## PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN PIUTANG TERHADAP RESIKO KREDIT PADA KOPERASI “IKA TEMAN” LAMONGAN

## *( Ratna Handayati
Prodi Manajemen, Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Lamongan Jl. Veteran No.53A Lamongan Telp. ( 0322 ) 324706, Faks. ( 0322 ) 324706 Email : jpim.unisla@gmail.com

## ABSTRAKSI
Penelitian  ini  bertujuan  (1)  untuk  menganalisis  tingkat  perputaran  piutang  terhadap tingginya  nilai  investasi.  (2)  untuk  menganalisis  taksiran  kerugian  piutang  terhadap kredit  yang  diberikan  oleh  Koperasi  “IKA  TEMAN”  Lamongan.  Penelitian  ini termasuk  dalam  jenis  penelitian  deskriptif  kuantitatif  karena  data  –  data  yang diperoleh  berupa  angka  –  angka  untuk  menelusuri  perencanaan  dan  pengendalian piutang Koperasi Ika Teman Lamongan.  Untuk mengolah data-data  yang ada dalam koperasi,  penulis  menggunakan  rumus-rumus  yang  sesuai,  antara  lain:  rumus  untuk mengetahui  tingkat  perputaran  piutang  dan  rumus  untuk  mengetahui  taksiran kerugian piutang. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Receivable turnover pada tahun  2015  berputar  3  kali  dan  pada  tahun  2016  berputar  4  kali.  Tinggi  rendahnya receivable  turnover  mempunyai  efek  yang  langsung  terhadap  besar  kecilnya  modal yang diinvestasikan dalam piutang. Semakin tinggi turnovernya, berarti semakin cepat perputarannya  yang  berarti  semakin  pendek  waktu  terikatnya  modal  dalam  piutang. Semakin  lama  syarat  pembayaran  piutang  (90  -  365)  hari,  berarti  semakin  lama modal  terikat  pada  piutang.  Syarat  pembayaran  piutang  yang  lama  akan mengakibatkan  kerugian  koperasi  khususnya  dalam  rangka  mengefisiensikan  modal kerja koperasi yang tertanan dalam piutang
Kata Kunci : Perencanan Piutang, Pengendalian Piutang, Resiko Kredit

## PENDAHULUAN
Sejalan dengan munculnya
MEA, pada umumnya suatu perusahaan  mengalami  perkembangan yang  pesat.  Sehubungan  dengan  hal tersebut,  maka  kegiatan-kegiatan  yang ada  dalam  perusahaan  juga  semakin
banyak. Dengan demikian perencanaan dan pengendalian pelaksanaan kegiatan dalam
perusahaan harus dilaksanakan dengan sebaik-naiknya. Dalam proses pelaksanaannya,  piutang  merupakan salah  satu  faktor  pendukung  dari beberapa rencana usaha yang mungkin
disusun  untuk  membantu  pihak  intern perusahaan dalam mengendalikan jalannya perusahaan.
Piutang usaha suatu perusahaan  pada  umumnya  merupakan salah satu  aktiva  yang besar dari  akiva lancar  serta  bagian  terbesar  dari  total aktiva. Piutang merupakan klaim kepada  pihak  lain  atas  uang,  barang atau  jasa  yag  dapat  diterima  dalam jangka  waktu  satu  tahun  atau  dalam satu siklus kegiatan perusahaan (Mulyadi, 2002:87). Pemberian piutang mengandung  resiko  bagi  perusahaan berupa  kerugian  apabila  debitur  tidak membayar  kewajibannya.  Kecurangan dalam  suatu  siklus  kerja  juga  sering terjadi  sehingga  membuat  perusahaan mengalami kerugian.
Aktivitas usaha Koperasi “IKA TEMAN” Lamongan adalah
melakukan  kegiatan  simpan  pinjam sehingga  Koperasi  “IKA  TEMAN” Lamongan  memiliki  piutang  usaha yang  jumlahnya  besar.  Koperasi  “IKA TEMAN”  Lamongan  sebagai  koperasi simpan  pinjam  memiliki  resiko  usaha seperti  resiko  kredit  macet,  resiko tingkat bunga, resiko likuiditas.
Adapun  kecurangan  yang  mungkin
terjadi adalah tidak mencatat pembayaran  dari  debitur,  menunda pencatatan  dengan  melakukan  cash lapping,  melakukan  pembukuan  palsu atas mutasi piutang.
Berdasarkan  latar  belakang  di atas  maka  penulis  tertarik  untuk melakukan penelitian tentang Perencanaan dan Pengendalian Piutang terhadap  Resiko  Kredit  pada  Koperasi “IKA TEMAN” Lamongan. Penelitian ini  bertujuan  untuk  menganalisis tingkat  perputaran  piutang  terhadap tingginya  nilai  investasi  dan  untuk menganalisis taksiran kerugian piutang terhadap  kredit  yang  diberikan  oleh Koperasi “IKA TEMAN” Lamongan.

## LANDASAN TEORI
Pengertian dan Karakteristik

## Koperasi
Istilah  koperasi  muncul  dari bahasa  inggris  yaitu  Co-Operation (Co:  bersama,  dan  Operation:  usaha) secara  singkatnya  koperasi  berarti usaha bersama. Menurut  Ima Suwandi (2005:12)  koperasi  adalah  sebuah perusahaan dimana orang-orang berkumpul  bukan  untuk  menyatukan uang  atau  modal  melainkan  sebagai
akibat  kesamaan  kebutuhan  ekonomi. Apabila  dalam  memenuhi  kebutuhan ekonomi  tersebut  akhirnya  diperoleh sisa  hasil  usaha  (keuntungan),  maka keuntungan tersebut dipergunakan untuk  membiayai  kelangsungan  hidup koperasi,  bukan  untuk  memperoleh keuntungan semata-mata. Dengan demikian  koperasi  merupakan  gerakan ekonomi  pada  rakyat  dan  soko  guru perekonomian nasional.

## Perencanaan dan Pengendalian
Perencanaan adalah merupakan proses dimana manajemen menentukan tujuan  dan  cara  bagaimana  untuk mencapainya.  Dalam  banyak  hal, perencanaan  bisa  memegang  peranan yang  lebih  penting  daripada  fungsi manajemen lainnya, karena pengorganisasian, pengarahan dan pengawasan  sebenarnya  melaksanakan keputusan yang dibuat dalam perencanaan. Dengan perencanaan manajer  menentukan  :  apa  yang  harus dilakukan,  bilamana  melakukannya, bagaimana  melakukannya  dan  siapa yang  harus  melakukannya  (Sentanoe Kertonegoro, 2003:28).
Menurut Andereas
S.
Adiwardana  (2004:120),  pengendalian adalah kegiatan mengukur penyimpangan  dari  prestasi  yang direncanakan dan menggerakkan tindakan  korektif.  Unsur-unsur  dasar pengendalian  adalaah:  sebuah  standar spesifikasi  prestasi  yang  diharapkan, sebuah  pengukuran  prestasi  nyata, sebuah  perbandingan  antara  prestasi yang diharapkan dengan kenyataannya, sebuah laporan penyimpangan kepada unit pengendali.

## Pengertian Piutang
Warren,  et  al  (2005:  404), menyatakan  bahwa  yang  dimaksud dengan  piutang  meliputi  semua  klaim dalam  bentuk  uang  terhadap  pihak lainnya, termasuk individu, perusahaan atau  organisasi  lainnya.  Mulyono (2007  :  53),  piutang  usaha  umumnya merupakan  jumlah  material  di  neraca bila dibandingkan dengan piutang non usaha,  sedangkan  non  piutang  usaha timbul  dari  transaksi  selain  penjualan barang  dan  jasa  kepada  pihak  luar. Piutang  merupakan  klaim  kepada pihak  lain  atas  uang,  barang  atau  jasa
yag dapat diterima dalam jangka waktu satu  tahun  atau  dalam  satu  siklus
kegiatan perusahaan (Mulyadi,
2002:87).
Klasifikasi  Pos-Pos  Piutang  pada

## Koperasi
Pos-pos  piutang  pada  koperasi lazimnya dapat diklasifikasikan sebagai berikut:
1. Piutang yang timbul karena penjualan  produk  atau  penyerahan jasa kepada anggota
2. Piutang yang timbul karena penjualan  produk  atau  penyerahan jasa kepada bukan anggota
3. Piutang  kepada  koperasi  lain  yang timbul sehubungan dengan transaksi-transaksi yang menyangkut  program  pemerintah dibidang pengadaan dan penyaluran produk 4. Piutang  yang  timbul  sehubungan dengan pembagian sisa hasil usaha
(SHU) dari koperasi lain pencariannya tergantung pada persyaratan tertentu. (Ikatan
Akuntan Indonesia, 2002: 110)
Pengertian  dan  Dimensi  Resiko

## Kredit
Djohanputro
(2004), mendefinisikan  risiko  kredit  sebagai risiko  dimana  debitur  atau  pembeli secara  kredit  tidak  dapat  membayar utang dan memenuhi kewajiban seperti tertuang  dalam  kesepakatan,  atau turunnya kualitas debitur atau pembeli sehingga persepsi mengenai kemungkinan  gagal  bayar  semakin tinggi.
Ukuran  nilai  suatu  risiko kredit  terdiri  dari  faktor  kuantitas exposure  kredit  dan  kualitas  exposure kredit.  Kuantitas  exposure  kredit tercermin  dalam  besarnya  pinjaman. Semakin besar pinjaman maka semakin  besar  juga  tingkat  exposure kredit. Kualitas exposure kredit tercermin  oleh  kemungkinan  gagal bayar dari debitur atau pembeli  secara kredit  dan  kualitas  dari  jaminan  yang diberikan  oleh  debitur  atau  pembeli kredit. Semakin rendah kualitas jaminan maka semakin rendah kualitas kredit dan semakin tinggi risiko kredit yang dihadapi (Djohanputro, 2004).

## Penilaian Resiko Kredit
Pada umumnya suatu perusahaan dalam mengadakan penilaian  resiko  kredit  adalah  dengan memperhatikan  lima  “C”.  Menurut Djohanputro (2004),
model pemeringkatan  yang  umum  digunakan yaitu 5C yang meliputi
a. Character.  Karakter  (character)
berkaitan  dengan  perilaku  calon debitur  atau  pembeli  secara  kredit mengenai keinginan untuk membayar dan memenuhi
kewajiban.
b. Capacity. Kapasitas (capacity) menunjukkan  kemampuan  calon debitur  atau  pembeli  secara  kredit untuk membayar kewajiban pinjam meminjam.
c. Capital.
Modal (capital)
ditunjukkan  oleh  perbandingan antara pinjaman dan modal  sendiri (ekuitas).
d. Collateral.  Jaminan  (collateral) merupakan piranti pengaman pinjaman yang terakhir.
e. Condition. Kondisi (condition) mengacu  kepada  kondisi  eksternal
perusahaan  yang  mempengaruhi kelangsungan perusahaan.

## METODE PENELITIAN
Menurut  Sugiyono  (2015:56) penelitian  deskriptif  kuantitatif  yaitu data  penelitian  berupa  angka  –  angka dan  analisis  menggunakan  statistik. Penelitian  ini  termasuk  dalam  jenis penelitian  deskriptif  kuantitatif  karena data  –  data  yang  diperoleh  berupa angka  –  angka  untuk  menelusuri perencanaan dan pengendalian piutang Koperasi Ika Teman Lamongan.
Metode  pengumpulan  data yang  digunakan  adalah  wawancara, dokumentasi  dan  observasi.  Dalam metode  ini  dilakukan  dengan  cara menganalisa perencanaan dan pengendalian  piutang  Koperasi  Ika Teman Lamongan. Penulis juga melakukan wawancara secara langsung  terhadap  pimpinan  koperasi, kasir,  bagian  keuangan  dan  karyawan Koperasi  Ika  Teman  Lamongan.  Data yang diperoleh berasal laporan keuangan selama periode 2015-2016.
Untuk  mengolah  data-data yang  ada  dalam  koperasi,  penulis berusaha  untuk  menganalisa  data kemudian diadakan perbandingan
dengan teori-teori yang ada, di samping itu  digunakan  rumus-rumus  yang sesuai,  antara  lain:  rumus  untuk mengetahui  tingkat  perputaran  piutang dan  rumus  untuk  mengetahui  taksiran kerugian piutang.

## HASIL PENELITIAN DAN
PEMBAHASAN Tingkat Perputaran Piutang Dalam membahas permasalahan yang berhubungan dengan  perencanaan  dan  pengendalian piutang  terhadap  resiko  kredit,  maka kita  terlebih  dahulu  harus  mengetahui jumlah  piutang  yang  terjadi  dimana jumlah  piutang  tersebut  digunakan untuk  menghitung  tingkat  perputaran piutang. Adapun rumus yang digunakan  untuk  menghitung  tingkat perputaran  piutang  adalah  sebagai berikut:
a. Receivable Turnover = receivale sales credit net average
Receivable  Turnover  (tahun  2015)
= 8 637.772.34
Rp. 044 1.913.312. Rp. = 3 kali Receivable  Turnover  (tahun  2016)
= 2 544.085.98 Rp. 928 2.176.343. Rp.
= 4 kali
b. Average  Collection  Period  = turnover receivable 360 Average  Collection  Period  (tahun 2015) = turnover receivable 360 = 3 360 = 120 hari Average  Collection  Period  (tahun 2016) = turnover receivable 360 = 4 360 = 90 hari c. Perputaran Aktiva = assets operating sales net Perputaran  Aktiva (tahun 2015) = assets operating sales net = 278 2.319.481. Rp.
913 3.108.104. Rp. = 1,34 kali Perputaran  Aktiva (tahun 2016) = assets operating sales net = 278 2.319.481. Rp.
913 3.108.104. Rp. = 1,34 kali
Berdasarkan  perhitungan  di atas,  dapat  dilihat  bahwa  pada  tahun 2015  rata-rata  dana  yang  tertanam dalam  piutang  berputar  3  kali  dan piutang tersebut dikumpulkan rata-rata setiap  120  hari  sekali  dengan  dana
yang  tertanam  dalam  keseluruhan aktiva  rata-rata  dalam  satu  tahun berputar  1,34  kali  atau  setiap  rupiah aktiva selama satu tahun dapat menghasilkan revenue sebesar  Rp. 1,34. Sedangkan pada tahun 2016 rata- rata dana  yang tertanam  dalam piutang berputar  4  kali  dan  piutang  tersebut
dikumpulkan  rata-rata  setiap  90  hari sekali  dengan  dana  yang  tertanam dalam  keseluruhan  aktiva  rata-rata dalam  satu  tahun  berputar  1,47  kali atau  setiap  rupiah  aktiva  selama  satu tahun  dapat  menghasilkan revenue sebesar Rp. 1,47.
Dengan  demikian,  perputaran piutang dari tahun 2015 ke tahun 2016 mengalami peningkatan. Semakin tinggi  tingkat  perputaran  piutangnya, maka  kecepatan  berputar  modal  pada piutang  juga  semkin  cepat.  Hal  ini mengakibatkan  semakin  pendek  waktu terikatnya  modal  dalam  piutang  yaitu sebanyak 90 hari.

## Taksiran Kerugian Piutang
Perhitungan  ini  dimaksudkan untuk  mengetahui  taksiran  kerugian piutang  terhadap  kredit  yang  telah diberikan oleh koperasi kepada anggotanya.  Rumus  untuk  menghitung taksiran kerugian piutang adalah:
Taksiran  kerugian  piutang  =  (%) kerugian piutang x jumlah piutang
Selanjutnya penulis akan menyajikan analisa umur piutang untuk menentukan taksiran kerugian piutang.
Tabel 1 Taksiran Kerugaian Piutang Koperasi Ika Teman Lamongan tahun 2015
Sumber : Diolah
Dari  tabel  1  di  atas  taksiran kerugian  piutang  pada  tahun  2015 mengalami peningkatan yang signifikan.  Untuk  kelompok  umur piutang yang menunggak antara hari ke satu sampai hari ke tiga puluh, taksiran kerugian piutangnya sebesar Rp. 15.944.334.  Kelompok  umur  piutang yang  menunggak  antara  hari  ke  tiga puluh  satu  sampai hari ke enam  puluh, taksiran  kerugian  piutangnya  sebesar
Rp.  38.266.380.  Kelompok  umur piutang  yang  menunggak  antara  hari ke  enam  puluh  satu  sampai  hari  ke sembilan  puluh,  taksiran  kerugian piutangnya  sebesar  Rp.  64.416.372. Sedangkan  kelompok  umur  piutang menunggak hari ke 91-180 dan hari ke 181-365  adalah  taksiran  kerugian piutangnya  sebesar  Rp.  31.286.312 dan Rp. 86.580.627.
Kelompok umur piutang Jumlah (Rp) Prosentase kerugian Taksiran Kerugian Piutang (Rp) Belum menunggak 452.731.258 0% - Menunggak 1 - 30 hari 318.886.684 5% 15.944.334 Menunggak 31 - 60 hari 382.663.808 10% 38.266.380 Menunggak 61 - 90 hari 429.442.479 15% 64.416.372 Menunggak 91 - 180 hari 156.431.562 20% 31.286.312 Menunggak 181 - 365 hari 173.161.253 50% 86.580.627 JUMLAH 1.913.317.044 236.494.025
Tabel 2

## Taksiran Kerugaian Piutang Koperasi Ika Teman Lamongan
tahun 2016
Sumber : Dioleh
Kelompok umur piutang Jumlah (Rp) Prosentase kerugian Taksiran Kerugian Piutang (Rp) Belum menunggak 438.268.796 0% - Menunggak 1 - 30 hari 362.723.912 5% 18.136.196 Menunggak 31 - 60 hari 420.513.287 10% 42.051.329 Menunggak 61 - 90 hari 569.258.077 17% 96.773.874 Menunggak 91 - 180 hari 204.125.861 25% 51.031465 Menunggak 181 - 365 hari 181.453.995 50% 90.680.998 JUMLAH 2.176.343.928 298.673.862
Dari  tabel  2  di  atas  taksiran kerugian  piutang  pada  tahun  2016 mengalami
peningkatan. Untuk kelompok umur piutang yang menunggak  antara  hari  ke  satu  sampai hari  ke  tiga  puluh,  taksiran  kerugian piutangnya  sebesar  Rp.  18.136.196. Kelompok umur piutang yang menunggak  antara  hari  ke  tiga  puluh satu  sampai  hari  ke  enam  puluh, taksiran  kerugian  piutangnya  sebesar Rp. 42.051.329. Kelompok umur piutang yang menunggak antara hari ke enam  puluh  satu  sampai  hari  ke sembilan  puluh,  taksiran  kerugian piutangnya  sebesar  Rp.  96.773.874. Sedangkan  kelompok  umur  piutang menunggak hari ke 91-180 dan hari ke 181-365  adalah  taksiran  kerugian piutangnya  sebesar  Rp.  51.031465  dan Rp. 90.680.998.

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Hasil  penelitian  ini  dapat  ditarik kesimpulan:
1. Receivable  turnover  pada  tahun  2015 berputar  3  kali  dan  pada  tahun  2016 berputar  4  kali.  Tinggi  rendahnya receivable  turnover  mempunyai  efek yang  langsung  terhadap  besar  kecilnya modal  yang  diinvestasikan  dalam
piutang.  Semakin  tinggi  turnovernya, berarti  semakin  cepat  perputarannya yang  berarti  semakin  pendek  waktu terikatnya modal dalam piutang. Sebaliknya  makin  rendah  turnovernya, berarti  semakin  lambat  perputarannya yang  berarti  semakin  panjang  waktu terikatnya modal dalam piutang.
2. Semakin  lama  syarat  pembayaran piutang  (90  -  365)  hari,  berarti semakin  lama  modal  terikat  pada piutang. Syarat pembayaran piutang yang lama akan
mengakibatkan  kerugian  koperasi khususnya dalam rangka mengefisiensikan modal kerja koperasi  yang  tertanan  dalam piutang
Saran
1. Untuk menghindari terjadinya perputaran  piutang  yang  lambat, maka  harus  diadakn  perencanaan dan  pengendalian  piutang  secara efektif,  karena  dengan  cara  ini modal  yang  diinvestasikan  dalam piutang  dapat  digunakan  secara efisien.
2. Dalam  usaha  perencanaan  dan pengendalian piutang terhadap resiko  kredit,  koperasihendaknya membandingkan hari rata-rata
pengumpulan piutang dengan
syarat  pembayaran  piutang  yang ditetapkan. Cara ini sangat penting dilakukan  oleh  koperasi  dalam rangka membantu mengetahui berapa  jumlah  piutang  tiap-tiap anggota  dan  anggota  yang  sudah jatuh temponya dapat ditagih.

## DAFTAR PUSTAKA
Adiwardana  S.    Andreas,  2004, Sistem
Informasi
Manajemen , Jilid
Ketiga,  Jakarta:  PT  Pustaka
Binaman Presindo,
Djohanputro,  B.  2004, Manajemen Risiko  Korporat  Terintegrasi,
Jakarta: Penerbit PPM.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia,  2002.,
Standar  Akuntansi  Keuangan.
PSAK  No.  31 ,  Jakarta:  Salemba Empat.
Mulyadi,  2001, Sistem  Akuntansi ,
Cetakan  Ketiga,  Edisi  Ketiga,
Jakarta: Salemba Empat.
Mulyono,  2007, Penuntun  Belajar
Akuntansi Menengah,
Edisi Pertama, Yogyakarta: Graha
Ilmu.
Suwandi, Ima, 2005, Koperasi
Organisasi Ekonomi
Yang
Berwatak Sosia l, Edisi 5, Jakarta:
Bharata Karya Aksara.
Warren  S.  Carl.,  James  M.  Reeve.,
Philip  E.  Fees,  2005, Pengantar Akuntansi, Edisi21, Jakarta: Salemba Empat.