Volume 3 Nomor 1, Desember 2019 e-ISSN : 2597-5234

## ANALISA PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN PT. RIAU REAL RANCH PEKANBARU

## ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL OF STOCK
PT. RIAU REAL RANCH PEKANBARU

## Febdwi Suryani
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia febdwi.suryani@gmail.com

## ABSTRACT
Control  activities  are  the  policies  and  procedures  that  are  owned  by  management  to provide assurance that management has done as it should. This research was conducted at  PT.  Riau  Real  Ranch  Pekanbaru  with  the  aim  of  analyzing  internal  control  of merchandise inventory. This analysis was conducted descriptively and used a sign test with data collection techniques for interviews, observations, and questionnaires. Based on the results of the study, overall internal control over merchandise inventory has been running effectively, this is indicated in the components of the control environment, risk assessment,  control  activities,  and  information  and  communication  that  have  been significant. Conclusion, internal control over merchandise inventory has run effectively.
Keywords: Analysis, Internal Control, Inventory.

## ABSTRAK
Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang dimiliki oleh manajemen untuk  memberikan  jaminan  yang  meyakinkan  bahwa  manajemen  telah  melakukan sebagai  mana  seharusnya.  Penelitian  ini dilakukan  di  PT.  Riau  Real  Ranch  Pekanbaru dengan tujuan menganalisis pengendalian internal persediaan barang dagang. Analisis ini dilakukan  secara  deskriptif  dan  menggunakan  uji  tanda  ( sign  test )  dengan  teknik pengumpulan  data  wawancara,  observasi,  dan  angket.  Berdasarkan  hasil  penelitian, secara  keseluruhan  pengendalian  internal  atas  persediaan  barang  dagang  telah  berjalan dengan  efektif,  hal  ini  ditandai  pada  komponen  lingkungan  pengendalian,  penilaian resiko,  aktivitas  pengendalian,  dan  informasi  dan  komunikasi  yang  telah  signifikan. Simpulan,  pengendalian  internal  atas  persediaan  barang  dagang  telah  berjalan  dengan efektif.
Kata Kunci : Analisa, Pengendalian Internal, Persediaan.

## PENDAHULUAN
Seiring berkembangnya teknologi, perkembangan ekonomi dan dunia usaha semakin pesat, kompetisi antar
perusahaan  juga  semakin  ketat.  Dalam bersaing perusahaan harus dituntut untuk memiliki kesiapan seluruh bidang dalam
perusahaan.  Setiap  perusahaan  yang bergerak  diberbagai  bidang  perusahaan harus  beradaptasi  dengan  tuntutan keadaan.  Paling  tidak,  mengadakan berbagai  pembenahan  di  semua  bagian, baik  sumberdaya  manusia  (SDM), keuangan,  pemasaran,  produksi  atau
penelitian  dan  pengembangan.  Jika sebuah  perusahaan  lamban  beradaptasi,
sudah jelas akan tertinggal dan terkalahkan dalam kompetisi.
Tabel 1. Persediaan Barang Dagang PT. Riau Real Ranch Tahu n Persediaa n pada Gudang (Butir) Persediaa n pada Komputer (Butir) Perbedaan Persediaa n 2015 455.610 Butir 454.908 Butir 702 Butir 2016 269.150 Butir 268.865 Butir 285 Butir 2017 145.442 Butir 145.239 Butir 203 Butir

## Sumber : PT. Riau Real Ranch, Diolah (2018)
Dapat  dilihat  pada  Tabel  1  yaitu persediaan barang dagang PT. Riau Real Ranch,  terdapat  perbedaan  persediaan antara gudang dan komputer pada tahun 2015  sebanyak  702  Butir,  tahun  2016 sebanyak 285 butir, dan pada tahun 2017 sebanyak 203 butir. Terdapat perbedaan persediaan  dagang  diatas  disebabkan karena  kerusakan  telur  bebek  seperti pecah,  busuk,  dan  penyebab  lainnya yang tidak tercatat dengan baik, kurang rutinnya  pengecekan  stok  pada  gudang, dan  terjadinya  kesalahan  pencatatan pada  bagian  gudang  dan  kesalahan pengimputan data pada bagian komputer.  Perbedaan  pada  persediaan juga  dapat  disebabkan  oleh  kecurangan yang  dilakukan  oleh  karyawan.  Hal tersebut  menunjukkan  bahwa  terdapat masalah pada PT. Riau Real Ranch yang tentu  dapat  menyebabkan  kerugian dalam  perusahaan,  dan  masalah  yang terjadi dikarenakan sistem pengendalian internal yang dijalankan belum berjalan dengan baik.
Dalam framework COSO ( Committee of Sponsoring Organizations ) dalam Arens, dkk (2008), terdapat lima komponen pengendalian internal, yaitu Lingkungan Pengendalian, Penaksiran Resiko,
Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  dan Komunikasi, dan Pengawasan. Dari lima komponen tersebut semuanya harus ada
untuk
menyimpulkan
bahwa
pengendalian  internal  efektif  dalam setiap kategori tujuan. Keberhasilan  sistem  pengendalian internal ditentukan oleh lima komponen yaitu : Lingkungan  Pengendalian, Penaksiran Resiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, dan Pengawasan. Menurut Committe Of Sponsoring Organizationz (COSO) Lingkungan pengendalian  merupakan  komponen dalam pengendalian  internal yang menjadi pondasi bagi komponen pengendalian  lainnya,  dalam  penelitian Susiyanti  (2016),  Noviana  (2017),  dan Ryan  (2015)  dengan  hasil  penelitian yang  menunjukkan  bahwa  lingkungan pengendalian  telah  berjalan  dengan efektif,  hal  ini  berbeda  dengan  hasil penelitian  Elisabeth  (2017)  dan  Mery (2017) dimana hasil penelitian terhadap komponen  lingkungan  pengendalian belum berjalan dengan efektif.
Selanjutnya  Penilaian resiko  yang merupakan kegiatan yang dilakukan oleh manajemen dalam mengidentifikasi dan menganalisis  resiko  yang  menghambat perusahaan  dalam  mencapai  tujuannya, dalam  penelitian  Susiyanti  (2016)  dan
Ryan (2015),
hasil penelitian menunjukkan  bahwa  penilaian  resiko telah  berjalan  dengan  efektif,  hal  ini berbeda dengan hasil penelitian Elisabeth  (2017),  Noviana  (2017)  dan Mery  (2017)  dimana  hasil  penelitian terhadap  komponen  penilaian  resiko belum berjalan dengan efektif.
Aktivitas pengendalian merupakan kebijakan  dan  prosedur  yang  dimiliki oleh  manajemen  untuk  memberikan jaminan yang meyakinkan bahwa manajemen  telah  melakukan  sebagai mana  seharusnya,  dalam  penelitian Susiyanti (2016), Noviana (2017), Ryan (2015), dan Mery (2017), hasil penelitian menunjukkan bahwa aktivitas pengendalian  telah  berjalan  dengan
efektif,  hal  ini  berbeda  dengan  hasil penelitian Elisabeth (2017) dimana hasil penelitian  terhadap  komponen  aktivitas pengendalian  belum  berjalan  dengan efektif.
Informasi  dan  Komunikasi  yang diperlukan  untuk  semua  tingkatan manajemen organisasi untuk mengambil keputusan, laporan keuangan dan mengetahui kepatuhan terhadap kebijakan yang ditentukan oleh perusahaan sebelumnya, dalam penelitian  Susiyanti  (2016),  Noviana (2017), dan Ryan (2015), hasil penelitian menunjukkan  bahwa  informasi  dan komunikasi telah berjalan dengan efektif,  hal  ini  berbeda  dengan  hasil penelitian  Elisabeth  (2017)  dan  Mery (2017) dimana hasil penelitian terhadap komponen  informasi  dan  komunikasi belum berjalan dengan efektif.
Kemudian Pengawasan yang merupakan  suatu  proses  yang  menilai kinerja  pengendalian internal pada suatu waktu, dimana dalam penelitian
Susiyanti (2016), dan Ryan (2015), hasil penelitian menunjukkan bahwa
pengawasan  telah  berjalan  dengan efektif,  hal  ini  berbeda  dengan  hasil penelitian  Elisabeth  (2017),  Noviana (2017),  dan  Mery  (2017)  dimana  hasil penelitian terhadap komponen pengawasan  belum  berjalan  dengan efektif. Sistem Akuntansi merupakan
metode  dan  prosedur  yang  terdiri  dari organisasi formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa yang diperoleh  dari  proses  rutin  transaksi untuk menyediakan informasi akuntansi dan keuangan beserta informasi lainnya guna memudahkan pengelolaan perusahaan.  Menurut  Mulyadi  (2013), “Sistem  akuntansi  adalah  organisasi formulir,  catatan  dan  laporan  yang dikoordinasi  sedemikian  rupa  untuk menyediakan  informasi  keuangan  yang
dibutuhkan  oleh  manajemen  guna memudahkan pengelolaan perusahaan”.
Fungsi  utama  sistem  akuntansi adalah  :  (1)  Mengumpulkan  dan menyimpan  data  mengenai  kegiatan bisnis  organisasi  secara  efisien  dan efektif. (2) Menyediakan informasi yang berguna  untuk  pengambilan  keputusan bagi manajemen perusahaan. (3)
Menyediakan pengendalian internal yang  memadai.  Memastikan  bahwa informasi  yang  dihasilkan  oleh  sistem adalah handal dan dapat dipercaya.
Dalam  suatu  sistem  akuntansi terdapat unsur-unsur pokok seperti yang dikemukan oleh Mulyadi (2013) adalah : (1) Formulir, merupakan dokumen yang digunakan  untuk  merekam  terjadinya transaksi, dengan formulir ini data yang bersangkutan  dengan  transaksi  yang direkam  pertama  kali  dijadikan  dasar dalam pencatatan. (2) Jurnal, merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk mencatat, mengklasifikasikan  dan  meringkas  data keuangan  dan  data  lainnya.  (3)  Buku Besar,  terdiri  dari  rekening-rekening yang  digunakan  untuk  meringkas  data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam jurnal. (4) Buku Pembantu, terdiri dari  rekening-rekening  pembantu  yang merinci  data  keuangan  yang  tercantum dalam  rekening  tertentu  dalam  buku besar.    (5)  Laporan,  merupakan  hasil akhir  proses  akuntansi  yang  berupa neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan perubahan  laba  ditahan,  laporan  harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, laporan harga pokok penjualan,  daftar  umur  piutang,  daftar utang yang akan dibayar dan daftar saldo persediaan yang lambat penjualannya.
Dalam  suatu  sistem  akuntansi terkandung  unsur-unsur  pengendalian, maka  baik  buruknya  sistem  akuntansi sangat mempengaruhi fungsi manajemen dalam melakukan pengendalian  internal,  karena  informasi
yang dihasilkannya akan dijadikan salah satu dasar dalam pengambilan keputusan yang berkaitan dengan aktivitas perusahaan.
Menurut Hery (2013), engendalian internal  adalah  seperangkat  kebijakan dan prosedur untuk melindungi aset atau kekayaan perusahaan dari segala bentuk tindakan  penyalahgunaan,  menjamin tersedianya informasi akuntansi perusahaan yang akurat, serta
memastikan  bahwa  semua  ketentuan (peraturan) hukum/undang-undang serta kebijakan manajemen telah dipatuhi atau dijalankan  sebagaimana  mestinya  oleh seluruh karyawan perusahaan”.
Menurut  Gondodiyoto  (2009)  ada beberapa  prinsip  dasar  yang  perlu dipahami mengenai sistem pengendalian intern  bagi  suatu entitas  organisasi  atau perusahaan, yaitu: (a) Sistem pengendalian internal merupakan pertanggungjawaban  manajemen.  (b)
Sistem  pengendalian  intern  seharusnya bersifat  generik,  mendasar  dan  dapat diterapkan  pada  tiap  perusahaan  pada umumnya. (c) Sifat sistem pengendalian intern  adalah reasonable  assurance , artinya  tingkat  rancangan  yang  telah didesain adalah yang paling optimal. (d) Sistem  pengendalian  intern  memiliki beberapa  keterbatasan,  sebaik-baiknya kontrol  tetapi  kalau  karyawan  yang melaksanakannya  tidak  cakap  atau kolusi  maka  tujuan  pengendalian  itu mungkin  tidak  tercapai.  (e)  Sistem pengendalian  intern  harus  selalu  dan terus-menerus  dievaluasi,  diperbaiki, dan  disesuaikan  dengan  perkembangan kondisi dan teknologi.
Menurut  Arens,  dkk  (2008)  lima komponen  pengendalian  internal  dapat dijelaskan sebagai berikut : (1)
Lingkungan  Pengendalian,  merupakan pembentukan  suasana  organisasi  serta memberikan kesadaran tentang perlunya pengendalian bagi suatu organisasi, yang merupakan dasar bagi semua komponen
pengendalian internal lain yang melahirkan  hierarki  dalam  membentuk struktur organisasi. (2) Penilaian Resiko,
merupakan kegiatan yang dilakukan oleh manajemen dalam mengidentifikasi dan menganalisis  resiko  yang  menghambat perusahaan  dalam  mencapai  tujuannya. (3)  Aktivitas  Pengendalian,  merupakan kebijakan  dan  prosedur  yang  dimiliki oleh  manajemen  untuk  memberikan jaminan yang meyakinkan bahwa manajemen  telah  melakukan  sebagai mana  seharusnya.    (4)  Informasi  dan Komunikasi,  diperlukan  untuk  semua tingkatan  manajemen  organisasi  untuk mengambil keputusan, laporan keuangan dan  mengetahui  kepatuhan  terhadap kebijakan yang ditentukan oleh perusahaan sebelumnya. (5) Pengawasan/ Monitoring , merupakan
sebuah  proses  penilaian  berkelanjutan dan periodik pelaksanaan internal apakah sudah terlaksana dengan baik dan telah dimodifikasi sesuai dengan perubahan  kondisi  terhadap  kualitas kinerja sistem pengendalian internal. Menurut COSO (2013) menyatakan tujuan pengendalian internal  antara  lain  sebagai  berikut:  (1) Tujuan  Operasi,  tujuan  ini  berkaitan dengan  efektivitas  dan  efisiensi  operasi entitas termasuk tujuan kinerja operasional dan keuangan, dan menjaga asset  terhadap  kerugian.  (2)  Tujuan Pelaporan,  ini  terkait  dengan  pelaporan keuangan dan non-keuangan internal dan eksternal dan dapat mencakup keandalan, ketepatan waktu,
transparansi,  atau  persyaratan  lain sebagaimana  ditetapkan  oleh  regulator (pengatur), pembuat standar yang diakui, atau  kebijakan  entitas.  (3)  Tujuan Kepatuhan, ini berkaitan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang menjadi subjek entitas. Menurut Tunggal (2013), Pengendalian tidak perlu dibatasi secara ekslusif.  Juga  tidak  perlu  terikat  atau
memiliki daftar “apa saja yang tidak bisa dilakukan oleh pengendalian.” Pengendalian dapat membantu manajer. Pendapat  yang  berkembang  saat  ini menyatakan bahwa
pengendalian haruslah  menjadi  sarana  positif  untuk membantu manajer mencapai tujuan dan sasaran.
Menurut  Mulyadi  (2010)  pihak– pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian  internal  adalah  :  (1) Manajemen,  manajemen  bertanggung jawab  untuk  mengembangkan  dan menyelenggarakan secara efektif struktur pengendalian internal organisasi,  (2)  Dewan  Komisaris  dan Komite Audit, dewan komisaris bertanggung  jawab  untuk  menentukan apakah manajemen memenuhi tanggung jawab  mereka  dalam  mengembangkan dan menyelenggarakan struktur
pengendalian  internal,  (3)  Auditor Internal,  auditor  bertanggung  jawab untuk  memeriksa  dan  mengevaluasi memadai atau tidaknya struktur pengendalian internal entitas dan membuat  rekomendasi  peningkatannya, (4)  Personil  Lain  Entitas,  peran  dan tanggung  jawab  semua  personil  lain yang  menyediakan  informasi  atau menggunakan informasi yang dihasilkan oleh struktur pengendalian internal harus ditetapkan dan dikomunikasikan dengan baik,  (5)  Auditor  Independen,  sebagai bagian  prosedur  audit  terhadap  laporan keuangan,  auditor  dapat  menemukan kelemahan struktur pengendalian internal kliennya, sehingga dapat mengkomunikasikan  temuan  auditnya tersebut  kepada  manajemen,  komite audit,  atau  dewan  komisaris,  (6)  Pihak Luar,  pihak  luar  lain  yang  bertanggung jawab atas struktur pengendalian internal entitas adalah badan pengatur ( regulatory body ), seperti Bank Indonesia dan Bapepam.
Persediaan  adalah  suatu  aktiva yang  penting  untuk  perusahaan  yang
meliputi
barang-barang milik perusahaan dengan maksud untuk dijual dalam suatu periode usaha tertentu, atau persediaan  barang-barang  yang  masih dalam  pengerjaan  atau  proses  produksi, ataupun  persediaan  bahan  baku  yang menunggu  penggunanya  dalam  suatu proses produksi.
Menurut Martini dkk (2012) jenis jenis  persediaan  antara  lain  :  (1)
Persediaan  bahan  baku (raw  material inventory) adalah bahan atau perlengkapan  yang  akan  digunakan dalam  proses  produksi.  (2)  Persediaan barang  dalam  proses (work  in  process inventory) yang  merupakan  barang setengah  jadi  yang  akan  diproses menjadi  produk  jadi.  (3)  Persediaan barang  jadi (finished  goods  inventory) yaitu barang yang telah selesai diproses atau  diolah  dan  merupakan  bahan  siap untuk dijual kepada pelanggan.
Berdasarkan  Heizer  &  Render (2015)  keempat  fungsi  persediaan  bagi perusahaan adalah : (1) untuk memberikan  pilihan  barang,  agar  dapat memenuhi  permintaan  konsumen  yang telah  diantisipasi  dan  memisahkan perusahaan  dari  fluktuasi  permintaan. Persediaan  seperti  ini  digunakan  secara umum  pada  perusahaan  ritel.  (2)  Untuk memisahkan  beberapa  tahapan  dari proses produksi. Jika persediaan sebuah perusahaan  berfluktuatif,  persediaan tambahan  mungkin  diperlukan  agar dapat memisahkan  proses  produksi  dari pemasok.  (3)  Mengambil  keuntungan dari  melakukan  pemesanan  dengan sistem  diskon  kuantitas,  karena  dengan melakukan  pembelian  dalam  jumlah banyak dapat mengurangi biaya pengiriman.  (4)  Melindungi  perusahaan terhadap inflasi dan kenaikan harga. Menurut Mulyadi (2008)
Persediaan  dicatat  dalam  dua  metode, yaitu  :  (1)  Metode  Perpetual  ,  yaitu merupakan  catatan  persediaan  yang dibuat  secara  berkala.  Pada  sistem  ini,
perusahaan  langsung  dapat  melihat berapa  jumlah  persediaan  beserta  harga pokoknya  secara  mutakhir  dan  akurat.
(2) Metode Periodik, merupakan perhitungan  yang  dilakukan  perusahaan pada  persediaan  barang  dagang  dalam jangka  waktu  tertentu.  Pada  akhir periode  akuntansi,  perhitungan  fisik persediaan dilakukan untuk menghitung biaya  persediaan  dan  harga  pokok penjualan.
Menurut Baridwan (2012) metode penilaian  persediaan  ada  4,    yaitu  :  (1) Metode Identifikasi Khusus, merupakan identifikasi  khusus  didasarkan  pada anggaran bahwa arus barang, harus sama dengan arus biaya.  (2) First In First Out (FIFO), merupakan harga pokok persediaan  akan  dibebankan  sesuai dengan urutan terjadinya.   (3) Rata-rata Tertimbang  ( Weighted  Average ),  dalam metode  ini  barang-barang  yang  dipakai untuk produksi atau dijual akan dibebani harga  pokok  rata-rata.  (4) Last  In  First Out (LIFO),  merupakan  barang-barang yang  dikeluarkan  dari  gedung  akan dibebani dengan harga pokok pembelian yang terakhir dengan masuk sebelumnya. Menurut Hery (2009), pengendalian  internal  atas  persediaan seharusnya  dimulai  pada  saat  barang diterima. Secara luas komponen pengendalian  intern  pada  persediaan meliputi pengarahan arus dan penanganan barang mulai dari
penerimaan,  penyimpanan,  sampai  saat barang-barang  yang  siap  untuk  dijual. Tujuan  utama  pengendalian  persediaan adalah  memiliki  jumlah  persediaan berkualitas  yang  cukup  untuk  melayani kebutuhan pelanggan
dengan meminimalkan biaya pemeliharaan persediaan  (produksi,  penyimpanan, kedaluarsa,  dan  pendanaan).  Produk dengan  kualitas  rendah  akan  membuat pelanggan kecewa, retur, dan penurunan penjualan dimasa mendatang.

## METODE PENELITIAN Jenis dan Sumber Data
Jenis  dan  sumber  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai  berikut  :  (1)  Data  Primer, merupakan data yang diperoleh langsung dari  perusahaan  yaitu  dengan  angket, atau  yang  ditanyakan  langsung  dengan teknik  wawancara  sehingga  responden lebih  dapat  memahami  pertanyaan  dan data tersebut akan diolah lebih lanjut. (2) Data  Sekunder,  merupakan  data  yang telah  tersedia  dan  dikumpulkan  oleh perusahaan, baik data kualitatif maupun data  kuantitatif  yang  tanpa  pengolahan lebih lanjut seperti : struktur organisasi, standar operasional perusahaan, dan data – data perusahaan lainnya.

## Teknik Pengumpulan Data
Dalam  melakukan  pengumpulan data,  terdapat  beberapa  teknik  yang dapat  digunakan  sebagai  berikut  :  (1)
Wawancara ( Interview ), merupakan teknik pengumpulan data dengan melakukan  tanya  jawab  dan  diskusi khususnya  dengan  pihak  –  pihak  yang terkait  seperti  pemilik  usaha,  kepala bagian  gudang,  atau  karyawan  – karyawan untuk mendapatkan informasi yang berhubungan dengan penelitian. (2)
Kuisioner, merupakan teknik pengumpulan  data  dengan  mengajukan beberapa  pertanyaan  kepada  responden yang  berhubungan  dengan  materi  yang dibahas  untuk  memperoleh  data  atau informasi mengenai sistem pengendalian internal persediaan barang dagang  yang pada  PT.  Riau  Real  Ranch.  (3) Observasi, merupakan
teknik pengumpulan  data  dengan  melakukan pengamatan langsung pada aktivitas atau kegiatan di
perusahaan yang
berhubungan dengan pengendalian persediaan barang dagang yang ada PT.
Riau Real Ranch Pekanbaru.
Teknik Analisis Data
Metode penelitian yang digunakan untuk menganalisis penelitian ini dilakukan dengan dua tahapan, yaitu : (1)
Analisis  Deskriptif,  yaitu  menjabarkan dan membandingkan antara teori – teori yang  ada  dengan  data-data  yang  telah dikumpulkan guna menjawab
permasalahan yang dikemukakan dalam penelitian  ini,  sehingga  dapat  diambil suatu  kesimpulan  yang  merupakan pemecahan  masalah  yang  dihadapi.  (2) Uji  Tanda  (Sign  Test),  yaitu  uji  yang dimaksudkan  untuk  melihat  adanya prosedur  pada  tanda  positif  dan  negatif dari perbedaan antara data pasangan dan data ordinal.
Langkah – langkah dalam melakukan pengujian uji tanda ( sign test ) yaitu : (a) Menentukan Hipotesis, dalam penelitian  ini  hipotesis  yang  digunakan adalah  secara  parsial  yaitu  Lingkungan Pengendalian, Penilaian Resiko, Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  dan Komunikasi, dan Monitoring/Pengawasan terhadap sistem pengendalian  PT.  Riau  Real  Ranch Pekanbaru. (b) Menentukan Taraf Nyata, taraf  nyata  adalah  besarnya  batas toleransi  dalam  menerima  kesalahan hasil hipotesis. Dalam penelitian ini taraf nyata  yang  digunakan  adalah  5%  (0,5). Pada  taraf  nyata  5%,  nilai  tingkat keyakinan (Confidence
Level/Cl) sebesar 95% (0,95) dan nilai Z kritis /Z tabel sebesar  1,65.  (c)  Menghitung  frekuensi tanda,  langkah  ini  dilakukan  dengan perhitungan  jumlah  observasi  yang relevan (n) yang berupa tanda positif (+) untuk  menyatakan  jawaban  “ya”  dan tanda  negatif  (-)  untuk  menyatakan jawaban “tidak”. Setelah itu menentukan nilai  r  yaitu  objek  yang  digunakan. Jumlah r bisa sama dengan n atau lebih kecil dari n. Nilai dari r dipilih dari tanda positif  (+)  atau  nilai  tanda  negatif  (-) yang  terkecil  dari  observasi  yang relevan.  (d)  Menentukan  probabilitas, menurut  Atmaja  (2009)  ,  hasil  sampel
untuk uji tanda sampel kecil atau kurang dari  atau  sama  dengan  30  dapat digunakan rumus :
Keterangan : P  =  Probabilitas hasil sampel r  =  Kejadian yang bersamaan digunakan nilai  tanda  positif  (+)  dan  negatif (-)
yang paling kecil. n  =  Jumlah sampel yang dipakai
p   =   Probabilitas sukses
q =   Probabilitas gagal
(e)  menentukan  kesimpulan,  langkah dalam  uji  tanda  ( sign  test )  ini  adalah menentukan  kesimpulan  yaitu  dengan menerima  H 0 atau  menolak  H 0, dengan kriteria  sebagai  berikut : Uji  Tanda Sampel  Kecil  (n  ≤  30)  ,  menerima  H 0 , jika  nilai  Tingkat  Keyakinan  (95%)  > nilai probabilitas kumulatif, menolak H 0 , jika  nilai  Tingkat  Keyakinan  (95%)  < nilai probabilitas kumulatif.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Uji Tanda Lingkungan
Pengendalian
Untuk  Lingkungan  Pengendalian, jumlah  pernyataan  yang  digunakan adalah sebanyak 18 pernyataan, sehingga  nilai  n  =  18.  Jumlah  tanda positif  (+)  adalah  16  dan  jumlah  tanda negatif  (-)  adalah  2,  sehingga  r  =  16. Karena  nilai  n  <  30,  maka  dilakukan pengujian sampel kecil / binomial.
Dalam  hasil  yang  didapat  dari tabel  probabilitas  untuk  lingkungan pengendalian, menerima H 0 dan menolak H 1 apabila tingkat keyakinan > probabilitas kumulatif. Menolak H 0 dan menerima  H 1 apabila  tingkat  keyakinan <  probabilitas  kumulatif.  Diketahui tingkat keyakinan = 95% dan
P(r)= n!
r!(n-r)! p r q n-r
probabilitas  kumulatif  =  0.999928.  Jadi tingkat keyakinan < probabilitas kumulatif,  yang  artinya  H 0 ditolak  dan H 1 diterima.
Sumber : Data Olahan (2018)
Gambar 1. Kurva Daerah Keputusan untuk Lingkungan

## Pengendalian
Pada  kurva  daerah  keputusan untuk  lingkungan  pengendalian,  nilai  r berada  pada  daerah  menolak  H 0 ,  yang artinya daerah lingkungan pengendalian berada  di  daerah  signifikan.  Hal  ini menunjukkan bahwa
lingkungan pengendalian  atas  persediaan  barang dagang pada PT. Riau Real Ranch sudah berjalan dengan efektif.
Hasil Uji Tanda Penilaian Resiko Untuk  Penilaian  Resiko,  jumlah pernyataan  yang  digunakan  adalah sebanyak 11 pernyataan, sehingga nilai n =  11.  Jumlah  tanda  positif  (+)  adalah  9 dan  jumlah  tanda  negatif  (-)  adalah  2, sehingga r = 9. Karena nilai n < 30, maka dilakukan  pengujian  sampel  kecil  / binomial.
Dalam  hasil  yang  didapat  dari tabel probabilitas untuk penilaian resiko, menerima  H 0 dan  menolak  H 2 apabila tingkat keyakinan > probabilitas kumulatif. Menolak H 0 dan menerima H 2 apabila tingkat keyakinan < probabilitas kumulatif.  Diketahui  tingkat  keyakinan =  95%  dan  probabilitas  kumulatif  = 0.994141.  Jadi  tingkat  keyakinan  <
probabilitas  kumulatif,  yang  artinya  H 0 ditolak dan H 2 diterima.
Sumber : Data Olahan (2018) Gambar 2. Kurva Daerah Keputusan untuk Penilaian Resiko
Pada  kurva  daerah  keputusan untuk  penilaian  resiko,  nilai  r  berada pada  daerah  menolak  H 0 ,  yang  artinya daerah penilaian resiko berada di daerah signifikan.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa penilaian  resiko  atas  persediaan  barang dagang pada PT. Riau Real Ranch sudah berjalan dengan efektif.
Hasil Uji Tanda Aktivitas

## Pengendalian
Untuk  Aktivitas  Pengendalian, jumlah  pernyataan  yang  digunakan adalah sebanyak 10 pernyataan, sehingga  nilai  n  =  10.  Jumlah  tanda positif  (+)  adalah  9  dan  jumlah  tanda negatif  (-)  adalah  1,  sehingga  r  =  9. Karena  nilai  n  <  30,  maka  dilakukan pengujian sampel kecil / binomial.
Dalam  hasil  yang  didapat  dari tabel probabilitas untuk aktivitas
pengendalian, menerima H 0 dan menolak H 3 apabila tingkat keyakinan > probabilitas kumulatif. Menolak H 0 dan menerima  H 3 apabila  tingkat  keyakinan <  probabilitas  kumulatif.  Diketahui tingkat keyakinan = 95% dan probabilitas  kumulatif  =  0.999023.  Jadi tingkat keyakinan < probabilitas
0.000000 0.020000 0.040000 0.060000 0.080000 0.100000 0.120000 0.140000 0.160000 0.180000 0.200000 0 5 10 15 20 r=16 Meneri ma Ho Menol ak Ho 0.000000 0.050000 0.100000 0.150000 0.200000 0.250000 0 5 10 15 Mener ima Ho Meno lak Ho r=9
kumulatif,  yang  artinya  H 0 ditolak  dan H 3 diterima.
Sumber : Data Olahan (2018)
Gambar 3.  Kurva Daerah Keputusan
untuk Aktivitas

## Pengendalian
Pada  kurva  daerah  keputusan untuk  aktivitas  pengendalian,  nilai  r berada  pada  daerah  menolak  H 0 ,  yang artinya  daerah  aktivitas  pengendalian berada  di  daerah  signifikan.  Hal  ini menunjukkan bahwa aktivitas pengendalian  atas  persediaan  barang dagang pada PT. Riau Real Ranch sudah berjalan dengan efektif.
Hasil  Uji  Tanda  Informasi  dan Komunikasi
Untuk Informasi dan Komunikasi, jumlah  pernyataan  yang  digunakan adalah sebanyak 11 pernyataan, sehingga  nilai  n  =  11.  Jumlah  tanda positif  (+)  adalah  10  dan  jumlah  tanda negatif  (-)  adalah  1,  sehingga  r  =  10. Karena  nilai  n  <  30,  maka  dilakukan pengujian sampel kecil / binomial.
Dalam  hasil  yang  didapat  dari tabel  probabilitas  untuk  informasi  dan komunikasi, menerima H 0 dan menolak H 4 apabila tingkat keyakinan > probabilitas kumulatif. Menolak H 0 dan menerima  H 4 apabila  tingkat  keyakinan <  probabilitas  kumulatif.  Diketahui tingkat keyakinan = 95% dan probabilitas  kumulatif  =  0.999512.  Jadi
tingkat keyakinan < probabilitas kumulatif,  yang  artinya  H 0 ditolak  dan H 4 diterima.
Sumber : Data Olahan (2018)
Gambar 4. Kurva Daerah Keputusan
untuk Informasi dan
Komunikasi
Pada  kurva  daerah  keputusan untuk informasi dan komunikasi, nilai r berada  pada  daerah  menolak  H 0 ,  yang artinya daerah informasi dan komunikasi berada  di  daerah  signifikan.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  informasi  dan komunikasi  atas  persediaan  barang dagang pada PT. Riau Real Ranch sudah berjalan dengan efektif.
Hasil Uji Tanda Pengawasan Untuk Pengawasan, jumlah pernyataan  yang  digunakan  adalah sebanyak 7 pernyataan, sehingga nilai n = 7. Jumlah tanda positif (+) adalah 5 dan jumlah  tanda  negatif  (-)  adalah  2, sehingga r = 5. Karena nilai n < 30, maka dilakukan  pengujian  sampel  kecil  / binomial.
Dalam  hasil  yang  didapat  dari tabel  probabilitas  untuk  pengawasan, menerima  H 0 dan  menolak  H 5 apabila tingkat keyakinan > probabilitas kumulatif. Menolak H 0 dan menerima H 5 apabila tingkat keyakinan < probabilitas kumulatif.  Diketahui  tingkat  keyakinan =  95%  dan  probabilitas  kumulatif  = 0.937500.  Jadi  tingkat  keyakinan  >
0.000000 0.050000 0.100000 0.150000 0.200000 0.250000 0.300000 0 5 10 15 Meneri ma Ho Menol ak Ho r=9 0.000000 0.050000 0.100000 0.150000 0.200000 0.250000 0 5 10 15 Meneri ma Ho Menol ak Ho r=10
probabilitas  kumulatif,  yang  artinya  H 0 diterima dan H 5 ditolak.
Sumber : Data Olahan (2018) Gambar 5. Kurva Daerah Keputusan untuk Pengawasan
Pada  kurva  daerah  keputusan untuk  pengawasan,  nilai  r  berada  pada daerah  menerima  H 0 ,  yang  artinya daerah  pengawasan  berada  di  daerah tidak  signifikan.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  pengawasan  atas  persediaan barang  dagang  pada  PT.  Riau  Real Ranch belum berjalan dengan efektif. Hasil  Uji  Tanda  Untuk  Keseluruhan Komponen Pengendalian Internal
Data    dari  total  indikator  angket yang berjumlah 57 diperoleh jawaban ya (+)  sebanyak  49  dan  jawaban  tidak  (-) sebanyak  8.  Dari  hasil  perhitungan, diperoleh  Z Hitung =  5,430582,  dimana Z Hitung > Z Tabel sebesar 1,65. Ini berarti H 0 ditolak  dan  H 6 diterima,  hal  ini menunjukkan bahwa keseluruhan komponen  pengendalian  internal  atas persediaan barang dagang pada PT. Riau
Real  Ranch  telah  berjalan  dengan efektif.
Sumber : Data Olahan (2018) Gambar 6. Kurva Daerah Keputusan untuk Keseluruhan Komponen  Pengendalian Internal Persediaan Pada  kurva  daerah  keputusan untuk keseluruhan komponen pengendalian  internal,  hasil  pengujian yang diperoleh adalah sebesar 5,430582
yang berada di daerah tolak H 0 . Karena itu  H 0 ditolak  dan  H 6 diterima,  yang berarti signifikan.

## PENUTUP Kesimpulan
Aktivitas pengendalian atas persediaan barang dagang pada PT. Riau Real  Ranch  sudah  berjalan  dengan efektif.  Perusahaan  telah  melakukan penjualan  yang  telah  disetujui  oleh pimpinan,  dan  pimpinan  mengetahui berapa  barang  yang  akan  dijual  setiap dilakukan penjualan. Dalam perusahaan, terdapat  pembagian  tugas  yang  jelas. Setiap  dokumen  dan  bukti  transaksi disimpan dan diarsip, Kemudian terdapat cadangan data perusahaan untuk mencegah  kehilangan  data  perusahaan. Bagian  penjualan  juga  bertanggung jawab dalam mencetak faktur, dokumen, dan melakukan pengecekan ulang dalam penjualan barang dagang.
Saran Adapun saran-saran yang diberikan  untuk  perusahaan  adalah sebagai berikut : (1) Untuk  Lingkungan Pengendalian  sudah  berjalan  dengan baik,  namun  akan  lebih  baik  lagi  jika perusahaan lebih tegas dalam menetapkan  aturan  kepada  karyawan karena  masih  ada  karyawan  yang  tidak mematuhi  prosedur  dan  aturan  yang
0.000000 0.050000 0.100000 0.150000 0.200000 0.250000 0.300000 0.350000 0 2 4 6 8 r=5 Mene rima Ho Meno lak
Ho
telah  ditetapkan  oleh  perusahaan,  dan juga  melakukan  pelatihan  karyawan dalam  perusahaan  untuk  meningkatkan kompetensi perusahaan, karena pelatihan karyawan merupakan hal yang penting guna meningkatkan kompetensi perusahaan,  dan  pimpinan  perusahaan lebih menegaskan kepada bagian penjualan  untuk  melakukan  pelaporan secara  langsung  kepada  pimpinan.    (2) Sebaiknya  perusahaan  perlu  melakukan pengurangan  karyawan  jika  terjadi kelebihan  karyawan  dalam  perusahaan untuk  memperbaiki  keefektifitas  kerja, karena  jika  terjadi  kelebihan  karyawan dalam perusahaan, menyebabkan banyak pekerja yang tidak berkontribusi terhadap  pencapaian  sasaran,  seperti mengobrol pada jam kerja. (3) Perusahaan perlu meningkatkan keamanan terhadap media penyimpanan agar  tidak  bisa  diakses  oleh  semua karyawan.  (4)  Sebaiknya  perusahaan menambahkan  nomor  urut/cetak  pada dokumen,  faktur,  atau  nota  agar memudahkan  penyusunan  dokumen, faktur, atau nota tersebut. (5) Perusahaan harus  lebih  tegas  dalam  pemberian sanksi jika diketahui adanya faktur atau nota  yang  hilang,  karena  jika  hanya memberikan teguran saja, bisa
menyebabkan hal tersebut terjadi kembali dikemudian hari. (6) Pengawasan terhadap persediaan barang dagang  akan  lebih  baik  jika  dilakukan setiap saat untuk menghindari terjadinya kerusakan,  kehilangan  atau  pencurian pada persediaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Arens,  Alvin  A.,  Elder,  dan  Beasley. (2008). Auditing dan Jasa Assurance . Jakarta:Salemba Empat.
Atmaja,  L.S.  (2009). Statistika  untuk
Bisnis  dan  Ekonomi .  Yogyakarta: Penerbit Andi.
Baridwan,  Z.  (2012). Intermediate Accounting . Yogyakarta:BPFE. COSO.  (2013). Pengendalian  Internal . Jakarta:Salemba Empat Elisabeth. (2017). Analisis Pengendalian Internal atas Persediaan  Barang  Dagang  pada CV. Teguh Jaya Baru Pekanbaru .
Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi Pelita Indonesia
Gondodiyoto,  S.  (2009). Pengelolaan Fungsi  Audit  Sistem  Informasi .
Jakarta: Mitra Wacana Media.
Heizer, J., Barry, R. (2015). Manajemen Operasi . Edisi 11. Jakarta:Salemba Empat Hery.  (2009). Akuntansi  Keuangan
Menengah . Jakarta:Bumi Aksara. Hery.  (2013). Akuntansi  Perusahaan Jasa dan Dagang . Bandung:Alfabeta. Martini, D. (2012). Akuntansi Keuangan Menengah . Buku 1. Jakarta:Salemba Empat. Mery.  (2017). Analisa  pengendalian internal  persediaan  pada  Toko Bima Komputer Pekanbaru . Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi Pelita Indonesia
Mulyadi.  (2008). Sistem  Akuntansi . Jakarta:Salemba Empat.
Mulyadi.  (2010). Sistem  Akuntansi. Edisi Tiga Cetakan Ke 5. Jakarta:Salemba Empat
Mulyadi  .(2013). Sistem  Akuntansi. Edisi  Tiga  Cetakan  Pertama. Jakarta:Salemba Empat Noviana, C. (2017). Analisa pengendalian  internal  persediaan pada PT. Summit Mitra Sejahtera Pekanbaru .  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia. Susiyanti, K. (2016). Analisa pengendalian  internal  persediaan pada CV. Garasi Mtb . Depok:Universitas Gunadarma. Syah, R,.A. (2015). Analisis Pengendalian Intern Atas
Persediaan Barang Dagang Pada PT. Fastrata Buana . Lampung:UniversitasMuhammadi yah Metro Tunggal,  A.,W.  (2013). Pengendalian Internal : Mencegah dan Mendeteksi Kecurangan .
Jakarta:Harvarindo.