## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT (BPR) DI KABUPATEN MAGELANG
Anindya Rifka Utami 1* , Agustina Prativi Nugraheni 2
1,2 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Tidar E-mail: 1) arifka313@gmail.com , 2) devi.agustina@untidar.ac.id

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan BPR di wilayah Kabupaten Magelang berdasarkan  aspek  kewajiban  penyediaan  modal  minimum,  kualitas  asset,  profitabilitas  dan likuiditas. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah teknik data sekunder dan dokumentasi dari laporan keuangan. Metode analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif. Temuan dari hasil penelitian ini bahwa kondisi laporan keuangan BPR di Wilayah Kabupaten Magelang belum ada yang dapat memenuhi standar 5 rasio dari Bank Indonesia yang bisa dikatakan sehat.
Kata Kunci: BPR, Kewajiban Penyediaan Modal Minimum, Kualitas Asset, Profitabilitas, Likuiditas

## Abstract
The study aims to determine the financial performance of rural banks in the Magelang district based on aspects of minimum capital adequacy, asset quality, profitability and liquidity. The data collection techniques used are secondary data techniques and the documentation of financial statements. The data analysis method used is the descriptive method. The results of this study show that the state of the annual financial statements of BPRs in the Magelang Regency area has not yet been able to meet Bank Indonesia's 5 ratio standard, which can be described as healthy.
Keywords: BPR, Minimum Capital Requirement, Asset Quality, Profitability, Liquidity

## 1. PENDAHULUAN
Salah  satu  tujuan  pertumbuhan  ekonomi  Indonesia  adalah  untuk  meningkatkan  taraf hidup  warganya.  Berbagai  cara  ditempuh  pemerintah  untuk  meningkatkan  perekonomian negara, salah satunya dengan membangun lembaga perbankan/keuangan yang tidak hanya sebagai  tempat  menampung  simpanan  nasabah  tetapi  juga  sebagai  sumber  bantuan masyarakat (Alinda & Kusuma, 2018). Bank, sebagai lembaga keuangan, memainkan peran penting  dalam  masyarakat, karena  mereka  mengumpulkan  dan  menyalurkan  dana  untuk individu  dan  bisnis.  Tujuan utama bank  adalah untuk mendapatkan dan mempertahankan nasabah, baik  nasabah korporasi maupun  individu.  Bank juga berfungsi sebagai fasilitator antara seseorang yang memiliki kelebihan dana dengan yang tidak. Dijelaskan pada PSAK dan Surat Keputusan Menteri  Keuangan RI No 792 tahun 1990 bahwa bank adalah entitas keuangan  yang  berfungsi  sebagai  mediator  keuangan  antara  pihak-pihak  yang  memiliki kelebihan kas dan sebagai clearing house untuk lalu lintas pembayaran.
Bank Perkreditan Rakyat (BPR) merupakan bank yang melakukan aktivitas ekonomi secara umum atau bersumber pada pilar syariah tetapi tidak menyediakan layanan lalu lintas pembayaran (Junitasari, 2020), menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998
(pasal  1).  Orang  yang  mengelola  dan  mengendalikan  BPR  sebagai  bank adalah  untuk melakukan  intermediasi  atau  bertindak  sebagai  fasilitator  keuangan.  Ini adalah  proses mengumpulkan uang negara dan mengembalikannya ke masyarakat.  Dengan tujuan untuk mendukung kegiatan usaha masyarakat, baik dalam bentuk pinjaman maupun dalam bentuk lainnya. Sengaja diarahkan pada pinjaman kecil dan  perusahaan ritel  (Alinda  &  Kusuma, 2018).
Selain itu juga BPR memiliki dampak dalam bidang keuangan, terutama di tingkat daerah. BPR harus dapat berfungsi pada skala tertentu dan memiliki sumber daya keuangan untuk memperluas  misinya  (Permatasari,  2015).  BPR  akan  mampu  bersaing  dengan  kelompok komunitas keuangan lainnya untuk melayani masyarakat dengan berfungsi di tingkat mikro dengan  bekerja  dalam  skala  ekonomi.  BPR  diperlukan  untuk  memiliki  sejumlah modal tertentu dalam mewujudkan skala ekonomi. Apabila BPR mengalami kerugian, maka modal disetor yang harus dipenuhi pada saat penciptaan belum tentu mencukupi untuk mencapai skala  ekonomis  yang  diharapkan,  sehingga  diperlukan  modal  dari  pemegang  saham minimum bagi Bank Perkreditan Rakyat (Isalina et al., 2020).
Selain  itu,  BPR  yang  terutama  berkepentingan  dengan  penyediaan  layanan  untuk UMKM  dan  masyarakat  di  wilayah  terpencil  memiliki  memiliki  fitur  tertentu,  seperti operasional  yang  tidak  efektif  dan  kesulitan  dalam  memperoleh  bantuan  keuangan,  jika dalam  konteks  masalah  struktural,  Bank  Perkreditan  Rakyat  perlu  adanya  bantuan  rasio kecukupan modal minimum yang lebih besar maka dari itu diinginkan mampu mewujudkan bahaya  yang  mungkin  dihadapi.  Dengan  itu  harus  dilakukan  perbaikan  rasio  permodalan antara  lain  rasio  CAR  serta  rasio  modal  inti  seperti  yang  dijelaskan  menurut  Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 5/POJK.03/2015.
Pengelolaan  Bank  Perkreditan  Rakyat  yang  lebih  ahli  dapat  diterapkan  agar  menjadi lebih  efektif  dan  efisien.  BPR  di  Kabupaten  Magelang  ditunjuk  untuk  objek  penelitian dikarenakan senantiasa bersedia membantu masyarakat kecil serta menawarkan pembiayaan untuk usaha kecil. Penelitian ini memiliki tujuan guna memahami kinerja keuangan Bank Perkreditan  Rakyat  di  Wilayah  Kabupaten  Magelang  dengan  cara  membandingkan kewajiban penyediaan modal minimum, kualitas aset, profitabilitas dan likuiditas tiap BPR. Abdullah  (2005)  menyatakan  bahwa  kinerja  keuangan  bank  adalah  komponen  tentang keseluruhan  kinerja  yang  mewujudkan  rangkuman  tentang  perolehan  dari  bank  pada operasionalnya, termasuk keuangan, penjualan, penggalangan dana dan distribusi, teknologi, dan  SDM.  Kinerja  keuangan  bank  yaitu  gambaran  posisi  keuangan bank  dari  waktu  ke waktu, seperti hal akumulasi ataupun penyaluran dana, dan seringkali dinilai beserta indikator kelengkapan modal, likuiditas, dan profitabilitas bank.
Saat  mengevaluasi  kemampuan  keuangan  BPR,  penting  untuk  melihat  statistik keuangan bank, yang dapat ditemukan dalam laporan keuangan. Menurut Tanor et al., (2015) dan Wardani (2021) hasil dari proses akuntansi tersebut digunakan untuk menyediakan data keuangan kepada pihak yang berkepentingan berupa laporan keuangan. Laporan keuangan harus  dievaluasi  untuk  menilai  kinerja  manajemen  bisnis  sebelumnya  dan menggunakan analisis rasio untuk mempersiapkan tujuan masa depan organisasi. Analisis rasio adalah cara yang digunakan dalam menganalisis laporan keuangan perusahaan.
Penelitian ini memerlukan beberapa rasio, antara lain: KPMM mewakili permodalan, KAP & PPAP mewakili aktiva produktif, ROA mewakili profitabilitas, dan LDR mewakili likuiditas. Kemudian dalam penelitian ini pada analisis yang digunakan yaitu menggunakan
perhitungan  deskriptif  biasa  yang  diperoleh  dari  data  Otoritas  Jasa  Keuangan  pada  Bank Perkreditan Rakyat yang berada di wilayah Kabupaten Magelang.
Lima rasio keuangan yang digunakan dalam penelitian ini yaitu:
1) Permodalan (Rasio Kewajiban Penyediaan Modal Minimum)
Taswan  (2005)  menyatakan  bahwa  selain  mematuhi  aturan  otoritas  moneter,  modal bank adalah uang tunai yang ditanam oleh pemegang dalam rangka menciptakan organisasi bisnis yang dirancang guna menangani kegiatan usaha bank.
KPMM dapat dihitung dengan menggunakan rumus:

## R𝑎𝑠𝑖𝑜 𝐾𝑃𝑀𝑀 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥 100%
Semakin besar rasionya, semakin baik bank tersebut mengelola berbagai risiko dalam operasinya. Artinya bank harus menyisihkan modal yang cukup untuk menutupi berbagai potensi kerugian di masa mendatang.

## 2) Asset atau Kualitas Aktiva Produktif (KAP)
Vatansever & Hepsen (2013) menyatakan bahwa Aktiva produktif meliputi uang yang diinvestasikan  dalam  bentuk  deposito  atau  pinjaman,  surat  berharga,  uang  yang diinvestasikan di bank lain, dan uang yang diinvestasikan di pasar saham. Terdapat dua poin yang bisa mengukur aset produktif yaitu:

## a. Rasio Kualitas Aktiva Produktif
KAP = 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓
𝑥 100%
b. Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif = 𝑃𝑃𝐴𝑃 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑛𝑡𝑢𝑘 𝑏𝑎𝑛𝑘 𝑃𝑃𝐴𝑃 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑛𝑡𝑢𝑘 𝑥 100%
Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yaitu  simpanan  yang  dibuat  dengan memberatkan profit dan loss tahun  berjalan  untuk  memperhitungkan  potensi  penyusutan yang  sebagian  atau  seluruh  aktiva  produktif  tidak  dikembalikan.  Terdapat penyingkiran persentase  maksimum  untuk  penghilangan  aktiva  produktif  yang  dapat ditetapkan sebagai bagian dari modal tambahan.

## 3) Profitabilitas atau Rentabilitas
Menurut Vatansever & Hepsen (2013) kapasitas BPR untuk memperoleh keuntungan digunakan untuk menentukan tingkat kesehatannya. Jika BPR secara konsisten mengalami kerugian  sebagai  akibat  dari  operasinya,  kerugian  ini  akan  menghabiskan  modalnya dari waktu ke waktu. Bank dalam keadaan seperti itu, tentu saja tidak sehat. Penilaian didasarkan pada  profitabilitas  atau  pendapatan  BPR,  khususnya  pada  kemampuan  BPR  untuk menghasilkan keuntungan.
Pengembalian  Aset  ini  dapat  menolong  manajemen  dan  investor  dalam  menentukan seberapa sukses bisnis mengubah investasi asetnya menjadi keuntungan. Karena aset modal seringkali  merupakan  investasi  terbesar  bagi  sebagian besar bisnis, tingkat pengembalian aset ini juga dapat dianggap sebagai pengembalian investasi. Di lain kata, dana atau aktiva ditanam dalam aktiva, dan tingkat pengembalian atau hasil dihitung dalam sistem laba atau pendapatan.
Rumus ROA menurut Taswan (2010) yaitu:

## ROA = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡 𝑥 100%

## 4) Likuiditas
Menurut  Kasmir (2008) Bank  dapat  dikatakan likuid jika mampu membayar  seluruh tagihannya  pada  saat  jatuh  tempo,  terutama  pada  tabungan,  giro,  dan deposito,  serta menyelesaikan semua aplikasi kredit yang memenuhi syarat untuk dibiayai.
Rumus LDR yaitu:
LDR =
𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑝𝑖ℎ𝑎𝑘 𝑘𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑥 100%

## 5) Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)
Dan  yang  terakhir  adalah  PPAP  yaitu  simpanan  yang  tercipta  dengan  menempatkan keuntungan  dan  kerugian  tahun  berjalan  guna  menutup  kemungkinan  kemerosotan  jika sebagian atau seluruh harta tidak diterima.

## 2. METODE PENELITIAN
Tujuan  dari  penelitian  ini adalah  untuk  menilai kinerja keuangan  BPR  di  Kabupaten Magelang ditinjau dari kewajiban penyediaan modal minimum, kualitas aktiva, daya laba serta kemampuan memenuhi semua kewajiban perusahaan dengan memakai data sekunder yang diambil dari Laporan Kualitas Aset Produktif per Desember 2020 yang terdaftar pada Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Penelitian ini mengambil populasi dari BPR yang berpunya di Kabupaten  Magelang  yang  terdiri  dari  12  Bank  Perkreditan  Rakyat,  yang  mempunyai laporan keuangan yang tercatat di Otoritas Jasa Keuangan. Sampel populasi data diambil dari 12 BPR kantor di wilayah Kabupaten Magelang pada tahun 2020.
Penelitian  ini  menggunakan  pengumpulan  data  memanfaatkan  strategi  dokumentasi yang  terutama  mengandalkan  pemeriksaan  induktif  atas  data  yang  dikeluarkan  oleh organisasi terkait, khususnya Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Penelitian ini menggunakan Rasio  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM),  rasio Return On Assets (ROA), rasio  Kualitas  Aktiva  Produktif  (KAP), Loan  to  Deposit Ratio (LDR),  rasio  Penyisihan Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP).  Teknik  Analisa  data  yang  didapat  menetapkan dengan penelitian deskriptif  serta pendekatan kuantitatif.
Tabel 1 Standar Pengukuran dari Bank Indonesia (BI) No. Rasio Standart Pengukuran BI 1 Permodalan - KPMM 8% 2 Likuiditas - LDR 80-110% 3 Profitabilitas - ROA 0.5-1.25% 4 Kualitas Asset - KAP ≤10,35% - PPAP 100%
Sumber: Bank Indonesia

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 2 Rasio Bank Perkreditan Rakyat di Kabupaten Magelang per Desember 2020 (dalam presentase %) No.  Nama Bank Perkreditan Rakyat KPMM  LDR  ROA  KAP  PPAP 1 PT. BPR Prima Mertoyudan Sejahtera 25,83 79,90  1,78 5,27 100,00 2 PT. BPR Hidup Arthagraha 33,22 57,03  1,17 6,50 112,21 3 PT. BPR Bank Bapas 69 (Perseroda) 27,88 78,58  2,94 2,54 100,00 4 PT. BPR Mulyo Lumintu 69,92 71,34  1,77 7,29 100,00 5 PT. BPR Artha Mertoyudan 37,30 63,99  2,92 3,85 100,00 6 PT. BPR Kembang Parama 27,22 56,25  0,61 15,53  100,00 7 PT. BPR Dwiartha Sagriya 23,05 89,33  1,42 11,28  100,00 8 PT. BPR Danarakyat Sentosa 25,46 71,50  3,06 3,27 100,00 9 PT. BPR Artha Sambhara 32,77 79,76  3,75 11,81  100,00 10 PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) 30,90 78,97  1,97 3,19 100,00 11 PT. BPR Lumbung Artha Muntilanindo  49,08 84,38  2,06 12,92  100,00 12 PT. BPR Niji 35,75 87,29  2,75 11,52  100,00 Sumber: Laporan Kualitas Aset Produktif yang di Publikasikan Oleh OJK Tabel 3 Predikat BPR di Kabupaten Magelang per Desember 2020 No.  Nama Bank Perkreditan Rakyat KPMM  LDR  ROA  KAP  PPAP 1 PT. BPR Prima Mertoyudan Sejahtera S TS S S S 2 PT. BPR Hidup Arthagraha S TS S S S 3 PT. BPR Bank Bapas 69 (Perseroda) S TS S S S 4 PT. BPR Mulyo Lumintu S TS S S S 5 PT. BPR Artha Mertoyudan S TS S S S 6 PT. BPR Kembang Parama S TS S TS S 7 PT. BPR Dwiartha Sagriya S S S TS S 8 PT. BPR Danarakyat Sentosa S TS S S S 9 PT. BPR Artha Sambhara S TS S TS S 10 PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) S TS S S S
11 PT. BPR Lumbung Artha Muntilanindo  S S S TS S 12 PT. BPR Niji S S S TS S Sumber: OJK, diolah, 2021
Keterangan:
S = Sehat
TS  = Tidak Sehat

## a. Analisis KPMM
Sesuai  yang  diterbitkan  Bank  Indonesia  dalam  surat  edarannya  ialah Peraturan Bank Indonesia  Nomor  8/18/PBI/2006  tanggal  5  Oktober  2006 mengenai  KPMM  BPR (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun  2006 Nomor 75, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4644) yang sering disebut PBI, persyaratan perwujudan KPMM BPR harus ditetapkan. Berdasarkan  Pasal  2 PBI,  Bank  Perkreditan  Rakyat  diperlukan guna  menyumbangkan  sejumlah  dana  sebanyak  8%  (delapan  perseratus)  dari  ATMR. Ditinjau dari tabel rasio dan kriteria BPR di  wilayah  Kabupaten  Magelang dapat  dilihat bahwa  12  BPR  tersebut  sudah  pada  penentu  keputusan  Bank Indonesia dengan minimal 8%. Maka dilihat dari rasio KPMM, 12 BPR di wilayah Kabupaten Magelang menurut Bank Indonesia,  kinerja  bank  tersebut  baik  dan kecukupan  modal  memungkinkan  untuk mempertahankan kegiatan operasinya secara efektif.
b. Analisis LDR
Nilai LDR yang memenuhi standar nilai Bank Indonesia rata-rata sebanyak 80%-110% tetapi nilai minimum LDR Bank Swasta Nasional Masih ada beberapa yang berada di luar batasan Bank Indonesia, seperti 34,57. Ditinjau dari rasio LDR, terdapat 3 BPR di wilayah Kabupaten  Magelang  yang  mampu  mencukupi  nilai  standart  yang  di  tentukan  Bank Indonesia  yaitu  80%-  110%.  3  BPR  tersebut  yang  dapat  menvukupi  standart  dan  dalam kinerja yang sehat menurut BI adalah PT. BPR Dwiartha Sagriya, PT. BPR Lumbung Artha Muntilanindo  dan  PT.  BPR  Niji.  Maka  ketiga  BPR  tersebut  mampu  menjaga  kecukupan permodalan,  serta  kekuatan  manajemen  bank  untuk  mengidentifikasi,  menganalisis, memantau, dan memitigasi risiko yang dapat mempengaruhi permodalan bank.
c. Analisis ROA
Profitabilitas yang tinggi menunjukkan kapasitas bank untuk berfungsi dengan sukses dan efisien, memungkinkannya untuk mengembangkan operasinya. (Warsa dan Mustanda, 2016).  Dijelaskan  dalam  Peraturan  BI  No.13/1/PBI/2011  mengenai  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum memperlihatkan bahwa rasio return on assets (ROA) adalah salah satu  faktor  terpenting  dalam  menilai  kemampuan  bank  (Widyawati  &  Listiadi,  2014). Profitabilitas  bank  dapat  tergerak  oleh  berbagai  variabel,  baik  internal  maupun  eksternal (Agustina,  2013).  Dilihat  dari  tabel  predikat,  pada  rasio  ROA  maka  12  BPR  di  wilayah Kabupaten Magelang sudah mencukupi standart yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia dan dapat dinyatakan sehat dalam hal kinerja. Maka ke-12 BPR tersebut dapat dikatakan mampu untuk menghasilkan pendapatan dari dana yang dikantongi atau dapat dinyatakan mampu meningkatkan keuntungan penjualan, keuntungan total aset, dan keuntungan modal sendiri (Sartono, 2009).
d. Analisis KAP
Semakin rendah rasio KAP maka semakin besar kemungkinan dana yang diinvestasikan akan kembali. Rasio ini jika persentasenya kurang dari atau sama dengan 10,35 persen, maka disebut SEHAT (Lianawati et al., 2016). Dilihat dari tabel predikat, pada rasio KAP terdapat 5 BPR yang tidak bisa dikatakan sehat karena tidak memenuhi standar yang diberikan oleh Bank Indonesia. Kelima BPR tersbut adalah PT. BPR Kembang Parama, PT. BPR Dwiartha Sagriya,  PT.  BPR  Artha  Sambhara,  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda),  dan  PT.  BPR Lumbung Artha Muntilanindo.
e. Analisis PPAP
PPAP  yaitu  simpanan  yang  tercipta  dengan  menempatkan  keuntungan  dan  kerugian tahun berjalan guna menutup kemungkinan kemerosotan jika sebagian atau seluruh harta tidak diterima. Ditinjau dari tabel rasio dan tabel predikat, 12 BPR di Wilayah Kabupaten Magelang dapat memenuhi standar yang diberikan oleh Bank Indonesia dengan presentase 100%. Maka 12 BPR tersebut dapat dikatakan sehat. Hal ini berarti 12 BPR tersebut mampu mempertahankan kolektibilitas atau kualitas pinjaman yang diberikan meningkat.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  temuan  analisis  kinerja  keuangan  pada  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR) di Kabupaten Magelang pada tahun 2020 mendapatkan hasil sebagai berikut:
1. Keadaan  kemampuan  keuangan  pada  Bank  Perkreditan  Rakyat  di  Wilayah Kabupaten Magelang pada tahun 2020 belum memadai kriteria dari Bank Indonesia yang dibuktikan dengan peningkatan atau penurunan KPMM, LDR, ROA, KAP, dan PPAP.
2. Terdapat beberapa keistimewaan kemampuan Bank Perkreditan Rakyat pada masing- masing rasio dimana PT. BPR Mulyo Lumintu istimewa dalam rasio KPMM sebesar 69,92%, PT. BPR Dwiartha Sagriya unggul dalam rasio LDR sebesar 89,33%, PT. BPR Artha Sambhara unggul dalam rasio ROA yaitu sebesar 3,75%, PT. BPR Bank Bapas 69 (Perseroda) unggul dalam rasio KAP sebesar  2,54%,  dan  PT.  BPR  Hidup Arthagraha unggul dalam rasio PPAP sebesar 112,21%.
Terdapat  berbagai  ide  untuk  mengatasi  kesulitan  yang  dialami  oleh  BPR  untuk mendukung pengelolaan yang diharapkan dari setiap BPR, terutama dalam kinerja keuangan dimana modal yang dipunyai mampu menciptakan pendapatan yang optimal dan bank dalam keadaan likuid, yaitu:
1. Pihak  BPR  perlu  menganalisis  akun  keuangan  untuk  setiap  periode  untuk menentukan kemajuan yang dibuat selama periode berjalan agar dana yang diberikan kepada masyarakat umum dapat berjalan dengan lancar.
2. Agar  bank  tersebut  dapat  dikatakan  likuid,  BPR  harus  memantau  keadaan permodalannya  sesuai  dengan  persyaratan  tentang  cara  menentukan kecukupan modal  untuk  kurun  waktu  triwulanan  dengan  menggunakan  data yang  diberikan kepada Bank Indonesia.
3. Kemampuan LDR pada rasio likuiditas menyatakan kemampuan yang efisien, dengan adanya  data  di  atas  BPR  di  Wilayah  Kabupaten  Magelang  perlu  Meningkatkan jumlah kredit  yang  tersedia untuk masyarakat umum  agar  mereka dapat mencapai
keuntungan yang mereka inginkan.

## Ucapan Terimakasih
Penulis  mengucapkan  terimakasih  kepada  seluruh  pihak  Program  Studi  Akuntansi Fakultas  Ekonomi  Universitas  Tidar  yang  telah  membimbing  dan  memberikan  masukan untuk perbaikan artikel ini serta pihak lain yang tidak bisa disebutkan satu-persatu.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, M. F. (2005). Manajemen Perbankan: Teknik Analisis Kinerja Keuangan Bank.
In UMM Press.
Agustina, A. (2013). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Loan Deposit Ratio Bank Swasta  Nasional  di  Bank  Indonesia. Jurnal  Wira  Ekonomi  Mikroskil:  JWEM , 3 (2), 101–109.
Alinda, P. D., & Kusuma, H. (2018). Analisis Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat di Wilayah Malang Raya. Jurnal Ilmu Ekonomi JIE , 2 (3), 419–427.
Isalina, K., Suryandari, N. N. A., Putra, G. B. B., & Putri, L. P. N. C. I. (2020). Analisis Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Profitabilitas Pada BPR Di Provinsi Bali. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA) , 2 (3), 122–237.
Junitasari,  D.  (2020).  PeneraPan  Pembiayaan  murabahah  Pada  Kantor  Kas  bmt  dana baroKah muntilan KabuPaten magelang. FINANSIA: Jurnal Akuntansi Dan Perbankan Syariah , 3 (2), 233–254. Kasmir. (2008). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . PT. Rajagrafindo Persada. Lianawati,  N.,  Rahayu,  S.  M.,  &  Nuzula,  N.  F.  (2016). Penilaian  Kesehatan  Bank Perkreditan Rakyat (Bpr) Berdasarkan Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia No 30/12/kep/dir  Tahun  1997  (Studi  Pada  PT.  Bpr  Artha  Pamenang,  Pare  Kabupaten Kediri) . Brawijaya University. Permatasari, J. A. (2015). Pengaruh Disiplin Kerja dan Motivasi Kerja Terhadap Prestasi Kerja Karyawan (Studi pada PT BPR Gunung Ringgit Malang) . Brawijaya University. Sartono, A. (2009). Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi . BPFE. Tanor, M. O., Sabijono, H., & Walandouw, S. K. (2015). Analisis laporan keuangan dalam mengukur  kinerja  keuangan  pada  pt.  Bank  Artha  Graha  Internasional,  Tbk. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 3 (3). Taswan. (2005). Akuntansi Perbankan . UPP AMP YKPN.
Vatansever, M., & Hepsen, A. (2013). Determining impacts on non-performing loan ratio in Turkey. Journal of Finance and Investment Analysis , 2 (4), 119–129. Wardani, A. S. (2021). Analisis Penyajian Laporan Keuangan Berbasis Standar Akuntansi Keuangan  Entitas  Mikro  Kecil  Menengah  (EMKM)  Pada  Usaha  Mikro  Kecil Menengah  Di  Kota  Makassar [Universitas  Muhammadiyah  Makassar]. https://digilibadmin.unismuh.ac.id/upload/20058-Full_Text.pdf
Widyawati,  N.  T.,  &  Listiadi,  A.  (2014).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Nilai Perusahaan Dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmu Manajemen , 2 (4), 1394–1404.