## ANALISIS  KINERJA  KEUANGAN  PT.  BANK  ACEH  SYARIAH  DENGAN MENGGUNAKAN MODEL SHARIA CONFORMITY AND PROFITABILITY (SCnP) DAN CAMEL
Sri Jayusma 1 , Musfiari Haridhi *2
1,2 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Syiah Kuala e-mail : azri28jayusma@gmail.com 1 , mus_sav@unsyiah.ac.id *2

## * Corresponding Author

## Abstract
The  purpose  of  this  study  was  to  analyze  the  financial  performance  of  PT.  Bank  Aceh  Syariah  by  using  Sharia Conformity  and  Profitability  (  SCnP  )  and  CAMEL  models,  and  to  see  the  difference  in  the  level  of  financial performance of the both models. Type of this research is quantitative descriptive analysis. The object of this research is PT. Bank Aceh Syariah . The data used are monthly financial statement for 28 months obtained from the official website of the bank. The results of this study show that by using SCnP the performance of banks is spread into four different quadrant almost every month and in 2018 the bank was able to show an increase which is on average Upper Right Quadrant (URQ). As for using CAMEL model, it shows good performance at the ratio of CAR, RORA, BOPO and FDR. While at the ratio of NPM and ROA the bank has not been able to reach the established criteria.
Keywords: Financial Performance, SCnP , and CAMEL

## 1. Pendahuluan
Keberadaan  usaha-usaha  berbasis  syariah  pada saat  ini  menjadi  bukti  adanya  pertumbuhan  dan perkembangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  yang terdiri  dari  Bank Umum Syariah,  Unit  Usaha  Syariah, dan  Bank  Pengkreditan  Rakyat  Syariah  (Endah  et  al., 2015).  Selain  memiliki  fungsi   pada  hal    komersial sesuai  dengan  Undang-undang  Nomor  7  Tahun  1992 tentang  Perbankan,  perbankan  syariah  juga  memiliki amanah   dalam   menjalankan   fungsi   secara   sosial dengan  menerima  zakat,  infaq,  sadaqah,  dan  wakaf serta  juga  memberikan  pembiayaan  dengan  konsep sosial ( qardh ). Maka oleh sebab itu perbankan syariah memiliki   dua  fungsi   yaitu,  fungsi   komersial   guna untuk mencari keuntungan seperti perbankan konvensional  dan  fungsi  sosial  untuk  membantu masyarakat  yang  tidak  memiliki  kemampuan  secara keuangan  demi  ikut  membantu  mensejahterakan kehidupan mereka (Sutrisno, 2014).
Fungsi  yang  dimiliki  perbankan  syariah tentunya  berbeda  dengan  fungsi  yang  dimiliki perbankan  konvensional, begitu  pula  dengan  kegiatan operasional keduanya. Umardani dan Muchlish (2016) dalam penelitiannya mengatakan pada bank
konvensional,  bunga  digunakan  sebagai  alat  untuk memperoleh    pendapatan.    Sementara    pada    bank syariah,  prinsip  bagi  hasil  digunakan  dalam  kegiatan operasional dan tidak ada pemberian bunga.
Perbedaan  prinsip  antara  kedua  jenis  bank  ini tentunya menjadi salah satu faktor dalam meningkatkan  kinerja  pada  masing-masing  bank. Kinerja suatu bank menjadi pertimbangan yang cukup penting  bagi  pihak  yang  memiliki  kepentingan  pada bank  tersebut  seperti  investor,  kreditur,  nasabah, karyawan,  pemerintah,  dan  masyarakat.      Laporan keuangan yang teratur diterbitkan bank dapat menjadi salah  satu  cara  untuk  melihat  kinerja  bank  tersebut (Umardani  dan  Muchlish,  2016).  Menurut  Fauzan (2011)  kinerja  keuangan  pada  masa  lalu  menjadi informasi penting yang kerap kali  menjadi dasar guna memprediksi kinerja keuangan dimasa depan.
Pada  tanggal  25  Mei  2015  secara  resmi  PT. Bank  Aceh  merubah  sistem  usahanya  dari  sistem konvensional  menjadi  sistem  syariah  berdasarkan hasil Rapat Umum Pemegang  Saham Luar Biasa. Hal ini menjadi  catatan  baru  dalam  sejarah  keberadaan PT. Bank  Aceh   yang  saat  ini  sudah  menjadi   PT. Bank  Aceh  Syariah.  Izin  konversi  pelaksanaan
Tahun Aset Pembiayaa n Dana Pihak Ketiga Laba  Setelah Pajak 2013 Rp.15,25 T Rp.10,198 T Rp.11,749 T Rp.371,275 M 2014 Rp.16,385 T Rp.11,113 T Rp.12,030 T Rp.397,572 M 2015 Rp.18,590 T Rp.11,893 T Rp.14,151 T Rp.423,238 M 2016 Rp.18,759 T Rp.12,206 T Rp.14,429 T Rp.348,408 M 2017
Rp.22,612 T Rp.12,846 T Rp.18,499 T Rp.433,577 M
kegiatan  secara  syariah  secara  langsung  diserahkan kepada  Gubernur  Aceh  Zaini  Abdullah  oleh  Kepala OJK  Provinsi  Aceh  Ahmad  Wijaya  Putra  sesuai dengan  keputusan  Dewan  Komisioner  Otoritas  Jasa Keuangan  Nomor  KEP-44/D.03/2016  tanggal  1 September  2016  Tentang  Pemberian  Izin  Perubahan Kegiatan  Usaha  Bank  Umum  Konvensional  menjadi
Bank Umum Syariah PT. Bank Aceh
(www.bankaceh.co.id).
Perubahan  status  syariah  ini  juga  menjadikan PT.  Bank  Aceh  Syariah  berhasil  menaikkan  20,54% jumlah  aset  yang  mereka  miliki  pada  tahun  2017 sebesar  Rp.22,61  triliun  dari  tahun  sebelumnya sebesar  Rp.18,75      triliun.      Secara      garis      besar, dapat    kita simpulkan  ini  merupakan  prestasi  yang baik  mengingat  mereka  belum  lama  melakukan konversi. Selain berhasil meningkatkan nilai  aset-nya, setelah konversi PT. Bank Aceh Syariah juga berhasil meningkatkan  pembiayaan,  dana  pihak  ketiga  bahkan laba    mereka    di    tahun    yang    sama (www.bankaceh.co.id).  Hal  tersebut  tersaji  pada Tabel 1.1.

## Tabel 1.1
Jumlah Aset, Pembiayaan, Dana Pihak Ketiga dan Laba Setelah Pajak PT. Bank Aceh Syariah Tahun 2013-2017
Sumber: www.bankaceh.co.id
Pada  Tabel  1.1  dapat  dilihat  bahwa  aset, pembiayaan,  dana  pihak  ketiga,  serta  laba  PT.  Bank Aceh  Syariah  terus  meningkat  disetiap  tahunnya, kecuali  laba  pada  tahun  2016  yang  mengalami penurunan dari tahun sebelumnya sebesar Rp.74,830  M.  Hal  ini  menjadi  pencapaian  yang  baik bagi PT. Bank  Aceh  Syariah  yang  juga  sampai  saat ini  masih  menjadi    satu-satunya    bank    milik pemerintah    daerah  yang    memiliki    status    sebagai
bank    syariah.    Secara  otomatis  hasil  perubahan status  Bank  Aceh  menjadi  bank  syariah  menambah aset  bank  syariah  di  Indonesia  sebesar  20  triliun rupiah,  pada  sisi  lain  menurunkan  aset    Bank Konvensional    sebesar    20    triliun    rupiah  (Farlian dan Nuraidar, 2017).
Fenomena  beralihnya  sistem  operasional  PT. Bank  Aceh  Syariah  dari  yang  sebelumnya  masih menggunakan  sistem  konvensional  menjadi  sebuah prestasi  dan  peristiwa  penting  dalam  sejarah perekonomian di Aceh dan khususnya dalam lembaga keuangan  itu  sendiri.  Secara  perlahan  Aceh  mulai menerapkan    syariat    Islam    pada    semua    gerak kehidupan  masyarakatnya  dan  tak  terkecuali  sektor ekonomi      dan      perbankan      pun      menjadi perhatian pemerintah dan masyarakatnya. Oleh karena PT.  Bank  Aceh  Syariah  sudah  memutuskan  untuk menjalankan  kegiatan  operasionalnya  secara  syariah, maka  yang  menjadi  harapan  masyarakat  tentunya bank  mampu  meningkatkan    pertumbuhan    ekonomi dan  kesejahteraan    masyarakat    dengan    menjalankan kegiatan  operasional  bisnis  sesuai  dengan  tujuan  dan fungsinya.  Untuk  mencapai  itu  semua,  bank  harus mampu  memastikan  bahwa  mereka  sudah  melakukan kinerja  yang  terbaik  dalam  kegiatan  operasional bisnisnya  sehingga  pihak-pihak  luar  bank  dan masyarakat  umum  dapat  menilai  apakah  bank  sudah menjalankan kegiatannya dengan baik atau tidak.

## Rumusan Masalah
Rumusan     masalah     yang     coba     peneliti kembangkan pada penelitian ini adalah:
1) Bagaimana    tingkat    kesesuaian    syariah    PT. Bank  Aceh  Syariah  yang  diukur  dengan  model Sharia Conformity and Profitability (SCnP)?
2) Bagaimana  tingkat  kesehatan  PT.  Bank  Aceh Syariah yang diukur dengan model CAMEL?
3) Apakah    terdapat    perbedaan    pada    hasil penelitian yang dihitung dengan model SCnP dan CAMEL?

## Tujuan Penelitian
Sesuai  dengan  rumusan  masalah  yang  telah dikemukakan, maka tujuan penelitian ini adalah:
1) Untuk  mengetahui  tingkat  kesesuaian  syariah PT.  Bank  Aceh  Syariah  yang  diukur  dengan model SCnP (Sharia Conformity and Profitability).
2) Untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  PT.  Bank Aceh  Syariah  yang  diukur  dengan  model CAMEL.
3) Untuk  melihat  perbedaan  hasil  penelitian  yang dilakukan  dengan  model  SCnP  dan  model CAMEL.

## Manfaat Penelitian Manfaat Praktis
Secara  praktis,  penelitian  ini  diharapkan  dapat bermanfaat untuk:
1) Nasabah   yang   ingin   melakukan   ataupun  yang sudah menggunakan produk-produk dan jasa-jasa serta  yang  ingin  melihat  kinerja    pada    aspek keuangan  dari  PT. Bank Aceh Syariah.
2) Para      investor      yang      akan      melakukan ataupun  yang  sudah  melakukan  investasi  dan ingin  melihat  kinerja  pada  aspek  keuangan  dari PT. Bank Aceh Syariah.
3) Bagi  PT.  Bank  Aceh  Syariah,  penelitian  ini diharapkan dapat menjadi masukan,
pertimbangan,  dan  referensi  dalam  melihat  serta menilai  aspek  finansial  dari  aktifitas  yang  telah dilakukan.

## Manfaat Akademis
1) Bagi kalangan akademisi, penelitian ini diharapkan  dapat  dijadikan  referensi  pada penelitian selanjutnya.
2) Bagi  peneliti,  penelitian  ini    diharapkan mampu memperkaya ilmu dan wawasan dari permasalahan yang diteliti.

## 2. Kajian Pustaka dan Kerangka Pemikiran Perbankan Syariah Defenisi Perbankan Syariah
Bank  merupakan  lembaga  keuangan  yang memiliki  banyak fungsi,  diantaranya  sebagai  lembaga perantara  antara  pemilik  uang  dengan  orang  atau lembaga  yang  memerlukan  uang.  Para  ahli  pada umumnya  sepakat  bahwa  bank  merupakan  lembaga keuangan  yang  mempunyai  fungsi  utama  yaitu menerima simpanan giro, tabungan dan deposito serta tempat untuk meminjamkan uang (Nurdin, 2010:22).

## Produk Perbankan Syariah
Pada praktiknya bank konvensional menawarkan  berbagai  macam  produk  keuangan
kepada  nasabahnya,  demikian  juga  dengan  bank syariah  yang  menawarkan  produk-produk  perbankan kepada  nasabahnya.  Perbedaannya  hanyalah  terletak pada  penentuan  harga  baik  terhadap  harga  jual maupun  harga  beli.  Berikut  adalah  jenis-jenis  produk bank syariah yang ditawarkan yaitu (Yaya,2016):
1) Murabahah 2) Mudharabah
3) Musyarakah 4) Salam
5) Istishna’
6) Ijarah

## Kinerja Keuangan
Pada  Kamus  Besar  Bahasa  Indonesia,  kata kinerja memiliki arti suatu hal yang ingin dicapai atau dapat  juga  dikatakan  suatu  prestasi  yang  ingin diperlihatkan.  Menurut  Hameed  dkk  (2004)  dalam Endah  et  al.  (2015:23),  kinerja  dapat  disebut  sebagai sebuah    metode    dalam    mengukur    pencapaian perusahaan  yang  dapat  membantu  perusahaan  dalam memperbaiki    kinerjanya    dimasa    depan.    Fahmi (2011:2)  menyatakan  kinerja  keuangan  merupakan analisis    yang    dilakukan    guna    melihat    aktifitas keuangan  dan  aturan  pelaksanaan  keuangan  telah dilaksanakan oleh perusahaan dengan baik dan benar.

## Model SCnP
Penilaian  kinerja  keuangan  bank  syariah  dapat dilakukan  dengan  model  SCnP.  Pada  model  ini penilaian  dilakukan  dengan  cara  menggabungkan indikator  kepatuhan  terhadap  sistem  syariah  dan indikator profitabilitas untuk menilai kinerja keuangan secara  konvensional.  Model  SCnP  dihitung  dengan menggunakan  dua  variabel  yaitu sharia  conformity dengan menggunakan rasio investasi syariah, pendapatan  syariah,  dan  rasio  bagi  hasil  dan profitabilitas  dengan  menggunakan  rasio  ROA,  ROE dan profit margin (Anggareni dan Hakim, 2016).

## Sharia Conformity
Sharia  conformity bertujuan  untuk  menilai besarnya  aktifitas  yang  telah  dijalankan  bank  dalam kegiatan  operasionalnya  yang  sudah  sesuai  dengan sesuai  dengan  sistem  syariah.  Dalam  hal  ini  yang diukur      adalah      besarnya      tingkat      investasi syariah,  tingkat  pendapatan  syariah,  dan  tingkat  bagi hasil  syariah  yang  dilakukan  oleh  bank  syariah
tersebut  (Ratnaputri,  2013).  Ratnaputri  (2013) menerangkan sharia  conformity dapat  diukur  dengan tiga variabel sebagai berikut:
1) Investasi syariah
Investasi syariah merupakan aktifitas penempatan dana  pada  satu  aset  atau  lebih  yang  mana didalamnya  tidak  mengandung  unsur  perbuatan maysir,  gharar ,  dan riba .  Diukur  dengan  cara membandingkan  investasi    syariah    terhadap investasi syariah dan non investasi syariah.
2) Pendapatan syariah
Merupakan pendapatan yang diperoleh bank  dari pembiayaan  telah  yang disalurkan bank. Adapun pendapatan  syariah  dapat  diukur  dengan  cara membandingkan  pendapatan  syariah  terhadap pendapatan  syariah  ditambah  dengna  pendapatn non syariah.
3) Bagi      hasil      adalah      membandingkan pembiayaan musyarakah dan mudharabah terhadap total pembiayaan.

## Profitability
Salah satu yang menjadi indikator penting yang juga  menjadi  kekuatan  perusahaan  dalam  jangka panjangnya  yaitu  dengan  adanya  pengembalian  atas investasi  modal  (Subramanyam  dan  John,  2014:143). Kasmir  (2016:196)  mendefinisikan  rasio  profitabilitas sebagai berikut:
Rasio  untuk  menilai  kemampuan  perusahaan dalam  mencari  keuntungan.  Rasio  profitabilitas juga  memberikan  ukuran  tingkat  efektifitas manajemen suatu perusahaan. Hal ini ditunjukkan oleh  laba  yang  dihasilkan  dari  penjualan  dan pendapatan  investasi.  Intinya  adalah  penggunaan rasio ini menunjukkan efisiensi perusahaan.
Dalam  SCnP  model,  pengukuran  terhadap kinerja  keuangan  salah  satunya  diukur  dengan profitability (profitabilitas). Ratnaputri (2013)
menerangkan  profitabilitas  bank  dapat  diukur  dengan tiga variabel sebagai berikut:
1) ROA,  yaitu  rasio  yang  mengukur  sejauh  mana aset perusahaan dapat menghasilkan laba. Diukur dengan  cara  membandingkan  pendapatan  bersih terhadap total aset.
2) ROE,  yaitu  rasio  yang  mengukur  sejauh mana modal    perusahaan    dapat  menghasilkan  laba.
Diukur dengan cara membandingkan  pendapatan bersih terhadap modal investor.
3) Profit Margin , yaitu rasio untuk digunakan untuk melihat    seberapa    besar    pendapatan  riil  yang diterima  oleh  perusahaan.  Diukur  dengan membandingkan pendapatan bersih terhadap total pendapatan.

## CAMEL
Salah    satu    alat    yang    digunakan    untuk mengukur tingkat kesehatan suatu bank adalah dengan menggunakan CAMEL yang bertujuan untuk mengevaluasi  kinerja  keuangan  bank  umum  di Indonesia  (Yulianto  dan  Wiwit,  2012).  Ratnaputri (2013)  menjelaskan  bahwa  CAMEL  digunakan  untuk menilai    rasio    finansial    yang    diukur    dalam beberapa  aspek.  Aspek  modal  diukur  dengan menerapkan  CAR,  aspek  kualitas  aset  diukur  dengan menerapkan  RORA, aspek manajemen  diukur dengan menerapkan NPM, aspek kapasitas penghasilan diukur dengan  ROA ) ,  dan  aspek  likuiditas  diukur  dengan FDR.
Capital (Permodalan) Aspek permodalan dihubungkan dengan kemampuan  bank  atas  penyediaan  modal  kewajiban minimum  yang  telah  ditetapkan  (Isma,  2016). Rasio  ini  digunakan  untuk  melihat  kemampuan  bank dalam  memenuhi    dan    mempertahankan    kecukupan penyediaan  modalnya.  CAR  dihitung  dengan  cara membandingkan modal terhadap total  ATMR (Aktiva Tertimbang Menurut Resiko).

## Asset Quality
Susilo  (2000)  dalam  Murdiati  dan  Medi (2014:16)  mengatakan,  semua  aktiva  bank  baik  itu rupiah  ataupun  valuta  asing  yang  digunakan  dalam mendapatkan  penghasilan  sesuai  dengan  fungsinya masing-masing disebut dengan aktiva produktif. Asset quality diproksikan  dengan  menggunakan  rasio RORA ( Return On Risk Asset ). Rasio ini menunjukkan  rasio  antara  laba  sebelum  pajak terhadap aset-aset beresiko yang dihitung dengan cara membandingkan  laba  sebelum  pajak  dengan  aktiva produktif.

## Management
Aspek  ketiga  dari  rasio  CAMEL  adalah manajemen.  Kualitas  manajemen  dari  suatu  bank menunjukkan  kemampuan  dalam  mengidentifikasi,
mengawasi,  mengontrol,  dan  mengukur  resiko-resiko yang  timbul    dari  kebijakan    yang  dijalankan sebagai  strategi  bisnis  demi  mencapai  target  yang telah ditetapkan.
Merkusiwati  (2007)  berpendapat  bahwa  pada aspek  manajemen,  penilaian  tingkat  kesehatan  bank dapat dilakukan dengan menggunakan rasio Net Profit
Margin (NPM). NPM dihitung dengan
membandingkan laba bersih terhadap laba usaha.

## Earning
Aspek    keempat    dari    rasio    CAMEL    adalah aspek earning atau  rentabilitas . Kemampuan  bank dimasa  saat  ini  dalam  mendukung  operasinya  hingga masa  akan  datang  serta  kemampuan  bank  dalam meningkatkan laba dan mengukur tingkat efisiensi dan efektifitas  manajemennya  disebut  dengan  rentabilitas (Isma,  2016). Earning diukur  dengan  menggunakan dua  rasio  yaitu Return  On  Assets (  ROA)  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen dalam memperoleh laba dari total aktiva yang dimiliki
dengan  membandingkan  laba  sebelum  pajak  terhadap total aset, dan BOPO yang digunakan untuk mengukur tingkat  efisiensi  kemampuan  bank  dalam  melakukan kegiatan  operasinya  dengan  membandingkan  beban operasional terhadap pendapatan operasional (Yulianto dan Apit,2012).

## Liquidity
Likuiditas  menunjukkan  sejauh  mana  bank mampu  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya pada  tepat  waktu.  Menurut  Taswan  (2006:364) likuiditas  merupakan  kemampuan  bank  dalam menyediakan    dana    guna    memenuhi    penarikan simpanan   dan   permintaan   kredit   serta   kewajiban lainnya  yang  tengah  jatuh  tempo.  Likuiditas  dihitung dengan   menggunakan   rasio   FDR   ( Financing   to Deposit Ratio ) dengan membandingkan total pembiayaan yang diberikan bank terhadap dana pihak ketiga.
Secara  ringkas,  berikut  adalah  kerangka pemikiran penelitian ini.
A . Sharia Conformity and Profitability (SCnP) Nama Variabel Variabel Indikator Skala Sharia Conformity Investasi Syariah Investasi Syariah/Investasi Syariah +  Investasi Nonsyariah Rasio Pendapatan Syariah Pendapatan Syariah/Pendapatan Syariah + Pendapatan Nonsyariah Rasio Profit Sharing Mudharabah + Musyarakah/ Total Pembiayaan Rasio Profitability ROA Laba Bersih/Total Aset Rasio ROE Laba Bersih/TotalEkuitas Rasio Profit Margin Laba Bersih/Total Pendapatan Operasional Rasio B. CAMEL Nama Variabel Variabel Indikator Skala Capital CAR Modal Bank/Total ATMR Rasio Asset Quality RORA Laba Sebelum Pajak/ Risked Asset Rasio Management NPM Laba Bersih/Laba Usaha Rasio Earning ROA Laba Sebelum Pajak/Total Aset Rasio BOPO Beban Operasional/Pendapatan Operasional Rasio Liquidity FDR Pembiayaan yang Diberikan/Dana Pihak Ketiga Rasio

## 3. Metodologi Penelitian Desain Penelitian
Tujuan  dilakukan  penelitian  ini  adalah  untuk untuk  menilai  serta  mengetahui  tingkat  kinerja keuangan pada PT. Bank Aceh Syariah menggunakan model SCnP untuk melihat sisi  kepatuhan syariahnya, serta model CAMEL untuk melihat tingkat kesehatannya. Jenis investigasi yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  korelasional.tingkat  intervensi peneliti  adalah  minimal.  Situasi  studi  yang  diguakan pada  penelitian  ini  tidak  diatur.  Sementara  unit analisis  pada  penelitian  ini  yaitu  PT.  Bank  Aceh Syariah, dan horizon waktu adalah cross sectional.

## Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Sumber  data  pada  penelitian  ini  adalah  data sekunder yaitu berupa laporan keuangan bulanan yang dipublikasikan oleh PT. Bank Aceh Syariah selama 28 bulan    terhitung    sejak    September    2016    hingga Desember  2018.  Metode  pengumpulan  data  yang digunakan  yaitu  dengan  teknik  pengumpulkan  data kepustakaan/ library research.

## Operasionalisasi Variabel

## Sumber: Data diolah 2019

## Teknik Analisis Data

## SCnP
Penelitian  ini  menggunakan  teknik  deskriptif kuantitatif,  dimana  metode  ini  mengolah  data  rasio keuangan  dari  laporan  keuangan  bulanan  bank  lalu diinterpretasikan  pada  analisis  SCnP.  Penilaian berdasarkan  model  SCnP  dilakukan  dengan  tahap berikut (Ratnaputri, 2013) :
1) Menghitung rasio variabel SCnP
2) Menghitung  rata-rata variabel sebagaimana
formula berikut:
Dimana :
SC  : rata-rata     rasio     variabel Sharia Conformity R1  : rasio islamic investment R2  : rasio islamic income R3  : rasio Profit sharing P  : rata-rata rasio variabel Profitability
R1  : rasio ROA R2  : rasio ROE R3  : rasio profit margin
Rata-rata sharia conformity akan menjadi titik koordinat X dan rata-rata profitability akan menjadi titik pada koordinat Y.
3) Menggambar grafik SCnP

## CAMEL
Pada  model  pengukuran  CAMEL,  teknik analisis  penelitian  ini  mengacu  pada  penelitian  yang dilakukan  oleh  Ratnaputri  (2013)  yaitu  analisis kuantitatif  deskriptif  dimana  penelitian  ini  akan membuat    desksripsi    dan  gambaran    secara sistematis  mengenai  fakta-fakta  dari  fenomena  yang diselidiki.  Pengukuran    ini    dihitung dengan menggunakan    rasio  dari  data  laporan  keuangan publikasi bulanan bank.
Perhitungan  dimulai  dengan  mencari  nilai persentase dari masing-masing rasio. Setelah mendapatkan  hasil  nilai  persentase,  kemudian  hasil tersebut  digunakan  untuk  melihat  predikat  masing- masing  dari  variabel  dengan  ketentuan  sebagai berikut:
1) Jika  persentase  hasil  CAR  dibawah  8%, maka bank  dalam  kondisi  tidak  aman,  karena  modal yang  dimiliki  bank  berpengaruh  terhadap  total aktiva yang dimilikinya.
2) Semakin   tinggi   nilai   RORA   yang dihasilkan, artinya  semakin baik pula bank dalam mengelola aktiva produktifnya.
3) Jika   nilai   NPM   mampu   mencapai persentase diatas  81%,  maka  hal  tersebut  dapat  dikatakan baik  karena  bank  mampu  memperoleh  laba terhadap adanya resiko.
4) Bank    dikatakan    memiliki    performa    baik  jika nilai ROA mencapai standar 1,22%, karena bank dapat  menghasilkan  laba  bersih  1,22  dari  jumlah aset 100.
5) Jika  hasil  nilai BOPO kurang dari 93,52%, maka dapat  dikatakan  bank  tersebut  dalam  keadaan
sehat.
6) Standar  FDR  yang  ditentukan  kurang  dari 94,75%  menggambarkan  keadaan  bank  yang baik.  Semakin  rendah  nilai  FDR,  maka  semakin baik.

## 4. Hasil Penelitian dan Pembahasan
Analisis    Kinerja    Keuangan    PT.    Bank    Aceh Syariah menggunakan model SCnP
SCnP  merupakan  salah  satu  model  yang digunakan dalam menilai kinerja keuangan perbankan, khususnya pada bank syariah. Penilaian dengan model SCnP menggabungkan dua orientasinya dalam melihat kinerja  keuangan  suatu  perbankan,  yaitu  indikator orientasi  kesesuaian  terhadap  sistem  syariah  dan profitabilitas. Pada caturwulan ketiga tahun 2016, PT. Bank  Aceh  Syariah  secara  resmi  melakukan  konversi dan    mengubah    sistem    operasionalnya    dari konvensional  menjadi  syariah.  Pada  akhir  tahun  2016 kinerja  bank  syariah  tersebar  dalam  satu  sisi  kuadran yaitu    LLQ    yang    mengartikan    bahwa    tingkat kesesuaian   syariah   dan   profitabilitas   bank   masih rendah.  Bulan  September  2016  yang  merupakan langkah  awal  bank  sebagai  bank  syariah  hanya mampu  berada  pada  posisi  LLQ  dikarenakan  bank baru saja menjalankan kegiatan operasionalnya secara syariah.  Kemudian  diikuti  oleh  tiga  bulan  selanjutnya dimana  bank  juga  masih  berada  pada  posisi  terendah dari  seluruh  kuadran  yaitu  pada  posisi  LLQ.  Hal  ini terjadi  karena  untuk  profitabilitasnya  bank  belum mampu  mencapai  nilai  ROA  sebesar  1,22%  seperti ketentuan yang berlaku.
Pada  tahun  2017,  bank  sudah  memiliki  tingkat profitabilitas  yang  tinggi,  ditandai  dengan  persebaran titik pada  posisi  ULQ  dan  URQ.  Hal  ini  mengartikan bank  sudah  memiliki  tingkat  kesesuaian  syariah  dan profitabilitas  yang  baik.  Berbeda  dengan  hasil  pada awal tahun 2017 yaitu pada bulan Januari bank berada pada    posisi    LRQ    yang    mengartikan    tingkat profitabilitas  bank  masih  rendah  walau  dari  tingkat kesesuaian  syariahnya  cukup  baik.  Kemudian  pada bulan  Februari  bank  berada  pada  posisi  LLQ  seperti pada  bulan  Desember  tahun  sebelumnya.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  kesesuaian  syariah  dan profitabilitas yang  dimiliki  oleh  bank  masih rendah.
Gambar 4.2 Grafik model SCnP tahun 2017
Pada  periode  terakhir  tahun  penelitian  yaitu tahun 2018, kinerja keuangan bank tersebar dalam dua posisi  kuadran  yang  masing-masing  pada  sisi  LRQ dan  URQ.  Bulan  Januari  2018,  bank  sudah  berada pada  posisi  URQ  yang  mengindikasikan  pada  bulan tersebut  tingkat    kesesuaian    syariah    dan profitabilitas    bank  sudah  baik.  Empat  bulan selanjutnya  terhitung  dari  bulan  Februari  hingga  Mei 2018,  posisi  bank  mulai  bergerak  menuju  arah  sisi kuadran  LRQ, yang artinya pada bulan-bulan tersebut menunjukkan  bank  memiliki  tingkat  kesesuaian syariah  yang  baik  tetapi  tingkat  profitabilitasnya menurun  dari  bulan  sebelumnya.  Kemudian  pada bulan  Juni  hingga  Desember  2018,  bank  mampu menunjukkan kemampuannya mencapai posisi terbaik  kembali  yaitu  berada  pada  sisi  URQ yang mengartikan  bahwa bank  memiliki  tingkat  kesesuaian syariah  yang  baik  dan  tingkat  profitabilitas  yang baik pula.
Gambar 4.3 Grafik model SCnP 2018
Selama    tahun    penelitian,    kinerja    PT.    Bank Aceh   Syariah   yang   diukur   dengan   SCnP   model tersebar      pada      empat      kuadran      grafik    SCnP. Pada  Gambar  4.4  terlihat  bahwa  persebaran  titik terbanyak  terletak    pada    kuadran    sisi    URQ    dan ULQ    yang  masing-masing  kuadrannya  didominasi dari analisis data tahun 2017 dan 2018. Sementara itu dua  kuadran  lainnya  yaitu  LLQ  dan  LRQ  masing- masing  terdapat  hasil  analisis  data  tahun  2016,  2017, dan  2018.  Persebaran  titik  terbanyak  terletak  pada kuadran  sisi  URQ  yang  berarti  bank  sudah  mampu memperoleh tingkat kesesuaian syariah dan profitabilitas  yang  baik.  Tetapi  ini  kemudian  berbalik pada  tahun  selanjutnya  dimana  kuadran  posisi  ULQ merupakan  kuadran  terbanyak  kedua  yang  terdapat titik  persebaran  SCnP  yang  juga  memiliki  arti  bahwa tingkat  kesesuaian  syariah  bank  sudah  baik  tetapi profitabilitasnya  masih  rendah.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  bank  mampu  secara  perlahan  meningkatkan kinerja  syariahnya  dengan  baik  dengan  tetap mempertahankan profitabilitas bank.
Analisis    kinerja    keuangan    PT.    Bank    Aceh Syariah menggunakan model CAMEL
Tabel 4.1
Nilai CAR, RORA, NPM, ROA, BOPO, dan FDR PT. Bank Aceh Syariah September 2016-Desember
2018 Bulan Tah un CAR RORA NPM ROA BOPO FDR September 2016 16,41 0,07 72,75 0,10 93,85 72,54 Oktober 15,72 0,11 78,43 0,15 95,20 71,25 November 16,19 0,33 77,53 0,45 88,37 69,05 Desember 16,16 0,52 113,9 0,72 91,15 88,94 Januari 2017 17,21 0,11 85,31
0,15 83,58 89,55 Februari 17,55 0,26 80,27 0,38 78,35 91,09 Maret 17,31 0,57 78,53 0,77 69,69 85,57 April 16,52 0,76 78,27 1 70,29 75,17 Mei 16,12 0,75 79,07 1 73,83 64,07 Juni 13,59 0,90 80,08 1,20 75,43 66,70 Juli 13,73 1,01 80,25 1,37 77,11 67,17 Agustus 13,94 1,19 80,11 1,62 78,27 74,96 September 13,79 1,25 79,92 1,67 77,22 62,25 Oktober 14,07 1,48 79,74 1,98 76,45 64,35 November 14,48 1,66 80,26 2,22 76,19 64,62 Desember 13,76 1,74 81,30 2,34 77,99 73,06 Januari 2018 15,87 0,22 77,10 0,30 66,16 72,92 Februari 15,93 0,32 77,51 0,44 74,30 72,12 Maret 15,18 0,45 77,91 0,62 76,75 72,04 April 15,34 0,56 76,61 0,76 77,83 71,42 Mei 15,26 0,74 76,63 0,93 76,64 64,74 Juni 14,57 0,86 76,64 1,10 76,81 62,94 Juli 15,19 1,08 76,54 1,38 76,78 65,52 Agustus 13,62 1,28 76,66 1,69 77,11 70,72 September 13,23 1,31 77,36 1,70 77,21 61,32 Oktober 13,55 1,55 77,38 1,92 78,01 62,75 November 13,91 1,74 77,68 2,18 77,88 64,41 Desember 14,11 1,81 78,26 2,32 79,50 75,96 Sumber: Data diolah 2019 Besar rasio CAR didapatkan dengan membandingkan    modal    dan    ATMR.    ATMR didapatkan  dengan  mengalikan  aktiva-aktiva  beresiko sesuai  dengan  bobot  resiko  yang  telah  ditentukan. Pada  tabel  4.10  terlihat  bank  mampu  mencapai  nilai CAR  yang  tinggi  dan  menghasilkan  predikat  yang sangat  baik.  Hal  ini  mengartikan  bahwa  bank  sudah mampu  dalam  mengelola  modalnya  dengan  sangat baik  dan  sesuai  dengan  ketentuan  yang  berlaku  bank telah    memenuhi    kewajiban    penyediaan    modal
minimum  sebesar  8  %.  Hal  ini  berbanding  terbalik dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh Ratnaputri  dimana  tidak  satupun  dari  bank  sampel yang mampu memenuhi ketentuan pengukuran CAR.
RORA  diukur  dengan  membandingkan  laba sebelum   pajak   dengan   aset-aset   beresiko.   Laba sebelum    pajak    adalah    laba    yang    dihasilkan    bank selama  periode  tertentu  sebelum  dikurangi  dengan pajak penghasilan bank. Pada tabel diatas dapat dilihat bahwa  laba  yang  dihasilkan  oleh  bank  bervariasi
setiap  bulannya.  Selama  periode  tahun  penelitian, bank  mampu  menujukkan  kemampuannya  dalam mengelola  aktiva  produktif,  hal  ini  tergambar  dari rasio  yang  dihasilkan  bank  terus  mengalami peningkatan disetiap bulannya.  Namun  seperti  rasio sebelumnya,  pada setiap awal tahun periode akuntansi bank masih bergerak  secara  perlahan  meningkatkan kemampuannya    setelah    pada    periode    tahun sebelumnya   berakhir.   Kemampuan   tertinggi   bank dalam  mengelola  aktiva  produktifnya  dalam  periode bulanan  yaitu  pada  Desember  2018.  Hal  ini terlihat  jelas  pada  tabel  diatas  bahwa  pada  bulan Desember 2018, bank memiliki  rasio  RORA tertinggi selama  periode  tahun  penelitian  yaitu  sebesar  1,81%. Hal  ini  juga  sejalan  dengan  penelitian  Ratnaputri dimana  bank  sampel  mampu  mencapai  kinerja  yang baik selama tahun penelitian.
Pada  tahun  penelitian,  rasio  NPM  yang dihasilkan  bank  sangat  beragam.  Untuk  mencapai predikat terbaik dalam rasio NPM, bank harus mampu memenuhi  kriteria  lebih  atau  sama  dengan  81%. Namun,    rata-rata    rasio    yang    dapat    dihasilkan bank  untuk  aspek  manajemen  ini  hanya  berada predikat  cukup  sehat  yang  artinya  berada  dibawah angka  81%,  kecuali  pada  Bulan  Desember  2016, Januari 2017, dan Desember 2017. Hasil penelitian ini hampir  memiliki  kesamaan    dengan    penelitian    yang dilakukan  Ratnaputri  walau  selama  tahun  penelitian, rasio  NPM  yang  dihasilkannya  tidak  mampu memenuhi ketentuan pengukuran untuk rasio NPM.
Rasio  ROA  yang  dihasilkan  oleh  bank  juga menunjukkan  angka  yang  beragam.  Pada  tabel  diatas dapat  dilihat  bahwa  selama  periode  tahun  penelitian rasio  yang  dihasilkan  perusahaan  terus  meningkat, walau  pada  awal  periode  tahun  penelitan  bank  belum mampu   mendapatkan    predikat   terbaik   dikarenakan hasil  yang  didapatkan  tidak  memenuhi  kriteria  ROA yang baik. Bank dapat dikatakan memiliki ROA yang baik apabila mampu memenuhi kriteria lebih dari atau samadengan  1,22%.  Sementara  itu  hasil  penelitian menunjukkan   bank   baru   dapat   mampu   memnuhi kriteria  memiliki  nilai  ROA  yang  baik  yaitu  pada paruh  kedua  tahun  periode  akuntansi  yang  masing- masing    pada    tahun    2017    dan    2018    dengan mendapatkan  predikat  sehat.  Hal  ini  dapat  terjadi dikarenakan  pada  periode  tersebut,  bank  mampu mencapai  kinerja  yang  maksimal,  dapat  dibuktikan dengan  laba  yang  diperoleh  bank  pada  tiap  paruh
kedua  tahun  berjalan  memiliki  angka   yang  cukup tinggi   jika   dibandingkan   paruh   pertama   masing- masing  tahun.  Hal  ini  juga  mengindikasikan  pada paruh  kedua  tiap  tahun  tersebut,  bank  dapat menghasilkan  laba  1,22   dari  jumlah  aset  100.  Hasil penelitian  untuk  rasio  ROA  ini  berbeda  dengan  hasil penelitian  yang  telah  dilakukan  Ratnaputri  bahwa terdapat  dua  bank  sampel  yang  mampu  memperoleh predikat baik pada penelitian tersebut.
Suatu  bank  dapat  dikatakan  memiliki  rasio BOPO  yang  baik  apabila  berada  dibawah  93,52%. Pada  tabel  diatas  terlihat  bahwa  rata-rata  perolehan rasio  BOPO  selama  periode  penelitian  memiliki predikat  baik.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa  bank mampu    mengelola    pendapatan    yang    diperoleh terhadap  beban-beban  yang  terjadi  selama  periode masing-masing bulan. Kecuali  pada dua bulan setelah masa  konversi,  bank  masih  memiliki  predikat  kurang sehat    dan    cukup    sehat    untuk    kategori    rasio BOPO.  Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  NurAini  (2013)  yang menyatakan  bahwa    semakin    rendah    rasio    BOPO akan meningkatkan pendapatan operasional bank yang kemudian  akan  menyebabkan  perubahan  laba  yang besar.
Bank  dikatakan  memiliki  rasio  FDR  yang  baik apabila    bank    mampu    mencapai    kriteria    kurang dari 94,75%.   Semakin   kecil   rasio   yang  dihasilkan maka semakin baik kinerja bank bila dilihat dari aspek likuiditasnya.  Maka  dalam  hal  ini,  selama  periode tahun penelitian bank mampu menunjukkan kemampuannya  dalam  mengelola  likuiditas  yang dimiliki. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian oleh  Ratnaputri  dimana  untuk  rasio  FDR,  bank mampu  memperoleh    predikat    yang    baik,    dimana pada  penelitian  tersebut  bank  Panin  Syariah  mampu memenuhi ketentuan pengukuran FDR.

## Perbedaan  hasil  penelitian  dengan menggunakan model SCnP dan CAMEL
Dari    penelitian    yang  telah  dilakukan  dengan menggunakan  model  SCnP  dan  CAMEL  yang dihitung    berdasarkan    indikator    masing-masing terdapat beberapa perbedaan antara lain:
1) Perhitungan      dengan        menggunakan        model SCnP  dihitung  dengan  tiga  indikator  yaitu investasi      syariah,      pendapatan      syariah,      dan profit  sharing.  Sedangkan  variabel profitability
dihitung dengan  tiga  indikator  yaitu  ROA, ROE, dan  profit  margin.  Selanjutnya persentase yang telah  dihasilkan  dari  masing-  masing  indikator menjadi  titik-titik  koordinat  pada  grafik  kuadran SCnP  yang  menunjukkan  posisi  kinerja  yang telah  dilakukan  bank.  Berdasarkan  penelitian yang  telah  dilakukan  diperoleh  bahwa  kinerja bank  yang dihitung dengan  model  SCnP tersebar dalam  empat  kuadran  yang  memiliki  ketentuan disetiap  masing-masing  sisi.  Posisi  terbaik dicapai oleh bank yaitu pada posisi URQ ( Upper Right  Quadrant )  yang  didominasi  oleh  bulan- bulan di tahun 2017 dan 2018.
2) Perhitungan        model        CAMEL        dengan menggunakan  enam  indikator  yang  masing- masing  yaitu  CAR,  RORA,  NPM,  ROA,  BOPO, dan  FDR.  Berdasarkan  penelitian  yang  telah dilakukan, bank memiliki predikat  yang beragam pada masing-masing indikator. Untuk rasio CAR, secara  keseluruhan  bank  mampu  mendapatkan predikat  baik  selama  tahun  penelitian.  Untuk rasio RORA, bank terus menunjukkan peningkatan  kinerja  yang  baik  yang  terlihat  dari rasio yang dihasilkan terus mengalami peningkatan  tiap  bulannya.  Kemudian    rasio NPM,    secara  rata-rata    bank  menghasilkan predikat     cukup    baik    selama tahun penelitian dikarenakan angka yang mampu dihasilkan masih berada  dibawah  ketentuan  yang  ditetapkan. Kemudian  untuk  rasio  ROA,  bank  memperoleh predikat yang beragam yang secara rata-rata bank mencapai  pada  predikat  cukup  baik.  Selanjutnta untuk  rasio  BOPO  secara  keseluruhan  selama tahun  penelitian  bank  memiliki  predikat  yang baik  dan      bank    terus      berupaya      untuk konsisten  dalam  menjaga  aspek  pendapatannya. Terakhir untuk rasio FDR bank memiliki predikat yang  baik  selama  periode  tahun  penelitian.  Pada rasio    ini    bank    mampu    mencapai    ketentuan yang  telah  ditetapkan  sebelumnya  dan  terus konsisten mampu mencapainya sejak awal hingga akhir penelitian.
3) Dilihat        dari        hasil        penelitian        yang menggunakan  dua  model  pengukuran  tersebut diatas,  masing-masing  model  memiliki  hasil  dan pencapaiannya      sendiri.      Untuk      model  SCnP yang digunakan untuk melihat kinerja bank  dari sisi        syariah,        bank        mampu  mendapatkan
hasil  yang  baik  ditandai  dengan  keberadaan pada      posisi    yang    terbaik    dari  empat  posisi kuadran  yang  tersedia.  Sementara  untuk  model CAMEL  yang  digunakan  untuk  melihat  kinerja bank dari  sisi  keuangan atau finansial, bank juga mampu  memperoleh  hasil  yang  beragam  dan menunjukkan kemampuan mendapatkan  predikat yang    baik    pada  beberapa  indikator  yang dihitung.

## 5. Kesimpulan, Keterbatasan, dan Saran Kesimpulan
Berdasarkan  model  SCnP,  kinerja  PT.  Bank Aceh Syariah selama periode tahun penelitian tersebar pada  empat  sisi  kuadran.  Pada  caturwulan  ketiga tahun  2016  yang  merupakan  awal  PT.  Bank  Aceh Syariah menjalankan aktifitasnya sebagai bank syariah menunjukkan  kinerja  yang  masih  berada  pada  posisi LLQ yang mengartikan tingkat kesesuaian syariah dan profitabilitas  yang  dimiliki  bank  masih  lemah.  Pada tahun  2018  bank  berada  pada    posisi  terbaik selama tahun penelitian yang rata-rata berada pada sisi URQ  yang  berarti  bahwa  pada  tahun  tersebut  bank sudah  mampu  mencapai  posisi  terbaik  yaitu  dengan memiliki  tingkat    kesesuaian    syariah    dan profiatbilitas  yang tinggi.
Berdasarkan  model  CAMEL  yang  dihitung dengan  menggunakan  6  rasio  yang  mewakili aspek-aspek  antara  lain Capital,  Asset  Quality, Management, Earning ,  dan Liquidity memiliki  hasil dan    predikat  yang    beragam.    Bank    mampu menunjukkan    kinerja  yang  baik  pada  rasio  CAR, RORA, BOPO, dan FDR. Sementara pada rasio NPM dan ROA, bank belum mampu mencapai kriteria yang telah ditetapkan.

## Keterbatasan
Keterbatasan  pada  penelitian  ini  adalah  data yang  digunakan  berupa  laporan  keuangan  publikasi bulanan bank setelah melakukan konversi  kurang dari tiga  tahun.  Selain  itu  laporan  keuangan  bulanan  yang digunakan  juga  laporan  keuangan unaudited (tidak diaudit)  sehingga  informasi  yang  digunakan  adalah informasi yang  belum  dinilai dan  dilakukan pemeriksaan oleh auditor.

## Saran
Dari    penelitian    yang    dilakukan    serta    hasil
penelitian    yang  telah    diperoleh,    maka    peneliti ingin memberikan beberapa saran sebagai berikut.
1) PT.  Bank  Aceh  Syariah  sebaiknya  banyak melakukan  pembiayaan  pada  jenis  pembiayaan produktif. Disamping dapat meningkatkan kesejahteraan  masyarakat  dengan  membantu usaha-usaha yang dilakukan, juga dapat meningkatkan  pendapatan  bank  dari  pembiayan- pembiayaan  yang  diberikan  jika  dibandingkan apabila pembiayaan tersebut bersifat konsumtif.
2) PT.  Bank  Aceh  Syariah  diharapkan  dapat menggunakan  model  SCnP  untuk  mengukur tingkat    kesesuaian    syariah    yang    telah dijalankan  di  bank,  mengingat  PT.  Bank  Aceh Syariah  sudah  menjalankan  aktifitasnya  secara syariah,  maka  diperlukan  alat  untuk  mengukur tingkat    kesesuaian    syariah    yang    telah dijalankan bank.
3) Bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan  dapat menggunakan  alat  ukur  kinerja  keuangan  yang lain  seperti  maqasid  indeks  yang  lebih  banyak melihat      sisi      kinerja      sebuah      bank      untuk penilaian secara syariahnya. Juga dapat menggunakan    data    berupa  laporan    keuangan tahunan PT. Bank Aceh Syariah setelah  konversi sehingga  informasi  yang  dihasilkan  dapat menjadi  referensi  bank  dan  pihak  pemakai laporan keuangan lainnya.

## Daftar Pustaka
Anggraeni  Prasetyowati,  Lia.,  &  Lukman  Hakim Handoko.  2016.  Pengukuran        Kinerja  Bank Umum  Syariah  dengan  Maqasid  Index  dan Sharia  Conformity  and  Profitability  (SCnP). Jurnal      Akuntansi      dan      Keuangan      Islam ,
4:107-129.
Endah  Retno  Meilani,  Sayekti.,  Dita  Andraeny,  & Amin  Rahmayati.  2015.  Analisis  Kinerja Perbankan  Syariah  di Indonesia  dengan
Menggunakan  Pendekatan Islamicity  Indices .
Syariah Paper Accounting FEB UMS. 22-37.
Fahmi,      Irham.      2011. Analisis      Kinerja Keuangan . Bandung: Alfabeta.
Farlian,  Talbani.,  &  Nuraidar.  2017.  Meretas  Reaksi
Jalan  Panjang  Bank  Aceh  Konversi  Syariah.
Jurnal Perspektif Ekonomi Darussalam . Vol. 3,
No. 1.
Fitriani, Dewi. 2018. Perbandingan Kinerja Keuangan
Syariah Antara Sharia Conformity and Profitability (SCnP)  dan Sharia  Maqasid  Index (SMI)  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia Periode    2011-2016. Skripsi .  Jakarta:
Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah.
Isma Rokhaeni, Tri. 2016. Analisis Tingkat Kesehatan Bank  Syariah  dengan  Menggunakan  Metode CAMELS  pada  PT.  Bank  Syariah  Mandiri Tahun
2010-2014 .                Tugas  Akhir Dipublikasikan.    Semarang:    Fakultas  Ekonomi dan  Bisnis  Islam  Universitas  Islam  Negeri Walisongo.
Kasmir.      2016. Analisis      Laporan      Keuangan .
Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Kbbi.kemdikbud.go.id.
Merkusiwati.  2007.  Evaluasi  Pengaruh  CAMEL terhadap  Kinerja  Perusahaan. Bulletin  Studi Ekonomi.
Nurdin, Ridwan. 2010. Akad-Akad Pada
Perbankan  Syariah  di  Indonesia  (Sejarah, Konsep  dan  Perkembangannya) .  Banda  Aceh:
Yayasan PeNA.
Ratnaputri,  Widya.  2013. The  Analysis  of  Islamic
Bank  Financial    Performance    by    Using CAMEL and Sharia Conformity and Profitability (SCnP). Jurnal Dinamika
Manjemen, 4:215-226.
Republik  Indonesia .  Surat  Keputusan  Direktur Bank  Indonesia    Nomor    30/11/KEP/DIR Tanggal 30  April  1997  Tentang  Tatacara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
Subramanyam,  K.R.,  &  John  J  Wild.  2014.
Analisis  Laporan  Keuangan .  Jakarta:  Salemba empat. Sutrisno.  2014.  Pengukuran  Kesehatan Bank  Syariah dengan Sharia         Complience and  Performance . Jurnal            Keuangan dan Perbankan, 21:133-143.
Umardhani,      Dwi,      &      Abraham      Muchlish.
2016. Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional  di Indonesia. Jurnal    Manajemen    dan Pemasaran Jasa , 9:129-130.
Yaya, Rizal., Erlangga Martawireja, Aji., Abdurahim, Ahim.  2016. Akuntansi  Perbankan  Syariah: Teori  dan  Praktik  Kontemporer. Jakarta:
Salemba Empat. Memprediksi Tingkat
Kesehatan    Bank    yang    Terdaftar    Di    Bursa Efek  Indonesia  Periode  Tahun  2009-2011.
Media Informasi & Teknologi , 19: 35-49.
Yulianto,  Agung,  &  Wiwit  Apit  Sulistyowati.
2012.  Analisis  CAMELS  dalam  Memprediksi Tingkat  Kesehatan  Bank  yang  Terdaftar  di
Bursa  Efek  Indonesia  Periode  Tahun  2009- 2011. Media     Ekonomi     dan     Teknologi Informasi , 19: 35-9.