## EVALUASI SISTEM PEMBERIAN KREDIT PADA PT. MBK VENTURA CABANG BUNGATAN KABUPATEN SITUBONDO
Siti Nur Fitriyah, Arik Susbiyani, Gardina Aulin Nuha Jurusan Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Jember,
* Corresponding author: Fitrif32@yahoo.com

## ARTICLE  INFORMATION

## ABSTRAK
Article history: Received date: Desember 2018 Received in revised form: Maret 2019 Accepted: Maret 2019 Available online: April 2019
Keywords: Evaluasi, Sistem,
Kredit .
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memahami  penerapan  sistem  pemberian Kredit  yang  benar  menurut  teori.  Penelitian  ini  ditujukan  kepada  PT. MBK  Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten  Situbondo.  Penelitian  ini menggunakan metode deskriptif kualitatif dengan pendekatan studi kasus dan  pengambilan  data  dilakukan  dengan  cara  wawancara  dan dokumentasi. Penelitian ini dilakukan untuk mengidentifikasi permasalahan  yang  ada  pada  perusahaan  dalam  melakukan  sistem pemberian  kredit.  Hasil  dari  sistem  pemberian  kredit  berdasarkan  teori berupa dokumen yang digunakan, fungsi yang terkait, catatan akuntansi yang digunakan, dan sistem pengendalian intern yang di terapkan.

## ABSTRACT
This study aims to understand the application of the system of credit granting is correct  according  to  theory.  This  research  is  addressed  to  PT.  MBK  Ventura Branch  of  Bungatan  Situbondo  Regency.  This  research  uses  qualitative descriptive  method  with  case  study  approach  and  data  retrieval  is  done  by interview  and  documentation.  This  research  was  conducted  to  identify  the problems that exist in the company in doing the crediting system. The results of the  crediting  system  based  on  theories  in  the  form of documents  used,  related functions, accounting records used, and internal control systems in applied..

## PENDAHULUAN
Perkembangan perekonomian di Indonesia dan  perubahan  lingkungan  strategis  yang dihadapi  dunia  bisnis  saat  ini  sangat  cepat. Aktivitas  bisnis  merupakan  fenomena  yang sangat  komplek  karena  mencakup  berbagai bidang  diantaranya  yakni  hukum,  ekonomi dan  politik.  Dalam  kehidupan  masyarakat dapat  dilihat  bahwaa  ktivitas  manusia  dalam dunia  bisnis  tidak  terlepas  dari  peran  aktif lembaga keuangan. Untuk menghadapi keadaan  ini  perusahaan  berusaha  untuk meningkatkan  nilai  perusahaan  serta  mampu mengelola faktor-faktor produksi yang dimiliki secara efektif dan efisien agar tujuan perusahaan tercapai.
Tujuan  utama  perusahaan  adalah mempertahankan kelangsungan hidupnya serta mencapai profit yang optimal. Perusahaan dituntut untuk mampu menentukan  kinerja  usaha  yang  baik  sebagai jaminan  kelangsungan  hidupnya.  Kesuksesan perusahaan  dalam  bisnis  hanya  bisa  dicapai melalui  pengelolaan  yang  baik,  khususnya pengelolaan  manajemen  keuangan  sehingga modal  yang  dimiliki  bisa  berfungsi  sebagai mestinya.  Lembaga  keuangan  bank  dan lembaga keuangan non perbankan merupakan suatu  lembaga  keuangan  yang  yang  bertugas menyalurkan  dana  kepada  masyarakat  guna memenuhi  kebutuhan  dana  bagi  pihak  yang membutuhkan, baik kebutuhan pribadi maupun  kebutuhan  modal  usaha  karena  tidak
semua masyarakat mampu memenuhi kebutuhan  tersebut  secara  tunai.  Oleh  karena itu  penyediaan  dana  dari  lembaga  keuangan ini sangat diperlukan saat ini.
PT.  MBK  Ventura  cabang  Bungatan Kabupaten  Situbondo  merupakan  perusahaan yang bergerak dalam bidang lembaga keuangan  non  perbankan  yang  memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk pembayaran secara kredit. Sebelum menyalurkan dana melalui pembiayaan debitur,  pihak  perusahaan  terlebih  dahulu melakukan  penilaian  yakni  untuk  mengetahui layak  atau  tidaknya  debitur  menerima pembiayaan.  PT.  MBK  Ventura  memiliki komitmen  untuk  memberikan  kemudahan penyaluran  kredit  sebagai  modal  usaha  bagi pengusaha  bawah  dan  menengah  atas,  yakni setiap  peminjaman  yang  diberikan  tidak menggunakan  agunan  pada  umumnya  seperti BPKB kendaraan maupun surat-surat berharga  lainnya  dan  debitur  tidak  usah mendatangi kantor apabila membayar angsuran,  akan  ada  petugas  yang  mendatangi setiap  desa  dan  para  debitur  berkumpul  di sana, jadi tidak usah mendatangi kantor. Jenis pembiayaan  kredit  yang  ada  di  PT.  MBK Ventura  menyalurkan  pinjaman  kredit  dan simpanan,  namun  simpanan  ini  hanya  dari beberapa  anggota  perkumpulan  yang  menjadi pemasukan  pada  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo.
Pemberian  kredit  kepada  anggota  atau calon peminjam yaitu melalui proses
pengajuan  kredit  dan  analisis  pemberian kredit  terhadap  kredit  yang  diajukan.  Selain kelengkapan  data  pendukung  permohonan kredit,  perusahaan  juga  melakukan  penilaian kelengkapan  dan  kebenaran  informasi  dari calon  peminjam  dengan  cara  melakukan wawancara  dan  kunjungan  ketempat  usaha. Namun kemudahan yang diberikan PT. MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo  yang  memberikan  pinjaman  tanpa adanya  jaminan  ini  tentunya  memiliki  resiko tersendiri.  Seperti  kredit  macet,  dikarenakan tidak  adanya  jaminan  yang  memberatkan nasabah  untuk  membayar  angsuran  tepat waktu  dan  kebijakan  perusahaan  dalam memberikan persyaratan yang  relative mudah sehingga  membuat  nasabah  menganggap kebijakan tersebut ringan dan mudah diabaikan  maka  berdampak  kepada  tidak terbayarnya  kembali  kredit  tersebut  baik sebagian maupun seluruhnya.
Keberhasilan  pemberian  kredit  tidak terlepas dari prosedur pemberian kredit  yang  dijalankan  dalam  pengelolaan pemberian kredit kepada anggota dan masyarakat umum. Prosedur pemberian kredit merupakan ketentuan yang menjamin  hak  pemberi  pinjaman  dalam memberikan  pinjaman  kepada  peminjam agar  pinjaman  dapat  dikembalikan  sesuai kesepakatan.  Prosedur  pemberian  kredit mewajibkan peminjam untuk melunasi pinjaman  sesuai  kesepakatan  dengan  pemberi pinjaman  beserta  bunga  yang  ditetapkan.
Untuk itu pengurus perusahaan harus menjalankan prosedur pemberian kredit sehingga  anggotanya  bertanggung  jawab dalam memanfaatkan kredit usaha.
Berdasarkan  latar  belakang  tersebut, penulis  mencoba  membahas  dan  menganalisa sistem  dan  prosedur  proses  pemberian  kredit yang  dilaksanakan  pada  PT.  MBK  Ventura Cabang  Bungatan  Kabupaten  Situbondo, dengan  mengangkat  judul:  “  EVALUASI SISTEM  PEMBERIAN  KREDIT  PADA  PT. MBK  VENTURA  CABANG  BUNGATAN KABUPATEN SITUBONDO ”
Menurut  James  A.  Hall  (2001:5), sistem  adalah    sekelompok  dua  atau  lebih komponen-komponen  yang  saling  berkaitan (interrealated) atau subsistem-subsistem yang bersatu  untuk  mencapai  tujuan  yang  sama. Sistem  dibuat  untuk  menangani  sesuatu  yang berulang  kali  atau  yang  secara  rutin  terjadi. Melalui  sistem,  pihak  intern  dan  ekstern perusahaan dapat memperoleh informasi yang diperlukan  mengenai  perusahaan.  Selain  itu, dengan  adanya  sistem  maka  penyelenggaraan operasional  perusahaan  diharapkan  dapat terjalin  rapi  dan  terkoordinasi  sehingga  dapat mencapai hasil yang maksimal.
Menurut  hasibuan  (87:2006)  kredit adalah  semua  jenis  pinjaman  yang  harus dibayar  kembali  bersama  bunganya  oleh peminjam sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati.  Dapat  disimpulkan  bahwa  kredit adalah  suatu  usaha  pemberian  prestasi  baik
baerupa  barang,  jasa,  atau  uang  dari  suatu pihak  (pemberi  kredit)  kepada  pihak  lain (penerima  kredit)  atas  dasar  kepercayaan simana penerimana kredit harus mengembalikan  kredit  yang  diberikan  pada waktu  tertentu  yang  akan  datang  disertai dengan  suatu  kontra  prestasi  (balas  jasa) berupa  bunga  sesuai  dengan  perjanjian  yang telah disepakati.
Ada  beberapa  unsur  yang  terkandung dalam  setiap  pemberian  fasilitas  kredit. Menurut  Kasmir  (2010:74)  bahwa  unsur  – unsur  yang  terkandung  dalam  pemeberian fasilitas kredit meliputi :
a) Kepercayaan
Kepercayaan  yaitu  suatu  keyakinan bagi  kreditur bahwa  kredit  yang diberikan  (baik  berupa  uang,  jasa  atau barang)  akan  benar–benar  diterimanya kembali  dimasa  yang  akan  datang sesuai jangka waktu kredit.
b) Kesepakatan
Disamping  unsur  percaya  didalam kredit juga mengandung unsur kesepakatan  antara  kreditur  dengan debitur.  Kesepakatan  ini  dituangkan dalam suatu perjanjian dimana masing–masing pihak menandatangani hak dan kewajibannya.
c) Jangka waktu
Setiap  kredit  yang  diberikan  memiliki jangka  waktu  tertentu,  jangka  waktu ini  mencakup  masa  pengembalian kredit  yang  telah  disepakati.  Jangka
waktu  tersebut  bisa  berbentuk  jangka pendek  (dibawah  1  tahun),  jangka menengah  (1  sampai  3  tahun)  dan jangka  panjang  (diatas  3  tahun). Jangka  waktu  merupakan  batas  waktu pengembalian  angsuran  kredit  yang sudah disepakati kedua belah pihak.
d) Resiko
Akibat  adanya  tenggang  waktu,  maka pengembalian kredit akan memungkinkan  suatu  resiko  tidak tertagihnya  atau  macet  pemberian suatu  kredit.  Semakin  panjang  suatu jangka  waktu  kredit,  maka  semakin besar resikonya, demikian pula sebaliknya.
e) Balas jasa
Balas  jasa  bagi  bank  merupakan keuntungan  atau  pendapatan  atas pemberian suatu kredit. Balas jasa kita kenal dengan nama bunga. Disamping balas  jasa  dalam  bentuk  bunga  bank juga  membebankan  kepada  nasabah biaya  administrasi  kredit  yang  juga merupakan keuntungan bagi perusahaan.
Pemberian  kredit  mempunyai  tujuan tertentu.  Tujuan  pemberian  kredit  tersebut tidak  akan  terlepas  dari  misi  bank.  Adapun tujuan  utama  pemberian  kredit  menurut Kasmir (2010:95), adalah sebagai berikut:
a) Mencari keuntungan
Tujuan utama pemberian kredit adalah untuk  memperoleh  keuntungan.  Hasil
keuntungan ini diperoleh dalam bentuk bunga yang diterima oleh bank sebagai balas jasa dan biaya administrasi  kredit  yang  dibebankan pada nasabah.
b) Membantu usaha nasabah Tujuan  selanjutnya  adalah  untuk membantu usaha nasabah yang membutuhkan  dana,  baik  dana  untuk investasi  maupun  dana  untuk  modal kerja.  Dengan  dana  itu  maka  pihak debitur  dapat  mengembangkan  dan memperlas usahanya.
c) Membantu pemerintah
Bagi  pemerintah  semakin  banyak  kredit  yang diberikan  oleh  pihak  bank,  maka  semakin meningkatkan  jumlah  kegiatan  ekonomi yang akan  terjadi.  Mengingat  semakin  banyak kredit berarti adanya peningkatan pembangunan berbagai sektor.
Pemberian kredit perlu adanya fungsi- fungsi yang berguna menangani dan mempermudah  dalam  proses  pemberian kredit,  fungsi-fungsi  tersebut  memegang peran  serta  dalam  menjalankan  tugasnya masing-masing  agar  dalam  pelaksanaanya fungsi  ini  saling  berhubungan  sehingga  dapat memperlancar  pemberian  kredit,  fungsi  yang terkait menurut Mulyadi (2001 : 204) adalah :
1. Fungsi Sekertariat
Fungsi  ini  bertanggung  jawab  dalam menerima  permohonan  kredit  dan  surat pemberitahuan.
2. Fungsi Penagihan
Fungsi ini bertanggung jawab melakukan penagihan piutang secara langsung kepada debitur berdasarkan daftar piutang yang akan ditagih.
3. Fungsi Kas
Fungsi  ini  bertanggung  jawab  atas penerimaan dan pengeluaran uang.
4. Fungsi Akuntansi
Fungsi  ini  bertanggung  jawab  dalam penerimaan  dan  pengeluaran  kas,  serta menyelenggarakan laporan keuangan.
5. Fungsi Pemeriksaan Intern
Fungsi  ini  bertanggung  jawab  untuk mengecek ketelitian catatan.
Menurut  Mulayadi  (2001  :  204) dokumen  adalah  formulir-formulir  yang digunakan untuk merekam terjadinya transaksi.  Dokumen  yang  digunakan  dalam sistem pemberian kredit antara lain :
1. Formulir permohonan kredit
Formulir yang berisi kesanggupan tertulis dari  peminjam  dan  tanda  tangan  dari pengurus kredit sebagai bukti penyerahan bahwa  permohonan  kredit  sesuai  dengan permintaan dan kondisi terjadinya.
2. Kwitansi
Kwitansi  dibuat  rangkap  tiga  oleh bendara  simpan  pinjam  sebagai  bukti telah mengeluarkan uang.
3. Bukti pengeluaran kas
Sebagai  bukti  pengeluaran  kas  dari  bank setelah pencairan kredit.
4. Bukti penerimaan kas
Sebagai bukti penerimaan kas dari debitur ketika membayar angsuran kredit.
5. Kartu pinjaman
Kartu pinjaman digunakan untuk mencatat angsuran pinjaman setiap bulan.
Catatan akuntansi adalah semua catatan  yang  berhubungan  dengan  semua transaksi akuntansi seperti jurnal, buku besar, buku  pembantu  dan  laporan  keuangan. Menurut  Mulyadi  (2001  :  207)  catatan akuntansi  yang  digunakan  dalam  sistem pemberian kredit antara lain : 1. Jurnal Umum Catatan  akuntansi  ini  diguanakan  untuk mencatat  berkurangnya  piutang  dari transaksi penghapusan piutang yang tidak lagi dapat ditagih.
2. Jurnal pengeluaran kas Digunakan  untuk  mencatat  pemberian kredit dan transaksi pengeluaran kas.
3. Jurnal penerimaan kas Jurnal  penerimaan  kas  digunakan  untuk mencatat penerimaan kas dan kredit.
4. Kartu piutang Digunakan  untuk  merekap  semua  bukti pengeluaran dan penerimaan kas .
Sistem
Pengendalian Internal merupakan  kebijakan,  praktik  dan  prosedur yang  digunakan  perusahaan.  Oleh  karena  itu perlu  adanya  perhatian  yang  khusus  terhadap efektif  tindaknya  sistem  pengendalian  intern dalam  mencegah  terjadinya  kesalahan  yang material  dalam  proses  akuntansi.  Sistem
pengendalian  internal  dapat  dikelompokkan menjadi dua bagian yaitu :
1. Pengendalian internal Akuntansi (Internal

## Accounting Control)
Pengendalian internal Akuntansi meliputi persetujuan,  pemisahan  antara  fungsi operasi,  penyimpanan  dan  pencatatan serta pengawasan fisik atas kekayaan. 2. Pengendalian internal Administrasi

## (Internal Administrative Control)
Pengendalian  internal Akuntansi meliputi tingkatan efisiensi usaha, dan mendorong dipatuhinya kebijakan pimpinan, misalnya  analisis  statistic,  studi  waktu dan gerak, program pelatihan, dan
Menurut  Mulyadi  (2010  :  164),  unsur pokok pengendalian internal adalah:
1. Struktur  organisasi  yang  memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.
2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang
memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, Utang, Pendapatan dan Biaya.
3. Praktik  yang  sehat  dalam  melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi.
4. Karyawan  yang  mutunya  sesuai  dengan tanggung jawabnya.
Kredit  macet  adalah  suatu  keadaan dimana nasabah sudah tidak sanggup membayar sebagian atau seluruh kewajibannya  kepada  bank  seperti  yang  telah diperjanjikan (Kuncoro dan Suhardjono, 2002 : 462).

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Jenis  Penelitian  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  analisis  kualitatif dimana data-data yang ada di dalam penelitian ini  diperoleh  dari  wawancara,  dokumentasi, observasi dan yang lain-lain .

## Sumber data
Sumber  data  yang  diperoleh  dalam  penelitian ini yaitu :
1. Data Primer
Data  primer  adalah  data  penelitian  yang diperoleh  secara  langsung  dari  sumber asli  (tidak  melalui  perantara).  Yaitu pimpinan  dan  karyawan  PT.  MBK Ventura  cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo melalui pengamatan (observasi)  dan  wawancara  (interview) yang  kemudian  data  tersebut  digunakan sebagai  dasar  pembahasan  yaitu  berupa dokumen-dokumen-dokumen  dan  catatan yang berhubungan dengan penelitian ini. 2. Data Sekunder
Data sekunder berfungsi sebagai pelengkap  atau  pendukung  data  primer yang  berupa  formulir,  bukti,  catatan, maupun  dokumen-dokumen  perusahaan lainnya.  Data  sekunder  yang  digunakan untuk penelitian ini adalah : a. Uraian deskripsi pekerjaan dari masing-masing  bagian  dalam  proses
pemberian  kredit  PT.  MBK  Ventura Cabang Bungatan Kabupaten
Situbondo
b. Formulir,  bukti  dan  catatan  yang berhubungan dengan proses pemberian kredit  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan Kabupaten situbondo .

## Teknik Pengumpulan Data
Wawancara
Wawancara yang dilakukan untuk mendapatkan informasi-informasi terkait dengan  PT.  MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo. Selain  itu  juga mengadakan  tanya  jawab  langsung  kepada kepala  kantor,  bagian  kasir  dan  petugas lapangan  mengenai  sistem  dan  prosedur pemberian kredit yang telah diterapkan.
Observasi
Dilakukan dengan cara pengamatan lapangan. Tujuannya untuk mengetahui keadaan  yang  sebenarnya  pada  objek  yang diteliti.
Dokumentasi
Dokumentasi  ini  yaitu  usaha  yang dilakukan dalam kajian untuk mengumpulkan data  dengan  cara  menggunakan  dokumen yang tersedia sebagai sumber informasi untuk mencapai  tujuan  yang  diharapkan.  Metode dokumentasi ini digunakan untuk mengumpulkan  data-data  tentang  sistem  dan prosedur  yang  telah  telah  diterapkan  dalam pemberian  kredit  pada  PT.  MBK  Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo

## Metode analisis
data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  metode  analisis    deskriptif  dengan
pendekatan kualitatif, yaitu peneliti mendeskripsikan hasil temuannya yang berasal dari data-data yang terkumpul melalui proses  observasi  di  objek  penelitian  dalam bentuk  keterangan,  penjelasan  atau  uraian yang berhubungan langsung dengan peneliti.

## Teknik Analisis Data
Untuk  menyampaikan  penelitian  maka  data yang  terkumpulkan  di  analisis  kualitatif dengan tehnik analisis sebagai berikut :
a. Mengidentifikasi  permasalahan  pada PT.  MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo.
b. Pengambilan  data  melalui  observasi, interview,  dokumentasi  pada  PT. MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo.
c. Mendeskripsikan  sistem  pemberian kredit  yang  diterapkan  PT.  MBK Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo.
d. Mendeskripsikan  fungsi-fungsi  yang terkait  dalam  sistem  dan  prosedur pemberian  kredit  pada  PT.  MBK Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo.
e. Mendeskripsikan formulir-formulir maupun dokumen-dokumen yang digunakan  oleh  PT.  MBK  Ventura
Cabang Bungatan Kabupaten
Situbondo  terkait  dengan  sistem  dan prosedur pemberian kredit.
f. Mendeskripsikan  catatan  akuntansi yang  digunakan  oleh  PT.  MBK
Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo  dalam  sistem  dan  prosedur pemberian kredit.
g. Menyimpulkan  hasil  penelitian  yang telah  dilakukan  pada  PT.  MBK Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo .
HASIL

## PENELITIAN
DAN

## PEMBAHASAN
Identifikasi  permasalahan  pada  PT.  MBK Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo
Berdasarkan  hasil  dari  identifikasi masalah  yang  dilakukan  oleh  peneliti  pada saat  awal  survey,  ditemui  permasalahan paling utama pada PT. MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo yakni mengalami peningkatan kredit macet pertahunnya yang dapat merugikan perusahaan  dari  segi  finansial,  yang  dapat dilihat  pada  tabel  4.1  Tentang  peningkatan kredit  macet  yang  bermasalah  yang  terjadi pada  PT.  MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo. Oleh Karena itu, dalam melakukan    penarikan  dana  pinjaman  pada nasabah  harus  dilakukan  dengan  teliti  dan sesuai  dengan  sistem  pemberian  kredit  yang telah  ditetapkan  atau  Standart  Operasional Perusahaan  agar  pemberian  kredit  yang dilakukan  berjalan  lancar  dan  mengurangi resiko peningkatan kredit macet pada pinjaman kredit yang selanjutnya.
Berdasarkan  data  yang  diperoleh oleh  peneliti  pada  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan  Kabupaten  Situbondo  mengalami kenaikan  kredit  bermasalah  dalam  5  tahun belakangan  ini.  Pada  tahun  2013  jumlah keselurahan kredit bermasalah adalah Rp.25.000.000,  pada  tahun  2014  jumlah keseluruhan kredit bermasalah adalah Rp.28.000.000,  pada  tahun  2015  jumlah keseluruhan  kredit  macet  bermasalah  adalah Rp.45.000.000,  pada  tahun  2016  jumlah keseluruhan kredit bermasalah adalah Rp.53.000.000, dan pada tahun 2017 mengalami  peningkatan  kredit  bermasalah adalah Rp.60.000.000, dari peningkatan kredit bermasalah  pada  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan  Kabupaten  Situbondo  menandakan masih  kurang  efektifnya  sistem  pemberian kredit yang dilakukan oleh perusahaan.
Setiap  perusahaan  hendaknya  memiliki sistem pemberian kredit yang memadai, untuk itu pada PT. MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo perlu diadakan evaluasi kembali  terhadap  sistem  pemberian  kredit pada  perusahaan.  Evaluasi  sistem  pemberian kredit  pada  perusahaan  ini  dilakukan  dalam upaya  memperbaiki  standart  operasional perusahaan  yang  belum  efektif,  terutama dalam pengawasan terhadap penarikan kembali  piutang  yang  masih  belum  tertagih dari nasabah.
Fungsi-Fungsi yang Terkait atas Pemberian Kredit pada PT. MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo
Berdasarkan  hasil  wawancara  peneliti pada objek penelitian yaitu PT. MBK Ventura Cabang  Bungatan  Kabupaten  Situbondo terdapat beberapa fungsi terkait atas pemberian  kredit.  Fungsi  terkait ini  bertujuan agar  proses  pemberian  kredit  pada  PT.  MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo  sesuai  dengan  yang  diharapkan manajemen,  oleh  karena  itu  fungsi  terkait sangatlah  penting  terutama  dalam  pembagian tugas  wewenang  perusahaan.  Fungsi  terkait yang  ada  pada  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan  Kabupaten  Situbondo  yaitu  sebagai berikut :
1. Fungsi Kepala Cabang
Bertugas  mengawasi  dan  mengatur semua  kegiatan  kredit  yang  dilakukan di PT. MBK Ventura Cabang
Bungatan Kabupaten Situbondo. 2. Fungsi Costumer Servis
Costumer servis bertugas untuk menjelaskan  kepada  calon  nasabah syarat-syarat peminjaman kredit sampai dengan pelunasannya.
3. Fungsi Account Officer
Account Officer bertugas untuk menyusun laporan pembahasan kredit, seperti  membuat penilaian suatu permohonan kredit, melakukan
wawancara kepada nasabah dan terjun
langsung  untuk  memeriksa  kelayakan usaha nasabah.
4. Fungsi Administrasi Kredit Administrasi  Kredit  bertugas  untuk membukukan  semua  kejadian  yang berkaitan dengan administrasi kredit.
5. Fungsi Pencatatan Kredit
Bagian  pencatatan  kredit  ini  bertugas untuk  mencatat  dan  membukukan semua  kejadian  yang  berhubungan dengan  kredit  mulai  dari  pendaftaran, pencairan  sampai  dengan  pelunasan kredit.
6. Fungsi Kasir
Teller  bertugas  untuk  mencairkan
uang dan menerima pelunasan kredit.
Dokumen yang digunakan dalam
Pemberian  Kredit  pada  PT.  MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo
Dokumen  yang  digunakan  dalam mendukung kegiatan pemberian dana pinjaman  kredit  pada  PT.  MBK  Ventura Cabang Bungatan Kabupetn Situbondo
berdasarkan  hasil  wawancara  yang  dilakukan oleh peneliti, yaitu sebagai berikut :
1. Surat Permohonan Pinjaman
Surat  ini  diberikan  kepada  nasabah yang  dilakukan  oleh  Custumer  servis , formulir  ini  memuat  data  nasabah, jumlah  kredit  yang  dimohon,  jangka waktu  kredit.  Surat  ini  akan  di  isi sendiri  oleh  nasabah  apabila  nasabah
ingin  melakukan  permohonan  kredit. Surat permohonan nasabah ini akan di tindak  lanjuti  oleh Account  Officer, apabila  sudah  memenuhi  syarat  akan diserahkan  kepada  kepala  cabang  PT. MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo.
2. Surat keputusan
Surat  ini  berisi  tentang  jumlah  kredit yang  diberikan,  bunga  yang  diberikan dan jangka waktu yang telah ditetapkan  oleh  PT.  MBK  Ventura
Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo. 3. Kartu Pinjaman
Kartu  pinjaman  merupakan  dokumen yang  berisi  tentang  realisasi  pinjaman yang diberikan oleh PT. MBK Ventura Cabang
Bungatan Kabupaten
Situbondo  kepada  nasabah.  Kartu  ini dilakukan pada saat perincian pembayaran  oleh  nasabah  berisi  saldo pinjaman, bunga serta jumlah pinjaman yang diperoleh.
4. Register Kredit
Mencatat  nasabah  yang  melakukan peminjaman  kredit,  jangka  waktu peminjamn  kredit,  tanggal  realisasi kredit.  Pencatatan  ini  dilakukan  pada saat  nasabah  melakukan  peminjaman kredit sampai pelunasannya. Pencatatan ini dilakukan secara manual oleh administrasi kredit.
Catatan  Akuntansi  yang  digunakan  pada Pemberian  Kredit  PT.  MBK  Ventura
Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo 1. Jurnal Umum Jurnal  umum  pada  PT.  MBK  Ventura Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo  digunakan  untuk  mencatat pengeluaran  dan  penerimaan  kas perusahaan.
2. Buku Besar Buku  besar  merupakan  perkumpulan akun-akun  yang  telah  dicatat  dan dimasukkan  ke  dalam  jurnal  umum, selanjutnya untuk dipilah dan kemudian  dijadikan  sebagai  laporan keuangan.
3. Laporan Keuangan Laporan  keuangan  merupakan laporan berisi pelaporan atas bukti keseluruhan aktivitas  pengeluaran  dan  penerimaan yang diperoleh dari operasional perusahaan.
Sistem  Pengendalian  Internal  pada  PT.
MBK Ventura Cabang
Bungatan

## Kabupaten Situbondo
Berdasarkan  hasil  informasi  peniliti dengan  data  yang  diperoleh  diatas,  peneliti mendeskripsikan  pelaksanaan  pengendalian internal atas pemberian kredit yang dilakukan oleh  PT.  MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten  Situbondo.  Berikut  hasil  deskripsi atas  pelaksana  pengendalian  internal  pada pemberian kredit :
1. Stuktur Organisasi
Adanya  pemisahan  fungsional  secara tegas,  dalam  PT.  MBK  Ventura Cabang
Bungatan Kabupaten Situbondo  suatu  permohonan  kredit telah  dilakukan  dan  diketahui  oleh seluruh  fungsi  yang  terkait  sehingga tidak terdapat fungsi yang bertanggung  jawab  secara  penuh  atas seluruh  tahap  dalam  suatu  aktivitas pemberian  kredit,  dimana  dalam pemberian  kredit  melibatkan  lebih  dai 1 orang.
2.
Sistem wewenang dan Prosedur Pencatatan
Memberikan perlindungan yang cukup pada  setiap  kegiatan  pemberian  kredit telah  mendapatkan  pengesahan  dari petugas yang berwenang sesuai dengan  ketentuan  yang  ada,  dimana pengesahan dari petugas yang berwenang  ini  telah  diberikan  dari awal saat pertama kali suatu permohonan  kredit  di  ajukan  hingga kredit di putuskan. 3. Praktik yang sehat
Praktik yang dilakukan dalam menjalankan aktivitas pemberian kredit antara lain penggunaan formulir bernomor urut cetak. Pemberian nomor  urut  cetak  telah  dilakukan dalam dokumen yang sah dan memenuhi syarat untuk layak diproses lebih lanjut.
4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab PT.  MBK  Ventura  Cabang  Bungatan Kabupaten Situbondo telah melakukan seleksi  terhadap  calon  karyawan dengan  menetapkan  persyaratan  atau kualifikasi tertentu. Selain itu pengembangan  kualitas,  kemampuan dan  pengalaman  juga  secara  terus menerus dilakukan oleh perusahaan.
Prosedur  Pemberian  Kredit  Pada  PT.
MBK Ventura
Cabang
Bungatan

## Kabupaten Situbondo
Prosedur  pemberian  kredit  pada  PT.
MBK  Ventura  Cabang  Bungatan  Kabupaten Situbondo  merupakan  prosedur  yang  telah ditetapkan  berdasarkan  Standar  Operasional Perusahaan  (SOP)  yang  telah  ditentukan oleh manajemen  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan  Kabupaten  Situbondo.  Menurut analisis  peniliti  dengan  hasil  wawancara  dan data  yang  telah  diperoleh  dari  nara  sumber tersebut,  bahwasanya  pemberian  kredit  yang dilakukan  oleh  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo menggunakan pencatatan  manual.  Pencatatan  manual  yang dimaksudkan adalah dengan tanpa menggunakan komputer atau aplikasi tertentu.
Pada saat pengajuan pemberian kredit, nasabah  berkumpul  di  tempat  yang  sudah  di sepakati sebelumnya serta membawa kelengakapan  persyaratan  untuk  di  validasi, serta  dilakukan  pembayaran  pencairan  dana
kredit  oleh  Account  Office(AO).  Berikut adalah prosedur sistem pemberian kredit pada PT. MBK Ventura Cabang Bungatan Kabupaten  Situbondo  berdasarkan  data  yang diterima  oleh  peneliti  dari  hasil  wawancara dari objek, yaitu sebagai berikut :
1. Costumer Servise
a. Nasabah mengisi Formulir Permohonan  Kredit  (FPK)  dan diserahkan ke costumer
servise. b. Menerima permohonan pinjaman nasabah yang diisikan dalam FPK.
c. Memberikan  FPK  ke Account Officer
2. Account Officer
a. Menerima  FPK  dan  meneliti kelengkapan berkas administrasinya.
b. Deregister  di  buku  pengajuan kredit.
c. Menganalisis  sesuai  wilayah masing-masing  jika  ditolak, maka proses selesai.
d. Jika diterima, maka dimintakan persetujuan kepala cabang.
e. FPK dikirim ke bagian administrasi Kredit.
3. Adminitrasi Kredit
a. Menerima FPK dan melakukan pengetikan, kemudian menyimpan FPK Sesuai
nomor.
b. Dimintakan verifikasi dan paraf kepada adminitrasi kredit atau petugas yang ditunjuk.
c. Dimintakan tanda tangan kepada kepala cabang
d. Nasabah  menunjukkan  foto copy  KK,  Foto copy  KTP,  Pas foto,  dan  diterima  oleh  bagian administrasi.
e. Nasabah  menandatangi  surat keputusan dan surat-surat lainnya.
f. Bagian administrasi kredit meneliti kebenaran atas jaminan  dan  kartu  identitas tersebut.
g. Bagian administrasi kredit membukukan  ke  buku  mutasi kredit.
h. Bagian administrasi memberikan kepada kasir kartu identitas, kartu angsuran. 4. Kasir
a. Bagian kasir membuat kuitansi
(rangkap  3)  berdasarkan  kartu identitas,  kartu  angsuran,  serta setelah  mengecek  foto  copy KTP, foto copy KK, pas foto.
b. Bagian  kasir  membuat  bukti pengeluaran kas (rangkap 2).
c. Bagian kasir mengirimkan
kuitansi  lembar  III  ke  bagian administrasi kredit yang
kemudian  disimpan  menurut nomor.
d. Bagian kasir memberikan kuitansi lembar II, pengeluaran kas  lembar  I,  dan  kartu angsuran 1 kepada nasabah.
e. Nasabah menandatangi kuitansi  pinjaman,  menerima uang,  bukti  pengeluaran  kas lembar  1,  dan  kartu  angsuran lembar 1.
f. Bagian kasir mengirimkan kuitansi lembar I, bukti pengeluaran  kas  lembar  II, kartu angsuran lembar II, kartu identitas ke bagian pembukuan
5. Bagian pembukuan
a. Berdasarkan  kuitansi  lembar  I,
bukti  pengeluaran  kas  lembar
II,  kartu  angsuran  lembar  II, kartu identitas, bagian pembukuan  akan  mencatatnya ke jurnal.
Perhitungan Angsuran Kredit
Besarnya bunga untuk kredit pegawai adalah 1,75% sedangkan untuk kredit umum  2,0%.  Perhitungan  besar  angsuran berikut  bunganya  dilakukan  dengan  sistem bunga  flat.  Artinya  jumlah  angsuran  yang dibayarkan  tiap  bulan  besarnya sama.

## SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Berdasarkan dari penelitian yang dilakukan oleh  peneliti  dan  dari  analisis  serta lampiran,  maka  dapat  diambil  kesimpulan hasil penelitian yaitu :
1. Sistem  Pemberian  Kredit  yang dilaksanakan  oleh    PT.  MBK Ventura cabang Bungatan
Kabupaten  Situbondo  belum  sesuai dengan  teori  sistem  pemberian kredit.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari belum  terpenuhinya  unsur-unsur dalam  sistem  pemberian  kredit  dan kebijakan  dalam  memberikan  kredit di  PT.  MBK  Ventura  Cabang Bungatan Kabupaten Situbondo.
2. Pelaksanaan  sistem  pengendalian intern  dalam  sistem  pemberian kredit  sudah  efektif.  Hal  ini  dapat dilihat  dari  terpenuhinya  unsure- unsur pengendalian intern.

## Saran
Adapun saran dari peneliti yang dibuat oleh peneliti guna melebihi memperbaiki kembali kekurangan penelitian ini, yaitu :
1. Bagi  perusahaan  hendaknya  untuk verifikasi  dan  memvalidasi  terkait pemberian  kredit  pada  nasabah harus lebih diteliti lagi agar meminimalisir adanya permasalahan kredit  macet  dari  segi  tanpa  adanya agunan.  Karena  kredit  bermasalah yang terjadi pada PT. MBK  ventura Cabang
Bungatan Kabupaten Situbondo  ini  factor  utamanya adalah  tidak  adanya  jaminan  dari peminjam.
2. Peneliti  berharap  PT  MBK  Ventura Cabang Bungatan Kabupaten
Situbondo dapat meningkatkan kinerja  dalam  sistem  pemberian kredit dan tidak
menutup
kemungkinan untuk melakukan perbaikan dalam
kegiatan
perkreditan  sesuai  dengan  situasi dan  kondisi  untuk  perkembangan perusahaan  supaya  lebih  baik  dan bisa  bersaing  dengan  perusahaan yang lain

## DAFTAR PUSTAKA
Anggraeni,  B.(2016). Evaluasi  Sistem Pemberian    Kredit  pada  Merpati Group .  Skripsi  Fakultas  Ekonomi
Universitas Sanata Dharma Yogyakarta. Dendrawijaya, (2003). Manajemen Perbankan . Ghalia Indonesia.
Jakarta.
Djumhana.  (2000). Hukum  Perbankan  di Indonesia .  Bandung  :  PT.  Citra Aditya Bakti
Fatmasari,  R.(2015). Evaluasi  sistem  dan prosedur pemberian kredit komsumtif dalam upaya mendukung pengendalian intern . Jurnal Administrasi Bisnis Vol 26 No.2. Hall,  James  A.  (2001). Sistem  Akuntansi . Universitas  Gajah  Mada.  Yogyakarta
: Salemba Empat.
Hasibuan.  Melayu.  (2004). Dasar-Dasar
Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara.
Hasibuan.  Melayu.  (2006). Dasar  –  Dasar Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara.
Ismail.(2010). Akuntansi  Bank:  Teori  dan Aplikasi dalam Rupiah . Edisi Pertama.
Cetakan Kedua. Jakarta: Kencana.
Kasmir,  (2010). Pengantar  Manajemen Keuangan . Jakarta:  Kencana Prenada Media Group Kasmir.(2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta:Raja Grafindo Persada.
Kuncoro dan Suhardjono.(2002).
Perbankan  (Teori  dan  Aplikasi),
Edisi  Pertama,  Penerbit  BPFE  , Yogyakarta. McLeod, Rymond.(2004). Sistem Informasi Manajemen . PT.
Indeks.Jakarta
Lidyana,  R.(2001). Evaluasi  penerapan sistem  informasi  akuntansi  sebagai pengendalian  intern  pemberian  dan pelunasan kredit pada PT. BPR Nur Semesta  Indah  Cabang  Jember.
Fakultas
Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Jember. Mulyadi.(2001). Sistem Informasi Akuntansi Edisi Ketiga . Jakarta:Salemba Empat. Mulyadi.(2010). Sistem Informasi Akuntansi Edisi ke Empat .
Jakarta:Salemba Empat.
Rahmawati  N.(2016). Analisis  sistem  dan prosedur  pemberian  kredit  pada  PT.
Bank Perkreditan rakyat Pare
Arterejo. Artikel  Skripsi  Universitas
Nusantara PGRI Kediri.
Suyatno, T.(1993). Dasar-Dasar Perkreditan . Jakarta : PT. Gramedia. Syamsi,  (1994). Sistem  dan  Prosedur Kerja .  Cetakan  1.  Jakarta  :  Bumi Aksara
Widyantoro V.(2009). Evaluasi sistem pemberian  kredit  pada  perusahaan daerah  Bank  penkreditan  rakyat badan kredit desa kabupaten Karanganyar Cabang Gompol.
Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Yuwana  S.(2009). Evaluasi  sistem  dan prosedur  pemberian  kredit  pada  PT. Bank  Negara  Indonesia  (Persero) Tbk . Skripsi Fakultas Ekonomi
Universitas Atma Jaya Yogyakarta.