## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN
Enda Nawarisa Karina Br Sitepu *
Email: endanawarisa01@gmail.com Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Mercu Buana Yogyakarta Jl. Wates Km 10 Yogyakarta, Kabupaten Bantul, Daerah Istimewa Yogyakarta 55752

## Endang Sri Utami
Email: endang@mercubuana-yogya.ac.id Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Mercu Buana Yogyakarta Jl. Wates Km 10 Yogyakarta, Kabupaten Bantul, Daerah Istimewa Yogyakarta 55752

## ABSTRAK
Kasus  manipulasi  yang  terjadi  di  Bank  Century  dan  Bank  Bukopin  di  tahun  2018  semakin  menarik  perhatian terhadap  perlunya  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  di  Indonesia,  dengan  adanya  kasus  manipulasi  tersebut mengakibatkan  kerugian  finansial  bagi  individu  dan  perusahaan  yang  terlibat,  karena  telah  menyembunyikan jumlah  besar  kredit  dan  kerugian  investasi  yang  dimilikinya.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk meningkatkan  kesadaran  tentang  bagaimana  praktik  tata  kelola  perusahaan  yang  efektif  dapat  meningkatkan kinerja keuangan perusahaan. purposive sampling merupakan metode yang digunakan dalam pemilihan sampel pada perusahaan perbankan  yang terdaftar di  BEI. Data  yang di  analisis  pada penelitian  ini sebanyak 54 data. Analisis  data  yang  digunakan  adalah  teknik  statistik  deskriptif,  uji  asumsi  klasik  dan  analisis  regresi  linier berganda.  Temuan  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan  perbankan,  sedangkan  dewan  komisaris,  komite  audit  dan  kepemilikan  institusional  tidak berpengaruh trhadap kinerja keuangan. Temuan dari penelitian ini memiliki potensi untuk memberikan wawasan berharga  kepada  perusahaan  perbankan  dalam  merancang  kebijakan  dan  strategi  untuk  meningkatkan  kinerja mereka.
Kata Kunci: Good Corporate Governance, Kinerja Keuangan

## ABSTRACT
The  manipulation  cases  that  occurred  at  Bank  Century  and  Bank  Bukopin  in  2018  increasingly  attracted attention  to  the  need  for  good  corporate  governance  in  Indonesia,  with  the  manipulation  cases  resulting  in financial  losses  for  the  individuals  and  companies  involved,  because  they  had  hidden  large  amounts  of  credit and investment losses they had. Purposive sampling is a method used in selecting samples in banking companies listed on the IDX. The data analyzed in this study was 54 data. The data analysis used are descriptive statistical techniques,  classical  assumption  tests  and  multiple  linear  regression  analysis.  The  findings  of  this  study  show that  the  board  of  directors  affects  the  financial  performance  of  banking  companies,  while  the  board  of commissioners,  audit  committee  and  institutional  ownership  have  no  effect  on  financial  performance.  The findings  from  this  study  have the potential  to  provide valuable insights  to  banking  firms  in  designing policies and strategies to improve their performance.
Keywords: Good Corporate Governance, Financial Performance

## PENDAHULUAN
Menilai  kinerja  suatu  perusahaan  dapat  dicapai  melalui  pemeriksaan  laporan keuangannya.  Melalui  analisis  kinerja  keuangan  ini,  kita  dapat  mengukur  sejauh  mana perusahaan  telah  mencapai  tujuannya.  Entitas  keuangan  yang  menghimpun  uang  dari masyarakat  umum  dan  menawarkan  beragam  produk  dan  layanan  keuangan,  termasuk rekening tabungan, deposito, pinjaman, kartu kredit, dan lainnya disebut industri perbankan.
Perkembangan  pasar  keuangan  global,  kinerja  perusahaan  perbankan  semakin  mendapat sorotan  dengan  adanya  beberapa  kasus  manipulasi.  Sebagai  lembaga  keuangan  yang dipercaya maka, perusahaan perbankan harus melaksanakan standar Tata Kelola Perusahaan yang  Baik dengan  efektif,  sehingga  mampu  memberikan  layanan  yang  berkualitas  dan memberikan keuntungan bagi pemegang saham.
Masalah Good Corporate  Governance kembali  meningkat  di  Indonesia  karena  kasus manipulasi  yang  terjadi  di  Bank  Century.  Bank  Century  kesulitan  dalam  memenuhi kebutuhan  likuiditas  dan  meminta  bantuan  dari  pemerintah,  akan  tetapi  manajemen  Bank Century  melakukan  tindakan  manipulasi  laporan  keuangan  dengan  cara  menyembunyikan jumlah  besar  kredit  macet  dan  kerugian  investasinya.  Persistiwa  serupa  juga  terjadi  pada Bank  Bukopin  tahun  2018,  dimana  bank  tersebut  melakukan  manipulasi  laporan  keuangan dengan  cara  memodifikasi  data  kartu  kredit  nasabah  sebanyak  10.000  kartu  dalam  kurun waktu  5  tahun.  Kedua  kasus  ini  menandakan  implementasi Good  Corporate  Governance di Indonesia belum optimal.
Prinsip-prinsip Good  Corporate  Governance yang  positif,  seperti  keterbukaan, pertangungjawaban,  kejujuran,  dan  tanggung  jawab  sosial,  dapat  menjadi  kunci  dalam membantu  perusahaan  menciptakan  suasana  yang  kondusif  untuk  mengelola  risiko  dan meningkatkan  kinerja  keuangan.  Mengevaluasihubungan  antara  GCG  dengan  kesuksesan finansial  perusahaan  merupakan  tujuan  dari  penelitian  ini.  Penelitian  ini  juga  berkontribusi untuk  memperdalam  pemahaman  terkait  perlunya  GCG  dalam  mencapai  kinerja  keuangan yang  optimal  serta  menyediakan  saran  bagi  perusahaan  agar  dapat  meningkatkan  praktik pengelolaan perusahaan mereka guna memperbaiki kinerja keuangan.

## METODE PENELITIAN
Fokus  dari  penelitian  ini  adalah  perusahaan  perbankan  di  BEI  periode  2020-2022, dengan  menggunakan  metode  penelitian  kuantitatif.  Sampel  dipilih  mengunakan  metode purposive  sampling, dengan  jumlah  data  sebanyak  54.  Laporan  keuangan  tahunan  pada perusahaan  perbankan  tahun  2020-2022  dijadikan  sebagai  sumber  data  sekunder.  ROA merupakan  alat  yang  digunakan  dalam  menilai performa  finansial . ROA yang  lebih  tinggi menggambarkan  kinerja  keuangan  bank  yang  lebih  baik,  mengindikasikan  tingkat pengembalian  yang  lebih  tinggi.  Temuan  ini  didukung  oleh  penelitian  sebelumnya  oleh (Tristiningtyas Mutaher, 2013).
Variabel Good Corporate Governance sebagai variabel bebas yang digunakan yatu :

## Dewan Komisaris
Besar  kecilnya  dewan  komisaris  suatu  perusahaan  dapat  dihitung  dengan  menghitung jumlah anggota dewan komisaris, seperti yang dijelaskan oleh (Darwis, 2009).

## Dewan Direksi
Banyaknya  anggota  dewan  direksi  yang  bertugas  mengawasi  operasional  internal  dan eksternal perusahaan, menurut Widyati(2013), menjadi tolak ukur efektivitas dewan direksi.

## Komite Audit
Besar  kecilnya  komite  audit  dapat  diukur  dengan  memperhitungkan  keangotaanya  ( Rahmawati, 2017).

## Kepemilikan Institusonal
Pengukuran kepemilikan institusional menurut (Gurdyanto, 2019).
Metode yang diterapkan dalam menganalisis  mencakup analisis statistik deskriptif, uji normalitas,  uji  heterokedastisitas,  uji  multikolinearitas,  dan  uji  autokorelasi  serta  analisis regresi  linear  berganda,  dan  uji  t  digunakan  dalam  menganalisis  data.  Menurut  Sugioyono (2007), persamaan regresi adalah :
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + b 3 X 3 +b 4 X 4 + e
Ket :
Y = ROA a = Constanta b 1 -b 4 = Koefesien regresi
X 1 = Dewan Komisaris
X 2 = Dewan Direksi
X 3 = Komite Audit
X 4 = Kepemilikan Institusional
e = Eror Term

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Tabel 1. Uji Statistik Deskriptif
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation DEWAN KOMISARIS 54 1.00 4.00 2.4815 1.02314 DEWAN DIREKSI 54 3.00 12.00 7.7037 2.53749 KOMITE AUDIT 54 3.00 6.00 3.9259 .86552 KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL 54 .54 1.00 .8017 .14922 KINERJA KEUANGAN 54 .12 3.09 .9078 .66487 Valid N (listwise) 54
Berdasarkan hasil tabel 1, dapat dijelaskan bahwa selama periode penelitian yaitu tahun 2020-2022 diperoleh hasil masing-masing variabel yang berbeda.
Pada  variabel  Dewan  Komisaris  memiliki  nilai  terendah  sebesar  1.00  dan  terbesar  4.00 dengan mean 2.4815  dan  standar  deviasi  1.02314.  Pada  variabel  Dewan  Direksi  nilai terendah 3.00, terbesar 12.00 dengan mean 7.7037 dan standar deviasi 2.53749. Pada Komite audit  terendah  3.00,  terbesar  6.00  dengan mean 3.9259  dan  standar  deviasi  0.86552.  Pada variabel  Kepemilikan  Institusional  terendah  0.54,  terbesar  1.00, mean 0.8017  dan  standar deviasi  0.14922.  Kinerja  Keuangan  (ROA)  memiliki  nilai  terendah  0.12  dan  terbesar  3.09, mean 0.9078 dan standar deviasi 0.66487.
Tabel 2. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 54 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .52654137 Most Extreme Differences Absolute .100 Positive .100 Negative -.067 Test Statistic .100 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d
Berdasarkan hasil uji normalitas pada tabel 2 menunjukkan bahwa distrubusi data yang normal, karena tingkat signifikansinya melebihi nilai signifikansi  0.005.

## Tabel 3.Uji Multikoloniearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) DEWAN KOMISARIS .678 1.476 DEWAN DIREKSI .665 1.503 KOMITE AUDIT .711 1.407 KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL .811 1.233
Multikolinearitas tidak timbul pada variabel penelitian ini karena masing-masing variabel memiliki toleransi ˃0,1 dan ˂ 1, serta VIF ˂10.

## Gambar 1. Uji Heteroskedasitas
Berdasarkan gambar 1 ditunjukkan titik data menyebar, titik-titik yang menyebar dibawah, diatas dan sekitar 0 menunjukkan bahwa penelitian ini tidak tejadi autokorelasi.
Tabel 4. Uji Autokorelasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .611 a .373 .322 .54761 .905
Berdasarkan  tabel  4,  nilai  Durbin-Watson  yang  berada  di  antara  -2  sampai  2, menunjukkan tidak terdapat autokorelasi.
Tabel 5. Uji Regresi Linear Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B d. Error Beta 1 (Constant) -.017 .509 -.034 .973 DEWAN KOMISARIS -.100 .089 -.154 -1.120 .268 DEWAN DIREKSI .187 .036 .716 5.159 .000 KOMITE AUDIT -.133 .103 -.173 -1.292 .203 KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL .314 .560 .070 .560 .578
Dari tabel 5, ditemukan persamaan regresi linier berganda yang dihasilkan berikut :
ROA = - 0,017 - 0,100 Dewan Komisaris +0,187 Dewan Direksi  - 0,133 Komite     Audit + 0,314 Kepemilikan Institusional + e

## Pembahasan

## Pengaruh Dewan Komisaris Terhadap Kinerja Keuangan
Besar  kecilnya  dewan  komisaris  ditentukan  oleh  jumlah  komisaris  perusahaan. Berdasarkan  hasil  hipotesis,  dewan  komisaris  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  kinerja keuangan perusahaan yang berarti bahwa H 1 ditolak , karena pada Tabel 5 ditunjukkan nilai signifikan 0.268 lebih tinggi dari 0.05.
Penelitian  ini  menemukan  kesuksesan finansial suatu  perusahaan  tidak  dipengaruhi oleh  banyaknya  dewan  komisaris.  Jumlah  anggota  dewan  komisaris  tidak  berdampak terhadap efektivitas pengawasan dan pengelolaan, efektivitas tersebut lebih bergantung pada kemampuan komunikasi dan koordinasi dalam pengambilan keputusan (Racmawai, 2017).

## Pengaruh Dewan Direksi Terhadap Kinerja Keuangan
Temuan  hipotesis  di  atas  menunjukkan  bahwa  variabel  dewan  direksi  mempunyai pengaruh  terhadap  kinerja  keuangan,  maka  H 2 diterima ,  karena  pada  Tabel  4  ditunjukkan nilai signifikansi 0.000 lebih rendah dari 0.05.
Kinerja  keuangan  suatu  perusahaan  cenderung  membaik  ketika  presentase  anggota dewan  direksi  meningkat.  Menurut  Bukhori  dan  Raharja  (2012),  dewan  direksi  mempunyai
peranan  yang  signifikan  dan  menentukan  arah  strategis  perusahaan  dan  mengelola  sumber dayanya untuk jangka pendek dan jangka panjang.

## Pengaruh Komite Audit  Terhadap Kinerja Keuangan
Temuan  hipotesis  ini  menyatakan  tidak  ditemukan  adanya  hubungan  variabel  komite audit dengan  keberhasilan finansial perbankan.  Tabel  4  menunjukkan,    nilai signifikansinya 0.203 lebih tinggi dari 0.05 yang berarti H 3 ditolak , atau menunjukan  tidak adanya pengaruh komite audit dengan kinerja finansial perusahaan.
Tinggi  atau  rendahnya  jumlah  anggota  komite  audit  tidak  mempengaruhi  kinerja keuangan.  Kehadiran  anggota  komite  audit  tidak  menjamin  efektivitas  pelaksanaan  tugas pengawasan,  pengendalian  kualitas,  laporan  keuangan,  atau  manajemen  perusahaan. Sebaliknya, hal ini hanya mencerminkan kepatuhan tehadap regulasi yang berlaku, yang tidak berdampak  pada  kinerja  keuangan  perusahaan,  sebagimana  dijelaskan  oleh  (Saputri,  2019). Oleh karena itu, perusahaan sebaiknya memberikan perhatian lebih terhadap kualitas masing- masing komite audit, seperti tingkat kompetensi, keahlian, dan profesionalisme yang mereka miliki.

## Pengaruh Kepemilikan Intitusional Terhadap Kinerja Keuangan
Tabel 4 menunjukkan H 4 ditolak , karena variabel kepemilikan institusional mempunyai nila  signifikansi  0.578  lebih  tinggi  dari  kriteria  signifikansi  sebesar  0.05.  Berdasarkan  uji hipotesisi,  tidak  ada  pengaruh  jumlah  kepemilikan  institusional    terhadap  kinerja finansial perusahaan perbankan.
Jumlah  kepemilikan  institusional  atas  saham  dan  penurunan  kinerja finansial bisnis tidak berhubungan. Manajemen memiliki akses yang lebih baik tehadap pengetahuan tentang pemeliharaan  dibandingkan  pemegang  saham  yang  mengakibatkan  ketidakseimbangan informasi  antara  pemegang  saham  dan  manajemen.  Akibatnya,  tingkat  kepemilikan institusional  tidak  menjamin  keberhasilan  pemantauan  kinerja  manajer,  dan  juga  tidak memiliki  pengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan,  dikarenakan  lemahnya pengawasan  dari  institusi  terhadap  kinerja  perusahaan  sebagaimana  yang  dijelaskan  oleh (Wahyuni & Erawati, 2019).

## KESIMPULAN DAN SARAN
Sesuai dengan temuan analisis yang penulis uraikan maka diperoleh kesimpulan yaitu, dewan  direksi  mempunyai  pengaruh  terhadap  kinerja finansial perusahaan,  tetapi  dewan komisaris,  komite  audit  dan  kepemilikan  institusional  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap
kinerja finansial perusahaan.  Penulis  menyarankan perusahaan  perbankan untuk  lebih  fokus pada  faktor-faktor  seperti,  kemampuan,  kompetensi  dan  profesionalisme  anggota  dewan direksi,  komite  audit  dan  dewan  komisaris,  selain  itu  perusahaan  perbankan  juga  harus menjaga dan meningkatkan kinerjanya dalam konteks tata kelola perusahaan yang baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Annissa,  M.  Z.,  &  Suhaili,  A.  (2022).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Terbuka  Sektor  Konsumsi  Di  Indonesia. Juma , 23 (1), 14411–14464.
Dufrisella,  A.  A.,  &  Utami,  E.  S.  (2020).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap Ketepatan  Waktu  Penyampaian  Laporan  Keuangan  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan Manufaktur Di BEI). Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana , 6 (1), 50. https://doi.org/10.26486/jramb.v6i1.1195
Gurdyanto,  M.  F.,  Titisari,  K.  H.,  & Wijayanti,  A.  (2019).  Pengaruh Corporate  Governance Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi Sub Sektor Makanan Dan Minuman Di BEI. Research Fair Unisri , 3 (1), 59–68.
Indriati,  W.  (2018).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perusahaan (Studi Empiris pada perusahaan Manufaktur Sektor Food dan Beverage yang Listing  di  BEI  pada  tahun  2014-2017). Fakultas  Ekonomi  Universitas  Islam  Indonesia Yogyakarta , 1–109.
Nadya Ayu Saputri , Rochmi Widayanti, R. D. (2019). Analisis Penerapan Good Corporate Governance  terhadap  Kinerja  Keuangan  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2017 . 03 (02), 533–540.
Rahmawati,  I.,  Rikumahu,  B.,  &  Dillak,  V.  J.  (2017).  Pengaruh  Dewan  Direksi,  Dewan Komisaris,  Komite  Audit  Dan  Corporate  Social  Responsibility  Terhadap  Kinerja Keuangan Perusahaan Inge Rahmawati. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi , 2.2 (2017) .
Setiawan,  A.  (2016).  Pengaruh  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perusahaan. Jurnal  SIKAP  (Sistem  Informasi,  Keuangan,  Auditing  Dan  Perpajakan) , 1 (1), 1. https://doi.org/10.32897/sikap.v1i1.41
Wahyuni, Fitri,  and T. E. (2019). Pengaruh Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Leverage terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan di Bursa Efek Indonesia (Studi kasus Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013-2017). Jurnal Akuntansi Pajak Dewantara , 1.2 (2019) .
Widyati,  M.  F.  (2013).  Pengaruh  dewan  direksi,  komisaris  independen,  komite  audit, kepemilikan manajerial dan kepemilikan institusional terhadap kinerja keuangan. Jurnal Ilmu Manajemen 1 , 1.1 (2013) .