Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9(02), 2023, 1869-1884
Pencegahan Fraud Dengan Manajemen Risiko Dalam Perspektif Al-Quran
Eko Sudarmanto 1) ,  Muhammad Hariyadi 2)
1 Universitas Muhammadiyah Tangerang [UMT] Indonesia
2 Universitas Perguruan Tinggi Ilmu Al-Quran [PTIQ] Jakarta *Email korespondensi: ekosudarmanto.umt@gmail.com

## Abstract
This study aims to determine fraud prevention strategies with a risk management approach from the perspective of the Quran. The methodology in this research is a literature study with a qualitative approach to the analysis of deductive  and  inductive  processes.  Primary  data  sources  consist  of  verses  of  the  Quran  which  are  used  as references with explanations from several commentators, and secondary data sources consist of relevant previous scientific research works. The Al-Quran interpretation method used for analysis is the al-maudhu'i interpretation method. Fraud is an act of crime and according to sharia, there must be prevention efforts according to ability. Organizational activities always contain uncertainty which is synonymous with risk, including the risk of fraud. Management has the responsibility to manage the risks that will be faced. Risk management and internal control contribute to the implementation of good governance, with the implementation of an adequate risk management and internal control system. Several verses of the Quran and hadith can be used to implement the principles of good  governance:  transparency,  accountability,  responsibility,  independence  and  fairness.  Several  risk management principles are: integrated, structured and comprehensive, tailored to user needs, inclusive, dynamic, best available information, cultural and human factors, and continuous improvement. Regarding the application of the principles of fraud prevention, verses in the Al-Quran have a perspective that is not limited to textual and contextual, but also a broader and comprehensive perspective materially and immaterially.
Keywords : Fraud Prevention, Risk Management, Quranic’s Perspevtive.
Saran  sitasi :  Sudarmanto,  E.,  &  Hariyadi,  M.  (2023).  Pencegahan Fraud Dengan  Manajemen  Risiko  Dalam
Perspektif Al-Quran. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9 (02), 1869-1884. doi:
http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i2.8850
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i2.8850

## 1. PENDAHULUAN
Kecurangan (fraud) masih  menjadi  isu  yang sangat  menarik  dan  aktual  hingga  saat  ini  untuk dilakukan kajian, akibat masih terjadinya tindakan dan perilaku fraud yang dilakukan oleh individu atau suatu pihak  dengan  tujuan  untuk  merugikan  pihak  lain. Fraud telah menjadi salah satu hambatan paling besar dalam pembangunan ekonomi saat ini (Azim & Azam, 2016).  Fraud  merupakan  kejahatan  yang  melibatkan penggunaan tipu muslihat, penipuan, atau manipulasi untuk  merugikan  puhak  lain  baik  individu  ataupun organisasi secara tidak sah (Surjandari & Martaningtyas, 2015). Secara lebih rinci,  Zimbelman (2014)  menjabarkan  bahwa fraud adalah  penipuan yang menyertakan adanya unsur: (a) representasi; (b) bersifat  material;  (c)  sesuatu  yang  tidak  benar;  (d) sengaja  dilakukan  agar;  (e)  dipercaya;  (f)  dan
ditindaklanjuti  oleh  korban;  (g)  akibatnya  korban menderita kerugian.
Fraud yang terjadi bisa dilakukan oleh pihak dari dalam organisasi maupun luar organisasi. Fraud dari dalam  organisasi  (internal)  adalah  kecurangan  yang dilakukan  oleh  pihak  dari  dalam  organisasi  sendiri, seperti  korupsi,  penyajian  laporan  palsu,  rekayasa laporan keuangan, laporan keuangan ganda, menutupi atau menyamarkan adanya penggelapan, ketidakcakapan  dalam  menghitung,  pencurian  atau penggunaan aktiva organisasi yang tidak tepat untuk kepentingan pribadi atau kelompok serta penggunaan aset organisasi yang menyimpang dari peruntukkannya. Sedangkan fraud dari luar organisasi (eksternal)  yaitu  kecurangan  yang  dilakukan  oleh pihak dari luar organisasi, seperti tindakan penyuapan, menambah nilai faktur, faktur yang digandakan serta
penipuan  dalam  hal  kualitas  (Sayyid,  2014). Sedangkan  Tuanakotta  (2019)  menjelaskan,  unsur- unsur fraud meliputi: (a) adanya pelanggaran hukum; (b)  dilakukan  oleh  pihak  internal  atau  eksternal organisasi;  (c)  untuk  keuntungan  pribadi  dan  atau kelompok;  dan  (d)  pihak  lain  dirugikan  secara langsung maupun tidak langsung.
Fraud yang terjadi pada suatu organisasi adalah sebagai manifestasi  klasik dari  tata kelola  organisasi yang  lemah.  Pada  organisasi  swasta  dikenal  adanya perbedaan  kepentingan  antara principal dan agent (Jensen  &  Meckling,  1976).  Menurut  Eisenhardt (1989),    ada  tiga  jenis  asumsi  sifat  dasar  manusia untuk  menjelaskan  tentang  teori  keagenan,  yaitu:  1) manusia  pada  umumnya  mementingkan  diri  sendiri (self  interest); 2)  manusia  memiliki  daya  pikir terbatas  mengenai  persepsi  masa  depan (bounded rationality); dan 3) manusia selalu menghindari risiko (risk averse).
Fenomena  tindakan fraud yang  dilakukan  oleh pihak  internal  dan  eksternal  organisasi; pertama , kasus fraud yang  dilakukan  oleh  perusahaan  dalam melakukan  kecurangan  akuntansi  atau  laporan keuangan,  seperti  yang  telah  dilakukan  oleh  PT. Garuda  Indonesia  (Persero)  Tbk,  dengan  anak perusahaannya  PT.  Citilink  Indonesia.  Dengan memanfaatkan bantuan aplikasi pencatat keuangan, PT  Garuda  Indonesia  (Persero)  Tbk mengklaim mencatatkan kinerja keuangan cemerlang pada  2018  dengan  laba  bersih  US$  809  ribu  atau sekitar  Rp  11,33  miliar  dengan  cara  membukukan pendapatan  yang  belum  diterima.  Namun,  hal  itu terendus  oleh  pihak  regulator    Bursa  Efek  Indonesia (BEI) dengan memberikan peringatan tertulis III dan mengenakan  denda  sebesar  Rp  250  juta  kepada Garuda  Indonesia,  dan  memperbaiki  penyajian laporan keuangan. Tidak sampai di situ, Otoritas Jasa Keuangan  (OJK)  juga  mengenakan  denda  masing- masing sebesar Rp 100 juta kepada Garuda Indonesia dan seluruh anggota direksi. Kedua , kasus fraud yang terjadi pada perusahaan besar Facebook dan Google. Adalah  pria  asal  Lithuania  yang  bernama  Esvaldas Rimasauskas,  telah  melakukan  tindak  kejahatan pencurian identitas, penipuan finansial, dan pencucian uang  sepanjang  tahun  2013-2015.  Pria  tersebut melakukan  penipuan  terhadap  dua  perusahaan teknologi  raksasa  asal  Amerika  Serikat  (AS), Facebook dan Google dengan total kerugian mencapai US$ 122 juta. Masing-masing Facebook US$ 99 juta dan  Google  US$  23  juta.  Esvaldas  melancarkan
aksinya dengan metode Business Email Compromise (BEC),  yaitu  dengan  mengirimkan  tagihan  kepada kedua  perusahaan  menggunakan  email  beridentitas Quanta Computer, perusahaan manufaktur di Taiwan lengkap  dengan  dokumen  dan  surat  kontrak  yang dipalsukan.  Namun  pada  tahun  2017,  aksi  tersebut terungkap  dan  Esvaldas  akhirnya  dijatuhi  hukuman (Sumber: Jurnal Enterpreuner, 2022).
Ketika ekonomi global mengalami perkembangan  secara  signifikan  selama  abad  ke-20, ternyata  tingkat  korupsi  juga  meningkat.  Sulit  untuk memperkirakan dan menghitung secara pasti besaran dan  tingkat  korupsi  global  karena  kegiatan  ini dilakukan  secara  rahasia.  Namun  Bank  Dunia memperkirakan suap internasional melebihi US $ 1,5 triliun  setiap  tahun,  atau  2%  dari  Pendapatan Domestik Bruto (PDB) global dan merupakan sepuluh kali  lebih  banyak  dari  total  dana  bantuan  global. Perkiraan lain lebih tinggi mencapai 2-5% dari PDB global (Sumber: The World Bank, 2000).
Ada  banyak  faktor  yang  menjadi  penyebab (memotivasi) seseorang melakukan fraud . Berdasarkan  hasil  survei  oleh  Ernd  &  Young Consulting,  profil  pelaku fraud antara  lain:  (a) berpendidikan dan cerdas; (b) pimpinan atau manajer dalam  organisasi;  (c)  adanya  tekanan (stress) ;  (d) penantang  risiko;  (e)  pelanggar  aturan  dalam bertindak; dan (f) serakah (Karyono, 2013). Menurut Dagogo & Ngerebo (2018), terdapat dua level dalam fraud ,  yaitu  kelembagaan  dan  lingkungan  sosial. Fraud  institusional  dapat  ditelusuri  ke  lingkungan internal  institusi  sementara  lingkungan  sosial dipengaruhi  oleh  masyarakat  dan  lingkungannya. Penelitian  Uddin  &  Gillett  (2002)    mengungkapkan, mereka  yang  memiliki  penalaran  moral  yang  tinggi lebih mempengaruhi terhadap sikap mereka melakukan fraud daripada mereka yang penalarannya rendah.
Berdasarkan  persepektif    materialitas,  hasil penelitian    menunjukkan  bahwa  lebih  dari  50% melakukan fraud ketika  jumlahnya  dianggap  tidak material (Shafer, 2002). Hollow melakukan penelitian tentang  motivasi  manajer  dan  karyawan  dalam tindakan fraud .  Ia  menemukan  perbedaan  yang signifikan  faktor  motivasi  berdasarkan  tingkat pekerjaan.  Karyawan  tingkat  rendah  merespons karena tekanan pribadi, sementara manajer merespons akibat  tekanan  yang  berhubungan  dengan  pekerjaan atau  eksternal  (Hollow,  2014).  Aspek  lain  motif melakukan fraud adalah  pengaruh.  Albrecht et  al .
(2015)  menyatakan  perlunya  memahami  hubungan antara pelaku fraud dan konspirator. Beberapa alasan turut  berpartisipasi  seperti  promosi,  gaji,  nilai  opsi saham, ketakutan pemecatan, serta mengikuti arahan atasan.  Dan  temuan  Albrecht et  al .  menunjukkan bahwa  kekuasaan  memengaruhi  persepsi  dan tindakan.
Cressey  (1950)  adalah  ilmuwan  pertama  kali yang mencetuskan mengapa para penjahat melakukan kejahatan  yang  dikenal  dengan  teori  segitiga fraud . Dalam  teorinya  dijelaskan  bahwa  seseorang  itu melakukan kejahatan karena tiga hal (fraud triangle) , yaitu pressure (tekanan) ,   opportunity (kesempatan), dan rationalization (rasionalisasi/  pembenaran) . Pengambil keputusan dalam organisasi menggunakan segitiga fraud untuk  memahami,  mencegah,  dan mendeteksi tindakan fraud yang dilakukan oleh para pelaku  (Daigle et  al .,  2014).  Ketika menilai  paparan risiko  terjadinya fraud, menentukan  siapa  yang berpotensi  menjadi  pelaku,  dan  mengembangkan strategi  untuk  mencegah  penyalahgunaan  aset, beberapa  pembuat  kebijakan  akan  merujuk  pada segitiga fraud untuk membangun kontrol pencegahan fraud yang  paling  efektif  (Mihret,  2014).  Beberapa peneliti  menggambarkan  unsur-unsur  segitiga fraud sebagai  fungsi  terpisah,  yang  menyiratkan  bahwa ketiga  unsur  tersebut  satu  dengan  yang  lain  tidak saling tergantung (LaSalle, 2007).
Teori yang merupakan pengembangan dari teori segitiga fraud adalah teori Diamond Fraud (The Fraud Diamond Theory) yang diperkenalkan oleh Wolfe dan Hermanson    (2004),  di  mana  mereka  menambahkan variabel " capacity ” atau kemampuan ke segitiga fraud tersebut.  Posisi  atau  fungsi  jabatan  seseorang  dalam organisasi  dapat  memberinya  kemampuan  untuk menciptakan atau memanfaatkan peluang fraud yang tidak dimiliki oleh orang lain. Dengan kata lain, calon pelaku harus memiliki kemampuan dan keterampilan untuk  melakukan fraud (Kassem  &  Higson,  2012). Sehingga  dengan  kemampuan  yang  dimilikinya, memungkinkan  seseorang  untuk  mengenali    pintu mana  yang  terbuka  sebagai  peluang  dan  mengambil keuntungan  darinya  dengan  berjalan  melewatinya berulang kali (Abdullahi & Mansor, 2015).
Teori  lain  yang  mengungkapkan  tentang penyebab  seseorang  melakukan  fraud  adalah  teori GONE  oleh  Jack  Bologna. GONE  theory memiliki empat komponen yaitu: Greeds (keserakahan) adalah berkaitan dengan adanya perilaku serakah yang secara potensial ada di dalam diri setiap orang. Opportunities
(kesempatan)  adalah  berkaitan  dengan  keadaan organisasi, instansi atau masyarakat yang sedemikian rupa,  sehingga  terbuka  kesempatan  bagi  seseorang untuk  melakukan  fraud. Needs (kebutuhan)  adalah berkaitan dengan faktor-faktor yang dibutuhkan oleh individu-individu  untuk  menunjang  hidupnya  yang wajar. Exposures (pengungkapan)  adalah  berkaitan dengan tindakan atau konsekuensi yang dihadapi oleh pelaku  kecurangan  apabila  pelaku  diketemukan melakukan kecurangan (Bologua et.al ., 1993).
Menurut  The  Association  of  Certified  Fraud Examiners  (ACFE),  sebuah  organisasi  profesional bergerak  di  bidang  pemeriksaan  atas  kecurangan mengklasifikasikan fraud dalam  tiga  cabang  yang disebut Fraud Tree ,  yang  meliputi korupsi (corruption), penyalahgunaan aset (asset misappropriation), dan  laporan  palsu (fraudulent statement) (ACFE,  2008) . Korupsi  adalah  kejahatan, kebusukan, suap-menyuap, tidak bermoral, kebejatan, dan  ketidakjujuran.  Pengertian  lainnya  adalah perbuatan  yang  buruk  seperti  penggelapan  uang, penerapan  uang  sogok,  dan  sebagainya  (Sudarmanto dkk,  2021).  Tindakan  fraud  dengan  penyalahgunaan aset  telah  menjadi keprihatinan  yang terus  dirasakan bagi  pemilik  bisnis  ketika  tidak  ada  atau  lemahnya internal kontrol (Lenz & Graycar, 2016). Penyalahgunaan  aset  salah  satu  jenis  fraud  yang paling  sering  terjadi  setelah  manipulasi    laporan keuangan (Krambia-Kapardis & Papastergiou, 2016). Bahkan  Klein  (2015)  mengatakan  bahwa  85%  dari kasus fraud dalam pekerjaan adalah disebabkan oleh penyalahgunaan  aset.  Sedangkan  laporan  palsu (fraudulent  statement) menurut  Karyono  (2013) meliputi  tindakan  yang  dilakukan  oleh  pejabat  atau eksekutif  suatu  perusahaan  atau  instansi  pemerintah untuk  menutupi  kondisi  keuangan  yang  sebenarnya dengan  melakukan  rekayasa  keuangan (financial engineering) dalam  penyajian  laporan  keuangannya untuk  memperoleh  keuntungan  atau  mungkin  dapat dianalogikan dengan istilah window dressing .
Untuk  mencegah  terjadinya fraud dengan berbagai  permasalahannya  tersebut,  organisasi  harus memperhatikan  faktor-faktor  motivasi  tersebut  dan mengambil  tindakan  pencegahan fraud yang  tepat seperti  meningkatkan  pengawasan  dan  pengendalian aktivitas  keuangan  dan  operasional,  memberikan pelatihan  yang  tepat  untuk  pencegahan fraud , sosialisasi  kebijakan  dan  aturan  yang  jelas,  dan menetapkan  pedoman  etika  kerja  yang  unggul (Sudarmanto  &  Utami,  2021).  Jika  tindakan fraud
terdeteksi,  tindakan  yang  cepat  dan  tegas  harus diambil untuk meminimalkan kerugian dan mengembalikan kepercayaan terhadap organisasi.
Dan  salah  satu  cara  yang  bisa  diterapkan  untuk pencegahan fraud adalah  melalui  manajemen  risiko, yaitu  proses  identifikasi,  evaluasi,  dan  pengendalian risiko  untuk  mengurangi  kemungkinan  terjadinya kerugian  atau  kerusakan  pada  organisasi  (COSO, 2017). Manajemen risiko dapat digunakan sebagai alat pencegahan fraud , karena bisa membantu mengidentifikasi risiko dan mengetahui kontrol yang tepat  untuk  mengurangi  kemungkinan  terjadinya fraud .  Sehingga  dengan  menerapkan  manajemen risiko  yang  tepat,  organisasi  dapat  mencegah  dan mengurangi  risiko  kerugian  yang  terkait  dengan tindakan fraud .
Terdapat  3  (tiga)  elemen  yang  saling  terkait dengan  manajemen  risiko  yang  meliputi  tata  kelola, manajemen risiko, dan pengendalian internal.  Ketiga elemen  ini  saling  terkait  dalam  upaya  untuk memastikan keberhasilan dan keberlangsungan bisnis suatu  organisasi  (Moeller,  2014).  Ketiganya  adalah komponen  kunci  dalam  memastikan  kepatuhan organisasi  terhadap  aturan  dan  regulasi,  serta  dalam meminimalkan  risiko  kerugian  dan fraud .  Ketiga elemen ini saling terkait dan membutuhkan integrasi yang  erat.  Tata  kelola  yang  kuat  dapat  membantu memastikan bahwa manajemen risiko dan pengendalian  internal  berjalan  dengan  baik  dan efektif.  Di  sisi  lain,  manajemen  risiko  dan pengendalian internal yang kuat juga dapat membantu mendukung  tata  kelola  yang  lebih  baik  dan memastikan kepatuhan terhadap regulasi.
Di sisi lain, Islam sebagai agama yang sempurna dan  sesuai  dengan  fitrah  manusia,  tentu  memiliki konsep kehidupan yang sempurna dan paripurna (lihat QS.  al-Maidah  ayat  3).  Tidak  hanya  mengatur hubungan  manusia  dengan  Tuhan-nya,  melainkan juga mengatur hubungan antar manusia yang dikenal dengan muamalah. Bahkan menurut penelitian, Islam merupakan agama yang menekankan urusan muamalah  lebih  besar  daripada  urusan  ibadah  ritual. Islam ternyata banyak memperhatikan aspek kehidupan  sosial  daripada  aspek  kehidupan  ritual (Rahmat, 1991).
Di kalangan para ahli ilmu pengetahuan terdapat kesepakatan, bahwa dalam struktur ilmu pengetahuan terdapat  ilmu  yang  bersifat  teoritis,  dan  ilmu  yang bersifat  praktis.  Ilmu  yang  bersifat  teoritis  memiliki peran  sebagai  dasar  atau  landasan  untuk  melakukan
praktik,  dan  ilmu  yang  bersifat  praktik  merupakan pengamalan dari ilmu yang bersifat teoritis. Ilmu yang bersifat  teoritis  disebut  sebagai  ilmu  murni (basic science), sedangkan ilmu yang bersifat praktik disebut ilmu  terapan (applied  science) (Nata,  2018) . Dan praktik  muamalah  dalam  ekonomi  merupakan penerapan  langsung  ilmu  terapan  dengan  didasarkan pada teori ilmu murni.
Meskipun muamalah dan ekonomi terus berubah dan  berkembang  seiring  dengan  perkembangan teknologi dan kebutuhan manusia, dalam Islam tidak ada  suatu  perkara  pun  yang  tidak  diatur  melainkan semua  telah  ada  landasan  dan  batasan  syariat  yang mengaturnya.  Termasuk  dalam  hal  bermuamalah, khususnya  dalam  kegiatan  ekonomi  dan  pencegahan tindak  kejahatan  dan  kecurangan  yang  terjadi, semuanya  telah  diatur  dalam  Islam  yang  bersumber Al-Quran dan as-Sunnah. Meskipun tidak semua teks ayat-ayat  Al-Quran  menjelaskan  secara  langsung terhadap suatu permasalahan yang ada, namun dengan metodologi  penafsiran  yang  benar  Al-Quran  selalu dapat  dijadikan  rujukan  utama  sebagai  dasar  dan referensi  dalam  pembahasan  serta  penyelesaian terhadap suatu permasalahan.
Perlu  diketahui  bahwa  dalam  kajian  penelitian, tafsir merupakan salah satu wilayah penelitian dalam ilmu  agama  Islam  (Sumardi,  1982).  Metode  tafsir adalah  cara-cara  menafsirkan  Al-Quran  yang  berupa kerangka  atau  kaidah  yang  digunakan  dalam menafsirkan ayat-ayat Al-Quran (Anwar & Muharom, 2015). Sedangkan metodologi tafsir adalah pembahasan  tentang  metode-metode  penafsiran (Baidan, 1998).

## 2. METODE PENELITIAN
Metodologi yang digunakan dalam penelitian ini adalah    melalui library  research, yaitu  metode penelitian  yang  dilakukan  dengan  mempelajari literatur-literatur dan tulisan-tulisan yang mempunyai kaitan erat dengan permasalahan yang diajukan dalam penelitian  (Baidan,  2016),  melalui  pendekatan kualitatif,  yaitu  penelitian yang menekankan analisis proses  dari  proses  berpikir  secara  deduktif  dan induktif  yang  berkaitan  dengan  dinamika  hubungan antar  fenomena  yang    diamati  dengan  menggunakan logika ilmiah (Kisworo & Sofana, 2017). Penggunaan metode kualitatif juga untuk mengeksplorasi berbagai sumber  data,  pengamatan,  dan  bukti  dokumenter (Slack et al ., 2015).
Sumber  data  penelitian  ini  terdiri  dari  sumber data primer berupa ayat-ayat Al-Quran yang dijadikan rujukan  dengan  penjelasan  beberapa  mufasir,  dan sumber  data  sekunder  yang  terdiri  dari  karya-karya penelitian  ilmiah  terdahulu  yang  relevan,  berupa buku-buku,  jurnal  serta  karya  ilmiah  lainnya  dari berbagai  sudut  pandang.  Sedangkan  data  yang digunakan adalah berbagai data kualitatif yang terjaga kualitasnya yang berbentuk kata-kata, kalimat, gerak tubuh,  ekspresi  wajah,  bagan,  gambar  dan  foto (Sugiyono,  2017) yang  berasal  dari  berbagai  sumber tersebut.
Metode  tafsir  Al-Quran  yang  dipakai  sebagai metode  analisis  dalam  penelitian  ini  adalah  metode tafsir  Al-Maudhu’i yaitu  tafsir  yang  menjelaskan beberapa  ayat  Al-Quran  mengenai  suatu  judul  atau topik atau sektor-sektor tertentu (Djalal, 1991).
Langkah berikutnya adalah menarik kesimpulan menurut  kerangka  teori  yang  ada,  berkaitan  dengan pembahasan  mengenai  pencegahan fraud dengan manajemen risiko sesuai diskursus ilmiah, dilanjutkan dengan  pembahasan  ayat-ayat  Al-Quran  yang memiliki  keterkaitan  makna  dalam  bahasan  ini menurut beberapa mufasir.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1. Konsepsi Dasar Manajemen Risiko
Istilah  risiko (risk) sering  diartikan  sebagai ketidakpastian (uncertainly). Menurut  ISO  31000: 2009  dinyatakan bahwa risiko adalah ketidakpastian yang  berdampak  pada  sasaran  (ISO,  2009).  Risiko menjadi  suatu  masalah  penting  karena  adanya kerugian  yang  ditimbulkannya  tidak  dapat  diketahui secara  pasti  (Sudarmanto  dkk,  2021).  Risiko  adalah peristiwa  yang  belum  (mungkin)  terjadi  yang memiliki  potensi  dampak  terhadap  sasaran,  baik  itu dampak  positif  maupun  negatif.  Risiko  adalah fenomena  objektif  dalam  aktivitas  di  semua  bidang perusahaan (Skipper & Kwon, 2007).
Manajemen  risiko  menurut  Susilo  dan  Victor, didefinisikan sebagai aktivitas organisasi yang terarah dan  terkoordinasi,  yang  berkaitan  dengan  risiko. Manajemen  risiko  juga  didefinisikan  sebagai  suatu metode  logis  dan  sistematik  dalam  identifikasi, kuantifikasi,  menentukan  sikap,  menetapkan  solusi, serta  melakukan  monitor  dan  pelaporan  risiko  yang berlangsung pada setiap aktivitas atau proses (Susilo &  Kaho,  2019).  Sedangkan  di  sektor  perbankan, Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  mendefinisikan manajemen risiko sebagai suatu serangkaian
metodologi  dan  prosedur  yang  digunakan  untuk mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan  risiko  yang  timbul  dari  seluruh kegiatan usaha Bank (OJK, 2016).
Menurut Jorion (1997), terdapat tiga jenis risiko yang dihadapi oleh suatu perusahaan, yaitu: (1) risiko bisnis (business risk) yaitu risiko yang dihadapi oleh suatu  perusahaan  yang  diakibatkan  karena  kualitas dan keunggulan pada beberapa produk yang dimiliki oleh  perusahaan;  (2)  risiko  strategi (strategic risk) yaitu  risiko  yang  muncul  karena  adanya perubahan  fundamental  pada  lingkungan  ekonomi atau  politik;  dan  (3)  risiko  keuangan (financial risk) yaitu risiko yang timbul akibat adanya perubahan pada pasar finansial yang tidak dapat diperkirakan.
Manajemen  risiko  mempengaruhi  rasio  untung- rugi  perusahaan  dengan  memberikan  probabilitas peramalan  risiko  terkait,  tindakan  pencegahannya dengan  membedakan  risiko  internal  dan  risiko eksternal  (Andersen,  2005).  Setelah  risiko  potensial didefinisikan  dan  ditangani,  akan  ada  keuntungan mendasar  yang  membantu  perusahaan  berkembang dan  tumbuh  di  pasar  yang  kompetitif  (Collier et  al ., 2018).
Menurut ISO  31000:  2018 Risk  Management Guideline, proses  manajemen  risiko  adalah  proses sistematis penerapan kebijakan, prosedur, dan praktik terkait  aktivitas  komunikasi  dan konsultasi risiko, penetapan  cakupan,  konteks,  dan  kriteria  risiko, pelaksanaan  penilaian  risiko  ( risk  assessment )  yang terdiri  dari  identifikasi  risiko,  analisis  risiko,  dan evaluasi  risiko,  perlakuan  risiko  ( risk  treatment ), pemantauan  dan  peninjauan,  perekaman,  dan pelaporan.
Gambar: Proses Manajemen Risiko (ISO 31000:
2018)
Dalam  hubungannya  manajemen  risiko  dengan pengetauan,  Perrott    (2007)  mendefinisikan  risiko
pengetahuan  sebagai  kemungkinan  kerugian  yang dihasilkan  dari  identifikasi,  penyimpanan  atau perlindungan  pengetahuan  yang  dapat  menurunkan manfaat operasional atau strategis perusahaan. Risiko pengetahuan dapat mengakibatkan beberapa konsekuensi negatif, seperti gagal menawarkan solusi berkualitas  tinggi  (Demian  &  Fruchter,  2009), gangguan kinerja atau operasi yang mahal, hilangnya keunggulan kompetitif atau bahkan kecelakaan tragis (Martins  &  Meyer.  2012).  Semua  jenis  organisasi menghadapi  risiko  (pengetahuan),  tetapi  tidak  selalu jenis  atau  intensitasnya  sama  (Kim  &  Vonortas. 2014).  Selain  itu,  ada  saling  ketergantungan  risiko, yaitu  satu  risiko  dapat  menyebabkan  berbagai  risiko lainnya  (Venkatesh et  al .,  2015).  Studi  Lopes et  al . (2017)  membuktikan  bahwa  konsep  manajemen pengetahuan  dan  keberlanjutan  organisasi  saling terkait. Secara potensial, dengan penerapan manajemen risiko pengetahuan organisasi dapat lebih baik  dan  lebih  mudah  memenuhi  persyaratan  akan keberlanjutannya.
Manajemen  Risiko  di  era maha data (big  data) . Di  era  maha  data  sekarang  ini,  teknologi  terkini menampilkan penataan organisasi untuk menjalankan bisnis di dunia yang kompetitif (Rostami et al ., 2015). Saat  merencanakan  penilaian  risiko,  pemantauan rencana organisasi saat ini dan peramalan risiko yang terkait  dengan  salurannya  harus  dipertimbangkan (Aven,  2016).  Banyaknya  data  yang  masih  belum terolah merupakan salah satu kesempatan yang masih terbuka  luas  dan  memberikan  peluang  sekaligus tantangan bagi semua pihak (Utami, 2019). Guha dan Kumar (2018) mencantumkan aplikasi sumber data di antara  manajemen  operasional  dan  sistem  informasi sebagai integritas data, keamanan data dan keamanan siber,  aplikasi  media  sosial, e-commerce ,  pemasaran web , desain jaringan rantai pasokan, manajemen risiko rantai  pasokan,  operasi  ritel,  dan  manajemen persediaan.  Sistem  ini  juga  telah  ditemukan  untuk dapat  meningkatkan  inovasi  bisnis  (Anaya et  al ., 2015).  Pandangan  berbasis  pengetahuan  tentang aplikasi big data mengakui bahwa pengetahuan sangat penting  untuk  pencapaian  keunggulan  kompetitif organisasi,  sebagaimana  dikemukakan    oleh  Chae et al . (2014); Schoenherr & Swink (2015); Akter et al . (2016);  Hazen et  al .  (2016);  dan  Ren et  al .  (2017). Setia dan Patel (2013) berpendapat bahwa kemampuan  mengelola  pengetahuan  operasional merupakan  prediktor  penting  bagi  daya  saing organisasi.
3.2. Strategi Pencegahan Fraud dengan
Manajemen  Risiko  dalam  Perspektif  Al- Quran
Landasan  utama  dalam  pelaksanaan  program pencegahan fraud yang  efektif  di  organisasi  adalah dengan  melaksanakan  proses  penilaian  risiko  secara menyeluruh.  Konsep  dasar  penilaian  risiko fraud adalah  penilaian  keterjadian  dan  dampak  atas  risiko yang  telah  teridentifikasi (COSO,  2017).  Diperlukan prosedur fraud  risk  assessment  (FRA) untuk  dapat membedakan dan mengevaluasi risiko atas kesenjangan  pencapaian  tujuan  organisasi  (Huber et al .,  2015).  Popoola et  al .  (2016)  juga  berpendapat bahwa pelaksanaan FRA memerlukan perubahan dan proses siklus yang berulang untuk bisa mengidentifikasi dan menilai risiko atas kesenjangan pencapaian  tujuan  organisasi  tersebut.  Penilaian  atas risiko fraud dianggap sebagai alat yang efektif untuk pencegahan fraud dan karena dengan sarana ini dapat meningkatkan kompetensi dalam mencari, mendeteksi dan mencegah fraud .
Tindakan fraud merupakan  suatu  bagian  dari kejahatan  atau  kemungkaran    yang  secara  syariat harus  ada  upaya  untuk  pencegahan.  Ketika  semua orang  tidak  peduli  lagi  terhadap  pencegahan kemungkaran,  bahkan  sebaliknya  saling  mendukung berbuat  kemungkaran,  maka  kehancuran  suatu  umat atau negara akan terjadi sebagaimana umat terdahulu di  kalangan  orang-orang  munafik,  yang  telah dijelaskan dalam firman Allah dalam surah at-Taubah [9] ayat 67 yang artinya:
Orang-orang  munafik  laki-laki  dan  perempuan,  satu dengan  yang  lain  adalah  sama,  mereka  menyuruh berbuat yang mungkar dan mencegah perbuatan yang makruf  dan  mereka  menggenggamkan  tangannya (kikir).  Mereka  telah  melupakan  Allah,  maka  Allah melupakan  mereka  (pula).  Sesungguhnya  orang- orang munafik itulah orang-orang yang fasik .
As-Sa’di  (1999)  mengungkapkan,  salah  satu kebiasaan  orang  munafik  baik  laki-laki  maupun perempuan  adalah  menyuruh  berbuat  kemungkaran berupa  kekufuran,  kefasikan,  dan  kedurhakaan,  serta mencegah  orang  lain  berbuat  baik  seperti  beriman kepada  Allah,  berakhlak  mulia,  beramal  shaleh,  dan semua  etika  yang  baik.  Karena  kebiasaan  orang munafik  tersebut,  maka  orang-orang  beriman  harus selalu  berupaya  mencegah  munculnya  kemungkaran yang  bersifat  potensial,  dengan  cara  menutup  atau meredam  indikator-indikator  yang  memungkinkan
munculnya  kemungkaran  dan  kejahatan  di  tengah- tengah masyarakat (Hude, 2017).
Segala  bentuk  kemaksiatan  kepada  Allah,  baik berupa  meninggalkan  kewajiban  ataupun  melakukan perbuatan yang dilarang oleh-Nya merupakan bentuk kemungkaran,  yang  harus  dicegah    sesuai  dengan kemampuan. Mencegah kemungkaran dan menyuruh kepada  kebaikan,  keduanya  adalah  sepaket  dari perintah dan anjuran Allah yang akan membawa pada keberuntungan.  Sebagaimana  firman  Allah  dalam surah Ali Imran [3] ayat 104 artinya:
Dan hendaklah ada di antara kamu segolongan umat yang  menyeru  kepada  kebajikan,  menyuruh  kepada yang  ma’ruf  dan  mencegah  dari  yang  munkar; merekalah orang-orang yang beruntung .
Dalam  tafsir  Kemenag  RI  dijelaskan,  bahwa untuk  mencapai  maksud  tersebut  perlu  adanya segolongan  umat  Islam  yang  bergerak  dalam  bidang dakwah  yang  selalu  memberi  peringatan,  bilamana tampak gejala-gejala perpecahan dan penyelewengan. Menganjurkan  berbuat  kebaikan  saja  tidaklah  cukup tetapi  harus  dibarengi  dengan  menghilangkan  sifat- sifat yang buruk (Kemenag, 2018).
Dalam  Riwayat  Imam  Muslim,  Rasulullah bersabda yang artinya:
Barangsiapa di antara kalian melihat kemungkaran,  maka  berantaslah  dengan  tangannya (perbuatan). Jika tidak mampu, maka dengan lisannya (ucapan). Jika tidak mampu, maka ingkarilah dengan hatinya.  Ini  adalah  iman  yang  paling  lemah .  (HR Muslim).
Bagi  seorang  muslim,  di  antara  manfaat  shalat adalah  dapat  mencegah  dari  perbuatan  keji  dan mungkar.  Allah  Swt.  berfirman  dalam  surah  Al- Ankabut [29] ayat 45 yang artinya:
Sesungguhnya  shalat  itu  mencegah  dari  perbuatan keji dan mungkar .
Penjelasan  dalam  tafsir  As-Sa’di (1999),  bahwa bahwa  seorang  hamba  yang  menegakkan  sholatnya, menunaikan rukun-rukunnya,  syarat-syarat  dan kekhusyuannya, maka hatinya akan bersinar, jiwanya menjadi  suci,  imannya  bertambah  dan  kemauannya pada  kebaikan  makin  kuat,  serta  kemauannya  pada keburukan berkurang atau habis.
Dalam  ilmu  manajemen,  upaya  pencegahan kecurangan harus dilakukan suatu proses pengelolaan sumber  daya  organisasinya  untuk  mengantisipasi risiko-risiko  yang  mungkin  terjadi  yang  sebelumnya telah diidentifikasi, diukur dan dipikirkan  bagaimana penanganannya.  Setiap  aktivitas  organisasi  akan
selalu ada ketidak pastian yang identik dengan risiko termasuk risiko adanya kecurangan (fraud), sehingga manajemen harus bertanggungjawab untuk mengelola risiko  yang  akan  dihadapi  (Karyono,  2013). Manajemen risiko dan pengendalian internal memberikan kontribusi bagi penerapan good corporate  governance  (GCG), khususnya  dalam meningkatkan  keberhasilan  pencapaian  sasaran organisasi. Tanpa manajemen risiko, sistem pengendalian internal menjadi berkurang keefektifannya. Sementara tanpa sistem pengendalian internal,  aspek  pengendalian  dari  GCG  menjadi kurang efektif (Susilo & Kaho, 2018). Moeller  (2014) dalam  kajiannya  terhadap Committee  of  Sponsoring Organizations (COSO) internal control, memberikan gambaran yang jelas mengenai hubungan yang antara good  governance  –  risk  management  –  internal control, sebagaimana gambar berikut:
Gambar: Internal Control, Risk Management, Good Governance (Moeller, 2014)
Pada  tahun  2015,  Perserikatan  Bangsa  Bangsa (PBB) mencanangkan agenda pembangunan berkelanjutan (sustainable  development  goals) atau yang  dikenal  dengan  agenda  SDGs  2030  (Dhaoui, 2019).  Banyak  alat,  strategi  dan  rekomendasi  telah dianjurkan  untuk  mencapai  tujuan  tersebut.  Banyak penelitian  telah menunjukkan  bahwa  tantangan  yang dihadapi  negara-negara  dalam  hal  pembangunan berkelanjutan  seperti  tingkat  pengangguran  yang tinggi,  meluasnya  kemiskinan  dan  ketidaksetaraan, sebagian dijelaskan oleh lembaga-lembaga pemeritah dan  swasta  yang  rentan  terhadap  tindakan  korupsi yang  tidak  efisien  (Demmers et  al .,  2004).  Dalam kaitan  ini,  paradigma  baru  strategi  pembangunan berbasis good governance menekankan pada partisipasi  bersama  peran  negara,  aktor  non-negara, masyarakat sipil dan sektor swasta, dalam perekonomian dan dalam proses pemerintahan publik (Stojanović, 2016).
Organization  for  Economic  Coorperation  and Development (OECD)  mendefinisikan  tata  kelola yang  baik (good  governance) sebagai sekumpulan hubungan  antara  pihak  manajemen  organisasi
Good Governance Risk Management Internal Control
perusahaan,  pemegang  saham,  dan  pihak  lain  yang mempunyai kepentingan dengan perusahaan (OECD, 2004).  Tata  kelola  yang  baik  mensyaratkan  adanya struktur  perangkat  untuk  mencapai  tujuan  dan pengawasan atas kinerja. Syakhroza (2005) memberikan pengertian tata kelola organisasi sebagai suatu  kesatuan  yang  menyeluruh  mencakup  aspek budaya, hukum dan kelengkapan institusional lainnya berupa  mekanisme  yang  didasarkan  pada  konsep pengendalian  korporasi  dan  sistem  akuntabilitas  dari pihak yang memegang kendali.
Menurut Kaen (2003) dan Shaw (2003) terdapat empat  komponen  utama  yang  diperlukan  dalam konsep  tata  kelola  yang  baik  yaitu fairness, transparency,  accountability, dan responsibility.
Konsep tata  kelola  yang  baik , menurut  Komite Nasional  Kebijakan  Governance  (KNKG),  yang dibentuk  berdasarkan  Keputusan  Menko  Ekuin Nomor:  KEP/31/M.EKUIN/08/1999  yang  kemudian disempurnakan pada tahun 2006 meliputi 5 (lima) pilar dikenal dengan konsep TARIF meliputi: transparency, accountability,  responsibility,  independency, dan fairness (Rusdiyanto dkk, 2019).
Transparansi menunjukkan kejelasan dan aksesibilitas  informasi  dan  keputusan  bagi  mereka yang  memiliki  kepentingan  untuk  informasi  tertentu (Mimicopoulos et al., 2007). Informasi yang jelas dan akurat  adalah  identik  dengan  Jujur,  yaitu  sebuah perilaku yang ditampilkan atau perkataan yang sesuai antara hati dan ucapan. Abdullah bin Mas'ud berkata, Rasulullah  Saw.  bersabda, “Hendaklah  kalian senantiasa  berlaku  jujur,  karena  sesungguhnya kejujuran  akan  membawa  kepada  kebaikan,  dan kebaikan  akan  membawa  kepada  surga.” (HR. Muslim 1993).
Firman  Allah  Swt.  dalam  Al-Quran  surah  An- Nahl [16] ayat 105 artinya:
Sesungguhnya  yang  mengada-adakan  kebohongan, hanyalah orang yang tidak beriman kepada ayat-ayat Allah, dan mereka itulah pembohong.
Menafsirkan  ayat  ini,  Ibnu  Katsir  menjelaskan bahwa  Rasulullah  Saw.  bukanlah  orang  yang mengada-ada  dan  bukan  pula  pembual,  sebab  yang menciptakan  kebohongan  dan  menyandarkannya kepada  Allah  dan  rasul-Nya      hanyalah  makhluk- makhluk  yang  jahat  tidak  beriman  kepada  ayat-ayat Allah dari kalangan kaum kafir dan ateis. Sedangkan Rasulullah  Saw.  adalah  manusia  yang  paling  jujur, paling baik, dan paling sempurna ilmunya, amalnya,
keimanannya,  dan  keyakinannya  serta  dia  dikenal jujur oleh masyarakatnya (Ar-Rifa’i, 2000).
Akuntabilitas didefinisikan sebagai sejauh mana seseorang  harus  bertanggung  jawab  kepada  otoritas yang lebih tinggi, pejabat atau publik atas tindakannya (Shafritz et  al .,  2015).  Jadi  konsep  ini  mempunyai unsur  kejelasan  fungsi  dalam  organisasi  dan  cara mempertanggungjawabkannya.  Sedangkan  konsep responsibilitas (responsibility) merefleksikan tanggung  jawab  setiap  individu  maupun  organisasi dalam  mematuhi  segala  tugas-tugas,  aturan-aturan serta  kebijakan-kebijakan  yang  berkaitan  dengan kegiatan  suatu  organisasi.  Firman  Allah  dalam  Al- Quran surah Al-Mudatsir [74] ayat 38 artinya:
Tiap-tiap diri bertanggung jawab atas apa yang telah diperbuatnya .
Dijelaskan  bahwa  setiap  jiwa  tergadai  dan tergantung  dengan  apa  yang  diusahakannya,  baik berupa kebaikan atau keburukan. Ia tidak bisa bebas sebelum  menunaikan  kewajiban  dan  hukuman  yang harus dijalaninya (Basyir et al ., 2018).
Konsep independen (independency) dapat dijadikan sebagai aktualisasi diri untuk organisasi agar dapat berdiri sendiri dan memiliki daya saing dengan lingkungan  bisnisnya.  Dion  (2010)    mendefinisikan imparsialitas  dan  netralitas  (independen)  dalam  hal aturan hukum bahwa aturan dan hukum relevan bagi setiap warga negara secara seragam dalam pelaksanaan  aturan  dan  hukuman.  Al-Quran  telah menjelaskan dalam penggalan surah Ar-Ra’d [13] ayat 11 artinya:
Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan sesuatu kaum  sehingga  mereka  merubah  keadaan  yang  ada pada  diri  mereka  sendiri.  Dan  apabila  Allah menghendaki  keburukan  terhadap  sesuatu  kaum, maka tak ada yang dapat menolaknya; dan sekali-kali tak ada pelindung bagi mereka selain Dia . Penjelasan  Zuhaili et  al .  (2009),  bahwa sesungguhnya Allah tidak mengubah kenikmatan dan keselamatan  yang  ada  pada  suatu  kaum,  sehingga mereka  mengubah  ketaatan  dan  kebaikan  yang  ada pada  diri  mereka  sendiri  menjadi  kemaksiatan  dan keburukan.
Konsep  kewajaran (fairness) diperlukan  untuk menjaga  stabilitas  organisasi  dengan  menjaga kewajaran  dan  kesetaraan  bagi  setiap  anggota, pemangku kepentingan dan stakeholders lainnya sesuai  porsinya  masing-masing.  Hakikatnya  setiap bagian  dalam  organisasi  atau  perusahaan  memiliki kesempatan  yang  sama  untuk  berkembang  dan
berkontribusi  terhadap  organisasi  (Finkelstein  & Hambrick,  1990).  Dalam  hal  ini,  Allah  berfirman dalam Al-Quran surah An-Nahl [16]: 90 artinya: Sesungguhnya  Allah  menyuruh  (kamu)  berlaku  adil dan  berbuat  kebajikan,  memberi  kepada  kaum kerabat,  dan  Allah  melarang  dari  perbuatan  keji, kemungkaran  dan  permusuhan.  Dia  memberi pengajaran  kepadamu  agar  kamu  dapat  mengambil pelajaran .
Az-Zuhaili  menjelaskan,  sesungguhnya  Allah memerintahkan seluruh manusia untuk jujur dan adil dalam  segala  perkara,  membalas  kebaikan  dengan sesiatu yang lebih baik, membalas keburukan dengan memberi  maaf  dan  ampunan,  dan  memberikan  hak- hak  kepada  kerabat  berupa  silaturahmi  dan  berbuat baik (Az-Zuhaili, 1998).
Dalam  teori  manajemen  risiko  menyebutkan bahwa  perlakuan  terhadap  risiko  dapat  dilakukan dengan berbagai macam cara, yaitu: (1) menghindari risiko,  artinya  dengan  memutuskan  untuk  tidak melakukan  aktivitas  yang  mendatangkan  risiko;  (2) mengurangi  risiko,  yaitu  mengurangi  kemungkinan terjadinya dan mengurangi konsekuensi atau dampaknya; (3) mentransfer risiko, yaitu memindahkan risiko ke pihak lain untuk menanggung risikonya;  (4)  menerima  risiko,  artinya  tanpa melakukan  tindakan  lebih  lanjut  atas  kompensasi risiko  yang  harus  diambil;  dan  (5)  mengeksploitasi risiko, yaitu tindakan untuk mengambil risiko dalam pilihan-pilihan  lain  yang  merupakan  hasil  keputusan proaktif dan dilakukan secara sadar untuk mengambil risiko yang baru karena memiliki area-area yang lebih unggul. Langkah atau proses yang dilakukan dengan cara sistematis untuk mengelola (to manage) ancaman risiko  dikenal  dengan  manajemen  risiko (risk management) (Siahaan, 2009).
Sedangkan proses manajemen risiko berdasarkan ISO 31000 terdiri tiga proses besar, yang meliputi: (1) penetapan konteks, bertujuan untuk mengidentifikasi dan mengungkapkan sasaran organisasi; (2) penilaian risiko, yang terdiri identifikasi risiko, analisis risiko, dan  evaluasi  risiko;  (3)  penanganan  risiko,  yang terdiri:  menghindari  risiko,  mitigasi  risiko,  transfer risiko,  dan  menerima  risiko  (Susilo  &  Kaho,  2018). Ketiga  proses  besar  tersebut  didampingi  oleh  dua proses, yaitu: (a) Komunikasi dan konsultasi; dan (b) Monitoring dan reviu (Suwanda, 2019).
Tujuan dari manajemen risiko adalah menciptakan dan melindungi nilai. Manajemen risiko meningkatkan  kinerja,  mendorong  inovasi,  dan
mendukung  pencapaian  sasaran.  Bersumber  ISO 31000:  2018,  terdapat  8  (delapan)  prinsip  dari manajemen  risiko  yang  meliputi:  (1)  terintegrasi (integrated) ; (2) terstruktur dan menyeluruh (structured  and  comprehensive) ;  (3)  disesuaikan dengan  kebutuhan  penggunanya (customized) ;  (4) inklusif (inclusive) ;  (5)  dinamis (dynamic) ;  (6) informasi  terbaik  yang  tersedia (best  available information) ; (7)  faktor budaya dan manusia (human and cultural factors) ; dan (8) perbaikan berkesinambungan (continual improvement) .
Terintegrasi  artinya  adalah  bahwa  manajemen risiko merupakan bagian terpadu dari semua kegiatan organisasi  (Spikin,  2013).  Dengan  pendekatan terstruktur  dan  menyeluruh  pada  manajemen  risiko akan  memberikan  hasil  yang  konsisten  dan  dapat dibandingkan.  Lister  (2007)    mengungkapkan pentingnya program antifraud bagi organisasi untuk mengetahui  risiko  serta  memitigasinya  secara komprehensif dan sesuai dengan pendekatan holistik. Konsep  terstruktur  dan  menyeluruh  merupakan ketertiban,   keteraturan  dan  ketaatan  terhadap  aturan kebijakan yang ada. Konsep tertib dan patuh terhadap peraturan ini telah disebutkan dalam  Al-Quran surah An-Nisa’ [4]: 59 artinya:
Hai  orang-orang  yang  beriman,  taatilah  Allah  dan taatilah  Rasul  (Nya),  dan  ulil  amri  di  antara  kamu. Kemudian  jika  kamu  berlainan  pendapat  tentang sesuatu,  maka  kembalikanlah  ia  kepada  Allah  (Al Quran)  dan  Rasul  (sunnahnya),  jika  kamu  benar- benar beriman kepada Allah dan hari kemudian. Yang demikian  itu  lebih  utama  (bagimu)  dan  lebih  baik akibatnya .
Penjelasan dalam tafsir As-Sa’di (2016) terhadap ayat  tersebut,  kemudian  Allah  memerintahkan  untuk taat  kepada-Nya  dan  taat  kepada  Rasul-Nya,  yaitu dengan melaksanakan perintah keduanya yang wajib dan  yang  sunah,  serta  menjauhi  larangan  keduanya. Allah  juga  memerintahkan  untuk  taat  kepada  para pemimpin,  mereka  itu  adalah  orang-orang  yang memegang  kekuasaan  atas  manusia,  yaitu  para penguasa,  para  hakim,  dan  para  ahli  fatwa  (mufti), sesungguhnya  tidaklah  akan  berjalan  baik  urusan agama  dan  dunia  manusia  kecuali  dengan  taat  dan tunduk  kepada  mereka,  sebagai  suatu  tindakan ketaatan kepada Allah dan mengharap apa yang ada di sisi-Nya.
Kerangka  kerja  dan  proses  manajemen  risiko harus disesuaikan dengan penggunanya dan sebanding dengan konteks internal dan eksternal, termasuk juga
terhadap sasaran terkait. Penerapan program manajemen risiko menjelaskan  peran auditor internal dalam  memberikan  jaminan  terhadap  manajemen risiko. Dan model audit risk bisa ditawarkan kepada auditor  eksternal  yang  didasarkan  dan  disesuaikan dengan  manajemen  risiko  organisasi  sebagai  solusi atas  krisis  kecurangan  (Ovidiu-Constantin  et  al., 2010).  Keterlibatan  para  pemangku  kepentingan (inclusive) secara  memadai  dan  tepat  waktu  akan membuat  semua  komponen  yang  ada  mau  berbagi pengetahuan, pandangan, dan persepsi untuk menjadi bahan  pertimbangan.  Kebijakan  yang  jelas  secara umum dapat memberikan panduan dalam pengambilan  keputusan  (Snider,  1990).  Ayat  Al- Quran  yang  sesuai  dengan  peinsip  tersebut  adalah surah Ibrahim [14]: 4 artinya:
Kami  tidak  mengutus  seorang  rasulpun  melainkan dengan  bahasa  kaumnya,  supaya  ia  dapat  memberi penjelasan  dengan  terang  kepada  mereka.  Maka Allah  menyesatkan  siapa  yang  Dia  kehendaki,  dan memberi petunjuk kepada siapa yang Dia kehendaki. Dan  Dialah  Tuhan  Yang  Maha  Kuasa  lagi  Maha Bijaksana .
Penjelasan  dalam  tafsir  Kemenag  RI,  dan ketahuilah  bahwa  kami  tidak  pernah  mengutus seorang  rasul  pun  kepada  umat  manusia,  melainkan dengan  bahasa  yang  dipergunakan  oleh  kaumnya. Yang demikian itu bertujuan agar dia dapat memberi penjelasan tentang syariat Allah dengan baik kepada mereka (Kemenag, 2018).
Risiko dapat muncul, berubah atau hilang ketika terjadi  perubahan  konteks  eksternal  ataupun  konteks internal.  Manajemen  risiko  akan  mengantisipasi, memindai, dan memahami serta menangani perubahan dan peristiwa yang terjadi secara memadai dan tepat waktu.  Perubahan  yang  cepat  memberikan  tekanan tentang  manajemen  risiko  yang  bisa  menyulitkan organisasi  untuk  beradaptasi.  Penelitian  Mehr  & Forbes (1973) dan Crockford
(2005)
merekomendasikan  bahwa  manajemen  risiko  harus difungsikan  oleh  semua  manajer,  bukan  hanya  satu departemen  dalam  organisasi.  Dalam  menyikapi perubahan  yang  terjadi,  Allah  Swt.  memerintahkan umat  manusia  agar  pandai  menyikapi  berbagai perubahan  serta  mampu  melakukan  perubahan  akan berdampak  terhadap  diri  dan  lingkungannya  menuju kearah yang lebih baik. Firman Allah dalam surah Al- Anfal [8] ayat 53 artinya:
Yang  demikian  itu  karena  sesungguhnya  Allah  tidak akan mengubah suatu nikmat yang telah
dianugerahkan-Nya  kepada  suatu  kaum  sehingga mereka  mengubah  apa  yang  ada  pada  diri  mereka. Sesungguhnya  Allah  Maha  Mendengar  lagi  Maha Mengetahui .
Yang demikian itu disiksa-Nya orang-orang kafir (disebabkan)  karena  Allah  sekali-kali  tidak  akan mengubah sesuatu nikmat yang telah dianugerahkan- Nya  kepada  suatu  kaum  dengan  cara  menggantinya dengan siksaan sehingga kaum itu mengubah apa yang ada pada diri mereka (Al-Mahalli & As-Suyuti, 2017).
Masukan bagi manajemen risiko adalah berdasarkan  informasi  historis  dan  informasi  terkini dan  juga  prediksi  atau  harapan  ke  depan.  Informasi hendaknya  tepat  waktu,  jelas,  dan  tersedia  bagi  para pemangku kepentingan terkait (Susilo & Kaho, 2018), dengan  mempertimbangkan  unsur-unsur  dari  risiko kecurangan  yang  meliputi  audit  eksternal,  risiko, penipuan,  pengendalian  internal,  manajemen  risiko, dan  regulasi  yang  ada  (Power,  2013).  Menyikapi perihal  informasi,  Allah  Swt.  berfirman  dalam surah Al-Hujurat [49] ayat 6 artinya:
Wahai orang-orang yang beriman, jika seorang fasik datang  kepadamu  membawa  berita  penting,  maka telitilah kebenarannya agar kamu tidak mencelakakan suatu  kaum  karena  ketidaktahuan(-mu)  yang berakibat kamu menyesali perbuatanmu itu .
Dalam  tafsir  Kemenag  RI  dijelaskan,  wahai orang-orang yang beriman! Jika seseorang yang fasik datang  kepadamu  membawa  suatu  berita  yang penting, maka janganlah kamu tergesa-gesa menerima berita itu, tetapi telitilah terlebih dahulu kebenarannya.  Hal  ini  penting  dilakukan  agar  kamu tidak  mencelakakan  suatu  kaum  karena  kebodohan atau  kecerobohan  kamu  mengikuti  berita  itu  yang akhirnya  kamu  menyesali  perbuatanmu  itu  yang terlanjur kamu lakukan (Kemenag, 2018).
Budaya  dan  perilaku  manusia  akan  sangat mempengaruhi penerapan seluruh aspek  manajemen risiko pada setiap tingkatan. Maynard mengemukakan bahwa  manajemen  dievaluasi  oleh  keefektifan manajemen  risiko,  dengan  audit  internal  menjadi elemen  kunci  (Maynard,  1999).  Stulz  (2008) menyebutkan  lima  jenis  kegagalan  sebagai  tindakan yang  tidak  tepat  yaitu  salah  mengukur  risiko  dan mengabaikannya, mengabaikan risiko yang diketahui, kurangnya  komunikasi, dan kegagalan untuk memonitor  atau  mengelola  risiko.  Manajemen  risiko melakukan  perbaikan  terus-menerus  berdasarkan pengalaman dan pembelajaran. Tantangan kesinambungan suatu organisasi berupa faktor-faktor
internal  maupun  eksternal.  Faktor  eksternal  adalah pihak-pihak luar yang tidak menginginkan organisasi tersebut tumbuh dan berkembang karena hal itu akan bertabrakan dengan kepentingannya. Adapaun tantangan internal berupa sikap, perilaku, moral yang dimiliki  para  anggota  atau  kebijakan-kebijakan internal organisasi itu yang menyimpang dari idealitas (Djalaluddin,  2014).  Ayat  yang  relevan  dengan anjuran  untuk  melaksanakan  kebaikan  (amal  shaleh) secara terus menerus adalah surah Al-Insyirah [94]: 7 artinya:
Maka  apabila  kamu  telah  selesai  (dari  sesuatu urusan),  kerjakanlah  dengan  sungguh-sungguh (urusan) yang lain .
Tafsir  ayat  tersebut,  mengenai  langkah  hidup setiap muslim yang disampaikan Nabi, jika kamu telah menyelesaikan suatu perkara agama, maka bergeraklah untuk memulai pekerjaan dunia, dan jika kamu  telah  menyelesaikan  pekerjaan  dunia,  maka mulailah untuk mengerjakan amalan akhiratmu, setiap muslim  harus  hidup  dengan  tekun  dan  lelah,  maka tidak  sepantasnya  ia  mempergunakan  waktunya dengan  bersenang  dan  menganggur  (Al-Muqbil, 2001).
Sistem pengendalian internal merupakan bagian dari  manajemen  risiko  yang  bertujuan  untuk memastikan  pencapaian  tujuan  organisasi  dalam efektivitas  dan  efisiensi  operasional,  pelaporan keuangan  yang  andal,  dan  kepatuhan  terhadap undang-undang,  peraturan,  dan  kebijakan  (Michelon et al., 2015). Mwakimasinde et al . (2014), dan Beeler et  al .  (1999),  mengungkapkan  bahwa  sistem pengendalian internal merupakan bagian integral dari kebijakan  serta  prosedur  keuangan  dan  bisnis organisasi  mana  pun.  Hal  tersebut  karena  sistem pengendalian internal terdiri dari semua tindakan yang diambil  oleh  organisasi  untuk  tujuan  melindungi sumber  dayanya  dari  pemborosan,  kecurangan,  dan ketidakefisienan, memastikan keakuratan dan keandalan  data  akuntansi  dan  operasi,  serta memastikan  kepatuhan  dengan  kebijakan  organisasi, mengevaluasi tingkat kinerja di seluruh unit organisasi (Kabuye et al ., 2017). Menurut Gupta & Govindarajan (1986)  dan  Michel  &  Hambrick  (1992),  Direktur utama  merupakan  praktisi  utama  dari  pengaturan sistem  perusahaan,  penentu  terhadap  mekanisme kontrol serta mengerahkan efek-efeknya. Orang yang paling bertanggung jawab atas pengendalian internal di perusahaan adalah direktur utama (Chen & Wang, 2014) yang merupakan inti dari kerangka
pengendalian internal dan memiliki pengaruh terbesar di pusat kekuasaan (Dalton & Kesner, 1985). Firman Allah Swt. dalam surah Al-Hajj [22]: 41 artinya: (Yaitu)  orang-orang  yang  jika  kami  teguhkan kedudukan  mereka  di  muka  bumi  niscaya  mereka mendirikan  shalat,  menunaikan  zakat,  menyuruh berbuat  ma’ruf  dan  mencegah  dari  perbuatan  yang mungkar;  dan  kepada  Allah-lah  kembali  segala urusan .
Rasulullah  Saw.  juga  telah  bersabda  yang artinya, “Setiap  kamu  adalah  pemimpin  dan  akan dimintai pertanggung jawaban tentang kepemimpinannya,  seorang  suami  adalah  pemimpin keluarganya  dan  ia  akan  dimintai  pertanggung jawaban  tentang  kepemimpinannya,  wanita  adalah pemimpin  bagi  kehidupan  rumah  tangga  suami  dan anak-anaknya,  dan  ia  akan  dimintai  pertanggung jawaban tentang kepemimpinannya. Ingatlah! Bahwa kalian  adalah  sebagai  pemimpin  dan  akan  dimintai pertanggung  jawaban  tentang  kepemimpinannya,” (HR. Bukhari dan Muslim).

## 4. KESIMPULAN
Fraud merupakan  tindakan  pelanggaran  hukum yang  dilakukan  oleh  pihak  internal  atau  eksternal organisasi  untuk  keuntungan  pribadi  dan  atau kelompok  serta merugikan pihak lain secara langsung maupun  tidak  langsung. Fraud merupakan  suatu manifestasi  klasik  dari  tata  kelola  yang  lemah,  dan menjadi  salah  satu  hambatan  paling  besar  dalam mecapai  tujuan.  Menurut  Cressey,  seseorang  itu melakukan  kejahatan  karena  tiga  hal,  yaitu  tekanan , kesempatan, dan rasionalisasi . Secara umum tindakan fraud diklasifikasikan  dalam  tiga  cabang  yaitu korupsi,  penyalahgunaan  aset,  dan  manipulasi laporan .
Risiko  adalah  ketidakpastian  yang  berdampak pada sasaran. Sedangkan manajemen risiko merupakan  serangkaian  metodologi  dan  prosedur yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi,  mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko yang timbul dari seluruh kegiatan usaha organisasi. Di sektor ekonomi dan bisnis terdapat tiga jenis risiko yaitu risiko bisnis, risiko  strategi,  dan  risiko  keuangan. Proses manajemen  risiko  merupakan  proses  sistematis penerapan  kebijakan,  prosedur,  dan  praktik  terkait aktivitas komunikasi dan konsultasi risiko, penetapan cakupan,  konteks,  dan  kriteria  risiko,  pelaksanaan penilaian  risiko,  perlakuan  risiko,  pemantauan  dan peninjauan,  perekaman,  serta  pelaporan.  Sedangkan
perlakuan  terhadap  risiko  dapat  dilakukan  dengan cara: menghindari risiko, mengurangi risiko, mentransfer risiko, menerima risiko, dan mengeksploitasi  risiko.  Dan  landasan  utama  dalam pelaksanaan  program  pencegahan fraud yang  efektif adalah  dengan  melaksanakan  proses  penilaian  risiko secara menyeluruh.
Tindakan fraud merupakan suatu kejahatan atau kemungkaran    yang  secara  syariat  Islam  harus  ada upaya untuk pencegahan. Segala bentuk kemaksiatan kepada  Allah,  berupa  meninggalkan  kewajiban ataupun melakukan perbuatan yang dilarang oleh-Nya merupakan kemungkaran yang harus dicegah  sesuai dengan  kemampuan,  dan  keduanya  merupakan perintah Allah yang akan membawa pada keberuntungan.  Upaya  pencegahan fraud harus dilakukan suatu proses pengelolaan sumber daya yang dimiliki untuk mengantisipasi risiko yang sebelumnya telah diidentifikasi, diukur dan dipikirkan penanganannya.
Setiap  aktivitas  organisasi  akan  selalu  ada ketidakpastian  yang  identik  dengan  risiko  termasuk risiko  adanya fraud, sehingga  manajemen  memiliki tanggung  jawab  untuk  mengelola  risiko  yang  akan dihadapi. Manajemen risiko dan pengendalian internal memberikan  kontribusi  bagi  penerapan  tata  kelola yang baik , khususnya dalam meningkatkan keberhasilan  pencapaian  sasaran  organisasi,  karena tanpa manajemen risiko, sistem pengendalian internal menjadi  berkurang  keefektifannya.  Sementara  tanpa sistem pengendalian internal, aspek pengendalian dari tata kelola yang baik menjadi kurang efektif.
Terdapat beberapa ayat Al-Quran dan hadits yang memiliki  konteks  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  tata kelola  yang  baik (good  governance) meliputi: transaparan, akuntabilitas, responsibilitas, independen, dan  kewajaran . Termasuk  beberapa  prinsip  dari manajemen  risiko  yang  meliputi:  terintegrasi, terstruktur  dan  menyeluruh,  disesuaikan  kebutuhan pengguna,  inklusif,  dinamis,  informasi  terbaik  yang tersedia,  faktor  budaya  dan  manusia,  dan  perbaikan berkesinambungan. Perspektif  Al-Quran  terhadap beberapa  prinsip  dalam  pencegahan fraud tidak sebatas tekstual dan kontekstual, namun ayat-ayat Al- Quran  memiliki  perspektif    yang  lebih  luas  dan menyeluruh  (komprehensif)  secara  material  dan immaterial.

## 5. UCAPAN TERIMA KASIH
Terima  kasih  kami  sampaikan  kepada  Prof.  Dr. H.  Ahmad  Thib  Raya,  MA.,  dan  Dr.  H. Muhammad Hariyadi,  MA    (Institut  PTIQ  Jakarta)  selaku pembimbing  disertasi  yang  menjadi  dasar  dalam penulisan  artikel  jurnal  ini.  Juga  kepada  segenap pengelola Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam (JIEI) – STIE AAS  di Surakarta,  yang telah memberikan kesempatan untuk publikasi artikel kami ini.

## 6. REFERENSI
Abdullahi,  R.,  Mansor,  N.  (2015).  “Fraud  Triangle
Theory and Fraud Diamond Theory. Understanding the convergent and divergent for future  research.” International  Journal  of Academic Reasearch in Accounting, Finance and Management  Sciences .  Vol.  5  (4),  38-45. http://dx.doi.org/10.6007/IJARAFMS/v5- i4/1823
Akter, S. M., Wamba, S. F., Gunasekaran, A., Dubey, R., & Childe, S. F. (2016).  “How to improve firm performance  using  big  data  analytics  capability and business strategy alignment?” International Journal of Production Economics , 182, 113–131. Albrecht, C., Holland, D., Malagueno, R., Dolan, S.,
&  Tzafrir,  S.  (2015).  “The  role  of  power  in financial  statement  fraud  schemes.” Journal  of Business Ethics , 131 (4),  803-813.
Al-Bukhari,  Abi  ‘Abdillah  Muhammad  Ibn  ‘Ismail.
(1998). Shahih Bukhari, Riyad: Bait al-Afkar al- Dauliyyah (1419H).
Al-Mahalli,  I.  Jalaluddin &  As-Suyuti,  I.  Jalaluddin. (2017). Tafsir  Jalalain  Berikut  Asbabun  Nuzul Ayat , Bandung: Sinar Baru Algensindo.
Al-Muqbil,  Umar  bin  Abdullah.  (2001).  “Li Yaddabbaru  Ayatih,”  Saudi  Arabia:  Markaz Tadabur,  dalam: https://tafsirweb.com/ diunduh 15 November 2022.
Anaya,  L.,Dulaimi,  M.,&Abdallah,  S.  (2015).  “An investigation  into  the  role  of  enterprise information  systems  in  enabling  business innovation”. Business  Process  Management
Journal , 21 (4), 771–790. https://doi.org/10.3390/su15075783
Anwar,  Rosihan  &  Asep  Muharom.  (2015). Ilmu Tafsir . Bandung: Pustaka Setia. Ar-Rifai, Muhammad Nasib. (2000). Kemudahan dari Allah  –  Ringkasan  Tafsir  Ibnu  Katsir ,  Jakarta:
Gema Insani.
As-Sa’di,  Abdurrahman  bin  Nashir.  (1999)  “Tafsir As-Sa’di,” dalam: https://tafsirweb.com/
diunduh 15 November 2022. As-Sa’di,  Abdurrahman  bin  Nashir.  (2016)  “Tafsir As-Sa’di,” dalam: https://tafsirweb.com/ diunduh 15 November 2022.
Association  of  Certified  Fraud  Examiners  (ACFE).
(2014).
Report to
nations on occupational  fraud  and  abuse,  2014  global fraud survey . Austin-USA: ACFE.
Aven,  T.  (2016).  "Risk  assessment  and  risk management: review of recent advances on their foundation", European  Journal  of  Operational Research, 253,  1–13.
Azim, M. I. & Azam, S. (2016). “Bernard Madoff’s ‘Ponzi Scheme’: Fraudulent behavior and the role of  auditors.” Accountancy  Business  and  the Public Interest , 15, 122-137.
Az-Zuhaili,  Wahbah.  (1998). Tafsir  al-Munir  fi  al- Aqidah  wa  as-Syariah  wa  al-Manhaj ,  Vol.  28. Beirut: Darul Fikr. Baidan,  Nasruddin  &  Aziz,  E.  (2016). Metodologi Khusus  Penelitian  Tafsir .  Yogyakarta:  Pustaka Pelajar.
Basyir,  Hikmat et  al .  (2018). Tafsir  Muyassar  – Memahami  Al-Quran  dengan  Terjemahan  dan Penafsiran Paling Mudah , Jakarta: Darul haq.
Beeler,  J.D.,  Hunton,  J.E.,  &  Wier,  B.  (1999).
“Promotion performance of internal auditors: A survival analysis.” Internal  Auditing ,  14  (4),  3– 14.
Bologua,  G.  Jack.,  Lindquist,  R.J.  &  Wells  J.T.
(1993). The Accoutant’s Handbook of Fraud and
Commercial  Crim e,  New  York:  Jone  Wiley  & Sons Inc.
Chae,  B.,  Olson,  D.  L.,  &  Sheu,  C.  (2014).  “The impact  of  supply  chain  analytics  on  operational performance: A resource-based view”.
International Journal of Production Research , 52 (16),
4695–4710.
doi:10.1080/00207543.2013.861616
Chen,  H.,  Wang,  W.  (2014).  “The  characteristics  of board chairman, compensation level and internal control.” Journal Xiamen Univ . 2, 90–97.
Collier,  Z.A.,  DiMase,  D.,  Walters,  S.,  Tehranipoor,
M.  M.,  Lambert,  J.  H.,  I.  Linkov,  I.  (2014).
"Cybersecurity  standards:  Managing  risk  and creating resilience". Computer, 47 (9), 70-76. Committee  of  Sponsoring  Organizations  of  the Threadway Commission (COSO). (2017). “Fraud
Risk Management Guide,” dalam
https://www.coso.org/Documents/COSO-
Fraud-Risk-Management-GuideExecutive- Summary.pdf diunduh 01  November 2022.
Cressey,  Donald.  (1950).  “The  criminal  violation  of financial  trust,” American  Sociological  Review, 15 (6),  738-743. DOI:10.2307/2086606
Crockford, G. N. (2005). “The changing face of risk management  (first  published  in  1976  in  The Geneva  Papers),” Geneva  Papers  on  Risk  & Insurance  -  Issues  &  Practice, 30 (1),  5-10. https://doi.org/10.1057/palgrave.gpp.2510019
Dagogo, D. W. & Ngerebo, T.A. (2018). “Bank Fraud and  Financial  Intermediation:  A  Supply-Side Causality Analysis”, Athens Journal of Business and Economics, 4, No. 1.
https://doi.org/10.30958/ajbe.4.1.5
Daigle, R. J., Hayes, D. C., & Morris, P. W. (2014). “Dr. Phil and Montel help AIS students “get real” with  the  fraud  triangle.” Journal  of  Accounting Education , 32,  146-159.
Dalton,  D.R.,  Kesner,  I.F.  (1985).  “Organizational performance  as  an  antecedent  of  inside/outside chief  executive  succession:  an  empirical assessment.” Acad. Manag. Journal , 28 (4), 749– 762. https://psycnet.apa.org/doi/10.2307/256235 Demian,  P.,  &  Fruchter,  R.  (2009).  “Effective visualisation of design versions: Visual storytelling  for  design  reuse”. Research  in Engineering Design, 19, 193–204.
Demmers,  J.,  Alex  E.  F.,  Jilberto,    Hogenboom,  B. (2004). Good  Governance  and  Democracy  in  a World  of  Neoliberal  Regimes .  London  &  New York: Routledge.
Dhaoui,  Iyad.  (2019).  “Good  governance  for sustainable  Development”, MPRA  Paper No. 92544,
dalam: https://mpra.ub.uni-
muenchen.de/92544/ diunduh  01  November 2022.
Dion, M. (2010). “What is corruption corrupting? A philosophical  viewpoint,” Journal  of  Money Laundering Control, 13 (1), 45-54.
https://doi.org/10.1108/13685201011010209
Djalal, Abdul. (1991). Urgensi Tafsir Maudhu’i pada Masa Kini . Jakarta: Bulan Bintang.
Djalaluddin,  A.  (2014). Manajemen  Qur’ani  –
Menerjemahkan
Idara Ilahiyah dalam
Kehidupan  Insaniyah .  Malang:  UIN  Maliki Press.
Eisenhardt,  K.M.  (1989).  “Making  fast  strategic decisions in high-velocity environments.” Acad. Manag. Journal, 32 (3), 543–576.
https://doi.org/10.2307/256434
Finkelstein,  S.  &  Hambrick,  D.C.  (1990).  “Top- management-team  tenure  and  organizational outcomes:  The  moderating  role  of  managerial discretion.” Administrative  Science  Quarterly , 35, 484–503. https://doi.org/10.2307/2393314
Guha, S., & Kumar, S. (2018). “Emergence of big data research in operations management, information systems,  and  healthcare:  Past  contributions  and future  roadmap”. Production  and  Operations Management , 27 (9), 1724–1735.
http://dx.doi.org/10.1111/poms.12833
Gupta,  A.K.,  Govindarajan,  V.  (1986).  “Resource sharing  among  SBUs:  strategic  antecedents  and administrative  implications.” Acad.  Manag.
Journal , 29 (4), 695–714. https://doi.org/10.2307/255940
Hazen, B. T., Skipper, J. B., Eell, J. D., & Boone, C. A. (2016). “Big data and predictive analytics for supply  chain  sustainability:  A  theory-driven research  agenda”. Computers  and  Industrial
Engineering , 101, 592–598.
http://dx.doi.org/10.1016/j.cie.2016.06.030
Hollow, M. (2014). “Money, morals and motives: An exploratory  study  into  why  bank  managers  and employees  commit  fraud  at  work.” Journal  of
Financial Crime , 21 (2), 174–190.
http://dx.doi.org/10.1108/JFC-02-2013-0010
Huber, W.D., et.al. (2015).  “An  empirical investigation  of  fraud  risk  assessment  and knowledge requirement on fraud related problem representation in Nigeria,” Accounting Research Journal,
10 (1), 40-70.
http://dx.doi.org/10.1108/ARJ-08-2014-0067 Hude,  M.  Darwis.  (2017). Logika  Al-Quran  – Pemaknaan Ayat Dalam Berbagai Tema. Jakarta: Penerbit Eurabia.
ISO  Central  Secretariate.  (2018). International Standard ISO  31000:  2018  Risk  Management Guidelines . Geneve: ISO.
Jensen, M.C., Meckling, W.H. (1976). “Theory of the firm:  managerial  behavior,  agency  costs  and ownership  structure”. Journal  Finance  and
Economic , 3 (4), 305–360.
https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X Jorion, P. (1997). Value At Risk , Chicago: Irvine.
Jurnal  Enterpreneur.  (2022).  “Kenali  Fraud  Laporan Keuangan  dan  Praktiknya  yang  Merugikan Perusahaan,” dalam:
https://www.jurnal.id/id/blog/kenali-fraud- laporan-keuangan-dan-praktik-yang-merugikan- perusahaan/    diunduh 15 Novemer 2022.
Kabuye,  F.,  Nkundabanyanga,  S.K.,  Opiso,  J.,  & Nakabuye, Z. (2017). “Internal audit organisational  status,  competencies,  activities and  fraud  management  in  the  financial  services sector.” Managerial  Auditing  Journal ,  32  (9), 924–944. DOI: 10.1108/MAJ-09-2016-1452
Kaen,  F.R.A.  (2003). Blueprint  for  Corporate Governance:  Strategy,  Accountability,  and  the Preservation  of  Shareholder  Value .  USA:
Amacom.
Karyono. (2013). Forensic Fraud. Yogyakarta: Andi. Kassem  R.,  Higson,  A.W.  (2012).  “The  New  Fraud Triangle Model.” Journal of Emerging Trends in Economics and Management Science , 3 (3), 191- 195.
Kemenag  RI.  (2018).  “Tafsir  Kementerian  Agama
Republik Indonesia,” dalam:
https://tafsirweb.com/      diunduh  9  November 2022 .
Kim, Y., & Vonortas, N. S. (2014). “Managing risk in the  formative  years:  Evidence  from  young enterprises  in  Europe”. Technovation, 34,  454– 465.
https://doi.org/10.1016/j.technovation.2014.05.0 04
Kisworo, Marsudi W. & Iwan Sofana. (2017). Menulis Karya Ilmiah Penelitian,Penulisan,      Presentasi dan Publikasi Ilmiah. Bandung: Informatika. Klein,  R.  (2015).  “How  to  avoid  or  minimize  fraud exposures.” CPA Journal , 85 (3), 6-8.
Krambia-Kapardis,  M.,  &  Papastergiou,  K.  (2016). “Fraud  victimization  in  Greece:  Room  for improvement  in  prevention  and  detection.” Journal  of  Financial  Crime ,  23,  481-500. http://dx.doi.org/10.1108/JFC-02-2015-0010 LaSalle, R. E. (2007). “Effects of the fraud triangle on students’  risk assessment.” Journal of Accounting Education , 25, 74-87. http://dx.doi.org/10.1016/j.jaccedu.2007.03.002
Lenz, P. J., & Graycar, A. (2016). “Stealing from the boss:  Who  is  looking?” Journal  of  Financial Crime, 23, 613.
Lister, L. M. (2007). “A  practical approach to fraud risk,” Internal Auditor, 64 (6), 61-65.
Lopes, C. M., Scavarda, A., Hofmeister, L. F., Thomé, A.  M.  T.,  &  Vaccaro,  G.  L.  R.  (2017).  “An analysis of the interplay between organizational sustainability, knowledge management, and open innovation”. Journal of Cleaner Production, 142 , 476–488.
https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.10.083 Martins,  C.  E.,  &  Meyer,  H.  W.  (2012). “Organizational  and  behavioral  factors  that influence  knowledge  retention”. Journal  of
Knowledge Management, 16, 77–96.
http://dx.doi.org/10.1108/13673271211198954
Maynard,  G.  R.  (1999).  “Embracing  risk”. Internal Auditor, 56 (1), 24.
Mehr,  R.  I.,  &  Forbes,  S.  W.  (1973).  “The  risk management  decision  in  the  total  business setting”. Journal  of  Risk  &  Insurance, 40 (3),
389-401.
Michel, J.G., Hambrick, D.C. (1992). “Diversification posture and top management team characteristics. Acad. Manag. Journal , 35 (1), 9– 37. https://doi.org/10.2307/256471
Michelon,  G.,  Bozzolan,  S.,  &  Beretta,  S.  (2015). “Board  monitoring  and  internal  control  system disclosure in different regulatory environments.” Journal of Applied Accounting Research , 16 (1), 138–164. http://dx.doi.org/10.1108/JAAR-03- 2012-0018
Mihret, D. Getie. (2014). “National culture and fraud risk: exploratory evidence,” Journal of Financial Reporting  and  Accounting, 12  (2),  161-176. https://doi.org/10.1108/JFRA-10-2012-0049
Mimicopoulos, M.G., L. Kyj, N. Sormani, G. Bertucci &  H.  Qian.  (2007). Public  governance indicators:  A  literature  review. Washington D.C.: United Nations - Department of Economic and Social Affairs.
Moeller,  Robert  R.  (2014). COSO  Internal  Control- Understanding  and  Implementing  the  New Framework. New Jersey: John Wiley & Sons.
Muslim,  Abi  al-Husain  Ibn  al-Hajjaj  al-Nasaiburi.
(1993). Shahih  Muslim, Bairut:  Dar  al-Fikr (1414H).
Mwakimasinde, M., Odhiambo, A., & Byaruhanga, J. (2014). “Effects of systems of internal control on financial  performance  of  sugarcane  out  grower companies in kenya.” IOSR Journal of Business and
Management , 16 (12), 62-73. http://dx.doi.org/10.9790/487X-161216273
Nata, Abuddin. (2018). Islam dan Ilmu Pengetahuan . Jakarta: Prenada Media Group.
Organization  for  Economic  Coorperation  and Development  (OECD).  (2004). “ Principles  of Corporate Governance,” dalam: www.ecgi.org/codes/code.php?code_id_87 diunduh 15 November 2022.
Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK).  (2016). Peraturan OJK  No.  18/POJK.03/2016  Tentang  Penerapan Manajemen  Risiko  Bagi  Bank  Umum ,    Jakarta:
POJK.
Ovidiu-Constantin,  B.,  Alin-Constantin,  D.,  & Madalina,  D.  R.  (2010).  “Risk  management’s importance  and  role  in  audit,” Annals  of  The University of Oradea, Economic Science Series ,
19 (1), 484-489.
Perrott,  B.  E.  (2007).  “A  strategic  risk  approach  to knowledge  management”. Business  Horizons,
50,
523–533.
https://doi.org/10.1016/j.bushor.2007.08.002
Popoola, et.al., (2016).  “Accountants’  capability requirements for fraud prevention and detection in Nigeria,” International Journal of Economics and Financial Issues, 6, S4. 23-34.
Power,  M.  (2013).  “The  apparatus  of  fraud  risk”.
Accounting,  Organizations  &  Society ,  38 (6/7), 525-543. https://doi.org/10.1016/j.aos.2012.07.004
Rahmat,  Jalaluddin.  (1991). Islam  Alternatif,
Bandung: Mizan.
Ren,  J.-F.  S.,Wamba,  S.  F.,  Akter,  S.,  Dubey,  R.,  & Childe,  S.  J.  (2017).  “Modelling  quality dynamics,  business  value and  firm  performance in  a  big  data  analytics  environment”.
International Journal of Production Research , 55 (17),
5011–5026.
http://dx.doi.org/10.1080/00207543.2016.11542
Rostami, A., Sommerville, J., Wong, I.L., and Lee, C. (2015).  "Risk  management  implementation  in small  and  medium  enterprises  in  the  UK construction
industry",
Engineering, Construction and Architectural Management, 22,
91-107. https://doi.org/10.1108/ECAM-04- 2014-0057
Rusdiyanto,  Susetyorini  &  Elan,  U.  (2019). Good Corporate Governance – Teori dan
Implimentasinya  di  Indonesia .  Bandung:  Refika Aditama.
Sayyid,  A.  (2014).  “Pemeriksaan  Fraud  Dalam Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif,” Al- Banjari, 13 (2), 137-162.
https://dx.doi.org/10.18592/al-banjari.v13i2.395 Schoenherr,  T.,  &  Swink,  M.  (2015).  “The  roles  of supply chain intelligence and adaptability in new product launch success”. Decision Sciences , 467 (5), 901–936. https://doi.org/10.1111/deci.12163 Setia,  P.,  &  Patel,  P.  C.  (2013).  “How  information systems help create OM capabilities:
Consequents  and  antecedents  of  operational absorptive  capacity”. Journal  of  Operations Management , 31 (6), 409–431.
Shafer, W. E. (2002). “Effects of materiality, risk, and ethical  perceptions  on  fraudulent  reporting  by financial executives.” Journal of Business Ethics ,
38 (3), 243–262.
http://dx.doi.org/10.1023/A:1016049022458
Shafritz,  J.M.,    E.  W.  Russell  &  C.  Borick.  (2015).
Introducing  public  administration ,  London: Routledge.
Shaw,  John  C.  (2003). Corporate  Governance  and Risk:  A  System  Approach. New  Jersey:  John Wiley & Son, Inc.
Siahaan,  Hinsa.  (2009). Manajemen  Risiko  pada Perusahaan  dan  Birokrasi, buku  1.  Jakarta:  PT Elex Media Komputindo.
Skipper, H. & Kwon, J. (2007). Risk Management and Insurance,  Perspectives  in  a  Global  Economy. New Jsersey: John Wiley & Son Inc.
Slack, R.E., Corlett S. & Morris R. (2015). Exploring employee  engagement  with  (corporate)  social responsibility: A social exchange perspective on organizational participation. Journal of Business Ethics , 127, 537–548.
Snider, H. W. (1990). “The importance of objectives in  risk  management,” Risk  Management (00355593) , 37 (1), 38-39.
Spikin, I. C. (2013). “Risk management theory: The integrated  perspective  and  its  application  in  the public sector”. Revista de Gestion Publica, (21), 89-126.
Stojanović  I,  Ateljević  J,  Stevan  Stević  R.  (2016). “Good  governance  as  a  tool  of  sustainabe deveoment", European  Journal  of  Sustainable
Development, 5 (4), 558-573.
https://doi.org/10.14207/ejsd.2016.v5n4p558
Stulz, R. M. (2008). “Risk management failures: What are they and when do they happen?” Journal of Applied  Corporate  Finance ,  20 (4),  39–48. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1278073
Sudarmanto, E., & Utami, C. K. (2021). “Pencegahan Fraud  dengan  Pengendalian  Internal  dalam Perspektif  Al-Quran,” Jurnal  Ilmiah  Ekonomi
Islam , Vol. 7 (1), 195-208.
http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1593
Sudarmanto,  Eko  dkk.  (2021). Pendidikan  Anti Korupsi  Berani  Jujur .  Medan:  Yayasan  Kita Menulis.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Bisnis:
Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif,  Kombinasi, dan R&D . Bandung: CV Alfabeta.
Sumardi,  Mulyanto.  (1982). Penelitian  Agama: Masalah dan Pemikiran . Jakarta: Sinar Harapan. Surjandari,  D.A.  &  Martaningtyas,  I.  (2015).  “An Empirical  Study:  The  Effect  of  Performance Incentives,
Internal
Control
System, Organizational  Culture,  or  Fraud  of  Indonesia Government  Officer.” Mediteranian  Journal  of Social Sciences, 6 (5), 71-76.
http://dx.doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n5s5p71 Susilo, Leo J. & Kaho, Victor R. (2019). Manajemen Risiko  Panduan  Untuk  Risk  Leaders  dan  Risk Practitioners , Jakarta: Grasindo. Suwanda, Dadang, et. al. (2019). Manajemen Risiko– Pengelolaan  Keuangan  Daerah  sebagai  Upaya Peningkatan  Transparansi  dan  Akuntabilitas Publik. Bandung: PT Remaja Rosdakarya. Syakhroza,  Ahmad.  (2005). Corporate  Governance, Sejarah  &  Perkembangan  Teori .  Jakarta: Universitas Indonesia. The World Bank (2000). World Development Report (WDR) 2000/2001: Attacking Poverty .
Washington: World Bank.
Tuanakotta, Teodorus M. (2010). Akuntansi Forensik
&  Audit  Investigatif  (Ed.  2), Jakarta:  Salemba Empat.
Uddin,  N.,  &  Gillett,  P.  R.  (2002).  “The  effects  of moral  reasoning  and  self-monitoring  on  CFO intentions  to  report  fraudulently  on  financial statements.” Journal  of  Business  Ethics ,  40 (1), 15–32. Utami,  Ema.  (2019). Digitalisme  –  Inspirasi  Islam dalam  Ilmu  Pengetahuan  dan  Teknologi Informasi. Yogyakarta: Efde Media Publisher.
Venkatesh,  V.  G.,  Rathi,  S.,  &  Patwa,  S.  (2015). “Analysis on supply chain risks in Indian apparel retail  chains  and  proposal  of  risk  prioritization model  using  interpretive  structural  modeling”. Journal of Retailing and Consumer Services, 26 , 153–167.
https://doi.org/10.1016/j.jretconser.2015.06.001 Wolfe, D.T. and Hermanson, D.R. (2004). “The Fraud Diamond:  Considering  the  four  Elements  of Fraud.” The  CPA  Journal ,  74  (12),  38-42. https://doi.org/10.1016/S1361-3723(04)00065
Zimbelman,  Mark  F. et.  al .  (2014). Akuntansi Forensik, Jakarta: Salemba Empat.
Zuhaili, W., Sulaiman, W., Salim, M.A., Zein, M.B.R.
(2009). Buku  Pintar  Al-Quran  –  Seven  In  One. Jakarta: Almahira.

## 7. LAMPIRAN
Rekor  MURI  (Museum  Rekor  –  Dunia Indonesia) atas disertasi yang menjadi dasar penulisan artikel jurnal ini dengan judul disertasi, “Pencegahan Fraud Dengan Manajemen Risiko Dalam Perspektif Al-Quran” tahun 2022:
https://sinkap.info/2022/11/selamat-dan-sukses- disertasi-ptiq-jakarta-masuk-rekor-muri/