PENERAPAN TAX PLANNING SEBAGAI ALTERNATIF MEMINIMALKAN PAJAK UNTUK MENGOPTIMALKAN LABA PERUSAHAAN PADA CV. LINBO

## Nining Asniar Ridzal
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Buton, Baubau, Indonesia
e-mail :nining.asniar@umbuton.ac.id

## ABSTRAK
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan tax planning sebagai alternatif meminimalkan pajak untuk mengoptimalkan laba perusahaan pada CV. Linbo. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode penelitian deskriptif yaitu suatu metode penelitian yang bertujuan memberikan gambaran keadaan yang sebenarnya dari objek yang diteliti berdasarkan fakta- fakta  yang  ada,  dengan  cara  mengumpulkan,  mengolah,  dan  menganalisis  berbagai  macam  data sehingga dapat ditarik suatu kesimpulan.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  berdasarkan Peraturan  Pemerintah  No.  46  Tahun  2013 tentang  pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang memiliki  peredaran  bruto  tertentu.,  maka CV.  Linbo  dikenakan tarif    pajak  final  sebasar  1%  dari peredaran bruto. Sehubungan dengan pengenaan tarif final 1% makaCV. Linbo tidak bisa menerapkan tax  planningkarena  tax  planning hanya  bisa  diterapkan  oleh  perusahaan  yang  peredaran  brutonya  di atas Rp. 4,8 milyar atau perusahaan yang tidak dikenakan pajak final 1%.
Kata Kunci :Tax Planning, Pajak Penghasilan, Laba Optimal

## ABSTRACT
The purpose of this research is to find out the application of tax planning as an alternative to minimize tax to  optimize company profits on CV. Linbo. The analytical method used in this study is descriptive  research  method,  which  is  a  research  method  that  aims  to  provide  an  overview  of  the actual  state  of  the  object  under  study  based  on  the  facts,  by  collecting,  processing,  and  analyzing various types of data so that conclusions can be drawn.
The  results  showed  that  based  on  Government  Regulation  No.  46  of  2013  concerning  income tax  on  income  from  business  received  or  obtained  by  taxpayers  who  have  certain  gross  circulation, thus  CV.  Linbo  is  subject  to  a  final  tax  rate  of  1%  of  gross  circulation.  In  connection  with  the imposition of a final rate of 1%, CV. Linbo cannot implement tax planning because tax planning can only  be  applied  by  companies  whose  gross  circulation  is  above  Rp.  4.8  billion  or  companies  not subject to final tax of 1%.
Keywords: Tax Planning, Income Tax, Optimal Profit

## 1. PENDAHULUAN
Salah  satu  kewajiban  kewarganegaraan  setiap  orang  adalah  membayar  pajak  sesuai ketentuan undang-undang.Sebagai salah satu sumber penerimaan negara, pajak memiliki peran  yang  sangat  besar  dan  semakin  diandalkan  untuk  kepentingan  pembangunan  dan pengeluaran  pemerintahan  [1].Sedangkan  masalah  serius  yang  dimiliki  oleh  warga negara  adalah  membayar  pajak  yang  tidak  sedikit.  Oleh  karena  itu  untuk meminimalisasikan beban pajak, manajer perusahaan dapat menggunakan salah satu cara di  dalam  perpajakan  yang  dikenal  dengan  manajemen  pajak  yaitu  upaya  memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar melalui perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, pengkoordinasian  dan  pengawasan  mengenai  perpajakan,  sehingga  beban  pajak  yang harus  ditanggung  oleh  perusahaan  dapat  diminimalkan  guna  memperoleh  laba  yang diharapkan tanpa melanggar undang-undang yang berlaku [2].
Upaya  untuk  menekan  pajak  (yang  terhutang  lebih  kecil  dari  yang  seharusnya) membutuhkan  suatu  langkah-langkah  manajemen  yang  terintegratif.Langkah-langkah manajemenyang  dimaksud  dimulai  dari  perencanaan  hingga  pengawasan  terhadap program  pengurangan  pajak  yang  harus  dilunasi  oleh  perusahaan  [3].Pajak  yang terhutang  ditentukan  dari  penghasilan  kena  pajak  (taxable  income)  yang  dikalikan dengan tarif pajak [4]. Semakin besar Penghasilan Kena Pajak (PKP) maka makin besar pula pajak yang harus ditanggung, makin besar biaya yang dikeluarkan maka PKP akan semakin kecil sehingga pajak yang dibayar juga kecil.
Secara  umum  ketentuan  perpajakan  maupun  peraturan-peraturannya  yang tercantum  dan  diterbitkan  dalam  undang-undang  atau  peraturan-peraturan  perpajakan lainnya  yang  sangat  berpengaruh  terhadap  dunia usaha, hal tersebut akan meningkatkan kompetisi  dan  prestasi  suatu  badan  usaha,  dimana  kegiatan  usaha  dilakukan  untuk mencapai  tujuan  perusahaan,  yaitu  untuk  mendapatkan  laba  yang  sebesar-besarnya  dan meminimalisasikan  beban  pajak  yang  ditanggung  oleh  perusahaan  [5].Untuk meminimalisasikan  beban  pajak  yang  ditanggung  wajib  pajak  dapat  ditempuh  dengan cara  rekayasa  yang  masih  berada  dalam  ruang  lingkup  perpajakan  hingga  di  luar ketentuan  perpajakan  [6].  Upaya  untuk  meminimalisasi  pajak  sering  disebut  dengan teknik tax planning[7].
Perencanaan pajak (tax planning) mengacu kepada proses merekayasa usaha dan transaksi wajib pajak agar utang pajak berada dalam jumlah yang minimal, tetapi masih dalam  bingkai  peraturan  perpajakan  [8] Suandy  (2008:6) .  Namun  demikian,  perencanaan pajak juga dapat diartikan sebagai perencanaan pemenuhan kewajiban perpajakan secara
lengkap, benar, dan tepat waktu sehingga dapat secara optimal menghindari pemborosan sumber daya.
Tax  planning  merupakan  langkah  awal  dalam  manajemen  pajak.Manajemen pajak itu sendiri merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar, tetapi  jumlah  pajak  yang  dibayarkan  dapat  ditekan  seminimal  mungkin  untuk memperoleh  laba  yang  diharapkan.Langkah  selanjutnya  adalah  pelaksanaan  kewajiban perpajakan  (tax  implementation)  dan  pengendalian  pajak  (tax  control).Pada  tahap perencanaan  pajak  ini,  dilakukan  pengumpulan  dan  penelitian  terhadap  peraturan perpajakan seperti UU No. 36 Tahun 2008 [8]. Tujuannya adalah agar dapat dipilih jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan.
Upaya-upaya  yang  dapat  dilakukan  dalam  melakukan  tax  planning  dalam meminimalkan  jumlah  Pajak  Penghasilan  (PPh)  terutang  badan,  yaitu  dengan memaksimalkan  penghasilan  yang  dikecualikan,  memaksimalkan  biaya  fiskal, meminimalkan  biaya  yang  tidak  diperkenankan  sebagai  pengurang  serta  pemilihan metode akuntansi [8].
CV. Linbo merupakan perusahaan yang berorientasi mencari laba. Besarnya pengeluaran perusahaan  akan  mengurangi  laba  yang  dihasilkan.  Salah  satu  pengeluaran  perusahaan  yang berpengaruh  terhadap  laba  bersih  adalah  beban  pajak  penghasilan  yang  harus  ditanggung perusahaan.Untuk  dapat  meminimalkan pembayaran pajak  dan  mengoptimalkan  laba perusahaan, manajemen dapat melakukan berbagai upaya termasuk meneliti kembali beban pajak yang  seharusnya  dibayar  dan  membuat  tax  planning  atas  pembayaran  pajaknya.  Dengan demikian  diharapkan  tax  planning  dapat  menjadi  salah  satu  upaya  untuk  meminimalkan pembayaran  pajak  perusahaan  yang  akan  berpengaruh  terhadap  laba  bersih  yang  diperoleh perusahaan.  Penelitian  ini  berfokus  pada penerapan  tax  planning  sebagai  alternatif meminimalkan pajak untuk mengoptimalkan laba perusahaan padaCV. Linbo.

## 2. METODE PENELITIAN
Jenis data terbagi atas dua yaitu data kuantitatif dan data kualitatif [9].Data kuantitatif adalah data yang berbentuk angka atau data kualitatif yang diangkakan, sedangkan data kualitatif adalah data yang dinyatakan dalam bentuk kata dan kalimat. Adapun jenis data yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Data kuantitatif yaitu data berupa angka-angka dari laporan keuangan CV. Linbo.
2. Data  kualitatif  yaitu  data-data  yang  diperoleh  dari  CV.  Linbo  berupa  sejarah berdirinya, struktur organisasi, serta tugas dan tanggung jawab karyawan.
Sumber data dibedakan menjadi dua yaitu data primer dan data sekunder [10].Data primer  adalah  sumber  data  penelitian  yang  diperoleh  secara  langsung  dari  sumber  asli, sedangkan  data  sekunder  adalah  sumber  data  yang  diperoleh  secara  tidak  langsung melalui  media  perantara.Data  primerdalam  penelitian  ini  yaitu  data  yang  diperoleh dengan  mengadakan  wawancara  langsung  dengan  karyawan  dan  manajer  CV. Linbo.Sedangkan  data  sekunderyaitu  data  yang  diperoleh  melalui  kepustakaan  atau sumber-sumber  tertulis  seperti  laporan  keuangan  CV.  Linbo  dan  hasil  penelitian  yang relevan dengan penelitian ini.
Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  atas  obyek/subyek  yang mempunyai  kuantitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk dipelajari  dan  kemudian  ditarik  kesimpulannya  [9].Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  CV.  Linbo.Sampel  adalah  sebagian  atau  wakil  populasi  yang  diteliti. Jika  kita  hanya  akan  meneliti  sebagian  dari  populasi,  maka  penelitian  tersebut  disebut penelitian  sampel  [11].  Adapun  sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan  laba-rugi CV. Linbo tahun 2013-2015.
Adapun metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini antara lain metode  kepustakaan,  wawancara,  dan  dokumentasi.Metode  kepustakaan  dilaksanakan dengan  mengumpulkan  data  dari  buku-buku  yang  ada  hubungannnya  dengan  penelitian yang  diteliti.Metode  wawancaraini  digunakan  untuk  memperoleh  data  yang  mendalam tentang  laporan  keuangan  artinya  bila  data  yang  diperlukan  belum  terungkap  melalui metode  dokumentasi,  maka  hal  ini  dapat  dinyatakan  secara  langsung  kepada  bagian pembukuan melalui wawancara.Metode dokumentasijuga dipergunakan untuk memperoleh dan mengumpulkan data mengenai sejarah singkat dan perkembangan usaha CV. Linbo.
Metode  analisis  data  yang  digunakan  oleh  penulis  dalam  penelitian  ini  adalah metode  analisis  deskriptif  yaitu  suatu  metode  penelitian  yang  bertujuan  memberikan gambaran keadaan yang sebenarnya dari objek yang diteliti berdasarkan fakta-fakta yang ada,  dengan  cara  mengumpulkan,  mengolah,  dan  menganalisis  berbagai  macam  data sehingga dapat ditarik suatu kesimpulan [13].

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
a. Hasil Penelitian
Laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh  CV.  Linbo  telah  sesuai  dengan  Standar Akuntansi Keuangan.Berikut ini adalah Laporan Laba/Rugi untuk tahun 2013-2015.

## Tabel 1.CV. Linbo Laporan Laba/Rugi Komparasi sebelum Tax Planning
AKUN 2013 2014 2015 Pendapatan 350.000.000 450.000.000 482.000.000 Harga Pokok Penjualan 292.200.000 362.600.000 387.800.000 Laba kotor 57.800.000 87.400.000 94.200.000 Biaya Penjualan 6.000.000 6.000.000 7.000.000 Biaya Administrasi dan Umum 2.000.000 2.000.000 2.500.000 Jumlah Biaya (8.000.000) (8.000.000) (9.500.000) Laba Operasional 49.800.000 79.400.000 84.700.000 Pendapatan Lain-lain 4.600.000 4.200.000 5.400.000 Biaya Lain-lain (3.600.000) (3.700.000) (4.200.000) 1.000.000 500.000 1.200.000 50.800.000 79.900.000 85.900.000

## Sumber : CV. Linbo
Dari laporan laba rugi pada tabel di atas dapat dilihat bahwa peredaran bruto CV. Linbo  di  bawah  4,8  milyar  maka  sesuai  Peraturan  Pemerintah  No.  46  tahun  2013 tentang  pajak  penghasilan  maka  CV.  Linbo  dikenakan  tarif  final  yaitu  1%  dari peredaran  bruto.  Berikut  ini  perhitungan  pajak  terutang  CV.  Linbo  dari  tahun  2013 hingga tahun 2015.
• Peredaran bruto tahun 2013 adalah sebesar Rp.350.000.000
Tarif pajak penghasilan untuk tahun 2013 1% x Rp350.000.000 = Rp3.500.000 Laba bersih setelah pajak Rp.50.800.000-Rp.3.500.000= Rp.47.300.000
• Peredaran bruto tahun 2014 adalah sebesar Rp.450.000.000 Tarif pajak penghasilan untuk tahun 2014
1%  X  450.000.000 =Rp4.500.000
Laba bersih setelah pajak Rp79.900.000-Rp4.500.000=Rp.75.400.000
• Peredaran bruto tahun 2015 adalah sebesar Rp.482.000.000 Tarif pajak penghasilan untuk tahun 2015
1%  X  482.000.000 =Rp. 4.820.000
Laba bersih setelah pajak Rp.85.900.000-Rp.4.820.000= Rp.  81.080.000
Dari perhitungan laba rugi di atas diketahui laba dan tarif pajak yang di kenakan pada CV. Linbo untuk tahun 2013-2015 yaitu 1% dari peredaran bruto masing- masing Rp. 3.500.000 untuk tahun pajak 2013, Rp. 4.500.000 untuk tahun pajak 2014, dan Rp. 4.820.000 untuk tahun pajak 2015.

## b. Pembahasan
Laporan  keuangan  yang  disusun  oleh  CV.  Linbo,  merupakan  gambaran  dari  proses usaha  baik  mengenai  perkembangan  kemajuan  perusahaan  serta  hambatan-hambatan yang dihadapi pada saat beroperasinya perusahaan. Data dan laporan tersebut nantinya akan  digunakan  pimpinan  sebagai  bahan  pertimbangan  evaluasi  dalam  mengambil langkah-langkah usaha selanjutnya yang mengarah pada perkembangan serta kemajuan perusahaan.  Untuk  pencapaian  rencana  tersebut  maka  dilakukan  efisiensi  PPh  Badan dengan  beberapa  cara  legal  untuk  memperkecil  pajak  dari  suatu  badan  usaha  untuk meminimalkan PPh terutang.
Dalam  melaksanakan  perencanaan  pajak  wajib  pajak  berupaya  untuk meminimalkan  pajak,  salah  satunya  adalah  memaksimalkan  penghasilan  yang dikecualikan.Usaha memaksimalkan penghasilan yang dikecualikan adalah usaha yang memaksimalkan  penghasilan  yang  bukan  objek  pajak.Karena  itu,  perlu  diketahui penghasilan  yang  dikenakan  pajak  final  dan  penghasilan  yang  bukan  objek pajak.Menurut  Undang-undang  tentang  pajak  penghasilan,  UU  No.  36  Tahun  2008, penghasilan  kena  pajak  adalah  gross  incomekurang  biaya  yang  dikeluarkan  untuk mendapatkan penghasilan kotor badan usaha.
Peraturan  terbaru  yang  mengatur  tentang  tarif  pajak  penghasilan  yaitu  Peraturan Pemerintah  No.  46 tahun  2013  tentang   pajak  penghasilan  atas  penghasilan  dari  usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu. Dan jika  melihat  peredaran  bruto  CV.  Linbo  dari  tahun  2013-2015  yaitu  masing-masing Rp.350.000.000  untuk  tahun  2013,  Rp.450.000.000  untuk  tahun  2014,  dan  Rp. 482.000.000 untutk tahun 2015 yang kurang dari Rp. 4,8 milyar maka pengenaan tarif pajaknya yaitu dikenakan tarif final sebasar 1% dari peredaran bruto.
Sehubungan  dengan  pengenaan  tarif  final  1%  maka  CV.  Linbo  tidak  bisa menerapkan  tax  planningkarena  tax  planning  hanya  bisa  diterapkan  oleh  perusahaan yang  peredaran brutonya  di  atas  Rp.  4,8  milyar  atau  perusahaan  yang  tidak  dikenakan pajak final 1%.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan analisis data maka kesimpulan yang dapat diambil pada penelitian ini yaitu dilihat  dari  peredaran  bruto  CV.  Linbo  dari  tahun  2013-2015  yang  kurang  dari  Rp.  4,8 milyar  maka  pengenaan  tarif  pajaknya  dikenakan  tarif    pajak  final  sebasar  1%.  Hal  ini berdasarkan Peraturan  Pemerintah  No.  46  tahun  2013  tentang    pajak  penghasilan  atas
penghasilan  dari  usaha  yang  diterima  atau  diperoleh  wajib  pajak  yang  memiliki peredaran bruto tertentu. Sehubungan dengan pengenaan tarif final 1% maka CV. Linbo tidak  bisa  menerapkan  tax  planning  karena  tax  planning  hanya  bisa  diterapkan  oleh perusahaan  yang  peredaran  brutonya  di  atas  Rp.  4,8  milyar  atau  perusahaan  yang  tidak dikenakan pajak final 1%. Dengan demikian tax planning tidak berlaku pada CV. Linbo.

## 5. SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  maka  penulis  memberikan  saran  yaitu diharapkan  CV.  Linbo  selalu  membayar  pajaknya  tepat  waktu  seperti  selama  ini  agar terhindar  dari  denda  dan  sanksi  perpajakan,  serta  mengikuti  perkembangan  peraturan perpajakan agar terhindar dari kesalahan.

## 6.  DAFTAR PUSTAKA
[1]  Supadmi,  Ni  Luh.  2009.  Meningkatkan  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Melalui  Kualitas Pelayanan. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, Volume 4, No. 2: 1 – 14.
[2]  Rahman,  Abdul.  2010.  Perencanaan  Pajak  Perlukah?  Kajian  Praktis  Menuju Administrasi Perpajakan yang Efisien.Jurnal Ilmu Administrasi, Volume 7, No. 2: 75 – 85.
[3]  Anisa, R. Ridha dan Bertari D. H. 2015. Analisa Faktor yang Memotivasi Manajemen Perusahaan Melakukan Tax Planning.Accounting Analysis Journal, Volume 4, No. 1.
[4]   Republik  Indonesia.  Undang–Undang  No.16  Tahun  2009  Tentang  Perubahan Keempat  Atas  Undang-Undang  No.6  Tahun  1983  Tentang  Kententuan  Umum  Dan Tata Cara Perpajakan (KUP).
[5]   Mangusong, Soddin. 2002. Peranan Tax Planning dalam Mengefisienkan Pembayaran Pajak Penghasilam. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Volume 2, No. 1.
[6]   Zain, Muhammad. 2208. Manajemen Perpajakan Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat.
[7]   Rori,  Handi.  2013.  Analisis  Penerapan  Tax  Planning  atas  Pajak  Penghasilan Badan.Jurnal EMBA, Volume 1, No. 3: 410 – 418.
[8]   Suandy, Erly. 2011. Perencanaan PajakEdisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
[9]  Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Manajemen. Bandung: Alfabeta
[10] Indriantoro,  Nur.  2002.  Penelitian  Bisnis  Untuk  Akuntansi  dan  Manajemen.  Edisi  2. Yogyakarta: BPFE.
[11] Arikunto,  Suharsimi.  2006.  Prosedur  Penelitian  Suatu  Pendekatan  Praktek.  Jakarta: Rineka Cipta.
[12] Nasir, M. 2003. Metode Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia.
[13] Silalahi, Ulber. 2006. Metode Penelitian Sosial.Bandung: Unpar Press.