Al Maal : Journal of Islamic Economics and Banking http://jurnal.umt.ac.id/index.php/jieb E-ISSN Vol
Hlm DOI : : : :
2580 - 3816 2 No. 2 Bulan Januari Tahun 2021 160 - 177 10.31000/almaal.v2i2.3111

## Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah,  Pembiayaan  Mudharabah  dan Pembiayaan Musyarakah Terhadap Profitabilitas
Citra Intan Purnama Sari 1,* , Sulaeman 2 1,2,3 Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Sukabumi, Indonesia
* citraintanpurnama.s@gmail.com

## A BSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  effect  of  murabahah  financing,  mudharabah  financing  and musyarakah  financing  on  the  level  of  profitability.  This  research  was  conducted  using quantitative methods with an associative approach. The object of this research is the three Sharia Commercial  Bank  financial  statements  for  the  period  2016-2019  as  many  as  three  Islamic Commercial  Banks  and  a  sample  of  48  financial  reports.  In  this  study,  sampling  was  using purposive  sampling  technique.  Data  collection  techniques  using  secondary  data.  The  data analysis technique used is the classical assumption test, multiple linear analysis, and hypothesis testing. The results of this study indicate that murabahah financing has a positive effect on ROA with  a  significant  level  of  0.000.  Mudharabah  financing  has  a  positive  effect  on  ROA  with  a significant level of 0.000. Meanwhile, musyarakah financing has no positive effect on ROA with a  significance  level  of  0.000.  Meanwhile,  simultaneously Murabahah  Financing,  Mudharabah Financing and Musharaka Financing have an effect of 91% on the level of Profitability at Islamic Commercial  Banks in  Indonesia  for  the  period  2016-2019,  the  remaining  9% is  influenced by other factors not examined by the authors in this study.
Keywords: Murabahah Financing; Mudharabah Financing; Musyarakah Financing; ROA.

## A BSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  pembiayaan  murabahah,  pembiayaan mudharabah  dan  pembiayaan  musyarakah  terhadap  tingkat  profitabilitas.  Penelitian  ini dilakukan dengan menggunakan metode kuantitatif dengan pendekatan asosiatif. Objek dalam penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  Bank  Umum  Syariah  pertriwulan  periode  2016-2019 sebanyak Tiga Bank Umum Syariah dan diambil sampel 48 laporan keuangan. Dalam penelitian ini pengambilan sempel dengan teknik purposive sampling. Teknik pengumpulan datanya dengan menggunakan  data  skunder.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  uji  asumsi  klasik, analisis linear berganda, dan uji hipotesis. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa pembiayaan murabahah  berpengaruh  positif  terhadap  ROA  dengan  tingkat  signifikan  0,000.  Pembiayaan mudharabah  berpengaruh  positif  terhadap  ROA  dengan  tingkat  signifikan  0,000.  Sedangkan untuk  pembiayaan  musyarakah  tidak  berpengaruh  positif  terhadap  ROA  dengan  tingkat signifikansi  0,000.  Sedangkan  secara  simultan  Pembiayaan  murabahah,  pembiayaan Mudharabah  dan  Pembiayaan  Musyarakah    berpengaruh  sebesar  91%  terhadap  tingkat Profitabilitas  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  periode  2016-2019,  yang  sisanya  9% dipengaruhi oleh faktor-faktor lainnya yang tidak diteliti oleh penulis dalam penelitian ini.
Kata kunci: Pembiayaan Murabahah; Pembiayaan Mudharabah; Pembiayaan Musyarakah; ROA.

## P ENDAHULUAN
Perbankan  di  Indonesia  kini  berada  dalam  masa  kejayaannya  dan  mengalami perkembangan yang pesat. Bank terbagi menjadi dua jenis ditinjau dari segi prinsipnya yaitu Bank konvensional dan Bank Syariah. Kedua jenis bank ini memiliki produk bank yang hampir  sama,  hanya saja  berbeda  pada   system   operasinya.   Menurut  Ismail, (2011) “Bank syariah adalah bank yang dalam sistem operasionalnya tidak menggunakan sistem bunga, akan teteapi menggunakan prinsip dasar sesuai dengan syariah islam.”
Tujuan  akhir  bank  syariah  sama  sebagaimana  halnya  perusahaan  yaitu  untuk menjamin  kelangsungan  hidup  dengan  upaya  untuk  memperoleh  keuntungan.  Kinerja bank menjadi tolak ukur yang penting karena bisnis pada perbankan menyangkut pada adanya  kepercayaan.  Oleh  karena  hal  tersebut  bank  harus  bisa  menunjukan kredibilitasnya salah satunya yaitu melalui peningkatan profitabilitas.
Kasmir, (2015) mendefinisikan “Profitabilitas adalah rasio yang digunakan untuk menilai  kemampuan  perusahaan  didalam  mencari  keuntungan  yang    dipakai  untuk mengukur  kinerja  manajemen  dalam  menghasilkan  laba  atau  keuntungan  dari  operasi usaha  suatu  bank”.    Semakin  tinggi  dan  meningkat  profitabilitas  maka  bank  tersebut semakin    baik  dan  semakin  terjamin.  Pada  penelitian  ini,  rasio  profitabilitas  yang digunakan yaitu Return On Asset (ROA).
Hariyani,  (2010)  mendefinisikan  “ROA  merupakan  alat  ukur  untuk  mengukur dan menilai bagaimana manajemen bank dalam kemampuannya memperoleh keuntungan yang diperoleh dari rata-rata total asset bank yang bersangkutan”. Dengan semakin besar nilai  Rasio  Return  On  Asset  (ROA)  maka  akan  semakin  banyak  pula  besarnya keuntungan yang nanti akan diperoleh dan akan semakin kecil kemungkinan suatu bank yang akan bermasalah.
Data publikasi tahunan bank umum syariah berikut ini menunjukan perkembangan ROA perbankan syariah dapat dilihat sebagai berikut:
Tabel 1. Return On Asset Bank Umum Syariah Periode 2016-2018
Return On Asset
Sumber: Annual Report  diolah tahun 2020
Data  yang  disajikan  diatas  menggambarkan  ROA  dari  3  Bank  Umum  Syariah. Data  tersebut  menunjukan  dari  tahun  2016  ke  2018  mengalami  penurunan  dari  tahun ketahunnya. Berdasarkan fenomena tersebut ini diindikasikan karena sumber daya yang dimiliki (asset) bank tidak dimaksimalkan dengan baik.
Berdasarkan    Annual  Report  BRI  Syariah,  (n.d.)  BRI  Syariah  mengalami penurunan pada rasio Return On Asset itu disebabkan oleh beberapa faktor. Penyaluran pembiayaan  nerupakan  salah  satu  dari  sebagian  besar  bank  mendapatkan  kontribusi penghasilan.  Mayoritas  portofolio  pembiayaan  ada  pada  pembiayaan  murabahah  dan menurunnya pembiayaan bagi hasil.
Tahun  BRI  Syariah BNI Syariah     Muamalat 2016  0,95% 1,43% 0,22% 2017  0,51% 1,31% 0,11% 2018  0,43% 1,42% 0,08%
Kita ketahui dalam meningkatkan profitabilitas khususnya rasio Return On Asset dilakukan  upaya  untuk  memaksimalkan  laba  yang  diperoleh,  yaitu  salah  satunya dipengaruhi  oleh  pembiayaan.  Pembiayaan  ini  adalah  salah  satu  produk  usaha  bank syariah yang menghasilkan keuntungan.
Dibawah  ini  data  perkembangan  pembiayaan  BRI  Syariah  Periode  2016-2018 berdasarkan publikasi tahunan:
Tabel 2. Pembiayaan Bank Umum Syariah Periode 2016-2018 (Dalam Miliaran Rupiah)

## Sumber: (Annual Report BRI Syariah, n.d.)
Data  publikasi  tahunan  BRI  Syariah  dilihat  dari  ketiga  jenis  pembiayaan, Terhitung  dari  setengah  profitabilitas    mayoritas  terdiri  dari  pembiayaan  murabahah. Risiko pada pembiayaan murabahah lebih sedikit sehingga banyak diminati oleh nasabah maupun  pihak  bank.  Dari  pihak  bank,  pembiayaan  murabahah  memiliki  jaminan  lebih tinggi karena bank selaku penjual berhak meminta kelebihan atas penjualan dan pinjaman kepada nasabah.
Berbeda dengan pembiayaan murabahah, pembiayaan bagi hasil mudharabah dan musyarakah  dinilai  dapat  menggerakan  sektor  riil  dan  dapat  menggerakan  roda perekonomian yang merupakan jenis penyaluran pembiayaan yang adil dan memiliki pola yang  disebut  kemitraan  diantara  bank  dan  nasabah,  namun  meskipun  demikian pembiayaan bagi hasil memiliki risiko yang lebih tinggi. Yaitu apabila proyek atau usaha yang  dibiayai  mengalami  kegagalan  dan  mengalami  kerugian  maka  bank  akan menannggung kerugian tersebut terutama dalam pembiayaan mudharabah karena pihak bank harus menanggung seluruh kerugian.
Pembiayaan murabahah dan pembiayaan bagi hasil mudharabah dan musyarakah akan  membawa  hasil  yang  menguntungkan  bagi  pihak  bank  umum  syariah  jika  dalam jumlah  yang  sangat  besar.  Maka  semakin  besar  pendapatan,    akan  semakin  besar  pula bank untuk melakukan pembayaran kewajiban kepada pihak lain. Dengan jumlah besar pembiayaan  Murabahah,  Mudharabah  dan  Musyarakah  maka  tentu  akan  mendapatkan hasil yang menguntungkan terutama pihak bank dimana semakin besar pembiayaan yang akan tersalurkan maka tentu akan semakin besar pula tingkat profitabilitas bank.
Penelitian  terdahulu  yang  telah  dilakukan,  penelitian  oleh  Rivalah  Anjani  dan Maulidiyah  Indira  Hasmarani  yang  berjudul  “Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah Pembiayaan Musyarakah  dan Pembiayaan Murabahah Terhadap Tingkat Profitabilitas BPRS  di  Indonesia  Periode  2012-2015”.  Penulis  melakukan  penelitian  pada  BPRS dengan hasil yang menunjukan bahwa Pembiayaan mudharabah berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap  tingkat  profitabilitas  BPRS  yang  diukur  dengan  ROE.  Juga menunjukan bahwa Pembiayaan musyarakah berpengaruh positif  dan signifikan terhadap tingkat  profitabilitas  BPRS  di  Indonesia.  Dari  hasil  pengujian  disimpulkan  bahwa Pembiayaan  mudharabah,    pembiayaan  musyarakah  dan  pembiayaan  Murabahah berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  tingkat  profitabilitas  BPRS  di  Indonesia. (Anjani & Hasmarani, 2016)
Tahun Murabahah Mudharabah Musyarakah 2016 10500 1271 5185 2017 10457 840 5447 2018 11370 475 7406
Penelitian yang dilakukan oleh Fitriyatus Sa’adah dan Jeni Susyanti yang berjudul “Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah,  dan  Murabahah  Terhadap  Tingkat Profitabilitas”.  Penulis  melakukan  penelitian  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia tahun 2011-2017. Hasil penelitian menunjukan pembiayaan berakad Mudharabah tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Sedangkan  pembiayaan  berakad Musyarakah berpengaruh secara signifikan terhadap profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia. (Sa’adah et al., 2018)
Berdasarkan  latar  belakang  yang  telah  diuraikan  tersebut,  maka  akan  dilakukan penelitian  dengan  judul "Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah,  Pembiayaan Mudharabah dan Pembiayaan Musyarakah Terhadap Tingkat Profitabilitas”.

## KAJIAN LITERATUR Perbankan Syariah
Bank syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usaha berlandaskan prinsip syariah islam. Undang-undang No 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah menyatakan “perbankan syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang bank syariah dan unit syariah  ,  menyangkut  kelembagaan,  kegiatan  usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam melaksanakan usahanya”. konsep dasar bank syariah didasarkan pada al-Quran dan as- sunah.  Semua  produk  dan  jasa  yang  ditawarkan  dalam  bank  syariah  tidak  boleh bertentangan dengan isi al-Quran dan as-sunah.

## Pembiayaan
(Ismail,  2011)  mendefinisikan  “pembiayaan  merupakan  aktivitas  bank  syariah dalam  menyalurkan  dana  kepada  pihak  lain  selain  bank  berdasarkan  prinsip  syariah”. Pembiayaan  merupakan  pendukung  investasi  yang  telah  direncanakan  dari  pendanaan yang diberikan oleh suatu pihak. Pendanaan tersebut diajukan sesuai dengan kesepakatan diantara  lembaga  keuangan  dengan  pihak  peminjam  dan  setelah  jatuh  tempo pengembalian utang tersebut dengan imbalan dalam bentuk bagi hasil.
Return  dari  atas  pembiayaan  pada  bank  syariah  berbeda  dengan  bank konvensional,  yang  mana  pada  bank  konvensional  dalam  bentuk  bunga akan tetapi pada bank syariah dalam imbalan bagi hasil sesuai akad-akad yang disediakan di masing- masing bank syariah.

## Pembiayaan Murabahah
Wasilah,  (2015)  mendefinisikan  “murabahah  adalah  transaksi  penjualan  barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuantungan yang disepakati diantara penjual dan pembeli”. Berbeda dengan penjualan pada umumnya, dalam akad murabahah penjual dengan jelas memberi tahu kepada pembeli berapa harga pokok barang yang sebenarnya begitu  pula  berapa  keuantungan  yang  didapat  dari  penjualan  kepada  pembeli  hingga diperolehnya kesepakatan.
Landasan  syariah  pembiayaan  murabahah  dalam  anjuran  melaksanakan pembiayaan usaha tampak dalam ayat al-Qur’an, yaitu QS Al-Baqarah  (2): 275 dan 282:
Artinya:  “Allah  telah  menghalalkan  jual-beli  dan  mengharamkan  riba”.  (QS 2:275)
“Hai  orang-orang  yang  beriman.  Jika  kamu  melakukan  transaksi  utang  piutang untuk jangka waktu yang ditentukan, tuliskanlah ….” (QS 2:282)
Adapun  dari  sunah  adalah  sebagai  berikut,  yaitu  hadits  Abu  Sa’id  Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda: “sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka.” (HR Al-Baihaqi, Ibnu Majah, dan Shahih menurut ibnu Hibban)

## Pembiayaan Mudharabah
Mudharabah disebut sebagai akad kerjasama usaha diantara dua pihak yaitu yang terjadi diantara pemilik dana yang disebut shahibul maal dengan pihak pengelola dana yang disebut  mudharib.  Menurut  Wasilah,  (2015)  “akad mudharabah merupakan  suatu transaksi  investasi  yang  berdasarkan  kepercayaan  yaitu  kepercayaan  dari  pemilik  dana dan pengelola dana”.
Ascarya,  (2013)  mendefinisikan  “Pada  suatu  kontrak  dengan  akad  mudharabah pemilik  modal  bisa  bekerjasama  dengan  lebih  dari  satu  pengelola  yang  dapat  disebut sebagai  mitra  usaha  terhadap  pengelola  yang  lainnya”.  Adapun  nisbah  dari  bagi  hasil pemilik modal dan pengelola dibagi sesusai kesepakatan ketika diawal akad yang mana besarnya tergantung kesepakatan yang telah ditetapkan. Ketika terjadi kerugian, seluruh kerugian tersebut akan ditanggung oleh pemilik modal namun, selama kerugian tersebut bukan berasal dari adanya kelalaian pengelola dana (mudharib).
Landasan  syariah  Mudharabah  menurut  Ismail,  (2011)    anjuran  melaksanakan pembiayaan usaha tampak dalam ayat al-Qur’an, yaitu: Shaad (38): 24
Artinya:  “Dan  sesungguhnya  kebanyakan  dari  orang-orang  yang  berserikat  itu sebagian mereka berbuat dzalim kepada sebagian yang lain kecuali orang yang beriman dan mengerjakan amal shaleh”
Sedangkan  dari  sunah  adalah  hadits  Abu  Hurairah,  Rasulullah  SAW  bersabda: “sesungguh-nya Allah Azza Wa Jalla berfirman, Aku pihak ketiga dari dua orang yang berserikat selama salah satunya tidak mengkhianati lainnya.” (HR. Abu Dawud dalam kitab Al-Buyu’ dan Al-Hakim)

## Pembiayaan Musyarakah
Wasilah,  (2015)  mendefinisikan  “musyarakah  merupakan  akad  kerjasama diantara  pemilik  modal  yang  mencampurkan  modal  mereka  dengan  tujuan  mencari keuntungan”. Akad Musyarakah adalah akad kerjasama usaha yang terjalin diantara dua pihak  atau  lebih  yang  mana  masing-masing  pihak  memberikan  kontribusi  dana berdasarkan  kesepakatan,  apabila  usaha  tersebut  menghasilkan  keuntungan  maka keuntungan  tersebut  akan  dibagi  sesuai  kesepakatan  pada  awal  akad  akan  tetapi  jika mengalami kerugian maka kerugian tersebut dibagi sesuai dengan porsi kontribusi dana masing-masing mitra.
Landasan  syariah  pembiayaan  musyarakah  menurut  Ismail,  (2011)  landasan syariah dari pembiayaan musyarakah yaitu sebagai berikut:
Dari Al-Qur’an bahwa landasan syariah pembiayaan mudharabah dalam anjuran melaksanakan  pembiayaan  usaha  tampak  dalam  ayat  al-qur’an,  yaitu:  QS.  Shaad  (38): 23-24
Artinya: “Sesungguhnya saudaraku ini mempunyai sembilan puluh sembilan ekor kambing  betina  dan  aku  mempunyai  seekor  saja.  Maka  Dia  berkata:  "Serahkanlah kambingmu itu kepadaku dan Dia mengalahkan aku dalam perdebatan". Daud berkata: "Sesungguhnya Dia telah berbuat zalim kepadamu dengan meminta kambingmu itu untuk
ditambahkan kepada kambingnya. dan Sesungguhnya kebanyakan dari orang-orang yang berserikat  itu  sebahagian  mereka  berbuat  zalim  kepada  sebahagian  yang  lain,  kecuali orang-orang  yang  beriman  dan  mengerjakan  amal  yang  saleh;  dan  Amat  sedikitlah mereka ini". dan Daud mengetahui bahwa Kami mengujinya; Maka ia meminta ampun kepada Tuhannya lalu menyungkur sujud dan bertaubat”. (QS. Shaad 23-24)
Sedangkan dari sunah adalah hadits dari Abu Hurairah, Rasulullah SAW bersabda: “Aku adalah pihak keyiga dari dua orang yang berserikat selama salah satu pihak tidak mengkhianati  yang  lain.  Jika  salah  satu  pihak  telah  berkhianat  maka  Aku  keluar  dari mereka.” (HR. Abu Daud yang disahihkan oleh Al-Hakim dari Abu Hurairah).

## Profitabilitas
Kasmir, ( 2015)  mendefinisikan  “Rasio  profitabilitas  merupakan  rasio  untuk menilai  kemampuan  perusahaan  dalam  mencari  keuntungan  menunjukan  efektivitas manajemen suatu perusahaan”.
Hasil dari pengukuran rasio ini dapat dijadikan evaluasi dalam kinerja manajemen perusahaan  untuk  menilai  apakah  telah  bekerja  secara  efektif  atau  tidak.  Tujuan  dari pengukuran ini yaitu untuk melihat perkembangan perusahaan dalam suatu waktu apakah mengalami peningkatan atau penurunan dan juga mencari penyebabnya.
Rasio  profitabilitas  pada  perbankan  syariah  ditujukan  untuk  tingkat  efektivitas yang  diraih  melalui  usaha  operasional  bank.  Rasio  ini  merupakan  rasio  yang  menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba atau profit.
Return On Asset (ROA)
(Kasmir,  2015)  mendefinisikan  “ROA  merupakan  rasio  yang  menggambarkan kemampuan bank dalam mengelola dana yang diinvestasikan dalam keseluruhan aktiva yang  menghasilkan  keuntungan”.  Return  on  Assets  (ROA)  merupakan  gambaran  dari produktifitas bank didalam mengelola dana sehingga menghasilkan laba atau keuntungan. Return On Assets dapat dirumuskan:
ROA = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑋 100%
ROA dipakai manajemen untuk mengukur kemampuan memperoleh keuntungan dalam laba sebelum pajak yang mana keuntungan ini diperoleh dari rata-rata total asset bank  tersebut.  Apabila  semakin  besar  ROA  maka  akan  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan bank dan semakin baik posisi bank dari segi penggunaan asset. Laba sebelum pajak itu sendiri yaitu laba bersih yang dihasilkan dari kegiatan sebelum pajak.

## M ETODE P ENELITIAN

## Objek Penelitian
Objek penelitian dalam penelitian ini adalah laporan keuangan pada Bank Umum Syariah  di  Indonesia  pada  BRIsyariah,  BNI  Syariah  dan  Bank  Muamalat  Indonesia pertriwulan selama periode 2016-2019.

## Populasi dan Sampel
Dalam penentuan populasi dalam penelitian ini yaitu seluruh Bank Umum Syariah di Indonesia menurut (Otoritas Jasa Keuangan, n.d.) yaitu terdaftar ada 14 Bank Umum
Syariah. Teknik  pengambilan sampel yang digunakan pada penelitian ini yaitu metode Purposive Sampling. Sehingga terpilih 3 Bank Umum Syariah yang menjadi sampel.

## Operasionalisasi Variabel
Berikut operasionalisasi variabel pada penelitian ini:
Tabel 3. Operasionalisasi Variabel No Variable Definisi Indikator Ukuran Skala 1 Pembiayaan Murabahah (X1) “pembiayaan murabahah adalah akad jual beli atas barang tertentu, dimana penjual menyebutkan harga pembelian barang kepada pembeli kemudian menjual kepada pembeli dengan meyebutkan keuntungan yang diharapkan.” (Ismail, 2011) Menggambarka n besarnya tingkat pembiayaan murabahah yang disalurkan pada tiga Bank Umum Syariah di Indonesia Total Pembiayaan murabahah/total keseluruhan pembiayaan x 100% Rasio 2 Pembiayaan Mudharabah (X2) “Pembiayaan Mudharabah merupakan akad pembiayaan antara bank syariah sebagai shahibul maal dan nasabah sebagai mudharib untuk melaksanakan kegiatan usaha dimana bank memberikan modal 100% dan nasabah yang menjalankan usahanya.” (Ismail, 2011) Menggambarka n besarnya tingkat pembiayaan mudharabah yang disalurkan pada tiga Bank Umum Syariah di Indonesia Total Pembiayaan mudharabah/tota l keseluruhan pembiayaan x 100% Rasio 3 Pembiayaan Musyarakah (X3) “Pembiayaan Musyarakah merupakan akad kerjasama usaha antara dua pihak atau lebih dalam menjalankan usaha, dimana masing- masing pihak menyertakan modalnya sesuai dengan kesepakatan dan bagi hasil usaha diberikan sesuai dengan kontribusi dana atau kesepakatan bersama.” (Ismail, 2011) Menggambarka n besarnya tingkat pembiayaan musyarakah yang disalurkan pada tiga Bank Umum Syariah di Indonesia Total Pembiayaan musyarakah/total keseluruhan pembiayaan x 100% Rasio
4 Profitabilita s (Y) Profitabilitasmerupaka n rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan yang memberikan ukuran tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan." (Kasmir, 2015) Menggambarka n besarnya tingkat Return On Asset (ROA) yang disalurkan pada tiga Bank Umum Syariah di Indonesia Laba Bersih/Total Aset x 100% Rasio

## Teknik Analisis Data

## Uji Normalitas
Nugroho ( et  al.,  2019)  mendefinisikan  “ujinormalitas  merupakan  pengujian asumsi untuk mengetahui data hasil penelitian berdistribusi normal atau tidak”. Apabila tidak  terdistribusi  normalnya  residual  data  maka,  statistik  akan  menjadi  tidak  valid. Adapun utuk mendeteksi residual data berdistribusi normal ataukah tidak ada dua cara, yaitu  dengan  melihat  grafik  normal  probility  plot  dan  uji  statistic  one-Sample Kolmogorov Smirnov.
Grafik normal  probility  plot  terlihat  dengan adanya titik menyebar berhimpit  di sekitar garis diagonal dan serah mengiringi garis diagonal maka dinyatakan residual data terdistribusi  normal,  ataupun data jugamemenuhi  asumsi  klasik normalitas. Kemudian, dapat dilakukan dengan uji statistic One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test.

## Uji Regresi Linear Berganda
Analisis ini digunakan untuk menguji hipotesis yang digunakan dengan software SPSS. Analisis Linier Berganda dapat dirumuskan sebagai berikut (Nugroho et al., 2019) :
Y = α + β1X1 + β2X2 + β3X3 + ε
Dimana :  Y = ROA α = Koefisien β = Koefisien Regresi
X1 = Pembiayaan Murabahah
X2 = Pembiayaan Mudharabah
X3= Pembiayaan Musyarakah ε    = Standart Error

## Uji Hipotesis
Uji T
Uji  t  pada  penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  adanya  hubungan  dan menguji  hipotesis diantara dua variabel  atau lebih. Dapat  menggunakan analisis ampel lebih dari 10. Uji t dapat dilihat dengan pengujian:
t hitung > t tabel maka H 0 dinyatakan ditolak dan H a diterima
t hitung < t tabel maka H 0 dinyatakan diterima dan H a ditolak.
Uji F
Uji  F  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  simultan  variabel  independen terhadap variabel dependen. Dengan menggunakan uji F peneliti dapat menguji H 0 bahwa koefisien  determinasi  majemuk  dalam  populasi  =  nol.  Untuk  menentukan  uji  F  dapat menggunakan rumus (Nugroho et al., 2019):
F = 𝑅 2 / (𝑘 – 1) (1−𝑅 2 )/ (𝑛−𝜀)
Dapat  dinyatakan  bahwa  signifikansi  F  <  0,05  maka  H 0 tersebut  ditolak yangartinya ada pengaruh secara simultan pada variabel-variabel independen. Begitu pula sebaliknya, jika F > 0,05 berarti H 0 dinyatakan diterima dan tidak adanya pengaruh antara variabel-variabel independen.

## H ASIL DAN P EMBAHASAN

## Gambaran Umum PT. BRI Syariah
Berdirinya PT. Bank BRI Syariah Tbk yang mana selanjutnya diberi nama BRI Syariah ini tidak lepas dari akuisisi yang dilakukan PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk  terhadap  Bank  Jasa  Arta  pada  19  Desember  2007.  Kemudian  Bank  Indonesia memberikan  izin  usaha  melalui  surat  no.  10/67/KEP.GBI/DPG/2008  pada  16  Oktober 2008 BRI Syariah resmi beroprasi pada 17 November 2008 dengan nama PT. Bank Bri Syariah dan semua kegiatan usahanya berlandaskan prinsip syariah islam.

## Visi dan Misi PT. BRI Syariah
Visi
Menjadi  Bank  ritel  modern  terkemuka  dengan  ragam  layanan  finansial  sesuai kebutuhan nasabah dengan jangkauan termudah untuk kehidupan lebih bermakna.

## Misi
1) Memahami keragaman individu dan mengakomodasi beragam kebutuhan finansial nasabah.
2) Menyediakan  produk  dan  layanan  yang  mengedepankan  etika  sesuai dengan prinsip-prinsip syariah.
3) Menyediakan  akses  ternyaman  melalui  berbagai  sarana  kapan  pun  dan dimana pun.
4) Memungkinkan  setiap  individu  untuk  meningkatkan  kualitas  hidup  dan menghadirkan ketenteraman pikiran.

## Gambaran Umum PT. BNI Syariah
PT  Bank  BNI  Syariah  yang  mana  saat  ini  disebut  BNI  Syariah  atau  Perseroan merupakan  hasil  proses  spin  off  dari  Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  PT  Bank  Negara Indonesia (Persero) Tbk yang telah beroperasi sejak 29 April 2000 dan dilandasi dengan terbitnya  UU  No.  21  tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah.  BNI  Syariah  resmi beroperasi pada 19 Juni 2010 setelah membuat surat keputusan Gubernur Bank Indonesia No. 12/41/KEP.GBI/2010 tanggal 21 Mei 2010.
Adapun Visi BNI Syariah adalah sebagai berikut:
Menjadi bank syariah pilihan masyarakat yang unggul dalam layanan dan kinerja. Misi
1) Memberikan kontribusi positif kepada masyarakat dan peduli pada kelestarian lingkungan.
2) Memberikan solusi bagi masyarakat untuk kebutuhan jasa perbankan syariah.

## Gambaran Umum PT. Bank Muamalat Indonesia
PT  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk  (“Bank  Muamalat  Indonesia”)  memulai perjalanan bisnisnya sebagai Bank Syariah pertama di Indonesia pada 1 November 1991 atau 24 Rabi’us Tsani 1412 H. Pendirian Bank Muamalat Indonesia digagas oleh Majelis Ulama Indonesia (MUI), Ikatan Cendekiawan Muslim Indonesia (ICMI) dan pengusaha muslim yang kemudian mendapat dukungan dari Pemerintah Republik Indonesia. Sejak resmi beroperasi  pada 1  Mei  1992  atau 27 Syawal  1412 H, Bank Muamalat Indonesia terus  berinovasi  dan  mengeluarkan  produkproduk  keuangan  syariah  seperti  Asuransi Syariah  (Asuransi  Takaful),  Dana  Pensiun  Lembaga  Keuangan  Muamalat  (DPLK Muamalat)  dan  multifinance  syariah  (Al-Ijarah  Indonesia  Finance)  yang  seluruhnya menjadi terobosan di Indonesia. Selain itu produk Bank yaitu Shar-e yang diluncurkan pada tahun 2004 juga merupakan tabungan instan pertama di Indonesia.

## Visi dan Misi PT. Bank Muamalat Indonesia
Visi
Menjadi  bank  syariah  terbaik  dan  termasuk  dalam  10  besar  bank  di  Indonesia dengan eksistensi yang diakui di tingkat regional.

## Misi
Membangun  lembaga  keuangan  syariah  yang  unggul  dan  berkesinambungan dengan  penekanan  pada  semangat  kewirausahaan  berdasarkan  prinsip  kehati-hatian, keunggulan sumber daya manusia yang islami dan professional serta orientasi investasi yang inovatif, untuk memaksimalkan nilai kepada seluruh pemangku kepentin

## Perhitungan Pembiayaan Murabahah, Mudharabah, dan Musyarakah dan Return
On Asset
Tabel 4. Pembiayaan Murabahah, Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah dan
Return On Asset (ROA) Nama Bank Tahun Triwulan Pembiayaan Murabahah Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah Profitabilitas (ROA) BRI syariah 2016 I 14.342.672             1.182.976 5.125.290 0,99% II 15.260.674 1.356.304 5.266.046 1,03% III 15.079.392 1.348.919 5.230.683 0,98% IV 15.100.133 1.285.582 5.379.830 0,95% 2017 I 15.195.847 1.209.727 5.123.312 0,65% II 15.344.742 1.094.125 5.443.444 0,71% III 15.097.519 968.464 5.698.069 0,82% IV 15.083.878 858.019 5.577.220 0,51% 2018 I 15.179.333 742.299 5.915.398 0,86% II 15.663.354 648.128 6.958.811 0,92%
III 16.049.209 566.822 7.035.696 0,77% IV 16.008.953 484.847 7.748.129 0,43% 2019 I 16.405.457 405.300 8.350.601 0,43% II 17.232.763 439.824 8.839.640 0,32% III 18.104.869 407.037 9.904.817 0,32% IV 18.757.429 414.096 11.383.021 0,31% BNI Syariah 2016 I 22.033.706 1.233.878 2.456.887 1,65% II 23.097.149 1.296.899 2.732.566 1,59% III 23.752.721 1.293.605 2.856.345 1,53% IV 24.980.801 1.198.408 3.012.748 1,44% 2017 I 26.066.631 1.102.866 3.039.940 1,40% II 26.771.636 1.162.679 3.640.709 1,48% III 26.906.534 991.129 3.679.358 1,44% IV 27.265.631 888.794 4.586.209 1,31% 2018 I 27.313.502 815.159 4.701.713 1,35% II 27.677.458 1.132.183 5.548.811 1,42% III 28.829.532 1.034.985 6.373.592 1,42% IV 29.349.587 949.077 7.325.664 1,42% 2019 I 29.587.615 916.316 8.620.493 1,66% II 29.967.372 1.168.048 9.844.328 1,97% III 30.649.480 1.479.553 9.487.838 1,91% IV 30.549.867             1.595.373 9.917.161 1,82% Bank Muama lat 2016 I 23.516.238 1.081.797 20.757.977 0,25% II 22.985.638 901.570 20.888.521 0,15% III 22.946.089               846.564 21.060.075 0,13% IV 23.314.382 828.761 20.900.783 0,22% 2017 I 23.529.752               920.679 20.514.248 0,12% II 25.426.566 879.001 20.451.848 0,07% III 26.196.465 853.063 20.104.857 0,11% IV 27.016.195 737.156 19.857.952 0,11% 2018 I 27.546.982 776.148 19.768.934 0,15% II 25.000.661 548.634 17.132.543 0,49% III 23.299.767 477.305 16.855.409 0,35% IV 21.618.823 437.590 16.543.871 0,08% 2019 I 20.896.971 485.213 16.095.610 0,02% II 20.017.737               461.934 15.241.515 0,02% III 19.655.412 641.583 14.656.737 0,02% IV 19.254.591               756.514 14.206.884 0,05%
Sumber: Publikasi Laporan Keuangan (PT Bank BRIsyariah Tbk, n.d.), (PT. Bank BNI Syariah, n.d.), dan (PT Bank Muamalat Tbk, n.d.).
Tabel  4  diatas  merupakan  data  laporan  keuangan  yang  menjadi  sampel  pada penelitian  ini  terkait  Pembiayaan Murabahah, Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah dan Return  On  Asset pada  3  Bank  Umum  Syariah  yang  menjadi  sampel untuk mempermudah dalam memahami dan melihat ada peningkatan dan penuruna dari  pembiayaan murabahah, pembiayaan mudharabah, pembiayan musyarakah dan Return On Asset pada 3 Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2016 -2019.

## Uji Normalitas
Tabel 5. Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan tabel 3 diatas dapat diketahui bahwa nilai Asymp.Sig (2-tailed) untuk seluruh  variabel  yang  diteliti  baik  variabel  independent  maupun  variabel  dependent memiliki nilai  yang signifikan, yakni  lebih besar dari 0,05 yaitu 0,2  (0,2>0,05). Dapat disimpulkan,  bahwa  residual  berdistribusi  secara  normal  karena  memiliki  tingkat signifikan lebih dari 0,05 dengan demikian, data pada penelitian ini dianggap layak untuk dipergunakan.
Data  yang  telah  berdistribusi  normal  tersebut  dapat  juga  menggunakan  grafik histogram dan grafik normal P-Plot, yaitu sebagai berikut:
Gambar 1. Gambar Grafik Histogram Distribusi Data Normal
Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
N
48
Normal Parameters a,b Mean ,00000 Std. Deviation ,00182111 Most Extreme Differences Absolute ,085 Positive ,085 Negative -,08 Test Statistic ,085 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.
Hasil  uji  normalitas  pada  grafik  diatas  bahwa  pada  histogram  tersebut  telah terdistribusi normal yakni megikuti kurva membentuk lonceng yang mana kurva tersebut tidak terlihat condongkekiri ataupun condong kekanan. Oleh karena hal tersebut, maka dapat  disimpulkan bahwa data tersebut  telah terdistribusi  normal.  Hasil pengujian data dapat juga dilihat pada gambar:

## Gambar 2. Gambar Grafik P-P Plot Normalitas

## Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Gambar  diatas  diketahui  bahwa  secara  dilihat  dari  keseluruhan  data  menyebar secara  diagonal  dan  juga  mengikuti  arah  disekitar  diagonal  tersebut.  Oleh  karena  hal tersebut, maka dapat disimpulkan dan dapat dikatakan bahwa model regresi layak untuk dipergunakan untuk pengujian karena data tersebut telah memenuhi asumsi normalitas.

## Analisis Regresi Linear Berganda
Tabel 6. Analisis Regresi Linear Berganda
Coefficients a

## Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan tabel 7diatas menunjukan persamaan regresi linear berganda dengan nilai:
Y= -0,002 + 5,65X1 + 5,21X2+(-7,06X3) + ε
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig.
B
Std. Error Beta 1  (Constant) -0,002 0,001 -1,434 0,159 Pembiayaan Murabahah 5,65E-10 0,000 0,477 9,721 0,000 Pembiayaan Mudharabah  5,21E-09 0,000 0,268 5,074 0,000 Pembiayaan Musyarakah -7,06E-10 0,000 -0,724 -13,912 0,000
a. Dependent Variable: ROA
a. Dependent Variable: ROA
Dari  persamaan regresi  datas  memiliki arti sebagai berikut:
1) Konstanta = -0,002
Jika variabel pembiayaan murabahah (X 1 ), pembiayaan mudharabah (X 2 ) dan pembiayaan musyarakah (X 3 ) dianggap sama dengan nol, maka variabel  Return On Asset (Y) menurun sebesar 0,002.
2) Koefisien X 1 = 5,650
Jika  variabel  pembiayaan  murabahah  (X 1 )  mengalami  kenaikan  sebesar  satu satuan (1) maka akan mempengaruhi Return On Asset  (Y) sebesar 5,650 satuan.
3) Koefisien X 2 = 5,210
Jika variabel pembiayaan mudharabah (X 2 ) mengalami kenaikan sebesar satu satuan (1), maka akan mempengaruhi Return On Asset sebesar 5,210 satuan.
4) Kefisien X 3 = -7,06
Jika variabel pembiayaan musyarakah (X 3 ) mengalami penurunan sebesar satu satuan (1), maka akan mempengaruhi Return On Asset sebesar 7,06 satuan.
Uji Hipotesis Uji Parsial (Uji t)
Tabel 7. Uji Parsial (Uji t) Pembiayaan Murabahah (X1) Coefficientsa

## Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan tabel Uji t yang telah dilakukan taraf signifikan α = 0,05 atau 5%, df = n-k-1, maka df = 48-3-1 = 44, sehingga dapat diperoleh t tabel sebesar 2,015
Berdasarkan tabel diatas, t hitung dari variabel Pembiayaan Murabahah  (X 1 ) sebesar 9,721  dengan  tingkat  signifikan  0,000.  Maka  nilai  t hitung 9,721>t tabel 2,015  ini  artinya bahwa H 0 ditolak dan H a diterima. Nilai signifikan 0,000<0,05 ini menunjukan pengaruh yang tidak signifikan. Disimpulkan, bahwa pembiayaan murabahah berpengaruh positif terhadap Profitabilitas (ROA) pada Bank Umum Syariah Indonesia periode 2016-2019.
Unstandardized
Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error  Beta t Sig. 1 (Constant) -,002 ,001 -1,434 ,159 Pembiayaan Murabahah 5,648E-10 ,000 ,477 9,721 ,000
a. Dependent Variable: Profitabilitas (ROA)
Tabel 8. Uji Paesial (Uji t) Pembiayaan Mudarabah (X 2 ) Coefficientsa
Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan  tabel  Uji  t  yang  telah  dilakukan  diatas  pada  variabel  Pembiayaan Mudharabah dengan kriteria pengujian taraf signifikan α = 0,05 atau 5%, df = n-k-1, maka df = 48-2-1 = 45, sehingga dapat diperoleh t tabel sebesar 2,015 Berdasarkan tabel diatas, t hitung dari  variabel  Pembiayaan  Mudharabah  (X 2 )  sebesar  -6,398  dengan  tingkat signifikan 0,000. Maka nilai t hitung 5,074>t tabel 2,015 ini artinya bahwa H 0 ditolak dan H a diterima.  Ini  dapat  diartikan  Pembiayaan  Mudharabah  berpengaruh  positif  terhadap profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  dan  nilai  signifikan  0,000<0,05  ini  menunjukan pengaruh  yang  tidak  signifikan.  Disimpulkan,  bahwa  Pembiayaan  Mudharabah berpengaruh positif terhadap Profitabilitas (ROA) pada Bank Umum Syariah Indonesia periode 2016-2019.
Tabel 9. Uji Paesial (Uji t) Pembiayaan Musyarakah (X 3 ) Coefficientsa
Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan  tabel  Uji  t  yang  telah  dilakukan  diatas  pada  variabel  Pembiayaan Musyarakah dengan kriteria pengujian taraf signifikan α = 0,05 atau 5%, df = n-k-1, maka df = 48-2-1 = 45, sehingga dapat diperoleh t tabel sebesar 2,015
Berdasarkan tabel diatas, t hitung dari variabel Pembiayaan Musyarakah (X 3 ) sebesar -13,912 dengan tingkat signifikan 0,000. Maka nilai t hitung -13,912<t tabel 2,015 ini artinya bahwa H 0 diterima dan H a ditolak. Nilai signifikan 0,000<0,05 ini menunjukan pengaruh yang tidak signifikan. Disimpulkan, bahwa Pembiayaan Musyarakah tidak berpengaruh positif terhadap Profitabilitas (ROA) pada Bank Umum Syariah Indonesia periode 2016- 2019.
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error  Beta t Sig. 1 (Constant) -0,002 0,001 -1,434 0,159 Pembiayaan Mudharabah 5,21E-09 0 0,268 5,074 0 a. Dependent Variable: Profitabilitas (ROA)
Unstandardized
Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error  Beta
t Sig. 1 (Constant) -0,002 0,001 -1,434 0,159 Pembiayaan Musyarakah -7,062E-9 0 -,724
-13,912  ,000
a. Dependent Variable: Profitabilitas (ROA)

## Uji Simultan (Uji F)
Tabel 10. Uji Simultan (Uji F)

## Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan  tabel  diatas,  hasil  Uji  Simultan  (Uji  F)  dapat  diketahui  terlebih dahulu bahwa kriteria dari pengujian yaitu dengan taraf signifikan α = 0,05, dengan df pembilang  (K)  =  3,  dan  df  penyebut  44,  sehingga  diketahui  bahwa  nilai  Ftabel  yaitu sebesar 2,816.
Berdasarkan hasil dari tabel diatas menunjukan bahwa nilai F hutung 154,272> F tabel 2,816  dengan  signifikan  0,000<0,05  maka,    H 0 ditolak  dan  H a diterima  yang  artinya bahwa  terdapat  pengaruh  secara  simultan  antara  pembiayaan  Murabahah,  pembiayaan Mudharabah  dan  pembiayaan  Musyarakah  terhadap  ptingkat  profitabilitas  pada  Bank Umum Syariah.

## Koefisien Determinasi
Hasil dari  Uji Koefisien Determinasi dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 11. Uji Koefisien Determinasi (R 2 )

## Model Summaryb

## Sumber: Data Sekunder yang diolah dengan SPSS 24, 2020
Berdasarkan  tabel  diatas,  dapat  diketahui  hasil  dari  uji  loefisien  determinasi sebesar  0,913  maka hasil dari perhitungan Kd = R 2 x 100% = (0,913 x 100%) = 91% maka  disimpulkan  bahwa  Pembiayaan  Murabahah,  Pembiayaan  Mudharabah  dan Pembiayaan Musyarakah  berpengaruh sebesar 91% terhadap tingkat  Profitabilitas pada
ANOVAa Model
Sum  of Squares  Df Mean
Square  F Sig. 1 Regression  0,002 3  0,001  154,27  ,000 b Residual 0 44  0 Total 0,002 47 a. Dependent Variable: Profitabilitas (ROA)
b.  Predictors:  (Constant),  Pembiayaan  Mudharabah, Pembiayaan M usyarakah Model
R
R
Square Adjusted R Square Std.  Error  of  the Estimate 1 ,956 a 0,913 0,907 0,00188
a.  Predictors:  (Constant),  Pembiayaan  Murabahah,  Pembiayaan
Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah
b. Dependent Variable: Profitabilitas (ROA)
Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2016-2019, yang sisanya 9% dipengaruhi oleh faktor-faktor lainnya yang tidak diteliti oleh penulis dalam penelitian ini.

## K ESIMPULAN
Dari  pembahasan  dan  hasil  diatas,  maka  kesimpulan  dalam  penelitian  adalah: Pertama, Pembiayaan Murabahah  (X 1 ) berpengaruh positif terhadap profitabilitas Bank Umum Syariah dengan hasil uji thitung sebesar 9,721 dengan tingkat signifikan 0,000. Maka nilai  t hitung 9,721>t tabel 2,015  ini  artinya  bahwa  H 0 ditolak  dan  H a diterima.  Ini  dapat diartikan  Pembiayaan  Murabahah    berpengaruh  terhadap  profitabilitas  Bank  Umum Syariah dan nilai signifikan 0,000<0,05 ini menunjukan pengaruh yang tidak signifikan. Disimpulkan, bahwa pembiayaan murabahah berpengaruh positif terhadap Profitabilitas (ROA)  pada  Bank  Umum  Syariah  Indonesia  periode  2016- 2019.Kedua,Pembiayaan mudharabah berpengaruh positif terhadap profitabilitas (ROA) pada Bank Umum Syariah di  Indonesia  pada  periode  2016-2019  dengan  hasil  uji  t  sebesar  5,074  dengan  tingkat signifikan  0,000<0,05  hal  ini  dikarenakan  pembiayaan      mudharabah      memiliki pengaruh   yang   kuat    dalam  Peningkatan laba yang diperoleh pada bank umum syariah yang artinya semakin meningkatnya pembiayaan mudharabah, mak a akan semakin  baik  pula  peningkatan  profitabilitas  Bank  Umum  Syariah. Ketiga , Pembiayaan  musyarakah  tidak  berpengaruh  positif  terhadap  profitabilitas  (ROA) pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  periode  2016-2019  dengan  hasil  uji  t sebesar -13,912 dan tingkat signifikansi 0,00<0,05. Pembiayaan musyarakah dapat dikatakan berpengaruh negatif terhadap profitabilitas dikarenakan pendapatan bagi hasil pada pembiayaan musyarakah ini dinilai masih belum  secara optimal diperoleh dikarenakan    belum  mampu  mengimbangi  biaya-biaya  yang  dikeluarkan  sehingga peningkatan  yang  terjadi  pada  pembiayaan  ini  tidak  berpengaruh  pada  peningkatan profitabilitas. Keempat , Pembiayaan  murabahah,  pembiayaan  mudharabah  dan pembiayaan musyarakah secara simultan berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA) pada Bank Umum Syariah periode 2016-2019 dengan hasil Uji F yaitu sebesar 154,272 dengan tingkat signifikan 0,00<0,05. Semakin meningkatnya pembiayan murabahah dan semakin efisiennya  pembiayaan  bagi  hasil  mudharabah  dan  musyarakah  pada  Bank  Umum Syariah,  maka  tingkat  profitabilitas  akan  semakin  tinggi  pula.  Sebaliknya,  semakin rendahnya pembiayaan murabahah dan semakin tidak efisiennya pembiayaan bagi hasil mudharabah  dan  musyarakah  pada  Bank  Umum  Syariah,  maka  semakin  rendah  pula tingkat profitabilitasnya.

## REFERENSI
Anjani, R., & Hasmarani, M. I. (2016). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan Musyarakah dan Pembiayaan Murabahah Terhadap Tingkat Profitabilitas BPRS di Indonesia  Periode  2012-2015. Jurnal  Ekonomi  &  Keuangan  Islam , 2 ,  38–45. http://journal.uii.ac.id/index.php/jeki
Annual Report BRI Syariah . (n.d.). www.brisyariah.co.id
Ascarya. (2013). Akad dan Produk Bank Syariah . Rajawali Pers.
Hariyani, I. (2010). Restrukturisasi dan Penghapusan Kredit Macet . Kompas Gramedia.
Ismail,  D.  (2011). Perbankan  Syariah (2nd  ed.).  Kencana  Prenada  Media  Group. www.prenadamedia.com
Citra Intan Purnama Sari, & Sulaeman
Kasmir. (2015). Analisis Laporan Keuangan . PT.RajaGrafindo Persada.
Nugroho, G. W., Kartini, T., Sudarma, A., Martaseli, E., Nurodin, I., Muchlis, C., Suwiryo, D. H., & Eriswanto, E. (2019). Panduan Menulis Skripsi (I. Ismatullah (Ed.)). Cinta Buku Media.
Otoritas Jasa Keuangan. (n.d.). Statistik Perbankan Syariah . www.ojk.go.id
PT. Bank BNI Syariah. (n.d.). Annual Report BNI Syariah . www.bnisyariah.co.id
PT Bank BRIsyariah Tbk. (n.d.). Annual Report PT BRIsyariah Tbk . www.brisyariah.co.id
PT  Bank  Muamalat  Tbk.  (n.d.). Annual  Report  Bank  Muamalat  Indonesia . www.bankmuamalat.co.id
Sa’adah,  F.,  Susyanti,  J.,  &  Wahono,  B.  (2018).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah Musyarakah dan Murabahah terhadap Profitabilitas (Studi kasus pada Bank Umum Syariah  di  Indonesia  tahun  2011-2017). E-Jurnal  Riset  Manajemen . www.fe.unisma.ac.id
Wasilah,  S.  N.  (2015). Akuntansi  Syariah  di  Indonesia (E.  S.  Suharsi  (Ed.)).  Salemba Empat.