Laporan  keuangan  merupakan  salah  satu sumber  informasi  yang  digunakan  untuk menilai posisi keuangan dan kinerja perusahaan.  Laporan  keuangan  mengandung informasi  tentang  laba  perusahaan  dimana informasi  tentang  laba  dapat  mengukur keberhasilan atau kegagalan dalam mencapai tujuan  yang  telah  ditetapkan  (isna,  2020).  . Laporan keuangan sangat perlu bagi perusahaan  manufaktur  untuk  menentukan kualitas  laba  usahanya.  Laporan  keuangan ialah  bagian  dari  informasi  perusahaan  yang wajib  untuk  dipublikasikan  kepada  pihak yang membutuhkan bentuk dari pertanggungjawaban kinerja manajemen pada perusahaan (Dewi et al., 2018).
Kualitas  laba  merupakan  sebuah pengukuran atas informasi laba yang disajikan pada  laporan  laba  rugi  oleh  pihak  internal perusahaan. Kualitas informasi laba dianggap baik  apabila  laba  yang  tertera  pada  laporan laba  rugi  terhindar  dari  praktik  manajemen laba.  Sebuah  perusahaan  bisa  dikatakan memiliki  laba  yang  berkualitas  apabila informasi  yang  disajikan  pada  laporan keuangan mencerminkan kegiatan
operasional bisnis yang akurat (Subramanyam  K,  2017).  Apabila  pihak internal  perusahaan  menyajikan  laba  yang tidak  sesuai  dengan  yang  terjadi  pada kondisi  perusahaan  yang  sesungguhnya, akan  mengakibatkan  informasi  terkait kualitas  laba  yang  dimiliki  perusahaan menjadi  rendah.  Oleh  karena  itu,  pihak perusahaan perlu memperhatikan dan mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laba.
Salah  satu  fenomena  yang  pernah terjadi pada perusahaan makan dan minuman  yaitu  pada  tahun  2017,  2018  dan semester 1 2019 oleh perusahaan Tiga Pilar Sejahtera  Food  yang  memiliki  kode perusahaan AISA merilis laporan keuangan 2017 yang dinyatakan ulang karena dugaan penggelembungan  yang  diungkapkan  oleh laporan  kantor  akuntansi  publik  Ernst  & Young (EY) pun terbukti pos piutang usaha dimana  laporan  keuangan  2017  versi  lama perusahaan  membukukan  Rp2,11  trilliun sedangkan  sedangkan  hasil  restatement hanya sebesar 485,71 miliar yang artinya ada penggelembungan  hinga  R0  1,63  triliun,

## PENGARUH ALOKASI PAJAK ANTAR PERIODE, PERSISTENSI LABA, DAN LIKUIDITAS TERHADAP KUALITAS LABA DENGAN PROFITABILITAS SEBAGAI MEDIASI
NANDA SURYADI 1 ; RATNA NURANI 2 ; ARIE YUSNELLY 3
Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial UIN Sultan Syarif Kasim Riau Jln. H.R Soebrantas No 155 KM.15 Simpang Baru Panam Pekanbaru E-mail : nanda.suryadi@uin-suska.ac.id (Koresponding)
Abstract : The purpose of this study was to determine the effect of inter-period tax allocation, earnings persistence, and liquidity on earnings quality with profitability as the mediator in food and beverage sub-sector manufacturing companies listed on the bei for the 2019-2021 period. The  research  data  is  secondary  data  obtained  from  the  IDX  for  the  2019-2021  period.  The sample  in  this  study  were  34  companies  which  were  taken  using  the  Purposive  Sampling method. Data analysis in  this study used regression  analysis with  the help  of Smart  Pls. The results  showed  that  tax  allocation  between  periods,  earnings  persistence  had  no  effect  on earnings quality. While liquidity  affects earnings quality  For the results of mediation testing through  indirect  effect  analysis, it  is  found  that  the  intervening  variable (profitability)  is  not able  to  mediate  the  effect  of  independent  variables  (inter-period  tax  allocation,  earnings persistence, and liquidity on the dependent variable (earnings quality)
Keywords : Profitability, inter-period tax allocation, earnings persistence, liquidity, earnings quality
176
pada  pos  persedian  terdapat  selisih  Rp 1,31 trilliun  pada laporan  lama hanya 91,91miliar pada  restatement  Sedangkan  pada pos  asset tetap  terdapat  selisih  2,35  trilliun  yakni sebanyak  Rp  3,18  triliun  pada  laporan keuangan lama dan Rp824,62 miliar jika hasil ditotal  keseluruhanya  penggelembungan  Rp 5,29  triliun,  atau  jauh  lebih  besar  dari  hasil audit EY yang hanya melaporkan Rp 4 trilliun sehingga menurunkan kualitas laba perusahaan  karena  adanya  manipulas.  Pada RUPS  sebanyak  61  %  menolak  megesahkan laporan  keuangan  tahun  2017  dikarenakan moyeritas  pemegang  saham  tersebut  merasa tidak  percaya  dengan  laporan  keuanga  yang disampaikan direksi dikutip dari katadata.co.id.
Menurut  Ardianti  (2018)  menyatakan bahwa  Penelitian  ini  membuktikan  bahwa alokasi  pajak  antar  periode  berpengaruh positif terhadap kualitas laba, persistensi laba berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  laba, profitabiliatas  berpengaruh  terhadap  kualitas laba,  dan  likuiditas  berpengaruh  positif terhadap  kualitas  laba.  Dengan  ini  penulis akan  meneliti  lebih  lanjut  mengenai  kualitas laba.  Penulis  menggunakan  data  laporan keuangan  dari  2019-2021.  Penulis  berharap bisa  menggambarkan  kondisi  sesungguhnya dan  seakurat  mungkin.  Penulis  juga memilih perusahaan  manufaktur  sebagai  sampel  dari penelitian karena jenis perusahaan manufaktur merupakan emiten terbesar dalam memberikan  kesempatan  bagi  para  investor untuk  menanamkan  modalnya  dan  sedang mengalami  penurunan  pengumuman  manual dalam keterbukaan laporan keuangan. Penelitian  ini  juga  memiliki  keterbatasan seperti jenis sampel yang hanya menggunakan perusahaan  manufaktur  sehingga  kurang mengeralisasikan perusahaan publik di Indonesia.  Fokus  penelitian  ini  adalah mengetahui Profitabilitas Memediasi Pengaruh  Alokasi  Pajak  Antar  Periode, Persistensi  Laba,  dan  Likuiditas  Terhadap Kualitas  Laba  sebagai  variabel  independen terhadap  kualitas  laba  sebagai  variabel dependen pada laporan perusahaan manufaktur.
Menurut (Ariyanto,Sabrina,&Lestari,
2020)  Kualitas  laba  adalah  kualitas  mengenai informasi  laba  perusahaan  yang  terdapat  di laporan  keuangan  yang  tersedia  untuk  umum yang  bisa  menunjukkan  sejauh  mana  laba  bisa mempengaruhi pengambilan keputusan dan bisa digunakan  oleh  investor  dalam  menilai  kinerja perusahaan (Hakim & Naelufar, 2020). Kualitas laba  bisa  digunakan  untuk  melihat  apakah perusahaan memiliki kinerja yang baik sehingga bisa  memberikan  informasi  kepada  investor dalam  hal  pengambilan  keputusan  (Ariyanto, Sabrina, & Lesmana, 2020).
Menurut  Hery  (2018),  profitabilitas merupakan  suatu  indikator  untuk  menunjukkan keberhasilan  operasional  perusahaan  dengan mendapatkan laba yang tinggi di masa yang akan datang”. Semakin tinggi profitabilitas perusahaan maka semakin tinggi pula kemampuan  perusahaan  menghasilkan  laba perusahaan.  Hal  tersebut  disebabkan  oleh adanya  kenaikan  laba  bersih  yang  akan menyebabkan  harga  saham  yang  berarti  juga adanya kenaikan dalam nilai perusahaan.
Menurut (Ardianti, 2018) Alokasi pajak antar periode (interperiod tax allocation) adalah alokasi  pajak  penghasilan  antar  periode  tahun buku  satu  dengan  periode  tahun  buku  berikut atau  sesudahnya.  Alokasi  pajak  penghasilan antar  periode  tahun  buku  diperlukan  adanya perbedaan  pada  jumlah  laba  kena  pajak  laba akuntansi.  Metode  alokasi  pajak  digunakan mempertanggung  jawab  pengaruh  pajak  dan pengaruh  harus  disajikan  dalam  laporan keuangan. Dalam penelitian hubungan perpajakan  metode  alokasi  pajak  antar  periode respon  pihak  pengguna  informasi  laporan keuangan, terutama pada akun pajak tangguhan asset  pajak  kelebihan  dalam  membayar  pajak, sehingga menyebabkan penghematan pembayaran pajak perusahaan masa datang dan sebaliknya. Aloaksi pajak antar periode menurut PSAK 46 adalah elemen pembentuk laba bersih. Alokasi pajak antar periode keharusan perusahaan  mengakui  aktiva  dank  kewajiban pajak tangguhan dilaporkan neraca.
Menurut  (Ashma’  &  Rahmawati, 2019)  Persistensi  laba  adalah  sebuah pengukuran  yang  dapat  memperlihatkan kemampuan  perusahaan  dalam  menjaga kestabilan  laba  dari  tahun  ke  tahun.  Laba yang persisten dapat menarik minat investor untuk  menginvestasikan  dana  nya  pada perusahaan  tersebut  karena  perusahaan dengan laba yang persisten dapat
Vol. 7, No. 2, Mei 2024
menandakan  kestabilan  perusahaan  dalam menjaga kondisi keuangannya.
Menurut (Kasmir, 2019) Rasio likuiditas  atau  sering  disebut  dengan  rasio modal kerja merupakan rasio yang digunakan unutk  mengukur  seberapa  likuidnya  suatu perusahaan.  Semakin  besar  kewajiban  yang dimiliki  menunjukkan  besarnya  kemampuan perusahaan  dalam  memenuhi  kebutuhan operasionalnya  terutama  modal  kerja  yang sangat  penting  untuk  menjaga  kinerja perusahaan yang pada akhirnya mempengaruhi  harga  saham.  Hal  ini  dapat memberikan  keyakinan  pada  investor  untuk memiliki saham perusahaan tersebut.

## METODE
Dalam penelitian ini, metode kuantitatif  yang  melibatkan  analisis  data dalam  bentuk  numerik  digunakan.  Sugiyono (2017) mengatakan bahwa Metode Penelitian adalah  cara  ilmiah  untuk  memperoleh  data dengan tujuan dan kegunaan tertentu. Metode Penelitian  juga  merupakan  analisis  teoritis mengenai suatu cara atau metode.
Penelitian  ini  mengambil  sampel Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan  Minuman  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  dengan  menggunakan  metode purposive sampling . Industri sektor maakanandanminuman.Pada  penelitian  ini, perusahaan  yang  dijadikan  sampel  sebanyak 34  Perusahaan  Manufaktur  Sub  Sektor Makanan  dan  Minuman  dengan  total  102 observasi  setelah  melakukan purposive sampling .  Alat  Uji  yang  digunakan  adalah Aplikasi SEM Smart PLs .

## HASIL Tabel 1. Analisis Statistik Deskriptif
Mean Medi an Min Max Stand art Devisi asi Exces s Kurto sis Skewn ess 44.38 9 1.000 - 304.0 00 1212. 000 164.3 89 27.99 1 4.396
178.8 11 105.0
00 0.000 1679.
000 275.2 02 16.04 7 3.707
212.3 56
149.0 00 1.000 1331. 000 236.7
83 11.51 2 3.122
12.63
3 7.000 0.000 159.0 00 21.62
2 24.11 0 4.375
148.9
78 131.0 00 0.000 734.0 00 127.7 88 3.853 1.462
Sumber : Data olahan Smart Pls (2023) Berdasarkan Tabel 2 dapat menjelaskan  bahwasanya  untuk  variable alokasi pajak antar periode (x1) dapat dilihat bahwasanya  nilai  minimumnya  -304.000 dengan  nilai  maksimumnya  1212.000  dan std deviasi 164,389 dengan nilai rata-ratanya adalah  44.389.  Lalu  selanjutnya  untuk variable persistensi laba (x2) memiliki nilai minimum  0,000  dengan  nilai  max  1679,00 dan  rata  ratanya  178,811  dengan  standar devisiasinya 275.202.
Kemudian  untuk  variable  likuiditas (x3) memiliki nilai minimunya yaitu149,00 dengan nilai maksimum 1331,00 dengan rata rata  212.356  dan  nilai  standar  devisiasinya 236.  783.  Selanjutnya  untuk  variable profitabilitas  (z)  dapat  dilihat  bahwasanya nilai  minimumnya  0,00  dengan  nilai maksimumnya  159,00  dan  std  deviasi 21,622  dengan  nilai  rata-ratanya  adalah 12,633  Lalu  selanjutnya  untuk  variable Kualitas  laba  (y)  memiliki  nilai  minimum 0,000  dengan  nilai  max  734,00  dan  rata ratanya 148,978 dengan standar devisiasinya 127.788.
Model  pengukuran  (outer  model) menunjukkan peran indikator dalam mencerminkan  variabel  yang  dibentuk  atau menunjukkan  hubungan  antara  variabel dengan indikator konstituen mereka (Suryawardani,2018).    Evaluasi  model pengukuran dengan modelreflektif
Uji  validitas  adalah  uji  yang menunjukkan seberapa besar alat ukur yang digunakan  dalam  suatu  pengukuran  untuk mengukur objek yang akan diukur. Validitas digunakan  untuk  mengukur  sah  atau  valid tidaknya  suatu  kuesioner  (Ghozali,  2016). Suatu  kuesioner  dapat  dikatakan  valid  jika pertanyaan  dalam  kuesioner  tersebut  dapat mengungkap  sesuatu  yang  diukur  oleh kuesioner  tersebut.  Uji validitas konvergen dapat  diukur  melalui  dua  kriteria  yaitu berdasarkan  penilaian  atas koefisien  outer loading dan  nilai Average  Variance Extracted (AVE). Indikator refleksif dikatakan  mempunyai  mempunyai  korelasi dengan variable yang diukur jika mempunyai koefisien  loading  factor >0.7
178
(Ghozali,  2014).  Menurut  Sarwono  (2015) nilai outer loading 0.5 – 0.6 dapat tergolong cukup.  Nilai  AVE  >  0.5  mengindikasikan bahwa  variable  yang  diukur  mempunyai validitas konvergen yang memadai (Sarwono,2015).  Namun  dalam  indicator yang  sifatnya  formatif,  tidak  memiliki  nilai Average Variance Extracted (AVE),
composite reliability, dan Cronbach alpha. Tabel 2. Outer Loadings Crobach’s Alpha Rh0_A Composite Reliability Average Variance extracted (AVE) APP 1.000 1.000 1.000 1.000 Kualitas Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Likuiditas 1.000 1.000 1.000 1.000 Persistensi Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Profitabilitas 1.000 1.000 1.000 1.000
Sumber : Data olahan Smart Pls (2023) Berdasarkan tabel 3 diatas bisa dilihat bahwasanya  sudah  nilai  outer  loadings  dari setiap variable > 0,7 makan dapat disimpulkan sudah memenuhi syarat uji validitas konvergen dengan nilai outer loadings sebagai patokan  sehingga  dapat  melakukan  tahap  uji selanjutnya.
Pengujian discriminant validity dalam penelitian ini menggunakannilai cross loading dan square  root  of  average (AVE)  dengan tujuan  mengujiapakah  instrumen  penelitian valid dalam menjelaskan atau merefleksikanvariabel laten. Pengujian discriminant validity dapat diuraikan sebagai discriminant validity menggunakan nilai cross loading dengan  tujuan  untuk  memeriksa kecualidan instrumen penelitian dalammenjelaskan atau merefleksikan variabel  laten.  Suatu  model  mempunyai discriminant  validity yang  baik  jika  setiap nilai loading dari  sebuahvariabel  laten memiliki  nilai loading yang  paling  besar dibanding  dengannilai loading lain  terhadap variabel laten lainnya.
Untuk mengetahui valid atau tidaknya uji  validitas  diskriminan  maka  dilihat  dari Nilai  AVE  >  0.5  mengindikasikan  bahwa variable  yang  diukur  mempunyai validitas discriminant yang memadai (Sarwono,2015).
Tabel 3 Uji Validitas Diskriminan
Crobach’ s Alpha Rh0_ A Composit e
Reliability Average Varianc e extracte d (AVE) APP 1.000 1.000 1.000 1.000 Kualitas Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Likuiditas 1.000 1.000 1.000 1.000 Persistensi Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Profitabilita s 1.000 1.000 1.000 1.000
Sumber : Data olahan Smart Pls (2023) Berdasarkan  tabel  4  diatas  dapat dilihat bahwa nilai AVE dari setiap variable > 0,5 maka dapat disimpukan bahwa sudah memenuhi  syarat  uji  validitas  discriminant sehingga dapat dilakukan uji selanjutnya.
Uji reliabilitas adalah untuk menguji apakah  alat  ukur  yang  digunakan  dapat diandalkan  untuk  memperoleh  informasi serta mencerminkan informasi yang   sesuai dengan      fakta      dilapangan.      Hasil reliabilitas      yang      tinggi  memberikan keyakinan bahwa indikator dapat diandalkan.  Salah  satu  cara  yang  bisa digunakan  dalam  menguji  keandalan  suatu alat  ukur  yaitu  dengan Cronbach  alpha i yang i terdapat i dalam i bantuan SEM-PLS. Kriteria  evaluasi  yang  digunakan  untuk  uji reliabilitas adalah:
a. Jika  hasil  koefisien  alpha  lebih  besar dari  0,60  maka  kuesioner  tersebut dinyatakan reliabel.
b. Jika  hasil  koefisien  alpha  lebih  kecil dari  0,60  maka  kuesioner  tersebut dinyatakan tidak reliabel.
Tabel 4 Contruct Reliability and Validity
Crobach’ s Alpha Rh0_ A Composit e
Reliability Average
Varianc e extracte d (AVE) APP 1.000 1.000 1.000 1.000 Kualitas Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Likuiditas 1.000 1.000 1.000 1.000 Persistensi Laba 1.000 1.000 1.000 1.000 Profitabilita s 1.000 1.000 1.000 1.000
Sumber : Data olahan Smart Pls (2023) Berdasarkan  tabel  5  diatas  bahwa nilai dari Cronbach alpha > 0.6 dari setiap variable,  maka  dari  hasil  uji  ini    dapat
Vol. 7, No. 2, Mei 2024
dinyatakan  bahwa  sudah  lolos  uji  realibilitas sehingga dapat dilakukan uji selanjutnya. Output  dari  model  structural  (inner  model) setelah bootstrap 500 kali dapat dilihat dalam gambar berikut :
Gambar 1 : Output dari model structural (inner model)
Sumber  :  Sumber  :  Data  olahan  Smart  Pls (2023)
Koefisien  determinasi  (R  Square) merupakan cara untuk menilai seberapa besar konstruk  endogen  dapat  dijelaskan  oleh konstruk eksogen. Nilai koefisien determinasi (R Square) diharapkan antara 0 dan 1. Evaluasi model  menggunakan R-square (R2)  untuk konstruk  dependen    Nilai  R-square  tersebut mencerminkan kekuatan prediksi dari keseluruhan  model  (Falk  dan  Miller,  1992; Pirouz,  2006)  dengan  batasan  nilai R-square lebih besar dari 0,10 atau lebih besar dari 10 persen  (atau goodness-fit dari  model) Berdasarkan  pengolahan  data  dengan  PLS, dihasilkan  nilai  koefisien  determinasi  ( R- square ) sebagai berikut
Tabel 5 Nilai R-square
R Square R Square Adjusted Kualitas Laba 0,205 0.177 Profitabilitas 0.024 -010 Sumber : Data olahan Smart Pls (2023) Berdasarkan tabel 6 di atas, menunjukkan  nilai  R²  ( R-square )  untuk variabel  kualitas  laba  k  sebesar  0,205  atau 20,5%. Nilai tersebut mengindikasikan bahwa variabel  kualitas  laba  dapat  dijelaskan  oleh variabel  Alokasi  pajak  antar  periode , persistensi laba dan likuiditas sebesar 20,5%. Sedangkan sisanya sebesar 89,5%
dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  tidak terdapat  dalam  penelitian.  Nilai  R²  untuk variabel  profitabilitas  sebesar  0,024  atau
2,4%. Nilai tersebut mengindikasikan bahwa variabel  ini  dapat  dijelaskan  oleh  variabel Alokasi pajak antar periode , persistensi laba dan  likuiditas sebesar  2,4  %  sedangkan sisanya  sebesar  97,6%  dipengaruhi  oleh variabel  lain  yang  tidak  terdapat  dalam penelitian.
Selain  itu,  untuk  mengukur  mampu atau  tidaknya  model  dapat  diprediksi,  bisa diukur melalui Q-Square (Q²).Jika Q-Square lebih  dari  0,  dapat  diartikan  model  dapat diprediksi.  Sedangkan  jika  model  ≤0  maka model  tidak  dapat  diprediksi.  Nilai  R² masing-masing  dalam  penelitian  ini  adalah R²1  sebesar  0,205  dan  R²2  sebesar  0,024. Berikut  hasil  perhitungan Q-Square dalam penelitian ini:
Q 2 = 1- (1-R 2 1) (1 − R²2) Q 2 =  1- (1- 0,205) (1- 0,024) Q 2 = 1- (0,795) (0,976) Q 2 = 1- 0,7759 Q 2 = 0,2241 Q 2 = 22,41%
Berdasarkan  pengujian  Q²  di  atas menunjukkan  nilai predictive  relevance sebesar  0,2241  atau  22,41%.  Hal  tersebut mengindikasikan  bahwa  model  tersebut dikatakan  layak,  karena  keragaman  data dapat dijelaskan oleh model tersebut sebesar 22,41%.  Sedangkan  sisa  sebesar  87,59% dijelaskan  oleh  variabel  lain  yang  belum dijelaskan  dalam  model  penelitian  atau error . Hasil Q² sebesar 22,41% menunjukkan  bahwa  model  PLS  yang terbentuk  belum  baik,  karena  mampu menjelaskan  22,41%  dari  keseluruhan informasi.
Pengujian model hubungan struktural  berfungsi  untuk  menjelaskan antara  variabel-variabel  dalam  penelitian. Pengujian  model  struktural  dilakukan melalui  uji  t.  Dasar  yang  digunakan  dalam menguji  hipotesis  secara  langsung  adalah ouput  gambar  maupun  nilai  yang  terdapat pada  output patch  coefficients dan indirect effect . Berikut penjelasan lengkap mengenai pengujian hipotesis.
180
Tabel 6 Hasil uji hipotesis Pengaruh langsung
Origi nal Samp le (O) Sam ple Mea n Stand art Deviat ion T Statistics (|O/STD EV|) P Val ues APP>Kualitas Laba - 0.105 - 0.09 5 0.092 1.132 0.25 8 APP>profitabilit as - 0.041 - 0.05 0 0.050 0.803 0.42 2 Likuiditas>kuali tas Laba 0.350 0.33 6 0.120 2.919 0.00 4 Likuiditas>Profi tabilitas 0.010 0.02 4 0.067 0.155 0.87 7 Persistensi Laba>Kualitas Laba - 0.045 - 0.05 7 0.066 0.682 0.49 5 Persistensi Laba>Profitabili tas 0.147 0.16 0 0.176 0.831 0.40 6 Profitabilitas>K ualitas Laba - 0.307 - 0.31 9 0.058 5.261 0.00 0
Sumber : Data olahan Smart Pls (2023)
Pengujian  secara  statistik  pada  setiap hubungan  yang  dihipotesiskan menggunakan PLS  dilakukan  dengan  cara  simulasi,  yakni denganmelakukan metode bootstrapping terhadap  sampel.  Berikut  merupakan  hasil analisis  PLS  dengan  metode bootstrapping : Berdasarkan  hasil direct  efeect (pengaruh langsung)  dari  hasil  bootstrap  pada  sampel, maka  hasil  uji  untuk  masing  –  masing hipotesis yaitu sebagai berikut:
Pertama,  hasil  estimasi inner model untuk pengaruh langsung Alokasi pajak antar periode  (X1)    terhadap  kualitas  (Y) menunjukkan  nilai  koefisien  path  sebesar  - 0.105 dengan nilai p-value sebesar 0.258 yang lebih  besar  dari  alpha  0.05  (taraf  kesalahan α=5%),  dimana  hal  ini  menunjukkan pengaruh  langsung  Alokasi  pajak  antar periode  (X1)  terhadap  kualitas  laba      (Y) adalah tidak signifikan atau hipotesis ditolak.
Kedua,  hasil  estimasi inner model untuk  pengaruh  langsung  persistensi  laba ( X2) terhadap kualitas laba (Y) menunjukkan nilai koefisien  path sebesar  -0.041  yang artinya  persistensi  laba ( X2)    memiliki hubungan  yang  negatif  dengan  kualitas  laba (Y) dan nilai p-value diperoleh sebesar 0.422 yang  lebih  besar  dari  alpha  0.05  (taraf kesalahan α=5%), dimana hal ini menunjukkan  pengaruh  langsung  persistensi
laba ( X2) terhadap kualitas laba   (Y) adalah tidak signifikan atau hipotesis ditolak.
Ketiga,  hasil  estimasi inner model untuk  pengaruh  langsung  likuiditas  (X3) terhadap  kualitas  laba      (Y)  menunjukkan nilai  koefisien  path  sebesar  0.350  dengan nilai p-value sebesar 0.004 yang lebih kecil dari  alpha  0.05  (taraf  kesalahan  α=5%), dimana  hal  ini  menunjukkan  pengaruh langsung  likuiditas  (X3)  terhadap  kualitas laba   (Y) adalah signifikan. Pengaruh yang dihasilkan  adalah  positif  yang  berarti semakin tinggi  likuiditas (X3) maka kualitas laba   (Y) akan semakin meningkat.
Tabel 7 hasil uji hipotesis pengaruh tak langsung
Orig inal Sam ple (O) Sa mpl e Me an Stan dart Devi ation T Statisti cs (|O/ST DEV|) P Val ues APP>Profitabilitas >Kualitas Laba 0.01 2 0.0 165 0.017 0.714 0.4 76 Likuiditas>Profitab ilitas>Kualitas Laba - 0.00 3 - 0.0 09 0.024 0.135 0.8 92 Persistensi Laba>Profitabilitas >Kualitas Laba - 0.04 5 - 0.0 57 0.066 0.682 0.4 95
Sumber : Hasil olahan Smart PLS (2023) Berdasarkan  tabel  diatas  dapat dilihat  bahwa  hasil  estimasi inner model untuk pengaruh tak langsung persistensi laba ( X2)  terhadap  kualitas  laba    (Y)  melalui Profitabilitas (Z) menunjukkan nilai koefisien path sebesar -0.045 dengan nilai p- value  sebesar  0.495  yang  lebih  besar  dari alpha  0.05  (taraf  kesalahan  α=5%),  dimana hal  ini  menunjukkan  pengaruh  tidak langsung  persistensi  laba ( X2)    terhadap kualitas laba   (Y) melalui Profitabilitas (Z) adalah tidak signifikan.
Hasil  estimasi inner model    untuk pengaruh  tidak  langsung  selanjutnya  yaitu likuiditas  (X3)  terhadap  kualitas  laba      (Y) melalui profitabilitas (Z) menunjukkan nilai koefisien  path sebesar  -0.003  yang  artinya likuiditas  (X3)  memiliki  hubungan  yang positif  dengan  kualitas  laba      (Y)  melalui profitabilitas (Z) dan nilai p-value diperoleh sebesar  0.892  yang  lebih  besar  dari  alpha 0.05 (taraf kesalahan α=5%), dimana hal ini menunjukkan  pengaruh  tidak  langsung likuiditas  (X3)  terhadap  kualitas  laba      (Y)
melalui  profitabilitas  (Z)  adalah  tidak signifikan.
Ketiga,  hasil  estimasi inner model untuk pengaruh tidak langsung Alokasi pajak antar periode (X1) terhadap kualitas laba   (Y) melalui  profitabilitas  (Z)  menunjukkan  nilai koefisien  path  sebesar  0.067  dengan  nilai  p- value  sebesar  0.476  yang  lebih  besar  dari alpha  0.05  (taraf  kesalahan  α=5%),  dimana hal ini menunjukkan pengaruh tidak langsung Alokasi  pajak  antar  periode  (X1)    terhadap kualitas  laba      (Y)  melalui  profitabilitas  (Z) adalah tidak signifikan.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan model analisis jalur inner model,  menunjukkan  bahwa  Alokasi  pajak antar  periode  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas laba   . Hal ini dapat dilihat dari nilai perolehan  koefisien  jalur  sebesar  -0.105 dengan p-values sebesar  0.258.  Hal  ini dikarenakan p-values sebesar  0.258  >  5% maka  dapat  dikatakan  tidak  berpengaruh secara signifikan. Maka berdasarkan hasil ini dapat  ditarik  kesimpulan  yang  menyatakan bahwa Hipotesis Alokasi pajak antar periode berpengaruh terhadap kualitas laba   ditolak. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan  oleh  Romasari  (2013)  yang menunjukkan  bahwa  alokasi  pajak  antar periode tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba, berbeda dengan penelitian yang dilakulan  oleh  (Petra  et  al.,  2020)  yang menyatakan  alokasi  pajak  antar  periode berpengaruh  terhadap  kualitas  laba,  hal  ini menunjukkan bahwa beban maupun penghasilan  pajak  tangguhan  mengandung akrual tinggi.
Berdasarkan model analisis jalur inner model,  menunjukkan  bahwa  persistensi  laba tidak berpengaruh terhadap kualitas laba. Hal ini dapat dilihat dari nilai perolehan koefisien jalur  sebesar  -0.041  dengan p-values sebesar 0.422.  Hal  ini  dikarenakan p-values sebesar 0,422  >  5%  maka  dapat  dikatakan  tidak berpengaruh secara signifikan. Maka berdasarkan hasil ini dapat ditarik kesimpulan yang menyatakan bahwa Hipotesis persistensi laba  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba ditolak.
Menurut penelitian yang dilakukan Putri dan Fitriasari  (2017)  kualitas  laba  berpengaruh secara  negatif,  dimana  informasi  laba  yang konsisten  akan  mengurangi  kualitas  laba perusahaan  dengan  alasan  perusahaan  akan berusaha  menjaga  kekonsistenan  laba dengan melalukan tindakan manipulasi laba yang  dapat  menurunkan  kualitas  laba. Sedangkan  dalam penelitian yang dilakukan oleh  Rizqi  dkk  (2020)  yang  menyatakan bahwa  persistensi  laba  tidak  berpengaruh terhadap kualitas laba.
Berdasarkan  model  analisis  jalur inner model, menunjukkan bahwa Likuiditas berpengaruh terhadap kualitas laba   . Hal ini dapat  dilihat  dari  nilai  perolehan  koefisien jalur sebesar 0.350 dengan p-values sebesar 0.004. Hal ini dikarenakan p-values sebesar 0,004  <  5%  maka  dapat  dikatakan berpengaruh secara signifikan. Maka berdasarkan hasil ini dapat ditarik kesimpulan yang menyatakan bahwa Hipotesis  Likuiditas  berpengaruh  terhadap kualitas laba   diterima.
Penelitian ini sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hasanuddin (2021) menemukan bahwa likuiditas berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  laba. Hal  ini  disebabkan  karena  likuiditas memiliki hubungan langsung dengan kepercayaan  kreditur  terhadap  perusahaan, yang  artinya  semakin  tinggi  tingkat likuiditas  yang  dimiliki  perusahaan  maka akan  semakin  tinggi  juga  kepercayaan kreditur  terhadap  perusahaan.  Sedangkan, hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan penelitian  yang  dilakkan  oleh  Murniati (2019)  menemukan  bahwa  likuiditas  tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.
Berdasarkan  model  analisis  jalur inner  model,  menunjukkan  bahwa  Alokasi pajak  antar  periode  tidak  berpengaruh terhadap kualitas laba   Melalui Profitabilitas sebagail  variable  mediasi.  Hal  ini  dapat dilihat  dari  nilai  perolehan  koefisien  jalur sebesar  0.067  dengan p-values sebesar 0.476. Hal ini dikarenakan p-values sebesar 0,476  >  5%  maka  dapat  dikatakan  tidak berpengaruh secara signifikan. Maka berdasarkan hasil ini dapat ditarik
182
kesimpulan yang menyatakan bahwa Hipotesis  Alokasi  pajak  antar  periode berpengaruh terhadap  kualitas laba     melalui profitabilitas sebagai variable mediasi ditolak. Hal ini sejalan dengan penelitian Nurhanifah dan  Jaya  (2014)  yang  menyebutkan  bahwa tidak  ada  pengaruh  signifikan  antara  alokasi pajak antar periode dengan kualitas laba.
Berdasarkan model analisis jalur inner model,  menunjukkan  bahwa  persistensi  laba tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba Melalui Profitabilitas sebagai variable mediasi.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  nilai perolehan  koefisien  jalur  sebesar  -0.041 dengan p-values sebesar  0.422.  Hal  ini dikarenakan p-values sebesar  0.422  >  5% maka  dapat  dikatakan  tidak  berpengaruh secara signifikan.
Maka  berdasarkan  hasil  ini  dapat ditarik  kesimpulan  yang  menyatakan  bahwa Hipotesis persistensi laba berpengaruh terhadap kualitas laba   melalui profitabilitas sebagai  variable  mediasi  ditolak.  Penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  Afni  (2014) membuktikan bahwa persistensi laba mempunyai  pengaruh  signifikan  negatif terhadap kualitas laba.
Berdasarkan model analisis jalur inner model,  menunjukkan  bahwa  Likuiditas berpengaruh terhadap kualitas laba   Melalui Profitabilitas sebagai variable mediasi. Hal ini dapat  dilihat  dari  nilai  perolehan  koefisien jalur  sebesar  -0.045  dengan p-values sebesar 0.495.  Hal  ini  dikarenakan p-values sebesar 0.495  >  5%  maka  dapat  dikatakan    tidak berpengaruh  signifikan.
Maka  berdasarkan  hasil  ini  dapat ditarik  kesimpulan  yang  menyatakan  bahwa Hipotesis  Likuiditas  berpengaruh  terhadap kualitas  laba      melalui  profitabilitas  sebagai variable mediasi ditolak. Penelitian ini sesuai dengan penelitian Listyawan(2017) likuiditas tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.

## SIMPULAN
Hasil  pengujian  hipotesis  pertama menunjukan  bahwa  alokasi  pajak  antar periode tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas  laba  Perusahaan  Manufaktur  Sub Sektor Makanan dan MinumanHasil
pengujian  hipotesis  kedua  menunjukan bahwa  persistensi  laba  tidak  berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba Perusahaan Manufaktur  Sub  Sektor  Makanan  dan Minuman.Hasil  pengujian  hipotesis  ketiga menunjukan  bahwa  likuiditas  berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba Perusahaan Manufaktur  Sub  Sektor  Makanan  dan Minuman.Hasil  pengujian  hipotesis  kelima menunjukan  bahwa  Alokasi  pajak  antar periode tidak berpengaruh terhadap kualitas laba  dengan  Profitabilitas  sebagail  variable mediasi Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan  dan  Minuman. Hasil  pengujian hipotesis keenam menunjukan bahwa persistensi  laba  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas  laba  dengan  Profitabilitas  sebagai variable  mediasi  Perusahaan  Manufaktur Sub  Sektor  Makanan  dan  MinumanHasil pengujian  hipotesis  ketujuh  menunjukan bahwa  Likuiditas    tidak  berpengaruh terhadap kualitas laba   Melalui Profitabilitas sebagai variable mediasi Perusahaan Manufaktur  Sub  Sektor  Makanan  dan Minuman.

## DAFTAR RUJUKAN
Afni,  Sri  Mala  dkk.  2014.  “Pengaruh Persistensi  Laba,  Alokasi  Pajak Antar Periode, Ukuran Perusahaan,
Pertumbuhan Laba,
dan Profitabilitas  Terhadap  Kualitas Laba”. Jurnal JOM FEKON Vol. 1,
No. 2.
Afni, S. M. 2014. Pengaruh Persistensi Laba, Alokasi  Pajak  Antar  Periode, Ukuran  Perusahaan,  Pertumbuhan Laba,  dan  Profitabilitas  Terhadap Kualitas Laba (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar  di  BEI  2010-2012 ).
Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau 1(2): 1 – 21.
B.  Soa  and  S.  Ayem,  “Pengaruh  Alokasi Pajak Antar Periode , Leverage Dan Profitabilitas  Terhadap  Kualitas Laba,” Amnesty  J.  Ris.  Perpajak. , vol. 4, no. November, pp. 287–292, 2021.
Vol. 7, No. 2, Mei 2024
Dewantari  and  Hardiana,  “Pengaruh  aloaksi pajak antar periode, presistensi laba, profitabilitas,  likuiditas,  dan  ukuran perusahaan  terhadap  kualitas  laba ,”
J. Akunt. dan Keuang., 2019.
Eksandy.
2017. “ Pengaruh ukuran perusahaan, Profitabilitas dan
Leverage terhadap Kualitas Laba.
Fitriati, L. (2019). Pengaruh Persistensi Laba,
Struktur Modal, Ukuran Perusahaan, Alokasi  Pajak  Antar  Periode,  dan Likuiditas Terhadap Kualitas Laba. Ginting, S. (2017). Pengaruh Profitabilitas,Likuiditas, dan Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Laba pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indoesia.
Jurnal  Wira  Ekonomi  Mikroskil,
7(2). Hamdani. 2016. Good Corporate Governance:  Tinjauan  Etika  dalam Praktik Bisnis. Jilid 1. Mitra Wacana Media. Jakarta. Kasmir.2016.Analisis  Laporan  Keuangan. Jakarta: Raja Grafindo Persada. Komalasari,  T.  2013.  Pengaruh Investment
Opportunity  Set  (IOS) dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Laba Pada Perusahaan. Skripsi. Universitas Siliwangi. Tasikmalaya. Marsela,  S.  Y.  (2017).  Pengaruh  Good
Corporate  Governance  Leverage
Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap  Kualitas  Laba. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 6(1), 40–52. Pahlevi,  Reza.  2016. “Pengaruh  Investment Opportunity Set, Voluntary Disclosure, Leverage , dan Likuiditas Terhadap  Kualitas  Laba”. Skripsi Universitas  Islam  Negeri  Syarif

## Hidayatullah. Jakarta.
Renika,  S.  E.  (2021).  Pengaruh  Perencanaan
Pajak  dan  Profitabilitas  Terhadap
Nilai  Perusahaan  Pada  Perusahaan Sub  Sektor  Transportasi  Yang terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal TEKENOS Vol3 No.2 , 180. Tutut  Murniati,  D.  (2018).  Faktor  -  faktor yang  mempengaruhi  kualitas  laba
pada  perusahaan  manufaktur  yang terdaftar di bei tahun 2016-2019.
Warianto,  P.  2013.  Pengaruh  Ukuran
Perusahaan, Struktur Modal, Likuiditas Dan Investment
Opportunity  Set  (IOS) Terhadap Kualitas Laba. Skripsi. Universitas Atmajaya Yogyakarta. Yogyakarta