Dampak    Modal  Intelektual  Terhadap  Kinerja Keuangan  Sektor  Perbankan  Dan  Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga Sebagai Moderasi AKURASI 175 Ambo Sakka Hadmar & Andi Asnur Pranata M.H Research Paper Pasca Sarjana Ilmu Ekonomi Universitas Gunadarma Jakarta, Indonesia Financial Management Abstract The  article  explains  about  the  effect  of  modal  intelektual  on  financial performance and growth of third-party funds as a moderating variable. Modal  intelektual  is  measured  by  the  Value  Added  Modal  intelektual (VAICTM)  method,  financial  performance  is  measured  by  return  on equity (ROE). The population of this research is banking companies listed on the IDX in 2016-2020. The technique used in determining the sample is  purposive  sampling  with  a  total  of  200  observations  at  banking companies. The analytical technique used in this research is Moderate Regression Analysis (MRA). The hypothesis is accepted if the probability value is 0.05. The results of this study indicate that: (1) modal intelektual has no effect on financial performance, (2) growth of third-party funds strengthens the influence of modal intelektual on financial performance, (3) growth of third party funds does not moderate the effect on financial performance.
Received: 15 Oct 2021 Accepted: 20 Dec 2021 Online: 30 Dec 2021 Keywords: Akurasi: Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, Vol 3, No.3, 2021,
pp. 175 - 182 Modal intelektual , financial performance, growth of third party funds
Corresponding Author: eISSN 2685-2888
Ambo Sakka Hadmar Pasca Sarjana Ilmu Ekonomi Universitas Gunadarma Email: amboshadmarajah@gmail.com
DOI: https://doi.org/10.36407/akurasi.v3i3.551

## Published by LPMP Imperium
Journal homepage: https://ejournal.imperiuminstitute.org/index.php/AKURASI
© The Author(s) 2021 CC BY This license allows reusers to distribute, remix, adapt, and build upon the material in any medium or format, so long as attribution is given to the creator. The license allows for commercial use.

## PENDAHULUAN
Beberapa negara di dunia saat ini sedang menghadapi perang melawan virus yang disebut dengan covid-19 ( corona virus disease 2019) telah menjadi pandemi yang sangat serius. Sejak diumumkan covid-19 yang bermulai dari Wuhan, China pada bulan Desember 2019 yang telah menjadi wabah global  oleh World  Health  Organization (WHO),  dalam  waktu  singkat  wabah  tersebut  telah menjalar keseleuh negara lintas benua, sedangkan di Indonesia baru mengumumkan pada Maret 2020  terkait  kasus  pandemi.  Banyak  negara    yang  akhirnya  melakukan  tindakan  untuk pencegahan agar tidak banyak memakan korban dari covid-19  yaitu dengan menjaga jarak ( social distancing )  sampai  dengan  tidak  boleh  meninggalkan  tempat  tinggal  sama  sekali  ( lockdown ). Kemudian pemerintah daerah dan pusat di Indonesia telah mengambil kebijakan seperti work from home (WFH), menjaga jarak ( social distancing ) dan pembatasan sosial berskala besar (PSBB) hal ini guna memutus mata rantai penyebaran covid .
Tindakan  pencegahan  penyebaran  covid-19  yang  dapat  dilakukan  telah  membuat perekonomian Indonesia, bahkan dunia melambat secara signifikan. Dampak permasalahan yang terus  ditimbulkan  membuat  banyak  kerugian  yang  di  sebabkan  covid-19  terutama  bagi perekonomian indonesia yang bahkan ikut menurun sampai 5% atau akan mendekati yang lebih rendah.  Selain  itu  yang  menjadi  penyebab  terjadinya  penurunan  adalah  melemahnya  sistem perbankan  di  Indonesia.  Karena  sejumlah  bank  mulai  menerapkan  metode  kerja  khusus  yang sudah di himbau oleh pemerintah kepada masyarakat dengan menerapkan kebijakan work from home (WFH)  untuk mengurangi aktivitas di luar rumah agar potensi penyebaran virus corona tidak meluas. Dampak dari penerapan kebijakan tersebut membuat kuartal kedua perekonomian Indonesia  terutama  kinerja  keuangan  di  perbankan  melemah,  banyak  sekali  perusahaan  yang bisnisnya  terganggu  akibat  kebijakan  yang  diterapkan.  Dengan  adanya  dampak  tersebut  tidak menepis  kemungkinan  bahwa  yang  terjadi  pada  perekonomian  Indonesia  dapat  menurunkan sistem  kinerja  keuangan  pada  sektor  perbankan.  Berdasarkan  latar  belakang  di  atas  maka penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  Apakah  modal  intelektual berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan,  dan  apakah  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga memoderasi pengaruh intellectial modal terhadap kinerja perusahaan .

## KAJIAN PUSTAKA

## Modal intelektual
Penemuan,  pemikiran  dan  inovasi  merupakan  faktor-faktor  yang  secara  terus-menerus  mengubah structural  modal dengan  memperbaharuinya  sesuai  situasi  yang  baru  dimana  strategi  perusahaan menjadi suatu prinsip berdasarkan kemungkinan agar dapat memberikan kebebasan bagi kreatifitas (Ulum,  2009,  p.  130).  Hal  ini  bahwa  strategi  perusahan  dapat  dipergunakan  dalam  menyesuaikan aktivitas perusahaan dengan situasi yang ada untuk memberikan kebebasan bagi kretifitas. Motivasi individual menjadikan knowledge sharing , menciptakan minat dan inovasi dalam mengubah sesuatu sebagai  prinsip  organisasi  yang  berkelanjutan  (Ulum,  2009,  p.  131).  Dilihat  dari  penjelasan  diatas merupakan salah satu faktor-faktor bagian dari aktiva tidak berwujud dalam perusahaan.
Modal intelektual masuk sebagai intangibel asset (asset tak berwujud) yang merupakan asset tidak  tampak  secara  fisik  namun  memberikan  manfaat  kepada  perusahaan.  Aset  tidak  berwujud adalah  aset  nonmoneter  yang  dapat  diidentifikasi  tanpa  substansi  fisik.  Kriteria  yang  dapat diidentifikasi  adalah  ketika  aset  tidak  berwujud  dapat  dipisahkan  (yaitu,  saat  aset  tidak  berwujud dapat dijual, ditransfer atau dilisensikan) atau dari mana asalnya kontrak atau hak hukum lainnya (Ikatan  Akuntansi  Indonesia,  2020).  Banyak  pihak  yang  berpendapat  bahwa  pengukuran  nilai

## Ambo Sakka Hadmar & Andi Asnur Pranata M.H
Modal intelektual, financial performance .
intangible asset berasal  dari  modal  intelektual  yang  telah  menjadi fokus  perhatian dalam  berbagai bidang seperti manajemen, teknologi informasi dan akuntansi (Ulum, 2009, p. 2).
Definisi modal intelektual yang disampaikan oleh organisation for ecomonic cooperation and development (OECD,  2009)  menjelaskan  bahwa intelectual  modal sebagai  nilai  ekonomi  dari  dua kategori  asset  takberwujud  yaitu organisation  (structural)  modal dan human  modal . Organisation structural) modal mengacu pada hal seperti sistem software , jaringan distribusi, dan rantai pasokan sedangkan human modal yaitu sumber daya manusia di dalam organisasi dimana hal ini adalah sumber daya eksternal dan karyawan yang berkaitan dengan organisasi seperti supplier dan konsumen (Ulum, 2009, p. 21).
Secara  konsep,  modal  intelektual merujuk  pada  modal  intelektual  yang  memberi  peran penting dalam perusahaan. Modal intelektual merupakan pengetahuan yang memberikan informasi mengenai  nilai  takberwujud  perusahaan  yang  dapat  mempengaruhi  keunggulan  dan  daya  tahan bersaing perusahaan untuk mencapai nilai tambah ( value added) terhadap kinerja keuangan (Tafsir et al , 2020, p. 325). Secara umum, peningkatan dan penggunaan pengetahuan dengan lebih baik akan memberikan manfaat yang berpengaruh bagi kinerja perusahaan (Ulum, 2009, p. 23). Jika perusahaan terus-menerus menggunakan pengetahuan dalam melakukan pekerjaannya akan berdampak baik bagi kinerja  perusahaan.  Modal  intelektual  dapat  digunakan  untuk  menciptakan  dan  menggunakan knowledge untuk memperluas nilai perusahaan (Ulum, 2009, p. 24). Apabila nilai perusahaan luas akan mendorong  kinerja  perusahaan  menjadi  sangat  efisien  dan  efektif,  menjadikan  modal  intelektual sangatlah penting bagi perusahaan untuk mendorong kinerja perusahaan dan akan berdampak baik bagi keunggulan yang kompetitif diperusahaan.
Modal  intelektual didefinisikan  sebagai  aset  tidak  berwujud  yang difungsikan sebagai  sumber daya  untuk  menciptakan  nilai  bagi  perusahaan  (Sendari  dan  Isbanah,  2018,  p.  175).  Dalam pengelolaannya  modal  intelektual  berasal dari  komponen-komponen  yaitu  modal  manusia  ( human modal ) dan modal struktural ( structural modal ). Modal modal intelektual dikelompokkan menjadi dua komponen  yaitu  modal  manusia  ( human  modal )  dan  modal  struktural  ( structural  modal )  dimana modal  manusia  merupakan  pengetahuan  maupun  kompetensi  pada  suatu  perusahaan  sedangkan modal  struktural  merupakan  proses  organisasi  dalam  memenuhi  pola  kerja  perusahaan  yang didukung oleh strukturnya untuk usaha karyawan dalam menghasilkan kinerja secara optimal (Ulum, 2009, p. 48-49). Komponen modal intelektual dihitung dalam melihat kemampuan perusahaan untuk menciptakan value  added yang  telah  menjadi  peran  sebagai  indikator  dalam  memprediksi  nilai keberhasilan  kegiatan  perusahaan  (Caesar,  2020,  p.  1458).  Hal  ini  berarti  bahwa  komponen- komponen modal intelektual merupakan sesuatu yang penting dalam mendorong kinerja perusahaan yang dapat menciptakan keunggulan kompetitif bagi perusahaan.

## Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga
Sektor perbankan memerlukan ketersediaan sumber dana, karena dapat meningkatkan jumlah kredit yang akan diberikan kemasyarakat hal tersebut sangat penting bagi bank. Dana pihak ketiga (DPK) adalah dana yang bersumber dari masyarakat luas yaitu sumber yang berpengaruh kepada aktivitas operasional  bank  dan  sebagai  tolak  ukur  dalam  keberhasilan  suatu  bank  apabila  bank  dapat menanggung biaya  operasionalnya  dari sumber  dana  ini  (Kasmir, 2012, p  59). Dana  tersebut  yang berasal dari simpanan yaitu giro, deposito, dan tabungan yang dimilikinya untuk dapat memperoleh dana  dari  perorangan  maupun  masyarakat  serta  badan  usaha  lainnya.  dengan  meningkatnya  dana pihak ketiga maka bank mempunyai kesempatan lebih besar dalam mendapatkan profit yang lebih tinggi.

## Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan merupakan gambaran mengenai hasil operasi perusahaan yang terdapat laporan keuangan  perusahaan  dalam  periode  tertentu  (Gunawan,  2019,  p.  110-111).  Adapun  menurut Masyitah dan Harapan (2018, p. 37) kinerja keuangan adalah suatu tingkat keberhasilan yang dicapai suatu perusahaan dalam mengelola keuangan yang dimiliki perusahaan sehingga dapat memperoleh hasil pengelolaan yang baik.

## METODE

## Populasi
Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri dari objek/subyek yang mempunyai kuantitas dan katakteristik tertentu yang ditetapkan oleh penelitian untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya (Sugiyono, 2018, p. 148). Populasi pada penelitian ini adalah perusahaan sector perbankan yang terdaftar pada Bursa efek Indonesia (BEI) periode 2016-2020.

## Sampel
Sampel menurut Sugiyono (2018, p. 149), adalah bagian dari jumlah karakteristik yang dimiliki oleh populasi dan aspek-aspek, sampel merupakan bagian dari populasi yang telah diambil untuk diteliti. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2016-2020 dengan metode pemilihan sampel dalam penelitian  dilakukan  menggunakan non  probability  sampling ,  dimana  semua  elemen  populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk dipilih dan menjadi sampel. Teknik yang digunakan adalah teknik purposive sampling . Menurut Sugiyono (2018, p. 156) purposive sampling adalah teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu. Alasan  memilih sampel menggunakan purposive sampling adalah karena tidak semua sampel memiliki kriteria yang telah sesuai dengan yang telah ditentukan. Oleh karna itu, sampel dipilih berdasarkan kriteria. Adapun kriteria yang dijadikan sampel dalam penelitian ini:
1. Perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode tahun 2016 hingga tahun 2020
2. Perusahaan tidak delisting selama periode pengamatan penelitian
3. Perusahaan menerbitkan laporan tahunan yang lengkap sesuai tahun penelitian 2016 hingga tahun 2020

## Metode Penelitian
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif,  data  yang  merupakan  data berbentuk angka. Data kuantitatif yaitu, data sekunder yang merupakan sumber tidak langsung dalam  memberikan  data  kepada  pengumpul  data  (Sugiyono,  2011,  p.  137).  Penelitian  ini menggunakan  data  sekunder  karena  peneliti mengumpulkan  informasi  dari  data  yang  berasal dari laporan keuangan pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode  2016-2020  yang  merupakan  subjek  dari  penelitian  yang  akan  diteliti.  Data  sekunder adalah data yang dikumpulkan tidak hanya untuk keperluan suatu riset tertentu (Yulianto et.,al , 2018, p. 37). Data yang digunakan pada penelitian ini merupakan data tahunan dimana penelitian ini mengambil data setiap tahun yang ada pada subjek penelitian untuk bahan dalam penelitian yang lebih lanjut dalam menunjang pengolahan data penelitian ini. Data tersebut dapat diakses melalui  situs  www.idx.co.id.  Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  adalah  dengan melakukan metode studi pustaka, yaitu dengan mencari informasi mengenai objek serta subjek

## Ambo Sakka Hadmar & Andi Asnur Pranata M.H
Modal intelektual, financial performance .
pada penelitian ini, mencari landasan teori dari para ahli yang bersumber dari buku-buku ataupun dari  jurnal  dan  sumber  lainnya  yang  dapat  dianggap valid sehingga  dapat  memperkuat  data penelitian  yang  akan  dilakukan.  Sifat  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah desain kausal, yaitu metode yang mengukur hubungan-hubungan antara dua variabel yang dapat mempengaruhi atau bahkan lebih terhadap variabel lainnya (Umar, 2019, p. 9).
Metode  penelitian  yang  digunakan  menggunakan  metode  analisis  regresi  moderasi ( Moderate Regression Analysis ) (MRA). Sebelum melakukan metode Moderate Regression Analysis (MRA),  penelitian  akan  melakukan  uji  asumsi  klasik  dan  uji  kelayakan  model  terlebih  dahulu. Setelah  pengajuan  model  MRA  akan  dilakukan  uji  hipotesis  dan  melihat  nilai  koefisien determinasi lalu diinterpretasikan hasilnya.

## HASIL DAN PENELITIAN
Koefisien  determinasi  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa  jauh  kemampuan  model  dalam menerangkan variasi variabel terikat ( dependen) atau dapat dikatakan bahwa untuk mengetahui besarnya  persentase  pengaruh  variabel  independen  secara  keseluruhan  terhadap  variabel dependen. Besarnya koefisien determinasi adalah 0 sampai 1, semakin mendekati nol besarnya koefisien  determinasi  maka  semakin  kecil  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel dependen dan begitu juga sebaliknya. Jika nilai yang mendekati satu berarti variabel independen memberikan  hampir  semua  informasi  yang  dibutuhkan  untuk  memprediksi  variasi  variabel dependen.    Berdasarkan  pada  Tabel  1  menunjukkan  bahwa  nilai  koefisien  determinasi  ( R- Squared )  sebesar  0.5789  atau  57.89  persen.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  penggunaan variabel  independen  pada  penelitian  ini,  yaitu  modal  intelektual dan  variabel  moderasi  yakni pertumbuhan  dana  pihak  ketiga  cukup  menjelaskan  informasi  yang  diinginkan  untuk memprediksi variasi variabel dependen pada penelitian ini, yaitu kinerja keuangan. Dikarenakan nilai koefisien determinasi ( R-Squared ) diatas 0.5 atau  mendekati satu.
Nilai Adjusted  R-Squared dalam  penelitian  ini  adalah  0.4387.  Hasil  nilai  tersebut menunjukkan  bahwa  variabel  independen  pada  penelitian  ini,  yaitu  modal  intelektual yang dimoderasi oleh pertumbuhan dana pihak ketiga berpengaruh sebesar 43.87% terhadap variabel dependen pada penelitian ini, yaitu kinerja keuangan dan sisanya sebesar 56.13% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak masuk dalam penelitian ini.
Tabel 1 Moderate Regression Analysis (MRA) Variable Coefficient  Std. Error t-Statistic Prob. C 0.030 0.006 3.086 0.002 IC -0.006 0.007 -0.754 0.475 PDPK -0.000 0.054 -0.004 0.996 IC.PDPK 0.026 0.006 3.978 0.000 Effects Specification Cross-section fixed (dummy variables) R-squared 0.578 Mean dependent var 0.034 Adjusted R-squared 0.483 S.D. dependent var 0.131 S.E. of regression 0.083 Akaike info criterion -1.860 Sum squared resid 1.931 Schwarz criterion -0.897 Log likelihood 224.065 Hannan-Quinn criter. -1.437 F-statistic 5.328 Durbin-Watson stat 2.709 Prob(F-statistic) 0.000 Mean dependent var 0.057 Sumber: data sekunder yang telah diolah
Model persamaan MRA yang diajukan berdasarkan Tabel 4.11 dalam penelitian ini, yaitu : KK =   0.0301 – 0.0063IC – 0.0002PDPK + 0.0269IC.PDPK + e
Berdasarkan persamaan MRA tersebut dapat diinterpretasikan, sebagai berikut : pertama, nilai konstanta sebesar 0.0301 berarti bahwa jika variabel independen dianggap konstan atau 0, maka kinerja  keuangan  yang  dihasilkan  sebesar  0.0301.    Koefisien  regresi  modal  intelektual (IC) sebesar 0.0063 dengan arah koefisien regresi negatif yang artinya jika IC mengalami kenaikan 1 satuan, maka akan menurunkan kinerja keuangan sebesar 0.0063  Koefisien regresi pertumbuhan dana pihak ketiga (PDPK) sebesar 0.0002 dengan arah koefisien regresi negatif yang artinya jika pertumbuhan dana pihak ketiga mengalami kenaikan 1 satuan, maka akan menurunkan kinerja keuangan sebesar 0.0002. Koefisien regresi pemoderasi modal intelektual dengan pertumbuhan dana pihak ketiga (IC.PDPK) sebesar 0.0269 dengan arah koefisien regresi positif yang artinya jika IC.PDPK  mengalami  peningkatan  sebesar  1  satuan,  maka  akan  menaikkan  kinerja  keuangan sebesar  0.0269.    Berdasar  model  regresi  yang  diajukan,  langkah  selanjutnya  melakukan  uji hipotesis penelitian.

## Uji Hipotesis Penelitian
Uji hipotesis penilaian dalam penelitian ini menggunakan uji signifikan parameter individual dan uji t. Jika uji parameter langsung melihat nilai probabilitas dengan alpha 0.05. Sedangkan Uji t menggunakan dasar pengambilan keputusan berdasarkan t hitung dengan t tabel. Uji parameter individual  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel dependen secara parsial signifikan atau tidak. Jika nilai probabilitas < 0.05, maka H a diterima yang berarti  bahwa  variabel  independen  secara  individu  berpengaruh  terhadap  variabel  dependen. Tetapi  jika  nilai  probabilitas  >  dari  0.05  maka  H 0 diterima  yang  artinya  bahwa  variabel independen secara individu tidak memiliki pengaruh terhadap variabel dependen. Berdasarkan Tabel 1 maka hasil pengujian untuk hipotesis penelitian ini adalah :
Variabel  modal  intelektual dengan  uji  parameter  individual  memiliki  nilai  probabilitas sebesar  0.4750,  dimana  nilai  probabilitas  tersebut  lebih  besar  dari  0.05.  Modal  intelektual memiliki nilai koefisien regresi sebesar -0.0063 dengan arah koefisien regresi negatif. Maka dapat disimpulkan  bahwa  modal  intelektual secara  persial  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan. Sedangkan untuk uji t variabel IC memiliki nilai t-statistic absolut sebesar 0.7547 yang lebih  kecil  dari  nilai  t  tabel  yaitu  0.7547  <  1.9721,  artinya  bahwa  modal  intelektual tidak berpengaruh terhadap kinerja kuangan.
Variabel  interaksi  antara  modal  intelektual dengan  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga dengan  uji  parameter  individual  memiliki  nilai  probabilitas  sebesar  0.0003,  dimana  nilai probabilitas tersebut lebih kecil dari 0.05 ehingga β 4 IC.PDPK signifikan. Variabel ini juga memiliki nilai koefisien regresi sebesar 0.0269 dengan arahan koefisien positif. Maka dapat disimpulkan dimana β 3 DPK tidak signifikan sedangkan β4IC.PDPK signifikan, maka pertumbuhan dana pihak ketiga  merupakan pure  moderator atau  moderasi  murni  yang  memperkuat  pengaruh  modal intelektual terhadap  kinerja  keuangan.  Sedangkan  untuk  uji  t  variabel  interaksi  antara  modal intelektual dengan pertumbuhan dana pihak ketiga memiliki nilai t-statistic sebesar 3.9783 yang lebih besar dari nilai t tabel yaitu 3.9783 > 1.9721, artinya bahwa secara signifikan dana pihak ketiga memoderasi pengaruh modal intelektual terhadap kinerja keuangan dengan arah koefisien positif yang berarti memperkuat pengaruh modal intelektual terhadap kinerja keuangan.

## Ambo Sakka Hadmar & Andi Asnur Pranata M.H

## Pembahasan Hasil Penelitian
Hasil  pengujian  stastik  yang  telah  dilakukan  untuk  variabel  modal  intelektual memiliki  nilai probabilitas sebesar 0.4750, dimana 0.4750 > 0.05 dengan nilai koefisien regresi sebesar -0.0063. Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  modal  intelektual tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan. Hal ini menandakan bahwa penelitian ini sejalan dengan penelitian Putri dan Nuzula (2018, p. 33) bahwa nilai tambah ( value added ) dari dana yang dikeluarkan perusahaan untuk karyawannya  tidak  berkontribusi  dalam  meningkatkan  kinerja  keuangan  perusahaan. Perusahaan  cendrung  menekan  gaji  dan  biaya  operasional  lainnya  seminimal  mungkin  untuk meningkatkan value  added. Biaya  operasioanl  yang  tinggi  akan  menurunkan  laba  perusahaan sehingga  kinerja  keuangan  semakin  kecil.  Sedangkan  penelitian  ini  bertolak  belakang  dengan penelitian Wijayani (2017, p. 112) membuktikan bahwa modal intelektual berpengaruh positif signifikan terhadap kinerja keuangan yang diukur dengan ROE. Bahwa kondisi ini terjadi karena modal intelektual yang semakin meningkat, maka perusahaan sudah menggunakan modalnya lebih efektif untuk meningkatkan kemampuan sumber daya manusia, sehingga kinerja karyawan untuk menghasilkan laba semakin meningkat.
Hasil pengujian statistika yang telah dilakukan pada variabel  pertumbuhan dana pihak ketiga  yang  diinteraksikan  dengan  modal  intelektual (IC) memiliki  nilai  probabilitas  sebesar 0.0003  dimana  0.0003  <  0.05  dengan  nilai  koefisien  regresi  sebesar  0.0269  dengan  arahan koefisien  regresi  positif.  Sehingga  dapat  disimpulkan  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga memperkuat pengaruh modal intelektual terhadap kinerja keuangan. Hal ini yang berarti dengan adanya pertumbuhan dana pihak ketiga yang tinggi berarti bank mampu menjaga kepercayaan masyarakat untuk menyimpan dananya di bank. Dana-dana tersebut akan digunakan oleh bank untuk berinovasi dengan mengembangkan nilai tambah yang dimiliki dan dapat terukur dari nilai modal intelektual sehingga diharapkan dengan pertumbuhan dana pihak ketiga yang meningkat, bank  mampu  mengembangkan  IC  yang  dimilikinya  untuk  meningkatkan  kinerja  keuangan. Pertumbuhan dana pihak ketiga yang berfungsi juga sebagai indikator jalannya perusahaan maka perkembangan  modal  intelektual dapat  terus  ditingkatkan  dan  dikembangkan  sehingga perusahaan  akan  lebih  mendapatkan  nilai  tambah  ( value  added )  dari  dana  yang  dikeluarkan perusahaan untuk aktivitas inovasi dan perkembangan karyawannya juga dalam meningkatkan kemampuan sumber daya manusia, sehingga dengan adanya pertumbuhan inovasi produk, sistem dan kinerja karyawan diharap mampu  menghasilkan peningkatan laba bagi perusahaan.

## KESIMPULAN
Simpulan yang didapat dari penelitian ini adalah modal intelektual tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan dan pertumbuhan dana pihak ketiga memperkuat pengaruh modal intelektual terhadap kinerja keuangan. Penelitian selanjutnya peneliti diharap bisa mengembangkan lebih jauh  mengenai  literasi  yang  mengacu  pada  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga  sebagai  variabel moderating atau dengan mencoba variabel lain yang diduga mampu memoderasi seperti pangsa pasar, ukuran perusahaan, struktur dewan komisaris, kepemilikan perusahaan dan sebagainya.

## REFERENSI
Bursa Efek Indonesian. (2021). [Online]. Diakses 28 Mei 2021 dari http://www.idx.co.id/ Caesar, J., R. (2020). Pengaruh Modal intelektual , Non Performing Financing (NPF), & Financing To Deposit Ratio (FDR) Terhadap Kinerja Keuangan Bank Syariah Tahun 2014-2018. Jurnal Ilmu Manajemen, Vol. 8, No. 4, hal. 1455-1467.
Dewi , H. R.,  Dewi, L. M. (2020). Modal Intelektual dan Nilai Perusahaan Pada Industri Jasa dan Pertambangan Di Indonesia. Jurnal Proceeding Of National Conference On Accounting & Finance, Vol. 2, No. 1, hal. 132-143.
Gunawan,  A.  (2019).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Pada  Perusahaan  Plastik  dan  Kemasan  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Riset  Akuntansi , 10 (2),  107-115. https://doi.org/10.22225/kr.10.2.904.109-115. v10n.2 p.107-115. Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  (2020). Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  No.  19. Jakarta  : Salemba Empat.
Kasmir. (2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta , 59.
Masyitah, E., Dan Harapan. (2018). Analisis Kinerja Keuangan Menggunakan Rasio Likuiditas dan Profitabilitas. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Kontemporer , Vol. 1, No. 1, hal. 33-46.
Organisation for Ecomonic Cooperation and Development. (2009). OECD Princ ples of Corporate Governance 2009. Diakses 16 Maret 2021 darihttps://www.oecd.org/indonesia/
Putri, S. D., Dan Nuzula, N. F. (2019) Pengaruh Modal intelektual Terhadap Kinerja Keuangan dan Nilai  Perusahaan (Studi  pada  Perusahaan Sektor Manaufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia Periode 2012-2017). Jurnal Administrasi Bisnis , Vol. 66, No. 1, hal. 28-36. Sendari, D., S., dan Isbanah, Y. (2018). Pengaruh Modal intelektual Terhadap Kinerja Keuangan Sektor  Industri  Barang  Konsumen  di  Bursa  Efek  Indonesia  2014-2016. Jurnal  Ilmu Manajemen, Vol. 6, No. 3, hal. 173-183.
Sugiyono. (2018). Metodelogi Penelitian Manajemen.Bandung: Alfabeta.
Tafsir., M., Bahrun, R. B., Sari, D. (2020) , P. 325). Choice To Become A Sharia Bank Customer: Measuring  The  Influence  Of  Modal  intelektual  And  Syariah  Bank  Literation ,  Jurnal Management , Vol. 5, No. 1, hal. 323-331.
Ulum., I. (2009). Modal intelektual : Konsep Dan Kajian Empiris. Yogyakarta : Graha Ilmu. Ulum.,  I.  (2017). ntellectual  modal  :  model  pengukuran,  framework  pengungkapan  &  kinerja organisasi . Malang : Universitas Muhammadiyah. Umar., H. (2019). Metode Riset Manajemen Perusahaan . Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama. Wijayani.,  D.  R.  (2017)  Pengaruh  Modal  intelektual  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan Public di Indonesia (Studi Empiris pada Manufaktur di Bursa Efek Indonesia 2012-2014). Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Airlangga , Vol. 2, No. 1, hal. 97-116.
Yulianto., N. A., Maskan, M., Utaminingsih, A. (2018) Metode Penelitian Bisnis . Malang: Polinema Press.

## DECLARATIONS
Funding
The authors received no financial support for the research and publication of this article.

## Conflicts of interest/ Competing interests :
The authors have no conflicts of interest to declare that are relevant to the content of this article.
Data, Materials and/or Code Availability:
Data sharing is not applicable to this article as no new data were created or analyzed in this study.

## How to cite this Article
Hadmar, A., & Pranata M.H, A. A. (2022). Dampak Modal Intelektual Terhadap Kinerja Keuangan Sektor Perbankan Dan Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga Sebagai Moderasi. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 3 (3), 175 - 182