INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 4 Tahun 2024 Page 6347-6358 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Evaluasi Kinerja Keuangan Bank BTN Pada Masa Dan Pasca Pandemi Covid-19
Tito Dimas Pramudya Widodo 1 ✉ ,  Gaguk Apriyanto 2
program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, Universitas Merdeka Malang Email: titodimas8@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Kinerja keuangan sebuah bank dapat menjadi tolak ukur apakah bank terssebut dalam kategori yang baik ataupun tidak. Pada penelitian ini, peneliti melakukan penelitian pada Bank BTN dengan tujuan untuk dapat mengetahui kondisi keuangan pada Bank BTN sejak tahun 2020-2023 menggunakan rasio profitabilitas  dengan  perhitungan  ROA,  likuiditas  dengan  perhitungan  QR,  solvabilitas  dengan perhitungan  DER,  dan  Non  performing  loan.  Penelitian  ini  dilakukan  dengan  cara  melakukan perbandinngan  nilai  rasio  keuangan  pada  saat  masa  pandemic  covid-19  dengan  pasca  pandemic covid-19. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa Bank BTN memiliki tingkat ROA dalam kategori baik, tingkat QR dalam Kategori Baik, tingkat DER dalam kategori baik, namun memiliki kendala dalam penyelesaian kewajiban jangka Panjang yang terlihat pada hasil perhitungan non performing loan Kata Kunci: Kinerja Keuangan, Profitabilitas, Likuiditas, Solvabilitas, Non Performing Loan

## Abstrack
The financial performance of a bank can be a benchmark for whether the bank is in a good category or not. In this research, researchers conducted research on Bank BTN with the aim of knowing the financial  condition  of  Bank  BTN  since  2020-2023  using  profitability  ratios  with  ROA  calculations, liquidity  with  QR  calculations,  solvability  with  DER  calculations,  and  non-performing  loans.  This research was carried out by comparing financial ratio values during the Covid-19 pandemic with post- Covid-19 pandemic. The results of this research show that Bank BTN has a ROA level in the good category, a QR level in the Good Category, a DER level in the good category, but has problems in settling long-term obligations which can be seen in the results of non-performing loan calculations. Keywords: Financial Performance, Profitability, Liquidity, Solvability, Non-Performing Loans

## PENDAHULUAN
Kinerja  keuangan  merupakan  penentuan  indikator-indikator  tertentu  yang dengannya  suatu  organisasi  atau  bisnis  dapat  mengukur  keberhasilannya  dalam menghasilkan keuntungan (Sucipto, 2016). Kinerja keuangan penting karena memberikan wawasan kepada pemangku kepentingan, seperti pemilik, investor, analis, dan karyawan, tentang  seberapa  baik  kinerja  perusahaan  dan  pencapaian  tujuan  bisnisnya.  Sektor perbankan akan terus berkembang dan semakin  banyak  individu  dan dunia  usaha yang akan mempercayai bank dan mempercayakan dana mereka kepada bank untuk investasi. Tidak dapat disangkal bahwa menyimpan dana di bank lebih aman, terbukti dengan  kinerja bank yang sangat baik dari tahun ke tahun.
Undang-undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 mengatur  bahwa  bank adalah suatu  badan  usaha  yang  menghimpun  dana    masyarakat  dalam  bentuk  tabungan  dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk pinjaman dan bentuk lain dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat. Tingkat kesehatan bank merupakan hasil penilaian tingkat kesehatan bank ditinjau dari risiko dan kinerja bank (OJK, 2016). Sebelumnya Bank Indonesia  melakukan  pengawasan  terhadap  sektor  perbankan,  namun  mulai  tanggal  31 Desember  2013  pengawasan  terhadap  sektor  perbankan  dialihkan  kepada  Badan  Jasa Keuangan  berdasarkan  Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2011  tentang  Badan  Jasa Keuangan.  Untuk  itu,  OJK  menerbitkan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  No 4/POJK/03/2016 tentang Penilaian  Kesehatan Bank Umum Tahun 2016, dan Peraturan Bank Indonesia No 13/1 tentang Penilaian  Kesehatan Bank Umum/PBI/2011 juga diterbitkan Bank Umum Soliditas bank umum telah mengangkat bank umum
Sementara  itu,  pandemi  virus  corona  telah  menjadi  fenomena  baru  bagi  dunia. Pandemi  ini  telah  menjadi  masalah  kesehatan  global,  termasuk  di  Indonesia.  Peristiwa tersebut  bermula  pada  31  Desember  2019,  ketika  Organisasi  Kesehatan  Dunia  (WHO) melaporkan  adanya  cluster  kasus  pneumonia  dengan  etiologi  baru  di    Wuhan,  Provinsi Hubei, Tiongkok, yang kemudian menyebar ke luar Tiongkok. Selain itu, pada tanggal 30 Januari  2020,  pandemi  COVID-19  ditetapkan  sebagai  Public  Health  Emergency  of International  Concern  (PHEIC),  dan  pada  tanggal  11  Maret  2020,  pandemi  COVID-19 ditetapkan  sebagai  Public  Health  Emergency  of  International  Concern  (PHEIC).  Pandemi telah dinyatakan Indonesia melaporkan dua kasus positif pertamanya pada tanggal 2 Maret 2020,  dan jumlah kasus positif terus meningkat (Kementerian Kesehatan Indonesia, 2020)
Pandemi ini mempunyai beberapa dampak langsung  terhadap sektor perbankan. Pertama, adanya dampak signifikan dari skenario suku bunga rendah dan pandemi COVID- 19, yang dapat berdampak pada profitabilitas bank. Selain itu, dalam situasi pandemi ini,
lembaga keuangan  beralih ke pendapatan berbasis biaya (fee-based revenue) dari bisnis pembayaran dan teknologi. Kedua, salah satu dampak langsung dari keadaan darurat medis terhadap  perekonomian  riil  dunia  adalah  meningkatnya  risiko  kredit  bagi  nasabah  ritel maupun  korporasi dan ritel. Untuk terus memberikan pinjaman kepada perekonomian riil dan mendukung pemulihannya, bank akan membedakan antara fenomena sementara yang dapat diserap kembali dalam jangka pendek dan dampak jangka panjang yang memerlukan tindakan pengelolaan atau reklasifikasi (Latoree et al, 2020)
Penulis tertarik melakukan penelitian terhadap Bank BUMN sebagai objek penelitian yaitu: Bank BRI, BNI, BTN, MANDIRI. Dalam hal ini, peneliti melakukan analisis neraca pada setiap bank BUMN pada periode tahun 2020-2023 dengan meninjau dari segi total asset, liabilitas dan ekuitasnya. Dengan mengetahui kondisi dari setiap komponen tersebut dapat membantu peneliti untuk mengetahui kondisi yang sedang terjadi bank BUMN tersebut. Berikut merupakan data terkait total asset, liabilitas dan ekuitasnya dari setiap bank BUMN pada periode tahun 2020-2023 :
Tabel 1.1 Data Rekapitulasi Asset, Liabilitas dan Ekuitas Bank BUMN Periode tahun
2020-2023 Nama Bank Perhitungan Tahun 2020 2021 2022 2023 Bank BRI Total Asset 1.223.940.000 1.678.097.000 1.865.639.000 196.501.000 Total Liabilitas 1.845.948.000 1.386.310.000 1.562.243.000 1.648.534.000 Total Ekuitas 213.549.994 291.786.804 303.395.317 316.472.142 Bank BNI Total Asset 870.559.821 964.838.000 1.029.837.000 1.086.664.000 Total Liabilitas 967.449.750 838.138.000 889.639.000 931.931.000 Total Ekuitas 140.361.000 126.520.000 140.198.000 154.733.000 Bank BTN Total Asset 31.175.435 371.868.311 402.148.312 438.794.736 Total Liabilitas 280.774.935 327.693.592 351.376.683 381.164.489 Total Ekuitas 20.504.065 21.406.647 25.909.354 30.479.152 Bank Mandiri Total Asset 1.231.544.087 1.725.661.128 1.992.554.687 2.174.219.449 Total Liabilitas 1.193.444.576 1.326.592.237 1.544.096.631 1.660.442.815 Total Ekuitas 200.834.285 222.111.282 252.245.455 287.494.962 Sumber :idx.co.id (2024)
Berdasarkan data pada tabel 1.1. menunjukkan bahwa total asset, liabilitas dan ekuitas dari  setiap  bank  BUMN  selama  4  tahun  terakhir  pada  periode  tahun  2020-2023 menunjukkan nilai yang baik. Namun dapat terlihat pada Bank BTN memiliki performa yang
paling rendah dibanding bank BUMN lainnya. Oleh karena itu dalam penelitian ini, peneliti berfokus  untuk  melakukan  penelitian  pada  bank  BTN  dengan  melakukan  analisis  rasio keuangan agar dapat medeskripsikan kinerja keuangan Bank BTN untuk mengetahui kondisi kinerja keuangannya. Rasio keuangan yang akan digunakan adalah dengan menggunakan analisis  rasio  profitabilitas  dengan  meninjau  nilai  return  of  asset  (ROA),  rasio  likuiditas dengan  meninjau  nilai  quick  ratio  (QR)  serta  menggunakan  analisis  solvabilitas  dengan meninjau fixed asset to  capital  ration  (FACR). Alasan peneliti menggunakan  kelima rasio keuangan ini karena lebih mudah dan cepat dalam menganalisis laporan keuangan suatu bank dengan mengukur rasio profitabilitas, rasio likuiditas serta rasio solvabilitas dan dapat dijadikan dasar sebagai penilaian kinerja keuangan bank. Berdasarkan latar belakang yang telah  dijelaskan  sebelumnya,  penulis  ingin  melihat  bagaimana  analisia  kinerja  keuangan pada Bank BTN saat terjadinya wabah pandemic covid-19 dan pasaca pandemic Covid-19, maka penulis mengambil judul “ KINERJA KEUANGAN BANK BTN PADA MASA DAN PASCA PANDEMI COVID- 19” .

## METODE PENELITIAN
Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Dalam penelitian  ini  data  diperoleh  dengan  cara  mengumpulkan  data  laporan  keuangan  yang dimiliki Bank BTN periode tahun 2020-2023. Pada penelitian ini jenis data yang digunakan yaitu  kuantitatif.  Penelitian  ini  dilakukan  dengan  mengumpulkan,  mengolah, menyederhanakan,  menyajikan,  menganalisa  laporan  keuangan  dan  mengetahui  kinerja keuangan  perusahaan  dengan  menggunakan  rasio  keuangan  profitabilitas,  likuiditas, solvabilitas dan NPL.  Teknik  pengumpulan  data yang digunnakan  peneliti adalah Teknik dokumentasi. Dimana dalam melakukan penelitian ini, peneliti mendapatkan data laporan keuangan dari Bank BTN periode tahun 2020-2023 melalui website resmi dari bank BTN. Setelah  mendapatkan  data  laporan  keuangan  Bank  BTN  2020-2023,  peneliti  melakukan perbandingan dengan menjadikan 2 bagian yaitu pada tahun 2020-2021 (Masa Pandemi Covid-19) dan 2022-2023 (Pasca Pandemi Covid-19).
Pada penelitian ini Teknik yang  dipakai dalam mengumpulkan data yaitu dengan cara survei dalam mengumpulkan data dan mendapatkan keterangan dari lapangan melalui kajian berkas-berkas yang diperoleh dari laporan finansial pada Bank BTN periode tahun 2020-2023. Melakukan analisis rasio keungan dengan memperhatikan perhitungan terkait profitabilitas, likuiditas, solvabilitas dan juga non performing loan. Peneliti akan melakukan perbandingan  terkait  laporan  keuagan  yang  dimiliki  oleh  Bank  BTN  pada  saat  Pandemi Covid-19  (2020-2021),dan  juga  pasca  pandemic  Covid-19  (2022-2023)  dengan  proses
sebagai berikut : 1) Pada tahap pertama, peneliti akan mengumpulkan data terkait laporan keuangan dari Bank BTN pada tahun 2020-2023. 2) Selanjutnya, peneliti akan melakukan analisis keuangan pada Bank BTN dari segi profitabilitas melalui perhitungan return of assets (ROA),  segi  likuiditas  melalui  perhitungan quick  ratio  (QR),  segi  solvabilitas  melalui perhitungan debt on equity ratio (DER) dan Non performing Loan pada tahun 2020-2023. 3)  Setelah  mendapatkan  seluruh  analisis  keuangan,  peneliti  membanding  kan  seluruh perhitungan keuangan pada tahun 2020-2021 untuk mengetahui kondisi yang terjadi saat pandemic  Covid-19  dan  pada  tahun  2022-2023  untuk  mengetahui  kondisi  yang  terjadi pasca  pandemic  Covid-19.  4)  Terakhir,  peneliti  menarik  kesimpulan  berdasarkan  analisis yang  telah  dilakukan  dengan  membandingkan  kondisi  keuangan  Bank  BTN  saat  masa pandemic Covid-19 dan Pasca pandemic Covid-19.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian
Penelitian  ini  melakukan  analisis  rasio  keungan  sebanyak  2  kali  untuk  mengetahui perbedaan kondisi disaat masa pandemic Covid-19 (2020-2021) dan kondisi pasca pandemic Covid-19 (2022-2023) melalui 4 rasio keuangan yaitu profitabilitas dengan menggunakan Retrun  Of  Assets  (ROA),  Likuiditas  dengan  menggunakan  Quick  Ratio  (QR),  Solvabilitas dengan menggunakan Debt to Equity Ratio (DER) dan Non Performing Loan (NPL). Berikut merupakan hasil analisis terkait rasio keuangan :
1. Analisis Rasio Keuangan Saat Masa Pandemic Covid-19 (2020-2021)
a. Rasio Profitabilitas
Penelitian ini menggunnakan rasio Profitabilitas dengan Return Of Assets (ROA) untuk dapat mengukur tingkat efesiensi Bank BTN dalam memanfaatkan asset yang dimiliki untuk mendapatkan keuntungan. Berikut merupakan tabel terkait Return Of Asset dari Bank BTN saat masa pandemic Covid-19 (2020-2021) :
Tabel 1 Rekapitulasi Return of Asset Bank BTN Pada Tahun 2020-2021 Tahun Nilai ROA 2020 0,69% 2021 0,81%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan  data  pada  table  1  menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  pada  saat  masa pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2020-2021 memiliki nilai presentase Return of Assets diantara 0,5%-1,5% yang menunjukkan kriteria baik. Hal tersebut menggambarkan bahwa selama  masa  pandemic  covid-19,  Bank  BTN  masih  dapat  memanfaatkan  asset  yang
dimilikinya untuk mendapatkan keuntungan. Namun nilai presentase tersebut memiliki jarak yang  terlalu  dekat  dengan  batas  bawah  dimana  Bank  BTN  perlu  untuk  dapat memperhatikan terkait kemampuannya dalam memanfaatkan asset yang dimlikinya untuk mendapat keuntungan yang tinggi.

## b. Rasio Likuiditas
Penelitian  ini  menggunnakan  rasio  likuiditas  dengan Quick  Ratio  (QR)  untuk  dapat mengukur  kemampuan  dari  Bank  BTN  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya. Berikut merupakan tabel terkait quick ratio dari Bank BTN saat masa pandemic Covid-19 (2020-2021) :
Tabel 2 Rekapitulasi Quick Ratio Bank BTN Pada Tahun 2020-2021 Tahun Nilai QR 2020 124% 2021 108%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan  data  pada  tabel  2  menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  pada  saat  masa pandemic  covid-19  yaitu  pada  tahun  2020-2021  memiliki  nilai  presentase  quick  ratio diantara 100%-150% yang menunjukkan kriteria baik. Hal tersebut menggambarkan bahwa selama masa pandemic covid-19, Bank BTN masih dapat menyelesaikan tanggung jawab jangka pendeknya. Namun nilai presentase pada tahun 2020-2021 mengalami penurunan yang  menunjukkan  terjadinya  permasalahan  yang  dialami  oleh  Bank  BTN  untuk  dapat menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya.

## c. Rasio Solvabilitas
Penelitian ini menggunnakan rasio solvabilitas dengan debt to equity ratio (DER) untuk dapat  mengukur  kemampuan  Bank  BTN  dalam  menyelesaikan  kewajiban  jangka panjangnya. Berikut merupakan tabel terkait debt to equity ratio dari Bank BTN saat masa pandemic Covid-19 (2020-2021) :
Tabel 3 Rekapitulasi debt to equity ratio Bank BTN Pada Tahun 2020-2021 Tahun Nilai DER 2020 3,2% 2021 2,7%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan  data  pada  tabel  3  menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  pada  saat  masa pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2020-2021 memiliki nilai presentase debt to equity ratio
diantara 2,5%-10% yang menunjukkan kriteria baik. Hal tersebut menggambarkan bahwa selama masa pandemic covid-19, Bank BTN masih dapat menyelesaikan kewajiban jangka panjangnya dengan baik. Namun nilai presentase tersebut memiliki jarak yang terlalu dekat dengan  batas  bawah  dimana  Bank  BTN  perlu  untuk  dapat  memperhatikan  terkait kemampuannya dalam menyelesaikan kewajiban jangka panjangnya.

## d. Non Performing Loan
Penelitian ini menggunnakan rasio Non performing loan (NPL) untuk dapat mengukur tingkat  kemampuan  Bank  BTN  dalam  menyelesaikan  kredit  bermasalahnya.  Berikut merupakan tabel terkait Non performing loan dari Bank BTN saat masa pandemic Covid-19 (2020-2021) :
Tabel 4 Rekapitulasi Non performing loan Bank BTN Pada Tahun 2020-2021 Tahun Nilai NPL 2020 6,06% 2021 5,20%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan  data  pada  tabel  4  menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  pada  saat  masa pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2020-2021 memiliki nilai presentase Non performing loan  lebih  dari  5%  yang  menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  memiliki  masalah  dalam menyelesaikan kredit bermasalahnya. Hal tersebut menggambarkan bahwa selama masa pandemic  covid-19,  Bank  BTN  mengalami  kesulitan  ataupun  permasalahan  untuk  dapat menyelesaikan  kreditnya  sehingga  dapat  menggambarkan  bahwa  Bank  BTN  pada  masa pandemic covid-19 memiliki pinjaman yang gagal bayar.
2. Analisis Rasio Keuangan Pasca Pandemic Covid-19 (2022-2023)
a. Rasio Profitabilitas
Penelitian ini menggunnakan rasio Profitabilitas dengan Return Of Assets (ROA) untuk dapat mengukur tingkat efesiensi Bank BTN dalam memanfaatkan asset yang dimiliki untuk mendapatkan keuntungan. Berikut merupakan tabel terkait Return Of Asset dari Bank BTN pasca pandemic Covid-19 (2022-2023) :
Tabel 5 Rekapitulasi Return of Asset Bank BTN Pada Tahun 2022-2023 Tahun Nilai ROA 2020 1,02% 2021 1,07% Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan data pada tabel 5 menunjukkan bahwa Bank BTN pada pasca pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2022-2023 memiliki nilai presentase Return of Assets diantara 0,5%-1,5%  yang  menunjukkan  kriteria  baik.  Hal  tersebut  menggambarkan  bahwa  pasca pandemic  covid-19,  Bank  BTN  memiliki  kemampuan  yang  lebih  baik  untuk  dapat memanfaatkan asset yang dimilikinya untuk mendapat keuntungan.

## b. Rasio Likuiditas
Penelitian  ini  menggunnakan  rasio  likuiditas  dengan Quick  Ratio  (QR)  untuk  dapat mengukur  kemampuan  dari  Bank  BTN  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya. Berikut merupakan tabel terkait quick ratio dari Bank BTN pasca pandemic Covid-19 (2022- 2023) :
Tabel 6 Rekapitulasi Quick Ratio Bank BTN Pada Tahun 2022-2023 Tahun Nilai QR 2020 110% 2021 103%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan data pada tabel 6 menunjukkan bahwa Bank BTN pada pasca pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2022-2023 memiliki nilai presentase quick ratio diantara 100%- 150% yang menunjukkan kriteria baik. Hal tersebut menggambarkan bahwa pasca pandemic covid-19, Bank BTN masih dapat menyelesaikan tanggung jawab jangka pendeknya. Namun nilai presentase pada tahun 2022-2023 terlihat lebih rendah dari pada saat masa pandemic.

## c. Rasio Solvabilitas
Penelitian ini menggunnakan rasio solvabilitas dengan debt to equity ratio (DER) untuk dapat  mengukur  kemampuan  Bank  BTN  dalam  menyelesaikan  kewajiban  jangka panjangnya.  Berikut  merupakan  tabel  terkait debt  to  equity  ratio  dari  Bank  BTN  pasca pandemic Covid-19 (2022-2023) :
Tabel 7 Rekapitulasi debt to equity ratio Bank BTN Pada Tahun 2022-2023 Tahun Nilai DER 2020 3,6% 2021 2,8% Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan data pada tabel 7 menunjukkan bahwa Bank BTN pada pasca pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2022-2023 memiliki nilai presentase debt to equity ratio diantara 2,5%-10%  yang  menunjukkan  kriteria  baik.  Hal  tersebut  menggambarkan  bahwa  pasca
pandemic covid-19, Bank BTN masih dapat menyelesaikan kewajiban jangka  panjangnya dengan baik. Namun nilai presentase  tersebut memiliki  jarak yang terlalu  dekat  dengan batas bawah dimana Bank BTN perlu untuk dapat memperhatikan terkait kemampuannya dalam menyelesaikan kewajiban jangka panjangnya.

## d. Non Performing Loan
Penelitian ini menggunnakan rasio Non performing loan (NPL) untuk dapat mengukur tingkat  kemampuan  Bank  BTN  dalam  menyelesaikan  kredit  bermasalahnya.  Berikut merupakan  tabel  terkait Non  performing  loan  dari  Bank  BTN  pasca  pandemic  Covid-19 (2022-2023) :
Tabel 8 Rekapitulasi Non performing loan Bank BTN Pada Tahun 2022-2023 Tahun Nilai NPL 2020 5,6% 2021 5,1%
Sumber : Data Laporan Keuangan Bank BTN
Berdasarkan data pada tabel 8 menunjukkan bahwa Bank BTN pada pasca pandemic covid-19 yaitu pada tahun 2022-2023 memiliki nilai presentase Non performing loan lebih dari 5% yang menunjukkan bahwa Bank BTN memiliki masalah dalam menyelesaikan kredit bermasalahnya. Hal tersebut menggambarkan bahwa pasca pandemic covid-19, Bank BTN mengalami kesulitan ataupun permasalahan untuk dapat menyelesaikan kreditnya sehingga dapat menggambarkan bahwa Bank BTN pasca pandemic covid-19 memiliki pinjaman yang gagal bayar.

## Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan, dapat terlihat perbedaan kesehatan keuangan pada Bank BTN pada saat pandemic covid-19 (2020-2021) dan pasca pandemic covid-19 (2022-2023) dimana terlihat bahwa Bank BTN masih beradaptasi dengan adanya kondisi pandemic yang dialaminnya. Kondisi pandemic covid-19 selama tahun 2020-2021 membawa dampak yang besar dalam kesehatan keuangan yang dimiliki oleh Bank BTN. Dalam penelitian ini, terlihat kesehatan keuangan bank BTN melalui beberapa perhitungan yaitu dari Profitabilitas dengan perhitungan return of assets, likuiditas dengan perhitungan quick ratio, solvabilitas dengan perhitungan debt to equity ratio dan juga non performing loan.
Analisis yang dilakukan pada perhitungan profitabilitas dengan Return of asset dengan melakukan perbandingan presentase return of asset saat pandemic covid-19 (2020-2021)
dan pasca pandemic covid-19 (2022-2023). Terlihat bahwa kemampuan Bank BTN saat masa pandemic dalam kondisi yang baik namun perlu untuk ditingkatkan kembali karna memiliki nilai presentase yang sangat dekat dengan batasan bawah dari return of asset. Namun pada pasca  pandemic  covid-19  di  tahun  2022-2023,  Bank  BTN  terlihat  mampu  untuk  lebih memanfaatkan asset yang dimilikinya untuk mendapatkan keuntungan. Hal tersebut dapat menunjukkan bahwa Bank BTN mampu untuk bertahan dari adanya pandemic covid-19 di tahun 2020-2021.
Analisis  yang  dilakukan  pada  perhitungan  likuiditas  dengan  quick  ratio  dengan melakukan perbandingan presentase quick ratio saat pandemic covid-19 (2020-2021) dan pasca pandemic covid-19 (2022-2023). Terlihat bahwa pada saat masa pandemic covid-19, Bank BTN mampu untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya begitupun juga pada saat pasca  pandemic  covid-19.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  pada  saat  masa  pandemic covid-19,  Bank  BTN  tidak  melakukan  banyak  hutang  sehingga  mampu  untuk  bertahan dalam menyelesaikan kaewajiban jangka pendek meskipun dengan presentase yang tidak terlalu tinggi.
Analisis  yang  dilakukan  pada  perhitungan  solvabilitas  dengan  debt  to  equity  ratio dengan melakukan perbandingan presentase debt to equity ratio saat pandemic covid-19 (2020-2021)  dan  pasca  pandemic  covid-19  (2022-2023).  Terlihat  bahwa  pada  saat  masa pandemic covid-19 dan pasca pandemic covid-19, Bank BTN masih mampu untuk dapat menyelesaikan  kewajiban  jangka  panjangnya.  Dengan  presentase  tersebut  dapat menggambarkan  bahwa  Bank  BTN  lebih  memanfaatkan  ekuitas  dalam  menyelesaikan kewajibannya,  dimana  hal  tersebut  memiliki  makna  bahwa  Bank  BTN  memiliki  tingkatan ekuitas yang terbilang baik sehingga mampu untuk menyelesaikan kewajibannnya.
Analisis yang dilakukan pada perhitungan non performing loan dengan melakukan perbandingan presentase  non performing  loan  saat pandemic covid-19 (2020-2021) dan pasca pandemic covid-19 (2022-2023). Terlihat bahwa dari batasan Non performin loan < 5%, saat pandemic covid-19 (2020-2021) dan pasca pandemic covid-19 (2022-2023) Bank BTN memiliki masalah terkait pinjaman yang gagal bayar. Pinjaman gagal bayar tersebut dapat  dikarenakan  Bank  BTN  melakukan  keterlambatan  dalam  memenuhi  kewajibannya sehingga terjadi nilai NPL yang diatas kebijakan dari OJK.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis rasio keuangan yang telah dilakukan, Bank BTN memiliki nilai presentase return of asset dengan kategori baik sesuai dengan standar OJK. Hal tersebut menunjukkan  bahwa  Bank  BTN  mampu  untuk  memanfaatkan  asset  yang  dimiliki  untuk mendapatkan keuntunngan. Berdasarkan hasil analisis rasio keuangan yang telah dilakukan, Bank BTN memiliki nilai presentase quick ratio dengan kategori baik sesuai dengan standar OJK. Hal tersebut menunjukkan bahwa Bank BTN mampu untuk menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya. Berdasarkan hasil analisis rasio keuangan yang telah dilakukan, Bank BTN memiliki nilai presentase debt to equity ratio dengan kategori baik sesuai dengan standar OJK. Hal tersebut menunjukkan bahwa Bank BTN mampu untuk menyelesaikan kewajiban jangka panjangnya. Berdasarkan hasil analisis rasio keuangan yang telah dilakukan, Bank BTN memiliki nilai presentase non performing loan diatas standar yang terlah ditentukan OJK. Hal tersebut menunjukkan bahwa Bank BTN memiliki kredit yang bermasalah.

## DAFTAR PUSTAKA
Fahmi, Irham. (2016). “Analisis Kinerja Keuangan” , Bandung: Alfabeta
Hanafi,  Mamduh  M.  dan  Abdul  Halim.  (2017).  Analisis  Laporan  Keuangan,  Edisi  Tujuh.
Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Harahap, Sofyan Syafri. (2018). Teori Akuntansi. Edisi Revisi 2011. Jakarta: Rajawali Pers Jumingan. (2016).Analisis Laporan Keuangan, Cetakan Pertama, PT Bumi Aksara, Jakarta. Kasmir.  (2016).  Manajemen  Sumber  Daya  Manusia  (Teori  dan  Praktik).  Depok:  PT
Rajagrafindo Persada
Mulyadi. (2017). Akuntansi Biaya. Edisi Ke-5. Yogyakarta : UPP STIM YKPN.
Munawir, S. (2014). Analisis Laporan Keuangan, Penerbit Liberty, Yogyakarta.
Rudianto. (2017). Akuntansi Manajemen Informasi untuk Pengambilan Keputusan Strategis. Jakarta: Erlangga.
Sawir.,  Agnes  (2015).  Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan.  Jakarta:  PT Gramedia Pustaka Utama.
Srimindarti,  C,  (2016).  Balanced  Scorecard  Sebagai  Alternatif  untuk  Mengukur  Kinerja. Semarang: STIE Stikubank.
Sucipto,  (2016),  “Penilaian  Kinerja  Keuangan”,  Jurnal  Ekonomi  &  Bisnis,  FE  Universitas Sumatera Utara, Medan.
Sugiyono.  (2018).  Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatig,  dan  R&D,  penerbit Alfabeta,Bandung
Umar.,Husein (2019). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis. Jakarta: Rajawali
Wild,  Subramanyam,  dan  Halsey.  (2015).  Analisis  Laporan  Keuangan.  Edisi  Kedelapan. Diterjemahkan  oleh:  Yanivi  S.  Bachtiar  dan  S.  Nurwahyu  Harahap.  Salemba  Empat. Jakarta.
Wiratna. Sujarweni, V. (2017). Analisis Laporan Keuangan; Teori, Aplikasi, dan Hasil Penelitian.
Yogyakarta : Pustaka Baru Press.