## ANALISIS TINGKAT PROFITABILITAS TERHADAP PENGELUARAN ZAKAT PADA BANK SYARIAH MANDIRI INDONESIA
Mashuri Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Jl. Poros Sungai Alam - Selat Baru, Sungai Alam, Bengkalis, Riau

## Abstrak
Penelitian  ini  dilakukan  di  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM).  Tujuan  penelitian  ini antaralain untuk mengetahui apakah pertumbuhan asset pada lembaga keuangan akan  berpengaruh  terhadap  pengeluaran  zakat.  Penelitian  ini  juga  dilakukan untuk  mengetahui  kinerja  lembaga  keuangan  BSM.  Yang  menjadi  tolak  ukur keberhasilan  manajemen  dalam  penelitian  ini  adalah  kemampuan  dalam membayar  zakat.  Jika  asset  yang  dimiliki  tidak  menggambarkan  kemampuan zakat,  artinya  terjadi  masalah  terhadap  persepsi  kondisi.  Setiap  perusahaan mempunyai kewajiban untuk berzakat sesuai dengan peraturan yang ada (UU No 38  Tahun  1999  pasal  11  Ayat  2  point  b  dinyatakan  bahwa  “Perdagangan  dan perusahaan merupakan harta yang dikenai zakat”.). Adapun data yang dianalisis dalam  penelitian  ini  adalah  data  dokumentasi  BSM  selama  sepuluh  tahun. Analisis  dilakukan  dengan  uji  regresi  dengan  aplikasi  SPSS.  Adapun  penelitian ini  menyatakan  bahwa  kinerja  keuangan  yang  diukur  melalui  tingkat profitabilitas  (ROA  dan  ROE)  tidak  semuanya  berpengaruh  terhadap pengeluaran zakat. Return on equity (ROE) lebih dominan  berpengaruh terhadap pengeluaran zakat, sedangkan return on asset (ROA) tidak berpengaruh terhadap pengeluaran zakat.

## Kata kunci : Retun on asset, return on equity dan pengeluaran zakat

## 1. PENDAHULUAN
Zakat  termasuk  rukun  Islam  yang  ke-tiga.  Zakat  bertujuan  untuk membersihkan  dan  mensucikan  diri  dari  harta  yang  diperoleh  dengan  usahanya dan  membersihkan  harta  persuahaan  dari  usaha  yang  dijalankan  oleh  perusahaan tersebut.  Karena  sesungguhnya  didalam  harta  yang  diperoleh  ada  hak  orang  lain yang  harus  diberikan.  Keharusan  membayar  zakat  sebagaimana  firman  Allah SWT, “Dan dirikanlah shalat, tunaikanlah zakat dan ruku’lah beserta orang-orang yang  ruku’(  Al-Baqarah;43),  “Wahai  sekalian  orang-orang  yang  beriman, nafkahkanlah  (di  jalan  Allah)  sebagian  dari  hasil  usahamu  yang  baik-baik...(Al- Baqarah;267), “Tidakkah mereka mengetahui, bahwasanya Allah SWT menerima taubat  dari  hamba-Nya  dan  menerima  zakat,  dan  bahwasanya  Allah  SWT  Maha Penerima taubat lagi Maha Penyayang”(At-Taubah;104).
Selain ayat-ayat diatas yang membahas tentang pembayaran zakat, Undang- Undang  No  23  Tahun  2011  mengatur  tentang  pengelolaan  zakat.  Peraturan  ini adalah  tindak  lanjut  dari  UU  No  38  Tahun  1999  pasal  11  Ayat  2  point  b
dinyatakan bahwa “ Perdagangan dan perusahaan merupakan harta  yang dikenai zakat”.  Secara  yuridis  peraturan  ini  menjadi  landasan  bagi  perusahaan  untuk membayar  zakat.  Zakat  perusahaan  menjadi  salah  satu  objek  zakat,  tidak  ada alasan lain untuk tidak taat pada aturan sebagaimana taat membayar pajak.
Perusahaan  yang  taat  menjalankan  zakat  akan  benar-benar  menjaga kebersihan sumber dan penggunaan harta serta kinerja perusahaan. Hal ini sesuai dengan  janji  Allah,  “ dan  orang-orang  yang  mengeluarkan  zakat  karena mengharap  ridha  Allah,  itulah  orang  yang  dilipatgandakan  rezekinya” (Ar- Rum;39).  Sebaliknya,  orang  yang  menolak  mengeluarkan  zakat,  Allah  akan memaksa mengambilnya dengan cara-cara yang Allah kehendaki, apakah melalui kesulitan, musibah/bencana, penyakit atau cara lain diluar prediksi manusia.
Menurut  Triyuwono 1 organisasi  bisnis  orientasinya  tidak  lagi profit oriented , atau stakeholders oriented , tetapi zakat oriented . Dengan orientasi zakat perusahaan  berusaha  mencapai  “angka”  pembayaran  zakat  yang  tinggi.  Dengan demikian, laba bersih ( net profit ) tidak lagi menjadi ukuran kinerja ( performance ) perusahaan,  tetapi  sebaliknya  zakat  dapat  menjadi  ukuran  kinerja  perusahaan. Untuk  mengetahui  zakat  lembaga  keuangan  syariah,  terlebih  dahulu  harus mengetahui  kinerja  keuangan  karena  kinerja  keuangan  adalah  gambaran kemampuan manajemen perusahaan dalam mengelola seluruh aset yang bertujuan untuk mencapai target laba perusahaan.
Laba perusahaan dapat diukur melalui rasio profitabilitas seperti rasio return on  aset  (ROA),  return  on  equity  dan  rasio  lainnya  yang  berhubungan  dengan pengelolaan aset untuk mendapatkan laba.
Menurut Siamat 2 , rasio profitabilitas digunakan untuk mengukur efektifitas bank  dalam  memperoleh  laba.  Teknik  analisis  profitabilitas  ini  melibatkan hubungan  antara  pos-pos  tetentu  dalam  laporan  perhitungan  laba  rugi  untuk memperoleh ukuran-ukuran yang dapat digunakan sebagai indikator untuk menilai efisiensi dan kemampuan bank memperoleh laba.
Penggunaan  rasio-rasio  keuangan  sebagai  variabel  adalah  suatu  metode mengukur kinerja sebuah perusahaan. Rasio-rasio yang digunakan dalam lembaga keuangan  syariah  sama  dengan  rasio  pada  lembaga  keuangan  pada  umunya (konvensional).  Rasio  yang  digunakan  dapat  dijadikan  tolak  ukur  kemajuan perusahaan. Aset dalam perusahaan merupakan gambaran kemampuan perusahaan untuk mendapatkan laba. Dapat dikatakan juga semakin banyak aset yang dimiliki perusahaan akan menjadi semakin tinggi laba yang akan diperoleh sesuai dengan ketentuan  dan  kemampuan  dalam  pengelolaan  aset.  Berikut  ini  adalah pertumbuhan Asset Bank Syariah Mandiri selama 10 tahun terakhir:
1 Iwan triyuwono, Akuntansi Syariah ......,351
2 Siamat, D. Manajemen Lembaga Keuangan, Edisi Keempat, 2005.

## Grafik 1. Pertumbuhan Asset BSM 3
Berdasarkan  grafik  1  diatas  dapat  dijelaskan  bahwa  pertumbuhan  aset  BSM sepuluh  tahun  terakhir  dari  tahun  ke-tahun  selalu  meningkat.  Hal  ini  bisa  terjadi kemungkinan  kondusifnya  industri  perbankan  dan  meningkatnya  pertumbuhan ekonomi  global.  Selain  itu,  meningkatnya  kepercayaan  masyarakat  terhadap perbankan dapat juga menyebabkan semakin bertumbuh pesatnya perbankan yang dapat dilihat melalui keadaan neraca pada bank tersebut.
Aset  perusahaan  merupakan  kekayaan  perusahaan  yang  dikelola  untuk mendapatkan  laba  yang  maksimal.  Semaking  tinggi  aset  jika  dikelola  dengan menggunakan  manajemen  yang  baik  maka  laba  yang  akan  diperoleh  tentu  akan tinggi  pula,  namun  demikian  jika  manajemen  tidak  berfungsi  dengan  baik walaupun harta yang dimiliki perusahaan itu tinggi maka laba yang akan diperoleh tidak akan mencapai target sesuai yang sudah direncanakan pihak perusahaan. Tolak  ukur  keberhasilan  kinerja  perusahaan  dalam  mengelola  aset  yang dimiliki  dapat  dilihat  melaui  rasio-rasio  keuangan  seperti  rasio  keuangan return on  aset (ROA)  dan return  on  eqity (ROE).  Rasio  ini  bisa  dijadikan  acuan  untuk melihat  tingkat  profitabilitas  yang  dimiliki  perusahaan.  Semangkin  tinggi persentase  rasio  yang  diperoleh  tentu  semakin  cepat  tingkat  pengembalian  harta melaui  laba  yang  diperoleh.  Dibawah  ini  akan  disajikan  laba  bersih  yang diperoleh BSM dalam sepuluh tahun terakhir dari tahun 2005 hingga 2014 sebagai berikut :
3 Dokumentasi BSM www.syariahmandiri.co.id.
- 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 8,272   9,554 12,885 17,065 22,036 32,481 48,671 54,229 63,965   66,942 Sumber : Data Olahan Rp. Triliun

## Grafik 2. Laba Bersih BSM
Berdasarkan  data  diatas  dapat  dijelaskan  bahwa  dari  tahun  2006  hingga tahun 2012 pertumbuhan laba PT. BSM terus meningkat secara signifikan. Namun pada tahun 2013 BSM mengalami penurunan laba sebesar 19,13% dan pada tahun 2014  kembali  mengalami  penurunan  laba  yang  sangat  dalam  yaitu  sebesar 88,95%. Jika dilihat pertumbuhan asset pada grafik 1, dapat dikatakan bahwa dari tahun ke-tahun mengalami peningkatan namun jika dilihat pertumbuhan laba tidak demikian  adanya.  Menurunnya  laba  yang  dihasilkan  oleh  perusahaan  akan berdampak kepada menurunnya kemampuan perusahaan membayar zakat.
Dalam penelitian ini akan dibahas kinerja perusahaan dari sisi profitabilitas yang berhubungan dengan kinerja perusahaan yang berorientasi pada kemampuan zakat. Sehingga implikasi manajemen yang diharapkan adalah perusahaan secara kesadaran sendiri dapat mengambil sebuah kesimpulan bahwa apabila perusahaan berorientasi  pada  zakat  sebenarnya  berorientasi  pada  kinerja  perusahaan  secara keseluruhan,  sebab  untuk  meningkatkan  kemampuan  zakat  perusahaan  harus terlebih dahulu meningkatkan kinerja perusahaan.

## 2. PERUMUSAN MASALAH
Berdasarkan uraian diatas maka permasalahan dalam penelitian ini antara lain :  Apakah  kinerja  keuangan  dilihat  dari  rasio  profitabilitas  (ROA  dan  ROE) berpengaruh  terhadap  kemampuan  zakat  pada  Bank  Syariah  Mandiri?  Dan bagaimana  hubungan  kinerja  keuangan  dilihat  dari  rasio  profitabilitas  (ROA  dan ROE) dengan kemampuan zakat pada Bank Syariah Mandiri.

## 3. HIPOTESIS
Berdasarkan  permasalahan  dan  paparan  diatas  maka  penulis  merumuskan hipotesis  sebagai  berikut:  kinerja  keuangan  dilihat  dari  rasio  profitabilitas  (ROA dan  ROE)  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kemampuan  zakat  pada Bank Syariah Mandiri Indonesia berdasarkan data sepuluh tahun terakhir.
- 100 200 300 400 500 600 700 800 900 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 83 65 115 196 290 418 551 805 651 72 Sumer : Data Olahan Rp. Miliar

## 4. METODE PENELITIAN
Populasi  dalam  penelitian  ini  yaitu  seluruh  data  yang  berhubungan  dengan laporan  kinerja  keuangan,  dan  yang  dijadikan  sampel  dalam  penelitian  ini  hanya laporan  keuangan  BSM  dari  tahun  2005 hingga  tahun  2014.  Karena  berdasarkan laporan  yang  dipublikasi  bahwa  BSM  baru  mulai  memuatkan  laporan  keuangan memasukkan  pos  zakat  pada  tahun  2004  (Rp.  396.000)  dan  pada  tahun  2005 perusahaan ini sudah mulai membayar pada angka diatas 2 juta. Dengan demikian penelitian  ini  hanya  menggunakan  data  sepuluh tahun terakhir  yang  diambil  dari tahun 2005 hingga tahun 2014. Sesuai dengan karya Krejcie dan Morgan didalam buku  Husein  Umar  (2004)  bahwa  batas  minimal  populasi  yang  dapat  dijadikan sampel berjumlah 10 data. Artinya jika populasi 10 maka sampel yang dijadikan data berjumlah tetap 10 4 .
Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  dokumenter. Metode  ini  dengan  mencatat  dan  mengumpulkan  data-data  laporan  keuangan Bank  Syariah  Mandiri  periode  2005–2014  yang  dipubliksi  melalui  situs  resmi BSM yaitu http://www.syariahmandiri.co.id .
Pada  penelitian  ini  hanya  terdapat  dua  variabel  yaitu  variabel  terikat ( dependent )  dan  variabel  bebas  ( independent ).  Variabel  terikat  (Y)  yaitu  zakat, sedangkan  variabel  bebas  (X)  terdiri  dari return  on  asset (ROA)  dan return  on equity (ROE).
Variabel Independen (X) : profitabilitas yang diukur dengan return on assets (ROA). Return  on  asset menggambarkan  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan laba  bersih  melalui  penggunaan  sejumlah  aktiva  bank. 5 Sedangkan return  on equity (ROE)  menunjukkan  kemampuan  manajemen  dalam  mengelola  modal yang tersedia untuk mendapatkan keuntungan atau laba.
Variabel  Dependen  (Y)  adalah  zakat.  Zakat  yang  harus  dibayar  dengan  nilai 2,5%  dari  laba  sebelum  pajak  yang  ditetapkan  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS). Kemampuan  zakat  merupakan  implementasi  dari  kinerja  keuangan  perusahaan. Rasio  zakat  ditentukan  dengan  mempersentasekan  besarnya  dana  zakat  atas  total asset (aktiva) yang dimiliki perusahaan. 6
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  kuantitatif  deskriptif.  Teknik  ini bertujuan untk menjelaskan meringkaskan berbagai kondisi dan gambaran. Teknik analisis kuantitatif banyak dituntut menggunakan angka, mulai dari pengumpulan
4 Husein Umar, Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis, 2004.
5 Husnan, Manajemen Keuangan : teori dan penerapan (keputusan jangka pendek, 1998.
6 Hermanto Widodo, AK, dkk, Pedoman Akuntasi Syariah , Penerbit Mizan, Bandung, 1999.
data, penafsiran data serta penampilan hasil. Analisis atau interprestasi dari hasil data  penelitian  dilakukan  dengan  menggunakan  program  SPSS  ( statistical Product And Service Solution ).
5. HASIL DAN PEMBAHASAN
Pengujian  hipotesis  dimaksud  untuk  melihat  pengaruh  variabel  bebas return on asset (X1) dan return on eqiuty (X2) dengan variabel terikat zakat (Y). Dalam pengujian  ini,  pengujian  dilakukan  dengan  metode Stepwise. Metode Stepwise yaitu  metode  analisis  bertujuan  mencari  variabel  yang  paling  dominan. 7 Sedangkan variabel yang tidak berpengaruh dikeluarkan dari tabel coefficients.

## Uji Normalitas Data
Sebelum pengujian hipotesis penelitian, maka perlu dilakukan uji normalitas data,  apakah  data  yang  akan  dianalisis  itu  berdistribusi  normal  atau  tidak.  Uji normalitas  data  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  uji  kolmogorov-smirnov dan  shapiro-wilk.  Jika  nilai  significan  lebih  besar  dari  α  5  %  maka  data  tersebut dapat dikategorikan normal dan jika lebih kecil dari α 5% maka data tersebut tidak normal. 8 Uji  ini  dilakukan  karena  data  diuji  dengan  statistik  parametrik. Berdasarkan  data  variabel  dependen  dan  independen,  maka  uji  normalitas  data dapat dilihat sbb :
Tabel 1. Tests of Normality Kolmogorov-Smirnov a Shapiro-Wilk Statistic Df Sig. Statistic df Sig. ZAKAT .206 10 .200 * .890 10 .171 ROA .187 10 .200 * .876 10 .117 ROE .219 10 .190 .886 10 .152
*. This is a lower bound of the true significance.
a. Lilliefors Significance Correction
Berdasarkan penjelasan diatas dapat dikatakan bahwa variabel zakat, ROA, dan ROE  tergolong  normal  karena  hasil  uji  significan  uji  kolmogorov-smirnov  dan shapiro-wilk lebih besar dari α 5%.

## Analisi Regresi Berganda
Analisis  regresi  berganda  berfungsi  untuk  mengetahui  pengaruh  antara  satu atau beberapa variabel terhadap satu buah variabel. Variabel yang mempengaruhi disebut  variabel  bebas  ( independen )  dan  variabel  yang  dipengaruhi  disebut variabel terikat ( dependen ).
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis  regresi  linier  berganda  dengan menggunakan persamaan :
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 +....+ b n X n Untuk  melihat  pengaruh  variabel independen ROA  dan  ROE  terhadap  zakat dalam penelitian ini dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 2. Coefficients Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -.018 .018 -.973 .359
7 Arif  pratisto, Masalah  Statistik  dan  Rancangan  Percobaan  dengan  SPSS  12, Penerbit  PT.Elex Media Komputindo, Jakarja, 2004.
8 Gendro Wiyono, Merancang Penelitian dengan Bisnis, Peneribt STIM YKPN Yogyakarta, 2011.
ROE .003 .001 .675 2.588 .032
a. Dependent Variable: ZAKAT
Berdasarkan  analisis  statistik  regresi  liner  berganda  dengan  metode stepwise tabel  2  diatas,  dapat  diketahui  bahwa  variabel return  on  equity (ROE)  atau  X2 berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  zakat  (Y),  karena  sig.  0,032  atau  lebih kecil  dari  α  5%.  Sedangkan  variabel return  on  asset dikeluarkan  dari  tabel  ini, karena  metode  ini  hanya  melihat  variabel  yang  lebih  dominan  mempengaruhi zakat.
Konstanta  -0,018  menyatakan  bahwa  jika  tidak  ada  variabel  ROE  (X2)  maka kemampuan perusahaan terhadap membayar zakat sebesar -0,018. Koefisien 0,003 menyatakan  bahwa  setiap  terjadi  kenaikan  atau  peningkatan  pada  variabel  ROE sebesar  satu  satuan  maka  akan  meningkatkan  kemampuan  perusahaan  untuk membayar zakat sebesar 0,003.
Berdasarkan  data  yang  terlihat  seperti  dalam  grafik  1.  Pada  halaman pendahuluan  diatas  dapat  dilihat  bahwa  asset  dari  tahun  ke-tahun  selalu meningkat,  namun  dalam  grafik  2  tentang  tingkat  profitabilitas  tidak  demikian adanya.  Laba  bersih  yang  diperoleh  PT.  BSM  selama  dua  tahun  terakhir  yaitu pada  tahun  20013,  dan  2014  cendrung  mengalami  penurunan.  Hal  ini  akan berpengaruh  terhadap  kemampuan  membayar  zakat  menjadi  lemah  dan  bahkan dilihat  dari  rasio  dana  zakat  terhadap  asset  menjadi  semangkin  lemah.  Sehingga analisis  dinyatakan return  on  asset (ROA)  atau  X1    terhadap  kemampuan  zakat tidak berpengaruh secara signifikan seperti dalam tabel berikut :
Tabel 3. Excluded Variables a Model Beta In t Sig. Partial Correlation Collinearity Statistics Tolerance 1 ROA .141 b .162 .876 .061 .102 a. Dependent Variable: ZAKAT
b. Predictors in the Model: (Constant), ROE
Tabel 2. Excluded variabel diatas menjelaskan bahwa return on asset (ROA) tidak berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  zakat  karena  nilai  sig.  0,876  lebih  besar dari  α  5%.  Dengan  tidak  berpengaruhnya return  on  asset terhadap  zakat  maka dapat  dikatakan  bahwa  kemampuan  membayar  zakat  hanya  dipengaruhi  oleh return on equity. Analisis dibawah ini akan menjelaskan tentang hubungan return on equity terhadap zakat sebagai berikut :
Uji Signifikansi secara Keseluruhan
Tabel 4. Model Summary b
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Change Statistics R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Change 1 .675 a .456 .388 .020117189 .456 6.700 1 8 .032
a. Predictors: (Constant), ROE b. Dependent Variable: ZAKAT
Berdasarkan  tabel  model  summary  diatas  bahwa  besarnya  hubungan  antara variabel bebas return on equity (X2) terhadap variabel terikat zakat (Y) dihitung dengan koefisien korelasi adalah 0,675, hal ini menunjukkan hubungan yang kuat.
Sedangkan  kontribusi  variabel  X2  terhadap  Y  =0,456  X  100%  =  45,6%  dan sisanya sebanyak 54,4 variabel Y dipengaruhi oleh faktor lain. Untuk mengetahui tingkat  signifikan  koefisien  korelasi  dapat  dilihat  pada  kolom  sig.F  Change. Karena  nilai  probabilitas  sig.F  Change  0,032  lebih  kecil  dari  α  5%  maka  dapat diartikan  bahwa return  on  equity berpengaruh  secara  signifikan  terhadap kemampuan perusahaan dalam membayar zakat.

## 6. PENUTUP
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan diatas dapat disimpulkan asset yang  terus    meningkat  dari  tahun  ke-tahun  tidak  selalu  menggambarkan perusahaan mampu meraih laba sesuai yang ditargetkan. Jika dilihat grafik 1. pada halaman  pendahuluan  bahwa  asset  PT  BSM  dari  tahun  ke-tahun  mengalami kenaikan  secara  terus  menerus  dalam  sepuluh  tahun  terakhir.  Namun  jika  dilihat grafik  2.  Laba  bersih  perusahaan  PT  BSM  pada  halaman  lanjutan  tidak menggambarkan  kenaikan  laba  secara  signifikan.  Terlihat  pada  tahun  2013  laba turun  sebanyak  19,13%  (dari  Rp.805  miliar  tahun  2012  menjadi  Rp.651  miliar tahun  2013).  Dan  pada  tahun  2014  laba  kembali  turun  sangat  dalam  sebanyak 88,95%  (dari  Rp.651  miliar  pada  tahun  2013  menjadi  Rp.72  miliar  pada  tahun 2014).  Ini  dapat  diartikan  bahwa  manajemen  PT  BSM  mengalami  permasalahan dalam  pencapaian  laba.  Dan  berdasarkan  hasil  analisis  statistik  regresi  di  dapati bahwa  variabel return  on  asset (ROA)  tidak  berpengaruh  terhadap  pengeluaran zakat.  Sedangkan return  on  equity berdasarkan  hasil  analisis  lebih  dominan berpengaruh secara signifikan terhadap pengeluaran zakat.

## DAFTAR PUSTAKA
Arif  pratisto, Masalah  Statistik  dan  Rancangan  Percobaan  dengan  SPSS  12, Penerbit PT.Elex Media Komputindo, Jakarja, 2004.
Gendro  Wiyono, Merancang  Penelitian  dengan  Bisnis, Peneribt  STIM  YKPN Yogyakarta, 2011.
Hermanto Widodo,  AK, M  Asmeldi  Firman, AK, Dwi  Hariyadi,  AK dan Rimon Domiyandra,  AK,  PAS  Pedoman  Akuntasi  Syariah,  Penerbit  Mizan, Bandung, 1999.
Husein  Umar, Metode  Penelitian  untuk  Skripsi  dan  Tesis  Bisnis, Raja  Grafindo Persada, Jakarta, 2004.
Husnan, Manajemen Keuangan : teori dan penerapan (keputusan jangka pendek) BPFE : Yogyakarta, 1998.
Iwan  triyuwono, Akuntansi  Syariah Perspektif  Metodologi  dan  Teori ,    Edisi Kedua,  Penerbit Rajawali Pers, Jakarta, 2009.
Siamat,  D. Manajemen  Lembaga  Keuangan,  Edisi  Keempat, Penerbit  FEUI, Jakarta , 2005.
Dokumentasi BSM www.syariahmandiri.co.id.