Value : Jurnal Manajemen dan Akuntansi, 19 (1), Hal. 354 - 369 p-ISSN: 1979-0643 e-ISSN: 2685-7324

## INSTRUMEN KEUANGAN PADA BANK KABUPATEN CIREBON (BKC) BERPENGARUH TERHADAP LABA BANK
Dangi 1 Nugraha 2 Syaeful Bakhri 3 1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pendidikan Indonesia Email : dangi_crb@yahoo.com
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pendidikan Indonesia Email : nugraha@upi.edu
3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, IAIN Syekh Nurjati Cirebon Email : sultan01aulia@yahoo.com
Diterima: 2 Februari 2024 Direview: 21 Februari 2024 Dipublikasikan: 30 April 2024

## Abstract
The health of a bank or whether a bank is good or not can be evaluated through financial reports, which aim to present details of bank performance for  decision-making. Bank Cirebon Regency (BKC) is a regional company in the financial sector. As a provider of financial services, this regional company is expected  to  contribute  to  increasing  local  revenue,  so  it  is  necessary  to  research  to  find  out  what components can increase profits. This research aims to analyze the influence of financial components on profits at Bank Cirebon Regency (BKC). This research uses a quantitative approach with regression analysis methods. The data used in this research is secondary data from BKC bank financial reports. The results of the data analysis show that the liability variable does not significantly influence BKC Bank's  profit/loss.  Then,  the  total  income  variable  significantly  positively  influences  BKC  Bank's profit/loss.  Meanwhile,  the  total  cost  variable  negatively  and  significantly  influences  BKC  Bank's profit/loss. Based on a simultaneous test, it shows that the liability, income, and cost variables together have an influence on profit/loss at the Cirebon Regency Bank (BKC).

## Keywords: Profit, Assets, Liabilities, Equity, Revenue

## Abstrak
Kesehatan  bank  atau  baik  tidaknya  sebuah  bank  dapat  dievaluasi  melalui  laporan  keuangan,  yang bertujuan untuk menyajikan detail kinerja bank untuk pembuatan keputusan. Bank Kabupaten Cirebon (BKC) merupakan perusahaan daerah dibidang keuangan. Sebagai penyedia jasa keuangan, perusahaan daerah ini diharapkan dapat berkontribusi bagi penambahan pendapatan asli daerah, sehingga perlunya dilakukan penelitian untuk mengetahui komponen apa saja yang mampu meningkatkan laba. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh komponen keuangan terhadap laba pada Bank Kabupaten Cirebon  (BKC).  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dengan  metode  analisis  regresi. Data yang digunakan pada penelitian ini merupakan data sekunder laporan keuangan bank BKC. Hasil analisis data menunjukkan bahwa variabel kewajiban tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap laba/rugi  bank  BKC.  Kemudian  variabel  total  pendapatn  memiliki  pengaruh  yang  positif  signifikan terhadap  laba/rugi  bank  BKC.  Sedangkan  variabel  total  biaya  memiliki  pengaruh  yang  negatif  dan signifikan terhadap laba/rugi bank BKC. Dan berdasarkan uji simultan, menunjukkan bahwa variabel kewajiban,  pendapatan,  dan  biaya  secara  bersama-sama  berpenaruh  terhadap  laba/rugi  pada  bank Kabupaten Cirebon (BKC).
Kata Kunci: Laba, Aset, Kewajiban, Ekuitas, Pendapatan

## PENDAHULUAN
Aset yang sangat penting untuk pertumbuhan ekonomi suatu negara adalah lembaga keuangan. Di  Indonesia,  peran  lembaga  keuangan  sangat  penting  untuk  pertumbuhan  ekonomi.  Secara  umum, lembaga  keuangan  didefinisikan  sebagai  setiap  bisnis  yang  bergerak  di  bidang  keuangan  yang melakukan satu dari dua tindakan, yakni menghimpun dan menyalurkan dana atau hanya menghimpun dan menyalurkan dana (Kasmir, 2012) . Lembaga keuangan dibagi menjadi dua kategori, yaitu lembaga keuangan bank dan nonbank (Triandaru & Budisantoso, 2009) . Sektor perbankan merupakan komponen penting dari infrastruktur yang memungkinkan kebijakan ekonomi makro dan moneter yang efektif di seluruh negeri (Javaid et al., 2012) . Setiap lembaga keuangan harus mampu memberikan kepercayaan bagi  masyarakat  dalam  fungsi  utamanya  sebagai  lembaga  intermediasi  keuangan  karena  dinamika ekonomi  masyarakat.  Tujuan  utama  perbankan  adalah mencapai  tingkat  profitabilitas  yang  paling tinggi, dan akan terwujud jika pengumpulan dan penyaluran dana dilakukan dengan cara yang paling efisien dan efektif (Miadalyni, 2013) .
Selain  manajemen  yang  baik,  perusahaan  memerlukan  analisis  laporan  keuangan  untuk mengetahui  kemampuan  perusahaan  dan  mengambil  keputusan  yang  cepat  dan  tepat.  Informasi keuangan yang berkualitas dibutuhkan dalam pengambilan keputusan ekonomi atau investasi. Melalui analisis  laporan  keuangan,  manajemen  dapat  mengetahui  posisi  keuangan,  kinerja,  dan  kekuatan keuangan  ( financial  strength )  yang  dimiliki  perusahaan.  Selain  berguna  bagi  perusahaan  dan manajemennya, analisis laporan keuangan juga diperlukan oleh pihak-pihak yang berkepentingan lain seperti  kreditor,  investor  dan  pemerintah  untuk  menilai  kondisi  keuangan  dan  perkembangan perusahaan tersebut. Dokumen keuangan ini berkaitan dengan perjalanan kinerja perusahaan ( Haris et al., 2019 ; Yuan, 2019 ).
Risiko likuiditas menjadi  perhatian  utama  para  praktisi  dan  otoritas  perbankan setelah krisis perbankan 1997. Komite Pengawasan Bank Basel (1997) mengatakan bahwa risiko likuiditas berasal dari ketidakmampuan pihak bank untuk memenuhi kewajibannya atau memenuhi kebutuhan langsung. Kurangnya  likuiditas  dapat  menghentikan  bisnis  untuk  menghasilkan  keuntungan,  bahkan  dapat menyebabkan penurunan penjualan investasi dan aset lainnya. Akibatnya, ini akan berdampak negatif pada profitabilitas dan kelangsungan hidup jangka panjang bisnis (Subramanyam & Wild, 2011) . Untuk itu, manajemen harus mengelola likuiditasnya dengan optimal.
Sistem keuangan yang sehat sangat penting bagi keberlangsungan perusahaan dan pertumbuhan ekonomi  di  sekitarnya.  Adapun  fokus  pelaporan  keuangan  adalah  informasi  mengenai  laba  dan komponennya.  Laba  menjadi  hal  penting  dalam  perusahaan.  Informasi  keberadaan  laba  menjadi perhatian  utama  untuk  menaksir  kinerja  manajemen  perusahaan.  Keberadaan  capaian  laba  dapat digunakan  sebagai  sarana  penyedia  informasi  yang  digunakan  oleh  pemangku  kepentingan  seperti pemilik, kreditur, pemerintah, dan lainnya. Hal ini digunakan untuk menilai apakah perusahaan tertentu layak untuk dilakukan investasi atau tidak. Informasi laba juga membantu pihak lain untuk menaksir earning power perusahaan dan manajemen laba dimasa depan ( Marquardt & Wiedman, 2004 ; Haris et al., 2019 ).
Kesehatan  bank  atau  baik  tidaknya  sebuah  bank  dapat  dievaluasi melalui laporan  keuangan, yang  bertujuan  untuk  menyajikan  detail  kinerja  bank  untuk  pembuatan  keputusan.  Berdasarkan Peraturan Transparansi Kondisi Keuangan Nomor 3/22/PBI/2001 bank wajib menyusun dan menyusun laporan keuangannya dalam bentuk dan ruang lingkup Peraturan Bank Indonesia sebagai berikut, yang terdiri atas: (1) laporan tahunan; (2) laporan keuangan triwulanan; (3) laporan keuangan bulanan; (4) laporan keuangan konsolidasi; dan (5) laporan keuangan, masing-masing (Kustiningsih et al., 2020) . Bank  Kabupaten  Cirebon  (BKC)  merupakan  perusahaan  daerah  dibidang  keuangan. Keberadaannya berperan strategis dalam menopang penyediaan permodalan UMKM. Sebagai corporate governance  yang  turut  dalam  pembangunan  ekonomi  wilayah,  pelaksanaan  manajemen  BKC  perlu merujuk pada konsep good corporate governance yang menekankan pentingnya kesetaraan (fairness), transparansi (transparancy), akuntabilitas (accountability), dan responsilitas (responsibility) informasi untuk meningkatkan kualitas laporan keuangan (Sulistyanto, 2018) . Sebagai penyedia jasa keuangan, perusahaan  daerah  ini  diharapkan  dapat  berkontribusi  bagi  penambahan  pendapatan  asli  daerah, sehingga  perlunya  dilakukan  penelitian  untuk  mengetahui  komponen  apa  saja  yang  mampu meningkatkan laba (Bakhri et al., 2021) .
Beberapa  penelitian  sebelumnya  tentang  komponen  keuangan  dan  laba  menunjukkan keterkaitan. Penelitian yang dilakukan oleh Lianto (2017) menyatakan bahwa kewajiban atau liabilitas berpengaruh secara negatif dan signifikan terhadap  laba pada perusahaan perbankan, hasil penelitian tersebut bertentangan dengan haisl penelitian oleh Sahetapy (2023) yang menyatakan bahwa kewajiban tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  laba  pada  bank.  Sementara  itu  peneliti  lain  menyatakan  bahwa l iabilitas atau kewajiban berdampak pada laba suatu perusahaan, menurut Saputra (2021) ; dan Wardoyo et al. (2022) , utang atau kewajiban dapat meningkatkan laba dalam kondisi ekonomi yang  baik. Penelitian  selanjutnya  oleh Jitmaneeroj  et  al.  (2023) ; Kartini  (2017) ;  dan Pasca  (2019 ) mengungkapkan bahwa pendapatan memiliki pengaruh positif signifikan terhadap laba yang dihasilkan. Sementara  itu,  penelitian  yang  yang  dilakukan  oleh Gunawan  (2016 )  yang  menyatakan  bahwa pendapatan tidak memiliki pengaruh terhadap laba perbankan. Penelitian yang dilakukan oleh Julaeha (2015) ; Nasution  &  Marlina  (2023 )  mengungkapkan  bahwa  biaya  operasional  dan  non  operasional berpengaruh negatif signifikan terhadap profitabilitas yang artinya berpengaruh juga terhadap laba yang dihasilkan.  Hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Burhanuddin  & Fatwa  (2015 )  yang  menyatakan  bahwa  biaya  memiliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap  laba, sehingga semakin tinggi biaya maka akan semakin tinggi laba yang dihasilkan.
Mengingat  bahwa  Pemerintah  Kabupaten  Cirebon  mengalokasikan  investasi  dana  untuk mendorong  kinerja  BKC  dan  membutuhkan  penambahan  pendapatan  daerah  melalui  mekanisme penyertaan modal, hal yang wajar jika kemudian pemerintah daerah perlu memotret kinerja keuangan BKC. Sehingga perlu adanya analisa terkait komponen keuangan yang dapat miningkatkan laba yang diperoleh sehingga diharapkan mampu berkontribusi dalam peningkatan PAD di Kabupaten Cirebon. Berkenaan dengan hal tersebut, penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan variabel berbeda untuk menjelaskan apakah penelitian yang dilakukan akan menghasilkan kesimpulan yang sama atau tidak  dengan  penelitian  terdahulu  yang  telah  dilakukan  di  beberapa  daerah.  Tujuan  dilakukannya penelitian  ini  yaitu:  (1)  Menganalisa  pengaruh  kewajiban  terhadap  laba;  (2)  Menganalisa  pengaruh pendapatan  operasional  dan  non  operasional  terhadap  laba;  dan  (3)  Menganalisa  pengaruh  biaya operasioan dan non operasional terhadap laba.

## KAJIAN PUSTAKA
Merujuk pada beberapa literasi pada pembentuk instrumen pendapatan dan laba bank, dapat dilakukan  dengan  beberapa  teori,  meliputi Anticipated  Income  Theory (Teori  Pendapatan  yang Diharapkan), Overhead Cost Theory, dan teori laba. Dengan pendekatan 3 (tiga) teori ini, diharapkan dapat manjelaskan bahwa likuiditas bank sangat bergantung pada pendapatan. pendapatan yang tinggi pada usaha keuangan juga harus diimbangi, dengan biaya yang dikeluarkan dalam operasionalnya, dan jika hal tersebut dapat dilakukan maka akan terhimpun laba Perusahaan yang diharapkan.

## Anticipated Income Theory (Teori Pendapatan yang Diharapkan)
Teori  ini  menjelaskan  bahwa  likuiditas  suatu  bank  akan  tetap  terjamin  apabila  bank  yang bersangkutan dapat mengandalkan pendapatan yang mereka peroleh di masa yang akan datang untuk dapat digunakan dalam merencanakan pembayaran kembali hutangnya (Hasibuan, 2011) . Pendapatan bunga diperoleh bank melalui kredit dapat digunakan sebagai sumber likuiditasnya dalam memenuhi kewajibannya, selain itu pendapatan bunga yang tinggi menunjukkan bahwa tingkat pengemballian atas kredit  dalam  kondisi  yang  baik (Alfin  &  Hartono,  2018) . The  Anticipated  Income  Theory dalam penelitian ini  digunakan untuk  menjelaskan  pengaruh  kewajiban dan  pendapatan  terhadap  laba pada bank BKC.

## Overhead Cost Theory
Overhead Cost yaitu seluruh biaya yang dikeluarkan bank dalam kegiatan penghimpunan dana dari  berbagai  sumber  yang  menjadi  beban  laba  rugi (Leon  &  Ericson,  2008) . Overhead  cost juga diartikan  sebagai  biaya  pengelolaan  kegiatan  dan  usaha  bank  baik  langsung  maupun  tidak  langsung yang berpengaruh terhadap biaya kredit, seperti biaya sumber daya manusia, biaya pengelolaan sarana atau prasarana penunjang biaya asset bank dan biaya berbagai kegiatan promosi, biaya tenaga kerja dan biaya  operasional (Anik,  2015) . Overhead  Cost  Theory pada  penelitian  ini  digunakan  untuk menjelaskan pengaruh biaya terhadap laba pada bank BKC.

## Teori Laba
Laba dinilai menarik untuk diperbincangkan sebagai salah satu indikator kinerja perusahaan. Tinggi rendahnya laba dapat dijadikan sebagai acuan bagi investor untuk berinvestasi, karena semakin tinggi  laba  maka  akan  semakin  baik  kinerja  sebuah  perusahaan (Bakhri  et  al.,  2023) .  Dalam  ranah ekonomi, laba didefinisikan sebagai selisih pendapatan dari transaksi selama periode tertentu dengan biaya yang berkaitan dengan operasional untuk memperoleh pendapatan tersebut. Laba adalah kenaikan modal (aset bersih) yang berasal dari transaksi dari suatu badan usaha selama satu periode, kecuali yang timbul dari pendapatan (revenue) atau investasi pemilik. Laba juga dapat dimaknai sesbagai selisih dari pendapatan  atas  biaya  dalam  jangka  waktu  (periode)  tertentu (Siregar  et  al.,  2022) .  Ikatan  Akuntan Indonesia (IAI) mendefinisikan laba sebagai kenaikan manfaat ekonomi selama satu periode akuntansi dalam  bentuk  pemasukan  atau  penambahan  aktiva  atau  penurunan  kewajiban  yang  mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi peranan modal. Laba ekonomik yaitu jumlah yang dapat  dikonsumsi  dalam  satu  perioda  dengan  menjaga  kemampuan  perusahaan  pada  awal  dan  akhir perioda  tetap  sama.  Kualitas  laba  akuntansi  ditunjukkan  oleh  kedekatan  atau  korelasi  antara  laba akuntansi dan laba ekonomik (Yuan, 2019) . Laba merupakan kelebihan total pendapatan dibandingkan total beban. Keberadaanya harus direncanakan dengan baik agar manajemen dapat mengambil langkah- langkah  strategis  untuk  mencapai  hal  tersebut.  Keberadaan  laba  menjadi  bahan  untuk  pengambilan keputusan ( An, 2017 ; Richardson, 1998 ).

## Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pertumbuhan Laba
Kemampuan  pertumbuhan  laba  perusahaan  diperoleh  dari  perbandingan  dengan  laba  tahun sebelumnya. Laba dikatakan bertumbuh jika laba tersebut mengalami peningkatan dari tahun ke tahun. Semakin tinggi laba yang dicapai kinerja perusahaan semakin baik. Pertumbuhan laba dipengaruhi oleh: (1) Skala perusahaan .  Semakin  besar  suatu  perusahaan,  maka  pertumbuhan  laba  yang  diharapkan semakin  tinggi.  (2) Umur  perusahaan .  Perusahaan  yang  lama  memiliki  pengalaman  dalam mengingkatkan laba. (3) Tingkat leverage , bila perusahaan memiliki tingkat hutang yang tinggi, maka manajer  cenderung  memanipulasi  laba  sehingga  dapat  mengurangi  pertumbuhan  laba.  (4) Tingkat penjualan .  Semakin  tinggi tingkat  penjualan  maka  pertumbuhan  laba  semakin  tinggi.  (5)  Perubahan laba masa lalu. Semakin besar perubahan laba masa lalu, semakin tidak pasti laba yang diperoleh di masa mendatang ( Adnan et al., 2021 ; Aparicio & Zofío, 2023 ; Gunawan & Wahyuni, 2013 ; Martini et al., 2023 ; Rice, 2016 ); Aset dan modal kerja positif dalam mempengaruhi laba (Mahyoni dkk., 2022) ; peningkatan  liabilitas  dan  ekuitas  akan  meningkatkan  laba  bersih (Sahetapy,  2023) ,  total  hutang berpengaruh signifikan terhadap laba bersih ( Fatica & Gregori, 2020 ; Ifada & Puspitasari, 2016 ; Intang et al., 2020 ; Liu et al., 2023 ; Mamba et al., 2023 ; Nobanee et al., 2023 ; Salju, 2018 ; Siagian, 2015 ; Sundari & Michell, 2022 ).
Gambar 2. Arus informasi untuk investor.
Sumber : Richardson, 1998

## Kewajiban
Kewajiban adalah sejumlah uang yang terhutang pada pihak lainnya. Kewajiban juga sering disebut sebagai klaim kreditor atas aset perusahaan karena dianggap sebagai aset yang akan  dimiliki  kreditor  jika  perusahaan  mengalami  likuidasi.  Suatu  kewajiban,  dalam  istilah
yang paling sederhana adalah sejumlah uang yang terutang kepada orang atau organisasi lain. Dengan  kata  lain,  kewajiban  adalah  klaim  kreditor  atas  aset  perusahaan  karena  ini  adalah jumlah  aset  yang  akan  dimiliki  kreditor  jika  perusahaan  dilikuidasi (Razali  &  Febriansyah, 2019) . Bentuk  kewajiban yang umum adalah hutang. Hutang adalah kebalikan dari piutang. Ketika suatu perusahaan membeli barang atau jasa dari perusahaan lain secara kredit, hutang dicatat untuk menunjukkan bahwa perusahaan berjanji untuk membayar perusahaan lain untuk aset mereka (Ulfah, 2020) .

## Pendapatan
Pendapatan merupakan hasil yang diperoleh dari aktivitas-aktivitas perusahaan dalam suatu periode. Pendapatan merupakan hal yang penting karena pendapatan adalah objek atas aktivitas perusahaan. Pendapatan timbul dari peristiwa ekonomi antara lain penjualan barang, penjualan  jasa,  penggunaan  aktiva  perusahaan  oleh  pihak  lain  yang  menghasilkan  bunga, royaliti dandeviden. Menurut Sugiri & Riyono (2008) pendapatan  adalah tiap-tiap tambahan aktiva  atau  pengurangan  kewajiban  yang  timbul  karena  usaha  perusahaan  baik  berupa pendapatan jasa-jasa maupun penjualan barang.

## Beban
Menurut Beneish  (2001) ,  beban  dapat  didefinisikan  sebagai  penurunan  manfaat ekonomi  selama  periode  akuntansi,  baik  dalam  bentuk  arus  keluar,  penurunan  aktiva,  atau penurunan  kewajiban,  yang  menyebabkan  penurunan  ekuitas  tanpa  pembagian  kepada penanam  modal.  Beban  meliputi  biaya  pokok  penjualan,  penyusutan,  dan  gaji.  Kerugian merupakan  cerminan pos  lain  yang  memenuhi  definisi  beban  yang  mungkin  timbul atau mungkin  tidak  timbul  dari  aktivitas  perusahaan biasa.  Menurut Hendriksen  (1998) ,  beban terjadi  ketika  barang  atau  jasa  dikonsumsi  atau  digunakan  dalam  proses  memperoleh pendapatan. Saat pelaporan beban dilakukan, kegiatan dimasukkan ke dalam laporan keuangan atau dicatat di dalam perkiraan. Dalam laporan laba rugi, beban diakui berdasarkan hubungan langsung antara biaya yang timbul dan pos penghasilan tertentu (Lumingkewas, 2013) .

## PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Pengaruh Kewajiban terhadap Laba Bank
Kewajiban, atau tanggung jawab perusahaan atas transaksi sekarang atau sebelumnya Liabilitas  dapat  meningkatkan  produktifitas  dan  keuntungan  perusahaan,  tetapi  juga  dapat mengurangi  pendapatannya.  Hal  tersebut  merupakan komponen  penting  yang  dapat menjelaskan risiko keuangan suatu perusahaan. Dalam kondisi ekonomi yang baik, utang dapat meningkatkan  laba.  Namun,  ketika  keadaan  keuangan  perusahaan  buruk,  perusahaan  harus menghindari menggunakan hutang, perusahaan dapat menggunakan utang sebagai cara untuk menghasilkan laba sebanyak mungkin hanya ketika kondisi keuangan perusahaan sedang baik. Liabilitas  atau  kewajiban  berdampak  negatif  pada  laba  suatu  perusahaan,  menurut Saputra (2021) ; dan Wardoyo et al. (2022) , utang atau kewajiban dapat meningkatkan laba hanya dalam kondisi ekonomi yang baik.
H1: Terdapat pengaruh negatif signifikan antara kewajiban terhadap laba

## Pengaruh Pendapatan terhadap Laba Bank
Pendapatan yang diterima oleh bank terdiri dari     pendapatan     operasional     dan non operasional.    Pendapatan    operasional    diperoleh  bank  dari  pendapatan  bunga  debitur, pendapatan  komisidan  provisi,  pendapatan atas  transaksi  valuta  asing,  dan  pendapatan operasional  lain  (deviden,  penjualan  surat  berharga).Sedangkan  pendapatan  non  operasional diperoleh bank dari penjualan aktiva  tetap  dan  pendapatan  dari  penyewaan fasilitas   gedung yang      dimiliki      oleh     bank (Rozali  &  Tjondro,  2012) .  Semakin  tinggi  jumlah  pendapatan operasional  dan  non  operasional,  maka  aka  semakin  tinggi  laba  yang  dapat  dihasilkan.  Hal
tersebut sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Jaenab et al. (2021) yang menyatakan bahwa pendapatan mampu mempengaruhi laba perusahaan.
H2: Adanya pengaruh positif signifikan antara pendapatan terhadap laba

## Pengaruh Beban terhadap Laba Bank
Biaya operasional  merupakan salah satu  elemen  yang paling penting dalam  aktivitas ekonomi pada suatu perusahaan dalam pembentukan laba. Beban operasional ini adalah semua biaya  yang  berhubungan  langsung  dengan  kegiatan  usaha  bank.  Tinggi  rendahnya  biaya operasional suatu perusahaan dapat mempengaruhi laba yang akan didapatkan. Penelitian oleh Nasution  &  Marlina  (2023) menyatakan  bahwa  tingginya  biaya  operasional  dan  non operasional dapat menyebabkan kurang efisiennya laba yang akan dihasilkan oleh perusahaan. H3: Terdapat pengaruh negatif signifikan antara beban terhadap laba

## Pengaruh Kewajiban, Pendapatan, dan Beban terhadap Laba Bank
Dalam  menyusun  laporan  keuangan  yang  wajar  ada  beberapa  faktor  yang mempengaruhinya salah satunya komponen laporan keuangan yaitu laporan laba rugi dimana laporan tersebut merupakan dasar penting untuk mengetahui kinerja keuangan perusahaan yang mencakup  pendapatan  dan  beban,  serta  pemenuhan  kewajiban  perusahaan (Lumingkewas, 2013) . Pendapatan merupakan indikator untuk pembentukan laba, oleh karena itu pendapatan diukur  secara  wajar  sesuai  prinsip  pengakuan  pendapatan  untuk  diterapkan  guna  mengukur pendapatan  yang  diterima  sebenarnya  oleh  perusahaan.  Selain  pendapatan,  beban  juga merupakan faktor yang mempengaruhi kewajaran laporan keuangan. Dimana beban juga diakui dalam  laporan  laba  rugi  berkaitan  dengan  manfaat  ekonomi  dengan  penurunan  asset  atau kenaikan  kewajiban  telah  terjadi  dan  dapat  diukur  dengan  handal.  Maka  beban  perusahaan harus dicatat secara tepat karena menentukan laba perusahaan, beban mencakup baik kerugian maupun beban timbul karena aktivitas perusahaan untuk memperoleh pendapatan. Kemudian kewajiban,  atau  tanggung  jawab  perusahaan  atas  transaksi  sekarang  atau  sebelumnya (liabilitas)  dapat  meningkatkan  produktifitas  dan  keuntungan  perusahaan,  tetapi  juga  dapat mengurangi  pendapatannya,  sehingga  besaran  kewajiban  yang  di  tanggung  perusahaan mempengaruhi laba rugi yang akan didapatkan oleh perusahaan.
H4:  Terdapat  pengaruh  positif  signifikan  secara  simultan  antara  kewajiban,  pendapatan,  dan  biaya terhadap laba
Berdasarkan hipotesis tersebut berikut kerangka konseptual penelitian ini.

## Gambar 1. Kerangka Konseptual Penelitian

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Jenis penelitian yaitu penelitian deskriptif kuantitatif yang menekankan hubungan kausal antar variabel. Penelitian ini menggunakan data sekunder, yaitu data kuantitatif yang diperoleh dari laporan keuangan tahunan Bank Kabupaten Cirebon 2019-2023.
Kewajiban (X1) Pendapatan (X2) Laba (Y) Biaya (X3) H1 H2 H3 H4

## Populasi dan Sampel
Populasi  dan  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  Bank  Kabupaten  Cirebon  sejak  berdirinya hingga tahun pengambilan data yaitu tahun 2023. Sedangkan sampel dalam penelitian ini yaitu laporan keuangan selama 5 tahun terakhir yaitu tahun 2019-2023.

## Teknik Analisis Data
Anlisis  data  dilakukan  dengan  menggunakan  analisis  regresi  linier  berganda  (ANOVA)  yang menghitung  korelasi  antara  variabel  dependent  (variabel  terikat)  yaitu  capaian  laba,  dan  variabel independent  (variabel  bebas)  yakni  kewajiban,  pendapatan  operasional  dan  non  operasional,  biaya operasional dan non operasional.

## Variabel Penelitian
Variabel Dependent yang digunakan pada penelitian ini adalah laba. Sedangkan variabel independent pada penelitian ini adalah total aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan oeprasional dan non operasional, biaya operasional dan non operasional.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Penyajian dan Analisis Data
Berdasarkan analisis statistik deskriptif atas data kinerja keuangan BKC selama 2019-2023 yang tersedia menunjukkan nilai rata-rata (mean), standar deviasi (std deviation) dari 8 (delapan) variabel yang  akan  dianalisa  yang  terdiri  dari  1  (satu)  variabel  dependen  yaitu  Laba  Bersih,  dan  7  (tujuh) variabel  independen  yaitu  total  aset,  kewajiban,  ekuitas,  pendapatan  operasional,  pendapatan  non operasional, biaya operasional dan biaya non opersional.
Dari  data  yang  tercantum  dalam  tabel  1  dan  2  menunjukkan  pada  kurun  2019-2023  ada peningkatan  aset,  kewajiban  dan  ekuitas.  Sementara,  tingkat  pendapatan  dan  total  biaya  tampak cenderung menurun. Hal ini juga seiring dengan rasio antara aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya terhadap laba mengalami penurunan.
Tabel 1. Data kondisi kinerja keuangan BKC Kab Cirebon 2019-2023
POS - POS KEUANGAN DESEMBER 2019 DESEMBER 2020 DESEMBER 2021 DESEMBER 2022 SEPTEMBER 2023 KEWAJIBAN 350.369.533.457,00 383.888.175.424,00 416.450.432.784,00 464.806.416.206,00 450.289.077.476,00 TOTAL PENDAPATAN 73.317.514.598,00 75.664.051.591,00 79.591.757.186,00 81.482.768.573,00 62.875.435.821,00 TOTAL BIAYA 69.022.836.162,00 64.699.250.416,00 68.157.086.397,00 68.693.537.014,00 51.197.929.190,00 LABA / RUGI 3.021.550.552,00 8.166.172.766,00 8.700.329.070,00 9.729.241.440,00 9.064.149.641,00
Sumber: BKC Kab Cirebon, 2023
Tabel 2. Rasio Komponen keuangan dengan laba
POS - POS KEUANGAN Rasio terhadap Laba 2019 2020 2021 2022 2023 KEWAJIBAN 115,96 47,01 47,87 47,77 49,68 TOTAL PENDAPATAN 24,26 9,27 9,15 8,38 6,94 TOTAL BIAYA 22,84 7,92 7,83 7,06 5,65 LABA / RUGI 1 1 1 1 1
Sumber: Hasil Analisis Data, 2023

## Analisis Statistik Deskriptif
Berdasarkan tabel 3 menunjukkan hasil statistik deskripti variabel laba/rugi memiliki nilai rata- rata sebesar Rp 7.736.288.694, dengan standar deviasi 2.696.201.275, nilai standar deviasi lebih rendah dari  rata-rata,  artinya  sebaran  data  variabel  laba/rugi  memiliki  rentang  data  yang  satu  dengan  yang lainnya cukup rendah. Variabel kewajiban memiliki nilai rata-rata sebesar Rp 413.160.727.100 dengan nilai standar deviasi 47.053.772.560, nilai standar deviasi lebih rendah dari rata-rata, artinya sebaran data variabel kewajiban memiliki rentang data yang satu dengan yang lainnya cukup rendah. Variabel total  pendapatan  memiliki  nilai  rata-rata  seesar  Rp  74.586.305.550  dengan  nilai  standar  deviasi 7.289.231.529,  nilai  standar  deviasi  lebih  rendah  dari  rata-rata,  artinya  sebaran  data  variabel  total pendapatan memiliki rentang data yang satu dengan yang lainnya cukup tinggi. kemudian variabel total biaya memiliki nilai rata-rata sebesar Rp 64.354.127.840 dengan nilai standar deviasi 7.554.708.394, nilai  standar  deviasi  lebih  rendah  dari  rata-rata,  artinya  sebaran  data  variabel  total  biaya  memiliki rentang data yang satu dengan yang lainnya cukup tinggi.
Tabel 3. Statistik Deskriptif Komponen Keuangan Mean Std. Deviation N Laba/Rugi 7736288694 2696201275 5 Kewajiban 413160727100 47053772560 5 Total Pendapatan 74586305550 7289231529 5 Total Biaya 64354127840 7554708394 5 Sumber: Hasil Analisis Data, 2023

## Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas
Uji normalitas dalam penelitian ini menggunakan pengujian normalitas degan menggunakan teknik analisis statistik Non parametrik kolmogrov-smirnov merupakan fungsi distribusi kumulatif data dinyatakan  berdistribusi  normal  jika  signifikansi  lebih  besar  dari  5%  atau  0,05.  Berikut  hasil  uji normalitas pada penelitian ini.
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas (Uji Kolmogrov-Smirnov)
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 5 Normal Parameters a,b Mean -.0000031 Std. Deviation 50352261.14000000 Most Extreme Differences Absolute .242 Positive .242 Negative -.195 Test Statistic .242 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.
Sumber : Hasil Analisis Data, 2023
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas kolmogrov-smirnov test pada  tabel  diatas  menunjukan nilai signifikasi 0,200 hal ini menunjukan bahwa nilai signifikasi lebih besar dari nilai tingkat kepercayaan α = 0,05, oleh karena itu dapat disimpulkan bahwa data residual terdistribusi dengan normal.

## Uji Multikolinearitas
Pengujian ini bertujuan untuk memastikan apakah model regresi dan variabel bebas berkorelasi atau tidak. Regresi tanpa adanya korelasi antar variabel bebas adalah model yang baik.
Tabel 4. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF Kewajiban .259 3.856 Total Pendapatan .210 6.657 Total Biaya .192 9.150 a. Dependent Variable: Laba/Rugi
Berdasarkan output Coefficients di atas, setiap variabel bernilai tolerance lebih besar dari 0,10 dan nilai VIF lebih kecil dari 10, maka dapat ditarik kesimpulan bahwa tidak ada multikolineritas.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  digunakan  untuk  melihat  apakah  residual  varians  berbeda  antar pengamatan. Ada tidaknya heteroskedastisitas dapat dilihat melalui grafik scatterplot di bawah.

## Gambar 2. Hasil Uji Heterokedasitas
Menurut  hasil  olahan  data  diperoleh  output  scatterplot  di  atas  dengan  titik-titik  yang  tidak membentuk suatu pola tertentu, dapat diartikan bahwa grafik ini menggambarkan plot yang menyebar. Hal tersebut membuktikan bahwa model regresi ini tidak menunjukan adanya heterokedastiditas.

## Uji Koefisien Determinasi
Analisis R 2 atau analisis R square digunakan untuk menghitung berapa besar pengaruh aset, biaya, pendapatan, kewajiban terhadap laba bersih.
Tabel 4. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 1.000 a 1.000 .999 100704522.3
a. Predictors: (Constant), kewajiban, Total Pendapatan, Total Biaya
Sumber : Hasil analisis data, 2023
Pada tabel 4 menjelaskan besarnya nilai korelasi atau hubungan (R) dalam model yang dibuat yaitu sebesar 1. Dari output tersebut diperoleh koefisien determinasi (Adjusted R Square) sebesar 0,99 yang mengandung pengertian bahwa pengaruh variabel independen (Kewajiban, Total Pendapatan, dan Total  Biaya)  terhadap  variabel  dependen  (laba/rugi)  adalah  sebesar  99%.  Sedangkan  1  %  sisanya dijelaskan oleh faktor lain diluar model regresi data panel yang diteliti.

## Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)
Uji  signifikansi  simultan  dilakukan  untuk  melihat  ada  tidaknya  pengaruh  kewabijan  bank, Pendapatan dan biaya terhadap laba bank secara serentak (simultan).  Berikut  merupakan uji  simultan yang dilakukan.
Tabel 5. Hasil Uji Simultan ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 2909786385000 3 968928795000 9550419  .024 b Residual 1014140081000 1 1014140081000 Total 2907800525000 4 a. Dependent Variable: Laba/Rugi
b.  Predictors:  (Constant),  Biaya  Non  Operasional,  Kewajiban,  Pendapatan  Operasional,  Pendapatan  Non Operasional
Sumber : Hasil analisis data, 2023
Pada  tabel  5  menjelaskan  tentang  apakah  model  regresi  dapat  dipakai  untuk  memprediksi variabel independen terhadap variabel dependen. Dari output tersebut diketahui bahwa nilai F hitung sebesar  9550419  dengan  tingkat  signifikansi  sebesar  0.024<0.05,  hal  ini  memiliki  arti  bahwa  pada tingkat α = 0,05 antara kewajiban, total pendapatan, dan total biaya secara bersama-sama (simultan) berpengaruh  terhadap  laba/rugi,  dengan  kata  lain  variabel  independen  secara  bersama-sama mempengaruhi variabel dependen, dimana laba/rugi sangat tergantung dengan variabel kewajiban, total pendapatan, dan total biaya.

## Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)
Uji yang dikenal dengan uji t ini dapat dipakai untuk melihat bagaimana setiap variabel bebas yaitu kewajiban, pendapatan, dan biaya dapat mempengaruhi variabel terikat yaitu laba pada bank. Uji t dipakai pada penelitian ini ialah agar dapat mengetahui apakah variabel bebas dapat mempengaruhi variabel terikat.
Tabel 6. Hasil Uji Parsial Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -502734309 916293644.7 -.549 .681 Kewajiban .003 .002 .047 1.275 .423 Total Pendapatan .757 .028 2.048 26.865 .024 Total Biaya -.767 .030 -2.149 -25.961 .025
Sumber : Hasil analisis data, 2023
Pada  tabel  6  menjelaskan  tentang  diketahuinya  nilai  constant  (a)  sebesar  -25586313308.888 sedangkan nilai variabel kewajiban sebesar 0,003, variabel total pendapatan sebesar 0,757, dan variabel total biaya sebesar -0,767 sehingga persamaan nya dapat dituliskan sebagai berikut :
Laba bersih = -502734309 + 0,003 kewajiban  + 0,757 total pendapatan - 0,767 total biaya
Berdasarkan persamaan tersebut didapatkan hasil uji hipotesis pada penelitian ini. Hasil uji t pada variabel kewajiban memiliki t hitung sebesar 1,275 dan nilai signifikansi 0,423 > 0,05. Hal ini memiliki arti  bahwa  secara  parsial  variabel  kewajiban  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap laba/rugi.  Dengan  demikian  hipotesis  satu  ditolak,  dimana  nilai  kewajiban  tidak  memiliki  pengaruh terhadap tingkat laba/rugi di bank BKC.
Hasil uji t  pada variabel  total  pendapatan memiliki nilai  t hitung sebesar 26,865 dan nilai signifikansi 0,024 < 0,05. Hal ini memiliki arti bahwa secara parsial variabel total pendapatan berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap laba/rugi. Dengan demikian hipotesis dua diterima, dimana perubahan nilai total pendapatan memiliki pengaruh terhadap tingkat laba/rugi di bank BKC. Hasil uji t pada variabel total biaya memiliki nilai t hitung sebesar -25,961 dan nilai signifikansi 0,025 < 0,05. Hal ini memiliki arti bahwa secara parsial variabel total biaya berpengaruh secara negatif dan signifikan terhadap laba/rugi. Dengan demikian hipotesis tiga diterima, dimana ketika nilai total biaya meningkat maka nilai laba/rugi akan mengalami penurunan, dan begitupun sebaliknya.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Kewajiban terhadap Laba Bank
Berdasarkan  hasil  analisis  pada  hipotesis  pertama,  menunjukkan  kewajiban  tidak  memiliki pengaruh yang signifikan terhadap laba pada bank BKC. Artinya, tinggi rendahnya hutang pada bank BKC tidak akan mempengaruhi laba yang akan didapatkan. Perusahaan dengan kondisi keuangan yang baik  biasanya  dapat  meningkatkan  laba  dengan  tambahan  modal  berupa  utang/kewajiban.  Penyebab kewajiban tidak berpengaruh terhadap laba dapat di sebabkan oleh kurang maksimalnya bank dalam menyalurkan sumberdana yang ada sehingga hal tersebut yang membuat pertumbuhan laba tidak sejalan dengan jumlah dana yang ada, karena pertumbuhan pembiayaan akan mempengaruhi laba yang akan diperoleh oleh bank.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Rafania  et  al.  (2023) ;  dan Sahetapy (2023 )  yang menyatakan bahwa kewajiban tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap laba  pada  perbankan.  Kemudian  hasil  penelitian  berbeda  yang  dilakukan  oleh Lianto  (2017) yang menyatakan  bahwa  kewajiban  memiliki  pengaruh  yang  negatif  signifikan  terhadap  laba  perusahaan bank.  Hasil  penelitian  berbedda  juga  dikemukakan  oleh Bimantara  (2019) menyatakan  bahwa kewajiban/utang memiliki pengaruh positif signifikan terhadap laba pada perusahaan bank. Perbedaan hasil  penelitian  ini  dapat  terjadi  karena  perbedaan  kinerja  keuangan  dari  masing-masing  objek penelitian.  Penelitian  dengan  objek  penelitian  yang  memiliki  latar  belakang  kondisi  keuangan  dan manajemen keuangan yang baik, cenderung mampu meningkatkan laba yang didapatkan apabila terjadi peningkatan kewajiban, dan begitu pula sebaliknya.

## Pengaruh Pendapatan terhadap Laba Bank
Hasil analisis pada hipotesis kedua menunjukkan bahwa secara parsial variabel total pendapatan memiliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap  laba  pada  bank  BKC.  Berpengaruhnya  pendapatan terhadap laba karena perusahaan perbankan menghasilkan pendapatan dari penjualan jasa dan investasi, serta pendapatan lainnya. Pendapatan ini kemudian dikurangi dengan biaya yang dikeluarkan, dan pada akhirnya memberikan sisa yang merupakan laba bersih perusahaan perbankan. Pada   penelitian    ini secara  umum  pendapatan  selalu  mengalami  peningkatan  setiap  tahunnya  yang  diikuti  dengan peningkatan laba perolehanya, sehingga pendapatan berpengaruh signifikan terhadap laba bank BKC.
Hasil penelitian ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Jaenab et al. (2021) ; dan Zulkarnain (2020) yang menyatakan  bahwa jumlah  pendapatan  dapat  mempengaruhi laba/rugi  suatu bank.  Penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Gunawan  (2016) yang menyatakan  bahwa  pendapatan  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  laba  perbankan.  Pendapatan  tidak berpengaruh terhadap laba disebabkan  oleh  biaya  operasional seperti gaji pegawai yang  dikeluarkan oleh bank terlalu tinggi menyebabkan bank tidak mendapatkan profit (keuntungan). Biaya operasional yang terus meningkat akan menyebabkan bank tidak efisien sehingga keuntungan yang didapatkan tidak berkembang.

## Pengaruh Beban terhadap Laba Bank
Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  secara  parsial  variabel  total  beban  memiliki  pengaruh  yang negatif  dan  signifikan  terhadap  laba  pada  bank  BKC.  Pengaruh  negatif  biaya  ini  disebabkan  karena semakin rendah  biaya  yang  dikeluarkan  berarti  semakin  efisien  bank tersebut  dalam  mengendalikan biaya  operasional  dan  non  operasionalnya,  dengan  adanya  efisiensi  biaya  maka  keuntungan  yang diperoleh bank akan semakin besar sedangkan semakin tinggi biaya yang dikelurakan mencerminkan kurangnya  kemampuan  bank  dalam  menekan  biaya  operasional  yang  kemudian  akan  berakibat kurangnya laba yang dihasilkan bank. Hal ini memperkuat teori yang di kemukakan oleh jofie jusuf yang  mengatakan  bahwa  bila  perusahaan  dapat  menekan  biaya  operasional,  maka  perusahaan  akan
dapat   meningkatkan   laba bersih, demikian   sebaliknya, jika terjadi pemborosan biaya maka akan mengakibatkan menurunnya laba.
Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Anggraini & Mawardi (2020 ); Buchori et al. (2022 ); Saputra & Budiasih (2016 ) yang menyatakan bahwa beban operasional dan non operasional  berpengaruh  negatif  terhadap  laba  pada  bank.  Penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  hasil penelitian oleh Burhanuddin & Fatwa (2015 ) yang menyatakan bahwa biaya memiliki pengaruh positif signifikan terhadap laba, sehingga semakin tinggi biaya maka akan semakin tinggi laba yang dihasilkan. Meningkatnya laba yang terjadi akibat peningkatan biaya yang dikeluarkan dikarenakan karaketiristik biaya  pada  industri  jasa  perbankan  berbeda  dengan  karakteristik  biaya  pada  perusahaan  manufaktur ataupun jasa perdagangan dimana instrumen biaya operasional jasa perbankan mengambil porsi cukup besar pada beban bunga dan biaya lainnya, sehingga mampu berpengaruh positif pada peningkatan laba.

## Pengaruh Kewajiban, Pendapatan, dan Beban terhadap Laba Bank
Hasil analisis menunjukkan bahwa secara simultan variabel kewajiban, pendapatan, dan beban memiliki  pengaruh  yang  positif  dan  signifikan  terhadap  laba  pada  bank  BKC.  Pengaruh  positif signifikan  antara  kewajiban,  pendapatan,  dan  beban  menandakan  bahwa  bank  BKC  mampu memanajemen keuangan dengan baik, sehingga laba yang akan dihasilkan dapat dipengaruhi oleh ketiga faktor tersebut secara bersamaan. Laporan laba rugi merupakan dasar penting untuk mengetahui kinerja  keuangan  perusahaan  yang  mencakup  pendapatan  dan  beban,  serta  pemenuhan kewajiban. Berpengaruhnya  pendapatan  terhadap  laba  karena  perusahaan perbankan  menghasilkan pendapatan  dari  penjualan  jasa  dan  investasi,  serta  pendapatan  lainnya. Sementara  itu,  beban mencakup baik kerugian maupun beban timbul karena aktivitas perusahaan untuk memperoleh pendapatan.  Kemudian  kewajiban,  atau  tanggung  jawab  perusahaan  atas  transaksi  sekarang atau  sebelumnya  (liabilitas)  dapat  meningkatkan  produktifitas  dan  keuntungan  perusahaan, tetapi juga dapat mengurangi pendapatannya. Sehingga ketika ketiganya mampu di manajemen dengan baik akan meningkatkan perolehan laba.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan,  menunjukkan  bahwa  pendapatan  merupakan faktor  paling  berpengaruh  terhadap  peningkatan  laba  pada  bank  BKC,  sehingga  perlunya memaksimalkan  pendapatan  operasional  maupun  non  operasional  bagi  bank  BKC  untuk  dapat meningkatkan  perolehan  laba.  Selain  itu,  peningkatan  laba  juga  harus  dilakukan  dengan  melakukan manajemen  biaya  operasional  dan  non  operasional  yang  digunakan  agar  tidak  berpengaruh  negatif terhadap perolehan laba. Sementara itu kewajiban pada penelitian ini tidak memiliki pengaruh terhadap laba.  Kewajiban  dapat  berpengaruh  positif  apabila  diiringi  dengan  manajemen  keuangan  yang  baik, sehingga perlu adanya  peningkatan  manajemen keuangan  untuk memaksimalkan  kewajiban menjadi peningkatan laba.

## SARAN Saran Teoritis
Peneliti  selanjutnya  dapat  mengembangkan  penelitian  ini  dengan  meneliti  faktor  lain  yang dapat mempengaruhi laba pada bank misalnya faktor instrumen keuangan lainnnya, seperti liabilitas dan ekuitas, instrumen pada laporan keuangan seperti Menambah variabel dependen dalam penelitian ini seperti (Return on Assets) ROA, atau (Return on Equity) ROE yang diperkirakan memiliki pengaruh terhadap  laba  perusahaan  perbankan.  Sehingga  untuk  penelitian  selanjutnya  dapat  menemukan  titik signifikansi  dari  pengaruh  kewajiban,  pendapatan,  dan  biaya  terhadap  laba  perusahaan  perbankan. Kemudian  penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah  jumlah  sample  misalnya  dengan menambah periodisasi penelitian, agar dapat mengetahui kinerja perusahaan perbankan dalam beberapa tahun terakhir dan dapat dijadikan sebagai pembanding dengan tahun sebelumnya.

## Saran Praktis
Berdasarkan  hasil  penelitian  diketahui  bahwa  pendapatan  merupakan  faktor  yang  paling mempengaruhi peningkatan laba yang akan didapatkan. Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tertanggal 31 Mei 2004 menyatakan bahwa Biaya dan pendapatan suatu bank harus bernilai ≤ 94% agar memenuhi kriteria penilaian bank yang sehat. Oleh karena itu, perusahaan perbankan harus menjaga
nilai biaya agar tetap rendah dengan melakukan penghematan terhadap biaya operasional maupun non operasional  yang  dikeluarkan  dan  peningkatan  jumlah  pendapatan  operasional  maupun  non operasionalnya. Kemudian perusahaan perbankan juga harus bisa mengendalikan tingkat hutang yang dimiliki  serta  menekan  biaya  operasional  dan  non  operasional  sehingga  mampu  menignkatkan penddapatan operasional dan non operasional yang nantinya akan berpengaruh pada peningkatan laba yang  dihasilkan.  Selain  itu  perlu  juga  memaksimalkan  sumberdana  agar  mampu  meningkatkan  laba yang dihasilkan.

## REFERENSI
Adnan,  K.  M.,  Sarker,  S.  A.,  Tama,  R.  A.  Z.,  &  Pooja,  P.  (2021).  Profit  efficiency  and  influencing factors for the inefficiency of maize production in Bangladesh. Journal of Agriculture and Food Research , 5 . https://doi.org/10.1016/j.jafr.2021.100161 Alfin., & Hartono. (2018). Pengaruh Faktor Internal Dan Makroekonomi Terhadap Risiko. Jurnal Ilmu Manajemen , 6 (3), 73–83. Retieved from https://ejournal.unesa.ac.id/index.php/jim/article/view/23825 An,  Y.  (2017).  Measuring  Earnings  Quality  Over  Time. International  Journal  of  Economics  and Financial Issues , 7 (3), 82–87. Retrieved from https://www.econjournals.com/index.php/ijefi/article/view/4786
Anggraini, D., & Mawardi, I. (2020). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Profitabilitas Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  Syariah  Teori  Dan  Terapan , 6 (8),  1607. https://doi.org/10.20473/vol6iss20198pp1607-1619
Anik.  (2015).  FAKTOR  YANG  BERPENGARUH  TERHADAP  MARGIN  MURABAHAH  PADA BANK SYARIAH MANDIRI PERIODE 2013-2015. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 3 (1), 87–98. Retrieved from https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jei/article/view/102
Aparicio,  J.,  &  Zofío,  J.  .  (2023).  Decomposing  profit  change:  Konüs,  Bennet  and  Luenberger indicators. Socio-Economic Planning Sciences , 87, 101573.
https://doi.org/10.1016/j.seps.2023.101573
Bakhri, S., Hikmah, O. K., & Nurrohma, S. (2021). Pola Pemberdayaan Ekonomi Masyarakat Melalui Pengembangan  Dan  Perluasan  Usaha  Cibay  Di  Kabupaten  Cirebon. Dimasejati:  Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat2 , 3 (1), 29–43. http://dx.doi.org/10.24235/dimasejati.v3i1.8345 Bakhri, S., Nurbaiti, F., & Yusuf, A. A. (2023). The Most Influential Factors On Stock Prices In The JII Index. Jurnal Manajemen , 27 (3), 612–631. https://doi.org/10.24912/jm.v27i3.1300 Beneish, M. . (2001). Earnings Management: a Perspective. Managerial Finance , 27 , 3–17. Bimantara, Y. (2019). Pengaruh Hutang Dan Volume Penjualan Terhadap Laba Bersih . Universitas Kompuer Indonesia Bandung.
Buchori,  D.,  Suryadi,  S.,  Imam,  A.,  Yaturrahmah,  F.,  &  Rustam,  R.  (2022).  Pengaruh  Beban Operasional  Pendapatan  Operasional  (Bopo)  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Syariah  Indonesia. Jurnal  Akuntansi,  Keuangan  Dan  Teknologi  Informasi  Akuntansi , 2 (1),  676–685. https://doi.org/10.36085/jakta.v3i2.4632
Burhanuddin,  C.  I.,  &  Fatwa,  N. (2015).  Pengaruh Dana  Pihak  Ketiga,  Biaya Operasional,  dan  Non Performing  Loan  terhadap  Laba  Bersih  Bank  Umum  Swasta  Nasional  Devisa  pada  Bank Indonesia. Jurnal  BISNIS  &  KEWIRAUSAHAAN,    4 (!),  8–16.  Retrieved  from https://garuda.kemdikbud.go.id/documents/detail/1059169
Fatica,  S.,  &  Gregori,  W.  .  (2020).  How  much  profit  shifting  do  European  banks  do? Economic Modelling , 90 , 536–551. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2020.01.026
Gunawan, A., & Wahyuni, S. F. (2013). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perdagangan Di Indonesia’, JURNAL MANAJEMEN, 13(01). Jurnal  Manajemen , 13 (1), 63-84. https://doi.org/10.30596/jimb.v13i1.102
Gunawan, I. N. A. (2016). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Tigkat Profitabilitas Perbankan (Studi  Kasus  pada  PT  Bank  Pembangunan  Daerah  Nusa  Tenggara  Barat  (Bank  NTB)  Periode 2007-2014). Jurnal  Ilmiah  Universitas  Brawijaya  Malang , 4 (2),  1–14.    Retrieved  from https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/article/view/3137
Haris, M., Yao, H. X., Tariq, G., Malik, A., & Javaid, H. M. (2019). Intellectual Capital Performance and Profitability of Banks: Evidence from Pakistan. Journal of Risk and Financial Management , 12 (2). https://doi.org/10.3390/jrfm12020056
Hasibuan, M. (2011). Dasar-Dasar Perbankan . Jakarta: PT. Bumi Aksara. Hendriksen, E. S. (1998). Teori Akuntansi (4 Jilid 1). Jakarta: Erlangga.
Ifada,  L.  .,  &  Puspitasari, T.  (2016).  Analisis  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Perubahan  Laba.
Jurnal Akuntansi Dan Auditing , 13 (1), 97–108. https://doi.org/10.14710/jaa.13.1.97-108
I ntang,  M.,  Radjab,  E.,  &  Amin,  A.  R.  (2020).  Analisis  Rasio  Keuangan  Untuk  Memprediksi Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan. Competitiveness , 9 (2), 174–189. https://doi.org/10.26618/competitiveness.v9i2.4735
Jaenab, E. S., Fatimatuzzahro, G., Salsabila, G. T., & Adhianto, R. D. (2021). Pengaruh Pendapatan Operasional  terhadap  Laba  Bersih  pada  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk.  Periode  2015-2020. EKSISBANK:
Ekonomi Syariah
Dan Bisnis Perbankan , 5 (2), 260–272. https://doi.org/10.37726/ee.v5i2.175
Javaid, S., Anwar, J., Zaman, K., & Gafoor, A. (2012). Determinants od Bank Profitability in Pakistan: Internal Factor Analysis. Mediterranean Journal of Social Sciences , 2 (1), 59–78.
Jitmaneeroj, B. and Ogwang, J. (2023). Time matters less: Variance partitioning of return on equity for banks in Uganda. Heliyon , 9 (10). https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2023.e20581
Julaeha,  L.  (2015).  Pengaruh  Non  Performing  Loan,  Net  Interest  Margin,  Biaya  Operasional  atau Pendapatan Operasional dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas Bank (Studi Kasus Bank  Rakyat  Indonesia,  Tbk  Periode  2003-2014). Jurnal  Ekonomi  Bisnis , 20 (3),  202–206. Retrieved from http://ejournal.gunadarma.ac.id/index.php/ekbis/article/view/1618/1377
Kartini,  T.  (2017).  Pengaruh  pendapatan  usaha  dan  biaya  opersional  terhadap  laba  bersih. Almana: Jurnal Manajemen Dan Bisnis , 1 (2), 63–76. https://doi.org/10.36555/almana.v1i2.364 Kasmir. (2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya (Revisi). Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kustiningsih,  N.,  Kalbuana,  N.,  Rochman,  A.  S.,  Farid,  M.  M.,  Bharmawan,  A.  S.,  Farida,  I.,  … Pramitasari, D. A. (2020). Study Ratio Financial of Bank Performance: Evidence From Indonesia. PalArch’s  Journal  of  Archaeology  of  Egypt  /  Egyptology , 17 (9),  6571–6605.Retrieved  from https://archives.palarch.nl/index.php/jae/article/download/5216/5145/10022
Leon, B., & Ericson, S. (2008). Manajemen Aktiva Pasiva Bank Non Devisa . Jakarta: PT. Grasindo. Lianto, N. (2017). Pengaruh Hutang Terhadap Profitabilitas . [Skripsi, Universitas Islam Negeri Raden Intan  Lampung].  Universitas  Islam  Negeri  Raden  Intan  Lampung.  Retrieved  from http://repository.radenintan.ac.id/3290/1/SKRIPSI.pdf
Liu, Q., Li, R., Ahmad, M., & Ren, Z. (2023). Asset securitization and bank stock price performance:
Bubble increase or risk transfer? Borsa Istanbul Review , 23 (6), 1474–1486. https://doi.org/10.1016/j.bir.2023.10.004
Lumingkewas, V. A. (2013). Pengakuan Pendapatan dan Beban Atas Laporan Keuangan Pada PT. Bank Sulut. Journal of Chemical Information and Modeling , 53 (9), 1689–1699. https://doi.org/10.35794/emba.1.3.2013.1647
Mahyoni, N. P. ., Setiawan, A., & Siregar, S. . (2022). Pengaruh Aset dan Modal Kerja Terhadap Laba Perusahaan  pada  Industri  Makanan  Minuman. Jurnal  Pengembangan  Wiraswasta , 24 (2),  133. https://doi.org/10.33370/jpw.v24i2.669
Mamba, L. ., Maziya, G. ., & Magagula, V. . (2023). Optimal investment strategies and profit shares distributions: A stochastic control approach.
Scientific African , 19 . https://doi.org/10.1016/j.sciaf.2022.e01516
Marquardt, C. A., & Wiedman. (2004). The Effect of Earnings Management on the Value Relevance of Accounting  Information. Journal  of  Business  Finance  &  Accounting , 31 (3–4),  297–332. https://doi.org/10.1111/j.0306-686X.2004.00541.x
Martini, R., Sulaiman, S., Sari, K., Sauky, K., & Hartati, S. (2023). Components Affecting Changes in Gross  Profit  and  Net  Profit  Initiation. International  Journal  of  Research  in  Vocational  Studies (IJRVOCAS) , 3 (1), 45–51. https://doi.org/10.53893/ijrvocas.v3i1.169
Miadalyni, P. D. (2013). Pengaruh Loan to Deposit Ratio, Loan to Asset Ratio, Capital Adequacy Ratio dan Kualitas Aktiva Produktif Terhadap Profitabilitas Pada PT Bank Pembangunan Daerah Bali Kantor  Pusat  Denpasar. E-Jurnal  Program  Studi  Manajemen  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis Universitas Udayana , 2 (12), 1542–1558. Retrieved from https://erepo.unud.ac.id/id/eprint/9180 Nasution, F. R., & Marlina, L. (2023). Pengaruh Biaya Operasional Terhadap Laba Bersih Pada Bank Swasta Nasional Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Neraca Agung , 13 (1), 68-77. https://doi.org/10.46930/neraca.v13i1.2867
Nobanee, H., Hamill, P. A., Azmi, W., Chakraborty, D., & Nghiem, X. H. (9AD). In search of a safe haven  in  times  of  turbulence:  Effects  of  First  Republic  Bank  failure  on  global  asset  markets. Heliyon2023 , 9(10), e20399. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2023.e20399
Pasca, Y. D. (2019). Pengaruh Pendapatan Usaha dan Biaya Operasional Terhadap Laba Bersih Survey Pada Perusahaan Jasa Sub Sektor Transportasi Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Syntax Literate ;  Jurnal  Ilmiah  Indonesia , 4 (9), 163-173. https://doi.org/10.36418/syntax- literate.v4i9.719
Rafania, T. A., Anggraeny, N., Putri, K. D., Verdi, A., & Sarah, S. M. (2023). Analisis Liabilitas dan Ekuitas terhadap Laba Operasional pada PT AlloBank Indonesia, Tbk. Jurnal Penelitian Ekonomi Akuntansi (JENSI) , 7 (1), 15–24. https://doi.org/10.33059/jensi.v7i1.7626 Razali, R., & Febriansyah. (2019). Eksistensi Keadilan Sosial Dalam Keuangan Publik Islam. Jurnal Ekonomi Syariah, Akuntansi Dan Perbankan (JESKaPe) , 3 (2), 40–56. http://dx.doi.org/10.52490/jeskape.v3i2.431
Rice,  A.  (2016).  Analisa  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Pertumbuhan  Laba  dengan  Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderating pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil , 6 (1), 85–101.
https://doi.org/10.55601/jwem.v6i1.255
Richardson, V. . (1998). Information Asymmetry and Earnings Management: Some Evidence. SSRN Electronic Journal [Preprint] . https://doi.org/https://doi.org/10.2139/ssrn.83868
Rozali, K., & Tjondro, E. (2012). Perlakuan Akuntansi Atas Pendapatan Dari Kredit BPD “X” Kantor Cabang Utama Surabaya, 3 (2).
Sahetapy, I.F. (2023). Pengaruh Liabilitas Dan Ekuitas Terhadap Laba Bersih Pt Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Periode 2015-2022. Jurnal Akuntansi Trisakti2 , 10 (2), 343–356. https://doi.org/10.25105/jat.v10i2.17932
Salju,  A.  .  (2018).  Penggunaan  Rasio  Keuangan  Dalam  Memprediksi  Pertumbuhan  Laba  Pada
Distributor Prima Palopo. Equilibrium , 7 (2), 70–89. Retrieved
from http://journal.stiem.ac.id/index.php/jureq/article/view/325/0
Saputra, I. M. H. E., & Budiasih, I. G. A. N. (2016). Pengaruh Kecukupan Modal, Risiko Kredit, Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  Pada  Profitabilitas  Bank. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana , 14 (3), 2363–2378.
Saputra, Y. (2021). Pengaruh Ekuitas dan Liabilitas terhadap Laba Bersih pada PT BRI Syariah Periode 2018-2020.
Jurnal Bisnis Terapan , 04 (02), 123–132. Retrieved from http://repository.uinbanten.ac.id/7189/
Siagian,  P.  (2015).  Analisis  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  terhadap  Perataan  Laba  pada  Perusahaan Perbankan Terbuka di Indonesia.
Binus Business Review , 6 (1), 57. https://doi.org/10.21512/bbr.v6i1.987
Siregar, E. I., Riyanti, & Yunus, T. Z. (2022). Peran Startegi Inovasi Terhadap Kinerja Keuangan yang Berdampak kepada Penurunan Nilai Saham pada Perusahaan Perkebunan Kelapa Sawit. Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis , 1 (1), 76–85. https://doi.org/10.31849/jieb.v19i1.7732
Subramanyam,  K.  R.,  &  Wild,  J.  J.  (2011). Financial  Statement  Analysis (10th  ed.).  New  Tork: McGraw-Hill
Sugiri, S., & Riyono, B. A. (2008). Akuntansi Pengantar I (4th ed.). Yogyakarta: STIMYKPN. Sulistyanto, H. S. (2018). Manajemen Laba, Teori dan Model Empiris . Jakarta: Grasindo Sundari, R., & Michell, M. (2022). Pengaruh Total Hutang Terhadap Laba Bersih Perusahaan Makanan
Minuman Terdaftar Di BEI. LAND JOURNAL , 3 (2). https://doi.org/10.47491/landjournal.v3i2.2310
Triandaru, S., & Budisantoso, T. (2009). Bank Dan Lembaga Keuangan Lain (Dua). Jakarta: Salemba Empat.
Ulfah, A. K. (2020). Persamaan Akuntansi dalam Transaksi Bisnis Accounting Equation In Businnes Transactions. Journal Of Islamic Accounting Research , 2 (1), 45–54. http://dx.doi.org/10.52490/j- iscan.v2i1.864
Wardoyo, D. U., Putri, E. A., & Hasani, N. A. (2022). Pengaruh Total Liabilitas dan Totalk Ekuitas Terhadap Laba. Syntax Idea , 4 (2), 317–327. Retrieved from www.aging-us.com
Yuan,  Y.  (2019).  Domestic  and  Foreign  Earnings  Quality  Literature  Review. American  Journal  of Industrial and Business Management , 09 (03), 569–578.
https://doi.org/https://doi.org/10.4236/ajibm.2019.93039 Zulkarnain,  M.  (2020).  Pengaruh  Total  Aktiva  Dan  Pendapatan  Terhadap  Laba  Bersih  (Studi Perusahaan  Perbankan  Lq  45  Bei). Journal  of  Applied  Business  Administration , 4 (1),  1–8. https://doi.org/10.30871/jaba.v4i1.1843