## ANALISIS KINERJA KEUANGAN BANK RAKYAT INDONESIA SEBELUM DAN SELAMA MASA
PANDEMI COVID – 19 : STUDI KOMPARATIF
Achyat , A.Rozi 2 , Ferri Saputra , Marnas 4 Beid Fitrianova Andriani 5
1,3,) Akuntansi Syariah, Universitas Islam Negeri Sulthan Thaha Saifuddin Jambi
5) Ekonomi Syariah, Universitas Islam Negeri Sulthan Thaha Saifuddin Jambi
2) Manajemen, Universitas Adiwangsa Jambi
4) Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Jambi achyat.ultra@uinjambi.ac.id arozi.130978@gmail.com Ferrisaputratanjung@uinjambi.ac.id Marnasnazir@gmail.com beidfitrianova89@uinjambi.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to examine the differences in the financial performance of PT Bank Rakyat Indonesia before and during the COVID-19 pandemic. This test uses a quantitative approach, and the data samples used from the third quarter of 2017 to the second quarter of 2022 are 20 samples. Bank Rakyat Indonesia, as the research object, has the  most  customers  among  other  banks.  Testing  was  carried  out  using  the  paired  sample  t-test  method.  The results of the study show differences in financial performance before and during the COVID-19 pandemic in the ratios  of  NPL,  ROA,  ROE,  and  LDR,  but  there  is  no  difference  in  financial  performance  before  or  during  the COVID-19 pandemic in the BOPO ratio.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengkaji  perbedaan  kinerja  keuangan  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  sebelum  dan selama pandemi  COVID-19.  Pengujian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif,  dan  sampel  data  yang digunakan dari triwulan III tahun 2017 sampai dengan triwulan II tahun 2022 sebanyak 20 sampel . Bank Rakyat Indonesia  sebagai  obyek  penelitian  memiliki  nasabah  terbanyak  dari  bank  lain.  Pengujian  dilakukan  dengan menggunakan  metode  uji-t  sampel  berpasangan.  Hasil  penelitian  menunjukkan  perbedaan  kinerja  keuangan sebelum  dan  selama  pandemi  COVID-19  pada  rasio  NPL,  ROA,  ROE,  dan  LDR,  namun  tidak  ada  perbedaan kinerja keuangan sebelum atau selama pandemi COVID-19 pada rasio BOPO.
Kata Kunci: NPL, ROA, ROE, LDR and BOPO Ratio

## 1. PENDAHULUAN
Virus  Corona  mulai  mewabah  di  Indonesia pada akhir tahun 2019 yang berdampak perekonomian mengalami guncangan, baik aspek Ekonomi, Transfortasi maupun    Aspek  Kesehatan  yang dirasakan  Masyarakat.  Keadaan  ini  tentunya  ini tentunya  berdampak  besar  terhadap  aktivitas  usaha masyarakat  baik  sekala  kecil  maupun  usaha  skala besar. Dampak pandemi covid 19 mengakibat banyak Perbankan di Indonesia terkontraksi penyaluran kredit sebesar  minus  2,41  persen.  Penurunan  tersebut berdampak  pada  beberapa  perusahaan  korperasi  yang belum  melakukan  aktivitas  secara  penuh.  Hal  sama pada  Simpan Dana Pihak Ketiga  di perbankan hanya tumbuh sebesar 1,24 persen di kuatal ke 4 tahun 2020 menurut  laporan  OJk.  Penurunan  hal  tersebut mengakibatkan kinerja keuangan perbankan terkoreksi,  akan  tetapi  tidak  berlaku  dengan  Bank Rakyat  Indonesia.  BRI  menorehkan  keuntungan dikuartal keempat senilai 18,66 Triliun.
Bank  Rakyat  Indonesia mempunyai  jumlah nasabah  yang  paling  banyak  diantara  bank - bank lainnya  di  Indonesia.  Pengukuran  kinerja  Keuangan Selama masa Pandemi, Bank Rakyat Indonesia dengan menggunakan  rasio  rasio  keuangan.  Menurut (m hanafi  &  halim,  2018) analisa  rasio  terdiri  dari Likuiditas,  Aktivitas,  Solvabilitas,  Profitabilitas  dan Rasio  pasar.  Risiko  dan  prospek  perusahaan pada masa  yang  mendatang  dapat  menggunakan  kelima rasio  tersebut.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh (Jati  & Jannah,  2022) variabel  likuiditas  dan  leverage  secara rata – rata    menjelaskan  hasil  terdapat  perbedaan sebelum  dan  saat  pandemi  covid-19,  sedangkan variabel  profitabilitas  dan price  earning ratio (PER) tidak terdapat perbedaan nilai rata – rata sebelum dan saat  pandemi  covid-19.  Selanjutnya  penelitian dilakukan oleh (Farild dkk., 2021) menjelaskan bahwa dari sebelum ke masa pandemi covid -19 peningkatan kinerja  BNI  Syariah  melambat.  Menurut (Esomar, 2021) kinerja  keuangan  perusahaan  pembiayaan  di Indonesia sebelum dan sesudah covid 19 menunjukan ada  perbedaan.  Fungsi  Manajemen  sangat  strategis dalam mengambil keputusan bisnis, terlebih lagi pada saat  masa  pandemi  covid -19  BRI  menunjukan  Rasio NPL  yang  sangat baik  dibawah  1  persen,  akan  tetapi kemampuan  menghasilkan  laba  menunjukkan  tingkat penurunan.  Dikarenakan  adanya  indaktor  indikator kinerja  keuangnan  BRI  tetap  Stabil  pada  masa pandemi  maka  peneliti  bertujuan  meriset  untuk melihat  perbedaan  Kinerja  Keuangan    BRI  sebelum dan  selama  pandemi  Covid -19  berdasarkan  rasio NPF,  ROA,  ROE,BOPO,  LDR.  Analisis  perbedaan Kinerja  ini  diharapkan  dapat  memberikan  Informasi kepada  pihak – pihak  berkepentingan  dan  termasuk investor.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA
Non  Performing  Loan  yakni  penunjuk  yang digunakan  untuk  menjelaskan  kerugian  akibat  risiko pembiayaan.  Pemicu  mendasar  dari  risiko  ini  adalah evaluasi    pembiayaan  yang  kurang  waspada  dan
lemahnya  antisipasi  kemungkinan  risiko    usaha  yang dibiayai yang akan timbul (muhammad, 2008). Resiko Pembiayaan  timbul  jikalau  bank  tidak  dapat memperoleh  kembali  angsuran  dari  pinjaman  yang diberinnya maupun investasi yang sedang dilakukannya.  Jika  rasio  NPL  tinggi  maka  pihak perbankan  akan  melakukan  pengetatan  ataupun pengurangan  dalam  memberikan  Pembiayaan  ke masyarakat tapi apabila rasio NPL rendah maka pihak Perbankan akan meningkatkan jumlah pembiayaannya ke  masyarakat.  Menurut  Penelitian (Esomar,  2021) bahwa Nonperforming Loan pada perusahaan pembiayaan  di  Indonesia  mempunyai  perbedaan kinerja Keuangan pada sebelum dan sesudah pandemi. Kebalikan  riset  yang  dilakukan (Yasin  &  Fisabilillah, 2021) bahwa  rasio  Non  Performing  Loan  pada  BPR tidak  mempunyai  perbedaan  kinerja  keuangan sebelum  dan  selama  pandemi  karena  memiliki  rasio sebesar diatas 5%. Perhitungan NPL sebagai berikut  :

## NPL = Kredit bermasalah Total kredit
100%
Analisa  rasio  ROA  mengukur  kemampuan perusahaan menciptakan keuntungan dengan memakai asset  sepenuhnya  yang  dimiliki  perusahaan  setelah disamakan dengan biaya – biaya untuk mendanai asset tersebut (m hanafi & halim, 2018). Menurut (Prihadi, 2019) ROA  dapat  definisikan  mengukur  kemampuan perusahaan untuk mengefektifkan aset untuk memperoleh keuntungan. Rasio ini dapat didefinisikan sebagai  kemampuan  perusahaan  mengatur  aktiva menurut pendapatan tertentu.  Menurut penelitian (Jati &  Jannah,  2022) menyatakan  bahwa  ada  perbedaan kinerja keuangan pada rasio ROA rata rata mengalami penurunan  pada  perusahaan  manufaktur  tetapi  tidak signifikan.  Hal  sama  dikatakan (Farild  dkk.,  2021) bahwa  masa  pandemi  rasio  ROA  mengalami perlambatan  pada  BNI  Syariah.  Perhitungan  ROA sebagai berikut
ROA = Laba Bersih setelah pajak Total Aktiva 100% Analisa rasio ROE adalah mengukur kemampuan perusahaan menciptakan suatu keuntungan  untuk  kepemilikan  saham  biasa,  setelah biaya  utang  serta  deviden  saham  istimewa  dapat diperhitungkan (m  hanafi  &  halim,  2018).  Menurut (Tiono  &  Djaddang,  2021) dalam  penelitiannya menjelaskan  bahwa  terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  sebelum dan setelah pandemi di Perbankan konvensioal  buku  IV  pada  rasio  ROE.  Hal  sama dinyatakan  penelitian (Esomar,  2021) bahwa  terdapat adanya  perbedaan  kinerja  keuangan  perusahaan pembiayaan  sebelum  dan  selama  pandemi  pada  rasio ROE.  Berbeda  penelitian  yang  dikemukakan  oleh (Ibrahim  dkk.,  2021) bahwa  tidak  ada  perbedaan kinerja  keuangan  perusahaan  sektor  rokok  sebelum dan  selama  pandemi  pada  rasio  ROE.  Perhitungan ROE sebagai berikut :
ROE = Laba Bersih setelah Pajak Total Equity 100% BOPO adalah pengukuran kemampuan perusahaan sanggup mengendalikan beban operasional terhadap  pendapatan  operasional  secara  efisien(Rifki &  Rivai,  2013).  Menurut (dewi,  2022) menjelaskan bahwa  ada  perbedaan  kinerja  Keuangan  BPR  di  bali pada  rasio  BOPO  sebelum  dan  selama  pandemi.  Hal sama  dikatakan (Fitriani,  2020) dalam  penelitiannya menjelaskan  bahwa  rasio  BOPO  ada  perbedaan kinerja  keuangan  sebelum  dan  selama  pandemi  pada Bank  Umum  Syariah.  Berbeda  riset  yang  dilakukan oleh (Rahmawati  dkk.,  2021) dijelaskan  bahwa  tidak terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  sebelum  dan selama pandemi pada rasio BOPO Bank Syariah.Perhitungan BOPO sebagai berikut :

## BOPO = Biaya Operasional Total Pendapatan Operasional x 100%
LDR  adalah  rasio  pengukuran  kemampuan suatu  perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiabannya, atau  hubungannya  dengan  kemampuan  membayar utang  tidak  terbatas  pada  utang  jangka  pendek  saja (Prihadi,  2019).  Semakin  besar  kredit  yang  diberikan kepada masyarakat maka akan besar pula kepercayaan terhadap  perbankan.Menurut (Tiono  &  Djaddang, 2021) dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa    ada perbedaan  kinerja  keuangan  sebelum  dan  selama pandemi pada Perbankan Konvensional tahun buku IV .  Hal  sama  dinyatakan  penelitian (Sakinah  & Abubakar,  2021) bahwa  ada  perbedaan  kinerja keuangan Bank Mandiri sebelum dan selama pandemi pada rasio LDR. perhitungan LDR sebagai berikut :

## LDR = Total Kredit Total dana Pihak ketiga x 100%
Hipotesis yang pakai dalam riset ini adalah :
H1:  Diduga  Rasio  NPL    Bank  Rakyat  Indonesia tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi
H2:  Diduga  Rasio  ROA    Bank  Rakyat  Indonesia tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi
H3:  Diduga  Rasio  ROE    Bank  Rakyat  Indonesia tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi
H4:  Diduga  Rasio  BOPO    Bank  Rakyat  Indonesia tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi
H5:  Diduga  Rasio  LDR    Bank  Rakyat  Indonesia tidak  ada  perbedaan  sebelum  dan  selama pandemi
Dibawah  ini  dipaparkan  suatu  kerangka  konseptual yang  menggambarkan  penelitian  yang  akan  diteliti dengan data berpasangan.
Kinerja Keuangan NPL ROA ROE BOPO LDR Gambar 1
3. METODOLOGI
Jenis Penelitian ini adalah dengan Pendekatan  Kuatitatif,  salah  satu    penelitian  sifatnya sistematis,  terencana  juga  berstruktur.  Metode penelitian  yang  berlandaskan  positivistic,  data penelitan  diukur  memakai  statistik  yakni  berwujud angka – angka  yang  akan  diukur    sebagai  alat  uji penghitungan, kaitannya dengan kasus yang dicermati untuk  mendapatkan  suatu  kesimpulan (Sugiyono, 2013).  Penelitian  ini  digunakan  data sekunder  yang bersumber  dari  Publikasi  laporan  Keuangan  Bank Rakyat  Indonesia  (BRI).  Populasi  adalah  objek  atau subjek  di  suatu  wilayah  secara  keseluruhan    yang mempunyai  kriteria  tertentu  yang  ditetapkan  oleh peneliti  buat  dipelajari  serta  seterusnya  ditarik kesimpulan (Sugiyono,  2013).  Populasi  juga  sampel yang  digunakan  yaitu  laporan  keuangan  PT  Bank Rakyat  Indonesia  (BRI)  .  Informasi  yang  dipakai dalam  riset  ini  adalah  laporan  keuangan  dimulai kuartal  3  tahun  2017  sampai  dengan  kuartal  2  tahun 2022.  Pengambilan  sampel  dilakukan  dengan  cara Pupositive  sampling,  dan  tipe  pengambilan  data  yang pakai  adalah  time  series  yaitu  sebanyak  30  sampel. Metode  pengujian  dengan  simple  paired  t – tes  . Analisis  perbandingan  komparatif  merupakan  metode analisa  yang dipakai buat mengamati  kecenderungan rata – rata  dua  atau  lebih  kelompok  sampel  data (Riadi, 2016). Pengujian ini dijalani guna mengetahui perbedaan  kinerja  Keuangan  BRI  pada  saat  sebelum dan masa pandemi covid-19.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Untuk Pengujian asumsi normalitas digunakan Uji Kolmogorov smirnov. Apabila probalitas  hasil  uji  Kolomogrov  Smirnov  lebih  besar dari 0,05 sehingga data penelitian terdistribusi normal, serta  sebaliknya  jika  lebih  kecil  dari  0,05  sehingga data penelitian dinyatakan tidak terdistribusi normal.
Uji Paire Sample
Test
Sebelum Pandemi
Covid 19 Selama Pandemi Covid 19

## Tabel 1. Normalitas Test
Kolmogorov – Smirnov Test Variabel statistic Df Sig. NPL sebelum pandemi .213 9 .200 NPL_selama pandemi .183 9 .200 ROA sebelum pandemi .233 9 .133 ROA selama pandemi .207 9 .200 ROE sebelum pandemi .188 9 .200 ROE_selama pandemi .144 9 .200 BOPO sebelum pandemi .189 9 .200 BOPO_selama pandemi .212 9 .200 LDR sebelum pandemi .131 9 .200 LDR_selama pandemi .174 9 .200 Sumber : d ata diolah (SPSS)

## Table 2. Paired Differences
Std Error Mean t df sig 2- tailed Pair 1 Npf-npf pandemi .04539 5.8 38 9 .000 Pair 2 Roa- roa pandemi .20109 3.6 35 9 .005 Pair 3 Roe – roe pandemi 1.26343 2.6 69 9 .026 Pair 4 Bopo – bopo pandemi 2.03345 - 2.1 85 9 .057 Pair 5 Ldr – ldr pandemi 1.33019 4.5 16 9 .001
Sumber : data diolah (SPSS)

## Sumber : pengolahan data rasio NPL

## Grafik 1. NPL
Berdasarkan  hasil  analisis  nilai  NPL  sebagai alat  ukur  tingkat  kualitas  pembayaran  debitur menunjukan  selama  pandemi  covid  19  nilai  NPL  rata rata  dibawah  1  persen  dari  masa  sebelum  masa pandemi.  Hal  ini  menunjukan  kesiapan  kinerja  BRI menerapkan    strategi  bisnis  yang  bagus,  ditengah kelesuan  para  pelaku  usaha  dalam  berusaha  pada pandemi  dan  berdampak  pada  pembayaran  cicilan
nasabah.  Berdasarkan  hasil  perhitungan paired samples  T  tes diketahui  nilai  signifikan  Npf  sebesar 0,0  (<0,05) hal ini menunjukkan ada perbedaan yang sangat  signifikan  kinerja  keuangan  BRI  dari  Aspek NPL sebelum dan selama pandemi covid -19. Strategi bisnis BRI salah  satunya  yaitu dilakukan strukturisasi pada  pelaku  usaha  yang  mengalami  masalah pembayaran, hal ini cukup efektif menekan rasio NPL dan bertahan tetap mendapatkan laba.

## Sumber : Pengolahan data rasio ROA

## Grafik 2. ROA
Berdasarkan hasil analisis nilai Return of Asset (ROA) sebagai  alat  ukur  tingkat  kualitas  kinerja  keuangan Bank  Rakyat  Indonesia,  berdasarkan  perbandingan data selama masa pandemi adanya penuruan rasio Roa dengan titik terendah sebesar 1,98 persen di kuartal lV tahun  2020.  Tidak  bisa  dipungkiri  bahwa  di  saat pandemi  bahwa  keadaan  ekonomi  sedang  turun  dan berdampak  terhadap  pembayaran  cicilan  dari  nasabah yang menunjang kenaikan laba. Dimasa Pandemi BRI melakukan  strategi  Binis  yang  cukup  berhasil,  yaitu salah satunya melakukan restrukturisasi terhadap para pelaku usaha menengah kecil. Restrukturisasi merupakan pilihan yang tepat dalam memperoleh arus kas masuk pada aktivitas pada penjualan kredit.

## Sumber: Pengolahan data rasio ROE

## Grafik 3. ROE
Berdasarkan  hasil  analisis  Return  OF  Equity (ROE) sebagai alat ukur untuk kemampuan menghasilkan laba berdasarkan kepemilikan saham di Bank  Rakyak  Indonesia  (BRI)  sebesar  0,026  (<0,05) ini  menunjukan  adanya  perbedaan  kinerja  ROE  Bank Rakyak Indonesia pada saat sebelum dan selama masa
0 0.2 0.4 0.6 0.8 1 1.2 1.4 d at a 1
d at a 2 d at a 3 d at a 4 d at a 5 d at a 6 d at a 7 d at a 8 d at a 9 d at a 1 0 NPL sebelum Pandemi NPL Selama Pandemi 0 1 2 3 4 5 d ata 1 d ata 2
d ata 3 d ata 4 d ata 5 d ata 6 d ata 7 d ata 8 d ata 9 d ata 1 0 Roa sebelum pandemi Roa selama pandemi
0 5 10 15 20 25 d ata 1 d ata 2 d ata 3 d ata 4 d ata 5 d ata 6 d ata 7 d ata 8 d ata 9 d ata 1 0 ROE sebelum Pandemi RoE selama Pandemi
pandemi  Covid.  Strategi  bisnis  BRI  cukup  mampu menuai  Keuntungan  pada  saat  pandemi,  hal  tersebut dapat  membuat  kepercayaan  investor  terhadap  BRI dalam  bertahan  dalam  masa  pandemi.  Kepercayaan Investor  ini  yang  membuat  permodalan  BRI  tidak tergerus walaupun pada masa pandemi. Hal ini terjadi adanya  indikator  ROA  Bank  Rakyak  Indonesia  yang cukup  stabil  pada  masa  pandemi  dan  berdampat  pada permodalan  BRI,  hal    lain  faktor  penujang  jumlah saham  BRI  yang  beredar.  Pada  masa  pandemi  tahun 2021,  Bank  Rakyat  Indonesia  melakukan  rights  issue sebesar 95,92 triliun

## Sumber : Pengolahan data rasio BOPO

## Grafik 4. BOPO
Berdasarkan hasil analisis Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) sebagai alat ukur  efisiensi  perusahaan mengelolah  bisnisnya  yaitu sebesar    0,057    (>0,05)  ini  menunjukkan  bahwa kinerja keuangan Bank Rakyat Indonesia(BRI) dengan rasio BOPO tidak ada perbedaan sebelum dan selama pandemi.  Tidak  terdapat  perbedaan  Rasio  BOPO  ini didukung  pelemahan  pada  pendapatan  operasional, sejalan berkurangnya aktifitas usaha para nasabah BRI selama masa pandemi. Hal disebabkan adanya strategi bisnis  yaitu  restrukturisasi  pada  nasabah  BRI  yang kesulitan  melakukan  pembayaran  angsuran.  Adanya penangguhan  pendapatan  bunga  ini  maka  pendapatan operasional mengalami tekanan

## Sumber : Pengolahan data Rasio LDR

## Grafik 5. LDR
Berdasarkan  hasil  analisis  Rasio  LDR sebagai  alat  ukur  untuk  memenuhi  kewajiban perusahaan  yaitu  sebesar    0,01  (<0,05)  ini menunjukkan  bahwa  kinerja keuangan  Bank  Rakyat Indonesia  (BRI)  ada  perbedaa  sebelum  dan  selam pandemi.  Dampak  pandemi  covid  19,  strategi  bisnis yang dijalan Pihak Bank Rakyat Indonesi (BRI) salah satunya lebih selektif dalam memberikan kredit pelaku usaha.  Pemberian  kredit  yang  sangat  ketat  pada  masa pandemi covid 19 berdampak menurunkan rasio LDR. Salah  satu  faktor  banyak  masyarakat  lebih  memilih menyimpan  dananya  ke  bank  bank  termasuk  BRI daripada  digunakan  untuk  aktivitas  usaha  pada  saat pandemi. Arus kas masuk yang mengalami penurunan dimasa pandemi salah satu sebab adanya tekanan rasio LDR Bank Rakyat Indonesia.

## 5. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 5.1 Kesimpulan
1. Berdasarkan  hasil  perhitungan paired  samples  T tes diketahui  nilai  signifikan  Npf  sebesar  0,0 (<0,05) hal ini  menunjukkan  ada perbedaan yang sangat  signifikan  kinerja  keuangan  BRI  dari Aspek NPL sebelum dan selama pandemi covid - 19.  Strategi  bisnis  BRI  salah  satunya  yaitu dilakukan  strukturisasi  pada  pelaku  usaha  yang mengalami  masalah  pembayaran,  hal  ini  cukup efektif  menekan  rasio  NPL  dan  bertahan  tetap mendapatkan laba
2. Berdasarkan  hasil  analisis  nilai  Return  of  Asset (ROA)  sebagai  alat  ukur  tingkat  kualitas  kinerja keuangan  Bank  Rakyat  Indonesia,  berdasarkan perbandingan  data  selama  masa  pandemi  adanya penuruan rasio  Roa dengan titik terendah sebesar 1,98  persen  di  kuartal  lV  tahun  2020.  Tidak  bisa dipungkiri bahwa di saat pandemi bahwa keadaan ekonomi  sedang  turun  dan  berdampak  terhadap pembayaran cicilan dari nasabah yang menunjang kenaikan laba
3. Berdasarkan  hasil  analisis  Return  OF  Equity (ROE)  sebagai  alat  ukur  untuk  kemampuan menghasilkan  laba  berdasarkan  kepemilikan saham  di  Bank  Rakyak  Indonesia  (BRI)  sebesar 0,026  (<0,05)  ini  menunjukan  adanya  perbedaan kinerja  ROE  Bank  Rakyak  Indonesia  pada saat sebelum dan selama masa pandemi Covid. Hal ini
0 20 40 60 80 100 d ata 1 d ata 2 d ata 3 d ata 4 d ata 5 d ata 6 d ata 7 d ata 8 d ata 9 d ata 1 0
BOPO sebelum Pandemi BOPO selama Pandemi 75 80 85 90 95 100 d ata 1 d ata 2 d ata 3 d ata 4 d ata 5 d ata 6 d ata 7 d ata 8 d ata 9 d ata 1 0 LDR sebelum Pandemi LDR selama Pandemi
terjadi  adanya  indikator  ROA  Bank  Rakyak Indonesia  yang  cukup  stabil pada  masa  pandemi dan  berdampak pada  permodalan  BRI,  hal    lain faktor  penunjang  jumlah  saham  BRI  yang beredar.  Pada  masa  pandemi  tahun 2021,  Bank Rakyat  Indonesia  melakukan  rights  issue  sebesar 95,92 triliun
4. Berdasarkan  hasil  analisis  Beban  Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) sebagai alat ukur efisiensi perusahaan mengelolah bisnisnya  yaitu  sebesar    0,057    (>0,05)  ini menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  Bank Rakyat Indonesia(BRI) dengan rasio BOPO tidak ada perbedaan sebelum dan selama pandemi. Hal disebabkan adanya strategi bisnis yaitu restrukturisasi  pada  nasabah  BRI  yang  kesulitan melakukan pembayaran angsuran. Adanya penangguhan pendapatan bunga ini maka pendapatan operasional mengalami tekanan
5. Berdasarkan hasil analisis Rasio LDR sebagai alat ukur  untuk  memenuhi  kewajiban  perusahaan yaitu  sebesar    0,01  (<0,05)  ini  menunjukkan bahwa  kinerja  keuangan  Bank Rakyat  Indonesia (BRI)  ada  perbedaan sebelum  dan  selama pandemi. Salah  satu  faktor  banyak  masyarakat lebih memilih menyimpan dananya ke bank bank termasuk BRI daripada digunakan untuk aktivitas usaha  pada  saat  pandemi.  Arus  kas  masuk  yang mengalami penurunan dimasa pandemi salah satu sebab  adanya  tekanan  rasio  LDR  Bank  Rakyat Indonesia
Penelitan  hanya  menggunakan  Sampel  pada laporan  Bank  Rakyat  Indonesia  sebagai  Perbankan Kovensional  di  Indonesia.  Laporan  keuangan  BRI periode  2017  triwulan  IV  sampai  dengan 2021 triwulan II. Variabel yang digunakan hanya digunakan rasio NPL, ROA, ROE, BOPO serta LDR.

## 5.2 Saran
Pada  dimasa  Pandemi  Covid-19  hendaknya pihak  Bank  Rakyat  Indonesia,  tidak  sepenuhnya malakukan pengetatan pemberian kredit. Dampak dari pengetatan pemberian  kredit  ini  menimbulkan turunnya  pendapatan  operasional  lainnya.  Dimasa pandemi ini pelaku pelaku usaha sangat membutuhkan sumber  dana  kredit  untuk  mempertahankan  usahanya atau  menambah  jenis  usaha  lain  yang  sesuai permintaan  masyarakat  dimasa  pandemi.  Pada penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah dan memperluas sampel sehingga dapat mempresentasikan kondisi perbankan lebih relevan. .

## DAFTAR PUSTAKA
dewi,  N.  L.  G.  R.  (2022).  Analisis  Komparasi  Rasio Keuangan  Sebelum  dan  Selama  Pandemi Covid-19  pada  BPR  di  Provinsi  Bali. Hita
Akuntansi dan Keuangan.
https://ejournal.unhi.ac.id/index.php/HAK/art icle/view/2767
Esomar,  M.  (2021).  Analisa  dampak  covid-19 terhadap kinerja keuangan perusahaan pembiayaan  di  Indonesia. Jurnal  Bisnis, Manajemen,  dan  Ekonomi, Query  date:
2022-08-19 05:59:37. http://journal.jis- institute.org/index.php/jbme/article/view/217
Farild,  M.,  Bachtiar,  F.,  Wahyudi,  W.,  &  ...  (2021).
Analisis  Kinerja  Keuangan  Pt.  Bni  Syariah Tbk Sebelum Dan Pada Saat Pandemi Covid- 19. Assets:  Jurnal  … , Query  date:  2022-08- 19
05:59:37. https://journal3.uin-
alauddin.ac.id/index.php/assets/article/view/2 1411
Fitriani,  P.  (2020).  Analisis  komparatif  kinerja keuangan  bank  umum  syariah  pada  masa pandemi  Covid – 19. Jurnal  Ilmu  Akuntansi dan  Bisnis  Syariah  (AKSY), Query  date:
2022-08-19 05:59:37.
http://journal.uinsgd.ac.id/index.php/aksy/arti cle/view/9804
Ibrahim,  I.,  Maslichah,  M.,  &  Sudaryanti,  D.  (2021).
Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan Perusahaan Sub Sektor Rokok  yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  Sebelum  dan  Saat Pandemi  Covid-19. Jurnal  Ilmiah  Riset Akuntansi, Query date: 2022-08-19 05:59:37. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jra/article/
download/12961/10151
Jati,  A.,  &  Jannah,  W.  (2022).  Analisis  Kinerja Keuangan Perusahaan Sebelum Pandemi dan Saat  Pandemi  Covid-19. Jurnal  Akademi
Akuntansi, Query
date: 2022-08-19
05:59:37.
https://ejournal.umm.ac.id/index.php/jaa/artic le/view/18480
m  hanafi,    mamdu,  &  halim,    abdul.  (2018). Analisa laporan keuangan. UPP STIM  YKPM.
Prihadi,  T.  (2019). Analisis  Laporan  Keuangan. books.google.com. https://books.google.com/books?hl=en&lr=& id=SC7GDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PP1&dq =kinerja+keuangan&ots=2QIx4dntYC&sig= SAK1GltEZsGZFKt00l9N_KMHvB4 Rahmawati,  Y.,  Salim,  M.,  &  ...  (2021).  Analisis Komparatif  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah Sebelum  Dan  Saat  Pandemi  Covid-19  (Studi Pada Bank Syariah Yang Terdaftar Di OJK).
Jurnal Ilmiah Riset … , Query date: 2022-08-
19 05:59:37. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jrm/article /view/10674
Riadi, E. (2016). Statistika penelitian(analisis manual dan IBM SPSS) (1 ed.). CV Andi Offset.
Rifki,  I.,  &  Rivai,  V.  (2013). Islamic  Risk Management  For  Islamic  Bank.  Gramedia Pustaka Utama.
Sakinah,  A.,  &  Abubakar,  H.  (2021).  ANALISIS
PERRBANDINGAN KINERJA
KEUANGAN PT BANK MANDIRI
(PERSERO)  TBK  SEBELUM  DAN  PADA MASA  PANDEMI  COVID-19. Economics Bosowa, Query  date:  2022-08-19  05:59:37. http://www.economicsbosowa.unibos.id/inde x.php/eb/article/view/471 Sugiyono.  (2013). Metode  Penelitian  Kuantitatif  dan Kualitatif dan R & D. Alfabeta. Tiono, I.,  &  Djaddang,  S.  (2021).  Analisis  komparasi kinerja keuangan
pada
perbankan konvensional  buku  iv  di  indonesia  sebelum dan  sesudah  pandemi  covid-19. …  Jurna l
Akuntansi,  Auditing  dan  Keuangan, Query date:
2022-08-19 05:59:37. http://mx2.atmajaya.ac.id/index.php/BALAN CE/article/view/2336
Yasin,  A.,  &  Fisabilillah,  L.  (2021).  Analisis
Komparasi Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Sebelum Dan Pada Pandemi  Covid-19. EQUILIBRIUM:  Jurnal
Ilmiah … , Query date: 2022-08-19 05:59:37. http://e- journal.unipma.ac.id/index.php/equilibrium/a rticle/view/1001