## EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN TERHADAP PENERIMAAN DAN PENGELUARAN BARANG JAMINAN EMAS PADA PT PEGADAIAN (PERSERO) UPC PASAR SERIRIT  CABANG SINGARAJA

## Ida Ayu Kade Yulia Anggreni
Jurusan Akuntansi Program Diploma III Universitas Pendidikan Ganesha, Singaraja Dyuida45@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pelaksanaan  sistem  pengendalian  intern yang  telah  diterapkan  oleh  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja terutama dalam penerimaan dan pengeluaran barang jaminan emas. Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif kualitatif dengan metode pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara, observasi, dan dokumentasi. Data dianalisis dengan analisis kualitatif.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  pelaksanaan  sistem  pengendalian  intern terhadap  penerimaan  dan  pengeluaran  barang jaminan  emas  yang  diterapkan  perusahaan masih  kurang  memadai  karena  penyimpanan  barang  jaminan  emas  tidak  disimpan  di gudang  sendiri,  tetapi  disimpan  di  gudang  PT  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt Cabang  Singaraja.  Hal  yang  perlu  diperhatikan  oleh  perusahaan  PT  Pegadaian  (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja untuk meningkatkan efisiensi kinerja perusahaan maka selain dilakukan pengawasan dari dalam perusahaan, dipandang perlu untuk meminta jasa audit dari akuntan publik untuk mengevaluasi pelaksanaan sistem agar lebih baik lagi.
Kata-kata Kunci : Sistem pengendalian intern, penerimaan barang, pengeluaran barang

## Abstract
This study aims to determine deploy internal control system which has diterapkanoleh PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja  especially  in  reception  and expenditures  gold  reserves.  This  research  is  a  qualitative  descriptive  study.  while  the  data collection  methods  used  were  interviews,  observation,  and  documentation.  Data  were analyzed using qualitative analysis.
The results showed that: Implementation of the internal control system of receipts and expenditures  applied  gold  guarantee  the  company  still  kurangmemadai  for  storage  of  gold reserves are not stored in the warehouse itself, but stored in PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja.  They  that  need  to  be  considered  by  the  company  PT. Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja  improve  the  efficiency  of  the company's  performance  in  addition  if  necessary  requested  audit  services  to  public accountant to evaluate the implementation of the system.

## Keywords: Internal control system, receipt of goods, expenditures

## 1.  Pendahuluan
Perkembangan  dunia  usaha  di  era  sekarang  semakin  meningkat  seiring denganperkembangan  zaman.  Melihat  perkembangan  dunia  usaha  yang  banyak bermunculan  dan  tumbuh  dengan  semakin  cepat,  hal  ini  merupakan  suatu  dampak  yang ditandai dengan semakin meningkatnya suatu persaingan usaha yang kompetitif. Persaingan merupakan  hal  yang  tidak  bisa  dihindari  lagi  apabila  sudah  berada  pada  sektor  usaha  ini. Perusahaan sebagai salah satu sarana penunjang pembangunan, memegang peranan yang sangat  penting  terutama  atas  barang  dan  jasa  yang  dihasilkannya.  Kontinuitas  jalannya usaha perusahaan perlu diperhatikan dalam memberi andil untuk berhasilnya pembangunan. Setiap perusahaan industri maupun perusahaan dagang mempunyai tujuan jangka pendek yaitu  mendapatkan  laba,  sedangkan  untuk  jangka  panjang  perusahaan  berusaha  untuk
memelihara kelangsungan hidup perusahaan, sehingga perusahaan akan bertindak secara rasional dengan mengusahakan tercapainya efisiensi.
Makin  berkembang  suatu  perusahaan,  maka  organisasi  dan  aktivitas  perusahaan menjadi  semakin  bertambah  dan  komplek,  sehingga  tidak  memungkinkan  lagi  pimpinan perusahaan untuk mengawasi dan menangani secara langsung semua aktivitas perusahaan tanpa  bantuan  dari  bawahannya.  Hal  inilah  yang  menyebabkan  pimpinan  perusahaan membutuhkan sistem pengendalian intern. Sistem pengendalian intern diharapkan memberi konstribusi  serta  keyakinan  bahwa  apa  yang  dilakukan  bawahannya  benar  dan  dapat dipercaya kebenarannya, oleh karena itu bisa dikatakan sistem pengendalian intern sangat vital bagi pihak manajemen. Sistem pengendalian yang baik akan dapat menekan terjadinya kesalahan  dan  penyelewengan  dalam  batas-batas  yang  layak,  walaupun  kesalahan  dan penyelewengan  itu  terjadi,  hal  ini  akan  dapat  diketahui  dengan  cepat. Suatu  pengendalian intern yang baik akan berguna untuk menjaga harta milik perusahaan, memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, memajukan efisiensi dalam operasi yang membantu menjaga agar tidak adanya penyimpanan kebijakan manajemen yang tidak ditetapkan sebelumnya.
Jika  setiap  pegawai  dalam  perusahaan  melaksanakan  tugas  sesuai  dengan prosedur-prosedur  yang  telah  ditetapkan  maka  bisa  diharapkan  terjadinya  suatu pengendalian intern yang cukup baik. Praktek yang sehat juga harus diperlukan pada semua prosedur yang ada, sehingga suatu bagian akan dapat langsung di cek oleh bagian lainnya. Adanya  saling  cek  dimungkinkan  bila  struktur  organisasi  dan  prosedur  yang  disusun  itu sudah  memisahkan  tugas-tugas  dan  wewenang,  sehingga  tidak  satu  bagianpun  yang mengerjakan  transaksi  dari  awal  sampai  akhir.  Tingkat  kecakapan  pegawai  akan  sangat mempengaruhi  berhasil  tidaknya  suatu  pengendalian  intern.  Kecakapan  ini  meliputi kombinasi dari keahlian, pengetahuan, ketelitian, pengalaman, dan adanya wewenang yang cukup. Meskipun struktur organisasi dan prosedur yang ada sudah baik sedangkan pegawai tidak memenuhi syarat-syarat maka tidak dapat dijalankan.
PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja  adalah  salah  satu perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa. Kegiatan utama dari perusahaan ini adalah memberikan  kredit  dengan  sistem  gadai  kepada  masyarakat  yang  memerlukan  uang  tunai dalam waktu yang cepat dengan jaminan barang bergerak atau tidak bergerak yang memiliki nilai ekonomis. Calon nasabah dapat melakukan permohonan kredit kepada PT. Pegadaian dengan  menyerahkan  barang  yang  kemudian  akan  ditaksir  sebagai  barang  jaminan. Penetapan  taksiran  atau  penilaian  barang  jaminan  PT.  Pegadaian  ditentukan  oleh  Kantor Pusat dan Harga Pasar Daerah (HPD) yang ditentukan oleh Kantor Wilayah PT. Pegadaian.
PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja merupakan salah satu PT. Pegadaian yang belum mandiri, karena proses penyimpanan barang jaminan emas tidak disimpan di PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja, sehingga itu bisa berpengaruh  terhadap  proses  pengeluaran  barang  jaminan.  Aktivitas  penerimaan  dan pengeluaran barang jaminan sangat diperlukan pada PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt  Cabang  Singaraja  demi  menunjang  efisiensi  serta  aktifitas  operasional  perusahaan karena  dalam  ini  masih  adanya  kekurangan  dalam  hal  fungsi  yang  kurang  jelas  dalam prosedur penerimaan dan pengeluaran barang jaminan sehingga memungkinkan terjadinya kehambatan dalam pengeluaran barang.

## 2.  Metode Penelitian
Tujuan  yang  ingin  dicapai  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  Evaluasi Sistem Pengendalian Inten Terhadap Penerimaan dan Pengeluaran Barang Jaminan Emas Pada  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja.  Pada  penelitian  ini, data  yang  dipergunakan  adalah  data  kualitatif  yang  merupakan  focus  utama  dari  tujuan penelitian.  Agar  tujuan  penelitian  dapat  tercapai,  maka  peneliti  melakukan  pengumpulan data  dengan  (1) Wawancara yaitu  pengumpulan  data  dengan  cara  mengadakan  tanya jawab  secara  langsung  dengan  pihak-pihak  yang  bersangkutan  pada  PT.  Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja untuk mendapatlan informasi yang lebih jelas.
(2) Observasi pengumpulan data ini adalah dengan pengamatan secara langsung terhadap obyek yang diamati dengan melihat dan menghimpun data yang berkaitan dengan evaluasi
sistem  pengendalian  intern  terhadap  penerimaan  dan  pengeluaran  barang  jaminan  emas pada PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja. (3) Dokumentasi yaitu pengumpulan data dengan cara mempelajari dan memahami data-data atau cara-cara yang berkaitan dengan sistem pengendalian intern terhadap penerimaan dan pengeluaran barang jaminan  emas  pada  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  Cabang  Singaraja.

## 3.  Hasil dan Pembahasan
Berikut ini adalah prosedur dari penerimaan dan pengeluaran barang jaminan emas antara lain :

## a)  Prosedur Penerimaan Barang
1.  Nasabah
Calon nasabah terlebih dahulu mengisi formulir permintaan kredit (FPK) yang telah diisi dengan  melampirkan  fotocopy  KTP/identitas  lainnya  serta  barang  jaminan  (BJ)  yang  akan dijadikan jaminan. Setelah itu menerima kembali kitir FPK sebagai tanda bukti penyerahan BJ, menandatangani surat bukti kredit (SBK) dan dapat dwilipat yang diserahkan oleh kasir dengan  menerima  sejumlah  uang  dan  surat  bukti  kredit  (SBK)  asli  (lembar  1)  dan menyerahkan kitir FPK kepada kasir.
2.  Penaksir
Sebagai penaksir menerima FPK dengan lampiran KTP/identitas lainnya beserta BJ yang dijaminkan  dan  menandatangani  FPK  sebagai  tanda  bukti  penerimaan  BJ  dari  nasabah. Penaksir  melakukan  taksiran  untuk  menentukan  nilai  barang  jaminan  sesuai  dengan  buku peraturan  menaksir  (BPM)  dan  surat  edaran  (SE)  yang  berlaku  dengan  menentukan besarnya  uang  pinjaman  yang  dapat  diberikan  kepada  nasabah  sesuai  dengan  ketentuan yang berlaku.
3.  Kasir Sebagai  kasir  menerima  SBK  asli  dan  badan  SBK  dwilipat  dari  penaksir  dengan mencocokkan  SBK  tersebut  dengan  kitir  formulir  permintaan  kredit  yang  diserahkan  lewat nasabah.  Menyiapkan  dan  melakukan  pembayaran  UP  sesuai  dengan  jumlah  yang tercantum pada SBK, membubuhkan paraf pada SBK dwilipat.
4.  Petugas Gudang
Sebagai petugas gudang menerima dan menghitung BJ yang diserahkan oleh penaksir serah terima BJ menggunakan buku penerimaan BJ, mencocokkan BJ yang diterima dengan jumlah  yang  tertera  pada  buku  penerimaan  BJ  dan  apabila  terdapat  cocok  membubuhkan tandatangan pada kolom penerimaan, melakukan pencatatan di buku gudang dan BJ yang diterima disimpan di gudang sesuai dengan golongan, rubrik, dan bulan kredit BJ.

## b)  Prosedur Pengeluaran Barang
Nasabah  yang  telah  melakukan  gadai  datang  ke  kasir  untuk  menyerahkan  SBK  asli diterima oleh kasir. Kemudian kasir memasukkan data nasabah yang sudah tertera di SBK asli yang diserahkan oleh nasabah. Kemudian kasir memberitahukan berapa jumlah tebusan yang akan dibayar oleh nasabah beserta jumlah sewa modal/bunga dari pinjaman nasabah, kemudian  nasabah  membayarkan  jumlah  tebusan  sesuai  dengan  jumlah  pinjaman  beserta jumlah  bunga  per  empat  bulan.  Kemudian  barang  jaminan  akan  diambilkan  ke  PT. Pegadaian  (Persero)  UPC  Seririt  atau  nasabah  mengambil  sendiri  ke  PT.  Pegadaian (Persero)  UPC  Seririt  dengan  membawa  nota  pelunasan  gadai  yang  diberikan  oleh  kasir. Kemudian barang jaminan sudah bisa diserahkan kepada nasabah.

## 4.  Kesimpulan dan Saran
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan maka dapat disimpulkan bahwa : Pelaksanaan  sistem  pengendalian  intern  terhadap  penerimaan  dan  pengeluaran barang  jaminan  pada  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  masih  belum  memadai. Dilihat saat nasabah melakukan transaksi gadai, barang jaminan yang sudah diterima oleh PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt  akan  disimpan  pada  gudang  PT.  Pegadaian
(Persero)  UPC  Seririt.  Pada  saat  nasabah  melunasi  gadai,  setelah  melakukan  transaksi pelunasan  gadai,  barang  yang  dulunya  digunakan  sebagai  barang  jaminan  oleh  nasabah akan diambilkan ke PT. Pegadaian (Persero) UPC Seririt atau nasabah  mengambil sendiri barang  jaminannya  ke  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Seririt.  Dengan  adanya  kejadian  ini menyebabkan  terjadinya  keterlambatan  dalam  proses  pengeluaran  barang  jaminan  emas dan  terjadinya  keterlambatan  pelayanan  kepada  nasabah  dan  dampak  jangka  panjangnya adalah  berkurangnya  jumlah  nasabah  pada  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC  Pasar  Seririt karena disebabkan oleh pelayanan dari pengambilan pengeluaran barang jaminan nasabah yang dapat dilakukan sendiri oleh nasabah.
Sistem  pengendalian  intern  yang  sudah  sesuai  dengan  unsur-unsur  sistem pengendalian intern yang memadai. Dilihat dari evaluasi  yang penulis lakukan, kesesuaian tersebut  dilihat  dari  jalannya  sistem  pengendalian  intern  yang  diterapkan  pada  PT. Pegadaian  (Persero)  UPC  Cabang  Singaraja,  yang  dimana  memberikan  efisiensi  dan kemudahan kepada nasabah dalam melakukan transaksi gadai.
Berdasarkan  kesimpulan  diatas,  penulis  dapat  mengajukan  saran  kepada  PT. Pegadaian (Persero) UPC Pasar Seririt Cabang Singaraja dalam rangka menerapkan sistem pengendalian  intern  terhadap  penerimaan  dan  pengeluaran  barang  jaminan  emas  yaitu dengan  menggunakan  sistem  mandiri  dengan  memperluas  gudang  penyimpanan    barang jaminan  agar  bisa  menampung  barang  jaminan/brangkas  sebagai  tempat  penyimpanan barang jaminan, sehingga barang jaminan bisa disimpan di gudang PT. Pegadaian (Persero) UPC  Pasar  Seririt  dan  agar  tidak  disimpan  pada  gudang  PT.  Pegadaian  (Persero)  UPC Cabang Singaraja sehingga pelayanan kepada nasabah bisa berjalan secara maksimal.

## Daftar Pustaka
Baridwan, Zaki. 2008. Sistem Akuntansi Penyusutan Prosedur dan Metode , penerbit. BPFE. Yogyakarta
Kasmir. 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . PT Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Kharismawan,  Hartoyo  2010, Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Intern  Penyimpanan  dan Pengeluaran  Barang  Jaminan  Emas  Pada  Perum  Pegadaian  Cabang  Kartasura, Fakultas Ekonomi, Universitas Sebelas Maret Surakarta
Mantra, Anak Agung Gde. 1998. Metode Penelitian . Denpasar: Politeknik Negeri Bali. Maritce  Amelia  Lethulur.  2013. Evaluai  Sistem  Akuntansi  Penerimaan  dan  Pengeluaran Barang Jaminan  Pada  PT.  Pegadaian  (Persero)  Cabang  Tuminting ,  Fakultas Ekonomi, Universitas Sam Ratulangi.
Mulyadi. 2010. Sistem Akuntansi , Penerbit Selemba Empat, Jakarta.
Samsul  dan  Mustofa.  1992. Sistem  Akuntansi (PendekatanManajemen) , Penerbit  Erlangga Denpasar.
Soemarso, 1992, Akuntansi Suatu Pengantar , Penerbit Rineka Cipta
Soetrisno P.H, 1992, Dasar-Dasar Evaluasi Manajemen Proyek , Penerbit BPFE, Yogyakarta