## ANALISIS SISTIM PENGAWASAN DALAM KAITANNYA DENGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK NTT

## Wehelmina M Ndoen
Dosen Jurusan Manajemen Universitas Nusa Cendana Kupang, Indonesia

## ABSTRACT
The  study  aims  to  determine  how  the  application  of  control  systems  in  relation  to  the  financial performance of the Bank NTT. The results of the study show that in implementing internal control, Bank NTT has established a plan of organization, separation of authority and responsibility, and a system  of  distribution  of  authority  in  each  work  procedure.  Bank  NTT  controls  the  employees' placement,  employees'  career  opportunities,  and  employees'  rotation  and  movement.  Bank  audits conducted by Bank NTT include financial audits, operational audits and management audits. All three audits have been carried out properly so that the Bank NTT increased business development. This  increase  is  reflected  in  an  increase  in  lending  assets,  third  party  funds  and  revenues.  This makes Bank NTT in the category of "healthy" bank.

## Keywords: Internal control, Bank Audits, Financial Performance
Dalam  era  pembangunan,  perbankan  memegang  peranan  penting  dibidang keuangan,  khususnya  dalam  menggerakan  roda  perekonomian  suatu  negara.  Bank sebagai  lembaga  keuangan  berfungsi  sebagai  financial  intermediary  atau  perantara keuangan  dari  dua  pihak,  yakni  :  pihak  yang  berkelebihan  dana  dan  pihak  yang kekurangan  dana.  Terlaksananya  fungsi  bank  akan  mempercepat  proses  kegiatan ekonomi  pada  suatu  negara  yang  berdampak  terhadap  percepatan  pembangunannya. Tugas  pokok  bank  merupakan  salah  satu  alat  kelengkapan  otonomi  daerah  di  bidang keuangan/perbankan  dan  menjalankan  usahanya  sebagai  Bank  Umum  sebagaimana ditetapkan dalam peraturan perundangan yang berlaku.
Salah satu bank milik pemerintah daerah Nusa Tenggara Timur adalah Bank NTT (sesuai  dengan  Peraturan  Daerah  No.  2  Tahun  1993  mendapat  sebutan  ’Bank  NTT’). Bank  NTT  merupakan  salah  satu  alat  kelengkapan  otonomi  daerah  milik  pemerintah Nusa Tenggara Timur dibidang keuangan dan perbankan. Bank NTT didirikan dengan
tujuan  untuk  mendarong  pertumbuhan  perekonomian  dan  pemerataan  pembangunan daerah di segala bidang agar peningkatan taraf hidup rakyat tercapai.
Nilai  asset  bank  NTT  saat  ini  tergolong  mampu  bersaing,  terbukti  sampai  tahun 2015 total assetnya mencapai Rp. 1. 438. 465 juta bila dibandingkan dengan tahun 2014 sebesar Rp. 1. 015.  863 juta. Berarti mengalami kenaikan sebesar Rp. 422.602 juta dan juga  pada  tahun  2016  nilai  asset  sebesar  Rp.  2.  488.  776  juta  berarti  terjadi  kenaikan sebesar Rp. 1. 010. 311 juta. Peningkatan tersebut tidak terlepas dari usaha  Bank NTT secara  keseluruhan  dalam  mengelola  dan  menghimpun  dana  masyarakat  NTT  Hal tersebut dapat dilihat pada tabel berikut ini :

## Tabel 1 Perkembangan Usaha Bank NTT Tahun 2008 – 2010
Dalam Jutaan Rupiah No Keterangan 2014 2015 2016 1 Total Assets 1.015.863 1.438.465 2.448.776 2 Dana Pihak Ketiga 865.676 1.265.227 2.063.429 3 Kredit yang disalurkan 700.186 906.393 1.352.186 4 Pendapatan 145.726 181.106 293.063
Sumber : Bank NTT, 2016 Data diolah
Perkembangan usaha yang diperoleh Bank NTT selama periode 2014-2016 diatas merupakan  indikator  yang  menunjukan  keberhasilan  pihak  manajer  dalam meningkatkan  pendapatan  bank,  namun  pihak  Bank  NTT  masih  tetap  menghadapi permasalahan  saat  mempertahankan  keberhasilannya  yaitu  jumlah  kredit  bermasalah yang  terus  meningkat  dari  tahun  ke  tahun  dimana  pada  tahun  2014  sebesar  Rp. 1.362.976.215,00,  pada  tahun  2015  sebesar  Rp.  2.887.000.000,-dan  pada  2016 meningkat lagi menjadi  Rp. 3.729.000.000,00.  Kredit macet ini antara lain di sebabkan oleh tingkat pengembalian kredit yang rendah, kredit berumur lebih dari 24 bulan yang belum di hapus bukukan dan penberian kredit dengan jaminan piutang.
Menyadari akan hal ini manajemen Bank NTT berusaha memberikan pelayanan produk  dan  jasa  perbankan  yang  menarik  bagi  pemerintah  daerah  sebagai  nasabah utamanya. Selain itu, pihak manajer Bank NTT juga berusaha meningkatkan pelayanan kepada  para  nasabah  lainnya  dalam  mempertahankan  usahanya  untuk  semakin meningkatkan pendapatan.
Agar  supaya  pengambilan  keputusan  yang  diambil  dapat  menjawab permasalahan  yang  ada  dengan  tepat  maka  salah  satu  aspek  penting  yang  harus  di perhatiakan  oleh  pihak  bank  NTT  adalah  usaha  para  manajer  dalam  mengendalikan perencanaan  dan  mengendalikan  seluruh  unit  usaha  yang  ada  karena  terjadinya desentralisasi,  untuk  itu  diperlukan  adanya  sistem  pengewasan  yang  tepat.  Alat pengawasan  tersebut  berupa  internal  kontrol  dan  bank  auditing.  Internal  kontrol dimaksud  untuk  menjaga  dan  mendorong  semua  kegiatan  operasi  perusahaan. Sedangkan  bank  auditing  di  maksudkan  untuk  mengetahui  sampai  sejauh  mana pelaksanaan rencana kerja dibidang keuangan, administrasi dan kebijakan  perusahaan. Dengan  menerapkan    sistem  pengawasan  diharapkan  kinerja  perbankan  akan mengalami  peningkatan.  Kinerja  keuangan  bank  dapat  diukur  dengan  menggunakan tehnik  analisis  yang  mengacu  pada  ketentuan  penilaian  kinerja  keuangan  bank  yaitu berdasarkan  Surat  Edaran  BI  No  6./23/DPNP,  tanggal  31  Mei.  Adapun  tujuan  yang hendak  dicapai  dalam  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  bagaimana  penerapan Sistem  Pengawasan dalam kaitannya dengan    kinerja keuangan pada  Bank NTT

## TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PIKIR

## Pengertian dan Fungsi Manajemen
Menurut Terry (2000:9) manajemen merupakan kegiatan untuk mencapai tujuan yang  dilakukan  oleh  individu-individu  yang  menyumbangkan  upaya  terbaik  melalui tindakan-tindakan  yang  telah  di  tetapkan  sebelumnya.  Hal  tersebut  meliputi pengetahuan  tentang  apa  yang  harus  mereka  lakukan,  menetapkan  cara  bagaimana melakukannya,  memahami  bagaimana  melakukannya,  dan  mengukur  efektifitas  dari usaha-usaha  mereka.  Selanjutnya  Terry  (2000:197)  mengemukakan  fungsi-fungsi manjemen terdiri atas: Planing, Organizing, Actuating dan Contoling.

## Sistem Pengendalian/Pengawasan Manajemen .
Menurut  Armila  K.  Warindrani  (2006:  103)  mengatakan  bahwa  sistem pengawasan  manajemen  adalah  sistem  yang  digunakan  oleh  manajemen  untuk mempengaruhi  anggotanya  serta  untuk  memastikan  bahwa  kegiatan  yang  di  lakukan oleh  stiap  individu  yang  terlibat  dalam  perusahaan  telah  sesuai  dengan  peraturan  dan kebijakan  yang  ditentukan  perusahaan  termaksud  di  dalamnya  adalah  penggunaan
sumber  daya  yang  di  miliki  secara  efektif  dan  efisien  dalam  rangka  pencapaian  tujuan perusahaan  Perumusan  strategi  dan  pengendalian  operasional  dapat  di  laksanakan berdasarkan  data-data  dari  informasi  akuntansi  manajemen.  Informasi  akuntansi manjemen  dapat  bersifat  kualitatif  dan  kuantitatif.  Yang  bersifat  kualitaif  berasal  dari kegiatan internal control dan bank auditing.

## Internal Control
Menurut  Teguh  P.  Muljono  (2002  :  380)  menyatakan  bahwa  internal  control meliputi susunan organisasi dan semua cara serta peraturan yang telah di tetapkan oleh perusahaan  untuk  menjaga  dan  mengamankan  harta  miliknya,  memriksa  kecermatan dan  kebenaran  data-data  administrasi  /  keuangan,  memajukan  efisiensi  kerja,  dan mendorong di patuhinya kebijaksanaan yang telah di tetapkan oleh top manajemen. Selanjutnya dalam melaksanakan internal control bepedoman pada :
a. Adanya  plan  of  organization  yang  dilengkapi  dengan  pemisahan  wewenang  dan tanggungjawab secara fungsional
b. Adanya  sistem  pembagian  wewenang  yang  memadai  dalam  setiap  proses kegiatan.
c. Adanya  praktik-praktik  kerja  yanjg  sehat  dalam  melaksanakan  setiap  tugas  dan fungsi  yang  harus  dilakukan  oleh  setiap  tingkat  manajemen  dan  oleh  semua personalia di masing-masing bank.
d. Adanya  tingkat  kualitas  personil  yang  sesuai  dengan  wewenang  dan tanggungjawabnya.

## Aplikasi Internal Control dalam Perbankan
Internal control di terapkan pada dunia perbankan dalam bentuk :
Division  of  duties,dual  control,joint  custody,mandatory  vacation,number  contols  , rotation of duty assigment dan independence balancing. .

## Penilainan Sistem Internal Control
Dalam  pelaksanaan  penilaian  sistem  internal  control  yang  ada  apakah  telah memadai  atau  belum,  dapat  ditempuh  dua  pendekatan,  yang  pertama  menyusun overfiew flowchart, kemudian diadakan dimana letak controling point, critical point dari arus  prosedur  yang  ada.  Disamping  itu  juga  perlu  dinilai apakah  sistem  prosedur  yang
ada telah efisien. Yang kedua dengan menyusun Internal Control Questionaire.Penilaian Sistem  Internal  Control  dengan  Menggunakan  Internal  Control  Questionaire.  Internal control  questionaire  ini  dapat  segera  diketahui  apakah  aplikasi  Internal  Control  dalam praktik  sehari-hari  telah  baik.  dan untuk  memudahkan  proses  penilaian  masing-masing pertanyaan akan dijawab “Ya” jika Internal Control sudah baik dan sebaliknya. Apabila kita  menginginkan  penilaian  yang  lebih  baik  dapat  pula  masing-masing  pertanyaan  di beri  bobot,  dan  kemudian  jawaban  “Ya”  dan  jawaban  “Tidak”  dijumlahkan  dengan nilai dalam skala yang telah diberi bobot tersebut.

## Bank Auditing
Untuk  mengetahui  sampai  sejauh  mana  pelaksanaan  rencana  kerja  dilakukan oleh para eksekutif maka manajemen perlu melakukan kegiatan audit. Kegiatan audit ini mencakup :Pemeriksaan keuangan ,pemeriksaan operasional dan management auditing.

## Pengertian kinerja
Bastian  dalam  Hartanto  (2005)  Kinerja  suatu  organisasi  merupakan  gambaran pencapaian  sasaran,  tujuan,  misi,  dan  visi  organisasi  tersebut.  Kinerja  dapat  diukur melalui  :  1)  indicator  masukan  (input)  yaitu  segala  sesuatu  yang  dibutuhkan  agar pelaksanaan kegiatan dapat berjalan untuk menghasilkan keluaran; 2) Keluaran (outputs) yaitu  segala  sesuatu  yang  diharapkan  langsung  dicapai  dari  suatu  kegaitan  baik  fisik maupun  non  fisik;  3)  hasil  (outcomes)  yang  mencerminkan  berfungsi  keluaran  dalam jangka  menengah;  4)  manfaat  (benefits)  berkaitan  dengan  tujuan  akhir  perusahaan;  5) dampak  (impacts)  yaitu  pengaruh  yang  timbul  baik  positif  maupun  negative  terhadap setian tindakan indicator berdasarkan asumsi yang telah ditetapkan.
Setiap kegiatan perbankan tentunya akan dicatat dalam suatu transaksi-transaksi yang nantinya merupakan dasar dalam penyusuanan laporan keuangan.
Dengan  mengukur  kinerja  maka  manajemen  suatu  perusahaan  dapat  melihat  apakah target telah dicapai atau tidak , apakan operasionalisasinya sesuai dengan prosedur atau tidak,  bagaimana  semua  personil  didalamnya  terlibat,  apakah  kebijakan  yang  telah dibuat  mampu  mendukung  tercapainya  tujuan  atau  tidak,  apakah  pelanggan  puas terhadap hasil yang diperoleh.

## Teknik Penilaian Kinerja Keuangan Bank
Untuk melakukan penilaian atau analisis terhadap suatu laporan keuangan bank dapat  digunakan  beberapa  teknik  analisis.  Untuk  menilai  kinerja  bank  dalam  hal  ini kemampuannya  dala  menghasilkan  keuntung,  secara  kuantitatif  dapat  dinilai  dengan menggunakan enam indikator antara lain : Interest Margin, Asset Utilization, ROA, ROE, dan BOPO. Selanjutnya diungkapkan oleh para bankir pada temu acara Bisnis Indonesia :  Banking  Efficiency  Award,  kinerja  keuangan  bank  dapat  dilihat  dari  :  tuntutan regulasi seperti  Giro  Wajib  Minimum  (GWM),  ROE,  ROA,  Net  Interst  Margin  (NIM),  kinerja yang terkait dengan fungsi lembaga intermediasi seperti LDR dan ukuran efisiensi bank yaitu  BOPO.  Dari  beberapa  pendapat  diatas  dapat  dilihat  bahwa  rasio  keuangan dipergunakan  dalam  pengukuran  kinerja  keuanan.seiringan  dengan  hal  tersebut  dapat menjawab  kelengkapan  pengukuran  kinerja  keuangan  bank  adalah  dengan menggunakan indikator CAMELS.

## Kerangka Pemikiran
Secara skematis kerangka pikir tersebut dapat dilihat pada gambar dibawah ini :

## Gambar 1 Kerangka Berpikir

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
Tanggapan  responden  terhadap  pertanyaan  yang  diajukan    berkaitan  dengan  internal control  ditemukan  bahwa  dari  8  butir  pertanyaan  yang  diajukan  90,63  %  memberikan jawaban  ya  dan  9,37  %  memberikan  jawaban  tidak,    ini  menujukkan  bahwa  pada indikator  internal  kontrol  belum  sepenuhnya  dilaksanakan  oleh  kantor  kantor  cabang yang  ada.  Selanjutnya  untuk  indikator  audit  bank,tanggapan  responden  menunjukkan bahwa  dari  3  butir  pertanyaan  yang  diajukan    91,67  %  menjawab  YA  dan  8,33  % menjawab  TIDAK,  Ini  menunjukkan  bahwa  pada  indicator  audit  bank  masih  ada

## Bank NTT
Sistem Pengawasan : - Internal Control
- Bank Auditing Kinerja Keuangan : CAMELS
indicator yang belum diterapkan sepenuhnya Selanjutnya tanggapan responden terhadap kinerja  keuangan  menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  pada  kantor  cabang  yang menjadi  responden    tergolong  sudah  baik.  Hal  ini  tercermin  dari  responden  yang memberikan  jawaban    sehat  dan  cukup  sehat    terhadap  indicator  kinerja  keuangan mencapai87,50% ( 51,39 %   + 36,11 ).

## Pembahasan

## Internal Control
Internal  control  dimaksudkan  untuk  menjaga  dan  menggunakan  harta  kekayaan perusahaan serta mendorong terciptanya data akuntasi yang teliti dan reliabel sehingga menjadi dasar untuk pengambilan keputusan dan juga sebagai sarana untuk penyusunan laporan  keuangan.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  dari  8  butir  pertanyaan  yang diajukan 90,63 % memberikan jawaban “Ya” dan 9,37 % memberikan jawaban “Tidak”. Hal  ini  menujukkan  bahwa  pada  indikator  internal  kontrol  belum  sepenuhnya dilaksanakan  oleh  kantor  kantor  cabang  yang  ada,  terutama  dalam  hal  kualitas  SDM, pendidikan dan pelatihan pegawai serta  pelaksanaan tugas sesuai wewenang. Walaupun Bank  NTT  dalam  melakukan  internal  controlnya  sudah  disertai  dengan  pemisahan wewenang dan tanggungjawab secara fungsional yaitu dalam hal :
a. Pemisahan fungsi penyimpanan dari asets dan fungsi akuntansi.
b. Pemisahan  fungsi  penyimpanan  dan  pejabat  yang  mempunyai  wewenang dalam melaksanakan transaksi.
c. Pemisahan  petugas-petugas  operasional  dengan  fungsi  administrasi,  tetapi masih ada cabang yang belum melaksanakannnya dengan baik.
Selanjutnya  Bank  NTT  juga  telah  menerapakan  sistem  pembagian  wewenang  yang memadai  dalam  setiap  proses  kegiatan.  Hal  mana  menunjukan  bahwa  dalam  setiap kegiatan  perbankan  terdapat  pemisahan  tugas  dengan  maksud  untuk  mendapatkan internal check secara otomatis melalui prosedur kerja yang telah ditetapkan.
Bank  NTT  juga  telah  menetapkan  prosedur  kerja  untuk  semua  devisi  yang  ada bahkan sampai pada kantor cabang dan kantor-kantor kas yang ada. Penetapan prosedur kerja dapat di pakai juga sebagai alat pengecekan ulang terhadap suatu pekerjaan yang telah dilakukan. Pengecekan dimaksudkan untuk mengetahui apakah pelaksanaan tugas telah dilakukan sesuai batas wewenang dan semua kegiatan atau transaksi yang terjadi
telah dicatat dengan benar. Prosedur kerja dimaksud ditetapkan dalam keputusan direksi Bank  NTT  No.  20  tahun  2000  tanggal  29  Mei  tentang  Pedoman  Umum  /  Manual  / Panduan  yang  meliputi  sembilan  bidang  tugas.  Lebih  jauh  didalam  menetapkan  atau menempatkan  orang  dalam  jabatan  tertentu  juga  memperhatikan  tingkat  pendidikan yang  sesuai  dengan  jabatan  yang  akan  diduduki.  SDM  yang  dimiliki  Bank  NTT sebanyak  902  orang  dengan  perincian  S2  sebanyak  14  orang,  S1  sebanyak  519orang, sarjana muda 63 orang;  Diploma 2 sebanyak 5 orang, SLTA sebanyak 281 orang; SLTP 12 orang  dan SD 8 orang
Selanjutnya  untuk  meningkatkan  kinerja  para  pegawai,  setiap  pegawai  diberi kesempatan  secara  bergilir  untuk  mengikuti  pelatihan-pelatihan  penjenjangan  karier didunia perbankan baik pada tingkat provinsi / wilayah maupun pada tingkat nasional. Hasil penelitian menunjukan bahwa selama tahun 2010  jumlah   pegawai  yang   telah mengikuti  pendidikan  dan   pelatihan
Sebanyak  820 orang.
Dalam  melakukan  pengawasan  Bank  NTT  juga  telah  menetapkan  prosedur dalam penyimpanan dokumen barang-barang berharga baik milik sendiri maupun milik nasabah  yang  disimpan  oleh  bank,  dengan  kunci  yang  diciptakan  lebih  dari  satu kombinasi dengan maksud untuk menghindarkan kemungkinan terjadinya penyalahgunaan wewenang.
Bank  NTT  juga  menetapkan  bentuk  mekanisme  pengawasan  terhadap  hak  dan kewajiban para pegawai. Yaitu setiap pegawai diberi kesempatan untuk mengambil cuti dalam  suatu  jangka  waktu  tertentu  dengan  maksud  untuk  memulihkan  kesegaran jasmani  dan  mentalnya  dari  kejenuhan  selama  bekerja  sekaligus  memberikan kesempatan  kepada  pegawai  lainnnya  agar  dapat  menilai  dan  mengoreksi  apabila terdapat kesalahan yang tidak disadari oleh pegawai sebelumnya.
Bank  NTT  juga  dalam  melaksanakan  kiprahnya  tetap  memperhatikan mekanisme pengawasan melalui rotasi pegawai yang tujuannya untuk mengembangkan ketrampilan pengatahuan dan pelayanan para pegawai pada jenis-jenis tugas yang lain; dan  juga  untuk  mempermudah  tindakan  korektif.  Penyegaran  dan  pemeliharaan  rasa kebersamaan  kerja  juga  dilaukan  dengan  perbaikan  kesejahteraan  pegawai  melalui penyesuaian gaji dan tunjangan dengan tetap memperhatikan kemampuan bank.

## Audit Bank
Audit  bank  dimaksudkan  untuk  mengetahui  sejauh  mana  pelaksanaan  rencana  kerja yang dilakukan oleh para eksekutif. Hasil penelitian menunjukan bahwa terhadap 3 butir pertanyaan  yang  diajuk  dari  3  butir pertanyaan  yang  diajukan    91,67  %  menjawab YA dan  8,33  %  menjawab  TIDAK,  Ini  menunjukkan  bahwa  pada  indicator  audit  bank masih ada indicator yang belum diterapkan sepenuhnya.
Artinya  bahwa  bank  NTT  telah  melaksanakan  fungsi  control  dengan  baik.  dalam melaksanakan audit keuangan Bank NTT malakukan 2 macam audit yaitu General Audit dan  Investigation  Audit;  yang  rutin  dilaksanakan  adalah  general  audit  dimana  dalam pelaksanakannya dilakukan pemeriksaan terhadap semmua pos-pos atau elemen-elemen dalam  laporan  keuangan  yang  diterbitkan  /  dihasilkan  termaksud  didalamnya  semua bukti-bukti transaksi dengan tingkat kebenarannya.
Selanjutnnya  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  yang  di  capai  oleh  bank,  maka langkah-langkah  yang  dilakukan  oleh  Bank  NTT  adalah  menetapkan  target  tahunan pada  setiap  devisi  dan  cabang  yang  ada,  dalam  setiap  bulan.  Cabang  akan menyampaikan laporan realisasi target yang sebelumnya telah dibahas dicabang masing- masing  sesudah  itu  barulah  disampaikan  ke  komisaris.  Laporan  keuangan  yang  dibuat berpedoman  pada  SK  Direksi  Bank  Indonesia  No.  31/76/KEP/DIR  tanggal  31 Desember  tentang  laporan  keuangan  tahunan dalam  laporan  keuangan  publikasi  Bank Umum. Selain itu setiap tahun Bank NTT membuat laporan pertanggungjawaban yang disampaikan  pada  Rapat  umum  Pemegang  Saham  (RUPS).  Dalam  mengukur  tingkat keberhasilan  /  kesehatan  bank  tetap  berpedoman  pada  peraturan  Bank  Indonesia. Kondisi kinerja keuangan Bank NTT berdasarkan KEP Direksi BI No. 6/10/PBI/2004; berada pada peringkat 2 atau dalam kondisi “sehat”
Pemeriksaan atau control operasional dilakukan terhadap semua rencana kerja yang ada  pada  Bank  NTT  dan  dilakukan  setiap  bulan.  Apabila  ditemukan  kelemahan  atau kekurangan-kekurangan diadakan perbaikan untuk pencapaian tujuan.  Sedangkan audit kebijakan  atau  manajement  audit  dilakukan  melalui  pemeriksaan  bulanan  terhadap semua  kebijakan  yang  diambil  baik  pada  tingkat  divisi  di  kantor  pusat  maupun  pada cabang-cabang.  Semua  kebijakan  yang  diambil,  sebelum  ditetapkan  menjadi  keputusan harus  dievaluasi  oleh  direktorat  kepatuhan.   Dalam  menjalankan  kegiatan  operasional, bank berpedoman pada bussines plan yang telah ditetapkan dan dituangkan  dalam Kep Direksi Bank NTT nomor 47 / 2004 tanggal 1 Oktober tentang Kebijakan Direksi tahun
2005  dan  Kep  Direksi  Bank  NTT  nomor  38  tahun  2005  tanggal  9  November  tentang kebijakan umum direksi Bank NTT tahun 2006.

## Kinerja Keuangan
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  pada  kantor  cabang  yang menjadi  responden    tergolong  sudah  baik.  Hal  ini  tercermin  dari  responden  yang memberikan  jawaban    sehat  dan  cukup  sehat    terhadap  indicator  kinerja  keuangan mencapai87,50% ( 51,39 %   + 36,11 ).  Selanjutnya akan dilihat hasil kinerja keuangan secara keseluruhan yang dicapai Bank NTT pada tahun 2010 sebagai berikut :
Tabel 2 Ratio Tingkat Kinerja Keuangan Desember 2016 NO  KOMPONEN RASIO ( % ) PERINGKAT 1 CAR 28,36 1 2 KAP 1.53 2 3 NPM 4,93 1 4 ROA 5,62 1 5 BOPO 75,89 2 6 LDR 94,30 3 7 NIM 13,68 1 Kesimpulan 2
Dari  tabel  diatas  dapat  dijelaskan  bahwa    dengan  CAR  sebesar    28,36  %  berarti bahwa  Bank  NTT  mampu  dalam  kecukupan  pemenuhan  modal  terhadap  ketentuan yang  berlaku  dan  berada  pada  peringkat  1.  Dengan  ratio  seperti  ini  akan  terjadi  Idle fund,tetapi itu merupakan salah satu  strategi untuk dapat masuk sebagai Bank devisa. Selanjutnya dari aspek Asset dengan  indikator Kap yang dicapai sebesar 1.53 %, tergolong baik dan berada pada peringkat 2 artinya bahwa dengan ratio seperti itu akan dapat  mendukung  kegiatan  operasional  .  Selamjutnya  indikator  BOPO  yang  dicapai sebesar    75,89  %    berarti  bahwa  pihak  Bank  NTT  mampu  mengendalikan  biaya operasional yang dikeluarkan.
Aspek  Management  yang  diukur  dengan  pencapaian  NPM    sebesar  4,93            % berarti  pihak  Bank  NTT    mampu  menjaga    dan  terus  memperbaiki  kepercayaan  yang diberikan oleh masyarakat.
Aspek  Earning  dengan  indikator  ROA  ,mencapai  5,62  %  artinya  bahwa  pihak Bank NTT  akan mampu mengantisipasi  kerugian   yang akan diderita.
Aspek    likuiditas    dengan  indikator  LDR    mencapai  ratio  sebesar    94,30  %  dan berada  pada  peringkat  3  berarti  bahwa  dana  pihak  ketiga  cenderung    meningkat  tapi kredit yang disalurkan mengalami penurunan.
Aspek  sensitivitas  dengan  indikator  NIM  mencapai    ratio  13,68  %  ,ini  berarti bahwa  pihak  Bank  NTT  mampu  menjaga  kestabilan  tingkat  resiko    yaitu  kombinasi antara penerapan manajemen resiko yang efektif dan konsisten.
Secara  keseluruhan  dapat  disimpulkan  bahwa  Bank  NTT  tergolong  baik  dan  mampu mengatasi pengaruh negatif.

## Penerapan Sistem Pengawasan dalam Kaitannnya dengan Kinerja Keuangan
Hasil penelitian menunjukan bahwa internal control maupun audit bank berada pada kategori baik; artinya Bannk NTT sudah  menerapakan sistem pengawasan secara baik. Ini ditunjukkan dengan meningkatnya perkembangan usahanya  yang mengalami peningkatan yaitu total assets pada tahun 20014 sebesar Rp. 1.015.863 juta, pada tahun 2015 menjadi Rp.1.438.465 juta dan pada 2016 menjadi Rp. 2.448.776 juta; dana pihak ketiga  pada  tahun  2014  sebesar  Rp.  865.676  juta  pada  tahun  2015  meningkat  menjadi Rp.  1.265.227  juta  dan  pada  2016  menjadi  Rp.  2.063.429  juta;  kredit  yang  disalurkan pada  tahun  2014  sebesar  Rp.  700.186  juta,  pada  tahun  2015  sebesar  Rp.  906.393  juta dan pada 2016 menjadi Rp.1.352.186 juta serta pendapatan pada tahun 2014 sebesar Rp. 145.726  juta,  pada  tahun  2015  sebesar  Rp181.106  juta  dan  pada  2016  menjadi Rp.293.063 juta.
Bank  NTT  juga  digolongkan  sebagai  bank  dengan  peringkat  komposit  2  sesuai dengan Surat Edaran Direksi BI No. 6/10/PBI/2004  tanggal 12 April 2004. peringkat komposit  2  berarti  Bank  NTT  tergolong  baik  dan  mampu  mengatasi  pengaruh  negatif kondisi  perekonomian  dan  industri  keuangan.  Namun  Bank  NTT  juga  kelemahan- kelemahan yang dapat diatasi tindakan rutin. Peringkat 2 juga berarti Bank NTT berada pada peringkat “sehat”.
Hasil  penelitian  juga  menunjukkan  hasil  pemeriksaan  Badan  Pemeriksa Keuangan mengenai hasil kerja Bank NTT.  adalah sebagai berikut :

## 1. Audit Kebijakan
Kebijakan  yang  ditetapkan  dalam  menjalankan  kegiatan  operasional  bank  telah berpedoman pada Bussines Plan yang telah dituangkan dalam Keputusan Direksi Bank  NTT  No.  38/205  tentang  kebijakan  umum  direksi.  Kebijakan  yang dimaksud  telah  meperhatikan potensi  yang  dimiliki,  kendala  yang  dihadapi  dan peluang yang ada.
2. Prosedur  Kerja  (Operasional )  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  prosedur kerja yang ditetapkan   khususnya untuk pembukuan (akuntansi) talah dilakukan sesuai  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Indonesia  dan  Penyertaan  Standan Akuntansi No. 31 mengenai akuntansi perbankan. Pelaporan dibuat berpedoman pada  SK  Direksi  BI  No.  31/76/KEP/DIR  tanggal  31  Desember  1998  tentang laporan  keuangan  tahunan  dan laporanm  keuangan  publikasi.  Dalam pelaporan ditemukan  bahwa  peningkatan  kredit  macet  maupun  kredit  bermasalah  ini disebabkan oleh beberapa hal antara lain
a. Pemberian  kredit  baru  kepada  debitur  atau  keluarga  debitur  yang  masih mempunyai kredit macet.
b. Penyelesaian hapus buku belum optimal.
c. Pemberian  kredit  dengan  jaminan  gaji  mengalami  kemacetan  karena  debitur pensiun dan mutasi tanpa pemberitahuan.
d. Pemberian  kredit  jaminan  piutang  berupa  dana  proyek  yang    pencairannya melalu BRI macet.
e. Pemberian fasilitas kredit modal kerja yang tidak diasuransikan pada lembaga kredit.
f. Kredit macet yang berumur lebih dari 24 bulan belum  dihapus-bukukan.
Hasil-hasil  tersebut  diatas  terjadi  karena  hasil  analisis  kredit  bermasalah  baru diterbitkan  tiga  bulan  sekali  akibatnya  pihak  manajemen  juga  terlambat  dalam mengambil langkah-langkah untuk mengatasi masalah tersebut.
3. Audit Keuangan
Audit  keuangan  yang  dilakukan  selain  melihat  kebenaran  dari  hasil  pencatatan juga  dilihat  tentang  kinerja  keuangan  yang  dicapai  Bank  NTT  berdasarkan ketentuan  BI  yaitu  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  06/73/INT  Tanggal  24
Desember 2004. hasil penelitian menunjukan bahwa semua pencatatan keuangan telah  dilakukan  sesuai  dengan  prosedur  kerja  yang  ditetapkan.  Selanjutnya dengan  telah  diterapkannya  sistem  pengawasan  dengan  baik  maka  kinerja keuangan Bank NTT  selama 5 tahun dapat dilihat pada tabel 3.

## Tabel 3 Ratio Kinerja Keuangan Bank  NTT
Tahun 2012 – 2016
No Kompon en 2012 2013 2014 2015 2016 R P R P R P R P R P 1 CAR 17,88 1  18,38 1 32,28 1 31,63 1 28,36 1 2 KAP 0,66 1 1,92 1 0,86 1 1,19 2 1,53 2 3 NPM 4,45 1 4,58 1 4,71 1 4,60 1 4,93 1 4 ROA 4,46 2 4,33 2 4,85 2 5,13 1 5,62 1 5 BOPO 71,53 2  74,54 2 72,83 2 70,55 2 75,89 2 6 LDR 65,39 1  87,05 3 111 4 122,8 0 5 94,30 3 7 NIM 11,41 1  10,42 1 11,11 1 11,15 1 13,68 1
Sumber : Data primer diolah
Ket : R  = Ratio
P   = Peringkat
Tabel diatas menunjukkan bahwa kinerja keuangan selama 5 tahun berfluktuasi. Pada  indikator  CAR   ,sejak  2012  sampai  2014  mengalami  peningkatan  tapi  pada  2015 dan  2016  mengalami  penurunan,ini  disebabkan  karena  adanya  kebijakan  Bank  NTT untuk mempersiapkan diri dalam jangka panjang masuk  sebagai Bank devisa,sedangkan pada  2015  dan  2016  mengalami  penurunan  juga  karena  adanya  kebijakan  untuk mendukung  program  pemerintah  NTT  yaitu  meningkatkan  peran  UMKM  di NTT.Meskipun  demikian  CAR  masih  tetap  tergolong  tinggi.Tingginya  CAR  juga berdampak pada tingginya LDR,yaitu dana pihak ketiga yang tidak disalurkan menjadi tinggi.  Tetapi  hal  ini  tidak  berarti  bahwa  Bank  NTT  tidak  menerapkan  sistim pengawasan  dengan  baik.  Fluktuasi  terjadi  lebih  banyak  karena  kebijakan  kebijakan yang  diambil  tidak  semata  mata  untuk  kepentingan  bisnis  saja  tetapi  juga  untuk kepentingan pemerintah karena Bank NTT merupakan bank milik pemerintah daerah

## SIMPULAN

## Berdasarkan  uraian-uraian diatas maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut
1. Dalam  melaksanakan  internal  controlnya  Bank  NTT  telah  menetapkan  plan  of organization,  pemisahan  wewenang  dan  tanggung  jawab,  dan  sistem  pembagian wewenang dalam setiap prosedur kerja.
2. Bank  NTT  dalam  melakanakan  internal  control  juga  melakukan  pengontrolan terhadap  penempatan  karyawan  (harus  sesuai  dengan  kemampuan  yang  dimiliki auat SDM yang berkualitas) dan juga kesempatan untuk penjenjangan karier serta kontrol terhadap rotasi dan mutasi karyawan yang dilakukan.
3. Audit  bank  yang  dilakukan  oleh  Bank  NTT  mencakup  audit      keuangan,  audit operasional dan manajemen audit dan telah dilaksanakan dengan baik.
4. Dalam  melakukan  sistem  pengawasantelah  dilaksanakan  dengan  baik,  hal  ini menyebabkan  Bank  NTT  mengalami  peningkatan  perkembangan  usaha  yang tercermin lewat peningkatan assetss kredit yang disalurkan ,dana pihak ketiga dan pendapatan  .Dengan  peningkatan  tersebut  Bank  NTT  berada  pada  posisi  bank yang “sehat”.

## DAFTAR RUJUKAN
Armila K Warindani. 2006. Akuntansi Manajemen, Graha Ilmu, Semarang Dahlan Siamat, 1999. Manajemen Lembaga Keuangan. Edisi Kedua. Lembaga Penerbit FE
– UI – Jakarta
Darsoso dan Ashari. 2005. Dasar-dasar Perbankan. PT. Bumi Aksara-Jakarta
Hartanto,  Sofyan  Safri.  2001.  Analisa  Kritis  Atas  Laporan  Keuangan.  Edisi  Kedua  Bima
Kasara – Jakarta..
Masri  Singarimbun  dan  Sofyan  Efendi.  1989.  Metode  Penelitian  Survey.  Edisi  Revisi.
LP3ES – Jakarta.
Mesmury, Prima. 2008. Analisis Kinerja Keuangan Bamk NTT, Skripsi, FISIP UNDANA.
Kupang
Muchdarsyah  Sinungan.  2004.  Manajemen  Dana  Bank.  Edisi  ketiga.  PT.  Bumi  Aksara- Jakarta
Muljono, Teguh 2006. Aplikasi Akuntansi Manajemen dalam Praktek Perbankan.  Edisi III, BPFE, Jogyakata
Agus Supriyatna. 2002. Audit Intern Bank. Biro Pengawasan Bank Jabar. Institut Bankir Indonesia - Jakarta.
Bank  Indonesia.  2004.  Komponen  Penelaian  Tingkat  Kesehatan  Bank.  Surat  Edaran No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004
_______, 2000. Standar Akuntansi Keuangan. Penerbit Salemba Empat – Jakarta.