P-ISSN : 2598-5035;  E-ISSN : 2684-8244
Pengaruh Pembiayaan Jual Beli (Murabahah), Pembiayaan Bagi Hasil (Mudharabah), Pembiayaan Bermasalah (NPF) Gross , Pembiayaan Bermasalah (NPF) Net terhadap Kinerja Keuangan (ROA) di Bank Syariah Mandiri (2011-2020)
The Effect of Buying and Sale Financing (Murabahah), Results Sharing (Mudharabah), Problem Financing (NPF) Gross, Net Problem Finance (NPF) on Financial Performance (ROA) in Mandiri Sharia Bank (2011-2020)
Hasian Purba 1
1 Universitas Mercu Buana – Jakarta Email : rocket.han@yahoo.co.id

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh  dari  pembiayaan  jual  beli  (Murabaha), Pembiayaan  bagi  hasil  (Mudharabah),  Pembiayaan  bermasalah  (NPF)  Gross,  Pembiayaan bermasalah (NPF) Nett, Terhadap kinerja keuangan (ROA) di Bank Mandiri Syariah (2011-2020) dan pengaruh yang dicari baik secara simultan dan parsial Penelitian ini bersifat asosiatif, yaitu metode penelitian yang dilakukan untuk mencari hubungan antara satu variabel dengan variabel lainnya,  serta  menguji  dan  menggunakan  kebenaran  suatu  masalah  atau  pengetahuan.  Hasil penelitian  adalah  Pembiayaan  Bermasalah,  Pembiayaan  Jual  Beli,  Pembiayaan  Bermasalah (NPF) Gross secara pasial tidak  berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan sedangkan Pembiayaan Bermasalah (NPF) Net berpengaruh singnifikan terhadap kinerja keuangan. Regresi variabel Pembiayaan Bermasalah, Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bermasalah (NPF) Gross, Pembiayaan  Bermasalah  (NPF)  Net  tidak  berpengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap Kinerja Keuangan. Kata Kunci : konservatisme akuntansi, corporate governance, kualitas laba

## ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of buying and selling financing (Murabaha), Profit  sharing  financing  (Mudharabah),  Gross  non-performing  financing  (NPF),  Non-performing financing (NPF) Net, on financial performance (ROA) at Bank Mandiri Syariah (2011-2020) and the influence sought, both simultaneously and partially. This research is associative, namely the research method carried out to find the relationship between one variable and another, as well as testing  and  using  the  truth  of  a  problem  or  knowledge.  The  results  of  the  research  are  Non- performing  Financing,  Sales  and  Purchase  Financing,  Gross  Non-performing  Financing  (NPF) partially  have  no  significant  effect  on  financial  performance  while  Non-Performing  Financing (NPF)  Net  have  a  significant  effect  on  financial  performance.  The  regression  of  the  Non- performing Financing, Buying and Selling Financing, Gross Non-performing Financing (NPF) and Net Non-performing Financing (NPF) variables did not simultaneously have a significant effect on Financial Performance.
Keywords  :  accounting conservatism, corporate governance, earnings quality

## PENDAHULUAN
Aktivitas yang dilakukan dengan mengumpulkan dana dari luar atau nasabah bank tersebut dengan  cara  melakukan  membarikan  pelayanan  atau  jasa  kepada  nasabah  yang  lain  untuk dilakukannya  transaksi  keuangan  baik  dengan  cara  peminjaman  maupun  dengan  cara penyetoran tetapi dengan prinsip syariah yang sudah ditentukan olah bank dan nasabah tersebut itu  dikatakan  Bank  Syariah.  Proses  yang  terjadi  di  dalam  kegiatan  aktivitas  ketentuan  Syariah sangat penting untuk kegiatan aktivitas pinjam dan meminjam yang dilakukan oleh bank syariah tersebut  baik  dengan  cara  bermuamalaf  yang  dimana  di  artikan  bahwa  kegiatan  tersebut menjauhi unsur riba.
Kinerja  keuangan  menjadi  salah  satu  tolak  ukur  nasabah  atau  investor  dalam  menjalink kerjasama  dengan  perusahaan  atau  bank,  kemampuan  perusahaan  perbankan  melakukan aktuvutas keuangan sangat dibutuhkan untuk mencapai tujuan dan profit yang dibutuhkan oleh perusahaan  bank.  Kinerja  keuangan  menjadi  ajang  dimana  perusahaan  tersebut  baik  atau butuknya.
Profitabilitas bank akan sangat mempengaruhi kinerja dari suatu bank, maka oleh sebab itu perlu dilakukan aktivitas keuangan yang efisien dan efektif demi mencapai tujuan yang diiginkan oleh  perusahaan  perbankan.  Profitabilitas  akan  selalu  dijaga  oleh  pihak  bank  agar  memiliki kinerja  keuangan  yang  baik  dan  kondusif,  hal  ini  menjadi  tugas  besar  bagi  perusahaan  bank Syariah yang dimana tugas utamanya tidak untuk mendapatkan keuntungan sebesar-besarnya.
Aktivitas  pendanaan  dan  pembiayaan  menjadi  salah  satu  produk  yang  dijual  oleh  bank Syariah (Nugroho & Harnovinsah, 2020). Aktivitas pendanaan didapat dari aktivitas pendanaan yang  berasal  dari  nasabah-nasabah  yang  telah  menyetorkan  dananya  kepada  bank  tersebut sehingga  bank  mampu  melakukan  aktivitas  pembiayaan  kepada  nasabah  yang  membutuhkan demi terlaksananya kegiatan Syariah tersebut (Mohamad & Halim, 2022).
Aktivitas  operasional  yang  dilakukan  bank  syariah  akan  membantu  masyarakat  banyak khususnya  nasabah  yang  ada  di  bank  tersebut,  aktivitas  operasional  pembiayaan  dilakukan melalui beberapa cara dan produk yang dijual oleh pihak bank kepada nasabah, setiap produk memiliki syarat dan ketentuan yang sudah disepakati oleh pihak bank dan pihak nasabah yang dimana  memiliki  prinsip  syariah  atau  muamalaf  sehingga  memenuhi  kaidah-kaidah  keislaman. Ada beberapa produk atau akad yang ditawarkan oleh setiap bank syariah yang dimana memiliki prinsip-prinsip pembiayaan yang berdiri, yaitu : prinsip jual beli dan bagi hasil.
Prinsip  jual  beli  dan  bagi  hasil  akan  membantu  nasabah  untuk  menerima  pinjaman  dan modal kerja yang dibutuhkan untuk menjalankan aktivitas ekonomi. Prinsip jual beli dan bagi hasil terdiri dari yaitu Murabaha, Salam dan Istisna yang dimana memiliki aktivitas akad yang memiliki prinsip  jual  beli  oleh  bank  syariah.  Dan  prisnisp  yang  lain  adalah  prinsip  mudharabah  dan musyarakah yang dimana digunakan oleh aktivitas prinsip bagi hasil. Aktivitas p embiayaan yang paling  banyak  disalurkan  pada  umumnya  adalah  pembiayaan  mudharabah  dan  murabahah, dikarenakan  aktivitas pembiayaan ini  bersifat pada yang sangat mudah penyalurannya kepada pihak-pihak yang membutuhkan pendanaan tersebut (Mundhori & Nashrulloh, 2020).
Pada  umumnya  dalam  transaksi  pembiayaan  yang  bersifat  syariah  yang  dilakukan  oleh bank  Indonesia  memakai  skema  pembiayaan  murabahah  (jual-beli)  sangat  di  kedepankan  dari pada skema  pembiayaan mudharabah (bagi-hasil) sehinga pembiayaan tersebut lambat dalam perkembangannya  (Qomar,  2018).  Kondisi  dimana  perusahaan  mengalami  kesulitan  dalam pengembalian pinjaman akan mengalami suatu kondisi dimana perusahaan mengalami kerugian yang  mampu  memperburuk  kondisi  keuangan  perusahaan  khususnya  perusahaan  perbankan
(Apriani,  2016). Aktivitas  pertumbuhan  bank  syariah  yang  sangat  pesat  ini  harus  dibarenggi dengan kondisi kinerja keuangan dan non keuangan yang baik juga sehingga dikatakan sejalan dalam pertumbuhan kondisi suatu perusahaan (Nugroho et al., 2022).
PT. Bank Syariah Mandiri merupakan salah  satu bank negeri yang dimiliki oleh Indonesia dalam memenuhi kebutuhan masyarakat didalam perbankan syariah. Bank syariah akan menjadi tolak  salah  satu  tolak  ukur  bank-bank  lain  dalam  melakukan  kinerja  keuangan  yang  baik.  PT. Bank Syariah Mandiri salah satu anak perusahaan bank mandiri persero yang dimana salah satu bank terbesar di Indonesia.
Tabel 1
Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan bagi hasil, pembiayaan Bermasalah Gross, pembiayaan Bermasalah Net dan ROA di PT. Bank Syariah Mandiri Tahun 2011-2020 (Dalam Jutaan Rupiah)

## Sumber: mandirisyariah.co.id
Dari tabel 1 dapat dilihat bahwa Return On Asset (ROA) dari tahun ke tahun mengalami pertumbuhan yang terjadi tiap tahunnya. Jika dilihat dari perhitungan ROA Tahun 2014 menuju ke  tahun  2018  pada  Bank  Syariah  Mandiri  mengalami  kenaikan.  Tahun  2014  sebesar  0,04%, 2015  sebesar  0,56%,  tahun  2016  sebesar  0,59%,  tahun  2017  sebesar  0,59%,  dan  nilai  ROA pada tahun 2018 sebesar 0,88%.
Perusahaan  perbankan  syariah  memiliki  produk  yang  merujuk  pada  2  kondisi  dimana perusahaan  melakukan  transaksi  produksi  dan  distribusi  yang  mampu  meningkatkan  kondisi keuangan  bank  tersebut,  prosuk  itu  adalah  mudharabah  dan  musyarakah  (Fazriani  &  Mais, 2019). Ajaran Islam situasi dalam kondisi akad diijinkan dilaksanakan dalam suatu kegiatan atau transaksi,  yang  dimana  transaksi  tersebut  adalah  akad  musyarakah,  mudharabah  dan murabahah. Akad yang ada itu sangat sering dipakai oleh pihak lembaga keuangan yang bersifat syariah namum seiring dengan perkembangannya bias saja digunakan lembaga keuangan atau lembaga  aktivitas  ekonomi  lainnya  (Maruta,  2016).  Kondisi  dimana  suatu  bank  mampu menjalankan dan memutar kondisi keuangannya dengan wajar dan tidak wajar yang mendapat tekanan  baik  dari  internal  perusahaan  dan  eksternal  perusahaan  disebut  kinerja  keuangan (Sayekti & Mauleny, 2013).
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah apakah ada pengaruh baik secara simultan dan  parsial  antara  variabel  pembiayaan  jual  beli  (Murabaha),  Pembiayaan  bagi  hasil (Mudharabah),  Pembiayaan  bermasalah  (NPF)  Gross,  Pembiayaan  bermasalah  (NPF)  Nett, Terhadap kinerja keuangan (ROA) di Bank Mandiri Syariah.
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh  dari  pembiayaan  jual  beli  (Murabaha), Pembiayaan  bagi  hasil  (Mudharabah),  Pembiayaan  bermasalah  (NPF)  Gross,  Pembiayaan bermasalah (NPF) Nett, Terhadap kinerja keuangan (ROA) di Bank Mandiri Syariah (2011-2020) dan pengaruh yang dicari baik secara simultan dan parsial.
Tahun ROA (%) Pembiayaan jual beli Pembiayaan bagi hasil Pembiayaan Bermasalah Gross (%) Pembiayaan Bermasalah Net (%) 2014 0,04 47.092.620 3.164.130 6,84 4,29 2015 0,56 49.914.035 2.888.566 6,06 4,05 2016 0,59 53.201.181 3.151.201 4,92 3,13 2017 0,59 54.783.980 3.398.751 4,53 2,71 2018 0,88 59.393.119 3.273.030 3,28 1,56

## LANDASAN TEORI

## Praktik Konservatisme Akuntansi
Trend yang harus dipunyai seseorang yang berprofesi sebagai akuntan publik untuk melakukan suatu penataan dan penyeleksiaan keuntungan ( good news in earning ) serta mengakui dimana adanya  rugi  ( bad  news  in  earnings )  disebut  dengan  aktivitas  konservatif.  Prinsip  ini  sangat dihubungkan dengan kondisi laba yang menjadi nilai dari suatu perusahaan.
Profitabilitas  dapat  diukur  menggunakan  rata-rata  laba  operasi  perusahaan  terhadap  total  aset (ROA).  Pada  perusahaan  perbankan  proses  jaminan  yang  ditawarkan  kepada  debitur  bawah setiap peminjaman yang berupa hutang akan dibayar penuh oleh peminjaman sehingga hal ini akan menjamin resiko tidak bayar sangat rendah atau mampu diantisipasi (Apriani, 2016).
Akad Mudharabah merupakan transaksi kegiatan yang dimana ada dua belah pihak menyetujui kerja sama dengan tujuan yang saling menguntungkan yang dimana ada dua pihak itu terdiri dari shahibul  maal  dan  pihak  yang  lain  sebagai  pengelola  dana  tersebut  (Quatro  et  al.,  2021). Aktivitas  transaksi  musyarakah  dan  mudharabah  yang  terjadi  di  bank  syariah  mampu menghasilkan  dampak  posistif  bagi  kondisi  keuangan  perbankan  jika  terjadi  kenaikan,  pada umumnya  bank  syariah  memberikan  penawaran  penambahan  modal  bagi  pelaku  usaha perbankan yang bersifat bagi hasil .
Pada  hakikatnya  pengertian  dari  mudharabah  yaitu  kegiatan  kerja  sama  yang  dilakukan  dua pihak dengan berbentuk kesepakatan dengan model shohibul maal dan mudhorib, yang dimana dana 100% dari shohibul maal. Namun mudhorib merupakan pihak yang memiliki bagian untuk mengelola  keuntungan  yang  didapat  serta  dibagi  secara  bersama-sama  sesuai  kesepakatan yang  sudah  ditentukan  di  awal.  Mudharabah  adalah  salah  satu  akad  kerja  sama  kemitraan berdasarkan  prinsip  berbagi  untung  dan  rugi (profit  and  loss  sharing  principle ),  dilakukan sekurang-kurangnya  oleh  dua  pihak,  dimana  yang  pertama  memiliki  dan  menyediakan  modal, disebut  shohibul  maal,  sedang  ke  dua  memiliki  keahlian  dan  bertanggung  jawab  atas pengelolaan dana / menejemen usaha halal tertentu,  disebut mudhorib (Muhammad & Inayah, 2019).

## Pengembangan Hipotesis
Penelitian  yang  memiliki  kuantitaif  pada  umumnya  memiliki  hipotesis  yang  menjadi  dasar dilakukannya  pengujian,  sehingga  pengujian  itu  tidak  lari  dari  yang  dirancang  oleh  peneliti. Hipotesis  yang  baik  mengacu  pada  hasil  penelitian  atau  teori  yang  sudah  valid  dan  mampu dipertanggung jawabnkan. Maka dalam penelitian memiliki hipotesis sebagai berikut:

## 1. Pengaruh pembiayaan bagi hasil terhadap profiabilitas
Aktivitas  yang  terjadi  dari  sisi  pembiayaan  yang  menunjukkan  terjadinya  kenaikan  itu  mampu mempengaruhi  posisi  profitabilitas  bank  syariah,  yang  dapat  disimpulkan  bahwa  pembiayaan yang dilakukan dengan prinsip mudharabah mempengaruhi kondisi profitablitas dari suatu bank syariah hal ini sama seperti penelitian yang dihasilkan oleh (Andi Rasti Utari Dwi Rahayu et al., 2018). Pembiayaan bagi hasil berpengaruh terhadap profitabilitas (Mira et al., 2020)
2. Pengaruh pembiayaan jual-beli terhadap profitabilitas
Kondisi  dimana  semakin  tinggi  tingkat  kondisi  aktivitas  pembiayaan  mudharabah  dan musyarakah maka otomatis mengalami kepada tingkat profitablitas keuangan pada bank tersebut (Wahyuni, 2016). Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Apriani (2016) pengaruh pembiayaan jual beli berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas.
3. Pengaruh pembiayaan bagi hasil terhadap NPF bank syariah
Pengaruh pembiayaan bagi hasil tidak memiliki pengaruh terhadap NPF (Nuha & Mulazid, 2018)
4. Pengaruh pembiayaan jual-beli terhadap NPF
Pengaruh pembiayaan jual-beli terhadap NPF tidak memiliki pengaruh (Nuha & Mulazid, 2018) 5. Pengaruh NPF terhadap profitabilitas .Pengaruh  dari  NPF  tidak  berdampak  positif  atau  memberikan  pengaruh  negatif  kepada profitablitas  perusahaan  perbankan  (Rahmah,  2022). Hasil  ini  mengindikasikan  meskipun Indonesia  adalah  salah  satu  komunitas  Muslim  terbesar  di  dunia,  kesadaran  mereka  tentang produk dan layanan yang sesuai dengan syariah masih rendah (Indriastuti & Pratiwi, 2019).

## METODOLOGI PENELITIAN

## Jenis dan Sumber Data Penelitian
Penelitian ini termasuk kedalam penelitian kualitatif. Penelitian kuantitatif adalah penelitian yang menggunakan angka-angka baik yang secara langsung diambil dari hasil penelitian maupun data yang  diolah  dengan  menggunakan  analisis  statistic  (Dokman  Marulitua  Situmorang,  2019). Penelitian ini bersifat asosiatif, yaitu metode penelitian yang dilakukan untuk mencari hubungan antara satu variabel dengan variabel lainnya, serta menguji dan menggunakan kebenaran suatu masalah atau pengetahuan (Situmorang et al., 2020) .

## Metode Analisis dan Hipotesisi Penelitian
Pengujuan  pertama  dengan  uji  statistik  deskriptif,  Kemudian  pengujian  asumsi  klasik sebagai  salah  satu  syarat  untuk  bisa  menggunakan  persamaan  regresi  berganda  adalah terpenuhinya uji asumsi klasik. Empat uji asumsi klasik dalam penelitian ini meliputi normalitas, asumsi  heteroskedastisitas,  autokorelasi  dan  multikolinearitas.  Penjelasan  masing-masing pengujian  asumsi  klasik  akan  diuraikan  seperti  di  bawah  ini.  Lanjutan  pengujian  untuk  metode analisis yang digunakan untuk menguji pengaruh variabel bebas terhadap terikat dengan Uji T, Uji F dan Uji Determinasi

## Operasional Variabel Penelitian
Definisi operasional adalah penjabaran masing-masing variabel terhadap indikator-indikator yang membentuknya.
a. Pengertian pembiayaan bagi hasil
Mudharabah Akad mudharabah adalah akad  kerjasama  usaha antara dua pihak dimana pihak pemilik dana (shahibul maal) menyediakan seluruh modal (100%), sedangkan pihak pengelola  dana  (mudharib)  menggunakan  dana  tersebut  untuk  usaha  dimana  nantinya keuntungan  usaha  dibagi  menurut  kesepakatan  yang  dituangkan  dalam  kontrak,
P-ISSN : 2598-5035;  E-ISSN : 2684-8244
sedangkan kerugian ditanggung oleh pihak pemilik modal selama kerugian tersebut bukan disebabkan oleh kelalaian pihak pengelola dana (Muhammad, 2005:102).
Pembiayaan bagi hasil = Mudharabah + Musyarakah b. Pengertian pembiayaan jual beli
Murabahah  Pengertian  murabahah  menurut  (Syafi ‟ i,  2007:  101)  murabahah  merupakan salah satu prinsip akad jual-beli barang yang dijalankan bank syariah tanpa mengenal riba, pada harga asal dengan tambahankeuntungan yang disepakati bersama, dengan disertai cara  pembayarannya.  Murabahah  adalah  menjualsuatu  barang  dengan  harga  pokok ditambah keuntungan yang disetujui bersama untuk dibayar pada waktu yang ditentukan atau dibayar secara cicilan.
Pembiayaan jual-beli = Murabahah + Istishna + Salam
c. Pengertian Non performing Finance (NPF) Non  Performing  Finance  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  pembiayaan  bermasalah  yang  ada  dapat  dipenuhi dengan  aktiva  produktif  yang  dimiliki  oleh  suatu  bank  (Mulyono,  1996).  Non  Performing Finance (NPF) secara luas dapat didefinisikan sebagai suatu kredit dimana pembayaran yang dilakukan tersendat-sendat dan tidak mencukupi kewajiban minimal yang ditetapkan sampai  dengan  kredit  yang  sulit  untuk  dilunasi  atau  bahkan  tidak  dapat  ditagih.  Berikut adalah  Rumus  yang  digunakan  untuk  menghitungan  Non  Performing  Finance  menurut Maidalena, (2014) : NPF = Pembiayaan Bermasalah (KL, D, M) x 100 % Total Pembiayaan
d. Pengertian Profitabilitas (ROA)
Profitabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  menghasilkan  laba.  Laba  tersebut diperoleh dari modal dan aktiva yang dimilikinya (Syamsudin, 2011: 59). Rasio profitabilitas adalah  perbandingan  anatara  laba  perusahaan  dengan  ekuitas  yang  digunakan.  Rasio yang digunakan adalah Return On Asset (ROA) diukur dengan laba bersih setelah pajak dibagi  dengan  total  aktiva  yang  dimilikinya.  Profitabilitas  adalah  rasio  yang  digunakan untuk melihat kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba (Hanafi & Halim, 2000) dalam  (Mawaddah,  2015:245).  Setiap  perusahaan  akan  berusaha  untuk  meningkatkan kinerja  perusahaannya  dalam  rangka  untuk  meningkatkan  produktivitas  dan  laba perusahaan.
Berikut  adalah  rumus  yang  digunakan  untuk  menghitung  Return  on  Assetsmenurut Syamsudin, (2011: 59) dalam Oktaviani.
ROA = Laba Bersih Sesudah Pajak x 100 %
Total Aktiva Tabel. 2 Devinisi Operasional Skala Pengukuran No Variabel Indikator 1. Pembiayaan Bagi-hasil Mudharabah + Musyarakah 2. Pembiayaan Jual-beli Murabahah + Istishna + Salam 3. NPF Pembiayaan Bermasalam  x 100 % Total Pembiayaan 4. ROA Laba Bersih Sesudah Pajak x 100 % Total Aktiva

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian

## Statistik deskriptif
Statistik deskriptif ini memberikan gambaran mengenai jumlah data yang digunakan dalam penelitian  ini  serta  menunjukan  nilai  minimum,  nilai  maksimum,  nilai  rata-rata  serta  standar deviasi dari masing-masing variabel tersebut. Hasil statistik deskriptif penelitian dapat dilihat pada tabel 5.2 berikut
Tabel 3 Descriptive Statistics N Range Minimum Maximum Std. Deviation Pembiayaan Jual Beli 40 7880000.0 0 4100000.0 0 11980000.0 0 1805695.75 736 Pembiayaan Bagi Hasil 40 5699100.0 0 1500900.0 0 7200000.00 1850795.11 601 Pembiayaan Bermasalah (Npf) Gross 40 176494.00 23042.00 199536.00 53499.5349 3 Pembiayaan Bermasalah 40 1160.00 31.00 1191.00 377.43342 ROA 40 900.00 1.00 901.00 159.34880 Valid N (listwise) 40
Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Berdasarkan data pada tabel 3 di atas dapat disimpulkan:
1. Variabel  Pembiayaan  Jual  Beli  memiliki  jumlah  sampel  sebanyak  40  dengan  nilai  minimum sebesar  4100000  nilai  maksimum  sebesar  11980000  dan  nilai  rata-rata  (mean)  sebesar 7880000 dengan standar deviasi (simpangan baku) sebesar 1805695.
2. Variabel Pembiayaan Bagi Hasil memiliki jumlah sampel sebanyak 40 dengan nilai minimum sebesar  1500900  nilai  maksimum  sebesar  7200000  dan  nilai  rata-rata  (mean)  sebesar 5699100 dengan standar deviasi (simpangan baku) sebesar 1850795.11601.
3. Variabel Pembiayaan Bermasalah (NPF) Gross memiliki jumlah sampel sebanyak 40 dengan nilai  minimum  sebesar  23042  nilai  maksimum  sebesar  23042  dan  nilai  rata-rata  (mean) sebesar 176494 dengan standar deviasi (simpangan baku) sebesar 53499.53493.
4. Variabel Pembiayaan Bermasalah memiliki jumlah sampel sebanyak 40 dengan nilai minimum sebesar 31.00 nilai maksimum sebesar 1191.00 dan nilai rata-rata (mean) sebesar 1160.00 dengan standar deviasi (simpangan baku) sebesar 377.43342.
5. Variabel Reputasi ROA memiliki jumlah sampel sebanyak 40 dengan nilai minimum sebesar 1.00  nilai  maksimum  sebesar  901.00  dan  nilai  rata-rata  (mean)  sebesar  900.00  dengan standar deviasi (simpangan baku) sebesar 159.34880.
Hasil Uji Asumsi Klasik

## Uji Normalitas
Berikut ini uji normalitas dengan menggunakan uji normal P-Plot adalah sebagai berikut:

## Gambar 2
Uji Normalitas P-Plot

## Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Gambar 2 di atas menunjukkan titik-titik menyebar mengikuti sepanjang garis diagonal sehingga dapat disimpulkan bahwa terdistribusi secara normal (lolos uji normalitas).

## Uji Multikolinearitas
Uji  multikolonieritas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  model  regresi  ditemukan  adanya korelasi  antar  variabel  bebas  (independen).  Model  regresi  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi korelasi  diantara  variabel  independen.  Untuk  melihat  ada  tidaknya  multikolinearitas  dapat dideteksi  dengan  melihat  nilai  Variance  Inflation  Factor  (VIF)  dan  nilait  tolerance.  Hasil  uji multikolinearitas dapat dilihat pada tabel 4.3 berikut :
Tabel 4 Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Toleranc e VIF 1 (Constant) Pembiayaan Jual Beli .257 3.893 Pembiayaan Bagi Hasil .237 4.215 Pembiayaan Bermasalah (Npf) Gross .248 4.025 Pembiayaan Bermasalah .609 1.643

## Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Pada  Tabel  4  menunjukan  bahwa  nilai  Tolerance  masing-masing  variabel  independen berada diatas 0,10 dan nilai Variance Inflation Factor (VIF) semua variabel independen berada dibawah 10. Hal ini ditunjukan dalam nilai Tolerance pada Pembiayaan Jual Beli sebesar 0, 257 >  0,10,  Pembiayaan  Bagi  Hasil  sebesar  0,237  >  0,10,  Pembiayaan  Bermasalah  (Npf)  Gross sebesar  0,  248  >  0,10,  Pembiayaan  Bermasalah  sebesar  0,609  >  0.10.  Sedangkan  nilai  VIF variabel Pembiayaan Jual Beli sebesar 3,893 < 10, Pembiayaan Bagi Hasil sebesar 4,215 < 10, Pembiayaan  Bermasalah  (Npf)  Gross  sebesar  4,025  <  10,  Pembiayaan  Bermasalah  sebesar
1,643  <  10.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  dalam  model  regresi  tidak  terjadi multikolinearitas.
Uji Autokorelasi
Uji  autokolerasi  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  suatu  model  regresi  linear  ada korelasi  antara  kesalahan  pengganggu  pada  periode  t  dengan  kesalahan  pengganggu  pada periode  t-1  (sebelunya).  Model  regresi  yang  baik  adalah  tidak  terjadi  autokorelasi.  untuk mendeteksi  ada  atau  tidaknya  autokorelasi  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  uji  Durbin- watson (DW-test).
Hasil uji autokorelasi dapat dilihat pada tabel 5.4 berikut: Tabel 5 Uji Autokorelasi
Model Summary b Mod el R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .424 a .180 .086 152.32416 1.776

## Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Pada  tabel  5  menunjukan  nilai  Durbin-Watson  adalah  sebesar  1,776  pengambilan keputusan dapat dilihat dari ketentuan pada tabel DW. Besarnya nilai dl dan du untuk k=4 dan n=40 dimana k adalah jumlah variabel independen dan n adalah jumlah data pengamatan, maka : dl            = 1,2848 du           = 1,7209 4 – du     = 2,2791 Hasil uji autokorelasi dapat simpulkan bahwa pada penelitian ini tidak terjadi autokorelasi positif karena nilai DW terletak diantara du < d < 4-du atau 1,7209 < 1,776 < 2,2791.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu  penggunaan  satu  pengamatan  ke  pengamatan  lain. Untuk mendeteksi ada atau tidaknya Heteroskedastisitas yaitu dengan uji grafik scatterplot dan uji glejser.

## Gambar 3
Uji Heteroskedastisitas Scatterplot Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
P-ISSN : 2598-5035;  E-ISSN : 2684-8244
Pada  gambar  4.3  dapat  dilihat  bahwa  titik-titik  menyebar  secara  acak,  mempunyai  pola yang tidak teratur dan tidak berkumpul disuatu tempat. Dengan demikian dapat disimpulkan tidak terdapat gejala heteroskedastisitas.

## Pengujian Hipotesis Secara Simultan (Uji F)
Uji  F  pada  dasarnya  menunjukkan  apakah  semua  variabel  independen  (bebas)  yang dimasukkan  dalam  model  mempunyai  pengaruh  secara  bersama–sama  terhadap  variabel dependen (terikat) dengan tingkat kepercayaan 95% (α =5%). Hasil pengujian hipotesis secara simultan dapat dilihat pada tabel 4.8 berikut:
Tabel 6
Keofisien determinasi ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regressio n 178196.838 4 44549.209 1.920 .129 b Residual 812092.762 35 23202.650 Total 990289.600 39 Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Hasil uji F yang ditampilkan dalam tabel 6 menunjukan bahwa nilai F hitung sebesar 1,920 dan nilai F tabel sebesar 2.63  dan  nilai signifikan sebesar 0,129 dengan demikian F hitung 1,920 < F tabel 2,63  dan  nilai  signifikan  0,129  >  0,05,  maka  H 0 ditolak  dan  H a diterima  artinya  regresi variabel Pembiayaan Bermasalah, Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bermasalah (NPF) Gross, Pembiayaan  Bagi  Hasil  tidak  berpengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap  ROA  pada perusahaan manufaktur sektor barang konsumsi yang terdaftar di Bank Syariah Mandiri Tahun 2011-2020.

## Pengujian Hipotesis Secara Parsial (Uji t)
Hasil pengujian hipotesis secara parsial dapat dilihat pada tabel 5.6 berikut:
Tabel 7 Uji t Model Standardized Coefficients t Sig. Beta 1 (Constant) -.181 .858 Pembiayaan Jual Beli .395 1.308 .199 Pembiayaan Bagi Hasil .364 1.158 .255 Pembiayaan Bermasalah (Npf) Gross -.711 -2.315 .027 Pembiayaan Bermasalah -.035 -.179 .859

## Sumber : Hasil pengelolaan data, 2022
Berdasarkan  tabel  7  hasil  pengujian  statistik  t  dapat  dijelaskan  Nilai  t  tabel  untuk probabilitas  0,05  pada  derajat  bebas  df=  n-k  atau  40-6  =  34  atau  t- tabel sebesar  1.69092.  Jika t hitung > t tabel , atau -t hitung < -t tabel maka H 1 diterima dan H 0 ditolak Jika -t tabel ≤ t hitung ≤ t tabel , maka H 1 ditolah dan H 0 diterima. Dengan demikian hasil dari Uji t dapat dijelaskan sebagai berikut: H 1 :  Hasil  pengujian  secara  parsial  menyatakan  variabel  Pembiayaan  Bermasalah,  (X 1 )  tidak berpengaruh  terhadap  variabel  ROA  (Y),  -t hitung <t tabel atau  1.395  <  1.69092  serta  nilai signifikan 0,199 > 0,05.
H 2 :  Hasil  pengujian  secara  parsial  menyatakan  variabel  Pembiayaan  Jual  Beli,  (X 2 )  tidak berpengaruh terhadap variabel ROA (Y), karena t hitung <t tabel atau 1,158 < 1.69092 serta nilai signifikan 0,255 > 0,05.
H 3 : Hasil pengujian secara parsial menyatakan variabel Pembiayaan Bermasalah (Npf) Gross, (X 3 ) tidak berpengaruh terhadap variabel ROA (Y), karena nilai t hitung -2.315 < t tabel 1.69092 serta nilai signifikan 0,027 < 0,05.
H 4 :  Hasil  pengujian  secara  parsial  menyatakan  variabel  Pembiayaan  Bagi  Hasil  (X 4 ) berpengaruh terhadap variabel ROA (Y), karena nilai t hitung -0.1792 > t tabel 1.69092 serta nilai signifikan 0,859 < 0,05.

## REKOMENDASI  KEBIJAKAN
Rekomendasi
1) Pembiayaan  Bermasalah,  Pembiayaan  Jual  Beli,  Pembiayaan  Bermasalah  (Npf)  Gross secara  pasial  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  sedangkan Pembiayaan Bermasalah (NPF) Net berpengaruh singnifikan terhadap kinerja keuangan.
2) Regresi  variabel  Pembiayaan  Bermasalah,  Pembiayaan  Jual  Beli,  Pembiayaan Bermasalah  (NPF)  Gross,  Pembiayaan  Bermasalah  (NPF)  Net  tidak  berpengaruh signifikan secara simultan terhadap Kinerja Keuangan.
Kebijakan
Bedasarkan hasil dan interpretasi penelitian ini, maka peneliti memberikan saran sebagai rekomendasi kebijakan antara lain adalah penelitian selanjutnya baiknya menggunakan variable kinerja keuangan yang berbeda dengan penelitian yang dilakukan ini.

## DAFTAR PUSTAKA
Andi Rasti Utari Dwi Rahayu, Muchlis, S., & Hasbiuallah. (2018). Pengaruh Debt Financing Dan Equity  Financing  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Dengan  Non  Performing Financing Sebagai Variable Moderating (Study Pada Bank Umum Syariah Yang Listing Di Bi).
Gastrointestinal Endoscopy ,
9 (2), 128–158.
Http://Dx.Doi.Org/10.1053/J.Gastro.2014.05.023%0ahttps://Doi.Org/10.1016/J.Gie.2018.04. 013%0ahttp://Www.Ncbi.Nlm.Nih.Gov/Pubmed/29451164%0ahttp://Www.Pubmedcentral.Ni h.Gov/Articlerender.Fcgi?Artid=Pmc5838726%250ahttp://Dx.Doi.Org/10.1016/J.Gie.2013.0 7.022
Apriani,  E.  (2016).  Pembiayaan  Bagi  Hasil  Dan  Jual  Beli  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank Umum  Syariah  Di  Masa  Pandemi  Covid-19  Npf  Dan  Bopo  Sebagai  Variabel  Moderasi. Prosiding Seminar Nasional & Call For Paper Stie Aas , Outlook 2022: Transformasi Umkm
Di Era Pasar Digital , 341–356. Https://Prosiding.Stie-
Aas.Ac.Id/Index.Php/Prosenas/Article/View/127
Dokman Marulitua Situmorang. (2019). The Effect Of Taxpayer Awarenes And Fiskus Service On Performance Of Tax Revenue With Taxpayer Compliance As Intervening Variables (Case Study Of Individual Taxpayers Registered At The Medan City Kpp Pratama). Management And Sustainable Development Journal , 1 (1), 26–37.
Fazriani,  A.  D.,  &  Mais,  R.  G.  (2019).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah,  Dan Murabahah Terhadap Return On Asset Melalui Non Performing Financing Sebagai Variabel Intervening (Pada Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Diotoritas Jasa Keuangan). Jurnal Akuntansi Dan Manajemen , 16 (01), 1–34. Https://Doi.Org/10.36406/Jam.V16i01.265
Indriastuti,  M.,  &  Pratiwi,  Ri.  D.  (2019).  Perbandingan  Pembiayaan  Bermasalah  Antara  Bank
Syariah Dengan Bank
Konvensional.
Account , 6 (1), 932–940.
Https://Doi.Org/10.32722/Acc.V6i1.1375
Maruta,  H.  (2016).  Akad  Mudharabah,  Musyarakah,  Dan  Murabahah  Serta  Aplikasinya  Dalam Masyarakat. Jurnal Ilmiah Ekonomi Kita , 05 (02), 80–106. Mira, P. S., Halim, U., & Indra, K. (2020). Pengaruh Pembiayaan Murabahah Dan Mudharabah Terhadap Profitabilitas Bank Syariah (Studi Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia) Mira Pita Sari 1) , Halim Usman 2) , Indra Kusdarianto 3) . X .
Mohamad,  T.  L.  B.,  &  Halim,  S.  (2022).  Tinjauan  Literatur  Akad  Salam  Dan  Analisa Penerapannya Pada Penjualan Laptop Online Di Marketplace Besar Indonesia. Proceeding Of National Conference On Accounting & Finance , 4 , 32–36. Https://Doi.Org/10.20885/Ncaf.Vol4.Art6
Muhammad,  R.  P.,  &  Inayah,  N.  (2019).  Analisis  Pembiayaan  Mudharabah  Dan  Murabahah Terhadap Laba Bank Sumut Syariah. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Stie Anindyaguna , 4 (1), 9–25.
Mundhori, M., & Nashrulloh, M. (2020). Implementasi Pembiayaan Mudharabah Dan Murabahah Di  Bmt  Nu  Ngasem  Bojonegoro. El-Qist :  Journal  Of  Islamic  Economics  And  Business (Jieb) , 10 (2), 105–119. Https://Doi.Org/10.15642/Elqist.2020.10.2.105-119 Nugroho,  L.,  &  Harnovinsah.  (2020).  Konsep  Dasar  Perbankan  Syariah. Pengantar  Perbankan Syariah: Konsep, Regulasi Dan Praktis , August , 67–83. Nugroho,  L.,  Utami,  A.  D.,  &  Sukmadilaga,  C.  (2022).  Analisa  Ketahanan  Dan  Stabilitas  Bank Syariah  Yang  Melakukan  Merger. Jurnal  Manajemen  Dan  Keuangan , 10 (2),  189–207. Https://Doi.Org/10.33059/Jmk.V10i2.3978 Nuha,  V.  Q.  Q.,  &  Mulazid,  A.  S.  (2018).  Pengaruh  Npf,  Bopo  Dan  Pembiayaan  Bagi  Hasil Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia. Al-Uqud :  Journal  Of  Islamic Economics , 2 (2), 168. Https://Doi.Org/10.26740/Al-Uqud.V2n2.P168-182 Qomar, M. N. (2018). Mudharabah Sebagai Produk Pembiayaan Perbankan Syariah Perspektif Abdullah  Saeed. Malia:  Journal  Of  Islamic  Banking  And  Finance , 2 (2),  201. Https://Doi.Org/10.21043/Malia.V2i2.4890
Quatro,  C.,  Asnaini,  A.,  &  Oktarina,  A.  (2021).  Pengaruh  Volume  Pembiayaan  Bagi  Hasil  Dan Pembiayaan Murabahah Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Periode 2015- 2020. Al-Intaj : Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah , 7 (1), 33. Https://Doi.Org/10.29300/Aij.V7i1.4195
Rahmah,  Y.  F.  (2022).  Ecobankers :  Journal  Of  Economy  Banking  Pengaruh  Non  Performing Financing Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah 2010-2017 Fakultas Ekonomi Dan  Bisnis  Islam  ,  Universitas  Islam  Negeri  Sunan  Gunung  Djati  Bandung. Ecobankers : Journal Of Economy And Banking , 3 (1), 74–87. Sayekti, N. W., & Mauleny, A. T. (2013). Analisis Kinerja Perbankan Syariah Di Indonesia: Pra Dan  Pasca  Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2008  Tentang  Perbankan  Syariah. Jurnal Ekonomi & Kebijakan Publik , 4 (1), 27–38.
Situmorang,  D.  M.,  Erlina,  &  Satriawan,  B.  (2020).  Pengaruh  Kompetensi  Dan  Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Auditor Sebagai Variabel Moderating Pada Kantor  Akuntan  Publik  Di  Kota  Medan. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Dan  Finansial  Indonesia , 3 (2), 1–14.
Wahyuni,  M.  (2016).  Pengaruh  Volume  Pembiayaan  Bagi  Hasil  Dan  Pembiayaan  Murabahah Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Dengan Npf Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ebbank , 7 (1), 1–10. Http://Ebbank/Article/Viewfile/84/85