e-ISSN: 2548-9925
Siklus Konversi Teaching Factory Manufacturing of Electronic (TFME) Politeknik Negeri Batam
Irsutami a , Mega Mayasari b,* and Muhammad Irsyad Halim c a Business Management Department, Politeknik Negeri Batam, tami@polibatam.ac.id, Indonesia
b Business Management Department, Politeknik Negeri Batam, mega@polibatam.ac.id, Indonesia
c Business Management Department, Politeknik Negeri Batam, irsyadhalim@polibatam.ac.id, Indonesia
Abstract. This  study  aims  to  find  an  accurate  picture  of  all  production  activities  that  run  at  the  Batam  State  Polytechnic Teaching  Factory  Laboratory  through  system  and  procedure  documentation  whose  results  become  the  basis  for  designing systems and procedures and producing procedures in the production cycle that have considered internal control aspects at the Batam  State  Polytechnic  Teaching  Factory  Laboratory.  The  research  method  used  is  descriptive  qualitative.  This  research began with brainstorming with the Teaching Factory manager on the ongoing systems and procedures to get an overview of the existing conditions with survey procedures through interviews with the TFME manager. The next stage is to survey the parts  related  to  production,  starting  from  order  acceptance,  production,  and  post-production.  The  object  of  research  is  the production cycle that occurs in TFME involving several procedures, namely production order procedures, purchase requisition procedures,  price  quote  request  procedures  and  supplier  selection,  purchase  order  procedures,  purchase  return  procedures, procedures  for  requesting  and  releasing  goods  from  the  warehouse,  production  monitoring  procedures  and  cost  accounting, procedures for returning goods at the warehouse, procedures for recording working hours and direct labor costs and procedures for finished products and recording of factory overhead charges. The survey results were then documented in procedures and continued with analysis to be carried out to the procedure design stage. The results of the documentation and analysis show that  almost  all  procedures  do  not  pay  attention  to  internal  control  aspects,  which  consist  of  segregation  of  functions, authorization systems, and sound practices.
Keywords: production cycle, procedure, internal control
* Corresponding author. E-mail: mega@polibatam.ac.id
Pendahuluan Proses produksi merupakan kegiatan untuk menciptakan  atau  menambah  kegunaan  suatu  barang dan  jasa  dengan  menggunakan  faktor-faktor  yang  ada sehingga  lebih  bermanfaat  bagi  kebutuhan  manusia (Jasmadeti  &  Wahyuni,  2019).  Proses  produksi  yang baik  harus  didukung  oleh  sistem  informasi  dan prosedur yang dapat berperan untuk kelancaran proses produksi. Sistem informasi dirancangan agar perusahaan  memiliki  informasi  yang  akurat,  relevan, dan  tepat  waktu  sehingga  dapat  mengambil  keputusan yang  cepat  dan  tepat.  Bagitupun,  prosedur  di  dalam perusahaan  memberikan  arahan  bagi  pengguna  agar dapat  bekerja  sesuai  dengan  petunjuk  yang  ada. Prosedur terstruktur khusus mengadaptasi dan mengekstrapolasi  ke  proses  manufaktur  lain  untuk menghasilkan  keuntungan  lingkungan,  sosial  dan ekonomi  bagi  perusahaan  (Tagliari,  Pandolfoa,  & Zeilmann, 2020).
Salah  satu  unit  di  Politeknik  Negeri  Batam,  yang melakukan  proses  produksi  adalah  Laboratorium Teaching  Factory  Jurusan  Teknik  Elektro  atau  biasa disebut Teaching Factory Manufacturing of Electronics (TFME)  Polibatam.  Laboratorium  tersebut  didirikan pada  tahun  2016  yang  merupakan  satu-satunya  di Indonesia  dengan  fokus  pada  bidang  keilmuan Elektronik Mikro yang menghasilkan produk komersial  seperti  IC  Packaging  dan  PCB  hingga  6 layer.  Berbagai  perusahaan  besar  baik  lokal  maupun asing  telah  melakukan  kerja  sama  dengan  memesan PCB  untuk  barang-barang  elektroniknya  (Polibatam, 2022). Namun begitu, proses produksi pada Laboratorium Teaching Factory belum memiliki sistem informasi  yang  memadai  serta  prosedur  baku  dalam proses  bisnis.  Hal  tersebut  berdasarkan  hasil  diskusi terkait project  based  learning yang  akan  dilakukan oleh  mahasiswa.  Dampak  tidak  adanya  prosedur  saat ini,  proses  pemesanan  barang  masih  belum  efektif karena  proses  pemilihan  supplier  yang  masih  belum terkelola  dengan  baik.  Begitupun  dalam  penghitungan jam kerja yang masih belum dapat menghitung dengan pasti  jumlah  jam  kerja  yang  dibutuhkan  untuk  suatu produk.  Hal  tersebut  dapat  berdampak  buruk  untuk proses  bisnis  kedepannya,  apalagi  dengan  cakupan bisnis teaching  factory sudah  berkembang  yang nantinya  akan  berpengaruh  kepada  pengelolaan  biaya produk dalam siklus produksi.
Pengelolaan biaya produk yang efisien dapat diukur dari  siklus  produksi  yang  efektif,  dimana  dengan menghasilkan  biaya  produk  yang  efisien  harus  dikuti dengan  siklus  produksi  yang  mempunyai  sistem
pengendalian internal yang baik dan berstruktur. Siklus produksi  adalah  suatu  siklus  yang  memproses  bahan baku dan persediaan menjadi  produk jadi (barang atau jasa)  yang  siap  untuk  dijual  (Krismiaji,  2015).  Hasil akhir  dari  siklus  ini  adalah  informasi  mengenai  biaya produk  yang  dikenal  dengan  istilah  harga  pokok produksi  (HPP).  HPP  adalah  semua  biaya  yang dikeluarkan untuk memproduksi suatu barang atau jasa selama periode bersangkutan  (Mulyadi, 2016). Informasi  mengenai  HPP  ini  sangat  penting  bagi strategi bisnis perusahaan karena merupakan pedoman dasar  untuk  pengambilan  keputusan  mengenai  harga dan  strategi  produk.  Selain  itu,  prosedur  juga  sangat berhubungan  dengan  pengendalian  internal  dalam siklus  produksi.  Prosedur  siklus  produksi  yang lengkap,  penting  untuk  membantu  perusahaan  dalam meningkatkan  kualitas  yang  ingin  dicapai  dan merupakan  salah  satu  elemen  pendukung  dari terciptanya pengendalian internal yang baik (Imama & Harris, 2016). Kelemahan pengendalian internal, salah satunya, dikarenakan kesalahan awal dalam merancang sistem  operasional  yang  efektif  dan  efisien.  Hal  ini menyebabkan banyak celah atau kesempatan bagi para karyawan  maupun  pihak  luar  untuk  melakukan kecurangan.
Untuk menghasilkan prosedur-prosedur yang terkontrol  pada  siklus  produksi  di  TFME  Polibatam dimana  semua  aspek  pengendalian  internal  telah terinternalisasi  ke  dalam  prosedur,  maka  perlu dilakukan  dokumentasi  sistem  dan  prosedur  yang sedang  berjalan  ( on  going )  di  Laboratorium  TFME Polibatam  sebagai  bahan  dasar  untuk  melakukan perancangan prosedur setelah melalui proses analisis.
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui gambaran  nyata  terhadap  seluruh  aktifitas  produksi yang  sedang  berjalan  TFME  Polibatam  melalui dokumentasi  sistem  dan  prosedur  yang  hasilnya menjadi  bahan  dasar  untuk  melakukan  perancangan sistem  dan  prosedur.  Menghasilkan  prosedur-prosedur dalam  siklus  produksi  yang  telah  mempertimbangkan aspek  pengendalian  internal  pada  TFME  Polibatam. Hasil  dari  penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat  praktik  dan  dalam  mengelola  proses  bisnis khususnya  pada  fungsi  bisnis  manufaktur/  produksi  di TFME Polibatam.

## Kajian literatur
Sistem  adalah  suatu  jaringan  prosedur  yang  dibuat menurut  pola  terpadu  untuk  melaksanakan  kegiatan pokok  perusahaan  (Mulyadi  2016).  Sistem  biasanya menggunakan bagan berupa flowchart yaitu
penggambaran  atau  bagan-bagan  yang  menunjukkan alur atau arus kerja dan menjelaskan urutan prosedur di dalam  sistem  secara  keseluruhan  yang  membentuk suatu sistem. Flowchart dapat mempermudah penyelesaian suatu masalah yang perlu dievaluasi lebih lanjut.
Menurut  Romney  dan  Steinbart  (2016),  siklus produksi  adalah  rangkaian  aktivitas  bisnis  dan  operasi pemprosesan  data  terkait  yang  terus  terjadi  yang berkaitan  dengan  pembuatan  produk.  Tujuan  siklus produksi  adalah  semua  produksi  dan  perolehan  aktiva tetap diotorisasi dengan baik., persediaan barang dalam proses  dan  aktiva  tetap  dijaga  keamanannya,  semua transaksi  siklus  produksi  yang  valid  dan  sah  akan dicatat, semua transaksi siklus produksi dicatat dengan akurat,  catatan  yang  akurat  dipelihara  dan  dilindungi dari  kehilangan,  aktivitas  siklus  produksi  dilakukan secara efisien dan efektif. Empat aktivitas dasar dalam siklus  produksi,  yaitu  desain  produk,  perencanaan  dan penjadwalan, operasi produksi, serta akuntansi biaya.
Menurut  Budihardjo  (2014)  Standar  Operasional Prosedur (SOP) adalah suatu pedoman atau acuan yang mengatur  tahapan  proses  kerja  atau  prosedur  kerja tertentu.  Tathagati  (2014)  mengemukakan  bahwa standar yang harus diperhatikan dalam pembuatan SOP adalah:  (1)  SOP  dibuat  secara  tertulis  dan  sistematis serta  dapat  diterima  dan  mudah  dimengerti  oleh karyawan;  (2)  komunikasi  secara  sistematis  terkait SOP  kepada  karyawan;  (3)  penyelarasan  SOP  dengan kebijakan  perusahaan  dan  peraturan  perundang- undangan  yang  berlaku  ketika  pembuatan  SOP;  (4) SOP  harus dapat mendorong pelaksanaannya sehingga aktivitas  bisnis  yang  konsisten  dan  sistematis  dapat tercapai; (5) mekanisme pengawasan dan pengendalian harus  ada  di  dalam  SOP,  tujuan  dari  adanya mekanisme tersebut agar tidak terjadi pelanggaran atau penyimpangan;  dan  (6)  evaluasi  SOP  secara  berkala agar sesuai dengan kondisi saat ini.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  deskriptif kualitatif dengan menggunakan dua teknik pengumpulan  data  berupa  observasi  dan  wawancara. Observasi  dilakukan  ke  semua  lini  produksi  yang terkait.  Wawancara  dilakukan  kepada  beberapa pengelola TFME Polibatam.

## Hasil dan Pembahasan
Siklus  produksi  yang  terjadi  pada TFME  Polibatam melibatkan  beberapa  prosedur  yaitu  prosedur  order produksi, permintaan pembelian, permintaan penawaran  harga  dan  pemilihan  pemasok,  order pembelian, retur pembelian, permintaan dan pengeluaran barang dari gudang, pengawasan produksi dan  akuntansi  biaya,  pengembalian  barang  di  gudang, pencatatan jam kerja dan biaya tenaga kerja langsung , produk  selesai  dan  pencatatan  pembebanan  biaya overhead  pabrik,  pencatatan  biaya  overhead  pabrik, biaya  administrasi  dan  beban  pemasaran,  dan  quality control  manajemen  mutu.  Berikut  ini  adalah  rincian setiap prosedur yang dihasilkan.
1. Prosedur Order Produksi
Order  Produksi  adalah production  control ,  dimana ada request atau  permintaan  dari customer kemudian mengorder  kepada  produksi.  Ada  dokumen  yang nantinya diberikan kepada produksi  sesuai  dengan apa yang  diminta  oleh customer .  Bagian-bagian  yang terkait  dengan  prosedur  order  produksi  adalah  sebagai berikut.
a. Koordinator  bertugas  menerima  pesanan  dari pelanggan,  menyampaikan  orderan  kepada  bagian produksi,  koordinasi  dengan  bagian  administrasi untuk menyiapkan dokumen, menerima pembayaran,  membeli  kekurangan  barang,  dan menandatangani dokumen.
b. Produksi/Laboran bertugas menyiapkan dan memproduksi barang sesuai yang diorder.
c. Administrasi bertugas menyiapkan seluruh dokumen  yang  berhubungan  dengan  keperluan yang  ada  di  TFME  Polibatam  dan  mengarsipkan dokumen.
Dokumen terkait dengan prosedur order produksi di TFME Polibatam terdiri atas empat dokumen. Pertama, yaitu quotation yang  berbentuk  file softcopy .  Alur pertama  kali  dokumen  itu  dipakai  untuk  memesan barang. Berjumlah 1 rangkap saja kemudian diarsipkan.  Kedua, purchase  order (PO)  yang berbentuk  file softcopy dan  pihak  yang  menerbitkan adalah customer .  Nantinya  barang  tersebut  akan diberikan kepada TFME Polibatam dan akan dibuatkan pesanan sesuai PO. PO 1 rangkap ke TFME Polibatam dan  diarsipkan.  Ketiga,  yaitu invoice . Invoice dibuat, jika  barang  sudah  dibuat.  Ada  3  rangkap,  yaitu  1
lembar fotokopi untuk customer yang sudah ditandatangani, 1  lembar  yang asli ke customer ,  dan 1 lembar fotokopi untuk diarsipkan . Invoicenya bermodelkan  30  atau  90  hari  dan  diberi  waktu pembayaran selama seminggu. Keempat,  yaitu Delivery  Order (DO).  Dokumen  ini  diantarkan bersama dengan Invoice yang terdiri dari  2 rangkap (1 lembar  ke customer dan  1  lembar  diarsipkan  TFME Polibatam).
Pada  umumnya,  proses  awal  prosedur  order produksi  di  TFME  Polibatam  dimulai  dari  permintaan barang  oleh customer dan  biasanya customer akan meminta quotation terlebih  dahulu  kepada  pihak TFME  Polibatam  untuk  melihat  daftar  barang  beserta harganya. Kemudian, pihak TFME Polibatam (koordinator  TFME  Polibatam  yaitu  Bapak  Mustanir atau Bapak Sumantri) akan menerbitkan dan mengirim quotation dalam bentuk softfile melalui email / whatsapp kepada customer. Setelah  pihak customer menerima quotation dari bagian koordinator, pihak customer akan  memutuskan  terlebih  dahulu apakah mereka akan melakukan pemesanan atau tidak. Jika  iya , maka  pihak  customer  akan  menerbitkan Purchase  Order (PO)  yang  berisi  daftar  barang  yang akan  mereka  pesan  dan  jika  tidak  maka  proses  order produksi  selesai.    Kemudian,  pihak customer akan mengirimkan Purchase  Order (PO)  tersebut  kepada TFME  Polibatam  (koordinator)  dalam  bentuk softfile melalui email/whatsapp. Setelah  itu,  koordinator  akan mendistribusikan  kembali Purchase  Order (PO) tersebut ke bagian produksi untuk dilakukan pemrosesan  lebih  lanjut,  lalu Purchase  Order (PO) tersebut  diarsipkan  permanen  oleh  bagian  administasi. Dan quotation diarsipkan secara permanen oleh bagian administrasi. Setelah barang selesai diproduksi, bagian administrasi  TFME  Polibatam  akan  menerbitkan Invoice dan Delivery  Order (DO)  kemudian  kedua dokumen tersebut akan diantarkan langsung oleh pihak TFME  Polibatam  kepada customer. Ketika Invoice sudah  sampai,  pihak customer akan  menandatangani Invoice tersebut. Dimana, dokumen Invoice terdiri dari 3  rangkap  (1  asli  untuk customer ,  2 copyan masing- masing  untuk  TFME  Polibatam  dan customer )  dan akan  diarsipkan  tidak  sesuai  dengan  nomor  urut Invoice tersebut  melainkan  dokumen Invoice yang duluan datang.  Begitu juga dengan dokumen Delivery Order (DO)  terdiri  dari  3  rangkap  (1  asli  untuk customer ,  2 copy masing-masing  untuk  TFME Polibatam dan customer ).
2. Prosedur Permintaan Pembelian
Dalam  prosedur  permintaan  pembelian  fungsi gudang  mengajukan  permintaan  pembelian  dalam formulir  surat  permintaan  pembelian  kepada  fungsi pembelian.  Jika  barang  tidak  disimpan  di  gudang, misalnya  untuk  barang-barang  yang  langsung  pakai, fungsi  yang  memakai  barang  mengajukan  permintaan pembelian  langsung  ke  fungsi  pembelian  dengan menggunakan surat permintaan pembelian.
Bagian  yang  terkait  dalam  prosedur  permintaan pembelian  di  TFME  Polibatam  ada  2  yaitu  bagian teknisi  dan  bagian  administrasi.  Berikut  adalah penjelasan tentang tugas dari bagian teknisi dan bagian administrasi  di  dalam  prosedur  permintaan  pembelian yang berlangsung di TFME Polibatam.
1) Bagian  teknisi  bertugas  untuk  memeriksa  stok persediaan  barang  yang  ada  di  TFME  Polibatam ketika  ingin  melaksanakan  kegiatan  produksi  dan apabila  barang  yang  dibutuhkan  telah  habis  maka teknisi  akan  mengajukan  permintaan  pembelian kepada bagian administrasi.
2) Bagian  administrasi  bertugas  sebagai  bagian pembelian, penerimaan, dan pembayaran persediaan  barang  yang  telah  di  pesan  kepada pemasok.
Berdasarkan hasil survei  yang telah dilaksanakan di TFME  terkait  dokumen  dan  catatan  akuntansi  yang berhubungan  dengan  prosedur  permintaan  pembelian seperti surat permintaan pembelian yang diajukan oleh bagian teknisi ke bagian administrasi masih belum ada.
3. Prosedur  Permintaan  Penawaran  Harga  Dan Pemilihan Pemasok
Bagian  yang  terkait  dalam  prosedur  permintaan penawaran  harga  dan  pemilihan  pemasok  di  TFME Polibatam  adalah  bagian  teknisi,  bagian  pembelian, koordinator,  serta  pemasok.  Berikut  ini  uraian tanggung jawab setiap bagian-bagian yang terkait. 1) Bagian teknisi bertanggung jawab mencari pemasok  untuk  dijadikan  pemasok  di  TFME Polibatam.
2) Bagian  pembelian  bertanggung  jawab  untuk mengajukan  permintaan  penawaran  harga  kepada pemasok  atas  permintaan  dari  bagian  teknisi, memperoleh  informasi  mengenai  harga  barang, melakukan  pemilihan  pemasok,  serta  melakukan tugas yang berhubungan dengan keadministrasian.
3) Koordinator  bertanggung  jawab  sebagai  pemimpin pelaksanaan di TFME Polibatam untuk memastikan bahwa  setiap  pekerjaan  yang  terjadi  terselesaikan
dengan  baik,  serta  melakukan  otorisasi  dalam pemilihan pemasok kepada bagian pembelian.
Pada  prosedur  permintaan  penawaran  harga  dan pemilihan  pemasok,  tidak  mempengaruhi  keuangan perusahaan,  maka  tidak  ada  catatan  akuntansi  yang tersedia.  Dokumen  yang  tersedia  dalam  prosedur permintaan  penawaran  harga  dan  pemilihan  pemasok di  TFME  Polibatam  hanya  ada  satu  dokumen,  yaitu quotation .  Dokumen  ini  merupakan  dokumen  balasan dari  pemasok  atas  permintaan  penawaran  harga  yang dikirimkan  oleh  bagian  pembelian  TFME  Polibatam kepada pemasok.
4. Prosedur Order Pembelian
Bagian yang terkait dalam prosedur order pembelian di  TFME  Polibatam  adalah  bagian  teknisi  dan administrasi.  Berikut  ini  uraian  tanggung  jawab  setiap bagian-bagian yang terkait.
1) Bagian teknisi bertanggung jawab untuk mengajukan  permintaan  pembelian  sesuai  dengan kebutuhan di production line .
2) Bagian  administrasi  bertanggung  jawab  untuk memperoleh  informasi  mengenai  harga  barang, menentukan pemasok yang dipilih dalam pengadaan  barang,  dan  mengeluarkan  order pembelian kepada pemasok yang dipilih.
Dokumen  yang  terkait  dengan  prosedur  order pembelian  di  TFME  ada  2,  yaitu quotation dan purchase  order. Quotation ini  digunakan  untuk meminta penawaran harga bagi barang yang pengadaanya  tidak  bersifat  berulang  (tidak  repetitif). Purchase  order digunakan  untuk  memesan  barang kepada pemasok yang telah dipilih.
5. Prosedur Retur Pembelian
Bagian yang terkait dalam prosedur retur pembelian di  TFME  Polibatam  terdiri  dari  1  (satu)  bagian,  yaitu bagian  administrasi . Bagian  ini  bertanggungjawab memastikan kesesuaian item dengan PO yang ada saat diterima  dari supplier .    Bagian  ini  akan  menghubungi supplier ketika ingin melakukan retur pembelian.
Dokumen-dokumen  yang  berkaitan  dalam  prosedur retur  pembeliaan  di  TFME  Polibatam,  antara  lain: purchase  order (PO)  dan invoice . PO  dibuat  oleh bagian  administrasi  berisi  rangkuman  atau  daftar item yang  akan  dibeli  dari supplier .  Dokumen  ini  juga berperan sebagai kontrak yang membentuk kesepakatan  mengenai item yang  ingin  dibeli  oleh bagian  administrasi. Invoice yang  dibuat  oleh supplier sesuai  dengan  PO  berisi  daftar item kiriman  yang dilengkapi dengan keterangan nama, jumlah dan harga yang harus dibayar oleh pembeli.
TFME  Polibatam  tidak  memiliki  catatan  akuntansi yang  berkaitan  dengan  prosedur  retur  pembelian.  Saat menerima item dari supplier, bagian administrasi akan mengecek item (dibantu  oleh  teknisi)  terlebih  dahulu sesuai  dengan  spesifikasi  yang  ada  pada  PO  dan invoice .  Ketika  ada item yang  diterima  tidak  sesuai dengan  spesifikasi,  akan  langsung  dikirim  kembali  ke supplier untuk dilakukan retur.
6. Prosedur  Permintaan  Dan  Pengeluaran  Barang Dari Gudang
Setelah  melakukan  survei  lapangan  dan  wawancara di  TFME  Polibatam,  bagian  yang  terkait  dalam prosedur  ini  hanyalah  bagian  produksi.  Bagian  ini berfungsi sebagai pembuat produk di TFME Polibatam.  Namun,  TFME  Polibatam  belum  ada bagian  gudang.  Oleh  sebab  itu,  bagian  produksi langsung  mengambil  sendiri  ke  gudang  tanpa  melalui prosedur  apapun  ketika  bagian  produksi  memerlukan bahan  yang  dibutuhkan  untuk  keperluan  proses produksi.
Tidak  ada  dokumen  yang  digunakan  dalam  proses pengambilan barang dari  gudang  dan tidak melakukan pencatatan  barang  yang  keluar  dari  gudang  sehingga jumlah  barang  yang  terdapat  dalam  gudang  tidak diketahui jumlah pastinya.
7. Prosedur  Pengawasan  Produksi  Dan  Akuntansi Biaya
Bagian  yang  terkait  dengan  prosedur  pengawasan produksi  dan  akuntansi  biaya  yaitu  bagian  penjualan, produksi,  perencanaan  dan  pengawasan  produksi, gudang, akuntansi, dan administrasi.
1) Bagian penjualan menerima pesanan dari customer . Sebelum  menerima purchase  order ,  bagian penjualan  mengirim quotation dahulu ke customer . Setelah  dokumen quotation selesai  diisi  oleh customer ,  bagian  penjualan  memberikan purchase order ke bagian fungsi produksi.
2) Bagian produksi merupakan tempat
dilaksanakannya  produksi  barang.  Bagian  ini  akan menerima purchase  order dari  bagian  penjualan.
Kemudian,  bagian  produksi  memproduksi  barang sesuai dengan purchase order yang telah diterima. 3) Bagian perencanaan  dan  pengawasan  produksi belum  ada  karena  pengawasan  produksinya dilakukan oleh dosen, mahasiswa dan laboran yang berperan dalam proses produksi barang yang ada di TFME Polibatam.
4) Bagian  gudang  belum  ada  karena  penggunaan material  di  gudang  tidak  dibatasi.  Kalau  barang tersebut  berlebih,  barang  itu  akan  disimpan  dan
dipakai  untuk  produksi  selanjutnya  dan  tidak  ada pengembalian barang ke gudang.
5) Bagian  akuntansi  biaya  belum  ada  karena  hanya baru menghitung unit cost saja.
6) Bagian  administrasi membuat  dokumen delivery order dan invoice sebanyak  4  rangkap.  Rangkap pertama diberikan kepada bagian finanace , rangkap kedua  diberikan  kepada  gudang,  rangkap  ketiga diberikan  kepada customer ,  dan  rangkap  keempat diberikan kepada Polibatam.
Dokumen  yang  terkait  dalam  Prosedur  Pengawasan Produksi  dan  Akuntansi  Biaya  adalah quotation, invoice,  purchase  order,  delivery  order . Quotation merupakan laporan yang berisi penawaran barang yang akan diorder oleh customer . Invoice digunakan sebagai bukti  dari  transaksi  pembelian  yang  berisi item dan jumlah  yang  harus  dibayar  oleh customer.  Purchase order berisi  tentang  apa  yang  akan  dibuat  oleh  bagian produksi. Delivery  order adalah  surat  perintah  yang digunakan  sebagai  surat  pengantar  atas  barang  yang dipesan oleh customer .
8. Prosedur Pengembalian Barang Di Gudang
Bagian yang terkait dalam prosedur ini hanya bagian produksi.  Bagian  ini  adalah  bagian  yang  menjalankan fungsi  produksi  dan  dijalankan  oleh  Laboran  Jurusan Teknik  Elektronika.  Bagian  produksi  menghasilkan produk-produk  di  TFME  Polibatam,  seperti  PCB,  IC packaging , dan sebagainya. Bagian ini juga yang akan mengembalikan beberapa barang ke tempat penyimpanan.
Tidak ada dokumen yang digunakan dalam prosedur pengembalian barang di gudang. Selain itu, pencatatan akuntansi  terhadap  barang  yang  dikembalikan  juga tidak terjadi.
9. Prosedur  Pencatatan  Jam  Kerja  Dan  Biaya Tenaga Kerja Langsung
Bagian  yang  terkait  dalam  prosedur  pencatatan  jam kerja  dan  biaya  tenaga  kerja  langsung  pada  TFME berada  di  bawah  naungan  Politeknik  Negeri  Batam sehingga  bagian  terkait  adalah  bagian  manajemen  di Polibatam yaitu, bagian kepegawaian dan keuangan.
1) Bagian kepegawaian memiliki tanggung jawab atas pencatatan jam kerja seluruh karyawan yang ada di Polibatam. Bagian kepegawaian bertugas mengekstrak data kehadiran karyawan dari fingerprint ke  excel.  Bagian  kepegawaian  di Polibatam  terbagi  atas  2  bagian,  bagian  yang pertama  bertugas men- download presensi  dari  data presensi  di fingerprint dan  bagian  yang  kedua bertugas  mengonversi  perhitungan  jam  kerja
karyawan jika ada karyawan yang izin, berhalangan hadir,  sakit,  dan  lain  sebagainya.  Kemudian softcopy data  rekapan  jam  hadir  karyawan  yang telah di olah oleh bagian kepegawaian didistribusikan ke bagian yang menghitung gaji dan diarsip oleh bagian kepegawaian.
2) Bagian  keuangan  memiliki  tanggung  jawab terhadap  perhitungan  biaya  tenaga  kerja  pada seluruh  karyawan  di  Polibatam.  Bagian  keuangan yang  ada  di  Polibatam  terbagi  atas  2  bagian  juga, yaitu  bagian  keuangan  yang  bertugas  menginput data  gaji  karyawan  dan  bagian  keuangan  yang bertugas  menjadi  operator  untuk  mengelola pencairan gaji dan verifikasi.
Dokumen  yang  terkait  dalam  prosedur  pencatatan jam kerja dan biaya tenaga kerja langsung pada TFME Polibatam  adalah fingerprint ,  surat  izin,  dokumen daftar  gaji,  dan  surat  perintah  membayar  (SPM). Fingerprint adalah  sebuah  alat  elektronik  yang menerapkan  sensor scanning untuk  mengetahui  sidik jari  seseorang  untuk  keperluan  verifikasi  identitas.  Di TFME  Polibatam  alat  ini  digunakan  sebagai  alat presensi  karyawan.  Surat  izin  adalah  surat  yang berisi tentang  keterangan  seseorang  untuk  meminta  izin  jika berhalangan  hadir.  Di  TFME  Polibatam  sendiri  untuk meminta surat izin harus melalui borang kepada bagian kepegawaian. Jika berhalangan hadir dikarenakan sakit atau  terkena  musibah,  borang  izin  dilakukan  sehari setelah  kejadian  atau  setelah  karyawan  kembali bekerja.  Dokumen  daftar  gaji  adalah  hasil  dari  proses mengekstrak file fingerprint ke excel dan rekapan dari mengonversi  perhitungan  jam  kerja  karyawan  yang berhalangan  hadir  melalui  borang  izin.  SPM  adalah dokumen  yang  diterbitkan  oleh  bagian  keuangan Polibatam untuk mencairkan dana yang bersumber dari dokumen daftar gaji.
10. Prosedur Produk Selesai Dan Pencatatan
Pembebanan Biaya Overhead Pabrik
Bagian yang terkait dengan prosedur produk selesai adalah  bagian  produksi,  bagian auality  control ,  dan production control .
1. Bagian produksi membuat laporan produk selesai.
2. Bagian quality  control mengecek  barang-barang yang telah selesai diproduksi.
3. Bagian production  control memastikan  dan menjaga kesimbangan untuk kegiatan produksi agar berjalan  lancar  sehingga  seluruh  permintaan customer terpenuhi dengan baik.
Dokumen  pada  prosedur  produk  selesai  adalah invoice dan delivery  order . Invoice digunakan  sebagai bukti  dari  transaksi  pembelian  yang  berisi item dan
jumlah pembayaran yang harus dibayar. Delivery order berperan  sebagai  surat  perintah  penyerahan  barang yang telah dipesan dengan kesepakatan bersama antara penjual  dan  pembeli  yang  ditujukan  kepada  bagian gudang sebuah perusahaan.
Belum  ada  bagian  dan  dokumen  yang  berhubungan dengan pencatatan pembebanan biaya overhead pabrik TFME  Polibatam. Tidak  ada  catatan  akuntansi  baik untuk  prosedur  produk  selesai  dan  pencatatan pembebanan biaya overhead pabrik.
11. Prosedur  Pencatatan  Biaya  Overhead  Pabrik, Biaya Administrasi Dan Beban Pemasaran
Bagian-bagian  yang  terkait  prosedur  pencatatan  biaya overhead  pabrik,  beban  administrasi  &  umum  dan beban pemasaran adalah bagian administrasi, keuangan, dan pengadaan.
1) Bagian  administrasi  melaksanakan  administrasi kegiatan penerimaan dan pengiriman dokumen.
2) Bagian  keuangan  mengecek  pengajuan  permintaan pembayaran  dan  mencatat  transaksi  pengeluaran kas.
3) Bagian pengadaan mengelola pengadaan barang/jasa  dan  mengecek  pengajuan  permintaan pengadaan barang/jasa.
Dokumen terkait prosedur pencatatan biaya overhead  pabrik,  beban  administrasi  &  umum  dan beban pemasaran adalah quotation, kwitansi, dan surat perintah  pembayaran  (SPBy). Quotation atau  surat penawaran  diberikan  kepada  bagian  administrasi TFME  Polibatam  setelah  terjadinya  permintaan  dari perusahaan.  Kwitansi  merupakan  bukti  penerimaan sejumlah uang dari TFME Polibatam yang ditandatangani  oleh  penerima,  lalu  diserahkan  kepada yang membayar dan digunakan sebagai bukti transaksi untuk  dicatat  oleh  bagian  keuangan.  Surat  perintah pembayaran (SPBy)  diajukan  ke  bagian  keuangan sebagai dasar pencairan dana pembayaran servis mesin pabrik di TFME Polibatam.
12. Prosedur Quality Control Manajemen Mutu
Bagian-bagian  terkait  dengan  prosedur quality control manajemen  mutu  di  TFME  Polibatam  adalah laboran. Bagian  ini  bertanggung  jawab  dalam pembuatan  produk  dari  awal  hingga  akhir,  sesuai dengan  proposal  yang  telah  diajukan  oleh  TFME Polibatam kepada customer . Apabila terjadi permintaan  perubahan  dari customer melalui e-mail atau  telepon,  maka  akan  di- review terkait  perubahan yang  diminta.  Jika  laboran  tidak  bisa  melakukan perubahannya,  maka  tetap  kembali  ke  awal. Untuk melakukan pengambilan sampel produk, pihak laboran
akan  melakukan set  up .  Jika  bagus,  maka  akan dikerjakan.  Sementara  itu,  apabila  ada  produk  yang cacat,  pihak  laboran  akan  mengecek  dan  melakukan komunikasi  kepada customer .  Pihak customer akan meminta untuk pembuatan ulang produk.
Dokumen dan catatan akuntansi yang terkait dengan prosedur quality control  manajemen  mutu  yang disurveidi  TFME  adalah  proposal. Dokumen  ini digunakan  sebagai  acuan  dalam  pembuatan  barang yang  akan  dibuat  oleh  laboran  yang  mengambil proyek.

## Kesimpulan dan Saran
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui gambaran  nyata  terhadap  seluruh  aktifitas  produksi yang  sedang  berjalan  TFME  Polibatam  melalui dokumentasi  sistem  dan  prosedur  yang  hasilnya menjadi  bahan  dasar  untuk  melakukan  perancangan sistem  dan  prosedur.  Prosedur  Siklus  produksi  yang terjadi  pada  TFME  Polibatam  melibatkan  beberapa prosedur  yaitu  prosedur  order  produksi,  permintaan pembelian, permintaan penawaran harga dan pemilihan pemasok, order pembelian, retur pembelian, permintaan  dan  pengeluaran  barang  dari  gudang, pengawasan produksi dan akuntansi biaya, pengembalian  barang  di  gudang,  pencatatan  jam  kerja dan  biaya  tenaga  kerja  langsung  ,  produk  selesai  dan pencatatan  pembebanan  biaya  overhead  pabrik, pencatatan  biaya  overhead  pabrik,  biaya  administrasi dan  beban  pemasaran,  dan  quality  control  manajemen mutu.
Secara  umum,  prosedur-prosedur  yang  telah terdokumentasi belum sepenuhnya mempertimbangkan aspek  pengendalian  internal  yang  terdiri  dari  aspek pemisahan  fungsi,  sistem  otorisasi,  dan  praktik  yang sehat.  Adapun  saran-saran  untuk  perbaikan  prosedur adalah sebagai berikut.
a. Melakukan  desain  ulang  terhadap  prosedur- prosedur  yang  sudah  ada  dengan  menambahkan beberapa  prosedur  yang  seharusnya  diperlukan dalam rangka pengendalian
b. Semua prosedur yang ada hendaknya mempertimbangkan  aspek  pengendalian  internal sebagaimana yang dijelaskan sebelumnya.
c. Menambah  beberapa  tenaga  staf  khususnya  pada bagian penyimpanan persediaan bahan baku.
d. Mendesain  ulang  seluruh  dokumen  dan  catatan akuntansi  yang  ada  agar  menjadi  dokumen terkontrol.

## Referensi
Budihardjo.  (2014).  Panduan  Praktis  Menyusun  SOP.  Jakarta:  Raih Asa Sukses
Imama,  H.  D.,  &  Haris,  L  (2016).  Analisis  Sistem  Pengendalian Internal  Terhadap  Siklus  Produksi  (Studi  Kasus  Beton  Ready  Mix Pada  PT  Duta  Bangsa  Mandiri  Pasuruan).  Universitas  Brawijaya,
Malang.
Retrieved
from https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/article/view/3618/3221
Jasmadeti, J., & Wahyuni, W. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Konsentrasi  Kepemilikan,  Leverage,  Profitabilitas  Dan  Price  To Book  Value Terhadap  Tingkat  Pengungkapan  Sukarela Asset Tidak Berwujud.  Jurnal  Ilmiah  Manajemen  Kesatuan,  7(1),  211  -  222. https://doi.org/10.37641/jimkes.v7i1.214
Krismiaji.  (2015).  Sistem  Informasi  Akuntansi.  Yogyakarta:  Unit Penerbit dan Percetakan AMP YKPN
Mulyadi. 2016. Sistem Akuntansi. Jakarta : Salemba Empat
Polibatam.  (2022).  Teaching  Factory  Teaching  Factory  Siap Produksi  IC  Packaging  dan  PCB  hingga  6  layer.  Retrieved  from https://www.polibatam.ac.id/teaching-factory-teaching-factory-siap- produksi-ic-packaging-dan-pcb-hingga-6-layer/
Romney,  M.  B.,  &  Steinbart,  P.  J.  (2016).  Sistem  Informasi Akuntansi Edisi 13 Bahasa Indonesia. Jakarta: Salemba Empat
Tathagati,  A.  (2014).  Step  by  Step  membuat  SOP  Standard Operating Procedure. Yogyakarta: Efata Publishing
Zainal Abidin, M. H. ., Leman, Z., Mohd Yusof, Z. A., & Khalili, A. (2022).  Lean  Impact  on  Manufacturing  Productivity:  A  Case  Study of  Industrialized  Building  System  (IBS)  Manufacturing  Factory.
Jurnal Teknologi, 84(4), 65-77. https://doi.org/10.11113/jurnalteknologi.v84.18156