Laporan  keuangan  menunjukan  apa  yang telah dilakukan manajemen atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Tujuan laporan keuangan adalah menyediakan  informasi  yang  menyangkut posisi  keuangan,  kinerja,  serta  perubahan posisi  keuangan  suatu  perusahaan  yang bermanfaat  bagi  sejumlah  besar  pengguna dalam  pengambilan  keputusan  ekonomi. Informasi kinerja bermanfaat untuk memprediksi  kapasitas  perusahaan  dalam menghasilkan  arus  kas  dari  sumberdaya yang  ada.  Informasi  tersebut  juga  berguna dalam  perumusan  pertimbangan  tentang efektivitas perusahaan dalam memanfaatkan sumber daya (PSAK, 2009).
Rasio adalah angka yang menunjukan  hubungan  antara  satu  unsur dengan  unsur  lainnya  dalam  laporan keuangan  yang  dinyatakan  dalam  bentuk matematis  sederhana  (Jumingan,  2005).
Analisis  rasio  dapat  membantu  pemakai laporan  keuangan  dalam  menilai  kondisi keuangan  perusahaan,  tidak  terkecuali perusahaan  perbankan.  Pengukuran  dan hubungan satu pos dengan pos lain dalam laporan  keuangan  yang  tampak  dalam rasio keuangan dapat memberikan kesimpulan  berarti  dalam  penentuan tingkat  kesehatan  keuangan  perusahaan. Analisis  rasio  juga  dapat  membimbing investor  dan  kreditor  dalam  membuat keputusan  atau  pertimbangan  tentang pencapaian  perusahaan  dan  prospek  di masa  datang.  Analisis  rasio  digunakan untuk  menilai  kinerja  manajemen  dalam suatu  periode  apakah  mencapai  target seperti  yang  telah  ditetapkan  dan  menilai kemampuan manajemen dalam memberdayakan  sumberdaya  perusahaan secara  efektif  serta  dijadikan  sebagai evaluasi  hal-hal  yang  perlu  dilakukan kedepan  agar  kinerja  manajemen  dapat

## Analisis Manfaat Rasio Keuangan Bank Untuk Memprediksi Perubahan Laba Dimasa Akan Datang Pada Bank  Pembangunan
Daerah Di Indonesia

## IRFAN TANJUNG
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Bangkinang Jl. A. Rahman Saleh No. 54A Bangkinang Kota E-mail : fathurrahmanalbarr@gmail.com
Abstract :  The ratio analysis can assist  financial statement user  in assessing the condition of company's  finance, guiding creditor and  investor in  making decision, assessing  management performance, as evaluation is things required to do the fore, checking risk and opportunity in the  future.  This  research  is  to  analyse  empirically  regarding  financial  statement  is  based  on financial bank ratio. Have the benefit of financial bank ratio to prediction profit change in the future.  There  are  10  financial  bank  ratio  of  examine  in  the  prediction  of  profit  change  as indenpendent variable. That are CAR, ATTM, APB, PPAPAP, Gross NPL, ROA, ROE, NIM, BOPO, and LDR. The Prediction of profit as dependent variable. The Data in this research are the  ratios  26  BPD  in  all  Indonesia  reported  in  the  ending  year  2005  and  2006.  The Discriminant  Analysis  of  Statistical  methods  used  to  analyse  the  benefit  of  financial  bank ratio  in  prediction  of  profit  change.  Enter  Independents  Together  Method  used  to  test hypothesis in sumultanly. The Result of Research indicate that financial ratio have benefit as profit  predictor  in  the  future.  Financial  Ratio  which  is  significant  it  play  a  part  in  profit predictor in the future is Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif terhadap Aktiva Produktif with value mount classification equal to 88.5%. But, the other financial ratios in this research no advantage as profit predictor in the future.
Keywords: CAR, ATTM, APB, PPAPAP, Gross GNP, ROA, ROE, NIM, BOPO,   LDR,  and Prediction of profit
214
ditingkatkan  atau  dipertahankan  (Kasmir, 2008).  Analisis  rasio  keuangan  juga dimaksudkan  untuk  menilai  risiko  dan peluang di masa yang akan datang.
Kinerja  keuangan  dapat  dilihat  dari rasio  rentabilitasnya,  yaitu  menunjukan kemampuan  modal  yang  dipergunakan untuk  menghasilkan  laba.  Laba  diperlukan untuk  kelangsungan  hidup perusahaan dipakai  sebagai  ukuran  prestasi  yang dijadikan dasar untuk pengambilan keputusan  investasi  dan  prediksi untuk meramalkan  perubahan  laba  akan  datang. Laba  sering  kali  digunakan  sebagai  ukuran kinerja  keuangan  atau  sebagai  dasar  bagi ukuran  yang  lain,  seperti  imbal  hasil investasi  atau  laba  per  saham  (PSAK, 2009). Bagi nasabah bank, kinerja keuangan  adalah  untuk  menilai  baik  atau buruk  tentang  kondisi  keuangan  bank. Sedangkan  bagi  pihak  manajemen  kinerja keuangan  sebagai  alat  untuk  penyusunan rencana,  target,  anggaran,  koordinasi  dan evaluasi  pelaksanaan  operasi  bank  serta untuk pengambilan keputusan investasi.
Bank-bank  di  Indonesia  dalam penyusunan laporan keuangannya termasuk rasio  yang  dibuatnya  haruslah  berpedoman pada  peraturan  Bank  Indonesia  yang disusun  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia yang  tergambar  dalam  Standar  Khusus Akuntansi  Perbankan  Indonesia  (SKAPI) dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia  (PAPI).  Rasio  yang  digunakan biasanya  adalah  rasio  CAMEL  (Capital, Asset, Management, Equity, dan Liquidity). Pemilihan  Bank  Pembangunan  Daerah (BPD)  sebagai  obyek  penelitian  adalah karena penelitian pada perbankan khususnya pada Bamk Pembangunan Daerah    menurut  penulis  ketahui  juga belum banyak yang melakukannya.
Untuk  itu  penulis  akan  melakukan penelitian dengan judul: “Analisis Manfaat Rasio  Keuangan  Bank  Untuk  Memprediksi Perubahan  Laba  Masa  Akan  Datang  Pada Bank Pembangunan Daerah di Indonesia
Bank  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya
kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit dan  atau  bentuk  bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat banyak.
Perbankan  menurut  PSAK  No.31 Tahun 2009 adalah lembaga yang berperan  sebagai  perantara  keuangan ( financial intermediary) antara pihak yang memiliki dana dan pihak yang memerlukan  dana,  serta  sebagai  lembaga yang  berfungsi  memperlancar  lalu  lintas pembayaran. Sedangkan menurut Undang-Undang  Perbankan  No.10  Tahun 1998  Perbankan  adalah  segala  sesuatu yang menyangkut tentang bank, mencakup  kelembagaan,  kegiatan  usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya.
Pengertian menghimpun dana menurut Kasmir (2008),  maksudnya adalah  mengumpulkan  atau  mencari  dana dengan cara membeli dari masyarakat luas dalam  bentuk  simpanan  giro,  tabungan dan deposito. Mengumpulkan atau menghimpun  dana  ini  sering  disebut dengan funding .  Strategi  bank  dalam menghimpun dana adalah dengan memberikan rangsangan berupa balas jasa yang menarik dan menguntungkan berupa bunga  atau  bagi  hasil  bagi  bank  yang berdasarkan  prinsif  syariah.  Kemudian rangsangan  lainnya  dapat  berupa  cendera mata,  hadiah,  pelayanan  atau  balas  jasa lainnya.  Menyalurkan  dana  dalam  bentuk pinjaman atau kredit dan pembiayaan bagi bank  yang  berdasarkan  prinsif  syariah. Kegiatan  ini  dikenal  dengan  istilah lending
Menurut PSAK Tahun 2009 dinyatakan tujuan  laporan keuangan adalah  menyediakan informasi yang menyangkut keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermampaat atau berguna  bagi  sejumlah  pemakai  dalam pengambilan keputusan ekonomi. Sedangkan  dalam  Pedoman  Akuntansi Perbankan Indonesia Tahun 2008,
menyatakan bahwa tujuan laporan keuangan adalah untuk memberikan
informasi  tentang  posisi  keuangan,  kinerja, perubahan  ekuitas,  arus  kas  dan  informasi lainnya  yang  bermanfaat  bagi  pengguna laporan  dalam  rangka  membuat  keputusan ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada mereka.
Laporan keuangan juga menunjukan apa  yang  telah  dilakukan  manajemen  atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Sebagai pertanggungjawaban, laporan keuangan wajib disampaikan kepada pemilik.  Namun  dengan  semakin  besar keterlibatan  pihak  lain,  maka  laporan keuangan menjadi bagian penting informasi kepada  pihak  lain  non  pemilik,  seperti kreditur, pemerintah, karyawan, dan sebagainya.  Laporan  keuangan  juga  dapat menurunkan informasi asimetri yaitu kondisi  dimana  informasi  yang  dimiliki oleh  satu  pihak  lebih  banyak  dibandingkan dengan  pihak  lainnya.  Informasi  tentang perusahaan  yang  dimiliki  oleh  pemilik (investor/kreditur), sehingga dengan adanya  laporan  keuangan,  informasi  akan tersebar  secara  merata  antara  pengelola dengan  pemilik  perusahaan.  Informasi dalam laporan keuangan dapat menurunkan perbedaan  informasi  dengan  menurunkan: (a) adverse selection , dengan cara memindahkan informasi privat yang dimiliki  oleh  manajer  menjadi  informasi publik. Adverse Selection adalah ketidakyakinan  para  manajer  atau  pemilik karena salah satu pihak memiliki informasi yang  lebih  banyak  dari  lainnya,  sehingga menguntungkan  pihak  tertentu:  (b) moral hazard ,  yang  dilakukan  oleh  manajer, karena  perilaku  manajer  dapat  dilihat  dari pengaruhnya  pada  laba  perusahaan  atau asset  perusahaan.  Moral  hazard  adalah sikap tidak melaksanakan apa yang seharusnya dilaksanakan atau tidak melaksanakan  kondisi  ideal.  Bank  sebagai pemberi  kredit  biasanya  menentukan debt covenant atau  perjanjian  hutang.  Untuk melihat  apakah  bank  memenuhi  perjanjian kredit  atau  tidak  dapat  dilihat  dari  laporan
keuangan.  Posisi  keuangan  dipengaruhi oleh  sumber  daya  yang  dikendalikan, struktur  keuangan,  likuiditas,  solvabilitas serta  kemampuan  beradaptasi  terhadap lingkungan.
Pedoman  Akuntansi  Perbankan
Indonesia Tahun 2008 mewajibkan Perbankan  membuat  laporan  keuangan sebagai  laporan  kepada  bank  sentral  dan pengguna lainnya yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, perubahan posisi keuangan,  dan  catatan  atas  laporan keuangan  seperti  dicerminkan  dalam laporan-laporan berikut ini :
a. Laporan Posisi Keuangan
b. Laporan Kinerja
c. Laporan Perubahan Posisi Keuangan Informasi perubahan posisi
keuangan bank, antara lain:
1) Perubahan kas dan setara kas
2) Perubahan ekuitas
Dalam  PSAK  No.  31  tahun  2009, menyatakan laporan keuangan bank terdiri dari:
a. Neraca
b. Laporan Laba Rugi
c. Laporan Arus Kas
d. Laporan Perubahan Ekuitas
Catatan Atas Laporan Keuangan. Menurut  Horne  dalam  Kasmir (2008),  adalah  merupakan  indeks  yang menghubungkan  dua  angka  akuntansi  dan diperoleh  dengan  membagi  satu  angka dengan angka lainnya. Hasil rasio keuangan  ini  digunakan  untuk  menilai kinerja  manajemen  dalam  suatu  periode apakah mencapai target seperti yang telah ditetapkan.  Kemudian  juga  dapat  dinilai kemampuan manajemen dalam memberdayakan  sumber  daya  perusahaan secara  efektif.  Analisis  laporan  keuangan khususnya memperhatikan pada penghitungan  rasio  keuangan  agar  dapat mengevaluasi  keadaan  pada  masa  lalu, sekarang  dan  proyeksi  hasil  di  masa datang.
Menurut  Scott,  dkk  (1999)  dalam Warsidi  dan  Pramuka  (2000)  menyatakan bahwa  Rasio  keuangan  dapat  membantu

## 216
kita  mengidentifikasi  beberapa  kekuatan dan kelemahan keuangan perusahaan. Rasio keuangan  memberikan  dua  cara  untuk membuat  perbandingan  dari  data  keuangan perusahaan  menjadi  lebih  berarti:  (1)  kita dapat  meneliti  rasio  antar  waktu  untuk meneliti  arah  pergerakannya;  dan  (2)  kita dapat  membandingkan  rasio  keuangan perusahaan dengan perusahaan lain.
Untuk mengetahui kondisi keuangan suatu bank, maka dapat dilihat dari laporan keuangan  yang  disajikan  oleh  suatu  bank pada suatu periode yang sekaligus mengambarkan  kinerja  keuangan  bank selama  periode  tersebut.  Agar  laporan keuangan  ini  menjad  berarti,  maka  perlu melakukan analisis terlebih dahulu. Analisis  yang  digunakan  adalah  dengan menggunkan  rasio-rasio  keuangan  yang sesuai  dengan  standar  berlaku  (Kasmir, 2008).
menurut Kasmir, 2008 rasio keuangan  bank  disajikan    hanya  beberapa yang dianggap penting, seperti :
a. Rasio Likuiditas
b. Rasio Solvabilitas
c. Rasio Rentabilitas Penghasilan (laba) seringkali digunakan  perusahaan  sebagai  ukuran kinerja atau sebagai dasar bagi ukuran yang lain  seperti  imbalan  investasi  (return  on investment)  atau  penghasilan  per  saham (PSAK,  2009).  Prediksi  laba  merupakan peramalan mengenai hasil operasi perusahaan  pada  suatu  periode  tertentu. Prediksi laba dalam hal ini tidak menentukan  nilai  laba  yang  mungkin  akan dihasilkan  oleh  perusahaan  tapi  lebih kepada  suatu  kenyataan  bahwa  laba perusahaan tersebut akan mengalami kenaikan atau mengalami penurunan (Sitorus, 2005).
Suhardito, dkk (2000) dalam Sitorus, (2005), menyatakan bahwa prediksi  laba  merupakan  suatu  peramalan, karena  itu  tidak  seorangpun  yang  dapat mengetahui  secara  pasti  berapakah  hasil operasi dan keuangan dari suatu perusahaan di  masa  depan  dan  banyaknya  unsur ketidakpastian  di  masa  depan,  banyak
penekanan  dan  evaluasi  pada  prestasi masa lalu dan masa kini sebagai indikator untuk  masa  depan,  maka  salah  satu pendekatan yang menarik untuk dilakukan adalah memprediksi apakah suatu perusahaan  akan  mengalami  kegagalan atau kesuksesan.
Prediksi  atas  laporan  keuangan perusahaan  merupakan  informasi  yang memberikan  indikasi  atas  prospek  hasil usaha  dan  keadaan  keuangan  di  masa mendatang.  Selain  itu  prediksi  akan  lebih mudah dibaca oleh investor, dibandingkan dengan  laporan  keuangan  yang  biasanya hanya  bisa  dibaca  oleh  akuntan.  Prediksi atau  ramalan  adalah  salah  satu  aspek sebelum  perencanaan  dan  berguna  untuk mengurangi  ketidakpastian,  jadi  prediksi sangatlah  penting  bagi  lingkungan  dunia usaha,  dimana  sangat  banyak  unsur ketidakpastian,  serta  banyaknya  unsur yang terlibat seperti stockholder, pemerintah  dan  stackeholder  (Madjid,
SNA IV)
Untuk mengevaluasi keuangan dan perubahan laba perusahaan, analis keuangan  dan  pemakai  laporan  keuangan harus melakukan analisis terhadap kesehatan  perusahaan.  Alat  yang  biasa digunakan adalah rasio keuangan. Evaluasi  rasio  akan  memberikan  hasil yang  terbaik  jika  digunakan  dalam  suatu kombinasi untuk menunjuk suatu perubahan  kondisi  keuangan  atau  kinerja operasional  selama  periode  tertentu,  lebih lanjut  dapat  memberikan  gambaran trend dan  pola  perubahan  yang  akhirnya  akan memberikan  indikasi  adanya  resiko  dan peluang bisnis. (Kuncoro dan Suhardjono, 2002).
Di  Indonesia,  penggunaan  rasio untuk  mengevaluasi  kinerja  perusahaan diatur  oleh  pemerintah  bagi  perusahaan milik  pemerintah.  Untuk  perusahaan swasta harus juga mengikuti peraturan ini dengan  melaporkan  rasio  keuangan  yang sama  sebagai  informasi  tambahan  diluar laporan  keuangan  inti  (Machfoedz  , 1994).    Rasio  keuangan  merupakan perangkat  analisis  laporan  keuangan  yang
217
paling populer dan paling sering digunakan. Suatu rasio menunjukkan hubungan  matematis  antara  suatu  data keuangan  dengan  data  keuangan  lainnya. Rasio  keuangan  seperti  halnya  alat-alat analisis  yang  lain  adalah future  oriented , oleh  karena  itu  penganalisis  harus  mampu untuk menyesuaikan faktor-faktor yang ada pada  periode  waktu  ini  dengan  faktor- faktor  di  masa  yang  akan  datang  yang mungkin akan mempengaruhi posisi keuangan  atau  hasil  operasi  perusahaan yang bersangkutan.
Helfert  (1991)  dalam  Warsidi  dan Pramuka  (2000),  analisis  rasio  keuangan merupakan  instrumen  analisis  prestasi perusahaan  yang  menjelaskan  berbagai hubungan  dan  indikator  keuangan,  yang ditujukan  untuk  menunjukkan  perubahan kondisi  keuangan  atau  prestasi  operasi  di masa  lalu  dan  membantu  menggambarkan trend pola  perubahan  tersebut,  untuk kemudian menunjukkan resiko dan peluang yang  melekat  pada  perusahaan  yang bersangkutan.  Makna  dan  kegunaan  rasio keuangan  dalam  praktek  bisnis  pada kenyataannya  bersifat  subjektif  tergantung kepada  untuk  apa  suatu  analisis  dilakukan dan  dalam  konteks  apa  analisis  tersebut diaplikasikan.
Secara  individual  rasio  keuangan kecil  artinya,  kecuali  jika  dibandingkan dengan  rasio  standar  yang  layak  dijadikan dasar  pembanding.  Apabila  tidak  ada standar yang dipakai sebagai dasar pembanding,  dari  penafsiran  rasio-rasio suatu  perusahaan,  penganalisis  tidak  dapat menyimpulkan apakah rasio-rasio itu menunjukan  kondisi  yang  menguntungkan atau  tidak  menguntungkan  (Jumingan, 2005).  Barnes  (1987)  dalam  Machfoedz (1994), pencatatan mengenai rasio keuangan selalu digunakan untuk
memprediksi  baik  secara  implisit  manapun secara ekplisit.
Hipotesis dalam penelitian ini adalah :
Ha1  : CAR
Memperhitungkan
resiko kredit bermanfaat untuk
memprediksi laba masa akan datang  pada  Bank  Pembangunan Daerah.
Ha2  :  Rasio  Aktiva  Terhadap  Modal bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah.
Ha3  :  Rasio Aktiva Produktif bermasalah bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah. Ha4  :  Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva  Produktif  terhadap  Aktiva Produktif bermanfaat untuk memprediksi laba masa akan datang  pada  Bank  Pembangunan Daerah.
Ha5  : Rasio  Non  Perfoming  Loan ( NPL ) bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah.
Ha6  : Rasio  Return  On  Asset ( ROA ) bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah.
Ha7  : Rasio  Return  On  Equity ( ROE ) bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah.
Ha8  : Net  Income  Margin ( NIM ) bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah. Ha9  :  Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah. Ha10: Loans Debt Ratio ( LDR ) bermanfaat untuk memprediksi laba  masa  akan  datang  pada  Bank Pembangunan Daerah.

## METODE
Penelitian ini  Menganalisis Manfaat Rasio  Keuangan  Bank  Untuk  Memprediksi Perubahan  Laba  Masa  Akan  Datang  Pada Bank  Pembangunan  Daerah  Di  Indonesia, maka  dari  itu  model  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :

## 218
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah Bank  Pembangunan  Daerah  di  seluruh Indonesia  sebanyak  26  buah  Bank.    Dan dalam penelitian ini tidak ada sampel karena seluruh  populasi  diambil.  Obyek  penelitian ini adalah laporan keuangan Bank Pembangunan  Daerah  untuk  periode  tiga tahunan  (2004 – 2006).
Analisis yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  Analisis  Diskriminan
Analisis Diskriminan adalah teknik multivariat  yang  termasuk  pada dependence method dengan ciri adanya variabel dependen dan  independen.  Data  variabel  dependen berupa  data  kategori,  sedangkan  variabel independen  data  berupa  data  rasio  (Singgih Santoso  2010).  Analisis  Diskriminan  untuk menguji apakah probabilitas  terjadinya variabel  dependen  dapat  diprediksi  dengan variabel independen (Ghozali, 2002). Analisis deskriptif digunakan untuk mengetahui  gambaran  dari  variabel-variabel penelitian  yang  dapat  dilihat  dari mean , standard deviasi , variance , maximum , minimum , sum , range , kurtosis dan skewness (Singgih Santoso 2008).
Kombinasi  linear  untuk  analisis diskriminan,  juga  dikenal  sebagai  fungsi diskriminan adalah :
Z Cu =  a + W 1 X 1k + W 2 X 2k + …. + W n X nk
Dimana:
Z Cu = diskriminan  Z  skor  dari  fungsi diskriminan C untuk obyek u
a      = intercept
Wn   = bobot  diskriminan  untuk  variabel independen n Xnk  = variabel independen n untuk obyek k

## HASIL
Statistik  deskriptif  bertujuan  untuk memberikan  gambaran  atau  deskripsi  suatu data  yang  dilihat  dari  minimum,  maksimum, rata-rata,  standar  deviasi,  varian,  skewness dan kurtosis. Data akan diolah menggunakan SPSS.  Data  tersebut  berisi  26  pengamatan
pada 10 variabel rasio. Tabel 1 : Statistik Deskriptif
N Min Max Mean Std.
Deviation Variance CAR 26 10.29  38.94 20.1688 5.94664 35.362 ATM 26 12.34  64.38 30.9850 12.29522  151.172 APBermasalah 26 .27 6.00 1.4731 1.35272 1.830 PPAPAP 26 .51 4.55 1.6265 .75698 .573 GNPL 26 .45 14.00 2.9185 2.77188 7.683 ROA 26 .97 6.56 3.4927 1.43898 2.071 ROE 26 5.57 43.17 25.6831 8.85151 78.349 NIM 26 6.27 17.31 10.7938 3.05629 9.341 BOPO 26 56.27  94.41 74.4631 8.95045 80.111 LDR 26 19.94  101.43  56.2723 23.24207  540.194
Valid N (listwise)  26
Dari output SPSS Statistik Deskriptif  diatas  terlihat  nilai  terendah, tertinggi,  rata-rata,  simpangan  baku  dan varian  dari  26  Bank  BPD  di  seluruh Indonesia  dengan  10  rasio  keuangan  bank. Capital Adequacy Ratio memperhitungkan resiko  kredit  dengan  nilai  terendah  10.29, tertinggi 38.94, rata-rata 20.1688, simpangan  baku  5.94664  dan  varian 35.362.    Rasio  Aktiva  Tetap  Terhadap Modal  dengan  nilai  terendah  12.34, tertinggi 64.38, rata-rata 30.9850, simpangan  baku  12.29522  dan  varian 151.172. Rasio
Aktiva Produktif Bermasalah  dengan  nilai  terendah  0.27, tertinggi  6.00,  rata-rata  1.4731,  simpangan baku  1.35272  dan  varian  1.830.  Rasio Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif terhadap  Aktiva  Produktif    dengan  nilai terendah  0.51,  tertinggi  4.55,  rata-rata 1.6265,  simpangan  baku  0.75698  dan varian  0.573.  Rasio Gross  Non  Performing Loans dengan  nilai  terendah  0.45,  tertinggi 14.0,  rata-rata  2.9185,  simpangan  baku 2.77188 dan varian 7.683. Rasio Return On Assets dengan  nilai  terendah  0.97, tertinggi 6.56,  rata-rata  3.4927,  simpangan  baku 1.43898 dan varian 2.701. Rasio Return On Equity dengan nilai terendah 5.57, tertinggi 43.17,  rata-rata  25.6831,  simpangan  baku 8.85151  dan  varian  78.349.  Rasio  Net Income Margin dengan nilai  terendah 6.27, tertinggi 17.31, rata-rata 10.7938, simpangan  baku  3.05629  dan  varian  9.341. Rasio Biaya Operasional Pendapatan
Operasional  dengan  nilai  terendah  56.27,
tertinggi 94.41, rata-rata 74.4673,
simpangan baku 8.95045 dan varian 80.111
219
dan Liquidity  Debt  Ratio dengan  nilai terendah  19.94,  tertinggi  101.43,  rata-rata 56.2723,  simpangan  baku  23.24207  dan varian 540.194.
Uji  ini  digunakan  untuk  mengetahui apakah data yang akan dianalisis berdistribusi  normal  atau  tidak  berdistribusi normal.  Hal  ini  penting  untuk  mengetahui apakah  analisis  selanjutnya  dalam  penelitian ini  menggunakan  Analisis  Diskriminan  atau Regresi  Logistik  karena  penyimpangan  dari asumsi normalitas multivariate akan mempengaruhi  signifikansi  uji  statistik  dan tingkat ketepatan atau keakuratan klasifikasi. Kriteria  pengujian  dari test  of  normality ini adalah  jika  angka  signifikansi  (  sig  )  >  0,05 maka  data  berdistribusi  normal  dan  jika angka  signifikansi  (  sig  )  <  0,05  maka  data tidak berdistribusi normal.
Tabel 2. :   Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
CAR ATM AP Berm a salah PPAP AP NPL ROA ROE NIM BOPO  LDR N 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 Norma l Param eters a,, b Mea n 20.168 8 30.9850  1.473 1 1.626 5 2.9185  3.4927  25.683 1 10.793 8 74.463
1 56.272 3 Std.
Devi ation 5.9466 4 12.2952 2 1.352 72 .7569 8 2.7718 8 1.4389 8 8.8515
1 3.0562 9 8.9504 5 23.242
07
Most Extre me Differ ences Abso lute .141 .100 .211 .207  .187 .105 .097 .087 .138 .107 Posit ive .141 .100 .211 .207  .175 .105 .094 .087 .138 .107 Nega tive -.101 -.080 -.187  -.133  -.187 -.103 -.097 -.078 -.103 -.066 Kolmogorov -Smirnov Z .718 .508 1.077  1.053  .951 .536 .493 .445 .701 .547
Asymp.  Sig.
(2-tailed) .680 .959 .197 .217  .326 .937 .968 .989 .709 .926 a. Test distribution is Normal.
Dari  output SPSS Uji  Normalitas Kolmogorov-Smirnov terlihat  bahwa  semua variabel yang menunjukkan distribusi normal dimana  nilainya  >  0,05  tidak  ada  variabel yang    tidak  berdistribusi  normal  karena  nilai signifikansinya < 0,05. Berdasarkan tabel uji K-S  diatas,  penulis  menyimpulkan  bahwa analisis  dalam  penelitian  ini  menggunakan analisis Discriminant Analysis , karena asumsi bahwa data berdistribusi normal.
Hasil Pengujian Hipotesis Kelaya kan Model Kecendrung an Model Signifikan si Good of Fit Test Hipote sa  Nol (Ho) Pertama:
CAR  Memperhitungkan resiko  Kredit tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.994 > 0.05 Model cenderung sama 0.419 > 0.05 Tidak signifikan Diteri ma
Kedua: Aktiva Terhadap Modal tidak  bermanfaat untuk  memprediksi  laba di  masa  yang  akan datang Model memb aik 0.973 > 0.05 Model cenderung sama 0.456 > 0.05  tidak signifikan Diteri ma Ketiga: Rasio  Aktiva  Produktif Bermasalah tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.903 > 0.05 Model cenderung sama 0.122 > 0.05  tidak signifikan Diteri ma Keempat: Rasio Penyisihan  Penghapusan Aktiva Produktif terhadap Aktiva
Produktif bermanfaat untuk  memprediksi  laba di  masa  yang  akan datang Model memb aik 0.755 > 0.05 Model cenderung sama 0.010 < 0.05 signifikan Ditolak Kelima: Rasio Non Performing  Loans  tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.990 > 0.05 Model cenderung sama 0.635 > 0.05  tidak signifikan Diteri ma
1 2 3 4 5
Keenam:  Rasio Return On Asset tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.947 > 0.05 Model cenderung sama 0.258 > 0.05 Tidak signifikan Diteri ma Ketujuh:  Rasio  Return On  Equity  bermanfaat untuk  memprediksi  laba di  masa  yang  akan datang Model memb aik 0.833 > 0.05 Model cenderung sama 0.038 <
0.05T signifikan Ditolak Kedelapan:  Rasio  Net
Income  Margin  tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.990 > 0.05 Model cenderung sama 0.619 >
0.05 Tidak signifikan Diteri ma Kesembilan: Rasio
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional  bermanfaat untuk  memprediksi  laba di  masa  yang  akan datang
Model memb aik 0.845 > 0.05 Model cenderung sama 0.047 < 0.05 signifikan Ditolak Kesepuluh: Loan to Deposit Ratio tidak bermanfaat untuk memprediksi laba di masa yang akan datang Model memb aik 0.994 > 0.05 Model cenderung sama 0.716 > 0.05 Tidak signifikan Diteri ma

## PEMBAHASAN
Berdasarkan hasil pengujian variabel  rasio  secara  bersamaan  atau simultan  diperoleh  hasil  sebagai  berikut  :
Capital
Adequacy Ratio ( CAR ) memperhitungkan resiko kredit tidak bermanfaat untuk memprediksi laba dimasa yang  akan  datang. Rasio  Aktiva  Tetap Terhadap  Modal tidak  bermanfaat  untuk memprediksi laba dimasa yang akan datang. Rasio  Aktiva  Produktif  Bermasalah tidak bermanfaat untuk memprediksi laba dimasa

## 220
yang akan datang.
Rasio Penyisihan Penghapusan
Aktiva  Produktif  terhadap  Aktiva  Produktif bermanfaat  untuk  memprediksi  laba  dimasa yang  akan  datang. Rasio  Gross  Non Performing  Loans ( GNPL )  tidak  bermanfaat untuk  memprediksi  laba  dimasa  yang  akan datang. Rasio  Return  On  Asset  (ROA) tidak bermanfaat  untuk  memprediksi  laba  dimasa yang  akan  datang. Rasio  Return  On  Equity (ROE) bermanfaat  untuk  memprediksi  laba dimasa yang akan datang.
Rasio  Net  Income  Margin ( NIM ) tidak  bermanfaat  untuk  memprediksi  laba dimasa  yang  akan  datang. Rasio  Biaya Operasional
terhadap
Pendapatan
Operasional bermanfaat  untuk  memprediksi laba  dimasa  yang  akan  dating. Loan  Deposit Ratio ( LDR ) tidak bermanfaat untuk memprediksi  penurunan  laba  dimasa  yang akan datang.
Jadi dari 10 rasio keuangan yang diuji secara  simultan  diketahui  bahwa  rasio  yang bermanfaat  untuk  memprediksi  penurunan laba  adalah Rasio  Penyisihan  Penghapusan Aktiva  Produktif  terhadap  Aktiva  Produktif. (PPAPAP  ) ,  Rasio  Return  On  Equty,  dan Rasio  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan Operasional  (BOPO),  sedangkan  ketujuh rasio lainya tidak bermanfaat untuk memprediksi  perubahan  laba  dimasa  akan dating.  Dengan  menggunakan  metode  Step- Wise  Estimation  diperoleh  hasil  analisis sebagai  prediktor  yang  signifikan  adalah variabel PPAPAP dengan tingkat signifikansi <  0,05  yaitu  0,010  dan  Chi-Square  6.597. Hanya variabel PPAPAP yang bisa dimasukan  untuk  dianalisa  lebih  lanjut  pada metode  stepwise,  sedangkan  kesembilan variabel  lainnya  tidak  bisa  dimasukan  untuk dianalisis  lebih  lanjut.  Hasil  analisis  dengan metode  stepwise  diperoleh  persamaan  fungsi discriminant  analysis  yaitu Z  Score        =    - 2.423 + 1.489 PPAPAP.
Tingkat  keakuratan/kebenaran  dari prediksi rasio keuangan menggunakan analisis  diskriminan  pada  penelitian  ini hasilnya adalah  sebsar 88,5%.

## SIMPULAN
Hasil penelitian menunjukkan bahwa  rasio  keuangan  bermanfaat  sebagai prediktor  laba  di  masa  akan  datang  adalah rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva Produktif terhadap Aktiva Produktif dengan nilai  tingkat  klasifikasi  sebesar  88.5%. Sedangkan  rasio  keuangan  yang  lainnya dalam  penelitian  ini  tidak  bermanfaat sebagai prediktor laba dimasa akan datang.

## DAFTAR RUJUKAN
Jumingan,  “Analisis  Laporan  Keuangan”. PT. Bumi Aksara, Jakarta, 2005.
Kasmir, “Manajemen Perbankan”.
Rajawali Press, Jakarta, 2008.
Kasmir,    “Analisis  Laporan  Keuangan”. Rajawali Press, Jakarta, 2008.
Kuncoro,  M  dan  Suhardjono,  “Manajemen Perbankan”, Teori  dan  Aplikas . BPEE, Yogyakarta, 2002.
Laporan Keuangan Tahunan Bank Pembangunan Daerah Tahun 2004-2006, www.Asbanda.Com , (Mei 2009).
Machfoed,  M,  “Financial  Ratio  Analysis and  The  Prediction  of  Earning Changes in Indonesia”, 1994.
Peraturan Bank Indonesia Nomor 6/10/PBI/2004 tentang Sistem Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank
Umum, www.bi.go.id ,  (12  April 2004).
Santoso,  S,  “Panduan  Lengkap  menguasai SPSS  16”.  PT.  Elex  Media Komputindo, Jakarta, 2008
Santoso, S, “Statistik Multivariat”. PT. Elex Media Komputindo, Jakarta, 2010
Sori, Z.M dan Jalil, H.A, “Financial Ratios, Discriminant  Analysis  and  the

## Prediction  of  Corporate  Distress”.
Jurnal  of  Money,  Investment  and Banking , Http://www.Eurojournals.com/JMIB .htm , (9 Mei 2009).
Sitorus,  M,  “Perananan  Rasio  Keuangan Sebagai  Salah  Satu  Alat  Dalam Memprediksi  Perubahan  Laba  Pada Bisnis dan Jasa Manufaktur”. 2005.
Warsidi  dan  Pramuka,  B.A,  ”Evaluasi Kegunaan  Rasio  Keuangan  Dalam Memprediksi  Perubahan  Laba  di Masa  Yang  Akan  Datang:  Suatu Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Jakarta”.  Jurnal  Akuntansi  dan Manajemen, 2000.