Corona  Virus  Diseases  terkonfirmasi  sejak 2019  di  Wuhan-China  disingkat  dengan Covid-19  yang  pada  11  Maret  2020 ditetapkan  sebagai  pandemi  (Diana,  S., Sulastiningsih, S., & Purwati, P., 2021).
Di  Indonesia  tercatat  kasus  Covid-19 sejak 2 Maret 2020 hingga 31  Agustus 2022 terakumulasi sebesar 6.358.808 kasus menurut Worldometer (2022).
Gambar 1. Akumulasi Kasus Covid-19
Sumber: Worldometer, 2022
Berubahnya Covid-19 menjadi pandemi  menimbulkan  beragam  krisis terutama  krisis  pada  sektor  keuangan  dan juga  krisis  multisektor  sebagai  akibat dilakukannya beragam usaha untuk dilakukannya  pembatasan  aktifitas  sebagai jalan untuk menekan berkembangnya penyebaran  Covid-19  (Chandra  dan  Irma, 2021).
Namun,  terdapat  salah  satu  sektor yang  tetap  mempunyai  kinerja  stabil dibandingkan  pada  sektor-sektor  lain  yang terdampak pandemi Covid-19 yaitu Perbankan Syariah (Chandra, 2021). Indonesia memiliki perbankan syariah  yang  terdiri  dari  3  bagian  yaitu Bank  Umum  Syariah  (BUS),  perbankan konvesional  yang  memiliki  Unit  Usaha Syariah  (UUS)  dan  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  menurut  Chandra (2022). Berdasarkan data Statistik
Perbankan Syariah yang dirilis Otoritas Jasa Keuangan  (OJK)  posisi  Agustus  2022 terdapat  13  BUS,  20  UUS  dan  166  BPRS (OJK, 2022).

## MENGUKUR KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO PERBANKAN SYARIAH MASA PANDEMI COVID-19 DI INDONESIA
ADE CHANDRA 1 ; IRMA YUNITA 2
STEI Iqra Annisa Pekanbaru
Jln. Riau Ujung No.73, Pekanbaru - Riau 28291, Telp. (0761) 38762, 859839, 7098153, 839036 E-mail : adec152@gmail.com
Submit : 2023-12-13                           Review : 2023-01-20                                  Publish : 2023-02-11
Abstract : Measuring the financial performance of Sharia banking or Islamic banking namely Islamic  Commercial  Banks  (BUS),  Islamic  Business  Units  (UUS)  and  Islamic  Rural  Banks (BPRS)  during  the  Covid-19  Pandemic  in  Indonesia  using  quantitative  methods  through financial ratios  namely  ROA, NPF,  FDR and REO since March 2020 to August 2022. Data based on the Financial Services Authority's Sharia Banking Statistics from 13 BUS, 20 UUS and  166  BPRS.  The  results  of  the  study  found  that  during  the  Covid-19  pandemic,  Islamic Banking Financial Ratios, namely ROA ranked 1st and higher at UUS, NPF ranked 1st lower at UUS, FDR ranked 2nd lower at BUS and REO ranked 1st lower at UUS. Islamic banking financial  performance  during  the  Covid-19  pandemic  in  Indonesia  based  on  financial  ratios was  better  at  UUS,  followed  by  BUS  and  BPRS.  This  shows  that  Islamic  Banking  in Indonesia,  especially  UUS,  is  able  to  adapt  well  to the  Covid-19  pandemic  so that financial performance is on target
Keywords: Financial, Performance, Covid-19, Sharia, Bank
10

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  metode kuantitatif  dengan  mengukur  rasio  keuangan perbankan  syariah  di  Indonesia  masa pandemi  Covid-19  terhitung  sejak  Maret 2020 hingga posisi Agustus 2022 atau selama 30 bulan masa pandemi Covid-19. Mengukur  kinerja  keuangan  perbankan syariah  di  Indonesia  masa    pandemi  Covid- 19 menggunakan pendekatan rasio keuangan. Selain  itu  juga  untuk  mengetahui  tinggi  dan rendahnya  kinerja  keuangan  perbankan syariah  di  Indonesia  masa  Covid-19  pada BUS, UUS dan BPRS
.

## HASIL
Berdasarkan  Surat Edaran OJK Nomor 10/SEOJK.03/2014  tentang  Sistem  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  Syariah (BUS)  dan  Unit  Usaha  Syariah  (UUS) digunakan untuk mengukur kinerja keuangan BUS dan UUS (Chandra dan Irma, 2021). Selain  itu  juga  mengikuti  Surat  Edaran Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  Nomor  28/ SEOJK.03/2019  tentang  Sistem  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah  bahwa  kinerja  keuangan  dapat diketahui dengan mengukur melalui mengukur rasio keuangan (Chandra, 2022.
Tabel  1.  Ketentuan  Rasio  Mengukur Kinerja  Keuangan Perbankan Syariah N
o Deskripsi
1. Kinerja  Bank  dalam  Menghasilkan Laba (Rentabilitas) Return on Asset (ROA) =
Laba Sebelum Pajak Rata-rata Total Aset Penjelasan:
1) Laba  Sebelum  Pajak  yaitu laba tercatat dalam laba rugi perbankan  syariah  tahun berjalan yang disetahunkan.
2) Total  Aset  yaitu  total  aset dalam Laporan Posisi Keuangan perbankan syariah. 2. Kualitas Pembiayaan dalam Menghasilkan Laba
(Rentabilitas) a. Non Performing Financing (NPF) =
Jumlah  Pembiayaan  Bermasalah (JPB) Jumlah Pembiayaan (JP) b.  Financing  to  Deposit  Ratio (FDR) = Jumlah Pembiayaan (JP) Jumlah Dana (JD) Penjelasan:
1) NPF  mengukur  proporsi pembiayaan bermasalah terhadap total pembiayaan. 2) FDR  mengukur  komposisi jumlah  pembiayaan  yang diberikan  dengan  jumlah dana dan modal yang dimiliki atau digunakan
perbankan syariah.
3. Sumber-Sumber  yang  Mendukung Rentabilitas
Rasio  Efisiensi  Operasional  (REO)
= Beban Operasional (BO) Pendapatan Operasional (PO) Penjelasan:
1) Beban  Operasional  adalah beban  operasional  termasuk beban  bagi  hasil  dan  bonus (disetahunkan).
2) Pendapatan Operasional adalah pendapatan penyaluran dana.
Penilaian rasio keuangan bank termasuk  BUS  dan  UUS  merujuk  Surat Edaran  Bank  Indonesia  tentang  Sistem Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum Nomor  6/23/DPNP  tanggal  31  Mei  2004 lampiran 2e (Chandra dan Irma, 2021).
Menurut Notalin, Afrianty, & Asnaini (2021)  ada  Dampak  Covid-19  Terhadap Tingkat  Efisiensi  Kinerja  Keuangan  Bank Umum Syariah Di Indonesia Menggunakan Pendekatan  Data  Envelopment  Analysis (DEA)  dimana  pada  tahun  2019  dan  tahun 2020 BUS memiliki efisiensi hingga 100%. Peraturan  OJK  No.  20/POJK.03/2019 menyebutkan tentang Sistem
11 Penilaian Tingkat Kesehatan BPRS  dan  Surat  Edaran  OJK  No. 28/SEOJK.03/2019  tentang  Sistem Penilaian Tingkat
Kesehatan
BPRS (Chandra, 2022).
Tabel  2.  Rasio  Keuangan  Mengukur Kinerja Keuangan Perbankan Syariah

## N o Deskripsi
1. ROA ( Return On Asset )
Mengukur tingkat profitabilitas perbankan  syariah  atas  aset  yang dimiliki.
 Peringkat 1 ROA > 1,450%
 Peringkat  2  1,215%<ROA  ≤ 1,450%
 Peringkat  3  0,999%<ROA  ≤ 1,215%
 Peringkat  4  0,765%<ROA  ≤ 0,999%
 Peringkat 5 ROA ≤ 0,765%
2. NPF ( Non Performing Financing )
Mengukur  proporsi  pembiayaan bermasalah perbankan syariah terhadap total pembiayaan perbankan syariah.
 Peringkat 1 NPF ≤ 7%
 Peringkat 2 7% < NPF ≤ 10%
 Peringkat 3 10% < NPF ≤ 13%
 Peringkat 4 13% < NPF ≤ 16%
 Peringkat 5 NPF > 16%
3. FDR ( Financing Deposit Ratio )
Mengukur komposisi jumlah pembiayaan diberikan dengan jumlah  dana  dan  modal  perbankan syariah.
 Peringkat 1   50%<FDR≤75%
 Peringkat 2   75%<FDR≤85%
 Peringkat 3   85%<FDR≤100%
 Peringkat 4  100%<FDR≤120%
 Peringkat 5   FDR>120%
4. REO (Rasio Efisiensi Operasional) atau    OER  ( Operational  Efficiency Ratio )
Mengukur efisiensi operasional perbankan syariah
 Peringkat 1 REO ≤ 83%
 Peringkat 2 83% < REO ≤ 85%
 Peringkat 3 85% < REO ≤ 87%
 Peringkat 4 87% < REO ≤ 89%
 Peringkat 5 REO > 89%
Masa  pandemi  Covid-19  adalah  30 bulan  dari  Maret  2020  hingga  Agustus 2022.

## Tabel 3. Masa Pandemi Covid-19
No. Masa Pandemi Perbankan Syariah di Indonesia 1-10 Mar-Des 2020
BP RS UUS BUS
11-22 Jan-Des 2021
23-30 Jan-Agust 2022

## PEMBAHASAN
Rasio Return  On  Asset (ROA) Perbankan Syariah masa pandemi Covid-19 di Indonesia yaitu:

## Tabel 4. ROA Perbankan Syariah
No. Masa Pandemi ROA Perbankan Syariah di Indonesia BPRS  UUS BUS 1 Mar 2020 2,73 2,35 1,86 2 April 2020 2,62 2,15 1,55 3 Mei 2020 2,56 2,00 1,44 4 Juni 2020 2,22 1,95 1,40 5 Juli 2020 2,39 2,01 1,38 6 Agus 2020 2,45 2,03 1,36 7 Sep 2020 2,56 2,02 1,36 8 Okt 2020 2,39 1,97 1,35 9 Nop 2020 2,30 1,86 1,35 10 Des 2020 2,01 1,81 1,40 11 Jan 2021 1,93 2,35 1,79 12 Feb 2021 1,83 2,06 2,15 13 Mar 2021 1,81 2,39 2,06 14 April 2021 1,81 2,42 1,97 15 Mei 2021 1,84 2,17 1,92 16 Juni 2021 1,84 2,24 1,94 17 Juli 2021 1,76 2,25 1,91 18 Agus 2021 1,79 2,25 1,88 19 Sep 2021 1,75 2,17 1,87 20 Okt 2021 1,91 2,20 1,59 21 Nop 2021 1,82 2,22 1,66
12 22 Des 2021 1,73 2,05 1,55 23 Jan 2022 1,99 2,64 2,03 24 Feb 2022 1,79 1,69 1,91 25 Mar 2022 1,74 1,70 1,99 26 April 2022 1,63 1,72 1,98 27 Mei 2022 1,65 1,66 2,01 28 Juni 2022 1,67 1,74 2,04 29 Juli 2022 1,78 1,81 2,04 30 Agus 2022 1,75 1,75 2,04 Rata-Rata 2,00 2,05 1,76 Sumber: Diolah Penulis dari OJK, 2022
Gambar 2. ROA Perbankan Syariah Masa Pandemi Covid-19 di Indonesia
Kemudian  Rasio Non  Performing Financing (NPF)  pada  perbankan  syariah masa pandemi Covid-19 di Indonesia terlihat pada tabel berikut:
Tabel 5. NPF perbankan syariah
N o Masa Pandemi NPF Perbankan Syariah di Indonesia BPRS  UUS BUS 1 Maret 2020 8,31 3,05 3,43 2 April 2020 8,94 3,08 3,41 3 Mei 2020 9,15 3,24 3,35 4 Juni 2020 9,14 3,42 3,34 5 Juli 2020 9,27 3,38 3,31 6 Agus 2020 9,25 3,33 3,30 7 Sep 2020 8,60 3,17 3,28 8 Okt 2020 8,67 3,10 3,18 9 Nop 2020 8,23 3,10 3,22 10 Des 2020 7,24 3,01 3,13 11 Jan 2021 7,70 3,09 3,20 12 Feb 2021 7,86 3,06 3,18 13 Maret 2021 8,07 3,01 3,23
14 April 2021 8,11 3,03 3,29 15 Mei 2021 8,38 3,16 3,30 16 Juni 2021 8,21 3,01 3,25 17 Juli 2021 8,45 2,97 3,23 18 Agus 2021 8,37 2,90 3,25 19 Sep 2021 8,24 2,84 3,29 20 Okt 2021 7,73 2,70 3,04 21 Nop 2021 7,81 2,64 2,64 22 Des 2021 6,95 2,55 2,59 23 Jan 2022 7,25 2,66 2,65 24 Feb 2022 7,27 2,62 2,65 25 Maret 2022 7,05 2,57 2,59 26 April 2022 7,19 2,55 2,58 27 Mei 2022 7,58 2,51 2,67 28 Juni 2022 7,26 2,36 2,63 29 Juli 2022 7,20 2,35 2,63 30 Agus 2022 7,10 2,38 2,64 Rata-Rata 8,02 2,89 3,05 Sumber: Diolah Penulis dari OJK, 2022
Gambar  3.  NPF  Perbankan  Syariah Masa  Pandemi Covid-19 di Indonesia
Dilanjutkan Financing  Deposit  Ratio (FDR)  perbankan  syariah  masa  pandemi Covid-19 seperti pada tabel berikut :
Tabel 6. FDR perbankan syariah N o Masa Pandemi Perbankan Syariah di Indonesia BPRS UUS BUS 1 Mar2020 117,29 106,52 78,93 2 Apr 2020 119,72 105,06 78,69 3 Mei 020 118,81 107,20 80,50 4 Jun 2020 118,15 104,86 79,37 5 Juli 2020 116,99 104,41 81,03 6 Agt 2020 116,89 100,89 79,56 7 Sep 2020 116,24 95,87 77,06
13 8 Okt 2020 114,46 93,67 77,05 9 Nop2020 112,33 91,95 77,61 10 Des 2020 108,78 96,01 76,36 11 Jan 2021 108,27 96,13 76,59 12 Feb 2021 109,20 96,59 76,51 13 Mar2021 111,34 95,61 77,81 14 Apr 2021 113,12 93,37 76,83 15 Mei2021 110,08 91,32 76,07 16 Jun 2021 108,43 91,89 74,97 17 Juli 2021 107,51 92,67 74,11 18 Agt 2021 106,17 95,81 74,25 19 Sep 2021 106,20 95,59 75,26 20 Okt 2021 106,27 98,65 74,50 21 Nop2021 105,28 94,19 72,07 22 Des 2021 103,38 89,56 70,12 23 Jan 2022 103,85 89,00 68,98 24 Feb 2022 106,88 93,57 70,09 25 Mar2022 108,98 94,69 72,22 26 Apr 2022 110,08 95,00 72,77 27 Mei2022 108,55 95,14 72,51 28 Jun 2022 109,90 96,03 73,95 29 Juli 2022 108,43 96,24 74,04 30 Agt 2022 109,09 95,43 75,10 Rata-Rata 110,69 96,43 75,50 Sumber: Diolah Penulis dari OJK, 2022
Gambar 4. FDR Perbankan Syariah Masa Pandemi Covid-19 di Indonesia
Kemudian
Rasio
Efisiensi Operasional (REO) atau Operating Efficiency Ratio (OER)  masa  paandemi  Covid-19 seperti pada tabel berikut:
Tabel  7.  REO  atau  OER  perbankan syariah
No. Masa Pandemi Perbankan Syariah di Indonesia BPRS  UUS BUS 1 Mar 2020 85,34  74,56  83,04 2 Apr 2020 86,51  76,10  84,60 3 Mei 2020 86,81  77,41  85,72 4 Juni 2020 86,77  77,37  86,11 5 Juli 2020 87,21  76,34  86,25 6 Agt 2020 87,21  75,82  86,22 7 Sep 2020 89,62  76,22  86,12 8 Okt 2020 92,25  76,94  86,08 9 Nop 2020  88,33  78,16  86,10 10 Des 2020 87,62  78,96  85,55 11 Jan 2021 90,29  71,99  85,44 12 Feb 2021 90,16  73,35  82,98 13 Mar 2021 89,17  69,72  82,10 14 Apr 2021 89,12  69,19  81,86 15 Mei 2021 88,59  71,66  82,33 16 Juni 2021 88,53  70,78  83,15 17 Juli 2021 89,33  70,49  83,48 18 Agu 2021  88,88  70,17  83,86 19 Sep 2021 88,61  72,09  81,69 20 Ok 2021 87,80  71,64  83,79 21 Nop 2021  88,13  71,24  82,81 22 Des 2021 87,63  72,70  84,33 23 Jan 2022 85,69  67,76  93,10 24 Feb 2022 86,43  78,12  89,51 25 Mar 2022 86,03  78,19  86,76 26 Apr 2022 87,16  80,17  80,58 27 Mei 2022 87,11  79,41  79,44 28 Juni 2022 86,97  78,01  78,53 29 Juli 2022 86,56  76,68  77,91 30 Agu 2022  86,72  77,57  77,34 Rata-Rata 87,89  74,63  83,89 Sumber: Diolah Penulis dari OJK, 2022
Gambar  5.  REO/OER  Perbankan  Syariah Masa  Pandemi  Covid-19  di  Indonesia
14
Berdasarkan  pembahasan  maka  rata- rata  rasio  keuangan  perbankan  syariah  pada masa pandemic Covid-19 di Indonesia adalah sebagai berikut:
Tabel  8.  Rata-rata  Rasio  Keuangan Perbankan Syariah Masa Pandemi Covid- 19 di Indonesia
N o. Rasio Keuangan Perbankan Syariah di Indonesia BPRS UUS BUS 1 ROA 2,00 2,05 1,76 2 NPF 8,02 2,89 3,05 3 FDR 110,69 96,43 75,50 4 REO 86,89 74,63 83,89
Sumber: Diolah Penulis, 2022
Rasio  keuangan  perbankan  syariah  di Indonesia  pada  masa  pandemi  Covid-19 secara  rata-rata  terlihat  dalam  gambar berikut:
Gambar  8.  Rasio  Keuangan  Perbankan Syariah  Masa  Pandemi  Covid-19  di Indonesia

## SIMPULAN
Hasil penelitian kinerja keuangan masa pandemi  Covid-19  di  Indonesia  dari  Rasio Keuangan perbankan syariah dapat disimpulkan bahwa:
1) ROA  lebih  tinggi  pada  UUS  di  masa pandemi Covid-19 dan masuk Peringkat 1.
2) NPF  lebih  rendah  pada  UUS  di masa  pandemi  Covid-19  dan masuk peringkat 1.
3) FDR  lebih  rendah  pada  BUS  di masa  pandemic  COVID-19  dan masuk peringkat 2.
4) REO  lebih  rendah  pada  UUS  di masa  pandemi  Covid-19  dan masuk Peringkat 1.
Masa pandemi Covid-19 rasio keuangan  perbankan  syariah  yaitu  ROA, NPF  dan  REO  atau  OER  masuk  pada peringkat 1.  Sedangkan   FDR masuk pada Peringkat 2.
Kinerja  Keuangan  perbankan  syariah masa  pandemi  Covid-19  di  Indonesia berdasarkan  Rasio  Keuangan  lebih  baik pada UUS, diikuti BUS dan  BPRS.
Ini  menunjukkan  bahwa  perbankan  syariah terutama  UUS  mampu  beradaptasi  dengan baik  masa  pandemi  Covid-19  sehingga kinerja keuangan sesuai tujuan.

## DAFTAR RUJUKAN
Chandra, A. 2022. Analisa Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah Sebelum Dan Saat Pandemi Covid- 19 Di Indonesia . Al-Amwal, 11(1), 15-28. Chandra, A. 2021. Analisa Kinerja Keuangan Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah  Dengan  Bank Perkreditan  Rakyat  Pada  Masa Pandemi Covid-19 Di Indonesia . Al-Amwal, 10(2),  192- 202.
Chandra, A., & Yunita, Irma. 2021. Kinerja Keuangan  BPRS  di  Indonesia Sebelum  dan  Saat  Masa  Pandemi COVID-19. JUMBIS:Jurnal Manajemen dan Bisnis Islam, 1(1), 1-14.
Diana,  S.,  Sulastiningsih,  S.,  &  Purwati,  P.
2021. Analisis  Kinerja  Keuangan Perbankan Syariah Indonesia Pada Masa Pandemi Covid- 19. Jurnal  Riset  Akuntansi  dan
15 Bisnis Indonesia Widya Wiwaha, 1(1), 111-125. Otoritas  Jasa  Keuangan.  2022.  Statistik
Perbankan  Syariah-Agustus  2022. https://www.ojk.go.id/,  di  akses  31 Desember 2022. Notalin,  E.,  Afrianty,  N.,  &  Asnaini,  A. 2021. Dampak  Covid-19  Terhadap Tingkat  Efisiensi  Kinerja  Keuangan
Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia Menggunakan Pendekatan Data
Envelopment  Analysis  (Dea) . Jurnal
Ilmiah  Akuntansi,  Manajemen  Dan
Ekonomi  Islam  (JAM-EKIS), 4(1), 169-178. Widiyaningtias, A., & Dura, J. 2022. Analisis Komparatif  Financial  Performance BPR  dan  BPRS  Jawa  Timur
Sebelum  dan  Saat  Pandemi  Covid- 19. Owner: Riset Dan Jurnal
Akuntansi, 6(2), 1486-1497. Worldometers.  2022. Total  Coronavirus Cases in Indonesia . https://www.worldometers.info/coro navirus/country/indonesia/,  di  akses 30 Desember 2022.