## Volume 9 Issue 2 (2024) Pages 19 - 28 Jurnal Mirai Management
ISSN : 2598-8301 (Online)

## Sistem Informasi Akuntansi Dalam Pengendalian Internal

## Agnes Ramey Rooroh, James Jeffrio Manengkey, Nathania Ester Rumengan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Manado

## Abstrak
Sistem informasi akuntansi merupakan salah satu sarana untuk manejemen dalam melakukan pengendalian internal yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas agar pelaksanaannya dapat berjalan sesuai dengan rencana dan tujuan yang telah ditetapkan. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas, mengetahui pengendalian internal kas, untuk mengetahui sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas terhadap pengendalian internal kas. Metode yang digunakan dalam Penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif yaitu mendeskripsikan objek penelitian berdasarkan fakta dan data yang ada di subjek penelitian kemudian di tarik menjadi suatu kesimpulan. Hasil penelitian menunjukan bahwa sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas di PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano masih belum memadai karena sistem yang digunakan perusahaan tidak berkesinambungan antara penerimaan dan pengeluaran kas. Pengendalian internal kas di PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano mempunyai tujuan untuk memberikan informasi yang akurat agar dapat berguna bagi perusahaan dalam mengambil keputusan.
Kata kunci: Penerimaan Kas, Pengeluaran Kas, Pengendalian Internal
Copyright (c) 2024 Agnes Ramey Rooroh
🖂🖂 Corresponding author : Email Address : jamesmanengkey@unima.ac.id

## PENDAHULUAN
Me l nu l ru l t Dandago dan Ru l fai, (2013) siste l m informasi adalah se l pe l rangkat ke l satu l an dari su l atu l su l b siste l m saling te l rkait yang saling be l ke l rja be l rsama u l ntu l k me l ngu l mpu l lkan, me l mprose l s, dan me l nyimpan, me l ngu l bah, dari me l ndistirbu l sikan informasi u l ntu l k pe l re l ncanaan, pe l mbu l atan, ke l pu l tu l san dan pe l nge l ndalian. Siste l m informasi aku l ntansi dide l finisikan Lim, (2013) se l bagai su l atu l alat yang te l rinte l grasi dilapangan de l ngan u l ntu l k pe l re l ncanaan, pe l mbu l atan, ke l pu l tu l san dan pe l nge l ndalian. Siste l m Aku l ntansi pe l ne l rimaan kas adalah su l atu l ke l satu l an u l ntu l k me l ngu l mpu l lkan, me l ncatat transaksi yang dapat me l mbantu l pimpinan u l ntu l k me l nangani pe l ne l rimaan pe l ru l sahaan (Rahmadani Khaliza, 2018)
Di e l ra globalisasi saat ini du l nia u l saha dihadapkan pada situ l asi dan kondisi pe l rsaingan yang se l makin ke l tat yang me l nu l ntu l t pe l ru l sahaan u l ntu l k me l njalankan u l sahanya de l ngan le l bih e l fe l ktif dan e l fisie l n. Se l jalan de l ngan tingginya tingkat pe l rsaingan, pe l rke l mbangan pe l re l konomian dan ke l maju l an te l knologi maka pe l ran informasi me l njadi sangat pe l nting de l mi ke l maju l an pe l ru l sahaan. Informasi dari su l atu l pe l ru l sahaan, yang te l ru l tama adalah informasi ke l u l angan yang dibu l tu l hkan ole l h be l rbagai macam pihak yang be l rke l pe l ntingan.  Informasi dalam su l atu l organisasi atau l pe l ru l sahaan me l ru l pakan ke l bu l tu l han u l tama manaje l me l n dalam
rangka me l laku l kan ke l giatan yang dihimpu l n ke l padanya. Tidak dapat disangkal lagi bahwa ke l be l rhasilan manaje l me l n sangat dipe l ngaru l hi dan be l rgantu l ng pada ke l te l patan informasi yang disajikan dalam be l rbagai be l ntu l k laporan dimana laporan te l rse l bu l t haru l s me l mbe l rikan manfaat se l optimal mu l ngkin dan tidak me l nye l satkan bagi pihak yang me l mbu l tu l hkan.
Manaje l me l n me l mbu l tu l hkan banyak informasi agar dapat be l ke l rja se l cara e l fe l ktif dan e l fisie l n. Informasi yang banyak te l rse l bu l t tidak se l lalu l . Informasi yang banyak te l rse l bu l t tidak mu l ngkin se l lu l ru l hnya dapat ditampu l ng ole l h manaje l me l n, de l ngan dipe l role l hnya informasi yang te l pat gu l na bagi manaje l me l n, maka akan me l nghasilkan ke l bijakan yang be l rgu l na pu l la dalam me l nge l lola pe l ru l sahaan. Ole l h se l bab itu l , dipe l rlu l kan su l atu l siste l m yang dapat me l ndu l ku l ng ke l bu l tu l han manaje l me l n dalam me l nge l lola pe l ru l sahaan, salah satu l nya yaitu l siste l m informasi aku l ntansi.
Se l tiap pe l ru l sahaan me l me l rlu l kan siste l m informasi aku l ntansi gu l na me l ndapatkan informasi te l ntang ke l giatan-ke l giatan pe l ru l sahaan. Manaje l me l n dapat me l ngambil ke l pu l tu l san yang pe l nting te l rmasu l k me l mbu l at pe l re l ncanaan dan pe l nge l ndalian se l rta me l mbantu l pe l ru l sahaan dalam prose l s pe l nciptaan pe l ndapatan mu l lai dari pe l ncatatan, pe l nyimpanan data, se l rta doku l me l n-doku l me l n transaksi yang te l rkait
De l ngan adanya siste l m informasi aku l ntansi yang baik diharapkan dapat me l nghindari adanya pe l nyimpanan-pe l nyimpanan yang te l rjadi dipe l ru l sahaan. Se l lain itu l su l atu l siste l m yang baik ju l ga akan me l ndorong produ l ktivitas yang tinggi dan me l mbe l rikan kontribu l si atas te l rcapainya tu l ju l an pe l ru l sahaan. Ole l h kare l na itu l je l las kiranya bahwa su l atu l hu l bu l ngan e l rat haru l s ada antara siste l m informasi aku l ntansi yang se l su l ai de l ngan ke l bu l tu l han bisnis yang ditte l rapkan agar be l rjalan se l cara e l fe l ktif dan e l fisie l n Siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan kas me l ru l pakan salah satu l su l b siste l m inforamsi aku l ntansi yang me l nje l laskan bagaimana se l haru l snya prose l du l r dalam me l laku l kan ke l giatan pe l ne l rimaan kas dari hasil pe l nju l alan se l hingga tindakan manipu l lasi te l rhadap pe l ne l rimaan kas dapat dihindari pe l ru l sahaan se l pe l rti pe l nye l lwe l ngan, ke l cu l rangan, pe l mborosan dan pe l ncu l rian dari pihak dalam mau l pu l n lu l ar pe l ru l sahaan dalam me l nilai se l rta u l ntu l k me l nge l valu l asi dan me l ngambil tindakan pe l rbaikan dalam me l ngantisipasi ke l le l mahan Alfarmart Tataaran 2 Tondano.
PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk (Alfamart) adalah pe l ru l sahaan yang be l rge l rak dibidang pe l rdagangan dan distribu l si dalam be l ntu l k mini marke l t. Pada pe l ru l sahaan ini, re l sponde l n Gabrie l la Tu l rang se l laku l ke l pala toko se l ring dite l mu l kan te l rjadinya salah pe l nge l mbalian u l ang ke l cu l stome l r, hilang pe l ncatatan transaksi dan bu l kti transaksi yang hilang diakibatkan ole l h hu l man e l rror se l hingga se l ring te l rjadinya se l tiap dilaku l kan pe l rhitu l ngan transaksi se l lalu l dite l mu l kan ku l rangnya pe l ndapatan dalam pe l nju l alan dise l tiap  harinya se l hingga se l tiap ke l hilangan transaksi pe l nju l alan maka karyawan yang haru l s be l rtanggu l ng jawab pada transaksi pe l nju l alan yang hilang dan transaksi salah dan ju l ga PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano ini ju l ga be l lu l m me l ne l rapkan yang siste l m informasi aku l ntansi yang me l nye l babkan te l rjadi ke l salahan dan pe l nge l ndalian inte l rnal yang be l lu l m dite l rapkan ole l h pihak pe l ru l sahaan, maka dari itu l u l ang kas me l ru l pakan su l atu l kompone l n aktiva lancar yang me l me l gang pe l ranan pe l nting dalam u l paya te l rcapainya tu l ju l an pe l ru l sahaan dalam me l mbu l ka cabang dan se l bagainya

## KAJIAN TEORI

## Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
Siste l m informasi aku l ntansi me l ru l pakan salah satu l bagian yang te l rpe l nting dari se l lu l ru l h informasi yang dipe l rlu l kan ole l h pihak manaje l me l n. Siste l m informasi Aku l ntansi (SIA) adalah su l atu l su l b siste l m dari Siste l m Informasi manaje l me l n (SIM) yang me l nye l diakan informasi aku l ntansi dan ke l u l angan, baik u l ntu l k ke l pe l ntingan manage l rial mau l pu l n e l kste l rnal.Informasi ke l u l angan yang dihasilkan me l nggu l nakkan basis data aku l ntansi se l te l lah me l ngalami pe l mprose l san me l nu l tu l r John F. Nash dan Martin B. Robe l rts (dalam Jorgiyanto, 2005) me l nde l finisikan SIA se l bagai su l atu l su l b siste l m dari siste l m informasi bisnis yang dihu l bu l ngkan de l ngan tipe l su l atu l informasi dari siste l m informasi bisnis yang dihu l bu l ngkan de l ngan tipe l su l atu l informasi dari dan pe l ngolahan informasi yang te l rmasu l k didalam bagian fu l ngsi Aku l ntansi. Me l nu l ru l t Samiaji Sarosa (2009), siste l m informasi aku l ntansi adalah su l mbe l r daya manu l sia dan modal organsisasi yang be l rtanggu l ng jawab u l ntu l k: 1) pe l rsiapan informasi ke l u l angan dan 2) informasi yang dipe l role l h dari me l ngu l mpu l lkan dan me l mprose l s be l rbagai transaksi pe l ru l sahaan. Se l dangkan Dare l a (2023) me l nyatakan dalam me l njalankan bisnis, informasi aku l ntansi dipe l rlu l kan u l ntu l k digu l nakan se l bagai dasar u l ntu l k pe l ngambilan ke l pu l tu l san se l pe l rti tre l n pasar, ke l pu l tu l san harga, ke l pu l tu l san ne l gara ju l ga kre l ditu l r (bank), se l rta dapat me l nge l tahu l i ke l u l ntu l ngan dan ke l ru l gian dari u l sahanya. Dari de l finisi diatas dapat disimpu l lkan bahwa siste l m informasi aku l ntansi sang pe l nting u l ntu l k me l mbantu l pihak pe l ru l sahaan baik pihak inte l rnal dan e l kste l rnal kare l na  se l mu l a kompone l n pe l ru l sahaan yang me l ndu l ku l ng ke l giatan ope l rasional pe l ru l sahaan de l ngan me l ngu l mpu l lkan, me l ngide l ntifikasikan, me l ngolah, me l nganalisis dan me l ngkomu l nikasikan data-data transaksi yang me l njadi informasi ke l u l angan dalam pe l ru l sahaan.
Manaje l r pe l ru l sahaan dalam me l nge l lola u l sahanya me l mbu l tu l hkan informasi aku l ntansi. Informasi yang dihasilkan dari siste l m aku l ntansi. Se l lain dari siste l m yang be l rpe l ngaru l h dalam jalannya dan be l rke l mbangnya pe l ru l sahaan yang be l rge l rak dalam bidang pe l rdagangan adalah siste l m aku l ntansi pe l nju l alan. U l ntu l k me l ne l ntu l kan se l bu l ah siste l m informasi aku l ntansi tahap awal yang haru l s dijalankan se l bu l ah organisasi atau l pe l ru l sahaan dalam me l ne l ntu l kan ke l pu l tu l san me l laksanakan aktivitas bisnis te l rse l bu l t.
Sistem Penerimaan Kas
Be l riku l t siste l m pe l ne l rimaan kas yang dibagi me l njadi tiga prose l du l r me l nu l ru l t mu l lyadi (2016:380):
1. Pe l ne l rimaan kas dari Ove l r-the l -cou l nte l r sale l . Ove l r the l cou l nte l r sale l yaitu l pe l mbe l li  datang langsu l ng ke l pe l ru l sahaan, me l laku l kan pe l milihan barang atau l produ l k yang akan dibe l li, me l laku l kan pe l mbayaran ke l kasir, dan me l ne l rima barang yang dibe l li. Ke l mu l dian pe l ru l sahaan me l ne l rima u l ang tu l nai, pe l mbayaran langsu l ng dari pe l mbe l li de l ngan kartu l kre l dit atau l kartu l de l bit, ce l k pribadi (Pe l rsonal che l ck), se l be l lu l m barang dise l rahkan ke l pada pe l mbe l li.
2. Pe l ne l rimaan kas dari cash-on-de l live l ry salle l s (COD SALE l S)
adalah transaksi pe l nju l alan yang me l libatkan pe l ru l sahaan  angkatan u l mu l m, atau l angku l tan se l ndiri dalam pe l nye l rahan dan pe l ne l rimaan kas dari hasil pe l nju l alan, dan kantor pos, COD sale l s me l ru l pakan sarana u l ntu l k me l mpe l rlu l as dae l rah pe l masaran.
3. Pe l ne l rimaan kas dari cre l dit card sale l . Se l be l ne l rnya  kartu l kre l dit bu l kan me l ru l pakan su l atu l tipe l pe l nju l alan namu l n me l ru l pakan salah satu l cara pe l mbayaran bagi pe l mbe l li dan sarana pe l nagihan bagi pe l nju l al, yang me l mbe l rikan ke l mu l dahan baik bagi pe l mbe l li mau l pu l n bagi pe l nju l al.

## Pengertian Sistem Penerimaan Kas
Me l nu l ru l t bu l ku l pe l rnyataan standar aku l ntansi ke l u l angan (PSAK) No.2 (IAI, 2009:22), pe l nge l rtian kas adalah: Kas te l rdiri dari saldo kas (cash on hand) dan re l ke l ning giro. Se l tara kas (cash e l qu l ivale l nt) adalah inve l stasi yang sifatnya sangat liku l id, be l rjangka pe l nde l k dan de l ngan ce l pat dapat dijadikan se l bagi kas dalam ju l mlah te l rte l ntu l tanpa me l njadi risiko pe l ru l bahan nilai yang signifikan.
Me l nu l ru l t Su l krisno Agoe l s (2016), me l nge l mu l kakan Kas adalah ase l t pe l ru l sahaan yang sangat me l narik dan mu l dah u l ntu l k dise l le l we l ngkan. Namu l n me l nu l ru l t Samryn (2015:31), me l nge l mu l kakan kas adalah ase l t pe l ru l sahaan yang te l rdiri dari u l ang ke l rtas, u l ang logam, mone l y orde l rs, dan ce l k. Te l rmasu l k se l bagai u l nsu l r kas adalah u l ang yang ada di tangan atau l dalam de l posito di bank atau l le l mbaga de l posito lainnya. Maka dari be l be l rapa pe l ne l litian te l rdahu l lu l maka dapat disimpu l lkan bahwa pe l ne l rimaan kas adalah ase l t yang lancar dalam ne l raca yang paling liku l id, kare l na dapat de l ngan mu l dah dipe l rgu l nakan se l bagai alat pe l rtu l karan se l rta me l nu l nju l kkan daya be l li se l cara u l mu l m.
Su l mbe l r pe l ndapatan me l nu l ru l t PSAK No.23 adalah se l bagai be l riku l t:
1) Pe l nju l alan barang
2) Pe l nju l alan jasa
3) Bu l nga, loyaliti dan divide l n
Pe l ne l rimaan kas adalah transaksi pe l ne l rimaan se l cara tu l nai yang me l nye l babkan be l rtambahnya ase l t pe l ru l sahaan be l ru l pa kas.
Me l nu l ru l t Mu l lyadi (2016:379), su l mbe l r pe l ne l rimaan kas te l rbe l sar su l atu l pe l ru l sahaan dagang be l rasal dari pe l nju l alan tu l nai. Siste l m pe l ne l rimaan kas dari pe l nju l alan tu l nai me l ngharu l skan:
1) Pe l ne l rimaan kas dalam be l ntu l k tu l nai haru l s se l ge l ra dise l torkan ke l bank se l lu l ru l hnya de l ngan me l libatkan pihak-pihak lain se l lain kasir u l ntu l k me l laku l kan inte l rnal che l ck.
2) Pe l ne l rimaan kas dari pe l nju l alan tu l nai me l lalu l i transaksi kartu l kre l dit, yang me l libatkan bank pe l ne l rbit kartu l kre l dit dalam pe l ncatatan transaksi pe l ne l rimaan kas. Maka dapat disimpu l lkan bahwa siste l m aku l ntansi pe l ne l rimaan kas me l ru l pakan prose l du l r yang dibu l at u l ntu l k me l laksanakan ke l giatan pe l ne l rimaan u l ang dari pe l nju l alan tu l nai mau l pu l n dari piu l tang yang dapat de l ngan siap digu l nakan u l ntu l k ke l giatan u l mu l m pe l ru l sahaan.

## Pengertian pengendalian internal
Pe l nge l ndalian inte l rn Aku l ntansi me l ru l pakan re l ncana organisasi dan me l tode l yang be l rtu l ju l an u l ntu l k me l ngu l nci asse l t yang te l lah ada pada organisasi te l rse l bu l t, se l rta me l ngu l ji se l jau l h mana data aku l ntansi dapat dipe l rcaya. Pe l nge l ndalian inte l rn digu l nakan u l ntu l k me l mbe l rikan pe l tu l nju l k te l ntang bagaimana su l atu l yang dike l rjakan dan me l ndorong ke l bijakan pe l tu l nju l k yang su l dah dite l tapkan dan ditaati. Pe l nge l ndalian inte l rnal bahkan dijadikan u l ntu l k me l mbe l rikan se l bu l ah pe l tu l nju l k te l ntang bagaimana su l atu l dike l rjakan dan me l ndorong ditaatinya ke l bijakan pimpinan yang su l dah dite l tapkan. Pe l nge l ndalian inte l rn bahkan dapat se l be l lu l m, se l lama dan se l su l dah te l rjadinya ke l giatan yang tu l ju l annya adalah u l ntu l k me l ngu l ji aku l rasi dan ke l andalan data aku l ntansi dan me l njamin ke l amanan ke l kayaan para inve l stor dan kre l ditor yang su l dah ditanamkan dalam pe l ru l sahaan dan akan me l nghasilkan laporan yang dapat dipe l rcaya me l nu l ru l t (Pu l rwono, 2004:126). Se l dangkan me l nu l ru l t Su l giyanto dan Su l mantri (2019). Pe l nge l ndalian Inte l rnal adalah isi dari manaje l me l n re l siko yang su l dah dilaksanakan pada se l tiap institu l si. Pe l nge l ndalian inte l rnal ju l ga haru l s dilaku l kan se l cara te l ru l s me l ne l ru l s dan konsiste l n dalam me l njamin ke l pe l rcayaan te l rhadap para pe l me l gang saham.
Me l nu l ru l t Commite l Of Sponsoring Organizations Of The l Trade l way Commision (COSO) yang mana arti dari pe l nge l ndalian inte l rnal ini adalah pe l ngawasan me l le l kat pada se l tiap program dan ke l giatan pe l ru l sahaan. Pe l nge l ndalian inte l rnal se l lain be l rtu l ju l an u l ntu l k me l ncapai e l fe l ktivitas dan e l fisie l nsi ju l ga ju l ga se l bagai su l atu l aktivitas be l rbasis manaje l me l n re l siko, yaitu l re l siko yang bisa me l nghambat dalam me l ncapai tu l ju l an pe l ru l sahaan. COSO pada Su l darmanto E l ko., e l t al (2021). Mose l y (2021), siste l m pe l nge l ndalian inte l rnal adalah siste l m yang dibangu l n u l ntu l k me l ncaku l p se l mu l a prose l s organisasi u l ntu l k pe l nge l lolaan informasi yang aku l rat yang digu l nakan ole l h pe l ru l sahaan, dan me l mbe l rikan jaminan ke l amanan u l ntu l k me l lindu l ngi ke l te l rse l diaan ase l t pe l ru l sahaan dari catatan aku l ntansi yang aku l rat. Pe l ndapat lain dike l mu l kakan ole l h Te l salonika dan Me l ydi (2023) me l nyatakan pe l nge l ndalian inte l rnal dalam su l atu l instansi pe l rlu l diciptakan u l ntu l k  me l njamin su l atu l laporan ke l u l angan yang baik. Pe l nge l ndalian inte l rnal adalah su l atu l ke l bijakan dan prose l du l r yang dimaksu l dkan u l ntu l k me l lindu l ngi se l lu l ru l h ase l t atau l ke l kayaan pada pe l ru l sahaan dari pe l nyalahgu l naan, dan u l ntu l k me l mastikan te l rse l dianya informasi aku l ntansi yang aku l rat te l ntang pe l ru l sahaan
Dari be l be l rapa pe l nge l rtian pe l nge l ndalian inte l rnal me l nu l ru l t pe l ndapat ahli dapat disimpu l lkan bahwa pe l nge l ndalian inte l rnal adalah su l atu l pe l rangkat organisasi ke l bijakan dan prose l du l r u l ntu l k me l mbe l rikan ke l amanan atau l ke l kayaan pe l ru l sahaan dari se l gala be l ntu l k tindakan pe l nye l le l we l ngan dan me l nanggu l ng su l atu l informasi aku l ntansi pe l ru l sahaan yang jitu l , bahkan me l mastikan se l mu l a pe l ratu l ran hu l ku l m dan ke l bijakan mane l jame l n te l lah dipatu l hi atau l dijalankan pada se l lu l ru l h karyawan yang ada di pe l ru l sahaan.

## METODE PENELITIAN
Pe l ne l litian ini me l nggu l nakan me l tode l pe l ne l litian ku l alitatif de l skriptif yakni me l nggambarkan, me l mahami, dan me l nje l laskan data yang dite l liti dan me l tode l de l kriptif dalam
pe l ne l litian ini digu l nakan u l ntu l k me l nganalisis siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan kas dalam me l ningkatkan pe l nge l ndalian inte l rnal paa PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano.  Me l nu l ru l t  Bogdan dan Bikle l n dalam Mole l ong (2005:248), analisis data ku l alitatif adalah u l paya yang dilaku l kan de l ngan jalan de l ngan data, me l ngorganisasikan de l ngan data, me l milah-milahnya me l njadi satu l an yang dapat dike l lola, me l nsinte l siskannya, me l ncari dan me l ne l mu l kan pola, me l ne l mu l kan apa yang pe l nting dan apa yang dipe l lajari dan me l mu l tu l skan apa yang dapat dice l ritakan ke l pada orang lain,Te l knik analisis data yang digu l nakan dalam pe l ne l litian ini adalah analisis ku l alitatif de l skriptif. Data yang dipe l role l h dianalisis se l cara ku l alitatif de l ngan me l mbandingkan te l ori-te l ori dan me l mbe l rikan gambaran yang be l rhu l bu l ngan je l las me l nge l nai ke l adaan yang dite l liti.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Pembahasan Hasil penelitian
Be l rdasarkan u l raian bagan alu l r (flowchart) prose l s pe l nju l alan dalam siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan dan Pe l nge l lu l aran kas dalam siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan kas PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk (Alfamart) Cabang Tataaran 2 Tondano, pe l ne l liti tidak me l ne l mu l kan adanya su l atu l ke l le l mahan dari siste l m informasi aku l ntansi yang dipakai. Namu l n, dalam pe l ngope l rasiannya masih te l rdapat ke l salahan atau l ke l le l mahan:
1. Prose l du l r pe l nye l toran u l ang ke l kantor pu l sat dari bagian administrasi te l rdapat ke l le l mahan, hanya dititipkan ke l pada drive l r/e l kspe l disi dise l rtakan de l ngan Bu l kti Se l tor Toko, walau l pu l n me l nggu l nakan box yang te l rku l nci.
2. Doku l me l n-doku l me l n se l pe l rti laporan pe l ne l rimaan kas harian masih diotorisasi ole l h bagian yang tidak se l su l ai de l ngan fu l ngsi masing-masing.
Se l lain me l miliki ke l salahan/ke l le l mahan, PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk me l miliki ke l le l bihan yang me l nu l njang ke l giatan manaje l me l n dalam me l njalankan ke l giatan pe l ru l sahaan, yaitu l se l bagai be l riku l t.
1. Pe l ru l sahaan mampu l u l ntu l k me l nganalisa Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan yang dite l rapkan apakah su l dah se l su l ai de l ngan ke l te l ntu l an yang dibu l at ole l h pe l ru l sahaan. Te l rbu l kti de l ngan adanya rapat tahu l nan pe l ru l sahaan, se l tiap bagian me l laku l kan te l le l confe l re l nce l de l ngan kantor pu l sat se l cara ru l tin, rapat dire l ksi, dan rapat pe l me l gang saham. Hal ini me l ru l pakan su l atu l tindakan u l ntu l k me l mpe l rbaiki Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan yang ada me l njadi le l bih baik dimasa yang akan datang.
2. Ke l salahan dalam pe l ncatatan dan pe l laporan dapat dipe l rbaiki dan dipe l rke l cil ole l h Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan yang ada, kare l na pe l ru l sahaan te l lah me l nggu l nakan Siste l m Informasi Aku l ntansi yang su l dah te l rkompu l te l risasi, me l skipu l n se l ringkali masih me l nggu l nakan siste l m se l cara manu l al dalam me l laku l kan pe l nge l ce l kan.
3. Siste l m Pe l nge l ndalian Inte l rn pe l ru l sahaan dalam aku l ntansi pe l nju l alan su l dah me l njalankan fu l ngsinya se l cara baik, de l ngan adanya pe l misahan tu l gas dan we l we l nang dalam Siste l m Informasi Aku l ntansi pe l nju l alan. Se l hingga tidak ada campu l r tangan dari pihak yang tidak be l rwe l nang yang dapat me l ngakibatkan te l rjadinya ke l cu l rangan.
Pe l rbaikan atas ke l le l mahan pe l ngope l rasian Siste l m Informasi Aku l ntansi yang dite l rapkan ole l h PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk (Alfamart) Cabang Manado.
1. Prose l du l r pe l nye l toran kas se l haru l snya bagian administrasi me l ngirim u l ang me l lalu l i bank dan me l ngirimkan bu l kti se l tor dan laporan pe l ne l rimaan kas ke l bagian ke l u l angan.
2. Me l laku l kan pe l mbe l nahan te l rhadap se l tiap bagian agar doku l me l n-doku l me l n bisa diotorisasi ole l h bagian yang se l su l ai de l ngan fu l ngsinya, se l pe l rti laporan pe l ne l rimaan kas harian diotorisasi ole l h bagian administrasi. Hal ini dikare l nakan se l tiap are l a yang te l rdiri dari 10 toko me l miliki 1 bagian administrasi dibawah are l a manage l r, bagian ke l u l angan hanya be l rada di kantor pu l sat tidak me l mu l ngkinkan u l ntu l k me l ngotorisasi laporan ini me l ngingat ju l mlah toko yang banyak.
Be l rdasarkan pada gambar 1 te l rdapat bagian yang dikore l ksi yaitu l pada bagian administrasi. Bagian administrasi me l laku l kan pe l nye l toran ke l bagian ke l u l angan de l ngan cara dise l tor me l lalu l i bank, dan bagian administrasi me l mbu l at Laporan Pe l rhitu l ngan Kas Harian. Bu l kti Se l tor dan Laporan Pe l rhitu l ngan Kas Harian dise l rahkan ke l pada bagian Ke l u l angan dan dijadikan dasar u l ntu l k pe l mbu l atan Laporan Ke l u l angan.
Bagi institu l si ne l gara mau l pu l n swasta adalah su l atu l ke l haru l san dalam pe l nye l le l nggaraan pe l nge l ndalian inte l rn pada PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk be l rbasis frame l work COSO (inte l rnal control COSO) te l rtu l ang pada pasal 44 ayat (6) Pe l ratu l ran Me l nte l ri Ne l gara Badan U l saha Milik Ne l gara Nomor PE l R- 01/MBU l /2011 te l ntang pe l ne l rapan good gove l rnance l pada Badan U l saha Milik Ne l gara. Maka dari itu l pe l ru l sahaan ini me l nggu l nakan inte l rnal control yang dike l lu l arkan ole l h le l mbaga yaitu l , Committe l e l of Sponsoring Organization of the l Tre l adway Commission . COSO me l mpe l rke l nalkan adanya lima kompone l n pe l nge l ndalian inte l rn yang me l lipu l ti Lingku l ngan Pe l nge l ndalian (Control E l nvironme l nt) , Pe l nilaian Re l siko (Risk Asse l sme l nt) , Prose l du l r Pe l nge l ndalian (Control Produ l ce l ) , Pe l mantau l an (Monitoring) , se l rta Informasi dan Komu l nikasi.
Pe l nge l ndalian inte l rn yang dite l rapkan ole l h PT. Su l mbe l r Alfaria Trijaya, Tbk (Alfamart) su l dah me l madai, kare l na pe l ru l sahaan su l dah me l ne l rapkan siste l m pe l nge l ndalian inte l rn yang baik, kare l na su l dah me l nggu l nakan u l nsu l r-u l nsu l r yang te l rdapat dalam siste l m pe l nge l ndalian inte l rn se l su l ai de l ngan Pe l ratu l ran Me l nte l ri BU l MN yang be l rbasis frame l work COSO. Dapat dilihat dari pe l ru l sahaan yang su l dah dapat me l laku l kan siste l m otorisasi dan prose l du l r pe l ncatatan, pe l misahan tanggu l ng jawab fu l ngsional se l cara te l gas, praktik yang se l hat dalam me l laksanakan tu l gas dan fu l ngsi se l tiap bagian organisasi, me l ngatasi re l siko-re l siko yang ada dan me l monitoring se l mu l a ke l giatan pe l ru l sahaan.

## KESIMPULAN
Be l rdasarkan hasil pe l ne l litian ku l alitatif de l ngan te l hnik obse l rvasi wawancara dan doku l me l ntasi yang dilaku l kan di PT. Alfamart Cabang Tataaran 2 Tondano te l ntang siste l m aku l ntansi manaje l me l n dapat diambil be l be l rapa ke l simpu l lan. Ke l simpu l lan te l rse l bu l t dapat dipaparkan se l bagai be l riku l t:
1. Se l su l ai de l ngan data yang dipe l role l h pe l ne l liti me l nge l nai Ikhtisar ke l u l angan dan siste l m COSO te l rhadap siste l m aku l ntansi manaje l me l n PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano ke l simpu l lannya antara lain dalam ligku l ngan pe l nge l ndalian dimana pe l mbagaian tu l gas-tu l gas ke l dalam se l tiap bagian dan te l lah se l su l ai de l ngan bidang masing-masing, dalam pe l nilaian re l siko yang dilaku l kan ole l h pe l ru l sahaan te l lah me l madai, dalam aktivitas pe l nge l ndalian yang te l lah dilaku l kan te l rhadap syste l m aku l ntansi manaje l me l n ju l ga su l dah me l madai se l rta pe l laksanaan informasi dan komu l nikasi atas syste l m aku l ntansi manaje l me l n su l dah cu l ku l p me l madai dan aktivitas pe l mantau l an te l rhadap siste l m aku l ntansi manaje l me l n te l lah be l rjalan de l ngan baik dan e l fe l ktif.
2. Pada PT Alfamart cabang Tataaran 2 Tondano, re l sponde l n se l ring dite l mu l kan te l rjadinya salah pe l nge l mbalian u l ang ke l cu l stome l r, hilang pe l ncatatan transaksi dan bu l kti transaksi yang hilang diakibatkan ole l h hu l man e l rror se l hingga se l ring te l rjadinya se l tiap dilaku l kan pe l rhitu l ngan transaksi se l lalu l dite l mu l kan ku l rangnya pe l ndapatan dalam pe l cnju l alan dise l tiap harinya se l hingga se l tiap ke l hilangan transaksi pe l nju l alan maka karyawan yang haru l s be l rtanggu l ng jawab pada transaksi pe l nju l alan yang hilang dan transaksi yang salah dan ju l ga PT. Alfaria Trijaya Cabang Tataaran 2 Tondano ini ju l ga be l lu l m me l ne l rapkan yang siste l m informasi aku l ntansi yang me l nye l babkan te l rjadi ke l salahan dan pe l nge l ndalian inte l rnal yang be l lu l m dite l rapkan ole l h pihak pe l ru l sahaan, maka dari itu l u l ang kas me l ru l pakan su l atu l kompone l n aktiva lancar yang me l me l gang pe l ranan pe l nting dalam u l paya te l rcapainya tu l ju l an pe l ru l sahaan dalam me l mbu l ka cabang dan se l bagainya.De l ngan adanya siste l m aku l ntansi manaje l me l n dapat me l mbantu l dalam pe l nyu l su l nan  pe l re l ncanaan yang e l fe l ktif dan me l mbantu l prose l s pe l ngawasan dan pe l nge l ndalian atas pe l nyimpangan pe l re l ncanaan yang mu l ngkin te l rjadi, se l pe l rti ope l rasional yang tidak se l su l ai standar dan ke l salahan prose l du l r ke l rja, se l rta me l mpe l rmu l dah  dalam pe l ngambilan ke l pu l tu l san strate l gis mau l pu l n ke l pu l tu l san ope l rasional.
Referensi :
Anggrae l ni, Riris Me l ga Hardi. Pe l ngaru l h Pe l nju l alan Tu l nai, Pe l nju l alan Kre l dit, Dan Pe l ne l tapan
Harga Te l rhadap Laba Pe l nju l alan Produ l k Pipa Se l t Hd Inve l rte l r 1 Pk Pada Pt Su l mbe l r Mandiri Cabang Ke l nje l ran Su l rabaya. Diss. U l nive l rsitas 17 Agu l stu l s 1945 Su l rabaya, 2017. Bahari, I., Dwiatmanto, & E l ndang, M. (2017).Analisis Siste l m Aku l ntansi Pe l ju l alan dan Pe l nge l lu l aran Kas Dalam U l paya Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn (Stu l di Pada PT Su l mbe l r Pu l rnama Sakti Motor Lamongan), 76-77.Ju l rnal Administrasi Bisnis. Damayanti, D., & He l rnande l z, M. Y. (2018). Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan Dan Pe l nge l lu l aran Kas Pada Kpri Andan Je l jama Kabu l pate l n Pe l sawaran. Ju l rnal Te l kno Kompak, 12(2), 57-61. Dandago, K.I., Ru
l fai, A.S., e l t al. (2014) Information Te l chnology and Accou l nting Information Syste l m in the l Nige l rian Banking Indu l stry. Asian E l conomic and Financial Re l vie l w, 4, 655- 670.
De l wi, A. A., Hidayati, K., & Rahman, A. (2021). Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan Kas dalam Me l ningkatkan Siste l m Pe l nge l ndalian Inte l rnal (Stu l di Kasu l s PT. Nirta Majapahit di Su l rabaya). U l BHARA Accou l nting Jou l rnal, 1(2), 322-331.
Irmadayanti, Wahyu l . 2017. Analisis Siste l m Pe l nge l ndalian Inte l rn Pe l rnge l lu l aran Kas Pada PT. Soci Mas Me l dan. Faku l ltas E l konomi dan Bisnis U l nive l rsitas Mu l hammadiyah Su l mate l ra U l tara 2017. Kabu l hu l ng, M. (2013). Siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan dan pe l nge l lu l aran kas u l ntu l k pe l re l ncanaan dan pe l nge l ndalian ke l u l angan pada Organisasi nirlaba ke l agamaan. Ju l rnal
E l MBA: Ju l rnal Rise l t E l konomi, Manaje l me l n, Bisnis dan Aku l ntansi, 1(3). Krismiaji. 2010. Siste l m Informasi Aku l ntansi, e l disi ke l -3. U l nit Pe l ne l rbit dan Pe l rce l takan Se l kolah Tinggi Ilmu l YKPN. Yogyakarta. Mardi. (2011). Siste l m Informasi Aku l ntansi. Ghalia Indone l sia. Pakadang, D. (2012). E l valu l asi Pe l ne l rapan Siste l m Pe l nge l ndalian Inte l rn Pe l ne l rimaan Kas pada Ru l mah Sakit Gu l nu l ng Maria di Tomohon. Ju l rnal E l MBA: Ju l rnal Rise l t E l konomi, Manaje l me l n, Bisnis dan Aku l ntansi, 1(4). Prase l sti, G. D., Mahsina, M., & Rosyafah, S. (2021). Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan dan Pe l nge l lu l aran Kas u l ntu l k Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn “Pe l nju l alan Tu l nai” pada PT. Su l rya Se l jahte l ra Be l rsama di Su l rabaya. U l BHARA Accou l nting Jou l rnal, 1(1), 39-47. Pe l nju l alan Dan Pe l ne l rimaan Kas U l ntu l k Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn Cv. Pe l sona Fajar Se l latan (Cab. Lu l we l s Ponorogo). Diss. U l nive l rsitas Mu l hammadiyah Ponorogo, 2021. Rachmawati, Anita. "Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan Tu l nai dalam Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn pada PT. Mu l tiara Cahaya Plastindo." E l -Jou l rnal Aku l ntansi" E l QU l ITY" 3.3 (2017). Rahmadani, K. (2018). Analisis siste l m informasi aku l ntansi pe l ne l rimaan kas dalam me l ningkatkan siste l m pe l nge l ndalian inte l rnal (Stu l di Kasu l s PDAM Tirta Tamiang Kab Ace l h Tamiang) (Doctoral disse l rtation, U l nive l rsitas  Islam Ne l ge l ri Su l mate l ra U l tara Me l ddan). Rohali, E l ., Askandar, N. S., & Anwar, S. A. (2020). Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Siklu l s Pe l nju l alan dan Pe l ne l rimaan Kas U l ntu l k Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn Pada U l D. Trijaya Abadi Solu l tion, Mojoke l rto. e l _Ju l rnal Ilmiah Rise l t Aku l ntansi, 9(12). Sahfitri, S. E l ., Fadli, K., & Tambu l nan, F. (2020). Analisis Pe l ngaru l h Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan Dan Pe l ne l rimaan Kas Te l rhadap Siste l m Pe l nge l ndalian Inte l rnal (Stu l di Kasu l s Pada PT. Golde l ncommu l nication Tanju l ng Balai Karimu l n). Ju l rnal Cafe l taria, 1(2), 56-63. Su l awah, M. A. (2021). Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan Kas dalam Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rnal pada Ru l mah Sakit GMIM Siloam Sonde l r. Ju l rnal E l MBA: Ju l rnal Rise l t E l konomi, Manaje l me l n, Bisnis dan Aku l ntansi, 9(3), 1463-1471. Trijaya, H. (2018). Analisis Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l nju l alan dan Pe l ne l rimaan Kas Dalam Me l ningkatkan Pe l nge l ndalian Inte l rn (Stu l di Kasu l s PT Pu l tra Indo Cahaya Batam). Me l asu l re l me l nt Ju l rnal Aku l ntansi, 12(2), 152-167. Widyaningsih, T. (2014). Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan Kas Dan Pe l nge l lu l aran Kas Pada Hote l l Bu l kit Asri Se l marang. U l nive l rsitas Dian Nu l swantar. Ju l ru l san Aku l ntansi. Se l marang. Yu l su l p, M., & Su l drajat, J. (2014). Pe l ngaru l h Siste l m Informasi Aku l ntansi Pe l ne l rimaan Kas Te l rhadap Pe l nge l ndalian Pe l ndapatan Pada Pe l ru l m Damri Bandu l ng. None l .