Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## ANALISIS PERAN AUDIT INTERNAL DALAM MENILAI EFEKTIVITAS PENGIHAN PIUTANG USAHA PADA PDAM  TIRTANADI MEDAN CABANG MEDAN LABUHAN
Siti Aisyah aisyah10041993@gmail.com Ridho Gilang Adiko rigiajr@gmail.com
Ratih Anggraini Siregar
anggrainiratih47@gmail.com Austin Alexander Parhusip parhusip.austinalexander@gmail.com Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Potensi Utama

## ABSTRACT
Internal audit activities are very important in measuring the performance of state- owned companies, one of which is the state-owned drinking water company or PDAM. In carrying out its business, this PDAM has many branches located in every region throughout Indonesia. The purpose of this research is to find out in detail what causes receivables in PDAM Tirtanadi Medan Medan Labuhan Branch to occur every month and it is difficult to get  these  receivables  from  the  community  so  that  they  can  become  company  assets.  In addition, this research was also conducted to find out whether the role of internal audit has been effective in collecting these receivables, what obstacles are faced by internal audit in auditing existing receivables, and to find out what efforts must be made by internal audit so that  the  audit  process  and  collection  of  receivables  can  be  carried  out.  effectively.  This research  approach  uses  a  descriptive  approach  and  uses  qualitative  research  methods. Sources of research data were obtained from observations and interviews with researchers in  the field with the parties involved in  the research title, namely the internal auditors of PDAM Tirtanadi Medan Medan Labuhan branch, field officers who collect receivables, as well as some of the surrounding communities who live in the area.
The  application  of  the  internal  control  system  for  accounts  receivable  at  PDAM Tirtanadi Medan, Medan Harbor Branch, is not sufficient enough in terms of the elements of  internal  control.  Such  as  the  control  environment,  risk  assessment,  control  activities, information and communication, but the supervision element is still not effective. Internal auditors have carried out a fairly good audit work consisting of planning audits, evaluating, testing  information,  preparing  audit  reports,  and  following  up  on  audit  findings  and providing  recommendations  on  existing  internal  control  weaknesses.  Then  there  are  also problems with field  officers  who do not  carry out  the performance  according  to  the SOP when collecting accounts receivable, causing problems that arise to take a long time to be resolved.
Keywords: Internal Auditor, Effectiveness, Receivables
Analisis Peran Audit Internal Dalam Menilai…….
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## ABSTRAK
Kegiatan  audit  internal  sangat  penting  dilakukan  dalam  mengukur  kinerja perusahaan BUMN, salah satunya seperti perusahaan air minum milik negara atau PDAM. Dalam  menjalankan  usahanya  ,  PDAM  ini  memiliki  banyak  cabang  yang  berada  disetiap wilayah  diseluruh  Indonesia.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  secara detail  apa  saja  penyebab  piutang  yang  ada  di  PDAM  Tirtanadi  Medan  Cabang  Medan Labuhan terjadi setiap bulan dan sulit untuk mendapatkan piutang tersebut dari masyarakat agar  bisa  menjadi  harta  perusahaan.  Selain  itu  penelitian  ini  juga  dilakukan  untuk mengetahui  apakah  peran  audit  internal  telah  efektif  dalam  penagihan  piutang  tersebut, kendala apa saja yang dihadapi audit internal dalam mengaudit piutang yang ada, serta untuk mengetahui upaya apa yang harus dilakukan audit internal agar proses audit dan penagihan piutang dapat terlaksana dengan Efektif. Pendekatan penelitian ini menggunakan pendekatan deskriptif dan menggunakan metode penelitian kualitatif. Sumber data penelitian didapatkan dari  hasil  observasi  dan  wawancara  peneliti  dilapangan  dengan  pihak-pihak  yang  terlibat dalam  judul  penelitian  yaitu  auditor  internal  PDAM  Tirtanadi  Medan  cabang  Medan Labuhan, petugas lapangan yang melakukan penagihan piutang, serta beberapa masyarakat sekitar yang tinggal di daerah tersebut.
Penerapan  sistem  pengendalian  internal  piutang  yang  diterapkan  pada  PDAM Tirtanadi  Medan  Cabang  Medan  labuhan,  belum  cukup  memadai  diihat  dari  unsur-unsur pengendalian  internalnya.  Seperti  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko,  aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  tetapi  pada  unsur  pengawasan  masih  belum efektif.  Auditor  internal  telah  melaksanakan  pekerjaan  audit  cukup  baik  yang  terdiri  dari merencanakan  audit,  mengevaluasi,  menguji  informasi,  membuat  laporan  audit,  dan menindaklanjuti  hasil  temuan  audit  serta  memberikan  rekomendasi  atas  kelemahan pengendalian  internal  yang  ada.  Kemudian  juga  adanya  permasalahan  petugas  lapangan yang tidak melaksanakan kinerja sesuai SOP ketika melakukan penagihan piutang, sehingga menyebabkan masalah yang timbul menjadi lama untuk diatasi .
Kata Kunci : Auditor Internal, Efektivitas, Piutang
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang Masalah
Audit internal merupakan salah satu unsur penting dengan fungsi pengawasan yang dibina  oleh  manajemen  untuk  menilai  apakah  pengawasan  internal  telah  berjalan  dengan baik atau tidak. Badan Usaha Milik Negara wajib membentuk Satuan Pengawasan Internal yang terdiri dari aparat pengawas internal perusahaan. Hal tersebut diatur dalam UU RI NO. 19 Tahun 2003 tentang Badan Usaha Milik Negara. Keberadaan fungsi Satuan Pengawasan Internal (SPI) bertujuan untuk menjamin efektivitas pengendalian internal perusahaan. Agar fungsi  pemeriksaan  intern  dapat  berjalan  dengan  baik,  maka  seorang  internal  auditor haruslah  orang  yang  benar-benar  memahami  prosedur  audit  yang  telah  ditetapkan  oleh perusahaan  dan  juga  bagian  ini  harus  memiliki  kebebasan  atau  independensi  yang  cukup terhadap bagian yang diperiksa. Dalam  suatu  perusahaan, internal  auditor menilai apakah sistem penjualan yang telah ditetapkan manajemen berjalan dengan baik dan efisien, apakah bagian penjualan menunjukkan kinerja dan hasil usaha yang akurat serta setiap bagian benar- benar melaksanakan kebijakan sesuai dengan rencana dan prosedur yang telah ditetapkan.
Pengertian laporan kerja pemeriksaan menurut konsorsium organisasi audit internal (SPAI) menyatakan bahwa “Auditor internal harus  mengkomunikasikan hasil penugasnya secara  tepat  waktu.”  (2004:16-17).  Perusahaan  Daerah  Air  Minum  (PDAM)  Provinsi Sumatera Utara merupakan salah satu perusahaan yang melakukan kegiatan penjualan jasa dengan  sistem  pembayaran  yang  dilakukan  di  kemudian  hari  atau  biasa  disebut  dengan penjualan  kredit.  Pembayaran  yang  dilakukan  oleh  pelanggan  PDAM  pada  bulan  ini merupakan realisasi  dari pemakaian jasa  air pada bulan sebelumnya. Sama  halnya seperti piutang usaha yang memiliki  debitur tertentu yang tidak dapat melunasi  hutangnya, tidak menutup  kemungkinan  dari  sekian  banyaknya  pelanggan  PDAM,  terdapat  sebagian  yang lalai dalam memenuhi kewajibannya untuk melunasi pembayaran atas penggunaan jasa air bersih yang telah diberikan oleh PDAM. PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara sebagai perusahaan BUMN tentunya sudah menjalankan perencanaan audit planning, tetapi auditor dinilai  kurang  efektif  dalam  perencanaan  tersebut.  Auditor  hanya  melakukan  satu  kali pemeriksaan di setiap bagian pada setiap tahunnya. Dengan target penjualan yang meningkat setiap  tahunnya,  Auditor  seharusnya  melakukan  perencanaan  audit  sesuai  kondisi  dan kebutuhan  perusahaan  setiap  tahunnya.  Itu  dilakukan  demi  dapat  mengoptimalkan  sistem pengendalian intern yang sedang berjalan dengan baik. Jadi, apabila Auditor pada PDAM Tirtanadi  tidak  melakukan  internal  audit  sesuai  dengan  prosedur  audit  dengan  baik,  akan menjadi kesenjangan bagi perusahaan tersebut.
Berdasarkan  hasil  observasi  dan  wawancara  peneliti  dengan  objek  penelitian  , ditemukan  fenomena  bahwasannya  pihak  PDAM  kesulitan  dalam  melakukan  penagihan piutang kepada masyarakat. Selain banyak masyarakat yang menunggak membayar tagihan air  dengan  berbagai  alasan  seperti  covid-19  yang  menyebabkan  mereka  tidak  memiliki penghasilan dan tidak bekerja, ada juga penyebab lainnya yaitu  auditor internal PDAM juga yang  belum  bekerja  maksimal  dimana  tidak  menindaklanjuti  atau  memeriksa  kembali laporan terkait penagihan piutang apakah sudah sesuai target atau tercapai setelah dilaksakan petugas  lapangan.  Biasanya  petugas  lapangan  yang  melakukan  penagihan  piutang  tidak memberikan sanksi kepada masyarakat yang telat melakukan pelunasan piutang dikarenakan alasan kemanusiaan, kasihan dan iba. Padahal berdasaran SOP sudah seharusnya konsumen yang  menunggak  harus  diberikan  surat  peringatan  bahkan  bisa  diputuskan  aliran  airnya. Namun hal ini tidak dilakukan karena alasan kasihan dan kemanusiaan, terutama pada masa covid-19  yang  benar  –benar  menyiksa  perekonomian  masyarkat  dari  berbagai  kalangan.
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2,

## November 2022
Hasilnya  ,  piutang  yang  tidak  berhasil  diperoleh  petugas  lapangan  tersebut  tidak mendapatkan pemeriksaan ulang atau tindakan lanjutan oleh auditor internal tentang kinerja petugas lapangan dalam  penagihan piutang dan  apa yang harus dilakukan berikutnya jika ada masyarakat yang enggan membayar utang air mereka. Apabila PDAM Tirtanadi Medan Cabang Medan Labuhan mampu mengubah akun piutang  menjadi  kas dalam waktu  yang relatif  singkat, maka  kinerja keuangan  perusahaan bisa dikatakan baik  dan stabil.  Namun dalam proses penagihan piutang ini perlu adanya pengawasan audit internal, yang berfungsi sebagai  pengawas  dan  pengendalian.  Untuk  memonitoring  apakah  penagihan  piutang  ini sudah dilaksanakan dengan baik dan dapat tertagih sesuai dengan jangka waktu yang telah ditentukan.  Perputaran  piutang  yang  cepat  dan  tepat  juga  bisa  dimanfaatkan  untuk menjalankan  program  kerja  atau  operasional  perusahaan.  Namun  apabila  yang  terjadi sebaliknya, dana milik perusahaan tertahan pada bentuk piutang dalam kurun waktu yang cukup  lama,  dapat  dipastikan  perusahaan  akan  kesulitan  memutar  dan  memanfaatkannya untuk kegiatan lainnya.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  latar  belakang  masalah  yang  dideskripsikan  di  atas,  maka rumusan masalah dari penelitian ini adalah :
1. Apakah audit internal dalam menilai penagihan piutang pada PDAM Tirtanadi Medan Cabang Medan Labuhan sudah efektif?
2. Apa  saja  penyebab  piutang  usaha  terjadi  setiap  bulannya  di  PDAM  Tirtanadi  Medan cabang Medan Labuhan?
3. Upaya  apa  yang  harus  dilakukan  oleh  audit  internal  agar  proses  audit  dan  penagihan piutang dapat terlaksana dengan maksimal?

## Tujuan Penelitian
Berdasarkan  latar  belakang  dan  perumusan  masalah  yang  telah  diuraikan sebelumnya, maka tujuan penelitian ini adalah :
1. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  apakah  peran  audit  internal  di  PDAM  Tirtanadi Medan cabang Medan Labuhan dalam menilai penagihan piutang sudah efektif.
2. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  apa  saja  kendala  yang  dihadapi  auditor  internal dalam mengaudit piutang usaha.
3. Untuk mengetahui upaya apa yang harus dilakukan auditor internal agar proses audit dan penagihan piutang dapat terlaksana dengan maksimal.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Pengertian Piutang
Terdapat  beberapa  pengertian  maupun  definisi  piutang  menurut  para  ahli  yang tampak berbeda namun memiliki inti dan tujuan yang sama. Menurut Mardiasmo (2016:51) piutang adalah tagihan yang timbul dari penjualan barang dagangan dan jasa secara kredit. Martani (2016:196) mendefinisikan piutang yakni, klaim suatu perusahaan pada pihak lain, baik yang terkait dengan transaksi penjualan maupun pendapatan yang merupakan piutang dari  transaksi  lainnya.  Menurut  Herry  (2017:150)  piutang  merupakan  hal  yang  mengacu pada sejumlah tagihan yang akan diterima oleh perusahaan (umumnya dalam bentuk kas) dari pihak lain, baik sebagai akibat penyerahan barang dan jasa secara kredit. Selanjutnya menurut  PSAK  No.  43  menyebutkan  piutang  adalah  jenis  pembiayaan  dalam  bentuk
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
pembelian, pengalihan piutang atau tagihan jangka pendek suatu perusahaan yang berasal dari  transaksi  usaha.  Bagi  perusahaan  piutang  merupakan  alternative  untuk  menyimpan sementara dana perusahaan yang sekaligus dapat digunakan untuk menarik konsumen dan meningkatkan  penjualan.  Menurut  Taswan  (2010:  467)  penyebab  terjadinya  piutang disebabkan oleh :
1. Kurang tajamnya analisis kredit.
2. Tidak dimilikinya sistem pengawasan dan administrasi kredit yang tertib menyebabkan manajemen tidak dapat memantau penggunaan kredit dan perkembangan usahanya.
3. Faktor persaingan yang sangat ketat.
4. Keadaan perekonomian yang tidak mendukung perkembangan usaha debitur.
5. Penggunaan kredit di luar objek pembiayaan yang sering terjadi pada debitur yang tidak berhati-hati.
Utari  (2014)  berpendapat  bahwa  indikator  pengukur  piutang  ragu-ragu  dapat dilakukan dengan melakukan analisis 5 C yang terdiri dari :
1. Character, yaitu karakter merupakan sifat atau watak seseoang. Sifata atau watak dari orang-orang  yang  akan  diberikan  kredit  benar-benar  harus  dapat  dipercaya.  Untuk membaca watak atau sifat dari calon debitur dapat dilihat dari latar belakang si nasabah, baik yang bersifat latar belakang pekerjaan maupun yang bersifat pribadi seperti : cara hidup atau gaya hidup yang dianutnya, keadaan keluarga, hobi dan jiwa sosial. Dari sifat dan  watak  ini  dapat  dijadikan  suatu  ukuran  tentang  “kemauan”  nasabah  untuk membayar.
2. Capacity, yaitu kapasitas adalah analisis untuk mengetahui kemampuan nasabah dalam membayar  kredit.  Dari  penilaian  ini  terlihat  kemampuan  nasabah  dalam  mengelola bisnis.  Kemampuan  ini  dihubungkan  dengan  latar  belakang  pendidikan  dan pengalamannya  selama  ini  dalam  mengelola  usahanya,  sehingga  akan  terlihat “kemampuannya” dalam mengembalikan kredit yang disalurkan.
3. Capital, yaitu untuk melihat penggunaan modal apakah efektif atau tidak, dapat dilihat dari laporan keuangan (neraca dan laporan rugi laba) yang disajikan dengan melakukan pengukuran seperti dari segi likuiditas dan solvabilitas, rentabilitas dan ukuran lainnya. Analisis  capital  juga  harus  menganalisis  dari  sumber  mana  saja  modal  yang  ada sekarang ini, termasuk persentase modal yang digunakan untuk membiayai proyek yang akan dijalankan, berapa modal sendiri dan berapa modal pinjaman.
4. Condition yaitu, dalam menilai kredit hendaknya juga dinilai kondisi ekonomi, sosial dan politik yang ada sekarang dan prediksi untuk dimasa yang akan datang. Penilaian kondisi  atau  prospek  bidang  usaha  yang  dibiayai  hendaknya  benar-benar  memiliki prospek yang baik, sehingga kemungkinan kredit tersebut bermasalah relatif kecil.
5. Collateral, yaitu merupakan jaminan yang diberikan calon nasabah baik yang bersifat fisik  maupun  nonfisik.  Jaminan  hendaknya  melebihi  jumlah  kredit  yang  diberikan. Jaminan juga harus diteliti keabsahan dan kesempurnaannya, sehingga jika terjadi suatu masalah, maka jaminan yang dititipkan akan dapat dipergunakan secepat mungkin.

## Auditor Internal
Definisi audit internal menurut Sukrisno Agoes (2017:238) adalah sebagai berikut : “Internal  Audit  (pemeriksaan  intern)  adalah  pemeriksaan  yang  dilakukan  oleh  bagian internal  audit  perusahaan,  terhadap  laporan  keuangan  dan  catatan  akuntansi  perusahaan maupun ketaatan terhadap kebijakan manajemen puncak yang telah ditentukan dan ketaatan terhadap peraturan pemerintah dan ketentuan-kententuan dari ikatan profesi yang berlaku”.
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
Sedangkan menurut  Institute of Internal  Auditor  yang dikutip  oleh Arens dkk  (2015:432) dan di alih bahasakan oleh Herman Wibowo, mendefinisikan bahwa : “Audit internal adalah aktivitas konsultasi dan assurance yang objektif serta independen yang dirancang untuk menambah nilai dan memperbaiki operasi organisasi. Hal tersebut membantu  organisasi  untuk  mencapai  tujuannya  dengan  melakukan  pendekatan  yang sistematis  dan  berdisplin  untuk  menevaluasi  serta  meningkatkan  efektivitas  manajemen risiko,  pengendalian  dan  proses  tata  kelola”.Kegiatan  audit  internal  merupakan  kegiatan yang  wajib  dilakukan  oleh  perusahaan-perusahaan  untuk  menilai  seberapa  efektivitas penerapan  sistem  manajemen  mutu  yang  diterapkan  perusahaan.  Namun  kenyataannya terdapat banyak kendala-kendala dalam penerapan audit internal, yaitu sebagai berikut :
1. Auditor intenal yang ditunjuk tidak memiliki kompetensi sebagai auditor dan bahkan tidak tahu cara mengelola audit intenal.
2. Auditor  internal  tidak  memiliki  power  sehingga  auditee  kerap  tidak  menindaklanjuti temuan audit.
3. Auditor internal merasa tidak pernah ada reward dari perusahaan.
4. Auditor  internal  memiliki  tanggung  jawab  terhadap  pekerjaan  utamanya  akibatnya auditor sulit menepati jadwal audit yang menyebabkan pelaksanaan audit sering molor dari jadwal.
5. Kurangnya dukungan manajemen berkaitan dengan kegiatan audit internal.
6. Batasan temuan audit (major atau minor? ) yang tidaK jelas sehingga membuat auditee kebingungan.
7. Ada anggapan bahwa kegiatan audit internal mengganggu pekerjaan utama.
8. Temuan audit tidak di follow up sebab tidak ada sangsi jika tidak difollow up.
9. Banyak yang beranggapan, audit dilakukan untuk mencari kesalahan orang.
10. Auditee  kurang  memahami  manfaat  audit  sehingga  audit  dianggap  beban  pekerjaan tambahan.

## METODE PENELITIAN

## Alasan Pemilihan Pendekatan Kualitatif
Pendekatan  penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  deskriptif  dan  menggunakan metode  penelitian  kualitatif.  Penelitian  kualitatif  bertujuan  untuk  mendapatkan  data  yang mengandung  makna.  Metode  deskriptif  juga  merupakan  penelitian  untuk  menuturkan pemecahan  masalah  berdasarkan  analisis  dan  menginterpretasikan  data,  yang  bersifat komperatif  dan  korelatif  sehingga  tidak  menggunakan  hipotesis  dalam  penelitiannya. Penelitian kualitatif ini secara spesifik lebih diarahkan pada penggunaan metode studi kasus. Studi kasus merupakan metode riset yang menggunakan berbagai macam sumber data yang bisa  digunakan  untuk  meneliti,  menguraikan,  dan  menjelaskan  secara  komprehensif berbagai aspek individu, kelompok suatu program, organisasi atau peristiwa secara Sistematis

## Instrumen Penelitian
Instrumen penelitian ini merupakan aspek dalam teknik pengumpulan data yang hasil pembuatan  instrumennya  kemudian  dikembangkan  dan  dianalisa.  Karena  metode pengumpulan data penelitian adalah wawancara, maka instrumen wawancara berupa kertas kerja, lembaran atau catatan yang berisi poin-poin yang akan ditanyakan peneliti. Sehingga penelitian  ini  juga  membutuhkan  instrumen  lain  seperti  buku,  jurnal,  serta  beberapa dokumen penting lainnya.
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## Jenis Data
Adapun jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif, yaitu data yang dikumpulkan berupa non angka. Data ini bersifat deskriptif yang dapat diperoleh dari responden atau subjek penelitian, seperti hasil wawancara, observasi lapangan, dan lain sebagainya.

## Sumber Data
Adapun sumber data yang digunakan untuk memperoleh data dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Data primer, adalah data yang diperoleh dari sumber pertama atau tangan pertama di lapangan.  Data  primer  pada  penelitian  ini  diperoleh  dari  wawancara  dengan  Auditor Internal  dan  para  pegawai  serta  Outsourcing  di  bagian  Administrasi  Pelayanan Pelanggan di PDAM Tirtanadi Medan Cabang Medan Labuhan
2. Data Sekunder, adalah data yang diperoleh dari sumber kedua atau sumber sekunder. Terdapat dua kategori data sekunder, yaitu internal dan eksternal. Internal data adalah data yang diperoleh dari dalam organisasi  atau lembaga dan hasilnya digunakan oleh lembaga itu sendiri. Sedangkan eksternal data adalah data yang diperoleh dari sumber luar. Pada penelitian ini diperoleh dari jurnal-jurnal yang berkaitan dengan penelitian, sehingga nantinya dapat digunakan untuk mendukung penelitian.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  yang  digunakan  dalam  mengumpulkan  data  pada  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :
1. Penelitian  kepustakaan  dilakukan  dengan  cara  memperoleh  data  dari  jurnal–jurnal, buku–buku di perpustakaan dan bahan–bahan tertulis yang berkaitan dengan penelitian, sehingga nantinya dapat digunakan untuk mendukung penelitian yang dilakukan.
2. Penelitian lapangan dilakukan dengan cara wawancara dan observasi

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Perusahaan Daerah Air Minum Tirtanadi didirikan pada tanggal 23 September 1905 dengan  nama  NV.  Water  Leiding  Maatschappij  Ajer  Beresih  yang  berkantor  pusat  di Amsterdm negeri Belanda. Dengan dikeluarkannya Peraturan Daerah Sumatera Utara No. 11 tahun 1979 perusahaan resmi menggunakan nama yang sekarang (Perusahaan Daerah Air Minum  Tirtanadi)  disingkat  PDAM  Tirtanadi  berlokasi  di  JL.  Sisisngamangaraja  No.  1 Medan.  Pada  tahun  1985,  Peraturan  Daerah  ini  disempurnakan  dengan  Peraturan  Daerah Tingkat I Sumatera Utara No. 25 tahun 1985 tentang Perusahaan Daerah Air Minum Propinsi Daerah Tingkat I Sumatera Utara.

## Apakah  Peran  audit  internal  di  PDAM  Tirtanadi  Medan  cabang  Medan  Labuhan dalam menilai penagihan piutang sudah efektif.
Berdasarkan  hasil  observasi  dan  wawancara  peneliti  dengan  objek  penelitian dilapangan,serta  bukti  –  bukti  pendukung  yang  lain,  maka  didapatkan  hasil  bahwa  audit internal  di  PDAM  Tirtanadi  Medan  Cabang  Medan  Labuhan  masih  belum  efektif  dalam menilai  penagihan  piutang  usaha  yang  dilaksanakan  oleh  petugas  lapangan.  Sehingga banyak  ditemukan  laporan  bahwasannya  piutan  tersebut  belum  juga  terbayarkan  sampai batas waktu yang telah ditentukan. Dan hal ini tentu saja sangat berpengaruh terhadap kinerja
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
keuangan  PDAM  Tirtanadi  Medan  Cabang  Medan  Labuhan,  karena  piutang  usaha  yang seharusnya didapatkan bisa dijadikan asset yang akan digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan.  Namun  kenyataannya  sangat  sulit  untuk  memperoleh  piutang  tersebut  dari masyarakat  karena  banyak  alasan,  seperti  alasan  kemanusiaan  dan  covid  19.  Sehingga petugas  lapangan  yang  bertugas  melakukan  penagihan  piutang  tidak  menjalankan  proses penagihan  sesuai  SOP  karena  merasa  kasihan.  Padahal  seharusnya  jika  telah  terjadi tunggakan  selama  sebulan,  konsumen  wajib  mendapatkan  Surat  peringatan,  dan  jika tunggakan ini berlanjut dibulan berikutnya makan aliran air bisa diputus. Hasilnya , piutang yang  tidak  berhasil  diperoleh  petugas  lapangan  tersebut  tidak  mendapatkan  pemeriksaan ulang atau tindakan lanjutan oleh auditor internal tentang kinerja petugas lapangan dalam penagihan  piutang  dan  apa  yang  harus  dilakukan  berikutnya  jika  ada  masyarakat  yang enggan  membayar  utang  air  mereka.  Apabila  PDAM  Tirtanadi  Medan  Cabang  Medan Labuhan  mampu  mengubah  akun  piutang  menjadi  kas  dalam  waktu  yang  relatif  singkat, maka  kinerja  keuangan  perusahaan  bisa  dikatakan  baik  dan  stabil.  Namun  dalam  proses penagihan  piutang  ini  perlu  adanya  pengawasan  audit  internal,  yang  berfungsi  sebagai pengawas  dan  pengendalian.  Untuk  memonitoring  apakah  penagihan  piutang  ini  sudah dilaksanakan  dengan  baik  dan  dapat  tertagih  sesuai  dengan  jangka  waktu  yang  telah ditentukan.  Perputaran  piutang  yang  cepat  dan  tepat  juga  bisa  dimanfaatkan  untuk menjalankan  program  kerja  atau  operasional  perusahaan.  Namun  apabila  yang  terjadi sebaliknya, dana milik perusahaan tertahan pada bentuk piutang dalam kurun waktu yang cukup  lama,  dapat  dipastikan  perusahaan  akan  kesulitan  memutar  dan  memanfaatkannya untuk kegiatan lainnya.

## Penyebab piutang usaha terjadi setiap bulannya di PDAM Tirtanadi Medan cabang Medan Labuhan
Setiap perusahaan mempunyai kendala audit inernal yang berbeda- beda tergantung pada jenis perusahaannya. Dengan adanya audit internal yang memadai di dalam perusahaan, maka  diharapkan  penagihan  piutang  dapat  berjalan  dengan  lancar.    Dengan  kata  lain pelaksanaan audit internal atas piutang yaitu bertujuan untuk meminimalisir piutang. Audit internal  juga  bertujuan  untuk  menilai  apakah  setiap  personil  di  bagian  PAD  telah melaksanakan prosedur pekerjaan sesuai dengan standar perusahaan, serta mengukur apakah prosedur pekerjaan tersebut mampu meningkatkan  pengendalian internal  perusahaan. Jika standar prosedur tersebut  belum  cukup mampu  untuk  menciptakan pengendalian internal, maka  auditor  internal  akan  memberikan  rekomendasi  kepada  manager  dalam  hal meningkatkan  pengendalian  internal  guna  mencapai  tujuan  pengendalian  internal seluruhnya.
Auditor  internal  yang  profesional  harus  memiliki  independensi  untuk  memenuhi kewajiban profesionalnya, yaitu memberikan opini yang objektif, dan tidak dibatasi. Selain itu  audit  internal  juga  berkewajiban  melaporkan  masalah  apa  adanya,  bukan  melaporkan sesuai keinginan eksekutif atau lembaga. Audit internal memberikan informasi yang diperlukan  manager  dalam  menjalankan  tanggungjawab  mereka  secara  efektif.  Audit internal  bertindak  sebagai  penilai  independen  untuk  menelaah  operasional  perusahaan dengan mengukur dan mengevaluasi kecukupan kontrol serta efisiensi dan efektifitas kinerja perusahaan.  Peranan  audit  internal  juga  penting  dalam  semua  hal  yang  berkaitan  dengan pengelolaan perusahaan dan resiko-resiko terkait dalam menjalankan usaha.
Berikut adalah kendala yang dialami dari audit internal dalam mengaudit pelaporan piutang PDAM Tirtanadi Medan Cabang Medan Labuhan:
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
1. Kurangnya  respon  dari  manager  atas  laporan  audit  yang  diberikan.  Sehingga  hasil temuan audit internal kurang di follow up dengan baik.
2. Kurangnya perbaikan sistem setelah pelaporan audit diberikan.
3. Auditor  kurang  memiliki  power  karena  auditor  internal  bukan  berasal  dari  dalam organisasi sehingga temuan-temuan direspon tidak sepenuh hati.
4. Kurang adanya punishment atas kegiatan audit internal. Misalnya tidak adanya sanksi bagi divisi dengan temuan terbanyak.

## Pembahasan upaya apa yang harus dilakukan auditor internal agar proses audit dan penagihan piutang dapat terlaksana dengan maksimal.
Kedudukan  Satuan  Pengawasan  Intern  (SPI)  PDAM  Tirtanadi  Provinsi  Sumatera Utara  berada  dibawah  dan  bertanggung  jawab  langsung  kepada  Direktur  Utama.  Dengan penempatan  ini,  Satuan  Pengawasan  Intern  bersikap  independen  terhadap  manajemen perusahaan  yang  menjadi  objek  dari  ruang  lingkup  penugasannya.  Batas  pengawasan meliputi seluruh aspek organisasi perusahaan baik akuntansi, keuangan maupun operasional bahkan Satuan Pengawasan Intern PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara berhak untuk mengawasi pelaksanaan manajemen. Dengan demikian Satuan Pengawasan intern PDAM Tirtanadi  Provinsi  Sumatera  Utara  mempunyai  kedudukan  yang  kuat  dalam  organisasi. Peran Satuan Pengawasan Intern ( Internal Audit ) dalam Pemeriksaan Penjualan Internal Auditor dalam Pemeriksaan Penjualan berperan untuk membantu manajemen menemukan dan mencegah kecurangan yang terjadi di dalam kegiatan penjualan. Pemeriksaan yang di lakukan meliputi semua sasaran kegiatan penjualan yaitu:
1. Melakukan Rekapitulasi data terhadap Tunggakan Rekening Air PerUmur Saldo Aktif, Non Aktif Dan Campuran
2. Memeriksa daftar tunggakan pelanggan aktif perwilayah yang memuat bulan rekening dan nilai tunggakan.
3. Melakukan  Pemeriksaan  atas  Catatan  Akuntansi  yang  digunakan  yaitu  Jurnal Penerimaan  kas,  Jurnal  Rekening,  Buku  Pembantu  Piutang  Langganan,  dan  Daftar Saldo Piutang Langganan.
4. Memeriksa  Laporan  Penerimaan  Pelanggan  apakah  sudah  sesuai  dengan  Penerimaan Kas dan Bukti Setoran Bank dengan Rekening Koran.
5. Memeriksa dan Mengevaluasi jaringan yang membentuk Sistem Akuntansi Penerimaan Kas Penjualan Air Yaitu Prosedur Pembaca Meter, Prosedur Pengelola Data Elektronik, Prosedur kas dan Penagihan (Kasir), dan Prosedur Pembukuan.
6. Internal  Auditor  juga  berperan  untuk  membantu  manajemen  mencapai  kinerja perusahaan yang baik dan ditujukan untuk membantu memperbaiki kinerja perusahaan agar lebih efektif.
7. Internal Auditor membantu manajemen dengan cara mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas  pengendalian  intern  serta  memberikan  catatan  atas  kekurangan  yang ditemukan selama melakukan evaluasi.
Dalam melaksanakan tugasnya, Audit Internal pada Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Provinsi Sumatera utara yang dijabat oleh Bagian Satuan pengawasan Intern (SPI) bertugas  dan  bertanggung  jawab  Melaksanakan  Pemeriksaan  Penjualan  Sesuai  dengan Uraian  Prosedur  Pelaksanaan  Satuan  Pengawasan  Intern  PDAM  Tirtanadi  Provinsi Sumatera Utara yaitu:
1. Audit  Planing yaitu Membuat  Perencanaan Jadwal  kerja Audit  dengan  kunjungan 1 Kali  dalam  Setahun  di  awali  dengan  Operasi  Keliling  dan  dilanjutkan  dengan
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
pemeriksaan bagian Divisi / Cabang yang di laksanakan oleh 3 atau 4 orang Personil Satuan Pengawasan Intern PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara. 36
2. Kepala Satuan Pengawas Intern ( Ka. SPI) membuat Program Kerja Pemeriksaan dan melaporkan kepada Direktur Utama.
3. Jika  menyetujui  program  kerja  pemeriksaan  maka  Ka.SPI  membentuk  Tim  dan menerbitkan Surat Perintah Tugas, namun jika tidak menyetujui maka Ka.SPI merevisi Program Kerja Pemeriksaan.
4. Tim  melaksanakan  pemeriksaan  reguler  ke  Divisi/  Cabang  sesuai  Program  Kerja Pemeriksaan yang telah disetujui.
5. Ketua  Tim  menerima  dan  mereview  Kertas  Kerja  Pendukung  jika  diperlukan  dari Anggota Tim.
6. Ketua Tim mengirim hasil pemeriksaan yang dituangkan dalam bentuk Kertas Kerja ke Divisi/ Cabang untuk diberikan tanggapan atas hasil temuan pemeriksaan.
7. Divisi/  Cabang  memberikan  tanggapan  atas  hasil  temuan  pemeriksaan  dan mengembalikan Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP) dan tanggapan kepada Ketua Tim Pemeriksa.
8. Ketua Tim  menerima KKP  dan tanggapan serta  melakukan evaluasi atas tanggapan yang di berikan disesuaikan dengan temuan dan peraturan yang berlaku.
9. Ketua  Tim  membuat  rangkuman  atas  temuan  pemeriksaan  kedalam  Laporan  Hasil Pemeriksaan (LHP) dan hasil LHP diserahkan kepada Kabid Pengawasan.
10. Kabid Pengawasan melakukan review LHP dan melaporkan ke Ka.SPI.
11. Ka.SPI  menerima  LHP  dan  mendisposisikan  untuk  dilaksanakan  rapat  pembahasan hasil pemeriksaan reguler dengan Divisi/ Cabang. 37
12. Ka.SPI, Kabid Pengawasan dan Tim Melakukan rapat pembahasan hasil pemeriksaan reguler dengan Divisi/ Cabang dan hasil rapat dicatat dalam Notulen oleh notulis.
13. Divisi/ Cabang menindaklanjuti hasil konfirmasi dan menyerahkan bukti tindak lanjut kepada Ka.SPI.
14. Ka.  SPI  menerima  tindak  lanjut  dari  Divisi/  Cabang  dan  melakukan  evaluasi  serta membuat laporan kepada Direktur Utama per-semester.
15. Kabid  Pengawasan  mengarsip  berkas/  dokumen  pemeriksaan.  Dalam  melakukan pemeriksaan  internal  auditor  harus  membuat  prosedur  audit  yang  berisikan  metode atau  teknik  pemeriksaan  yang  digunakan  untuk  mencari  bukti  audit  atas  temuan pemeriksaan.

## KESIMPULAN
Setelah  melaksanakan  penelitian  dan  melakukan  analisis,  maka  penulis  dapat mengambil kesimpulan yaitu sebagai berikut :
1. Penerapan sistem pengendalian internal piutang yang diterapkan pada pdam Tirtanadi Medan Cabang Medan  Labuhan   belum cukup  memadai  jika dilihat dari  unsur-unsur pengendalian internalnya. Seperti lingkungan pengendalian, penilaian resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi pada unsur pengawasan masih belum efektif. Hal  ini  juga  dilihat  dari  permasalahan  atas  kinerja  auditor  dalam  mengaudit  laporan piutang  dan  kinerja  petugas  lapangan  yang  melakukan  penagihan  piutang  yang  tidak mencapai target yang diharapkan.
2. Auditor  internal  dinilai  belum  cukup  maksimal  dalam  melaksanakan  pekerjaan auditnya.  Dilihat  dari  sisi  perencanaan  audit,  evaluasi,  menguji  informasi,  membuat
Analisis Peran Audit Internal Dalam Menilai…….
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022
laporan audit, dan menindaklanjuti hasil temuan audit serta memberikan rekomendasi atas kelemahan pengendalian internal yang ada.
3. Dalam  perusahaan  tujuan  dari  sistem  pengendalian  internal  belum  sepenuhnya dijalankan dengan baik. Terlihat masih meningkatnya piutang . Hal ini dikarenakan ada beberapa  unsur  sistem  pengendalian  internal  piutang    pada  perusahaan  yang  belum berjalan dengan baik.
Siti Aisyah , Ridho Gilang Adiko, Ratih Anggraini Siregar, Austin Alexander Parhusip.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 7, No.2, November 2022

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes,  Sukrisno.  2013.  Auditing:  Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik. Salemba Empat. Jakarta.
_____________.  2017.  Auditing  :  Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik , Buku 1, Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Alfred D. Chander, 2012. Manajemen Pemasaran. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada.
Arens, Alvin A. (2015). Auditing & Jasa Assuransce. Jakarta : Erlangga
Bambang Riyanto. 2010. Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan. BPFE: Yogyakarta.
Dewi Utari, Ari Purwanti dan Darsono Prawironegoro. 2014. Manajemen 12345 Keuangan Edisi Revisi . Jakarta : Mitra Wacana Media.
Efendy,  M.  Taufiq.  2010.  “Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  dan  Motivasi  Terhadap Kualitas  Audit  Aparat  Inspektorat  Dalam  Pengawasan  Keuangan  Daerah”.  Tesis, Magister Sains Akuntansi Universitas Diponegoro Semarang.
Herry, 2017. Akuntansi Dasar 1 dan 2, Grasindo, Jakarta. Ikatan Akuntansi Indonesia. PSAK No.  43  Tentang  Akuntansi  Anjak  Piutang  Kusuma,  2017,  Manajemen  Keuangan Lanjutan: Berbasis Corporate Value Creation, UPP STIM YKPN, Yogyakarta.
Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2016. Yogyakarta:Penerbit Andi. Martani,  Dwi.  (2016).  Akuntansi  Keuangan  Menengah  Berbasis  PSAK  (ed.  2,  buku  1).
Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi.  2010.  Sistem  Akuntansi,  Edisi  ke-3,  Cetakan  ke-5.  Penerbit  Salemba  Empat, Jakarta.
____________. 2014. Sistem Akuntansi. Cetakan Keempat. Jakarta : Salemba Empat.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia No. 3 Tahun 1983 tentang Tata Cara Pembinaan dan  Pengawasan  Perusahaan  Jawatan  (Perjan),  Perusahaan  Umum  (Perum)  dan Perusahaan Perseroan (Persero)
Rusdiana  &  Aji  Saptaji.  (2018).  Auditing  Syari’ah  Akuntabilitas  Sistem  Pemeriksaan Laporan Keuangan. Bandung: CV. Pustaka Setia
Taswan.  2010.  Manajemen  Perbankan,  Konsep,  Teknik,  dan  Aplikasi.  Edisi  Kedua. Yogyakarta : UPP STIM YKPN.
Undang-undang No. 19 tahun 2003. Badan Usaha Milik Negara.