Iltizam Journal of Shariah Economic Research Vol. 5, No.1 (2021) June 2021, pp. 18-35 E-ISSN:2598-2540 P-ISSN:2598-2222

## Pengukuran Tingkat Kesehatan pada Koperasi Syariah (Studi di KPN Syariah Kemenag Tanah Datar)
Mirawati 1 , Nita Fitria 2 , Muhammad Deni Putra 3 , dan Meireza Putri 4
1 Institut Agama Islam Negeri Batusangkar, mirawati@iainbatusangkar.ac.id
2 Institut Agama Islam Negeri Batusangkar, nitafitria@iainbatusangkar.ac.id
3 Institut Agama Islam Negeri Batusangkar, mdeniputra@iainbatusangkar.ac.id
4 Institut Agama Islam Negeri Batusangkar, meirezaputri18@gmail.com ail

## ABSTRACT
The health of the cooperative before and after the case of misuse of funds by the management of KPN Syariah  Kemenag  Tanah  Datar  is  reviewed  from  the  aspects  of  capital,  quality  of  productive  assets, management, efficiency, liquidity, cooperative identity, independence, and growth, as well as compliance with  sharia  principles.  The  research  objective  was  to  determine  the  health  level  of  the  KPN  Syariah Kemenag Tanah Datar. The assessment of aspects is carried out using Simple Additive Weighting (SAW) based on Regulation of the Deputy for Supervision of the Ministry of Cooperatives and SMEs RI Number: 07/Per/Dep.6/IV/2016 by weighting all criteria and alternatives that produce the right reference value stated in the numbers 0 to 100. The conclusion is that the health level of the cooperative is in a fairly good position, there is no difference either before the case of misuse of funds or after the incident occurred.
Keyword: Capital, earning asset quality, management, sharia principles.

## PENDAHULUAN
Secara  Umum  Koperasi  merupakan  kumpulan  orang  bertujuan  untuk  memenuhi kebutuhan  ekonomi  melalui  usaha  yang  dijalankan  anggota  sebagai  pemilik  dan  sekaligus pengguna jasa koperasi. Sedangkan Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) menurut Peraturan Deputi Pengawasan Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor 07/Per/Dep.6/IV/2016 adalah lembaga koperasi yang melakukan kegiatan  usaha  pembiayaan,  investasi,  dan  simpanan  berdasarkan  pola  syariah  yang  perlu dikelola secara professional sesuai dengan prinsip kehati-hatian, sehingga dapat meningkatkan kepercayaan  dan  memberikan  manfaat  sebesar-besarnya  kepada  anggota  dan  masyarakat disekitarnya.
Salah  satu  lembaga  keuangan  syariah  yang  ada  di  Kabupaten  Tanah  Datar  Sumatre Barat yaitu Koperasi Pegawai Negeri (KPN) Syariah Kementrian Agama. Namun ditahun 2019 terungkap penyelewengan dana KPN Syariah yang dilakukan Bendahara yang menjabat saat itu  secara  bertahap,  kasus  penyelewangan  terungkap  terjadi  sejak  tahun  2015  hingga  2018 dengan total nominal 1,6 Milyar dan sudah diselesaikan dipengadilan. Namun terungkapnya kasus  keuangan  yang  terjadi  tersebut,  tentunya  sakan  mempengaruhi  kondisi  keuangan
koperasi  Syariah  secara  umum.  Berikut  data  keuangan  KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten Tanah Datar dari tahun 2017 hingga 2019.
Tabel 1. Data Keuangan KPN Syariah Kemenag Tanah Datar (2017-2019) Keterangan 2017 2018 2019 Asset 17.188.129.092 19.871.278.391 21.700.631.825 Piutang Murabahah 15.325.663.641 17.702.005.137 19.565.265.422 Modal 16.103.012.283 18.316.745.362 19.956.827.922 Simpanan 1.577.200 6.277.200 11.177.200 Pendapatan 2.026.734.373 1.912.742.447 1.904.606.119 SHU 1.106.016.823 892.637.908 869.469.344
Sumber: laporan keuangan KPN Syariah Kemenag Tanah Datar tahun 2017-2019
Berdasarkan tabel di atas dapat diuraikan bahwa asset, piutang murababah, modal dan simpanan KPN Syariah dari tahun 2017 hingga 2019 konsisten mengalami peningkatan. Pada tahun  2017-2018  ada  peningkatan  sebesar  Rp2,683,149,299,  dan  pada  tahun  2018-2019  ada peningkatan  sebesar  Rp1,829,353,434.  Dilihat  dari  segi  modal  pada  tahun  2017-2018  ada peningkatan sebesar Rp2,213,733,079, dan pada tahun 2018-2019 juga ada peningkatan sebesar Rp1,640,082,560. Dari sisi simpanan pada tahun 2017-2018 ada peningkatan sebesar Rp4,700,000, dan pada tahun 2018-2019 juga ada peningkatan sebesar Rp4,900,000. Namun dari sisi SHU (Sisa Hasil Usaha) mengalami penurunan yakni pada tahun 2017-2018 ada penurunan sebesar Rp213,378,915 kemudian pada tahun 2018-2019 ada penurunan sebesar Rp23,168,564. Padahal untuk    mencapai  tingkat  kesehatan  yang  baik  dalam  sebuah  perusahaan  jumlah  SHU  yang dihasilkan diharapkan meningkat setiap tahun sesuai dengan asset, modal dan simpanan yang mengalami kenaikan setiap tahun
Namun dari  sisi  piutang secara konsisten meningat setiap tahun. Ha ini  dapat menjadi sinyal ositif bagi Kesehatan koperasi. Pada tahun 2017-2018 ada peningkatan piutang sebesar Rp2,376,341,496, dan pada tahun 2018-2019 ada peningkatan sebesar Rp1,863,260,285. Namun dari sisi pendapatannya pada tahun 2017-2018 mengalami penurunan sebesar Rp113,991,926, dan pada tahun 2018-2019 ada penurunan lagi sebesar Rp8,136,328, seharusnya pendapatan mengalami selama 3 tahuan tersebut mengalami  peningkatan karena  kenaikan  piutang dari tahun 2017-2019. Turunnya SHU koperasi disinyalir terpengaruh oleh kasus financial fraud oleh bendahara koperasi yang secara keseluruhan mempengaruhi tingkat kesehatan koperasi.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengukur  tingkat  kesehatan  KPN  Syariah  Kemenag Kabupaten Tanah Datar sesuai dengan aspek-aspek yang tercantum dalam Peraturan Deputi Pengawasan Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor 07/Per/Dep.6/IV/2016    yang  terdiri  dari  aspek  pemodalan.  Kualitas  aktiva  produktif, manajemen, efisiensi, likuiditas, jati diri, kemandirian dan pertumbuhan, serta kepatuhan pada prinsip syariah.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Koperasi Syariah
Koperasi  adalah  badan  usaha  yang  beranggotakan  orang-orang  atau  badan  hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya pada prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan asas kekeluargaan. Menurut pasal 1 UU No. 25/1992 yang
dimaksud dengan koperasi adalah suatu badan usaha yang memiliki dasar asas kekeluargaan. Sesuai dengan Permekop Nomor 16 Tahun 2016, Koperasi Simpan Pinjam dan Pemn  biayaan Syariah (KSPPS) adalah koperasi yang kegiatan usahanya meliputi simpanan, pinjaman dan pembiayaan  sesui  perinsip  syariah,  termasuk  pengelola  zakat,  infaq/sedekah,  dan  wakaf. Prinsip syariah yang dimaksud adalah prinsip hukum islam dalam kegiatan usaha koperasi berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia (DSN-MUI).(Bhinadi, 2018)

## Penilaian Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah
Dasar penilaian kinerja kesehatan koperasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah Peraturan  Dupati  Bidang  Pengawasan  Kementrian  Negara  Koperasi,  Usaha  Kecil,  dan Menengah No: 07/Per/Dep.6/IV/2016 tentang pedoman penilaian Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) dan Unit Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (USPPS) Koperasi. Berdasarkan peraturan tersebut penilaian koperasi syariah meliputi 8 aspek yaitu:

## 1. Pemodalan
a. Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset Rumusnya : (Modal Sendiri)/(Total Aset)× 100% Untuk memperoleh rasio modal sendiri terhadap total aset ditetapkan sebagai berikut :
o Untuk rasio pemodalan lebih kecil atau sama dengan 0 diberikan nilai kredit 0;
o Setiap kenaikan rasio pemodalan 1% mulai dari 0% nilai kredit ditambah 5 dengan maksimum nilai 100;
o Nilai kredit dikalikan bobot sebesar 5% diperoleh skor pemodalan.
b. Rasio Kecukupan Modal Sendiri (CAR)
Rumusnya =(Modal Sendiri Tertimbang)/ATMR×100%

## ATMR= Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
o Rasio CAR lebih kecil dari 6% diberi nilai kredit 25, untuk kenaikan rasio CAR 1% nilai kredit ditambah 25 sampai dengan nilai CAR 8%  nilai kredit maksimal 100.
o Nilai kredit dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor CAR.

## 2. Kualitas Aktiva Produktif
Penilaian kualitas aktiva produktif didasarkan pada 3 rasio yaitu :
A.  Rasio  tingkat  piutang  dan  pembiayaan  bermasalah  terhadap  jumlah  piutang  dan pembiayaan, Rumusnya JPPB/JPP×100% JPPB = Jumlah Pembiayaan dan Piutang Bermasalah JPP = Jumlah Pembiayaan dan Piutang
Untuk  memperoleh  rasio  piutang  dan  Pembiayaan  bermasalah  terhadap  piutang  dan Pembiayaan yang disalurkan, ditetapkan sebagai berikut:
o Untuk rasio lebih besar dari 12% sampai dengan 100% diberi nilai sekor 25.
o Setiap penurunan rasio 3% nilai kredit ditambah 25 dengan nilai maksimal 100.
o Nilai kredit dikalikan bobot 10% diperoleh skor penilaian.
B. Rasio Portofolio terhadap piutang dan pembiayaan berisiko PAR ( Portfolio Asset Risk ). Rumusnya :(Jumlah Portofolio Beresiko )/(Jumlah Piutang dan Pembiayaan)×100%
Mengukur rasio portofolio piutang dan pembiayaan berisiko dengan cara berikut :
1. Mengklasifikasikan tingkat keterlambatan ke dalam kelompok
a. Lambat 1-30 hari (portofolio berisiko 1)
b. Lambat 31 - 60 hari (portofolio berisiko 2)
c. Lambat 61 - 90 hari (portofolio berisiko 3)
d. Lambat > 90 hari (portofolio berisiko 4)
2. Membandingkan piutang dan pembiayaan bermasalah pada periode tersebut dengan total piutang dan pembiayaan dengan cara (Jumlah Piutang dan Pembiayaan Bermasalah)/(Total Piutang dan pembiayaan )×100%:
a. Keterlambatan 1-30 hari
b. Keterlambatan 31-60 hari
c. Keterlambatan 61 - 90 hari
d. Keterlambatan lebih dari 90 hari
3. Menghitung rasio total portofolio piutang dan pembiayaan berisiko dengan cara berikut :
Total PAR (Total Portofolio pi utang dan pembiayaan berisiko) = (1) + (2) +(3)+(4) =……%
4. Cara menentukan skor
a. Untuk  rasio  lebih  besar  dari  30%  sampai  100%  diberi  nilai  kredit  25,  untuk  setiap penurunan rasio 1% nilai kredit ditambah dengan 5 sampai dengan maksimum 100,
b. Nilai kredit dikalikan bobot 5% diperoleh skor penilaian
C. Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) terhadap Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Yang Wajib Dibentuk (PPAPWD)
Rumusnya =PPAP/PPAPWD×100%
PPAPWD = Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Wajib Dibentuk o Mengklasifikasikan  aktiva  produktif  berdasarkan  kolektifitas  yaitu  Lancar;  kurang lancar; diragukan; dan macet.
o Menghitung nilai PPAP dari neraca komponen cadangan penghapusan pembiayaan
o Menghitung PPAPWD dengan cara mengalikan komponen persentase pembentukan PPAPWD dengan kolektibilitas aktiva produktif
Perhitungan PPAPWD
0,5% dari aktiva produktif lancar ;
10% dari aktiva produktif kurang lancar dikurangi nilai agunannya;
50% dari aktiva produktif diragukan dikurangi nilai agunannya;
100% dari aktiva produktif macet dikurangi nilai agunannya.
Apabila  nilai jaminan tidak  dapat  ditaksir/diketahui  maka nilai  agunan  sebagai  pengurang adalah sebesar 50% dari baki debet.
o Rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  dapat  diperoleh/dihitung dengan membandingkan nilai PPAP dengan PPAPWD dikalikan dengan 100%;
o Untuk rasio PPAP sebesar 0% nilai kredit sama dengan 0. Untuk setiap kenaikan rasio PPAP 1% nilai kredit ditambah 1 sampai dengan maksimum 100;
o Nilai kredit dikalikan dengan bobot 5%, diperoleh skor tingkat rasio PPAP.

## 3. Penilaian Manajemen
1.  Penilaian  aspek  manajemen  KSPPS/USPPS  Koperasi  meliputi  beberapa  komponen  yaitu: Manajemen  umum,  Kelembagaan,  Manajemen  permodalan,  Manajemen  asset,  Manajemen likuiditas
2.  Perhitungan  nilai  kredit  didasarkan  pada  hasil  penilaian  atas  jawaban  pertanyaan  aspek manajemen terhadap seluruh komponen dengan komposisi pertanyaan sebagai berikut
a. Manajemen umum 12 pertanyaan (bobot 3 atau 0,25 nilai kredit untuk setiap jawaban pertanyaan positif);
b. Kelembagaan  6  pertanyaan  (bobot  3  atau  0,5  nilai  kredit  untuk  setiap  jawaban pertanyaan positif);
c. Manajemen  permodalan  5  pertanyaan  (bobot  3  atau  0,6  nilai  kredit  untuk  setiap jawaban pertanyaan positif);
d. Manajemen aktiva 10 pertanyaan ( bobot 3 atau 0,3 nilai kredit untuk setiap jawaban pertanyaan positif);
e. Manajemen likuiditas 5 pertanyaan ( bobot 3 atau 0.6 nilai kredit untuk setiap jawaban pertanyaan positif).

## 4. Penilaian Efisiensi
1. Rasio biaya operasional pelayanan terhadap partisipasi bruto;
(Beban Operasional Pelayanan)/(Partisipasi Bruto)×100%
a. Untuk rasio lebih besar dari 100 diperoleh nilai kredit 25 dan untuk setiap penurunan rasio 15% nilai kredit ditambahkan 25 sampai dengan maksimum nilai kredit 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot sebesar 4% diperoleh skor penilaian.
2. Rasio aktiva tetap terhadap total aset;
(Aktiva Tetap )/(Total Aset)×100%
a. Untuk rasio lebih besar dari 76% diperoleh nilai kredit 25 dan untuk setiap penurunan rasio 25% nilai kredit ditambah dengan 25 sampai dengan maksimum nilai kredit 100.
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot sebesar 4% diperoleh skor penilain.
3. Rasio efisiensi pelayanan.
(Biaya Gaji dan Honor Karyawan)/(Jumlah Piutang dan Pembiayaan )×100%
a. Untuk rasio kurang dari 50% diberi nilai kredit 25 dan untuk setiap kenaikan 25 orang nilai skor ditambah dengan 25 sampai dengan maksimum nilai kredit 100:
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot sebesar 2% diperoleh skor penilaian.

## 5. Likuiditas
1. Rasio kas.
(Kas+Bank)/(Kewajiban Lancar)×100%
a. Bila rasio kas < dari 14% dan > dari 56% diberi nilai kredit 25, untuk rasio antara 14% sampai 20% dan antara dan antara 46% sampai 56% diberi nilai kredit 50, rasio antara 21%  sampai  25% dan 35% sampai 45% diberi nilai kredit 75, dan untuk rasio 26% sampai dengan 34% diberi nilai kredit 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 10% diperoleh skor penilaian.
2. Rasio pembiayaan.
(Total Pembiayaan)/(Dana yang Diterima)×100%
a. Jika rasio kas lebih kecil dari 50% diberi nilai kredit 25 bagi setiap kenaikan rasio 25% nilai kredit ditambah dengan 25 dengan niali maksimal 100
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor penilaian.

## 6. Jati Diri Koperasi
1. Rasio Partisipasi Bruto
(Jumlah Partisipasi Bruto)/(Jumlah Partisipasi Bruto+TNA)×100% TNA = Transaksi Non Anggota
a. Jika rasio < dari 25% diberi nilai kredit 25 dan untuk setiap kenaikan rasio 25% nilai kredit ditambah 25 sampai rasio lebih besar dari 75% nilai kredit maksimum 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor penilaian.
2. Rasio Promosi Ekonomi Anggota (PEA)
(MEP+SHU bagian Anggota )/(TSP+SW)×100% MEP = Manfaat Ekonomi Partisipasi PEA = Promosi Ekonomi Anggota TSP = Total Simpanan Pokok SW = Simpanan Wajib
a. Untuk rasio lebih kecil dari 5% diberi nilai kredit 25 dan setiap keniakan rasio 3% nilai kredit  ditambah  dengan  25  sampai  dengan  rasio  lebih  besar  dari  12%  nilai  kredit maksimum 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 5% diperoleh skor penilaian.

## 7. Kemandirian dan Pertumbuhan
1. Rentabilitas Aset
(SHU Sebelum Nisbah,Zakat dan Pajak)/(Total Aset)×100%
a. Jika  rasio  rentabilitas  aset  lebih  kecil  dari  5%  diberi  nilai  kredit  25,  untuk  setiap keniakan rasio 2,5% nilai kredit ditambah 25 sampai dengan maksimum 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor penilaian.
2. Rentabilitas Ekuitas
(SHU bagian Anggota)/(Total Ekuitas)×100%
a. Jika rasio rentabilitas ekuitas lebih kecil dari 5% diberi  nilai kredit 25, untuk setiap kenaikan rasio 2,5% nilai kredit ditambah 25 samapi dengan nilai maksimum 100;
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 3% diperoleh skor penilaian.
3. Kemandirian Operasional Pelayanan
(Partisipasi Usaha)/(Biaya Operasional Pelayanan)×100
a. Untuk  rasio  kemandirian  operasional  lebih  kecil  dari  100%  diberi  nilai  kredit  25. setiap kenaikan rasio 25% nilai kredit ditambah 25 sampai maksimum 100.
b. Nilai kredit dikalikan dengan bobot 4% diperoleh skor penilaian.

## 8. Kepatuhan Prinsip syariah
Aspek  kepatuhan  prinsip  Syariah  dinilai  dari  penerapan  atau  kepatuhan  koperasi Syariah baik KSPPS maupun USPPS terhadap prinsip syariah terutama dalam melaksanakan aktivitasnya  sebagai  lembaga  keuangan  yang  berbasis  syariah.  Ada  10  pertanyaan  yang digunakan sebagai Penilaian kepatuhan prinsip syariah dengan bobot maksimal 10%, artinya setiap jawaban positif yang diberikan responden maka memperoleh nilai kredit bobot 1 (satu) dan seterusnya.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  adalah field  research atau  penelitian  lapangan,  yang  menggunakan pendekatan kuantitatif dan kualitatif. Sumber data primer yang digunakan di dalam penelitian ini adalah pengurus KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar. Sumber data sekunder berupa  laporan  keuangan  KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar  dari  tahun  2017 sampai dengan tahun 2019. Teknik analisis data adalah metode SAW Simple Additive Weighting (SAW)  adalah  salah  satu  Metode Fuzzy  Multiple  Attribute  Decision  Making (FMADM)  yang mampu menyelesaikan masalah multiple attribute  decision making dengan cara membobotkan semua kriteria dan alternatif yang menghasilkan nilai referensi yang tepat. Bobot ditentukan berdasarkan Peraturan Deputi Bidang Pengawasan Kementrian Koperasi dan UKM RI Nomor: 07/Per/Dep.6/IV/2016.  Penilaian  aspek  yang  dilakukan  dengan  menggunakan  nilai  yang dinyatakan dalam angka 0 sampai dengan 100. Bobot penilaian terhadap aspek dan komponen tersebut di tetapkan sebagai berikut.
Tabel 2. Bobot penilaian terhadap aspek dan komponen Kesehatan Koperasi
No Aspek yang Dinilai Komponen Bobot Penilaian (dalam %) Pendekatan Penilaian 1 Pemodalan a. Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset = Modal Sendiri Total Aset × 100% 5 10 Kuantitatif
b. Rasio Kecukupan Modal Sendiri (CAR) = Modal Sendiri Tertimbang ATMR ×100% ATMR= Aktiva Tertimbang MenurutResiko 5 Kuantitatif 2 Kualitas aktiva Produktif a. Rasio  Tingkat  Pembiayaan  Dan  Piutang Bermasalah  Terhadap  Jumlah  Piutang  Dan
Pembiayaan
= JPPB JPP ×100% JPPB = Jumlah Pembiayaan dan Piutang Bermasalah
JPP = Jumlah Pembiayaan dan Piutang
10 20 Kuantitatif b. Rasio Portofolio Pembiayaan Beresiko
= Jumlah Portofolio Beresiko Jumlah Piutang dan Pembiayaan ×100% 5 Kuantitatif c. Rasio Penyisishan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) = PPAP PPAPWD ×100% PPAPWD = Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif Wajib Dibentuk 5 Kuantitatif 3 Manajemen a. Manajemen Umum 3 15 Kualitatif b. Kelembagaan 3 Kualitatif c. Manajemen Permodalan 3 Kuantitatif & Kualitatif d. Manajemen Aktiva 3 Kuantitatif & Kualitatif e. Manajemen Likuiditas 3 Kuantitatif & Kualitatif
4 Efesiensi a. Rasio Biaya Operasional Pelayanan Terhadap Partisipasi Bruto = Beban Operasional Pelayanan Partisipasi Bruto × 100% 4 10 Kuantitatif
b. Rasio Aktiva Tetap Terhadap Total Aset
= Aktiva Tetap Total Aset × 100%
4
Kuantitatif c. Rasio Efesiensi Pelayanan = Biaya Gaji dan Honor Karyawan Jumlah Piutang dan Pembiayaan × 100% 2 Kuantitatif 5 Likuiditas a. Cash Ratio (Rasio Kas) = Kas + Bank Kewajiban Lancar × 100%
10 15
Kuantitatif b.
Rasio Pembiayaan Terhadap Dana yang Diterima = Total Pembiayaan Dana yang Diterima × 100% 5 Kuantitatif 6 Jati Diri Koperasi a. Rasio Partisipasi Bruto = Jumlah Partisipasi Bruto Jumlah Partisipasi Bruto + TNA × 100% TNA = Transaksi Non Anggota 5 10 Kuantitatif b. Rasio Promosi Ekonomi Anggota (PEA) = MEP + SHU bagian Anggota TSP + SW × 100% MEP = Manfaat Ekonomi Partisipasi PEA = Promosi Ekonomi Anggota TSP = Total Simpanan Pokok SW = Simpanan Wajib 5 Kuantitatif 7 Kemandirian dan Pertumbuhan a. Rentabilitas Aset = SHU Sebelum Nisbah, Zakat dan Pajak Total Aset × 100% 3 10 Kuantitatif b. Rentabilitas Ekuitas = SHU bagian Anggota Total Ekuitas × 100% 3 Kuantitatif c. Kemandirian Operasional Pelayanan = Partisipasi Usaha Biaya Operasional Pelayanan × 100% 4 Kuantitatif 8 Kepatuhan Prinsip Syariah Pelaksanaan Prinsip-Prinsip Syariah 10 10 Kualitatif TOTAL 100

## Tabel 3. Penetapan Prediket Tingkat Kesehatan KSPPS
Skor Predikat 80.0 ≤ X < 100 Sehat 66.00 ≤ X < 80.00 Cukup Sehat 51.00 ≤ X < 66.00 Dalam Pengawasan 0 < 51.00
Dalam Pengawasan Khusus
Sumber:  Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementrian  Koperasi  dan  UKM  RI  Nomor: 07/Per/Dep.6/IV/2016

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  metode  penilaian  Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementerian Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah  (UKM)  Republik  Indonesia  Nomor: 07/Per/Dep.6/IV/2016 Tentang penilaian Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) dan Unit Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (USPPS) maka tingkat kesehatan KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar dapat dirincikan sebagai berikut :

## Aspek Pemodalan

## a. Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset

## Tabel 4. Pembobotan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Tahun Rasio Pemodalan (%) Nilai Kredit Bobot Skor (%) Skor Kriteria 2017 93,69 100 5 5,0 Sehat 2018 92,18 100 5 5,0 Sehat 2019 91,96 100 5 5,0 Sehat

## Sumber: Data diolah
Tabel  di  atas  menunjukkan  pada  tahun  2017  dari  keseluruhan asset  terdapat  93,69% modal sendiri didalamnya dengan nilai kredit 100 X 5% dengan kriteria sehat. Pada tahun 2018 dari keseluruhan asset terdapat 92,18% modal sendiri didalamnya dengan nilai kredit 100 X 5% dengan kriteria sehat. Pada tahun 2019 dari keseluruhan asset terdapat 91,96% modal sendiri didalamnya, dengan nilai kredit 100 X 5% dengan kriteria sehat. Artinya dari tahun 2017, 2018 dan 2019 KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar mampu  menghimpun modal sendiri lebih baik dibandingkan aset yang dimiliki.

## b. Rasio Kecukupan Modal (CAR)

## Tabel 5. Pembobotan Rasio Kecukupan Modal (CAR)
Tahun Rasio CAR (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 94,26 100 5 5,00 Sehat 2018 90,41 100 5 5,00 Sehat 2019 90,39 100 5 5,00 Sehat

## Sumber: Data diolah
Tabel  diatas  menunjukkan  pada  tahun  2017  didapatkan  rasio  CAR  sebesar  94,26% dengan skor 100 X 5% = 5,00 dengan kriteria Sehat. Pada tahun 2018 didapatkan rasio CAR sebesar 90,41% dengan skor 100 X 5% = 5,00 dengan kriteria Sehat.. Pada tahun 2019 didapatkan rasio CAR sebesar 90,39% dengan skor 100 X 5% =  5,00 dengan kriteria Sehat. Artinya dari
tahun 2017, 2018 dan 2019 modal yang dimiliki KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar dapat menanggung kerugian dalam pengembangan usaha.

## Aspek Kualitas Aktiva Produktif
a.  Rasio  tingkat  pembiayaan  dan  piutang  bermasalah  terhadap  jumlah  piutang  dan pembiayaan.

## Tabel 6. Pembobotan Rasio Piutang & Pembiayaan Bermasalah terhadap Piutang dan
Pembiayaan yang disalurkan Tahun Rasio Piutang & Pembiayaan Bermasalah terhadap Piutang dan Pembiayaan yang disalurkan (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 0,84 100 10 10,00 Lancar 2018 1,65 100 10 10,00 Lancar 2019 2,70 100 10 10,00 Lancar

## Sumber: Data diolah
TAbel diatas menunjukkan nilai rasio piutang bermasalah dan pembiayaan bermasalah terhadap piutang dan pembiayaan yang disalurkan pada tahun 2017 adalah 0,84% dengan skor 100 X 10% = 10,00 dengan kriteria lancar. Pada tahun 2018 adalah 1,65% dengan skor 100 X 10% = 10,00 dengan kriteria lancar. Pada tahun 2019 adalah 2,70% dengan skor 100 X 10% = 10,00 dengan kriteria lancar, Artinya dari tahun 2017 hingga 2019 jumlah pembiayaan bermasalah dibandingkan dengan total pembiayaan yang diberikan lancar terhadap pembayaran piutang dan pembiayaan yang disalurkan.
b. Rasio portofolio terhadap piutang beresiko dan pembiayaan beresiko (PAR).

## Tabel 7. Pembobotan Rasio PAR
Tahun Rasio PAR (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 0,84 100 5 5,00 Tidak Berisiko 2018 1,65 100 5 5,00 Tidak Berisiko 2019 2,70 100 5 5,00 Tidak Berisiko

## Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan nilai rasio PAR pada tahun 2017 adalah 0,84% dengan skor 100 X 5% = 5,00 dengan kriteria tidak berisiko,. Pada tahun 2018 adalah 1,65% dengan skor 100 X 5% = 5,00 dengan kriteria tidak berisiko. Pada tahun 2019 adalah sebesar 2,70% dengan skor 100 X 5% = 5,00 dengan kriteria tidak berisiko, Artinya dari tahun 2017 hingga 2019 jumlah pembiayaan beresiko yang diberikan tidak beresiko terhadap total piutang dan pembiayaan.
c. Rasio penyisihan dan penghapusan aktiva produktif (PPAP).

## Tabel 8. Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
Tahun Rasio Penyisihan (%) Nilai Bobot Skor Kriteria 2017 343,12 100 5 5,0 Lancar 2018 503,67 100 5 5,0 Lancar 2019 0,74 0 5 0 Macet Sumber : Data diolah
Tabel  diatas  menunjukka  nilai  rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif  pada tahun 2017adalah sebesar 434,12% dengan skor 100 X 5% = 5,0 dengan kriteria lancar, Artinya penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif  di  bandingkan  dengan  total  penyisihan penghapusan aktiva produktif wajib dibentuk lancar terhadap lancar penyisihan penghapusan aktiva produktif. Pada tahun 2018 adalah sebesar 503,67% dengan skor 100 X 5% = 5,0 dengan kriteria lancar, Artinya penyisihan penghapusan aktiva produktif di bandingkan dengan total penyisihan penghapusan aktiva produktif wajib dibentuk lancar terhadap lancar penyisihan penghapusan aktiva produktif. Pada tahun 2019 adalah sebesar 0,74% dengan skor 100 X 5% = 5,0 dengan kriteria macet, Artinya penyisihan penghapusan aktiva produktif di bandingkan dengan total penyisihan penghapusan aktiva produktif wajib dibentuk macet terhadap lancar penyisihan penghapusan aktiva produktif.

## Aspek Manajemen

## a. Manajemen umum

## Tabel 9. Pembobotan Nilai  Aspek Manajemen Umum
Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 10 2,5 Baik 2018 10 2,5 Baik 2019 10 2,5 Baik Sumber: Data diolah b. Kelembagaan Tabel 10. Pembobotan Nilai  Aspek Manajemen Kelembagaan Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 4 2,0 CukupBaik 2018 6 3,0 Baik 2019 5 2,5 Baik Sumber: Data diolah c. Manajemen pemodalan Tabel 11. Pembobotan Nilai  Aspek Manajemen Pemodalan Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 4 2,4 Baik 2018 4 2,4 Baik 2019 4 2,4 Baik Sumber: Data diolah d. Manajemen aktiva Tabel 12. Pembobotan Nilai  Aspek Manajemen Aktiva Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 8 2,4 Baik 2018 8 2,4 Baik 2019 9 2,7 Baik Sumber: Data diolah

## e. Manjemen Likuiditas

## Tabel 13. Pembobotan Nilai  Aspek Manajemen Likuiditas
Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 2 1,2 Kurang Baik 2018 2 1,2 Kurang Baik 2019 2 1,2 Kurang Baik Sumber: Data diolah

## Aspek Efisiensi
a. Rasio Biaya Operasional Pelayanan terhadap Partisipasi Bruto
Tabel 14. Pembobotan  Rasio Biaya Operasional Pelayanan terhadap Partisipasi Bruto
Tahun Rasio Biaya Operasional Pelayanan terhadap Partisipasi Bruto  (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 47,32 100 4 4 Efisien 2018 55,10 100 4 4 Efisien 2019 69,85 100 4 4 Efisien

## Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 rasio dari keseluruhan biaya operasional yang dikeluarkan oleh KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar sebesar 47,32% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria efisien. Pada tahun 2018 rasio dari keseluruhan biaya operasional  yang  dikeluarkan  oleh  KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar  sebesar 55,10% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria efisien. Pada tahun 2019 rasio dari keseluruhan  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  biaya  operasional  yang  oleh  KPN  Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar sebesar  69,85% dengan nilai kredit  100 X 4% =  4 dengan kriteria efisien. Artinya dalam aspek efisiensi dari tahun 2017-2019 dinyatakan efisien untuk menghemat biaya pelayanan terhadap pendapatan yang dihasilkan.
b. Rasio Aktiva Tetap terhadap Total Aset

## Tabel 15. Pembobotan  Rasio Aktiva Tetap terhadap Total Asset
Tahun Rasio Aktiva Tetap terhadap Total Asset  (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 0,42 100 4 4 Baik 2018 0,32 100 4 4 Baik 2019 0,30 100 4 4 Baik

## Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 dari keseluruhan aset yang dimiliki KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar  terdapat  didalamnya  0,42%  aktiva tetap. Berdasarkan perhitungan di atas diperoleh rasio pada tahun 2017 sebesar 0,42% dengan  nilai  kredit  100  X  4%  =  4  dengan  kriteria Baik. Pada  tahun  2018  dari keseluruhan  aset  yang  dimiliki  KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar terdapat  didalamnya  0,32%  aktiva tetap.  Berdasarkan  perhitungan  di  atas  diperoleh rasio pada tahun 2018 sebesar 0,32% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria Baik. Pada  tahun  2019  dari  keseluruhan  aset  yang  dimiliki  KPN  Syariah  Kemenag Kabupaten  Tanah  Datar  terdapat  didalamnya  0,30%  aktiva  tetap.  Berdasarkan
perhitungan di atas diperoleh rasio pada tahun 2019 sebesar 0,30% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria Baik, artinya dari tahun 2017 hingga 2019  aktiva tetap mempunyai jumlah yang proporsional dibanding total asset yang ada.
c. Rasio Efisiensi Pelayanan

## Tabel 16. Pembobotan  Rasio Efesiensi Pelayanan
Tahun Rasio Efesiensi Pelayanan (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 0,26 25 2 0,5 Tidak Baik 2018 0,66 25 2 0,5 Tidak Baik 2019 0,71 25 2 0,5 Tidak Baik
Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 dari rasio efisiensi pelayanan sebesar 0,26% dengan nilai kredit 25 X 2% = 0,5 dengan kriteria tidak baik, Artinya tidak efisien pelayanannya. Pada tahun 2018 dari rasio efisiensi pelayanan sebesar 0,66% dengan nilai kredit 25 X 2% = 0,5 dengan  kriteria tidak  baik, Artinya  tidak  efisien  pelayanannya.  Pada  tahun  2019  dari  rasio efisiensi pelayanan sebesar 0,71% dengan nilai kredit 25 X 2% = 0,5 dengan kriteria tidak baik, Artinya pelayanan KPN Syariah Kemenag Tanah Datar tidak efisienn
Aspek Likuiditas
a. Rasio Kas Tabel 17. Pembobotan  Rasio Kas Tahun Rasio Kas (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 117,09 25 10 2,5 Tidak Likuid 2018 7,64 25 10 2,5 Tidak Likuid 2019 4,99 25 10 2,5 Tidak Likuid
Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 hutang lancar yang ditanggung oleh kas dan bank diperoleh rasio kas sebesar 117,09% dengan nilai kredit 25 X 10% = 2,5 dengan kriteria tidak likuid. Pada tahun 2018 hutang lancar yang ditanggung oleh kas dan bank diperoleh rasio kas sebesar 7,64% dengan nilai kredit 25 X 10% = 2,5 dengan kriteria tidak likuid. Pada tahun 2019  hutang  lancar  KPN  Syariah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar  ditanggung  oleh  kas  dan bank diperoleh rasio kas sebesar 4,99% dengan nilai kredit 25 X 10% = 2,5 dengan kriteria tidak likuid. Artinya  likuiditas  koperasi  dari  tahun  2017-2019  tidak  mampu  untuk  memenuhi kewajiban jangka pendeknya.

## b. Rasio Pembiayaan terhadap Dana yang Diterima

## Tabel 18. Pembobotan  Rasio Pembiayaan terhadap Dana yang Diterima
Tahun Rasio Pembiayaan (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 109,29 100 5 5 Likuid 2018 110,17 100 5 5 Likuid 2019 111,72 100 5 5 Likuid Sumber : Data diolah
Tabel  diatas  menunjukkan  bahwa  pada  tahun  2017  dari  keseluruhan  pembiayaan berasal  dari  dana  yang  diterima  KPN  Sayaiah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar.  Dari perhituangan di atas diperoleh rasio pembiayaan sebesar 109,29 % dengan nilai total kredit 100 X 5% = 5 dengan kriteria likuid . Pada tahun 2018 dari keseluruhan pembiayaan berasal dari dana yang diterima KPN Sayaiah Kemenag Kabupaten Tanah Datar. Dari perhituangan di atas diperoleh rasio pembiayaan sebesar 110,17 % dengan nilai total kredit 100 X 5% = 5 dengan kriteria likuid .. Pada tahun 2019 dari keseluruhan pembiayaan berasal dari dana yang diterima KPN  Sayaiah  Kemenag  Kabupaten  Tanah  Datar.  Dari  perhituangan  di  atas  diperoleh  rasio pembiayaan sebesar 111,72 % dengan nilai total kredit 100 X 5% = 5 dengan kriteria likuid . Artinya  dari  tahun  2017  hingga  2019  dana  yang  diterima  sudah  likuid  digunakan  untuk menjamin penyaluran dana pembiayaan karena dana yang diterima sudah seimbang  dengan pembiayaan yang dilakukan.

## Aspek Jati Diri Koperasi
a. Rasio Promosi Ekonomi Anggota (PEA)
Tabel 19. Pembobotan  Rasio Partisipasi Ekonomi Anggota
Tahun Rasio Partisipasi Ekonomi Anggota (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 9,86 75 5 3,75 Cukup Bermanfaat 2018 9,07 75 5 3,75 Cukup Bermanfaat 2019 8,09 50 5 2,50 Kurang Bermanfaat
Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 rasio partisipasi ekonomi anggota (PEA) sebesar 9,86 % dengan nilai kredit 75 X 5% = 3,57 kriteria cukup bermanfaat, Artinya cukup bermanfaat yang didapat anggota atas partisipasinya. Pada tahun 2018 didapat rasio partisipasi ekonomi  anggota  (PEA)  sebesar  9,07  %  dengan  nilai  kredit  75  X  5%  =  3,57  kriteria cukup bermanfaat, Artinya cukup bermanfaat yang didapat anggota atas partisipasinya. Pada tahun 2019 didapat rasio partisipasi ekonomi anggota (PEA) sebesar 8,09 % dengan nilai kredit 50 X 5% = 2,50 kriteria kurang bermanfaat, Artinya kurang bermanfaat yang didapat anggota atas partisipasinya.
b. Rasio Partisipasi Bruto

## Tabel 20. Pembobotan  Rasio Partisipasi Bruto
Tahun Rasio Partisipasi Bruto (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 100 100 5 5 Tinggi 2018 100 100 5 5 Tinggi 2019 100 100 5 5 Tinggi
Sumber : Data Pembobotan RasioPartisipasi Brutoyang diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 dari hasil partisipasi bruto yaitu sebesar 100%  dengan  nilai  kredit  100  X  5%  =  5  dengan  kriteria tinggi .  Pada  tahun  2018  dari  hasil partisipasi bruto yaitu sebesar 100% dengan nilai kredit 100 X 5% = 5 dengan kriteria tinggi . Pada tahun 2019 dari hasil partisipasi bruto yaitu sebesar 100% dengan nilai kredit 100 X 5% = 5  dengan  kriteria tinggi, Artinya  dari  tahun  2017  hingga  2019  kemampuan  koperasi  dalam melayani anggotanya tinggi terhadap jumlah konstribusi anggota yang diperikan kepada KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar.

## Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan
a. Rasio Rentabilitas Aset

## Tabel 21. Pembobotan  Rasio Rentabilitas Asset
Tahun Rasio Rentabilitas Asset (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 6,34 50 3 1,50 Kurang 2018 4,34 25 3 0,75 Rendah 2019 3,82 25 3 0,75 Rendah

## Sumber : Data diolah
Tabel diatas menunjukkan pada tahun 2017 didapatkan rasio rentabilitas asset sebesar 6,34%dengan nilai kredit 50 X 3% = 1,50 dengan kriteria kurang, Artinya SHU yang dihasilakan oleh total asset kurang tinggi. Pada tahun 2018 didapatkan rasio rentabilitas asset sebesar 4,34% dengan nilai kredit 25 X 3% = 0,75 dengan kriteria rendah, Artinya SHU yang dihasilakan oleh total asset sangat rendah. Pada tahun 2019 didapatkan rasio rentabilitas asset sebesar 3,82% dengan nilai kredit 25 X 3% = 0,75 dengan kriteria rendah, Artinya SHU yang dihasilakan oleh total asset sangat rendah.
b. Rasio Ekuitas
Tabel 22. Pembobotan  Rasio Rentabilitas Ekuitas Tahun Rasio Rentabilitas Ekuitas (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 3,14 25 3 0,75 Rendah 2018 3,18 25 3 0,75 Rendah 2019 2,79 25 3 0,75 Rendah

## Sumber : Data diolah
Tabel  diatas  menunjukkan  pada  tahun  2017  didapat  rasio  rentabilitas  ekuitas  sebesar 3,14% dengan nilai kredit 25 X 3% = 0,75 dengan kriteria rendah . Pada tahun 2018 didapat rasio rentabilitas ekuitas sebesar 3,18% dengan nilai kredit 25 X 3% = 0,75 dengan kriteria rendah . Pada tahun 2019 didapat rasio rentabilitas ekuitas sebesar 2,79% dengan nilai kredit 25 X 3% = 0,75 dengan kriteria rendah, Artinya dari tahun 2017 hingga 2019SHU bagian anggota rendah dibandingkan total modal yang diberikan.
c. Kemandirian Operasional Pelayanan

## Tabel 23. Pembobotan  Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan
Tahun Rasio Kemandirian Operasional Pelayanan (%) Nilai Kredit Bobot (%) Skor Kriteria 2017 219,46 100 4 4 Tinggi 2018 187,05 100 4 4 Tinggi 2019 183,67 100 4 4 Tinggi

## Sumber : Data diolah
Tabel  diatas  menunjukkan  pada  tahun  2017  dari  keseluruhan  biaya  operasional  yang dikeluarkan oleh KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar ditanggung oleh pendapatan usaha sebesar 219,46% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria tinggi . Pada tahun 2018 dari keseluruhan biaya operasional yang dikeluarkan oleh KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar ditanggung oleh pendapatan usaha sebesar 187,05% dengan nilai kredit 100 X 4% =  4  dengan  kriteria tinggi. Pada  tahun  2019  dari  keseluruhan  biaya  operasional  yang
dikeluarkan oleh KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar ditanggung oleh pendapatan usaha sebesar 183,67% dengan nilai kredit 100 X 4% = 4 dengan kriteria tinggi, Artinya dari tahun 2017 hingga 2019 pendapatan usaha tinggi dapat menanggung seluruh biaya operasional
Aspek Kepatuhan Prinsip Syariah

## Tabel 24. Pembobotan Nilai  Aspek Kepatuhan Prinsip Syariah
Tahun Positif Nilai Kredit Bobot Kriteria 2017 3 3 Kurang Patuh 2018 8 8 Patuh 2019 8 8 Patuh Sumber: Data diolah
Tabel 25. Pembobotan Nilai pada 8 Aspek Penilaian Kesehatan pada
KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar No Aspek Dinilai Skor Skor Maksimal Skor KSPPS 2017 2018 2019 1 Pemodalan a. Rasio modal sendiri terhadap total asset 5,00 5,00 (sehat) 5,00 (sehat) 5,00 (sehat) b. Rasio kecukupan modal (CAR) 5,00 5,00 (sehat) 5,00 (sehat) 5,00 (sehat) 2 Kualitas Aktiva Produktif
a. Rasio  tingkat  pembiayaan  dan piutang bermasalah terhadap jumlah piutang dan pembiayaan 10,00 10,00 (lancar) 10,00 ( lancar) 10,00 ( Lancar) b. Rasio portofolio pembiayaan berisiko 5,0 5,0 (tidak berisiko) 5,0 (tidak berisiko) 5,0 (tidak berisiko) c. Rasio  penyisihan  penghapusan aktiva produktif (PPAP) 5,0 5,0 (lancar) 5,0 (lancar) 0 (macet) 3 Manajemen a. Manajemen Umum 3,00 2,5 (baik) 2,5 (baik) 2,5 (baik) b. Kelembagaan 3,00 2,5 (cukup baik) 3,0 (baik) 2,5 (baik) c. Manajemen Permodalan 3,00 2,4 (baik) 2,4 (baik) 2,4 (baik) d. Manajemen Aktiva 3,00 2,4 (baik) 2,4 (baik) 2,7 (baik) e. Manajemen Likuiditas 3,00 1,2 (kurang baik) 1,2 (kurang baik) 1,2 (kurang baik) 4 Efisiensi a. Rasio Biaya Operasional Pelayanan  Terhadap  Partisipasi Bruto 4 4 (efisien) 4 (efisien) 4 (efisien) b. Rasio  Aktiva  Tetap  Terhadap Total Aset 4 4 (baik) 4 (baik) 4 (baik) c. Rasio Efisiensi Pelayanan 2,00 0,5 (tidak baik) 0,5 (tidak baik) 0,5 (tidak baik) 5 Likuiditas a. Rasio Kas 10 2,5 (tidak likuid) 2,5 (tidak likuid) 2,5 (tidak likuid)
b. Rasio Pembiayaan Terhadap Dana yang Diterima 5 5 (likuid) 5 (likuid) 5 (likuid) 6 Jatidiri Koperasi a. Rasio partisipasi bruto 5,00 5,00 (tinggi) 5,00 (tinggi) 5,00 (tinggi) b. Rasio Promosi ekonomi anggota (PEA) 5 3,75 (cukup bermanfaat) 3,75 (cukup bermanfaat) 2,50 (kurangberma nfaat) 7 Kemandirian dan Pertumbuhan
a. Rentabilitas asset 3,00 1,50 (kurang) 0,75 (rendah) 0,75 (rendah) b. Rentabilitas Modal Sendiri (Ekuitas) 3,00 0,75 (rendah) 0,75 (rendah) 0,75 (rendah) c. Kemandirian Operasional Pelayanan 4 4 (tinggi) 4 (tinggi) 4 (tinggi) 8 Kepatuhan Prinsip Syariah Pelaksanaan Prinsip-Prinsip Syariah 10 3 (kurang patuh) 8 (patuh) 8 (patuh) Total 75 79,75 73

## Tabel 26. Prediket Tingkat Kesehatan KPN Syariah Kemenag Kabupaten Tanah Datar
Tahun Skor Prediket 2017 75 Cukup Sehat 2018 79,75 Cukup Sehat 2019 73 Cukup Sehat
Sumber: Data diolah

## SIMPULAN
Dari  analisis  kesehatan  yang  dilakukan  banyak  faktor  yang  mempengaruhi  tingkat kesehatan  koperasi.  Faktor  yang  mempengaruhi  kesehatan  koperasi  secara  umum  adalah faktor keuangan dan non keuangan. Faktor keuangan diantaranya jumlah SHU,  pembiayaan, partisipasi anggota, manfaat ekonomi anggota dan lainnya. Dari pembahasan diatas analisis tingkat  kesehatan  KPN  Syariah  Kemenag  Tanah  Datar  dari  tahun  2017-2019  pada  kondisi cukup  sehat,  jadi  dengan  kasus  keuangan  yang  terjadi  pada  koperasi  ternyata  tidak  terlalu mempengaruhi kondisi kesehatan koperasi atau tidak menjadikan koperasi menjadi koperasi yang tidak sehat. Karena faktor yang mempengaruhi kesehatan koperasi lainnya seperti yang disebutkan di atas dapat dimaksimalkan oleh koperasi

## DAFTAR PUSTAKA
Amelia,  F.  &  Elfina,  Y.  2018. Akuntansi  Keuangan  Menengah  Berdasarkan  PSAK  Berbasis  IFRS . Jakarta: Prenada MEdia Group.
Bhinadi, A. 2018. Muamalah Sya'iyyah Hidup Barokah . Deepublish. Burhanuddin. 2013 . Koperasi Syariah dan Pengaturannya Di Indonesia . Malang: UIN-Maliki Press. DSAK. 2016. Standar Akuntansi Keuangan Syariah . Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia. Hakim, L. 2012. Prinsip-Prinsip Ekonmi Islam . Surakarta: Erlangga. Halim, H, Abdul. 2011. Tafsir Al-Ahkam , Jakarta: Kencana.
Janwarni,  Y.  2016. Pemikiran  Ekonomi  Islam  Dari  Masa  Rasulullah  Hingga  Masa  Kontemporer . Bandung : PT Remaja Rosdakarya. Muljono.D. 2015 . Buku Pintar Perbankan dan Lembaga Keuangan Syaria .Yogyakarta : Andi.
Nengsih, I. & Syukri, I. 2016. Manajemen Lembaga Keuangan Syariah Non Bank : Teori, Praktek dan Regulasi . Yogyakarta: CV Jasa Surya. Peraturan Deputi Pengawasan Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia Nomor 07/Per/Dep.6/IV/2016.Pedoman penilaian Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) dan Unit  Simpan Pinjam dan  Pembiayaan Syariah (USPPS).Jakarta
Peraturan  Menteri  Koperasi  dan  UKM  RI  No  11/PER/M.KUKM/XII/2017.Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi. Jakarta Sari, F. D. 2019. Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Masyarakat Tani Nelayan (MANILA) di Nagari Guguk Malalo kecamatan Batipuh Selatan.Skripsi.Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam IAIN Batusangkar.Batusangkar.
Sopiyah, S. 2018. Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Jasa Keuangan Syariah BMT Al-Makmur Nagari Cubadak Kecamtan Lima Kaum Tahun 2012-2016.Skripsi.Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam IAIN Batusangkar.Batusangkar.
Sudarwanto, A.  2013  . Akuntansi  Koperasi  Pendekatan  Praktis  Penyusunan  Lapaoran  Keuangan . Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Manajemen . Bandung: Alfabeta Suyatno, A. O. 2018. Analisis Kesehatan Koperasi Syariah dalam Upaya Meningkatkan Kinerja dan Pelayanan. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam 4 (2) : 103-115. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992 Tentang Perkoperasian. Walter T.Harrison J, C. T. 2012. Akuntansi Keuangan Internasional Financial Reporting Standard- IFRS . Jakarta: Erlangga
Warren, C. S. 2017. Pengantar Akuntansi Adaptasi Indonesia . Jakarta : Salemba Empat. Yusuf,  Burhanuddin.  2016.  Analisis  Tingkat  Kesehatan  Koperasi  Syariah. Jurnal  Bisnis  dan Manajamen 6 (1) : 101-112. Jakarta.