2716-2753 (media online) Journal of Applied Management and Accounting Science ( J A M A S ) Vol. 02  No. 1 Desember 2020: 53 - 66
EFEKTIFITAS E–FILING TERHADAP PENINGKATAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DENGAN TINGKAT KEAMANAN DAN KERAHASIAAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Utara)
I Ketut Yudana Adi 1
Fakultas Bisnis, Universitas Triatma Mulya, Bali, Indonesia 1
email: yudanaadi70@gmail.com

## Abstract
This study discusses the influence the effectiveness of e-filing to Increase Taxpayer Compliance with Level of Security and Privacy as a variable Moderation on KPP Pratama Badung Utara. The data in this study was obtained from questionnaires distributed to taxpayers using random sampling method. Respondents were used in this  study  as  many  as  98  respondents.  Hypothesis  test  used  is  simple  linear regression and Moderated Regression Analysis. The results of this study indicate that  (1)  the  effectiveness  of  e-filing  and  significant  positive  effect  on  the Improvement of Taxpayer Compliance. This is proved by simple linear regression analysis  obtained  showed  the  value  of  R  Square  of  0.135.  (2)  Security  and confidentiality can moderate (strengthen) influence the effectiveness of e-filing to increase  compliance  individual  taxpayers  registered  in  KPP  Pratama  Badung Utara.  This  is  evidenced  through  the  analysis  performed  using  Moderated Regression Analysis technique that provides value R square of 0.416.
Keywords: effectiveness  of  e-filing,  improved  taxpayer  compliance,  security and confidentiality level.

## PENDAHULUAN
E-filing merupakan  layanan pengisian  dan  penyampaian  Surat Pemberitahuan  Wajib  Pajak  yang dilakukan  secara  elektronik  melalui sistem online yang real  time kepada Direktorat  Jenderal  Pajak  melalui internet  pada website Direktorat Jenderal  Pajak  atau  melalui  Penyedia Jasa Aplikasi yang telah ditunjuk oleh Direktorat  Jenderal  Pajak  (Margono, 2010:3).  Sistem e-filing diharapkan dapat  memberikan  kenyamanan  dan kemudahan  bagi  Wajib  Pajak  dalam menyampaikan  surat  pemberitahuan (SPT),  karena  dapat  dilakukan  kapan
saja dan dimana saja, yaitu selama 24 jam sehari dan 7 hari dalam seminggu (termasuk  hari  libur),  sehingga  dapat mengefisiensi  biaya  dan  waktu  yang digunakan  oleh  wajib  pajak  dalam proses  penghitungan,  pengisian  dan penyampaian  surat  pemberitahuan (SPT). Akan tetapi pada kenyataannya,  masih  banyak  Wajib
Pajak  yang  belum  menggunakan fasilitas  tersebut.  Data  tersebut  dapat di  lihat  pada  tabel  pengguna e-filing sebagai berikut
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Tabel 1

## Persentase Pengguna e-filing di Indonesia
Uraian 2012 2013 2014 SPT WPOP yang di laporkan 9.482.480 17.191.797 16.975.024 WP yang menggunakan e-filing 21.799 1.081.164 2.469.572 Persentase Pengguna e-filing 0,22% 6,28% 14,54%
Sumber: KPP Pratama Badung Utara, 2015
Jika di lihat dari data tersebut,
total  data  pengguna e-filing hingga akhir  tahun  2014  di  Indonesia hanya 2.469.572 dari 16.975.024. Total SPT Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  yang dilaporkan,  hal  ini  menunjukkan persentase  pengguna e-filing masih rendah, yaitu hanya 14,54%. Sedangkan  di  KPP  Pratama  Badung Utara, data pengguna e-filing dapat di lihat pada tabel berikut Tabel 2 Persentase Pengguna e-filing di KPP Pratama Badung Utara Uraian 2012 2013 2014 Total Wajib Pajak Orang Pribadi terdaftar 4.856 3.206 3916 WP yang menggunakan e-filing 72 582 723 Persentase Pengguna e-filing 1,48% 18,15% 18,46%

## Sumber: KPP Pratama Badung Utara, 2015
Perubahan data pengguna sistem e-filing dari tahun 2013 hingga 2014 tidak terlalu signifikan dibandingkan yang terjadi pada tahun
2012  hingga  2013,  ini  disebabkan masih  kurangnya  kepercayaan  wajib pajak  pada  sistem  keamanan  dan kerahasiaan yang terdapat pada sistem e-filing, hal  ini  juga  yang  menjadi
alasan pemilihan KPP Pratama Badung Utara sebagai objek penelitian pada  penelitian  ini.  Dalam  penelitian ini  akan  dikaji  tentang  efektifitas penerapan  sistem e-filing terhadap peningkatan  kepatuhan  Wajib  Pajak berdasarkan kenyataan bahwa kepatuhan  Wajib  Pajak  masyarakat Indonesia masih rendah, berdasar pada hal  tersebut  maka  dalam  penelitian juga  akan  diteliti  apakah  tingkat keamanan  dan  kerahasiaan  dapat memoderasi
hubungan antara efektifitas  sistem e-filing terhadap peningkatan  kepatuhan  Wajib  Pajak orang  pribadi  dengan  menggunakan
objek  penelitian  yang  berbeda  dari penelitian  sebelumnya,  yaitu  di  KPP
Pratama Badung Utara. Rumusan Masalah 1) Apakah efektifitas e-filing berpengaruh  terhadap  peningkatan kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi  di  KPP  Pratama  Badung Utara?
2) Apakah keamanan dan kerahasiaan dapat memoderasi hubungan antara Penerapan  Sistem e-filing dengan Kepatuhan  Wajib  Pajak  yang terdaftar  di  KPP  Pratama  Badung Utara?

## TINJAUAN PUSTAKA Definisi Pajak
Pajak merupakan suatu kewajiban untuk menyerahkan sebagian  kekayaan  negara  karena suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan  tertentu  (Djajadiningrat, 2008).  Pajak ialah pungutan
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
pemerintah  dengan  paksaan  yuridis untuk  mendapatkan  alat-alat  penutup bagi  pengeluaran-pengeluaran  umum tanpa  adanya  jasa  timbal  khusus terhadapnya (Adriani, 2009). Berbagai pendapat para ahli tentang pengertian pajak  tersebut  dapat  disimpulkan bahwa  pajak  dikatakan  sebagai  iuran wajib  masyarakat  kepada  kas  negara. Pajak  bisa  dipaksakan  karena  diatur dengan hukum dan tidak mendapatkan kontraprestasi secara langsung kepada perorangan  melainkan  kontribusinya akan dirasakan oleh seluruh masyarakat. Fungsi Pajak
Menurut  Rahman  (2010:21), Pajak  mempunyai  beberapa  fungsi yaitu:
1) Fungsi  Anggaran,  sebagai  sumber pendapatan  negara,  pajak  berfungi untuk  membiayai  pengeluaran- pengeluaran negara.
2) Fungsi Mengatur, melalui kebijaksanaan  pajak,  pemerintah dapat mengatur pertumbuhan ekonomi. Dengan fungsi mengatur, pajak dapat digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan. 3) Fungsi stabilitas, pemerintah memiliki  dana  yang  berasal  dari pajak untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan.
4) Fungsi  Redistribusi  Pendapatan, pajak  yang  sudah  dipungut  oleh negara dari masyarakat akan digunakan untuk membiayai semua kepentingan  umum,  termasuk  juga untuk  membiayai  pembangunan sehingga dapat membuka kesempatan  kerja,  yang  pada akhirnya akan dapat meningkatkan pendapatan masyarakat. Dari pernyataan tersebut, dapat
disimpulkan  bahwa  pajak  memiliki
fungsi  sebagai  sumber  pendapatan negara, mengatur pertumbuhan ekonomi,mengendalikan  inflasi,  serta membiayai pembangunan infrastuktur yang  bertujuan  untuk  kesejahteraan masyarakat

## Wajib Pajak
Wajib pajak merupakan subjek pajak  yang  memenuhi  syarat  objektif dan  subjektif.  Syarat  objektif  adalah syarat yang berkenaan dengan sasaran pajak  atau  objek  pajak,  Sedangkan syarat  subjektif  adalah  syarat  yang berkaitan dengan subjek pajak.
(Pudyatmoko,  2009:56).  Berdasarkan pendapat  dari  berbagai  ahli,  dapat disimpulkan bahwa wajib pajak adalah orang  pribadi  atau  badan  meliputi pembayar  pajak,  pemotong  pajak, yang  mempunyai  hak  dan  kewajiban perpajakan  sesuai  dengan  ketentuan peraturan  perundang  –  undangan perpajakan.
Kepatuhan Wajib Pajak Menurut Nurmanto (2010:148) “kepatuhan wajib pajak dapat didefinisikan  sebagai  suatu  keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan
dan melaksanakan  hak  perpajakannya”. Terdapat dua macam kepatuhan wajib pajak menurut Nasucha (2004) dalam
Aryobimo (2012) yaitu:
1) Kepatuhan  formal  yaitu  suatu keadaan  dimana  Wajib  Pajak memenuhi  kewajiban  perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan  formal  dalam  undang- undang perpajakan.
2) Kepatuhan  material  yaitu  suatu keadaan dimana Wajib Pajak secara substantive /  hakikat  memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan jiwa undang-undang perpajakan.  Kepatuhan  material meliputi juga kepatuhan formal.
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Pengertian e-filing E-Filing dalam Peraturan Direktorat  Jenderal  Pajak  (DJP) Nomor  PER-26/PJ/2012  diartikan sebagai  suatu  cara  penyampaian  SPT atau penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan  SPT  Tahunan  secara elektronik  yang  dilakukan  secara on-
line yang real  time melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id ) atau Penyedia Jasa Aplikasi (ASP).
Pelaporan  Pajak  Menggunakan  e- filing
Tata  cara  penyampaian  SPT Tahunan  secara e-filing berdasarkan Peraturan  Direktur  Jendal  Pajak Nomor PER-1/PJ/2014 adalah:
1) Wajib pajak yang menyampaikan SPT  Tahunan  secara e-Filing melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) harus memiliki e-FIN. 2) Wajib Pajak yang sudah mendapatkan e-FIN harus mendaftarkan diri melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) paling lama 30 (tiga puluh) hari.
3) Pendaftaran  dilakukan  dengan mencantumkan:
a) alamat  surat  elektronik  ( e-
mail address ); dan
b) nomor telepon genggam ( handphone ),
untuk pengiriman kode verifikasi, notifikasi dan
Bukti Penerimaan Elektronik.
4) Wajib Pajak yang telah mendaftarkan diri dapat menyampaikan  SPT  Tahunan secara e-filing dengan cara mengisi  aplikasi e- SPT  dengan benar, lengkap, dan jelas.
5) Wajib  Pajak  yang  telah  mengisi aplikasi e- SPT  meminta  kode verifikasi pada website Direktorat
Jenderal Pajak (www.pajak.go.id). 6) Hasil  pengisian  aplikasi e -SPT dibubuhi  tanda  tangan  elektronik atau  tanda  tangan  digital  dengan cara memasukkan kode verifikasi yang  diperoleh  dari  Direktorat
Jenderal Pajak.
7) Hasil  pengisian  aplikasi e- SPT dinyatakan lengkap apabila seluruh  elemen  digitalnya  telah diisi.
8) Dalam  hal  pengisian e -SPT dinyatakan lengkap, kepada Wajib  Pajak  diberikan  Bukti
Penerimaan  Elektronik  sebagai tanda  terima  penyampaian  SPT Tahunan. 9) Bukti Penerimaan Elektonik disampaikan  kepada  Wajib  Pajak melalui alamat surat elektronik ( e-
mail address ).
10) Penyampaian SPT Tahunan secara e-filing melalui website Ditektorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) dapat dilakukan  setiap  saat  dengan standar  Waktu  Indonesia  Bagian Barat. Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan Dalam sistem e-filing ini aspek keamanan  juga  dapat  dilihat  dari tersedianya username dan password bagi Wajib Pajak yang telah
mendaftarkan diri untuk dapat melakukan pelaporan Surat pemberitahuan  (SPT)  secara online . Digital certificate juga dapat digunakan sebagai proteksi data Surat
Pemberitahuan  (SPT)  dalam  bentuk encryption (pengacakan)  sehingga hanya  dapat  dibaca  oleh  sistem tertentu.  indikator  keamanan  dan kerahasiaan meliputi 3 hal yaitu risiko pengguna  berkaitan  dengan  risiko terhadap pihak luar ( hacker ),
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
penyimpanan  data  berkaitan  dengan risiko terhadap pihak dalam (pegawai pajak) dan kemampuan e-filing berkaitan  dengan  kemampuan  sistem dalam mengantisipasi masalah-
masalah terkait data.
Rumusan Hipotesis
Hipotesis  merupakan  jawaban sementara  terhadap  rumusan  masalah penelitian,  dimana  rumusan  masalah penelitian  telah  dinyatakan  dalam bentuk pertanyaan. Dikatakan sementara  karena  jawaban  yang diberikan  baru  didasarkan  pada  teori (Sugiyono, 2012:96).Hipotesis penelitian  yang  diajukan  sebagai jawaban  sementara  terhadap  rumusan masalah  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
H 1 :  Efektivitas e-filing berpengaruh terhadap  peningkatan  kepatuhan wajib  pajak  orang  pribadi  yang terdaftar di KPP Pratama Badung
Utara.
H 2 : Keamanan dan kerahasiaan  dapat memoderasi  pengaruh  efektivitas e-filing terhadap peningkatan kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi  yang  terdaftar  di  KPP Pratama Badung Utara.

## METODE PENELITIAN Identifikasi Variabel
Terdapat  tiga  variabel  yang diteliti dalam penelitian ini, yaitu:
1) Variabel Independen ( X ) Variabel independen (Variabel bebas)  merupakan  variabel  yang mempengaruhi  atau  yang  menjadi sebab timbulnya variabel dependen (Sugiyono, 2014:61). Yang menjadi variabel independen dalam penelitian  ini  adalah  efektivitas e- filing. 2) Variabel Dependen ( Y ) Variabel dependen (Variabel terikat) merupakan variabel yang di
pengaruhi atau yang menjadi akibat karena adanya variabel independen (Sugiyono, 2014:62). Variabel dependen  (variabel  terikat)  yang digunakan  dalam  penelitian  ini yaitu kepatuhan wajib pajak.
3) Variabel Moderasi ( Z )
Variabel  moderasi  adalah  variabel yang  yang  dapat  memperlemah atau  memperkuat  hubungan  antara variabel independen dengan dependen  (Sugiyono,  2014:65). Variabel moderasi yang digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu  tingkat keamanan dan kerahasiaan.
Jenis dan Sumber Data Jenis Data
Jenis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
1) Data  kualitatif  adalah  data  yang dapat mencakup hampir semua data non-numerik.  Data  kualitatif  pada penelitian ini yaitu berupa pendapat responden dalam menjawab pernyataan  yang  terdapat  pada kuesioner yang telah disebarkan.
2) Data  kuantitatif  merupakan  suatu karakteristik  dari  suatu  variabel yang nilai-nilainya dinyatakan dalam  bentuk numerical .  Yang merupakan  data  kuantitatif  pada penelitian adalah hasil tabulasi data yang diolah dari data kualitatif.

## Sumber Data
Sumber  data  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah:
1) Data  primer,  yaitu  data  yang berasal  dari  sumber  asli  atau pertama. Data primer pada penelitian ini yaitu berupa jawaban dari kuesioner yang telah dibagikan kepada  responden  dan  kemudian data tersebut diolah untuk mendapatkan hasil yang diinginkan.
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
2) Data  sekunder,  yaitu  data  berupa buku  -  buku  dan  literatur  yang relevan  dengan  masalah  yang dibahas. Data sekunder pada penelitian  ini  yaitu  berupa  buku  – buku dan catatan yang berhubungan  dengan  perpajakan dan penerapan sistem e-filing. Prosedur Pengumpulan Data Prosedur  pengumpulan  data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah metode kuesioner yaitu Kuesioner merupakan suatu pengumpulan data dengan memberikan atau menyebarkan daftar pertanyaan  atau  pernyataan  kepada responden dengan harapan memberikan respon atas daftar pertanyaan tersebut.
Prosedur Penentuan Sampel Untuk  menentukan  jumlah sampel pada penelitian ini,  digunakan rumus Slovin. Berdasarkan  rumus
slovin tersebut  maka  di  tentukan jumlah  sampel  pada  penelitian  ini yaitu sebesar 98 responden, selanjutnya untuk mendapatkan jumlah  responden  yang  di  inginkan maka  digunakan  teknik Random Sampling yaitu dengan cara mengirimkan  kuesioner  secara  acak melalui  surat  elektronik  ( e-mail )  ke masing-masing responden. Uji Instrumen Hasil  suatu  penelitian  harus mempunyai  data  yang  valid  dan reliabel,  untuk  mendapatkan  hasil tersebut dibutuhkan sebuah instrumen yang  valid  dan reliable (Ghozali, 2013:48). Uji instrumen pada penelitian ini dilakukan pada 98 Wajib Pajak  yang  menjadi  responden  dan terdaftar sebagai Wajib Pajak di KPP Pratama  Badung  Utara.  Responden yang  digunakan  untuk  uji  coba instrumen  pada  penelitian  ini  diambil dari  dalam  populasi  untuk  menguji
apakah  instrumen  yang  digunakan dalam  penelitian  valid  dan reliable , maka  dilakukan  uji  validitas  dan  uji reliabilitas.
Uji Asumsi Klasik
1) Uji Normalitas Uji  normalitas  bertujuan  untuk menguji  apakah  dalam  model regresi, terdapat variabel
pengganggu  atau  residual  yang memiliki  distribusi  normal.  Untuk mendeteksi  normalitas  data,  pada penelitian  ini  akan  dilakukan  uji statistik non-parametrik Kolmogorov  - Smirnov  Test (K-S) .
Apabila nilai probabilitas signifikan K-S  ≥  5%  atau  0.05,  maka  data berdistribusi normal (Umar, 2011:182).
2) Uji Multikolinearitas Uji  multikoliniaritas  digunakan untuk  mengetahui  ada  tidaknya multikolinearitas dengan menyelidiki besarnya inter kolerasi antar  variabel  bebasnya,  Ada tidaknya  multikolinearitas  dapat dilihat  dari  besarnya Tolerance Value dan Variance  Inflation Factor (VIF).  Jika  nilai Tolerance
Value ≥ 0,10 atau sama dengan nilai VIF  ≤  10  maka  tidak  terjadi multikoliniaritas (Ghozali, 2013:112). 3) Uji Heteroskedastisitas Uji  heteroskedastisitas  dilakukan untuk menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan residual  antara  satu  pengamatan dengan  pengamatan  yang  lain. Apabila variabel independen signifikan  secara  statistik  tidak mempengaruhi  variabel  dependen maka tidak terdapat indikasi terjadi heteroskedastisitas.  Hal  ini  dapat dilihat  apabila  dari  probabilitas signifikasinya diatas tingkat
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
kepercayaan  5  %.  (Imam  Ghozali,
2013:113). Uji Hipotesis 1) Regresi Linear Sederhana Regresi linear sederhana didasarkan pada hubungan fungsional ataupun kausal dengan satu variabel independen dan satu variabel  dependen.  Berikut  ini persamaan regresi linier sederhana  menurut  Sujarweni (2015:144):
Y = α + bX + ɛ Keterangan: Y = Peningkatan kepatuhan wajib pajak α = Konstanta b = Koefisien Regresi X = Efektivitas e-filing
ɛ = Error
2) Uji T Analisis  ini  bertujuan  untuk menguji  pengaruh  secara  parsial antara variabel bebas yaitu efektivitas e-filing terhadap peningkatan  kepatuhan  wajib pajak  (variabel  terikat).  Apabila nilai  t  hitung  >  t  tabel  atau  nilai
Sig .  <  0,05  maka  variabel  bebas
(efektivitas e-filing )  berpengaruh terhadap variabel terikat
(peningkatan  kepatuhan  wajib pajak 3) Moderated  Regression  Analysis (MRA) Moderated  Regression  Analysis (MRA) digunakan untuk melakukan  pendekatan  analitik yang  mempertahankan  integritas sampel  dan  merupakan  dasar untuk mengontrol pengaruh variabel  moderasi.  Berikut  ini persamaan regresi untuk menentukan jenis variabel moderasi menurut Sujarweni (2015:214):
Y = α + b1X  + b2Z + b3XZ + ɛ
Keterangan:
Y    =  Peningkatan  kepatuhan wajib pajak α   = Konstanta b1 = Koefisien Regresi 1 b2 = Koefisien Regresi 2 b3 = Koefisien Regresi 3 X = Efektivitas e-filing Z  =  Tingkat  Keamanan  dan Kerahasiaan ɛ = Error 4) Uji F Uji  F  bertujuan  untuk  menguji pengaruh  secara  simultan  antara variabel  bebas  (efektivitas e- filing )  dan  variabel  moderasi (tingkat keamanan dan kerahasiaan) terhadap  variabel terikat  (peningkatan  kepatuhan wajib  pajak).  Apabila  tingkat signifikan F < α = 0.05 maka H 0 ditolak  atau  terjadi  pengaruh secara  simultan  antara  variabel bebas  (efektivitas e-filing )  dan variabel moderasi (tingkat keamanan dan kerahasiaan) terhadap variabel terikat (peningkatan  kepatuhan  wajib pajak), dan apabila tingkat signifikan F > α = 0,05, maka H 0 diterima yang artinya tidak terjadi pengaruh  secara  simultan  antara variabel  bebas  (efektivitas e- filing )  dan  variabel  moderasi (tingkat keamanan dan kerahasiaan) terhadap
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Validitas dan Reliabilitas
Tabel 3 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Efektifitas e-filing
Reliability Statistics Cronbach's Alpha  N of Items ,710 10 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted X1 33,56 6,352 ,341 ,692 X2 33,47 6,128 ,393 ,683 X3 33,54 6,354 ,349 ,691 X4 33,53 6,313 ,421 ,680 X5 33,54 6,436 ,360 ,689 X6 33,52 6,417 ,332 ,694 X7 33,53 6,128 ,402 ,682 X8 33,60 6,407 ,346 ,691 X9 33,53 6,293 ,357 ,690 X10 33,47 6,149 ,384 ,685 Sumber: Data diolah, (2016) Tabel 4

## Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak
Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,681 6 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted Y1 16,08 6,797 ,316 ,669 Y2 16,23 5,728 ,511 ,603 Y3 16,19 6,323 ,410 ,640 Y4 16,24 6,269 ,407 ,641 Y5 16,19 6,034 ,457 ,624 Y6 16,14 6,495 ,358 ,657 Sumber: Data diolah, (2016) Tabel 5

## Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan
Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,819 4 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted Z1 10,58 5,277 ,566 ,806 Z2 10,64 4,954 ,671 ,757 Z3 10,71 5,237 ,637 ,774 Z4 10,61 4,817 ,690 ,748 Sumber: Data diolah, 2016
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Tabel 3.4.5 menunjukkan bahwa  nilai Correlated  Item  –  Total Correlation untuk  masing-masing item pernyataan pada variabel efektifitas e-filing, Peningkatan Kepatuhan  Wajib  Pajak  dan  tingkat keamanan dan kerahasiaan menunjukkan  nilai  lebih besar  dari 0,30  sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  item  -    item  dari  pernyataan
pada  ketiga  variabel  yang  diteliti dinyatakan  valid,  Ketiga  variabel  ang diteliti juga mempunyai nilai
Cronbach  Alpha  > 0,60  sehingga dapat disimpulkan bahwa jawaban dari masing – masing responden dinyatakan reliabel, sehingga kuesioner  dari  variabel  -  variabel tersebut dapat digunakan untuk penelitian.

## Uji Asumsi Klasik
1) Uji Normalitas
Tabel 6 Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Efektifitas e-filing Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan N 98 98 98 Normal Parameters a,b Mean 37,26 19,42 14,18 Std. Deviation 2,744 2,914 2,916 Most Extreme Differences Absolute ,078 ,077 ,077 Positive ,078 ,077 ,066 Negative -,075 -,067 -,077 Test Statistic ,078 ,077 ,077 Asymp. Sig. (2-tailed) ,160 c ,166 c ,175 c
a. Test distribution is Normal.
Sumber: Data diolah, 2016
Tabel  6  menunjukkan  bahwa nilai signifikansi dari masing – masing variabel  yaitu Sig Efektifitas e-filing sebesar 0,160 Sig Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak sebesar 0,166 dan Sig Tingkat  Keamanan  dan
Kerahasiaan  sebesar  0,175  yang berarti  nilai  signifikansi  dari  masing- masing  variabel  lebih  besar  dari  0,05 maka  dapat  disimpulkan  data  pada penelitian ini berdistribusi normal.
2) Uji Multikolinearitas
Tabel 7 Hasil Uji Multikolinearitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 4,467 3,218 1,388 ,168 Efektifitas e-filing ,203 ,092 ,191  2,221 ,029 ,885 1,130 Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan ,520 ,086 ,520  6,035 ,000 ,885 1,130
a. Dependent Variable:  Kepatuhan Wajib Pajak
Sumber: Data diolah, 2016
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Tabel  7  menunjukkan  bahwa semua  variabel  bebas  pada  penelitian ini mempunyai nilai Tolerance ≥ 0,10
dan nilai VIF ≤ 10. Dengan demikian,
dapat  disimpulkan  bahwa  seluruh variabel  bebas  dalam  penelitian  ini tidak terjadi multikolinieritas
3) Uji Heterokedastisitas
Tabel 8 Hasil Uji Heterokedastisitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 3,019 2,102 1,436 ,154 Efektifitas e-filing -,065 ,060 -,117 -1,084 ,281 ,885 1,130 Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan ,079 ,056 ,150 1,396 ,166 ,885 1,130
a. Dependent Variable: res2 Sumber: Data diolah, 2016
Berdasarkan  tabel  8  dapat disimpulkan  bahwa  semua  variabel bebas  mempunyai  nilai  probabilitas signifikansi  lebih  besar  dari  0,05 sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas dalam penelitian ini.

## Uji Hipotesis
1) Analisis Regresi Sederhana
Tabel 9 Hasil Uji Hipotesis 1 Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,368 a ,135 ,126 2,724 a. Predictors: (Constant), Efektifitas e-filing Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 4,858 3,764 1,291 ,200 Efektifitas e-filing ,391 ,101 ,368 3,878 ,000 a. Dependent Variable: Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak Sumber: Data diolah, 2016 Berdasarkan hasil analisis regresi  linier  sederhana  pada  tabel diatas  dapat  diketahui    persamaan regresinya sebagai berikut: Y = 4,858 + 0,391X Persamaan tersebut menunjukkan bahwa konstanta sebesar  4,858  hal  ini  menunjukkan bahwa  apabila  variabel  X  ( e-filing ) dianggap  nol,  maka  nilai  variabel
Kepatuhan Wajib Pajak adalah sebesar 4,858  satuan.  Koefisien  regresi  X sebesar  0,391  menunjukkan  bahwa setiap  kenaikan  efektifitas e-filing sebesar satu (1) satuan maka peningkatan  Kepatuhan  Wajib  Pajak akan naik sebesar 0,391 satuan.
Berdasarkan hasil dari tabel di atas  juga  dapat  diketahui  bahwa  nilai koefisien  korelasi  (R)  bernilai  positif
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
sebesar  0,368  dan R square sebesar
0,135.  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  Efektifitas e-filing memiliki pengaruh positif terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak sebesar 13,5% sedangkan  sisanya  sebesar  86,5% dipengaruhi  oleh  variabel  lain  di  luar penelitian ini.
2) Uji T
Pengujian signifikansi atau uji t bertujuan untuk mengetahui signifikansi Efektifitas e-filing terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak. Berdasarkan hasil pengujian  diperoleh  nilai  signifikansi 0,000 < 0,05. Sedangkan nilai t hitung 3,878 > dari t tabel 1,985 (df= n-1; dua sisi  /  0,025)  koefisien  korelasi  (R) memiliki  arah  positif  sebesar  0,368 maka hipotesis pertama yang menyatakan Efektivitas e-filing berpengaruh  terhadap  peningkatan kepatuhan  wajib  pajak  orang    pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Badung
Utara di terima
3) Moderated Regression Analysis (MRA)
Tabel 10

## Hasil Uji Hipotesis 2
Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,645 a ,416 ,398 2,262 a. Predictors: (Constant), Moderasi, Efektifitas e-filing, Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 342,844 3 114,281 22,333 ,000 b Residual 481,003 94 5,117 Total 823,847 97 a. Dependent Variable: Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak b. Predictors: (Constant), Moderasi, Efektifitas e-filing, Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan Coefficients a
Model Unstandardiz ed Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -33,256 14,994 -2,218 ,029 Efektifitas e-filing 1,244 ,414 1,171 3,003 ,003 Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan 3,258 1,067 3,259 3,052 ,003 Moderasi -,075 ,029 -3,213 -2,572 ,012 a. Dependent Variable: Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak
Sumber: Data diolah, 2016
Berdasarkan  hasil Moderated Regression Analysis (MRA) pada tabel
10 diperoleh persamaan untuk hipotesis 2 sebagai berikut:
Y  =  -33,256  +  1,244X  +3,258Z  - 0,075XZ Berdasarkan persamaan tersebut  maka  dapat  disimpulkan bahwa konstanta sebesar -33,256,  hal
ini dapat diartikan apabila variabel X,
Z dan XZ tidak mengalami perubahan maka Kepatuhan Wajib Pajak sebesar -33,256.  Nilai  koefisien  variabel Efektifitas e-Filing sebesar  1,244 dengan  signifikansi  0,003  Variabel Tingkat  Keamanan  dan  Kerahasiaan memberikan  nilai  koefisien  3,258 dengan  signifikansi  0,003  Variabel
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
moderasi  (interaksi  antara  Efektifitas e- filing dan  Tingkat  Keamanan  dan
Kerahasiaan) memberikan nilai koefisien  -0,075  dengan  signifikansi 0,012.  Ketiga  variabel  ini  dapat disimpulkan  berpengaruh  terhadap Peningkatan  Kepatuhan  Wajib  Pajak, karena  masing  –  masing  variabel memiliki tingkat signifikansi di bawah 0,05  oleh  karena  itu,  hipotesis  2 diterima atau dengan kata lain Tingkat
Keamanan  dan  Kerahasiaan  dapat digunakan  sebagai  variabel  moderasi dalam penelitian ini.
Tabel 10. di atas juga menunjukkan  nilai  koefisien  korelasi (R)  sebesar  0,645  dan  nilai R  square sebesar 0,416 sehingga dapat disimpulkan bahwa Tingkat Keamanan  dan  Kerahasiaan  dapat memoderasi  (memperkuat)  efektifitas e-filing sebesar 41,6% terhadap peningkatan  Kepatuhan  Wajib  Pajak, sedangkan  sisanya  sebesar  58,4% dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang tidak diteliti pada penelitian ini.
4) Uji F
Berdasarkan  hasil  uji  pada tabel  4.14  di  atas  diperoleh  nilai  F hitung sebesar 22,333 dan lebih besar dari nilai F tabel 3,940 (df1 = 1, df2 = 96).  Dengan  Tingkat  signifikansi 0,000  <  dari  0,05  nilai  koefisien korelasi  berarah  positif  sebesar  0,645 sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis  kedua  yang  menyatakan bahwa Tingkat keamanan dan Kerahasiaan dapat memoderasi pengaruh  efektivitas e-filing terhadap peningkatan  kepatuhan  wajib  pajak orang  pribadi  yang  tedaftar  di  KPP Pratama Badung Utara diterima. Hasil  penelitian  ini  mengindikasikan bahwa efektifitas e-filing berpengaruh positif terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak, dan semakin baik Tingkat keamanan dan
Kerahasiaan  yang  ada  pada  sistem e- filing akan  mampu  mendorong  wajib pajak  untuk  menggunakan e-filing dalam melakukan kewajiban perpajakannya  sehingga  Kepatuhan
Wajib  Pajak  juga  akan  mengalami peningkatan.

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian tersebut,  maka  dapat  disimpulkan bahwa : 1) Terdapat  pengaruh  positif  dan signifikan Efektifitas e-Filling
Terhadap  Peningkatan  Kepatuhan Wajib  Pajak  Orang    Pribadi  Yang Terdaftar  di  KPP  Pratama  Badung Utara.  Hal  ini  dibuktikan  melalui analisis  regresi  linier  sederhana yang  diperoleh  menunjukkan  nilai R  Square sebesar  0,135  Sehingga dapat disimpulkan bahwa Efektifitas e-filling memiliki pengaruh positif terhadap Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak  sebesar  13,5%  sedangkan sisanya sebesar 86,5% dipengaruhi oleh variabel lain di luar penelitian ini. 2) Keamanan  dan  kerahasiaan    dapat memoderasi (memperkuat) pengaruh efektivitas e-filing
terhadap  peningkatan  kepatuhan wajib  pajak  orang  pribadi  yang terdaftar  di  KPP  Pratama  Badung Utara.  Hal  tersebut  dibuktikan melalui  analisis  yang  dilakukan dengan menggunakan teknik Moderated  Regression  Analysis yang  memberikan  nilai R  square sebesar  0,416  Sehingga  dapat disimpulkan bahwa Tingkat Keamanan  dan  Kerahasiaan  dapat memoderasi (memperkuat) efektifitas e-filling sebesar  41,6%
terhadap  Peningkatan  Kepatuhan
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Wajib  Pajak,  sedangkan  sisanya sebesar  58,4%  dipengaruhi  oleh variabel lain yang tidak diteliti pada penelitian ini.
Saran Berdasarkan  hasil  penelitian, terdapat  beberapa  saran  yang  dapat diberikan yaitu: 1) Diharapkan  pihak  KPP  Pratama Badung Utara lebih mensosialisasikan  lagi  sistem e- filling, sehingga  diharapkan  dapat semakin  meningkatkan  Kepatuhan
Wajib Pajak. 2) Diharapkan  prosedur  penggunaan sistem e-filling lebih disederhanakan  sehingga  mudah dipelajari  bagi  Wajib  Pajak  yang belum pernah menggunakan sistem e-filling. 3) Tingkat Keamanan dan Kerahasiaan  yang  ada  pada  sistem e-filing hendaknya lebih ditingkatkan  lagi  sehingga  dapat mendorong  wajib  pajak  untuk menggunakan e-filing dalam melakukan kewajiban perpajakannya. 4) Diharapkan  hasil  penelitian  ini dapat dipertimbangkan untuk dijadikan  referensi  bagi  penelitian selanjutnya  dengan  menambahkan variabel lain misalnya menggunakan variabel pemahaman teknologi  informasi  atau  dengan membandingkan  tingkat  kepuasan wajib  pajak  saat  melaporkan  SPT Tahunan  secara  manual  dengan tingkat  kepuasan  wajib  pajak  saat melaporkan  SPT  Tahunan  secara elektronik atau e-filing . 5) Bagi penelitian selanjutnya, disarankan  untuk  mengeksplorasi variabel  yang  lebih  banyak  serta menggunakan objek penelitian pada  lokasi  yang  berbeda  dengan ruang  lingkup  yang  lebih  luas,
misalnya  dengan  memilih  objek penelitian  di  Direktorat  Jenderal
Pajak Kanwil Bali dengan menggunakan  responden  seluruh wajib pajak yang berada di provinsi
Bali.

## DAFTAR PUSTAKA
Admin.  2012.  Penyampaian  Surat
Pemberitahuan Online (e- filing) , Http://www.pajak.go.id/conte nt/penyampaian-surat- pemberitahuan-online-efiling. Diakses  pada  Minggu,  1 November 2015. 16:35.
Adriani. 2009. Penagihan Pajak Pusat dan Daerah . Bogor : Ghalia. Aryobimo, Putut Tri. 2012. “Diponegoro Journal Of Accounting 2012”. Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Tentang Kualitas  Pelayanan  Fiskus Terhadap  Kepatuhan  Wajib Pajak Dengan Kondisi Keuangan  Wajib  Pajak  Dan Preferensi  Resiko  Sebagai Variabel Moderating , 1(1) : 2.
Djajadiningrat, 2008. Perpajakan Indonesia .  Jakarta  :  Salemba
Empat. Ghozali, Imam. 2013. Teori Akuntansi , Semarang : Universitas Diponegoro Margono. 2009. E-filing untuk kenyamanan perpajakan. Jakarta: Universitas Indonesia.
Nurmanto,  Safri.  2010  . Pengantar Perpajakan . Jakarta : Granit
(I Putu Agus Atmaja Negara 53 - 66) Vol 2, No 1, Desember 2020
Pudyatmoko,  Sri.  2009. Pengantar Hukum  Pajak .  Edisi  Revisi.
Yogyakarta: Andi offset Peraturan  Direktorat  Jenderal  Pajak Nomor KEP-88/PJ/2004 Tanggal 14 Mei 2004 Jo Kep- 05/PJ/2005 Tanggal 12 Januari 2005  Tentang  Tata  Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan Secara Elektronik  (e-filing)  Melalui Perusahaan Jasa Aplikasi (ASP). Peraturan  Direktorat  Jenderal  Pajak Nomor PER-26/PJ/2012 Tentang Tata Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan  Tahunan  Bagi Wajib  Pajak  Orang  Pribadi Yang  Menggunakan  Formulir 1770S Atau 1770SS Secara e- filing melalui Website Direktorat Jenderal Pajak. Peraturan  Direktorat  Jenderal  Pajak Nomor PER-1/PJ/2014 tentang Tata  Cara  Penyampaian  SPT Tahunan menggunakan e-
filing. Rahman,  Abdul.  2010. Panduan Pelaksanaan Administrasi Perpajakan Untuk Karyawan, Pelaku Bisnis dan Perusahaan .
Bandung  :  Nuansa. Umum . Penerbit PT. Gramedia Pustaka Umum Jakarta.http://vangaliputra.blo gspot.com/2011/05/definisi- piutang.html
Seksi Pengolahan Data dan Informasi. 2015. KPP Pratama Badung
Sujarweni, Wiratna. 2015. SPSS Untuk Penelitian . Yogyakarta : Pustaka Baru Press. Sugiyono.  2014. Statistika  Untuk Penelitian .  Revisi.  Bandung  : Alfabeta Umar, Husein. 2011. Metode Penelitian  Untuk  Skripsi  Dan Tesis  Bisnis .  Jakarta:  PT Rajagrafindo Persada.