Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003

## Determinan Time Budged Pressure, Morale Reasoning, Skeptisisme Profesional dan Due Professional Care terhadap Audit Quality
Kurniawati Mutmainah 1)
1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis,Universitas Sains Al Qur’an (UNSIQ) Jawa Tengah di Wonosobo
1) niakurnia.m@gmail.com

## Abstak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  membuktikan  pengaruh Time  Budged  Pressure ,Moral  Reasoning, Skeptisisme Profesional, dan Due Professional Care terhadap Audit Quality pada auditor yang bekerja di BPK  RI  Perwakilan  Daerah  Istimewa  Yogyakarta.  Penelitian  ini  dilatarbelakangi  oleh  fenomena  yang menunjukkan  bahwa  opini  WTP  yang  diberikan  BPK  tidak  menjamin  bahwa  pada  entitas  yang bersangkuatan  tidak  ada korupsi . Sampel  penelitian  ini  berjumlah  33  auditor  yang  telah  memiliki pengalaman  dalam  tugas  audit  minimal  dua  tahun.  Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan  teknik purposive  sampling .  Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  analisis  regresi  linier berganda.  Hasil  penelitian  ini  membuktikan  bahwa Time  Budged  Pressure dan    Skeptisisme  Profesional berpengaruh positif terhadap Audit Quality . Sedangkan Moral Reasoning dan Due Professional Care tidak berpengaruh terhadap Audit Quality .
Kata  Kunci : Audit  Quality , Time  Budged  Pressure ,  Moral  Reasoning, Skeptisisme  Profesional, Due Professional Care.

## Abstract
This study aims to prove the effect of Time Budged Pressure ,Moral Reasoning, Profesional Skepticism, and Due  Professional  Care  on  Audit  Quality  on  auditors  who  work  at  BPK  RI  Representatives  of  the  Special Region  of  Yogyakarta.  The  background  of  the  research  is  that  the  WTP  given  by  BPK  doesn’t  ensure  that there  is  no  corruption  in  the  entity . The  samples  of  this  research  are  33  auditors  who  have  experience  in audit  assignments  for  at  least  two  years.  The  sampling  technique  is  purposive  sampling.  The  analysis technique  used  in  this  research  is  multiple  linear  regression  analysis.  The  result  of  this  study  proves  that Time  Budged  Pressure  and  Profesional  Skepticism  affects    Audit  Quality.  Moral  Reasoning,  and  Due Professional Care have no effect on Audit Quality.
Keywords : Audit  Quality , Time  Budged  Pressure ,  Moral  Reasoning,  Profesional  Skepticism , Due Professional Care.

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan  demokrasi  saat  ini  menuntut  peran  pemerintah  semakin  transparan  dan  akuntabel terhadap pengungkapan pengelolaan dana keuangan  negara untuk mewujudkan good governance . Untuk dapat  menciptakan  tata  kelola  pemerintahan  yang  baik  tersebut,  pemerintah  perlu  meningkatkan akuntabilitas,  transparansi  serta  bertangggungjawab  dalam  menjalankan  mekanisme  kontrol  keuangan pemerintah yang efisien dan efektif. Indikator keberhasilan good governance salah satunya bisa dilihat dari laporan  pertanggungjawaban  pemerintah  daerah  dalam  bentuk  Laporan  Keuangan  Pemerintah  Daerah (LKPD).  LKPD  ini  nantinya  akan  digunakan  oleh  berbagai  pihak  yang  berkepentingan.  Karena  akan digunakan  oleh  berbagai  pihak,  maka  LKPD  ini  harus  berkualitas.  LKPD  dikatakan  berkualitas  ketika mampu memberikan informasi yang andal dan relevan sehingga dapat dipercaya.
Untuk  menghasilkan  LKPD  yang  berkualitas,  dibutuhkan  aparat  pemerintah  dengan  tugas  pokok
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
serta  fungsi  yang  telah  diatur  oleh  undang-undang.  Badan  Pemeriksa  Keuangan  (BPK)  merupakan  salah satu  lembaga  negara  yang  bertugas  untuk  memeriksa  pengelolaan  dan  tanggung  jawab  keuangan  negara yang  disebutkan  juga  dalam  Undang-undang  Dasar  Republik  Indonesia  tahun  1945  (Handayani,  2016). Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) sebagai salah satu lembaga tinggi negara, memiliki peran yang strategis dalam menilai kinerja keuangan pemerintah daerah. Proses penilaian ini dilakukan dengan cara memeriksa laporan  pertanggungjawaban  pemerintah  daerah  yang  berupa  LKPD.  LKPD  yang  telah  diperiksa  dan dinilai olek BPK akan menghasilkan opini atau Laporan Hasil Penilaian (LHP)  LKPD. Opini inilah yang nantinya akan digunakan oleh para pengguna laporan keuangan sebagai dasar penentuan kebijakan.
Pengguna  laporan  keuangan  tentunya  akan  mempercayai  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  jika proses  audit  yang  dilakukan  berkualitas  (Santoso  dan  Riharjo,  2020).  Kualitas  audit  ini  penting  karena kualitas  audit  yang  tinggi  akan  menghasilkan  laporan  keuangan  yang  dapat  dipercaya  sebagai  dasar pengambilan  keputusan  (Merawati  dan  Ariska,  2018).  Seorang  auditor  dapat  dikatakan  berkualitas  jika mampu menemukan dan berani mengungkapkan adanya unsur kesalahan dalam laporan keuangan. Selain itu  kualitas  yang  dimiliki  auditor dapat  dilihat  jika  dapat  ditemukan  adanya kesalahan  saji  dalam  laporan keuangan perusahaan.(Sukmayanti, Sanjaya, dan Jayanti 2020)
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  membuktikan  beberapa  faktor  yang  mempengaruhi  kualitas  audit  di BPK RI Perwakilan DIY. Data pada table 1 berikut menyajikan opini LHP LKPD di DIY.

## Tabel 1 Opini LHP LKPD DIY Tahun 2015 sampai dengan 2020

## Sumber : Hasil Pemeriksaan LKPD, 2021
Pada    tabel  1  dapat  dilihat    bahwa  dari  tahun  2015  sampai  dengan  2020,  DIY  memperoleh  opini WTP  mencapai  100%,  yang  artinya  penilaian  atas  laporan  keuangan  pemerintah  daerah  (LKPD)  sudah sesuai  dengan  standar  yang  telah  ditetapkan.  Namun  pada  kenyataannya  tingkat  korupsi  di  DIY  sejak    1 Januari 2015 hingga awal 2018 , telah mencapai 192 kasus dugaan tindak pidana korupsi yang berasal dari kabupaten dan kota di DIY (Hantoro, 2018) . Belum termasuk data tahun 2019 dan 2020 yang cenderung mengalami  peningkapatn  seiring  dengan  munculnya  pandemi  Covid  19.    Hal  ini  tentu  berdampak  pada kualitas  audit  yang  menurun  karena  berdasarkan  pemberian  opini  WTP  yang  diberikan  oleh  BPK  RI perwakilan  DIY  dari  tahun  2015  sampai  dengan  2020    tidak    sesuai  dengan  fakta  yang  ada  di  lapangan. Belum  lagi  dengan  adanya  tren  penindakan  kasus  korupsi yang  cenderung  menurun  selama  periode  2015 hingga  2020.  Ini  menunjukkan  rapuhnya  pengawasan  terhadap  pengelolaan  anggaran  pemerintah.  BPK juga  memastikan  opini  WTP  tidak  menjamin  bahwa  pada  entitas  yang  bersangkutan  tidak  ada  korupsi. Sebab  pemeriksaan  laporan  keuangan  tidak  ditujukan  secara  khusus  untuk  mendeteksi  adanya  korupsi (2017)
Beberapa faktor yang mempengaruhi kualitas audit yang digunakan dalam penelitian ini antara lain, Time Budged Pressure, Morale Reasoning , Skeptisisme Profesional dan Due Professional Care.
Permasalahan  dalam  penelitian  ini  adalah  menurunnya  kualitas  audit  di  BPK  RI  Perwakilan  DIY. Dari  permasalahan  tersebut,  pertanyaan  penelitiannya  adalah  :  apakah Time  Budged  Pressure,  Morale
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Reasoning ,  Skeptisisme  Profesional  dan Due  Professional  Care berpengaruh  terhadap Audit  Quality  ? Tujuan  penelitian  :  untuk  membuktikan Time  Budged  Pressure,  Morale  Reasoning ,  Skeptisisme Profesional dan Due Professional Care berpengaruh terhadap Audit Quality.

## 2. KAJIAN PUSTAKA

## Audit Quality
DeAngelo  (1981)  mendefinisikan  kualitas  audit  sebagai  kemampuan  auditor  untuk  menemukan pelanggaran  pada  laporan  keuangan  yang  tidak  sesuai  dengan Generelly  Accepted  Accounting  Principles (GAAP).  Menurut  Hanifah  (2017),  kualitas  audit  merupakan  pelaksanaan  audit  yang  dilakukan  sesuai dengan standar sehingga auditor mampu mengungkapkan dan melaporkan apabila terjadi pelanggaran yang dilakukan  klien.  Probabilitas  untuk  menentukan  pelanggaran  tergantung  pada  kemampuan  teknis  auditor dan probabilitas melaporkan pelanggaran tergantung pada independensi auditor (Deis Jr dan Giroux 1992).

## Time Budged Pressure
DeZoort dan Lord (1997) mendefinisikan time budget pressure sebagai bentuk tekanan yang terjadi karena  keterbatasan  waktu  yang  digunakan  auditor  dalam  melaksanakan  tugasnya.  Ketika  auditor dihadapkan  pada  tekanan  anggaran  waktu,  auditor  dapat  memberikan  respon yang  berbeda,  baik  perilaku fungsional  maupun  perilaku  disfungsional,  yang  menyebabkan  rendahnya  kualitas  audit.  Soobaroyen  dan Chengabroyan (2006) mengemukakan bahwa time budget pressure yang ketat sering menyebabkan auditor meninggalkan  program  bagian  audit  yang  penting  dan  berdampak  pada  penurunan  kualitas  audit. Hasil penelitian  Badollahi  et  al.  (2020),  Chintya  Dewi  dan  Dwiyanti  (2019)    serta  Atikoh  dan  Riduan  (2016) membuktikan time  budget  pressure berpengaruh  negative  terhadap  kualitas  audit.  Berbeda  dengan  hasil penelitian  Ricahyono,  Savitri,  dan  Indrawati  (2019)  yang  membuktikan  tekanan  anggaran  waktu berpengaruh positif tidak signifikan terhadap kualitas audit.
Alokasi  waktu  yang  terbatas  membuat  waktu  pengerjaan  tugas  menjadi  semakin  sempit. Hal i tersebut  memungkinkan  auditor  melewatkan  beberapa  tugas  yang  seharusnya  ia  kerjakan  atau  hanya menyelesaikan tugas yang dianggap penting dan mengerjakan tugas lainnya seadanya yang menyebabkan penurunan kualitas audit. (Waggoner dan Cashell 1991). Sehingga dapat disusun hipotesis sebagai berikut :
H1 : Time budget pressure berpengaruh negatif terhadap audit quality

## Moral Reasoning
Cohen  dan  Sayag  (2010)  mengungkapkan  bahwa moral  reasoning sebagai  kesadaran  moral  yang menjadi  faktor  utama  yang  mempengaruhi  perilaku  moral  dalam  pengambilan  keputusan  etis.  Untuk mendapatkan keputusan etis dapat dilakukan dengan cara menalarkan sebuah masalah berdasarkan sebuah pengalaman.  Menurut  Falatah  dan  Sukirno  (2018) moral  reasoning seseorang  dipengaruhi  oleh  beberapa faktor  yang  ada,  yaitu  kesempatan  pengambilan  peran,  situasi  moral,  dan  konflik  moral  kognitif.  Hasil penelitian yang dilakukan Landarica dan Arizqi (2020) membuktikan bahwa moral reasoning berpengaruh positif terhadap kualitas audit. Hasil tersebut tidak sesuai dengan penelitian   Merawati dan Ariska (2018) yang membuktikan bahwa moral reasoning tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Dalam  sebuah  situasi  auditor  akan dihadapkan pada  konflik  kepentingan yang  ada. Ketika  seorang auditor  memiliki  kesadaran  moral  dan  tanggungjawab dalam  memeriksa  laporan  keuangan  sesuai  dengan standar yang telah ditetapkan, memelihara nilai-nilai profesionalnya, maka akan menghasilkan audit yang berkualitas. Sehingga dapat disusun hipotesis sebagai berikut :
H2 : Moral reasoning berpengaruh positif terhadap audit quality

## Skeptisisme Profesional
Standar Auditing (SA 200) dalam Purwaningsih (2018) menjelaskan bahwa skeptisisme profesional adalah  suatu  sikap  yang mencakup  suatu pikiran  yang  selalu  mempertanyakan,  waspada  terhadap  kondisi yang  dapat  mengindikasikan  kemungkinan  kesalahan  penyajian,  baik  yang  disebabkan  oleh  kecurangan
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
maupun  kesalahan,  dan  suatu  penilaian  penting  atas  bukti  audit.  Skeptisisme    profesional  adalah  sikap skeptis  yang  dimiliki  seorang  auditor  dengan  selalu  mempertanyakan  bukti  audit  (Adrian,  2013)    Hasil penelitian yang dilakukan oleh Sukmayanti, Sanjaya, dan Jayanti (2020), Landarica dan Arizqi (2020) serta Merawati  dan  Ariska  (2018)  membuktikan  skeptisisme  profesional  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas audit.  Hasil  tersebut  tidak  sama  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Tawakkal  (2019)  yang membuktikan bahwa skeptisisme profesional tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Pekerjaan  auditor selalu berhubungan dengan pembuktian dan pencarian kebenaran bukti-bukti dari dokumen  dan  kertas  kerja,  dan  dari  prosedur  standar  yang  mereka  anut.  Semakin banyak seorang  auditor memberikan pertanyaan tentang bukti-bukti audit maka hasil auditnya akan semakin berkualitas. Sehingga dapat disusun hipotesis sebagai berikut :
H3 : Skeptisisme profesional berpengaruh positif terhadap audit quality

## Due Professional Care
Menurut  Febriyanti  (2014) Due  professional  care memiliki  arti  sikap    cermat  dan  seksama. Kecermatan  dan  keseksamaan  menuntut  auditor  untuk  melaksanakan  skeptisme  profesional,  yaitu  suatu sikap  auditor  yang  berpikir  kritis  terhadap  bukti  audit  dengan  selalu  mempertanyakan  dan  melakukan evaluasi  terhadap  bukti  audit  tersebut.  Sedangkan  menurut  Rohmaniah  dan  Sitawati  (2017) due professional  care dapat  diartikan  sebagai  sikap  yang  cermat  dan  seksama  dengan  berpikir  kritis  serta melakukan  evaluasi  terhadap  bukti  audit,  berhati-hati  dalam  tugas,  tidak  ceroboh  dalam  melakukan pemeriksaan  dan  memiliki  keteguhan  dalam  melaksanakan  tanggung  jawab.  Hasil  penelitian  yang dilakukan oleh Sukmayanti, Sanjaya,  dan Jayanti (2020), Rohmaniah dan Sitawati (2017) dan Atikoh dan Riduan  (2016)  membuktikan due  professional  care berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit.  Hasil tersebut  tidak  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Sari  (2015)  yang  membuktikan  bahwa due professional care tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Ketika  seorang  auditor  memiliki  sikap  yang  cermat  dan  sungguh-sungguh  dalam  menjalankan profesinya  sebagai  auditor,  akan  menghasilkan  laporan  audit  yang  berkualitas.  Sehingga  dapat  disusun hipotesis sebagai berikut :
H4 : Due professional care berpengaruh positif terhadap audit quality

## 3. METODOLOGI PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  yaitu  penelitian dengan  memperoleh  data  yang  berbentuk  angka  atau  data  kualitatif  yang  diangkakan  (Sugiyono,  2009). Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  auditor  yang  bekerja  pada  kantor  BPK  (Badan  Pemeriksa Keuangan)  RI  Perwakilan  DIY  yang  terletak  di  kota  Yogyakarta.  Teknik  pengambilan  sampel menggunakan purposive  sampling yaitu  metode  yang  dilakukan  dengan  cara  mengambil  subjek  bukan didasarkan atas strata, random atau daerah tetapi berdasarkan atas adanya tujuan tertentu (Arikunto, 2006) . Sampel pada penelitian ini adalah  33 auditor yang bekerja pada kantor BPK RI Perwakilan Provinsi DIY yang  memenuhi  kriteria,  yaitu  auditor  yang  telah  memiliki  pengalaman  dalam  melakukan  tugas  audit minimal  dua  tahun.  Karena  telah  memiliki  pengalaman  yang  cukup  dalam  menghadapi  berbagai pengambilan keputusan etis seorang auditor.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer. Data primer adalah data mentah yang  berasal  dari  responden.  Data  tersebut  diperoleh  dari  hasil  pengisian  kuesioner  oleh  33  auditor  yang bekerja  pada  Kantor  BPK  RI  Perwakilan  DIY.    Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  dengan menggunakan angket (kuesioner) dengan cara mendatangi responden secara langsung. Dengan mendatangi responden secara langsung diharapkan tingkat response rate akan tinggi.

## DEFINISI OPERASIONAL DAN PENGUKURAN VARIABEL
Ada  dua  variable  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini,  satu  variable  terikat  dan  empat  variable
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
bebas. Variabel terikat dalam peneliatian ini adalah Audit Quality (Y), sedangkan variable bebasnya Time Budged Pressure (X1), Moral Reasoning (X2), Skeptisisme Profesional (X3), Due Professional Care (X4) .
Audit  Quality merupakan  keadaan  di  mana  seorang  auditor  akan  menemukan  dan  melaporkan ketidaksesuaian terhadap prinsip yang terjadi pada laporan akuntansi kliennya  (DeAngelo 1981). Variabel ini diukur dengan instrumen kuesioner yang dikembangkan oleh Rusyanti (2010), terdiri atas 4 pernyataan dengan  5  poin  skala  likert  dan  disusun  berdasarkan  2  indikator,  yaitu  kesesuaian  pemeriksaan  dengan standar audit, kualitas laporan hasil audit.
DeZoort dan Lord (1997) mendefinisikan time budget pressure berupa bentuk tekanan yang terjadi karena  keterbatasan  waktu  yang digunakan  auditor dalam  pelaksanaan  tugasnya. Saat  dihadapkan dengan tekanan anggaran waktu, auditor dapat memberikan respon yang berbeda, baik perilaku fungsional maupun perilaku disfungsional, yang menyebabkan rendahnya kualitas audit. Variabel ini diukur dengan instrumen kuesioner yang dikembangkan oleh Choiriyah (2012),  yang diadopsi dari Margheim, Kelley, dan Pattison (2005) dimodifikasi. Terdiri dari 7 pertanyaan dengan 5 poin skala likert, dengan indikator : ketepatan dan tambahan  waktu,  pemenuhan  target  dengan  waktu  yang  ditentukan,  beban  yang  ditanggung  dengan keterbatasan waktu
Moral reasoning auditor merupakan suatu alasan yang mendasari seorang auditor dalam melakukan tindakan,  apakah  keputusan  itu  benar  atau  salah  saat  melaksanakan  audit  (Falatah  dan  Sukirno  2018). Variabel ini diukur dengan instrumen kuesioner yang dikembangkan oleh Falatah dan Sukirno (2018) yang terdiri  dari  5  pernyataan  dengan  5  poin  skala  likert,  dengan  indikator Justice  /  moral  equity,  relativism, egoism, utilitarianism, deontology.
Skeptisisme    profesional  adalah  sikap  skeptis  yang  dimiliki  seorang  auditor  dengan  selalu mempertanyakan  bukti  audit  (Adrian  2013).  Variabel  ini  diukur  dengan  instrumen  kuesioner  yang dikembangkan  oleh  Adrian  (2013)  yang  terdiri  dari  3  pernyataan  dengan  5  poin  skala  likert,  dengan indikator : sikap skeptisisme auditor, profesionalisme auditor
Menurut  Febriyanti  (2014) due  professional  care memiliki  arti  sikap    cermat  dan  seksama. Kecermatan  dan  keseksamaan  menuntut  auditor  untuk  melaksanakan  skeptisme  profesional,  yaitu  suatu sikap  auditor  yang  berpikir  kritis  terhadap  bukti  audit  dengan  selalu  mempertanyakan  dan  melakukan evaluasi  terhadap  bukti  audit  tersebut.  Variabel  ini  diukur  dengan  kuesioner  yang  dikembangkan  oleh Febriyanti  (2014)  yang  terdiri  dari  5  pernyataan  dengan  5  poin  skala  likert,  dengan  indikator  :  1) Menggunakan  kecermatan  dan  ketrampilan  dalam  bekerja.2)  Memiliki  keteguhan  dalam  melaksanakan tanggung jawab. 3) Kompeten dan berhati-hati dalam melaksanakan tugas. 4) Adanya kemungkinan terjadi kesalahan  ketidakteraturan  dan  ketidakpatuhan.  5)  Waspada  terhadap  resiko  yang  signifikan  yang  dapat mempengaruhi objektifitas.
Teknik analisis data untuk menguji hipotesis dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi linier berganda. Persamaannya adalah sebagai berikut :
𝜸 = 𝜶 −   𝜷 𝟏 𝑿 𝟏 + 𝜷 𝟐 𝑿 𝟐 +   𝜷 𝟑 𝑿 𝟑 +   𝜷 𝟒 𝑿 𝟒 +  е Keterangan : Y : Audit Quality α : Nilai Konstanta β : Koefisien arah regresi
X1 : Time Budged Pressure X2 : Moral Reasoning X3 : Skeptisisme Profesional X4 : Due Professional Care e : Standar eror

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Validitas
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Uji  validitas  digunakan  untuk  mengukur  sah  atau  valid  tidaknya  suatu  kuesioner.  Suatu  kuesioner dinyatakan valid jika  pernyataan kuesioner mengungkapkan suatu yang diukur oleh kuesioner tersebut. Uji validitas yang digunakan adalah dengan menghitung korelasi  antara skor masing-masing butir pernyataan dengan total skor konstruknya (Ghozali, 2018).). Pengujian ini menggunakan Person Correlation.
Tabel 2. Hasil Uji Validitas
Variabel Kisaran Korelasi Signifikansi Keterangan Time Budged Pressure 0.491** - 0.676** 0.000 Valid Moral Reasoning 0.371* - 0.849** 0.000 Valid Skeptisisme Profesional 0.758**- 0.839** 0.000 Valid Due Professional Care 0.440** – 0.823** 0.000 Valid Audit Quality 0.590** - 0.832** 0.000 Valid
Sumber : Data primer diolah, 2021
Berdasarkan  hasil  uji  validitas  pada  tabel  2,  maka  dapat  dilihat  bahwa  pernyataan  tentang Time Budged  Pressure  ,Moral  Reasoning, Skeptisisme  Profesional, Due  Professional  Care dan Audit  Quality dapat dinyatakan valid.

## Uji Reliabilitas
Uji  reliabilitas  merupakan  alat  untuk  mengukur  suatu  kuesioner  yang  merupakan  indikator  dari variabel atau konstruk. Kuesioner dikatakan reliabel ketika jawaban seseorang terhadap pertanyaan adalah konsisten  atau  stabil  dari  waktu  ke  waktu    (Ghozali,  2018).  Pengukuran  reliabilitas  dilakukan  dengan  uji statistik Cronbach Alpha Based on Standardized Item (α). Suatu konstruk atau variabel dikatakan reliabel jika memberikan nilai Cronbach Alpha > 0,60 (Ghozali, 2011)
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003

## Tabel 3
Hasil Uji Reliabilitas
Sumber : Data primer diolah, 2021
Berdasarkan hasil uji reliabilitas pada tabel  3, diperoleh nilai cronbach alpha yang lebih besar dari nilai  batas  atas cronbach  alpha 0,6.  Sehingga  seluruh  pertanyaan  yang  berkaitan  dengan  variabel time budged pressure , moral reasoning, skeptisisme profesional, due professional care dan audit quality adalah reliabel.

## Uji Asumsi Klasik
Tabel 4 Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 33 Normal Parameters a Mean .0000000 Std. Deviation 1.55658101 Most Extreme Differences Absolute .107 Positive .107 Negative -.080 Kolmogorov-Smirnov Z .613 Asymp. Sig. (2-tailed) .846 a. Test distribution is Normal.
Sumber : Data primer diolah, 2021
Dari  tabel  4  dilihat  bahwa  hasil  uji  normalitas  dengan  menggunakan  uji One-Sample  Kolmogorof- Smirnof Test memiliki probabilitas tingkat signifikansi di atas  tingkat α = 0,05 yaitu 0,846. Hal ini berarti dalam model regresi terdapat variabel residual atau variabel pengganggu yang terdistribusi secara normal.
Variabel Cronbach’s Alpha Based on Standardized Batas alpha Keterangan Time Budged Pressure 0.635 0.6 Reliabel Moral Reasoning 0.705 0.6 Reliabel Skeptisisme Profesional 0.709 0.6 Reliabel Due Professional Care 0.754 0.6 Reliabel Audit Quality 0.647 0.6 Reliabel
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003

## Hasil Uji Multikolonieritas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients
Standardize d Coefficients
t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Toleranc e VIF 1 (Constant) .161 3.975 .040 .968 TimeBudgetPressure .408 .167 .399 2.447 .021 .808 1.237 MoralReasoning .125 .098 .197 1.270 .214 .897 1.115 SkeptisismeProfesional .498 .236 .367 2.109 .044 .708 1.413 Due Professional Care .055 .130 .078 .421 .677 .626 1.596
a. Dependent Variable: Audit Quality

## Sumber : Data primer diolah, 2021
Dari table 5,  hasil  uji  multikolonieritas  menunjukkan  tidak  ada  variabel independen  yang  memiliki nilai tolerance kurang  dari  0,10  yang  berarti  tidak  ada  korelasi  antar  variabel  independen.  Hasil perhitungan VIF juga menunjukkan hal yang sama yaitu tidak ada variabel independen yang memiliki nilai VIF  lebih  dari  10.  Jadi,  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  ada  multikolonieritas  antar  variabel  independen dalam model regresi.
Gambar 1
Uji Heterokedastisitas
Sumber : Data primer diolah, 2021
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Dari  grafik scatterplots  t erlihat  bahwa  titik-titik  menyebar  secara  acak  serta  tersebar  baik  di  atas maupun di bawah angka 0 pada sumbu Y. Hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heterokedastisitas pada model regresi.

## Uji Kelayakan Model / Goodness Of Fit Model
Hasil uji kelayakan model atau goodness of fit model dapat dilihat pada tabel 6 berikut ini : Tabel 6
Hasil Uji F ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square  F Sig. 1 Regression 51.435 4 12.859 4.644 .005 a Residual 77.534 28 2.769 Total 128.970 32 a. Predictors: (Constant), DueProfessionalCare, MoralReasoning, TimeBudgetPressure, SkeptisismeProfesional
b. Dependent Variable: Audit Quality
Sumber : Data primer diolah, 2021
Dari table 6 probabilitas signifikan sebesar 0,005  lebih kecil dari 0,05. Sehingga dapat disimpulkan bahwa  variable  bebas  secara  simultan  mampu  menjelaskan  perubahan  pada  variabel  terikat  atau  model dinyatakan cocok atau fit.

## Uji Hipotesis

## Tabel 7
Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .161 3.975 .040 .968 TimeBudgetPressure .408 .167 .399 2.447 .021 MoralReasoning .125 .098 .197 1.270 .214 SkeptisismeProfessional  .498 .236 .367 2.109 .044 DueProfessionalCare .055 .130 .078 .421 .677
a. Dependent Variable: Audit Quality Sumber : Data primer yang diolah, 2021
Berdasarkan tabel 7,  diperoleh persamaan regresi sebagai berikut : Y = 0,161 + 0,408X1 + 0,125X2 + 0,498X3 + 0,055X4 + 1.66406

## Nilai konstanta
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Nilai  (α)  konstanta  sebesar  0,161  (positif)  menunjukkan  bahwa,  jika  variabel  independen (Time Budget  Pressure , Moral  Reasoning, skeptisisme  professional,  dan Due  Professional  Care) bernilai konstan, maka auditor yang menjadi responden dalam penelitian ini telah melakukan audit yang berkualitas.

## Pengujian Hipotesis

## Pengaruh Time Budget Pressure  Terhadap Audit Quality
Nilai besaran koefisien regresi β1 sebesar 0,408 dengan nilai signifikansi 0,021, nilai ini lebih kecil dari nilai signifikan 0,05 sehingga H1 dalam penelitian ini yang menyatakan bahwa Time Budget Pressure berpengaruh negative terhadap kualitas audit ditolak. Hasil penelitian  ini membuktikan bahwa Time Budget Pressure berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit.  Penelitian  ini  mendukung  penelitian  yang  dilakukan oleh  Choiriyah  (2012),  Nirmala  dan  Cahyonowati    (2013),  Amalia  (2013),  Arisinta  (2013),  Atikoh  dan Riduan (2016),  Anugrah, Kamaliah dan Ilham (2017) , Ilhami (2019) , Tawakkal (2019)
Auditor  dalam  mengerjakan  setiap  tugas  pemeriksaan  selalu  dihadapkan  dengan  adanya  tekanan anggaran  waktu.  Meskipun  dihadapkan  pada  tekanan  anggaran  waktu,  auditor  tetap  dituntut  untuk  pandai mengatur  waktu  dalam  melakukan  tugas  auditnya,  sehingga  dapat  mengaudit  tanpa  ada  kesalahan  dan merasa terbebani. Selain itu, auditor juga harus dapat membagi waktu antara bekerja dengan tepat  dan cepat dalam  mengaudit,  serta  mengumpulkan  bukti  audit  dengan  jelas  dan  mendukung  dalam  laporan  auditnya sehingga  hasil  auditnya  tetap  berkualitas.  Artinya,    walaupun  dihadapkan  pada  tekanan  anggran  waktu, auditor tetap dituntut untuk mengasilkan audit yang berkualitas.

## Pengaruh Moral Reasoning Terhadap Audit Quality
Nilai besaran koefisien regresi β2 sebesar 0,125 dengan nilai signifikansi 0,214, nilai ini lebih besar dari nilai signifikansi  0,05  sehingga  H2  dalam  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  moral  reasoning  berpengaruh positif  terhadap  kualitas  audit  ditolak.  Artinya  moral  reasoning  tidak  mempengaruhi  kualitas  audit.  Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Merawati dan Ariska (2018)
Moral  reasoning adalah  tindakan  atau  tingkah  laku  seorang  auditor  untuk  membenarkan  atau mengkritik  berbagai  proses  audit  untuk  menghasilkan  audit  yang  berkualitas. Moral  reasoning menggambarkan  bahwa  ketika  seorang  auditor  memiliki  kesadaran  moral  dalam  memeriksa  laporan keuangan sesuai dengan standar yang telah ditetapkan, maka dapat meningkatkan kualitas audit. Namun hasil penelitian  ini  membuyktikan  bahwa  auditor pada  BPK  RI  Perwakilan  Yogyakarta  yang menjadi  responden dalam penelitian ini, baik yang memiliki kesadaran moral maupun tidak, mereka akan tetap melaksakan audit dan  menghasilkan  audit  yang  berkualitas.  Karena  pada  dasarnya  seorang  auditor  dalam  bekerja  dituntut untuk  selalu  bekerja  sesuai  dengan  standar  yang  telah  ditetapkan.  Sehingga  hasil  auditnya    akan  tetap berkualitas.

## Pengaruh Skeptisisme Profesional Terhadap Audit Quality
Nilai besaran koefisien regresi β3 sebesar 0,498 dengan nilai signifikan 0,044, nilai ini lebih kecil dari nilai  signifikansi    0,05  sehingga  H3  dalam  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  skeptisisme  profesional berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit  diterima.  Artinya  skeptisisme  profesional  berpengaruh  positif kualitas  audit.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Sugiarmini  dan  Datrini (2017),  Merawati  dan  Ariska  (2018) ,  Nugrahaeni  (2018)  ,  Azizah,  Wijayanti,  dan  Fitrianne  (2019)  , Landarica dan Arizqi (2021)
Skeptisisme  profesional  menggambarkan  bahwa  semakin  banyak  seorang  auditor  mempertanyakan tentang  bukti-bukti  audit  ,  waspada  terhadap  kondisi  yang  dapat  mengindikasikan  kemungkinan  kesalahan penyajian,  baik  yang  disebabkan  oleh  kecurangan  maupun  kesalahan,  kritis  dalam  melaksanakan  seluruh proses audit, menjunjung tinggi kaidah dan norma, maka dapat menghasilkan audit yang berkualitas.

## Pengaruh Due Professional Care  Terhadap Audit Quality
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Nilai besaran koefisien regresi β4 sebesar 0,055 dengan nilai signifikan 0,677, nilai ini lebih besar dari nilai signifikan  0,05  sehingga  H4  dalam  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa due  professional  care berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit  ditolak.  Artinya due  professional  care tidak  mempengaruhi kualitas audit. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Saripudin (2012), dan Sari (2015)
Due professional care menggambarkan bahwa semakin  cermat dan seksama seorang auditor dalam mempertanyakan  dan  mengevaluasi  bukti  audit  akan  menjadikan  laporan  keuangan  yang  diaudit  lebih berkualitas. Namun, hal tersebut berbeda dengan auditor pada BPK RI Perwakilan Yogyakarta yang menjadi responden  dalam  penelitian  ini.  Baik  yang  memiliki  sikap  cermat  dan  seksama  atau  tidak  mereka  dituntut untuk  menghasilkan  audit  yang  berkualitas.  Hal  tersebut  karena  faktor  penyajian  laporan  keuangan  telah sesuai  pedoman  yang  tercantum  dalam  laporan  keuangan  sehingga  setiap  pendapat  yang  diberikan berdasarkan pedoman standar audit, maka laporan hasil audit akan tetap berkualitas.

## Koefisien Determinasi
Tabel 8 Kefisien Determinasi Model Summary Model  R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of the Estimate 1 .632 a .399 .313 1.66406 a. Predictors: (Constant), DueProfessionalCare,
MoralReasoning, TimeBudgetPressure, SkeptisismeProfesional
Sumber : Data primer yang diolah, 2021
Dari  tampilan  output  besarnya adjusted  R 2 sebesar  0,313.  Sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  31% kualitas  audit  (Y)  pada  model  dapat  diterangkan  oleh time  budged  pressure , moral  reasoning, skeptisisme profesional,  dan Due  Professional  Care .  Sedangkan  sisanya  69%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  diluar model.

## 5. PENUTUP
Hasil  penelitian  ini  membuktikan  bahwa  :  (1) Time  Budged  Pressure berpengaruh  positif  terhadap Audit  Quality ,  (2) Moral  Reasoning tidak  berpengaruh  terhadap Audit  Quality ,  (3)Skeptisisme  Profesional berpengaruh  poisitif  terhadap Audit  Quality, (4) Due  Professional  Care tidak  berpengaruh  terhadap Audit Quality
Penelitian ini memiliki beberapa keterbatasan, antara lain : (a)Dari keempat variabel independen yang digunakan  dalam  penelitian  ini,  hanya  ada  dua  variabel  yang  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Masih banyak  variabel  lain  yang  memungkinkan  mempunyai  pengaruh  lebih  besar  yang  tidak  diteliti  dalam penelitian  ini.(b)  Sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  sangat  terbatas,  hanya  33  auditor.  Karena auditor  yang  bekerja  pada  kantor  BPK  RI  Perwakilan  DIY  hanya  berjumlah  36  auditor.3  Kuesioner  tidak kembali.
Untuk  penelitian  selanjutnya  disarankan  :  (1)  Memperluas  tempat  penelitian  sehingga  sampel  yang digunakan dapat lebih banyak (2) Menambahkan variabel yang mempengaruhi kualitas  audit, misalnya self efficacy dan tekanan ketaatan atau variabel independen lain yang mempengaruhi kualitas audit.

## DAFTAR PUSTAKA
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Adrian,  A.  2013.  Pengaruh  Skeptisisme  Profesional,  Etika,  Pengalaman,  Dan  Keahlian  Audit  Terhadap Ketepatan  Pemberian  Opini  Oleh  Auditor  (Studi  Empiris  Pada  BPK  RI Perwakilan  Provinsi  Riau). Universitas Negeri Padang.
Amalia,  R.  2013.  Pengaruh  Pengalaman  Auditor  Dan  Time  Budget  Pressure  Terhadap  Kualitas  Audit.
Universitas Komputer Indonesia. Bandung: Skripsi.
Anugrah,  I.  S,  K  Kamaliah,  and  E  Ilham.  2017.  Pengaruh  Time  Budget  Pressure,  Kompetensi  Dan Independensi Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Profesi Sebagai Variabel Moderasi.
Arikunto, Suharsimi. 2006. Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek. Jakarta: Rineka Cipta.
Arisinta,  O.  2013.  Pengaruh  Kompetensi,Independensi,  Time  Budget  Pressure,  Dan  Audit  Fee  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Di  Surabaya.  Vol.  23.  3.  Jurnal  Ekonomi  dan  Bisnis Airlangga.
Atikoh, Nur, dan Akhmad Riduan. 2016. Pengaruh Due Professional Care, Motivasi Auditor, Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit. Vol. 5. 2. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.
Azizah,  Idha,  Andhini  Wijayanti,  dan  Windy  Fitrianne.  2019.  Pengaruh    Kualitas    Auditor  ,  Skeptisisme Profesional , Komitmen  Organisasi  Terhadap  Kualitas Audit Internal. Prosiding Seminar Nasional Pakar ke 2 Tahun 2019.
Badollahi,  Ismail,  Andi  Arman,  Abd  Salam,  dan  Linda  Arisanti  Razak.  2020.  Time  Budget  Pressure, Kompleksitas  Audit  Dan  Kualitas  Audit.  Vol.  17.  2.  Universitas  Muhammadiyah  Surabaya:  Jurnal Balance.
Chintya  Dewi,  Ni  Putu  Nanna,  dan  Kadek  Trisna  Dwiyanti.  2019.  ‘Pengaruh  Audit  Tenure,  Kompleksitas Audit, Dan Time Buget Pressure Terhadap Kualitas Audit Di Kantor Akuntan Public Provinsi Bali’. E-Jurnal Akuntansi, February, 1494. https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v26.i02.p24.
Choiriyah,  R.  2012.  Pengaruh  Time  Budget  Pressure  Dan  Pengalaman  Kerja  Auditor  Terhadap  Kualitas Audit Kantor Akuntan Publik Di Bali. III. Vol. I. Kajian Pendidikan & Akuntansi Indonesia.
Cohen,  A,  and  G  Sayag.  2010.  The  Effectiveness  of  Internal  Auditing:  An  Empirical  Examination  of  Its Determinants in Israeli Organisations. Vol. 20. 3. Australian Accounting Review.
DeAngelo, L. E. 1981. Auditor Independence,‘Low Balling’, and Disclosure Regulation. Vol. 3. 2. Journal of accounting and Economics.
Deis  Jr,  D.  R,  and  G.  A  Giroux.  1992.  Determinants  of  Audit  Quality  in  The  Public  Sector.  Vol.  67.  3. Accounting review.
DeZoort, F. T, and A. T Lord. 1997. A Review and Synthesis of Pressure Effects Research in Accounting.
Vol. 16. 28–85. Journal of accounting literature.
Falatah,  H.  F,  dan  S  Sukirno.  2018.  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi  Dan  Moral  Reasoning  Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Pada  Kantor  Inspektorat  Daerah  Di  Propinsi  Daerah  Istimewa Yogyakarta). Vol. 7. 1. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen.
Febriyanti,  R.  2014.  Pengaruh  Independensi,  Due  Professional  Care  Dan  Akuntabilitas  Terhadap  Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor AkuntanPublik Di Kota Padang Dan Pekanbaru). Vol. 2. 2. Jurnal Akuntansi.
Ghozali,  Imam.  2011.  Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  SPSS.  Semarang:  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro.
———. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Handayani,  G.A.  2016.  Pengaruh  Moral  Reasoning  Dan  Skeptisisme  Profesional  Auditor  Pemerintah Terhadap  Kualitas  Audit  Keuangan  Pemerintah  Daerah  (Studi  Pada  BPK  RI  Perwakilan  Provinsi Jawa Barat). Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomi Unpas.
Hanifah,  N.  2017.  Pengaruh  Time  Budget  Pressure,  Kompensasi  Dan  Moral  Reasoning  Terhadap Dysfunctional Audit Behavior Dan Dampaknya Terhadap Kualitas Audit. Jakarta: Fakultas Ekonomi Dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah.
Hantoro,  Juli.  2018.  ‘KPK  Ingatkan  Sri  Sultan  HB  X  Ada  192  Laporan  Korupsi  Di  DIY’.  2018. https://nasional.tempo.co/read/1065458/kpk-ingatkan-sri-sultan-hb-x-ada-192-laporankorupsi-di-diy.
‘HASIL PEMERIKSAAN LKPD’. 2021, 2021. https://yogyakarta.bpk.go.id/hp-lkpd/.
Ilhami, M.L. 2019. Pengaruh Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit Dengan Emotional Intelligence Sebagai Variabel Moderasi (Doctoral Dissertation).
Vol. 5, No. 1, Februari 2022 p-ISSN : 2622-8394 | e-ISSN : 2622-8122 https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/jematech DOI: https://doi.org/10.32500/jematech.v5i1.2003
Landarica,  Bingky  Aresia,  dan  Nurul  Ilman  Arizqi.  2021.  Pengaruh  Independensi,  Moral  Reasoning  Dan Skeptisisme  Profesional  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Pada  BPK-RI  Perwakilan  Jawa Barat). Vol. XI. 1. Jurnal Ilmiah Manajemen.
Margheim, L, T Kelley, and D Pattison. 2005. An Empirical Analysis of The Effects of Auditor Time Budget Pressure and Time Deadline Pressure. Vol. 21. 1. Journal of Applied Business Research (JABR).
Merawati, L.K., dan N. L. P. Y Ariska. 2018. Pengaruh Moral Reasoning, Skeptisisme Profesional Auditor, Tekanan  Ketaatan  Dan  Self-Efficacy  Terhadap  Kualitas  Audit.  Vol.  10.  1.  KRISNA:  Kumpulan Riset Akuntansi.
Nirmala, R. P. A, dan N Cahyonowati,. 2013. Pengaruh Independensi, Pengalaman, Due Professional Care, Akuntabilitas,  Kompleksitas  Audit,  Dan  Time  Budget  Pressure  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Empiris Pada Auditor KAP Di Jawa Tengah Dan DIY). Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomika dan Bisnis.
Nugrahaeni,  S.  2018.  Pengaruh  Skeptisime  Profesional  Auditor,  Kompetensi,  Independensi  Dan Kompleksitas  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit  Pada  Inspektorat  Jendral  Kementrian  Lingkungan Hidup Dan Kehutanan. (Doctoral dissertation, Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta). portalsatu.com. 2017. ‘Pemberian Opini WTP Bukan Jaminan Tak Ada Korupsi’, 2017, 28 Mei edition.
Purwaningsih, S. 2018. Pengaruh Skeptisisme Profesional, Batasan Waktu Audit, Kode Etik Profesi Akuntan Publik Dan Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus Pada Kantor Akuntan Publik Di Tangerang Dan Tangerang Selatan. Vol. 11. 3. Profita: Komunikasi Ilmiah dan Perpajakan.
Ricahyono, Enni Savitri, dan Novita Indrawati. 2019. Pengaruh Kompetensi, Independensi Dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit Internal PT Bank Riau Kepri Dengan Motivasi Sebagai Variabel Moderasi. Vol. 30. 2. Universitas Islam Riau: Jurnal Ekonomi Kiat.
Rohmaniah, A, dan R Sitawati. 2017. Pengaruh Due Professional Care Dan Akuntabilitas Auditor Terhadap Kualitas Auditor. 1st ed. Vol. 1. In PROCEEDINGS BIMA (Bingkai Manajemen).
Rusyanti,  R.  2010.  Pengaruh  Sikap  Skeptisme  Auditor  Profesionalisme  Auditor  Dan  Tekanan  Anggaran Waktu Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Di Jakarta Utara).
Santoso, RD, dan I.B. Riharjo. 2020. Independensi, Integritas, Serta Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit  Dengan  Skeptisisme  Profesional  Sebagai  Variabel  Pemoderasi.  Vol.  4.  2.  Journal  of Accounting Science.
Sari, E. N. 2015. Pengaruh Kompetensi, Independensi Dan Due Professional Care Terhadap Kualitas Audit: Studi  Empiris  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Di  DKI  Jakarta  Dan  Tangerang.  Jakarta:  Fakultas Ekonomi dan Bisnis UIN Syarif Hidayatullah.
Saripudin,  Netty  Herawaty.  2012.  Pengaruh  Independensi,  Pengalaman,  Due  Professional  Care  Dan Akuntabilitas  Terhadap  Kualitas  Audit  (Survei  Terhadap  Auditor  KAP  Di  Jambi  Dan  Palembang). Vol. 1. 1. E-Jurnal Binar Akuntansi.
Soobaroyen, T, and C Chengabroyan. 2006. Auditors’ Perceptions of Time Budget Pressure, Premature Sign Offs and Under‐Reporting of Chargeable Time: Evidence From a Developing Country. Vol. 10. 3. International Journal of Auditing.
Sugiarmini, A, dan  L.K. Datrini. 2017. Pengaruh Skeptisme Profesional, Independensi, Kompetensi, Etika, Dan  Role  Stress  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  Pada  Kantor  BPK  RI  Perwakilan  Provinsi  Bali. Vol. 9. 1. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi.
Sugiyono, M.P.P. 2009. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif Dan R & D. Vii. Bandung: Alfabeta.
Sukmayanti,  Ni  Made  Veny,  I  Gusti  Ngurah  Sanjaya,  dan  L.  G.  P  Sri  Eka  Jayanti.  2020.  Pengaruh  Due Professional  Care,  Skeptisisme  Profesional,  Independensi  Dan  Audit  Tenure  Terhadap  Kualitas Audit  Pada  KAP  Di  Kota  Denpasar.  Vol.  1.  3.  Universitas  Warmadewa:  Jurnal  Riset  Akuntansi Warmadewa.
Tawakkal, U. 2019. Pengaruh Independensi, Integritas, Target Waktu Dan Skeptisisme Profesional Auditor Terhadap Kualitas Audit. Vol. 2. PARADOKS: Jurnal Ilmu Ekonomi.
Waggoner, J.B., and J.D. Cashell. 1991. The Impact Of Time Pressure On Auditors’ Performance. Vol. 50.
1. Ohio CPA Journal.