## PENGARUH CAR, LDR DAN ROA TERHADAP LABA PERUSAHAAN PERBANKAN TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA
1 Lasminisih, 2 Emmy Indrayani Fakultas Ekonomi Universitas Gunadarma Jl. Margonda Raya No. 100, Depok 16424, Jawa Barat lasmini_nia@yahoo.com

## Abstrak
Laporan Keuangan suatu perusahaan dapat mengetahui kondisi perusahaan dalam beroperasi apakah  mengalami  kemajuan  atau  kemunduran.  Laporan  Keuangan  juga  digunakan  sebagai alat pengambilan keputusan suatu perusahaan di masa yang akan datang, sehingga perusahaan dapat mengantisipasi kejadian yang akan datang. Tujuan peelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh  Capital  Adequency  Ratio  (CAR),  Loand  to  Deposit  Ratio  (ldr)  dan  Return  on  Asset (ROA)  dengan  Perubahan  laba  perusahaan  perbankan.  Jumlah  sampel  Perusahaan  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  sebanyak  27  bank  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia,  dengan  periode  pengamatan  tahun  2007  sampai  2008.  Metode  yang  digunakan untuk  menganalisis  dengan  menggunakan  regresi  berganda,dengan  menggunakan  sampel  27 perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2007 sampai dengan 2008. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa variabel maka terdapat pengaruh yang signifikan  antara  CAR,  LDR  dan  ROA  dengan  Perubahan  Laba  Bank,  sehingga  kesehatan kinerja Persahaan Perbankan dapat diketahui.

## Kata kunci : CAR, LDR, ROA, Laba

## Abstract
Company financial statement can be used to monitor the performance of a company. Financial statements  are  also  used  as  a  means for  decision  making, so  that  the  company can  anticipate future  plans.  The  purpose  of  this  study  was  to  find  out  the  effect  of  Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Loan to Deposit Ratio (LDR) and Return on Assets (ROA) on profit changes percentage of  Banking  Companies.  The  number  of  sample  companies  used  in  this  study  were  27  Banks listed in the Indonesia Stock Exchange with observation periods from 2007 to 2008. The method used  in  this  study  was  multiple  regression.  The  results  of  this  study  have  indicated  that  CAR, LDR and ROA gave significant effects on changes in Banks profit, so that Banking Companies performances can be measured.
Keywords : CAR, LDR, ROA, Profit

## PENDAHULUAN
Krisis  moneter  yang  terus  menerus mengakibatkan  krisis  kepercayaan,  akibatnya banyak bank dilanda penyakit yang sama dan menyebabkan  banyak  bank  yang  lumpuh karena dilanda kredit macet. Tingkat kesehatan  bank  dapat  dinilai  dari  beberapa indikator.  Salah  satu  sumber  utama  indikator
yang dijadikan dasar penilaian adalah laporan keuangan bank yang bersangkutan.
Berdasarkan  laporan  itu  akan  dapat  dihitung sejumlah rasio keuangan yang lazim dijadikan  dasar  penilaian  tingkat  kesehatan bank. Analisis rasio keuangan memungkinkan manajemen untuk mengidentifikasi perubahan-perubahan  pokok  pada  trend
jumlah, dan hubungan serta alasan perubahan tersebut.  Menurut  Whalen  dan  Thomson (1988)  (dalam  Wilopo  2001)  menemukan bahwa  rasio  keuangan    cukup  akurat  dalam menyusun  rating  bank.  Di  Indonesia,  Surifah (1999)  menguji  manfaat  rasio  keuangan dalam  memprediksi  kebangkrutan  bank dengan menggunakan model CAMEL.
Laba  pada  umumnya  dipakai sebagai suatu dasar pengambilan keputusan investasi, dan  prediksi  untuk  meramalkan  perubahan laba  yang  akan  datang.  Perubahan  laba  akan berpengaruh  terhadap  keputusan  investasi para  investor  dan  calon  investor  yang  akan menanamkan modalnya ke dalam perusahaan. Menurut Mulyono (1995:95), untuk mengetahui  kinerja  keuangan  perusahaan dapat diketahui dengan tiga aspek yaitu aspek solvabilitas, likuiditas, dan rentabilitas. Rasio keuangan  tersebut  adalah  CAR,  LDR  dan ROA sebagai rasio keuangan yang terdapat di laporan keuangan perbankan.
Solvabilitas merupakan indikator yang  digunakan  untuk  menilai  kemampuan perusahaan  untuk  membayar  semua  hutang- hutang  baik  hutang  jangka  panjang  atau hutang  jangka  pendek.  Likuiditas  merupakan indicator yang mengukur kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  atau  membayar kewajibannya  (simpanan  masyarakat)  yang harus segera di penuhi Rentabilitas merupakan  rasio  yang  mengukur  efektivitas perusahaan  dalam  memperoleh  laba,  atau dengan kata lain rentabilitas merupakan rasio yang  menunjukkan  kemampuan  perusahaan
untuk  menghasilkan  laba.  Laporan  keuangan merupakan  mediasi  dalam  menyediakan informasi  yang  berguna  dalam  membuat keputusan  bisnis,  dimana  laporan  itu  dapat menyediakan  informasi  yang  berguna  bagi investor  untuk  mengambil  suatu  keputusan yang rasional mengenai investasi.

## KERANGKA TEORI
Menurut
A. Abdurrachman sebagaimana  di  kutip  oleh  suyatno  (1997:1), bahwa  bank  adalah  suatu  jenis  lembaga keuangan yang melaksanakan berbagai macam  jasa,  seperti  memberikan  pinjaman, mengedarkan mata uang, pengawasan terhadap mata uang, bertindak sebagai tempat penyimpanan benda-benda berharga, membiayai  usaha-usaha  perbankan,dan  lain- lain. Laporan keuangan bank juga memberikan gambaran tentang arus kas suatu bank  yang  tergambar  dalam  laporan  arus  kas (Kasmir,  2003:239).  Menurut  SAK  No  1, tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan  dalam  pengambilan  keputusan. Laporan  keuangan  ini  bertujuan  untuk memberikan  informasi  keuangan  perusahaan, baik  kepada  pemilik,  manajemen,  maupun pihak  luar  yang  berkepentingan  terhadap laporan  keuangan  tersebut.  Keuntungan dengan membaca laporan ini pihak manajemen  dapat  memperbaiki  kelemahan yang  ada  serta  mempertahankan  kekuatan yang  dimiliki.  Tetapi  dalam  prakteknya
sering  diikutsertakan  kelompok  lain  yang sifatnya membantu untuk memperoleh keterangan  lebih  lanjut,  misalnya  laporan perubahan  modal  kerja,  laporan  arus  kas, laporan  sebab-sebab  laba  kotor,  serta  daftar- daftar lainnya (Munawir, 2001:5). Widjanarto (2003:165),  bahwa  posisi  CAR  suatu  bank sangat tergantung pada: (1) Jenis aktiva serta besarnya  risiko  yang  melekat  padanya,  (2) Kualitas aktiva atau tingkat kolektibilitasnya, (3)  Total  aktiva  suatu  bank,  semakin  besar aktiva semakin bertambah pula risikonya, (4) Kemampuan bank untuk meningkatkan pendapatan  dan  laba.  CAR  menurut  standar BIS  ( Bank  for  International  Settlements ) minimum  sebesar  8%,  jika  kurang  dari  itu maka  akan  dikenakan  sanksi  oleh  Bank Sentral (Hasibuan, 2004:65).
Semakin  tinggi  rasio  ini  semakin rendah  pula  kemampuan  likuiditas  bank (Dendawijaya,  2000:118).  Sebagian  praktisi perbankan  menyepakati  bahwa  batas  aman dari  LDR  suatu  bank  adalah  sekitar  85%. ROA  merupakan  rasio  keuangan  untuk
mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam memeperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA suatu bank, semakin  besar  pula  tingkat  keuntungan  yang dicapai bank tersebut dan semakin lebih baik pula posisi bank terebut dari segi penggunaan asset (Dendawijaya, 2000:120). Dalam kerangka  penilaian  kesehatan  bank,  BI  akan memeberikan  score  maksimal  100  (sehat apabila bank memiliki ROA sebesar > 1,50% (Hasibuan,  2001:101).  Chariri  dan  Ghozali (2001:302), laba merupakan perbedaan pendapatan  yang  direalisasi,  transaksi  yang terjadi selama satu periode dengan biaya yang berkaitan dengan pendapatan tersebut. Dengan  demikian,  dapat  diambil  kesimpulan bahwa laba adalah perbedaan antara pendapatan (revenue )  yang  direalisasi  yang timbul  dari  transaksi  pada  periode  tertentu dengan  biaya-biaya  yang  dikeluarkan  pada periode  tersebut.  Dari  urain  di  atas  maka dapat  di  tarik  kerangka  berfikir  sebagai berikut :

## Capital
Adiquancy Ratio
Perubahan
Laba Loans to Deposit Ratio Return On Asset
Gambar 1 Pengaruh CAR, LDR, dan ROA terhadap Perubahan Laba
Gambar 1 menunjukkan bahwa capita adequency  ratio,  loans  to  deposit  ratio  dan return  on  asset  mempengaruhi  perubahan laba.  Kasmir  (2004:263),  rasio  keuangan bank  yang  dianggap  penting  dapat  diketahui dengan  tiga  rasio  yaitu  rasio  solvabilitas, likuiditas,  dan  rentabilitas.  Ketiga  aspek tersebut  masing-masing  dapat  di  hitung dengan  CAR,  LDR,  dan  ROA.  Untuk mengetahui perubahan laba yang terjadi pada perusahaan  perbankan,  dapat  digunakan analis  rasio  keuangan  dengan  menggunakan rasio  CAMEL  (Zainuddin  dan  Jogiyanto, 1999).

## METODE PENELITIAN
Dalam penelitian ini peneliti hanya mengambil    dua  puluh    sampel  perusahaan sebagai  pembanding.  Data  yang  diambil  dari laporan keuangan  neraca dan laba rugi tahun 2007  sampai  2008  yang  dilaporkan  pada tahun  2008  yang  terdaftar  di  BEI  yang mempunyai kriteria sebagai berikut :
a. Perusahaan  Perbankan  yang listed
pada  BEI  yang  terdaftar  sampai
dengan tahun 2008.
b. Mempunyai data yang dibutuhkan dalam  penelitian  yaitu  laporan keuangan  selama  dua  tahun  yaitu 2007 - 2008.
Rumusan  capital  adequency  ratio  menurut Kasmir (2004:278) adalah sebagai berikut :
(1)
Rumusan  loans  to  deposit  ratio Menurut  Kasmir  (2004:272)  dan  Mulyono (1995:101) adalah sebagai berikut :
(2)
Rumusan  return  on  asset  Menurut  Hasibuan (2001:100) adalah sebagai berikut :
(3)
Rumusan  perubahan laba menurut Zainuddin dan Jogiyanto, 1999:67 adalah sebagai berikut :
(4) dimana: Δ Yn   = perubahan laba tahun ke-n
Y = laba sebelum pajak n = tahun ke-n

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Data Diskriptip
Penelitian ini menganalisa pengaruh
capital adequency ratio, loans to deposit
ratio, return on asset terhadap perubahan laba dari perusahaan perbankan yang terdaftar di
BEI selama periode 2007-2008. Berikut ini adalah hasil perhitungan CAR dalam bentuk persen secara ringkas :

## Tabel 1. CAR Perbankan di Indoensia
No. KODE Nama Perusahaan CAR 2008 2007 1 AGRO PT Bank Agroniaga Tbk 11.15% 10.05% 2 BBKP PT Bank Bukopin 8.04% 7.70% 3 BNII PT Bank Int. Indonesia (BNII) 5.88% 7.13% 4 INPC PT Bank Artha Graha 9.00% 7.14% 5 BNBA PT Bank Bumi Artha Tbk 25.32% 25.13% 6 BABP PT Bank Bumiputera Indonesia Tbk 10.03% 11.49% 7 BBCA PT Bank Central Asia Tbk 19.42% 21.10% 8 BCIC PT Bank Century Tbk 36.35% 9.32% 9 BDMN PT Bank Danamo Indonesia Tbk 13.23% 15.67% 10 BAEK PT Bank Ekonomi Raharja Tbk 11.25% 8.69% 11 BEKS PT Bank Eksekutif Internasional Tbk 8.15% 12.47% 12 SDRA PT Bank Himpunan Saudara 1906 Tbk 13.22% 15.56% 13 BKSW PT Bank Kesawan Tbk 0.01% 7.31% 14 BMRI PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 16.29% 19.14% 15 MAYA PT Bank Mayapada Internasional Tbk 21.63% 26.98% 16 MEGA PT Bank Mega Tbk 10.71% 10.35% 17 BBNI PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 13.28% 17.32% 18 BNGA PT Bank Niaga Tbk 12.36% 13.31% 19 NISP PT Bank NISP Tbk 13.59% 14.83% 20 BBNP PT Bank Nusantara Parahyagan Tbk 12.35% 10.52% 21 PNBN PT Bank Pan Indonesia Tbk 16.45% 18.90% 22 BNLI PT Bank Permata Tbk 8.74% 10.68% 23 BBRI PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 12.70% 15.77% 24 BSWD PT Bank Swadesi Tbk 27.02% 12.97% 25 BTPN PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional 14.09% 14.04%
26 BVIC PT Bank Victoria International Tbk 110.25% 9.11% 27 MCOR PT Bank Multicolor Tbk 15.65% 16.39%
Sumber :  Bursa Efek Indonesia
Tabel 1 menggambarkan bahwa pada tahun  2008  bank  mempunyai  kecukupan modal  relatif  tinggi  jika  di  bandingkan dengan  tahun  2007  untuk  menstabilkan opersional  bank  dimana  dapat  dilihat  bahwa
CAR yang terendah mencapai 0.01%. Dengan demikian  bahwa  CAR  mengalami  kenaikan yang  cukup  tinggi  dari  tahun  2007  ke  tahun 2008.  Berikut  ini  perhitunan  LDR  secara ringkas sebagai berikut :

## Tabel 2. LDR Perbankan di Indoensia
No. KODE Nama Perusahaan LDR 2008 2007 1 AGRO PT Bank Agroniaga Tbk 88.75% 87.72% 2 BBKP PT Bank Bukopin 91.19% 90.54% 3 BNII PT Bank Int. Indonesia (BNII) 87.37% 84.14% 4 INPC PT Bank Artha Graha 91.29% 92.08% 5 BNBA PT Bank Bumi Artha Tbk 70.40% 67.85% 6 BABP PT Bank Bumiputera Indonesia Tbk 90.24% 88.97% 7 BBCA PT Bank Central Asia Tbk 82.54% 79.79% 8 BCIC PT Bank Century Tbk 69.70% 83.60% 9 BDMN PT Bank Danamo Indonesia Tbk 86.35% 83.12% 10 BAEK PT Bank Ekonomi Raharja Tbk 85.70% 86.58% 11 BEKS PT Bank Eksekutif Internasional Tbk 91.25% 88.32% 12 SDRA PT Bank Himpunan Saudara 1906 Tbk 88.20% 86.43% 13 BKSW PT Bank Kesawan Tbk 99.99% 90.71% 14 BMRI PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 84.20% 81.10% 15 MAYA PT Bank Mayapada Internasional Tbk 80.41% 76.25% 16 MEGA PT Bank Mega Tbk 86.72% 82.49% 17 BBNI PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 87.33% 82.85% 18 BNGA PT Bank Niaga Tbk 88.59% 86.56% 19 NISP PT Bank NISP Tbk 84.89% 84.84% 20 BBNP PT Bank Nusantara Parahyangan Tbk 86.34% 83.94% 21 PNBN PT Bank Pan Indonesia Tbk 81.64% 79.04%
22 BNLI PT Bank Permata Tbk 91.89% 90.16% 23 BBRI PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 87.19% 84.49% 24 BSWD PT Bank Swadesi Tbk 75.28% 82.92% 25 BTPN PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional 86.24% 85.95% 26 BVIC PT Bank Victoria International Tbk 28.88% 82.88% 27 MCOR PT Bank Multicolor Tbk 84.33% 76.67%
Sumber : Bursa Efek Indonesia
Tabel 2 mengambarkan bahwa tingkat  LDR  dari  tahun  2007  ke  tahun  2008 mengalami  kenaikan  sebesar  9.45%,  dan mengalami penurunan sebesar 38.97%.
Secara  keseluruhan  bahwa  perusahaan  bank mengalami kenaikan LDR dari tahun 2007 ke 2008.  Berikut  ini  perhitunan  ROA  secara ringkas sebagai berikut :

## Tabel 3.  Perbankan di Indonesia ROA
No. KODE Nama Perusahaan ROA 2008 2007 1 AGRO PT Bank Agroniaga Tbk 0.03% -0.21% 2 BBKP PT Bank Bukopin 1.13% 1.09% 3 BNII PT Bank Int. Indonesia (BNII) 0.85% 0.64% 4 INPC PT Bank Artha Graha 0.17% 0.13% 5 BNBA PT Bank Bumi Artha Tbk 1.35% 1.07% 6 BABP PT Bank Bumiputera Indonesia Tbk 0.03% 0.33% 7 BBCA PT Bank Central Asia Tbk 2.35% 2.06% 8 BCIC PT Bank Century Tbk -130.35% -1.37% 9 BDMN PT Bank Danamo Indonesia Tbk 1.61% 2.37% 10 BAEK PT Bank Ekonomi Raharja Tbk 0.15% 1.23% 11 BEKS PT Bank Eksekutif Internasional Tbk -2.15% 0.05% 12 SDRA PT Bank Himpunan Saudara 1906 Tbk 1.90% 2.16% 13 BKSW PT Bank Kesawan Tbk 0.14% 0.29% 14 BMRI PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 1.48% 1.36% 15 MAYA PT Bank Mayapada Internasional Tbk 0.74% 0.91% 16 MEGA PT Bank Mega Tbk 1.44% 1.49% 17 BBNI PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 0.61% 0.49% 18 BNGA PT Bank Niaga Tbk 0.66% 1.61%
19 NISP PT Bank NISP Tbk 0.93% 0.86% 20 BBNP PT Bank Nusantara Parahyangan Tbk 0.00% 0.00% 21 PNBN PT Bank Pan Indonesia Tbk 1.09% 1.60% 22 BNLI PT Bank Permata Tbk 0.84% 1.27% 23 BBRI PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 2.42% 2.37% 24 BSWD PT Bank Swadesi Tbk 1.41% 0.73% 25 BTPN PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional 2.77% 3.28% 26 BVIC PT Bank Victoria International Tbk 0.63% 0.94% 27 MCOR PT Bank Multicolor Tbk 0.17% -0.24% Sumber : Bursa Efek Indonesia
Tabel 3 mengambarkan bahwa
tingkat  ROA  dari  tahun  2007  ke  2008 mengalami  penurunan  sebesar  0.51%,  dan mengalami  kenaikan  sebesar  -130.15%.
Secara  keseluruhan  bahwa  perusahaan  bank mengalami kenaikan LDR dari tahun 2007 ke 2008.  Berikut  ini  perhitunan  perubahan  laba secara ringkas sebagai berikut :

## Tabel 4. Perhitungan Perubahan laba
KODE Nama Perusahaan Perubahan Laba 2007/2008 2006/2007 AGRO PT Bank Agroniaga Tbk -58.81% -14.98% BBKP PT Bank Bukopin 1.33% 18.20% BNII PT Bank Int. Indonesia (BNII) 114.29% -54.67% INPC PT Bank Artha Graha 29.02% -27.04% BNBA PT Bank Bumi Artha Tbk 39.29% -25.22% BABP PT Bank Bumiputera Indonesia Tbk -82.08% 160.23% BBCA PT Bank Central Asia Tbk 20.59% 5.52% BCIC PT Bank Century Tbk 3,374.05% 0.82% BDMN PT Bank Danamo Indonesia Tbk -33.68% 57.54% BAEK PT Bank Ekonomi Raharja Tbk 37.34% 27.68% BEKS PT Bank Eksekutif Internasional Tbk -1,731.70% -109.02% SDRA PT Bank Himpunan Saudara 1906 Tbk 21.04% 138.26% BKSW PT Bank Kesawan Tbk -33.78% 17.49% BMRI PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 27.40% 123.70% MAYA PT Bank Mayapada Internasional Tbk 2.04% 11.43% MEGA PT Bank Mega Tbk -9.54% 236.07%
BBNI PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 35.95% -47.84% BNGA PT Bank Niaga Tbk -47.98% 10.21% NISP PT Bank NISP Tbk 29.08% 5.71% BBNP PT Bank Nusantara Parahyangan Tbk -11.05% 5.13% PNBN PT Bank Pan Indonesia Tbk -11.90% 25.61% BNLI PT Bank Permata Tbk 2.43% 61.90% BBRI PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk 13.39% 31.72% BSWD PT Bank Swadesi Tbk 144.29% 5.19% BTPN PT Bank Tabungan Pensiunan Nasional 9.50% 124.86% BVIC PT Bank Victoria International Tbk -22.75% 50.33% MCOR PT Bank Multicolor Tbk 1,111.56% 432.18% Sumber : Bursa Efek Indonesia Tabel  4.  mengambarkan  bahwa tingkat  Perubahan  laba  dari  tahun  2007  ke 2008      mengalami  kenaikan  laba  sebesar
2.941.87%, dan mengalami kenaikan kerugian sebesar -1.622.68%. Secara
keseluruhan bahwa perusahaan bank mengalami  kenaikan  laba  dan  mengalami kerugian yang cukup besar dari tahun 2007 ke 2008.

## Uji Hipotesis dan Pembahasan
Untuk mengetahui pengaruh CAR, LDR, ROA  terhadap  Perubahan  Laba  maka digunakan  analisis  regresi  linear  berganda. Perhitungan analisis linear berganda dilakukan  menggunakan  SPSS  17.0  dan menghasilkan persamaan regresi linear berganda sebagai berikut :
Y = 0, 993 - 5,367 (CAR)- 8,706 (LDR) + 18,566 (ROA) Persamaan tersebut
diatas mempunyai  makna  apabila  besarnya  CAR, LDR, dan ROA sama dengan nol, maka bank akan mengalami kenaikan laba sebesar 0,993 persen, sehingga dengan demikian perubahan
laba  juga  akan  mengalami  kenaikan  5,367 persen  dengan  arah  yang  sama.  Dimana  saat LDR  turun  dan  Perubahan  laba  naik,  maka bank  mengalami  kredit  macet  sebesar  8,706 persen,  sehingga  perubahan  laba  mengalami penurunan  sebesar  8,706  persen.  Koefisien regresi  ROA  sebesar  18,566  dan  bertanda positif, hal ini berarti bahwa setiap perubahan satu  satuan  pada  ROA  dengan  asumsi variabel  lainnya  tetap,  maka  perubahan  laba akan  mengalami  perubahan  sebesar  18,566 persen dengan arah yang sama.
Uji  asumsi  klasik  bertujuan  untuk mengetahui  apakah  model  regresi  yang diperoleh dapat menghasilkan estimator yang
baik. Tolerance yang dipakai adalah 0,10 atau sama dengan VIF 10.
Tabel 5. Uji Multikolinieritas
Variabel Collinearity Statistics Tolerance VIF CAR 0,392 1,207 LDR 0,347 1,878 ROA 0,811 1,232 Dari  tabel  di  atas  terlihat  bahwa nilai tolerance dan  nilai  VIF  menunjukkan
tidak ada satu variabel bebas yang memiliki
nilai  VIF  lebih  dari  10  dan  nilai tolerance
kurang dari 10%.
Tabel 6. Uji Autukorelasi
Tabel Statistik Durbin-Watson Darbin Watson (DW) Kesimpuan < 1, 10 Ada Autokorelasi 1, 10 - 1, 54 Tanpa kesimpulan 1,55 - 2,46 Tidak ada Autokorelasi 2,47 - 2.90 Tanpa kesimpulan > 2,91 Ada Autokorelasi
(Sumber : Algifari, 2000:89)
Dari  hasil  perhitungan  program komputer  SPSS  didapat  nilai  Uji Durbin Watson sebesar  1,861  berada  di  daerah  tidak ada autokorelasi, sehingga dapat disimpulkan bahwa  pada  persamaan  regresi  tersebut  tidak terdapat  autokorelasi.  Uji  heteroskedastisitas bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam sebuah  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan
varians dari residual dari satu pengamatan ke pengamatan  yang  lain.  Deteksi  ada  tidaknya heteroskedastisitas  dapat  dilakukan  dengan melihat ada tidaknya pola tertentu pada grafik scatterplot antara zpred dan sresid ,  apabila penyebaran tidak ada pola maka tidak terjadi heteroskedastisitas.
Gambar 2. Uji Heteroskedastisitas
Gambar  2  menunjukkan scaterplot bahwa  titik-titik  yang  terdapat  pada  grafik tersebut  tidak  membentuk  pola  tertentu  yang berarti model regresi pada penelitian ini tidak terjadi  gejala  heteroskedastisitas.  Ini  berarti data yang di sajikan pada penelitian ini layak dan baik untuk di teliti.
Uji statistik pada Tabel 7 maka tingkat signifikan 0.027 dengan α = 0.05 maka CAR, LDR dan ROA secara bersamaan mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap perubahan laba. Dalam uji regresi linear berganda ini dianalisis pula besarnya koefisien determinasi (R2)
sebesar 0,072. Hal ini berarti bahwa presentase kontribusi CAR, LDR dan ROA terhadap perubahan laba sebesar 7,2% sedangkan 92,8% dipengaruhi oleh faktor- faktor lain selain CAR, LDR dan ROA baik faktor yang bersifat teknikal maupun fundamental yang tidak diungkap dalam penelitian ini. Hal yang sama juga uji statistik pada Tabel 8 menunjukkan uji t dua sisi juga menunjukkan semua variabel yaitu CAR, LDR, dan ROA adalah signifikan mempengaruhi perubahan laba dengan tingkat signifikansi 0,00.
Tabel 7. Uji F
Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 20784.593 3 6928.198 .591 .027 a
Residual 269420.362 23 11713.929 Total 290204.955 26
a. Predictors: (Constant), ROA, LDR, CAR
b. Dependent Variable: PERUBAHAN
Tabel 8. Koefisien Regresi dan hasil Uji T
Test Value = 95
95% Confidence Interval of the Difference t df Sig. (2-tailed) Mean Difference Lower Upper PERUBAHA N -2.357 26 .026 -47.92556 -89.7189 -6.1322 CAR -79.703 26 .000 -81.33074 -83.4283 -79.2332 LDR -10.909 26 .000 -10.92630 -12.9852 -8.8674 ROA -494.483 26 .000 -94.01815 -94.4090 -93.6273 CAR  merupakan  rasio  keuangan
yang digunakan untuk memprediksi kecukupan  modal,  dimana  semakin  tinggi CAR  maka  akan  semakin  tinggi  pula  laba yang akan diperoleh, Tetapi dalam penelitian ini CAR berbanding terbalik dengan perubahan  laba.  Saat  CAR  mengalami penurunan,  maka  perubahan  laba  yang diperoleh  naik.  Ini  memperlihatkan  bahwa bank  tersebut  tidak  menyalurkan  dananya dengan  baik  untuk  kegiatan  opersionalnya. Sehingga  ini  mengakibatkan  perubahan
labanya  meningkat.  Sesuai  dengan  ketentuan Bank  Indonesia,  perusahaan  perbankan  yang baik (sehat) tinggkat CAR tidak boleh kurang dari  8%,  dengan  CAR  yang  tinggi  maka,  (1) tingkat kecukupan modal telah sesuai dengan ketentuan  Bank  Indonesia  (8  pesen),  (2) modal  perusahaan  perbankan  telah  cukup, dalam artian cukup untuk menjalankan usaha dan  cukup  untuk  menanggung  risiko,  (3) dengan  CAR  yang  tinggi  berarti  aktiva berisiko rendah.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa rata-rata  CAR  bank  yang  terdaftar  di  BEI selama  dua  tahun  pengamatan  (2007-2008) relatif  tinggi,  terlihat  bahwa  seluruh  bank memiliki  rata-rata  CAR  diatas  standar  Bank
Indonesia (8%). Dengan demikian
menunjukkan bahwa secara umum bank-bank yang  terdaftar  di  BEI  yang  menjadi  sampel dalam penelitian ini memiliki keadaan modal
yang  sangat  sehat.    Tingginya  nilai  CAR mengindikasikan modal yang dimiliki perusahaan besar sehingga hal ini mempengaruhi  kinerja  perusahaan  dalam menghasilkan laba. Hal ini yang menyebabkan  CAR  berpengaruh  terhadap perubahan laba adalah bank mampu menutupi nilai risiko yang dimiliki sehingga tidak akan mengalami kerugian.
LDR  merupakan  rasio  perbandingan antara  jumlah  dana  yang  disalurkan  kepada masyarakat  (total  loan)  dengan  jumlah  dana yang  dapat  dikumpulkan  dari  masyarakat (total  deposit).  Rasio  ini  merupakan  rasio likuiditas,  semakin  tinggi  LDR  berarti semakin  rendah  tingkat  likuiditas  ataupun tingkat  risiko  dalam  investasi.  Dengan  LDR tinggi berarti perusahaan perbankan mempunyai risiko yang tinggi, karena jumlah dana  yang  dipinjamkan  cenderung  lebih banyak  dibandingkan  dengan  jumlah  dana yang  dikumpulkan.  Sesuai  ketentuan  Bank
Indonesia  LDR  perusahaan  perbankan  tidak boleh  lebih  dari  110%,  jadi  apabila  ada perusahaan  perbankan  mempunyai  LDR tinggi, maka bank tersebut mempunyai risiko yang  tinggi  sehingga  perolehan  laba  juga akan  menurun.  Dari  hasil  pengujian  regresi pada  penelitian  ini,  LDR    mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap perubahan laba.  Hasil  ini  di  tunjukkan  dengan  melihat bahwa  hasil  LDR  yang  di  dapat  dari  semua perusahaan  perbankan  kurang  dari  110%, dengan demikian perusahaan perbankan tidak mengalami kredit macet.
ROA  berpengaruh  secara  signifikan terhadap  perubahan  laba  dengan  arah  yang positif  (searah  dengan  perubahan  laba).  Hal ini  sesuai  dengan  teori  yang  ada  bahwa semakin  tinggi  ROA  maka  laba  yang diperoleh semakin tinggi, sehingga perubahan labapun  akan  meningkat  dan  sebaliknya. Namun  hasil  penelitian  ini  tidak  sesuai dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Zainuddin dan Jogiyanto (1999), bahwa rasio keuangan  yang  terhimpun  dalam  CAMEL secara  individu  termasuk  rasio  profitabilitas (termasuk  ROA)  tidak  berpengaruh  dalam
perubahan laba. Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  rata-rata  ROA  bank yang  terdaftar  di  BEI  selama  dua  tahun pengamatan  (2007-2008)  berada  di  atas standar  terdapat  14  bank  mengalami  kondisi sehat.    (perusahaan  dengan  nilai  ROA  diatas 1,5% dikategorikan sehat).
Motif utama investor dalam menanamkan dananya adalah untuk mencapai laba  yang  maksimal.  Jadi  apabila  suatu perusahaan  mempunyai  ROA  tinggi  maka perusahaan  tersebut  mampu  menghasilkan laba  yang  tinggi  pula.  Dengan  laba  yang
tinggi,  akan  semakin  tinggi  pula  besarnya deviden yang akan dibagikan kepada investor.  Kondisi  inilah  yang  menjadi  daya
tarik masyarakat untuk menanamkan dananya pada perusahaan ini.

## SIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang didapat dari varabel efisiensi bank yang telah diamati  dan  di  teliti  maka  setelah  dilakukan analisis data dapat di tarik kesimpulan bahwa perusahaan  perbankan    pada  tahun  2007 sampai  2008  bahwa  terdapat  pengaruh  yang signifikan  antara  rasio  keuangan  yaitu  CAR, LDR  dan  ROA  terhadap  perubahan  laba.
Laba  merupakan  indikator  yang  sangat penting  karena  dengan  dapat  menarik  para investor  dan  masyaraka  untuk  mengambil suatu  keputusan  dimasa  yang  akan  datang. Suatu  bank  dikatakan  tidak  sehat  oleh  BI karena bank tersebut tidak memenuhi standar yang  telah  di  tetapkan  BI.  Laba  merupakan suatu  tolak  ukur  suatu  bank  untuk  menilai kinerja  keuangan  suatu  bank  dimana  dapat disampaikan dalam laporan keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
Chariri,  Anis  &  Imam  Ghozali.  (2001).
Teori Akuntansi . Yogyakarta: BPFE Dendawijaya, Lukman. (2001). Manajemen  Perbankan .  Jakarta:
Ghalia Indonesia Hasibuan,  Malayu.  (2001). Manajemen Sumber Daya Manusia: Pengertian Dasar, Pengertian, dan Masalah . Jakarta: PT. Toko
Gunung Agung
Hasibuan,  Malayu.  (2001). Manajemen
Dasar,  Pengertian  dan  Masalah .
Jakarta: PT. Toko Gunung Agung Hasibuan,  Malayu  S.P.  (2004). Dasar- Dasar  Perbankan .  Jakarta:  Bumi
Aksara
Kasmir.  (2004). Bank  dan  Lembaga Keuangan  lainnya .  Jakarta:  PT
Raja Grafindo Mulyono,  Teguh  Pudjo.  (1995).  Analisa Laporan Keuangan untuk Perbankan. Jakarta: Djembatan Munawir. (2001). Analisa Laporan
Keuangan . Yogyakarta: Liberty
Surifah.  (1999).  Informasi  Asimetri  dan Pengaruh Manajemen terhadap Pelaporan Keuangan dalam Perspektif  Agency  Theory. Jurnal
Kajian  Bisnis .  No.17.  September.
Hal:71-80
Suyatno,  Thomas.,dkk.  (1997). Dasar-
Dasar Perkreditan . Jakarta: Gramedia Pustaka Utama
Whalen,  Gary,  &  James  B  Thomson.
(1988).  Using  Financial  Data  to
Identify Changes in Bank Condition. Federal Reserve Bank of
Cleveland .  Economic  Review (2 nd
Quarter): 17-26
Widjanarto. (2003). Hukum dan Ketentuan Perbankan  di  Indonesia .  Jakarta:
Pustaka Utama
Wilopo.  (2001).  Prediksi  Kebangkrutan
Bank. Jurnal  Riset  Akuntansi
Indonesia . Volume 4, No.2
Zainuddin & Jogiyanto H. (1999). Manfaat Rasio Keuangan dalam Memprediksi  Pertumbuhan  Laba: Suatu Studi Empiris pada Perusahaan Perbankan yang
Terdaftar  di  Bursa  Efek  Jakarta .
Jurnal  Riset  Akuntansi  Indonesia. Januari. Volume 2. No.01