Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 11 No. 1 Juli 2022 P - ISSN : 2503-4413 E - ISSN : 2654-5837, Hal 811 – 820

## PENGARUH AUDIT TENURE, ROTASI AUDIT, UKURAN KAP, DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP KUALITAS AUDIT
Oleh : Harry Budiantoro
Universitas YARSI Jakarta Email : budiantoro.h@gmail.com Mohamad Royudin Universitas YARSI Jakarta Email : mohamadroyudin@gmail.com Zainal Zawir Simon Universitas YARSI Jakarta Email : zainal.zawir@yarsi.ac.id Kanaya Lapae Universitas YARSI Jakarta Email : anaya.lapae@gmail.com .Article Info Abstract Article History : Received  16  July - 2022 Accepted  25 July - 2022 Available Online 31 July - 2022 The goal of this study was to investigate the effect of exam duration, audit rotation, KAP size, and company size on audit  quality empirically. This study's  methodology  is  quantitative,  and  it  employs  logistic  regression statistics  from  SPSS  version  25.  This  study's  population  consists  of production companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2015 to 2017. The sample count is 80, with 240 samples collected between 2015  and  2017.  According  to  the  findings  of  the  investigation,  the inspection period has a positive and significant effect on the quality of the audit, the rotation of the audit has no effect on the quality of the audit, and the size of the company has no effect on audit quality.
Keyword :
Tenure  audit,  audit  rotation, KAP  size,  company  size,  and audit quality.

## 1. PENDAHULUAN i
Laporan  keuangan  harus  digunakan oleh manajemen untuk menyajikan seluruh kegiatan operasional serta kondisi keuangan  perusahaan  (Berikang  et  al., 2018). Karena laporan keuangan mengandung  banyak  informasi,  mereka memberikan  banyak  keuntungan  bagi bisnis  internal  dan  eksternal.  Namun, karena kurangnya informasi dalam laporan keuangan  tahunan,  dapat  terjadi  konflik kepentingan antara manajemen dan penerima laporan keuangan. Untuk
mengatasi hal tersebut, pihak ketiga  yang berkompeten  yaitu  auditor  harus  menilai kebenaran laporan keuangan.
Sebagai  pihak  ketiga,  auditor  harus menjalankan independensi dan kompetensinya dalam melaksanakan tanggung jawabnya. Tingkat independensi auditor yang tinggi disebut dengan kualitas audit yang tinggi (Nurintiati  & Purwanto, 2017).  Kriteria  terpenting  bagi  auditor dalam  memberikan  jasa  audit  adalah independensi. Kemandirian diartikan sebagai sikap yang tidak mudah dipengaruhi  dan  tidak  bergantung  pada pihak lain, serta mentalitas berpikir bebas (Febriyanti & Mertha, 2014).
Akuntan,  di  sisi  lain,  sering  terlibat dalam nilai-nilai yang bertentangan sebagai  bagian  dari  profesi  mereka.  Ini terjadi  saat  auditor  dan  akuntan  tidak
setuju  tentang  fungsi l dan  tujuan l audit (Nurhayati  &  Dwi,  2015).  Jika  akuntan tidak  setuju  dengan  akuntan,  akuntan pragmatis akan menuruti permintaan klien. Jika juga terdapat hubungan ekonomi yang erat  antara  auditor  hukum  dan  auditor hukum, auditor hukum biasanya melayani kepentingan  auditor  hukum  dan  tidak memperhitungkan kepentingan pihak lain.
Akibatnya, auditor
kehilangan independensinya dan meragukan kualitas i audit yang i disiapkan
oleh i auditor.
Kualitas i audit  adalah i probabilitas (kemampuan)  untuk  mendeteksi  dan melaporkan l pelanggaran  sistem l akuntansi klien, tergantung l pada kemampuan auditor l (Siregar & Elisabeth, 2018). Audit yang  dilakukan  oleh  auditor  independen yang  kompeten adalah  audit  yang berkualitas.  Akuntan  sewaan  berurusan dengan kemampuan akuntan sewaan untuk mengidentifikasi salah i saji dalam laporan i keuangan.
Dalam hal ini,
independensi i auditor tergantung pada keberanian i auditor  untuk i melaporkan salah i saji dalam laporan i keuangan.
Audit Tenure yaitu  faktor l pertama yang l mempengaruhi  kualitas l audit.  Masa jabatan  Kantor l Akuntan l Publik  (KAP) untuk  memberikan l jasa  audit  kepada kliennya l dikenal  dengan  istilah  audit massal  (Siregar  &  Elisabeth,  2018). Namun, ada beberapa aturan bahwa entitas KAP  yang  sama  tidak  dapat  melakukan pemeriksaan sekuritisasi secara berkelanjutan.  Karena  jangka  panjang  di KAP  kemungkinan  akan  mengakibatkan hubungan  erat  antara  auditor l dan l klien, yang l akan  mempengaruhi l independensi l dan mempengaruhi keandalan dan kualitas l audit,  yang l dapat  menyebabkan skandal l keuangan.
Perusahaan  audit  Indonesia,  PT Inovisi  Infracom,  Tbk  (INVS),  telah menyetujui  kasus  audit  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  dengan  penghentian sementara perdagangan saham. Sanksi ini dijatuhkan menyusul banyaknya kesalahan l dalam l laporan l keuangan
perseroan l pada l kuartal III l 2014. Selain itu, perseroan  merekrut  Kantor  Akuntan Publik  (KAP)  baru  untuk  menyusun laporan  keuangan  perseroan  tahun  buku 2014. | Kreston | International
(Hendrawinata, | Eddy  Siddharta, | Tanzil, dan | lain-lain) dipekerjakan oleh perusahaan  investasi  untuk  mengaudit laporan  kinerja  keuangan.  Sebelumnya, KAP  Jamaludin,  Ardi,  Sukimto,  dan rekan-rekannya mengaudit laporan keuangan  tahun  2013  untuk  PT  Inovisi” (Berikang et al., 2018).
Siregar dan Elisabeth (2018),
Nugroho  (2018)  dan  Ardani  (2018) menemukan bahwa durasi audit berpengaruh  positif  terhadap  kualitas audit.  Menurut  Pramaswaradana  dan Astika  (2017),  Hasanah  dan  Putri  (2018) dan Nurintiati dan Purwanto (2018)durasi audit i berpengaruh i negatif  terhadap kualitas i audit.  Hal i ini  didukung  oleh penelitian. i Menurut  Febriyanti i dan Mertha i (2014),  Muliawan  dan  Sujana (2017),  serta  Paputungan  dan  Kaluge (2018),  durasi  audit  tidak  berpengaruh terhadap kualitas audit.
Rotasi audit adalah faktor kedua yang mempengaruhi kualitas audit. Rotasi audit mengacu  pada  penggantian  auditor  yang memberi  jasa l audit  kepada  klien  KAP
(Pramaswaradana  &  Astika  2017).  Rotasi revisi  bertujuan  untuk  meningkatkan independensi  KAP  yang  nyata  dan  nyata. Proses  pengendalian  kualitas  sangat penting i untuk  menghasilkan i informasi i akuntansi berkualitas i tinggi yang i berguna i bagi pengguna i laporan i keuangan i (Paputungan & Kaluge, 2018). Adanya peraturan pemerintah tentang rotasi akuntan dapat memberikan dampak positif  bagi  klien.  Jika  perusahaan  klien memiliki  rotasi  yang  lebih  cepat,  dapat mengurangi  dan  menghindari  kontak  erat antara klien dan akuntan, sehingga akuntan tidak  memiliki  masalah  independensi. Tetapi  jika  perusahaan  tidak  pernah berputar, kedua belah pihak terlalu terlibat dalam mempengaruhi objektivitas akuntan.
Penelitian  Kurniasih  &  Rohman (2014)  mendukung  kesimpulan  penelitian Anas  et  al  (2018)  yang  menunjukkan bahwa  rotasi  audit  berpengaruh  positif terhadap kualitas audit. Sebuah studi oleh Ishak et al. (2015), Sulthon & Cahyonowati  (2015),  Prasetia | & | Rozali (2016) | menunjukkan | rotasi | audit berdampak  negatif | terhadap | kualitas audit. | Sementara  itu,  studi  Febriyanti  & Mertha (2014), Pramaswaradana & (2018) menunjukkan  bahwa  rotasi  revisi  tidak berdampak pada kualitas revisi.
Faktor ketiga yang dapat mempengaruhi  kualitas  audit  adalah ukuran  CAP.  Kantor  akuntan  adalah kantor  yang l memberikan  jasa l audit  atau konsultasi atas laporan l keuangan (Paputungan  &  Kaluge  2018).  Ukuran KAP digunakan untuk menentukan ukuran KAP.  KAP  yang  menjadi  bagian  dari  4 Besar  dianggap  besar,  sedangkan  yang bukan bagian dari 4 Besar dianggap kecil
(Muliawan & Sujana, 2017).  Jika dibanding l dengan  KAP l yang  lebih l kecil (non-Big 4),  KAP  yang terafiliasi dengan empat KAP l besar dinilai sangat independen  dan  memiliki | kualitas | audit yang | tinggi  (Nurintiati | & | Purwanto, 2017).
Muliawan  &  Sujana  (2017)  dalam penelitiannya l menunjukkan bahwa ukuran KAP  berdampak  positif  pada  kualitas audit.  Temuan  Kafabih  dan  Adiwibowo (2017),  Paputungan  dan  Kaluge  (2018) menemukan bahwa ukuran KAP berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas audit. Sementara itu, Panjaitan dan Chariri (2014),  Nurintiati  dan  Purwanto  (2017), dan  Nugroho  (2018)  menemukan  bahwa dimensi  KAP  tidak l berpengaruh  terhadap kualitas l audit.
Ukuran perusahaan juga dapat berdampak pada kualitas l audit. Total l aset, total ukuran, kapitalisasi l pasar, saham, dan faktor  lainnya  semuanya  berkontribusi terhadap  ukuran  perusahaan  (Anas  et  al., 2018). Semakin besar total aset perusahaan klien  maka  semakin  besar  perusahaan tersebut (Kafabih i & Adiwibowo, i 2017).
Febriyanti dan Mertha (2014),
Kafabih  dan  Adiwibowo i (2017),  Siregar dan  Elisabeth  (2017)  menemukan i bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif terhadap kualitas audit. Menurut Udayanti dan  Ariyanto  (2017),  ukuran  perusahaan berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas audit. Menurut Hasanah dan Putri (2018), ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap kualitas audit.

## 2. KAJIAN PUSTAKA DAN PEGEMBANGAN HIPOTESIS Teori Keagenan
Menurut Tandiotong (2015; 3-4), teori keagenan  merupakan  aplikasi  dalam organisasi modern. Teori keagenan menekankan  pentingnya  pemilik  bisnis (pemegang saham) mendelegasikan pengelolaan  perusahaan  kepada  para profesional  yang  dikenal  sebagai  agen, yang  lebih  akrab  dengan  jalannya perusahaan sehari-hari.
Tujuan  memisahkan  manajemen  dan pemilik  bisnis  adalah  agar  pemilik  bisnis mendapatkan keuntungan maksimal dengan  cara  yang  paling  hemat  biaya dengan  menjalankan  bisnis  dengan  tim profesional.  Dalam  hal  ini  akuntan profesional  bertindak  sebagai  wakil  dari pemegang saham. Semakin besar perusahaan  manajemen,  semakin  banyak pendapatan agen.

## Kualitas Audit
Menurut  Tandiotong  (2015;  73-74), standar  audit  adalah  probabilitas  auditor untuk mendeteksi dan melaporkan kesalahan  atau  kecurangan  dalam  sistem akuntansi  klien.  Kualitas  audit  tercermin dalam  (1)  orientasi  terhadap  akses, meliputi:  penunjukan  staf  KAP  untuk pelaksanaan kontrak, konsultasi, pemantauan,  penunjukan,  pengembangan profesional,  promosi  dan  audit;  (2) Orientasi proses, yang meliputi independensi,  kepatuhan  terhadap  standar audit,  pengawasan  audit,  dan  kompetensi auditor;  (3)  fokus  pada  hasil,  termasuk kinerja  auditor,  penerimaan  klien,  dan
kesinambungan  kerja  sama;  dan  (4)
perawatan profesional; implementasi rekomendasi audit, termasuk: Manajemen pelanggan mendukung
penerapan rekomendasi  audit.  Aturan  internal  klien memungkinkan  rekomendasi  audit  untuk diterapkan.  Sistem  klien  memungkinkan rekomendasi  audit  untuk  diterapkan; budaya  perusahaan  klien  mengasumsikan bahwa rekomendasi auditor dapat dilaksanakan.  Rekomendasi  auditor  juga dapat  diimplementasikan  dengan  fasilitas fisik di perusahaan klien.

## Audit Tenure
Menurut  Theodorus  (2011;  214), durasi audit adalah frekuensi akuntan (PA) melakukan pekerjaan audit pada klien atau periode  waktu  di  mana  CPA  melakukan bisnis  (menyimpulkan  kontrak  audit) dengan klien. Oleh karena itu, durasi audit adalah  waktu  yang  diberikan  kepada auditor  atau  perusahaan  audit  untuk memberikan jasa audit kepada kliennya.
Mandat auditor adalah durasi hubungan auditor-klien yang diukur dalam tahun  (Hasanah  &  Putri,  2018).  Jangka yang  lebih  panjang  akan  menyebabkan pemahaman  yang  lebih  baik  dari  akuntan terhadap  lingkungan  perusahaan,  tetapi juga  dapat  menyebabkan  hubungan  yang lebih erat antara akuntan dan manajemen,
yang dapat menyebabkan kerugian perusahaan.
Penelitian Siregar & Elisabeth (2018),
Nugroho (2018), Nurhayati & Dwi (2015), Ardani (2017), dan Sulthon &
Cahyonowati  (2015)  menyatakan  audit tenure berdampak positif terhadap kualitas l audit. Penelitian Pramaswaradana & Astika (2017), Hasanah & Putri (2018),
Nurintiati & Purwanto (2018), Panjaitan & Chariri  (2014)menyatakan  bahwa  durasi audit berpengaruh negatif terhadap kualitas  audit.  Oleh  karena  itu,  hipotesis berikut dapat dirumuskan:
H 1 : Audit tenure l berpengaruh l terhadap kualitas l audit.
Rotasi Audit Rotasi l audit  melibatkan  transisi  dari auditor ke KAP, l yang dirancang untuk l memberikan  layanan  audit l kepada perusahaan  klien l (Pramaswaradana l & Astika, 2017). Rotasi l audit mengacu pada perubahan  auditor l dan  CBT  setelah bekerja  dengan l klien  yang l sama  untuk jangka  waktu  tertentu.  Rotasi l audit  erat kaitannya dengan l audit sekuritisasi
(Lesmanawati & Sumarni, 2017).
Rotasi auditor bertujuan untuk meningkatkan  independensi  KAP  yang nyata dan nyata. Perspektif audit independen  diperlukan  untuk  melakukan audit. Pendapat independen harus menyiratkan  independensi,  integritas  dan objektivitas dalam hal fakta dan penampilan (Agoes, 2012, 34-35).
Hasil  penelitian l Anas  et  al.  (2018), Kurniasih & Rohman (2014) menunjukkan rotasi l audit  berdampak  positif l terhadap l kualitas l audit. Sebaliknya, hasil penelitian Ishak dkk (2015), Sulthon & Cahyonowati (2015),  Prasetia  dan  Rozali  (2016) menunjukkan bahwa rotasi audit berdampak negatif terhadap kualitas audit. Oleh l karena l itu, hipotesis l berikut dapat l dirumuskan:
H 2 : Rotasi l audit berpengaruh l terhadap kualitas l audit

## Ukuran KAP
Menurut Messier et al., (2014; 40-41), kantor  akuntan  publik  bervariasi  dalam ukuran  dari  perusahaan  individu  hingga ribuan  pemilik  (atau  "mitra")  dan  ribuan staf  profesional  dan  administrasi.  Kantor akuntan publik (KAP) sering diklasifikasikan berdasarkan ukuran.
Perusahaan  terbesar  adalah,  misalnya, firma  audit  "4  Besar":  Deloitte,  Ernst  & Young, KPMG dan PricewaterhouseCoopers.  Setelah  Big  4 ada  sejumlah  kantor  nasional  dengan ukuran  koneksi  internasional.  Selain  itu, ada  ribuan  kantor  akuntan  regional  dan lokal  dengan  satu  atau  lebih  karyawan. Badan  akuntan  publik  ini  menyediakan
jasa audit, perpajakan, akuntansi, dan jasa lainnya.
Diyakini  bahwa  PPG  besar  (4  besar) memberikan l kualitas audit yang l lebih baik daripada  KAP l yang  lebih l rendah  (non-4 besar) (Panjaitan & Chariri, 2014). Karena reputasinya  di  seluruh  dunia,  Big  4  KAP dianggap  sebagai  KAP  hebat  yang  dapat menciptakan kualitas audit tingkat tertinggi.  4  KAP  utama  yang  menjadi pemimpin  di  pasar  audit  memastikan bahwa mereka memiliki l pengalaman l yang luas  dalam l melakukan  audit l di  berbagai jenis l perusahaan  (Kafabih &  Adiwibowo, 2017).
Studi  Muliawan  &  Sujana  (2017) menunjukkan  KAP  berpengaruh l positif terhadap l kualitas  audit.  Hasil  penelitian yang dilakukan oleh Kafabih & Adiwibowo (2017), Paputungan & Kaluge (2018) menunjukkan bahwa dimensi KAP berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas audit.  Oleh  karena | itu,  hipotesis i berikut dapat dirumuskan:
H 3 : Ukuran | KAP | berpengaruh terhadap | kualitas | audit
Ukuran Perusahaan Menurut i Riyanto (2013; 313), ukuran i perusahaan  adalah  besar i kecilnya perusahaan i yang  dilihat i dari  penjumlahan biaya  modal,  nilai i penjualan,  atau  nilai aset.  Menurut  Anas  dkk.  (2018)  Ukuran perusahaan l adalah  skala l di  mana l ukuran perusahaan l dapat  diklasifikasikan l dalam beberapa cara, termasuk: total aset, ukuran log, kapitalisasi pasar saham, dll. Menurut Adnan dkk. Citra dengan ukuran perusahaan.  Semakin  besar  perusahaan, semakin banyak uang yang dimilikinya. Dikarenakan kompleksitas dalam menjalankan bisnis dan semakin besarnya pemisahan antara manajemen dan pemegang  saham,  perusahaan  besar  yang dapat  menekan  biaya  intermediasi  sangat membutuhkan KAP. Selain itu, meningkatnya  konflik  keagenan  juga meningkatkan tuntutan diferensiasi kualitas dari auditor (Berikang et al, 2018). Dengan kata lain, semakin besar
perusahaan, semakin tinggi biaya perantara.  Akibatnya,  perusahaan l besar akan l lebih memilih untuk mempekerjakan akuntan besar l yang profesional, independen, l dan mampu memberikan kualitas  audit l yang  lebih  baik  (Febriyanti
& Mertha, 2014).
Menurut  temuan  Febriyanti  dan
Mertha  (2014),  Kafabih  dan  Adwibowo (2017), dan Siregar dan Elisabeth (2018), ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif terhadap kualitas audit. Menurut Udayanti dan  Ariyanto  (2017),  ukuran  perusahaan berpengaruh  negatif  terhadap  kualitas audit. Akibatnya, hipotesis berikut dikembangkan dalam penelitian ini:
H 4  : Ukuran  perusahaan  berpengaruh terhadap kualitas audit
3. METODE i i PENELITIAN
Pendekatan kuantitatif digunakan dalam i penelitian  ini. i Laporan i keuangan auditan i yang  disusun  oleh  perusahaan produksi  yang i terdaftar  di  Bursa i Efek Indonesia i (BEI)  dari i tahun  2015 i hingga 2017  digunakan  sebagai  data  sekunder dalam i penelitian i ini. i Jumlah  populasi dalam penelitian ini adalah 152 perusahaan, dan diperoleh sampel sebanyak  80  perusahaan.  Analisis l regresi logistik l digunakan  untuk l menganalisis data.
Pengukuran Variabel l 1. Audit Tenure
Jumlah  tahun  KAP  yang  sama  telah melakukan  audit  perikatan  terhadap audite  selama  periode  perikatan;  tahun pertama  pertunangan  dimulai  dengan nomor  1,  dan  nomor  tahun  berikutnya ditambahkan.  (Hasanah  dan  Putri, 2018).
2. Rotasi l Audit
Variabel l dummy, dimana 1=  Terjadi rotasi l auditor dan  0=  Tidak l terjadi rotasi l auditor (Paputungan dan Kaluge,
2018).
3. Ukuran KAP
Variabel l dummy, dimana 1= KAP l Big 4 dan l 0= KAP non l Big 4 (Paputungan dan Kaluge, 2018).
4. Ukuran Perusahaan Logaritma  natural  atas  total  aset perusahaan  (Siregar  dan  Elissabeth, 2018).
5. Kualitas Audit
Variabel dummy , 1 mewakili laporan l keuangan auditan yang menerima opini l wajar tanpa l pengecualian dan l 0 mewakili
laporan l keuangan auditan yang menerima opini wajar l tanpa l pengecualian (Nugroho, 2018).
4. HASIL i DAN i PEMBAHASAN i Analisis Statistik Deskriptif
Tabel l 1. Uji Statistik l Deskriptif
i N i i Min i i Max i i Mean i i Std. Deviation KA 240 .00 1.00 .6625 .47385 AT 240 1.00 3.00 1.7458 .79089 RA 240 .00 1.00 .3750 .48513 UKAP 240 .00 1.00 .3708 .48404 UP 240 10.95  14.47  12.3270 .69146 ValidlN (listwise) 240
Sumber: / Hasil Olahan / SPSS l Versi / 25
Jumlah sampel data dari perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  antara  tahun 2015  dan  2017  yang  memenuhi  kriteria penelitian  ditunjukkan  sebagai  N  pada Tabel  1,  dan  berjumlah  240  data.  Hal l ini menunjukkan l bahwa  tidak l ada  data l yang hilang  dan  semua  data  dapat  diproses. Kualitas  audit  merupakan  variabel  terikat (Y) dalam penelitian ini.

## Uji Regresi Logistik
Uji Overall Model Fit Tabel 2 . Hasil Overall Model Fit Block Nurmber 0
Iteration i History a,b,c i Iteration i i Coefficients i
i -2 Log likelihood i i Constant i Step 0 1 306.927 .650 2 306.894 .674 3 306.894 .674 Sumber: l Hasil Olahan SPSS l Versi 25
Tabel 3 . Hasil Overall Model Fit
Block Number 1
Iteration i History a,b,c i Iteration i i -2 Log i likelihood i i Coefficients i i Constant i Step 0 1 276.723 .444 2 274.573 .522 3 274.545 .530 4 274.545 .530 Sumber: Hasil Olahan SPSS l Versi 25
Tabel 2 dan 3 menunjukkan penurunan nilai kemungkinan log akhir -2 (nomor  blok  =  1)  dari  306.894  pada  nilai kemungkinan  log  awal  -2  (nomor  blok  = 0),  menjadi  274.545.  Penurunan  ini menunjukkan bahwa model i yang dihipotesiskan i cocok dengan i data.
Uji Koefisien Determinasi i
Tabel 4. i Hasil Uji i Koefisien
Determinasi Step / -2 Log likelihood / i Cox & Snell R Square i
i Nagelkerke R Square i 1 274.545 a .126 .175 Sumber: l Hasil Olahan SPSS l Versi l 25
Dari l hasil olah data diperoleh Nagelkerke l R l Square adalah  0.175 (17.5%)  dan l nilai Cox l &  Snell l R l Square 0.126  (12.6%). l Artinya  17,5  %  variasi dalam  kualitas  audit  variabel  dependen dapat dijelaskan oleh variabel independen masa audit, rotasi audit, ukuran KAP, dan ukuran perusahaan, dengan 82,5 % sisanya dijelaskan  oleh  variabel  yang  tidak termasuk dalam penelitian ini.
Uji Kelayakan Model Regresi Tabel 5. Hasil i Uji Kelayakan i Model Regresi i Step i i Chi-square i i df i i Sig. i 1 11.128 8 .195 Sumber: Hasil Olahan SPSS Versi l 25
Hasil l uji Hosmer l dan Lomeshow
menunjukkan  bahwa  Chi-square  adalah 11.128 dan nilai prob sig adalah 0,195 df
8.  Nilai  signifikan  pada  hasil  ini adalah l 0,05, yang menunjukkan bahwa l model regresi logistik
yang l digunakan  telah  memadai  dan  dapat diterima. untuk data (cocok).
Uji Matriks l Klasifikasi Tabel 6 . Hasil l Uji Matriks l Klasifikasi Classification l Table a Observed l Predicted l Kualitas Audit Percent age Correct Non Unqualified Opinion Unqualified
Opinion
S t e p 1 Kualitas Audit Non
Unqualified Opinion 45 36 55.6 Unqualified Opinion 35 124 78.0 Overall Percentage 70.4 Sumber: Hasil Olahan SPSS Versi l 25
Berdasarkan  Tabel  6,  akurasi  model regresi  dalam  memprediksi  kemungkinan auditor l akan memberikan l opini wajar
tanpa l pengecualian
kepada l pelanggan adalah  55,6%.  Keakuratan  model  regresi dalam  memprediksi  kapan  memberikan opini  wajar  tanpa  pengecualian  adalah 78,0  %.  Model  penelitian  ini  memiliki tingkat akurasi 70,4 %.

## Estimasi Parameter dan Interpretasi
Tabel 7 . Variables in The Equation Variables in the Equation
B S.E. Wald df Sig. Exp(B)
S t e p 1 a AT .896 .216  17.248 1 .000 2.451 RA -.108 .314 .119 1 .730 .897 UK .982 .396 6.147 1 .013 2.670 UP -.131 .273 .230 1 .631 .877 Const ant .530  3.282 .026 1 .872 1.700
Sumber: Hasil Olahan SPSS Versi l 25
Persamaan l regresi  logistik  sebagai berikut l :
KA = 0.530 + 0.896 AT – 0.108 RA +
0.982 UK – 0.131 UP + e
Keterangan : KA : Kualitas Audit
AT : Audit Tenure RA : Rotasi Audit UK : Ukuran KAP UP : Ukuran Perusahaan e : Error Uji l Hipotesis
1. Hipotesis pertama, audit l tenure berpengaruh  positif  terhadap l kualitas audit. Pada nilai l sig 0.000<0,05,
sehingga l H 1 l diterima.
2. Hipotesis  kedua,  rotasi  audit  tidak berpengaruh  terhadap  kualitas  audit. Pada nilai sig 0.730 > 0,05, sehingga H 2 ditolak.
3. Hipotesis ketiga, ukuran l KAP berpengaruh l positif terhadap l kualitas audit.  Pada  nilai l sig  0.013  <  0,05,
sehingga H 3 diterima.
4. Hipotesis  keempat,  ukuran l perusahaan tidak l berpengaruh terhadap l kualitas audit.  Pada  nilai  sig  0.631  >  0,05, sehingga H 4 ditolak.

## Uji Simultan Tabel 8. Hasil Uji Simultan
Omnibus Tests of Model Coefficients
i Chi-square i i df i i Sig. i Step 1 Step 32.349 4 .000 Block 32.349 4 .000 Model 32.349 4 .000 Sumber: Hasil Olahan SPSS Versi l 25
Nilai l chi-square l sebesar  32.349 dengan l tingkat  signifikansi l 0,000  untuk kelima variabel bebas. Grafik ini menunjukkan bagaimana masa kerja audit, rotasi  audit,  ukuran  KAP,  dan  ukuran perusahaan semua mempengaruhi bagaimana variabel kualitas audit meningkat dari waktu ke waktu.
Pembahasan i Pengaruh audit tenure terhadap kualitas audit
Temuan  statistik  ini  menunjukkan bahwa masa kerja audit memiliki dampak yang menguntungkan dan signifikan l terhadap
kualitas l audit, sehingga l H1  diterima  dan  H0  ditolak. Hal l ini  disebabkan  oleh  fakta  bahwa
hubungan  audit l yang  lebih  lama  akan mengakibatkan  auditor  belajar  lebih banyak tentang operasi
klien, memungkinkan  terciptanya  metode  audit yang  lebih  efisien.  Oleh l karena  itu, kualitas l audit  akan l semakin  baik l semakin lama durasi audit.
Temuan  penelitian  ini  menguatkan temuan  Nurhayati  &  Dwi  (2015),  Ardani (2017),  Elissabeth  (2018),  dan  Nugroho
(2018)  yang  menemukan  bahwa  audit tenur berpengaruh signifikan dan menguntungkan  terhadap  kualitas  audit. Ini  berarti  bahwa  kemungkinan  auditor akan l menemukan  masalah  dalam l sistem akuntansi l klien l seiring l dengan  waktu perikatan audit yang dilakukan.
Pengaruh l rotasi audit l terhadap kualitas l audit l Temuan  statistik  ini l menunjukkan bahw l rotasi  audit l tidak  berdampak  pada kualitas l audit, sehingga l H2 diabaikan dan l H0  disetujui.  Hasil  investigasi  ini menunjukkan  bahwa l kualitas  audit l tidak terpengaruh oleh rotasi audit.
Penelitian  Febriyanti  &  Mertha (2014),  Nurhayati  &  Dwi  (2015),  dan Ardani  (2017)  menyimpulkan  bahwa rotasi  audit  tidak  diperlukan  bagi  auditor untuk  melakukan  audit  berkualitas  tinggi atas laporan keuangan klien. Hal ini karena faktor-faktor  lain  di  luar  peraturan perundang-undangan  yang  relevan  telah memberikan kontribusi terhadap
independensi seorang auditor.
Pengaruh l ukuran l KAP l terhadap kualitas l audit Berdasarkan temuan statistik tersebut, ukuran l KAP memiliki l pengaruh yang
menguntungkan dan cukup besar
terhadap l kualitas audit, l sehingga H3
disetujui  dan  H0  tidak  disetujui.  Untuk mendukung  gagasan  bahwa l kualitas  audit meningkat dengan l ukuran l KAP.
Temuan  penelitian  ini  menguatkan temuan  Muliawan  &  Sujana  (2017) bahwa l Kantor Akuntan l Publik yang tergabung dalam l Big 4 memiliki l
keunggulan
dibandingkan l dengan perusahaan  non-Big l 4  dalam  hal  hasil audit karena ukuran yang lebih besar dari firma  tersebut  ditentukan  oleh  KAP. Alasannya,  dibandingkan  dengan  kantor akuntan  publik  yang  tidak  terhubung dengan  Big  4,  yang  terkait  dengan  Big  4 dipandang  memiliki  independensi  yang lebih  besar  dan  mampu  menghasilkan audit l dengan kualitas l yang lebih l tinggi .
Pengaruh l ukuran perusahaan l terhadap kualitas l audit Temuan  statistik  ini  menunjukkan ukuran l perusahaan tidak l berpengaruh pada  kualitas l audit,  maka  H4  ditolak  dan H0  disetujui.  Artinya  kualitas l audit  tidak dipengaruhi l oleh ukuran l perusahaan.
Temuan penelitian ini sejalan dengan temuan  Hasanah  &  Putri  (2018)  yang menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan tidak berpengaruh terhadap kualitas audit. Hal  ini  disebabkan  karena  kualitas  audit tidak  dipengaruhi  oleh  ukuran  korporasi, yang  hanya  menampilkan  besar l kecilnya total aset l yang dikuasai l oleh l perusahaan.
Pengaruh  audit  tenure,  rotasi  audit, ukuran  KAP,  dan  ukuran  perusahaan secara simultan terhadap kualitas audit Berdasarkan  temuan  statistik  ini,  H5 disetujui dan H0 ditolak karena masa kerja audit,  rotasi  audit,  ukuran  KAP,  dan ukuran  perusahaan  secara  simultan  dan signifikan mempengaruhi kualitas audit. Penelitian  Hasanah  &  Putri  (2018), Paputungan  dan  Paputungan  &  Kaluge (2018),  Lesmanawati  &  Sumarni  (2017), Siregar  &  Elisabeth  (2018),  dan  temuan penelitian l ini  semuanya  didukung l oleh penelitian l tersebut.

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan | hasil | penelitian | diatas, dapat diambil kesimpulan | sebagai berikut:
a) Audit | tenure berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap kualitas audit yang berarti  semakin  lama audit  tenure semakin baik kualitas audit.
b) Rotasi | audit ; tidak l berpengaruh terhadap l kualitas  audit ; yang  berarti ada l atau tidak adanya rotasi l audit tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
c) Ukuran  KAP  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap kualitas audit yang berarti  semakin  besar  ukuran  KAP semakin baik kualitas audit.
d) Ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap  kualitas  audit  yang  berarti besar  atau  kecilnya  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
e) Audit tenure, rotasi audit, ukuran KAP, dan ukuran perusahaan secara simultan berpengaruh  dan  signifikan  terhadap kualitas  audit,  artinya  bahwa  variabel audit tenure , rotasi audit, ukuran KAP, dan ukuran perusahaan secara bersama-sama  mampu  memengaruhi peningkatan variabel kualitas audit

## 6. REFERENSI
Adnan.,  Ridwan.,  dan  Fildzah.  (2016). Pengaruh  Ukuran  Bank,  Dana  Pihak Ketiga,  Capital  Adequacy  Ratio,
Loan  to  Deposit  Ratio  terhadap Penyaluran  Kredit  pada  Perusahaan Perbankan  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  Tahun  2011-2015. Jurnal Dinamika Akunt asi dan Bisnis , 3(2), 49-64. Agoes,  S.  (2012). Auditing  (Petunjuk Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh Akuntan  Publik) .  4  ed.  Jakarta: Salemba Empat.
Anas,  Dimas,  E.  F.,  T,  Sutrisno,  dan
Rahman,  Aulia.  F.  (2018).  Pengaruh Rotasi  Audit  dan  Leverage  terhadap Kualitas Audit dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi
Peradaban , 4(1). Ardani, Sarifah Veselina. (2017).
Pengaruh Tenure Audit, Rotasi Audit, Audit  Fee,  terhadap  Kualitas  Audit dengan Komite Audit sebagai Variabel  Moderasi  pada  Perusahaan Sektor  Keuangan  yang  terdaftar  di BEI Tahun 2010-2014. Jurnal
Akuntansi, 6(1), 1-12.
Berikang, Andreas., Kalangi, Linjte., dan Wokas,  Hience.  (2018) . Pengaruh
Ukuran Perusahaan Klien dan Rotasi
Audit  terhadap  Kualitas  Audit  Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia
Tahun  2012-2015. Jurnal  Riset Akuntansi Going Concern , 13(3). Febriyanti, Ni Made Dewi., dan Mertha, I
Made. (2014). Pengaruh Masa
Perikatan Audit, Rotasi KAP, Ukuran Perusahaan  Klien  dan  Ukuran  KAP pada Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 7(2),
503-518. Hasanah,  Ade  N.,  dan  Putri,  Maya  S. (2018). Pengaruh Ukuran
Perusahaan,  Audit  Tenure  terhadap Kualitas  Audit. Jurnal  Akuntansi ,
5(1).
Ishak,  Febrian  A.  P.,  Perdana,  Halim  D.,
dan Widjajanto, Anis. (2015).
Pengaruh  Rotasi  Audit,  Workload, dan  Spesialisasi  terhadap  Kualitas Audit  pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  BEI  pada  Tahun 2009-2013. Jurnal  Organisasi  dan Manajemen , 11(2).
Kafabih,  Muhammad.,  &  Adiwibowo,
Agustinus S. (2017). Analisis Pengaruh  Client  Size,  Audit  Firm Size,  dan  Audit  Fee  terhadap  Audit Quality. Diponnegoro  Journal  of Accounting , 6(3), 1-11.
Kurniasih,  Margi.,  &  Rohman,  Abdul.
(2014).  Pengaruh  Fee  Audit,  Audit Tenure,  dan  Rotasi  Audit  terhadap Kualitas  Audit .  Diponegoro  Journal of Accounting, 3(3), 1-10.
Lesmanawati,  Dian  Sisca.,  &  Sumarni.
2017 . Pengaruh  Rotasi  Audit  dan Audit Tenure terhadap Kualitas Audit dengan  Metode  Akrual  Diskresioner pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Akuntansi , 11(2).
Messier, William F., Glover, Steven M., & Prawitt,  Douglas  F.  (2014). Jasa Audit  dan  Assurance  Pendekatan
Sistematis. Jakarta: Salemba Empat. Muliawan,  Eko  K.,  &  Sujana,  I  Ketut.
(2017).  Pengaruh  Ukuran  Kantor Akuntan  Publik,  Auditor  Switching, dan  Audit  Tenure  pada  Kualitas Audit . E-Jurnal Akuntansi , 21(1).
Nugroho,  Lucky.  (2018).  Analisa  Faktor- Faktor  yang Mempengaruhi  Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Industri Sektor Barang Konsumsi yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia
Tahun  2014-2016) .  Jurnal  Maneksi, 7(1).
Nurhayati,  Siska.,  &  Dwi  P,  Sawitri. (2015). Pengaruh Rotasi KAP, Audit Tenure,  dan  Reputasi  KAP  terhadap
Kualitas Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur . Jurnal Akuntansi Aktual , 3(2), 165-174. Nurintiati, Anastasia Angesti., & Purwanto,  Agus.  (2017).  Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP,
Spesialisasi  Auditor,  dan  Audit  Fee terhadap  Kualitas  Audit  dengan Moderasi Komite Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 6(1), 1-13 Panjaitan,  Clinton  M.,  &  Chariri,  Anis.
(2014).  Pengaruh  Tenure,  Ukuran KAP dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit . Diponegoro Journal of Accounting , 3(3), 1-12.
Paputungan,  Rahmita  D.,  &  Kaluge, David. (2018).  Pengaruh  Masa Perikatan  Audit,  Rotasi  Audit,  dan Ukuran  Kantor  Akuntan  Publik terhadap  Kualitas  Audit .  Jurnal Review  Akuntansi  dan  Keuangan , 8(1).
Pramaswaradana, I  Gusti N.  I., &  Astika, Ida  B.  P.  (2017).  Pengaruh  Audit
Tenure,  Audit  Fee,  Rotasi  Auditor, Spesialisasi  Auditor,  dan  Umur
Publikasi  pada  Kualitas  Audit . E - Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 19(1), 168-194.
Prasetia, Irsyad  F., & Rozali, Rozmita D. Y.  (2016).  Pengaruh  Tenure  Audit, Rotasi  Audit,  dan  Reputasi  KAP terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Tahun  2011-2014. Jurnal  ASET (Akuntansi Riset) , 8(1), 49-60.
Riyanto,  Bambang.  (2013) .  Dasar-Dasar Pembelanjaan Perusahaan .
Yogyakarta:  Edisi  Keempat  BPFE- Yogyakarta.
Siregar, Yolanda., & Elissabeth, Duma M.
(2018).  Pengaruh  Audit  Tenure, Reputasi  Auditor,  Spesialisai  Audit, dan  Ukuran  Perusahaan  terhadap Kualitas  Audit  pada  Perusahaan Perbankan  yang  Terdaftar  Di  BEI . Jurnal Ilmiah Simantek , 2(3).
Sulthon,  Muhajir.,  &  Cahyonowati,  Nur.
(2015).  Analisis  Pengaruh  Audit Tenure,  Rotasi  KAP,  Ukuran  KAP, dan  Komite  Audit  terhadap  Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia . Diponegoro  Journal  of Accounting , 4(2), 1-12.
Tandiontong,  Mathius.  (2015). Kualitas Audit dan Pengukurannya . Bandung: Alfabeta.
Theodorus, M. Tuanakotta. (2011). Berpikir  Kritis  dalam  Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Udayanti,  Ni  Kadek  Sri.,  dan  Ariyanto, Dodik.  (2017).  Pengaruh  Audit Switching, Ukuran Perusahaan,
Spesialisasi Industri KAP, dan Client Importance  pada  Kualitas  Audit .  E- Jurnal Akuntansi, 20(2).