Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(03), 2022, 2396-2404
Analisis Kinerja PT. Bank Syariah Indonesia dengan Metode Sharia Conformity and Profitability (SCnP) dan Maqashid Sharia Index (MSI)
Hastanti Agustin Rahayu 1) ,  Aniswatun Masruroh 2) , Syarifudin 3)
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya
3 Program Pascasarjana Magister Ekonomi Syariah, Universitas Islam Negeri Sunan Ampel Surabaya *Email korespondensi: hastanti.rahayu@uinsby.ac.id

## Abstract
Measurement of Islamic banking performance still using conventional methods and market penetration in Islamic banking still lag far behind conventional bank so that the Indonesian government merged the red plate Islamic bank  namely  BRIS,  BNIS,  BSM  which  changed  their  names  to  BSI.  This  study  used  descriptive  quantitative method. The data used in this research is secondary data. Secondary data is obtained from the annual report BRIS,  BNIS,  BSM period  2016-2020  and  BSI  period 2021.  Based  on the  data  that  has  been  obtained  and  the results of the analysis show that the difference in BSI performance in the 2016-2020 periode before the merger when viewed from the courtesies diagram of SCnP BRIS, BNIS, and BSM is in the same LRQ quadrant (Lower Right Quadrant) with MSI ranking results BSM ranked 1st, BRIS 2nd, and BNIS 3rd. In the 2021 period after the merger when viewed from the courtesies diagram of SCnP BSI be in the LRQ quadrant with a 4th MSI ranked. This suggests that the comparison results would be better if they had the same period i.e. before and after the merger of five years each.

## Keywords : Bank Syariah, BUS, SCnP, MSI
Saran sitasi : Rahayu, H. A., Masruroh, A., & Syarifudin. (2022). Analisis Kinerja PT. Bank Syariah Indonesia dengan  Metode  Sharia  Conformity  and  Profitability  ( SCnP )  dan  Maqashid  Sharia  Index  ( MSI ). Jurnal  Ilmiah Ekonomi Islam, 8 (03), 2396-2404. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i3.6651
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i3.6651

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan  ekonomi  Islam  saat  ini  menjadi bahasan  yang  menarik  bagi  pelaku  ekonomi. Banyaknya  lembaga  keuangan  yang  menerapkan prinsip  syariah  merupakan  wujud  keberhasilan terhadap perkembangan ekonomi Islam (Syarifudin et al., 2020), salah satu bukti nyatanya yaitu perbankan syariah  (Nikmah  &  Syarifudin,  2021).  Pada  tahun 1992 bank syariah pertama yang berdiri adalah Bank Muamalat  Indonesia  (BMI).  Meskipun  bank  syariah baru  berdiri  tetapi  tidak  kalah  saing  dengan  bank konvensional,  saat  itu  terbukti  dengan  terjadinya fenomena  krisis  moneter  tahun  1997-1998  tidak mengalami negative spread off (Ubaidillah & Astuti, 2020).  Hal  tersebut  menjadi  sebuah  kebanggaan karena  pada  saat  itu  terdapat  16  bank  konvensional yang sudah ditutup, 30 bank sudah dalam penutupan (closing), dan  15  bank  meminta  waktu  untuk diselamatkan (Prasetyowati & Handoko, 2019).
Sebagai  lembaga  keuangan,  perbankan  syariah harus  menyajikan  laporan  keuangan  secara  lengkap yang dipublikasikan sebagai evaluasi kinerja perbankan  syariah  selama  satu  tahun  (Sidarta  et  al., 2021).  Laporan  keuangan  perbankan  syariah  yang disajikan masih mengutamakan besarnya keuntungan yang  diperoleh  dan  performa  kinerja  keuangan digunakan  hanya  sebagai  pengukuran  keuntungan, perkembangan  perusahaan,  dan  stabilitas  keuangan (Setyawan, 2018). Evaluasi kinerja bank syariah saat ini cenderung masih lebih memprioritaskan pencarian laba  sehingga  terkadang  mengabaikan  kewajiban untuk  tujuan  utamanya  yaitu  memenuhi  fungsi sosialnya.
Berdasarkan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan Nomor  8/POJK.03/2014  tentang  penilaian  tingkat kesehatan bank umum syariah dan unit usaha syariah sampai saat ini pengukuran kinerja perbankan syariah masih  menerapkan  alat  ukur  bank  konvensional,
antara  lain  metode  FRA (Financial  Ratio  Analysis), metode  EVA (Economic  Value  Added), analisis CAMELS (Capital,  Assets,  Management,  Equity, Liability,  Sensitivity), metode  DEA (Data  Envelope Analysis) dan  lain  sebagainya  (Yudha  et  al.,  2021). Jika  pengukuran  kinerja  pada  bank  syariah menggunakan  metode  yang  sama  dengan  bank konvensional  maka  akan  diperoleh  nilai  yang  tidak sebanding dari penggunaan indikator kinerja perbankan konvensional dengan objek yang lebih luas yang terdapat pada perbankan syariah (Fatoni, 2021). Beberapa  peneliti  berusaha  untuk  membuat  metode yang  sesuai  dengan  konsep  dan  praktek  perbankan syariah  antara lain  Shahul Hameed  tahun  2004  yang memperkenalkan  metode Islamicity  Performance Index (Hamsyi,  2019),  Mohammed,  Djulzastri  dan Taib  tahun  2008  yang  memperkenalkan  metode Maqashid  Index, dan  Kuppusamy  tahun  2010  yang memperkenalkan  metode Sharia  Conformity  and Profitability ( SCnP )  model  (Muchtar  &  Rofi, 2020).Seluruh metode tersebut mengindikasikan hasil penelitian yang lebih baik daripada menggunakan alat ukur metode konvensional.
Model SCnP merupakan metode yang mengkategorikan  bank  syariah  ke  dalam  grafik dengan empat kuadran yang terdiri dari Upper Right Quadrant (UPR)  yang  menunjukkan  bank  syariah yang memiliki tingkat kesesuaian syariah dan tingkat profitabilitas yang tinggi (Jihadi et al., 2021), Lower Right  Quadrant (LRQ)  yang  menunjukkan  bank syariah  memiliki  tingkat  kesesuaian  tinggi  tetapi tingkat  profitabilitas  rendah, Upper  Left  Quadrant (ULQ) yang menunjukkan tingkat kesesuaian syariah rendah  tetapi  profitabilitas  tinggi,  dan Lower  Left Quadrant (LLQ)  yang  menunjukkan  bank  syariah memiliki tingkat kesesuaian syariah dan profitabilitas yang  rendah  (Ramdhoni  &  Fauzi,  2020).  Penelitian Arimiko  dkk,  menunjukkan  bahwa  sebagian  besar bank syariah berada pada kuadran ULQ, yang berarti bahwa  mayoritas  bank  umum  syariah  di  Asia Tenggara memiliki kinerja kesesuaian syariah ( sharia conformity ) rendah dan kinerja profitabilitas ( profitability ) tinggi, hal ini mengarrtikan bahwa lebih dari  11  BUS  di  Asia  Tenggara  pada  penelitiannya memiliki  kinerja Sharia  Conformity rendah  dan kinerja  Profitability  tinggi  dan  berada  pada  kuadran ULQ  (Arimiko  et  al.,  2020).  Sedangkan  BUS  di Indonesia  menurut  penelitian  Prasetyowati  dan Handoko, mayoritas berada pada LRQ dan LLQ yaitu
BUS  dengan  tingkat  kesesuaian  syariah  yang  tinggi tetapi  tingkat  profitabilitasnya  rendah  dan  BUS dengan  memiliki  tingkat  kesesuaian  syariah  rendah dan  profitabilitasnya  juga  rendah  (Prasetyowati  & Handoko, 2019).
Berdasarkan  hal  tersebut,  maka  perlu  dilakukan pendekatan lain dalam mengukur kinerja bank syariah selain dari aspek keuangan yang sesuai dengan tujuan bank syariah itu sendiri. Upaya untuk mengembangkan  evaluasi  kinerja  perbankan  syariah yang searah dengan konsep maqashid syariah pernah dilakukan oleh Mohammed, Djulzastri dan Taib pada tahun  2008  yaitu  menggunakan  metode Maqashid Sharia  Index ( MSI ). MSI diambil  dari  teori  Abu Zahrah yang mengartikan sebagai pengukuran kinerja pada  bank  syariah  yang  berfokus  pada  pencapaian maqashid  syariah  (Antonio  et  al.,  2020). MSI dikembangkan  menjadi  tiga  objektif  indeks  yaitu pendidikan individual (Tahdzib al-Nafs), menegakkan keadilan (Iqamah  al-Adl), dan  manfaat  bagi kepentingan dan kesejahteraan publik (maslahah).
Berdasarkan  data  dari  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK),  pada  Juni  2020,  perbankan  di  Indonesia mengalami  pertumbuhan  kekayaan  sebesar  9,22% sekitar  Rp545,39  triliun  yoy  dan  jumlah  penyaluran dana  pembiayaan  juga  mengalami  kenaikan  sebesar Rp377,53  triliun,  sementara  itu  pertumbuhan  Dana Pihak  Ketiga  (DPK)  mengalami  kenaikan  sebesar Rp430,21 triliun (tumbuh sebesar 8,99%) (Fiqri et al., 2021).  Meskipun  perbankan  syariah  mengalami pertumbuhan  berstatus  positif,  penetrasi  pasar perbankan  syariah  masih  kalah  jauh  dibandingkan dengan  penetrasi  pasar  perbankan  konvensional. Tingkat penetrasi pasar perbankan syariah pada tahun 2020  hanya  sebesar  6,18%  sedangkan  sisanya  milik perbankan konvensional (Amalia, 2022). Berdasarkan penelitian  yang  telah  dilakukan  seperti  penjelasan  di atas maka pemerintah melakukan kesepakatan adanya merger pada  perbankan  syariah  yang  memiliki  pelat merah  di  Indonesia  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri (BSM), Bank Negara Indonesia Syariah (BNIS), Bank Rakyat Indonesia Syariah (BRIS) yang memiliki nama baru  yaitu  Bank  Syariah  Indonesia  (BSI).  Sehingga, artikel ini bermaksud untuk menganalisis perbandingan  pencapaian  Bank  Syariah  Indonesia (BSI)  dengan  Metode Sharia  Conformity  and Profitability ( SCnP )  dan Maqashid  Sharia  Index ( MSI ).

## 2. METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  kuantitatif  deskriptif  dengan  menggunakan data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  tahunan
BRIS,  BNIS,  BSM  periode  2016-2020  dan  BSI periode  2021  yang  diakses  melalui  official  website masing-masing perusahaan. Adapun variabel operasional dari SCnP adalah sebagai berikut: Tabel 1. Variabel Sharia Conformity and Profitability (SCnP) Variabel Indikator Skala Sharia Conformity Islamic Investment  R1. Islamic Investment / Islamic Investment + non-Islamic Investment Rasio Islamic Income R2. Islamic Income / Islamic Income + non-Islamic Income Rasio Profit Sharing R3. Mudharabah+Musyarakah / Total Financing Rasio Profitability ROA R1. Net Income / Total Asset Rasio ROE R2. Net Income / Shareholder’s Equity Rasio Profit Margin R3. Net Income / Total Operating Revenue Rasio Sumber: (Fatoni et al., 2021)
Dari  rasio sharia  conformity dan sharia  profitability akan  dirata-rata  dan  hasilnya  akan  diubah  menjadi sebuah bentuk grafik dengan empat kuadran. Berikut adalah model grafik SCnP :
Gambar 1. Grafik Sharia Conformity and Profitability (SCnP)
Sumber: (Ramdhoni & Fauzi, 2020)
Adapun variabel operasional Maqashid Sharia Index ( MSI ) adalah sebagai berikut:
Tabel 2. Variabel Maqashid Sharia Index (MSI) Konsep (Objektif) Dimensi Elemen Rasio Educating Individuals D1. Advancement of knowledge E1. Education Grant R1. Education grant / total expense E2. Research R2. Research / total expenses D2. Instilling new skills and improvements E3. Training R3. Training / total expenses D3. Creating awareness of Islamic banking E4. Publicity R4. Publicity / total expenses Establishing Justice D4. Fair returns E5. Fair Returns R5. PER / Net or Investment Income D5. Cheap product and services E6. Functional Distribution R6. Mudharabah+Musyarakah / total investment modes D6. Elimination of negative that breed injustices E7. Interest Free Product R7. Interest free income / total income D7. Profitability of bank E8. Profit Ratios R8. Net income / total asset Weak Sharia Conformity
Good Sharia Conformity UPPER LEFT QUADRANT (Weak Sharia Conformity & High Profitability)

## LOWER LEFT QUADRANT
(Weak Sharia Conformity & Low
Profitability) LOWER RIGHT QUADRANT
(Good Sharia Conformity & Low Profitability)
High Profitability

## UPPER RIGHT QUADRANT
(Good Sharia Conformity & High
Profitability)
Konsep (Objektif) Dimensi Elemen Rasio Public Interest D8. Redistribution of income and wealth E9. Personal Income R9. Zakah paid / net asset D9. Investment in vital real sector E10. Investment in Real Sector R10. Investment in real sector / total investment Sumber: (Syafii et al., 2012)
Untuk  memperoleh  hasil  yang  terbaik  dari pengukuran variabel diatas, maka dilakukan pembobotan  pada  setiap  konsep  dan  elemen sebagaimana pembobotan pada Tabel 3 berikut:
Tabel 3. Pembobotan Pada Setiap Konsep
dan Elemen MSI Objectives  Average Weight Element Average Weight T1. Education (Tahdzib al- Fard) 30 E1. Education Grant 24 E2. Research 27 E3. Training 26 E4. Publicity 23 Total 100 T2. Justice (Iqamah al- Adl) 41 E5. Fair Returns 30 E6. Functional Distribution 32 E7. Interest Free Product 38 Total 100 T3. Welfare (Jalb al- Mashlahah) 29 E8. Profit Ratios 33 E9. Personal Income 30 E10. Investment in real sector 37 Total 100 Sumber: (Syafii et al., 2012)
Adapun  tahapan  untuk  menentukan  tingkat kinerja dari pembobotan diatas adalah sebagai berikut: (1)  mengukur  setiap  rasio  kinerja  maqashid  syariah yang  terdiri  dari  10  rasio;  (2)  menentukan  peringkat
berdasarkan  Indikator  Kinerja  (IK)  dengan  rumus sebagai berikut: IK (T1) = W 1 (E 1 xR 1 + E 2 xR 2 + E 3 xR 3 + E 4 xR 4 ), IK (T2) = W 2 (E 5 xR 5 + E 6 xR 6 + E 7 xR 7 ), IK (T3)  =  W 3 (E 8 xR 8 +  E 9 xR 9 +  E 10 xR 10 )  dengan keterangan:  W1  =  Bobot  untuk  tujuan  pertama Tahdzib  al-Fard, W2  =  Bobot  untuk  tujuan  kedua Iqamah al-Adl, dan W3 = Bobot untuk tujuan ketiga Jalb  al-Mashlahah; (3) m enentukan  peringkat  bank sampel dengan menggunakan rumus sebagai berikut: Indeks  Maqashid  Syariah =  IK  (T1)  +  IK  (T2)  +  IK (T3)

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Kinerja  Berdasarkan  Sharia  Conformity  and Profitability (SCnP)
Pengukuran kinerja Bank Syariah Indoesia yang ditinjau  dari  aspek SCnP menggunakan  dua  rasio kinerja  yaitu Sharia  Conformity yang  terdiri  dari Islamic  Investment (Syarifudin  et  al.,  2021) ,  Islamic Income,  Profit  Sharing ,  dan  rasio Profitability yang terdiri dari Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE),  Profit  Margin dengan  melalui  tiga  tahapan. Pertama,  menghitung  rasio  yang  digunakan  pada setiap  variabel SCnP .  Kedua,  menghitung  rata-rata dari  setiap  variabel.  Ketiga,  membuat  grafik  dan menginterpretasikan  sesuai  dengan  teori.  Berikut adalah rata-rata rasio dari variabel SCnP ketiga Bank Umum  Syariah  milik  BUMN  di  Indonesia  yang melakukan  merger  yaitu  BRIS,  BNIS,  dan  BSM periode 2016-2020 dan BSI periode 2021:
Tabel 4. Rata-Rata Rasio Sharia Conformity and Profitability (SCnP)
Nama Bank Islamic Investment Islamic Income Profit Sharing ROA ROE Profit Margin BRIS 1.0000 0.9994 0.3731 0.0060 0.0412 0.0641 BNIS 1.0000 0.9996 0.2835 0.0146 0.1148 0.2030 BSM 1.0000 0.9998 0.3219 0.0108 0.1008 0.1348 BSI 1.0000 0.9994 0.3239 0.0161 0.1371 0.2281 Sumber: Hasil Analisis (2022)
Tabel  4  diketahui  bahwa  rata-rata  rasio islamic investment pada  ketiga  bank  syariah  milik  BUMN sebelum merger memiliki hasil pencapaian yang sama
yaitu sebesar 1 atau 100%. Jika dilihat dari hasil rata- rata  rasio  sebelum  merger  tahun  2016-2020  dan setelah merger tahun 2021, pada rasio islamic income
Bank  Syariah  Mandiri  sebelum  merger  tahun  2016- 2020 memiliki hasil yang lebih baik sebesar 99,98% dibandingkan dengan setelah merger tahun 2021 yaitu sebesar  99.94%.  Pada  rata-rata  rasio  profit  sharing BRISyariah sebelum merger memiliki hasil yang lebih tinggi sebesar 37.31% dari pada setelah merger yaitu sebesar 32.39%.
Pada rata-rata rasio Return on Asset (ROA) ketiga bank  tersebut  memiliki  nilai  yang  lebih  baik  setelah merger  yaitu  sebesar  0.0161  atau  1.61%  dari  pada sebelum merger. Pada rata-rata rasio Return on Equity juga  memiliki  nilai  terbaik  setelah  merger  dari  pada sebelum  merger  yaitu  sebesar  0.1371  atau  13.71% sama halnya dengan rata-rata rasio pada profit margin juga  memiliki  nilai  tertinggi  pada  saat  setelah dilakukan merger  yaitu sebesar  0.2281 atau 22.81%. Berdasarkan  hasil  perhitungan  rata-rata  rasio  pada SCnP Bank  Syariah  Indonesia  periode  2016-2021 pada  Tabel  4,  maka  tahap  selanjutnya  adalah mengkategorikan  hasil  tersebut  ke  dalam  bentuk grafik  kuadran.  Berikut  hasil  kinerja  Bank  Syariah Indonesia yang ditinjau dari SCnP :
Tabel 5. Kinerja Berdasarkan Sharia

## Conformity and Profitability (SCnP)
Bank  Sharia Conformity (SC) Profitability (P) Quadrant (Q) BRIS 0.7908 0.0371 LRQ BNIS 0.7610 0.1108 LRQ BSM 0.7739 0.0821 LRQ BSI 0.7744 0.1271 LRQ Sumber: Hasil Analisis (2022)
Berdasarkan  Tabel  5 dapat  diketahui  bahwa untuk  mengetahui  pemeringkatan  kategori SCnP melalui grafik kuadran dimana x = sharia conformity dan y = profitability dapat disajikan sebagai berikut:
Sumber: Hasil Analisis (2022)
Dari Gambar 2 dapat disimpulkan bahwa ketiga bank  syariah  milik  BUMN  yaitu  BRIS,  BNIS  dan BSM  sebelum  dan  sesudah  merger  menempati kuadran  yang  sama  yaitu  pada  kuadran Lower  Right Quadrant (LRQ) yang berarti nilai sharia conformity tinggi  dengan profitability rendah  (Fathoni  & Syarifudin,  2021).  Pada  aspek sharia  conformity dengan  nilai  tertinggi  diperoleh  BRISyariah  sebesar 79.08%  sedangkan  aspek profitability dengan  nilai tertinggi  diperoleh  setelah  melakukan  merger  tahun 2021  dengan  nama  Bank  Syariah  Indonesia  (BSI) sebesar 12.71%.
Kinerja Berdasarkan Maqashid Sharia Index (MSI)
Rasio kinerja Bank Syariah Indonesia berdasarkan MSI dibagi  menjadi  tiga  tujuan  yaitu mendidik  individu (Tahdzib  al-Fard), menegakkan keadilan (Iqamah  al-Adl), dan  meningkatkan kesejahteraan (Jalb  al-Mashlahah) .  Metode  yang digunakan  untuk  menghitung  Indikator  Kinerja  (IK) maqashid  syariah  adalah Simple  Additive  Weighting (SAW) melalui pembobotan pada rasio. Berikut pada Tabel  6  menunjukkan  hasil  perhitungan  Indikator Kinerja (IK) untuk tujuan pertama (Tahdzib al-Fard) adalah sebagai berikut:
Tabel 6. Indikator Kinerja Maqashid Sharia
Tujuan Pertama Periode 2016-2021 Bank Indikator Kinerja Tujuan 1 (IK-T1) Total IK 1.1  IK 1.2  IK 1.3  IK 1.4 BRIS 0.00302  0.00000  0.02831  0.07824  0.10957 BNIS 0.00979  0.00000 0.19897  0.32850  0.53726 BSM 0.01576 0.00024 0.07191  0.10667  0.19458 BSI 0.01807 0.00000  0.06318  0.15166  0.23291
Sumber: Hasil Analisis (2022)
Tabel  6  menunjukkan  bahwa  Bank  Syariah Indonesia  selama  periode  2016-2021  memperoleh hasil indikator kinerja yang lebih baik sebesar 1.80% dalam  menyalurkan  alokasi  dananya  untuk  bantuan pendidikan  bagi  masyarakat  luas.  Pada  indikator kinerja  dengan  rasio  penelitian (research) BSM memperoleh  hasil  yang  lebih  baik  sebesar  0.02%. Sedangkan pada indikator kinerja dalam hal pelatihan (training) dan  indikator  kinerja  keempat  dalam  hal promosi atau publikasi BNI Syariah menduduki hasil yang  lebih  baik  daripada  bank  lain  sebesar  19.89% untuk rasio training dan 32.85% untuk rasio publicity . Secara  keseluruhan,  indikator  kinerja  yang  terbaik pada  tujuan  pertama  maqashid  syariah  dalam penelitian  ini  diperoleh  oleh  BNI  Syariah  karena memiliki nilai rasio tertinggi pada rasio training dan
0 5 10 15 20 25 30 50 60 70 80
P ro fita b ilit y R a tio Sharia Conformity Grafik Sharia Conformity and Profitability BSI BNIS BSM BRIS
publicity dengan total 53.72%. Adapun hasil indikator kinerja  tujuan  kedua  (IK-T2)  yaitu Iqamah  al-Adl adalah sebagai berikut:
Tabel 7. Indikator Kinerja Maqashid Syariah Tujuan Kedua Periode 2016-2021
Bank Indikator Kinerja Tujuan 2 (IK-T2) Total IK 2.5 IK 2.6 IK 2.7 BRIS 0.00479 4.95909  15.58000  20.54388 BNIS 0.00787 3.23749  15.58000  18.82536 BSM 0.00676 4.19454  15.58000  19.78130 BSI 0.00185 4.25061  15.58000  19.83246 Sumber: Hasil Analisis (2022)
Dari  Tabel  7  diketahui  bahwa  pada  indikator kinerja dengan rasio fair return (IK 2.5) paling kecil diperoleh  Bank  Syariah  Indonesia  (BSI)  sebesar 0.00185 yang berarti bahwa BSI memiliki komitmen dalam  menegakkan  keadilan.  Pada  indikator  kinerja dengan  rasio functional  distribution (IK  2.6)  BRIS memiliki  hasil  yang  terbaik  sebesar  4.95909. Sedangkan  pada  indikator  kinerja  dengan  rasio interest free product (IK 2.7) seluruh bank memiliki nilai  yang  sama  yaitu  sebesar  15.58000.  Secara keseluruhan,  indikator  kinerja  yang  terbaik  pada tujuan  kedua  maqashid  syariah  dalam  penelitian  ini diperoleh  BRIS  dengan  total  sebesar  20.54388. Adapun hasil indikator kinerja tujuan ketiga (IK-T3) adalah sebagai berikut:
Tabel 8. Indikator Kinerja Maqashid Syariah
Tujuan Ketiga Periode 2016-2021 Bank Indikator Kinerja Tujuan 3 (IK-T3) Total IK 3.8 IK 3.9 IK 3.10 BRIS 0.05186 0.00243 7.90919  7.96348 BNIS 0.12795 0.00382 8.47884  8.61061 BSM 0.09751 0.00269 8.79795  8.89815 BSI 0.14651 0.00426 7.63289  7.78366 Sumber: Hasil Analisis (2022)
Tabl  8  menunjukkan  bahwa  Bank  Syariah Indonesia  selama  periode  2016-2021  memperoleh hasil  indikator  kinerja  yang  lebih  baik  sebesar  0.14 dalam hal memperoleh keuntungan atau profit ratios (IK 3.8). Pada indikator kinerja dalam hal penyaluran dana  zakat  atau personal  income (IK  3.9)  BSI  juga memperoleh  hasil  yang  lebih  tinggi  sebesar  0.00426 dan untuk indikator investasi pada sektor rill (IK 3.10) BSM  memperoleh  hasil  yang  terbaik  sebesar  8.79.
Secara  keseluruhan,  indikator  kinerja  yang  terbaik pada tujuan ketiga maqashid syariah dalam penelitian ini  diperoleh  BSM  sebesar  8.89. MSI diperoleh dengan cara menjumlahkan seluruh indikator kinerja mulai tujuan pertama hingga tujuan yang ketiga. Tabel 9 berikut menunjukkan MSI Bank Syariah Indonesia periode 2016-2021:
Tabel 9. Maqashid Sharia Index Bank Syariah Indonesia Periode 2016-2021 Bank  IK(T1)  IK(T2)  IK(T3) SMI  Peringkat
BRIS 0.10957 20.5439 7.96348 28.61693 2 BNIS  0.53726 18.82536 8.61061 27.97323 3 BSM 0.19458 19.78130 8.89815 28.87403 1 BSI 0.23291 19.83246 7.78366 27.84903 4
Sumber: Hasil Analisis (2022)
Berdasarkan  Tabel  9  diatas,  pelaksanaan  tujuan pertama Tahdzib  al-Fard (IK-T1)  Bank  Negara Indonesia  Syariah  (BNIS)  menjadi  yang  terbaik selama  periode  2016-2021.  Pada  pelaksanaan  tujuan kedua Iqamah al-Adl (IK-T2) BRIS menduduki hasil yang terbaik dan BSM menempati hasil terbaik pada pelaksanaan tujuan ketiga Jalb al-Mashlahah (IK-T3). Secara  keseluruhan,  bank  syariah  yang  menjadi sample  dalam  penelitian  ini  yang  memiliki  kategori dengan  peringkat  pertama adalah  BSM.  Hal  tersebut menandakan  bahwa  kinerja  setelah  merger  selama satu tahun ini masih kurang baik dibandingkan dengan kinerja  selama  lima  tahun  sebelum  merger  sehingga dibutuhkan peningkatan kinerja yang jauh lebih baik untuk tahun selanjutnya.
Hasil  penelitian  pada Maqashid  Syariah  Index ( MSI ) sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Cakhyaneu,  2018)  yang  menyatakan  bahwa  nilai rata-rata indeks yang diperoleh Bank Umum Syariah di Indonesia seperti Bank Syariah Indonesia sebelum dan sesudah merger sebagian besar telah menjalankan kegiatan  operasionalnya  dan  telah  memenuh  standar pengukuran  kinerja  berdasarkan  maqashid  syariah. Perbedaan pencapaian kinerja Bank Syariah Indonesia sebelum  dan  sesudah  merger  dilakukan  berdasarkan perhitungan  sebelumnya.  Indeks SCnP digunakan untuk mengetahui kinerja keuangan syariah, sedangkan MSI digunakan  untuk  mengukur  kinerja maqashid  syariah.  Berikut  diperoleh  data  sebagai berikut:
Tabel 10. Perbedaan Kinerja BSI Sebelum dan Sesudah Merger Berdasarkan SCnP dan MSI Periode 2016-2021
Bank Indeks SCnP Posisi Kuadran MSI Peringkat MSI SC P BRIS  0.7908 0.0371 LRQ 28.61693 2 BNIS 0.7610  0.1108 LRQ 27.97323 3 BSM 0.7739  0.0821 LRQ 28.87403 1 BSI 0.7744 0.1271 LRQ 27.94329 4 Sumber: Hasil Analisis (2022)
Dari  Tabel  10  dapat  diketahui  mengenai  hasil perbedaan pencapaian kinerja Bank Syariah Indonesia sebelum  dan  sesudah  melakukan  merger  periode 2016-2021. Jika dilihat pada indeks SCnP menunjukkan  bahwa  ketiga  bank  syariah  milik BUMN  yaitu  BRIS,  BNIS,  dan  BSM  sebelum  dan setelah melakukan merger dengan nama BSI memiliki posisi kuadran yang sama yaitu berada di posisi Lower Right  Quadrant (LRQ)  yang  memiliki  hasil sharia conformity tinggi  namun  dengan profitability yang rendah.  Pada  aspek sharia  conformity dengan  nilai tertinggi diperoleh BRIS sebesar 0.7908 atau 79.08% sedangkan  untuk  aspek profitability dengan  nilai tertinggi  diperoleh  saat  setelah  melakukan  merger yang  sekarang  berubah  nama  menjadi  Bank  Syariah Indonesia (BSI) sebesar 0.1271 atau 12.71%.
Pada Maqashid  Sharia  Index  (MSI) dengan pencapaian  nilai  tertinggi  diperoleh  Bank  Syariah Mandiri  sebelum  merger  sebesar  28.87  dengan peringkat  pertama,  peringkat  kedua  diperoleh  BRI Syariah  dengan  nilai  sebesar  28.61,  peringkat  ketiga diperoleh  Bank  Negara  Indonesia  Syariah  (BNIS) dengan  nilai  sebesar  27.97,  dan  peringkat  terakhir diperoleh  Bank  Syariah  Indonesia  dengan  nilai sebesar 27.94.  Hasil ini menunjukkan bahwa kinerja sebelum merger selama lima tahun dari periode 2016 hingga 2020 memiliki nilai yang lebih baik daripada kinerja  selama  satu  tahun  setelah  merger  dengan periode  2021.  Hal  ini  dikarenakan  rekapitulasi  data yang  didapatkan  selama  periode  lima  tahun  selalu mengalami  peningkatan  rasio  pendapatan  setiap tahunnya  baik  pada  IK-T1,  IK-T2,  maupun  IK-T3 sehingga  nilai  MSI  lebih  besar  dibandingkan  setelah merger.  Lebih  kecilnya  hasil  setelah  merger  juga dipengaruhi oleh data yang digunakan pada penelitian ini  hanya  menggunakan  satu  periode  saja  yaitu periode  2021  sehingga  efisiensi  operasi  pada perusahaan setelah merger belum tercapai sepenuhnya.  Hasil  perbandingan  tersebut  akan  jauh lebih  baik  jika  memiliki  periode  perbandingan  yang sama yaitu masing-masing lima tahun.

## 4. KESIMPULAN
Hasil  penelitian  ini  memberikan  kesimpulan bahwa  perbedaan  pencapaian  kinerja  Bank  Syariah Indonesia  (BSI)  sebelum  dan  sesudah  merger  pada periode  2016-2021  yang  ditinjau  dari Sharia Conformity  and  Profitability ( SCnP )  dan Maqashid Sharia Index ( MSI ) pada periode 2016-2020 sebelum merger jika dilihat dari diagram kartesius SCnP maka BRIS,  BNIS,  dan  BSM  menempati  kuadran  yang sama yaitu LRQ (Lower Right Quadrant) dengan hasil peringkat MSI yaitu BSM menduduki peringkat ke-1, BRIS ke-2, dan BNIS ke-3. Pada periode 2021 setelah merger jika dilihat dari diagram kartesius SCnP maka BSI menempat pada kuadran LRQ dengan peringkat MSI keempat.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  hasil perbandingan  akan  jauh  lebih  baik  jika  memiliki periode yang sama yaitu sebelum dan setelah merger masing-masing  lima  tahun.  Penelitian  ini  dapat memberikan  saran  agar  BUS  di  Indonesia  bisa melakukan  evaluasi  dan  pengembangan  lebih  lanjut mengenai  penilaian  kinerja  yang  cocok  dan  lebih memperhatikan  terkait  pengungkapan  item-item syariah  yang  mengutamakan  kemaslahatan  umat. Selain  itu,  BUS  juga  tetap  harus  mempertahankan operasional  perbankan  yang  sudah  memenuhi kesesuaian syariah dengan terus berupaya melakukan pendidikan, penelitian dan pelatihan khususnya terkait pengukuran  kinerja  dan  kesesuaian  dengan  prinsip- prinsip syariah. Teruntuk penelitian selanjutnya dapat menyempurnakan  hasil  penelitian  ini  dengan menggunakan  periode  yang  lebih  panjang  dalam mengamati  suatu  sinergi  yang  tercipta  dari  kegiatan merger dengan periode perbandingan yang sama baik sebelum dan sesudah merger.

## 5. UCAPAN TERIMA KASIH
Peneliti ingin mengucapkan terima kasih banyak kepada para pihak yang telah berpartisipasi di dalam penelitian  ini  sehingga  dapat  terselesaikan  dengan baik.  Tidak  lupa,  kami  ingin  mengucapkan  terima kasih kepada para dosen dan mahasiswa akuntansi dan Magister  Ekonomi  Syariah  UIN  Sunan  Ampel Surabaya  yang  telah  memberikan  bantuan  dan masukan  di  dalam  menyelesaikan  penelitian  ini dengan  sangat  baik.  Ucapan  terimakasih  dan penghargaan  juga  kami  haturkan  kepada  editor, reviewer,  yang  telah  menelaah  dan  mereview  serta mempublikasikan  pada  Jurnal  Ilmu  Ekonomi  Islam (JIEI).

## 6. REFERENSI
Amalia,  O.  H.  (2022).  YUME :  Journal  of Management  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank Syariah Indonesia Tbk. Sebelum dan Efek Instan Merger. Yume : Journal of Management , 5 (1), 8– 17. https://doi.org/10.2568/yum.v5i1.1184 Antonio, M. S., Laela, S. F., & Jazil, T. (2020). Abu Zahrah’s  Maqasid  Sharia  Model  as  a Performance  Measurement  System. Jurnal Akuntansi Multiparadigma , 11 (3), 519–541.
Arimiko,  H.,  Mukhzarudfa,  &  Wahyudi,  I.  (2020).
Analisis  Kinerja  Bank  Syariah  Menggunakan Sharia  Conformity  and  Profitability  (Scnp) Model  Dan  Sharia  Maqashid  Index  (Smi)  Pada Bank  Umum  Syariah  (Bus)  Di  Asia  Tenggara Periode  2014-2018. Jurnal  Akuntansi  Dan Keuangan Universitas Jambi , 5 (4), 228–242.
Cakhyaneu,  A.  (2018).  Pengukuran  Kinerja  Bank Umum Syariah di Indonesia Berdasarkan Sharia Maqashid  Index  (SMI). Amwaluna:  Jurnal Ekonomi  Dan  Keuangan  Syariah , 2 (2),  1–12. https://doi.org/10.29313/amwaluna.v2i2.3753 Fathoni,  R.,  &  Syarifudin,  S.  (2021).  Pengaruh Struktur  Modal  Terhadap  Profitabilitas  dengan Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderasi (Studi pada Perusahaan dalam Indeks JII Periode 2017-2019). Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 7 (3), 1347–1356. http://digilib.unila.ac.id/id/eprint/31939 Fatoni,  A.  (2021).  Pengaruh  Harga  Properti Residensial  dan  Kebijakan  Financing  to  Value Terhadap  Stabilitas  Perbankan  Syariah  di Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam , 7 (02),
587–594.
Fatoni, A., Najmudin, N., & Utami, K. D. S. (2021). Pengukuran Kinerja Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah di Indonesia Melalui Pendekatan Shariah  Conformity  and  Profitability  (SCnP) Model Pada Periode 2018-2020. Syi`ar
Iqtishadi :  Journal  of  Islamic  Economics,
Finance and Banking , 5 (1), 93. https://doi.org/10.35448/jiec.v5i1.10937
Fiqri, A. A. A., Azzahra, M. M., Branitasandini, K. D.,
& Pimada, L. M. (2021). Peluang Dan Tantangan Merger Bank Syariah Milik Negara Di Indonesia Pada Masa Pandemi Covid-19. El Dinar , 9 (1), 1– 18. https://doi.org/10.18860/ed.v9i1.11315 Hamsyi, N. F. (2019). The Impact of Good Corporate Governance  and  Sharia  Compliance  on  the Profitability  of  Indonesia’s  Sharia  Banks.
Problems and Perspectives in Management , 17 , Iss. 1 , 56–66.
Jihadi, M.,  Vilantika,  E.,  Sholichah,  F., &  Arifin,  Z. (2021).  Best  Sharia  Bank  In  Indonesia:  An Analytical  Hierarchy  Process  (Ahp)  Approach. International  Journal  of the  Analytic  Hierarchy Process , 13 (1).
Muchtar,  E.  H.,  &  Rofi,  M.  (2020).  Pengukuran Kinerja  Keuangan  Bank  Muamalat  Indonesia Dengan Metode Sharia Conformity and Profitability. MALIA:  Jurnal  Ekonomi  Islam , 11 (2), 169–186.
Nikmah,  R.,  &  Syarifudin.  (2021).  Service  Quality and Corporate Image to the Customer Loyalty of BPRS  Baktimakmur  Indah  Sepanjang  Sidoarjo. Al-Mashrafiyah:  Jurnal  Ekonomi,  Keuangan Dan Perbankan Syariah , 5 (1), 1–14. https://doi.org/10.24252/al- mashrafiyah.v5i1.20022 Prasetyowati,  L.  A.,  &  Handoko,  L.  H.  (2019).
Pengukuran Kinerja Bank Umum Syariah dengan Maqasid  Index  dan  Sharia  Conformity  and Profitability  (SCnP). Jurnal  Akuntansi  Dan
Keuangan Islam , 4 (2), 107–130.
https://doi.org/10.35836/jakis.v4i2.22
Ramdhoni, M. I., & Fauzi, F. A. (2020). An Analysis of  Islamic  Banks  Performance  using  Sharia Maqashid  Index,  Sharia  Conformity  and Profitability (SCnP) and CAMELS. International Journal of Applied Business Research , 2 (01), 15– 30. https://doi.org/10.35313/ijabr.v2i01.79 Setyawan, F. D. (2018). Evaluasi Kinerja Bank Umum Syariah Dengan Menggunakan Indeks Maqashid Syariah (Studi Pada Bank Syariah Mandiri Dan
Bank Muamalat Indonesia) . Universitas Brawijaya.
Sidarta, A. L., Lating, A. I. S., & Syarifudin, S. (2021).
Pengaruh Kinerja Keuangan Perusahaan Terbuka Terhadap  Return  Saham  pada  Masa  Pandemi Covid-19 (Pada Perusahaan yang Tercatat di BEI Tahun 2020). Media Mahardhika , 20 (1), 25–36. Syafii, M., Sanrego, Y. D., & Taufiq, M. (2012). An Analysis  of  Islamic  Banking  Performance: Maqashid  Index  Implementation  in  Indonesia and  Jordania. Journal  of  Islamic  Finance , 1 (1),
12–29.
Syarifudin,  Nurlailah, &  Yudha,  A.  T.  R.  C. (2020). The  Allocation  of  Tabarru’  Fund  Underwriting Surplus of IPLAN Sharia Product in PT. Asuransi Jiwa  Generali  Indonesia. Jurnal  Ekonomi Syariah  Teori  Dan  Terapan , 7 (9),  1804. https://doi.org/10.20473/vol7iss20209pp1804- 1817
Syarifudin,  Sidarta,  A.  L.,  &  Firdiansyah,  F.  A.
(2021).  Sharia  Investment  Literation  by  Sharia Insurance  Agents  on  Unit-Linked  Products. Indonesian  Interdisciplinary  Journal  of  Sharia Economics (IIJSE) , 4 (1), 105–122. https://doi.org/10.31538/iijse.v4i1.1377
Ubaidillah,  U.,  &  Astuti,  T.  P.  (2020).  Analisis Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Menggunakan Sharia Conformity And Profitability (Scnp). AT- TIJARAH:  Jurnal  Penelitian  Keuangan  Dan Perbankan Syariah , 2 (2), 134–158.
Yudha, A. T. R. C., Indrawan, I. W., & Syarifudin, S.
(2021). Analysis of Macroeconomic Fluctuations Impact  on  Efficiency  and  Islamic  Banking Quality 2015-2019. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Islam  (Journal  of  Islamic  Economics  and
Business) , 7 (2), 231.
https://doi.org/10.20473/jebis.v7i2.26245