## Pengaruh Risiko Perusahaan, Fungsi Audit Internal, Independensi Dewan  Komisaris Terhadap Fee Audit
Daffa Raiza Herlambang 1* , Annisa Nurbaiti 2
1,2) Universitas Telkom
1) daffaraizaherlambang@student.telkomuniversity.ac.id , 2) annisanurbaiti@telkomuniversity.ac.id *Corresponding Author Diajukan : 4 Juli 2023 Disetujui : 6 Juli 2023
Dipublikasi : 1 Oktober 2023

## ABSTRACT
The auditor will charge the audited firm a fee, called the "audit fee," in exchange for doing the audit. the fee charged by the auditor for conducting an audit is impacted by diverse aspects like the  intricacy  of  the  assignment,  the  expertise  required  to  carry  it  out,  the  fee  structure  of  the knowledge acquisition program (KAP) and other pertinent professional elements. the objective of this inquiry is to recognize the influence in audit fees on banking sub sector on the indonesia stock exchange  between  2017  and  2021  in  relation  to  corporate  risk,  the  internal  audit  function, independence of the board of commissioners. the population comprises of orporations sub sector banking and indexed at the indonesia stock exchange at some point of the duration spanning from 2017 to 2021. in this research, a purposive selection technique was utilized. twenty company, and data from 100 units on the banking sub sector registered on the indonesia stock exchange were utilized for the sample. quantitative methods were employed for the analysis. the analysis in this paper is conducted through the utilization of eviews 12 software is used for the analysis in this paper. based on the results of this study, it shows that the company's risk. the internal audit function, and the independence of the board of commissioners simultaneously affect the audit fee. while the results of the partial test of company risk and the independence of the board of commissioners have no effect on the audit fee, while the internal audit function has an effect on the audit fee.
Keywords: Audit Fee, Company Risk , Internal Audit Function, & Independence of the Board of Commissioners.

## PENDAHULUAN
Amanah  terkait  uang,  seperti  penerimaan  dan  distribusi  dana,  dilaksanakan  oleh  lembaga keuangan. Khikmatin dan Setianingsih (2021). Bank, seperti yang didefinisikan oleh Thayib et al. (2017), ialah bisnis yang mengambil uang rakyat dan menginvestasikannya dalam ekonomi lokal untuk meningkatkan kualitas hidup semua orang.
Hasil akhir dalam akuntansi ialah laporan keuangan, laporan kuangan sendiri memiliki fungsi yaitu salah satunya ialah sebagai informasi atau sebagai alat ukur dalam menentukan pengambilan keputusan dalam suatu perusahaan. Sehingga laporan keuangan dapat dipastikan kualitasnya atau keakuratannya,  laporan  keuangan  yang  memiliki  kualitas  yang  bagus  atau  akurat  ialah  laporan keuangan yang telah melewati pemeriksaan oleh auditor ekternal yang independen dari suatu KAP. Setelah auditor menyelesaikan pemeriksaan mereka, bisnis akan mengeluarkan fee audit. Auditor dapat  membebankan fee  audit ke  bisnis  yang  mereka  pekerjakan  untuk  diperiksa.  Sejauh  mana auditor  mendapat  kompensasi  ditentukan  oleh  faktor-faktor  seperti  sifat  penugasan,  keahlian khusus  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikannya,  struktur  biaya  KAP,  dan  faktor  profesional relevan lainnya (Permatasari & Astuti, 2018). Sesuai dengan “penentuan ketidakseimbangan jasa audit  laporan  keuangan”  yang  terdapat  dalam  laporan  manajemen  nomor  2  tahun  2016  yang diterbitkan  Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia  (IAPI).  Indikator  di  atas  dan  di  bawah  tingkat  staf
untuk  penerapan  tarif fee  audit per  jam  dijelaskan  dalam  peraturan.  Dalam  penentuan fee  audit terdapat beberapa pertimbangan yaitu seperti, kompleksitas perusahaan, ruang lingkup pekerjaan, waktu pekerjaan audit, keahlian auditor, dan risiko atau tanggung jawab yang akan diterima oleh auditor.  Di  indonesia  masih  sedikit  perusahaan  yang  melaporkan  besaran fee  audit yang dikeluarkan kepada auditor eksternal secara eksplisit, dimana perusahaan memasukan fee auditnya kedalam professional fee dilaporan laba rugi. Hal tersebut terjadi dikarenakan tidak adanya aturan baku dalam kewajiban perusahaan untuk melaporkan besaran fee audit yang dikeluarkan, alhasil pengungkapan ini bersifat voluntary.
Saat 2018, industri perbankan di Indonesia melihat fenomena fee audit yang dikenal sebagai kasus bank Bukopin, yang dengan cepat menjadi terkenal sebagai salah satu isu paling kontroversial di  negara  ini.  Artinya,  dalam  hal  ini  ditemukan  perbedaan  dalam  laporan  keuangan  tahun  2018 dengan  tahun  2017  dikarenakan  adanya  perubahan  data  kartu  kredit  yang  terjadi  5  tahun sebelumnya;  Terdapat  modifikasi  pada  sejumlah  besar  kartu  kredit,  dengan  jumlah  lebih  dari 100.000,  berpotensi  meningkatkan  kedudukan  nilai  kredit  serta  penghasilan  melalui  delegasi  di Bank Bukopin secara tidak diperlukan. Laba tahun 2016 turun nilai Rp. 1,08 triliun jadi Rp. 183,56 miliar,  setelah  merevisi  masing-masing  tiga  tahun  sebelumnya,  2015,  2016,  dan  2017.  Namun, auditor  eksternal  yang  telah  mereview  bank  Bukopin  sepanjang  waktu—KAP  Purwantono, Sungkoro, dan Surja, semuanya merupakan bagian dari empat firma audit internasional terkemuka. Walaupun fee audit yang dikeluarkan oleh Bank Bukopin cukup besar kepada KAP Purwantono, Sungkoro, dan Surja yang bertanggung jawab terkait pelaporan keuangan yang telah diaudit, namun akan adanya fee audit yang dikeluarkan cukup besar masih tetap terjadi kesalahan dari KAP yang bertanggung jawab sehingga manipulasi hasil laporan keuangan masih terjadi (www.finance.detik.com).
Sanusi & Purwanto (2017) menemukan bahwasanya risiko perusahaan  berpengaruh kepada fee audit , sedangkan riset Ananda & Triyanto (2019) menyatakan bahwasanya risiko perusahaan tidak mempengaruhi kepada fee audit. Beberapa riset lain telah melihat dampak risiko perusahaan, fungsi  audit  internal,  dan  independensi  dewan  komisaris  akan fee  audit .  Analisis  Ananda  & Triyanto (2019) tidak menemukan dampak fungsi audit internal dan fee audit . Analisis Yusica & Sulistyowati (2020) menemukan hasil fungsi audit internal bepengaruh negatif akan fee audit. Riset oleh  (Alfino  &  Siagian,  2020)  menemukan  hasil  independensi  dewan  komisaris  berpengaruh negatif, riset (Lasniroha et al., 2022) menemukan bahwasanya independensi dewan komisaris tidak berpengaruh terhadap fee audit

## STUDI LITERATUR

## Teori Agensi (Agency Theory)
Didasarkan  pada  teori  keagenan  (Cristansy  &  Ardiati,  2018),  dalam  hubungan  keagenan, prinsip  mendelegasikan  kekuasaan  kepada  agen  dan  mengandalkan  agen  untuk  mengambil keputusan atas nama prinsipal. Prinsipal termasuk pemerintah, kreditur, dan pemegang saham suatu perusahaan,  antara  lain  yang  dapat  membantu  dalam  persiapan  dan  penyediaan  keuangan  untuk perusahaan. Asimetri informasi antara manajer dan pemilik mengarah pada konflik agensi, karena manajer lebih cenderung menempatkan kepentingan pribadi mereka di atas kepentingan organisasi (Saraswati & Sujana, 2017).

## Fee Audit
Istilah fee  audit mengacu  pada  pembayaran  yang  diterima  auditor  dari  bisnis  yang  diaudit. Sejauh mana auditor mendapat kompensasi ditentukan oleh faktor-faktor seperti sifat penugasan, keahlian  khusus  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikannya,  struktur  biaya  KAP,  dan  faktor profesional relevan lainnya (Permatasari & Astuti, 2018). Fee audit adalah Pembayaran atas waktu dan tenaga auditor atau KAP dalam melaksanakan audit. Referensi: (Adli & Suryani, 2019). Jumlah fee audit biasanya disepakati antara auditor dan auditee di muka, dan dihitung mengacu pada waktu, layanan, dan jumlah auditor yang diperlukan untuk menyelesaikan audit.  Aisyah et al ,. (dikutip dalam Permatasari & Astuti, 2018).

## Risiko Perusahaan
Risiko perusahaan adalah kapasitas korporasi untuk memenuhi komitmen keuangannya dari dalam  asset  perusahaan  (Sibuea  &  Arfianti,  2021).  Peluang  turunnya  kinerja  perusahaan  akibat faktor-faktor yang tidak dapat diantisipasi dikenal sebagai “risiko perusahaan” (Sastradipraja et al., 2021). Demi kepentingan analisis ini, kami akan mengacu pada risiko strategis sebagai risiko yang dihadapi  perusahaan  ketika  rasio  leverage-nya  tinggi. Ukuran finansial  yang mengukur proporsi utang terhadap ekuitas atau total aset disebut rasio leverage (Putri et al, 2022).
Perusahaan  yang  berisiko  bangkrut  ialah  perusahaan  yang  tidak  dapat  membayar  tagihan bunga pinjamannya, alhasil auditor eksternal perlu menghabiskan banyak waktu untuk menyelidiki keuangan mereka. Semakin lama waktu audit, semakin tinggi fee audit . Fee audit akan meningkat sesuai  dengan  jumlah  waktu  yang  dihabiskan  oleh  auditor  eksternal.  Riset  oleh  (Mulyadi  & Prasadhita,  2020)  dan  (Sanusi  &  Purwanto,  2017)  mendukung  gagasan  bahwasanya  risiko perusahaan memengaruhi positif akan fee audit. H 1 : Risiko perusahaan berpengaruh positif terhadap fee audit

## Fungsi Audit Internal
Untuk  mencapai  pelaporan  keuangan  yang  lebih  akurat,  audit  internal  merupakan  proses pemantauan di seluruh perusahaan (Kusumajaya, 2017). Didasarkan pada Yusica dan Sulistyowati (2020), unit audit internal organisasi bertanggung jawab untuk melaksanakan pemeriksaan yang tidak memihak dan independen.
Ketika  audit  internal  dilaksanakan,  pekerjaan  auditor  eksternal  menjadi  lebih  sulit  karena auditor eksternal sekarang memiliki standar tanggung jawab yang lebih tinggi untuk menganalisis kompetensi  dan  objektivitas  pekerjaan  auditor  internal.  Oleh  sebab  itu  maka  dengan  semakin kompelksnya  pekerjaan  auditor  eksternal  serta  dengan  tanggung  jawab  yang  tinggi  akan mengakibatkan semakin tingginya fee audit yang akan didapat oleh pengaudit eksternal. Kejadian tersebut diperkuat melalui riset yang dilaksanakan oleh (Anandita & Wiliasti, 2020) serta (Andini, 2020) yang berpendapat bahwasanya fungsi audit internal  memengaruhi positif akan fee audit . H 2 : Fungsi audit internal berpengaruh positif terhadap fee audit

## Independensi Dewan Komisaris
Didasarkan  pada  Nurjanah  dan  Amrozi  (2021),  dewan  komisaris  independen  ialah  kabinet yang  anggotanya  tidak  mempunyai  ikatan  dengan  pemilik  perusahaan,  pimpinan,  atau  anggota kabinet yang lain. Didasarkan pada KNKG (dikutip dalam Farida et al., 2019), Dewan Komisaris Independen merupakan dewan komisaris yang berasal dari pihak yang tidak memiliki kaitan dengan pemegang  saham,  pemimpin  perusahaan,  dan  komisaris,  maupun  perusahaan  itu  sendiri.  dewan komisaris  independen  yang  bermula  dari  eksternal  perusahaan,  serta  sudah  sesuai  dengan persyaratan khusus untuk dapat ditunjuk sebagai dewan komisaris independen (Nurbaiti & Elisabet, 2023).
Jika  semakin  sering  dewan  komisaris  independen  melaksanakan  rapat  secara  berkelanjutan untuk  mengawasi  siklus  pelaporan  keuangan  perusahaan,  maka  fungsi  pengawasan  yang dilaksanakan oleh dewan komisaris independen atas hasil laporan keuangan akan tercapai dengan baik.  Dengan  pengawasan  yang  baik  dilaksanakan  oleh  dewan  komisaris  independen  maka penugasan  serta  pemeriksaan  yang  dilaksanakan  oleh  auditor  eksternal  akan  semakin  sedikit, dengan  begitu  dengan  sedikitnya  penugasan  serta  pemeriksaan  yang  dilaksanakan  oleh  auditor eksternal akan mengakibatkan menurunnya fee audit yang diterima oleh auditor eksternal. Studi independen  oleh  (Riwanti  et  al.,  2022)  dan  (Alfino  &  Siagian,  2020)  mendukung  gagasan bahwasanya independensi dewan komisaris berdampak negatif pada fee audit . H 3 : Independensi dewan komisaris berpengaruh negatif terhadap fee audit

## METODE
Informasi kuantitatif dipakai untuk riset ini. Riset ini memakai data panel (data yang terkumpul dari  waktu  ke  waktu)  dengan  tujuan  meneliti  49  bisnis  dari  industri  sub  sektor  perbankan  yang sudah berada dalam daftar di BEI antara tahun 2017 dan 2021. Dua puluh sampel diambil dengan memakai strategi seleksi outlier. Berikut ialah kriteria yang dipakai dalam pengambilan sampel:
Periset dalam riset ini memakai program eviews 12 untuk melaksanakan analisis regresi data panel. Selain pengujian hipotesis tersebut di atas, pengujian asumsi klasik, dan statistik deskriptif juga merupakan  bagian  dari  metode  riset  ini.  Penjelasan  analisis regresi  data  panel  diberikan  di bawah ini:
Y= α + β1X_1 + β2X_2 + β3X_3 + e
Keterangan:
Y: Fee Audit
α : Konstanta
β1-β3 : Koefisien regresi
X_1= Risiko Perusahaan
X_2 = Fungsi Audit Internal
X_3= Independensi Dewan Komisaris e : Koefisien error
Variabel Dependen
Fee audit ialah pemberian upah atas jasa audit yang telah dilakukan oleh auditor ataupun KAP . Berikut rumus yang diterapkan pada riset ini (Kusumajaya, 2017):

## Variabel Independen
Risiko perusahaan ialah suatu resiko yang mampu memicu potensi menurunnya kinerja suatu perusahaan  yang  disebabkan  oleh  hal  tertentu.  Berikut  rumus  yang  diterapkan  pada  riset  ini (Ananda & Triyanto, 2019):
Tujuannya fungsi audit internal organisasi ialah untuk memastikan pelaporan keuangan yang lebih  akurat.  Dalam  riset  ini,  fungsi  audit  internal  ditentukan  dengan  memakai  formula  yang memperhitungkan jumlah audit internal yang dilaksanakan selama setahun terakhir (Andini, 2020):
Dewan  komisaris  yang  benar-benar  independen  tidak  memiliki  ikatan  dengan  pemegang saham  perusahaan,  direktur,  atau  anggota  dewan  lainnya.  Berikut  rumus  yang  digunakan  dalam penelitian ini (Prawira, 2017):

## HASIL
Tabel 1.

## Hasil Pengujian Statistik Deskriptif

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Melalui  table  1  dapat  dilihat  hasil  menguji  statistik  deskriptif,  variabel fee  audit ,  risiko perusahaan, fungsi audit internal, dan independensi dewan komisaris mempunyai nilai mean yang lebih  tinggi  daripada  standar  deviasi  alhasil  bisa  dikatakan  bahwasanya  variabel  terkait  bersifat homogen (tidak berbeda signifikan).

## Tabel 2. Uji Multikolinearitas

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu  pada  tabel  2  hasil  menguji  multikolineritas  menampilkan  bahwasanya  nilai  yang terdapat  pada  seluruh  variabel  independen  berada  dibawah  angka  0,80.  Sehingga  bisa  ditarik kesimpulan  bahwasanya  tidak  terjadi  multikolineritas  atau  bebas,  yaitu  multikolineritas  antar variabel  independen  yang  meliputi  risiko  perusahaan,  fungsi  audit  internal,  dan  independensi dewan komisaris.

## Tabel 3.

## Uji Heteroskedastisitas

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Tabel 3 menunjukan hasil menguji heteroskedastisitas menampilkan bahwasanya nilai yang terdapat pada seluruh variabel independen berada diatas angka 0,05.  Alhasil dapat diindikasikan bahwasanya  tidak  terdapat  perbedaan  variansi  yang  signifikan  antara  variabel  independen  yang mencakup risiko perusahaan, fungsi audit internal, dan independensi dewan komisaris.
Tabel 4. Uji Chows

## Source: Informasi telah diproses oleh Eviews 12 (2023)
Tabel  4  menampilkan  hasil  menguji  chow  menampilkan  bahwasanya  perolehan  probabilitas Cross-section Chi-square sebanyak 0.0000 cenderung menurun daripada 0.05, sehingga H0 ditolak artinya teknik regresi data panel sementara yang dipakai ialah fixed effect model .
Tabel 5. Uji Hausman

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu  pada  hasil  tabel  5  uji  hausman  menampilkan  bahwasanya  nilai  probabilitas Crosssection sebanyak  0.4068  cenderung  tinggi  daripada  0.05,  sehingga  H0  diterima  yang menimbulkan makna bahwa model regresi data panel sementara yang dipakai ialah random effect model.

## Tabel 6.

## Uji Lagrange Multiplier

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu  pada  melalui  tabel  6  hasil  menguji  lagrange  multiplier  menampilkan  bahwasanya perolehan probabilitas Cross-section sebanyak 0.0000 cenderung rendah daripada 0.05, sehingga H0 ditolak dan bermakna bahwa teknik regresi data panel sementara yang dipakai ialah random effect model

## Tabel 7. Hasil Regresi Ramdom Effect Model
Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu  pada  tabel  7  pengujian  signifikansi random  effect model maka  bisa  disusun  menjadi model regresi data panel, yaitu :
Y=  3.091549-0.067962  Risiko  Perusahaan  -0.006766  Fungsi  Audit  Internal  +  0.014030 Independensi Dewan Komisaris + e Keterangan: Y= Fee Audit α= Konstanta 𝑋 1 = Risiko Perusahaan 𝑋 2 = Fungsi Audit Internal 𝑋 3 = Independensi Dewan Komisaris e: Koefisien error
Mengacu pada kesesuaian model regresi data panel terkait, maka bisa diuraikan seperti di bawah ini :
a. Nilai konstanta sebanyak 3.091549 mengindikasikan bahwasanya bilamana variabel risiko perusahaan, fungsi audit internal, dan independensi dewan komisaris masing-masingnya bernilai 0, maka fee audit akan meningkat sebanyak 3.091549. b. Nilai  koefisien  variabel  risiko  perusahaan  (X1)  sebanyak  -0.067962  mengindikasikan bahwasanya  bilamana  variabel  risiko  perusahaan  menaik  sebanyak  satu-satuan,  sehingga menyebabkan fee audit mengalami penurunan sebanyak -0.067962. c. Nilai koefisien variabel fungsi audit internal (X2)  sebanyak -0.006766 mengindikasikan bahwasanya bilamana variabel fungsi audit internal menaik sebanyak satu-satuan, maka fee audit akan menurun sebanyak -0.006766.
d. Nilai  koefisien  variabel  independen  dewan  komisaris  (X3)  sebanyak  0.014030. mengindikasikan bahwasanya bilamana variabel independensi dewan komisaris menaik sebanyak satu-satuan, maka fee audit akan meningkat sebanyak 0.014030.

## Tabel 8. Hasil Uji Koefisien Determinasi

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu  pada  melalui  tabel  8  dapat  dilihat  bahwasanya  nilai  adjusted  R-Squared  sebanyak 0.071294 atau 7,1%
Tabel 9. Hasil Uji F
Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu pada pada tabel 9 bisa terlihat bahwasanya nilai Prob(F-statistic) sebanyak 0,017685 tidak melebihi 0.05.
Tabel 10. Hasil Uji T

## Source: Data yang telah diolah Eviews 12 (2023)
Mengacu pada  melalui tabel  4.10  bisa  diindikasikan hasil  percobaan  dugaan  uji  t (uji  parsial) menunjukkan sebagai berikut ini.
Mengacu pada tabel 4.10 berarti menyimpulkan sebagai berikut:
a. Nilai  probability  (t-statistic)  risiko  perusahaan  ialah  0.1583.  Maka  nilai  tersebut menampilkan  bahwasanya  0.1583  >  0.05  dengan  nilai  koefisien  -0.067962.  Berarti menyimpulkan bahwasanya H0 diterima namun Hα ditolak alhasil secara parsial risiko perusahaan tidak memengaruhi kepada fee audit .
b. Nilai  probability  (t-statistic)  fungsi  audit  internal  ialah  0.0390.  Maka  nilai  tersebut menampilkan  bahwasanya  0.0390  <  0.05  dengan  nilai  koefisien  -0.006766.  Berarti menyimpulkan bahwasanya  H0 ditolak dan Hα diterima  alhasil fungsi audit internal secara parsial memengaruhi kepada fee audit .
c Nilai probability (t-statistic) independensi dewan komisaris ialah 0.3171. Maka nilai tersebut  menampilkan  bahwasanya  0.3171  >  0.05  dengan  nilai  0.014030  koefisien. Berarti  menyimpulkan  bahwasanya  H0  diterima  namun  Hα  ditolak  alhasil  secara parsial independensi dewan komisaris tidak memengaruhi kepada fee audit .

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Risiko Perusahaan Terhadap Fee Audit
Hasil pada riset ini ialah bahwasanya risiko perusahaan tidak memengaruhi kepada fee audit . Didasarkan  pada  riset  (Ananda  &  Triyanto,  2019),  tingkat  risiko  di  dalam  korporasi  tidak memengaruhi dengan fee audit . Hal ini terjadi karena tidak diketahui apakah tingkat risiko audit yang cenderung meningkat memerlukan metode kinerja audit tambahan, yang akan meningkatkan durasi audit dan kompensasi auditor.

## Pengaruh Fungsi Audit Internal Terhadap Fee Audit
Riset ini menampilkan bahwasanya fungsi audit internal berdampak pada fee audit . Temuan ini  menguatkan  riset  sebelumnya  (Yusica  &  Sulistyowati,  2020)  yang  menemukan  bahwasanya fungsi  audit  internal  berdampak  pada fee  audit. karena  masalah  dengan  manajemen  perusahaan mungkin terkubur oleh segunung pekerjaan dan program audit internal yang solid. Ketika datang ke manajemen yang efisien, oleh sebab itu diperlukan kerjasama antar audit internal dengan audit eksternal. Dengan begitu keterlibatan audit internal dalam mengelola perusahaan dapat mengurangi fee audit , karena mendukung aktivitas auditor eksternal.   Hubungan anatara teori agensi dengan fungsi audit internal ialah terdapat konflik keagenan yang timbul karena asimetri informasi antara principal  yaitu  pemilik  perusahan  dengan  agen  yaitu  sebagai  manajemen  perusahaan  dengan
adanya  konflik  ke  agenan  di  butuhkan  pihak  independen  yaitu  auditor  internal,  auditor  internal dianggap  mampu  mengatasi  konflik  ke  agenan  antara  dengan  pemilik  perusahaan  dengan manajemen dengan proses audit yang baik, oleh sebab itu dengan hasil proses audit internal yang baik akan mampu meberikan informasi kepada pemilik perusahaan serta manajemen perusahaan agar  mampu  meminimalisir  konflik  keagenan  atau  ketidakseimbangan  data  antar  pemilik perusahaan dengan manajemen perusahaan
Pengaruh Independensi Dewan Komisaris Terhadap Fee Audit Riset ini menampilkan bahwasanya independensi dewan komisaris tidak berdampak pada fee audit . Temuan  ini  menguatkan  temuan  riset  sebelumnya  (Lasniroha  et  al.,  2022)  bahwasanya independensi dewan komisaris tidak berdampak akan fee audit. Ini terjadi ketika dewan komisaris independen  organisasi  dianggap  tidak  dapat  secara  efektif  mengawasi  manajemen  perusahaan, alhasil menghambat independensi dewan untuk berperan dalam menentukan fee audit.

## KESIMPULAN
Tujuannya riset ini ialah untuk menganalisis fee audit di sub sektor industri perbankan untuk bisnis  yang  didaftarkan  pada  BEI  dari  tahun  2017  hingga  2021  dalam  kaitannya  dengan  risiko perusahaan,  fungsi  audit,  dan  independensi  dewan  komisaris.  Temuan  riset  ini  menampilkan bahwasanya fee  audit dipengaruhi  oleh  sejumlah  faktor  secara  bersamaan,  termasuk  risiko perusahaan,  fungsi  audit  internalnya,  dan  independensi  dewan  komisarisnya.  Secara  parsial fee audit dipengaruhi oleh fungsi audit internal tetapi tidak oleh risiko perusahaan dan independensi dewan komisaris. Periset masa depan didorong untuk memakai studi ini sebagai sumber.

## REFERENSI
Adli,  S.  N.,  &  Suryani,  E.  (2019).  Pengaruh  Leverage,  Pergantian  Manajemen,  dan  Audit  Fee Terhadap  Auditor  Switching. Jurnal  ASET  (Akuntansi  Riset) , 11 (2),  288–300. https://doi.org/10.17509/jaset.v11i2.17922
Alfino,  Y.,  &  Siagian,  V.  (2020).  Analisis  Pengaruh  Konsentrasi  Auditor,  Independensi  Dewan Komisaris Dan Ukuran Komite Audit Terhadap Penetapan Fee Audit External (Studi Empiris Pada Perusahaan Idx Bumn20 Periode 2015-2019). Journal of Accounting , 53 (9), 1689–1699. Ananda, S. S., & Triyanto, D. N. (2019). Pengaruh Fungsi Audit Internal, Risiko Perusahaan, Dan Kompleksitas Perusahaan Terhadap Fee Audit . JAF- Journal of Accounting and Finance ,
3 (1), 35.
Anandita, A., & Wiliasti, A. (2020). Pengaruh Independensi Dewan Komisaris, Komite Audit, Dan Internal Audit Terhadap Fee Audit Eksternal (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2012-2014). EKOMAKS : Jurnal Manajemen, Ilmu Ekonomi Kreatif Dan Bisnis , 9 (2), 92–97. http://ekomaks.unmermadiun.ac.id/index.php/ekomaks Andini. (2020). Pengaruh Fungsi Auit Internal Terhadap Fee Audit or Eksternal Pada Perusahaan Non Keuangan Yang Terdaftar Di BEI. Jurnal Akuntansi STIE Muhammadiyah Palopo , 03 (02), 46–62.
Bank  Bukopin  Permak  Laporan  Keuangan,  Ini  Kata  BI  dan  OJK.  (2023,  Januari  10) https://finance.detik.com/moneter/d-3994551/bank-bukopin-permak-laporan-keuangan- ini-kata-bi-dan-ojk .
Cristansy, J., &  Ardiati,  A.  Y.  (2018).  Pengaruh  Kompleksitas  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan, dan Ukuran KAP Terhadap Fee Audit pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi , 30 (2), 198–211.
Farida,  A.  L.,  Roziq,  A.,  &  Wardayati,  S.  M.  (2019).  Determinant  variables  of  enterprise  risk management  (ERM),  audit  opinions  and  company  value  on  insurance  emitents  listed  in Indonesia stock exchange. International Journal of Scientific and Technology Research , 8 (7),
288–293.
Khikmatin, A., & Setianingsih, P. (2021). Analisis Peluang Dan Tantangan Lembaga Keuangan Syariah  Dalam  Upaya  Meningkatkan  Daya  Saing  Terhadap  Lembaga  Keuangan Konvensional Di Indonesia. Al-Iqtishod : Jurnal Ekonomi Syariah , 3 (1), 49–62.
Kusumajaya, A. (2017). Faktor- Faktor yang Mempengaruhi Fee Audit Eksternal pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2013-2015. Jurnal Akuntansi , 6 (2), 167–185.
Lasniroha,  M.,  Purwohedi,  U.,  &  Handarini,  D.  (2022). Analisis  determinan  biaya  audit  pada manufaktur perusahaan di bursa efek indonesia . 3 (1), 206–221
Mulyadi,  R., &  Prasadhita,  C.  (2020).  Determinan Fee  Audit : Studi Kasus Pada Entitas Mikro, Kecil Dan Menengah Di Provinsi Banten. COMPETITIVE Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 4 (2), 78.
Nurbaiti,  A.,  &  Elisabet,  C.  (2023). Integritas  Laporan  Keuangan :  Ukuran  Perusahaan  , Independen Spesialisasi Industri Komisaris , Dan Auditor . 27 (01), 1–18.
Nurjanah, F., & Amrozi, A. I. (2021). Effektivitas Komite Audit, Dewan Komisaris Independen dan Biaya Audit. E-Jurnal Akuntansi , 31 (3), 667. Permatasari, I. Y., & Astuti, C. D. (2018). Pengaruh Fee Audit , Rotasi Auditor, Dan Reputasi Kap Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Trisakti , 5 (1), 81–94. Prawira, F. I. (2017). PENGARUH KARAKTERISTIK DEWAN KOMISARIS, KOMITE AUDIT ,  DAN  KESULITAN  KEUANGAN  TERHADAP FEE  AUDIT PADA  PERUSAHAAN MANUFAKTUR  YANG  TERDAFTAR  DI  BURSA  EFEK  INDONESIA  (BEI)  TAHUN 2010-2014. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 5 (3), 248–253. Putri,  S.  A.,  Abbas,  D.  S.,  &  Zulaecha,  H.  E.  (2022).  Pengaruh  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,
Profitabilitas Terhadap Fee Aduit. E-Jurnal Manajemen Unud , 6 (3), 1248–1277.
Riwanti,  R.  O.,  Dewi,  M.,  &  Azhar,  I.  (2022).  Pengaruh  Dewan  Komisaris  Independen,
Kompleksitas  Perusahaan,  Dan  Konvergensi  Ifrs  Terhadap Fee  Audit Pada  Perusahaan Property  and  Real  Estate  Yang  Terdaftar  Di  Bei. Jurnal  Mahasiswa  Akuntansi  Samudra (Jmas) , 3 (2), 107–122.
Sanusi, M. A., & Purwanto, A. (2017). Analisis Faktor Yang Mempengaruhi Biaya Audit Eksternal.
Diponegoro Journal Of Accounting , 6 (3), 1–9.
Saraswati, G. A. R. S., & Sujana, I. K. (2017). Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, Dan Tunneling Incentive  Pada  Indikasi  Melaksanakan  Transfer  Pricing. E-Jurnal  Akuntansi , 19 (2),  1000– 1029.
Sastradipraja,  R.  A.,  Nurbaiti,  A.,  &  Febrial,  P.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Risiko Perusahaan, Kompleksitas Perusahaan, Profitabilitas, dan Ukuran KAP Terhadap Fee Audit ( Studi Empiris Perusahaan Sub Sektor Perbankan yang Listed di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2019 ). E-Proceeding of Management , 8 (5), 5513–5521.
Sibuea, K., & Arfianti, R. I. (2021). Pengaruh Kualitas Audit, Ukuran Perusahaan, Kompleksitas Perusahaan Dan Risiko Perusahaan Terhadap Audit Fee. Jurnal Akuntansi , 10 (2), 126–140. Thayib,  B.,  Murni,  S.,  &  Joubert.B.Maramis.  (2017).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan Bank Syariah Dengan Bank Konvensional. Journal Development , 5 (1), 99–109.
Yusica,  M.,  &  Sulistyowati,  W.  A.  (2020).  Penentuan  Audit  Fee  Ditinjau  Dari  Kompleksitas Perusahaan, Internal Audit Dan Risiko Audit. Jurnal Akademi Akuntansi , 3 (1), 69.