## Akuntansi dan Manajemen
Vol.14, No.1, 2019, Hal. 15-42

## FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI OPINI AUDIT GOING CONCERN

## (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2017)
Suci Rahmadona 1 , Sukartini 2 dan Dedy Djefris 3
1 Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Padang Email: sucirahmadona6@gmail.com
2 Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Padang Email: tiensukartini28@gmail.com
3 Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Padang
Email: dedy.djefris@gmail.com

## ABSTRACT
Going concern audit opinion is an opinion issued by the auditor to ascertain whether the company can maintain  its  survival.  This  research  was  conducted  to  examine  the  factors  that  influence  the  going concern  audit  opinion.  These  factors  are,  company  size,  company  growth,  solvency  and  previous  year's audit  opinion.  The  sample  in  this  study  are  mining  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange during the 2015-2017 period. The sample selection is done by purposive sampling technique, namely the selection of samples based on certain criteria. So that the total sample of this study was 60 samples. Data analysis used is logistic regression analysis using SPSS version 20. The results of this study are company size, company growth and solvency does not affect the going concern audit opinion. Whereas, the previous year's audit opinion affects the going-concern audit opinion.
Keywords: Going Concern Audit Opinion, Company Size, Company Growth, Solvability, and Previous Year Audit Opinion.

## ABSTRAK
Opini  audit going  concern merupakan  opini  yang  dikeluarkan  auditor  untuk  memastikan  apakah perusahaan  dapat  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya  (IAPI,  2011).  Penelitian  ini  dilakukan untuk  menguji  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  opini  audit going  concern .  Faktor-faktor  tersebut yaitu, ukuran perusahaan, pertumbuhan perusahaan, solvabilitas, dan opini audit tahun sebelumnya. Sampel dalam penelitian ini adalah perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama  periode  2015-2017.  Pemilihan  sampel  dilakukan  dengan  teknik purposive  sampling ,  yaitu pemilihan sampel berdasarkan kriteria-kriteria tertentu. Sehingga diperoleh total sampel penelitian ini sebanyak  60  sampel.  Analisis  data  yang  digunakan  adalah  analisis  regresi  logistik  menggunakan aplikasi SPSS versi 20. Hasil penelitian ini adalah ukuran perusahaan, pertumbuhan perusahaan dan solvabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  opini  audit going concern .  Sedangkan,  variabel  opini  audit tahun sebelumnya berpengaruh terhadap opini audit going concern .
Kata  kunci: Opini  Audit Going Concern ,  Ukuran  Perusahaan,  Pertumbuhan  Perusahaan,  Solvabilitas dan Opini Audit Tahun Sebelumnya.

## PENDAHULUAN
Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI,  2015)  mendefinisikan  laporan  keuangan  sebagai struktur  yang  menyajikan  posisi  keuangan  dan  kinerja  keuangan  dalam  sebuah entitas  dengan  tujuan  memberikan  informasi  mengenai  posisi  keuangan,  kinerja keuangan dan arus kas suatu entitas yang bermanfaat bagi pengguna laporan dalam pembuatan  keputusan  ekonomi.  Laporan  Keuangan  merupakan  bagian  yang  tidak dapat dipisahkan dari suatu perusahaan, karena laporan keuangan merupakan salah satu  media  utama  yang  dapat  digunakan  perusahaan  untuk  memberikan  informasi keuangannya  kepada  pihak  luar.  Pihak-pihak  yang  berkepentingan  atas  laporan keuangan tersebut salah satunya adalah investor (IAI, 2015).
Menurut  Siregar  dan  Rahman  (2012)  Investor  menggunakan  laporan keuangan sebagai dasar dalam pengambilan keputusan untuk berinvestasi, salah satu referensi  yang  digunakan  investor  untuk  mengambil  keputusan  berkaitan  dengan investasinya adalah opini perusahaan yang diberikan oleh auditor independen dalam laporan  keuangan  perusahaan.  Dalam  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Setiawan  dan Suryono  (2015)  menyatakan  bahwa  jika  auditor  tidak  menemukan  adanya ketidakpastian  material  terhadap  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk mempertahankan  kelangsungan  usahanya,  maka  auditor  akan  memberikan  opini audit non  going  concern .  Namun  sebaliknya,  jika  auditor  menemukan  adanya ketidakpastian  material  terhadap  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk mempertahankan  kelangsungan  usahanya,  maka  auditor  akan  memberikan  opini audit going  concer n.  Opini  audit going  concern merupakan  opini  yang  dikeluarkan auditor untuk memastikan apakah perusahaan dapat mempertahankan kelangsungan hidupnya  (IAPI,  2011).  Opini  audit going  concern sangat  penting  karena  sangat berguna  bagi  para  pemakai  laporan  keuangan  untuk  membuat  keputusan  investasi yang  tepat  dalam  berinvestasi,  karena  ketika  seorang  investor  akan  melakukan investasi,  investor  perlu  memahami  kondisi  keuangan  perusahaan,  terutama menyangkut  tentang  kelangsungan  hidup  perusahaan  tersebut  (Setiawan  dan Suryono,  2015).  Hal  ini  membuat  auditor  mempunyai  tanggung  jawab  yang  besar untuk  mengeluarkan  opini  audit going  concern yang  sesuai  dengan  keadaan sesungguhnya. Dalam sebuah artikel yang diterbitkan oleh PricewaterhouseCoopers (2016),  menyebutkan  sebanyak  40  perusahaan  pertambangan  global  mengalami kerugian terbesar sepanjang sejarah pada tahun 2015 dengan total kerugian sebesar 27  milliar  dollar  AS  atau  setara  sekitar  Rp  364,5  triliun  pada  kurs  Rp  13.500  per dollar AS. Di tahun 2016, harga komoditas tambang pun kembali turun sebesar 25% dibanding  tahun  2015  (Gewati,  2016).  Agar  tetap  bisa  bertahan  dan  melanjutkan usahanya,  perusahaan  pertambangan  berusaha  meningkatkan  produktifitas.  Namun juga  ada  sebagian  dari  perusahaan  pertambangan  yang  melepas  aset  atau  menutup perusahaan demi mempertahankan kelangsungan usaha.
Hal  tersebut  tentunya  juga  berimbas  pada  perusahaan  pertambangan  di Indonesia.  Tahun  2015  tidak  ada  perusahaan  pertambangan  di  Indonesia  dengan kapitalisasi  pasar  melebihi  US$4  miliar.  Angka  tersebut  merupakan  batas  terendah agar  dapat  masuk  dalam  jajaran  40  perusahaan  pertambangan  terbesar  di  dunia
berdasarkan kapitalisasi pasar. Perusahaan pertambangan di Indonesia pada saat itu selain berjuang mengatasi masalah lemahnya harga komoditi juga dihadapi masalah dengan menurunnya permintaan dari Tiongkok dan negara berkembang lainnya. Hal ini  menyebabkan  terjadinya  penurunan  yang  signifikan  pada  kinerja  keuangan perusahaan pertambangan di Indonesia. Kapitalisasi pasar secara keseluruhan untuk perusahaan pertambangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia turun dari Rp 255 triliun  pada  tanggal  31  Desember  2014  menjadi  Rp  161  triliun  pada  tanggal  31 Desember 2015. Penurunan sebesar 37% ini dipicu oleh jatuhnya harga komoditas.
Namun,  pada  tahun  2016  kapitalisasi  pasar  perusahaan  pertambangan  yang tercatat di Bursa Efek Indonesia meningkat sebesar 23% dari penurunan tahun 2015 menjadi Rp198 triliun yang sejalan dengan kenaikan harga sejumlah komoditas dan perbaikan  keyakinan  investor  terhadap  sektor  pertambangan  Indonesia  mengingat tindakan  yang  telah  dilakukan  untuk  mengantisipasi  dampak  penurunan  harga komoditas  (PricewaterhouseCoopers,  2016).  Pada  tahun  2017,  keadaan  sektor pertambangan  sudah  mulai  membaik,  membaiknya  kondisi  pertambangan  di Indonesia tergambar dari mulai banyaknya perusahaan pertambangan yang kembali beroperasi serta adanya peningkatan produksi. Penigkatan Sektor pertambangan ini tidak  terlepas  dari  harga  komoditi  tambang  dunia  yang  mulai  membaik,  selain  itu pemerintah  juga  mengeluarkan  standarisasi  harga  acuan  yang  dinilai  cukup membantu (Beawiharta, 2017). Hal ini menjadi alasan mengapa sektor pertambangan dijadikan sampel dalam penelitian ini, karena di tahun 2015 kapitalisasi pasar turun atau  anjlok  sehingga  mendorong  perusahaan  tambang  harus  berupaya  keras meningkatkan  produktifitas,  ditambah  dengan  adanya  perusahaan  yang  melakukan pelepasan  aset,  ini  tentunya  akan  berpengaruh  terhadap going  concern suatu perusahaan.  Pada  tahun  2016  mulai  mengalami  peningkatan  kapitalisasi  pasar, sehingga  dapat  diketahui  perbandingan  dari  tahun  2015  dengan  tahun  2016  mulai mengalami peningkatan kapitalisasi pasar dan tahun 2017 mulai membaik.
Penelitian-penelitian  yang  telah  dilakukan  sebelumnya  tentang  opini  audit going  concern menunjukkan  hasil  yang  berbeda-beda.  Hasil  penelitian  tersebut beragam,  dikarenakan  perbedaan  sifat  variabel  yang  diteliti,  perbedaan  sampel, periode pengamatan atau perbedaan metodologi yang digunakan. Keberagaman hasil penelitian-penelitian terdahulu menunjukkan bahwa penelitian ini perlu untuk diteliti kembali.  Penelitian  ini  menarik  untuk  dilakukan  karena  untuk  memverifikasi  ulang hasil  penelitian  terdahulu  tentang  faktor-faktor  apa  saja  yang  mempengaruhi  opini audit going  concern pada  perusahaan  pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.
Ada  beberapa  hal  yang  membuat  penelitian  ini  berbeda  dengan  penelitian sebelumnya.  Perbedaan  utama  terletak  pada  variabel  yang  digunakan.  Penelitian  ini menggunakan  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan,  solvabilitas  dan  opini audit  tahun  sebelumnya  sebagai  variabel  independen.  Periode  pengamatan  dalam penelitian  ini  yaitu  dari  tahun  2015-2017.  Sehingga  dapat  diketahui  perbandingan hasil penelitian ini dari tahun ke tahun.
Akuntansi dan Manajemen Vol.14, No.1, 2019
Penelitian  yang  dilakukan  Alichia  (2013)  mengungkapkan  bahwa  auditor lebih  sering  mengeluarkan  opini  audit going concern pada  perusahaan  kecil  karena auditor  mempercayai  bahwa  perusahaan  besar  dapat  menyelesaikan  kesulitan- kesulitan  yang  dihadapinya  daripada  perusahaan  kecil,  hal  ini  dikarenakan perusahaan besar memiliki akses yang lebih muda dalam mendapatkan dana baik itu berupa  pinjaman  dari  kreditur  maupun  dari  sumber  eksternal  lainnya.  Ukuran perusahaan  dapat  dinilai  dari  kondisi  keuangan  perusahaan,  salah  satunya  dengan melihat  total asset perusahaan.  Total asset dijadikan  sebagai  ukuran  perusahaan karena  dari  total asset yang  dimiliki  oleh  perusahaan  dapat  dilihat  bagaimana kelangsungan  usaha  perusahaan  ke  depannya,  artinya  semakin  besar  aset perusahaan  maka  semakin  besar  pula  ukuran  perusahaan  tersebut.  Berdasarkan penelitian  Alichia  (2013)  dan  Rakatenda  dan  Putra  (2016)  menemukan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  opini  audit going  concern ,  sedangkan Wulandari (2014) dan Nariman (2017) menemukan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern .
Pertumbuhan perusahaan juga  dapat  dijadikan  indikator untuk  menentukan apakah  perusahaan  dapat  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya.  Menurut  Sari dan  Wahyuni  (2014)  mengatakan  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  dapat ditunjukkan dengan peningkatan hasil usaha yang semakin meningkat dari periode ke  periode.  Perusahaan  yang  mengalami  pertumbuhan  laba  positif  menunjukkan aktivitas operasional perusahaan berjalan dengan semestinya sehingga perusahaan dapat mempertahankan posisi ekonominya dan kelangsungan hidupnya, sedangkan perusahaan  dengan negative  growth mengindikasikan  kecenderungan  yang  lebih besar  ke arah kebangkrutan. Penelitian yang  dilakukan Alichia (2013) menemukan bahwa  pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  opini  audit going concern ,  artinya  semakin  tinggi  tingkat  pertumbuhan  perusahaan  semakin  kecil kemungkinan diterimanya opini audit going concern .
Solvabilitas  merupakan  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  membayar semua  hutang-hutangnya  baik  jangka  pendek  maupun  jangka  panjang  (Ramadhani, 2016). Penelitian yang dilakukan oleh Sutedja (2010) menyatakan bahwa solvabilitas yang  diproksikan  dengan debt  to  assets  ratio berpengaruh  positif  terhadap penerimaan  opini  audit going  concern dari  auditor,  artinya  apabila  sebuah perusahaan memiliki rasio solvabilitas yang tinggi cenderung memiliki hutang yang tinggi  pula.  Hal  ini  akan  meningkatkan  resiko  yang  mungkin  akan  dihadapi  oleh perusahaan,  terutama  dalam  hal  pembayaran  hutang  dan  bunga.  Perusahaan  yang memiliki hutang yang tinggi akan cenderung mengalami kesulitan keuangan dan bisa mengakibatkan  perusahaan  berhenti  beroperasi.  Hal  ini  secara  tidak  langsung akan menimbulkan keraguan dari auditor atas kemampuan going concern perusahaan.
Selain ukuran perusahaan, pertumbuhan perusahaan, solvabilitas, pemberian opini going concern juga  tidak  terlepas  dari  opini  audit  yang  diterima  perusahaan pada tahun sebelumnya karena kegiatan usaha pada suatu perusahaan untuk tahun tertentu  tidak  terlepas  dari  kegiatan  yang  terjadi  pada  tahun  sebelumnya.  Menurut
Akuntansi dan Manajemen Vol.14, No.1, 2019
Khamidah  dan  Ardini  (2017)  menemukan  bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya berpengaruh  positif  terhadap  opini  audit going  concern .  Hal  ini  menunjukkan  jika tahun  sebelumnya  auditor  memberikan  opini going  concern ,  maka  semakin  besar kemungkinan  auditor  untuk  memberikan  kembali  opini going  concern pada  tahun berjalan.  Hal  ini  dikarenakan  hilangnya  kepercayaan  investor  dan  kreditor  pada perusahaan  tersebut  sehingga  perusahaan  mengalami  masalah  keuangan  seperti susah mendapatkan pinjaman, sehingga keadaan sulit yang terjadi sebelumnya tidak dapat  diatasi  dan  berakibat  buruk  pada  kelangsungan  usaha  perusahaan  (Alichia, 2013).  Opini  audit going  concern tahun  sebelumya  ini  akan  menjadi  faktor pertimbangan  penting  auditor  untuk  mengeluarkan  kembali  opini  audit going concern pada tahun berikutnya (Wulandari, 2014).
Berdasarkan uraian latar belakang di atas, dapat dirumuskan masalah dalam penelitian  ini  yaitu:  apakah  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan, solvabilitas  dan  opini  audit  tahun  sebelumnya  mempengaruhi  opini  audit going concern pada  perusahaan  pertambanngan  yang  terdaftar  di  bursa  Efek  Indonesia periode2015-2017. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh ukuran perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan,  solvabilitas  dan  opini  audit  tahun sebelumnya terhadap opini audit going concern .

## LANDASAN TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS
Teori Keagenan (Agency Theory)
Teori keagenan (agency theory) yang dikembangkan oleh Michael C. Jensen dan William H.  Meckling  (1976)  menjelaskan  adanya  hubungan  antara  agen  sebagai  pihak  yang mengelola perusahaan dan prinsipal sebagai pemilik, keduanya terikat dalam sebuah kontrak,  artinya  pemilik  atau  prinsipal  adalah  pihak  yang  melakukan  evaluasi terhadap  informasi  dan  agen  sebagai  pihak  yang  melaksanakan  pekerjaan  dan mengambil  keputusan  (Setiawan  dan  Suryono,  2015).  Sehingga  agen  berkewajiban memberikan  informasi  yang  relevan  tentang keadaan  perusahaan  kepada  prinsipal. Informasi  yang  diberikan  salah  satunya  adalah  informasi  keuangan  yang pengungkapannya didasarkan pada laporan keuangan perusahaan (Azmi dan Putra, 2014).  Namun,  tidak  semua  informasi  yang  ada  pada  laporan  keuangan  akan disajikan  manajemen  kepada  prinsipal.  Keadaan  ini  disebut  asimetri  informasi, dimana  manajemen  lebih  banyak  memiliki  informasi  dalam  mengelola  perusahaan dari pada prinsipal.
Pada  praktiknya,  manajemen  tidak  mengungkapkan  informasi  yang diperkirakan  akan  merugikan  dirinya  sehingga  bisa  terjadi  manipulasi  atas  laporan keuangan  (Setiawan  dan  Suryono,  2015).  Hal  ini  berarti,  laporan  keuangan  tidak dibuat berdasarkan keadaaan yang sebenarnya, tetapi dibuat berdasarkan keinginan manajemen, hal ini memicu terjadinya konflik keagenan dan dibutuhkan pihak ketiga yang  independen  yaitu  auditor  independen,  karena  auditor  bisa  kinerja  agen berdasarkan  laporan  keuangan  yang  diauditnya.  Dari  laporan  keuangan  tersebut auditor  akan  memberikan  opininya  tentang  laporan  keuangan  yang  diaudit  wajar atau  tidak  dan  menilai  mengenai  kelangsungan  hidup  dari  perusahaan  apakah
perusahaan  tersebut  mampu  mempertahankan  kelangsungan  usahanya  atau  tidak (Khamidah dan Ardini, 2017).

## Opini Auditor
Menurut  Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia  (2011),  auditing  adalah  proses pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti tentang informasi yang dapat diukur mengenai  suatu  entitas  ekonomi  yang  dilakukan  oleh  seorang  yang  kompeten  dan independen.  Dalam  melakukan  audit,  auditor  harus  mengumpulkan  bukti-bukti mengenai kewajaran informasi yang tercantum dalam laporan keuangan perusahaan dengan  cara  memeriksa  catatan  akuntansi  yang  mendukung  laporan  tersebut sehingga auditor dapat memberikan pendapatnya mengenai kewajaran dari laporan keuangan perusahaan (Arsianto dan Rahardjo, 2013). Penelitian yang dilakukan Sari dan Wahyuni menyatakan bahwa opini audit merupakan pernyataan pendapat yang diberikan  oleh  auditor  dalam  menilai  kewajaran  penyajian  laporan  keuangan  klien yang  diauditnya.  Opini  audit  disampaikan  dalam  tiga  paragraf  yaitu  paragraf pengantar,  paragraf  lingkup  dan  paragraf  pendapat.  Auditor  menyatakan  pendapat atas laporan keuangan yang diaudit pada paragraf pendapat.

## Opini Audit Going Concern
Opini  audit going concern merupakan  opini  yang  dikeluarkan  auditor  untuk memastikan  apakah  perusahaan  dapat  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya (IAPI,  2011).  Auditor  bertanggung  jawab  mengevaluasi  apakah terdapat  kesangsian terhadap kemampuan   entitas   dalam   mempertahankan   kelangsungan   hidupnya (Kartika, 2012).   Auditor   dapat mengidentifikasi  informasi  mengenai kondisi  atau peristiwa    tertentu    yang    menunjukkan  adanya  kesangsian  besar    tentang kemampuan  entitas        dalam  mempertahankan  kelangsungan    hidupnya    dalam jangka    waktu    pantas,    yaitu    tidak    lebih    dari    satu    tahun  sejak  tanggal  laporan keuangan yang sedang diaudit (SA Seksi 341 paragraf : 6).

## Perumusan Hipotesis
Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Opini Audit Going Concern
Ukuran  suatu  perusahaan  dapat  diketahui  salah  satunya  dengan  melihat  total  aset perusahaan.  Total  aset  dijadikan  sebagai  ukuran  perusahaan  karena  dari  total  aset yang  dimiliki  oleh  perusahaan  dapat  dilihat  bagaimana  kelangsungan  usaha perusahaan  ke  depannya  (Arsianto  dan  Rahardjo,  2013).  Semakin  tinggi  total  aset yang  dimiliki  perusahaan,  maka  perusahaan  dianggap  sebagai  perusahaan  besar sehingga  mampu  menjaga  kelangsungan  hidup  usahanya  dan  kemungkinan perusahaan  akan  menerima  opini  audit non going concern .  Berdasarkan  penelitian yang dilakukan Rakatenda dan Putra (2016) menemukan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap opini audit going concern . Hal ini menunjukkan semakin besar ukuran  perusahaan  maka  akan  semakin  kecil  kemungkinan  perusahaan  tersebut
menerima  opini  audit going  concern .  Berdasarkan  uraian  tersebut,  hipotesis  yang akan diuji yaitu:
𝐻 1 : Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap opini audit going concern
Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan terhadap Opini Audit Going Concern
Pertumbuhan perusahaan menunjukkan kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan usahanya. Perusahaan yang mengalami pertumbuhan menunjukkan  aktivitas  operasional  perusahaan  berjalan  dengan  baik  sehingga perusahaan  dapat  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya.  Perusahaan  dengan rasio pertumbuhan laba negatif berpotensi besar mengalami kebangkrutan sehingga apabila  manajemen  tidak  segera  mengambil  tindakan  perbaikan,  perusahaan diragukan  dapat  melanjutkan  hidupnya  (Sari  dan  Wahyuni,  2014).  Berdasarkan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Alichia  (2013),  menemukan  bahwa  semakin  besar pertumbuhan laba perusahaan maka semakin kecil kemungkinan perusahaan tersebut menerima opini audit going concern . Berdasarkan uraian tersebut, hipotesis yang akan diuji yaitu:
𝐻 2 : Pertumbuhan perusahaan berpengaruh terhadap opini audit going concern

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Opini Audit Going Concern
Solvabilitas  merupakan  kemampuan  suatu  perusahaan  dalam  rangka  membayar semua  hutang-hutangnya  baik  hutang  jangka  pendek  maupun  hutang  jangka panjang. Berdasarkan penelitian yang dilakukan Sutedja (2010), menyatakan bahwa solvabilitas  berpengaruh  terhadap  opini  audit going  concern .  Apabila  sebuah perusahaan memiliki rasio solvabilitas yang tinggi cenderung memiliki hutang yang tinggi  pula.  Hal  ini  akan  meningkatkan  resiko  yang  mungkin  akan  dihadapi  oleh perusahaan  terutama  dalam  hal  pembayaran  hutang  dan  bunga.  Perusahaan  yang memiliki  hutang  yang  tinggi  cenderung  mengalami  kesulitan  keuangan.  Hal  ini secara  tidak  langsung  akan  menimbulkan  keraguan  dari  auditor  atas  kemampuan going concern perusahaan.  Berdasarkan  uraian  tersebut  maka  hipotesis  yang  akan diuji yaitu:
𝐻 3 : Solvabilitas berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya terhadap Opini Audit Going Concern
Penelitian  yang  dilakukan  Sutedja  (2010)  dan  Khamidah  dan  Ardini  (2017) menemukan bahwa opini audit tahun sebelumnya berpengaruh terhadap opini audit going concern. Hal  ini  berarti  perusahaan  yang  menerima  opini going concern pada tahun  sebelumnya,  dianggap  memiliki  masalah  kelangsungan  hidupnya,  sehingga semakin besar kemungkinan auditor untuk mengeluarkan opini audit going concern
pada  tahun  berjalan.  Berdasarkan  uraian  tersebut  maka  hipotesis  yang  akan  diuji yaitu:
𝐻 4 : Opini audit tahun sebelumnya berpengaruh terhadap opini audit going concern

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  yang  berbentuk  asosiatif.  Penelitian kuantitatif  menekankan  pada  pengujian  teori-teori  melalui  pengukuran  variabel- variabel  penelitian  dengan  angka  serta  data  dianalisis  dengan  menggunakan prosedur  statistik.  Sedangkan  Penelitian  asosiatif  bertujuan  untuk  mengetahui pengaruh ataupun juga hubungan antara dua variabel atau lebih (Sugiyono, 2012).

## Populasi dan Sampel
Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan-perusahaan pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2015-2017.  Pemilihan sampel  dilakukan  dengan  teknik purposive  sampling ,  yaitu  pemilihan  sampel berdasarkan  kriteria-kriteria  tertentu.  Dalam  penelitian  ini  kriteria  yang  ditetapkan adalah  sebagai  berikut:  (1)  Perusahaan  pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  secara  berturut-turut  untuk  periode  2015-2017.  (2)  Perusahaan pertambangan  yang  mengalami  kerugian  (laba  bersih  setelah  pajak  yang  negatif) minimal  satu  kali  dalam  periode  pengamatan  (Nursasi  dan  Maria,  2015).  (3) Perusahaan tersebut menyampaikan data secara lengkap selama periode pengamatan 2015-2017. (4) Perusahaan yang tidak sedang berada pada proses delisting selama periode 2015-2017.

## Jenis Data Dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kuantitatif, seperti ukuran perusahaan, pertumbuhan perusahaan, dan solvabilitas. Sumber data dari penelitian ini  adalah  sumber  data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  dan  laporan  tahunan perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2015- 2017.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  teknik dokumentasi, dimana pengumpulan data tersebut dilakukan dengan melihat laporan auditor  independen.  Data  diperoleh  dengan  mengakses  melalui website Bursa  Efek Indonesia (www.idx.co.id).

## Variabel Penelitian
Adapun variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah variabel dependen dan variabel  independen.  Variabel  dependennya  adalah  opini  audit going  concern . Sedangkan  variabel  independen  terdiri  dari  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan perusahaan, solvabilitas dan opini audit tahun sebelumnya.

## Variabel Dependen (Y)
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah opini audit going concern , yaitu opini audit  yang  dikeluarkan  auditor  untuk  memastikan  apakah  perusahaan  dapat mempertahankan  kelangsungan  hidupnya  (IAPI,  2011).  Opini  audit going concern diukur  dengan dummy yaitu  untuk  perusahaan  yang  menerima  opini  audit going concern diberi  kode  1  dan  untuk  perusahaan  yang  menerima  opini  audit non going concern diberi kode 0 (Putra et al., 2016).

## Variabel Independen (X)
a. Ukuran Perusahaan Ukuran  perusahaan  ( size )  diukur  menggunakan  natural  logaritma dari  total aset yang  dimiliki  perusahaan  (Rakatenda  dan  Putra,  2016).  Hal  ini  karena ukuran perusahaan yang dilihat dari total aset dinyatakan dalam rupiah penuh sehingga  membuat  digit  data  terlalu  besar,  nilai  dan  juga  sebarannya  yang terlalu  besar  dari  variabel  lain  sehingga  menyebabkan  fluktuasi  data  yang berlebihan.
Ukuran Perusahaan = Ln (total asset ) (1)
b. Pertumbuhan Perusahaan
Rasio  Pertumbuhan  laba  digunakan  untuk  melihat  sejauh  mana  kemampuan suatu  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba.  Berdasarkan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Alichia  (2013),  pertumbuhan  perusahaan  diukur  dengan menggunakan rasio pertumbuhan laba sebagai berikut:
Pertumbuhan Laba = 𝑳𝒂𝒃𝒂 (𝑹𝒖𝒈𝒊) 𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝒕 − 𝑳𝒂𝒃𝒂 (𝑹𝒖𝒈𝒊)𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝒕−𝟏
𝑳𝒂𝒃𝒂 (𝑹𝒖𝒈𝒊)𝑩𝒆𝒓𝒔𝒊𝒉 𝒕−𝟏 (2)
Dimana: Laba (Rugi) bersih t = Laba (rugi) bersih tahun sekarang Laba (Rugi) bersih t-1 = Laba (rugi) bersih tahun lalu
c. Sovabilitas
Rasio  sovabilitas  digunakan  untuk  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi  kewajibannya  baik  kewajiban  jangka  pendek  maupun  kewajiban jangka  panjang.  Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  Sutedja  (2010), solvabilitas  diukur  menggunakan Debt  to  Asset  Ratio (DAR)  yang  digunakan untuk mengetahui seberapa besar aset perusahaan dibiayai oleh utang. Dalam penelitian ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
𝑫𝒆𝒃𝒕 𝒕𝒐 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕𝒔 𝑹𝒂𝒕𝒊𝒐 (𝑫𝑨𝑹) = 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑳𝒊𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒕𝒊𝒆𝒔 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕𝒔 (3)

## d. Opini Audit Tahun Sebelumnya
Opini  audit  tahun  sebelumnya  didefinisikan  sebagai  opini  yang  diterima perusahaan pada  tahun  sebelumnya.  Opini  audit  tahun  sebelumnya  diukur dengan dummy yaitu  untuk  perusahaan  yang  menerima  opini  audit going concern diberi  kode  1  dan  untuk  perusahaan  yang  menerima  opini  audit non going concern diberi kode 0 (Khamidah dan Ardini, 2017).

## MODEL DAN TEKNIK ANALISIS DATA

## Analisis Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  digunakan  untuk  mendeskripsikan  dan  memberikan  gambaran tentang  distribusi  frekuensi  variabel-variabel  dalam  penelitian  ini,  seperti  nilai maksimum (nilai tertinggi), minimum (nilai terendah), mean (rata-rata) dan standar deviasi.    Berdasarkan  data  olahan  SPSS  yang  meliputi  opini  audit going  concern , ukuran  perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan,  solvabilitas  dan  opini  audit  tahun sebelumnya maka dapat diketahui nilai maksimum, nilai minimum, rata-rata ( mean ) dan standar deviasi dari setiap variabel.

## Analisis Regresi Logistik
Model  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  regresi  logistik. Regresi  Logistik  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  variabel  independen terhadap variabel dependen. Pada analisis regresi logistik tidak memerlukan lagi uji normalitas  pada  variabel  bebasnya  (Ghozali,  2013).  Selain  itu,  pada  regresi  logistik juga  mengabaikan heteroscedasticity ,  hal  ini  berarti  variabel  dependen  tidak memerlukan homoscedasticity untuk  masing-masing  variabel  independennya (Gujarati,  2003).  Persamaan  regresi  logistik  dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
GCO = α + β1.LnSIZE + β2.GROWTH + β3.DAR + Β4.PRIOP + e (4) Keterangan: GCO : Opini going concern
α : Konstanta
βi : Koefisien regresi variabel independen Ln Size : Logaritma natural ukuran perusahaan Growth : Pertumbuhan perusahaan DAR : Solvabilitas PRIOP : Opini audit tahun sebelumnya e : Standar error
Adapun  tahapan  yang  digunakan  dalam  pengujian  dengan  menggunakan regresi logistik dapat dijelaskan sebagai berikut:

## Menilai Kelayakan Model Regresi
Kelayakan  model  regresi  dapat  dilihat  dari  pengujian Hosmer  and  Lemeshow’s Goodness of Fit Test, output Hosmer and Lemeshow’s Goodness of Fit Test . Pengujian ini dilakukan untuk menilai apakah model mampu memprediksi nilai observasinya atau sesuai  dengan  data  sehingga  model  dapat  dikatakan  fit.  Output  dari Hosmer  and Lemeshow’s dianalisa dengan hipotesis sebagai berikut:
𝐻 0 =  Tidak ada  perbedaan  signifikan  antara  model  dengan  data  (data  cocok  atau sesuai dengan model (Ghozali,2013).
𝐻 1 =  Ada  perbedaan  signifikan  antara  model  dengan  nilai  observasinya  sehingga goodness fit model  tidak  baik  karena  model  tidak  dapat  memprediksi  nilai observasinya (Ghozali, 2013).
Dasar pengambilan keputusan yaitu dengan memperhatikan nilai goodness of fit test pada  bagian  bawah  uji Hosmer and Lemeshow’s Goodness of Fit Test (Ghozali, 2013):
𝐻 0 diterima, jika probabilitas > 0,05
𝐻 0 ditolak, jika probabilitas < 0,05

## Menilai Keseluruhan Model ( Overall Model Fit Test )
Pengujian  dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  model fit dengan  data  baik  sebelum maupun  sesudah  dilakukan  penambahan  variabel  independen  kedalam  model. Pengujian  dilakukan  dengan  membandingkan  nilai  antara  -2 Log Likelihood (-2LL) awal ( Block Number 0  = Begining Block ) dengan nilai -2 Log Likelihood (-2LL) akhir
( Block  Number 1).  Apabila  nilai  -2LL  awal  lebih  besar  dari  nilai  -2LL  akhir,  maka keseluruhan model menunjukkan model regresi yang baik. Penurunan Log Likelihood
Akuntansi dan Manajemen Vol.14, No.1, 2019
menunjukkan model semakin baik (Ghozali, 2013). Hipotesis untuk menilai model fit adalah sebagai berikut:
𝐻 0 : Model yang dihipotesiskan fit dengan data.
𝐻 𝑎 : Model yang dihipotesiskan tidak fit atau tidak cocok dengan data.
Menilai Koefisien Determinasi ( Nagelkerke R square )
Nilai  koefisien  determinasi  pada  model  regresi  logistik  dapat  dilihat  pada  nilai Nagelkerke  R  square.  Nagelkerke  R  Square merupakan  pengujian  yang  dilakukan untuk  mengetahui  seberapa  besar  variabilitas  variabel  dependen  dapat  dijelaskan oleh varibilitas variabel independen sedangkan sisanya dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak dimasukkan dalam model ini (Ghozali, 2013).

## Tabel Klasifikasi
Tabel  klasifikasi  menunjukkan  kekuatan  prediksi  dari  model  regresi  untuk memprediksi kemungkinan perusahaan menerima opini going concern . Berdasarkan output regresi  logistik,  angka  ini  dapat  dilihat  pada classification  table (Ghozali, 2013).

## Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah terjadi korelasi antar variabel independen.  Model    regresi  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi  korelasi  yang  kuat diantara  variabel  independen  (Ghozali,  2013).  Pada  regresi  logistik,  menggunakan matrik korelasi antar variabel bebas untuk melihat besarnya korelasi antar variabel independen.  Kriteria  pengambilan  keputusan  dengan  menggunakan  matrik  korelasi adalah sebagai berikut:
a. Jika  nilai  koefisien  korelasi  antar  variabel  bebas  <  0,9  berarti  tidak  terjadi multikolinearitas (Sarwono, 2016).
b. Jika  nilai  koefisien  korelasi  antar  variabel  bebas  >  0,9  berarti  terjadi multikolinearitas (Sarwono, 2016).

## Uji koefisien Regresi
Tahap akhir adalah uji koefisien regresi, hasilnya dapat dilihat pada tabel variable in the equation hasil output SPSS. Koefisien regresi dari tiap variabel-variabel yang diuji menunjukkan hubungan antar variabel tersebut.

## Pengujian Hipotesis
Pengujian hipotesis dilakukan dengan cara membandingkan nilai signifikansi dengan tingkat  siginifikansi  (α=0,05).  Kriteria  pengambilan  keputusan  u ntuk  menguji hipotesis ini yaitu:
a. Jika signifikan > 0,05 maka hipotesis di tolak. Artinya variabel independen tidak berpengaruh terhadap variabel dependen.
b. Jika  signifikan  <  0,05,  maka  hipotesis  diterima.  Artinya  variabel  independen berpengaruh terhadap variabel dependen.

## ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

## Deskripsi Objek Penelitian
Perusahaan  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2015 sampai 2017. Pemilihan  sampel  dilakukan  dengan  metode purposive  sampling ,  yaitu  pemilihan sapel berdasarkan kriteria-kriteria tertentu. Berikut merupakan tabel seleksi sampel penelitian:

## Tabel 4.1 Seleksi Sampel Penelitian
Kriteria Sampel Jumlah Perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI periode 2015-2017 36 Perusahaan yang mendapatkan laba positif (16) Jumlah perusahaan yang menjadi sampel 20 Tahun pengamatan 2015-2017 3 Total Sampel 60

## Sumber: Data Sekunder Diolah, 2018
Berdasarkan  metode purposive  sampling, perusahaan  pertambangan  yang memenuhi kriteria berjumlah 20 perusahaan per tahun dengan periode penelitian 3 tahun,  sehingga  total  perusahaan  yang  dijadikan  sampel  dalam  penelitian  ini sebanyak 60 perusahaan.

## Analisis Statistik Deskriptif
Analisis  statistik  deskriptif  digunakan  untuk  mendeskripsikan  dan  memberikan gambaran  tentang  distribusi  data  dalam  penelitian  ini,  seperti  nilai  tertinggi (maksimum),  nilai  terendah  (minimum),  rata-rata (mean) dan  standar  deviasi  dari masing-masing variabel. Paparan ini bertujuan untuk memperoleh gambaran umum dari  sekumpulan  sampel  yang  diteliti,  sehingga  dapat  menyimpulkan  data  secara
mudah,  cepat  dan  mempermudah  pengamatan  terhadap  sampel  tersebut.  Adapun penjelasan statistik deskriptif dari masing-masing variabel adalah sebagai berikut:

## Variabel Dependen (Y)
Berdasarkan  tabel  4.3  dapat  dilihat  bahwa  jumlah  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  sebanyak  60  data.  Variabel  dependennya  adalah  opini  audit going concern . Sampel penelitian yang memperoleh opini audit non going concern sebanyak 41  sampel  atau  68,3%,  sedangkan  sampel  yang  memperoleh  opini  audit going concern sebanyak 19 sampel atau 31,7%. Berikut merupakan hasil statistik deskriptif opini audit going concern :
Tabel 4.3

## Statistik Deskriptif Frekuensi Opini Audit Going Concern
Frequency Percent Valid Percent Cumulative
Percent
V a l i d OPINI NON GCO
41 68.3 68.3 68.3 OPINI GCO 19 31.7 31.7 100.0 Total 60 100.0 100.0
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## Variabel Independen (X)
a. Ukuran Perusahaan
Berdasarkan  tabel  4.4  dapat  dilihat  bahwa  jumlah  data  (N)  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  sebanyak  60  data.  Variabel  ukuran  perusahaan  ( size ) memiliki nilai minimum sebesar 25,6459 pada PT Perdana Karya Perkasa Tbk sedangkan  nilai  maksimumnya  adalah  31,8783  pada  PT  Medco  Energi International  Tbk.  Rata-rata  variabel size adalah  28,9339  yang  artinya  rata- rata  total  aset  yang  dimiliki  perusahaan  sebesar  2893%  sedangkan  standar deviasinya  sebesar  1,5881  lebih  kecil  dari  angka  rata-rata  artinya  data menyebar secara merata dan tidak terjadi begitu banyak penyimpangan data dalam  penelitian  ini.  Berikut  merupakan  hasil  statistik  deskriptif  variabel ukuran perusahaan:

## Tabel 4.4

## Statistik Deskriptif Ukuran Perusahaan
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation SIZE 60 25.645900 31.878350 28.93388050 1.588115975 Valid N (listwise) 60

## Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## b. Pertumbuhan Perusahaan
Berdasarkan  tabel  4.5  dapat  dilihat  bahwa  jumlah  data  (N)  yang  digunakan dalam penelitian ini sebanyak 60 data. Nilai minimum variabel pertumbuhan perusahaan ( growth ) adalah -24,5978 yang dimiliki oleh PT Mitra Investindo Tbk  sedangkan  nilai  maksimumnya  adalah  17,9190  yang  dimiliki  oleh  PT Bayan  Resources  Tbk.  Rata-ratanya  sebesar  -1,2787  artinya  rata-rata keberhasilan  perusahaan  mampu  mempertahankan  pertumbuhan  labanya sebesar -127,87% sedangkan standar deviasi sebesar 6,4135 lebih besar dari rata-rata  artinya  data yang  diperoleh  tidak menyebar secara  merata.  Berikut merupakan hasil statistik deskriptif variabel pertumbuhan perusahaan:

## Tabel 4.5

## Statistik Deskriptif Pertumbuhan Perusahaan
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation GROWTH 60 -24.597770 17.919050 -1.27870117 6.413474026 Valid N (listwise) 60

## Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## c. Solvabilitas
Berdasarkan  tabel  4.6  dapat  dilihat  bahwa  jumlah  data  (N)  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  sebanyak  60  data.  Nilai  minimum  variabel  solvabilitas (DAR)  sebesar  0,0235  yang  dimilliki  oleh  PT  Cakra  Mineral  Tbk  sedangkan nilai maksimumnya adalah 0,8978 yang dimiliki oleh PT Delta Dunia Makmur Tbk.  Rata-rata  variabel  DAR  sebesar  0,4808  yang  artinya  rata-rata kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  sebesar  48,08%, sedangkan standar deviasinya adalah 0,2453. Nilai standar deviasi lebih kecil
dari nilai rata-rata yang berarti data menyebar secara merata dan tidak terjadi begitu banyak penyimpangan data dalam penelitian ini.

## Tabel 4.6

## Statistik Deskriptif Solvabilitas
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation DAR 60 .023550 .897810 .48078917 .245346917 Valid N (listwise) 60

## Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## d. Opini Audit Tahun Sebelumnya
Berdasarkan  tabel  4.7  dapat  dilihat  bahwa  sampel  yang  mendapatkan  opini audit going concern pada  tahun  sebelumnya  sebanya  17  sampel  atau  28,3%, sedangkan sampel yang mendapatkan opini audit non going concern sebanyak 43 sampel atau 71,7%.
Tabel 4.7

## Statistik Deskriptif Frekuensi Opini Audit Tahun Sebelumnya
Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid OPINI NON GCO 43 71.7 71.7 71.7 OPINI GCO 17 28.3 28.3 100.0 Total 60 100.0 100.0
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## Analisis Regresi Logistik
Analisis  regresi  logistik  digunakan  untuk  menguji  pengaruh  ukuran  perusahaan ( size ), pertumbuhan perusahaan ( growth ), solvabilitas (DAR), dan opini audit tahun sebelumnya (PRIOP) terhadap opini audit going concern . Pada analisis regresi logistik tidak  memerlukan  lagi  uji  normalitas  dan  uji  asumsi  klasik  pada  variabel  bebasnya (Ghozali,  2013).  Selain  itu,  regresi  logistik  juga  mengabaikan heteroscedasticity , artinya variabel dependen tidak memerlukan homoscedasticity untuk masing-masing variabel independenya (Gurajati, 2003).

## a. Uji Kelayakan Model Regresi
Hasil ouput regresi  logistik  untuk  uji Hosmer  and  Lemeshow menunjukkan bahwa besarnya nilai Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit Test sebesar 4,127 dengan  probabilitas  signifikansi  sebesar  0,845.  Tingkat  signifikansi  tersebut lebih  besar  dari  0,05,  maka  hipotesis  nol diterima. Hal ini berarti model mampu  memprediksi  nilai  observasinya  atau  dapat  dikatakan  model fit dengan  data  (Ghozali,  2013).  Oleh  karena  itu  model  regresi  layak  digunakan dalam  analisis  selanjutnya.  Berikut  ini  hasil  uji Hosmer dan Lemeshow Goodness of Fit Test:
Tabel 4.8

## Hosmer and Lemeshow Test
Step Chi-square Df Sig. 1 4.127 8 .845
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20
b. Uji Keseluruhan Model ( Overall Model Fit )
Penilaian keseluruhan model dilakukan dengan membandingkan nilai antara - 2 Log  Likelihood (-2LL)  pada  awal  ( Block  Number =  0)  dengan  niali  -2 Log Likelihood (-2LL)  pada  akhir  ( Block  Number =  1).  Hasil  regresi  logistik menunjukkan  angka  pada  -2LL  awal  sebesar 74,920  yang  dapat  dilihat  pada tabel berikut:
Tabel 4.9

## Iteration History (-2LL Awal)
Iteration -2 Log likelihood
Coefficients Constant Step 0 1 74.936 -.733 2 74.920 -.769 3 74.920 -.769

## Sumber: Output IBM SPSS ver. 20
Sedangkan  nilai  -2LL  akhir  ( Block Number =  1)  adalah  sebesar  19,616. Hal ini menunjukkan terjadi penurunan nilai -2LL awal dan -2LL akhir sebesar 74,920 - 19,616 = 55,304. Artinya keseluruhan model regresi yang digunakan dalam penelitian ini merupakan model yang baik atau dapat dikatakan model fit sehingga  hipotesil  nol  diterima  (Ghozali,  2013).  Hasil  uji  -2LL  akhir  dapat dilihat pada tabel berikut:

## Tabel 4.10
Iteration History (-2LL Akhir) Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant SIZE GROWTH DAR PRIOP(
1) Step 1
1 30.146 3.738 -.184 -.037 -.402 3.561 2 22.951 10.049 -.422 -.080 -1.188 5.334 3 20.530 17.242 -.678 -.117 -2.566 6.932 4 19.763 23.858 -.910 -.144 -3.990 8.387 5 19.623 28.167 -1.063 -.155 -4.822 9.310 6 19.616 29.435 -1.108 -.157 -5.038 9.571 7 19.616 29.518 -1.111 -.157 -5.051 9.588 8 19.616 29.518 -1.111 -.157 -5.051 9.588
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20
Hasil pengurangan -2LL awal dengan -2LL akhir dapat dilihat pada tabel omnibus  tests  of  model  coefficients yaitu  pada  kolom chis-square .  Pada  tabel 4.11, mempunyai nilai signifikansi sebesar 0,000 lebih kecil dari 0,05. Hal ini berarti,  secara  simultan  variabel  independen  mempengaruhi  variabel dependen (Hidayat, 2017).

## Tabel 4.11

## Omnibus Tests of Model Coefficients
Chi-square df Sig. Step 1 Step 55.304 4 .000 Block 55.304 4 .000 Model 55.304 4 .000
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## c. Uji Koefisien Determinasi
Nilai koefisien determinasi pada model regresi logistik dapat dilihat pada nilai Nagelkerke  R  square .  Berdasarkan  hasil  regresi  logistik,  nilai Nagelkerke  R Square sebesar  0,844.  Hal  ini  berarti,  variabilitas  variabel  dependen  yang dapat  dijelaskan  oleh  variabilitas  variabilitas  variabel  independen  sebesar
84,4%, sedangkan sisanya sebesar 15,6% dijelaskan oleh variabel-variabel lain diluar model penelitian (Ghozali, 2013). Hasil uji koefisien determinasi dapat dilihat pada tabel 4.12 berikut:
Tabel 4.12

## Model Summary
Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 19.616 a .602 .844
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## d. Uji Tabel Klasifikasi
Tabel  klasifikasi  menunjukkan  kekuatan  prediksi  dari  model  regresi  untuk memprediksi penerimaan opini going concern pada perusahaan. Berdasarikan hasil  uji  tabel  klasifikasi  (Tabel  4.13),  dapat  disimpulkan  bahwa  kekuatan prediksi  dari  model  regresi  untuk  memprediksi  kemungkinan  perusahaan menerima  opini  audit going  concern adalah  sebesar  89,5%.  Hal  ini menunjukkan bahwa dengan menggunakan model regresi ada 17 perusahaan yang  mendapatkan  opini  audit going concern dari  total  19  perusahaan  yang seharusnya  memperoleh  opini going  concern .  Kekuatan  prediksi  model perusahaan  yang  menerima  opini non going concern sebesar  97,6%.  Hal  ini berarti ada sebanyak 40 perusahaan yang menerima opini non going concern dari  total  41  perusahaan  yang  seharusnya  menerima  opini  audit non  going concern . Berikut merupakan tabel klasifikasi hasil regresi logistik:
Tabel 4.13

## Classification Table
OBSERVED Predicted OPINI Percentage Correct NON GCO GCO
OPINI OPINI NON GCO 40 1 97.6 OPINI GCO 2 17 89,5 OVERALL PERCENTAGE 95,0
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20

## e. Uji Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  terjadi  korelasi  antar variabel  independen.  Multikolinearitas  dapat  diketahui  dari  nilai  koefisien korelasi yang didapat dari hasil correlations matrix dari hasil Regresi Logistik. Jika nilai koefisien korelasi diantara masing-masing variabel bebas lebih dari
0,9,  maka  terjadi  multikolinearitas  (Sarwono,  2016).  Berikut  adalah  tabel hasil correlation matrix yang diperoleh dalam penelitian ini:
Tabel 4.14

## Correlation Matrix
Constant SIZE GROWTH DAR PRIOP(1) Step 1
Constant 1.000 -.998 -.227 -.501 .774 SIZE -.998 1.000 .227 .464 -.762 GROWTH -.227 .227 1.000 .443 -.460 DAR -.501 .464 .443 1.000 -.818 PRIOP(1) .774 -.762 -.460 -.818 1.000
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20
Berdasarkan tabel diatas, dapat diketahui bahwa tidak ada nilai koefisien korelasi  dari  masing-masing  variabel  yang  menunjukkan  lebih  dari  0,9. Sehingga,  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  ada  masalah  multikolinearitas dalam penelitian ini (Sarwono, 2016).

## f. Uji Koefisien Regresi
Tahap  akhir  adalah  uji  koefisien  regresi,  hasinya  dapat  dilihat  pada  tabel variable in the equation sebagai berikut:
Tabel 4.15

## Variabel in the Equation
B S.E. Wald df Sig. Exp(B)
S t e p 1 a SIZE -1.111 .656 2.872 1 .090 .329 GROWTH -.157 .103 2.327 1 .127 .854 DAR -5.051 3.940 1.644 1 .200 .006 PRIOP(1) 9.588 3.564 7.239 1 .007 14589.893 Constant 29.518 18.364 2.584 1 .108 6600863838829.9
Sumber: Output IBM SPSS ver. 20
Persamaan  model  regresi  yang  terbentuk  berdasarkan  tabel  diatas adalah sebagai berikut:
GCO = α + β1.LnSIZE + β2.GROWTH + β3.DAR + Β4.PRIOP + e (5)
Keterangan:
GCO : Opini going concern Ln SIZE
: Logaritma natural ukuran perusahaan
GROWTH : Pertumbuhan perusahaan DAR : Solvabilitas PRIOP : Opini audit tahun sebelumnya e : Standar error
Dari persamaan regresi tersebut, dapat diinterpretasikan bahwa dengan konstanta sebesar 29,518 menunjukkan jika variabel independen yaitu ukuran perusahaan  (β1),  pertumbuhan  perusahaan  (β2),  solvabilitas  (β3),  dan  opini audit  tahun  sebelumnya  (β4)  dianggap  konstan,  maka  opini  audit going concern sebagai variabel dependen naik sebesar 29,518. Hasil koefisien regresi untuk  masing-masing  variabel  independen  dari  tabel  diatas  dapat  dijelaskan sebagai berikut:
a. Ukuran Perusahaan
Koefisien  regresi  variabel  ukuran  perusahaan (size )  sebesar  -1,111. Tanda  negatif  pada  koefisien  regresi  menunjukkan  hubungan  yang berlawanan  arah  antara  variabel  independen  dengan  variabel dependennya. Hal ini menunjukkan untuk kenaikan ukuran perusahaan sebesar 0,01 akan menurunkan opini audit going concern sebesar 1,111.
b. Pertumbuhan Perusahaan Koefisien  regresi  variabel  pertumbuhan  perusahaan (growth )  adalah sebesar  -0,157.  Tanda  negatif  pada  koefisien  regresi  menunjukkan hubungan  yang  berlawanan  arah  antara  variabel  independen  dengan variabel  dependennya.  Hal  ini  menunjukkan  untuk  kenaikan  ukuran perusahaan  sebesar  0,01  akan  menurunkan  opini  audit going concern sebesar 0,157.
c. Solvabilitas
Variabel solvabilitas memperoleh nilai koefisien regresi sebesar -5,051. Tanda  negatif  pada  koefisien  regresi  menunjukkan  hubungan  yang berlawanan  arah  antara  variabel  independen  dengan  variabel dependennya.    Hal  ini  berarti  untuk  kenaikkan  variabel  solvabilitas sebesar 0,01 akan menurunkan opini audit going concern sebesar 5,051.
d. Opini Audit Tahun Sebelumnya Variabel  opini  audit  tahun  sebelumnya  memperoleh  koefisien  regresi sebesar  9,588.  Tanda  positif  pada  nilai  koefisien  regresi  menunjukkan hubungan  yang  searah  antara  variabel  independen  dengan  variabel dependen. Hal ini berarti, untuk kenaikkan opini audit tahun sebelumya sebesar 0,01 akan menaikkan opini audit going concern sebesar 9,588.

## PENGUJIAN HIPOTESIS DAN PEMBAHASAN
Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  apakah  variabel independen yang dimasukkan dalam regresi logistik mempunyai pengaruh terhadap variabel dependen. Pengujian hipotesis dilakukan dengan membandingkan nilai sig dengan  α=0,05  yan g  terdapat  pada  tabel  4.15.  Jika  tingkat  signifikansi  lebih  kecil dari  0,05  maka  hipotesis  diterima,  sedangkan  jika    tingkat  signifikansi  lebih  besar dari 0,05, maka hipotesis ditolak.
Ukuran Perusahaan Berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern
Hipotesis  pertama  dalam  penelitian  ini  yaitu  ukuran  perusahaan  berpengaruh terhadap opini audit going concern . Ukuran perusahaan diproksikan dengan natural logaritma  dari  total  aset.  Hasil  penelitian  pada  tabel  4.15  menunjukkan  variabel ukuran  perusahaan  ( size )  memperoleh  koefisien  regresi  sebesar  -1,111  dan signifikansi  sebesar  0,090.  Tanda  negatif  pada  koefisien  regresi  menunjukkan hubungan  yang  berlawanan  arah  antara  variabel  independen  dengan  variabel dependennya. Hal ini menunjukkan untuk kenaikan ukuran perusahaan sebesar 0,01 akan  menurunkan  opini  audit going concern sebesar  1,111.  Tingkat  signifikansi sebesar 0,090 lebih besar dari 0,05 yang berarti hipotesis pertama ditolak. Sehingga dapat dikatakan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Hasil ini membuktikan bahwa baik perusahaan yang berukuran kecil maupun perusahaan yang berukuran besar mempunyai peluang yang sama dalam menerima opini  audit going  concern .  Artinya,  perusahaan  yang  memiliki  ukuran  yang  besar tidak menentukan  perusahaan  tersebut  untuk  tidak mendapatkan  opini  audit going concern . Sebaliknya, perusahaan yang memiliki ukuran kecil juga tidak menentukan perusahaan  tersebut  mendapatkan  opini  audit going  concern .  Hal  ini  berarti, meskipun  perusahaan  tergolong  dalam  perusahaan  kecil,  namun  jika  perusahaan tersebut memiliki manajemen dan kinerja yang bagus sehingga perusahaan tersebut dapat  bertahan  dalam  jangka  panjang  maka  kemungkinan  perusahaan  tersebut menerima opini audit going concern juga semakin kecil. Sebaliknya, jika perusahaan tergolong  perusahaan  besar,  namun  tidak  memiliki  manajemen  dan  kinerja  yang bagus  maka  besar  kemungkinan  perusahaan  tersebut  menerima  opini  audit going concern .
Hasil  penelitian  diatas  didukung  dengan  kondisi  PT  Perdana  Karya  Perkasa Tbk yang memiliki ukuran perusahaan yang kecil namun perusahaan tersebut tidak mendapatkan  opini  audit going  concern .  Hasil  penelitian  ini  konsisten  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Kristiana  (2012),  Wulandari  (2014)  dan  Nariman (2017)  yang  menemukan  bahwa  ukuran  perusahaan  yang  diproksikan  dengan natural logaritma total aset tidak berpengaruh terhadap opini going concern , namun hasil penelitian ini tidak mendukung penelitian yang dilakukan oleh Rakatenda dan Putra (2016) yang menemukan bahwa ukuran perusahaan yang diproksikan dengan natural logaritma total aset berpengaruh terhadap opini going concern .

## Pertumbuhan Perusahaan Berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern
Hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini  yaitu  pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern .  Hasil  penelitian  pada  tabel  4.15 menunjukkan variabel pertumbuhan perusahaan memperoleh nilai koefisien regresi sebesar  -0,157  dan  signifikansi  sebesar  0,127.  Tanda  negatif  pada  koefisien  regresi menunjukkan  hubungan  yang  berlawanan  arah  antara  variabel  independen  dengan variabel  dependennya.  Hal  ini  menunjukkan  untuk  kenaikan  ukuran  perusahaan sebesar  0,01  akan  menurunkan  opini  audit going concern sebesar  0,157.  Tingkat signifikansi sebesar 0,127 lebih besar dari 0,05 yang berarti hipotesis kedua ditolak. Sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap opini audit going concern .
Hasil ini menunjukkan perusahaan yang memperoleh opini audit going concern maupun  yang  memperoleh  opini  audit non  going  concern sama-sama  mengalami pertumbuhan  laba  yang  negatif  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  perusahaan  yang mengalami  pertumbuhan  laba  yang  negatif  tidak  selalu  memperoleh  opini  audit going concern . Hasil ini juga menunjukkan bahwa perusahaan yang mengalami pertumbuhan laba  yang  negatif  namun  selama  saldo  laba  serta  total  ekuitasnya  masih  positif  maka perusahaan masih dapat bertahan hidup sehingga auditor tidak menerbitkan opini audit going  concern .    Selain  itu  penelitian  ini  menemukan  bahwa  pertumbuhan  laba  yang positif    juga  tidak  menjamin  perusahaan  tidak  memperoleh  opini  audit going concern , dikarenakan walaupun perusahaan memperoleh pertumbuhan laba yang positif namun perusahaan  masih  mengalami  defisit  saldo  laba  atau  bahkan  total  ekuitasnya  negatif maka auditor akan meragukan  kelangsungan hidup perusahaan sehingga  menerbitkan opini  audit going  concern .  Dengan  demikian  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa auditor  tidak  mempertimbangkan  pertumbuhan  perusahaan  dalam  menerbitkan  opini audit going concern.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  kondisi  keuangan  PT  Medco  Energi International Tbk yang memiliki pertumbuhan laba negatif selama tahun 2015-2017 namun  pertumbuhan  laba  yang  negatif  tersebut  tidak  memberikan  pengaruh terhadap opini audit yang diterima PT Medco Energi International Tbk. Hasil ini juga sesuai dengan kondisi PT Atlas Resources Tbk yang memiliki laba positif pada tahun 2015  namun  pertumbuhan  laba  tersebut  tidak  mempegaruhi  opini  audit  yang diterima perusahaan tersebut. Hasil Penelitian ini konsisten dengan  penelitian yang dilakukan oleh Putra et al., (2016), Khamidah dan Ardini (2017) dan Nariman (2017) namun hasil penelitian ini tidak mendukung penelitian yang telah dilakukan oleh Sari dan Wahyuni (2014).

## Solvabilitas Berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern
Hipotesis  ketiga  yaitu  solvabilitas  berpengaruh  terhadap  opini  audit going concern . Hasil penelitian pada tabel 4.15 menunjukkan variabel solvabilitas memperoleh nilai koefisien  regresi  sebesar  -5,051  dan  signifikansi  sebesar  0,200.  Tanda  negatif  pada koefisien  regresi  menunjukkan  hubungan  yang  berlawanan  arah  antara  variabel
Akuntansi dan Manajemen Vol.14, No.1, 2019
independen dengan variabel dependennya.  Hal ini berarti untuk kenaikkan variabel solvabilitas sebesar 0,01 akan menurunkan opini audit going concern sebesar 5,051. Tingkat signifikansi sebesar 0,200 lebih besar dari 0,05 yang artinya hipotesis ketiga ditolak.  Sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  solvabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap opini audit going concern . Hasil ini menunjukkan bahwa auditor dalam memberikan opini  audit going concern tidak hanya  berdasarkan  seberapa  besar  aset  perusahaan yang  dibiayai  oleh  utang  akan  tetapi  lebih  cenderung  melihat  kondisi  keuangan perusahaan secara keseluruhan.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  kondisi  keuangan  PT  Delta  Dunia Makmur Tbk yang memiliki rasio DAR yang besar namun perusahaan tersebut tidak menerima  opini  audit going concern .  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang Ramadhani (2016) yang menemukan solvabilitas tidak berpengaruh terhadap opini going  concern ,  namun  penelitian  ini  tidak  mendukung  hasil  penelitian  yang dilakukan  Sutedja  (2010)  yang  menemukan  bahwa  solvabilitas  berpengaruh terhadap opini audit going concern .
Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  Berpengaruh  Terhadap  Opini  Audit Going Concern
Hipotesis  keempat  yaitu  variabel  opini  audit  tahun  sebelumnya  berpengaruh terhadap opini going concern . Hasil penelitian pada tabel 4.15 menunjukkan variabel opini  audit  tahun  sebelumnya  memperoleh  koefisien  regresi  sebesar  9,588  dan tingkat  signifikansi  sebesar  0,007.  Tanda  positif  pada  nilai  koefisien  regresi menunjukkan  hubungan  yang  searah  antara  variabel  independen  dengan  variabel dependen.  Hal  ini  berarti,  untuk  kenaikkan  opini  audit  tahun  sebelumya  sebesar 0,01  akan  menaikkan  opini  audit going concern sebesar 9,588.  Tingkat  signifikansi sebesar  0,007  lebih  kecil  dari  0,05  yang  artinya  hipotesis  keempat  diterima. Sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya  berpengaruh terhadap opini audit going concern .
Hasil  penelitian  ini  menjelaskan  bahwa  bila  tahun  sebelumnya  perusahaan mendapatkan  opini going  concern maka  besar  kemungkinan  akan  mendapatkan opini  yang  sama  pada  tahun  berikutnya,  karena  auditor  dalam  memberikan  opini atas hasil auditnya akan memperhatikan pada opini yang diterima perusahaan pada tahun  sebelumnya,  selain  itu  kegiatan  usaha  perusahaan  yang  terjadi  pada  tahun berjalan tidak terlepas dari keadaan yang terjadi pada tahun sebelumnya sehingga auditor  berpotensi  untuk  menerbitkan  kembali  opini  yang  sama  pada  tahun berjalan.  Hal  ini  dikarenakan  opini going  concern yang  diterima  pada  tahun sebelumnya  membuat  perusahaan  kehilangan  kepercayaan  dari  investor  dan kreditor  sehingga  keadaan  sulit  yang  terjadi  pada  tahun  sebelumnya  tidak  dapat diatasi  seperti  perusahaan  sulit  untuk  mendapatkan  pinjaman  dari  kreditor  yang berakibat  pada  memburuknya  kondisi  perusahaan  dan  besar  kemungkinan perusahaan akan menerima opini going concern pada tahun berjalan.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  kondisi  PT  Atlas  Resources  Tbk,  yang menerima opini going concern pada tahun sebelumnya sehingga pada tahun berjalan
juga  mendapatkan  opini going  concern .    Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil penelitian  dilakukan  Sutedja  (2010),  Kartika  (2012),  Wulandari  (2014)  dan Khamidah  dan  Ardini  (2017)  yang  menemukan  bahwa  opini  audit  tahun sebelumnya berpengaruh terhadap opini going concern. Namun penelitian ini tidak mendukung  hasil  penelitian  yang  dilakukan  Putra  et.,  al  (2016)  yang  menemukan bahwa opini audit tahun sebelumnya tidak berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern .

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Penelitian ini dilakukan untuk menguji faktor-faktor yang mempengaruhi opini audit going  concern .  Faktor-faktor  tersebut  yaitu,  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan perusahaan,  solvabilitas  dan  opini  audit  tahun  sebelumnya.  Berdasarkan  hasil analisis  data,  pengujian  dan  pembahasan  maka  dapat  disimpulkan  sebagai  berikut: (1) Ukuran perusahaan yang diukur menggunakan natural logaritma dari total aset tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern . (2) Pertumbuhan perusahaan yang diukur dengan pertumbuhan laba tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern .  (3)  Solvabilitas  yang  diukur  dengan debt to asset ratio tidak  berpengaruh terhadap  opini  audit going concern .  (4) Opini  audit  tahun  sebelumnya  berpengaruh terhadap opini audit going concern .

## Saran
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan untuk penelitian selanjutnya. Berkaitan  dengan  hasil  dalam  penelitian  ini,  terdapat  beberapa  saran  untuk penelitian selanjutnya adalah penelitian ini menggunakan perusahaan pertambangan yang  terdaftar  di  BEI,  penelitian  selanjutnya  dapat  melakukan  penelitian  dengan objek yang berbeda sehingga dapat diketahui faktor-faktor yang mempengaruhi opini going  concern pada  berbagai  macam  sektor  industri  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.Variabel  ukuran  perusahaan  sebaiknya  menggunakan  alternartif pengukuran  lain  seperti  penjualan,  nilai  kapitalisasi  pasar  sehingga  dapat  dilihat keberagaman  hasil  penelitian  ini  dan  variabel  pertumbuhan  perusahaan  sebaiknya menggunakan  alternatif  pengukuran  lain  selain  laba  sehingga  dapat  dilihat keberagaman hasil penelitian.

## REFERENSI
Agung,  Budi  Santoso.  (2017).  Pengertian,  Tutorial,  dan  Interpretasi Regresi  Logistik dengan
SPSS. Ditelusuri 11 Agustus 2018 pukul 20:21.
https://agungbudisantoso.com.
Alichia,  Yashinta  Putri.  (2013).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Perumbuhan Perusahaan  dan  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  terhadap  Opini  Audit  Going
40
Concern: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI. E- Jurnal Akuntansi Universitas Negeri Padang . Vol. 1, No. 1, pp. 1-13.
Arens,  Alvin  dan  James,  K  Lobbecke.  (2008). Auditting dan Jasa Assurance .  Jakarta: Erlangga.
Arsianto,  Maydica  Rossa  dan  Rahardjo,  Shidiq  Nur.  (2013).  Faktor-faktor  yang Mempengaruhi  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern. Diponegoro Juournal Of Accounting . Vol. 2, No. 3, pp. 1-8.
Azmi, Zul  dan Putra, Jef Rizal. (2014). Opini Audit Going Concern dan Faktor-faktor yang Mempengaruhinya: Studi pada Perusahaan LQ45 di Bursa Efek Indonesia . Jurnal Akuntansi dan Ekonomika. Vol. 4, No. 1, pp. 47-59.
Beawiharta.  (2017).  Pengusaha:  Kondisi  Industri  Pertambangan  Sudah  Mulai
Membaik. Ditelusuri 16 September 2018 Pukul 20:29.
Https://:www.m.merdeka.com.
Bursa Efek Indonesia. (2018). Laporan Keuangan dan Tahunan. Ditelusuri 4 Mei 2018 pukul 2.10. www.idx.co.id.
Dewayanto,  Totok.  (2011) . Analisis  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Opini  Audit Going  Concern  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. Fokus ekonomi. Vol. 6, No.1, pp. 81-104.
Gewati, Mikhael. (2016). Industri Tambang Global & Nasional Ada di Ujung Tanduk?.
Ditelusuri 10 September 2018 pukul 21:37. https://ekonomi.kompas.com.
Ghozali,  Imam.  (2013). Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  program  SPSS .  Edisi ketujuh. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hery. (2016). Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: PT Grasindo.
Hidayat,  Anwar.  (2015).  Interprestasi  Regresi  Logistik  dengan  SPSS.  Ditelusuri  11 Agustus 2018 pukul 20:21. https://www.statistikian.com
Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia.  (2011).  SA  Seksi  341:  Pertimbangan  Auditor  atas Kemampuan  Entitas  dalam  Mempertahankan  Kelangsungan  Hidupnya. Jakarta:  Ikatan  Akuntan  Indonesia.  Ditelusuri  11  Agustus  2018  pukul  13:34. https://alengwee.files.wordpress.com/2011/10/sa-seksi-341.pdf
Ikatan Akuntan Publik Indonesia. (2011). Standar Profesional Akuntan Publik . Jakarta: Salemba Empat.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2015). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia.
Junaidi,  Jogiyanto  dan  Hartono.  (2010).  Faktor  Non  Keuangan  pada  Opini  Going Concern. Simposium Nasional Akuntansi 13 Purwokerto.
Kartika,  Andi.  (2012).  Pengaruh  Kondisi  Keuangan  dan  Non  Keuangan  terhadap Penerimaan  Opini  Going  Concern  pada  Perusahaan  Manufaktur  di  BEI. Dinamika keuangan dan perbankan . Vol. 1, No. 1, pp. 25-40.
Kristiana,  Ira.  (2012).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Likuiditas, Pertumbuhan  Perusahaan  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern  pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Berkah Ilmiah Mahasiswa Akuntansi. Vol. 1, No. 1, pp. 47-51.
Khamidah,  Nining  Nur  dan  Ardini,  Lilis.  (2017).  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi . Vol. 6, No. 5, pp. 1796-1813.
Murdijaningsih,  Tjahjani  dan  Wijaya,  Minadi.  (2011).  Analisis  Faktor  yang Berpengaruh pada Opini Going Concern : Studi Empiris pada Perusahaan LQ45 yang Listing di IDX). Sustainable Competitive Advantage . Vol. 7, pp. 359-370.
Nariman,  Augustpaosa.  (2017).  Pengaruh  Faktor-faktor  Perusahaan,  Prediksi Kebangkrutan  dan  Reputasi  Auditor  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going Concern. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi dan Bisnis . Vol. 1, No. 2, pp. 33-45.
Nursasi,  Enggar  dan  Maria,  Evi.  (2015).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Opinion  Shopping, Leverage  dan  Pertumbuhan  Perusahaan  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit Going Concern pada Perusahaan Perbankan dan Pembiayaan yang Go Public di Bursa Efek Indonesia. Jurnal JIBEKA . Vol.9, No. 1, pp. 37-43.
Putra, Danang Anugrah., Anwar, Syaiful Hidayat., dan Nur Thoufan. (2016). Pengaruh Pertumbuhan  Perusahaan,  Kondisi  Keuangan  Perusahaan  dan  Opini  Audit Tahun  Sebelumnya  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Reviu Akuntansi dan Keuangan . Vol. 6, No.1, pp. 857-864.
PricewatehouseCoopers.  (2016).  Tahun  2015  sebagai  Tahun  Terburuk  bagi  Sektor
Pertambangan. Ditelusuri 16 September 2018 Pukul 20:29. https://www.pwc.com.
Rakatenda, Gusti Ngurah dan Putra, I Wayan. (2016). Opini Audit Going Concern dan Faktor-faktor  yang  Mempengaruhinya. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana . Vol. 16, No. 2, pp.1347-1375.
Ramadhani, Karina. (2016). Variabel-variabel yang Mempengaruhi Penerimaan Opini Audit  Going  Concern  pada  Perusahaan  LQ45  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun 2013-2014 . Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi . Vol. 2, No. 2, pp. 1-13.
Sari,  Dewi  Ratna  dan  Wahyuni,  Sri.  (2014).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Pertumbuhan Perusahaan,  Likuiditas  dan  Solvabilitas  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  Periode  2011-2013. Kompartemen. Vol. 12, No.1, pp. 69-80.
Sarwono, Jonathan. (2016). Prosedur-prosedur Analisis Populer Aplikasi Riset Skripsi dan Tesis dengan Eviews. Yogyakarta: Gava Media.
Setiawan,  Feri  dan  Suryono,  Bambang.  (2015).  Pengaruh  Pertumbuhan  Perusahaan, Profitabilitas,  Likuiditas  dan  Leverage  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi . Vol. 4, No. 3, pp. 1-15.
Setyarno,  Eko  Budi,  Januarti,  Indira  dan  Faisal.  (2006).  Pengaruh  Kualitas  Audit, Kondisi Keuangan Perusahaan, Opini Audit Tahun Sebelumnya, Pertumbuhan Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Simposium  Nasional Akuntansi . Vol. 9, pp.1-25.
Siregar, Baldric dan Rahman, Abdul. (2012). Kecenderungan Penerimaan Opini Audit Going Concern:  Studi  Empiris  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan . Vol. 1, No. 2, pp. 91-112.
Sugiyono. (2012). Statistika untuk Penelitian . Bandung: Alfabeta.
Sussanto,  Herry  dan  Aquariza,  Nur  Mettani.  (2012).  Analisis  Pengaruh  Opini  Audit Tahun Sebelumnya, Kualitas Auditor, Profitabilitas, Likuiditas dan Solvabilitas terhadap  Pemberian  Opini  Audit  Going  Concern  pada  Perusahaan  Consumer Goods Industry yang Terdaftar di  Bursa Efek Indonesia. UG Jurnal . Vol. 6, No. 12, pp. 14-19.
Sutedja,  Christian.  (2010).  Faktor-faktor  yang  Berpengaruh  terhadap  Pemberian Opini  Audit  Going  Concern pada  perusahaan  Manufaktur. Jurnal  Akuntansi Kontemporer . Vol. 2, No. 2, pp. 153-168.
Wulandari, Soliyah. (2014). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Auditor dalam Memberikan Opini Audit Going Concern. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol. 6, No. 3, pp. 531-558.