AL-QASHDU: Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah Volume 1 , No. 2, Tahun 2021 E-ISSN: 2809-5065

## PENGARUH BOPO TERHADAP PROFITABILITAS BANK PERKREDITAN RAKYAT MALIFUT DANATAMA TERNATE
Muhammad Daud bin Mahmud 1 , Wahyuni Balamo 2
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, IAIN Ternate Jalan Lumba-Lumba No. 8, Ternate, Maluku Utara, 97727, Indonesia
Corresponding Author: Nama Penulis : Muhammad Daud bin Mahmud E-mail: daud@iain-ternate.ac.id

## Abstract
This  study  aimed  to  determine  the  effect  of  Operational  Expenses  on Operating  Income  (BOPO)  on  the  Profitability  of  the  Rural  Bank  (BPR) Malifut Danatama Ternate. Profitability in this study was measured using the ratio of Net Profit Margin (NPM). The alternative hypothesis proposed in  this  study  is  that  BOPO  has  a  negative  and  significant  effect  on  the profitability of PT. BPR Malifut Danatama Ternate. The data in this study used  secondary  data,  namely  the  financial  statements  of  BPR  Malifut Danatama  for  the  period  2010  -  2020.  The  data  were  analyzed  using simple  regression,  using  SPSS  26.  The  results  of  this  study  accepted  the proposed hypothesis, meaning that BOPO had a negative and significant effect on the profitability of PT. BPR Malifut Danatama Ternate. The effect of BOPO on Profitability means that every increase in BOPO will decrease the NPM value.
Keywords : BPR; BOPO; NPM; Profitability

## Abstrak
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  Beban Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap Profitabilitas Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Malifut Danatama Ternate.
Profitabilitas dalam penelitian ini diukur menggunakan rasio Net Profit Margin  (NPM).  Hipotesis  alternatif  yang  diajukan  dalam  penelitian adalah BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas PT. BPR Malifut Danatama Ternate. Data penelitian menggunakan data sekunder  berupa  laporan  keuangan  BPR  Malifut  Danatama  periode 2010-2020.  Analisis  data  penelitian  menggunakan  regresi  sederhana dengan bantuan SPSS 26. Hasil penelitian ini menerima hipotesis yang diajukan,  artinya  BOPO  bepengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap profitabilitas  PT.  BPR  Malifut  Danatama  Ternate.  Adanya  pengaruh  ini berarti  setiap  terjadinya  peningkatan  pada  BOPO  maka  akan menurunkan nilai NPM begitupun sebaliknya.
Kata kunci : BPR; BOPO; NPM; Profitabilitas

## PENDAHULUAN
Peran  perbankan  sangat  penting  dalam  perekonomian  suatu  negara karena  bank  dalam  kegiatan  operasinya  mempertemukan  pemilik  dana dengan  pengguna  dana  yang  tujuan  utamanya  adalah  untuk  menunjang pembangunan  nasional  guna  meningkatkan  taraf  hidup  masyarakat. Kepercayaan  masyarakat  menjadi  pondasi  bagi  keberlangsungan  kegiatan perbankan,  olehnya  itu  bank  perlu  memelihara  kepercayaan  masyarakat guna memastikan operasional bank tetap berlangsung.
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  merupakan  lembaga  yang  erat hubungannya  dengan  masyarakat  golongan  menengah  ke  bawah  sehingga BPR perlu menjaga kepercayaan mereka agar hubungan kemitraan tersebut dapat  berkontribusi  maksimal  dalam  menggerakan  perekonomian  negara (Yasa  et  al.,  2021).  Kepercayaan  masyarakat  terhadap  kegiatan  operasional maupun  pendanaan  suatu  bank  dapat  dilihat  dari  laporan  keuangan  bank yang  dipublikasikan  untuk  diakses  oleh  publik  setiap  tahunnya.  Laporan keuangan  yang  dipublikasi  oleh  bank  dapat  digunakan  oleh  masyarakat untuk menilai kondisi kesehatan keuangan bank tersebut.
Laporan  keuangan  merupakan  sumber  informasi  keuangan  yang mencerminkan  hasil  kinerja  perusahaan  selama  satu  periode  akuntansi. Laporan  keuangan  dapat  disebut  sebagai  ikhtisar  yang  menunjukan ringkasan  posisi  keuangan  dan  hasil  usaha  sebuah  organisasi.  Untuk mendapatkan  informasi  akurat  terkait  kesehatan  keuangan  bank  melalui laporan  keuangan,  langkah  analisis  perlu dilakukan  terlebih  dahulu.  Tujuan dilakukannya analisis ini adalah untuk memahami kelebihan dan kekurangan pada  kegiatan  operasional  dan  pendanaan  bank  tersebut.  Informasi  terkait keuntungan,  kepemilikan  aset,  total  modal  yang  digunakan  dan  jumlah hutang  yang  ditanggung  perusahaan  dapat  tercermin  dari  suatu  laporan keuangan.
Tujuan  dari  laporan  keuangan  BPR  sama  dengan  tujuan  laporan keuangan  perusahaan  pada  umumnya  yakni  untuk  menyediakan  informasi menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan yang dapat  digunakan  untuk  pengambilan  keputusan  ekonomi  bagi  para  pihak yang membutuhkan (Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat, 2010).
Berdasarkan  laporan  keuangan  bank  yang  telah  disusun  dalam  suatu periode  tertentu,  pihak  bank  dapat  memperoleh  informasi  dengan  jelas tingkat  laba  yang  telah  dicapai  oleh  bank  sehingga  data  tersebut  dapat dijadikan sebagai pertanggungjawaban manajemen bank kepada pihak-pihak yang  membutuhkan  informasi  tersebut.  Pihak-pihak  yang  memiliki kepentingan ini terdiri dari internal perusahaan yaitu pemilik, karyawan dan pihak  eksternal  perusahaan  seperti  para  pemegang  saham,  investor, pemerintah bahkan supplier .
Tujuan  utama  perusahaan  pada  umumnya  adalah  untuk  memperoleh laba  dan  menjaga  kelangsungan  hidup  perusahaan.  Perusahaan  akan  bisa bertahan  hidup  dan  berkembang  bila  mampu  menghasilkan  laba  sesuai target  dan  tidak  mengalami  kerugian  yang  berkelanjutan.  Agar  tidak menderita  kerugian,  laporan  keuangan  perusahaan  perlu  dianalisis  untuk mengetahui  kemampuan  perusahaan  dalam  mempertahankan  dan  atau menambah  sumber  dayanya  dan  kemampuan  perusahaan  untuk  melunasi semua kewajibannnya.
Analisis  terhadap  laporan  keuangan  dapat  dilakukan  dengan  berbagai cara,  salah  satunya  adalah  dengan  menganalisis  rasio  keuangan.  Analisis rasio bisa memberikan informasi tentang hubungan antar komponen laporan keuangan  dan  sebagai basis  untuk  membandingkan  kondisi  dan  trend  yang tidak  terdeteksi  dengan  melakukan  analisis  atas  tiap  komponen.  Dengan demikian,  analisis  ini  memberikan  informasi  tentang  kondisi  dasar  yang dicapai perusahaan (Puspitasari, 2010:24).
Hasil  dari  analisis  ini  akan  akan  memberikan  informasi  tentang kelemahan  dan  kekuatan  yang  dimiliki  perusahaan.  informasi  ini  akan bermanfaat  bagi  manajemen  untuk  memperbaiki  atau  menutupi  kelemahan tersebut. Kemudian, kekuatan yang dimiliki perusahaan dapat dipertahankan atau  bahkan  ditingkatkan.  Ada  beberapa  alat  analisis  yang  bisa  digunakan untuk  mengukur  kinerja  keuangan  perusahaan.  Dalam  penelitian  ini,  alat analisis yang digunakan adalah kelompok rasio profitabilitas.
Profitabilitas adalah kemampuan suatu bank dalam menghasilkan laba selama  periode  tertentu,  juga  bertujuan  untuk  mengukur  tingkat  efektifitas manajemen  dalam  menjalankan  operasional  perusahaannya.  (Andanis  & Fernos,  2019).  Rasio  profitabilitas  ini  yang  biasanya  dijadikan  bahan pertimbangan  investor  dalam  menanamkan  sahamnya  disuatu  perusahaan. Analisis  atas  kegiatan  operasi  dan  kegiatan  investasi  biasanya  dilakukan dengan  melakukan  apa  yang  biasa  disebut  sebagai  analisis  profitabilitas, yaitu evaluasi atas kegiatan operasi dan kegiatan investasi atau kemampuan perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  sumber  daya  yang  dimilikinya (Puspitasari, 2010:19).
Pengukuran profitabitabilitas dapat dilakukan dengan membandingkan komponen  dalam  laporan  laba  rugi  dan  neraca  untuk  beberapa  periode. Pengukuran  ini  dapat  dilakukan  dengan  menilai  operasional  manajemen melalui Net Profit Margin (NPM), Gross Profit Margin (GPM), Return On Assets (ROA), Return  On  Equity (ROE)  (Harmono,  2011:110).  Pada  penelitian  ini pengukuran profitabilitas dilakukan dengan melihat rasio Net Profit Margin (NPM)  dipadukan  dengan  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO).
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  Malifut  Danatama  merupakan  salah satu  BPR  tertua  yang  ada  di  Maluku  Utara,  berdiri  sejak  tahun  1997  di Kecamatan Malifut. Berdasarkan pengamatan pendahuluan terhadap laporan keuangan  tahunan  BPR  Malifut  Danataman  tahun  2010-2010,  peneliti menemukan  trend  profitabilitas  yang  fluktuatif  dan  cenderung  tidak  stabil peningkatannya.  Di  tahun  2010,  nilai  ROA  sebesar  2,47%  turun  2,32%  di tahun  2011  dan  berulang  di  tahun  berikutnya.  Bahkan  di  tahun  2017 mengalami  penurunan  sampai  -1,66%  dan  hal  yang  sama  juga  terjadi  pada pada  ROE  dan  NPM.  Di  tahun  2017  juga  nilai  BOPO  mengalami  kenaikan hingga 101,16%.
Dari  data  di  atas,  di  tahun  2017  misalnya,  dapat  lihat  bahwa  biaya operasional  lebih  besar  dari  pendapatan  perusahaan  sementara  nilai  NPM sangat  kecil  jika  dibandingkan  dengan  biaya  operasional.  Profitabilitas mestinya dapat dicapai, salah satunya caranya, dengan mengefisienkan biaya operasional  sehingga  pendapatan  yang  ditargetkan  dapat  dicapai.  Dengan begitu trend peningkatan profitabilitas bank dapat dipertahankan.
Besarnya  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  operasional  bank  dan kemudian didapati trend profitabilitas menjadi fluktuatif dari tahun ke tahun menjadikan  peneliti  tertarik  untuk  meneliti  tentang  apakah  ada  pengaruh BOPO  terhadap  profitabilitas  bank  di  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Malifut Danatama  Ternate.  Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  dan menganalisis pengaruh BOPO terhadap tingkat profitabilitas bank.

## KAJIAN PUSTAKA Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR),  sebagaimana  didefinisikan  dalam undang-undang tentang perbankan pasal 1, adalah bank yang kegiatan utama usahanya  adalah  menerima  simpanan  yang  hanya  dalam  bentuk  deposito berjangka, tabungan, dan/atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu (Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan, 1992).
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  merupakan  jenis  bank  yang  tujuan utamanya  adalah memenuhi  kebutuhan  masyarakat  golongan  menengah ke bawah  dan  pelaku  usaha  mikro,  kecil  dan  menengah  (UMKM).  Keberadaan BPR di tengah-tengah golongan ini dapat memberikan manfaat bagi mereka yang  membutuhkan  uang  untuk  mengembangkan  bisnis  juga  untuk meningkatkan  kualitas  hidup  menjadi  lebih    baik  (Tampubolon  &  Prima, 2020).

## Asas dan Sasaran BPR
Asas penyelenggaraan kegiatan BPR sepenuhnya sama dengan dengan bank  umum,  hanya  saja  cakupan  layanan  yang  diperbolehkan  oleh  Bank
Indonesia  kepada  BPR  dibatasi  dengan  beberapa  persyaratan  dan  layanan BPR  tidak  seleluasa  layanan  bank  umum.  Dalam  pasal  1  UU  tentang perbankan,  disebutkan  bahwa  kegiatan  usaha  BPR  pada  meliputi  (Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan, 1992):
a. Menghimpun  dana  dari  masyarakat  hanya  dalam  bentuk  simpanan berupa  tabungan,  deposito  berjangka  dan  bentuk  lainnya  yang  dapat disamakan dalam bentuk kedua tersebut;
b. Menempatkan  dana  pada  Sertifikat  Bank  Indonesia  (SBI),  deposito berjangka atau tabungan pada bank lain;
c. Menyalurkan  dana  dalam  bentuk  kredit  modal  kerja,  kredit  investasi, serta kredit perdagangan;
d. Menyediakan pembiayaan dan penempatan dana sesuai syariah menurut ketentuan yang berlaku pada bank Indonesia.
Bank  Perkreditan  Rakyat  dengan  segala  keterbatasan  pelayanannya dilarang untuk melakukan aktivitas berikut (Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan, 1992):
a. Menerima  simpanan  berupa  giro  dan  ikut  serta  dalam  kegiatan  yang menyangkut giro;
b. Melakukan kegiatan usaha dalam usaha valuta asing;
c. Melakukan penyertaan modal;
d. Melakukan usaha perasuransian; dan
e. Melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha yang diperkenankan untuk dilakukan oleh BPR.
Sasaran  BPR  adalah  untuk  melayani  kebutuhan  masayarakat  yang belum dapat dijangkau oleh bank umum (Marlius & Ilhami, 2020). Pelayanan kebutuhan  ini  dimaksudkan  agar  pemerataan  layanan  perbankan, pemerataan  kesempatan  berusaha,  pemerataan  pendapatan  dapat diwujudkan sehingga kualitas kehidupan masyarakat dapat ditingkatkan.

## Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  merupakan  kumpulan  laporan  yang  memuat peristiwa  ekonomi  suatu  perusahaan.  Perusahaan  mencatat  peristiwa tersebut secara berurutan untuk memberikan riwayat kegiatan keuangannya kemudian laporan tersebut dikomunikasikan kepada pengguna yang tertarik menggunakannya (Weygandt et al., 2019:3).
Laporan keuangan adalah kumpulan laporan dari aktivitas keuangan yang  menunjukan  kondisi  keuangan  suatu  perusahaan  dalam  periode tertentu.  Tujuan  laporan  keuangan  adalah  menyediakan  informasi  terkait posisi  keuangan,  kinerja  keuangan,  dan  perubahan  posisi  keuangan  suatu perusahaan  yang  bermanfaat  bagi  pengguna  laporan  tersebut  dalam
mengambil  suatu  keputusan  ekonomi.  Informasi  keuangan  ini  digunakan sebagai bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan baik oleh pihak internal maupun eksternal perusahaan (Sanjaya & Rizky, 2018).

## Analisis Rasio Keuangan
Analisis  rasio  dan  analisis  arus  kas  merupakan  dua  alat  keuangan yang  paling  umum  digunakan  sebagai  alat  analisis.  Analisis  rasio  berfokus pada  evaluasi  kinerja  dan  kebijakan  keuangan  perusahaan  sedangkan analisis  arus  kas  berfokus  pada  likuiditas  dan  fleksibilitas  keuangan perusahaan (Palepu et al., 2021:10).
Analisis  rasio  keuangan  adalah  suatu  teknik  analisis  untuk mengetahui  hubungan  antar  pos-pos  tertentu  dalam  laporan  neraca  atau laporan  laba  rugi  secara  individual  atau  kombinasi  antara  kedua  laporan tersebut  (Munawir,  2010:37).  Analisis  ini  memberikan  informasi  tentang kondisi  dasar  yang  dicapai  oleh  suatu  perusahaan.  Berikut  adalah  berbagai rasio  yang  umumnya  digunakan  dalam  proses  analisis  laporan  keuangan (Puspitasari, 2010:24):
1. Analisis  kredit  (risiko),  merupakan  rasio-rasio  keuangan  analisis  kredit yang  merefleksikan  informasi  tentang  kegiatan  pendanaan  yang dilakukan oleh perusahaan. Rasio ini terdiri dari:
a. Rasio  likuiditas,  yaitu  yang  digunakan  untuk  mengevaluasi kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya;
b. Rasio solvabilitas, yaitu rasio yang digunakan untuk mengevaluasi kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka panjangnya.
2. Analisis  profitabilitas,  merupakan  rasio-rasio  keuangan  analisis profitabilitas  yang  merefleksikan  informasi  tentang  kegiatan  investasi dan operasi yang dilakukan oleh perusahaan. Rasio ini terdiri dari:
a. Return  on  Investment (ROI),  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk mengevaluasi  tingkat  pengembalian  ( return )  yang  bisa  diperoleh pemegang saham dan kreditor;
b. Rasio  kinerja  operasi,  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk mengevaluasi kinerja perusahaan dalam menghasilkan laba;
c. Rasio  penggunaan  aktiva  ( asset  utilization ),  yaitu  rasio  yang digunakan  untuk  mengevaluasi  efisiensi  dan  intensitas pemanfaatan aktiva dalam menghasilkan laba.

## Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  BOPO  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan kemampuan suatu bank dalam menjalankan kegiatan operasionalnya. Rasio
BOPO juga digunakan untuk mengatur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional dan pendapatan operasional. Semakin kecil rasio  BOPO  maka  semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan perusahaan (Susanto, Heri & Kholis, 2016). Bank dapat dikatakan efisien jika rasio BOPOnya kurang dari 85%.

## Profitabilitas
Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba.  Dalam  beroperasi  untuk  menghasilkan  laba  tersebut  perusahaan menggunakan  sumber  dana  internal  yakni  dari  modal  pemilik  dan  laba ditahan  maupun  dari  eksternal  yakni  sumber  dana  yang  berasal  dari pinjaman pihak lain (Andanis & Fernos, 2019).
Rasio  profitabilitas  adalah  menunjukkan  kemampuan  perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu. Rasio ini digunakan untuk menilai seberapa efisien perusahaan dalam pengelolaan dalam menghasilkan keuntungan  atau  laba  untuk  setiap  transaksi  yang  dilakukan.  Rasio profitabilitas  juga  merupakan  variabel  yang  mempengaruhi  struktur  modal (Marlius & Ilhami, 2020). Salah satu rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat  profitabilitas  bank  yaitu  rasio  BOPO.  Rasio  ini  membandingkan antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasional.  Standar  BOPO yang baik yaitu kurang dari 94% (Andanis & Fernos, 2019).

## HIPOTESIS
Hasil penelitian yang dilakukan oleh Gustika (2019) juga menunjukan pengaruh BOPO  terhadap  NPM  memiliki  pengaruh negative  dan    signifikan. Artinya  bila  biaya  operasional  naik,  maka  secara  signifikan  juga  akan menurunkan laba perusahaan.
Teori  ini  pada  laporan  keuangan  PT.  BPR  Malifut  Danatama  yang perkembangan profitabilitasnya mengalami fluktuasi, yang mana nilai BOPO sangat tinggi pada tahun 2017, 2019 dan tahun 2020. Nilai NPM pada tahun 2017  dan  2020  mengalami  penurunan  dan  bernilai  negatif  dibandingkan pada  tahun  yang  lain.  Berdasarkan  permasalahan  yang  terdapat  dalam penelitian  dan  sesuai  dengan  penelitian  terdahulu  maka  dapat  dirumuskan Hipotesis sebagai berikut:
Ha =   BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Profitabilitas PT. BPR Malifut Danatama Ternate
Ho =    BOPO  tidak  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap profitabilitas PT. BPR Malifut Danatama Ternate

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  pendekata  kuantitatif  dengan  metode asosiatif  kausal.  Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  berupa  data laporan  keuangan  tahunan  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat  Malifut  Danatama tahun  2010-2020.  Analisis  data  dilakukan  dengan  menggunakan  rasio  Net Profit  Margin,  dan  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO)  dan  analisis  regresi  linear  sederhana  dalam  melakukan  pengujian hipotesis. Rasio profitabilitas dihitung menggunakan rumus berikut:
NPM  = (Laba Bersih)/(Pendapatan Operasional) ×100% BOPO  = (Biaya Operasional)/(Pendapatan Operasional) ×100%
Hipotesis  dalam  penelitian  diuji  menggunakan  regresi  sederhana dengan  bantuan  aplikasi  SPSS  26.  Dasar  pengambilan  keputusan  dalam pengujian hipotesis mengacu pada dua hal, yaitu:
1. Membandingkan nilai signikansi dengan nilai probabilitas 0,05
a. Jika  signifikansi  atau  nilai  probabilitas  (p)  <  (0,05)  maka  terdapat pengaruh yang berarti dari variabel bebas terhadap variabel terikat.
b. Jika  signifikansi  atau  nilai  probabilitas  (p)  >  (0,05)  maka  tidak terdapat pengaruh yang berarti dari variabel bebas terhadap variabel terikat.
2. Membandingkan nilai t hitung dengan t tabel
a. Jika  nilai  t hitung <  t tabel artinya  variabel  X  berpengaruh  terhadap variabel Y.
b. Jika  nilai t hitung >  t tabel artinya  variabel  X  tidak berpengaruh  terhadap Variabel Y.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Rasio Beban Operasional terhadap Pendapatn Operasional
Data jumlah BOPO PT. BPR Malifut Danatama Ternate tahun 2010-2020 dilihat  pada  Laporan  Laba  Rugi  seperti  tabel  berikut.  Rasio  BOPO  dihitung dengan cara membagikan biaya operasional dengan pendapatan operasional kemudian dikalikan 100%.
Tabel 1 . Rasio BOPO No  Tahun Biaya Operasional Pendapatan Operasional Rasio (%) 1 2010 648.385 786.124 82,48 2 2011 1.138.642 1.371.224 83,04 3 2012 1.636.480 2.016.734 81,15 4 2013 1.592.806 1.895.776 84,02 5 2014 1.501.553 1.813.813 82,78
6 2015 1.775.932 1.887.782 94,08 7 2016 1.518.641 1.653.523 91,84 8 2017 2.174.026 2.149.119 101,16 9 2018 1.817.207 2.179.135 83,39 10 2019 2.237.955.999 2.335.702.300 95,82 11 2020 2.804.474 2.777.203 100,98
Sumber : Data primer diolah, 2021
Dari tabel di atas dapat dilihat bahwa rasio biaya operasional terhadap pendapatan  operasional  dari  tahun  2010  sampai  tahun  2016  terlihat  baik namun  mengalami  peningkatan  pada  tahun  2017  dan  kembali  kembali efisien  pada  tahun  2018.    Posisi  BOPO  di  tahun  2017  dan  2020  dapat dikatakan  tidak efisien  mengendalikan  biaya  operasionalnya  karena tingkat BOPO melebihi 100%.

## Rasio Net profit Margin (NPM)
Data  NPM  diperoleh  dari  laporan  laba  rugi  PT.  BPR  Malifut  Danatama Ternate tahun 2010-2020 seperti terlihat pada tabel berikut.
Tabel 2 . Rasio NPM NO  Tahun Laba Bersih Pendapatan Operasional Rasio (%) 1 2010 86.048 786.124 10,95 2 2011 151.311 1.371.224 11,03 3 2012 303.579 2.016.734 15,05 4 2013 209.961 1.895.776 11,08 5 2014 242.073 1.813.813 13,35 6 2015 89.300 1.887.782 4,73 7 2016 104.894 1.653.523 6,34 8 2017 -107.096 2.149.119 -4,98 9 2018 288.178 2.179.135 13,2 10 2019 27.914.518  2.335.702.300 1,20 11 2020 -50.153 2.777.203 -1,81 Sumber: Data primer diolah, 2021
Pendapatan  operasional  diperoleh  dari  laporan  laba  rugi,  sedangkan rasio  NPM  dengan  diperoleh  dengan  cara  membagi  laba  bersih  dengan pendapatan  operasional  kemudian  dikalikan  100%.  Semakin  tinggi  rasio NPM semakin baik bagi bank karena akan berdampak pada makin tingginya laba yang diperoleh bank. NPM dapat dikatakan baik jika nilai persentasenya di atas 5%.
Dilihat  dari  hasil  perhitungan  di  atas  bahwa  pembagian  laba  bersih terhadap pendapatan operasional di tahun 2010-2014 terlihat baik dari rasio NPMnya namun pada tahun 2015 mengalami penurunan. Kembali naik pada tahun  2016  namun  mengalami  penurunan  drastis  di  tahun2017  dan  2020. Penyebab  menurunnya  rasio  NPM  di  tahun  2017  dan  2020  adalah  karena perusahaan  mengalami  kerugian  sementara  pendapatan  operasionalnya sangat tinggi.

## Hasil Uji Hipotesis
Sebelum dilakukan uji hipotesis data terlebih dahulu diuji validitasnya menggunakan uji normalitas dan linearitas. Berikut hasil dari uji asumsi yang diolah menggunakan SPSS 26:
a. Uji Normalitas
Uji  normalitas  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan P- Plot dengan  ketentuan  apabila  titik-titik  terlihat  mendekati  garis diagonal maka distribusi data dianggap normal.
Gambar 1. Grafik P-Plot
Dari  gambar P-Plot di  atas  dapat  dilihat  bahwa  titik-titik menyebar  disekitar  garis  diagonal  dan  penyebarannya  mendekati dengan garis diagonal. Dengan demikian dapat dapat disimpulkan bahwa data dalam penelitian ini berdistribusi normal.
b. Uji Linearitas Uji  Linearitas  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  dua  variable mempunyai  hubungan  yang  linear  atau  tidak  secara  signifikan.  Dasar dalam pengambilan keputusannya yaitu:
- Jika  nilai  signifikan  >0,5  berarti  hubungan  kedua  variabel  bersifat linear;
- Jika  nilai  signifikan  <  0,5  berarti  hubungan  kedua  variabel  tidak bersifat linear.
Linearitas  data  dalam penelitian  ini  dilihat  pada anova  table hasil  dari output SPSS 26 berikut:
Tabel 3. Hasil Uji Linearitas ANOVA Table Sum of Squares df Mean Square F Sig. NPM * XBOPO Between Groups (Combined) 2627288.167 5 525457.633 7.579 .022 Linearity 2504909.518 1 2504909.518 36.130 .002 Deviation from Linearity 122378.649 4 30594.662 .441 .776 Within Groups 346647.833 5 69329.567 Total 2973936.000 10
Sumber: Data primer diolah, 2021
Dari tabel di atas dapat dilihat bahwa nilai signifikansi sebesar lebih besar  dari  0,05.  Dengan  demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  data  dalam penelitian  ini  telah  memenuhi  syarat  atau  terdapat  hubungan  linear  yang signifikan  antara  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO) dengan Net Profit Margin (NPM).

## Hasil Uji Regresi Linear Sederhana
Pengambilan  keputusan  dalam  uji  regresi  linear  sederhana  mengacu pada  dua  hal  yaitu  membandingkan  nilai  signifikansi  dengan  0,05  dan membandingkan  nilai  t hitung dengan  nilai  t tabel .  Berikut  hasil  output  SPSS  26 untuk uji regresi linerar sederhana.
Tabel 4. Hasil Uji Analisis Regresi Linear Sederhana
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 6730.488 774.528 8.690 <,001 BOPO -.662 .087 -.930 -7.613 <,001 a. Dependent Variable: NPM Sumber: Data primer diolah, 2021
Dari  tabel  diatas  diketahui  nilain constant (a)  sebesar  6730.488, sedangkan  nilai  BOPO  (b/koefesien  regresi)  sebesar  -0,662.  Dari  hasil tersebut dapat dimasukan dalam persamaan regresin Y=a+bX maka:
Y= 6730.488-0,662X
Dari  persamaan  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa  konstanta  sebesar 6730.488  berarti  setiap  penambahan  1%  nilai  BOPO  maka  NPM  akan bertambah  -0,662.  Artinya  setiap  terjadinya  peningkatan  pada  BOPO  maka
akan  menurunkan  nilai  NPM  dan  jika  terjadi  penurunan  nilai  BOPO  maka akan meningkatkan nilai NPM.
Koefesien  regresi  bernilai  negatif  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa arah pengaruh BOPO terhadap NPM negatif. Nilai signifikan pada tabel di atas adalah  0,001,  lebih  kecil  dari  0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa variabel BOPO berpengaruh terhadap variabel NPM.

## Hasil Uji Hipotesis
Tabel 5. Hasil Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 6730.488 774.528 8.690 <,001 BOPO -.662 .087 -.930 -7.613 <,001 a. Dependent Variable: NPM
Sumber: Data primer diolah, 2021
Sebelum membandingkan nilai uji t hitung dengan t tabel , terlebih dahulu dicari nilai t tabel, dengan cara berikut : t tabel = (a/2 : n-k-1) = (0,05/2 :11-1-1) = (0,025 : 9) [Dilihat pada table distribusi] = 2.262
Pada  tabel  5  si  atas  diketahui  bahwa  nilai  t hitung sebesar  -7,613  lebih besar  dari  nilai  t tabel 2,262  dan  nilai  signifikansi  0,001  lebih  kecil  dari  0,05. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa BOPO berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap  NPM  sehingga  H o ditolak  dan  H a diterima.  Hal  ini menunjukan  bahwa  BOPO  PT.  BPR  Malifut  Danatama  memiliki  pengaruh negatif dan signifikan terhadap NPM.

## KESIMPULAN
Dari hasil analisis data dan uji hipotesis, dapat ditarik kesimpulan dari bahwa BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas yang diukur menggunakan rasio NPM. Artinya ketika terjadinya peningkatan pada nilai  BOPO  maka  akan  berdampak  pada  penurunan  nilai  NPM  begitupun sebaliknya. Hal ini menjelaskan bahwa rasio BOPO yang tinggi menunjukan kinerja  operasional  belum  efisien  sehingga  berdampak  pada  penurunan profitabilitas.  Menurunnya  profitabilitas  dikarenakan  laba  yang  diperoleh dipergunakan untuk menutupi beban biaya operasional yang besar. Hasil uji t dalam  penelitian  ini  juga  memperlihatkan  BOPO  berpengaruh  signifikan terhadapa profitabilitas.

## DAFTAR PUSTAKA
Andanis,  R.  P.,  &  Fernos,  J.  (2019).  Analisis  Rasio  Profitabilitas  PT.  Bank Perkreditan Rakyat Jorong Kampung Tangah Pariaman Cabang Padang. OSF Preprints . https://doi.org/10.31219/osf.io/z7kev Pedoman Akuntansi Bank Perkreditan Rakyat, (2010). Gustika,  R.  (2019).  Analisa  Pengaruh  BOPO  Terhadap  Profitabilitas  PT.  BPR Swadaya  Anak  Nagari  Simpang  Empat. Jurnal  Apresiasi  Ekonomi , 3 (3),
156 – 166. https://doi.org/10.31846/jae.v3i3.170 Harmono. (2011). Manajemen Keuangan (3rd ed.). PT. Bumi Aksara.
Marlius,  D.,  &  Ilhami,  S.  (2020).  Analisis  Ratio  Profitabilitas  pada  PT.  Bank Perkreditan  Rakyat  Jorong  Kampung  Tangah  Pariaman. OSF  Preprints . https://doi.org/10.31219/OSF.IO/F9GAU Munawir, S. (2010). Analisa Laporan Keuangan (4th ed.). Liberty. Palepu, K. G., Healy, P. M., Bernard, V. L., Wright, S., Bradbury, M., & Coulton, J.
(2021). Business Analysis and Valuation Using Financial Statements - Asia Pacific Edition (3rd ed.). Cengange Learning.
Puspitasari, E. (2010). Analisis Laporan Keuangan . Universitas Terbuka. Sanjaya, S., & Rizky, M. F. (2018). Analisis Profitabilitas Dalam Menilai Kinerja Keuangan Pada PT. Taspen (Persero) Medan. Kitabah , 2 (2), 278 – 292. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan, (1992). Susanto,  Heri  &  Kholis,  N.  (2016).  Analisis  Rasio  Keuangan  Terhadap Profitabilitas  Pada  Perbankan  Indonesia. E-Jurnal  LP3M  STIEBBANK ,
7 (1), 11 – 12.
Tampubolon,  S.,  &  Prima,  A.  P.  (2020).  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Profitabilitas  pada  Bank  Perkreditan  Rakyat  di  Kota  Batam. Jurnal AKRAB JUARA , 5 (3), 101 – 117. https://www.akrabjuara.com/index.php/akrabjuara/article/view/1168
Weygandt, J. J., Kimmel, P. D., & Kieso, D. E. (2019). Financial Accounting with International Financial Reporting Standards (4th ed.). John Wiley & Sons, Inc. https://books.google.co.id/books?hl=id&lr=&id=aCDHDwAAQBAJ&oi=f nd&pg=PR13&dq=donald+e+kieso&ots=EtGJq3g_t0&sig=efM9vtNx4YV3 TKobgI-zpTP4e-k&redir_esc=y#v=onepage&q=donald e kieso&f=false Yasa,  P.  H.,  Resmi,  N.  N.,  &  Artajiwa,  D.  N.  (2021).  Capital  Adequacy  Ratio,
Likuiditas  dan  Profitabilitas  pada  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat Suryajaya  Kubutambahan,  Buleleng. Widya  Amerta , 7 (2),  113 – 125. https://ejournal.unipas.ac.id/index.php/WA/article/view/665