## Important Factors Influencing Audit Quality And Audit Opinion
Dekeng Setyo Budiarto dekengsb@upy.ac.id, Universitas PGRI Yogyakarta
Dicky Prasetya Nugraha dickyprstya28@gmail.com ,  Universitas PGRI Yogyakarta

## Abstract
Agency theory explains that there is a conflict of interest between shareholders and company managers  because  of  the  different  amounts  of  information.  External  auditors  who  were independent  third  parties  can  mediate  to  reduce  this  problem.  This  research  examines  the influence of solvency, audit lag, and good corporate governance on audit quality and opinion. The object of this research is 47 banks listed on the Indonesia Stock Exchange. The data used are financial reports published from 2018-2022. The analysis results show that only 35 banks meet  the  criteria  as  samples.  The  research  results  show  that  audit  lag  does  not  affect  audit opinion,  while  the  hypothesis  significantly  impacts  both  audit  lag  and  audit  opinion.  This research  provides  recommendations  to  shareholders  and  company  owners  to  improve governance to obtain an audit opinion that meets expectations.
Keywords: audit lag, GCG, audit opinion, solvency

## FAKTOR PENTING YANG MEMPENGARUHI AUDIT QUALITY DAN OPINI AUDIT Abstrak
Teori agency menjelaskan bahwa terdapat konflik kepentingan antara pemegang saham dengan manajer perusahaan karena jumlah informasi yang berbeda. Auditor sebagai pihak ketiga yang independen  dapat  menjadi  penengah  untuk  mengurangi  masalah  tersebut.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  menguji  pengaruh  solvabilitas,  audit  lag  dan  good  corporate  governance terhadap kualitas audit dan opini audit. Obyek penelitian ini adalah 47 bank yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia.  Data  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  yang  diterbitkan  dari tahun 2018-2022. Hasil analisis menunjukkan bahwa hanya 35 bank yang memenuhi kriteria sebagai  sampel.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  audit  lag  tidak  berpengaruh  terhadap opini  audit,  sementara  hipotesis  menunjukkan  dampak  yang  signifikan  baik  pada  audit  lag maupun opini audit. Hasil penelitian ini memberikan rekomendasi pada pemegang saham dan pemilik perusahaan untuk meningkatkan tata kelola agar memperoleh opini audit yang sesuai dengan harapan.
Kata kunci: Audit lag, GCG, audit opinion, solvability

## PENDAHULUAN
Pandemi COVID-19 memberikan efek negatif terhadap pertumbuhan ekonomi di seluruh dunia termasuk Indonesia. Pada tahun 2019, Indonesia mengalami pertumbuhan 5,02%, namun masa pandemi yaitu tahun 2020, pertumbuhan ekonomi menjadi -2,07% sehingga merupakan kemerosotan  ekonomi  terburuk  sejak  krisis  moneter  tahun  1998.  Perubahan  ekonomi  ini berdampak  pada  kegiatan  operasioanal  dan  kinerja  penerbitan  laporan  keuangan  perusahaan (Revo et  al .,  2023).  Laporan  keuangan  menjadi  perantara  bagi  pengelola  usaha  untuk memberikan informasi informasi kesehatan perusahaan kepada stakeholder . Laporan keuangan
yang  baik  memiliki  kandungan  informasi  yang  dapat  dipercaya  dan  diandalkan  pada  satu periode  dan  diperiksa  auditor  independen  dengan  kualitas  audit  yang  baik  (Mardijuwono  & Subianto, 2018; Simamora & Hendarjatno, 2019).
Kualitas  audit  menunjukkan  serangkaian  aktivitas  audit  oleh  akuntan  yang  mengikuti standar pemeriksaan sehingga dapat  menunjukkan salah saji material  dan menginformasikan setiap ketidaksesuaian prosedur akuntansi yang dijalankan oleh klien. Akuntan publik eksternal mempunyai  peran  penting  dalam  meningkatkan  kredibilitas  dan  mutu  informasi  yang disampaikan dalam laporan keuangan entitas atau klien (Harianja & Sinaga, 2022). Akuntan publik bigfour diyakini dapat menjamin mutu audit yang unggul dan independen dibandingkan akuntan publik yang lain karena mereka akan menjaga kredibilitas, citra atau nama baik serta tanggung jawabnya (Aji Pamungkas et al ., 2022; Mulyawati & Munandar, 2022). Disisi lain masih ada faktor lain dari dalam entitas yang berkaitan dengan  kualitas  audit seperti kinerja keuangan, ketepatan waktu laporan keuangan diterbitkan dan tata kelola perusahaan.
Kinerja keuangan pada suatu entitas sering diukur menggunakan beberapa rasio keuangan salah  satunya  menggunakan  rasio  solvabilitas  (Bahri  &  Amnia,  2020).  Rasio  solvabilitas digunakan oleh masyarakat dengan menilai kekuatan operasi entitas yang diperoleh dari hutang (Martha & Kasturina, 2023). Rasio solvabilitas sering dikaitkan dengan seberapa besar suatu perusahaan  memperoleh  dana  dari  liabilitas  guna  memperoleh  kenaikan  laba.  Entitas  yang mempunyai  total  liabilitas  lebih  besar  dibandingkan  total  aset  dianggap  mampu  mendorong auditor untuk memberikan opini (Bahtiar et al ., 2021).
Ketepatan  waktu  laporan  keuangan  diterbitkan  sesuai  dengan  Keputusan  Badan Pengawas  Pasar  Modal  Nomor  36/PM/2003  tentang  Kewajiban  Laporan  Berkala  yang menyatakan  bahwa  laporan  keuangan  tahunan  disertai  laporan  akuntan  dengan  opini  wajar wajib disampaikan kepada Badan Pengawas Pasar Modal paling lambat akhir bulan ketiga (90 hari) setelah tanggal laporan keuangan. Keterlambatan penerbitan laporan keuangan atau yang secara  empiris  dinyatakan  sebagai audit  lag maupun delay disebabkan  karena  lambatnya auditor  dalam  melakukan  pemeriksaan  auditnya.  Keterlambatan  ini  akan  mengakibatkan kualitas audit dan opini audit menjadi kurang dapat diandalkan (Bahri & Amnia, 2020).
Tata kelola perusahaan yang baik (GCG) menjadi faktor kunci perusahaan tumbuh dan dikelola  dalam  jangka  panjang  dengan  sebuah  sistem.  Tata  kelola  perusahaan  wajib  untuk dilakukan khususnya di sektor perbankan karena akan memberikan sinyal positif berupa good news bagi stakeholder (Pronosokodewo et al ., 2023; Saparinda & Damayanti, 2023) . GCG yang baik akan mendorong transparansi, keakuratan serta kepercayaan laporan keuangan yang pada akhirnya dapat mendorong peningkatan mutu audit dari auditor (Soliman, 2020).
Berdasarkan fenomena diatas tujuan riset ini adalah untuk menguji faktor-faktor apa saja yang berdampak pada audit quality dan opini audit. Tujuan ini melibatkan pemahaman lebih mendalam  tentang  bagaimana  rasio  solvabilitas,  audit  lag  dan good  corporate  governance (GCG)  dapat  mempengaruhi  audit  quality  dan  opini  audit  pada  perusahaan  sub  sektor perbankan.  Penelitian  Budiantoro et  al .,  (2023);  Caroline et  al .,  (2023);  Das  prena  &  Dewi,
(2021); Harianja & Sinaga, (2022); Husaini et al ., (2019); Juanda & Lamury, (2021); Kingsley & Bankole, (2018); Pham, (2022); Pratiwi, (2020); Purba, (2020); Soliman, (2020) menyatakan variabel solvabilitas, audit lag dan GCG berpengaruh terhadap kualitas audit dan opini audit. Namun  penelitian  (Dianto  et  al.,  2021;  Mulyawati  &  Munandar,  2022;  Nugroho,  2021; Retnosari  &  Apriwenni,  2021;  Simamora  &  Hendarjatno,  2019;  Triani  &  Yanthi,  2020) menyatakan  sebaliknya.  Hasil  temuan  penelitian  sebelumnya  yang  tidak  stabil  mendorong peneliti untuk menguji kembali khususnya pada sub sektor perbankan. Penelitian ini berbeda
dengan  penelitian  sebelumnya  karena  menggunakan  periode  penelitian  lebih  lama  (5  tahun) sedangkan beberapa peneliti sebelumnya hanya 3 tahun dan sektor yang digunakan yaitu sub sektor perbankan dibandingan penelitian terdahulu mayoritas melakukan penelitian pada sektor manufaktur (Juanda & Lamury, 2021; Pratiwi, 2020; Revo et al ., 2023). Beberapa penelitian sebelumnya hanya menguji audit quality misalnya (Mardijuwono & Subianto, 2018; Harianja &  Sinaga,  2022; Mulyawati  &  Munandar,  2022)  atau  opini  audit  (Bahtiar et  al .,  2021; Simamora  &  Hendarjatno,  2019;  Pham,  2022;  Averio,  2020).  Selanjutnya  gap  penelitian  ini adalah dengan melakukan pengujian untuk 2 variabel dependen audit quality dan opini audit menggunakan regresi non-linier yang belum pernah dilakukan oleh peneliti sebelumnya.

## KAJIAN TEORI

## Agency Theory
Teori agensi merupakan hubungan antara prinsipal ( shareholder) dan agen (manajemen) . Teori keagenan  akan selalu  dibahas ketika  terdapat  konflik  kepentingan  antara prinsipal dan agen. Hubungan prinsipal dan agen akan mengakibatkan perbedaan informasi karena informasi yang didapat manajer berbeda dibandingkan dari pada pemegang saham. Pada kntruksi bisnis, pemegang  saham  menginginkan  manajer  untuk  mengikuti  keinginannya,  sedangkan  manajer mementingkan pribadinya untuk mendapatkan kompensasi atas pekerjaan yang telah dilakukan oleh  karyawan.  Berdasarkan  latarbelakang  kepentingan  yang  berbeda  tersebut,  maka  auditor sebagai pihak yang independen dan kompeten dapat memediasi kepentingan antara prinsipal dan  agen  (Simamora  &  Hendarjatno,  2019).  Auditor  seharusnya  dapat  menjamin independensinya dalam  melakukan tugas sebagai penengah antara kepentingan  prinsipal dan agen.  Tanggung  jawab  utama  auditor  adalah  memberikan  opini  atas  kewajaran  laporan keuangan  suatu  entitas  dan  memberikan  informasi  berkaitan  dengan  kelangsungan  hidup perusahaan  jika  hal  tersebut  menimbulkan  keraguan  terhadap  usaha  entitas  dalam  menjaga keberlanjutannya (Averio, 2020).

## Audit Quality
ISO  8402  menjelaskan  bahwa audit  quality merupakan  kualitas  produk  dan  jasa  dapat ditinjau  dari  sudut  pandang perfomance,  features,  reliability,  conformance,  durability, serviceability,  aesthetis, dan perceived  quality. Audit  quality  menunjukkan  kemungkinan bahwa seorang auditor menemukan salah saji material dan melaporkan suatu pelanggaran yang terjadi  pada  sistem  akuntansi klien (Mardijuwono  &  Subianto,  2018). Audit  quality tercipta ketika  seorang  auditor  dengan  pengalaman  yang  luas  dan  kemampuan  yang  dimiliki  dan independen  serta  menjadi  kekuatan  pemonitoran  ( monitoring  strength )  dapat  menjamin kredibilitas  laporan  keuangan  kepada  pengguna  informasi  laporan  keuangan  (Soyemi et  al ., 2021). Audit quality akan berpengaruh pada pihak diluar perusahaan terutama investor dalam pengambilan keputusan (Averio, 2020). Oleh karena itu KAP bigfour akan cenderung memiliki kualitas audit yang lebih baik dibandingkan dengan KAP yang lain.

## Opini Audit
Opini audit dari auditor selalu menjadi pusat perhatian stakehoder karena dengan adanya opini  auditor  memunculkan  sinyal  peringatan  utama  kegagalan  perusahaan  sehingga  dengan adanya  opini  auditor  dapat  memberikan  berbagai  usulan  keberlangsungan  perusahaan kedepanya (Zdolšek et al ., 2022). Manajemen memerlukan pihak ketiga yaitu auditor sebagai penjamin  kualitas  laporan  kuangan  yang  disajikan  secara  wajar,  karena  opini  audit  yang diberikan menjadi tolak ukur keberlangsungan usaha perusahaan (Pham, 2022). Menurut PSA
nomor 29 seksi 208 menyatakan opini audit dikelompokkan dalam 5 jenis diantaranya: opini wajar tanpa pengecualian (unqualified opinion), opini wajar tanpa pengecualian dengan bahasa penjelasan (qualified opinion) , opini wajar dengan pengecualian, opini tidak wajar, dan opini tidak menyatakan pendapat (Budiarto & Indarti 2019; Caroline et al ., 2023).

## Hubungan antara solvabilitas dengan audit quality dan opini audit
Rasio  solvabilitas  menunjukkan  kemampuan  entitas  dalam  memenuhi  kebutuhan operasi melalui pembiayaan hutang. Tingginya tingkat rasio solvabilitas akan berdampak buruk bagi  kondisi  keuangan  entitas  sehingga  mengakibatkan  ketidakpastian  pada  keberlanjutan perusahaan.  Tanggungjawab  semakin  besar  ketika  perusahaan  mengalami  kegagalan  dalam memenuhi kewajiban yang yang jatuh tempo (Zendrato & Hutabarat, 2020). Penelitian yang dilakukan  di  Nigeria  dan  Indonesia  pada  sektor  manufaktur  menunjukan  bahwa  solvabilitas berpengaruh  terhadap  audit quality karena  solvabilitas  yang  tinggi  bisa  menjadi  indikator ketidakpastian  terkait  dengan  kondisi  keuangan  perusahaan  sehingga  auditor  perlu mempertimbangkan tingkat ketidakpastian dalam merancang dan melaksanakan prosedur audit (Kingsley & Bankole, 2018; Purba, 2020). Hasil penelitian tersebut dapat dijadikan tolak ukur karena semakin besar tingkat solvabilitas maka semakin besar pula kemungkinan perusahaan menerima  opini  audit  yang  berkualitas  sehingga  dapat  mengurangi  ketidakpastian kelangsungan  hidup  perusahaan  (Juanda  &  Lamury,  2021;  Pratiwi,  2020;  Srimindarti et  al ., 2019). Berdasarkan uraian tersebut maka dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut: H 1 a: Solvabilitas berpengaruh negatif terhadap audit quality.
H 1 b: Solvabilitas berpengaruh positif terhadap opini audit.

## Hubungan Audit lag terhadap audit quality dan opini audit
Audit  lag atau  sering  disebut audit  delay merupakan  lamanya  waktu  yang  diperlukan auditor untuk mengakhiri pemeriksaan laporan keuangan yang diukur mulai dari tanggal tutup buku  sampai  dengan  tanggal  laporan  keuangan  diterbitkan.  Lamanya  waktu  audit  akan mengakibatkan keterlambatan publikasi laporan keuangan kepada stakeholder (Bahri & Amnia, 2020) . Hasil  penelitian  sebelumnya  pada  sektor  non-keuangan  menunjukan  bahwa audit  lag dan audit quality memiliki hubungan yang signifikan karena dengan audit lag yang lebih tinggi berpotensi mengurangi relevansi informasi laporan keuangan klien sehingga auditor menjadi tidak  independen.  Auditor  harus  memanfaatkan  waktu  secara  efisien  ketika  melaksanakan pemeriksaan agar pelaporan keuangan tidak tertunda yang dapat mengakibatkan menurunnya kepercayaan klien sehingga kualitas auditor berkurang (Harianja & Sinaga, 2022; Husaini et al ., 2019).
Penelitian yang dilakukan di sektor industri menyatakan audit lag memberikan dampak yang  signifikan  pada  opini  audit  karena  semakin  lama  auditor  melakukan  pengauditan menandakan adanya masalah pada pihak yang diaudit sehingga berdampak pada opini wajar tanpa  pengecualian  dengan  bahasa  penjelas  ( qualified  opinion) atau  bahkan  lebih  buruk  lagi (Caroline et al., 2023; Pham, 2022). Hipotesis untuk kajian diatas adalah:
H 2 a: Audit lag berpengaruh negatif terhadap audit quality.
H 2 b: Audit lag berpengaruh negatif terhadap opini audit.

## Hubungan Good corporate governance terhadap audit quality
Good  corporate  governance (GCG) atau  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  merupakan penilaian indikator pada perusahaan untuk melaksanakan kegiatan bisnis bahwa sudah sesuai dengan visi perusahaan. GCG ini menjadi mandatori karena dapat memberikan sinyal positif
bagi stakeholder (Pronosokodewo et  al .,  2023) . Menurut  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan (POJK)  Nomor  4  tahun  2016  bank  wajib  melakukan  penilaian  secara self-asessment terkait kesehatan  perusahaan.  Penerapan  GCG  yang  benar  diasumsikan  dapat  meningkatkan kepercayaan kepada pelanggan dan investor bahwa bank dapat memanfaatkan asetnya sehingga mendorong  usaha  akuntan  publik  dalam  memaksimalkan  kualitas  audit.  Penelitian  yang dilakukan pada sektor non-keuangan menyatakan GCG adalah salah satu variabel yang yang memberikan  dampak  signifikan  pada  kualitas  audit  karena  semakin  baik  pengelolaan  GCG suatu perusahaan akan meningkatkan kualitas audit (Hammond et al ., 2022; Sailendra et al ., 2020;  Soliman,  2020).  Penelitian  yang  dilakukan  pada  35  perbankan  dan  sektor  perhotelan menyatakan GCG memberikan efek signifikan terhadap opini audit. Semakin baik pelaksanaan GCG maka  opini audit  yang dikeluarkan juga baik  karena dengan tata kelola yang baik  dan tepat dapat meningkatkan akurasi dalam prediksi keandalan saat mengeluaran opini audit (Das prena & Dewi, 2021; Hammond et al ., 2023). Berdasarkan tinjauan diatas maka hipotesisnya adalah:
H 3 a: Good corporate governance berpengaruh positif terhadap audit quality. H 3 b: Good corporate governance berpengaruh positif terhadap opini audit.

## DATA & METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  tipe  riset  kuantitatif  yang  menganalisis  data  sekunder.  Data penelitian ini dipoeroleh dari annual report tahunan sektor bank yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2018-2022. Peneliti memilih sektor perbankan karena selaku entitas  yang  mengelola  dana  publik  akan  lebih  memiliki  risiko  kredit  dan  pasar  yang  lebih signifikan  sehingga  dengan  adanya  variabel  kualitas  audit,  auditor  harus  memastikan  bahwa pengukuran  dan  pengelolaan  risiko  ini  dievaluasi  dengan  cermat  untuk  keberlangsungan perusahaan dimasa depan.
Populasi penelitian ini menggunakan  sektor perbankan dengan jumlah populasi 47 sub sektor  perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  pada  tahun  2018-2022.  Metode  yang  digunakan penelitian ini adalah purposive samling dengan beberapa kriteria yang digunakan . Kriteria yang digunakan untuk memilih penelitian ini adalah:
a. Perusahaan  sub  sektor  perbankan  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  dan  opini  audit secara berurutan pada tahun 2018-2022;
b. Perusahaan  sub  sektor  perbankan  yang  memiliki  data  dan  informasi  lengkap  selama periode penelitian 2018-2022;
c. Perusahaan sub sektor perbankan yang tidak melakukan delisting pada periode penelitian 2018-2022.
Solvabilitas Audit lag GCG Kualitas audit Opini audit

## Variabel penelitian
Variabel penelitian dikategorikan menjadi dua yaitu Variabel dependen yang terdiri dari solvabilitas, Audit  lag dan good  corporate  governance dan  variabel  independen  yaitu  audit quality dan opini audit . Audit quality ditunjukkan oleh besar kecilnya kantor akuntan publik. Audit  quality  alam  penelitian  ini  diasumsikan  kantor  akuntan  publik bigfour memiliki kompeten  lebih  dalam  kualitas  audit  dibandingkan  kantor  akuntan  publik non-bigfour (Mulyawati  &  Munandar,  2022).  Variabel  ini  diukur  menggunakan  variabel dummy, kantor akuntan publik bigfour akan diberi nilai 1, sedangkan non - bigfour akan diberi nilai 0 (Bahtiar et al ., 2021).
Opini audit merupakan pendapat yang dikeluarkan auditor terhadap kemampuan entitas dalam  menjaga  kelangsungan  usahanya  (Nugroho,  2021).  Variabel  ini  diukur  menggunakan variabel dummy . Perusahaan yang memiliki opini audit wajar tanpa pengecualian diberi nilai (1), sedangkan selain opini audit wajar tanpa pengecualian diberi nilai (0) (Bahtiar et al ., 2021; Zdolšek et al ., 2022).
Variabel independen penelitian ini antaranya:  Rasio solvabilitas merupakan rasio yang digunakan  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  panjang (Juanda  &  Lamury,  2021).  Pengukuran  rasio  solvabiltas  dalam  penelitian  ini  menggunakan Debt to Asset Ratio (DAR) (Sundari et al., 2023).
Debt to Asset Ratio (DAR) = 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 x 100%
Audit lag dirtikan sebagai jumlah jangka waktu  antara tanggal akhir laporan keuangan dan tanggal penerbitan laporan audit (Oh & Jeon, 2022). Audit lag diukur dengan menghitung lamanya KAP melakukan audit mulai dari tanggal akhir pelaporan keuangan sampai dengan penerbitan laporan audit (Averio, 2020).
Audit Lag = tanggal penerbitan laporan audit - tanggal akhir laporan keuangan.
Good  Corporate  governance  dapat  memperbaiki  citra  perbankan  yang  pernah  buruk. Peningkatan citra ini dapat menambah kepercayaan stakeholder dengan kepatuhan perusahaan terhadap perundang undangan (Warti et al ., 2023). Variabel ini diukur dengan self-assesment atas penerapan GCG yang dinyatan dalam satuan angka melalui laporan tahunan perusahaan dengan aturan BI No.13/1/PBI/2011. Rangking GCG 1 akan diberi nilai 5, rangking GCG 2 diberi nilai 4, rangking GCG 3 diberi nilai 3, rangking GCG 4 diberi nilai 2, dan rangking GCG 5 diberi nilai 1.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Penelitian ini menganalisis data sekunder berupa annual report pada entitas sub sektor perbankan  selama  tahun  2018-2022.  Penelitian  ini  menganalisis  data  yang  berasal  dari  situs BEI dan website masing-masing perusahaan. Penelitian akan menganalisis dampak solvabilitas, audit  lag,  dan  GCG  terhadap  opini  audit  dan  audit  quality.  Berikut  ini  kriteria  sampel  yang dipilih oleh peneliti:

## Tabel 1 penentuan Sampel
No Kriteria Sampel Jumlah Perusahaan 1 Perusahaan  sub  sektor perbankan  yangterdaftar di  BEI  tahun 2018-2022 47 2 Perusahaan  yang  tidak  menerbitkan  laporan  keuangan  dan opini audit secara berurutan pada tahun 2018-2022. (3) 3 Perusahaan sub sektor perbankan yang tidak memiliki data dan informasi lengkap selama periode penelitian 2018-2022. (9) 4 Perusahaan sub sektor perbankan yang delisting pada periode penelitian 2018-2022 0 Jumlah sampel penelitian 35 Jumlah sempel penelitian selama periode penelitian (35 x 5) 175
Sumber: Hasil olah data, 2023
Analisis  statistik  deskriptif  digunakan  untuk  mengetahui  variabel  Solvabilitas  (DER), Audit Lag (LG), Good Corporate Governance (GCG), Opini Audit (OA) dan Audit Quality (AQ).  Uraian  hasil  penelitian  ini  menjelaskan  nilai  minimum,  nilai  maksimium,  mean,  dan standar deviasi dari tiap variabel independen dan dependen. Tabel 2 menunjukkan secara rinci hasil analisis statistik deskriptif.
Tabel 2 Statistik Deskriptif Variabel AQ OA DAR LG GCG Mean 0.51 0.971 76.3506 68.154 3.960 N 175 175 175 175 175 Minimum 0 0 5.54 15 3 Maximum 1 1 93.00 140 5 Std. Dev 0.501 0.1671 17.73823 28.833 0.447
Sumber: Hasil olah data SPSS, 2023
Setelah analisis diskriptif, langkah selanjutnya adalah menguji model fit apakah sesuai dengan  yang  telah  dihipotesiskan.  Hasil  pengujian  (Tabel  3)  ditemukan  penurunan  pada variabel audit quality sebesar 55.004. Sedangkan, pada variabel opini audit adanya penurunan sebesar 19.620. penurunan log likelihood ini menunjukan model regresi yang baik atau dengan kata lain model yang dihipotesiskan fit dengan data (Bahtiar et al., 2021).
Tabel 3 Overall Model Fit Model 1 Audit Quality Model 2 Opini Audit 0 = -2 LL 1 = -2LL 0 = -2 LL 1 =  -2 LL 242.550 187.546 45.409 25.789
Sumber: Hasil olah data SPSS, 2023
Pengujian Hosmer and Lemeshow Test yang diukur dengan Chi-Square menunjukan nilai Chi-Squere 9.577 dengan nilai probabilitas signifikansi 0.296 pada variabel audit quality dan 1.491 dengan nilai signifikan 0.993 pada variabel opini audit yang artinya tidak ada perbedaan antara  model  dengan  nilai  observasinya  (Sugiharto  et  al.,  2022).    Selanjutnya  hasil  uji klasifikasi  menunjukan  dari  82  sampel  yang  tidak  mendapatkan  audit  quality  baik  tepat diprediksi sebanyak 61 sampel dengan ketepatan 70.9%. selain itu berdasarkan 93 sampel yang memperoleh  audit  quality  baik  di  prediksi  sebanyak  68  sampel  dengan  prediksi  76.4%. Kesimpulannnya  adalah  bahwa  model  yang  digunakan  dapat  memperkirakan  secara  tepat sebesar  73.7%    sedangkan  sisanya  26.3%  tidak  dapat  memperkirakan  hasil  secara  tepat. Sedangkan, prediksi model regresi dari variabel opini audit secara keseluruhan tingkat akurasi sangat baik dengan akurasi sebesar 97.1% yang artinya sudah cukup dapat memprediksi secara tepat. Hasil analisis matrik klasifikasi secara rinci terdapat pada tabel 4.
Tabel 4 hasil uji matrik klasifikasi Observed Predicted Audit Quality Percentage Correct Opini audit Percentage Correct 0 1 0 1 Step 1 0 61 25 70.9 1 4 20.0 1 21 68 76.4 1 169 99.4 Overall Percentage 73.7 97.1 Sumber: Hasil olah data SPSS, 2023 Tabel 5 Hasil Uji Regresi Variabel Model 1 Audit Quality Model 2 Opini Audit B Sig. Exp B Sig. Exp DAR -.022 .039** .978 .082 .012** 1.086 LG -.028 .000** .972 -.027 .256 .973 GCG 2.255 .003** .538 4.448 .027** 85.439 Constan -5.297 .104 .005  -15.606 .084 .000 R.Square .360 .464 Chi-Squere 9.577 1.491 Sig .296 .993
Sumber: Hasil olah data SPSS, 2023
Berdasarkan  hasil  pengujian  diketahui  persamaan  regresi  logistik  dalam  penelitian  ini adalah sebaga berikui:
AQ = –5.297 – 0.22DAR – 0.028LG + 2.255GCG + e

## OA = –15.606 + 0.082DAR – 0.027LG + 4.448GCG + e

## Pengaruh solvabilitas terhadap audit quality
Probabilitas  perusahaan  diaudit  oleh  KAP  bigfour  akan  0.978  kali  lebih  rendah  untuk perusahaan yang memiliki solvabilitas yang tinggi. Berdasarkan hasil analisis pada hipotesis pertama yang menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh negatif terhadap audit quality dapat dibuktikan.  Nilai  exp  (B)  variabel  solvabilitas  adalah  0.978  yang  menandakan  bahwa probabilitas perusahaan diaudit oleh KAP bigfour akan memiliki solvabilitas 0,978 kali lebih
rendah.  Tinggi  rendahnya  rasio  solvabilitas  menjadi  faktor  penentu  audit  quality  dalam perikatan  audit  karena  entitas  dengan  solvabilitas  yang  tinggi  mungkin  menghadapi  risiko keuangan  yang  lebih  besar,  terutama  jika  memiliki  beban  bunga  yang  signifikan  sehingga auditor perlu memahami dan menilai risiko keuangan ini dengan cermat dan tepat dengan sikap independensinya. Perusahaan yang memiliki aset bersumber dari pihak ketiga akan secara ketat diawasi oleh stakeholder /pihak kreditur untuk memastikan melakukan pengembalian sehingga peran auditor akan sangat diperlukan dengan sikap berhati-hati saat menentukan standar audit yang  tepat  (Purba,  2020).  Oleh  karena  itu  dapat  disimpulkan  bahwa  semakin  tinggi  rasio solvabilitas  maka kemungkinan perusahaan menggunakan KAP bigfour akan semakin kecil. Sesuai dengan teori agency bahwa manajer sebagai agen akan cenderung menutupi informasi jika kondisi finansial buruk namun jika kondisi finansial baik akan cenderung memaksa auditor untuk  berani  tidak  mengikuti  standar  dan    menghindari  pengawasan  oleh  pemilik  modal (Mardijuwono & Subianto, 2018).

## Pengaruh audit lag terhadap audit quality
Hasil analsis menunjukkan bahwa audit lag berpengaruh negatif terhadap audit quality. Nilai exp (B) dari audit lag adalah 0.972 yang menandakan bahwa probabilitas perusahaan yang diaudit  oleh  KAP bigfour akan  memiliki  0.972  kali  lebih  besar  dalam  audit  lag,  hipotesis menyatakan  audit  Lag  berpengaruh  terhadap  audit  quality  dapat  dibuktikan.  Hasil  riset  ini memberikan bukti empiris bahwa semakin tinggi audit lag suatu entitas maka akan menurunkan tingkat  kualitas  audit  karena  pada  dasarnya  semakin  lama  auditor  melakukan  proses pengauditan  maka  tingkat  kepercayaan  dan  reputasi  menjadi  menurun  (Suhandoyo  & Sukarmanto,  2022).  Keterlambatan  suatu  proses  audit  mengakibatkan  terjadi  keterlambatan penyampaian  laporan  keuangan  kepada  publik  sehingga  dapat  mengurangi  kesesuaian informasi  laporan  keuangan  yang  akan  mengakibatkan  berkurangnya  kualitas  audit.  Oleh karena  itu,  audit  yang  berkualitas  tidak  hanya  menjamin  laporan  keuangan  klien  disajikan dengan  benar,  namun  audit  juga  dilakukan  tepat  waktu  (Harianja  &  Sinaga,  2022).  Sebagai pihak ketiga yang dipercaya pemilik, auditor akan memeriksa laporan keuangan secara teliti untuk  memastikan  bahwa  perusahaan  tidak  mengalami  masalah  dalam  bisnis.  Auditor  akan memerlukan waktu yang lebih lama jika manajemen melakukan negosiasi yang menunjukkan adanya sinyal bahwa terdapat permasalahan pada perusahaan  (Pham, 2022). Oleh karena itu perusahaan  yang  memiliki  permasalahan  akan  menghadapi  audit  lag  jika  diaudit  oleh  KAP bigfour .

## Pengaruh good corporate governance terhadap audit quality
Hasil analisis menunjukkan bahwa GCG berdampak signifikan pada audit quality. Nilai exp (B) dari variabel GCG adalah 0.538 yang menandakan bahwa probabilitas perusahaan yang diaudit oleh KAP bigfour akan memiliki GCG lebih baik yaitu 0.538 kali lipat. Hasil analisis menunjukan bukti empiris bahwa organisasi yang memiliki GCG yang baik akan cenderung memilih KAP bigfour untuk menjadi auditor mereka karena memiliki reputasi dan kepercayaan yang baik sebagai penyedia layanan audit dengan standar tinggi. Pengelolaan GCG merupakan bagian dari prinsip dasar pengelolaan perusahaan, yang mencakup akuntabilitas, partisipasi dan transparansi.  GCG  dengan  pengelolaan  yang  baik  akan  meningkatkan  transparansi  laporan keuangan serta memfasilitasi peran auditor dalam melakukan tugasnya (Hammond et al., 2023; Soliman, 2020; Wahyudi, 2022). Auditor sebagai pihak eksternal akan melakukan tugas untuk menjembatani kepentingan pemilik untuk memeriksa akuntabilitas tatakelola yang dilakukan
oleh  manajemen.  Sebagai  agen,  manajer  akan  berusaha  menunjukkan  informasi  dan akuntabilitas  agar  principal  menunjuk  auditor  berkualitas  sehingga  reputasi  organisasi  akan semakin meningkat (Simamora & Hendarjatno, 2019).

## Pengaruh solvabilitas terhadap opini audit
Hasil pengujian menunjukan bahwa solvabilitas berdampak signifikan pada opini audit. Nilai  exp  (B)  dari  variabel  DAR  adalah  1.086  yang  menandakan  bahwa  perusahaan  yang memiliki  opini  WTP  akan  memiliki  solvabilitas  1.086  kali  lebih  tinggi.  Hasil  analisis menunjukkan  bukti  empiris  bahwa  rasio  solvabilitas  yang  tinggi  memperlihatkan  bahwa kemampuan pendanaan perusahaan sebagian besar bersumber dari pinjaman. Perusahaan yang tidak  memiliki  kemampuan  finansial  dan  kinerja  keuangan  yang  baik  maka  besar probabilitasnya  bahwa  perusahaan  menghadapi  permasalahan  dalam  menyelesiakan  seluruh kewajibannya, hal ini akan menimbulkan keraguan apakah organisasi dapat mempertahankan kelangsungan  hidupnya.  Oleh  karena  itu,  auditor  biasanya  akan  mengeluarkan  opini  wajar tanpa pengecualian yang dimodifikasi demi kelangsungan perusahaan (Averio, 2020; Pratiwi, 2020).  Sesuai  dengan  teori agency bahwa  auditor  merupakan  pihak  ketiga  yang  akan menjembatani  perbedaan  kepentingan  antara  manajer  dengan    pemilik  perusahaan.  Manajer cenderung  mengutamakan  kinerja  keuangan  jangka  pendek  termasuk  menyembunyikan permasalahan keuangan perusahaan, karena itu opini audit merupakan salah satu  acuan bagi pemilik  untuk  memastikan  informasi  keuangan  termasuk  solvabilitas  perusahaan  (Bahtiar et al ., 2021).

## Pengaruh audit lag terhadap opini audit
Hasil  pengujian  menunjukan  bahwa  audit  lag  terbukti  tidak  berdampak  signifikan terhadap opini audit. Hasil penelitian ini memberikan bukti empiris bahwa tidak semua entitas yang memperoleh opini unqualified mengalami proses audit yang lebih lama jika dibandingkan dengan entitas yang menerima pendapat qualified opinion . Hal ini membuktikan bahwa cepat atau lambatnya proses audit suatu entitas dipengaruhi oleh faktor yang ada di dalam maupun diluar perusahaan seperti kompleksitas bisnis, perubahan manajemen, atau keterbatasan sumber daya.  Tidak  semua  keterlambatan  ini  dapat  dihubungkan  langsung  dengan  kualitas  audit, sehingga cepat lambatnya proses audit perusahaan tetap akan menerima opini audit dari auditor (Simamora  &  Hendarjatno,  2019).  Sejalan  dengan  teori agency bahwa  auditor  akan memastikan  bahwa  laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh  manajemen  (agen)  tidak  terdapat permasalahan yang krusial. Auditor mungkin akan memerlukan waktu yang lebih lama tetapi tidak akan berpengaruh pada opini yang akan diberikan pada perusahaan (Averio, 2020) .

## Pengaruh good corporate governance terhadap opini audit
Hasil penelitian menunjukan GCG berdampak signifikan terhadap opini audit. Nilai exp (B) dari variabel GCG adalah 85.439 yang menandakan bahwa perusahaan yang memperoleh opini  WTP  akan  memiliki  GCG  85.439  kali  lebih  baik.  Hasil  penelitian  memberikan  bukti empiris bahwa pengaruh ini terjadi karena dengan melaksanakan tata kelola yang benar maka informasi keuangan cenderung menjadi lebih transparan dan dapat dipercaya sehingga auditor merasa lebih percaya diri dalam memberikan opini audit positif jika informasi yang disajikan sesuai dengan prinsip-prinsip GCG (Das prena & Dewi, 2021).  Perusahaan dengan tata kelola
yang  baik  dapat  memberikan  kemudahan  kepada  auditor  dalam  memprediksi  menjadi  lebih akurat dan andal untuk menilai kemungkinan terjadinya salah saji material (Hammond et al., 2023). Teori agency juga menjelaskan bahwa pemilik dengan manajer dipisahkan berdasarkan batasan  kepemilikan  dan  fungsi  manajemen  sehingga  diperlukan  pihak  ketiga  yaitu  auditor untuk  menjembatani  kepentingan  mereka.  Tata  kelola  yang  baik  yang  dilakukan  oleh manajemen akan menjamin bahwa organisasi berjalan sesuai tujuan dan auditor memiliki peran krusial dalam hal ini untuk memastikan bahwa apa yang dilakukan manajemen sesuai dengan standar audit (Bahtiar et al ., 2021).

## Kesimpulan, Keterbatasan dan Saran Penelitian
Pengujian  terhadap  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kualias  dan  opini  audit menunjukkan  hasil  yang  beragam.  Pada  penelitian  ini  membuktikan  bahwa  model  1  yaitu solvabilitas dan audit lag memberikan dampak negatif pada audit quality dan GCG berdampak positif  pada  audit  quality.  Model  2  menunjukkan  bahwa  solvabilitas  dan  GCG berdampak positif terhadap opini audit, dan audit lag tidak berdampak pada opini audit. Keterbatasan riset ini adalah dari 47 perusahaan sub  sektor perbankan yang terdaftar di  BEI hanya terdapat  35 perusahaan yang memenuhi kriteria. Saran bagi peneliti selanjutnya dapat menambah periode penelitian  dan  menggunakan  populasi  yang  lebih  luas    sehingga  hasil  penelitian  akan  lebih dapat digeneralisasi (Hirdinis, 2019). Peneliti selanjunya juga diharapkan menambah variabel independen lain untuk memperkuat penelitian ini karena jika dilihat dari hasil pengukuran nilai R-Square masih  sangat  jauh  mendekati goodness  of  fit. Variabel  lain  yang  memiliki  potensi mempengaruhi audit quality dan opini audit seperti menambahkan variabel komite audit, audit tenur, dan fee audit karena semakin lama perikatan audit akan semakin rendah kualitas audit dan opini audit yang dikeluarkan auditor (Mardijuwono & Subianto, 2018).

## DAFTAR PUSTAKA
Aji Pamungkas, S., Indri Purnamasari, D., & Widyastuti, W. (2022). The effect of audit tenure, audit fee, audit committee, and company size on audit quality. Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini , 3 (2), 166–175. https://doi.org/10.31258/jc
Averio, T. (2020). The analysis of influencing factors on the going concern audit opinion – a study in manufacturing firms in Indonesia. Asian Journal of Accounting Research , 6 (2), 152–164. https://doi.org/10.1108/AJAR-09-2020-0078
Bahri, S., & Amnia, R. (2020). Effects of company size, profitability, solvability and audit opinion on audit delay. Journal of Auditing, Finance, and Forensic Accounting , 8 (1), 27–35. https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058
Bahtiar, A., Meidawati, N., Setyono, P., Putri, N. R., & Hamdani, R. (2021). Determinants of going concern audit opinion: An empirical study in Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia , 25 (2), 183–193. https://doi.org/10.20885/jaai.vol25.iss2.art8
Budiantoro, H., Author, C., Lapae, K., Agus, H., Ningsih, T., & Faruqi, F. (2023). Pengaruh good corporate governance, fee audit dan spesialisasi audit terhadap kualitas audit dengan strategi bisnis klien sebagai variabel moderasi. Management, Business, and Accounting (MBIA) , 22 (2), 216–229. https://doi.org//10.33557/mbia.v22i2.2290
Budiarto, D.S., & Indarti, L. (2019). Apakah karakteristik pemerintah daerah berpengaruh pada pengungkapan laporan keuangan pemerintah daerah? Riset pada Kabupaten di
Jawa Tengah. Jurnal Akuntansi Bisnis , 12(1), 19-31. http://dx.doi.org/10.30813/jab.v12i1.1549
Caroline, H. I., Minarso, B., & Nurcahyono, N. (2023). Determinan opini audit going concern: studi kasus perusahaan sektor industri barang konsumsi. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 7 (1), 48–61. https://doi.org/10.18196/rabin.v7i1.17082
Das prena, G., & Dewi, P. V. P. (2021). Pengaruh corporate social responsibility (CSR), keberadaan whistleblowing internal, dan komitmen good coorporate governance (GCG) terhadap going concern perusahaan (studi pada sektor perhotelan yang terdaftar di bei). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis , 6 (1), 53–67. https://doi.org/10.38043/jiab.v6i1.2991
Dianto, E. C., . R., & Putri, A. P. (2021). Effect of audit tenure, financial condition, audit quality, and leverage on going concern audit opinions in the hospitality, restaurant, and tourism sector listed on the Indonesia stock exchange in 2017-2019. International Journal of Research and Review , 8 (11), 171–174. https://doi.org/10.52403/ijrr.20211123
Hammond, P., Opoku, M. O., & Kwakwa, P. A. (2022). Relationship among corporate reporting, corporate governance, going concern and investor confidence: Evidence from listed banks in sub Saharan Africa. Cogent Business and Management , 9 (1), 1–18. https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2152157
Hammond, P., Opoku, M. O., Kwakwa, P. A., & Berko, D. (2023). Comparison of going concern models with and without corporate governance. Cogent Business and Management , 10 (2), 1–28. https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2234152
Harianja, A., & Sinaga, J. T. G. (2022). The effect of audit fee, audit delay, and auditor switching on audit quality. JASa (Jurnal Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi
Akuntansi) , 6 (1), 23–31. https://doi.org/10.36555/jasa.v6i1.1709
Hirdinis, M. (2019). Capital structure and firm size on firm value moderated by profitability. International Journal of Economics and Business Administration , 7 (1), 174–191. https://doi.org/10.35808/ijeba/204
Husaini, H., Saiful, S., & Ilyas, F. (2019). The substitution role of audit committee effectiveness and audit quality in explaining audit report lag. Accounting and Finance Review , 4 (1), 28–37. https://doi.org/10.35609/afr.2019.4.1(5)
Juanda, A., & Lamury, T. F. (2021). Kualitas audit, profitabilitas, leverage dan struktur kepemilikan terhadap opini audit going concern. Jurnal Akademi Akuntansi , 4 (2), 270– 287. https://doi.org/10.22219/jaa.v4i2.17993
Kingsley N. A., & Bankole, K. O. (2018). Measures of audit quality: evidence from Nigeria. International Journal of Economics and Management Studies , 5 (12), 25–30. https://doi.org/10.14445/23939125/ijems-v5i12p105
Mardijuwono, A. W., & Subianto, C. (2018). Independence, professionalism, professional skepticism: The relation toward the resulted audit quality. Asian Journal of Accounting Research , 3 (1), 61–71. https://doi.org/10.1108/AJAR-06-2018-0009
Martha, L., & Kasturina. (2023). The effect of liquidity, managerial ownership and leverage on the value of companies listed on the Indonesia stock exchange in 2016-2020. Jurnal Apresiasi Ekonomi , 11 (1), 137–147. https://doi.org/10.31846/jae.v11i1.478
Mulyawati, A., & Munandar, A. (2022). Audits quality in mediating profitability, liquidity, audit lag, prior opinion on accepting going concern audits. Interdisciplinary Social Studies , 1 (8), 1000–1012. https://doi.org/10.55324/iss.v1i8.178
Nugroho, M. (2021). Corporate governance and firm performance. Accounting , 7 (1), 13–22. https://doi.org/10.5267/j.ac.2020.10.019
Oh, H., & Jeon, H. (2022). Does corporate sustainable management reduce audit report lag? Sustainability (Switzerland) , 14 (13), 1–24. https://doi.org/10.3390/su14137684
Pham, D. H. (2022). Determinants of going-concern audit opinions: evidence from Vietnam stock exchange-listed companies. Cogent Economics and Finance , 10 (1), 1–14. https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2145749
Pratiwi, R. H. (2020). the Effects of audit lag, opinion shopping, leverage, and profitability to the going concern audit opinion. Jurnal Akuntansi Dan Auditing , 16 (2), 89–104. https://doi.org/10.14710/jaa.16.2.89-104
Pronosokodewo, B. G., Adhivinna, V. V., & Nusron, L. A. (2023). Apakah GCG memoderasi pengaruh earning dan capital terhadap kinerja keuangan bank umum? Jurnal Aplikasi Akuntansi , 7 (2), 185–204. https://doi.org/10.29303/jaa.v7i2.188
Purba, D. M. (2020). Pengaruh kualitas laba dan rasio keuangan terhadap kualitas audit. Jurnal Akuntansi Dan Governance Andalas , 2 (2), 89–104. www.jaga.unand.ac.id
Retnosari, D., & Apriwenni, P. (2021). Opini audit going concern: Faktor-faktor yang memengaruhi. Jurnal Akuntansi , 10 (1), 28–39. https://doi.org/10.46806/ja.v10i1.797
Revo, H., Polii, L., Soewignyo, F., Sumanti, E. R., & Mandagi, D. W. (2023). Predictive ability of financial and non-financial performance for financial statement publication time frame : moderating role of. Revista de Gestao Social e Ambiental , 17 (2), 1–22. https://doi.org/https://doi.org/10.24857/rgsa.v17n2-009
Sailendra, S., Murwaningsari, E., Mayangsari, S., & Murtanto, M. (2020). The moderating effect of benevolence on the influence of corporate governance on audit quality. International Journal of Applied Business and International Management , 5 (1), 1–11. https://doi.org/10.32535/ijabim.v5i1.762
Saparinda, R. W., & Damayanti, S. (2023). Pengaruh kualitas audit dan good corporate governance terhadap opini audit going concern. Journal of Engineering Research , 9 (1), 19–30. https://doi.org/https://doi.org/10.25134/jrka.v9i1.7588
Simamora, R. A., & Hendarjatno, H. (2019). The effects of audit client tenure, audit lag, opinion shopping, liquidity ratio, and leverage to the going concern audit opinion. Asian Journal of Accounting Research , 4 (1), 145–156. https://doi.org/10.1108/AJAR-05- 2019-0038
Soliman, W. S. M. K. (2020). Investigating the effect of corporate governance on audit quality and its impact on investment efficiency. Investment Management and Financial Innovations , 17 (3), 175–188. https://doi.org/10.21511/imfi.17(3).2020.14
Soyemi, K., Afolabi, O. V., & Obigbemi, I. F. (2021). External audit quality and clients’ corporate governance mechanisms in Nigeria: Any nexus? Journal of Research in Emerging Markets , 3 (2), 44–59. https://doi.org/10.30585/jrems.v3i2.596
Srimindarti, C., Suwarti, T., Oktaviani, R. M., & Fajar, J. A. (2019). Determinants of going
concern audit opinion. Advances in Economics, Business and Management Research , 86 (Icobame 2018), 96–99. https://doi.org/10.2991/icobame-18.2019.21
Sugiharto, G. A., Utaminingtyas, T. H., & Handarini, D. (2022). Analisis pengaruh financial distress, debt default, dan profitabilitas terhadap opini audit going concern. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing , 3 (2), 498–513. https://doi.org/10.21009/japa.0302.14
Suhandoyo, R., & Sukarmanto, E. (2022). Pengaruh audit rotation dan audit delay terhadap kualitas audit. Bandung Conference Series: Accountancy , 2 (1), 454–460. https://doi.org/10.29313/bcsa.v2i1.1847
Sundari, Solikhah Nurwati, & Jonfrid Siae. (2023). Pengaruh likuiditas, solvabilitas dan aktivitas terhadap profitabilitas pada perusahaan farmasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Jurnal Manajemen Sains Dan Organisasi , 3 (3), 193–201. https://doi.org/10.52300/jmso.v3i3.5400
Triani, N. N. A., & Yanthi, M. D. (2020). The effect of audit firms size, leverage, going concern opinion, audit tenure, on audit quality in Indonesia. Advances in Economics, Business and Management Research , 144 (Afbe 2019), 261–265. https://doi.org/10.2991/aebmr.k.200606.044
Wahyudi, S. (2022). The effect of protection for investors, sharia financial accounting standards, good corporate governance on audit quality and their implications on profit quality of Sharia commercial banks in Indonesia. Budapest International Research and Critics Institute (BIRCI-Journal) , 5 (1), 6057–6069. https://doi.org/10.33258/birci.v5i1.4319
Warti, R., Audina,  dea dana, Azizi, A., & Nasution, J. (2023). Implementasi Good Corporate Governance ( GCG ) pada Pengukuran resiko dan kinerja keuangan bank syariah: studi kasus pada bank umum syariah. MES Manajemen Jurnal , 2 (2), 216–228. https://doi.org/DOI: 10. 56709/mesman.v2.i2.86 Implementasi
Zdolšek, D., Jagrič, T., & Kolar, I. (2022). Auditor’s going-concern opinion prediction: the case of Slovenia. Economic Research-Ekonomska Istrazivanja , 35 (1), 106–121. https://doi.org/10.1080/1331677X.2021.1888766
Zendrato, S., & Hutabarat, F. (2020). The effect of liquidity, profitability, and solvability on going concern audit opinions on the property & real estate subsector. The International on Innovations in Social Sciences and Education (ICoISSE) , 1 (1), 148–154. http://conference.loupiasconference.org/index.php/ICoISSE/article/view/31