## PREDIKTOR PENGAMBILAN KEPUTUSAN KEUANGAN PEMERINTAH DESA DI KABUPATEN BANTUL
Zulfatun Ruscitasari 1,* Melvin Rahma Sayuga Subroto 2 , Erica Herlinawati
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Nahdlatul Ulama *email: zzulfatunr@unu-jogja.ac.id ARTICLE INFO

## ABSTRACT
Article History Submission: 30 November 2023
Reviewed:8 Desember 2023
Accepted: 27 Desember 2023 Publish: 30 Desember 2023
The SDGs program of the village becomes sustainable development to be achieved by looking at the predictors of decision-making in the  village.  This  research  aims  to  look  at  the  phenomenon  that exists in managing village funds in making a report so that it affects decision-making.  The  methodology  uses  SEM-PLS  using  PLS Smart  Software  4.0  to  simultaneously  evaluate  mediation  effects. The questionnaires were distributed and processed to obtain data from  97  respondents  in  Bantul,  Yogyakarta.  Testing  more accurately the factors that influence decision-making with creative accounting  practices,  the  authors  add  several  factors  such  as ethical  values,  future  orientation,  government  governance, effectiveness  and  quality  of  financial  reporting  are  mutually influential.
Keyword: ethical  values,  future orientation,  government governance, efficiency and  quality  of  financial statements

## Pendahuluan
Pembangunan  desa  tergantung  pada  komitmen  dan  partisipasi  dari  semua  pemangku kepentingan. Selain itu juga terdapat tantangan termasuk rendahnya pendidikan dan pemahaman hukum desa (Ibad, 2021) .Di Indonesia termasuk negara yang berkembang dan memiliki dana desa yang rawan dikorupsi. Penyelewengan dana terjadi di beberapa desa dengan total Rp 433,8 Miliar. Dana desa di korupsi selama periode 2015-2021. Sejumlah 729 orang ditetapkan sebagai tersangka (Nababan, 2023) .Hal ini tentu menjadi tolak ukur dalam fenomena pencapaian SDGs Desa, berdasarkan informasi sampai bulan Februari 2023 terkumpul data SDGs dengan 102 juta warga desa, 30 juta keluarga, 382 ribu data wilayah, 62 ribu desa di Indonesia (Kharisma, 2023).
SGSs merupakan singkatan dari The Sustainable Development Goals dan mengacu pada Tujuan  Pembangunan  Berkelanjutan  (TPB),  sebuah  agenda  pembangunan  global  yang  terdiri dari  17  tujuan,  dibagi  menjadi  169  target  yang  saling  terkait,  berpengaruh,  komprehensif  dan terintegrasi,  universal  atau  tidak  satu  orang  pun  yang  terlewatkan  dengan  jangka  waktu pencapaian hingga tahun 2030 (Guntari et al., 2023).  Pemerintah Indonesia berkomitmen penuh atas  SDG’s  dengan  melaksanakan  secara  partisipatif  dan  melibatkan  seluruh  pihak  untuk meningkatkan kesejahteraan ekonomi masyarakat  secara berkesinambungan dan inklusif  yang mampu menjaga peningkatan kualitas kehidupan dari satu generasi ke generasi berikutnya (Basri et al., 2022) Studi sebelumnya  pengambilan keputusan keuangan pemerintah desa memainkan
peran  penting  dalam  mencapai  pembangunan  berkelanjutan  (Sutrisna,  2021).  Oleh  karena  itu program  SDGs  Desa  menjadi  inisiatif  pembangunan  berkelanjutan  yang  bertujuan  untuk memastikan tidak ada yang tertinggal di desa-desa Indonesia (Rahmawati et al., 2023). Undang- undang  Desa  memungkinkan  pemerintah  desa  untuk  membuat  keputusan  keuangan  untuk mencapai  pembangunan  berkelanjutan  dan  meningkatkan  kesejahteraan  warga  (Putri,  2019). Turunan dari adanya Undang-undang desa tentu adanya tata kelola yang cepat, transparan, dan akuntabel (Sarawati, 2019). Salah satu provinsi D.I. Yogyakarta pada tahun 2015 hingga 2021 sudah  terakumulasi  Nilai  dana  desa  yang  disalurkan  sebesar  Rp  2,47  triliun.  Sedangkan  pada tahun 2022, alokasi anggaran Dana Desa sebesar Rp439,26 miliar. Hingga 22 November 2022, Rp431,64 miliar atau 98,26% telah disalurkan ke 392 desa di empat kabupaten (Cahyana, 2022).
Wujud  pembangunan  berkelanjutan  melalui  alokasi  dana  desa  di  Provinsi  Daerah Istimewa Yogyakarta tidak hanya membantu perbaikan infrastruktur di perdesaan, namun juga terus  meningkatkan  indikator  kesejahteraan  masyarakat,  menurunkan  tingkat  kemiskinan,  dan menurunkan angka pengangguran di perdesaan. Salah satu kabupaten di Yogyakarta seperti di Bantul yang memiliki 17 Kepanewon, 75 desa dan 933 pedukuhan. Peran SDG’s pembangunan berkelanjutan  desa  adalah  melaksanakan  program-program  prioritas  penggunaan  dana  desa. Namun pada realitanya masih ada beberapa Desa yang belum apa yang dimaksud dengan SDG’s (Basri et al., 2022 ; Rahmawati et al., 2023) . Pemangku kepentingan kolaboratif dalam urusan pemerintahan  desa,  termasuk  pengambilan  keputusan  keuangan,  untuk  mendukung pembangunan berkelanjutan (Zeho et al., 2020). Melihat kondisi ini tentu peran pemerintah desa dalam meningkatkan kesadaran partisipasi warga (Nugraha & Bastari, 2018) . Hal ini didukung dengan  studi  sebelumnya  kondisi  sosial  dan  ekonomi  di  daerah  pedesaan,  termasuk ketenagakerjaan, kemiskinan, dan tren populasi  (Kusmin, 2016). Kepala Desa sebagai pimpinan tertinggi  dalam  struktur  pemerintah  desa  memiliki  pengaruh  besar  terhadap  kelangsungan organisasi termasuk dalam melakukan pengambilan keputusan.
Pengambilan keputusan merupakan hal krusial bagi seorang Kepala Desa sehingga tidak heran  dalam  prosesnya  terdapat  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  hasil  dari  pengambilan keputusan tersebut. Hal ini didukung dengan penelitian terdahulu, desa memiliki peran penting dalam pengambilan keputusan dan memastikan kelangsungan organisasi di tingkat akar rumput pemerintahan mandiri lokal (Guzhavina, 2022). Kepala Desa memiliki pengaruh yang signifikan terhadap  kelangsungan  organisasi  dan  proses  pengambilan  keputusan  (Mustanir  et  al.,  2020). Namun  ada  juga  da  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  proses  pengambilan  keputusan  Kepala Desa, termasuk faktor regulasi, faktor pribadi, dan faktor masyarakat (Herdiana, 2019) . Studi ini mengkaji  prediktor  pengambilan  keputusan  keuangan  pada  pemerintah  desa  sebagai  upaya pencapaian  SDG’s  di  Kabupaten  Bantul.  Pada  penelitian  ini  prediktor  yang  diakui  adalah Sustainable Financial Data (SFD), Nilai Etika Organisasi, Orientasi Organisasi Masa depan, serta Praktik Tata Kelola Organisasi.
Penelitian ini bertujuan untuk  melihat fenomena yang ada dalam mengelola dana desa dalam membuat suatu laporan sehingga berampak pada pengambilan keputusan. Kajian literatur terdahulu (Rahman  et  al.,  2023)  dengan  hasil  akuntansi  kreatif  tidak  berpengaruh  terhadap pengambilan keputusan keuangan. Selain itu, terdapat penelitian Ababneh & Aga (2019) dalam hasil  penelitian  bahwa  Praktik  Akuntansi  Kreatif  tidak  berpengaruh  terhadap  organizational decision making. Agar menguji lebih akurat faktor yang mempengaruhi pengambilan keputusan dengan  praktik  akuntansi  kreatif,  penulis  menambahkan  beberapa  faktor  seperti  nilai  etika, orientasi  masa  depan,  dan  tata  kelola  pemerintah.  Adanya  akuntansi  kreatif  ini  dapat meminimalisir  salah  pengambilan  keputusan  dalam  perusahaan  dengan  mempertimbangkan faktor-faktor  data  keuangan  berkelanjutan,  niai  etika,  orientasi  masa  depan,  tata  kelola pemerintah, serta efektivitas dan kualitas laporan keuangan.

## Tinjauan Pustaka

## Teory Agency
Keberhasilan  pembangunan  desa  dipengaruhi  oleh  berbagai  faktor  seperti  komitmen, kesadaran, dan partisipasi aktif para pemangku kepentingan dalam administrasi tata kelola desa. Faktor-faktor  ini  memainkan  peran  penting  dalam  proses  pengambilan  keputusan  untuk mencapai pembangunan berkelanjutan. Hubungan antara administrasi desa dan teori keagenan juga  mempengaruhi  pengambilan  keputusan  keuangan  di  pemerintah  desa.  Prinsip-prinsip pengelolaan keuangan desa, berdasarkan undang-undang dan peraturan yang berlaku, memandu pengelolaan  keuangan  desa  dan  berkontribusi  pada  realisasi  pembangunan  nasional  yang berkelanjutan  (Sri  Rahayu,  2022).  Selain  itu,  tata  kelola  yang  baik,  persepsi  positif,  dan partisipasi  masyarakat  penting  dalam  mendukung  kinerja  pemerintah  desa  dan  pengelolaan keuangannya  (Bayan  et  al.,  2022).  Penggunaan  sistem  keuangan,  seperti  SISKEUDES,  dapat meningkatkan akuntabilitas dan tata kelola dalam pengelolaan keuangan desa, yang mengarah pada hasil yang lebih baik untuk pembangunan berkelanjutan (Handayani et al., 2023).
Akuntansi kreatif tidak ditemukan dalam standar atau peraturan akuntansi atau praktik yang diterapkan (Ababneh & Aga, 2019) karena akuntansi kreatif adalah penerapan teknik dan pengetahuan akuntansi tingkat lanjut yang didukung oleh peraturan perundang-undangan yang ada  (Rahman  et  al.,  2023).  Akuntansi  kreatif  akan  menjadi  cara  yang  lebih  menarik  untuk membentuk  arah  masa  depan  sebuah  organisasi  (Rahman  et  al.,  2023),  akuntansi  kreatif  ini berkaitan  erat  dengan  data  keuangan,  nilai  etika,  orientasi  masa  depan,  tata  kelola  dalam efektivitas pengambilan keputusan. Efektivitas pengambilan keputusan merupakan sejauh mana suatu  keputusan  mencapai  tujuan  yang  ditetapkan  oleh  manajemen  ketika  mengambil keputusan(Ababneh & Aga, 2019). Kualitas informasi yang digunakan suatu perusahaan secara langsung  maupun  tidak  langsung  dapat  meningkatkan  efektivitas  keputusan  bisnis  (He  et  al., 2017).
Prediktor  pengambilan  keputusan  keuangan  pemerintah  desa  sebagai  upaya  mencapai pembangunan berkelanjutan dipengaruhi oleh berbagai faktor. Keberhasilan pembangunan desa tergantung pada komitmen, kesadaran, dan partisipasi aktif dari semua pemangku kepentingan yang terlibat dalam administrasi administrasi desa (Ibad, 2021). Peran tugas kecocokan teknologi dan  kepuasan  pengguna  juga  memainkan  peran  penting  dalam  menentukan  niat  perilaku  dan kondisi fasilitas pejabat desa dalam mengelola dana desa (Roychowdhury et al., 2019). Selain itu, konsep otonomi daerah dan desentralisasi fiskal telah menyebabkan perlunya pengelolaan keuangan  desa  yang  tepat  untuk  memastikan  tata  kelola  pemerintahan  yang  baik  dan implementasi  pembangunan di  tingkat  desa  (Respati et  al.,  2021).  Kinerja pembangunan desa dipengaruhi  oleh  pengeluaran  desa,  khususnya  dalam  pembangunan  infrastruktur,  dan dipengaruhi  oleh  kondisi  geografis,  demografis,  dan  sosial  ekonomi  masyarakat  pedesaan (Niswah et al., 2020).

## Data Keuangan Berkelanjutan dan Praktik Akuntansi Kreatif
Praktik akuntansi kreatif, juga dikenal sebagai praktik akuntansi manipulatif, melibatkan tindakan  manajemen  untuk  menyajikan  laporan  keuangan  yang  lebih  menguntungkan  melalui pemanfaatan  celah  atau  interpretasi  fleksibel  standar  akuntansi,  tanpa  melanggar  hukum  atau standar  akuntansi  yang  berlaku    (Ali  &  Majid,  2023).  Praktik-praktik  ini  dapat  menyesatkan kepala  sekolah  tentang  kesehatan  keuangan  organisasi  yang  sebenarnya  atau  mengaburkan dampak sebenarnya dari keputusan yang sedang diambil (Samuel Olajide et al., 2023). Dalam kerangka teori keagenan, praktik akuntansi kreatif dapat muncul sebagai akibat dari tekanan yang dihadapi agen untuk memenuhi harapan pasar atau untuk memperoleh manfaat pribadi seperti bonus atau penghargaan berbasis kinerja (Patel, 2022). Hal ini menimbulkan risiko bahaya moral, di mana agen mungkin tidak selalu bertindak demi kepentingan terbaik kepala sekolah, terutama jika  kepala  sekolah  tidak  dapat  dengan  mudah  memantau  aktivitas  agen  [Oncioiu,  Ionica. (2022).]
Data  keuangan  berkelanjutan  memiliki  efek  positif  yang  signifikan  pada  praktik akuntansi kreatif. Penggunaan teknik akuntansi kreatif oleh manajemen berdampak negatif pada keandalan  pelaporan  keuangan  (Yousif  &  Ismael  2017).  Praktik  akuntansi  kreatif  bertujuan untuk  mengubah  citra  hasil  perusahaan  dan  digunakan  sebagai  alat  manajemen  untuk mempromosikan  citra  perusahaan  (Popescu  &  Ashrafzadeh  2019) . Pengembangan  sistem pengumpulan  data  dan  penggunaan  fungsi  skor  untuk  mengukur  risiko  kebangkrutan  telah menyebabkan  munculnya  praktik  akuntansi  kreatif  dalam  akuntansi  keuangan  (Mârza  et  al., 2017).  Hal  ini  didukung  dengan  Zahraa  Abdulhasan  Yasir  menunjukkan  bahwa  ada kemungkinan besar untuk mengidentifikasi praktik kreatif dalam akuntansi dan kebutuhan untuk menjadi  akrab  dengan  teknik  terstruktur  (Yasir,  2017) . Oleh  karena  itu,  data  keuangan berkelanjutan dapat memberikan peluang untuk manipulasi dan praktik akuntansi kreatif, yang dapat memengaruhi keandalan dan akurasi pelaporan keuangan. Oleh karena itu data keuangan berkelanjutan berpengaruh positif signifikan terhadap praktik akuntansi kreatif. H1. Data keuangan berkelanjutan berpengaruh positif terhadap praktik akuntansi kreatif.

## Nilai Etika dan Praktik Akuntansi Kreatif
Menurut teori agensi, manajer dapat memanipulasi laporan keuangan untuk keuntungan pribadi,  yang  bertentangan  dengan  kepentingan  pemegang  saham.  Nilai-nilai  etika  dalam akuntansi, seperti kejujuran, transparansi, dan akurasi, penting dalam mengatasi ketidakselarasan ini. Praktik akuntansi kreatif dapat menunjukkan kegagalan dalam sistem pengendalian internal dan tata kelola perusahaan atau organisasi, yang merupakan komponen kunci dari teori keagenan. Untuk mengurangi risiko agensi, teori ini menyarankan penggunaan kontrak insentif yang terkait dengan kinerja jangka panjang, audit eksternal  yang ketat, pengungkapan  yang memadai,  dan tata  kelola  perusahaan  yang  kuat  [Andi,  Muh,  Syukur,  Hidayatullah.,  Abdul,  Hamid,  Habbe., Syamsuddin, Syamsuddin. (2023).] [Johannes, Lundberg. (2022)]. Dengan menyelaraskan nilai- nilai  etika dengan teori  agensi,  perusahaan dapat memastikan bahwa pelaporan keuangan adil dan  lengkap,  memungkinkan  pemangku  kepentingan  untuk  membuat  keputusan  berdasarkan informasi yang akurat [Yudha, Pramana., Anis, Wahyu, Hermawan. (2022)].
Nilai-nilai  etika  memiliki  efek  positif  yang  signifikan  pada  praktik  akuntansi  kreatif. Studi  telah  menunjukkan  bahwa  pengetahuan  etika  memiliki  efek  positif  pada  persepsi  siswa akuntansi tentang praktik akuntansi kreatif (Sevi et al., 2021) . Selain itu, sensitivitas etika juga ditemukan memiliki efek positif pada persepsi siswa akuntansi tentang praktik akuntansi kreatif (Phebe  et  al.,  2019) . Namun,  religiusitas  tampaknya  tidak  berpengaruh  pada  persepsi  siswa akuntansi tentang praktik akuntansi kreatif (Yousif & Ismael, 2017) . Oleh karena itu Nilai Etika berpengaruh dengan praktik akuntasi kreatif.
H2. Nilai Etika berpengaruh positif terhadap praktik akuntansi kreatif.

## Orientasi Masa dan Praktik Akuntasi Kreatif
Theory  Agency  dengan  Praktik  akuntansi  kreatif  ini  dapat  mengarah  pada  laporan keuangan  yang  menguntungkan  secara  artifisial  dalam  jangka  pendek  tetapi  dapat menyembunyikan risiko dan mengorbankan investasi jangka panjang. Untuk mengatasi hal ini, mekanisme tata kelola dan sistem kontrol yang kuat diperlukan untuk menyelaraskan kembali insentif dan mengurangi perilaku oportunistik. (Hendrastuti & Harahap, 2023) (Mengiste, 2022).
Orientasi masa depan adalah bentuk kegiatan saat ini yang memandu menuju tujuan masa depan  melalui  proses  yang  berkesinambungan,  berkelanjutan,  dan  dinamis  (Agusta,  2014). Setiap  perusahaan  memiliki  tujuan  yang  jelas  mengenai  cita-cita  di  masa  depan,  dengan menetapkan tujuan perusahaan mampu menghadapi  permasalahan  yang muncul (Sugihartatik, 2019). Orientasi masa depan memiliki efek pada praktik akuntansi kreatif. Penelitian oleh Liang dkk.  menemukan  bahwa  variasi  internasional  dalam  perilaku  berorientasi  masa  depan
h t t p s : / / j u r n a l f e . u s t j o g j a . a c . i d / i n d e x . p h p / a k u n t a n s i / a r t i c l e / v i e w / 4 0 6 0
perusahaan,  seperti  tanggung  jawab  sosial  perusahaan  dan  investasi  penelitian  dan pengembangan, sebagian dapat berasal dari karakteristik yang terkait dengan praktik akuntansi kreatif (Sevi et al., 2021). Hal menunjukkan bahwa individu dengan orientasi etika yang lebih tinggi lebih cenderung memiliki persepsi etis tentang akuntansi kreatif. Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa orientasi masa depan, baik di tingkat perusahaan maupun tingkat individu, mempengaruhi  praktik  akuntansi  kreatif.  Oleh  karena  itu  orientasi  masa  depan  berpengaruh dengan praktik akuntasi kreatif.
H3. orientasi masa depan berpengaruh positif terhadap praktik akuntansi kreatif.

## Tata Kelola Pemerintah dan Praktik Akuntansi Kreatif
Teori agency dapat diterapkan pada tata kelola pemerintah untuk memahami bagaimana praktik  akuntansi  kreatif  mungkin  muncul  sebagai  akibat  dari  ketidakselarasan  antara kepentingan pejabat pemerintah (agen) dan publik atau konstituen (prinsipal) (Mengiste, 2022). Pejabat pemerintah, bertindak sebagai agen, mungkin memiliki insentif untuk mengatur laporan keuangan  sedemikian  rupa  untuk  menunjukkan  manajemen  anggaran  atau  stabilitas  ekonomi yang lebih baik, terutama jika mereka berada di bawah tekanan untuk memenuhi target anggaran jangka  pendek  atau  untuk  mempertahankan  citra  positif  (Lundberg,  2022).  Ketidakselarasan kepentingan ini dapat menyebabkan manipulasi informasi keuangan untuk melayani kepentingan pribadi agen, berpotensi mengakibatkan laporan keuangan yang menyesatkan atau tidak akurat (Pramana  &  Hermawan,  2022).  Dengan  menerapkan  teori  agensi,  peneliti  dapat  menganalisis motivasi dan insentif yang mendasari yang mendorong praktik akuntansi kreatif ini dalam tata kelola pemerintah (Hidayatullah et al., 2023) .
Mekanisme  tata  kelola  perusahaan  memiliki  efek  positif  yang  signifikan  dalam mengurangi praktik akuntansi kreatif (Olojede & Erin, 2021). Pemberlakuan inisiatif peraturan, seperti Undang-Undang  Dewan Pelaporan Keuangan  Nigeria tahun 2011, telah meningkatkan efektivitas  mekanisme  tata  kelola  perusahaan  dalam  meminimalkan  praktik  akuntansi  kreatif (Al-Olimat  &  Al  Shbail,  2020) . Demikian  pula,  prinsip-prinsip  tata  kelola  kelembagaan  dan kualitas  audit  eksternal  telah  ditemukan  membatasi  praktik  akuntansi  kreatif  di  perusahaan industri Yordania (Febriana & Slamet, 2021) . Selain itu, penelitian ini menunjukkan bahwa tata kelola  perusahaan  memiliki  efek  pada  penipuan  akuntansi,  dan  bahwa  sistem  pengendalian internal bertindak sebagai variabel intervensi yang menghubungkan akuntansi kreatif, tata kelola perusahaan, dan manajemen kesan pada penipuan akuntansi dalam pelaporan keuangan (Abed et al., 2022). Tata kelola perusahaan yang efektif diperlukan untuk memerangi praktik akuntansi kreatif, dan harus digunakan sebagai alat untuk mencegah praktik semacam itu. Oleh karena itu Tata Kelola Pemerintah dan praktik akuntansi berpengaruh dengan praktik akuntasi kreatif. H4. Tata Kelola Pemerintah berpengaruh positif terhadap praktik akuntansi kreatif.

## Praktik Akuntansi Kreatif dan Efektifitas Pengambilan keputusan
Praktik akuntansi kreatif dapat dilihat sebagai respons terhadap tekanan  yang dihadapi oleh manajer untuk mencapai hasil jangka pendek, yang dapat menyebabkan manipulasi laporan keuangan  dan  kurangnya  transparansi  dan  akurasi  (A  &  B,  2023).  Teori  agensi  menunjukkan perlunya  mekanisme  kontrol  yang  kuat,  seperti  insentif  yang  selaras  dengan  tujuan  jangka panjang  dan  tata  kelola  perusahaan  yang  efektif,  untuk  memastikan  bahwa  pengambilan keputusan  mencerminkan  keadaan  keuangan  yang  sebenarnya  dan  berorientasi  pada keberlanjutan jangka panjang perusahaan (Samuel Olajide et al., 2023).
Praktik-praktik ini melibatkan memanipulasi  angka akuntansi dan mengubah indikator keuangan untuk menciptakan citra yang lebih positif dari kinerja perusahaan (Claudia Cătălina, 2017).  Akuntansi  kreatif  sering  digunakan  oleh  perusahaan  dan  eksekutif  kebijakan  fiskal pemerintah,  terutama  ketika  dihadapkan  dengan  aturan  dan  peraturan  fiskal  yang  ketat  (Tum,
2015). Meskipun ada argumen yang mendukung akuntansi kreatif, penggunaannya kontroversial, dan kritikus menyatakan keprihatinan tentang implikasi etisnya (Kr Nag Amit, 2015). Namun, penerapan  sistem  pengendalian  internal  yang  efektif,  kepatuhan  terhadap  kode  tata  kelola perusahaan,  dan  memenuhi  persyaratan  peraturan  pelaporan  keuangan  dapat  membantu mengendalikan manipulasi dan memastikan keakuratan informasi keuangan (Malik et al., 2015) . Oleh karena itu Praktik akuntansi kreatif dan Efektifitas Pengambilan keputusan.
H5. Praktik akuntansi kreatif berpengaruh positif terhadap Efektifitas Pengambilan keputusan.

## Praktik Akuntansi Kreatif dan Kualitas Pelaporan Keuangan
Pemegang  saham  dan  pemangku  kepentingan  dapat  membuat  keputusan  yang  tidak terinformasi  sebagai  akibatnya.  Teori  agensi  menunjukkan  bahwa  peningkatan  pengawasan, insentif yang terstruktur dengan baik, dan tata kelola perusahaan yang kuat adalah kunci untuk mengurangi  praktik  akuntansi  kreatif  dan  meningkatkan  kualitas  pelaporan  keuangan (Hendrastuti & Harahap, 2023).
Praktik  akuntansi  kreatif  memiliki  efek  signifikan  pada  kualitas  pelaporan  keuangan. Praktik-praktik  ini  melibatkan  memanipulasi  informasi  keuangan  untuk  menunjukkan  posisi keuangan  yang  diinginkan,  seringkali  dengan  mengeksploitasi  aturan  yang  ada  atau mengabaikannya  (Abed  et  al.,  2022) . Praktik  akuntansi  etis  juga  berperan  dalam  kualitas pelaporan  keuangan,  dengan  hubungan  yang  signifikan  antara  etika  akuntansi  dan  kualitas pelaporan keuangan (Yousif & Ismael, 2017) . Namun, teknik akuntansi kreatif yang digunakan oleh manajemen memiliki  dampak negatif pada  keandalan pelaporan keuangan  (Yasir, 2017) . Terjadinya penyimpangan dalam laporan keuangan dapat dipengaruhi oleh faktor-faktor seperti realitas ekonomi  yang kompleks  dan proses spesifik dalam pengakuan dan pengukuran  posisi tertentu (Đukić & Pavlović, 2014) . Secara keseluruhan, sementara praktik akuntansi kreatif dapat mempengaruhi  pelaporan  keuangan,  dampaknya  terhadap  kualitas  pelaporan  keuangan  dapat bervariasi  tergantung  pada  konteks  spesifik  dan  pertimbangan  etis.  Oleh  karena  itu  dapat disimpulkan bahwa Praktik akuntansi kreatif dan kualitas pelaporan keuangan.
H6. Praktik akuntansi kreatif berpengaruh positif terhadap kualitas pelaporan keuangan

## Kualitas Pelaporan Keuangan dan Efektifitas Pengambilan Keputusan
Pelaporan  keuangan  berkualitas  tinggi  sangat  penting  dalam  hubungan  ini,  karena memberikan dasar informasi yang transparan dan akurat bagi pemegang saham dalam membuat keputusan  investasi  dan  tata  kelola.  Ketika  kualitas  pelaporan  keuangan  terganggu,  misalnya melalui praktik akuntansi kreatif, efektivitas pengambilan keputusan oleh pemegang saham dapat dikompromikan  karena  mereka  mungkin  bergantung  pada  data  yang  terdistorsi  atau  tidak lengkap.  Hal  ini  dapat  mengakibatkan  alokasi  sumber  daya  yang  kurang  optimal  dan  potensi kerugian investasi. Teori Agency menunjukkan bahwa mekanisme pengendalian internal  yang kuat, audit eksternal yang komprehensif, dan struktur insentif yang selaras dengan kinerja jangka panjang  adalah  kunci  untuk  memastikan  bahwa  pelaporan  keuangan  mencerminkan  realitas perusahaan dan mendukung pengambilan keputusan yang efektif oleh principal (Gwala & Pfano Mashau, 2023).
Kualitas  pelaporan  keuangan  memiliki  efek  positif  yang  signifikan  pada  efektivitas pengambilan  keputusan.  Pelaporan  keuangan  berkualitas  tinggi,  yang  diukur  dengan  kualitas pendapatan,  dapat  mengurangi  asimetri  informasi  dan  meningkatkan  kepercayaan  investor selama  krisis  keuangan    (Malo-Alain  et  al.,  2021) . Pelaporan  keuangan  yang  efektif  sangat penting untuk pasar keuangan yang efisien, memberikan transparansi dan akuntabilitas (Mankin & Jewell, n.d.) . Pelaporan keuangan memfasilitasi alokasi modal ke proyek investasi yang tepat,
h t t p s : / / j u r n a l f e . u s t j o g j a . a c . i d / i n d e x . p h p / a k u n t a n s i / a r t i c l e / v i e w / 4 0 6 0
mempengaruhi  pengambilan  keputusan  investasi  (Roychowdhury  et  al.,  2019) . Selain  itu, pelaporan  keuangan  memainkan  peran  penting  dalam  memberikan  informasi  yang  berguna kepada  pengambil  keputusan,  meningkatkan  kualitas  pelaporan  keuangan  dan  meningkatkan struktur ekonomi secara keseluruhan (Lin et al., 2014) . Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa Kualitas  Pelaporan  Keuangan  dan  Efektifitas  Pengambilan  Keputusan.  Oleh  karena  itu  dapat disimpulkan bahwa Kualitas pelaporan keuangan dan Efektifitas Pengambilan keputusan. H7.  Kualitas  pelaporan  keuangan  berpengaruh  positif  terhadap  Efektifitas  Pengambilan keputusan.

## Metodologi Penelitian (Method)
Penelitian  ini  membahas  modal  relasional  dan  kinerja  pemasaran  dengan  kapabilitas dinamis. Penelitian ini menggunakan SEM-PLS dengan menggunakan Software smart PLS 4.0 untuk sekaligus menilai efek mediasi. Jumlah sampel yang kecil dan model yang canggih dapat memperoleh manfaat dari pendekatan SEM-PLS  (Hair et al., 2017) . Teknik pengumpulan data berupa penyebaran kuesioner, untuk mendapatkan hasil yang akurat peneliti mencari responden dengan  menyebarkan  kuesioner  kepada  pemerintah  desa  secara  offline.  Hasil  penyebaran kuesioner  dan  diolah  mendapatkan  97  data  responden  di  Bantul, Yogyakarta.  Profil  responden dijabarkan  berdasarkan  nama  desa,  jenis  kelamin,  usia,  lama  bekerja,  pendidikan  terakhir. Kuesioner terkait dengan tujuh variabel yaitu: data keuangan berkelanjutan, nilai etika, orientasi masa depan, tata kelola pemerintah, praktik akuntansi kreatif, efektifitas pengambilan keputusan dan kualitas pelaporan keuangan dengan menggunakan skala Likert.

## Hasil Dan Pembahasan (Result and Discussion)
Model  luar  mengevaluasi  keandalan  dan  keakuratan  instrumen  penelitian.  Validitas konvergen dan diskriminan adalah dua komponen yang digunakan untuk mengevaluasi validitas outer  model.  Validitas  konvergen  memeriksa  bagaimana  skor  indikator  yang  menunjukkan variabel laten berhubungan dengan skor laten variabel tersebut. Nilai beban luar untuk masing- masing indikator disajikan dalam tabel berikut. Nilai beban luar untuk masing-masing indikator menunjukkan  bahwa  penelitian  ini  memenuhi  kevalidan  konvergen  karena  memenuhi  kaidah lebih dari 0,7 (Hair et al., 2017).
Tabel 1

## Convergent Validity
Variabel laten Indikator Reflektif Outer Loading Keterangan Data keuangan berkelanjutan (X1)  DK1 0.738 Valid DK3 0.778 Valid DK4 0.825 Valid Nilai Etika (X2) NE 2 0.811 Valid NE 3 0.777 Valid Orientasi masa depan (X3) OR3 0.805 Valid OR4 0.744 Valid OR5 0.802 Valid Tata Kelola Pemerintah (X4) PT1 0.847 Valid PT3 0.816 Valid PT4 0.773 Valid Praktik akuntansi kreatif (M) PA1 0.890 Valid PA2 0.886 Valid PA4 0.830 Valid PA6 0.819 Valid Efektifitaas Pengambilan Keputusan (Y1) EP1 0.892 Valid EP2 0.926 Valid EP3 0.873 Valid EP4 0.902 Valid EP5 0.803 Valid Keputusan Pelaporan Keuangan (Y2) KP1 0.797 Valid KP2 0.836 Valid KP3 0.780 Valid KP4 0.812 Valid KP5 0.769 Valid
Tabel 1 menunjukkan bahwa hasil kombinasi nilai loading dan cross-loading dalam uji validitas konvergen mencapai  angka 0,6,  yang mengindikasikan bahwa kriteria validitas telah terpenuhi.  Dalam  hal  validitas  diskriminan,  terpenuhi  jika  nilai  cross-loading  pada  setiap
indikator variabel melebihi nilai cross-loading pada variabel laten lainnya. Tabel di bawah ini menunjukkan bahwa nilai AVE (Average Variance Extracted) pada masing-masing variabel dari 97  responden  lebih  tinggi  daripada  korelasi  antar  variabel  laten  pada  kolom  yang  sama.  Ini menunjukkan bahwa validitas diskriminan telah berhasil dipenuhi. Discriminant Validity diukur dengan melihat angka fornel lacker criteria yang merupakan nilai korelasi variabel dengan nilai variabel itu sendiri. Kaidah pada nilai ini dikatakan valid, jika nilai fornel lacker criteria ini lebih tinggi dibandingkan nilai AVE 0.6. Pada penelitian ini menunjukan korelasi varibel (Hair et al., 2017)

## Tabel 2 Discriminant Validity
Correlations among l.vs. With sq. rts. of AVE s Variabel Average variance extracted (AVE) Keterangan DK 0.610 Valid EP 0.775 Valid KP 0.639 Valid NE 0.631 Valid OR 0.615 Valid PA 0.734 Valid PT 0.660 Valid
Selain  validitas,  reliabilitas  juga  diuji  dengan  dua  alat:  reliabilitas  komposit  dan  nilai Cronbach's  alpha.  Nilai  reliabilitas  komposit  kuesioner  harus  mencapai  0,8,  sementara  nilai Cronbach's alpha setiap variabel harus di atas 0,6. Hasil Tabel 3 menunjukkan bahwa reliabilitas komposit kuesioner adalah tinggi, dan nilai Cronbach's alpha masing-masing variabel meningkat (Hair et al., 2017)
Tabel 3 Latent Variable Coefficients DK NE OR PT PA EP KP R-squared coefficients 0.793 0.734 0.704 Adjusted R- squared coefficients 0,636 0.784 0.729 0.757 Composite reliability coefficients 0.824 0.773 0.827 0.853 0.917 0.945 0.898 Cronbach's alpha coefficients 0.801 0.715 0.806 0.743 0.879 0.927 0.858 Average variances extracted 0.61 0.631 0.615 0.66 0.734 0.775 0.639
Selanjutnya  pada  tabel  3  diperoleh  informasi  berupa  R-square  penelitian  pada  praktik akuntansi  kreatif  sebesar  0,793  yang  berarti  79,3%  kemudian  pada  efektifitas  pengambilan keputusan 0,734 yang berarti 0,734 yang berarti 73,4% serta keputusan laporan keuangan 0,3764 yyang  berarti  37,64%  serta  keputusan  laporan  keuangan  variabel  daya  saing  dapat  dijelaskan oleh empat variabel (Hair et al., 2017).
Tabel 4 Hasil Analisis NFI Saturated model Estimated model NFI 0.666 0.652
Pada nilai VIF kolinearitas penuh kriterianya harus lebih kecil dari < 3.3) sehingga dapat dinyatakan model terbebas dari permasalahan kolinearitas vertikal, hasil keluaran menunjukkan nilai kurang dari (< 3.3), maka nilai tersebut VIF kolinearitas penuh diterima. Penilaian terhadap inner  model  atau  model  struktural  berguna  untuk  memahami  hubungan  antara  variabel  laten dalam  penelitian.  Penelitian  dianggap  berhasil  jika  model  struktural  memenuhi  standar  yang telah ditetapkan (Hair et al., 2017).
Gambar 1 Result of Direct of Direct Effect Analysis
Sumber : Data Penelitian, dioleh (2023)
Bagaimana  variabel  manifest  atau  observed  mempresentasi  variabel  laten  untuk  diukur dapat dilihat melalui pengukuran model di atas. Analisis ini menentukan bagaimana variabel laten dan indikatornya berhubungan satu sama lain. Studi ini juga menguji hipotesis pengaruh langsung dan tidak langsung.
Tabel 5 Uji Hipotesis pengaruh langsung (Direct Effect) Sampel Asli T statistics (|O/STDEV|) P values DK -> PA 0.297 3.607 0.000 KP -> EP 0.657 9.195 0.000 NE -> PA 0.299 4.597 0.000 OR -> PA 0.198 2.709 0.007 PA -> EP 0.282 3.004 0.003 PA -> KP 0.603 8.873 0.000 PT -> PA 0.246 2.634 0.008
Hubungan yang signifikan dan positif antara Data Keuangan (DK) dan Praktik Akuntansi (PA)  dengan  nilai  T  yang  tinggi  (3.607)  dan  nilai  p  value  (0.000),  memiliki  pengaruh,  hal  ini sejalan  dengan  penelitian  dengan  (Aymen,  Ben,  Rejeb.  (2023).  Kemudian  antara  Keputusan Pelaporan Keuangan (KP) dan Efektifitaas Pengambilan Keputusan (EP) juga signifikan dan kuat, dengan nilai T yang sangat tinggi (9.195) dan nilai P yang rendah (0.000), menunjukkan bahwa ada bukti yang kuat bahwa Keputusan Pelaporan Keuangan (KP) memiliki pengaruh signifikan terhadap Efektifitaas Pengambilan Keputusan (EP). Hal ini sejalan dengan penelitian Ali, S. M.,
&  Majid,  A.  S.  A.  (2023).  Nilai  Etika  (NE)  terhadap  Praktik  akuntansi  kreatif  (PA)  juga menunjukkan  hubungan  yang  signifikan  dengan  nilai  T  yang  tinggi  (4.597)  dan  nilai  P  yang rendah (0.000), yang menandakan adanya hubungan yang signifikan secara statistik antara Nilai Etika (NE) dan Praktik akuntansi kreatif (PA) Hal ini sejalan dengan penelitian (Samuel Olajide et al., 2023). Hubungan antara OR dan PA lebih rendah dibandingkan dengan hubungan lainnya namun masih signifikan, dengan nilai T (2.709) dan nilai P (0.007) yang menunjukkan signifikansi statistik yang lebih rendah namun masih kuat.
Ada  hubungan  signifikan  antara  Praktik  akuntansi  kreatif  (PA)  dan  Efektifitaas Pengambilan Keputusan (EP) dengan nilai T yang cukup tinggi (3.004) dan nilai P rendah (0.003), menunjukkan  bahwa  Praktik  akuntansi  kreatif  (PA)  mungkin  mempengaruhi  Efektifitaas Pengambilan Keputusan (EP) sejalan penelitian Samuel Olajide et al., (2023). Hubungan antara Praktik  akuntansi  kreatif  (PA)  dan  Keputusan  Pelaporan  Keuangan  (KP)  sangat  kuat  dan signifikan, dengan nilai T yang tinggi (8.873) dan nilai P yang sangat rendah (0.000), menandakan bahwa Praktik akuntansi kreatif (PA) memiliki pengaruh signifikan terhadap Keputusan Pelaporan Keuangan  (KP) sejalan dengan penelitian terdahulu (Patel, 2022 ) .  Hubungan  antara  Tata  Kelola Pemerintah (PT) dan Praktik akuntansi kreatif (PA) tergolong signifikan dengan nilai T yang lebih rendah (2.634) dan nilai P (0.008) yang menunjukkan adanya signifikansi statistik.
Tabel 6
Uji Hipotesis Pengaruh Tidak Langsung (Indirect Effect)
Original sample (O) T statistics (|O/STDEV|) P values NE -> PA -> KP - > EP 0.118 3.36 0.001 NE -> PA -> KP 0.18 3.872 0.000 DK -> PA -> KP - > EP 0.118 3.297 0.001 PT -> PA -> KP 0.148 2.408 0.016 DK -> PA -> KP 0.179 3.885 0.000 PT -> PA -> EP 0.069 1.94 0.052 PA -> KP -> EP 0.396 5.646 0.000 OR -> PA -> EP 0.056 1.912 0.056 PT -> PA -> KP -> EP 0.097 2.254 0.024 DK -> PA -> EP 0.084 2.4 0.016 NE -> PA -> EP 0.084 2.481 0.013 OR -> PA -> KP 0.119 2.423 0.015
OR -> PA -> KP - > EP 0.078 2.268 0.023
Hubungan berantai dari NE ke PA, kemudian ke KP, dan akhirnya ke EP sangat signifikan (P = 0.001) dengan nilai T yang tinggi (3.36), menunjukkan bahwa efek NE pada EP melalui PA dan KP adalah signifikan. Hubungan langsung dari NE ke KP melalui PA juga sangat signifikan (P = 0.000) dengan nilai T yang lebih tinggi (3.872). Serupa dengan hubungan pertama, hubungan berantai dari DK melalui PA dan KP ke EP adalah signifikan (P = 0.001) dengan nilai T  yang tinggi (3.297). Hubungan ini menunjukkan signifikansi yang lebih rendah (P = 0.016) dengan nilai T 2.408, tetapi masih cukup kuat. Signifikan dan kuat (P = 0.000, T = 3.885). PT -> PA -> EP: Hubungan ini memiliki signifikansi statistik yang paling rendah di antara yang lain (P = 0.052) dengan nilai T 1.94, menunjukkan bahwa hubungan ini mungkin kurang kuat. Hubungan langsung dari PA ke EP melalui KP sangat signifikan (P = 0.000) dengan nilai T yang sangat tinggi (5.646). Hak ini menunjukkan signifikansi yang paling rendah (P = 0.056) dan nilai T yang lebih rendah (1.912). Menunjukkan signifikansi yang cukup (P = 0.024) dengan nilai T 2.254. DK -> PA -> EP, NE -> PA -> EP, OR -> PA -> KP, OR -> PA -> KP -> EP: Semua hubungan ini menunjukkan tingkat signifikansi yang cukup dengan nilai P kurang dari 0.05 dan nilai T yang menunjukkan efek moderat.

## Kesimpulan (Conclution)
Hasil penelitian mengindikasikan bahwa praktik akuntansi kreatif di pemerintahan desa dipengaruhi  secara  positif  oleh  data  keuangan  yang  berkelanjutan.  Selain  itu,  nilai  etika  yang terjaga dalam pemerintahan desa juga memberikan dampak positif pada praktik akuntansi kreatif, mendorong  praktik  yang  lebih  bertanggung  jawab.  Orientasi  masa  depan  yang  berfokus  pada pembangunan berkelanjutan mendukung praktik akuntansi kreatif yang lebih strategis. Praktik tata kelola pemerintah yang kuat dalam pengelolaan keuangan desa berdampak positif pada praktik akuntansi kreatif, menciptakan keunggulan kompetitif. Selain itu, praktik akuntansi kreatif juga berkontribusi pada efektifitas pengambilan keputusan dan kualitas pelaporan keuangan, namun harus  dijalankan  dengan  integritas  dan  kepatuhan  terhadap  standar.  Penelitian  ini  memberikan wawasan penting dalam pengelolaan keuangan dan pembangunan berkelanjutan di tingkat desa, meskipun ada keterbatasan dalam hasil penelitian ini. Keterbatasan dalam penelitian ini meliputi beberapa  kuosioner  tidak  dapat  diolah  oleh  peneliti  karena  data  responden  tidak  lengkap. Berdasarkan hasil analisis, pembahasan, dan kesimpulan penelitian ini, peneliti dapat memberikan saran untuk membantu penelitian selanjutnya antara lain menambahkan variabel terkait integritas laporan  keuangan  terhahap  kualitas  laporan  keuangan  untuk  meningkatkan  efektivitas pengambilan keputusan yang lebih baik.

## Daftar Pustaka (Reference)
A, A. H. A., & B, A. B. R. (2023). THE IMPACT RELATIONSHIP BETWEEN ACCOUNTING DISCLOSURE  AND  CREATIVE  ACCOUNTING  IN  THE  ENVIRONMENT  OF  IRAQI BANKS Article history : Keywords : Accounting Disclosure ; Creative Accounting ; Through our knowledge of the world of financial markets , we have found that there is a significant increase in the number of investing companies , which have the potential to make a change in the financial markets and the economy , especially in tourism companies , services , . 1– 21.
Ababneh,  T. A.  M.,  & Aga,  M.  (2019).  The  impact  of  sustainable  financial  data  governance, political  connections,  and  creative  accounting  practices  on  organizational  outcomes. Sustainability (Switzerland) , 11 (20). https://doi.org/10.3390/su11205676
Abed, I. A., Hussin, N., Ali, M. A., Haddad, H., Shehadeh, M., & Hasan, E. F. (2022). Creative Accounting Determinants and Financial Reporting Quality: Systematic Literature Review. Risks , 10 (4), 1–25. https://doi.org/10.3390/risks10040076
Agusta, Y. N. (2014). Hubungan Antara Orientasi Masa Depan dan Daya Juang Terhadap Kesiapan Kerja Pada Mahasiswa Tingkat Akhir Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik di Universitas Mulawarman. Psikoborneo:
Jurnal Ilmiah Psikologi , 2 (3), 133–140.
https://doi.org/10.30872/psikoborneo.v2i3.3653
Al-Olimat, N. H., & Al Shbail, M. O. (2020). The Mediating Effect of External Audit Quality on the  Relationship  Between  Corporate  Governance  and  Creative Accounting. International Journal of Financial Research , 12 (1), 149. https://doi.org/10.5430/ijfr.v12n1p149
Ali, S. M., & Majid, A. S. A. (2023). Creative Accounting: An Overview of its Practices Where are We Heading Now? Vol. 13 , N , 48–59.
Basri, M., Ansyari, A., & Isa, M. (2022). SUSTANAIBLE DEVELOPMENT GOALS DI DESA SOMBA PALIOI PENDAHULUAN Sustainable Development Goals ( SDGs ) merupakan sebuah  program  pembangunan  berskala  dunia  yang  sifatnya  universal  ,  tanpa mendikotomikan antara negara berkembang dan negara maju . Hal ini seb. JURNAL PILAR: Jurnal Kajian Islam Kontemporer , 13 (2), 214–228.
Bayan,  A.  Y.  M.,  Haliah,  &  Kusumawati,  A.  (2022). VILLAGE  FUND  ACCOUNTING: ACCOUNTABILITY  BASED  SIRI’  NA  PACCE  IN  REALIZING  SUSTAINABLE  VILLAGE DEVELOPMENT . volume 3, . Cahyana,  B.  (2022). Dana  Desa,  Mengawal  Pencapaian  Sustainability  Development  Goals
(SDGs) di Perdesaan . Opiniharianjogja.
https://opini.harianjogja.com/read/2022/11/29/543/1119071/dana-desa-mengawal- pencapaian-sustainability-development-goals-sdgs-di-perdesaan
Claudia  Cătălina,  C.  (2017).  Motivations  in  Choosing  Creative  Accounting  Techniques:  A Managerial Perspective. “Ovidius” University Annals, Economic Sciences Series , XVII (2),
525–530.
Đukić, T., & Pavlović, M. (2014). Creative Accounting and Cash Flows Reporting  . Economics and Organization , 11 (3), 225–235.
Febriana, A.,  &  Slamet.  (2021). The  Role  of  Creative Accounting,  Corporate  Governance  and Impression Management against Internal Control Systems and Accounting Fraud in Financial Reporting  (Case  Studies  on  Public  Entities  in  Indonesia). IAR  Journal  of  Business Management , 2 (1), 187–194. https://www.iarconsortium.org/journal-info/IARJBM Guntari,  Y.,  Aditiani,  F.  J.,  Haq,  H.  D.,  &  Firmansyah,  R.  Y.  (2023).  Implementasi  SDGs Pendidikan Desa Berkualitas Di Desa Tanjungsari Kecamatan Sadananya Kabupaten Ciamis. Prosiding  Peran  Desa  Dalam  Pemulihan  Pasca  Pandemi  Covid-19  Melalui  Percepatan Transformasi Digital , 243–247.
Guzhavina, T. A. (2022). Village heads: civic participation in the grassroots level of local self- government . https://doi.org/http://dx.doi.org/10.21684/2587-8484-2020-4-4-54-66
Gwala,    ranson  sifiso,  &  Pfano  Mashau.  (2023). Tracing  the  Evolution  of  Agency  Theory  in
Corporate Governance . https://doi.org/10.4018/978-1-6684-6966-8.ch013 Hair,  J.,  L,  C.,  Hollingsworth,  Randolph, A.  B.,  &  Chong, A.  Y.  L.  (2017). An  updated  and expanded assessment of PLS-SEM in information systems research. Industrial Management and Data Systems , 117 (3), 442–458.
Handayani,  E.,  Garad, A.,  Suyadi, A.,  & Tubastuvi,  N.  (2023).  Increasing  the  performance  of village services with good governance and participation. World Development Sustainability ,
3 (June), 100089. https://doi.org/10.1016/j.wds.2023.100089
He, W., Wang, F. K., & Akula, V. (2017). Journal of Knowledge Management Practice , Journal of Knowledge Management Practice ,. Journal of Knowledge Management , 21 (2), 275–294. Hendrastuti,  R.,  &  Harahap,  R.  F.  (2023). Agency  theory:  Review  of  the  theory  and  current research. Jurnal Akuntansi Aktual , 10 (1), 85. https://doi.org/10.17977/um004v10i12023p085 Herdiana, D. (2019). Kecenderungan Perilaku Koruptif Kepala Desa dalam Pembangunan Desa.
Matra Pembaruan , 3 (1), 1–11. https://doi.org/10.21787/mp.3.1.2019.1-11 Hidayatullah,  A.  M.  S.,  Habbe,  A.  H.,  &  Syamsuddin,  S.  (2023). Manajemen  Laba :  Good Corporate Governance, Budaya Nasional & Korupsi Dalam Agency Cost . 6 No. Ibad, S. (2021). THE DEVELOPMENT VILLAGE GOVERNMENT IN SYNERGITY OF THE
IMPLEMENTATION IN LAW No. 6/2014. Politico , 20 (2), 113–124. https://doi.org/10.32528/politico.v20i2.3638 Kharisma,  A.  (2023). Mendes  Beberkan  Capaian  Data  Peta  Jalan  SDGs  Desa .  Detiknews. https://news.detik.com/berita/d-6573140/mendes-beberkan-capaian-data-peta-jalan-sdgs- desa
Kr Nag Amit. (2015). Is creative accounting ethical - An analysis into the pros and cons. Indian Journal of Applied Research , 5 (2), 83–84.
https://www.worldwidejournals.com/ijar/file.php?val=February_2015_1422881125__22.pd f Kusmin, L. (2016). Rural America At A Glance . 145 , 6. http://www.ers.usda.gov/publications/eib- economic-information-bulletin/eib-145.aspx
Lin, Z., Jiang, Y., Tang, Q., & He, X. (2014). Does high-quality financial reporting mitigate the negative impact of global financial crises on firm performance? Evidence from the United Kingdom. Australasian  Accounting,  Business  and  Finance  Journal , 8 (5),  19–46. https://doi.org/10.14453/aabfj.v8i5.3
Lundberg,  J.  (2022).  Agency  Theory’s  “Truth  Regime”:  Reading  Danish  Pension  Funds’ Decisions  Regarding  Shell  from  the  Perspective  of  Agency  Theory. Sustainability (Switzerland) , 14 (22). https://doi.org/10.3390/su142214801
Malik,  Q. A.,  Dur-E-Shawar,  K.,  &  Qaisar,  M. A.  (2015).  Creative Accounting:  Developing A Model.
Research Journal of Recent Sciences , 4 (11), 146–150. https://www.researchgate.net/publication/334491704
Malo-Alain, A., Aldoseri, M. M., & Melegy, M. A. H. (2021). Measuring the effect of international financial  reporting  standards  on  quality  of  accounting  performance  and  efficiency  of investment decisions. Accounting , 7 (1), 249–256. https://doi.org/10.5267/j.ac.2020.9.011 Mankin, J. A., & Jewell, J. J. (n.d.). To I m p r o v e F i n a n c i a l R e p o r t i n g , We Need to Disclose More Relevant Information .
Mârza, B., Mărcuță, A., & Mărcuță, L. (2017). THE IMPACT OF CREATIVE ACCOUNTING ON THE PREPARING AND PRESENTATION OF FINANCIAL STATEMENTS .
Mengiste, B. W. (2022). Agency Theory: Its Discourse and Practice in the Selected Public-Sectors. Journal of Social Sciences and Management Studies , 1 (4), 34–43. https://doi.org/10.56556/jssms.v1i4.342 Mustanir, A., Jermsittiparsert, K., Ali, A., Hermansyah, S., & Sakinah, S. (2020). Village Head Leadership  and  Bureaucratic  Model  Towards  Good  Governance  in  Sidenreng  Rappang . https://doi.org/10.4108/eai.21-10-2019.2291532 Nababan, W. M. C. (2023). Rawan Dikorupsi, Pengawasan pada Penggunaan Dana Desa Harus
Diperkua . https://www.kompas.id/baca/polhuk/2023/03/15/rawan-korupsi-pengawasan- dana-desa-harus-diperkuat
Niswah,  F.,  Tumbel,  G.  H.,  &  Aslinda,  M.  (2020). Village  Finance  System  (SISKEUDES): Transparency  of  Village  Asset  Management  Toward  Open  Government  Partnership . 226 (Icss), 163–168. https://doi.org/10.2991/icss-18.2018.36 Nugraha, R. S., & Bastari, P. (2018). The Role of the Village Government in Making the Rights and  Obligations  of  State  Citizens . 251 (6),  441–445.  https://doi.org/10.2991/acec- 18.2018.100
Olojede,  P.,  &  Erin,  O.  (2021). Corporate  governance  mechanisms  and  creative  accounting practices: the role of accounting regulation . 18 , 207–222.
Patel, J. B. (2022). The role of Creative Accounting and its impact on the Credibility of Accounting Reports of Management. Revista Review Index  Journal of  Multidisciplinary , 2 (4), 10–14. https://doi.org/10.31305/rrijm2022.v02.n04.003
Phebe,  F.  T., Abayomi,  A. A.,  &  Uganda,  I.  (2019). Ethical  Issues  on  Creative  Accounting: Theoretical and Practical Perspectives . 24–33.
Popescu,  L.  M.,  &  Ashrafzadeh,  I.  N.  (2019). Creative  Accounting  and  the  Impact  on  the Financial-Accounting Information Users . https://doi.org/http://dx.doi.org/10.31871/IJNTR.5.7.8
Pramana, Y., & Hermawan, A. W. (2022). The Urgency of Agency Theory in Minimizing Financial Fraud: A Case Study in the Construction Industry. The Scientia Journal of Economics Issues ,
1 (1), 7–11.
Putri, R. Y. (2019). the Village Governance Model That Empowers Communities in Indonesia’S Border Areas. Journal of Urban Sociology , 2 (1), 16. https://doi.org/10.30742/jus.v2i1.608 Rahman, M. S., Hasan, M. J., Hossain Khan, M. S., & Jahan, I. (2023). Antecedents and effect of creative  accounting  practices  on  organizational  outcomes:  Evidence  from  Bangladesh. Heliyon , 9 (2), e13759. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2023.e13759
Rahmawati, S., Mukhtasor, M., Pratikto, A., Sujantoko, S., Armono, H. D., Wardhana, W., Zikra,
M.,  Ikhwani,  H.  I.,  &  Prastianto,  R. W.  (2023). Young  Human  Resource  Development  to Support  Village  SDGs. IPTEK  Journal  of  Proceedings  Series , 0 (1),  29. https://doi.org/10.12962/j23546026.y2023i1.16377
Respati, D. K., Musyaffi, A. M., Wolor, C. W., Khaerunnisa, H., Sari, D. A. P., & Amal, M. I. (2021). Is The Village Financial System Appropriate For The Village Government? The Role Of Task Technology-Fit. Journal of Management Information and Decision Sciences , 24 (4),
1–9.
Roychowdhury,  S.,  Shroff,  N.,  &  Verdi,  R.  S.  (2019).  The  effects  of  financial  reporting  and disclosure on corporate investment: A review. Journal of Accounting and Economics , 68 (2– 3). https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2019.101246
Samuel Olajide, D., Ayodeji Temitope, A.,  & Helen, N. (2023). Effect  of Creative Accounting Practices on Solvency of Selected Deposit Money Banks Quoted in Nigeria. International Journal of Accounting, Finance and Risk Management , 8 (1), 21–30. https://doi.org/10.11648/j.ijafrm.20230801.13 Sarawati,  R.  (2019). Village  Capacity  Building  Through  Strong,  Developed,  Independent  and Democratic Village Governance . https://doi.org/10.4108/eai.10-9-2019.2289429
Sevi, D., Mulyati, S., & Kurniawan, A. (2021). the Effect of Knowledge of Ethics, Religiosity, Ethical  Sensitivity,  Ethical  Orientation  To  Accounting  Students  Perception  of  Creative Accounting Practices. ACCRUALS (Accounting Research Journal of Sutaatmadja) , 5 (01), 63–88. https://doi.org/10.35310/accruals.v5i01.685
Sri  Rahayu,  P.  (2022).  Implementation  Of  Village  Financial  System  In  Village  Financial Management. Devotion  Journal  of  Community  Service , 3 (14),  2767–2773. https://doi.org/10.36418/dev.v3i14.313
Sugihartatik, F. I. (2019). Hubungan orientasi masa depan, pengetahuan keuangan dan kecerdasan
spiritual  dengan  perilaku  perencanaan  dana  pensiun  keluarga. Journal  of  Business  & Banking , 7 (1), 17–30. https://doi.org/10.14414/jbb.v7i1.966
Sutrisna,  I.  W.  (2021).  Implementasi  Fungsi  Badan  Permusyawaratan  Desa  (BPD)  Dalam Mewujudkan Sustainable Development Goals (SDGs) Desa. Jurnal Ilmiah Cakrawarti , 4 (1), 1–10. https://doi.org/10.47532/jic.v4i1.239 Tum, K. (2015). Investigating Frauds in Goverment Accounting. Asian Economic and Financial Review , 5 (6), 892–907. https://doi.org/10.18488/journal.aefr/2015.5.6/102.6.892.907 Yasir, Z. (2017). Role of Creative Accounting Preventing Fraud in International Accounting . Yousif, A.,  &  Ismael, A.  (2017).  International  Journal  of  Economics  and  Financial  Issues The Impact  of Creative Accounting Techniques on the Reliability of Financial  Reporting with Particular Reference to Saudi Auditors and Academics. International Journal of Economics and Financial Issues , 7 (2), 283–291. http:www.econjournals.com Zeho, F. H., Prabowo, A., Estiningtyas, R. A., Mahadiansar, M., & Sentanu, I. G. E. P. S. (2020).
Stakeholder collaboration to  support accountability in  village fund management and rural development. Journal of Socioeconomics and Development , 3 (2), 89. https://doi.org/10.31328/jsed.v3i2.1395