INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 6302-6308 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Penerapan Aplikasi M-Pajak terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Bagi Pelaku UMKM di Tahun 2022-2023
Anita Isnaeni 1 ✉ , Siti Nuridah 2 , Elda Sagitarius 3
Universitas Pertiwi Email: 19110036@pertiwi.ac.id 1 ✉
Abstrak
Jumlah UMKM di Indonesia termasuk yang terbesar di antara negara-negara lain, terutama sejak tahun 2013-2017. Namun kemampuan dan pemahaman mereka terhadap tata cara pelaporan dan pembayaran pajak masih sangat rendah. Aplikasi M-Pajak dikembangkan untuk membantu UMKM  memenuhi  kewajiban  perpajakannya.  Melalui  aplikasi  M-tax,  wajib  pajak  dapat mengakses  berbagai  peraturan  perpajakan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui penggunaan aplikasi M-Pajak dan pengaruhnya terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jenis penelitian  yang  digunakan  adalah  kuantitatif  dan  One-Shot  Case  Study  Eksperimen  untuk mengetahui  pengaruh  variabel  independen  dan  variabel  dependen  terhadap  hasil.  Metode pengumpulan data adalah dengan menyebarkan kuesioner kepada UMKM yang terdaftar di KPP  Cikarang  Barat.  Data  yang  dihasilkan  dari  kuesioner  yang  dikembalikan  sebanyak  54 responden  yang  kemudian  diolah  menggunakan  aplikasi  SPPS  versi  25.  Hasil  penelitian  ini adalah Aplikasi M-Pajak berpengaruh signifikan terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM. Kata Kunci  : Implementasi Aplikasi, M-Tax, Kepatuhan Pajak, UMKM

## Abstract
The number of MSMEs in Indonesia is among the largest among other countries, especially since 2013-2017. However, their ability and understanding of the procedures for reporting and paying taxes  is  very  low.  The  M-Pajak  application  was  developed  to  help  MSMEs  fulfill  their  tax obligations. Through the M-tax application, taxpayers can access various tax regulations. This research aims to determine the use of the M-Pajak application and its effect on MSME taxpayer compliance. This type of research is quantitative and a One-Shot  Case Study Experiment to determine the influence between the independent variable and the dependent variable as a result. The data collection method is by distributing questionnaires to MSMEs registered at the West  Cikarang  KPP.  The  resulting  data  from  the  questionnaire  that  was  returned  was  54 respondents which were then processed using the SPPS version 25 application. The results of this research are that the M-Pajak application has a significant effect on the level of compliance of MSME taxpayers.
Keywords: Application Implementation, M-Pajak, Tax Compliance, MSMEs

## PENDAHULUAN
Menurut Santi Tugas besar Dirjen Pajak (DJP) adalah memberikan edukasi secara masih kepada masyarakat. Karena banyak pihak yang menyudutkan pelaku UMKM dengan kewajiban perpajakannya. Berdasarkan survei dan Focus Group Discussion (FGD) pelaku UMKM bersedia mendaftarkan diri menjadi wajib  pajak,  tetapi  hal  tersebut  tidak  sejalan  dengan  pemahaman  mereka  terhadap  sistem  pajak. Berdasarkan survei, hanya 21,48% dari total pelaku UMKM yang memahami peraturan pajak. Hasil survei menunjukkan jumlah pelaku UMKM yang menggelar pembukuan untuk menghitung pajak hanya 27,76% responden (DDTCNews, 2022).
Jumlah pelaku UMKM di Indonesia termasuk paling banyak diantara negara lainnya terutama sejak tahun 2013-2017. Menurut data dari Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil Menengah pada tahun 2013 terdapat sekitar 57,8 juta pelaku UMKM di Indonesia. Hingga tahun 2017, jumlah UMKM mengalami peningkatan dan diperkirakan pelaku UMKM akan terus bertambah. UMKM mempunyai peranan penting dan strategis dalam pembangunan ekonomi nasional. Selain berperan dalam pertumbuhan ekonomi dan penyerapan tenaga kerja, UMKM juga berperan dalam mendistribusikan hasil-hasil pembangunan dalam bidang perekonomian di Indonesia. Sumbangan UMKM dalam produk Domestik Bruto sebesar Rp 1.648.555.770.662 dan tingkat penyerapan tenaga kerja sekitar 97% dari seluruh tenaga kerja nasional (Hasanah & Fauzi, 2016).
Menurut  Neilmaldrin  Noor  (Ketua  Dirjen  Pajak  DJP)  Aplikasi  M-Pajak  dikembangkan  untuk membantu UMKM dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Salah satu fitur yang sedang dikembangkan adalah  kalkulator  penghitung  pajak  penghasilan.  Kalkulator  penghitung  pajak  penghasilan dikembangkan agar selaras dengan ketentuan batas peredaran bruto atau omzet tidak kena pajak senilai Rp.500 juta dan dapat menghitung threshold dengan tetap mempertimbangkan data konkret yang wajib
pajak  laporkan.  Fitur  perhitungan  PPH  pada  aplikasi  M-Pajak  dapat  digunakan  untuk  mencatat  dan memperhitungkan  jumlah  PPh  yang  harus  dibayar  berdasarkan  PP  23/2018.  UU  7/2021  tentang Harmonisasi peraturan Perpajakan (HPP) mengatur ketentuan wajib pajak orang pribadi UMKM yang membayar pajak memakai skema PPh final UMKM akan mendapatkan fasilitas batas omzet tidak kena pajak senilai Rp 500 juta. Dari fasilitas tersebut, UMKM yang omzetnya hingga Rp 500 juta dalam setahun tidak perlu membayar PPh final dengan tarif 0,5%. Jika UMKM memiliki omzet melebih Rp 500 juta maka menghitung pajaknya hanya dilakukan pada omzet yang diatas RP 500 juta. Pada M-pajak kalkulator perhitungan  PPh  akan  menyesuaikan  threshold  tidak  kena  pajak  tersebut.  Dengan  pengembangan kalkulator,  wajib  pajak  UMKM  dapat  menghitung  PPh  yang  harus  dibayar  secara  mudah.  Fitur  ini berfungsi untuk memudahkan WP OP UMKM dalam mencatat dan memperhitungkan jumlah PPh yang harus dibayar.
Dalam penelitian yang dilakukan oleh Susilawaty & Azzahra, (2023) hasil penelitian menunjukkan bahwa penggunaan M-pajak dan E-Form baik secara parsial maupun simultan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Sedangkan penelitian oleh Riningsih, Chandra, & Eferyn, (2023)  menunjukkan bahwa penerapan aplikasi mobile pajak (M-pajak) berpengaruh secara signifikansi terhadap kesadaran wajib pajak untuk membayar PPh final pada UMKM Kecamatan Wates Kabupaten Kediri.

## METODE
Metode  analisis  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  regresi  linier  sederhana  dengan menggunakan program SPSS versi 25.0. Populasi dalam penelitian ini adalah pelaku UMKM yang berada di Cikarang Barat. Metode pengambilan sampel dalam penelitian ini convenience sampling yaitu berarti unit  sampling  ditarik  mudah  dihubungi,  tidak  menyusahkan,  mudah  untuk  mengukur,  dan  bersifat koperatif (Sugiyono, 2017). Sehingga diperoleh responden sebanyak 54 responden.
KWP = α + β 1 1P it + €
Keterangan:
Y = Kepatuhan Wajib Pajak A = Konstanta b 1 = Koefisien Regresi Variabel Independent X 1 = Aplikasi M-Pajak
e = Error term

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
1. Uji Asumsi Klasik
a. Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  variabel  pengganggu  atau  variabel residual terdistribusi normal dalam model regresi. Jika nilai Shapiro Wilk data residual > 0,05 H0 berdistribusi normal jika data residual sig < 0,5 Ha berdistribusi tidak normal.

## Tabel 1. Uji Normalitas
Kolmogorov-Smirnov a Shapiro-Wilk Statistic  Df  Sig.  Statistic  Df  Sig. APLIKASI M-PAJAK .095  54  .200 * .971  54  .213 KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM .103  54  .200 * .960  54  .068
Berdasarkan  tabel  1  menunjukan  nilai  signifikansi  aplikasi  M-Pajak  pada Shapiro  Wilk 0,213 > 0,005 sehingga data dalam penelitian ini dapat dikatakan normal. Dan nilai signifikansi pada kepatuhan wajib pajak pada shapiro wilk 0,68 > 0,05 yang artinya data pada penelitian ini dapat  dikatakan  normal.  Disimpulkan  data  variabel  x  (aplikasi  m-pajak)  dan  variabel  y (kepatuhan wajib pajak umkm) berdistribusi normal.
b. Heterokedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regeresi  terjadi ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu  pengamatan  ke  pengematan  lain.  Jika titik-titik memiliki  pola  tertentu  yang  teratur  seperti  bergelombang,  melebar  kemudian  menyempit, maka mengindikasikan terdapat heteroskedastisitas. Jika tidak terdapat pola tertentu yang jelas, serta  titik-titik  menyebar diatas  dan dibawah  0 pada  sumbu  Y  maka  mengindikasikan  tidak terjadi heteroskedastisitas.
Gambar 1. Uji Heterokedastisitas
Berdasarkan gambar 1 dari grafik scatterplot terlihat bahwa titik-titik menyebar secara acak serta baik diatas maupun dibawah angka 0 pada sumbu Y. hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heterokedastisitas pada model regresi, sehingga model regresi layak dipakai untuk memprediksi  INCOME  keluarga  berdasarkan  masukan  variabel  independent  SIZE,  EARNS, WEALTH dan SAVING.
2. Analisis Regresi Linier Sederhana
Analisis Regresi Linier sederhana digunakan untuk mengukur kekuatan hubungan antara variabel dependen dengan variabel independen.

## Tabel 2. Uji Regresi Linier Sederhana dan Uji t
Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 21.342 5.208 4.098  .000 APLIKASI M-PAJAK .440 .113 .474 3.880  .000
Berdasarkan tabel 2 Jika nilai X =0 akan  diperoleh Y= 21,342 apabila nilai (a) nilai  konstanta sebesar 21,342 nilai  ini  menunjukkan bahwa pada saat aplikasi M-Pajak  (X)  berniali  0  atau  tidak meningkat, maka kepatuhan wajib pajak UMKM akan tetap bernilai 21,342 koefisien regresi nilai (b) sebesar  0,440  (positif)  yaitu  menunjukan  pengaruh  yang  searah  artinya  jika  aplikasi  m-pajak ditingkatkan sebesar satu satuan maka akan meningkatkan kepatuham pajak sebesar 0,440 satuan.
Kemudian  uji  t  untuk  mengetahui  pengaruh  aplikasi  m-pajak  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak. Berdasarkan hasil Jika nilai signifikan < nilai probabilitas 0,05, artinya variabel bebas berpengaruh positif dan signifikansi penggunaan aplikasi m-pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak umkm.

## 3. Koefisien Korelasi (R)
Koefisien korelasi digunakan untuk menentukan berapa nilai koefisien determinasi, dapat dilihat pada tabel di bawah ini:

## Tabel 3. Koefisien Korelasi (R)
Model  R  R Square  Adjusted R Square  Std. Error of the Estimate
1 .474 a .224 .210 4.505
Berdasarkan tabel 3 perhitungan tersebut diketahui nilai koefisien determinasi sebesar 47,4% artinya variabel aplikasi m-pajak memberikan kontribusi sebesar 47,4% terhadap variabel kepatuhan wajib  pajak  UMKM  sedangkan  sisanya  52,6%  dipengaruhi  oleh  variabel  independen  lain  diluar model.

## Pembahasan
Berdasarkan pemaparan hasil penelitian dijelaskan bahwa aplikasi m-pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Secara teoristis, aplikasi m-pajak adalah portal situs  pajak.go.id  yang  berbasis  aplikasi  mobile  yang  dikembangkan  untuk  memudahkan  wajib  pajak dalam mendapatkan layanan personal, mudah, dan cepat. Aplikasi M-pajak dapat diunduh melalui Play Store  untuk  android  maupun  App  Store  untuk  Iphon.  Setelah  mengunduh  aplikasi,  wajib  pajak diharuskan  log  in  dengan  mengisi  NPWP  dan  kata  sandi  seperti  saat  mengakses  (log  in)  di  laman pajak.go.id (DJP online).
Tujuan utama dari penelitian ini adalah untuk membuktikan apakah dengan adanya aplikasi m- pajak dapat menumbuhkan kesadaran pelaku wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Pelaku UMKM  mengetahui  bahwa  secara  hukum  ada  kewajiban pajak  yang  harus  dijalankan  apabila omzet usahanya mencapai besaran tertentu, tetapi kemampuan dan pemahaman tentang tata cara pelaporan dan penyetoran pajak mereka sangat rendah. Ketua DJP menentukan strategi yang bisa diambil untuk meningkatkan  kepatuhan  wajib  pajak  UMKM  yaitu  dengan  membuat  aplikasi  m-pajak  guna memudahkan pelaku UMKM menghitung, menyetor, dan melaporkan pajaknya.
Aplikasi M-Pajak dikembangkan untuk membantu UMKM dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Melalui aplikasi M-pajak, wajib pajak dapat mengakses berbagai peraturan perpajakan. Seperti fitur KPP terdekat, informasi terkait profil wajib pajak dan kartu Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) elektronik. Fitur
pencatatan omzet menjadi salah satu fitur yang paling hightlight di setiap sosialisasi aplikasi M-pajak karena pencatatan omzet bulanan penting bagi pelaku UMKM. Dengan mencatatkan omzetnya, wajib pajak bisa mengetahui kapan dirinya perlu menyetorkan pajak penghasilan (PPH) final UMKM sebesar 0,5%.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  dari  Riningsih,  Chandra,  &  Eferyn,  (2023)  yang menunjukkan bahwa aplikasi M-pajak berpengaruh terhap kepatuhan wajib pajak UMKM. Yang artinya semakin banyak  sosialisasi tentang penggunaan aplikasi m-pajak  maka makin banyak  pelaku UMKM yang menggunakannya, sehingga tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM juga akan meningkat .

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil pengujian dan pembahasan, maka peneliti dapat menarik kesimpulan bahwa variabel  pengguna  aplikasi  m-pajak  (x)  berpengaruh  secara  positif  dan  signifikan  terhadap  tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM. Yang mana artinya semakin banyak pelaku UMKM yang menggunakan aplikasi m-pajak maka akan semakin tinggi tingkat kepatuhan wajib pajak.

## DAFTAR PUSTAKA
DDTCNews, R. (2022). Bicara Soal Kepatuhan Pajak, UMKM Bukan Tidak Mau Cuma Tidak Tahu. Jakarta. Hasanah, N., & Fauzi, A. (2016). Akuntansi Pemerintahan. Bogor: In Media.
Riningsih,  D.,  Chandra,  A.,  &  Eferyn,  K.  (2023).  Pengaruh  Penerapan  Aplikasi  Mobile  Pajak  (M-
Pajak)terhadap  Kesadaran  Wajib  Pajak  untuk  Membayar  Pajak  PPH  Final  pada  UMKM  di Kecamatan  Wates  Kabupaten  Kediri. Jurnal  Bina  Akuntansi,  10(1),  268-278. doi:doi.org/10.52859/jba.v10i1.345
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D . Bandung: Alfabeta.
Susilawaty,  T.  E.,  &  Azzahra,  A.  S.  (2023).  Pengaruh  Penggunaan  M-Pajak  dan  E-Form  terhadap
Kepatuhan  Pajak  UMKM  di  Desa  Pematang  Serai  Wilayah  Langkat. International  Seminar  of Islamic Studies, 4, pp. 1336-1344. Medan.