## JURKAMI : Jurnal Pendidikan Ekonomi
VOLUME 3, NO 2, 2018

## DAFTAR ISI
Pengaruh Gaya Kepemimpinan Terhadap Pencapaian Akreditasi Institusi Perguruan
Tinggi Swasta Di Kalimantan Barat Jumardi Budiman, Juliahir Barata Jurusan Manajemen, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Pontianak, Indonesia 58-69
Pengembangan Model Pembelajaran Teaching Factory 6M M enghadapi Revolusi Industri Keempat di SMK Negeri 6 Pontianak Nuraini Asriati, Sulistyarini, Maria Ulfah, Endang Purwaningsih Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Tanjungpura 70-86
Pengaruh Praktik Kerja Terhadap Kemampuan Life Skill Mahasiswa Emilia Dewiwati Pelipa, dan Anna Marganingsih STKIP Persada Khatulistiwa Sintang, Indonesia 87-95 Pengaruh Model Pembelajaran Core Terhadap Hasil Belajar Kognitif dan Afektif Siswa Pada Mata Pelajaran IPS Terpadu Tutik Asmawati, Dessy Triana Relita STKIP Persada Khatulistiwa Sintang, Indonesia 96-112
Pengaruh Pendekatan Chemo Entrepeneurship dan Pelatihan Keterampilan Berwirausaha Terhadap Motivasi Berwirausaha Mahasiswa Anna Marganingsih, Emilia Dewiwati Pelipa STKIP Persada Khatulistiwa Sintang, Indonesia 113-126
The Internal Control Examination Loans Of Members On (Credit Union) Bonaventurain Singkawang Harianto, Singgih Tiwut Atmojo, Nova Wijaya STIE Mulia Singkawang, Indonesia 127-135
Peningkatan Hasil Belajar Siswa dengan Menggunakan Model Pembelajaran Kooperatife Tipe Think Pair Share SMP Negeri 8 Kayan Hilir Yosef, Avelius Dominggus Sore STKIP Persada Khatulistiwa Sintang, Indonesia 136-149 Program Keluarga Harapan Dalam Menumbuhkan Jiwa Wirausaha Sabinus Beni, Blasius Manggu Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen Shanti Bhuana Bengkayang 150-160

## THE INTERNAL CONTROL EXAMINATION LOANS OF MEMBERS ON (CREDIT UNION) BONAVENTURAIN SINGKAWANG
Harianto 1 , Singgih Tiwut Atmojo 2 , Nova Wijaya 3
STIE Mulia Singkawang, Indonesia 123
Email: singgihatdmodjo3805@gmail.com 2 , novawijaya73@gmail.com 3
Abstract: This  research  is  to  find  out  how  the  effectiveness  of  internal  control  over  loan  loans provided  by CU Bonaventura Singkawang  and  to  know  the  factors  that  occur  in applying  for  credit and  how  the  services  provided  by  the  company.  This  study  uses  a  descriptive  research  form  in  the form  of  a  case  study  on  CU  Bonaventura  Singkawang.  Data  in  this  research  were  colected  by interviews, documentation, and observations. While the data analysis  was  carried out by qualitative data analysis techniques.. In this study only limits the three main aspects, namely Analysis of services to  credit  provision  and  internal  control  of  the  Bonaventura  Singkawang  CU,  Analysis  of  the  loan credit cycle process and the effectiveness of internal loan lending controls and the factors that cause the  company's  credit  application  and  control  to  be  ineffective.  The  results  of  this  study  can  be  seen that the credit submission service is quite good procedures that are easy to understand and clear so as to facilitate prospective debtors. Submission of loan credit and internal control at the Bonaventura Singkawang CU are considered effective and adequate where there is a separation of duties, authority and responsibilities. Internal inhibiting factors that occur generally are only Human Error, external factors are lack of awareness of debtors and misuse of loans. The results of this study can be seen that the  submission  of  loan  loans  and  internal  control  at  CU  Bonaventura  are  denied  as  effective  and adequate  where  there  is  a  separation  of  duties,  authorities  and  responsibilities.  The  examination  is important  both  internally  and  externally  so  that  the  correct  conclusions  and  credit  operational activities  especially  CU  Bonaventura Singkawang  can  effective  in  accordance  with  the  objectives  of the company.

## Keywords: Examination, Internal Control, Loans, Members of CU Bonaventura
Abstrak: Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana efektivitas pengendalian internal atas kredit  pinjaman  yang  di  berikan  oleh  CU  Bonaventura  Singkawang  dan  mengetahui  faktor-faktor yang terjadi dalam pengajuan kredit serta bagaimana pelayanan yang di berikan oleh Pihak perusahan. Penelitian  ini  menggunakan  bentuk  penelitian  deskriptif  dalam  bentuk  studi  kasus  pada  CU Bonaventura  di  Singkawang.  Data  diperoleh  melalui  wawancara,  dokumentasi,  dan  obrservasi. Sedangkan analisis data dilakukan teknik analisis data kualitatif. Pada penelitian ini hanya membatasi pada tiga aspek utama yaitu Analisis pelayanan terhadap pemberian kredit dan pengendalian internal CU  Bonaventura  Singkawang,  Analisis  terhadap  proses  siklus  kredit  pinjaman  dan  efektivitas pengendalian  internal  pemberian  kredit  pinjaman  dan  faktor–faktor  yang  menyebabkan  pengajuan kredit  dan  pengendalian  perusahaan  menjadi  tidak  efektif.  Hasil  dari  penelitian  ini  dapat  diketahui bahwa  pelayanan  pengajuan  kredit  sudah  cukup  baik  prosedur  yang  mudah  dipahami  serta  jelas sehingga memudahkan calon debitur. Pengajuan kredit pinjaman dan pengendalian internal pada CU Bonaventura  singkawang  dinilai  sudah  efektif  dan  memadai  dimana  terdapat  pemisahan  tugas, wewenang,  dan  tanggung  jawab.  Faktor  penghambat  dari  internal  yang  terjadi  umumnya  hanya Human  Error ,  faktor  ekternal  adalah  kurangnya  kesadaran  debitur  serta  penyalah  gunaan  pinjaman. Pemeriksaan itu penting baik secara internal maupun eksternal sehingga dapat kesimpulan yang benar dan aktivitas operasional perkreditan khususnya CU Bonaventura Singkawang dapat berjalan dengan baik sesuai dengan tujuan perusahan.
Kata kunci :Pemeriksaan, Pengendalian Internal, Pinjaman, Anggota

## Diterima: 3 Oktober 2018; Disetujui: 25 Oktober 2018; Diterbitkan: 1 November 2018

## PENDAHULUAN
Dalam setiap kegiatan bisnis pastinya  mementingkan  pendapatan  yang besar (laba) karena keuntungan merupakan salah satu tujuan utama orang melakukan  bisnis,  selain  laba  mencari atau memaksimalkan peluang yang banyak  bagi  perusahaan  juga  perlu dilakukan  karena  dengan  memanfaatkan serta  memaksimalkan  peluang  harapanya bisnis  mampu  berkembang.  Dari  kedua penjelasan  diatas  bertujuan  agar  bisnis dalam  setiap  kegiatan  operasional  sesuai dengan  struktur  organisasi  dan  dengan tujuan  yang  telah  ditetapkan  perusahaan. Pertumbuhan  ekonomi  yang  membaik, meningkatkan  para  pelaku  usaha  untuk selalu  inovatif  dalam  persaingan  bisnis. Dengan demikian para pelaku usaha harus menyiapkan  dana  yang  lumayan  besar untuk kegiatan operasional perusahaannya.  Terlebih  pada  lembaga atau  bisnis  penyedia  pinjaman  keuangan seperti  CU ( C redit  Union) Bonaventura Singkawang.
Dalam  kegiatan  operasionalnya  CU Bonaventura  Singkawang  harus  mampu menerapkan  sistem  informasi  akuntansi yang  baik  khususnya  pada    bidang penyaluran  perkreditan/pinjaman.  Usaha ini  membantu  perekonomian  khususnya skala  kecil  dan  menengah  sehingga memerlukan  bantuan  keuangan  dengan cara  meminjam  untuk  mengembangkan
kegiatan. Credit Union ( CU ) tidak hanya berperan  di  bagian  peminjaman,  namun juga  mengajak  anggota  untuk  menyimpan atau  menabung  agar  dapat  membantu perekonomian  anggota  itu  sendiri.  Sistem pengendalian  intern  Menurut  Mulyadi dalam  Ruzzana  (2011)  meliputi  struktur organisasi,  metode  dan  ukuran-ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan  organisasi,  mengecek  ketelitian dan  keandalan  data  akuntansi,  mendorong efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya kebijakan  manajemen.  Berdasarkan  SE No.5/ 22/ DPNP, dengan terselenggaranya sistem  pengendalian  intern  yang  memadai dalam bidang perkreditan, berarti menunjukkan  sikap  kehati-hatian  dalam perusahaan  tersebut.  Sistem  pengendalian intern  yang  efektif  dapat  membantu pengurus perusahaan (CU) menjaga assetnya,  menjamin  tersedianya  pelaporan keuangan  dan  manajerial  yang  dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan perusahaan  (CU)  terhadap  ketentuan  dan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta mengurangi risiko terjadinya kerugian,  penyimpangan  dan  pelanggaran aspek  kehati-hatian  Penyimpanan  dan peminjaman  .  Prosedur  yang  diterapkan CU  Bonaventura  Singkawang  dalam menganalisis  persyaratan  atau  kebijakan terhadap pengajuan pinjaman dari anggota dibuat  sedemikian  sistemik  agar  dapat berjalan efektif dan efesien dan
disesuaikan  dengan  kebijakan  CU  itu sendiri.  Prosedur  tersebut  mencakup    dari analisis  persyaratan  sampai  pada  tindakan pengawasan    agar  resiko  yang  terkandung dalam  pemberian  pinjaman  dapat  di minimalisir  oleh  pihak    CU.  Menurut Amirah Ahmad (2013) menjelaskan bahwa pengendalian  internal  yang  memadai  pada dasarnya bertujuan untuk melindungi harta milik  organisasi  dengan  meminimalkan kemungkinan  terjadinya  penyelewengan, pemborosan, kredit macet, serta meningkatkan  efisiensi  dan  efektivitas kerja.  Dengan  pengendalian  internal  yang memadai  diharapkan  dapat  menjamin proses  pemberian  kredit  tersebut  akan dapat  terhindar  dari  kesalahan-kesalahan dan penyelewengan-penyelewengan .
Dalam  pemberian  pinjaman  harus  di kontrol  dengan  baik  untuk  menghindari resiko  seperti  kredit  macet,  jika  terjadi demikian  maka  pendapatan    perusahaan akan  berkurang.  Oleh  sebab  itu  sejak dalam pengajuan pinjaman sampai dengan pelunasan  menjadi  jelas  dan  kemudian tidak  timbul  adanya  kesalahan  dalam pemberian  pinjaman.  Artinya controling serta  pengendalian  menjadi  point  penting dalam operasional CU Bonaventura Singkawang.
Penyaluran  kredit  merupakan  hal yang  dibutuhkan  bagi  pelaku  usaha.  Oleh karena  itu  melakukan  analisis  prosedur pengajuan kredit dan pengendalian internal
sudah menjadi prosedur mutlak yang harus dijalankan pada CU Bonaventura Singkawang. Kemudian mengevaluasi standar  operasional  prosedur  pengajuan kredit,  struktur  organisasi,  praktik  yang sehat  dan compliance  test .  Dengan  tujuan untuk mengetahui prosedur dan pengendalian  internal  yang  di  terapkan sudah  efektif  atau  belum  sebagai  upaya meminimalisis resiko kredit macet.
Berdasarkan uraian pemikiran tersebut  menjadikan  dasar  teoritis  peneliti untuk melakukan penelitian “Pemeriksaan  Pengendalian  Internal
Atas Pinjaman Anggota Koperasi Kredit (Credit  Union) Bonaventura Singkawang” .

## KAJIAN TEORI
Auditing ( pemeriksaan)
Menurut
Mayangsari dan Wandararum  (2012:  7): Auditing adalah suatu  proses  yang  sistematis  untuk memperoleh  dan  menilai  bukti-bukti secara  objektif,  yang  berkaitan  dengan asersi-asersi tentang tindakan-tindakan dan kejadian-kejadian ekonomi yang menentukan  tingkat  kesesuaian  antara asersi-asersi  tersebut  dengan  kriteria  yang telah  di  tetapkan  dan  mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-pihak yang berkepentingan.Definisi diatas mengandung  arti  yang  luas  dan  berlaku segala macam jenis auditing atau
pengauditan yang memiliki tujuan berbeda-beda.  Dalam  definisi  auditing  di atas  adalah  sebagai  berikut:Proses  yang Sistematis; Memperoleh dan Menilai Bukti Secara  Objektif;  Arsersi-arsersi  tentang Tindakan-tindakan  dan  kejadian-kejadian Ekonomi;  Tindakan  Kesesuaian  antara Arsersi-arsersi  dengan  Kriteria  yang  telah di tetapkan; Mengkomunikasikan Hasilnya Kepada Pihak-pihak Yang Berkepentingan

## Aktivitas Audit
Menurut  Sawyer,  Dittenhofer  dan Sheeiner  (2005:  27),bentuk  aktivitas  audit terdiri atas tiga kategori dasar yaitu : Keuangan;  Analisi  aktivitas  ekonomi sebuah entitas yang diukur dan dilaporkan menggunakan metode akuntansi Ketaatan; Penelaahan atas kontrol keuangan dan operasi serta transaksi untuk melihat  kesesuaiannya  dengan  aturan, standar,  regulasi,  dan  prosedur  yang berlaku.
Operasional;  Telah  komprehensif  atas fungsi  yang  bervariasi  dalam  perusahaan untuk  menilai  efisiensi  dan  ekonomi operasi dan efektivitas fungsi-fungsi tersebut dalam mencapai tujuannya.
Menurut  Halim  dan  Muh.  Fakhri Husein  (2000:4)  pengendalian  adalah proses penetapan standar, dengan menerima  umpan  balik  berupa  kinerja sesungguhnya,  dan  mengambil  tindakan yang di perluan jika kinerja sesungguhnya
berbeda secara signifikan dengan apa yang telah di rencanakan sebelumnya.
Pengendalian internal dapat di definisikan dalam beberapa definisi,Menurut    Kumaat  (2010:15): Pengendalian  internal  yaitu  suatu  keadaan dimana  terdapat  sistem  akuntasi  yang memadai,  sehingga  menjadi  akutansi perusahaan  dapat  menyediakan  informasi keuangan bagi setiap tingkat manajemen.
Pengendalian internal adalah rencana,  metode,  prosedur,  dan  kebijakan yang  didesain  oleh  manajemen  untuk memberi  jaminan  yang  memadai  atas tercapainya efisiensi dan efektivitas operasional, kehandalan pelaporan keuangan,  pengamanan  terhadap  aset, ketaatan/kepatuhan teradap peraturan undang-undang.
Pengendalian  internal  adalah  suatu proses,  yang  di  pengaruhi  oleh  sumber daya  manusia  dan  sistem  teknologi informasi,  yang  di  rencanakan  untuk membantu  organisasi  mencapai  suatu tujuan atau objek tertentu.
Sejak akhir tahun 1992 committee of sponsoring  organizations  of  the  treatway commission (  COSO  )  memperkenalkan kerangka  pengendalian  yang  terdiri  dari  5 unsur sebagai berikut:
Lingkuangan Pengendalian  ( Control Environment )
Lingkungan  pengendalian  meliputi sikap  para  manajemen  dan  karyawan
terhadap  pentingnya  pengendalian  internal organisasi.
Penilaian  Resiko  ( Risk  Assesment );
Semua  orgaisasi  menghadapi  resiko,  yaitu dalam  kondisi  apapun  yang  namanya seriko  pasti  ada  dalam  suatu  aktivas,  baik aktivitas  yang  berkaitan  dengan  bisnis ( profit dan non-profit ) maupun non bisnis.
Resiko  yang  telah  diidentifikasi  dapat dianalisis/dievaluasi  sehingga  bisa  di perkirakan  intensitas  dan  tindakan  apa untuk meminimalkannya.
Prosedur Pengendalian ( Control
Procedure ); Prosedur pengendalian internal  ditetapkan  untuk  standardisasi proses kerja, sehingga menjadi tercapainya tujuan  perusahaan  dan  mencegah  atau mendeteksi terjadinya ketidakberesan serta kesalahan.
Prosedur  pengendalian  meliputi  hal- hal  berikut:Personel  yang  kompeten, mutasi  tugas,    dan  cuti  wajib;  Pelimpahan tanggungjawab  dan  pemisahan  tanggung jawab  untuk  kegiatan  terkait;  Pemisahan kunci  akuntansi,  penyimpanan  aset  dan operasi; Pemantauan ( monitoring )
Pemantauan terhadap sistem pengendalian  internal  akan  menemukan kekurangan serta meningkatkan efektivitas pengendalian.  Pengendalian  internal  dapat di monitor secara efektif melalui penilaian khusus atau sejalan dengan usaha manajemen.  Usaha  pemantauan  yang terkait  dapat  di  lakukan  dengan  cara
mengamati  perilaku  karyawan  atau  tanda- tanda  peringatan  yang  di  berikan  oleh sistem akuntansi.
Informasi dan Komunikasi ( information and communication );
Informasi  dan  komunikasi  merupakan unsu-unsur yang penting dari pengendalian internal  perusahaan.  Informasi  tentang lingkungan pengendalian, penilaian resiko, prosedur pengendalian.
Menurut  Budisantoso  dan  Triandaru (2006:  114)  berdasarkan  UU  No  10  tahun 1998  tentang  perubahan  UU  No.  7  tahun 1992  yaitu,  kredit  adalah  “penyediaan uang atau tagihan yang dapat di persamakan,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  pinjam-meminjam    yang mewajibkan pihak pinjaman untuk melunasi  utang  setelah  jangka  waktu tertentu  dengan pemberian bungan.”
Adapun  yang  termasuk  unsur-  unsur Pinjaman  yaitu:
Kepercayaan; Pada dasarnya dalam pinjaman  yang  di  berikan  atas  dasar kepercayaan,  karena  itu  adalah  unsur utama  yang  harus  ada  dan  tanpa  saling percaya  maka  kreditur  dan  debitur  sulit mendapatkan  kinerja  yang  baik.  Dalam bisnis  kreditur  dan  debiturmisi  utama Credit Union.
Waktu  adalah  masa  jatuh  tempo  yang  di berikan atas pinjaman anggota baik jangka panjang maupun jangka pendek.
Resiko;  Setiap  koperasi  perusahaan  dan lainnya pasti memiliki resiko di karenakan, atas kelemahan perekonomian anggota dan hal-hal  yang  tidak  di  ketahui  seperti bencana  alam  yang  menimpa  anggota sehingga  pinjaman  tersebut  tidak  dapat  di lunasi.  Namun  bagaimana  internal  control yang  di  lakukan  agar  resiko  yang  terjadi dapat di kendalikan dengan baik.
Anggota  adalah  aset  utama  yang  paling penting  dalam  menjalankan  koperasi sehingga usaha tersebut dapat berkembang dengan  baik  dan  dalam  pemberian pinjaman  harus  sesuai  dengan  keinginan dan kemampuan anggota.
Dalam  penilaian  pinjaman  dengan menggunakan 7P menurut Kasmir (2010:119) adalah sebagai berikut :
Personality; Yaitu  penilaian  anggota  dari segi  kepribadiannya  atau  tingkah  lakunya sehari-hari  maupun  kepribadiannya  masa lalu.  Penilaian  personality  juga  mencakup sikap,  emosi,  tingkah  laku  dan  tindakan nasabah  dalam menghadapi  suatu  masalah dan menyelesaikannya.
Party ; Yaitu  mengklasipikasi  anggota kedalam klasifisiasi tertentu atau golongan-golongan  tertentu,  berdasarkan modal, loyalitas, serta karakternya.
Anggota  yang  di  golongkan  ke  dalam golongan  tertentu  akan  mendapatkan pasilitas yang berbeda.
Purpose; Yaitu  untuk  mengetahui  tujuan anggota dalam mengambil kredit,
termaksud  jenis  kredit  yang  di  inginkan anggota.  Tujuan  pengambilan  kredit  dapat bermacam-macam sesuai kebutuhan. Sebagai contoh apakah untuk modal kerja, investasi,  konsumtif,  produktif  dan  lain- lain.
Prospect ; Yaitu  untuk  menilai  usaha anggota  di  masa  yang  akan  datang menguntungkan  atau  tidak  atau  dengan kata  lain  mempunyai  prospek  atau sebaliknya.  Hal  ini  penting  mengingatkan jika  suatau  pasilitas  kredit  yang  di  biayai tanpa  mempunyai  prospek,  bukan  hanya pemilik  usaha  yang  rugi  melainkan anggota
Payment ;  Merupakan  ukuran  bagaiman cara  anggota  mengembalikan  kredit  yang telah  di  ambil atau  dari  sumber mana  saja dana untuk mengembalikan kredit. Semangkin  banyak  sumber  penghasilan debitur  maka  akan  semagkin  banyak. Sehingga  jika  salah  satu  usaha  merugikan akan dapat di tutupi oleh usahan lainnya. Profitability ; Untuk menganalisis bagaiman  kemampuan  anggota  dalam mencari  laba.  Profitability  diukur  dari periode  ke  periode,  apakah  akan  tentap sama    atau  akan  semangkin  meningkat, apalagi dengan tambahan kredit yang akan di perolehnya.
Protection; Tujuannya  adalah  bagaimana menjaga  agar  kredit  yang  di  berikan mendapat jaminan perlingdungan, sehingga  kredit  yang  di  berikan  benar-
benar aman. Perlindungan yang di berikan oleh  debitur  dapat  berupa  jaminan  barang atau orang atau jaminan asuransi.

## METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian studi  kasus  menurut  Kuncoro  (2003:172) studi  kasus  sering  digunakan  untuk menemukan ide-ide baru mengenai hubungan  antara  variabel,  yang  kemudian di  uji  lebih  mendalam  dalam  penelitian eksploratif.  Jenis  data  yang  digunakan yaitu  menggunakan  data  primer  dan  data sekunder,  dengan  menggunakan  teknik pengumpulan  data  observasi  (peneliti melakukan  tinjauan  langsung  ke  objek penelitian),  dokumentasi    dan  wawancara (peneliti  mengajukan  pertanyaan  melalui daftar  wawancara  kepada  responden). Responden  dalam  penelitian  ini  berjumlah 3  orang  yaitu    Pimpinan  ( General Manager) , Deputi Manager  Bidang  Kredit dan Kepala Bagian Kredit CU
Bonaventura  Singkawang.  Teknik  analisis data penelitian yaitu menggunakan metode kualitatif yaitu data yang peroleh dianalisis dan  dibandingkan  dengan  teori-teori  yang kemudian  dievaluasi.  Sedangkan  hasil evaluasi  tersebut  ditarik  sebagai  hasil kesimpulan untuk menjawab permasalahan yang muncul dalam pemeriksaan pengendalian internalatas pinjaman anggota  pada  koperasi  kredit  ( Credit Union ) Bonaventura di Singkawang.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dari tanggapan  responden  terhadap  wawancara yang  dilakukan,  secara  umum  dapat disimpulkan  bahwa  prosedur  pemberian kredit  dan  pengendalian  internal  pada  CU Bonaventura Singkawang telah di terapkan dengan baik. Analisis dilakukan berkenaan dengan tiga point utama yaitu:
Analisis pelayanan terhadap pemberian kredit dan pengendalian internal  CU  Bonaventura  Singkawang, meliputi:
Pelayanan Terhadap Pemberian Kredit CU Bonaventura    Singkawang  ( Tangible, Reliability,  Resposnsivnees,  Empathy  and Assurance);
Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Internal
Terhadap Pemberian Kredi CU Bonaventura Singkawang (Sistem
operasional, Karyawan/Staf,
Administrasi/Dokumen  pemberian  kredit, Sistem pemberian kredit);
Analisis  terhadap  proses  siklus  kredit pinjaman  dan  efektivitas  pengendalian internal pemberian kredit pinjaman, meliputi:  Analisa  proses  terhadap  siklus kredit  pinjaman  (prosedur  pengajuan kredit);  dan Efektifitas  pengendalian internal  pemberian  kredit  (pengendalian pencatatan)
Faktor  –  faktor  yang  menyebabkan pengajuan kredit dan pengendalian
perusahaan  menjadi  tidak  efektif,  meliputi :Faktor internal; dan Faktor eksternal
Berdasarkan  hasil  internal control sistem  prosedur  pemberian  kredit  telah berjalan sesuai dengan ketentuan perkreditan  yang  berlaku  dalam  CU Bonaventura,  hal  yang  terpenting  yang harus  di  perhatikan  CU  dalam  pemberian kredit pinjaman kepada anggotanya adalah dengan  pemberian  pelayanan  yang  mudah dapat  di  pahami  oleh  anggota  yang bersangkutan.  Dengan  adanya  pelayan kepada anggota maka informasi yang telah diatur  oleh  manajemen  pusat  untuk mempermudah pengawasan dan pemahaman  atas  siklus  yang  terjadi. Sehingga dalam pemeriksaan kredit pinjaman pada CU Bonaventura Singkawang  dinilai  sudah  efektif  dan sesuai  dengan  hasil  penelitian  yang  telah dilakukan  pada  proses  pengajuan  kredit pinjaman,  pencairan  kredit  pinjaman sampai pembayaran kredit serta pengembalian  barang  jaminan  dimana keseluruhan siklus dilaksanakan berdasarkan  prosedur  yang  berlaku  dalam CU.
Penerapan prosedur pemberian kredit  dan  pengendalian  internal  pada  CU Bonventura  Singkawang  telah  efektif. Dikarena  pihak  CU  telah  menerapkan sistem dan prosedur pemberian kredit yang efektif  sehingga  dapat  menimalisir  kredit macet.  Dilakukan  pemantauan  secara
teratur  oleh  pihak  CU  agar  dapat mengendalikan kecurangan yang dilakukan  dibetur.  Pengendalian  fisik terhadap  dokumen  dan catatan  juga  cukup baik  yaitu  dengan  upaya  penyimpanan catatan  dan  dokumen  secara  manual  dan komputerisasi.
Faktor faktor yang dapat menimbulkan kredit macet dan menyebabkan  efektif  tidaknya  prosedur pemberian  kredit  yaitu  adanya  faktor internal dan eksternal :
Dari faktor internal pada umumnya sistem dan  prosedur  berjalan  dengan  baik,  akan tetapi masih terdapat beberapa fungsi yang berasal  dari  CU  sehingga  menghambat kelancaran  tujuan  perusahan  yaitu  adanya perangkat  fungsi  pada  bagian  kredit,  yang menimbulkan  terjadinya  kesalah  dalam melakukan  tanggung  jawabnya  terhadap penanganan  pengajuan  kredit  pinjaman ( Human Error) . Sehingga aktivitas yang di lakukan  menjadi  tidak  efektif  namun  hal tersebut  dapat  di  kontrol  dengan  baik dengan  melakukan  sitem  analisis  atau evaluasi ulang;
Faktor  eksternal  yaitu  berasal  dari  debitur itu  sendiri  yang  mengalami cash  flow macet dikarenakan penyalahgunaan pinjaman,  kondisi  ekonomi  dan  bencana alam.  Kemudian  adalah  kesadaran  dari anggota  atau  debitur,  debitur  yang  tidak punya  kesadaran  dan  tanggung  jawab untuk membayar angsuran, tidak
memberikan  alamat    tempat  tinggal  yang jelas dan terjadinya meninggal dunia. Pada umumnya  pengendalian  internal  yang dilakukan  perusahaan  yaitu  lingkungan pengendalian,  penafsiran  resiko,  aktifitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi dan  pemantauan.  Akan  tetapi  dalam penelitian ini peneliti mencoba menganalisi upaya pemeriksaan pengendalian  internal  ini  mencakup  aspek yang  lebih  luas  antara  lain  khususnya dengan  melihat  sistem  pengendalian  akan kredit  yang  diberikan  kepada  anggota perusahaan  berkenaan  apakah  pelayanan yang  terhadap  pemberian  kredit  diberikan sudah  tepat,  mudah  dimengerti  anggota yang terstandar berdasarkan konsep ( Tangible, Reliability,  Resposnsivnees,
Empathy  and  Assurance) .  Kemudian  dari sisi karyawan apakah mereka menjalankan sesuai  dengan  konsep  prosedur  yang distandarkan tersebut.
Yang  kedua  penilaian  internal  yang dilakukan berkenaan dengan analisa terhadap  proses  sistem  pemberian  kredit itu sendiri meliputi : prosedur permohonan kredit,  prosedur  penyelidikan  dan  analisis kredit,  prosedur  persetujuan  permohonan kredit,  prosedur  pencairan  fasilitas  kredit dan  prosedur  pelunasan  kredit.  Faktor terakhir  adalah  faktor-faktor  yang  dapat menyebabkan  kredit  macet  yang  ditinjau dari faktor internal dan eksternal.

## DAFTAR PUSTAKA
Ahmad,
Amirah. 2013. Tinjauan Efektifitas Penerapan Sistem Pengendalian  Internal  Pemberian Kredit  Pada  PT  BANK  MEGA Cabang Makassar. Repository Hasanudin University. Amanina, Ruzzana. 2011. Evaluasi Terhadap  Sistem  Pengendalian Intern  Pada  Proses  Pemberian Kredit Mikro (Studi pada PT. Bank Mandiri  (PERSERO)  tbk  Cabang Majapahit  Semarang). Diponegoro University Instutional Repository .
Budisantoso,  Totok  dan  Sigit  Triandaru . 2006. Bank dan Lembaga Keuangan  Lain ,  Edisi  Kedua. Salemba Empat. Jakarta
Halim,  Abdul,  Achmad  Tjahjono,  dan Muh.  Fakhri  Husein.  2000. Sistem Pengendalian  Manajemen, Edisi Revisis.  Sekolah  Tinggi  Ilmu Manajemen YKPN. Yogyakarta
Kasmir.  2002. Perbankan  dan  Lembaga Keuangan  lain .  Salemba  Empat. Jakarta
Kumat,  Valery  G.  2011. Internal  Audit .
Erlangga. Jakarta
Kuncoro, Mudrajad. 2007. Metode kuantitatif ,  Edisi  Ketiga.  Palagan Tentara Pelajar. Yogyakarta
Mayangsari,  dan    wandanarum.  2013. Auditing Pendekatan  Sektor  Publik dan Privat . Media Bangsa. Jakarta Sawyer  ,  Dittenhofer,  S.  Cheiner.  2005.  . Internal Auditing, Buku Satu, Edisi Kelima. Salemba Empat. Jakarta