## THE LEVEL OF REGIONAL TAX EFFECTIVENESS AND EFFICIENCY AS A SOURCE OF REGIONAL ORIGINAL INCOME TINGKAT EFEKTIVITAS DAN EFISIENSI PAJAK DAERAH SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH
Rahma Rizal, Fahri Muhamad Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Ichsan Gorontalo Email : rahmarizal14@gmail.com

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  level  of  (1)  effectiveness  and(2)  the efficiency  of  provincial  tax  collection  in  the  Provincial  Office  of  Gorontalo  by retrieving data from budget realization reports from 2014-2016 in ratio  analysis using effectiveness ratios and efficiency ratios. The results of this study found (1) that  the  provincial  tax  effectiveness  ratio  for  2014  amounted  to  95.07%  and included in the criteria quite effective, in 2015 amounted to 87.36% and included in the criteria of ineffective  and in 2016 amounted to 87.72% and included in less effective criteria. (2) for the tax collection efficiency ratio in 2014, the results were 2.13% and included in the criteria of very efficient, in 2015 amounting to 2.22% was also included in the criteria of  very efficient and in 2016 amounted to 2.08% and included in the criteria sangant efficient. which means that in order to increase the  effectiveness  of  tax  revenue  in  Gorontalo  province,  it  is  necessary  to  make efforts every year through supervision of taxpayers, increasing human resources of tax managers through trainings, counseling, annual bleaching, increasing the number  of  Samsat  corners  and  the  tax  system  online,  progressive  tax  system, and  Samling,  socializing  explains that the inhibiting factors in increasing local revenue  (PAD) from  motor  vehicle  tax  (PKB)  are  motor  vehicle  ownership that is still ambiguous, such as the purchase of used  vehicles  but  not  yet  behind  the name by the new owner.
Keywords : Efekt ivieness; Efisiensy; Taxcol l ect i on.

## 1. PENDAHULUAN
Era  otonom  daerah  yang  secara  resmi  mulai  diberlakukan  di  Indonesia sejak  1  januari  2001  menghendaki  daerah  untuk  berkreasi  dalam  mencapai sumber  penerimaan  yang  dapat  membiayai  pengeluaran  pemerintah  daerah dalam rangkan menyelenggarakan pemerintah dan pembangunan. Dari berbagai alternatif pemerintah daerah, undang-undang tentang perimbangan daerah dan juga  undang-undang  tentang  perimbangan  keuangan  antara  pemerintah  pusat dan daerah menetapkan pajak dan retribusi daerah sebagai sumber pendapatan asli  daerah  (PAD)  yang  bersumber  dari  daerah  itu  sendiri.  Provinsi  Gorontalo sebagai  daerah  otonomi  dalam  melaksanakan  pembangunan,  menganut  azas desentralisasi yang diwujudkan dalam bentuk prakarsa baik dalam menentukan kebijakan, perencanaan, pelaksanaan dari segi pembiayaan maupun perangkat pelaksanaannya.  Apabila  dilihat  dari  segi  efisien  pemungutan  pajak  dan retribusi  daerah,  di  Provinsi  Gorontalo  dalam  rangka  pemanfaatan  pajak  dan retribusi daerah untuk melaksanakan otonomi daerah masih mengalami kendala untuk  khususnya  dalam  menggali  pendapatan  asli  melalui  pajak  dan  retribusi daerah.
Tidak hanya tingkat efisiensi, tingkat efektivitas pemungutan pajak daerah Provinsi  Gorontalo  juga  perlu  untuk  diukur,  sebab  meskipun  jika  dilihat  dari rasio  efisiensi  sudah  baik  tetapi  bila  ternyata  biaya  untuk  mencapai  target

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  tingkat  (1) efektivitas  dan  (2)  efisiensi  pemungutan  pajak  daerah  Propinsi  Gorontalo dengan  mengambil  data  dari  laporan  realisasi  anggran  dari  tahun  2014- 2016 dalam analisis rasio  dengan  menggunakan rasio efektivitas dan rasio efisiensi. Hasil penelitian ini menemukan (1) bahwa rasio  efektivitas  pajak propinsi    untuk    tahun    2014    sebesar    95,07%    dan    termasuk    dalam kriteria  cukup  efektif,   tahun 2015 sebesar  87,36%  dan  termasuk  dalam kriteria    kurang    efektif  dan  tahun  2016  sebesar  87,72%  dan  termasuk dalam    kriteria  kurang  efektif.    (2)    untuuk    rasio    efisiensi    pemungutan pajak  pada  tahun 2014 diperoleh hasil sebesar 2,13% dan termasuk dalam kriteria  sangat  efisien,  tahun  2015  sebesar  2,22%  juga  termasuk  dalam kriteria  sangat  efisien  dan    tahun    2016    sebesar    2,08%    dan    termasuk dalam      kriteria    sangan  efisien  yang  berarti  bahwa  untuk  meningkatkan efektifitas  penerimaan  pajak  di  Propinsi  Gorontalo,  maka  perlu  dilakukan upaya-upaya  setiap  tahunnya  baik  melalui  pengawasan  wajib  pajak, meningkatkan  sumberdaya  manusia  pengelola  pajak  melalui  pelatihan- pelatihan, penyuluhan, melakukan pemutihan setiap tahunnya, menambah jumlah corner samsat dan sistem pajak online,  sistem  pajak  progresif,  dan samsat  keliling  (samling),  melakukan  sosialisasi  menjelaskan  bahwa  faktor yang  menghambat  dalam  meningkatkan  pendapatan  asli  daerah  (PAD)  dari pajak  kendaraan  bermotor  (PKB)  yaitu  kepemilikan  kendaraan  bermotor yang masih rancu, seperti pembelian kendaraan bekas namun belum dibalik nama oleh pemilik yang baru.
Kata Kunci : Efektivitas; Efisiensi; Pemungutan pajak.
tersebut jauh lebih besar, maka pemungutan pajak daerah tersebut tidak efektif. Kondisi  ini  tentunya  perlu  untuk  dikaji  lebih  lanjut  terutama  didalam menganalisis tingkat efektifitas pajak, dan retribusi daerah sebagai pendapatan asli  daerah  Provinsi  Gorontalo.  Hal  ini  sangatlah  penting  guna  untuk memperoleh suatu gambaran data tingkat efektivitas dan efisiensi pemungutan pajak, retribusi daerah dalam rangka meningkatkan kontribusi pajak, retribusi daerah  terhadap  pendapatan  asli  daerah,  sebagai  tolak  ukur  kemandirian daerah dalam memanfaatkan pengelolaan sumber daya yang tersedia.

## 2. METODE PENELITIAN
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis deskriptif dengan menggunakan rasio yang diimplementasikan dengan variabel penelitian  berupa  rasio  efektifitas  dan  rasio  efisiensi.  Tempat  penelitian  pada badan  keuangan  Provinsi  Gorontalo  dengan  mengambil  data  primer  dari laporan  realisasi  anggran  yang  terdiri  dari  data  target  PAD  dan  data  realisisi pendapatan asli daerah (PAD) dari tahun 2014- 2016. Rasio efektivitas adalah tingkat keberhasilan organisasi dalam memanfaatkan sumber daya alam dalam upaya  pencapaian  tujuan  atau  sasaran  yang  diharapkan  dengan  ahsil  yang sesungguhnya  dicapai  dengan  berpedoman  pada  penilaian  tingkat  efektivitas menurut mahmudi (2010:143)
Tabel 1 Interpretasi Nilai Efektivitas Presentase Kriteria > 100% 100% 90% - 99% 75% - 89% <75% Sangat efektif Efektif Cukup Efektif Kurang Efektif Tidak Efektif
Sumber : Mahmudi (2010:143)
Sedangkan  efisiensi  adalah  hubungan  antara  masukan  dan  keluaran, apakah pengguunaan barang dan jasa yang dibeli dan digunakan oleh perangat pemerintah  dapat  mencapai  manfaat  tertentu  dengan  berpedoman  pada penilaian tingkat efisiensi menurut mahmudi (2010:143)
Tabel 2 Interpretasi Nilai Efisiensi Presentase Kriteria <10% 10% - 20% 21% - 30% 31% - 40% >40% Sangat efisien Efisien Cukup Efisien Kurang Efisien Tidak Efisien
Sumber : Mahmudi (2010:143)

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  untuuk  rasio  efektivitas,  jika dinterprestasikan kedalam kriteria efektivitas maka dapat digambarkan dalam tabel sebagai berikut:
Tabel 3 Kriteria efektivitas Pajak Daerah Tahun 2016 Tahun 2014 2015 2016 NO JENIS PENDAPATAN PAJAK DAERAH Hasil (%) Kriteria Hasil (%) Kriteria Hasil (%) Kriteria 1 Pajak Kendaraan Bermotor 96,26 Cukup Efektif 84,78 Kurang Efektif 93,82 Cukup Efektif 2 Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor 95,64 Cukup Efektif 68,79 Tidak Efektif 75,14 Kurang Efektif 3 Pajak Bahan Bakar kendaraan Bermotor 104,83 Sangat Efektif 99,39 Cukup Efektif 94,15 Cukup Efektif 4 Pajak air Permukaan 102,21 Sangat Efektif 104,91 Sangat Efektif 129,41 Sangat Efektif 5  Pajak Rokok 79,68 Kurang Efektif 125,59 Sangat Efektif 96,22 Cukup Efektif JUMLAH 95,07 Cukup Efektif 87,36 Kurang Efektif 87,72 Kurang Efektif
Sumber: data olahan
Dari  tabel  diatas  maka  dapat  dilihat  kriteria  efektivitas  baik  secara keseluruhan  pajak  daerah  maupun  per  masing-masing  item  pajak  daerah. Untuk pajak daerah secara keseluruhan, tergolong dalam kriteria kurang efekrtif. Jika  dilihat  dari  masing-masing  item  pajak  daerah,  nilai  rasio  bervariasi  yang mendominasi yaitu kriteria cukup efektif. Sehingga jika didasarkan pada uraian di  atas,  maka  perkembangan  efektivitas  pajak  daerah dari tahun 2014 sampai dengan 2016 dapat dilihat dalam gambar grafik berikut ini:
Gambar 1 Efektivitas Pajak Daerah Tahun 2014-2016
Berdasarkan  gambar  grafik  diatas,  maka  dengan  jelas  dapat  dilihat perkembangan  tingkat  efektivitas  didalam  penerimaan  pendataan  asli  daerah dalam bentuk pajak daerah, dari tahun 2014 sebesar 95,07%, dan pada tahun 2015  mengalami  penurunan  yang  sangat  drastis  hingga  mencapai  nilai  rasio sebesar  87,36%  tetapi  ditahun  2016  kembali  mengalami  peningkatan  yang sangat kecil hingga mencapai nilai rasio sebesar 87,72%.
Adapun dari hasil perhitungan rasio efisiensi pajak daerah, maka diperoleh nilai  efisiensi  pajak  daerah  dan  digolongkan  dalam  standar  kriteria  sangat efisiensi.  Sehingga  untuk  tahun  2014  sampai  dengan  2016  tingkat  kriteria efisiensi pajak daerah dapat di gambarkan dalam tabel berikut:
Tabel 4 Kriteria Efisiensi Pajak Daerah Provinsi Gorontalo No Pajak daerah Hasil Kriteria 1 Tahun 2014 2,13% Sangat Efisien 2 Tahun 2015 2,22% Sangat Efisien 3 Tahun 2016 2,08% Sangat Efisien Sumber: data olahan
Berdasarkan  tabel  diatas  maka  jelaslah  bahwasanya  pengelolaan penerimaan  pendapatan  asli  daerah  melalui  pajak  daerah  telah  dilaksanakan dengan  sangat  efisien,  dimana  nilai  rasio  efisiensi  menujukkan  angka  kurang 10% atau tergolong kriteria sangat efisien sehingga jika didasarkan pada uraian di  atas,  maka  perkembangan  efisiensi  pajak  daerah  dari  tahun  2014  sampai dengan 2016 dapat dilihat dalam gambar grafik berikut ini:
82,00% 84,00% 86,00% 88,00% 90,00% 92,00% 94,00% 96,00% Rasio Efektivitas 95,07%
2014 87,36% 2015 87,72% 2016 Rasio Efektivitas
Gambar 2 Efisiensi Pajak Daerah Tahun 2014-2016
Berdasarkan  gambar  grafik  diatas,  maka  dengan  jelas  dapat  dilihat perkembangan  tingkat  efisiensi  didalam  penerimaan  pendataan  asli  daerah dalam  bentuk  pajak  daerah,  dari  tahun  2014  sebesar  2,13%,  dan  pada  tahun 2015  mengalami  kenaikan  mencapai  nilai  rasio  sebesar  2,22%  tetapi  ditahun 2016 kembali mengalami penurunan hingga mencapai nilai rasio sebesar 2,08%.

## Pembahasan Rasio Efektivitas Pajak Daerah
Untuk  mengukur  Efektifitas  Pajak,  peneliti  menggunakan  rasio  efektifitas dimana  rasio  efektivitas  adalah  rasio  yang  mengukur  tingkat  keberhasilan organisasi  dalam  memanfaatkan  sumber  daya  dalam  upaya  pencapaian  tujuan sarana  yang  diharapkan  dengan  hasil  yang  sesungguhnya dicapai.Berdasarkan hasil perhitungan rasio efektivitas pajak daerah pada Provinsi  Gorontalo,  secara keseluruhan  dimana  pada  tahun  2014  hasil  pencapaiannya  adalah  sebesar 95,07%  dengan  kriteria  cukup  efektif.  Hal  ini  terjadi  akibat  item-item penerimaan  pajak  daerah  banyak  mencapai  hasil  yang  diharapkan  atau  yang sudah  direncanakan  sebelumnya.  Berdasarkan  tabel  3  dari  ke  lima  item  pajak daerah yang masuk dalam kategori sangat efektif yaitu item pajak bahan bakar kendaraan  bermotor  dengan  nilai  rasio  104,83%  dan  pajak  air  permukaan dengan  nilai  rasio  102,21%.  Sedangkan  yang  masuuk  dalam  kriteria  cukup efektif yaitu item pajak kendaraan bermotor dengan nilai rasio 96,26% dan bea balik  nama  kendaraan  bermotor  95,64%.  Sedangkan  untuk  Rasio  pajak  rokok dengan  nilai  rasio  79,68%  dan  termasuk  dalam  kriteria  kurang  efektif.  dari semua  unsur  penerimaan  pajak  daerah,  hanya  item  pajak  rokok  terendah dengan  kategori  kurang  efektif.  Rendahnya  nilai  rasio  pajak  rokok  yang  hanya mencapai  79,68%  dengan  kategori  kurang  efektif  disebabkan  oleh  dikeluarnya Peraturan Daerah Provinsi Gorontalo No 10 tahun 2014 tentang kawasan tanpa rokok.  Pemerintah  Provinsi  Gorontalo  sejak  2014  intensif  mengeluarkan larangan merokok di tempat umum seperti sekolah, rumah sakit dan terminal yang menyebabkan harga  jual  dan  produksi rokok menurun.  Hal ini sejalan dengan  penelitian  Ryfal  (2014)  dimana  pajak  rokok  didaerah  Bantul  juga mengalami penurunan pada tahun 2014  karena  diberlakukannnya peraturan daerah tentang larangan merokok ditempat  umum.
2,25% 2,20% 2,15% 2,10% 2,05% 2,00% 2,13% 2014 2,22% 2015 2,08% 2016 Rasio Efisiensi

## Rasio efisiensi Pajak daerah
Dalam  tabel  4  tampak  bahwa  pemerintah  Provinsi  Gorontalo  telah melaksanakan kegiatan pengelolaan pajak dengan sangat efisien, Hal ini berarti bahwa  manfaat  yang  didapatkan  lebih  besar  dari  jumlah  biaya  yang dikeluarkan.  Walaupun  dari  3  tahun  penelitian  mengalami  fluktuasi.  Hal  ini dipengaruhi oleh  belum  stabilnya  besarnya  peningkatan  realisasi  dengan  biaya yang  dikeluarkan.Tingkat  efisiensi  dalam  pemungutan  pajak  daerah, berdasarkan  hasil  olahan  data  dimana  selama  tiga  tahun  terakhir  tingkat efisiensi  pajak  daerah  masuk  dalam  kriteria  yang  sangat  efisien.  Dimana perhitungan  hasil  rasio  menunjukan  nilai  efisiensi  kurang  dari  angka  10%. artinya  dari  total  penerimaan  pendapatan  asli  daerah  melalui  pajak  daerah, pemerintah  Provinsi  Gorontalo  hanya  mengeluarkan  biaya  untuk  memperoleh pajak  daerah  rata-rata  setiap  tahunnya  kurang  dari  3%  dari  total  penerimaan pajak daerah. bahkan dari tiga tahun terakhir, jumlah pajak daerah mengalami kenaikan  tetapi  anggaran  yang  digunakan  untuk  memperoleh  pajak  daerah berfluktuasi, dimana ditahun 2014 rasio efisiennya menunjukan 2,13%, ditahun 2015  menunjukan  2,22%  dan  di  tahun  2016  2,08%  Dengan  kata  lain pelaksanaan  pengelolaan  pajak  daerah  Provinsi  Gorontalo  telah  dilaksanakan dengan  seefisien  mungkin,  sehingga  peenerimaan  melalui  pajak  daerah  telah memberikan  kontribusi  yang  cukup  besar  terhadap  totalitas  pendapatan  asli daerah tampa dibebani biaya perolehan yang cukup besar.
Kecenderungan  penurunan  nilai  rasio  efisiensi  dalam  pengelolaan  pajak daerah pada Provinsi Gorontalo sangat berdampak positif di dalam pengelolaan penerimaan  pajak  daerah.  dengan  kondisi  ini  maka  dapat  memberikan  suatu gambaran  dimana  inisiatif  didalam  keseriusan  pemerintah  daerah  dalam meningkatkan penerimaan pendapatan asli melalui pajak daerah telah tercermin dengan mengurangi pemborosan yang terjadi di dalam pengelolaan pajak daerah serta menekankan efisiensi agar laju pertumbuhan pendapatan asli daerah tetap terjaga sesuai apa yang telah di anggarkan sebelumnya. Sehingganya, upaya yang menjadikan pajak daerah merupakan salah satu sumber  pendapatan  daerah  dapat  tercapai  dan  dapat  membantu  pembiayaan daerah  untuk  melaksanakan  otonominya,  yaitu  mampu  mengatur  dan mengurus  rumah  tangganya  sendiri  di  samping  penerimaan  yang  berasal  dari pemerintah  yang  berupa  subsidi/bantuan.  Sumber  pajak  daerah  tersebut diharapkan  menjadi  sumber  pembiayaan  penyelenggaraan  pemerintah,  dan pembangunan  daerah  untuk  meningkatkan  pemerataan  kesejahtraan  rakyat  di Provinsi Gorontalo.

## 4. PENUTUP
Simpulan
Berdasarkan  Hasil  penelitian  dan  pembahasan  maka  dapat  disimpulkan bahwa  untuk  rasio  efektifitas  pemungutan  pajak  pada  tahun  2015  dan  2016 masih  kurang  efektif  sedangkan  untuk  rasio  efisiensi  sudah  menunjukkan keadaan yang sangat efisiena. Saran untuk rasio yang kurang efektif terutama pada tahun 2015 dan 2016 terutama untuk pihak pemerintah daerah Provinsi Gorontalo untuuk lebih meningkatkan PAD khususnya dari penerimaan pajak rokok, pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama.

## Saran
Adapun  upaya  yang  bisa  dilakukan  dengan  meningktakan  sumber  daya manusia  pengelolaan  pajak  melalui  pelatihan,  penyuluhan,  melakukan pemutihan  setiap  tahun,  menambah  jumlah  corner  samsat  dan  sistem  pajak online serta samsat keliling serta lebih memperhatikan bea balik nama untuk pemilik  kendaraan  yang  masih  rancu.  Sedangkan  untuk  peneliti  selanjutnya perlu memperluas jangkauan penelitian dengan menambah variabel lain seperti retribusi daerah.

## 5. DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, Rozali. 2011. Pelaksanaan Otonomi Daerah dengan Pemilihan Kepala Daerah Secara Langsung. Jakarta: Rajawali Pers.
Adisasmita,  Rahardjo.  2011.  Manajemen  Pemerintah  Daerah.  Yogyakarta: Penerbit Graha Ilmu.
Adisasmita,  Rahardjo.  2011.  Pengelolaan  Pendapatan  dan  Anggaran  Daerah. Yogyakarta: Penerbit Graha Ilmu.
Enggar,  Sri  Rahayu  dan  Wahyudi.  2011.  Analisis  Efisiensi  dan  Efektivitas Penerimaan  Pajak  Daerah  Provinsi  Jambi.  Jurnal  Penelitian  Universitas Jambi Seri Humaniora Volume 13 Nomor 1.