## DETERMINAN PERTUMBUHAN LABA DENGAN MENGGUNAKAN RASIO CAMEL PADA PERBANKAN SYARIAH
DI INDONESIA TAHUN 2012 – 2016
Indra Gunawan Siregar Hamdani Ika Melyanti
Dosen Dan Alumni FEB Universitas Muhammadiyah Tangerang

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  ini  untuk  mengetahui  determinan  pertumbuhan  laba dengan  menggunakan  rasio  CAMEL  (rasio CAR,  NPF,  NPM, BOPO  dan FDR ) pada perbankan syariah di Indonesia. Periode penelitian yang digunakan adalah 5 tahun yaitu periode 2012-2016.
Populasi  penelitian  meliputi  semua  perbankan  syariah  di  Indonesia  periode 2012-2016. Teknik pengambilan sampel menggunakan teknik purposive sampling. Berdasarkan kriteria yang telah ditetapkan diperoleh jumlah sampel 11 perusahaan. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder yang diperoleh dari situs masing- masing Bank Umum Syariah. Metode analisis data yang digunakan adalah analisis regresi data panel.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Capital Adequacy Ratio (CAR), Net Profit Margin (NPM) , Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) dan Financing to  Deposit Ratio (FDR) tidak berpengaruh dan Non Performing Financing (NPF) berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
Kata Kunci  :  Pertumbuhan  Laba,  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Net  Profit Margin  (NPM),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Non  Performing
Financing (NPF) PENDAHULUAN 1. Latar Belakang Masalah Indonesia adalah negara berkembang dengan penduduk beragama  Islam  terbesar  di  dunia (Angga Indrawan, 2015), oleh karena itu  dibutuhkan  suatu  sarana  untuk menyimpan  kelebihan  dana  dengan jaminan  keamanan,     serta  untuk mendapatkan  pinjaman  dana  yang tentu  saja  semuanya  dengan  prinsip syariah            maka            pemerintah mengeluarkan Undang-Undang No. 7 tahun  1992  tentang  Perbankan  yang
kemudian  secara  rinci  dijabarkan dalam  Peraturan  Pemerintah  No.  72 tahun 1992 tentang Bank Berdasarkan Prinsip  Bagi  Hasil.  Perkembangan industri  perbankan  syariah  dalam beberapa  tahun  terakhirpun  semakin berkembang  pesat.  Perkembangan tersebut  dapat  dilihat  pada  tabel perkembangan  jumlah  bank  dan kantor  perbankan  syariah  di  bawah ini:
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Perkembangan Jumlah Bank dan Kantor Perbankan Syariah di

## Indonesia
Sumber:  Otoritas  Jasa  Keuangan, November 2015
Pada  tabel  di  atas  menunjukkan bahwa  bank  syariah  menunjukkan perkembangan  yang  pesat  dari  tahun ke  tahun.  Dalam  perkembangannya sejak  Bank  Muamalat  terbentuk,
industri perbankan syariah di Indonesia semakin berkembang. Pada awal tahun 2000  bank  umum syariah di  Indonesia  hanya  berjumlah  tiga,
namun     pada saat     ini industri perbankan  syariah  semakin  banyak. Pada  tahun  2015  telah  tercatat  12 bank  umum  syariah,  22  unit  usaha syariah  dan  163  bank  pembiayaan rakyat     syariah  (Hendra     Suryadi,
2016). Industri perbankan syariah nasional  selama  2013  membukukan perolehan laba bersih Rp 3,44 triliun, meningkat 35,4% dibandingkan 2012
yang sebesar     Rp  2,54     triliun. Pertumbuhan  laba  bersih  perbankan syariah  ini  lebih tinggi dibandingkan bank umum konvensional yang hanya 14,94%,  dari  Rp  92,83  triliun  pada 2012  menjadi  Rp  106,71  triliun (http://id.beritasatu.com/moneyandba nking/laba-bank-syariah-tumbuh- lebih-kencang/78513,  diakses  pada 14/4/2017).
Pertumbuhan  laba  menjadi  salah satu indikator dari kinerja manajemen
bank.  Bank  yang  dapat  menunjukkan pertumbuhan  laba  adalah  bank  yang dapat  mengelola  secara  efisien  dan efektif.  Bagi  manajemen,  prediksi laba  satu  tahun  kedepan  merupakan bagian  dari  rencana  bisnis  tahunan bank. Sifat  laba yang berubah – ubah dari  tahun  ke  tahun  membuat informasi  laba  sangat  penting  dan bermanfaat            dalam            proses pengambilan keputusan apabila dapat diprediksi (Robin, 2013).
Lebih  lanjut,  indikasi  adanya pertumbuhan laba bank Syariah dapat dikaitkan  dengan  rasio  CAMEL. Rasio CAMEL adalah rasio keuangan yang terdiri dari capital , asset quality , management,  earnings  dan  liquidity (Zahara  dan  Veronica,  2009).  Dalam penelitian      Rasio      CAMEL ini komponen Capital diukur  dengan rasio CAR ( Capital Adequacy Ratio ), komponen Asset     quality diukur dengan  rasio  NPF  ( Non  Performing Financing ),  komponen Management diukur dengan rasio NPM ( Net Profit Margin ),  komponen Earnings diukur dengan rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional) dan  komponen Liquidity diukur dengan  rasio  FDR  ( Financing  to Deposit  Ratio ).  Berikut  merupakan perkembangan rasio – rasio keuangan pada perbankan syariah di Indonesia:

## Rasio Keuangan Perbankan Syariah Periode Desember 2014
Sumber:  Statistik  Perbankan  Syariah 2014
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat diketahui bahwa rasio CAR mengalami  penurunan  pada  tahun 2011 - 2012 sebesar 2,5% diikuti oleh kenaikan  pada  tahun  2013  sebesar 0,29%  dan  mengalami  kenaikan kembali  pada  tahun  2014  sebesar 1,68%.  Menurut  ketentuan  Bank Indonesia       suatu       bank       umum sekurang-kurangnya  harus  memiliki CAR 8%. Semakin tinggi CAR maka semakin     baik  kemampuan     bank tersebut  untuk  menanggung  risiko dari  setiap  kredit/aktiva  produktif yang  berisiko.  Jika  nilai  CAR  tinggi maka       bank       tersebut       mampu membiayai  kegiatan  operasional  dan memberikan  kontribusi  yang  cukup besar  bagi  profitabilitas  (Hendra Suryadi, 2016).
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat diketahui bahwa rasio ROA mengalami kenaikan pada tahun 2011 - 2012 sebesar 0,35% dan mengalami penurunan  0,14%  pada  tahun  2013 dan tahun 2014       mengalami penurunan  kembali  sebesar  1,2%.
Return  on  assets (ROA)  merupakan rasio  penunjang  dalam  menghitung rentabilitas  bagi  bank  syariah.  Rasio ini     digunakan     untuk mengukur keberhasilan      manajemen      dalam menghasilkan  laba.  Standar  terbaik ROA menurut Bank Indonesia adalah 1,5%.     Semakin     kecil  rasio     ini mengindikasikan                 kurangnya kemampuan  manajemen  bank  dalam hal       mengelola       aktiva       untuk meningkatkan  pendapatan  dan  atau menekan  biaya  (Hendra  Suryadi, 2016).
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat diketahui bahwa rasio ROE mengalami kenaikan pada tahun 2011 - 2012 sebesar 8,33% dan mengalami penurunan  4,13%  pada  tahun  2013 dan tahun       2014       mengalami
penurunan  kembali  sebesar  11,39%. Standar  ROE  menurut  Peraturan Bank  Indonesia  No.  6/9/PBI/2004 adalah 12%. ROE merupakan perbandingan  antara  laba  dengan modal,  menggambarkan  kemampuan menajemen       perusahaan dalam menggunakan           modal           yang dipercayakan  oleh  pemegang  saham (Robert Hendrik, 2013).
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat diketahui bahwa rasio NPF
mengalami  penurunan  pada  tahun 2011 - 2012 sebesar 0,3% diikuti oleh kenaikan  pada  tahun  2013  sebesar 0,4% dan     mengalami  kenaikan kembali  pada  tahun  2014  sebesar 1,71%. Non  Performing  Financing (NPF) merupakan pembiayaan macet, ini  sangat  berpengaruh  terhadap  laba bank  syariah.  NPF  erat  kaitannya dengan  pembiayaan  yang  disalurkan oleh bank syariah kepada nasabahnya. Apabila NPF menunjukkan nilai yang rendah  diharapkan  pendapatan  akan meningkat      sehingga      laba      yang dihasilkan  akan  meningkat,  namun sebaliknya  apabila  nilai  NPF  tinggi maka  pendapatan  akan  menurun sehingga laba yang didapat akan turun (Nurul Khasanah, 2017).
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat diketahui bahwa rasio FDR mengalami  kenaikan  pada  tahun 2011-2012  sebesar  11,66%,  pada tahun  2013  mengalami  kenaikan sebesar     0.32%     dan     mengalami penurunan sebesar  8,82% pada tahun 2014. FDR     dapat     diukur     dari perbandingan  antara  seluruh  jumlah kredit  yang  diberikan  terhadap  dana pihak  ketiga.  Besarnya  jumlah  kredit yang  disalurkan  akan  menentukan keuntungan  bank.  Jika  bank  tidak mampu          menyalurkan         kredit sementara     dana     yang  terhimpun banyak  maka  akan  menyebabkan
74
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
bank  tersebut  rugi  (Nurul  Khasanah, 2017).  Semakin  tinggi  FDR  maka laba  perusahaan  semakin  meningkat dengan asumsi bank mampu menyalurkan  kredit  dengan  efektif, sehingga  jumlah  kredit  macetnya akan kecil (Nurul Khasanah, 2017).
Berdasarkan tabel 1.2 diatas dapat
diketahui bahwa rasio BOPO mengalami  penurunan  pada  tahun
2011  -  2012  sebesar  3,44%  diikuti oleh  kenaikan  pada  tahun  2013 sebesar     3,24%     dan mengalami kenaikan  kembali  pada  tahun  2014
sebesar 1,06%. Menurut Surat Edaran
Bank Indonesia      No.6/23/DPNP
tanggal  31  Mei  2004  besarnya  rasio BOPO  perbankan  minimal  adalah tidak  lebih  besar  dari  90%.  BOPO merupakan rasio  perbandingan  Biaya Operasional      dengan      Pendapatan Operasional.  Semakin  kecil  Rasio BOPO     suatu  bank     menunjukan semakin  efisien  bank  tersebut  dalam menjalankan      aktivitas      usahanya (Nurul Khasanah, 2017).
Variabel  selanjutnya  merupakan komponen Management yang  diukur dengan rasio NPM. Hasil analisis Net profit Margin (NPM) yang bersumber dari Laporan Keuangan Bank Syariah Mandiri  tahun  2010  –  2013.  Pada tahun  2010 menunjukkan  rasio sebesar  12,25%.  Pada  tahun  2011 menunjukkan  rasio  sebesar  11,35%. Pada  tahun  2012  menunjukkan  rasio sebesar  13,83%  dan  tahun  2013 sebesar  9,82%.  Dari  data  di  atas menunjukkan dari tahun 2010 hingga 2013  rasio  NPM  Bank  Syariah Mandiri  mengalami  fluktuasi.  Rasio NPM menunjukkan kemampuan bank menghasilkan  laba  dari  aktivitas operasionalnya. Bank yang sehat akan mendapatkan net  income yang  besar dan     operating     income-nya     juga sebanding  atau  proporsional  dengan
net income -nya.  Demikian  juga sebaliknya  untuk  bank  yang  gagal (Nurul  Khasanah,  2017).  Menurut penelitian Merkusiwati       (2007) menggambarkan  tingkat  kesehatan bank  dari  aspek  manajemen  dengan rasio Net  Profit  Margin (NPM), alasannya  karena  seluruh  kegiatan manajemen      suatu      bank       yang mencakup        manajemen umum, manajemen  risiko,  dan  kepatuhan bank        pada        akhirnya        akan mempengaruhi  dan  bermuara  pada perolehan laba.

## 2. Rumusan Masalah
Dari  uraian  diatas  maka  rumusan masalah adalah sebagai berikut: 1)  Apakah  rasio CAR ( Capital Adequacy  Ratio )  pada  komponen
Capital berpengaruh     terhadap pertumbuhan  laba pada perbankan syariah di Indonesia tahun  2012  – 2016? 2)  Apakah rasio NPF ( Non Performing      Financing )      pada komponen Asset berpengaruh terhadap  pertumbuhan  laba  pada perbankan  syariah  di  Indonesia tahun 2012 – 2016?
3)  Apakah  rasio  NPM  ( Net  Profit
Margin ) pada komponen Management berpengaruh terhadap  pertumbuhan  laba  pada perbankan  syariah  di  Indonesia tahun 2012 – 2016?
4)  Apakah rasio BOPO (Biaya
Operasional                  Pendapatan
Operasional)      pada komponen Earnings berpengaruh  terhadap pertumbuhan  laba pada perbankan syariah di Indonesia tahun  2012  – 2016?
5)  Apakah  rasio  FDR  ( Financing  to Deposit  Ratio )  pada  komponen
Liquidity berpengaruh  terhadap pertumbuhan laba pada perbankan
75
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
syariah di Indonesia tahun 2012  – 2016?
3. Tujuan Penelitian
Berdasarkan  rumusan  masalah diatas, penelitian ini     dilakukan dengan tujuan sebagai berikut:
1)  Untuk  mengetahui  pengaruh  rasio CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio ) pada  komponen Capital terhadap pertumbuhan laba perbankan syariah di Indonesia tahun 2012  – 2016.
2)  Untuk  mengetahui  pengaruh  rasio
NPF  ( Non  Performing  Financing )
pada  komponen Asset terhadap
pertumbuhan laba perbankan syariah di Indonesia tahun 2012  –
2016.
3)  Untuk  mengetahui  pengaruh  rasio NPM  ( Net  Profit  Margin )  pada komponen Management terhadap pertumbuhan laba perbankan syariah di Indonesia tahun 2012  – 2016. 4)  Untuk  mengetahui  pengaruh  rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan  Operasional)  pada komponen Earnings terhadap pertumbuhan      laba      perbankan syariah di Indonesia tahun 2012  – 2016.
5)  Untuk  mengetahui  pengaruh  rasio
FDR ( Financing to Deposit Ratio ) pada komponen Liquidity terhadap pertumbuhan laba perbankan
syariah di Indonesia tahun 2012  – 2016.

## TINJAUAN PUSTAKA DAN
PERUMUSAN HIPOTESIS 1. Teori Sinyal (Signalling Theory) Teori sinyal mengemukakan tentang bagaimana seharusnya sebuah perusahaan       memberikan sinyal kepada  pengguna  laporan  keuangan
(Nourma  Listiana,  2011).  Sinyal  ini berupa  informasi  mengenai  apa  yang sudah  dilakukan  oleh  manajemen untuk merealisasikan keinginan pemilik. Informasi yang diterima oleh investor             terlebih             dahulu diterjemahkan  sebagai  sinyal  yang baik  ( good  news )  atau  sinyal  yang buruk  ( bad  news ).  Teori  sinyal menjelaskan bahwa      perusahaan melaporkan      secara       suka rela mengenai kondisi perusahaan kepada pasar  modal  agar  investor  mau menginvestasikan  dananya.  Manajer memberi  sinyal  mengenai  kondisi perusahaan  agar  nilai  perusahaan meningkat.  Sinyal  yang  diberikan adalah        dengan pengungkapan informasi akuntansi.

## 2. Perbankan Syariah
Bank  Islam  atau  selanjutnya disebut  dengan  Bank  Syariah,  adalah bank  yang  beroperasi  dengan  tidak mengandalkan  pada  bunga.  Bank Islam atau biasa disebut dengan Bank Tanpa     Bunga,     adalah     lembaga keuangan     atau     perbankan yang operasional          dan          produknya dikembangkan berlandaskan pada Al- Qur’an  dan  Hadist  atau  dengan  kata lain,  Bank  Islam  adalah  lembaga keuangan     yang     usaha     pokoknya memberikan  pembiayaan  dan  jasa- jasa  lainnya     dalam     lalu     lintas pembayaran  serta  peredaran  uang yang  pengoperasiannya  disesuaikan dengan prinsip       syariat       Islam (Muhamad,          2014:2).          Untuk menghindari  pengoperasian  bank dengan sistem       bunga,       Islam memperkenalkan          prinsip-prinsip muamalah  Islam.  Dengan  kata  lain, Bank  Islam  lahir  sebagai  salah  satu solusi  alternatif  terhadap  persoalan pertentangan  antara     bunga  bank dengan riba.
76
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019

## 3. Pertumbuhan Laba
Menurut  Nurul  Khasanah  (2017: 23),  Laba  merupakan  indikator  bagi suatu  usaha  dalam  menilai  kinerja usaha tersebut selama periode tertentu.  Semakin  tinggi  laba  yang diperoleh  menunjukan  semakin  baik kinerja  dari  manajemen  perusahaan khususnya  adalah  perbankan.  Laba juga       dapat       digunakan       untuk peramalan  pertumbuhan  laba  pada tahun  berikutnya  (Nurul  Khasanah, 2017).  Berdasarkan  pendapat  diatas dapat diambil kesimpulan bahwa laba adalah  perbedaan  pendapatan  yang direalisasi  dikurangi  dengan  biaya yang  dikeluarkan.  Untuk  mengetahui bagaimana laba mengalami pertumbuhan      diperlukan      paling sedikit  dua  periode  pada  saat  bank mengalami  laba,  karena  dari  situ dapat  kita  bandingkan  antara  laba pada tahun sekarang dengan laba pada tahun sebelumnya. Pertumbuhan laba yang  baik  mencerminkan  kinerja operasional  perusahaan  yang  baik pula,  khususnya  perbankan  (Nurul Khasanah, 2017).

## 4. Capital (Permodalan)
Modal adalah segala  sesuatu  yang diberikan  dan  dialokasikan  kedalam suatu  usaha  dan  atau  badan  yang berguna untuk menjalankan apa yang diinginkan,  dimana  modal  tersebut adalah  dapat  berupa  modal  yang langsung  dapat  digunakan  dan  atau modal tidak langsung dan juga modal itu  didapat  dari  intern  atau  ekstern perusahaan  (Hendra  Suryadi,  2016).
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah  rasio  kecukupan  modal  yang berfungsi         menampung         risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank. Semakin tinggi CAR maka semakin     baik  kemampuan     bank
tersebut  untuk  menanggung  risiko dari  setiap  kredit/aktiva  produktif yang  berisiko.  Aktiva  Tertimbang Menurut  Risiko  (ATMR)  adalah aktiva  dalam  neraca  perbankan  yang diperhitungkan dengan bobot
prosentase  tertentu  sebagai  faktor risiko  pada  masing-masing  aktiva sebagai  dasar  perhitungan  ATMR yang  telah  ditentukan  oleh  Bank Indonesia  sesuai  Surat  Edaran  Bank Indonesia  No.5/23/DPNP, tanggal 29 September          2003.          Besarnya permodalan        dipengaruhi        atas kemampuan  dan  kepatuhan  suatu bank  terhadap  KPMM  (Kewajiban Pemenuhan  Modal  Minimum)  yang saat ini berlaku sebesar      8% (Muhamad, 2014: 268).
5. Asset Quality
Penilaian  komponen asset  quality dalam  penelitian  ini  di  proksikan dengan Non  Performing  Financing (NPF). Non  Performing  Financing
atau pembiayaan bermasalah merupakan salah satu indikator kunci untuk       menilai kinerja bank.
Pembiayaan  bermasalah  ini  yang dialami     oleh     bank     yang     akan mempengaruhi  kinerja  bank  sebagai lembaga       keuangan      dan      akan berdampak  pada  laba  yang  akan didapat  oleh bank (Rivai dan Ariyan, 2010:  734)  dalam  Nurul  Khasanah, (2017). Non  Performing  Financing (NPF) merupakan pembiayaan macet, ini  sangat  berpengaruh  terhadap  laba bank  syariah.  NPF  erat  kaitannya dengan  pembiayaan  yang  disalurkan oleh bank syariah kepada nasabahnya. Apabila NPF menunjukkan nilai yang rendah  diharapkan  pendapatan  akan meningkat sehingga      laba      yang dihasilkan  akan  meningkat,  namun sebaliknya  apabila  nilai  NPF  tinggi maka  pendapatan  akan  menurun
77
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
sehingga laba yang didapat akan turun (Nurul Khasanah 2017 : 29).
6. Management
Komponen management digunakan untuk menilai kemampuan manajerial  pengurus  bank  dalam menjalankan  usaha  sesuai  dengan prinsip
manajemen          umum, kecukupan  manajemen  risiko  dan kepatuhan  bank  terhadap  ketentuan baik  yang  terkait  dengan  prinsip kehati-hatian      maupun     kepatuhan terhadap       prinsip       syariah dan
komitmen      bank      kepada      Bank Indonesia (Koosrini Setiawati, 2010).
Penilaian         manajemen         dalam penelitian  ini  di  proksikan  dengan NPM ( Net  Profit Margin ). Net  Profit Margin (NPM)  merupakan  rasio untuk  mengukur  kemampuan  bank dalam  menghasilkan  laba     bersih setelah  pajak  ( net  income )  ditinjau dari sudut pendapatan operasinya.
7. Earnings
Komponen  faktor earnings dalam penelitian  ini  menggunakan  rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan     Operasional). BOPO merupakan  rasio  antara  biaya  yang dikeluarkan      oleh      bank      dalam menjalankan      aktivitas      utamanya terhadap  pendapatan  yang  diperoleh dari  aktivitas  tersebut  (Rodiyah  dan Hardiyanto, 2016). Biaya operasional dihitung  berdasarkan  penjumlahan dari total beban bunga dan total beban operasional      lainnya.      Sedangkan pendapatan       operasional adalah penjumlahan  dari  total  pendapatan bunga       dan total       pendapatan operasional lainnya  (Hendra  Suryadi, 2016).
8. Liquidity (Likuiditas)
Komponen  faktor  likuiditas  yang digunakan dalam penelitian ini adalah
FDR  ( Financing  to  Deposit  Ratio ). Financing  to  Deposit  Ratio (FDR), adalah  rasio  kredit  yang  diberikan terhadap  dana  pihak  ketiga  yang mencakup giro, tabungan, dan deposito. FDR  merupakan rasio  yang menunjukan  tingkat  likuiditas  suatu bank.  Juga  menunjukan  kemampuan dalam           menjalankan           fungsi intermediasinya  dalam  menyalurkan dana pihak ketiga ke kredit (Rodiyah dan  Hardiyanto,  2016).  FDR  dapat diukur  dari  perbandingan  antara seluruh  jumlah  kredit  yang  diberikan terhadap dana pihak ketiga. Besarnya jumlah  kredit  yang  disalurkan  akan menentukan       keuntungan       bank. Semakin  tinggi  FDR  maka  laba perusahaan      semakin meningkat (dengan      asumsi      bank      mampu menyalurkan  kredit  dengan  efektif, sehingga  jumlah  kredit  macetnya akan kecil) (Nurul Khasanah, 2017).
9. Perumusan Hipotesis
a. Pengaruh Capital Adequacy
Ratio         (CAR)         Terhadap Pertumbuhan Laba CAR  merupakan  indikator  untuk menilai aspek permodalan pada suatu bank. Terdapat komponen modal dan Aktiva  Tertimbang  Menurut  Risiko (ATMR)  didalam  perhitungannya. Modal  yang  semakin  tinggi  akan meningkatkan  rasio  CAR,  yang berarti  bank  memiliki  modal  yang cukup dan mampu meng-cover risiko kerugian akibat aktivitas     bank.
Rodiyah  dan  Hardiyanto  Wibowo (2016) didalam        penelitiannya menunjukan adanya        pengaruh signifikan  positif  CAR  terhadap pertumbuhan       laba.       Sedangkan menurut  penelitian  Nurul  Khasanah (2017), CAR berpengaruh negatif dan 78
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
tidak signifikan terhadap pertumbuhan  laba.  Maka  dari  uraian tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis sebagai berikut: H 1 :  CAR berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba b.  Pengaruh NPF terhadap Pertumbuhan Laba NPF merupakan  rasio untuk mengukur  seberapa  risiko  kegagalan kredit  yang  diberikan  oleh  bank. Kegagalan  kredit  yang  dimaksud adalah            kegagalan            dalam pengembalian  dana  kredit     yang disalurkan  sehingga  berdampak  pada laba  bank.  Semakin  kecil  rasio  NPF suatu bank, semakin kecil pula resiko kegagalan      suatu      bank       dalam penyaluran          kredit          sehingga mengakibatkan  pendapatan  bunga bank  meningkat  yang  pada  akhirnya akan       menambah       laba bank.
Sedangkan  sebaliknya  semakin  besar rasio  NPF suatu bank,  maka  semakin besar  pula  resiko  kegagalan  suatu bank      dalam      penyaluran kredit sehingga  mengakibatkan  pendapatan bunga  bank  menurun  yang  pada akhirnya akan menurunkan laba bank. Hal  ini  didukung  dalam  penelitian Sigit  Setiawan  dan  Winarsih  (2011) menunjukan  rasio  NPF  pengaruh negatif  terhadap  pertumbuhan  laba. Sedangkan  menurut  penelitian  Nurul Khasanah  (2017),  NPF  berpengaruh positif  terhadap  pertumbuhan  laba. Maka  dari  uraian  tersebut  dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut: H 2 :  NPF       berpengaruh       negatif terhadap pertumbuhan laba
c. Pengaruh NPM terhadap Pertumbuhan Laba Rasio NPM menunjukkan kemampuan  bank  menghasilkan  laba dari  aktivitas  operasionalnya.  Bank
yang  sehat  akan  mendapatkan net income yang  besar  dan operating income -nya  juga  sebanding  atau proporsional  dengan net  income -nya.
Aspek  manajemen  pada  penilaian kinerja         bank tidak dapat menggunakan  pola  yang  ditetapkan Bank  Indonesia,  tetapi  diproksikan dengan profit  margin (Riyadi,  1993 dalam Erros     Daniariga,     2011). Alasannya,         seluruh         kegiatan manajemen      suatu      bank       yang mencakup  manajemen  permodalan, manajemen             kualitas       aktiva, manajemen      umum, manajemen rentabilitas, dan manajemen likuiditas pada  akhirnya  akan  mempengaruhi dan  bermuara  pada  perolehan  laba. Menurut  penelitian  Erros  Daniariga (2011)         menunjukkan         adanya pengaruh  negatif  NPM  terhadap pertumbuhan        laba,        sedangkan menurut  penelitian  Nungky  Ratna Setyaningsih     (2013)     menunjukan bahwa  NPM  berpengaruh  terhadap perubahan  laba.  Maka  dari  uraian tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis sebagai berikut:
H 3 :  NPM berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba

## d.  Pengaruh BOPO terhadap Pertumbuhan Laba
BOPO  merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  efisiensi kegiatan  operasional  dari  suatu perbankan.     Dimana     kita     ketahui bahwa rumus untuk menghitung rasio tersebut adalah beban      operasi dibanding        dengan        pendapatan operasi.  Semakin  tinggi  rasio  BOPO semakin  menunjukan  bank  tersebut tidak       efisien       demikian       pula sebaliknya. Menurut penelitian Nurul Khasanah  (2017)  dan  Nungky  Ratna Setyaningsih  (2013)  menunjukkan adanya     pengaruh     positif     BOPO
79
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
terhadap pertumbuhan laba. Sedangkan       menurut       penelitian Rodiyah  dan  Hardiyanto  Wibowo
(2016)  menunjukkan  BOPO  tidak berpengaruh      signifikan      terhadap pertumbuhan  laba.  Maka  dari  uraian tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis sebagai berikut:
H 4 :  BOPO  berpengaruh  negatif terhadap pertumbuhan laba
e. Pengaruh
FDR terhadap Pertumbuhan Laba Financing to Deposit Ratio (FDR) merupakan  kemampuan  bank  dalam menyediakan  dana  dan  menyalurkan dana  kepada  nasabah,  dan  memiliki pengaruh terhadap profitabilitas.
Nilai  FDR     menunjukkan  efektif tidaknya  bank  dalam  menyalurkan pembiayaan,  apabila     nilai     FDR
menunjukkan      prosentase terlalu tinggi  maupun  terlalu  rendah  maka bank  dinilai  tidak  efektif  dalam menghimpun  dan  menyalurkan  dana yang diperoleh dari nasabah sehingga mempengaruhi  laba  yang  didapat. Semakin tinggi rasio ini, memberikan indikasi semakin rendahnya likuiditas bank  yang  bersangkutan.  Sebaliknya semakin  rendah  FDR  menunjukkan kurangnya  efektivitas  bank  dalam pembiayaan.      Menurut      penelitian Nurul      Khasanah      (2017),      FDR berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap         pertumbuhan         laba.
Sedangkan  penelitian  Rodiyah  dan Hardiyanto         Wibowo
(2016) menunjukkan       adanya       pengaruh negatif  FDR  terhadap  pertumbuhan laba memperkuat teori tersebut diatas. Maka  dari  uraian  tersebut  dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut: H 5 :  FDR       berpengaruh      negatif terhadap pertumbuhan laba

## METODOLOGI PENELITIAN

## 1. Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah  meliputi  semua  perbankan syariah  di  Indonesia  periode  2012- 2016. Pengambilan sampel dilakukan dengan  metode purposive  sampling ,
yaitu  metode  yang  didasarkan  pada kriteria–kriteria tertentu. Berdasarkan kriteria yang telah ditetapkan diperoleh       jumlah       sampel 11 perusahaan selama 5 tahun penelitian, sehingga jumlah data yang digunakan dalam penelitian ini sebanyak 55 data observasi.
2. Definisi dan Pengukuran
Variabel a. Variabel Dependen Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Pertumbuhan Laba (Y) Dalam  pengukuran  pertumbuhan laba  diukur  menggunakan  laba  pada tahun sekarang dikurangi dengan laba tahun  sebelumnya  kemudian  dibagi dengan  laba  pada tahun sebelumnya. Diperlukan  minimal  2  periode  pada saat  perusahaan  menghasilkan  laba agar  dapat  mengetahui  bagaimana pertumbuhan  laba  yang  terjadi  pada periode  sekarang  (Nurul  Khasanah, 2017: 43). Dengan demikian pertumbuhan     laba  dapat     diukur dengan rumus sebagai berikut: Sumber: (Nurul Khasanah, 2017)
Dimana:
Y = Pertumbuhan Laba Tahun n
Y n = Laba pada tahun sekarang Y n-1 = Laba pada tahun  sebelumnya
b.  Variabel Independen
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Adapun independen beberapa        variabel yang  digunakan  dalam didapat  oleh  bank  (Nurul  Khasanah, 2017:  44).  Perhitungan  NPF  yang penelitian ini adalah sebagai berikut: 1)  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)
(X 1 )
CAR adalah rasio yang memperlihatkan       seberapa       jauh seluruh        aktiva        bank yang mengandung risiko          (kredit, penyertaan,  surat  berharga,  tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari dana modal     sendiri     bank disamping memperoleh  dana-dana  dari  sumber- sumber  diluar  bank,  seperti  dana masyarakat,  pinjaman  (utang)  dan lain-lain (Nurul Khasanah, 2017: 43).
Menurut  surat  edaran bank Indonesia No.6/23/DPNP 31      Mei 2004 Lampiran  1,  dalam  menilai Capital suatu  bank     dapat  menggunakan rumus:
Sumber: Nurul Khasanah (2017) Kriteria Penilaian Capital
Adequacy Ratio (CAR) Sumber: Lampiran SE-BI No.9/24/DPbS, 2007 2)  Non Performing Financing (NPF) (X 2 ) Non  Performing  Financing (NPF) atau pembiayaan bermasalah merupakan salah satu indikator kunci untuk       menilai kinerja bank. Pembiayaan  bermasalah  ini  yang dialami     oleh     bank     yang     akan mempengaruhi  kinerja  bank  sebagai lembaga       keuangan      dan      akan berdampak  pada  laba  yang  akan
dinstruksikan
Bank Indonesia dirumuskan sebagai berikut: Sumber: Nurul Khasanah (2017) 3)  Net Profit Margin (NPM) (X 3 ) Net Profit Margin (NPM) merupakan  rasio  untuk  mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan  laba  bersih  setelah pajak ( net income ) ditinjau dari sudut pendapatan  operasinya.  Atau  dapat dikatakan  bahwa  Rasio  NPM  adalah rasio  yang  menggambarkan  tingkat keuntungan  (laba)  yang  diperoleh
bank dibandingkan dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan  operasionalnya  (Koosrini Setiawati,  2010).  Menurut  Koosrini Setiawati,  Rasio  NPM dapat dihitung dengan cara:
Sumber: Koosrini Setiawati (2010)
4)  Biaya Operasional Pendapatan
Operasional (BOPO) (X 4 ) Rasio  BOPO  merupakan  rasio perbandingan antara Biaya Operasional      dengan      Pendapatan Operasional.  Rasio  ini  digunakan untuk mengukur tingkat  efisiensi dan kemampuan  bank  dalam  melakukan kegiatan operasionalnya.      Rumus untuk menghitung Biaya Operasional terhadap     Pendapatan  Operasional adalah sebagai berikut: Sumber: Nurul Khasanah (2017) Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank Indonesia No.26./1/BPPP, tanggal 29 Mei 1993 mengenai perhitungan rasio BOPO adalah sebagai berikut:
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Kriteria Penilaian Rasio Biaya
Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) Sumber: Lampiran SE-BI No.9/24/DPbS, 2007 5)  Financing  to  Deposit  Ratio
(FDR) (X 5 )
Financing to Deposit Ratio (FDR) yaitu  seberapa  besar  dana  pihak ketiga  bank  syariah dilepaskan untuk pembiayaan  (Nurul  Khasanah,  2017: 44).  Rasio  likuiditas  ini  menyatakan seberapa  jauh  kemampuan  bank dalam  membayar  kembali  penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengendalikan kredit/pembiayaan yang  diberikan     sebagai     sumber likuiditasnya.      Berdasarkan      Surat Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  12/ 11/  DPNP  tanggal  31  Maret  2010, rasio  ini  dapat  dirumuskan  sebagai berikut:
Sumber: Nurul Khasanah (2017)

## 3. Metode Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh melalui laporan  keuangan  publikasi  dari website resmi  masing-masing  Bank Umum  Syariah  serta website Bank
Indonesia  maupun website Otoritas Jasa  Keuangan.  Serta  dengan  studi pustaka  yaitu  dengan  cara  mencari dan  mengumpulkan  data  –  data  yang terkait  dengan  perhitungan  variabel CAR,  NPF,  NPM,  BOPO,  FDR  dan Pertumbuhan  Laba.  Selain  itu  juga peneliti  mengambil  dari  jurnal, penelitian  terdahulu,  arsip-arsip  dan literatur yang ada di perpustakaan.

## 4. Metode Analisis Data
Metode  analisis  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  analisis regresi  data  panel  dengan  bantuan software Eviews 9.0. Model penelitian  regresi  data  panel  sebagai berikut: Keterangan:
Y  = Pertumbuhan Laba β o = Konstanta X 1 = Capital Adequacy Ratio (CAR) X 2 = Non     Performing     Financing (NPF)
X 3 = Net Profit Margin (NPM) X 4 = Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) X 5 = Financing  to  Deposit  Ratio
(FDR)
i = Perusahaan yang diteliti
t = Periode (tahun) penelitian
e = Komponen error

## HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Analisis Statistik Deskriptif Sumber: data diolah Eviews 9.0 Mean adalah rata-rata data, diperoleh dengan menjumlahkan seluruh data dan membaginya dengan cacah data (Winarno, 2015: 3,9 dalam Eksandy  dan  Hakim  2016).  Nilai mean  terbesar  adalah  variabel  FDR yaitu  sebesar  97,14382,  sedangkan variabel growth atau  pertumbuhan laba  memiliki  nilai mean terkecil yaitu sebesar -42,69091.
Median adalah  nilai  tengah  (rata- rata  dua  nilai  tengah  bila  datanya
82
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
genap)  bila  datanya  diurutkan  dari yang  terkecil  hingga  yang  terbesar (Winarno,  2015:  3,9  dalam  Eksandy dan  Hakim  2016).  Nilai  median terbesar adalah variabel FDR ( Financing  to  Deposit  Ratio )  yaitu sebesar 93,37000, sedangkan variabel
NPF  ( Non  Performing  Financing )
memiliki  nilai median terkecil  yaitu
2,290000.
Maximum adalah nilai paling besar dari  data  (Winarno,  2015:  3,9  dalam Eksandy dan Hakim 2016). Maximum terbesar  adalah  variabel growth atau pertumbuhan  laba  yang  mempunyai nilai  sebesar  1529.000,  sedangkan variabel  NPF  ( Non Performing Financing )  memiliki  nilai maximum terkecil yaitu sebesar 17,91000.
Minimum adalah nilai paling  kecil dari  data  (Winarno,  2015:3,9  dalam Eksandy dan Hakim 2016). Minimum terbesar adalah variabel FDR
( Financing  to  Deposit  Ratio )  yaitu sebesar 73,78000, sedangkan variabel NPF  memiliki  nilai minimum paling kecil yaitu sebesar 0,000000.
Std.  Dev.  ( standard  deviation ) adalah ukuran disperse atau
penyebaran  data  (Winarno,  2015:3,9 dalam  Eksandy  dan  Hakim  2016). Nilai  standar  deviasi  terbesar  adalah variabel growth atau  pertumbuhan laba  yaitu  sebesar  596,2383  yang berarti  bahwa  variabel growth atau pertumbuhan laba mempunyai tingkat resiko yang lebih tinggi dibandingkan dengan  variabel-variabel  yang  lain. Sedangkan variabel NPF     ( Non Performing Financing ) memiliki nilai
standar  deviasi  terkecil  yaitu  sebesar 2.672901,  hal  ini  menunjukkan bahwa variabel NPF ( Non Performing Financing )  selama periode penelitian mengalami  perubahan  yang  tidak terlalu fluktuatif.

## 2. Pemilihan Model Regresi Data
Panel Tabel Pengujian Model Regresi Data Panel Sumber: Data diolah Eviews 9.0 Berdasarkan hasil ke tiga
pengujian  yang  sudah  dilakukan maka  dapat  disimpulkan  bahwa Model Regresi Data Panel yang akan digunakan  dalam  Uji  Hipotesis  dan persamaan Regresi Data Panel adalah model Common Effect Model (CEM). Maka  perlu  dilakukan  uji  asumsi klasik.
3. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Sumber : Data diolah Eviews 9.0
Dari  hasil output diatas  dapat dilihat tidak terdapat variabel independen yang memiliki nilai lebih dari  0,8  sehingga  dapat  disimpulkan tidak  terjadi multikolinearitas dalam model regresi. b.  Uji Heteroskedastisitas Test Prob. Breusch-Pagan LM  0,1470 Sumber : Data diolah Eviews 9.0 Dari hasil output Uji Heteroskedastisitas dapat dilihat nilai Prob. Breusch - Pagan LM  sebesar 0,1470  >  α  0,05,  maka  dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa model regresi data panel tidak terjadi heteroskedastisitas .
4. Uji Hipotesis a. Uji F F-statistic 10.02804 83
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Prob(F-statistic)     0.000001 Sumber : Data diolah Eviews 9.0 Pada hasil output diatas menunjukkan  bahwa  nilai  F- statistic sebesar  10,02804,  sementara  F Tabel dengan tingkat α=5%, df1(k-1) = 6-1 = 5 dan df2(n-k) = 55-6 = 49 didapat nilai  F-Tabel     sebesar     2,404375.
Dengan         demikian
F- Statistic (10,02804) > F-Tabel (2,404375) dan nilai  Prob(F-Statistic)  0,000001  < 0,05  maka  dapat  disimpulkan  bahwa Ha  diterima.  Jadi  dengan  demikian dapat  disimpulkan  bahwa  variabel-
variabel independen dalam penelitian ini yang terdiri dari CAR, NPF, NPM, BOPO dan FDR secara bersama-sama memiliki pengaruh terhadap Pertumbuhan Laba. b.  Uji R-squared (Koefisien Determinasi) R-squared 0.505750 Sumber: Data diolah Eviews 9.0 Pada  hasil output proses  Uji  R- Squared (Koefisien  Determinasi)
dengan menggunakan program Eviews 9.0 menunjukkan bahwa nilai
R- squared sebesar  0,505750,  artinya bahwa      variasi perubahan naik turunnya  Pertumbuhan  Laba  dapat dijelaskan  oleh  CAR,  NPF,  NPM, BOPO dan FDR sebesar 50,57 persen, sementara  sisanya  sebesar  49,43 persen     dijelaskan     oleh     variabel- variabel lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini.
c. Uji t
Sumber: Data diolah Eviews 9.0 1)  Pengaruh Capital Adequacy Ratio         (CAR)         terhadap Pertumbuhan Laba
Nilai  t- statistic CAR  sebesar 1,640800, sementara t Tabel tingkat α = 5%, df(n-k)= 55-6 = 49 didapat nilai t  Tabel  sebesar  2,00958.  Dengan demikian  t- statistic CAR  (1,640800) <  t  Tabel  (2,00958)  dan  nilai  Prob.
0,8204  >  0,05  yang  artinya  variabel CAR  dalam  penelitian  ini  tidak memiliki         pengaruh         terhadap
Pertumbuhan  laba.     Maka     dapat disimpulkan      bahwa      H1      dalam penelitian ini ditolak. Besar  kecilnya  modal  tidak  lantas mempengaruhi  pertumbuhan  laba pada  perbankan  syariah.  Hal  ini dikarenakan  pada  periode  penelitian tidak  mengoptimalkan  modal  yang ada  untuk  diinvestasikan.  Hal  ini ditunjukkan  dari  analisis  deskriptif nilai  rata-rata  CAR  21,58%  dimana nilai tersebut  jauh dari batas minimal yang  di  syaratkan  pada  Peraturan Bank Indonesia terkait dengan pedoman CAR bahwa besarnya CAR minimum  yang  harus  dipenuhi  bank sebesar 8%. Nilai rata-rata CAR yang tinggi  menunjukkan  modal  inti  yang tertanam  atas  aktiva  beresiko  yang menghasilkan pendapatan      tidak berjalan  produktif  atau  banyaknya modal  yang  menganggur  ( idle  fund ). Sehingga  dengan  semakin  besarnya rasio  CAR  menunjukkan  semakin banyak modal yang menganggur ( idle fund )  dan  tidak  digunakan  pada investasi  aktiva     yang     produktif sehingga        tidak        mempengaruhi pertumbuhan laba.
2)  Pengaruh Non Performing Financing     (NPF)     terhadap Pertumbuhan Laba
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Nilai  t- statistic NPF  sebesar
6,453921, sementara t Tabel tingkat α = 5%, df(n-k)= 55-6 = 49 didapat nilai t  Tabel  sebesar  2,00958.  Dengan demikian t- statistic NPF (6,453921) > t  Tabel  (2,00958)  dan  nilai  Prob. 0,0000  <  0,05  yang  artinya  variabel NPF  dalam  penelitian  ini  memiliki pengaruh terhadap Pertumbuhan laba. Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  H2 dalam penelitian ini diterima.
Besar  kecilnya  rasio  pembiayaan bermasalah mempengaruhi pertumbuhan        laba.        Hal ini menandakan      bahwa      pembiayaan bermasalah      yang dialami      oleh perbankan             syariah             akan mempengaruhi  kinerja  bank  umum syariah  sebagai  lembaga  keuangan dan  akan  berdampak  pada  laba  yang yang akan didapat oleh bank.
3)  Pengaruh  Net  Profit  Margin (NPM)  terhadap  Pertumbuhan Laba
Nilai  t- statistic NPM  sebesar
0,353496, sementara t Tabel tingkat α = 5%, df(n-k)= 55-6 = 49 didapat nilai t  Tabel  sebesar  2,00958.  Dengan demikian  t- statistic NPM  (0,353496) <  t  Tabel  (2,00958)  dan  nilai  Prob. 0,7252  >  0,05  yang  artinya  variabel NPM  dalam  penelitian  ini  tidak memiliki         pengaruh         terhadap Pertumbuhan  laba.     Maka     dapat disimpulkan      bahwa      H3      dalam penelitian ini ditolak.
Besar  kecilnya  rasio  NPM  tidak lantas  mempengaruhi  pertumbuhan laba. Hal ini disebabkan karena NPM merupakan  aspek  manajemen  yang berkaitan  dengan  sistem,  prosedur dan  kebijakan  manajemen  dalam mengelola kekayaan perusahaan. NPM  mengacu  pada  pendapatan operasional     bank  yang  terutama berasal  dari  pemberian  kredit,  tetapi
dalam  penelitian  ini  menunjukan kredit  yang  rendah  sehingga  tidak berpengaruh  terhadap  laba  yang diperoleh manajemen perusahaan.

## 4)  Pengaruh  Biaya  Operasional
Pendapatan Operasional (BOPO)                        terhadap Pertumbuhan Laba Nilai  t- statistic BOPO  sebesar
0,051502, sementara t Tabel tingkat α = 5%, df(n-k)= 55-6 = 49 didapat nilai t  Tabel  sebesar  2,00958.  Dengan demikian t- statistic BOPO
(0,051502)  <  t  Tabel  (2,00958)  dan nilai Prob. 0,9591 > 0,05 yang artinya variabel  BOPO  dalam  penelitian  ini tidak  memiliki  pengaruh  terhadap Pertumbuhan     laba.  Maka     dapat disimpulkan bahwa      H4      dalam penelitian ini ditolak.
Besar  kecilnya  rasio  BOPO  tidak lantas  mempengaruhi  pertumbuhan laba  pada  perbankan  syariah.  Hal  ini dikarenakan  dari  hasil  perhitungan pada periode penelitian, nilai terendah
BOPO 47,60%, nilai tertinggi
192,60%  dan  nilai  rata-rata  93,86%, terlihat  perbedaan  jarak  yang  besar dari  ketiga  nilai  tersebut.  Hal  ini menjelaskan                   perbandingan pengeluaran Biaya Operasional terhadap     Pendapatan  Operasional tidak          seimbang.          Terkadang Pendapatan  Operasional  yang  rendah diikuti  dengan  Biaya  Operasional yang       tinggi,       atau       sebaliknya Pendapatan  Operasional  tinggi  tetapi diikuti  dengan  Biaya  Operasional yang     rendah.     Kondisi     ini  bisa disebabkan     oleh struktur     biaya operasional  yang  tidak  stabil,  porsi biaya  variabel  yang  lebih  tinggi  dari biaya  tetap  atau  sebaliknya  sehingga menyebabkan          BOPO          tidak mempengaruhi pertumbuhan laba.
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
5)  Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap Pertumbuhan Laba Nilai  t- statistic FDR  sebesar
1,248018, sementara t Tabel tingkat α = 5%, df(n-k)= 55-6 = 49 didapat nilai t  Tabel  sebesar  2,00958.  Dengan demikian  t- statistic FDR  (1,248018)
<  t  Tabel  (2,00958)  dan  nilai  Prob. 0,2180  >  0,05  yang  artinya  variabel FDR  dalam  penelitian  ini  tidak memiliki         pengaruh         terhadap Pertumbuhan  laba.     Maka     dapat disimpulkan      bahwa      H5      dalam penelitian ini ditolak.
Besar  kecilnya  rasio  FDR  tidak lantas  mempengaruhi  pertumbuhan laba pada perbankan syariah. Artinya bank  tidak  seluruhnya  menempatkan dana  pihak  ketiga  ke  kredit,  dengan demikian  bank  juga  memelihara  alat likuid  (dana idle )  dan  ini  akan menimbulkan tekanan terhadap pendapatan  bank  berupa  tingginya biaya pemeliharaan      kas yang menganggur.  Hal  ini  disebabkan karena  hanya  sebagian  kecil  dana pihak  ke  tiga  yang  ditempatkan  ke kredit,  sehingga  menyebabkan  FDR tidak          berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan  yang  telah  diuraikan, maka  kesimpulan  dari  penelitian  ini adalah sebagai berikut:
1.  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  pada  komponen Capital tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan  laba.  Besar  kecilnya modal  tidak  lantas  mempengaruhi pertumbuhan  laba pada  perbankan syariah.  Hal  ini dikarenakan,  nilai rata-rata      CAR yang      tinggi menunjukkan  modal  inti  yang tertanam atas aktiva beresiko yang menghasilkan  pendapatan  tidak
berjalan  produktif atau  banyaknya modal  yang  menganggur  ( idle fund ).  Sehingga  dengan  semakin besarnya rasio  CAR  menunjukkan semakin  banyak  modal  yang menganggur  ( idle  fund )  dan  tidak digunakan  pada  investasi  aktiva yang  produktif  sehingga  tidak mempengaruhi pertumbuhan laba.
2.  Rasio Non  Ferforming  Financing (NPF)  pada  komponen Asset quality       berpengaruh       negatif terhadap  pertumbuhan  laba.  Besar kecilnya        rasio pembiayaan bermasalah              mempengaruhi pertumbuhan      laba.      Hal      ini menandakan  bahwa  pembiayaan bermasalah  yang  dialami  oleh perbankan          syariah          akan mempengaruhi kinerja bank umum syariah sebagai lembaga keuangan dan  akan  berdampak  pada  laba yang yang akan didapat oleh bank.
3.  Rasio Net  Profit  Margin (NPM) pada komponen Management
tidak       berpengaruh terhadap pertumbuhan  laba.  Besar  kecilnya rasio        NPM        tidak        lantas mempengaruhi  pertumbuhan  laba. Hal  ini  disebabkan  karena  NPM merupakan aspek manajemen yang berkaitan  dengan  sistem,  prosedur dan  kebijakan  manajemen  dalam mengelola  kekayaan  perusahaan. NPM  mengacu  pada  pendapatan operasional  bank  yang  terutama berasal  dari  pemberian  kredit, tetapi      dalam      penelitian ini menunjukan  kredit  yang  rendah sehingga tidak       berpengaruh
terhadap     laba  yang     diperoleh manajemen perusahaan. 4.  Rasio Biaya Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO) pada  komponen Earnings tidak berpengaruh                      terhadap pertumbuhan  laba.  Besar  kecilnya
86
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
rasio BOPO tidak lantas mempengaruhi  pertumbuhan  laba pada  perbankan  syariah.  Hal  ini menjelaskan              perbandingan pengeluaran  Biaya  Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional tidak berimbang. Terkadang Pendapatan Operasional     yang rendah     diikuti     dengan  Biaya Operasional  yang  tinggi,  atau sebaliknya                    Pendapatan
Operasional  tinggi  tetapi  diikuti dengan  Biaya  Operasional  yang rendah.       Kondisi       ini       bisa disebabkan  oleh  struktur  biaya operasional yang tidak stabil, porsi biaya  variabel  yang  lebih  tinggi dari  biaya  tetap  atau  sebaliknya menyebabkan        BOPO        tidak mempengaruhi pertumbuhan laba.
5.  Rasio Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  pada  komponen Liquidity
tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan  laba.  Besar  kecilnya rasio        FDR tidak        lantas mempengaruhi  pertumbuhan  laba pada  perbankan  syariah.  Artinya bank            tidak            seluruhnya menempatkan dana pihak ketiga ke kredit, dengan demikian bank juga memelihara  alat  likuid  (dana idle ) dan ini akan menimbulkan tekanan terhadap  pendapatan  bank  berupa tingginya  biaya  pemeliharaan  kas yang      menganggur.      Hal ini disebabkan karena hanya sebagian kecil  dana  pihak  ke  tiga  yang ditempatkan  ke  kredit,  sehingga menyebabkan
FDR         tidak
berpengaruh                      terhadap pertumbuhan laba.

## KETERBATASAN
Penelitian  ini  memiliki  beberapa keterbatasan, antara lain:
1.  Jumlah  sampel  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  masih  terlalu
sedikit,  yaitu  11  Bank  Umum Syariah  (BUS)  yang  ada  di Indonesia.
2.  Masih  sedikitnya  jumlah  variabel independen yang digunakan dalam penelitian  ini,  yaitu  hanya  5 variabel  independen  (CAR,  NPF,
NPM, BOPO dan FDR)
3.  Sumber  informasi  yang  dijadikan sebagai bahan penilaian pertumbuhan  laba  hanya  terbatas pada  laporan  tahunan  masing- masing Bank Umum Syariah.

## REKOMENDASI
Saran yang hendak peneliti sampaikan          untuk          penelitian selanjutnya adalah sebagai berikut:
1.  Menambahkan jumlah sampel yang akan     digunakan     dalam penelitian tidak     hanya     Bank
Umum  Syariah  tetapi  juga  Unit Usaha       Syariah dan       Bank
Pembiayaan Rakyat Syariah.
2.  Menambahkan
variabel independen lainnya yang  mungkin dapat mempengaruhi pertumbuhan laba  selain  yang  telah  digunakan dalam  penelitian  ini.  Hal  tersebut untuk  memgetahui  faktor-faktor lain  yang  mungkin  mempengaruhi pertumbuhan  laba pada perbankan syariah.
3.  Menambahkan  sumber  informasi yang  dijadikan  sebagai  bahan penilaian pertumbuhan laba perbankan syariah.

## DAFTAR PUSTAKA
Eksandy,  A  &  Freddy,  H.  (2017). Metode  Penelitian  Akuntansi dan Keuangan, Analisis Regresi Data Panel dan Regresi Logistik           Data           Panel Menggunakan              Program
Eviews .  Tangerang:  Fakultas Ekonomi dan           Bisnis 87
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Universitas Muhammadiyah
Tangerang.
Eksandy,  A  &  Zulman,  H.  (2016). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas  Dan  Leverage Terhadap Pengungkapan Islamic  Social  Reporting  Pada Perbankan         Syariah Di Indonesia .         Jurnal        Riset Akuntansi      Dan Keuangan
Indonesia, 1(1). Erros,  D.  (2012). Pengaruh  Rasio CAMEL Terhadap Pertumbuhan      Laba (Pada Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar     Di     Bursa     Efek Indonesia) (Doctoral dissertation,  UPN"  Veteran" Yogyakarta). Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Tangerang. (2017). Buku        Pedoman
Penulisan  Skripsi .  Tangerang:
Universitas       Muhammadiyah Tangerang. Hasibuan,  H.  S. Analisis  Tingkat Kesehatan Bank Syariah Dengan  Metode  Capital,  Asset, Earnings,  dan  Liquidity  yang Terdaftar      di Bursa Efek Indonesia  pada  Periode  2012- 2015 .
Kasmir.  (2016). Analisis  Laporan Keuangan .  Jakarta:  Rajawali Pers. Listiana,  N.,  &  Prabowo,  T.  J.  W. (2011). Likuiditas Pasar Saham dan Asimetri Informasi di Seputar Pengumuman Laba Triwulan                     (Doctoral dissertation ,             Universitas Diponegoro).
Muhamad.  (2014). Manajemen Dana Bank Syariah . Jakarta: Rajawali Pers.
Nurlaela,  S.  E.  (2009). Pengaruh Rasio       CAMEL       Terhadap Tingkat Pertumbuhan Laba Operasional  Pada  Perusahaan Perbankan (Survei pada Perusahaan  Perbankan  yang Terdaftar  di  BEI) (Doctoral dissertation,              Universitas Widyatama). Nurul, K., & Budi, S. (2017). Analisis Pengaruh  Rasio  CAR,  NPF, FDR, BOPO Terhadap Pertumbuhan       Laba Pada Perusahaan              Perbankan Syariah  Di  Indonesia  Tahun 2013-2015 (Doctoral dissertation, IAIN Surakarta). Paramithari, N. M. P., & Sujana, I. K. Kemampuan Capital, Asset, Earnings,       Dan Liquidity Memengaruhi       Pertumbuhan Laba  Pada  LPD  Kabupaten Badung .  E-Jurnal  Akuntansi, 17(1), 141-173.
Robin,  R.  (2016). Pengaruh  CAR, NPL,  BOPO,  LDR,  Branches, Dan BI Rate Terhadap Pertumbuhan Laba: Studi Bank Umum  Dengan  Aset  ≥  RP  50 Triliyun  Di  Indonesia .  Journal Of  Acounting  &  Management Research, 8(01).
Rodiyah,  R.,  &  Wibowo,  H.  (2016). Pengaruh Rasio Indikator Tingkat       Kesehatan       Bank Terhadap  Pertumbuhan  Laba Pada  Perusahaan  Perbankan
Yang Terdaftar di BEI Periode Tahun                       2009-2013 .
KOMPARTEMEN, 14(1). Santoro,  D.  Y.  P.  (2011). Analisis Pengaruh Beberapa Rasio Keuangan  Terhadap  Kinerja Profitabilitas pada Bank Umum Syariah  di  Indonesia  Periode 2006-2009 .  Jurusan  Akuntansi, Fakultas  Ekonomi,  Universitas
Pembangunan              Nasional
Veteran.
88
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019
Setiawati,  K.,  &  Marsono.  (2010). Pengaruh Rasio CAMEL terhadap  Praktik  Manajemen Laba  di  Bank  Umum  Syariah (Doctoral                dissertation,
Universitas Diponegoro). Setyaningsih,  N.  R.,  &  Herawati,  T.
(2013). Pengaruh Tingkat Kesehatan      Bank      Terhadap Perubahan  Laba  (Studi  Pada Bank  Syariah  di  Indonesia
Tahun      2010-2012) .      Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, 2(2). Shita,  I  Gusti  Ayu  Putu.  (2011).
Analisis  Faktor-Faktor  yang Berpengaruh
terhadap
Manajemen  Laba  (Studi  pada Perusahaan  Sektor  Perbankan yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode Tahun 2006-
2008) .
Skripsi        Fakultas
Ekonomi,                 Universitas Diponegoro. Sugiyono.  (2014). Metode  Penelitian Manajemen . Bandung: Alfabeta. Utomo,  M.  N. Pengaruh  Rasio Keuangan Terhadap Pertumbuhan  Laba  Lembaga Keuangan Syariah (Studi Kasus Koperasi Syariah BMT Al-Fath
Tarakan) . Abbas,  D.  S.,  Ismail,  T.,  Taqi,
M.,  &  Yazid,  H.  (2022).  THE IMPLEMENTATION OF A MANAGEMENT  AUDITON  HR RECRUITMENT  TO  ASSESS  THE EFFECTIVENESS  OF  EMPLOYEE PERFORMANCE. Jurnal Riset Akuntansi  Kontemporer , 14 (2),  243-
251. Abbas,  D.  S.,  Ismail,  T.,  Taqi,
M., & Yazid, H. (2023). Determinant of company value: evidence manufacturing Company Indonesia. Calitatea , 24 (192), 183- 189.
Ariyana, A., Enawar, E., Ramdhani,  I.  S.,  &  Sulaeman,  A.
(2020).  The  application  of  discovery learning  models  in  learning  to  write descriptive  texts. Journal  of  English
Education  and  Teaching , 4 (3),  401- 412.
Astakoni,  I.  M.  P.,  Sariani,  N. L. P., Yulistiyono, A., Sutaguna, I. N. T.,  &  Utami,  N.  M.  S.  (2022).
Spiritual Leadership, Workplace Spirituality and Organizational Commitment;  Individual  Spirituality as Moderating Variable. ITALIENISCH , 12 (2),  620-
631. Goestjahjanti,  S.  F.,  Novitasari,
D.,  Hutagalung,  D.,  Asbari,  M.,  &
Supono,  J.  (2020).  Impact  of  talent management, authentic leadership and employee engagement on job satisfaction: Evidence from south east asian  industries. Journal  of  Critical Reviews , 7 (19), 67-88.
Gunawan,  G.  G.,  Wening,  N., Supono,  J.,  Rahayu,  P.,  &  Purwanto, A.  (2021).  Successful  Managers  and Successful  Entrepreneurs  as  Head  of
Successful  Families  in  Building  a
Harmonious  Family. PSYCHOLOGY
AND EDUCATION , 57 (9), 4904-
4913.
Hidayat, I., Ismail, T., Taqi, M.,
& Yulianto, A. S. (2022). Investigating In Disclosure Of Carbon Emissions:  Influencing  The  Elements Using Panel Data. Jurnal Reviu
Akuntansi dan Keuangan , 12 (3), 721-
732. Immawati,  S.  A.,  &  Rauf,  A.
(2020,  March).  Building  satisfaction and  loyalty  of  student  users  ojek online  through  the  use  of  it  and quality  of  service  in  tangerang  city. In Journal  of  Physics:  Conference Series (Vol.  1477,  No.  7,  p.  072004). IOP Publishing.
Joko  Supono,  Ngadino  Surip, Ahmad  Hidayat  Sutawidjaya,  Lenny Christina  Nawangsari.  (2020).  Model of  Commitment  for  Sustainability
Indonesian  SME’s  Performance:  A Literature Review. International Journal  of  Advanced  Science  and Technology , 29 (05), 8772-8784. Retrieved from
http://sersc.org/journals/index.php/IJ AST/article/view/18715 Muharam,  H.,  Chaniago,  H., Endraria,  E.,  &  Harun,  A.  B.  (2021). E-service  quality,  customer  trust  and satisfaction:  market  place  consumer loyalty analysis. Jurnal Minds:
Manajemen  Ide  dan  Inspirasi , 8 (2),
237-254.
Ong,  F.,  Purwanto, A.,  Supono, J.,  Hasna,  S.,  Novitasari,  D.,  & Asbari,  M.  (2020).  Does  Quality Management System ISO 9001: 2015 Influence  Company  Performance?
Anwers  from  Indonesian  Tourism Industries. Test Engineering & Management , 83 , 24808-24817.
Purwanto,  A.  (2020).  Develop risk  and  assessment  procedure  for anticipating COVID-19 in food
industries. Journal of Critical Reviews. Purwanto,  A.  (2020).  Develop risk  and  assessment  procedure  for anticipating COVID-19 in food industries. Journal of Critical Reviews . Purwanto,  A.  (2020).  Effect  of compensation and
organization
commitment  on  tournover  intention with  work  satisfaction  as  intervening variable  in  indonesian  industries. Sys Rev Pharm , 11 (9), 287-298.
Purwanto, A. (2020). The
Relationship of Transformational Leadership,  Organizational  Justice and  Organizational  Commitment:  a Mediation Effect of Job Satisfaction. Journal of Critical Reviews .
Riyadi,  S.  (2021).  Effect  of  E- Marketing and E-CRM on E-Loyalty: An  Empirical  Study  on  Indonesian Manufactures. Turkish Journal of Physiotherapy and Rehabilitation , 32 (3), 5290-5297.
Setyaningrum,  R.  P.,  Kholid,
M. N., &  Susilo,  P. (2023).
Sustainable  SMEs  Performance  and Green  Competitive  Advantage:  The Role  of  Green  Creativity,  Business Independence and Green IT
Empowerment. Sustainability , 15 (15), 12096. Subargus,  A.,  Wening,  N., Supono,  J.,  &  Purwanto,  A.  (2021). Coping Mechanism of Employee with Anxiety  Levels  in  the  COVID-19
Pandemic in Yogyakarta. Turkish Journal of Physiotherapy and Rehabilitation .
Suharti, E., & Ardiansyah, T. E. (2020).  Fintech  Implementation  On The  Financial  Performance  Of  Rural Credit Banks. Jurnal Akuntansi , 24 (2), 234-249.
Sukirwan,  S.,  Muhtadi,  D.,
Saleh,  H.,  &  Warsito,  W.  (2020).
PROFILE OF STUDENTS'JUSTIFICATIONS  OF MATHEMATICAL
ARGUMENTATION. Infinity Journal , 9 (2), 197-212.
Surip,  N.,  Sutawijaya,  A.  H.,
Nawangsari,  L.  C.,  &  Supono,  J. (2021).  Effect  of  Organizational
Commitmenton the Sustainability Firm  Performance  of  Indonesian SMEs. PSYCHOLOGY AND EDUCATION , 58 (2), 6978-6991. Wamiliana,  W.,  Usman,  M.,
Warsito, W., Warsono, W., & Daoud, J. I. (2020). USING MODIFICATION OF PRIM’S ALGORITHM AND GNU OCTAVE AND TO SOLVE THE MULTIPERIODS  INSTALLATION PROBLEM. IIUM Engineering Journal , 21 (1), 100-112.
Wulandari,  I.,  &  Rauf,  A.
(2022).  Analysis  of  Social  Media Marketing and Product Review on the
Marketplace  Shopee  on  Purchase
Decisions. Review of Integrative Business and Economics Research , 11 , 274-284.
Zatira, D., & Suharti, E. (2022). Determinant  Of  Corporate  Social
Responsibility And Its Implication Of Financial Performance. Jurnal Akuntansi , 26 (2), 342-357.
www.ojk.go.id www.bi.go.id www.brisyariah.co.id
www.bankmuamalat.co.id www.bcasyariah.co.id www.bnisyariah.co.id www.bjbsyariah.co.id www.maybanksyariah.co.id www.paninbanksyariah.co.id www.bankvictoriasyariah.co.id www.syariahmandiri.co.id www.megasyariah.co.id www.khazanah.republika.co.id
89
Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 1 (No. 1), 2019