JAS (Jurnal Akuntansi Syariah) Juni 2019, Vol.3, No.1: 48-65
ANALISIS PENERAPAN PERHITUNGAN BAGI HASIL BERDASARKAN EQUIVALENT RATE TERHADAP TABUNGAN MUDHARABAH PADA PT. BANK MEGA SYARIAH KANTOR CABANG PEMBANTU PEKANBARU

## Susilawati
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syari’ah Bengkalis Email: susilawatirasip92@gmail.com

## ABSTRAK
PT.  Bank  Mega  Syariah  Cabang  Pekanbaru  merupakan  salah  satu  lembaga keuangaan  syariah  yang  ada  di  kota  Pekanbaru,  yang  berfungsi  membantu masyarakat  dalam  meningkatkan  perekonomian,  dalam  hal  penelitian  ini bertujuan  untuk  mengetahui  bagaimana  penerapan  metode equivalent  rate yang digunakan dalam menghitung bagi hasil pada akad mudharabah,  pada PT. Bank Mega  Syariah  Cabang  Pekanbaru  dalam  menghitung  bagi  hasil  menggunakan akad  mudharabah  ialah  metode equivalent  rate yaitu  dengan  cara  mengkonversi bagi  hasil  untuk  seluruh  nasabah  pada  masing-masing  produk  DPK  kedalam bentuk  persentase  yang  dihitung  dari  total  saldo  rata-rata  tiap  jenis  produk  dan menghitung  besar  pendapatan  yang  akan  di  bagi  hasilkan  untuk  masing-masing jenis produk. Maka kemungkinan  yang akan terjadi ialah tingkat bagi hasil yang diterima  oleh  oleh  pemilik  dana  akan  mengalami  perubahan  setiap  bulannya tergantung  besar  pendapatan  yang  diperoleh  oleh  bank  atas  hasil  penyaluran. Kondisi  ini  akan  mempengaruhi  para  pemilik  dana  untuk  melakukan  investasi kepada  bank  syariah  yang  nyatanya  justru  memberikan  hasil  yang  benar-benar dari  pendapatan  yang  diperoleh  oleh  bank  secara  optimal  sehingga  layak  dan mampu  memberikan  keuntungan  yang  maksimal  bagi  pemilik  dana.  Dari penelitian  yang  penulis  lakukan  tersebut  maka  dapat  diketahui  bahwa  metode equivalent  rate tabungan  mudharabah  pada  PT.  Bank  Mega  Syariah  Cabang Pekanbaru,  telah  sesuai  dengan  Fatwa  MUI  tentang  tabungan  mudharabah, dimana  contoh  kasus  yang  penulis  ilustrasikan  dengan  metode equivalent  rate baik bank maupun nasabah sama-sama mendapatkan keuntungan sesuai perolehan pendapatan dengan nisbah yang telah disepakati pada perjanjian awal.
Kata kunci: Bagi Hasil, Equivalent Rate , Tabungan, Mudharabah

## PENDAHULUAN
Perkembangan  Perbankan  Syari’ah  pada  era  reformasi  di  tandai  dengan disetujuinya  undang-undang  No.  10  Tahun  1998  Tentang  perubahan  Undang- Undang  No.  7  Tahun  1992  Tentang  Perbankan.  Dalam  Undang-Undang  tersebut diatur  dengan  rinci  Landasan  Hukum  serta  jenis-jenis  usaha  yang  dapat dioprasikan dan di implementasikan oleh Bank Syari,ah. Undang-undang tersebut juga  memberikan  arahan  bank-bank  konvensional  untuk  membuka  cabang Syari’ah  atau  bahkan  mengkonversi  diri  secara  total  menjadi  Bank  Syari’ah (Antonio 2001).
Perbankan Syari’ah atau Perbankan Islam ( Al-Masharafiyah Al-Islam ) adalah suatu  sistem  perbankan  yang  pelaksananya  berdasarkan  prinsip-prinsip  Syari’ah Islam,  dengan  mengacu  kepada  Al-Qur’an  dan  sunah  sebagai  landasan  dasar hukum  dan  oprasional.  Bank  Syari’ah  beroperasi  dengan  tidak  mengandalkan pada bunga (riba). Fungsi utama dari perbankan adalah menerima simpanan uang, meminjamkan uang, dan melayani jasa pengiriman uang.
Dalam  menjalankan  prinsip  syari’ahnya,  Bank  Mega  Syari’ah  juga  harus menjunjung  nilai-nilai  keadilan,  amanah,  kemitraan  transparansi  dan  saling menguntungkan  baik  bagi  bank  maupun  nasabah  yang  melakukan  aktivitas muamalah.  Oleh  karena  itu,  produk  layanan  perbankan  harus  disediakan  untuk mampu  memberikan  nilai  tambah  dalam  meningkatkan  kesejahteraan  ekonomi masyarakat yang berlandaskan pada nilai-nilai Islam.
Salah satu produk dan layanan Bank Mega Syariah adalah produk Tabungan Mudharabah yang melayani nasabah dalam meneriama simpanan uang yang dapat membantu  masyarakat  dalam  menyimpan  uang/berinvestasi  dalam  bentuk penanaman dana dari pemilik dana ( Shahibul Maal ) kepada pengelola dana bank sebagai  ( Mudharib )  untuk  melakukan  kegiatan  usaha  tertentu  yang  sesuai Syari’ah,  dengan  pembagian  hasil  usaha  antara  kedua  belah  pihak  berdasarkan nisbah  yang  telah  disepakati  sebelumnya.  Sehingga  semua  atau  hampir  semua Lembaga  Keuangan  Syari’ah  menjadikannya  sebagai  produk  investasi  dalam tabungan atas dasar akad Mudarabah yang telah disepakati. (Antonio 2001, 90) Tabungan  Mudarabah    salah  satu  bentuk    dari  investasi  atas  suatu  jenis perkongsian,  dimana  pihak  pertama  ( Shahib  Al’mal )  menyediakan  dana,  dan pihak  kedua  ( Mudharib )  bertanggung  jawab  atas  pengelolaan  usaha.  Hasil  usaha dibagikan  sesuai  dengan  nisbah  (porsi  bagi  hasil)  yang  telah  disepakati  bersama secara  awal.  Bagi  hasil  dalam  Bank  Syari’ah  menggunakan  istilah  nisbah  bagi hasil,  yaitu  proporsi  bagi  hasil  antara  nasabah  dan  bank  syariah.  Nisbah  adalah rukun  yang  khas  dalam  akad  mudharabah,  yang  tidak  ada  dalam  akad  jual  beli. Nisbah  ini  mencerminkan  imbalan  yang  berhak  diterima  oleh  kedua  pihak  yang bermudharabah. Mudharib mendapatkan imbalan atas kerjanya, sedangkan shahib al-maal mendapat  imbalan  atas  penyertaan  modalnya.  Nisbah  keuntungan  inilah yang  akan  mencegah  terjadinya  perselisihan  antara  kedua  belah  pihak  mengenai cara pembagian keuntungan (Yahya)
Dalam  perhitungan  bagi  hasil  ada  beberapa  metode  yang  digunakan  salah satunya  adalah  metode Equivalent  Rate yaitu  menghitung  bagi  hasil  untuk nasabah  dengan  cara  mengkonversi  bagi  hasil  untuk  seluruh  nasabah  pada masing-masing  produk  DPK  kedalam  bentuk  persentase  ( Equivalent  Rate ). Nisbah  tabungan  mudharabah  yang  bersifat  nominal  selanjutnya  di  konversikan menjadi Equivalent  Rate .  Seluruh  pendapatan  investasi  yang  akan  di  bagikan kepada  nasabah  yaitu  DPK  (Dana  Pihak  Ketiga)  dari  total  return  (keuntungan) yang  di  peroleh  untuk  dihitung  besarnya  pendapatan  yang  akan  di  bagi  hasilkan untuk masing-masing jenis produk.  Khusus produk DPK dalam bentuk tabungan dengan akad Mudharabah  yang masih merupakan pendapatan yang menjadi milik bank dan nasabah. (Karim 2004, 405)

## TINJAUAN PUSTAKA

## Konsep Mudharabah
Mudharabah  berasal  dari  kata  dharb,  yang  berarti  memukul  atau  berjalan. Pengertian  memukul  atau  berjalan  ini  lebih  tepatnya  adalah  proses  seseorang memukulkan  kakinya  dalam  menjalankan  usahanya.  Adapaun  pengertian teknisnya  mudharabah  adalah  akad  kerjasama  usaha  antara  dua  pihak  dimana pihak  pertama  ( shahibul  maal )  menyediakan  seluruh  100%  modal,  sedangkan pihak lain menjadi pengelola (Sumiyanto 2005, 1).
Bentuk kontrak antara dua pihak dimana satu pihak berperan sebagai pemilik modal  dan  mempercayakan  jumlah  modalnya  untuk  dikelola  oleh  pihak  kedua yakni  si  pelaksana  usaha,  dengan  tujuan  untuk  mendapatkan  untung  (Sumiyanto 2005, 2).
Firman Allah dalam Al-Qur,an Surah Al-Maidah ayat 1:
ُكۡيَلَع  َٰ َلَۡتُي اَن ذ لَِّإ  ِمَٰ َعۡى َ ۡ لۡٱ  ُةَهيِهَب مُك َل  ۡتذلِحُأ ِِۚدوُقُعۡلٱِب ْاوُفۡوَأ ْآوُيَناَء  َويِ ذلَّٱ اَهُّيَأَٰٓ َي ِ ّلَِ ُُ َ ََۡۡ ۡم
ُديِرُي اَن ُمُكۡ َيَ َ ذللَّٱ ذنِإ ٌۗ مُرُح ۡمُتىَأَو ِدۡي ذصلٱ Artinya: Hai orang-orang yang beriman, penuhilah aqad-aqad....
Hadist Nabi Riwayat Thabrani :
“Abbas  bin  Abdul  Muthalib  jika  menyerahkan  harta  sebagai  mudharabah,  ia mensyaratkan  kepada  mudharibnya  agar  tidak  mengarungi  lautan  dan  tidak menuruni  lembah,  serta  tidak  membeli  hewan  ternak,  jika  persyaratannya  itu dilanggar  ia  (mudharib)  harus  menanggung  resikonya,  ketika  persyaratan  yang ditetapkan Abbas itu dengar Rasulullah beliau membenarkanya”.
Aplikasi prinsip ini adalah bahwa deposan atau penyimpan bertindak sebagai shahibul  maal  dan  bank  sebagai  mudharib.  Dana  ini  digunakan  bank  untuk melakukan pembiayaan akad jual beli maupun syirkah. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggungjawab atas kerugian yang terjadi. Rukun mudharabah yaitu ada pemilik dana, ada usaha yang akan dibagihasilkan, ada nisbah, dan ada ijab qabul. Aplikasi  prinsip  mudharabah  dalam  produk  penghimpunan  dana  yaitu  tabungan berjangka  dan  deposito  berjangkan.  Sedangkan  berdasarkan  kewenangan penggunaan  dana,  prinsip  mudharabah  dibagi  menjadi  (Muhammad  dan Suwiknyo 2009, 15):
1. Mudharabah Mutlaqah
Penerapan mudharabah mutlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdpat  dua  jenis  penghimpunan  dana  yaitu  :  tabungan  mudharabah  dan deposito mudharabah. Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang di himpun.
Kententuan umum diantaranya:
a. Bank  wajib  memberitahukan  kepada  pemilik  dana  mengenai  nisabah  dan tata  cara  pemberitahuan  keuntungan  dan  atau  pembagaian  dana  yang dicantumkan dalam akad.
b. Untuk  tabungan  mudharabah,  bank  dapat  memberikan  buku  tabungan sebagai  bukti  penyimpanan.  Untuk  deposito  mudharabah,  bank  wajib memberikan sertifikat atau tanda penyimpanan deposito kepada deposan.
c. Tabungan mudharabah dapat diambil setiap saat oleh penabungan sesuatu dengan    perjanjian  yang  disepakati,  namun  tidak  diperkenankan mengalami saldo negativ.
d. Deposito  mudharabah  hanya  dapat  dicairkan  sesuai  dengan  jangka  waktu yang  telah  disepakati.  Deposito  yang  diperpanjang,  setelah  jatuh  tempo akan diperlakukan sama seperti deposito baru, tetapi bila pada akad sudah dicantumkan perpanjangan otomatis maka tidak perlu dibuat akad baru.
e. Ketentuan-ketentuan  yang  lain  yang  berkaitan  dengan  deposito  atau tabungan tetap berlaku sepanjang tidak bertentangan dengan syariah:
2. Mudharabah Muqayyadah Akad Mudharabah Muqayyadah terbagi menjadi 2 yaitu:
a. Mudharabah Muqayyadah on Balance Sheet
Jenis  Mudrabah  ini  merupakan  simpanan  khusus  (restricted  investment) dimana pemilik dana dapat menetapkan syarat tertentu yang harus dipatuhi oleh bank. Karakteristik jenis simpanan ini diantaranya :
a) Pemilik dana wajib menetapkan syarat tertentu yang harus diikuti bank.
b) Bank wajib memberitahukan kepada pemilik dana mengenai nisbah dan tata cara pemberitahuan keuntungan.
c) Sebagai  tanda  bukti  simpanan,  bank  menerbitkan  bukti  simpanan khusus. Bank wajib memisahkan dana dari rekening lain.
d) Untuk  deposito  mudharabah,  bank  wajib  memberikan  sertifikat  atau tanda penyimpanan deposito kepada deposan.
b. Mudaharabah Muqayyadah off Balance Sheet Jenis Mudahrabah ini merupakan penyaluran dana mudharabah langsung kepada pelaksana usahanya, dimana bank bertindak sebagai perantara yang memperteumkan  antara  pemilik  dana  dengan  pelaksana  usaha.  Pemilik dana  dapat  menetapkan  syarat-syarat  tertentu  yang  harus  dipatuhi  oleh bank  dalam  mencari  kegiatan  usaha  yang  akan  dibiayai  dan  pelaksana usahanya. Karateristiknya:
a) Sebagai  tanda  bukti  simpanan,  bank  menerbitkan    bukti  simpanan khusus.
b) Bank wajib memisahkan dana dari rekening lainnya.
c) Rekening  khusus  dicatat  pada  pos  tersendiri  dalam  rekening adaministrative.
d) Dana simpanan khusus harus disalurkan secara langsung kepada pihak yang diamanatkan oleh pemilik dana.
e) Bank menerima komisi atas jasa mempertemukan kedua pihak.
f) Antara pemilik dana dan pelaksana usaha berlaku nisbah bagi hasil.
Prinsip mudharabah dalam  produk  Bank  Syariah  dapat  dikembangkan untuk jenis produk giro,tabungan maupun deposito.
3. Mudharabah Musytarakah Mudharabah  Musytarakah adalah Mudharabah dimana  pengelola  dana menyertakan  modal  atau  dananya  dalam  kerja  sama  investasi.  Di  awal kerjasama,  akad  yang  disepakati  adalah  akad  mudharabah  dengan  modal 100%  dari  pemilik  dana,  setelah  berjalannya  operasi  usaha  dengan pertimbangan  tertentu  dan  kesepakatan  dengan  pemilik  dana,  pengelola  dana ikut menanamkan modalnya dalam usaha tersebut jenis mudharabah seperti ini
disebut  mudharabah  musytarakahmerupakan  perpaduan  antara  akad mudharabah dan akad musytarakah . (Nurhayati dan Wasilah 2009, 123)
Rukun dan Syarat Bagi Hasil Mudharabah
Adapun  rukun  dan  syarat  bagi  hasil  mudharabah  antara  lain  (Ascarya  2007, 35):
a. Rukun  dari  akad  Mudharabah  yang  harus  dipenuhi  dalam  transaksi  ada beberapa, yaitu:
a) Pelaku  akad,  yaitu  para  mitra  usaha  (pemilik modal maupun  pelaksanaan usaha).
b) Objek akad, yaitu modal (mal),kerja (dharabah),dan keuntungan (ribh).
c) Shighah, yaitu Ijab dan Qabul.
d) Nisbah keuntungan
b. Beberapa syarat pokok mudharabah yang harus di terpenuhi yaitu Syarat akad, karena  Mudharabah  merupakan  hubungan  yang  dibentuk  oleh  para  mitra melalui kontrak/akad yang disepakati bersama, adapun syarat akad yaitu :
a) Syarat berlaku akad ( In’iqod)
b) Syarat sahnya akad (Shihah)
c) Syarat tererealisasikannya akad (Nafadz)
d) Syarat Lazim yang harus dipenuhi.
Tabungan  Mudharabah  adalah  tabungan  yang  dijalankan  berdasarkan  akah mudharabah. Dari hasil pengelolaan dana mudhrabah,bank syariah akan membagi hasilkan  kepada  pihak  dana  sesuai  dengan  nisbah  yang  telah  disepakati  dan dituangkan  dalam  akad  pembukaan  rekening.  Dalam  pengelolaan  dana  tersebut, bank  tikda  bertanggungjawab  terhadap  kerugian  yang  bukan  disebabkan  dari kelalaianya.  Namun,  apabila  yang  terjadi  adalah  mis-managemen  (salah  urus), bank bertanggung jawab penuh terhadap kerugian tersebut. (Ascarya 2007, 35)
Fatwa MUI tentang Tabungan Mudharabah Tabungan ada dua jenis:
a. Tabungan  yang  tidak  dibenarkan  secara  syari’ah,  yaitu  tabungan  yang berdasarkan perhitungan bunga.
b. Tabungan  yang  dibenarkan,  yaitu  tabungan  yang  berdasarkan  prinsip Mudharabah dan Wadi’ah.
Tabungan berdasarkan Mudharabah:
a. Dalam transaksi ini nasabah bertindak sebagai shahibul mal atau pemilik dana, dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana.
b. Dalam  kapasitasnya  sebagai  mudharib,  bank  dapat  melakukan  berbagai macam  usaha  yang  tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syari’ah  dan mengembangkannya,  termasuk  di  dalamnya  mudharabah  dengan  pihak  lain (Ascarya 2007, 38).
c. Modal  harus  dinyatakan  dengan  jumlahnya,  dalam  bentuk  tunai  dan  bukan piutang.
d. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening.
e. Bank  sebagai  mudharib  menutup  biaya  operasional  tabungan  dengan menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
f. Bank  tidak  diperkenankan  mengurangi  nisbah  keuntungan  nasabah  tanpa persetujuan yang bersangkutan.

## Konsep Bagi Hasil
Bagi  hasil  adalah  penghasilan  bersih  (laba)  sering  sekali  digunakan  sebagai ukuran  kinerja  atau  sebagian  dasar  bagi  ukuran  yang  lain  seperti  imbalan  hasil atau  laba  persaham  (IAI  2007).  Jadi  bisa  diambil  kesimpulan  bahwa  bagi  hasil adalah  pendapatan  yang  diperoleh  dari  investasi  atau  reproduksi  antara  pemilik dana  dengan  pengelola  dana  dengan  nisbah  yang  telah  disepakati,  biasanya perjanjian  atau  kontrak  bagi  hasil  ini  terjadi  diawal  akad,  hal  ini  harus  bersifat transparan antara pemilik dana dengan pengelola dana.
Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  Nomor  14/DSN-MUI/IX/2000  Tentang Sistem Distribusi Hasil Usaha Dalam Lembaga Keuangan Syariah. 1
a. Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem Accrual Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan.
b. Dilihat  dari  segi  kemaslahatan  (al-ashlah),  dalam  pencatatan  sebaiknya digunakan  sistem  Accrual  Basis;  akan  tetapi,  dalam  distribusi  hasil  usaha hendaknya  ditentukan  atas  dasar  penerimaan  yang  benar-benar  terjadi  (Cash Basis).
c. Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam akad.
Langkah-langkah distribusi hasil usaha dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Pendapatan yang akan didistribusi atau dibagi dengan pemilik dana (pemodal / investor)  adalah  pendapatan  yang  diperoleh  dari  pengelolaan  dana  yang disebut  dengan  “pendapatan  usaha  utama”,  yaitu  pendapatan  dari  jual  beli (keuntungan  murabahah,  keuntungan  salam,  dan  keuntungan  istishna), pendapatan  ujroh  (pendapatan  neto  Ijarah,  Ijarah  Muntahiya  Bittamlik, Multijasa) dan pendapatan bagi hasil (pendapatan bagi hasil mudharabah dan musyarkah)  dan  pendapatan  pengelolaan  dana  lainnya  (pendapatan  sertifikat investasi mudharabah antar bank syariah / SIMA, pendapatan bonus sertifikat Wadiah Bank Indonesia).
b. Pendapatan  Usaha  Utama  sebagaimana  dalam  butir  1  diatas,  harus  dapat dipisahkan :
a) Pendapatan Akrual Pendapatan  dari  hasil  pengelolaan  usaha  utama,  yang  dilakukan  hanya dalam  pengakuan  saja,  tidak  diikuti  dengan  aliran  kas  (belum  diterima). Pengakuan  pendapatan  ini  dilakukan  dengan  tujuan  untuk  memberikan gambaran  yang  lengkap  kepada  pengguna  laporan  keuntungan  bank syariah.Pendapatan akrual hanya untuk kepentingan laporan keuangan dan tidak boleh dibagikan kepada pihak ketiga / pemilik dana.
b) Pendapatan nyata-nyata diterima ( cash basis )
Pendapatan  yang  nyata-nyata  diterima  atau  cash  basis  merupakan pendapatan  pengelolaan  usaha  utama  bank  syariah  yang  nyata-nyata diterima,  baik  akibat  dari  pendapatan  yang  diterima  saat  ini  atau  akibat
1 Dewan Syari’ah Nasional, Fatwa Dewan Syari’ah Nasional Nomor 14/DSN-MUI/IX/ 2000 Tentang  Sistem Distribusi Hasil Usaha dalam LKS, (Jakarta: DSN, 2000),
dari aliran kas dari pendapatan yang pengakuannya dilakukan sebelumnya dan kasnya baru diterima saat ini.
Sesuai  ketentuan  Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  nomor  14/DSN- MUI/IX/2000  Tentang  Sistem  Distribusi  Hasil  Usaha  Dalam  Lembaga Keuangan diatur bahwa: 2
Bank  Syariah  boleh  menggunakan  sistem  Accrual  Basis  maupun  Cash Basis  dalam  administrasi  keuangan.  Dilihat  dari  segi  kemaslahatan (alashlah),  dalam  pencatatan  sebaiknya digunakan  sistem  Accrual Basis; akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar terjadi (Cash Basis).
Jadi  pendapatan  yang  diperkenankan  untuk  dibagi  dengan  pemilik  dana adalah  pendapatan  dari  pengelolaan  usaha  utama  yang  nyata-nyata diterima.
c. Langkah  berikutnya  dari  pendapatan  yang  nyata-nyata  diterima  (cash  basis) dipisahkan  pendapatan  menjadi  pendapatan  yang  sumber  dananya  dari  pihak ketiga  dan  sisanya  merupakan  pendapatan  cash  basis  dari  sumber  dana lainnya.  Pemisahan  tersebut  dilakukan  karena  pendapatan  dari  pemilik  dana (khususnya  sumber  dana  mudharabah)  sangat  tergantung  pada  pendapatan bank syariah. Oleh karena itu dalam usaha bank syariah (jual beli, Ijarah dan bagi  hasil)  hendaknya  dibiayai  dari  modal  pemodal  eksternal  dulu.  Perlu diingat bahwa sebagian dari pendapatan usaha utama bank syariah merupakan haknya pemodal eksternal (dana pihak ketiga).
d. Sesuai  prisipnya  pemodal  eksternal  (dana  pihak  ketiga)  dibedakan  sumber dana  dengan  prinsip  wadiah  (giro  wadiah  dan  tabungan  wadiah)  dan  sumber dana  yang  mempergunakan  prinsip  mudharabah  (tabungan  mudharabah  dan deposito mudharabah). Pemisahan ini dilakukan karena pada prinsipnya hanya pendapatan sumber dana yang mempergunakan prinsip mudharabah saja yang akan  dibagi  antara  pemilik  dana  (shahibil  mal)  dengan  pengelola  dana (mudharib).  Sedangkan  pendapatan  dari  sumber  dana  yang  mempergunakan prinsip  wadiah  (wadiah  yad  dhamanah)  merupakan  pendapatan  bank  syariah seluruhnya.  Sumber  dana  dengan  prinsip  wadiah  perlu  diketahui  berapa pendapatannya dapat dipergunakan sebagai pertimbangan dalam memberikan bonus  kepada  pemodal  (penitip).  Jika  bank  syariah  memberikan  bonus diharapkan  tidak  melebihi  dari  pendapatan  wadiah  yang  diperoleh,  supaya tidak ada pendapatan lain yang dialokasikan untuk bonus yang mengakibatnya laba rugi bank syariah berkurang.
e. Pada  prinsipnya  hanya  pendapatan  sumber  dana  dengan  prinsip  mudharabah yang memperolah bagi hasil, atau sumber  dana mudharabah yang merupakan komponen  bagi  hasil.  Tetapi  untuk  kepentingan  analisa  dan  kepentingan  lain seperti  laporan  Bank  Indonesia,  sumber  dana  mudharabah  dipisahkan  sesuai produk masing-masing misalnya tabungan mudharabah, deposito mudharabah jangka  waktu  satu  bulan,  deposito  mudharabah  jangka  waktu  3  bulan  dan sebagainya  (selanjutnya  disebut  dengan  kelompok  dana).  Pemisahan  seperti ini dilakukan untuk mengetahui return masing-masing produk dan perhitungan bagi hasil individu.
2 Dewan Syari’ah Nasional, Fatwa Dewan Syari’ah Nasional Nomor 14/DSN-MUI/IX/2000 Tentang Sistem Distribusi Hasil Usaha dalam LKS, ( Jakarta: DSN, 2000),
f. Pendapatan  kelompok  dana  merupakan  pendapatan  milik  bersama  antara pemilik modal (shahibul maal) dengan pengelola (mudharib). Oleh karena itu perlu  dipisahkan  pendapatan  milik  sekelompok  dana  (misalnya  sekelompok penabung tabungan mudharabah). Pendapatan sekelompok pemodal / dana ini tidak  diperkenankan  untuk  dikurangi,  karena  ini  adalah  hak  orang  lain. Pendapatan sekelompok dana ini merupakan pendapatan milik semua pemodal individu yang tergabung dalam kelompok dana tersebut.
g. Dari  pendapatan  sekelompok  dana  tersebut  dibagikan  kepada  masing-masing pemodal individu. Untuk keperluan perhitungan pada masing-masing pemodal individu dapat dituangkan dalam bentuk prosentase return (kesetaraan return) atau hasil investasi setiap seribu rupiah. Prosentase return atau hasil investasi per  seribu  ini  dari  bulan  ke  bulan  berubah-ubah  karena  dipengaruhi pendapatan  yang  diterima  oleh  bank  syariah  yang  berubah-ubah.  Jadi  bagi hasil  atau  pendapatan  individu  ini  sangat  dipengaruhi  oleh  pendapatan sekelompok dana, pendapatan sekelompok dana dipengaruhi oleh pendapatan yang dibagi, pendapatan yang dibagi dipengaruhi oleh pembayaran angsuran, pembayaran  angsuran  dipengaruhi  oleh  kualitas  pengelolaan  dana  dst.  Hal inilah kenapa prosentase return bagi hasil tidak diharamkan.

## Bagi Hasil berdasarkan Metode Equivalent Rate
Metode  lain  dalam  menghitung  Bagi  Hasil  untuk  masing-masing  nasabah adalah  dengan  menggunakan  Metode  “Equivalent  Rate”.  Adapun  proses perhitungan Bagi Hasil untuk masing-masing nasabah dengan metode “Equivalent Rate”adalah sebagai berikut (Karim 2004, 405):
1. Hitung “PAD per produk”
PAD  per  Produk  adalah  besarnya  penadapatan  yang  akan  dibagi  hasilkan untuk masing-masing jenis produk DPK. Untuk menghitung PAD per Produk, digunakan persamaan sebagai berikut :
Saldo rata-rata tiap jenis produk DPK PAD per Produk  =                                                                x PAD Total Saldo rata-rata DPK
2. Hitung “Bagi Hasil untuk Seluruh Nasabah Per Produk” Pada butir 1 telah dihitung PAD per Produk DPK. Khusus untuk produk DPK dengan  akad  Mudharabah,  PAD  tersebut  masih  merupakan  pendapatan  yang menjadi  milik  bank  dan  nasabah.  Selanjutnya,  menghitung  PAD  yang merupakan  milik  (menjadi  porsi)  nasabah  DPK  untuk  jenis  setiap  produk, yang  selanjutnya  disebut  :  Bagi  Hasil  untuk  Seluruh  Nasabah  Per  Produk adalah bagi hasil  yang akan dibagikan ke Seluruh Nasabah DPK  sesuai jenis produk  DPK.  Perhitungan  Bagi  Hasil  untuk  Seluruh  Nasabah  Per  Produk menggunakan persamaan berikut:
Bagi Hasil
Seluruh Nasabah   = PAD Per Produk x Nisbah/100 Per Produk
3. Hitung “ Equivalent Rate Setiap Produk” Yang  dimaksud  dengan  Metode Equivalent  Rate adalah  menghitung  Bagi Hasil  untuk  nasabah  dengan  cara  mengonversi  bagi  hasil  untuk  seluruh
nasabah  pada  masing-masing  produk  DPK  ke  dalam  bentuk  persentase (equivalent rate). Persamaan yang digunakan adalah sebagai berikut :
Bagi hasil untuk seluruh Equivalent Rate Nasabah Per Produk Setiap Produk = x100% Total Saldo rata-rata per produk 4. Hitung “Bagi Hasil Per Nasabah DPK”
Perhitungan  Bagi  Hasil  Per  Nasabah  DPK  dilakukan  dengan  mengalikan jumlah  dana  setiap  Nasabah  DPK  dengan  eqivalent  rate  yang  telah  dihitung pada butir 3 diatas.

## METODOLOGI PENELITIAN
Yang  menjadi  objek  penelitian  ini  adalah  Analisis  Penerapan  Perhitungan Bagi  Hasil  Berdasarkan Equivalent  Rate terhadap  Tabungan  Mudharabah  pada PT. Bank Mega Syariah Kantor Cabang Pembantu Pekanbaru. Sedangkan  sumber  data  dari  penelitian  ini  adalah  data  primer  data  skunder.
Data  primer  yaitu  data  yang  diperoleh  langsung  dari  subjek  penelitian.  Data skunder  yaitu  data  yang  diperoleh  dari  perusahaan  dalam  bentuk  yang  telah  jadi dan  disusun  oleh  perusahaan.  Dengan  menggunakan  alat  pengukuran  atau  alat pengambilan data langsung pada subjek sebagai sumber  informasi yang dicari.
Karena  penelitian  ini  menggunakan  data  kualitatif,  maka  instrumen  yang digunakan  untuk  mengumpulkan  data  adalah  observasi,  interview/wawancara, dokumentasi, dan kepustakaan.

## Tehnik Analisis Data
Dalam  menganalisis  data,  penulis  mengunakan  metode  deskriptif  dan komparatif.  Dimana  metode  deskriptif  yaitu  menelaah  data-data  yang  diperoleh dari  PT  BMS,  dan  menyajikan  datanya,  kemudian  ditambahi  dengan  teori-teori yang mendukung.
Sedangkan  metode  komparatif  digunakan  untuk  membandingkan  kesesuaian antara  teori  dan  praktek,  yaitu  pelaksanaan  tabungan  mudharabah  di  BMS  KCP Pekanbaru  dengan  Fatwa  DSN.  Dari  hasil  perbandingan  tersebut  diberikan argumentasi  yang  selanjutnya  akan  digunakan  sebagai  dasar  untuk  penyajian kesimpulan dan saran.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN
PT.  Bank  Mega  Syariah  Kantor  Cabang  Pembantu  Pekanbaru Menerapakan Perhitungan Equivalent Rate Terhadap Penentuan Bagi Hasil Tabungan Mudharabah (Investasya iB)
Pada dasarnya di lapangan, kegiatan utama bank syariah adalah menghimpun dana  dalam  bentuk  tabungaan  dan  menyalurkan  dana  dalam  bentuk  modal  kerja dan pembiayaan dari masyarakat, seperti dalam hal pemberian pembiayaan untuk debitur serta penempatan dana dibank atau investasi lain yang dapat menghasilkan pendapatan untuk di bagi hasilkan kepada nasabah.
Sebagaimana  kita  ketahui,  bahwa  bank  mega  syariah  memiliki  produk pendanaan  tabungan  mudharabah  (investasya  iB)    adalah  tabungan  berkonsep
mudharabah,  yang  memberikan  nisabah  yang  lebih  tinggi  untuk  dana  investasi yang lebih besar. Produk ini dapat digunakan untuk nasabah perorangan ataupun nasabah  perusahaan.Kemudahan  dalam  menyimpan/  menginvestasikan  dana dengan  bagi hasil yang tinggi yaitu bagi hasil yang kompetitif. 3
Berdasarkan  dari  hasil  wawancara  penelitian  yang  telah  penulis  lakukan, pihak bank menjurnal tidak secara manual tetapi sudah menggunakan otomatis by sistem yang mana akan menjurnal transaksi sesuai contoh kasus sebagai berikut.
Bapak  Amir,  sebagai  nasabah  Bank  Mega  Syariah    sejak  2013  mempunyai Tabungan  Mudharabah  dengan  saldo  rata-rata  bulan  Maret,  Juni  dan  Bulan September 2014 sebesar Rp.5.000.000
Tabel 1
Distribusi Bagi Hasil Tanggal 31 Maret 2014 (Jutaan Rupiah) Jenis Penghimpunan Saldo rata- rata Pendapatan yang harus dibagikan Porsi Nasabah Nisbah Jumlah bonus dan bagi hasil Indikasi Rate Of Return (Equivalent Rate) A B C D E 1. Giro wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 351.855 5.276 20,07% 1.376 4,69% 2. Tabungan Wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 800.718 12.007 15,87% 1.906 2,86% 3. Tabungan Mudharabah a. Bank 6.290 94 31,51% 30 5,67% b. Non Bank 420.230 6.301 31,51% 1.985 5,67% 4. Deposito Mudharabah a. Bank 1 bulan 11.387 171 27,42% 47 4,90% 3 bulan - - - - - 6 bulan - - - - - 12 bulan - - - - - b. Non Bank 1 bulan 3.551.526 53.255 27,24% 14.507 4,90% 3 bulan 1.489.593 22.336 27,14% 6.062 4,88% 6 bulan 134.083 2.011 25,96% 522 4,67% 12 bulan 144.770 2.171 25,96% 564 4,67% Total 6.910.452 103.622
Adapun  perhitungan  bagi  hasil  berdasarkan equivalent  rate yang  diterapkan oleh  Bank  Mega  Syariah  menggunakan  Otomatis  By  Sistem  Sama  dengan  cara manual yang berlaku yaitu sebagai berikut:
3 Wawancara Karyawan BMS Cabang Pekanbaru, Ica, Bagian Coustemer Servis .

## 1. Hitung “PAD per produk”
Saldo rata-rata tiap jenis produk DPK
PAD per Produk   =                                                                 x PAD
Total Saldo rata-rata DPK
Rp. 420.230.000.000 =                                            x Rp. 103.622.000.000 Rp. 6.910.452.000.000
=         Rp. 6.301. 000.000 2. Hitung “Bagi Hasil untuk Seluruh Nasabah Per Produk” Bagi Hasil Seluruh Nasabah = PAD Per Produk x Nisbah/100 Per Produk = Rp.6.301.000.000x31,51/100 = Rp. 1.985.445.100
3. Hitung “ Equivalent Rate Setiap Produk” Bagi hasil untuk seluruh Equivalent Rate Nasabah Per Produk Setiap Produk = x100% Total Saldo rata-rata per produk Rp. 1.985.445.100
=                                            x100%
Rp. 420.230.000.000
=           Rp. 5,67%
4. Hitung “Bagi Hasil Per Nasabah DPK” Perhitungan Bagi Hasil Per Nasabah DPK dilakukan dengan mengalikan jumlah  dana  setiap  Nasabah  DPK  dengan equivalent  rate yang  telah dihitung pada butir c diatas. Bagi  hasil  yang  diterima  Bapak  Amir  atas  Tabungan  Mudharabah  pada bulan Maret adalah:
Bagi Hasil = Saldo Rata-rata bapak Amir x Equivalent rate (%)
Bapak Amir = Rp. 5.000.000 x (5.67%/(365/31) = Rp. 5.000.000 x 5,67%/(11,7741935483) = Rp. 5.000.000 x 0,4815% = Rp. 24.075 Jurnal  Pada  Saat  Penerimaan  Bagi  Hasil  Mudharabah  untuk  Pak  Amir untuk Bulan Maret 2014 adalah: Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp. 24.075 Tabungan Mudharabah Rp. 24.075
Tabel 2
Distribusi Bagi Hasil
Tanggal 30 Juni 2014
(Jutaan Rupiah) Jenis Penghimpunan Saldo rata- rata Pendapatan yang harus dibagikan Porsi Nasabah Nisbah Jumlah bonus dan bagi hasil Indikasi Rate Of Return (Equivalent Rate) A B C D E 1. Giro wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 268.536 3. 958 2. Tabungan Wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 623.773 9.193 3. Tabungan Mudharabah a. Bank 4.203 62 11,74% 7 2.08% b. Non Bank 508.312 7.492 11.74% 880 2,08% 4. Deposito Mudharabah a. Bank 1 bulan 71.426 1.053 27,47% 289 4,86% 3 bulan - - - - - 6 bulan - - - - - 12 bulan - - - - - b. Non Bank 1 bulan 3.435.223 50.629 27,47% 13.908 4,86% 3 bulan 1.499.612 22.102 27,36% 6.047 4,84% 6 bulan 170.089 2.507 26,17% 656 4,63% 12 bulan 82.456 1.215 26,17% 318 4,63% Total 6.663631 98.211 - 22.105 -
Perhitungan bagi hasil untuk bapak amir pada bulan Juni 2014 adalah: 1. Hitung “PAD per produk”
Saldo rata-rata tiap jenis produk DPK
PAD per Produk   =                                                               x PAD
Total Saldo rata-rata DPK
Rp. 508.312.000.000
=                                                 x Rp. 98.211.000.000
Rp. 6.663.631.000.000
=         Rp. 7.492.000.000 2. Hitung “Bagi Hasil untuk Seluruh Nasabah Per Produk” Bagi Hasil Seluruh Nasabah = PAD Per Produk x Nisbah/100 Per Produk = Rp. 7.492.000.000 x 11,74/100 = Rp. 880.000.000

## 3. Hitung “Equivalent Rate
Setiap Produk” Bagi hasil untuk seluruh Equivalent Rate Nasabah Per Produk Setiap Produk    = x100% Total Saldo rata-rata per produk Rp. 880.000.000
=                                                x100%
Rp. 508.312.000.000 =            Rp. 2,08%

## 4. Hitung “Bagi Hasil Per Nasabah DPK”
Perhitungan  Bagi  Hasil  Per  Nasabah  DPK  dilakukan  dengan mengalikan  jumlah  dana  setiap  Nasabah  DPK  dengan eqivalent  rate yang telah dihitung pada butir c diatas.
Bagi  hasil  yang  diterima  Bapak  Amir  atas  Tabungan  Mudharabah pada bulan Juni adalah:
Bagi Hasil = Saldo Rata-rata bapak Amir x Equivalent rate (%)
Bapak Amir = Rp. 5.000.000 x (2,08%/(365/30) = Rp. 5.000.000 x 2,08%(12,1666666666) = Rp. 5.000.000 x 0,1709% = Rp. 8.545 Jurnal  Pada  Saat  Penerimaan  Bagi  Hasil  Mudharabah  untuk  Pak  Amir untuk Bulan Juni 2014 adalah: Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp. 8.545 Tabungan Mudharabah Rp. 8.545 Tabel 3 Distribusi Bagi Hasil Tanggal 30 September 2014 (Jutaan Rupiah) Jenis Penghimpunan Saldo rata- rata Pendapatan yang harus dibagikan Porsi Nasabah Nisbah Jumlah bonus dan bagi hasil Indikasi Rate Of Return (Equivalent Rate) A B C D E 1. Giro wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 244.760 3.322 - - - 2. Tabungan Wadiah a. Bank - - - - - b. Non Bank 418.932 5.687 - - - 3. Tabungan Mudharabah a. Bank 3.438 47 12,91% 6 2,10% b. Non Bank 447.006 6.068 12,91% 783 2,10%
4. Deposito Mudharabah
a. Bank
1 bulan 2.769 38 28,06% 11 4,57% 3 bulan - - - - - 6 bulan - - - - - 12 bulan - - - - - b. Non Bank 1 bulan 3.413.702 46.338 28,06% 13.002 4,57% 3 bulan 1.499.612 20.356 27,92% 5.683 4,55% 6 bulan 170.089 2.309 26,68% 616 4,35% 12 bulan 82.456 1.119 26,68% 299 4,35% Total 6.282.764 85.283 - 20.400 -
Perhitungan bagi hasil untuk bapak amir pada bulan September 2014 adalah:
1. Hitung “PAD per produk”
Saldo rata-rata tiap jenis produk DPK
PAD per Produk  =                                                                x PAD
Total Saldo rata-rata DPK Rp. 447.066.000.000 =                                               x Rp. 85.283.000.000
Rp. 6.282764.000.00 =           Rp. 6.068.000.000
2. Hitung “Bagi Hasil untuk Seluruh Nasabah Per Produk” Bagi Hasil
Seluruh Nasabah = PAD Per Produk x Nisbah/100 Per Produk
= Rp. 6.068.000.000 x 12,91/100
= Rp. 783.000.000
3. Hitung “Equivalent Rate Setiap Produk” Bagi hasil untuk seluruh Equivalent Rate Nasabah Per Produk Setiap Produk     = x100% Total Saldo rata-rata per produk Rp. 783.000.000
=                                            x100%
Rp. 477.066.000.000
=           Rp. 2,10%

## 4. Hitung “Bagi Hasil Per Nasabah DPK”
Perhitungan  Bagi  Hasil  Per  Nasabah  DPK  dilakukan  dengan mengalikan jumlah dana setiap Nasabah DPK dengan Equivalent rate yang telah dihitung pada butir c diatas.
Bagi  hasil  yang  diterima  Bapak  Amir  atas  Tabungan  Mudharabah pada bulan Juni adalah:
Bagi Hasil = Saldo Rata-rata bapak Amir x Equivalent rate (%)
Bapak Amir
= Rp. 5.000.000 x (2,10%/(365/30)
= Rp. 5.000.000 x 2,10%(12,1666666666) = Rp. 5.000.000 x 0,1726%
= Rp. 8.630
Jurnal Pada Saat Penerimaan Bagi Hasil Mudharabah untuk Pak Amir Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp. 8.630 Tabungan Mudharabah Rp. 8.630
Jadi dari contoh kasus yang di telusuri kebenaran bahwa Bank Mega syariah telah  menerapkan  perhitungan  bagi  hasil  menggunakan  metode Equivalent  Rate . Dari  data  yang  di  uraikan  bulan  Maret,  Juni  dan  September  dapat  disimpulkan bahwa  bagi  hasil  yang  diterapkan  dengan  menggunakan equivalent  rate mengalami  perubahan  tiap  bulannya  yang  mana  bagi  hasil  ini  lebih  berpatokan pada  besarnya  pendapatan  yang  diperoleh  setiap  bulannya  dapat  dilihat  pada grafik sebagai berikut:

## Gambar 1
Grafik Kisaran Equivalent Rate Pak Amir
Grafik  diatas  menujukan  perubahan  terhadap  kisaran equivalent  rate yang mengalami fluktuatif (perubahan) setiap bulannya.

## Gambar 2 Data Grafik Bagi hasil Pak Amir
Grafik di atas menunjukan perubahan penerimaan bagi hasil pak amir dalam jumlah rupiah tiap bulannya.
5.67 2.08 2,10 0 1 2 3 4 5 6 maret juni september Series 1 0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 Maret Juni September

## Kesesuaian  Perhitungan  Bagi  Hasil  Tabungan  Mudharabah  dengan  Fatwa MUI
Salah satu transaksi berdasarkan prinsip syari’ah yang sering digunakan pada lembaga keuangan syari’ah adalah akad mudharabah mutlaqah seperti yang telah dipaparkan  pada  bab  sebelumnya,  mudharabah  mutlaqah  adalah  tabungan mudarabah  berdasarkan  prinsip  ini  tidak  ada  pembatasan  bagi  bank  dalam menggunakan  dana  yang  di  himpun.  Tabungan  yang  tidak  dibenarkan  secara syari’ah yaitu tabungan berdasarkan perhitungan bunga.
PT.  Bank  Mega  Syariah  Kantor  Cabang  Pembantu  Pekanbaru  sudah menggunakan  ketentuan  Dewan  Syariah  Nasional  Nomor  14/DSN-MUI/IX/2000 didalam  Fatwa  MUI  tentang  Sistem  Distribusi  Hasil  Usaha  Dalam  Lembaga Keuangan  Syariah  menyatakan  pada  prinsipnya,  Lembaga  Keuangan  Syariah boleh menggunakan sistem Accrual Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan sebaiknya digunakan  sistem Accrual  Basis .  Akan  tetapi  dalam  distribusi  hasil  usaha hendaknya  ditentukan  atas  dasar  penerimaan  yang  benar-benar  terjadi (Cash Basis).
Berdasarkan  hasil  penelitian,  diperoleh  bahwa  bagi  hasil  yang  di  berikan kepada  nasabah  yang  mana  segala  sesuatu  yang  dilakukan  bank  baik  dalam mengeluarkan  produk  dan  metode  perhitungan  bagi  hasil  pasti  mengacu  pada prinsip syariah yang sudah diatur oleh BI bersama DSN yang sesuai dengan Fatwa MUI salah satu metode yang digunakan ialah metode equivalent rate yang mana metode ini tidak menyimpang dan melanggar ketetapan sesuai syariah dari sistem distribusi bagi hasil yang di nyatakan pada Fatwa MUI. 4
Analisa Data .
Berdasarkan  penyajian  data  yang  telah  didapat,  maka  dapat  penulis  analisa, bahwa Bank Mega Syariah telah menggunakan perhitungan equivalent rate pada tabungan  mudharabah  (investasya  iB)  yang  menggunakan  akad  mudharabah. Perhitungan equivalent  rate yang  dilaksanakan  adalah  dengan  menggunakan Otomatis By Sistem .
Berdasarkan perhitungan secara manual yang telah penulis buat maka terbukti hasil equivalent  rate yang  dihitung  menggunakan Otomatis  By  Sistem sama dengan  hasil equivalent  rate yang  dihitung  secara  manual  dengan  menggunakan rumus. Dan perhitungan bagi hasil pada Bank Mega Syariah sudah menggunakan ketentuan Dewan Syariah Nasional Nomor 14/DSN-MUI/IX/2000 didalam Fatwa MUI tentang Sistem Distribusi Hasil Usaha Dalam Lembaga Keuangan Syariah.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Hasil  penelitian  yang  telah  peneliti  lakukan,  sehingga  dapat  disimpulkan sebagai berikut:
1. Bank  Mega  syariah  telah  menggunakan  perhitungan equivalent  rate pada tabungan  mudharabah (investasya  iB) yang  menggunakan  akad  mudharabah. Perhitungan equivalent  rate yang  dilaksanakan  adalah  dengan  menggunakan Otomatis By Sistem .
4 Wawancara Karyawan BMS Cabang Pekanbaru, Ica, Bagian Coustemer Servis .
2. Perhitungan  secara  manual  yang  telah  penulis  buat  maka  terbukti  hasil equivalent rate yang dihitung menggunakan Otomatis By Sistem sama dengan hasil equivalent  rate yang  dihitung  secara  manual  dengan  menggunakan rumus.  Dan  perhitungan  bagi  hasil  pada  Bank  Mega  Syariah  sudah menggunakan  ketentuan  Dewan  Syariah  Nasional  Nomor  14/DSN- MUI/IX/2000  didalam  Fatwa  MUI  tentang  Sistem  Distribusi  Hasil  Usaha Dalam Lembaga Keuangan Syariah.
Adapun saran yang bisa peneliti berikan adalah sebagai berikut:
1. Diharapkan dengan adanya produk-produk pendanaan PT. Bank Mega Syariah Kantor  Cabang  Pembantu  Pekanbaru  dapat  membantu  masyarakat  dalam memudahkan berinvestasi demi keamanan dan jaminan keuangan masyarakat serta  dapat  meningkatkan  kesejahteran  perekonomian  masyarakat  justru jangan  sampai  mempersulit  nasabah  untuk  berinvestasi  sehingga  dapat meningkatkan pendapatan bagi Bank Mega Syariah KCP Pekanbaru.
2. Semoga  diterapkannya  perhitungan equivalent  rate terhadap  tabungan mudharabah  akan  meningkatkan  lagi  kepercayaan  dan  keinginan  nasabah dalam  menabung  di  karenakan  memeiliki  keadilan  didalam  pembagian  bagi hasil.  Serta  mengacu  pada  prinsip-prinsip  syariah  mampu  memberikan perhitungan  bagi  hasil  secara  transparan  dan  menjelaskan  kepada  nasabah sesuai ketentuan yang berlaku di perbankan syariah.
3. Melakukan inovasi terhadap tabungan mudharabah dengan menciptakan nilai tambah  (keunggulan)  tersendiri  sehingga  mampu  bersaing  dengan  produk pada bank-bank lainnya.
4. Tabungan  Mudharabah  merupakan  produk  penghimpunan  dana  yang menguntungkan  bagi  pihak  bank.  Dimana  pihak  bank  diberi  kepercayaan penuh  oleh  nasabah  untuk  mengelola  dana,  oleh  sebab  itu  sebaiknya  pihak bank  harus  menberikan  tingkat  bagi  hasil  yang  lebih  tinggi  agar  nassabah mengajak keluarga, saudara, teman dan mitranya untuk menyimpan dananya.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio,  Muhammad  Syafi’i.  2001. Bank  Syari’ah  dari  Teori  Ke  Praktek . Cetakan 1. Jakarta: Gema Insani Press.
Ascarya.  2007. Akad  dan  Produk  Bank  Syariah .  Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Dewan  Syari’ah  Nasional.  2000. Fatwa Dewan  Syari’ah  Nasional  Nomor 02/DSN-MUI/IV/2000 Tentang Tabungan . Jakarta: DSN. Dewan  Syari’ah  Nasional.  2000. Fatwa  Dewan  Syari’ah  Nasional  Nomor 14/DSN-MUI/IX/2000  Tentang  Sistem  Distribusi  Hasil  Usaha  dalam  LKS . Jakarta: DSN.
Dewan    Syari’ah  Nasional. Fatwa  Dewan  Syari’ah  Nasional  Nomor.  15/DSN- MUI/IX/2000 Tentang Prinsip Bagi Hasil . Jakarta: DSN. Dokumen Bank Mega Syariah Cabang Pekanbaru.
Ikatan  Akuntan    Indonesia.  2007. Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan , Jakarta: Graha Akuntan.
Karim,  Adiwarman  A.  2004. Bank  Islam  Analisis  Fiqih  dan  Keuangan ,  Edisi Empat. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Muhammad  dan  Suwiknyo,  Dwi.  2009. Akuntansi  Perbankan  Syariah,  Cetakan
1 . Yogyakarta: TrustMedia. Nurhayati,  Sri  dan  Wasilah.  2009. Akuntansi  Syariah  Di  Indonesia .  Jakarta: Selemba Empat.
Redaksi Sinar Grafika. 2005. Undang-Undang Perbankan 1998 (Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998) cet. 5. Jakarta: Sinar Grafika. Sumiyanto, Ahmad. 2005. Problem dan solusi transaksi Mudharabah , Cetakan 1. Yogyakarta: Magistra Insania Press.
Yahya, Akmal. Profit Distribution . http//www.ifibank.go.id.