## Jurnal Simki Economic, Volume 7 Issue 1, 2024, Pages 179-190
Available online at: https://jiped.org/index.php/JSE
ISSN (Online) 2599-0748
How to cite: Kumanireng, T. P., Herdi, H., & Rangga, Y. D. P. (2024). Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal dalam Menunjang Efektifitas Sistem Pemberian Kredit Pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle. Jurnal Simki Economic , 7 (1), 179-190.

## Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal dalam Menunjang Efektifitas Sistem Pemberian Kredit pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle
Theresia Peni Kumanireng 1* , Henrikus Herdi 2 , Yoseph Darius Purnama Rangga 3 donakumanireng@gmail.com 1* , henrikusherdi@gmail.com 2 , jo.darius1206@gmail.com 3 1,2,3 Program Studi Akuntansi 1,2,3 Universitas Nusa Nipa
Received: 26 12 2023. Revised: 13 01 2024. Accepted: 23 01 2024.
Abstract  : This  research  aims  to  analyze  the  implementation  of  the internal  control  system  in  supporting  the  effectiveness  of  the  credit granting  system  at  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Nelle  Head  Office.  This research  uses  a  qualitative  descriptive  approach  to  analyze  the implementation  of  the  internal  control  system  in  supporting  the effectiveness  of  the  credit  granting  system  at  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung Nelle  Head  Office.  Primary  data  was  obtained  through  interviews  with KSP  managers.  Kopdit  Tuke  Jung  Nelle  Head  Office  uses  a  structured question guide. Secondary data was obtained from literature sources and literature studies. Data analysis was carried out by identifying the factors causing  bad  credit  and  the  internal  controls  implemented  at  the  Kopdit Tuke Jung cooperative, Nelle Head Office. Implementation of an internal control  system  to  support the effectiveness  of the credit granting system at KSP. Kopdit Tuke Jung Nelle head office has been implemented well. However, in the credit granting procedure there are components that have not been implemented optimally.
Keywords : Internal Control System, Lending.
Abstrak  : Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  penerapan  sistem pengendalian  internal  dalam  menunjang  efektifitas  sistem  pemberian kredit  pada  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle.  Penelitian  ini menggunakan  pendekatan  deskriptif  kualitatif  untuk  menganalisis penerapan  sistem  pengendalian  internal  dalam  menunjang  efektifitas sistem pemberian kredit pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle. Data  primer  diperoleh  melalui  wawancara  dengan  manejer  KSP.  Kopdit Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  menggunakan  panduan  pertanyaan terstruktur.  Data  sekunder  diperoleh  dari  sumber  literatur  dan  studi pustaka.  Analisis  data  dilakukan  dengan  mengidentifikasi  faktor-faktor penyebab  terjadinya  kredit  macet  dan  pengendalian  internal  yang  di terapkan pada koperasi Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle. Penerapan sistem  pengendalian  internal  dalam  menunjang  efektifitas  sistem pemberian kredit pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor pusat Nelle sudah di  terapkan  dengan  baik.  Namun  dalam  prosedur  pemberian  kredit terdapat komponen yang belum maksimal dilaksanakan.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal, Pemberian Kredit .

## PENDAHULUAN
Koperasi  adalah  bentuk  kerjasama  di  bidang  ekonomi  yang  sesuai  dengan  Pancasila dan  UUD  1945.  Didalam  UUD  1945  pasal  33  ayat  1  yaitu  ditegaskan  bahwa  perekonomian disusun sebagai usaha bersama berdasarkan atas azas kekeluargaan. Menurut Undang-undang Republik  Indonesia  No.  25  tahun  1992  tentang  Perkoperasian  Tentang  Perkoperasian, Koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang-seorang atau badan hukum Koperasi dengan  berlandaskan  kegiatannya  berdasarkan  prinsip  koperasi  sekaligus  sebagai  gerakan ekonomi  rakyat  yang  berlandaskan  atas  dasar  asas  kekeluargaan.  Berdasarkan  pengertian koperasi  secara  umum  pembentukan  koperasi  bertujuan  untuk  meningkatkan  kesejahteraan ekonomi dari para anggotanya. Tujuan lainnya, membantu memperbaiki taraf hidup maupun ekonomi para anggotanya serta masyarakat sekitar. Menurut Undang-undang Nomor 25 tahun 1992  Pasal  3  koperasi  bertujuan  memajukan  kesejahteraan  anggota  pada  khususnya  dan masyarakat  pada  umumnya  serta  ikut  membangun  tatanan  perekonomian  nasional  dalam rangka  mewujudkan  masyarakat  yang  maju,  adil  dan  makmur  berlandaskan  Pancasila  dan UUD 1945. Di Indonesia, ada beberapa jenis koperasi salah satunya adalah Koperasi Simpan Pinjam (KSP).
Koperasi Tuke Jung merupakan salah satu Koperasi Simpan Pinjam (KSP) yang dalam bidang usahanya memberikan pinjaman atau kredit bagi anggotanya. Kegiatan yang dilakukan Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  adalah  menghimpun  dana  dari  anggota.  Koperasi  tuke  jung memiliki  enam  Kantor  Cabang,  yaitu  kantor  cabang  ruteng,  cabang  hepang,  cabang  utama, cabang  watubala,  cabang  bola  dan  cabang  alok.  Simpanan  anggota  merupakan  simpanan dalam  bentuk  kas  atau  pendapatan  utama  koperasi  untuk  selanjutnya  mengadakan  usaha- usaha  lain  guna  mendapat  keuntungan.  Dana  dari  simpanan  anggota  dan  usaha-usaha  lain yang  dilakukan  koperasi  itulah  yang  menjadi  dana  bagi  koperasi  untuk  memberikan  kredit atau  pinjaman  kepada  anggota.  Pinjaman  adalah  suatu  jenis  hutang  yang  disediakan  oleh individu  atau  lembaga  keuangan,  dimana  disediakan  sejumlah  uang  untuk  dipinjamkan kepada  debitur,  biasanya  dengan  bunga.  Berdasarkan  kesepakatan  pinjaman,  debitur diwajibkan untuk melunasi hutang pinjaman bersamaan dengan bunga yang ditentukan secara bertahap dalam jangka waktu tertentu. Bentuk pinjamannya harus menggunakan jaminan.
Menurut  Hasibuan  (2006)  Kredit  adalah  semua  jenis  pinjaman  yang  harus  dibayar kembali  bersama  bunganya  oleh  peminjam  sesuai  dengan  perjanjian  yang  telah  disepakati. Sedangkan menurut Suyatno & Thomas (2003) adalah hak untuk menerima pembayaran atau kewajiban  untuk  melakukan  pembayaran  pada  waktu  yang  akan  datang,  karena  penyerahan
barang-barang  sekarang.  Fasilitas  pemberian  kredit  yang  diberikan  koperasi  merupakan  aset terbesar bagi  koperasi.  Kelancaran penyaluran kredit tergantung  peranan koperasi  itu sendiri dan kesadaran pihak debitur untuk  menyelesaikan kredit sebagaimana yang telah disepakati. Dengan  adanya  prosedur  penyaluran  kredit  yang  efisien  dan  efektif  diharapkan  kebutuhan anggota  dapat  terpenuhi  dan  risiko  kegagalan  kredit  menjadi  kecil,  (Lewar et  al. ,  2023). Masalah  keamanan  atas  kredit  yang  diberikan  merupakan  masalah  yang  harus  diperhatikan oleh  koperasi,  karena  adanya  risiko  yang  timbul  dalam  sistem  pemberian  kredit.  Risiko tersebut adalah kredit macet atau kredit bermasalah. Deleng, dkk (2023) menunjukkan bahwa penerapan  sistem  pengendalian  intern  dalam  menunjang  efektivitas  pemberian  kredit  pada Puskopdit  Swadaya  Utama  Maumere  dan  menurut  Ikatan  akuntan  Indonesia  (2019)  telah dilaksanakan  namun  masih  terdapat  komponen  pengendalian  yaitu  belum  dilakukan pemantauan keluar secara optimal.
Pipit  dan  Wati  (2018)  bahwa  sistem  pemberian  kredit  pada  KSP  Mitra  Rakyat  telah menerapkan sistem pemberian kredit yang memadai. Pengendalian internal yang berlaku pada KSP  Mitra  Rakyat  sudah  dapat  dikatakan  memadai  dan  mendukung  efektivitas  pemberian kredit.  Adapun  masih  ada  kelemahan  dalam  proses  pemberian  kreditnya,  yaitu:  1)  masih diutamakannya  asas  kekeluargaan  dalam  pemberian  kreditnya.  Kemudahan  ini  oleh  para debitur (anggota) disalahgunakan, seperti menyepelekan tagihan kredit, sehingga para debitur tidak  membayar  tepat  waktu,  yang  berakibat  terjadinya  kredit  macet.  2)  dalam  proses pemberian kredit di KSP Mitra Rakyat tidak ada proposal permohonan kredit. Calon debitur (anggota)  saat  mengajukan  permohonan  kredit  hanya  membawa  berkas-berkas  persyaratan pengajuan  kredit,  sehingga  kurangnya  informasi  latar  belakang  dari  anggota.  Beberapa temuan  perlu  diwaspadai  dan  perhatikan  oleh  KSP  Mitra  Rakyat,  karena  dapat  berakibat meningkatnya kredit macet yang memperlambat aktivitas operasi.
Pusat  Koperasi  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  yang  bergerak  dalam  bidang  usaha pengkreditan, memberikan pinjaman atau kredit bagi anggotanya yaitu di bawah naungannya. Untuk  memberikan  kredit  bagi  calon  debitur,  Koperasi  Tuke  Jung  sudah  menetapkan prosedur-prosedur pemberian kredit yang bisa menunjang efektifitas sistem pemberian kredit namun  dalam  pelaksanaannya  ada  prosedur-prosedur  yang  belum  maksimal  diterapkan. Berdasarkan  hasil  wawancara  pada  Bapak  Hilarius  Sabat,  S.Fil,  dan  observasi  penulis menemukan  permasalahan  yaitu  adanya  kredit  bermasalah  atau  kredit  macet.  Penyebab terjadinya  kredit  bermasalah  di  Pusat  Koperasi  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  karena  belum maksimalnya  penerapan  komponen  pengendalian  internal  aktivitas  pemantauan  seperti
kurangnya  monitoring  pada  kopdit  paska  memberikan  pelayanan  pinjaman  sehingga  kurang mengetahui  apakah  pinjaman  yang  diberikan  sudah  tepat  sasaran  kepada  anggota  atau  tidak yang bisa berakibat terjadinya kredit macet.
Selain uraian permasalahan di atas, masalah lain yang menjadi dasar terjadinya suatu kredit bermasalah di Pusat Koperasi Tuke Jung Kantor pusat Nelle yaitu nasabah yang tidak memiliki  rasa  tanggung  jawab  atas  apa  yang  telah  diterimanya.  Dapat  diketahui  bahwa  ada beberapa  kendala  yang  menyebabkan  terjadinya  kredit  macet  yakni  adanya  unsur kesengajaan,  ketidaksengajaan,  serta  penyalahgunaan  kredit  yang  diperoleh.  Masalah keamanan atas kredit yang diberikan merupakan masalah yang harus diperhatikan oleh Pusat Koperasi  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle,  karena  adanya  risiko  yang  timbul  dalam  sistem pemberian kredit. Permasalahan ini bisa dihindari dengan adanya suatu pengendalian internal yang  memadai  dalam  bidang  perkreditan.  Dengan  kata  lain,  diperlukan  suatu  pengendalian internal yang dapat menunjang efektivitas sistem pemberian kredit. Dengan terselenggaranya pengendalian  internal  yang  memadai  dalam  bidang  perkreditan,  berarti  menunjukkan  sikap kehati-hatian dalam tubuh koperasi tersebut.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  deskriptif  kualitatif  untuk  menganalisis penerapan sistem pengendalian internal dalam menunjang efektifitas sistem pemberian kredit pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle. Data primer diperoleh melalui wawancara dengan  manejer  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  menggunakan  panduan pertanyaan  terstruktur.  Data  sekunder  diperoleh  dari  sumber  literatur  dan  studi  pustaka. Analisis  data  dilakukan  dengan  mengidentifikasi  faktor-faktor  penyebab  terjadinya  kredit macet  dan  pengendalian  internal  yang  di  terapkan  pada  koperasi  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor Pusat  Nelle.  Metode  penelitian  ini  memberikan  pemahaman  mendalam  tentang  penerapan sistem  pengendalian  internal  dalam  menunjang  efektifitas  sistem  pemberian  kredit  Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Penerapan  Sistem  Pengendalian  Internal  dalam  Menunjang  Efektifitas  Sistem Pemberian Kredit pada KSP Kopdit Tuke Jung kantor Pusat Nelle. Berikut adalah penerapan sistem  pengendalian  internal  COSO  (Committee  of  Sponsoring  Organization  of  The Treadway)  pada  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  adalah  Lingkungan
Pengendalian,  Penafsiran  Risiko,  Informasi  dan  Komunikasi,  Aktifitas  Pengendalian  dan Pemantauan.  Lingkungan  Pengendalian.  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah menetapkan sepenuhnya unsur pengendalian internal lingkungan pengendalian yaitu: 1) Nilai Integritas  dan  Etika,  2)  Komitmen  terhadap  kompetensi,  3)  Pengurus  dan  pengawas,  4) Filosofi  dan  gaya  operasional  manajemen.  5)  Struktur  Organisasi.  6)  Pembagian  wewenang dan pembebanan tanggung jawab, dan 7) Kebijakan dan praktik sumber daya manusia. Dilihat dari  penilaian  kinerja  menunjukan  karyawan  memiliki  sikap  jujur,  bertanggung  jawab,  dan semangat  kerja  yang  tinggi  dalam  menjalankan  tugas  dan  tanggung  jawab  masing-masing serta  mampu  taat  pada  peraturan  yang  telah  ditetapkan.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle telah menetapkan nilai integritas dan etika sesuai SOP (Standar Operasional Prosedur) dan kerangka kerja pengendalian internal COSO.
Komitmen terhadap kompetensi terhadap KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle merekrut  karyawan  yang  memiliki  potensi  dan  kemampuan  sesuai  dengan  kebutuhan perusahan  sehingga  ditempatkan  sesuai  dengan  tingkat  keterampilan  dan  pengetahuan  yang mereka  miliki  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  juga  memberikan  pelatihan  kepada  karyawan  serta memberikan  ruang  kepada  staf  untuk  meningkatkan  pemahaman  dan  kemampuan  lewat pelatihan  maupun  studi  lanjut  sehingga  staf  memiliki  kompetensi  sesuai  dengan  tanggung jawab.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah menetapkan  komitmen  terhadap  kompetensi  sesuai  dengan  kerangka  kerja  pengendalian internal  COSO.  Pengurus  dan  pengawas  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  secara Undang-Undang  telah  memiliki  pengurus  yang  mempunyai  tugas  dan  tanggung  jawab  yang jelas  untuk  mewakili  lembaga  dalam  melakukan  pengawasan  terhadap  kebijakan  atas pengelolaan koperasi.
Filosofi dan gaya operasional manajemen. KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle memiliki  filosofi  dan  gaya  operasi  manajemen  perusahan  yang  baik.  Pimpinan  memberikan contoh  yang  baik  dengan  telah  menunjukan  sikap  tanggung  jawab  dan  memberikan  arahan serta selalu memotivasi  karyawan untuk  selalu bertindak jujur dalam menjalankan tugasnya. Sehingga  filosofi  yang  diterapkan  pimpinan  mampu  melahirkan  karyawan  yang  memiliki akhlak serta tingkah laku yang baik. Struktur Organisasi KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle  telah  memiliki  struktur  organisasi  yang  menunjukkan  pola  wewenang  tugas  dan tanggung  jawab  pegawai  yang  jelas  dan  di  dalam  struktur  organisasi  juga  telah  memiliki bagian  pengendalian  internal  yaitu  PI  (pengawas  internal)  yang  berfungsi  membantu pengawas dalam melaksanakan audit internal.
Pembagian  wewenang  dan  pembebanan  tanggung  jawab.  KSP  Kopdit  Tuke  Jung Kantor Pusat Nelle telah memiliki pedoman kebijakan uraian tugas dan tanggung jawab untuk setiap  bagian  atau  bidang  yang  tertera  dalam job  description dan  juga  mempunyai  SOP kebijakan dalam perkreditan. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia. KSP. Kopdit Tuke Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah  melakukan  pertukaran  jabatan  secara  periodik  diantara  para pegawai baik mutasi, rotasi dan juga telah melakukan pelatihan bagi para pegawai mengenai tugas  dan  tanggung  jawabnya  serta  memiliki  kebijakan  mengenai  cuti  kerja  pegawai  dan sebagainya sudah sesuai  dengan UU ketenagakerjaan No. 13 Tahun 2003. Penafsiran Risiko KSP.  Kopdit  Tuke  Kantor  Pusat  Nelle  telah  menerapkan  sepenuhnya  unsur  pengendalian resiko  yaitu:  1)  Identifikasi  Resiko  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  telah  melakukan identifikasi resiko seperti mengasuransikan lembaga, untuk menghindari resiko yang mungkin terjadi  seperti  gempa  bumi,  kebakaran,  meninggal  dunia  dan  secara  umum  semuanya  sudah diansuransikan  dan  koperasi  memberikan  keringanan  kepada  peminjam  untuk  membayar.  2) Analisis  Resiko  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung Kantor Pusat  Nelle  telah  memiliki  5  C  yaitu  untuk menganalisis kredit macet.
Informasi  dan  Komunikasi  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah menerapkan  sepenuhnya  unsur  pengendalian  resiko  yaitu:  1)  Mengidentifikasi  dan  mencatat semua  transaksi  yang  valid.  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah mengidentifikasi  dan  mencatat  semua  transaksi  yang  valid  seperti  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung Kantor Pusat Nelle telah menggunakan sistem online dalam mencatat semua transaksi dalam dokumen. 2) Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat. KSP. Koperasi Tuke Jung Kantor  Pusat  Nele  sudah  menggunakan  sistem online sehingga  semua  transaksi  langsung terekam  secara  jelas  dan  lengkap.  3)  Menyajikan  transaksi  dan  pengungkapan  terkait  dalam laporan keuangan secara tepat. KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle telah menyajikan transaksi  sesuai  dengan  laporan  keuangan  yang  berlaku  secara  tepat.  Aktifitas  Pengendalian KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah  menerapkan  sepenuhnya  aktifitas pengendalian  yaitu:  1) Otoritas  transaksi  dan  kegiatan  yang  memadai.  2)  Pemisahan  fungsi yang memadai. 3) Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan. 4) Pemeriksaan independen atas kinerja. 5) Desain dan Penggunaan dokumen dan serta catatan yang memadai.
Otoritas  transaksi  dan  kegiatan  yang  memadai  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat Nelle dalam pengotorisasian surat  dan dokumen  telah dilakukan sesuai  dengan pejabat  yang berwenang seperti pengajuan pinjaman ada tingkatan pinjaman sesuai dengan kewenangannya dan  secara  sistem  juga  setiap  transaksi  ada  otorisasinya.  Pemisahan  fungsi  yang  memadai.
KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah  terdapat  pemisahan  tugas  antara  fungsi penyimpanan harta,  fungsi  pencatat dan  fungsi otorisasi  seperti di  bagian  kredit ada petugas bagian  pembukuan,  ada  petugas  untuk  menyimpan  surat  berharga  atau  jaminan  dan  ada petugas  untuk  mencairkan  pinjaman  dan  masing-masing  tugas  itu  dilakukan  oleh  petugas yang  berbeda  tujuannya  agar  tidak  terjadi  kekeliruan  dan  mencegah  terjadinya  kecurangan dan KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle juga telah melibatkan seluruh bagian fungsi yang terdapat dalam koperasi sehingga seluruh aktivitas koperasi dapat berjalan dengan lancar dan tujuan lembaga bisa tercapai. Pengendalian fisik atas kekayaan dan catatan. KSP. Kopdit Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  sudah  memiliki  tempat  khusus  untuk  melindungi  dokumen anggota  yaitu  dalam  brankas  kalau  terjadi  resiko  terburuk  seperti  kebakaran  dipastikan dokumen tersebut aman dan berharga KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle melakukan pengendalian  fisik  secara  memadai  seperti  asset,  perlengakapan  dan  peralatan  dicatat  dalam pembukuan inventaris.
Pemeriksaan  independen  atas  kinerja.  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle telah melakukan pemeriksaan internal baik secara mendadak maupun melalui pemberitahuan terlebih dahulu. Semua dilakukan sesuai dengan situasi dan kondisi juga kebutuhan dari KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle lalu secara eksternal yaitu mengundang akuntan publik untuk mengaudit laporan keuangan, semua pemeriksaan baik secara internal maupun eksternal dilakukan  agar  bisa  menemukan  kekurangan  dari  koperasi  juga  sebagai  evaluasi  kinerja  dan KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  juga  mempunyai  pihak  yang  bertugas  untuk melakukan  pengendalian  internal  yaitu  pengawas  yang  berjumlah  5  orang  karena  koperasi tuke  jung  mempunyai  6  cabang  maka  selain  pengawas  ada  juga  PI  (Pengendalian  Internal) yang  berfungsi  membantu  pengawas  dalam  melaksanakan  audit  internal.  Desain  dan Penggunaan dokumen dan serta catatan yang memadai. KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle dalam surat dan dokumen pemberian kredit dilengkapi dengan nomor urut tercetak dan secara manual juga tertulis di dalam register. Hal tersebut dilakukan guna mengurangi tingkat kesalahan  dan  kekeliruan  dan  KSP.  Koperasi  Tuke  Jung  Kantor  Puusat  Nelle  juga  telah memiliki  desain  yang  memadai.  Mulai  dari  permohonan  pinjaman  sampai  dengan  pencairan pinjaman semua sudah memiliki desain yang memadai dan sesuai dengan standar koperasi.
Pemantauan.  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  telah  menjalankan  unsur pengendalian internal pemantauan yaitu: 1) Aspek Pengawasan dan 2) Audit Internal. Aspek Pengawasan  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  telah  melakukan  pengawasan  terhadap jumlah plafond kredit,  pengawasan  terhadap  jaminan,  pengawasan  terhadap  lampiran
permohonan kredit, pengawasan dalam meninjau setoran jaminan, pengawasan kepada aspek lain yang perlu diperhatikan dalam analisa kredit, pengawasan terhadap administrasi anggota baik secara individu maupun secara keseluruhan tetapi pengawasan dalam meninjau kegiatan usaha anggota belum secara maksimal  dilakukan oleh KSP. Kopdit  Tuke Jung Kantor Pusat Nelle sehingga kelalaian pinjaman anggota masih tinggi.
Audit Internal. KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle telah melakukan evaluasi kinerja untuk seluruh kegiatan pegawai dalam koperasi yaitu dengan menggunakan KPI (keep performance indicator) di dalamnya sudah terdapat indikator dan penilaiannya secara lengkap. Dari uraian tersebut KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle yang bergerak dalam bidang usaha  pengkreditan  telah  sepenuhnya  menjalankan  penerapan  sistem  pengendalian  internal dalam menunjang efektifitas sistem pemberian keredit pada 6 cabang yang terdiri dari cabang Watubala,  cabang  Hepang,  cabang  Bola,  cabang  Alok,  cabang  Utama  dan  cabang  Ruteng. Koperasi  Tuke  Jung  sudah  menetapkan  prosedur  pemberian  kredit  yang  bisa  menunjang efektifitas sistem pemberian kredit. Prosedur tersebut yakni tahapan permohonan kredit telah mencakup  tahap  pengajuan  berkas-berkas,  penyelidikan  berkas  pinjaman,  dan  wawancara  I. Tahapan  analisis  kredit  mencakup  tahap on  the  spot ,  wawancara  II,  keputusan  kredit,  dan penandatanganan akad kredit. Pada tahapan pencairan kredit mencakup tahap realisasi kredit, dan  penyaluran  dana.  Namun  dalam  pelaksanannya  ada  komponen  yang  belum  diterapkan yaitu  belum  maksimalnya  penerapan  komponen  pengendalian  internal  aktivitas  pemantauan seperti  kurangnya  monitoring  pada  kopdit  paska  memberikan  pelayanan  pinjaman  sehingga kurang  mengetahui  apakah  pinjaman  yang  diberikan  sudah  tepat  pada  sasaran  anggota  atau belum yang mengakibatkan kredit bermasalah seta kurang pengawasan secara maksimal pada usaha mikro anggota sehingga kelalaian pinjaman anggota masih tinggi.
Adapun Faktor lain yang sering menjadi penyebab terjadinya kredit macet pada KSP. Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle  disebabkan  oleh  faktor  anggota  sebagai  berikut:  1) Anggota menyalahgunakan kredit yaitu anggota yang mempergunakan atau pemakaian kredit yang  menyimpang  dari  pemakaian  sehingga  mengakibatkan  anggota  tidak  mengembalikan kredit sebagaimana mestinya. 2) Anggota kurang mampu mengelola usahanya yaitu anggota yang  kurang  menguasai  secara  teknis  usaha  yang  dijalankannya  sehingga  mempengaruhi minat  masyarakat  dalam  mengonsumsi  produk  yang  dihasilkannya.  Pada  KSP.  Kopdit  Tuke Jung  Kantor  Pusat  Nelle  anggota  yang  melakukan  pinjaman  untuk  membangun  usaha  tetapi usaha tersebut berkendala atau mengalami penurunan pendapat sehingga anggota tidak dapat memenuhi  pengembalian  pinjaman  tersebut.  Menurunnya  pendapatan  tersebut  berakibat
anggota  susah  dalam  melunasi  pinjamannya.  Dan  adanya  anggota  yang  kurang  menguasai usaha  yang  dijalankannya,  sehingga  mempengaruh  minat  masyarakat  dalam  mengonsumsi produknya  dan  berpengaruh  terhadap  kelancaran  pelunasan  kreditnya.  3)  Anggota  beritikad tidak baik  yaitu anggota yang melakukan pinjaman tetapi  digunakan begitu  saja tanpa dapat dipertanggung jawabkan. Pada KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle adanya itikad atau watak  tidak  baik  dari  anggota  dan  adanya  anggota  yang  melakukan  pinjaman  baru  padahal anggota  tersebut  masih  belum  lunas  pinjaman  sebelumnya  sehingga  menyebabkan  susahnya dalam  pelunasan  pinjaman  biasanya  ketika  kredit  sudah  jatuh  tempo,  anggota  tidak  bisa membayar dan susah ditemui oleh pihak KSP. Kopdit Tuke Jung Kantor Pusat Nelle tersebut untuk  menagih  pinjaman.  Anggota  yang  mempunyai  pemikiran  tersebut  mempunyai  watak atau  itikad  tidak  baik  karena  hanya  ingin  meminjam  dana  tetapi  tidak  mau  mengangsur pinjaman yang telah disepakati sebelumnya.
Masalah  keamanan  atas  kredit  yang  diberikan  merupakan  masalah  yang  harus  di perhatikan  oleh  KSP.  Koperasi  Tuke  Jung,  karena  adanya  resiko  yang  timbul  dalam  sistem pemberian kredit. Permasalahan ini bisa dihindari dengan adanya suatu pengendalian internal yang  memadai  dalam  bidang  pengkreditan.  Dengan  kata  lain  diperlukan  suatu  pengendalian internal  yang  dapat  menunjang  efektifitas  sistem  pemberian  kredit.  Hal  ini  sejalan  dengan teori keagenan yang menjelaskan bahwa hubungan antara principal (pemilik kepentingan) dan agent (pelaksana) Dalam konteks ini, principal adalah pihak yang memiliki kepentingan dalan suatu entitas, sementara agent adalah pihak yang bertindak atas nama principal, (Lamawitak, 2022).  Pengendalaian  aktivitas  pemantauan  mengacu  pada  langkah-langkah  yang  di  ambil oleh  principal  untuk  memantau  dan  mengendalikan  perilaku  agent  agar  sesuai  dengan kepentingan  principal.  Hubungan  antara  teori  keagenan  dengan  pengendalian  aktivitas pemantauan  terletak  pada  upaya  principal  untuk  mengurangi  agent  yang  oportunisti.  Dalam konteks  pemberiann  kredit,  hubungan  keagenan  dapat  terjadi  antara  pemberian  pinjaman ( principal )  dan  peminjam  ( agent ).  Principal  (pemberian  pinjaman)  ingin  memastikan  bahwa agent  (peminjam)  menggunakan  dana  dengan  benar  dan  mengembalikannya  sesuai  dengan perjanjian, (Sari, 2019).
Jika  agent  memiliki  insentif  untuk  bertindak  tidak  sesuai  dengan  kepentingan principal,  maka  pengendalian  aktivitas  pemantauan  diperlukan  untuk  meminimalkan  resiko tersebut.  Misalnya,  principal  dapat  menggunakan  sistem  pengendalian  internal  untuk memantau tindakan agent, seperti pemantauan pada kinerja manajemen, melakukan observasi pada  peminjam,  dan  melakukan  pemeriksaan.  Dengan  demikian,  pengendalian  aktivitas
pemantauan  bertujuan  untuk  memastikan  bahwa  agent  tidak  melakukan  tindakan  yang merugikan  principal  dan  setiap  keputusan  harus  didasarkan  atas  kepentingan  bersama, (Ngurawan,  2021).  Dalam  konteks  teori  keagenan,  pengendalian  aktivitas  pemantauan menjadi alat yang penting dalam mengelola konflik keagenan dan membantu mencapai tujuan pemegang saham atau principal.
Dapat  disimpulkan  bahwa  sistem  pengendalian  internal  dalam  menunjang  efektifitas pemberian  kredit  yang  di  lakukan  pada  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  Pusat  Nelle menyangkut lingkungan pengendalian, penafsiran risiko aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi,  serta  pemantauan  ini  sudah  sejalan  dengan  teori  keagenan  yang  menyatakan bahwa perlu adanya pengawasan terhadap kinerja manajemen dan juga setiap keputusan harus didasarkan atas kepentingan bersama. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Deleng dkk (2023) dalam penelitian yang berjudul “Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Dalam Menunjang Efektifitas Sistem  Pemberian Kredit” (studi kasus  pada  Puskopdit  Swadaya  Utama  Maumere).  Hasil  penelitian  ini  menunjukan  bahwa penerapan sistem pengendalian internal dalam menunjang efektifitas sistem pemberian kredit pada Puskopdit Swadaya Utama Maumere dan Menurut IAI (2001) telah dilaksanakan namun masih  terdapat  komponen  pengendalian  yaitu  belum  dilakukan  pemantauan  keluar  secara optimal.  Terdapat  perbedaan  dan  persamaan antara  peneliti terdahulu  dengan  penelitian  ini. Persamaannya  adalah  terletak  pada  variabel  yang  akan  diteliti  yaitu  prnerapan  sistem pengendakian  internal  dan  efektifitas  sistem  pemberian  kredit.  Sedangkan  perbedaannya adalah terletak pada objek yang diteliti.

## SIMPULAN
Penerapan sistem pengendalian internal dalam menunjang efektifitas sistem pemberian kredit  pada  KSP.  Kopdit  Tuke  Jung  Kantor  pusat  Nelle  sudah  di  terapkan  dengan  baik. Namun  dalam  prosedur  pemberian  kredit terdapat  komponen  yang  belum  maksimal dilaksanakan yaitu pengendalian internal aktivitas pemantauan seperti kurangnya monitoring pada  kopdit  paska  memberikan  pelayanan  pinjaman  sehingga  kurang  mengetahui  apakah pinjaman  yang  diberikan  sudah  tepat  pada  sasaran  angota  atau  belum  yang  mengakibatkan kredit  bermasalah.  Dan  kurang  pengawasan  secara  maksimal  pada  usaha  mikro  anggota sehingga  kelalaian  pinjaman  anggota  masih  tinggi.  Ada  beberapa  faktor  penyebab  kredit macet yang disebabkan oleh anggota yakni adanya unsur kesengajaan, ketidaksengajaan, serta penyalahgunaan  kredit  yang  diperoleh.  Sehingga  menyebabkan  masih  banyak  anggota  yang
lalai dalam membayar pinjaman dan tingkat kredit macet meningkat.

## DAFTAR RUJUKAN
Arisandi,  Mitan,  w.,  &  D.  M.  S.  (2023).  Implementasi  Restrukturisasi  Dalam  Upaya Penanganan  Kredit  Macet  Pada  KSP  Kopdit  Suru  Pudi  Koting.  Mutiara  Ilmu Akuntansi (JUMIA), 1(1), 251–261. https://doi.org/10.55606/jumia.v1i1.1152
Deleng,  M.  R.,  Dekrita,Y.  A.,  &  Jaeng,  W.  M.  Y.  (2023).  Analisis  Penerapan  Sistem
Pengendalian  Internal  Dalam  Menunjang  Efektivitas  Sistem  Pemberian  Kredit  Pada Puskopdit Swadaya Utama Maumere. Strategi , 13 (1), 23–32. https://doi.org/10.52333/strategi.v13i1.70
Hasibuan. (2006). Manajemen Sumber Daya Manusia . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Herdi, H., Site, M. D. (2022). Analisis Prediksi Kebangkrutan Dengan Menggunakan Model Altman  Z-Score  Pada  Koperasi  Kredit  Sewilayah  PUSKOPDIT  Swadaya  Utama
Tahun 2015-2017. Jurnal Accounting , 1 , 1–11.
https://dx.doi.org/10.2221/accounting.v1i1.28
Ikatan akuntan Indonesia. (2019). Standar Akuntansi Keuangan Syariah . Jakarta: IAI.
Lamawitak,  P.  L.,  Siba,  M.  F.  (2022).  Analisis  Penerapan  Sistem  Pengendalian  Internal Dalam  Menunjang  Efektifitas  Sistem  Pemberian  Kredit.  Accounting  Unipa,  1. https://doi.org/10.52333/strategi.v13i1.70
Lewar, M.V.N., Mao Tokan, M.G. & Rangga, Y.D.P. (2023). Kinerja Keuangan pada Kantor Pusat  KSP  Kopdit  Pintu  Air  Rotat  Ditinjau  dari  ROI,  ROA  dan  ROE. Ekonomi,
Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS) , 4(4): 1342–1351. https://doi.org/10.47065/ekuitas.v4i4.3436
Ngurawan, Y. i., Morasa, & J., Kapojos, P. M. (2021). Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Pemberian  Kredit  Di  PT.  Bank  Sulut  Go. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi,
Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 9 (3), 1579–1590. https://doi.org/10.35794/emba.v9i3.35826
No,  P.  M.  K.-U.  (2015).  Peraturan  Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik  Indonesia  Nomor  12/PER/M.UMKM/IX/2015  Tentang  Pedoman  Umum Akuntansi  Koperasi  Sektor  Riil. Peraturan  Bpk ,  1–56.  Retrieved  from https://www.peraturan.bpk.go.id
Pipit,  T.  (2018).  Analisis  Pengendalian  Internal  Dalam  Menunjang  Efektivitas  Pemberian Kredit. Seminar Nasional Manajemen, Ekonomi Dan Akuntansi, 3(1), 7–13. Retrieved
from https://proceeding.unpkediri.ac.id/index.php/senmea/article/view/554
Sari,  K.,  &  Sari,  I.  (2019).  Pengaruh  Sistem  Pengendalian  Internal  Terhadap  Efektivitas Pemberian  Kredit  Pada  Bank  Lampung.  Jurnal  Pajak,  Akuntansi,  Sistem  Informasi, Dan Auditing (PAKSI), 1(1), 98–115. https://doi.org/10.33476/jpaksi.v1i1.969
Sari,  T.  P.  N.  (2018).  Analisis  Penerapan  Sistem  Pengendalian  Internal  Dalam  Menunjang Efektivitas  Pemberin  Kredit  Pada  KSP  Mitra  Rakyat  Kota  Pare.  (1),  430–439. http://simki.unpkediri.ac.id/detail/14.1.02.01.0014
Suyatno & Thomas (2003). Dasar-Dasar Perkreditan . Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Undang-undang  Republik  Indonesia  No.  25  tahun  1992  tentang  Perkoperasian. https://peraturan.bpk.go.id/Details/46650/uu-no-25-tahun-1992