## Determinasi Opini Audit Going Concern
Dea Puspita 1* , Novi Dirgantari 2 , Sri Wahyuni 3 , Tiara Pandansari 4
1,2,3,4) Universitas Muhammadiyah Purwokerto
1) Puspitadea222@gmail.com, 2) novidirgantari@ymail.com, 3) yuniku1070@gmail.com,
4) tiarapandansari@ump.ac.id *Corresponding Author Diajukan : 20 Desember 2023 Disetujui
: 3 Januari 2024
Dipublikasi : 1 Juli 2024

## ABSTRACT
Going concern audit opinion is an opinion issued by the auditor to the auditee to determine whether the company can maintain its survival. A going concern audit opinion represents a negative signal for the company’s survival. Therefore, if a company is declared as going concern, it means that the company is declared capable of maintaining its business continuity. The aim of this research is to determine the influence of the pervious year’s audit opinion, auditor reputation, company growth and profitability on going concern audit opinion. The objects in this research are mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2016-2022. This type of research is quantitative research in the form of secondary data sourced from each company’s website and through the official IDX website. The sample in this research is mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2016-2022. The data collection technique used side purposive, which then obtained a sample of 34 companies . In this research, logistic regression analysis was used to analyze research data. The result of the test showed that the previous year’s audit opinion had a significantly positive effect on going concern audit opinion. The auditor reputation and company growth don’t have a significant effect on going concern audit opinion. Meanwhile, profitability has a significant negative effect on going concern audit opinion.
Keywords: Previous Year’s Audit Opinion; Auditor Reputation; Company Growth; Profitability;

## Going Concern Audit Opinion

## PENDAHULUAN
Laporan keuangan menjadi sarana yang digunakan oleh entitas untuk mengomunikasikan kondisi keuangan entitas kepada pihak luar. Informasi yang terkandung dalam laporan keuangan harus memiliki kualitas yang baik dan mampu menunjukkan kondisi perusahaan yang sebenarnya. Laporan  keuangan  merupakan  laporan  yang  menyajikan  suatu  hal  berkaitan  dengan  informasi keuangan suatu entitas yang nantinya digunakan oleh para pemangku kepentingan berkaitan dengan pengambilan keputusan ekonomi. Oleh karena itu, diperlukan proses audit dengan tujuan menilai kewajaran  dan  apakah  laporan  sudah  disusun  sesuai  standar  umum  yang  berlaku.  Akhir  dari aktivitas audit berupa laporan auditan (laporan auditor independen) yang berisi pendapat auditor mengenai kewajaran atas laporan yang telah disusun serta kondisi perusahaan selama satu periode. Ketika menjalankan proses audit, seorang auditor berkewajiban untuk menilai kelangsungan usaha serta kemampuan perusahaan apakah bisnisnya akan tetap berjalan di masa mendatang. Kondisi tersebut  menjadi  indikasi  keberlangsungan  usaha  ( going  concern ),  seperti  kerugian  operasional perusahaan  yang  berulang  sehingga  menimbulkan  keraguan  bagi  perusahaan  untuk mempertahankan usahanya (Nafiatin, 2017).
Keberlangsungan  usaha  menjadi  penilaian  tersendiri  bagi  investor  ketika  memutuskan untuk menanamkan modalnya di suatu entitas. Seorang investor dapat melihat informasi mengenai keberlangsungan perusahaan pada laporan keuangan audit yang didalamnya mengungkapkan opini yang  dikeluarkan  oleh  auditor.  Menurut  Mutchler  (1985)  menjelaskan  suatu  kondisi  yang
memungkinkan  perusahaan  mendapat  opini  keberlangsungan  usaha  ( going  concern ),  seperti masalah  pendapatan,  reorganisasi,  kemampuan  membayar  bunga,  dan  opini  yang  diterima  pada periode  lalu.  Selain  itu,  perusahaan  dapat  menerima  opini  keberlangsungan  usaha  jika  mereka mengalami  proses  likuidasi,  seperti  modal,  pendapatan,  arus  kas,  modal  kerja,  dan  laba  ditahan yang bernilai negatif.
Perusahaan  yang  telah go  public dapat  mengalami  penghapusan  saham  ( Delisting )  dari Bursa Efek Indonesia (BEI) jika mendapat masalah berkaitan dengan kondisi going concern . Kasus pertama terjadi pada perusahaan energi/pertambangan yaitu Asia Natural Resources Tbk dimana perusahaan tersebut di delisting pada tahun 2014 akibat tidak malakukan pembukuan atas penjualan sehingga  mengakibatkan  peningkatan  akumulasi  kerugian.  Selain  itu  PT  Asia  mempunyai tunggakan atas biaya pencatatan kepada BEI. Sementara itu kasus lain terjadi pada perusahaan Bara Jaya  Internasional  Tbk.  Dimana  pada  pada  tahun  2018  perusahaan  tersebut  memiliki  masalah berkaitan  dengan  keberlangsungan  usaha  dikarenakan  perusahaan  mengalami  kerugian  berulang yang mengakibatkan  saldo  rugi,  sehingga  pada  tahun  2019  PT  Bara  Jaya  Internasional  delisting dari BEI.
Dalam praktiknya, suatu perusahaan akan mendapatkan opini going concern dikarenakan oleh suatu hal. Hal yang dapat mempengaruhi ialah opini audit tahun sebelumnya, yaitu suatu opini yang  didapat  oleh auditee pada  periode sebelumnya.   Seperti penelitian  Pratiwi &  Lim (2018), Halim (2021) dan Putra dkk (2021) dimana hasinya menjelaskan bahwa opini tahun sebelumnya berpengaruh  secara  signifikan  positif.  Bertentangan  dengan  hasil  dari  penelitian    Syahputra  & Yahya (2017) dengan hasil opini audit tahun sebelumnya tidak memiliki pengaruh yang signifikan pada opini yang akan didapatkan perusahaan mengenai keberlangsungan usaha.
Reputasi  Auditor  berkaitan  dengan  reputasi  atau  kepercayaan  publik  yang  seharusnya dimiliki auditor mengenai kinerjanya. Auditor bereputasi baik akan berusaha memberikan kualitas terbaik dalam mengungkapkan permasalahan going concern sebagai upaya menjaga reputasinya (Miraningtyas & Yudowati, 2019). Penelitian mengenai reputasi auditor dilakukan oleh Sarra & Alamsyah  (2019),  Ardi  dkk  (2019)  yang  mengungkapkan  bahwa  reputasi  auditor  memiliki pengaruh  positif.  Berbeda  dengan  penelitian  Miraningtyas  &  Yudowati  (2019)  dan  Wong  & Yudaruddin (2022) yang menyatakan bahwa reputasi auditor tidak berpengaruh.
Pertumbuhan perusahaan ( Company Growth ) adalah suatu perubahan baik itu peningkatan maupun  penurunan total asset perusahaan. Penjualan yang meningkat setiap tahun menunjukkan pertumbuhan bisnis yang baik, jadi dengan meningkatnya penjualan  menunjukkan bahwa bisnis dapat terus beroperasi dengan baik. Seperti penelitian Akbar & Ridwan (2019) dan Kimberli & Kurniawan  (2021)  dimana  hasil  penelitiannya  menjelaskan  bahwa  pertumbuhan  perusahaan berpengaruh negatif.
Faktor  selanjutnya  yang  dapat  mempengaruhi  adalah  profitabilitas.  Profitabilitas  yaitu rasio untuk mengukur persentase keuntungan dan juga kinerja entitas selama satu periode (Purba &  Nazir,  2018).  Dengan  memiliki  persentase  profitabilitas  yang besar,  perusahaan  dinilai  dapat menghasilkan    keuntungan  yang  besar  sehingga  akan  dipandang  baik  oleh  investor  (Pradika  & Sukirno,  2017).  Seperti  penelitian  Haryanto  &  Sudarno  (2019),  Purba  &  Nazir  (2018),  dan Oktaviana & Karnawati (2020) yang menyatakan bahwa profitabilitas memiliki dampak negatif. Namun  berbeda  dengan    penelitian  Naziah  &  Nyale  (2020),  dan  Setiawan  dkk  (2021)  dimana hasilnya  menyatakan  variabel  profitabilitas  tidak  berpengaruh.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk menganalisis bukti adanya pengaruh opini audit tahun sebelumnya, reputasi auditor, pertumbuhan perusahaan, dan profitabilitas terhadap kemungkinan diterimanya opini audit going concern pada perusahaan energi/tambang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Merujuk pada penelitian Halim (2021) dimana pada penelitian terdahulu menggunakan sampel dari perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI selama tahun 2014-2018. Sedangkan dalam penelitian ini, peneliti menambahkan variabel reputasi auditor dan profitabilitas sebagai variabel bebasnya. Informasi going concern akan digunakan oleh seorang investor ketika ia akan memutuskan untuk berinvestasi di suatu entitas. Perusahaan yang tidak menerima opini keberlangungan usaha memiliki sinyal positif yang artinya perusahaan tersebut dapat terus beroperasi dengan baik.

## STUDI LITERATUR

## Teori Agensi
Teori ini menjelaskan tentang keterkaitan yang terjadi diantara agen (manajemen) dan principal (pemegang  saham).  Hubungan  antara  keduanya  akan  menimbulkan  dua  hal:  yaitu  (1)  adanya informasi  asimetris  yang  ditandai  dengan  semakin  banyaknya  informasi  yang  diketahui  oleh manajemen  daripada  pemilik  perusahaan  (pemegang  saham)  mengenai  laporan  keuangan  dan operasi  perusahaan  dan  (2)  terjadi  konflik  interest  antara  pemilik  dengan  manajeman,  dimana tujuan  mereka  berlawanan  dan  manajemen  selalu  bertindak  sesuai  dengan  keinginannya  tanpa melibatkan pemilik perusahaan (Muslimah & Triyanto, 2019).
Dalam  teori  agensi,  audit  merupakan  instrumen  yang  bertujuan  untuk  mengevaluasi  atas laporan yang diauditnya. Setelah dilakukan audit dan dinyatakan opini wajar tanpa pengecualian (WTP), hal itu mengindikasikan bahwa laporan telah dibuat sesuai dengan standar yang berlaku dan bebas dari opini keberlangsungan usaha ( going concern ).
Dalam keterkaitan antara audit dengan teori agensi, pihak manajemen (agen) berperan dalam melaksanakan aktivitas perusahaan untuk kemudian menyusun laporan keuangan sebagai bentuk pertanggungjawabannya. Nantinya laporan tersebut digunakan oleh pemegang saham (principal) sebagai acuan dalam mengambil keputusan. Manajemen sebagai pihak pembuat laporan keuangan akan berusaha mewujudkan keinginannya dengan melakukan manipulasi keadaan yang sebenarnya melalui data laporan keuangan (Fitria & Atmini, 2020).
Dengan demikian, untuk memediasi antara kepentingan agen dan principal, maka diperlukan peran  pihak  lain  sebagai  penengah  diantara  keduanya  yang  memiliki  sikap  independen.  Pihak tersebut  yaitu  seorang  auditor  yang  bertugas  mengawasi  perilaku  manajemen  apakah  sudah bertindak  sesuai  dengan  tanggung  jawabnya.  Dalam  melakukan  audit,  auditor  akan  menilai kewajaran  dari  laporan  yang  diauditnya.  Setelah  itu,  auditor  akan  mengungkapkan  opini  yang berkaitan dengan going concern jika ditemukan keraguan atas keberlanjutan usaha dari suatu entitas yang  kemudian  diungkapkan  dalam  laporan  hasil  audit  (Laporan  Auditor  Independen)  (SPAP, 2011).

## Opini Audit Tahun Sebelumnya
Opini  audit  yang  didapat  oleh  entitas  pada  periode  sebelumnya merupakan  definisi  dari opini audit tahun sebelumnya. Ketika suatu entitas mendapatkan opini keberlangsungan usaha pada periode lalu, maka suatu entitas akan berpeluang besar untuk mendapat opini tersebut di periode selanjutnya (Putra, Asmeri, & Meriyani, 2021).
Opini  ini  akan  menjadi  bahan  pertimbangan  auditor  untuk  mengeluarkan  kembali  opini keberlangsungan usaha pada tahun selanjutnya. Ketika auditor menerbitkan opini keberlangsungan usaha pada tahun sebelumnya, maka akan meningkatkan risiko untuk mendapatkan kembali opini tersebut di tahun berikutnya.

## Reputasi Auditor
Reputasi auditor adalah keahlian seorang auditor dalam menjaga sikap independen serta melakukan audit secara kompeten (Sarra & Alamsyah, 2019). Pada dasarnya profesi akuntan publik (auditor)  merupakan  profesi  yang  berkaitan  dengan  pemberian  jasa  pelayanan  berupa  audit  atas laporan  keuangan.  Dengan  demikian  auditor  diharuskan  untuk  menjaga  kepercayaan  tersebut dengan  cara menjaga nama  baiknya  serta  reputasi  dari  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  tempat ia bekerja. Auditor diharuskan menyampaikan opini auditnya sesuai dengan keadaan perusahaan yang sebenarnya terjadi (Khodiman & Erinos, 2023).

## Pertumbuhan Perusahaan
Perusahaan  yang  mampu  meningkatkan  persentase  penjualan  di  tiap  tahunnya menunjukkan suatu entitas dapat terus bertumbuh untuk masa yang akan datang. Keyakinan untuk mempertahankan  kondisi  keuangan  agar  tetap  stabil  akan  membantu  perusahaan  untuk  terus berkembang.  Kemungkinan  entitas  untuk  mendapatkan  opini  keberlanjutan  usaha  berkorelasi negatif dengan tingkat pertumbuhannya, jadi entitas dengan persentase pertumbuhan yang besar berpeluang rendah untuk menerima opini tersebut. Dalam keadaan seperti ini, kemungkinan bisnis mengalami kebangkrutan sangat kecil (Halim, 2021).

## Profitabilitas
Kemampuan  suatu  entitas  dalam  mendapatkan  keuntungan  dari  suatu  aktivitas  bisnis selama satu periode akuntansi merupakan definisi dari profitabilitas. Aktivitas bisnis tersebut dapat berasal dari kegiatan penjualan asset maupun saham.  Oleh karena itu, profitabilitas adalah ukuran tingkat keuntungan yang dapat dihasilkan oleh suatu perusahaan (Setiawan, Sunarsih, & Munidewi, 2021).  Jika  suatu  perusahaan  berkinerja  baik,  mengindikasikan  perusahaan  akan  mampu menghasilkan  keuntungan  melalui  kegiatan  operasionalnya.  Entitas  yang  dapat  meningkatkan penjualan  setiap  tahun  akan  mampu  meningkatkan  persentase  profitabilitasnya,  sehingga perusahaan akan terbebas dari kemungkinan mendapatkan opini mengenai keberlangsungan usaha.

## Opini Audit Going Concern
Di dalam suatu Laporan hasil auditan memuat pendapat sebagai bentuk penilaian seorang auditor terhadap laporan yang telah diauditnya dengan melihat risiko atas keberlangsungan usaha suatu  entitas  untuk  periode  satu  tahun  (12  bulan)  dari  waktu  diterbitkannya  laporan  hasil  audit (Averio, 2020).
Berdasarkan  kaitannya  dengan  teori  agensi,  manajemen  (agen)  bertugas  menjalankan aktivitas entitas serta menyusun laporan keuangan sebagai bentuk tanggung jawabnya. Nantinya laporan tersebut akan dipakai oleh pemegang saham (principal) sebagai dasar pertimbangan ketika akan  mengambil  suatu  keputusan  yang  berkaitan  dengan  aktivitas  ekonomi.  Oleh  karena  itu, laporan  harus  dibuat  sesuai  dengan  situasi  yang  sebenarnya  terjadi  di  suatu  entitas  dengan menyatakan keberangsungan usaha yang tertuang dalam Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK).

## Perumusan Hipotesis

## Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya (X1) Terhadap Opini Audit Going Concern (Y)
Menurut Januarti (2006), ada temuan lebih lanjut mengenai pendapat going concern yang didapatkan oleh entitas di tahun yang lalu berdampak pada pendapat yang akan didapatkan pada tahun berikutnya. Dengan menerima opini keberlanjutan usaha pada tahun yang lalu, maka entitas akan mengalami kesulitan dalam mengembalikan kondisi keuangannya ataupun permasalahan lain yang dihadapinya sehingga berpeluang besar untuk mendapatkan opininya lagi di tahun berikutnya. Penelitian. Penelitian Regina & Paramitadewi (2021), Pratiwi & Lim (2018), Halim (2021), dan Putra dkk (2021) dimana hasilnya menjelaskan bahwa opini tahun sebelumnya berpengaruh positif.
Dari penjelasan di atas, maka rumusan hipotesis pertama yaitu:
H1: Opini Audit Tahun Sebelumnya berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern

## Pengaruh Reputasi Auditor (X2) Terhadap Opini Audit Going Concern (Y)
Dalam  hal  kewajaran  laporan  keuangan  perusahaan  dan  kemampuan  untuk mempertahankan  operasinya,  auditor  bertanggung  jawab  untuk  mengungkapkan  hasil  auditnya. Kualitas  audit  dari  Kantor  Akuntan  Publik  /  KAP  besar  diyakini  lebih  bagus  jika  dibandingkan KAP lain (KAP sedang dan kecil). Hal tersebut dikarenakan KAP besar berusaha untuk menjaga reputasinya, mereka lebih berani untuk mengungkapkan pendapat going concern apabila ditemukan masalah selama proses audit. Menurut Nafiatin (2017) auditor dari KAP yang memiliki keterikatan dengan KAP empat besar dipercaya memiliki kinerja baik, sehingga nantinya akan memberikan opini tentang keberlanjutan bisnis pada entitas yang mereka audit apabila dalam audit ditemukan keraguan mengenai keberlangsungan usaha. Penelitian Sarra & Alamsyah (2019) mengungkapkan bahwa variabel reputasi auditor dinyatakan berpengaruh.
Dari pemaparan tersebut rumusan hipotesis kedua yaitu: H2: Reputasi Auditor berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern

## Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan (X3) Terhadap Opini Audit Going Concern (Y)
Laju  kenaikan  pendapatan  akan  mempengaruhi  pertumbuhan  perusahaan,  karena pertumbuhan  perusahaan  mencerminkan  seberapa  besar  kemampuan  entitas  dalam mempertahankan  bisnisnya  di  masa  mendatang.  Kemampuan  suatu  organisasi  untuk mempertahankan  posisi  keuangannya  di  seluruh  kegiatan  ekonomi  dan  industri  dapat  diukur dengan  menggunakan  rasio  tingkat  pertumbuhannya.  Kegiatan  utama  suatu  perusahaan  adalah
penjualan,  apabila  pendapatan  perusahaan  mengalami  peningkatan  pada  setiap  tahunnya,  hal tersebut  mengindikasikan  adanya  kesempatan  besar  untuk  meningkatkan  laba  yang  akan dihasilkan. Dapat diasumsikan bahwa perusahaan dengan laju bisnis yang baik akan berpeluang kecil untuk mendapatkan opini keberlangsungan usaha (Suharsono, 2018).
Dari pemaparan tersebut, maka rumusan hipotesis ketiga yaitu:
H3: Pertumbuhan Perusahaan berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern

## Pengaruh Profitabilitas (X4) Terhadap Opini Audit Going Concern (Y)
Profitabilitas  yaitu  suatu  rasio  yang  menjelaskan  kemampuan  suatu  entitas,  seperti kemampuan untuk melakukan aktivitas penjualan, pemakaian asset serta modal. Perusahaan yang memiliki persentase profitabilitas besar mengindikasikan mereka berada dalam situasi yang baik dan  menguntungkan,  sedangkan  di  sisi  lain  perusahaan  dengan  persentase  profitabilitas  kecil mengindikasikan perusahaan berada dalam situasi keuangan yang tidak baik sehingga auditor akan mempertimbangkan  untuk  mengeluarkan  opininya  berkaitan  dengan  masalah going  concern (Angel, 2019)
Dari pemaparan tersebut, maka rumusan hipotesis keempat yaitu: H4: Profitabilitas berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern

## METODE
Penelitian  ini  bersifat  kuantitatif  yang  berfokus  pada perusahaan  di  sektor  energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dari tahun 2016 hingga 2022. sumber data sekunder digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu Laporan  keuangan yang didapat  dari  situs  web  resmi  masing-masing entitas  dan  website  resmi IDX.  Metode  pengambilan  sampel  yaitu purposive  sampling yang didasarkan  pada  kriteria yang  telah  ditetapkan  oleh  peneliti.  Dalam penelitian  ini,  kriteria yang digunakan untuk memilih sampel  yaitu sebagai berikut:
Tabel 1. Kriteria Pengambilan Sampel
No Kriteria Jumlah 1 Perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016 hingga 2022 52 2 Perusahaan yang tidak mempublikasikan laporan keuangannya berturut-turut (15) 3 Perusahaan  yang  tidak  mempublikasikan  laporan  auditor  independen berturut-turut (3) Jumlah Sampel Akhir (n) 34 Tahun Pengamatan (t) 7 Total Sampel (n x t) 238 Sumber: Data Diolah, 2023 Pengertian Operasional Variabel
Tabel 2. Operasional Variabel dan Pengukuran
No Variabel Pengertian Pengukuran 1 Opini Tahun Sebelumnya (X1) Opini yang didapatkan oleh suatu  entitas  pada  periode lalu. Dummy Variable
Satu (1):  opini going concern pada periode lalu
Nol (0): opini non going concern pada periode lalu (Syahputra & Yahya, 2017) 2 Reputasi  Auditor (X2) Kepercayaan  publik  yang diberikan  kepada  seorang auditor atas pencapaian Dummy Variable
Satu (1): diaudit oleh KAP empat besar
kinerjanya. Dalam penelitian  ini  ukuran  KAP dijadikan acuan untuk mengukur reputasi auditor Nol (0): tidak diaudit oleh KAP empat besar (Sarra & Alamsyah, 2019) 3 Pertumbuhan Perusahaan (X3) Diukur berdasarkan persentase penjualan selama periode tertentu Penjualan Bersih (t) – Penjualan Bersih (t – 1) Penjualan Bersih (t – 1) (Halim, 2021) 4 Profitabilitas (X4) Rasio Profitabilitas menunjukkan bagaimana suatu entitas mampu menghasilkan  laba  dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.  Persentase profitabilitas dihitung dengan ROA 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑥 100% (Kimberli & Kurniawan, 2021) 5 Opini Going Concern (Y) Pendapat  mengenai  asumsi kelangsungan  usaha  suatu entitas,  kemudian  auditor akan mengungkapkan opininya  melalui  laporan hasil  audit  (laporan  auditor independen) Dummy Variable
Kode satu: Opini keberlangsungan usaha ( going concern )
Kode nol: Opini non going concern
(Naziah & Nyale, 2020)

## Metode Analisis
Untuk  menganalisis  data  penelitian  digunakan  analisis  regresi  logistik  yang  berfungsi untuk memprediksi besarnya pengaruh variabel bebas terhadap variabel terikat (Ghozali, 2018). Rumus persamaan regresi:
𝐿𝑛 𝐺𝐶 1 − 𝐺𝐶 =  𝛼 +  𝛽1 𝑂𝐴𝑇𝑆 +  𝛽2 𝑅𝐸𝑃 +  𝛽3 𝑃𝐸𝑅 +  𝛽4 𝑃𝑅𝑂𝐹𝐼𝑇 +  ɛ
Keterangan:
α              : konstanta
β 1 -β 2 : Koefisisen regresi
ɛ              : Koefisien error

## HASIL
Statistik Deskriptif
Table 3. Statistik Deskriptif N Minimum Maximum Mean Deviation Standard Pertumbuhan Perusahaan 238 -0,98 4,64 0,2373 0,61206 Profitabilitas 238 -61,50 49,49 3,7727 10,12861 Valid 238 Sumber: Data diolah penulis, 2023
Diketahui  nilai  pertumbuhan  minimum  ialah  –  0,98  dan  nilai  pertumbuhan  maksimum ialah 4,64; nilai rata-rata 0,2373 dan simpangan baku 0,61206. Nilai pertumbuhan perusahaan rata- rata lebih rendah dari nilai penyimpangnnya, yaitu 0,2373 kurang dari 0,61206, yang menunjukkan bahwa distribusi data keseluruhan dari nilai pertumbuhan perusahaan dikatakan tidak baik, hal itu dikarenakan  data  distribusi  dalam  penelitian  bervariasi.  Jadi  variabel  pertumbuhan  perusahaan memiliki penyimpangan yang tinggi.
Nilai  minimum  profitabilitas  pada  penelitian  ini  adalah  –  61,50  serta  memiliki  nilai maksimum  adalah  49,49,  dan  nilai  mean  adalah  3,7727,  dengan  simpangan  baku  0,12861. Profitabilitas  memiliki  nilai  mean  lebih  rendah  daripada  penyimpangannya,  yaitu  3,7727  < 10,12861,  jadi  distribusi  keseluruhan  dari  variabel  profitabilitas  dikatakan  tidak  baik  karena memiliki nilai penyimpangan yang tinggi.

## Analisis Frekuensi
Tabel 4. Analisis Frekuensi Atas OAGC Frekuensi Persen Persen Valid Persen Kumulatif Valid  NGC 190 79,8 79,8 79,8 GC 48 20,2 20,2 20,2 Total 238 100 100 100
Sumber: Diolah pada 2023
Analisis frekuensi atas opini audit going concern pada tabel 4 menunjukan besarnya total keseluruhan  sampel  sebanyak  238.  Hasil  analisis  menyatakan  bahwa  dari  tahun  2016  -  2022, terdapat 190 atau 79,2% yang menerima pendapat non going concern (NGC) , sementara sisanya 48 atau dengan kata lain 20,2%, menerima pendapat going concern (GC) .
Tabel 5. Analisis Frekuensi Atas OATS
Frekuensi Persen Persen Valid Persen Kumulatif Valid  Opini non going concern pada  periode lalu 198 83,2 83,2 83,2 Opini going  concern pada periode lalu 40 16,8 16,8 16,8 Total 238 100 100 100

## Sumber: Data diolah pada 2023
Analisis frekuensi atas opini audit tahun sebelumnya pada tabel 5 menunjukan besarnya total  keseluruhan  sampel  sebesar  238  selama  periode  2016  hingga  2022.  Dari  hasil  analisis diperoleh sebanyak 203 perusahaan atau 83,2 persen menerima pendapat non going concern , lalu 40 atau 16,8 persen menerima pendapat going concern .
Tabel 6. Analisis Frekuensi Atas REP
Frekuensi Persen Persen valid Persen Kumulatif Valid  KAP empat besar 143 60,1 60,1 60,1 KAP sedang & kecil 95 39,9 39,9 39,9 Total 238 100.0 100.0 100.0 Sumber: Data diolah, 2023
Hasil  uji  analisis  frekuensi  atas  reputasi  auditor  menunjukan  jumlah  sampel  observasi sebanyak 238 sampel selama periode 2016 hingga 2022. Dari 238 sampel observasi yang kemudian diberikan  kode  nol  (apabila  laporan  perusahaan  diaudit  oeh  KAP  sedang  &  KAP  kecil)  dan kemudian  didapat  sebanyak  143  atau  60,1%  dan  sisanya  diberikan  kode  satu  (apabila  laporan perusahaan diaudit oleh KAP besar) sebanyak 95 atau 39,9%.

## Menguji Keseluruhan Model & Koefisien Determinasi
Tabel 7. Overall Model Fit
Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 0 290,209 1 239,764 0,357 0,481
Sumber: Diolah pada 2023
Berdasarkan  tabel  7  menunjukan  bahwa  nilai log likelihood (LL)  awal  sebesar  290,209 sedangkan likelihood akhir mengalami penurunan menjadi 239,764. Selisih antara nilai LL awal dan LL akhir menunjukkan penurunan nilai sebesar 50, 445. Jadi nilai LL akhir lebih kecil dari nilai LL awal yaitu 239,764 < 290,209 yang artinya model yang sudah dihipotesiskan telah fit / cocok dengan data yang ada.
Diketahui  nilai R  Square 0,481,  hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  independen mampu  menyumbang  48,1  persen  dari  variabilitas  variabel  dependen,  dan  variabel  lain diluar model penelitian menyumbang 51,9 persen.

## Uji Kelayakan Model Regresi
Tabel 8. Hosmer and Lemeshow Test Goodness Of Fit Test
Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-Square df Sig. 1 11,348 8 0,183 Sumber: Data diolah (2023)
Berdasarkan hasil pegujian pada tabel 8 diperoleh nilai statistics Hosmer and Lemeshow Goodness  Of  Fit  Test yaitu  11,348  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,183  >  0,05  jadi  dapat disimpulkan model dapat diterima dikarenakan bisa memperkirakan nilai observasinya.

## Matriks Klasifikasi
Tabel 9. Matriks Klasifikasi Pengamatan NGC GC Persentase NGC 146 21 87,4 GC 32 39 54,9 Persentase Keseluruhan 77,7
Sumber: Diolah pada 2023
Pada hasil uji matriks pengklasifikasian menunjukkan model regresi adalah akurat dalam memprediksi  kemungkinan  perusahaan  menerima  pendapat going  concern (GC)  lebih  kecil daripada  kemungkinan  perusahaan  mendapatkan  pendapat  non going  concern (NGC).  Menurut hasil analisis regresi yang ditunjukkan dalam tabel di atas, total persentase mencapai 77,7%, yang menunjukkan bahwa model regresi memiliki akurasi sebesar 77,7 persen.

## Uji Koefisien Regresi
Tabel 10. Hasil Uji Koefisien Regresi B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Keterangan OATS    (X1) 2,167 0,340 40,664 1 0,000 8,736 Diterima REP       (X2) 0,381 0,340 1,251 1 0,263 0,683 Ditolak PER       (X3) 0,006 0,003 4,947 1 0,126 1,006 Ditolak PROFIT (X4) -0,082 0,024 11,395 1 0,001 0,921 Diterima Konstanta -1,417 0,280 35,446 1 0,000 0,242
Sumber: Diolah pada 2023
Berdasarkan pengujian di atas didapatkan persamaan regresi yaitu sebagai berikut:

## 𝐿𝑁 𝐺𝐶 1 − 𝐺𝐶 =   −1,417 + 2,167 𝑂𝐴𝑇𝑆 + 0,381 𝑅𝐸𝑃 + 0,006 𝑃𝐸𝑅 − 0,082 𝑃𝑅𝑂𝐹𝐼𝑇 +  𝜀
Dari hasil uji koefisien regresi diketahui nilai signifikan dari variabel X1 adalah 0,000 < 0,05  artinya  variabel  opini  audit  tahun  sebelumnya  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap opini audit going concern . Jika variabel bebas lain dianggap tetap, maka kesempatan (probabilitas) entitas untuk mendapatkan opini keberlangsungan usaha akan bertambah 2,167 untuk entitas yang mendapatkan  opini  keberlangsungan  usaha  pada  periode  sebelumnya  dibandingkan  entitas  yang tidak mendapat opini keberlangsungan usaha pada tahun yang lalu. Pada variabel X2 diperoleh nilai signifikan 0,683 > 0,05 yang berarti variabel reputasi auditor tidak berpengaruh signifikan. Jika variabel bebas lain dianggap tetap, maka probabilitas entitas yang menerima opini keberlangsungan usaha akan naik menjadi 0,381 untuk entitas yang diaudit oleh KAP empat besar. Pada variabel X3 didapat nilai signifkan 0,126 > 0,05 artinya pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh signifikan. Jika  variabel  bebas  lain  dianggap  tetap,  maka  kesempatan  untuk  mendapat  opini  mengenai keberlangsungan  usaha  bertambah  0,006  untuk  entitas  dengan  persentase  pertumbuhan  tinggi daripada  entitas  dengan  persentase  pertumbuhan  rendah.  Diketahui  nilai  signifikan  variabel  X4 0,001 < 0,05 yang berarti profitabilitas berpengaruh secara signifikan negatif. Jika variabel bebas lain  dianggap  tetap,  maka  kesempatan  entitas  untuk  mendapat  opini  mengenai  keberlangsungan usaha  akan  mengalami  penurunan  0,082  untuk  perusahaan  dengan  profitabilitas  tinggi  daripada perusahaan dengan profitabilitas rendah.

## PEMBAHASAN
Hasil Uji Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya Terhadap Opini Audit Going Concern Dari hasil pengujian disimpulkan bahwa hipotesis pertama (H1) dinyatakan diterima, yang artinya opini audit tahun sebelumnya berpengaruh positif dan signifikan terhadap opini audit going concern . Dengan demikian terdapat hubungan positif antara opini audit tahun sebelumnya dengan opini audit going concern . Berdasarkan teori agensi, dijelaskan bahwa agen bertugas menjalankan aktivitas  operasional  serta  menyediakan  laporan  keuangan  sebagai  bukti  tanggung  jawabnya kepada  perusahaan.  Laporan  tersebut  nantinya  akan  dipakai  oleh  principal  untuk  membuat keputusan yang berkaitan dengan aktivitas ekonomi. Untuk menjembatani antara kepentingan agen dan  juga  principal  maka  diperlukan  seorang  auditor  untuk  mengevaluasi  kinerja  manajemen perusahaan.  Auditor  bertugas  mengaudit  laporan  keuangan  perusahaan  untuk  kemudian  menilai kewajaran  serta  mengeluarkan  pendapatnya.  Apabila  dalam  proses  audit  ditemukan  keraguan terhadap keberlanjutan bisnis perusahaan, maka auditor bertanggungjawab untuk mengungkapkan permasalahan tersebut dengan memberikan opini going concern . Jadi entitas yang menerima opini
keberlangsungan usaha pada periode lalu, akan berpeluang besar mendapatkannya kembali di tahun berikutnya.  Sesuai  dengan hasil  dari penelitian  Putri, dkk  (2022),  Pratiwi  &  Lim  (2018),  Halim (2021),  Suantini & Sunarsih (2022), Oktaviana & Karnawati (2020), dan Putra, dkk (2021) dimana hasilnya menyatakan bahwa opini audit tahun sebelumnya sangat mempengaruhi opini yang akan didapatkan oleh auditee di periode berikutnya. Disisi lain, penelitian  Syahputra & Yahya (2017) dan Naziah & Nyale (2020) hasilnya mengungkapkan tidak berpengaruh signifikan.

## Hail Uji Pengaruh Reputasi Auditor Terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil pengujian disimpulkan bahwa variabel reputasi auditor tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern . Auditor yang berasal dari KAP besar dan KAP sedang & kecil nantinya tidak akan mempengaruhi pendapat yang akan diterima oleh auditee , karena seorang auditor akan memberikan opininya berdasarkan keadaan yang sebenarnya terjadi di suatu entitas. Sesuai dengan teori agensi yang mengasumsikan individu akan selalu mengutamakan kepentingkan diri sendiri, dengan demikian dibutuhkan peran dari auditor yang mampu bersikap independen sebagai pihak yang dapat menengahi kepentingan agen dan principal. Pada dasarnya KAP besar ketika mengaudit laporan keuangan perusahaan tidak selalu memberikan opini going concern (Sarra & Alamsyah, 2019).  Jadi  setiap  KAP  akan  berusaha  menjaga  nama  baiknya  guna  menghindari  masalah  yang dapat merusak  citra  dan  reputasi  dari  KAP  itu sendiri.  Oleh  karena itu,  seorang auditor  dituntut untuk  selalu  bersikap  objektif  dalam  pekerjaannya,  jika  suatu  perusahaan  memiliki  masalah mengenai  ketidakmampuan  untuk  mempertahankan  usahanya  agar  tetap  berjalan,  auditor bertanggungjawab  untuk  mengeluarkan  pendapatnya  mengenai  keberlanjutan  usaha.  Sejalan dengan hasil penelitian Miraningtyas & Yudowati (2019) yang mengungkapkan tidak berpengaruh signifikan.  Namun  bertentangan  dengan  penelitian  Sarra  &  Alamsyah  (2019),  Ardi  dkk  (2019), dam Fitria & Atmini (2020) yang  mengungkapkan reputasi auditor berpengaruh positif.

## Hasil Uji Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern
Dari  hasil  pengujian  diketahui  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  tidak  berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern . Hal ini disebabkan karena pertumbuhan perusahaan yang diproksikan dengan pertumbuhan penjualan tidak stabil, dimana pertumbuhan penjualan tidak diikuti dengan peningkatan saldo laba dan penurunan beban hutang. Peningkatan beban operasional yang lebih tinggi dari peningkatan penjualan akan mengakibatkan laba bersih setelah pajak bernilai negatif. Jadi entitas yang mengalami kenaikan penjualan bersih belum tentu mengalami kenaikan pada laba bersihnya. Pada praktiknya ketika memberikan opini menganai keberlangsungan usaha, auditor  akan  mempertimbangkan  seberapa  besar  suatu  entitas  untuk  menghasilkan  keuntungan dalam kegiatan operasionalnya.  Hasil pengujian penelitian ini sesuai dengan penelitian Purba & Nazir (2018), Muslimah & Triyanto (2019), Setiawan, dkk (2021), serta Halim (2021) dimana hasil penelitiannya menyatakan tidak berpengaruh secara signifikan. Sebaliknya berbeda menurut Akbar & Ridwan (2019), Kimberli & Kurniawan (2021) mengungkapkan bahwa pertumbuhan perusahaan berdampak negatif.

## Hasil Uji Pengaruh Profitabilitas Terhadap Opini Audit Going Concern
Didasarkan  pada  hasil  pengujian  dinyatakan  bahwa  variabel  profitabilitas  berpengaruh signifikan  negatif.  Hal  itu  berarti  kemungkinan  entitas  untuk  menerima  opini  keberlangsungan usaha  berkorelasi  negatif  dengan  profitabilitas.  Jadi  perusahaan  dengan  persentase  profitabilitas yang besar, semakin rendah kemungkinannya untuk menerima opini keberlanjutan usaha tersebut. Selain bertindak sebagai pemilik modal, pemilik perusahaan (principal) bertanggung jawab untuk mengawasi bagaimana manajemen mengelola perusahaan serta menentukan sistem insentif untuk manajer  manajemen  apakah  mereka  sudah  melakukan  pekerjaannya  sesuai  dengan  tujuan perusahaan (Mardiah & Dewi, 2021). Sesuai dengan hasil penelitian Haryanto & Sudarno (2019), Purba & Nazir (2018), dan Oktaviana & Karnawati (2020) yang menyatakan bahwa profitabilitas memiliki dampak negatif. Namun berbeda dengan  penelitian Naziah & Nyale (2020), dan Setiawan dkk  (2021)  dimana  hasilnya  menyatakan  variabel  profitabilitas  tidak  memiliki  dampak  yang signifikan.

## KESIMPULAN
Didasarkan pada hasil pengujian dan pembahasan sehingga dapat disimpulkan bahwa opini audit tahun sebelumnya berpengaruh positif terhadap opini audit going concern . Namun, reputasi auditor dan pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh terhadap opini audit going concern , dan profitabilitas  memiliki  pengaruh  signifikan  negatif.  Penelitian  ini  memiliki  keterbatasan  dimana hanya berfokus pada sektor energi. Dengan hanya menggunakan empat variabel independen, jadi masih  terdapat  banyak  variabel  bebas  lain yang  dinilai  dapat  berpengaruh  sehingga  perlu diteliti.Saran  untuk  peneliti  selanjutnya  yaitu  diharapkan  mampu  memperluas  objek  penelitian ataupun menggunakan sektor industri lain. Mengembangkan atau menambah variabel  bebas lain yang  tidak  diteliti  misalnya  kualitas  audit,  likuiditas,  kondisi  keuangan, oppinion  shopping ,  dan lain-lain.  Bagi  penelitian  berikutnya juga  dapat  memilih  pengukuran  variabel  lain pada  setiap variabel independen dalam penelitian ini.

## REFERENSI
Akbar,  R.,  &  Ridwan,  R.  (2019).  Pengaruh  Kondisi Keuangan  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan, Pertumbuhan  Perusahaan,  dan  Reputasi  KAP  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going Concern Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2015-2017.
Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi .
Angel, V. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas Dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2013-2017 . Retrieved from http://repositori.buddhidharma.ac.id
Averio, T. (2020). The analysis of influencing factors on the going concern audit opinion – a study in  manufacturing  firms  in  Indonesia. Asian  Journal  Of  Accounting  Research . https://doi.org/10.1108/AJAR-09-2020-0078
Fitria,  N.,  &  Atmini,  S.  (2020).  Pengaruh  Kondisi  Keuangan  Perusahaan  ,  Ukuran  Perusahaan Terhadap  Opini  Going  Concern  Nada  Fitria  ,  Sari  Atmini  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas  Brawijaya  Karena  opini  audit  going  concern  sangat  faktor-faktor  yang memengaruhi suatu perusahaan mener. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB .
Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS  25 (Ke-9). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Halim,  K.  I.  (2021).  Pengaruh  Leverage,  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya,  Pertumbuhan Perusahaan, dan Ukuran Perusahaan terhadap Opini Audit Going Concern. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi , 5 (1), 164–173. https://doi.org/10.33395/owner.v5i1.348
Januarti, I. (2006). Pengaruh Kualitas Audit, Kondisi Keuangan Perusahaan, Opini Audit Tahun Sebelumnya,  Pertumbuhan  Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Simposium Nasional Akuntansi IX , 23–26.
Khodiman, A., & Erinos, N. (2023). Pengaruh Reputasi Auditor, Audit Client Tenure dan Opinion Shopping  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi , 5 (2), 731–744. https://doi.org/10.24036/jea.v5i2.691
Kimberli,  K.,  &  Kurniawan,  B.  (2021).  Pengaruh  Rasio  Profitabilitas,  Rasio  Likuiditas, Pertumbuhan  Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Akuntansi , 13 (2), 283–299. https://doi.org/10.28932/jam.v13i2.3901
Mardiah, R., & Dewi, H. P. (2021). Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya, Ukuran Perusahaan, Likuiditas,  Profitabilitas,  Dan  Solvabilitas  Terhadap  Opini  Going  Concern  (Studi  Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014–2018).
Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana , 8 (2), 182.
https://doi.org/10.35137/jabk.v8i2.537
Miraningtyas, A., & Yudowati, P. (2019). Pengaruh Likuiditas, Reputasi Auditor Dan Disclosure Terhadap  Pemberian  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Ilmiah  Manajemen,  Ekonomi  & Akuantansi , 3 (3). https://doi.org/10.31955/mea.vol4.iss1.pp76-85
Muslimah, O., & Triyanto, D. N. (2019). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Prior Opinion, Debt Default dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern (Studi Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2013– 2017). Jurnal  Akuntansi,  Audit  Dan  Sistem  Informasi  Akuntansi , 3 (2),  229–242. https://doi.org/10.36555/jasa.v3i2.944
Nafiatin, R. (2017). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Opini Audit Going Concern. Accounting Global Journal , 1 (1), 451–481. https://doi.org/10.24176/agj.v1i1.3327
Naziah,  R.,  &  Nyale,  M.  (2020).  View  of  Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas,  Pertumbuhan Perusahaan  dan  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going Concern. https://doi.org/10.54371/jiip.v5i7.747
Permata, I., & Rosini, I. (2017). Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya dan Kondisi Keuangan terhadap Opini Audit Going Concern . 2 (2), 123–133.
https://doi.org/10.5281/zenodo.1306138
Pratiwi, L., & Lim, T. H. (2018). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Audit Tenur Dan Opini Audit Tahun  Sebelumnya  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Riset  Keuangan  Dan Akuntansi , 4 (2), 67–77. Retrieved from
https://journal.uniku.ac.id/index.php/jrka/article/view/1700
Purba, S., & Nazir, N. (2018). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Rasio Keuangan, dan Kualitas Auditor Terhadap Opini Audit Going Concern. Jurnal Akuntansi Trisakti .
Putra,  Y.  S.,  Asmeri,  R.,  &  Meriyani.  (2021).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Opini  Audit  Tahun Sebelumnya Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Pareso  Jurnal , 3 (1),  189–206. Retrieved from www.bbc.com
Sarra, H. D., & Alamsyah, S. (2019). Pengaruh Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan, Audit Tenur Dan  Finacial  Distress  Terhadap  Pemberian  Opini  Audit  Going  Concern  Pada  Perusahaan Sektor  Aneka  Industri  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode  2012-2016.
Jurnal Comparative: Ekonomi Dan Bisnis , 2 (1), 40–56.
https://doi.org/10.31000/COMBIS.V2I1.3104.G1904
Setiawan, K., Sunarsih, M., & Munidewi, B. (2022). View of Pengaruh Kualitas Audit, Opini Audit Tahun Sebelumnya, Leverage, Dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern  Pada  Seluruh  Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia.  Retrieved October  23,  2023,  from  Karya  Riset  Mahasiswa  Akuntansi  website:  https://e- journal.unmas.ac.id/index.php/karma/article/view/3557/2750
Setiawan,  Sunarsih,  N.,  &  Munidewi,  I.  (2021).  Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas,  Ukuran Perusahaan Dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern. Retrieved
October  7,  2023,  from  Karya  Riset  Mahasiswa  Akuntansi  website:  https://e- journal.unmas.ac.id/index.php/karma/article/view/1645/1329
SPAP. (2011). Standar Profesional Akuntan Publik Per 31 Maret 2011. Salemba Empat . Retrieved from https://library.bpk.go.id/koleksi/detil/jkpkbpkpp-p-9503
Suharsono,  R.  (2018).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Debt  Default  Dan  Pertumbuhan  Perusahaan Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal Ilmiah Ilmu Akuntansi, Keuangan Dan Pajak , 2 (1), 35–48. https://doi.org/10.30741/assets.v2i1.221
Syahputra,  M.,  &  Yahya,  R.  (2017).  Pengaruh  Audit  Tenur,  Audit  Delay,  Opini  Audit  Tahun Sebelumnya Dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 2 (3), 1.