Published every April, August and December

## JURNAL RISET AKUNTANSI & KEUANGAN
ISSN:2541-061X (Online). ISSN:2338-1507(Print). http://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK
Pengaruh Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Non Performing Loan (NPL) Terhadap Return On Assets (ROA)
Muhammad Ali 1 , R. Roosaleh Laksono T.Y 2
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Widyatama, Bandung, Indonesia.
Abstract. This study aims to determine the magnitude of the influence of Net Interest Margin (NIM), Operational Cost / Operating Income (BOPO), Loan to Deposit Ratio (LDR), and Non Performing Loan (NPL) to Return On Assets (ROA) at State-Owned Banks (Bank BNI, Bank  Mandiri, Bank BTN, and Bank BRI) for the period 2003- 2015. This study uses secondary data obtained from the document in the form of an annual financial report. The design  of  this  study  using  associative  analysis,  namely  multiple  regression  analysis.  The  results  show  that partially, Net Interest Margin (NIM), Operational Cost / Operating Income (BOPO), and Loan to Deposit Ratio (LDR) have an effect on Return On Assets (ROA). While Non-Performing Loan (NPL) has no effect on Return On Assets (ROA). Simultaneously, the results showed that Net Interest Margin (NIM), Operational Cost / Operating Income  (BOPO),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  and  Non-Performing  Loan  (NPL)  have  an  effect  on  Return  On Assets (ROA).
Keywords: BOPO; LDR; NIM; NPL; ROA.
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  besarnya  pengaruh  Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya Operasional/Pendapatan Operasional (BOPO),  Loan to Deposit Ratio (LDR), dan  Non Performing Loan (NPL) terhadap Return On Assets (ROA) pada Bank Umum Milik Negara (Bank BNI, Bank Mandiri, Bank BTN, dan Bank  BRI)  periode  2003-2015.  Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  diperoleh  melalui  dokumen berupa  laporan  keungan  tahunan.  Desain  penelitian  ini  menggunakan  analisis  asosiatif,  yaitu  analisis  regresi berganda.  Hasil  penelitian  menunjukkan    bahwa  secara  parsial,  Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya Operasional/Pendapatan  Operasional  (BOPO),  dan    Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  berpengaruh  terhadap  Return On Assets (ROA). Sedangkan Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh terhadap Return On Assets (ROA). Secara simultan, hasil penelitian menunjukkan bahwa Net Interest Margin (NIM) , Biaya Operasional/Pendapatan Operasional  (BOPO),    Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  dan    Non  Performing  Loan  (NPL)  berpengaruh  terhadap Return On Assets (ROA).
Kata Kunci: BOPO; LDR; NIM; NPL; ROA.
Corresponding author. Email.  muhammad.ali@widyatama.ac.id 1 , roosaleh.laksono@widytama.ac.id 2 How  to  cite  this  article. Ali,  M.,  &  Y,  R.  R.  L.  T.  (2017).  Pengaruh  Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Non Performing Loan (NPL)  Terhadap  Return  On  Assets  (ROA). Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan  Keuangan  Program  Studi  Akuntansi Fakultas  Pendidikan  Ekonomi  Dan  Bisnis  Universitas  Pendidikan  Indonesia , 5 (2),  1377–1392. https://doi.org/10.17509/jrak.v5i2.7853 History of article. Received: Mei 2017, Revision: Juli 2017, Published: Agustus 2017 Online ISSN: 2541-061X. Print ISSN: 2338-1507. DOI :10.17509/jrak.v5i2.7853 Copyright©2017. Published by Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan. Program Studi Akuntansi. FPEB. UPI

## PENDAHULUAN
Tujuan  utama  dari  perusahaan  adalah mencari keuntungan (profit) dengan penggunaan  sumber  daya  perusahaan (faktor-faktor  produksi)  secara  efisien  dan efektif  untuk  dapat  menghasilakan  produk yang  mempunyai  daya  saing  di  pasar. Sehingga  dalam  hal  ini  perusahaan sangatlah  perlu  untuk  mengetahui  kondisi keuangan  perusahaan,  yang  terdiri  dari Neraca, Laporan Rugi Laba serta  laporan- laporan keuangan lainnya. Menurut Munawir, 2014:2 bahwa laporan keuangan pada  dasarnya  adalah  hasil  dari  proses akuntansi  yang  dapat  digunakan  sebagai alat  untuk  berkomunikasi  antara  data keuangan  atau  aktivitas  suatu  perusahaan dengan  pihak-pihak  yang  berkepentingan dengan  data  atau  aktivitas  perusahaan. Sehingga  laporan  keuangan  dipersiapkan atau dibuat dengan maksud untuk memberikan gambaran atau laporan kemajuan ( progress report ) secara periodik  yang dilakukan pihak manajemen yang bersangkutan.
Dalam  menganalisa  dan  menilai  posisi keuangan  dan  potensi  atau  kemajuan- kemajuan  perusahaan,  faktor  yang  paling utama  untuk  mendapatkan  perhatian  oleh para  penganalisa  adalah:  (1)  likuiditas, yang  menunjukkan  kemampuan  suatu perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban keuangannya  yang  harus  segera  dipenuhi pada  saat  ditagih.  (2)  solvabilitas,  yaitu kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi semua  kewajiban  keuangannya  apabila perusahaan  teresebut  dilikuidasikan,  baik kewajiban jangka pendek maupun kewajiban jangka panjang.
(3)
profitabilitas,
yang
menunjukkan kemapuan perusahaan untuk menghasilkan laba  selama  periode  tertentu  (Munawir, 2014:31).
Lembaga perbankan kerap dijuluki lembaga  keuangan  yang  memiliki  sifat “khusus”  hal  itu  terlihat  dari  sudut pandang  mikro  dan    makro.  Dari  sudut pandang  mikro,  penyaluran  jasa  kredit
yang  diberikan  oleh  lembaga  perbankan mampu    menstimulus  roda  perekonomian suatu    negara.  Dari  sudut  pandang  makro, lembaga perbankan menjadi lembaga yang menetapkan    kebijakan  moneter  (Jeremiah K.D. Jacob :2013).
Rasio  keuangan  yang  digunakan  dalam penilaian  tingkat  kesehatan  bank  adalah rasio
CAMEL (Capital, Assets, Management, Earnings, Liquidity). Aspek- aspek tersebut menggunakan rasio keuangan  yang  disajikan  melalui  laporan keuangan  perusahaan  yang  diterbitkan setiap  tahunnya.  Aspek capital dapat dinilai  melalui Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  aspek  assets  dinilai  dengan Non Performing  Loan (NPL),  aspek  earnings meliputi Return  On  Assets (ROA), Net Interest Margin (NIM), dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan
Operasional  (BOPO),  sedangkan  aspek likuiditas  meliputi Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) (Jeremiah K.D. Jacob:2013).
Return  On  Assets (ROA)  merupakan indikator  profitabilitas  yang  penting  untuk mengukur  kinerja  suatu  bank.  ROA memfokuskan kemampuan perusahaan untuk  memperoleh  laba  dalam  kegiatan operasional perusahaan dengan memanfaatkan  aktiva  yang  dimiliknya. Sehingga  dalam  penelitian  ini,  ROA digunakan sebagai ukuran kinerja perbankan.
Profitabilitas merupakan kemampuan bank untuk menghasilkan laba secara efektif dan efisien.  ROA  dikatakan  penting  bagi  bank karena  ROA  digunakan  untuk  mengukur efektivitas perusahaan didalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan  aktiva  yang  dimilikinya. ROA merupakan rasio antara laba sesudah pajak tehadap total aset. Pengembalian atas total  aktiva  merupakan  ukuran  efisiensi operasi yang relevan. Nilai ini mencerminkan  pengembalian  perusahaan dari  seluruh  aktiva  (pendanaan)  yang diberikan  pada  perusahaan.  ROA  yang positif  menunjukkan  bahwa  dari  total
aktiva yang dipergunakan untuk beroperasi, perusahaan mampu menghasilkan laba bagi dirinya. Sebaliknya ROA yang negatif menunjukkan bahwa dari total aktiva yang dipergunakan,  perusahaan  mendapatkan kerugian.Semakin besar ROA menunjukkan  kinerja  perusahaan  semakin baik,  karena  tingkat  keuntungan  yang dicapai  bank  tersebut  semakin  baik  pula dari sisi penggunaan aset.
Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan  oleh  Luh  Eprima  Dewi,  dkk (2015) diperoleh hasil bahwa secara parsial terdapat  pengaruh  positif  dan  signifikan antara  NIM  dan  LDR  terhadap  ROA,  di lain pihak, secara parsial terdapat pengaruh negatif  dan  signifikan  antara  BOPO  dan NPL terhadap ROA.
Berikut  ini  merupakan  contoh  fenomena yang  terjadi  pada  Bank  Umum  Milik Negara mengenai nilai NIM, BOPO, LDR, dan  NPL  terhadap  ROA  disajikan  pada tabel dibawah ini :
Tabel 1. Fenomena nilai NIM terhadap nilai ROA Pada Bank BNI (Periode Tahun 2003-
2015) TAHUN BNI Keterangan NIM Perubahan ROA Perubahan 2003 3,81 0,74 2004 5,06 NAIK 2,29 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2005 4,70 TURUN 1,59 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2006 4,37 TURUN 1,79 NAIK ADA FENOMENA 2007 4,10 TURUN 0,84 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2008 4,91 NAIK 1,00 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2009 4,76 TURUN 1,60 NAIK ADA FENOMENA 2010 4,72 TURUN 2,30 NAIK ADA FENOMENA 2011 4,41 TURUN 2,72 NAIK ADA FENOMENA 2012 4,64 NAIK 2,81 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2013 4,93 NAIK 3,13 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2014 5,46 NAIK 3,37 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2015 5,03 TURUN 2,48

## TURUN TIDAK ADA FENOMENA
Sumber: Annual Report bank BUMN (2003-2015)
Tabel 2. Fenomena nilai BOPO terhadap nilai ROA Pada Bank BTN (Periode Tahun
2003-2015) TAHUN BTN Keterangan BOPO  Perubahan ROA Perubahan 2003 94,27 0,82 2004 84,16 TURUN 1,83 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2005 86,16 NAIK 1,66 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2006 87,56 NAIK 1,78 NAIK ADA FENOMENA 2007 85,57 TURUN 1,89 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2008 86,16 NAIK 1,80 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2009 87,87 NAIK 1,47 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2010 83,03 TURUN 2,10 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2011 85,05 NAIK 1,77 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2012 65,37 TURUN 4,74 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2013 60,58 TURUN 5,03 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2014 59,93 TURUN 5,15 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2015 84,83 NAIK 1,61 TURUN TIDAK ADA FENOMENA Sumber: Annual Report bank BUMN(2003-2015)
Tabel 3. Fenomena nilai LDR terhadap nilai ROA Pada Bank Mandiri (Periode Tahun
2003-2015) TAHUN Mandiri Keterangan LDR Perubahan ROA Perubahan 2003 38,81 2,81 2004 53,69 NAIK 3,02 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2005 51,80 TURUN 0,48 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2006 57,25 NAIK 1,07 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2007 56,01 TURUN 2,16 NAIK ADA FENOMENA 2008 60,36 NAIK 2,38 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2009 61,69 NAIK 2,87 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2010 67,37 NAIK 3,31 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2011 73,68 NAIK 3,30 TURUN ADA FENOMENA 2012 79,64 NAIK 3,45 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2013 83,97 NAIK 3,52 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2014 82,20 TURUN 3,28 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2015 86,74 NAIK 2,99

## TURUN ADA FENOMENA
Sumber: Annual Report bank BUMN (2003-2015)
T abel 4. Fenomena nilai NPL terhadap nilai ROA Pada Bank BRI (Periode Tahun 2003-
2015) TAHUN BRI Perubahan NPL Perubahan ROA Perubahan 2003 6,03 4,11 2004 4,19 TURUN 5,77 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2005 4,68 NAIK 5,04 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2006 4,81 NAIK 4,36 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2007 3,44 TURUN 4,61 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2008 2,80 TURUN 4,18 TURUN ADA FENOMENA 2009 3,52 NAIK 3,73 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2010 2,78 TURUN 4,64 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2011 2,30 TURUN 4,93 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2012 1,78 TURUN 5,15 NAIK TIDAK ADA FENOMENA 2013 1,55 TURUN 5,03 TURUN ADA FENOMENA 2014 1,69 NAIK 4,74 TURUN TIDAK ADA FENOMENA 2015 2,02 NAIK 4,19 TURUN

## TIDAK ADA FENOMENA
Sumber: Annual Report bank BUMN (2003-2015)
Berdasarkan  fenomena  dan  latar belakang  di  atas,  maka  penelitian  ini memfokuskan  pada  kajian  yang  berkaitan dengan  judul  :  “ Pengaruh Net  Interest
Margin (NIM), Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Loan  To  Deposit  Ratio (LDR) dan Non  Performing  Loan (NPL) terhadap Return  On  Assets (ROA)  pada Bank  Umum  Milik  Negara  (BNI, Mandiri,  BTN,  dan  BRI)  untuk  periode tahun 2003-2015 .”
Peneliti  dapat  mengidentifikasi  masalah sebagai berikut :
Seberapa  besar  pengaruh Net  Interest Margin (NIM), Biaya Operasional
terhadap  Beban  Operasional  (BOPO), Loan  To  Deposit  Ratio (LDR), Non Performing  Loan (NPL)  secara  parsial terhadap  Bank  BUMN  sejak  tahun  2003- 2015.
Seberapa  besar  pengaruh Net  Interest Margin (NIM),  BOPO,  Loan To  Deposit Ratio (LDR), Non  Performing  Loan (NPL),  secara  simultan  terhadap  ROA pada  Bank  BUMN  sejak  tahun  2003- 2015.

## Tujuan Penelitian
Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh Net  Interest  Margin (NIM),
Biaya Operasional terhadap Beban
Operasional  (BOPO), Loan  To  Deposit Ratio (LDR), Non Performing Loan (NPL) secara parsial terhadap Bank BUMN sejak tahun 2003-2015.
Untuk mengetahui seberapa besar pengaruh Net  Interest  Margin (NIM), BOPO,  Loan To  Deposit  Ratio (LDR), Non  Performing  Loan (NPL),  secara simultan terhadap ROA pada Bank BUMN sejak tahun 2003-2015.

## Manfaat Penelitian
Bagi  manajemen  bank  BUMN,  hasil penelitian ini diharapkan dapat menghasilkan konsep mengenai pengelolaan
rasio keuangan yang
digunakan dalam penilaian tingkat kesehatan  bank  dimana  perbankan  harus memperhatikan faktor-faktor yang mempengaruhi  kenaikan  dan  penurunan Return on Assets.
Bagi  akademis,  penelitian  ini  dapat memberikan  bukti  empiris mengenai pengelolaan rasio keuangan yang digunakan dalam penilaian tingkat kesehatan terhadap Return on Assets pada bank BUMN, sehingga hasil  dari penelitian  ini  dapat  memberikan  wawasan dan  pengetahuan  yang  lebih  mendalam mengenai hasil  dari  perkembangan Return on  Assets yang  diharapkan  pemegang saham.
Bagi investor, sebagai bahan pertimbangan yang bermanfaat untuk pengambilan keputusan investasi.

## KAJIAN LITERATUR

## Return On Assets (ROA)
Return  on  Asset  (ROA)  atau  hasil pengembalian  atas  aset  merupakan  rasio yang  menunjukkan  hasil  atas  penggunaan aset  perusahaan  dalam  menciptakana  laba bersih,  dengan  kata  lain  rasio  ini digunakan untuk mengukur seberapa besar jumlah    laba  bersih  yang  akan  dihasilkan dari  setiap  rupiah  dana  yang  tertanam dalam total aset (Hery 2015:168).
Menurut  Luciana  dan  Winni  (2005)  ROA digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  memperoleh keuntungan  (laba  sebelum  pajak)  yang dihasilkan  dari  rata-rata  total  aset  bank yang  bersangkutan.  Semakin  besar  ROA, semakin  besar  pula  keuntungan  yang dicapai  perbankan  sehingga  kemungkinan suatu  bank  dalam  kondisi  bermasalah semakin  kecil.  Laba  sebelum  pajak  adalah laba  bersih  dari  kegiatan  operasional sebelum  pajak.  Sedangkan  rata-rata  total aset adalah volume usaha atau aktiva.
Net Interest Margin (NIM)
Menurut Luh Eprima, dkk (2015) menyatakan NIM digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan  pendapatan  dari  bunga dengan  melihat  kinerja  bank  dalam menyalurkan kredit, dimana semakin besar NIM  yang  dicapai  suatu  bank  maka  akan meningkatkan  pendapatan  bunga  atas aktiva  produktif  yang  dikelola  oleh  bank yang  bersangkutan,  sehingga  laba  bank (ROA) akan meningkat.
Biaya
Operasional

## Terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO) Menurut  Taswan  (20132  :  159)  BOPO adalah  rasio  perbandingan  antara  total biaya operasional  dengan total  pendapatan operasional. Dari rasio ini dapat disimpulkan  semakin  rendah  tingkat  rasio BOPO  berarti  semakin  baik  kinerja manajemen  bank  tersebut,  karena  lebih efisien  dalam  mengunakan  sumber  daya yang ada di perusahaan.
Semakin  kecil  rasio  ini  berarti  semakin efisien biaya operasional yang dikeluarkan bank yang bersangkutan sehingga kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah semakin kecil. Adapun penilaian  rasio  BOPO  berdasarkan  Surat Edaran  Bank  Indonesia  No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 antara lain : Tingkat  BOPO  sebesar  maksimal  94% diberikan peringkat “sehat”
Tingkat  BOPO  sebesar  minimal  94% diberikan peringkat “tidak sehat”
Dari  rasio  ini  dapat  diketahui  tingkat efesiensi  kinerja  suatu  bank,  jika  angka rasio  menunjukan  angka  diatas  90%  dan mendekati  100%  ini  berarti  bahwa  kinerja bank tersebut menunjukkan tingkat efisiensi  yang  sangat  rendah.  Tetapi  jika rasio  ini  rendah,  misalnya  mendekati  75% ini berarti  kinerja bank  yang bersangkutan menunjukan tingkat efisiensi yang tinggi.

## Loan To Deposit Ratio (LDR)
Menurut    Kasmir  (2012  :  319)  Loan  to Deposit  Ratio  (LDR)  merupakan  rasio untuk  mengukur  komposisi  jumlah  kredit
yang  diberikan  dibandingkan  dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Penilaian likuiditas bertujuan  untuk  mengukur  seberapa  likuid suatu bank.
Menurut Frianto Pandia (2012 : 128) Loan to  Deposit  Ratio  (LDR)  adalah  rasio  yang menyatakan  seberapa  jauh  bank  telah menggunakan uang para penyimpan (deposito)  untuk  memberikan  pinjaman kepada para nasabahnya.
Dengan  kata  lain  jumlah  uang  yang dipergunakan untuk memberikan pinjaman adalah  uang  yang  berasal  dari  titipan  para penyimpan.  LDR  dapat  dijadikan  sebagai tolak  ukur  kinerja  perbankan  sebagai lembaga  intermediasi,  yaitu  lembaga  yang menghubungkan antara pihak yang kelebihan  dana  dengan  pihak  yang membutuhkan dana.
Komponen faktor likuiditas yang digunakan dalam penelitian ini yakni LDR (Loan  to  Deposit  Ratio).  LDR  akan menunjukan  tingkat  kemampuan  bank dalam menyalurkan dan pihak ketiga  yang dihimpun  oleh  bank  yang  bersangkutan. LDR  (Loan  to  Deposit  Ratio)  digunakan untuk menilai likuiditas suatu bank dengan cara membagi jumlah kredit yang diberikan  oleh  bank  terhadap  dana  pihak ketiga.  Kredit  yang  diberikan  merupakan total  kredit  yang  diberikan  tidak  termasuk kredit  kepada  bank  lain  sedangkan  dana pihak  ketiga  adalah  giro,  tabungan, simpanan    berjangka,  sertifikat  deposito (tidak termasuk antar bank).
LDR menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali  penarikan  kredit  yang  diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Besarnya LDR  mengikuti  perkembangan  kondisi ekonomi  Indonesia,  Adapun  penilaian rasio LDR berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia  No.6/23/DPNP  tanggal  31  Mei 2004,  bank  dianggap  sehat  apabila
besarnya  LDR  antara  85%  sampai  dengan 110%.  Jika  diatas  110%  maka  bank  akan mengalami kesulitan likuiditas dan berdampak  pada  penurunan  profitabilitas dan kinerja bank.
Dalam menentukan peringkat pada komponen  ini,  maka  harus  diketahui  LDR terlebih dahulu. Peringkat perolehan terdiri dari 5 kategori, seperti : 50 < Rasio < 75% 75% < Rasio <85% 85% < Rasio < 100% atau Rasio < 50% 100% < Rasio < 120% Rasio > 120%

## Non Performing Loan (NPL)
Menurut  Taswan  (2012:61)  NPL  adalah kredit  bermasalah  terhadap  total  kredit. Kredit  yang  dimaksud  merupakan  kredit yang  diberikan  kepada  pihak  ketiga  tidak termasuk kredit kepada bank lain. Sedangkan kredit bermasalah adalah kredit dengan  kualitas  kurang  lancar,  diragukan dan  macet.  Kredit  bermasalah  ini  dihitung secara gross.
Menurut  Mamduh  Hanafi  (2014:331), Bank menghadapi risiko kredit (macet atau tidak  terbayar).  Kredit  yang  akan  macet akan  dibuatkan  cadangan  kredit  macet. Jika  angka-angka  yang  berkaitan  dengan kredit  macet  tersebut  bertambah,  maka analisis  harus  semakin  waspada,  karena bank tersebut bisa mengalami kesulitan.
Pengaruh Net  Interest  Margin (NIM), Biaya
Operasional
terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO), Loan to  Deposit  Ratio (LDR),  dan Non
Performing Loan (NPL) terhadap
Return On Asset (ROA)
Berdasarkan  penelitian  Luh  Eprina  Dewi, dkk (2015) yang dilakukan dengan analisis kuantitaif  berupa  analisis  regresi  berganda serta uji asumsi klasik  yang terdiri dari uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heterokedastisitas,  dan  uji  autokorelasi, ditemukan  bahwa Net  Interest  Margin (NIM), Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO), Loan  to
Deposit Ratio (LDR), dan Non Performing
Loan (NPL) berpengaruh terhadap profitabilitas  (ROA)  baik  secara  parsial maupun secara simultan. Berdasarkan hasil perhitungan,  nilai  signifikasi  pada  uji  F lebih  kecil  daripada  signifikasi  yang ditetapkan  (0,00  <  0,05).  Nilai  F  hitung yang diperoleh sebesar 20,347, karena nilai F hitung lebih besar dari F tabel (20,347 > 2,75) maka H 5 diterima artinya Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR),  dan Non Performing  Loan (NPL)  berpengaruh signifikan terhadap Profitabilitas .

## Hipotesis Penelitian
Berdasarkan  kajian  literatur  dan  tujuan penelitian  maka  hipotesis  yang  dapat dibuat dalam penelitian ini adalah:
H 1 :  Terdapat  pengaruh  NIM  terhadap ROA pada Bank BUMN tahun 2003-2015. H 2 :  Terdapat  pengaruh  BOPO  terhadap ROA pada Bank BUMN tahun 2003-2015.
H 3 :  Terdapat  pengaruh  LDR  terhadap ROA pada Bank BUMN tahun 2003-2015. H 4 :  Terdapat  pengaruh  NPL  terhadap ROA pada Bank BUMN tahun 2003-2015. H 5 :  Terdapat  pengaruh  NIM,  BOPO, LDR,  dan  NPL  terhadap  ROA  pada  Bank BUMN tahun 2003-2015.

## METODOLOGI PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  metode  asosiatif.  Data  rasio NIM,  BOPO,  LDR,  NPL  dan  ROA  yang digunakan  adalah  data  tahunan  yang berasal dari laporan keuangan Bank Umum Milik  Pemerintah  (Bank  BNI,  Bank Mandiri,  Bank  BTN,  dan  Bank  BRI)  pada tahun  2003-2015  yang  diperoleh  dari Bursa Efek Indonesia (BEI).
Metode    asosiatif  yang  digunakan  adalah analisis  regresi  linier  berganda.  Sebelum menggunakan  analisis  Regresi  Linear Berganda,  digunakan  Uji  Asumsi  Klasik. Tujuan  Uji  Asumsi  Klasik  ini  adalah untuk memberikan kepastian bahwa persamaan regresi yang didapatkan memiliki  ketepatan  dalam  estimasi,  tidak
bias dan konsisten.

## Hipotesis Statistik
Hipotesis  statistik  yang  akan  diuji  dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: H o 1 : β yx1 = 0  NIM tidak berpengaruh terhadapa ROA H a 1 : β yx1 ≠ 0  NIM  berpengaruh  terhadap ROA H o 2 : β yx2 = 0   BOPO  tidak  berpengaruh
terhadap ROA H a 2 : β yx2 ≠ 0   BOPO berpengaruh terhadap ROA H o 3 : β yx3 = 0   LDR tidak berpengaruh terhadap ROA H o 3 : β yx3 ≠ 0   LDR  berpengaruh  terhadap ROA H o 4 : β yx4 = 0   NPL tidak berpengaruh terhadap ROA
H o 4 : β yx4 ≠ 0  NPL  berpengaruh  terhadap ROA
H o 5  : β yx1 = β yx2 = β yx3 = β yx4 =  0  NIM, BOPO,  LDR,  dan  NPL  tidak  berpengaruh terhadap ROA
H o 5  : β yx1 ≠ β yx2 ≠ β yx3 ≠ β yx4 ≠  0  NIM, BOPO,  LDR,  dan  NPL  berpengaruh terhadap ROA.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil Uji Asumsi Klasik
Agar    analisis  yang  dilakukan  terhadap model  penelitian  yang  digunakan  bersifat
BLUE (Best, Linear, Unbias and Estimator)  maka  terlebih  dahulu  akan dilakukan uji asumsi.

## Hasil Uji Normalitas
Tabel 5. Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 52 Normal Parameters a Mean .0000000 Std. Deviation .22960999 Most Extreme Differences Absolute .142 Positive .142 Negative -.081 Kolmogorov-Smirnov Z 1.025 Asymp. Sig. (2-tailed) .244 a. Test distribution is Normal.
Sumber: data diolah menggunakan SPSS versi 16
Bila dilihat dari hasil Asymp.Sig (2-tailed) diketahui  bahwa  nilai  signifikasi  sebesar 0.244 lebih besar dari 0.05, sehingga dapat disimpulkan  bahwa  data  yang  diuji berdistribusi normal.

## Hasil Uji Multikolinearitas
Dari hasil data olahan dengan menggunakan SPSS Ver. 16 maka didapat hasilsebagai berikut:

## Tabel 6. Uji Multikolinearitas
Sumber: data yang diolah menggunakan SPSS Ver. 16
Dari tabel dapat dilihat nilai VIF < 10 dan nilai  tolerance  >  0.10,  maka  dapat disimpulkan
tidak terjadi gejala Multikolinearitas. Hasil Uji Heterokedastisitas
Gambar 1.Uji Heterokedastisitas
Berdasarkan  hasil outpout diatas  dapat diketahui bahwa titik-titik
tidak membentuk  pola  yang  jelas,  dan  titik-titik menyebar  di  atas  dan  dibawah  angka  0 pada  sumbu  Y.  Jadi  dapat  disimpulkan bahwa tidak
terjadi
masalah heterokedastisitas dalam model regresi. Hasil Uji Autokorelasi
Dari  hasil  pengolahan  data  Autokorelasi dengan menggunakan SPSS ver.16 mendapatkan hasil olahan sebagai berikut:
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 9.349 .416 22.448 .000 NIM .250 .016 .462  15.569 .000 .637 1.571 BOPO -.098 .005 -.679  -20.051 .000 .489 2.046 LDR -.005 .002 -.058  -2.201 .033 .812 1.231 NPL -.025 .019 -.041  -1.308 .197 .562 1.778

## Tabel 7. Uji Autokorelasi
Model Summary b Mod el R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .987 a .974 .971 .23918 1.749
Hipotesis yang akan diuji adalah: Ho: Tidak ada autokorelasi (r sama dengan 0)
Ha : Ada autokorelasi (r sama dengan 0)
Dari  hasil  output  diatas  nilai  DW  adalah sebesar  1.749,  nilai  ini  akan  kita bandingkan  dengan  nilai  tabel  dengan menggunakan  nilai  signifikasi  5%  H0 diterima,  maka  dapat  disimpulkan  tidak terjadi autokorelasi
Analisis  Pengaruh  NIM  terhadap  ROA pada  Bank  Umum  Milik  Negara  (BNI, Mandiri,  BTN,  dan  BRI)  periode  tahun 2003 sampai dengan tahun 2015
Penjelasan hasil penelitian tentang pengaruh Net  Interest  Margin (NIM) secara  parsial  terhadap  ROA  dapat  dilihat dari tabel di bawah ini
Tabel 8.  Tabel Rasio NIM terhadap ROA
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 9.349 .416 22.448 .000 NIM .250 .016 .462  15.569 .000 BOPO -.098 .005 -.679  -20.051 .000 LDR -.005 .002 -.058 -2.201 .033 NPL -.025 .019 -.041 -1.308 .197
Sumber : Data yang telah diolah menggunakan SPSS versi 16
Dengan  tingkat  signifikasi  α  =  5%,  dan berdasarkan  tabel  di  atas,  diperoleh  t hitung  sebesar  15.569,  sedangkan  tabel distribusi  t  adalah  2,011  pada  α=  5%  dan derajat  kebebasan  (df)  n-k-1  atau  52-4- 1=47.  Oleh  karena  nilai  t  hitung  lebih besar  dari  t  tabel  (15.569  >  2.011).  maka Ho ditolak dan Ha diterima, artinya secara parsial ada pengaruh positif dan signifikan antara NIM terhadap ROA. Hasil penelitian  ini  didukung  oleh  Luh  Eprima, dkk  (2015)  bahwa  NIM  berpengaruh secara positif dan signifikan.
Pengaruh  BOPO  terhadap  ROA  pada Bank  Umum  Milik  Negara  (BNI, Mandiri,  BTN,  dan  BRI)  periode  tahun 2003 sampai dengan tahun 2015
Dengan  tingkat  signifikasi  α  =  5%,  dan berdasarkan  tabel  di  atas,  diperoleh  t hitung  sebesar  -20.051,  sedangkan  tabel distribusi t adalah 2,011. Oleh karena nilai t  hitung  lebih  besar  dari  t  tabel  (20,051  > 2,011).  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, artinya secara parsial ada pengaruh negatif dan  signifikan  antara  BOPO  terhadap ROA.  Dalam  penelitian  ini  didukung  oleh Luh  Eprima,  dkk  (2015)  bahwa  BOPO berpengaruh secara negatif dan signifikan.
Pengaruh  LDR  terhadap  ROA  pada Bank  Umum  Milik  Negara  (  BNI, Mandiri,  BTN,  dan  BRI)  periode  tahun 2003 sampai dengan tahun 2015
Dengan  tingkat  signifikasi  α  =  5%,  dan berdasarkan  tabel  di  atas,  diperoleh  t hitung  sebesar  -2,201,  sedangkan  tabel distribusi t adalah 2,011. Oleh karena nilai t  hitung  lebih  besar  dari  t  tabel  (2,201  > 2,010).  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, artinya secara parsial ada pengaruh negatif dan signifikan antara LDR terhadap ROA. Dalam  penelitian  ini  didukung  oleh  Tan Sau  Eng  (2013)  bahwa  LDR  berpengaruh secara negatif dan signifikan.
Pengaruh  NPL  terhadap  ROA  pada Bank  Umum  Milik  Negara  (  BNI,
Mandiri,  BTN,  dan  BRI)  periode  tahun 2003 sampai dengan tahun 2015
Dengan  tingkat  signifikasi  α  =  5%,  dan berdasarkan  tabel  di  atas,  diperoleh  nilai  t hitung  LDR  sebesar    -  1.308,  sedangkan tabel distribusi t adalah 2,011. Oleh karena nilai t hitung lebih kecil dari t tabel (1.308 <    2.011).  maka  Ho  diterima  dan  Ha ditolak,  artinya  secara  parsial  tidak  ada pengaruh  signifikan  antara  NPL  dengan ROA.  Dalam  penelitian  ini  didukung  oleh Lia  Dwi    (2012)  bahwa  NPL  berpengaruh secara negatif dan tidak signifikan terhadap ROA.
Pengaruh  NIM,  BOPO,  LDR  dan  NPL terhadap ROA pada Bank Umum Milik Negara  (BNI,  Mandiri,  BTN,  dan  BRI) periode  tahun  2003  sampai  dengan tahun 2015
Melalui  hasil  pengolahan  data  seperti diuraikan  pada  tabel  8  di  atas  maka dibentuk  model  prediksi  variabel  NIM, BOPO,  LDR,  dan  NPL  terhadap  ROA sebagai berikut:
Y= a + b 1 X 1 + b 2 X 2 Y= 9.349 + 0.250 X 1 - 0.98 X 2 – 0.05 X 3 – 0.25 X 4 Berdasarkan  hasil  prediksi  persamaan diatas,  maka  dapat  dijabarkan  koefisien regresi dari masing-masing variabel independen sebagai berikut :
b 1 =  0.25X 1 ,  ini  menunjukkan  koefisien regresi  variabel  X1  arah  regresi  positif, dimana  setiap  ada  peningkatan  NIM sebesar  satu  persen  diprediksi  akan meningkatkan  ROA  sebesar  0.250  dengan asumsi BOPO, lDR dan NPL tetap.
b 2 =  -0.98  X 2 ,  ini  menunjukkan  koefisien regresi  variabel  X2  arah  regresi  negatif, dimana  setiap  ada  penurunan  BOPO sebesar  satu  persen  diprediksi  akan menurunkan  ROA  sebesar  0.98    dengan asumsi BOPO, LDR dan NPL tetap.
b 3 =  -0.05  X 1 ,  ini  menunjukkan  koefisien regresi  variabel  X3  arah  regresi  negatif, dimana setiap ada penurunan LDR sebesar satu  persen  diprediksi  akan  menurunkan ROA  sebesar  0.05  dengan  asumsi  BOPO, NIM dan NPL tetap.
b 3 = -0.025 X 1 , ini menunjukkan koefisien regresi  variabel  X4  arah  regresi  negatif, dimana setiap ada penurunan NPL sebesar satu  persen  diprediksi  akan  menurunkan
ROA sebesar 0.025 dengan asumsi BOPO, NIM dan LDR tetap.
Untuk  melihat  model  regresi  secara keseluruhan  apakah  signifikan  atau  tidak maka dapat menggunaka uji statistik uji F. Berdasarkan  hasil  perhitungan  dengan menggunakan SPSS ver 16 diperoleh nilai F hitung dalam tabel berikut.
Tabel 9. Nilai Uji F NIM, BOPO, LDR dan NPL Terhadap ROA ANOVA b Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 99.338 4 24.835  434.112 .000 a Residual 2.689 47 .057 Total 102.027 51 a. Predictors: (Constant), NPL, NIM, LDR, BOPO b. Dependent Variable: ROA
Sumber : data yang sudah diolah menggunakan SPSS versi 16
Dengan  menggunakan  tingkat  keyakinan 95%, α  = 5%  df 1 (jumlah variabel  -1) = 4, dan  df  2  (n-k-1)  atau  52-4-1  =  47  (n  adalah jumlah  kasus  dan  k  adalah  jumlah  variabel independen),  hasil  diperoleh  untuk  f tabel sebesar  2.802.  Dengan  membandingkan  f hitung dengan  f tabel ,  diketahui  bahwa  nilai  f hitung 434,112  >  f tabel 2,802,  maka  Ho  diterima  dan Ha ditolak. Ini berarti bahwa secara simultan, ada  pengaruh  signifikan  NIM,  BOPO,  LDR, dan NPL terhadap ROA.

## SIMPULAN
Secara  parsial  NIM  memiliki  pengaruh  yang signifikan  terhadap  ROA.  Hal  ini  sesuai dengan  hasil  t  hitung  >  t  tabel  (15.569  > 2.011).  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, artinya secara parsial ada pengaruh positif dan signifikan  antara  NIM  dengan  ROA.  Dalam penelitian ini didukung oleh Luh Eprima, dkk (2015) bahwa NIM berpengaruh secara positif dan signifikan terhdap ROA.
Secara parsial BOPO memiliki pengaruh yang signifikan  terhadap  ROA.  Hal  ini  sesuai dengan  hasil  t  hitung  >  t  tabel  (-20.051>  - 2.011).  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, artinya  secara  parsial  ada  pengaruh  negatif dan  signifikan  antara  NIM  dengan  ROA. Dalam  penelitian  ini  didukung  oleh  Luh Eprima, dkk (2015) bahwa BOPO
berpengaruh  secara  negatif  dan  signifikan terhadap ROA.
Secara  parsial  LDR  memiliki  pengaruh  yang signifikan  terhadap  ROA.  Hal  ini  sesuai dengan  hasil  t  hitung  >  t  tabel  (-2.201>  - 2.011).  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, artinya  secara  parsial  ada  pengaruh  negatif dan  signifikan  antara  NIM  dengan  ROA. Dalam  penelitian  ini  didukung  oleh  Tan  Sau Eng  (2013)  bahwa  LDR  berpengaruh  secara negatif dan signifikan terhadap ROA.
Secara  parsial  NPL  memiliki  pengaruh  yang tidak signifikan terhadap ROA. Hal ini sesuai dengan  hasil  t  hitung  <  t  tabel  (-1.308  <  - 2.011).  maka  Ha  ditolak  dan  Ho  diterima, artinya  secara  parsial  ada  pengaruh  negatif dan  tidak  signifikan  antara  NPL    dengan ROA. Dalam penelitian ini didukung oleh Lia
Dwi  (2015)  bahwa  NPL  berpengaruh  secara negatif dan tidak signifikan terhadap ROA.
Secara simultan pengaruh NIM, BOPO, LDR, dan  NPL  memiliki  pengaruh  terhadap  ROA. Hal  ini  dibuktikan  dengan  hasil  uji  SPSS  ver 16  tingkat  signifikasi  menggunakan  α  =  5%, (signifikasi  5%  atau  0.05  adalah  ukuran standar yang sering digunakan dalam penelitian),  dimana  pada  tabel  diperoleh  nilai F hitung 2.802. Dengan menggunakan tingkat keyakinan 95%, α = 5%  df 1 (jumlah variabel -1)  =  4,  dan  df  2  (n-k-1)  atau  52-4-1  =  47  (n adalah  jumlah  kasus  dan  k  adalah  jumlah variabel  independen),  hasil  diperoleh  untuk  F tabel sebesar 2.802. Dengan membandingkan F hitung dengan  F tabel ,  didapat  nilai  F hitung 434.112  >  F tabel 2.802,  maka  hipotesis  yang didapat  adalah  terdapat  pengaruh  secara simultan  antara  variabel  independen  terhadap variabel dependen. Berdasarkan nilai probabilitas  dilihat  dari  signifikasi  yang terdapat  dalam  tabel  adalah  0.000  <  0.05, maka  hipotesis  yang  diajukan  diterima  atau dikatakan  signifikasn.  Dalam  penyataan sebelumnya  didukung  dalam  jurnal  Luh Eprima,  dkk  (2015)    “  Analisis  Pengaruh NIM,  BOPO,  LDR,  dan  NPL  terhadap Profitabilitas”,  dimana  hasilnya  secara simultan diterima dan signifikan.

## DAFTAR PUSTAKA
Agus  Widarjono.(2010). Analisis  Statistik Multivariat  Terapan .  Yogyakarta  : UPP STIM YKPN Bambang  S.  Soedibjo.(2013). Metodelogi
Penelitian. Bandung : Bagian
Penerbitan  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Pasim Dwi  Martani.  Sylvia  Veronica  NPS.  dkk. (2012). Akuntansi Keuangan
Menengah    Berbasis  PSAK. Jakarta Selatan : Salemba Empat Frianto  Pandia.(2012). Manajemen  Dana  dan Kesehatan  Bank .  Jakarta  :Rineka Cipta Haryono  Jusup.(2012). Dasar  -  Dasar Akuntansi .  Yogyakarta  :  UPP  STIM YKPN
Hery.(2015). Analisis  Laporan  Keuangan Pendekatan Rasio Keuangan . Yogyakarta  : Center  for  Academic
Publishing Services Ikatan  Akuntansi  Indonesia.(2014). Standar
Akuntansi  Keuangan  Per  Efektif  1 Januari  2015. Jakarta  :  Ikatan Akuntansi Indonesia Imam Ghozali.(2016). Aplikasi Analisis Multivariat .  Semarang  : Badan Penerbit Universitas Diponegoro
Irham  Fahmi.(2015). Pengantar  Manajemen
Keuangan  Teori  dan  Soal  Jawab .
Bandung : Alfabeta
Kasmir.(2012). Manajemen Perbankan .
Jakarta : PT Rajagrafindo Persada
Kasmir.(2013). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya .  Jakarta  :  PT  Rajagrafindo Persada Lukman  Syamsudin.  (2011). Manajemen
Keuangan  Perusahaan .  Jakarta  :  PT
Rajagrafindo Persada Moh. Nazir.(2013). Metode Penelitian . Bogor
: Ghalia Indonesia Indonesia
Mamduh  M.  Hanafi.  Abdul  Halim.(2012).
Analisis Laporan Keuangan . Yogyakarta: UPP STIM YKPN
Munawir.(2014). Analisa Laporan Keuangan . Yogyakarta : Liberty Yogyakarta Octa Artarina. Gregorius N. Masdjojo. (2013).
Faktor–Faktor  Yang  Mempengaruhi Rentabilitas Pada BPR Di Kabupaten Blora. Dinamika Akuntansi, Keuangan, dan Perbankan. Vol. 2, No.1
Selamet  Riyadi.(2006). Banking  Assets  and Liability  Management,  Edisi  3. Jakarta.  Lembaga  Penerbit  Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Sugiyono.(2014). Metode Penelitian Kombinasi . Bandung : Alfabeta Toni  Wijaya.(2012). Cepat  Menguasai  SPSS
20  Untuk  Olah  dan  Interpretasi Data .  Yogyakarta  :  Cahaya  Atma Pustaka Uma  Sekaran.(2006). Metodologi  Penelitian Untuk Bisnis . Jakarta: Salemba Zaenal  Arifin,  dan  Amran  Tasai.(2014). Bahasa  Indonesia  Sebagai  Mata
Kuliah  Pengembangan  Kepribadian . Tangerang : Pustaka Mandiri
Seminar Financial Technology dan Transformasi Industri Keuangan Syariah di Indonesia
Sumber : http://www.forshei.org/2018/02/seminar-nasional-financial-technology_7.html