## 3.1.2 Uji Asumsi Klasik
3.1.2.1 Uji Normalitas
Berikut adalah hasil uji normalitas dengan menggunakan metode Monte Carlo.
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas
Unstandardized Residual N 125 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation 2.49411013 Most Extreme Differences Absolute .116 Positive .116 Negative -.069 Test Statistic .116 Asymp. Sig. (2-tailed) .000 c Monte Carlo Sig. (2- tailed) Sig. .063 d 95% Confidence Interval Lower Bound .058 Upper Bound .068 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. Based on 10000 sampled tables with starting seed 1502173562.
Berdasarkan  data  pada  Tabel  3,  setelah  dilakukan  pengujian  maka  hasil  uji  menunjukkan  nilai  signifikansi menggunakan metode Monte Karlo sebesar 0,063. Dengan demikian, dari hasil pengujian yang telah dilakukan maka dinyatakan  bahwa  data  terdistribusi  secara  normal.  Hal  ini  dikarenakan  nilai  signifikansi  dari  hasil  pengujian menggunakan metode Monte Carlo diatas 0,05.

## 3.1.2.2 Uji Multikolonieritas
Berikut adalah hasil dari uji multikolonieritas.
Tabel 5. Hasil Uji Multikolonieritas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) UP .753 1.329 SQRT_SOLVA .954 1.048 OA .774 1.291 a. Dependent Variable: SQRT_AD
Berdasarkan  hasil  uji  Multikolonieritas  pada  tabel  4  terlihat  bahwa  setiap  variabel  independen  tidak terjadi Multikolonieritas.  Hal  ini  ditunjukkan  dalam  nilai  Tolerance  masing-masing  variabel  yaitu  Ukuran  Perusahaan, Solvabilitas, dan Opini Audit lebih besar dari 0.10 dan nilai  VIF (Variance Inflation Factor) berada lebih kecil dari 10.  Maka,  dari  hasil  pengujian  Multikolonieritas  yang  telah  dilakukan,  dapat  dinyatakan  bahwa  tidak  terjadi multikolonieritas dalam model regresi.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)

## 3.1.2.3 Uji Heteroskedastisitas
Berikut adalah hasil dari uji heteroskedastisitas.

## Gambar 1. Hasil Uji Heteroskedastitas
Berdasarkan  pada  gambar  1  yang  menggambarkan  mengenai  hasil  uji  heteroskedastisitas  menggunakan visualisasi Scatterplot terlihat bahwa titik-titik menyebar diatas dan dibawah nilai 0 pada sumbu Y. Selain itu, tidak terlihat adanya  bentuk atau pola  yang  jelas pada titik-titik seperti gelombang,  melebar, dan   menyempit. Sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi.

## 3.1.2.4 Uji Autokorelasi
Berikut adalah hasil dari uji autokorelasi dengan menggunakan uji Durbin Watson.
Tabel 6. Hasil Uji Autokorelasi
Model Summary b Model Durbin-Watson 1 1.807 a. Predictors: (Constant), OA, SQRT_SOLVA, UP
b. Dependent Variable: SQRT_AD
Berdasarkan hasil uji autokorelasi  yang ditunjukkan pada tabel  5, maka terlihat bahwa nilai  Durbin Watson sebesar 1.807 dengan nilai du adalah 1.7574. Sehingga persamaannya adalah sebagai berikut.
du < d < 4 − du (2) 1,7574 < 1, 807 < 2,2426 (3)
Dengan demikian dapat diambil kesimpulan, bahwa model regresi linear tidak terdapat korelasi antarkesalahan pengganggu (residual) pada periode t dengan kesalahan pada periode (t-1) sebelumnya.

## 3.1.3 Uji Regresi Linear Berganda
Uji regresi linear berganda merupakan metode statistik yang digunakan untuk menguji apakah antara variabel terikat dan variabel bebas terdapat hubungan positif dan negatif. Uji regresi linear berganda adalah metode yang digunakan untuk menguji apakah terdapat pengaruh pada variabel independen ukuran perusahaan, solvabilitas dan opini audit terhadap audit delay (Ghozali, 2018). Berikut adalah persamaan yang digunakan untuk model regresi linear berganda.
SQRT AD = 0,153UP + 0,060SQRTSOLVA +  0.451OA (4) Keterangan: SQRTAD = Variabel Audit Delay UP = Variabel Ukuran Perusahaan SQRTSOLVA = Variabel Solvabilitas OP = Variabel Opini Audit

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Variabel  Ukuran  Perusahaan  (UP)  memiliki  nilai  koefisien  regresi  sebesar  -0.153.  Hal  ini  berarti  setiap peningkatan 1% Ukuran Perusahaan maka akan menyebabkan peningkatan pada variabel Audit Delay sebesar 15,3%. Pada variabel Solvabilitas (SOLVA) memiliki nilai koefisien regresi sebesar 0.060 yang berarti setiap peningkatan 1% Solvabilitas maka akan menyebabkan peningkatan pada variabel Audit Delay sebesar 6,0%. Sementara itu, pada variabel Opini Audit (OA) memiliki nilai koefisien regresi sebesar 0.451 yang berarti setiap peningkatan 1% Opini Audit maka akan menyebabkan peningkatan pada variabel Audit Delay sebesar 45,1%.

## 3.1.4 Uji Koefisien Determinasi
Berikut adalah hasil uji koefisien determinasi pada data penelitian.
Tabel 7. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model Summary b Model R R Square  Adjusted R Square  Std. Error of the Estimate 1  .415 a .172 .151 252.483.954.318 a. Predictors: (Constant), OA, SQRT_SOLVA, UP b. Dependent Variable: SQRT_AD
Berdasarkan pada tabel 6, menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi (R 2 atau R Square) pada penelitian ini adalah 0,172 atau 17,2%. Dalam konteks ini, nilai R Square sebesar 17,2% mengindikasikan bahwa sekitar 17,2% dari  variasi  variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  mampu  dijelaskan  oleh  variabel  independent.  Artinya,  sekitar 17,2%  dari  hasil  uji  yang  telah  dilakukan  menandakan  bahwa  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas,  dan  Opini  Audit mampu  memberikan  sebagian  informasi  yang  diperlukan  untuk  memprediksi  variasi  variabel  dependen  yang  pada penelitian ini yaitu Audit Delay.
Penggunaan nilai Adjusted R Square adalah metode yang tepat untuk mengevaluasi model regresi yang tepat untuk  digunakan  dibandingkan  dengan  R  Square.  Nilai  Adjusted  R  Square  yaitu  sebesar  0,151  atau  15,1%  yang menunjukkan  bahwa  setiap  variabel  independen  yaitu  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas,  dan  Opini  Audit  mampu menjelaskan  variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  yaitu  Audit  Delay  sebesar  15,1%  dan  sisanya  yaitu  84,9% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak diuji dalam penelitian ini.

## 3.1.5 Uji Hipotesis
3.1.5.1 Uji Signifikansi Simultan (Uji f)
Uji signifikansi simultan (Uji statistik F) dilakukan guna menguji apakah semua variabel independen yang diuji dalam penelitian  memiliki pengaruh secara bersama-sama atau simultan terhadap variabel dependen. Berikut  adalah hasil dari uji statistik F.
Tabel 8. Hasil Uji Statistik f ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 160.188 3 53.396  8.376  .000 b Residual 771.353  121 6.375 Total 931.541  124
a. Dependent Variable: SQRT_AD
b. Predictors: (Constant), OA, SQRT_SOLVA, UP
Berdasarkan data pada tabel 7, nilai signifikasi F sebesar 0 yang berada dibawah 0,05. Maka dapat dinyatakan bahwa  variabel  independen  yaitu  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas,  dan  Opini  Audit  secara  simultan  memiliki pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen yaitu Audit Delay.

## 3.1.5.2 Uji Signifikansi Parsial (Uji t)
Uji  statistik  t  digunakan  untuk  menguji  signifikansi  koefisien  regresi  parsial  secara  individu  dan  menguji  apakah variabel independen secara parsial atau individu memiliki pengaruh terhadap variabel dependen. Berikut adalah hasil dari uji statistik t.
Tabel 9. Hasil Uji Statistik t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 5.233 3.411 1.534  .128 UP .198 .123 .153  1.609  .110 SQRT_SOLVA .201 .286 .060 .703  .483 OA 2.720 .567 .451  4.799  .000

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 2, November 2023, Hal 474−483 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i2.4536
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta a. Dependent Variable: SQRT_AD
Hasil  uji  statistik  t  pada  variabel  Ukuran  Perusahaan  diperoleh  nilai  t  yaitu  1,609  dengan  nilai  signifikansi 0,110  yang  berarti  lebih  besar  dari  0,05.  Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  H a1 ditolak  sehingga  variabel  Ukuran Perusahaan tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen.
Pada hasil uji statistik t pada variabel Solvabilitas diperoleh nilai t yaitu 0,703 dengan nilai signifikansi 0,483 yang  berarti  lebih  besar  dari  0,05.  Maka  dapat  dinyatakan  bahwa  H a2 ditolak  sehingga  variabel  Solvabilitas  tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen.
Melalui  hasil uji  statistik t pada variabel Opini  Audit diperoleh nilai t  yaitu 4,799 dengan  nilai  signifikansi 0,000 yang berarti  lebih kecil dari 0,05. Maka  dapat  dinyatakan bahwa H a3 diterima sehingga variabel Opini  Audit berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen.

## 3.2 Pembahasan

## 3.2.1 Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil uji statistik t pada variabel Ukuran Perusahaan memiliki nilai signifikansi 0,110 yang berarti lebih besar dari 0,05. Maka dapat disimpulkan bahwa H a1 ditolak sehingga variabel Ukuran Perusahaan tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen. Hasil penelitian ini mendukung penelitian Ginanjar et al. (2019), Prastiwi et al. (2018) dan Ramadhany et al. (2018) bahwa Ukuran Perusahaan yang tidak berpengaruh terhadap  audit  delay.  Sebagaimana  terjadi  pada  PT.  Bakrie  Telecom  Tbk.  yang  memiliki  total  aset  sebesar Rp3.266.000.000  pada  tahun  2020.  Selanjutnya,  pada  PT.  Cakra  Mineral  Tbk.  dengan  total  aset  sebesar Rp337.208.482 pada tahun 2020, dan PT. Trikomsel Oke Tbk. dengan total aset senilai Rp136.433.406.842 pada tahun 2019. Secara keseluruhan, Perusahaan-perusahaan tersebut memiliki total aset yang lebih kecil dibandingkan dengan total aset Perusahaan lain namun masih terlambat dalam mempublikasikan laporan keuangannya.  Dengan demikian, ukuran Perusahaan tidak dapat mempengaruhi lamanya proses audit. Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa ukuran Perusahaan tidak dapat mempengaruhi terjadinya audit delay. Selain itu, setiap auditor memiliki tekanan yang sama oleh pihak-pihak eksternal Perusahaan seperti Masyarakat dan investor pada Perusahaan besar maupun Perusahaan kecil  untuk  segera  menyelesaikan  proses  auditnya,  sehingga  laporan  keuangan  dapat  dipublikasikan  secara  tepat waktu.  Dengan  demikian,  hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan  penelitian  (Gustiana  &  Rini,  2022)  yang menjelaskan bahwa perusahaan akan lebih cepat dalam mempublikasikan laporan keuangannya apabila memiliki total aset yang kecil.

## 3.2.2 Pengaruh Solvabilitas terhadap Audit Delay
Berdasarkan hasil uji statistik t pada variabel Solvabilitas diperoleh nilai signifikansi 0,483 yang berarti lebih besar dari 0,05. Maka dapat dinyatakan bahwa H a2 ditolak sehingga variabel Solvabilitas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen. Hasil penelitian ini didukung oleh Al Faris & Bahri (2022), Rochmah et al., (2022), dan Sukmono et al. (2023) bahwa solvabilitas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay. Hal  ini dikarenakan terdapat  Perusahaan  yang  memiliki  jumlah  hutang  yang  lebih tinggi daripada  modalnya,  yang masih  mampu  membayarkan  kewajiban,  bunga,  dan  beban  perusahaannya,  namun  tepat  waktu  dalam mempublikasikan  laporan  keuangan  Pada  PT.  Dua  Putra  Utama  Makmur  Tbk.  yang  memiliki  total  liabilitas  lebih besar  yaitu    Rp770.068.834.869  dibandingkan  dengan  total  ekuitas  senilai  Rp698.477.768.120  pada  tahun  2020, namun tidak mengalami audit delay. Selanjutnya terjadi pada PT. Indah Prakasa Sentosa Tbk. tahun 2018 dengan total liabilitas Rp337.880.342.146 dan total ekuitas senilai Rp140.907.844.369 dengan lamanya audit delay 91 hari sejak akhir tahun tutup buku. Selain itu, kasus ini juga terjadi pada PT. FKS Food Sejahtera Tbk. tahun 2022 dengan total liabilitas Rp1.048.489.000.000 dan total ekuitas senilai Rp777.861.000.000, namun lamanya audit delay 90 hari sejak tahun tutup buku. Hal ini dikarenakan, proses audit yang dilakukan oleh auditor dalam memeriksa saldo setiap akun harus konsisten, walaupun Perusahaan tersebut  memiliki  jumlah  hutang  yang tinggi  ataupun  yang rendah daripada asetnya. Ini disebabkan diperlukan ketelitian dalam memeriksa saldo akun hutang.

## 3.2.3 Pengaruh Opini Audit terhadap Audit Delay
Melalui hasil uji statistik t pada variabel Opini Audit diperoleh nilai t yaitu 4,799 dengan nilai signifikansi 0,000 yang berarti lebih kecil dari 0,05. Maka dapat dinyatakan bahwa H a3 diterima sehingga variabel Opini Audit berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay sebagai variabel dependen. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Putri & Martini (2022) yang hasilnya menyimpulkan bahwa opini audit berpengaruh terhadap audit delay.  Hal ini terjadi pada PT. HK Metals Utama Tbk. selama 2 (dua) tahun berturut-turut yaitu tahun 2020 dan 2021 memperoleh opini audit wajar dengan pengecualian dengan lamanya waktu audit delay melebihi 120 hari. Selain itu, juga terjadi pada PT. Modern International Tbk. yang mengalami audit delay selama 3 (tiga) tahun berturut-turut yaitu 2020, 2021, dan 2022 dengan memperoleh opini audit wajar dengan pengecualian. Selanjutnya terjadi pada PT. Cakra Mineral Tbk. selama  3  (tiga)  tahun  berturut-turut  yaitu  tahun  2018,  2019,  dan  2020  memperoleh  opini  audit  tidak  menyatakan

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
pendapat  sehingga  mengalami  audit  delay  yang  panjang.  Perusahaan  yang  memperoleh  opini  wajar  tanpa pengecualian  akan  mempublikasikan  laporan  keuangan  secara  tepat  waktu,  karena  dapat  meminimalkan  keraguan serta  proses  audit  akan  menjadi  lebih  cepat  karena  informasi  yang  ada  didalam  laporan  keuangan  sudah menggambarkan kondisi Perusahaan yang sebenarnya dan laporan keuangan dapat digunakan oleh investor sebagai dasar  dalam  pengambilan  keputusan.  Sedangkan,  Perusahaan  yang  memperoleh  opini  audit  selain  wajar  tanpa pengecualian auditor akan memerlukan waktu dan Upaya yang lebih banyak untuk melakukan proses dan prosedur audit tambahan guna mengkonfirmasi kualifikasi audit. Oleh karena itu, auditor akan melakukan pemeriksaan yang lebih  teliti  dan  hati-hati  terhadap  laporan  keuangan  sehingga  membutuhkan  waktu  yang  lama.  Hal  inilah  yang menyebabkan meningkatnya audit delay. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Asmedi & Kurniati (2022) dan Putra & Wilopo (2018) yaitu Opini Audit berpengaruh secara signifikan terhadap audit delay.

## 4. KESIMPULAN
Penelitian dilakukan guna mengetahui pengaruh dari Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, dan Opini audit terhadap Audit delay pada seluruh Perusahaan diberbagai industri periode 2018 – 2022. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan maka  dapat  disimpulkan  bahwa  ukuran  Perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay,  dikarenakan  besar kecilnya  suatu  Perusahaan  tidak  mempengaruhi  lamanya  waktu  dalam  melakukan  proses  audit.  Solvabilitas  tidak berpengaruh terhadap audit delay, karena besar kecilnya total hutang yang dimiliki Perusahaan tidak mempengaruhi lamanya auditor dalam melakukan prosedur audit dan pemeriksaan terhadap akun hutang. Opini audit berpengaruh terhadap audit delay, dikarenakan perusahaan yang mendapatkan opini selain wajar tanpa pengecualian, maka auditor akan melakukan investigasi untuk mencari bukti-bukti penyebab yang membuat perusahaan tidak memenuhi kriteria wajar  tanpa  pengecualian  (unqualified  opinion).  Proses  investigasi  ini  membutuhkan  waktu  yang  cukup  lama, sehingga  dapat  menyebabkan  terjadinya  audit  delay.  Berikut  adalah  keterbatasan-keterbatsan  dalam  penelitian  ini. Data pada penelitian ini hanya mencakup 5 tahun yaitu periode 2018 -2022. Penelitian yang diteliti terbatas karena ada  beberapa  faktor  yang  menjadi  kriteria  dalam  penelitian  sehingga  lingkup  penelitian  menjadi  lebih  sedikit. Berkurangnya sampel penelitian, karena terdapat data outlier. Penelitian ini  hanya fokus pada 3 (tiga) variabel saja yaitu Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, dan Opini Audit.  Berdasarkan pada hasil uji adjusted R-Square yaitu 15,1% yang  menunjukkan  bahwa setiap variabel  hanya  mampu  menjelaskan variabel dependen dalam penelitian  ini  audit delay sebesar 15,1%, sisanya yaitu 84,9% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak diuji pada penelitian ini. Penelitian ini diharapkan mampu menjadi referensi dan sumber informasi untuk penelitian selanjutnya yang berkaitan dengan faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay. Investor dalam pengambilan keputusan berinvestasi diharapkan mampu mengambil  keputusan  yang  tepat  dengan  memperhatikan  keterlambatan  publikasi  laporan  keuangan.  Setiap Perusahaan disarankan untuk lebih memperhatikan lamanya proses dalam mempublikasikan laporan keuangan. Hal ini dikarenakan dapat mempengaruhi keputusan para investor dalam berinvestasi.

## REFERENCES
Al Faris, Moh. A., & Bahri, S. (2022). Determinan Ukuran Entitas, Profitabilitas, Dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay. Owner,
7(1), 302–311. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1253
Anita, & Cahyati, A. D. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, dan Opini Auditor Terhadap Audit Delay dengan  Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi.
Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., & Hogan, C. E. (2017). Auditing and Assurance Service : An Integrated Approach (16th ed.). Pearson Education Limited.
Asmedi, S., &  Kurniati,  N. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Opini Audit Terhadap Audit Delay Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. Perwira Journal of Economics and Business (PJEB), 2 Nomor 1.
Ghozali. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25 Edisi 9 (I. Ghozali, Ed.; 9th ed.). Ginanjar, Y., Rahmayani, M. W., & Riyadi, W. (2019). Identifikasi Faktor Penyebab  Tingkat Audit Delay di Bursa Efek Indonesia.
In Jurnal Kajian Akuntansi (Vol. 3, Issue 2). http://jurnal.unswagati.ac.id/index.php/jka
Gustiana, E. C., & Rini, D. D. O. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran Perusahaan dan Financial Distress Terhadap Audit Delay. Owner, 6(4), 3688–3700. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1119
Indrawati, L., & Adi, S. W. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Opini Auditor, Ukuran Perusahaan,  dan Ukuran KAP Terhadap Audit Ddelay (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia Tahun 2017-2020). Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2011). Intermediate accounting.
Olimsar,  F.  (2023).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  dan  Solvabilitas  Terhadap  Audit  Delay.  Jesya,  6(1),  506–516. https://doi.org/10.36778/jesya.v6i1.971
Prastiwi, P. I., Astuti, D. S. P., & Harimurti, F. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverages, Sistem Pengendalian Internal, dan Reputasi Auditor Terhadap Audit Delay Dengan Audit Tenure Sebagai Variabel Moderasi.  Jurnal Akuntansi Dan Sistem Teknologi Informasi, 89–99.
Putra, V. A., & Wilopo, R. (2018). The Effect of Company Size, Accounting Firm Size, Solvency, Auditor Switching, and Audit Opinion on Audit Delay. The Indonesian Accounting Review, 7(1), 119. https://doi.org/10.14414/tiar.v7i1.956
Putri, A. P., Wati, L., Chriestien, J., & Wijaya, C. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas, Opini Audit, dan Umur Perusahaan terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Customer Goods. Jurnal Ilmiah MEA.
Putri, R. S., & Martini. (2022). Faktor yang Mempengaruhi Audit Delay Perusahaan Sektor Property dan Real Estate di BEI Periode 2015-2020 Factors Influencing Audit Delay for Companies in the Property and Real Estate Sector on the IDX for the 2015 - 2020. https://jurnaldrpm.budiluhur.ac.id/index.php/Kresna/

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Ramadhany, F. R., Suzan, L., & Dillak, V. J. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas, dan Umur Listing Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Minyak  dan  Gas  Bumi  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2011 - 2015). www.kajianpustaka.com
Rochmah, R., Pahala, I., & Perdana, N. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Aktivitas Aset, dan Komite Audit Terhadap Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Property  dan  Real  Estate  di  Indonesia.  In  Perpajakan  dan  Auditing  (Vol.  3,  Issue  2). http://pub.unj.ac.id/journal/index.php/japaDOI:http://doi.org/XX.XXXX/JurnalAkuntansi,Perpajakan,danAuditing/XX.X.XX Saputra,  A.  D.,  Irawan,  C.  R.,  &  Ginting,  W.  A.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Opini   Audit,  Umur  Perusahaan, Profitabilitas  dan Solvabilitas Terhadap Audit Delay. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v4n2. 239
Sofiana,  E.,  Suwarno,  &  Hariyono,  A.  (2018).  Pengaruh  Financial  Distress,  Auditor  Switching  dan  Audit  Fee  Terhadap  Audit Delay. Journal of Islamic Accounting and Tax.
Sondakh, R., Morasa, J., Akuntansi, J., Ekonomi dan Bisnis, F., Sam Ratulangi, U., & Kampus Bahu, J. (2019). Ipteks Mengukur Nilai Perusahaan Di Pasar Modal Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. In Jurnal Ipteks Akuntansi bagi Masyarakat (Vol. 03, Issue 01). www.idx.co.id.
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif & R n D (26th ed.). Sukmono, S., Kuncara, T., & Hakim, A. R. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Reputasi KAP Terhadap Audit Delay Pada  Perusahaan  Transportasi  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Jurnal  Ilmiah  Multidisiplin,  2(3). https://doi.org/10.56127/ju