## Literatur Review: Penilaian Pajak Bumi dan Bangunan di Wilayah Perkotaan
Land and Building Tax Assessment in Urban Areas

## Udiana Wahyu Deviantari*, Akbar Kurniawan
Departemen Teknik Geomatika, FTSPK-ITS *Korespondensi penulis: dianada87@gmail.com
Diterima: 04112021; Diperbaiki: 07032022; Disetujui: 01042022; Dipublikasi: 10042022
Abstrak: Pajak bumi dan bangunan menawarkan bentuk perpajakan yang adil dan efisien untuk daerah perkotaan yang dapat  berdampak  pada  investasi,  dan  memungkinkan  pemerintah  untuk  mengidentifikasi  kenaikan  harga  tanah  dan properti. Namun, sistem perpajakan yang dirancang dan dikelola memiliki kelemahan dalam menentukan penilaian pajak bumi dan bangunan. Studi ini diharapkan akan membantu meningkatkan pajak bumi dan bangunan secara lebih efisien, terutama untuk daerah perkotaan. Pada studi ini, dilakukan identifikasi beberapa metode dalam menentukan pajak bumi dan  bangunan  di  perkotaan,  termasuk  penggunaan  data  nilai  tanah.  Penggunaan  data  tersebut  dapat  membantu  dalam mengidentifikasi  secara  empiris  hubungan  antara  pajak  dan  pertumbuhan  ekonomi.  Metode  ini  dapat  membantu pemerintah dalam menentukan pajak secara lebih adil, efisien, dan transparan.
Copyright © 2022 Geoid. All rights reserved.
Abstract: Land and building taxes offer a fair and efficient form of taxation for urban areas that can impact investment, and  allow  the  government  to  identify  rising  land  and  property  prices.  However,  the  tax  system  that  is  designed  and managed has weaknesses in determining the assessment of  the land and building taxes. This study is expected to help increase land and building taxes more efficiently, especially for urban areas. In this study, several methods were identified in determining land and building taxes in urban areas, including the use of land value data. The use of such data can assist  in  identifying  empirically  the  relationship  between  taxes  and  economic  growth.  This  method  can  assist  the government in determining taxes more fairly, efficiently, and transparently .
Kata kunci: Nilai tanah, Pajak bumi dan bangunan, Perkotaan
Cara untuk sitasi: Deviantari, U. W., Djurdjani, Kurniawan, A. (2022). Literatur Review: Penilaian Pajak Bumi dan Bangunan di Wilayah Perkotaan. Geoid, 17 (2), 260-266.

## Pendahuluan
Tanah dan bangunan merupakan sumber terbesar pendapatan kota yang belum dimanfaatkan di banyak kota berkembang  (Riël Franzsen and William McCluskey, 2017).  Ketika pemerintah daerah berinvestasi dalam membangun jalan, atau sekolah di dekat properti, harga properti ini meningkat secara signifikan. Berdasarkan Collier et al.( 2017), pajak bumi dan bangunan menawarkan bentuk perpajakan yang adil dan efisien untuk daerah  perkotaan  yang  dapat  berdampak  pada  investasi,  dan  memungkinkan  pemerintah  untuk mengidentifikasi  kenaikan  harga  tanah  dan  properti.  Pajak  bumi  dan  bangunan  adalah  contoh  utama  pajak daerah dan merupakan pusat penciptaan pendapatan oleh pemerintah daerah. Perubahan agregat di kota juga mempengaruhi harga perumahan dan tanah, kepadatan penduduk, dan ukuran kota spasial (Haurin, 1980).
Dalam melakukan penilaian tanah dan properti, diperlukan data yang memadai tentang transaksi tanah dan properti. Oleh karena itu, untuk menilai dan mengenakan pajak atas tanah dan properti bersama-sama (Murray, 2016).   Sistem  perpajakan  yang  dirancang  dan  dikelola  memiliki  kekurangan  dalam  menentukan  penilaian pajak bumi dan bangunan. Pembuat kebijakan perlu mengidentifikasi dan mempertimbangkan akurasi dalam penilaian  pajak.  Perpajakan  atas  harta  benda  memiliki  peranan  penting  seperti  halnya  pajak  atas  harta kekayaan. Ketersediaan data untuk transaksi tanah dan properti atau hanya bangunan membuat perhitungan
pajak menjadi rumit. Wajib pajak perlu untuk memahami sistem pajak berdasarkan nilai gabungan tanah dan properti.
Tujuan studi pada artikel ini adalah untuk menganalisis pajak nilai tanah dan properti di daerah perkotaan dari berbagai  negara,  yang  tentunya  berkaitan  erat  dengan  Pajak  Bumi  dan  Bangunan.  Kontribusi  utama  dari makalah  ini  adalah  untuk  mempelajari  dan  mendeskripsikan  metode  pajak  bumi  dan  bangunan  serta mengindentikasi variabel pajak bumi dan bangunan.

## Pajak Bumi dan Bangunan
Pajak  nilai  tanah  adalah  sistem  pajak  properti  di  mana  tanah  adalah  satu-satunya  objek  pajak,  dan  nilai perbaikan  diabaikan.  Pajak  properti  adalah  pajak  berulang  yang  dipungut  atas  pemilikan  atau  pendudukan barang tidak bergerak, baik tanah saja, tanah dan bangunan, atau bangunan saja (Youngman, 1996 ; McCluskey & Franzsen, 2001). Tarif pajak yang berbeda untuk tanah dan bangunan dapat menimbulkan banyak masalah kompleks mengenai alokasi nilai di antara keduanya, karena data penjualan umumnya akan mencerminkan transaksi  di  mana  tanah  dan  bangunan  di  atasnya  dijual  sebagai  satu  unit.  Dalam  beberapa  sistem  hukum, dimungkinkan untuk menyampaikan kepemilikan atau hak guna atas suatu bangunan tanpa hak atas tanah yang mendasarinya. Dari perspektif ini, tanah dan bangunan merupakan dua komponen integral dari satu kesatuan yang lebih besar yang nilainya tidak dapat dibagi dengan cara yang berarti.
Che  et  al.  (2021)  berpendapat  bahwa  pajak  tanah  akan  menyebabkan  peningkatan  tingkat  pertumbuhan ekonomi. Perpajakan atau nasionalisasi tanah mungkin akan berkontribusi pada pengurangan kekayaan dan ketimpangan pendapatan di masing-masing negara. Yang (2018) menunjukkan bahwa menaikkan tarif pajak atas tanah sambil menurunkan tarif pajak atas bangunan menyebabkan peningkatan nilai tanah per hektar.
Pajak properti adalah pajak atas kepemilikan dan kepentingan hukum lainnya atas tanah dan bangunan yang dapat melayani tujuan fiskal, politik, dan hukum yang penting. Peran pajak properti dalam mendefinisikan hak properti merupakan kontribusinya yang paling signifikan terhadap ekonomi di daerah perkotaan. Pajak properti diperlukan untuk pungutan lain sebagai berikut (Youngman, 1996):
a) Definisi pajak,
b) Identifikasi pihak-pihak yang bertanggung jawab atas pembayaran,
c) Penetapan tarif pajak, dan
d) Penugasan fungsi administrasi dan penerimaan pajak antar tingkat pemerintahan.

## Data dan Metode
Tinjauan pustaka adalah cara mensintesis temuan penelitian dalam menemukan bukti untuk mengungkap lebih banyak penelitian yang diperlukan dan merupakan komponen penting dalam menciptakan kerangka teoritis dan membangun model konseptual (Tranfield et al., 2003). Gambar 1 menunjukkan langkah-langkah dalam melakukan metode penelitian,  ada  tiga  tahapan  yaitu:  merancang review (desain),  melakukan review (studi literatur), dan menganalisis (pembuatan laporan).
Tahap 1: Desain latar belakang, konsep, dan tujuan makalah. Pada tahap ini, dilakukan strategi pencarian untuk mengidentifikasi literatur yang relevan.  Pemilihan  kriteria sesuai yang dibutuhkan yaitu dapat berupa kata dan  konsep  yang  berhubungan  langsung  dengan  pertanyaan  penelitian.  Semua  penelusuran  literatur menghasilkan banyak artikel yang memerlukan strategi untuk mengidentifikasi mana yang relevan. Kriteria yang  dapat  dipertimbangkan  dan  umum  digunakan  misalnya  tahun  terbit,  bahasa  artikel,  jenis  artikel,  dan jurnal.
Tahap 2: Melakukan review aktual dari pengembangan tahap pertama. Pada tahap ini, dilakukan pemilihan tinjauan pustaka yang sebenarnya dapat dilakukan dengan beberapa cara dan sesuai lingkup tinjauan khusus. Pilihan lain adalah fokus pada metode atau temuan penelitian, dan pilihan ketiga adalah melakukan tinjauan secara bertahap.
Tahap  3:  Setelah  melakukan  tinjauan  pustaka  dan  memutuskan  sampel  akhir,  penting  untuk mempertimbangkan bagaimana artikel akan digunakan untuk melakukan analisis yang tepat. Pada tahap ini dilakukan review terhadap makalah. Beberapa review yang dapat dilakukan adalah metode yang berbeda, dan data yang terkait dengan variabel yang digunakan. Tahap terakhir adalah menyimpulkan penelitian.

## Gambar 1.  Metode Penelitian disesuaikan dengan Snyder (2019)

## Hasil dan Pembahasan
Mengevaluasi pajak bumi dan bangunan dari sudut pandang wajib pajak yang berfokus pada beban pajak akan memberikan kejelasan, keadilan, dan transparansi. Pada bagian ini menjelaskan beberapa metode yang dapat digunakan dalam menghitung pajak bumi dan bangunan. Tabel 1. menjelaskan tentang perbandingan metode dan variabel dalam mengevaluasi pajak bumi dan bangunan dari berbagai negara.
Tabel 1. Perbandingan Metode dan Variabel Metode Variabel
• LVC adalah alat perencanaan yang mengumpulkan sebagian  dari  nilai  tanah  yang  dihasilkan  oleh regulasi atau infrastruktur kota di Kolombia (Garza & Gonzalez, 2021)
• Data  untuk  LVC  adalah  variabel dummy yang mengambil  nilai  tanah  di  kota  dan  menerapkannya di kota per tahun.
• Variabel  terikat  diukur  dengan  Indeks Kenaikan  Nilai  Properti  Residensial  tahunan IVP  (Indice  de  Valoracion  Predial).  IVP merupakan suatu pendekatan terhadap perubahan  nilai  tanah  karena  perubahan  nilai suatu  kawasan  hunian  eksisting  yang  bukan karena perubahan struktur (konstruksi).
Ukuran  sampelnya  per  kota,  dengan  asumsi distribusi nilai properti normal.
• Variabel  independen,  menggunakan  kontrol spasial (SAR) dari IVP. Kondisi spasial untuk menentukan  ukuran  dan  tingkat  pendapatan per  kota  adalah  pemerataan  tingkat  utilitas menurut wilayah kota.
• Penilaian tanah menggunakan GIS dengan pemodelan  berdasarkan Spasial  Multi  Criteria Analysis (SMCA)  di  Abudhabi  (Jayyousi  et  al., 2014).
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  dataset  penggunaan/tutupan  lahan (kehutanan, kawasan industri, kawasan pertanian,  eksplorasi  tambang  atau  mineral, mangrove,  Sarana  komunikasi,  pembuangan
• Peta  kriteria  digabungkan  dengan  menerapkan langkah-langkah SMCA: normalisasi faktor, penetapan bobot, dan agregasi.
• Untuk  mengolah  data  spasial,  peta  kriteria diperlakukan  sesuai  dengan  model.  Peta  tersebut mewakili nilai tanah di Abu Dhabi
limbah,  kawasan  sumber  daya  air,  dan pemakaman);  dan  kumpulan  data  jaringan jalan.
• Menggunakan  data  panel  tingkat  kotamadya  yang menaikkan tarif pajak atas tanah sambil menurunkan tarif  pajak  untuk  bangunan  mengarah  pada peningkatan  nilai  tanah  per  hektar.  Pajak  properti dua  tingkat  biasanya  melibatkan  peningkatan  tarif pajak  atas  tanah  (ditambah  dengan  pengurangan tarif pajak atas bangunan) (Yang, 2018).
• Studi  ini  menguji  efek  rata-rata  dari  pajak  properti dua  tingkat  pada  nilai  tanah  dan  mengeksplorasi efek diferensial di seluruh jenis penggunaan lahan.
• Variabel  terikat  diukur  dengan  nilai  tanah yang dinilai per areal kena pajak
• Model  data  panel  dinamis  digunakan  untuk menangkap  proses  penyesuaian  selama penerapan pajak properti 2 tingkat
• Faktor-faktor yang mempengaruhi nilai tanah yang  dinilai  adalah  model  menggunakan Sistem  Informasi  Geografis  yang  mencakup interaksi antara variabel untuk
memperhitungkan  variasi  waktu  nilai  pasar dalam batas geografis tertentu.
• Menggunakan  model  OLG  untuk  menunjukkan bahwa  reformasi  pajak  di  mana  pajak  diganti dengan pajak tanah akan menyebabkan peningkatan tanah (Che et al., 2021).
• Kerangka  generasi  yang  tumpang  tindih  (OLG) adalah  tujuan  dari  redistribusi  pendapatan  pajak pada pertumbuhan ekonomi
• Alokasi  lahan  bersifat time-invariant dan tergantung  pada  preferensi  dan  parameter produksi
• Ketersediaan data sewa tanah dan harga tanah
• Ketersediaan  data  yang  akurat  tentang  nilai tanah menjadi sangat diperlukan jika kita ingin menghitung dan mengenakan pajak sewa tanah murni secara akurat
• Pendekatan masalah penilaian efisiensi relatif pajak negara  bagian  dan  federal  yang  berbeda,  seperti pajak tanah (Nassios et al., 2019).
• Menggunakan  analisis  berbasis  simulasi  dengan menggunakan  model  multi-regional Computable General  Equilibrium (CGE),  yang  dikalibrasi menggunakan  model  pilihan  diskrit.  Pemodelan pajak tanah di VURMTAX.
• Dengan membandingkan dampak ekonomi dari dua jenis  pajak  tanah  di  NSW  untuk  menentukan dampak ekonomi dari tempat tinggal utama (PPR)
• Semua  tarif  pajak  tanah  di  VURMTAX dinyatakan sebagai tarif pajak atas pendapatan  tanah,  yang  berasal  dari  tanah yang  digunakan  oleh  industri  di  wilayah tersebut daripada nilai tanah.
• Menghitung  tarif  pajak  tanah  awal  atas pendapatan dari tanah yang digunakan dalam industri yang beroperasi di wilayah tersebut
Penilaian tanah  yang  akurat  merupakan  elemen  penting  dari  pajak  daerah.  Hasil pajak  bumi dan bangunan akan  digunakan  untuk  perbaikan  perkotaan,  infrastruktur,  dan  layanan  lain  yang  lebih  baik.  Pajak  atas bangunan dianggap oleh sebagian orang tidak adil karena tidak sesuai dengan kenaikan nilai properti. Dalam menilai pajak bumi dan bangunan sebaiknya digunakan secara bersama-sama karena pajak bumi dan bangunan merupakan aset yang tidak dapat dipisahkan. Beberapa penjualan tanah dan properti biasanya mencerminkan transaksi di mana tanah dan bangunan berada pada satu kesatuan.

## 1. Analisis Metode
Berdasarkan Tabel 1., dapat dilakukan beberapa analisis. Pertama terkait dengan pajak bumi dan bangunan yang  digunakan  dengan  penilaian  masal.  Beberapa  kalkulasi  massal  masih  memiliki  banyak  kekurangan, karena  bisa  saja  terjadi  over-assessment  atau  under-assessment  ketimbang  nilai  pasar.  Menilai  dampak ekonomi dari pajak tersebut memerlukan model ekonomi dengan detail yang cukup untuk mempelajari pajak khusus yurisdiksi (W. J. McCluskey et al., 2013).
Kedua,  untuk  LVC  yang  merupakan  model  penilaian  pajak  untuk  sistem  perkotaan  di  Kolombia  yang dikendalikan  secara  spasial  dan  non-spasial.  LVC  harus  memenuhi  dua  jenis  netralitas,  yaitu  (Garza  & Gonzalez, 2021):
a. Statis: pengadaan akan menurunkan harga tanah;
b. Dinamis: lokasi tidak berhubungan dengan waktu/kepadatan penduduk. Dalam LVC menggunakan Linear and  Instrumental  Variables  (IV)  untuk  mendeteksi  pengaruh  statis  dan  dinamis  LVC  terhadap  Indeks Properti Hunian
Ketiga,  untuk  model  OLG  dan  CGE.  Berdasarkan  studi  kasus  yang  terjadi,  Model  OLG  dan  CGE  dapat menyelidiki efisiensi alokatif sistem pajak bumi. VURMTAX adalah model CGE negara bagian dan teritori Australia untuk penghitungan pajak. Efek menguntungkan dari model pajak ini adalah dapat mengidentifikasi secara empiris pengaruh pajak nilai tanah terhadap nilai tanah dan mengeksplorasi efek diferensial di berbagai jenis penggunaan lahan (Yang, 2018).
Keempat,  penggunaan Multi-Criteria  Decision  Analysis (MCDA)  dengan  SIG  dapat  meningkatkan  proses pengambilan  keputusan  terutama  dengan  masalah  penilaian  tanah.  Model  ini  dikembangkan  untuk memberikan kerangka konseptual untuk penilaian tanah yang tidak berubah dengan cepat. Dalam menghitung pajak  bumi  dan  bangunan  perlu  ditentukan  suatu  model  yang  dapat  membantu  pemungut  pajak  untuk menghitung  nilai  pajak  bumi  dan  bangunan  untuk  setiap  kota.  Model  yang  dibuat  harus  efisien  dalam memberikan estimasi nilai yang akurat, seragam, dan wajar. Berdasarkan IAAO (2018), telah mengembangkan standar  dan  pedoman  untuk  penilaian  properti.  Setiap  model  yang  dibuat  harus  menjalani  verifikasi  data, analisis data, dan jaminan kualitas untuk memberikan perkiraan nilai yang andal.
Berdasarkan metode yang disajikan pada Tabel 1, hanya LVC yang memiliki kekurangan dalam  penilaian tanah,  dikarenakan  LVC  tidak  dapat  menampilkan  secara spasial. Sedangkan  poin  utama  dalam  ketetapan pajak bumi dan bangunan adalah terkait dengan lokasi yang merupakan faktor penting untuk dipertimbangkan (Collier  et  al.,  2017). Metode  yang terbaik  dalam  penilaian tanah  adalah  model VURMTAX,  karena dapat mengidentifikasi  nilai  berdasarkan  jenis  penggunaan  lahan.  Metode  ini  dapat  digunakan  di  Indonesia. I ndonesia telah melakukan perhitungan pajak properti dengan metode penilaian massal. Berdasarkan Peraturan Kementerian Keuangan Republik Indonesia Nomor 208/PMK. 07 /2018, penilaian tanah secara massal adalah penilaian  tanah  dengan  cara  mengelompokkan  beberapa  bidang  tanah  yang  berdekatan/berbatasan  dan memiliki kemiripan karakteristik.
Ketetapan pajak bumi dan bangunan adalah nilai tanah dan nilai bangunan dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda. Hal ini membuat tarif pajak atas bangunan lebih rendah dari nilai tanah. Dampak perbedaan pajak juga terjadi antara lahan perumahan, komersial, dan industri, dengan lahan perumahan yang lebih berkembang dari yang lain .

## 2. Analisis Variable
Dalam pemodelan, beberapa variabel disesuaikan dengan kondisi masing-masing kota, tergantung dari faktor- faktor yang mempengaruhinya. Variabel yang dipilih menggunakan pendekatan pragmatis informasi. Variabel yang digunakan untuk pemodelan terdiri dari variabel eksogen dan endogen. Variabel eksogen adalah variabel yang variabilitasnya diasumsikan ditentukan oleh sebab-sebab yang berada di luar model. Sementara variabel endogen  diperlakukan  sebagai  variabel  dependen  dalam  satu  set  variabel  tertentu,  mereka  juga  dapat dikonseptualisasikan  sebagai  variabel  independen  mengenai  variabel  lain  (W.  J.  McCluskey  et  al.,  2013; Sergeant & Bender, 1979).
Untuk menentukan model ketetapan pajak bumi dan bangunan, dibutuhkan variabel pajak dan bukan sebagai variabel bebas dan harga rumah atau sewa sebagai variabel terikat. Pemodelan LVC menggunakan variabel PDB (Produk Domestik Bruto) menurut negara bagian. PDB di sini sesuai dengan penggunaan lahan dengan persentase penduduknya. Mirip dengan model SMCA yang menggunakan penggunaan lahan sebagai variabel.
Beberapa model dalam tinjauan pustaka menyatakan bahwa tanah bersifat multi guna, artinya dapat digunakan sebagai  faktor  produksi  dan  sebagai  konsumsi  tahan  lama  seperti  perumahan.  Model  OLG  menggunakan variabel sewa tanah dan harga tanah, yang berarti bahwa setiap orang perlu menyewa rumah, tetapi dalam fase kehidupan ini, mereka akan membutuhkan rumah mereka sendiri. sehingga permintaan perumahan tinggi dan harga sewa rendah. Variabel ekonomi menjadi variabel eksogen yang mempengaruhi penilaian pajak bumi dan bangunan.  Variabel  ini  mengasumsikan  bahwa  intensitas  modal  ekonomi  secara  luas  menciptakan  dampak positif bagi produktivitas tenaga kerja (Che et al., 2021).

## Kesimpulan
Dari literatur  review mengenai analisis pajak  nilai tanah  dan properti  di  daerah  perkotaan  didapatkan  lima metode dan variabel dari berbagai negara. Metode dengan model OLG dan CGE paling banyak digunakan. Pajak  bumi  dan  bangunan  merupakan  bagian  yang  paling  berpengaruh  dalam  pembangunan  perkotaan. Perubahan tarif pajak akan mempengaruhi pendapatan suatu daerah. Dalam beberapa literatur, terdapat model perhitungan pajak bumi dan bangunan yang dikembangkan untuk membantu perancangan kebijakan publik mengenai  pembangunan  tanah.  Model  harus  divalidasi  dan  dikalibrasi  terhadap  harga  pasar  aktual.  Model tersebut  dapat  digunakan  untuk  pengembangan  lebih  lanjut,  dengan  melibatkan  pemangku  kepentingan potensial untuk meningkatkan akurasi hasil dan melakukan analisis sensitivitas untuk menguji hasilnya. Data nilai tanah yang tersedia dapat membantu dalam mengidentifikasi secara empiris hubungan antara pajak dan pertumbuhan ekonomi.
Selain  kepentingan  pemerintah,  masyarakat  sebagai  wajib  pajak  juga  harus  memahami  bagaimana  cara penghitungan pajak. Wajib Pajak harus merasa diperlakukan secara adil dan setara dengan orang lain. Studi ini akan membantu meningkatkan nilai tanah dan pajak properti secara lebih efisien, terutama untuk daerah perkotaan.

## Ucapan Terimakasih

## Terimakasih kami ucapkan kepada dosen pengampu mata kuliah di Prodi S3 Teknik Geomatika UGM

## Daftar Pustaka
Ai,  P.  (2005). Residential  Land  Value  Modelling:  Case  Study  of  Hankou,  China .  International  Institute  For  Geo- Information Science and Earth Observation Enschede, The Netherland. Bell, M. E., & Bowman, J. H. (2006). Methods of Valuing Land for Real Property Taxation: An Examination of Practices in States that Require Separate Valuation of Land and Improvements . Lincoln Institute Product Che, S., Kumar, R. R., & Stauvermann, P. J. (2021). Taxation of land and economic growth. Economies MDPI , 9 (2), 1– 20.
Collier, P., Glaeser, E., Venables, T., Manwaring, P., & Blake, M. (2017). Land and property taxes Exploiting untapped municipal revenues. International Growth Centre, UK , February .
Garza, N., & Gonzalez, I. (2021). An urban system assessment of Land Value Capture: The Colombian case. Land Use Policy , 109 (2021). Haurin, D. R. (1980). Taxes on Urban Areas. Journal of Urban Economics , 7 , 384–396. IAAO. (2018). Standard on Automated Valuation Models (AVMs) .
Jayyousi, M., Estima, J., & Ghedira, H. (2014). Spatial multi-criteria decision analysis based assessment of land value in Abu Dhabi, UAE. GDN Journal , 180 , 120–127.
McCluskey, J. W., & Franzsen, R. C. D. (2001). Land Value Taxation: A Case Study Approach. In Lincoln Institute of Land Policy .
McCluskey, W. J., McCord, M., Davis, P. T., Haran, M., & McIlhatton, D. (2013). Prediction accuracy in mass appraisal:
A comparison of modern approaches. Journal of Property Research , 30 (4), 239–265.
Murray,  S.  (2016). An  effective  property  tax  regime  for (Issue  August).  https://www.theigc.org/wp- content/uploads/2017/03/Kopanyi-and-Murray-2017-working-paper.pdf
Nassios,  J.,  Giesecke,  J.  A., Dixon,  P.  B.,  &  Rimmer,  M. T.  (2019).  Modeling  the  allocative  efficiency  of  landowner taxation. Economic Modelling , 81 (December 2018), 111–123.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 208/PMK. 07 /2018 Tentang Pedoman Penilaian Pajak Bumi
Dan Bangunan Perdesaan Dan Perkotaan Riël Franzsen and William McCluskey. (2017).  Property Tax In Africa: Status, Challenges, and Prospects. In Lincoln Institute of Land Policy .
Sergeant, C. R., & Bender, E. A. (1979). An Introduction to Mathematical Modeling. In The Journal of the Operational Research Society (Vol. 30, Issue 4).
Snyder,  H.  (2019).  Literature  review  as  a  research  methodology:  An  overview  and  guidelines. Journal  of  Business Research , 104 (March), 333–339.
Tranfield, D., Denyer, D., & Smart, P. (2003). Towards a Methodology for Developing Evidence-Informed Management Knowledge by Means of Systematic Review. British Journal of Management , 14 , 207–222. Yang, Z. (2018). Differential effects of land value taxation. Journal of Housing Economics , 39 , 33–39. Youngman, J. M. (1996). Tax on Land and Buildings. In Tax Law Design and Drafting: Vol. I, (pp. 264–291).
This article is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License .