## PENGARUH PERSISTENSI LABA DAN ALOKASI PAJAK ANTAR PERIODE TERHADAP KUALITAS LABA DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN LQ45 YANG
TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PEROIDE 2014-2018)
Berta Agus Petra 1) , Rindy Citra Dewi 2) , Fatma Ariani 3) , Bianda Quinta Syofnevil 4) 1,2,3,4) Universitas Putra Indonesia “YPTK” Padang

## ARTICLE INFORMATION
Received: 6 Februari 2020 Revised: 11 Februari 2020 Issued: 21 Februari 2020
Corresponding author: Berta Agus Petra E-mail: agusberta@upiyptk.ac.id
.

## DOI:10.31933/JEMSI
Abstrak: Penelitian  ini  adalah  untuk  menguji  pengaruh persistensi laba dan alokasi pajak antar periode terhadap kualitas laba  dengan  ukuran  perusahaan  sebagai  variable  moderating. Persistensi  laba  dan  alokasi  pajak  antar  periode  digunakan sebagai variabel independen dan kualitas laba digunakan sebagai variabel  dependen.  Serta  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel moderating.  Penelitian  ini  dilakukan  pada  perusahaan  LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2014-2018. Data  diperoleh  dengan  mengakses  halaman  Bursa  Efek Indonesia.  Cara  penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini menggunakan  metode purposive  sampling sehingga  dari  45 populasi  diperoleh  sampel  sebanyak  30  perusahaan.  Data  pada penelitian  ini  di  analisis  dengan  teknik  analisis  regresi  linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa persistensi laba dan  alokasi  pajak  antar  periode  berpengaruh  signifikan  secara parsial  terhadap  kualitas  laba.  Sedangkan  persistensi  laba  dan alokasi  pajak  antar  periode  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  kualitas  laba  dengan  ukuran  perusahaan  sebagai variable moderating.
Kata  Kunci: Persistensi  Laba,  Alokasi  Pajak  Antar  Periode, Kualitas laba, Ukuran Perushaaan.

## PENDAHULUAN
Pentingnya informasi laba membuat setiap perusahaan berlomba-lomba meningkatkan labanya  agar  bisa  terlihat  baik  bagi  para  penggunanya.  Namun,  ada  beberapa  pihak  yang melakukan  cara  yang  tidak  sehat  guna  mencapai  tujuan  individu  terhadap  informasi  laba perusahaan.  Hal  ini  yang  menjadikan  adanya  praktek  manipulasi  laba.  Hal  ini  tidak  jarang dilakukan oleh manajemen perusahaan yang mengetahui kondisi di dalam perusahaan dengan bermaksud  untuk  menarik  para  investor  agar  menginvestasikan  dananya  pada  perusahaan mereka. Kejadian ini yang mengakibatkan laba perusahaan yang tidak berkualitas. Laba dapat dijadikan dasar pengambilan keputusan oleh investor apabila laba tersebut berkualitas baik.
Kasus  yang  ditemui  dalam  manipulasi  laporan  keuangan  adalah  garuda  Indonesia. Beberapa  tahun  terakhir,  kondisi  keuangan  maskapai  penerbangan  plat  merah  itu  memang sedang  berdarah-darah.  Sorotan  itu  kini  tertuju  pada  laporan  keuangan  yang  dianggap bermasalah hingga menuai polemik.
Kejadian di Hotel Pullman pada 24 April 2019 adalah puncaknya. Chairal Tanjung dan Dony Oskaria menolak untuk menandatangani laporan buku tahunan Garuda 2018 ketika Rapat
Umum  Pemegang  Saham  Tahunan  (RUPST).  Dua  orang  itu  adalah  komisaris  Garuda  yang mewakili  pemegang  saham  dari  PT  Trans  Airways  dan  Finegold  Resources  Ltd  yang menguasai  28,08  persen  saham  Garuda,  milik  pengusaha  Chairul  Tanjung  (CT),  kakak  dari Chairal Tanjung.
Dalam  konteks  kasus  Garuda,  cukup  jelas  bahwa  transaksi  dari  kontrak  Mahata, signifikan  menentukan  tidaknya  Garuda  terhindar  dari  kerugian  pada  periode  2018.  Garuda memperoleh  pendapatan  senilai  US$239,94  juta  dari  Mahata  pada  2018,  dan  menjadikan Garuda  (grup)  membukukan  laba  bersih  sebesar  US$5,02  juta.  Jika  tidak  ada  kontrak  itu, maskapai  tentu  bisa  mencatatkan  rugi  US$244  juta.  Pembukuan  yang  tidak  sesuai  dengan standar akuntansi keuangan tentu menjadi sentimen yang buruk bagi citra perusahaan, terutama perusahaan terbuka. Perusahaan terbuka dituntut menjalankan tata kelola yang baik. Apabila dilanggar, jelas akan menimbulkan ketidakpercayaan terhadap para investor (https://tirto.id/).
Adapun kasus lain yang mengenai salah pencatatan laporan keuangan yang terjadi pada perusahaan  rokok.  PT.  Hanjaya  Mandala  Sampoerna  Tbk  (HMSP)  merupakan  perusahaan manufaktur yang terdaftar di  BEI dalam bidang  industri perdagangan. Pada tahun 2016 PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk (HMSP) mengalami kenaikan laba sekitar 23%. Dan pada awal  tahun  2017  perusahaan  mengalami  penurunan  laba  sebesar  0.71%  menjadi  Rp.  12,76 triliun.  Untuk  tahun  2018  perusahaan  mengalami  peningkatan  laba  atas  penjualan  yang meningkat dibandingkan dengan tahun 2017.
PT.  Hanjaya  Mandala  Sampoerna  Tbk  (HMSP)  bukan  hanya  peningkatan  penjualan yang  menyebabkan  meningkatnya  laba  perusahaan  pada  akhir  tahun  2018  tetapi  terjadi penyalah  sajian  laporan  keuangan  yang  merupakan  indikasi  dari  tindakan  tidak  sehat  yang dilakukan oleh manajemen pada kinerja laporan keuangan perusahaan pada tahun sebelumnya yang menyebabkan  adanya penurunan laba di  tahun 2017. Kesalahan saji  laporan keuangan diketahui pada akhir tahun 2018 bahwa adanya kenaikkan hutang cukai sebesar Rp.9,26 triliun yang  tidak  tercatat  pada  kinerja  laporan  keuangan  perusahaan  pada  tahun  2017.  Dalam kesalahan  ini  bagi  pihak  perusahaan  harus  lebih  banyak  mengetahui  informasi  internal  dan prospek perusahaan di masa yang akan datang ( https://pasardana.id ).
Wahlen  (2015:422) menjelaskan  bahwa  kualitas  laba  merupakan  laba  yang  dapat digunakan  untuk  melakukan  penilaian  yang  akurat  terhadap  kinerja  saat  ini  dan  dapat digunakan sebagai landasan untuk memprediksi kinerja masa depan.
Beberapa faktor yang mempengaruhi kualitas laba yang diukur dengan koefiesn respon laba,  diantaranya:  persistensi  laba  dan  alokasi  pajak  antar  periode.  Persistensi  laba menunjukkan kemampuan perusahaan dalam mempertahankan laba dari waktu ke waktu.
Persistensi  laba  merupakan  suatu  ukuran  yang  menjelaskan  kemampuan  perusahaan untuk  mempertahankan  jumlah  laba  yang  diperoleh  saat  ini  sampai  masa  yang  mendatang. Winwin  dan  Abdulloh  (2017:58) cara  mudah  untuk  mengetahui  persistensi  laba  adalah dengan  menanyakan  apakah  informasi  berguna  dalam  menguji  tingkat  kemungkinan pendapatan berulang, yaitu potensi keberlanjutan laba perusahaan.
Alokasi  pajak  antar  periode  menurut  PSAK  46  merupakan  salah  satu  elemen pembentuk laba bersih tetapi, penghasilan (beban) pajak tangguhan yang dilaporkan dalam laba rugi  dapat  dipandang  sebagai  gangguan  persepsian  (perceived  noise)  oleh  investor  karena mengandung peristiwa transitori yang hanya terjadi pada waktu tertentu dan hanya berpengaruh pada periode terjadinya peristiwa tersebut yaitu selama perusahaan menerapkan metoda dan kebijakan akuntansi yang berbeda dengan peraturan perpajakan.

## KAJIAN PUSTAKA

## Teori Agensi
Menurut Sutedi  (2012:13)  Agency  Theory yang  menekankan  pentingnya  pemilik perusahaan  (pemegang  saham)  menyerahkan  pengelolaan  perusahaan  kepada  tenaga-tenaga professional  (disebut agents )  yang  lebih  mengerti  dalam  menjalankan  bisnis  sehari- hari.Tujuannya,  yaitu  agar  pemilik  perusahaan  memperoleh  keuntungan  yang  semaksimal
mungkin dengan biaya yang seefisien mungkin dengan dikelolanya perusahaan oleh tenaga- tenaga professional.

## Teori Akuntansi Positif
Hery  (2017:106) Teori  akuntansi  positif  memiliki  ciri  pemecah  masalah  yang disesuaikan  dengan  realitas  praktek  akuntansi.  Pendekatan  yang  digunakan  dalam  teori akuntansi  positif  adalah  pendekatan  ekonomidan  prilaku.  Tujuan  dari  pendekatan  teori akuntansi  positif  adalah  untuk  menjelaskan  da  nmemprediksi  praktik  akuntansi.  Salah  satu contoh dalam penggunaan teori positif adalah hipotesa mengenai program pemberian bonus. Hipotesa  ini  menunjukkan  bahwa  manajemen  yang  remunerasinya  didasarkan  pada  bonus, akan berusaha memaksimalisasi bonusnya melalui penggunaan metode akuntansi yang dapat menaikkan laba dan pada akhirnya memperbesar  bonus. Teori ini akan dapat menjelaskan atau memprediksi prilaku manajemen dalam hal program pemberian bonus.

## Teori Signal
Brigham dan Hosuton (2014:184) signaling theory merupakan suatu perilaku manajemen perusahaan  dalam  memberi  petunjuk  untuk  investor  terkait  pandangan  manajemen  pada prospek perusahaan untuk masa mendatang.
Informasi yang dipublikasikan sebagai suatu pengumuman akan memberikan sinyal bagi investor dalam pengambilan keputusan investasi. Jika pengumuman tersebut mengandung nilai positif, maka diharapkan pasar akan bereaksi pada waktu pengumuman tersebut diterima oleh pasar. Jogiyanto (2010:392) pada waktu informasi diumumkan dan semua pelaku pasar sudah menerima  informasi  tersebut,  pelaku  pasar  terlebih  dahulu  menginterpretasikan  dan menganalisis informasi tersebut sebagai signal baik ( good news ) atau signal buruk ( bad news ).

## Teori Private Enterprise
Gunadi  (2009:290) Pajak  penghasilan,  terutama  PPh  Badan  merupakan  andalahan penerimaan  Negara,  walaupun  di  berbagai  Negara  maju  PPh  Orang  Pribadi  lebih  berperan. Indonesia cenderung mengutamakan PPh Badan karena secara administrasif identitas Badan jelas dan mudah dilacak, terutama penagihan pajak, administrasinya lebih baik dan tertib dari WPOP,  potensi  objek  pajak  lebih  besar,  kepatuhan  perpajakan  dalam  self  assessment  lebih baik,  Badan  terutama  perseroan  terbatas  merupakan  instrument  pengumpul,  pemotong  dan pemungut pajak yang andal dan efektif.
Kualitas Laba Pengertian Kualitas Laba Menurut  FASB  ( Financial  Accounting  Standards  Board) informasi  yang  relevan tentang  entitas  harus  mempunyai  kemampuan  untuk  memprediksi  kinerja  suatu  perusahaan pada  masa  yang  akan  datang.  Salah  satu  informasi  kinerja  yang  paling  relevan  adalah  laba. Laba dalam laporan keuangan sering digunakan oleh manajemen untuk menarik calon investor dan debitur sehingga laba tersebut sering direkayasa sedemikian rupa oleh manajemen untuk mempengaruhi keputusan akhir pihak-pihak tersebut.
Menurut Wahlen (2015:422) kualitas laba merupakan laba yang dapat digunakan untuk melakukan  penilaian  yang  akurat  terhadap  kinerja  saat  ini  dan  dapat  digunakan  sebagai landasan untuk memprediksi kinerja masa depan.
Jadi laba yang berkualitas adalah laba yang dapat menggambarkan kinerja perusahaan yang sesungguhnya sehingga dapat dipergunakan untuk membuat keputusan yang tepat. Selain itu,  informasi  yang  disajikan  juga  harus  relevan  sehingga  dapat  mempengaruhi  pengguna laporan keuangan dalam mengambil keputusan. Pentingnya informasi laba dalam mengambil keputusan  menyebabkan  kualitas  laba  yang  dapat  dilaporkan  perusahaan  menjadi  hal  yang penting untuk mempertimbangkan oleh para pengguna informasi tersebut seperti investor salah dalam mengambil keputusan.
Pengukuran Kualitas Laba
Dalam  penelitian  ini,  proksi  yang  tepat  dan  dapat  digunakan  dalam  mengukur  kualitas  laba adalah Earnings Response Coefficient (ERC). Karena penelitian ini mencoba melihat kualitas laba dari sudut pandang respon investor terhadap laba yang dipublikasikan.
Menghitung cumulative  abnormal  return (CAR)  menggunakan  model  perhitungan kumulatif laba abnormal return dapat dihitung dengan cara: (P it – P it− 𝟏 ) R it = P it-1 Keterangan: R it : Abnormal return untuk perusahaan i pada tahun ke t
P it : Harga penutupan saham perusahaan i pada periode t P it -1 : Harga penutupan saham perusahaan i pada periode t-1
Persistensi Laba Pengertian Persistensi Laba Winwin  dan  Abdulloh  (2017:58) persistensi  laba  merupakan  suatu  ukuran  yang menjelaskan kemampuan perusahaan untuk mempertahankan jumlah laba yang diperoleh saat ini  sampai  masa  yang  mendatang.  Cara  mudah  untuk  mengetahui  persistensi  laba  adalah dengan  menanyakan  apakah  informasi  berguna  dalam  menguji  tingkat  kemungkinan pendapatan berulang, yaitu potensi keberlanjutan laba perusahaan.
Salah satu penilaian laba yang berkualitas adalah memiliki kesinambungan pada laba yang diperoleh setiap periodenya sehingga nantinya laba yang persisten cenderung stabil dan dapat mempertahankan labanya dari waktu ke waktu. Dimana persistensi laba akuntansi merupakan laba akuntansi yang diharapkan dimasa depan ( expected future earnings ) yang diimplikasi oleh laba akuntansi tahun berjalan ( current earnings ). Oleh karena itu, salah satu komponen untuk menilai kualitas laba adalah persistensi laba.

## Pengukuran Persistensi Laba
Persistensi laba akuntansi diukur menggunakan koefisien regresi antara laba  akuntansi periode sekarang dengan laba akuntansi periode yang lalu. Skala data yang digunakan adalah rasio, dengan rumus:
Laba Sebelum Pajak t-1 - Laba Sebelum Pajak t Persistensi Laba =

## Total Aset

## Alokasi Pajak Antar Periode
Menurut PSAK No. 46, pengakuan alokasi pajak antar periode lainnya yaitu diawali dengan  adanya  keharusan  bagi  perusahaan  untuk  mengakui  aktiva  dan  kewajiban  pajak tangguhan  yang  dilaporkan  dalam  neraca.  Pengakuan  aktiva  dan  kewajiban  pajak tangguhan tersebut merupakan pengakuan tentang konsekuensi pajak di masa mendatang atas efek akumulatif perbedaan temporer pengakuan penghasilan dan beban untuk tujuan akuntansi dan tujuan fiskal.
Alokasi pajak antar perioda atau Interperiod Tax allocation merupakan alokasi pajak penghasilan antar periode tahun buku yang satu dengan periode-periode tahun buku berikut atau sesudahnya. Alokasi pajak penghasilan antar periode tahun buku ini diperlukan karena adanya perbedaan terhadap jumlah laba kena pajak dan laba akuntansi.
Prinsip-Prinsip Alokasi Pajak
Berdasarkan Gunadi  (2009:297) pada  dasarnya  Alokasi  Pajak  Penghasilan  bagi perusahaan sebagai wajib pajak bisa mencakup dua hal:
1. Interperiod Allocation
Yaitu proses alokasi pajak penghasilan antar periode tahun buku yang satu dengan periode- periode tahun buku berikut atau sesudahnya.
2. Intraperiod Allocation
Yaitu  proses  alokasi  pajak  penghasilan  dalam  suatu  periode  akuntansi  karena  adanya perbedaan tarif pajak yang dikenakan terhadap tiap-tiap komponen laba atau pendapatan (Misal: tarif pajak untuk laba sebelum pos luar biasa berbeda dengan tarif pajak untuk laba atau rugi luar biasa).

## Pengukuran Alokasi Pajak Antar Periode
Alokas pajak antar periode diukur dengan melihat besaran beban pajak tangguhan dan penghasilan pajak tangguhan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi perusahaan, kemudian membagikannya dengan jumlah laba akuntansi sebelumnya.
BPTit ALPA it = LRSPit Keterangan:
ALPA  =  Alokasi  pajak  antar  periode  untuk  perusahaan  i  yang  melaporkan  beban    pajak tangguhan pada tahun t BPTit   = Beban pajak tangguhan perusahaan i pada tahun t LRSPit  = Laba (rugi) sebelum pajak perusahaan i pada tahun t Ukuran Perusahaan Pengertian Ukuran Perusahaan Jogiyanto  (2013:313) menyatakan  bahwa,  ukuran  perusahaan  adalah  besar  kecilnya perusahaan dapat  diukur dengan total aktiva, besar harta perusahaaan dengan menggunakan perhitungan nilai logaritma total aktiva.
Hery (2017:11) Ukuran perusahaan terbagi dalam tiga kategori yaitu, perusahaan besar ( large  firm ),  perusahaan  menengah  ( medium  firm ),  dan  perusahaan  kecil  ( small  firm ). Perusahaan  besar  mempunyai  kelebihan  dibandingkan  dengan  perusahaan  berukuran  kecil, seperti  perusahaan  dapat  memperkirakan  tingkat  kemudahan  memperoleh  dana  dari  pasar modal,  dapat  menentukan  kekuatan  tawar-menawar  dalam  kontrak  keuangan,  dan kemungkinan  pengaruh  skala  dan  return  menyebabkan  perusahaan  yang  besar  memperoleh banyak laba.

## Klasifikasi Ukuran Perusahaan
UU No. 20 Tahun 2008 mengklasifikasikan ukuran perusahaan ke dalam 4 kategori yaitu usaha mikro,  usaha  kecil,  usaha  menengah,  dan  usaha  besar. Pengklasifikasian  ukuran  perusahaan tersebut  didasarkan  pada  total  asset  yang dimiliki  dan  total  penjualan  tahunan  perusahaan tersebut. UU No. 20 Tahun 2008 pasal  1 tersebut  mendefinisikan usaha mikro, usaha kecil, usaha menengah, dan usaha besar sebagai berikut:
1. Usaha mikro adalah usaha produktif milik orang perorang dan badan usaha perorang yang memiliki kriteria usaha mikro sebagaimana diatur dalam undang-undang ini.
2. Usaha kecil adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri yang dilakukan oleh orang perorang  atau  badan  usaha  yang  bukan merupakan  anak  perusahaan  atau  bukan  cabang perusahaan  yang dimiliki,  dikuasai,  atau  menjadi  bagian  baik  langsung  maupun  tidak langsung  dari  usaha  menengah  atau  usaha  besar  yang  memenuhi kriteria  usaha  kecil sebagaimana dimaksud dalam undang-undang ini.
3. Usaha menengah adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh orang  perorang  atau  badan  usaha  yang bukan  merupakan  anak  perusahaan  atau  cabang perusahaan  yang dimiliki,  dikuasai,  atau  menjadi  bagian  baik  langsung  maupun  tidak langsung dengan usaha kecil atau usaha besar dengan jumlah kekayaan bersih atau hasil penjualan tahunan sebagaimana diatur dalam undang-undang ini.
4. Usaha  besar  adalah  usaha  ekonomi  produktif  yang  dilakukan  oleh  badan  usaha  dengan jumlah kekayaan bersih atau hasil penjualan tahunan lebih besar dari usaha menengah, yang meliputi usaha nasional milik negara atau swasta, usaha patungan, dan usaha asing yang melakukan kegiatan ekonomi di Indonesia.
Pengukuran Ukuran Perusahaan
Menurut Yogiyanto  (2013:283) ,  menyatakan  bahwa  ukuran  aktiva  digunakan  untuk mengukur  besarnya  perusahaan,  ukuran  aktiva  tersebut  diukur  sebagai  logaritma  dari  total aktiva.
Ukuran perusahaan (Size) = Ln (TotalAktiva)

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini dilakukan pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018.  Sedangkan  jenis  data  yang  penulis  gunakan  pada  penelitian  ini  adalah  data sekunder berupa data runtun waktu perusahaan LQ45 selama lima tahun dari tahun 2014-2018 yang  diperoleh  melalui  akses  internet  pada  masing-masing  website  perusahaan  atau  pada www.idx.co.id, maupun dari sumber lain yang mendukung. Jumlah populasi dalam penelitian ini adalah sebanyak 45 dengan sampel yang digunakan dalam penelitian ini yaitu perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2018. Adapun kriteria yang di pakai dalam pengambilan sampel yaitu:
1. Perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2018.
2. Perusahaan yang konsisten bergabung dalam daftar Indeks LQ45 di Bursa Efek Indonesia selama 5 tahun berturut-turut yaitu 2014-2018.
3. Perusahaan  LQ45  yang  menyajikan  laporan  keuangan  dalam  bentuk  mata  uang  rupiah periode 2014-2018.
perusahaan  Dalam  penelitian  ini  metode  analisis  data  yang  digunakan  adalah  regresi  linier berganda,  untuk  menghitung  besarnya  pengaruh  secara  kuantitatif  dari  suatu  perubahan  kejadian variabel X terhadap kejadian lainnya (variabel Y) dengan variabel moderating. Selain itu, digunakan juga pengujian hipotesis yang terdiri atas analisis koefisien determinasi, uji F, dan uji t statistik. Semua pengolahan data akan dilakukan dengan alat program EVIEWS 9.
.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Data
1) Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 4.1 Statistik Deskriptif Data Penelitian KL PL ALPA PL*UP ALPA*UP Mean 0.017289 -0.007167 0.004280 -0.222782 0.129846 Median -0.012905 -0.004996 0.000179 -0.168448 0.005559 Maximum 9.941176 0.163009 0.718393 4.767647 22.29289 Minimum -8.657143 -0.153308 -0.294338 -4.709865 -9.346274 Std. Dev. 1.292354 0.036963 0.088367 1.123967 2.750865 Skewness 0.100388 0.076638 5.117232 0.040257 5.049400 Kurtosis 42.44839 8.253353 42.47410 7.917076 42.05296 Jarque-Bera 9726.348 172.6326 10393.43 151.1508 10169.50 Probability 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 Sum 2.593297 -1.075019 0.641963 -33.41732 19.47686
Sum Sq. Dev.   248.8568 0.203573 1.163502 188.2320 1127.521 Observations 150 150 150 150 150
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan Tabel 4.1 diatas maka dapat diketahui beberapa ukuran deskriptif dari setiap variabel penelitian, yaitu sebagai berikut:
1. Kualitas Laba (KL) terdapat 150 observasi yang dilakukan pada variabel ini dimana nilai  terkecil  ( minimum )  -8,657143  dengan  nilai  terbesar  ( maksimum )  9,941176 dengan  nilai  tengah  ( median )  -0,012905  dan  rata-rata  ( mean )   0,017289  dengan standar deviasi 1,292354.
2. Persistensi  Laba (PL) terdapat  150  observasi  yang  dilakukan  pada  variabel  ini dimana  nilai  terkecil  ( minimum )  -0,153308  dengan  nilai  terbesar  ( maksimum ) 0,163009 dengan nilai tengah ( median ) -0,004996 dan rata-rata ( mean ) -0,007167 dengan standar deviasi 0,036963.
3. Alokasi Pajak Antar Periode (ALPA) terdapat 150 observasi yang dilakukan pada variabel  ini  dimana  nilai  terkecil  ( minimum )  -0,294338  dengan  nilai  terbesar ( maksimum )  0,718393  dengan  nilai  tengah  ( median )  0,000179  dan  rata-rata ( mean )  0,004280 dengan standar deviasi 0,088367.
4. PL*UP  terdapat  150  observasi  yang  dilakukan  pada  variabel  ini  dimana  nilai terkecil ( minimum ) -4,709865 dengan nilai terbesar ( maksimum ) 4,767647 dengan nilai  tengah  ( median )  -0,168448  dan  rata-rata  ( mean )  -0,222782  dengan  standar deviasi 1,123967.
5. ALPA*UP  terdapat  150  observasi  yang  dilakukan  pada  variabel  ini  dimana  nilai terkecil ( minimum ) -9,346274 dengan nilai terbesar ( maksimum ) 22,29289 dengan nilai  tengah  ( median )  0,005559  dan  rata-rata  ( mean ) 0,129846  dengan  standar deviasi 2,750865.
Uji Asumsi Klasik
1) Uji Normalitas
Berdasarkan Uji Jarque-Berra dapat diketahui bahwa nilai Jarque-Berra adalah sebesar  2,478129  dengan probability 0,289655.  Karena  nilai probability 0,289655  > 0,05  maka  dapat  dikatakan  bahwa  residual  dalam  model  penelitian  ini  telah berdistribusi normal.
2) Uji multikolonieritas
Terlihat bahwa masing-masing independent variable dan moderating variable yang digunakan memiliki koefisien korelasi dibawah 0,80 sehingga dapat disimpulkan bahwa independent  variable dan moderating variable yang digunakan  tidak  terdapat gejala multikolinearitas.
3) Uji Heteroskedastisitas
Terlihat  bahwa  nilai probability observasi  R- squared yang  dihasilkan  adalah sebesar 2,311457. Hasil yang diperoleh tersebut menunjukkan bahwa nilai probability yang  dihasilkan  menunjukkan  0,9855  >  0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa seluruh variabel penelitian yang akan dibentuk kedalam model regresi telah terbebas dari gejala heteroskedastisitas.
4) Uji Autokorelasi
Terlihat  bahwa nilai  DW setelah dilakukan pengujian sebesar 2,070782  yang berada  diantara  -2  dan  +2  sehingga  dapat  dikatakan  variabel  yang  dibentuk  dalam model regresi telah terbebas dari gejala autokorelasi.
Hasil Pemilihan Model Regresi Data Panel
1) Uji Chow
Dapat  diketahui  bahwa  nilai probability cross-section  Chi-square adalah sebesar 1,0000 > 0,05 maka dapat disimpulkan Ha ditolak dan model Commond Effect lebih baik dibandingkan dengan model Fixed Effect .
2) Uji Hausman
Dapat dilihat bahwa nilai Prob. Cross-section F sebesar 0,9668 yang nilainya > 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa model Random Effect lebih tepat dibandingkan dengan model Fixed Effect .
Hasil Analisis Regresi Data Panel
1) Hasil Analisis Regresi Data Panel Model X 1 dan X 2 Terhadap Y
Tabel 4.2
Hasil Estimasi Commond Effect Model (CEM)
Model X 1 dan X 2 Terhadap Y Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.009103 0.022356 0.407161 0.6845 PL -2.180636 0.557302 -3.912848 0.0001 ALPA 0.983620 0.415106 2.369562 0.0191
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan tabel 4.2 model estimasi yang terpilih, diperoleh persamaan model regresi data panel sebagai berikut:
1. Nilai konstanta sebesar 0,009103 artinya jika variabel persistensi laba, alokasi pajak antar periode dianggap konstan (tetap atau tidak ada perubahan) maka kualitas laba sebesar 0,009103.
2. Nilai  koefisien  PL  sebesar  –2,180636  artinya  jika  persistensi  laba  meningkat sebesar satu, maka kualitas laba mengalami penurunan sebesar –2,180636.
3. Nilai koefisien ALPA sebesar 0,983620 artinya jika nilai alokasi pajak antar periode meningkat  sebesar  satu,  maka  kualitas  laba  mengalami  peningkatan  sebesar 0,983620.
2) Analisis Data Panel Model X 1 dan X 1 *Z Terhadap Y Tabel 4.3 Hasil Estimasi Commond Effect Model (CEM)
Model X 1 dan X 1 *Z Terhadap Y Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -0.000181 0.023008 -0.007886 0.9937 PL 2.857456 15.74439 0.181490 0.8562 PL*UP -0.171508 0.519197 -0.330332 0.7416
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan tabel 4.3 model estimasi yang terpilih, diperoleh persamaan model regresi data panel sebagai berikut:
1. Nilai konstanta sebesar -0,000181 artinya jika variabel persistensi laba dan variabel perkalian persistensi laba dengan ukuran perusahaan dianggap konstan (tetap atau tidak ada perubahan) maka kualitas laba sebesar -0,000181.
2. Nilai koefisien PL sebesar 2,857456 artinya jika persistensi laba meningkat sebesar satu, maka kualitas laba mengalami peningkatan sebesar 2,857456 dengan asumsi
KL= 0,009103 – 2,180636 PL + 0,983620 ALPA + e
KL= -0,000181 + 2,857456 PL – 0,171508 PL*UP + e
variabel  perkalian  persistensi  laba  dengan  ukuran  perusahaan  dianggap  konstan (tetap).
3. Nilai koefisien PL*UP sebesar –0,171508 artinya variabel perkalian persistensi laba dengan ukuran perusahaan meningkat sebesar satu, maka kualitas laba mengalami penurunan  sebesar  –0,171508  dengan  asumsi  persistensi  laba  dianggap  konstan (tetap).
3) Analisis Data Panel Model X 2 dan X 2 *Z Terhadap Y Tabel 4.4 Hasil Estimasi Commond Effect Model (CEM)
Model X 2 dan X 2 *Z Terhadap Y Variable Coefficient  Std. Error t-Statistic Prob. C 0.026024 0.023602 1.102631 0.2720 ALPA -1.155422  18.58888 -0.062157 0.9505 ALPA*UP 0.074494 0.593217 0.125577 0.9002
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan tabel 4.4 model estimasi yang terpilih, diperoleh persamaan model regresi data panel sebagai berikut:
1. Nilai konstanta sebesar 0,026024 artinya jika variabel alokasi pajak antar periode dan  variabel  perkalian  alokasi  pajak  antar  periode  dengan  ukuran  perusahaan dianggap  konstan  (tetap  atau  tidak  ada  perubahan)  maka  kualitas  laba  sebesar 0,026024.
2. Nilai  koefisien  ALPA  sebesar  -1,155422  artinya  jika  alokasi  pajak  antar  periode meningkat  sebesar  satu,  maka  kualitas  laba  mengalami  penurunan  sebesar  - 1,155422  dengan  asumsi  variabel  perkalian  alokasi  pajak  antar  periode  dengan ukuran perusahaan dianggap konstan (tetap).
3. Nilai koefisien ALPA*UP sebesar 0,074494 artinya variabel perkalian persistensi laba  dengan  ukuran  perusahaan  meningkat  sebesar  satu,  maka  kualitas  laba mengalami  peningkatan  sebesar  0,074494  dengan  asumsi  alokasi  pajak  antar periode dianggap konstan (tetap).

## Uji Hipotesis
1) Hasil Pengujian Hipotesis Secara Parsial (Uji t)
a. Pengujian Hipotesis Pertama Persistensi laba memiliki nilai probability sebesar 0,0001 lebih kecil dari 0,05 atau (0,0001  <  0,05). Karena nilai probability kecil dari taraf signifikansi 5%, maka dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  persistensi  laba  secara  parsial  berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018. Sehingga Ho ditolak dan Ha diterima.
b. Pengujian Hipotesis Kedua Alokasi pajak antar periode memiliki nilai probability sebesar 0,0191 lebih kecil dari 0,05 atau (0,0191 < 0,05). Karena nilai probability kecil dari taraf signifikansi 5%, maka  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  alokasi  pajak  antar  periode secara  parsial berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018. Sehingga Ho ditolak dan Ha diterima.
c. Pengujian Hipotesis Ketiga
Variabel interaksi antara persistensi laba dengan  ukuran perusahaan memiliki nilai probability sebesar 0,7416 lebih besar dari 0,05 atau (0,7416 > 0,05). Karena nilai probability besar dari taraf signifikansi 5%, maka dapat disimpulkan bahwa variabel interaksi  antara  persistensi  laba  dengan  ukuran  perusahaan  secara  parsial  tidak
KL= 0,026024  - 1,155422 ALPA + 0,074494 ALPA*UP + e
berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018. Sehingga Ho diterima dan Ha ditolak.
d. Pengujian Hipotesis Keempat
Variabel  interaksi  alokasi  pajak  antar  periode  dengan  ukuran  perusahaan memiliki nilai probability sebesar 0,9002 lebih besar dari 0,05 atau (0,9002  > 0,05). Karena  nilai probability besar  dari  taraf  signifikansi  5%,  maka  dapat  disimpulkan bahwa variabel interaksi antara alokasi pajak antar periode dengan ukuran perusahaan secara  parsial  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba  pada  perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018. Sehingga Ho diterima dan Ha ditolak.
2) Hasil Pengujian Hipotesis Secara Simultan (Uji F)
Tabel 4.5
Hasil Uji F-Statistk
Model X 1 dan X 2 Terhadap Y F-statistic 11.71928 Prob(F-Statistic) 0.000019
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan  tabel  4.5  menunjukkan  nilai  F-statistik  sebesar  11,71928  dan probability sebesar 0,000019 dengan tingkat kesalahan yang digunakan sebesar 0,05. Hasil  yang  diperoleh  menunjukkan  bahwa  nilai probability yang  dihasilkan  sebesar 0,000019 < 0,05 maka keputusannya adalah bahwa variabel persistensi laba dan alokasi pajak antar periode berpengaruh signifikan secara bersama-sama terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018.
3) Hasil Pengujian Koefisien Determinasi (R 2 )
Tabel 4.6 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Model X 1 dan X 2 Terhadap Y R-squared 0.137519 Adjusted R-squared 0.125785
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan Tabel 4.6 menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi yang dihasilkan dalam  pengujian Adjusted  R-squared bernilai  0.125785.  Hasil  yang  diperoleh  menunjukkan bahwa  variabel persistensi laba,  alokasi  pajak  antar  periode,  dan  ukuran perusahaan mampu memberikan  kontribusi  dalam  mempengaruhi  nilai  kualitas  laba  sebesar  12,58%  sedangkan sisanya 87,42% lagi dipengaruhi oleh variabel lainnya yang tidak dijadikan model.
Tabel 4.7
Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Model X 1 dan X 1 *Z Terhadap Y R-squared 0.111977 Adjusted R-squared 0.099895
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan Tabel 4.7 menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi yang dihasilkan dalam  pengujian Adjusted  R-squared bernilai  0,099895.  Hasil  yang  diperoleh  menunjukkan bahwa variabel interaksi antara persistensi laba dengan ukuran perusahaan mampu memberikan kontribusi dalam mempengaruhi nilai kualitas laba sebesar 9,99% sedangkan sisanya 90,01% lagi dipengaruhi oleh variabel lainnya yang tidak dijadikan model.
Tabel 4.8
Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Model X 2 dan X 2 *Z Terhadap Y R-squared 0.047979 Adjusted R-squared 0.035026
Sumber: Hasil Pengolahan Data Menggunakan Eviews 9
Berdasarkan Tabel 4.8 menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi yang dihasilkan dalam  pengujian Adjusted  R-squared bernilai  0,035026.  Hasil  yang  diperoleh  menunjukkan bahwa variabel interaksi antara alokasi pajak antar periode dengan ukuran perusahaan mampu memberikan  kontribusi  dalam  mempengaruhi  nilai kualitas  laba sebesar  3,50%  sedangkan sisanya 96,50% lagi dipengaruhi oleh variabel lainnya yang tidak dijadikan model.

## Pembahasan Hasil Penelitian
1) Pengaruh Persistensi Laba Terhadap Kualitas Laba
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  persistensi  laba  berpengaruh  signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun  2014-2018.  Hal  tersebut  berarti  adanya  pengaruh  persistensi  laba  terhadap kualitas laba.
Berdasarkan penelitian yang dilakukan secara parsial pada variabel persistensi laba, dimana nilai probability sebesar 0,0001 lebih kecil dari 0,05 atau (0,0001 < 0,05). Karena  nilai probability kecil  dari  taraf  signifikansi  5%,  maka  dapat  disimpulkan bahwa variabel persistensi laba secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014- 2018.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  hasil  yang  sama  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Afni, Ratnawati, dan Basri (2014) dimana persistensi laba memiliki pengaruh signifikan terhadap Kualitas Laba. Pada Malahayati, Arfan, Basri  (2015) juga menyatakan bahwa persistensi laba berpengaruh terhadap kualitas laba. Penelitian ini  bertolak  belakang  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Reza  Ardianti  (2018) penelitian ini membuktikan bahwa persistensi laba tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.  Berdasarkan  Berdasarkan  penelitian  ini  bertolak  belakang  dengan Fitriasari (2017) menyatakan  bahwa  persistensi  laba  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba Persistensi  laba  menggambarkan  suatu  ukuran  yang  dapat  menjelaskan  bagaimana kemampuan  sebuah  perusahaan  dapat  mempertahankan  jumlah  laba  yang  diperoleh saat ini sampai pada saat yang akan datang.
2) Pengaruh Alokasi Pajak Antar Periode terhadap Kualitas Laba
Hasil penelitian menunjukkan bahwa alokasi pajak antar periode berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018. Hal tersebut berarti adanya pengaruh antara alokasi pajak antar periode terhadap kualitas laba.
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  secara  parsial  pada  variabel  alokasi pajak antar periode, dimana nilai probability sebesar 0,0191 lebih kecil dari 0,05 atau (0,0191< 0,05). Karena nilai probability kecil dari taraf signifikansi 5%,  maka dapat disimpulkan  bahwa  variabel  alokasi  pajak  antar  periode secara  parsial  berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  hasil  yang  sama  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Afni, Ratnawati, dan Basri (2014) yang menunjukkan bahwa alokasi pajak  antar  periode  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba.  Pada Romasari  (2013) juga  menyatakan  bahwa  alokasi  pajak  antar  periode  berpengaruh terhadap  kualitas  laba.  Penelitian  ini  bertolak  belakang  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Reza Ardianti (2018) penelitian ini membuktikan bahwa alokasi pajak antar  periode  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba.  Berdasarkan  penelitian  ini bertolak  belakang  dengan Nurhanifah  dan  Jaya  (2014) yang  menunjukkan  bahwa alokasi pajak antar periode tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba.
3) Pengaruh Persistensi Laba  dan Alokasi Pajak Antar Periode terhadap Kualitas Laba
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  persistensi  laba  dan  alokasi  pajak  secara simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba  pada  perusahaan  LQ45  yang
terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2014-2018.  Hal  tersebut  berarti  adanya pengaruh antara persistensi laba dan alokasi pajak antar periode terhadap kualitas laba.
Nilai probability sebesar 0,000019 dengan tingkat kesalahan yang digunakan sebesar 0,05.  Hasil  yang  diperoleh  menunjukkan  bahwa  nilai probability yang  dihasilkan sebesar 0,000019 < 0,05 maka keputusannya adalah bahwa variabel persistensi laba dan alokasi  pajak  antar  periode  berpengaruh  signifikan  secara  bersama-sama  terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014- 2018.
4) Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dalam  Memoderasi  Hubungan  Persistensi  Laba Terhadap Kualitas Laba
Berdasarkan  hasil  yang  diperoleh  dari  pengujian  terhadap  regresi,  hasil penelitian dapat dilihat bahwa variabel interaksi antara persistensi laba dengan ukuran perusahaan memiliki nilai probability sebesar 0,7416 lebih besar dari 0,05 atau (0,7416 >  0,05).  Karena  nilai probability besar  dari  taraf  signifikansi  5%,  maka  dapat disimpulkan bahwa variabel interaksi antara persistensi laba dengan ukuran perusahaan secara  parsial  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba  pada  perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  hasil  yang  sama  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh Utami  (2018) dimana  persistensi  laba  yang  dimoderasi  oleh  ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.
5) Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dalam  Memoderasi  Hubungan  Alokasi  Pajak Antar Periode Terhadap Kualitas Laba
Berdasarkan  hasil  yang  diperoleh  dari  pengujian  terhadap  regresi,  hasil penelitian  dapat  dilihat  bahwa  variabel  interaksi  alokasi  pajak  antar  periode  dengan ukuran perusahaan memiliki nilai probability sebesar 0,9002 lebih besar dari 0,05 atau (0,9002 > 0,05). Karena nilai probability besar dari taraf signifikansi 5%, maka dapat disimpulkan bahwa variabel interaksi antara alokasi pajak antar periode dengan ukuran perusahaan  secara  parsial  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba  pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2018.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  kepada  analisis  dengan  pembahasan  hasil  pengujian  hipotesis  maka  dapat diberikan  beberapa  kesimpulan  penting  yang  merupakan  inti  jawaban  dari  masalah  yang dibahas di dalam penelitian ini, yaitu:
1. Variabel  persistensi  laba  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014-2018, dimana 0,0001<0,050 dengan demikian Ho ditolak dan Ha diterima.
2. Variabel  alokasi  pajak  antar  periode  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhada kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014-2018, dimana 0,0225<0,05 dengan demikian Ho ditolak dan Ha diterima.
3. Variabel  persistensi  laba  dan  alokasi  pajak  antar  periode  secara  bersama-sama berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014-2018, dimana 0,000006<0,05 dengan demikian Ho ditolak dan Ha diterima.
4. Variabel pengaruh persistensi laba tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba yang dimoderasi ukuran perusahaan pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  pada  tahun  2014-2018,  dimana  0,9057>0,05  dengan  demikian  Ho  diterima dan Ha ditolak.
5. Variabel  pengaruh  alokasi  pajak  antar  periode  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas laba yang dimoderasi ukuran perusahaan pada perusahaan LQ45 yang terdaftar
di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014-2018, dimana 0,9134>0,05 dengan demikian Ho diterima dan Ha ditolak.

## DAFTAR RUJUKAN
Adrian, Sutedi. 2012. Good Corporate Governance . Jakarta: Sinar Grafika. Adriani, P.J.A. 2012. Akuntansi Pajak. Jakarta : Salemba Empat. Afni, Sri Mala. 2014. Pengaruh Persistensi Laba, Alokasi Pajak Antar Periode, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Laba Dan Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba . Jom Fekon 1 (2): 1–21.
Ahmed Riahi, Belkaoui. 2011. Accounting Theory . 5th ed. Jakarta: Salemba Empat. Anthony, and Govindarajan. 2012. Management Control System . Jakarta: Salemba Empat. Ardianti,  Reza.  2018. Pengaruh  Alokasi  Pajak  Antar  Periode,  Persistensi  Laba,  Profitabilitas,  Dan Likuiditas Terhadap Kualitas Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2016) . Jurnal Akuntansi 6 (1): 85–102.
Aryengki, Rio, Raja Satriawan, and ’ Rofika. 2016. Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Likuiditas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba Pada Perusahaan Industry & Chemical Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2011-2014. Jurnal  Online  Mahasiswa  Fakultas Ekonomi Universitas Riau 3 (1): 2192–2206.
Basuki,  Tri  Agus,  and  Prawoto  Nano.  2016. Analisis  Regresi  Dalam  Penelitian  Ekonomi&Bisnis: Dilengkapi Aplikasi SPSS&EVIEWS . Depok: PT Rajagrafindo Persada. Brigham, Eugene F. Dan J.F. Houston. 2010. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan . 11th ed. Jakarta: Salemba Empat.
Brigham, Eugene F.dan Joul F Houston. 2014. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan . Jakarta: Salemba Empat.
Dira,  Kadek,  and  Ida  Astika.  2014. Pengaruh  Struktur  Modal,  Likuiditas,  Pertumbuhan  Laba,  Dan Ukuran Perusahaan Pada Kualitas Laba . E-Jurnal Akuntansi 7 (1): 64–78. Ebaid, Ibrahim El Sayed. 2013. Corporate Governance and Investors’ Perceptions of Earnings Quality: Egyptian Perspective . Corporate Governance (Bingley). Fahmi, Irham. 2012. Analisis Laporan Keuangan . 2nd ed. Bandung: Alfabeta. Fitriasari, Pipin. 2017. Pengaruh Persistensi Laba, Good Corporate Governance Dan Kualitas Audit Terhadap Kualitas Laba . Proceeding TEAM 2 (October 2017): 394.
Ghozali, I. & Ratmono. 2013. Analisis Multivariat Dan Ekonometrika: Teori, Kinerja, Dan Aplikasi Dengan Eviews 8 . Semarang: Universitas Diponegoro. Gunadi. 2009. Akuntansi Pajak Sesuai Dengan Undang-Undang Pajak Baru . Jakarta: PT Grasindo. Hanafi, Mahmud M. 2010. Manajemen Keuangan . 5th ed. Yogyakarta: BPFE. Harahap, Sofyan Syafri. 2011. Teori Akuntansi . Jakarta: Rajawali Pers. Hartono. 2013. Teori Portofolio Dan Analisis Investasi . Yogyakarta: BPFE. Hery. 2017. Kajian Riset Akuntansi . Jakarta: PT Grasindo. Hery. 2017. Teori Akuntansi Pendekatan Konsep Dan Analisis . Jakarta: PT Grasindo. Irawati, Susan. 2012. Manajemen Keuangan . Bandung: Pustaka. Jogiyanto, H.M. 2010. Teori Portofolio Dan Analisis Investasi . 7th ed. Yogyakarta: BPFE. Marisatusholekha,  eddy  budiono.  2019. Pengaruh  Komisaris  Independen,  Reputasi  Kap,  Persistensi Laba,  Dan  Struktur  Modal  Terhadap  Kualitas  Laba  (Studi  Pada  Perusahaan  Telekomunikasi Yang Terdaftar Di Bursa . 53 (9): 1689–99.
Martani, Dwi. 2012. Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis PSAK . Jakarta: Salemba Empat.
Miranda-Lopez,  Jose,  and  Ivan  Valdovinos-Hernandez.  2019. The  Impact  of  the  Global  Economic Crisis of 2008 on Earnings Quality in Mexico . Journal of Accounting in Emerging Economies 9 (3): 407–21.
Nazir, Moh. 2014. Metode Penelitian . Bogor: Ghalia Indonesia. Nurhanifah,  yoga  anisa,  and  tresno  eka  Jaya.  n.d.  2014. Pengaruh  Alokasi  Pajak  Antar  Periode, Investment Opportunitysetdan Likuiditas Terhadap Kualitas Laba. 9 (2). Pura, Rahman. 2013. Pengantar Akuntansi 1 Pendekatan Siklus Akuntansi . Jakarta: Erlangga. Reyhan, Arief. 2014. Pengaruh Komite Audit, Asimetri Informasi, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Laba  Dan  Profitabilitas  Terhadap  Kualitas  Laba  (Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di BEI 2009-2010) . Implementation Science 39 (1): 1–15.
Rina Malahayati, Muhammad Arfan, Hasan Basri. 2015. Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Financial Leverage Terhadap Persistensi Laba ( Studi Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Jakarta Islamic
Index). Jurnal Magister Akuntansi Pascasarjana Universitas Syiah Kuala 4 (4): 79–91. Riyanto, Bambang. 2011. Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan . 4th ed. Yogyakarta: YBPFE UGM. Romasari, Sonya. 2013. Pengaruh Persistensi Laba, Struktur Modal, Ukuran Perusahaan Dan Alokasi Pajak Antar Periode Terhadap Kualitas Laba . Jom Fekon 1 (2): 1–21. Scott, William R. 2009. Financial Accounting Theory. 5th ed. Canada. Shubita,  Moade  Fawzi.  2015. The  Impact  of  Income  Smoothing  on  Earnings  Quality  in  Emerging Markets . Journal of Accounting in Emerging Economies 5 (3): 299–324.
Siagian, Sondang P. 2011. Manajemen Sumber Daya Manusia . Jakarta: Bumi Aksara. Siegel, Joel G. dan Shim Jae K. 2010. Dictionary of Accounting Terms . 3rd ed. New York: Barron’s. Simanjuntak, Timbul Hamonangan, and Imam Mukhlis. 2012. Dimensi Ekonomi Perpajakan Dalam Pembangunan Ekonomi. Bogor: Raih Aksa Sukses.
Suandy, Erly. 2014. Hukum Pajak . 6th ed. Jakarta: Salemba Empat. Subramanyam, KR dan John, J. Wild. 2010. Analisis Laporan Keuangan . 10th ed. Jakarta: Salemba Empat. Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D . Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2016. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D . Bandung: Alfabeta. Sugiyono. 2017. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D . Bandung: Alfabeta. Susanto, Azhar. 2013. Sistem Informasi Akuntansi . Bandung: Lingga Jaya. Suwardjono. 2012. Teori Akuntansi: Perekayasaan Pelaporan Keuangan . Yogyakarta: BPFE. Utami,  lilis  dwi.  2018. Analisis  Pengaruh  Investment  Opportunity  Set  (Ios)  Dan  Persistensi  Laba Terhadap  Kualitas  Laba  Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Pemoderasi  (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014- 2016) , no. 1: 43.
Wahlen, James M., Baginski, Stephen P., and Bradshaw, Mark T. 2015. Financial Reporting, Financial Statement Analysis, and Valuation . 8th ed. United States of America: Cengage Learning. Warianto, Paulina, and Ch Rusiti. 2016. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Struktur Modal, Likuiditas Dan Investment  Opportunity  Set  (Ios) Terhadap  Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di Bei . Modus 26 (1): 19.
Warrad, Lina Hani. 2017. The Influence of Leverage and Profitability on Earnings Quality: Jordanian Case. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences 7 (10): 62–81. Wati, gahani purnama, and i wayan Putra. 2017. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Good Corporate Governance Pada Kualitas Laba . E-Jurnal Akuntansi 19: 137–67.
Widarjono, Agus. 2013. Ekonometrika: Pengantar Dan Aplikasinya . Jakarta: Ekonosia. Winarno, Wing Wahyu. 2015. Analisis Ekonometrika Dan Statistika Dengan Eviews . Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Winwin dan Abdullah Mubarok. 2017. Kualitas Pelaporan Keuangan: Kajian Teoritis Dan Empiris . Jakarta: Kencana. https://pasardana.id/ https://tirto.id/ www.idx.co.id