INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 7898-7906 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada UMKM di Kecamatan Koja)
Siti Juhairiyeh 1 ✉ , Frances Roi Seston Tampubolon 2 , Sopian 3
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pertiwi Email: frances.roi@pertiwi.ac.id 1 ✉

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh pengetahuan perpajakan, sanksi pajak, pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kecamatan Koja. Terdapat variabel independen yang digunakan yaitu  pengetahuan pajak, sanksi pajak dan pelayanan fiskus, lalu, variabel dependen yang digunakan  adalah  kepatuhan  wajib  pajak.  Penelitian  ini  dilakukan  di  Kecamatan  Koja  dengan menggunakan dengan metode penelitian kuantitatif. Penelitian ini menggunakan data primer dengan teknik kuesioner. Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak UMKM di Kecamatan Koja. Sampel diambil  dengan  menggunakan  non  probability  sampling  yaitu  accidental  sampling.  dengan menyebarkan  kuesioner  sebanyak  100  responden.  Pengujian  hipotesis  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  menggunakan  analisis  regresi  berganda.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa pengetahuan  perpajakan  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak,  sanksi  pajak  berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dan pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Kata  Kunci:  Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, Pelayanan Fiskus, Kepatuhan Wajib Pajak

## Abstract
This research aims to examine the influence of tax knowledge, tax sanctions, tax authorities' services on  MSME taxpayer  compliance  in  Koja  District.  There are  independent  variables  used,  namely  tax knowledge, tax sanctions and tax authorities services, then, the dependent variable used is taxpayer compliance. This research was conducted in Koja District using quantitative research methods. This research uses primary data with questionnaire techniques. The population in this research is MSME taxpayers  in  Koja  District.  Samples  were  taken  using  nonprobability  sampling,  namely  Accidental Sampling. by distributing questionnaires to 100 respondents. Hypothesis testing used in this research uses  multiple  regression  analysis.  The  results  of  this  research  show  that  tax  knowledge  influences mandatory  tax  compliance,  tax  sanctions  influence  mandatory  tax  compliance  and  tax  authorities influence mandatory tax compliance.
Keyword: Tax Knowledge, Tax Sanctions, Fiscus Services, Taxpayer Compliance

## PENDAHULUAN
Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) adalah usaha yang memegang peranan penting dalam perekonomian negara indonesia, baik dari segi jumlah lapangan kerja yang tercipta maupun dari jumlah usahanya (Rudjito,2003). Indonesia sebagai salah satu negara berkembang  dengan  populasi  mencapai  270  juta  pada  tahun  2020  dan  memiliki  jumlah Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) saat ini yang tercatat lebih dari 65 juta yang tersebar di Indonesia. Pajak merupakan sumber penerimaan negara terbesar. Penerimaan pajak  sangat  penting  karena  pajak  digunakan  untuk  pembangunan  negara,  pemenuhan kebutuhan  belanja  negara,  dan  sebagai  pengatur  keseimbangan  perekonomian  seperti mengatasi inflasi maupun deflasi (Hantono & Riko, 2021).
Menumbuhkan kesadaran wajib pajak bisa dilakukan dengan cara memberikan edukasi atau pengetahuan tentang kewajiban perpajakan bagi setiap warga negara Indonesia. Faktor pengetahuan terhadap perpajakan tersebut menjadi langkah awal bagi Wajib Pajak untuk mematuhi  ketentuan  peraturan  perpajakan.  Wajib  Pajak  akan  cenderung  mematuhi ketentuan  peraturan  perpajakan  dikarenakan  tingkat  pengetahuan  tersebut  memberikan arahan dan akan mendorong kearah kepatuhan (Afuan, 2020).
Menurut Lidya (2015) kualitas pelayanan fiskus yaitu kegiatan pelayanan yang diberikan oleh kantor pajak sebagai upaya pemenuhan kebutuhan wajib pajak dalam melaksanakan pembayaran pajak yang bertujuan untuk menjaga kepuasan wajib pajak yang diharapkan dapat meningkatkan kepatuhannya.
Rahayu (2009) menyatakan bahwa kepatuhan pajak dapat tercermin dari kesadaran wajib  pajak  untuk  mencoba  memahami  dengan  baik  semua  ketentuan  perundang- undangan,  mengisi  administrasi  perpajakan  secara  lengkap  dan  jelas,  menghitung  pajak
terutang dengan benar, serta membayar pajak secara tepat waktu.
Berdasarkan latar belakang yang telah dijelaskan di atas, maka rumusan masalah yang diajukan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Apakah  pengetahuan  perpajakan  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak UMKM?
2. Apakah sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM?
3. Apakah pelayanan fiskus berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM? Berdasarkan  rumusan  masalah  di  atas,  maka  penelitian  ini  memiliki  tujuan  sebagai berikut:
1. Menganalisis  pengaruh  pengetahuan  perpajakan  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak UMKM.
2. Menganalisis pengaruh sanksi pajak terhadap kapatuhan wajib pajak UMKM.
3. Menganalisis pengaruh pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM.

## METODE PENELITIAN
Menurut  (Valentno  &  Buana,  2021)  macam-macam  variabel  dapat  dibedakan berdasarkan hubungan antara satu variabel dengan variabel yang lain, yaitu variabel bebas (independent),  variabel  terikat  (dependent),  dan  variabel  moderator.  Variabel  dalam penelitian ini terdiri dari dua jenis variabel, yaitu variabel bebas dan variabel terikat. Menurut (Ramdhani,  2018)  variabel  bebas  adalah  variabel  penentu  arah  atau  variabel  yang mempengaruhi, menjadi sebab perubahannya atau timbulnya variabel dependen (terikat) dengan posisi yang lepas dari pengaruh variabel terikat. Dalam penelitian ini variabel bebas dinotasikan  sebagai  X  dan  varibel  terikat  dinotasikan  sebagai  Y.  Adapun  variabel  bebas dalam penelitian ini yaitu variabel X1 (Pengetahuan Perpajakan), variabel X2 (Sanksi Pajak) dan variabel X3 (Pelayanan Fiskus). Sedangkan untuk variabel terikat dalam penelitian ini yaitu Y (Kepatuhan Wajib Pajak).
Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode kuantitatif. Sumber data melalui penyeberan  kuesioner  kepada  pelaku  UMKM  di  Kecamatan  Koja.  Teknik  pengambilan sampel  yang  digunakan  adalah  non  probability  sampling  dengan  metode  insidental sampling  (Accidental  Sampling).  Teknik  analisis  data  menggunakan  analisis  regresi  linier berganda.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pada penelitian ini, menggunakan sampel pada UMKM di Kecamatan Koja sebanyak 83 responden. Berikut profil responden yang diperoleh:
Tabel 1. Profil Responden
Profil Responden Frekuensi  Persentase Jenis Kelamin Laki-Laki 63 75.9% Perempuan 20 24.1% Lama Usaha 1-5 Tahun 49 59% 6-10 Tahun 26 31.3% >10 Tahun 10 12% Jenis Usaha Dagang 34 0,41 Jasa 8 9.6% Produksi 20 24.1% Lainnya 22 26.5% Pendapatan Rp 500.000 - Rp 1.000.000 9 10.8% Rp 1.500.000 - Rp 2.000.000 56 67.5% >Rp 2.000.000 18 21.7%
Pada  tabel  di  atas,  menunjukkan  karakteristik  profil  responden  pada  penelitian sebanyak 83 pelaku UMKM di kecamatan Koja dengan jenis kelamin laki-laki mendominasi 63 responden. Kemudian lama usaha sekitar 1-5 tahun berjumlah 49 responden. Jenis usaha yang  dilakukan  pelaku  UMKM  pada  penelitian  dengan  kategori  dagang  sebanyak  34 responden. Sebagian besar pendapatan yang diperoleh adalah Rp 1.500.000 – Rp 2.000.000.
Tabel 2. Hasil Uji Validitas Indikator R Hitung R Tabel Kesimpulan Pengetahuan Perpajakan PP1 0.6372 0.2133 Valid PP2 0.5570 0.2133 Valid PP3 0.6565 0.2133 Valid PP4 0.6054 0.2133 Valid PP5 0.6792 0.2133 Valid PP6 0.7061 0.2133 Valid PP7 0.7494 0.2133 Valid PP8 0.6153 0.2133 Valid PP9 0.6726 0.2133 Valid PP10 0.6447 0.2133 Valid Sanksi Pajak  SP1 0.6908 0.2133 Valid
Indikator R Hitung R Tabel Kesimpulan SP2 0.7497 0.2133 Valid SP3 0.7350 0.2133 Valid SP4 0.7882 0.2133 Valid SP5 0.6898 0.2133 Valid SP6 0.7897 0.2133 Valid Pelayanan Fiskus PF1 0.6178 0.2133 Valid PF2 0.6778 0.2133 Valid PF3 0.6257 0.2133 Valid PF4 0.6642 0.2133 Valid PF5 0.6806 0.2133 Valid PF6 0.6150 0.2133 Valid PF7 0.4634 0.2133 Valid PF8 0.6339 0.2133 Valid PF9 0.5397 0.2133 Valid PF10 0.7008 0.2133 Valid Kepatuhan Wajib Pajak KWP1 0.8127 0.2133 Valid KWP2 0.7592 0.2133 Valid KWP3 0.7648 0.2133 Valid KWP4 0.8246 0.2133 Valid
Uji validitas dilakukan oleh peneliti dengan  menggunakan software SPSS. Hasil dari perhitungan SPSS akan dibandingkan dengan nilai rtabel dengan taraf signifikan 5%. Jika r ℎ itung > rtabel maka item tersebut valid. Batas minimum suatu instrumen dikatakan valid yaitu  0.2133.    Berdasarkan  tabel  di  atas,  maka  diketahui  bahwa  semua  instrumen  pada penelitian ini memperoleh data valid. Hal ini dikarenakan r ℎ itung > rtabel, sehingga item tersebut dapat disebut sebagai data yang valid.
Tabel 3. Hasil Uji Reliabilitas Variabel Cronbach alpha Pengatuhan Perpajakan 0.850 Sanksi Pajak 0.835 Pelayanan Fiskus 0.824 Kepatuhan Wajib Pajak 0.799
Pada tahap berikutnya melakukan uji reliabilitas untuk mengetahui tingkat konsisten instrumen.  Peneliti  akan  menggunakan  aplikasi  SPSS  dengan  Cronbach  Alpha,  dapat dikatakan reliable jika nilai Cronbach alpha > 0,7 (Sugiyono, 2018). Pada penelitian ini semua instrumen dapat dikatakan reliable karena variable pengetahuan perpajakan, sanksi pajak, pelayanan fiskus dan kepatuhan pajak memiliki niai Cronbach alpha lebih dari 0,7.
Regresi  linear  berganda  adalah  untuk  menguji  pengaruh  dua  atau  lebih  variabel independent  terhadap  suatu  variabel  dependen.  Model  ini  mengasumsikan  adanya hubungan satu garis lurus/linear antara variabel. Berikut merupakan hasil dari perhitungan analisis regresi berganda:
Tabel 4. Hasil Regresi Coefficients Model Unstandarized Coefficient T Hitung T Tabel B Std Error (Constants)  7.7889404 3.21379491 5.24548561 0,000 X1 6.0521255 6 0.63278077 3.66270155 1.990 X2 0.8777359 2 0.68237731 3.28629118 1.990 X3 0.8253986 2 0.97913986 2.84298338 1.990
Berdasarkan  hasil  perhitungan  tabel  diatas  dengan  menggunakan  software  SPSS, maka rumus yang digunakan untuk mengetahui persamaannya yaitu:
Y = 7.7889 + 6.0521 (X1) + 0.8777 (X2) + 0.8253 (X3)
Berdasarkan rumus tersebut, maka dapat dilihat bahwa nilai konstanta sebesar 0.7889. Kemudian, dapat dilihat pula bahwa nilai koefisien pada variabel pengetahuan perpajakan (X1) senilai 6.0521, variabel sanksi pajak (X2) senilai 0.8777 dan variabel pelayanan fiskus (X3) senilai 0.8253.
Uji T digunakan untuk menunjukan seberapa besar pengaruh satu variabel bebas atau independen secara sendiri- sendiri dalam menerangkan variabel dependen. Jika Thitung ≥ Ttabel, maka H0 ditolak  dan Ha diterima, artinya terdapat  pengaruh yang  berarti antara variabel independent dengan variabel dependen. Jika Thitung ≤ Ttabel, maka H0 diterima dan Ha ditolak, artinya tidak terdapat pengaruh yang berarti antara variabel independent
dengan variabel dependen. Pengujian T dalam penelitian ini dilakukan melalui nilai signifikan 0,05. Nilai Ttabel dapat diperoleh melalui tabel statistik dengan nilai yang didasarkan pada df,  yaitu  df  =  n-k  =  83-4  =  79,  sehingga  dapat  diperoleh  nilai  Ttabel  yaitu  1.990.  Hasil pengujian pada nilai T dapat dilihat melalui tabel berikut:
Berdasarkan tabel di atas, maka dapat dijelaskan bahwa nilai 3.6627 (Thitung) pada variabel pengetahuan perpajakan (X1)  > 1.990 (Ttabel). Kemudian nilai 3.286 (Thitung) pada variabel  sanksi  pajak  (X2)      >  1.990  (Ttabel).  Dan  nilai  2.8429  (Thitung)  pada  variabel pelayanan fiskus (X3)   > 1.990 (Ttabel). Dengan demikian, maka dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel pengetetahuan perpajakan (X1), sanksi pajak (X2) dan pelayanan fiskus (X3) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y).
Koefisien determinasi (R2) digunakan untuk mengetahui besar presentase perubahan variabel dependen yang disebabkan oleh variabel independent. Perhitungan dapat dilihat melalui tabel berikut:
Tabel 5. Koefisien Determinasi Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std Error 1 0.8569515 0.73436587 0.727725 0.23938
Berdasarkan tabel di atas, maka dapat dijelaskan bahwa R Square memperoleh nilai sebesar 0.7343. Dengan demikian, maka dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang besar antara variabel pengetahuan perpajakan (X1) sanksi pajak (X2) dan pelayanan fiskus (X3)  terhadap  variabel  kepatuhan  wajib  pajak  (Y)  yang  ditunjukkan  melalui  persentase sebesar 73%.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  uraian  pada  penelitian  mengenai  Pengaruh  Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (studi kasus pada UMKM di Kecamatan Koja), maka dapat disimpulkan :
1. Pengetahuan Perpajakan memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal ini ditunjukkan bahwa tingkat pengetahuan perpajakan pada UMKM di kecamatan Koja cukup tinggi maka tingkat kepatuhan wajib pajak semakin tinggi.
2. Sanksi  Perpajakan  memiliki  pengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak.  Hal  ini ditunjukkan bahwa semakin jelas dan tinggi ketegasan sanksi pajak, maka kemauan wajib pajak untuk membayar pajak semakin tinggi dan akan meningkatkan kepatuhan
wajib pajak.
3. Pelayanan  Fiskus  memiliki  pengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak.  Hal  ini ditunjukkan bahwa semakin berkualitas pelayanan petugas pajak, maka wajib pajak akan termotivasi untuk mematuhi membayar pajak.

## DAFTAR PUSTAKA
Arifin, A. (2022). Analisis Pengetahuan Perpajakan dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Batam (Doctoral dissertation, Prodi Akuntansi).
Fitria, D. (2017). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JABE (Journal of Applied Business and Economic), 4(1), 30-44.
Gulo, O. B. H. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Modernisasi Administrasi Perpajakan, Sanksi Pajak dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada Pemilik Umkm di Kelurahan Cimone, Kecamatan Karawaci, Kota Tangerang). eCo-Fin, 3(3), 350-364.
Hantono, H., & Sianturi, R. F. S. (2021). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Pajak pada UMKM yang ada di Kota Medan. Jurnal Audit Dan Perpajakan (JAP), 1(1), 27-40.
Irawan, R. A., & Putri, A. (2022). The Pengaruh Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi  Perpajakan,  Tarif  Pajak  Dan  Kondisi  Keuangan  Terhadap  Kepatuhan  Wajib Umkm  Selama  Masa  Pandemi  Covid-19.  JRAK:  Jurnal  Riset  Akuntansi  dan Komputerisasi Akuntansi, 13(2), 99-108.
Lesmana,  A.  L.,  &  Setyadi,  B.  (2020).  Pengaruh  Pemeriksaan,  Pengetahuan  Wajib  Pajak, Sanksi, dan Moral Terhadap  Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi  dan Manajemen, 17(01), 01-15.
Meidiyustiani,  R.,  Qodariah,  Q.,  &  Sari,  S.  (2022).  Pengaruh  Pemahaman  Wajib  Pajak, Pelayanan Petugas Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Jurnal Bina Akuntansi, 9(2), 184-197.
Noviantari, P., & Setiawan, P. E. (2018). Pengaruh Persepsi Kualitas Pelayanan, Pemahaman, Persepsi  Sanksi  Perpajakan,  dan  Lingkungan  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak.  E- Jurnal Akuntansi, 22(3), 1711-1740.
Pratiwi, F. F., & Susanti, S. (2020). Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Sanksi Denda Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di KPP Pratama Rungkut Surabaya. Jurnal Pendidikan Akuntansi (JPAK), 8(1), 17-26.
Putra, A. F. (2020). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, dan
Modernisasi Sistem. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan), 7(01), 1-12. Putra, M. R. N., & Halimatusadiah, E. (2022, July). Pengaruh Pemahaman Perpajakan dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di KPP Pratama Bandung Cicadas. In Bandung Conference Series: Accountancy (Vol. 2, No. 2, pp. 955-961).
Salsabila, N. S. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Perpajakan, dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Pekalongan. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 1(2), 263-276.
Saraswati, Z. E. J. S. K. I. E., Masitoh, E., & Dewi, R. R. (2018). Pengaruh kesadaran pajak, sistem administrasi pajak modern dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada umkm di surakarta. Jurnal Studi Kasus Inovasi Ekonomi, 2(02).
Tampubolon, F. R. S., Hidayat, A., & Sagitarius, E. (2023). Pengaruh Perencanaan Pajak dan Kualitas  Laba  Terhadap  Nilai  Perusahaan  (Studi  Kasus  Sub  Sektor  Otomotif). Innovative: Journal Of Social Science Research, 3(3), 2507-2517
Widiasih, D. N., & Wiagustini, N. L. P. (2019). Pengaruh Keadilan Pajak, Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak dan Konsultan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Barat. Journal of Applied Management Studies, 1(1), 29-38.
Yuliati, N. N., & Fauzi, A. K. (2020). Literasi pajak, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak UMKM. Akutansi Bisnis & Manajemen (ABM), 27(2).