JOURNAL OF APPLIED MANAGERIAL ACCOUNTING
Vol. {7}, No. {2}, {2023}, {291-302} ISSN: {2548-9917} (online version)
PENGARUH RASIO BIAYA OPERASIONAL PADA PENDAPATAN OPERASIONAL, NON-PERFORMING LOAN DAN LOAN TO DEPOSIT RATIO TERHADAP PROFITABILITAS PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI
Muhammad Zaki Ramadhan 1) , Diah Amalia 2)*
1 Manajemen Bisnis, Politeknik Negeri Batam
2 Manajemen Bisnis, Politeknik Negeri Batam email: diahamalia@polibatam.ac.id

## ABSTRACT
The aim of this research is to determine and find empirical evidence regarding the effect of the ratio of Operating Efficiency Ratio (OER), Non-Performing Loans (NPL) and Loan to Deposit Ratio (LDR) on the profitability of banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). This research is a quantitative research using secondary  data  sourced  from  the  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX).  The  research  object  used  is  the  annual financial statements of conventional banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2017-2022 period. By using the purposive sampling method, the number of research objects found was 38 companies with 6 years of observation, so that the total sample examined in this study amounted to 228 samples. This study uses multiple linear regression analysis as a data analysis technique. The findings show that not all of the independent variables studied have an effect on ROA at conventional banks in Indonesia. Partially BOPO and  NPL  have  a  significant  negative  effect  on  ROA  while  LDR  do  not  have  a  positive  effect  on  ROA  in conventional banks in Indonesia.
Keywords: Profitability, Return On Assets (ROA), Operating Efficiency Ratio (OER), Non-Performing Loan (NPL), & Loan to Deposit Ratio (LDR).

## ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menemukan bukti empiris mengenai pengaruh rasio Biaya Operasional pada Pendapatan Operasional (BOPO), Non-Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap profitabilitas perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Penelitian ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  data  sekunder  yang  bersumber  dari  Bursa  Efek Indonesia (BEI). Objek penelitian yang digunakan adalah laporan keuangan tahunan perusahaan perbankan konvensional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2017-2022. Dengan menggunakan metode purposive sampling, jumlah objek penelitian yang ditemukan sebanyak 38 dengan 6 tahun pengamatan, sehingga  total  sampel  yang  diteliti  pada  penelitian  ini  berjumlah  228  sampel.  Penelitian  ini  menggunakan analisis regresi linear berganda sebagai teknik analisis data. Hasil temuan menunjukkan bahwa tidak semua variabel  independen  yang  diteliti  berpengaruh  terhadap  ROA  pada  bank  konvensional  di  Indonesia.  Secara parsial BOPO dan NPL berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA sedangkan LDR tidak berpengaruh positif terhadap ROA pada bank konvensional di Indonesia.
Kata Kunci: Profitabilitas, Return On Assets (ROA), Biaya Operasional pada Pendapatan Operasional (BOPO), Non-Performing Loan (NPL), & Loan to Deposit Ratio (LDR).
1 PENDAHULUAN
Perusahaan  perbankan  bertanggung jawab atas pembangunan dan perekonomian negara. Perusahaan perbankan  bertindak  sebagai  penggalang dana dan mendistribusikan kembali kepada publik  (Rifansa  &  Pulungan,  2022). Perkembangan  yang  dihasilkan  perbankan diharapkan  bisa  memberikan  pengaruh yang  baik  bagi  perekonomian  nasional. Untuk  menjaga  kepercayaan  masyarakat, perusahaan  perbankan  harus  menjaga kesehatan usahanya. Kesehatan usaha suatu bank dapat dinilai dari kinerja keuangannya (Setyowati & Djawoto, 2021).
Indikator  yang  dapat  dipakai  untuk menggambarkan  kinerja  keuangan  yaitu pengukuran  profitabilitas.  Profitabilitas sendiri bisa dilihat melalui rasio Return On Assets (ROA) sebagai proksinya
(Pradnyawati  &  Widhiastuti,  2020).  ROA adalah  rasio  yang  paling  cocok  dalam menilai  profitabilitas  perusahaan  sebab ROA berfokus pada pendapatan laba pada kegiatan operasional (Liniarti & Nasution, 2022). ROA bisa terpengaruh oleh berbagai variabel  seperti  rasio  Biaya  Operasional pada  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Non-Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit  Ratio (LDR) (Chabachib  et  al., 2019). Menurut  ketentuan  yang  di  jabarkan Bank  Indonesia  (BI),  BOPO  ialah perbandingan  dari  total  beban  operasional dan  pendapatan  operasional.  Pengelolaan biaya  operasional  dilakukan  agar  bank menggunakan  seluruh  biaya  produksinya dengan  tepat  guna  sesuai  kebutuhannya. Setelah  perhitungan  BOPO,  hasil  yang ditemukan  akan  mencerminkan  efisiensi bank dalam melakukan kegiatan operasionalnya.  Semakin  tinggi  BOPO, maka semakin buruk pula kinerja keuangan pada  bank  dan  begitu  pula  sebaliknya (Kusumastuti & Alam, 2019).
Rasio NPL dapat  difungsikan  sebagai alat pengukur kredit bermasalah pada bank. Perlu  adanya  pengambilan  langkah  yang tepat untuk menurunkan kredit bermasalah
pada  bank.  Usaha  yang  dilakukan  dalam memperkecil  NPL  akan  meningkatkan profitabilitas  bank.  Semakin  tinggi  NPL pada  bank,  maka  semakin  buruk  pula kualitas kredit bank yang akan menyebabkan  total  kredit  bermasalah meningkat  dan  akan  beriringan  dengan kerugian bank (L. E. Dewi et al., 2015).
LDR  merupakan  alat  ukur  tingkat likuiditas  pada  bank.  Ketika  hasil perhitungan  LDR rendah,  maka  dapat disimpulkan bank memiliki situasi dimana uang  yang  dimilikinya  menganggur sehingga  bank  kehilangan  kesempatan dalam  memperoleh  keuntungan  yang maksimal (Lesmana et al., 2020). Semakin tinggi LDR maka semakin tinggi pula nilai pinjaman yang diberikan kepada masyarakat.  Apabila  pengembalian  tidak lancar, maka akibat yang akan ditanggung oleh  bank  adalah  penurunan  kemampuan bank  dalam  membayar  kembali  hutang kepada  nasabah  yang  menginvestasikan dananya  (Pradnyawati  &  Widhiastuti, 2020).
Penelitian  ini  adalah  replikasi  dari penelitian  Chabacib,  Windriya,  Robiyanto dan Hersugondo pada tahun 2019. Pembeda antara  penelitian  ini  dan  penelitian sebelumnya terlihat dari kriteria sampel dan periode  waktu  pengamatannya.  Penelitian ini menggunakan laporan keuangan periode 2017-2022  pada  perusahaan  perbankan konvensional di Indonesia yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  sebagai sampelnya, sedangkan penelitian sebelumnya  menggunakan  perusahaan perbankan syariah Indonesia dan Malaysia yang memiliki ketersediaan data dari tahun 2010-2015  yang  sesuai  dengan  kebutuhan penelitiannya.
Oleh sebab itu, penelitian ini dilakukan untuk menguji efisiensi biaya operasional, risiko  kredit  bermasalah  dan  tingkat likuiditas  terhadap  laba  perusahaan perbankan  dengan  judul  “Pengaruh  Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional, Non-Performing  Loan dan
Loan to Deposit Ratio terhadap
Profitabilitas  Perusahaan  Perbankan  yang Terdaftar di BEI”

## 2 KAJIAN LITERATUR Teori Kontingensi
Teori  kontingensi  dicetuskan  oleh Galbraith (1973) yang berpendapat bahwa tidak ada satu cara untuk mengatur, setiap cara pengorganisasian memiliki perbedaan efektivitas.  Dengan  demikian  berdasarkan teori  kontingensi,  sistem  pengendalian manajemen  bervariasi  antar  organisasi sesuai  dengan  faktor  internal  maupun eksternal.  Teori  kontingensi  memberikan peringatan  bahwa  para  eksekutif  dapat mengelola  organisasi  sesuai  kehendak mereka. Dalam organisasi seperti perusahaan  perbankan  terdapat  perbedaan nilai BOPO, NPL dan LDR sehingga dapat mempengaruhi ROA secara berbeda. Oleh sebab  itu,  ada  baiknya  mengukur  seperti apa  dan  sebesar  apa  pengaruh  yang  dapat diberikan  oleh  variabel  BOPO,  NPL  dan LDR tersebut pada ROA.
Teori  kontingensi  juga  menyebutkan bahwa faktor internal dan eksternal menjadi alasan utama terkait keberhasilan perusahaan.  Pihak  manajemen  perusahaan menjadi  faktor  internal  dimana  mereka dituntut untuk memberikan langkah terbaik berdasarkan situasi lingkungan yang selalu berubah.  Faktor  eksternal  yang  dimaksud pada  penelitian  ini  ialah  nasabah  debitur dan  nasabah  kreditur  dimana  nasabah debitur  memiliki  peran  dalam  menambah aset  lancar  bank,  dan  nasabah  kreditur berperan  menambah  penghasilan  bank melalui  bunga  yang  dibayarkan  terkait pinjaman yang diterimanya.
Berdasarkan  hasil  penemuan  dari penelitian Chabachib et  al., (2019) BOPO berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap ROA. Hasil serupa juga disampaikan dalam penelitian  (Alam  et  al.,  2022;  Buchory, 2015;  N.  K.  C.  Dewi  &  Badjra,  2020; Yuhasril,  2019).  Hasil  ini  juga  diperkuat oleh  hasil  penelitian  terdahulu  yang menyatakan  penurunan  biaya  operasional dan  mengelola  biaya  secara  efektif  dapat
meningkatkan  profitabilitas  perusahaan perbankan (Mehzabin et al., 2023). Sejalan dengan teori kontingensi dimana perlakuan yang diciptakan oleh manajemen perusahaan terkait alokasi biaya
operasional  sebagai  faktor  internal  dalam keberhasilan suatu organisasi akan beriringan  dengan  rasio  BOPO  yang nantinya  dapat  mempengaruhi  ROA sebagai proksi dari profitabilitas perusahaan.  Membuktikan  bahwa  BOPO dapat  memberikan  pengaruh  negatif terhadap ROA. Sehingga hipotesis alternatif dirumuskan sebagai berikut:
H 1 :  BOPO  berpengaruh  negatif  terhadap ROA.
Melalui  penelitian  yang  sudah  dilakukan sebelumnya,  dapat  disimpulkan  bahwa NPL berpengaruh negatif terhadap profitabilitas kemudian mengurangi efisiensi  bank  (Çollaku  &  Aliu,  2021). Pernyataan yang di sampaikan dalam teori kontingensi  juga  berkaitan  dengan  rasio NPL,  dimana  perusahaan  dapat  mencapai keberhasilan  yang  didasari  oleh  perilaku nasabah  kreditur  terkait  pinjaman  yang diterimanya  sebagai  faktor  eksternal perusahaan.  Tingginya  rasio  NPL  dapat menyebab  kan  kerugian  yang  berdampak kepada  penurunan  profitabilitas  bank. Dapat  disimpulkan  bahwa  tingginya  NPL dapat  mengindikasikan  kinerja  bank  yang semakin  buruk  (L.  E.  Dewi  et  al.,  2015). Hal  ini  menyatakan  bahwa  rasio  NPL berpengaruh negatif terhadap ROA.
Melalui penelitian Yudha et al., (2017) terkait  pengaruh  NPL  pada  ROA  terlihat bahwa  semakin  kecil  rasio  NPL  yang ditemukan  maka  bank  akan  mencapai peningkatan  pada  ROA.  Serupa  dengan hasil  temuan  (Çollaku  &  Aliu,  2021; Hidayat  et  al.,  2022;  Yuhasril,  2019). Risiko gagal bayar yang diterima bank akan mempengaruhi  keuntungan  yang  didapat bank, sehingga ROA yang dihasilkan akan semakin  kecil . Berdasarkan  uraian  dari penelitian  terdahulu,  menunjukkan  NPL berpengaruh  negatif  terhadap  ROA.
Sehingga hipotesis alternatif dapat sebagai berikut:
H 2 :  NPL  berpengaruh  negatif  terhadap ROA.
Hasil yang ditemukan oleh Hidayat et al., (2022) terkait pengaruh LDR terhadap ROA menyatakan LDR berpengaruh positif dimana  hal  tersebut  mencerminkan peningkatan  pada  LDR  dapat  menjamin peningkatan  pada  ROA.  Dalam  hal  ini perlakukan  nasabah  debitur  terkait  dana yang ditabung atau diinvestasikannya dapat menjadi  faktor  keberhasilan  perusahaan perbankan  sesuai  dengan pernyataan  yang disampaikan  dalam  teori  kontingensi. Ketika  pinjaman  yang  dikeluarkan  oleh bank  meningkat,  maka  bank  akan menerima  penghasilan  bunga  yang  lebih banyak  sehingga  rasio  ROA  akan memaparkan  hasil  yang  meningkat  pula. Hasil  yang  sama  juga  disajikan  melalui penelitian (L. E. Dewi et al., 2015; N. K. C. Dewi & Badjra, 2020; Harun, 2016).
Tingginya  rasio  LDR  didasari  oleh besarnya  jumlah  dana  yang  didapat  bank dari  deposan  atau  nasabah  dalam  bentuk simpanan.  Dengan  demikian,  bank  dapat memutar  dana  tersebut  pada  kegiatan  lain yang dapat menghasilkan keuntungan pada bank.  Dalam  hal  ini  perlakukan  nasabah debitur  dapat  menjadi  faktor  keberhasilan perusahaan  perbankan  sesuai  dengan pernyataan  yang  disampaikan  dalam  teori kontingensi. Dilihat  dari  hasil  temuan penelitian terdahulu yang telah dipaparkan, menunjukkan  LDR  berpengaruh  positif terhadap ROA. Sehingga hipotesis alternatif dirumuskan sebagai berikut:
H 3 :  LDR  berpengaruh  positif  terhadap ROA .

## 3 METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan pendekatan  kuantitatif  dan  data  yang bersumber dari basis data atau biasa disebut data sekunder. Penelitian ini menggunakan laporan  keuangan  tahunan  periode  tahun 2017-2022  pada  perusahaan  perbankan
konvensional yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  (BEI)  sebagai  obyek  penelitian. Variabel  yang  digunakan  yaitu  Biaya Operasional  pada  Pendapatan  Operasional (BOPO), Non-Performing  Loan (NPL)  & Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  sebagai variabel independen dan Return On Assets (ROA) sebagai variabel dependen.
Operasional variabel dan pengukurannya  dapat  dilihat  pada  tabel  1 sebagai berikut:
Tabel 1. Pengukuran Variabel No.  Variabel Pengukuran 1 BOPO Biaya operasional / Pendapatan operasional X 100% (Chabachib et al., 2019) 2 NPL Kredit bermasalah / Kredit yang diberikan X 100% (Saleh & Winarso, 2021) 3 LDR Kredit yang diberikan / dana pihak ketiga X 100% (Permatasari & Amboningtyas, 2017) 4 ROA Laba bersih / Total aset X 100% (Setyowati & Djawoto, 2021)
Sumber: Data diolah sendiri, 2023
Tahap  pertama  yang  akan  dilakukan untuk  menganalisis  data  adalah  analisis statistik  deskriptif  yang  dilakukan  untuk memberikan  gambaran  secara  garis  besar pada  variabel  yang  digunakan  dalam penelitian ini. Tahap selanjutnya adalah uji asumsi klasik yaitu uji normalitas residual, uji  multikolinearitas,  uji  autokorelasi,  dan uji  heteroskedastisitas.  Tahap  terakhir adalah uji hipotesis menggunakan koefisien determinasi dan uji t.

## 4 HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Penentuan Jumlah Sampel
Tabel 2 menjabarkan kriteria penarikan jumlah sampel yang digunakan:
Tabel 2. Jumlah Sampel Penelitian No. Kriteria Sampel Jumlah 1 Perusahaan di sektor perbankan yang terdaftar di BEI 46 2 Perusahaan perbankan yang tidak berjenis konvensional (5) 3 Perusahaan perbankan yang tidak menerbitkan laporan keuangan 0
tahunan lengkap selama periode tahun 2017-2022 4 Perusahaan perbankan yang tidak memiliki data keuangan sesuai dengan variabel dan kebutuhan penelitian (2) 5 Perusahaan perbankan yang tidak mempublikasikan laporan keuangan tahunannya menggunakan mata uang Rupiah (1) Jumlah perusahaan yang terpilih menjadi sampel per tahun 38 Total sampel periode 2017-2022 228 Sumber: Data diolah sendiri, 2023 Berdasarkan  pemaparan  data  pada i tabel i 2 dapat i dilihat perusahaan perbankan I yang  terdaftar  di  BEI  berjumlah  46 perusahaan.  Pada  eliminasi  terkait  kriteria pertama  terdapat  5  perusahaan  perbankan yang tidak berjenis konvensional.
Selanjutnya  terdapat  2  perusahaan  yang tidak  memiliki  data  keuangan  sesuai dengan  variabel  dan  kebutuhan.  Pada eliminasi  kriteria  terakhir  terdapat  1 perusahaan  yang  tidak  mempublikasikan laporan keuangan tahunannya menggunakan mata i uang Rupiah. Hasil ini menunjukkan  perusahaan  yang  memenuhi kriteria  penarikan  sampel  sesuai  dengan kebutuhan penelitian berjumlah 38 perusahaan  per  tahun.  Dengan  6  tahun periode  pengamatan  yang  dilakukan  yaitu 2017-2022,  total  sampel  yang  digunakan sebagai  objek  penelitian  berjumlah  228 sampel.
B. Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Analisis  statistik  deskriptif  ditujukan untuk  melihat  garis  besar  pada  data  yang akan mengukur mean, maksimum, minimum,  dan  standar  deviasi.  Berikut penjabaran hasil analisis statistik deskriptif:

## Tabel 3. Hasil Analisis Statistik Deskriptif
N  Minimum  Maximum  Mean Std. Deviation ROA 228 -14.75 6.18 .8540 2.46604 BOPO 228 34.13 367.20  93.3970  35.73942 NPL 228 .05 22.27  3.4827 2.58459 LDR 228 29.67 355.00  87.9410  32.41408 Valid N (listwise) 228

## Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
Melalui  pemaparan  analisis  statistik deskriptif  pada  tabel  3,  dapat  dilihat  data pada  variabel  ROA  memiliki  nilai minimum  sebesar  -14,75  lalu  nilai maksimum  sebesar  6,18  selanjutnya  nilai mean  sebesar  0,854  dan  nilai  standar deviasi sebesar 2,46604. Data pada variabel BOPO  memiliki  nilai  minimum  sebesar 34,13  lalu  nilai  maksimum  sebesar  367,2 selanjutnya nilai mean sebesar 93,397 dan nilai standar deviasi sebesar 35,73942 Data pada variabel NPL memiliki nilai minimum sebesar  0,05  lalu  nilai  maksimum  sebesar 22,27  selanjutnya  nilai  mean  3,4827  dan nilai standar deviasi sebesar 2,58459. Data pada  variabel  LDR  memiliki  nilai minimum  sebesar  29,67  lalu  nilai maksimum  sebesar  355  selanjutnya  nilai mean  sebesar  87,941  dan  nilai  standar deviasi sebesar 32,41408.
C. Uji Asumsi Klasik a. Uji Normalitas Residual
Berikut penjabaran hasil uji normalitas residual:
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas Residual Unstandardized Residual N 198 Normal Parameters a,b Mean 0E-7 Std. Deviation .20865261 Most Extreme Differences Absolute .058 Positive .058 Negative -.047 Kolmogorov-Smirnov Z .812 Asymp. Sig. (2-tailed) .524
Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
Melalui penjabaran hasil uji normalitas residual  pada  tabel  4  terlihat  bahwa  nilai residual  data  pada  setiap  variabel pengamatan  terdistribusi  secara  normal. Dimana nilai signifikansi 0,524 > 0,05.
b. Uji Multikolinearitas
Berikut penjabaran hasil uji multikolinearitas: Tabel 5. Hasil Uji Multikolinearitas Model Unstandardized Coefficients Collinearity Statistics B Std. Error  Tolerance VIF (Constant) 6.469 .293
BOPO -.059 .002 .861 1.161 NPL -.100 .030 .870 1.150 LDR .003 .002 .988 1.012 Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023 Melalui penjabaran hasil uji
multikolinearitas  pada  tabel  5  terlihat bahwa tidak  terjadi  multikolinearitas  pada setiap  variabel  independen  yang  diteliti. Dimana  nilai Tolerance masing-masing variabel  independen  (0,861),  (0,870)  dan (0,988)  >  0,1  dan  nilai Variance  Inflation Factor (VIF)  masing-masing  variabel independen (1,161), (1,150) dan (1,012) <
10.
c. Uji Autokorelasi Berikut penjabaran hasil uji autokorelasi:
Tabel 6. Hasil Uji Autokorelasi
R R Square  Adjusted R Square  Durbin-Watson .901 a .812 .810 2.028 Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023 Melalui penjabaran hasil
uji autokorelasi  pada  tabel  6  terlihat  bahwa data  yang  dikumpulkan  pada  penelitian tidak terjadi autokorelasi. Dimana nilai dU pada  data  penelitian  ini  adalah 1 ,7997  < 2,028 < 2,2003 .
d. Uji Heteroskedastisitas
Berikut penjabaran hasil uji
heteroskedastisitas:
Tabel 7. Hasil Uji Heteroskedastisitas Model Unstandardized Coefficients t Sig. B Std. Error (Constant)  2.053 .529  3.877 .000 BOPO -.002 .004  -.526 .599 NPL -.020 .053  -.371 .711 LDR -.004 .004  -.889 .375 Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023 Melalui penjabaran hasil uji
heteroskedastisitas  pada  tabel  7  terlihat bahwa  nilai  signifikansi  antar  variabel independen  dengan  nilai  absolut  residual tidak  terjadi  heteroskedastisitas.  Dimana nilai  signifikansi  yang  ditemukan  pada masing-masing variabel independen
(0,599), (0,711) dan (0,375) > 0,05.
D. Analisis Regresi Linear Berganda
Dilakukannya  analisis  regresi  linear berganda untuk memprediksi nilai variabel dependen apabila nilai dari masing-masing variabel  independennya  tidak  diketahui. Selain  itu,  analisis  regresi  linear berganda dapat  memberikan  informasi  terkait  arah pengaruh yang dihasilkan. Berikut penjabaran  hasil  analisis  regresi  linear berganda:

## Tabel 8. Hasil Analisis Regresi Linear
Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta (Constant) 6.469 .293 BOPO -.059 .002 -.854 NPL -.100 .030 -.105 LDR .003 .002 .036 Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
Berikut penjabaran model regresi pada tabel 8:
ROA  =  6,469  -  0,059  -  0,100  +  0,003  + 0,293
Dapat dijelaskan nilai koefisien regresi variabel  BOPO  adalah  -0,059  yang menyatakan bahwa arah pengaruh variabel BOPO negatif terhadap ROA dimana setiap kenaikan 1 satuan BOPO maka ROA akan turun sebesar 0,059. Nilai koefisien regresi variabel  NPL  adalah  -0,100  yang menyatakan bahwa arah pengaruh variabel NPL  negatif terhadap ROA dimana setiap kenaikan  1  satuan  NPL  maka  ROA  akan turun sebesar 0,100. Nilai koefisien regresi variabel  LDR  adalah  0,003  yang menyatakan  bahwa  arah  variabel  LDR positif  terhadap  ROA  dimana  setiap kenaikan  1  satuan  LDR  maka  ROA  juga akan naik sebesar 0,003.
a. Koefisien Determinasi Berikut  penjabaran  hasil  koefisien determinasi:

## Tabel 9. Hasil Koefisien Determinasi
R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate .901 a .812 .810 1.07507
Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
Melalui penjabaran hasil uji koefisien determinasi  pada  tabel  9  dengan  melihat
nilai adjusted  R  square terlihat  bahwa kontribusi  variabel  independen  dalam mempengaruhi  variabel  dependen  pada penelitian ini sebesar 81% dan 19% sisanya dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  tidak diteliti.
b. Uji t
Berikut  penjabaran  hasil  uji  t  atau uji parsial:
Tabel 10. Hasil Uji t Model Standardized Coefficients t Sig. Beta (Constant) 22.099 .000 BOPO -.854  -27.406 .000 NPL -.105 -3.378 .001 LDR .036 1.230 .220
Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
Melalui penjabaran hasil uji t atau uji hipotesis  secara  parsial  pada  tabel  10 dimana nilai t-hitung pada variabel BOPO yaitu -27,406 > t-tabel yaitu 1,65156 maka dapat  dijelaskan  bahwa  variabel  BOPO berpengaruh  terhadap  ROA  sebagai variabel  dependen.  Karena  nilai  t-hitung pada variabel BOPO bernilai (-) maka dapat dijelaskan  bahwa  arah  pengaruh  yang diberikan  negatif.  Nilai  signifikansi  pada variabel  BOPO  yaitu  0,000  <  0,05  maka dapat  dijelaskan  bahwa  pengaruh  yang diberikan  variabel BOPO  memiliki signifikansi.  Dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis  1  diterima  yaitu,  BOPO berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap ROA.
Nilai t-hitung pada variabel NPL yaitu -3,378 > t-tabel yaitu 1,65194 maka dapat dijelaskan bahwa variabel NPL
berpengaruh  terhadap  ROA  sebagai variabel  dependen.  Karena  nilai  t-hitung pada variabel NPL bernilai (-) maka dapat dijelaskan  bahwa  arah  pengaruh  yang diberikan  negatif.  Nilai  signifikansi  pada variabel  NPL  yaitu  0,001  <  0,05  maka dapat  dijelaskan  bahwa  pengaruh  yang diberikan variabel NPL memiliki
signifikansi.  Dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis 2 diterima yaitu, NPL
berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap ROA.
Nilai t-hitung pada variabel LDR yaitu 1,230  <  t-tabel  yaitu  1,65194  maka  dapat dijelaskan  bahwa  variabel  LDR  tidak berpengaruh terhadap ROA. Dapat disimpulkan bahwa hipotesis 3 ditolak.
E. Analisis Data Pengujian Hipotesis
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis yang  telah  dilakukan,  dapat  disimpulkan hasil  ringkasan  dari  pengujian  tersebut  di bawah ini:

## Tabel 11. Ringkasan Hasil Uji Hipotesis
Hipotesis Sig. Keofisien Hasil H1 BOPO berpengaruh negatif terhadap ROA 0,000 -27,406  Diterima H2 NPL berpengaruh negatif terhadap ROA 0,001 -3,378  Diterima H3 LDR berpengaruh positif terhadap ROA 0,220 1,230  Ditolak Sumber: Data diolah dengan SPSS 20, 2023
a. BOPO Berpengaruh Negatif Terhadap ROA
Melalui  ringkasan  hasil  pengujian hipotesis 1 yang telah dijelaskan pada tabel 11  dapat  dilihat  bahwa,  hipotesis  1  yaitu BOPO berpengaruh negatif terhadap ROA diterima.  Ketika  BOPO  meningkat  maka ROA  akan  menurun,  dan  ketika  BOPO menurun  maka  ROA  akan  meningkat. Untuk menurunkan angka yang ditunjukkan rasio BOPO, maka bank harus memaksimalkan  pendapatan  operasional yang dapat di raih dan meminimalisir biaya operasional  yang  dikeluarkan.  Menurut peraturan  Bank  Indonesia  (BI)  No. 13/1/PBI/2011, standar terbaik untuk rasio BOPO  pada  suatu  bank  maksimal  80%. Usaha  penurunan  BOPO  yang  baik  akan sangat berdampak pada ROA karena kedua rasio keuangan ini memiliki korelasi yang sangat  erat  dimana  rendahnya  total  aset
perusahaan menyatakan
rendahnya pembiayaan  operasional  yang  dikeluarkan dan besarnya total laba perusahaan didasari oleh besarnya pendapatan operasional yang dihasilkan. Sejalan dengan teori kontingensi  dimana  keberhasilan  suatu perusahaan  didasari  oleh  faktor  internal yaitu  manajemen  perusahaan  yang  harus mengelola  biaya  operasional  dengan  baik dan  tepat  guna  untuk  mencapai  laba  yang maksimal. Hasil pengujian hipotesis 1 juga diperkuat  oleh  penelitian  yang  dilakukan oleh (Aisyah Ningrum, 2021; Alam et al., 2022; Sofyan, 2019; Syamsiah et al., 2021; Yuhasril, 2019).
b. NPL Berpengaruh Negatif Terhadap ROA
Berdasarkan ringkasan hasil pengujian hipotesis 2 yang telah dijelaskan pada tabel 11  dapat  dilihat  bahwa,  hipotesis  2  yaitu NPL  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA diterima.  Ketika  NPL  meningkat  maka ROA  akan  menurun,  dan  ketika  NPL menurun  maka  ROA  akan  meningkat. Untuk menurunkan angka yang ditunjukkan  rasio  NPL,  maka  bank  harus meningkatkan jumlah kredit yang diberikan dengan  memastikan  kredit  yang  diberikan tidak  terjadi  gagal  bayar.  Menurut peraturan  Bank  Indonesia  (BI)  No. 15/2/PBI/2013  tingkat  kesehatan  bank terkait  rasio  NPL  maksimal  sebesar  5%. Usaha  penurunan  NPL  yang  baik  cukup berdampak  pada  ROA  karena  kedua  rasio keuangan  ini  memiliki  hubungan  yang cukup  erat  dimana  besarnya  total  kredit yang  diberikan  bank  akan  memperbesar total  laba  yang  dihasilkan,  begitu  juga dengan  besarnya  kredit  gagal  bayar  yang dimiliki  bank  akan  membawa  kerugian yang besar pula pada bank.
Peran  kredit  yang  diberikan  pada nasabah  menjadi  pendapatan  utama  pada bank. Hal ini membuat bank harus semakin memaksimalkan  kredit  yang  diberikan, namun  di  setiap  kredit  yang  diberikan selalu  ada  risiko  kredit  macet  atau  gagal bayar, perlu adanya penanggulangan risiko yang  baik  bagi  bank  agar  kredit  yang
diberikan tidak terjadi kegagalan dan tetap menghasil pendapatan bunga yang maksimal  agar  ROA  akan  tetap  naik. Dengan  adanya  penanggulangan  risiko yang baik dan telah diatur sejak lama, risiko yang  diterima  dapat  diminimalkan  dan tetap  menghasilkan  laba  yang  maksimal sehingga ROA tetap meningkat. Aturan dan perjanjian  terkait  pemberian  kredit  pada nasabah  menjadi  hal  penting  untuk membuat  nasabah  kreditur  melakukan pinjaman dengan kesiapan dalam pembayaran  kembali  kredit  tersebut. Sejalan  dengan  teori  kontingensi  yang menyatakan  perlakuan  nasabah  kreditur sebagai  pihak  eksternal  akan  membawa keberhasilan  pada  perusahaan.  Dalam  hal ini,  rendahnya  NPL  yang  menandakan besarnya  kredit  yang  diberikan  kepada nasabah  sudah  diatur  dengan  baik  dengan menetapkan  aturan  dan  perjanjian  antara bank  dan  nasabah  agar  pinjaman  yang diberikan  tidak  terjadi  kemacetan  atau gagal  bayar.  Hasil  penelitian  yang dilakukan terkait hipotesis 2 diperkuat oleh hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Aisyah Ningrum, 2021; N. K. C. Dewi & Badjra,  2020;  Hidayat  et  al.,  2022; Yuhasril, 2019).
c. LDR Berpengaruh Positif Terhadap ROA Berdasarkan ringkasan hasil pengujian hipotesis 3 yang telah dijelaskan pada tabel 11  dapat  dilihat  bahwa,  hipotesis  3  yaitu LDR  berpengaruh  positif  terhadap  ROA ditolak.  Hal  ini  menyatakan  bahwa  besar kecil  rasio  LDR  tidak  akan  memberikan dampak  apapun  pada  ROA  bank. Rendahnya  rasio  LDR  yang  dihasilkan pada  suatu  bank  menandakan  keuangan atau  aset  lancar  bank  dalam  kondisi  siap. Bank  dapat  memanfaatkan  kesiapan  dana yang  dimiliki  untuk  melakukan  alokasi pada biaya operasional seperti peningkatan kualitas  teknologi  atau  jasa  yang ditawarkan  agar  dapat  menciptakan  minat yang besar pada masyarakat untuk menjadi nasabah  bank  tersebut.  Sedangkan  ketika rasio LDR  menunjukkan  nilai  yang  besar,
menandakan  bahwa  total  kredit  yang diberikan  juga  besar, sehingga bank dapat mencapai  pendapatan  bunga  yang  besar pula.
Karena  dugaan  sementara  terkait hipotesis  3  ditolak,  menstimulasi  penulis melakukan diskusi kembali terkait variabel LDR  dan  menemukan  logika  baru  bahwa LDR merupakan variabel yang kondisional dimana  setiap  perusahaan  memiliki planning yang berbeda
terkait penanggulangan  rasio  keuangan  ini.  Teori kontingensi juga mendukung hasil temuan penelitian  ini  dimana  setiap  perusahaan perlu  memiliki  variasi  pengambilan keputusan  dan  taktik  usaha  dalam menjalankan  proses  usaha  demi  mencapai tujuan  usaha  yang  berbeda  pula.  Melalui PBI  No.  17/11/PBI/2015  Bank  Indonesia (BI)  juga  menyatakan  batas  maksimum yaitu 92% dan minimum yaitu 78% dalam melihat  kesehatan  keuangan  perusahaan perbankan  terkait  rasio  LDR  yang  artinya LDR  tidak  harus  tinggi  atau  tidak  harus rendah  dalam  mencapai  laba  yang maksimal,  namun  yang  terpenting  adalah rasio  LDR  sesuai  dengan  kebutuhan  dan tujuan  perusahaan  agar  tetap  dapat meningkatkan  ROA.  Hasil  temuan  pada penelitian ini juga sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  (F.  S.  Dewi  et  al., (2016); Lesmana et al., (2020); Pradnyawati  &  Widhiastuti,  (2020); Yuhasril,  (2019)  dimana  LDR  tidak memberikan pengaruh terhadap ROA suatu perusahaan.

## 5. KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan
1.  Terdapat  pengaruh  negatif  signifikan pada  rasio  BOPO  oleh  ROA,  menyatakan bahwa  pembiayaan  yang  dikeluarkan terkait  operasional  perusahaan  perbankan konvensional  di  Indonesia memiliki peran penting  dalam  peningkatan  pengembalian aset  pada  perusahaan,  sehingga  perlu adanya pengambilan keputusan yang tepat dalam menyalurkan biaya operasional dan
menghindari  biaya  operasional  yang  tidak tepat guna.
2.  Terdapat  pengaruh  negatif  signifikan pada  rasio  NPL  oleh  ROA,  yang menyatakan bahwa penekanan risiko kredit bermasalah  akan  meningkatkan  ROA karena pendapatan utama bank berasal dari kredit  itu  sendiri,  sehingga  perlu  adanya antisipasi  yang  baik  dalam  memberikan kredit  agar  risiko  kredit  bermasalah  yang ada tidak terjadi gagal bayar.
3.  Rasio  LDR  tidak  dapat  memberikan pengaruh  terhadap  ROA  perusahaan perbankan  di  Indonesia,  namun  perlu adanya  pengambilan  langkah  yang  tepat oleh  manajemen  perusahaan  dalam menyikapi  aset  lancar  yang  diterima  dari nasabah untuk memaksimalkan pendapatan bunga.  Selain  itu,  perusahaan  perbankan juga  perlu  mengontrol  aset  lancar  untuk kesiapan biaya tidak terduga yang mungkin akan menghadang.
B. Saran
1. Penelitian selanjutnya diharapkan dapat menambah jumlah dan variasi pada sampel dengan  menggunakan  laporan  keuangan perusahaan  perbankan  yang  berjenis syariah agar sampel yang digunakan lebih beragam  namun  tetap  bisa  memberikan gambaran  terkait  pengaruh  yang  diterima profitabilitas  pada  perusahaan  perbankan dan  diharapkan  dapat  menemukan  hasil yang akurat.
2.  Melakukan  analisis  komparasi  antara bank  konvensional  dengan  bank  syariah Indonesia juga baik dilakukan  untuk studi mendatang. Apabila penelitian  selanjutnya ingin  menggunakan  objek  penelitian  yang sama, disarankan untuk menambah variabel rasio  keuangan  lainnya  dan  melakukan periode  pengamatan  yang  lebih  panjang sehingga  dapat  mencapai  jumlah  sampel yang lebih besar dan penelitian yang akan dilakukan  selanjutnya  dapat  memberikan gambaran yang lebih luas.
3.  Perusahaan  perbankan  konvensional  di
Indonesia diharapkan untuk dapat
memaksimalkan  alokasi  biaya  operasional agar dapat menghasilkan profitabilitas yang lebih baik. Dalam meningkatkan pendapatan operasional, bank konvensional di Indonesia diharapkan dapat menciptakan produk atau  layanan yang lebih bervariasi dan  dapat  difungsikan  dengan  baik  oleh masyarakat  Indonesia.  Bank  konvensional di Indonesia diharapkan dapat mendukung kemajuan  teknologi  yang  diperoleh  dari aset yang tinggi sehingga dapat mengoptimalkan efisiensi biaya operasional  yang  dikeluarkan.  Teknologi tersebut  juga  diharapkan  dapat  menjadi sarana  tambahan  untuk  memudahkan proses transaksi nasabah yang
menggunakan perbankan konvensional.
4. Perusahaan perbankan diharapkan dapat terus memaksimalkan penyaluran dana atau kredit  pada  masyarakat  agar  bank  dapat menerima pendapatan bunga yang maksimal  pula.  Melalui  penyaluran  dana yang maksimal, perekonomian di Indonesia juga  dapat  meningkat  agar  posisi  bank sebagai  tonggak  perekonomian  negara benar-benar membawa dampak positif bagi Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Aisyah  Ningrum,  S.  (2021).  Analisis pengaruh  BOPO,  NPL  dan  LDR terhadap  return  saham  melalui  ROA pada  sektor  perbankan yang  terdaftar di  bursa  efek  Indonesia  tahun  2015- 2020. Jurnal Sosial Teknologi , 1 (10),
1218–1233. https://doi.org/10.59188/jurnalsostech .v1i10.219
Alam, A., Setyowati, E., Wiguna, A. C., & Nizam, R.  S.  (2022).  Analysis  of the influence of BOPO, NIM and inflation on  the  profitability  of  bank  BRI syariah in 2013-2020. Talaa : Journal of  Islamic  Finance , 2 (1),  33–56. https://doi.org/10.54045/talaa.v2i1.50 5
Buchory,  H.  A.  (2015).  Banking
profitability : How does the credit risk and  operational  efficiency  effect ?
Journal of Business and Management Sciences , 3 (4), 118–123. https://doi.org/10.12691/jbms-3-4-3
Chabachib,  M.,  Windriya,  A.,  Robiyanto, R.,  &  Hersugondo,  H.  (2019).  A comparative  study  of  Indonesian  and Malaysian  islamic  banks. Banks  and Bank Systems , 14 (4), 54–68. https://doi.org/10.21511/bbs.14(4).20 19.06
Çollaku, B., & Aliu, M. (2021). Impact of Non-Performing  Loans  on  bank  ’  s profitability : Empirical evidence from commercial banks in Kosovo. Journal of  Accounting  Finance  and  Auditing Studies  (JAFAS) , 7 (3),  226–242. https://doi.org/10.32602/jafas.2021.0 27
Dewi,  F.  S.,  Arifati,  R.,  &  Andini,  R. (2016).  Analisis  pengaruh  CAR, ROA, LDR ukuran perusahaan, NPL, dan GCG terhadap profitabilitas bank (studi kasus pada perusahaan perbankan  terdaftar  di  BEI  periode 2010-2013). Journal  of  Accounting , 2 (2), 1–17. https://www.semanticscholar.org/pap er/ANALYSIS-OF-EFFECT-OF- CAR%2C-ROA%2C-LDR%2C- COMPANY-SIZE%2C-Dewi- Arifati/9854364921718d4f20daa1586 14c09609e946126#cited-papers
Dewi,  L.  E.,  Herawati,  N.  T.,  & Sulindawati,  N.  L.  G.  E.  (2015). Analisis pengaruh NIM, BOPO, LDR, dan NPL terhadap profitabilitas ( studi kasus  pada  bank  umum  swasta nasional  yang  terdaftar  pada  Bursa Efek  Indonesia  periode  2009-2013  ). JURNAL ILMIAH MAHASISWA
AKUNTANSI UNDIKSHA , 3 (1). https://doi.org/10.23887/jimat.v3i1.47 52
Dewi, N. K. C., & Badjra, I. B. (2020). The effect  of  NPL,  LDR  and  operational cost  of  operational  income  on  ROA. American Journal of Humanities and Social  Sciences  Research  (AJHSSR) , 4 (7), 171–178. https://www.ajhssr.com/wp- content/uploads/2020/07/W20471711 78.pdf
Harun,  U.  (2016).  Pengaruh  ratio-ratio keuangan  CAR,  LDR,  NIM,  BOPO, NPL  terhadap  ROA. Jurnal  Riset Bisnis  Dan  Manajemen , 4 (1),  67–82. https://ejournal.unsrat.ac.id/index.php /jrbm/article/view/12352
Hidayat, R., Lubis,  F. R.  A., & Salim, A.
(2022).  Analisis  rasio  NIM,  BOPO, NPL  dan  LDR  terhadap  ROA  bank rakyat  Indonesia  tahun  2009-2020.
Jurnal  Simki  Economic , 5 (1),  39–49. https://doi.org/10.29407/jse.v5i1.130
Kusumastuti,  W.  I.,  &  Alam,  A.  (2019). Analysis  of  impact  of  CAR,  NPF, BOPO  on  profitability  of  islamic banks  (year  2015-2017). Journal  of Islamic Economic Laws , 2 (1), 30–59. https://doi.org/10.23917/jisel.v2i1.63 70
Lesmana,  T.,  Warganegara,  D.  L.,  &
Trifena,  R.  (2020).  The  impacts  of bank  financial  soundness  towards profit  growth:  a  study  on  the Indonesian banking industry. PalArch’s  Journal  of  Archeology  of Egypt  /  Egyptology , 18 (1),  582–594. https://archives.palarch.nl/index.php/j ae/article/download/2073/2051/4076
Liniarti,  S.,  &  Nasution,  R.  S.  A.  (2022).
Analysis  of  factors  affecting  the profitability  of  logistics  companies during  the  Covid-19  pandemic. Enrichment:  Journal  of  Management Journal , 12 (2), 1291–1298.
https://doi.org/10.35335/enrichment.v
12i2.384
Mehzabin, S., Shahriar, A., Hoque, M. N., Wanke, P., & Azad, M. A. K. (2023). The  effect  of  capital  structure, operating  efficiency  and  non-interest income  on  bank  profitability:  new evidence from Asia. Asian Journal of Economics and Banking , 7 (1), 25–44. https://doi.org/10.1108/AJEB-03- 2022-0036
Permatasari,  A.  K.  M.,  &  Amboningtyas, D.  (2017).  The  influence  of  LDR, DPK, and NPL on ROA through CAR as  intervening  variable  (study  on conventional bank sub sector company 2012-2016  listed  in  BEI). Journal  of Management , 3 (3), 1–6. https://jurnal.unpand.ac.id/index.php/ MS/article/view/777
Pradnyawati, S. O., & Widhiastuti, N. L. P. (2020). The effects of NIM, LDR and BOPO  on  Balinese  People’s  credit Bank (BPR) profitability of Tabanan. American Journal of Humanities and Social  Sciences  Research  (AJHSSR) ,
4 (11), 196–203. https://www.researchgate.net/publicat ion/347881440_THE_EFFECTS_OF
_NIM_LDR_AND_BOPO_ON_BAL INESE_PEOPLE’S_CREDIT_BAN K_BPR_PROFITABILITY_OF_TA BANAN
Rifansa,  M.  B.,  &  Pulungan,  N.  A.  F. (2022).  The  effect  of  Capital Adequacy  Ratio  (  CAR  ),  Non- Performing Loan ( NPL ), Net Interest Margin ( NIM ), Loan to Deposit Ratio (  LDR  )  and  Operational  Costs  and Operational  Revenue  (  BOPO  )  on Return on Assets ( ROA ) in bank IV Indonesia. Budapest  International Research and Critics Institute-Journal (BIRCI-Journal) , 5 (2), 15723–15737. https://doi.org/10.33258/birci.v5i2.54
84
Saleh,  D.  S.,  &  Winarso,  E.  (2021). Analysis  of  Non-Performing  Loans
(NPL)  and  Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) towards profitability. International Journal of Multicultural and  Multireligious  Understanding , 8 (1), 423–436. https://doi.org/10.18415/ijmmu.v8i1. 2387
Setyowati, S. F. – F. Y. M. K., & Djawoto, D. (2021). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja  keuangan
perbankan  nasional  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Ilmu Dan  Riset  Manajemen , 10 (6),  1–16. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/in dex.php/jirm/article/view/4087
Sofyan,  M.  (2019).  Analysis  financial performance  of  rural  banks  in Indonesia. International  Journal  of Economics,  Business  and  Accounting Research  (IJEBAR) , 3 (3),  255–262. https://jurnal.stie- aas.ac.id/index.php/IJEBAR/article/vi ew/588/326
Syamsiah, S., Mus, A. R., & Djamereng, A. (2021).  Pengaruh  Capital  Adequacy Ratio  (CAR),  Loan  to  Deposit  Ratio (LDR),  Biaya  Operasional  dan Pendapatan  Operasional  (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA) pada perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia. Tata Kelola , 8 (1), 73– 91. https://doi.org/10.52103/tatakelola.v8 i1.482
Yudha, A., Chabachib, M., & Pangestuti, I. R. D. (2017). Analysis of the effect of NPL,  NIM,  non  interest  income,  and LDR toward ROA with size as control variables  (  differences  study  on domestic  and foreign  banks  listed  on BEI period 2010-2015). Jurnal Bisnis
STRATEGI , 26 (2), 100–113. https://doi.org/10.14710/jbs.26.2.100- 113
Yuhasril,  Y.  (2019). The effect of Capital Adequacy  Ratio  (  CAR  ),  Non Performing Loan ( NPL ), Operational Efficiency  (  BOPO  ),  Net  Interest Margin ( NIM ), and Loan to Deposit Ratio ( LDR ), on Return on Assets ( ROA ). Research Journal of Finance and  Accounting , 10 (10),  166–176. https://doi.org/10.7176/RJFA