## Effective from Volume 6, No. 2, December 2021

## ANALISIS TINGKAT KESEHATAN PT. BANK TABUNGAN NEGARA DENGAN METODE RGEC
Iik Sufrizal Chaniago 1 , Puji Hadiyati 2 1, 2 Perbanas Institute, Bekasi, Jawa Barat, Indonesia iik.chaniago@btn.co.id dan puji.hadiyati@perbanas.id

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  analisis  tingkat  kesehatan  bank dengan  metode  RGEC  ( Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings  and Capital )  pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara.  Penelitian  ini  menggunakan  data sekunder  pada  PT.  BTN  untuk  periode  sembilan  tahun dari  tahun  2012  hingga 2020.  Teknik  analisis  yang  digunakan  adalah  teknik  analisis  menggunakan metode  RGEC  ( Risk  profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  dan  Capital ). Penelitian  ini  membuktikan  bahwa  tingkat  kesehatan  bank  dengan  dengan metode  RGEC  pada  PT.  BTN  Tahun  2012-2020  ditinjau  dari  aspek risk  profile dengan proksi NPL memiliki Peringkat Komposit (PK) 2 atau Sehat dan dengan proksi LDR memiliki PK 4 atau Kurang Sehat. Ditinjau dari aspek good corporate governance dengan self  assessment memiliki  PK  2  atau  Baik.  Ditinjau  dari  aspek earnings dengan proksi ROA memiliki PK 2 atau Sehat dan dengan proksi BOPO memiliki PK 3 atau Cukup Sehat. Ditinjau dari aspek capital dengan proksi CAR memiliki PK 1 atau Sangat Sehat.

## ABSTRACT
This study aims to determine the analysis of the soundness of the bank using the RGEC (Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings  and  Capital)  method  at PT.  State Savings Bank. This study uses secondary data at PT. BTN for a nine-year period from 2012 to 2020. The analytical technique used is the analytical technique using the RGEC (Risk  profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  and  Capital)  method.  This  study proves that the soundness of the bank with the RGEC method at PT. BTN 2012-2020 in terms of risk profile with the NPL proxy having a Composite Rating (PK) 2 or Healthy and  with  the  LDR  proxy  having  a  PK  4  or  Less  Healthy.  From  the  aspect  of  good corporate governance, the self-assessment has a PK of 2 or Good. In terms of earnings, the ROA proxy has a PK of 2 or Healthy and the BOPO proxy has a PK of 3 or Fairly Healthy. Judging from the capital aspect, the CAR proxy has a PK of 1 or Very Healthy.
Volume  6 Nomor 2
Halaman 34-47 Makassar, Desember 2021 p-ISSN 2528-3073 e-ISSN 24656-4505
Tanggal masuk 01 Oktober 2021 Tanggal Revisi 28 Oktober 2021 Tanggal diterima 24 Desember 2021

## Kata Kunci:
Tingkat Kesehatan Bank, RGEC, Bank Tabungan Negara
Keywords : Bank  Health  Level,  RGEC, Bank Tabungan Negara
Mengutip artikel ini sebagai : Chaniago, Iik Sufrizal., dan Hadiyati, Puji. 2021. Analisis Tingkat Kesehatan PT. Bank Tabungan Negara Dengan Metode RGEC. Tangible Journal, 6, No. 2, Desember 2021, Hal. 34-47

## PENDAHULUAN
Perkembangan  ekonomi  suatu  negara  tidak  bisa  dilepaskan  dari  sektor perbankan,  karena  perbankan memiliki peran yang  penting  dalam menjaga  stabilitas perekonomian suatu negara serta melaksanakan kebijakan moneter yang berlaku. Hal ini  dikarenakan  sektor  jasa  perbankan  ialah  lembaga  keuangan  yang memiliki  peran sebagai perantara keuangan/ financial intermediary yang menghimpun dana/uang dari masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  lagi  pada  masyarakat  dalam  bentuk pinjaman/kredit  dan/atau  bentuk  bentuk  lainnya  untuk  meningkatkan  taraf  hidup rakyat  banyak  (Undang-Undang  No  10  tahun  1998).  Bank  juga  merupakan  badan usaha yang tujuan utama didirikannya adalah untuk mendapatkan keuntungan yang sebesar-besarnya atau untuk mencapai profitabilitas yang maksimal. Agar keuntungan yang  maksimal  dapat  direalisasikan,  maka  diperlukan  pengelolaan  manajemen  yang baik khususnya pada aspek keuangan bank.
Dari aspek tersebut dapat dilakukan penilaian terhadap kinerja bank. Penilaian terhadap kinerja bank untuk melihat sejauh mana kemampuan bank dalam mengelola aktiva  yang  dimilikinya  secara  efektif  dan  efisien.  Salah  satu  ukuran  kinerja  adalah profitabilitas yang dicapai oleh bank. Tingkat profitabilitas bank dapat diukur dengan melihat  rasio  ROA  ( Return  on  Asset )  dimana  nilai  profitabilitas  atau  tingkat pengembalian asset diukur dengan total seluruh aset yang dimiliki dan dikelola bank. Pada  sektor  perbankan,  profitabilitas  yang  didapatkan  sebagian  besar  berasal  dari selisih  bunga simpanan dengan bunga pinjaman atau kredit yang disalurkan kepada masyarakat dalam bentuk kredit investasi, kredit modal kerja, kredit usaha kecil dan jenis  kredit  lainnya  yang  sesuai  dengan  kebutuhan  nasabah  (Kasmir,  2015).  Namun dalam  perkembangannya,  kegiatan  usaha  bank  senantiasa  dihadapkan  pada  risiko- risiko  yang  dapat  menimbulkan  potensi  kerugian.  Maka  dari  itu  perbankan  harus menerapkankan manajemen resiko untuk menjaga tingkat kesehatannya.
Dengan  penerapan  manajemen  resiko,  perbankan  juga  bisa  menaikkan  nilai tambah  ( value  added )  pada  para  pemegang  saham  sebab  bisa  memberikan  informasi tentang potensi kerugian yang bisa dihadapi bank, sehingga bisa mengambil langkah- langkah  dalam  memitigasinya.  Salah  satu  cara  migitasi  risiko  adalah  dengan menyediakan modal/kapital yang cukup berdasarkan profil resiko yang dihadapi oleh bank  (IBI,  2013:  236).  Selain  itu,  kinerja  menjadi  salah  satu  faktor  penting  untuk menunjukkan bahwa suatu organisasi telah efektif dan efisien dalam rangka mencapai tujuannya.  Perbankan  BUMN  sebagai  perbankan  yang  dominan  dimiliki  oleh pemerintah atau negara diharapkan mampu menjaga stabilitas dan mengawasi kredit yang  diberikan  pada  masyarakat  agar  bisa  meminimalisir  terjadinya  risiko  likuiditas perbankan  dan  risiko  kredit.  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk.  atau  BTN merupakan  BUMN/Badan  Usaha  Milik  Negara  Indonesia  yang  berbentuk PT/perseroan  terbatas  dan  bergerak  di  bidang  jasa  keuangan.  BTN  memiliki  visi menjadi  bank  yang  terkemuka  dalam  pembiayaan  perumahan.  Sebagai  bank  milik pemerintah  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk.  dituntut  untuk  harus  selalu menjalankan  tujuan  fungsi  utama  sebuah  perbankan  dengan  baik  dan  benar  agar tingkat kesehatan dan kinerjanya dapat terus terjaga.
Di  awal  sistem  dalam  penilaian  tingkat  kesehatan  perbankan  menggunakan metode  CAMEL  yang  terdiri  dari:  ( Capital,  Asset  Quality,  Management,  Earnings ,  dan Liquidity ).  Selanjutnya  peraturan  Bank  Indonesia/BI  ini  diperbarui  menjadi  6  (enam) faktor penilaian yang disebut CAMELS ( Capital, Asset, Management, Earnings, Liquidity , dan Sensitivity  to  Market  Risks ).  Hal  tersebut  tertuang  dalam  PBI/Peraturan  Bank Indonesia  No.  6/10/PBI/2004  tanggal  12  April  2004  mengenai  Sistem  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum.  Namun  seiring  dengan  perkembangan  sektor  bank yang  makin  kompleks  maka  penilaian  kesehatan  bank  perlu  ditambahkan  dengan
penerapan  manajemen  risiko  dan  GCG/ good  corporate  governance dimana  dalam metode  CAMELS  belum  tercantum  kedua  hal  tersebut.  Dengan  demikian,  Bank Indonesia melengkapi metode penilaian kesehatan pada bank dengan memperbaharui Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  No.6/10/PBI/2004  tanggal  12  April  2004  tentang Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  metode  CAMELS  menjadi  PBI No.13/1/PBI/2011  tentang  penilaian  tingkat  kesehatan  perbankan  dengan  cara menggunakan  pendekatan  risiko  (RBBR/ Risk-Based  Bank  Rating )  yang  selanjutnya disebut  dengan  metode  RGEC.  Penilaian  tingkat  kesehatan  perbankan  umum dilakukan  agar  bank  bisa  untuk  melakukan  kegiatan  operasional  secara  normal  dan bisa  memenuhi  semua  kewajiban  dengan  baik.  Indikator  penilaian  kesehatan perbankan  dalam  metode  RGEC  meliputi Risk (R), Good  Corporate  Governance (G), Earnings (E) dan Capital (C).
Kemudian dari keempat indikator tersebut penilaian dilaksanakan dengan cara dibandingkan  dengan  peringkat  komposit  (PK)  pada  setiap  rasio.  Peringkat  tersebut meliputi  kriteria  penilaian  yaitu  sangat  sehat,  sehat,  cukup  sehat,  kurang  sehat,  dan tidak  sehat  (PBI  No.13/1/PBI/2011).  Metode  RGEC  merupakan  penilaian  terhadap risiko inheren (resiko yang melekat pada kegiatan usaha bank) atau kualitas penerapan manajemen  risiko  dalam  operasional  bank,  dimana  rasio-rasio  keuangan  yang digunakan  dalam  mengukur  faktor Risk  Profile yaitu Non  Performing  Loan /NPL  dan Loan to Deposit Ratio /LDR. Dalam hal ini Bank Indonesia menetapkan bahwa tingkat kewajaran NPL suatu bank adalah < 5%, sedangkan batas maksimum rasio pemberian kredit terhadap dana terhimpun atau LDR adalah 110% dan standar tingkat LDR yang optimal adalah 85% - 110% (SE BI No.13/24/DPNP/2011). Semakin besar LDR maka semakin  besar  profitabilitas  bank  yang  menunjukan  semakin  baik  tingkat  kesehatan bank berdasarkan risk profile .
Faktor  kedua  adalah  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  ( good  corporate governance ) merupakan penilaian terhadap manajemen bank atas pelaksanaan prinsip- prinsip  GCG  ( good  corporate  governance ).  Pelaksaaan  prinsip-prinsip  tersebut  tetap harus sesuai dengan aturan peraturan yang telah ditetapkan agar demi tercapai tujuan industri  perusahaan. Indikator  penilaian  GCG  memakai  bobot  penilaian  berdasarkan Governance  Structure /GS, Governance  Procesess /GP,  dan Governance  Outcome /GO. Faktor  ketiga  adalah  penilaian  terhadap  faktor  rentabilitas  ( earnings )  merupakan penilaian  terhadap  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  laba  dari  kapital/modal yang diinvestasikan dalam total aktiva. Rasio-rasio keuangan yang digunakan dalam mengukur earnings ialah Retun  On  Asset /ROA  dan  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional/BOPO.  Terakhir  ialah  faktor  permodalan  ( capital )  yang diukur menggunakan rasio Capital Adequacy Ratio (CAR). CAR menunjukkan besarnya jumlah  kapital/modal  minimum  yang  dibutuhkan  untuk  bisa  menutupi  risiko kerugian  yang  mungkin  terjadi  timbul  dari  penanaman  aktiva/aset-aset  yang mengandung  risiko.  Sesuai  dengan  prinsip  yang  telah  ditetapkan  BI,  kewajiban atau modal  minimum  yang  disediakan  bank  didasarkan  pada  resiko  aktiva  bank  yang tercantum  dalam  neraca  maupun  aktiva  yang  bersifat  administratif  yaitu  kewajiban komitmen  dan  kontijensi  (resiko  kredit,  fluktuasi  bunga,  fluktuasi  nilai  tukar,  dan fluktuasi  harga  dari  surat-surat  berharga).  Kelima  aspek  tersebut  dinilai  dengan menggunakan rasio keuangan. Rasio keuangan dapat diperoleh dari laporan keuangan bank  yang  bersangkutan.  Dari  laporan  keuangan  tersebut  akan  terlihat  bagaimana kondisi bank yang sesungguhnya, termasuk kelemahan dan kekuatan yang dimiliki. Penelitian mengenai perbandingan tingkat kesehatan bank yang menggunakan metode  RGEC dan  bersifat  komparatif  sebelumnya  telah  dilakukan  oleh  Zettyra  dan Mutia  (2019)  de ngan  judul  “ Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah  Menggunakan  Metode  RGEC  ( Risk  Profile, Good  Corporate  Governance,  Earnings, dan Capital )”. Hasil  penelitian  ini  menunjukkan
bahwa terdapat perbedaan antara bank umum konvensional dan bank umum syariah perbankan  dilihat  dari  rasio  NPL,  LDR,  dan  ROA.  Sedangkan  rasio  GCG,  NIM,  dan CAR  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  perbedaan  antara  bank  umum konvensional  dan  bank  umum  syariah.  Di  sisi  lain,  penelitian  yang  dilakukan  oleh Saparinda  (2020)  de ngan  judul  “ Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank  Dengan  Metode RGEC (Studi Empiris Pada Bank BRI Tahun 2015-2019 )” . Hasil analisis terhadap aspek RGEC menunjukkan penilaian tingkat komposit kesehatan Bank BRI tahun 2015-2019 sebesar 87,50% dengan kata lain tingkat kesehatan Bank BRI “Sangat Sehat”.
Penelitian  dengan  menggunakan  metode  yang  sama  yaitu  RGEC  juga dilakukan  oleh  Siagian  dan  Rinaldi  (2020)  d engan  judul  “ Analisis  Kinerja  Keuangan dengan  Menggunakan  Metode  RGEC  Pada  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di Bursa  Efek Indonesia ”. Hasil penelitian menunjukkan pada periode 2014-2016, dari analisis faktor Risk  Profile pada  periode 2014  menunjukkan keseluruhan  bank memperoleh  predikat cukup  sehat,  periode  2015  memperoleh  predikat  sehat,  sedangkan  periode  2016 memperoleh  predikat  cukup  sehat.  Dari  analisis Good  Corporate  Governance pada periode  2014  menunjukkan  keseluruhan  bank  memperoleh  sehat,  periode  2015 memperoleh  predikat  sehat,  sedangkan  periode  2016  memperoleh  predikat  sehat. Sedangkan  Dari  faktor Earnings pada  2014  menunjukkan  keseluruhan  bank memperoleh  predikat  sehat,  periode  2015  memperoleh  predikat  cukup  sehat, sedangkan periode 2016 memperoleh predikat kurang sehat. Dan faktor Capital pada periode 2014-2016 memperoleh predikat sangat sehat.

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini jika dilihat dari tingkat eksplanasi termasuk jenis penelitian kuantitatif  deskriptif,  yaitu  penelitian  yang  dilakukan  bertujuan  untuk  mengetahui nilai variabel mandiri/sendiri, baik hanya satu variabel ataupun lebih tanpa membuat perbandingan  atau  menghubungkan  dengan  variabel  lain  untuk  mendeskripsikan tingkat  kesehatan  bank  berdasarkan  hasil  metode  RGEC.  Data  yang  diperoleh dikumpulkan kemudian diolah dengan rumus yang sesuai pada definisi operasioanal variabel yang terdiri dari enam variabel sebagai berikut:
a. Rasio  NPL  ( Non  Performing  Loan ),  yaitu  pembiayaan/kredit  yang  diberikan  pada pihak ketiga (tidak termasuk kredit kepada bank lain). Pembiayaan ini merupakan kualitas  pembiayaan  dengan  kriteria  kurang  lancar,  masih  diragukan,  dan  macet. Rasio  NPL  bisa  dihitung  dengan  membandingkan  jumlah/total  pembiayaan dengan pembiayaan bermasalah. Semakin kecil rasio NPL maka akan semakin baik kualitas  aset  suatu  bank.  Rasio  NPL  dinyatakan  dalam  bentuk  %  (persentase) dengan menggunakan skala rasio.
b. Rasio  LDR  ( Loan  to  Deposit  Ratio ),  yaitu  rasio  perbandingan  antara pembiayaan/kredit  yang  diberikan  pada  pihak  ketiga  dalam  rupiah  dan  valuta asing terhadap dana pihak ketiga yang mencangkup giro, tabungan dan deposito. Rasio  LDR  bisa  dihitung dengan membandingkan  besar  pinjaman  yang diberikan dengan total/jumlah dana pihak ketiga. Rasio yang besar menunjukan bahwa suatu bank meminjamkan seluruh dananya atau tidak liquid . Sebaliknya rasio yang kecil menunjukan  bank  yang  liquid  dengan  kelebihan  kapasitas  dana  yang  siap  untu dipinjamkan.  Rasio  LDR  dinyatakan  dalam  bentuk  %  (persentase)  dengan menggunakan skala rasio.
c. Analisis  GCG  ( Good  Corporate  Governance ),  Sesuai  dengan  SEBI  Nomor. 15/15/DPNP/2013  mengenai  pelaksanaan  GCG,  penilaian  faktor  GCG dilaksanakan dengan sistem self assessment (penilaian sendiri). Di dalam penelitian ini,  peneliti  tidak  melaksanakan  perhitungan  langsung  pada  faktor  GCG disebabkan keterbatasan data-data yang dipublikasikan oleh Bank sehingga peneliti
menilai  faktor  GCG  dengan  cara  melihat  hasil self  assessment yang  telah  di publikasikan oleh bank.
d. Rasio ROA ( Return On Asset ), merupakan rasio untuk menilai kemampuan industri dalam  mecari  keuntungan.  Rasio  ini  juga  memberikan  ukuran  tingkat  efektivitas menajemen  suatu  perusahaan.  Hal  ini  ditunjukan  oleh  keuntungan/laba  yang dihasilkan  dari  pendapatan  investasi  dan  penjualan.  Rasio  ROA  bisa  dihitung dengan membandingkan laba operasional dengan total aktiva. Semakin besar rasio ROA  maka  akan  semakin  baik  kinerja  keuangan  perusahaan.  Rasio  ROA dinyatakan dalam bentuk % (persentase).
e. Rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) yaitu rasio yang digunakan dalam untuk mengukur level efisien dan kemampuan perbankan dalam melakukan  kegiatan  operasi.  Semakin  kecil  rasio  BOPO  berarti  semakin  efisien expenses /biaya  operasional  yang  dikeluarkan  perbankan  yang    tersebut  sehingga kemungkinan bank tersebut dalam kondisi situasi bermasalah semakin kecil. Rasio BOPO dinyatakan dalam bentuk % (persentase) dalam skala rasio.
f. Rasio  CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio ),  penilaian  faktor  permodalan  didasarkan  pada perbandingan  jumlah  modal  terhadap  total  aktiva  tertimbang  menurut  risiko. Semakin besar rasio CAR maka semakin bagus kualitas permodalan bank tersebut. Rasio  CAR  dinyatakan  dalam  bentuk  %  (persentase)  dengan  menggunakan  skala rasio.

## Tabel 1. Definisi Operasional Variabel
Variabel  Indikator Dimensi Skala Sumber Risk Profile Non Performing Loan (NPL) Pembiayaan Bermasalah Total Pembiayaan Rasio Laporan Keuangan Tahunan BTN Loan Total   Pembiayaan Dana Pihak Ketiga Rasio Laporan Keuangan Tahunan BTN To Deposit Ratio (LDR) 1. Pelaksanaan tugas dan tanggung jawab Dewan Komisaris 2. Pelaksanaan tugas dan tanggung jawab Direksi 3. Kelengkapan  dan  pelaksanaan tugas komite-komite 4. Penanganan benturan kepentingan 5. Penerapan  fungsi  kepatuhan bank
6. Penerapan fungsi audit intern 7. Penerapan fungsi audit ekstern 8. Penerapan fungsi tugas manajemen      risiko  dan pengendalian intern 9. Penyediaan  dana  pada  pihak terkait/ related party dan Debitur Besar ( large exposures ) 10. Transparansi  kondisi  finansial
Penilaian Laporan Keuangan Tahunan BTN
Good Corporate Governance x 100 % x 100 %
Variabel  Indikator Dimensi Skala Sumber dan non keuangan perbankan 11. Rencana strategis bank Earnings Return On Asset (ROA) Laba Sebelum Pajak Total Asset Rasio Laporan Keuangan Tahunan BTN BOPO Beban Operasional . Pendapatan Operasional Rasio Laporan Keuangan Tahunan BTN Capital Adequacy Ratio (CAR) Modal Bank k Aktiva Tertimbang Menurut Risiko Rasio Laporan Keuangan Tahunan BTN Capital
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Tingkat    Kesehatan   Bank   ditinjau dari   Aspek Risk Profile Tingkat kesehatan Bank Tabungan Negara yang ditinjau dari aspek penilaian risk profile dengan  menghitung  besarnya  nilai  masing-masing  indikator  penilaian kesehatan  bank.  Dalam  hal  ini  untuk  penilaian risk  profile diproksikan  dengan  dua rasio, yakni rasio kredit dan rasio likuiditas. Berikut akan diuraikan hasil perhitungan tingkat kesehatan bank ditinjau dari dua indikator penilaian risk profile .

## Risiko Kredit
Risiko  kredit  yang  dipergunakan  dalam  penelitian  ini  dihitung  menggunakan rasio  NPL  ( Non  Performing  Loan ).  Berdasarkan  laporan  keuangan  Bank  Tabungan Negara  periode  2012-2020  untuk  nilai  rasio  NPL  (terlampir).  Dari  hasil  perhitungan tersebut, diketahui peringkat penilaian kesehatan Bank Tabungan Negara berdasarkan risiko kredit yang dapat dilihat pada tabel di bawah ini
Tabel 2. Penilaian Kesehatan Bank Berdasarkan Risiko Kredit Periode 2012-2020
Periode Komponen Rasio (%)  Peringkat Keterangan 2012 NPL 3,12 2 Sehat 2013 NPL 3,04 2 Sehat 2014 NPL 4,01 2 Sehat 2015 NPL 3,42 2 Sehat 2016 NPL 2,84 2 Sehat 2017 NPL 2,66 2 Sehat 2018 NPL 2,82 2 Sehat 2019 NPL 4,78 2 Sehat 2020 NPL 4,37 2 Sehat Rata-rata NPL 3,451 2 Sehat Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan  tabel  2  di atas,  dapat  diketahui  bahwa  jumlah  pengamatan  pada sampel dalam penelitian ini selama periode 2012 sampai dengan 2020 terdiri dari 9 time series .  Nilai  rata-rata  variabel  NPL  pada  PT.  BTN  tahun  2012-2020  sebesar  3,451% artinya memperoleh predikat sehat (PK 2). Hal ini menunjukkan Rasio NPL pada PT. BTN  tahun  2012-2020  lebih  kecil  dari  kriteria  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  yang telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  yaitu  sebesar  5%  yang  artinya  memiliki kemampuan manajemen yang baik menyortir nasabah yang akan diberikan pinjaman kredit  sehingga  kredit  yang  diberikan  tepat  sasaran  kepada  nasabah  yang  memilki kemampuan  membayar  yang  baik,  maka  rasio  NPL  pada  tahun  2012-2020  masuk
x 100 % x 100 % x 100 %
dalam  kategori  sehat.  Nilai  NPL  terendah  terjadi  pada  tahun  2017  sebesar  2,66% artinya  pinjaman  yang  bermasalah  pada  tahun  2017  sangat  rendah.  Perbaikan  NPL dan  Kredit  dengan  kolektibilitas  ‘Dalam  Perhatian  Khusus’  tidak lepas  dari  langkah strategis  yang  dilakukan  Perseroan  mulai  dari  perbaikan  analisa  dan  pemrosesan permohonan  kredit (front  end), penguatan  monitoring  bisnis  dan  agunan  nasabah (middle  end), serta  intensifikasi  penagihan,  restrukturisasi  kredit  dan  percepatan eksekusi agunan kredit bermasalah (back end).
Nilai NPL tertinggi terjadi pada tahun 2019 sebesar 4,78% artinya pembiayaan bermasalah  pada  tahun  2019  sangat  besar.  Di  sepanjang  tahun  2019,  Rencana  Bisnis Bank  BTN  mengalami  perubahan  dalam  rangka  mempersiapkan  implementasi Pernyataan  Standar  Akuntansi  (PSAK)  71  yang  akan  efektif  diberlakukan  sejak  1 Januari  2020.  Selain  itu,  tantangan  likuiditas  ketat  perbankan  yang  berlanjut  turut memberikan dampak signifikan terhadap kinerja Perseroan hingga Triwulan III tahun 2019. Kondisi ini mengakibatkan kenaikan outstanding Non Performing Loan (NPL) dan beban bunga dana yang lebih tinggi dari target yang ditetapkan, yang  menyebabkan adanya deviasi proyeksi kinerja yang cukup signifikan atas proyeksi NPL, kebutuhan Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN),  serta  Laba  Perseroan  pada  posisi Desember 2019.

## Risiko Likuiditas
Risiko Likuiditas yang dipergunakan dalam penelitian ini dihitung   menggunakan rasio  LDR  ( Loan  to  Deposit  Ratio ).  Berdasrkan  Laporan  Keuangan  Bank  Tabungan Negara  periode  2012-2020  untuk  nilai  rasio  LDR  (terlampir).  Dari  hasil  perhitungan tersebut, diketahui peringkat penilaian kesehatan Bank Tabungan Negara berdasarkan risiko likuiditas yang dapat dilihat pada tabel berikut
Tabel 3. Penilaian Kesehatan Bank Berdasarkan Risiko Likuiditas Periode 2012-2020
Periode Komponen Rasio (%) Peringkat Keterangan 2012 LDR 100,9 4 Kurang Sehat 2013 LDR 104,42 4 Kurang Sehat 2014 LDR 108,61 4 Kurang Sehat 2015 LDR 108,78 4 Kurang Sehat 2016 LDR 102,66 4 Kurang Sehat 2017 LDR 103,13 4 Kurang Sehat 2018 LDR 103,25 4 Kurang Sehat 2019 LDR 113,5 4 Kurang Sehat 2020 LDR 93,19 3 Cukup Sehat Rata-rata LDR 104,271 4 Kurang Sehat Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan tabel 3. di atas, dapat diketahui bahwa jumlah pengamatan pada sampel dalam penelitian ini selama periode 2012 sampai dengan 2020 terdiri dari 9 time series .  Nilai  rata-rata  variabel  LDR  pada  PT.  BTN  tahun  2012-2020  sebesar  104,271% artinya  memperoleh  predikat  kurang  sehat  (PK  4).  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  PT. BTN terlalu banyak menyalurkan kredit terutama KPR BTN kepada nasabah daripada penghimpunan  dana  dari  pihak  ketiga  selama  9  tahun  berturut-turut.  Nilai  LDR terendah terjadi pada tahun 2020 sebesar 93,19% menurun dibandingkan rasio tahun 2019 sebesar 113,50%. Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Loan to Funding Ratio (LFR) yang telah  diubah  menjadi  RIM  (Rasio  Intermediasi  Makroprudensial)  pada  tahun  2018. Rasio Intermediasi Makroprudential adalah rasio kredit yang diberikan kepada pihak ketiga  dalam  Rupiah  dan  valuta  asing,  tidak  termasuk  kredit  kepada  bank  lain ditambahkan  surat  berharga  yang  dimiliki,  terhadap:  1.  Dana  pihak  ketiga  yang mencakup  giro,  tabungan,  dan  deposito  dalam  Rupiah  dan  valuta  asing,  tidak
termasuk  dana  antar  bank.  2.  Surat-surat  berharga  dalam  Rupiah  dan  valuta  asing yang memenuhi persyaratan tertentu yang diterbitkan oleh Perseroan.
Nilai LDR tertinggi terjadi pada tahun 2015 sebesar 108,78%. Walaupun Loan to Deposit  Ratio (LDR)  Perseroan  sebesar  108,78%  per  31  Desember  2015,  Perseroan memiliki  alat-alat  likuid  yang  memadai  dalam  bentuk  penempatan  pada  Bank Indonesia  dan  bank  lain  serta  surat  berharga  yang  dimiliki.  Terkait fee  based  income , Perseroan mampu meningkatkan besarannya yaitu sebesar Rp 1,12 triliun, meningkat sebesar  22,29%  dari  tahun  2014  yang  sebesar  Rp  0,92  triliun.  Perseroan  juga  telah berhasil  meningkatkan  laba  dari  Unit  Usaha  Syariahnya.  Laba  Unit  Usaha  Syariah pada  tahun  2015  mengalami  peningkatan  sebesar  28,79%  dari  tahun  2014  sebesar  Rp 202,14 miliar menjadi Rp 260,33 miliar di tahun 2015.
Tingkat    Kesehatan   Bank   ditinjau dari   Aspek Good Corporate Governance Penilaian terhadap faktor GCG merupakan penilaian terhadap manajemen bank atas  pelaksanaan  prinsip-prinsip  GCG  sebagaimana  diatur  dalam  Peraturan  Bank Indonesia GCG didasarkan pada 3 aspek utama yaitu Governance Structure, Governance Process, dan Governance Outcomes . Governance Structure mencakup   pelaksanaan tugas dan  tanggung    jawab    Komisaris    dan  Direksi    serta    kelengkapan  dan  pelaksanaan tugas  komite.  G overnance  Process mencakup  penarapan  fungsi  kepatuhan  bank, penanganan  benturan  kepentingan,  penerapan  fungsi  audit  intern  dan  ekstern, penerapan manajemen risiko termasuk sistem pengendalian intern, persediaan  dana kepada  pihak  terkait  dan dana  besar,  serta  sistem rencana  strategis  bank.
Governance  Outcomes mencakup    transparasi    kondisi    keuangan    dan  non keuangan,  laporan  pelaksanaan  GCG  dan  pelaporan    internal.  Penerapan  GCG  yang memadai  sangat  diperlukan  dalam  pengelolaan  perbankan  mengingat  SOM  yang rnenjalankan  bisnis  perbankan  merupakan  faktor    kunci    yang    harus    memiliki integritas  dan kompetensi yang baik. Tingkat kesehatan Bank Tabungan Negara yang ditinjau  dari  aspek  penilaian Good  Corporate  Governance (GCG)  dilihat    berdasarkan aspek  penilaian      yang  tercantum  pada Peraturan  Bank  Indonesia  yang  ditinjau  dari hasil self    assessment laporan  tahunan  (terlampir).  Dari  hasil  perhitungan  tersebut, diketahui  peringkat  penilaian  kesehatan  Bank  BTN  berdasarkan  berdasarkan  hasil penilaian Good Corporate Governance yang dapat dilihat pada tabel dibawah ini: Tabel 4. Penilaian Kesehatan  Bank Berdasarkan Good Corporate Governance Periode 2012-2020 Periode Komponen Peringkat Keterangan 2012 GCG 1 Sangat Baik 2013 GCG 1 Sangat Baik 2014 GCG 2 Baik 2015 GCG 2 Baik 2016 GCG 2 Baik 2017 GCG 2 Baik 2018 GCG 2 Baik 2019 GCG 2 Baik 2020 GCG 2 Baik Rata-rata GCG 2 Baik Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan  tabel  4  di atas,  dapat  diketahui  bahwa  jumlah  pengamatan  pada sampel dalam penelitian ini selama periode 2012 sampai dengan 2020 terdiri dari 9 time series .  Nilai  rata-rata  variabel  GCG  pada  PT.  BTN  tahun  2012-2020  memperoleh predikat  baik  atau  sehat  (PK  2).  Perbankan  secara  kosisten  telah  menerapkan  Tata Kelola Perusahaan ( Good Corporate Governance /GCG) sesuai dengan Pedoman Umum GCG Indonesia dengan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No. 13/SEOJK.03/2017
tentang Penerapan Tata Kelola bagi Bank Umum. Sebagai bank berstatus Badan Usaha Milik  Negara  (BUMN)  serta  sebagai  perusahaan  publik,  Perseroan  menerapkan seluruh  prinsip  Tata  Kelola  Perusahaan  yang  Baik  atau Good  Corporate  Governance (GCG) tidak hanya sekedar menjalankan kewajiban semata, namun merupakan suatu kebutuhan  dalam  rangka  menjaga  transparansi  dan  akuntabilitas  pengelolaan Perseroan  kepada  seluruh  pemegang  saham  dan  pemangku  kepentingan  lainnya. Komitmen  Perseroan  dalam  menerapkan  GCG  terlihat  dari  internalisasi governance principles ke  dalam governance  framework yang  terdiri  dari governance  structure dan governance  process yang  efektif,  sehingga  menghasilkan governance  outcome yang memuaskan, sesuai dengan harapan seluruh pemangku kepentingan.
Pada  proses  jalannya governance  structure ,  Dewan  Komisaris  senantiasa menjalankan  fungsi  pengawasan  untuk  memastikan  bahwa  kepengurusan  Perseroan yang  dilaksanakan  oleh  Direksi  sesuai  dengan  peraturan  perundangan  yang  berlaku dan  memberikan  nasihat/  pendapat  yang  dibutuhkan  atas  setiap  tindakan/kegiatan strategis  dalam  rangka  mencapai  tujuan  Perseroan.  Direksi  menjalankan  fungsi pengelolaan  dan  kepengurusan  Perseroan  secara  amanah  dan  profesional  serta menghindari terjadinya potensi benturan kepentingan. Penerapan GCG di lingkungan Perseroan telah menjadi kebutuhan guna mencapai cita-cita Perseroan menjadi The Best Mortgage  Bank di Asia Tenggara  pada  tahun  2025. Untuk  itulah  Perseroan  senantiasa mengelola setiap kegiatan usahanya dengan profesional dan memegang teguh prinsip GCG.  Hal  tersebut  dimulai  dengan  adanya  sumber  daya  manusia  yang  handal, profesional, berintegritas, berakhlak dan moral yang baik.
Selanjutnya penerapan GCG yang konsisten disertai dengan inovasi yang tiada henti  baik  dari  sisi  produk  dan  pelayanan  akan  menjamin  kepercayaan  seluruh pemangku  kepentingan  serta  menumbuhkan  budaya  kerja  yang  dapat  membuahkan hasil kinerja terbaik. Pengakuan implementasi Tata Kelola juga tercermin dari adanya beberapa  penghargaan  bidang  Tata  Kelola/ Good  Corporate  Governance (GCG)  baik  di tingkat Regional (ASEAN) maupun nasional yang berasal dari regulator OJK maupun lembaga expertise GCG yang merupakan pihak independen seperti PT RSM Indonesia, The Indonesian Institute for Corporate Governance (IICG).

## Tingkat Kesehatan Bank ditinjau dari Aspek Earnings
Tingkat Kesehatan Bank Tabungan Negara yang ditinjau dari aspek penilaian earning dengan  menghitung  besamya  nilai  rnasing-masing  indikator  penilaian kesehatan bank. Dalam hal ini untuk penilaian earnings diproksikan dengan dua rasio, yakni  rasio Return  On  Asset (ROA)  dan  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO). Berikut akan diuraikan hasil perhitungan tingkat kesehatan bank ditinjau dari dua indikator penilaian earnings .

## Return on Asset
Rasio Return  On  Asset (ROA)  dihitung  untuk  mengukur  keberhasilan manajemen dalam  menghasilkan  laba.  Berdasarkan  laporan  keuangan  Bank  Tabungan  Negara periode 2012-2020 untuk nilai rasio ROA (terlampir). Dari hasil perhitungan tersebut, diketahui  peringkat  penilaian  kesehatan  Bank  Tabungan  Negara  berdasarkan  rasio ROA yang dapat dilihat pada tabel di bawah ini:
Tabel 5. Penilaian Kesehatan Bank Berdasarkan Rasio ROA Periode 2012-2020
Periode Komponen Rasio (%)  Peringkat Keterangan 2012 ROA 1,95 1 Sangat Sehat 2013 ROA 1,79 1 Sangat Sehat 2014 ROA 1,07 3 Cukup Sehat 2015 ROA 1,61 1 Sangat Sehat 2016 ROA 1,76 1 Sangat Sehat
2017 ROA 1,71 1 Sangat Sehat 2018 ROA 1,34 2 Sehat 2019 ROA 0,13 4 Kurang Sehat 2020 ROA 0,69 3 Cukup Sehat Rata-rata ROA 1,389 2 Sehat
Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan      tabel  5.  di  atas,  dapat  diketahui  nilai  rata-rata  variabel  ROA pada PT. BTN periode 2012-2020 adalah sebesar 1,389% memperoleh predikat sehat (PK  2).  Laba  sebelum  pajak  yang  lebih  besar  dibandingkan  dengam  total  asset menunjukkan  Perseroan  masih  dalam  kondisi  mampu  mengelola  bisnis  Perseroan sehingga  dapat  menghasilkan  laba  yang  tinggi.  Nilai  ROA  terendah  terjadi  pada tahun  2019  sebesar  0,13%  tidak  sehat  (PK  5)  sangat  jauh  dari  batas  yang diperkenankan oleh ketentuan BI yaitu maksimal sebesar 1,25% untuk kategori sehat. Laba Sebelum Beban Pajak didapatkan dari akumulasi antara Laba Operasional serta Pendapatan  (Beban)  Bukan  Operasional  -  Neto.  Laba  Sebelum  Beban  Pajak  tahun 2019 sebesar Rp 411,06 miliar turun 88,61% dibandingkan Laba Sebelum Beban Pajak tahun  2018  sebesar  Rp  3,61  triliun.  Hal  ini  sejalan  dengan  nilai  rasio  BOPO  yang tertinggi terjadi pada tahun 2019.
Selain  itu  pada  tahun  2019  merupakan  tantangan  terbesar  perusahaan disebabkan  penerapan  PSAK  71  yang  mengharuskan  perusahaan  melakukan pencadangan  yang  sangat  besar  untuk  memperketat  likuiditas  perusahaan  agar semaik membaik. Pencandangan yang dilakukan perusahaan pada tahun 2019 hingga Rp 6.1 triliun. CKPN ini meningkat dari 2018 yang hanya sebesar Rp 3.3 triliun. Nilai ROA  tertinggi  terjadi  pada  tahun  2012  sebesar  1,95%  (PK)  1  kategori  sangat  sehat. Setelah  memperhitungkan  dengan  beban  non  operasional  sebesar  Rp7,77  miliar, maka  laba  sebelum  pajak  menjadi  meningkat  sebesar  22%  lebih  tinggi  daripada keuntungan  yang  dicapai  pada  tahun  2011.  Dengan  adanya  ketentuan  tarif  pajak progresif  yang  proporsional  sebesar  25%  dari  laba  sebelum  pajak,  beban  pajak penghasilan  tahun 2012 meningkat  secara  proporsional 24%  lebih  tinggi  dari  beban pajak pada tahun 2011.

## Rasio Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen bank  dalam  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional. Berdasarkan laporan keuangan Bank Tabungan Negara periode 2012-2020 untuk nilai rasio BOPO (terlampir). Dari hasil perhitungan tersebut, diketahui peringkat penilaian kesehatan  Bank  Tabungan  Negara  berdasarkan  rasio  BOPO  yang  dapat  dilihat  pada tabel di bawah ini.
Tabel 6. Penilaian Kesehatan Bank Berdasarkan Rasio BOPO Periode 2012-2020
Periode Komponen Rasio (%)  Peringkat Keterangan 2012 BOPO 80,74 1 Sangat Sehat 2013 BOPO 82,19 1 Sangat Sehat 2014 BOPO 89,19 5 Tidak Sehat 2015 BOPO 84,83 2 Sehat 2016 BOPO 82,48 1 Sangat Sehat 2017 BOPO 82,06 1 Sangat Sehat 2018 BOPO 85,58 3 Cukup Sehat 2019 BOPO 98,12 5 Tidak Sehat 2020 BOPO 91,61 5 Tidak Sehat Rata-rata BOPO 86,311 3 Cukup Sehat Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan  tabel  6  dapat  diketahui  nilai  rata-rata  variabel  BOPO  pada  PT. BTN periode 2012-2020 adalah sebesar 86,311% yang tergolong cukup sehat dan masuk kategori  (PK  3)  artinya  manajemen  dianggap  cukup  mampu  menaikkan  pendapatan operasional  yang  berasal  dari  pendapatan  bunga,  pendapatan  provisi  dan  komisi, pendapatan  kredit  hapus  buku,  keuntungan  atas  penjualan  efek – efek,  obligasi pemerintah  dan  menekan  beban  operasional  yang  berasal  dari  Beban  bunga,  umum dan administrasi, Tenaga Kerja, Beban Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) untuk mencover potensi risiko kredit, serta beban kerugian bersih penurunan nilai aset keuangan.
Nilai  rasio  BOPO  tertinggi  terjadi  pada  tahun  2019  sebesar  98,12%  mendapat peringkat  komposit  (PK)  5  artinya  tidak  sehat,  jauh  berada  diatas  batas  yang diperkenankan  oleh  ketentuan  Bank  Indonesia  yaitu  maksimal  sebesar  89% (nett). Disebabkan  oleh  beban  operasional  yang  lebih  besar  dua  kali  lipat  dari  pendapatan operasionalnya,  yang  mayoritas  disebabkan  oleh  tingginya  beban  operasional  dari segmen  bisnis  senilai  Rp  7.063.215  (dalam  jutaan  Rp).  Nilai  rasio  BOPO  terendah terjadi pada tahun 2012 yang mendapat peringkat komposit 1 sangat sehat. Perseroan menjaga tingkat Rasio BOPO pada level yang sangat baik yaitu sebesar 80,74%. Seiring dengan  pertumbuhan  Laba  Bersih,  Perseroan  mampu  mempertahankan  rasio-rasio profitabilitas pada tingkat yang sehat.

## Tingkat Kesehatan Bank ditinjau dari Aspek Capital
Tingkat  kesehatan  PT.  BTN  yang  ditinjau  dari  aspek  penilaian capital (permodalan)  meliputi  penilaian  terhadap  tingkat  kecukupan  permodalan  dan pengelolaan  permodalan.  Rasio  untuk  menilai  permodalan  ini  adalah Capital Adequancy  Ratio (CAR).  Berdasarkan  laporan  keuangan  PT.  BTN  periode  2012-2020 untuk nilai rasio CAR (terlampir). Dari hasil perhitungan tersebut, diketahui peringkat penilaian kesehatan PT. BTN berdasarkan rasio CAR dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 7. Penilaian Kesehatan Bank Berdasarkan Rasio CAR Periode 2012-2020
Periode Komponen Rasio (%)  Peringkat Keterangan 2012 CAR 17,69 1 Sangat Sehat 2013 CAR 15,62 1 Sangat Sehat 2014 CAR 14,64 1 Sangat Sehat 2015 CAR 16,97 1 Sangat Sehat 2016 CAR 20,34 1 Sangat Sehat 2017 CAR 18,87 1 Sangat Sehat 2018 CAR 18,21 1 Sangat Sehat 2019 CAR 17,32 1 Sangat Sehat 2020 CAR 19,34 1 Sangat Sehat Rata-rata CAR 17,67 1 Sangat Sehat
Sumber: Data Sekunder, 2021 (Data Diolah)
Berdasarkan tabel 7. dapat diketahui nilai rata-rata variabel CAR pada PT. BTN periode  2012-2020  adalah  sebesar  17,67%  yang  tergolong  sangat  sehat  ditunjukkan dengan  rata – rata  rasio  CAR  masuk  kategori  (PK  1).  Hal  ini  membuktikan  stabilitas sistem  keuangan  ditopang  oleh  permodalan  perbankan  yang  kuat  dan  sektor perbankan  Indonesia  masih  didukung  oleh  fundamental  ekonomi  domestik  yang terjaga  dengan  baik  pula.  Kecukupan  modal  merupakan komponen penting dalam menilai tingkat kesehatan bank. Ketentuan kecukupan modal harus menetapkan modal  bank yang  cukup  besar  sehingga  mampu  mendukung pengembangan  operasi  dan  kelangsungan  hidup bank,  menutup  resiko  yang  terjadi dan memberikan insentif bagi pemilik untuk menjaga kepentingan dalam bank. Nilai  rasio  CAR  tertinggi  terjadi  pada  tahun  2016  sebesar  20,34%  mendapat
peringkat komposit (PK) 1 sangat sehat. Pada tahun 2016, CAR Perseroan meningkat menjadi  20,34%  dibandingkan  tahun  2015  sebesar  16,97%.  Dengan  rasio  kecukupan Perseroan  berada  pada  tingkat  20,34%,  struktur  permodalan  Perseroan  memiliki kapabilitas  untuk  mengimbangi  risiko  pasar,  risiko  kredit  dan  risiko  operasional dimana  rasio  tersebut  lebih  tinggi  dari  rasio  kecukupan  minimum  BI  dan  struktur modal Perseroan sudah memenuhi Peraturan BI. Hal ini berarti bahwa Perseroan telah mengelola  dengan  baik  modal  Perseroan  dan  memiliki  kecukupan  modal  untuk melindungi dari risiko solvabilitas.
Nilai rasio CAR terendah terjadi pada tahun 2014 sebesar 14,64% sedikit lebih rendah  dibandingkan  posisi  di  akhir  2013  yang  sebesar  15,62%.  Namun  demikian, CAR Perseroan masih lebih tinggi dibandingkan CAR minimal sesuai ketentuan Bank Indonesia sebesar 12% sesuai profil risiko Perseroan. Tetap kuatnya kondisi perbankan domestik  juga  tercermin  dari  tingginya  rasio  kecukupan  modal (Capital  Adequacy Ratio /CAR)  perbankan  nasional  yang  berada  jauh  diatas  ketentuan  minimum regulator.  Stabilitas  sistem  keuangan  tetap  terjaga  dan  masih  dalam  kategori  sangat sehat menurut ketentuan BI.

## SIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kesehatan bank yang diukur menggunakan  RGEC  berdasarkan  nilai Non  Performing  Loan (NPL), Loan  to  Deposit Ratio (LDR), Good  Corporate  Governance (GCG), Return  On  Assets (ROA),  Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Capital Adequacy Ratio (CAR) pada PT Bank Tabungan Negara selama tahun 2012-2020, sehingga dapat mengetahui kondisi  kesehatan  bank  termasuk  kelemahan  dan  kelebihan  yang  dimiliki. Berdasarkan  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero) tahun 2012-2020 dengan menggunakan metode RGEC yang meliputi aspek risk profile, good corporate governance, earnings dan capital , hasil penelitian menunjukkan bahwa:
1. Tingkat  kesehatan  bank  ditinjau  dari  aspek risk  profile diproksikan  dengan  risiko kredit  melalui  rasio  NPL  termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  2  dengan  rata-rata sebesar 3,451% predikat Sehat. Status NPL didasarkan pada ketepatan waktu bagi debitur  dalam  melakukan  pembayaran  bunga  maupun  pokok  pinjaman.  Proses pemberian  dan  pengelolaan  kredit  yang  baik  diharapkan  dapat  menekan  NPL sekecil mungkin.
2. Tingkat  kesehatan  bank  ditinjau  dari  aspek risk  profile diproksikan  dengan  risiko likuiditas  melalui  rasio  LDR  termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  4  dengan  rata- rata sebesar 104,271% predikat Kurang Sehat. BTN yang lebih memfokuskan pada kredit perumahan rakyat menjadi salah satu penyebab jumlah kredit yang diberikan oleh BTN menjadi besar. Melihat rasio LDR yang tinggi, BTN diharapkan mampu menjaga  kreditnya  agar  tidak  berlebihan  yang  akan  mengakibatkan  dana  pihak ketiga tidak mampu untuk membiayai jumlah kredit yang terlalu besar.
3. Tingkat kesehatan bank ditinjau dari aspek good corporate governance penilaian yang tercantum  pada  Peraturan  Bank  Indonesia  yang  ditinjau  dari  hasil self  assessment laporan  tahunan  termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  2  predikat  Baik.  BTN  telah menerapkan  prinsip  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  dengan  mengedepankan transparency, accountability, responsibility, independency , dan fairness .
4. Tingkat kesehatan bank ditinjau dari aspek earnings diproksikan melalui rasio ROA termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  2  dengan  rata-rata  sebesar  1,389%  predikat Sehat.  ROA  yang  tinggi  mengindikasikan  BTN  memiliki  profitabilitas  yang  tinggi dan lebih efisien. Baik atau buruknya kinerja manajemen perusahaan dapat diukur dengan  melihat  ROA  lalu  membandingkannya  dengan  ROA  perusahaan kompetitor.
5. Tingkat  kesehatan  bank  ditinjau  dari  aspek earnings diproksikan  melalui  rasio BOPO  termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  3  dengan  rata-rata  sebesar  86,311% predikat  Cukup  Sehat.  Tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  BTN  dalam  melakukan kegiatan operasinya cukup efektif dan efisien.
6. Tingkat  kesehatan  bank ditinjau  dari aspek capital diproksikan  melalui  rasio  CAR termasuk  dalam  Peringkat  Komposit  1  dengan  rata-rata  sebesar  17,67%  predikat Sangat  Sehat.  BTN  memiliki  kemampuan  dan  kekuatan  yang  cukup  besar  untuk bertahan pada kondisi-kondisi yang tidak normal atau krisis.
Penelitian ini menggunakan laporan tahunan dan laporan berkelanjutan tahun bersangkutan  dalam  pengambilan  data  rasio  keuangan  perusahaan  secara  objektif. Meskipun  dalam  laporan  tahunan  selanjutnya  telah audited yang  mengakibatkan beberapa rasio keuangan berbeda dan perubahan kebijakan perlakuan akuntansi juga mengakibatkan perbedaan rasio keuangan meskipun tidak terlalu signifikan berbeda. Keterbatasan lain dalam penelitian ini ialah dalam metode RGEC khususnya dalam hal GCG sesuai peraturan BI dengan menggunakan self assessment dari perbankan terjadi subjektivitas dalam hal penilaian GCG. Meskipun perbankan juga menggunakan third party dalam hal penilaian GCG,  tetap perlu menjunjung keabsahan dan kevaliditasan dalam penilaian GCG.
Dalam  hal  mengatasi  dan  meminimalisir  keterbatasan  dalam  penelitian  ini, maka  penulis  merekomendasikan  untuk  penelitian  selanjutnya  ialah  menggunakan laporan  tahunan  yang  telah  diaudit  dan  dengan  melihat  laporan  tahunan  dari  yang terbaru terlebih dahulu lalu ke laporan tahunan yang lama. Dalam hal penilaian GCG, peneliti selanjutnya dapat memproksikan GCG dengan mekanisme internal terdiri dari dewan komisaris, komisaris independen, kepemilikan manajerial atau dengan melalui kuisioner.

## DAFTAR PUSTAKA
IBI. (2013). Memahami Bisnis Bank, Modul Sertifikasi Tingkat I General Banking LSPP-IBI. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Kasmir. (2015). Pengantar Manajemen Keuangan. Jakarta: Kencana. Peraturan  Bank  Indonesia.  (2004).  PBI  No.6/10/PBI/2004  tanggal  12  April  2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum metode CAMELS.
Peraturan  Bank  Indonesia.  (2011).  PBI  Nomor  13/1/PBI/2011  tentang  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2011 Nomor 1, Tambahan Lembaran Negara Nomor 5184).
Saparinda, R.W. (2020). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Metode RGEC (Studi Empiris  Pada  Bank  BRI  Tahun  2015-2019). Maro:  Jurnal  Ekonomi  Syariah  dan Bisnis, 3(2).
Siagian, F.V., dan Rinaldi, M. (2020). Analisis Kinerja Keuangan Dengan Menggunakan Metode RGEC Pada Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Bisnis Eka Prasetya: Penelitian Ilmu Akuntansi, 6(1).
Surat Edaran Bank Indonesia. (2011). SEBI No.13/24/DPNP/2011 Kepada Semua Bank Umum Konvensional Di Indonesia. Perihal: Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia.  (2013).  SEBI  Nomor.  15/15/DPNP/2013  tentang Pelaksanaan  GCG,  Penilaian  Faktor  GCG  Dilaksanakan  dengan  Sistem Self Assessment (Penilaian Sendiri)
Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan. (2017). SE OJK No. 13/SEOJK.03/2017 Tentang Penerapan Tata Kelola bagi Bank Umum.
Undang-Undang No. 10 Tahun 1998 Tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan.
Zettyra,  Zara,  R.D.,  dan  Mutia,  Evi.  (2019).  Perbandingan  Tingkat  Kesehatan  Bank Umum  Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah  Menggunakan  Metode  RGEC ( Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings, dan Capital ). Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 4(4), 635-653.