e-ISSN 2528-2581
Vol 4 No 2, Juli 2019

## Daftar Isi
Vinsensius Analisis  Aktivitas  Kerja  dan  Angsuran  Pinjaman  yang Mempengaruhi Kemajuan Usaha ....................................... 1-12 Abid Muhtarom Analisis  Daya  Tarik,  Persepsi  Pembelian  dan  Pemasaran Terhadap Ekowisata Kuliner Nasi Boranan Lamongan....................................................................... 13-28 Musthafa Afifi Audit Keuangan PPIU: Untuk Penyelenggaraan Umrah Yang Profesional, Transparan, Akuntabel, & Bersyariat .................... 29-48 Frida Fanani Rohma Analisis Biaya dan Manfaat Aliran Kas Investor: Telaah Kewajaran dari Nilai Wajar.................................................... 49-65 Citra Surya Kartika Ratri Pengaruh  Kondisi  Keuangan  terhadap  Praktik    Manajamen Laba ………........................................................................... 66-84 Setiadi Sistem  Informasi  Akuntansi  Pada  Penjualan  &  Penerimaan Kas Pada PT. Sumber Purnama Sakti Motor Lamongan .......... 85-94 Dyah Ayu Paramitha Peran  Pasar  Kaget  Terhadap  Pemberdayaan    Masyarakat Desa.......................................................................................

## Anita, Ari Dewi Cahyati
Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Dan  Opini  Auditor Terhadap Audit  Delay Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai Variabel Pemoderasi..................................................... 95-105 106-127

## PENGARUH  PROFITABILITAS, SOLVABILITAS, DAN OPINI AUDITOR TERHADAP AUDIT DELAY DENGAN
UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI Anita 1
Ari Dewi Cahyati 2 12 Universitas Islam 45 Bekasi
Surel : anitanierfah@gmail.com
Abstrak . Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Dan  Opini  Auditor Terhadap Audit  Delay Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel Pemoderasi. Penelitian  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  profitabilitas, solvabilitas, danopini auditor terhadap audit delay dengan ukuran perusahaan sebagai  variabel  pemoderasi.  Metode  penelitian  memakai  analisis  regresi moderasi ( Moderated Regression Analysis ). Data yang digunakan adalah laporan keuangan  audit  perusahaan  manufaktur  di  Bursa  Efek  Indonesia  2014-2016. Sampel  berjumlah  192  data  dengan  teknik  pengambilan purposive  sampling . Data  diolah  menggunakan SPSS  (Statistical  Product  and  Service  Solution)  Versi 21. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa profitabiltas dan solvabilitas tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay sedangkan  opini  auditor berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap audit  delay .  Dan  ukuran  perusahaan memoderasi (memperkuat) pengaruh opini auditor terhadap audit delay. Akan tetapi,  ukuran  perusahaan  tidak  mampu  memoderasi  pengaruh  profitabilitas terhadap audit delay , serta solvabilitas terhadap audit delay .
Kata kunci  : Audit  Delay, Profitabilitas,Solvabilitas,  Opini  Auditor, danUkuran Perusahaan
Abstract. Effect of Profitability, Solvability, and Auditor Opinion on Delay Audit with Company Size as Moderating Variables . The study aims to determine the effect of profitability, solvency, and auditor's opinion on audit delay with company size as a moderating  variable.  The  research  method  uses  Moderated  Regression  Analysis.  The data  used  is  the  audited  financial  statements  of  manufacturing  companies  in  the Indonesia Stock Exchange 2014-2016. The sample is 192 data with purposive sampling technique.  Data  is  processed  using  SPSS  (Statistical  Product  and  Service  Solution) Version 21. The results of this study indicate that profitability and solvability have no significant effect on audit delay while auditor opinion has a significant negative effect on  audit  delay.  And  company  size  moderates  (strengthens)  the  influence  of  auditor opinion on audit delay. However, the size of the company is not able to moderate the effect of profitability on audit delay, and solvency of audit delay.
Keywords:  Audit  Delay,  Profitability,  Solvability,  Auditor  Opinion,  and  Company Size
Laporan  Keuangan  merupakan hasil  akhir  dari  proses  akuntasi yang  menjadi  sumber  informasi bagi  para  pemakai  laporan keuangan  untuk  pengambilan keputusan,  seperti  pemerintah, kreditor,  investor,  dan  para supplier. Laporan keuangan bermanfaat  bagi  pengguna  bila disajikan  secara  akurat  dan  tepat waktu  pada  saat  dibutuhkan (Estrini,  2013).  Perusahaan  publik yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) diharuskan menaati  ketentuan  yang  telah ditetapkan  Badan  Pengawas  Pasar Modal,  yaitu  salah  satunya menyampaikan  laporan  keuangan yang  telah  diaudit  oleh  auditor yang independen. Seiring pesatnya kemajuan pasar modal di Indonesia, semakin tinggi permintaan  audit  atas  laporan keuangan.  Pemeriksaan  laporan keuangan  oleh  auditor  independen untuk menilai kewajaran penyajian laporan  keuangan  membutuhkan waktu  yang  cukup  lama,  karena banyaknya  transaksi  yang  harus diaudit,  kerumitan  dari  transaksi, dan  pengendalian  internal  yang kurang  baik.  Hal  itulah  yang menyebabkan  tanggal  publikasi laporan keuangan berbeda dengan tanggal  penutupan  tahun  buku perusahaan,  kondisi  ini  disebut sebagai audit delay . Menurut Ashton et.al (1987) audit delay merupakan jangka waktu  proses penyelesaian audit  dari  akhir  tahun  fiskal hingga  tanggal  laporan  audit yang dikeluarkan oleh perusahaan Banyak faktor yang kemungkinan dapat mempengaruhi audit  delay pada suatu  perusahaan.  Diantaranya adalah profitabilitas, opini audit,  solvabilitas,  dan  ukuran perusahaan. Faktor profitabilitas merupakan salah satu faktor yang sering digunakan dalam penelitian sebelumnya. Perusahaan  yang  mempunyai tingkat profitabilitas tinggi cenderung ingin segera mempublikasikannya lebih cepat karena akan mempertinggi  nilai  perusahaan di  mata  publik.  Sedangkan penelitian  yang  dilakukan  oleh (Wijayanti,2014)  menyatakan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh  terhadap audit delay dikarenakan  tuntutan  dari pihak-pihak yang berkepentingan  tidak    terlalu besar  sehingga  tidak  memicu perusahaan untuk mempublikasikan laporan keuangannya lebih cepat. Faktor  kedua  yang  mungkin dapat  mempengaruhi  audit delay  adalah  opini  auditor.
Perusahaan  yang  menerima pendapat qualified  opinion akan mengalami audit  delay yang semakin  lama.  Berbeda  dengan (Rahmawati, 2015) dan (Saemargani, 2015) yang menyatakan bahwa opini auditor tidak berpengaruh terhadap audit delay. Faktor solvabilitas merupakan  faktor  yang  juga
Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 dapat mempengaruhi audit delay. Menurut Sukmi (2012) dalam  (Miradhi  dan  Juliarsa, 2016)  ,  ukuran  perusahaan diduga  moderasi  karena  besar kecilnya  ukuran  perusahaan sangat mempengaruhi keputusan  manajemen  dalam menjalankan kegiatan operasionalnya, sehingga perusahaan  bisa  menentukan tingkat seberapa mudah perusahaan  memperoleh  dana dari  pasar  modal.  Perusahaan yang  mempunyai  aset  lebih besar  cenderung  lebih  bebas melakukan  kebijakan  apapun. Besar kecilnya ukuran perusahaan  juga  dipengaruhi oleh  kompleksitas  operasional, variabilitas, dan intensitas transaksi  perusahaan  tersebut yang tentunya akan berpengaruh terhadap kecepatan  dalam  menyajikan laporan keuangan kepada publik.  Ukuran  perusahaan mencerminkan perusahaan tersebut agar dapat berkompetisi dengan pesaingnya  karena  memiliki asset  lebih  besar.  Di  samping itu,  ukuran  perusahaan  juga berpengaruh  terhadap  alokasi dana  yang  lebih  besar  untuk membayar  biaya  audit  ( audit fee ),  sehingga  perusahaan  yang memiliki  ukuran  perusahaan yang  lebih  besar  cenderung memiliki audit  delay yang  lebih pendek bila dibandingkan dengan perusahaan yang memiliki  ukuran  perusahaan yang lebih kecil. TELAAH LITERATUR 1. Teori keagenan ( Agency
Theory )
Agency Theory menjelaskan hubungan  antara  agen  (pihak manajemen  suatu  perusahaan) dengan  principal  (pemilik).
Principal  merupakan  pihak yang  memberikan  amanat kepada agen  untuk  melakukan suatu jasa atas nama principal, sementara  agen  adalah  pihak yang  diberi  mandat  (Lestari, 2010).  Dengan  demikian  agen bertindak  sebagai  pihak  yang berkewenangan mengambil keputusan,  sedangkan  principal ialah  pihak  yang  mengevaluasi informasi.  Hubungan  agensi muncul  ketika  satu  orang atau  lebih  memperkerjakan orang  lain  untuk  memberikan suatu  jasa  dan  kemudian mendelegasikan wewenang pengambilan  keputusan  kepada agen tersebut. Adanya pemisahan  antara  kepemilikan dan pengelolaan suatu perusahaan dapat menimbulkan masalah keagenan  ( agency  problems ) yakni ketidaksejajaran kepentingan  antara principal dan agent (Putri, 2015). Menurut (Miradhi dan Juliarsa,  2016)  menyatakan bahwa  Auditor  merupakan pihak  ketiga  yang  dipilih  oleh manajer dan pemegang saham untuk  memeriksa  laporan keuangan perusahaan. Penyampaian laporan keuangan    auditan    secara tepat    waktu    nantinya    yang dapat meminimalisir terjadinya  asimetri  informasi
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 antara  pihak  manajemen  dan stakeholder  karena  si  agen dapat menginformasikan keadaan  perusahaan  secara transparan  kepada  si  principal (Estrini, 2013).
2. Teori Sinyal ( Signalling Theory )
Teori signaling menyatakan bahwa perusahaan    yang  berkualitas baik  dengan  sengaja  akan memberikan sinyal pada pasar, dengan demikian pasar diharapkan dapat membedakan perusahaan yang  berkualitas  baik  dan buruk  (Estrini,  2013).  Isyarat atau signal merupakan tindakan  yang  diambil  oleh manajemen  perusahaan  saat mengetahui  informasi  yang lebih  lengkap  dan  akurat mengenai  internal  perusahaan dan  prospek  perusahaan  di masa  depan  daripada  pihak investor. Manajer berkewajiban memberikan sinyal  melalui  pengungkapan informasi  akuntansi  seperti publikasi  laporan  keuangan kepada  pasar.  Pasar  akan merespon  informasi  tersebut sebagai  suatu  sinyal good  news atau bad  news. Manfaat  utama teori  ini  adalah  akurasi  dan ketepatan  waktu  penyajian laporan  keuangan  ke  publik merupakan sinyal dari perusahaan  akan  adanya informasi  yang  bermanfaat dalam kebutuhan untuk pengambilan  keputusan  dari investor.
3. Teori  Kepatuhan  ( Compliance Theory )
Kepatuhan  berasal  dari  kata patuh.  Menurut  KBBI  (Kamus Besar  Bahasa  Indonesia),  patuh berarti  suka  menurut  perintah, taat  kepada  perintah  atau aturan  dan      berdisiplin. Kepatuhan  berarti  bersifat patuh, ketaatan, tunduk, patuh pada ajaran atau peraturan.  Dalam  (Puspitasari, 2015) tuntutan akan kepatuhan  terhadap  ketepatan waktu  dalam  penyampaian laporan  keuangan  tahunan perusahaan go publik di Indonesia  telah  diatur  dalam Undang-Undang  No.8  Tahun 1995  tentang    Pasar    Modal,
dan    selanjutnya  diatur  dalam Peraturan  Bapepam  nomor KEP-346/BL/2011 mewajibkan setiap emiten dan perusahaan publik yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia untuk menyampaikan laporan keuangan  tahunan  disertai dengan laporan akuntan dalam rangka  audit  atas  laporan keuangan  yang  memuat  opini audit  dari  akuntan  kepada Bapepam  dan  LK  paling lambat  3  bulan  (90  hari).
Peraturan-  peraturan  tersebut mengisyaratkan kepatuhan setiap perilaku individu maupun organisasi (perusahaan publik) yang terlibat di pasar modal Indonesia untuk menyampaikan laporan keuangan  tahunan  perusahaan secara tepat waktu.
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 4. Audit Delay
Audit  delay merupakan  salah satu istilah bagian dari auditing yang  tidak  dapat  dipisahkan satu  sama  lain.  Tujuan  utama dari  audit  adalah  menyatakan pendapat sesuai dengan standar auditing  yang  berlaku  umum, bukan untuk memenuhi anggaran waktu. Tidak terealisasinya  anggaran  waktu ini  mengakibatkan  terjadinya keterlambatan pelaporan keuangan.  Ketepatan  waktu merupakan kualitas yang berkaitan  dengan  ketersediaan informasi pada saat dibutuhkan. Menurut  (Ashton  et.al.,1987) audit delay merupakan lamanya  waktu  dari  tanggal penutupan tahun buku perusahaan  sampai  dengan tanggal diterbitkannya laporan auditor. 5. Profitabilitas Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan. Profitabilitas perusahaan dilihat dalam laporan laba rugi yang  menunjukkan  hasil  dari kinerja  suatu  perusahaan. Rasio  profitabilitas  ini  dapat diartikan sejauh mana keefektifan  dari  keseluruhan manajemen dalam menciptakan keuntungan  bagi  perusahaan.
Profitabilitas  merupakan  hasil dari  sejumlah  besar  kebijakan dan  keputusan  menajemen dalam  menggunakan  sumber- sumber dana perusahaan. Dalam (Estrini, 2013) menyebutkan  bahwa  semakin tinggi  kemampuan  perusahaan untuk  menghasilkan  tingkat profitabilitas yang tinggi (keuntungan)  maka  semakin tinggi  pula  tingkat  efektifitas manajemen perusahaan tersebut. Perusahaan yang memiliki  tingkat  profitabilitas yang tinggi (maksimum) memungkinkan auditor melakukan  proses  pengauditan yang lebih cepat karena adanya pertanggungjawaban  terhadap penyampaian laporan keuangan kepada  publik  sehingga  dapat dikatakan bahwa laporan keuangan  perusahaan  tersebut memberikan  berita  yang  baik dan perusahaan yang mengalami  berita  baik  akan cenderung menyerahkan laporan  keuangannya  secara tepat waktu. 6. Opini Auditor
Opini audit merupakan pendapat  yang  diberikan  oleh seorang  auditor  atas  laporan keuangan yang telah diauditnya.  Dalam  penelitian (Rahmawati, 2015) menjelaskan opini auditor merupakan  alat  formal  yang digunakan auditor dalam mengkomunikasikan kesimpulan  tentang  laporan keuangan  yang  diaudit  kepada pihak- pihak yang berkepentingan. Pendapat auditor  sangatlah  penting  bagi perusahaan  maupun  pihak- pihak yang memerlukan informasi  laporan  keuangan auditan. Perusahaan yang menerima  opini  wajar  dengan pengecualian  ( qualified  opinion ) akan  mengalami audit  delay
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 yang  semakin  lama,  hal  ini disebabkan karena proses pemberian audit akan melibatkan  negosiasi  dengan klien  serta    konsultasi  dengan partner audit yang lebih senior. 7. Solvabilitas Solvabilitas adalah kemampuan  perusahaan  untuk memenuhi  semua  kewajiban- kewajiban baik kewajiban jangka pendek maupun kewajiban jangka panjang (Rahmawati,  2015).  Dalam (Putri, 2015) juga mengungkapkan bahwa solvabilitas  adalah  kemampuan perusahaan  menutupi  seluruh kewajiban-kewajibannya. Solvabilitas juga mengindikasikan jumlah modal yang  dikeluarkan  oleh  investor dalam rangka untuk menghasilkan laba. Pengukuran rasio solvabilitas ini menggunakan debt  to  asset  ratio . Debt  to  asset  ratio merupakan perbandingan antara total hutang  dengan  total  aset  pada suatu  perusahaan.  Semakin besar  proporsi  hutang  terhadap total  aset  akan  meningkatkan kecenderungan  kerugian,  dan dapat  meningkatkan  kehati- hatian  dari  auditor  terhadap laporan  keuangan  yang  akan diaudit. 8. Ukuran Perusahaan Ukuran perusahaan merupakan  pengukur  yang menunjukkan besar atau kecilnya  sebuah  perusahaan. Dalam penelitian (Prasongkoputra, 2013) ukuran perusahaan  biasanya  dilihat dengan total aset untuk menunjukkan besar atau kecilnya  suatu  perusahaan. Perusahaan yang besar memiliki  total  aset,  penjualan, maupun  ekuitas  yang  besar pula.  Sebaliknya,  perusahaan yang  kecil  memiliki  total  aset, penjualan,  dan  ekuitas  yang kecil.  Sehingga,  perusahaan yang besar memiiliki kecenderungan yang besar pula untuk  mengungkapkan  laporan keuangan dan laporan auditnya.  Pengukuran  pada variabel  ukuran  perusahaan  ini menggunakan logaritma natural dari  total  aset  perusahaan  dan skala pengukurannya menggunakan skala rasio.

## Pengembangan Hipotesis
1. Pengaruh Profitabilitas Terhadap Audit Delay Dalam signalling theory menjelaskan bahwa perusahaan  yang  memiliki berita baik ( good news ) dianggap sebagai sinyal positif terhadap pasar dan sebaliknya perusahaan  yang  memiliki berita buruk ( bad news ) dianggap sebagai sinyal negatif terhadap pasar. Perusahaan yang tingkat profitabilitasnya  tinggi audit delay cenderung  lebih  pendek karena  perusahaan  tidak  akan menunda  publikasi  laporan keuangan  yang  berisi  berita baik. Beberapa penelitian yang dilakukan (Estrini,2013), (Kholishah, 2013), dan (Miradhi  dan  Juliarsa,  2016)
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 menemukan bahwa profitabilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay . H 1 : Profitabilitas berpengaruh  negatif  terhadap audit delay 2. Pengaruh Solvabilitas Terhadap Audit Delay Dalam signalling theory menjelaskan bahwa perusahaan  yang  memiliki berita buruk ( bad news ) dianggap sebagai sinyal negatif terhadap pasar. Dalam hal  ini  perusahaan  yang memiliki  rasio  solvabilitas tinggi  menunjukan  bahwa perusahaan  tengah  mengalami kesulitan keuangan yang merupakan  berita  buruk  ( bad news )  dimata  publik,  sehingga manajemen  cenderung  akan menunda penyampaian laporan  keuangan.  Penelitian yang  dilakukan  (Mantik  dan Sujana, 2011) dan (Putri, 2015)
menemukan  bahwa  solvabilitas berpengaruh  positif  terhadap audit  delay. Rasio  solvabilitas yang  tinggi  mengakibatkan panjang waktu yang dibutuhkan dalam penyelesaian audit perusahaan. Hasil penelitian  ini    sejalan  dengan penelitian yang dilakukan (Ningsih&Sari,  2015)  semakin banyak  proporsi  hutang  yang dimiliki  perusahaan, audit  delay akan semakin panjang. H 2 : Solvabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay 3. Pengaruh Opini Auditor Terhadap Audit Delay Dalam compliance  theory menjelaskan tentang kepatuhan  setiap  organisasi (perusahaan  publik)  terhadap peraturan untuk menyampaikan laporan keuangan  yang  memuat  opini audit  kepada  Bapepam.  Dan dalam signaling  theory juga menjelaskan  bahwa  perusahan yang  memiliki  berita  buruk ( bad  news ) dianggap  sebagai sinyal  negatif    terhadap  pasar.
Dalam  penelitian  (Wijayanti, 2014)  menunjukkan  bahwa opini auditor mempunyai hubungan  negatif  terhadap audit delay yang berarti apabila perusahaan mendapatkan unqualified opinion maka semakin  singkat audit  delay . Hal ini sejalan dengan penelitian (Fauziah,2016) menunjukkan  bahwa  opini audit  berpengaruh  signifikan terhadap audit delay . Perusahaan  yang  menerima opini wajar dengan pengecualian  ( qualified  opinion ) akan  mengalami audit  delay yang  semakin  lama,  karena auditor akan melibatkan negosiasi dengan klien, konsultasi dengan partner auditor  yang  lebih  senior  atau staff  teknis  dan  memperluas lingkup  audit,  sehingga  waktu yang dibutuhkan untuk mengaudit lebih panjang. H 3 : Opini Auditor berpengaruh negatif terhadap audit delay
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 4. Pengaruh Ukuran Perusahaan Memperkuat Hubungan Antara Profitabilitas    dengan Audit Delay Dalam agency theory menjelaskan  hubungan  antara agent (pihak  manajemen  suatu perusahaan) yang diberi wewenang oleh principal. Perusahaan yang berskala besar  dimonitor  secara  ketat oleh investor, pengawas permodalan,  dan  pemerintah sehingga dituntut untuk menyelesaikan proses auditnya lebih  cepat  (Arifatun,  2013). Dan  dalam signalling  theory menjelaskan bahwa perusahaan  yang  memiliki berita baik ( good news ) dianggap sebagai sinyal positif terhadap  pasar.  Perusahaan besar pada umumnya memiliki jumlah aset yang tinggi sehingga  profitabilitas  yang dicapai  juga  tinggi.  Hasil penelitian  (Murti&Widhiyani, 2016) dan (Ningsih&Sari, 2015) ukuran perusahaan berpengaruh negatif pada audit delay .  Semakin  besar  ukuran perusahaan  maka  semakin pendek audit  delay .  Dan penelitian yang dilakukan (Miradhi  dan  Juliarsa,  2016) menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan memperkuat hubungan profitabilitas terhadap audit delay. H 4 :Ukuran  Perusahaan
memperkuat  hubungan
antara profitabilitas dengan audit delay 5. Pengaruh Ukuran Perusahaan Memperkuat Hubungan Antara Solvabilitas dengan Audit Delay Dalam signalling theory menjelaskan bahwa perusahaan  yang  memiliki berita buruk ( bad news ) dianggap sebagai sinyal negatif terhadap pasar. Perusahaan berskala besar cenderung  memiliki  jumlah aset yang besar yang bersumber  dari  dana  pihak eksternal. Dan hutang merupakan  salah  satu  aspek yang  menjadi  dasar  penilaian bagi  investor  untuk  mengukur kondisi  keuangan.  Penelitian yang  dilakukan  (Putri,  2015) menemukan  bahwa  solvabilitas berpengaruh  positif  terhadap audit  delay. Rasio  solvabilitas yang  tinggi  mengakibatkan panjang waktu yang dibutuhkan dalam penyelesaian audit  perusahaan.  Hal  yang sama  dengan  hasil  penelitian (Puspitasari, 2015) yang menjelaskan  bahwa  tingkat solvabilitas yang tinggi menunjukkan bahwa perusahaan  tengah  mengalami financial  distress sebagai  akibat dari  kewajiban  yang  tinggi, sehingga  pihak  manajemen cenderung akan menunda penyampaian laporan keuangannya  karena  waktu
yang ada akan digunakan untuk menekan rasio solvabilitas serendah-rendahnya  sehingga audit delay menjadi lebih lama.
H 5 :Ukuran  Perusahaan memperkuat hubungan antara  solvabilitas  dengan audit delay 6. Pengaruh Ukuran Perusahaan Memperkuat Hubungan Antara Opini Auditor dengan Audit Delay Dalam signaling theory menjelaskan  bahwa  perusahan yang memiliki berita baik ( good news ) dianggap  sebagai  sinyal positif  terhadap  pasar.  Bagi perusahaan besar yang menerima  pendapat unqualified opinion akan berusaha mempercepat penerbitan laporan  auditan  karena  itu adalah  berita  baik  ( good  news ) buat pasar sehingga audit delay
yang  dialami  oleh  perusahaan lebih  cepat.  Hasil  penelitian (Ningsih&Sari,  2015)  ukuran perusahaan berpengaruh negatif  pada  audit  delay. Semakin besar ukuran perusahaan  maka  semakin pendek audit delay. H 6 :Ukuran  Perusahaan memperkuat hubungan antara opini auditor
dengan audit delay
A. METODE PENELITIAN
1. Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah  seluruh  perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  dari tahun  2014-2016  yang  dipilih dengan metode pemilihan sampel  yang  menggunakan pemilihan  sampel  bertujuan (purposive  sampling) .  Adapun kriteria  yang  dijadikan  dasar untuk pemilihan sampel adalah sebagai berikut:
1. Perusahaan  menerbitkan laporan  keuangan  dengan periode pelaporan keuangan  tahunan  yang berakhir  pada  tanggal  31 Desember  periode  2014- 2016. 2. Perusahaan  yang  telah mempublikasikan  laporan keuangan yang telah diaudit oleh Auditor independen selama periode  tahun  2014-2016 secara berturut-turut. 3. Perusahaan  menggunakan mata uang rupiah
4. Mencakup  semua  data yang  dibutuhkan  penulis dalam perhitungan variabel-variabel pada penelitian ini.
Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 Tabel 4.1 Kriteria Sampel Penelitian No Kriteria/Klasifikasi Perusahaan Jumlah 1 Perusahaan  Manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia selama periode 2014-2016 147 2 Perusahaan  manufaktur  yang  delisting  selama  periode 2014-2016 (8) 3 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak  menerbitkan  laporan keuangan  yang  telah  diaudit  oleh  auditor  independen secara berturut-turut selama periode 2014-2016 (25) 4 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak  menyajikan  laporan keuangan  yang  menggunakan  mata  uang  rupiah  sebagai satuan keuangan dalam laporan keuangannya (39) 5 Data Outlier (11) Jumlah Sampel Akhir 64 Tahun Pengamatan 3 Jumlah Pengamatan 192 Sumber: Data diolah, 2018
Variabel Penenlitian dan Pengukuran Variabel
Variabel Dependen

## 1. Audit Delay
Audit delay dihitung sejak tanggal tutup buku perusahaan yaitu per 31 Desember  sampai  tanggal  yang  tertera  pada  laporan  auditor independen.
Audit  Delay =  Tanggal  Laporan  audit  –  Tanggal  laporan keuangan (Ashton  et.al.,1987) Variabel Independen
1. Profitabilitas
Tingkat profitabilitas dapat diukur dengan menggunakan ROA (Return on  Asset)  atau  disebut  sebagai  tingkat  pengembalian  atas  total  aktiva. Return  on  Assets (ROA)  merupakan  perbandingan  antara  laba  bersih dengan total aktiva yang dimiliki perusahaan.
ROA = Net Income Total Asset (Brigham dan Houstan, 2001)

## 2. Solvabilitas
Dalam  Carslaw  dan  Kaplan  (1991)  Pengukuran  rasio  solvabilitas  ini menggunakan  debt  to  asset  ratio.  Debt  to  asset  ratio  merupakan perbandingan  antara  total  hutang  dengan  total  aset  pada  suatu perusahaan.  Semakin  besar  proporsi  hutang  terhadap  total  aset  akan meningkatkan kecenderungan kerugian, dan dapat meningkatkan kehati- hatian dari auditor terhadap laporan keuangan yang akan diaudit. SOLV = Total Utang
Total Asset
(Carslaw dan Kaplan,1991)
3. Opini Auditor
Opini  auditor  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  variabel  dummy dengan  melihat  jenis  opini  yang  diberikan  oleh  auditor  independen terhadap  laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun  2014-2016.  Perusahaan  yang memperoleh  opini  wajar  tanpa  pengecualian  (unqualified  opinion) diberi kode dummy 1 dan untuk perusahaan yang memperoleh opini selain wajar tanpa pengecualian diberi kode dummy 0.
Variabel Moderasi
1. Ukuran Perusahaan
Penelitian ini menggunakan total aset yang kemudian diukur dengan natural  log  (Ln)  sebagai  tolak  ukur  dari  besar  kecilnya  suatu perusahaan.  Total  aset  dipilih  karena  mengacu  pada  penelitian (Prasongkoputra,  2013)  ukuran  perusahaan  biasanya  dilihat  dengan total aset untuk menunjukkan besar atau kecilnya suatu perusahaan.
SIZE = Ln Total Assets (Prasongkoputra,2013)

## METODE PENELITIAN

## Metode Analisis Data
Metode  analisis  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik  analisis kuantitatif.  Analisis  kuantitatif  dilakukan  dengan  mengumpulkan  data  yang bersifat  numerik/angka.  Data  kuantitatif  dalam  penelitian  ini  adalah  data laporan  tahunan  perusahaan  manufaktur  yang  telah  diaudit.  Adapun  alat analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi  moderat ( Moderated Regression Anlyisis ). AUDLEY= α - β 1 PROFT+ β 2 SOLV- β 3 OP  + β 4 PROFTSIZE+ β 5 SOLVSIZE+ β 6 OPSIZE+ e
Keterangan:
AUDLEY = Audit Delay α = konstanta β = koefisien regresi PROFT = variabel profitabilitas
Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 SOLV = variabel solvabilitas OP = variabel opini auditor SIZE = variabel ukuran perusahaan PEMBAHASAN
1. Statistik Deskriptif
1.2 Hasil Statistik Deskriptif
Hasil  dari  pengujian  statistik  deskriptif  ketiga  variabel  dalam penelitian, yaitu Profitabilitas, Solvabilitas, dan Opini auditor  sebagai variabel    independen  (X),  Ukuran  perusahaan  sebagai  variabel moderating,    serta Audit  Delay sebagai  variabel  dependen  (Y).  Secara keseluruhan disajikan dalam tabel 4.2 sebagai berikut:
Tabel 4.2 Hasil Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N Minimu m Maximu m Mean Std. Deviation AUDLEY 192 56.00 99.00  80.7240 7.01993 PROFT 192 -.55 .36 .0538 .10327 SOLV 192 .04 2.89 .5046 .38851 SIZE 192 10.99 13.96  12.2340 .67140 Valid N (listwise) 192 Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018 2. Uji Asumsi Klasik
2.1 Uji Normalitas Data
Tabel 4.3 Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardiz ed Residual N 192 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation 6.70302470 Most Extreme Differences Absolute .091 Positive .051 Negative -.091 Kolmogorov-Smirnov Z 1.257 Asymp. Sig. (2-tailed) .085
Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018
Anita, Cahyati
Berdasarkan tabel 4.3 hasil uji normalitas menunjukkan bahwa  nilai Kolmogorov-Smirnov sebesar  1,257  dengan signifikansi  sebesar  0,085.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  nilai signifikansi  pada undstandardized  residual lebih  besar  dari  0,05
(0,085  >  0,05), sehingga  dapat diartikan  data  yang digunakan dalam model regresi berdistribusi normal.

## 2.2 Uji Multikolinearitas
Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolinearitas Coefficients a Model Unstandardize d Coefficients Standardi zed Coefficien ts T Sig.  Collinearity Statistics B Std. Error Beta
Toleranc e VIF 1 (Consta nt) 86.06 4 9.042 9.519  .000 PROFT - 7.099 5.130 -.104 -1.384 .168  .856 1.168 SOLV  1.910  1.354 .106 1.411  .160  .868 1.152 OP - 2.776 1.071 -.191 -2.592 .010  .899 1.112 SIZE -.340  .744 -.033 -.457  .648  .963 1.038 a. Dependent Variable: AUDLEY Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018 Berdasarkan  tabel  4.4  di  atas  dapat  diketahui  bahwa hasil  uji  multikolinearitas  menunjukkan  nilai tolerance diatas 0,10  dan  nilai variance  inflation  factor (VIF)  dibawah  angka  10 untuk seluruh variabel independen yang digunakan pada model regresi,  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi multikolinearitas  pada  variabel  independen    yang  digunakan dalam model regresi pada penelitian ini.

## 2.3 Uji Heteroskedastisitas
Tabel 4.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error  Beta 1 (Constant)  63.641  106.055 .600 .549 PROFT 58.189  60.173 .076 .967 .335 SOLV -19.755  15.882 -.097 -1.244  .215 OP 2.306 12.563 .014 .184 .855 SIZE -1.109  8.727 -.009 -.127 .899 a. Dependent Variable: AUDLEY Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018 Berdasarkan  tabel  4.5  diketahui  bahwa  nilai  signifikansi pada  variabel  independen  lebih  besar  dari  taraf  signifikansi 0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa  model  regresi  pada  penelitian  ini tidak terjadi heteroskedastisitas.

## 2.4 Uji Autokorelasi
Tabel 4.6 Hasil Uji Autokorelasi Model Summary b Model  R R Square Adjusted  R Square Std.  Error  of the Estimate Durbin- Watson 1 .144 a .021 .000 79.46167 1.862 a. Predictors: (Constant), SIZE, SOLV, OP, PROFT b. Dependent Variable: AUDLEY Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018 Berdasarkan  tabel  4.6,  diketahui  bahwa  nilai Durbin-Watson  yang  diperoleh  sebesar  1,862.  Nilai  ini terletak  diantara  du  (1,806)  dan  4-du  (2,194)  sehingga dapat disimpulkan tidak terjadi autokorelasi.
Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019

## 3. Uji Hipotesis
3.1 Uji Koefisien Determinasi Tabel 4.8 Hasil Uji R 2 Model Summary Mode l R R Square Adjusted  R Square Std. Error of the Estimate 1 .300 a .090 .061 6.80417 a.  Predictors:  (Constant),  OPSIZE,  SOLVSIZE, PROFTSIZE, OP, SOLV, PROFT Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018
Hasil  uji  koefisien  determinasi  pada  tabel  4.8  menunjukkan nilai adjusted  R  square ( adjusted  R 2 )  sebesar  0,061  atau  6,1%.  Nilai  ini menunjukkan bahwa variabel audit delay dapat dijelaskan sebesar 6,1% oleh  variabel  profitabilitas,  solvabilitas,  opini  auditor,  interaksi profitabilitas dan ukuran perusahaan, interaksi solvabilitas dan ukuran perusahaan  serta  interaksi  opini  audit  dan  ukuran  perusahaan. Sedangkan,  sisanya  sebesar  93,9%  dijelaskan  oleh  variabel  lain  yang tidak dimasukkan dalam model regresi ini.

## 3.2 Uji Simultan (uji F)
Tabel 4.7
Hasil Uji F- test ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression  847.475 6 141.246 3.051 .007 b Residual 8564.895 185 46.297 Total 9412.370 191 a. Dependent Variable: AUDLEY b.  Predictors:  (Constant),  OPSIZE,  SOLVSIZE,  PROFTSIZE,  OP,
SOLV, PROFT Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018 Berdasarkan tabel 4.7 hasil uji F diketahui bahwa F hitung (3,051) > F tabel (2,42) dan nilai signifikansi 0,007 < 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa model regresi layak digunakan dalam penelitian
3.3 Moderated Regression Analyisis (MRA)
Tabel 4.9
Hasil Uji Interaksi ( Moderated Regression Analyisis ) Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficients t Sig. B Std. Error  Beta (Constant)  81.971 1.202 68.186  .000 PROFT -7.504 5.042 -.110 -1.488 .138 SOLV 1.857 1.346 .103 1.380 .169 OP PROFTSIZ E SOLVSIZE OPSIZE -2.801 -.611 .157 -.232 1.067 .412 .113 .087 -.193 -.110 .103 -.196 -2.625 -1.482 1.390 -2.673 .009 .140 .166 .008
a. Dependent Variable: AUDLEY Sumber : Hasil Output SPSS 21.0, 2018
Berdasarkan  hasil  uji  tabel  4.9,  persamaan  regresi  dapat  dijelaskan sebagai berikut :
AUDLEY=  89,971  –  7,504PROFT  +  1,857SOLV  –  2,801OP  – 0.611PROFTSIZE  +  0.157SOLVSIZE  –  0.232OPSIZE + e
Pembahasan Hasil Penelitian
Pengaruh  Profitabilitas  Terhadap Audit Delay
Hipotesis  1  menyatakan  bahwa profitabilitas  berpengaruh  negatif signifikan  pada audit  delay. Hasil penelitian  menolak  hipotesis  1 karena nilai t hitung lebih kecil dari t tabel (1,488<1,653) dan signifikansi  >  0,05.  Hal  ini konsisten  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Cahyanti,  dan Sudjana  (2016),  yang  menyatakan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay .  Karena  perusahaan yang memperoleh tingkat profitabilitas  tinggi  atau  rendah tetap  mempunyai  tanggung  jawab yang  sama  dalam  menyampaikan laporan  keuangan  dengan  tepat waktu.  Selain  itu  dalam  penelitian Restu  (2010)  yang  menyatakan bahwa  kenyataan  yang  secara implicit  terjadi  dipasar  modal profitabilitas  tidak  cukup  menjadi pembenaran atau ketidakmampuan perusahaan menyampaikan
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019
laporan  keuangannya  tepat  waktu, mengingat  tersedianya  informasi akuntansi merupakan batasan penting dalam pengambilan keputusan bagi pemakainya. Pengaruh  Solvabilitas  Terhadap
Audit Delay
Hipotesis  2  menyatakan  bahwa solvabilitas  berpengaruh  positif signifikan  pada audit  delay. Hasil penelitian  menolak  hipotesis  2 karena nilai t hitung lebih kecil dari t  tabel  (1,380<1,653)  dan  nilai signifikansi > 0,05. Hasil penelitian ini  konsisten  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Wijayanti (2014),  Puspitasari  (2015),  dan Rahmawati (2015) yang menyatakan  bahwa  solvabilitas tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay. Namun hal ini bertentangan  dengan  teori  bahwa apabila  perusahaan  yang  memiliki tingkat  solvabilitas  tinggi  maka rentang  waktu audit  delay semakin panjang.    Kemungkinan  terjadi karena  dalam  beberapa  sampel terdapat perusahaan yang memiliki tingkat  solvabilitas  tinggi,  namun tidak  memiliki audit  delay yang singkat  dan  tidak  terpengaruh sama  sekali  terhadap  tingkat solvabilitas, demikian sebaliknya. Pengaruh Opini Auditor Terhadap Audit Delay Hipotesis  3  menyatakan  bahwa opini  auditor  berpengaruh  negatif signifikan  pada audit  delay. Hasil penelitian  menerima  hipotesis  3 karena  nilai  t  hitung  lebih  besar dari t tabel (2,625>1,653) dan nilai signifikansi < 0,05. Hasil penelitian ini  menunjukkan  bahwa  semakin baik  opini  audit  yang  diterima perusahaan, dalam hal ini unqualified opinion, semakin pendek audit  delay. Dan  konsisten  dengan teori  bahwa  perusahaan  yang menerima  pendapat unqualified opinion akan  melaporkan  laporan keuangan  tepat  waktu.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Arifatun  (2013),  Wijayanti  (2014), dan Fauziah (2016) yang menyatakan  bahwa  opini  auditor berpengaruh  negatif  terhadap audit delay.
Pengaruh Ukuran Perusahaan
Memperkuat  Hubungan  Antara
Profitabilitas dengan Audit Delay Hipotesis  4  menyatakan  bahwa ukuran  perusahaan  memperkuat hubungan antara profitabilitas pada audit  delay. Hasil  penelitian menolak  hipotesis  4  karena  nilai  t hitung  lebih  kecil  dari  t  tabel (1,482<1,653) dan nilai signifikansi > 0,05, yang berarti bahwa ukuran perusahaan tidak mampu memoderasi hubungan antara profitabilitas    dengan audit  delay . Dalam hal ini perusahaan berskala besar atau kecil memiliki laba atau tingkat  profitabilitas  yang  berbeda- beda. Rice (2014) dalam penelitiannya  menyatakan  bahwa kemampuan  sebuah  perusahaan dalam  memperoleh  laba  tidak selamanya dipandang dari seberapa besar perusahaan tersebut,  namun  tergantung  pada tingkat  kreatifitas  dari  pengelola usahanya. Disamping itu perusahaan  dengan  ukuran  yang besar belum tentu perusahaan yang memiliki  banyak  pengalaman.  Hal ini  dapat  dilihat  dari  ukuran
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019
perusahaan  merupakan  hasil  dari jumlah  asset.  Hasil  penelitian  ini sejalan  dengan  Prasongkoputro (2013)  yang  menyatakan  ukuran perusahaan  tidak  berpengaruh pada audit delay. Pengaruh Ukuran Perusahaan Memperkuat  Hubungan  Antara Solvabilitas dengan Audit Delay Hipotesis  5  menyatakan  bahwa ukuran  perusahaan  memperkuat hubungan  antara  solvabilitas  pada audit delay. Hasil penelitian menolak  hipotesis  5  karena  nilai  t hitung  lebih  kecil  dari  t  tabel (1,390<1,653) dan nilai signifikansi > 0,05, yang berarti bahwa ukuran perusahaan tidak mampu memoderasi hubungan antara solvabilitas  dengan audit  delay . Perkembangan  teknologi  saat  ini yang  mendukung  auditor  dalam proses  audit  laporan  keuangan perusahaan juga tidak akan berpengaruh  terhadap audit  delay , hal  ini  dikarenakan  perusahaan skala  besar  dan  kecil  yang  rasio utangnya  besar  atau  kecil  sama- sama  dikerjakan  oleh  auditor  dan juga  teknologi  yang  mendukung pekerjaan auditor tersebut. Penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil penelitian (Wijayanti,2014), (Putri,2015), dan (Saemargani,2015) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan  dan  solvabilitas  tidak berpengaruh  terhadap audit  delay. Sehingga  dalam  hal  ini  ukuran perusahaan tidak mampu memoderasi  hubungan  solvabilitas dengan audit delay. Pengaruh Ukuran Perusahaan
Memperkuat  Hubungan  Antara Opini Auditor dengan Audit Delay Hipotesis  6  menyatakan  bahwa ukuran  perusahaan  memperkuat hubungan  antara  opini  auditor pada audit  delay. Hasil  penelitian menerima hipotesis 6 karena nilai t hitung  lebih  besar  dari  t  tabel (2,673>1,653) dan nilai signifikansi < 0,05, yang berarti bahwa ukuran perusahaan  mampu  memoderasi (memperkuat)  hubungan  antara opini  auditor  dengan audit  delay . Hal  ini  konsisten  dengan  teori bahwa  perusahaan    dengan  skala besar  yang  menerima  pendapat unqualified opinion akan mempercepat penyampaian laporan keuangannya kepada publik, karena hal ini adalah berita baik  ( good  news )  pada  pasar.  Dan sebaliknya  perusahaan  besar  yang menerima pendapat selain unqualified  opinion akan  menunda penyampaian laporan keuangannya,  dalam  hal  ini dibutuhkan  waktu  oleh  auditor untuk mengkomunikasikan kembali penyebab atas diterimanya opini  tersebut  kepada  manajemen perusahaan.  Hasil  penelitian  ini sejalan dengan penelitian (Wijayanti, 2014) dan (Ningsih&Sari, 2015) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan  berpengaruh  terhadap audit delay.

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019
Berdasarkan  hasil  analisis  yang telah  dilakukan  maka  dapat diambil kesimpulan bahwa:
1. Profitabilitas  menunjukan koefisien  negatif  dengan nilai  signifikan  lebih  besar dari  0,05  yang  berarti variabel  profitabilitas  tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay. 2. Solvabilitas menunjukan koefisien  positif  dengan nilai  signifikan  lebih  besar dari  0,05  yang  berarti variabel  solvabilitas  tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay. 3. Opini  auditor  menunjukan koefisien  negatif  dengan nilai  signifikan  lebih  kecil dari  0,05  yang  berarti variabel opini auditor berpengaruh negatif signifikan  terhadap audit delay. 4. Interaksi  profitabilitas  dan ukuran perusahaan menunjukan koefisien negatif dengan nilai signifikan  lebih  besar  dari 0,05  yang  berarti  variabel ukuran  perusahaan  tidak mampu memoderasi pengaruh profitabilitas terhadap audit delay. 5. Interaksi  solvabilitas  dan ukuran perusahaan menunjukan koefisien positif dengan nilai signifikan  lebih  besar  dari 0,05  yang  berarti  variabel ukuran  perusahaan  tidak mampu memoderasi pengaruh solvabilitas terhadap audit delay. 6. Interaksi  opini  auditor  dan ukuran perusahaan menunjukan koefisien negatif dengan nilai signifikan  lebih  kecil  dari 0,05  yang  berarti  variabel ukuran  perusahaan  mampu memoderasi  (memperkuat) pengaruh solvabilitas terhadap audit delay Saran 1. Kepada investor dalam pengambilan keputusan investasi,  sebaiknya  perlu mempertimbangkan  ukuran perusahaan  dalam  melihat pengaruh opini auditor terhadap audit delay . 2. Penelitian ini hanya menggunakan sampel perusahaan manufaktur dengan  periode  penelitian hanya  3  tahun.    Penelitian selanjutnya dapat mengganti  sampel    atau menambah periode penelitian    agar  diperoleh hasil yang lebih baik. 3. Penelitian selanjutnya diharapkan  dapat  meneliti faktor-faktor lain yang mempengaruhi audit  delay dengan menggunakan variabel  moderasi  lainnya untuk  melihat  pengaruh interaksinya memperkuat atau memperlemah hubungannya terhadap audit delay, seperti  reputasi  KAP, audit tenure , kaulitas auditor, umur  perusahaan  dan  yang lainnya.

## DAFTAR RUJUKAN
Ani  Yulianti.  2011. Faktor-faktor yang  Berpengaruh  terhadap Audit  Delay  (  Studi  Empiris pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia) . Yogyakarta: Universitas Negeri Yogyakarta. Arens.A. Alvin, Randal J. Elder & Mark S. Beasley, Alvin A. 2008.
Auditing  Dan  Jasa  Assurance Pendekatan  Terintigrasi .  Edisi Kedua  Belas.  Jilid  Kedua. Jakarta: Erlangga.
Arifatun.  2013. Pengaruh  Ukuran
Perusahaan, Profitabilitas Perusahaan, Ukuran Auditor, Dan Opini  Audit  Terhadap  Audit Delay .Yogyakarta:  Universitas Negeri Yogyakarta.
Ashton,  R.H.,  Willingham,  J.J, dan  Elliot,  R.K.  1987. An
Emprical Analysis of Audit Delay.
Journal  of  Accounting  Research .
Vol.  25  No  2.  (Autumn):  275-
292.
Brigham,  Eugene  F  dan  Houston, Joel  F.  2009. Dasar-Dasar
Manajemen  Keuangan .  Edisi  10.
Jakarta: Salemba Empat. Carslaw.  C.A.P.N  dan  Steven  E. Kaplan.  1991. An  Examination of  Audit  Delay  :  Further  Evidence from  New  Zealand.  Acccounting and Business Research Vol.22. Damayanti,  E.  R.  2013. Pengaruh Kualitas Audit, Ukuran Perusahaan  Dan  Opini  Auditor Terhadap Lamanya Audit Delay .
Estrini, D. H. 2013. Analisis Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Audit
Delay. Semarang: Universitas
Diponegoro.
Fauziah,  A.A.  2016. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Opini Audit, Dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay. Jurnal  Nominal,  Vol.  5 No.1. Ghozali,  Imam.  2013. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Universitas Diponegoro. IAI.  2017. Standar  Akuntansi
Keuangan  yang  disahkan  selama 2017. Diakses  Desember  04, 2017, dari http://www.iaiglobal.or.id IAPI.  2011.  Standar  Profesional Akuntan Publik. Jakarta: Salemba Empat
Anita, Cahyati Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 I Md Ngr Sudewa Mantik dan Edy
Sujana.  2011. Analisis  Faktor
Yang  Mempengaruhi  Audit  Delay
Pada  Perusahaan  Food  And Beverages . Singaraja: Universitas
Pendidikan Ganesha.
Kamus  Besar  Bahasa  Indonesia
(KBBI).  2005.  Edisi  Ketiga  . Jakarta: Balai Pustaka
Kholishah, S. A. N. 2013. Pengaruh Penerapan IFRS, Ukuran Perusahaan,  Profitabilitas,  Dan Kompleksitas  Terhadap  Audit Delay  (  Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang
Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Pada Tahun 2008-2011) . Jakarta:
UIN Syarif Hidayatullah.
Lestari,  D.  2010. Analisis  Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay  (  Studi  Empiris  Pada Perusahaan Consumer Goods Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
) . Made  Devi  Miradhi  dan  Gede Juliarsa. 2016. Ukuran Perusahaan  Sebagai  Pemoderasi Pengaruh Profitabilitas Dan Opini
Auditor Pada Audit Delay . Jurnal Akuntansi, Vol.16.1, Juli.
Ni  Made  Dwi  Ari  Murti  dan  Ni Luh  Sari  Widhiyani.  2016.
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan Dan  Profitabilitas  Pada  Audit
Delay  Dengan  Reputasi  KAP Sebagai  Variabel  Pemoderasi. Jurnal  Akuntansi,  Vol.16.1, Juli, hal 275-305
Ningsih&Sari,  A.  P.  S.  2015. Pengaruh  Ukuran  Perusahan,
Laba  Operasi,  Solvabilitas,  Dan
Komite  Audit  Pada  Audit  Delay .
Bali: Universitas Udayana.
Prasongkoputra,  A.  2013. Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay. Jakarta:  UIN  Syarif
Hidayatullah. Puspitasari,  N.  2015. Analisis Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas  Dan  Reputasi  KAP Terhadap  Audit  delay  Pada Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di Indeks  Saham  Syariah  Indonesia Tahun  2009-2013 .  Semarang: Universitas Islam Negeri Walisongo. Putri,  K.  P.  2015. Pengaruh Profitabilitas,  Solvabilitas,  Opini Auditor, Ukuran Perusahaan, Dan
Reputasi  Auditor  Terhadap  Audit Delay. Jurnal  Ilmu  dan  Riset Akuntansi, Vol.4, No.9.
Rahmawati,  S.  E.  2015. Pengaruh Faktor  Internal  Dan  EKsternal Perusahaan Terhadap Audit Delay. Jurnal  Ilmu  dan  Riset
Akuntansi, Vol.4, No.7.
Rahmayanti,  D.  2016. Audit  delay,
Jurnal PETA Vol. 4 No. 2 , Juli 2019 Profitability,  dan  Kontribusinya Terhadap Ketepatan Waktu
Pelaporan  Keuangan. Advance,
Vol.3, No.1.
Rice.  2014. Analisis  Faktor-faktor yang  Mempengaruhi  Profitabilitas Perusahaan  Kompas100  yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil,  Volume  4,  Nomor 01. Saemargani,  F.I.  2015. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas,  Ukuran  KAP,  Dan Opini  Auditor  Terhadap  Audit
Delay. Jurnal  Nominal,  Vol.4, No.2.
Tyler,  T.R.  1989. The  Psychology  of Procedural  Justice:  A  test  of  the Group-  Value  Model.  Journal  of Personality and Social Psychology, 57: pp.830-838.
Wijayanti, S. 2014. Analisis Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay. Surakarta:  Universitas Muhammadiyah Surakarta.