Asy Syar’iyyah: Jurnal Ilmu Syari’ah dan Perbankan Islam – ISSN 2089-7227 (p) 2598-8522 (e) Vol. 4, No. 1, Juni 2019, pp.1 - 22

## KONSEP DAN PERHITUNGAN BAGI HASIL PADA PENGHIMPUNAN
DANA (FUNDING) DI BANK SYARIAH
Rudi Hartono IAIN Syaikh Abdurrahman Siddik Bangka Belitung
Email: rudihartono8868@gmail.com

## Abstract
Sharia  bank  fund  raising  products  are  known  as  deposits,  which  generally  consist  of demand  deposits  for  wadiah,  mudharabah  savings  deposits,  and  deposits.  The operational principle in Islamic banks that are applied in collecting public funds is the principle of wadi'ah and mudharabah. In the case of the authority of the mudharabah law is divided into two, namely mudharabah mutlaqoh and mudharabah muqoyyadah. The steps taken in calculating the profit sharing of funds in Islamic banks include using the  revenue  sharing  method,  separating  funds  originating  from  mudharabah investment,  calculating  all  total  funds,  calculating  the  average  financing,  summing total income, subtracting the percentage of investment, and determining the amount of profit obtained. The method used in deriving revenue sharing for depositors in Islamic banks  is  to  use  the  calculation  of  investment  returns  per  thousand  and  use  profit- sharing  calculations  based  on  the  average  daily  balance  of  all  deposits  and  similar distribution income.
Keywords : Profit Sharing, Funding, Islamic Banking

## Abstrak
Pada  produk  penghimpunan  dana  bank  syariah  dikenal  dengan  istilah simpanan yang pada umumnya terdiri dari produk giro wadiah , tabungan dan deposito mudharabah .  Prinsip  operasional  di  bank  syariah  yang  diterapkan dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah . Dalam  hal  kewenangan  prinsip mudharabah terbagi  dua  yaitu mudharabah mutlaqoh dan mudharabah  muqoyyadah .  Tahapan  yang  dilakukan  dalam menghitung  bagi  hasil  penghimpunan  dana  di  bank  syariah  antara  lain menggunakan  metode revenue  sharing, memisahkan  dana  yang  bersumber investasi mudharabah, menghitung  seluruh  total  dana,  menghitung  rata-rata pembiayaan,  menjumlahkan  total  pendapatan,  mengurangkan  persentase investasi, dan menetapkan besarnya pendapatan yang diperoleh. Metode yang dipakai dalam menghitung bagi hasil untuk penyimpan dana di bank syariah yaitu  menggunakan  perhitungan  hasil  investasi  per  seribu  dan  menggunakan perhitungan  bagi  hasil  berdasarkan  saldo  rata-rata  harian  seluruh  simpanan dan pendapatan distribusi sejenis.
Kata Kunci: Bagi Hasil, Funding, Bank Syariah

## A. Pendahuluan
Lembaga Keuangan Bank adalah badan usaha yang melakukan kegiatan dibidang keuangan dengan menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan  dan  menyalurkannya  kembali  dalam  bentuk  pembiayaan. 1 Dalam pasal  1  ayat  2  undang-undang  Republik  Indonesia  nomor  10  tahun  1998 tentang  perbankan,  definisi  bank  adalah  sebuah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-
1 Ansori,  Abdul  Ghofur, Penerapan  Prinsip  Syariah  Dalam  Lembaga  Keuangan  Lembaga Keuangan dan Perusahaan Pembiayaan. (Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2008), hlm. 15.
bentuk lainnya dengan tujuan untuk meningkatkan taraf hidup orang banyak. Dalam  kegiatan  usahanya,  bank  melaksanakannya  dengan  cara  konvesional dan berdasarkan prinsip syariah.
Bank  syariah  adalah  bank  yang  dalam  menjalankan  usahanya berdasarkan  pada  prinsip-prinsip  syariah  Islam 2 yang  secara  operasional berbeda  dengan  bank  konvensional. 3 Bank  syariah  terdiri  dari  dua  macam, yaitu Bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah. Bank Umum Syariah ialah bank yang dapat memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran yang sesuai dengan syariah Islam. 4 Sedangkan Bank Perkreditan Rakyat adalah bank yang berdasarkan Prinsip Syariah 5 , dalam kegiatannya tidak memberikan jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran. 6 Dua  fungsi  pokok  bank  yaitu penghimpunan  dana  masyarakat  dan  penyaluran  dana  kepada  masyarakat, oleh karena itu disebut Financial Intermediary . 7
Secara  kelembagaan  bank  umum  syariah  ada  yang  berbentuk  bank syariah  penuh  dan  ada  yang  berbentuk  unit  usaha  syariah  (UUS)  dari  bank umum konvensional.
Kegiatan  Bank  Umum  Syariah  secara  garis  besar  dapat  dibagi  menjadi tiga  fungsi  utama  yaitu;  penghimpunan  dana  pihak  ketiga  atau  dana masyarakat,  penyaluran  dana  kepada  pihak  yang  membutuhkan,  dan
2 M.Sulhan  &  Ely  Siswanto, Manajemen  Bank:Konvensional  dan  Syariah .  (Malang:  UIN- Malang Press,2008), hlm. 125
3 Ismail, Perbankan Syariah . (Jakarta: Kencana Prenada Media Group, 2011), hlm. 29
4 Habib Nazhir dan Muhammad Hasanuddin, Ensiklopedi Ekonomi dan Perbankan Syariah (Bandung: Kafa Publishing, 2008), hlm. 83
5 Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara Bank dan pihak  lain  untuk  penyimpanan  dana  atau  pembiayaan  kegiatan  usaha  atau  kegiatan  lainnya yang  dinyatakan  sesuai  dengan  syariah.  (https://accounting.binus.ac.id  >  2017/06/17).  Lihat juga  di  https://www.syariahbukopin.co.id/id/syariah  dijelaskan  prinsip  syariah  adalah prinsip  hukum  Islam  dalam  kegiatan  perbankan  (penyimpanan  dana  dan/atau  kegiatan lainnya)  berdasarkan  fatwa  yang  dikeluarkan  oleh  lembaga  Dewan  Syariah  Nasional  (DSN) yang  memiliki  kewenangan  dalam  penetapan  fatwa  di  bidang  syariah,  akses  tanggal  21  Juni 2019 jam 14:00
6 Wiroso, Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah . (Grasindo, Jakarta: 2005), hlm. 2 7 Ismail, Perbankan…… , hlm. 30-31
pelayanan jasa bank. 8 Hingga periode april 2019, jumlah Bank Umum Syariah di Indonesia ada 14 kantor. 9
Bank  syariah  mempunyai  peran  penting  untuk  mengelola  dana  yang telah  dihimpun  dari  pemilik  dana  ( shahibul  maal ),  sehingga  pendapatan  yang dihasilkan  oleh  bank  syariah  dalam  mengelola  dana mudharabah sangat tergantung  pada  keahlian,  kehati-hatian,  dan  profesionalitas  dari  bank syariah. 10
Bagi hasil dalam penghimpunan dana ( funding )  yang diberikan kepada pemilik  dana  ( shahibul  maal )  sangat  berpengaruh  terhadap  pendapatan  yang dihasilkan  oleh  bank  syariah  dalam  mengelola  dana  dengan  akad  bagi  hasil ( mudharabah ). 11
Dalam  penentuan  besarnya  bagi  hasil  yang  akan  dibagikan  kepada pemilik  dana,  terdapat  perbedaan  pada  metode  perhitungan  bagi  hasil  yang digunakan oleh bank-bank syariah. Perbedaan tersebut sangat mempengaruhi bagi  hasil  yang  akan  diterima  para  pemilik  dana  ( shahibul  maal) yang menempatkan  dananya  dengan  akad mudharabah .  Untuk  itu,  perlu  dipahami bagaimana  konsep  dan  tahapan  dalam  menghitung  bagi  hasil  penghimpunan dana ( funding ) di bank syariah.

## B. Produk penghimpunan dana bank syariah
Pada  produk  penghimpunan  dana  bank  syariah  dikenal  dengan  istilah simpanan. Simpanan adalah dana yang dipercayakan oleh masyarakat kepada bank  dalam  bentuk  simpanan  giro,  deposito,  tabungan  atau  bentuk  lainnya yang dipersamakan.
8 Ibid , hlm.52 9 Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK),  Statistik  Perbankan  Syariah,  april  2019 (https://ojk.go.id/id/kanal/syariah/data-dan-statistik/statistik-perbankan- syariah/Documents/Pages/Statistik-Perbankan-Syariah---April- 2019/SPS%20April%202019.pdf), akses tanggal 25 Juni 2019 jam 16:45
10 Wiroso, Penghimpunan Dana …., hlm. 5 11 Ibid, hlm. 7
Bentuk-bentuk simpanan yang disebutkan dalam UU No. 10 tahun 1998 adalah: a. Giro,  yaitu  simpanan  yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  pembayaran dan  penarikannya  dapat  dilakukan  kapan  saja  dengan  menggunakan cek,  bilyet  giro,  sarana  perintah  pembayaran  lainnya  atau  dengan pemindahbukuan.
b. Deposito,  yaitu  simpanan  yang  penarikannya  dapat  dilakukan  hanya pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian antara nasabah dengan bank
c. Serifikat  deposito  adalah  simpanan  deposito  berjangka  yang  sertifikat sebagai bukti penyimpanan dapat diperjualbelikan.
d. Tabungan,  yaitu  simpanan  yang  penarikannya  dapat  dilakukan  kapan saja berdasarkan syarat tertentu yang telah disepakati, tetapi tidak dapat ditarik  menggunakan  cek,  bilyet  giro  atau  alat  lainnya  yang  dapat dipersamakan dengan itu. 12

## C. Prinsip-prinsip dalam penghimpunan dana bank syariah
Dalam  penghimpunan  dana  bank  syariah  terdapat  dua  prinsip,  yaitu prinsip wadi’ah dan prinsip mudharabah.
a. Prinsip wadi’ah
Dalam prinsip wadi’ah (simpanan murni), pihak pemilik dana ( shahibul maal ) dalam hal ini deposan atau penyimpan menitipkan dananya kepada pihak pengelola ( mudharib ) dalam hal ini bank syariah untuk dimanfaatkan atau  tidak  dimanfaatkan  sesuai  ketentuan.  Titipan  ini  dapat  dilakukan kapanpun saat dibutuhkan oleh pihak penitip. 13
Prinsip wadi’ah yang diterapkan di perbankan syariah Indonesia yaitu wadi’ah  yad  al-amanah adalah  akad  titipan  suatu  barang/uang  dari  suatu pihak  ke  pihak  lainnya  dimana  pihak  yang  menerima  titipan  tidak diperkenankan  menggunakan  barang  yang  dititipkan  seperti  Safe  Deposit Box (SDB) yang ada di bank syariah, dan wadi’ah yad dhamanah adalah akad titipan suatu barang/uang dari suatu pihak ke pihak lainnya dimana pihak
12 Anshori,  H.Abdul  Ghofur, Tanya  Jawab  Perbankan  Syariah .  (Yogyakarta:  UII  Press, 2008),  hlm. 43-44
13 Ismail, Perbankan…. hlm. 59
yang  menerima  titipan  diperbolehkan  memanfaatkan  barang  yang  dititip seperti simpanan giro ataupun tabungan yang ada di bank syariah. 14

## b. Prinsip mudharabah
Mudharabah  adalah  kontrak  antara  dua  pihak  dimana  satu  pihak yang  disebut rab  al-mal (investor)  mempercayakan  uang  kepada  pihak lainnya yang disebut mudharib untuk tujuan menjalankan usaha. Salah satu ciri  utama  dari  konrtrak  ini  adalah  bahwa,  jika  ada,  akan  dibagi  antara investor  dan  mudharib  berdasarkan  proporsi  yang  telah  disepakati sebelumnya. 15 Dalam  aplikasi  prinsip mudharabah yaitu  deposan  atau penyimpan dalam hal ini nasabah bertindak sebagai pemilik dana ( shahibul maal )  dan  bank  bertindak  sebagai  pengelola  ( mudharib ) 16 ,  sehingga  dalam hal  bank  syariah  melakukan  perhitungan  distribusi  hasil  usaha  sangat terkait erat dengan dana yang dihimpun, khususnya dana yang dihimpun dengan prinsip mudharabah . 17
Dalam  hal  kewenangan  yang  diberikan  oleh  pihak  deposan  atau pemilik  dana  yang  menginvestasikan  dananya  di  bank  syariah,  prinsip mudharabah terbagi dua yaitu:
1. Mudharabah Mutlaqoh
Mudharabah  mutlaqoh merupakan  akad  perjanjian  antara  dua  pihak yaitu shahibul  maal dan mudharib ,  yang  mana shahibul  maal menyerahkan sepenuhnya  atas  dana  yang  diinvestasikan  kepada mudharib untuk mengelola  usaha  hanya  sesuai  dengan  prinsp  syariah. Shahibul  maal tidak memberikan  batasan  jenis  usaha,  waktu  yang  diperlukan,  strategi pemasarannya,  serta  wilayah  bisnis  yang  dilakukan. Shahibul  maal memberikan  kewenangan  yang  sangat  besar  kepada mudharib untuk
14 Anshori, H.Abdul Ghofur, Tanya Jawab… ..hlm. 45 15 Saeed,  Abdulah. Menyoal  Bank  Syariah:  Kritik  atas  Interpretasi  Bunga  Bank  Kaum  Neo- Revivalis . (Jakarta: Paramadina, 2004), hlm. 77 16 Ibid , hlm. 46 17 Wiroso, Penghimpunan Dana …., hlm. 19
menjalankan  aktivitas  usahanya,  asalkan  sesuai  dengan  prinsip  syariah Islam.    Jenis  investasi mudharabah  mutlaqoh dalam  aplikasi  perbankan syariah  dipakai  dalam  produk  tabungan  dan  deposito 18 ,  sehingga  dalam penghimpunan  dana  disebut  tabungan mudharabah dan  deposito mudharabah . 19

## 2. Mudharabah Muqoyyadah
Mudharabah Muqoyyadah merupakan akad perjanjian antara dua pihak yaitu shahibul  maal dan mudharib ,  yang  mana shahibul  maal menginvestasikan dananya kepada mudharib, dan memberikan batasan atas penggunaan dana yang diinvestasikannya. Batasannya antara lain:
a. Tempat dan cara berinvetasi
b. Jenis Investasi
c. Objek investasi
d. Jangka waktu. 20
Mudahrabah  muqoyyadah terbagi  menjadi  dua  jenis,  yaitu mudharabah muqoyyadah on Balance Sheet dan mudharabah muqoyyadah of Balance Sheet .
a. Mudharabah muqoyyadah on Balance Sheet
Mudharabah muqoyyadah on Balance Sheet merupakan akad yang mana mudharib ikut  menanggung  risiko  atas  kerugian  yang  diinvestasikan  oleh shahibul  maal .  Dalam  akad  ini, shahibul  maal memberikan  batasan  secara umum,  misalnya  batasan  mengenai  jenis  usaha,  jangka  waktu pembiayaannya, dan sektor usahanya.
Misalnya,  nasabah  menempatkan  dananya  dalam  deposito  dengan akad mudharabah muqoyadah on balance sheet sebesar Rp. 500.000.000,- untuk proyek pembangunan jalan tol, dalam jangka waktu 5 tahun. Maka dalam akad  ini,  nasabah  memberikan  batasan  terkait  proyek  usaha  dan  jangka
18 Ismail, Perbankan…., hlm. 86-87
19 19 Adiwarman  A.  Karim, Bank  Islam:  Analisis  Fiqih  dan  Keuangan (Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada, 2004), hlm. 109
waktunya.  Bank  syariah  akan  melakukan  investasi  khusus  untuk  proyek jalan  tol  dan  jangka  waktu  yang  tidak  boleh  dari  5  tahun  sebesar  Rp.
500.000.000,-. Bagi hasil yang didapatkan oleh mudharib (bank syariah) akan diterima shahibul  maal (nasabah)  sesuai  kesepakatan.  Bagi  hasil  ini  harus dipisahkan dari bagi hasil atas akad mudharabah mutlaqoh . 21
Karakteristik  dari  simpanan  dengan  akad mudharabah  muqoyadah  on balance sheet, yaitu:
- Shahibul maal (pemilik dana) dalam hal ini nasabah, menetapkan syarat- syarat  kepada mudharib (pengelola)  dalam  hal  ini  bank  syariah  terkait jenis usaha, jangka waktu yang ada dalam akad dana simpanan khusus.
- Bank  syariah  menjelaskan  kepada  nasabah  terkait  nisbah  dan mekanisme  pembagian  keuntungan  serta  risiko  yang  dapat ditimbulkan dari penyimpanan dana yang tercantum dalam akad.
- Selanjutnya bank syariah menerbitkan bukti simpanan khusus sebagai tanda bukti simpanan dan memisahkan dana dari rekening lainnya
b. Mudharabah muqoyyadah off Balance Sheet
Mudharabah muqoyyadah off Balance Sheet merupakan akad yang mana mudharib telah  ditetapkan  oleh shahibul  maal . Shahibul  maal memberikan batasan  terkait  proyek  yang  diperbolehkan,  jangka  waktu  dan  pihak pelaksana  pekerjaan.  Dalam  pelaksanaannya,  bank  syariah  mendapatkan fee yang  bertindak  sebagai  pihak  yang  mempertemukan  (agen)  antara shahibul  maal dan mudharib .  Laporan  keuangan  dicatat  dalam  catatan  atas laporan keuangan.
Karakteristik dari simpanan dengan akad mudharabah muqoyadah off balance sheet, yaitu:
- Bank syariah harus memisahkan dana dari rekening lainnya
- Sebagai  bukti  simpanan,  bank  syariah  menerbitkan  bukti  simpanan khusus yang tercatat dalam rekening administratif.
- Shahibul  maal dan mudharib menetapkan  nisbah  bagi  hasil  dari keuntungan yang akan didapatkan
- Selanjutnya  bank  syariah  menyalurkan  langsung  kepada  pihak  yang diamanatkan oleh shahibul maal (pemilik dana).
- Bank  syariah  mendapatkan  komisi  dari  mempertemukan  kedua  belah pihak 22

## D. Sistem bagi hasil dan penentuan nisbah bagi hasil
1. Sistem bagi hasil
Ada  beberapa  langkah  dalam  penentuan  sistem  bagi  hasil  di  bank syariah, yaitu:
a. Besarnya  bagi  hasil  yang  didapatkan  berpedoman  pada  kemungkinan untung rugi yang telah disepakati dalam akad.
b. Adanya kerelaan dari kedua belah pihak terkait besarnya porsi bagi hasil yang didapatkan tanpa ada unsur paksaan.
c. Bagi  hasil  yang  diterima  tergantung  dari  keuntungan    usaha  yang dijalankan
d. Besarnya pembagian bagi hasil sesuai dengan jumlah pendapatan yang diperoleh. 23
2. Nisbah bagi hasil
Nisbah  adalah  perbandingan  berupa  persentase  yang  disepakati  di awal akad berkaitan dengan pembagian keuntungan dari kegiatan usaha. 24
22 Adiwarman A. Karim, Bank Islam:………… , hlm. 110-111
23 Muhamad, Sistem  Bagi  Hasil  dan  Pricing Bank  Syariah ,  (Yogyakarta:  UII  Press,  2016), hlm. 99 24 Anshori, H.Abdul Ghofur, Tanya Jawab… ..hlm. 50
Nisbah  bagi  hasil  merupakan  persentase  keuntungan  antara shahibul maal (pemilik  dana)  dengan mudharib (pengelola)  yang  telah  ditentukan dengan  kesepakatan  kedua  belah  pihak.  Jika  usaha  yang  dijalankan mengalami  kerugian,  maka  pembagian  kerugian  didasarkan  atas  porsi modal yang disetor oleh masing-masing pihak.
Dalam akad mudharabah , 100% modal berasal dari shahibul maal . Jika terjadi kerugian, maka kerugian usaha akan ditanggung sepenuhnya oleh shahibul maal .  Oleh  karena  itu,  nisbah  bagi  hasil  disebut  juga  dengan  nisbah keuntungan. 25
3. Karakteristik nisbah bagi hasil
Ada beberapa karakteristik dalam nisbah bagi hasil, yaitu:
a. Persentase
Nisbah  bagi  hasil  dinyatakan  dalam  persentase  (%),  bukan  dalam nominal uang
b. Pembagian keuntungan
Pembagian  keuntungan  didasarkan  atas  nisbah  yang  telah  disepakati, sedangkan  jika  terjadi  kerugian  didasarkan  atas  porsi  modal  masing- masing pihak
c. Besaran nisbah
Besarnya  nisbah  yang  ditetapkan  sesuai  dengan  hasil  tawar-menawar yang  dilandasi  kesepakaan  kedua  belah  pihak  antara shahibul  maal (pemilik dana) dengan mudharib (pengelola)
d. Penyelesaian kerugian
Jika  terjadi  kerugian,  maka  akan  ditanggung  dari  keuntungan  terlebih dahulu. Ketika kerugian melebihi keuntungan, maka akan diambil dari modal pokok.
4. Cara menetapkan nisbah bagi hasil funding (pengumpulan dana)
25 Muhamad, Sistem Bagi Hasil……. , hlm. 101
Nasabah  yang  menempatkan  dananya  di  bank  syariah  dengan  akad mudharabah ,  akan  mendapatkan  bagi  hasil  yang  didasarkan  pada  nisbah bagi hasil yang ditetapkan oleh bank. Adapun cara menetapkan nisbah bagi hasil pada produk penghimpunan dana adalah sebagai berikut:
a. Hitung pendapatan bank, misalnya sebesar 15% p.a (per annual)
b. Hitung  biaya-biaya  misalnya  sebesar  4%  dan  penghapusan  penyisihan aktiva produktif (PPAP) sebesar 1%per annual.
c. Tentukan harapan keuntungan, misalnya 4%
d. Hitung nisbah untuk bank (biaya + harapan keuntungan)/pendap tan = (5%+3%)/15,32% = 52,2%.
Nisbah  maksimal  untuk  nasabah  =  100%-nisbah  bank  =  100-52,2%  = 47,8%.
Besaran  nisbah  yang  digunakan  adalah  berdasarkan  kesepakatan masing-masing pihak yang berkontrak pada akad mudharabah muqoyyadah . Sedangkan  dalam  akad mudharabah  mutlaqoh ditentukan  oleh  pihak  bank syariah  yang  sudah  tersistem  dalam  komputerisasi.  Angka  nisbah  pun bervariasi sesuai kebijakan bank, misalnya 50:50, 60:40, 70:30, 80:20, bahkan 99:1, untuk bank dengan nasabah atau sebaliknya.
Dalam  praktiknya  di  bank  syariah,  tawar-menawar  nisbah  antara pemilik dana (nasabah) dengan pihak pengelola (bank syariah) terjadi pada deposan/investor  yang  menempatkan  dana  dalam  jumlah  yang  besar, karena memiliki daya tawar yang relatif tinggi. Kondisi ini disebut dengan special nisbah.
Sedangkan untuk nasabah yang menempatkan dananya tidak terlalu besar,  biasanya  tawar-menawar  tidak  terjadi.  Bank  syariah  menetapkan nisbah sesuai nisbah counter yang sudah ditentukan. 26
Nisbah counter yang tertulis di papan informasi bank syariah, contohnya sebagai berikut:
Nama produk Nisbah Nasabah Bank a. Tabungan A 10% 90% Tabungan B 30 70 b.Deposito - Jangka waktu 1 bulan 50% 50% - Jangka waktu 3 bulan 51% 49% - Jangka waktu 6 bulan 53% 47% - Jangka waktu 12 bulan 54% 46%

## E. Faktor yang mempengaruhi bagi hasil
Ada beberapa faktor yang mempengaruhi bagi hasil yang akan didapatkan, yaitu:
1. Persentase dana yang akan diinvestasikan kembali oleh bank syariah ke dalam pembiayaan.
2. Total dana yang diterima dari berbagai sumber dan yang tersedia untuk diinvestasikan.
3. Nisbah  bagi  hasil  yang  telah  disepakati  antara  bank  dan  nasabah investor
4. Metode  penentuan  bagi  hasil  yang  digunakan,  yaitu  bagi  hasil  yang menggunakan revenue  sharing dan profit/loss  sharing .  Bagi  hasil  yang menggunakan revenue sharing , dihitung dari pendapatan kotor sebelum dikurangi dengan biaya  sedangkan bagi hasil dengan profit/loss sharing dihitung  berdasarkan  persentase  nisbah  dikalikan  dengan  laba  usaha sebelum pajak.
5. Kebijakan  akuntansi  yang  diterapkan  oleh  bank  syariah  antara  lain penyusutan.  Bila  menerapkan  metode profit/loss  sharing ,  maka
penyusutan  akan  mempengaruhi  bagi  hasil,  akan  tetapi  bila menggunakan revenue sharing tidak mempengaruhi bagi hasil. 27

## F. Mekanisme Perhitungan Bagi Hasil
Ada  tiga  mekanisme  yang  dikenal  dalam  perhitungan  bagi  hasil  pada bank syariah, yakni:
a. Profit  Sharing  mechanism ,  yaitu  perhitungan  bagi  hasil  dengan menggunakan metode bagi untung ( profit ).
Profit = Revenue -( tax + fix cost + variable cost ). Jadi yang dibagi adalah keuntungan bersih ( net profit ).
Dalam hal rugi, maka pembagiannya: secara finansial dianggung oeh pemilik  dana  ( shahibul  maal ),  sedangkan  pengelola  menanggung resiko  tidak  mendapatkan  apa-apa,  kecuali  jika  pengelola  karena kesalahnnya juga menyebabkan terjadinya rugi.
Metode  ini  dipakai,  khususnya  dalam  produk  pembiayaan berdasarkan prinsip mudharabah.
b. Profit and loss sharing mechanism , yaitu perhitungan bagi hasil dimana keuntungan  bersih  ( net  profit )  dibagi  sesuai  dengan  nisbah  yang disepakati diawal, sedangkan dalam ha kerugian ( loss ) kedua pihak ikut  menanggung  kerugian  secara  finansial  sesuai  dengan penyertaan modalnya masing-masing.
Metode  ini  dipakai,  khususnya  dalam  produk  pembiayaan berdasarkan akad musyarokah .
c. Revenue  Sharing  mechanism ,  yaitu  perhitungan  bagi  hasil  dimana yang  dibagi  bukan  keuntungan  bersih,  akan  tetapi  pendapatan ( revenue ). Jadi belum ada pengurangan biaya-biaya.
27 Ismail, Perbankan…., hlm. 96-98
Metode  ini  dipakai,  khususnya  dalam  simpanan mudharabah dan pembiayaan mudharabah. 28
Pada  umumnya  bagi  hasil  terhadap  investasi  dana  dari  masyarakat menggunakan revenue sharing .
Ada  beberapa  alasan  kenapa  tidak  memakai  perhitungan  secara profit sharing oleh Bank Syariah.
a.    Bila dihitung berdasarkan pendapatan bersih maka kemungkinan bagi hasil yang diterima pemilik dana ( shahibul maal ) akan semakin kecil dan ini akan berdampak,  apabila  suku  bunga  pasar  lebih  tinggi,  pada  turunnya  minat masyarakat untuk menyimpan uang di Bank Syariah.
b.    Bila  Bank  Syariah  memakai  mekanisme profit  sharing ,  maka  bank  harus menyisihkan sebagian keuntungannya untuk mensubsidi pendapatan bagi hasi  yang  akan  diperoleh  nasabah.  Ini  berarti  bank  akan  memperoleh keuntungan yang lebih kecil.
c.        Kondisi  para  pelaku  usaha  Indonesia  yang  sampai  saat  ini,  belum sepenuhnya  berlaku  jujur  dan  masih  banyak  praktek  “ moral  hazard ”, sehingga  tidak  memungkinkan  bank  menggunakan  mekanisme perhitungan bagi hasi secara profit sharing . 29

## G. Tahap perhitungan bagi hasil dana pihak ketiga
Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  adalah  dana  yang  berasal  dari  masyarakat berupa tabungan, giro dan deposito.
Dalam  produk  penghimpunan  dana  ( funding ),  bank  syariah  umumnya menggunakan produk giro wadiah , tabungan dan deposito mudharabah. 30
28 Anshori, H.Abdul Ghofur, Tanya Jawab ….., hlm. 49-50
29 Yunaldi, Wendra, Potret Perbankan Syariah di Indonesia, Jakarta Centralis, 2007, hlm. 105-106.
30 Ari  Kristin  Prasetyoningrum,  Risiko  Bank  Syariah,  Yogyakarta:  Pustaka  Pelajar Bekerjasama dengan LP2M UIN Walisongo, 2015, hlm. 93-94.
Ada  beberapa  tahapan  yang  dilakukan  dalam  menghitung  bagi  hasil penghimpunan dana di bank syariah antara lain:
1. Menggunakan  metode revenue  sharing ,  yaitu  dengan  menghitung  total pendapatan tanpa ada pengurangan biaya-biaya.
2. Memisahkan  dana  yang  bersumber  investasi mudharabah dengan  dana selain investasi mudharabah .
3. Menghitung seluruh total dana yang bersumber dari investasi mudharabah mutlaqoh.
4. Menghitung  rata-rata  pembiayaan  dari  total  keseluruhan  akad pembiayaan,  baik  akad  jual  beli,  kerjasama  usaha  dan  sewa  pada  bulan laporan.
5. Menjumlahkan total pendapatan yang didapatkan dari margin keuntungan, pendapatan bagi hasil dan pendapatan sewa.
6. Mengurangkan  persentase  investasi  dari  total  investasi mudharabah yang dijadikan  sebagai  cadangan  giro  wajib  minimum  sesuai  ketentuan  Bank Indonesia
7. Menetapkan besarnya pendapatan yang diperoleh untuk dibagi hasil antara pemilik dana (nasabah) dengan pengelola (bank syariah).

## H. Perhitungan bagi hasil dalam penghimpunan dana ( funding )
Ada beberapa  metode/cara yang dipakai dalam menghitung bagi hasil untuk penyimpan dana di bank syariah, yaitu:
1. Menghitung saldo rata-rata harian nasabah
Saldo rata-rata  harian  dihitung  bagi  setiap  jenis  simpanan  (giro  dan tabungan). Langkah-langkah digunakan adalah sebagai berikut:
1. Menentukan  tanggal  berapa  keuntungan  yang  diperoleh  dari penempatan dana akan dibagi hasilkan.
2. Jumlah  hari  yang  dihitung  dalam  satu  bulan  adalah  sesuai  hitungan kalender.
Berikut contoh perhitungan saldo rata-rata harian: Tanggal Sandi Debit Rp. Kredit Rp.  Saldo 1/10/2018 1 575.000 575.000 3/10/2018 2 125.000 450.000 10/10/2018  1 250.000 700.000 15/10/2018  2 100.000 600.000 21/10/2018  1 400.000 1.000.000
Dari buku tabungan ini kemudian dihitung saldo rata-rata harian per bulan, sebagai berikut:
Tgl 01/10/2019 s.d Tgl 01/10/2019 = 1 hari   x 575.000 =    575.000 Tgl 02/10/2019 s.d Tgl 09/10/2019 = 8 hari   x 450.000 = 1.000.000 Tgl 10/10/2019 s.d Tgl 14/10/2019 = 4 hari   x 700.000 = 2.800.000 Tgl 15/10/2019 s.d Tgl 20/10/2019 = 5 hari   x 600.000 = 3.000.000
Tgl 21/10/2019 s.d Tgl 31/10/2019 = 11 hari x 400.000 = 4.400.000 Jumlah 31 hari =11.775.000,-
Sehingga saldo rata-rata harian = 11.775.000,- : 31   =     379.839,-
2. Menggunakan perhitungan hasil investasi per seribu (Hi per mil)
Bagi hasil = SRR 1000 x N 100 x Hi-1000
Dimana :
SRR
:  Saldo rata-rata 31
N :  Nisbah
Hi-1000  : hasil investasi dari setiap seribu rupiah 32 yang dihasilkan 33
31 Saldo rata-rata dihitung untuk rekening giro dan tabungan mudharabah dalam 1 bulan 32 Besar Hi-1000 setiap bulannya akan berubah-ubah tergantung dari pendapatan bank. Nilai Hi-1000 terbaru berubah di setiap awal bulan.

## Contoh perhitungan:
Jika si Fulan membuka deposito 1 bulan sebesar Rp.10.000.000 pada bulan Mei,  dengan  besar  nisbah  50%.  Hi-1000  pada  bulan  Mei  7.87,  maka  besar bagi hasil yang akan diterima adalah sebesar?
Bagi Hasil = 10.000.000
1000 x 7.87x50%
= Rp. 39.350 (potong pajak 20%) 34
= Rp. 31.480 (Bagi Hasil Nett yang diterima)
3. Menggunakan  perhitungan  bagi  hasil  berdasarkan  saldo  rata-rata harian seluruh simpanan dan pendapatan distribusi sejenis 35
Perhitungan berdasarkan saldo rata-rata harian seluruh simpanan dan pendapatan disrtibusi sejenis dihitung ditiap akhir bulan dan di buku awal bulan berikutnya. Rumus yang digunakan:
Saldo rata−rata simpanan nasabah 36
Saldo rata−rata seluruh simpanan sejenis
x total pendapatan distribusi bagi hasil
untuk simpanan sejenis x nisbah bagi hasil

## Contoh perhitungan:
Pak  Sarman  saldo  rata-rata  tabungan  bulan  agustus  2013  Rp  1.000.000,-, perbandingan  bagi  hasil  (nisbah)  antara  Bank  dan  Nasabah  85:15,  saldo rata-rata tabungan seluruh nasabah pada agustus 2013 Rp. 2.000.000.000,-, pendapatan  bank  yang  dibagihasilkan  untuk  nasabah  tabungan  Rp.
200.000.000,-. Berapakah jumlah bagi hasil yang diterima?
𝑅𝑝.1.000.000,− 𝑅𝑝.2.000.000.000 x Rp. 2.00.000.000,- x 15 % = Rp. 15.000 ,-
34 Peraturan  Pemerintah  RI  Nomor  131  tahun  2000  tentang  Pajak  Penghasilan  atas bunga deposito dan deposito serta diskonto sertifikat Bank Indonesia, Pasal 2 dan 3.
35 Berdasarkan hasil observasi dan data dokumen yang didapatkan dari salah satu bank umum syariah
36 Saldo  rata-rata  simpanan  sejenis  adalah  saldo  rata-rata  harian  (tabungan  dan  giro) dalam satu bulan, sedangkan untuk deposito menggunakan nominal deposito, untuk simpanan sejenis
Maka, bagi hasil yang diterima Pak Sarman sebesar Rp. 15.000,;

## I. Pembayaran bagi hasil pada penghimpunan dana ( funding )
Bagi  hasil  yang  diberikan  oleh  bank  syariah  akan  dibayarkan  sesuai dengan jenis investasi mudharabah. Dasar dalam menghitung bagi hasil adalah berasal dari total investasi mudharabah , rata-rata pengendapan saldo, rata- rata pembiayaan, dan pendapaan riil pada bulan laporan.
Bagi hasil pada investasi deposito mudharabah dibayarkan pada  tanggal valuta,  tanggal  pada  saat  deposito  ditempatkan  dan  dilakukan  setiap  bulan, meskipun jangka waku ada yang 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, 12 bulan, maupun bulan. Dasar perhitungannya adalah data keuangan pada bulan laporan. 37
Bank Syariah menggunakan metode end of month dalam pembayaran bagi hasil pada simpanan giro/tabungan mudharabah , yaitu:
 Pembayaran bagi hasil giro/tabungan mudharabah dilakukan secara bulanan, yaitu pada tanggal tutup buku setiap bulan.
 Bagi  hasil  bulan  pertama  dihitung  secara  proporsional  hari  efektif termasuk  tanggal  tutup  buku,  tapi  tidak  termasuk  tanggal pembukaan tabungan
 Bagi  hasil  bulan  terakhir  dihitung  secara  proporsional  hari  efektif. Tingkat bagi hasil yang dibayar adalah tingkat bagi hasil tutup buku bulan terakhir
 Jumlah  hari  sebulan  adalah  jumlah  hari  kalender  bulan  yangn berangkutan (28 hari, 29 hari, 30 hari, 31 hari)
 Bagi  hasil  bulanan  yang  diterima  nasabah  dapat  diafiliasikan  ke rekening lainnya sesuai permintaan nasabah. 38
37 Ismail, Perbankan…., hlm. 103-104
38 Adiwarman A. Karim, Bank Islam:…, hlm. 300-301
J. Contoh  penerapan  perhitungan  bagi  hasil funding  mudharabah di  bank syariah 39
Apabila bank syariah mampu mengumpulkan dana pihak ketiga (DPK) sebanyak  Rp.  90.000.000.  DPK  yang  dapat  disalurkan  pada  pembiayaan sebanyak  Rp.  85.500.000  karena  ada  Giro  Wadiah  Minimum  sebesar  5%). Pembiayaan  yang  harus  disalurkan  kemasyarakat  sebanyak  Rp.  100.000.000. Dari  pembiayaan  Rp.100.000.000  diperoleh  pendapatan  dari  penyaluran pembiayaan  sebesar  Rp.  1.500.000.  Nisbah  bagi  hasil  65%:35%.  Berapa pendapatan setiap Rp. 1000 dana nasabah?
DPK A 90.000.000 DPK yang dapat disalurkan pada pembiayaan B 85.500.000 Pembiayaan yang disalurkan C 100.000.000 Dana Bank 14.500.000 Pendapatan dari peyaluran pembiayaan D 1.500.000 Pendapatan bagi setiap Rp. 1000 DPK E 14,25
E = B C x D x I A x 1000
Pendapatan bagi setiap Rp. 1000 DPK E 14,25 DPK yang dapat disalurkan pada pembiayaan  F 1.000.000 Saldo rata-rata harian nasabah G 100.000.000 Nisbah nasabah 65 Bagi hasil nasabah bulan ini H 9265
H = B 1000 x F x G 100

## K. Kesimpulan
Bank  syariah  mempunyai  peran  penting  untuk  mengelola  dana  yang telah  dihimpun  dari  pemilik  dana  ( shahibul  maal ),  sehingga  pendapatan  yang dihasilkan  oleh  bank  syariah  dalam  mengelola  dana mudharabah sangat tergantung pada keahlian, kehati-hatian, dan profesionalitas dari bank syariah.
Bagi hasil dalam penghimpunan dana ( funding )  yang diberikan kepada pemilik  dana  ( shahibul  maal )  sangat  berpengaruh  terhadap  pendapatan  yang dihasilkan  oleh  bank  syariah  dalam  mengelola  dana  dengan  akad  bagi  hasil ( mudharabah ).
Pada  produk  penghimpunan  dana  bank  syariah  dikenal  dengan  istilah simpanan  terdiri  dari  giro,  tabungan,  dan  deposito.  Bank  syariah  umumnya menggunakan produk giro wadiah, tabungan dan deposito mudharabah.
Dalam  penghimpunan  dana  bank  syariah  terdapat  dua  prinsip,  yaitu prinsip wadi’ah dan prinsip mudharabah. Dalam hal kewenangan yang diberikan oleh pihak deposan atau pemilik dana yang menginvestasikan dananya di bank syariah,  prinsip mudharabah terbagi  dua  yaitu: mudharabah  mutlaqoh dan mudharabah muqoyyadah .
Beberapa  faktor  yang  mempengaruhi  bagi  hasil  yaitu  persentase  dana, total dana yang diterima, nisbah, metode penentuan bagi hasil, dan kebijakan akuntansi yang diterapkan.
Tahapan  yang  dilakukan  dalam  menghitung  bagi  hasil  penghimpunan dana  di  bank  syariah  antara  lain  menggunakan  metode revenue  sharing, memisahkan  dana  yang  bersumber  investasi mudharabah, menghitung  seluruh total dana, menghitung rata-rata pembiayaan, menjumlahkan total pendapatan yang  didapatkan,  mengurangkan  persentase  investasi,  dan  menetapkan besarnya pendapatan yang diperoleh.
Metode  yang  dipakai  dalam  menghitung  bagi  hasil  untuk  penyimpan dana  di  bank  syariah  yaitu  menghitung  saldo  rata-rata  harian  nasabah, menggunakan  perhitungan  hasil  investasi  per  seribu  dan  menggunakan perhitungan  bagi  hasil  berdasarkan  saldo  rata-rata  harian  seluruh  simpanan dan pendapatan distribusi sejenis.

## DAFTAR PUSTAKA
Adiwarman A. Karim, Bank Islam: Analisis Fiqih dan Keuangan Jakarta: PT Raja Grafindo Persada, 2004.
Ansori,  Abdul  Ghofur, Penerapan  Prinsip  Syariah  Dalam  Lembaga  Keuangan Lembaga Keuangan dan Perusahaan Pembiayaan Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2008
____________________ , Tanya  Jawab  Perbankan  Syariah ,  Yogyakarta:  UII  Press, 2008
Ari  Kristin  Prasetyoningrum, Risiko  Bank  Syariah ,  Yogyakarta:  Pustaka  Pelajar Bekerjasama dengan LP2M UIN Walisongo, 2015
Habib Nazhir dan Muhammad Hasanuddin, Ensiklopedi Ekonomi dan Perbankan Syariah Bandung: Kafa Publishing, 2008
Ismail, Perbankan Syariah . Jakarta: Kencana Prenada Media Group, 2011.
Kasmir, Dasar-Dasar Perbankan-Edisi Revisi 2014 , Jakarta: Rajawali Pers, 2015
M.Sulhan  &  Ely  Siswanto, Manajemen  Bank:Konvensional  dan  Syariah .  Malang:
UIN-Malang Press, 2008
Muhamad, Sistem  Bagi  Hasil  dan  Pricing  Bank  Syariah ,  Yogyakarta:  UII  Press, 2016
Saeed, Abdulah. Menyoal Bank Syariah: Kritik atas Interpretasi Bunga Bank Kaum Neo-Revivalis . Jakarta: Paramadina, 2004
Wiroso, Penghimpunan  Dana  dan Distribusi  Hasil Usaha Bank  Syariah .  Grasindo, Jakarta: 2005
Yunaldi, Wendra, Potret Perbankan Syariah di Indonesia , Jakarta Centralis, 2007 Internet:
https://ojk.go.id, Otoritas Jasa Keuangan (OJK), Statistik Perbankan Syariah https://accounting.binus.ac.id
https://www.syariahbukopin.co.id