## APAKAH FAKTOR INTERNAL MEMILIKI PERAN DALAM MENENTUKAN NON PERFORMING FINANCING BANK UMUM SYARIAH?
Jurana a,1 * , Nurfadila  Ramdani  Lasodi b,2, Muh  Darma  Halwi c,3, Muliati d,4, Masruddin e,5, Andi Chairil Furqan f,6
a,b,c,d,e,f, Universitas Tadulako, Jl. Soekarno Hatta No.KM. 9, Palu, Sulawesi Tengah, 94148, Indonesia 1 jurananurdin@gmail.com, 2 nurfadilaramdanil@gmail.com, 3 darmahalwi.borang@gmail.com,
4 muliati.untad@gmail.com, 5 masruddin.untad@gmail.com, 6 andichairilfurqan.untad@gmail.com *Corresponding author

## I NFO A RTIKEL IMANENSI
Volume 8
Nomor 2
Halaman 77-90
Malang, September 2023 ISSN: 2339-1847 e-ISSN: 2683-9968
Kronologi Artikel: Tanggal Masuk: 5 Juli 2022 Tanggal Selesai Revisi: 3 Agustus 2023 Tanggal Diterima: 15 September 2023
Kata Kunci: Capital Adequacy Ratio; Financing to Deposit Ratio; Non Performing Financing; Return On Assets.
Keywords: Capital Adequacy Ratio; Financing to Deposit Ratio; Non Performing Financing; Return On Assets.
Abstrak:  Apakah  Faktor  Internal  Memiliki  Peran  Dalam Menentukan Non  Performing  Financing Bank  Umum Syariah? Penelitian ini bertujuan untuk membuktikan secara empiris  determinan  Non  Performing  Financing  (NPF)  dengan menggunakan Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Assets (ROA),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR).  Regresi  linear berganda  digunakan  sebagai  metode.  Kriteria  sampel  adalah laporan keuangan 10 Bank Umum Syariah tahun 2016-2020. Temuan penelitian menunjukkan bahwa CAR dan ROA bukan faktor  internal  penentu  terjadinya  NPF.  Bank  dapat menggunakan modalnya untuk operasional tanpa melihat naik turunnya  kredit  bermasalah  dan  NPF  yang  lebih  tinggi  dapat mengurangi  nilai  ROA.  Penentu  terjadinya  pembiayaan bermasalah (NPF) di Bank Umum Syariah adalah FDR. Semakin tinggi  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  akan  berdampak pada peningkatan laba dan meningkatkan risiko pembiayaan.
Abstract:  Do  Internal  Factors  Play  a  Role  In  Determining Financing Of Sharia Commercial Banks? This research aims to  empirically  prove  the  determinants  of  Non  Performing Financing (NPF) using Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Assets (ROA) and Financing to Deposit Ratio (FDR). Multiple linear regression  is  used  as  a  method.  The  sample  criteria  are  the financial reports of 10 sharia Commercial Banks for 2016 – 2020. Research  findings  show  that  CAR  and  ROA  are  not  internal factors determining the occurrence of NPF. Banks can use their capital for operations without seeing the ups and downs of non- performing  loans  and  a higher  NPF  can  reduce  the ROA  value.
The  determinants  of  problematic  financing  (NPF)  in  sharia Commercial  Banks  is  FDR.  The  higher  the  amount  of  financing provided will have an impact on increasing profits and increasing financing risk.
Disitasi sebagai : Jurana., Ramdani, N., Halwi, M.D, Muliati, Masruddin., & Furqan, A.C (2023) . Apakah Faktor Internal  Memiliki  Peran  Dalam  Menentukan Non  Performing  Financing Bank  Umum  Syariah? IMANENSI: Jurnal Ekonomi Manajemen, dan Akuntansi Islam, 8 (2), 77-90. https://doi.org/10.34202/imanensi.8.2.2023.77-90.
78 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 77-90

## 1. PENDAHULUAN
Kemajuan perbankan syariah di Indonesia semakin menunjukkan tingkat pengembangan yang pesat. Hal ini dikarenakan negara Indonesia merupakan negara  yang  memiliki  penduduk  muslim  terbesar  di  dunia  yang  sangat berperan  dalam  pembangunan  ekonomi  syariah.  Ekonomi  syariah  di Indonesia  sudah  ada  sejak  tahun  1991,  ketika  Bank  Muamalat beroperasi.  Bank  Muamalat  ialah  bank  pertama  sebagai  bank  syariah  di Indonesia.  Pendirian  bank  muamalat  ialah  hasil  kerja  tim  perbankan  dari Majelis Ulama Indonesia (MUI) yang berdiri pada tanggal 1 November 1991 dan 1 Mei 1992 resmi beroperasi. Diawal beroperasi, Bank Muamalat belum memperoleh  perhatian  optimal  dalam  tatanan  sektor  perbankan  nasional. Saat  itu,  landasan  hukum  hanya  diakomodir  pada  satu  ayat  terkait  bank berupa  sistem  bagi  hasil  yang  terdapat pada  Undang-Undang  No.  7  Tahun 1992 tentang Perbankan. Dalam peraturan tersebut, belum terdapat rincian landasan hukum syariah dan jenis-jenis usaha yang dibolehkan.
Jumlah bank umum syariah (BUS) per Desember 2020 sudah mencapai 14  bank  dengan  total  aset  sebesar  Rp397.073  miliar.  Sementara pertumbuhan  asset  perbankan  syariah  di  lima  tahun  terakhir  ini  masih sangat  minim  bila  dibandingkan  dengan  jumlah  masyarakat  muslim  di Indonesia yang mayoritas beragama Islam. Perkembangan jumlah bank dan total  asset  bank  umum  syariah  di  Indonesia  dapat  dilihat  pada  tabel  1. Jumlah bank mengalami perkembangan dan total aset bank umum syariah di  Indonesia  mengalami  peningkatan  dari  tahun  2016  hingga  2020.  Pada tahun 2016 jumlah bank umum syariah yaitu sebanyak 13 bank dengan total asset  sebesar  Rp254.184  triliun.  Jumlah  bank  umum  syariah  mengalami peningkatan  di  tahun  2020  menjadi  14  bank  dengan  jumlah  ase  tsebesar Rp397.073 triliun terlihat bahwa peningkatan asset dari data tersebut cukup signifikan sebesar 33% pertahun.
Bank  umum  syariah  (BUS)  adalah  bank  yang  dalam  aktivitasnya melaksanakan  kegiatan  usaha  sesuai  dengan  prinsip  syariah  dalam menjalankan  kegiatan  lalu  lintas  pembayarannya.  Prinsip  syariah  adalah prinsip  hukum  Islam  dalam  kegiatan  perbankan  bersadarkan  fatwa  yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah. Bank umum syariah disebut juga dengan fullbranch karena tidak di bawah koordinasi bank konvesional sehingga aktivitasnya terpisah dengan  konvesional.  Bank  syariah  merupakan  perbankan  yang pelaksanaanya  sesuai  dengan  hukum  syariah  Islam.  Dalam  pemberian pembiayaan,  akan  selalu  ada  masalah  –  masalah  dalam  pemberian pembiayaan tersebut.
Permasalahan  tersebut  seperti  adanya  pembiayaan  yang  bermasalah atau dikenal dengan istilah Non Performing Financing . Banyak hal yang dapat menjadi  penyebab  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  itu.  Pemberian pembiayaan  berdasarkan  prinsip  syariah  menurut  UU  No.  10  tahun  1998 pada  pasal  8  menyebutkan  bahwa  pembiayaan  dilakukan  dengan menggunakan prinsip kehati – hatian, dengan harapan agar nasabah mampu melunasi  utangnya  atau  mengembalikan  pembiayaan  sesuai  dengan perjanjian  yang  disepakati.  Hal  ini  dilakukan  agar  resiko  kegagalan  atau
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal …
kemacetan  dalam  masa  penyelesaian  pelunasannya  dapat  dihindari. Pembiayaan  yang  diberikan  kepada  nasabah  Bank  Syariah  tentunya  tidak dapat  lepas  dari  risiko  adanya  pembiayaan  bermasalah.  Pembiayaan bermasalah  tentu  dapat  memengaruhi  kinerja  perbankan  syariah  ataupun lembaga keuangan lainnya.
Seiring dengan adanya pengaruh pada situasi lingkungan eksternal dan internal, perbankan syariah selalu diperhadapkan dengan berbagai risiko dan tingkat kompleksitas yang beragam serta melekat pada kegiatan usahanya. Salah satu risiko yang dialami oleh perbankan syariah ialah besarnya rasio pembiayaan bermasalah atau yang dikenal dengan non performing financing (NPF).  Penyebab  risiko  tersebut  adanya  faktor  internal  maupun  faktor eksternal.  Risiko  dalam  konteks  perbankan  merupakan  suatu  kejadian potensial,  baik  yang  diperkirakan  ( anticipated )  maupun  yang  tidak  di perkirakan ( unanticipated ) yang berdampak negatif terhadap pendapatan dan permodalan bank (Karim, 2013).
Faktor  internal  penyebab  terjadinya non  performing  financing ialah kelalaian  pengawasan  oleh  pihak  perbankan  terhadap  karyawannya  yang menjadikan kurangnya ketelitian pihak (karyawan) bank dalam menganalisa nasabah  pembiayaan.  Dalam  kasus  ini,  yang  paling  sering  terjadi  ialah praktik  kolusi  antara  pejabat  bank  yang  menangani  pembiayaan  DAN pengikatan  jaminan  pembiayaan  yang  kurang  sempurna.  Kondisi  ini memungkinkan  terjadinya  tunggakan  pinjaman  Pembiayaan  bermasalah dominan  disebabkan  oleh  analisis  yang  keliru  dan  buruknya  karakter nasabah dalam penyelesaian hutangnya. Selain itu, pembiayaan yang macet juga  disebabkan  oleh  faktor  internal  penyebab  terjadinya non  performing financing (Munifatussa  &  Lestari,  2019;  Rustam,  2013).  Oleh  karena  itu, faktor-faktor internal yang dikaji dalam penelitian ini ialah Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Asset (ROA), Financing to Deposit Ratio (FDR). Non  performing  financing didefinisikan  sebagai  pembiayaan  non  lancer, dalam hal ini mulai dari yang kurang lancar hingga pada macet. Sementara itu, pembiayaan bermasalah ialah pembiayaan yang kualitasnya berada pada golongan kurang lancar (Golongan III), Diragukan (Golongan IV), dan Macet (Golongan  V).  Menurut  lampiran  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No. 9/24/DPbS/2007  terkait  Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum Berdasarkan  Syariah,  rasio non  performing  financing dipergunakan  untuk mengukur tingkat pembiayaan bermasalah pada bank syariah.
Hasil  penelitian  mengenai  faktor–faktor  internal  yang  memengaruhi terjadinya non performing financing pada bank umum syariah telah dilakukan oleh Alissanda (2015); Amelia (2019); Firdaus (2016); Fitriyanti (2016) yang menyatakan bahwa CAR berpengaruh positif terhadap tingkat non performing financing (NPF).  Sayangnya  hasil  penelitian  tersebut  bertolak  belakang dengan  penelitian    Nugrohowati  &  Bimo,  (2019);  Perdani  et  al.,  (2019); Putranta, (2019) yang menyatakan bahwa CAR berpengaruh negatif terhadap tingkat non performing financing (NPF). Sementara itu, penelitian terkait ROA terhadap non  performing  financing (NPF)  yang  dilakukan  oleh  Putra  & Syaichu,  (2021)  menyatakan  bahwa  ROA  berpengaruh  positif  terhadap non performing financing (NPF). Hasil ini bertolak belakang dengan penelitian yang
80 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 77-90 dilakukan oleh Setiawan (2019); Widyanti (2016).
Tabel 1. Perkembangan Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun Jumlah Total Aset (dalam triliun) 2016 13 Rp. 254. 184 2017 13 Rp. 288. 027 2018 14 Rp. 316.691 2019 14 Rp. 350.036 2020 14 Rp. 397.073
Sumber: Otoritas Jasa Keuangan, 2020
Penelitian  Setiawan  (2019);  Widyanti  (2016)  menyatakan  bahwa  ROA berpengaruh  negatif  terhadap non  performing  financing .  Sementara  itu, penelitian terkait FDR terhadap NPF yang dilakukan oleh  Haifa & Wibowo (2015);  Putranta  (2019)  menyatakan  bahwa  FDR  berpengaruh  positif terhadap non performing financing (NPF). Hasil ini bertolak belakang dengan Perdani et al., (2019) menyatakan bahwa FDR berpengaruh negatif terhadap non performing financing (NPF). Secara dimensi internal, perbankan syariah dapat dianalisis dengan pencapaian yang telah diraih dengan melihat rasio keuangan  berdasarkan  laporan  keuangannya.  Laporan  keuangan  dapat mencerminkan  keadaan  keuangan  perusahaan  perbankan  pada  saat pelaporan  keuangan.  Laporan  keuangan  juga  dapat  memprediksikan keadaan  perusahaan  perbankan  di  masa  mendatang.  Berbagai  indikator kinerja keuangan bank yang dipaparkan melalui rasio –rasio keuangan bank seperti Return On Asset (ROA), Return On Equity (ROE), Capital Adequacy Ratio (CAR), Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  dan  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO).
Prinsip  kehati-hatian  sangat  diperlukan  khususnya  dalam  hal  bank hendak  memyalurkan  dana  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  atau pembiayaan.  Prinsip  kehati-hatian  pada  hakikatnya  juga  memberikan perlindungan hukum bagi nasabah. Intinya adalah bahwa bank harus berhati -hati  dalam  menyalurkan  dana  yang  dihimpun  dari  masyarakat  agar  dana dapat di pertahankan dan ditingkatkan.
Terdapat ketidakkonsistenan hasil penelitian terdahulu terkait variabel- variabel yang diteliti. Oleh karena itu peneliti tertarik untuk mengkaji kembali terkait  pembiayaan  bermasalah  dipengaruhi  oleh  faktor-faktor  internal perbankan.    Variabel-variabel  yang  biasanya  digunakan  dalam menggambarkan kinerja perbankan di antaranya yaitu Return On Asset (ROA), Capital Adequacy Ratio (CAR), dan Financing to Deposit Ratio (FDR). Namun dalam  hal  ini,  penulis  akan  melakukan  penelitian  kembali  untuk mengkonfirmasi  hasil–hasil  penelitian  terdahulu  yang  terbukti  bertolok belakang  secara  empiris.  Oleh  karena  itu,  penelitian  bertujuan  untuk mengkonfirmasi  kembali  bukti  empiris  faktor-faktor  internal  yang memengaruhi non  performing  financing (NPF)  pada  bank  umum  syariah  di Indonesia baik secara parsial maupun secara simultan.
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal …

## 2. METODE
Jenis  penelitian  ini  menggunakan  paradigma positivism atau  biasa dikenal  dengan  penelitian  kuantitatif.  Adapun  pendekatan  penelitian  ini adalah  verifikatif.  Metode  verifikatif  adalah  suatu  metode  penelitian  yang bertujuan mengetahui hubungan antara dua variabel atau lebih, atau metode yang  digunakan  untuk  menguji  kebenaran  dari  suatu  hipotesis  (Sugiyono, 2020). Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dokumentasi  yang  diperoleh  dengan  mengunduh  laporan  keuangan  bank umum  syariah  (BUS)  yang  tersedia  di website resmi  bank  umum  syariah (BUS).  Penelitian  ini  menggunakan  jenis  data  dari  data  sekunder  yang bersumber pada laporan tahunan Bank Umum Syariah periode 2016 sampai dengan 2020. Populasi penelitian ini adalah bank umum syariah di Indonesia yang  berjumlah  14  perbankan  syariah.  Tabel  2  menunjukkan  daftar  bank umum syariah di Indonesia yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) per Desember 2020.
Penelitian  ini  menggunakan  teknik purposive  sampling yaitu menggunakan sejumlah kriteria (tabel 3). Adapun kriteria sampel adalah: 1) Bank Umum Syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) secara berturut – turut selama 2016 – 2020; 2) Bank umum syariah yang memiliki data  lengkap.  Menurut  Sugiyono  (2020),  definisi  operasionalisasi  variable adalah suatu atribut atau sifat atau nilai dari orang, obyek atau kegiatan yang mempunyai  variasi  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Operasional variabel dalam penelitian ini  adalah Non  Performing  Financing (NPF), Capital  Aduquancy  Ratio (CAR), Return On Asset (ROA), dan Financing to Deposit Ratio (FDR) Berikut adalah tabel  4  oprasional  variabel  yang  dipakai  peneliti  untuk  meneliti  instrumen penelitian. Analisis regresi berganda digunakan untuk menguji faktor – faktor internal yang mempengaruhi non performing financing (NPF). Seberapa besar variabel  independen  mempengaruhi  variable  dependen  dihitung  dengan menggunakan persamaan garis regresi linear berganda berikut:
NPF = α + β 1CAR + β 2ROA + β 3FDR + ε …………. (1)
Selanjutnya  Penelitian  ini  menggunakan  uji  hipotesis  dimana  uji simultan (Uji F) digunakan untuk menguji pengaruh secara simultan variabel independen terhadap variabel dependen. Jika variabel independen memiliki pengaruh  secara  simultan  terhadap  variabel  dependen  maka  model persamaan  regresi  masuk  dalam  kriteria  cocok  atau fit. Sebaliknya  jika variabel  independen  tidak  memiliki  pengaruh  secara  simultan  terhadap variabel dependen maka model persamaan regresi masuk dalam kriteria tidak cocok  atau  non fit .  Dan  uji  t  menunjukan  seberapa  jauh  pengaruh  satu variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  dengan  menganggap variabel independen lainnya konstan. Untuk mengetahui nilai t statistic table ditentukan tingkat signifikan 5% dengan derajat kebebasan, yaitu df = (n – k – 1), dimana n = jumlah data, dan k = jumlah variabel bebas.
Tabel 2. Populasi Penelitian Bank Umum Syariah di Indonesia
No. Daftar Bank Umum Syariah di Indonesia 1. Bank BCA Syariah 2. Bank BNI Syariah 3. Bank BRI Syariah 4. Bank Jabar Banten Syariah 5. Bank Maybank Syariah Indonesia 6. Bank Panin Dubai Syariah 7. Bank Syariah Bukopin 8. Bank Mandiri Syariah 9. Bank Viktoria Syariah 10. Bank Mega Syariah 11. Bank Muamalat 12. Bank Tabungan Pensiun Nasional Syariah 13. Bank Aceh Syariah 14. Bank BPD Nusa Tenggara Barat Syariah Tabel 3. Kriteria Pemilihan Sampel No. Keterangan Jumlah 1. Bank umum syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan per Desember 2020 14 2. Bank  Umum  Syariah  yang  tidak  menampilkan laporan    keuangan  tahunan  di  website  resmi  bank tersebut periode 2016-2020 4 3. Jumlah  sampel  bank  yang  sesuai  dengan  kriteria penelitian 10 Observasian data ( 5 x 10 ) 50

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Tahapan  berikutnya  ialah  pengujian  data,  data  yang  dihasilkan ditabulasikan  dan  diolah  dengan  menggunakan  analisis  regresi  linear berganda.  Sebelum  melakukan  uji  pengaruh,  terlebih  dulu  melakukan  uji pengidentifikasian  terkait  validitas  dan  realibilitas  data,  pengujian selanjutnya  adalah  untuk  memastikan  normalitas  serta  hasil  uji  lainnya dalam pengujian asumsi klasik.
Pengujian  statistik  deskriptif  ditunjukkan  untuk  semua  variabel penelitian ini yakni Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Asset (ROA) dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  sehingga  diperoleh  gambaran  awal  data dalam penelitian ini. Tabel 5 menyajikan hasil pengujian statistik deskriptif. Berdasarkan data yang tersaji pada Tabel 5, terlihat bahwa masing – masing variabel memiliki standar deviasi lebih sempit dan mendekati rata – rata.
Alat analisis yang digunakan untuk menguji pengaruh CAR, ROA dan FDR terhadap NPF adalah alat analisis linear berganda. Alat analisis regresi linear berganda ialah salah satu alat statistik non-parametik yang memiliki fungsi menganalisis  keterkaitan  dan  keterhubungan  di  antara  dua  atau  lebih variabel  yang  berbeda,  yakni  variabel  dependen/terikat  (NPF)  dan  variabel independent/bebas  (CAR,  ROA  dan  FDR).  Hasil  analisis  regresi  linear berganda dan koefisien determinasi akan disajikan pada tabel 6.
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal …
Tabel 4. Operasional Variabel Variabet Deskripsi / Pernyataan Indikator / Rumus Non Performing Financing (NPF) Non  performing  financing adalah  rasio antara total pembiayaan yang disalurkan dengan  pembiayan  kategori  non  lancar. Apabila  pembiayaan  meningkat  maka resiko terjadinya penurunan profitabilitas  semakin  besar.  Apabila profitabilitas menurun, maka kemampuan  bank  dalam  melakukan ekspansi pembiayaan berkurang dan laju pembiayaan  menjadi  turun  (Muhamad, 2016).  Jadi  jika  rasio non  performing financing semakin  tinggi  menunjukan bahwa kualitas pembiayaan bank syariah semakin buruk. 𝑁𝑃𝐹 = 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥100 Capital Aduquancy Ratio (CAR) Menurut Kuncoro & Suhardjono, (2011), Capital  Adequnacy  Ratio (CAR)  adalah kecukupan  modal  yang  menunjukkan kemampuan bank dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan manajemen bank dalam mengindentifikasi, mengukur, mengawasi,  dan  mengontrol  risiko  – risiko yang timbul yang dapat berpengaruh  terhadap  besarnya  modal bank. 𝐶𝐴𝑅   = Modal ATMR 𝑥 100% Return On Asset (ROA) Menurut  Prastowo  (2015))  ROA  adalah rasio  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan dalam memanfaatkan aktivanya untuk memperoleh laba. Rasio ini  untuk  mengukur  tingkat  kembalian investasi  yang  telah  dilakukan  oleh perusahaan dengan menggunakan seluruh  dana  (aktiva)  yang  dimilikinya. Rasio ini dapat diperbandingkan dengan tingkat bunga bank yang berlaku. 𝑅𝑂𝐴   = Laba Bersih Total Asset 𝑥 100% Financing to Deposit Ratio (FDR) Menurut Kasmir (2014:319) rasio antara seluruh  jumlah  kredit  yang  diberikan bank  dana  yang  diterima  oleh  bank. Sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia bahwarasio FDR minimal 75% dan tidak boleh melebihi 110%. Dengan rasio FDR diantara tingkatan tersebut menandakan bahwa bank syariah menjalankan fungsi inter mediasi dengan baik. Baiknya bank mampu  menjaga  nilai  FDR  hanya diantara 80% hingga 90%. FDR = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑥 100%
Tabel 5. Statistik Deskriptif
Minimum Maximum Mean Standar Deviasi CAR 2.492 497.475 125.86890  146.474522 ROA .035 17.726 2.90634 3.132395 FDR .019 3.604 .46594 .648137 NPF 1.316 15.271 3.97244 2.704817 Tabel 6. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Cofficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 1.350 .227 5.946 .000 CAR .032 .047 .101 .690 .493 ROA .003 .061 -.007 -.048 .962 FDR .180 .066 .382 2.719 .009
Berdasarkan  tabel  6  dapat  diinterpretasikan  hasil  uji  t  dari  variabel bebas  dalam  penelitian  ini.  Hasil  pengujian  hipotesis  1,  CAR  tidak berpengaruh  terhadap  NPF.  Berdasarkan  tabel  6  diketahui  bahwa  X1  nilai thitung lebih kecil dari ttabel (0,690 < 1,67591) dan nilai signifikan sebesar 0,493  nilai  tersebut  lebih  besar  dari α =  0,05,  olehnya  itu  dapat  dikatakan bahwa variabel CAR tidak berpengaruh secara signifikan terhadap NPF. Hasil pengujian  hipotesis  2,  ROA  tidak  berpengaruh  terhadap  NPF.  Berdasarkan tabel 6 diketahui bahwa X2 memiliki nilai thitung lebih kecil dari ttabel (yakni 0,048 < 1,67591) dengan nilai signifikan sebesar 0,962. Nilai tersebut lebih besar  dari  0,05,  maka  dapat  dikatakan  bahwa  variabel  ROA  tidak berpengaruh  terhadap  NPF.  Hasil  pengujian  hipotesis  3,  FDR  berpengaruh terhadap NPF. Berdasarkan tabel 6 dapat diketahui bahwa X3 memiliki nilai thitung  lebih  besar  dari  ttabel  (2,719>  1,67591)  dengan  nilai  signifikan sebesar  0,009.  Nilai  tersebut  lebih  kecil  dari  0,05  maka  dapat  dikatakan bahwa variabel FDR berpengaruh terhadap NPF.
Hasil  uji  ANOVA  pada  tabel  7  diperoleh  nilai  Fhitung  sebesar  3,351  > Ftabel 2,312 sebesar dengan nilai signifikansi  sebesar 0,027  <0,05. Maka dapat  disimpulkan  bahwa Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Return  On  Asset (ROA),  dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  secara  bersama  -  sama mempunyai  pengaruh  yang  signifikan  terhadap Non  Performing  Financing (NPF).  Dengan  kata  lain  dapat  dikatakan  bahwa  hipotesis  pertama  yang menyatakan bahwa Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Asset (ROA), dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  berpengaruh  terhadap Non  Performing Financing (NPF) dapat diterima. Berdasarkan hasil penelitian dalam menguji hubungan pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) , Return On Asset (ROA) dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  terhadap Non  Performing  Financing (NPF) , maka ada beberapa hal yang dapat di jelaskan dalam hasil
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal …

## Tabel 7. Hasil Uji Simultan
Model Sum of Square dF Mean Square F Sig. 1    Regression 2.312 3 .771 3.351  .027 a Residual 10.578 47 .230 Total 12.890 50
Berdasarkan  hasil  uji  F,  dapat  dilihat  bahwa  nilai  Fhitung  sebesar dengan  taraf  signifikansi  0,027  <  0,05.  Dalam  hal  ini  hipotesis    diterima, maksudnya Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Return  On  Asset (ROA),  dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap Non  Performing  Financing (NPF)  pada  Bank  Syariah  di  Indonesia yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK). Capital  Adequacy  Ratio, Return  on  asset  dan  Financing  to  deposit  ratio secara  bersama  –  sama mempunyai  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  variabel Non  performing financing pada bank syariah di Indonesia. Keadaan ini menunjukkan bahwa penggabungan  variabel  –  variabel  CAR,  ROA  dan  FDR  relevan  digunakan untuk  memprediksi  variabel  pembiayaan  bermasalah  atau  NPF.  Sementara itu,  apabila  dilihat  dari  besarnya  pengaruh  dari  hasil  nilai  t  variabel independen dapat disimpulkan bahwa dari ketiga variabel tersebut variabel FDR  merupakan  faktor  dominan  yang  berpengaruh  terhadap  NPF.  Hasil penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Hutama (2018) yang menyatakan  bahwa  CAR,  ROA  dan  FDR  memiliki  pengaruh  signifikan terhadap  NPF.  Dengan  demikian,  hipotesis    yang  menyatakan  bahwa  CAR, ROA  dan  FDR  secara  bersama  –  sama  (simultan)  berpengaruh  signifikan terhadap NPF pada bank syariah di Indonesia dinyatakan diterima.
3.1 Pengaruh Capital Adequancy Ratio (CAR) terhadap Non Performing Financing (NPF)
CAR meraih nilai t hitung 0,690 yang lebih kecil dari t tabel yang sejumlah 1,67591. Perolehan jumlah tersebut berarti CAR yang diukur dengan modal dibagi ATMR tidak mampu memengaruhi pembiayaan bermasalah (NPF) yang diukur  dengan  pembiayaan  bermasalah  dibagi  total  pembiayaan.  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  jika  pada  CAR  terjadi  peningkatan ataupun penurunan maka tidak akan memengaruhi naik turunnya NPF. Hal ini  disebabkan  karena  penggunaan  modal  yang  ada  dipergunakan  untuk membiayai  kegiatan  operasionalnya,  bukan  untuk  menanggulangi  adanya pembiayaan  bermasalah.  Semakin  sering  terjadi  kemacetan  akan menyebabkan  kerugian  pada  bank  yang  bersangkutan,  kerugian  itu memaksa bank menutup kebutuhan modalnya dari modal sendiri, kemudian akan  menurunkan  rasio  kecukupan  modal  bank.  Jika  CAR  dinaikkan tentunya dapat menurunkan kekuatan bank dalam melaksanakan ekspansi usahanya,  sebab  akan  semakin  tinggi  cadangan  modal  yang  dipergunakan menutupi risiko kerugian (Putranta, 2019).
86 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 77-90
Ketidakberpengaruhan CAR memberikan bukti empiris jika bank syariah memegang prinsip kehati-hatian dalam pengelolaan resiko yang ditimbulkan oleh  aktiva.  Dalam  hal  ini,  ketidakberpengaruhannya  bukan  berarti  bank syariah  mengabaikan  tingkat  CAR  dalam  penyaluran  pembiayaan,  sebab tingkat kecukupan modal bank akan terganggu jika penyaluran pembiyaan yang  diberikan  berlebihan.  CAR  sebagai  rasio  kecukupan  modal  hanya berfungsi  menampung  risiko  kerugian  yang  kemungkinan  dihadapi  oleh bank. Penelitian ini  bertolak belakang dengan penelitian yang di lakukan oleh Amelia, (2019); Firdaus (2016); Fitriyanti (2016); Lidyah (2016); Nugrohowati &  Bimo  (2019);  Perdani  et  al.,  (2019);  Putranta  (2019)  yang  menyatakan bahwa CAR dapat memengaruhi NPF pada Bank Umum Syariah periode 2010 - 2014.
3.2 Pengaruh Return  On  Asset (ROA)  terhadap Non  Performing Financing (NPF)
Pengujian  hipotesis  kedua  pada  penelitian  ini  yaitu  ROA  dapat memengaruhi NPF . ROA meraih nilai t hitung 0,048 lebih kecil dari t tabel sebesar  1,67591.  Perolehan  jumlah  tersebut  menandakan  jika  ROA  yang diukur  dengan  laba  dibagi  total  aktiva  tidak  mampu  memengaruhi pembiayaan bermasalah (NPF) yang diukur dengan pembiayaan bermasalah dibagi  total  pembiayaan.  Hasil  uji  t  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini memberikan bukti empiris bahwa ROA tidak dapat memengaruhi NPF yang berarti  hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini  ditolak.  Peningkatan  ataupun penurunan dari ROA tidak memengaruhi naik turunnya NPF, dapat diartikan bahwa ROA yang menunjukkan produktifitas aset dalam perolehan laba tidak dapat memengaruhi naik turunnya jumlah pembiayaan bermasalah atas total pembiayaaan yang diberikan oleh bank syariah.
Kondisi  ini  disebabkan  perolehan  laba  oleh  bank  syariah  tidak  dapat menekan adanya risiko jumlah pembiayaan bermasalah oleh nasabah. Bukti empiris  yang  ditunjukkan  adalah  kebalikan  dari  hipotesis  yang  diajukan, yakni NPF dapat memengaruhi ROA. Semakin tinggi nilai NPF maka laba yang dihasilkan  akan  semakin  sedikit,  selanjutnya  laba  juga  akan  dicadangkan sebesar nominal NPF sehingga NPF akan menekan laba yang tentunya akan memengaruhi  tingkat  ROA.  Dengan  demikian,  maka  sesungguhnya  bukan ROA sebenarnya tidak mempengaruhi NPF tetapi sebaliknya NPF yang dapat mempengaruhi ROA. Penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian yang di  lakukan  oleh  Putra  &  Syaichu  (2021);  Setiawan  (2019);  Widyanti  (2016) yang  menyatakan  bahwa  ROA  berpengaruh  atau  mempunyai  pengaruh terhadap NPF pada Bank Umum Syariah.
3.3 Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap Non Performing Financing (NPF)
FDR  meraih  nilai  t  hitung  2,719  yang  lebih  besar  dari  t  tabel  yang sejumlah  1,67591.  Perolehan  jumlah  tersebut  menandakan  jika  FDR  yang diukur  dengan  jumlah  kredit  dibagi  dana  pihak  ketiga  dapat  memengaruhi pembiayaan bermasalah (NPF) yang diukur dengan pembiayaan bermasalah dibagi total pembiayaan. Dengan demikian, hipotesis ketiga dalam penelitian ini  diterima  bahwa  naik  turunnya  FDR dapat  memengaruhi  searah  dengan naik turunnya NPF . Saat jumlah pembiayaan yang diberikan dan rasio FDR tinggi, maka laba yang diperoleh pun akan tinggi. Namun sayangnya, di sisi
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal … lain semakin banyak jumlah pembiayaan yang diberikan akan menimbulkan risiko yang cukup tinggi terhadap penyaluran pembiayaan tersebut. Semakin banyak jumlah penyaluran dana yang diberikan melalui pembiayaan, maka semakin tinggi pula risiko pembiayaan bermasalah atau NPF nya.  Terlebih ada  beberapa  jenis  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank  syariah  yang memiliki  persyaratan  pembiayaan  jangka  panjang,  sehingga  risiko pembiayaan  bermasalah  juga  akan  meningkat.  Penyaluran  pembiayaan adalah kegiatan utama dari perbankan. Hal ini dikarenakan sumber utama pendapatannya  berasal  dari  kegiatan  ini.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  di lakukan  oleh  Haifa  &  Wibowo  (2015);  Putranta  (2019)  menyatakan  bahwa FDR  berpengaruh  positif  terhadap non  performing financing (NPF).  Hasil  ini bertolak  belakang  dengan  Perdani  et  al.,  (2019)  menyatakan  bahwa  FDR berpengaruh negatif terhadap non performing financing (NPF).

## 4. SIMPULAN
Capital Adequacy Ratio tidak memengaruhi Non Performing Financing Pada Bank Syariah di Indonesia Periode 2016 – 2020. Ketidakberpengaruhan CAR memberikan bukti empiris jika bank syariah memegang prinsip kehati-hatian dalam  pengelolaan  resiko  yang  ditimbulkan  oleh  aktiva.  Dalam  hal  ini, ketidakberpengaruhannya bukan berarti bank syariah mengabaikan tingkat CAR  dalam  penyaluran  pembiayaan,  sebab  tingkat  kecukupan  modal  bank akan terganggu jika penyaluran pembiyaan yang diberikan berlebihan. CAR sebagai rasio kecukupan modal hanya berfungsi menampung risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank. Return On Asset tidak memengaruhi Non  Performing  Financing Pada  Bank  Syariah  di  Indonesia  Periode  2016  – 2020.  Hal  ini  dikarenakan  perolehan  laba  oleh  bank  syariah  tidak  dapat menekan  adanya  risiko  jumlah  pembiayaan  bermasalah  oleh  nasabah. Financing to Deposit Ratio dapat memengaruhi Non Performing Financing Pada Bank Syariah di Indonesia Periode 2016 – 2020 . Hal ini menunjukan bahwa pada  saat  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  dan  rasio  FDR  tinggi, kemungkinan laba yang diperoleh pun akan tinggi. Namun sayangnya, di sisi lain semakin banyak jumlah pembiayaan yang diberikan akan menimbulkan risiko yang cukup tinggi terhadap penyaluran pembiayaan tersebut. Capital Adequacy  Ratio,  Return  On  Asset dan Financing  to  Deposit  Ratio secara simultan  berpengaruh  terhadap Non  Performing  Financing. Hal  ini menunjukkan  bahwa  ketiga  variabel  bersama  –  sama  memiliki  pengaruh secara  langsung  terhadap Non  Performing  Financing .  Hal  ini  berarti  bahwa model penelitian ini dapat diterima.
Hasil  penelitian  ini  memberikan  pembuktian  bahwa  CAR  maupun  ROA tidak dapat berperan dalam naik ataupun turunnya angka NPF atau kredit bermasalah. Namun FDR dalam hal ini  diproksikan dengan tingkat jumlah pembiayaan  per  dana  pihak  ketiga  sangat  berperan  dalam  naiknya  jumlah pembiayaan bermasalah. Temuan penelitian ini memberikan implikasi bahwa penentu  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  (NPF)  di  Bank  Umum  Syariah adalah FDR. Semakin tinggi jumlah pembiayaan yang diberikan maka akan memberi dampak pada peningkatan laba dan peningkatan risiko pembiayaan.
Adapun  saran  yang  diberikan  ialah  bagi  Manajemen  Bank  syariah  di Indonesia  sebaiknya  melakukan  efisiensi  dalam  mengelola  dan mengaplikasikan  dana  pada  sumber  yang  dapat  memperoleh  keuntungan yang maksimal. Hal ini dilakukan agar kemungkinan terjadinya pembiayaan bermasalah  NPF  akan  semakin  kecil.  Bagi  Peneliti  Selanjutnya  untuk mendapatkan  perbandingan  hasil,  dapat  menambahkan  periode  penelitian atau mengubah sampel dengan menggunakan sampel bank-bank yang belum go public .

## REFERENSI
Alissanda,  D.  G.  (2015).  Pengaruh  Car,  Bopo  Dan  Fdr  Terhadap  Non Performing Finance (Npf) Pada Bank Umum Syariah Tahun 2011-2013. In Jurnal Prosiding keuangan & Perbankan Syariah (Issue 2504, pp. 1–9). http://dx.doi.org/10.29313/syariah.v0i0.762
Amelia,  E.  A.  (2019).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (  CAR  ),  Inflasi  dan Financing to Deposit Ratio ( FDR ) terhadap non Performing Financing ( NPF  )  pada  Bank  Umum  Syariah  Periode  2015-2017  Pendahuluan Perekonomian  di  suatu  negara  tidak  lepas  dari  dunia  keuangan  dan perbank. Jurnal Intelektualita : Keislaman, Sosial Dan Sains , 8 (1), 11–18.
Firdaus,  R.  N.  (2016).  Pengaruh  Faktor  Internal  Dan  Eksternal  Yang Mempempengaruhi Pembiayaan Bermasalah Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia.
El Dinar , 3 (1), 82–108. https://doi.org/10.18860/ed.v3i1.3339
Fitriyanti,  A.  N.  (2016).  Pengaruh  Faktor  Internal  (CAR,  LDR  Dan      BOPO) Serta Faktor Eksternal (GDP Dan Inflasi) Terhadap Non Performing Loan (Studi  Pada  BRI,  BNI  Dan  Bank  Mandiri  Periode  Tahun  2002-2014). Jurnal Ilmiah , 10 (2), 1–13. Haifa, H., & Wibowo, D. (2015). Pengaruh Faktor Internal Bank Dan Makro Ekonomi  Terhadap  Non  Performing  Financing  Perbankan  Syariah  Di Indonesia: Periode 2010:01 – 2014:04. Nisbah: Jurnal Perbankan Syariah , 1 (2), 74. https://doi.org/10.30997/jn.v1i2.253 Karim,  A.  (2013). Bank  Islam:  Analisis  Fiqh  dan  Keuangan. Raja  Grafindo Persada.
Kasmir. (2014). Manajemen Perbankan . PT RajaGrafindo Persada. Kuncoro,  M.,  &  Suhardjono.  (2011). Manajemen  Perbankan :  Teori  dan Aplikasi . BPFE. Lidyah,  R.  (2016).  Dampak  Inflasi,  Bi  Rate,  Capital  Adequacy  Ratio  (Car), Biaya Operasional Pendapatan Operasional (Bopo)Terhadap Nonperforming Financing (Npf) Pada Bank Umumsyariah Di Indonesia. I- Finance:  A  Research  Journal  on  Islamic  Finance , 2 (1),  1–19. https://doi.org/10.19109/ifinance.v2i1.1006 Muhamad. (2016). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah . UPP STIM YKPN. Munifatussa,  A.,  &  Lestari,  S.  S.  (2019).  Determinan  Non  Performing Financing  (NPF)  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  periode  2014- 2018. Sains Ekonomi Dan Perbankan Syariah , 9 , 1–15.
Nugrohowati,  R.  N.  I.,  &  Bimo,  S.  (2019).  Analisis  pengaruh  faktor  internal bank dan eksternal terhadap Non-Performing Financing (NPF) pada Bank Perkreditan  Rakyat  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  &  Keuangan
Jurana, Ramdani, Halwi, dkk. Apakah faktor Internal …
Islam , 5 (1), 42–49. https://doi.org/10.20885/jeki.vol5.iss1.art6
Perdani,  P.,  Maskudi,  &  Sari,  R.  L.  (2019).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi Non Performing Financing (NPF) Pada Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  Di  Indonesia  Tahun2013-2018. Akses:  Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 14 (1), 36–40. https://doi.org/10.26740/jaj.v5n2.p205-225
Prastowo,  D.  (2015). Analisis  Laporan  Keuangan  Konsep  Dan  Aplikasi .  UPP STIM YKPN.
Putra, A., & Syaichu, M. (2021). Analisis Pengaruh Bank Size, BOPO, FDR, CAR,  dan  ROA  Terhadap  Non-Performing  Financing  (Studi  Kasus  Pada Perusahaan Perbankan Syariah yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2016 – 2019). Diponegoro Journal of Management , 10 (2), 1– 13. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/djom/article/view/32364. Putranta,  E.  A.  H.  (2019).  Pengaruh  Faktor-Faktor  Internal  Perbankan Terhadap  Non  Performing  Financing  Pada  Bank  Umum  Syariah. Jurnal Riset Manajemen , 6 (2), 115–130.
Rustam,  B.  R.  (2013). Manajemen  Risiko  Perbankan  Syariah  di  Indonesia . Salemba Empat.
Setiawan,  A.  N.  (2019).  Pengaruh  Return  On  Asset  (ROA),  Financing  To Deposits  Ratio  (FDR),  Kurs  Dan  Inflasi  Terhadap  Non  Performing Fianncing  (NPF)  Pada  Bank  Syariah  Di  Indonesia. Universitas  Islam Indonesia , 122–130.
Sugiyono. (2020). Metode Penelitian Kualitatif . Alfabeta.
Widyanti. (2016). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Non Performing Financing (NPF) Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia. Tesis .
Halaman ini sengaja dikosongkan