## ANALISIS FAKTOR YANG MELATARBELAKANGI KONSOLIDASI DI PT. BANK MANDIRI (PERSERO) TBK
Septia Ragil Saputri 1* , Yolanda Afri Liyani 2 , Erni Puji Astutik 3
1,2,3 Universitas Tidar, Magelang E-mail: 1) septiaragil@gmail.com , 2) yolandaafriliyani@gmail.com , 3) ernipujiastutik@untidar.ac.id

## Abstract
Consolidation  in  accounting  is  the  process  of  combining  all  the  statements  of  assets,  equity, liabilities, and operating accounts of a parent company and its subsidiaries into financial statements. Bank Mandiri resulted from the merger of four state-owned banks that were struggling due to the 1997/1998 monetary crisis. These banks were Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim, and Bank Pembangunan Indonesia. The merger was carried out on a purchase basis by consolidating and  acquiring  assets  or  shares,  followed  by  the  creation  of  a  new  company  to  accommodate  the assets and debts of the merged entities. The analysis method used in this study includes descriptive analysis, which aims to identify the factors that drove the consolidation at Bank Mandiri. Descriptive analysis  is  an  approach  that  provides  insights  into  the  reasons  behind  the  consolidation  of  Bank Mandiri. The factors contributing to the consolidation of Bank Mandiri can be observed in terms of management, accounting, and government involvement.
Keywords: Consolidation, Management, Accounting, Government

## Abstrak
Konsolidasi  dalam  akuntansi,  adalah  penggabungan  semua  laporan  aset,  ekuitas,  kewajiban,  dan akun  operasi  perusahaan  induk  dan  anak  perusahaan  ke  dalam  bentuk  laporan  keuangan.  Bank Mandiri merupakan penggabungan dari 4 bank BUMN yang sempat sekarat akibat krisis moneter tahun 1997/1998, yaitu Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim dan Bank Pembangunan Indonesia. Penggabungan dilakukan atas dasar pembelian (by purchase) dengan cara konsolidasi dan akuisisi  aset  atau  saham  kemudian  membuat  perusahaan  baru  untuk  menampung  aset  dan  utang perusahaan  hasil  merger.  Metode  analisis  dalam  penelitian  ini  meliputi  analisis  deskriptif,  yang bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor yang melatarbelakangi konsolidasi yang dilakukan di Bank Mandiri. Analisis deskriptif adalah analisis yang menggambarkan perkembangan di balik konsolidasi Bank Mandiri. Faktor-faktor yang melatarbelakangi konsolidasi Bank Mandiri dapat dilihat dari sisi manajemen, akuntansi, dan pemerintahan.
Kata Kunci: Konsolidasi, Manjerial, Akuntansi, Pemerintahan

## 1. PENDAHULUAN
Salah satu lembaga yang berperan penting dalam perekonomian suatu Negara sebagai perantara keuangan disebut Bank. Dalam Undang-Undang No.10 Tahun 1998 pada pasal 1 ayat  2  bagian  2  tentang  perubahan  UU  No.7  Tahun  1992  tentang  perbankan  merupakan badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkan  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  atau  pinjaman  yang  berguna  untuk meningkaktkan tarif hidup masyarakat.
Laporan keuangan merupakan salah satu cara untuk melihat kondisi kesehatan maupun kinerja  Bank.  Tujuan  dari  pelaporan  keuangan  itu  salah  satunya  untuk  memberikan informasi bagi para pengguna laporan keuangan untuk mengambil keputusan. Berdasarkan peraturan  Bank  Indonesia  3/22/PBI/2001  Tentang  Transparansi  Kondisi  Keuangan  Bank, Bank  Wajib  menyusun  dan  menyajikan  Laporan  Keuangan  dengan  bentuk  dan  cakupan sebagaimana ditetapkan dalam peraturan Bank Indonesia ini yang terdiri dari : (1) Laporan Tahunan;  (2)  Laporan  Keuangan  Publikasi  Triwulanan;  (3)  Laporan  Keuangan  Publikasi Bulanan dan (4) Laporan Keuangan Konsolidasi.(Lailani & Regina, 2021; Marisya, 2021)
Di  Indonesia  banyak  Bank  Konvensional,salah  satunya  yaitu  Bank  Mandiri.  Bank Mandiri merupakan bank terbesar dalam hal aset, pinjaman, dan deposit di Indonesia. Bank Mandiri  mulai  terbentuk  pada  tanggal  2  Oktober  1998  sebagai  bagian  dari  restrukturisasi perbankan oleh pemerintah Indonesia. Bank ini berasal dari penggabungan 4 bank BUMN yang  sedang  sekarat  akibat  krisis  moneter  pada  tahun  1997/1998  ,  yaitu  Bank  Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim dan Bank Pembangunan  Indonesia. Penggabungan dilakukan atas dasar pembelian (by purchase ) dengan cara konsolidasi dan akuisisi aset atau saham kemudian membuat perusahaan baru untuk menampung aset dan utang perusahaan dari perusahaan yang digabungkan.
Konsolidasi merupakan suatu tindakan atau upaya untuk menyatukan dan memperkuat lebih dari dua usaha sehingga terbentuknya sebuah usaha baru dan membubarkan usaha lama tanpa  melikuidasinya  terlebih  dahulu  (Fitriyani,  2016;  Ramadhani  et  al.,  2021).  Bank Mandiri  melakukan  sistem  konsolidasi  dapat  dilihat  dari  segi  akutansi,  manajerial  dan pemerintah.  Dari  segi  akuntansi  sendiri  dapat  menciptakan  suatu  sinergi  yang  dapat memperkuat aset, dan juga memperkuat kinerja keuangan akan semakin membaik setelah terjadinya penggabungan atau konsolidasi oleh Bank Mandiri. Segi manajerial dapat dilihat dari  meningkatnya  peran  dari  kinerja  material  bagi  Bank  Mandiri  yang  melakukan konsolidasi,  selain  itu  juga  dapat  meningkatkan  efisiensi  dan  peningkatan  kinerja  secara optimal melalui penempatan kerja  yang profesional. Kemudian dari segi pemerintah  yang dapat  dirasakan  oleh  pemerintah  berhasil  menyelamatkan  krisis  yang  hampir  mengalami kebangkrutan dengan cara penggabungan atau konsolidasi dari ke 4 bank tersebut, karena ini bagian dari program dari restrukturisasi perbankan yang dilaksanakan oleh pemerintah.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1. Analisis
Pengertian analisis menurut Hanjoyo Bono Nimpuno (2014: 44) adalah penelitian acara (menulis, melakukan, dll). untuk mengetahui situasi sebenarnya (penyebab, hubungan sebab akibat, duduk kasus dll); pembongkaran objek atau berbagai bagiannya dan Periksa bagian- bagian itu sendiri dan hubungan antara bagian-bagian itu untuk mendapatkan pemahaman dan  pemahaman  yang  benar  tentang  arti  dari  segala  sesuatu.  Analisis  penting  dilakukan dalam semua bidang, peristiwa maupun kondisi. Hal ini dikarenakan analisis akan membantu kita  untuk  mentukan  suatu  pilihan.  Selain  itu,  dengan  adanya  analisis,  maka  kita  akan mendapatkan suatu data dari objek yang dianalisis. Namun perlu diperhatikan bahwa suatu analisis membutuhkan waktu, tenaga dan modal yang harus dikeluarkan. Tidak lupa perlu juga  adanya  ketelitian  dan  kesabaran  dalam  melakukan  analisis  tersebut.  Analisis  dapat

## DI PT. BANK MANDIRI (PERSERO) TBK
Septia Ragil Saputri, Yolanda Afri Liyani, Erni Puji Astutik
dilakukan dengan survei ataupun perhitungan data dengan menggunakan rumus yang sudah ditentukan.

## 2.2. Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil dari  suatu  kegiatan akuntansi.  Laporan keuangan menurut  SAK  (Standar  Akuntansi  Keuangan)  (2015)  didefinisikan  sebagai  bagian  dari proses  keuangan.  Dalam  sektor  swasta,  laporan  keuangan  terdiri  dari  lima  jenis  yaitu Laporan  Posisi  Keuangan  atau  Neraca,  Laporan  Arus  Kas,  Laporan  Perubahan  Modal, Laporan  Laba  Rugi  dan  Catatan  Atas  Laporan  Keuangan.  Kelima  laporan  ini  diwajibkan dibuat oleh suatu perusahaan swasta dalam satu periode tertentu (Fitriyani, 2016). Hal ini menjadi  penting  untuk  dibuat  karena  laporan  keuangan  dapat  menunjukkan  atau menggambarkan  kinerja  suatu  perusahaan  sehingga  pihak  yang  berkepentingan  terhadap perusahaan  dapat  mengetahui  langkah  dan  keputusan  apa  yang  akan  diambil  berdasarkan laporan keuangan tersebut.(Lathifah & Suyanto, 2022)

## 2.3. Konsolidasi
Pengertian  konsolidasi  berdasarkan  Undang-Undang  No.  40  Tahun  2007  tentang Perseroan Terbatas, Pasal 1 ayat 9 yaitu perbuatan hukum yang dilakukan oleh dua Perseroan atau lebih untuk meleburkan diri dengan cara mendirikan satu Perseroan baru yang karena hukum memperoleh aktiva dan pasiva dari Perseroan yang meleburkan diri dan status badan hukum Perseroan yang meleburkan diri berakhir karena hukum. (PS, 2018; Soetjiati & Mais, 2019)Dengan  memperhatikan  hal  tersebut,  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  konsolidasi adalah suatu  kegiatan peleburan diri baik  dari dua atau lebih Perseroan dan nantinya dari peleburan tersebut, maka akan didirikan sebuah Perseroan (Kartika & Rofi, 2015). Hal ini berarti dua perseroan akan hilang dan digantikan oleh perseroan baru.

## 3. METODE PENELITIAN
Metode analisis dalam penelitian ini mencakup analisis deskriptif, yang bertujuan untuk mengetahui faktor yang melatarbelakangi konsolidasi yang dilakukan pada Bank Mandiri. Analisis  deskriptif  adalah  suatu  analisis  yang  menguraikan  perkembangan  yang melatarbelakangi terjadinya konsolidasi pada Bank Mandiri.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 4.1. Gambaran Umum Bank Mandiri
Bank Mandiri  Tbk merupakan salah satu  bank Badan Usaha Milik  Negara (BUMN). Bank ini didirikan pada tanggal 2 Oktober 1998. Bank ini dibentuk dari hasil merger atau konsolidasi  empat  bank  yaitu  Bank  Ekspor  Inpor  Indonesia  (Bank  Exim),  Bank  Dagang Negara  (BDN),  Bank  Bumi  Daya  (BBD)  dan  Bank.  Pembangunan  Indonesia  (Bapindo). Bank itu mengambil alih bagian dari bank negara hingga kemudian memiliki aset, pinjaman, dan simpanan terbesar di Indonesia. Pasca merger, Bank Mandiri melalui beberapa proses penyesuaian budaya dan teknologi yang panjang.

## 4.2. Faktor yang Membuat Bank Mandiri Melakukan Konsolidasi
1. Manajerial
Konsolidasian dapat meningkatkan peran manajerial Bank Mandiri. Berdasarkan peleburan  dari  keempat  bank  tersebut,  maka  akan  terbentuk  satu  manajerial  yang manunggi perusahaan baru yang sudah dibentuk. Hal ini berarti semua budaya kerja dari masing-masing bank dilebur menjadi satu. Manajerial dari masing-masing bank pasti  memiliki  kelebihan  dan  kekurangan  masing-masing.  Oleh  karena  itu,  dengan melebur menjadi  satu,  maka manajerial dapat  dijadikan satu  menjadi satu kesatuan, semua kelebihan dan kekurangan manajerial dapat disatukan. Oleh karena itu, peran dan  kinerja  manajerial  dapat  lebih  meningkat  dibandingkan  hanya  satu  manajerial bank saja.
Selain itu, konsolidasian dapat meningkatkan efisiensi dan optimalisasi kerja dari bank. Dengan memilih konsolidasi, maka kinerja dari bank akan meningkat, baik dari teknologi,  sumber  daya  manusia  maupun  sumber  dana.  Hal  ini  dikarenakan  jika terdapat  konsolidasi,  maka  teknologi  dari  salah  satu  bank  akan  diadaptasi  atau  jika memungkinkan, perusahaan konsolidasi akan Bersama sama mencari teknologi baru untuk  meningkatkan  kinerja  dan  pelayanan  masyarakat  dan  konsumen.  Begitu  juga sumber  daya  manusianya,  perusahaan  konsolidasi  tentunya  akan  memilih  karyawan karyawan yang benar benar memiliki etos dan kinerja yang paling baik, sehingga tidak mengherankan  apabila  banyak  karyawan  yang  terkena  PHK  (Pemutusan  Hubungan Kerja)  sepihak  yang  dilakukan  oleh  perusahaan.  Berdasarkan  hal  tersebut,  bisa dikatakan  bahwa  hanya  karyawan  yang  memenuhi  syarat  saja  yang  dapat  bertahan. Dan hal yang sangat penting adalah sumber dana yang lebih terjamin daripada bank yang  berdiri  sendiri.  Hal  ini  terjadi  karena  sumber  dana  yang  akan  diterima  bukan hanya dari satu pihak saja, tetapi dari empat bank. Oleh karena itu, sumber dananya akan  terjamin.  Dengan  teknologi  yang  lebih  canggih,  sumber  daya  manusia  yang terbaik dan modal  yang terjamin, maka Bank Mandiri dapat memberikan pelayanan dan fasilitas yang paling optimal kepada seluruh nasabahnya.
2. Akuntansi
Dengan adanya  konsolidasi,  maka  dapat  menciptakan  suatu  sinergi,  khususnya asset. Peleburan keempat bank tersebut berarti semua asset dari masing-masing bank menjadi milik perusahaan konsolidasi baru yang dibentuk. Hal ini berarti perusahaan konsolidasi  baru  memiliki  asset  yang  jumlahnya  sangat  banyak,  baik  itu  asset keuangan dan nonkeuangan. Selain itu, konsolidasi juga dapat meningkatkan likuiditas pemilik. Likuiditas adalah kemudahan atau kelonggaran sebuah aset atau sekuritas bisa dikonversi  atau  ditukar  menjadi  uang  tunai.  Hal  ini  berarti  pemilik  dapat  dengan mudah menjual atau mengubah asset yang dimiliki menjadi uang tunai. Hal ini penting, mengingat  perusahaan  konsolidasi  juga  memiliki  kewajiban  untuk  membayar karyawan, membiayai operasional dan membayar utang. Perusahaan yang sulit untuk menjual  atau  mengubah  asset  yang  dimiliki  menjadi  uang  tunai  beresiko  tinggi kebangkrutan atau gulung tikar.
Tujuan  yang  paling  penting  dari  suatu  perusahaan  adalah  profit  atau  laba perusahaan. Hal ini tidak terkecuali dengan perusahaan konsolidasian. Bank Mnadiri terjadi karena peleburan keempat bank, dengan kata lain bahwa semua profit atau laba

## DI PT. BANK MANDIRI (PERSERO) TBK
Septia Ragil Saputri, Yolanda Afri Liyani, Erni Puji Astutik
dari  masing-masing  bank  dijadikan  satu  di  perusahaan  konsolidasian.  Selain  itu, nasabah dari perusahaan konsolidasian akan meningkat empat kali lipat dibandingkan dari masing-masing bank. Hal ini tentunya sangat meningkatkan pendapatan dan profit yang didapatkan.
Hal yang penting selain profit adalah pertimbangan pajak yang akan di bayarkan oleh suatu  perusahaan.  Hal  ini  dikarenakan  perusahaan  memiliki  kewajiban  untuk membayar pajak. Setiap perusahaan wajib membayarkan pajaknya. Dengan peleburan keempat  bank  tersebut,  maka  pajak  yang  biasanya  dibayarkan  oleh  masing-masing perusahaan akan dibayarkan oleh perusahaan yang baru saja. Berdasarkan pernyataan tersebut, maka pengeluaran untuk membayar pajak jumlahnya akan lebih kecil karena dibayarkan oleh keempat bank tersebut.

## 3. Pemerintah
Penggabungan keempat bank ini merupakan bagian dari program restrukturisasi perbankan  pemerintah  Indonesia.  Pengertian  program  penyehatan  bank  sendiri menurut  Peraturan  Nomor  3  Tahun  2017  tentang  Penatausahaan,  Pengelolaan,  dan Pendaftaran  Aktiva  dan  Kewajiban  Pelaksanaan  Program  Penyehatan  Bank  adalah program  yang  diselenggarakan  oleh  perusahaan  penjamin  simpanan.  dengan permasalahan perbankan yang membahayakan perekonomian nasional. Hal ini terjadi karena  Indonesia  mengalami  krisis  mata  uang  yang  sangat  serius  pada  tahun  1997- 1998.  Krisis  tersebut  berdampak  pada  hampir  semua  sektor  utama  di  Indonesia, termasuk  ekonomi,  administrasi,  dan  keamanan.  Namun,  ekonomi  paling  terpukul. Karena inflasi harga hampir semua barang dan melemahnya ekonomi menyebabkan banyak  sektor  dan  perusahaan  gagal  dan  bangkrut.  Masalah  semakin  pelik  karena investor asing hengkang dari Asia Tenggara, termasuk Indonesia. Penarikan investor berarti bahwa semua tabungan, investasi, dan semua aliran modal berkurang drastis. Dana klien ditarik tidak hanya dalam bentuk tunai, tetapi juga dengan laporan bank. Akibatnya, banyak bank yang memiliki saldo giro negatif di Bank Indonesia. Rupiah juga terdepresiasi dari hari ke hari. Berdasarkan jumlah bank bermasalah, pemerintah memutuskan untuk menutup 16 bank bermasalah sekitar November 1997. Tentu saja hal ini menimbulkan kekhawatiran di kalangan bankir, khususnya individu. Terakhir, pemerintah  mengeluarkan  pengumuman  yang  dapat  menghentikan  jatuhnya  rupee, yaitu rencana untuk merestrukturisasi bank-bank bermasalah dan utang swasta yang jatuh tempo.

## 4.3. Konsolidasian Bank Mandiri
Bank  Mandiri  dibentuk  dari  peleburan  atau  peleburan  empat  bank  yaitu  BPN,  Bank EXIM  dan  Bank  Bapindo.  Konsolidasi  dilakukan  untuk  menyelamatkan  empat  bank  dari krisis keuangan yang dimulai pada 1997-1998. Merger terjadi melalui akuisisi demi merger dan akuisisi aset atau saham sehingga perusahaan baru dapat dibentuk (Hadinata & Utari, 2022). Selain itu, aset dan kewajiban empat anak perusahaan dialihkan ke perusahaan baru. Kebijakan stabil ini dicapai dengan melindungi bank-bank tersebut dari risiko kebangkrutan dan  kebangkrutan.  Dengan  kebijakan  tersebut,  keempat  bank  tersebut  akan  tetap  hidup, namun dengan nama dan identitas baru, Bank Mandiri .

## 1. Bank Bumi Daya (BBD)
Bank  Bumi  Daya  didirikan  dan  diberi  banyak  nama  sebelum  menjadi  BBD. Semula Bank Bumi Daya didirikan oleh Dutch De Nationale Handelsbank, kemudian pada tahun 1959 diubah menjadi Bank Umum Negara. Dan bank ini mendapat izin dan dapat  beroperasi  pada  tahun  1964.  Pada  tahun  1965  Bank  Umum  Beagar  dilebur. menjadi  bagian  dari  Bank  Negara  Indonesia  dan  berubah  nama  menjadi  Bank Indonesia. Unit IV menjadi Bank Bumi Daya (BBD).

## 2. Bank Dagang Negara (BDN)
Bank Dagang Negara adalah sebuah bank negara yang membiayai sektor industri dan  pertambangan. Bank  ini  sebelumnya  bernama  Nederlandsch  Indien  Escompto Maatschappij. Bank ini didirikan pada tahun 1857 di Batavia atau Jakarta sekarang. Melihat  tahun  berdirinya  Bank  Dagang  Negara  sudah  menjelaskan  bahwa  bank  ini merupakan  bank  tertua  di  Indonesia.  Pada  tahun  1949  namanya  diubah  menjadi Escomptobank  NV.  Selain  itu,  Escomptobank  dinasionalisasi  pada  tahun  1960  dan diubah menjadi Bank Dagang Negara.

## 3. Bapindo
Bank Bapindo didirikan pada tahun 1951. Bank ini merupakan evolusi dari Bank Industri  Negara  (BIN).  Bank  dirancang  atau  dimaksudkan  untuk  mendukung pengembangan  sektor  ekonomi  tertentu,  terutama  di  bidang  pertanian,  industri  dan pertambangan.  Pada  tahun  1960  Bapindo  didirikan  sebagai  bank  negara.  Dan  baru pada  tahun  1970  menjadi  Bapindo.  Bapindo  bertujuan  untuk  mendukung pembangunan nasional melalui pembiayaan jangka menengah dan panjang di bidang industri, transportasi dan pariwisata.

## 4. Bank Eskpor Impor (Bank Exim)
Exim Bank adalah bank milik negara yang membiayai kegiatan ekspor dan impor. Bank Ekspor Impor berasal dari perusahaan Belanda yang didirikan pada tahun 1842. Nama perusahaan itu adalah N.V. Mederlansche  Handels  Maatschappij. Perusahaan ini  aktif  di  industri  perbankan  pada  tahun  1870.  Pemerintah  menasionalisasi perusahaan  ini  pada  tahun  1960,  kemudian  perusahaan  ini  digabung  dengan  Bank Negara Indonesia pada tahun 1965 menjadi Bank Negara Indonesia Unit II. Pada tahun 1968, Bank Negara Indonesia Unit II dipecah menjadi dua unit, salah satunya Divisi Ekspor Impor Bank Indonesia Unit II yang menjadi Bank Exim.

## 4.4. Dampak Konsolidasi Bank Mandiri
Dengan  bergabungnya  keempat  bank  tersebut,  layanan  Bank  Mandiri  sebagai perusahaan grup semakin beragam. Bank Mandiri memiliki sembilan sistem perbankan dari empat  bank.  Panki  Mandiri  sebagai  perusahaan  grup,  akhirnya  menerapkan  program perubahan platform yang berfokus pada peningkatan penetrasi ritel. Bank ritel adalah jenis bank  yang  menyediakan  layanan  keuangan  langsung  kepada  konsumen.  Tidak  seperti lembaga keuangan lainnya, klien dalam konteks ini adalah individu atau usaha kecil. Bank ritel juga dikenal sebagai bank swasta karena layanannya disediakan satu per satu dengan konsumen.  Selain  itu,  Bank  Mandiri  dapat  memanfaatkan Time  to  Market untuk

## DI PT. BANK MANDIRI (PERSERO) TBK
Septia Ragil Saputri, Yolanda Afri Liyani, Erni Puji Astutik
mengembangkan electronic channel dan produk retail. Time to market adalah waktu yang dibutuhkan  tim  produk  perusahaan  untuk  menyelesaikan  berbagai  tugas  selama pengembangan  produk.  Dimulai  dengan  riset  produk,  desain  produk  dan  pembuatan  ide hingga produk siap diluncurkan atau dipasarkan ke target pelanggan. Dengan keberhasilan tersebut, Bank Mandiri terus melakukan pengembangan infrastruktur TI

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  uraian  diatas,  maka  dalam  beberapa  hal  yang  disimpulkan  yaitu terjadinya  konsolidasi  pada  Bank  Mandiri  dari  penggabungan  empat  bank  BUMN  yang terancam dari krisis moneter yaitu Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim dan Bank  Pembangunan  Indonesia,  hal  ini  dilakukan  untuk  menyelamatkan  bank  dari  resiko kebangkrutan karena keempat bank tersebut telah negative.
Selain itu, yang melatarbelakangi  Bank Mandiri melakukan Konsolidasi  dapat dilihat dari segi manajerial, akuntansi, dan pemerintah. Dari penggabungan tersebut Bank Mandiri memiliki  sembilan  sistem  perbankan  dari  empat  bank.  Panki  Mandiri  sebagai  perusahaan grup, akhirnya menerapkan program perubahan platform  yang berfokus pada peningkatan penetrasi  ritel.  Dimulai  dengan  riset  produk,  desain  produk  dan  pembuatan  ide  hingga produk siap diluncurkan atau dipasarkan ke target pelanggan. Dengan keberhasilan tersebut, Bank Mandiri terus melakukan pengembangan infrastruktur TI.
Dilihat  dari  akuntansi  dan  manajerialnya,  sebaiknya  Bank  Mandiri  yang  telah melakukan  konsolidasi  dapat  lebih  memperhatikan  system  yang  telah  diterapkan  dan memperhatikan pelayanan kepada nasabah agar terciptanya layanan service yang lebih baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Fitriyani, Y. (2016). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Pengambilan Keputusan Nasabah  Memilih  Bank  Syariah  di  Kecamatan  Ciputat .  Jakarta:  FITK  UIN  Syarif Hidayatullah Jakarta.
Hadinata,  I.  P.  A.,  &  Utari,  A.  A.  S.  (2022).  Cross-Border  Mergers  and  Acquisitions Influence  of  a  Company  on  Workforce  Continuity. Journal  of  Humanities,  Social Sciences and Business (JHSSB) , 2 (1), 357–365.
Kartika, L., & Rofi, M. A. (2015). Simulasi Strategi Akuisisi Bank Di Indonesia (Akusisi Bank Mandiri Terhadap Bank Tabungan Pensiunan Nasional). Jurnal Keuangan dan Perbankan , 17 (2).
Lailani,  E.  O.,  &  Regina,  T.  (2021).  Penggunaan  Mobile  Banking  Sebagai  Upaya Memperlancar  Transaksi  Elektronik  Nasabah  Pada  Pt.  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero)  Tbk. Kompleksitas:  Jurnal  Ilmiah  Manajemen,  Organisasi  Dan  Bisnis , 10 (01), 24–33.
Lathifah, M. H., & Suyanto, H. (2022). Kebijakan Single Presence Policy Terhadap Struktur Kepemilikan  Bank  Pasca  Konsolidasi  Bank  Umum. JURNAL  USM  LAW  REVIEW , 5 (1), 16–30.
Marisya,  F.  (2021).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Di  Indonesia  Dan  Malaysia. Integritas Jurnal Manajemen Profesional (IJMPRO) , 2 (1), 155–176.
PS,  A.  P.  (2018).  Pengaturan  Penggabungan  Usaha  (Merger)  Bank  Sebagai  Upaya Peningkatan  Kesehatan  Bank  Di  Indonesia  Dalam  Pembangunan  Hukum  Ekonomi
Nasional. Aktualita: Jurnal Hukum , 1 (1), 1–15.
Ramadhani, R., Nurasyiah, A., & Utami, S. A. (2021). Analisis Faktor Risk Profile, Good Corporate  Governance,  Earnings,  dan  Capital  terhadap  Profitabilitas  pada  Bank Syariah Bukopin Periode 2011-2019. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah , 3 (2), 290–312.
Soetjiati, S., & Mais, R. G. (2019). Analisis faktor–faktor yang mempengaruhi profitabilitas bank umum di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Manajemen , 16 (01), 96–126.

## Copyrights
Copyright for this article is retained by the author(s), with first publication rights granted to the journal.
This  is  an  open-access  article  distributed  under  the  terms  and  conditions  of  the  Creative Commons Attribution license (http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/).