## Analisis Sistem Akuntansi dan Pengendalian Internal Produk Tabungan Emas Pada PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar
Amel Febria Aigamas, Kamilah Sa’diah *
Akuntansi, Universitas Binaniaga Indonesia, Bogor * Alamat e-mail corresponding author * kamilasadiah@gmail.com

## I N F O   A R T I K E L
Histori Artikel Tanggal Submit 31 Juli 2022 Tanggal revisi 16 September 2022 Tanggal Accepted 26 September 2022
Key words: Sistem Akuntansi, Tabungan Emas, Pengendalian Internal
DOI :
10.36805/akuntansi.v7i2.2769
Open access under Creative Common Attribution-ShareAlike (CC-BY-SA)

## A B S T R A C T
Gold can be an alternative investment, one of which will be very profitable and safest, because the investment value does not have an impact on inflation, prices continue to increase. The price flexibility of buying and selling transactions makes people choose to invest in gold. This study aims to analyze the accounting system for opening accounts for gold savings products, accounting systems for product disbursement and closing accounts  for  gold  savings  products,  and  the  application  of  internal  control  in  the accounting system for gold savings products at PT Pegadaian (Persero) Pasar Mawar Branch.  This  research  is  descriptive  with  a  qualitative  analysis  approach,  with  data collection  methods  using  literature  study  techniques  and  documentation  and observations (observations). This study concludes that the gold savings product uses an accounting system, namely the Pegadaian Application Support System Integrated Online (PASSION). The product disbursement accounting system is carried out with two  methods  of  disbursing  savings  products  in  the  form  of  gold  and  cash.  The  gold savings product account can be closed at any time without any conditions for depositing a  nominal  balance.  The  five  components  contained  in  internal  control  are  Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, and Monitoring.

## A B S T R A K
Emas  dapat  menjadi  alternatif  investasi  yang  salah  satunya  akan  sangat menguntungkan dan aman, karena nilai investasi tidak berdampak inflasi, harga terus naik. Fleksibilitas harga transaksi jual beli membuat masyarakat memilih untuk  berinvestasi  emas.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  sistem akuntansi  pembukaan  rekening  produk  tabungan  emas,  sistem  akuntansi pencairan  produk  dan  penutupan  rekening  produk  tabungan  emas,  dan penerapan pengendalian internal pada sistem akuntansi produk tabungan emas di PT Pegadaian (Persero) Pasar Cabang Mawar. Penelitian ini bersifat deskriptif dengan  pendekatan  analisis  kualitatif,  dengan  metode  pengumpulan  data menggunakan  teknik  studi  kepustakaan  dan  dokumentasi  serta  observasi (observasi).  Penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  produk  tabungan  emas menggunakan  sistem  akuntansi  yaitu  Sistem  Pendukung  Aplikasi  Pegadaian Terintegrasi Online (PASSION). Sistem akuntansi pengeluaran produk dilakukan dengan  dua  metode  pencairan  produk  tabungan  berupa  emas  dan  tunai. Rekening  produk  tabungan  emas  dapat  ditutup  sewaktu-waktu  tanpa  syarat apapun  untuk  menyetorkan saldo nominal.  Lima komponen  yang  terkandung dalam  pengendalian  internal  adalah:  Lingkungan  Pengendalian,  Penilaian Risiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi serta Pemantauan.

## 1. Pendahuluan
Ekonomi  merupakan  upaya  manusia  untuk  memenuhi  kebutuhan  hidupnya.  Seiring berkembangnya zaman, ekonomi semakin maju dan  pertumbuhan ekonomi merupakan salah satu indikator ekonomi yang menjadi perhatian khusus bagi suatu negara sebagaimana dikutip dari Franco Modigliani dan Merton H. Miller dalam hipotesisnya di tahun 1958 (Badan Pembinaan
Hukum  Nasional).  Lebih  lanjut,  fenomena  di  dunia  keuangan dan  perbankan,  seperti  halnya dengan krisis financial subprime crisis di Amerika Serikat pada tahun 2008. Bank Syariah yang menganut sistem bagi hasil ( profit/loss sharing ) dengan pembeda dari konteks bank konvensional, menjadi  jawaban  atas  rendahnya  sistem  perbankan  di  Indonesia  (Yanti,  2018).  Kegagalan tersebut juga tidak terlepas dari rendahnya keakuratan informasi keuangan yang ditujukan pada pemangku kepentingan, dimana sistem akuntansi hendaknya memuat laporan keuangan yang akurat sehingga dapat digunakan oleh pembuat kebijakan, pihak manajemen dan pihak lainnya, seperti pemegang saham, kreditur, atau pemilik (Isfani, Dewi, & Husain, 2019).
Saat ini masyarakat memenuhi kebutuhannya yaitu dengan berinvestasi dan mulai antusias berinvestasi seperti saham, deposito, emas dan tabungan (Ramadanti, 2018). Mayoritas beberapa masyarakat  di  Indonesia  memilih  berinvestasi  emas  untuk  tujuan  mempertahankan  nilai  beli dimasa  depan  dan  mengamankan  kekayaannya.  Linda  Lee.  dalam  kegiatan bertema  The Investment Puzzle: Stocks, Cryptocurrency, or Gold in the High Tech Era via Zoom menjelaskan bahwa di era industri 4.0 dalam konteks investasi, perusahaan perlu mendaftarkan portofolio ke Bursa Efek Indonesia (BEI) agar masyarakat dapat melakukan transaksi pembelian saham perusahaan tersebut. Keuntungan yang diperoleh atas saham miliki para investor saham, diantaranya adalah capital gain dan dalam bentuk dividen (FTI UK Maranatha, 2021).
Salah satu contoh lembaga keuangan yang membantu masyarakat dalam berinvestasi adalah Pegadaian, dimana merupakan kategori usaha sektor keuangan BUMN Indonesia yang bergerak pada  sektor  pembiayaan,  aneka  jasa  dan  emas.  Emas  dapat  menjadi  alternatif  investasi  yang salah  satunya  akan  sangat  menguntungkan  dan  paling  aman,  karena  harganya  yang  terus meningkat, nilai investasinya tidak terkena inflasi, dan fleksibilitas harga transaksi jual belinya membuat masyarakat memilih untuk berinvestasi emas (Habibah, 2017). Marzuki Yahya (2012) menambahkan bahwa emas merupakan sejenis logam yang memiliki nilai yang sangat tinggi. Emas dikategorikan dalam jenis logam mulia karena emas digunakan untuk membuat perhiasan yang  merupakan  bahan  logam  terbaik.  Di  samping  itu,  memiliki  nilai  yang  tinggi    dan berkarakteristik unik (Iriani & Suprayogi, 2018).
Pegadaian  merupakan  lembaga  keuangan  non-Bank  dengan  konsep  sewa  modal  yang ringan dan tidak rumit serta menyalurkan pinjaman yang diakui dengan agunan maupun tanpa agunan non perbankan yang diakui melalui OJK (Otoritas Jasa Keuangan) (OJK, 2017, hal. 86). Lembaga  Keuangan  Bukan  Bank  (LKBB)  dalam  Keputusan  Menteri  Keuangan  No.  KEP- 38/MK/IV/1972 didefinisikansebagai sebuah badan yang menjalankan kegiatan usaha dalam hal  keuangan  menghimpun  dana  dari  masyarakat,  menerbitkan  surat-surat  berharga, penyaluran atas pembiayaan investasi baik secara langsung maupun tidak langsung (Wiharno, Komarudin,  Saepudin,  Maulana,  &  Dodi,  2021,  hal.  26).  Pegadaian  mengembangkan  konsep bisnis  pemanfaatan  produk  dalam  bentuk  emas  untuk  meningkatkan  keinginan  masyarakat, sehingga  pegadaian  mengeluarkan  produk  yang  akan  ditawarkan  kepada  masyarakat  yaitu Tabungan Emas.
Tabungan merupakan simpanan atau investasi yang ditujukan pada penyisihan sebagai dari hasil pendapatan di masa depan untuk dikumpulkan sebagai simpanan serta digunakan dalam setiap  keadaan  (Ramadanti,  2018).  Tabungan  emas  yaitu  produk  baru  yang  dikeluarkan pegadaian dalam melayani pembelian dan penjualan emas dengan fasilitas titipan dengan harga yang  terjangkau.  Produk  tabungan  emas  Pegadaian  dapat  mempermudah  masyarakat bertransaksi  pembelian  emas  serta  investasi.  Selain  itu,  masyarakat  dapat  memperoleh  emas berdasarkan  kepemilikan  dana  dan  kemampuan  atas  persentase  dari  harga  jual  emas  yang berlaku (PT. Pegadaian - Persero, 2021).
Kegiatan  administrasi  produk  tabungan  emas  dilaksanakan  menggunakan  sebuah  sistem akuntansi  yaitu Pegadaian  Application  Support  System  Integrated  Online (PASSION).  Sistem akuntansi  tersebut  mencakup  sistem  pengeluaran  atau  penerimaan,  data  nasabah  maupun sistem penjualan tabungan emas. Sistem akuntansi penjualan berfungsi sebagai monitoring tools
atas  pelaksanaan  suatu  transaksi.  PT  Pegadaian  (Persero)  sejauh  ini  telah  menempuh  upaya untuk  meningkatkan  layanan  produk  tabungan  emas.  Namun  masih  banyak  ditemukan masyarakat yang belum sepenuhnya mengenal produk PT Pegadaian (Persero) karena sebagian masyarakat hanya mengenal kegiatan PT Pegadaian (Persero) dalam konteks gadai atau untuk penyaluran kredit, kondisi ini terjadi di salah satu Pegadaian di PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar  Mawar,  Bogor  setelah  dilakukan  observasi  dan  dokumentasi.  Selain  itu,  kurangnya sosialisasi kepada masyarakat atas produk dan layanan pada cabang ini khususnya Tabungan Emas.
Rumusan  yang  akan  dikaji  pada  penelitian  ini  untuk  menganalisis:  (1)  sistem  akuntansi pembukaan rekening produk tabungan emas pada PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar; (2) Sistem akuntansi  pencairan  pada produk tabungan emas; (3) Sistem akuntansi  penutupan rekening produk tabungan emas; dan (4) Pengendalian intern yang dilaksanakan dalam sistem akuntansi produk tabungan emas pada PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar. Tujuan yang  ingin  dicapai  yaitu  untuk  menganalisis  sistem  akuntansi  pembukaan  rekening  produk tabungan emas, sistem akuntansi tabungan pencairan produk dan penutupan rekening produk tabungan emas serta penerapan pengendalian intern dalam sistem akuntansi produk tabungan emas PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar.
Penelitian  ini  diharapkan  dapat  menjadi  masukan  dan  informasi  dalam  meningkatkan kualitas produk yang ditawarkan di PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar. Kemudian, dapat  menjadi  motivasi  untuk  cabang-cabang  lainnya  yang  belum  menggunakan  sistem pencatatan akuntansi.

## 2. Tinjauan Pustaka

## 2.1. Sistem Akuntansi
Marshall  B.  Romney  and  Paul  John  Steinbart  (2017),  mendefinisikan  sistem  sebagai rangkaian atau dua lebih komponen yang saling terkait serta berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan. Menurut Edhy Sutanta, dalam (Sudjiman & Sudjiman, 2018), sistem dapat didefinisikan sebagai kumpulan, kegiatan, hal maupun elemen atau subsistem yang untuk bertujuan dalam melaksanakan  suatu  fungsi,  saling  bekerja  sama  sehingga  membentuk  satu  kesatuan  guna mencapai suatu tujuan. Sistem informasi memiliki fungsi untuk meminimalisasi kesulitan atas proses  pencarian  data  secara  manual  yang  tidak  efisien  yang  berdampak  pada  pembuatan laporan rutin atau harian (Husain, 2017).
Menurut Mulyadi, dalam (Zamzami, Nusa, & Faiz, 2017, hal. 3), sistem akuntansi merupakan organisasi  formulir,  catatan  serta  laporan  yang  dikoordinasi  dalam  menyediakan  informasi keuangan  untuk  kebutuhan  dan  mempermudah  manajemen  dalam  pengelolaan  perusahaan. Sistem akuntansi  sebagai  salah satu sistem yang digunakan pihak manajemen dalam konteks pengelolaan perusahaan(Yunus, 2021).
Unsur-unsur  suatu  sistem  akuntansi  mencakup  (1)  Formulir;  dokumen  yang  digunakan sebagai pencatatan/rekam transaksi. (2) Jurnal; catatan akuntansi pertama, fungsi klasifikasi dan rangkuman  data  keuangan  serta  data-data  lainnya.  (3)  Buku  Besar (general  ledger) ;  rekening- rekening  yang  digunakan  untuk  merangkum  data  keuangan  yang  telah  dicatat  sebelumnya dalam jurnal. (4) Buku Pembantu; buku besar yang memerlukan rincian lebih lanjut berupa buku pembantu (subsidiary ledger) yang terdiri dari rekening-rekening pembantu sebagai rincian data keuangan yang tercantum dalam rekening tertentu  pada buku besar. (5) Laporan merupakan hasil akhir dari proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat berupa neraca, laporan perubahan laba yang ditahan, laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, laporan harga  pokok  penjualan,  daftar  umum  piutang,  daftar  utang  yang  akan  dibayar,  daftar  saldo persediaan  yang  lama  penjualannya.  Laporan  berisi  informasi  keluaran  sistem  akuntansi (Mulyadi, 2017, hal. 3).
Bagan alir ( flowchart ) merupakan cara algoritma pendekatan yang dilakukan simbolnya dirangkum pada tabel 1:
Tabel 1 Simbol Untuk Pembuatan Bagan Alir ( Flowchart ) Simbol Keterangan Dokumen Simbol ini berfungsi dalam mendeskripsikan semua jenis dokumen, yang merupakan penggunaan formulir untuk merekam data terjadinya suatu transaksi

## Entri Data Manual
Simbol ini menggambarkan pemasukan data ke dalam komputer melalui on-line terminal. Proses Aliran Material
Aliran Data
Aliran
Kegiatan Manual Simbol ini digunakan untuk menggambarkan kegiatan manual seperti: menerima order dari pembeli, mengisi formulir, membandingkan, memeriksa serta berbagai jenis kegiatan klerikal yang lain.
Uang Untuk Pembayaran

## Arsip Sementara
Simbol ini berfungsi sebagai tempat penyimpanan dokumen

## Arsip Permanen
Simbol ini berfungsi sebagai arsip permanen berupa penyimpanan dokumen yang tidak akan diproses lagi

## Batas Sistem
Simbol ini untuk menggambarkan awal dan akhir suatu sistem akuntansi.
Penghubung pada Halaman yang Sama ( on-page connector ) Dalam menggambarkan bagan alir, arus dokumen dibuat mengalir dari atas ke bawah dan dari kiri kanan. Simbol penghubung ini memungkinkan aliran dokumen dapat berhenti pada lokasi halaman tertentu serta kembali berjalan pada lokasi lain halaman yang sama.
Pengolahan
Data
Simbol Keterangan Penghubung pada Halaman yang Berbeda ( off-page connector) Dalam menggambarkan bagan alir, diperlukan lebih dari satu halaman. Simbol ini digunakan untuk menunjukkan kemana dan bagaimana keterkaitan antara bagan alir satu dengan bagan alir lainnya. Ya Tidak

## Keputusan
Simbol ini menggambarkan keputusan yang harus dibuat dalam proses pengolahan data.

## Garis Alir ( flowline)
Simbol ini menggambarkan arah proses pengolahan data

## Catatan
Simbol ini digunakan untuk menggambarkan catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat data yang direkam sebelumnya didalam dokumen atau formulir

## Dokumen dan Tembusan
Simbol ini digunakan untuk menggambarkan dokumen asli dan tembusannya.

## On-line computer process
Simbol ini menggambarkan pengolahan data kedalam computer secara on-line .
Sumber: (Kadir, 2017, hal. 36)

## 2.2. Tabungan Emas
Menurut  Undang-Undang  No  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan  dalam  (Widayati  & Amri, 2019) menjelaskan bahwa tabungan adalah simpanan yang penarikannya hanya dilakukan berdasarkan ketentuan yang telah disepakati, tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet giro, dan alat lainnya yang sama dengan itu (OJK, 2017).

## 2.3. Pengendalian Internal
Menurut  Mulyadi,  dalam  (Sopian  &  Suwartika,  2019,  hal.  45),  sistem  pengendalian internal  didefinisikan  ke  dalam  suatu  sistem  usaha  atau  sosial  perusahaan  yang  mencakup struktur  organisasi,  ukuran-ukuran,  metode  dan  untuk  menjaga  serta  mengarahkan  aktivitas perusahaan, mendorong efisiensi agar dipatuhinya kebijakan manajemen yang dengan tujuan dan program perusahaan. Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commisions dalam  (Rahma  &  Mutmainah,  2020,  hal.  45),  komponen-komponen  yang  terdapat  di  dalam pengendalian intern yaitu: (1) Lingkungan Pengendalian yaitu seperangkat standar, proses, serta struktur  yang  memberikan  dasar  untuk  melaksanakan  pengendalian  internal  di  seluruh organisasi  yang  meliputi  integritas  dan  nilai  etika,  komitmen  terhadap  kompetensi,  dewan komisaris  atau  komite  audit,  filosofi  manajemen  dan  gaya  operasi  manajemen,  struktur organisasi, kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya. (2) Penilaian Risiko yaitu proses identifikasi, analisis serta mengelola risiko yang dapat mempengaruhi tujuan perusahaan.
Langkah  yang  paling  kritis  dalam  penilaian  risiko  adalah  mengidentifikasi  perubahan kondisi  internal  dan  eksternal  serta  tindakan  yang  terkait  yang  mungkin  diperlukan.  (3)
1 2
Aktivitas  Pengendalian  mencakup  prosedur  dan  kebijakan  yang  membantu  dan  meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dijalankan untuk mencapai tujuan perusahaan, yang meliputi: pemisah tugas yang memadai, ketepatan otorisasi atas transaksi, catatan dan dokumentasi yang memadai, pengendalian fisik atas aset beserta catatannya, pemeriksaan independen atas kinerja. (4) Informasi dan Komunikasi, dimana sistem pengendalian internal harus dikomuniksikan dan diinfokan  kepada  seluruh  karyawan  perusahaan  dari  atas  hingga  bawah.  Komunikasi berhubungan  untuk  menyediakan  sebuah  pemahaman  jelas  mengenai  semua  kebijakan  dan prosedur yang berhubungan dengan sistem. (5) Pemantauan atas pengendalian terhadap mutu pengendalian internal secara berkelanjutan maupun periodik untuk memastikan pengendalian internal  telah berjalan dan telah dilakukan penyesuaian yang diperlukan sesuai kondisi yang ada.

## 3. Metode Penelitian
Penelitian  ini  merupakan  jenis  deskriptif  dengan  pendekatan  analisis  kualitatif,  dimana penelitian  yang  dilakukan  mengetahui  nilai  variabel  mandiri,  baik  satu  variabel  atau  lebih (independen)  tanpa  membuat  perbandingan,  atau  menghubungkan  dengan  variabel  lain (Sugiyono,  2018,  hal.  13).  Kategori  penelitian  ini termasuk  dalam field  research atau  penelitian lapangan  yang  digunakan  untuk  mengumpulkan  data  dari  lapangan  yang  berupa  data-data nasabah, sistem akuntansi serta diagram alir dari produk tabungan emas. Lokasi dan objek dari penelitian  yang  dijadikan  sumber  informasi  adalah  buku  rekening  tabungan  emas  pada  PT Pegadaian  (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar.  Metode  pengumpulan  data  menggunakan  teknik studi kepustakaan dan dokumentasi serta pengamatan (observasi). Teknis analisis data menurut dikelompokkan  atas  beberapa  langkah  yaitu data  collection , data  reduction , display  data dan conclution drawing and verification . Data yang dihasilkan kemudian diseleksi, diklasifikasikan dan diidentifikasikan  untuk  dianalisis  dalam  rangka  memperoleh  kesimpulan  yang  benar  sesuai dengan permasalahan. dengan variabel lain (Sugiyono, 2018, hal. 13).

## 4. Hasil dan Pembahasan
Produk tabungan emas PT Pegadaian (Persero) berupa layanan penjualan serta pembelian emas dengan fasilitas titipan, dimana nasabah membeli sejumlah emas kemudian menitipkannya ke pihak pegadaian. Nasabah dapat mencetak emas yang dimiliki atau menjual kembali emas tersebut  pada  saat  membutuhkan  uang  tunai  dalam  kondisi  tertentu.  Ketika  nasabah  ingin mencetak  emas  dalam  bentuk  fisik  emas,  maka  dikenakan  perhitungan  biaya  tambahan berdasarkan berat emas yang disesuaikan pada harga emas pada saat transaksi.
Produk ini memberikan kemudahan bagi nasabah yang memiliki emas dalam bentuk logam mulia sehingga dapat diinvestasikan dengan cara menabung. Keunggulan dari tabungan emas yaitu tersedia diseluruh outlet pegadaian dan melalui Pegadaian Digital Service (PDS) , harga jual dan buyback yang kompetitif, biaya administrasi dan pengelolaan ringan, order cetak emas dapat dilakukan mulai dari kepingan 1 gram, nasabah dapat melakukan buyback mulai dari 1 gram. Produk  tabungan  emas  menggunakan  sistem  pembayaran  yang  berbeda  dari  produk- produk investasi emas batangan lainnya, karena nasabah dan tidak terikat oleh waktu dan tidak perlu membayar uang muka serta cicilan. Nasabah dapat kapan saja menabung dengan nominal yang  sangat  terjangkau  tanpa  harus  adanya  uang  cicilan  yang  ditanggung  setiap  bulannya. Dalam aplikasinya, saldo tabungan emas bukan dalam bentuk nominal uang, melainkan jumlah bobot emas nasabah yang bersangkutan dalam bentuk (gram). Jadi, setoran nasabah ke rekening dikonversikan secara ke dalam satuan yang berbentuk gram.

## 4.1. Sistem Akuntansi Pembukaan Rekening Produk Tabungan Emas
Pembukaan tabungan emas pada PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar Bogor, nasabah  dapat  mengunjungi  kantor  Pegadaian  secara  langsung  dengan  membawa  kartu identitas  yang  masih  berlaku  (KTP/PASPOR),  kemudian  meminta form Pembukaan Tabungan  Emas  yang  telah  disediakan  dan  melakukan  pembayaran  biaya  administrasi sebesar  Rp10.000,-  biaya  pengelolaan  rekening  sebesar  Rp30.000,-  biaya  materai  sebesar Rp6.000,-  dengan minimal saldo awla sebesar 0,01 gram.
Tabel 2

## Biaya Pembukaan Tabungan Rekening Emas
Channel Biaya Pembukaan Rekening Biaya Fasilitas Penitipan Emas (per satu tahun) Pembelian Saldo Emas Outlet Pegadaian Rp.10.000,- Rp. 30.000,- 0,01 Gram Pegadaian Digital Rp.0,- Rp. 0,- (Free biaya penitipan 1 tahun pertama) Rp. 50.000,- Pegadaian Syariah Digital  Rp. 0,- Rp. 30.000,- Rp. 70.000,- Agen Pegadaian Rp. 10.000,- Rp. 30.000,- Rp. 57.500,- Sumber: https://www.pegadaian.co.id/
Tabel 3 Biaya Transaksi Tabungan Emas Transaksi Biaya (Rupiah) Keterangan Transfer emas ke rekening lain Rp2.000,- /transaksi Melalui Outlet Pegadaian Transfer emas ke rekening lain Rp0,- Melalui Pegadaian Digital Pencetakkan rekening koran Tabungan Emas Rp2.000,-/lembar Di Outlet Pegadaian Penggantian buku Tabungan Emas yang hilang atau rusak Rp10.000,-/buku Di Outlet Pegadaian Penitipan emas per tahun dibayar dimuka Rp30.000,-/rekening - Penutupan Rekening Rp30.000,-/rekening Di Outlet Pegadaian
Sumber: https://www.pegadaian.co.id/
PT  Pegadaian  (Persero)  menggunakan  sistem  akuntansi  yaitu Pegadaian  Application Support System Intagrated Online (PASSION) dalam mengadministrasikan produk tabungan emas. Sistem ini terdapat sistem akuntansi berupa sistem penjualan produk tabungan emas, data  nasabah  maupun  sistem  pengeluaran  atau  penerimaan.  Pada  saat  nasabah  telah memproses tabungan emas, maka pencatatan yang dilakukan oleh Pegadaian, bagian kasir menginput komponen pembukaan rekening tabungan meliputi Nomor CIF, nama nasabah, negara  asal,  daftar  dokumen  wajib,  harga  per  0.01  gram  saat  itu,  transaksi  serta  jumlah setoran  awal. Nasabah  yang  ingin  menabung  kembali  atau  menyetorkan  maka  sistem pencatatannya:  (1)  Bagian  kasir  akan  mencata  dengan  sistem Passion dengan  menginput tanggal  transaksi  pada  saat  itu.  (2)  Selanjutnya,  kasir  mencari  nama  nasabah.  (3)  Kasir menuliskan jumlah nominal yang disetorkan nasabah. (4)  Mencetak transaksi tersebut ke dalam rekening buku tabungan nasabah.

## Tabel 4
Flowchart: Sistem Akuntansi Pembukaan Rekening Produk Tabungan Emas
NASABAH KASIR
Sumber: PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar
Tabel 5 Buku Rekening Tabungan Emas Nasabah No Gram Harga Nominal Saldo Nominal Saldo Emas 1 - 0 10.000 10.000 0,0000 2 0,0114 8.780 10.000 0 0,0114
Sumber: PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar Tahun 2021
Misalnya  pada  tanggal  24  Februari  2021,  nasabah  X  melakukan  pembukaan  rekening tabungan emas dengan setoran sebesar Rp10.000,- maka nasabah memperoleh saldo emas adalah sebesar 0,0114. Saldo tersebut diperoleh dari perhitungan berikut ini:
Saldo Nominal   + Saldo Emas Terakhir ……………….(1) Harga Emas pada Saat Beli x 100
Adapun  tampilan  dari  sistem passion yang  digunakan  oleh  pegadaian  untuk  mencatat transaksi yaitu:
Tabel 6 Sistem Passion No. CIF Tanggal Nama Jumlah Gram 1020345527 24-02-21 Nasabah X 10.000 0,0114 Sumber: PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar Tahun 2021 Mulai Mengisi Form Pembukaan Rekening
Tabungan Emas Input Nomor CIF, nama nasabah, negara asal, daftar dokumen wajib seperti KTP, harga per 0,01  gram  pada  saat  itu,  jenis  inputan transaksi, dan jumlah setoran awal nasabah Menerima buku tabungan Mencetak buku tabungan emas yang sudah ditransaksikan
Selesai
Jurnal pada saat nasabah melakukan transaksi pembukaan rekening tabungan emas:
Kas Kecil [Dr] Rekening nasabah [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Pendapatan administrasi rekening tabungan emas [Cr] Pendapatan pengelolaan rekening tabungan emas diterima dimuka [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Penjualan Tabungan Emas [Cr]
Biaya administrasi rekening dan pengelolaan rekening tabungan emas yang diakumulasi dalam jangka waktu satu tahun diakui  sebagai pendapatan administrasi dan pendapatan pengelolaan  tabungan  emas  oleh  pihak  Pegadaian.  Rekening  nasabah  diakui  pada  saat penjualan tabungan emas karena nasabah dianggap telah membeli emas sehingga pada akun ini dinyatakan sebagai penjualan tabungan emas oleh perusahaan. Pada saat nasabah akan menabung  emas,  penetapan  atas harga  minimum  ditentukan  oleh  pihak  Pegadaian  pada website . Jurnal yang tercatat yaitu:
Kas kecil [Dr] Rekening nasabah [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Penjualan tabungan emas [Cr]
Tabungan nasabah dengan nominal angka dicatat sebesar penyerahan uang kemudian sistem di komputer akan meng- adjust berdasarkan jumlah gram yang didapatkan nasabah. Kemudian, uang tabungan nasabah akan diakui oleh pegadaian sebagai penjualan tabungan emas.
Sistem  yang  dapat  dipilih  nasabah  untuk  menabung  yaitu  dengan  2  (dua)  cara  yaitu secara langsung (mengunjungi ke outlet pegadaian) dan juga dengan cara menabung melalui sistem online dengan  menggunakan  aplikasi Pegadaian  Digital  Service (PDS)  dengan mengunduh  melalui playstore .  Nasabah  yang  menggunakan  aplikasi  PDS  ini  harus mengkonfirmasi  kembali  ke pegadaian dengan datang ke outlet dan akan diarahkan oleh bagian kasir.

## 4.2. Sistem Akuntansi Pencairan Produk Tabungan Emas
Sistem akuntansi pencairan tabungan emas pada PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar Bogor dapat dilakukan dengan dua cara yaitu mencairkan tabungan dalam bentuk emas dan mencairkan tabungan dalam bentuk uang tunai. Nasabah yang sudah mempunyai tabungan emas dapat mencairkan tabungannya berupa emas dengan syarat yaitu saldo yang mengendap di dalam tabungan minimal sebesar 0,01 gram dengan asumsi bahwa minimal pengambilan  sebesar  1  gram  dan  apabila  nasabah  ingin  mencairkan  tabungannya  dalam bentuk  uang  tunai  maka  harga  yang  digunakan  yaitu  menggunakan  harga  kembali ( buyback ). Sistem pencairan tabungan dalam bentuk emas:
a. Nasabah mendatangi outlet Pegadaian
b. Nasabah melakukan pengajuan pencetakkan emas fisik kepada kasir.
c. Membayar biaya cetak yang nominalnya tergantung dari berat emas yang dicairkan. Saat nasabah melakukan order pencetakan emasnya, maka jurnalnya dicatat sebagai berikut:
Kas kecil [Dr] Rekening nasabah [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Hutang Barang cetak Tabungan Emas [Cr]
Persediaan Tabungan Emas [Dr] Hutang Barang cetak Tabungan Emas [Cr]
Mutasi Transaksi Online KP [Dr] Mutasi Transaksi Online Cabang [Cr]
Setiap nasabah yang akan mencetak emas dibebankan biaya cetak dengan besaran dengan dasar  berat  (gram),  dengan  harga  besaran  yang  tercantum  pada www.pegadaian.co.id . Pencatatan jurnalnya jumlah biaya cetak diakui sebagai utang barang cetak tabungan emas. Jumlah besaran emas dicetak sesuai dengan  besaran gramnya yang terdiri dari 1 gram, 5 gram, 10 gram, 25 gram, 50 gram dan 100 gram. Jurnal pencatatannya adalah sebagai berikut: Hutang barang cetak tabungan emas [Dr] Barang cetak milik nasabah [Cr]
Sistem pencairan dengan menjual kembali emas kepada kasir:
a. Nasabah mendatangi outlet Pegadaian
b. Nasabah melakukan pengajuan akan menjual emas ke Pegadaian kepada bagian kasir.
c. Kasir mencairkan penjualan emas dan memberikan uang tunai atau transfer ke rekening nasabah.
Ketika  nasabah  ingin  mengambil  uang  tunai  ( buyback )  dapat  dilakukan  saat  jumlah tabungan nasabah pada jumlah emas sebesar 1,1 gram (0,1 gram adalah jumlah minimum yang  harus  terendap  dan  1  gram  merupakan  jumlah  minimum  yang  dapat  diambil  oleh nasabah dalam buyback . Jurnal yang tercatat yaitu:
Persediaan tabungan emas [Dr] Rekening nasabah [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Kas kecil [Cr]
Mutasi transaksi Online KP [Dr] Mutasi transaksi Online Cabang [Cr]
Tabel 7
Flowchart : Sistem Akuntansi Pencairan Produk Tabungan Emas
NASABAH KASIR
Sumber: PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar

## 4.3. Sistem Akuntansi Penutupan Rekening Produk Tabungan Emas
Penutupan produk tabungan emas dapat dilakukan nasabah kapan saja tanpa ada syarat pengendapan saldo nominal. Nasabah akan dikenakan biaya administrasi sebesar Rp30.000,- secara autodebet .  Penutupan  rekening  tabungan emas harus  dilakukan  nasabah  di  tempat pertama kali nasabah tersebut membuka rekeningnya. Penjurnalannya sebagai berikut:
Persediaan tabungan emas [Dr] Rekening nasabah [Cr]
Rekening nasabah [Dr] Kas [Cr]
Sistem  akuntansi  dalam  penutupan  tabungan  emas  dapat  ditempuh  dengan  langkah- langkah berikut ini:
a. Nasabah mengunjungi outlet-outlet Pegadaian.
b. Menyerahkan rekening buku tabungan emas serta fotokopi KTP nasabah.
c. Melunasi ke bagian kasih atas biaya administrasi penutupan rekening sebesar Rp30.000,-
d. Pemrosesan penutupan tabungan emas dilakukan oleh bagian kasir menggunakan sistem passion .
e. Bagian kasir akan memberikan uang tunai dengan jumlah tabungan nasabah tersebut.
Mulai Ambil Nomor Antrian Menunggu Antrian Transaksi
1 2
Pengajuan Pencairan Tabungan Emas 3 Menerima Barang Selesai 1 Panggilan Kasir Akad 2 Pencairan Menyerahkan Barang ke Nasabah Uang Fisik atau Emas 3

## Tabel 8
Flowchart : Sistem Akuntansi Penutupan Rekening Produk Tabungan Emas
NASABAH KASIR
Sumber: PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar

## 4.4. Pengendalian Intern
Dengan  semakin  berkembangnya  perusahaan  maka  PT  Pegadaian  (Persero)  Cabang Pasar Mawar Bogor mempunyai pengendalian intern yang terdiri dari kebijakan, praktik, dan prosedur yang diterapkan oleh perusahaan untuk mencapai tujuan perusahaan tersebut. Adapun pengendalian internalnya yaitu sebagai berikut:

## 4.4.1. Lingkungan Pengendalian
Nilai Integritas dan Etika dengan adanya peraturan-peraturan yang harus diikuti serta visi dan misi untuk mencapai tujuan perusahaan, adanya Standart Operating Procedure (SOP) di  masing-masing  bagian  dan  kebijakan  bagi  karyawan  yang  melakukan  pelanggaran terhadap aturan dan SOP . Komitmen terhadap Kompetensi pada PT Pegadaian (Persero) Cabang  Pasar  Mawar  Bogor  dapat  ditinjau  dari  proses  perekrutan  SDM  perusahaan. Rekrutmen  karyawan  ditempuh  secara online dan  terpusat  pada  kantor  pusat  Pegadaian yang  persyaratannya  juga  diatur  secara  khusus.  Setiap  karyawan  baru  yang  diterima  di perusahaan  harus  sesuai  dengan  kompetensi  yang  dimiliki  dan  kebutuhan  perusahaan,
Mulai Menyerahkan dokumen dan buku tabungan emas
Membayar biaya penutupan tabungan emas Uang 1 2 Uang Selesai 1 Menerima uang dari nasabah Proses penutupan tabungan emas Menyerahkan uang tunai kepada nasabah Uang 2
bersedia  ditugaskan pada seluruh wilayah kerja di Indonesia.  Kemudian, tahapan proses pendidikan dan pelatihan harus ditempuh dalam rangka mengetahui tugas serta tanggung jawab  dan  budaya  kerja  perusahaan.  Partisipasi  Dewan  Komisaris  atau  Komite  Audit mempunyai  tanggungjawab  bagaimana  mereka  melakukan  pengawasan  dan  memiliki dampak yang besar bagi lingkungan pengendalian. PT Pegadaian (Persero) memiliki dewan komisaris yang bertugas melakukan pengawasan secara umum atau khusus sesuai dengan anggaran dasar dan memberi nasehat kepada direksi. Keterlibatan dewan komisaris dapat dilihat  dari  tanggung  jawabnya  dalam  menjalankan  tugasnya  memastikan  manajemen sudah  menerapkan  pengendalian  intern  dan  proses  pelaporan  keuangan  yang  layak. Perusahaan memiliki komite audit yang bertanggung jawab dalam mengawasi pelaporan keuangan  serta  melakukan  komunikasi  yang  berkelanjutan  dengan  auditor.  Pegadaian cabang pasar mawar diawasi oleh tim auditor yang diturunkan langsung oleh PT Pegadaian (Persero).  Filosofi  dan  gaya  operasi  Pegadaian  Cabang  Pasar  Mawar  Bogor  menerapkan pada visi dan misi serta budaya kerja perusahaan, yang merupakan pondasi dan pedoman perusahaan  untuk  mencapai  tujuan  perusahaan  contohnya  dengan  datang  tapat  waktu. Struktur organisasi sangat berpengaruh terhadap kemampuan perusahaan dalam mencapai tujuan. PT Pegadaian (Persero) memiliki beberapa tingkatan unit kerja diantaranya Kantor Pusat  Pegadaian,  Kantor  Wilayah,  Kantor  Cabang,  dan  Unit  Pelayanan  Cabang  yang memiliki  bentuk  struktur  organisasi  yang  berbeda-beda.  Meskipun  demikian,  struktur organisasi yang dibuat sudah menggambarkan tugas dan tanggung jawabnya setiap bagian, sehingga sudah mempunyai Job Description masing-masing. Kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya, dimana setiap karyawan Pegadaian Cabang Pasar Mawar harus melewati proses pendidikan dan latihan. Kegiatan pelatihan dilakukan untuk membentuk karyawan yang memiliki integritas serta budaya kerja perusahaan. Untuk meningkatkan kesejahteraan karyawan,  perusahaan  memberikan  bonus  dan  tunjangan.  Karyawan  pegadaian  juga sewaktu-waktu bisa pindah ke wilayah kerja lain.

## 4.4.2. Penilaian Risiko
Modal  yang  Besar,  dalam  menabung  emas  dibutuhkan  modal  yang  besar.  Mulai  dari pembukaan  rekening  tabungan  emas,  transfer,  biaya  tahunan,  serta  pencetakkannya. Kemudian, pencetakkan tidak bisa dilakukan dimana saja. Biasanya hanya bisa dilakukan di kantor  pertama  kali  buka  tabungan.  Begitu  juga  tidak  semua  pegadaian  menyediakan layanan tabungan emas. Sehingga pegadaian akan memberikan saran kepada nasabah yang ingin  membuka  tabungan  emas  kepada  pegadaian  yang  sudah  menyediakan  layanan produk  tabungan  emas.  Sistem  sedang Offline ,  banyak  terjadi  ketika  nasabah  ingin menabung tiba-tiba sistem aplikasi PASSION sedang offline diseluruh indonesia langsung dari pusatnya, sehingga bagian kasir tidak bisa menginput data nasabah tersebut dan harus menunggu  ketika  sistem  tersebut  online  kembali.  Nasabah  yang  sudah  datang  dan menunggu lama komplain dan pulang kembali. Ketika sudah online kembali nasabah akan dihubungi untuk datang ke kantor pegadaian kembali.

## 4.4.3. Aktivitas Pengendalian
Pemisahan  tugas  yang  dilakukan  oleh  PT  Pegadaian  (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar Bogor berdasarkan masing-masing tugas dan wewenangnya sejauh ini telah berjalan dengan baik. Otorisasi dilakukan dengan dokumen-dokumen penunjang tabungan emas, yaitu buku tabungan emas yang ditandatangani oleh pimpinan cabang pegadaian dan juga nasabah. Formulir Permintaan Transaksi sebagai bukti menabung di pegadaian yang ditandatangani oleh  nasabah.  Penerapan  otorisasi  perusahaan  pada  setiap  transaksinya  telah  ditempuh dengan  baik.  Dalam  membuka  rekening  tabungan  emas  dokumen  dan  catatan  yang disiapkan saat transaksi berlangsung, meliputi dokumen Formulir Data Nasabah, Formulir
Pembukaan Rekening, Formulir Permintaan Transaksi, dan Buku Tabungan Emas. Informasi yang dimuat pada dokumen tersebut mencakup identitas nasabah serta ketentuan tabungan emas.  Pegadaian  Cabang  Pasar  Mawar  menyimpan  file  nasabah  dan  transaksi  tabungan emas  didalam database perusahaan.  Pegadaian  memiliki  aplikasi  penunjang  transaksi tabungan  emas  yang  memuat  file  dan  data  nasabah,  aplikasi  tersebut  yaitu  PASSION ( Pegadaian Application Support System Integrated Online ). Dengan menggunakan aplikasi ini akan  membantu  pengendalian  fisik  terhadap  catatan  maupun  file-file  yang  ada.  Untuk membuka aplikasi tersebut juga dibutuhkan password sehingga tidak sembarang orang dapat mengaksesnya. Kegiatan di PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar selalu diperiksa dan diawasi oleh pimpinan cabang. Pimpinan cabang memiliki wewenang untuk melakukan pemeriksaan terhadap aktivitas bisnis yang dilakukan oleh Pegadaian cabang Pasar Mawar. Pemeriksaan independen atas kinerja ini sudah diterapkan dengan baik oleh perusahaan.

## 4.4.4. Informasi dan Komunikasi
Sistem  informasi  dan  komunikasi  bertujuan  dalam  tahapan  mengawali,  memproses, pencatatan serta pelaporan transaksi. Pegadaian telah membuat sistem informasi berbasis online yaitu  PASSION  dalam  membantu  pencatatan  transaksi  dan  proses  pelaporan. Rekapitulasi  transaksi  setiap  harinya  dapat  dilihat  di  aplikasi  PASSION.  Dalam  sistem akuntansi  produk  tabungan  emas,  sistem  informasi  dan  komunikasi  telah dimplementasikan  ke  setiap  lini  usaha.  Perusahaan  juga  melakukan  rapat  dan  sosialisasi secara berkala dalam penyampaian informasi.

## 4.4.5. Pemantauan
Pimpinan Cabang melakukan aktivitas monitoring serta mengawasi setiap kegiatan pada unitnya  setiap  saat.  Pimpinan  cabang  juga  bertanggung  jawab  penuh  atas  unit-unit dibawahnya.  Aktivitas  monitoring  ditempuh  dengan  evaluasi  kinerja  secara  rutin  pada setiap unit kerja secara baik dan terstruktur.

## 5. Kesimpulan
PT Pegadaian (Persero) dalam menjalankan kegiatan usaha pada produk tabungan emas menggunakan suatu sistem akuntansi yaitu Pegadaian Application Support System Intagrated Online (PASSION).  Sistem  ini  berupa  sistem  penjualan  produk  tabungan  emas, database nasabah maupun  sistempengeluaran  atau  penerimaan.  Proses  pembukaan  produk  tabungan  emas nasabah,  sistem  pencatatannya  yaitu  dengan  menginput  data  meliputi  Nomor  CIF,  nama nasabah, negara asal, daftar dokumen wajib, harga per 0,01 gram saat itu, jenis transaksi serta jumlah  setoran  awal.  Sistem  akuntansi  pencairan  produk  tabungan  emas  pada  PT  Pegadaian (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar  Bogor  dapat  dilakukan  dengan  dua  cara  yaitu  mencairkan tabungan  dalam  bentuk  emas  dan  mencairkan  tabungan  dalam  bentuk  uang  tunai.  Nasabah yang telah memiliki rekening tabungan emas dapat mencairkan berupa emas dengan ketentuan saldo mengendap dalam tabungan minimal sebesar 0,01 gram yang menggunakan asumsi bahwa minimal pengambilan sebesar 1 gram dan jika pencairan tabungkan dalam bentuk uang tunai maka  menggunakan  harga  kembali  ( buyback ).  Penutupan  produk  tabungan  emas  dapat dilakukan nasabah kapan saja tanpa ada syarat pengendapan saldo nominal.
Penutupan tabungan emas dapat ditempuh dengan cara: (1) Nasabah mengunjungi outlet- outlet Pegadaian. (2) Menyerahkan rekening buku tabungan emas serta fotokopi KTP nasabah. (3) Melunasi ke bagian kasih atas biaya administrasi penutupan rekening sebesar Rp30.000,-. (4) Pemrosesan  penutupan  tabungan  emas  dilakukan  oleh  bagian  kasir  menggunakan  sistem passion . (5) Bagian kasir akan memberikan uang tunai dengan jumlah tabungan nasabah tersebut Lima komponen yang terdapat di dalam pengendalian intern yaitu Lingkungan Pengendalian, Penilaian Risiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi serta Pemantauan.
Sistem Akuntansi produk tabungan emas yang berjalan di PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar cukup baik dan harus dipertahankan dengan melakukan monitoring secara rutin dan berkala atas pelaksanaan sistem akuntansi yang ada agar dapat tetap berjalan dengan baik dan  lancar.  PT  Pegadaian  (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar  diharapkan  untuk  lebih memaksimalkan  promosi  mengenai  produk  tabungan  emas  kepada  masyarakat  agar  dapat mengetahui  informasi  dengan  baik.  Terkait  dengan  sistem  pengendalian  intern  pada  PT Pegadaian  (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar  diharapkan  dapat  meningkatkan  tingkat pengendalian  internnya  supaya  bagian-bagian  terkait  yang  membentuk  sistem  dapat  terlihat dengan jelas. Untuk PT Pegadaian (Persero) Cabang Pasar Mawar harus memberikan pelayanan terbaik  kepada  nasabahnya,  dan  profesional  sehingga  tidak  merugikan  nasabah.  Apabila pelayanan yang  ditawarkan  diterima oleh nasabah maka Pegadaian akan  senantiasa  diminati oleh masyarakat secara berkesinambungan. Order cetak emas sebaiknya tidak hanya dilakukan di outlet tertentu untuk pembukaan rekening tabungan emas tetapi bisa juga dapat dilakukan di seluruh outlet agar nasabah tidak menemukan kesulitan.
Penelitian  ini  hanya  terbatas  dalam  menganalisis  sistem  akuntansi  dan  pengendalian internal  yang  berjalan  pada  lingkup  di  PT  Pegadaian  (Persero)  Cabang  Pasar  Mawar,  Bogor, sehingga hasil analisis tidak dapat merepresentasikan sistem akuntansi PT Pegadaian (Persero) secara umum, kemudian pengendalian internal yang diuji hanya terbatas pada produk tabungan emas.  Agenda  penelitian  mendatang  sangat  diperlukan  khususnya  implementasi  sistem akuntansi  pada  instrumen  keuangan  lain  serta  studi  komparasi  pada  cabang-cabang  PT Pegadaian (Persero) lainnya di Indonesia.

## Daftar Pustaka
Badan  Pembinaan  Hukum  Nasional.  (n.d.). RUU  Lembaga  Pembiayaan  Pembangunan  Indonesia. Retrieved Desember 2021, from Naskah Akademik:
https://bphn.go.id/data/documents/na_ruu_lembaga_pembiayaan_pembangunan_in donesia.pdf
FTI  UK  Maranatha.  (2021,  Juni  24). Mengenal  Investasi  di  Era  Digital  bersama  FTI  Maranatha . Retrieved Oktober 2022, from Maranatha News:
http://news.maranatha.edu/mengenal-investasi-di-era-digital-bersama-fti- maranatha/#
Habibah, N. U. (2017). Perkembangangadai Emas Ke Investasi Emas Pada Pegadaian Syariah. Amwaluna: Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah, 1 (1), 81-97
Husain, T. (2017). Analisis Dan Perancangan Sistem Informasi Penjualan Produk Kesehatan Pada PT. ABC. Ultima InfoSys: Jurnal Ilmu Sistem Informasi, 8 (2), 101-106. Iriani, R., & Suprayogi, N. (2018). Akuntansi Tabungan Emas Pegadaian Syariah. Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan Terapan, 5 (10), 848-859.
Isfani, Y., Dewi, E. P., & Husain, T. (2019). Relationships Accounting Treatment of Fixed Assets towards  the  Fairness  of  Reporting  Financial  Statements. European  Exploratory  Scientific Journal, 3 (3), 1-12.
Kadir, A. (2017). Dasar Logika Pemrograman Komputer. Jakarta: Elex Media Komputindo.
Modigliani, F., & Miller, M. H. (1958, June). The Cost of Capital, Corporation Finance and the Theory of Investment. The American Economic Review, 48 (3), 261-297.
Moleong, L. J. (2014). Metodologi Penelitian Kualitatif (Revisi ed.). Bandung: Remaja Rosdakarya. Mulyadi. (2017). Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. OJK. (2017). Mengenal Otoritas Jasa Keuangan dan Industri Jasa Keuangan: Kelas X. Bidang Edukasi dan Perlindungan Konsumen. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
PT Pegadaian - Persero. (2021). Mengapa Memilih Tabungan Emas? Retrieved from https://www.pegadaian.co.id/produk/tabungan-emas
Rahma,  A.  A.,  &  Mutmainah,  S.  (2020).  Penerapan  Sistem  Pengendalian  Intern  Terhadap Pemberian  Kredit  Pada  PT  Pegadaian  (Persero)  Unit  Pelayanan  Cabang  Kaliwungu. Jurnal Aktual Akuntansi Keuangan Bisnis Terapan (AKUNBISNIS), 3 (1), 39-51. Ramadanti, D. (2018). Sistem Akuntansi Dan Evaluasi Tabungan Emas Pada  PT Pegadaian Cabang Dinoyotangsi Surabaya. Jawa Timur: STIE Perbanas Surabaya. Romney, M. B., & Steinbart, P. J. (2017). Accounting Information System (14 th , Global Edition Ed.). London: Pearson Education Limited.
Sopian,  D.,  &  Suwartika,  W.  (2019).  Pengaruh  Sistem  Informasi  Akuntansi  Dan  Sistem Pengendalian  Internal  Terhadap  Kinerja  Karyawan. JSMA  (Jurnal  Sains  Manajemen  & Akuntansi), XI (2), 40-53.
Sudjiman,  P.  E.,  &  Sudjiman,  L.  S.  (2018).  Analisis  Sistem  Informasi  Manajemen  Berbasis Komputer Dalam Proses Pengambilan Keputusan. TeIKa, 8 (2), 55-66. Sugiyono.  (2018). Metode  Penelitian  Evaluasi:  Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  Kombinasi. Bandung: CV. Alfabeta.
UU  RI.  (1998). Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan. Jakarta. Widayati, R., & Amri, A. H. (2019, Pebruari). Upaya Meningkatkan Nasabah Tabungan Melalui Tabungan Bajapuik Pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Jorong Kampuang Tangah (JKT) Pariaman. (9).
Wiharno,  H.,  Komarudin,  M.  N.,  Saepudin,  A.,  Maulana,  Y.,  &  Dodi.  (2021). MANAJEMEN KEUANGAN. (H. Kasnadi, Eds.) Klaten, Jawa Tengah: Penerbit Lakeisha (Anggota IKAPI No181/JTE/2019).
Yahya, M. (2012). Jurus Cerdas Investasi Emas. Jakarta: Laskar Aksara.
Yanti,  Y. (2018). Analisa Pengaruh Faktor-Faktor Pembentuk Fee Ijarah (PSAK  107) Terhadap Portofolio Rahn Emas Di Bank Syariah. Jurnal Buana Akuntansi, 3 (1), 24-55.
Yunus, R. (2021). Evaluasi  Sistem Akuntansi Penerimaan dan Pengeluaran Kas  pada PT. Alfa Global Indonesia. Jurnal Aplikasi Manajemen, Ekonomi Dan Bisnis, 5 (2), 1 – 11. Zamzami,  F.,  Nusa,  N.  D.,  &  Faiz,  I.  A.  (2017). Sistem  Informasi  Akuntansi. (Andayani,  Eds.)
Yogyakarta: Gadjah Mada University Press.