## PENGARUH RELIGIUSITAS DAN LOVE OF MONEY TERHADAP PERSEPSI ETIS MAHASISWA AKUNTANSI
Amir Hidayatulloh amir.hidayatulloh@act.uad.ac.id Universitas Ahmad Dahlan
Sartini sartini.w@act.uad.ac.id Universitas Ahmad Dahlan

## ABSTRACT
The  objective  of  this  study  was  to  determine  whether  there  is  effect  of religiosity  and  love  of  money  on  the  ethical  perceptions  of  students.  The population  this  study  is  accounting  students.  The  sampling  technique  uses purposive  sampling,  with  criteria  of  accounting  students  sitting  in  sixth, seventh, eighth, and soon semester. This is because sixth, seventh, eight, and so on semester students who are close to the world of work. The sample of this study  amounted  to  230  students.  This  study  uses  survey  techniques  in  data collection.  This  study  uses  SPSS  analysis  tools.  This  study  obtained  results that  religiosity  and  love  of  money  have  no  effect  on  student’s  ethical perceptions.
Keywords: Love of Money, Religiosity, Student’s Ethical Perceptions

## 1. PENDAHULUAN
Dunia bisnis tidak terlepas dari skandal  akuntansi. Skandal akuntansi pada dunia bisnis  menyebabkan  menurunnya  kepercayaan  masyarakat  pada  profesi  akuntansi.  Hal ini  disebabkan  karena  keterlibatan  kantor  akuntan  besar  maupun  tokoh-tokoh  pelaku akuntansi professional dalam skandal keuangan yang terjadi pada perusahaan-perusahaan besar (Charismwati, 2011 dalam Pradanti dan Prastiwi, 2014). Skandal akuntansi yang pernah  terjadi  antara  lain  adalah  Enron  dan  Worldcom,  PT  Waskita  Karya  yang  telah melakukan  manipulasi  laporan  keuangan.  Skandal  akuntansi  tidak  hanya  melibatkan perusahaan akan tetapi juga melibatkan profesi akuntansi, seperti kasus Gayus Tambunan dan Dana Widyatmika. Kasus Gayus Tambunan dan Dana Widyatmika menjadi sorotan dalam dunia pendidikan sekaligus menyadarkan dunia pendidikan mengenai pentingnya pendidikan etika, khususnya pada pendidikan akuntansi (Basri, 2015).
Menurut  Keersmith  (1995)  dalam  Basri  (2015)  menyatakan  bahwa  pendidikan akuntansi  seharusnya  diarahkan  pada  pendidikan  etika.  Hal  ini  dilakukan  sebagai  titik awal  untuk  meningkatkan  etika  pada  profesi  akuntansi,  karena  mahasiswa  akuntansi merupakan  calon  akuntan dimasa yang  akan datang. Pendapat  ini selaras  dengan Elias (2008)  yang  mengungkapkan  bahwa  profesi  etis  seorang  akuntan  dibangun  atau dikembangkan saat awal karir, bahkan sebelum individu menggeluti profesi tersebut.
Accounting  Education  Change  Commision (AECC,  1990  P.131),  menyatakan bahwa salah satu keahlian intelektual yang harus dimilik oleh alumni akuntansi adalah kemampuan dalam mengidentifikasi masalah-masalah etika dan mengaplikasikan value based  reasoning  system pada  pertanyaan-pertanyaan  etis  yang  terkait  dengan  profesi
akuntansi tersebut. Seorang akuntan harus memiliki sifat yang baik. Hal ini diharapkan, dengan  adanya  sikap  yang  baik  pada  diri  seorang  akuntan  menjadi  akuntan  dapat menahan tekanan dari klien (O’Leary dan Cotter, 2000).
Persepsi  etis  seseorang  dipengaruhi  oleh  uang  maupun  religiusitas.  Uang merupakan  salah  satu  hal  yang  paling  penting  dalam  kehidupan  sehari-hari.  Bahkan, Rubenstein  dalam  Ellias  (2008)  mengungkapkan  bahwa  salah  satu  tanda  orang  sukses diukur dengan uang yang dimilikinya. Lebih lanjut, Herzbeg (1987) menyatakan bahwa uang  digunakan  individu  sebagai  motivator  dalam  menjalankan  kehidupan  sehari-hari. Bahkan, Tang dan Chiu (2003); Vitel et al . (2007) mengusulkan bahwa uang merupakan akar dari segala kejahatan. Menurut Basri (2015), semakin tinggi tingkat love of money yang  dimiliki  seseorang  maka  semakin  rendah  persepsi  etis  yang  dimilikinya,  dan sebaliknya. Hal ini disebabkan karena individu yang memiliki love of money tinggi, maka individu  tersebut  akan  berusaha  untuk  memenuhi  kebutuhannya  dengan  berbagai  cara. Individu tersebut tidak mempertimbangkan perilaku tersebut etis atau tidak. Pendapat ini didukung oleh Tang dan Chiu (2003); Elias (2010).
Faktor lain yang memengaruhi persepsi etis seseorang adalah religiusitas. Grasmick et al . (1991) menyatakan bahwa agama dipercaya dapat mengendalikan perilaku individu. Makin  religius  seseorang  maka  individu  tersebut  semakin  dapat  mengendalikan perilakunya, yaitu dengan menghindari sikap yang tidak etis. Lebih lanjut, Grasmick et al .  (1991),  menyatakan  bahwa  individu  yang  memiliki  keyakinan  agama  yang  kuat diharapkan dapat menghindari perilaku ilegal melalui perasaaan bersalah terutama dalam hal penghindaran pajak.
Etika  adalah  tingkah  laku  atau  aturan-aturan  tingkah  laku  yang  diterima  serta digunakan oleh individu atau suatu golongan tertentu (Khomsiyah dan Indriantoro, 1998). Lebih  lanjut,  Griffin  dan  Ebert,  2007)  menyatakan  bahwa  etika  merupakan  suatu keyakinan mengenai tindakan yang benar dan yang salah, atau tindakan yang baik dan buruk, serta etika dapat memengaruhi hal yang lainnya. Salah satu sumber etika adalah agama.  Agama  adalah  sikap  keberagaman  yang  memiliki  arti  bahwa  terjadi  proses internalisasi ke dalam diri individu (Dister, 1998). Agama diarahkan untuk memantapkan fungsi dan perannya sebagai suatu dasar moral etika dalam masyarakat (Fauzan, 2015). Agama  dapat  mengendalikan  perilaku  individu  (Grasmick et  al .,  1991).  Sehingga, semakin  religius  individu  maka  individu  tersebut  semakin  dapat  mengendalikan perilakunya dan individu tersebut dapat menghindari untuk berbuat tidak etis. Keyakinan agama  yang  kuat  diharapkan  dapat  mencegah  perilaku  illegal.  Pencegahan  tersebut melalui  perasaan  bersalah  ketika  individu  melakukan  perilaku  tidak  etis.  Pendapat  ini didukung oleh hasil penelitian Fauzan (2015) dan Mcmahon (1986).
Penelitian ini merupakan replikasi dari Pradanti dan Prastiwi (2014), yang meneliti love  of  money terhadap  persepsi  etis.  Perbedaan  penelitian  ini  dengan  penelitian sebelumnya  adalah  penelitian  ini  menambahkan  variabel  religiusitas.  Penelitian  ini menambahkan variabel religiusitas berdasarkan hasil penelitian Grasmick et al . (1991), yang  menemukan  bahwa  individu  yang  yang  memiliki  keyakinan  agama  yang  kuat diharapkan  dapat  menghindari  perilaku  ilegal.  Penghindari  tersebut  melalui  perasaan bersalah yang ada dalam hati individu tersebut. Akan tetapi, hasil yang berbeda diperoleh Hidayatulloh  (2016),  yang  menemukan  bahwa  religiusitas  seseorang  tidak  memiliki pengaruh terhadap perilaku untuk menggelapan pajak. Dari uraian sebelumnya, peneliti tertarik untuk meneliti pengaruh love of money dan religiusitas terhadap persepsi perilaku etis mahasiswa.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## Etika dan Persepsi
Etika merupakan tingkah laku atau aturan-aturan tingkah laku yang diterima serta digunakan  oleh  individual  atau  suatu  golongan  tertentu  (Khomsiyah  dan  Indriantoro, 1998). Lebih lanjut, Griffin dan Ebert (2007) menyatakan bahwa etika merupakan suatu keyakinan mengenai tindakan yang benar dan yang salah, atau tindakan yang baik dan yang buruk, serta etika dapat memengaruhi hal yang lainnya. Pendapat ini didukung oleh Bertens (2000:25), yang mendefinisikan etika sebagai ilmu mengenai apa yang baik dan yang  buruk  terkait  dengan  hak  dan  kewajiban  moral,  kumpulan  asas  atau  nilai  yang berkenaan dengan moral, maupun nilai mengenai apa yang benar dan tidak benar yang dianut oleh suatu golongan masyarakat.
Persepsi  merupakan  suatu  cara  seseorang  menyeleksi,  mengatur,  serta menginterprestasikan  masukan-masukan  informasi  yang  bertujuan  untuk  menciptakan gambaran yang berarti (Kotler, 2000:198). Thoha (2008:147) menyatakan bahwa faktor yang menimbulkan persepsi  yaitu faktor eksternal  dan faktor internal.  Faktor eksternal yaitu  faktor  yang  berasal  dari  luar  inidividu,  meliputi  stimulus  itu  sendiri,  baik  sosial maupun  fisik.  Sedangkan,  faktor  internal  berasal  dari  dalam  individu,  misalnya  sikap, kebiasaan, serta kemauan. Oleh karena itu, persepsi etis merupakan pandangan seseorang dalam melihat kecurangan akuntansi yang terjadi (Pradanti dan Prastiwi, 2014).

## Religiusitas
Religiusitas merupakan sikap keberagamaan yang mempunyai arti bahwa terdapat proses internalisasi ke dalam diri individu (Dister, 1998). Agama merupakan salah satu sumber  etika.  Agama  diarahkan  untuk  memantapkan  fungsi  dan  perannya  sebagai landasan moral etika dalam bermasyarakat (Fauzan, 2015).
Alam et  al .  (2011)  mengungkapkan  bahwa  orang  yang  memiliki  agama  akan memegang nilai-nilai tertentu yang akan mempengaruhi tindakan dan keputusan individu tersebut  (Alam et  al .,  2011).  Oleh  karena  itu,  Shabbir  dan  Rehman  (2010) mengungkapkan  bahwa  agama  memiliki  peran  penting  dalam  kehidupan  seseorang. Agama akan membentuk keyakinan, pengetahuan, serta sikap individu tersebut.
Tingkat  keagamaan  individu  dapat  diukur  dengan  kognitif,  perilaku  serta pengalaman.  Kognitif  berfokus  pada  sikap  dan  keyakinan  agama.  Perilaku  dapat dievaluasi dengan kehadiran individu pada tempat ibadah serta doa pribadi. Sedangkan, pengalaman  dalam  hal  ini  meliputi  pengalaman  mistik  (Caird,  1987).  Hal  senada diungkapkan  oleh  Mookherjee  (1993)  dalam  Barhem et  al .  (2009),  yang  menyatakan bahwa keagamaan sebagai aktivitas publik dan partisipatif (berdasarkan keanggotaan di tempat  ibadah  dan  kehadiran  di  tempat  ibadah),  dan  perilaku  keagamaan  pribadi (berdasarkan frekuensi doa, membaca kitab suci, serta intensitas ibadah).

## Love of Money
Kebanyakan  masyarakat  memandang  negatif  istilah love  of  money (cinta  pada uang). Bahkan, salah satu penelitian mengungkapkan bahwa uang merupakan akar dari segala kejahatan (Luna dan Tang, 2004; Tang dan Chiu, 2003). Luna dan Tang (2004) menyatakan bahwa unsur yang ada dalam definisi love of  money yaitu (1) pengukuran terhadap  nilai  seseorang,  atau  keinginan  seseorang  akan  uang  tetapi  bukan  merupakan suatu kebutuhan, (2) makna dan pentingnya uang serta perilaku personal pada uang.
Love of money mengukur seberapa jauh individu mencintai uangnya, yang akhirnya akan  mempengaruhi  persepsi  etisnya  (Tang,  1992).  Konsep love  of  money digunakan untuk memperkirakan perasaan subjektif seseorang terhadap uang. Lebih lanjut, (Tang et al ., 2008) menyatakan bahwa love of money merupakan perilaku, keinginan serta aspirasi seseorang  terhadap  uang.  Kecintaan  individu  terhadap  uang  mempunyai  takaran  yang berbeda-beda  antara  inidividu  yang  satu  dengan  yang  lainnya.  Faktor-faktor  yang memengaruhi kecintaan individu tergantung pada kebutuhan yang individu miliki, jenis kelamin,  usia,  tingkat  pendidikan,  status  sosial  ekonomi  serta ethical  background (Pradanti dan Prastiwi, 2014).

## Pengaruh Religisiusitas Terhadap Pesepsi Mahasiswa
Sumber  etika  salah  satunya  yaitu  agama.  Religiusitas  merupakan  sikap keberagamaan  yang  mempunyai  arti  bahwa  terjadi  proses  internalisasi  ke  dalam  diri individu  (Dister,  1998).  Agama  diarahkan  untuk  memantapkan  fungsi  dan  perannya sebagai suatu dasar moral etika dalam masyarakat (Fauzan, 2015).
Grasmick et  al .  (1991)  menyatakan  bahwa  agama  dapat  mengontrol  perilaku individu. Oleh karena itu, semakin religius individu maka individu tersebut semakin dapat menghindari perilaku tidak etis. Keyakinan agama yang kuat diharapkan dapat mencegah perilaku ilegal. Pencegahan tersebut melalui perasaan bersalah ketika individu tersebut melakukan perilaku tidak etis.
Argumen  Grasmick et  al. (1991)  didukung  oleh  penelitian  Fauzan  (2015); Mcmahon  (1986).  Fauzan  (2015)  yang  menyatakan  bahwa  religiusitas  mempunyai pengaruh  positif  terhadap  perilaku  etis.  Pendapat  ini  didukung  oleh  penelitian sebelumnya (Mcmahon, 1986) yang mengungkapkan bahwa keberagamaan memerikan kontribusi pada etika bisnis. Dari uraian sebelumnya, maka hipotesis pertama penelitian ini yaitu sebagai berikut:
H 1 : Religisiutas berpengaruh terhadap persepsi etis mahasiswa akuntansi.

## Pengaruh Love of Money Terhadap Persepsi Etis Mahasiswa
Basri  (2015)  menyatakan  bahwa  semakin  tinggi  tingkat love  of  money yang dimiliki seseorang, maka semakin rendah persepsi etis yang dimiliknya, dan sebaliknya. Hal ini disebabkan karena individu yang mempunyai love of money tinggi, maka individu tersebut  akan  berusaha  untuk  memenuhi  kebutuhannya  dengan  berbagai  cara,  tanpa mempertimbangkan perilaku tersebut  etis atau tidak. Pendapat  ini didukung oleh Tang dan Chiu (2003); Elias (2010). Dari uraian sebelumnya, maka hipotesis kedua penelitian ini yaitu sebagai berikut:
H 2 : Love of money berpengaruh terhadap persepsi etis mahasiswa akuntansi.
Dari  pengembangan  hipotesis,  maka  dapat  digambarkan  rerangka  penelitian. Rerangka penelitian ini yaitu sebagai berikut:

## Gambar 1. Rerangka Penelitian

## 3. METODE PENELITIAN
Populasi dalam penelitian ini adalah mahasiswa akuntansi. Teknik pengambilan sampel  menggunakan purposive  sampling ,  dengan  kriteria  mahasiswa  akuntansi  yang duduk  di  semester  enam,  tujuh,  delapan,  dan  seterusnya.  Hal  ini  karena  mahasiswa semester  enam,  tujuh,  delapan,  dan  seterusnya  adalah  mahasiswa  yang  sudah  dekat dengan dunia kerja. Teknik pengambilan sampel menggunakan survei melalui kuesioner. Penggunaan Teknik survei di latarbelakangi oleh tujuan penelitian ini, yaitu mendapatkan data opini individu. Definisi variabel dan skala pengukuran disajikan pada tabel 1.
Tabel 1 . Ringkasan Definisi Variabel dan Skala Pengukuran
Variabel Definisi Referensi Skala pengukuran  Referensi Religusitas Religiusitas  merupakan  sikap keberagamaan yang ada proses internalisasi  agama  kedalam diri individu. Dister (1998) 14  item  pertanyaan dan  menggunakan skala likert 5 point Pope  dan  Mondali (2010) Love of Money Love of money adalah perilaku orang  terhadap  uang,  serta keinginann dan aspirasi seseorang terhadap uang. Tang et  al . (2008) 26  item  pertanyaan dan  menggunakan skala likert 5 point . Tang (1992) Persepsi  etis mahasiswa Persepsi etis merupakan pandangan  seseorang  dalam melihat  kecurangan  akuntansi yang terjadi. Pradanti  dan Prastiwi (2014) 4  item  pertanyaan dan  menggunakan skala likert 5 point .
Uddin  dan  Gillet (2002) Persepsi Etis Mahasiswa Religiusitas Love of Money

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Responden  dalam  penelitian  ini  adalah  mahasiswa  akuntansi  semester  akhir (semester  enam,  tujuh,  delapan  dan  seterusnya).  Penggunaan  responden  mahasiswa semester akhir dengan asumsi bahwa mahasiswa semester akhir merupakan mahasiswa yang lebih dekat dengan dunia kerja. Data disebarkan seecara langsung. Kuesioner yang terkumpul berjumlah 245 kuesioner, namun hanya 240 kuesioner yang dapat diuji lebih lanjut. Hal ini karena lima kuesioner tidak diisi secara lengkap.
Jenis kelamin responden dalam penelitian ini didominasi oleh perempuan (159 responden), sedangkan responden laki-laki berjumlah 81 responden. Hal ini berarti bahwa 66%  responden  didominasi  oleh  responden  berjenis  kelamin  perempuan,  dan  sisanya adalah responden berjenis kelamin laki-laki (34%).

## Pengujian Hipotesis
Penelitian  ini  melakukan pilot  study sebelum  melakukan  penyebaran  kuesioner. Pilot study meliputi uji validitas dan reliabilitas instrumen (kuesioner). Tujuan pilot study adalah untuk mengetahui pernyataan yang ada dalam kuesioner dapat dipahami dengan mudah  oleh  responden. Pilot  study dilakukan  dengan  menyebar  kuesioner  kepada responden dalam jumlah kecil.
Penelitian ini melakukan uji kualitas data, dan uji asumsi klasik sebelum melakukan pengujian  hipotesis.  Pengujian  kualitas  data  meliputi  uji  validitas  dan  reliabilitas. Penelitian ini memenuhi uji validitas dan reliabitas. Setelah pengujian kualitas data, tahap selanjutnya  adalah  melakukan  uji  asumsi  klasik.  Uji  asumsi  klasik  yang  dilakukan penelitian ini meliputi uji normalitas, uji heteroskesdasitas, dan uji multikolinieritas, dan penelitian ini memenuhi uji asumsi klasik.
Ketepatan  fungsi  regresi  sampel  dalam  menaksir  nilai  aktual  dapat  diukur  dari goodness of fit. Goodness of fit secara statistik dapat diukur dengan menggunakan nilai koefisien determinasi (R 2 ), nilai statistik F, dan nilai statistik t (Ghozali, 2011:96).  Hasil uji koefisien determinasi (R 2 ), nilai statistik F, dan nilai statistik t dapat dilihat tabel 2.
Tabel 2. Hasil Koefisien Determinasi, Nilai Statistik F, dan Nilai Statistik t
Variabel Koefisien Regresi t-hitung Signifikasi Simpulan Religiusitas 0,042 1,628 0,105 Tidak Terdukung Love of Money 0,001 0,064 0,949 Tidak Terdukung
Konstanta= 13,573 Adjusted R 2 = 0,003 F Hitung= 1,325 Sign =0,268 Sumber: Data diolah (2018).
Tabel  2  menjelaskan  bahwa  besarnya adjusted R 2 sebesar  0,003.  Hal  ini  berarti bahwa  variabilitas  variabel  dependen  (persepsi  etis  mahasiswa)  yang  dapat  dijelaskan oleh  variabel  independen  ( love  of  money dan  religiusitas)  sebesar  0,3%,  sedangkan sisanya  (99,7%)  dijelaskan  oleh  variabel  lainnya  yang  tidak  dimasukan  dalam  model regresi.
Uji  statistik  F  menunjukan  bahwa  variabel  independen  (religiusitas  dan love  of money ) secara simultan tidak berpengaruh terhadap persepsi etis mahasiswa. Hal ini dapat dilihat dari nilai signifikasi (0,268) yang lebih besar dari 5%. Oleh karena itu, uji t juga menunjukan bahwa love of money, dan religiusitas tidak berpengaruh terhadap persepsi etis  mahasiswa.  Hal  ini  ditunjukan  dengan  nilai  signifikasi  yang  lebih  besar  dari  0,05. Nilai signifikasi untuk religiusitas (0,105) dan love of money (0,949). Sehingga, hipotesis pertama dan hipotesis kedua tidak terdukung.
Ketidakdukungan  hipotesis  pertama  berarti  bahwa  religiusitas  tidak  berpengaruh terhadap persepsi etis mahasiswa. Hasil penelitian ini didukung oleh Welch et al . (2005), yang  mengungkapkan  bahwa  persepsi  penggelapan  pajak  dalam  masyarakat  sama terlepas  dari  tingkat  religiusitas  yang  dimiliki.  Bahkan,  McKerchar et  al. (2013) menyatakan bahwa integritas pribadi dianggap memiliki efek yang lebih kuat pada sikap kepatuhan pajak dibandingkan dengan keyakinan agama. Dua tahun kemudian, penelitian Basri (2015) mengemukakan bahwa religiusitas tidak berpengaruh terhadap penggelapan pajak.
Ketidakterdukung hipotesis kedua berarti bahwa love of money tidak berpengaruh terhadap persepsi etis mahasiswa. Sehingga, tingkat kecintaan mahasiswa terhadap uang tidak  memiliki  pengaruh  persepsi  etis  mahasiswa.  Ketidakdukungan  hipotesis  ini mungkin disebabkan oleh norma subjektif. Sehingga, mahasiswa akan mempertimbang tekanan  sosial  (norma  subjektif)  ketika  akan  berperilaku  tidak  etis.  Pendapatan  ini didukung oleh penelitian Hidayatulloh (2016), yang mengungkapkan bahwa wajib pajak untuk melakukan penggelapan pajak juga dipengaruhi oleh keberadaan wajib pajak lain.

## 5. KESIMPULAN DAN SARAN
Persepsi  etis  mahasiswa  tidak  dipengaruhi  oleh  religiusitas.  Sehingga,  persepsi penggelapan pajak dalam masyarakat sama terlepas dari tingkat religiusitas yang dimiliki. Bahkan, McKerchar et al . (2013) menyatakan bahwa integritas pribadi dianggap memiliki efek yang lebih kuat pada sikap kepatuhan pajak dibandingkan dengan keyakinan agama.
Tingkat  kecintaan  mahasiswa  pada  uang  tidak  berpengaruh  pada  persepsi  etis mahasiswa. Hal disebabkan karena mahasiswa akan mempertimbangkan tekanan sosial (norma  subjektif)  ketika  akan  berperilaku  tidak  etis.  Pendapatan  ini  didukung  hasil penelitian  Hidayatulloh  (2016),  yang  mengungkapkan  bahwa  wajib  pajak  untuk melakukan penggelapan pajak juga dipengaruhi keberadaan wajib pajak lain.
Penelitian  ini  memiliki  beberapa  keterbatasan  yaitu  (1)  penelitian  ini  memiliki validitas  internal  rendah.  Hal  ini  karena  penelitian  ini  menggunakan  metoda  survei, sehingga penelitian selanjutnya dapat menggunakan metoda eksperimen atau kualitatif. (2)  penelitian  ini  tidak  membedakan  religisiutas  intrinsik  dan  religiustas  ekstrinsik, sehingga penelitian selanjutanya dapat membedakan religiusitas intrinsik dan ekstrinsik. (3) nilai adjusted R-Square 0,3%, sehingga 99,7% variabel persepsi etis mahasiswa dapat dijelaskan  oleh  variabel  lain  selain  religiustas  dan love  of  money ,  sehingga  penelitian selanjutnya  dapat  (1)  menggunakan  wawancara  atau  eksperimen  dengan  tujuan  untuk memperoleh  validitas  internal  yang  tinggi,  (2)  membedakan  religiusitas  intrinsik  dan religiusitas ekstrinisk, dan (3) menambah variabel, seperti norma sosial.

## DAFTAR PUSTAKA
Accounting Education Change Commission. (1990). Objectives of Education for Accountants: Position Statement Number One. Issues in Accounting Education , Volume 5, No 2, hal 307-312
Alam, S.S, Mohd, R, dan Hisham, B. (2011). Is Religiosity an Important Determinant on Muslim Consumer Behavior in Malaysia?. Journal of Islamic Marketing , Volume 2, No 1, Hal 83-96
Barhem,  B.,  Younies,  H,  dan  Muhammad.  R.  (2009).  Religiosity  and  Work  Stress  Coping Behavior of Muslim Employees. Education, Business and Society : Contemprary Middle Eastern
Basri.  (2015).  Pengaruh  Gender,  Religiusitas,  dan  Sikap  Love  of  Money  Pada  Persepsi  Etika Penggelapan pajak Mahasiswa Akuntansi. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis , Volume 10, No 1, hal 45-54
Bertens, K. (2000). Pengantar Etika Bisnis . Yogyakarta: Kanisius
Caird, D. (1987). Religiosity and Personality: Are Mystics Introverted, Neurotic, or Pyschotic?. The British Journal of Social Psychology , Volume 26, No 4, hal 345-346
Dister, N.S. (1998). Psikologi Agama . Yogyakarta: Kanisius.
Elias,  R.Z.  (2010).  The  Relationship  Between  Accounting  Student  Love  of  Money  and  Their Ethical Perception. Managerial Auditing Journal , Volume 2, No 3.
Fauzan. (2015). Pengaruh Religiusitas dan Ethical Climate Terhadap Ethical Behavior. Bertens, K. 2000. Pengantar Etika Bisnis . Yogyakarta: Kanisius
Herzbeg,  F.  (1987).  One  More  Time:  How  do  You  Motivate  Employees?. Harvard  Business Review , hal 109-120
Grasmick,  H.G.,  Kinsley,  K.,  dan  Conhran,  J.K.  (1991).  Denomination,  Religiousity,  and Compliance  with  the  Law:  A  Study  of  Adults. Journal  for  The  Scientific  Study  of Religion , Volume 30, No 1, hal 99-107
Griffin, R. W, dan Ebert, R.J. (2007). Bisnis . Jakarta: Erlangga
Hidayatulloh,  Amir.  (2016).  Faktor-Faktor  Yang  Mendorong  Wajib  Pajak  Pribadi  Untuk Menggelapan pajak. OPTIMUM: Jurnal Ekonomi dan Pembangunan , Volume 6, No 2, hal 189-200
Khomsiyah  dan  Indriantoro,  N.  (1998).  Pengaruh  Orientasi  Etika  terhadap  Komitmen  dan Sensitivitas Etika Auditor Pemerintah di DKI Jakarta. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia , Volume 1, No 1, hal 13-28
Kotler, P. (2000). Marketing Management Analysis Planning, Implementation, and Control . 9 th ed. New Jersey: Prentice hall International
Luna-Arocas, R, dan Tang, T.L.P. (2004). The Love of Money, Satisfaction, and The Protestant Work  Ethic:  Money  Profiles  Among  University  Professors  in  the  USA  and  Spain.
Journal of Business Ethics , Volume 50, hal 329-354
McKerchar, M., Bloommquist, K., dan Pope, J. (2013). Indicators of Tax Morale: An Exploratory Study. Ejournal of Tx Research , Vol 11, No1: 5-22
Mcmahon, T.F. (1986). Creed, Cult, Code, and Business Ethic. Journal of Business thics , Volume 5, No 6, hal 453-463.
O’leary,  C.,  dan  D.  Cotter.  (2000).  The  Ethics  of  Final  Year  Accountancy  Students:  An International Comparison. Managerial Auditing Journal
Pope  J  dan  Mohdali  R.  (2010).  The  Role  of  Religiosity  in  Tax  Morale  and  Tax  Compliance . Australian Tax Forum , Vol 25, No 3: 562-592
Pradanti,  Noviani  Rindar.,  dan  Andri  Prastiwi.  (2014).  Analisis  Pengaruh  Love  of  Money Terhadap  Persepsi  Etis  Mahasiswa  Akuntansi. Diponegoro  Journal  of  Accounting , Volume 3, No 2, hal 1-11
Shabbir, M.S., dan Rehman, A. (2010). The Relationship Between Religisity and New Product Adoption. Journal of Islamic Marketing , Volume 1, No. hal 63-69
Tang,  T.L.P.  (1992).  The  Meaning  of  Money  Revisited. Journal  of  Organizational  Behavior . Journal of Organizational Behavior , Volume 13, hal 197-202
Tang, T.L.P, dan Chiu, R.K. (2003). Income, Money Ethics, Pay Satisfaction, Commitment, and Unethical Behavior: Is the Love of Money the Root of Evil for Hong Kong Employess. Journal of Business Ethics , Volume 46, hal 13-30
Tang, T.L.P., Chen, Y.J., dan Sutarso. (2008). Bad Apples in Bad (Business) barrels: The Love of  Money,  Machiavellianism,  Risk  Tolerance,  and  Unethical  Behavior. Management Decision , Volume 46, No 22, hal 243-263
Thoha, M. (2008). Perilaku Organisasi: Konsep dan Aplikasinya . Jakarta: Rajawali Press
Uddin, N., dan Gillet P.R. (2002). The Effect of Moral Reasoning and Self Monitoring on CFO Intentions to Report Fraudulently on financial Statement. Journal of Business Ethics , Volume 40, hal 15-32
Vittel,  S.J.,  Singh  J.,  dan  Paolillo,  J.G.P.  (2007).  Consumers’  Ethical  Beliefs:  The  Roles  of Money, Religiosity, and Attitude Toward Business. Journal of Business Ethics , Volume 73, Hal 369-379
Welch, M.R., XU,Y; Bjarnason, T., Petee, T., O’Donell, P., dan Magro, P. (2005). But Everbody Does  It:  The  Effect  of  Perception,  Moral  Pressures,  and  Informal  Sanction  on  Tax Chetaing. Sociological Spectrum , Vol 25, No.1: 21-52