## Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban
Vol. VIII No.1 Januari-Juni 2022 Page 52-70 jiap@uin-alauddin.ac.id

## DETERMINAN  TERHADAP  OPINI  AUDIT GOING  CONCERN  PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
Anisah Salsabila, Achmad Badjuri
Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Stikubank Semarang
Surel: anisahsalabila00@gmail.com, badjuri@edu.unisbank.ac.id

## INFO ARTIKEL      ABSTRAK
JIAP Volume 8 Nomor 1
Halaman 52-70 Samata,
Januari-Juni 2022
ISSN 2441-3017 e-ISSN 2697-9116 Tanggal Masuk: 31 Januari 2022 Tanggal Revisi: 23 Oktober 2020 Tanggal Diterima: 30 Juni 2022
Copyright:  Salsabila,  Anisah.  Achmad  Badjuri  (2022).  Determinan  Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban Vol. 8 No. 1   (52-70). https://doi.org/10.24252/jiap.v8i1.27072
Penelitian  ini  bertujuan  untuk    menguji  dampak  dari  ukuran perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan,  opini  audit going  concern tahun  sebelumnya,  komite  audit,  dan debt  default terhadap  opini audit going concern pada perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2018-2020.  Data  yang  digunakan adalah  data  sekunder.  Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan metode purposive  sampling dengan  kriteria  tertentu  sehingga diperoleh  sebanyak  111  sampel.  Metode  analisis  data  dilakukan menggunakan  metode  analisis  regresi  logistik  menggunakan program SPSS versi 25. Hasil dari pengujian menunjukkan bahwa opini audit going concern tahun sebelumnya berpengaruh terhadap opini  audit going  concern sedangkan  ukuran  perusahaan, pertumbuhan  perusahaan,  ukuran  komite  audit,  dan debt  default tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern . Keyword: Opini Audit Going Concern, Perusahaan Manufaktur This  study  aims  to  examine  the  impact  of  company  size,  company growth, previous year's going concern audit opinion, audit committee, and debt default on going concern audit opinions on manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2018-2020 period.  The  data  used  is  secondary  data.  The  sampling  technique used  purposive  sampling  method  with  certain  criteria  in  order  to obtain  as  many  as  111  samples.  The  data  analysis  method  was carried out using the logistic regression analysis method using the SPSS  version  25  program.  The results of  the test showed  that the going concern audit opinion in the previous year had an effect on the going concern audit opinion, while company size, company growth, audit  committee  size,  and  debt  default  did  not  affect  the  opinion.
going concern audits . Keyword: Going Concern Audit Opinioin, Manufacture Company
PENDAHULUAN
Laporan  keuangan  merupakan  salah  satu  catatan  informasi  keungan yang  menggambarkan  mengenai  kinerja  perusahaan  dalam  satu  periode akuntansi  yang  harus  dibuat  dan  dilaporkan  oleh  perusahaan  setiap tahunnya  dengan  tujuan  memberikan  informasi  bagi  pihak  internal  dan pihak eksternal sebuah perusahaan.  Bagi perushaan go public permintaan akan laporan keuangan lebih besar daripada perusahaan yang tertutup.
Perusahaan yang go public juga harus memenuhi asumsi going concern yaitu  usaha  tersebut  akan  terus  bertahan  hidup  selama  mungkin.  Tidak menutup kemungkinan di masa yang akan datang suatu perusahaan tidak mampu untuk menghadapi permasalahan ekonomi sehingga kelangsungan hidup  perusahaan  tersebut  diragukan  di  masa  yang  akan  datang.  Bagi perushaan go  public  permintaan  akan  laporan  keuangan  lebih  besar daripada perusahaan yang tertutup. Oleh karena itu laporan keuangan yang tersaji harus berupa informasi yang berkualitas serta memberikan informasi yang tepat dan berguna bagi pengguna laporan keuangan. Maka diperlukan pihak ketiga yaitu auditor independen atau akuntan publik yang berfungsi sebagai pihak yang melakukan audit atas laporan keuangan. Perusahaan go public  diwajibkan  untuk  melakukan  audit  atas  laporan  keuangan  oleh auditor  independen  yaitu  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP).  Hal  tersebut dilakukan  untuk  mengurangi  kemungkinan  bahwa  laporan  keuangan tersebut mengandung kesalahan baik disengaja ataupun tidak disengaja.
Pesatnya  perkembangan  di  dalam  dunia  bisnis  mendorong  maraknya kasus manipulasi laporan keuangan yang dilakukan oleh pihak manajemen, hal ini dapat memicu auditor melakukan kesalahan dalam memberikan opini audit  terutama  opini  audit going concern. Dalam kondisi pandemi saat ini adanya  beberapa  aturan  mengenai  pembatasan–pembatasan  secara  tidak langsung mengakibatkan aktivitas perusahaan semakin teganggu. Dengan adanya  kondisi  tersebut  manajamen  dalam  melakukan  penilaian  atas kemampuan  entitas  dalam  melanjutkan  kelangsungan  usahanya  harus mempertimbangkan kondisi ketidakpastian ekonomi dan pergerakan harga pasar yang disebabkan oleh pandemi Covid 19.
Perusahaan manufaktur merupakan salah satu dari sekian perusahaan yang  terkena  dampak  dari  adanya  pandemi  Covid  19.  Hal  ini  dapat dibuktikan  dengan  penurunan  Indek  PMI  ( Purchasing  Managers  Index) Manufaktur  Indonesia.  Pada  awal  bulan  Februari  2019  sebelum  adanya pandemi Purchasing Managers Index sektor manufaktur berada di level 51,9. Pada  bulan  Maret  2019  setelah  pandemi  Covid  19  diumumkan  masuk  ke Indonesia Purchasing  Managers  Index  sektor  manufaktur  mengalami penurunan menjadi level 45,3 dan di bulan April anjlok menjadi 27,5. Level di bawah 50 ini menandakan adanya kontraksi (penurunan) dalam aktivitas manufaktur  salah  satu  hal  yang  menjadi  penyebab  adalah  penurunana aktivitas  dan  melemahnya  tingkat  permintaan  konsumen.  Covid  19  juga
mengakibatkan  jumlah  pekerja  manufaktur  mengalami  penuruan.  Jumlah tenaga kerja sektor manufaktur turun hingga 1,45 juta dibandingkan dengan Agustus  2019.  Pada  bulan  Agustus  2019  jumlah  tenaga  kerja  di  sektor manufaktur  tercatat  sebanyak  18,93  juta  orang  sedangkan  hingga  bulan Agustus 2020 tercatat sebanyak 17,48 juta orang. Adanya penurunan jumlah tenaga kerja pada sektor manufaktur menunjukkan adanya ketidakmampuan  perusahaan  untuk  membayar  gaji  yang  mengakibatkan adanya PHK atau dirumahkan.
Opini audit going concern memiliki pengaruh yang penting bagi suatu perusahaan. Opini audit going concern merupakan opini yang dikeluarkan untuk  memastikan  apakah  perusahaan  dalam  mempertahankan kelangsungan hidupnya (SPAP, 2001). Dapat disimpulkan bahwa opini audit going concern opini yang dikeluarkan auditor untuk menilai kelangsungan hidup suatu perusahaan. Opini going concern merupakan asumsi terhadap laporan  keuangan  suatu  perusahaan,  semakin  baik  asumsi  atas  laporan keuangan  perusahaan  tersebut  maka  para  investor  memiliki  kepercayaan untuk  berinvestasi  (menanamkan  modalnya)  pada  perusahaan  tersebut (Kristiana,  2012).  Masalah  going  concern  adalah  hal  yang  kompleks  dan terus  ada  sehingga  diperlukan  faktor-faktor  yang  digunakan  sebagai  tolak ukur  dalam  menentukan  status going  concern  perusahaan  dan kekonsistenan faktor (Tandungan & Mertha, 2016).
Banyak  penelitian  yang  telah  dilakukan  dan  ditermukan  beberapa faktor  yang  mempengaruhi  opni  audit  going  concern.  Faktor  yang mempengaruhi  opini audit  going  concern  adalah  ukuran  perusahaan. Ukuran  sebuah  perusahaan  menunjukkan  seberapa  besar  atau  seberapa banyak jumlah kekayaan suatu perusahaan yang dapat dinyatakan besarnya nilai aktiva suatu perusahaan. Ukuran perusahaan dapat dinyatakan dalam total  aset,  penjualan,  dan  kapitalisasi  pasar  (Kristiana,  2012).  Hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  Amyulianthy  (2018)  menemukan  bukti empiris bahwa ukuran perusahaan memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern. Sedangkan hasil penlitian yang  dilakukan  oleh  Kurnia  dan  Mella  (2018)  menytakan  bahwa  ukuran perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  opini  audit going concern.
Perumbuhan  perusahaan  dapat  menjadi  salah  satu  faktor  untuk melihat  kelangsungan hidup  suatu perusahaan.  Pertumbuhan  perusahaan dapat diproksikan dengan rasio pertumbuhan penjualan. Semakin tingi rasio penjualan  suatu  entitas  semakin  kecil  kemungkinan  auditor  dalam menerbitkan opini audit going concern. Hasil penelitian yang dilakukan oleh Krissindiastuti  &  Rasmini  (2016)  menyatakan  bahwa  pertumbuhan perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  pemberian  opini  audit going concern.  Namun hasil  penelitian  yang  berbeda  diungkapka  oleh  Kurnia  &
Mella (2018), Purba & Nazir (2019) yang menyatakan bahwa pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Opini audit tahun sebelumnya merupakan opini audit yang diterbitkan oleh  auditor  pada  tahun  sebelumnya.  Menurut  Andini  &  Mulya  (2015) menyatakan jika suatu perusahaan dalam tahun sebelumnya mendapatkan opini  audit going  concern  maka  dalam  tahun  berikutnya  tidak  menutup kemungkinan bagi auditor untuk memberikan perusahaan tersebut kembali mendapatkan opini audit going concern. Hasil penelitian yang dilakukan oleh Andini  &  Mulya  (2015)  menyatakan  bahwa  bahwa  opini  audit  tahun sebelumnya berpengaruh positif terhadap opini audit going concern. Namun hasil penelitian yang berbeda diungkapkan oleh Krissindiastuti & Rasmini (2016)  yang  menyatakan  bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya  tidak berpengaruh positif terhadap opini audit going concern.
Komite audit merupakan komite yang dibentuk oleh Dewan Komisaris untuk melakukan tugas pengawasan dalam pengelolaan perusahaan. Selain itu komit audit juga memastikan kewajaran laporan keuangan sudah sesuai dengan  prinsip  akuntansi  yang  berlaku  umum.  Menurut  Andini  &  Mulya (2015)  mengemukakan  bahwa  komite  audit  yang  independen  dapat membantu  mengurangi  tekanan  manajemen  untuk  mendapatkan  opini wajar  tanpa  pengecualian  ( unqualified) pada saat auditor tersebut merasa benar  untuk  memberikan  opini  audit going  concern.  Keberadaan  komite audit  dapat  membantu  perusahaan  saat  menghadapi  masalah  mengenai going  concern.  Hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Dewi  &  Premashanti (2020)  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap pemberian opini audit going concern. Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh  Andini  &  Mulya  (2015),  Tandungan  &  Mertha  (2016)  menyatakan bahwa komite audit tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern. Debt  default  merupakan  salah  satu  indikasi  yang  digunakan  oleh auditor dalam menilai kesulitan peusahaan dalam memenuhi kewajibannya. Auditor  dalam  memberikan  opini  audit  going  concern  akan mempertimbangkan  status  default  seperti  dalam  Standar  Profesional Akuntan Publik seksi 341. Hasil penelitian yang telah dilakukan oleh Andini &  Mulya  (2015)  menyatakan  bahwa debt  default  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  opini  audit going  concern.  Namun  hasil  penelitian berbeda diungkapkan oleh Muslimah & Triyanto (2019) menyatakan bahwa debt default tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Penelitian  ini  merupakan  pengembangan  dari  penelitian  yang dilakukan  oleh  Muslimah  &  Triyanto  (2019)  yang  meneliti  mengenai pengaruh pertumbuhan perusahaan, prior opinion, debt default dan opinion shopping terhadap penerimaan opini audit going concern. Denga mengganti variabel  independen opinion  shopping  menjadi  ukuran  perusahaan  dan ukuran komite audit. Penggantian  variabel independen serta  penambahan
variabel  dilakukan  untuk  membedakan  penelitian  sehingga  memunculkan pembaruan penelitian.
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan terdapat research gap yang saling bertentangan  terhadap  faktor yang mempengaruhi opini audit going concern. Maka penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh ukuran  perusahaa,  pertumbuhan  perusahaan,  opini  audit going  concern tahun  sebelumnya,  ukuran  komite  audit,  dan debt  default  terhadap  opini audit going concern.
Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Opini Audit Going Concern Ukuran  sebuah  perusahaan  menunjukkan  seberapa  besar  atau seberapa banyak jumlah kekayaan suatu perusahaan yang dapat dinyatakan besarnya nilai aktiva suatu perusahaan. Sebuah perusahaan yang memiliki skala  besar  dapat  dikatakan  memiliki  akses  yang  lebih  besar  pula  untuk mendapatkan  sumber  pendanaan.  Selain  memiliki  kemudahan  dalam memperoleh  sumber  pendanaa  atau  pinjaman  kreditur,  perusahaan  besar juga  memiliki  kesempatan  yang  lebih  tinggi  bahwa  kelangsungan  hidup perusahaan  tersebut  lebih  terjamin  (Suksesi  &  Lestanti,  2016).  Logika pemikiran  di  atas  didukung  oleh  hasil  penelitian  yang  dilakukan Amyulianthy  (2018)  yang  menemukan  bukti  empiris  bahwa  ukuran perusahaan memiliki pengaruh negatif dan signifikan terhadap penerimaan pendapat going concern.
H1  :  Ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  opini  audit going concern Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan terhadap Opini Audit Going Concern Pertumbuhan perusahaan merupakan kemampuan suatu perusahaan dalam meningkatkan dan mempertahankan kelangsungan hidup usahanya. Suatu  perusahaan  yang  memiliki  pertumbuhan  yang  baik  dapat menunjukkan  bahwa  perusahaan  dapat  mempertahankan  kelangsungan hidupnya.  Pertumbuhan  perusahaan  dapat  dilihat  dari  tingkat  penjualan atau pendapatan dari tahun ke tahun. Pelaksanaan aktivitas opersional yang berjalan  dengan  baik  menunjukkan  perusahaan  tersebut  terus  tumbuh sehingga  dapat  mempertahankan  posisi  ekonomi  dan  kelangsungan usahanya.  Logika  pemikiran  di  atas  didukung  oleh  hasil  penelitian  yang dilakukan  oleh Krissindiastuti  &  Rasmini  (2016)  yang  menyatakan  bahwa pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  pemberian  opini audit going concern
H2  :  Pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  opini  audit going concern Pengaruh  Opini  Audit Going  Concern  Tahun  Sebelumnya  terhadap  Opini  Audit Going Concern
Opini audit tahun sebelumnya adalah opini yang diterima perusahaan yang  diaudit  pada  tahun  sebelumnya.  Perusahaan  yang  pada  tahun sebelumnya  mendapatkan  opini  audit going  concern  besar  kemungkinan pada tahun selanjutnya akan kembali menerima opini audit going concern,
hal  tersebut  disebabkan  adanya  kemungkinan  kondisi  perusahaan  akan serupa  dengan  tahun  sebelumnya.  Logika  pemikiran  tersebut  diperkuat dengan  hasil  penelitian  Andini  &  Mulya  (2015),  Kurnia  &  Mella  (2018), Suksesi & Lestanti (2016), Muslimah & Triyanto (2019) menyatakan bahwa opini audit tahun sebelumnya berpengaruh positif terhadap opini audit going concern.
H3  :  Opini  audit going  concern  tahun  sebelumnya  berpengaruh  positif terhadap opini audit going concern Pengaruh Ukuran Komite Audit terhadap Opini Audit Going Concern Komite  audit  merupakan  sebuah  komite  yang  dibentuk  oleh  Dewan Komisaris  yang  anggotanya  diangkat  dari  luar  perusahaan.  Komite  audit membantu tugas dewan komisaris dalam pengawasan internal atau dalam pelaksanaan  laporan  keuangan,  serta  penerapan  kebijakan  akuntansi (Andini  &  Mulya,  2015).  Semakin  banyak  anggota  komite  audit  suatu perusahaan  maka  semakin  rendah  pula  kemungkinan  perusahaan mendapatkan opini audit going concern karena jumlah pengawasan dalam perusahaan  tersebut  semakin  banyak.  Logika  pemikiran  di  atas  didukung oleh hasil penelitian yang terlah dilakukan oleh Dewi & Premashanti (2020) yang  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap pemberian opini audit going concern
H4  :  Ukuran  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap  opini  audit going concern Pengaruh Debt Default terhadap Opini Audit Going Concern
Debt  default  dapat  diartikan  sebagai  kegagalan  perusahan  dalam memenuhi kewajibannya dalam memenuhi pembayaran utangnya. Menurut SPAP  (2011)  kemungkinan  kesulitan  keuangan  dan  kegagalan  suatu perusahaan  dalam  memenuhi  kewaiban  utangnya  adalah  salah  satu indikator  untuk  menidentifikasi  masalah going  concern  (kelangsungan hidup) pada suatu perusahaan. Apabila perusahaan gagal dalam membayar utangnya  ( debt  default)  maka  kelangsungan  usaha  perusahaan  tersebut menjadi diragukan, oleh sebab itu kemungkinan auditor akan memberi opini audit going  concern  lebih  besar.  Hasil  penelitian  Andini  &  Mulya  (2015) menyatakan bahwa debt default berpengaruh positif dan signifikan terhadap opini audit going concern H5  : Debt  Default  berpengaruh  posistif  terhadap  opini  audit  going concern

## Gambar 1. Model Penelitian
Sumber:  Penulis (2021)

## METODE PENELITIAN

## Objek Penelitian
Objek  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun  2018-2020  dengan  variabel  opini  audit going  concern  (Y)  sebagai variabel dependen dalam penelitian ini dan variabel independen yang terdiri dari  ukuran  perusahaan  (X 1 ),  pertumbuhan  perusahaan  (X 2 ),  opini  audit tahun sebelumnya (X 3 ), ukuran komite audit (X 4 ), dan debt default (X 5 ).

## Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif sedangkan sumber data  dalam  penelitian  ini  yaitu  data  sekunder.  Data  sekunder  dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan perusahaan  dan  laporan  tahunan  perusahaan  manufaktur  periode  2018 sampai dengan 2020 yang didapat melalui situs resmi www.idx.co.id . Populasi dan Sampel
Populasi  dari  penelitian  ini  adalah  Perusahaan  Manufaktur  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2018-2020. Pemilihan sempel dalam  penelitian  ini  dilaksanakan  dengan  metode purposive  sampling. Dengan menggunakan teknik tersebut diperoleh total sampel sebanyak 111 perusahaan  dengan  periode  penelitian  selama  3  tahun  sehingga  didapat
Ukuran Perusahaan ( X 1 )
Pertumbuhan Perusahaan ( X 2 )
Opini Audit Going
Concern Tahun Sebelumnya ( X 3 )
Ukuran Komite
Audit ( X 4 )
Debt Default ( X 5 ) Opini Audit Going Concern (Y) H1 - H2 - H3 + H4 - H5 +
jumlah  data  obervasi  sebanyak  333  data.  Berikut  adalah  kriteria  yang digunakan dalam pengambilan sampel:
Tabel 1. Prosedur Pemilihan Sampel No. Kriteria Total 1. Perusahaan Manufaktur yang terdaftar secara berturut-turut di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2020 164 2. Perusahaan  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  yang dinyatakan dalam satuan US dollar selama tahun penelitian 2018-2020. (30) 3. Perusahaan  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  yang berakhir lebih dari 31 Desember (1) 4. Perusahaan yang tidak memiliki data dan informasi lengkap mengenai variabel yang diteliti (22) Jumlah Perusahaan Sampel 111 Jumlah pengamatan selama periode penelitian (2018-2020) 333

## Sumber: Data Sekunder yang Diolah (2021)

## Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
a. Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan merupakan sebuah skala dimana entitas tersebut dapat  diklasifikasikan  besar  atau  kecil  menurut  berbagai  metode perhitungan  yang  dapat  dilakukan.  Ukuran  perusahaan  diukur  dengan menggunakan log natural dari total asset perusahaan.
UP = Log Natural (Nilai Buku Total Aset Pada Akhir Periode)
b. Pertumbuhan Perusahaan
Pertumbuhan  perusahaan  adalah  kemampuan  perusahaan  dalam membiayai  aktivitas  operasional  perusahaan  tersebut.  Petumbuhan perusahaan  dalam  penelitian  ini  akan  diukur  dengan  menggunakan  rasio pertumbuhan penjualan yang dirumuskan sebagai berikut:
Pertumbuhan penjualan = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ (𝑡)−𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ (𝑡−1) 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ (𝑡−1)
c. Opini Audit Going Concern Tahun Sebelumnya
Opini  audit  tahun  sebelumnya  merupakan  opini  yang  diterima  oleh sebuah  entitas  pada  tahun  sebelumnya.  Diukur  menggunakan  variabel dummy. Variabel ini diukur dengan skala nominal 1 untuk perusahaan yang mendapatkan opini audit going concern pada tahun sebelumnya, dan 0 untuk perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit non  going  concern  pada  tahun sebelumnya.
d. Ukuran Komite Audit
Ukuran komite audit adalah banyaknya jumlah anggota komite audit suatu  entitas.  Ukuran  komite  audit  diukur  dengan  menghitung  jumlah anggota komite audit yang dimiliki oleh perusahaan pada sampel penelitian.

## e. Debt Default
Debt  default  merupakan  kegagalan  atau  kesulitan  dalam  memenuhi pembayaran hutangnya. Debt default diukur dengan menggunakan Debt to
Equity Ratio (DER). Dengan rumus untuk menghitung total Debt to Equity Ratio (DER) sebagai berikut:
DER = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑈𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐸𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠

## f. Opini Audit Going Concern
Opini audit going concern adalah opini yang dikelurakan oleh auditor jika  dalam  proses  audit  menemukan  adanya  kesangsian  mengenai kelangsungan  usaha  suatu  entitas  yang  diaudit.  Diukur  menggunakan variabel dummy. Opini audit going concern diberi kode 1, sedangkan opini audit non going concern diberi kode 0.
Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  Regresi Logistik yang diolah menggunakan program SPSS versi 25 (Ghozali, 2018). Model persamaan regresi logistic adalah:
Ln 𝑂𝐴𝐺𝐶 1−𝑂𝐴𝐺𝐶 = α + β1UP + β2PP + β3OATS + β4UKA + β5DD + е
Keterangan:
OAGC = Opini Audit Going Concern α = Konstanta β = Koefisien regresi UP = Ukuran Perusahaan PP = Pertumbuhan Perusahaan OATS = Opini Audit Going Concern Tahun Sebelumnya UKA = Ukuran Komite Audit DD = Debt Default e = Standar eror

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Statistic Deskriptif

## Tabel 2. Hasil Uji Statistik Deskriptif
N Range Minim um Maxim um Mean Std. Deviation Varianc e UP 333 8.64  25.31  33.95 28.5141 1.59193 2.534 PP 333 9.37 -1.00 8.37 .0161 .53805 .290 OATS 333 1 0 1 .08 .264 .070 UK 333 5 0 5 3.01 .368 .135 DD 333  119.50 -5.21  114.29 1.6508 6.72228 45.189
N Range Minim um Maxim um Mean Std. Deviation Varianc e OAGC 333 1 0 1 .10 .295 .087 Valid N (listwise) 333
Sumber: Hasil Output SPSS Hasil  pengujian  statistik  deskriptif  pada  tabel  2  menunjukan  jumlah sampel perusahaan (N) yang digunakan dalam penelitian sebanyak 333 data observasi. Variabel ukuran perusahaan yang diproksikan menggunakan log natural dari total asset menunjukkan bahwa nilai minimum yang dihasilkan adalah sebesar 25,31 yang dimiliki oleh PT. Primarindo Asia Infrastructure Tbk pada tahun 2018. Sedangkan nilai maksimal dari log natural dari total asset  sebesar  33,95  yang  dimiliki  oleh  PT.  Trisula  Textile  Industries  Tbk pada tahun 2020. Dengan rata-rata nilai log natural dari total asset sebesar 28,5141 dan nilai standar deviasi sebesar 1,59193.
Variabel pertumbuhan perusahaan yang diukur dengan pertumbuhan penjualan  menunjukkan  bahwa  nilai  minimum  yang  dihasilkan  adalah sebesar -1,00 yang dimiliki oleh PT. Yana Prima Hasta Persada Tbk tahun 2018, PT. Jakarta Kyoei Steel Work LTD Tbk pada tahun 2020. Sedangkan nilai maksimum pertumbuhan penjualan adalah sebesar 8,37 yang dimiliki oleh  PT.  Eterindo  Wahanatama  Tbk  pada  tahun  2019.  Nilai  rata  –  rata pertumbuhan  perusahaan  adalah  sebesar  0,0161  dan  nili  standar  deviasi sebesar 0,53805
Variabel  opini  audit going  concern  tahun  sebelumnya  memiliki  nilai minimum 0 dan nilai maksimum 1. Perusahaan yang menerima opini audit going concern pada tahun sebelumnya diantaranya PT. Tiga Pilar Sejahtera Food Tbk, PT. Central Proteina Prima Tbk, PT. Panasia Indo Resources Tbk, PT. Panasia Indo Resources Tbk, PT. Langgeng Makmur Industry Tbk, PT. Eterindo  Wahanatama  Tbk,  PT.  Asia  Pacific  Investama  Tbk.  Sedangkan perusahaan  yang  tidak  menerima  opini  audit  going  concern  pada  tahun sebelumnya  diantaranya  adalah  PT.  Akasha  Wira  International  Tbk,  PT. Astra Otoparts Tbk, PT. Unilever Indonesia Tbk, PT. Wismilak Inti Makmur Tbk, PT. Kalbe Farma Tbk, PT. Industri Jamu & Farmasi Sido Muncul Tbk, PT. Yana Prima Hasta Persada Tbk. Dengan nilai rata-rata sebesar 0,08 dan nilai standar deviasi sebesar 0,264
Variabel  ukuran  komite  audit  yang  diukur  menggunakan  jumlah seluruh  anggota  komite  audit  yang  dimiliki  oleh  sebuah  perusahaan menunjukkan nilai minimum sebesar 0 yaitu pada PT. Tiga Pilar Sejahtera Food  Tbk  pada  tahun  2019  dimana  pada  tahun  tersebut  PT.  Tiga  Pilar Sejahtera Food Tbk tidak memiliki komite audit. Sedangkan nilai maksimal ukuran komite audit adalah sebesar 5 yaitu pada PT. Malindo Feedmill Tbk pada  tahun  2020  yang  memiliki  anggota  komita  audit  berjumlah  5  orang.
Rata-rata nilai ukuran komite audit adalah 5 dengan nilai standar deviasi sebesar 0,368
Variabel debt  default  yang  diproksikan  menggunakan  rasio  DER menunjukkan bahwa nilai minimum DER adalah sebesar  -5,21  yaitu  pada PT.  Eterindo  Wahanatama  Tbk  pada  tahun  2018  dan  nilai  maksimum sebesar  114,29  yaitu  pada  PT.  Asia  Pacific  Investama  Tbk  tahun  2020. Sedangkan  nilai  rata-rata  dari  perhitungan  DER  sebesar  1,6508  dan  dan nilai standar deviasi sebesar 6,72228
Variabel  opini  audit going  concern  memiliki  nilai  minimal  sebesar  0, nilai maksimal sebesar 1. Dari 333 sampel penelitian terdapat 32 perusahaan yang mendapatkan opini audit going concern sedangkan sisanya mendapat opini non going concern. Nilai rata-rata variabel opini audit  going concern adalah  sebesar 0,10 dengan nilai standar deviasi sebesar 0,295.
Uji Kelayakan Model Regresi
Tabel 3.

## Hasil Uji Hosmer and Lemeshow Test
Step Chi-square df Sig. 1 6.229 8 .622

## Sumber: Hasil Output SPSS
Berdasarkan hasil pengujian Hosmer and Lemeshow Test pada tabel 3 menunjukkan  bahwa  nilai  statistik  sebesar  6,229  dengan  probabilitas signifikan sebesar 0,622. Berdasarkan hasil tersebut, nilai signifikan jauh di atas 0,05 sehingga dapat disimpukan bahwa model regresi logistik ini layak untuk  digunakan  dalam  tahap  lebih  lanjut  atau  dapat  dikatakan  model dapat diterima.
Uji Keseluruhan Model ( Overall Model Fit)
Tabel 4. Iteration History (Block Number=0)
Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Step 0  1 224.142 -1.616 2 211.178 -2.120 3 210.736 -2.236 4 210.735 -2.241 5 210.735 -2.241 Sumber: Hasil Output SPSS

## Tabel 5: Iteration History (Block Number=1)
Iteration -2 Log likelihood Coefficients Consta nt UP PP OATS UK DD Step 1 1 150.893 -.529 -.035 -.145  3.128 -.111 .007 2 118.110 1.062 -.100 -.213  4.155 -.308 .018 3 112.554 4.295 -.205 -.233  4.541 -.561 .035 4 111.998 6.729 -.283 -.235  4.646 -.693 .052 5 111.986 7.198 -.299 -.234  4.663 -.710 .055 6 111.986 7.209 -.299 -.234  4.664 -.710 .055 7 111.986 7.209 -.299 -.234  4.664 -.710 .055
Sumber: Hasil Output SPSS Hasil pengujian overall model fit di atas menunjukkan bahwa nilai  -2 Log  likehood  (Block  Number  =  0)  dimana  merupakan  nilai  yang  muncul sebelum  dimasukkannya  lima  variabel  independen  yaitu  sebesar  210,735. Setelah memasukkan kelima variabel independen didapatkan besarnya nilai -2 Log likehood (Block Number = 1) sebesar 111,986. Adanya penurunan nilai -2  Log  likehood  menunjukkan  bahwa  model  regresi  baik  atau  dapat dikatakan bahwa model yang dihipotesiskan fit dengan data.
Koefisien Determinasi
Tabel 6. Hasil Uji Koefisien Determinasi Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 111.986 a .257 .547

## Sumber: Hasil Output SPSS
Hasil pengujian koefisien determinan pada tabel 6 diperoleh besarnya nilai Nagelkerke R Square sebesar 0,547 yang berarti variabilitas variabel dependen opini auit going concern dapat dijelaskan oleh variabel independen yaitu  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan,  opini  audit going concern  tahun  sebelumnya, ukuran  komite  audit,  dan  debt  default  adalah sebesar  54,7%,  sedangkan  sisanya  sebesar  45,3%  dijelaskan  oleh  variabel- variabel lain diluar model penelitian.
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## Uji Multikolinearitas
Tabel 7 Hasil Uji Multikolinieritas
Model Unstandardized Coefficients Standard ized Coefficie nts t Sig.
Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolera nce VIF 1 (Consta nt) .368 .213 1.725 .085 UP -.009 .007 -.047  -1.208 .228 .948  1.055 PP -.036 .021 -.066  -1.726 .085 .984  1.016 OATS .782 .045 .699  17.22 5 .000 .878  1.139 UK -.028 .032 -.035  -.876 .382 .930  1.075 DD .002 .002 .042  1.050 .294 .920  1.087
Sumber: Hasil Output SPSS
Berdasarkan  hasil  pengujian  multikolinearitas  pada  tabel  7 menunjukkan bahwa semua hasil perhitungan tolerance serta nilai Variance Inflation  Factor  (VIF)  variabel  independen  menunjukkan  tidak  ada    nilai tolerance < 0,10 dimana semu variabel independen memiliki nilai tolerance >  0,10.  Sedangkan  hasil  perhitungan  VIF  menunjukkan  tidak  ada  satu variabel independen yang memiliki nilai VIF > 10. Dapat disimpulkan bahwa tidak ada multikolineritas antara varaibel independen dalam model regresi.

## Matriks Klasifikasi

## Tabel 8. Matriks Klasifikasi
Observed Predicted OAGC Percentage Correct
Menerima opini audit
non going concern Menerima opini audit going concern Step 1 OAGC  Menerima opini audit non going concern 297 4 98.7 Menerima opini audit going concern 12 20 62.5
Observed
Predicted OAGC Percentage Correct
Menerima opini audit non going concern Menerima opini audit going concern Overall Percentage 95.2

## Sumber: Hasil Output SPSS
Berdasarkan  hasil  pengujian  matrik  klasifikasi  pada  tabel  4.8  yang menunjukkan  kekuatan  prediksi  dari  model  regresi  dalam  memprediksi kemungkinan  perusahaan  menerima  opini  audit going  concern  adalah sebesar  62,5%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  dengan  menggunakan  model regresi tersebut, terdapat sebanyak 20 perusahaan atau 62,5% sampel yang secara tepat diprediksi oleh model akan menerima opini audit going concern dan sebanyak 12 perusahaan tidak dapat diprediksi oleh model dari total 32 perusahaan yang menerima opini audit going concern.
Kekuatan prediksi dari model regresi untuk memprediksi kemungkinan perusahaan menerima opini audit non going concern adalah 98,7%. Hal ini berarti  bahwa  dengan  model  regresi  tersebut,  terdapat  sebanyak  297 perusahaan  (98,7%)  yang  dapat  dipresidiksi  secara  tepat  diprediksi menerima opini audit non going concern dengan 4 perusahaan tidak dapat diprediksi oleh model dari total 301 perusahaan yang menerima opini audit non going concern.
Uji Hipotesis
Tabel 9. Hasil Uji Hipotesis B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Step 1 a UP -.299 .211 2.013 1 .156 .741 PP -.234 .255 .848 1 .357 .791 OATS 4.664 .675 47.694 1 .000  106.020 UK -.710 .802 .785 1 .376 .492 DD .055 .071 .611 1 .434 1.057 Constant 7.209 6.179 1.361 1 .243  1351.284
a. Variable(s) entered on step 1: UP, PP, OATS, UK, DD.
Sumber: Hasil Output SPSS
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis pada tabel 9 maka model regresi logistik yang diperoleh adalah sebagai berikut:
Ln 𝑂𝐺𝐶 1−𝑂𝐺𝐶 = 7,209 – 0,299 – 0,234 + 4,664 – 0,710 + 0,055 + е
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## Pembahasan
a. H1: Ukuran Perusahaan Berpengaruh Negatif Terhadap Opini Audit Going Concer
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  memiliki nilai  koefisien  regresi  negatif  sebesar  -0,299  dengan  tingkat  signifikan sebesar  0,156  dimana  lebih  besar  dari  α  =  0,05  (5%).  Berdasarkan  nilai signifikansi variabel ukuran perusahaan yaitu 0,156 > 0,05 ini berarti bahwa ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan  pada  opini  audit going concern. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Krissindiastuti  &  Rasmini  (2016),  Kurnia  &  Mella  (2018),  Nugroho  dkk (2018),  Suksesi  &  Lestanti  (2016),  serta  Tandungan  &  Mertha  (2016) menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap opini audit going concern.
Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  menjadi acuan  dalam  pemberian  opini  audit going  concern  sebuah  perusahaan. Kelangsungan usaha biasanya dihubungkan dengan bagaimana kemampuan manajemen  dalam  mengelola  perusahaan  (Suksesi  &  Lestanti,  2016). Perusahaan  yang  berukuran  kecil  jika  memiliki  manajemen  pengelolaan serta  kinerja  yang  bagus  akan  semakin  kecil  potensi  perusahaan  tersebut mendapat opini audit going concern. Selain itu pemberian opini audit going concern  tidak  hanya  melihat  ukuran  perusahaan  saja  tetapi  juga  melihat kondisi  keuangan  perusahaan  seperti  mengalami  laba  bersih  negatif minimal dua tahun berturut-turut (Tandungan & Mertha, 2016).
b. H2 : Pertumbuhan Perusahaan Berpengaruh Negatif terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  pertumbuhan  perusahaan memiliki  nilai  koefisien  regresi  negatif  sebesar  -0,234  dengan  tingkat signifikan sebesar 0,357 dimana lebih besar dari α = 0,05 (5%). Berdasarkan nilai  signifikansi  variabel  pertumbuhan  perusahaan  yaitu  0,357  >  0,05  ini berarti  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  opini  audit going  concern.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Andini  &  Mulya  (2015),  Kurnia  &  Mella (2018),  Purba  &  Nazir  (2019),  serta  Putra  dkk  (2016)  menyatakan  bahwa pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern.
Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  rasio  pertumbuhan  penjualan  yang positif tidak menjamin suatu perusahaan tidak menerima opini audit going concern begitupun sebaliknya. Kondisi tersebut diperkuat oleh data dalam penelitian  dimana  terdapat  beberapa  perusahaan  yang  mengalami pertumbuhan  penjualan  negatif  namun  tidak  mendapat  opini  audit going concern.
c. Opini Audit Going Concern Tahun Sebelumnya Berpengaruh Positif terhadap Opini Audit Going Concern Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  opini  audit going  concern  tahun sebelumnya  memiliki  nilai  koefisien  regresi  positif  sebesar  4,664  dengan tingkat  signifikan  sebesar  0,000  dimana  lebih  kecil  dari  α  =  0,05  (5%). Berdasarkan  nilai  signifikansi  variabel  opini  audit going  concern  tahun sebelumnya yaitu 0,000 < 0,05 ini berarti bahwa opini audit going concern tahun  sebelumnya  berpengaruh  posisitif  signifikan  terhadap  opini  audit going concern. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Andini  & Mulya  (2015),  Dewi &  Premashanti  (2020),  Kurnia  &  Mella 2018),  Muslimah  &  Triyanto  (2019),  serta  Suksesi  &  Lestanti  (2016)  yang menyatakan  bahwa  popini  audit  going  concern  tahun  sebelumnya berpengaruh posisitif signifikan terhadap opini audit going concern.
Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  dalam  memberikan  opini  auditnya auditor sangat memperhatikan opini audit tahun sebelumnya. Apabila pada tahun  sebelumnya  perusahaan  tersebut  mendapatkan  opini  audit going concern maka kemungkinan besar pada tahun berjalan yang diaudit auditor memberikan kembali opini audit going concern. Hal tersebut karena kegiatan operasional suatu perusahaan berkaitan dengan kondisi perusahaan ditahun sebelumnya. Selain itu saran yang diberikan oleh auditor pada audit tahun sebelumnya  sebagai  alternatif  untuk  memperbaiki  kondisi  perusahaan mungki  belum  direalisasikan  dengan  baik  oleh  manajemen  perusahaan. Sehingga  mendorong  auditor  untuk  memberikan  opini  audit going concern kembali di tahun berjalan (Andini & Mulya, 2015).

## d. H4 : Ukuran Komite Audit Berpengaruh Negatif terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran komite audit memiliki nilai koefisien  regresi  negatif  sebesar  -0,710  dengan  tingkat  signifikan  sebesar 0,376 dimana lebih besar dari α = 0,05 (5%). Berdasarkan nilai signifikansi variabel ukuran komite audit yaitu 0,376 >  0,05 ini  berarti bahwa ukuran komite  audit  tidak  berpengaruh  signifkan  terhadap  opini  audit going concern. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Andini  &  Mulya  (2015)  menyatakan  bahwa  ukuran  komite  audit  tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern.
Hal tersebut menunjukkan bahwa banyaknya anggota komite audit yang dimiliki  sebuah  perusahaan  tidak  mempengaruhi  auditor  dalam memberikan  opini  audit going  concern.  Komite  audit  hanya  bertugas membatu  Dewan  Komisaris  dalam  mengawasi  kegiatan  operasional perusahaan dan tidak terlibat secara langsung dalam penyelesaian masalah kegiatan  operasioan  perusahaan  atau  permasalahan  keuangan  Andini  & Mulya  (2015).  Sehingga  banyaknya  jumlah  anggota  komite  audit  yang dimiliki oleh sebuah perusahaan tidak menjadi pertimbangan auditor dalam pemberian opini audit going concern.
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## e. H5 : Debt Default Berpengaruh Posistif terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa debt  default  yang  diproksikan menggunakan rasio DER memiliki nilai koefisien regresi positif sebesar 0,055 dengan  tingkat  signifikan  sebesar  0,434  dimana  lebih  besar  dari  α  =  0,05 (5%). Berdasarkan nilai signifikansi variabel debt default yaitu 0,434 > 0,05 ini berarti bahwa debt default tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going  concern.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Muslimah & Triyanto (2019) menyatakan bahwa debt default tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern. Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  dalam  memberikan  opini  audit going concern  auditor  tidak  hanya  berdasarkan  dari  kondisi  kemampuan  perusahaan dalam  memenuhi  kewajiban  atau  pembayaran  utangnya  namun,  auditor  juga melihat kondisi keuangan sebuah perusahaan secara keseluruhan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  atau  hasil  uji  hipotesis  menggunakan regresi logistik di atas, dapat disimpulkan bahwa opini audit going concern pada tahun sebelumnya berpengaruh negatif signifikan terhadap opini audit going  concern.  Sedangkan  ukuran  perusahaan,  pertumbuhan  perusahaan, ukuran  komite  audit,  dan debt  default  tidak  berpengaruh  terhadap  opini audit going concern.
Penelitian  ini  memiliki  keterbatasan,  yaitu  penelitian  ini  hanya menggunakan 5 variabel independen, penelitian ini hanya dilakukan pada perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  sebagai populasi dalam pengambilan sampel, dan periode penelitian hanya 3 tahun, sehingga belum dapat melihat kecenderungan penerbitan opini audit going concern dalam jangka panjang.
Saran yang diberikan untuk penelitian selanjutnya diharapkan dapat menambah  jumlah  variabel  independen  seperti  kualitas  audit  atau mengganti  rasio  DER  menggunakan  DAR  yang  kemungkinan  dapat mempengaruhi  auditor  dalam  mengeluarkan  opini  audit going  concern. Selain itu dalam penelitian selanjutnya peneliti dapat memperpanjang tahun pengamatan  dan  dapat  menggunakan  perusahaan  yang  bergerak  dalam sektor lain.
DAFTAR PUSTAKA Amyulianthy,  R.  (2018).  Faktor  Determinan  Opini  Audit  Going  Concern. Liquidity, Vol. 3, No. 1: 27–35.
Andini, P., & Mulya, A. A. (2015). Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya, Pertumbuhan  Perusahaan,  Proporsi  Komisaris  Independen,  Ukuran Komite Audit dan Debt Default Terhadap Opini Audit Going Concern (Studi Empiris pada Perusahan Manufaktur yang terdaftar pada BEI Periode  2010-2014). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, Vol.  4, No. 2:
202–219.
Averio,  Thomas.  (2021).  The  Analysis  of  Influencing  Factors  on  The  Going Concern Audit Opinion - A Study in Manufacturing Firms Indonesia. Asian Journal of Accounting, Vol. 6, No. 2: 152-164.
Dewi,  I.  G.  A.  A.  O.,  &  Premashanti,  N.  M.  N.  (2020).  Pengaruh  Reputasi Kantor Akuntan Publik, Keberadaan Komite Audit, dan Prior Opinion Terhadap  Pemberian  Opini  Audit  Going  Concern  pada  Perusahaan Manufaktur  di  Bursa  Efek  Indonesia. STATERA:  Jurnal  Akuntansi Dan Keuangan, Vol. 2, No. 2: 133–142. Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS (9th ed.). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Jensen,  M.  .,  &  Meckling,  W.  .  (1976).  Theory  of  The  Firm:  Managerial Behaviour,  Agency  Cost,  and  Ownership  Structure. Journal  of Financial Economics, Vol. 3: 305–360.
Kencana,  Maulandy  Rizky  Bayu. Jumlah  Pekerja  Manufaktur  Turun  1,45
Juta  Orang  Dampak  Pandemi  Covid  19,  diakses  pada  24  November
2021, https://m.liputan6.com/bisnis/read/4443669/jumlah-pekerja-
manufaktur-turun-145-juta-orang-dampak-pandemi-covid-19.
Krissindiastuti,  M.,  &  Rasmini,  N.  K.  (2016).  Faktor  -  Faktor  Yang Mempengaruhi  Opini  Audit  Going  Concern. E  -  Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 14, No. 1: 451-481.
Kristiana,  I.  (2012).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,
Likuiditas,  Pertumbuhanperusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia  (Bei). Berkala  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi  Widya Mandala, Vol. 1, No. 1: 47–51.
Kurnia,  P.,  &  Mella,  N.  F.  (2018).  Opini  Audit  Going  Concern:  Kajian Berdasarkan  Kualitas  Audit,  Kondisi  Keuangan,  Audit  Tenure, Ukuran  Perusahaan,  Pertumbuhan  Perusahaan  dan  Opini  Audit Tahun  Sebelumnya  pada  Perusahaan  yang  Mengalami  Financial Distress pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, Vol. 6, No. 1: 105–122. Muslimah,  O.,  &  Triyanto,    dedik  nur.  (2019).  Pengaruh  Pertumbuhan Perusahaan,  Prior  Opinion,  Debt  Default  dan  Opinion  Shopping Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  (Studi  pada Perusahaan  Sektor  Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  pada  Tahun  2013–2017). Jurnal  Akuntansi,  Audit  Dan Sistem Informasi Akuntansi, Vol. 3, No. 2: 229–242. Nugroho,  Aprianto  Cahyo. Dampak  Virus  Corona,  Aktivitas  Manufaktur Indonesia Anjlok ke 45,3 pada Maret, diakses pada 24 November 2021, https://ekonomi.bisnis.com/read/20200401/9/1220770/dampak-virus- corona-aktivitas-manufaktur-indonesia-anjlok-ke-453-pada-maret.
Nugroho,  L.,  Nurrohmah,  S.,  &  Anasta,  L.  (2018).  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  SIKAP  (Sistem

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Informasi, Keuangan, Auditing Dan Perpajakan), Vol. 2, No. 2: 96-111. Purba, S. F., & Nazir, N. (2019). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Rasio Keuangan,  Dan  Kualitas  Auditor  Terhadap  Opini  Audit  Going Concern. Jurnal Akuntansi Trisakti, Vol. 5, No. 2: 199-214. Putra,  O.  P.,  Delamat,  H.,  &  Relasari.  (2016).  Pengaruh  Audit  Tenure  , Reputasi  KAP,  Disclosure,Ukuran  Perusahaan  dan  Profitabilitas Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur yang Terhadap Pada Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2011-2015. Jurnal Penelitian Dan Pengembangan Akuntabilitas, Vol. 10, No . 1: 79–90. Simamora, Rahmat Akbar, & HendarjatnoHendarjatno. (2019). The Effects of Audit Client Tenure, Audit Lag, Opinion Shopping, Audit Opinion Liquidity  Ratio,  and  Leverage  to  the  Going  Concern  Audit  Opinion. Asian Journal of Accounting, Vol. 4, No. 1: 145-156.
Suksesi,  G.  W.,  &  Lestanti,  H.  S.  (2016).  Pengaruh  Opini  Audit  Tahun Sebelumnya,  Reputasi  Auditor,  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Likuiditas,  dan  Solvabilitas  Terhadap  Pemberian  Opini  Audit  Going Concern. Seminar Nasional Cendekiawan.
Tandungan,  D.,  &  Mertha,  I.  M.  (2016).  Pengaruh  Komite  Audit,  Ukuran Perusahaan, Audit Tenure, dan Reputasi KAP terhadap Opini Audit Going Concern. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 16, No.
1: 45–71.
https://tradingeconomics.com/indonesia/manufacturing-pmi www.idx.co.id