AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## PENGARUH PENYALURAN KREDIT, DANA PIHAK KETIGA (DPK), JUMLAH KANTOR CABANG DAN KREDIT BERMASALAH TERHADAP PROFITABILITAS PERBANKAN
Sri Widiyasumarlin 1
Sugeng Riadi 2*
sugeng@polibatam.ac.id *
Fakultas Ekonomi, Politeknik Negeri Batam

## ABSTRACT
The purpose of  this  research is  to  analyze the  effect  of  Lending, Third  Party Funds, Number  of  Branch  Offices  and  Non-Performing  Loans  on  banking  profitability.  This quantitative associative research uses conventional commercial banks as the population with the Book IV category in Indonesia for the 2012-2019, with secondary data type in the form of annual reports of banking companies. The method used to collect the sample of this research is purposive sampling, that is based on predetermined criteria, there are 5 banks in the Book IV  category  that  match  the  specified  criteria,  namely  BNI,  BRI,  BCA,  Bank  Mandiri  and CIMB Niaga. This study uses panel data regression analysis techniques.
The results of this study indicate that partially lending has no effect on profitability. Variable Third Party Funds has no effect on profitability. Variable Number of Branch Offices has a positive effect on profitability. The Non-Performing Loan variable has a negative effect on banking profitability at Conventional Commercial Banks (Book IV Category) Keywords: Lending, Third Party Funds, Number of Branch Offices, Non-Performing Loans, Profitability

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Penyaluran Kredit, Dana Pihak Ketiga  (DPK),  Jumlah  Kantor  Cabang  (JKC)  dan  Kredit  Bermasalah  terhadap  Profitabilitas Perbankan.  Penelitian  kuantitatif  yang  bersifat  asosiatif  ini  menggunakan  bank  umum konvensional  sebagai  populasi  dengan  kategori  BUKU  IV  di  Indonesia  periode  2012-2019 sebagai  sampel  dengan  jenis  data  sekunder  berupa annual  report perusahaan  perbankan. Metode  yang  digunakan  untuk  mengumpulkan  sampel  penelitian  ini  adalah purposive sampling yaitu berdasarkan kriteria yang telah ditetapkan, terdapat 5 bank kategori BUKU IV yang  sesuai  dengan  kriteria  yang  ditentukan  yaitu  BNI,  BRI,  BCA,  Mandiri  dan  CIMB Niaga. Penelitian ini menggunakan teknik analisis regresi data panel.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  secara  parsial  penyaluran  kredit  tidak berpengaruh  terhadap  profitabilitas.  Variabel  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  tidak  berpengaruh terhadap  profitabilitas.  Variabel  Jumlah  Kantor  Cabang  (JKC)  berpengaruh  positif  terhadap profitabilitas. Variabel kredit bermasalah yang diukur menggunakan rasio NPL berpengaruh negatif terhadap profitabilitas perbankan pada Bank Umum Kovensional kategori BUKU IV Periode 2012-2019.
Kata  kunci:  Penyaluran Kredit, Dana Pihak Ketiga  (DPK), Jumlah Kantor Cabang (JKC), Kredit Bermasalah, Profitabilitas
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## Pendahuluan
Berdasarkan peraturan BI Nomor 14/26/PBI/2012, Perusahaan perbankan dikelompokkan ke dalam 4 kelompok usaha disebut sebagai  Bank Umum  Kelompok Usaha (BUKU)  dengan  modal  pokok  paling  sedikit  kurang  dari  Rp.  1  Triliun  dan  modal  pokok paling besar lebih dari Rp. 30 Triliun. BNI dan Bank Mandiri mempunyai modal pokok per desember  masing-masing  sebesar  111,67  triliun  dan  179,16  triliun  merupakan  bank  umum konvensional  kategori  BUKU  4  yang  melakukan  seluruh  kegiatan  usaha  pada  rupiah  juga pada valuta asing serta penyertaan modal di lembaga keuangan di Indonesia dan/atau semua wilayah di luar negeri menggunakan modal pokok besar dari BUKU 3.
Umumnya  keberlangsungan  hidup  jangka  panjang  suatu  badan  usaha  tergantung  pada usaha maksimal perusahaan dalam menjalankan kegiatan bisnisnya agar dapat menghasilkan profitabilitas  yang optimal  dan  melakukan pengevaluasian terhadap  kinerja keuangan badan usaha.  Profitabilitas  yang  diperoleh  dapat  dijadikan  sebagai  penilaian  terkait  peluang  yang dimiliki  perusahaan  dimasa  depan. Return  on  Asset (ROA)  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  profit  dari  pendapatan  dalam  periode  tertentu. Besarnya  ROA  yang  diperoleh  bank  akan  membawa  keuntungan  besar  bagi  bank  sehingga kecil kemungkinan bank mengalami kredit bermasalah.
Bank  sebagai  lembaga  keuangan  menyediakan  fasilitas  berupa  kegiatan  penyaluran yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  dana  tersebut  kembali  kepada masyarakat.  Kegiatan  tersebut  menghasilkan  pendapatan  utama  di  samping  kegiatan pelayanan  bank  lainnya  yang  sebagian  besar  bersumber  dari  bunga  kredit  yang  dibeban kepada  nasabah.  Penghimpunan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  menjadi  salah  satu  upaya  yang dapat  dilakukan  bank  demi  kelancaran  dari  kegiatan  penyaluran  kredit.  DPK  merupakan sumber dana yang dihimpun dari masyarakat berupa tabungan, giro dan deposito berjangka.
Upaya lain yang dapat  dilakukan oleh bank untuk  memperlancar operasionalnya yaitu mendirikan  kantor  cabang  di  daerah-daerah  dengan  tujuan  dapat  membantu  masyarakat terutama  golongan  ekonomi  rendah  yang  membutuhkan  dana.  Banyaknya  kantor  cabang  di suatu  wilayah  mempermudah  calon  nasabah  dalam  melakukan  aktivitas  seperti  membuka rekening, menyalurkan kredit, setor tunai, meminjam dana dan sebagainya. Hal tersebut tentu mendatangkan keuntungan bagi bank.
Kegiatan penyaluran kredit mengandung risiko tinggi berupa risiko kredit yang berasal dari  berbagai  aktivitas  fungsional  bank  seperti treasury atau  investasi.  Bank  berusaha meminimalisir kemunculan risiko dari kegiatan penyaluran kredit dengan menerapkan prinsip kehati-hatian berdasarkan ketentuan BI yang terdiri dari 5C yaitu character , capacity , capital, collateral dan condition of economy . Kredit bermasalah merupakan keadaan seorang nasabah tidak  mampu  lagi  menyelesaikan  keseluruhan  atau  sebagian  kewajibannya  kepada  bank sesuai  perjanjian  awal.  BI  mengkategorikan  kualitas  kredit  bank  ke  dalam  3  kategori  yaitu kurang lancar, diragukan dan macet. Rasio Non-Perfoming Loan digunakan untuk mengukur risiko  kredit  yang  diberikan  bank  kepada  pihak  debitur.  Semakin  tinggi  rasio  NPL  maka jumlah kredit bermasalah juga semakin tinggi dan mengharuskan bank menanggung kerugian sehingga berakibat terhadap penurunan perolehan laba (ROA).
Penelitian  ini  merupakan  pengembangan  dari  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Tani, Amtiran,  &  Makatita,  (2019).  Penelitian  tersebut  mempunyai  dua  variabel  independen  dan satu  variabel  dependen,  kemudian  peneliti  menambahkan  dua  variabel  baru  yaitu  Jumlah Kantor  Cabang  (JKC)  dan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  sebagai  pembeda  dari  penelitian terdahulu  dan  sampel  merupakan  Bank  Umum  Konvensional  BUKU  IV.  Berdasarkan pemarapan  dari  latar  belakang  diatas,  Peneliti  tertarik  untuk  mengadakan  penelitian  dengan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
judul: “Pengaruh Penyaluran Kredit, Dana Pihak Ketiga, Jumlah Kantor Cabang Dan Kredit Bermasalah Terhadap Profitabilitas Perbankan ”

## Kajian Pustaka dan Pengembangan Hipotesis

## Teori Keagenan (Agency Theory)
Teori  keagenan  ( Agency  Theory )  yang  didukung  oleh  Jensen  &  Meckling  (1976) menjelaskan  bahwa  ada  hubungan  yang  berdasarkan  perjanjian  antara  dua  atau  lebih  pihak, yaitu  pihak  penyewa  disebut  sebagai  prinsipal  ( Principal )  dan  agen  ( Agent )  sebagai  pihak yang dikontrak dan diberi wewenang oleh prinsipal dalam membuat keputusan. Keterlibatan teori  keagenan  dengan  penelitian  ini  yaitu  untuk  menggambarkan  bahwa  terdapat permasalahan yang muncul dari agen, prinsipal, debitur, kreditur dan regulator.

## Teori Sinyal
Signaling  Theory menggambarkan  informasi  dimana  perusahaan  membagikan  sinyal kepada  pengguna  laporan  keuangan.  Respons  terhadap signal negatif  atau  positif  yang diberikan  para  investor  sangat  mempengaruhi  kondisi  pasar,  berbagai  macam  cara  yang mereka  lakukan  untuk  merespons  sinyal  tersebut,  seperti  melakukan  tindakan wait and see , memburu  saham  untuk  dijual  kembali  dan  melihat  perkembangan  terbaru  kemudian merespon perkembangan tersebut.

## Teori Akuntansi Positif (Positive Accounting Theory)
Menurut  Rahmawati  (2012)  teori  ini  berkaitan  dengan  prediksi  terkait  tindakan penetapan kebijakan akuntansi dan bagaimana respons yang diberikan oleh perusahaan dalam mengajukan  standar  akuntansi  yang  baru.  Prediksi  yang  dimaksud  dalam  teori  akuntansi positif  ini  didasarkan  pada  korelasi  antara  manajer  dengan  pihak  lain  seperti  kreditor, investor, pihak pengelola pasar modal dan institusi pemerintah.

## Teori Risiko Kredit
Menurut  Ikatan Bankir  Indonesia (2016)  risiko  kredit adalah risiko  akibat kegagalan atau  ketidakmampuan  nasabah  dalam  mencukupi  kewajiban  kepada  bank  sesuai  dengan kontrak yang telah disepakati sebelumnya. Munculnya risiko bermula dari berbagai aktivitas fungsional  bank seperti  pemberian kredit, aktivitas treasury dan  investasi. Peraturan Nomor 5/8/PBI/2003  tentang  Penerapan  Manajemen  Risiko  pada  Bank  Umum  dengan  tujuan  agar kegiatan  usaha  bank  tetap  dapat  terarah  serta  memberikan  manfaat  kepada  pihak  bank maupun otoritas pengawasan bank.

## Penelitian Terdahulu
Penelitian  Hidayat  &  Effendi  (2021)  tentang  Pengaruh  Pemberian  Kredit  Terhadap Profitabilitas  Pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Periode  2012-2019.  Hasil penelitian menunjukkan bahwa pemberian kredit berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas.  Penelitian  Tani,  Amtiran,  &  Makatita,  (2019)  tentang  Pengaruh  Penyaluran Kredit dan Kredit Bermasalah terhadap Profitabilitas Perbankan (Studi Kasus Pada PT. Bank NTT  Kantor  Pusat).  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  penyaluran  kredit  berpengaruh negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Kredit  macet  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap profitabilitas.
Penelitian  Katuuk,  Kumaat  dan  Niode  (2018)  tentang  Pengaruh  DPK,  LDR,  BOPO terhadap ROA Bank Umum  di  Indonesia Periode 2010-2017. Hasil penelitian menunjukkan bahwa  secara  parsial  variabel  LDR  berpengaruh  positif  signifikan,  sedangkan  BOPO  dan DPK  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  ROA.  Penelitian  Kinanti  &  Purwohandoko
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
(2017) tentang Influence of Third-Party Funds, CAR, NPF and FDR Towards the Return on Assets of Islamic Banks in Indonesia . Hasil uji T menunjukkan bahwa dana pihak ketiga dan NPF berpengaruh positif signifikan terhadap ROA. Sedangkan, CAR dan FDR berpengaruh negatif terhadap ROA bank syariah di Indonesia.
Penelitian Kuswara, Lestari dan Retnaningsih (2019) tentang Determinant of Islamic Banking  Profitability  in  Indonesia .  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  jaringan konvensional dan elektronik seperti kantor cabang, kantor kas, dan ATM berpengaruh positif dan  signifikan  terhadap  profitabilitas  bank  syariah.  Penelitian  Martiningtiyas  dan  Nitinegeri (2020)  tentang The  Effect  of  Non-Performing  Loans  on  Profitability  in  Banking  Sector  in Indonesia. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  variabel  kredit  bermasalah  berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas  bank.    Penelitian  Putrianingsih  &  Yulianto  (2016) tentang Pengaruh NPL dan CAR terhadap Profitabilitas. Hasil penelitian menunjukkan bahwa NPL berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.
Kerangka Pemikiran

## Gambar 1: Kerangka Pemikiran

## Pengembangan Hipotesis

## Penyaluran Kredit dan Profitabilitas
Salah  satu  aktivitas  bank  yang  menghasilkan  pendapatan  utama  adalah  penyaluran kredit  yang  dilakukan  dengan  cara  menghimpun  dan  menyalurkan  kembali  dana  tersebut dalam bentuk  simpanan  dan lainnya.  Menurut Hidayat,  Akbar &  Effendi  (2021)  penyaluran kredit  berpengaruh  positif  terhadap  profitabilitas.  Berdasarkan  pemaparan  diatas,  maka peneliti mengusulkan hipotesis:
H1: Penyaluran Kredit berpengaruh positif terhadap Profitabilitas.

## Dana Pihak Ketiga dan Profitabilitas
Menurut  Kasmir  (2012)  Dana  Pihak  Ketiga  adalah  dana-dana  yang  bersumber  dari masyarakat  berbentuk  simpanan  tabungan,  giro,  deposito  berjangka.  Menurut  Katuuk, Kumaat,  &  Niode  (2018)  DPK  berpengaruh  negatif  terhadap  profitabilitas.  Berdasarkan ulasan tersebut peneliti mengajukan hipotesis penelitian sebagai berikut: H2:  Dana Pihak Ketiga (DPK) berpengaruh negatif terhadap Profitabilitas.

## Jumlah Kantor Cabang dan Profitabilitas
Banyaknya  jumlah  kantor  cabang  yang  tersebar  dibeberapa  daerah  dapat mempermudah akses masyarakat yang tentunya akan mempengaruhi minat masyarakat untuk
Penyaluran Kredit Dana Pihak Ketiga (DPK) Jumlah Kantor Cabang (JKC) Kredit Bermasalah Profitabilitas H1 H2 H3 H4
menyimpan  dana  di  bank  tersebut  dan  berdampak  baik  terhadap  peningkatan  profitabilitas bank. Menurut Kuswara, Lestari,  &  Retnaningsih, (2019) JKC berpengaruh positif  terhadap profitabilitas.  Berdasarkan  ulasan  tersebut  peneliti  mengajukan  hipotesis  penelitian  sebagai berikut:
H3: Jumlah Kantor Cabang (JKC) berpengaruh positif terhadap Profitabilitas.

## Kredit Bermasalah dan Profitabilitas
Salah  satu  risiko  yang  harus  dihadapi  bank  ialah  Kelalaian  nasabah  dalam menyelesaikan  kewajibannya  terhadap  bank  atau  lebih  dikenal  sebagai  Kredit  bermasalah. Putrianingsih  &  Yulianto  (2016)  mengatakan  bahwa  kredit  bermasalah  berpengaruh  negatif terhadap profitabilitas.  Berdasarkan ulasan tersebut  peneliti mengajukan hipotesis penelitian sebagai berikut:
H4:  Kredit bermasalah berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.

## Metode Penelitian
Metode  penelitian  ini  adalah  kuantitatif  bersifat  asosiatif  yang  bertujuan  untuk menguji  pengaruh  antara  variabel  independen  dan  variabel  dependen.  Penelitian  ini menyajikan hasil penelitian berbentuk numerik yang di olah secara statistik.

## Operasional Variabel dan Pengukuran

## Variabel Dependen
Variabel  dependen  adalah  variabel  yang  nilai-nilainya  dipengaruhi  atau  terikat  pada nilai dari variabel lainnya. Variabel dependen penelitian ini adalah Profitabilitas yang diukur dengan ROA Berikut adalah rumusnya ROA menurut Kasmir (2016):

## Variabel Independen
Variabel  independen  merupakan  penyebab  terjadinya  perubahan  terhadap  variabel dependen. Variabel independen penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Penyaluran  kredit  ialah  fasilitas  bank  yang  dijadikan  sebagai  salah  satu  tujuan  dalam memperoleh  keuntungan  berbentuk  bunga  yang  dibebankan  kepada  siapapun  yang melakukan peminjaman dana untuk modal kerja ataupun investasi.
2. Dana  Pihak  Ketiga  menurut  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  20/4/PBI/2018  adalah dana  yang  dihimpun  bank  berbentuk  simpanan  tabungan,  giro  dan  deposito.  Adapun rumus  yang  digunakan  dalam  menghitung  DPK  menurut  Ismail  (2010)  adalah  sebagai berikut:
3. Jumlah  Kantor  Cabang  merupakan  kantor  bank  dilokasi  lain  yang  bertanggungjawab secara  langsung  terhadap  kantor  pusat.  Kantor  cabang  masih  terlibat  dalam  aktivitas bisnis bank seperti memberikan pinjaman tanpa harus mendatangi kantor pusat.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
4. Kredit Bermasalah (Non-Perfoming Loan) merupakan kondisi debitur yang tidak mampu menunaikan  kewajiban  berupa  pelunasan  tunggakan  peminjaman  dan  bunga  terhadap bank  berdasarkan  jatuh  tempo  peminjaman.  Berdasarkan  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa Keuangan  Nomor  14/SEOJK.03/2017  tentang  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum menjelaskan  bahwa  bank  dikatakan  tidak  sehat  apabila  melebihi  5%.  Adapun  rumus penetapan rasio NPL menurut Darmawi (2011) adalah sebagai berikut:

## Jenis dan Sumber Data
Penelitian  ini  menggunakan  jenis  data  sekunder  yaitu  sumber  data  yang  sudah  ada yaitu  melalui  buku  dan  arsip  yang  dipublikasikan  atau  tidak.  Data  yang  digunakan  berupa annual  report perbankan  yang  diperoleh  melalui website resmi  BI,  OJK  dan Website resmi bank BUKU IV di Indonesia tahun 2012 s/d 2019.

## Teknik Penetapan Jumlah Sampel
Populasi dan sampel penelitian ini adalah bank umum konvensional kategori BUKU IV tahun 2012-2019 yang terdiri dari 5 bank yaitu Bank BCA, BNI, Mandiri, BRI dan CIMB Niaga. Bank  BUKU  IV  dinilai sebagai  bank yang memiliki permodalan kuat  dengan modal inti di atas 30 triliun.

## Teknik Pengolahan Data
Penelitian ini menggunakan Software Microsoft Excel dan statistic eview 12.0 yang di fasilitasi dengan pengolahan data time series dan cross section. Terdapat empat langkah yang harus  dilakukan  dalam  proses  pengolahan  data  yaitu:  Menentukan  variabel-variabel  yang akan dimasukkan ke dalam tabel, Membuat tabel tabulasi data, Editing dan Coding.

## Metode Teknik Analisis Data
Penelitian  ini  menggunakan  analisis  kuantitatif  deskriptif  dan  analisis  regresi  data panel.  Menurut  Basuki  &  Prawoto  (2017)  analisis  regresi  data  panel  merupakan penggabungan antara data time series yang mengamati satu atau lebih variabel pada satu unit observasi  dalam  kurun  waktu  tertentu  dan cross  section yang  melakukan  pengamatan  dari beberapa  unit  observasi  dalam  satu  titik  waktu.  Pemilihan  data  panel  dalam  penelitian  ini merupakan  rujukan  dari  penelitian  yang  pernah  dilakukan  oleh  Sipayung  (2019)  yang menggunakan  30  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2013-2017.  Peneliti menggunakan analisis regresi data panel karena menggunakan rentang waktu 8 tahun dengan 4 data variabel dan 5 perusahaan perbankan konvensional kategori BUKU IV.
Menurut  Basuki  &  Prawoto  (2017)  metode  estimasi  model  regresi  data  panel  dibagi ke dalam tiga model pendekatan, yaitu Common Effect  Model, Fixed Effect  model, Random Effect  Model. Adapun  teknik  pengujian  model  dalam  penelitian  ini  adalah  Uji Chow ,  Uji Hausman, Uji Lagrange Multiplier. Penelitian ini menggunakan 2 uji asumsi klasik yaitu uji multikolinearitas dan uji heteroskedastisitas.

## Uji Hipotesis
Koefisien Determinasi (R 2 )
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  persentase  pengaruh  variabel  X  terhadap Y.  Nilai  koefisien  determinan  R 2 berkisar  0-1.  Jika  R 2 mendekati  1  maka  hal  tersebut
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
menandakan  semakin  kuat  variabel  X  mempengaruhi  variabel  Y.  Sebaliknya,  apabila  R 2 mendekati 0, maka semakin kecil pula variabel X mempengaruhi variabel Y.

## Uji Statistik T
Penelitian ini menggunakan derajat kepercayaan sebesar 5% untuk menguji pengaruh variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  secara  parsial.  Apabila  nilai  t  signifikan  < 5% maka H0 diterima. Artinya, ada pengaruh signifikan antara variabel independen terhadap variabel  dependen  dan  Jika  nilai  t  signifikan  >  5%  maka  H0  ditolak.  Artinya,  tidak  ada pengaruh signifikan antara variabel bebas independen terhadap variabel dependen.

## Hasil Dan Pembahasan

## Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  disajikan  untuk  mendeskripsikan  data  dari  setiap  variabel penelitian yang dilihat dari nilai mean , minimum dan maximum serta standar deviasi.
Tabel 1: Statistik Deskriptif
N Mean Min Max Std.Dev ROA 40 0.0317 0.0024 0.0515 0.0103 JumlahKredit 40 19.735 18.7363 20.5676 0.5364 DPK 40 19.8532 18.8519 20.7286 0.5273 JKC 40 6.5108 5.1500 7.8900 0.8805 NPL 40 0.0264 0.0040 0.1900 0.0281
Sumber: Diolah peneliti, 2021
Berdasarkan  hasil  analisis  statistik  deskriptif  menunjukkan  bahwa  variabel profitabilitas, penyaluran kredit, Dana Pihak Ketiga (DPK) dan Jumlah Kantor Cabang (JKC) memiliki  nilai mean yang  lebih  besar  dari  standar  deviasi.  Hal  ini  membuktikan  bahwa sebaran  data  dari  variabel  profitabilitas,  penyaluran  kredit,  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  dan Jumlah  Kantor  Cabang  (JKC)  sudah  cukup  baik.  Sedangkan,  untuk  variabel  kredit bermasalah  standar  deviasi  lebih  besar  dari mean .  Sehingga  simpangan  data  pada  variabel NPL ini tidak baik.
Uji Pemilihan Model Regresi Data Panel
Estimasi Common Effect Model

## Tabel 2: Uji Common Effect Model
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob Jumlah Kredit -0.012172 0.008805 -1.382343 0.1756 DPK 0.020302 0.009388 2.162594 0.0375 JKC -0.001252 0.001078 -1.160629 0.2536 NPL -0.615141 0.126047 -4.880232 0.0000 C -0.109396 0.038822 -2.817883 0.0079
Sumber: Diolah peneliti, 2021
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
Pengujian  model  diatas  menggunakan  pendekatan  OLS menunjukkan  hasil adjusted R 2 adalah  sebesar  70.66%.  Hasil  uji  menunjukkan  terdapat  2  variabel  yang  signifikan  yaitu DPK  dan  NPL  dengan  nilai  probabilitas  <  5%.  Sedangkan  2  variabel  lainnya  terlihat  tidak signifikan yaitu penyaluran kredit dan JKC.

## Estimasi Fixed Effect Model

## Tabel 3: Uji Fixed Effect
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob Jumlah Kredit 0.003283 0.011152 0.294358 0.7704 DPK -0.013055 0.014071 -0.927809 0.3607 JKC 0.011235 0.005188 2.165501 0.0382 NPL -0.585644 0.127135 -4.606469 0.0001 C 0.165912 0.086604 1.915765 0.0647 Sumber: Diolah peneliti, 2021
Berdasarkan  hasil  pengujian  diatas  nilai  dari adjusted R 2 model  ini  lebih  besar  dari model common  effect yakni  sebesar  85.18%.  Pada  model  ini  variabel  JKC  dan  NPL memperoleh  nilai  <  5%  yang  berarti  berpengaruh  signifikan.  Sedangkan  untuk  variabel penyaluran kredit dan DPK memperoleh hasil yang tidak signifikan.

## Estimasi Random Effect Model

## Tabel 4: Uji Random Effect
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob JumlahKredit -0.012172 0.006258 -1.94512 0.0598 DPK 0.020302 0.006672 3.043026 0.0044 JKC -0.001252 0.000766 -1.633142 0.1114 NPL -0.615141 0.089578 -6.867063 0.0000 C -0.109396 0.027590 -3.965095 0.0003 Sumber: Diolah peneliti, 2021
Hasil uji diatas memperlihatkan bahwa adjusted R 2 model ini sama dengan Common Effect  Model dan  lebih  kecil  dari fixed  effect yakni  sebesar  70.66%.  Hasil  pengujian menunjukkan  bahwa  terdapat  2  variabel  signifikan  yaitu  DPK  dan  NPL  dengan  nilai probabilitas  <  5%.  Sedangkan,  2  variabel  lainnya  yang  tidak  signifikan  adalah  penyaluran kredit dan JKC.

## Uji Pemilihan Metode Regresi Data Panel

## Uji Chow
Tabel 5: Uji Chow Effect Test Statistic d.f Prob Cross-section F 9.574843 (4,31) 0.0000 Cross-section Chi-square 32.177945 4 0.0000 Sumber: Diolah peneliti, 2021
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
Berdasarkan  hasil  uji  diatas nilai  dari  probabilitas  F  dan Chi-square <  5%.  Artinya, H0 ditolak dan Ha diterima. Hal ini menunjukkan bahwa fixed effect terpilih menjadi model terbaik . Dengan ditolaknya H0 peneliti harus melakukan uji selanjutnya yaitu uji Hausman .

## Uji Hausman
Tabel 6: Uji Hausman Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f Prob Cross-section Random 38.299371 4 0.0000 Sumber: Diolah peneliti, 2021
Dari hasil pengujian dapat diperoleh nilai dari chi-square statistik sebesar 38,299371 dengan  df  =  4  pada  α:  5%  adalah  sebesar  9.81473  yang  berarti  bahwa  nilai chi-square > statistik hausman. Maka H0 diterima, sehingga fixed effect terpilih menjadi model terbaik.
Berdasarkan  hasil  dari  kedua  uji  pemilihan  metode  regresi  data  panel  diatas, Fixed Effect  Model terpilih menjadi model terbaik  yang akan digunakan dalam regresi  data panel. Terpilihnya Fixed  Effect  Model sebanyak  dua  kali  dalam  proses  pengujian  menyimpulkan bahwa peneliti tidak perlu melakukan uji Lagrange Multiplier.
Uji Asumsi Klasik
Uji Multikolinearitas
Tabel 7: Uji Multikolinearitas Variable Coefficient Variance Uncentered VIF Centered VIF Jumlah Kredit 0.028081 79609.17 1.894110 DPK 0.052999 150595.5 1.807103 JKC 0.003951 3598.279 1.277011 NPL 0.015188 18.68435 1.077931 C 0.039701 94168.59 NA Sumber: Diolah peneliti, 2021
Hasil  pengujian  diatas  memperlihatkan  bahwa  nilai  VIF  <  10,  sehingga kesimpulannya  adalah  semua  variabel  independen  penelitian  ini  terhindar  dari  masalah multikolinieritas.

## Uji Heteroskedastisitas
Pengujian  ini dilakukan  menggunakan  uji glejser dan  memperoleh  hasil  sebagai berikut:
Tabel 8: Uji Heteroskedastisitas Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. Jumlah Kredit 0.009614 0.009115 1.054668 0.2997 DPK -0.018836 0.011501 -1.637715 0.1116 JKC 0.007228 0.004241 1.704513 0.0983 NPL -0.09979 0.103914 -0.96031 0.3443
November 2022 C 0.143112 0.070786 2.021764 0.0519
Sumber: Diolah peneliti, 2021
Berdasarkan  hasil  pengujian  diatas  diketahui  nilai  probabilitas  >  5%.  Maka,  H0 diterima. Artinya penelitian ini tidak mengandung gejala heteroskedastisitas.

## Uji Regresi Data Panel
Fixed Effect Model digunakan untuk meregresi data panel penelitian ini:
Tabel 9: Uji Regresi Data Panel
Variable Coefficient  Std. Error t-Statistic Prob Jumlah Kredit 0.003283 0.011152 0.294358 0.7704 DPK -0.013055 0.014071 -0.927809 0.3607 JKC 0.011235 0.005188 2.165501 0.0382 NPL -0.585644 0.127135 -4.606469 0.0001 C 0.165912 0.086604 1.915765 0.0647 Sumber: Diolah peneliti, 2021
Y = 0.165912 + 0.003283 (JK) + -0.013055 (DPK) + 0.011235 (JKC) + - 0.585644 (NPL)
Berdasarkan persamaan regresi diatas dapat dijelaskan bahwa konstanta profitabilitas dengan  nilai  0.165912  menunjukkan  bahwa  jika  keempat  variabel  X=0  maka  akan meningkatkan  profitabilitas  sebesar  0.165912.  Koefisien  regresi  penyaluran  kredit  bernilai 0.003283 menunjukkan bahwa apabila variabel penyaluran kredit naik sebesar 1% maka akan meninggikan  profitabilitas  sebesar  0.003283.  Koefisien  regresi  DPK  bernilai  -0.013055 menunjukkan  bahwa  apabila  variabel  DPK  naik  sebesar  1%  maka  akan  menurunkan profitabilitas sebesar 0.013055. Koefisien regresi JKC bernilai 0.011235 membuktikan bahwa apabila  variabel  JKC  naik  sebesar  1%  maka  akan  meningkatkan  profitabilitas  sebesar 0.011235.  Koefisien  regresi  kredit  bermasalah  bernilai  -0.585644  menunjukkan  bahwa apabila  variabel  kredit  bermasalah  naik  sebesar  1%  maka  akan  menurunkan  profitabilitas sebesar 0.585644.

## Uji Hipotesis

## Koefisien Determinasi
Tabel 10: Uji Koefisien Determinasi Root MSE 0.003491      R-squared 0.882224 Mean dependentvar 0.031703      Adjusted R-squared 0.851830 S.D. dependent var 0.010303      S.E. of regression 0.003966 Akaikeinfocriterion -8.027095      Sum squared resid 0.000488 Schwarz criterion -7.647097      Log likelihood 169.5419 Hannan-Quinn criter. -7.889700      F-statistic 29.02650 Durbin-Watson stat 1.026710      Prob(F-statistic) 0.000000 Sumber: Diolah peneliti, 2021
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
Berdasarkan  hasil  pengujian  diatas  diperoleh  nilai  R 2 sebesar  0,851830.  Hal  ini membuktikan  bahwa  profitabilitas  dipengaruh  oleh  jumlah  kredit,  DPK,  JKC  dan  kredit bermasalah  sebesar  85,18%,  sedangkan  sisanya  14,82%  dipengaruhi  oleh  faktor  lain  yang tidak diteliti dalam penelitian ini.

## Uji T (Parsial)

## Tabel 11: Uji T
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob Jumlah Kredit 0.003283 0.011152 0.294358 0.7704 DPK -0.013055 0.014071 -0.927809 0.3607 JKC 0.011235 0.005188 2.165501 0.0382 NPL -0.585644 0.127135 -4.606469 0.0001 C 0.165912 0.086604 1.915765 0.0647 Sumber: Diolah peneliti, 2021
Berdasarkan hasil pengujian diatas dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Variabel penyaluran kredit memperoleh nilai signifikan 0.7704 > 5% dengan nilai       t- statistik  sebesar  0.294358.  Maka,  H0  ditolak  dan  Ha  diterima.  Artinya,  variabel penyaluran kredit tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.
2. Variabel DPK memperoleh nilai signifikan 0.3607 > 5% dengan nilai t-statistik            - 0.927809, maka H0 ditolak dan Ha diterima. Artinya, variabel DPK tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.
3. Variabel JKC memperoleh nilai signifikan sebesar 0.0382 < 5% dengan nilai             t- statistik  2.165501.  Maka  H0  dterima  dan  Ha  ditolak.  Artinya,  variabel  JKC berpengaruh positif terhadap profitabilitas.
4. Variabel  kredit  bermasalah  (NPL)  memperoleh  nilai  signifikan  0.0001  <  5%  dengan nilai  t-statistik  -4.606469.  Maka,  H0  diterima  dan  Ha  ditolak.  Artinya,  variabel  kredit bermasalah (NPL) berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.

## Pembahasan Hasil Penelitian

## Penyaluran Kredit terhadap Profitabilitas
Dari  hasil  pengujian  diatas,  diperoleh  persamaan  regresi  sebesar  0.294358  dengan nilai probabilitas 0.7704 > 5%, maka H0 ditolak. Hal tersebut membuktikan bahwa variabel jumlah  kredit  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum  konvensional kategori  BUKU  IV  di  Indonesia.  Hal  ini  bertentangan  dengan  teori  yang  mengemukakan bahwa besarnya jumlah kredit yang disalurkan akan menentukan profit bank karena jika bank tidak mampu menyalurkan kredit dengan baik  maka akan menimbulkan kerugian bagi  bank (Kasmir, 2012). Tetapi menurut Asriani, Suarmanayasa, & Telagawathi (2019), kredit belum tentu  bisa  dijadikan  sebagai  penentu  naik  atau  turunnya  profitabilitas  perusahaan  karena komponen  yang  membentuk  profitabilitas  bukan  hanya  dari  pendapatan  bunga  kredit  saja tetapi  ada komponen lain yang dapat  mempengaruhi profitabilitas seperti manajemen biaya. Hasil  penelitian  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Hidayat,  Akbar,  &  Effendi  (2021)  yang mengemukakan bahwa penyaluran kredit berpengaruh terhadap profitabilitas. H1: Penyaluran Kredit tidak berpengaruh terhadap profitabilitas

## Dana Pihak Ketiga terhadap Profitabilitas
Dana Pihak Ketiga (DPK) adalah sumber dana terpenting bank dan dijadikan sebagai tolak ukur keberhasilan jika mampu menggunakan dana tersebut dengan baik. DPK meliputi tabungan,  deposito  dan  simpanan.  Bank  menghimpun  dana  yang  kemudian  dikelola  untuk memperoleh  laba  dengan  cara  menyalurkan  dana  tersebut  kembali  kepada  masyarakat.  Dari hasil  pengujian  diatas,  diperoleh  persamaan  regresi  sebesar  -0.927809  dengan  nilai probabilitas sebesar  0.3607  >  0.05,  maka  H0  ditolak.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa variabel  DPK  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Umum  Konvensional kategori BUKU IV di Indonesia. Secara teori, semakin banyak DPK yang dihimpun semakin besar  kesempatan  bank  untuk  menyalurkan  kembali  dana  tersebut  sehingga  dapat meningkatkan  pendapatan  bunga  yang  nantinya  akan  mempengaruhi  perolehan  dari profitabilitas  perusahaan  (Sukmawati  &  Purbawangsa,  2016).  Akan  tetapi,  dilihat  dari  hasil penelitian  ini  dinyatakan  bahwa  DPK  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas.  Hal  ini disebabkan  karena  banyaknya  dana  yang  menganggur  atau  dana  yang  dihimpun  tidak disalurkan  secara  optimal  ke  masyarakat  sehingga  biaya  bunga  yang  dikeluarkan  atas  dana tersebut lebih besar dan tidak sebanding dengan pendapatan bunga yang diperoleh dari kredit yang disalurkan kepada masyarakat (Wahyuda, Herawati & Atmadja, 2017). Hasil penelitian ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Katuuk,  Kumaat  &  Niode  (2018) yang mengungkapkan bahwa DPK berpengaruh terhadap profitabilitas. H2: Dana Pihak Ketiga (DPK) tidak berpengaruh terhadap profitabilitas

## Jumlah Kantor Cabang terhadap Profitabilitas
Pembukaan  jaringan  kantor  ditujukan  dalam  rangka  untuk  memenuhi  layanan perbankan kepada masyarakat. Pembukaan jaringan kantor bisa dalam bentuk kantor cabang yang  diharapkan  dapat  membawa  keuntungan  bagi  bank.  Dari  hasil  pengujian  diatas, diperoleh  persamaan  regresi  sebesar  2.165501  dengan  nilai  probabilitas sebesar  0.0382  < 0.05, maka H0 dtierima. Hal tersebut membuktikan bahwa variabel JKC berpengaruh positif terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Umum  Konvensional  kategori  BUKU  IV  di  Indonesia. Faktor pelayanan bank dalam bentuk jumlah kantor juga membawa pengaruh besar terhadap jumlah  profit  yang  akan  didapatkan.  Semakin  banyak  jumlah  kantor  cabang  maka  akan semakin  mudah  bagi  nasabah  untuk  mendapatkan  akses  pelayanan.  Hal  ini  tentunya  akan berdampak  pada  minat  masyarakat  untuk  menyimpan  dananya  di  bank  umum.  Dengan demikian,  transaksi  pelayanan  pada  bank  umum  akan  mengalami  peningkatan  dan berimplikasi  terhadap  peningkatan  profitabilitas  bank  (Rahman,  2019).  Penelitian  terdahulu yang dilakukan oleh Diba (2018) menyatakan bahwa semakin bertambah jumlah kantor bank umum maka akan semakin besar pula ROA dan hal ini mempengaruhi keuntungan bank. Hal tersebut  disebabkan  banyaknya  nasabah  yang  melakukan  transaksi  berupa  pembukaan rekening  dan  menyalurkan  kredit  pada  bank  sehingga  akan  berdampak  pada  peningkatan profitabilitas. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Kuswara, Lestari, & Retnaningsih (2019) yang menjelaskan bahwa JKC berpengaruh terhadap profitabilitas. H3: Jumlah Kantor Cabang (JKC) berpengaruh positif terhadap profitabilitas

## Kredit Bermasalah terhadap Profitabilitas
Dari  hasil  pengujian  diatas,  diperoleh  persamaan  regresi  sebesar  -4.606469  dengan nilai  probabilitas sebesar  0.0001  <  0.05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kredit  bermasalah berpengaruh negatif terhadap profitabilitas pada Bank Umum Konvensional kategori BUKU IV. Hasil yang diperoleh menunjukkan bahwa semakin rendah NPL pada bank umum maka akan  dapat  mempengaruhi  peningkatan  ROA  begitu  juga  sebaliknya  (Rahman  &

## November 2022
Isynuwardhana,  2019).  Apabila  tingkat  kredit  bermasalah  suatu  bank  semakin  tinggi  maka semakin  buruk  kualitas  kredit  yang  menyebabkan  jumlah  kredit  bermasalah  semakin  besar sehingga  akan  menimbulkan  kerugian  bagi  bank  yang  nantinya  akan  mengganggu  kegiatan usaha bank tersebut  (Putri, Wiagustini,  &  Abundanti, 2018). Peningkatan kredit bermasalah yang terus menerus mengharuskan bank untuk menyediakan cadangan penghapusan piutang yang  cukup  besar,  sehingga  mengakibatkan  kemampuan  bank  dalam  memberikan  kredit terbatas (Novianti, 2020). NPL yang tinggi akan meningkatkan premi risiko yang berdampak pada  tingginya  suku  bunga  kredit,  sehingga  menyebabkan  masyarakat  enggan  untuk mengajukan  kredit  dibank.  Tidak  hanya  itu,  tingginya  tingkat  NPL  dapat  menurunkan penghasilan  bank  sehingga  menimbulkan  masalah  likuidasi  keuangan  dan  hal  tersebut  akan mendorong  bank  untuk  menurunkan  penyaluran  kreditnya  (Apriasti,  2011).  Pernyataan  ini didukung  oleh  Martiningtiyas  &  Nitinegeri  (2020)  yang  menyatakan  bahwa  kredit bermasalah berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas. H4: Kredit Bermasalah berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.

## Kesimpulan, Keterbatasan dan Saran Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  pemaparan  pengujian  dan  pembahasan  diatas  maka  dapat  ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Penyaluran  Kredit  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Umum Konvensional kategori BUKU IV di Indonesia.
2. Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  perbankan  pada Bank Umum Konvensional kategori BUKU IV di Indonesia.
3. Jumlah kantor cabang (JKC) berpengaruh positif  terhadap profitabilitas perbankan pada Bank Umum Konvensional kategori BUKU IV di Indonesia.
4. Kredit  bermasalah  berpengaruh  negatif  terhadap  profitabilitas  perbankan  pada  Bank Umum Konvensional kategori BUKU IV di Indonesia.

## Keterbatasan Penelitian
Peneliti  menyadari  terdapat  beberapa  keterbatasan  dalam  penelitian  ini  diantaranya; Peneliti  hanya  menggunakan  data  penelitian  berupa  laporan  keuangan  bank  umum konvensional  kategori  BUKU  IV  dengan  jumlah  sampel  yang  terbatas  dan  masih  ada beberapa jumlah variabel lain yang belum digunakan yang dapat mempengaruhi profitabilitas perusahaan perbankan.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  ada  beberapa  saran  yang  dapat dipertimbangkan oleh beberapa pihak. Bagi para calon investor yang akan berinvestasi hasil penelitian  ini  diharapkan  dapat  digunakan  sebagai  bahan  pertimbangan  dalam  mengambil keputusan  sebelum  berinvestasi.  Bagi  perusahaan  perbankan  yang  memiliki  tingkat profitabilitas lebih tinggi seperti BUMN harus tetap menjaga kinerja bank yang baik ditahun- tahun berikutnya.sedangkan, untuk peneliti selanjutnya diharapkan dapat menambah variabel independen  dan  menambahkan  jumlah  sampel  penelitian  dengan  menambahkan  rentang waktu pengamatan.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## Daftar Pustaka
Apriasti, C. (2011). Pengaruh BI rate dan Karakteristik keuangan Bank terhadap penyaluran kredit perbankan. Skripsi .
Asriani, N. D., Suarmanayasa, I., & Telagawathi, N. W. (2019). Pengaruh Modal Kerja Dan Jumlah  Nasabah  Kreditserta  Penyaluran  Kredit  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Lembaga Perkreditan Desa Adat Bug-Bug. Jurnal Manajemen, Vol. 5 No. 1 .
Basuki, A. T., & Prawoto, N. (2017). Analisis Regresi dalam Penelitian Ekonomi dan Bisnis: Dilengkapi Aplikasi SPSS & Eviews. Depok: Raja Grafindo Persada.
Darmawi, H. (2011). Manajemen Perbankan. Jakarta : Bumi Aksara.
Diba, D. F. (2018). Pengaruh Jumlah Automated Teller Machine (Atm) dan Jumlah Cabang Serta Status Devisa terhadap Profitabilitas. Jurnal Ilmu Manajemen Vol.3 No 4 .
Hatiana,  N.,  &  Pratiwi,  A.  (2020).  Pengaruh  Dana  Pihak  ketiga  dan  Suku  Bunga  terhadap Profitabilitas pada PT. Bank Mega TBK. Riset dan Jurnal Akuntansi, Vol. 4, No. 2 .
Hidayat,  A.,  Akbar,  I.  R.,  &  Effendi,  A.  A.  (2021).  Pengaruh  Pemberian  Kredit  Terhadap Profitabilitas Pada Pt. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbkperiode 2012-2019. Jurnal Ekonomi Efektif, Vol. 3, No. 2 .
Ismail. (2010). Manajemen Perbankan Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta: Kencana.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). The Theory of The Firm: Manajerial Behaviour, Agency Cost and Ownership Structure. Journal of Financial and Economic 3. 305-360.
Kasmir. (2012). Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Kasmir.(2016). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Katuuk, P. M., Kumaat, R. J., & Niode, A. O. (2018). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Loan To Deposit  Ratio,  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  Terhadap  Return  On  Asset Bank  Umum  Di  Indonesia  Periode  2010.1-2017.4. Jurnal  Berkala  Ilmiah  Efisiensi, Vol.18, No.02 .
Kinanti, R. A., & Purwohandoko. (2017). Influence Of Third-Party Funds, Car, Npf And Fdr Towards The Return On Assets  Of  Islamic Banks In  Indonesia. Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi dan Manajemen (JEMA) Vol. 14 No. 2 .
Kingu, P. S., Macha, S., & Gwahula, R. (2018). Impact of Non-Performing Loans on Bank’s Profitability:  Empirical  Evidence  from  Commercial  Banks  in  Tanzania. International Journal of Scientific Research and Management (IJSRM), Vol. 06 , 71-79.
Kuswara, D. P., Lestari, E. P., & Retnaningsih, T. K. (2019). Determinant of Islamic Banking Profitabilityin Indonesia. Jurnal Organisasi dan Manajemen.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
Martiningtiyas,  R.  C.,  &  Nitinegeri,  T.  D.  (2020).  The  Effect  of  Non-Performing  Loans  on Profitability  in  Banking  Sector  in  Indonesia. Advances  in  Economics,  Business  and Management Research, vol. 151 .
Nurkhofifah,  Rozak,  D.  A.,  &  Apip,  M.  (2019).  Pengaruh  Kredit  Bermasalah  Terhadap Profitabilitas. AKUNTAPEDIA , 30-41.
Novianti. (2020). Pengaruh Non-Perfoming Loan terhadap ROA pada PT. BNI Persero Tbk. Skripsi .
Putrianingsih,  D.  I.,  &  Yulianto,  A.  (2016).  Pengaruh  Non  Performing  Loan  (Npl)  Dan Capital Adequacy Ratio (Car) Terhadap Profitabilitas. Management Analysis Journal .
Putri,  N.  A.,  Wiagustini,  L.,  &  Abundanti,  N.  (2018).  Pengaruh  NPL,  CAR  dan  BOPO terhadap Profitabilitas Pada BPR di Kota Denpasar. E-Jurnal Manajemen Unud, Vol. 7 No.11 , 6212-6238.
Rahman,  M.  A.  (2019).  Pengaruh  Intellectual  Capital,  Jumlah  Kantor  Cabang,  Kecukupan Modal,  Pembiayaan  Bermasalah,  Likuiditas,  Efisiensi  Operasional  Terhadap Profitabilitas Bank Syariah. Skripsi .
Rahman,  R.  A.,  &  Isynuwardhana,  D.  (2019).  Pengaruh  CAR,  LDR  dan  NPL  terhadap Profitabilitas pada Industri Perbankan (Studi pada Bank Umum yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017). e-Proceeding of Management, Vol.6 No 1 .
Rahmawati. (2012). Teori Akuntansi Keuangan. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sipayung,  I.  C.  (2019).  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga,  Loan  to  Deposite  Ratio  dan  Non- Perfoming  Loan  terhadap  Profitabilitas  pada  Bank  Go  Public  yang  terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia. Skripsi .
Sukmawati, N. E., & Purbawangsa, I. A. (2016). Pengaruh Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga, Pertumbuhan  Kredit,  Risiko  Kredit,  Likuiditas,  Dan  Kondisi  Ekonomi  Terhadap Profitabilitas. E-Jurnal Manajemen Unud, Vol. 5, No.9, , 5398-5432.
Tani,  V.  M.,  Amtiran,  P.  Y.,  &  Makatita,  R.  F.  (2019).  Pengaruh  Penyaluran  Kredit  dan Kredit Bermasalah Terhadap Profitabilitas Perbankan (Studi Kasus Pada PT. Bank Ntt Kantor Pusat). Jurnal Of Management (Sme’s) Vol. 9, No.2 .
Wahyuda,  K.  P.,  Herawati,  T.  N.,  &  Atmadja,  A.  T.  (2017).  Pengaruh  Pertumbuhan  Dana Pihak  Ketiga  Pertumbuhan  Kredit  Dan  Bopo  Terhadap  Profitabilitas  Bpr  Di  Bali Periode 2013-2015. Jurusan Akuntansi Program S1, Vol.8, No. 2 .