Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 12 No. 1 Maret 2023 P - ISSN : 2503-4413 E - ISSN
: 2654-5837, Hal  28 - 36
Dampak Implementasi Psak 71 Pada Pt. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.
Aulia Afishanda Agi Khasify Ekonomi, Universitas Gunadarma, Indonesia
Ary Natalina Ekonomi, Universitas Gunadarma, Indonesia

## Supiningtyas Purwaningrum
Ekonomi, Universitas Gunadarma, Indonesia
Penulis Korespondensi Supiningtyas Purwaningrum ningtyas1028@gmail.com Article Info Abstract Article History : Received 15  Jan  - 2023 Accepted 17 Feb - 2023 Available Online 14 Maret  – 2023 The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  calculation  of  the Allowance for Impairment Losses (CKPN), the impact and suitability of applying PSAK 71 at PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. This study uses a qualitative approach with descriptive research methods, by  analyzing  the  application  of  PSAK  71  related  to  CKPN  at  PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. from 2019 to 2021. The results of  this  study  indicate  that,  the  calculation  of  Impaired  Credit  Loss (ECL) uses  the  Expected  Credit  Loss  (ECL) Method  in accordance with  PSAK 71. The  impact of  implementing PSAK 71  increases  the amount of  Allowance  for  Impairment  Loss  on  credit  due  to  several accounts  in  the  financial  statements  affected  by  the  transition  to PSAK 71 namely financing receivables, finance lease receivables and deferred  tax  assets,  thereby  affecting  the  company's  capital  by decreasing  retained  earnings.  Covid-19  pandemic  PT.  Adira Dinamika Multi Finance Tbk. has implemented Credit Restructuring to reduce high CKPN balances in 2020 and 2021. In addition, there is no significant impact on changes in the classification of financial assets and PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. has implemented PSAK 71.
Keyword : PSAK 71, Allowance for Impairment Losses, Finance Companies.

## 1. PENDAHULUAN
Dewan  Standar  Akuntansi  Keuangan Ikatan  Akuntansi  Indonesia  (DSAK  IAI), mengesahkan dua Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) dan satu PSAK Perubahan  pada  tanggal  26  Juli  2017.  Salah satu  PSAK  yang  disahkan  adalah  PSAK  71 tentang  Instrumen  Keuangan  yang  menjadi pedoman pengakuan dan pengukuran instrumen  keuangan.  Dimana  PSAK  71 merevisi  standar  laporan  dari  PSAK  55 sebagai  respon  atas  kegagalan  korporasi, terutama pada sektor finansial, mengantisipasi
tsunami  gagal  bayar  kredit  akibat  perubahan kondisi  ekonomi  yang  mendadak.  PSAK  71 mulai efektif 1 Januari 2020 dan memungkinkan perusahaan untuk
menerapkan  standar  ini  lebih  awal  (Ikatan Akuntan Indonesia, 2016).
Salah satu poin penting dalam (Ilat et al., 2020)  adalah  mengatur  penyisihan  kerugian penurunan  nilai  aset  keuangan  berupa pinjaman  yang  diberikan  atau  piutang  kredit yang  biasa  disebut  dengan  Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN). PSAK 71 mengubah metode dasar penghitungan
penyisihan  kerugian  piutang  tak  tertagih. (Isma  &  Sixpria,  2022).  Jika  berdasarkan PSAK  55  yang  berlaku  sebelumnya,  maka CKPN dihitung berdasarkan metode incurred loss  yang  sifatnya  backward-looking,  yaitu kewajiban  cadangan  timbul  setelah  suatu peristiwa  terjadi  atau  terdapat  bukti  objektif yang  menunjukkan  bahwa  debitur  memiliki risiko gagal bayar. seperti terlambat membayar  cicilan  kredit.  Oleh  karena  itu, pembentukan CKPN menurut PSAK 55 akan didasarkan  pada  data  historis.  Sedangkan PSAK  71  menggunakan  metode  Expected Credit  Loss  (ECL)  yang  bersifat  forward- looking. Dimana metode tersebut mensyaratkan  pencadangan  dilakukan  sejak awal periode kredit dan berlaku untuk semua kategori status kredit baik lancar (performing),  diragukan  (under  performing), atau macet (non-performing).
Perusahaan pembiayaan merupakan salah satu  industri  yang  merasakan  dampak langsung  atas  perubahan  standar  akuntansi yang berlaku. Penerapan PSAK 71 berdampak  pada  pembentukan  CKPN  yang akan  mempengaruhi  permodalan  dan  laba suatu perusahaan. Terbentuknya CKPN yang besar akan menyebabkan dana yang disediakan untuk penyisihan kerugian menjadi  lebih  besar,  sehingga  mengurangi keuntungan. Salah satu perusahaan pembiayaan yang sudah go public yang telah menerapkan  PSAK  71  adalah  PT.  Adira Dinamika  Multi  Finance,  Tbk.  dimana perusahaan  ini  telah  menjadi  perusahaan terkemuka  di  sektor  pembiayaan  yang melayani  beragam  merek  dan  produk.  Pada tahun  2021,  PT.  Adira  Dinamika  Multi Finance,  Tbk  mendapat  peringkat  ketiga dalam  Iconomic  Multifinance  Award  2021 Kategori  Assets  diatas  30  Triliun  Rupiah dengan predikat Good-Performing
Multifinance.
Beberapa  penelitian  telah  dilakukan mengenai  penerapan  PSAK  71  di  berbagai sektor perusahaan. Penelitian (Ilat et al., 2020; Tijow  et  al.,  2018)  menyimpulkan  metode yang  digunakan  untuk  CKPN  perusahaan  di PSAK 71 berbeda dengan PSAK 55. PSAK 71 menggunakan metode kerugian kredit ekspektasian, yang berdampak semakin besar nilai  CKPN.  (Kurniawan  &  Firmansyah, 2021)  menemukan  bahwa  bahwa  4  dari  13 perusahaan asuransi telah menerapkan klasifikasi  investasi  reksa  dana  menurut
PSAK  71.  Perusahaan  asuransi  yang  belum menerapkan  PSAK  71  disebabkan  oleh kebijakan perusahaan yang menetapkan untuk menerapkan  PSAK  62,  yang  memungkinkan perusahaan asuransi untuk menunda penerapan  PSAK  71.  Sedangkan,  penelitian dari (Arifullah & Firmansyah, 2021) menunjukkan bahwa tidak semua perusahaan mengungkapkan informasi penyisihan
piutang dengan menggunakan standar akuntansi  baru  yaitu  PSAK  71.  Selain  itu, perusahaan di sub sektor perbankan umumnya sudah  siap  untuk  menerapkan  PSAK  71. Sebagai perbandingan, penelitian ini bertujuan  untuk  meninjau  pelaksanaan  dan dampak  dari  PSAK  71  terkait  Cadangan Kerugian  Penurunan  Nilai  pada  sektor perusahaan  pembiayaan  yang  sudah  go public.

## 2. KAJIAN PUSTAKA DAN PEGEMBANGAN HIPOTESIS Standar Akuntansi Keuangan (SAK)
Menurut  Ikatan  Akuntansi  Indonesia  (IAI) (IAI,  2015)  Standar  Akuntansi  Keuangan (SAK)  adalah  Pernyataan  Standar  Akuntansi Keuangan  (PSAK)  dan  Interpretasi  Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) yang diterbitkan oleh Dewan Standar Ikatan Akuntan Indonesia  (DSAK  IAI)  dan  Dewan  Standar Syariah  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (DSAS IAI)  serta  peraturan  regulator  pasar  modal untuk  perusahaan  yang  berada  di  bawah pengawasannya.
PSAK  55  tentang  Instrumen  Keuangan:

## Pengakuan dan Pengukuran
Menurut  (Witjaksono,  2017)  tujuan pernyataan ini adalah untuk mengatur prinsip dasar  pengakuan  dan  pengukuran  aset keuangan,  liabilitas  keuangan,  dan  kontrak pembelian atau penjualan item nonkeuangan.
PSAK 71 tentang Instrumen Keuangan
PSAK 71 menyatakan bahwa, tujuan dari pernyataan ini adalah untuk menetapkan prinsip  untuk  pelaporan  keuangan  atas  aset keuangan  dan  liabilitas  keuangan  yang  akan menyajikan  informasi  relevan  dan  berguna bagi  pengguna  laporan  keuangan  untuk melakukan penilaian terhadap jumlah, waktu dan  ketidakpastian  arus  kas  masa  depan perusahaan.(Witjaksono, 2018).
Perubahan Utama PSAK 55 ke PSAK Tabel 1 Perubahan Utama PSAK 55 ke PSAK 71
Keterangan PSAK 55 PSAK 71 Tipe Model Kerugian yang telah terjadi ( incurred loss ) Kerugian ekspetasi ( expected loss ) Jumlah Model Beberapa Satu Ruang Lingkup Diperluas Diperluas Investasi Instrumen Keuangan Penurunan nilai diakui untuk investasi pada instrumen ekuitas yang diklasifikasik an sebagai
Available For Sale
Tidak ada penurunan nilai yang diakui untuk instrumen ekuitas Pertimbangan Meningkat Meningkat Sumber: www.iaiglobal.or.id (Ilat et al., 2020)

## Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai (CKPN)
Menurut  (Rahayu,  2021),  Penurunan nilai  merupakan  suatu  keadaan  dimana  nilai tercatat  atau  nilai  buku  aset  melebihi  nilai yang  bisa  didapatkan  kembali.  Berdasarkan PSAK  71,  Cadangan  Kerugian  Penurunan Nilai  (CKPN)  merupakan  cadangan  yang dibentuk  oleh  perusahaan  untuk  menghadapi terjadinya  risiko  kerugian  akibat  penanaman dana dalam aktiva produktif.
Pembentukan Cadangan
Kerugian

## Penurunan Nilai (CKPN)
Cadangan  kerugian  penurunan  nilai merupakan cadangan yang dibuat perusahaan dengan  tujuan  untuk  menghadapi  risiko kerugian  yang  diakibatkan  penanaman  dana aktiva  produktif.  Jika  terdapat  bukti  objektif mengenai penurunan nilai atas aset keuangan atau  kelompok  aset  keuangan  sebagai  akibat dari  satu  atau  lebih  peristiwa  yang  terjadi setelah  pengakuan  awal  aset  tersebut  dan berdampak pada estimasi arus kas masa depan sebesar nilai yang dapat diperoleh dari aset.
Sesuai dengan (Rahayu, 2021), perusahaan harus menyediakan cadangan atas penurunan  nilai  suatu  kredit  (CKPN)  yang berlaku untuk semua kategori dari kredit, baik itu  kredit  lancar  sampai  ke  kredit  macet. Penerapan tersebut dapat berdampak terhadap besarnya  nilai  pencadangan  piutang  tak tertagih dari nilai yang sebelumnya (Rahayu, 2021)
Perusahaan Pembiayaan
Menurut  Peraturan  Menteri  Keuangan Nomor 84/PMK.012/2006 Tentang Perusahaan Pembiayaan, Perusahaan Pembiayaan adalah badan usaha di luar Bank dan  Lembaga  Keuangan  Bukan  Bank  yang khusus  didirikan  untuk  melakukan  kegiatan yang termasuk dalam bidang usaha Lembaga Pembiayaan.
Menurut  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK), Perusahaan Pembiayaan adalah badan usaha yang khusus didirikan untuk melakukan Sewa Guna Usaha, Anjak Piutang, Pembiayaan Konsumen, dan/atau usaha Kartu
Kredit.

## 3. METODE PENELITIAN Objek Penelitian
Objek  penelitian  ini  adalah  salah  satu perusahaan pembiayaan yang sudah terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) yaitu PT. Adira Dinamika  Multi  Finance,  Tbk.  pada  tahun 2019 hingga 2021.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  adalah  data kuantitatif  dan  kualitatif  sebagai  dasar  untuk menganalisis penggunaan metode perhitungan  Cadangan  Kerugian  Penurunan Nilai (CKPN), dampak dari penerapan PSAK 71 dan kesesuaian penerapan PSAK 71 pada PT.  Adira  Dinamika  Multi  Finance,  Tbk. Sedangkan,  sumber  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder, berupa Laporan Tahunan PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk Tahun 2019, Tahun 2020 dan Tahun 2021 yang diperoleh dari website resmi  PT.  Adira  Dinamika  Multi  Finance, Tbk. yaitu www.adira.co.id .

## Teknik Analisis
Teknik  analisis  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  Kualitatif  Deskriptif. Dimana,  PSAK  71  digunakan  sebagai  acuan atau alat analisis dalam melakukan perbandingan terhadap penerapan PSAK 71 di PT.  Adira  Dinamika  Multi  Finance,  Tbk. Analisis dilakukan dengan cara membandingkan  penerapan  PSAK  71  yang terdapat  pada  Laporan  Tahunan  perusahaan dengan  PSAK  71.  Dimana  peneliti  akan mengumpulkan data-data yang telah diperoleh  dari  Laporan  Tahunan  perusahaan tahun  2019  hingga  tahun  2021,  menentukan Metode  Penurunan  Nilai  yang  digunakan perusahaan  dan  menjelaskan  Rumus  dari Metode  Penurunan  Nilai  yang  digunakan. Setelah itu, peneliti akan menjelaskan dampak
atas  penerapan  PSAK  71  yang  terjadi berdasarkan data yang diperoleh. Serta, pada penelitian  ini  juga  akan  membandingkan penerapan  PSAK  71  PT.  Adira  Dinamika Multi  Finance,  Tbk  apakah  sesuai  atau  tidak dengan PSAK 71.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Penerapan  PSAK  71  pada  PT.  Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.
PSAK  71  menetapkan  ketentuan untuk  pengakuan  dan  pengukuran  aset keuangan dan liabilitas keuangan. Standar ini menggantikan  secara  substansial  PSAK  55, “Instrumen  Keuangan:  Pengakuan  dan Pengukuran”.  Standar  baru  ini  membawa perubahan  mendasar  pada  akuntansi  untuk aset keuangan dan pada aspek-aspek tertentu dari  akuntansi  untuk  liabilitas  keuangan. Perubahan  utama  pada  penerapan  PSAK  71 adalah sebagai berikut:
Klasifikasi dan Pengukuran Aset Keuangan dan Liabilitas PSAK  71  memiliki  tiga  kategori klasifikasi untuk aset keuangan yaitu, diukur pada biaya perolehan diamortisasi, nilai wajar melalui penghasilan komprehensif lain (“FVOCI”) dan nilai wajar melalui laba rugi (“FVTPL”).  PSAK  71  mengeliminasi kategori  instrumen  keuangan  PSAK  55 sebelumnya,  yakni  dimiliki  hingga  jatuh tempo,  pinjaman  dan  piutang  dan  tersedia untuk dijual.
PSAK  71  mengklasifikasikan  liabilitas keuangan ke dalam 2 (dua) kategori:
1. Diukur pada biaya perolehan diamortisasi; dan
2. Diukur pada nilai wajar.

## Penurunan Nilai Aset Keuangan
PSAK  71  menggantikan  model  incurred loss  pada  PSAK  55  dengan  kerugian  kredit ekspektasian  yang  bersifat  forward  looking (“ECL”). Hal ini membutuhkan pertimbangan yang memadai tentang bagaimana perubahan faktor  ekonomi  mempengaruhi  ECL,  yang akan  ditentukan  berdasarkan  probabilitas tertimbang. Model penuru nan nilai yang  baru  ini  diterapkan  untuk  seluruh instrumen  keuangan  yang  tidak  diukur  pada nilai  wajar  melalui  laba  rugi.  Dalam  PSAK 71,  tidak  ada  kerugian  penurunan  nilai  yang diakui untuk instrumen ekuitas.
Transisi Perubahan  kebijakan  akuntansi  sebagai hasil dari penerapan PSAK 71 umumnya akan
diterapkan secara retrospektif. Namun perusahaan memanfaatkan pengecualian untuk  tidak  menyajikan  kembali  informasi komparatif untuk periode sebelumnya sehubungan dengan perubahan klasifikasi dan pengukuran  (termasuk  penurunan  nilai). Selisih  nilai  tercatat  atas  aset  keuangan sebagai akibat dari penerapan PSAK 71 diakui pada saldo laba tanggal 1 Januari 2020.
Dengan  demikian,  informasi  yang disajikan pada tahun 2019 tidak mencerminkan  kriteria  PSAK  71  dan  oleh karena  itu  tidak  dapat  dibandingkan  dengan informasi  yang  disajikan  pada  tahun  2020 berdasarkan PSAK 71.
Dampak  dari  penerapaan  PSAK  71  Pada PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.

## Tabel 2
Perubahan  Klasifikasi  dan  Pengukuran  Aset Keuangan
KATEGORI GOLONG AN SUB GOLONGAN ASET KEUANG AN Pinjama n yang diberika n dan piutang
Kas dan kas Di Bank Kas di Bank Piutang Pembiayaan Konsumen Piutang Pembiayaan Murahabah Piutang Sewa Pembiayaan
Piutang Lain-Lain Piutang Karyawam Piutang komisi Asuransi Piutang Klaim Asuransi Tersedia untuk dijual Investasi dalam Saham
Derivarif Lindung Nilai Lindung Nilai atas Arus Kas Aset Derivatif- Lindung Nilai atas Arus Kas

## Tabel 3
Klasifikasi Aset Keuangan Setelah Penerapan PSAK 71
KATEGORI GOLONGAN SUB
GOLONGAN
ASET KEUAN
GAN
Aset keuangan yang diukur dengan biaya perolehan diamortisasi
Kas dan kas
Di Bank Kas di Bank Piutang Pembiayaan Konsumen Piutang Pembiayaan Murahabah Piutang Sewa Pembiayaan Piutang Lain- Lain Piutang Karyawam Piutang komisi Asuransi
Piutang Klaim Asuransi Investasi dalam Saham
Aset keuangan yang diukur dengan nilai wajar melalui penghasilan kompeherens if lain. Lindung Nilai atas Arus Kas Aset Derivatif- Lindung Nilai
atas Arus Kas Setelah penerapan PSAK 71, PT. Adira Dinamika Multi Finance,Tbk. mengklasifikasikan aset keuangan menjadi: 1. Aset Keuangan yang diukur dengan biaya perolehan diamortisasi
2. Aset Keuangan yang diukur dengan nilai wajar melalui penghasilan
3. komprehensif lain
Perubahan  Model  Penurunan  Nilai  Aset

## Keuangan
Jika  berdasarkan  PSAK  55  yang berlaku  sebelumnya,  maka  CKPN  dihitung berdasarkan  metode  incurred  loss  yang sifatnya  backward-looking,  yaitu  kewajiban cadangan  timbul  setelah  suatu  peristiwa terjadi  atau  terdapat  bukti  objektif  yang menunjukkan  bahwa  debitur  memiliki  risiko gagal bayar.
Oleh  karena  itu,  pembentukan  CKPN menurut PSAK 55 akan didasarkan pada data historis.  Sedangkan  PSAK  71  menggunakan metode  Expected  Credit  Loss  (ECL)  yang bersifat  forward-looking.  Dimana  metode tersebut mensyaratkan pencadangan dilakukan  sejak  awal  periode  kredit  dan berlaku  untuk  semua  kategori  status  kredit baik  lancar  (performing),  diragukan  (under performing), atau macet (non-performing). Peningkatan
Cadangan Kerugian Penurunan  Nilai  Aset  Keuangan  yang Diakui Tabel 4
menyajikan  dampak  atas  transisi  “Incurred Loss  Approach”  menjadi  “Expected  Credit Loss”:
Piutang CKP N men urut PSA K 55 CPKN menurut PSAK 71 Kenaikan Stage 1 Stage 2 Stage 3 Jumla h /Penuruna n Piutang Pembiayaan
Konsumen 1.374 1.043 127 357 1.528 153 Piutang Sewa
pembiayaan 10,07 4 6,731 0,19 4 1,9 8 (1,2) 1.385 1.050 127 359 1.537 152 Dalam ribuan Juta Rupiah Sedangkan, perubahan cadangan
kerugian  penurunan  nilai  adalah  sebagai berikut:
Tabel 5
Saldo  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai pada PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk Dalam Jutaan Rupiah Keterangan Tahun 2019 2020 2021 Saldo Pada Awal Tahun 1.196.067  1.374.968 1.754.873 Dampak Penerapan PSAK 71 - 153.395 - Penyisihan Selama Tahun Berjalan 1.768.461  1.999.276 1.544.543 Penghapus an Piutang (1.589.56 0) (1.772.76 6) (2.080.526) Saldo Pada Akhir Tahun 1.374.968  1.754.873 1.218.890
Sumber: Data yang diolah, 2022
Berdasarkan Tabel 5 dan Tabel 6, saldo cadangan  kerugian penurunan nilai  pada  PT. Adira  Dinamika  Multi  Finance,  Tbk. mengalami  kenaikan pada  tahun  2020  akibat dampak  dari  penerapan  PSAK  71  dan peningkatan penyisihan cadangan, sedangkan di  tahun  2021  terjadi  penurunan  karena penurunan penyisihan cadangan dan meningkatnya jumlah penghapusan piutang di tahun 2021.
Tabel  berikut  ini  menunjukkan  akun- akun  dalam  laporan  posisi  keuangan  yang terdampak  oleh  transisi  PSAK  71  pada tanggal 1 Januari 2020.

## Tabel 6
Akun-Akun  dalam  Laporan  Keuangan  yang Terdampak oleh Transisi PSAK 71
Dalam Jutaan Rupiah Aset: Sebelum Penerapan PSAK 71 Dampak Penerap an Setelah Penera pan PSAK 71 Piutang Pembiayaan Konsumen - Bersih 26.802.194 (153.395) 26.648.7 99 Piutang Sewa Pembiayaan - Bersih 290.553 1.220 291.773 Aset Pajak Tangguhan 475.226 38.044 513.270 27.567.973 (114.131) 27.453.8 42 Ekuitas: Saldo Laba - belum ditentukan penggunaannya 7.961.868 (114.131) 7.847.73 7
Sumber: PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. 2020 Berdasarkan Tabel 6, Cadangan kerugian penurunan nilai instrumen keuangan dihitung  kembali  sesuai  dengan  ketentuan transisi PSAK 71 pada tanggal 1 Januari 2020 dan  perbedaan  yang  dihasilkan  sebesar Rp114.131 (setelah pajak) didebitkan ke saldo awal laba ditahan pada tanggal 1 Januari 2020. Sehingga,  saldo  laba  mengalami  penurunan akibat dari penerapan PSAK 71.

## Dampak Pandemik Covid-19
Dalam  menghitung  kerugian  kredit ekspektasian,  PT.  Adira  Dinamika  Multi Finance,  Tbk.  telah  menilai  kondisi  masa depan,  dengan  mempertimbangkan  berbagai informasi relevan yang tersedia. Pada kondisi normal, restrukturisasi pinjaman akan menunjukkan  peningkatan  risiko  kredit  yang signifikan  dan  pindah  ke Stage 2.  Namun, dalam  kondisi  saat  ini  dan  sejalan  dengan panduan  yang  dikeluarkan  oleh  Ikatan Akuntansi Indonesia, manajemen telah mempertimbangkan restrukturisasi atau peristiwa  mungkin  tidak  secara  otomatis memicu  peningkatan  risiko  kredit  yang signifikan,  dimana  peminjam  diharapkan dapat  memulihkan  dan  memenuhi kewajiban kontraktual  mereka  setelah  akhir  periode restrukturisasi  atau  relaksasi.  PT.  Adira Dinamika  Multi  Finance,  Tbk.  menawarkan restrukturisasi kredit untuk membantu nasabah  yang  terkena  dampak  Covid-19 dengan  batas  waktu  tertentu  yang  telah disepakati.
Tabel 7
Restrukturisasi  Piutang  Pembiayaan    PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.
Dalam Ribu
Uraian Per 31 Desember 2020 Per 31 Desember 2021 Pelan ggan Jumlah Pelang gan Juml ah Restrukturisasi Joint Financing 316 8,7 T 318 8,8 T Restrukturisasi ADMF 511 10,2 T 514 10,2 T Total Restrukturisasi 827 18,9 T 832 19 T Pandemi Covid-19, nilai restrukturisasi disepanjang tahun 2021
tercatat  telah  turun  signifikan  dibandingkan dengan  tahun  2020  dan  mayoritas  dari pinjamanan nasabah yang telah direstrukturisasi  telah  mulai  membayar kewajiban  cicilannya.  Selain  itu,  perusahaan juga  lebih  selektif  dalam  memberikan perpanjangan  restrukturisasi.    PT.  Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. melihat potensi debitur yang akan mengajukan restrukturisasi di tahun 2022 diprakirakan akan sangat sedikit seperti di tahun 2021 lalu mengingat kondisi aktivitas  ekonomi  saat  ini  sudah  mulai berangsur  membaik  seiring  dengan  adanya pelonggaran  kebijakan  PPKM  dan  stimulus dari Pemerintah untuk mendorong pemulihan ekonomi.
Kesesuaian Penerapan PSAK 71 pada PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.
Berdasarkan  hasil  penelitian  diatas, berikut  ini  adalah  perbandingan  antara penerapan  PSAK  71  pada  PT.  Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. dengan standar yang telah diatur menurut PSAK 71:
Tabel  8.  Perbandingan  Kesesuaian Penerapan  PSAK  71  pada  PT.  Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.

## Tabel 8
Perbandingan Kesesuaian Penerapan PSAK 71 pada PT. Adira Dinamika Multi Finance,
Tbk . No. Perbandingan PSAK 71 PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk Keterangan 1 Model Penurunan Nilai PSAK 71 menggunakan metode
Expected Credit Loss (ECL) yang bersifat forward-looking .
mensyaratkan pencadangan sejak awal periode kredit dan berlaku untuk semua kategori status kredit. PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. mengukur penyisihan kerugian aset keuangan sejumlah kerugian kredit ekspektasian (“ECL”).
PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk.
sudah sesuai dengan PSAK 71 dalam menerapkan model penurunan nilai
No. Perbandingan PSAK 71 PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk Keterangan 2 Klasifikasi CKPN •) Tahap 1 Lancar ( Performing ), dimana tidak terdapat peningkatan resiko kredit dan aset keuangan.
Contohnya, pinjaman yang tidak pernah terlambat dalam pembayaran. Expected credit loss (ECL) diperkirakan dalam waktu 12 bulan (12- months ).
Tahap 2 Diragukan ( Under- Performing ), dimana Risiko kredit dan aset keuangan meningkat signifikan. Contohnya, pinjaman yang telah terlambat dalam pembayaran > 30 hari, tapi belum masuk dalam kriteria Stage 3 . Expected credit loss (ECL) diperkiran hingga waktu jatuh tempo akhir ( lifetime ). •) Tahap 3 Macet ( Non- Performing ), dimana kredit dan
aset keuangan yang mengalami penurunan nilai dengan tajam disertai riwayat keterlambatan pembayaran. Expected credit loss (ECL) diakui hingga waktu jatuh tempo akhir ( lifetime ).
Pada PSAK 71, ketika mengukur kerugian kredit ekspektasian, perusahaan tidak harus mengidentifikasi semua skenario yang mungkin. Akan tetapi, perusahaan mempertimbangkan risiko atau probabilitas terjadinya kerugian kredit dengan mencerminkan probabilitas terjadinya dan tidak terjadinya kerugian kredit, meskipun •) Stage 1 : mencakup aset keuangan yang tidak memiliki peningkatan signifikan atas risiko kredit sejak pengakuan awal atau memiliki risiko kredit rendah pada tanggal pelaporan. Untuk aset ini, ECL 12 bulan akan dihitung. Aset keuangan yang dikategorikan sebagai
Stage 1 adalah aset keuangan dengan hari tunggakan kurang atau sama dengan 30 hari.
•) Stage 2: mencakup aset keuangan yang mengalami peningkatan signifikan atas risiko kredit, namun tidak memiliki bukti penurunan nilai yang objektif. Untuk aset ini, ECL lifetime dihitung. Aset keuangan yang dianggap telah mengalami peningkatan risiko kredit yang signifikan dan dikategorikan sebagai Stage 2 adalah aset keuangan dengan hari tunggakan dari 31-90 hari. Aset keuangan yang telah mengajukan program restrukturisasi, juga dianggap telah mengalami peningkatan risiko kredit yang signifikan sehingga akan dikategorikan sebagai Stage 2. •) Stage 3 : mencakup aset
keuangan yang memiliki bukti objektif penurunan nilai pada tanggal pelaporan. Tahap ini berisi debitur yang telah impaired (gagal bayar). Aset
keuangan yang dikategorikan sebagai Stage 3 adalah aset keuangan dengan hari tunggakan lebih dari 90 hari.
Pada tanggal pelaporan PT.
Adira Dinamika Multi finance,Tbk. jika risiko kredit atas aset keuangan tidak meningkat secara signifikan sejak pengakuan awal, maka perusahaan akan mengukur penyisihan kerugian untuk aset keuangan tersebut menggunakan ECL 12 bulan. Jika risiko kredit atas aset keuangan tersebut telah meningkat secara signifikan, maka pengukuran penyisihan kerugian untuk aset keuangan tersebut menggunakan ECL lifetime .
Pada PT. Adira Dinamika Multi Finance,Tbk. Aset keuangan diklasifikasikan menjadi: 1) Aset Keuangan yang diukur dengan biaya perolehan diamortisasi 2) Aset Keuangan yang diukur
PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. sudah sesuai dengan PSAK 71 dalam menerapkan klasifikasi CKPN
No. Perbandingan PSAK 71
PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk Keterangan 3 4 5 Pengukuran ECL Klasifikasi Aset Keuangan Klasifikasi Liabilitas Keuangan kemungkinan terjadinya kerugian kredit sangat rendah.
Perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan sehingga setelah pengakuan awal aset keuangan diukur pada biaya perolehan diamortisasi, nilai wajar melalui penghasilan komprehensif lain atau nilai wajar melalui laba rugi, dengan menggunakan dua dasar, yaitu model bisnis perusahaan dalam mengelola aset keuangan dan karakteristik arus kas kontraktual dari aset keuangan.
Perusahaan mengklasifikasikan seluruh liabilitas keuangan setelah pengakuan awal diukur pada biaya perolehan diamortisasi. Saat pengakuan awal perusahaan dapat membuat penetapan yang tidak dapat dibatalkan untuk mengukur liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba rugi, jika diizinkan, atau jika penetapan akan menghasilkan informasi yang lebih relevan
dengan nilai wajar melalui penghasilan komprehensif lain
Pada PT. Adira Dinamika Multi
Finance,Tbk. Liabilitas keuangan diklasifikasikan menjadi:
1) Liabilitas Keuangan yang diukur dengan biaya perolehan diamortisasi 2) Liabilitas Keuangan yang diukur dengan nilai wajar melalui penghasilan komprehensif lain
PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. sudah sesuai dengan PSAK 71 dalam menerapkan pengukuran kerugian kredit ekspektasian PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. sudah sesuai dengan PSAK 71 dalam menerapkan klasifikasi aset keuangan PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. sudah sesuai dengan PSAK 71 dalam
menerapkan klasifikasi liabilitas keuangan

## Sumber: Data yang diolah, 2022

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan pembahasan  yang  telah  diuraikan  pada  bab sebelumnya,  maka  ada  beberapa  hal  yang dapat disimpulkan yaitu: PT. Adira Dinamika Multi  Finance,  Tbk.  menghitung  Cadangan Kerugian  Penurunan  Nilai  menggunakan Metode  Expected  Credit  Loss  (ECL)  yang bersifat  forward-looking  sesuai  dengan  yang ada  pada  PSAK  71.  Dampak  dari  penerapan PSAK  71  pada  PT.  Adira  Dinamika  Multi Finance,  Tbk.  yaitu:  Penerapan  PSAK  71 meningkatkan  jumlah  Cadangan  Kerugian Penurunan  Nilai  atas  kredit  akibat  beberapa akun-akun dalam laporan keuangan terdampak  oleh  transisi  PSAK  71  yaitu piutang pembiayaan, piutang sewa pembiayaan  serta  aset  pajak  tangguhan, sehingga  mempengaruhi  modal  perusahaan dengan  menurunnya  saldo  laba.  Hal  tersebut terjadi karena metode yang  digunakan dalam PSAK No. 71 adalah metode Expected Credit
Loss,  dimana  metode  tersebut  mensyaratkan pencadangan  dilakukan  sejak  awal  periode kredit dan berlaku untuk semua kategori status kredit  baik  lancar  (performing),diragukan (underperforming), atau macet (non- performing).  Tidak  ada  dampak  yang signifikan terhadap perubahan dalam klasifikasi aset keuangan. PT. Adira Dinamika  Multi  Finance,  Tbk.  menawarkan restrukturisasi kredit untuk membantu nasabah  yang  terkena  dampak  langsung Covid-19  sesuai  dengan  arahan  pemerintah dan  regulator  dengan  batas  waktu  tertentu yang telah disepakati dan nilai restrukturisasi disepanjang  tahun  2021  tercatat  telah  turun signifikan  dibandingkan  dengan  tahun  2020, mayoritas dari pinjamanan nasabah yang telah direstrukturisasi  telah  mulai  membayar kewajiban cicilannya. Selain itu dampak atas penerapan PSAK 71, yaitu terhadap perhitungan Expected Credit Loss. PT. Adira Dinamika Multi Finance, Tbk. telah
menerapkan  PSAK  71  sesuai  dengan ketentuan yang sudah di atur.

## 6. DAFTAR PUSTAKA
Arifullah,  M.  N.,  &  Firmansyah,  A.  (2021). Pencadangan  Piutang  pada  Perusahaan Sub-sektor  Perbankan  di  Indonesia: Implementasi  Penerapan  PSAK  71. CURRENT:  Jurnal  Kajian  Akuntansi Dan Bisnis Terkini , 2 (1), 122–142. IAI.  (2015).  Psak  1. Ikatan  Akuntansi
Indonesia , 01 (01).
Ilat,  V.,  Sabijono,  H.,  &  Rondonuwu,  S. (2020).  Evaluasi  Penerapan  PSAK  71 Mengenai  Instrumen  Keuangan  pada PT.  Sarana  Sulut  Ventura  Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi , 15 (3), 514–520.
Isma, S. A. T., & Sixpria, N. (2022). Analisis
Dampak  Penerapan  PSAK  71  terhadap Pembentukan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai  dan Kinerja  Keuangan pada  Entitas  Perbankan  yang  Terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia. Seminar Nasional  Akuntansi  Dan  Manajemen PNJ , 3 . Kurniawan,  A.,  &  Firmansyah,  A.  (2021). Implementation  of  PSAK  71  In
Indonesia:  Mutual  Fund  Investment  In Insurance Subsector Companies. Jambura Equilibrium Journal , 3 (2).
Rahayu,  D.  (2021).  Analisis  implementasi PSAK  71  terhadap  cadangan  kerugian penurunan  nilai  (Studi  Kasus  Pada  PT Bank  XYZ  Tbk). Akuntansi:  Jurnal Akuntansi Integratif , 7 (1). Tijow, A. P., Sabijono, H., & Tirayoh, V. Z. (2018).  Pengaruh  Struktur  Aktiva  Dan Profitabilitas  Terhadap  Struktur  Modal Pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi , 13 (03). Witjaksono, A. (2017). Dampak ED PSAK 71 Intrumen Keuangan Terhadap Pedoman Akuntansi  Perbankan  Terkait  Kredit. Jurnal Online Insan Akuntan , 2 (1), 35– 48. Witjaksono, A. (2018). Perbandingan perlakuan  akuntansi  kredit  menurut PSAK  55,  PSAK  71,  dan  Basel  pada bank  umum. Jurnal  Online  Insan
Akuntan , 3 (2), 111–120.