I-FINANCE: a Research Journal on Islamic Finance Vol.10 No. 01 Juni 2024 http//jurnal.radenfatah.ac.id/index.php/i-finance Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet

## ANALISIS FAKTOR-FAKTOR PENYEBAB KREDIT MACET PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
Siti Nurhayati Nafsiah1), Arlon Liano2*)
Fakultas Sosial Humaniora, Program Studi Akuntansi Universitas Bina Darma Email 1) : Siti_nurhayati@binadarma.ac.id Korespondensi Email 2*) : asdarlon@gmail.com

## Abstrak
Tujuan Penelitian ini untuk menganalisis faktor-faktor penyebab kredit macet pada bank umum syariah di Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Sampel diambil melalui teknik sampling jenuh berjumlah 13 data Bank Umum Syariah di Indonesia. Faktor penyebab kredit macet pada Banku Umum Syariah di Indonesia ditunjukan melalui laporan dan data yang sudah terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Faktor penyebab kredit macet sangat penting diteliti karena besarnya permasalahan yang terjadi didalam internal perusahaan disebabkan oleh kredit macet. Adapun hasil penelitian ini menunjukan bahwa berdasarkan uji t variabel BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional) memiliki hubungan atau pengaruh yang signifikan terhadap NPF (Non Perfotming Financing),  Begitupun variabel FDR (Financing to Deposit Ratio) memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  NPF  (Non  Perfoming  Financing).  Kemudian  pada  uji  F  diketahui  bahwa  variabel BOPO dan  FDR berpengaruh  signifikan terhadap NPF. Kesimpulan menunjukkan bahwa baik secara parsial maupun simultan variabel BOPO dan FDR berpengaruh terhadap NPF.
Kata Kunci : Non Perfotming Financing, Beban Operasional Pendapatan Operasional, Financing to Deposit Ratio

## ANALYSIS OF THE FACTORS CAUSING BAD CREDIT AT SHARIA COMMERCIAL BANKS IN INDONESIA

## Abstract
The  purpose  of  this  study  was  to  analyze  the  factors  that  cause  bad  debts  at  Islamic  commercial  banks  in Indonesia.  The  population  in  this  study  is  Islamic  Commercial  Banks  registered  with  the  Financial  Services Authority (OJK). Samples were taken through saturated sampling techniques totaling 13 Islamic Commercial Bank  data  in  Indonesia.  Factors  causing  bad  debts  at  Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia  are  shown through  reports and  data that  have been  registered  with the  Financial  Services  Authority  (OJK).  The  factors that cause bad credit are very important to study because the magnitude of the problems that occur within the internal company is caused by bad credit. The results of this study indicate that based on the t test the BOPO variable (Operating Costs of Operating Income) has a significant effect on NPF (Non Perfotming Financing), Likewise  the  FDR  variable  (Financing  to  Deposit  Ratio)  has  a  significant  effect  on  NPF  (Non  Perfoming Financing).  Then in the  F test it is  known that the  BOPO and  FDR  variables  have  a  significant  effect on NPF.  The  conclusion  shows  that  both  partially  and  simultaneously  the  BOPO  and  FDR  variables  affect NPF.
Keywords: Non Performing Financing, Operating Costs of Operating Income, Financing to Deposit Ratio

## PENDAHULUAN
Sistem perbankan syariah dan perbankan konvensional secara sinergis mendukung mobilisasi dana masyarakat secara lebih luas untuk meningkatkan kemampuan pembiayaan pada  sektor-sektor  perekonomian  nasional.  Adanya  bank  syariah  diharapkan  dapat meningkatkan pertumbuhan ekonomi masyarakat melalui produk pembiayaan bank syariah. Melalui  pembiayaan  bank  syariah,  hubungan  masyarakat  dengan  bank  bukan  lagi  sebagai
Diterima: 25 Aug 2023     Direvisi: 31 Dec 2023     Disetujui: 17 April 2024     Dipublikasi: 18 April 2024
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
kreditur dan debitur tetapi menjadi hubungan kemitraan. Perkembangan industri keuangan syariah  secara  informal  telah  dimulai  sebelum  dikeluarkannya  kerangka  hukum  formal sebagai  landasan  operasional  perbankan  di  Indonesia.  Beberapa  badan  usaha  pembiayaan non-bank  telah  didirikan  sebelum  tahun  1992  yang  telah  menerapkan  konsep  bagi  hasil dalam  kegiatan  operasionalnya.  Hal  tersebut  menunjukkan  kebutuhan  masyarakat  akan hadirnya  institusi-institusi  keuangan  yang  dapat  memberikan  jasa  keuangan  yang  sesuai dengan syariah (Ilmiah et al., 2021). Kebutuhan masyarakat tersebut telah terjawab dengan terwujudnya  sistem  perbankan  yang  sesuai  syariah.  Pemerintah  telah  memasukkan kemungkinan  tersebut  dalam  undang-undang  yang  baru.  Undang-Undang  No.7  Tahun 1992 tentang Perbankan secara implisit telah membuka peluang kegiatan usaha perbankan yang  memiliki  dasar  operasional  bagi  hasil  yang  secara  rinci  dijabarkan  dalam  Peraturan Pemerintah No. 72 Tahun 1992 tentang Bank Berdasarkan Prinsip Bagi Hasil. Ketentuan tersebut telah dijadikan sebagai dasar hukum beroperasinya Bank Syariah di Indonesia.
Kegiatan yang ada dalam bank ditentukan oleh fungsi  – fungsi yang melekat pada bank tersebut. Menurut Undang – Undang RI Nomor 10 tahun 1998 fungsi bank tersebut diuraikan  sebagai  berikut  Fungsi  pengumpulan  dana,  adalah  dana  dari  masyarakat  yang disimpan  di  bank  yang  merupakan  sumber  dana  untuk  bank  selain  dana  bank,  Fungsi pemberian  kredit,  dana  yang  dikumpulkan  dari  masyarakat  dalam  bentuk  tabungan,  giro dan  deposito  harus  segera  diputarkan  sebab  dari  dana  tersebut  bank  akan  terkena  beban bunga, jasa giro bunga deposito, bunga tabungan, dan biaya operasional seperti gaji, sewa gedung dan penyusutan. Fungsi penanaman dana dan investasi, biasanya mendapat imbalan berupa pendapatan modal yang bisa berupa bunga,laba dan deviden.  Fungsi pencipta uang, adalah fungsi yang paling pokok dari bank umum jika dilihat dari sudut pandang ekonomi makro.  Tetapi  dari  sudut  pandang  manajer  bank,  bahwa  dengan  melupakan  sama  sekali fungsi  ini  tidak  akan  berpengaruh  terhadap  maju  mundurnya  bank  yang  dipimpinnya. Fungsi  pembayaran,  transaksi  pembayaran  dilakukan  melalui  cek,  bilyet  giro,  surat  wesel, kupon  dan  transfer  uang.  Fungsi  pemindahan  uang,  kegiatan  ini  biasanya  disebut  sebagai pentransferan  uang,  yang  bisa  dilakukan  antar  bank  yang  sama,  dan  antar  bank  yang berbeda. (Mulyono, 2021).
Sebagaimana fungsi bank sebagai penghimpun dan penyalur dana dari masyarakat, sebagian  besar  aktivitas  bank  di  Indonesia  masih  didominasi  oleh  penyaluran  kredit  atau pembiayaan  dalam  menghasilkan  keuntungan.  Berdasarkan  ketentuan  pasal  3  Undang- Undang No. 21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah (selanjutnya disebut UU Perbankan Syariah),  tujuan  penyaluran  dana  oleh  perbankan  syariah  adalah  menunjang  pelaksanaan pembangunan, meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat (Wangsawidjaja,  2021).  Adapun  peraturan  yang  mengatur  model  bisnis  Commercial Banking di Indonesia telah dilengkapi oleh Peraturan Bank Indonesia (PBI) sehingga Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  hanya  mengadopsi  model  bisnis  tersebut.  Pembiayaan  selalu berkaitan dengan aktivitas bisnis, bisnis adalah aktivitas yang mengarah pada peningkatan nilai  tambah  melalui  proses  penyerahan  jasa,  perdagangan  atau  pengolahan  barang (produksi), pelaku dalam menjalankan bisnisnya sumber modal, jika pelaku tidak memiliki modal  secara  cukup,  maka  ia  akan  berhubungan  dengan  pihak  lain,  seperti  bank,  bank mendapatkan sumber dana dengan melakukan pembiayaan (Muhamad, 2021).
Dalam penyaluran pembiayaan, tidak terlepas dari unsur risiko, salah satunya risiko pembiayaan macet. Risiko pembiayaan macet pada bank syariah dicerminkan oleh rasio Non Performing Financing (NPF) .  Semakin tinggi rasio NPF suatu bank maka semakin besar juga tingkat  risiko  pembiayaan  bermasalah  yang  ditanggung  oleh  pihak  bank  (Wibowo  &
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
Saputra, 2017). Non Performing Financing (NPF) merupakan indikator pembiayaan bermasalah yang perlu diperhatikan karena NPF bersifat fluktuatif dan tidak pasti sehingga memerlukan perhatian khusus (Perdani et al., 2020). Nilai NPF menentukan kualitas kinerja penyaluran dana  bank  syariah.  Perkembangan  bank  syariah  di  Indonesia  saat  ini  dinilai  semakin membaik. Hal ini mengindikasikan bahwa bank syariah semakin diminati sebagai lembaga keuangan yang terpercaya. Tingkat NPF yang tinggi menyebabkan bank syariah membatasi memberikan  pembiayaan,  akibatnya  bank  harus  menyediakan  cadangan  kerugian  (PPAP) cukup  besar,  menurunnya  laba,  dan  menurunnya  tambahan  modal  karena  harus  meng- cover pembiayaan bermasalah. Peningkatan atau penurunan NPF menjadi cermin seberapa optimalnya  perbankan  dalam  mengatur  sistem  operasionalnya  guna  menghindari  moral hazard (Baroroh, 2021). Secara sederhana NPF dapat mengukur tingkat kebangkrutan bank syariah  karena  tidak  dapat  dimanipulasi  oleh  manajemen.  Bank  Indonesia  dalam  menjaga stabilitas  keuangan  menetapkan  besarnya  rasio  NPF  sebagai  ukuran  penilaian  tingkat kesehatan  bank  syariah  kurang  dari  5%.  Penyebab  terjadinya  pembiayaan  macet  terutama disebabkan  oleh  kesulitan  keuangan  oleh  nasabah.  Faktor  tersebut  adalah  faktor  internal dan  eksternal.  Diversifikasi  pembiayaan  sudah  disesuaikan  dengan  kebutuhan  nasabah, namun masih banyak terjadi permasalahan pembiayaan macet.
Risiko  kredit  adalah  risiko  akibat  kegagalan  debitur  dan  atau  pihak  lain  dalam memenuhi  kewajiban  kepada  bank.  Pengukurannya  dengan  menggunakan  rasio  Non Performing  Financing  (NPF).Non  Performing  Financing  (NPF)  merupakan  rasio  yang dipergunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  meng-cover  risiko  kegagalan pengembalian  kredit  oleh  debitur.Non  Performing  Financing  (NPF)  dapat  diukur  melalui perbandingan  antara  jumlah  pembiayaan  bermasalah  dengan  total  pembiayaan (Kusumaningtias,  2013).Non  Performing  Financing  (NPF)  merupakan  istilah  yang  sama dengan Non Performing Loan (NPL) pada bank konvensional. Rasio NPL menunjukkan kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola  kredit  bermasalah  atas  kredit  yang  telah diberikan bank. NPL merupakan presentase jumlah kredit bermasalah terhadap total kredit yang  dikeluarkan  oleh  bank.  Rasio  NPL  yang  tinggi  akan  memperbesar  biaya,  sehingga berpotensi menyebabkan kerugian terhadap bank. Alasan ini yang menjadi dasar rasio NPL menjadi variabel negatif, karena semakin tinggi kredit bermasalah maka tinggi kemungkinan kerugian bank atau semakin rendah profitabilitas (Hermina et al., 2014).
Tinggi rendahnya NPF pada bank dipengaruhi oleh faktor-faktor yang berasal dari internal bank seperti likuiditas bank atau FDR, permodalan dan tingkat efiensi bank. Rasio FDR termasuk faktor internal bank yang berpengaruh pada pembiayaan bermasalah, hal ini disebabkan  rasio  FDR  merupakan  indikator  untuk  menghitung  perbandingan  antara pembiayaan yang disalurkan dengan penghimpunan dana yang  telah dilakukan oleh pihak bank.  Karena  semakin  tinggi  pembiayaan  yang  disalurkan  maka  risiko  pembiayaan bermasalah  semakin  tinggi  pula. Financing  to  Deposito  Ratio  (FDR) adalah  ratio  antara pembiayaan  yang  disalurkan  dengan  total  dana  pihak  ketiga  yang  berhasil  dihimpun perbankan syaraiah (Muhamad, 2021). FDR mengukur kemampuan bank dalam memenuhi semua  kewajiban  jangka  pendeknya  saat  jatuh  tempo.  Tinggi  rendahnya  rasio  ini menunjukkan tingkat likuiditas bank tersebut, semakin tinggi nilainya semakin tidak likuid asset bank tersebut. Standar FDR menurut PBI No 12/19/PBI/2010 sebesar 80%-100%. Apabila  angka  Financing  to  Deposito  Ratio  (FDR)  dibawah  angka  80%,  dapat  dikatakan bank  tersebut  hanya  dapat  menyalurkan  dana  sebesar  nilai  FDR  tersebut.  Kemudian,  jika rasio  financing  to  deposito  ratio  bank  mencapai  lebih  dari  100%,  maka  ini  menunjukan dana yang disalurkan bank lebih besar dari DPK yang berhasil dihimpun. Oleh karenanya,
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
dana yang dihimpun dari masyarkat sedikit, maka dapat diartikan bank tidak menjalankan sebagaimana fungsinya sebagai lembaga intermediasi (perantara) (Suryani, 2021). Faktor  lain  yang  dapat  menjadi  tolak  ukur  kredit  macet/pembiayaan  pada  Bank Umum  Syariah  terlihat  dari  kemampuan  pembiayaan  manajemen  bank  yaitu  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO).  BOPO  menjadi  indikator  rasio  efiesiensi perbankan  dalam  mengelolah  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  opersional.  Biaya Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap biaya  operasi  pendapatan  operasi  (Auliani,  2016).  Berdasarkan  peraturan  Bank  Indonesia No  11/3/PBI/2009,  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  merupakan  bank  yang  melakukan kegiatan  usaha  dan  transaksi  berdasarkan  prinsip  syariah.  Prinsip  yang  dimaksud  adalah pelaksanaan  operasional  khususnya  tata  cara  bermuamalah  sesuai  dengan  prinsip  hukum Islam.  Tata  cara  tersebut  meliputi  praktik  riba  dan  gharar  yang  digunakan  untuk  aktivitas transaksi  menghimpun  dana,  menyalurkan  dana,  menyalurkan  pembiayaan,  pengalihan utang dan bentuk-bentuk lainnya yang dilarang dalam prinsip syariah. Bank Umum Syariah mengacu  pada  kesepakatan  kedua  pihak  yang  bertransaksi  dengan  prinsip  pembagian untung dan rugi ( profit loss sharing) yang terwujud dalam bentuk akad (Hasanah, 2020). Penelitian  ini  dilaksanakan  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia,  dengan perkembangan NPF Bank Umum Syariah dapat dilihat pada tabel 1.
Tabel 1 Perkembangan NPF Pada Bank Umum Syariah Periode 2018 – 2022 No Bank 2018 2019 2020 2021 2022 1 PT. Bank Muamalat Indonesia. Tbk 2.58 4.30 3.95 0.08 0.86 2 PT. Bank Mega Syariah 1.60 2.46 1.39 1.12 1.23 3 PT. Bank Syariah Bukopin 3.65 4.05 4.95 4.66 3.81 4 PT. Bank Panin Dubai Syariah. Tbk 3.84 2.80 2.45 0.94 1.91 5 PT. Bank Victoria Syariah 3.46 2.64 2.90 3.72 1.36 6 PT. BCA Syariah 0.28 0.26 0.01 0.01 0.01 7 PT. Bank Jabar Banten Syariah 4.58 3.54 5.28 3.42 2.91 8 PT. Bank Aladin Syariah 0 0 0 0 0 9 PT. Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah 0.02 0.26 0.02 0.18 0.34 10  PT. Bank Aceh Syariah 0.04 0.04 0.04 0.03 0.04 11  PT. BPD Nusa Tenggara Barat Syariah 0.57 0.61 0.77 0.63 0.22 12  PT. Bank Syariah Indonesia. Tbk 2.68 1.94 1.12 0.87 0.57 13  PT BPD Riau Kepri Syariah 0.19 0.27 1.01 0.88 0.33

## Sumber: OJK 2023
Berdasarkan  tabel  1  diketahui  perkembangan  NPF  pada  Bank  Umum  Syariah selama periode 2018 – 2022 berfluktuasi kecuali untuk PT Bank Aladin Syariah bernilai 0. Namun  berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  menetapkan  bahwa  batas  maksimal  NPF dalam  kondisi  sehat  adalah  5%.  Oleh  karena  itu  maka  NPF  Bank  Umum  Syariah  selama periode 2018 – 2022 dalam kategori sehat.
Kemudian perkembangan BOPO pada Bank Umum Syariah untuk periode 2018 – 2022  diketahui.  Berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  menetapkan  bahwa  BOPO dikategorikan efisien jika kurang dari 90%. Oleh karena itu maka masih terdapat beberapa Bank Umum Syariah selama periode 2018 – 2022 dalam kategori tidak efisien diantaranya PT Bank Muamalat Tbk, PT Bank Syariah Bukopin, dan PT Bank Victoria Syariah untuk periode 2018 – 2022. Kemudian PT. Bank Panin Dubai Syariah. Tbk untuk periode 2018 – 2021, PT. Bank Jabar Banten Syariah untuk periode 2018  – 2020, serta PT. Bank Syariah
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
Indonesia. Tbk untuk periode tahun 2018 sebagaimana yang dapat dilihat pada tabel 2.
Tabel 2 Perkembangan BOPO Pada Bank Umum Syariah Periode 2018 – 2022 No Bank 2018 2019 2020 2021 2022 1 PT. Bank Muamalat Indonesia. Tbk 98.24  99.50  99.45  99.29 96.62 2 PT. Bank Mega Syariah 77.78  74.10  65.94  56.06 56.76 3 PT. Bank Syariah Bukopin 99.45  99.60  97.73  180.25  115.76 4 PT. Bank Panin Dubai Syariah. Tbk 99.57  97.74  99.42  202.74  76.99 5 PT. Bank Victoria Syariah 96.38  99.80  97.80  91.35 95.05 6 PT. BCA Syariah 87.40  87.60  86.30  84.80 81.60 7 PT. Bank Jabar Banten Syariah 94.66  93.93  95.41  88.73 84.90 8 PT. Bank Aladin Syariah 199.97  84.70  56.16  428.40  354.75 9 PT. BTPN Syariah 62.36  58.07  72.42  59.97 58.12 10  PT. Bank Aceh Syariah 79.09  76.95  81.50  78.37 76.66 11  PT. BPD Nusa Tenggara Barat Syariah 86.86  76.83  81.39  82.56 80.54 12  PT. Bank Syariah Indonesia. Tbk 90.46  86.98  84.61  80.46 75.88 13  PT BPD Riau Kepri Syariah 78.58  81.61  73.54  77.23 79.63 Sumber: OJK 2023 Kemudian  perkembangan  FDR  Bank  Umum  Syariah  untuk  periode  2018  –  2022 dapat dilihat pada tabel 3. Tabel 3 Perkembangan FDR Pada Bank Umum Syariah Periode 2018 – 2022 No Bank 2018 2019 2020 2021 2022 1 PT. Bank Muamalat Indonesia. Tbk 73.18 73.51 69.84 38.33 40.63 2 PT. Bank Mega Syariah 67.23 69.67 60.04 60.96 68.04 3 PT. Bank Syariah Bukopin 93.40 93.48  196.73  92.97 92.47 4 PT. Bank Panin Dubai Syariah. Tbk 88.82 96.23  111.71  107.56  97.32 5 PT. Bank Victoria Syariah 82.78 80.52 74.05 65.26 76.73 6 PT. BCA Syariah 89.00 91.00 81.30 81.40 79.90 7 PT. Bank Jabar Banten Syariah 89.85 93.53 86.64 81.55 81.00 8 PT. Bank Aladin Syariah 422923  506600 0.13 0 173.27 9 PT. BTPN Syariah 95.60 95.27 97.37 95.17 95.68 10  PT. Bank Aceh Syariah 71.98 68.64 70.82 68.06 75.44 11  PT. BPD Nusa Tenggara Barat Syariah 98.93 81.89 86.53 90.96 89.21 12  PT. Bank Syariah Indonesia. Tbk 76.67 76.66 74.52 73.39 79.37 13  PT BPD Riau Kepri Syariah 98.05 89.70 85.63 73.72 72.67

## Sumber: OJK 2023
Berdasarkan  tabel  3  diketahui  perkembangan  FDR  pada  Bank  Umum  Syariah selama  periode  2018  –  2022  berfluktuasi.  Berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia menetapkan bahwa FDR dikategorikan sehat jika kurang dari 100%. Namun masih terdapat beberapa  Bank  Umum  Syariah  selama  periode  2018  –  2022  dalam  kategori  kurang  sehat karena di atas 100% yaitu PT Bank Panin Dubai Syariah Tbk untuk periode tahun 2020 dan 2021  masing-masing  sebesar  111,71%  dan  107,56%,  Kemudian  PT  Bank  Aladin  Syariah dalam kategori tidak sehat karena memiliki nilai FDR di atas 120% yaitu pada tahun 2018 sebesar 322923%, tahun 2019 sebesar 506600% dan tahun 2020 sebesar 173,27%. Berbagai penelitian sehubungan dengan pengaruh BOPO dan FDR terhadap NPF diantaranya  Auliani,  (2016),  yang  menyatakan  BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap NPF.  Kemudian  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hafilah  &  Mahardika,  (2019)  yang menyatakan  bahwa  BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap  NPF  pada  Bank  Umum
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
Syariah di Indonesia periode 2014 – 2017. Hafilah & Mahardika, (2019) yang menyatakan bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap NPF pada Bank Umum Syariah di Indonesia periode  2014  –  2017.  Kemudian  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Khomariah  (2021) menghasilkan  bahwa  dalam  jangka  pendek  variabel  FDR  yang  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap NPF.
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan, penulis membuat rumusan masalah  apakah  BOPO  dan  FDR  berpengaruh  terhadap  kredit  macet  pada  Bank  Umum Syariah Indonesia? Berdasarkan hal tersebut maka tujuan yang diharapkan dari penelitian ini adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  BOPO  dan  FDR  terhadap  kredit  macet  pada  Bank Umum Syariah Indonesia.

## METODE PENELITIAN Pendekatan Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  penelitian  kuantitatif  yaitu  data  yang  di peroleh dalam bentuk angka yang dapat dihitung dan diperoleh dari laporan keuangan yang telah  dipublikasikan  oleh  Perbankan  Syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK) pada tahun 2018-2022 yang dapat di akses melalui www.ojk.ac.id .

## Populasi dan Sampel
Populasi  merupakan  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  atas  objek/subjek  yang mempunyai  kuantitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) sebanyak 13 Bank dengan periode  penelitian  5    tahun  2018-2022.  Berdasarkan  populasi  tersebut  maka  sampel  pada penelitian berjumlah 13 Bank Umum Syariah dengan periode Penelitian 5 tahun dari 2018- 2022 yang dapat dilihat pada tabel 4:
Tabel 4 Sample Penelitian
No Bank Umum Syariah 1 PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk
2 PT. Bank Mega Syariah
3 PT. Bank Syariah Bukopin
4 PT. Bank Panin Dubai Syariah, Tbk
5 PT. Bank Victoria Syariah
6 PT. BCA Syariah
7 PT. Bank Jabar Banten Syariah
8 PT. Bank Aladin Syariah
9 PT. Bank Tabungan Pensiunan Nasional Syariah
10 PT. Bank Aceh Syariah
11 PT. BPD Nusa Tenggara Barat Syariah
12 PT. Bank Syariah Indonesia, Tbk
13 PT Bank Penkreditan Rakyat Syariah (BPRS)
Sumber data: Otoritas Jasa Keuangan, 2023

## Definisi Operasional Variabel
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini terbagi menjadi 2 yaitu variabel dependen dan independent yang masing-masing dijelaskan sebagai berikut:
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
1. Beban Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) Biaya Operasional Pendapatan Operasi (BOPO) adalah rasio efisisiensi yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap biaya operasi pendapatan operasi (Auliani, 2016).
2. Financing to Deposito Ratio (FDR) Financing to Deposito Ratio (FDR) adalah  ratio  antara  pembiayaan  yang  disalurkan  dengan total dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun perbankan syaraiah (Muhamad, 2021).
3. Kredit Macet Pembiayaan  macet  adalah  Pembiayaan  bermasalah  dimana  karena  suatu  hal  seorang debitur mengingkari janji mereka membayar pembiayaan yang telah jatuh tempo sehingga terjadi  keterlambatan  atau  sama  sekali  tidak  ada  pembayaran  (Kusuma,  2021).  Kredit macet  dalam  penelitian  ini  dinilai  menggunakan Non Performing Financing (NPF) dimana Non  Performing  Financing  (NPF) adalah  rasio  perbandingan  dari  nilai  pembiayaan  yang mengalami  penurunan  nilai  terhadap  total  pembiayaan  yang  dikeluarkan  oleh  bank syariah (Agus Widarjono et al., 2020).
Berikut ini table operasional variabel pada penelitian ini :
Tabel 5 Operasional Variabel No Variabel Rumus Skala Ukur 1. Kredit Macet NPF = Pembiayaan Bermasalah X 100% Total Pembiayaan Rasio 2. BOPO BOPO = Beban Operasional X 100% Pendapatan Operasional Rasio 3. FDR FDR = Total Volume Pembiayaan X 100% Total Penerimaan Dana Rasio

## Teknik Analisis Data
Penelitian  ini    ingin  melihat  pengaruh BOPO dan FDR terhadap kredit macet pada Bank  Umum  Syariah  Indonesia,  dimana  jumlah  Bank  Umum  Syariah  sebanyak  13  bank yang merupakan data cross section, sedangkan waktu pengamatan dari tahun 2018 – 2022 yang merupakan data time series. Oleh karena data yang digunakan merupakan data panel yaitu data gabungan antara time series dan cross section maka peneliti menggunakan regresi berganda  dengan  menggunakan  program  Eviews,  sehingga  diperoleh  persamaan  model sebagai berikut.
Y it = a + b 1 X 1it + b 2 X 2it + e Dimana:
Y = Kredit Macet
X 1 = BOPO X 2
= FDR
e = error term
i = banyaknya observasi (Bank Umum Syariah) t = banyaknya waktu (Tahun 2018 – 2022) a = konstanta b 1,2 = koefisien regresi
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
Sebelum dilakukan uji hipotesis maka terlebih dahulu dilakukan uji ketepatan model yang  akan  digunakan  yaitu Fixed  Effect Model (FEM), Common  Effect  Model (CEM)  atau Random Effect Model (REM).
a. Uji Chow
Kriteria penilaiah uji chow adalah:
1) Nilai Cross-section Chi-square < 0.05 yang berarti bahwa FEM lebih baik daripada CEM, maka pengujian dilanjutkan pada uji housman .
2) Nilai Cross-section Chi-square > 0.05 yang berarti bahwa CEM lebih baik daripada FEM, maka pengujian dilanjutkan pada uji lagrange multiplier (LM)
b. Uji Housman
Kriteria penilaian uji housman adalah:
1) Nilai  Cross-section  random  >  0.05  yang  berarti  bahwa  model  REM  lebih  baik daripada model FEM, maka pengujian dilanjutkan pada uji lagrange multiplier .
2) Nilai  Cross-section  random  <  0.05  yang  berarti  bahwa  model  FEM  lebih  baik daripada  model  REM,  maka  pengujian  dianggap  selesai  tidak  perlu  dilakukan  uji lagrange multiplier . c. Uji Lagrange Multiplier (LM)
Kriteria penilaian uji lagrange multiplier adalah:
1) Nilai both > 0.05 yang berarti bahwa model CEM lebih baik daripada model REM.
2) Nilai both < 0.05 yang berarti bahwa model REM lebih baik daripada model CEM. Setelah diektahui model yang tepat langkah selanjutnya adalah melakukan pengujian hipotesis dengan menggunakan uji t dan uji F dengan kriteria bilamana angka signifikansi < 0,05  yang  bermakna  bahwa  variabel  BOPO  dan  FDR  berpengaruh  signifikan  terhadap kredit macet.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Hasil Penelitian
Berdasarkan perhitungan diperoleh deskriptif statistik untuk variabel BOPO, FDR dan NPF yang dapat dilihat pada tabel 6.
Tabel 6
Data NPF, BOPO dan FDR pada Bank Umum Syariah 2019 – 2022 Variabel N Minimum  Maximum Mean BOPO 65 56,06 428,24 98,39 FDR 65 0,00 506600 14410,85 NPF 65 0,00 5,28 1,55
Sumber: Otoritas Jasa Keuangan, data di olah 2023
Berdasarkan  tabel  6  variabel  BOPO memiliki  nilai  minimum  sebesar  56,06% dengan nilai maksimum sebesar 428,24% dan nilai rata-rata sebesar 98,39%. Nilai rata-rata sebesar 98,39% ini menjelaskan bahwa secara umum BOPO Bank Umum Syariah periode 2018  –  2022  sebesar  98,39%  dalam  kategori  kurang  efisien,  dimana  menurut  Bank Indonesia  standar  BOPO  perbankan  maksimal  90%.  Hal  ini  dikarenakan  penyumbang terbesar rasio BOPO tidak efisien adalah Bank Saladin Syariah sebesar 199,97% pada tahun 2018 dan sebesar 354,75% pada tahun 2022. Variabel FDR memiliki nilai minimum sebesar 0,00%  dengan  nilai  maksimum  sebesar  506600%  dan  nilai  rata-rata  sebesar  14410,85% Nilai  rata-rata  sebesar  14410,85%  menunjukkan  bahwa  secara  umum  rasio  FDR  Bank Umum  Syariah  periode  2018  –  2022  dalam  kategori  tidak  sehat.  Hal  ini  dikarenakan
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
penyumbang  terbesar  rasio  FDR  tidak  sehat  adalah  Bank  Saladin  Syariah  sebesar 424923,53% pada tahun 2018. Variabel independen NPF memiliki nilai minimum sebesar 0,00% dengan  nilai  maksimum  sebesar  5,28%  dan  nilai  mean  sebesar  1,55%. Nilai  rata-rata  sebesar 1 ,5 5% menunjukkan bahwa secara umum rasio NPF Bank Umum Syariah periode 2018  – 2022 dalam kategori sehat sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia standar maksimal sebesar 5% . Pemilihan model regresi data panel dilakukan guna menemukan teknik yang paling tepat  dalam  mengestimasi  parameter  data  panel  dalam  penelitian  ini,  sebagaimana  yang diuraikan berikut ini,
Uji Chow
Berdasarkan  pengolahan  data  diperoleh  hasil  uji chow sebagaimana  yang  dapat dilihat pada tabel 7.
Tabel 7 Uji Chow
Redundant Fixed Effects Tests Equation: MODEL_FEM Test cross-section fixed effects Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross-section F 16.796950 (12,50) 0.0000 Cross-section Chi-square 105.018683 12 0.0000
Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  tabel  7  diketahui  bahwa  nilai  Cross-section  Chi-square  <  0.05  yang berarti bahwa FEM lebih baik daripada CEM. Oleh sebab itu maka pengujian dilanjutkan dengan uji housman.
Uji Housman Berdasarkan  pengolahan  data  diperoleh  hasil  uji housman sebagaimana  yang  dapat dilihat pada tabel 8.
Tabel 8 Uji Housman Correlated Random Effects - Hausman Test
Equation: MODEL_REM Test cross-section random effects Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob. Cross-section random 13.161151 2 0.0014 Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  tabel  8  diperoleh  nilai Cross-section random 0.0014  <  0.05  yang  berarti bahwa  model  FEM  lebih  baik  daripada  model  REM.  Oleh  sebab  itu  maka  pengujian dianggap selesai sehingga tidak perlu dilanjutkan dengan pengujian lagrange multiplier . Setelah  diketahui  model  yang  tepat  adalah  model  FEM,  maka  langkah  selanjutnya adalah  melakukan  uji  asumsi  klasik  yang  merupakan  prasyarat  regresi.  Adapun  pengujian asumsi  klasik  dalam  penelitian  ini  meliputi:  uji  normalitas,  uji  heteroskedastisitas,  dan  uji multikolinieritas.  Pengujian  normalitas  dalam  penelitian  ini  menggunakan  nilai  probability Jarque berra dengan hasil sebagai berikut.

## Gambar 1 Hasil Uji Normalitas
Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  pada  hasil  perhitungan  sebagaimana  yang  terlihat  pada  gambar  1 diperoleh  nilai  probability  sebesar  0.088440  >  0.05  yang  berarti  bahwa  data  berdisitribusi normal.
Kemudian  pengujian  heteroskedastisitas  dalam  penelitian  ini  menggunakan  uji glejser dengan hasil sebagai berikut:
Tabel 9 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Dependent Variable: RESABS Method: Panel Least Squares Variable Coefficient Std. Error t-statistic Prob. C 0.463118 0.127374 3.635897 0.0006 BOPO 0.000159 0.001118 0.141981 0.8876 FDR -9.69E-07 8.16E-07 -1.186246 0.2401
Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  tabel  9  diketahui  nilai  probabiliti  untuk  variabel  BOPO  dan  FDR masing-masing  sebesar  0.8876  dan  0.2401  dimana  keduanya  >  0.05  yang  berarti  bahwa tidak terjadi masalah heteroskedastisitas.
Pengujian  multikolinieritas  untuk  kajian  ini  digunakan  nilai  korelasi,  dimana  hasil olahan datanya ditampilkan dalam tabel 10:
Tabel 10
Hasil Uji Multikolinieritas Variabel BOPO FDR BOPO 1.000000 0. 117083 FDR 0.117083 1.000000 Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  perhitungan  diperoleh  nilai  korelasi  antara  variabel  BOPO  dan  FDR sebesar 0, 117083 < 0.90 yang berarti bahwa tidak terdapat multikolinieritas.
Berdasarkan uji asumsi klasik yang sudah dilaksanakan supaya dapat melanjutkan ke model  regresi  linear  berganda,  tidak  terdapat  uji  asumsi  yang  memiliki  masalah,  sehingga variabel- variabel dapat diuji selanjutnya ke model regresi linear berganda.
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet

## Analisis Regresi Linier Berganda
Hasil dari analisis regresi digunakan untuk menguji hipotesis yang telah diajukan. Seperti yang disajikan di dalam tabel 11 dibawah ini merupakan hasil analisis regresi linear berganda sebagai berikut:
Tabel 11 Analisis Regresi Linear Berganda Dependent Variable: Kredit Macet Method: Panel Panel Least Square Sample: 2018 2022 Periods included: 5 Cross-sections included: 13 Total panel (balanced) observations: 65
Variabel Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 1.618906 0.280929 5.762688 0.0000 BOPO -0.000681 0.002548 -6.267105 0.0079 FDR -2.10E-07 1.74E-06 -5.120581 0.0458 Effect Specification Vross-section fixed (dummy variables) Root MSE 0.698414 R-squared 0.807176 Mean dependent var 1.548923 Adjusted R-squared 0.753185 S.D. dependent var 1.602874 S.E. of regression 0.796315 Akaike info vriterion 2.581530 Sum squared resid 31.70588 Schwarz criterion 3.083312 Log likelihood 14.95029 Hannan-Quin criter. 2.779515 F-statistic 14.95029 Durbin-Watson stat. 1.706498 Prob(F-statistic) 0.000000
Sumber: OJK, data di olah (2023)
Berdasarkan  hasil  perhitungan  pada  tabel  11  maka  dapat  disusun  persamaan regresi sebagai berikut:
Y= 1,618906 - 0,000681 X1 - 2,10E-07 X2 Berdasarkan hasil persamaan regresi linear berganda di atas, maka dapat dijelaskan:
1. Nilai  konstanta  1,618906  yang  berarti  tanpa  adanya  nilai  BOPO  dan  FDR  maka besarnya  kredit  macet  (NPF)  hanya  sebesar  1,618906.  Nilai  NPF  ini  menunjukkan bahwa  tanpa  adanya  BOPO  dan  FDR,  pembiayaa  Bank  Umum  Syariah  dalam  kondisi baik.
2. Nilai koefisien variabel BOPO sebesar -0,000681 yang berarti jika variabel BOPO naik 1% maka NPF mengalami penurunan sebesar 0,000681.
3. Nilai koefisien variabel FDR sebesar -2,10E-07 yang berarti jika variabel FDR naik 1% maka NPF  mengalami penurunan sebesar 2,10E-07.
Berdasarkan tabel 8 dapat diketahui pengaruh variabel BOPO dan FDR baik secara parsial maupun simultan sebagai berikut: Pengaruh BOPO Terhadap NPF
Variabel  BOPO  memiliki  nilai  t-Statistic  sebesar  -6.267105  dan  nilai  sig  t  sebesar 0,0079 < 0,05, sehingga dapat dijelaskan bahwa H1 diterima  yang berarti variabel BOPO secara parsial mempunyai  pengaruh terhadap NPF.
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet

## Pengaruh FDR Terhadap NPF
Variabel  FDR  memiliki  nilai  t-Statistic  sebesar  -5.120581  dan  nilai  sig  t  sebesar 0,0458  <  0,05,  sehingga  dapat  dijelaskan  bahwa  H2  diterima    yang  berarti  variabel  FDR secara parsial mempunyai  pengaruh terhadap NPF.
Pengaruh BOPO dan FDR Terhadap NPF Nilai  F-Statictic  sebesar  14.95029  dan  nilai  Prob(F-statistic)  sebesar  0.000000  < 0,05, sehingga dapat dijelaskan bahwa H3 diterima  yang berarti variabel BOPO dan FDR secara simultan mempunyai  pengaruh terhadap NPF.
Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Sebagaimana  yang  disajikan  dalam  tabel  9  diketahui  nilai  diperoleh  R 2 (R  Square) sebesar  0.807176  yang  artinya  variabel  kredit  macet  (NPF)  dapat  dijelaskan  oleh  variabel BOPO  dan  FDR sebesar  80,7%  sedangkan  sisanya  sebesar  19,3%  dijelaskan  oleh  faktor lain di luar penelitian ini.

## PEMBAHASAN
Pengaruh BOPO Terhadap NPF
Variabel BOPO memiliki nilai t-Statistic  sebesar -6.267105 dan nilai sig t sebesar 0,0079  <  0,05,  yang  berarti  bahwa  variabel  BOPO  secara  parsial  mempunyai   pengaruh terhadap NPF. Nilai koefisien variabel BOPO sebesar -0,000681 yang berarti jika variabel BOPO naik 1% maka NPF mengalami penurunan sebesar 0,000681.
Rasio  BOPO  ini  berkaitan  erat  dengan  kegiatan  operasional  bank  syariah,  yaitu penghimpunan  dana  dan  penyaluran  dana.  Biaya  operasional  bank  syariah  yang  terlalu tinggi  tidak  akan  mendatangkan  keuntungan  bagi bank  syariah.  Pendapatan  bank  syariah yang  tinggi  dengan  biaya  operasional  yang  rendah  dapat  menekan  rasio  BOPO  sehingga bank syariah berada pada posisi sehat yang artinya kecenderungan terjadinya pembiayaan bermasalah  pun  akan  rendah.  Biaya  yang  tidak  terkontrol  akhirnya  dapat  menurunkan kualitas  pembiayaan  karena  kurangnya  pendapatan  untuk  menutupi  kegiatan  operasional penyaluran  pembiayaan.  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasi  (BOPO)  adalah  rasio efisisiensi  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  biaya  operasi  pendapatan  operasi  (Auliani, 2016).  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan  perbandingan antara  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional.  Rasio  biaya  operasional  digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasi. Semakin rendah BOPO berarti semakin efisien bank tersebut dalam mengendalikan biaya operasionalnya, dengan adanya efisiensi biaya maka keuntungan yang diperoleh bank akan semakin besar (Tamin et al., 2022). Dalam menjalankan suatu usaha tingkat efisiensi sangat mempengaruhi  profitabilitas,  dimana  tingkat  rasio  bopo  dapat  menjadi  tolak  ukur  dalam menyesuaikan  kemampuan  manajemen  dan  operasional  bank.  Apabila  rasio  BOPO meningkat maka bank tidak dapat menekan biaya operasional dan meningkat pendapatan operasionalnya karena akan menimbulkan kerugian. Biaya operasional yang lebih kecil dari pendapatan operasional akan meningkatkan keuntungan bagi bank syariah. Sebaliknya jika biaya  operasional  lebih  besar  dari  pendapatan  operasional  akan  mengurangi  keuntungan bank  syariah.  Bank  Indonesia  menetapkan  rasio  BOPO  yang  mencerminkan  tingkat efisiensi bank kurang dari 90%.
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Auliani, (2016), yang menyatakan BOPO berpengaruh signifikan terhadap NPF. Kemudian sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hafilah  &  Mahardika,  (2019)  yang  menyatakan  bahwa BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap  NPF  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia periode 2014 – 2017.

## Pengaruh FDR Terhadap NPF
Variabel  FDR  memiliki  nilai  t-Statistic  sebesar  -5.120581  dan  nilai  sig  t  sebesar 0,0458  <  0,05  yang  berarti  bahwa  variabel  FDR  secara  parsial  mempunyai    pengaruh terhadap  NPF.  Nilai  koefisien  variabel  FDR  sebesar  -2,10E-07  yang  berarti  jika  variabel FDR naik 1% maka NPF  mengalami penurunan sebesar 2,10E-07.
Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  menunjukkan  seberapa  besar  Dana  dari  Pihak Ketiga  (DPK)  perbankan  syariah  yang  disalurkan  untuk  pembiayaan  atau  financing. Financing to Deposit Ratio (FDR) yang tinggi maka dapat disimpulkan bahwa kemampuan bank  tersebut  sangat  baik,  artinya  bahwa  bank  dapat  mengelola  fungsinya  sebagai intermediasi secara maksimal. Akan tetapi jika rasio FDR ini rendah maka dapat diartikan bank  tersebut  belum  bisa  mengelola  fungsi  intermediasinya  secara  maksimal.  Tetapi  pula jika Financing to Deposit Ratio (FDR) tersebut semakin tinggi hal ini akan menggambarkan tingkat  likuiditas  suatu  bank  akan  menurun,  hal  ini  dikarena  dana  yang  lebih  banyak dialokasikan kepada pemberian pembiayaan atau financing. sebaliknya jika rasio ini rendah akan  menunjukkan  bank  tersebut  semakin  likuid.  Kondisi  perbankan  yang  sangat  likuid menggambarkan  banyaknya  dana  masyarakat  yang  dihimpun  menganggur  atau  idle  fund, sehingga akan berdampak pada hilangnya kesempatan perbankan untuk memperoleh atau mendapatkan  keuntungan  yang  lebih  optimal,  hal  ini  terjadi  karena  perbankan  tidak memaksimalkan fungsi intermediasinya dengan baik. Oleh sebab itu, perbankan harus dapat mengelola  dana  masyarakat  yang  telah  dihimpunnya  dengan  optimal  sehingga  pemberian pembiayaan  tercapai  dan  juga  tingkat  likuiditas  perbankan  juga  tetap  terjaga  (Munandar, 2022).
Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Hafilah & Mahardika, (2019)  yang  menyatakan  bahwa  FDR  berpengaruh  signifikan  terhadap  NPF  pada  Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2014 – 2017. Kemudian penelitian yang dilakukan oleh Khomariah (2021) menghasilkan bahwa dalam jangka pendek variabel FDR yang memiliki pengaruh yang signifikan terhadap NPF.
Pengaruh BOPO dan FDR Terhadap NPF Nilai  F-Statictic  sebesar  14.95029  dan  nilai  Prob(F-statistic)  sebesar  0.000000  < 0,05, yang berarti bahwa variabel BOPO dan FDR secara simultan mempunyai  pengaruh terhadap NPF. Nilai diperoleh R 2 (R Square) sebesar 0.807176 yang artinya variabel kredit macet  (NPF)  dapat  dijelaskan  oleh  variabel BOPO  dan  FDR sebesar  80,7%  sedangkan sisanya sebesar 19,3% dijelaskan oleh faktor lain di luar penelitian ini.
Risiko  kredit  adalah  pihak  lawan  gagal  dalam  menunaikan  kewajibannya  dengan tepat  waktu  yang  terjadi  saat  perkreditan,  treasury  dan  investasi,  dan  pembiayaan perdagangan.  Risiko  pembiayaan  bermasalah  pada  bank  syariah  disebut  dengan  Non Performing  Financing  (NPF).  Beberapa  faktor  yang  mempengaruhi  adanya  kredit  macet diantara  BOPO,  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan indikator pengukuran kemampuan bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
pendapatan  operasional  dan  menunjukan  tingkat  efisiensi  dalam  pengelolaan  dana.  Istilah biaya  dan  pendapatan  operasional  dalam  bank  syariah  dicerminkan  dari  aktivitas  bagi hasil.Tingkat BOPO yang tinggi menggambarkan bank tidak mampu mengira pendapatan yang  diterima  terhadap  biaya  yang  dikeluarkan  dalam  waktu  periode  tertentu  (Sudarsono, 2018). Faktor selanjutnya adalah FDR, Financing to Deposit Ratio (FDR) merupakan alat yang  digunakan  dalam  pengukuran  kemampuan  bank  syariah  terkait  dengan  pemanfaatan dana yang dimiliki untuk disalurkan dalam bentuk produk pembiayaan. Tingkat FDR yang rendah  menggambarkan  bahwa  penyaluran  pembiayaan  oleh  manajemen  bank  syariah kurang, sedangkan FDR yang tinggi menampakan bahwa adanya kelebihan dana pada bank sehingga harus disalurkan kedalam produk pembiayaan (Sudarsono, 2018). Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Hafilah & Mahardika, (2019)  yang  menyatakan  bahwa  BOPO  dan  FDR  berpengaruh  signifikan  terhadap  NPF pada Bank Umum Syariah di Indonesia periode 2014 – 2017.

## KESIMPULAN
Variabel  BOPO  dan  FDR  baik  secara  parsial  maupun  simultan  mempunyai pengaruh terhadap NPF. Diharapkan penelitian selanjutnya bisa memperpanjang periode penelitian agar sampel yang digunakan dalam penelitian dapat menyajikan populasi dengan maksimal.  Kemudian  Peneliti  selanjutnya  diharapkan  dapat  mengkaji  lebih  dalam  faktor- faktor lain sebagai penyebab kredit macet pada Bank Umum Syariah di Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Aditya,  K.  P.,  Suryani,  N.  N.,  &  Mustika,  I.  N.  (2021).  Pengaruh  Insentif  Finansial  Dan Kepuasan  Kerja  Terhadap  Kinerja  Karyawan  Pada  Cv.  Cellular  World  Teuku  Umar Denpasar. Emas .
Auliani,  M.  M.  (2016).  Analisis  pengaruh  faktor  internal  dan  faktor  eksternal  terhadap tingkat pembiayaan bermasalah pada bank umum Syariah di Indonesia periode tahun 2010-2014. Diponegoro Journal Of Management .
Baroroh,  H.  (2021).  Asset  Growth  In  Sharia  Insurance:  Macroeconomic  and  Internal Factors of Sharia  Insurance Companies in Indonesia. Al-Amwal : Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syari’ah . https://doi.org/10.24235/amwal.v13i2.9018 Dwi  Putri  Lestari,  &  Rani,  L.  N.  (2022).  Analisis  Faktor  Internal  dan  Eksternal  yang Mempengaruhi  Likuiditas  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan Terapan . https://doi.org/10.20473/vol9iss20224pp559-572 Hafilah, J., & Mahardika, D. P. K. (2019). Pengaruh BOPO, FDR dan CAR Terhadap NPF (Studi  Empiris  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  periode  2014-2017). JASa (Jurnal Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi Akuntansi) , 3 (3), 322–334. HASANAH,  M.  M.  U.  (2020).  Analisis  pengaruh  CAR,  NPF,  FDR,  BOPO,  inflasi,  dan GDP  terhadap  profitabilitas  (ROA)  bank  umum  syariah  di  Indonesia  pada  masa pandemi Covid-19. In Eprints.Walisongo.Ac.Id . Hermina,  R.,  Suprianto,  E.,  Kasus,  S.,  &  Bank,  P.  (2014).  Analisis  Pengaruh  CAR, NPL, LDR,  dan  BOPO  Terhadap  Profitabilitas  (ROE)  Pada  Bank  Umum  Syariah. Jurnal Akuntansi Indonesia .
Ilmiah,  J.,  Syariah,  K.,  &  Sobarna,  N.  (2021). Eco-Iqtishodi  Analisis  Perbedaan  Perbankan Syariah Dengan Perbankan Konvensional Eco-Iqtishodi . 3 (10), 51–62.
Khomariah,  S.  N.  (2021).  Analysis  of  the  Effect  Between  Operating  Cash  Flow, Profitability Ratio and Earnings Per Share on Share Price in Banking Sector in. Journal
Siti Nurhayati, Arlon Liano………Analisis Faktor-Faktor Penyebab Kredit Macet
of Contemporary Information Technology .
Kusumaningtias, N. S. dan R. (2013). Determinan Financing to Deposit Ratio Perbankan Syariah di Indonesia (2008-2012). Jurnal Ilmu Manajemen . Mulyono, A. (2021). Implementasi Perkembangan Teknologi terhadap Bank Konvensional. Journal Management Dan Bisnis , 1–12.
Munandar,  A.  (2022). Faktor – Faktor Yang Memengaruhi Financing To Deposit Ratio ( FDR ) Serta Implikasinya Terhadap Return On Assets ( Roa ) Dan Net Operating Margin  ( NOM ) Pada Bank Umum Syariah Periode . 7 , 105–116.
Perdani, P., Maskudi, M., & Sari, R. L. (2020). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Non Performing Financing (NPF) Pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) di
Indonesia Tahun 2013-2018. AKSES: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis . https://doi.org/10.31942/akses.v14i1.3266
Sudarsono.  (2018).  Analisis  Pengaruh  Variabel  Mikro  dan  Makro  Terhadap  NPF Perbankan Syariah di Indonesia. Equilibrium: Jurnal Ekonomi Syariah , 6 (1), 1–18. Syahwildan,  M.,  &  Damayanti,  T.  (2022).  Fintech  terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan
Syariah di Indonesia. Jesya (Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah) . https://doi.org/10.36778/jesya.v5i1.608 Tamin,  M.,  Hilmi,  H.,  Ilham,  D.,  &  Usman,  A.  (2022).  Pengaruh  Biaya  Operasional
Pendapatan Operasional (BOPO) Dan Financing To Deposit Ratio (FDR) Terhadap Profitabilitas  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia  Tahun  2016-2020. Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM) , 1 (1), 124. https://doi.org/10.29103/jam.v1i1.7447 Wibowo,  S.  A.,  &  Saputra,  W.  (2017).  Pengaruh  Variabel  Makro  Dan  Mikro  Ekonomi Terhadap  Pembiayaan  Bermasalah  Pada  Bank  Syariah  Di  Indonesia. Jurnal  Ilmiah Akuntansi . https://doi.org/10.23887/jia.v2i1.10040