## Pengaruh NPF dan BOPO terhadap  Profitabilitas Bank Syariah
Diah Nurdiwaty, Retno Ayu Muninggar

## UNIVERSITAS NUSANTARA PGRI KEDIRI

## ABSTRAK
Penelitian  ini  dilatarbelakangi  bahwa  penilaian  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan perlu  dilakukan  untuk  mengetahui  bagaimana  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan keuntungan dan mengelola serta mengalokasikan sumber daya yang dimiliki perusahaan. Penilaian kinerja  perusahaan  perbankkan  juga  diperlukan  oleh  investor  maupun  calon  investor  untuk mengetahui  bagaimana  perkembangan  dana  investasi  dan  risiko  yang  akan  dialami  oleh  investor tersebut.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Non Performing Financing (NPF) dan Biaya Operasional per Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial maupun simultan terhadap profitabilitas  pada  Bank  Syariah  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia.pada  periode  2015-2017. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode statistik deskriptif. Penelitian ini dilakukan  dengan  menggunakan  data  sekunder  dengan  metode  dokumentasi  berupa  ringkasan laporan  keuangan  bank.  Teknik  sampel  yang  digunakan  adalah  purposive  sampling  dan  hanya diambil 5 bank umum syariah sebagai sampel, karena telah memenuhi kriteria pengambilan sampel dan dianalisis menggunakan regresi linier berganda dengan software SPSS for windows versi 23.
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  (1)  NPF  dan  BOPO  secara  parsial  berpengaruh signifikan  terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum  syariah  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia,  (2) NPF dan BOPO secara  simultan berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas pada bank umum syariah yang terdaftar di Bank Indonesia.
KATA  KUNCI : Non  Performing  Financing (NPF),  Biaya  Operasional  per  Pendapatan Operasional (BOPO), Return On Assets (ROA).

## ABSTRACT
This research is based on the background that an assessment of the financial performance of a banking company needs to be done to find out how the company's ability to generate profits and manage  and  allocate  resources  owned  by  the  company.  The  performance  evaluation  of  banking companies  is  also  needed  by  investors  and  prospective  investors  to  find  out  how  the  investment funds are developing and the risks that will be experienced by these investors.
This study aims to determine the effect of Non Performing Financing (NPF) and Operational Costs per Operational Income (BOPO) partially or simultaneously on profitability in Sharia Banks registered with Bank Indonesia for the period 2015-2017.
This  study  uses  a  quantitative  approach  with  descriptive  statistical  methods.  This  research was  conducted  using  secondary  data  with  a  documentation  method  in  the  form  of  a  summary  of bank  financial  statements.  The  sample  technique  used  was  purposive  sampling  and  only  5  sharia banks  were  taken  as  samples,  because  they  met  the  sampling  criteria  and  were  analyzed  using multiple linear regression with SPSS for Windows version 23 software.
The  conclusions  of  this  study  are  (1)  NPF  and  BOPO  partially  have  a  significant  effect  on profitability  in  sharia  commercial  banks  registered  with  Bank  Indonesia, (2)  NPF  and  BOPO

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
simultaneously have a significant effect on profitability in sharia commercial banks registered with Bank Indonesia.
KEY WORDS:
Non  Performing  Financing  (NPF),  Operational  Costs per  Operating  Income  (BOPO),  Return  On Assets (ROA).

## LATAR BELAKANG
Dalam  perekonomian  suatu  negara, peranan  bank  begitu  penting  bagi  kegiatan ekonomi,  oleh  karena  itu  suatu  bank  dapat dijadikan  ukuran  kemajuan  negara  yang bersangkutan.  Negara  Indonesia  merupakan negara  yang  mayoritas  penduduknya  adalah kaum Muslimin. Perbankan yang berkembang di  Indonesia  di  bedakan  menjadi  dua  jenis yaitu  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah. Bank  Konvensional  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali  kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit  dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat banyak  (Kasmir,2014:14).  Sedangkan  Bank Syariah  menurut  Sudarsono  (2008:29)  adalah lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya memberikan  kredit  dan  jasa-jasa  lain  dalam lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang yang  beroperasi  yang  disesuaikan  dengan prinsip-prinsip  syariah.  Pada umumnya prinsip  syariah  yang  digunakan  di  Indonesia adalah  prinsip  bagi  hasil  antara  nasabah  dan bank syariah.
Pertumbuhan bank syariah dari tahun ke tahun  semakin  meningkat.  Berdasarkan  data statistik  perbankan  syariah  dari  tahun  2010 sampai  2014  jumlah  BPRS  terus  mengalami peningkatan  yang  cukup  signifikan.  Disusul dengan  bertambahnya  UUS  dan  BUS  sejak tahun  2010.  Meskipun  pada  tahun  2015 jumlah keuangan syariah mengalami penurunan, namun pada tahun 2016 jumlahnya  kembali  meningkat.  Selain  itu fenomena tersebut dapat memberikan dampak positif  bagi  perbankan  syariah  agar  terus mengembangkan strategi guna menarik minat masyarakat  Indonesia  dengan  memberikan kemudahan  dalam  layanan  di  perbankan syariah. Hingga bulan Desember 2016, sudah tercatat  2488  jaringan  kantor  perbankan syariah yang tersebar di Indonesia.
Dengan  banyaknya  bank  syariah  di Indonesia  maka  memicu  adanya  persaingan antar  bank,sehingga  menuntut  bank  untuk memiliki perencanaan yang baik. Perencanaan sebagai  dasar  operasional  dan  pencapaian perusahaan  untuk  memperoleh  keuntungan atau  profitabilitas.  Salah  satu  langkah perencanaan  yang  baik  adalah  dengan mengusahakan  pemakaian  dana  dan

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
pengupayaan sumber dana  yang tersedia baik jangka pendek maupun jangka panjang.
Rasio  keuangan  menurut  Horne  dalam Kasmir  (2013:104)  merupakan  indeks  yang menghubungkan  dua  angka  akuntansi  dan diperoleh dengan membagi satu angka dengan angka  lainnya.  Rasio  keuangan  digunakan untuk  mengevaluasi  kondisi  keuangan  dan kinerja perusahaan. Dari hasil rasio keuangan ini akan terlihat kondisi kesehatan perusahaan atau  perbankan  mampu  dilihat  berdasarkan profitabilitas
.  Efisiensi  merupakan  kata  yang digunakan  untuk  menunjukkan  keberhasilan seseorang atau perusahaan dalam menjalankan usahanya secara balance . Ketika perusahaan  mampu  melakukan efisiensi, maka  ia  dapat  memperoleh  keuntungan  yang optimal  karena  dapat  meminimalisir  biaya yang  dikeluarkan  atas  pendapatan  yang didapatkannya.  Untuk  mengukur  tingkat efisiensi  kinerja  operasional  bank,  kita  dapat menggunakan rasio biaya (BOPO).
Kinerja operasional dari perbankan juga perlu  diperhatikan.  Kinerja  operasional  ini dapat  diukur  dengan  Biaya  Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO). Pendapatan  akan  terlihat  semakin  baik  jika nilai dari Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO)  semakin kecil  karena  dapat  diartikan  pihak  perbankan
mampu mengelola biaya-biaya yang ditimbulkan sehingga menghasilkan laba yang maksimal.
Operational  Efficiency  Ratio (OER)
menurut Veithzal Rivai, merupakan perbandingan  antara  Biaya  Operasional  pada Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dalam mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan bank  dalam  menunjang  kegiatan  operasional. Semakin  kecil  rasio  biaya  operasional  akan lebih  baik,  karena  biaya  yang  dikeluarkan lebih  kecil  dibandingkan  pendapatan  yang diterima.  Rasio  Efisien  Operasional  (REO) adalah rasio  yang digunakan untuk mengukur tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam melakukan kegiatan operasionalnya. Sebagaimana  dalam  Surat  Edaran  Otoritas Jasa  Keuangan  Nomor  10/SEOJK.03/2014 mengenai  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah, REO termasuk  rasio  penunjang  untuk  mengukur tingkat  rentabilitas  bank  syariah.  Penilaian aspek efisiensi dimaksudkan untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  memanfaatkan  dana yang dimiliki dan biaya yang dilakukan untuk mengoperasikan data tersebut.
2. Penggunaan Beban Operasional
Pendapatan Operasional (BOPO )

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
BOPO menjadi salah satu indikator efisiensi  dana  operasional  bank  dimana, semakin  tinggi  BOPO  semakin  tidak  efektif biaya operasional yang dikeluarkan oleh suatu bank.  Pada  tahun  2013  sampai  2017  rasio BOPO  mengalami  fluktuasi  akan  tetapi cenderung  meningkat.  Penyebab  tingginya BOPO  antara  lain  dikarenakan  kualitas  aset yang menurun, sehingga perseroan menyiapkan  Cadangan  Kerugian  Penurunan Nilai  (CKPN)  lebih  besar.  Selain  CKPN, kenaikan  BOPO  juga  disebabkan  oleh  biaya investasi, terutama biaya gaji pegawai. Selain itu,  biaya  provisi  yang  masih  tinggi  itu  juga menjadi  tanda  bahwa  kualitas  pembiayaan existing masih  perlu  perbaikan,  hal  tersebut disebabkan perlambatan pertumbuhan ekonomi  dan  berdampak  pada  nasabah  yang mengalami kesulitan pada usahanya. Berbagai upaya  dilakukan  oleh  masing-masing  Bank Umum  Syariah  dalam  memperbaiki  efisiensi operasional  yang  tinggi,  seperti  contohnya BSM yang meningkatkan efisiensi diantaranya dengan cara peningkatan produktifitas, optimalisasi  kinerja cabang dan perbaikan end to end business process .
Rasio biaya operasional yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan kegiatan  operasinya.  Mengingat  kegiatan utama bank pada prinsipnya adalah bertindak sebagai  perantara,  yaitu  menghimpun  dan
menyalurkan dana (misalnya dana masyarakat),  maka  biaya  dan  pendapatan operasional  bank  didominasi  oleh  biaya bunga dan hasil bunga.
Rasio ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
Biaya  operasional  yang  digunakan dalam  rumus  diatas  adalah  biaya  operasional termasuk  kekurangan  PPAP.  Dan  pendapatan operasional yang digunakan adalah pendapatan  operasional  setelah  bagi  hasil. Setelah dilakukan perhitungan, maka hasilnya dinilai berdasarkan kriteria penilaian peringkat  di  Surat  Edaran  Bank  Indonesia Nomor 9/24/DPbS Tahun 2007.

## Matriks Kriteria penilaian BOPO
Semakin  kecil  rasio  ini,  semakin  baik rentabilitas  bank  atau  dapat  pula  dikatakan semakin  efisien  kegiatan  operasional  bank yang  bersangkutan.  Bank  yang dalam kegiatan usahanya tidak efisien akan mengakibatkan  ketidakmampuan  bersaing dalam menghimpun dana masyarakat maupun dalam  menyalurkan  dana  tersebut  kepada masyarakat  yang  membutuhkan sebagai modal usaha.
Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  Nomor 14/26/PBI/2012,  BOPO  memiliki  efisiensi yang baik jika kurang dari 90% dan memiliki efisiensi tinggi jika melebihi angka rasio 90% hingga  mendekati  atau  melebihi  100%  maka tingkat efisiensi bank tersebut dianggap rendah.
Indonesia,
Pada  Bank    Umum  Syariah  di rasio Biaya Operasional
Dengan adanya efisiensi pada lembaga perbankan terutama efisiensi biaya maka akan diperoleh  tingkat  keuntungan  yang  optimal, penambahan  jumlah  dana  yang  disalurkan, biaya  yang  lebih  kompetitif,  peningkatan pelayanan  kepada  nasabah,  keamanan  dan
Pendapatan  Operasional  (BOPO)  cenderung meningkat  dari  periode  Maret  2013  sampai dengan  periode  Desember  2017.  Berdasarkan analisis  data  diketahui  bahwa  rasio  Biaya Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO) pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia periode  2013-2017  nilai  BOPO minimum sebesar  53,53%,  nilai maximum untuk  BOPO sebesar  177,90%  dan  nilai  rata-rata  ( mean ) sebesar  91,29%.  Nilai minimum tersebut menunjukkan  angka  yang  tergolong  sangat baik  berdasarkan  kriteria  penilaian  BOPO, sedangkan  nilai maximum maupun  nilai  rata-
rata ( mean ) tersebut menunjukkan angka yang tergolong  tidak  baik  atau  tidak  efisien  dari kriteria  penilaian  BOPO  pada  Surat  Edaran Bank  Indonesia  Nomor  9/24/DPbS  Tahun 2007. Hal tersebut dikarenakan, menurut
kesehatan perbankan.

## Komponen  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional (BOPO)
Menurut  Lukman  Dendawijaya,  terdapat beberapa  komponen  pendapatan  dan  biaya operasional yaitu :
a. Biaya Operasional
Biaya  Operasional  adalah  semua  biaya yang  berhubungan  langsung  dengan kegiatan  usaha  bank  yang  disebutkan sebagai berikut:
a) Biaya Bunga
“Biaya  bunga  adalah  biaya  yang dikeluarkan oleh bank untuk diberikan kepada nasabah penabung dan nasabah deposan  yang  besarnya  ditentukan
Peringkat Predikat Rasio 1 Sangat Baik BOPO <83% 2 Baik 83% < BOPO < 85% 3 Cukup Baik 85%  < BOPO < 87% 4 Kurang Baik 87%  < BOPO < 89% 5 Tidak Baik BOPO > 90%

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
oleh  bank  dan  diberikan  kepada nasabah  dalam  satuan  waktu  tertentu, misalnya  harian  atau  bulanan.  Biaya ini  yang  paling  besar porsinya
terhadap biaya bank secara
keseluruhan. Biaya ini harus
diantisipasikan  dalam  oleh  bank  pada penutupan  tahun  buku  atau  pada tanggal laporan.”
b) Biaya Penghapusan Aktiva Produktif
“Pos ini berisi penyusutan, amortisasi, atau  penghapusan   yang    dilakukan bank  terhadap  aktiva  produktif  bank. Pengelolaan  dalam  aktiva  produktif merupakan sumber pendapatan bank yang   digunakan  untuk  membiayai keseluruhan  biaya  operasional  bank termasuk biaya bunga, biaya tenaga kerja, dan biaya operasional lainnya.”
c) Biaya Estimasi Kerugian Komitmen &
Kontijensi
“Pos ini berisi penyusutan, amortisasi  atau  penghapusan  atas transaksi rekening administrasi.
Komitmen  adalah  kontrak  perjanjian yang tidak dapat dibatalkan ( Irrevocable )  secara  sepihak,  dan
harus dilaksanakan apabila persyaratan  yang  disepakati  bersama telah dipenuhi.  Kontijensi  adalah
suatu  keadaan  yang  memungkinkan terjadinya  tagihan  atau  kewajiban  di masa yang akan datang.”
d) Biaya Operasional Lainnya
“Pos  ini  berisi  semua  pengeluaran yang dilakukan bank untuk
mendukung  kegiatan  operasionalnya yaitu berupa:
1) Biaya  Administrasi  dan  Umum,  terdiri dari:
a) Premi asuransi lainnya
b) Penelitian dan pengembangan
c) Sewa dan Promosi
d) Pajak (tidak termasuk pajak penghasilan)
e) Barang dan Jasa
f) Penyusutan,
amortisasi, atau penghapusan aktiva tetap dan
inventaris serta amortisasi yang
ditangguhkan
2) Biaya Personalia
3) Biaya Penurunan Nilai Surat Berharga
4) Biaya Transaksi Valas
5) Biaya  Lainnya  :  Komisi/provisi  dan transaksi derivative ,  premi  asuransi  kredit dan penjaminan dana pihak ketiga”
Pendapatan Operasional
Pendapatan Operasional adalah semua pendapatan  yang  merupakan  hasil  langsng

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
dari  kegiatan  usaha  bank  dan  merupakan pendapatan yang benar-benar diterima. Pendapatan operasional bank adalah: Hasil Bunga
“Yang dimaksud ke pos ini adalah pendapatan dari  hasil  bunga  (dalam  rupiah),  baik  dari pinjaman  yang  diberikan  maupun  dari penanaman-penanaman  yang  dilakukan  oleh bank,  seperti  giro,  simpanan  berjangka, obligasi dan surat pengakuan utang lainnya.
a. Provisi dan Komisi
“Yang  dimaksud  ke  pos  ini  adalah provisi  dan  komisi  yang  dipungut atau  diterima  oleh  bank, dari berbagai  kegiatan  yang  dilakukan, seperti provisi kredit, provisi transfer,  komisi  pembelian  atau penjualan efek-efek, dan lainnya.”
b. Pendapatan Lainnya
“Yang  dimaksud  ke pos ini adalah pendapatan   lain     yang  merupakan hasil  langsung  dari  kegiatan  lainnya yang merupakan      kegiatan operasional        bank yang tidak
termasuk    ke    dalama    rekening pendapatan di atas, misalnya deviden yang  diterima  dari  saham  yang dimiliki,  pendapatan transaksi  valuta asing,    laba     rugi    penjualan  surat berharga,  pasar modal, dan lainnya.”
Menurut kutipan diatas dapat disimpulkan  bahwa  komponen  BOPO  adalah biaya operasional dan pendapatan operasional.  Biaya  operasional  merupakan biaya  yang  dikeluarkan  oleh  bank  dalam rangka menjalankan aktivitas usaha pokoknya (seperti  biaya  bunga,  biaya  estimasi  kerugian komitmen  &  kontijensi,  biaya  penghapusan aktiva  produktif,  dan  biaya  operasional lainnya).  Pendapatan  operasional  merupakan pendapatan  utama  bank,  yaitu  pendapatan bunga  yang  diperoleh  hasil  bunga,  provisi  & komisi dan pendapatan operasional lainnya.
Kinerja  operasional  dari  perbankan  juga perlu  diperhatikan.  Kinerja  operasional  ini dapat  diukur  dengan  Biaya  Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO). Pendapatan  akan  terlihat  semakin  baik  jika nilai dari Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO)  semakin kecil  karena  dapat  diartikan  pihak  perbankan mampu mengelola biaya-biaya yang ditimbulkan sehingga menghasilkan laba yang maksimal.
Alat  ukur  Profitabilitas  salah  satunya menggunakan Return  on  Asset,  Return  on Asset merupakan  rasio  yang  menunjukkan hasil (return) atas  jumlah  aktiva  yang digunakan dalam perusahaan, Kasmir (2013:202). Berdasarkan data statistik perbankan  syariah,  bahwa  tingkat Return  On Assets Bank  Umum  Syariah  cenderung

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
mengalami  penurunan  dari  tahun  2012-2016. Penyebab  menurunnya  tingkat  profitabilitas bank  salah  satunya  adalah  adanya  penurunan dalam perolehan laba bersih yang dikarenakan beberapa faktor, diantaranya dikarenakan oleh Non Performing Financing (NPF) dan  Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (Wardana, 2015).
Return  On  Asset (ROA)  adalah rasio keuangan perusahaan yang berhubungan dengan  aspek earning atau  profitabilitas.
ROA  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk mengetahui  kemampuan  bank  menghasilkan keuntungan secara relatif dibandingkan dengan  nilai  total  asetnya.  ROA  berfungsi mengukur  efektivitas perusahaan dalam menghasilkan  laba  dengan  memanfaatkan aktiva  yang  dimiliki.  Semakin  besar  ROA yang  dimiliki  oleh  sebuah  perusahaan, semakin  efisien  penggunaan  aktiva  sehingga akan memperbesar laba.
Menurut  Hasibuan,  ROA  adalah perbandingan  (rasio)  laba  sebelum  pajak ( earning  before  tax /EBT)  selama  12  bulan terakhir  terhadap  rata-rata  volume  usaha dalam  periode  yang  sama.  Rasio  ini  dapat dijadikan sebagai ukuran kesehatan keuangan.
Penggunaan Return On Asset (ROA)
besar kontribusi aset dalam menciptakan laba bersih.  Dengan  kata  lain,  rasio  ini  juga digunakan  untuk  mengukur  seberapa  besar jumlah  laba  bersih  yang  akan  dihasilkan  dari setiap  rupiah  dana  yang  tertanam  dalam  total aset. Rasio ini dihitung dengan membagi laba bersih terhadap total aset.
Rasio ini digunakan untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam memperoleh keuntungan (Laba) secara keseluruhan.  Rasio  ini  dapat  dirumuskan sebagai berikut:
Skala predikat, rasio dan nilai kredit untuk rasio ROA adalah:
Peringkat Predikat Rasio 1 Sangat Baik ROA > 1,5% 2 Baik 1,25% < ROA ≤ 1,5% 3 Cukup Baik 0,5% < ROA ≤ 1,25% 4 Kurang Baik 0 < ROA ≤ 0,5% 5 Tidak Baik ROA ≤ 0% (atau negative) Predikat Kesehatan Bank Berdasarkan

## ROA
Hasil pengembalian atas aset merupakan rasio yang menunjukkan seberapa
Semakin kecil rasio ini,
mengindikasikan buruknya tingkat

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
rentabilitas  karena  kurangnya  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  aktiva guna meningkatkan pendapatan atau menekan biaya.  Kemampuan  bank  untuk  memperoleh pendapatan  yang  besar  sekaligus  mampu menekan biaya akan menghasilkan profitabilitas yang semakin tinggi.
Bank  yang  mampu  menjaga  tingkat keuntungan dan membagikan deviden dengan baik, maka ada kemungkinan terjadi peningkatan pada nilai  saham  dari bank  yang bersangkutan  di  pasar  sekunder  dan  juga jumlah  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK).  Kenaikan nilai  saham  dan  jumlah  DPK  merupakan indikator  naiknya  kepercayaan  masyarakat kepada      bank      yang bersangkutan.
Kepercayaan  dan  loyalitas  terhadap  bank merupakan faktor yang sangat membantu dan mempermudah  pihak  bank  untuk  menyusun strategi bisnis yang baik.
Menurut  Suad  Husnan, semakin besar  ROA  menunjukkan  kinerja  perusahaan semakin  baik,  karena  tingkat  kembalian ( return )  semakin  besar.  Terdapat  dua  faktor yang  dapat  mempengaruhi  besarnya Return On  Asset (ROA),  yaitu  faktor  internal  dan faktor  eksternal  perusahaan.  Faktor  internal yang mempengaruhi ROA dapat berupa rasio- rasio  keuangan,  diantaranya  yaitu  CAR, BOPO, NPF, dan FDR.
Non  Performing  Financing (NPF) menurut  Muhammad  (2013:361)  merupakan
rasio  pembiayaan  yang  bermasalah  di  suatu bank. Apabila pembiayaan bermasalah meningkat  maka  resiko  terjadinya  penurunan profitabilitas semakin besar. Apabila profitabilitas  menurun,  maka  kemampuan bank  dalam  melakukan  ekspansi  pembiayaan berkurang  dan  laju  pembiayaan  menjadi turun.
Non  Performing  Financing (NPF) merupakan rasio risiko kredit yang diakibatkan oleh ketidakpastian dalam pengembaliannya  atau  diakibatkan  dari  tidak dilunasinya kembali pembiayaan yang diberikan  oleh  bank  kepada  nasabah.  Hal  ini dikarenakan  semakin  rendah  nilai Non Performing  Financing (NPF)  maka  akan semakin meningkatnya Return On Asset bank tersebut. Karena dengan menurunnya pembiayaan bermasalah maka akan menambah  keuntungan  yang  diperoleh  oleh bank dalam bentuk bagi hasil.
Untuk  variabel Financing  Deposit Ratio (FDR)  merupakan  kemampuan  bank dalam  membayar  kembali  penarikan  yang dilakukan  deposan  dengan  mengandalkan pembiayaan  yang  diberikan  sebagai  sumber likuiditasnya.  Hal  ini  dikarenakan  semakin tinggi  rasio  FDR  maka  jumlah  dana  yang diperlukan  untuk  pembiayaan  semakin  besar, sehingga  dapat  diartikan  bahwa  semakin tinggi  FDR  maka  semakin  tinggi  dana  yang disalurkan  ke  dana pihak  ketiga,  dengan

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
penyaluran  dana  pihak  ketiga  yang  besar maka  semakin  besar  ROA  yang  akan didapatkan oleh bank.
Non Performing Financing (NPF) dapat diartikan  dengan  kredit  bermasalah.  Semakin tinggi  nilai  NPF  maka  perbankan  akan semakin hati-hati dalam penyaluran pembiayaan bagi masayarakat, oleh karena itu perusahaan  harus  meminimalkan  nilai  dari NPF, samakin nilai NPF maka semakin lancar juga pembayaran masyarakat terkait pembayar kreditnya kepada pihak bank. Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)  adalah  rasio  yang  memperlihatkan bagaimana pihak perbankan dalam mengelola biaya- biaya yang ditimbulkan dalam operasional,  semakin  kecil  biaya  yang ditimbulkan  maka  dapat  diartikan  semakin efektif perbankan dalam mengelola biaya dan tentu  saja  akan  semakin  memperlancar pembiayaan perbankan tersebut karena semakin  banyak  dana  yang  dimiliki  oleh pihak perbankan.
Permasalahan  utama  yang  paling sering  berdampak  pada  sektor  perbankan disebabkan oleh proporsi kredit atau pembiayaan  bermasalah Non  Performing Financing (NPF)  yang  memiliki  nilai  yang besar .  Non  Performing  Financing (NPF) merupakan  tingkat  pengembalian terkait kredit  yang  diberikan  oleh  nasabah  kepada bank  dengan  kata  lain Non  Performing
Financing (NPF)  dapat  diartikan  dengan kredit bermasalah.
Risiko  pembiayaan  yang  diterima  bank merupakan salah satu risiko usaha bank, yang diakibatkan  dari  tidak  dilunasinya  kembali pinjaman  yang  diberikan  atau  investasi  yang sedang  dilakukan  oleh  pihak  bank.  Dalam penelitian Wibowo (2013), Chabachib (2016), Wardana  (2015),  berpengaruh  signifikan negatif  antara Non  Performing  Finance terhadap Return  On  Assets .  Hal  ini  berbeda dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Khoiruddin  (2015)  Menunjukkan  hal  bahwa Non  Performing  Finance berpengaruh  positif terhadap Return On Assets.
Selain Non  Performing  Finance, faktor lain  yang  mempengaruhi  profitabilitas  suatu bank juga dapat dilihat dari Biaya Operasional Pendapatan Operasional
(BOPO),  Biaya  Operasional  Pendapatan
Operasional      (BOPO)      adalah rasio perbandingan antara Biaya Operasional dengan  Pendapatan  Operasional,  semakin rendah  tingkat  rasio  Biaya  Operasional Pendapatan  Operasional  berarti  semakin  baik kinerja  manajemen  bank  tersebut,  karena lebih  efisien  dalam  menggunakan  sumber daya yang ada di perusahaan
(Riyadi,2006:25).  Dalam  penelitian  Wardana (2015), menunjukkan bahwa Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
berpengaruh     signifikan     negatif     terhadap Return On Assets.
Hal-hal  yang  akan  dibahas  sebagai berikut:
1. Pengaruh Non  Performing  Finance
(NPF)  terhadap  Profitabilitas  pada Bank  Syariah  yang  terdaftar  di  Bank Indonesia Pengaruh Biaya Operasional per  Pendapatan  Operasional  (BOPO) terhadap  Profitabilitas  pada  Bank Syariah  yang  terdaftar  di  Bank Indonesia periode 2015-2017?
2. Pengaruh Non  Performing  Finance (NPF)  dan  Biaya  Operasional  per Pendapatan Operasional (BOPO)
terhadap  Profitabilitas  pada  Bank Syariah  yang  terdaftar  di  Bank Indonesia

## METODOLOGI PENELITIAN

## Pendekatan dan Teknik Penelitian
Pendekatan penelitian yang digunakan adalah pendekatan kuantitatif. Menurut Sugiyono  (2016:23),  “pendekatan  kuantitatif adalah  data  yang  berbentuk  angka,  atau  data kualitatif yang diangkakan ( Skoring )”. Alasan peneliti  menggunakan  kuantitatif  adalah  data yang  akan  di  analisis  dalam  penelitian  ini berbentuk  angka  yang  sifatnya  dapat  di  ukur, rasional dan sistematik.
Teknik penelitian ini dapat digolongkan  sebagai  statistik  deskriptif. Menurut  Sugiyono  (2012:29),  Penelitian  ini menurut tujuan penelitiannya termasuk dalam penelitian statistik deskriptif yaitu menjelaskan aspek-aspek yang relevan dengan penelitian.

## Populasi dan Sampel Penelitian
Populasi  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  seluruh  Bank  Umum Syariah  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia yaitu  sebanyak  12  perbankan  syariah  di Indonesia.  Dan  penelitian  ini  menggunakan metode purposive sampling sehingga diperoleh  5  perusahaan  dengan  periode penelitian  3  tahun  dan  laporan  keuangan triwulan  maka  jumlah  anggota  sampel  yang diteliti dalam penelitian ini adalah 5 x 4 x 3 = 60 anggota sampel.

## Metode Pengumpulan Data
Data yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder,  yang diperoleh  dari  Laporan  Keuangan  Publikasi Triwulanan  yang  diterbitkan  oleh  Bank Syariah dalam website resmi Bank Indonesia. Periodesasi  data  menggunakan  data  Laporan Keuangan  Triwulan  Bank  Syariah  yang dipublikasikan  selama  tahun  2015  hingga 2017.

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2

## Teknik Analisis Data
Metode  analisis  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah dengan melakukan analisis kuantitatif yang dinyatakan  dengan  angka-angka  yang  dalam perhitungannya menggunakan metode statistik  yang  dibantu  dengan  program pengolah  data  statistik  yang  dikenal  dengan SPSS versi 23.  Metode-metode  yang digunakan  adalah  analisis  statistik  deskriptif, uji  asumsi  klasik,  analisis  regresi  berganda dan pengujian hipotesis.

## PEMBAHASAN
Pengujian Statistik Deskriptif Tabel 1 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Pengaruh  variabel Non  Performing Finance (NPF)  dan  Biaya  Operasional  per Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terlebih dahulu  akan  ditinjau  mengenai  deskripsi variabel  penelitian  menggunakan  analisis statistik deskriptif, statistik deskriptif memberikan  gambaran  suatu  data  yang  dapat dilihat  banyak  data,  nilai  terendah,  nilai tertinggi  nilai  rata-rata  (mean),  dan  standar deviasi.
Berdasarkan  hasil  pengolahan  data pada  tabel  1  menunjukkan  bahwa  dari  5 perusahaan  bank  yang  terdaftar  di  Bank Indonesia, variabel Return On Assets mempunyai  nilai  rata-rata  sebesar  1,08.  Nilai minimum Return  On  Assets menunjukkan angka  0,42%  .  Nilai  maksimum Return  On Assets menunjukkan  angka  2,05.  Sementara itu,  untuk  standar  deviasi Return  On  Assets sebesar  0,43%  artinya  simpangan  data  yang nilainya lebih kecil dari pada rata-rata sebesar 1,08%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  data variabel yang diperoleh dikatakan baik.
Non Performing Finance (NPF) mempunyai  rata-rata  sebesar  3,33  .Nilai minimum sebesar 0,32. Nilai maksimum 6,89 .  Sedangkan  nilai  standar  deviasi  sebesar 1,90%,  masih  lebih  kecil  dibandingkan  nilai rata-rata Non  Performing  Finance (NPF) sebesar  3,33%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa data variabel Non Performing Finance (NPF) dapat dikatakan baik.
N
Mi ni mu m Ma xi mu m Mea n Std. Deviat ion NPF 6 0 ,32 6,8 9 3,33 65 1,902 84 BOP 6 79, 97, 90,1 4,522 O 0 70 41 200 02 ROA 6 0 ,42 2,0 5 1,08 45 ,4302 5 Valid N 6 (list 0
wise)
Biaya  Operasional  per  Pendapatan Operasional  (BOPO)  mempunyai  rata-rata sebesar  90,12.  Nilai  minimum  sebesar  79,70. Nilai  maksimum  sebesar  97,41.Sedangkan untuk  nilai  standar  deviasi  sebesar  4,52%, nilai  tersebut  lebih  kecil  daripada  rata-rata Biaya Operasional per Pendapatan
Operasional (BOPO) sebesar 90,12%. Hal ini menunjukkan  bahwa  data  variabel  yang diperoleh dikatakan baik.

## Pengujian Asumsi Klasik

## 1. Uji Normalitas
Uji  Normalitas  bertujuan  untuk  menguji apakah  dalam  model  regresi,  variabel  terikat dan  variabel  bebas  keduanya  mempunyai distribusi  normal  atau  tidak.  Ada  dua  cara untuk mendeteksi variabel berdistribusi normal  atau  tidak  yaitu  dengan  melihat analisis grafik dan analisi statistik.

## Grafik Histogram
Berdasarkan  gambar  1  dapat  dilihat  bahwa data  telah  berdistribusi  normal.  Hal  ini ditunjukkan gambar tersebut sudah memenuhi dasar  mengambilan  keputusan,  bahwa  data memiliki puncak tepat ditenga-tengah titik nol membagi  sama  besar  dan  tidak  memenceng ke kanan maupun ke kiri, maka model regersi memenuhi asumsi normalitas.

## Grafik Normal P-Plot
Berdasarkan  gambar  dapat dilihat bahwa data telah berdistribusi normal. Hal ini ditunjukkan gambar tersebut sudah memenuhi dasar  pengambilan  keputusan,  bahwa  data menyebar  disekitar  garis  diagonal  dan mengikuti  arah  garis  diagonal  menunjukkan pola  distribusi  normal,  maka  model  regresi memenuhi  asumsi  normalitas.  Sedangkan  uji normalitas  yang  dilihat  dari  analisis  yang dilihat dari analisis statistik sebagai berikut :
Hasil Uji Kolmogorov Smirnov Test
Untuk  analisis  statistik  dapat  dilihat  dari tabel,  nilai  signifikan  ( Asymp.Sig.(2-tailed ) dari  variabel  yaitu  sebesar  0,200  atau  20% tersebut lebih besar dari taraf signifikan  yang ditetapkan,  yaitu  sebesar  0,05  atau  5%,  maka hasil  tersebut,  menunjukkan  bahwa  data berdistribusi normal.

## 2. Uji Multikolinieritas
Uji  multikolinieritas bertujuan untuk  menguji apakah pada model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas.
Unstandardi
zed Residual N 60 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviati on ,12865127 Most Extreme Differences Absolut e ,081 Positive ,064 Negativ e -,081 Test Statistic ,081 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
Hasil uji Multikolinieritas Model Collinearity Statistics Tolera nce VIF
(Constant) NPF
,851 1,175 BOPO
,851 1,175
Berdasarkan tabel 3 dapat dilihat bahwa variabel  NPF  dan  BOPO  memiliki  nilai  VIF sebesar 1,175 yang lebih kecil dari 10, dengan demikian  dalam  model  ini  tidak  ada  masalah multikolinearitas.
3. Uji Heteroskedastisitas
Grafik Scatterplot
Berdasarkan  gambar diatas  yang ditunjukkan  oleh  grafik scatterplots terlihat bahwa  titik-titik  menyebar  secara  acak  serta tersebar baik di atas maupun dibawah angka 0 pada  sumbu  Y.  Dan  ini  menunjukkan  bahwa model regresi ini tidak terjadi heteroskedastisitas.
4. Uji Autokorelasi Hasil Uji Autokorelasi Model Durbin-Watson 1 1,689 Dengan melihat kriteria Durbin- Watson, yaitu  n=60  dan  k=2  didapat  1,65, sedangkan  4-du  =4-1,65  =  2,35.  Diketahuai bahwa  nilai  dw  yang  dihasilkan  1,689  lebih besar dari nialai du (1,635) dan kurang dari 4- du  (2,35)  dapat  disimpulkan  nilai  dw  terletak antara du s/d 4-du sehingga asumsi autokorelasi telah terpenuhi.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis regresi linier berganda digunakan untuk memperoleh gambaran yang menyeluruh mengenai pengaruh antara variabel Non  Performing  Finance (NPF)  dan Biaya Operasional per Pendapatan
Operasional (BOPO) terhadap Profitabilitas.

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2

## Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Model Unstandardized Coefficients B Std. Error 1  (Constant) 8,850 ,357 NPF -,031 ,010 BOPO -,085 ,004 1. Konstanta  sebesar  8,850  menyatakan bahwa  jika  nilai Non  Performing
Finance (NPF),  Biaya  Operasional  per
Pendapatan
Operasional
(BOPO),
adalah nol maka nilai Return On Assets
adalah sebesar 8,850.
2. Koefisien  regresi Non  Performing Finance (NPF)  sebesar  -0,031  artinya apabila Non Performing Finance (NPF)
(X1)  naik  1  persen  dan  BOPO  (X2) tetap  maka  ROA  akan  turun  sebesar 0,031.  Namun  sebaliknya,  jika Non Performing  Finance (NPF)  turun  1 satuan dengan asumsi Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional  (BOPO)  tetap  dan  tidak
berubah, maka akan menaikkan
Profitabilitas  atau Return  On  Asset (ROA) 0,031.
3. Koefisien regresi Biaya Operasional per Pendapatan Operasional (BOPO) sebesar  -0,085  artinya  apabila  Biaya Operasional per Pendapatan
Operasional  (BOPO)  (X2)  naik  1 persen dan NPF (X1) tetap maka Return On  Assets akan  turun  sebesar  0,085. Namun sebaliknya, jika Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional  (BOPO)  turun  1  satuan dengan asumsi Non Performing
Finance (NPF) tetap dan tidak berubah,
maka  akan  menaikkan  Profitabilitas atau Return On Asset (ROA) 0,085.

## Koefisien Determinasi
Menurut Ghozali (2016:95), “Koefisien determinasi  (R 2 )  pada  intinya  mengukur seberapa  jauh  kemampuan  model  dalam menerangkan variasi variabel dependen”.
Hasil Koefisien Determinasi
M o d e l R R Squar e Adju sted R Squa re Std. Error of the Estimat e 1 ,954 a ,911 ,907 ,13089

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
Berdasarkan  hasil  analisis  pada  tabel diatas  diperoleh  nilai Adjusted  R  Square sebesar  0,90.  Dengan  demikian  menunjukkan bahwa NPF (X 1 ),  dan  BOPO  (X 2 )  dapat menjelaskan  Profitabilitas  sebesar  90,7%  dan sisanya  9,3%  dijelaskan  variabel  lain  yang tidak dikaji dalam penelitian ini.

## Pengujian Hipotesis

## 1. Pengujian Hipotesisi secara Parsial (Uji t)
Hasil Uji t (Parsial) Model T Sig. 1  (Constant) 24,769 ,000 NPF -3,153 ,003 BOPO -20,816 ,000
Berdasarkan  hasil  perhitungan  pada SPSS  versi  23  dalam  tabel  7  diperoleh  nilai signifikan  variabel Non  Performing  Finance (NPF)  sebesar  0,003.  Hal  ini  menunjukkan
signifikan uji t variabel Biaya Operasional per Pendapatan Operasional (BOPO) < 0,05, yang berarti H0 ditolak dan Ha diterima. Hasil dari pengujian  parsial  ini  Biaya  Operasional  per Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh secara signifikan terhadap Return On Assets.

## 2. Pengujian Hipotesis secara Simultan
(Uji F) Hasil Uji F (Simultan) Model F Sig. 1  Regression 290,259 ,000 b
Residual
Total
Berdasarkan  hasil  perhitungan  pada SPSS  for  Windows  versi  23  dalam  tabel  8 diperoleh  nilai  signifikan  adalah  0,000.  Hal ini  menunjukkan  bahwa  nilai  signifikan  uji  F variabel Non  Performing  Finance (NPF)  dan Biaya  Operasional  per Pendapatan
bahwa  nilai  signifikan  uji  t  variabel Non Performing  Finance (NPF)  <  0,05,  yang berarti H0 ditolak dan Ha diterima. Hasil dari pengujian parsial ini Non Performing Finance (NPF) berpengaruh secara signifikan terhadap Return On Assets .
Berdasarkan hasil perhitungan pada SPSS  versi  23  dalam  tabel  7  diperoleh  nilai signifikan  variabel  Biaya  Operasional  per Pendapatan  Operasional  (BOPO)  sebesar 0,000.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  nilai
Operasional  (BOPO)  0,000  <  0,05  yang berarti 𝐻 0 ditolak dan 𝐻𝑎 diterima. Hasil dari pengujian simultan ini adalah Non Performing  Finance (NPF)  dan  Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional (BOPO) secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Return On Assets .
1. Pengaruh Non    Performing    Financing terhadap Return On Assets
Berdasarkan  dari  hasil  uji  t  didapat nilai  signifikan  Non Performance  Finance
(NPF)  lebih  kecil  dari  taraf  signifikan  yaitu 0,003  <  0,05.  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa  variabel Non  Performance  Finance berpengaruh  signifikan  terhadap Return  On Assets .  Adanya  pengaruh  yang  signifikan  ini mengindikasikan  bahwa  besar  kecil  NPF tidak  dapat  menjelaskan  pengaruh  terhadap Return  On  Assets ,  maka  dari  itu  hipotesis pertama H1 ditolak. Besarnya Non Performance  Finance yang  dihasilkan  oleh perusahaan  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  On  Assets .  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  semakin  besar Non Performing  Finance (NPF)  maka Return  On Asset (ROA)  yang  diperoleh  akan  semakin kecil.  Peningkatan Non  Performing  Finance (NPF)  akan  mempengaruhi profitabilitas bank,  karena  semakin  tinggi Non  Performing Finance (NPF)  maka  akan  semakin  buruk kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan jumlah  kredit  bermasalah  semakin  besar,  dan oleh  karena  itu  bank  harus  menanggung kerugian  dalam  kegiatan  operasionalnya sehingga  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas (ROA) yang diperoleh bank. Non Performing Finance (NPF)  yang rendah mengindikasikan kinerja keuangan bank semakin baik.
2. Pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional terhadap Return On Assets
Berdasarkan  hasil  pengujian  di  atas dengan  menggunakan  regresi  (uji  t)  pada, menunjukkan bahwa Biaya Operasional per
Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh signifikan terhadap Return On Assets . Hal ini dibuktikan  dengan  hasil  perhitungan  sebesar 0,000 yang artinya bahwa secara parsial Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional (BOPO)  berpengaruh  signifikan  terhadap Return  On  Assets. Nilai  tersebut  lebih  kecil dibandingkan  dengan  taraf  signifikasi  yang telah  ditentukan  yaitu  sebesar  0,05.  sehingga hipotesis  H0  ditolak.  Nilai  t  hitung  Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional (BOPO) menunjukkan angka -20,81, hasil uji regresi  tersebut  menunjukkan  bahwa  ada Pengaruh  signifikan  negatif  variabel  Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional (BOPO).  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan bahwa semakin turunnya nilai Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional (BOPO),  maka Return  On  Asset yang diperoleh pihak bank akan meningkat.
3. Pengaruh Non  Performing  Finance dan Biaya Operasional per Pendapatan Operasional terhadap Return On Assets .
Berdasarkan  dari  hasil  uji  F  pada  tabel  8 didapat  nilai  signifikan Non  Performance Finance ,  Biaya  Operasional  per  Pendapatan Operasional  (BOPO)  lebih  kecil  dari  taraf signifikan yaitu 0,000 < 0,05. Sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel Non Performance  Finance ,  Biaya  Operasional  per Pendapatan  Operasional  (BOPO)  ada

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
pengaruh  signifikan  terhadap Return  On Assets .
Hasil  ini  sesuai  serta  mendukung penelitian  yang  dilakukan  oleh  Wibowo  & Syaichu  (2013),  Muliawati  &  Khoiruddin (2015),  dan  Niode  &  Chabachib  (2016) menunjukkan bahwa Non Performance Finance ,  Biaya  Operasional  per  Pendapatan Operasional  (BOPO)  berpengaruh  simultan terhadap Return On Asset (ROA).

## KESIMPULAN
Berdasarkan analisis data yang dilakukan mengenai pengaruh Non
Performing  Financing (NPF)  dan  Biaya Operasional  Per  Pendapatan  Operasional (BOPO)  terhadap  profitabilitas  pada  bank syariah  periode  2015-2017,  maka  dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Non Performing Financing secara parsial berpengaruh  signifikan  terhadap Return
On  Assets pada  Bank  Syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia periode 2015- 2017.  Hal  ini  ditunjukkan  dari  uji  t dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,003 (nilai signifikan < 0,05).
2. Biaya Operasional per Pendapatan
Operasional  secara  parsial  berpengaruh signifikan  terhadap Return  On  Assets pada Bank Syariah yang terdaftar di Bank
Indonesia  periode  2015-2017.  Hal  ini ditunjukkan  dari  uji  t  dengan  nilai signifikansi sebesar  0,00 (nilai signifikan < 0,05).
3. Non  Performing  Financing dan  Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap Return  On  Assets pada  Bank Syariah  yang terdaftar di  Bank  Indonesia periode  2015-2017.  Hal  ini  ditunjukkan dari uji f dengan nilai signifikansi sebesar 0,00 (nilai signifikan < 0,05).
Berdasarkan hasil penelitian di atas, peneliti menyarankan sebagai berikut :
1. Bagi Peneliti Selanjutnya
Untuk penelitian selanjutnya diharapkan  menambah  faktor-faktor  lain yang mempengaruhi variabel terikat ( Return  On  Assets )  di  luar  variabel Non Performing Financing dan Biaya
Operasional per Pendapatan Operasional.

## 2. Bagi Perusahaaan Perbankan
Untuk  perusahaaan  perbankan,  harus dapat  menjaga  rasio Non  Performing Financing agar tetap stabil. Oleh karena itu agar  nilai Non  Performing  Financing dari tahun ke tahun dapat dikurangi, maka bank harus  mempunyai  prinsip  kehati-hatian untuk  diterapkan  pada  kredit  yang

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
bermasalah. Perusahaan harus dapat mengurangi  adanya  kredit  kurang  lancar, diragukan dan kredit macet sehingga dapat meningkatkan profitabilitas.
3. Bagi Investor
Untuk calon investor baru yang akan mencoba  untuk  berinvestasi  dalam  dunia perbankan,  semoga  dapat  dimudahkan dengan  melihat  rasio-rasio  keuangan  apa saja yang berpengaruh terhadap profitabilitas  perusahaan.  Sehingga  dapat mengambil  keputusan  menggunakan  rasio keuangan apa saja yang dapat memberikan profitabilitas yang optimal.

## DAFTAR PUSTAKA
Anwar,  Chairul  dan  Muhammad  Miqdad.
2017.  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga
(DPK), Capital Adequacy Ratio (CAR),
Return  On  Asset (ROA)  Terahadap Pembiayaan  Mudharabah  Pada  Bank Umum  Syariah  Tahun  2008  –  2012 .
RISET & JURNAL AKUNTANSI
Volume 1 Nomor  1, Februari 2017, e  – ISSN : 2548 – 9224, p – ISSN : 2548 –

## 7507
Bakti,  Nurimansyah  Setivia.  2017.  Analisis DPK,  CAR,  ROA  DAN  NPF Terhadap Pembiayaan  Pada  Perbankan  Syariah.
Jurnal  Bisnis  &  Manajemen  Vol.  17, No. 2, 2017 : 15 – 28
Edhi  Satriyo  Wibowo  dan  Muhammad Syaichu.  2013.  Analisis  Pengaruh Suku  Bunga,  Inflasi,  Car,  Bopo, Npf  Terhadap  Profitabilitas  Bank Syariah.Journal  Of  Management. 2(2) : 1-10.
Erlita, Riska Robiyanti. 2016. Pengaruh DPK, NPF,  CAR,  Ekuivalen  Bagi  Hasil,  dan Sertifikat  Ima  Terhadap  Pembiayaan Bank  umum  Syariah  tahun  2012-2014. Jurnal  Kajian  Bisnis.  VOL.  24,  NO.  2, 2016, 167 – 180
Hanifatusa’idah,  Yuyun  ;  Nur  Diana  dan  M.
Cholid  Mawardi.  2019.  Pengaruh  Dana
Pihak Ketiga, Non
Performing
Financing, Dan Return  On  Asset
Terhadap  Pembiayaan Mudharabah
Pada  Bank  Umum  Syariah  Periode 2014-2017. E-JRA Vol. 08 No. 03

## Februari 2019
Ismah,  Inan  Nati  dan  Atina  Shofawati.  2017. Deposito Mudharabah, NPF, Dan Tingkat Bagi Hasil Terhadap
Pembiayaan  Bagi  Hasil  Pada  BUS  Dan UUS  Di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi Syariah Teori dan Terapan Vol. 5 No. 3 Maret 2018: 231-246

## Juli 2019 * Vol.3 * No.2
Kasmir.  2013. Analisis  Laporan  Keuangan .
Jakarta: Grafindo Persada.
. 2014. Manajemen Perbankan .
Jakarta: Rajawali Pers.
Muhammad.  2013. Akuntansi  Syariah,  Teori
dan  Praktik  Untuk  Perbankan Syariah,
Edisi
Pertama,
Yogyakarta:  Sekolah  Tinggi  Ilmu Manajemen YKPN.
Nenda  Nurjanah  Niode  dan  Chabachib.2016.
Pengaruh  Car,  Pembiayaan,  Npf, dan  Bopo  Terhadap  Roa  Bank
Umum Syariah Di Indonesia Periode    2010-2015. Diponegoro Journal  Of  Management .  5  (3):  1-
13.
Pujiana,  Asri;  Ardi  Paminto  dan  Maryam.
2017.  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga
(DPK), Capital Adequacy Ratio (CAR), Non  Performing  Financing  (NPF),
Return  On  Asset  (ROA)  terhadap Pembiayaan Perbankan Syariah Periode 2012-2016. Jurnal  Ilmu  Manajemen Mulawarman  Vol 3, No 4
Ridhlo  Ilham  Putra  Wardana  dan  Endang  Tri Widyarti.  2015.  Analisis  Pengaruh Car,  Fdr,  Npf,  Bopo,  Dan  Size
Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank
Umum Syariah Di Indonesia.
Journal  Of  Management. 4(4)  :  1- 11.
Setiawan, Ulin Nuha Aji dan Astiwi Indriani. 2016.  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga (DPK), Capital Adequacy Ratio (CAR), dan  Non  Performing  Financing  (NPF) terhadap Profitabilitas BankSyariah dengan  Pembiayaan  sebagai  Variabel Intervening. DIPONEGORO JOURNAL OF  MANAGEMENT  Volume  5,  Nomor 4, Tahun 2016, Halaman 1-11
Siamat,  D.  2007. Manajemen  Lembaga
Keuangan , Jakarta: Lembaga Penerbit FEUI. Sri  Muliawati  Dan  Moh.  Khoiruddin.2015. Faktor-Faktor Penentu
Profitabilitas  Bank  Syariah  Di Indonesia.  Management  Analysis Journal. 4 (1): 39-49.
Sugiyono. 2012. Statistik  Untuk  Penelitian . Bandung: Alfabeta.
.  2016. Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D .
Bandung : Alfabeta.
Undang-Undang No. 21 Tahun 2008
Wahiddudin,  Mohammad.  2018.  Pengaruh
Inflasi,  Non  Performing  Finacing(NPF) dan BI Rateterhadap Pembiayaan Usaha Mikro  Kecil  Dan  Menengah(UMKM) Pada  Bank  Umum  Syariah  2012-2017. Al Amwa l: Vol. 1 , No. 1, Agustus 2018
Juli 2019 * Vol.3 * No.2