Al Maal : Journal of Islamic Economics and Banking http://jurnal.umt.ac.id/index.php/jieb E-ISSN
Vol Hlm DOI : : : :
2580 - 3816 1 No 1 Bulan Juli  Tahun 2019 37 -  47 10.31000/almaal.v1i1.1818
Pengaruh  Pembiayaan  Ijarah  Dan  Biaya  Operasional  Pendapatan Terhadap Profitabilitas Bank Syariah Mandiri
Sabik Khumaini 1,* , Nurul Fathiya Armina 2
1, 2 Prodi Perbankan Syariah, Universitas Muhammadiyah Tangerang, Tangerang,
Indonesia
* Email :  sabik81@gmail.com,

## A BSTRACT
This study  was  conducted to  examine the  effect  of  Ijarah  financing  variables  and  Operational Income Operational Costs (BOPO) on the profitability of ROA (Return on Assets) at Bank Syariah Mandiri. The analysis technique used is multiple regression analysis and hypothesis testing using partial  t  test,  F  test  simultaneously  with  a  significance  level  of  5%  and  the  coefficient  of determination test. In addition, classical tests are also carried out which include the normality test,  the  heteroscedasticity  test,  the  autocorrelation  test  and  the  multicollinearity  test.  The conclusions obtained are based on the results of the calculated hypothesis testing, showing the variable Ijarah and BOPO significantly negative effect on Return on Assets (ROA) in the period 2006-2015. Meanwhile, the results of the statistical F test, the independent variables Ijarah and BOPO together have a significant effect on the dependent variable ROA with a probability value of less than 0.05. The predictive ability of the two variables on ROA is 24.7%. While the remaining 75.3% was accepted by other factors outside the regression model.
Keywords: Financing; Ijarah; Revenue; Profitability

## A BSTRAK
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menguji  pengaruh  variabel  pembiayaan  Ijarah  dan  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap profitabilitas ROA (Return on Asset) di Bank Syariah Mandiri. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi berganda dan uji hipotesis menggunakan uji t secara parsial, uji F secara simultan dengan level of significance 5% dan uji koefisien determinasi. Selain itu juga dilakukan uji asumsi klasik yang meliputi uji normalitas, uji heteroskedastisitas, uji autokorelasi dan uji multikolinieritas. Kesimpulan yang diperoleh yaitu berdasarkan hasil uji hipotesis t hitung, menunjukkan bahwa variabel Ijarah dan BOPO berpengaruh signifikan negatif terhadap Return on Asset (ROA) pada periode 2006-2015. Sedangkan  secara  simultan  berdasarkan  hasil  uji  statistik  F,  variabel  independen  Ijarah  dan BOPO secara bersama-sama berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen ROA dengan nilai probabilitas kurang dari 0.05. Kemampuan prediksi dari kedua variabel tersebut terhadap ROA sebesar 24.7%. Sedangkan sisanya 75.3% dijelaskan oleh faktor lain di luar model regresi.
Kata kunci: Pembiayaan; Ijarah; Pendapatan; Profitabilitas

## P ENDAHULUAN
Bank adalah lembaga keuangan yang kegiatan usahanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa-jasa lainnya. Ada dua sistem perbankan yang berkembang di Indonesia, yaitu Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah.  Perbedaan  mendasar  mengenai  dua  sistem  tersebut adalah  Bank  Konvensional  menggunakan  sistem  bunga  dalam  membagi  keuntungan. Sedangkan  Bank  Syariah  menggunakan  sistem  nisbah  (bagi  hasil)  dalam  membagi keuntungan  antara  bank  dan  nasabah.  Sementara  itu,  negara  Indonesia  yang  mayoritas penduduknya adalah muslim sangat membutuhkan adanya Bank Syariah (Kasmir, 2008).
Bank  Syariah  memiliki  berbagai  macam  produk  pembiayaan,  simpanan  dan tabungan.  Produk  pembiayaan  salahsatunya  adalah  pembiayaan ijarah . Ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa melalui pembayaran upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas objek atau barang itu sendiri . Pembiayaan ijarah merupakan pembiayaan yang diberikan oleh Bank Syariah Mandiri  untuk  dapat memberikan  solusi  kepada  nasabah  yang  membutuhkan  pembiayaan. Namun,  banyak masyarakat  yang  belum  mengetahui  mengenai  pembiayaan Ijarah .  Oleh  karena  itu dibutuhkan  sosialisasi  yang  lebih  menyeluruh  kepada  masyarakat.  Di  Bank  Syariah Mandiri, akad tersebut dipakai dalam pembiayaan Edukasi BSM dan pembiayaan kepada pensiunan (Firdaus, 2005).
BOPO menurut kamus keuangan adalah kelompok rasio yang mengukur efisiensi dan efektivitas operasional suatu perusahaan dengan jalur membandingkan satu terhadap lainnya. Berbagai angka pendapatan dan pengeluaran dari laporan laba rugi dan terhadap angka-angka  dalam  neraca.  Rasio  biaya  operasional  adalah  perbandingan  antara  biaya operasional dan pendapatan operasional. Dimana jika pendapatan lebih besar dari biaya operasional, maka bank akan mendapatkan keuntungan yang lebih besar (Murhadi, 2013).
Tujuan  akhir  yang  ingin  dicapai  suatu  perusahaan  yang  terpenting  adalah memperoleh  laba  atau  keuntungan  yang  maksimal,  di  samping  hal-hal  lainnya.  Untuk mengukur tingkat keuntungan suatu perusahaan, digunakan rasio keuntungan atau rasio profitabilitas yang dikenal juga dengan nama rasio rentabilitas. Profitabilitas merupakan kemampuan yang dicapai oleh perusahaan dalam satu periode tertentu. Dasar penilaian profitabilitas  adalah  laporan  keuangan  yang  terdiri  dari  laporan  neraca  dan  laba/rugi perusahaan. Profitabilitas merupakan indikator yang tepat untuk mengukur kinerja suatu bank  dan  kemampuan  bersaing.  Salah  satu  indikator  yang  digunakan  untuk  mengukur tingkat profitabilitas adalah melalui Return on Asset (ROA) atau rasio laba terhadap asset (Kasmir, 2015).
Profitabilitas  adalah  ukuran  spesifik  dari  performa  sebuah  bank,  dimana  ia merupakan  tujuan  dari  manajemen  perusahaan  dengan  memaksimalkan  nilai  dari  para pemegang saham, optimalisasi dari berbagai tingkat return dan minimalisasi resiko yang ada. Tujuan analisis profitabilitas sebuah bank adalah untuk mengukur tingkat efisiensi usaha  dan  profitabilitas  yang  dicapai  oleh  bank  yang  bersangkutan.  Pembiayaan merupakan salah satu faktor yang mempengaruhi profitabilitas Bank Syariah, termasuk pembiayaan ijarah .  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  pun  mampu mempengaruhi profitabilitas Bank Syariah.

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah Dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional Terhadap Profitabilitas Di Bank Syariah Mandiri

## KAJIAN LITERATUR
Ijarah merupakan  salah  satu  bentuk  kegiatan  muamalah  dalam  memenuhi keperluan hidup manusia, seperti sewa-menyewa, kontrak atau menjual jasa perhotelan dan  lain-lain.  Menurut  fatwa  DSN-MUI  No.  09/DSN-MUI/IV/2000  tanggal  13  April 2000  tentang  pembiayaan Ijarah ,  yang  dimaksudkan  dalam ijarah adalah  pemindahan hak pakai atas suatu barang atau jasa dalam waktu tertentu melalui pembayaran sewa atau upah, tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan barang itu sendiri (Haroen, 2007).
Definisi  akad  Ijarah  adalah  akad  pemindahan  hak  guna  atas  barang  atau  jasa melalui  pembayaran  upah  sewa,  tanpa  diikuti  dengan  pemindahan  kepemilikan ( ownership  /  milkiyyah )  atas  barang  itu  sendiri.  Pembiayaan  ijarah  adalah  penyediaan dana  atau  tagihan  yang  berupa  transaksi  sewa  dalam  bentuk  akad  ijarah  dengan  opsi perpindahan  hak  kepemilikan  dengan  akad Ijarah  Muntahiya  Bit  Tamlik (IMBT) berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  antara  bank  dengan  nasabah  pembiayaan sebagai pihak yang diwajibkan untuk melunasi utang atau kewajiban sewa sesuai akad (Firdaus, 2005).
Ijarah adalah suatu lease contract di bawah suatu bank atau lembaga keuangan yang  menyewakan  peralatan  ( equipment ),  sebuah  bangunan,  barang-barang  seperti mesin-mesin,  pesawat  terbang dan lain-lain kepada salah satu  nasabahnya berdasarkan pembebanan biaya sewa yang sudah ditentukan sebelumnya secara pasti ( fixes charge ).
Dengan  demikian,  dalam ijarah tidak  hanya  barang  yang  dapat  dijadikan  objek  ijarah tetapi juga jasa. Selain itu tidak terjadi perubahan kepemilikan atas objek ijarah , tetapi hanya  terjadi  perpindahan  hak  pakai  dari  pemilik  yang  menyewakan  barang  atau  jasa kepada  penyewa.  Dalam  transaksi ijarah ,  bank  adalah  pihak  yang  menyewakan  dan nasabah adalah penyewa (Sjahdeini, 2014).
Biaya  atau  beban  ( expenses )  adalah  penurunan  manfaat  ekonomi  selama  suatu periode  akuntansi  dalam  bentuk  arus  keluar  atau  berkurangnya  aset  atau  terjadinya kewajiban  yang  mengakibatkan  penurunan  ekuitas  yang  tidak  menyangkut  pembagian kepada penanam modal. Biaya operasi ( operating expense ) merupakan biaya yang terkait dengan operasional perusahaan yang meliputi biaya penjualan dan administrasi ( selling and  administrative  expense ),  biaya  iklan  ( advertising  expense ),  biaya  penyusutan ( depreciation and amortization expense ) serta biaya perbaikan dan pemeliharaan ( repairs and maintenance expense ). Beban ( expense ) adalah biaya yang secara langsung atau tidak langsung  telah  dimanfaatkan  di  dalam  usaha  menghasilkan  pendapatan  dalam  suatu periode  atau  yang  sudah  tidak  memberikan  manfaat  ekonomis  untuk  kegiatan  masa berikutnya (Muhammad, 2008).
Pendapatan/pengahasilan  ( revenue )  adalah  peningkatan  jumlah  harta  atau penurunan kewajiban suatu badan usaha yang timbul dari penyerahan barang dagang atau jasa atau pun aktivitas usaha lainnya di dalam suatu periode. Penghasilan ( income ) adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aset atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. Pendapatan/penjualan bersih ( net revenue atau net sales ) diperoleh dari total pendapatan/penjualan selama satu periode dikurangi dengan pembatalan penjualan ( sales return ) dan pengurangan dari harga dari harga yang tercantum  dalam  faktur  asli  karena  masalah  tertentu  seperti  kerusakan,  kuantitas  yang tidak tepat ataupun kualitas yang buruk (Priatna, 2011).
Rasio  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  yaitu  perbandingan antara beban operasional dengan pendapatan operasional. Rasio yang sering disebut rasio efisiensi  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional.  Akun  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) berada pada laporan keuangan laba/rugi. Laporan laba/rugi ( income statements ) adalah laporan yang menggambarkan kinerja hasil operasional perusahaan selama periode tertentu (Murhadi, 2013).
Profitabilitas atau rasio profitabilitas merupakan rasio untuk menilai kemampuan perusahaan  dalam  mencari  keuntungan.  Atau  kemampuan  kemungkinan  untuk mendatangkan keuntungan (memperoleh laba). Pengertian lain dari profitabilitas adalah kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh  keuntungan  dari  usahanya.  Rasio  ini  juga memberikan  ukuran  tingkat  efektivitas  manajemen  suatu  perusahaan.  Hal  tersebut ditunjukkan oleh laba yang dihasilkan dari penjualan dan pendapatan investasi. Dengan kata lain, penggunaan rasio ini menunjukkan efisiensi perusahaan (Sunyoto, 2013).
Rasio  profitabilitas  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  perbandingan  antara berbagai komponen yang ada di laporan keuangan, terutama laporan keuangan neraca dan laporan laba rugi. Tujuan dilakukannya pengukuran adalah agar terlihat perkembangan perusahaan  dalam  rentang  waktu  tertentu,  baik  penurunan  atau  kenaikan,  sekaligus mencari penyebab perubahan tersebut. Dengan memperoleh laba yang maksimal sesuai dengan  target  perusahaan,  maka  perusahaan  dapat  berbuat  banyak  bagi  kesejahteraan pemilik,  karyawan,  serta  meningkatkan  mutu  produk  dan  melakukan  investasi  baru sebagai menjadi tambahan bagi laba perusahaan. Oleh karena itu, manajemen perusahaan dituntut harus mampu untuk memenuhi target yang telah ditetapkan.

## M ETODE P ENELITIAN

## Sumber Data Penelitian
Suatu  penelitian  memerlukan  data-data  yang  akan  membantu  peniliti  untuk sampai  pada  suatu  kesimpulan  tertentu,  sekaligus  data  tersebut  akan  memperkuat kesimpulan  yang  dibuat.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data sekunder. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan Bank Syariah Mandiri periode 2006-2015 yang datanya terdapat di Bank Syariah Mandiri dan Bank Indonesia.

## Metode Analisis Data Analisis Regresi Berganda
Penelitian  ini  mencari  pembiayaan ijarah dan  biaya  operasional  pendapatan operasional  terhadpat  profitabilitas  di  Bank  Syariah  Mandiri  maka  analisis  yang digunakan adalah regresi berganda dengan rumus sebagai berikut:
Y  = α + βX 1 + βX 2 +e Dimana :
Y = ROA
α = Konstanta
X 1
= Ijarah
X 2 = BOPO

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah Dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional Terhadap Profitabilitas Di Bank Syariah Mandiri
β = Koefisien Regresi Variabel Independen
e = Standard eror
Teknik  analisis  yang  digunakan  adalah  regresi  berganda  dengan  persamaan kuadrat terkecil dan uji hipotesis menggunakan t-statistik untuk menguji koefisien regresi parsial serta f-statistik untuk menguji keberartian pengaruh secara bersama-sama dengan level of significance 5% (Ghozali: 2013). Selain itu juga dilakukan uji asumsi klasik yang meliputi uji normalitas, uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas dan uji autokorelasi.

## H ASIL DAN P EMBAHASAN

## Statistik Deskripsi
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan Bank Syariah Mandiri periode 2006-2015 yang datanya terdapat di Bank Syariah Mandiri dan Bank Indonesia.  Dari data yang telah diinput, dapat dilihat nilai maksimum, minimum, mean dan standar deviasi dari masing-masing variabel penelitian dibawah ini:
Tabel 1 Perhitungan Nilai Maksimum, Minimum, Mean, dan Standar Deviation

## Sumber: output SPSS versi 23
Berdasarkan  hasil  perhitungan  diatas,  terdapat  40  sampel  laporan  keuangan triwulan.  Rata-rata  ROA  tidak  menunjukkan  penyimpangna  data  yang  tinggi  karena standar deviasi (SD) lebih rendah dari rata-rata (mean). Rata-rata ROA selama periode 2006-2015 sebesar 1.6013 dengan standar deviasi 0.67110. Hasil tersebut menunjukkan bahwa nilai SD lebih rendah dari rata-rata ROA yang menunjukkan bahwa data variabel ROA merupakan hasil yang baik. Hal tersebut juga terjadi pada variabel Ijarah periode 2006-2015 dengan rata-rata (mean) 4085.0720 dan standar deviasi sebesar 2926.93866. Sedangkan  BOPO  periode  2006-2015  dengan  rata-rata  (mean)  sebesar  38.1181  dan standar deviasi sebesar 10.44944.
Dari 39 sampel laporan keuangan triwulan neraca dan laba/rugi BSM (2006-2015) terlihat  bahwa  nilai  minimum  ROA  adalah  -0.04  yang  terjadi  pada  triwulan  ke  4 (desember) tahun 2014 dan nilai maksimum 2.56 terjadi pada triwulan ke 1 (maret) tahun 2013.  Untuk  variabel  Ijarah,  nilai  minimum  aktiva  yang  didapatkan  adalah  sebesar 1064.26 terjadi pada triwulan ke 1 (Maret) tahun 2006 dan nilai aktiva maksimum Ijarah sebesar 11191.99 terjadi pada triwulan ke 2 (Juni) tahun 2015. Sedangkan nilai minimum BOPO  sebesar  25.18  terjadi  pada  triwulan  ke  4  (Desember)  tahun  2010  dan  nilai maksimum BOPO sebesar 73.57 terjadi pada triwulan ke 3 (September) tahun 2015.
Descriptive Statistics N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation ROA 39 -.04 2.56 1.6013 .67110 IJARAH 39 1064.26 11191.99 4085.0720 2926.93866 BOPO 39 25.18 73.57 38.1181 10.44944 Valid N (listwise) 39

## Uji Asumsi Klasik

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi,  variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal. Uji normalitas yang dipergunakan adalah analisis grafik yang merupakan salah satu cara termudah untuk melihat normalitas residual dengan melihat grafik histogram, membandingkan antara data observasi dengan distribusi yang mendekati distribusi normal.
Tabel 2 Uji Normalitas
Hasil sampel pada table 2 menunjukkan bahwa tes statistik nilai Kolmogorov – Smirnov sebesar 0,123 dan tingkat signifikan pada 0.243 (karena p = 0.143 > dari 0,05) maka dapat disimpulkan bahwa nilai residual berdistribusi normal.
Gambar 1. Uji Normalitas dengan Grafik P-P Plot
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 39 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .37625110 Most Extreme Differences Absolute .123 Positive .098 Negative -.123 Test Statistic .123 Asymp. Sig. (2-tailed) .243 c
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
Sumber: output SPSS versi 23

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah Dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional Terhadap Profitabilitas Di Bank Syariah Mandiri
Pada gambar 1 dapat dilihat bahwa hasil grafik uji normalitas menggunakan p-p plot data atau titik menyebar disekitar garis diagonal dan mengikuti arah garis diagonal data dikatakan berdistribusi normal.

## Uji Autokorelasi
Penyimpangan autokorelasi dalam penelitian ini diuji dengan uji Durbin - Watson (DW-test).    Hasil  regresi  dengan  tingkat  signifikan  0,05  (α  =  0.05)  dengan  sejumlah variabel  independen  2  dan  banyak  data  (n  =  39).  Berikut  ini  adalah  hasil  dari  uji autokorelasi DW-test:
Tabel 3 Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .537 a .289 .247 .25168 2.204
a. Predictors: (Constant), BOPO, IJARAH
b. Dependent Variable: ROA

## Sumber: output SPSS versi 23
Berdasarkan hasil uji Durbin-Watson, didapat nilai DW sebesar 2.204. Sedangkan dalam tabel DW untuk k = 2 dan N = 39, besar DW-tabel dl (batas luar) = 1.382 dan du (batas dalam) = 1.597. Oleh karena DW 2,204 lebih besar dari du (batas atas), maka uji Durbin-Watson (DW-test) dapat disimpulkan tidak terdapat autokorelasi antar residual.

## Uji Multikolonieritas
Cara  mendeteksi  ada  atau  tidaknya  multikolonieritas  dalam  model  regresi menggunakan  nilai variance  inflation  factor (VIF).  VIF  dapat  menunjukkan  setiap variabel independen manakah yang dijelaskan oleh variabel independen lainnya. Maka besarnya  VIF  dari  dua  variabel  independen  yang  digunakan  (ROA,  Ijarah,  BOPO) ditunjukkan melalui output SPSS berikut ini:
Tabel 4 Uji Multikolinieritas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1  (Constant) 5.318 1.004 5.295 .000 JARAH -.210 .155 -.245 -1.355 .184 .508 1.968 BOPO -.893 .370 -.437 -2.414 .021 .508 1.968 a. Dependent Variable:ROA
Sumber: output SPSS versi 23
Hasil dari nilai VIF menunjukkan bahwa kedua variabel independen tidak terjadi multikolonieritas. Karena nilai VIF < 10 dan nilai Tolerance > 0.10. Nilai tolerance semua variabel (IJARAH dan BOPO) di atas 0,10. Sedangkan nilai VIF dari IJARAH dan BOPO kurang  dari  10.  Dengan  demikian,  variabel  IJARAH  dan  BOPO  sebagai  dua  variabel independen dapat digunakan untuk memprediksi ROA.

## Uji Heterokedastisitas
Cara  untuk  mendeteksi  ada  atau  tidaknya  heteroskedastisitas  adalah  dengan melihat grafik plot antara nilai prediksi variabel terikat (dependen). Deteksi ada tidaknya heteroskedastisitas dapat dilakukan dengan melihat ada tidaknya pola tertentu pada grafik scatterplot . Titik-titik yang terbentuk  harus menyebar secara acak dan tersebar baik  di atas  maupun  di  bawah  angka  0  pada  sumbu  Y.  Berikut  ini  adalah  hasil  uji heteroskedastisitas yang dapat dilihat melalui grafik scatterplot .
Gambar 2 Uji Heteroskedastisitas

## Sumber: output SPSS versi 23
Berdasarkan  gambar  2  di  atas  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  plot  menyebar secara acak di atas maupun di bawah angka 0 pada sumbu regression studentized residual . Oleh  karena  itu  pada  model  regresi  yang  di  bentuk  dinyatakan  tidak  terjadi  gejala heterokedastisitas.
Koefisien Determinasi (R 2 )
Koefisien determinasi  (R 2 ) merupakan besarnya kontribusi variabel  independen terhadap  variabel  dependen.  Semakin  tinggi  koefisien  determinasi,  semakin  tinggi kemampuan  variabel  indepeneden dalam  menjelaskan  variasi  perubahan  pada  variabel dependen.  Koefisien  determinasi  memiliki  kelemahan,  yaitu  bias  terhadap  jumlah variabel independen yang dimasukkan dalam model regresi, di mana setiap penambahan satu variabel independen dan pengamatan dalam model akan meningkatkan R 2 meskipun variabel  yang  dimasukan  tersebut  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap variabel  dependen.  Untuk  mengurangi  kesalahan  tersebut  maka  digunakan  koefisien determinasi yang disesuaikan, adjusted R square (adjusted R 2 ). Berikut adalah hasi uji adjusted R square :

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah Dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional Terhadap Profitabilitas Di Bank Syariah Mandiri
Tabel 5 Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .537 a .289 .247 .25168 a. Predictors: (Constant), BOPO, JARAH b. Dependent Variable: LROA

## Sumber: output SPSS versi 23
Berdasarkan tabel diatas, nilai koefisien Determinasi (adjusted R²) sebesar 0.247 atau 24.7%. Artinya hanya 24.7% variasi ROA dapat dijelaskan oleh variasi dari dua variabel independen  (IJARAH  dan  BOPO).  Sedangkan  sisanya  (100%  -  24,7%  =  75.3%) dijelaskan oleh faktor lain di luar model regresi.

## Uji Statistik F
Uji statistik F untuk menguji adakah pengaruh secara bersama- sama dua variabel independen (IJARAH dan BOPO) terhadap ROA. Berikut ini adalah hasil dari SPSS:
Tabel 6 Perhitungan Regresi Simultan

## Sumber: output SPSS versi 23
Berdasarkan tabel 6 bahwa nilai F hitung sebesar 6.902 dengan probabilitas 0.003. Karena nilai probabilitas lebih kecil dari 0.05, maka model regresi dapat digunakan untuk memprediksi ROA atau dapat dikatakan bahwa IJARAH dan BOPO secara bersama-sama berpengaruh terhadap ROA.

## Uji Statistik t
Uji statistik t menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu variabel penjelas/independen secara  individual  salam  menerangkan  variasi  variabel  dependen.  Hasil  SPSS  sebagai berikut:
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression .874 2 .437 6.902 .003 b Residual 2.154 34 .063 Total 3.028 36 a. Dependent Variable: ROA b. Predictors: (Constant), BOPO, JARAH

## Tabel 7 Perhitungan Regresi Parsial
Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1  (Constant) 5.318 1.004 5.295 .000 JARAH -.210 .155 -.245 -1.355 .184 .508 1.968 BOPO -.893 .370 -.437 -2.414 .021 .508 1.968

## a. Dependent Variable:ROA
Sumber: output SPSS versi 23
Dari hasil analisis regresi linier berganda dengan program SPSS seperti tabel di atas, maka persamaan regresi linier berganda yang terbentuk adalah:
ROA = 1.680 + (-0.410) IJARAH + (-0.603) BOPO
Dari  persamaan  regresi  linier  berganda  di  atas  maka  dapat  dianalisis  sebagai berikut:
Konstanta  sebesar  1.680  menyatakan  bahwa  jika  variabel  independen  dianggap konstan, maka nilai ROA sebesar 1.680.
Dari hasil perhitungan, diperoleh nilai t hitung sebesar -2.046 dan nilai signifikan sebesar  0,049,  maka  hipotesis  diterima  ini  berarti  terdapat  pengaruh  signifikan  antara variabel Ijarah terhadap perubahan variabel ROA. Perubahan variabel Ijarah mempunyai nilai  koefisien  regresi  sebesar  -0.410.  Koefisien  bertanda  negatif,  berarti  bahwa  setiap kenaikan/penambahan  nilai  aktiva Ijarah sebesar  1%  akan  mengakibatkan  penurunan rasio ROA Bank Syariah Mandiri sebesar -0.410%.
Dari hasil perhitungan, diperoleh nilai t hitung sebesar -2.093 dan nilai signifikan sebesar  0,044,  maka  hipotesis  diterima  ini  berarti  terdapat  pengaruh  signifikan  antara variabel  BOPO  terhadap  perubahan  variabel  ROA.  Perubahan  variabel  BOPO mempunyai  nilai  koefisien  regresi  sebesar  -0.603.  Koefisien  bertanda  negatif,  berarti bahwa  setiap  kenaikan/penambahan  nilai  BOPO  sebesar  1%  akan  mengakibatkan penurunan rasio ROA Bank Syariah Mandiri sebesar -0.603%.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan yang telah diuraikan maka dapat disimpulkan  bahwa  data  yang  dipergunakan  dalam  penelitian  ini  terdistribusi  normal, tidak terdapat multikolinieritas, bebas autokorelasi dan heteroskedastisitas.
Berdasarkan  uji  koefisien  Determinasi  (adjusted  R²)  sebesar  0.247  atau  24.7%. Artinya  hanya  24.7%  variasi  ROA  dapat  dijelaskan  oleh  variasi  dari  dua  variabel independen  (IJARAH  dan  BOPO).  Sedangkan  sisanya  (100%  -  24,7%  =  75.3%) dijelaskan oleh faktor lain di luar model regresi. Berdasarkan hasil uji hipotesis t hitung, menunjukkan bahwa variabel Ijarah berpengaruh signifikan negatif terhadap Return on Asset (ROA). Dimana nilai signifikan 0.049 lebih kecil dari 0.05 dan nilai t hitung sebesar
-2.046.  Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  t  hitung,  menunjukkan  bahwa  variabel  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap Return on Asset (ROA). Dimana nilai signifikan 0.044 lebih kecil dari 0.05 dan nilai t hitung sebesar -2.093.
Berdasarkan  data-data  yang  telah  penulis  amati,  dalam  tiga  tahun  terahir profitabilitas  ROA  mengalami  penurunan.  Begitu  pula  dengan  aktiva  ijarah  yang mengalami nilai yang tidak stabil (fluktuatif). Oleh karena itu perlu adanya inovasi dan sosialisasi kepada masyarakat mengenai produk-produk Bank Syariah Mandiri. Terutama pada  pembiayaan Ijarah dan  efisiensi  pada  biaya  operasional  yang  harus  bisa dikendalikan  agar  nilainya  tidak  melebihi  nilai  pendapatan  operasional.  Tidak  hanya Bank Syariah yang mendapatkan keuntungan, namun dapat juga meningkatkan nilai aset ekonomi syariah.

## REFERENSI
Firdaus, Muhammad, et.all. 2005. Cara Mudah Memahami Akad-akad Syariah. Renaisan Jakarta.
Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS 21. Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
Haroen, Nasrun. 2007. Fiqh Muamalah. Gaya Media Pratama, Jakarta.
Kasmir. 2015. Analisis Laporan Keuangan . Rajawali Pers, Jakarta.
Kasmir. 2008. Dasar-dasar Perbankan. Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Muhammad, Rifki. 2008. Akuntansi Keuangan Syariah. P3EI Press, Yogyakarta.
Murhadi,  Werner  R.  2013. Analisis  Laporan  Keuangan  Proyeksi  dan  Valuasi  Saham. Salemba Empat, Jakarta.
Priatna. Ratma Budi, At all. 2011. Akuntansi Keuangan 1. Ghalia Indonesia, Bogor.
Sjahdeini,  Sutan  Remy.  2014. Perbankan  Syariah  Produk-produk  dan  Aspek-aspek Hukumnya. Kencana Prenadamedia Group, Jakarta.
Sunyoto, Danang. 2013. Analisis Laporan Keuangan Untuk Bisnis. CAPS, Yogyakarta.