Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 10. No. 1  April 2022 P - ISSN
: 2503-4413
E - ISSN : 2654-5837, Hal  165 - 171

## ANALISIS PERBANDIGAN KINERJA KEUANGAN ANTARA BANK BRI, BNI, BTN DAN MANDIRI PADA TAHUN 2012-2020
Oleh : Erytria Meylina
Fakultas Ekonomi dan Bisnis  Universitas Muhammdiyah Surakarta Email : b200180237@student.ums.ac.id
Banu Witono,
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Email : bw257@ums.ac.id Article Info Abstract Article History : Received  10 April - 2022 Accepted  24 April - 2022 Available Online 30 April - 2022
The purpose of this paper is to find out whether there is a comparison of financial  performance  seen  from  the  ratio  of  Net  Profit  Margin (NPM), Return  Of  Assets (ROA), Return  Of  Equity (ROE) and  Non  Performing Loan (NPL) at  state-owned  banks(BUMN)  in  Indonesia  for  the  period 2012-2020.  This  type  of  research  is  quantitative.  Research  thet  uses secondary data in the form of annual financial reports. This study uses a saturated sample of 4 state-owned banks in Indonesia for the period 2012- 2020  with  the  determination  of  the  sample  using  the  documentation method and testing is carried out with a significant value of 5%. The data analysis  technique  in  this  study  used  data  normality  testing,  hypothesis testing  and  hypothesis  testing  with  data  processing  using  the  Statistical Package for Social Science(SPSS) version  21 application. Based on the results of data analysis, the ratio of Net Profit Margin, Return Of Assets, Return Of Equity, Non Performing Loans there are significant differences between the four state-owned banks.
Keyword : Net Profit Margin, Return Of Assets,  Return  Of  Equity, Non Performing Loan,
Kinerja Keuangan

## 1. PENDAHULUAN
Negara  Indonesia  merupakan  salah  satu negara  yang  memiliki  kekayaan  alam  yang melimpah  dan  mempunyai  potensi  untuk  menjadi negara  yang  maju,  tetapi  banyak  faktor  dan hambatan  Negara  Indonesia  untuk  tidak  menjadi maju.  Salah  satu  penyebab  Indonesia  tidak  maju yaitu  kondisi  keuangan  yang  membutuhkan perhatian  khusus  dikarenakan  lembaga-lembaga saat ini memegang peran yang sangat besar dalam perekonomian  Indonesia  (Munadi  et  al.,  2017). Industri perbankan di Indonesia  sangat  penting  peranannya  dalam perekonomian.  Bank  adalah  Lembaga  Keuangan yang kegiatannya menghimpun dana dari masyarakat  dan  menyalurkan  kembali  kepada masyarakat  yang  membutuhkan  dan  memberikan jasa bank lainnya Kasmir, 2012 dalam (Asraf et al., 2019)
Beberapa tahun terakhir, perbankan mengalami  perubahan  besar.  Kinerja  perbankan yang buruk akan berdampak bagi perekonomian di Indonesia.  Bank  merupakan  salah  satu  urat  nadi dalam perkembangan ekonomi di Indonesia. Posisi perbankan  sangat  strategis  karena  lembaga keuangan  yang  paling  utama  yang  diandalkan pemerintah  dalam  pelaksana  kebijakan  moneter. Bank berperan penting dalam kegiatan perekonomian  di  nasional  maupun  internasional (Sakti, 2018).
Sejak  tahun 2010 persaingan bank semakin ketat  dengan  hadirnya  bank-bank  asing  yang membuka  kantor  di  Indonesia.  Persaingan  terjadi karena  beberapa  faktor  yaitu,  nasabah  yang semakin  pandai  memilih  bank  yang  aman  dan memiliki pelayanan yang bervariasi dan persaingan Non-harga antar bank yang menarik minat investor dan  nasabah.  Permasalahan  ini  mengakibatkan para bank untuk bekerja keras supaya mendapatkan
total  asset  yang  lebih  tinggi  dan  lebih meningkatkan  kinerja  baik  dalam  pelayanan pelanggan maupun keuangan (Munadi et al., 2017).
Bisnis  perbankan  melibatkan  dana  dan resiko  yang  sangat  besar,  maka  di  Indonesia awalnya diterapkan peraturan-peraturan yang ketat sehingga  bisnis  tersebut  dapat  didominasi  oleh bank  milik  Pemerintah.  Dalam  era  persaingan bisnis antar perbankan semua bank akan berlomba untuk  mendapatkan  simpati  dari  masyarakat. Beberapa tahun kemudian bank terjadi peningkatan yang  signifikan  portofolio  kredit  perbankan  dan jumlah  uang  yang  diedarkan.  Setelah  apa  yang terjadi  di  kemudian  hari  yaitu over  heating ekonomi  nasional.  Pada  akhir  tahun  1990-an terjadilah krisis moneter yang berlanjut krisis multi dimensi yang hebat, sejumlah bank tidak terkendali tak  terkecuali  bank-bank  milik  Pemerintah  (Asraf et al., 2019).
Di negara Indonesia, terdapat beberapa jenis perbankan,  yaitu  bank  milik  negara,  bank  milik swasta  nasional,  dan  bank  asing  (Sakti,  2018). Dalam hal ini, bank milik negara mempunyai peran agar  dituntut  untuk  dapat  mengelola  asset  negara dengan  baik.  Saat  ini,  terdapat  43  lembaga perbankan  yang  tercatat  pada  website  BEI  dan semakin  banyak  pula  sektor  perbankan  yang melakukan  ekspansi  atau go  public maka  akan menghasilkan  jumlah  nilai  tambah  yang  cukup besar  untuk  Indonesia.  Adapun bank  umum  milik negara  yang  terdapat  di  Indonesia,  yaitu  Bank Rakyat  Indonesia  (BRI),  Bank  Negara  Indonesia (BNI),  Bank  MANDIRI,  dan  Bank  Tabungan Negara  (BTN),  keempat  bank  itulah  yang  umum, dikenal  baik  oleh  masyarakat  hingga  saat  ini  dan mempunyai  kinerja  yang  paling  efisien  dapat dilihat  dari  laba  bersih  dan  total  aset  tahun  2012- 2020 pada tabel berikut ini :
Tabel 1.1
Laba Bersih Bank BRI, BNI, BTN dan
Mandiri tahun 2012-2020 TAHUN BRI BNI MANDIRI BTN 2012 18,69 T 7, 05 T 16,04 T 1,36 T 2013 21,35 T 9,06 T 18,83 T 1,56 T 2014 24,19 T 10,83 T 20,65 T 1,12 T 2015 25,20 T 9,14 T 21,15 T 1,85 T 2016 26,23 T 11,41 T 14,65 T 2,62 T 2017 29,04 T 13,77 T 21,44 T 3,03 T 2018 32,42 T 15,09 T 25,85 T 2,81 T 2019 34,41 T 15,51 T 28,45 T 209, 3 M 2020 18,66 T 3,32 T 17,65 T 1,60 T Sumber : Laporan Keuangan Masing-masing bank Tabel 1.2 Total Asset Bank BRI, BNI, BTN dan Mandiri tahun 2012-2020 TAHUN BRI BNI MANDIRI BTN 2012 551,34  T 333,30 T 635,62 T 111,75 T 2013 626,18 T 386,65 T 733,09 T 131,17 T 2014 778,02 T 416,57 T 855,04 T 144,57 T 2015 878,43 T 508,59 T 910,06 T 171,81 T
2016 1.003,64 T 564,85 T   1.038,71 T 214,17 T 2017 1.126,25 T 709,33 T 1.124,70 T 261,36 T 2018 1.127,45 T 808,57 T 1.202,25 T 306,44 T 2019 1.415,76 T 845,60 T 1.318,25 T 311,78 T 2020 1.511,80 T 891,34 T 1.429,33 T 361,21 T
Sumber  :  Laporan  Keuangan  Masing- masing bank Bank  BUMN  (Bank  Umum  Milik  Negara) merupakan  bank  yang  seluruh  modalnya  berasal dari  kekayaan  Negara.  Kekayaan  tersebut  yang dipisahkan  dan  pendiriannya  di  bawah  UU tersendiri.  Bank  BUMN  adalah  bank  milik pemerintah  Negara  Indonesia  yang  masuk  ke dalam list BEI yang dapat eksis dalam persaingan dengan swasta dan dapat memberikan sumbangan APBN  dengan  Deviden  yang  diberikan  kepada Negara  sebagai  pemilik  dari  bank-bank  tersebut (Diffia & Santoso, 2015).
Kinerja keuangan merupakan alat pengukur tingkat keberhasilan manajemen dalam mengelola sumber  daya  keuangan  yang  dimiliki  oleh perusahaan,  karena  dengan  mengukur  kinerja keuangan  kita  juga  dapat  mengetahui  sehat  atau tidaknya  suatu  perusahaan  di  dalam  menjalankan kegiatan  operasionalnya  dalam  periode  tertentu (Munadi et al., 2017). Kinerja keuangan bank dapat dinilai  melalui  beberapa  indikator  yaitu  salah satunya yaitu laporan keuangan bank bersangkutan yang  dimana  dalam  laporan  keuangan  tersebut terdapat  laba  bersih  dari  bank.    Kinerja  keuangan diharapkan  dapat  mampu  meraih,  meningkatkan, dan memelihara kepercayaan masyarakat terhadap bank  maupun  sistem  bank  itu  sendiri  secara menyeluruh (Indyarwati, 2017).
Laporan keuangan pada bank, menunjukkan kinerja  keuangan  yang  telah  dicapai  perbankan pada  suatu  waktu.  Laporan  keuangan  disajikan untuk  memenuhi  beberapa  kebutuhan  informasi yang  berbeda.  Kinerja  keuangan  tersebut  dapat diketahui dengan menghitung rasio-rasio keuangan.  Rasio  yang  bisa  dijadikan  indikator profitabilitas suatu bank adalah Net Profit Margin (NPM)  merupakan  rasio  profitabilitas  yang digunakan untuk mengukur persentase laba bersih pada  suatu  bank  terhadap  penjualan  bersihnya. Return  On  Assets (ROA)  merupakan  salah  satu rasio profitabilitas yang dapat mengukur kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  laba  dari aktiva yang digunakan, semakin besar ROA maka semakin baik juga kinerja keuangan bank tersebut karena return yang didapatkan bank semakin besar. Return  On  Equity (ROE)  merupakan  asset  bersih atau  modal  dari  sebuah  bank,  ROE  itu  sendiri dihasilkan dari perbandingan antara laba bersih dan ekuitas.  Kemudian, Non  Performing  Loan (NPL) merupakan  kredit  bermasalah  yang  merupakan salah  satu  kunci  untuk  menilai  kualitas  kinerja suatu  bank,  rasio  ini  banyak  diamati  oleh
pemegang  saham  bank  serta  investor  di  pasar modal  yang  ingin  membeli  saham  bank  yang bersangkutan (Sakti, 2018; Setiawan, 2017).
Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Sakti (2018) dengan Bank BRI, BNI dan Mandiri mendapatkan  hasil  bahwa  ROA  dan  ROE menunjukkan  perbedaan  yang  signifikan  terhadap kinerja keuangan perbankan, sedangkan NPM dan NPL  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  bank.  Penelitian  lain yang dilakukan oleh Munadi et al.  (2017) dengan bank  BRI  dan  Mandiri,  ROA  dan  ROE  saja  yang terdapat  perbedaan  signifikan,  sedangkan  NPL, CAR,  LDR  dan  NPM  tidak  terdapat  perbedaan yang  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  bank. (kurang satu)
Hasil  setiap  penelitian  bisa  berbeda-beda, maka peneliti mencoba meneliti tentang rasio-rasio yang diteliti yang antara lain NPM, ROA, ROE dan NPL  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan. Perbedaan penelitian ini dan penelitian sebelumnya,  penelitian  ini  telah  memperbaharui tahun penelitian yaitu tahun 2016-2020. Penelitian yang  dibuat  penulis  diharapkan  dapat  digunakan kembali  sebagai  bahan  pertimbangan  untuk mengevaluasi  kinerja  keuangan  perbankan  dan digunakan oleh manajer atau bank itu sendiri untuk dapat  membuat  keputusan  di  masa  yang  akan datang  dan  dapat  dipergunakan  untuk  menambah wawasan  dan  pengetahuan  untuk  penulis  tentang kinerja keuangan.
Berdasarkan  pemaparan  di  atas,  penulis tertarik untuk mengetahui bagaimana kemampuan bank dalam menggunakan modalnya secara efisien dalam  menggunakan  aktivanya  secara  produktif untuk  menghasilkan  laba  selama  periode  waktu tertentu,  maka  penulis  tertarik  mengambil  judul “Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan antara  Bank  BRI,  Bank  BNI,  Bank  BTN  dan Bank MANDIRI pada tahun 2012-2020”.

## 2. KAJIAN PUSTAKA DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS Landasan Teori Teori Keagenan (Agency Theory) Teori  agensi  ( agency  theory )  menjelaskan  adanya hubungan kontraktual antara dua atau lebih orang (pihak), dimana salah satu pihak disebut principal yang  menyewa  pihak  lain  disebut  agen  ( agent ) untuk melakukan beberapa jasa atas nama pemilik yang  meliputi  pendelegasian  wewenang.  Teori agensi  ( agency  theory )  menekankan  hubungan antara principal (pemegang  saham)  dan  agen (manajemen),  di  mana  principal  mempunyai kewenangan dalam hal membuat kebijakan dalam perusahaan,  sedangkan  agen  adalah  pelaksana kebijakan  tersebut  (Jensen  &  Meckling,  2019).
Namun  hubungan  dalam  principal  dan  agen perusahaan  perbankan  tidak  lepas  dari  adanya regulator  dalam  hal  pemerintah  melalui  Bank Indonesia  sehingga  akan  mengakibatkan  masalah dalam keagenan akan menjadi kompleks, ada tiga hubungan  yang  dapat  menimbulkan  asimetri informasi,  yaitu  :  (1)  hubungan  antara  deposan, bank dan regulator, (2) hubungan pemilik, manajer dan  regulator,  (3)  hubungan  antara  peminjam, manajer dan regulator (Indyarwati, 2017).
Dalam  perbankan  tidak  hanya  melibatkan principal,  namun  juga  kreditor  atau  deposan. Penggunaan  utang  dapat  menimbulkan  masalah keagenan pada manajer untuk melakukan investasi yang  berisiko  tinggi.  Keputusan  semacam  itulah bila  berjalan  dengan  lancar,  maka  akan  sangat menguntungkan bagi bank, namun bila keputusan itu  gagal,  maka  itu  akan  sangat  merugikan  bagi deposan.  Teori  dalam  penelitian  ini  merujuk kepada para nasabah bank sebagai pihak principal dan  pihak  perbankan  sebagai  agen,  dimana  bank itulah  yang  akan  menyalurkan  dananya  dengan baik  dan  benar  sesuai  yang  telah  diharapkan  atau ditentukan.
1. Kinerja keuangan
Perusahaan  mempunyai  suatu  tujuan  dalam mencapai  nilai  ( value) yang  tinggi,  untuk mendapatkan nilai yang tinggi tersebut perusahaan harus  melakukan  berbagai  macam  kegiatannya secara  efisien  dan  efektif.  Penilaian  suatu  kinerja keuangan dalam perusahaan bagi manajemen dapat diartikan  sebagai penilaian terhadap prestasi  yang dapat dicapai. Kinerja keuangan adalah rangkaian aktivitas  keuangan  pada  suatu  periode  tertentu dilaporkan  dalam  laporan  keuangan  yang  terdiri dari  laba  rugi  dan  neraca  Gitosudarmo  dan  Basri, 2002 dalam (Indyarwati, 2017).
Laba  adalah  perbedaan  antara  realisasi penghasilan yang berasal dari transaksi perusahaan periode  tertentu  dikurangi  dengan  biaya  yang dikeluarkan  untuk  mendapatkan  penghasilan  itu, kinerja  keuangan  perbankan  adalah  suatu  analisis yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana  bank telah  melaksanakan  dengan  menggunakan  aturan- aturan  pelaksanaan  keuangan  secara  baik  dan benar.
2. Laporan Keuangan
Menurut  Maith  (2013)  laporan  keuangan merupakan laporan yang menunjukkan kondisi dari keuangan  perusahaan  pada  periode  tahun  ini  atau pada periode tertentu.
Laporan  keuangan  merupakan  informasi yang menggambarkan mengenai kondisi keuangan suatu perusahaan dan lebih jauh informasi tersebut dapat dijadikan sebagai gambaran kinerja keuangan perusahaan tersebut Fahmi, 2012 dalam (Setiawan,  2017).  Laporan  keuangan  dapat
digunakan  untuk  menilai  prestasi  yang  dicapai suatu  perusahaan  atau  bank  pada  saat  lampau, sekarang dan rencana waktu yang akan datang. 1. Perbandingan Net  Profit  Margin (NPM) terhadap kinerja keuangan Net  Profit  Margin (NPM)  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan laba. Semakin besar rasio NPM, maka menunjukkan  bahwa  semakin  besar  kemampuan bank  dalam  menghasilkan  laba  bersih.  NPM digunakan  sebagai  proksi  dalam  menilai  aspek manajemen dengan alasan bahwa seluruh kegiatan manajemen  bank  akan  mempengaruhi  pada perolehan  laba  bank  tersebut.  Penelitian  yang digunakan  oleh  Indyarwati  (2017);  Setiawan (2017)  melakukan  penelitian  yang  sama  tentang mengetahui  pengaruh  rasio  CAMEL  terhadap kinerja  keuangan  perbankan  syariah.  Hasil penelitiannya menunjukkan bahwa Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Financing (NPF), Net Profit Margin (NPM), Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO), Finance  to  Deposit  Ratio (FDR)  berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap Return  On  Assets (ROA).  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  dapat diajukan hipotesis sebagai berikut:
H1  : Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada kinerja  keuangan  yang  diukur  dengan  rasio Net Profit  Margin (NPM)  pada  Bank  Mandiri,  Bank BRI, Bank BNI dan Bank BTN.
2. Perbandingan Return  On  Assets (ROA) terhadap kinerja keuangan Return On Assets (ROA)  adalah rasio yang dapat mengukur seberapa efisien suatu perusahaan dalam mengelola asetnya untuk dapat menghasilkan  laba  selama  suatu  periode  tertentu. ROA  juga  dapat  membantu  menajemen  dan investor  untuk  melihat  seberapa  baik  suatu perusahaan  mampu  mengkonversi  investasinya pada aset menjadi keuntungan atau laba. Penelitian lain oleh Thayib et al. (2017) melakukan penelitian tentang  mengetahui  perbedaan  kinerja  keuangan bank  konvensional  dengan  bank  syariah  di Indonesia.  Hasil  penelitiannya  menunjukkan bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada masing-masing bank. Berdasarkan uraian tersebut, maka dapat diajukan hipotesis sebagai berikut: H2  : Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada kinerja keuangan yang diukur dengan rasio Return On Assets (ROA) pada Bank Mandiri, Bank  BRI, Bank BNI dan Bank BTN.
3. Perbandingan Return  On  Equity (ROE) terhadap kinerja keuangan Return  On  Equity (ROE)  adalah  rasio profitabilitas yang mengukur kemampuan perusahaan  untuk  dapat  menghasilkan  laba  dari investasi  pemegang  saham  di  suatu  perusahaan.
ROE  merupakan  pengukuran  penting  bagi  para investor karena dapat mengetahui seberapa efisien perusahaan  dapat  menggunakan  uang  yang diinvestasikan  untuk  menghasilkan  laba  bersih (profit).  Dengan  demikian,  semakin  tinggi  ROE semakin baik perusahaan dalam hal menghasilkan laba.  Penelitian  lain  yang  dilakukan  oleh  Putra  & Fratuti  (2019)  melakukan  penelitian  tentang menganalisis  kinerja  keuangan  perbankan  syariah dengan income  statement  approach dan value added approach . Hasil penelitiannya yaitu terdapat perbedaan yang signifikan pada rasio ROA, ROE, LBAP,  dan  NPM.  Berdasarkan  uraian  tersebut, maka dapat diajukan hipotesis sebagai berikut : H3  : Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada kinerja keuangan yang diukur dengan rasio Return On Equity (ROE) pada Bank Mandiri, Bank  BRI, Bank BNI dan Bank BTN.
4. Perbandingan Non  Performing  Loan (NPL) terhadap kinerja keuangan
Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan perbandingan  kredit  bermasalah  dengan  total kredit. NPL adalah tingkat pengembalian pembiayaan yang diberikan deposan kepada bank. Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Chaerudin  (2020) melakukan penelitian untuk mengetahui perbandingan CAR, BOPO, ROA, ROE, LDR, dan NPL untuk periode 2013-2017. Hasil penelitiannya menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  Bank  BRI dengan  Bank  Mandiri  berbeda.  Jika  dilihat  dari rasio rata-rata, rasio CAR, BOPO, ROA, ROE, dan NPL.  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  dapat diajukan hipotesis sebagai berikut :
H4  : Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada kinerja  keuangan  yang  diukur  dengan  rasio Non Performing Loan (NPL) pada Bank Mandiri, Bank BRI, Bank BNI dan Bank BTN.

## 3. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  penelitian  kuantitatif deskriptif, yaitu menguraikan data secara sistematis dari fakta-fakta yang didapat kemudian dihubungan  dengan  pendekatan  uji  beda  atau analisis  perbandingan  rasio  keuangan  untuk menguji  hipotesis-hipotesis  yang  telah  ditetapkan dan  menginterprestasikan  hasil  analisis  penelitian untuk  memperoleh  kesimpulan.    Penelitian  ini bertujuan  untuk  menganalisis  perbedaan  antara variabel atau komponen yang merupakan komponen  Kinerja  Keuangan  dengan Net  Profit Margin  (NPM),  Return  On  Assets  (ROA),  Return On  Equity  (ROE), dan Non  Performing  Loan (NPL). Penelitian  ini  menggunakan  metode kuantitatif  yaitu  menggunakan  angka-angka sebagai  indikator  variabel  penelitian  untuk menjawab  permasalahan  penelitian.    Populasi adalah kumpulan dari semua kemungkinan orang-
orang,  benda-benda  dan  ukuran-ukuran  lainnya yang  menjadi  obyek  perhatian  atau  kumpulan seluruh  obyek  yang  menjadi  perhatian.  Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah sampel jenuh,  yaitu  semua  anggota  populasi  dijadikan sampel,  karena  pada  penelitian  ini  menggunakan semua  bank  pemerintah  (BUMN)  di  Indonesia yang  mengeluarkan  laporan  keuangan  selama periode  2012-2020  yaitu  bank  BRI,  bank  BNI, bank BTN dan  bank MANDIRI.
Kriteria yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Bank  Pemerintah  (BUMN)  di  Indonesia  yang sudah berdiri lebih dari 5 tahun.
2. Bank Pemerintah
(BUMN) yang
mempublikasikan  laporan  keuangan  secara lengkap  dalam  website  masing-masing  bank atau website OJK selama periode 2012-2020.
3. Bank  yang  memiliki  laporan  tahunan  secara lengkap  yang  digunakan  untuk  memperoleh data  penelitian  berupa  laporan  keuangan selama tahun 2012-2020 secara berturut-turut.

## 4. PEMBAHASAN PENELITIAN
Pembahasan Hasil Penelitian
1. Perbandingan kinerja keuangan (NPM)
Hasil analisis menunjukkan bahwa nilai Sig. Net  Profit  Margin lebih  kecil  dari  tingkat signifikansi yang telah ditetapkan yaitu 0,033<0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis pertama  (H1)  diterima.  Hasil  pada  penelitian  ini, dilihat  dari  tabel  4.5  bahwa  terdapat  perbedaan rata-rata ( mean) pada setiap masing-masing bank, dengan nilai yang paling baik diperoleh bank BRI dengan nilai sebesar 0,0272. Hal ini membuktikan bahwa kinerja keuangan bank BRI dilihat dari rasio NPM lebih baik daripada bank yang lain sehingga menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan antar bank.
Rasio  NPM  digunakan  dalam  mengukur kemampuan perusahaan atau bank dalam menghasilkan  laba  bersih.  Jika  dilihat  dari  rasio NPM  bank  BRI  lebih  baik  daripada  bank  lain, maka  dalam  membandingkan  laba  bersih  dengan total  penjualan,  investor  maupun  nasabah  bisa lebih  membandingkan  beberapa  pendapatan  pada bank  tersebut.  Hal  ini  bank  BRI  dapat  dikatakan lebih  baik  dari  segi  pertumbuhan  laba  yang diperoleh sangat besar pada penelitian ini.
Hasil  penelitian  di  atas  didukung  dengan penelitian yang dilakukan sebelumnya oleh  Derek et  al.,  (2017)  menyatakan  bahwa  terdapat perbedaan  kinerja  keuangan  signifikan  terhadap perusahaan industri semen, dilihat dari NPM yang paling tinggi yaitu Holcim yang mana dari tahun ke tahun mengalami kenaikan dan perusahaan mampu menghasilkan keuntungan dari hasil penjualan. Hal
ini sejalan dengan penelitian sekarang, karena bank BRI mampu memperoleh laba yang besar dan bisa menguntungkan bagi para investor.
2. Perbandingan kinerja keuangan (ROA) Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  nilai  Sig. Return  Of  Assets lebih  kecil  dari  tingkat signifikansi yang telah ditetapkan yaitu 0,000<0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis kedua  (H2)  diterima.  Hasil  penelitian  ini,  dilihat pada tabel 4.5 bahwa terdapat perbedaan rata rata ( mean )  pada  setiap  masing-masing  bank,  dengan nilai yang paling besar diperoleh bank BRI sebesar 0,0272.  Hal  ini  membuktikan  bahwa  kinerja keuangan  bank  BRI  dilihat  dari  rasio  ROA  lebih baik  daripada  bank  lain,  sehingga  menunjukkan bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antar bank.
Rasio  ROA  digunakan  dalam  membatu manajemen  dan  investor  untuk  dapat  melihat bagaimana keuntungan atau laba. Dilihat dari rasio ROA bank BRI lebih baik daripada bank yang lain, maka  bisa  membuktikan  kepada  para  investor bahwa  bank  BRI  paling  baik  dalam  melihat keuntungan  dari  penjualan  dan  pendapatan investasi dari bank tersebut.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian  yang  telah  dilakukan  sebelumnya  oleh Ismanto  &  Dwi  Keri  (2020)  menyatakan  bahwa hasil analisis rasio ROA antar bank yang memiliki kinerja  keuangan  lebih  baik  adalah  Bank  BNI Syariah.  Hal  tersebut  sejalan  dengan  penelitian sekarang,  karena  bank  BRI  bank  yang  memiliki kinerja keuangan lebih baik kepada investor dilihat dari pendapatan investasi bank tersebut. 3. Perbandingan kinerja keuangan (ROE) Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  nilai  Sig. Return  Of  Equity lebih  kecil  dari  tingkat signifikansi yang telah ditetapkan yaitu 0,003<0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis ketiga  (H3)  diterima.  Pada  hasil  penelitian  ini dilihat  pada  tabel  4.5  bahwa  terdapat  perbedaan rata-rata pada setiap masing-masing bank, dengan nilai yang paling baik oleh bank BRI dengan nilai sebesar  0,2016.  Hal  ini  membuktikan  bahwa kinerja keuangan Bank BRI dilihat dari rasio ROE lebih  baik  dengan  bank  yang  lain  sehingga menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan antar bank.
Rasio  ROE  digunakan  dalam  mengukur seberapa besar kontribusi ekuitas dalam menciptakan laba bersih. Jadi bila dilihat dari rasio ROE bank BRI lebih baik daripada bank yang lain, maka  bisa  menjadi  daya  tarik  bagi  investor  dan nasabah atau masyarakat umum untuk melakukan investasi  atau  transaksi  dana  pada  bank  tersebut. Berarti  bank  BRI  dikatakan  lebih  baik  dari  segi memperoleh  keuntungan  dengan  memanfaatkan
modal yang dimiliki oleh bank.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian sebelumnya oleh Putra & Fratuti (2019) menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  signifikan pada  rasio  ROE,  karena  secara  keseluruhan profitabilitas pada perbankan dengan adanya value added memberikan  nilai  tambah  laba  yang  lebih tinggi  dibandingkan  dengan  laba  yang  diperoleh berdasarkan income statement . Hal tersebut sejalan dengan  penelitian  sekarang,  karena  sama  dalam memberikan  keuntungan  atau  laba  kepada  bank, pemilik modal maupun masyarakat.
4. Perbandingan kinerja keuangan (NPL)
Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  nilai  Sig. Non  Performinng  Loan lebih  kecil  dari  tingkat signifikansi yang telah ditetapkan yaitu 0,000<0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis keempat (H4) diterima. Hasil penelitian ini dilihat pada tabel 4.7 bahwa terdapat perbedaan rata-rata pada  setiap  masing-masing  bank,  dengan  nilai paling  kecil  diperoleh  bank  BRI  dengan  nilai sebesar 5,00. Hal ini membuktikan bahwa  kinerja keuangan  bank  BRI  dilihat  dari  rasio  NPL  lebih baik daripada bank lain karena semakin kecil nilai NPL maka semakin baik kualitas aktiva produktif dengan kualitas aktiva yang bermasalah, sehingga menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan antar bank.
Rasio NPL digunakan dalam membandingkan kredit bermasalah dan total kredit pada suatu bank. Dilihat  dari  rasio  NPL,  bank  BRI  lebih  baik daripada bank lain, maka hal tersebut bisa menjadi pertimbangan  para  nasabah  memilih  bank  dalam mengelola aktiva produktif yang dimiliki oleh bank tersebut. Berarti dapat dikatakan bahwa bank BRI dikatakan  lebih  baik  dari  segi  mengelola  kualitas kredit dan aktiva kredit yang bermasalah.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian  sebelumnya  oleh  Chaerudin,  (2020) menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  rasio  NPL Bank  BRI  lebih  besar  daripada  bank  MANDIRI, maka  berarti  selama  periode  2013-2017  Bank MANDIRI memiliki NPL lebih baik dibandingkan Bank  BRI.  Hal  tersebut  sejalan  dengan  penelitian sekarang, karena nilai NPL dilihat dari yang paling kecil  yaitu  Bank  BRI  yang  artinya  sama  dalam mengambil kebijakan dalam mengalokasikan dana seperti dana yang disalurkan dalam bentuk kredit.

## 5. KESIMPULAN
Hasil  penelitian  yang  telah  dikemukakan untuk  mengetahui  perbedaan  kinerja  keuangan dengan rasio Net Profit Margin, Return Of Assets, Return Of Equity dan Non Performing Loan pada Bank  BUMN  di  Indonesia  selama  periode  tahun 2012-2020.  Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan pembahasan  pada  bab  sebelumnya,  maka  dapat
disimpulkan bahwa terdapat 4 variabel yang diteliti menunjukkan terdapat perbedaan signifikan dalam penelitian  ini  yaitu  variabel Net  Profit  Margin (NPM), Return Of Assets (ROA), Return Of Equity (ROE) dan Non Performing Loan (NPL).
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, maka  kesimpulan  yang  dapat  diambil  dari penelitian sekarang sebagai berikut :
1. Pengukuran  rasio Net  Profit  Margin (NPM) menunjukkan adanya perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan pada Bank BRI,  BNI,  MANDIRI  dan  BTN  tahun  2012- 2020.
2. Pengukuran  rasio Return  Of  Assets (ROA) menunjukkan adanya perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan pada Bank BRI,  BNI,  MANDIRI  dan  BTN  tahun  2012- 2020.
3. Pengukuran  rasio Return  Of  Equity (ROE) menunjukkan adanya perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan pada bank BRI,  BNI,  MANDIRI  dan  BTN  pada  tahun 2012-2020.
4. Pengukuran  rasio Non  Performing  Loan (NPL) menunjukkan terdapat adanya perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja keuangan  pada  bank  BRI,  BNI,  MANDIRI dan BTN.
5. Dilihat  dari  hasil  analisis  diatas  rasio  NPM, ROA,  ROE  dan  NPL  antar  bank  BRI,  BNI, MANDIRI  dan  BTN  yang  memiliki  kinerja keuangan  lebih  baik  adalah  Bank  BRI  yang memiliki nilai rata-rata paling baik.
Terdapat keterbatasan dalam penelitian ini yang  memerlukan  perbaikan  dan  pengembangan untuk penelitian-penelitian selanjutnya.
Keterbatasan tersebut mungkin dapat memberikan gangguan terhadap hasil analisis. Berikut beberapa keterbatasan dalam penelitian ini :
1. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini hanya  menggunakan  4  variabel  yaitu Net Profit  Margin (NPM), Return  Of  Assets (ROA), Return  Of  Equity (ROE), Non Performing Loan (NPL).
2. Populasi  Bank  yang  digunakan  hanya  Bank BUMN  dan  hanya  memperoleh  data  sedikit sehingga hasil penelitian kurang seperti yang diharapkan. Berdasarkan hasil kesimpulan dan
keterbatasan dalam penelitian ini, maka saran yang dapat diberikan adalah sebagai berikut :
1. Peneliti  selanjutnya  disarankan  untuk dapat menambah variabel-variabel  yang lain  serta dapat memperluas objek penelitian.
2. Penelitian ini masih dapat dilanjutkan pada tahun berikutnya dan penggunakan metode-metode analisis  yang  lain  dan  perluasan  penelitian
tambahan  bank  lain  bukan  hanya  bank  BUMN tetapi bank yang ada di seluruh Indonesia sehingga dapat memudahkan mencari data dalam membandingkan kinerja keuangan dari bank-bank lain  yang  akan  diteliti  supaya  memberikan  hasil yang berbeda.

## 6. REFERENSI
Asraf,  Yurasti,  &  Suwarni.  (2019).  Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank Syariah  Mandiri  Dengan  Bank  Mandiri Konvensional. Peringkat  Akreditasi  Sinta , 18 (3), 121.
Chaerudin, A. R. (2020). ANALISIS
PERBANDINGAN KINERJA
KEUANGAN PADA PERBANKAN ( Sudi Kasus pada Bank Rakyat Indonesia ( Persero ) Tbk . dan Bank Mandiri ( Persero ) Tbk . pada Periode Tahun 2013-2017 ) Abdul Rauf Chaerudin Universitas Bina Bangsa Banten Email : ar.chaerudin@bina. Jurnal Ekonomika , 13 (01), 30–37.
Derek, Z. E., Tommy, P., & Baramuli, D. N.
(2017). ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR SUB SEKTOR INDUSTRI SEMEN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2011-2016. 1759 Jurnal EMBA , 5 (2), 1738–1746.
Diffia, H. A., & Santoso, A. L. (2015). Analisis Kinerja Keuangan Bank Bumn Periode 2012-2014. Sustainable Competitive Advantage (SCA) , 5 (1).
Indyarwati, E. V. (2017). PENGARUH RASIO CAMEL TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH Nur Handayani Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 6 (8).
Ismanto, D., & Dwi Keri, A. L. (2020). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan pada Bank Umum Syariah Bumn (Bank BRI Syariah, Bank Syariah Mandiri dan Bank BNI Syariah). JPMB , 2 (2), 99–114.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (2019). Racial diversity and its asymmetry within and across hierarchical levels: The effects on financial performance. Human Relations , 72 (10), 1671–1696. https://doi.org/10.1177/0018726718812602 Maith, H. A. (2013). Analisis Laporan Keuangan Dalam Mengukur Kinerja Keuangan Pada Pt. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3), 619–628. https://doi.org/10.35794/emba.v1i3.2130 Munadi, M. M., Saerang, I. S., & Mandagie, Y. (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan pada Bank Rakyat Indonesia (PERSERO) TBK dan Bank Mandiri (PERSERO) TBK Periode 2012-2015. Jurnal MBA , 656 (2), 656–665.
Putra, D. P., & Fratuti, M. (2019). ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN INCOME STATEMENT APPROACH DAN VALUE ADDED APPROACH. MBIA , 18 (2), 21–32. Sakti, P. B. (2018). ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK MANDIRI, BANK BRI, DAN BANK BNI TAHUN 2015- 2017 . Setiawan, L. (2017). PENGARUH RASIO CAMEL TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN YANG DIUKUR DENGAN RETURN ON ASSETS (STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2009-2013). 1759 Jurnal EMBA , 5 (2), 1–7.
https://doi.org/10.21276/sjebm.2018.5.6.4 Thayib, B., Murni, S., & Maramis, J. (2017). COMPARATIVE ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE OF ISLAMIC AND CONVENTIONAL BANKS. 1759 Jurnal EMBAJurnal EMBA ,
5 (2), 1759–1768.