Analisis Penetapan  Harga lual Pembiayaan Murabahah pada Lembaga Keuangan  Syartah Bank dan Non Bank

## Lailatul Sikrillah
Accounting Departmenf  Faculty of Economy Maulana Malik Ibrahim, State Islamic University of Malang,
Indonesia
Abstract: This  studV aims to iletermine  the relling pice of murabahn fnancing application and calculation of proft margins on BRISyaiah, BPRS Bumi Nnjani and UIKS El-Dinar. The  research  method  used is a qualitatiae research method toith a desciptiae approach.lNhere ilata is the primary data obtained in the form of interaiews  roith the parties concerned and secondnry datn in the form of ilntn processing can be accounted for from a reliable source to conduct library resefrrch, interoiews and intcrnet. Tlu results of this study found thnt setting the selling price on BklSyariah murabahah financing, BPRS Bumi Rinjani anil UIKS El- Dinar  that use the same basic pice plus a profit margin. As for iletermining the profit  margin  that the bank sets its own and equally consider fioe  factors  iletermining  the nurgin is the profit margin on aoerage Islamic  bank  (Direct Competitor's  Mnrl<et Rate/DCMR), the interest rate tlrc iloerflge  conaentional banks (lndirect Competitor's Mnrket RatelCMR), the results of third-party funds (Competitfue Expected Return for Inoestors/ECRl),  Ooerhead  Cost, profit targets taking into account inflation  and interest rate mnrlcets. ln a funefit margin  calculations  using a flat (fixed).
Ke5rwords: Murabahah, Determination  of Selling  Price, Margin Calculation System Advantage.

## PENDAHULUAN
Menurut Andri (2009:72)Bar* syariahy*gterdiri dari BUS,
UUS  serta BPR9  pada dasarnya melakukan  kegiatan usaha yang sama dengan bank  konvensional,  yaitu  melakukan  penghimpunan dan penyaluran dana masyarakat disamping penyediaan jasa keuangan lainnya. Perbedaarurya adalah seluruh kegiatan Bank Umum Syaiah (BUS), Unit Usaha Syariah (UUS) dan Bank
Pembiayaan Rakyat Syariah  (BPRS) didasarkan pada prinsip 212 El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
Lsilafiil Silcrillah syariah Implikasinya, jasakeuangan  tersebut  sesuai  dengan prinsip hukum  Islam dan memiliki berbagai variasi akad yanf akan menimbulkan variasi  produk  yang lebih  banyak dibandingkan produk bank konvensional.
BarJr- syariah di Indonesia  sejak tahun 2000 telah menjadi satu industri keuangan yang sedang tumbuh berkembang dan menarik  perhatian inoestor dan masyarakat.  Perkembangan bank syarinh untuk saat ini  di hrdonesia hanya sebatas  pada bertambahnya  Bank Umum Syniah (BUS) dan Unit Usaha Syariah (UUS), tidak diimbangi  dengan berkembangnya mnrket shnre-nya.
(Suprayogi:2A3)
Barx, symiah di Indonesia mulai berdiri pada tahun 1992. Dari jumlah entitas usaha, berdasarkan data Bank Indonesia, saat ini terdapat 11 Bank Umum Syariah (BUS), 24ba* ryaiah dalam bentuk Unit Usaha  Syariah (UUS), dan 156 Bank pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).Data pertumbuhan dan struktur  perbankan syariah memperlihatkan  daya  tahan di tengah gejolak pasar keuangan  global.  Hingga luni 2013 pertumbuhan aset perbankan syariah mencapai  40,@  percen, meningkat dari Rp155,41 triliun p ada 2012 menj adi Rp218,57 triliun p ada 2013. (Firmanzah  : 2013\. Secara kuantitas,  pencapaian  perbankan syariah sungguh membanggakan  dan terus  mengalami  peningkatan  dalam iumlah bank. Jika pada tahun 2005 hanya ada tiga Bank Umum Syariah (BUS) dan 95 Bank  Pembiayaan Rakyat Syminh (BPRS), maka pada Januari 2012 @efiasarkan  data  Statistik  Perbankan Syariah yang dipublikasikan oleh Bank Indonesia) jumlah ba* syainh telah mencapai 35 unit yang terdiri atas  11 Bank Umum Syaiah (BUS) dart 24 Unit Usaha Syariah (UUS). Selain itu, jumlah Bank Pembiayaan Rakyat Symiah  (BPRS) teliah mencapai L55 unit pada periode yang  sama.
Salah satu produk perbankan syariah adalah pembiayaan. Seperti yang  dikatakan  oleh Muhammad (2005:16-1Z) bahwasanya dalam aktivitasnya  bank syariah akan menjalankan  beberapa teknik dan metode yang penerapannya tergantung pada tujuan dan aktivitas.  Pertumbuhan  setiap  bank menurut Zarnul (2002) pasti akan .dipengaruhi oleh perkembartgan kemampuarurya dalam menghimpun dana masyarakat dengan  memberlakukan sistem nilai dan  etika Islam  kedalam  lingkungan  ekonomi. selanjutrya unfuk mencapai  sebuah tujuan tersebut, bank  harus bisa mengarahkan  pengalokasian  dana sedemikian rupa agar semua kepentingan  nasabah dapat terpenuhi. Tingkat penghasilan
EI-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016 213
Analisis Penetapan Harga lual Pembinyaan Murabaltah
tertinggi bank  adalah melalui pembiayaan,  maka dari itu portofolio pembiayaan menempati porsi terbesar sekitar 50-60% dari total aktiaa.
Pembiayaan yang paling dominan  dalam perbankan syaiah adalah  pembiayaan murabahnh. Karim (2006:113) dan Makhalul (2002:38-39) menyimpulkan bahwasanya murabahnh merupakan salah satu produk pmyaluran dana yang cukup digemari  oleh masyarakat
Perbankan syaiah dalam  menentukan  kebijakan harga jual yang diinginkan tidaklah terlepas dari rujukan kepada suku bunga konvensional, tingkat pesaing (competitor) dan sebagainya. Penentuan harga merupakan salah satu aspek penting dalam kegiatan pemasaran. Flarga menjadi sangat penting untuk diperhatikan mengingat  harga sangat menentukan laku tidaknya produk dan  jasa perbankan. Apabila terdapat  kesalahan  dalam menentukan  harga maka akan  berakibat fatal terhadap  produk yang ditawarkan. Dengan mempertimbangkan  hat-hat tersebut, maka dalam  penentuan harga jrual murabahnh adaTah penjumlahan harga  beh/ harga perolehan/harga pokok ditambah  dengan marjin keuntungan.
Berbicara masalah marjin keuntungan  dalam pembiayaan murabahah, kita sebagai umat Islam masih sering bertanya-tanya. Tetapi satu hal yang harus kita ingat bahwa murabahah merupakan jual beli, dimana iual beli memang dianjurkan  dalam Islam dan jika melakukan transaksi jual beli sudah pasti pihak  penjual akan mengambil  keuntungan dari tuansaksi tersebut. Walaupun dibolehkan,  dalam pengambilan  keuntungan  tersebut tidak boleh melebihi batas yang telah disyariatkan oleh Islam. Sedangkan menurut beberapa ulama menyimpulkan bahwa jrul beli murabahah sah menurut hukum walaupun tidak mempunyai rujukan atau referensi  langsung  dari Al-Qur'fln rrrauprtrt Sunnah.
Jual beli murabahnh merupakan jual beli amanah, karena pembeli memberikan  amanah kepada  penjual unfuk memberitahukan harga pokok barang  tanpa bukti  tertulis. (Ubuy Harun, 2006). Dalam  menentukan target konsumen di Bank Umum Syariah (BUS), Bank  Pembiayaan Rakyat  Syaiah (BPRS) dan Unit Jasa Keuangan Syariah (UIKS) tentunya  berbeda  karena disetiap lembaga  keuangan syariah memiliki aturan  dan penentuan  target yang tidak stuna, mungkin  jika di Bank Umum Syarinh (BUS) target konsumm  lebih besar dari pada Bank  Pembiayaan Rakyat Syaiah (BPRS) dan Unit Jasa Keuangan  Syarinh  (UJI(S).  Perbedaan tersebut 214 El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
l"ailatul  SikTillalt
juga dapat dilihat dalam organisasi  dan modal  yang  digunakan, jika semakin besar organisasi dan modalnya  maka  semakin besar pula target konsumennya.  Tetapi dalam  menentukan penerapan akad murabahnh pada produk-produk  yang  ditawarkan tidak ada bedanya,  karena sama-sama menerapkan  penjanjian  antara  bank dengan nasabah, dimana  bank  menyediakan  pembiayaan untuk pembelian bahan baku atau modal kerja yang dibutuhkan nasabah serta yang akan dibayar kembali  oleh nasabah  sebesar harga jual bank (harga beli bank plus margrn keuntungan saat jatuh tempo). (Icanende:2010)
Penelitian dengan top* marabahnh telah banyak dilakukan, namun yang merrfokuskan pada penerapan pembiayaan murabahnh adalah Adi (2005) yang meneliti tentang  Faktor-faktor yang Mempengaruhi  Margtn Keuntungan Pembiayaan  lvhrabahah pada  Bank  Muamalat  Indonesia  didapati  bahwa biaya overhead dan bagi hasil Dana Pihak  Ketiga  (DPK) mempengaruhi mmgin pembiayaan  rurabahah serta volume pembiayaan danprofit target tidak sesuai terhadap margtn pembiayaan mwabahah. Sedangkan penelitian yang  meneliti dari sisi penetapan harga jaal murabahah adalah Firmansyah Q004 yang meneliti tentang Evaluasi Penetapan Metode Penentuan Harga Jual Beli Murabahnh pada BMT Berkah Madani  didapati bahwa  dalam  menentukan  harga jrul belum sempuflul dengan aturan syariah karena masih menggunakan prinsip konvensional. Nurut (2008) jrg" mengungkap bahwa Penerapan  Pembiayaan pada BPRS Bumi Riniani Batu telah  sesuai  dengan standart yang ada dalam  teori serta fatwa MUI, namun masih  ada kendala  pada penggunaan akad.  Selanjutnya Achmad (2011) yang meneliti  tentang Evaluasi Penetapan Metode  Penentuan  Harga fual Beli Murabahah  pada BMT Prima  Murabaluh Syaiah telah didapati hhwa penentuan harga jual beli pembiayaan murabahalt dengan memasukkan variabel-variabel y*g. seharusnya secara syariat tidak diperbolehkan, karena menimbulkan efek tingginya harga jual beli pembiayaan  mtrabaluh.
Berdasarkan penelitian  sebelumnya belum ada yang meneliti terrtang  perretapan harga inal murabaluh pada BUS, BPRS dan BMT. Maka peneliti menfokuskan  pada  Analisis Penetapan Harga Jual Pembiayaan Murabahah Pada Lembaga Keuangan Syariah Bank dan Non Bank, StudI pada PT Bank BRlSyariah Cabang Pembantu Kepanjen-Mul*& PT BPRS Bumi Riniani Kepanjen  dan UIICS El-Dinar  Malang.
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016 215
Analisis Penetapan Harga Jual  Pembioyann Murabaluh

## TINJAUAN  PUSTAKA
Definisi Bank  Syartah,  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) dan Unit ]asa Keuangan  Syariah (UJKS) Bank adalah lembaga perantara  keuangan atau biasa disebut  financial intermediary. Artinya lembaga bank adalah lembaga yang dalam  aktirritasnya berkaitan dengan  masalah uang. Oleh karena itu, usaha bank akan selalu dikaitkan dengan  masalah uang yang merupakan  alat pelancar terjadinya perdagangan yang utama.  Kegiatan dan usaha bank akan selalu terkait dengan komoditas,  arrtara lain memindahkan  :utrrg, menerima dan membayarkan  kembali  uang nasabah, membeli  dan menjual surat- surat berha r ga, dan memberi jaminan bank. (Muhammad 2005: 1) Bank syariah adalah  bank yang dalam menjalankan usahanya  berdasarkan  pada prinsip-prinsip syaiah  Islam.  Bank syariah yang disebut pula dengan bank Islam adalah bank yang beroperasi  dengan tidak mengandalkan pada bunga.  Bank syariah juga  dapat diartikan sebagai lembaga keuangan/perbankan  yang operasional dan produknya  dikembangkan berlandaskan AI- Qur'on ilonhnilist. Antonio dan Perwatmadia dalam Sulhan Q008:L25\ menyatakan bahwa ada dua  pengertian, yaitu Bank Islam danbank yang  beroperasi  dengan prinsip syariah. Bank Islam adalah  bank yang  beroperasi  dengan prinsip syariah Islam dan bank  tata cara beroperasinya  mengacu  kepada ketentuan-ketentuan  Al-Qur' an dan Al-Hadist. Bank yang beroperasi  sesuai dengan prinsip syarinh Islam adalah bank yang dalam operasinya mengikuti ketentuan- ketentuan syaiah Islam,  khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalat secara Islami.

## Pembiayaan Murabahah
Pembiayaan lfinancing) yaitu pendanaan yang diberikan oleh  suatu pihak kepada'pihak lain untuk mendukung  investasi yang  telah direncanakan, baik dilakukan sendiri  maupun lembaga. Dengan kata lai:r, pembiayaan adalah pendanaan yang dikeluarkan  untuk  mendukung investasi  yang  telah  direncanakan.
Tujuan dari pembiayaan adalah untuk meningkatkan ekonomi umat, tersedianya dana bagi peningkatan usaha, meningkatkan produktivitas,  membuka lapangan  kerja  baru, dan distribusi pendapatan.  Pembiayaan  dalam kategori milcro adalah untuk lpaya memaksimalkan laba, meminimalkan risiko, 216 El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
l-qilatul Silcrillah pendayagunaan  sumber ekonomi, dan penyaluran  kelebihan dana. ]ad1 tujuan utama  adalah memenuhi kepentingan stalcelnliler. Fungsi dari pembiayaan  adalah  meningkatkan daya guna uan& meningkatkan  daya  guna barang, meningkatkan peredaran uang/  menimbulkan kegairahan  berusaha, stabilitas ekonomi, sebagai jembatan untuk meningkatkan pendapatan nasional. (Muhamma  d, 2A05 : 17 -21) Menurut Al-muslih dan Ash-shawi (2004) Murabafuih secara bahasa adalah bentuk matual  (bermakna saling) dari kata Ribh yang artinya  keuntungan, yakni pertambahan nilai modal fadi artinya saling  mendapatkan keuntungan).  Menurut  terminology illoiru fiqih artinya murabaluh adalah mnjual dengan modat asli bersama tambahan keuntungan yang jelas.
Murabahah  adalah  transaksi  penjualan  barang  dengan menyatakan harga  perolehan  dan keuntungan  yang disepakati  oleh penjual dan pembeli. Dimana penjual  harus memberitahu harga produk yang dibeli dan menentukan suatu tingkat  keuntungan sebagai tambahanrrya.
Tinjauan  Penentuan Hargafual Menurut  Syariah Menurut Bank Lrdonesia  pada suatu  transaksi jual beli yang ideal bar* syariah harus  dapat menghitung  dan memisaltkan''lreil costs" dan tingkat  keuntungan  yang  diinginkan  oleh bank sebagai dasar  penetapan  mnrjin.  Demikian pula pada transaksi investasi, suatu bar* syarinh harus  dapat menentukan tingkat keuntungan berdasarkan  kinerja  keuangan yang nyata dari suatu perusahaan. Namun demikian, pada kenyataannya  marjin  keuntungan  pada transaksi jual beli masih dibenchmark terhadap tingkat suku bunga karena belum adanya basis data tentang benchmark biaya perolehan dan hnndling kelompok-kelompok komoditas yang akurat sebagai indikator penetapan marjin keuntungan.  Demikian pula pada traruaksi investasi,  belum  tersedianya benchmark yaurtg dapat menggambarkan  proyeksi profitabilitas  bidang usaha  serta belum tersedianya  metoile  perhitungan  standar atas biaya-biaya yang dapat diperhitungkan dalam penentuan bugl hasil, mengakibatkan bank mengambil benchmark yang secara prinsip tidak mengindikasikan tingkat produktivitas nyata jenis usaha. (Buchori 2C[,4) Penetapan Marj in Keunfungan
Bank syarinh menetapkan marjin keuntungan terhadap produk-produk  pembiayaan yang berbasis Naturnl Certainty Conttacts (NCC) yakni akad  bisnis yang memberikan kepastian
El-Dinar, Vol.4, No. 2, Juli 2016 217
Analisis Penetapan Harga Jual Pembiayaan Murabahnh
pembayaran, baik dari segi iumlah (amount) maupun waktu (timing),  seperti  pembiayaan murabahah, ijarah muntahi^a bit tamtih salam dxtistislma'.
Secara teknis,  yang di maksud  dengan mnrgin keuntungan adalah  persentase tertentu  yang ditetapkan  per tahln  perhitun[an rnarjin keuntungan secara harian, maka iumtah  hari daiam setahun ditetapkan  360 hari, perhitungan ma4in keuntungan secara buLanan,  maka  setahun ditetapkan 12 bulan Pada umunnya nasabah pembiayaan melakukan pembayaran secara angsurarl  Tagihan  yang timbul  dari transaksi jual beli dan atau  sewa berdasarkan akad murabalmh, salam, istislma' dan atau ijnrah disebut sebagai piutang. Besarnya  piutang l"rgu"qoq pada plafond  pembayaan, yakni iumlah pembiayaan (harga beli ditambah harga pokok) yang tercantum di dilam perjanjian pembiayaan (karim : 20M) Referensi M arj in Keuntungan
Menurut IGrim (2004) yang  dimaksud dengan Referensi Moii" Keuntungan  adalah ma{in keuntungan yang ditetapkan dalam  rapat ALCO (Asets Liabilities  Maiagoneni committee) _Bank Syrriah. Perretapan rnaiin keuntungan pembiayaan berdasarkan  rekomerrdasi, usul  dan saran dari-tim Arco gu"k Syariah,  dengan merrpertimbangkan beberapa hal:
1) Direct  Corcpetitar's  MnrtcctRate (DCMR)
2) Indirect  Cornpetitor's Marlcet Rate (ICIuIR)
3) Expected  Cotnpetitioe Return for Intnstars  (ECRD
4) AcquiingCost
5) Ozterluail Cost
6) Cost of lnanable Funil praya peminjaman  dana atau biay a yang dikeluarkan).
7) Keuntungan  yang diinginkan  (profit Target)

## METODOLOGI  PENELITIAN
|enis penelitian irii merupakan  jerris  penehnan ktalitatif yaitu berupa  suatu prosedur  penelitian  yang menghasilkan data deslcriptif berupa ucap.ul atau  tulisan dari perilaku  yang dapat diamati dad subjek itu sendiri. (Furharu 1992:21). Dengan pendekatan ini diharapkan dapat  dilakukan suatu pengujian  secara rinci terhadap suatu latar,  suafu tempat penyimpanan  dokumen atau satu peristiwa tertenfu karena merupakan penelitian studi kasus. Daliam penelitian ini, studi kasus dilakukan untuk meneliti tentang penetapan harga juat
218 El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Jali2016
lnilntul Sikrillah murahahnh beserta perhitungaan nurjin keuntungan pada BRlSyariah  Cabang Pembantu  Kepanjen-Malang,  Bank  pembiayaan Rakyat Syariah  (BPRS) Bumi Rir,iu"i Kepanjen-Malang dan Unit
Jasa Keuangan  Syariah (UllG) El-Dinar Malang. HASIL PENELMAN
Analisis Penetapan Harga |ual Pembiayaan Murabahah padaffi.
Bank BKlSyariah Kantot Cabang Pembantu Kepanjen-Malang Berdasarkan hasil wawancara dengan Dita (Account Offio4 tentang harga jual pembiayaan murabal,alx menyatakan bahwa: "Di BRISyaiah harga jual pernbiayaan di tentukan  oleh bank yaitu dengan  menentukan harga beli ditambah dengan margin  yang  ditentukan  oleh pihak bank".Adapun nunus untuk menentukanharga  jual yang ada diBR[Syariah  sebagai berikut: Ilarga Iual = Harga Beli + Margin
Sumber:  Data hasil wawancara dengan Dita Accotrnt Oficer BRIS (4 Maret201.4 pukul09.00 wib)
Metode penetapan harga jual murabaluh  yang dilakukan oleh BRlSyariah adalah  menggunakan metode keuntungan faf (tetap) dimana  perhitungan  marjin keuntungan terhadap nilai harga pokok  pembiayaan secara tetap dari satu periode  keperiode lairmya, walaupun baki debetrya  (saldo pokok dan flafond pinjaman  yang  telah  disepakati  dalam perjanjian kredit) menurun sebagai  akibat dari adanya  angsuran  harga pokok.
Adapun metode flat (tetap) perhitungan angsuran pokok per bulan sebagai berikut Angsuran  per bulan = Plafond  + Marein x langkaWaktu PerTahun
IangkaWaktu Per Bulan
Sumber:  Data  hasil wawancara dengan Dita Account Oficn BRIS (4 Maret 2014 pukul09.00 wib)
Berikut ini perhitungan untuk penetapan harga jrul pembiaya  an murab aluh y *g ada di BRISy aiah: |enis pembiayaan pembiayaan apa yang  mau di ajukan  oleh nasabah kepada
Harga beli BRISyanah Harga yang di keluarkan oleh pihak penjual (danloper)
Margin Keuntungan  bank  (selisih antara  harga jual  dikurangi margin)
Harga jual Uangmuka Harga beli drtarnbahmarginyang  dibntukan  pihak bank Uang yang di bayarkan  oleh nasabah kepada pihak  penjual
219
El-Dinar, Vol. 4, No.  2, Jlli20l6
Harga iual yg diangsur Plafon
Angsuran  perbulan Adminiskasi
Biaya Notaris Akta Pemasaran Hak
Tanggungan
(APFil) Biaya materai Buka Rekening Tabungan
Premi AsuransiJiwa
Premi Asuransi Kebakaran
Analisis Penetapan Hmga lual Pembinyaan Murabahah
(dneloper) Total dari porsi pembiayaan bank di tambah  margin yang diangsur oleh nasabah Besarnya jumlah pembiayaan yang di setuiui /ACC oleh bank
Ang;suran  yang wajib  dibayarkan oleh nasabah tiap bulanrrya Biaya1,% dariplofond yang disetujui /ACC oleh bank Biaya yang di keluarkan untuk notaris yang.gretiputi  biaya Iegalitas  akad, cek sertifikat di BPN  (Badaii pengawas Nasional), SKMHT  (Surat  Kuasa Membebankan Hak Tangguhan) / APHT (Akta  PemasaranHak Tangguhan) Untuk > 50 iuta SKMFIT (Surat Kuasa Pernbeban FIak Tanggungan) Smaksudnya tarif yang digunakan sesuai d,engan  plafu nd pembiayaan Biaya untuk pernbelian materai sebanyak 6 buah @ Rp.6000,- Biaya untuk membuka rekening baru  sebesar  Rp.  50.000,-
Biaya yang  dikeluarkan berdasarkan umur nasabah dan dibntukan dengan menggunakan fl.lmus yang dibtapkan  oleh perusahaan
Biaya  yang  dikeluarkan berdasarkan rumah nasabah  dan dibntukan dengan  menggrmakan runus yang ditetapkan oleh perusahaan
Sesuai dengan jurnlah angsuran  setiap bulannya Dana (Blokir mengendap 1x
Berdasarkan  penjelasan analisis tentang penetapan harga juat perrrbiay uur. rioroiol*hpada PT. Bank Ral;at-hrdonesia Syariah  @RlSyarialt) ini ada pendapat yang  merrelaskan  tentang teori harga jual. Menurut ilmu ekonomi  harga jual merupakan jumlah  tertentu yang dibayarkan oleh konsumen (nasabah) terhadap barang  atau jasa yang diterima. Sedangkan di BRlSyariah sendiri menerapkan harga iual dari perhitungan  harga beli atau pokok  ditambahkan  oleh  marjin keuntungan  yang ditentukan oleh pihak bank.
Analisis Penetapan Harg? ]ual Pembiayaan Marabahah padaE. Bank Pembiayaan Ralgat Syariah (BPRS) Bumi Riniani Kepanjen-Malang Dari hasil wailrancara dengan F*y (Administrasi Pembioyaan) tentang harga jual pembiay aarr ffiurabahah menyatakan bahwa: 'Di BPRS Bumi Riniani ini penetapan harga jual pembiayaan murabahah itu ditentukan  dari harga pokok  ditambah dengan mnrgin yang ditetapkan  oleh pihak BPRS Bumi Ri"irni... kemudian alan ditemukan  sisa piutang dari harga jual tersebut yang dikurangi dengan utmg muka (urbun)" . Adapun rumus untuk
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
menentukan  harga fual yang ada di BPRS Bumi R-ia..i sebagai berikut:
Harga Jual = Harga Pokok + Margin
Sisa Piutang=Hatgalual  - Uang Muka (Utbunl Sumber : Dari hasil wawancara  dengan F*y (Administrasi
Pembinyaan) tanggal4  maret 2014 (pukul08.30  wib)
Metode penetapan harga iual murabahah yang dilakukan oleh BPRS Bumi  Riniani adalah  menggunakan metode keuntungan flat (tetap) dimana perhitungan  mmiin  keuntungan  terhadap nilai harga pokok pembiayaan secara tetap  dari satu periode  keperiode lainnya walaupun baki debetrya  (saldo pokok dari plafon pinjaman yang  telah  disepakati  harga pokok.
Adapun metode flat (tetap) perhitungan imgsuran pokok- per bulan sebagai berikut:
Angsuran per bulan = Plafond x Margin x langka Waktu
Sumber : Dari hasil wawancara dengan F*y (Adrninistrasi
Pembinyaan) tanggal4 maret 2014 (pukul08.30  wib)
Berikut ini perhitungan untuk penetapan harga jual pemblayaiu:l
murahahah yang  ada di BPRS Bumi Rinjani:
Jenis Pembiayaan Pembiayaan apa yang mau di aiukan oleh nasabah kepada BPRS Bumi Rinia"i Harga Pembelian Harga yang dikeluarkan oleh pihak  penjual
Margin Bank ]unrlah harga  pembelian yang  dikalikan dengan 4o% da,'h*ga
bet Harga Jual Harga pokok  yang ditambah dengan margln UangMuka (urbun) Uang yang akan dibayarkan  nasabah ke pihak
Saldo Hutang penjual Nilai dari  harga jual  yang  dikurangi  dengan uang muka Jangka Waktu ]umlah hari yang ditentukan  untuk penentuan pembiayaan Angsuran Per bulan Angsuran yang wajib dibayarkan oleh nasabah Biaya Administrasi Blo,ya1.% dxiplafondpembiayaan
Biaya Notaris
Biaya yang dikeluarkan  untuk  notaris
Premi Asuransi Biaya yang dikelu#kan untuk asuransi jiwa Biaya Materai Biaya  yang dikeluarkan  untuk Pembelian mlterel-
Berdasarkan  penjelasan  analisis tentang penetapan harga jual pembiayaan murabahnh pada BPRS Bumi Riniuti  ini ada pendapat
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016 221
Analisis Penetopan Harga lual Pemhiayaan Murabahnh
ImB menjelaskan  tentang teori harga jual. Menurut mulyadi (2001) harga jual pada prinsipnya harus dapat menutupi bilya penuh ditambah dengan laba yang wajar. Sedangkan di BPRS Bumi Rlrqurri sendiri  menetapkan harga jual sebagai harga yang didapati dari_ harga pokok ditambah marjin yang ditentutan oteh pihuk bank.
Analisis Penetapan Harga ]ual Pembiayaan Murabahah pada Unit ]asa Keuangan Syariah  (UIKS)  EI-Dinar Malang Berdasarkan hasil wawancara dengan yuke (Account Ofro4 tentang harga jual pembiayaan murabahnh menyatakan bahwa: "Di UIKS El-Dinar harga jual pembiayaan di tentukan oleh bank yaitu dengan  menentukan ptafond (h"rga pokok) ditambah dengan  margin dibagi dengan jangka waktu per bulannya,,. Adapun rumus  untuk menentukanharga  jual yang  ada di UIKS El- Din*iiebagai berikut:
Harga fual = Plafond (Harga Pokok) + margin |angka Waktu  (bulan)
Sumber: Dari hasil wawancara Yuke (Account  Ofi.cer)  UJKS  El-Dinar tanggal  27  feb 2014 (pukul 11.00 wib)
Metode penetapan  harga iaalmurahnhah yang dilakukan oleh UII(9 El-Dinar  Malang adalah  menggunakan metode  keuntungan faf (tetap)  dimana  perhitungan  marjin  keuntungan terhadap nilai harga pokok pembiayaan secara tetap  dari satu periode  keperiode lainnyA walaupun baki debetnya (saldo pokok darl, plafond pinjaman yang  telah  disepakati  dalam perjanjian kredit) menurun sebagai akibat dari adanya  angsuran  harga pokok. Adapun metode flat (tetap) perhitungan angsuran pokok per bulan sebagai berikut:
Angsuran  per bulan = Margin x Iangka  Wektu x Iurrlah pembiayaan
Sumber: Dari hasil wawancara Yrldr;e (Account  Officer)  UJKS El-Dinar tanggal 27 feb 2014 (pukul11.ffi wib)
Berikut ini perhitungan untuk penetapan harga jual pembiaya  an murabahah yang ada di UJI€ El-Dinar:
222
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
Jenis Pembiayaan Harga Beli Margin HargaJual Jangka Waktu Grace Periode Dropping Margin Flat

## Biaya
Administrasi
Biaya Materai
BiayaNotaris
Lnilatul Sil<rillah
Pembiayaan  apa  yang mau di aiukan oleh nasabal kepadaUlKS  El-Dinar
Harga yang dikeluarkan oleh pihak penjual (d*elop"r) Keuntungan  bank (selisih  antara harga jual dikurangi margin) Harga pokok ditambah  dengan margin kemudian dibugf jangka waktu per bulannya
]umlah hari yang ditentukan untuk penentuan pembiayaan
Kelonggaran waktu dalam pembayaran  kembali angsuran pinjaman pokok dan  atau  bunga yang
disepakati oleh kedua pihak Pencairan (Realisasi) pembiayaan yang telah disetujui dalamkesepakatan oleh kedua pihak Selisih tetap  yang ditetapkan oleh Uffi El-Dinar yafrr27%per tahunnya Biay a 1.% dari plafund  pembiayaan
Biaya yang dikeluarkan  untuk pembelian materai Biaya yang dikeluarkan  untuk  notaris
Berdasarkan perrjelasan analisis  tentang penetapan harga jual pembiayaan murabahah pada Uffi El-Dinar ini ada beberapa pendapat yang merrelaskan tentang teori harga jual. Menurut Mulyadi (2005) harga jual adalah besamya harga  yang akan dibebankan  kepada konsumen  yang diperoleh atau dihitung dari Alarya produksi  ditambah  biaya non produksi dan laba yang diharapkan.  Tapi menurutyang  diterapkan  di UIKS El-Dinar harga irul tersebut harga akan dibebankan kepada  nasabah ytr$ diperoleh  dari pembiayaan. KESIMPTILAN Dalam penetapan.harga jual pembiayaan rmtrabahah, pihak bank BRlSyariah, BPRS gumi Rinjani dan UII(S El-Dinar belum sesuai dengan prinsip syariah. Karena dalam penerapannya belum memenuhi persyaratan  dan masih  menggunakan rumus penetapan harga jual yang diterapkan pada  bank konvensionat. BRlSyariah, BPRS Burd Rir,iurti dan UIKS El-Dinar sama-silna menetapkan harga beli ditambah marjin keuntungan yang ditentukan oleh pihak bank. Adapun metode  penetapan harrga jual pembiayaan murabalnh yang digunakan oleh bank BRlSyariah,  BPRS Bumi Rrr,lu"i dan UII€ El-Dinar dengan  metode flat (tetap) yartu nurjin
EI-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
Analisis Penetapan Harga lual Pembiayaan Murabahnh
keuntungan terhadap nilai harga pokok  pembiayaan secara tetap dari periode 1 ke periode lainnya walau  baki debet menurun  yang disebabkan  oleh angsuran  harga pokok. Dalam proses merumuskan  penetapan  marjin keunfungan, pihak bank BRlSyariah, BPRS Bumi  Rinjani dan Uffi El-Dinar mempertimbangkan beberapa hal yaitu seperti marjin keuntungan barrJ< syaiah lain (Direct Competitor's Market Rate / DCMR), suku bunga bank konvensional (Indirect Competitor's  Mnrt<et Rate / icMR), bagi hasil dana pihak ketiga (Expected  Competitiae Return fot lnaestors / ECRI), biaya ooerhead yang meliputi biaya  administrasi, blaya asuransi kebakaran dan asuransi jiwa, keunfungan  yang diinginkan dengan  mempertimbangkan tingkat infl"asi dan suku bunga pasar. Tetapi semua pertimbangan tersebut tetap berpegang teguh pada ketentuan yang  ditetapkan oleh kantor  pusat dan tidak boleh  keluar dari ketmtuan  yang telah ditetapkan. Dalam penerapannya pihak bank akan selalu menyeimbangkan dengan keadaan  perbankan di Indonesia. Maka bank BRlSyariah, BPRS Bumi Rir,iani dan UII(S El-Dinar  mempertimbangkan beberapa hat yaifu, marjin  keuntungan  bank semaksimal mungkin  menerapkan produk yffiLg benar-benar memenuhi kebutuhan masyarakat kalangan  menengah ke bawah dengan produk sistem juat beli murabahah. Penentuan mnrjin keuntungan  didasarkan pada besamya plafond pembiayaan  dan  jangka waktu yang ditetapkan pada awal  akad. Semakin  besar  plafond yang diberikan maka semakin kecrl marjin  ketrntungan  yang ditetapkan,  dan sebaliknya jika semakin kecrl plafond  pembiayaan maka  semakin besar  rnarjin keuntungan yang ditetapkan. Marjin keuntungan yang biasanya dinyatakan  dalam persentase tersebut memang telah ditetapkan oleh kantor pusat Akan tetapu pada Bank  BRlSyariah, BPRS Bumi Rinjani dan IIJKS El-Dinar yang berwenang menetapkan marjin keuntungan  adalah mattajer dengan berdasarkan besarnya plafond pembiayaan yang diberikan kepada  nasabah. SARAN Bank BRISyaiah, BPRS Bumi R*iur,i dan UJKS El-Dinar tidak membebankan biuyu ooerhead, cost of loanabb fund dan profit target dalam menentukan  harga  jual.murabnluh. Dalarn penetapan mnrjin keuntungan,  diharapkan bank BRlsyariah,  BPRS  Bumi Riniani dan UJKS El-Dinar  berlandaskan  pada tiga faktor utama yang sesuai dengan prinsip syariah, yaitu harga dasar pembelian dari penyalur utama,  biaya  yang harus tertutupi dan keuntungan wajar yang disepakati oleh pihak bank dan nasabah.
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016
Mengembangkan transaksi sesuai  kebutuhan nasabah tetapi tetap berpegang  teguh  pada prinsip-prinsip syariah. Bagi peneliti selaniuhrya disarankan untuk menambah fokus  penelitian penetapan ma4in keuntungan pada transaksi syariah lainnya misalnya pada akad musyarakah dan mudhnrabah, dan melakukan komparasi  penetapan  marjin  keuntungan  pada akad syaiah yang berbeda.

## DAFTAR  PUSTAKA
Al-Mus1ilu Abdullah,  dan Ash-Shawi, Shalah.  2W4. Fikih Ekonomi Keuangan lslam.  Jakarta : Darul-Haq. AlQulan dan Al-Fladist.
Ananr, I{roirul. 20W.  Analisis Praktek Pembiayaan Murabahah.
Skripsi. Seurarang: FE IAIN Semarang. Antonio, Syal{|, Muhammad. 1999. Bank  Syariah Bagi Bankir ilan Praktek Keuangan.Cetakan Pertama.  Jakarta  : Bank Indonesia- Tazkia. Buchori, Ahmad, dkk. 2004.  Standnrisasi Akad Perbanlun Syariah.
Jakarta : Bank lndonesia. Fauzan, Achmad. 201'1,. Pembiryaan Bermaslah Eoaluasi Puretopan
MetodePenentuan Harga lual Beli Murabahah. Skripsi.  ]akarta : FE UIN Jakarta. Firmansyah.z0[T. Eoaluasi Penetnpan Metoile Penentuan  Harga lual Beli Murabahah. Skrrpsi. Jakarta : STEI SEBI. Firmanzah. Pada  18 November 2A13. Dalam http : / / www. economy. okezone.com. Diunduh pada 10 ]anuari 2014 Hadad, Muliaman. Pada  27  Iuni  2013. Dalam http://www.kompas.com.  Diunduh pada 10 ]anuari 2014. Harun,  Ubuy. 2006.  Murabahah Dalam Perspektif Fiqh dnn Sistem Perbankan Islam llukumlslam, Vol. 5 p\: U7AA9. Hidayati, Nurul. 2008. Eoaluasi Penerapan Pembinyaan Murahahah.
Sleripsi. Malang: FE UIN Malang. Icanende. Pada  28 November 2010. Dalam httlr://acankende.wordpress.com. Diunduh  pada 11 Desember 2013
Idrus, Muhammad.2009. Metode Penelitian llmu Sosial Pendekntan Yrualitntif ilnn Kuantitatif. Edtsi kedua.  Yogyakarta:  Penerbit Erlangga.
Ilmi, Makhalal. 2ffi2. Teoidan Prakttk  kmbaga Mikro Keuangan
Syaiah. Yogyakarta: UII Press.
El-Dinar, Vol. 4, No. 2, Juli 2016 225
Analisis  Penetupm Harga Jual Pembfuyaan Murabahah
Karim,  Adiwarman.2004. Bank Islarn :Analisis  Fiqih  dan Keuangan. Edisi kedua, ]akarta: Ktrarisma  Putra  Utama  Offset.
Karim, Adiwarman 2008. Fikih Ekanomi Kanangan  Islam. Edisi kedua Jakarta : DaruI-Haq. Kasmir. 2003. Mnnajemen Perbanknn. CetakxrKeempat  ]akarta : PT.
Raja Grafindo Persada.
Muhammad. 2005. Manajemen Pembiayann Bank Syariah.
Yogyakarta: Unit Penerbit  dan Percetakan YKPN. Mulyadi 2005. Akuntansi  Biaya. Edisi lima. Yogyakarta : UPP STIM YPKN. Nugroho, Adi. 2005. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Margrn
Pembiayaan Murabahnh.  Tlusis. ]akarta
: EkonomiKeuanganSyariah UI.
Riza , Abdah.2009. Apklasi Pembiayann Murabahnh. Slcripsi. Malang :
FE UIN Malang. Soedrajaf Setyo. zOM. Mflnajemen  Pemnsaran lasa Bank. Cetakan Pertama. Iakarta : PT. Ikral Mandiri Abadi.
Soemitra, Andri. 2009. Bank dan lzmbaga Keuangm  Symiah. |akarta: Kencana Prenada Medih  Group.
Sulhan dan  EIy. 2m8. Mnnajemen  Bank  Konoensional dnn Syariah.
Edisi Pertama, Malang: UINMalang Press. Sutojo, Siswanto. 1997- Mnnajemen Terapan Bank. Cetakan  Pertama.
]akarta: PT. Pustaka Binaman Tantowi,  Ahmad-  Pada  1  April  2012. Dalam http://kawansekawan.blogspot.com- Diunduh pada 12
Desember 2013. Veithzal,Rivai dkk. 2010. lslamic Financinl  Managemenf. Edisi
Pertama.  Bogor  :Penerbit Ghalia Indonesia. Wiroso.  2005.lualBeli Murabaluh. Yogyakarta : UII Press
226 El-Dinar,  Vol. 4, No. 2, Juli 2016