Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470

## Pengaruh Financing to Deposit Ratio, Capital
Adequacy Ratio dan Non Performing Financing terhadap Profitabilitas pada Bank Umum Syariah
Muhammad Rivandi 1* ,Tania Gusmariza 2)
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi KBP 1,2 muhammadrivandi@akbpstie.ac.id 1 , gusmarizatania@gmail.com 2 *Penulis Koresponden Diajukan : 14 Juni 2021 Disetujui : 12 Juli 2021 Dipublikasi
: 1 Agustus 2021

## ABSTRACT
Probability is the ability of a Company to generate profits for a certain period. Profitability shows the ratio of profit to assets or capital that creates profit. Bank Indonesia prioritizes the profitability of a bank which is measured by assets whose funds mostly come from public savings funds so that ROA  is  considered  more  representative  in  measuring  banking  profitability.  This  study  aims  to examine  The  effect  of  Financing  to Deposit  ratio,  Capital Adequacy  Ratio  and  Non  Performing Financing  on  profitability.  The  population  of  this  study  is  all  Islamic  commercial  banking companies  in  Indonesia  from  2017  to  2019,  with  the  selection  of  a  sample  of  companies  using porposive sampling, so that the number of samples that match the criteria are eleven companies. The data analysis method used in this study is a panel regression model. Based on the results of hypothesis testing, that the Financing to Deposit Ratio and Non Performing Financing has no effect on  profitability,  while  the  Capital  Adequacy  Ratio  has  a  positive  and  significant  effect  on profitability.
Keywords: Capital  Adequacy  Ratio,  Financing  to  Deposit  ratio,  ,  Non  Performing  Financing, Profitability.

## PENDAHULUAN
Ekonomi digital memasusi era baru yang disebut revolusi 4.0. menipisnya batas antar dunia maya dan dunia  nyata mempengaruhi kehidupan salah satunya perbankan penetapan lingkungan yang efektif dan aman agar berhasil dan mapu mentransformasukan semua sektor terutama sektor ekonomi dan bisnis. Perbankan syariah di Indonesia dalam 10 tahun terakhir sanagt signifikan baik dilihat dari aspek kelembagaan, maupun dare perkembangan aset, dana pihak ketiga maupun dare sisi pembiayaan. Perkembangan perbankan syariah akan tetap tumbuh secara lebih baik mengingat kesadaran  masyarakat  untuk  bertransaksi  sesuai  syariah  (Hidayat  &  Meiranto,  2018).  Situasi  ini membuat industri perbankan syariah dituntut untuk memiliki kinerja yang baik agar dapat bersaing dalam memperebutkan pangsa pasar perbankan syariah di Indonesia (Hanafiah & Sari, 2016) . Prasetiono  (2016) menjelaskan  bahwa  bank  yang  dapat  menghimpun  dana  dan menyalurkannya  kembali  dengan  optimal  akan  memberikan  efek  positif  bagi  bank  itu  sendiri karena  dengan  mengoptimalkan  modal  yang  dimiliki  akan  memungkinkan  bank  untuk mendapatkan  keuntungan  sesuai  dengan  yang  diharapkan.  Keuntungan  yang  diharapkan  bank tentunya menjadi salah satu tujuan, baik dari pihak manajemen ataupun investor yang menyimpan modalnya,  dengan  mendapatkan  keuntungan  sesuai  dengan  apa  yang  sudah  diatur  sebelumnya sehingga  mampu  meningkatkan  mutu  produk,  melakukan  investasi  baru,  serta  kesejahteraan karyawan  dan  pemilik  perusahaan.  Keuntungan  yang  besar  dapat  menjadi  suatu  indikator keberhasilan  bank  dalam  menjalankan  usahanya.  Keuntungan  tersebut  dapat  dilihat  dari profitabilitas suatu bank.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
Indikator  dari  kinerja  suatu  perusahaan  salah  satunya  adalah  profitabilitas.  Menurut (Prabowo & Sutanto, 2019) profitabilitas merupakan kemampuan manajemen dalam menghasilkan laba. Salah satu proksi yang tepat untuk mengukur profitabilitas suatu bank adalah dengan melihat besar  kecilnya Return On Asset . Return On Asset (ROA) menunjukkan kemampuan bank dalam menghasilkan income dari  pengelolaan  aset  yang  dimilikinya.  Semakin  besar Return  On  Asset (ROA) suatu bank maka semakin besar tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi penggunaan aset.
Profitabilitas  yaitu  suatu  kemampuan  perusahaan  agar  menghasilkan  laba  pada  periode tertentu.  Profitabilitas  memperlihatkan  perbandingan  laba  dengan  aktiva  ataupun  modal  yang menciptakan laba. Profitabilitas menggambarkan kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba melalui  seluruh  kemampuan,  serta  sumber  yang  tersedia  seperti  kas,  modal,  kegiatan  penjualan, jumlah  karyawan,  serta  jumlah  cabang  dan  lainnya (Marlina  &  Rivandi,  2020) , (Rivandi,  2020 ; Rivandi & Septiano, 2021 )
Profitabilitas  dapat  dikatakan  sebagai  salah  satu  indikator  yang  paling  tepat  untuk mengukur  kinerja  suatu  perusahaan.  Rasio  yang  biasanya  digunakan  untuk  mengukur  kinerja profitabilitas  adalah Return  on  Asset (ROA),  dan Return  on  Equity (ROE).  Latar  belakang dipilihnya  ROA  sebagai  ukuran  kinerja  adalah  karena  ROA  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  manajemen  bank  guna  memperoleh  keuntungan  secara  keseluruhan.  Dalam menentukan kinerja atau kesehatan perbankan, Bank Indonesia (BI) lebih merujuk  ROA dari pada ROE. BI  lebih  mengutamakan  profitabilitas  suatu  bank  yang  di  ukur  dengan  aset  yang  dananya sebagian besar berasal dari dana simpanan masyarakat sehingga ROA dinilai lebih mewakili dalam pengukuran profitabilitas perbankan ( Prabowo & Sutanto, 2019 ).
Rasio  profitabilitas  adalah  perbandingan  laba  (setelah  pajak)  dengan  modal  atau  laba (sebelum  pajak)  dengan  total  aset  yang  dimiliki  perusahaan  pada  periode  tertentu  agar  hasil perhitungan  rasio  mendekati  pada  kondisi  yang  sebenarnya  itu  sebabnya  posisi  modal  dihitung secara  rata-rata  selama  periode  tersebut.  Rasio  profitabilitas  ini  menunjukkan  tingkat  efektivitas yang dicapai melalui usaha operasional perusahaan, konsep ini sering digunakan sebagai indikator kinerja fundamental perusahaan untuk mewakili kinerja manajemen dan apabila kinerja manajemen perusahaan  yang  diukur  menggunakan  dimensi-dimensi  profitabilitas  dalam  kondisi  baik,  maka akan  memberikan  dampak  positif  terhadap  keputusan  investor  untuk  menanamkan  modalnya ( Prabowo & Sutanto, 2019 ).
Rujukan  pada  penelitian  ini  ialah  penelitian  yang  dilakukan  oleh Almunawwaroh  & Marliana  (2018) dan Aldiansyah  (2018) yang  meneliti Financing  to  Deposit  Ratio , Capital Adequacy  Ratio dan Non  Performing  Financing Terhadap  Profitabilitas  pada  Perusahaan  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  Periode  2015-2019.  Penelitian  yang  dilakukan  peneliti  mempunyai perbedaan  dengan  penelitian  sebelumnya,  perbedaan  tersebut  seperti  variabel  independen  yang peneliti angkatkan berbeda dengan variabel independen penelitian sebelumnya dan objek penelitian yang peneliti pakai ialah pada perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2017-2019. Peneliti memilih perusahaan bank umum syariah untuk dijadikan objek pada penelitian ini karena menurut peneliti perusahaan perbankan ialah salah satu perusahaan yang diminati oleh para investor untuk berinvestasi, karena sektor tersebut memiliki potensi pertumbuhan dan menghasilkan laba ke depan yang cukup bagus seiring dengan pertumbuhan ekonomi Indonesia saat ini yang meningkat, sebab  itulah  peneliti  tertarik  mengambil  objek  penelitian  perusahaan  bank  umum  syariah  di Indonesia.

## STUDI LITERATUR

## Pengaruh Financing to Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas
FDR ( Financing to Deposit Ratio ) adalah perbandingan antara pembiayaan yang diberikan oleh  bank  dengan  dana  pihak  ketiga  (DPK)  yang  berhasil  dikerahkan  oleh  bank.  FDR  tersebut menyatakan  seberapa  jauh  kemampuan  bank  dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang dilakukan  deposan  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya. Pemberian  kredit  kepada  nasabah  kredit  dapat  mengimbangi  kewajiban  bank  untuk  segera memenuhi permintaan deposan  yang ingin menarik kembali  uangnya yang telah digunakan oleh bank untuk memberikan kredit. (Yusuf, 2017) .
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
Penelitian yang dilakukan Syakhrun (2019) , Almunawwaroh & Marliana (2018) dan Yusuf (2017) menunjukkan  hasil  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Semakin tinggi rasio FDR maka akan mencerminkan bahwa semakin efektif suatu bank dalam menyalurkan pembiayaannya  dengan  asumsi  bahwa  rasio  ini  berada  dalam  batas  yang  ditetapkan  oleh  Bank Indonesia.  Semakin  besar  pembiayaan  maka  pendapatan  yang  diperoleh  juga  akan  naik,  karena pendapatan naik  secara otomatis  laba juga akan mengalami kenaikan, dengan kata lain  seberapa jauh  pemberian  pembiayaan  kepada  nasabah  dapat  mengimbangi  kewajiban  bank  untuk  segera memenuhi permintaan deposan untuk menarik kembali uangnya yang telah digunakan oleh bank untuk memberikan pembiayaan. Berdasarkan atas teori dan hasil penelitian terdahulu maka peneliti merumuskan hipotesis yang akan dibuktikan secara empiris yaitu:
H 1: Financing to Deposit Ratio (FDR) Berpengaruh Positif Terhadap Profitabilitas

## Pengaruh Capital Adequacy Ratio Terhadap Profitabilitas
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  merupakan  rasio  antara  modal  sendiri  terhadap  Aktiva Tertimbang  Menurut  Risiko  (ATMR). Capital  Adequancy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva bank yang mengandung unsur risiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) yang ikut dibiayai dari modal sendiri di samping memperoleh dana-dana dari sumber-sumber di luar bank, dengan kata lain Capital Adequacy Ratio adalah rasio kinerja bank untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko (Pinasti & Mustikawati, 2018 ). Penelitian  yang  dilakukan Yusuf  (2017) , Khoirunnisa  et  al  (2016) .dan  Hanafia  &  Karim (2020).menunjukkan  bahwa Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  positif  terhadap profitabilitas.  Peningkatan  profitabilitas  turut  diikuti  pula  oleh  meningkatnya  kebutuhan pembentukan  cadangan  dalam  rangka  mengantisipasi  konsekuensi  peningkatan  risiko  sejalan dengan optimalisasi produktivitas aset, sehingga kecukupan permodalan yang diproksikan dengan CAR mengalami penurunan. Kenaikan CAR akan mengakibatkan kenaikan pada profitabilitas yang menunjukkan bahwa modal bank cukup/mampu membiayai kegiatan usahanya. CAR yang tinggi menunjukkan  bank  mempunyai  kecukupan  modal  yang  tinggi,  dengan  modal  yang  tinggi  bank dapat  leluasa  untuk  menetapkan  dananya  ke  dalam  investasi  yang  menguntungkan,  hal  tersebut mampu  meningkatkan  kepercayaan  nasabah  karena  kemungkinan  bank  memperoleh  laba  sangat tinggi  dan  kemungkinan  bank  terlikuiditas  kecil. Berdasarkan  teori  dan  hasil  penelitian  maka peneliti merumuskan hipotesis yang akan dibuktikan secara empiris yaitu:
H 2: Capital Adequacy Ratio (CAR) Berpengaruh Positif Terhadap Profitabilitas

## Pengaruh Non Performing Financing Terhadap Profitabilitas
Non  Performing  Financing (NPF)  merupakan  rasio  yang  dipergunakan  untuk  mengukur risiko terhadap kredit yang disalurkan dengan membandingkan kredit macet dengan jumlah kredit yang disalurkan. NPF adalah rasio yang digunakan untuk mengetahui pembiayaan bermasalah yang ditanggung  oleh  perbankan  berdasarkan  total  pembiayaan  yang  telah  disalurkan  perbankan. Semakin tinggi NPF maka semakin kecil pula perubahan labanya, hal ini dikarenakan pendapatan yang  diterima  bank  akan  berkurang  dan  biaya  untuk  pencadangan  penghapusan  piutang  akan bertambah yang mengakibatkan laba menjadi menurun atau rugi menjadi naik. NPF erat kaitannya dengan pembiayaan yang disalurkan oleh bank syariah kepada nasabahnya (Munir, 2018) . Penelitian  yang  dilakukan Izzah  et  al.,  (2019) , Prasetiono  (2016) .dan (Munir,  2018) menunjukkan bahwa Non Performing Financing (NPF) berpengaruh positif terhadap profitabilitas. semakin tinggi nilai NPF bank umum syariah mengakibatkan semakin tinggi ROA bank tersebut. Laba perbankan dapat meningkat dengan NPF yang tinggi karena sumber laba selain dari  bunga seperti fee based income yang relatif tinggi. Selain itu NPF bisa terjadi bukan karena debitur tidak sanggup membayar akan tetapi ketatnya peraturan Bank Indonesia dalam hal penggolongan kredit yang  mengakibatkan  debitur  yang  tadinya  berada  dalam  kategori  lancar  bisa  turun  Berdasarkan teori dan hasil penelitian maka peneliti merumuskan hipotesis yang akan dibuktikan secara empiris yaitu:
H 3: Non Performing Financing (NPF) Berpengaruh Positif Terhadap Profitabilitas
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470

## METODE

## Data dan Sampel
Penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  kuantitatif. Jenis  data  yang  gunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  panel.  Data  panel  adalah  gabungan  data time  series dengan  data cross section. Di dalam ilmu ekonomi, penggunaan data analisis terhadap daerah atau perusahaan dalam periode  waktu  tertentu.  Analisis  dengan  data  panel  memberikan  informasi  yang  lebih  lengkap (Purwanto & Sulistyatuti, 2017) .
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Data ini bersumber dari  Laporan  Keuangan  Tahunan  ( Annual  Report )  perusahaan  bank  umum  syariah  di  Indonesia tahun 2017-2019 yang diambil dari website perusahaan bank umum syariah di Indonesia. Populasi dari  penelitian  ini  merupakan  seluruh  perusahaan  bank  umum  syariah  di  Indonesia  tahun  2017 sampai  tahun  2019.  Teknik  pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode Purposive Sampling . Menurut (Sugiyono, 2017) teknik purposive sampling yaitu teknik penentuan sampel dengan menggunakan pertimbangan tertentu. Adapun kualifikasi dalam pemilihan sampel sebagai  berikut:  (1)  Perusahaan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dari  tahun  2017-  2019  (2) Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia yang tidak memiliki laporan keuangan lengkap pada tahun  2017-2019  (3)  Perusahaan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  mengalami  kerugian selama  periode  2017-2019. Berdasarkan  kriteria sampling tersebut  diketahui  jika  jumlah perusahaan sampel yang digunakan ialah 11 Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia dengan tahun penelitian selama 3 tahun (2017-2019) dan jumlah data akhir yang digunakan pada penelitian ini ialah 33 data observasi.
Definisi Operasional Variabel
Tabel 1 Definisi Operasional No Variabel Pengertian Pengukuran Sumber 1 Profitabilita s (Y) kemampuan  manajemen dalam  menghasilkan  laba. Salah  satu  proksi  yang tepat untuk mengukur profitabilitas  suatu  bank adalah  dengan  melihat besar  kecilnya Return  On Asset . ROA = Laba Setelah Pajak 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎
Almunawwar oh & Marliana (2018) 2 Financial to  Deposit Ratio (X 1 ) Perbandingan antara pembiayaan yang diberikan oleh bank dengan  dana  pihak  ketiga (DPK) yang berhasil dikerahkan oleh bank. FDR = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑃𝐾 Yusuf (2017) 3 Capital Adequacy Ratio (X 2 ) Kecukupan  modal  yang menunjukkan kemampuan bank dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan  manajemen bank dalam mengidentifikasi, mengukur, mengawasi, dan  mengontrol  risiko- risiko  yang  timbul  yang dapat berpengaruh terhadap besarnya modal. 𝐶𝐴𝑅 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑋 100% Almunawwar oh & Marliana (2018)
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
No Variabel Pengertian Pengukuran Sumber 4 Non Performing Financing (X 3 ) Rasio  yang  digunakan untuk mengetahui pembiayaan bermasalah yang ditanggung oleh perbankan berdasarkan total  pembiayaan  yang telah disalurkan perbankan. NPF Net= Pembiayaan 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 Financing Munir, (2018)

## Teknik Analisis Data
Model Regresi Berganda
Teknik  analisis  data  pada  penelitian  ini  dapat  dipakai  regresi  data  panel  dengan  menggunakan software pengolah data statistik Eviews 8 untuk melakukan pengujian. Bentuk model regresi data panel yang dipakai ialah:
Y it = a+β1 X FDRit +β2 X CARit +β3 X NPFit Keterangan : Y it = Variabel Terikat (Profitabilitas),  a = Konstanta , X FDRit = Financial to Deposit Ratio (FDR), X CARit = Capital Adequacy Ratio (CAR), X NPFit = Non Performing Financing (NPF), β1- β3 = koefisien variabel
Uji Hipotesis Uji t (Uji Koefisien Regresi) Menurut Mansuri  (2016) ,  uji  t  digunakan  untuk  menguji  konstanta  yang  diduga  untuk mengestimasi  persamaan  dapat  menjelaskan  pengaruh  variabel  dependen  terhadap  variabel independen. Inti pengambilan pada keputusan digunakan dalam uji t ialah jika nilai dari probabilitas signifikansi  lebih  besar  >  0,05,  maka  hipotesis  tersebut    dapat  ditolak  tetapi  jika  pada  nilai probabilitas signifikansi lebih kecil < 0,05, maka hipotesis tersebut dapat diterima.

## HASIL

## Uji Pemilihan Model
Uji Chow
Uji Chow ini dilakukan dengan tujuan untuk memilih apakah penelitian ini menggunakan menggunakan common effect atau menggunakan fixed effect . Berikut adalah hasil dari Uji  Chow dan keputusan yang diambil berdasarkan Uji Chow dengan pengolahan data Eviews versi 8

## Tabel 4 Hasil Uji Chow
Redundant Fixed Effects Tests
Equation: Untitled Test cross-section fixed effects Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross-section F 124.458574  (10,19) 0.0000 Cross-section Chi-square 138.509904  10 0.0000 Sumber: Pengolahan Data Eviews 8, 2021
Berdasarkan  tabel  4  diatas,  diperoleh  nilai probability untuk cross  section  Chi-Square sebesar  0,0000  <  0,005  sehingga  hasil  menunjukkan  bahwa  H 0 ditolak  dan  H 1 diterima,  artinya model fixed effect lebih tepat digunakan dari pada common effect untuk mengestimasi data panel. Proses selanjutnya harus melalui uji Haussman.

## Hasil Uji Haussman
Setelah  tahapan  pengujian  signifikansi  model fixed  effect lebih  baik  digunakan  pada penelitian  ini  daripada common  effect .  Lalu  diujikan  kembali  pada  model  panel fixed  effect atau random  effect yang  lebih  sesuai,  untuk  menentukan  hal  tersebut  dilakukan  Uji Haussman , sedangkan untuk hipotesis, hasil dan keputusan dari Uji Hausman adalah sebagai berikut:
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470

## Tabel 5 Hasil Uji Haussman
Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled
Test cross-section random effects Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f.  Prob. Cross-section random 5.161752 3 0.1603 Sumber: Pengolahan Data Eviews 8, 2021
Berdasarkan table 5 di atas, diperoleh nilai probability untuk cross-section random sebesar 0,1603  >  0,005  sehingga  hasil  uji  menunjukkan  jika  H 0 diterima  dan  H 1 ditolak,  maka  dapat disimpulkan model Random Effect layak untuk digunakan.

## Regresi Data Panel (Random Effect Model)
Regresi data panel merupakan penelitian yang menggabungkan antara cross section (data silang) dengan time series (runtut waktu). Berdasarkan kedua pengujian sebelumnya maka peneliti menyimpulkan menggunakan uji haussman dengan pemilihan Random Effect Model (REM). Hal ini dikarenakan dengan menggunakan uji Haussman mendapati hasil dengan nilai signifikansi di atas 5% sehingga dengan dasar tersebut peneliti memilih REM sebagai model yang tepat.  Berikut ini adalah tampilan Random Effect Model (REM) yang didapatkan dengan menggunakan software Eviews 8.0.
Tabel 6 Hasil Uji Random Effect Model Variable Coefficient  Std. Error t-Statistic Prob. C 3.109256 2.133863 1.457102 0.1558 X1 -0.028099  0.023913 -1.175059 0.2495 X2 0.081545 0.022039 3.700070 0.0009 X3 -0.190058  0.158002 -1.202884 0.2388
Sumber : Pengolahan Data Eviews 8, 2021
Berdasarkan  persamaan  regresi  panel  diatas,  didapat  persamaan sebagai berikut : Yit = 3,109 - 0,028 FDRit + 0,081 CARit – 0,190 NPFit
Berdasarkan  model persamaan  regresi di atas dapat dijelakan sebagai berikut : Hasil  persamaan  di  atas  diperoleh  konstanta  sebesar  3,109  yang  artinya  jika  F D R , C A R   dan  NPF  mengalami  kenaikan  sebesar  1%  maka  profitabilitas  perusahaan  bank  umum syariah mengalami kenaikan sebesar 3,109  j i k a   F D R ,   C A R   d a n   N P F   dianggap  tetap atau sama  dengan  0.
Koefisien regresi variabel Financing to Deposit Ratio (FDR) bernilai negatif sebesar 0,028 artinya apabila FDR mengalami kenaikan sebesar 1%, maka profitabilitas perusahaan bank umum syariah akan mengalami penurunan sebesar 0,028 jika variabel independen lain nilainya tetap atau konstan.
Koefisien  regresi Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  bernilai  positif  sebesar  0,081  artinya apabila CAR mengalami kenaikan sebesar 1%, maka profitabilitas perusahaan bank umum syariah akan mengalami kenaikan  sebesar 0,081 jika variabel independen lain nilainya tetap atau konstan.
Koefisien  regresi Non  Performing  Financing (NPF)  bernilai  negatif  sebesar  0,190  artinya apabila  NPF  mengalami  kenaikan  1%,  maka  profitabilitas  perusahaan  bank  umum  syariah  akan mengalami penurunan sebesar 0,190 jika variabel independen lain nilainya tetap atau konstan.

## Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi,  variabel  pengganggu  atau residual  memiliki  distribusi  normal.  Uji  statistik  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah Jarque-Bera Test .  Kriteria  yang  diambil  adalah  Apabila  nilai  probabilitasnya  lebih besar   dari
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
0,05  maka  data  berdistribusi  normal,  begitu  sebaliknya jika nilai probabilitasnya kecil dari 0,05 maka data berdistribusi tidak normal. Berikut hasil pengolahan statistik pada uji normalitas :

## Tabel 7 Uji Normalitas
0 2 4 6 8 10 12 -6 -5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5 6 7
Series: Standardized Residuals Sample 2017 2019 Observations 33 Mean 1.53e-15 Median -0.008009 Maximum 6.372241 Minimum -5.483863 Std. Dev. 2.335583 Skewness 0.650931 Kurtosis 4.561880 Jarque-Bera 5.684677 Probability 0.058289
sumber: Pengolahan Eviews 8 2021
Hasil analisis metode Jarque-Bera menunjukkan bahwa nilai probability diperoleh sebesar 0,058 dengan tingkat signifikansi yang digunakan 0,05 maka diperoleh hasil 0,058 > 0,05, dengan demikian  pengujian  normalitas  ini  diterima  karena  data  berdistribusi  normal.  Berdasarkan  hasil tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel Financing  to  Deposit  Ratio,  Capital Adequacy  Ratio dan Non Performing Financing telah terdistribusi secara normal.

## Uji Hipotesis
Uji T
Uji statistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu  variabel individu independen  secara  individu  dalam  menerangkan  variabel  dependen,  jika  nilai  probabilitas  lebih kecil daripada 0,05 untuk tingkat  signifikansi 5%, maka variabel independen secara satu persatu berpengaruh terhadap variabel dependen sehingga H 0 ditolak dan H 1 diterima, sedangkan jika nilai probabilitas  lebih  besar  dari  pada  0,05  maka  variabel  independen  secara  satu  persatu  tidak berpengaruh terhadap variabel dependen,  yang berarti H 0 di terima dan H 1 ditolak. Uji  hipotesis secara parsial dapat dilihat dari tabel berikut:

## Tabel 8 Hasil Uji T
Variable Coeffisient Std.Error t-Statistic Prob Keterangan C 3,109256 2,133863 1,457102 0,1558 X1 -0,028099 0,023913 -1,175059 0,2495 H 1 Ditolak X2 0,081545 0,022039 3,700070 0,0009 H 2 Diterima X3 -0,190058 0,158002 -1,202884 0,2388 H 3 Ditolak Sumber : Pengolahan Data Eviews 8, 2021
Hasil  pengujian  dengan  analisis  regresi  data  panel  pada  table  8  menunjukkan  nilai coefficient FDR sebesar -0,028 menunjukkan bahwa arah koefisien negatif, sedangkan probabilitas FDR sebesar 0,2495 > 0,05 sehingga H 0 diterima dan H 1 ditolak, maka dapat disimpulkan bahwa Financing  to  Deposit  Ratio tidak memiliki  pengaruh  terhadap  profitabilitas  pada  Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2017-2019.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
Hasil  pengujian  dengan  analisis  regresi  data  panel  pada  tabel  8  menunjukkan  nilai coefficient CAR sebesar 0,081 menunjukkan bahwa arah koefisien positif, sedangkan probabilitas CAR sebesar 0,0009 < 0,05 sehingga H 0 ditolak dan H 2 diterima, maka dapat disimpulkan bahwa Capital  Adequacy  Ratio memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  profitabilitas  pada Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2017-2019.
Hasil  pengujian  dengan  analisis  regresi  data  panel  pada  tabel  8  menunjukkan  nilai coefficient NPF sebesar -0,190 menunjukkan bahwa arah koefisien negatif, sedangkan probabilitas NPF sebesar 0,2388 > 0,05 sehingga H 0 diterima dan H 3 ditolak, maka dapat disimpulkan bahwa Non  Performing  Financing tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  profitabilitas  pada  Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2017-2019.

## PEMBAHASAN
Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) Terhadap Profitabilitas
`Berdasarkan  pengujian  statistik  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  bahwa  FDR  tidak memiliki  pengaruh  terhadap  Profitabilitas  pada  Perusahaan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia Periode  2017-2019.  Setiap  peningkatan  atau  penurunan  FDR  tidak  akan  mempengaruhi  naik turunnya  ROA.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank  akan  tetap  mendapatkan  laba  walaupun  FDR yang  dimiliki  bank  mengalami  penurunan  ataupun  peningkatan.  Hasil  penelitian  yang menunjukkan  tidak  signifikannya  antara  FDR  dengan  ROA,  disebabkan  oleh  pembiayaan  yang disalurkan oleh perusahaan perbankan syariah belum berjalan secara efektif dan optimal, sehingga menyebabkan pembiayaan non-lancar meningkat seiring dengan total pembiayaan yang disalurkan oleh  perusahaan  perbankan  syariah,  hal  ini  dapat  terjadi  sebab  pihak  manajemen  bank  kurang menerapkan prinsip kehati-hatian dalam menilai calon nasabah pembiayaan.
Penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan Munir (2018) dan Prasetiono (2016) yang  menyatakan  bahwa  FDR  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas.  Tinggi  rendahnya  nilai FDR  yang  diperoleh  oleh  Bank  Umum  Syariah  tidak  berpengaruh  terhadap  peningkatan Profitabilitas (ROA). Menurunnya nilai FDR pada bank syariah menunjukkan bahwa bank dalam menyalurkan  pembiayaan  sebagai  sumber  likuiditasnya  belum  dilakukan  dengan  baik,  hal  ini disebabkan  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  pihak  perbankan  syariah  belum  berjalan  dengan efektif  dan  optimal  sehingga  menyebabkan  pembiayaan  yang  tidak  lancar  meningkat  seiring dengan total pembiayaan yang dilakukan oleh pihak perbankan.

## Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) Terhadap  Profitabilitas
Berdasarkan  pengujian  statistik  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  CAR  memiliki pengaruh positif terhadap Profitabilitas pada Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2017-2019.  CAR  digunakan  untuk  mengukur  kecukupan  modal  yang  dimiliki  bank  untuk menunjang  aktiva  yang  mengandung  atau  menghasilkan  risiko,  artinya  bank  mampu  menutupi risiko  dengan  modal  yang  dimiliki  dan  bank  tidak  mengalami  kesulitan  dalam  kegiatan operasionalnya sehingga bank mampu meningkatkan profitabilitasnya.
Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Yusuf (2017) , ( Astohar, 2017 )  dan  ( Izzah  et  al.,  2019 ), (Izzah  et  al.,  2019 )  bahwa  CAR  berpengaruh  positif  terhadap profitabilitas. Penelitian ini menunjukkan adanya pengaruh positif dan signifikan antara CAR dan ROA yang artinya semakin besar CAR maka semakin besar pula ROA pada Bank Umum Syariah. Semakin  tinggi CAR yang dicapai oleh bank menunjukkan  kinerja bank semakin baik, sehingga pendapatan laba bank semakin meningkat. Hal ini disebabkan karena bank mampu menyalurkan dana atau modal yang dimilikinya dengan baik, dan karena dengan modal yang besar dan kinerja yang baik  akan menimbulkan kepercayaan bagi masyarakat dan manajemen bank sangat  leluasa dalam menempatkan dananya ke dalam aktivitas investasi yang menguntungkan.

## Pengaruh Non Performing Financing (NPF) Terhadap Profitabilitas
Berdasarkan  pengujian  statistik  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  jika Non Performing Financing (NPF)  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap Profitabilitas  pada  Perusahaan  Bank  Umum Syariah di  Indonesia Periode 2017-2019. Setiap peningkatan atau penurunan variabel NPF tidak mempengaruhi profitabilitas (ROA) pada Perusahaan Bank Umum  Syariah di  Indonesia.  Hal ini
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
menunjukkan  bahwa  bank  akan  tetap  memperoleh  keuntungan  dengan  aset  yang  dimilikinya walaupun  NPF  yang  dimiliki  bank  tersebut  mengalami  peningkatan  ataupun  penurunan. Dikarenakan  pengaruh  yang  signifikan  dari  NPF  terhadap  ROA  berkaitan  langsung  dengan penentuan tingkat kemacetan pembiayaan yang diberikan oleh sebuah bank.
Penelitian  ini  mendukung  penelitian  yang  dilakukan  oleh Yusuf  (2017) dan Karim  & Hanafia  (2020) yang  menyatakan  bahwa  NPF  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas.  Hal  ini karena rata-rata NPF bank umum syariah di Indonesia di bawah angka standar BI yaitu sebesar 5% sehingga NPF bank syariah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas. Non Performing Financing (NPF) merupakan rasio yang dipergunakan untuk mengukur risiko terhadap kredit yang disalurkan dengan membandingkan kredit macet dengan jumlah kredit yang disalurkan. NPF adalah rasio yang digunakan  untuk  mengetahui  pembiayaan  bermasalah  yang  ditanggung  oleh  perbankan berdasarkan total pembiayaan yang telah disalurkan perbankan. Semakin tinggi NPF maka semakin kecil pula perubahan labanya. Hal ini dikarenakan pendapatan yang diterima bank akan berkurang dan  biaya  untuk  pencadangan  penghapusan  piutang  akan  bertambah  yang  mengakibatkan  laba menjadi menurun atau rugi menjadi naik.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  analisis  dan  pembahasan  hasil  pengujian  hipotesis  dapat  diajukan  beberapa kesimpulan penting yang merupakan jawaban dari permasalahan yang dibahas dalam penelitian ini yaitu:  (1) Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  tidak  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  pada Perusahaan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  Periode  2017-2019 . Setiap  peningkatan  atau penurunan FDR tidak akan mempengaruhi naik turunnya ROA. (2) Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh  positif  terhadap  Profitabilitas  pada  Perusahaan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia Periode 2017-2019 . Setiap peningkatan CAR sebesar 1% maka akan meningkatkan profitabilitas (ROA) sebesar 0.08 (8%) dengan catatan variabel lain dianggap tetap. (3) Variabel Non Performing Financing (NPF) tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas pada Perusahaan Bank Umum Syariah di  Indonesia  Periode  2017-2019.  Setiap  peningkatan  atau  penurunan  variabel  NPF  tidak mempengaruhi profitabilitas pada Perusahaan Bank Umum Syariah di Indonesia.

## UCAPAN TERIMA KASIH
Terima kasih Kepada Ketua STIE KBP, Ketua Prodi Akuntansi dan Lembaga P3M yang telah mensuport kegiatan penelitian yang kami jalani.

## REFERENSI
Aldiansyah,  T.  (2018). Pengaruh  Inflasi,  BI  Rate,  NPF,  Dan  BOPO  Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia . 6 (1), 133–153. Almunawwaroh,  M.,  &  Marliana,  R.  (2018). Pengaruh  CAR,  NPF  Dan  FDR  Terhadap Profitabilitas Bank Syariah Di Indonesia . 2 (1), 1–18.
Astohar,  A.  (2017).  PENGARUH  CAPITAL  ADEQUACY  RATIO  (CAR)  DAN FINANCING TO DEPOSIT RATIO TERHADAP
PROFITABILITAS PERBANKAN  SYARIAH  DI  INDONESIA  DENGAN  INFLASI  SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI. Among Makarti , 9 (2). Https://Doi.Org/10.52353/Ama.V9i2.138
Hanafia,  F.,  &  Karim,  A.  (2020).  Analisis  CAR,  BOPO,  NPF,  FDR,  NOM,  Dan  DPK Terhadap  Profitabilitas  (ROA)  Pada  Bank  Syari’ah  Di  Indonesia. Target :  Jurnal Manajemen Bisnis , 2 (1), 36–46. Https://Doi.Org/10.30812/Target.V2i1.697 Hanafiah, I., & Sari, D. (2016). Analisis Pengaruh CAR, Kualitas Aset Produktif, Kualitas Manajemen, BOPO Dan Likuiditas Terhadap Profitabilitas (Studi Kasus Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2016) . (Septiadi 2014). Hidayat,  M.  A.,  &  Meiranto,  W.  (2018).  Prediksi  Financial  Distress  Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Diponerogo Journal Of Accounting , 4 (1), 24–51.
Izzah, R. N., Kosim, A. M., & Gustiawati, S. (2019). Pengaruh Non Performing Financing
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 5 Nomor 2, Agustus 2021 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.470
Dan  Capital  Adequacy  Ratio  Terhadap  Profitabilitas. Al  Maal:  Journal  Of  Islamic Economics And Banking , 1 (1), 18. Https://Doi.Org/10.31000/Almaal.V1i1.1756
Khoirunnisa,  H.  M.,  Rodhiyah,  &  Saryadi.  (2016). Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Loan To Deposit Ratio (LDR) Dan BOPO Terhadap Profitabiliitas (ROA Dan ROE) .
Mansuri. (2016). Modul Praktikum Eviews. In Eviews . Jakarta.
Marlina, M., & Rivandi, M. (2020). Analisis Free Cash Flow, Profitabilitas, Deviden Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Leverage Perusahaan Dengan Invesment Opportunity Set  Sebagai  Variabel  Moderating  Pada  Sektor  Trade,  Service  &  Invesment  Yang Terdaftar Pada Bei. Jurnal Pundi , 3 (3), 171. Https://Doi.Org/10.31575/Jp.V3i3.187 Munir, M. (2018). Analisis Pengaruh CAR, NPF,FDR Dan Inflasi Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah Di Indonesia . 1 , 89–98.
Pinasti, W. F., & Mustikawati, R. I. (2018). Pengaruh CAR, BOPO, NPL, NIM Dan LDR Terhadap Profitabilitas Bank Umum Periode 2011-2015 . 7 (1). Https://Doi.Org/10.21831/Nominal.V7i1.19365
Prabowo, R., & Sutanto,  A. (2019). Analisis Pengaruh Struktur Modal , Dan Likuiditas Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Sektor Otomotif Di Indonesia . 10 (1), 1–11. Prasetiono, F. A. (2016). Pengaruh CAR , FDR , NPF , Dan BOPO Terhadap Profitabilitas (Studi Empiris Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode Tahun 2009-2013 ). Diponegoro Journal Of Management , 5 (6), 1–10. Purwanto, E. A., & Sulistyastuti, D. R. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif . Gava Media. Rivandi, M. (2020). Pengaruh Struktur  Kepemilikan Terhadap Pengungkapan Corporate
Social Responsibility. Akuntabilitas , 13 (November), 205–220. Https://Doi.Org/10.15408/Akt.V13i2.17336
Rivandi,  M.,  &  Septiano,  R.  (2021).  PENGARUH  INTELLECTUAL  CAPITAL DISCLOSURE DAN. Jurnal Akuntansi Trisakti , 8 (1), 123–136.
Https://Doi.Org/Http://Dx.Doi.Org/10.25105/Jat.V8i1.7631 Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Bisnis . Bandung: Alfabeta.
Syakhrun,  M.  (2019). Pengaruh  CAR,  BOPO,  NPF  Dan  FDR  Terhadap  Profitabilitas Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia . 2 , 1–10.
Yusuf,  M.  (2017). Dampak  Indikator  Rasio  Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum Syariah Di Indonesia . 13 , 141–151.