https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 93 Akuntansi dan Manajemen
Vol. 18, No. 1, 2023, Hal. 93-115
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR ), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan To Deposit Ratio (LDR) Dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Terhadap Return On Asset (ROA) Pada Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam
Agung Joni Saputra 1 , Ria Angriani 2*
1 Jurusan Akuntansi, Universitas Matana Email: agungjs13@gmail.com
2 Jurusan Akuntansi, Politeknik Negeri Padang Email: riaangriani@pnp.ac.id
* Corresponding Author

## ABSTRACT
This study aims to determine the effect of Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM ), Loan to Deposit Ratio (LDR) and Operational Costs Operating Income (BOPO) on Return on Asset (ROA) of rural banks in Batam City. Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM ),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  Operational  Costs  Operating  Income (BOPO) and Return on Asset (ROA) are measured from the financial statements provided on Otoritas Jasa Keuangan (OJK) website. The population used in this study was rural banks in Batam City period 2017- 2021. This study used 26 companies with purposive sampling as research sample. The analysis technique used is multiple linear regression analysis. The result of this study indicate that partially Non-Performing Loans  (NPL),  Net  Interest  Margin  (NIM)  and  Operational  Costs  Operating  Income  (BOPO)  have  a significant effect on Return on Assets (ROA), while the Capital Adequacy Ratio (CAR) and Loan to Deposits Ratio (LDR) have no significant effect on Return on Assets (ROA). Simultaneously, Capital Adequacy Ratio (CAR),  Non  Performing  Loan  (NPL),  Net  Interest  Margin  (NIM),  Loan  to  Deposits  Ratio  (LDR),  and Operational Costs Operating Income (BOPO) have a  significant effect on Return on Assets (ROA).
Keywords: CAR, NPL, NIM, LDR, BOPO, ROA

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  antara Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Biaya Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap Return  on  Asset (ROA)  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di Kota Batam tahun 2017-2021. Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan Return  on  Asset (ROA)  diukur  dari  laporan  keuangan  yang  disediakan  pada website Otoritas  Jasa Keuangan (OJK). Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah BPR di Kota Batam tahun 2017- 2021. Penelitian ini menggunakan 26 perusahaan dengan metode purposive sampling sebagai sampel penelitian. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini  menunjukkan  bahwa  secara  parsial Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM)  dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA), sedangkan Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Loan to Deposits Ratio (LDR) tidak berpengaruh signifikan  terhadap Return  on  Asset (ROA).  Secara  simultan Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 94
Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposits Ratio (LDR), dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA).
Kata Kunci: CAR, NPL, NIM, LDR, BOPO, ROA

## Pendahuluan
Industri  perbankan  Indonesia  menempati  posisi  yang  strategis  dalam  melakukan pembangunan  perekonomian,  karena  perbankan  mempunyai  peran  yang  penting dalam  pergerakan  roda  perekonomian  Indonesia.  Menteri  Keuangan  Sri  Mulyani Indrawati  dalam  pertemuan  tanggal  15  Mei  2018  dengan  tema  Prioritas  dan Kebijakan  Strategis  untuk  Mendukung  Momentum  Industri  Perbankan  dalam Pertumbuhan  Kredit  mengatakan  bahwa  industri  perbankan  memiliki  peran  yang signifikan  dalam  menunjang  pertumbuhan  ekonomi.  Perbankan  diharapkan  dapat turut  memajukan  perekonomian  Indonesia  karena  mempunyai  fungsi  sebagai perantara  dalam  keuangan  masyarakat  yang  kelebihan  dana  dan  juga  masyarakat yang  kekurangan  dana.  Tujuan  dari  pembangunan  ekonomi  ini  adalah  untuk meningkatkan kesejahteraan bagi masyarakat.
OJK (Otoritas Jasa Keuangan) memfokuskan dalam hal perluasan penyediaan akses  keuangan  bagi  UMKM  dan  masyarakat  kecil  di  daerah  terpencil  sehingga dengan  adanya  Bank  Perkreditan  Rakyat,  diharapkan  mampu  dalam  menghimpun dana  masyarakat  dan  menyalurkan  dana  kembali  ke  masyarakat  secara  efektif  dan efisien  sehingga  peningkatan  taraf  hidup  masyarakat  akan  lebih  baik.  Bank Perkreditan Rakyat menjadi pilihan bagi pengusaha kecil  seperti Usaha Mikro Kecil Menengah  (UMKM)  yang  membutuhkan  dana  dalam  usaha  mereka  karena  proses yang sederhana dan juga lebih cepat jika dibandingkan dengan Bank Umum. Kinerja bank  yang  menurun  akan  mempengaruhi  kepercayaan  masyarakat  karena  pada dasarnya bank merupakan industri yang dalam menjalankan usahanya memerlukan kepercayaan masyarakat sehingga kesehatan bank harus diperhatikan.
Keberhasilan  suatu  usaha  Bank  Perkreditan  Rakyat  dapat  dicerminkan  dari peranannya  terhadap  kebijakan  ekonomi  rakyat.  Keberhasilan  Bank  Perkreditan Rakyat  dapat  dilihat  dari  tingkat  kesehatan  keuangan  Bank  Perkreditan  Rakyat secara  menyeluruh.  Penilaian  tingkat  kesehatan  keuangan  bank  yang  dihasilkan dapat dijadikan sebagai bahan evaluasi ke depannya agar kinerja manajemen dapat ditingkatkan atau dipertahankan sesuai target perbankan. Kondisi kesehatan maupun kinerja bank dapat dianalisis melalui laporan keuangan. Tujuan dari analisis laporan keuangan  perusahaan  adalah  untuk  menganalisis  posisi  dan  kinerja  keuangan perusahaan  dan  untuk  menilai  kinerja  keuangan  perusahaan  dimasa  mendatang. Berdasarkan laporan keuangan perbankan dapat diperoleh sejumlah rasio keuangan, dimana hasil dari rasio keuangan tersebut  dapat digunakan sebagai dasar di dalam penilaian kinerja perusahaan. Rasio keuangan dapat menggambarkan pertumbuhan keuangan  perusahaan  dari  tahun  ke  tahun,  melakukan  perbandingan  mengenai kondisi  keuangan  setiap  tahunnya  yang  berhubungan  dengan  pengambilan keputusan.
Berdasarkan  grafik  di  bawah  ini  dapat  dilihat  bahwa  pada  tahun  2014  rasio ROA  BPR  di  Kota  Batam  sebesar  -0,55%,  kemudian  pada  tahun  2015  mengalami peningkatan yang cukup signifikan yaitu sebesar 2,10%,  tahun 2016 juga mengalami
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
95 peningkatan  yaitu  3,03%,  kemudian  ditahun  2017  juga  mengalami  peningkatan menjadi 3,08%, tetapi  ditahun  2018 mengalami penurunan menjadi 2,74%, dimana lebih  rendah  dibandingkan  dengan  tahun  2016  dan  2017.  Dari  penurunan  ROA tersebut mendorong peneliti untuk melakukan penelitian terhadap faktor-faktor yang mungkin  dapat  menyebabkan  terjadi  penurunan  dan  peningkatan  pada  rasio  ROA pada BPR di Kota Batam.
Gambar 1 : ROA BPR di Kota Batam Tahun 2014-2018 Sumber : Badan Pusat Statistik Batam
Kinerja  yang  baik  pada  suatu  bank  tentu  akan  menghasilkan  profitabilitas yang baik pula bagi bank tersebut. Tingkat profitabilitas salah satunya dapat dilihat dari  rasio Return  on  Assets (ROA) yang  dimiliki  sebuah  perusahaan.  Melakukan analisis  profitabilitas  ditujukan  untuk  mengetahui  bagaimana  kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba selama suatu periode tertentu. Return On Asset (ROA)  adalah  rasio  yang  menunjukan  hasil  ( return )  atas  jumlah  aktiva  yang digunakan  dalam  perusahaan[4].  Selain  itu, Return  On  Asset (ROA)  memberikan ukuran yang lebih baik atas profitabilitas perusahaan karena menunjukan efektivitas manajemen  dalam  menggunakan  aktiva  untuk  memperoleh  pendapatan. Return  On Asset (ROA)  lebih  memfokuskan  pada  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh pendapatan dalam operasi perusahaan  secara keseluruhan, sehingga semakin besar Return  On  Asset (ROA)  akan  semakin  baik,  karena  menunjukan  tingkat  kembalian (return) yang semakin besar.
Di Amerika terdapat kasus terbaru yaitu mengenai kasus bank Silicon Valley, dimana bank tersebut harus mengalami collapse Ketika masyarakat sudah tidak lagi memiliki  kepercayaan  terhadap  bank  tersebut  yang  mengakibatkan  terjadi  nya penarikan  dana  secara  besar – besaran.  Hal  ini  dapat  berdampak  ke  Indonesia dikarenakan  Amerika  adalah  negara  besar  yang  menjadi  kiblat  bagi  pengamat ekonomi.
Kinerja  keuangan dari suatu bank dinilai dari beberapa rasio keuangan yang dimiliki oleh bank, seperti rasio Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR), Net  Interest  Margin (NIM)  serta  Beban Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO).  Rasio-rasio  tersebut  dapat
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
96 dihitung  dengan  laporan  keuangan  tersebut  sehingga  menjadi  dasar  dari  penilaian kinerja suatu bank.
Capital Adequacy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  yang  memperlihatkan  seberapa jauh  seluruh  aktiva  bank  yang  mengandung  risiko  (kredit,  penyertaan,  surat berharga,  tagihan  pada  bank  lain  )  ikut  dibiayai  dari  dana  modal  sendiri  bank disamping  memperoleh  dana-dana  dari  sumber-sumber  di  luar  bank,  seperti  dana dari  masyarakat,  pinjaman  dan  lain-lain  [2]. Capital Adequacy  Ratio (CAR)  yang semakin  tinggi  menunjukan  semakin  banyak  modal  yang  dimiliki  oleh  bank  dalam mengatasi penurunan aset.
Non Performing  Loan (NPL)  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  kredit  bermasalah  yang  diberikan  oleh  bank. Risiko kredit yang diterima oleh bank merupakan salah satu risiko usaha bank, yang diakibatkan dari ketidakpastian dalam pengembaliannya atau yang diakibatkan dari tidak dilunasinya kembali kredit yang diberikan oleh pihak bank kepada debitur. Non Performing Loan (NPL) atau kredit bermasalah yaitu suatu keadaan dimana nasabah sudah  tidak  sanggup  membayar  sebagian  atau  seluruh  kewajibannya  kepada  bank seperti yang telah diperjanjikan  [3]. Setiap bank harus mampu mengelola kreditnya dengan  baik  dalam  memberikan  kredit  kepada  masyarakat  maupun  dalam pengembalian kreditnya sesuai dengan syarat dan ketentuan yang berlaku sehingga tidak menimbulkan kredit bermasalah. Semakin tinggi rasio ini maka akan semakin buruk  kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan  jumlah  kredit  bermasalah  semakin besar  dan  menyebabkan  kerugian,  sebaliknya  jika  semakin  rendah Non  Performing Loan (NPL) maka laba atau profitabilitas bank tersebut akan semakin meningkat. Loan to  Deposit  Ratio (LDR)  adalah  salah  satu  ukuran  likuid  dari  konsep persediaan  yang  berbentuk  rasio  pinjaman  terhadap  deposit. Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) memaparkan jumlah dari kredit yang diberikan oleh bank yang dibiayai dari dana  pihak  ketiga  [1]. Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  yang  semakin  tinggi  akan meningkatkan laba bank diasumsikan besarnya jumlah dana yang disalurkan kepada nasabah  dalam  bentuk  kredit  akan  membuat  jumlah  dana  yang  menganggur berkurang  sehingga  penghasilan  bunga  yang  diperoleh  akan  meningkat.  Hal  ini tentunya akan meningkatkan Loan to Deposit Ratio (LDR) sehingga profitabilitas bank juga meningkat.
Net Interest  Margin (NIM)  adalah  rasio  yang  membandingkan  antara pendapatan bunga bersih terhadap rata-rata aktiva produktif. Demi kelancaran bank dalam  menjalankan  usahanya,  diperlukan  sebuah  kinerja  yang  baik  serta kepercayaan  dari  masyarakat  untuk  mau  menanamkan  sebagian  uangnya  ke  dalam bank  dengan  memberikan  imbalan  bunga  sebagai  bentuk  imbal  hasil  atas  kemauan dan  kepercayaan  masyarakat  dalam  menanamkan  sebagian  uangnya.  Begitu  juga dengan  bank  membutuhkan  bunga  sebagai  imbalan  ketika  bank  mempercayakan dana  yang  berhasil  dihimpun  untuk  disalurkan  kembali  ke  masyarakat  yang membutuhkan dana dalam bentuk kredit. Bank tentu akan memberikan bunga yang lebih  rendah  atas  dana  yang  dihimpun  dari  masyarakat  daripada  bunga  yang dibebankan  pada  debitur  yang  menggunakan  jasa  kredit  bank  selisih  bunga  inilah yang  disebut  dengan Net  Interest  Income .  Apabila  selisih  antara  pendapatan  bunga dengan biaya bunga yang didapat besar, maka profitabilitas yang didapat pun akan semakin besar.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
97
Bank  juga  harus  memperhatikan  efisiensi  biaya  operasional  untuk  mencapai profitabilitas  maksimum.  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO) merupakan rasio untuk mengukur seberapa efisien bank dalam penggunaan biaya ketika melakukan kegiatan operasionalnya.

## Landasan Teori
Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio yang digunakan untuk menilai kewajiban dalam  pemenuhan  modal  minimum  usaha  yang  dimiliki  oleh  perbankan. Capital edequat menjadi aspek dalam menggambarkan kondisi keuangan perbankan dan juga kemampuan  manajemen  dalam  mengembangkan  usaha  dan  menampung  kerugian [7]. Capital Adequacy Ratio (CAR) dapat memperlihatkan seberapa besar dari jumlah seluruh  aktiva  yang  mengandung  resiko  (kredit,  surat  berharga,  penyertaan,  dan tagihan  pada  bank  lain)  ikut  dibiayai  dengan  modal  sendiri  selain  dari  dana  yang sumbernya diluar bank [10].
Non Performing Loan (NPL)
Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan  kredit  macet  atau  kredit  bermasalah  yang menyebabkan  kerugian  bagi  bank  karena  kredit  yang  diberikan  tidak  dapat dikembalikan  lagi.  NPL  digunakan  untuk  mengukur  kualitas  dari  kredit  dengan melakukan perbandingan kredit bermasalah dengan total kredit yang ada   [9]. Rasio NPL menjadi salah satu rasio yang digunakan dalam mengukur kualitas aktiva bank [7].  Besarnya  nilai Non  Performing  Loan (NPL)  menunjukkan  bahwa  bank memiliki dana yang tidak dapat tertagih pada nasabah, yang memungkinkan bank mengalami kekurangan  dana  untuk  melanjutkan  operasionalnya,  karena  bank  harus mencadangkan  dana  yang  cukup  besar  untuk  menutupi  kredit  macet  tersebut. Tingginya utang yang tak tertagih dalam Non Performing Loan (NPL), mengakibatkan bank tidak memperoleh keuntungan dari pemberian kredit [15].
Net Interest Margin (NIM)
Net  Interest  Margin (NIM)  yaitu  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  manajemen bank  dalam  mengelola  aktiva  produktifnya  untuk  mendapatkan  bunga  bersih. Pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Semakin  besar  rasio  ini  maka  akan  meningkatkan  pendapatan  bunga  atas  aktiva produktif yang dikelola bank, sehingga bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil dan akan membuat Profitabilitas (ROA) meningkat [13].
Loan to Deposit Ratio (LDR)
Loan  to  Deposits  Ratio (LDR) adalah  rasio  yang  digunakan  dalam  mengukur perbandingan antara total kredit yang diberikan oleh bank dengan kemampuan bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  oleh  nasabah  penabung denan  mengandalkan kredit  yang  diberikan sebagai  sumber  dari  likuiditasnya  [10]. Dengan  adanya  pengukuran  rasio  dari Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  ini  akan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
98 mengetahui tingkat kemampuan bank dalam hal menyalurkan dana pihak ketiga yang dihimpun  oleh  bank  bersangkutan  [9].  Peningkatan Loan  to  Deposits  Ratio (LDR) berarti penyaluran dana ke pinjaman semakin besar sehingga laba akan meningkat. Peningkatan  laba  tersebut  mengakibatkan  kinerja  bank  yang  diukur  dengan Return on  Assets (ROA)  akan  semakin  tinggi  dengan  catatan  bahwa  bank  tersebut  mampu menyalurkan kreditnya dengan optimal.

## Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  biaya  operasional  adalah  perbandingan  biaya  operasional  dan  pendapatan operasional  yang  juga  disebut  sebagai  rasio  efisiensi.  Rasio  ini  digunakan  untuk mengukur efisiensi usaha yang dilakukan oleh bank, atau untuk mengukur besarnya biaya  bank  yang  digunakan  bank  untuk  memperoleh earning assets [5] . Rasio  ini digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional. Mengingat kegiatan utama bank pada  prinsipnya  adalah  bertindak  sebagai  perantara,  yaitu  menghimpun  dan menyalurkan  dana  masyarakat,  maka  biaya  dan  pendapatan  operasional  bank didasari oleh biaya bunga dan hasil bunga [2].
Return on Asset (ROA)
Return  on  Asset (ROA)  digunakan  untuk  menunjukkan  kemampuan  perus  ahaan menghasilkan  laba  dengan  menggunakan  total  aset  yang  dimiliki. Return  on  Asset (ROA)  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  aktiva yang  digunakan. Return  on  Asset (ROA)  merupakan  rasio  yang  terpenting  di  antara rasio profitabilitas yang ada [5]. Return on Asset (ROA) adalah salah satu indikator untuk  mengukur  kinerja  keuangan  perusahaan  dan  merupakan  rasio  profitabilitas yang  digunakan  untuk  mengukur  efektivitas  perusahaan  di  dalam  menghasilkan keuntungan  dengan  memanfaatkan  total  aktiva  yang  dimilikinya. Return  on  Asset (ROA) yang meningkat menunjukkan bahwa perusahaan memiliki prospek yang baik kedepannya  karena  perusahaan  memiliki  potensi  untuk  peningkatkan  perolehan keuntungan [22].
Hubungan Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Return on Asset (ROA) CAR merupakan rasio kecukupan modal yang digunakan dalam menutup risiko yang terjadi dari kegiatan usaha perbankan. Capital adequat adalah aspek yang digunakkan untuk  menggambarkan  keseluruhan  kondisi  keuangan  bank  dan  juga  kemampuan dari  manajemen  dalam  mengembangkan  usaha  dan  menampung  kerugian  [7].  CAR meningkat  berarti  modal  perusahaan  juga  mengalami  peningkatan,  dengan penambahan  modal  tersebut  kemungkinan  terjadi  kenaikan  pendapatan  bank.  Jika laba  mengalami  peningkatan,  CAR  memiliki  hubungan  positif  terhadap  ROA  [16]. Semakin tinggi tingkat permodalan maka semakin tinggi tingkat profitabilitas, begitu pula  sebaliknya  semakin  rendah  tingkat  permodalan  maka  semakin  rendah  tingkat profitabilitasnya [17].
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
99
Hubungan Non Performing Loan (NPL) terhadap Return on Asset (ROA) Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan  kredit  macet  atau  kredit  bermasalah  yang menyebabkan  kerugian  bagi  bank  karena  kredit  yang  diberikan  tidak  dapat dikembalikan  lagi.  NPL  digunakan  untuk  mengukur  kualitas  dari  kredit  dengan melakukan perbandingan kredit bermasalah dengan total kredit yang ada [9]. Selain itu semakin tingginya rasio NPL, maka akan semakin buruknya kualitas kredit bank dan  bank  harus  menanggung  kerugian  dalam  kegiatan  operasionalnya  sehingga berpengaruh terhadap penurunan Return on Asset [16].
Hubungan Net Interest Margin (NIM) terhadap Return on Asset (ROA) Net  Interest  Margin (NIM)  yaitu  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  manajemen bank  dalam  mengelola  aktiva  produktifnya  untuk  mendapatkan  bunga  bersih. Pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Semakin  besar  rasio  ini  maka  akan  meningkatkan  pendapatan  bunga  atas  aktiva produktif yang dikelola bank, sehingga bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil sehingga  profitabilitas  akan  meningkat  [13].  Semakin  tingginya Net  Interest  Margin (NIM)  menunjukan  semakin  efektifnya  bank  dalam  penempatan  aktiva  perusahaan dalam bentuk kredit. Pengaruh Net Interest Margin (NIM) terhadap Return  on Asset (ROA) menunjukan pengaruh yang positif artinya  semakin tinggi pendapatan bunga yang didapatkan dari kredit yang disalurkan maka laba juga akan meningkat  [11].
Hubungan Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return on Asset (ROA) Loan  to  Deposits  Ratio (LDR) adalah  rasio  yang  digunakan  dalam  mengukur perbandingan antara total kredit yang diberikan oleh bank dengan kemampuan bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  oleh  nasabah  penabung denan  mengandalkan kredit  yang  diberikan sebagai  sumber  dari  likuiditasnya  [10]. Loan  to  Deposits  Ratio (LDR) mencerminkan  kemampuan  bank  dalam  membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya,  dengan  kata  lain  seberapa  jauh  pemberian kredit  kepada  nasabah  kredit  dapat  mengimbangi  kewajiban  bank  untuk  segera memenuhi  permintaan  deposan  yang  ingin  menarik  kembali  uangnya  yang  telah digunakan  oleh  bank  untuk  memberikan  kredit  yang  diberikan  dengan  total  dana pihak ketiga [14]. Semakin banyaknya dana pihak ketiga yang dapat dihimpun dairi masyarakat,  maka  semakin  besar  peluang  untuk  mendapatkan return dari penggunaan dana tersebut  [23].
Hubungan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA)
Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh negatif artinya jika BOPO  meningkat  yang  berarti  efisiensi  menurun,  maka Return  on  Asset (ROA)  juga akan menurun. Semakin efisien suatu bank maka kinerjanya meningkat. Kinerja bank yang  meningkat  akan  meningkatkan  kepercayaan  masyarakat  terhadap  bank. Peningkatan kepercayaan masyarakat dapat meningkatkan jumlah Dana Pihak Ketiga (DPK)  yang  dihimpun  suatu  bank,  selain  itu  masyarakat  juga  terdorong  untuk
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
100 menggunakan  jasa  dan  produk  bank  seperti  pinjaman  atau  kredit.  Tingginya  Dana Pihak Ketiga (DPK) dan kontribusi masyarakat pada produk produk bank diharapkan akan  meningkatkan  profitabilitas  [14].  Apabila  terjadi  peningkatan  terhadap  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) maka profitabilitas yang diperoleh oleh bank  akan  menurun,  sebaliknya  apabila  terjadinya  penurunan  terhadap  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) maka profitabilitas yang diperoleh bank akan meningkat [17].
Gambar 2 : Kerangka Pemikiran
Keterangan:
: Parsial
: Simultan

## Hipotesis Penelitian
Berdasarkan  kerangka  pemikiran  diatas,  hipotesis  yang  dapat  dijabarkan  oleh peneliti adalah:
• H01:  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  secara  parsial  tidak  berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• Ha1: Rasio Capital Adequacy Ratio (CAR) secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• H02:  Rasio Non  Performing  Loan (NPL)  secara  parsial  tidak  berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• Ha2: Rasio Non Performing Loan (NPL) secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• H03:  Rasio Net  Interest  Margin (NIM)  secara  parsial  tidak  berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
CAR (X 1 ) NPL (X 2 ) NIM (X 3 ) LDR (X 4 ) BOPO (X 5 ) ROA (Y) (H6) (H5) (H4) (H3) (H2) (H1)
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 101
• Ha3:  Rasio Net  Interest  Margin (NIM)  secara  parsial  berpengaruh  signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• H04:  Rasio Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  secara  parsial  tidak  berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• Ha4: Rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• H05: Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  on  Asset (ROA)  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• Ha5: Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial berpengaruh  signifikan  terhadap Return  on  Asset (ROA)  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• H06:  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Net Interest  Margin (NIM), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  dan  Biaya  Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) secara simultan tidak berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.
• Ha6:  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Net Interest  Margin (NIM), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  dan  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap Return on Asset (ROA) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam Periode 2017-2021.

## Metode Penelitian Ruang Lingkup Penelitian
Ruang  lingkup  yang  menjadi  objek  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Perkreditan Rakyat  (BPR)  di  Kota  Batam  yang  didukung  oleh  data  dari  laporan  keuangan  yang dipublikasikan  selama  2017-2021.  Data-data  tersebut  dapat  diperoleh  dari  laporan publikasi bank di Otoritas Jasa Keuangan (JK).

## Populasi dan Sampel
Populasi merupakan wilayah generalisasi yang terdiri atas obyek atau subyek yang di dalamnya  mempunyai  kualitas  dan  karakteristik  tertentu  oleh  peneliti  dalam mempelajarinya dan kemudian ditarik kesimpulannya [6]. Populasi dalam penelitian ini  adalah  seluruh  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Kota  Batam  yang mempublikasikan kinerja di Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
Sampel  merupakan  bagian  dari  jumlah  dan  karakteristik  yang  dimiliki  oleh suatu  populasi    [6].  Teknik  yang  dilakukan  dalam  pengambilan  sampel  penelitian adalah purposive sampling , yaitu suatu model pemilihan sampel berdasarkan kriteria tertentu,  sesuai  dengan  yang  dibutuhkan  oleh  peneliti.  Dalam  penggunaan  model purposive  sampling bertujuan  untuk  mendapatkan  sampel  yang  konsisten  sesuai
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
102 dengan kriteria-kriteria yang digunakan. Berikut kriteria yang akan dijadikan sebagai sampel dalam penelitian ini:
1. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) periode 2017-2021
2. Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  menjalankan  kegiatannya  secara konvensional.
3. Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  mempublikasikan  laporan  keuangan tahunan di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) periode 2017-2021.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan adalah jenis data sekunder. Data sekunder merupakan data yang  sudah  dalam  bentuk  jadi  saat  diperoleh.  Data  tersebut  berupa  rasio-rasio keuangan, yang berbentuk laporan kinerja tahunan masing-masing Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yang telah dipublikasikan ke masyarakat.
Sumber data dalam penelitian ini berasal dari daftar perusahaan dan laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam yang dipublikasikan di situs resmi Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yaitu di ojk.go.id selama periode tahun penelitian 2017-2021.
Tabel 1 : Rumus Operasional Variabel Variabel Pengukuran Skala Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Sumber : Data diolah peneliti, 2019 Capital Adequacy Ratio (CAR)
Rasio Non Perfoarming Loan (NPL) Rasio Net Interest Margin (NIM)
Rasio Return on Assets (ROA) Rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) Rasio Rasio LDR = Jumlah Kredit yang Diberikan X 100% Jumlah Dana Pihak Ketiga Biaya Operasional Pendapatan Operasional BOPO = x 100% CAR = Modal Bank X 100% Total ATMR NPL = Kredit Bermasalah X 100% Total Kredit Pendapatan Bunga Bersih
Rata-rata Total Aktiva Produktif NIM = x 100%
LDR = Jumlah Kredit yang Diberikan X 100% Jumlah Dana Pihak Ketiga Laba Setelah Pajak Total Aktiva ROA = x 100%

## Sumber : Data diolah oleh Peneliti

## Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data yang metode studi pustaka ( library research ) dan metode dokumentasi. Data yang diperlukan dalam melakukan penelitian ini berupa  laporan keuangan terdiri dari rasio Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM), Loan  to  Deposit  Ratio (LDR),  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional    (BOPO),  dan Return  on  Asset (ROA).  Adapun  sumber  data yang  dapat  diperoleh  adalah  dari  laporan  keuangan  yang  dipublikasikan  melalui
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
103 penelusuran  internet  dengan  situs  resmi  dari  Otoritas  Jasa  Keuangan  yaitu www.ojk.go.id.

## Metode Analisis Data
Pendekatan  yang  digunakan  dalam  penelitian  adalah  pendekatan  kuantitatif,  yaitu menganalisis pengukuran fenomena ekonomi yang merupakan gabungan antara teori ekonomi  (informasi  laporan  keuangan),  model  matematika  dan  statistika  yang diklasifikasikan  dalam  kategori  tertentu  dengan  menggunakan  tabel-tabel  tertentu guna  mempermudah  dalam  menganalisis  dengan  menggunakan software  Microsoft Excel dan aplikasi SPSS Statistic 26. Sedangkan teknik analisis yang digunakan adalah teknik analisis regresi linier berganda, untuk melihat hubungan antara satu variabel terikat dengan lebih satu variabel bebas. Dimana dalam penelitian ini, teknik analisis regresi  berganda  untuk  mengukur  pengaruh Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA).

## Hasil Dan Pembahasan
Tabel 2 : Hasil Uji Statistik Deskriptif
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Dapat  dilihat  tabel  di  atas,  diketahui  bahwa  jumlah  sampel  yang  diamati  sebanyak 124  dari  perusahaan  Bank  Perkreditan  Rakyat  kota  Batam  dalam  kurun  waktu penelitian  dari  tahun  2014  sampai  dengan  tahun  2018.  Variabel  dependen  dalam penelitian ini adalah Return on Asset (ROA), sedangkan untuk variabel independennya adalah Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR),  dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO).  Dari  tabel  statistik  deskriptif  menunjukkan  bahwa  variabel  CAR  memiliki nilai  maksimum  sebesar  62.97,  nilai  minimum  sebesar  8.08  dan  nilai  rata-rata sebesar  20.1597.  Variabel  NPL  memiliki  nilai  maksimum  sebesar  20.78,  nilai minimum sebesar 0.00 dan nilai rata-rata sebesar 4.1410. Variabel NIM memiliki nilai maksimum  sebesar  15.77,  nilai  minimum  sebesar  4.25  dan  nilai  rata-rata  sebesar 8.1778. Variabel LDR memiliki nilai maksimum sebesar 99.63, nilai minimum sebesar 16.42 dan nilai rata-rata sebesar 78.8656. Variabel BOPO memiliki nilai maksimum sebesar  152.68,  nilai  minimum  sebesar  59.03  dan  nilai  rata-rata  sebesar  82.6829.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
104
Dan  variabel  ROA  memiliki  nilai  maksimum  sebesar  7.49,  nilai  minimum  sebesar  - 12.92 dan nilai rata-rata sebesar 2.9351.

## Hasil Uji Asumsi Klasik
Tabel 3 : Hasil Uji Normalitas
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Hasil  uji  normalitas  dengan  menggunakan  uji  Kolmogorov  smirnov  adalah  data residual  terdistribusi  secara  normal.  Hasil  uji  normalitas  setelah  menggunakan  uji outlier dapat dilihat pada tabel  di atas yang menunjukkan nilai Asymp. Sig. (2-tailed) sebesar 0,200 > 0,05.
Tabel 4 : Hasil Uji Multikolinearitas
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Berdasarkan hasil uji multikolinearitas diatas dapat  disimpukan bahwa hasil dari  uji  multikolinearitas  tidak  terdapat  nilai  VIF  yang  >  10  atau tolerance yang  < 0,10.  Nilai  VIF  yang  terbesar  adalah  1,659  pada  variabel  Biaya  Operasional
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
105
Pendapatan Operasional (BOPO) yang masih dibawah 10, dan nilai tolerance terkecil adalah 0,603 pada variabel Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) yang diatas 0,01, sehingga tidak terjadi gejala multikolinearitas antar variabel independen dalam model regresi.
Tabel 5 : Hasil Uji Autokorelasi
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Hasil uji autokorelasi di atas diketahui persamaan yang diteliti memiliki data (N) sejumlah 124, dengan jumlah  variabel (K) sejumlah 5 variabel. Oleh karena itu, dapat diperoleh nilai batas bawah dL  sebesar 1,6258 dengan batas atas dU  sebesar 1,7919, nilai 4-dU sebesar 2,2081 dan 4-dL sebesar 2,3742. Hasil uji Durbin Watson didapat sebesar 1,893 berada pada  area tidak terdapat autokorelasi (dU < DW < 4- dU)  atau  (1,7919  <  1,893  <  2,2081).  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak terdapatnya autokorelasi dalam model regresi.
Tabel 6 : Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Dari grafik scatterplot , terlihat bahwa titik-titik pada grafik menyebar dengan baik  di  atas  sumbu  nol  maupun  dibawah  sumbu  nol.  Tidak  terdapat  pola  tertentu pada  grafik  yang  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapatnya  gangguan heteroskedastisitas  pada  model  penelitian,  sehingga  model  regresi  ini  layak digunakan.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
Tabel 7 : Hasil Uji Regresi Linear Berganda
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Dari  hasil  output  di  atas,  dapat  dibentuk  sebuah  persamaan  regresi  linear berganda adalah sebagai berikut:
ROA = 19,177 – 0,006 CAR – 0,036 NPL + 0,126 NIM – 0,001 LDR – 0,204 BOPO + e Berdasarkan persamaan regresi linear berganda tersebut, dapat dijelaskan arti dari variabel-variabel koefisien regresi yaitu:
1. Nilai  konstanta  yang  diperoleh  adalah  sebesar  19,177.  Hal  ini  berarti  bahwa jika nilai variabel independen Capital  Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposits Ratio (LDR), dan Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  bernilai  0,  maka  variabel dependen Return on Asset (ROA) yang terjadi adalah sebesar 19,177.
2. Koefisien regresi variabel Capital Adequacy Ratio (CAR) sebesar -0,006, hal ini berarti  apabila  nilai  variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  mengalami kenaikan  sebesar  1%  maka  mengakibatkan  penurunan  pada  variabel dependen yaitu Return on Asset (ROA) sebesar -0,006.
3. Koefisien regresi variabel Non Performing Loan (NPL) sebesar  -0,036, hal ini berarti apabila nilai variabel Non Performing Loan (NPL) mengalami kenaikan sebesar  1%  maka  mengakibatkan  penurunan  pada  variabel  dependen  yaitu Return on Asset (ROA) sebesar -0,036.
4. Koefisien  regresi  variabel Net  Interest  Margin (NIM)  sebesar  0,126,  hal  ini berarti  apabila  nilai  variabel Net  Interest  Margin (NIM)  mengalami  kenaikan sebesar  1%  maka  mengakibatkan  kenaikan  pada  variabel  dependen  yaitu Return on Asset (ROA) sebesar 0,126.
5. Koefisien regresi variabel Loan to Deposits Ratio (LDR) sebesar -0,001, hal ini berarti apabila nilai variabel Loan to Deposits Ratio (LDR) mengalami kenaikan sebesar  1%  maka  mengakibatkan  penurunan  pada  variabel  dependen  yaitu Return on Asset (ROA) sebesar -0,001.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 107
6. Koefisien regresi variabel Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) sebesar  -0,204,  hal  ini  berarti  apabila  nilai  variabel  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  mengalami  kenaikan  sebesar  1%  maka mengakibatkan  penurunan  pada  variabel  dependen  yaitu Return  on  Asset (ROA) sebesar -0,204.
Tabel 8 : Hasil Uji t
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Berdasarkan  tabel  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  hasil  uji  statistik  t menunjukkan adanya tiga variabel yang memiliki nilai signifikasi dibawah 0,05, yaitu variabel Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO). Non  Performing  Loan (NPL)  sebesar 0,047 atau 0,047 < 0,05 dan menunjukkan koefisien regresi yang negatif yaitu sebesar -0,036, Net Interest Margin (NIM) sebesar 0,001 atau 0,001 < 0,05 dan menunjukkan koefisien  regresi  yang  positif  yaitu  sebesar  0,126,  dan  dan  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  sebesar  0,000  atau  0,000  >  0,05  dan  menujukkan koefisien  regresi  yang  negatif  yaitu  sebesar    -0,204.  Hal  ini  menujukkan  bahwa variabel Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  tersebut  berpengaruh  signifikan terhadap Return  on  Asset (ROA).  Sedangkan,  variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR) dan Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  on Asset (ROA),  hal  tersebut  dibuktikan  dengan  nilai  signifikansi  yang  dihasilkan  lebih dari  0,05. Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  sebesar  0,395  >  0,05  dan Loan  to  Deposits Ratio (LDR) sebesar 0,832 > 0,05.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
Tabel 9 : Hasil Uji F
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Berdasarkan  tabel  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  signifikansi  yang diperoleh sebesar  0,000 yang berarti nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari nilai signifikansi  yang  digunakan  yaitu  sebesar  0,05  atau  0,000  <  0,05,  maka  dapat disimpukan bahwa model regresi dalam penelitian ini dapat menjelaskan hubungan antara variabel independen yaitu Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposits Ratio (LDR), dan Biaya Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap variabel dependen yaitu Return on Asset (ROA).
Tabel 10 : Hasil Uji Koefisien Determinasi
Sumber : Hasil output SPSS versi 26
Bersadarkan  tabel  4.9  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  R 2 sebesar  0,949, nilai  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  independen  yaitu Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposits Ratio (LDR),  dan  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dengan  variabel dependen Return on Asset (ROA) sebesar 0,947 atau 94,7%, sedangkan sisanya 0,053 atau 5,3% dijelaskan oleh variabel atau faktor lainnya diluar penelitian ini.

## Pembahasan
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Return on Asset (ROA) Hasil  pengujian  statistik  t  antara  variabel Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  dengan variabel Return on  Asset (ROA) menunjukkan signifikasi  sebesar 0,395 dimana nilai
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
109
signifikasi  lebih  besar  dari  0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa  H1 Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  ditolak,  yang  artinya Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA).
Capital Adequacy Ratio (CAR) yang tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA) menunjukkan bahwa walaupun modal yang dimiliki bank tinggi, tetapi tingkat kepercayaan  masyarakat  masih  rendah,  hal  ini  tidak  akan  berdampak  terhadap profitabilitas  bank  atau  juga  dikarenakan  bank  cenderung  untuk  menginvestasikan dananya dengan hati-hati dan lebih menekankan pada survival bank sehingga Capital Adequacy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh  banyak  terhadap  profitabilitas  bank (Saputra et al., 2018) [20]. Capital Adequacy Ratio (CAR) tidak berpengaruh signifikan juga  dapat  disebabkan  oleh  bank  tidak  mampu  dalam  menutupi  aktivanya  sebagai akibat  dari  kerugian-kerugian  bank  yang  disebabkan  oleh  aktiva  berisiko  (kredit, penyertaan,  surat  berharga,  tagihan  pada  bank  lain)  sehingga  profitabilitas  bank menjadi kecil.
Modal  bisa  berarti financial  capital yaitu  nilai  uang  dari  aktiva  dikurangi dengan  kewajiban  yang  merupakan  kontribusi  uang  pemilik  kepada  perusahaan. Physical capital , yaitu modal yang difokuskan pada kemampuan fisik dari modal itu untuk  memproduksi  barang  dan  jasa  bukan  pada  nilai  uangnya.  Ukurannya  adalah kapasitas  produksi  dari  aktiva  yang  dimiliki    [21].  Hasil  penelitian  ini  konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Suryani et al.,  [21] yang menyatakan bahwa rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh  terhadap Return  on  Asset (ROA).
Pengaruh Non Performing Loan (NPL) terhadap Return on Asset (ROA)
Hasil pengujian statistik t antara variabel Non Performing Loan (NPL) dengan variabel Return on Asset (ROA) menunjukkan signifikasi sebesar 0,047 dimana nilai signifikasi lebih kecil dari 0,05. Hal ini berarti bahwa H2 Non Performing Loan (NPL) diterima, yang artinya Non Performing Loan (NPL) berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset (ROA).
Menurut  Paramita  dan  Dana    [16]  semakin  tingginya Non  Performing  Loan (NPL)  menandakan  semakin  buruknya  kualitas  kredit  bank,  yang  menyebabkan jumlah  kredit  bermasalah  semakin  tinggi.  Tingginya Non  Performing  Loan (NPL) membuat  perusahaan  perbankan  harus  menanggung  kerugian  dalam  kegiatan operasionalnya sehingga berpengaruh terhadap Return on Asset (ROA).
Langkah  antisipasi  yang  harus  dilakukan  untuk  mencegah  tingginya Non Performing Loan (NPL) pada perbankan adalah dengan meningkatkan ekspansi, bank yang  lalai  dalam  tahap  analisa  kredit  awal,  sehingga  kredit  yang  diberikan  terlalu tinggi  atau  seharusnya  nasabah  tersebut  tidak  layak  diberikan  kredit  tetapi  tetap diberikan kredit. Dalam menganalisa kredit ini tidak hanya diserahkan pada  bagian analisa  kredit  saja,  tetapi  pada  pemutus  kredit  juga  harus  teliti  dalam  menganalisa calon debitur apakah layak diberikan atau tidak. Selain itu, dalam hal perpanjangan masa  kredit,  atau top  up dana  pinjaman.  Analisa  kredit  harus  memastikan  bahwa kredit  yang  telah  diberikan  digunakan  sesuai  dengan  peruntukannya,  mengingat tingginya  penyalahgunaan  kredit  saat  ini.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Paramita dan Dana (2019) [16], Putri dan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
110
Dewi (2017) [18],  Warsa  dan Mustanda (2016) [22], Putri et  al.,  (2018) [17], Korri dan Baskara (2019) [14], dan Islam dan Rana (2019) [12].
Pengaruh Net Interest Margin (NIM) terhadap Return on Asset (ROA)
Hasil pengujian statistik t antara variabel Net Interest Margin (NIM) dengan variabel Return  on  Asset (ROA)  menunjukkan  nilai  signifikasi  sebesar  0,001  dimana  nilai signifikasi lebih kecil dari 0,05.  Hal ini berarti bahwa H3 Net Interest Margin (NIM) diterima,  yang  artinya Net  Interest  Margin (NIM)  berpengaruh  signifikan  terhadap Return on Asset (ROA).
Net  Interest  Margin (NIM)  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  aktiva  produktifnya  untuk  menghasilkan pendapatan  bunga  bersih.  Dengan  demikian  semakin  besarnya Net  Interest  Margin (NIM) akan menunjukkan semakin efektif bank dalam penempatan aktiva perusahaan dalam bentuk kredit yang berdampak pada peningkatan Return on Asset (ROA) juga.
Jika dilihat dari nilai koefisien β pada Net Interest Margin (NIM) ini memiliki pengaruh  terbesar  yaitu  0,126.  Dengan  demikian  melakukan  pengawasan  terhadap Net Interest Margin (NIM) akan dapat membantu perbankan dalam menjaga kinerja keuangan  perusahaan  karena Net  Interest  Margin (NIM)  dapat  cukup  berpengaruh besar terhadap Return on Asset (ROA). Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Rahman et al [19].
Pengaruh Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return on Asset (ROA) Hasil  pengujian  statistik  t  antara  variabel Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  dengan variabel Return on  Asset (ROA) menunjukkan nilai  signifikasi  sebesar 0,832  dimana nilai signifikasi lebih besar dari 0,05. Hal ini berarti bahwa H4 Loan to Deposits Ratio (LDR) ditolak, yang artinya Loan to Deposits Ratio (LDR) berpengaruh tidak signifikan terhadap Return on Asset (ROA).
Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  merupakan  seberapa  jauh  kemampuan  bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  deposan  degnan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya  [2]. Rasio ini juga merupakan indikator kerawanan dan kemampuan dari suatu bank. Loan to Deposits Ratio (LDR)  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  komposisi  jumlah  kredit  yang diberikan  dengan  jumlah  dana  masyarakat  dan  modal  sendiri  yang  digunakan. Semakin  rendahnya  nilai Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  berarti  menunjukkan  bank likuid  dengan  kelebihan  kapasitas  dana  yang  siap  untuk  dipinjamkan.  Sebaliknya semakin  tinggi Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  menunjukkan  bahwa  suatu  bank meminjamkan seluruh dananya atau relatif tidak likuid [5].
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  sebelumnya  yaitu  Yulianti  dan Yusuf  [23]  dengan  hasil Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  tidak  berpengaruh Return  on Asset (ROA).  Tidak  berpengaruhnya Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  ini  kemungkinan karena besarnya kepemilikan modal atau aset yang dimiliki Bank Perkreditan Rakyat (BPR)  kota  Batam  tahun  2017-2021  kurang  mampunya  memenuhi  kewajibannya membayar dana kepada deposan atas kredit yang disalurkan.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 111
Pengaruh Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA)
Hasil pengujian statistik t antara variabel Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) dengan variabel Return on Asset (ROA) menunjukkan nilai signifikasi sebesar 0,000  dimana  nilai  signifikasi  lebih  kecil  dari  0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa  H5  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  diterima,  yang  artinya  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  signifikan  terhadap Return on Asset (ROA).
Rasio  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya  operasional terhadap  pendapatan operasional. Mengingat kegiatan utama bank pada prinsipnya adalah  bertindak  sebagai  perantara,  yaitu  menghimpun  dan  menyalurkan  dana masyarakat, maka biaya dan pendapatan operasional bank didasari oleh biaya bunga dan hasil bunga [2].
Dengan  meningkatkan  pendapatan  operasional  dan  memperkecil  biaya operasional,  atau  dengan  biaya  operasional  yang  sama  dapat  meningkatkan pendapatan  operasional,  sehingga  akan  meningkatkan Return  on  Asset (ROA).  Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian sebelumnya [18][17][14][8].
Pengaruh Capital Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL) terhadap Return on Asset (ROA), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR) dan  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap Return  on Asset (ROA)
Berdasarkan hasil pengujian statistik F, dapat diketahui bahwa nilai signifikansi yang diperoleh sebesar 0,000 yang berarti nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari nilai signifikansi  yang  digunakan  yaitu  sebesar  0,05  atau  0,000  <  0,05,  maka  dapat disimpukan bahwa model regresi dalam penelitian ini dapat menjelaskan hubungan antara variabel independen yaitu Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposits Ratio (LDR), dan Biaya Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap variabel dependen yaitu Return on Asset (ROA).

## Kesimpulan dan Saran Kesimpulan
Berdasarkan  pembahasan  dan  hasil  analisis  pada  bab  sebelumnya  maka  diperoleh kesimpulan sebagai berikut:
1. Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap Return  on Asset (ROA). Capital Adequacy Ratio (CAR) yang terlalu besar juga perlu menjadi pertimbangan  manajemen  bank  karena  hal  tersebut  mengindikasikan  bahwa modal bank sendiri tidak dioperasionalkan secara optimal sehingga beban bank meningkat dengan menanggung biaya dana yang besar.
2. Non  Performing  Loan (NPL)  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  on  Asset (ROA).  Adanya  pengaruh Non  Performing  Loan (NPL)  dengan Return  on  Asset (ROA)  sehingga  perlu  adanya  kehatian-hatian  manajemen  perbankan  dalam
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
112 menjalankan  penyaluran  kredit  kepada  nasabah. Non  Performing  Loan (NPL) yang  cenderung  tinggi  mengakibatkan  kerugian  pada  bank,  karena  perbankan kesulitan  dalam  pengembalian  kredit  oleh  debitur  dengan  jumlah  yang  cukup besar.
3. Net  Interest  Margin (NIM)  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  on  Asset (ROA).  Hal  tersebut  dikarenakan  kemampuan  bank  dalam  penempatan  aktiva produktifnya  dalam  bentuk  kredit.  Semakin  besarnya  rasio Net  Interest  Margin (NIM) maka meningkatkan pendapatan bunga atas aktiva produktif yang dikelola bank sehingga Return on Asset (ROA) akan meningkat.
4. Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap Return  on Asset (ROA). Semakin tingginya Loan to Deposits Ratio (LDR) maka kondisi bank semakin  tidak  likuid.  Dengan  adanya  peningkatan  pada Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  menunjukkan  bank  kurang  mampu  memenuhi  kewajibannya  membayar dana kepada deposan atas kredit yang disalurkan. Peningkatan Loan to Deposits Ratio (LDR) juga mengindikasikan adanya pemberian kredit yang tinggi namun tidak diiringi dengan tingkat pengembalian yang tinggi, sehingga Return on Asset (ROA) mengalami penurunan.
5. Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  signifikan terhadap Return  on  Asset (ROA).  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO) merupakan perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional,  sehingga  semakin  besarnya  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  akan  tidak  efisien  karena  biaya  operasional  yang dikeluarkan lebih tinggi dibandingkan dengan pendapatan operasional bank.
6. Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM), Loan  to  Deposits  Ratio (LDR),  dan  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel dependen yaitu Return on Asset (ROA).
7. Dari  kesimpulan  diatas,  dapat  diartikan  bahwa  jika  bank  BPR  tidak memperhatikan resiko pengembalian dari peminjaman kredit oleh nasabah maka hal  ini  dapat  merugikan  pihak  bank  itu  sendiri.  Jika  ini  terus  terjadi  maka investor  akan  semakin  ragu  untuk  memberikan  uangnya  kepihak  perbankan dikarenakan  keuntungan  dari  pelunasan  kredit  oleh  nasabah  masih dipertanyakan,  apakah  kredit  yang  diberikan  oleh  bank  akan  dapat  dilunaskan dalam jangka waktu yang ditentukan atau tidak. Namun hal ini akan menjadi hal yang  menguntungkan  bagi  kreditor  dan  nasabah  yang  membutuhkan  dana pinjaman,  dikarenakan  pihak  bank  yang  terlalu  fokus  memberikan  pinjaman sehingga kreditor yang meminjam akan dengan mudah mendapatkan uang untuk keperluan modal pribadi

## Saran
Berdasarkan pembahasan dan hasil analisis yang dilakukan dalam penelitian ini maka dapat disampaikan beberapa saran atau masukan sebagai berikut:
1. Bagi Perusahaan
Berdasarkan hasil penelitian ini, variabel yang berpengaruh terhadap Return on Asset (ROA)  adalah Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Biaya
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
113
Operasional Pendapatan Operasional (BOPO). Sehingga perusahaan disarankan untuk memperhatikan Non  Performing  Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM),  dan  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), seperti untuk mencegah terjadinya Non Performing  Loan (NPL) yang tinggi dan Net Interest Margin (NIM) yang stabil  maka perlu  dilakukannya  analisis  kredit  terhadap  profil  calon  debitur  apakah  sanggup dalam membayaar angsuran dengan penghasilan yang diperoleh sehingga bank akan mendapatkan pendapatan dan keuntungan dari bunga tersebut. Dan juga manajemen bank  disarankan  untuk  mengendalikan  biaya  operasional  bank  seperti memperhitungkan  terlebih  dahulu  biaya  yang  akan  dikeluarkan,  biaya  operasional yang  terlalu  tinggi  dibandingkan  dengan  pendapatan  operasional  akan mempengaruhi Return on Asset (ROA) perusahaan.
2. Bagi Akademisi
Penelitian ini hanya menganalisis Bank Perkreditan Rakyat (BPR) kota Batam untuk periode  2017-2021.  Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  memperluas  sampel penelitian dan menambah periode penelitian sehingga dapat melihat kecenderungan yang  terjadi  dalam  jangka  panjang.  Selain  itu,  dapat  menambah  variabel  bebas lainnya  diluar  variabel  penelitian  ini  sehingga  hasil  penelitian  lebih  mampu  untuk memprediksikan  hal-hal  yang  mempengaruhi Return  on  Asset (ROA)  perusahaan dengan lebih tepat dan akurat.

## 3. Bagi Pemerintah
Kondisi  perekonomian  saat  ini  ikut  mempengaruhi  perbankan  di  Indonesia. Pemerintah  harus  memberikan  dukungan  yang  kuat  dalam  mewujudkan  kondisi perekonomian  yang  baik  sehingga  tercipta  kondisi  perbankan  yang  baik.  Kebijakan dari  pemerintah  yang  mendukung  perbankan  agar  dapat  menjadi  lebih  sehat  dan kuat  sehingga  perbankan  di  Indonesia  dapat  bertahan  dengan  baik  menghadapi segala permasalahan dan tantangan yang menyangkut perekonomian dan perbankan Indonesia.

## Referensi
[1] Darmawi, H. (2011). Manejemen Perbankan . PT Bumi Aksara.
[2] Dendawijaya, L. (2005). Manajemen Perbankan . Ghalia Indonesia.
[3] Ismail. (2009). Akuntansi Bank Teori dan Aplikasi . Kencana.
[4] Kasmir. (2014a). Analisis Laporan Keuangan . PT. Rajagrafindo Persada.
[5] Kasmir. (2014b). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Rajawali Pers.
[6] Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods) . Alfabeta.
[7]  Afriyeni,  E.,  &  Jumyetti.  (2016). Pengaruh  Rasio  Keuangan  dalam  Memprediksi Kondisi  Financial  Distress  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia .
[8]  Amin,  M.  (2018).  Pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (Bopo), Non  Performing  Loan  (Npl)  Dan  Loan  To  Deposit  Ratio  (Ldr)  Terhadap Tingkat  Profitabilitas  Pada  Bpr  Konvensional  Ntb  Lombok  Timur  Tahun 2013-2017. Jmm  Unram  -  Master  of  Management  Journal , 7 (2),  118.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
114 https://doi.org/10.29303/jmm.v7i2.390
[9]  Aminah,  S.,  Rizal,  N.,  &  Taufiq,  M.  (2019). Pengaruh  Rasio  CAMEL  terhadap Financial Distress pada Sektor Perbankan .
[10] Handayani, S. (2016). Analisis Pengaruh Rasio CAMEL yang dimoderasi Oleh Size Terhadap  Tingkat  Kesehatan  Bank  Daerah. Jurnal  Penelitian  Ekonomi  Dan Akuntansi , 1 (2).
[11]  Harun,  U.  (2016).  Pengaruh  Ratio-Ratio  Keuangan  CAR,  LDR,  NIM,  BOPO,  NPL Terhadap ROA. Jurnal Riset Bisnis Dan Manajemen , 4 (1), 67 – 82.
[12] Islam, S., & Rana, M. S. (2019). Determinants Of Bank Profitability : Evidence From .
Journal of Asian Business
Strategy , 9 (2), 174 – 183. https://doi.org/10.18488/journal.1006.2019.92.174.183
[13] Ismadi, & Irawati, Z. (2019). Analisis Pengaruh Capital Adequacy Ratio (Car), Net Interest  Margin  (Nim),  Non  Performing  Loan  (Npl),  Biaya  Operasional Terhadap  Pendapatan  Operasional  (Bopo),  Loan  To  Deposit  Ratio  (Ldr),  Dan Size Terhadap Profitabilitas . 10 , 1 – 24. https://doi.org/10.1017/CBO9781107415324.004
[14] Korri, N. T. L., & Baskara, I. G. K. (2019). Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, Bopo, Dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 8 (11), 1 – 19.
[15] Nuryadiputra, N. A. (2019). Pengaruh Rasio Keuangan CAMEL Terhadap Kondisi di Bank Perkreditan Rakyat Kabupaten Tabanan. E-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana , 8 (9).
[16]  Paramita,  P.  K.,  &  Dana,  I.  M.  (2019).  Pegaruh  Capital  Adequacy  Ratio,  Non Performing Loan, dan Loan to Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 8 (2), 7633 – 7659.
[17] Putri, N. K. A. P., Wiagustini, L. P., & Abundanti, N. N. (2018). Pengaruh Npl, Car Dan  Bopo  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bpr  Di  Kota  Denpasar. E-Jurnal Manajemen
Universitas
Udayana , 7 (11), 6212. https://doi.org/10.24843/ejmunud.2018.v07.i11.p15
[18]  Putri,  R.  N.  O.  S.,  &  Dewi,  S.  K.  S.  (2017).  Pengaruh  LDR,  CAR,  NPL,  BOPO Terhadap  Profitabilitas  Lembaga  Perkreditan  Desa  Di  Kota  Denpasar. E- Jurnal Manajemen Unud , 6 (10), 5607 – 5635.
[19]  Rahman,  M.  M.,  Hamid,  M.  K.,  &  Khan,  M.  A.  M.  (2015).  Determinants  of  Bank Profitability:  Empirical  Evidence  from  Bangladesh. International  Journal  of Business and
Management , 10 (8), 135 – 150. https://doi.org/10.5539/ijbm.v10n8p135
[20] Saputra, A., Arfan, M., & Saputra, M. (2018). Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Net Interest  Margin,  Loan  To  Deposit  Ratio  dan  Non  Performing  Loan  terhadap Profitabilitas Bank Umum Non Devisa di Indonesia Periode 2014-2016 . 4(2) .
[21] Suryani, S., Candrain, G., & Darsono, J. T. (2019). Pengaruh Capital Adequacy dan Loan  to  Deposit  Ratio  Terhadap  Return  On  Asset:  Studi  pada  Bank  BPR  Di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis , 5 (62), 77 – 87.
[22]  Warsa,  N.  M.  I.  U.  P.,  &  Mustanda,  I.  K.  (2016).  Pengaruh  Car,  Ldr  Dan  Npl Terhadap  Roa  Pada  Sektor  Perbankan  Di  Bursa  Efek  Indonesia. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 5 (5), 2842 – 2870.
[23] Yulianti, E., & Yusuf, M. (2018). dan Return On Assets Bank Perkreditan Rakyat di
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 115
Provinsi Daerah Khusus Ibukota Jaya. Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan JRAP , 5 (1), 86 – 97.