## Analisis Kinerja Keuangan Baitul Mal Wattamwil Al-Ittihat di Pekanbaru

## MASNUR
***Fakultas Agama Islam (FAI) Universitas Islam Riau (UIR) Jl. Kaharuddin Nasution No.113 Perhentian Marpoyan Pekanbaru 28284
Abstrak: Kinerja  keuangan  BMT  merupakan  suatu  gambaran  tentang  kondisi keuangan  suatu  BMT  yang  dianalisis  dengan  metode  analisis  keuangan, sehingga  dapat  diketahui  mengenai  baik  buruknya  keadaan  keuangan  suatu perusahan yang mencerminkan prestasi kerja dalam periode tertentu. Kinerja keuangan yang baik dapat dinilai dari hasil analisis yang memperoleh presntasi yang  sesuai  dengan  standar  yang  telah  ditetapkan.  Rumusan  masalah  yang dihasilkan  adalah  bagaimana  kinerja  keuangan  pada  BMT  AL  ITIHAD pekanbaru dalam meningkatkan penerimaannya. Hasil penelitian menunjukkan bahwa  keseluruhan  analisis  yang  dilakukan  menghasilkan  angka  ratio  yang stabil.  Kinerja  keuangan  yang  terjadi  pada  pendapatan  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru        cukup  stabil  dalam  hal  efesiensi  biaya  disebabkan  jika pengeluaran  (biaya)  operasional  meningkat  maka  pendapatanpun  meningkat dan  sebaliknya  jika  pengeluaran  (biaya)  operasional  menurun  maka pendapatanpun  menurun.  Hasil  penelitian  menunjukan  Sisa  hasil  usaha diperoleh dari pendapatan dikurangi dengan pengeluaran (biaya) operasional. Stabilitas  sisa  hasil  usaha  BMT  Al-ittihat  Pekanbaru  terbukti  setiap  tahun meningkat,  artinya  pendapatan  BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru  setiap  tahun  selalu lebih besar dari pada pengeluaran.Sisa hasil usaha selama empat tahun terakhir juga  dapat  dipertahankan  stabilitasnya  seperti  pada  tahun  2011  laba  bersih yang diperoleh relatif kecil dari tahun 2012 tetapi dibarengi dengan biaya kecil pula sehingga laba yang dihasilkan juga relatif stabil. Pada tahun 2012 sisa hasil usaha mengalami peningkatan dari tahun 2011sebesar 0,24% tetapi dibarengi dengan  peningkatan  biaya  maka  laba  yang  dihasilkan  juga  relatif  stabil.  Pada 2013 sisa hasil usaha mengalami pendekatan sebesar 0,21% tetapi di barengi dengan  peningkatan  biaya  maka  laba  yang  dihasilkan  juga  relatif  stabil.  Pada tahun 2014 laba bersih mengalami kenaikan sebesar 0,26% dibarengi dengan peningkatan biaya maka laba yang dihasilkan juga relatif stabil.

## PENDAHULUAN
Pada  umumnya,  setiap  kegiatan usaha  apapun  bentuknya  bertujuan untuk memperoleh laba atau keuntungan.
Banyak cara yang dilakukan  oleh  pegiat  usaha  baik berlandaskan penerapan ekonomi konvensional  maupun  ekonomi  syariah dengan  tujuan  untuk  memperoleh  laba atau  keuntungan.  Salah  satu  badan usaha yang berupaya untuk mengembangakan  usaha  secara  syariah yaitu Baitul Mal wat Tamwil (BMT) .
Baitul Mal wat Tamwil merupakan lembaga  keuangan  mikro  syariah  yang menjadi  wadah  bagi  umat  Islam  untuk menerapkan  nilai-nilai  ajaran  Islam, saling  membantu  antara  sikaya  dan orang  yang  memerlukan  tambahan modal,  mendidik  umat  jujur  dalam berhutang,  mau  mencatat  hutangnya, jujur  dalam  berbinis  dan  disiplin (Buchari  Alma,  2005:  25).  Allah  SWT berfirman:
                                                                
                    ......
Artinya  :      “Hai  orang-orang    yang beriman, apabila kamu bermu’amalah tidak secara tunai untuk  waktu  yang  ditentukan, maka hendaklah kamu menulisnya...” (QS: al-Baqarah, 2
: 282)
Bersama BMT ini jelas masyarakat didorong  untuk  melakukan  usaha perbaikan  ekonomi  umat  yang  selama ini  memang membutuhkan  peningkatan hidup  yang  lebih  baik  dan  itu  bisa dilakukan  dengan  mengamalkan  ajaran Al-Quran,  tentang  prinsip  tolong- menolong, mendorong kemajuan ekonomi  mikro,  mendidik  umat  Islam agar  bekerja  dengan  manajemen  yang baik,  penuh  kejujuran  dan  disiplin. Menjalin  kerja  sama  saling  membantu meningkatkan  usaha  antara  yang mampu  dengan  yang  membutuhkan modal. Allah SWT berfitman dalam :
......                                                               
                                                     
          
Artinya  :  Tolong  menolonglah  kamu dalam  mengerjakan  kebaikan dan  takwa,  dan  jangan  tolong menolong  dalam  berbuat  dosa dan pelanggaran. Dan bertakwalah  kamu  kepada Allah, sesungguhnya Allah amat  berat  siksaNya. (QS:  al-
Maidah, 5 : 2).
Banyak BMT yang telah beroperasi dalam upaya gerakan perbaikan ekonomi  rakyat.  Salah  satunya  adalah BMT  Al-Ittihad yang  berada  di      kota Pekanbaru.    Jenis  usaha  yang  dilakukan
seperti simpanan, pembiayaan (pinjaman)  dan  sektor  ril  yaitu perdagangan,  serta  usaha  lainnya  yang layak,  menguntungkan  dalam  jangka panjang  dan  tidak  mengganggu  dalam program  jangka  pendek.  Dalam  rangka mengelola usahanya pengurus mengangkat  beberapa  karyawan  untuk melanjutkan  usahanya  yang  setiap bulannya diberikan gaji tetap dan isentif yang lainnya.
Penerimaan kotor BMT Al-Ittihad setiap  tahun  bukunya  mengalami peningkatan  hal  ini  disebabkan  karena setiap unit usaha yang ada memperoleh laba,  akan  tetapi  laba  bersih (Sisa  Hasil Usaha) setiap tahunnya  tidak stabil  dan cenderung berfluktuasi. Hal ini dikarenakan  penerimaan  dari  setiap unit  usaha  tidak  dibarengi    dengan efisiensi dalam penggunaan biaya.
Melihat  perkembangan  pada kegiatan  usaha BMT  Al-Ittihad yang telah  berhasil  dalam  mengembangkan usahanya  hingga  memiliki  beberapa cabang,oleh karena itu, melalui penelitian  ini  penulis  tertarik  untuk menganalisis kinerja keuangan yang ada di BMT Al-Ittihad Pekanbaru.

## KONSEP TEORI
Hakikat Baitul Mal wa Tamwil (BMT) Baitul  Mal berasal  dari  bahasa Arab bait yang berarti rumah, dan al-mal yang  berarti harta.  Jadi  secara etimologis  ( ma’na lughawi ) Baitul  Mal berarti  rumah  untuk  mengumpulkan atau menyimpan harta (Dahlan, 1999).
Adapun secara terminologis ( ma’na ishtilahi ),  sebagaimana  uraian Abdul  Qadim  Zallum  (1983)  dalam kitabnya Al  Amwaal  Fi  Daulah  Al Khilafah , Baitul  Mal adalah  suatu lembaga atau pihak  (Arab: al jihat ) yang mempunyai  tugas  khusus  menangani segala  harta  umat,  baik  berupa pendapatan maupun pengeluaran negara.  Jadi  setiap  harta  baik  berupa
tanah, bangunan, barang tambang, uang, komoditas  perdagangan,  maupun  harta benda  lainnya  di  mana  kaum  muslimin berhak  memilikinya  sesuai  hukum syara'  dan  tidak  ditentukan  individu pemiliknya,  walaupun  telah  tertentu pihak  yang  berhak  menerimanya,  maka harta  tersebut  menjadi  hak Baitul  Mal , yakni sudah dianggap sebagai pemasukan  bagi Baitul  Mal .  Secara hukum, harta-harta itu adalah hak Baitul Mal ,  baik  yang  sudah  benar-benar masuk  ke  dalam  tempat  penyimpanan Baitul Mal maupun yang belum.
Baitul  Mal  wa  Tamwil dalam bahasa  Arab disingkat  menjadi BMT adalah Kelompok  Swadaya  Masyarakat (KSM) sebagai  lembaga  ekonomi  rakyat yang  berupaya  mengembangkan  usaha- usaha  produktif  dan  investasi  dengan sistem  bagi  hasil  untuk  meningkatkan kualitas  ekonomi  pengusaha  kecil bawah  dan  kecil  dalam  rangka  upaya pengentasan kemiskinan.
Baitul  Mal  wa  Tamwil  (BMT) adalah balai usaha mandiri terpadu yang isinya  berintikan bayt  al-mal  wa  al- tamwil dengan kegiatan mengembangkan usaha-usaha produktif dan  investasi  dalam  meningkatkan kualitas  kegiatan  ekonomi  pengusaha kecil bawah dan kecil dengan antara lain mendorong  kegiatan  menabung  dan menunjang pembiayaan kegiatan ekonominya.(Djazuli dan Janwari, 2002 : 183)    Selain  itu, baitul  mal  wa  tamwil juga  bisa  menerima  titipan  zakat,  infak dan  sedekah,  serta  menyalurkannya sesuai dengan peraturan dan amanatnya.(PINBUK, t.t : 1)
Baitul  Mal  wa  Tamwil adalah lembaga ekonomi atau keuangan syariah non  perbankan  yang  sifatnya  informal. Disebut  informal  karena  lembaga  ini didirkan  oleh Kelompok  Swadaya Masyarakat (KSM) yang berbeda dengan lembaga  keuangan  perbankan  dan lembaga  keungan  formal  lainnya. (Djazuli dan Janwari, 2002 : 183)
BMT adalah  perpaduan  antara kegiatan  sosial  dengan  kegiatan  bisnis. Baitul  Mal adalah  lembaga  sosial  yang menghimpun dana dari umat berupa ZIS dan  sumber lainnya,  serta  menyalurkan kepada  mustahiknya.  Sedangkan Baitul Tamwil adalah  aktivitas  dalam  bidang bisnis, yang memanfaatkan
(mendayagunakan)  dana  masyarakat tersebut  dalam  bentuk  pinjaman permodalan  tanpa  bunga  atau  dengan sistem  bagi  hasil. BMT merupakan wadah bagi umat Islam untuk menerapkan  nilai-nilai  ajaran  Islam, dibidang muamalah yang saling membantu antara sikaya dan orang yang memerlukan tambahan modal, mendidik umat  disiplin  dalam  mendayagunakan dana(Buchari Alma, 2005 : 25)
Dari pengertian itu dapat dipahami bahwa baitul  mal  wa  tamwil suatu lembaga  keuangan  mikro  syariah  yang terdiri dari baitul mal dan baitul tamwil , bila dilihat dari fungsinya ada perbedaan  yaitu baitul  mal merupakan fungsi  penghimpun  dana  dari  umat berupa  zakat,  infak  dan  shadaqah  atau dari sumber yang lain, sedangkan baitul tamwil fungsinya  sebagai  pengelola dana  yang  ada  pada baitul  mal dengan harapan dapat berkembang dan menjadi manfaat  bagi  umat,  pengembangan institusi keuangan ini diadopsi dari bayt al-mal yang pernah dan sempat tumbuh dan  berkembang  pada  masa  Nabi  saw dan Khulafa al-Rasyidin . Oleh  karena  itu,  keberadaan BMT selain  bisa  dianggap  sebagai  media penyalur  pendayagunaan  harta  ibadah seperti zakat.  infaq  dan  shadaqah ,  juga bisa  dianggap  sebagai  institusi  yang bergerak  dibidang  investasi  yang bersifat  produktif.  Oleh  karena  itu, selain  berfungsi  sebagai  lembaga keuangan, BMT juga  bisa  berfungsi sebagai  lembaga  ekonomi.  Sebagai lembaga keuangan ia bertugas menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan  dana  kepada  masyarakat
yang  memerlukan  dana  tersebut. Sebagai lembaga ekonomi ia juga berhak melakukan  kegiatan  ekonomi  seperti perdagangan, industri dan pertanian.

## Sejarah Singkat Baitul Mal wa Tamwil (BMT)
BMT Pada Masa Rasulullah SAW (1-11 H/622-632 M) Baitul  Mal sesungguhnya  sudah ada  sejak  masa  Rasulullah  SAW,  yaitu ketika    kaum  muslimin  mendapatkan ghanimah (harta rampasan perang) pada Perang  Badar  (Zallum,  1983).  Saat  itu para shahabat berselisih paham mengenai  cara  pembagian ghanimah tersebut  sehingga  turun  firman  Allah SWT yang menjelaskan hal tersebut:
                                          
                                           
                                                
          
Artinya: "Mereka  bertanya  kepadamu
(Muhammad) tentang (pembagian) harta rampasan perang. Katakanlah,’Harta rampasan perang  itu  adalah  milik  Allah  dan
Rasul,  oleh  sebab  itu  bertaqwalah kepada  Allah  dan  perbaikilah hubungan di antara sesama kalian, dan  taatlah  kepada  Allah  dan Rasul-Nya  jika  kalian  benar-benar orang-orang yang beriman." (QS Al Anfaal : 1). Dengan ayat ini, Allah
menjelaskan  hukum  tentang  pembagian harta rampasan perang
dan menetapkannya sebagai hak bagi seluruh kaum  muslimin.    Selain  itu,  Allah  juga memberikan wewenang kepada Rasulullah  SAW  untuk  membagikannya
sesuai  pertimbangan  beliau  mengenai kemaslahatan  kaum  muslimin.  Dengan demikian, ghanimah Perang  Badar  ini menjadi  hak  bagi Baitul  Mal ,  di  mana pengelolaannya  dilakukan  oleh Waliyyul Amri kaum muslimin, yang pada saat itu adalah  Rasulullah  SAW  sendiri,    sesuai dengan pendapatnya untuk merealisasikan kemaslahatan kaum muslimin (Zallum, 1983). Pada  masa  Rasulullah  SAW  ini, Baitul  Mal lebih  mempunyai  pengertian sebagai  pihak (al-jihat) yang  menangani setiap  harta  benda  kaum  muslimin,  baik berupa pendapatan maupun pengeluaran.  Saat  itu Baitul  Mal belum mempunyai  tempat  khusus  untuk menyimpan  harta,  karena  saat  itu  harta yang  diperoleh  belum  begitu  banyak. Kalaupun    ada,  harta  yang  diperoleh hampir  selalu  habis  dibagi-bagikan kepada kaum muslimin serta dibelanjakan untuk pemeliharaan urusan mereka.  Rasulullah  SAW  senantiasa membagikan ghanimah dan  seperlima bagian  darinya  ( al-akhmas )  setelah usainya peperangan, tanpa menunda-nundanya  lagi.  Dengan  kata lain,  beliau  segera  menginfakkannya sesuai peruntukannya masing-masing.

## BMT  Pada  Masa  Khalifah  Abu  Bakar Ash Shiddiq (11-13 H/632-634 M)
Pada  tahun  pertama  Abu  Bakar menjadi Khalifah (11 H/632 M), kegiatan Baitul  Mal masih  berlangsung  seperti zaman  Rasulullah.  Jika  datang  harta kepadanya dari wilayah-wilayah kekuasaan Khilafah Islamiyah, Abu Bakar membawa  harta  itu  ke  Masjid  Nabawi dan membagi-bagikannya kepada orang- orang  yang  berhak  menerimanya.  Untuk urusan  ini,  Khalifah  Abu  Bakar  telah mewakilkan  kepada  Abu  Ubaidah  bin  Al Jarrah. Hal ini diketahui dari pernyataan Abu Ubaidah bin Al Jarrah saat Abu Bakar dibai’at  sebagai  Khalifah.    Abu  Ubaidah saat itu berkata kepadanya,
Kemudian  pada  tahun  kedua kekhilafahannya  (12  H/633  M),  Abu Bakar merintis embrio Baitul Mal dalam arti  yang  lebih  luas. Baitul  Mal bukan sekedar  berarti  pihak (al-  jihat) yang menangani  harta  umat,  namun  juga berarti  suatu  tempat (al-makan) untuk menyimpan  harta  negara.  Abu  Bakar menyiapkan  tempat  khusus    di rumahnya,  berupa karung atau kantung ( ghirarah ),  untuk  menyimpan  harta yang  dikirimkan  ke  Madinah.  Hal  ini berlangsung  sampai  kewafatan  beliau pada tahun 13 H/634 M.
Abu  Bakar  dikenal  sebagai Khalifah  yang  sangat wara’ (hati-hati) dalam  masalah  harta.  Bahkan  pada  hari kedua  setelah  beliau  dibai’at  sebagai Khalifah,  beliau  tetap  berdagang  dan tidak  mau  mengambil  harta  umat  dari Baitul  Mal untuk  keperluan  diri  dan keluarganya.  Diriwayatkan  oleh  lbnu Sa’ad (w. 230 H/844 M), penulis biografi para  tokoh  muslim,  bahwa  Abu  Bakar, yang  sebelumnya  berprofesi  sebagai pedagang,      membawa  barang-barang dagangannya  yang  berupa  bahan pakaian  di  pundaknya  dan  pergi  ke pasar untuk menjualnya. Di tengah jalan, ia bertemu dengan Umar bin Khaththab. Umar  bertanya, “Anda  mau  kemana,  hai Khalifah?” Abu  Bakar  menjawab, “Ke pasar.” Umar  berkata, “Bagaimana mungkin  Anda  melakukannya,  padahal Anda  telah  memegang  jabatan  sebagai pemimpin  kaum  muslimin?” Abu  Bakar menjawab, “Lalu  dari  mana  aku  akan memberikan  nafkah  untuk  keluargaku?” Umar  berkata ,  “Pergilah  kepada  Abu Ubaidah  (pengelola  Baitul  Mal),  agar  ia menetapkan sesuatu untukmu.” Keduanya  pun  pergi  menemui  Abu Ubaidah,  yang  segera  menetapkan santunan  (ta’widh)  yang  cukup  untuk Khalifah  Abu  Bakar,  sesuai  dengan kebutuhan  seseorang  secara  sederhana, yakni  4000  dirham  setahun  yang diambil dari Baitul Mal.
Menjelang  ajalnya  tiba,  karena khawatir  terhadap  santunan  yang diterimanya  dari Baitul  Mal ,  Abu  Bakar berpesan  kepada  keluarganya  untuk mengembalikan  santunan  yang  pernah diterimanya  dari Baitul  Mal sejumlah 8000 dirham. Ketika keluarga Abu Bakar mengembalikan  uang  tersebut  setelah beliau meninggal, Umar berkata,
“Semoga Allah  merahmati  Abu  Bakar.  Ia telah  benar-benar  membuat  payah orang-orang  yang  datang  setelahnya.” Artinya, sikap Abu Bakar yang mengembalikan uang tersebut merupakan  sikap  yang  berat  untuk diikuti  dan  dilaksanakan  oleh  para Khalifah  generasi  sesudahnya  (Dahlan, 1999).

## BMT  Pada  Masa  Khalifah  Umar  bin Khaththab (13-23 H/634-644 M)
Setelah  Abu  Bakar  wafat  dan Umar  bin  Khaththab  menjadi  Khalifah, beliau mengumpulkan para bendaharawan  kemudian  masuk  ke rumah  Abu  Bakar  dan  membuka Baitul Mal . Ternyata Umar hanya mendapatkan satu  dinar  saja,  yang  terjatuh  dari kantungnya. Akan tetapi setelah penaklukan-penaklukan ( futuhat ) terhadap  negara  lain  semakin  banyak terjadi  pada  masa  Umar  dan  kaum muslimin  berhasil  menaklukan  negeri Kisra  (Persia)  dan  Qaishar  (Romawi), semakin  banyaklah  harta  yang  mengalir ke kota Madinah.  Oleh karena itu, Umar lalu  membangun  sebuah  rumah  khusus untuk  menyimpan  harta,  membentuk diwan-diwannya
(kantor-kantornya), mengangkat para
penulisnya, menetapkan  gaji-gaji  dari  harta Baitul Mal , serta membangun angkatan perang. Kadang-kadang ia menyimpan seperlima bagian dari harta ghanimah di masjid dan segera  membagi-bagikannya.    Mengenai mulai  banyaknya  harta  umat  ini,  Ibnu Abbas  pernah  mengisahkan: "Umar
pernah  memanggilku,  ternyata  di hadapannya ada setumpuk emas terhampar  di  hadapannya.  Umar  lalu berkata  :  "Kemarilah  kalian,  aku  akan membagikan  ini  kepada  kaum  muslimin. Sesungguhnya  Allah  lebih  mengetahui mengapa  emas  ini  ditahan-Nya  dari Nabi-Nya dan Abu Bakar, lalu diberikannya  kepadaku.  Allah  pula  yang lebih  mengetahui  apakah  dengan  emas ini  Allah  menghendaki  kebaikan  atau keburukan"
Selama  memerintah,  Umar  bin Khaththab  tetap  memelihara Baitul  Mal secara  hati-hati,  menerima  pemasukan dan  sesuatu  yang  halal  sesuai  dengan aturan syariat dan mendistribusikannya kepada  yang  berhak  menerimanya. Dalam salah satu pidatonya, yang dicatat oleh  lbnu  Kasir  (700-774  H/1300-1373 M), penulis sejarah dan mufasir, tentang hak  seorang  Khalifah  dalam Baitul  Mal , Umar  berkata, “Tidak  dihalalkan  bagiku dari harta milik Allah ini melainkan dua potong  pakaian  musim  panas  dan sepotong  pakaian  musim  dingin  serta uang  yang  cukup  untuk  kehidupan sehari-hari  seseorang  di  antara  orang- orang  Quraisy  biasa,  dan  aku  adalah seorang  biasa  seperti  kebanyakan  kaum muslimin.” (Dahlan, 1999).

## BMT  Pada  Masa  Khalifah  Utsman  bin Affan (23-35 H/644-656 M)
Kondisi  yang  sama  juga  berlaku pada  masa  Utsman  bin  Affan.  Namun, karena  pengaruh  yang  besar  dan keluarganya,  tindakan  Usman  banyak mendapatkan  protes  dari  umat  dalam pengelolaan Baitul  Mal .  Dalam  hal  ini, lbnu  Sa’ad  menukilkan  ucapan  Ibnu Syihab Az Zuhri (51-123 H/670-742 M), seorang  yang  sangat  besar  jasanya dalam  mengumpulkan  hadis,  yang menyatakan,  “Usman  telah  mengangkat sanak  kerabat  dan  keluarganya  dalam jabatan-jabatan  tertentu  pada  enam tahun terakhir dari masa
pemerintahannya. Ia memberikan khumus (seperlima ghanimah )  kepada Marwan,  yang  kelak  menjadi  Khalifah ke-4 Bani Umayyah, memerintah antara 684-685 M, dari penghasilan Mesir serta memberikan  harta  yang  banyak  sekali kepada  kerabatnya  dan  ia  (Usman) menafsirkan  tindakannya  itu  sebagai suatu bentuk silaturahmi yang diperintahkan  oleh  Allah  SWT.  Ia  juga menggunakan  harta  dan  meminjamnya dari Baitul  Mal sambil  berkata,  “ Abu Bakar  dan  Umar  tidak  mengambil  hak mereka  dari  Baitul  Mal,  sedangkan  aku telah  mengambilnya  dan  membagi- bagikannya  kepada  sementara  sanak kerabatku. Itulah sebab rakyat memprotesnya .” (Dahlan, 1999).
BMT  Pada  Masa  Khalifah  Ali  bin  Abi Thalib (35-40 H/656-661 M)
Pada  masa  pemerintahan  Ali  bin
Abi Talib, kondisi Baitul Mal ditempatkan  kembali  pada  posisi  yang sebelumnya.  Ali,  yang  juga  mendapat santunan  dari Baitul  Mal ,  seperti disebutkan oleh lbnu Kasir, mendapatkan  jatah  pakaian  yang  hanya bisa  menutupi  tubuh  sampai  separo kakinya,  dan  sering  bajunya  itu  penuh dengan tambalan.
Ketika  berkobar  peperangan antara  Ali  bin  Abi  Talib  dan  Mu’awiyah bin  Abu  Sufyan  (khalifah  pertama  Bani Umayyah),  orang-orang  yang  dekat  di sekitar  Ali  menyarankan  Ali  agar mengambil dana dari Baitul Mal sebagai hadiah bagi orang-orang yang membantunya. Tujuannya untuk mempertahankan  diri  Ali  sendiri  dan kaum  muslimin.  Mendengar  ucapan  itu, Ali  sangat  marah  dan  berkata,  “ Apakah kalian  memerintahkan  aku  untuk mencari kemenangan dengan kezaliman? Demi Allah, aku tidak akan melakukannya  selama  matahari  masih terbit  dan  selama  masih  ada  bintang  di langit .”(Dahlan, 1999)

## BMT  Pada  Masa  Khalifah-Khalifah Sesudahnya
Ketika  Dunia  Islam  berada  di bawah  kepemimpinan  Khilafah  Bani Umayyah, kondisi Baitul Mal berubah. Al Maududi  menyebutkan,  jika  pada  masa sebelumnya Baitul  Mal dikelola  dengan penuh  kehati-hatian  sebagai  amanat Allah  SWT  dan  amanat  rakyat,  maka pada masa pemerintahan Bani Umayyah Baitul Mal berada sepenuhnya di bawah kekuasaan    Khalifah    tanpa    dapat dipertanyakan  atau dikritik oleh rakyat (Dahlan, 1999).
Keadaan  di  atas  berlangsung sampai  datangnya  Khalifah  ke-8  Bani Umayyah,  yakni  Umar  bin  Abdul  Aziz (memerintah 717-720 M). Umar berupaya  untuk  membersihkan Baitul Mal dari  pemasukan  harta  yang  tidak halal dan berusaha mendistribusikannya kepada  yang  berhak  menerimanya. Umar  membuat  perhitungan  dengan para  Amir  bawahannya  agar  mereka mengembalikan  harta  yang  sebelumnya bersumber  dari  sesuatu  yang  tidak  sah. Di samping itu, Umar sendiri mengembalikan milik pribadinya sendiri,  yang  waktu  itu  berjumlah sekitar  40.000  dinar  setahun,  ke Baitul Mal .  Harta  tersebut  diperoleh  dan warisan  ayahnya,  Abdul  Aziz  bin Marwan.  Di  antara  harta  itu  terdapat perkampungan  Fadak,  desa  di  sebelah utara Mekah, yang sejak Nabi SAW wafat dijadikan rnilik negara. Namun, Marwan bin Hakam (khalifah ke-4 Bani Umayah, memerintah
684-685 M) telah
memasukkan  harta  tersebut  sebagai milik  pribadinya  dan  mewariskannya kepada anak-anaknya. (Dahlan, 1999) Akan  tetapi,  kondisi Baitul  Mal yang  telah  dikembalikan  oleh  Umar  bin Abdul  Aziz  kepada  posisi  yang sebenarnya  itu  tidak  dapat  bertahan lama.  Keserakahan  para  penguasa  telah meruntuhkan  sendi-sendi Baitul  Mal , dan  keadaan  demikian  berkepanjangan sampai masa Kekhilafahan Bani
Abbasiyah.  Dalam  keadaan  demikian, tidak  sedikit  kritik  yang  datang  dan ulama, namun semuanya diabaikan, atau ulama itu sendiri yang diintimidasi agar tutup mulut. lmam Abu Hanifah, pendiri Madzhab  Hanafi,  mengecam  tindakan Abu Ja’far Al Mansur (khalifah ke-2 Bani Abbasiyah,  memerintah  754-775  M), yang dipandangnya berbuat zalim dalam pemerintahannya  dan  berlaku  curang dalam  pengelolaan Baitul  Mal dengan memberikan  hadiah  kepada  banyak orang yang dekat dengannya.
Bahkan  menurut  sebuah  kisah, lmam  Abu  Hanifah  pernah  menolak bingkisan  dari  Khalifah  Al  Mansur. Tentang sikapnya itu Imam Abu Hanifah menjelaskan: “Amirul  Mukminin  tidak memberiku  dari  hartanya  sendiri.  Ia memberiku  dari  Baitul  Mal,  milik  kaum muslimin,  sedangkan  aku  tidak  memiliki hak  darinya.  0leh  sebab  itu,  aku menolaknya.  Sekiranya  Ia  memberiku dari  hartanya  sendiri,  niscaya  aku  akan menerimanya.”
Namun  bagaimana  pun,  terlepas dari  berbagai  penyimpangan  yang terjadi, Baitul  Mal harus  diakui  telah memiliki  peranan  penting  dalam  sejarah Islam  sebagai  lembaga  negara  yang banyak  berjasa  bagi  perkembangan peradaban Islam dan penciptaan kesejahteraan  bagi  kaum  muslimin. Keberadaannya telah menghiasi lembaran  sejarah  Islam  dan  terus berlangsung  hingga  runtuhnya  Khilafah yang terakhir, yaitu Khilafah Utsmaniyah di Turki tahun 1924.

## Diwan-Diwan  Baitul  Mal  Yang  Paling Awal Terbentuk
Pembentukan diwan-diwan (kantor-kantor) Baitul Mal yang pertama kali,  yang  telah  dikhususkan  sebagai tempat untuk menyimpan arsip- arsipnya, terjadi pada masa kekhilafahan Umar bin Al Khaththab, yaitu pada tahun 20 Hijriyah.  Pada masa Rasulullah SAW,
Baitul Mal belum memiliki Diwan-Diwan tertentu, walaupun beliau telah mengangkat  para  penulis  ( kaatib )  yang bertugas  mencatat  harta.    Pada  saat tersebut,  beliau  telah  mengangkat Muaiqib  bin  Abi  Fatimah  Ad  Dausiy sebagai  penulis  harta  ghanimah,  Az Zubair  bin  Al  Awwam  sebagai  penulis harta  zakat,  Hudzaifah  bin  Al  Yaman sebagai  penulis  taksiran  panen  hasil pertanian  Hijaz,  Abdullah  bin  Ruwahah sebagai  penulis  taksiran  panen  hasil pertanian  Khaibar,  Al  Mughirah  bin Syu'bah  sebagai  penulis  hutang  piutang dan  mua’malat  yang  dilakukan  negara, serta Abdullah bin Arqam sebagai penulis urusan  masyarakat  yang  berkenaan dengan  kepentingan  kabilah-kabilah mereka  dan  kondisi  sumber-sumber  air mereka (Zallum, 1983)
Namun  demikian  pada  saat  itu belum ada Diwan-Diwan Baitul Mal , baik dalam  arti  arsip  maupun  kantor/tempat tertentu  yang  dikhususkan  untuk penyimpanan  arsip  maupun  ruangan bagi  para  penulis.    Keadaan  seperti  ini juga terjadi pada masa kekhilafahan Abu Bakar.
Pada saat Umar bin Al  Khaththab menjadi  Khalifah  dan  sejalan  dengan semakin
gencarnya penaklukkan- penaklukkan ( futuhat ) yang menghasilkan banyak
harta, dirasakanlah tuntutan untuk membentuk Diwan-Diwan Baitul  Mal ,  menulis  arsip- arsipnya,  dan  membangun  tempat- tempat  khusus  untuk  menulis  dan menyimpan arsip-arsip tersebut (Zallum, 1983).
Penyebab  yang  utama  untuk membentuk  Diwan-Diwan Baitul  Mal adalah  peristiwa  saat    Abu    Hurairah menyerahkan    harta    yang    melimpah ruah    kepada  Khalifah  Umar  bin Khaththab  yang  diperolehnya  dari Bahrain (tahun 20 H/641 M)).  Pada saat itu Umar bertanya kepadanya, "Apa yang kamu bawa ini?" Abu Hurairah menjawab, "Saya  membawa  500  ribu  dirham"  Umar
kaget  dan  berkata  lagi  kepadanya, "Apakah  kamu  sadar  apa  yang  engkau katakan  tadi?  Mungkin  kamu  sedang ngantuk,  pergi  tidurlah  hingga  subuh." Ketika  keesokan  harinya  Abu  Hurairah kembali  kepada  Umar  maka  beliau berkata kepadanya, "Berapa banyak uang yang  engkau  bawa?"  Abu  Hurairah menjawab,  "Sebanyak  500  ribu  dirham" Umar  berkata,"Apakah  itu  harta  yang sah?"  Abu  Hurairah  menjawab,  "Saya tidak  tahu  kecuali  memang  demikian adanya."    Kemudian  Umar  naik  mimbar, memuji  Allah  dan  menyanjung-Nya, kemudian  berkata,  "Wahai  manusia, sungguh  telah  datang  kepada  kita  harta yang  banyak,  jika  kalian  menghendaki, kami  akan  menimbangnya  bagi  kalian. Jika  kalian  menghendaki,  kami  akan menghitungnya."    Seorang  laki-laki berkata,  "Wahai  Amirul  Mu'minin, buatlah  Diwan-Diwan  Baitul  Mal  untuk kaum  muslimin,  sehingga  mereka  dapat mengambil bagiannya dari sana."
Umar bin Khaththab lalu bermusyawarah  dengan  kaum  muslimin mengenai  pembentukan  Diwan-Diwan Baitul  Mal  tersebut.    Di  antaranya  hadir Ali bin Abi Thalib, Utsman bin Affan, dan Al  Warid  bin  Hisyam  bin  Al  Mughiroh. Pada  saat  itu,  Ali  ra.  berkata  kepada Umar: "Bagikanlah harta yang terkumpul kepadamu  setiap  tahun  dan  janganlah engkau  tahan  dari  harta  itu  sedikitpun" Utsman berkata, "Aku melihat harta yang banyak  yang  mendatangi  manusia.  Jika mereka  tidak  diatur  sampai  diketahui mana  orang  yang  sudah  mengambil bagiannya  dan  mana  yang  belum,  maka aku  khawatir  hal  ini  akan  mengacaukan keadaan."
Al  Warid  bin  Hisyam  bin  Al Mughirah  berkata, "Ketika  aku  di  Syam aku  melihat  raja-rajanya  membuat Diwan-Diwan  dan  membangun  angkatan perangnya." Mendengar  keterangan tersebut, maka Khalifah
Umar menyetujuinya.  Kemudian ia memanggil beberapa orang keturunan Quraisy, yaitu
'Uqail  bin  Abi  Thalib,  Mukharamah  bin Naufal, dan Jabir bin Muth'im. Umar lalu berkata  kepada  mereka, "Tulislah  oleh kalian nama-nama semua rakyat berdasarkan kabilah-kabilahnya." Mereka  melaksanakan  perintah  tersebut dengan  memulai  penulisan  dari  Bani Hasyim,  kemudian  Abu  Bakar  dan kaumnya,  Umar  dan  kaumnya,  serta diikuti  dengan  kabilah-kabilah  lainnya. Kemudian  mereka  menyerahkannya kepada  Umar  dan  ketika  Umar  melihat hal  tersebut  beliau  berkata: "Tidak, bukan  seperti  ini  yang  aku  maksud,  tapi mulailah  dari  kerabat  Rasulullah  SAW, yaitu  yang  paling  dekat  kepada  beliau, maka tulislah kedudukannya itu sehingga kalian dapat menempatkan Umar sebagaimana Allah SWT telah menetapkannya." (Zallum, 1983)
Diwan-Diwan  Baitul  Mal  Yang  Ada Kemudian
Yang diuraikan sebelumnya adalah  Diwan  (dalam  arti    arsip)  yang pertama  kali  ada,  yaitu  Diwan  untuk pemberian harta dan angkatan bersenjata  ( Diwan  Al  ‘Atha`  wal  Jund ). Seluruhnya  ditulis  dalam  bahasa  Arab. Adapun  Diwan  untuk  pemasukan  dan pemungutan  harta  ( Diwan  Al  Istifa`  wa Jibayatul  Amwal ),  tidak  ditulis  dalam bahasa Arab, tetapi ditulis dalam bahasa wilayah  masing-masing,  misalnya  Diwan Irak  ditulis  dalam  Bahasa  Persia, sebagaimana  yang  terjadi  pada  masa Persia  sebelumnya.    Demikian  juga negeri-negeri  lain  yang  dulunya  tunduk kepada  kekuasaan  Persia,  Diwan  yang mencatat  pemasukan kharaj,  jizyah, dan pemungutan  hartanya  ditulis  dalam bahasa  Persia.    Adapun  untuk  negeri Syam  dan  daerah-daerah  yang  dulunya tunduk kepada kekuasaan Romawi, maka Diwannya ditulis dalam bahasa Romawi. Keadaan tersebut, baik untuk Irak maupun  Syam,  terus  berlangsung demikian  dari  masa  Kekhilafahan  Umar
bin  Khaththab  sampai  masa  Khalifah Abdul  Malik  bin  Marwan  dari  Bani Umayyah.  Pada tahun 81 H, Diwan yang mencatat  segala  sesuatu  mengenai urusan  harta  negeri  Syam,  diubah penulisannya dengan bahasa Arab.
Yang mendorong Abdul Malik bin
Marwan melakukan perubahan penulisan tersebut, adalah suatu peristiwa di mana seorang penulis Diwan itu, yang berbangsa Romawi, suatu ketika membutuhkan  tinta  untuk  mengisi penanya.    Namun  rupanya  ia  tidak mendapatkannya.  Lalu  sebagai  gantinya ia  gunakan  air  kencingnya  sebagai  tinta untuk  penanya.    Kejadian  lalu  ini dilaporkan  kepada  Khalifah  Abdul  Malik bin  Marwan.  Beliau  lalu  menindaknya dan  memerintahkan  Sulaiman  bin  Sa'ad untuk mengubah Diwan tersebut dengan bahasa Arab.
Adapun  Diwan  yang  mencatat segala  urusan  harta  negeri  Irak,  dalam hal  ini  Al-Hajjaj,  Wali  yang  diangkat Abdul  Malik  bin  Marwan  di  Irak,  telah memerintahkan penulisnya yang bernama  Shalih  bin  Aburrahman  untuk mengubah  Diwan  dari  bahasa  Persia menjadi  bahasa  Arab.    Ketika  hal tersebut  diketahui  oleh  salah  seorang penulis  Al  Hajjaj  yang  berkebangsaan Persia,  bernama  Muradansyah  bin Zadaan  Farukh,  dia  berusaha  menyuap Shalih 100 ribu dirham agar Shalih tidak melakukan  tugas  itu,  namun  Shalih menolaknya (Zallum, 1983).
Dari  uraian  diatas  nampak  bahwa sejarah  menjelaskan Baitul  Mal dimasa khalifah Rasyidin terutama pada khalifah Umar  bin  Khatab sangat  membantu meningkatkan kesejahteraan umat muslim  dan  mempunyai  fungsi  yang lebih  luas,  berbeda  dengan Baitul  Mal wa Tamwil pada masa sekarang.
Sumber Dana Atau Harta Baitul Mal Syaikh  Taqiyyuddin  An  Nabhani dalam kitabnya An Nizham Al Iqtishadi fi
Al  Islam (1990)  telah  menjelaskan sumber-sumber  pemasukan bagi Baitul Mal dan  kaidah-kaidah    pengelolaan hartanya.    Sumber-sumber  tetap  bagi Baitul  Mal menurutnya  adalah: fai', ghanimah/anfal, kharaj, jizyah , pemasukan  dari  harta  milik  umum, pemasukan  dari  harta  milik  negara, usyuur,  khumus  dari    rikaz ,    tambang, serta harta zakat (An Nabhani, 1990). Hanya saja, harta zakat diletakkan  pada  kas  khusus Baitul  Mal , dan  tidak  diberikan  selain  untuk delapan ashnaf (kelompok)  yang  telah disebutkan  di  dalam  Al  Qur'an.  Tidak sedikit  pun  dari  harta  zakat  tersebut boleh  diberikan  kepada  selain  delapan ashnaf tersebut,  baik  untuk  urusan negara, maupun urusan umat.
Imam  (Khalifah)  boleh  saja memberikan  harta  zakat  tersebut berdasarkan  pendapat  dan  ijtihadnya kepada siapa saja dari kalangan delapan ashnaf tersebut.  Imam  (Khalifah)  juga berhak  untuk  memberikan  harta tersebut  kepada  satu ashnaf atau  lebih, atau  membagikannya  kepada  mereka semuanya (An Nabhani, 1990).
Begitu  pula  pemasukan  harta dari  hak  milik  umum.  Harta  itu diletakkan  pada  Diwan  khusus Baitul Mal ,  dan  tidak  boleh  dicampuradukkan dengan  yang  lain.  Sebab  harta  tersebut menjadi  hak  milik  seluruh  kaum muslimin,  yang  diberikan  oleh  Khalifah sesuai  dengan  kemaslahatan  kaum muslimin  yang  menjadi  pandangan  dan ijtihadnya  berdasarkan  hukum-hukum syara'.
Sedangkan  harta-harta  yang  lain, yang  merupakan  hak Baitul  Mal , diletakkan  secara  bercampur  pada Baitul Mal dengan harta yang lain, serta dibelanjakan  untuk  urusan  negara  dan urusan  umat,  juga  delapan ashnaf ,  dan apa  saja  yang  penting  menurut pandangan negara.
Apabila  harta-harta  ini  cukup untuk  memenuhi  kebutuhan-kebutuhan
rakyat,  maka  cukuplah  dengan  harta tersebut.  Apabila  tidak,  maka  negara berhak  mewajibkan  pajak  ( dharibah ) kepada  seluruh  kaum  muslimin,  untuk menunaikan  tuntutan  dari  pelayanan urusan umat (An Nabhani, 1990).
Yang  juga  termasuk  dalam kategori  sumber  pemasukan  yang diletakkan  di  dalam Baitul  Mal dan dibelanjakan  untuk  kepentingan  rakyat, adalah  harta  yang  diperoleh  oleh seorang 'asyir dari  kafir harbi dan mu'ahad ( disebut dengan istilah usyuur), harta-harta  yang  diperoleh  dari  hak milik  umum  atau  hak  milik  negara,  dan harta-harta  waris  dari  orang  yang  tidak mempunyai  ahli  waris  (An  Nabhani, 1990).
Apabila  hak-hak Baitul  Mal tersebut lebih untuk membayar tanggungannya, misalnya harta yang ada melebihi  belanja  yang  dituntut  dari Baitul  Mal ,  maka  harus  diteliti  terlebih dahulu  :  Apabila  kelebihan  tersebut berasal  dari  harta fai ',  maka  kelebihan tersebut diberikan kepada rakyat dalam bentuk  pemberian.  Apabila  kelebihan tersebut  berasal  dari  harta jizyah dan kharaj , Baitul  Mal akan  menahan  harta tersebut untuk disalurkan pada kejadian-kejadian  yang  menimpa  kaum muslimin,  dan Baitul  Mal tidak  akan membebaskan jizyah dan kharaj tersebut  dari  orang  yang  wajib membayarnya.  Sebab,  hukum  syara' mewajibkan jizyah dari  orang  yang mampu,  dan  mewajibkan kharaj dari tanah  berdasarkan  kadar  kandungan tanahnya.  Apabila  kelebihan  tersebut dari  zakat,  maka  kelebihan  tersebut harus  disimpan  di  dalam Baitul  Mal hingga  ditemukan  delapan ashnaf yang mendapatkan  Diwan  harta  tersebut. Maka,  ketika  ditemukan  kelebihan tersebut  akan  dibagikan  kepada  yang bersangkutan. Apabila kelebihan tersebut  berasal  dari  harta  yang diwajibkan  kepada  kaum  muslimin, maka  kewajiban  tersebut  dihentikan
dari  mereka,  dan  mereka  dibebaskan dari  pembayaran  tersebut  (An  Nabhani, 1990).
Baitul  Mal  wa  Tamwil  Pada  Masa Sekarang
Pada  sekarang  ini baitul  mal  wa tamwil didirikan  dari  sekelompok swadaya  masyarakat  yang  mempunyai tujuan  yang  sama  dan untuk  memenuhi kebutuhan  yang  sama,  karena  tujuan yang sama ini dan ingin mendapat ridho dari  Allah  maka  dijalankan  dengan prinsip yang syariah.
Prinsip  kerja  sama  merupakan prinsip universal yang selalu ada dalam leteratur  ekonomi  Islam,  manusia sebagai  makhluk  yang  mendapat mandat dari Khaliqnya untuk mewujudkan perdamaian
dan kemakmuran di muka bumi mempunyai dua  wajah  yang  tidak  dapat  dipisahkan satu  sama  lainnya,  yaitu  sebagai makhluk  individu  dan  sebagai  makhluk sosial. (Hasan Ali, 2004 : 128)
BMT  pada  masa  sekarang  ini memiliki  fungsi  sebagai  penerima simpanan.  Pada  dasarnya,  penerima simpanan adalah yad al-amanah (tangan amanah),  artinya  ia  tidak  bertanggung jawab  atas  kehilangan  atau  kerusakan pada  aset  titipan  selama  hal  ini  bukan akibat  dari  kelalaian  atau  kecerobohan yang memelihara barang titipan (karena faktor-faktor diluar batas kemampuan).
Akan tetapi,dalam aktifitas perekonomian modern, penerima simpanan  tidak  mungkin  akan  meng- idle -kan  aset  tersebut,  akan  tetapi mempergunakannya  dalam  aktivitas perekonomian  tertentu.  Karena  itu pihak BMT dalam  hal  ini  meminta  izin kepada  nasabah  untuk  kemudian mempergunakan  simpanan  tersebut dengan catatan menjamin akan mengembalikan  aset  tersebut  secara utuh.  Dengan  demikian BMT bukan  lagi yad  amanah akan  tetapi yad  adh-
dhamanah (tangan  penanggung)  yang bertanggung jawab atas segala kehilangan dan kerusakan yang terjadi. Selain  itu, BMT akan  memberikan hadiah  kepada  nasabah,  dengan  syarat- syarat tertentu. Seiring dengan jalannya perekenomian  dalam  kehidupan  sehari- hari,  pihak  yang  menjalankan  usaha perekonomian tentunya memiliki keuntungan, meskipun kadangkala mengalami  kerugian. BMT yang  juga bergerak dalam bidang perbisnisan juga tentunya akan memiliki keuntungan dan mungkin  saja  akan  mendapatkan keuntungan yang besar. Karena itu BMT tidak  akan  menyia-nyiakan  nasabah. Pihak BMT akan  memberikan  Hadiah atau  Bonus  kepada  Nasabah,  demi menjaga hubungan baik antara nasabah dan BMT dan  menimbulkan  rasa kecintaan  antara  sesama.  Jenis  hadiah ditentukan  oleh  pihak BMT ,  dan  pihak BMT akan  memberikan  hadiah  yang lebih besar sesuai besar saldo nasabah. Disamping  itu  BMT  juga  berperan dalam  memberikan  pinjaman.  Dalam kehidupan  sehari-hari  manusia  tidak terlepas dari kekurangan dan kesusahan.  Dalam  Hal  ini  pihak BMT menjadi  solusi  bagi  Anggota  maupun yang  lainnya. BMT dapat  meminjamkan uang  kepada  yang  membutuhkan dengan syarat-syarat tertentu. Misalnya, pinjaman  hanya  akan  diberikan  untuk hal-hal yang baik dan tidak bertentangan  dengan  syari’ah.  Oleh karena itu pihak BMT harus mengetahui tujuan peminjaman.
BMT dapat  pula  dikategorikan dengan  koperasi  syariah  yakni  lembaga ekonomi yang berfungsi untuk menarik, mengelola  dan  menyalurkan  dana  dari, oleh  dan  untuk  masyarakat,  jika demikian  berarti BMT dapat  disebut sebagai lembaga swadaya ekonomi umat yang  dibentuk  dari,  oleh  dan  untuk masyarakat.  Selain  itu  merupakan lembaga  pengelola  dana  masyarakat yang  memberikan  pelayanan  tabungan,
pinjaman  kredit  dan  pembiayaan, BMT juga  dapat  berfungsi  mengelola  dana sosial  umat  diantaranya  menerima titipan  dana  zakat,  infaq,  shadaqah  dan
wakaf.  Semua  produk  pelayanan  dan jasa BMT dilakukan  menurut  ketentuan syariah  yakni  prinsip  bagi  hasil (profit and loss sharing) .
Tabel 1: Perbedaan Baitul Mal Masa Dulu Dan BMT Masa Sekarang
Baitul Mal Masa Dulu BMT Masa Sekarang 1. Merupakan Lembaga Khusus Negara 2. Pendiri awalnya Waliyyul Amri (Rasulullah saw), pendirian secara formal Khulafaur Rasyidin 3. Bersifat menyimpan dan mengolah segala macam harta yang menjadi pendapatan negara
4. Sumber harta ghanimah (harta rampasan perang badar), tanah,
bangunan, barang tambang, uang, komuditas perdagangan dan harta benda lainnya 5. Sebagai hak bagi seluruh kaum muslimin 6. Harta yang didapat langsung   dibagikan pada kaum muslimin 7. Pada masa Abu bakar sebagai penyimpan harta negara 8. Pada masa Umar bin Khathab menjadi penyimpanan harta negara yang dikelola dengan mendirikan kantor atau diwan-diwan yang ada pegawainya sebagai pengelolah 9. Pada masa Umar bin Abdul Aziz lebih dikembang secara, rapi, bersih dan teratur artinya harta yang ada sesuai dengan syariah dan ditribusikan kepada seluruh kaum muslimin dan ada yang seperlima untuk disimpan sebagai keperluan bila terjadi keadaan yang darurat 10. Berfungsi seperti Departemen Keuangan pada masa sekarang 1. Merupakan Balai Usaha Mandiri 2. Pendirinya Kelompok Swadaya Masyarakat 3. Bersifat bisnis yang utama dan sosial sebagai penunjang
4. Sebagai pengembang usaha Produktif dan Investasi 5. Sasaran yang utama untuk pengembangan usaha kecil dan   mikro 6. Harta bersumber titipan Zakat, Infak dan Shadaqah 7. Harta diberdayakan dulu atau    Menda- yagunakan  untuk  mendapatkan  Peng- hasilan yang sesuai dengan syariah 8.  Sebagai pengawas dan  Pengembangnya adalah PINBUK (Pusat Inkubasi BisnisUsaha Kecil) 9. Sebagai landasan beroperasi adalah UU No: 7/1992 dan UU No: 10/1998 Dan PP No: 72 / 1992 tentang Prinsip Bagi Hasil 10. Berfungsi untuk mengentaskan kemiskinan dan sebagai kekuatan ekonomi keumatan (kerakyatan)

## Kinerja Keuangan  BMT
Berdasarkan  keputusan  Menteri Keungan  Republik  Indonesia  Nomor 401KMK.00/1989 tanggal 28 Juni 1989, yang dimaksud dengan kinerja keuangan  adalah  prestasi  yang  dicapai oleh perusahaan dalam periode tertentu yang  mencerminkan  kesehatan  dari
perusahaan tersebut (Jamal lulail Yunus, 2009: 38)
Kinerja  keuangan  perusahaan merupakan  salah  satu  dasar  penilain mengenai kondisi keuangan perusahaan yang  dapat  dikaukan  berdsarkan analisis  terhadap  rasio-rasio  keuangan (Jamal lulail Yunus, 2009: 38). Dalam hal ini  Husnan  mengatakan  bahwa  untuk
melakukan  penilaian  terhadap  prestasi dan  kondidsisi  keuangan  perushaan, seorang  analis  keuangan  memerlukan ukuran-ukuran  tertentu.  (Jamal  lulail Yunus, 2009: 39)
Berdasarkan  pendapat-pendapat diatas  dapat  disimpukan  bahwa  untuk melakukan  analisis  terhadap  keuangan suatu  perusahaan  dibutuhkan  suatu tolak  ukur  yang  dapat  menggambarkan bagaimana  kondisi  dan  prestasi  yang dicapai  oleh  perusahaan  tersebut dengan  cara  melakukan  antara  satu perusahaan  dengan  perusahaan  lain yang  sejenis  atau  dengan  rata-rata industrinya  (Jamal  lulail  Yunus,  2009: 39)
Analisis  rasio  merupakan  salah satu  alat  analisis  keuangan  yang  paling populer  dan  banyak  digunakan  (Hery, 2012: 22)
Menurut  James  C.  Van  Horne, rasio  keuangan  merupakan  indeks yang menghubungkan  dua  angka  akuntansi dan  diperoleh  dengan  membagi  satu angka  dengan  angka  lainnya.  Rasio keuangan ini digunakan untuk mengevaluasi  kondisi  kedisi  keuangan dan  kinerja  keuangan.  Dari  hasil  rasio keuangan  ini  akan  kelihatan  kondisi kesehatan  lembaga  yang  bersangkutan. (Kasmir, 2010; 92)
Return  on  Investmen  (ROI)
adalah
merupakan pengukuran kemampuan perushaan
secara keseluruhan dalam menghasilkan keuntungandengan  jumlah  keseluruhan aktiva  yang  tersedia  dalam  perusahaan. Semkin  tinggi  rasio  ini  semakin  baik keadaan  suatu  perusahaan  (Lukman Syamsudin,1998: 63)
METODE Penelitian  ini  termasuk  penelitian deskriptif analitik yaitu dengan mendeskripsikan  objek  yang  akan diteliti berdasarkan fakta atau data yang tampak  atau  sebagaimana  adanya.
Sehingga penelitian ini banyak melakukan  pengambilan  data  dari lapangan  yang  langsung  ke  objek penelitian, untuk diperbandingkan dengan teori-teori yang ada. Untuk BMT Al-Ittihad Pekanbaru  data  diperoleh dengan cara langsung mengunjungi BMT tersebut, kemudian melakukan wawancara  dengan  staf BMT atau pegawai  bagian  akunting,  selesai  itu melakukan  pengumpulan  data  yang bersifat  dokumen  seperti  laporan keuangan BMT ,  sampai  pada  sejarah BMT berdiri  dan  dokumen  yang  lain, yang  mendukung  penelitian  untuk dijadikan  sebagai  suatu  dokumentasi, supaya mempermudah dalam menganalisa  kinerja  keuangan BMT tersebut.
Dari  kegiatan  pengumpulan  data yang  diambil  langsung  dari  lapangan yaitu kelokasi BMT Al-Ittihad Pekanbaru , maka  data  tersebut  menjadi  hasil  dari penelitian  lapangan  yang  biasa  disebut sebagai field  research  atau  qualitatif research .  Data  lapangan  dan  teori  yang ada  lalu  disatukan  dengan  menganalisa apa yang cocok untuk penggunaan teori yang  didapat  dari  data  pustaka  atau buku-buku  yang  mendukung  dalam penelitian ini.
Penelitian  ini  di  laksanakan  di BMT  Al-Ittihad yang  berada  di  jalan Damar  610  Camp  PT.  Chevron  Rumbai Pekanbaru.  Adapun  laporan  keuangan yang  terjadi  pada BMT  Al-Ittihad Pekanbaru  pada  tahun  2011  sampai dengan tahun 2014.
Adapun    data    yang  penulis gunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai  berikut  :  (1)  Data  primer  yaitu data yang diperoleh dari hasil wawancara dengan pegawai atau Badan pengelola BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru dalam  pelaksanaan  meraih  pendapatan dan  mendapat  keuntungan  dari  Sisa Hasil Usaha setiap periode; dan (2) Data sekunder  yaitu  data  yang  diperoleh langsung  dari  pihak  perusahaan,  dalam
hal ini bagian keuangan atau akuntingnya dalam BMT , berupa laporan keuangan  perusahaan  yaitu  neraca  dan laba  rugi.  Sedangkan  data  lainnya berupa  sejarah  bedirinya  perusahaan BMT dan srtuktur organisasi BMT .
Metode  pengumpulan  data  dalam penelitian  ini  adalah:  (1)  Dokumentasi; (2)  wawancara;  (3)  Observasi;  dan (4)Kepustakaan.
Sedangkan  dalam  menganalisa data  yang  ada,  penulis  menggunakan metode  pendekatan  deskriptif  yaitu dengan  cara  mengumpulkan  data kemudian  ditabulasikan  kedalam  tabel dan  selanjutnya  diuraikan  secara sistematis,  dan  dihubungkan  dengan teori-teori  yang  relevan  sehingga  dapat dilakukan pendekatan terhadap pemecahan  masalah.  Adapun  alat analisis  yang  digunakan  adalah  analisis rasio  keuangan  yaitu  ratio  likuiditas, ratio aktivitas, dan ratio profitabilitas.
Adapun hipotesis pada penelitian ini dirumuskan sebagai berikut: “Kinerja keuangan yang terjadi pada pendapatan BMT Al-Ittihad  Pekanbaru    belum berjalan secara efektif dan efesien.”

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambaran  Umum  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru
BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru salah satu BMT yang  ada  di  kota  Pekanbaru tepatnya   di jalan Damar 610 Camp PT. Chevron  Rumbai  Pekanbaru. BMT ini memiliki  kantor  cabang  antara  lain cabang  Rumbai  jalan  Khayangan  No.  46 Pekanbaru,  kantor  cabang  Panam  jalan Delima  No.  138  kelurahan  Delima kecamatan  Tampan  Pekanbaru,  kantor cabang  Duri  jalan  Mawar  No.  17 kelurahan  Balik  Alam  kecamatan Mandau  Duri  kabupaten  Bengkalis, kantor  kas  Duri  Bank  Center  PT. Chevron  Pasific  Indonesia  Indonesia- Duri.  BMT  ini  merupakan  lembaga keuangan syariah yang banyak melayani
masyarakat,  khususnya  anggotanya  dan karyawan  PT.  Chevron  yang  ada  di Pekanbaru dan Duri maupun masyarakat  umum  yang  menggunakan jasa BMT tersebut.  Hal  ini  sangat membantu  para  pedagang  kecil,  para petani  dan  pengusaha  kerajinan  baik dalam pembuatan mebel, yang sebagian mendapat pembiayaan dari BMT tersebut.
Maka  untuk  menanggulangi  hal tersebut,  pada  tahun  2000  Koperasi Syariah Baitul  Maal  wat  Tamwil  (BMT) didirikan  yang  merupakan  suatu  Badan Usaha  Milik  karyawan  PT.Chevron  di Pekanbaru  dan  telah  diresmikan  pada pada tanggal 15 Juni tahun 2000, dengan nama  Koperasi  Syariah BMT  Al-Ittihad , yang  bertujuan:  (1)  Meningkatkan kesejahteraan  anggota  pada  khususnya dan  masyarakat  pada  umumnya  serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional  dalam  rangka  menggalang terwujudnya masyarakat yang maju, adil dan  makmur;  (2)  Berperan  sebagai Kelompok  Swadaya  Masyarakat Baitul Maal  wat  Tamwil yang  menciptakan sumber  pembiayaan  dan  penyediaan modal  bagi  anggotanya  dengan  sistem bagi  hasil  yang  pantas  dan  layak;  (3) Mengembangkan  sikap  menghemat penggunaan uang secara berencana dan bijaksana oleh para anggotanya; dan (4) Mendorong  dan  menumbuhkan  usaha- usaha  produktif  guna  meningkatkan pendapatan  serta  berdampak multiplier effect positif .

## Struktur Organisasi BMT
Sebagaimana halnya sebuah organisasi    maka Baitul  Maal  wat Tamwil memiliki  struktur  organisasi yang fungsinya adalah mengatur bagaimana  pembagian  wewenang  serta tanggung  jawab  masing-masing  seperti ketua  atau  manager  atau  direktur, pengurus  dan  para  karyawan  atau pegawai BMT sehingga dengan demikian
komponen yang ada pada BMT tersebut dapat  berjalan  dengan  lancar.  Struktur organisasi BMT yang  paling  sederhana harus  terdiri  dari  Badan  Pendiri,  Badan Pengawas,  Anggota BMT dan  Badan Pengelola.
Adapun  tugas  dan  kewajiban  itu telah  ditetapan  pada  saat  seseorang  itu diangkat  menjadi  pengurus BMT antara lain:  (a)  Direktur,  Manager  atau  Ketua adalah sebagai pimpinan tertinggi dalam pelaksanaan dan tanggung jawab penuh atas setiap tindakan baik dalam funding maupun  landing  dana;  (b)  Akunting adalah  bertanggung  jawab  dalam aktifitas  administrasi  dan  pembukuan serta membuat laporan bulanan maupun  tahunan  serta  keamanan  harta milik BMT ;  (c)  Marketing  adalah  suatu kegiatan  pemasaran  yang  bertanggung jawab  untuk  mencari  nasabah  serta mengutip  dana  angsuran  bulanan nasabah  agar  kredit  macet  dapat diminimalisasi  serta  aktifitas  hubungan keluar;  dan  (d)  Kasir  sebagai  pelaksana dan  penanggung  jawab  dari  aktifitas masuk  dan  keluarnya  uang  kas, membuat  laporan  harian,  pembukuan mutasi simpanan anggota penabung dan peminjam.

## Analisis Kinerja Keuangan BMT
Untuk memudahkan dalam penelitian  analisa  kinerja  keuangan, dibagi dalam beberapa pendekatan yang dapat  mengantarkan  keanalisa  yang lebih  akurat  dalam  pengelolaan  data, adapun  pendekatan  yang  dilakukan sebagai berikut :

## Penerimaan (Revenue)
Penerimaan  atau  pendapatan bagi  sebuah BMT sangat  penting  bagi kelangsungan  hidup BMT tersebut, pendapatan yang diterima oleh BMT Al- Ittihad Pekanbaru, terdiri dari pendapatan  jasa  dan  pendapatan  lain- lain,  ini  dikarenakan  diunit  yang  lain sementara
dihentikan karena mengalami  kerugian,  sehingga  yang berjalan  saat  ini  hanya  unit  pendanaan baik dari pembiayaan maupun penghimpunan dana. Untuk mengetahui bagaimana  perkembangan  pendapatan BMT Al-Ittihad Pekanbaru selama empat tahun terakhir dapat dilihat seperti pada tabel berikut.
Tabel  2.  Perkembangan  Penerimaan BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru Periode  Tahun
2011-2014 Tahun Sumber Pendapatan Total Pendapatan % Perkembangan Pendapatan Jasa  Pendapatan lain 2011 3.361.426.147 1.375.716 3.362.801.863 0 2012 4.020.858.352 1.202.114 4.022.060.466 19 % 2013 4.534.027.324 1.333.836 4.535.361.160 15 % 2014 5.574.820.041 1.420.697 5.576.240.738 0,30 % Sumber : Laporan Keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Selama  empat  tahun  terakhir pendapatan  mengalami  peningkatan dengan  presentase  terlihat  dalam  tabel 2,  walaupun  peningkatan  itu  tidak terlalu tinggi tetapi masih bisa dikatakan ada  perkembangan  pada  usaha BMT tersebut.
Pendapatan  jasa  selama  empat tahun  terakhir  mengalami  peningkatan,
terdiri  dari  pendapatan  bagi  hasil, pendaptan  administrasi,  pendapatan jasa Bank dan pendapatan lain-lain. Bila kita  analisis  maka  pendapatan  tertinggi diperoleh  pada  tahun  2014  ini dikarenakan pendapatan jasa meningkat diikuti  pendapatan  lain-lain,  sehingga terjadi kenaikan tentunya diikuti dengan pelayanan yang baik.

## Pengeluaran atau Biaya (Cost)
Hal  lain  yang  perlu  diperhatikan dalam  pengelolaan  keuangan  sebuah BMT adalah mengenai biaya, biaya-biaya yang biasanya terjadi dalam sebuah BMT adalah  biaya  usaha,  biaya  administrasi dan umum serta biaya lain-lain yang tak
terduga.
Biaya-biaya
tersebut dikeluarkan  untuk  membiayai  kegiatan operasional BMT seperti kegiatan usaha, membeli  alat  tulis,  membeli  keperluan kantor  lainnya  dan  membayar  gaji pengurus  dan  pengeluaran  biaya  untuk yang lainnya. Untuk mengetahui rincian biaya terlihat pada Tabel berikut.
Tabel  3: Rincian Biaya Operasional BMT Al-Ittihad Pekanbaru Tahun Biaya Usaha Biaya Adm & Umum Biaya Lain Total Biaya Perkembangan 2011 1.841.900.698 877.513.717 84.619.741 2.804.034.156 0 2012 2.588.704.993 695.598.888 60.512.629 3.334.816.510 0,18 % 2013 2.828.540.528 815.469.035 98.207.670 3.742.217.233 0,14 % 2014 3.459.495.138 1.016.906.151  161.452.432  4.637.853.721 0,31 % Sumber : Laporan Keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Berdasarkan tabel 3 terlihat bahwa jumlah biaya yang dikeluarkan oleh BMT Al-Ittihad  Pekanbaru setiap  tahunnya selama empat tahun terakhir mengalami peningkatan  hal  ini  disebabkan  karena semakin banyak kegiatan untuk pelayanan  kepada  masyarakat  maupun anggota BMT tersebut,  kegiatan  usaha, administrasi  dan  umum  yang  dilakukan oleh BMT Al-Ittihad Pekanbaru , sehingga pengeluaran biaya semakin meningkat. Dilihat untuk biaya usaha selama empat  tahun  terakhir  mengalami peningkatan,  peningkatan  penggunaan biaya  ini  disebabkan  oleh  kegiatan usaha, seperti penagihan pinjaman yang belum  tertagih,  biaya  gaji  yang menyesuaikan dengan kondisi setempat dan  perawatan  kenderaan  yang  ada untuk  kegiatan BMT dalam  melakukan kegiatan  usaha,  baik  keperluan  untuk
penyaluran dana maupun penghimpunan dana masyarakat.

## Sisa Hasil Usaha (SHU)
Keberhasilan  manajemen  dari sebuah BMT biasanya dapat  dilihat  dari perolehan SHU yang  merupakan  laba kegiatan  sebuah BMT .  Sisa  Hasil  Usaha diperoleh  dari  pendapatan  setelah dikurangi  dengan  biaya  usaha,  biaya administrasi  dan  umum  dan  biaya  lain- lain.  Dengan  demikian SHU merupakan tolak  ukur  keberhasilan  sebuah BMT , tetapi  hal  itu  tidak  bisa  dijadikan patokan  bahwa BMT itu  telah  berhasil dalam  mengatur  perputaran  modal usahanya.
Untuk  mengetahui  lebih  jelas mengenai  perolehan  laba  bersih  selama empat tahun terakhir dapat dilihat pada Tabel 4.4
Tabel. 4:  Perkembangan Sisa Hasil Usaha BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Tahun Penerimaan kotor  Pengeluaran (Biaya) SHU (Laba bersih) Perkembangan 2011 547.391.467 2.804.034.156 544.888.967 0 2012 676.041.842 3.344.816.610 673.833.842 0,24 % 2013 791.810.091 3.742.217.233 788.982.091 0,21 % 2014 936.966.319 4.637.853.721 932.080.319 0,26 %
Sumber : Laporan Keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Berdasarkan  tabel  4    dapat  dilihat bahwa  laba  bersih  selama  empat  tahun terakhir dapat mempertahankan stabilitas.  Pada  tahun  2011  laba  bersih yang diperoleh BMT
Al-Ittihad Pekanbaru  relatif  lebih  kecil  dari  2012, laba  ini  diperoleh  dari  keuntungan pendapatan  jasa  dan  pendapatan  lain- lain.
Kemudian untuk tahun 2012 laba bersih  mengalami  peningkatan  yang cukup  normal,  hal  ini  disebabkan pendapatan  mengalami  peningkatan tetapi  dibarengi  dengan  peningkatan biaya,  sehingga  laba  yang  dihasilkan dapat bertahan relatif stabil dibandingkan tahun sebelumnya.
Untuk  tahun  2013, SHU operasi kembali mengalami peningkatan, hal ini karena  peningkatan SHU kotor  juga diiringi oleh peningkatan dalam
pengeluaran  sehingga  laba  bersih normal.  Kita  lihat  untuk  tahun  2014,
laba bersih kembali mengalami kenaikan,  walaupun  biaya  meningkat tetapi  dibarengi  dengan  peningkatan penerimaan kotor yang lebih besar lagi.

## Analisis Rasio Keuangan BMT
Untuk  menilai  kondisi  keuangan dan  prestasi  suatu BMT ,  memerlukan beberapa  tolak  ukur,  yang  sering digunakan adalah rasio atau indeks yang menghubungkan  dua  data  keuangan yang satu dengan yang lainnya.
Berdasarkan  laporan  keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru selama empat tahun  terakhir  maka  dapat  dihitung beberapa rasio sebagai berikut :

## Ratio Likuiditas
Yaitu  untuk  mengukur  tingkat likuiditas BMT , yaitu kemampuan untuk membayar  hutangnya  dengan  segera dengan aktiva lancar. Dengan mengetahui current ratio dalam laporan keuangan yang ada pada BMT Al-Ittihad Pekanbaru .
Current Ratio =   Aktiva lancar   X  100
%
Hutang lancar
Untuk  mengetahui  nilai  current ratio  suatu BMT maka  diperlukan  data data seperti pada Tabel 4.5
Tabel  5: Perkembangan Aktiva lancar, Hutang lancar dan Current Ratio BMT Tahun Aktiva lancar Hutang lancar Current Ratio Perkembangan 2011 36.548.027.138 22.978.362.090 1,59 % 0 2012 44.968.885.779 29.359.833.993 1,53 % 0,15 % 2013 64.017.718.199 34.712.555.919 1,84 % 0,19 % 2014 65.389.663.365 45.134.145.423 1,44 % (0,25 %) Sumber : Laporan Keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Current Ratio apa bila  dilihat dari tabel  4.5  selama  empat  tahun  yaitu 2011-2014  mengalami  peningkatan, tahun  2012  mengalami  penurunan, tetapi  pada  tahun  2013  meningkat  dan tahun 2014 juga menurun.
Untuk  tahun  2011  tampak  pada Tabel: 4.5, current ratio nilainya  adalah 1,59 %, hal ini karena aktiva lancar lebih besar  dari  kewajiban  lancar,  sehingga kemampuan  membayar  hutang  dengan segera  oleh  aktiva  lancar  sebagai
penjamin  dalam  satu  rupiah  hutang dijamin  dengan  aktiva  lancar  senilai  Rp 1,59. Current  ratio pada  tahun  2012 mengalami penurunan, hal ini disebabkan  dapat  mempertahankan aktiva lancar untuk meningkat.
Pada  tahun  2013 current  ratio bernilai 1,84 % mengalami peningkatan tetapi  peningkatan  ini  tetap  dapat mempertahankan  peningkatan  akativa lancar  dari  nilai  pada  tahun  2011.  Nilai current  ratio 1,84%  ini  berarti  bahwa
hutang  yang  segera  harus  dilunasi dijamin  oleh  aktiva  lancar  dalam  satu rupiah  dijamin  oleh  aktiva  lancar  Rp 1.84.
Untuk  tahun  2014  nilai  dari current ratio mengalami penurunan lagi tetapi  penurunan  ini    tetap  dapat mempertahankan  peningkatan  aktiva lancar,  nilai  1,44  %  ini  mendekati  satu, sehingga posisi keuangan lebih baik dari tahun-tahun  sebelumnya,  bila  dilihat nilai  ini  berarti  dalam  satu  rupiah hutang  yang  segera  dilunasi  dijamin oleh aktiva lancar Rp 1,44.
Dari  perhitungan  tabel  4.5  dapat diketahui bahwa BMT Al-Ittihad
Pekanbaru memiliki current  ratio yang
rendah,  karena  setiap  Rp  1  hutang lancar  rata-rata  dijamin  oleh  aktiva lancar Rp 1,44 hingga Rp 1,84.

## Ratio Aktivitas
Yaitu  untuk  mengukur  sampai berapa besar efektivitas BMT  Al-Ittihad Pekanbaru dalam  mengelola  sumber dananya.
Total Assets  Turn  Over =    Pendapatan X     1
Total Aktiva
Dilihat perkembangan total assets turn  over  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru selama  empat  tahun  terakhir  seperti terlihat pada tabel berikut.

## Tabel  6:  Perkembangan  Pendapatan,  Total  Aktiva  Dan  Total  Assets Turn Over BMT
Tahun Pendapatan Total Aktiva Total Assets Turn Over 2011 3.361.426.147 36.846.416.263 0,09 Kali 2012 4.020.858.352 46.283.831.014 0,08 Kali 2013 4.534.027.324 54.261.578.161 0,08 Kali 2014 5.574.820.041 66.773.082.210 0,08Kali Sumber : Laporan keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Berdasarkan  Tabel  6  dapat  diketahui bahwa  dana  yang  tertanam  dalam keselurahan  aktiva  rata-rata  dalam  tiap tahunnya  berputar  antara  0,08  kali sampai  dengan  0,09  kali,  ini  berarti setiap   satu rupiah aktiva    dalam setiap tahunnya  menghasilkan revenue antara Rp 0,08 hingga Rp 0,09.
Bila    dilihat  perkembangan  total assets turn over tidak terjadi peningkatan  setiap  tahun  tetapi  hanya relatif  normal,  karena  nilai  perputaran uang mendekati 100 persen.
Walaupun  pendapatan    dilihat setiap  tahunnya  meningkat  tetapi tidaklah  mendekati  total  aktiva  yang digunakan  sebagai  sumber  dana  untuk pengelolaannya, dengan demikian dapat dikatakan  tingkat  efektivitasnya  masih rendah.
Analisis Efesiensi Biaya
Untuk  menganalisis  efisiensi penggunaan  biaya  sebagai  alat  yang digunakan adalah metode ratio keuntungan  yaitu  yang  lebih  efisiensi atau  cocok  terhadap  usaha  yang berbentuk BMT .  Bila  kita  perhatikan metode ratio keuntungan cukup banyak diantaranya  adalah gross  profit  margin, opertaing  income  ratio  atau  operating profit  margin,  operating  ratio,  net  profit margin atau sales margin, earning power of total investment atau rate of return on total assets, net earning power ratio atau rate  of  return  on  investment  (ROI)  dan rate  of    return  for  the  owners .  Metode Ratio  Keuntungan  yang  digunakan dalam  analisis BMT ini  yang  menurut peneliti  lebih  efisien  atau  lebih  cocok mewakili adalah :
Net profit margin =             SHU        X 100 %
Pendapatan
Dilihat  keadaan ratio  profit margin pada BMT  Al-Ittihad  Pekanbaru
dari  tahun  2011  sampai  dengan  tahun 2014 sebagai berikut: Tabel 7:  Perkembangan Profit Margin BMT Al-Ittihad Pekanbaru Tahun  Sisa Hasil Usaha (SHU) Pendapatan Profit Margin Perkembangan 2011 544.888.967 3.361.426.147 0,16 % 0 2012 673.833.842 4.020.858.352 0,16 % 0 2013 788.982.091 4.534.027.324 0,17 % 0,06 % 2014 932.080.319 5.574.820.041 0,16 % 0,06%

## Sumber : Laporan keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Untuk ratio  profit  margin terlihat bahwa  perkembangannya  cenderung mengalami  stabil  seperti  terlihat  pada tabel  7  untuk  tahun  2011  sampai dengan 2014 tetap stabil 0,16 %, hal ini karena jumlah laba usaha dibandingkan dengan  pendapatan  yang  mengalami peningkatan  setiap  tahun.  Kemudian untuk  tahun  2013  terlihat  bahwa ratio profit  margin mengalami  peningkatan sebesar    0.1  %,  hal  ini  disebabkan  oleh peningkatan  laba  usaha,  sehingga terlihat  pada  tabel  bahwa  pendapatan juga ikut meningkat.
Kemudian  untuk  tahun  2014 kembali  mengalami  penurunan  sebesar 0.1  %,  hal  ini  disebabkan  oleh
peningkatan  pendapatan  tetapi  diiringi dengan  peningkatan  biaya,  laba  tetap stabil.  Untuk  tahun  2014  penurunan ratio  profit  margin sebesar  0,16  %,  hal ini  disebabkan  oleh  laba  usaha  dan pendapatan  terus  meningkat,  sehingga menjadi  sesuatu  yang  didambakan  oleh BMT ,  yang  selama  ini  dapat  meningkat seperti semula.
Dilihat  pada  ratio  keuntungan dengan  pendekatan  metode net  earning power  ratio atau rate  of  return  on investmen adalah :
Rate of Return On Investment (ROI) =         SHU         X    100 % Total Aktiva
Tabel  8  :    Perkembangan Net    Earning    Power    Ratio atau Rate    of    Return  on Investment
Tahun Sisa Hasil Usaha (SHU) Total Aktiva ROI Perkembangan 2011 544.888.967 36.846.416.263 0,14 % 0 2012 673.833.842 46.283.831.014 0,14 % 0 2013 788.982.091 54.261.578.161 0,14 % 0 2014 932.080.319 66.773.082.210 0,13% (0.07 % ) Sumber : Laporan keuangan BMT Al-Ittihad Pekanbaru
Bila  dilihat  tabel.  8  tampak  bahwa terjadi  penurunan  kemampuan  dari modal  yang  diinvestasikan  dalam keseluruhan aktiva untuk menghasilkan keuntungan  bersih  sebesar  0,14  %,  ini terjadi  karena  terlalu  tinggi  total  aktiva pada tahun 2011 sedangkan pada tahun 2012  tetap  meningkat,  dan  sisa  hasil usaha juga mengalami peningkatan.
Pada  tahun  2013  mengalami peningkatan  kemampuan  dari  modal
yang  diinvestasikan  dalam  keseluruhan aktiva  untuk  menghasilkan  keuntungan bersih  sebesar  0,14  %,  hal  ini  terjadi karena  sisa  hasil  usaha  meningkat, diiringi  dengan  total  aktiva  juga meningkat  dari  tahun  sebelumnya. Untuk  tahun  2014  tetap  mengalami kestabilan lagi yaitu sebesar 0,13 %, ini terjadi  karena  peningkatan  penggunaan aktiva,  dan  diiringi  dengan  peningkatan sisa hasil usaha.
Untuk  mengetahui  lebih  jauh bagaimana  kinerja  keuangan BMT  Al-
Ittihad Pekanbaru  selama  empat  tahun
buku  yang  telah  berjalan  dapat  dilihat pada Tabel 4.9
Tabel 9 : Ratio Untuk Variabel Yang Diteliti No Keterangan Tahun 2011 2012 2013 2014 01 Current Ratio 0 0,15 0,19 (0,25) 02 Assets Turn Over 0,09 0,08 0,08 0,08 03 Net Profit Margin 0 0 0,06 0,06 04 Return On Investment (ROI) 0 0 0 (0,07)

## Sumber : Data Olahan Dari Hasil Penelitian
Dari  tabel.  9  dapat  dilihat  bahwa rasio  likuiditas  atau current  ratio  BMT Al-Ittihad Pekanbaru  selama  empat tahun terakhir nilainya tidak mengalami fluktuasi  yang  berkisar  antara  0  % sampai  dengan  0,19  %.  Bila  kita  lihat rasio  diatas  termasuk  stabil  karena kemampuan BMT untuk  membayar hutang  yang  harus  dipenuhi  dengan aktiva  lancar  adalah  dalam  setiap  satu rupiah hutang lancar hanya dijamin oleh 0  rupiah  hingga  0,19    rupiah  aktiva lancar.
Sementara  untuk  rasio  aktivitas atau assets  turn  over nilainya  tidak mengalami fluktuasi yang  berarti hanya berkisar    antara  0,08  kali    sampai dengan  0,09  kali    perputaran  aktiva rata-rata  dalam  setiap  tahun.  Hal  ini termasuk  perputaran  yang  cukup rendah, sebaiknya BMT dapat meningkatkan  perputaran  aktiva  yang lebih  tinggi  lagi,  sehingga  sisa  hasil usaha  dapat  diraih  lebih  tinggi  dengan tidak  melupakan  asas  sosial  untuk kesejahteraan  anggota  dan  masyarakat umumnya.
Untuk  rasio  keuntungan  atau net profit margin nilainya terlihat pada tabel sangat rendah antara 0 % hingga 0,6 %. Ini  menandakan  bahwa  setiap  satu rupiah  pendapatan  dapat  menghasilkan keuntungan  bersih  antara  0    rupiah sampai  dengan  0,6  rupiah.  Rasio keuntungan ini termasuk stabil, sehingga  tidak  mengganggu  pada
perkembangan  setiap  tahun,  tetapi  bila rasio  ini  dapat  ditingkatkan  maka  rasio keuntungan lebih tinggi dan assets yang dimiliki otomatis akan bertambah dalam setiap tahun.
Sedangkan  pada net  earning power  ratio atau rate  of  return  on investment  (ROI) terlihat  nilainya  cukup rendah  antara  0  %  sampai  dengan (0,07%). Hal ini berarti kemampuan dari modal  yang  diinvestasikan  dalam keseluruhan aktiva untuk menghasilkan keuntungan  bersih  masih  rendah  dan perlu  ditingkatkan  sehingga  akan tampak  bahwa  kemampuan  dalam mengelola  dana  yang  diinvestasikan dapat  menghasilkan  keuntungan  yang tinggi,  dengan  sendirinya  masyarakat akan  lebih  percaya  menanamkan uangnya.
Setelah    dilihat  Tabel.  9  maka terlihat  nilai  yang  terdapat  pada  setiap analisis  dari  lukuiditas,  rasio  aktivitas dan rasio keuntungan, tampak nilai-nilai kesemua itu termasuk nilai yang rendah, bila  kita  lihat  pada  laporan  keuangan yang  terjadi  pada BMT  Al-Ittihad Pekanbaru,  pendapatan  yang  dihasilkan tidak berfluktuasi dan biaya yang terjadi relative  stabil  sehingga  laba  yang dihasilkan  dalam  sisa  hasil  usaha menjadi normal. Dari analisis yang telah dilakukan  dapat  ditarik  ringkasan  dari temuan  yang  terjadi,  dapat  digambar secara sederhana pada tabel berikut.

## Tabel  10: Ringkasan Temuan Analisis
Metode Perhitungan Temuan Interpretasi 1. Reveneu Pendapatan dari tahun 2011- 2014 relatif meningkat, berasal dari pendapatan jasa dan pendapatan lain-lain. Kemampuan menghasilkan pendapatan baik, dan perlu ditingkatkan terus. 2. Cost Pengeluaran yang terjadi dari tahun 2011-2014 mengalami peningkatan, terutama biaya usaha. Kemampuan untuk menekan pengeluaran dapat digolongkan kurang berhasil sebaiknya mengadakan perencanaan dan pengawasan yang lebih ketat 3. SHU (Laba Bersih) Laba yang diperoleh dari tahun 2011-2014 mengalami penigkatan seperti terlihat di neraca Kemampuan menghasilkan laba yang optimal  dapat digolongkan berhasil 4. Current Ratio Kesanggupan membayar hutang pada jangka pendek yang paling tinggi dicapai pada tahun 2013 Kemapuan untuk melunasi hutang lancar dapat digolongkan cukup tinggi dengan nilai satu rupiah dijamin Rp 1,44-1,84 5. Assets Turn Over Tingkat efektivitas yang dicapai dapat digolongkan rendah dengan dilihat pada tahun 2011 nilai yang dicapai 0.09 kali, ini tertinggi yang dapat dicapai. Kemampuan dana yang tertanam dalam total aktiva berputar dalam satu periode dibawah 100 % sehingga tingkat efektivitasnya kurang baik 6. Net Profit Margin Tingkat menghasilkan laba dapat mempertahankan stabilitas  ini terlihat pada tahun 2013 mengalami peningkatan. Kemampuan mencapai laba termasuk rendah ini terlihat dari setiap rupiah yang diusahakan menghasilkan laba netto 0,16 % sampai dengan 0,17% 7. Rate of Return On Investment (ROI) Tingkat investasi terjadi peningkatan  pada tahun 2011 sampai dengan tahun 2013. Kemampuan dari dana yang diinvestasikan dalam total aktiva untuk menghasilkan laba netto yang dicapai kurang baik karena berfluktuasi, sebaiknya terjadi peningkatan yang signifikan. Bila dilihat dari gambar teori yang digunakan  dalam  melakukan  anaslisis masih
menggunakan metode perhitungan  yang  biasa  dipakai  dalam ilmu  ekonomi  konvensional,  tetapi dalam  pratik  pelaksanaan  pemutaran dana  menggunakan  ilmu  ekonomi syariah,  hal  ini  tampak  dalam  laporan keuangan ada pos mudharabah, pos bagi hasil dan pos simpanan ZIS (zakat, infaq
dan  shadaqah)  dan  mempunyai  tujuan utnuk  meningkatkan  kesejahteraan anggota dan masyarakat umumnya. Dan pelaksanaan  yang  dilakukan  dalam mengelola  berdasarkan  dengan  cara- cara  yang  sesuai  dalam  al-Quran  dan Hadis.

## SIMPULAN
Kinerja  keuangan  yang  terjadi pada pendapatan BMT Al-Ittihad
Pekanbaru        cukup  stabil  dalam  hal efesiensi biaya disebabkan jika pengeluaran (biaya) operasional meningkat maka pendapatanpun meningkat dan sebaliknya jika pengeluaran (biaya) operasional menurun maka pendapatan pun menurun.
Sisa  hasil  usaha  selama  empat tahun terakhir juga dapat dipertahankan stabilitasnya  seperti  pada  tahun  2011 laba  bersih  yang  diperoleh  relatif  kecil dari tahun 2012 tetapi dibarengi dengan biaya  kecil  pula  sehingga  laba  yang dihasilkan  juga  relatif  stabil.  Stabilitas sisa  hasil  usaha  BMT  Al-ittihat Pekanbaru terbukti setiap tahun meningkat, artinya pendapatan BMT Al-
Ittihad  Pekanbaru  setiap  tahun  selalu lebih besar dari pada pengeluaran.
Kinerja  Keuangan  BMT  Al-Ittihad Pekanbaru dalam meningkatkan penerimaannya  yang  bersumber  dari pendapatan  jasa,  pendapatan  lain-lain dan  pendapatan  administrasi  dikurangi dengan pengeluaran (biaya) operasional dengan  menggunakan  skala  prioritas mana  yang  harus  dilaksanakan  dan mana  yang  tidak  dengan  tujuan  untuk memperoleh  laba  yang  maksimal  juga terbukti stabil dalam perkembangannya.

## DAFTAR RUJUKAN
Achmad  Ramzy  Tadjoedin,  dkk.  1992. Berbagai  Aspek  ekonomi  Islam , Yogyakarta : P3EI  FE UII dan Tiara Wacana. Departemen  Agama  RI.  1989 Al-Quran Dan  Terjemahan .  Semarang  :  Toha Putra.
Djazuli,  H.A.  dan  Janwari,  Yadi.  2002.
Lembaga-Lembaga  Perekonomian Umat ,  Jakarta  :  Raja  Grafindo Persada.
Harahap,  Sofyan  Syafri.  2002. Auditing Dalam  Perspektif    Islam .  Jakarta  : Pustaka Quantum.
________,  2001. Akuntansi  Islam ,  Jakarta  : Bumi Aksara.
________, 1995. Auditing Perusahaan Kecil ,
Jakarta : Bumi Aksara.
Karim,  Adiwarman.  2004. Bank  Islam Analisis  Fiqih  dan  Keuangan ,  ed.2,
Jakarta : Raja Grafindo Persada.
Hery. 2012. Analisis Laporan  Keuangan, Jakarta: Bumi Aksara. Kasmir.  2010.  Pengantar  Manajemen Keuangan. Jakarta: Kencana
Prenada Media Group.
Syamsudin,  Lukman.  1998.  Manjemen Keuangan Perusahaan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Lulail,  Jamal.  2009.  Manajemen  Bank Syariah,  Malang:  UIN-  Malang
Press. Mahmud  M.  Hanafi,  Abdul  Halim.  2000. Analisis Laporan Keuangan, Yogyakarta: AMP-YKPN. Muhammad.  2000. Lembaga-Lembaga Keuangan  Umat  Kontemporer , Yogyakarta : UII Press.
Mulyadi.  1993. Akuntansi  Biaya ,  ed.  5,
Yogyakarta : STIE YKPN.
Rahman, Afzalur. 1996. Doktrin Ekonomi Islam ,  Yogyakarta  :  Dana  Bhakti Wakaf.
Riyanto,  Bambang.  1977. Dasar-Dasar
Pembelanjaan Perusahaan , Yogyakarta : BPFE UGM.
Suhendi,  Hendi.  2002. Fiqh  Muamalah Membahas Ekonomi Islam . Jakarta : Raja Grafindo Persada.
S.R,  Soemarso.  1994. Akuntansi  Suatu Pengantar, ed.  4,  Jakarta  :  Rineka Cipta.
Singarimbun,  Masri.  1988. Metode  Riset dan  Survey ,  yogyakarta  :  PPSK UGM.
Singit  Triandu,  dkk.  2006.  Bank  dan Lembaga  Keuangan  Lain.  Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Syafi’i Antonio, 2001. Bank Syariah Dari Teori Ke Praktek.
Widodo,  Hertanto.  2000. Panduan Praktis  Opersional  Baitul  Mal  wat Tamwil (BMT), Bandung : Mizan. Widodo,  Hg.  Suseno  Triyanto.  1990.
Indikator Ekonomi, Dasar Perhitungan Ekononmi Indonesia ,cet.  l,  Yogyakarta  : Kanisius,.
Zakiyudi.  Ais.  2013. Akuntansi  Tingkat Dasar ,  Jakarta  :  Mitra  Wacana Media.