Received: October 2020 Accepted: November 2020 Published: December 2020

## PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE, DAN KUALITAS AUDIT TERHADAP TAX AVOIDANCE
(Studi pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2017- 2019)
Akhmad Darmawan 1 , Bagas Akbar Dwi Pangestu Rimbawan 2 , Dwi Vina Rahmawati 3 , Bima Cinintya Pratama 4
Universitas Muhammadiyah Purwokerto Jl. KH. Ahmad Dahlan, Dusun III, Dukuhwaluh, Kec. Kembaran, Kabupaten Banyumas, Jawa Tengah 53182 akhmaddarmawan@ump.ac.id

## ABSTRACT
The purpose of the empirical study is to examine and analyze the effect of Profitability, Leverage, and Audit Quality on tax avoidance with Company Size as a moderating variable. The empirical research sample is a banking  company  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX)  in  2017-2019  with  22  company  samples. This study uses multiple regression analysis as hypothesis testing. The results of empirical research are (1) Profitability has a significant negative effect on tax avoidance, (2) Leverage has no effect on tax avoidance, (3) Audit quality has no effect on tax avoidance.

## Keywords: Profitability, Leverage, Audit Quality, Tax Avoidance

## PENDAHULUAN
Pajak merupakan salah satu pemasukan bagi suatu negara yang dibayarkan oleh warganya yang bersifat wajib dan nantinya akan digunakan untuk kepentingan suatu negara tersebut. Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang  oleh yang wajib membayarnya  menurut  peraturanperaturan  umum  (Undang-Undang)  dengan  tidak  mendapat prestasi  kembali  yang  langsung  dapat  ditunjuk  dan  yang  gunanya  adalah  untuk  membiayai pengeluaran  umum  berhubung  tugas  negara  untuk  menyelenggarakan  pemerintahan  (Prof. Dr.P.J.A Adriani, 2013) . Pajak bagi perusahaan merupakan beban yang harus dibayar dan akan mengurangi laba bersih. Perbedaan kepentingan dari fiskus yang menginginkan penerimaan pajak yang  besar  dan  kontinyu  tentu  bertolak  belakang  dengan  kepentingan  dari  perusahaan  yang menginginkan  pembayaran  pajak  seminimal  mungkin  (Handayani,  2018).  Hal  inilah  yang menyebabkan banyak dari masyarakat bahkan perusahaan yang melakukan penghindaran pajak ( tax avoidance ).

## Teori Agensi
Konsep agency  theory menurut  Anthony  &  Govindarajan,  2011  adalah  hubungan  atau kontak  antara  principal  dan  agent.  Teori  agensi  mengasumsikan  bahwa  masingmasing  bagian termotivasi oleh kepentingan dirinya sendiri sehingga dapat menimbulkan konflik antara principal
dan agent. Pada hal ini Fiskus bertindak sebagai Principal dan Wajib Pajak Badan sebagai Agent yang mematuhi peraturan pajak yang berlaku (Siagian & Tresnaningsih, 2011).

## Trade Off Theory
Trade  Off  Theory menjelaskan  adanya  hubungan  antara  pajak,  risiko  kebangkrutan  dan penggunaan utang yang disebabkan keputusan struktur modal yang diambil perusahaan. Teori ini merupakan  keseimbangan  antara  keuntungan  dan  kerugian  atas  penggunaan  utang,  dimana dalam  keadaan  pajak  nilai  perusahaan  akan  naik  minimal  dengan  biaya  modal  yang  minimal. (Kartika,  2016).  Brigham  dan  Houton  (2009)  menyatakan  bahwa  model  trade  off  theory menggambarkan struktur modal yang optimal dapat ditentukan dengan menyeimbangkan manfaat pembiayaan utang dengan masalah yang disebabkan oleh potensi kebangkrutan.

## Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)
Menurut  Pohan  (2013:23)  penghindaran  pajak  adalah  salah  satu  upaya  perlawanan  pajak aktif,  yaitu  semua  usaha  dan  perbuatan  yang  secara  langsung  ditunjukan  kepada  fiskus  dan bertujuan  menghindari  pajak.  Penghindaran  pajak  dipenelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan rasio Cash Effective Tax Rate (CETR). CETR menjelaskan rasio antara pembayaran pajak yang dibayarkan  perusahaan  dari  laba  perusahaan  sebelum  pajak.  Ketika  CETR  naik  maka penghindaran pajak turun begitu juga sebaliknya (Agustina dan Aris, 2016).

## Profitabilitas
Profitabilitas  adalah  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk  mendapatkan keuntungan  dengan  memanfaatkan sumber  daya  yang  dimiliki  perusahaan  seperti  aktiva,  modal atau penjualan perusahaan (Sudana, 2012). Dalam Kamus Besar Bahasa Indonesia profitabilitas adalah  kemampuan  kemungkinan  untuk  mendatangkan  keuntungan  (memperoleh  laba).  Rasio profitabilitas  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam memperloleh  laba  yang  dihasilkan  dari  penjualan  dan  pendapatan  investasi.  Semakin  baik  rasio profitabilitas  maka  semakin  tinggi  kemampuan  perusahaan  dalam  memperoleh  keuntungan  dan sebaliknya jika semakin buruk rasio profitabilitas maka semakin rendah kemampuan perusahaan dalam  memperoleh keuntungan (Fahmi, 2014).
H 1 : Profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap tax Avoidance

## Leverage
Leverage  adalah  jumlah  utang  yang  akan  digunakan  untuk  dapat  membiayai  ataupun membeli  aset-aset  perusahaan.  Perusahaan  yang  memiliki  utang  lebih  besar  dari  equity  yang dikatakan ialah sebagai perusahaan dengan tingkat leverage yang sangat tinggi (Fakhrudin, 2008). Nilai  rasio  leverage  yang  tinggi  dianggap  mempunyai  banyak  utang  kepada  pihak  eksternal. Akibatnya kondisi  tersebut  mendorong  manajemen  perusahaan  untuk  melakukan  praktik  income smoothing  (Tampubolon,  2005).  Begitu  pula  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Widyastuti (2009)  menyatakan  bahwa  leverage  yang  tinggi  mendorong  manajemen  perusahaan  untuk melakukan pengelolaan laba.
H 2 : Leverage berpengaruh signifikan terhadap tax Avoidance

## Kualitas Audit
Kualitas Audit adalah  kualitas audit adalah pemeriksaan yang sistematis dan independensi untuk  menentukan  aktivitas,  mutu  dan  hasilnya  sesuai  dengan  pengaturan  yang  telah direncanakan  dan  apakah  pengaturan  tersebut  diimplementasikan  secara  efektif  dan  sesuai dengan tujuan (Simanjuntak 2008).
H 3 : Kualitas Audit berpengaruh signifikan terhadap tax Avoidance.

## Gambar 1. Kerangka Pikir

## METODE
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2017-2019  yaitu  43  Perusahaan.  Pemilihan  sampel  dilakukan berdasarkan  metode  purposive  sampling.  Berdasarkan  kriteria,  diperoleh  sampel  sebanyak  22 perusahaan setiap tahunnya. Sehingga jumlah sampel secara keseluruhan untuk periode 3 tahun adalah  sebanyak  60  observasi.  Variabel  penelitian  dan  definisi  operasional dalam  penelitian  ini adalah : (1) Tax Avoidance . Menurut Mudrajad (dalam Agusti, 2014)  variabel terikat (dependent variable)  adalah  variabel  yang  menjadi  perhatian  utama  dalam  sebuah  pengamatan.Variabel terikat dalam penelitian ini adalah tax avoidance. Pengukuran tax avoidance mengunkan alat ukur cash effective tax rate (CETR) . Pengukuran mengunakan cash effective tax rate (CETR) ini baik digunakan  untuk  menggambarkan  kegiatan  penghindaran  pajak  oleh  perusahaan  karena CETR juga menggambarkan semua aktivitas tax avoidance yang mengurangi pembayaran pajak kepada otoritas  perpajakan.    Dalam  penelitian  ini  yang  di  gunakan  untuk  mengukur tax  avoidance mengunakan rasio menurut Agusti, (2014) rumus cash affective tax rate . sebagai berikut:
𝐶𝐸𝑇𝑅 = 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
Leverage
Profitabilitas
Leverage
Kualitas Audit Tax Avoidance
Leverage  adalah  rasio  yang  mengukur  kemampuan  utang  baik  jangka  panjang  maupun jangka  pendek  membiayai  aktiva perusahaan.  Leverage diukur  dengan total debt  to  equity  ratio . Dalam  penelitian  ini  yang  di  gunakan  untuk  mengukur  leverage  mengunakan  rasio  menurut (Fahmi, 2014:75) rumus debt to equity ratio sebagai berikut:

## 𝐷𝐸𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑎𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡

## Profitabilitas
Mengukur profitabilitas peneliti menggunakan rasio return on assets. Peneliti menggunakan rasio return on assets karena mampu menjadi alat ukur prestasi manajemen yang sensitif terhadap kondisi  keuangan  perusahaan.  Selain  itu  sangat  mudah  dalam  penghitungan  dan  pemahaman. Menurut Fahmi (2014: 83) rumus return on assets yaitu:

## 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡

## Kualitas Audit
Kualitas  Audit  sering  dikaitkan  dengan  ukuran  KAP,  dimana  KAP  yang  tergolong  big  four memiliki  kualitas  audit  yang  lebih  baik  dibandingkan  dengan  non  big  four  (Sari  et  al.,  2016). Dimensi  yang  dapat  diukur  dari  Kualitas  Audit  adalah:  1.  Dilihat  dari  perusahaan  yang menggunakan  jasa  auditor  KAP  big  four  2.  Dilihat  dari  perusahaan  yang  menggunakan  jasa auditor KAP non big four Variabel Dummy:
Kategori 1 = Kantor Akuntan Publik yang tergolong kedalam Big Four Kategori 0 = Kantor Akuntan Publik Non-Big Four

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Statistik Deskriptif
Berikut  ini  tabel  yang  menjelaskan  karakteristik  data  penelitian  yang  tercangkup  dalam statistik deskriptif :

## Tabel 1. Analisis Deskriptif
Sumber: data diolah, 2020
Descriptive Statistics N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Y 60 .19 .34 .2555 .04010 X1 60 .00 .03 .0135 .00701 X2 60 .29 .91 .8038 .10254 X3 60 .00 1.00 .8333 .37582 Valid N (listwise) 60
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi,  variabel  pengganggu atau  residual  memiliki  distribusi  normal.  Pengujian  normalitas  data  dilakukan  dengan menggunakan  Kolmogorov-Smirnov  Test,  dengan  melihat  tingkat  signifikansi  sebesar  5%.  Data dikatakan  berdistribusi  normal  apabila  signifikansi  variabel  dependen  lebih  dari  5%  atau  nilai asymp  significance  lebih  besar  dari  pada  0,05  (Suliyanto,  2011).  Berdasarkan  hasil  uji Kolmogorov-Smirnov Test, maka diperoleh hasil sebagai berikut:

## Tabel 2. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Standardized Residual N 60 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .97424460 Most Extreme Differences  Absolute .113 Positive .113 Negative -.082 Test Statistic .113 Asymp. Sig. (2-tailed) .054 c a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.

## Sumber: data diolah, 2020
Tabel  2  menunjukkan  bahwa  Berdasarkan  Output  diatas  terlihat  bahwa  nilai  sig(2-tailed) sebesar  0,054  >  0,05  .  Oleh  sebab  itu  Ho  tidak  dapat  ditolak.  Hal  itu  berarti  nilai  residual terstandarisasi  dinyatakan  menyebar secara  normal.  Uji  multikolinieritas  bertujuan  untuk  menguji apakah  ditemukan  adanya  korelasi  antar  Uji  multikolinieritas  bertujuan  untuk  menguji  apakah ditemukan  adanya  korelasi  antar  variabel  independen  dalam  model  atau  untuk  mengetahui  ada atau  tidaknya  korelasi  antar  variabel  independen.  Ada  tidaknya  multikolineritas  dapat  dilihat melalui  matriks  korelasi  antar  variabel  independen.  Metode  pengujian  yang  digunakan  untuk mendeteksi ada tidaknya multikolinieritas dalam regresi adalah dengan melihat nilai tolerance dan lawannya variance inflation factor (VIF).  Apabila coefficients model batas tolerance value > 0,10 dan  nilai  VIF  <  10,    maka  dapat  dikatakan  tidak  terjadi  multikolinieritas.  Berikut  ini  hasil  uji multikolinearitas untuk model penelitian yang dilakukan.

## Tabel 3. Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF

## Sumber: data diolah, 2020
Berdasarkan tabel coefficient menunjukkan nilai TOL variable profitabilitas  sebesar (0,964), variable leverage (0,969), dan variable kualitas audit sebesar (0,987), sedangkan nilai VIF variable profitabilitas    sebesar  (1,037),  variable  leverage  (1,032),  dan  variable  kualitas  audit  sebesar (1,013).  Dengan  melihat  VIF  ketiga  variable  diatas  lebih kecil  dari  10,  maka pada  model  regresi yang terbentuk tidak terjadi gejala multikolinier.
Uji  Heteroskedastisitas  dengan  metode  glejser  dilakukan  dengan  meregresikan  semua variabel  bebas  terhadap  nlai  mutlak  residualnya.  Jika  terdapat  pengaruh  variabel  bebas  yang signifikan  terhadap  nilai  mutlak  residualnya  maka  dalam  model  terdapat  masalah heteroskedastisitas.

## Tabel 4. Uji Heteroskedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .020 .023 .855 .396 X1 -.581 .409 -.189 -1.423 .160 X2 .026 .028 .122 .922 .361 X3 -.007 .008 -.123 -.938 .352

## a. Dependent Variable: ABRESID

## Sumber: data diolah, 2020
Berdasarkan  hasil  output  diatas  diketahui  bahwa  pada  model  regresi  tidak  terjadi  gejala heteroskedastisitas. Hal ini karena Sig. ketiga variabel diatas lebih besar dari 0,05.
Uji autokorelasi dilakukan dengan menggunakan Durbin Watson. Jika nilai Durbin Watson bersikas diantara nilai batas atas (du) dan 4- du, maka diperkirakan tidak terjadi pelanggaran autokorealsi. Berikut hasil analisi uji autkorelasi.
Tabel 5. Uji Autokorelasi
Model Summary b
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .515 a .265 .226 .03527 2.181
1 (Constant) .371 .037 9.923 .000 X1 -2.361 .667 -.413 -3.537 .001 .964 1.037 X2 -.088 .045 -.225 -1.938 .058 .969 1.032 X3 -.016 .012 -.149 -1.290 .202 .987 1.013 a. Dependent Variable: Y
a. Predictors: (Constant), X3, X2, X1 b. Dependent Variable: Y
Sumber: data diolah, 2020

## Analisis Model Summary :
Pada Output model summary terdapat nilai Durbin-Watson sebesar 2,181. Nilai DW hitung akan  dibandingkan  dengan  DW  table.  Dengan  sig  1%,jumlah  sampel  60  dan  jumlah  variable independent adalah 3, maka diperoleh DW hitung sebesar dl 1,458  dan du 1,683.
Nilai  DW  yaitu  2,181  terletak  diantara  (du)  dan  (4-du),  maka  koefisien  autokorelasi  sama dengan nol, maka tidak ada autokorelasi. Koefisien determinasi ( Goodness of fit ), yang dinotasikan dengan R2 merupakan suatu ukuran yang penting dalam regresi. Determinasi (R2) mencerminkan kemampuan variabel dependen. Tujuan analisis ini adalah untuk menghitung besarnya pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Nilai R2 menunjukkan seberapa besar proporsi dari total variasi variabel tidak bebas yang dapat dijelaskan oleh variabel penjelasanya. Semakin tinggi  nilai  R2  maka  semakin  besar  proporsi  dari  total  variasi  variabel  dependen  yang  dapat dijelasakan oleh variabel independen (Sujarweni, 2015:228).
Tabel 6. Uji Koefisien Determinasi
Sumber : data diolah, 2020.
Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui R square/ koefisien determinasi sebesar 0,265 berarti bahwa variabel Tax Avoidance dapat dijelaskan oleh variabel profitabilitas, leverage, dan kualitas audit sebesar 26,5% dan Adjusted R square sebesar  0,226 berarti bahwa variabel Tax Avoidance dapat dijelaskan oleh variabel profitabilitas, levergae, dan kualitas audit sebesar 22,6%.
Tabel 7. Uji F
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression .025 3 .008 6.744 .001 b Residual .070 56 .001 Total .095 59 a. Dependent Variable: Y b. Predictors: (Constant), X3, X2, X1

## Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .515 a .265 .226 .03527
a. Predictors: (Constant), X3, X2, X1

## Sumber: data diolah, 2020
Berdasarkan nilai signifikansi dari output anova: Diketahui nilai sig. adalah 0.001. Karena  nilai  sig.  0.001  <  0.05,  maka  sesuai  dengan  dasar  pengambilan  keputusan dalam  uji  F  dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  diterima.  Berdasarkan  perbandingan nilai f hitung dengan f tabel Rumus f tabel =(k;n-k) =(3;60-3) =(3;57)
Maka ditemukan nilai f tabel adalah sebesar 2,770.
Diketahui  nilai  f  hitung  6,744  >  f  tabel  2.770,  maka  sebagaimana  dasar pengambilan  keputusan  dalam  uji  f  dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  diterima Diketahui nilai f hitung 6,744 > f tabel 2.770, maka sebagaimana dasar pengambilan keputusan  dalam  uji  f  dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  diterima.  Diketahui  nilai  f hitung 6,744 > f tabel 2.770, maka sebagaimana dasar pengambilan keputusan dalam uji f dapat disimpulkan bahwa hipotesis diterima.
Tabel 8. Uji t
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .371 .037 9.923 .000 X1 -2.361 .667 -.413 -3.537 .001 X2 -.088 .045 -.225 -1.938 .058 X3 -.016 .012 -.149 -1.290 .202
a. Dependent Variable: Y Sumber : data diolah, 2020
Nilai T dari hasil output diatas, t- constant sebesar 9,923 , t-profitabilitas sebesar -3,537,  t-leverage  sebesar  -0,225,    t-kualitas  audit  sebesar  -1,290. Dan  Sig  yang diperoleh  dari  Sig  constant  sebesar  0,000,  Sig  profitabilitas  sebesar  0,001,  Sig leverage  sebesar  0.058 Sig  kualitas  audit  sebesar  0,202 . Kesimpulanya  karena  nilai Sig  yang  dihasilkan  dari  variabel  profitabilitas  lebih  kecil  dari  0,05  dan  arah koefisisennya  negatif  maka  disimpulkan  bahwa  variabel  profitabilitas  berpengaruh negatif  terhadap  Tax  Avoidance.  Nilai  sig.  leverage  lebih  besar  dari    0,05,  dan arah koefisiennya  negatif  maka  disimpulkan  bahwa  variabel  kebijakan  dividen  tidak berpengaruh terhadap Tax Avoidance. Sig yang dihasilkan dari variabel kualitas audit lebih besar dari 0,05 dan arah koefisiennya negatif , maka dapat disimpulkan bahwa variabel kualitas audit tidak berpengaruh terhadap Tax Avoidance.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  ini  maka  kesimpulannya  adalah  profitabilitas memiliki pengaruh negatif signifikan terhadap tax avoidance, sedangkan leverage dan kualitas audit tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap tax avoidance.

## SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  ini  maka  disarankan  untuk  penelitian  selanjutnya agar:  Mengganti  pengukuran  perhitungan  variabel  dengan  yang  lebih  baik  untuk beberapa,  Memperpanjang  periode  yang  digunakan  untuk  penelitian  selanjutnya, Menambah  sektor  perusahaan  yang  akan  dipakai  pada  penelitian  selanjutnya  agar bisa  dibandingkan.,  Bagi  perusahaan  informasi  mengenai  keuangan  dan  finansial perusahaan  harus  lebih  diperhatikan  karena  calon  investor  cenderung  lebih  melihat informasi finansial perusahaan.

## REFERENSI
Dyna  Maretta,  dkk.  2019. Pengaruh  Mekanisme  Good  Corporate  Governance  Dan Kualitas  Audit  Terhadap  Tax  Avoidance .  Jimea-Jurnal  Inovasi  Manajemen Ekonomi Dan Akuntasi             Vol 1 No 1 April 2019 E-Issn : 2684-8031
Jamaludin Ali.  2020. Pengaruh Profitabilitas  (Roa),  Leverage  (Ltder)  Dan  Intensitas Aktiva Tetap Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Subsektor  Makanan  dan  Minuman  Yang  Terdaftar  di  Bei  Periode  2015-2017 . Program  Studi  Akuntansi-STIE  DR.  Khez.  Muttaqien  Purwakarta  Jurnal Ekonomi dan  Bisnis,  Vol. 7  No. 1  Februari  2020    P  -  ISSN    : 2503-4413   E  - ISSN  : 2654-5837, Hal 85 - 92
Qibti Mahdiana Maria dan Muhammad Nuryatno Amin. 2020. Pengaruh Profitabilitas, Leverage,  Ukuran  Perusahaan,  dan  Sales  Growth  Terhadap  Tax  Avoidance . Program  Sarjana  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas  Trisakti Jurnal  Akuntansi  Trisakti  ISSN  :  2339-0832  (Online)  Volume.  7  Nomor.  1 Februari 2020 :127-138 Doi : http://dx.doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Septiani  Ayu  dan  Dul  Muid.  2019. Pengaruh  Corporate  Social  Responsibility, Corporate Governance, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance . Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis UniversitasDiponegoro Diponegoro  Journal  Of  Accounting          Volume  8,    Nomor  4,  Tahun  2019, Halaman  1-9  http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting                      ISSN (Online): 2337-3806
Sulistiono Erwin. 2018. Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kualitas Audit Terhadap Tax  Avoidance. Jurnal  Informasi  Perpajakan,  Akuntansi  dan  Keuangan  Publik Vol. 13 No. 1 Januari 2018 : 87-110 ISSN : 2685-6441
Suliyanto.  2011. Ekonometrika Terapan:  Teori  &  Aplikasi  dengan  SPSS. Andi  Offset. Yogyakarta