## Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Perubahan Laba Pada Perusahaan Perbankan
Christian Crespo 1 , Hermaya Ompusunggu 2
1,2) Universitas Putera Batam
1) christiancrespo716@gmail.com , 2) hermaya@puterabatam.ac.id
*Corresponding Author
Diajukan : 8 Desember 2022 Disetujui
: 19 Desember 2023
Dipublikasi : 1 April 2023

## ABSTRACT
Profit changes is the fluctuation of the profit company earned at a certain period. Companies naturally  want their  profit to  grow  every  period,  so  as  banking  companies.  This  matter  happen because  of  various  factors.  This  research  uses  non-performing  loan,  loan  to  deposit  ratio  and dividend  payout  ratio  as  variables,  with  the  purposes  of  seeing  the  impact  of  non-performing loan,  loan  to  deposit  ratio  and  dividend  payout  ratio  partially  and  simultaneously  on  profit changes of banking companies. This research has 47 banking companies that are recorded on the Indonesia Stock Exhange as its population, and with the use of purposive sampling technique, the amount  of  sample  of  this  reseach  is  11  banking  companies.  This  research  uses  quantitative method  with  secondary  data  which  is  financial  report  that  is  collected  by  using  documentation method.  Data  analysis  methods  used  in  this  research  are  descriptive  analysis,  classical assumption  test,  multiple  linear  regression  analysis.  Through  the  T  test,  the  results  are  non- performing  loan  has  no  significant  impact  on  profit  changes,  loan  to  deposit  ratio  has  no significant  impact  on  profit  changes  and  dividend  payout  ratio  has  significant  impact  on  profit changes.  Through  the  F  test,  it  was  found  that  non-performing  loan,  loan  to  deposit  ratio  and dividend payout ratio simultaneously has no significant impact on profit changes. From the result of the coefficient of determination, it is said that these three variable only describe 4,5% of profit change, with other 95,5% being describe by other variable.
Keywords:  Dividend  Payout  Ratio;  Loan  to  Deposit  Ratio;  Non-Performing  Loan;  Profit Changes

## PENDAHULUAN
Perusahaan dalam kegiatan berusahanya tentunya ingin mendapatkan keuntungan, begitupula perusahaan  perbankan.  Bank  dalam  kegiatan  berusahanya  ialah  tempat  temu  sisi  yang memerlukan  dana  dengan  sisi  yang  mempunyai  dana  berlimpah  (Widarti  &  Wulandari,  2022). Bank  yang  menjadi  tempat  dimana  dana  mengalir  dari  satu  sisi  ke  sisi  lainnya,  sehingga  bank membutuhkan kepercayaan dari masyarakat, oleh karena itu tingkat kesehatan sebuah bank wajib diperhatikan. Tingkat kesehatan sebuah bank bisa dinilai melalui non-performing loan serta loan to deposit ratio .
Non-performing loan menunjukkan besaran tingkat kredit yang bermasalah terhadap  jumlah kredit  yang  sudah  dibagikan  oleh  pihak  perbankan.  Bertambahnya  rasio non-performing  loan , suatu  bank  akan  dikatakan  semakin  tidak  sehat,  dikarenakan  tingkat  kemungkinan  kredit  yang tidak  bisa  ditagih  kembali  juga  akan  meningkat. Loan  to  deposit  ratio menunjukkan besarnya persentase dari total simpanan dana pihak ketiga yang diberikan kepada nasabah sebagai kredit. Rasio ini menunjukkan likuiditas dari sebuah bank. Jika rasio loan to deposit ratio sebuah bank tinggi, bisa diartikan bahwa bank tersebut memiliki likuiditas yang rendah, begitupula sebaliknya.
Atas  laba  yang  telah  diperoleh,  perusahaan  tentunya  memiliki  kewajiban  seperti mendistribusikan  keuntungan  tersebut  kepada  para  investornya.  Pembagian  dividen  atas  laba biasanya  diketahui  dengan  sebutan dividend  payout  ratio .  DPR atau  besaran  perbandingan  dari keuntungan yang didistribusikan berupa dividen akan mengurangi laba yang telah diperoleh dan akan  memperlemah  kondisi  keuangan  perusahaan.  Disisi  lainnya  para  investor  akan  merasa diuntungkan karena dibaginya dividen atas laba yang telah diperoleh perusahaan.
Berdasarkan  data  yang  telah  peneliti  kumpulkan,  meningkatnya  atau  menurunnya non- performing  loan , loan  to  deposit  ratio serta dividend  payout  ratio tak  selalu  diikuti  pergerakan perubahan laba yang sama. Maksudnya ketika salah satu atau seluruh rasio mengalami kenaikan, laba  yang  diperoleh  perusahaan  bisa  ikut  mengalami  kenaikan  ataupun  malah  mengalami penurunan begitupula sebaliknya. Oleh sebab itu, riset ini dilaksanakan dengan maksud mencari tahu dampak non-performing loan , loan to deposit ratio dan dividend payout ratio atas perubahan laba.

## STUDI LITERATUR

## Perubahan Laba
Laba menjadi tujuan dari setiap perusahaan termasuk perusahaan perbankan (Ginting, 2019). Laba adalah salah satu alat ukur dari pencapaian suatu perusahaan (Dewi et al ., 2020). Beberapa fungsi laba ialah sebagai acuan perhitungan pajak, penetapan kebijakan investasi dan alat ramal kondisi  ekonomi  pada  masa  depan.  Selain  itu,  laba  menjadi  sinyal  bagi  masyarakat  dalam pengalokasian sumber daya karena laba mencerminkan gambaran keinginan konsumen pada masa ke masa (Valentine et al., 2021).
Laba  yang  diperoleh  perusahaan  tentunya  berbeda  pada  waktu  ke  waktu,  dikarenakan dipengaruhi  oleh  pendapatan  ataupun  biaya  yang  dikeluarkan  pada  suatu  periode  tertentu. Berbedanya  laba  dari  suatu  periode  ke  periode  lain  baik  naik  ataupun  menurun  disebut  dengan perubahan laba (Sari & Ardini, 2018). Perubahan laba bisa menjadi patokan dalam pengambilan keputusan  seorang  investor  karena  perubahan  laba  merupakan  cerminan  naik  turunnya  kinerja perusahaan.  perubahan  laba  bisa  didapatkan  dengan  menganalisa  laporan  keuangan  perusahaan. perubahan  laba  bisa  didapatkan  dengan  memperbandingkan  selisih  atas  laba  periode  berjalan dengan  periode  sebelumnya  terhadap  laba  periode  sebelumnya.  Rumus  dari  perubahan  laba adalah:
Perubahan Laba = Laba t − Laba t−1 Laba t−1 × 100%

## Non-Performing Loan (NPL)
Non-performing  loan ialah  suatu  indikator  tingkat  kesehatan  bank  (Samosir  et  al.,  2022). Rasio  NPL  menjelaskan  kecakapan  bank  dalam  mengendalikan  risiko  ketidakmampuan pengembalian  pinjaman  yang  telah  disalurkan  (Susantih  &  Ompusunggu,  2022).  Tinggi rendahnya  NPL  mencerminkan  tingkat  mutu  dari  kredit  suatu  bank  (Kaunang  &  Untu,  2022). Selain  itu,  tingginya  NPL  bisa  diartikan  dengan  besarnya  biaya  dari  suatu  bank,  seperti  biaya cadangan  aktiva  produktif  dan  lainnya,  yang  akan  memperkecil  laba  perusahaan  (Widarti  & Wulandari, 2022). oleh sebab itu NPL dikatakan memiliki interaktif yang bersifat negatif dengan laba (Guicheldy & Sukartaatmadja, 2021).
Penelitian  Kaunang  &  Untu  (2022)  menyatakan  bahwa  NPL  tidak  mempunyai  dampak terhadap  perubahan  laba.  Hasil  ini  bertentangan  dengan  hasil  peneliti  lain  seperti  Atthariq  & Suhayati,  (2022)  dan  (Hermanto et  al. ,  2018).  Untuk  mendapatkan  NPL  bisa  dengan  membagi total kredit bermasalah dengan total kredit yang disalurkan oleh bank. Berikut rumus dari NPL:

## NPL = Total Kredit Bermasalah
Total Kredit
×  100%

## Loan to Deposit Ratio (LDR)
Loan  to  deposit  ratio ialah  bagian  dari  rasio  likuiditas  dari  perusahaan  perbankan  (Ginting, 2019).  Tingginya  LDR  diartikan  dengan  rendahnya  tingkat  likuiditas  sebuah  bank  begitupula sebaliknya  (Hermanto  et  al.,  2018).  Pada  sisi  lain  tingginya  LDR  bisa  diartikan  dengan meningkatnya  laba  jika  kredit  yang  disalurkan  berjalan  dengan  efektif  (Widarti  &  Wulandari, 2022).  Jika  kredit  tidak  berjalan  dengan  baik,  maka  akan  menimbulkan  biaya  yang  besar dikarenakan adanya kesulitan dalam likuiditas (Istiyani et al ., 2021).
Terdapat  beberapa  macam  hasil  penelitian  mengenai  LDR  atas  perubahan  laba.  Ginting (2019)  mengutarakan  bahwa  LDR  tidak  berdampak  signifikan  atas  perubahan  laba,  begitupula (Hermanto et  al. ,  2018).  Sebaliknya  Samosir et  al .  (2022)  dan    Widarti  &  Wulandari  (2022) berpendapat  bahwa  LDR  mempunyai  dampak  terhadap  perubahan  laba.  LDR  bisa  didapatkan dengan membandingkan total kredit yang disalurkan dengan total simpanan pihak ketiga. Berikut rumus dari LDR:
LDR =

## Total Kredit
Total Dana Pihak Ketiga × 100%

## Dividend Payout Ratio (DPR)
Dividend  payout  ratio ialah  rasio  yang  menunjukkan  perbandingan  pendapatan  yang  telah didistribusikan  sebagai  dividen  (Wahyuni  &  Hafiz,  2018).  Dengan  rasio  DPR  yang  meningkat, investor  akan  semakin  diuntungkan  karena  investor  menerima  bagi  hasil  atas  pendapatan perusahaan. pada sisi lain keuangan perusahaan akan melemah karena nominal laba ditahan yang menurun (Valentine et al. ,  2021).  Beberapa hal-hal  yang  bisa mempengaruhi  DPR  ialah tingkat keuntungan,  likuiditas  serta  keperluan  dana.  Selain  itu  dikatakan  DPR  merupakan  salah  satu pendekatan dalam penetapan kebijakan dividen suatu perusahaan.
DPR dikatakan tidak berdampak terhadap perubahan laba oleh  (Sari & Ardini, 2018). Akan tetapi  peneliti  lain  yaitu  Afrilliansyah et  al., (2021),  Valentine et  al., (2021)  dan  Dewi et  al., (2020)  menyampaikan  bahwasannya  DPR  berdampak  terhadap  perubahan  laba.  Untuk mendapatkan  DPR  bisa  dengan  membandingkan  dividen  yang  dibayarkan  dengan  laba  yang diperoleh perusahaan. Berikut rumus dari DPR:

## DPR = Dividen
Laba Bersih × 100%
Dari  penjelasan  singkat  di  atas,  bisa  digambarkan  kerangka  pemikiran  untuk  penelitian  ini. Berikut merupakan gambar kerangka pemikiran pada penelitian ini:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran (Sumber : Data Penelitian, 2022) Non-Performing Loan (X1) Loan to Deposit Ratio (X2) Dividend Payout Ratio (X3) Perubahan Laba (Y) H1 H2 H3 H4

## METODE
Data  yang  dipergunakan  ialah  data  kuantitatif,  yang  datanya  berupa  angka.  Pada  penelitian ini,  digunakan  teknik  dokumentasi,  yang  dilaksanakan  dengan  mencari,  mengelompokkan  serta meninjau  data-data  yang  didapatkan.  Data  riset  didapatkan  dari  laporan  keuangan  perusahaan yang sudah diumumkan oleh perusahaan terkait. Data penelitian yang dipakai sekaligus menjadi variabel  riset  ini  ialah non-performing  loan , loan  to  deposit  ratio,  dividend  payout  ratio serta perubahan laba.
Riset ini memiliki populasi sebanyak 47 perusahaan perbankan yang sudah melakukan initial public  offering di  Bursa  Efek  Indonesia.  Penggunaan  teknik purposive  sampling dan  melalui kriteria yang  ditetapkan berupa perusahaan yang berjalan pada bidang perbankan dan tercatat di bursa  efek  Indonesia  setidaknya  pada  tahun  2017,  dan  perusahaan  tersebut  menyalurkan  kredit, membukukan profit dan membagikan dividen dari tahun 2017 hingga 2021 sehingga didapatkan sampel sebanyak 11 perusahaan perbankan dari 47 perusahaan yang menjadi populasi.
Metode analisis yang dipakai adalah uji analisis deskriptif, uji asumsi klasik, uji regresi linear berganda  dan  uji  hipotesis.  Uji  asumsi  klasik  terbagi  menjadi  uji  normalitas,  uji heterokedastisitas,  uji  multikolinearitas  dan  uji  autokorelasi.  Uji  hipotesis  terbagi  menjadi koefisien determinasi, uji t dan uji f. Selain dari  uji yang sudah disebutkan, dikarenakan adanya uji  yang  tidak  lolos,  maka  dilakukan  juga  uji  outlier  dan  transformasi  data  sehingga  data  yang digunakan  bisa  melewati  uji  tersebut.  Alat  yang  digunakan  untuk  mengolah  data  ialah  aplikasi SPSS versi 26.
Hipotesis pada penelitian ini bisa dilihat dari kerangka pemikiran di Gambar 1, yaitu 1. Non-Performing Loan memiliki dampak signifikan atas perubahan laba.
2. Loan to Deposit Ratio memiliki dampak signifikan atas perubahan laba.
3. Dividend Payout Ratio memiliki dampak signifikan atas perubahan laba.
4. Non-Performing Loan , Loan to Deposit Ratio dan Dividend Payout Ratio memiliki dampak signifikan atas perubahan laba.

## HASIL
Berikut hasil dari uji data yang telah di lakukan dengan mempergunakan aplikasi SPSS v26:
Tabel 1. Hasil Pengujian Statistik Deksriptif Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation NPL 53 ,0040 ,0256 ,010447 ,0056649 LDR 53 ,5138 1,4526 ,860251 ,1938909 DPR 53 ,1712 ,8500 ,424928 ,1672844 PL 53 -,7868 ,6653 ,088840 ,2928183 Valid N (listwise) 53
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Dari  tabel  pengujian  statistic  deksriptif  dapat  dilihat  bahwa  pada  riset  ini  menggunakan  53 data.  Adanya  selisih  data  dikarenakan  ketidakwajaran  pada  data  tersebut  sehingga  penulis melakukan  uji outlier dan  transformasi  data  untuk  menormallkan  data  tersebut.  Variabel  NPL mendapatkan  poin  minimum  0,0040,  poin  maksimum  0,0256,  poin  rata-rata  0,010447  dan  poin standar  deviasi  0,0056649.  LDR  mendapatkan  poin  minimum  0,5138,  poin  maksimum  1,4526, poin  rata-rata  0,860251  dan  poin  standar  deviasi  0,1938909.  DPR  mendapatkan  poin  minimum 0,1712,  poin  maksimum  0,8500,  poin  rata-rata    0,424928  serta  poin  standar  deviasi  0,1672844.
Yang  terakhir  variabel  perubahan  laba  mendapatkan  poin  minimum  -78,68,  poin  maksimal 0,6653, poin rata-rata 0,088840 dan poin standar deviasi 0,2928183.
Setelah dilakukan uji analisis  deskriptif, dilaksanakan uji asumsi klasik, yang terbagi menjadi uji  normalitas,  heteroskedastisitas,  multikolinearitas  serta  auto  korelasi.  Dibawah  ini  ialah  hasil pengujian asumsi klasik:
Tabel 2. Hasil Pengujian Kolmogorov-Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 53 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,10829174 Most Extreme Differences Absolute ,112 Positive ,112 Negative -,094 Test Statistic ,112 Asymp. Sig. (2-tailed) ,092 c
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction. (Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Uji  normalitas  dilaksanakan  dengan  memakai  uji Kolmogorov-Smirnov yang  menyatakan data sudah tersebar dengan normal jika nilai signifikansi yang didapatkan lebih tinggi 5% (0,05). Pada uji diatas bisa dilihat nilai signifikan yang terdapat pada asymp. Sig (2-tailed) adalah 0,092. Nominal  tersebut  lebih  tinggi  dari  0,05,  oleh  sebab  itu  bisa  diartikan  bahwa  data  tersebut terdistribusi dengan normal.
Tabel 3. Hasil Pengujian Multikolinearitas
(Sumber : Output SPSS v26, 2022)
Sebuah  data  dikatakan  tidak  mengandung  multikolinearitas  ketika  nilai tolerance berada diatas 0,10 serta  nilai VIF berada dibawah 10. Dari uji multikolinearitas diatas bisa dilihat semua variabel independen mendapatkan nilai tolerance yang berada diatas 0,10 serta nilai VIF dibawah 10. Oleh sebab itu, data pada riset ini dikatakan tidak mengandung multikolinearitas.
Pada riset ini, penulis menggunakan dua uji untuk melakukan uji heteroskedastisitas. Dua uji tersebut  adalah  uji scatterplot serta  uji glejser .  Pada  uji  scatterplot,  ketika  titik  yang  terdapat didalam  diagram  menyebar  serta  tak  membuat  pola  tertentu,  maka  data  dikatakan  tak mengandung heteroskedastisitas. Untuk uji glejser , ketika nilai signifikan yang diperoleh berada diatas 5% (0,05), maka dikatakan data tersebut tak mengandung heteroskedastisitas.
Coefficients a
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1  (Constant) -1,896 6,273 -,302  ,764 NPL 2,168 6,033 ,053 ,359  ,721 ,829  1,206 LDR ,189 ,222 ,133 ,852  ,399 ,752  1,329 DPR ,607 ,272 ,378  2,232  ,030 ,642  1,558 a. Dependent Variable: PL

## Gambar 2. Hasil Uji Scatterplot
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022) Tabel 4. Hasil Pengujian Glejser Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -1,118 4,292 -,260 ,796 NPL 1,227 4,127 ,047 ,297 ,767 LDR -,033 ,152 -,036 -,218 ,828 DPR ,001 ,186 ,001 ,004 ,996 a. Dependent Variable: ABS_RESID (Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Pada grafik uji scatterplot , bisa dilihat titik-titik yang berada didalam diagram menyebar serta tak  membuat  semacam  pola.  Hasil  pengujian glejser ,  juga  mendapatkan  nilai  signifikan  yang berada diatas 0,05 untuk setiap variabel. Oleh sebab itu, bisa dikatakan bahwa pada data riset ini, tidak terdapat heteroskedastisitas.
Tabel 5. Hasil Pengujian Durbin-Watson
Model Summary b Mode l R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,317 a ,100 ,045 ,11156 2,275 a. Predictors: (Constant), DPR, NPL, LDR b. Dependent Variable: PL
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Uji  autokorelasi  dilaksanakan  melalui  pengujian Durbin-Watson ,  pada  tabel  diatas, didapatkan  nilai  d  senilai  2,275.  Dengan  total  data  sebesar  53  data,  variabel  independen berjumlah 3 variabel, pada tabel Durbin-Watson menampilkan bahwa nilai dL senilai 1,4402 serta dU senilai 1,6875. Nilai d yang senilai 2,275 berada di antara nilai dU  dengan nilai  1,6875 dan nilai  4-dU  yang  bernilai  2,3215.  Berdasarkan  ketentuan  uji Durbin-Watson ,  maka  pada  data penelitian ini tidak ditemukan autokorelasi.
Langkah selanjutnya peneliti melakukan uji regresi linear berganda.  Dilaksanakannya uji ini dengan  maksud  melihat  arah  dampak  dari  variabel  independen  atas  variabel  dependennya. Berikut ialah hasil pengujian regresi linear berganda:
Tabel 6. Hasil Pengujian Regresi Linear Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -1,896 6,273 -,302 ,764 NPL 2,168 6,033 ,053 ,359 ,721 LDR ,189 ,222 ,133 ,852 ,399 DPR ,607 ,272 ,378 2,232 ,030
a. Dependent Variable: PL
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Dari  hasil  pengujian  regresi  linear  berganda,  bisa  disusun  menjadi  persamaan  Y =  -1,896  + 2,168X1 + 0,189X2 + 0,607X3, yang bisa diinterpretasikan menjadi:
1. Nilai  konstanta  bernilai  -1,896,  artinya  jika  nilai  NPL,  LDR  dan  DPR  adalah  0,  maka perubahan laba akan menurun sebesar 1,896.
2. Nilai koefisien X 1 bernilai 2,168, artinya setiap bertambah 1% nilai NPL, maka akan diikuti dengan bertambahnya perubahan laba sebesar 2,168%.
3. Nilai koefisien X 2 bernilai 0,189, artinya setiap bertambah 1% nilai LDR, maka akan diikuti dengan bertambahnya perubahan laba sebesar 0,189%.
4. Nilai koefisien X 3 bernilai 0,607, artinya setiap bertambah 1% nilai DPR, maka akan diikuti dengan bertambahnya perubahan laba sebesar 0,607%.
Uji terakhir yang dilaksanakan pada riset ini ialah uji hipotesis yang terbagi menjadi koefisien determinasi,  uji  T  serta  uji  F.  Koefisien  determinasi  menunjukkann  kemampuan  variabel independen  mendeskripsikan  variabel  dependennya.  Uji  T  dilaksanakan  dengan  maksud mengetahui  dampak  variabel  independen  secara  parsial  atas  variabel  dependen.  Uji  F dilaksanakan  dengan  maksud  mengetahui  dampak  variabel  independen  secara  simultan  atas variabel dependen.
Tabel 7. Hasil Pengujian Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,317 a ,100 ,045 ,11156 2,275 a. Predictors: (Constant), DPR, NPL, LDR b. Dependent Variable: PL
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Nilai  yang  dilihat  untuk  menentukan  pengaruh  ialah  nilai adjusted  R  square ,  yang  dimana bernilai  0,045.  Nilai  0,045  memiliki  arti  bahwa  variabel  independen  pada  riset  ini  mempunyai dampak  sebesar  4,5%,  sedangkan  95,5%  disebabkan  oleh  variabel  lainnya  yang  tak  digunakan pada riset ini.
Tabel 8. Hasil Uji T Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -1,896 6,273 -,302 ,764 NPL 2,168 6,033 ,053 ,359 ,721 LDR ,189 ,222 ,133 ,852 ,399 DPR ,607 ,272 ,378 2,232 ,030
a. Dependent Variable: PL
(Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Uji  T  diatas  menampilkan  bahwa  variabel  NPL  dan  LDR  memdapatkan  nilai  signifikansi diatas 0,05, sedangkan variabel DPR mendapatkan nilai signifikansi dibawah 0,05. Dengan t tabel yang bernilai 2,00958, maka bisa dilihat variabel NPL dan LDR mendapatkan nilai t hitung yang lebih  rendah  sedangkan  variabel  DPR  memiliki  nilai  t  hitung  yang  lebih  tinggi.  Berdasarkan ketentuan, jika hasil signifikansi berada dibawah 0,05 dan nilai t hitung berada diatas dari t tabel, maka bisa disimpulkan variabel independen  berdampak signifikan atas variabel dependen,. Oleh karena  itu,  pada  uji  T  ini  didapatkan  bahwa  NPL  dan  LDR  secara  parsial  tak  berdampak signifikan  atas  perubahan  laba.  Pada  sisi  lain,  DPR  secara  parsial  berdampak  signifikan  atas perubahan laba.
Tabel 9. Hasil Uji F ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression ,068 3 ,023 1,820 ,156 b Residual ,610 49 ,012 Total ,678 52 a. Dependent Variable: PL
b. Predictors: (Constant), DPR, NPL, LDR (Sumber : Output Data SPSS v26, 2022)
Uji F dilaksanakan dengan maksud mengetahui dampak variabel independen secara simultan atas  variabel  dependen,  dengan  ketentuan  variabel  independen  dinyatakan  berdampak  atas variabel  dependen  apabila  nilai  signifikansi  yang  didapatkan  berada  dibawah  0,05  serta  nilai  f hitung  berada  di  atas  f  tabel.  Berdasarkan  ketentuan  uji  F,  didapatkan  variabel  NPL,  LDR  dan DPR secara simultan tidak berdampak atas perubahan laba. Hal ini dikarenakan nilai signifikansi yang  didapatkan  berada  diatas  0,05  yaitu  0,156  dan  nilai  f  hitung  yaitu  1,820  berada  di  bawah nilai f tabel yakni 2,79.

## PEMBAHASAN
Dari hasil uji yang sudah didapatkan, bisa dilihat bahwa NPL tidak berdampak signifikan atas perubahan  laba,  hal  ini  didapatkan  dari  uji  T,  yang  dimana  nilai  signifikansi  NPL  yaitu  0,721 berada diatas 0,05 serta nilai t hitung yaitu 0,359  berada di bawah t tabel yang senilai 2,00958. Hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  Kaunang  &  Untu  (2022),  tetapi  bertolak  belakang  dengan penelitian Atthariq & Suhayati (2022), dan (Hermanto et al., 2018).
LDR  tidak  berdampak  signifikan  atas  perubahan  laba,  dikarenakan  nilai  signifikansi  LDR bernilai 0,399 berada diatas 0,05 serta nilai t hitung senilai 0,852 berada dibawah t tabel 2,00958. Hasil ini serupa dengan riset Ginting (2019) dan Hermanto et al. (2018), tetapi bertolak belakang dengan peneltian Samosir et al . (2022) dan (Widarti & Wulandari, 2022).
DPR berdampak signifikan  atas perubahan laba, dikarenakan hasil signifikansi DPR sebesar 0,030 berada dibawah 0,05 serta nilai t tabel yaitu 2,232 berada diatas t tabel 2,00958. Hasil ini sejalan dengan Afrilliansyah et al., (2021), Valentine et al ., (2021) dan Dewi et al ., (2020), tetapi bertolak belakang dengan penelitian (Sari & Ardini, 2018).
NPL,  LDR  dan  DPR  secara  simultan  tidak  berdampak  signifikan  atas  perubahan  laba,  yang disebabkan  nilai  signifikansi,  yang  didapat  yaitu  0,156  berada  diatas  0,05  dan  nilai  f  hitung sebesar 1,820 berada dibawah 2,79.

## KESIMPULAN
Kesimpulan dari riset ini mengikuti hasil uji yang sudah dijelaskan diatas adalah:
1. Non-performing loan tidak berdampak signifikan atas perubahan laba.
2. Loan to deposit ratio tidak berdampak signifikan atas perubahan laba.
3. Dividend payout ratio berdampak signifikan atas perubahan laba.
4. Non-performing  loan , loan  to  deposit  ratio dan dividend  payout  ratio secara  simultan  tidak berdampak signifikan atas perubahan laba.

## REFERENSI
Afrilliansyah, W., Mardani, R. M., & Rahman, F. (2021). Analisis Rasio Profitabilitas Dan Kebijakan Dividen Dalam Memprediksi Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar di BEI Tahun 2016-2019. E-Jurnal Riset Manajemen , 10 (11), 82–94.
Atthariq, N. M., & Suhayati, E. (2022). Perspektif Pertumbuhan Laba Ditinjau Dari Suku Bunga Kredit, Kualitas Aktiva Produktif Dan Rasio Kredit Bermasalah. Jurnal Ilmu Keuangan Dan Perbankans , 11 (2), 167–177. https://doi.org/10.34010/jika.v11i2.6558
Dewi, K. K. Y., Gunadi, I. G. N. B., & Suarjana, I. W. (2020). ANALISIS RASIO KEUANGAN DAN KEBIJAKAN DIVIDEN DALAM MEMPREDIKSI PERTUMBUHAN LABA PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2015-2018 . 1 , 120–128.
Ginting, S. (2019). Analisis Pengaruh CAR, BOPO, NPM dan LDR terhadap Pertumbhan Laba dengan Suku Bunga sebagai Variabel Moderasi. JWEM STIE Mikroskil , 9 (April), 97–106. https://doi.org/10.55601/jwem.v9i1.616
Guicheldy, A., & Sukartaatmadja, I. (2021). Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional Terhadap Pertumbuhan Laba Bank. Jurnal Ilmiah Manajemen Kesatuan , 9 (1), 131–140. https://doi.org/10.37641/jimkes.v9i1.496
Hermanto, B., Rahayu, S., & Yudi. (2018). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Perubahan Laba (Studi Empiris Pada Bank Pembangunan Daerah Se-Sumatera) Tahun 2011-2017 .
34 (2), 29–40. https://doi.org/10.22437/jaku.v3i5.6027
Istiyani, N., Referli, A., & Suryana, A. K. H. (2021). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Pertumbuhan Laba Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2017-2019. EKOBIS: Jurnal Ilmu Manajemen Dan … , 9 (2), 212–219. https://doi.org/10.36596/ekobis.v9i2.462
Kaunang, A. D., & Untu, V. N. (2022). Analisis Kinerja Keuangan Untuk Memprediksi Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Financial Performance Analysis To Predict Profit Growth in Banking Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange . 10 (1), 1326–1335. https://doi.org/10.35794/emba.v10i1.39459
Samosir, H., Siregar, R., & Sari, W. P. (2022). Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank Terhadap Pertumbuhan Laba Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI 2015- Effect Of Bank Soundness Level On Profit Growth Of Banking Companies Listed On IDX 2015-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Keuangan Dan Bisnis (JIKABI) , 1 (1), 68–79. https://doi.org/10.31289/jbi.v1i1.1062
Sari, R. R. N., & Ardini, L. (2018). Pengaruh likuiditas, profitabilitas, dan kebijakan dividen terhadap perubahan laba. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 7 (1), 1–16. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/43
Susantih, & Ompusunggu, H. (2022). Analysis Of Loan To Deposit Ratio And Non-Performing Loan On Profitability On Profitability . 2 (1), 37–49.
Valentine, N., Wijaya, E., & Hocky, A. (2021). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Rasio Solvabilitas, Kebijakan Dividen, Price Earning Ratio, Dan Working Capital To Total Assets Terhadap Perubahan Laba. Kurs: Jurnal Akuntansi, Kewirausahaan Dan Bisnis , 4 (2), 200– 213. https://doi.org/10.35145/kurs.v7i1.2306
Wahyuni, S. F., & Hafiz, M. S. (2018). Pengaruh CR, DER dan ROA terhadap DPR pada Perusahaan Manufaktur di BEI. Jesya (Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah) , 1 (2), 25–42. https://doi.org/10.36778/jesya.v1i2.18
Widarti, & Wulandari, N. (2022). Pengaruh Metode RGEC Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perbankan Milik Negara Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekombis Review ,
10 (2), 969–980. https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i2 ARTICLE