## PENERAPAN AKUNTANSI PEMBIAYAAN PEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH
Oleh Zulhendri., SE., MM

## A. Latar Belakang Masalah
Perbankan  diIndonesia  terbagi  atas  dua  jenis,  yaitu  Perbankan Konvensional  dan  Perbankan  Syariah.keduanya  mempunyai  fungsi  yang sama  yaitu  menghimpun  dana  dari  Masyarakat  dan  menyalurkan  kembali dana-dana  tersebut  kepada  Masyarakat  yang  membutuhkan  (fasilitas pembiayaan). Perbedaan diantara keduanya hanya terletak pada dasar prinsip operasional.  Untuk  perhitungan  keuntungan  Perbankan  Konvensional menggunakan bunga sedangkan  Perbankan Syariah  menggunakan bagi hasil.
Selain  itu  kedua  Bank  tersebut  juga  memberikan  pelayanan  jasa-jasa pembiayaan Bank, seperti jasa pengiriman uang (Transfer), Kartu ATM, SMS Banking dan lain-lain.
TumbuhnyaPerbankan  Syariah  di  Indonesia  diawali  dari  aspirasi Masyarakat  Indonesia  yang  mayoritas  Muslim  untuk  memiliki  sebuah alternatif  sistem  Perbankan  yang  Islami.  Perkembangan  dunia  perbankan terus mengalami kemajuan yang sangat signifikan. Diawali dengan berdirinya PTBank  Muamalat  Indonesia  tahun  1992,  berdasarkan  UU  Perbankan  no.7 tahun  1992  dan  PP  RI  no.72  tahun  1992  tentang  Bank  berdasarkan  prinsip bagi  hasil  yang  kemudian  dijabarkan  dalam  Surat  Edaran  BI  No.25/4/BPPP tanggal  29  Febuari  1993  dunia  perbankan  terus  tumbuh  dan  berkembang dengan catatan prestasi yang sangat menggembirakan.
Mengacu pada hukum Islam serta pemahaman tentang keharaman riba menjadikan  Lembaga  Keuangan  Syariah  sebagai  solusi  dalam  melakukan pengelolaan keuangan umat. Suatu kondisi yang mencerminkan kemauan dan kesadaran  umat  melakukan  “hijrah”  dalam  pengelolaan  keuangan  dirasakan sebagai pangsa pasar yang sangat potensial. Hal ini ditandai dengan maraknya Bank-Bank  Konvensional  membuka  Unit  Usaha  Syariahatau  juga mengkonversi sistemnya kesistem Syariah. 1
Bank  Syariah  merupakan  Bank  yang  sistem  operasional  dan produknya  dikembangkan  berdasarkan  ketentuan  Syariah  Islam  yang berpedoman  pada  al-qur’an  dan  al-hadist,  khususnya  yang  menyangkut  tata cara Muamalah. 2
Secara  formal,  Bank  Syariah  membentuk  suatu  badan  khusus  dalam organisasinya,  badan  ini  bertugas  memberi  pandangan  dasar  etika (Pengawasan)  Syariah  bagi  manajemen  dalam  menjalani  operasional  Bank (termasuk  pencatatan  dan  pelaporan  Akuntansinya).  badan  tersebut
1 http://skripsi.umm.ac.id/files/disk1/230/jiptummpp-gdl-s1-2007-anarohmani-11498- 01.+Pend-n.pdf diakses pada tanggal 16 Oktober 2013.
2 Muhammad, Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah ,  (Yogyakarta:  Akademi  Manjemen Perusahaan YKPN,2005),h.1.
dinamakan  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  yang  berdiri  secara  tidak bergantung pada bagian Bank lain dalam suatu organisasi Bank. 3
Pada  dasarnya  operasional  Bank  Syariah  adalah  sama  dengan  Bank Konvensional  pada  umumnya  yaitu  melakukan  perhimpunan  dana, penyaluran  dana  serta  menyediakan  jasa  keuangan  dan  jasa  lainnya.  Semua ini  ditujukan  untuk  melayani  Masyarakat.  Diantara  produk  yang  sangat diminati  oleh  sebagian  Masyarakat  adalah  produk  Pembiayaan  Pemilikan Rumah.
Produk  pembiayaan  ini  merupakan  produk  yang  prospeknya  bagus karena  banyak  Masyarakat  yang  ingin  sekali  memiliki  rumah  sendiri,  akan tetapi  selalu  terbentur  masalah  biaya  yang  sangat  mahal,  oleh  karena  itu peranan  Perbankan  Syariah  sangat  besar  disini.  Bank  bukan  hanya  sebagai tempat  untuk  mencari  keuntungan  ataupun  berinvestasi  untuk  kehidupan dunia saja akan tetapi sebagai jalan mendekatkan diri kepada Allah SWT.
Salah  satu  Bank  Syariah  yang  menerapkan  produk  Pembiayaan Pemilikan Rumah  adalah PT Bank Syari’ah Mandiri (BSM) Kantor Cabang Bukittinggi.  Berdasarkan  data  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang Bukittinggi  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  merupakan  pembiayaan  untuk pembelian rumah tinggal idaman, baik baru maupun second dengan beragam kemudahan  dan  keringanan . Produk  ini  muncul  karna  dilatar  belakangi  oleh adanya tuntutan pasar dengan persaingan competitor yang berlomba-lomba di dalam  merancang  produk  PPR  yang  paling  menarik  bagi  Nasabah. Disamping  itu  juga  produk  ini  merupakan  kebutuhan  akan  kepemilikan rumah dan kebutuhan consumer lainnya yang terus meningkat sejalan dengan adanya perbaikan kualitas ekonomi masyarakat.
Produk ini diluncurkan sejak tahun 2005dengan menggunakan prinsip Murabahah yang  merupakan  akad  transaksi  jual  beli  barang  antara  Bank Syariah selaku Penjual danNasabah selaku Pembeli dimana harga beli beserta keuntungannya (margin) diberitahukan secara jelas . 4 Berdasarkan data Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang BukittinggiSesuai  dengan  Fatwa  Dewan  Syariah  MUI  yang  menyatakan bahwa  masyarakat  banyak  memerlukan  bantuan  penyaluran  dana  dari  Bank berdasarkan  pada  prinsip  jual  beli  Yaitu  menjual  suatu  barang  dengan menegaskan  harga  belinya  kepada  pembeli  dan  pembeli  membayarnya dengan  harga  lebih  sebagai  laba . Dan  begitu  juga  dalam  pencatatan Akuntansinya,  harus  menggunakan  Akuntansi  berlandaskan  hukum  syariah. Dari  setiap  transaksi  yang  terjadi,  Akuntansi  merupakan  hal  yang  penting dalam  operasional  suatu  Perusahaan/Bank,  karena  seluruh  pengambilan keputusan bisnis didasarkan informasi yang diperoleh dari Akuntansi.
Akuntansi  merupakan  suatu  proses  mengidentifikasi,  mengukur,  dan menyampaikan  informasi  ekonomi  sebagai  bahan  informasi  serta pertimbangan  dalam  mengambil  kesimpulan  oleh  para  pemakainya.  Dalam
3 Muhammad, Pengantar Akuntansi Syari‟ah , Edisi 2, (Jakarta: Salemba Empat, 2005),h. 2.
4 Muhammad,DwiSuwiknyo, Akuntansi  Perbankan  Syariah ,  (Yogyakarta:Trust  Media, 2008), h. 140-141.
Standar  Akuntansi  Syariah,  Akuntansi  untuk  akad  Murabahah  telah  diatur dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK  No.102)  tentang Akuntansi  Murabahah,yang  diterbitkan  oleh  Ikatan  Akuntansi  Indonesia (IAI).
Agar  Akuntansi Murabahah PTBank Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi  sesuai  dengan  Standar  Akuntansi  Murabahah  yang  telah  diatur dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK  No.102)  tentang murabahah.
Maka  perlu  kiranya  Penulis  menganalisis  hal  tersebut  agar  tidak  ada keraguan  terutama  bagi  masyarakat  umum  terhadap  Pembiayaan  Pemilikan Rumah yang selama ini sebagian masyarakat berfikir bahwa produk ini sama saja dengan produk konvensional yang masih mengandung (riba). sedangkan didalam Al-qur’an Surah Al-Baqarah ayat 275 telah dijelaskan bahwa orang- orang  yang  makan  (mengambil)  riba  tidak  dapat  berdiri  melainkan  seperti berdirinya  orang  yang  kemasukan  syaitan  lantaran  (tekanan)  penyakit  gila. Keadaan  mereka  yang  demikian  itu,  adalah  disebabkan  mereka  berkata (berpendapat), sesungguhnya jual beli itu sama dengan riba. 5
Hal  ini  tentunya  dapat  memberikan  informasi  baru  sekaligus menambah  wawasan  mengenai  aplikasi  Akuntansi  Pembiayaan  Pemilikan Rumah berdasarkan akad Murabahah.
Berdasarkan  uraian  tersebut,  Penulis  tertarik  untuk  mengkaji  dan menganalisisjudul “ PENERAPAN AKUNTANSI
PEMBIAYAAN
PEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH”.

## B. Permasalahan
1. Identifikasi Masalah
Berdasarkan  latar  belakang  masalah  diatas,  dapat  Penulis identifikasikan  permasalahan  yang  berkaitan  dengan  Pembiayaan Pemilikan Rumah sebagai berikut:
a. Belum  tersosialisasinya  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  sebagai  salah satu produk Perbankan Syariah
b. Sebagian Masyarakat masih menganggap bahwa Aplikasi Pembiayaan Pemilikan  Rumah  pada  Bank  Syariah  sama  saja  dengan  Bank Konvensional yang masih mengandung Riba.
2. Batasan Masalah
Agar  lebih  terarah  dan  tercapainya  tujuan  penelitian  ini,  maka Penulis  membatasi  permasalahan  yang  akan  Penulis  bahas  dalam penelitian ini yaitu :
 Membahas  Mengenai  Aplikasi  Akuntansi  Pembiayaan  Pemilikan Rumah Dengan Akad Murabahah yang dilihat dari penerapan yang ada di  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  Tahun  2011- 2013.
3. Perumusan Masalah
5 Muhammad Arifin bin Badri, Riba & Tinjauan Kritis Perbankan Syari‟ah , ( Bogor: CV. Darul Ilmi, 2008), h.26.
Berdasarkan pada uraian latar belakang diatas, maka yang menjadi rumusan masalah dalam penelitian ini adalah :
a. Bagaimana  Aplikasi  Akuntansi  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  dengan Akad  Murabahahpada  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang Bukittinggi?

## C. Kerangka Pemikiran
Berdasarkan  kerangka  diatas  dapat  dijelaskan  sebagai  berikut  : ketikaNasabah  mengajukan  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  pada  PTBank Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  dengan  akad  Murabahah  maka Bank  harus  menjelaskan  bagaimana  prosedur  akad  tersebut,yang  mana Pembiayaan  Murabahah  adalah  Pembiayaan  yang  dilakukan  dengan  suka sama  suka  antara  Penjual  dan  Pembeli  dengan  harga  perolehan  dan keuntungan yang disepakati. Baik secara angsuran maupun tunai.

## D. Hipotesis
Hipotesis  merupakan  pendapat,  jawaban  atau  dugaan  yang  bersifat sementara  dari  suatu  persoalan  yang  akan  diteliti,  dimana  kebenarannya masih perlu dibuktikan lebih lanjut. 6
Berdasarkan  rumusan  masalah  yang  ada,  maka  Penulis  membuat hipotesis  sebagai  gambaran  sementara  penelitian  yang  selanjutnya  akan dilakukan pengujian kebenaran dari hipotesis tersebut. Berikut hipotesis yang diuji:
1. PenerapanAkuntansi Murabahah  atas Pembiayaan Pemilikan Rumah  pada PT  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  dalam  pembayaran angsuran tiap bulannya sama(Metode Anuitas).
6 Muhammad  Teguh, Metodologi  Penelitian  Ekonomi  Teori  dan  Aplikasi ,  (Jakarta: Rajagrafindo Persada, 2005), h. 58.

## Nasabah
PT.Bank Syariah Mandiri Kantor
Cabang Bukittinggi
Pembiayaan Pemilikan Rumah dengan Akad Murabahah
Kesimpulan

## E. Definisi Variabel
Berdasarkan judul penelitian yang telah peneliti tentukan, maka dapat diperolehi beberapa definisi variabel yaitu:
1. Akuntansi
Akuntansi  adalah  suatu  sisteminformasi  yang  mengidentifikasi, mencatat, dan mengomunikasikan kejadian ekonomi dari suatu organisasi kepada pihak yang berkepentingan. 7

## 2. Pembiayaan Pemilikan Rumah
Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  merupakan  pembiayaan  untuk pembelian  rumah  tinggal  idaman,  baik  baru  maupun  second  dengan margin  yang  telah  disepakati  serta  beragam  kemudahan  dan  keringanan yang telah disediakan.
3. Akad
Akad  adalah  perkataan  atau  perjanjian  antara  dua  orang  (pihak) atau  lebih  dengan  ijab  dan  qabul  berdasarkan  ketentuan  syara’  yang berdampak pada objeknya. 8

## 4. Murabahah
Murabahah adalah penjualan barang oleh seseorang kepada pihak lain dengan pengaturan bahwa Penjual berkewajiban untuk mengungkapkan  kepada  Pembeli  harga  pokok  dari  barang  dan  margin keuntungan  yang  dimasukkan  kedalam  harga  jual  barang  tersebut  dan pembayaran dapat dilakukan secara tunai ataupun tangguh. 9
Menurut  hemat  Penulis  Murabahah  adalah  jual  beli  yang didasarkan atas kerelaan antara Penjual dan Pembeli dengan margin dan keuntungan yang telah disepakati.

## F. Tujuan Dan Kegunaan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah sebagai berikut :
 Untuk  Mengetahui  Aplikasi  Akuntansi  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah dengan  Akad  Murabahah  pada  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang Bukittinggi.

## G. Sistematika Penulisan
Adapun  sistematika  penulisan  dalam  Skripsi  ini,  Penulis  membagi menjadi 5 bab, yakni:

## BAB I   PENDAHULUAN
Bab  ini  terdiri  dari  Latar  Belakang  Masalah,  Identifikasi  Masalah, Batasan  Masalah,  Perumusan  Masalah,  Kerangka  Pemikiran, Hipotesis,  Definisi  Variabel,  TujuandanKegunaan  Penelitian, Sistematika Penulisan.

## BAB II   TINJAUAN PUSTAKA
7 Winwin Yadiati, Ilham Wahyuni, Pengantar Akuntansi , Edisi Revisi, (Bandung:Kencana Prenada Media Group, 2008), h.6
8 Ivan  rahmawan, Kamus  Istilah  Akuntansi  Syariah ,  (Yogyakarta:  Pijar  Media,  2005),  h. 253.
9 Ascarya, Akad & Produk Bank Syariah , ( Jakarta: PT.Rajagrafindo Persada), h.163-169.
Bab  ini  membahas  Kajian  Teoritis  tentang  Pengertian  Akuntansi, Siklus  Akuntansi,  Prinsip  Umum  Akuntansi  Syariah,  Pengertian Pembiayaan,  Pengertian  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah,  Al- Murabahah,  Pengertian  Murabahah,  Rukun  Murbahah,  Syarat Murabahah, Jenis  AkadMurabahah,  Landasan  Syariah,  Manfaat  dan Resiko  Murabahah,  Aplikasi  Perbankan,  Fatwa  MUI  Tentang Murabahah.

## BAB III  METODOLOGI PENELITIAN
Dalam Bab ini Metodologi Penelitian terdiri dari : Lokasidan Waktu Penelitian,  Subjek  dan  Objek  Penelitian,  Sumber  Data,  Teknik Pengumpulan Data,dan Teknik Analisis Data.

## BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA
Bab ini memberi penjelasan tentang : Penyajian Data, Analisis Data.

## BAB V PENUTUP
Bab ini merupakan Bab Penutup yang berisi Kesimpulan dan Saran.

## TINJAUAN PUSTAKA

## A. Konsep Teoritis
1. Pengertian Pembiayaan Pemilikan Rumah Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  merupakan  pembiayaan  untuk memiliki rumah tinggal idaman baik baru maupun second . Pembiayaan ini bisa  dilakukan      dengan  cara  pembelian,  renovasi  maupun  pembangunan rumah.  dengan  beragam  kemudahan  dan  keringanan  yang  didapatkan pihak nasabah serta margin yang didapatkan pihak Bank.
Dalam  hal  ini,  Penulislebih  memfokuskan  pada  pembelian  rumah yang mana  bank syariah bertindak sebagai penyedia dana dalam kegiatan transaksi  murabahah  dengan  nasabah.  Bank  dapat  membiayai  sebagian atau seluruh harga pembelian barang yang telah disepakati kualifikasinya. Bank  juga  wajib  menyediakan  dana  untuk  merealisasikan  penyediaan barang  yang  dipesan  Nasabah,  dan  dapat  memberikan  potongan  dalam besaran yang wajar dengan tanpa diperjanjikan didepan. 10
2. Al-Murabahah
a. Pengertian Murabahah
Murabahah  adalah  transaksi  jual  beli  suatu  barang  sebesar  harga perolehan  barang  ditambah  dengan  margin  yang  disepakati  oleh  para pihak,  dimana  penjual  menginformasikan  terlebih  dahulu  harga perolehan kepada Pembeli. 11
Murabahah  adalah  jual  beli  barang  pada  harga  asal    dengan tambahan  keuntungan  yang  disepakati,  dalam  Murabahah  penjual harus  memberitahu  harga  produk  yang  ia  beli  dan  menentukan  suatu tingkat keuntungan sebagai tambahannya. 12
Dalam  pembiayaan  ini,  Bank  sebagai  pemilik  dana membelikan  barang  sesuai  dengan  spesifikasi  yang  diinginkan  oleh Nasabah  yang  membutuhkan  pembiayaan,  kemudian  menjualnya  ke Nasabah  tersebut  dengan  penambahan  keuntungan  tetap.  Sementara itu,  Nasabah  akan  mengembalikan  untungnya  dikemudian  hari  secara tunai maupun cicilan. 13
b. Rukun Murabahah
1) Penjual ( Bai‟ )
2) Pembeli ( Musytari ’)
3) Barang/Obyek ( Mabi ’)
4) Harga ( Tsaman )
5) Ijab qabul ( Sighat ).
c. Syarat Murabahah
10 Hafidz  Abdurrahman, Menggugat  Bank Syariah , (Bogor:Al-Azhar Press, 2012), h. 65- 66.
11 Ibid. , h. 65. 12 Muhammad  Syafi’i  Antonio, Bank  Syariah  Dari  Teori  Ke  Ptaktik, (Jakarta:  gema insane, 2001), h. 101.
13 Ascarya, Akad  &  Produk  Bank  Syariah ,  (Jakarta:  PT.  Rajagrafindo  Persada,  2006), h. 82-83.
1) Penjual memberitahu biaya modal kepada Nasabah.
2) Kontrak pertama harus sah sesuai dengan rukun yang ditetapkan.
3) Kontrak harus bebas dari riba
4) Penjual  harus  menjelaskan  kepada  Pembeli  bila  terjadi  cacat  atas barang sesudah pembelian. 5) Penjual  harus  menyampaikan  semua  hal  yang  berkaitan  dengan pembelian, minsalnya jika pembelian dilakukan secara hutang. 14
d. Jenis akad murabahah
Ada dua jenis murabahah, yaitu :
1) Murabahah dengan pesanan ( murabaha to the purchase order ). Dalam  Murabahah  jenis  ini,  Penjual  melakukan  pembelian barang  setelah  ada  pesanan  dari  Pembeli.  Murabahah  dengan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat Pembeli untuk membeli barang yang dipesannya. Jika aset  Murabahah yang telah dibeli  oleh  Penjual,  dalam  Murabahah  pesanan  mengikat, mengalami  penurunan  nilai  sebelum  diserahkan  kepada  pembeli maka  penurunan  nilai  tersebut  menjadi  beban  Penjual  dan  akan mengurangi nilai akad. Gambar II.2. Skema Murabahah dengan Pesanan Keterangan : a) Melakukan akad Murabahah b) Penjual memesan dan membeli pada Develover /Produsen
c) Barang diserah dari produsen (1) Barang diserahkan kepada Pembeli (2) Pembayaran dilakukan oleh Pembeli 2) Murabahah  tanpa  pesanan:  Murabahah  model  ini  bersifat  tidak mengikat. Gambar II.3. Skema Murabahah Tanpa Pesanan Keterangan : a) Melakukan akad Murabahah
b) Barang diserahkan kepada Pembeli
c) Pembayaran dilakukan oleh Pembeli. 15
e. Landasan Syariah
14 Muhammad  Syafi’I  Antonio, Bank  Syariah  Dari  Teori  Ke  Praktik ,  (Jakarta:  Gema Insane, 2001), h. 102-103.
15 Sri  Nurhayati,  Wasilah, Akuntansi  Syariah  Di  Indonesia ,  Edisi  2  Revisi,  (Jakarta: Salemba Empat, 2009), h. 171-172.
1 4 5 3 2 Penjual Pembeli Produsen Supplier 1 2 3 Penjual Pembeli

## 1) Al-qur’an


Artinya  : …”  Allah  telah  menghalalkan  jual  beli  dan mengharamkan riba…”(Al-Baqarah:275). 16
“Menurut  Hafidz  Abdurrahman  Surah  Al-Baqarah  :275 diatas  menegaskan  tentang  legalitas  perdagangan,  yaitu  jual-beli, dan mengharamkan riba. 17 

Artinya  : Dan  jika  (orang  berutang  itu)  dalam  kesukaran,  maka berilah  tangguh  sampai  ia  berkelapangan...”(Al-
Baqarah:280). 18
“Menurut  Hafidz  Abdurrahman  surah  Al-Baqarah:280 diatas  menjelaskan  dimana  kondisi  orang  yang  berhutang mempunyai  kesulitan,  maka  diperintahkan  untuk  diberi  tangguh hingga berkelapangan. 19

## 2) Al-Hadits
ْلا َو ،ٍلَجَأ ىَلِإ ُعْيَبْلَا :ُةَك َرَبْلا َّهِهْيِف  ٌثَلاَث :َلاَق َمَّلَس َو ِوِلآ َو ِوْيَلَع ُالله ىَّلَص َّيِبَّنلا َّنَأ ،ُةَض َراَقُم
ِرْيِعَّشلاِب  ِّرُبْلا ُطْلَخ َو )بيهص هع وجام هبا هاور( ِعْيَبْلِل َلا ِتْيَبْلِل
Dari  Suhaib Ar Rumi Bahwa Rasulullah SAW. Bersabda, „ tiga hal yang di dalamnya terdapat keberkahan : jual beli secara tangguh, muqaradhah  (mudharabah),  dan  mencampur  gandum  dengan tepung keperluan rumah, bukan untuk dijual.” (HR Ibnu Majah) . 20
“Menurut Hafidz Abdurrahman hadist HR Ibnu Majah dari shuhaib diatas menjelaskan kebolehan jual beli dengan cicilan ( bai‟ ila ajal atau bai‟ bi ad-dain wa at-taqsith ). 21
ُوَتَب ْىُقُع َو ُوَض ْرِع ُّل ِحُي ِد ِجا َىْلا ُّيَل
. 16 Departemen Agama RI ,Al Qur‟an  Al Karim Dan Terjemahnya. Al-Baqarah :275,… h . 36.
17 Hafidz Abdurrahman, Menggugat Bank Syariah,… h.150.
18 Departemen Agama RI, Al Qur‟an  Al Karim Dan Terjemahnya , Al-Baqarah : 280…, h. 150.
19 Hafidz Abdurrahman, Menggugat Bank Syariah,… h. 150.
20 Muhammad  Syafi’I  Antonio,  Bank  Syariah  Dari  Teori  Ke  Praktik,(Jakarta:  Gema Insane 2001), h. 102.
21 Hafidz Abdurrahman, Menggugat Bank Syariah,… h. 152.
“Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu  menghalalkan  harga  diri  dan  pemberian  sangsi kepadanya.” (HR. Abu dawud,ibn majah, dan ahmad). 22
“Menurut  Hafidz  Abdurrahman  hadist  Jama’ah,  An-nasa’i, Abu Dawud, Ibn Majah dan Ahmad diatas menjelaskan keharaman menangguh-nangguhkan  pembayaran  hutang  bagi  orang  yang mampu membayar dan sudah jatuh tempo. 23
f. Karakteristik Murabahah
Karakteristik  transaksi  murabahah  akan  diuraikan  sebagai berikut: 24 1) Murabahah  dapat  dilakukan  berdasarkan  pesanan  atau  tanpa pesanan.  Dalam  murabahah  berdasarkan  pesanan,  penjual melakukan pembelian barang setelah ada pesanan dari pembeli. 2) Murabahah  berdasarkan  pesanan  dapat  bersifat  mengikat  atau tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang dipesannya. Dalam  murabahah  pesanan  mengikat  pembeli  tidak  dapat membatalkan pesanannya. Jika aset murabahah yang telah dibeli oleh  penjual,  dalam  murabahah  pesanan  pengikat,  mengalami penurunan  nilai  sebelum  diserahkan  kepada  pembeli  maka penurunan  nilai  tersebut  menjadi  beban  dan  akan  mengurangi nilai akad. 3) Pembayaran  murabahah  dapat  dilakukan  secara  tunai  atau tangguh.  Pembayaran  tangguh  adalah  pembayaran  yang dilakukan  tidak  pada  saat  barang  diserahkan  kepada  pembeli tetapi  pembayaran  dilakukan  dalam  bentuk  angsuran  atau sekaliguspada waktu tertentu. 4) Akad  murabahah  memperkenankan  penawaran  harga  yang berbeda  untuk  cara  pembayaran  yang  berbeda  sebelum  akad murabahah dilakukan. Namun jika akad tersebut telah disepakati maka hanya ada satu harga (harga dalam akad) yang digunakan. 5) Harga  yang  disepakati  dalam  Murabahah  adalah  harga  jual, sedangkan  biaya  perolehan  harus  diberitahukan.  Jika  Penjual mendapatkan  diskon  sebelum  akad  Murabahah  maka  potongan itu  merupakan  hak  Pembeli.  Sedangkan  diskon  yang  diterima setelah  akad  Murabahah  disepakati  maka  sesuai  dengan    yang diatur  dalam  akad,  dan  jika  tidak  diatur  dalam  akad  maka potongan tersebut adalah hak Penjual. 6) Diskon  yang  terkait  dengan  pembelian  barang,  antara  lain, meliputi:
22 Ibid., h. 152.
23 Ibid., h. 153. 24 Rifqi  Muhammad, Akuntansi  Keuangan  Syariah  Konsep  dan  Implementasi  PSAK Syariah, ( Yogyakarta: P3EI Press, 2010), h.145-146.
a) Diskon  dalam  bentuk  apapun  dari  pemasok  atas  pembelian barang b) Diskon  biaya  Asuransi  dari  Perusahaan  Asuransi  dalam rangka pembelian barang c) Komisi  dalam  bentuk  apapun  yang  diterima  terkait  dengan pembelian barang. 7) Diskon  atas  pembelian  barang  yang  diterima telah  setelah  akad Murabahah  disepakati  diperlukan  sesuai  dengan  kesepakatan dalam  akad  tersebut.  Jika  akad  tidak  mengatur  maka  diskon tersebut menjadi hak Penjual. 8) Penjual  dapat  meminta  Pembeli    menyediakan  agunan  atas Piutang Murabahah, antara lain, dalam bentuk barang yang telah dibeli dari Penjual.
9) Penjual  dapat  meminta  uang  muka  kepada  Pembeli  sebagai bukti  komitmen  pembeli  sebelum  akad  disepakati.  Uang  muka menjadi  bagian  pelunasan  Piutang  Murabahah  jika  akad Murabahah  disepakati.  Jika  akad  Murabahah  batal,  uang  muka dikembalikan  kepada  Pembeli  setelah  dikurangi  dengan kerugian  sesuai  dengan  kesepakatan.  Jika  uang  muka  itu  lebih kecil dari kerugian maka  Penjual dapat meminta tambahan dari Pembeli. 10) Jika  pembeli  tidak  dapat  menyelesaikan  Piutang  Murabahah sesuai  dengan  yang  diperjanjikan,  Penjual  berhak  mengenakan denda  kecuali  jika  dapat  dibuktikan  bahwa  Pembeli  tidak  atau belum  mampu  melunasi  disebabkan  oleh Force  Majeur (musibah  seperti  banjir,  kebakaran  dan  lain-lain).  Denda tersebut  didasarkan  pada  pendekatan Ta‟zir yaitu  untuk membuat  Pembeli  lebih  disiplin  terhadap  kewajibannya. Besarnya  denda  sesuai  dengan  yang  diperjanjikan  dalam  akad dan  dana  yang  berasal  dari  denda  diperuntukkan  sebagai  dana kebajikan. 11) Penjual  boleh  memberikan  potongan  pada  saat  pelunasan piutang Murabahah jika Pembeli:
a) Melakukan pelunasan pembayaran tepat waktu b) Melakukan  pelunasan  pembayaran  lebih  cepat  dari  waktu yang telah disepakati. 12) Penjual  boleh  memberikan  potongan  dari  total  Piutang Murabahah yang belum dilunasi jika Pembeli:
a) Melakukan pembayaran cicilan tepat waktu
b) Mengalami penurunan kemampuan pembayaran
3. Aplikasi Perbankan
Aplikasinya, Pembiayaan Murabahah merupakan transaksi jual-beli
barang  antara  Bank  Syariah  (selaku  Penjual)  dengan  Nasabah  (selaku Pembeli),  yang  harga  beli  beserta  keuntungannya  (margin)  diberitahukan secara  jelas.  Skema  untuk  pembiayaan  Murabahah  digambarkan  sebagai berikut:
Gambar II.4. Skema Bai‟al-Murabahah
1.Negosiasi dan Persyaratan
2.akad jual beli 6.bayar 5 . Terima barang  dan
dokumen
3.beli barang  4.kirim
Transaksi  Murabahah  dapat  dilakukan  secara  tunai  atau  tangguh yaitu  sekaligus  saat  jatuh  waktu  tempo  atau  dibayar  secara mengangsur/mencicil selama periode/kurun waktu tertentu. 25

## 4. Fatwa MUI tentang Murabahah
Fatwa  MUI  telah  mengeluarkan  Fatwa  mengenai  Murabahah sebagai berikut: 26
Majlis  Ulama  Indonesia  melalui  Dewan  Syariah  Nasional  (DSN) telah mengeluarkan Fatwa mengenai Murabahah, yaitu Fatwa No:04/DSN- MUI/IV/2000 tentang Murabahah yang menjadi dasar produk pembiayaan ini  tidak  pernah  menjelaskan  defenisi  Murabahah  ini.  Namun,    fatwa tersebut secara umum telah memberikan ketentuan umum transaksi dengan akad  Murabahah  ini.  Karena  itu  akad  Murabahah  ini  sebenarnya  adalah akad jual beli dengan hutang atau kredit.
Dalam  fatwa  tersebut,  DSN-MUI  menjelaskan  ketentuan  umum tentang Pembiayaan Murabahah ini sebagai berikut:
a. Bank  dan  Nasabah  harus  melakukan  akad  Murabahah  yang  bebas Riba.
b. Barang yang diperjualbelikan tidak diharamkan oleh Syariah Islam.
c. Bank  membiayai  sebagian  atau  seluruh  harga  yang  telah  disepakati kualifikasinya.
d. Bank  membeli  barang  yang  diperlukan  Nasabah  atas  nama  Bank sendiri, dan pembelian ini harus sah dan bebas Riba.
e. Bank  harus  menyampaikan  semua  hal  yang  berkaitan  dengan pembelian, minsalnya jika pembelian dilakukan secara utang.
f. Bank  kemudian  menjual  barang  tersebut  kepada  Nasabah  (pemesan) dengan harga jual senilai harga beli plus keuntungannya. Dalam kaitan ini  Bank  harus  memberitahu  secara  lengkap  harga  pokok  barang kepada Nasabah berikut biaya yang diperlukan.
25 Dwi Suwiknyo, Pengantar Akuntansi  Syariah, (Yogyakarta:  Pustaka Pelajar, 2010), h. 39.
26 Hafidz Abdurrahman, Menggugat Bank Syariah , (Bogor: Al-Azhar Press, 2012), h.149- 153.
BANK NASABAH hHH SUPLIER PENJUAL
g. Nasabah  membayar  harga  barang  yang  telah  disepakati  tersebut  pada jangka waktu tertentu yang telah disepakati.
h. Untuk  mencegah  terjadinya  penyalahgunaan  atau  kerusakan  akad tersebut,  pihak  Bank  dapat  mengadakan  perjanjian  khusus  dengan Nasabah.
i. Jika Bank hendak mewakilkan kepada Nasabah untuk membeli barang dari  pihak  ketiga,  akad  jual  beli  Murabahah  harus  dilakukan  setelah barang secara prinsip, menjadi milik Bank.
Adapun  bagi  Nasabah,beberapa  ketentuan  Murabahah  yang  diatur dalam Fatwa DSN Nomor 04 Tahun 2000adalah sebagai berikut : 27
a. Nasabah  mengajukan  permohonan  dan  janji  pembelian  suatu  barang atau aset kepada Bank.
b. Jika  Bank  menerima  permohonan  tersebut,  ia  harus  membeli  terlebih dahulu aset yang telah dipesan secara sah dengan pedagang.
c. Bank  kemudian  menawarkan  aset  tersebut  kepada  Nasabah  dan Nasabah harus menerima (membelinya)  sesuai dengan janji yang telah disepakatinya, karena secara hukum janji tersebut mengikat, kemudian kedua belah pihak harus membuat kontrak jual beli.
d. Dalam  jual  beli  ini  Bank  dibolehkan  meminta  Nasabah  untuk membayar  uang  muka  saat  menandatangani  kesepakatan  awal pemesanan.
e. Jika  Nasabah  kemudian  menolak  membeli  barang  tersebut,  biaya  riil Bank harus dibayar dari uang muka tersebut.
f. Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus ditanggung oleh Bank, Bank dapat meminta kembali sisa kerugiannya kepada Nasabah.
g. Jika uang muka memakai kontrak urbun sebagai alternative  dari uang muka, maka:
1) Jika  Nasabah  memutuskan  untuk  membeli  barang  tersebut,  ia tinggal membayar sisa harga. 2) Jika Nasabah batal membeli, maka uang muka menjadi milik Bank maksimal sebesar kerugian yang yang ditanggung oleh Bank akibat pembatalan  tersebut,  dan  jika  uang  muka  tidak  mencukupi,
Nasabah wajib melunasi kekurangannya. Selain  transaksi  Murabahah,  berdasarkan  Fatwa  DSN  MUI
diperbolehkan  untuk  menggunakan  jaminan.beberapa  ketentuan  yang mengatur tentang jaminan dalam akad murabahah adalah sebagai berikut:
a. Jaminan  dalam  Murabahah  dibolehkan,  agar  nasabah    serius  dengan pesanannya.
b. Bank dapat meminta Nasabah untuk menyediakan jaminan yang dapat dipegang.
Karena  status  akad  Murabahah  ini  adalah  utang,  maka  fatwa  ini juga menjelaskan status utang dalam murabahah:
a. Secara  prinsip,  penyelesaian  utang  Nasabah  dalam  transaksi Murabahah  tidak  ada  kaitannya  dengan  transaksi  lain  yang  dilakukan
27 Ibid., h. 154.
Nasabah  dengan  pihak  ketiga  atas  barang  tersebut.  Jika  Nasabah menjual kembali barang tersebut dengan keuntungan atau  kerugian, ia tetap berkewajiban untuk menyelesaikan utang kepada bank.
b. Jika  Nasabah  menjual  barang  tersebut  sebelum  masa  angsuran berakhir, ia tidak wajib segera melunasi seluruh angsurannya.
c. Jika  penjualan  barang  tersebut  menyebabkan  kerugian  Nasabah  tetap harus menyelesaikan utangnya sesuai kesepakatan awal. Ia tidak boleh memperlambat  pembayaran  angsuran  atau  meminta  kerugian  itu diperhitungkan.
Sebagaimana status pembiayaan ini merupakan utang, maka  Fatwa ini juga menjelaskan tentang penundaan pembayaran dalam Murabahah:
a. Nasabah  yang  memiliki  kemampuan  tidak  dibenarkan  menunda penyelesaian utangnya.
b. Jika  Nasabah  menunda-nunda  pembayaran  dengan  sengaja,  atau  jika salah satu pihak tidak menunaikan kewajibannya,maka penyelesaiannya  dilakukan  melalui  Badan  Arbitrasi  Syari’ah  setelah tercapai kesepakatan melalui Musyawarah.
Fatwa  No:  17/DSN-MUI/IX/2000  tentang  saksi  atas  nasabah mampu yang menunda-nunda murabahah sebagai berikut: 28
1. Sanksi  yang  disebut  adalah  sanksi  yang  dikenakan  kepada  nasabah yang mampu bayar tapi menunda-nunda pembayaran dengan sengaja.
2. Nasabah  yang  tidak/belum  mampu  membayar  disebabkan force mejeur tidak boleh dikenakan sanksi.
3. Nasabah    mampu  yang  menunda-nunda  pembayaran  atau  tidak mempunyai  kemampuan  dan  iktikad  baik  untuk  membayarkan hutangnya, boleh dikenakan sanksi.
4. Sanksi  didasarkan  pada  prinsip  ta’zir  yaitu  bertujuan  agar  nasabah lebih disiplin dalam melaksanakan kewajibannya.
5. Sanksi  dapat  berupa  denda  sejumlah  uang  yang  besarnya  ditentukan ats dasar kesepakatan dan dibuat saat akad ditandatangani.
6. Dana yang berasal dari denda diperuntukkan sebagai dana sosial. Fatwa  No:  13/DSN-MUI/XI/2000  tentang  uang  muka  dalam murabahah sebagai berikut: 29
1. Dalam akad pembiayaan murabahah, lembaga  keuangan syariah (LKS) dibolehkan  untuk  meminta  uang  muka  apabila  kedua  belah  pihak bersepakat.
2. Besar jumlah uang muka ditentukan berdasarkan kesepakatan.
3. Jika nasabah membatalkan akad murabahah, nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka tersebut.
4. Jika  jumlah  uang  muka  lebih  kecil  dari  kerugian,  LKS  harus mengembalikan kelebihannya kepada nasabah.
Fatwa No: 16/DSN-MUI/IX/2000 tentang diskon dalam murabahah sebagai berikut:
28 Ibid., h. 67.
29 Hafidz Abdurrahman, Menggugat Bank Syariah , (Bogor: Al-Azhar Press, 2012),  h. 37.
1. Harga  dalam  jual  beli adalah  suatu  jumlah  yang  disepakati  oleh  kedua belah pihak, baik sama dengan nilai benda yang menjadi objek jual beli, lebih tinggi maupun lebih rendah.
2. Harga  dalam  jual  beli  murabahah  adalah  harga  beli  dan    biaya  yang diperlukan ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan.
3. Jika dalam jual beli murabahah  Lembaga  Keuangan Syariah mendapat diskon karena itu, diskon adalah hak nasabah.
4. Jika  pemberian  diskon terjadi  setelah akad,  pembagian  diskon  tersebut dilakukan  berdasarkan  perjanjian  (persetujuan)  yang  dimuat  dalam akad.
5. Dalam  akad  pembagian  diskon  setelah  akad  hendaklah  diperjanjikan dan ditandatangani.
Fatwa  No:  23/DSN-MUI/IX/2002  tentang  potongan  pelunasan dalam murabahah sebagai berikut:
1. Jika  nasabah  dalam  transaksi  murabahah  melakukan  pelunasan pembayaran  tepat  waktu  atau  lebih  cepat  dari  waktu  yang  telah disepakati,  Lembaga  Keuangan  Syariah  boleh  memberikan  potongan dari  kewajiban  pembayaran  tersebut,  dengan  syarat  tidak  diperjanjikan dalam akad.
2. Besar  potongan  sebagai  mana  dimaksud  diatas  diserahkan  pada kebijakan dan pertimbangan Lembaga Keuangan Syariah.
Fatwa  No:  46/DSN-MUI/II/2005  tentang  potongan  tagihan murabahah sebagai berikut: 30
1. Lembaga  Keuangan  Syariah  boleh  memberikan  potongan  dari  total kewajiban  pembayaran  kepada  nasabah  dalam  transaksi  (akad) murabahah  yang  telah  melakukan  kewajiban  pembayarab  cicilan dengan  tepat  waktu  dan  nasabah  yang  mengalami  penurunan kemampuan pembayaran.
2. Besar  potongan  sebagaimana  dimaksud  di  atas  diserahkan  pada kebijakan Lembaga Keuangan Syariah.
3. Pemberian potongan tidak boleh diperjanjikan dalam akad. Fatwa  No:  47/DSN-MUI/II/2005  tentang  penyelesaian  piutang murabahah  bagi  nasabah  yang  tidak  mampu  membayar  dengan  ketentuan sebagai berikut:
1. Objek  murabahah  atau  jaminan  lainnya  oleh  nasabah  kepada  atau melalui  Lembaga  Keuangan  Syariah  dengan  harga  pasar  yang disepakati.
2. Nasabah  melunasi  sisa  hutangnya  kepada  Lembaga  Keuangan  Syariah dari hasil penjualan.
3. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka Lembaga Keuangan Syariah mengembalikan sisanya kepada nasabah.
4. Apabila  hasil  penjualan  lebih  kecil  dari  hutang  maka  sisa  hutang  tetap menjadi hutang nasabah.
5. Apabila  nasabah  tidak  mampu  membayar  sisa  hutangnya,  maka Lembaga Keuangan Syariah dapat membebaskannya.
Fatwa  No:  48/DSN-MUI/II/2005  tentang  penjadwalan  kembali tagihan dengan ketentuansebagai berikut:
1. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa
2. Pembebanan biaya dalam proses penjualan kembali adalah biaya riil.
3. Perpanjangan  masa  pembayaran  harus  berdasarkan  kesepakatan  kedua belah pihak.
Fatwa No: 49/DSN-MUI/II/2005 tentang konversi akad murabahah dengan ketentuan sebagai berikut: 31
1. Akad  murabahah  dihentikan  dengan  cara  objek  murabahah  dijual  oleh nasabah kepada Lembaga Keuangan Syariah dengan harga pasar.
2. Nasabah  melunasi  sisa  hutangnya  kepada  Lembaga  Keuangan  Syariah dari hasil penjualan.
3. Apabila hasil penjualan melebihi  sisa hutang maka kelebihan itu dapat dijadikan  uang  muka  untuk  akad  ijarah  atau  bagaian  modal  dari mudharabah dan musyarakah.
4. Apabila  hasil  penjualan  lebih  kecil  dari  sisa  hutang  maka  sisa  hutang tetap menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara Lembaga Keuangan Syariah dan nasabah.
5. Lembaga Keuangan Syariah dan nasabah eks murabahah tersebut dapat membuat dengan akad baru dengan akad
a) Ijarah muntahiyah bit tamlik
b) Mudharabah
c) Musyarakah

## BAB III METODOLOGIPENELITIAN

## A. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian Subjek  Penelitian  ini  adalah  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang Bukittinggi.
2. Objek Penelitian Objek  Penelitian  ini  adalah  Analisis  Aplikasi  Akuntansi  Pembiayaan Pemilikan  Rumah  dengan  Akad  Murabahah  Pada  PT  Bank  Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi.

## B. Teknik Pengumpulan Data
Dalam melakukan pengumpulan data penulis menggunakan metode sebagai berikut:
1. Studi  pustaka  merupakan  pengumpulan  data  yang  diperoleh  dengan melakukan  referensi  buku  dan  literature  yang  relevan  dengan  topik penelitian.

## C. Jenis dan Sumber Data
Jenis  dan  sumber  data    yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data primerdan data sekunder.
1. Data primer merupakan data yang diperoleh dari sumber pertama baik dari individu  atau  perorangan  seperti  hasil  wawancara  atau  hasil  pengisian kuesioner yang biasa dilakukan oleh Peneliti. 32 Dalam hal ini data diambil langsung dari perusahaan yang penulis teliti, yaitu pada PT Bank Syari’ah Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  baik  melalui  wawancara  maupun melalui literatur-literatur yang ada dalam perusahaan.
2. Data  sekunder  merupakan  data  primer  yang  telah  diolah  lebih  lanjut  dan disajikan  baik  oleh  pihak  pengumpul  data  primer  atau  oleh  pihak  lain misalnya dalam bentuk tabel-tabel atau diagram-diagram 33 yang diperoleh dari  Bank  dalam  bentuk  yang  telah  jadi  dan  telah  disusun  oleh  PT  Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi. Data ini juga berupa struktur organisasi PT Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi.

## D. Teknik Analisis Data
Analisa  data  yang  Penulis  gunakan  adalah  Metode  Deskriptif Kualitatif, deskriptif adalah metode  yang menela’ah data yang diperoleh dari perusahaan kemudian penulis membandingkan dengan teori yang mendukung masalah  penelitian.  Sedangkan  kualitatif  adalah  metode  yang  menggunakan data  yang  bukan  dalam  bentuk  skala  rasio,  tetapi  dalam  bentuk  skala  yang lebih rendah  yaitu  skala  nominal,  ordinal,  ataupun  interval  yang  kesemuanya
32 Ibid ., h. 69.
33 Ibid. , h. 69.
dapat  dikatagorikan,  sehingga  apa  yang  disamakan  dan  dibedakan  dari  yang akan  diperbandingkan  menjadi  jelas  untuk  dapat  menjawab  permasalahan yang telah dirumuskan dalam penelitian ini. 34
Hal ini dapat disimpulkan bahwa  Penelitian deskriptif kualitatif  adalah menafsirkan  dan  menuturkan  data  yang  bersangkutan  dengan  situasi  yang sedang terjadi, sikap serta pandangan yang terjadi di dalam Masyarakat,pertentangan,  hubungan  antarvariabel,  perbedaan  antar  fakta, pengaruh terhadap suatu kondisi, dan lain-lain. 35
34 Husein Umar, Riset Akuntansi dilengkapi dengan panduan membuat skripsi dan empat bahasan kasus bidang akuntansi , (Jakarta: Gramedia Pustaka Utama, 1997), h. 65.
35 http://koffieenco.blogspot.com/2013/08/penelitian-deskriptif-kualitatif.html,diakses pada tanggal 07 desember 2013 .

## BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan Umum Perusahaan
1. Produk Penyaluran Dana
1. Pembiayaan Mudharabah BSM
Pembiayaan  mudharabah  merupakan  akad  kerjasama  antar  pihak Bank  dengan  Nasabah  dimana  pihak  pertama  (Bank)  menanggung seluruh  modal  kerja  yang  dibutuhkan  oleh  Nasabah  dengan  prinsip bagi hasil.Ketentuannya adalah :
a) Pembiayaan diperuntukkan untuk usaha yang produktif dan halal.
b) Sesuai  dengan  ketentuan  syariah  dengan  menggunakan  akad
Mudharabah . c) Ketentuan  pembagian  keuntungan  dan  kerugian  berdasarkan kesepakatan kedua belah pihak.
d) Bank  berhak  atau  dapat  meminta  jaminan  sebagai  langkah
Prudential .
2. Pembiayaan Murabahah
Pembiayaan murabahah adalah akad jual beli antara nasabah dengan bank.  Bank  membiayai  kebutuhan  investasi  Nasabah  yang  dijual dengan  harga  pokok  dan  keuntungan  yang  disepakati  bersama.
Pembiayaan mudharabah terdiri atas beberapa hal yaitu : a. Pembiayaan Usaha Mikro Pembiayaan  ini  ditujukan  untuk  pengusaha  mikro  dengan investasi dan modal kerja secara syariah sesuai dengan limit yang telah ditentukan.Karakteristik dari pembiayaan ini antara lain: a) Sesuai dengan prinsip syariah. b) Persyaratan yang ringan dan proses yang cepat. c) Angsuran tetap sampai jatuh tempo dan ringan bagi nasabah. d) Diperuntukkan  untuk  golongan  berenghasilan  tetap,  seperti PNS, Pegawai Swasta, badan usaha, dan pegawai lainnya. e) Limit pembiayaan sampai dengan Rp 100.000.000,- f) Produk pembiayaan ini terdiri dari: a) Pembiayaan  Usaha  Mikro  Tunas  (PUM-Tunas),  minimal Rp 5.000.000 sampai dengan Rp 10.000.000,- b) Pembiayaan  Usaha  Mikro  Madya  (PUM-Madya),  diatas Rp 15.000.000 sampai dengan Rp 50.000.000,- c) Pembiayaan  Usaha  Mikro  Utama  (PUM-Utama),  diatas Rp 55.000.000 sampai dengan Rp 100.000.000,- b. Pembiayaan Multi Guna Tanpa Anggunan (BSM-IMPLAN) Merupakan  pembiayaan  konsumer  dalam  valuta  rupiah yang  diberikan  kepada  karyawan  tetap  yang  pengajuannya dilakukan secara massal (kolektif).Karakteristik:
a) Menggunakan  akad Wakalah  Wal  Murabahah ,  untuk pembiayaan  kebutuhan  barangb  seperti  renovasi  rumah, pembelian  mobil,  rumah,  motor,  dan  lain-lain.  Sedangkan
akad Wakalah  Wal  Ijarah digunakan  untuk  pembiayaan pemenuhan  jasa  anggota,  seperti  umroh,  dana  pendidikab, dan lain-lain. b) Maksimal  plafond  Rp  25.000.000  untuk  36  bulan,  dan plafond diatas Rp 50.000.000 untuk 60 bulan.
c) Pembayaran  angsuran  setiap  bulan  melalui  pemotongan  gaji dari perusahaan. c. Pembiayaan Pemilikan Rumah (Griya BSM) Produk  ini  diperuntukkan  untuk  Nasabah  perorangan atau  individu  dengan  fasilitas  pembiayaan  pembelian  rumah tempat  tinggal  ( consumer )  baik  baru  maupun  bekas  dengan jangka waktu tertentu. Ketentuannya adalah:
1) Sesuai  dengan  prinsip  syariah  dengan  menggunakan  akad wakalah walMurabahah.
2) Margin bank ditentukan awal. 3) Sertifikat rumah dan tanah dijadikan jaminan sebagai agunan nasabah kepada Bank dengan jangka waktu pelunasan sesuai dengan akad. 3. Pembiayaan Ijarah Pembiayaan ini terdiri atas: a. Pembiayaan Talangan Haji Merupakan  pinjaman  dana  talangan  dari  Bank  kepada  nasabah khusus untuk menutupi kekurangan dan untuk memperoleh kursi atau  Seat  Haji  dan  pada  saat  pelunasan  BPIH.Ketentuannya adalah: 1) Sesuai  dengan  prinsip  syariah  dengan  menggunakan  akad Qard wal ijarah. 2) Nasabah  harus  memiliki  rekening  tabungan  mabrur  dan memiliki  formulir  SPPH  yang  telah  dilagalisir  Kadenpag setempat.
3) Dapat  dipenuhinya  kebutuhan  dana  secara  mendadak  untuk menutupi  kekurangan  dana  sebagai  persyaratan  dalam memperoleh porsi haji atau pelunasan BPIH.
4) Proses pinjaman relatif cepat dan mudah.
b. Pembiayaan Edukasi BSM Pembiayaan  dalam  jangka  pendek  dan  menengah  yang digunakan  untuk memenuhi  kebutuhan  uang  masuk  sekolah  atau perguruan  tinggi  atau  lembaga  pendidikan  lainnya  atau  uang pendidikan pada saat pendaftaran tahun ajaran atau semester baru berikutnya dengan akad Ijarah . c. Unit Gadai Syariah Manfaatkan  emas  anda  untuk  mendapatkan  dana  dalam mengatasi  kebutuhan  biaya  pendidikan,  modal  usaha,  biaya pengobatan, penyelenggaraan hajatan, dan kebutuhan lainnya.Dengan karakteristik:
1) Berdasarkan prinsip syariah dengan akad Qardh dalam rangka rahn dan akad Ijarah . 2) Biaya  administrasi  dan  asuransi  barang  jaminan  dibayar  pada saat pencairan. 3) Biaya pemeliharaan dihitung per 15 hari dan dibayar pada saat pelunasan. 4) Cukup dengan membayar biaya pemeliharaan dan administrasi bila  sampai  dengan  4  bulan  belum  dapat  melunasi  pinjaman. Dan Manfaat dan kemudahan: a) Aman dan terjamin. b) Proses mudah dan cepat.
c) Biaya pemeliharaan yang kompetitif.

## B. Penyajian data
1. Penerapan  Akuntansi  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  Dengan  Akad Murabahahpada PTBank Syariah Mandiri Kantor Cabang
Bukittinggi
Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  pada  PT  Bank  Syariah  Mandiri Kantor  Cabang  Bukittinggi  diberikan  kepada  Pegawai  dan  Pensiun  yang berpenghasilan tetap, pekerja profesi dan pengusaha untuk memiliki tanah dan bangunan. Dengan jumlah minimal pembiayaan Rp50.000.000 sampai dengan tidak terhingga.Dan maksimal jangka waktu pembiayaan adalah 15 tahun 36
PT  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi mengenakan  biaya  administrasi  sebesar  1%  dari  pelafonddan  uang  muka dalam  setiap  pengajuan  pembiayaan  ini,  persen  uang  muka  tergantung harga  penawaran.  Jika  nasabah  mengajukan  rumah  dengan  luas  diatas  70 meter  persegi  maka  uang  mukanya  30%  dari  harga  penawaran  dan  jika nasabah  mengajukan  rumah  dengan  luas  dibawah  70  meter  persegi  maka uang mukanya 10% untuk rumah baru dan 20% untuk rumah second yang dihitung  dari  harga  penawaran.  Bank  memberikan  potongan  pembayaran kepada  Nasabah  yang  mempercepat  pembayaran  cicilan,  tetapi  tidak diperjanjikan  didalam  akad.  Dan  memberikan  diskon  apa  bila  saat pembelian terdapat diskon dari develover dan ketahui oleh nasabah maka akan menjadi hak nasabah. 37
Untuk pembayaran angsuran perbulan Nasabah  PT Bank Syariah Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  mendebet  Rekening  Nasabah  yang diambil dari gaji Nasabah setiap bulan melalui Rekening Nasabah dengan menggunakan  surat  kuasa  pemotongan  gaji  Nasabah  atau  Nasabah membayar  langsung  melalui  Rekening  Nasabah  ke  Rekening  Bank. Metode  yang  digunakan  dalam  perhitungan  margin  perbulan  adalah metode  anuitas,  metode  ini  mengatur jumlah angsuran  pokok  dan  margin yang di bayar agar sama setiap bulan.
36 Hasil  Wawancara,  Dengan Faizal  Daus  (Marketing )  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor Cabang Bukittinggi, Pada hari senin, Tanggal 24 Februari 2014.
37 Ibid.,
PT  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  sudah beberapa  tahun  berjalan  memberikan  gambaran  pertumbuhan  usahanya dapat dilihat pada table tahun 2011-2013.
Table IV.I Jumlah Nasabah Pembiayaan (PPR) Periode 2011-2013 No. Jenis Pelayanan Jumlah Nasabah Jumlah Nasabah Jumlah Nasabah Per 31 Desember 2011 Per 31 Desember 2012 Per 31 Desember 2013 1. Pembiayaan Murabahah (PPR) 82 Nasabah 83 Nasabah 85 Nasabah Jumlah Keseluruhan 250 Nasabah
Sumber:  Dokumen  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi Tahun 2011-2013.
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  diketahui  bahwa  pada  tahun 2011PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  telah memberikan  pelayanan  pembiayaan  murabahah  sebanyak  82  Nasabah, pada  tahun  2012  telah  memberikan  pelayanan  pembiayaan  murabahah sebanyak  83  Nasabah,  dan  pada  tahun  2013  telah  memberikan  pelayanan pembiayaan Murabahah sebanyak 83 Nasabah . Maka dapat dilihat jumlah keseluruhan  pelayanan  pembiayaan  murabahah  (PPR)  dari  tahun  2011- 2013  sebanyak  250  Nasabah.  dengan  demikian  pelayanan  murabahah mengalami peningkatan dari tahun ke tahun. 38
Tujuan  dari  pembiayaan  ini  adalah  untuk  memenuhi  kebutuhan Nasabah  dan  hasil  dari  pemberian  pembiayaan  ini  menghasilkan keuntungan  baik  bagi  Bank  maupun  Nasabah.  Produk  ini  merupakan produk  andalan  yang  sering  diterapkan  oleh  PT  Bank  Syariah  Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi.
Pembiayaan  rumah  termasuk  pengeluaran  yang  cukup  besar  dari pendapatan  suatu  keluarga.  Hal  ini  disebabkan  karena  harga  rumah  yang sangat mahal, harga tanah yang mahal serta harga bahan-bahan bangunan yang  selalu  meningkat.  Akibat  mahalnya  harga  rumah  maupun  biaya pembangunan  rumah  masyarakat  akan  cenderung  untuk  melakukan pembelian rumah dengan sistem angsuran/cicilan.
Secara  umum  proses  akad  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  adalah sebagai berikut:
a. Nasabah  melengkapi  persyaratan  yang  diperlukan  seperti  :  mengisi formulir permohonan, fotocopy KTP (suami/istri), akte nikah dan kartu keluarga, slip gaji (3 bulan terakhir), fotocopy rekening tabungan, SPT
38 Ibid.,
tahunan/NPWP  (>50  juta),  booking  fee,  self  finacing  10%  (rumah baru),  20%  (rumah second ),  fotocopy  sertifikat  IMB,  PBB  terakhir,
surat  pernyataan developer untuk  jaminan  penyelesaian  IMB  dan sertifikat rumah ( developer ), surat keterangan bekerja, surat pernyataan HRD mengenai potong gaji/pindah gaji ke rekening BSM, biaya Adm
1%,  asuransi,  by  notaris  (akad,  balik  nama,  sertifikat&hak tanggungan), bebas biaya appraisal.
b. Melakukan  analisa,  berapa  jangka  waktu,  perolehan  margin  atau keuntungan.  kemudian  diajukan  kepimpinan  untuk  meminta persetujuan.
c. Setelah  mendapatkan  persetujuan  dari  pimpinan  maka  di  keluarkan atau diterbitkan SP 3 (Surat Pemberitahuan Pembiayaan Persetujuan).
d. Melakukan  akad,  dimana  dilakukan  akad  masuk  yaitu  proses  balik nama surat kepada Nasabah yang berupa Notaris. 39
Dalam  proses  akad,  Nasabah  menggunakan  akad  Wakalah  Wal Murabahah yang mana Bank mewakilkan kepada Nasabah untuk membeli rumah  yang  diinginkan  atas  nama  Bank  kepada  pihak develover dan selanjutnya  Bank  menjual  kembali  barang  tersebut  kepada  Nasabah, dengan  harga  perolehan  dan  margin  yang  telah  disepakati  oleh  Nasabah dan Bank.
Akad  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  pada  PT  Bank  Syariah Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  berupa  Notaris  yang  mana  Notaris tersebut sekaligus menjadi jaminan Nasabah. Nilai jaminan minimal sama besar  dari  pada  pembiayaan  yang  diajukan  untuk  mengantisipasi  sesuatu hal  yang  tidak  diinginkan.  Disamping  jaminan  Bank  juga  mengenakan denda  sebesar  0,00069  terhadap  nasabah  karena  keterlambatan pembayaran  angsuran  yang  diawali  dengan  beberapa  surat  peringatan diawalnya.  Denda  tersebut  dimasukkan  ke  dana  sosial  yang  dikelola  oleh LAZNAS BSM. 40
Didalam  perusahaan  terutama  PT  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor Cabang Bukittinggi sangat memerlukan pencatatan dalam setiap transaksi. System  pencatatan  transaksi-transaksi  keuangan  dalam  suatu  perusahaan disebut  pembukuan.  Sistem  pembukuan  di  PTBank  Syariah  Mandiri Kantor  Cabang  Bukittinggi  menggunakan  sistem  komputerisasi,  yaitu system  yang mencatat semua transaksi dengan jaringan komputer. Sistem pencatatan dengan komputerisasi sangat efektif dan efesien.
Penulis mengangkat satu contoh kasus pembiayaan, yaitu: 41 Diketahui: Harga pokok : Rp.110.000.000 Margin : Rp   20.433.052,08 Harga jual : Rp  130.433.052,08 Uang muka 10% : Rp.   10.000.000
39 Hasil  Wawancara,  Dengan Faizal  Daus  (Marketing )  Bank  Syariah  Mandiri  Kantor Cabang Bukittinggi, Pada Hari senin, Tanggal 24 Februari 2014.
40 Ibid.,
41 Dokumentasi PT.Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggi Tahun 2011-2013
Piutang murabahah : Rp. 120.433.052,08 Pembiayaan : Rp. 110.000.000 Uang muka 10% : Rp.   10.000.000 Jumlah pembiayaan : Rp. 100.000.000 Jangka waktu : 3 tahun (36 bulan) Angsuran : Rp 3.345.362,56 Administrasi 1 % : Rp   1000.000 Tingkat margin efektif (anuitas) : 12,5% Cara perhitungan angsurannya adalah: Perhitungan  Margin (anuitas) : Margin = Margin x Nominal Pinjaman x Jangka Waktu =  12,5% x 100.000.000 x 3 = 1.041.666.67 36 Perhitungan angsuran perbulan : Angsuran : Pokok + Margin Pembiayaan Jangka Waktu
Rp 100.000.000 x Rp 20.433.052.08
36
= 3.345.362,56
Tabel IV.2

## Tabel Angsuran Pokok
No. Tgl pembayaran Angsuran Porsi Pokok (A-M) Margin (PP*12,5*3/36) Angsuran (PP/A) Pokok Pembiayaan (Rp) Ost.P+M (Rp) 100.000.000,00 120.433.052,08 1 05-Jan-11 2.303.695,89 1.041.666,67 3.345.362,56 97.696.304,11 117.087.689,52 2 05-Feb-11 2.327.692,72 1.017.669,83 3.345.362,56 95.368.611,39 113.742.326,96 3 05-Mar-11 2.351.939,52 993.423,04 3.345.362,56 93.016.671,86 110.396.964,41 4 05-April-11 2.376.438,89 968.923,67 3.345.362,56 90.640.232,97 107.051.601,85 5 05-Mei-11 2.401.193,46 944.169,09 3.345.362,56 88.239.039,51 103.706.239,29 6 05-Juni-11 2.426.205,90 919.156,66 3.345.362,56 85.812.833,61 100.360.876,73 7 05-Juli-11 2.451.478,87 893.883,68 3.345.362,56 83.361.354,74 97.015.514,18 8 05-Agust-11 2.477.015,11 868.347,45 3.345.362,56 80.884.339,62 93.670.151,62 9 05-Sep-11 2.502.817,35 842.545,20 3.345.362,56 78.381.522,27 90.324.789,06 10 05-Okt-11 2.528.888,37 816.474,19 3.345.362,56 75.852.633,90 86.979.426,50 11 05-Nov-11 2.555.230,95 790.131,60 3.345.362,56 73.297.402,95 83.634.063,94 12 05-Des-11 2.581.847,94 763.514,61 3.345.362,56 70.715.555,00 80.288.701,39 13 05-Jan-12 2.608.742,19 736.620,36 3.345.362,56 68.106.812,81 76.943.338,83
14 05-Feb-12 2.635.916,59 709.445,97 3.345.362,56 65.470.896,22 73.597.976,27 15 05-Mar-12 2.663.374,06 681.988,50 3.345.362,56 62.807.522,16 70.252.613,71 16 05-April-12 2.691.117,54 654.245,02 3.345.362,56 60.116.404,63 66.907.251,16 17 05-Mei-12 2.719.150,01 626.212,55 3.345.362,56 57.397.254,62 63.561.888,60 18 05-Juni-12 2.747.474,49 597.888,07 3.345.362,56 54.649.780,13 60.216.526,04 19 05-Juli-12 2.776.094,01 569.268,54 3.345.362,56 51.873.686,12 56.871.163,48 20 05-Agust-12 2.805.011,66 540.350,90 3.345.362,56 49.068.674,46 53.525.800,92 21 05-Sep-12 2.834.230,53 511.132,03 3.345.362,56 46.234.443,92 50.180.438,37 22 05-Okt-12 2.863.753,77 481.608,79 3.345.362,56 43.370.690,16 46.835.075,81 23 05-Nov-12 2.893.584,54 451.778,02 3.345.362,56 40.477.105,62 43.489.713,25 24 05-Des-12 2.923.726,04 421.636,52 3.345.362,56 37.553.379,58 40.144.350,69 25 05-Jan-13 2.954.181,52 391.181,04 3.345.362,56 34.599.198,06 36.798.988,14 26 05-Feb-13 2.984.954,24 360.408,31 3.345.362,56 31.614.243,81 33.453.625,58 27 05-Mar-13 3.016.047,52 329.315,04 3.345.362,56 28.598.196,30 30.108.263,02 28 05-April-13 3.047.464,68 297.897,88 3.345.362,56 25.550.731,62 26.762.900,46 29 05-Mei-13 3.079.209,10 266.153,45 3.345.362,56 22.471.522,51 23.417.537,90 30 05-Juni-13 3.111.284,20 234.078,36 3.345.362,56 19.360.238,32 20.072.175,35 31 05-Juli-13 3.143.693,41 201.669,15 3.345.362,56 16.216.544,91 16.726.812,79 32 05-Agust-13 3.176.440,22 168.922,34 3.345.362,56 13.040.104,69 13.381.450,23 33 05-Sep-13 3.209.528,13 135.834,42 3.345.362,56 9.830.576,56 10.036.087,67 34 05-Okt-13 3.242.960,72 102.401,84 3.345.362,56 6.587.615,84 6.690.725,12 35 05-Nov-13 3.276.741,56 68.621,00 3.345.362,56 3.310.874,28 3.345.362,56 36 05-Des-13 3.310.874,28 34.488,27 3.345.362,56 0,00 0,00 100.000.000,00      20.433.052,08 120.433.052,08

## Data Olahan Peneliti
Dari tabel tersebut diatas, proporsional keuntungan terhadap pokok (margin anuitas) setiap bulan sama besar 12,5 % p.a.
Dari  ilustrasi  di  atas  pencatatan  Akuntansi  yang  dilakukan  oleh  PTBank Syariah Mandiri Kantor Cabang Bukittinggisebagai berikut: 42
1. Pada saat Bank menerima urbun sebagai uang muka dari Nasabah:
42 Dokumentasi: PT. Bank Syariah Mandiri Kator Cabang Bukittingg i, Tahun 2011-2013
Keterangan Debet Kredit Db. Kas Cr. KRR – Pembiayaan Rp. 10.000.000 Rp.10.000.000 2. Pada saat perolehan aktiva murabahah Keterangan Debet Kredit Db. Persediaan Aktiva Murabahah Cr. Kas Rp.110.000.000 Rp. 110.000.000 3. Pada saat Penjualan Aktiva Murabahah kepada Nasabah: Keterangan Debet Kredit Db. Piutang Murabahah Cr. Margin Murabahah ditangguhkan Cr.Persediaan Aktiva Murabahah Rp. 130.433.052 Rp.20.433.052 Rp. 110.000.000 4. Pada saat pesanan Murabahah jadi dilaksanakan dan Urbun dibukukan sebagai pengurang Piutang Murabahah: Keterangan Debet Kredit Db. KRR- Pembiayaan Cr. Piutang Murabahah Rp.10.000.000 Rp.10.000.000 5. Pada saat pendapatan biaya dibayar dimuka (ADM): Keterangan Debet Kredit Db. Kas Cr.Pendapatan ADM Pembiayaan Rp.1000.000 Rp.1000.000 6. Pada saat Nasabah mengangsur cicilan Piutang Murabahah: Keterangan Debet Kredit Db. Kas Cr. Piutang Murabahah Db. Margin Murabahah ditangguhkan Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp.3.345.362 , 56 Rp.1.041.666,67 Rp.3.345.362,56 Rp.1.041.666,67
Buku Besar Kas

## Periode 2011-2013
Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp 10.000.000,00 Rp10.000.000,00 05-Jan-11 Rp110.000.000,00 Rp100.000.000,00 05-Jan-11 Rp   1.000.000,00 Rp  99.000.000,00 05-Jan-11 Rp   3.345.362,56 Rp  95.654.637,44 05-Feb-11 Rp   3.345.362,56 Rp  92.309.274,88 05-Mar-11 Rp   3.345.362,56 Rp  88.963.912,32 05-April-11 Rp   3.345.362,56 Rp  85.618.549,76 05-Mei-11 Rp   3.345.362,56 Rp  82.273.187,20 05-Juni-11 Rp   3.345.362,56 Rp  78.927.824,64 05-Juli-11 Rp   3.345.362,56 Rp  75.582.462,08 05-Agust-11 Rp   3.345.362,56 Rp  72.237.099,52 05-Sep-11 Rp   3.345.362,56 Rp  68.891.736,96 05-Okt-11 Rp   3.345.362,56 Rp  65.546.374,40 05-Nov-11 Rp   3.345.362,56 Rp  62.201.011,84 05-Des-11 Rp   3.345.362,56 Rp  58.855.649,28 05-Jan-12 Rp   3.345.362,56 Rp  55.510.286,72 05-Feb-12 Rp   3.345.362,56 Rp  52.164.924,16 05-Mar-12 Rp   3.345.362,56 Rp  48.819.561,60 05-April-12 Rp   3.345.362,56 Rp  45.474.199,04 05-Mei-12 Rp   3.345.362,56 Rp  42.128.836,48 05-Juni-12 Rp   3.345.362,56 Rp  38.783.473,92 05-Juli-12 Rp   3.345.362,56 Rp  35.438.111,36 05-Agust-12 Rp   3.345.362,56 Rp  32.092.748,80 05-Sep-12 Rp   3.345.362,56 Rp  28.747.386,24 05-Okt-12 Rp   3.345.362,56 Rp  25.402.023,68 05-Nov-12 Rp   3.345.362,56 Rp  22.056.661,12 05-Des-12 Rp   3.345.362,56 Rp  18.711.298,56 05-Jan-13 Rp   3.345.362,56 Rp  15.365.936,00 05-Feb-13 Rp   3.345.362,56 Rp  12.020.573,44 05-Mar-13 Rp   3.345.362,56 Rp    8.675.210,88 05-April-13 Rp   3.345.362,56 Rp    5.329.848,32 05-Mei-13 Rp   3.345.362,56 Rp    1.984.485,76 05-Juni-13 Rp   3.345.362,56 Rp  1.360.876,80 05-Juli-13 Rp   3.345.362,56 Rp  4.706.239,36 05-Agust-13 Rp   3.345.362,56 Rp  8.051.601,92 05-Sep-13 Rp   3.345.362,56 Rp11.396.964,48
05-Okt-13 Rp   3.345.362,56 Rp14.742.327,04 05-Nov-13 Rp   3.345.362,56 Rp18.087.689,60 05-Des-13 Rp   3.345.362,56 Rp21.433.052,08 Tabel IV.4 Buku Besar Persediaan Aktiva Murabahah
Periode 2011-2013
Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp110.000.000,00 Rp110.000.000,00 05-Jan-11 Rp 110.000.000,00 Rp                      - Tabel IV.5 Buku Besar Piutang Murabahah Periode 2011-2013 Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp 130.433.052,08 Rp 130.433.052,08 05-Jan-11 Rp 10.000.000,00 Rp 120.433.052,08 05-Jan-11 Rp   3.345.362,56 Rp 117.087.689,52 05-Feb-11 Rp   3.345.362,56 Rp 113.742.326,96 05-Mar-11 Rp   3.345.362,56 Rp 110.396.964,40 05-April-11 Rp   3.345.362,56 Rp 107.051.601,84 05-Mei-11 Rp   3.345.362,56 Rp 103.706.239,28 05-Juni-11 Rp   3.345.362,56 Rp 100.360.876,72 05-Juli-11 Rp   3.345.362,56 Rp   97.015.514,16 05-Agust-11 Rp   3.345.362,56 Rp   93.670.151,60 05-Sep-11 Rp   3.345.362,56 Rp   90.324.789,04 05-Okt-11 Rp   3.345.362,56 Rp   86.979.426,48 05-Nov-11 Rp   3.345.362,56 Rp   83.634.063,92 05-Des-11 Rp   3.345.362,56 Rp   80.288.701,36 05-Jan-12 Rp   3.345.362,56 Rp   76.943.338,80 05-Feb-12 Rp   3.345.362,56 Rp   73.597.976,24 05-Mar-12 Rp   3.345.362,56 Rp   70.252.613,68 05-April-12 Rp   3.345.362,56 Rp   66.907.251,12 05-Mei-12 Rp   3.345.362,56 Rp   63.561.888,56 05-Juni-12 Rp   3.345.362,56 Rp   60.216.526,00 05-Juli-12 Rp   3.345.362,56 Rp   56.871.163,44 05-Agust-12 Rp   3.345.362,56 Rp   53.525.800,88 05-Sep-12 Rp   3.345.362,56 Rp   50.180.438,32
05-Okt-12 Rp   3.345.362,56 Rp   46.835.075,76 05-Nov-12 Rp   3.345.362,56 Rp   43.489.713,20 05-Des-12 Rp   3.345.362,56 Rp   40.144.350,64 05-Jan-13 Rp   3.345.362,56 Rp   36.798.988,08 05-Feb-13 Rp   3.345.362,56 Rp   33.453.625,52 05-Mar-13 Rp   3.345.362,56 Rp   30.108.262,96 05-April-13 Rp   3.345.362,56 Rp   26.762.900,40 05-Mei-13 Rp   3.345.362,56 Rp   23.417.537,84 05-Juni-13 Rp   3.345.362,56 Rp   20.072.175,28 05-Juli-13 Rp   3.345.362,56 Rp   16.726.812,72 05-Agust-13 Rp   3.345.362,56 Rp   13.381.450,16 05-Sep-13 Rp   3.345.362,56 Rp   10.036.087,60 05-Okt-13 Rp   3.345.362,56 Rp     6.690.725,04 05-Nov-13 Rp   3.345.362,56 Rp     3.345.362,48 05-Des-13 Rp   3.345.362,56 Rp                       0 Tabel IV.6 Buku Besar Margin Murabahah yang ditangguhkan Periode 2011-2013 Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp  20.433.052,08 Rp  20.433.052,08 05-Jan-11 Rp  1.041.666,67 Rp  19.391.385,41 05-Feb-11 Rp  1.017.669,83 Rp  18.373.715,58 05-Mar-11 Rp     993.423,04 Rp  17.380.292,54 05-April-11 Rp     968.923,67 Rp  16.411.368,87 05-Mei-11 Rp     944.169,09 Rp  15.467.199,78 05-Juni-11 Rp     919.156,66 Rp  14.548.043,12 05-Juli-11 Rp     893.883,68 Rp  13.654.159,44 05-Agust-11 Rp     868.347,45 Rp  12.785.811,99 05-Sep-11 Rp     842.545,20 Rp  11.943.266,79 05-Okt-11 Rp     816.474,19 Rp  11.126.792,60 05-Nov-11 Rp     790.131,60 Rp  10.336.661,00 05-Des-11 Rp     763.514,61 Rp    9.573.146,39 05-Jan-12 Rp     736.620,36 Rp    8.836.526,03 05-Feb-12 Rp     709.445,97 Rp    8.127.080,06 05-Mar-12 Rp     681.988,50 Rp    7.445.091,56 05-April-12 Rp     654.245,02 Rp    6.790.846,54 05-Mei-12 Rp     626.212,55 Rp    6.164.633,99 05-Juni-12 Rp     597.888,07 Rp    5.566.745,92
05-Juli-12 Rp     569.268,54 Rp    4.997.477,38 05-Agust-12 Rp     540.350,90 Rp    4.457.126,48 05-Sep-12 Rp     511.132,03 Rp    3.945.994,45 05-Okt-12 Rp     481.608,79 Rp    3.464.385,66 05-Nov-12 Rp     451.778,02 Rp    3.012.607,64 05-Des-12 Rp     421.636,52 Rp    2.590.971,12 05-Jan-13 Rp     391.181,04 Rp    2.199.790,08 05-Feb-13 Rp     360.408,31 Rp    1.839.381,77 05-Mar-13 Rp     329.315,04 Rp    1.510.066,73 05-April-13 Rp     297.897,88 Rp    1.212.168,85 05-Mei-13 Rp     266.153,45 Rp       946.015,40 05-Juni-13 Rp     234.078,36 Rp       711.937,04 05-Juli-13 Rp     201.669,15 Rp       510.267,89 05-Agust-13 Rp     168.922,34 Rp       341.345,55 05-Sep-13 Rp     135.834,42 Rp       205.511,13 05-Okt-13 Rp     102.401,84 Rp       103.109,29 05-Nov-13 Rp       68.621,00 Rp         34.488,29 05-Des-13 Rp       34.488,27 Rp                      0 Tabel IV.7 Buku BesarKRR-Pembiayaan Periode 2011-2013 Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp   10.000.000,00 Rp 10.000.000,00 05-Jan-11 Rp 10.000.000,00 Rp                     - Tabel IV.8 Buku Besar Pendapatan ADM Pembiayaan Periode 2011-2013 Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp 1.000.000 Rp1.000.000
Tabel IV.9 Buku Besar Pendapatan Murabahah

## Periode 2011-2013
Tanggal Ket Debet Kredit Saldo Debet Kredit 05-Jan-11 Rp    1.041.666,67 Rp    1.041.666,67 05-Feb-11 Rp    1.017.669,83 Rp    2.059.336,50 05-Mar-11 Rp       993.423,04 Rp    3.052.759,54 05-April-11 Rp       968.923,67 Rp    4.021.683,21 05-Mei-11 Rp       944.169,09 Rp    4.965.852,30 05-Juni-11 Rp       919.156,66 Rp    5.885.008,96 05-Juli-11 Rp       893.883,68 Rp    6.778.892,64 05-Agust-11 Rp       868.347,45 Rp    7.647.240,09 05-Sep-11 Rp       842.545,20 Rp    8.489.785,29 05-Okt-11 Rp       816.474,19 Rp    9.306.259,48 05-Nov-11 Rp       790.131,60 Rp  10.096.391,08 05-Des-11 Rp       763.514,61 Rp  10.859.905,69 05-Jan-12 Rp       736.620,36 Rp  11.596.526,05 05-Feb-12 Rp       709.445,97 Rp  12.305.972,02 05-Mar-12 Rp       681.988,50 Rp  12.987.960,52 05-April-12 Rp       654.245,02 Rp  13.642.205,54 05-Mei-12 Rp       626.212,55 Rp  14.268.418,09 05-Juni-12 Rp       597.888,07 Rp  14.866.306,16 05-Juli-12 Rp       569.268,54 Rp  15.435.574,70 05-Agust-12 Rp       540.350,90 Rp  15.975.925,60 05-Sep-12 Rp       511.132,03 Rp  16.487.057,63 05-Okt-12 Rp       481.608,79 Rp  16.968.666,42 05-Nov-12 Rp       451.778,02 Rp  17.420.444,44 05-Des-12 Rp       421.636,52 Rp  17.842.080,96 05-Jan-13 Rp       391.181,04 Rp  18.233.262,00 05-Feb-13 Rp       360.408,31 Rp  18.593.670,31 05-Mar-13 Rp       329.315,04 Rp  18.922.985,35 05-April-13 Rp       297.897,88 Rp  19.220.883,23 05-Mei-13 Rp       266.153,45 Rp  19.487.036,68 05-Juni-13 Rp       234.078,36 Rp  19.721.115,04 05-Juli-13 Rp       201.669,15 Rp  19.922.784,19 05-Agust-13 Rp       168.922,34 Rp  20.091.706,53 05-Sep-13 Rp       135.834,42 Rp  20.227.540,95 05-Okt-13 Rp       102.401,84 Rp  20.329.942,79 05-Nov-13 Rp         68.621,00 Rp  20.398.563,79 05-Des-13 Rp         34.488,27 Rp  20.433.052,06
Tabel IV.10 Neraca Periode 2011-2013 AKTIVA PASIVA Kas                               Rp. 21.433.052,08 KRR-Pembiayaan Rp. - Persediaan Aktiva Murabahah            Rp. - Piutang Murabahah                           Rp. - -/- Margin Murabahah ditangguhkan Rp. - Laba            Rp. 21.433.052,08
Total Aktiva                       Rp.  21.433.052,08  Total Pasiva Rp. 21.433.052,08
Tabel IV.11
Laporan Laba Rugi
Periode 2011-2013 Pendapatan Operasional Pendapatan Margin Murabahah                            Rp. 21.433.052,08 Total Pendapatan/LabaRp. 21.433.052,08

## PENUTUP

## A. Kesimpulan
Dari  hasil  penelitian  dan  analisis  yang  dilakukan  Penulis  dapat disimpulkan sebagai berikut:
Setiap  Nasabah  yang  mengajukan  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  pada PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi  harus  mengisi  formulir permohonan,  fotocopy  KTP  (suami/istri),  akte  nikah  dan  kartu  keluarga,  slip gaji (3 bulan terakhir), fotocopy rekening tabungan, SPT tahunan/NPWP (>50 juta),  booking  fee,  self  finacing  10%  (rumah  baru),  20%  (rumah  second), fotocopy  sertifikat  IMB,  PBB  terakhir,  surat  pernyataan  developer  untuk jaminan penyelesaian IMB dan sertifikat rumah (developer), surat keterangan bekerja, surat pernyataan HRD mengenai potong gaji/pindah gaji ke rekening BSM,  biaya  Adm  1%,  asuransi,  by  notaris  (akad,  balik  nama,  sertifikat&hak tanggungan), bebas biaya appraisal.
Selanjutnya Bank melakukan analisa, berapa jangka waktu, perolehan margin atau keuntungan. kemudian diajukan kepimpinan untuk meminta persetujuan.Setelah  mendapatkan  persetujuan  dari  pimpinan  maka  di keluarkan  atau  diterbitkan  SP  3  (Surat  Pemberitahuan  Pembiayaan Persetujuan).
Setelah itu proses melakukan akad, dimana dilakukan akad masuk yaitu proses balik  nama  surat  kepada  Nasabah  yang  berupa  Notaris.  Dalam  proses  akad Bank  mewakilkan  (wakalah)  kepada  nasabah  untuk  membeli  rumah  yang diinginkan  kepada  pihak develover atas  nama  Bank.  kemudian  nasabah menyerahkan  bukti  pembelian  rumah  kepada  pihak  Bank.  dan  selanjutnya pihak Bank dan pihak nasabah melakukan proses akad murabahah.
Dalam  pembiayaan  ini  PT  Bank  Syariah Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi memberi  denda  terhadap  nasabah  sebesar  0,00069karena  keterlambatan pembayaran  angsuran  yang  diawali  dengan  beberapa  surat  peringatan diawalnya.  Denda  tersebut  dimasukkan  ke  dana  sosial  yang  dikelola  oleh LAZNAS BSM. Dan jaminan minimal sama besar dari pada pembiayaan yang diajukan  untuk  mengantisipasi  sesuatu  hal  yang  tidak  diinginkan.  Untuk perhitungan  margin  PTBank  Syariah  Mandiri  Kantor  Cabang  Bukittinggi menggunakan metode anuitas.Metode ini mencatat angsuran margin perbulan semakin kecil dengan berjalannya angsuran.
B. Saran
Adapun  saran  yang  dapat  Penulis  sampaikan  berkaitan  dengan  produk Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  di  PT  Bank  Syari’ah  Mandiri  Kantor  Cabang Bukittinggi adalah:
1. Sebaiknya  Bank harus lebih bersosialisasi terhadap  Masyarakat mengenai produk  yang  dimiliki  seperti  Pembiayaan  Pemilikan  Rumah  agar  lebih dikenal.
2. Didalam  akad  seharusnya  PT  Bank  Syariah  Mandiri  tidak  menggunakan akad  Wakalah  dan  Murabahah  secara  bersamaan.  Karena  barang  yang diperjual  belikan  harus  secara  jelas  milik  Bank.  Hal  ini  sesuai  dengan Fatwa MUI tentang Murabahah.