Volume 23 NO 1, Januari 2021
Jurnal Ekonomi dan Bisnis Dharma Andalas

## Penilaian Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS) ABC
Arfan Anugrah Asyhari 1 , Rangga Putra Ananto 2 , Eka Rosalina 3
Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Padang 1,2,3 email: arfan9822@gmail.com 1
rangga@pnp.ac.id 2
ekarosalina@pnp.ac.id 3

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  Bank  Soundness  Level  with  the  object  of  Islamic  Rural  Banks registered with the Financial Services Authority in 2015-2019. The type of the research that used in this research is descriptive research with a qualitative approach. Assessment using the Risk-Based Bank  Rating  (RBBR)  method  consists  of  four  factors,  namely  the  Risk  Profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings  and  Capital  of  each  bank.  The  Risk  Profile  consists  of  credit  risk  and liquidity  risk.  Credit  risk  is  measured  using  NPF  and  liquidity  risk  is  measured  using  FDR. Earnings factor is measured by ROA and NIM ratio, Capital factor is calculated by CAR ratio. The results showed that the results obtained the predicate of being unhealthy and even quite healthy on the  NPF,  FDR,  ROA,  and  NIM  ratios,  while  the  CAR  ratios  for  the  last  3  years  received  the predicate Very Healthy appropriate to Bank Indonesia regulations, which exceeded 12%
Keywords: Bank Soundness Level, Risk-Based Bank Rating (RBBR) Method

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk  mengetahui Tingkat Kesehatan Bank dengan objek Bank  Perkreditan Rakyat  Syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  pada  tahun  2015-2019.  Jenis  penelitian yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  desktiptif  dengan  pendekatan  kualitatif. Penilaian  dengan  metode  Risk-Based  Bank  Rating  (RBBR)  terdiri  dari  empat  faktor  yaitu  Risk Profile, Good Corporate Governance, Earnings dan Capital dari setiap bank. Risk Profile terdiri dari risiko  kredit  dan  risiko  likuiditas.  Risiko  kredit  diukur  dengan  menggunakan  NPF  dan  risiko likuiditas  diukur  dengan  menggunakan  FDR.  Faktor  Earnings  diukur  dengan  rasio  ROA,  ROE  dan NIM,  faktor  Capital  dihitung  dengan  rasio  CAR.  Hasil  penelitian  menunjukkan  hasil  yang memperoleh predikat kurang sehat bahkan cukup sehat atas rasio NPF, FDR, ROA, ROE dan NIM, sedangkan  pada  rasio  CAR  pada  3  tahun  terakhir  memperoleh  predikat  Sangat  Sehat  sesuai ketentuan Bank Indonesia yaitu melebihi 12%.
Kata Kunci: Tingkat Kesehatan Bank, Metode Risk-Based Bank Rating (RBBR)

## PENDAHULUAN
Bank adalah sebuah lembaga intermediasi keuangan umumnya didirikan dengan  kewenangan  untuk  menerima simpanan  uang,  meminjamkan  uang,  dan menerbitkan  promes  atau  yang  dikenal sebagai banknote . Bank  berdasarkan  UU RI  NO.  10  tahun  1998  tentang  perbankan
menjelaskan  bahwa  “bank  adalah  badan usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkan  kepada  masyarakat  dalam bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-bentuk lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf hidup  masyarakat  banyak”.  Beberapa fungsi perbankan yang sangat dikenal oleh
seluruh  lapisan  masyarakat  adalah  fungsi perbankan  sebagai  penghimpun  dana  dan penyalur  dana  atas  kebutuhan-kebutuhan yang  ada  dimasyarakat.  Selain  itu,  fungsi perbankan yang tidak kalah penting adalah mengelola dana yang sudah terhimpun dari masyarakat  atau  disebut  juga  dana  pihak ketiga.  Dana  pihak  ketiga  (DPK)  adalah salah  satu  sumber  kas  masuk  perbankan yang digunakan untuk menjalankan aktivitas operasional perbankan.
Untuk  menilai  suatu  kesehatan  bank dapat dilihat dari berbagai faktor. Penilaian  ini  bertujuan  untuk  menentukan apakah  bank  tersebut  dalam  kondisi  yang sehat, cukup sehat, kurang sehat, atau tidak sehat.  Bagi  bank  yang  menurut  penilaian sehat  atau  kesehatannya  terus  meningkat tidak  jadi  masalah,  karena  itulah  yang diharapkan dan supaya tetap dipertahankan terus.  Akan  tetapi,  bagi  bank  yang  terus- menerus tidak sehat, maka harus mendapat pengarahan  atau  bahkan  sanksi  sesuai dengan peraturan yang berlaku (Kasmir,2015).
Kebijakan  mengenai  kesehatan  bank sudah  lama  diatur.  Pada  tahun  2011, kebijakan  mengenai  penilaian  tingkat kesehatan  bank  diperbaharui  kembali  oleh Bank Indonesia dengan menerbitkan Peraturan Bank Indonesia No. 13/PBI/2011.  Pada  peraturan  tersebut, perbankan  diminta  untuk  menggunakan metode  RBBR  ( riskbased  bank  rating ) untuk  menilai  tingkat  kesehatan  bank. Metode tersebut merupakan metode penyempurnaan  dari  metode  CAMELS
( Capital Adequacy, Assets Quality, Management,  Earning,  Liquidity  and
Sensitivity ).  Metode  RBBR  terdiri  dari empat komponen, antara lain: Risk Profile, Good  Corporate  Governance  (GCG), Earning,  dan  Capital. Penilaian  profil risiko  dilakukan  terhadap  risiko  inheren dan kualitas penerapan Manajemen Risiko dalam  aktivitas  operasional  bank.  Profil risiko  yang  dapat  dianalisa  yaitu  risiko kredit  dengan  rasio  NPF (Non  Performing Financing) dan  risiko  likuiditas  dengan rasio  FDR (Financing  to  Deposit  Ratio) .
Penilaian  GCG  tidak  dapat  dianalisa karena  membutuhkan  data  primer  yang menyangkut kerahasiaan bank dan penilaian  ini  menggunakan  pendekatan kualitatif.  Penilaian  rentabilitas  dilakukan untuk  mengukur  tingkat  kesehatan  bank dengan  melihat  kemampuan  suatu  bank dalam memperoleh keuntungan. Rentabilitas  diukur  dengan  menggunakan dua  rasio  yaitu  rasio Return  On  Assets (ROA)  dan  rasio Net  Interest  Margin (NIM). Penilaian dilakukan untuk mengukur  tingkat  kecukupan  permodalan dan  pengelolaan  permodalan.  Permodalan diukur  dengan  menggunakan Capital Adequency Ratio (CAR).
Ada  dua  jenis  bank  berdasarkan  UU RI  No.  10  Tahun  1998,  bank  terdiri  dari Bank Umum dan Bank Perkreditan Rakyat (BPR).  Kali  ini  penulis  akan  menjadikan BPR untuk analaisa kesehatan  bank.  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  adalah  Bank yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara konvensional  atau  berdasarkan  prinsip syariah,  yang  dalam  kegiatannya  tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.  Kegiatan  BPR  jauh  lebih sempit  jika  dibandingkan  dengan  kegiatan bank umum karena BPR dilarang menerima  simpanan  giro,  kegiatan  valas, dan perasuransian.
Provinsi  X  khususnya  di  Kota  X terdapat  BPRS  ABC  ,  maka  peneliti tertarik  mengajukan  penelitian  dengan judul  “Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank Dengan  Metode  RBBR (RiskBased  Bank Rating) ”  (Studi  pada  Bank  Perkreditan Rakyat Syariah Periode 2015-2019).

## Pengertian Bank
Bank  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk simpanan dan menyalurkan kepada masyarakat  dalam  kredit  dan  atau  bentuk- bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak (UU No.10 tahun 1998). Pengertian BPRS, Bank Perkreditan Rakyat Syariah adalah lembaga keuangan bank yang
melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasarkan prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran. (Wikipedia) Laporan Keuangan Laporan keuangan adalah laporan yang menunjukan kondisi keuangan perusahaan  pada  saat  ini  atau  dalam  suatu periode tertentu.
Maksud laporan keuangan yang menunjukan kondisi perusahaan  saat  ini  adalah  merupakan kondisi terkini. Kondisi perusahaan terkini adalah keadaan keuangan perusahaan pada tanggal tertentu (untuk neraca) dan periode tertentu (untuk laporan laba rugi). Biasanya  laporan  keuangan  dibuat  per periode,  misalnya  tiga  bulan,  atau  enam bulan, untuk kepentingan internal perusahaan. (Taswan, 2008).
Kesehatan Bank
Berdasarkan  Peraturan  Otoritas Jasa  Keuangan  No.  4/POJK.03/2016, Kesehatan Bank yang merupakan
cerminan  kondisi  dan  kinerja  bank merupakan  sarana  bagi  otoritas  pengawas dalam  menetapkan  strategi  dan  fokus pengawasan  terhadap  Bank.  Pada  tahun 2011,  BI  telah  mengeluarkan  sebuah aturan  yang  mengatur  sistem  penilaian tingkat  kesehatan  bank  yaitu  PBI  No. 13/1/PBI/2011  tentang  penilaian  tingkat kesehatan  bank  umum  menggantikan  PBI No.  6/10/PBI/2004.  Berdasarkan  PBI  No. 6/10/PBI/2004, penilaian tingkat kesehatan bank umum dilakukan dengan
menggunakan  enam  faktor  penilaian  yaitu Capital,  Asset,  Management,  Earning, Liquidity,  dan  Sensitivity  to  Market  Risk, yang  disingkat  CAMELS.  Sedangkan berdasarkan PBI No. 13/1/PBI/2011 penilaian  tingkat  kesehatan  bank  metode Risk-Based  Bank  Rating  (RBBR)  dengan empat  faktor  yaitu  Profil  Risiko  (Risk Profile),  Rentabilitas  (Earnings),  dan Permodalan (Capital).
Metode Risk-Based Bank Rating (RBBR) a. Risk Profile
Bank  dalam  menilai  profil  risiko wajib memperhatikan penerapan
manajemen  risiko  sebagaimana  diatur dalam ketentuan Bank Indonesia mengenai Penerapan  Manajemen  Risiko  bagi  Bank. Berdasarkan  Surat  Edaran  No13/24/DPNP ada  beberapa  profil  risiko  antara  lain: risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko  operasional,  risiko  hukum,  risiko stratejik,  risiko  kepatuhan,  dan  risiko reputasi.
c. Earning (Rentabilitas) Menurut Pandia (2012), Rentabilitas  ( earning )  adalah  suatu  alat untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam menghasilkan laba dengan menbandingkan laba  dengan  aktiva  atau  modal  dalam periode tertentu. Rentabilitas juga menunjukan bagaimana manajemen
perusahaan
mempertanggungjawabkan modal  yang  diserahkan  pemilik  modal kepadanya,  hal  itu  ditunjukkan  dengan dengan berapa besarnya deviden.
d. Capital (Modal)
Penilaian terhadap faktor
permodalan  meliputi  penilaian  terhadap tingkat kecukupan permodalan dan pengelolaan permodalan. Capital Adequacy  Ratio (CAR)  digunakan  dalam melakukan  pengukuran  dalam  kecukuan modal yang di miliki bank. CAR minimum yang harus diliki oleh bank adalah sebesar 8%  dari  total  aktiva  tertimbang  menurut risiko (ATMR).

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  di  gunakan dalam  penelitian  ini  adalah  adalah  jenis penelitian  deskriptif  dengan  pendekatan kuantitatif  (Sugiyono,  2017)  Penelitian deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif adalah  penelitian  yang  menggunakan  data berupa  angka  yang  kemudian  dianalisis untuk  menghasilkan  informasi  yang  dapat menggambarkan  dan  menginterpretasikan objek  yang  diteliti.  Sumber  data  berasal dari  laporan  keuangan  Bank  Perkreditan
Rakyat Syariah (BPRS) yang
dipublikasikan di akun resmi Otoritas Jasa Keuagan (OJK) www.ojk.go.id.
Tempat  penelitian  ini  di  kota  X dengan  pengambilan  data  melalui  laporan keuangan  yang  dipublikasi  oleh  OJK. Waktu  penelitian  adalah  tahum  2015, 2016, 2017, 2018, dan 2019.
Fokus  penelitian  dalam  penelitian  ini terdiri  dari  faktor Risk  Profile (Profil
Risiko), Earning (Rentabilitas), dan Capital (Permodalan). a. Analisis Risk Profile (Profil Risiko)
1. Risiko Kredit
Risiko kredit diukur dengan Non Performing Financing (NPF) 𝑁𝑃𝐹 ∶ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑥 100% Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011 Tabel 1 Predikat Kesehatan Berdasarkan NPF No Rasio NPF Predikat 1. 0% < NPF < 2% Sangat Sehat 2. 2% ≤ NPF < 5% Sehat 3. 5% ≤ NPF ≤ 8% Cukup Sehat 4. 8% < NPF ≤ 11% Kurang Sehat 5. NPF > 11% Tidak Sehat
Sumber: Lampiran SE BI No.13/24/DPNP/2011
Risiko  likuiditas  diukur  dengan Financing to Deposit Ratio (FDR) 𝐹𝐷𝑅 ∶ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑥 100%
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011
Tabel 2

## Predikat Kesehatan Berdasarkan FDR
No Rasio FDR Predikat 1. 50% < FDR < 75% Sangat Sehat 2. 75% < FDR < 85% Sehat 3. 85% < FDR ≤ 100% Cukup Sehat 4. 100% < FDR ≤ 120% Kurang Sehat 5. FDR > 120% Tidak Sehat
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011
b.  Analisis Earnings (Rentabilitas) Rasio  rentabilitas  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah Return  On Assets (ROA) dan Return on Equity (ROE)
Rasio Return On Assets (ROA)
𝑅𝑂𝐴 ∶ 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑥 100%
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011

## Tabel 3 Predikat Kesehatan Berdasarkan ROA
No Rasio ROA Predikat 1. ROA > 1,5% Sangat Sehat 2. 1.25% < ROA ≤ 1,5% Sehat 3. 0,5% < ROA ≤ 1,25% Cukup Sehat 4. 0% < ROA ≤ 0,05% Kurang Sehat 5. ROA ≤ 0% Tidak Sehat Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011
Rasio Return On Equity (ROE)
𝑅𝑂𝐸 ∶ 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
𝐸𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠 𝑥 100%
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011

## Tabel 4 Predikat Kesehatan Berdasarkan ROE
No Rasio ROE Predikat 1. ROE > 20% Sangat Sehat 2. 12.51% < ROE ≤ 20% Sehat 3. 5,01% < ROE ≤ 12,25% Cukup Sehat 4. 0% < ROE ≤ 5% Kurang Sehat 5. ROE ≤ 0% Tidak Sehat
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011
c. Rasio Efficiency ( Efisiensi)
Rasio  efisiensi  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah Beban
Operasional  dan  Pendapatan  Operasional (BOPO) Rasio Beban Operasional terhadap Pendapatan operasional (BOPO) 𝐵𝑂𝑃𝑂 ∶ 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛
𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑥 100%
Tabel 5 Predikat Kesehatan Berdasarkan

## BOPO
No Rasio BOPO Predikat 1. BOPO < 83% Sangat Sehat 2. 83% - 83% Sehat 3. 85% - 87% Cukup Sehat 4. 87% - 89%
Kurang Sehat 5. BOPO > 89%
Tidak Sehat
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011
d. Analisis Capital (Permodalan)
Capital Adequacy Ratio (CAR) 𝐶𝐴𝑅 ∶ 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑡𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 𝑥 100%
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011 Tabel 6

## Predikat Kesehatan Berdasarkan CAR
No Rasio CAR Predikat 1. CAR ≥ 11% Sangat Sehat 2. 9,5% ≤ CAR < 11% Sehat 3. 8% ≤ CAR < 9,5% Cukup Sehat 4. 6,5% < CAR < 8% Kurang Sehat 5. CAR ≤ 6,5% Tidak Sehat
Sumber : Lampiran PBI No. 13/1/PBI/2011

## HASIL DAN PEMBAHASAN
a. Profil Risiko (Risk Profile)
Rasio  Keuangan  yang  digunakan dalam  menilai  tingkat  kesehatan  pada BPRS ditinjau dari aspek risk profile pada penelitian  ini  dengan  menggunakan  2 faktor  risiko  kredit  dengan  menggunakan rumus  FDR  dan  risiko  likuiditas  dengan menggunakan rumus FDR.
Tabel 7 Profil Risiko (Risk Profile)
No Tahun NPF Peningkatan/ Penurunan Predikat 1 2015 1,73 - Sangat Sehat 2 2016 2,64 52,60
Sehat
3 2017 5,71 116,29 Kurang Sehat
4 2018 2,25 -60,60 Sehat 5 2019 1,12 -50,22 Sangat Sehat Sumber : data diolah

## Sumber : data diolah
Gambar 1

## Grafik Profil Risiko (Risk Profile)
Penilaian  NPF  sendiri  merupakan penilaian  terhadap  kondisi  aset  bank  serta kecukupan  manajemen  risiko  kredit.  Hal tersebut  berarti  NPF  merupakan  indikasi tentang adanya masalah dalam bank , yang apabila  tidak  segera  diatasi,  maka  akan membawa  dampak  buruk  bagi  bank. Berdasarkan  tabel  dan  grafik  di  atas diketahui nilai NPF pada BPRS ABC nilai rata-rata  selama  5  tahun  terakhir  adalah 3,20%  dengan  kategori  “sehat”,  yang  bisa diartikan  rata-rata  pada  5  tahun  terakhir penyaluran kredit yang diberikan bank bisa dikatakan  baik,  ini  berdampak  juga  pada modal yang dimiliki bank, karena semakin baik  kredit  bermasalah,  maka  semakin bedampak pada bertambahnya modal yang miliki  oleh  bank.  Selanjutnya  pada  tahum 2015  dengan  nilai  1,73%  dengan  kategori tertinggi  “sangat  sehat”,  ini  adalah  tahun yang membuktikan bank sudah menyalurkan  kredit  dengan  sangat  baik, lalu  pada  tahun  2017  dengan  nilai  5,71% dengan  kategori  terendah  dalam  5  tahun terakhir “kurang sehat”, artinya pada tahun ini bank terindikasi bermasalah pada kredit yang diberikan, baiknya bank lalu mengantisipasi  hal  tersebut,  dibuktikan pada  tahun  selanjtnya  bank  mendapat predikat  yang  “sehat”.  Nilai  NPF  yang semakin  tinggi  menunjukan  bahwa  bank semakin  buruk  dalam  menyeleksi  calon peminjam,  sehingga  jumlah  kredit  yang tergolong  kurang  lancar  ,  diragukan  dan macet pun berkurang, begitu juga sebaliknya.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa
0 5 10 2015 2016 2017 2018 2019 NPF NPF
upaya  manajemen  BPRS  ABC  dalam mengelola tingkat kolektabilitas dan menjaga  kualitas  kredit  selama  3  tahun terakhir semakin baik dan memberikan hal positif,  sehingga  mampu  menghasilkan pertumbuhan kredit yang berkualitas.
2.  FDR ( Financing to Deposit Ratio )
Tabel  berikut  menjelaskan  tentang Financing to Deposit Ratio
Tabel 8
FDR ( Financing to Deposit Ratio )
No Tahun FDR Peningkatan/ Penurunan Predikat 1 2015 79,45 - Sehat 2 2016 86,17 8,46 Cukup Sehat 3 2017 79,2 -8,09 Sehat 4 2018 79,36 0,20 Sehat 5 2019 78,37 -1,25 Sehat Sumber : data diolah Grafik 2
Sumber : data diolah Gambar 2 Grafik FDR ( Financing to Deposit Ratio )
Perhitungan  FDR  adalah  untuk mengetahui  serta  menilai  sampai  berapa jauh  bank  memiliki  kondisi  sehat  dalam menjalankan operasi atau kegiatan usahanya. Dengan kata lain FDR digunakan  sebagai  suatu  indikator  untuk mengetahui tingkat kerawanan suatu bank. Berdasarkan  tabel  dan  grafik  di  atas, diketahui nilai FDR pada BPRS ABC nilai
rata-rata  selama  5  tahun  terakhir  adalah 80,51%  dengan  kategori  “sehat”,  yang berarti rata-rata pada 5 tahun terakhir bank likuid  dengan  mempersipakan  kapasitas dana  yang  siap  dipinjamkan,  selanjutnya pada  tahum  2015  dengan  nilai  79,45% dengan  kategori  tertinggi  “sehat”,  Pada tahun  ini  bank  juga  likuid  dengan mempersiapkan  dana  yang  akan  segera dipinjamkan, lalu pada tahun 2016 dengan nilai  86,17%  dengan  kategori  terendah dalam  5  tahun  terakhir  “cukup  sehat”. Artinya, pada tahun ini bank memiliki nilai rasio  yang  tertingi,  yang  menunjukkan bank  meminjamkan  hampir  dari  segenap dana yang dimiliki. Nilai FDR pada BPRS ABC menunjukkan kemampuan yang baik dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya  saat  ditagih,  dan  dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Apabila FDR terlalu rendah, maka akan berpengaruh pada laba yang akan diperoleh,  karna  ketika  FDR  rendah, jumlah  kredit  yang  disalurkan  juga menurun,  begitu  juga  sebaliknya,  apabila FDR  tinggi  menunjukkan  bahwa  bank sangat baik dalam  menyalurkan kreditnya. Oleh  sebab  itu  pihak  bank  sangat  perlu menjaga FDR nya pada kisaran ideal yang telah ditetapkan oleh bank Indonesia  yaitu sekitar 75-85 persen.
3.  ROA ( Return on Asset )
Tabel  berikut  dibawah  ini  menjelaskan tentang ROA ( Return on Asset ) Tabel 9 ROA ( Return on Asset )
No Tahun ROA Peningkatan/ Penurunan Predikat 1 2015 2 - Sangat Sehat 2 2016 1,03 -48,50 Cukup Sehat 3 2017 1,46 41,75 Sehat 4 2018 1,85 26,71 Sangat Sehat 5 2019 2,2 18,92 Sangat Sehat Sumber : data diolah 0 20 40 60 80 100 2015 2016 2017 2018 2019 FDR FDR

## Sumber : data diolah
Gambar 3
Grafik ROA ( Return on Asset )
Return on assets (ROA) merupakan salah  satu  rasio  profitabilitas  yang  dapat mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba  dari  aktiva  yang digunakan. ROA mampu mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan  pada  masa  lampau  untuk kemudian  diproyeksikan  di  masa  yang akan  datang.  Berdasarkan  tabel  dan  grafik di  atas  diketahui  nilai  ROA  pada  BPRS ABC nilai rata-rata selama 5 tahun terakhir adalah  1,71%  dengan  kategori  “sangat sehat”, yang artinya pada 5 tahun terakhir bank  mampu  memanfaatkan  aset  yang miliki  menjadi  profit  yang  baik  dan berdampak pada
laba
perusahaan, selanjutnya  pada tahum  2019  dengan  nilai 2,2%  dengan  kategori  tertinggi  “sangat sehat”, pada tahun  ini  bank  memiliki  nilai rasio  tertinggi  dibandingkan  pada  tahun- tahun  sebelumnya,  selanjutnya  pada  tahun 2016  dengan  nilai  1,03%  dengan  kategori terendah  dalam  5  tahun  terakhir  “cukup sehat”,  bisa  diartikan  pada  tahun  ini  bank menunjukkan  kinerja  yang  kurang  baik dalam  menghasilkan  laba  bersih,  tapi baiknya,  pada  tahun  sesudahnya  bank dengan  cepat  mengantisipasi,  buktinya pada  tahun  2017  bank  mendapat  predikat “sehat”.    Pada  tahun  2019  ROA  yang diperoleh  BPRS  ABC  sebesar  2,2%  yang artinya tingkat produktifitas asset dari rata- rata  total  asset  yang  digunakan  mampu menghasilkan  laba  sebesar 2,2%. Semakin tinggi  tingkat  persentase  maka  tingkat produktifitasnya  akan  semakin  meningkat. Nilai  ROA  ini  menunjukkan  bahwa
kemampuan  BPRS  ABC  tersebut  dalam memperoleh  laba  dengan  mengandalkan asetnya berjalan sangat baik. Hal ini sesuai dengan  matriks  penetapan  peringkat  ROA dimana  rasio  >5%  masuk  dalam  kategri sangat  sehat.  Sehinga  bisa  disimpulkan selama  5  tahun  terakhir  ROA  dari  BPRS cendrung sangat baik.

## 4. (ROE) Return on Equity
Tabel dibawah ini menjelaskan tentang . (ROE) Return on Equity Tabel 10 (ROE) Return on Equity
No Tahun ROE Peningkatan/ Penurunan Predikat 1 2015 19 - Sehat 2 2016 17,67 -7,00 Sehat 3 2017 12 -32,09 Cukup Sehat 4 2018 23 91,67 Sangat Sehat 5 2019 27,92 21,39 Sangat Sehat Sumber: data diolah
Sumber: data diolah Gambar 4 Grafik (ROE) Return on Equity
Return on equity adalah suatu rasio yang  digunakan  untuk  mengukur  laba bersih setelah pajak dengan modal sendiri. Rasio  ROE  dapat  menunjukkan  tingkat efisiensi  perusahaan  dalam  penggunaan modal  sendiri.  Semakin  tinggi  nilai  ROE, maka  semakin  baik.  Itu  mengindikasikan bahwa  posisi  perusahaan  akan  terlihat semakin  kuat,  begitu  pun  sebaliknya. Return on Equity (ROE) dapat
-1 1 3 5 2015 2016 2017 2018 2019 ROA ROA 0 10 20 30 2015 2016 2017 2018 2019 ROE ROE
memberikan  gambaran  mengenai  tingkat keefektifan  bank  dalam  menggunakan modal.  Semakin  besar  nilai  ROE  yang dihasilkan  maka  akan  semakin  baik  bagi perusahaan.  ROE  juga  digunakan  sebagai dasar  dalam  mengukur  kemampuan  bank dalam  memperoleh  keuntungan  dalam keseluruhan.  Berdasarkan  tabel  dan  grafik di  atas  diketahui  nilai  ROE  pada  BPRS ABC nilai rata-rata selama 5 tahun terakhir adalah  19,91%  dengan  kategori  “sehat”, yang  artinya  pada  5  tahun  terakhir  bank mampu  memanfaatkan  modal  yang  miliki menjadi  profit  yang  baik  dan  berdampak pada  laba  perusahaan,  selanjutnya  pada tahum  2019  dengan  nilai  27,92%  dengan kategori  tertinggi  “sangat  sehat”,  pada tahun  ini  bank  memiliki  nilai  rasio tertinggi  dibandingkan  pada  tahun-tahun sebelumnya,  selanjutnya  pada  tahun  2017 dengan nilai 12% dengan kategori terendah  dalam  5  tahun  terakhir  “cukup sehat”,  bisa  diartikan  pada  tahun  ini  bank menunjukkan  kinerja  yang  kurang  baik dalam  menghasilkan  laba  bersih,  tapi baiknya,  pada  tahun  sesudahnya  bank dengan  cepat  mengantisipasi,  buktinya pada  tahun  2018  bank  mendapat  predikat “sangat sehat”.
5. Beban Operasional
Pendapatan
Operasional
Tabel  berikut  dibawah  ini  menjelaskan tentang  Beban  Operasional  Pendapatan Operasional Tabel 11 Beban Operasional Pendapatan Operasional No Tahun BOPO Peningkatan/ Penurunan Predikat 1 2015 90,83 - Sangat Sehat 2 2016 93,12
2,52 Sangat Sehat 3 2017 91,71 -1,51 Sangat Sehat 4 2018 91,22 -0,53
Sangat Sehat 5 2019 83,93 -7,99
Sangat Sehat
Sumber : data diolah

## Sumber : data diolah
Gambar 5
Grafik Beban Operasional Pendapatan Operasional
Beban
Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  adalah  rasio  yang membandingkan  beban  operasonal  dengan pendapatan  operasional,  dengan  tujuan untuk mengetahui seberapa besar kemampuan  bank  dalam  mengelola  beban operasional  agar  tidak  membengkak. Berdasarkan  tabel  dan  grafik  di  atas diketahui  nilai  BOPO  pada  BPRS  ABC nilai  rata-rata  selama  5  tahun  terakhir adalah  90,17%  dengan  kategori  “sangat sehat”,  yang  berarti  bank  sangat  baik dalam  mengelola  beban  operasionalnya, selanjutnya  pada tahum  2019  dengan  nilai 83,93%  dengan  kategori  tertinggi  “sangat sehat”, pada tahun  ini  menunjukkan  biaya operasional  yang  digunakan  oleh  bank sngat  efektif  dan  juga  menunjukkan pengelolaan  perusahaan  yang  sangat  baik. BOPO yang semakin tinggi mengidikasikan  bahwa  bank  memiliki beban  operasional  yang  terlalu  tinggi  di tahun  berjalan  yang  belum  mampu ditampung
dengan
kenaikan pendapatannya dengan lebih besar.
Artinya,  BOPO  BPRS  ABC  selama  5 tahun  terakhir  dikategorikan  sangat  sehat karna  termasuk  dalam  matriks  yang <94 %. Bisa disimpulkan, beban operasional  BPRS  ABC  selama  5  tahun terakhir  siap  menampung  pendapatan operasional yang lebih besar.
0 20 40 60 80 100 2015 2016 2017 2018 2019 BOPO BOPO
5. CAR ( Capital Adequacy Ratio )
Tabel  berikut  dibawah  ini  menjelaskan tentang CAR ( Capital Adequacy Ratio ) Tabel 12
CAR ( Capital Adequacy Ratio )
No Tahun CAR Peningkatan/ Penurunan
Predikat
1 2015 10,62 Sehat
2 2016 10,07 -5,18 Sehat 3 2017 17,70 75,77 Sangat Sehat 4 2018 18,02 1,81 Sangat Sehat 5 2019 17,51 -2,83 Sangat Sehat Sumber : data diolah Sumber : data diolah Gambar 5
Grafik CAR ( Capital Adequacy Ratio )
CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio ) merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang menunjukkan kemampuan perbankan dalam  menyediakan  dana  yang  digunakan untuk  mengatasi  kemungkinan  risiko kerugian,  semakin  besar  nilai  CAR mencerminkan kemampuan perbankan yang  semakin  baik  dalam  menghadapi kemungkinan risiko kerugian. Berdasarkan tabel  dan  grafik  di  atas  diketahui  nilai CAR  pada  BPRS  ABC  nilai  rata-rata selama  5  tahun  terakhir  adalah  14,78% dengan  kategori  “sangat  sehat”,  yang berarti rata-rata pada 5 tahun terakhir bank sangat  siap  menampung  resiko  kerugian yang  dimiliki  oleh  bank,  selanjutnya  pada tahum  2018  dengan  nilai  18,02%  dengan kategori  tertinggi  “sangat  sehat”,  ini  juga membuktikan  bank  juga  sangat  siap menampung resiko kerugian, dan
memberikan  kontribusi  yang  cukup  besar pada  profitabilitas  bank.  Pada  tahun  2019 memiliki  CAR  sebesar  17,51%  yang artinya  seluruh  permodalan  yang  dimiliki dapat  mengantisipasi  kemungkinan  resiko pembiayaan sebesar 17,51%. atau dikategorikan  Sangat  Sehat.  Nilai  CAR BPRS ABC menunjukkan bahwa kemampuan  BPRS  dalam  memenuhi Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum (KPPM)  sudah  sangat  baik. KPMM, ditentukan berdasarkan risiko yang terkandung  dalam  aset  neraca.  Secara teknis, KPMM diukur berdasarkan persentase tertentu terhadap Aset
Tertimbang  Menurut  Risiko  (ATMR) Secara keseluruhan nilai CAR BPRS ABC sudah  sesuai  dengan  ketentuan  yang  telah ditetapkan  Bank  Indonesia,  yaitu  bank wajib  menyediakan  total  modal  paling kurang  8%  adri  ATMR.  CAR  yang  besar menunjukkan bahwa bank dapat menampung kerugian non operasional bila terjadi  dan  dapat  mendukung  pemberian pembiayaan  yang  besar,  sehingga  ini sebagai  pendukung  untuk  mendapatkan kepercayaan dari masyarakat.

## SIMPULAN
Tingkat  kesehatan  BPRS  ABC menggunakan metode RBBR, menunjukan bahwa hasil dari NPF, FDR, ROA, BOPO, dan  CAR  serta  terpublikasi  hasil  dari fungsi audit intern dan fungsi audit ekstern dari  tahun  2015  sampai  2019,  terdapat beberapa  predikat  berupa  “kurang  sehat” hingga  “sangat  sehat”,  sehingga  bisa disimpulkan selama 5 tahun terakhir BPRS ABC dalam kondisi stabil.
Berdasarkan hasil penelitian, dapat diperoleh  beberapa  saran,  yang  pertama adalah  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK) selaku pengawas bank untuk terus meningkatkan pengwasan yang efektif dan efisien agar tercipta kondisi perekonomian yang  kuat  dan  lebih  mensosialisasikan berbagai  aturan  yang  berkaitan  dengan tingkat kesehatan bank terhadap pengelola BPRS.  Kedua,  masyarakat  penabung  agar untuk  dapat  memilih  bank  dengan  kondisi
0 5 10 15 20 2015 2016 2017 2018 2019 CAR CAR
yang  sehat  agar  dapat  menghasilkan kepuasan  dari  jasa  bank  sesuai  dari  apa yang  diharapkan.  Ketiga,  BPRS  ABC harus  lebih  selektif  dalam  memberikan kredit bagi masyarakat dan juga meningkatkan kemampuannya dalam mengelola  dana  pihak  ketiga.  Keempat, BPRS ABC mempertahankan dan meningkatkan
kemampuan dalam mengelola  kredit  bermasalah,  sehingga kredit  tersebut  mengalami  penurunan  dan tidak  berpengaruh  dalam  kesehatan  bank. Kelima, BPRS ABC harus mempertahankan dan meningkatkan kemampuannya dalam mengelola sensitivitas  aset  dan  penggunaan  beban operasional  yang  ada  di  bank,  karena sudah  menunjukkan  kategori  yang  sangat sehat.

## DAFTAR PUSAKA
Bank  Indonesia,  2004.    Peraturan  Bank Indonesia  Nomor:  6/10/PBI/2004 tanggal  12  April  2004  perihal Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Bank  Indonesia.  2011. Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank .  Peraturan  Bank Indonesia. Kasmir. 2015. “Analisis Laporan Keuangan”. Jakarta: Rajawali Pers Kasmir. 2013. Bank dan Lembaga
Keuangan Lainnya. Jakarta. Rajawali Pers. Otoritas  Jasa  Keuangan  2020.  “Laporan
Keuangan  dan  Tahunan”,  diakses pada                          tanggal  16  Juli  2020 dari https://www.ojk.go.id/id/kanal/perba nkan/data-dan-statistik/laporan- keuangan-perbankan Pandia,  Frianto.  2012.  “Manajemen  Dana dan  Kesehatan  Bank” . Jakarta: Rineka Cipta Peraturan Bank Indonesia 2011 “Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum”, diakses pada tanggal 16 Juli 2020 dari https://www.ojk.go.id/id/kanal/perba
nkan/regulasi/peraturan-bank- indonesia/Documents/96.pdf Putri,  Riska  Andriani,  Dwiati  Marsiwi,
Ardyan  Firduasi  Mustofa  (2018). Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank Menggunakan Metode CAMEL dan RGEC Santoso, Budi Totok dan Nuritomo.(2014).
Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lain. Jakarta: Salemba Empat Sugiyono. 2017. Metode Penelitian
Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D. Bandung : Alfabeta, CV.
Susanti,  Sandhy  Dharma  Permata  (2015).
Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank dengan  menggunakan  metode  Risk-
Based Bank Rating (RBBR). Skripsi. Fakultas Ekonomi. Universitas Negeri Yogyakarta.
Taswan.  2008.  “Akuntansi  Perbankan.
Yogyakarta: Salemba Empat Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008,
Tentang  Perbankan  Syariah,  Pasal  1 butir 21.
Bank  Indonesia.  1998.  UU  No.10  tahun 1998,  Tentang  Perubahan  Terhadap UU No. 7 tahun 1992, Jakarta
Wulandari,  Dwi  Rizki.  2017.    Penilaian
Kesehatan  Bank  pada  PT  Bank Rakyat Indonesia dengan Menggunakan  Metode  Risk  Profile, Good Corporate Governance, Earnings,  Capital  (RGEC).  Skripsi. Fakultas Ekonomi.
Universitas
Negeri Yogyakarta