Volume 11 No. 1 Tahun 2021

## RESCHEDULING GOTONG ROYONG UNTUK PENANGANAN KREDIT BERMASALAH PADA BPR BCS
Nurma Dwi Puspitasari 1 , Supri Wahyudi Utomo 2 , Elana Era Yusdita 3*
elaradita@gmail.com 3*
Universitas PGRI Madiun 123 Jalan Setiabudi No. 85 63118 Madiun, Jawa Timur Indonesia
Received Date  : 16.06.2021 Revised Date    : 02.12.2021 Accepted Date : 13.12.2021

## PROGRAM STUDI MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG

## ABSTRACT
The  purpose  of  the  study  was  to  determine  the  handling  of  non- performing loans at PT BPR BCS from the behavior of the banking sector. This type of research is qualitative research. The research method uses interviews and  observation.  The  source  of  data  in  this  study  is  primary  data,  obtained from  all  employees of  PT  BPR  BCS  in the  credit  department.  Handling non- performing  loans  in  addition  to  applying  the  techniques  applied  by  the Financial  Services  Authority,  namely  rescheduling,  reconditioning, restructuring,  and  confiscation  of  collateral,  also  applies  the  social relationship method, namely a sense of family and humanity by going through the process of delaying the monthly book closing date to wait for customers who have agreed. will pay off bad debts. In the end, there are values that are caught in the practice of PT BPR BCS, which are still considering the sense of mutual cooperation, humanity, kinship. The impact of the application of this technique  is  that  many borrowers  pay off  their  loans and  there  are  no  bad credits, and all parties are equally benefited.
Keywords :  People's  Credit  Bank,  Employee  Behavior,  Accounting for  Confectional,  Financial  Institutions,  Principle Timeliness
ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  untuk  mengetahui  penanganan  kredit bermasalah  pada  PT  BPR  BCS  dari  perilaku  pihak  perbankan.  Jenis penelitian ini adalah penelitian kualitatif. Metode penelitian menggunakan wawancara  dan  observasi.  Sumber  data  pada  penelitian  ini  adalah  data primer,  diperoleh  dari  semua  karyawan  PT  BPR  BCS  bagian  kredit. Penanganan  kredit  bermasalah  selain  menerapkan  teknik  yang diberlakukan  oleh  Otoritas  Jasa  Keuangan  yaitu  berupa rescheduling , reconditioning,  restructuring ,  dan  penyitaan  barang  jaminan,  juga menerapkan  metode  hubungan  sosial,  yaitu  rasa  kekelurgaan  dan kemanusian  dengan  melalui  proses  pengunduran  tanggal  tutup  buku bulanan  untuk  menunggu  nasabah  yang  telah  sepakat  akan  melunasi kredit macetnya. Pada akhirnya terdapat nilai-nilai yang tertangkap pada praktik PT BPR BCS yaitu masih mempertimbangkan rasa gotong royong, kemanusiaan,  kekeluargaan.  Dampak  dari  penerapan  tehnik  ini  banyak peminjam  yang  melunasi  kreditnya  dan  tidak terjadi  kredit  macet,  serta semua pihak juga sama-sama diuntungkan.
Kata Kunci   :  Bank  Perkreditan  Rakyat,  Perilaku  Karyawan, Akuntansi Keperilakuan, Lembaga Keuangan, Prinsip Ketepatan Waktu

## PENDAHULUAN
BPR  atau  Bank  Perkreditan  Rakyat  menjadi  salah  satu  bank  yang dikenal melayani golongan UMKM (Usaha Mikro Kecil Menengah). PT BPR BCS merupakan salah satu bank yang diharuskan mampu bersaing dengan bank lain. Sumber pendapatan utama adalah memberikan kredit. Pemberian kredit  dihadapkan  pada  masalah  yakni  kredit  macet.  Jumlah  kredit bermasalah  hingga  akhir  Juni  2020  berjumlah  206  nasabah.  Debitur tersebut  dapat  digolongkan  sebagai  nasabah  yang  mengalami  kredit macet/bermasalah.  Gambar  1  berikut  merupakan  grafik  pencapaian penanganan kredit bermasalah.
Sumber: Laporan Realisasi Action Plan Penyelesaian Kredit Bermasalah PT BPR BCS, 2020

## Grafik 1. Jumlah Nasabah Kredit Bermasalah yang Telah Terealisasi
Dari  grafik  di  atas  dapat  diketahui  jika  jumlah  nasabah  yang mengalami  kredit  bermasalah  tiap  bulannya mengalami  kenaikan.  Jumlah nominal uang yang terealisasi dari kredit bermasalah di PT BPR BCS tidak antara 33-34 milyar rupiah. Untuk tabel 1. dapat dilihat nominal uang yang terealisasi hingga bulan Juni 2020 sebagai berikut.
Tabel 1. Jumlah Uang yang Terealisasi dari Kredit Bermasalah
Sumber: Laporan Realisasi Action Plan Penyelesaian Kredit Bermasalah PT BPR BCS, 2020
Menurut  Saputri  (2015)  kredit  bermasalah  merupakan  suatu keadaan  keuangan  yang  terjadi  pada  pihak  penerima  kredit,  yang mengalami  kesulitan  untuk  melunasi  kredit.  Setiap  kredit  yang  diberikan
Bulan Jumlah Nominal Januari Rp   33.667.725.698 Februari Rp   33.842.697.655 Maret Rp   33.865.824.269 April Rp   34.071.945.894 Mei Rp   34.128.511.642 Juni Rp   33.829.525.871
pastinya  mengandung  risiko,  sebab  dari  itu  bank  harus  menekan  risiko timbulnya kredit macet.
Menurut  Pratiwi et.  al. (2016),  penghindaran  kredit  bermasalah harus  dilakukan  agar  tidak  menimbulkan  adanya  kredit  macet  sehingga tidak merugikan pihak bank, sebab pendapatan terbesar bank didapat dari kegiatan penyaluran kredit. Menurut Ambarsita (2014), penanganan kredit dapat dilakukan dengan cara restrukturisasi yaitu kegiatan perbankan untuk memperbaiki  kredit  debitur  yang  mempunyai  kesulitan  dalam memenuhi kewajiban  membayar.  Kedua,  menyelesaikan  kredit  dengan  langkah menyelesaikan secara damai, jika secara damai masih tidak bisa dilakukan maka  bank  menempuh  jalur  hukum  dengan  bantuan  kejaksaan  atau pengajuan  klaim  ansuransi.  Saputri  (2015)  menyatakan  bahwa penyelesaian  kredit  berupa restrukturisasi kredit  termasuk  penjadwalan ulang, dan penyitaan agunan. Sementara Bakri (2016) menyatakan bahwa penanganan kredit macet melalui hapus buku, penataan, penjadwalan ulang serta penyitaan.
Yasid  &  Ramayanti  (2019)  menyatakan  bahwa  upaya  penyelesaian kredit  bermasalah  di  lembaga  perbankan  meliputi  tiga  hal  yaitu kesepakatan  semua  pihak  sebagai  bentuk  jalan  terbaik,  yang  kedua menyelamatkan  kredit  yang  bermasalah,  dan  yang  ketiga  menyelesaikan melalui  jalur  hukum.  Selanjutnya  Nugraha  &  Udiana  (2017)  menyatakan bahwa  penanganan  kredit  bermasalah  pada  bank  dapat  dilakukan  degan cara  penjadwalan  kembali,  memberi  persyaratan  kembali  dan  penataan kembali.  Suarjaya  (2015)  menyatakan  bahwapenyelesaian  kredit  macet pada  koperasi  Pasar  Srinandi  Klungkung  dengan  cara rescheduling (penjadwalan  kembali), restructuring (persyaratan  kembali),  penyitaan jaminan, dan penghapusan kredit. Selain  itu,  Nazila, et.  al. (2016)  menyatakan  bahwa,  penyelesaian kredit bermasalah melalui strategi internal, strategi persuasif dan distrain. Selain hal itu peneliti juga menemukan hal baru yakni pihak bank melakukan penyingkatan  mekanisme  dalam  persetujuan,  serta  bank  juga  melakukan penambahan jumlah mikro mandiri collector guna peningkatan efektivitas serta  efesiensi  dalam  menagih  hutang,  selanjutnya  ada  pihak  bank melakukan  pelatihan  terhadap  karyawannya  untuk  menerapkan  budaya bank mandiri seperti intregitas, astrust, profesionalisme unggul serta fokus pelanggan, yang terakhir bank meningkatkan kehati-hatian yang dilakukan untuk  menghindari  nasabah  yang  tidak  mampu  membayar  angsurannya. Susanti (2019) melakukan penelitian tentang pola penanganan kredit macet pada PT OTO Multiartha Finance cabang Malang menemukan pendekatan persuasif serta pengamanan unit dalam mengatasi kredit bermasalah.
Penanganan kredit bermasalah bergantung pada internal bank dalam menanganai hal tersebut. Penanganan secara internal juga melibatkan pihak karyawan  dalam  mengatasi  kredit  macet,  sehingga  perilaku  karyawan dalam penanganan  kredit  macet  juga  berpengaruh  terhadap  keberhasilan bank dalam meminimalisir adanya kredit macet. Menurut Rahman & Najmi
(2019) kinerja karyawan atau perilaku karyawan adalah sesuatu yang bisa menentukan  kemajuan  serta  perkembangan  bisnis  dimana  karyawan tersebut  bekerja,  atau  dapat  dikatakan  sebagai  dasar  perkembangan perusahaan  tersebut.  Sehingga  dalam  keberhasilan  penanganan  kredit bermasalah  suatu  perbankan  juga  dipengaruhi  oleh  perilaku  karyawan dalam menjalankan pekerjaannya.
Terdapat  perilaku  yang  tidak  seharusnya  dialakukan  karyawan  PT BPR BCS. Setiap bulannya karyawan PT BPR BCS melakukan pengunduran tanggal  untuk  laporan  tutup  buku,  terutama  pada  angsuran  pembayaran kredit.  Peran  karyawan  juga  menjadi  penting  dalam  proses  penanganan kredit  bermasalah,  memastikan  pembayaran  kredit  dari  awal  angsuran hingga  selesai  tunggakan  kreditnya.  Menurut  Kamayanti  (2018)  pada kesederhanaan  cara  pandang  antara  sebab  dan  akibat,  maka  akuntansi dapat  dipengaruhi  oleh  perilaku,  sebaliknya,  manusia  mampu mengonstruksi ilmu akuntansi mampu membentuk perilaku manusia sesuai dengan  apa  yang  diinginkan.  Maka,  penelitian  ini  dapat  berfokus  kepada praktik  akuntansi  yang  dipengaruhi  para  pelakunya,  yaitu  penanganan kredit bermasalah pada PT BPR BCS melalui karyawannya.
Menurut Rombe, et. al. (2016) perusahaan harus bisa menjalankan sistem akuntansi yang telah diterapkan dengan baik oleh semua karyawan, sebab  kinerja  yang  dilakukan  oleh  karyawan  mempengaruhi  laporan keuangan.  Informasi  akuntansi  dibuat  dan  digunakan  oleh  manusia,  jadi keberhasilan  sistem  informasi  akuntansi  tidak  terlepas  oleh  perilaku manusia.
Akuntansi  keperilakuan  adalah  termasuk  dari  disiplin  ilmu akuntansi, mengatur hubungan perilaku manusia dengan sistem akuntansi, dan  keperilakuan  dari  organisasi  pada  tempat  sistem  akuntansi  dan manusia  itu  berada.  Dengan  adanya  hal  ini  akuntansi  keperilakuan, berkembang  serta  menjadi  indikator  yang  dapat  berpengaruh  terhadap perilaku  karyawan  dalam  bekerja.  Hal  ini  menjadi  celah  topik  penelitian, yang  berfokus  pada  perilaku  karyawan  BPR  dalam  menjalankan  sistem kredit,  terutama  jika  ada  kredit  yang  bermasalah.  Penelitian  terdahulu tentang  kredit  bermasalah  berfokus  pada  pencegahan,  misalnya  prinsip kehati-hatian  dalam  menyalurkan  kredit,  serta  penanganan,  misalnya rescheduling (penjadwalan  kembali), restructuring (persyaratan  kembali), penyitaan jaminan, dan penghapusan kredit. Sejauh ini, belum ada temuan penelitian terdahulu yang penanganan kreditnya menggunakan cara  yang justru  melindungi  debitur  yang  telat  bayar.  Hal  inilah  yang  ditangkap sebagai fenomena antimainstream yang terjadi di PT BPR BCS. Meninjau penelitian terdahulu yang telah dipaparkan, maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian lebih lanjut terhadap penyelesaian atau penanganan  kredit  bermasalah  dari  perilaku  karyawan.  Kebaruan  dari penelitian  ini  yakni  belum  ada  yang  meneliti  permasalahan  kredit bermasalah  pada  PT  BPR  BCS  dengan  menggunakan  metode  penelitian kualitatif serta proses penangan kredit bermasalah ditinjau dari sisi perilaku
karyawan  PT  BPR  BCS,  dari  penelitian  terdahulu  hanya  membahas penanganan  kredit  macet  dan  penekanan  ke  perilaku  peminjam.  Jadi berdasarkan  latar  belakang  masalah  yang  telah  diuraikan  di  atas,  maka tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  penanganan  kredit  macet atau kredit bermasalah pada PT BPR BCS dari perilaku karyawannya.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  peneliti  lakukan  adalah  penelitian  kualitatif. Metode  penelitian  yang  digunakan  untuk  penelitian  ini  menggunakan wawancara dan observasi. Sumber data yang digunakan pada penelitian ini adalah  data  primer,  dimana  peneliti  memperoleh  secara  langsung  pada tempat  dan  objek  yang  dijadikan  sebagai  penelitian.  Data  primer  dalam penelitian  ini  diperoleh  dari  beberapa  karyawan  PT  BPR  BCS  yang berhubungan dengan bagian kredit. Dari 27 karyawan PT BPR BCS, peneliti mengambil  5  karyawan  sebagai  informan  untuk  penelitian  ini.  Dalam penelitian  ini,  teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  yakni  observasi dan  wawancara  serta  trianggulasi.  Dalam  melakukan  observasi,  peneliti melakukan observasi selama sebulan pada PT BPR BCS pada bagian kredit. Dalam tahap observasi ini peneliti akan mengamati bagaimana pihak bank atau cara karyawan dalam PT BPR BCS menanganai kredit macetnya. Pada bagian  wawancara  ini,  peneliti  melakukannya  dengan  cara  mengunjungi secara langsung kepada karyawan PT BPR BCS di kantor. Dalam wawancara ini peneliti menggunakan teknik pedoman wawancara yang telah disiapkan oleh peneliti,  dengan  wawancara  ini  peneliti  berharap  mendapatkan  data yang sebenarnya dan akurat.
Validitas data yang digunakan oleh peneliti pada penelitian ini adalah menggunakan  trianggulasi  data,  yaitu  cara  mengumpulkan  data  yang memiliki  sifat  menggabungkan  dari  semua  cara  atau  teknik  yang  telah dilakukan peneliti, guna menguji seberapa akurat data yang diperoleh oleh peneliti.  Dalam  penelitian  ini  digunakan  teknik  trianggulasi  berupa trianggulasi sumber. Teknik analisa data menggunakan deskriptif kualitatif, berdasarkan ilmu akuntansi dengan memperhatikan fakta-fakta dilapangan. Kemudian dikaitkan dengan ketentuan-ketentuan kredit. Dari hal tersebut dapat  diketahui  permasalahan  penyebab  kredit  macet  pada  PT  BPR  BCS hingga cara penanganan dan penyelesaian kredit macet pada PT BPR BCS.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Kredit  yang  diperdagang  pada  PT  BPR  BCS  serta  jenis  kredit  yang sering mengalami bermasalah
Kredit yang diperdagangkan pada PT BPR BCS ada 3 macam kredit yaitu, Kredit modal kerja, kredit konsumtif, kredit investasi. Kredit modal kerja  merupakan  kredit  yang  memiliki  fasilitas  yang  ditunjukkan  kepada para  pelaku  UMKM,  yang  berguna  untuk  pembiayaan  modal  kerja  dan usahanya.  Kredit  Konsumtif  merupakan  kredit  yang  ditunjukkan  untuk
perorangan, pedagang, profesi, karyawan yang bertujuan untuk digunakan sebagai  pembiayaan  yang sifatnya  konsumtif. Kredit  investasi  merupakan kredit  yang  ditunjukkan  untuk  pembiayaan  kebutuhan  modal  ataupun barang dalam rangka perluasan, rehabilitasi ataupun pendirian proyek baru dan  kebutuhan  yang  sifatnya  khusus  yang  masih  terkait  untuk  investasi. Pada PT BPR BCS, kredit yang paling banyak mengalami bermasalah berasal dari jenis kredit modal kerja. Karena jenis kredit yang paling banyak diambil nasabah adalah kredit modal kerja, sehingga semakin banyak resiko kredit bermasalah.

## Pertimbangan, persyaratan, dan prosedur pemberian kredit pada PT BPR BCS.
Beberapa  hal  yang  perlu  dipertibangkan  dalam  pemberian  kredit pada PT BPR BCS yakni 5C nya dan 7P. Yang pertama ada 5C, yaitu berupa character, capacity, capital, colleteral, condition economy . Sedangkan untuk 7P  berupa personality,  party,  purpose,  prospect,  payment,  profitability dan protection. Persyaratan pengajuan kredit pada PT BPR BCS yaitu, fotocopy KTP suami istri, fotocopy KK, fotocopy buku nikah, foto copy jaminan, jika jaminan kredit berupa kendaraan maka menyerahkan BPKB dan fotocopy STNK. Jika jaminannya sertifikat maka menyerahkan sertifikat dan fotocopy pajak PBB.
Perosedur pemberian kredit yang diberikan pada calon nasabah PT BPR  BCS  yaitu  dengan  cara  sebagai  berikut:  1)  calon  nasabah  mengisi lembar  permohonan  kredit  yang  disediakan  oleh  pihak  bank.  2)  dalam memberikan  permohonan  kredit,  harus  dilengkapi  dan  dilampiri  dengan berkas-berkas persyaratan kredit. 3) menyerahkan agunan yang dijadikan sebagai  jaminan.  Apabila  jaminannya  kendaraan  bermotor  maka menyerahkan  BPKB  kendaraan  bermotor,  apabila  jaminannya  sertifikat tanah atau rumah maka menyerahkan sertifikat dan fotocopy pajak PBB. 4) pihak bank melakukan survei ke rumah nasabah yang mengajukan kredit. 5) pihak bank melakukan analisis dan bagian kredit memberikan persetujuan atau  penolakan  terhadap  permohonan  kredit.  6)  setelah  berkas-berkas disetujui oleh bagian kredit dan ada persetujuan peryaratan antara pihak yang  bersangkutan.  7)  setelah  ada  kesepakatan,  maka  dilakukan penandatangan  berkas,  berkas  ini  ditandatangani  dan  disetujui  oleh direktur. 8) setelah kredit cair, kreditur wajib untuk membayar angsuran pokok dan bunganya tiap bulan.

## Faktor penyebab kredit bermasalah pada PT BPR BCS
Penyebab  kredit  bermasalah  pada  PT  BPR  BCS  disebabkan  oleh faktor dari debitur dan dari kreditur. Faktor penyebab kredit bermasalah dari debitur yakni, usaha yang dijalankan mengalami kebangkrutan, adanya gagal panen pada petani, permasalahan internal dari pihak debitur, seperti permasalahan  keluarga  atau  permasalahan  rumah  tangga,  perceraian,  dll. Ditipu  oleh  rekan  bisnis/usahanya.  Sedangkan  yang  faktor  dari  internal
bank yaitu, kurang kehati-hatian dalam melaksanakan prosedur pemberian dan  pencairan  kredit,  seperti  pengecekan  berkas  berkas  dan persayaratanya,  sumber  daya  manusianya,  sistem  administrasinya  yang lemah, pengawasan kreditnya yang minim.
Upaya penyelesaian serta langkah-langkah penyelesaian dan perilaku karyawan dalam menaganai kredit bermasalah pada PT BPR BCS.
Upaya  penyelesaian  serta  langkah-langkah  penyelesaian  kredit bermasalah  dan  perilaku  karyawan  pada  PT  BPR  BCS  dalam  menanganai kredit bermasalah telah sesuai dengan teknik penyelamatan kredit macet, dan pada penelitian ini, peneliti menemukan hal baru mengenai penanganan kredit bermasalah, penjelasannya sebagai berikut:
Rescheduling merupakan  langkah  memperpanjang  jangka  waktu kredit  dan  memperpanjang  jangka  waktu  angsuran.  Upaya  penyelamatan kredit macet yang dilakukan oleh PT BPR BCS yaitu dengan cara melakukan perubahan pada jadwal pembayaran kredit dan jangka waktu kreditnya. Hal inipun  juga  didukung  oleh  penelitian  Yasid  &  Ramayanti  (2019)  yang berjudul upaya penyelesaian kredit bermasalah pada lembaga perbankan. Strategi  penanganan  kredit  macet  dapat  dilakukan  dengan  cara  tehnik Rescheduling dengan  merubah  syarat  kredit  yang  menyangkut  mengenai jadwal pembayarannya atau tanggal jatuh tempo.
Apabila  pihak  nasabah  menyetujui  negosiasi  dengan  cara  ini  untuk permasalahan kreditnya, tentu ada resiko yang harus diterima pihak bank. Resiko yang diterima bank jika ditengah-tengah proses ini berjalan, setelah adanya penambahan jangka waktu pembayaran dan kreditnya diperpanjang dan  nasabah  mengingkari  janjinya  dan  sudah  tidak  ada  itikad  untuk membayar lagi padahal jangka waktu sudah diperpanjang. Maka bank akan mengalami kerugian dua kali lipat, yakni rugi tenaga serta rugi secara materi (biaya mengenai administrasi untuk mengurus proses ini).
Kelemahan dari adanya hal ini yaitu, bank membutuhkan proses dan tenaga yang lebih untuk menanganai hal ini dan bank juga memerlukan biaya tambahan untuk menjalankan proses negosiasi dengan cara ini. Cara ini juga belum  tentu  berhasil  mengingat  konsekuensi  yang  diperoleh  bank. Kelebihan dari adanya hal ini yaitu apabila proses negosiasi dengan cara ini dapat berjalan hingga kredit lunas dan tidak mengalami permasalahan lagi, maka bank tidak akan mengalami kerugian yang cukup banyak serta bank juga akan mendapatkan laba dan kredit bermasalah juga bisa teratasi.
Reconditioning merupakan  cara  dengan  mengubah  berbagai persyaratan, yaitu, kapasitas bunga, penundaan pembayaran bunga sampai batas  waktu  tertentu,  penurunan  suku  bunga,  pembebasan  bunga.  Pada tahap reconditioning yang  dilakukan  oleh  PT  BPR  BCS  untuk  menangani kredit  macet,  PT  BPR  BCS  melakukan  penurunan  suku  bunga  terhadap kredit  yang  diberikan  ke  nasabah  yang  kreditnya  mengalami  kemacetan, penurunan suku bunga yang dilakukan oleh PT BPR BCS tidak lebih dari 1,5
%.  PT  BPR  BCS  juga  memberikan  penundaan  pembayaran  bunga  kepada nasabah yang kreditnya macet hingga batas tertentu.
Hal inipun juga didukung oleh penelitian Yasid & Ramayanti (2019) yang  berjudul  upaya  penyelesaian  kredit  bermasalah  pada  lembaga perbankan. Strategi penanganan kredit macet dapat dilakukan dengan cara reconditioning berupa memberikan perubahan syarat kredit yang meliputi tingkat suku bunga ataupun jangka waktunya. Didukung juga oleh penelitian Hohedu & Dewi (2019) dalam penelitianya yang berjudul penanganan kredit macet pada BRI cabang X. Upaya penanganan kredit macet dapat dilakukan dengan  tehnik reconditioning berupa  penagihan  bunga  disaat  akhir pelunasan dan memperpanjang jagka waktunya.
Risiko yang dihadapi bank apabila proses negosiasi ini dapat berjalan yakni  menanggung  kelemahan  yang  timbul  akibat  dari  adanya  negosiasi dengan  cara  ini.  Kelemahan  dari  proses  ini  yakni  bank  memperoleh  laba yang sangat sedikit. Sebab dalam negosiasi melalui cara reconditioning bank telah  menurunkan  suku  bunganya  dan  bunga  yang  didapat  oleh  bank hasilnya  sangat  sedikit,  sangat  jauh  dari  perkiraan  awal.  Kelebihan  dari negosiasi  dengan  cara  ini  yaitu,  cara  yang  dilakukan  melalui  tindakan negosiasi dengan hal ini tidak membutuhkan waktu serta proses yang lama, sebab dalam cara ini bank hanya melakukan penurunan tingkat suku bunga kreditnya  serta  memberikan  persyaratan  ulang.  Dan  apabila  proses  ini berhasil  maka  kredit  bermasalah  dapat  teratasi  dan  tidak  menjadi  kredit macet.
Restructuring merupakan  tindakan  bank  kepada  nasabah  dengan cara  menambah  modal  nasabah  dengan  syarat  dipertimbangkan  terlebih dahulu. Misal seperti penyelamatan dengan cara merubah syarat perjanjian kredit atau melakukan konversi seluruh kredit menjadi equity perusahaan. Pada tahap ini PT BPR BCS memberikan penawaran kepada nasabah yang mengalami  kredit  macet  dengan  memberikan  tambahan  kredit,  yang bertujuan agar dana tersebut dapat untuk menambah modal nasabah untuk melajutkan usahanya. Keuntungan dari usahanya tersebut dapat digunakan untuk melunasi angsuran kredit macetnya.
Hal ini juga didukung oleh penelitian Regon, Rudy & Mudana (2016) dalam penelitiannya yang berjudul implementasi ketentuan restrukturisasi kredit oleh bank BRI cabang Karangasem berupa penambahan kredit oleh bank yang diharapkan agar usaha yang dijalankan debitur dapat beroperasi lagi  dan  berkembang,  dimana  pendapatannya  dapat  digunakan  untuk menutup  hutang  yang  lama  dan  baru.  Didukung  juga  oleh  penelitian Suarjaya  (2015)  dalam  penelitiannya  yang  berjudul  analisis  penyelesaian kredit  macet  pada  Koperasi  Pasar  Srinadi  Klungkung.  Penanganan  kredit macet  dapat  dilakukan  dengan  cara  memberikan  penambahan  dan  atau perubahan kredit.
Dalam menerapkan langkah ini, tentunya ada risiko yang timbul dan dihadapi  oleh  bank.  Risiko  yang  diterima  bank  apabila  cara  ini  dilakukan yaitu bank harus siap menananggung resiko apabila kredit tambahan yang
disalurkan  pada  nasabah  tidak  kembali  lagi.  Sebab  dalam  langkah restructuring ini  pihak  bank  memberikan  tambahan  modal  guna mengembangkan usahanya, dan keuntungannya digunakan untuk menutup tunggakan  kreditnya.  Jadi  dalam  hal  ini  bank  juga  ikut  serta  memantau usaha yang dijalankan oleh nasabah tersebut dan pada proses ini jug belum semua karyawan bisa paham, terutama bagi karyawan di bagian kredit yang masih  baru.  Sedangkan  untuk  kelebihan  dari  proses  negosiasi  dengan restructuring jika berhasil maka pihak bank akan mendapatkan keuntungan yang lebih banyak dari adanya tambahan kredit yang telah diberikan.
Kelebihan  secara  umum  dari  adanya  proses  negosiasi  dengan melalui 3R ( rescheduling , reconditioning, restructuring ) adalah teratasinya kredit macet yang terjadi pada PT BPR BCS, bank tidak mengalami kerugian yang  cukup  signifikan  dan  jumlah  permasalahan  kredit  macet  menjadi berkurang,  terjalinnya  hubungan  yang  baik  antara  pihak  bank  dengan nasabah.  Hal ini diperkuat oleh penelitian Yasid & Ramayanti (2019) dalam peneltiannya  yang  berjudul  upaya  penyelesaian  kredit  bermasalah  pada lembaga  perbankan.  Kelebihan  dari  adanya  proses  negosiasi  dapat membawa  dampak  positif  bagi  pihak  bank  untuk  keberlangsungan usahanya tetap berjalan dengan baik, memberikan dampak hubungan yang baik bagi pihak bank dengan pihak nasabah.
Kekurangan secara umum dari adanya proses keseluruhan 3R diatas ( rescheduling , reconditioning,  restructuring )  akibat  dari  adanya  kredit bermasalah, pihak bank melakukan lebih banyak pekerjaan dan pihak bank mendapatkan  keuntugan  lebih  sedikit  dari  target  sebelumya  akibat  dari adanya penurunan bunga sehingga pendapatan bank dapat berkurang. Hal ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Suarjaya  (2015)  dalam penelitiannya yang berjudul penyelesaian kredit macet pada koperasi pasar Srinadi  Klungkung.  Dampak  dari  kredit  macet  dengan  penanganan ( rescheduling , reconditioning,  restructuring )  atau  negosiasi  yaitu  arus  kas koperasi  menjadi  terganggu,  pendapatan  yang  semakin  berkurang  serta modal untuk koperasi menjalankan usahanya juga berkurang.
Selain penerapaan tehnik diatas guna menangani kredit bermasalah, perilaku  karyawan  PT  BPR  BCS  mengatasi  kredit  bermasalah  dengan melalui proses pendekatan secara kekelurgaan dengan cara pengunduran tanggal tutup buku bulanan. Hal ini dilakukan untuk memberikan toleransi pada pihak debitur agar melunasi kreditnya. Langkah ini dilakukan apabila dalam  menangani  kredit  bermasalah  dengan  cara  3R  ( rescheduling , reconditioning,  restructuring )  diatas  tidak  bisa  disetujui,  maka  pihak karyawan  bank  melakukan  hal  ini.  Dengan  adanya  hal  ini  juga  dapat menyelamatkan  barang  jaminan  milik  peminjam  yang  dijadikan  jaminan kreditnya.  Dari  penerapan  tehnik  ini,  banyak  peminjam  yang  melunasi kreditnya dan tidak terjadi kredit macet.
Hal ini juga sejalan dengan penelitian Monteiro, Julianto & Prayudi (2017)  dalam  penelitiannya  yang  berjudul  membedah  konsep menyama braya dalam  penanganan  kredit  bermasalah  pada  Koperasi  Serba  Usaha
Merta Asih Jembrana. Konsep menyama braya adalah suatu konsep dimana rasa kekeluargaan merupakan langkah untuk kemajuan bersama, baik pihak bank maupun peminjam. Cara ini merupakan langkah untuk menyelesaikan kredit  macet  dengan  rasa  kekeluargaan  dan  kepedulian  sesama.  Hal  ini hampir  sama  seperti  langkah  rescheduling  bedanya  pada  langkah  ini dilakukan ketika pihak peminjam sudah berjanji akan melunasi dihari yang sudah disepakati pada saat proses pendekatan secara kekeluargaan.
Cara  penanganan  kredit  bermasalah  dengan  hal  ini  (pengunduran tanggal  tutup  buku)  juga  sama  dengan  penerapan  sistem  bagi  hasil  pada lembaga  keuangan  syariah,  didukung  oleh  penelitian  Aisyah  (2013)  bagi hasil  pada  lembaga  keuangan  syariah  yaitu  bagi  hasil  keuntungan  dan kerugian,  apabila  dalam  usaha  bersama  mengalami  resiko  pada  hasil pembagian keuntungan, semua pihak akan sama-sama menanggung resiko. Jadi dalam hal ini nasabah akan mengalami kerugian dalam modal dan pihak yang mengelola juga akan megalami kerugian pada sumber daya manusia (tenaga)  yang  dikeluarkannya  untuk  menangani  hal  tersebut.  Dapat disimpulkan dalam hal ini, semua pihak yang terlibat pada konsep bagi hasil yaitu  adanya  partisipasi  dalam  menanganai  resiko.  Sama  halnya  dengan penanganan  kredit  macet  pada  PT  BPR  BCS  yang  dilakukan  oleh karyawannya.  Karyawan  PT  BPR  BCS  mengalami  kerugian  tenaga  dalam penanganan kredit bermasalah.
Dari adanya hal ini ada keuntungan yang diperoleh dari pihak bank, bank dapat mencapai target laba yang diinginkan sehingga pihak bank tidak mengalami  kerugian  yang  cukup  besar  dan  juga  untuk  keberlangsungan usaha. Adanya keuntungan ini tidak hanya dirasakan oleh pihak bank, tetapi juga  dirasakan  oleh  pihak  debitur  berupa  terselamatkannya  barang  yang dijadikan  jaminan  kredit.  Jadi  dalam  hal  ini  pihak  bank  juga  membantu nasabah  yang  kreditnya  macet  agar  terhindar  dari  penyitaan  jaminan kreditnya.
Selain  kelebihan  tentunya  ada  kekurangan,  kekurangan  yang diakibatkan karena adanya langkah ini adalah menyebabkan nasabah lain berperilaku enggan untuk segera membayar kreditnya. Karena hal seperti ini tentunya mudah sekali informasinya menyebar ke sesama nasabah, serta pihak  nasabah  juga  saling  mempegaruhi  kesesama  nasabah  lain  untuk melakukan  hal  yang  sama.  Sehinggah  hal  tersebut  mengakibatkan  pihak peminjam  menjadi  menggampangkan  kebijakan  untuk  segera  melunasi kreditnya, sebab ada toleransi dari pihak bank untuk melunasi tunggakan kreditnya  dengan  cara  mengundurkan  tanggal  tutup  buku  guna meringankan  pembayaran  kredit  yang  mengalami  kemancetan.  Selain  hal ini,  pihak  nasabah  yang  telah  dibantu  untuk  pelunasan  kreditnya  dengan cara ini cenderung untuk memberikan informasi kepada masyarakat atau tetangganya yang sedang membutuhkan uang atau modal untuk usahanya agar  meninjam  ke  PT  BPR  BCS.  Karena  adanya  langkah  toleransi  secara kekeluargaan  untuk  proses  pengembaliannya  apabila  mengalami permasalahan untuk pelunasan kreditnya. Dan jika hal ini dilakukan secara
terus menerus akan berdampak buruk bagi kelangsungan bank untuk tetap beroperasi.
Dalam menjalankan cara ini, ada yang harus dipertimbangkan oleh bank.  Pihak  bank  harus  melihat  prospek  nasabah  dalam  membayar angsuran  kredit  sebelumnya,  mengenai  kredit  bermasalahnya  yang  akan diproses  melalui  cara  rasa  kekelurgaan  dan  kemanusian  (pengunduran tanggal  tutup  buku).  Yang  dimaksud  dengan  prospek  dalam  membayar angsuran  kreditnya  yaitu,  apakah  nasabah  sudah  berkali-kali  mengalami penunggakan  pembayaran.  Jika  sudah  melakukan  berkali-kali  dan  diatasi dengan cara rasa kekelurgaan dan kemanusian (pengunduran tanggal tutup buku), hasilnya tetap nihil, maka bank tidak perlu melakukan hal ini, bank langsung akan melakukan penyitaan.
Sebab  jika  masih  dilakukan  justru  akan  menambah  kerugian  pada bank, sebab tenaga dan biaya yang dikeluarkan akan sia-sia dan percuma, dikarenakan  pembayaran  angsuran  kredit  masih  tetap  ada  permasalahan dan tidak berjalan normal seperti lainnya. Karena tujuan bank melakukan hal ini, agar kredit dapat berjalan dengan normal lagi dan tidak mengalami penunggakan  serta  permasalahan  lagi.  Setiap  nasabah  yang  terkendala dalam  pembayaran  angsuran,  bank  hanya  memberikan  satu  kali kesempatan  pada  nasabah  untuk  kreditnya  ditanganani  dengan  rasa kekelurgaan dan kemanusian (pengunduran tanggal tutup buku). Jika dalam Satu  kali  sudah  dilakukan  dengan  cara  ini,  dan  dikemudian  hari  pihak nasabah menunggak lagi, maka bank tidak mentoleran lagi, bank langsung melakukan  penyitaan  barang  jaminan.  Meskipun  pada  akhirnya  semua kredit bermasalah yang tidak bisa ditangani dengan negoisasi melalui cara 3R  ( rescheduling , reconditioning,  restructuring )  maka  akan  diatasi  dengan cara rasa kekelurgaan dan kemanusian (pengunduran tanggal tutup buku). Proses  pertama  yang  dilakukan  karyawan  dalam  menjalankan langkah  ini  yaitu,  karyawan  bank  selaku  pihak  dari  bank  melakukan kunjungan  ke  debitur  atau  nasabah  yang  mengalami  kredit  bermasalah, serta  mengalami  penunggakan  dalam  membayar  angsuran.  Kemudian karyawan  bank  melakukan  negosiasi.  Negosiasi  dengan  cara  rasa kekelurgaan  dan  kemanusian  (pengunduran  tanggal  tutup  buku) ditawarkan  kepada  nasabah  apabila  langkah  negosiasi  dengan  cara  3R ( rescheduling , reconditioning,  restructuring )  tidak  disetujui  oleh  pihak nasabah.  Setelah  nasabah  menyetujui  hal  ini,  kemudian  karyawan  bank melakukan  perjanjian  dengan  nasabah,  perjanjian  tersebut  merupakan perjanjian  yang  menyatakan  bahwa  nasabah  pada  tanggal  yang  sudah disepakati  benar-benar  akan  mebayar  tunggakan  angsuranya.  Kemudian setelah semua pihak menyetujui hal tersebut, karyawan bank yang bertugas dilapangan melaporkannya ke bagian kredit yang berada dikantor. Setelah laporan  diterima  kemudian  pihak  kredit  memproses  negosiasi  ini.  Proses pengunduran  tanggal  tutup  buku  ini  dilakukan  pada  pihak teller ,  karena semua proses pembayaran dan penerimaan uang yang dilakukan pada BPR BCS  dilakukan  oleh teller. Proses  pembayaran  uang  angsuran  kredit  dari
nasabah yang kreditnya mengalami bermasalah, dilakukan oleh karyawan bank.  Dalam  hal  ini  pihak  nasabah  tidak  membayar  sendiri  angsurannya, melainkan  dititipkan  oleh  karyawan  yang  bertugas  dilapangan  yang menagihi  angsuran  yang  mengalami  bermasalah  dalam  pembayaran angsuran.  Setelah  uang  dititipkan  pada  karyawan  bank  yang  bertugas dilapangan, kemudian diberikan pada petugas teller , dan teller melakukan proses penginputan ke dalam komputer.
Dari penerapan cara ini, banyak peminjam yang melunasi kreditnya dan  tidak  terjadi  kredit  macet.  Sehingga  untuk  catatan  pembukuaanya menyesuaikan  nasabah  yang  telat  membayar  serta  tetap  ditulis  sesuai tanggal kesepakatan yang pertama diawal ketika menerima angsuran kredit dari  nasabah.  Misalnya  seperti  ini,  nasabah  (A)  mengalami  kesulitan membayar,  pada  perjanjian  awal  tanggal  angsuran  membayar  kreditnya setiap tanggal 29. Kemudian nasabah (A) mengalami kesulitan membayar angsuran sehingga mengalami kredit bermasalah, dan nasabah (A) baru bisa membayar  angsurannya  ditanggal  2  pada  bulan  selanjutnya.  Tetapi  pada sistem  komputer  tetap  dicatat  membayar  pada  tanggal  29.  Jadi  dengan begitu bank baru bisa merekap untuk laporan tanggal tutup buku pada bulan yang telah berlalu pada minggu pertama dibulan selanjutnya.
Temuan  hal  baru  dalam  penelitian  ini  adalah  perilaku  karyawan dalam  mengatasi  kredit  bermasalah  yakni  salah  satunya  melalui  cara pengunduran tanggal tutup buku. Seperti yang sudah dijelas diatas, hal ini dilakukan untuk memberikan toleransi pada pihak peminjam agar melunasi kreditnya. Dengan adanya hal ini juga dapat menyelamatkan barang jaminan milik  peminjam  yang  dijadikan  jaminan  kreditnya.  Dilihat  dari  ilmu akuntansi  keperilakuan,  mengenai  penyebab  manusia  berperilaku  seperti itu.  Penyebab  perilaku  karyawan  PT  BPR  BCS  dalam  menangani  kredit bermasalah  melakukannya  dengan  cara  pengunduran  tanggal  tutup  buku bulanan yakni bertujuan untuk memberikan toleransi pada pihak peminjam agar melunasi kreditnya. Hal ini juga dilakukan agar laporan keuangan tetap terlihat  sempurna  jika  perusahaan  terus  menghasilkan  laba,  meskipun pelaporannya  tidak  pada  tanggal  yang  sebernarnya  dan  membutuhkan tenaga yang lebih untuk melakukan hal tersebut. Dengan adanya hal ini juga dapat  menyelamatkan  barang  jaminan  milik  peminjam  yang  dijadikan jaminan  kreditnya.  Dari  penerapan  tehnik  ini,  banyak  peminjam  yang melunasi kreditnya dan tidak terjadi kredit macet. Selain hal itu, dari adanya hal ini semua pihak juga sama-sama diuntungkan.
Penyitaan jaminan merupakan upaya terakhir yang ditempuh pihak bank,  apabila  nasabah  sudah  tidak ada  itikad baik  atau  tidak mampu  lagi untuk membayar semua hutangnya pihak bank akan melakukan penyitaan jaminanan dan melakukan lelang. Pada tahap penyitaan jaminan, pihak PT BPR  BCS  melakukan  penyitaan  jaminan  dan  pelelangan  jaminan  ketika semua usaha dan negosiasi yang dilakukan PT BPR BCS tidak disetujui oleh pihak  debitur,  serta  pihak  debitur  tidak  memiliki  itikad  yang  baik  untuk segera  melunasi  kreditnya.  Jaminan  yang  dapat  dilelang  oleh  pihak  bank
yaitu  jaminan  sertifikat  yang  sudah  melalui  APHT  (Akta  Pemberian  Hak Tanggungan).  Jaminan  yang  tidak  berupa  sertifikat,  misalnya  jaminan seperti kendaraan bermotor maka prosesnya berupa penyitaan oleh bank, barang yang menjadi jaminan akan diambail oleh bank dan menjadi milik bank.
Hal  ini  juga  didukung  oleh  penelitian  Pemaron  &  Atmadja  (2019), kredit macet dapat ditangani dengan penyitaan jaminan hal ini merupakan langkah terakhir yang dilakukan pihak bank jika nasabah sudah tidak ada itikad  baik  untuk  melakukan  penawaran  yang  sebelumnya  diberikan. Didukung  juga  oleh  penelitian  Saputri  (2015)  yang  menyatakan  bahwa, penanganan kredit macet dapat diatasi dengan penyitaan barang jaminan, dengan  proses  bank  melakukan  jual  beli  dan  hasil  dari  jual  beli  tersebut digunakan untuk menutup hutang debitur yang kreditnya macet.
Dalam penanganan kredit macet pada PT BPR  BCS karyawan telah merapkan  prosedur  sesuai  kebijakan  bank  dan  semua  karyawan  dalam menangani  kredit  macet  sudah  sesuai  apa  yang  diharapkan  oleh  bank. Dalam menangani transaki pembayaran kredit tidak ada perputaran tugas, hanya  dilakukan  oleh  seorang  saja.  Hal  ini  sesuai  yang  disampaikan  oleh semua  informan  dalan  wawancara.  Dulu  di  PT  BPR  BCS  ada  perputaran tugas, perputaran tugas dilakukan oleh 1 tim yang masih dalam 1 bidang, hanya tempat kerjanya saja yang dipindah tetapi untuk bidang pekerjaanya masih sama.
Tetapi untuk saat ini sudah tidak melakukan perputaran tugas lagi, hal ini diakarenakan membutuhkan proses yang rumit serta karyawan harus menyesuaikan  tempat  lagi.  Hal  ini  dapat  menjadi  permasalahn  dalam internal BPR dan juga tidak baik untuk BPR. Karena seharusnya perputaran tugas itu harus dilakukan untuk meghindari terjandinya kecurangan yang dilakukan oleh karyawan, sebab jika karyawan semakin lama bekerja dalam satu tempat maka karyawan tersebut akan semakin mengetahui kelemahan sistem  yang  dijalankan  sertadapat  menimbulkan  dan  terjadi  hal-hal  yang tidak diinginkan.

## KESIMPULAN
Jadi  penanganan  kredit  bermasalah  yang  dilakukan  oleh  perilaku karyawan  PT  BPR  BCS  selain  menerapkan  tehnik yang  diberlakukan  oleh OJK  (Otoritas  Jasa  Keuangan)  yaitu  berupa rescheduling , reconditioning, restructuring ,  serta  penyitaan  barang  jaminan.  PT  BPR  BCS  juga menerapkan  rasa  kekelurgaan  dan  kemanusian  dengan  melalui  proses pendekatan  secara  kekelurgaan  dengan  cara  pihak  bank  melakukan pengunduran tanggal tutup buku bulanan untuk menunggu nasabah yang telah  sepakat  akan  melunasi  kredit  macetnya.  Penanganan  kredit bermasalah  yang  dilakukan  oleh  karyawan  PT  BPR  BCS  sangat  fleksibel mengambil langkah yang menguntungkan antara keduabelah pihak, yakni antara  pihak  peminjam  dan  pihak  bank.  Jadi  selain  pertimbangan
kembalinya kredit untuk pihak bank pada akhirnya terdapat nilai-nilai yang tertangkap pada praktik PT BPR BCS yaitu masih mempertimbangkan rasa gotong royong, kemanusiaan, kekeluargaan.

## REKOMENDASI
Saran  dari  penulis  yang  dapat  disampaikan  kepada  PT  BPR  BCS melihat dari hasil pembahasan diatas, sebaiknya PT BPR BCS dalam langkah awal  memberikan  kredit  sebaiknya  dalam  proses  pemeriksaan  berkas- berkas persyaratan kredit lebih ditekankan lagi dan teliti, serta pihak bank juga  lebih  teliti  lagi  dalam  memilih  calon  nasabah  yang  akan  menerima kredit dari bank. Sehingga hal ini juga akan mengurangi terjadinya kredit macet. Selain itu pihak bank sebaiknya juga memberikan sanksi yang tegas untuk  nasabah  yang  sering  menunggak  pembayarannya,  sebab  jika  hal tersebut  dibiarkan  maka  akan  menjadi  kebiasaan  bagi  nasabah  dan menimbulkan kredit macet.
Saran  dari  penulis  untuk  peneliti  selanjutnya,  sebaiknya  untuk memperoleh  data  maupun  informan  yang  dibutuhkan,  untuk  terjun langsung ke informan yang akan diwawancarai dan bertemu dengan pihak debitur, agar mendapatkan data yang lebih rinci. Karena pada penelitian ini, peneliti tidak dapat menemui nasabah yang mengalami kredit macet, sebab pihak  bank  menutup  informasi  terkait  nasabah  yang  mengalami permasalahan kredit.

## DAFTAR PUSTAKA
Aisyah,  E.  N.  (2013).  Penerapan  Sistem  Bagi  Hasil  Pada  Tabungan Mudharabah  Pada  BMT-MMU. EL-DINAR  Jurnal  Keuangan  Dan Perbankan Syariah , 1 (1), 1 – 9. https://doi.org/10.18860 Ambarsita, L. (2014). Analisis penanganan kredit macet. Manajemen Bisnis , 3 (1), 16 – 21. https://doi.org/10.35835
Amelinda, V., & Prasetyowati, R. A. (2015). Prosedur Pemberian Kredit Multi Usaha  Pada  PD.  BPR  Serang. MONETER:  Jurnal  Keuangan  Dan Perbankan , 3 (1), 13 – 27. https://doi.org/10.32832 Arrasjid, C. (2013). Hukum Pidana Perbankan . Jakarta: Sinar Grafika Offset. Bakri. (2016). Analisis Kredit Bermasalah Pada PT. Bank Perkreditan Rakyat Asparaga Adiguna Bersama Provinsi Gorontalo. Al-Buhuts , 12 (1),
15 – 16.
Fitriani, E. (2017). Analisis Penyelesaian Kredit Bermasalah Pada PT. BPR Supra Bandung. JIKA: Jurnal Ilmu Keuangan Dan Perbankan , 3 (2), 1 – 111.
Haninun.  (2011).  Pengaruh  Pengendalian  Intern  Perkreditan  Terhadap Kredit  Bermasalah  Pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero) Tbk, Cabang Teluk Betung. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 2 (1),
143 – 164. https://doi.org/10.36448
Hohedu,  T.  R.,  &  Dewi,  A.  R.  (2019).  Penanganan  Kredit  Macet  Pada  BRI Cabang X. Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan , 1 (1), 34 – 43. Kamayanti,  A.  (2019). Akuntansi  Keperilakuan  Telaah  Artikel,  Role  Play, Latihan Dan Desan Riset (Pembelajaran Dialogis) . Malang: Rumah
Penelah Seri Media Dan Literasi.
Lubis, A. W., & Shahfithrah, M. S. (2018). Strategi Bank BRI Syariah Dalam Menangani  Kredit  Bermasalah  Di  BRI  Syaraiah  KC.  Medan. Intiqad:  Jurnal  Agama  Dan  Pendidikan  Islam , 10 (1),  162 – 173.
https://doi.org/10.30596/intiqad.v10i1.1920
Mewoh, F. C., Sumampouw, H. J., & Tamengkel, L. F. (2013). Analisis Kredit Macet  (PT.  Bank  Sulut,  Tbk  Di  Manado). Jurnal  Administrasi Bisnis , 4 (1), 1 – 15. https://doi.org/10.35797p Monteiro, I. G. A. P., Julianto, I. P., & Prayudi, M. A. (2017). Membedah Konsep
Menyama  Braya  Dalam  Penanganan  Kredit  Bermasalah  Pada Koperasi  Serba  Usaha  Merta  Asih  di  Kecamatan  Jembrana Kabupaten  Jembrana. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi UNDIKSHA , 1 (2), 1 – 10. https://doi.org/10.23887 Mulyadi, D., & Jubaedah, S. (2016). Analisis Manajemen Kredit Dalam Upaya meminimalkan Kredit Bermasalah (Studi Pada PT. BPR Pantura Abadi Karawang). Jurnal Manajemen & Bisnis Kreatif , 1 (2), 1 – 24. https://doi.org/10.36805/manajemen.v1i2.71 Nazila, L. R., Dzulkirom AR, M., & Sudjana, N. (2016). Analisis Penyelesaian
Kredit  Bermasalah  Atas  Agunan  Harta  Tidak  Bergerak  (  Studi pada  PT  Bank  Mandiri  Tbk  .  Unit  Mikro  Cabang  Probolinggo Kraksaan ). Jurnal Administrasi Bisnis , 33 (1), 78 – 85. Nugraha, I. M. J., & Udiana, I. M. (2017). Upaya bank dalam penyelamatan dan penyelesaian kredit bermasalah. KERTHA SEMAYA: Journal Ilmu Hukum , 5 (2), 1 – 6.
Pemaron, I. B. G. M. W., & Atmadja, I. B. P. (2019). Penyelsaian Wanprestasi Kredit Dengan Jaminan Fidusia Pada PT Perkreditan Rakyat Kita di Bandung. Journal of Chemical Information and Modeling , 53 (9),
1689 – 1699.
Pratiwi,  Y.  W.,  Dwiatmanto,  &  Endang  NP,  M.  G.  W.  (2016).  Analisis Manajemen  Risiko  Kredit  Untuk  Meminimalisir  Kredit  Modal Kerja  Bermasalah  (Studi  pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero),  Tbk  Cabang  Ponorogo). Jurnal  Administrasi  Bisnis ,
38 (1), 157 – 163.
Puteri, S. I. L. (2018). Pengaruh Pembiayaan Murabahah Dan Musyarakah Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia. EL-DINAR  Jurnal  Keuangan Dan Perbankan Syariah , 6 (1), 1 – 12. Putra, I. K. G. D., Cipta, W., & Zukhri, A. (2014). Analisis Kredit Macet Pada PT.  BPR  Kapal  Basak. Jurnal  Pendidikan  Ekonomi  UNDIKSHA ,
4 (1), 1 – 10. https://doi.org/10.23887 Rahman, A., & Najmi, L. (2019). Pengaruh Kredit Macet, Restructuring, Dan Perubahan  Jatuh  Tempo  Nasabah  Terhadap  Performance
Colection  PT.  Adira  DMF  Cabang  Banjarmasin  I. KINDAI- Kumpulan  Informasi  Dan  Artikel  Ilmiah  Manajemen  Dan Akuntansi , 15 (1), 1 – 8.
Rahmawati, Abdullah, A., & Sahrun. (2019). Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit  Bermasalah  Pemilikan  Rumah  (KPR)  Pada  Bank  Sultra Cabang  Utama  Kendari. BUSINESS  UHO:  Jurnal  Administrasi Bisnis , 4 (1). https://doi.org/10.33772 Regon, V. B., Rudy, D. G., & Mudana, I. N. (2016). Implementasi ketentuan restrukturisasi  kredit  oleh  bank  BRI  cabang  Karangasem. KERTHA SEMAYA: Journal Ilmu Hukum , 3 (3), 1 – 12. Rombe,  A.,  Poputra,  A.  T.,  &  Kalalo,  M.  Y.  B.  (2016).  Keperilakuan  Dalam Pelaporan Arus Kas Pada Flow Report At PT. Bank Sulugo. Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi , 16 (01), 459 – 469. Saputri,  R.  (2015).  Analisis  Penyelesaian  Kredit  Bermasalah  ada  PD.  BPR Sarimadu Cabang Pekanbaru. Jurnal FISIP , 2 (10), 1 – 10.
Sari, M.,  Justawan,  H., &  Purwati,  H.  N.  E.  (2015).  Analisis  Non  Perforning
Loan  (Kredit  Bermasalah)  Terhadap  Pemberian  Kredit  Pada Bank  Sulawesi  Tenggara  (Sultra). BUSINESS  UHO:  Jurnal Administrasi Bisnis , 1 (1), 144 – 158. https://doi.org/10.33772 Sembiring, J., Sumampouw, H. J., & Manoppo, W. S. (2016). Analisis Kredit Bermasalah Pada PT. Adira Dinamika Multifinance Tbk Cabang Manado. Jurnal Administrasi Bisnis , 4 (4), 1 – 8. Suarjaya,  I.  N.  (2015).  Analisis  Penanganan  Kredit  Macet  Pada  Koperasi Pasar Srinadi Klungkung. Jurnal Akuntansi Dan Pendidikan , 5 (2), 11. https://doi.org/10.23887
Susanti,  R.  A.  D.  (2019).  Pola  Penanganan  Kredit  Macet  PT  OTO. Jurnal Akuntansi Dan Investasi , 3 (2), 156 – 164. Yasid, M., & Ramayanti, R. (2019). Upaya Penyelesaian Kredit Bermasalah pada  Lembaga  Perbankan. Jurnal  Darma  Agung , XXVII ,  1201 – 1208.
Yuniarti,  S.  (2011).  Strategi  Adaptif  Bank  Pengkreditan  Rakyat  Dalam Menghadapi  Ekspansi  Kredit  UMKM  Bank  Umum  di  Malang.
Jurnal Keuangan Dan Perbankan , 15 (3), 437 – 445.