## JURNAL RISET MAHASISWA AKUNTANSI  (JRMA)
Volume X, No. 2, Tahun 2022 e-ISSN : 2715 - 7016

## Sistem Pengendalian Intern Pembelian Dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
Corresponding Author Nama Penulis : Maria Anastasia E-mail: anastasiamaria330@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  untuk  mengetahui  sistem  pengendalian  intern  pembelian  dan  penjualan  barang  dagang  yang selama  ini  dijalankan  oleh  CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  dan  memberikan  masukan  penerapan  sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagang yang sebaiknya dilakukan oleh CV. Intiga Harapan Banjarbaru. Metode analisis data yang digunakan adalah analisis deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan  sistem  pengendalian  intern  pembelian  dan  penjualan  barang  dagang  yang  dijalankan  CV.  Intiga Harapan Banjarbaru selama ini belum memadai, yakni bagian administrasi merangkap serta bertanggungjawab atas  bagian  transportasi,  gudang,  pembelian  dan  penjualan  barang  dagangan  serta  ditemukannya  beberapa dokumen  pembelian  dan  penjualan  barang  dagang  yang  tidak  mampu  merekam  seluruh  transaksi  untuk mendukung pencatatan yang benar.
Kata kunci: Sistem Pengendalian Intern; Pembelian; Penjualan Barang

## Abstract
This study is to determine the internal control system of buying and selling merchandise that has been run by CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  and  provide  input  on  the  internal  control  system  for  buying  and  selling merchandise that must be carried out by CV. The Core of Hope Banjarbaru. The data analysis method used is descriptive analysis. The results showed that the implementation of the internal control system for buying and selling merchandise that was run by CV. Intiga Harapan Banjarbaru has not been sufficient so far, namely the administration department is concurrently and responsible for the transportation, warehouse, buying and selling of merchandise, as well as finding some documents of buying and selling merchandise that are unable to record all transactions to support correct recording.
Keywords : Internal Control System; Purchase; Sale of goods
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar, 3 Nicki Wahyu Andriani 4
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pancasetia Banjarmasin, Indonesia
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru

## PENDAHULUAN
Akuntansi  pada  umumnya  memiliki beberapa  tahapan.  Pertama,  akuntansi  merupakan  suatu sistem  informasi  yang  menggunakan  cara-cara  tertentu.  Kedua,  akuntansi  yakni “bisnis”  yang menyediakan  suatu  kondisi  perusahaan  akan  diekspresikan  dan  diiktisarkan.  Ketiga,  akuntansi  ini dipandang sebagai suatu system informasi keuangan yang digunakan sebagai keseluruhan kegiatan dari suatu entitas (Bahardiansyah, Yulianto, & Lestari, 2022) . Sistem juga sebagai sekelompok unsur yang erat berhubungan dengan yang lainnya, Oleh sebab itu, sistem yang baik akan mampu menjadi solusi pada transaksi yang mengalami masalah baik transaksi yang jumlah banyak serta jumlah kecil dan  dapat  meminimumkan  risiko  kesalahan.  Perusahaan  sangat  tergantung  pada  sistem  informasi karena  informasi  berguna  sebagai  mempertahankan  kompetisi  antar  perusahaan  (Mustika,  Defri,  & Piska, 2022)
Setiap perusahaan memiliki pengendalian internnya, hal ini menjadikan sebuah pedoman atau prosedur dalam melaksanakan fungsi di perusahaan tersebut. Dan pengendalian intern ini merupakan suatu system yang terintegrasi, berhubungan dan saling mendukung satu dengan yang lainnya. Suatu perusahaan yang bagus tidak akan memberikan jaminan yang tidak pasti. Secara sederhana, bahwa system  pengendalian  yang  handal  akan  mampu  mengubah  kinerja  yang  buruk  menjadi  lebih  baik. Selain itu, system pengendalian interen yang efektif akan mampu menghasilkkan informasi yang tepat bagi pemangku perusahaan dalam pengambilan keputusan yang bertujuan untuk tercapainya visi misi perusahaan (Deborah & Paramitha, 2022).
Fungsi dari spmi mengatur sumber daya yang telah ada untuk dapat berfungsi secara maksimal agar memperoleh pengembalian yang maksimal pula dengan pendekatan asas cost-benefit . Perusahaan perdagangan diartikan sebagai perusahaan yang membeli barang dari pihak lain kemudian dijualnya kembadan  menjual  barang ke  pihak  lain.  Tanpa  adanya  pembelian  dan  penjualan  perusahaan  tidak dapat  melakukan  kegiatan  operasional.  Penjualan  yang  dilakukan  oleh  suatu  perusahaan  akan berdampak  pada  pendatan  mereka  dan  stok  barang  dagangan  pun  akan  cepat  habis  jika  penjualan mengalami  peningkatan.  Apabila  barang  yang  diperdagangkan  tidak  memberikan  kualitas  yang memuaskan pelanggan maka akan mengakibatkan penurunan dalam penjualan barang. Oleh karena itu, menjaga nama baik perusahaan dari segi kualitas pekayana, kualitas barang harus mendapatkan respon yang baik dari pelanggan agar tetap terjaganya kelangsungan perusahaan (Khasanah, 2022).
Seorang pimpinan perusahaan wajib mengetahui kondisi keuangan yang ada diperusahaan. Hal ini untuk mengetahui sehat atau tidaknya keuangan perusahaan tersebut dan memastikan terhindar dari adanya penyalahgunaan asset perusahaan. Perusahaan yang bagus adalah tertatanya penyusunan laporan  keuangan  dan  system  pengawasannya  dari  perencanaan,  pencatatan,  pelaporan,  dan pengawasan. Sehingga itulah, pentingnya sistem pengendalian intern yang ada diperusahaan tersebut. Pada perusahaan dagang, salah satu roda penggerak demi keberlangusngan hidup perusahaan adalah pembelian  dan  penjualannya.  Agar  kegiatan  pembelian  dan  penjualan  sesuai  target  dan  tujuan perusahaan tercapai maka perlu adanya pengendalian intern (Maharani & Novianty, 2022). Kegiatan operasi agar berjalan efektif dan efisien maka ditetapkan pengendalian intern serta terjamin adanya laporan  keuangan  yang  handal.    Pengendalian  intern  sangat  besar  pengaruhnya  terhadap  laporan keuangan dan terciptanya suatu sarana untuk menyusun, mengumpulkan informasi-informasi yang berhubungan dengan transaksi perusahaan (Wani, 2022).
Dalam penerapan sistem pengendalian intern yang baik harus terciptanya kinerja yang optimal. Selain  itu  penerapan  kebijakan  yang  dijalankan  perusahaan  harus  dilakukan  evaluasi  demi memberikan informasi-informasi penting bagi perusahaan dalam menjalankan usahanya dengan baik. Adapun  komponen  sistem  pengendalian  intern  terdiri  5  (lima)  faktor  yaitu  dari  lingkungan pengendalian,  perkiraan  resiko,  aktivitas  pengendalian,  arus  komunikasi  intern  perusahaan,  dan
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
pemantauan  yang  memadai  ditujukan  untuk  memberikan  jaminan  yang  memadai  agar  kebijakan manajemen dipatuhi oleh karyawan. Sedangkan, unsur sistem pengendalian intern terdiri 4 (empat) faktor  meliputi  struktur  organisasi,  sistem  wewenang  dan  prosedur  pencatatan,  praktek  sehat  dan karyawan kompeten dibidangnya serta bertanggungjawab (Hardianti & Suhardi, 2021).
Obyek dalam penelitian ini adalah CV. Intiga Harapan Banjarbaru, perusahaan yang bergerak dalam bidang distribusi pestisida. Dalam pemasarannya perusahaan menyalurkan kepada distributor- distributor  yang  sebagian  besar  berada  di  kota-kota  di  wilayah  Pelaihari,  Kabupaten  Banjar, Marabahan dan wilayah Kalimantan Selatan lainnya. Sebagai perusahaan distribusi penting bagi CV. Intiga  Harapan  Banjarbaru  untuk  mengembangkan  sistem  pengendalian  intern  pembelian  dan penjualan barang dagang seperti Simxone, Ranger, Akarisida, Algasida, Alvisida dan lain sebagainya, karena  dengan  adanya  sistem  informasi  akuntansi  yang  baik  untuk  memudahkan  pemimpin perusahaan  dalam  mengambil  keputusan,  mengalokasikan  sumber  daya  dan  mengendalikan perusahaan. Adapun data penjualan pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru selama kurun waktu 3 tahun terakhir dapat disajikan pada tabel berikut:
Tabel 1
CV. Intiga Harapan Banjarbaru Data Penjualan Tahun 2018 s/d 2020 No.  Tahun Pembelian (Rp) Penjualan (Rp) 1 2016 430.515.030   978.443.250,00 2 2017 422.208.591   959.564.980,00 3 2018 420.985.101   956.784.320,00 4 2019 372.039.756   845.544.900,00 5 2020 356.981.020   811.320.500,00
Sumber : CV. Intiga Harapan Banjarbaru
Penelitian  awal  yang  telah  dilakukan  oleh  penulis  ditemukan  beberapa  indikasi  yang  dapat mempengaruhi keberlangsungan hidup perusahaan.
1. Pertama,  dalam  komponen  pengendalian  intern  yaitu  pada  penilaian  resiko  ditemukannya beberapa  dokumen  dalam  pembelian  dan  penjualan  barang  dagang  yang  tidak  dimiliki  oleh perusahaan  seperti dokumen  permintaan  pembelian  barang  dagang  bertujuan  untuk  pengajuan pembelian setelah adanya I limit reorder point oleh gudang (stock) i , kemudian bukti i dibuat untuk melaporkan penerimaan barang yang diterima perusahaan, i setelah dilakukan pengecekan serta komponen  sistem  pengendalian i intern  meliputi  lingkungan i pengendalian, i perkiraan  resiko, aktivitas  pengendalian,  arus  komunikasi  intern  perusahaan,  dan  pemantauan  yang  memadai ditujukan untuk i memberikan jaminan i yang memadai agar kebijakan manajemen dipatuhi oleh karyawan belum dapat dijalankan secara maksimal.
2. Kedua,  dalam  unsur-unsur  pengendalian  intern  yakni  pada  struktur  organisasi  ditemukannya perangkapan tugas dan wewenang dalam struktur organisasi CV. Intiga Harapan Banjarbaru yaitu bagian administrasi yang merangkap beberapa tugas dan wewenangnya dengan bagian gudang.
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
Berdasarkan  hal-hal  di  atas  dapat  memungkin  terjadinya  penyelewengan  yaitu  karyawan  bisa melakukan tindakan pencurian.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Komponen dari Sistem Pengendalian Intern
Pilar utama sistem pengendalian internal, menurut AICP i ( American Institute of Certified Public Accountants )  dalam  ASA (Stat  on  Standards  On  auditing) No. i 78  dalam  Standar  Profesional  Akuntan Publik 2013, ialah:
1. Lingkungan  Pengendalian.  Pengendalian  internal  mencakup  lingkungan  pengendalian  internal sebagai komponen kunci. Lingkungan pengendalian menjadi pedoman bagi keseluruhan sikap top manajemen, direktur dan komisaris, dan owner unit bisnis melalui tindakan, aturan, dan prosedur. Dapat  diamati  dari  pengetahuan  tentang  pengendalian  internal  bahwa  efisiensi  pengendalian didalam organisasi dilihat oleh sikap manajemennya. Dalam lingkungan perusahaan pengendalian berfungsi sebagai landasan untuk semua aspek tata kelola perusahaan lainnya yang berkontribusi pada integritas dan organisasi serikat pekerja.
Lingkungan  pengendaliannya,  demikian  (Baridwan,  2012)  mengandung  beberapa  faktor  kritis, antara lain:
a) Ideologi  dan  gaya  manajemen  operasi,  serta  seperangkat  parameter  untuk  organisasi  dan stafnya.  Manajemen  mengirimkan  sinyal  yang  jelas  kepada  karyawan  tentang  pentingnya kontrol melalui tindakannya.
b) Gaya  operasional  menunjukkan  visi  manajer  tentang  bagaimana  bisnis  harus  beroperasi. Bagan organisasi adalah diagram yang menggambarkan struktur sebuah perusahaan. Bagan organisasi ini menggambarkan alur komunikasi di dalam perusahaan.
c) Dewan  komisaris  yang  baik,  atau  komite  audit,  bagaimanapun  juga  independent  dari manajemen, secara aktif mengevaluasi kegiatan manajer. Untuk meningkatkan pengendalian internal, komite audit harus menjaga kontak langsung yang konstan dengan dewan komisaris serta anggota audit.
d) Penentuan  otoritas  penuh:  Selain  komunikasi i informal,  metode  komunikasi i formal i yang melibatkan  otoritas  dan  tanggung  jawab,  serta  masalah  terkait  kontrol  lainnya,  sangat penting.  Inilah  pentingnya  kontrol  dan  masalah  terkait,  struktur  formal  dan  proses perencanaan,  deskripsi  pekerjaan  karyawan,  kebijakan,  dan  dokumen  peraturan  yang menjelaskan perilaku karyawan seperti (kode etik formal, dan lain-lainnya).
e) Berkontribusi pada metod proyek, yaitu proses di mana manajemen mengawasi operasi dan individu dalam bisnis. Metode pengendalian administrasi, pendekatan yang digunakan oleh manajemen  untuk  mengkomunikasikan  prosedur  operasi  standar  dan  untuk  menganalisis hasilnya.
f) Audit  internal  memiliki  fungsi dibentuk di dalam  unit  bisnis  untuk  menilai  efektivitas  dan proses  pengendalian.  Sangat  penting  untuk menggunakan  staf  audit  internal  yang  terpisah dari transaksi dan penganggaran dan laporan ke tingkat yang lebih tinggi dari manajer dan eksekutif,  seperti  manajemen  puncak  atau  komite  audit  direksi  dan  anggota  komite,  agar kegiatan audit internal menjadi lebih manjur. Kriteria pengendalian intern, seperti hukum dan prosedur pegawai, dapat diwujudkan dengan urutan perilaku manusia dalam berorganisasi, oleh karena itu anggota i organisasi merupakan bagian terpenting dalam sistem pengendalian intern.  Tujuan  pengendalian  internal  dianggap  relevan  dengan  orang  yang  melakukan
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
pengendalian internal tersebut. Perusahaan harus memiliki aturan dan prosedur yang tepat untuk merekrut karyawan, mengarah pada kemampuan implementasi, meninjau kinerja, dan memberi  kompensasi  kepada  mereka  atas  pencapaian  mereka,  karena  kebutuhan  untuk memiliki staf yang jujur dan kompeten.
g) Pengaruh  eksternal  adalah  intervensi  terhadap  operasi  dan  praktik  perusahaan  yang ditentukan  dan  dilaksanakan  oleh  pihak  luar  perusahaan.  Ini  berarti  bahwa  akuntansi  dan mematuhi  standar  legislatif dan  peraturan.  Sumber  pengaruh  eksternal biasanya  seseorang dari  luar  perusahaan.  Pendekatan  ini  dapat  memajukan  pengetahuan  dan  perilaku manajemen  terhadap  sikap  dan  laporan i operasi  perusahaan,  serta  memberikan i tekanan untuk mengidentifikasi dan menerapkan standar dan kebijakan pengendalian internal.
2. Evaluasi risiko.
Perusahaan  dalam  melakukan  penilaian  risiko i untuk i i mengidentifikasi,  menganalisis,  dan mengelola  masalah  pelaporan  keuangan.  Penilaian  risiko  manajemen  terdapat  alasan  pelaporan keuangan, serta persiapan, i produksi aktivitas pengendalian yang ditargetkan untuk menurunkan i risikoi tersebut seminimal mungkin sehingga biaya dan manfaat dapat dipertimbangkan. Tujuan dilakukannya penilaian i resiko oleh manajemen adalah untuk mengetahui bagaimana menghadapi risiko yang telah ditemukan (Firdaus, 2018).
3. Komunikasi  dan  informasi.  Sistem  pengelolaan  keuangan  yang  efektif,  sesuatu  yang  dapat memberikan jaminan yang tepat bahwa kegiatan didokumentasikan atau muncul:
a) Hukum.
b) Sudah diberikan izin.
c) Benar-benar telah dipertimbangkan.
d) Telah menerima evaluasi yang adil.
e) Klasifikasinya agak akurat.
f) Dilaporkan sepanjang periode waktu yang seharusnya.
g) Itu telah diringkas dengan benar dan dicatat ke dalam buku tambahan.
4. Pengawasan.
Pengawasan  adalah  proses  penelaahan  kinerja  karyawan  atau  struktur  pengendalian  internal secara berkala dan berkesinambungan. Pengawasan dilaksanakan oleh orang yang dimaksudkan untuk melakukan pekerjaan. Hal ini bertujuan untuk melihat pengendalian internal sudah bekerja sebagaimana  dimaksud  dan  sudah  ditingkatkan  dalam  menanggapi  perubahan-perubahan kondisi.  Sebuah  porsi  unik  yang  dikenal  sebagai  segmen  internal  audit  dapat  melakukan pemantauan (internal audit).
5. Kegiatan Pengendalian
Aktivitas  pengendalian,  menurut    berbagai  kebijakan  dan  prosedur  yang  digunakan untuk  menjamin  bahwa  tindakan  yang  sesuai  telah  diterapkan  untuk  mengatasi  risiko  spesifik yang  diakui  oleh  perusahaan  (Maisarah,  2019).  Kegiatan  pengendaliandapat  dibagi  dalam berbagai kategori, yang meliputi:
a) Tujuan otorisasi transaksi adalah untuk memverifikasi bahwa dialektika signifikan tertentu valid dan sesuai dengan tujuan kepemimpinan. Jika korporasi ingin mempertahankan kontrol yang  memadai,  setiap  transaksi  harus  diotorisasi  dengan  benar.  Hanya  orang  dengan kekuatan untuk memverifikasi kejadian transaksi yang dapat memberikan otorisasi dengan setiap transaksi di dalam perusahaan. Manajemen puncak harus mengembangkan kebijakan otorisasi.
b) Pemisahan tugas: Tujuan utama untuk mencegah adanya kesalahan dan inkonsistensi dalam menjalankan tugas yang telah dialokasikan terhadap orang lain.
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
c) Catatan  akuntansi,  yang  meliputi  makalah  sumber,  buku  harian,  dan  buku  besar,  adalah catatan  akuntansi  yang  khas  dari  suatu  perusahaan.  Dokumen  dan  catatan  adalah  barang berwujud di mana operasi dimasukkan dan dieksekusi pada formulir.
d) Kontrol akses: Cara terbaik untuk melindungi aset dan dokumen perusahaan adalah dengan memberikan perlindungan fisik, seperti menggunakan gudang untuk menjaga inventaris dari kerusakan,  brankas,  dan  kebakaran  untuk  melindungi  uang cash dan  ekuitas.  Untuk pengamanan fisik yaitu  pembuatan kembali dokumen yang dihancurkan melalui peralatan digital untuk pemantauan akuntansi dasar.
e) Penegasan  independen:  Evaluasi  independen  dari  sensor  akuntansi  untuk  memantau kesalahan  dan  salah  saji  dikenal  sebagai  proses  pemeriksaan.  Untuk  mengevaluasi keberhasilan  empat  aktivitas  pengendalian  sebelumnya,  mereka  harus  diperiksa  atau diverifikasi secara berkala secara internal.

## Unsur-Unsur i Sistem Pengendalian Intern
Bagian-bagian penting dari sistem pengendalian internal termasuk dicirikan sebagai berikut ketika membuat hubungan organisasi antara sistem pengendalian internal ……….. :
a. Organisasi
1) Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit. Pemisahan fungsi ini untuk menciptakan pengecekan intern terhadap transaksi piutang usaha.
2) Fungsi  akuntansi  harus  terpisah  dari  fungsi penjualan  dan  fungsi kredit.  Ini  menjadi  unsur penting  dalam  pengendalian.  Dalam  sistem  piutang  usaha,  fungsi  akuntansi  sebagai pencatatan piutang harus terpisah dari fungsi operasi yang melaksanakan transaksi penjualan.
3) Fungsi  akuntansi  harus  terpisah  dari  fungsi  kas.  Hal  ini  dimaksudkan  untuk  menjaga asset/kekayaan perusahaan dan keandalan data akuntansi pada perusahaan tersebut.
4) Transaksi  harus dilaksanakan  oleh  lebih dari  satu  orang  atau  lebih dari  satu  fungsi,  artinya dalam fungsi ini harus lebih dari 1 orang karyawan/pegawai.
b. Otorisasi Sistem dan Pencatatan Prosedur
1) Kegiatan pemasaran mengotorisasi penerimaan pesanan dari pembeli menggunakan formulir pengiriman  pesanan.  Fungsi  kredit  menandatangani  salinan  kredit  untuk  menunjukkan bahwa kredit telah disetujui.
2) Fungsi  pengiriman  memberi  kuasa  atas  penyerahan  barang  kepada  konsumen  dengan membubuhkan stempel dan stempel pada salinan surat perintah penyerahan dengan stempel “sudah terkirim”. Dengan dikeluarkannya surat keputusan dalam hal ini, dire ktur pemasaran memiliki kendali atas pelaksanaan nilai pasar, syarat penjualan, syarat pergerakan kargo, dan diskon penjualan.
3) Fungsi billing mengotorisasi terjadinya piutang dengan membubuhkan cap jempol pada faktur penjualan. Fungsi akuntansi mengotorisasikan ke dalam entri lalu ke kartu catatan akuntansi, jurnal  penjualan,  jurnal  penerimaan  kas,  dan  jurnal  umum,  dengan  menandatangani  kertas referensi termasuk faktur penjualan, penerimaan kas, dan catatan kredit.
4) Faktur  penjualan digunakan  sebagai dokumentasi  kejadian  penagihan, yang didukung  oleh pesanan pengiriman dan surat pemuatan.
c. Praktek sehat dalam unit organisasi Jika  organisasi  tidak  menggunakan  cara-cara  umum  untuk  menciptakan  perilaku  yang  sehat, peran tanggung jawab fungsional, sistem wewenang, dan metode pelaporan yang telah dirancang maka tidak akan bisa berjalan dengan baik.
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
1) Kegiatan  pemasaran  mencetak  surat  delivery  order  dengan  nomor  urut  dan pertanggungjawaban  penggunaannya.  Nomor  seri  dicetak  pada  formulir  untuk  melacak penggunaan dan mengidentifikasi transaksi komersial. Penggunaan nomor seri yang tertera pada formulir merupakan salah satu cara pengendalian internal atas transaksi yang dilakukan pada  formulir  tersebut.  Saldo  akun  akan  memiliki  nomor  seri  tercetak  ini,  sehingga  lebih mudah  untuk  menemukan  kertas  yang  menguatkan  informasi  yang  dimasukkan  dalam catatan.
2) Tersedia  nya  nomor  urut  cetak  pada  faktur  penjualan  serta  dapat  dipertanggungjawabkan sesuai fungsinya.
3) Fungsi  akuntansi  secara  periodic  mengirim  jumlah  piutang  kepada  debitur  dengan  tujuan untuk mengecek catatan kredit apakah sesuai atau tidak.
4) Penyesuaian kartu kredit dengan chart of account manajemen risiko kredit dilakukan secara berkala.
d.  Karyawan yang kompeten
Efektivitas personel diatur oleh tiga faktor: pengetahuan, keahlian, dan moralitas. Karena pengalaman dan keahlian saling melengkapi, mereka berada di satu sisi dimensi. Pengalaman yang cukup  dapat  mengimbangi  kurangnya  pendidikan,  sedangkan  pengalaman  singkat  dapat mengimbangi kurangnya pendidikan, namun keahlian diperlukan dalam pekerjaan seperti itu.

## METODE
Jenis penelitian pada penellitian yaitu penelitian kualitatif. Subjek yang diteliti yakni CV. Intiga Harapan  Banjarbaru  dengan  permasalahan  sistem  pengendalian  intern  pembelian  dan  penjualan barang  dagang  perusahaan.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  pegawai  yang  ada  di perusahaan CV. Intiga Harapan Banjarbaru yang berjumah 17 orang. Sampel adalah bagian dari jumlah dan  karakteristik  yang  dimiliki  oleh  populasi.  Sampel  dalam  penelitian  ini  wawancara  kepada  3 karyawan CV. Intiga Harapan Banjarbaru.

## PEMBAHASAN
Adapun Penerapan pengendalian intern pada pembelian dan penjualan barang dagang yang dijalankan  CV.  Intiga  Harapan Banjarbaru  selama ini  kurang  efektif,  maka  dapat diambil dijelaskan yaitu:
1.  Terdapat  Komponen-komponen  dalam  sistem  pengendalian  intern  pada  pembelian  dan penjualan barang dagangan
a.  Lingkungan pengendalian
1)   Falsafah dan gaya manajemen operasi
Selama ini pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru tidak membuat pedoman sikap, kebijakan tertulis yang harus dipatuhi oleh karyawan terhadap karyawan yang sering terlambat baik datang terlambat, pulang kerja lebih awal dan izin tanpa keterangan.
2)   Struktur organisasi
Walaupun  perusahaan  sudah  memiliki  struktur  organisasi,  namun  dalam  penerapannya belum  berjalan  efektif  dikarenakan  terjadi  perangkapan  tugas  yaitu  bagian  gudang  dan pembelian yang dirangkap oleh administrasi.
3)   Komite audit
CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  tidak  melaksanakan  evaluasi  terhadap  kinerja  karywan yang bekerja selama ini dalam pengendalian pembelian dan barang dagangan yang dijual
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
bertujuan  terciptnya  dan  terwujudnya  SPMI yang  baik, disebabkan  perusahaan  ini  tidak memiliki komite audit.
4)   Wewenang yang ditetapkan dan tanggungjawab Dalam  menetapkan  kewenangan  dan  pertanggungjawaban  guna  pengendalian perencanaan operasional pembelian dan penjualan barang dagangan, bagian administrasi CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  berwenang  dalam  fungsi  pembelian  barang  dagang  dan menjaga pembelian dan penjualan barang dagangan perusahaan.
1) Metode pengawasan manajemen
Pimpinan  CV.  Intiga  Harapan Banjarbaru  dalam  pelaksanaan  pengawasan  pengendalian dan ketegasan mengenai sanksi kepada karyawan perusahaan masih belum optimal.

## b.  Penilaian resiko
1) Penilaian  risiko,  pada  pembelian  dan  penjualan  barang  dagangan  perusahaan  tidak  ada pemisahan antara barang baru dengan barang yang lama. Hal ini bisa menyebabkan masa kadaluarsanya habis dan mengakibatkan berkurangnya penjualan.
2) Adanya berkas/dokumen yang  tidak bernomor , tidak urut dan tidak lengkap. Resikonya akan terjadi kecurangan atau penggelapan.
c.  Aktivitas pengendalian
1) Pada  saat  penerimaan  barang  masuk  dan  keluar  dari  Gudang,  jarang  dilakukan pengawasan langsung oleh CV. Intiga Harapan Babnjarbaru.
2) Dalam menjalan fungsi serta tugas nya CV. Intiga Harapan Baru belum memisahkan tugas para karyawan serta dokumen, catatan yang digunakan guna pengelolaan pembelian dan penjualan barang dagangan masih kurang lengkap.
3) Belum tercetaknya dan terurutnya dokumen
d.  Informasi dan komunikasi
1) Berdasarkan dokumen yang tidak lengkap sebagai kebutuhan informasi bagi perusahaan, maka akibatnya adalah perusahaan mengalami keterlambatan dalam menerima infromasi serta yang seharusnya perusahaan bisa cepat dalam menerima laporan ataupun informasi, tetapi karena sebab yang diatas maka keputusan yang diambil bisa keliru.
2) Belum  adanya  pengidentifikasian,  pencatatan  berdasarkan  transkasi  yang  yang  valid. Bahkan,  pada  saat  adanya  pengeluaran  dan  penerimaan  barang  di  gudang  adanya ketidaksesuain catatan antara barang yang digudang dan stok persediaan yang dimiliki.
e.  Pemantauan
1) Dalam pengawasan yang dilakukan oleh perusahaan yakni diserahkan secara keseluruhan kepada bagian gudang, serta bagian budang bertanggung jawab penuh atas pembelian dna penjualan yang dilakukan, tanpa adanya pengawasan secara langsung.
2) Belum  dilaksanakannya  evaluasi  kinerja  terhadap  efektivitas  dan  efisiensi  kinerja  secara periodik.
2.  Unsur-unsur sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagangan a.  Struktur organisasi yang memisahkan tanggungjawab secara tegas Terkait struktur organisasi pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru belum terlaksana dengan baik, dibuktikan dengan tidak adanya pemisahan job description, fungsi, wewenang. Bahkan, antar pegawai satu dengan yang lainnya diberi kewenangan untuk menjalankan atau melaksanakan fungsi  yang lainnya. Hal  ini disebabkan  karena  tidak  adanya  pemisahan  fungsi  setiap  bagian yang  mengakibatkan  tidak  adanya  perencanaan  pelaksanaan  serta  tanggung  jawab  dalam menjalakan tugas.
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru

## b.  Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  belum  adanya  penggunaan  sop  pencatatan  yang  baik  dan pengotorisasian  dilakukan  oleh  bagian  kasir.  Karena  terdapat  kesalahan  pencatatan  dan prosedur  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  belum  terlaksana  dengan  maksimal,  hal  ini menyebabkan adanya tidak pencurian dan karyawan dengan mudah melakukannya. Selama ini prosedur pembelian barang dagang CV. Intiga Harapan Banjarbaru selama ini belum memadai, tidak adanya surat perjanjian pembelian barang dagang dari pihak supplier kepada buyer menjadi salah  satu  kekurangan  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  tersebut.  Pembelian  barang  dagang dilakukan dengan sistem kerjasama yang menjunjung tinggi kepercayaan karena antara pihak supplier dan buyer ada  ikatan  hubungan  pertemanan.  Tidak  adanya dokumen  penguat  seperti surat perjanjian sebenarnya dapat memicu adanya kecurangan diantara kedua belah pihak.
c.  Praktek yang sehat .
Pembagian  peran  tugas,  fungsi  wewenang,  tanggung  jawab  serta  pencatatan  dokumen  yang seharusnya, nyatalah tidak terlaksana. Masih banyak celah yang digunakan oleh para karyawan untuk melakukan tindak kecurangan, sehingga perusahaan ini belum terciptanya praktik sehat yakni  cara  menjamin  keamanan  barang  perusahaan  menggunakan  prosedur  yang  sesuai  dan ditetpkan. CV. Intiga Harapan Banjarbaru selama ini tidak menggunakan dokumen atau form yang memiliki nomor urut, tercetak dan apabila terjadi kerusakan form langsung dibuang.

## d.  Pegawai mempunyai keahlian sesuai tanggungjawabnya
Karyawan  yang  kompeten  dan  dapat  dipercaya  dibidangnya,  secara  otomatis  dia  akan bertanggung  jawab  dan  akan  melaksanakan  tugasnya  dengan  efektif  dan  efisien.  Hal  ini disebabkan  unsur  penting  dalam  suatu  organisais  yaitu  karyawan  yang  kompeten.  Jika karyawan  melakukan  penyelewengan  atau  penggelapan  akan  mengakibatkan  sistem  dalam organisasi  tersebut  menjadi lemah.  Pada  CV.  Intiga  Harapan Banjarbaru  menerima  karyawan baru  yang  terlebih dahulu  dilakukan  analisa atas  jabatan/bagian yang  akan diterimanya  serta adanya syarat-syarat yang harus disanggupi, diterima oleh calon karyawan tersebut.
Sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagangan yang seharusnya pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
1.  Komponen sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagangan a.  Lingkungan pengendalian
1)   Falsafah dan gaya manajemen operasi
Seharusnya  pada  CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  membuat  pedoman  sikap,  kebijakan tertulis yang harus dipatuhi oleh karyawan terhadap karyawan yang sering terlambat baik datang terlambat, pulang kerja lebih awal dan izin tanpa keterangan.
2)   Struktur organisasi
Hendaknya  mengefektifkan  struktur  organisasi  dengan  memisahkan  bagian  gudang  dan pembelian yang dirangkap oleh administrasi.
3)   Komite audit
Sehubungan  CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  tidak  memiliki  komite  audit  dalam meevaluasi  kinerja  perusahaan,  maka  sebaiknya  CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru bekerjasama dan mendatangkan akuntan publik agar dapat menciptakan dan mewujudkan pengendalian intern dengan baik.
4)   Sistem  wewenang  dan  tanggung  jawab  hendaknya  dipisahkan  sesuai  fungsinya  masing- masing.
5)   Metode pengawasan manajemen
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
Sebaiknya  perusahaan  membuat  pedoman  tertulis  dan  resmi.  Sehingga  karyawan menjalankan tugas sesuai aturan yang sudah berlaku serta adanya sanksi maupun teguran yang resmi dan tertulis, agar perusahaan berjalan lancar.
b.  Penilaian resiko
1)  Penilaian  Resiko,  seharusnya  perusahaan  memisahkan  barang  baru  dengan  barang  lama, untuk mempermudah saat pengambilan barang dan memperhatikan masa kadaluarsa.
2)    Seharusnya form/dokumen memiliki nomer urut dan tercetak agar menghindari kecurangan atau  hal-hal  yang  tidak  diinginkan  perusahaan.  Dan  karyawan  tidak  akan  berani melakukan tindakan pencurian.
c.  Aktivitas pengendalian
1) Dalam aktivitas pengendalian ini perusahaan harus meningkatkan pengawasan terutama pada  saat  barang  masuk  dan  barang  keluar  dengan  memasang  kamera  CCTV  untuk mempermudah pemantauan.
2) Selanjutnya pemisahan tugas/fungsi untuk mempermudah membagi pekerjaan yang ada di perusahaan.
3) Form/Dokumen yang diberi nomer secara urut dan cetak.
d.  Informasi dan komunikasi
1)  Dengan adanya dokumen/form yang urut, tercetak, tersusun maka informasi dan komunikasi yang  ada  di  perusahaan  akan  berjalan  lancar  dan  tidak  mengalami  hambatan.  Selain  itu untuk memudahkan perusahaan dalam menyampaikan infromasi kepada para pemangku kepentingan.
2) Perusahaan  hendaknya  membuat  kesesuaian  catatan  dan  transaksi  pengeluaran  dan penerimaan barang transaksi yang valid seperti membuat kartu persediaan.
e.  Pemantauan
1) Dalam  pengawasa,  perusahaan  tidak  seharusnya  memebrikan  kepercayaan  lebih  atau penuh  kepada  karyawan,  sehingga  karyawan  memiliki  wewenang  penuh  atas  tindakan yang akan dilakukannya.
2) CV.  Intiga  Harapan  Banjarbaru  seharusnya  secara  berkala  setiap  bulannya  melaksnakan evaluasi afektivitas dan efesiensi terhadap pembelian dan penjualan barang dagangan.

## KESIMPULAN
1. Sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagangan pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru yang selama ini dijalankan masih belum optimal, dikarenakan:
a.   Komponen pengendalian intern selama ini pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
1)  Lingkungan pengendalian, dimana perusahaan memiliki struktur organisasi maupun suatu pedoman  tertulis  yang  dapat  dijadikan  oleh  perusahaan  sebagai  suatu  pedoman  atau standar kebijakan yang harus dipatuhi oleh karyawan yang belum berjalan secara efektif.
2) Penilaian Resiko. Dimana perusahaan tidak memisahkan antara barang yang baru dengan barang  yang  lama  dan  dokumen  yang  digunakan  oleh  perusahaan  juga  tidak  bernomor urut tercetak dan tidak lengkap.
3) Aktivitas  Pengendalian.  Tidak  adanya  pengawasan,  tidak  adanya  pemisahan  tugas  dan dokumen tidak bernomor urut tercetak.
4) Informasi  dan  komunikasi.  Dokumen  yang  digunakan  tidak  lengkap  dan  perusahaan belum mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid.
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
5) Pemantauan. Tidak adanya pengawasan atau pengecekan barang yang telah dijual oleh pihak perusahaan dan dimana gudang tempat penyimpanan pembelian dan penjualan barang dagangan  tidak  terdapat kamera  pengawas  yang  dapat  membantu  perusahaan dalam  melindungi  persediaan  serta  memperkecil  terjadinya  pencurian  terhadap pembelian dan penjualan barang dagangan yang ada di gudang.
b. Unsur sistem pengendalian intern selama ini pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru :
1)  Struktur  organisasi  yang  memisahkan  tanggung  jawab  secara  tegas.  Belum  memisahkan antara setiap fungsi dengan baik.
2)  Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan.  Belum menggunakan prosedur pencatatan yang baik dan pemberian otorisasi wewenang yang cukup baik.
3) Praktek  yang  sehat.  Perusahaan  belum  menerapkan  unsur  pemberian  wewenang  dan tanggungjawab  ini  secara  memadai.  Karena  masih  adanya  rangkap  wewenang  dan tanggungjawab yang harusnya dilakukan oleh bagian yang telah ditentukan
4) Karyawan yang bermutu sesuai tanggungjawabnya. Perusahaan masih belum menerapkan unsur  kebijakan  dan  praktik  sumber  daya  manusia  dengan  baik  seperti  dalam  seleksi karyawan tidak ada tes seleksi, tidak diberikan pelatihan kepada karyawan, pendidikan pada karyawan guna menduduki jabatannya.
Seharusnya sistem pengendalian intern pembelian dan penjualan barang dagangan yang dapat diterapkan oleh CV. Intiga Harapan Banjarbaru :
a.   Komponen pengendalian intern seharusnya pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
1)  Lingkungan  pengendalian,  seharusnya  memiliki  struktur  organisasi  yang berjalan  secara efektif.
2)  Penilaian  Resiko.  Perusahaan  hendaknya  memisahkan  barang  baru  dengan barang  lama, untuk mempermudah saat pengambilan barang dan dokumen yang bernomor urut tercetak dan lengkap.
3)  Aktivitas Pengendalian. Sebaiknya ada pemisahan tugas.
4)  Tercipatnya  Informasi  serta  komunikasi.  Dokumen  yang  digunakan  hendaknya  lengkap dan mengidentifikasi semua catatan pembelian dan penjualan barang dagangan yang valid.
5) Pemantauan. Melakukan pengawasan dan pengecekan barang yang ada digudang dengan memberikan cctv.
b. Unsur sistem pengendalian intern seharusnya pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru :
1)   Adanya pemisahan struktur organisasi dan secara jelas dan menjadi pedoman bagi semua karyawan.
2) Sistem pengotorisasian serta SOP/prosedur pencatatan. Hendaknya perusahaan memiliki prosedur pencatatan yang baik dan pemberian otorisasi wewenang yang cukup baik.
3) Praktik  yang  sehat.  Hendaknya  adanya  pemisahan  fungsi  dan  sistem  otoritas  yang diterapkan guna mengurangi kemungkinan terjadinya kecurangan, dan sistem otorisasi antar bagian guna diperoleh keyakinan memadai.
4) Karyawan  yang  bermutu  sesuai  tanggungjawabnya.  Seharusnya  perusahan  melakukan perekrutan  untuk  mendapatkan  karyawan  yang  kompeten  dan  dapat  dipercaya  serta dalam rangka meningkatkan kecakapan karyawan sesuai dengan tanggungjawabnya.
Adapun saran untuk yang selanjutnya yaitu:
1. Untuk CV. Intiga Harapan Banjarbaru
Untuk memastikan bahwa transaksi dapat dipercaya untuk keandalan data akuntansi, perbaiki kertas  saat  ini  untuk  membuat  dokumen  bernomor  seri  yang  dicetak.  CV.  Intiga  Harapan Banjarbaru  perlu  menambah dan  memisahkan  tugas  operasional,  penyimpanan,  dan  keuangan
Maria Anastasia 1 , Nida Putri Rahmayanti 2 , Sriyunia Anizar 3 , Nicki Wahyu Andriani 4 Sistem Pengendalian Intern Pembelian dan Penjualan Barang Pada CV. Intiga Harapan Banjarbaru
dengan  menugaskan  salah  satu  karyawan  ke  departemen  akuntansi  yang  bertanggung  jawab untuk  menerima  dan  mengendalikan  harga  pokok  penjualan.  Sistem  pencatatan  barang perusahaan  harus  dilaksanakan  secara  adil  sehingga  jumlah  pembelian  dan  penjualan  barang dagangan yang ada pada suatu saat memang dapat ditentukan dengan tepat.
2. Untuk Penelitian Selanjutnya
Studi lebih lanjut dianggap akan lebih baik untuk menyelidiki sistem pengendalian internal untuk pembelian dan penjualan barang untuk memberikan pemantauan perusahaan yang efektif dengan menggunakan model kuantitatif.
3. Untuk Masyarakat Umum
Percobaan  ini  dimaksudkan  untuk  menjadi  pedoman  mendasar  bagi  masyarakat  luas  dalam menentukan  bagaimana  membuat  sistem  pengendalian  internal  untuk  membeli  dan  menjual barang.

## DAFTAR PUSTAKA
B AHARDIANSYAH , A., Y ULIANTO , R., & L ESTARI , A. (2022). A NALISIS S ISTEM P ENGENDALIAN I NTERN
P ERSEDIAAN B ARANG D AGANG DAN P ENERAPAN A KUNTANSI . OSFPREPRINT , 1-23.
Baridwan. (2012). Accounting Intermediate. Jakarta: Salemba Empat.
Deborah, & Paramitha, M. (2022). Analisis Sistem Pengendaalian Internal Siklus Penjualan Pada CV.
Nirwana Offset Surabaya. Jurnal Ekonomi dan Teknik , 422.
Firdaus. (2018). Akuntansi Pengantar Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Hardianti,  G.,  &  Suhardi.  (2021).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Penerimaan  Dan  Pengeluaran Kas  Pada  Cv.  Boom  Motorist. Prosiding  Seminar  Nasional (pp.  1-7).  Kediri:  Universitas Nusantara PGRI Kediri.
Khasanah,  A.  (2022).  Pengaruh  Sistem  Informasi  Akuntansi  Dalam  Menunjang  Efektifitas Pengendalian  Internal  Penjualan  Pada  Cv.Metro  Jaya  Multimedia. Journal  Of  International Multidisciplinary Research , 1-13.
Maharani, A., & Novianty, I. (2022). Perancangan Sistem Informasi Akuntansi Pokok Pada CV. Kekha Mustika. Indonesian Accounting Literacy Journal , 1-14.
Maisarah. (2019).  Analisis  Pengendalian  Internal  Persediaan Barang  Dagang  Pada  Cv  Pp Lumajang.
Seminar Nasional dan Call Paper , (pp. 1-7). Lumajang.
Mustika,  I.,  Defri,  &  Piska,  T.  N.  (2022).  Analisis  Sistem  Persediaan  Pada  CV  Tanaka  Service. Jurnal Akmami , 1-8.
Wani, S. (2022). Analisis Pencatatan Dan Pelaporan Akuntansi Persediaan Barang Pada Cv. Citra Niaga Cemerlang. Journal Of International Taxation, Accounting, And Auditing , 1-18.