## Jurnal EMT KITA
Indonesian Journal for the Economics, Management and Technology .
Jurnal Ekonomi dan Manajemen Teknologi (EMT) KITA, 8(3), 2024, 1029-1038 Available online at  http://journal.lembagakita.org/index.php/emt
Pengaruh Islamic Corporate Governance , Sharia Complience dan Islamic Social Reporting Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan Syariah
Revista Williya Novitri 1* , Suyatmin Waskito Adi 2
1*,2 Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Surakarta, Kabupaten Sukoharjo, Provinsi Jawa Tengah, Indonesia.
Abstrak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Pengaruh Islamic Corporate Governance, Sharia Complience dan Islamic  Social  Reporting  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia.  Penelitian  ini  menggunakan  data sekunder berupa laporan tahunan perusahaan. Sampel yang digunakan pada penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar di otoritas jasa keuangan pada tahun 2018 – 2022. Dari penelitian ini di dapat 35 sampel yang memenuhi kriteria. Metode analisis yang digunakan adalah analisis regresi linear berganda. Hasil dari penelitian ini adalah Islamic Corporate Governance, Zakat Performance Ratio, Islamic Social Reporting berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) bank umum syariah sedangkan Profit Sharing Ratio tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) bank umum syariah.
Kata  kunci: Bank  Umum  Syariah,  Tata  Kelola  Perusahaan  Syariah,  Kepatuhan  Syariah,  Pelaporan  Sosial  Syariah, Rasio Bagi Hasil, Rasio Kinerja Zakat, Kinerja Keuangan.
Abstract. This research aims to determine the influence of Islamic Corporate Governance, Sharia Complience and Islamic Social Reporting on the Financial Performance of Indonesian Sharia Banking. This research uses secondary data in the form of company annual reports. The sample used in this research was Sharia Commercial Banks registered with the financial services authority in 2018 - 2022. From this research, 35 samples were obtained that met the criteria. The analytical method used  is  multiple  linear  regression  analysis.  The  results  of  this  research  are  that  Islamic  Corporate  Governance,  Zakat Performance Ratio, Islamic Social Reporting have an effect on the financial performance (ROA) of sharia commercial banks, while the Profit-Sharing Ratio has no effect on the financial performance (ROA) of sharia commercial banks.
Keywords: Sharia Commercial Bank; Islamic Corporate Governance; Sharia Compliance; Islamic Social Reporting; Profit Sharing Ratio; Zakat Performance Ratio; Financial Performance.
* Corresponding Author. Email: b200200224@student.ums.ac.id 1* . DOI: https://doi.org/10.35870/emt.v8i3.2801
Received: 26 June 2024, Revision: 4 July 2024, Accepted: 10 July 2024, Available Online : 20 July 2024. Print ISSN: 2579-7972; Online ISSN: 2549-6204. Copyright @ 2024. Published by Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Pendahuluan
Keberadaan  perbankan  syariah  di  Indonesia dilihat  dari  banyak  aspek  utama,  salah  satunya untuk  memenuhi  kebutuhan  masyarakat muslim.  Salah  satu  aspek  prinsipnya  bertujuan untuk  menghindari  riba  yang  didasarkan  pada anggapan  dimana  bank-bank  konvensional telah menerapkan mekanisme pemberian bunga yang  termasuk  dalam  kategori  haram,  karena riba  dilarang  dalam  agama  islam.  Indonesia sebagai  negara  muslim  terbesar  di  dunia  yang memiliki  peranan  dalam  hadirnya  perbankan syariah  tersebut,  perkembangan  perbankan syariah di Indonesia diperkuat dengan Undang- Undang  Nomor  21  Tahun  2008  tentang Perbankan  Syariah.  Perkembangan  sistem perbankan syariah memiliki dampak yang harus dihadapi  sistem  perbankan  syariah.  Tantangan tersebut  ada  pada  mempertahankan  citra  dan nama  baik  dalam  pandangan  nasabah.  Hal  ini bertujuan  untuk  menjaga  kepercayaan  dan loyalitas  nasabah  terhadap  layanan  perbankan syariah.  Masyarakat  cenderung  menyimpan uang mereka di bank yang dapat di percaya dan menawarkan  imbal  hasil  yang  tinggi.  Oleh karena itu tingkat kinerja keuntungan dari suatu bank  memiliki  peran  yang  penting  dalam meningkatkan  rasa  kepercayaan  masyarakat (Lestari, 2020).
Kinerja  keuangan  merupakan  salah  satu  aspek yang penting dalam hal kondisi keuangan suatu perusahaan, dengan mengukur kinerja keuangan  suatu  perusahaan  dapat  mengetahui mengenai  tingkat  keberhasilan  yang  dicapai dalam  operasionalnya.  Semakin  baik  kinerja keuangan  dari  Bank  Umum  Syariah  maka melihatkan  bahwa  Bank  Umum  Syariah memiliki  kondisi  keuangan  yang  sehat  (Sari  & Giovanni,  2021).  Kinerja  keuangan  Bank Umum Syariah menurut ROA tidak mengalami adanya  perkembangan  namun  terus  meningkat setiap tahunnya, berbeda dengan jumlah kantor dan  total  aset.  Penilaian  dari  masyarakat didasarkan  pada  ukuran  yang  tersirat,  seperti fasilitas, layanan dan tingkat keuntungan. Oleh karena  itu,  kinerja  keuangan  sistem  perbankan syariah  memegang  peranan  penting  dalam penilaian masyarakat terhadap sistem perbankan  syariah.  Untuk  itu,  bank  syariah harus menjaga dan meningkatkan efektivitasnya sebagai  lembaga  pengelola  dana  masyarakat
(Billah & Fianto, 2021). Kinerja keuangan Bank Umum  Syariah  dapat  diukur  dengan  rasio profitabilitas. Rasio profitabilitas dapat menggambarkan kemampuan dari Bank Umum Syariah  dalam  menghasilkan  keuntungan melalui  kemampuan  dan  sumber  yang  ada. Dalam  penelitian  ini  peneliti  menggunakan ROA sebagai alat ukur kinerja keuangan karena sebagian  besar  aset  Bank  Umum  Syariah mayoritas  berasal  dari  masyarakat.  ROA  dapat digunakan  untuk  menentukan  dan  mengukur keuntungan  yang  diperoleh  dari  Bank  Umum Syariah  yang  didasarkan  pada  aset  bisnis  Bank Umum Syariah (Dwi & Kurniawati, 2022).
Pesatnya  pertumbuhan  dan  perkembangan perbankan syariah akan mendorong pertumbuhan  perekonomian  nasional.  Untuk mencapai  tujuan  tersebut,  perbankan  syariah harus  mampu  menghadapi  berbagai  tantangan. Oleh karena itu, bank syariah wajib menerapkan prinsip-prinsip  Tata  Kelola  Perusahaan  yang baik  (GCG)  dalam  mengelola  operasionalnya. Dalam  literatur  Islam,  konsep  CG  dan  GCG didekati  dari  perspektif  Islam  yang  dikenal dengan istilah Islamic Corporate Governance (ICG). Konsep ICG lebih menekankan pada tata kelola syariah.  Hal  ini  mengacu  pada  tata  kelola kelembagaan  dan  organisasi  untuk  memastikan pemantauan kepatuhan syariah yang efektif dan independent  oleh  lembaga-lembaga  yang menyediakan layanan keuangan Islam (Billah & Fianto, 2021).
Topik mengenai Islamic Corporate Governance telah menarik  perhatian  dari  beberapa  peneliti. Beberapa  penelitian  dari Islamic  Corporate Governance memiliki  pengaruh  yang  signifikan terhadap  kinerja  keuangan.  Akan  tetapi,  ada beberapa  penelitian  lain  yang  mengungkapkan hal  yang  berbeda.  Penelitian  yang  dilakukan oleh Billah & Fianto (2021) dalam penelitiannya menggunakan  regresi  data  panel  dari  28  bank syariah  sebuah  studi  tentang  dampak Islamic Corporate  Governance pada  bank  syariah  di Indonesia  dan  Malaysia  menemukan  bahwa Islamic  Corporate  Governance memiliki  dampak positif  dan  signifikan  terhadap  ROA  bank syariah.
Menurut  penelitian  yang dilakukan  Romdhonia &  Kurniawati  (2022)  yang  menguji Islamic Corporate  Governance terhadap  kinerja  keuangan
(ROA)  melalui  hasil  uji  test  membuktikan bahwa Islamic Corporate  Governance berpengaruh negative  dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja keuangan  atau  (ROA).  Sedangkan  penelitian yang  dilakukan  Dwi  dan  Kurniawati  (2022) yang  melakukan  penelitian  terhadap  pengaruh Islamic  Corporate  Governance terhadap  kinerja keuangan  (ROA)  dengan  menggunakan  12 bank  umum  syariah  di  Indonesia  sebagai sampel  penelitian  menghasilkan  bahwa  secara persial Islamic  Corporate  Governance berpengaruh tidak signifikan terhadap kinerja keuangan.
Muncul  lemahnya  tata  kelola  perusahaan  pada sektor  perbankan  syariah  yang  diperkuat dengan  banyaknya  bukti  kecurangan  dalam industri  perbankan  syariah  telah  menarik perhatian  untuk  melakukan  penelitian  untuk mendeteksi  dua  permasalahan  kelemahan  tata kelola perusahaan di sektor perbankan syariah. Salah  satunya  melibatkan  penelitian  tentang Sharia  Compliance .  Kinerja  keuangan  bank syariah  di  samping  menggunakan  pengukuran secara  konvensional  juga  harus  menerapkan dari segi syariahnya (Djuwita et al ., 2019). Sharia Compliance dalam  semua  aktivitas  pengelolaan uang nasabah perbankan syariah sangat penting bagi  operasional  perbankan  syariah.  Hal  ini penting  karena  alasan  utama  didirikannya perbankan  syariah  adalah  untuk  memenuhi kebutuhan muamalat umat islam sesuai dengan Al- qur’an  dan  Sunnah.  Oleh  karena  itu, perbankan syariah diharuskan untuk menjalankan  seluruh  operasinya  berdasarkan prinsip Sharia Compliance (Azahra et al ., 2023).
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Azahra  (2023) untuk  menguji  pengaruh Sharia  Compliance terhadap  variable  kinerja  perbankan  syariah dengan  menggunakan  sampel  11  BUS  yang terdaftar  di  OJK  yang  menyatakan  bahwa Sharia  Compliance berpengaruh  signifikan  dan positif  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan syariah. Menurut penelitian yang dilakukan oleh Romadhonia  &  Kurniawati  (2022)  yang meneliti  pengaruh Sharia  Compliance terhadap kinerja keuangan (ROA) dengan menggunakan sampel  sebanyak  12  BUS  periode  2017-2020 dinyatakan  bahwa  kepatuhan  syariah  tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan BUS di Indonesia.
Pada kompetisi yang semakin ketat, pasar yang lebih  berkembang  dan  permintaan  dari  para stakeholder  untuk  lebih  transparan,  bank syariah  seringkali  perlu  untuk  berinovasi  agar tetap kompetitif dalam kaitannya untuk menjaga keberlangsungan usahanya, maka salah satu cara yang  dapat  mereka  lakukan  adalah  dengan memaksimialkan kinerja non keuangan perusahaan yaitu dengan melakukan pengungkapan Islamic  Social  Reporting dalam laporan  tahunan  perusahaan. Islamic  Social Reporting merupakan  sebuah  konsep  salah  satu standar  yang  diperlukan  dalam  mengatur pelaporan  tanggung  jawab  social  perusahaan yang  berprinsip  Syariah.  ISR  sangat  pokok untuk  bank  Syariah  dalam  mengetahui  apakah setiap  kegiatannya  sesuai  dengan  ketentuan Syariah  yang  dapat  ditemukan  dari  bentuk pengungkapan-pengungkapan  pada  laporan tahunannya.
Penelitian  yang  diteliti  oleh  Pratomo  dan Nugrahanti  (2022)  menyatakan  bahwa Islamic Social  Reporting memiliki  dampak  pada  reputasi dan  kinerja  keuangan.  Pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR)  memiliki  pengaruh  positif dan signifikan terhadap reputasi perusahaan dan pengungkapan Islamic  Social  Reporting (ISR) memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  juga terhadap  kinerja  keuangan.    Hal  yang membedakan  penelitian  ini  dengan  penelitian sebelumnya  yaitu  diantaranya:  Penelitian  ini menggunakan  jangka  waktu  yang  berbeda  dan rentang waktu yang berbeda. Pada penelitian ini menggunakan  sampel  tahun  2019-2022  lebih actual  dan  terbaru  dibandingkan  dengan penelitian  sebelumnya  yang  terbatas  pada periode tahun 2012-2018.
Penelitian  ini  menggabungkan  pengaruh Islamic Corporate Governance , Sharia Complience dan Islamic Social  Reporting .  Dimana  variabel Islamic  Social Reporting merupakan keterbaruan dalam penelitian  ini.  Sejauh  pemahaman  peneliti, penelitian  dengan  kombinasi  variabel  tersebut dengan  periode  waktu  terbaru  masih  jarang untuk  diteliti  khususnya  pada  Bank  Umum Syariah.  Penelitian  ini  penting  diteliti  karena untuk melengkapi penelitian-penelitian sebelumnya  tentang Islamic  Social  Reporting dan akan  berkontribusi  bagi  peningkatan  awareness bank  Syariah  akan  reputasinya.  Selain  itu  dapat
memberikan  referensi  agar  perusahaan- perusahaan sadar akan melakukan pengungkapan Islamic  Social  Reporting dalam laporan  tahunan  perusahaan  sehingga  dapat meningkatkan kinerja keuangan perusahaan dan reputasinya melalui ISR.
Berdasarkan  latar  belakang  tersebut,  maka penelitian  ini  dilakukan  untuk  melihat  adakah pengaruh Islamic  Corporate  Governance , Sharia Complience Dan Islamic  Social  Reporting terhadap kinerja  keuangan  Perbankan  Syariah.  Dengan merujuk  pada  dasar  berpikir  tersebut,  peneliti melakukan  penelitian  mengenai  Pengaruh Islamic  Corporate  Governance,  Sharia  Complience Dan Islamic  Social  Reporting Terhadap  Kinerja Keuangan  Perbankan  Syariah  (Studi  Empiris Pada  Bank  Syariah  Indonesia  Yang  Terdaftar Di Otoritas Jasa Keuangan (Ojk) Tahun 2018- 2022).

## Tinjauan Literatur
Agency Theory Menurut Jensen & Mackling (1976), dalam teori agensi  prinsipal  mengadakan  kontrak  dengan agen ketika prinsipal mendelegasikan pekerjaannya kepada agen. Dalam teori agensi, prinsipal  adalah  investor  atau  pemilik  bisnis, sedangkan  agen  adalah  eksekutif  yang mengelola bisnis. Prinsipal dan agen sama-sama memaksimalkan  utilitas,  sehingga  apa  yang diinginkan  prinsipal  belum  tentu  konsisten dengan  perilaku  agen.  Dasar  dari  teori  agensi terdapat  pada  pemisahan  tugas  antara  pihak prinsipal  dengan  pihak  agen.  Pemisahan  tugas ini
kemudian mengakibatkan ketidakseimbangan dalam penguasaan informasi,  yang  disebut  sebagai  asimetri informasi.  Pihak  agen  mengetahui  informasi lebih baik mengenai organisasi dari pada pihak prinsipal.  Hal  ini  menjadi  peluang  bagi  pihak agen  untuk  melakukan  manajemen  laba  agar mengelabui  pihak  prinsipal  mengenai  kinerja dan kondisi perusahaan.

## Sharia Enterprise Theory
Sharia  Enterprise  Theory merupakan  salah  satu teori  pendukung  utama  tentang Sharia Compliance dan Islamic  Corporate  Governance .
Dalam Sharia  Enterprise  Theory ,  bentuk
pertanggung  jawaban  umumnya  dibagi  menjadi dua  bagian.  Tanggung  jawab  vertikal  yang langsung  kepada  Allah  SWT  dan  tanggung jawab  horizontal  kepada  masyarakat  dan  alam. Kemudian  ada  tanggung  jawab  secara akuntanbilitas  abd’Allah  yaitu  patuh  kepada ketetapan  syariah.  Implikasi  dari  teori  Sharia Enterprise  Theory  pada  penelitian  ini  adalah seluruh bentuk tanggung jawab tentang struktur tata  kelola  perusahaan  yang  akan  berguna  bagi pemangku kepentingan untuk menilai kreditabilitas  informasi  keuangan,  serta  untuk secara  akurat  menetapkan  harapan  dan mengurangi  ketidakpastian  mengenai  kinerja perusahaan (Lenny & Winwin, 2019).
Pengaruh Islamic  Corporate  Governance terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Pembagian  tugas  antara  pihak  prinsipal  dan pihak  agen  akan  mengakibatkan  terjadinya ketidakseimbangan
dalam pengendalian informasi,  dimana  pihak  agen  dalam  hal  ini adalah  bank  syariah  jauh  lebih  mengetahui informasi  yang  jauh  lebih  baik  dibandingkan dengan pihak prinsipal. Adanya kondisi tersebut memfalisitasi  kemampuan  bagi  pihak  agen untuk  melakukan  manajemen  kinerja  untuk menipu  pihak  prinsipal  terhadap  kinerja  dan kondisi  perusahaan.  Untuk  meminimalisir konflik  antara  pihak  agen  dan  pihak  prinsipal, maka  sangat  penting  untuk  menerapkan Islamic Corporate Governance . Dengan tingginya kepercayaan dari pihak prinsipal terhadap pihak agen, hal ini akan mempengaruhi keputusan dari pihak  prinsipal  untuk  bekerja  sama  dengan pihak  agen.  Oleh  karena  itu,  penerapan Islamic Corporate Governance akan mempengaruhi kinerja keuangan bank syariah.
Penelitian  yang dilakukan  Dewi  Reni  dan  Putri  Ayu  Iffatul Afiah  (2021)  dan  Umiyati, et  al .  (2020) menunjukan  bahwa Islamic  Corporate  Governance berpengaruh  secara  positif  terhadap  kinerja keuangan (ROA). Maka dugaan peneliti adalah: H1: Islamic  Corporate  Governance berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA)
Pengaruh Profit  Sharing  Ratio  terhadap Kinerja Keuangan (ROA) Pada Sharia  Enterprise  Theory membutuhkan pertimbangan  pemangku  kepentingan  ketika menyajikan  informasi  keuangan  tidak  hanya untuk  pemilik  tetapi  juga  untuk  mereka  yang
berkontribusi  pada  bisnis Profit  Sharing  Ratio menggambarkan  seberapa  jauh  bank  syariah mencapai  eksistensi  dengan  pendapatan  bagi hasil  dari  pembiayaan  kepada  nasabah. Profit Sharing  Ratio yang  telah  menunjukkan peningkatan  menggambarkan  kinerja keuangan (ROA)  bank  syariah  dalam  kondisi  baik sehingga  hal  ini  dapat  menjaga  kepercayaan masyarakat  dan  calon  investor  untuk memutuskan  pilihan  kepada  bank  syariah. Penelitian  yang  dilakukan  Nova  Azahra, et  al . (2023)  dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa Profit Sharing Ratio berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan (ROA). Maka dugaan peneliti: H2: Profit  Sharing  Ratio berpengaruh  terhadap kinerja keuangan (ROA).
Pengaruh Zakat  Performance  Ratio terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Zakat  adalah  salah  satu  perintah  yang  berasal dari Allah SWT. Zakat memiliki peran penting bagi  kehidupan  masyarakat  Islam  karena mengarah  pada  sirkulasi  uang  sehat  dalam kehidupan masyarakat. Menurut Sharia Enterprise  Theory ,  manifestasi  zakat  pada kegiatan  operasional  bank  syariah  diantaranya adalah  pemenuhan  kebutuhan  spiritual  yang berupa wujud penghambatan untuk mendapatkan  berkah  dan  ridha  Allah  SWT serta melimpahkan rahmat seluruh alam. Maka, peningkatan kontrol terhadap unsur zakat pada perbankan  syariah  juga  meningkatkan  kinerja keuangan.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh Ananda  Anugrah  Nasution, et  al .  (2018) menyatakan  bahwa Zakat  Performance  Ratio berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan ROA. Dugaan peneliti dalam hal ini adalah: H3: Zakat  Performance  Ratio berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA)
Pengaruh Islamic
Social Reporting terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Kinerja  keuangan  dapat  diukur  dengan  rasio profitabilitas.  Rasio  profitabilitas  merupakan rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan perusahaan. Profitabilitas dibutuhkan  dalam  menilai  suatu  kesuksesan perusahaan  dalam  mengoperasikan  perusahaan rasio  profitabilitas  yang  digunakan  dalam penelitian  yaitu Return  on  Asset  (ROA),  Return On Equity (ROE), Gross Profit Margin (GPM) dan Net  Profit  Margin  (NPM). Trian  Fisman, et  al .
(2021)  telah  melakukan  penelitian  mengenai pengaruh  pengungkapan Islamic  Social  Reporting (ISR)  terhadap  kinerja  keuangan  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia.  Dimana  analisis  jalur  ini menyatakan  pengungkapan  tanggung  jawab sosial  perusahaan  diukur  menggunakan  indeks ISR  mempunyai  pengaruh  langsung  terhadap kinerja  keuangan.  Oleh  karena  itu  dapat disimpulkan  bahwa  pengungkapan  tanggung jawab  sosial  menggunakan  indeks Islamic  Social Reporting pada bank umum syariah di Indonesia dapat  dijadikan  langkah  untuk  meningkatkan kinerja  keuangan  perusahaan.  Maka  dapat dirumuskan: H4: Islamic  Social  Reporting (ISR)  berpengaruh terhadap kinerja keuangan bank umum syariah.

## Metodologi Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif untuk  menganalisis  data  yang  diperoleh. Populasi  penelitian  mencakup  seluruh  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  terdaftar  di Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  pada  periode 2019-2022. Dalam proses pengambilan sampel, penelitian  ini  menggunakan  teknik  purposive sampling.  Teknik  purposive  sampling  adalah metode  pengambilan  sampel  yang  memilih subjek  berdasarkan  kriteria  tertentu  yang  telah ditetapkan  oleh  peneliti.  Kriteria  yang digunakan dalam penelitian ini mencakup bank- bank  yang  memiliki  data  lengkap  dan  relevan dengan  variabel  penelitian  yang  diukur  selama periode  penelitian.  Kriteria  lainnya  termasuk bank  yang  secara  konsisten  melaporkan  data keuangan  dan  non-keuangan  dalam  laporan tahunan  mereka,  serta  bank  yang  memenuhi standar  kepatuhan  syariah.  Teknik  purposive sampling  dipilih  untuk  memastikan  bahwa sampel  yang  diambil  benar-benar  representatif dan  mampu  memberikan  informasi  yang mendalam serta akurat mengenai pengaruh Tata Kelola Perusahaan Syariah, Kepatuhan Syariah, dan  Pelaporan  Sosial  Syariah  terhadap  kinerja keuangan  Bank  Umum  Syariah.  Dengan menggunakan  teknik  ini,  penelitian  ini  dapat mencapai  tujuan  dan  menghasilkan  temuan yang dapat diandalkan dan valid.

## Hasil dan Pembahasan
Penelitian  bertujuan  untuk  menguji  pengaruh Tata  Kelola  Perusahaan  Syariah  (ICG),  Rasio Bagi  Hasil  (PSR),  Rasio  Kinerja  Analisis dilakukan  untuk  mengevaluasi  pengaruh  Tata Kelola Perusahaan Syariah, Kepatuhan Syariah, dan  Pelaporan  Sosial  Syariah  terhadap  kinerja
keuangan  bank,  yang  diukur  dengan Return  on Assets (ROA).  Data  yang  dikumpulkan  telah melalui  berbagai  uji  statistik  untuk  memastikan validitas dan reliabilitas hasil penelitian. Berikut ini adalah hasil dari analisis deskriptif, uji asumsi klasik, serta analisis regresi linier berganda yang memberikan  gambaran  mendalam  tentang hubungan antar variabel yang diteliti.
Tabel 1. Hasil Analisis Statistik Deskriptif Variabel N Minimum Maximum Mean Std. Dev ICG 35 1.00 3.00 2.0000 .64169 PSR 35 .09 .99 .5229 .24756 ZPR 35 .00 .00 .0001 .00023 ISR 35 .62 .86 .7320 .07883 ROA 35 -.07 .04 .0059 .01565 Valid N (listwise) 35 Tabel 2. Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual Asymp. Sig. (2-tailed) ,000 c,d Monte Carlo ,014
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas Kolmogrov- Smirnov metode Monte Carlo didapatkan  nilai signifikansi  sebesar  0.014.  dari  nilai  tersebut dapat disimpulkan bahwa data yang digunakan dalam  penelitian  ini  berdistribusi  tidak  normal karena  nilai  signifikansi  kurang  dari  0.05. Sehingga penulis menggunakan teori CLT atau Central  Limited  Theorma  yang  menyatakan bahwa  data  dianggap  telah  terdistribusi  secara
normal  apabila  memiliki  jumlah  sampel penelitian  lebih  dari  30  data.  Penulis menggunakan  data  sebanyak  35  data,  artinya berdasarkan  asumsi  CLT  maka  data  yang  ada telah  memenuhi  asumsi  normalitas  meskipun hasil  pengujian  baik  statistik  maupun  grafik menunjukkan  bahwa  data  tidak  berdistribusi normal.
Tabel 3. Hasil Uji Multikolineritas Variabel Tolerance VIF Keterangan ICG .664 1.507 Tidak Terjadi Multikolinieritas PSR .899 11.113 Tidak Terjadi Multikolinieritas ZPR .987 1.013 Tidak Terjadi Multikolinieritas ISR .711 1.406 Tidak Terjadi Multikolinieritas
Berdasarkan  tabel  di  atas,  hasil  analisis menunjukkan  bahwa  tidak  ada  variabel independen  yang  memiliki  nilai  tolerance kurang  dari  0,10  dan  nilai  VIF  lebih  dari  10. Dengan  demikian,  dapat  disimpulkan  bahwa tidak terdapat multikolinearitas pada data yang digunakan  dalam  penelitian  ini.  Hal  ini
mengindikasikan bahwa variabel-variabel independen dalam model regresi tidak memiliki hubungan  linear  yang  kuat  satu  sama  lain, sehingga  analisis  regresi  yang  dilakukan  dapat menghasilkan  estimasi  yang  lebih  akurat  dan terpercaya.
Tabel 4. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Variabel sig. (2- tailed ) Keterangan ICG 0,779 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas PSR 0,509 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas ZPR 0,090 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas ISR 0,058 Tidak Terjadi Heteroskedastisitas Pengujian heteroskedastisitas menggunakan Uji
Spearman’s Rho. Berdasarkan tabel menunjukkan bahwa  signifikansi  variabel  lebih  dari  0,05 sehingga  disimpulkan  penelitian  ini  terbebas heteroskedastisitas.
Tabel 5. Hasil Uji Autokorelasi Durbin-Watson Simpulan 1,570 Tidak Terjadi Autokorelasi
Berdasarkan  hasil  tersebut  terlihat  bahwa  nilai Durbin Watson sebesar  1.570.  Apabila  nilai  DW dibawah  -2,  maka  terjadi  autokorelasi  positif dan  jika  nilai  DW  diatas  2,  maka  terjadi autokorelasi  negatif.  Apabila  nilai  DW  terletak antara  -2  sampai  2,  maka  tidak  terjadi autokorelasi.  Nilai  DW  berdasarkan  hasil pengujian  di  atas  adalah  1,5  sehingga  dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi autokorelasi.
Tabel 6. Hasil Uji Regresi Linier Berganda Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) -.026 .023 -1.148 .260 ICG -.009 .005 -.384 -2.053 .049 PSR -.014 .010 -.216 -1.342 .190 ZPR 25.513 10.258 .382 2.487 .019 ISR .075 .036 .379 2.096 .045
Berdasarkan  hasil  uji  analisis  regresi  linear berganda  didapatkan  persamaan  sebagai berikut:
𝑅𝑂𝐴  =   −0.026 –  0.009 𝐼𝐶𝐺 –  0.014 𝑃𝑆𝑅 +  25.513 𝑍𝑃𝑅  +  0.075 𝐼𝑆𝑅 +  𝜀
Tabel 7. Hasil Uji Statistik F Model F Sig. 1 Regression 3,250 ,025 b Residual
Total
Uji kelayakan model atau uji f digunakan untuk mengetahui apakah variabel independen secara bersama-sama (simultan) berpengaruh terhadap variabel  dependen  atau  juga  sebagai  pengujian kelayakan model (goodness of fit). Berdasarkan hasil  uji  f  pada  tabel  tersebut  diketahui  nilai signifikansi  sebesar  0.025  lebih  kecil  dari  0.05 dan nilai f hitung sebesar 3.25 lebih besar dari f tabel  yang  bernilai  2.91.  Dari  hasil  tersebut dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  independen
yaitu  Islamic  Corporate  Governance,  Profit Sharing  Ratio,  Zakat  Performance  Ratio  dan Islamic  Social  Reporting  secara  bersama-sama (simultan)  mempengaruhi  variabel  dependen yaitu  kinerja  keuangan  perbankan  syariah.  Hal ini berarti bahwa model penelitian layak.
Tabel 8. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Model R R Square Adjusted R Square 1 .550a .302 .209
Uji  koefisien  determinan  ( R ²)  bertujuan  untuk mempredisi  dan  melihat  seberapa  besar kontribusi  pengaruh  yang  diberikan  variabel independen  secara  bersama-sama  (simultan) terhadap  variabel  dependen.  Berdasarkan  hasil uji  koefisien  determinan  didapatkan  nilai Adjusted R Square sebesar  0.209.  Hasil  tersebut berarti,  variabel  independen  yaitu Islamic Corporate  Governance,  profit  sharing  ratio,  zakat performance  ratio dan islamic  social  reporting secara bersama-sama (simultan) mempengaruhi
variabel  dependen  yaitu  kinerja  keuangan perbankan  syariah  sebesar  20.9  %,  sedangkan sisanya  yaitu  79.1  %  dipengaruhi  variabel  lain diluar model yang diteliti.
Tabel 9. Hasil Uji t Variabel Sig. Keterangan ICG .049 H 1 Diterima PSR .190 H 2 Ditolak ZPR .019 H 3 Ditolak ISR .045 H 4 Diterima Berdasarkan hasil uji t dapat diinterprestasikan sebagai berikut: Variabel  Islamic  Corporate  Governance memiliki nilai signifikansi 0.049 lebih kecil dari 0.05 sedangkan nilai t hitung -2.053 lebih besar dari  nilai  t  tabel  2.03951.  dari  hasil  tersebut dapat  disimpulkan  bahwa,  variabel  Islamic Corporate  Governance  berpengaruh  secara persial  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan syariah, Variabel Profit Sharing Ratio memiliki nilai  signifikansi  0.190  lebih  besar  dari  0.05 sedangkan nilai t hitung  -1.342 lebih kecil dari nilai  t  tabel  2.03951.  Dari  hasil  tersebut  dapat disimpulkan  bahwa,  variabel  Profit  Sharing Ratio tidak berpengaruh secara persial terhadap kinerja  keuangan  perbankan  syariah,  Variabel Zakat  Performance  Ratio  memiliki  nilai signifikansi  0.019  lebih  kecil  dari  0.05 sedangkan t hitung 2.487 lebih besar dari nilai t tabel  2.03951.  Dari  hasil  tersebut  dapat disimpulkan bahwa, variabel Zakat Performance  Ratio  berpengaruh  secara  persial terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  syariah, dan Variabel Islamic Social Reporting memiliki nilai  signifikansi  0.045  lebih  kecil  dari  0.05 sedangkan  nilai  t  hitung 2.096  lebih  besar  dari nilai  t  tabel  2.03951.  Dari  hasil  tersebut  dapat disimpulkan  bahwa,  variabel  Islamic  Social Reporting  berpengaruh  secara  persial  terhadap kinerja keuangan perbankan syariah.
Islamic  Corporate  Governance  (ICG) berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan bank umum syariah tahun 2018-2022. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dari uji t, Islamic  Corporate  Governance  (ICG)  dapat diketahui  ICG  sig.<0,05  (0,049<0,05)  yang artinya 0,049 lebih kecil dari 0,05 menunjukkan bahwa  ICG  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan.  Maka  hipotesis  ini  menyatakan
bahwa  ICG  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  Reni,  D.,  dan  Af’idahm  P.  A.  I. (2021) yang menyatakan bahwa ICG mempunyai  hubungan  yang  positif  dan signifikan  terhadap  kinerja  keuangan.  Hal  ini bertentangan  dengan  hasil  penelitian  Lenny Mardiani  dkk  (2020)  yang  menyatakan  bahwa variabel  ICG  tidak  berpengaruh  terhadap kinerja  keuangan.  Menurut  Messy  &  Nurdin (2019)  ICG  melalui  hasil  self  assessment  tiap perbankan  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan  dan  informasi  hasil  penilaian  GCG yang  baik  memberi  sinyal  good  news  adanya jaminan  kinerja  perusahaan  yang  lebih  baik dalam  mengoptimalkan  profitabilitas  ROA, kemungkinan pelanggaran atau kecurangan oleh pihak  manajemen  lebih  kecil,  serta  prospek usaha yang meyakinkan. Temuan ini mendukung  pada  teori  Sharia  Enterprise Theory  (SET).  Implikasi  teori  SET  pada  hasil penelitian  ini  adalah  seluruh  bentuk  tanggung jawab  tentang  struktur  tata  kelola  perusahaan dilakukan  dengan  baik  yang  akan  berguna  bagi pemangku kepentingan untuk menilai kredibilitas  informasi  keuangan,  serta  untuk secara akurat menetapkan harapan, mengurangi ketidakpastian  dan  kecurangan  mengenai laporan  kinerja  perusahaan  karena  dalam pelaporan  seluruh  tata  kelola  perusahaan menempatkan  Allah  SWT  sebagai  stakeholder tertinggi.
Profit  Sharing  ratio  tidak  berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum syariah tahun 2018-2022.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dari uji t, Profit Sharing Ratio (PSR) dapat diketahui PSR sig.>0,05 (0,190>0,05) yang artinya 0,190 lebih besar  dari 0,05  menunjukkan  bahwa  PSR  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja keuangan.  Maka  hipotesis  ini  menyatakan bahwa PSR tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Hal ini dapat terjadi dikarenakan bagi hasil  dari  pembiayaan  mudharabah  dan musyarakah  tidak  efektif  dalam  meningkatkan ROA  selain  itu  adanya  kerugian  pada  bisnis yang  dijalankan  sehingga  dapat  menyebabkan turunnya  kinerja  keuangan.  Adapun  indikasi pembiayaan  yang  tidak  lancar  juga  dapat mempengaruhi  rendahnya  kinerja  keuangan. Nilai rasio ini dihitung dengan membagi jumlah
pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah dengan  jumlah  pembiayaan.  Total  pembiayaan meliputi  transaksi  bagi  hasil,  sewa-menyewa, jual  beli,  pinjam  meminjam  dan  multi  jasa. Penelitian  ini  sejalan  dengan  Kiki  Fatmala (2021)  dan  Umiyati  (2022)  yang  menyatakan bahwa  Profit  Sharing  Ratio  tidak  memiliki pengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan bank  syariah  di  Indonesia.  Karena  bagi  hasil dari  penyaluran  pembiayaan  akad  antara mudharabah  dan  musyarakah  tidak  dapat mengoptimalkan  kamampuan  bank  syariah untuk  menghasilkan  keuntungan.  Oleh  karena itu, tidak mungkin untuk mempengaruhi ROA bank syariah.
Zakat  Performance  Ratio  berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum syariah tahun 2018-2022.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dari uji t, Zakat  Performance  Ratio  (ZPR)  dapat diketahui  ZPR  sig.<0,05  (0,019<0,05)  yang artinya 0,019 lebih kecil dari 0,05 menunjukkan bahwa  ZPR  berpengaruh  signifikan  terhadap kinerja  keuangan.  Maka  hipotesis  ini menyatakan bahwa ZPR berpengaruh terhadap kinerja  keuangan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian Kiki Fatmala, Dkk (2021) dan Nabila Firdaus  Iman,  Dkk  (2022)  yang  menyatakan bahwa  ZPR  memiliki  pengaruh  positif  dan signifikan terhadap kinerja keuangan. Penelitian ini  berbeda  dengan  penelitian  Nova  Azahra (2023)  yang  menyatakan  bahwa  ZPR  tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Dalam melakukan  suatu  perhitungan  pembayaran zakat  maka  dapat  mencerminkan  kinerja  suatu bank syariah. Hal ini menunjukkan bahwa bank umum  syariah  dengan  tingkat  pembayaran zakat yang tinggi cenderung akan memperoleh laba  yang  tinggi  pula,  sehingga  akan meningkatkan kinerja keuangan.
Islamic  Social  Reporting  berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum syariah tahun 2018-2022.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dari uji t, Islamic  Social  Reporting  (ISR)  dapat  diketahui ISR  sig.<0,05  (0,045<0,05)  yang  artinya  0,045 lebih  kecil  dari  0,05  menunjukkan  bahwa  ISR berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan.  Maka hipotesis ini menyatakan bahwa ISR berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan.
Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Trian Fisman  (2021)  yang  menyatakan  bahwa  ISR memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap kinerja keuangan. Penelitian ini berbeda dengan penelitian Kiki Fatmala (2021) yang menyatakan bahwa  ISR  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan. Peningkatan pengungkapan tanggung jawab  perusahaan  akan  berdampak  pada meningkatnya kinerja keuangan. Faktor pengungkapan  tanggung  jawab  sosial  yang merupakan  tugas  dari  perusahaan  untuk menciptakan  keberlanjutan  ekonomi  menjadi pertimbangan  masyarakat  dalam  memilih  dan melakukan lalu lintas keuangan di bank tertentu, mengingat  fungsi  dari  bank  sebagai  lembaga intermediasi  yang  menuntut  bank  untuk mendapatkan legitimasi dari masyarakat. Hal ini berarti  kemampuan  suatu  bank  dalam menghasilkan  laba  turut  dipengaruhi  oleh aktifitas sosial yang dilakukan oleh bank syariah, pelaksanaan  tanggung  jawab  sosial  perusahaan akan  membentuk  citra  perusahaan.  Sehingga perusahaan  yang  ingin  terus  melanjutkan operasionalnya  harus  memperhatikan  tiga  hal tersebut selain mengejar profit, sebab kontribusi aktif perusahaan dalam pemenuhan kesejahteraan  masyarakat  dan  pelestarian lingkungan  akan  memberikan  image  yang  baik bagi  perusahaan  khususnya  bagi  bank  syariah yang  bergerak  di  lalu  lintas  keuangan  dimana operasionalnya  membutuhkan  kepercayaan Masyarakat.

## Kesimpulan dan Saran
Berdasarkan  analisis  data  disimpulkan  bahwa Islamic  Corporate  Governance ,  Zakat Performance Ratio , Islamic  Social  Reporting berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  (ROA)  bank  umum syariah  sedangkan Profit  Sharing  Ratio tidak berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA) bank  umum  syariah.  Berdasarkan  hasil pengujian yang diperoleh pada bab sebelumnya, maka  terdapat  beberapa  keterbatasan,  yaitu penelitian ini hanya dilakukan pada bank umum syariah yang terdaftar di  otoritas jasa keuangan selama  lima  tahun  2018-2022,  faktor-faktor yang  mempengaruhi  kinerja  keuangan  dalam penelitian ini hanya terdiri dari 3 variabel, yaitu Islamic  Corporate  Governance (ICG), Zakat Performance  Ratio (ZPR),  dan Islamic  Social
Reporting (ISR)  dari  hasil  Uji  Koefisien Determinasi (R 2 ) diperoleh  nilai Adjusted  R Square sebesar  0,209  atau  20,9%  yang  berarti menunjukkan bahwa variabel bebas (independen)  secara  bersama-sama  mampu menjelaskan  seberapa  besar  perubahan  dan variasi variabel kinerja keuangan sebesar 20,9%. Dan  sisanya  sebesar  79,1%  dijelaskan  oleh variabel  lain  diluar  variabel  yang  digunakan dalam penelitian ini.
Berdasarkan  simpulan  dan  keterbatasan penelitian  ini,  maka  penulis  memberikan  saran yaitu  penelitian  ini  menggunakan  sampel  pada bank  umum  syariah  yang  terdaftar  di  otoritas jasa  keuangan  selama  lima  tahun  pada  2018- 2022.  Bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan untuk menggunakan data dengan rentan waktu yang lebih panjang agar hasil pengamatan jauh lebih  baik,  penelitian  ini  menggunakan  tiga variabel  yang  hanya  menghasilkan Adjusted  R Square sebesar  20,9%,  oleh  sebab  itu  pada penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat menambah  variabel  lainnya  yang  berhubungan dengan  kinerja  keuangan.  Sehingga  dapat memberikan gambaran yang lebih luas dan hasil yang  lebih  lengkap  mengenai  faktor  yang mempengaruhi kinerja keuangan.

## Daftar Pustaka
Azahra,  N., et  al .  (2023).  Pengaruh  Shariah Compliance  terhadap  kinerja  keuangan pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Kapital Deli Sumatera, 1 (2).
Billah,  F.  A.  M.,  &  Fianto,  B.  A.  (2021). Pengaruh Islamic Corporate Governance terhadap  kinerja  bank  syariah:  Studi empiris  Indonesia  dan  Malaysia. Jurnal Ekonomi  Syariah  Teori  Dan  Terapan,  8 (2),
243.
Djuwita,  D.,  Setiowati,  N.  E.,  &  Kulsum,  U. (2019).  The  influence  of  Sharia Compliance  and  Islamic  Corporate Governance on financial performance of Sharia  Commercial  Bank. Al-Amwal: Jurnal  Ekonomi  Dan  Perbankan  Syari’ah,
11 (2), 205 – 220.
Dwi, N., & Kurniawati, S. L. (2022). Pengaruh Islamic Corporate Governance, Intellectual Capital dan Sharia Compliance  terhadap  profitabilitas  Bank
Umum  Syariah. Jurnal  Syarikah:  Jurnal Ekonomi Islam, 8 (1), 24 – 33.
Lestari, S. (2020). Pengaruh Sharia Compliance dan  Islamic  Corporate  Governance terhadap  kinerja  keuangan  Bank  Umum Syariah. Jurnal  Ekonomi  Islam,  1 (2),  123 – 142.
Pratomo,  J.,  &  Nugrahanti,  T.  P.  (2022). Analisis  pengaruh  pengungkapan  Islamic Social  Reporting  pada  Bank  Umum Syariah.
Humantech: Jurnal Ilmiah Multidisiplin  Indonesia,  2 (Spesial  Issues  1), 274-283.
Romadhonia,  S.,  &  Kurniawati,  S.  L.  (2022). The  effect  of  Islamic  Corporate Governance,  Sharia  Compliance,  Islamic Social  Responsibility  on  the  profitability of  Sharia  Banks. Ekonomika  Syariah: Journal of Economic Studies, 6 (1), 90.
Sari,  I.,  &  Aisyah,  N.  (2022).  Pengaruh  FDR, PSR, Zakat Performance Ratio, dan Dana Pihak  Ketiga  terhadap  market  share dengan  ROA  sebagai  variabel  mediasi. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam,  8 (3),  2765 – 2777.
Sari,  R.  D.  P.,  &  Giovanni,  A.  (2021).  Analisis kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah.
Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Manajemen:  Jurnal Ilmiah Multi Science, 12 (2), 71 – 85.