Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Piutang Pada PT. Cita Rasa
1 Imada Phyto Rhyzzoma, 2 Nanik Kustiningsih
1 - 2 Jurusan Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Mahardhika

## Article history
Received: 08-05-2021 Revised: 24-06-2021 Accepted: 03-07-2021
*Corresponding Author:
Imada Phyto Rhyzzoma,
Nanik Kustiningsih
Jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Mahardhika
Email: Imadaphytorhy.29@gmail.c om, Nanik@stiemahardhika.ac.i
d
Abstrak: Semakin tahun bertambah usaha dagang di Indonesia mengalami perkembangan  yang  cukup  baik  dan  tentu  hal  ini  membuat  beberapa  hal harus mendapatkan pengendalian yang cukup baik salah satunya dalam hal pengendalian  internal  terhadap  piutang,  agar  tidak  terjadi  hal  –  hal  yang membuat  perusahaan  mengalami  kerugian,  penelitian  ini  membahas tentang  pengendalian  piutang  di  PT.  Cita  Rasa  dengan  menggunakan metode  penelitian  deskriptif  kualitatif  dimana  setelah  dilakukanya penelitian  mendapatkan  hasil  penelitian  bahwa  PT.  Cita  Rasa  memiliki sistem pengendalian piutang yang baik sesuai dengan COSO namun masih ada beberapa hal yang sebaiknya harus diperbaiki dan disempurnakan Kata Kunci : Pengendalian Intern Piutang, Piutang Tak Tertagih, Piutang Usaha

## PENDAHULUAN
Semakin tahun bertambah maka semakin maju dan berkembang pula perdagangan di Indonesia,  dan  tentu  hal  ini  membuat  tingkat  persaingan  usaha  menjadi  lebih  kompetitif dan  susah  karena  banyak  kompetitor  –  kompetitor  baru  yang  bermunculan  dengan membawa inovasi – inovasi baru mereka, dengan mengembangkan inovasi – inovasi yang ada  dan  meningkatkan  kinerja  dalam  berbisnis  diharapkan  dapat  mengoptimalkan  biaya perusahaan (Nanik Kustiningsih dan Bambang Tjahjadi 2020).
Tentu  hal  ini  menjadi  tantangan  tersendiri  bagi  perusahaan  untuk  dapat  eksis  dan tetap  bertahan  menjalankan  usahanya  di  dalam  persaingan  bisnis  yang  cukup  ketat,  dan untuk mempertahankan kelangsungan usahanya, mereka di haruskan dapat melangsungkan penjualan produk dengan baik agar dapat membayar biaya – biaya  operasional perusahaan dan  mendapatkan  keuntungan  dari  hasil  penjualan  tersebut,  di  dalam  melangsungkan penjualan  biasanya  perusahaan  menerima  pembayaran  baik  secara  tunai  maupun  dengan kredit ber TOP ( Term of  Payment ) dan jika terjadi pembayaran secara kredit, tentu hal ini akan  menimbulkan  piutang  dalam  perusahaan  dan  hutang  bagi  konsumen  atau  pembeli, piutang  yang  terjadi  jika  tidak  di  kontrol  dengan  baik  maka  akan  menimbulkan keterlambatan  pembayaran,  kredit  macet,  bahkan  yang  lebih  parahnya  piutang  tersebut tidak  dapat  tertagih,  untuk  itu maka  diperlukanya  sistem  pengendalian  atas  piutang  untuk meminimalisir  piutang  tak  tertagih  yang  menyebabkan  kerugian  dalam  perusahaan,  PT. Cita  Rasa  adalah  salah  satu  perusahaan  yang  bergerak  di  bidang  seasoning  yang menyediakan  beragam  seasoning  yang  inovatif  sesuai  dengan  permintaan  konsumen  dan peka akan kebutuhan pasar.

## TINJAUAN LITERATUR Piutang dagang
Piutang  dagang  adalah  persetujuan  antara  penjual  dan  pembeli  dalam  urusan  kredit penjualan  barang  atau  jasa  dengan  akad  perjanjian  pembayaran  yang  sudah  ditentukan,
Transekonomika – Akuntansi Bisnis dan Keuangan Vol.1  No.4, Juli 2021
dalam  periode  tertentu  yang  sudah  disetujui  kedua  belah  pihak  dengan  beberapa  berkas pendukung  seperti  nota  penjualan  (K.  Fred  Skousen  dan  Jay  M.  Smith  1987).  Piutang dagang  adalah  kewajiban  yang  harus  dibayarkan  kepada  pihak  yang  bersangkutan  jika tengat waktu yang telah ditentukan sudah datang (M. Munandar 2006).
Patokan  dalam  penjualan  kredit  perlu  dilakukan  perusahaan  untuk  menilai kelayakan  pemohon  kredit  apakah  sudah  sesuai  dengan  standart  dan  dapat  di  terima  oleh perusahaan  ,  patokan  kredit  perlu  dilakukan  guna  meningkatkan  penjualan  secara  kredit dengan mengantisipasi kredit macet atau bahkan piutang tak terbayar.
Beberapa patokan yang perlu dilakukan jika akan melakukan pejualan secara kredit :
1. Karakter
Untuk melakukan penilaian kepada pelanggan seberapa jujur mereka untuk membayarkan kewajibannya.
2. Kapasitas
Untuk  melakukan  penilaian  seberapa  besar  kapasitas  mereka  dalam  membayarkan kewajibannya.
3. Modal Untuk menilai kondisi keuangan pelanggan.
4. Jaminan
Untuk  menilai  jaminan  apa  yang  bisa  digunakan  agar  mendukung  kekuatan  pelanggan seandainya jika tidak dapat membayarkan kewajibanya.
5. Kondisi
Untuk menilai kondisi  agar dapat  memberikan patokan kredit yang tepat agar perusahaan mendapatkan keuntungan semaksimal mungkin dan meminimalisir kerugian yang ada.

## Sistem Pengendalian Internal
Pengendalian  internal  adalah  strategi  dan  perencanaan  suatu  organisasi  yang dilakukan  untuk  mengamankan  kekayaan,  mendorong  efisiensi,  memastikan  karyawan mengikuti  ketentuan  perusahaan  dan  memastikan  laporan  akuntansi  yang  dapat dipertangung jawabkan keakuratanya (Horngren 2009), Pengendalian internal adalah suatu bagan  organisasi,  tata  cara  dan  patokan  yang  telah  di  standarkan  untuk  mengamankan aktiva, memastikan data akuntansi sudah akurat, meningkatkan efisiensi dan mendorong di taatinya peraturan peraturan manajemen (Mulyadi 2013).
Komponen Komponen pada COSO :

## 1. Lingkungan pengendalian
Lingkungan  pengendalian  meliputi  perilaku  manajemen  dan  karyawan,  beberapa hal  yang  mencakup  didalamnya  adalah  aturan  atau  kebijakan  manajemen,  cara menjalankan manajemen tersebut dan susunan organisasi yang berlaku.
2. Penilaian Resiko
Penilaian  resiko  perlu  dilakukan  guna  mengevaluasi  serta  mengantisipasi  resiko yang  ada  untuk  merencanakan  tindakan  –  tindakan  untuk  menangani  resiko  yang  ada dimasa mendatang.
3. Prosedur Pengendalian
Prosedur pengendalian bertujuan untuk memberikan batasan – batasan dalam proses kerja  guna  dapat  mengevaluasi  kinerja  agar  tercapai  tujuan  yang  telah  ditentukan  dan meminimalisir terjadinya fraud . 4. Komunikasi dan Informasi
Komunikasi  dan  informasi  yaitu    aspek  -  aspek  yang  sangat  penting  dalam manajemen perusahaan, informasi bukan hanya untuk pihak internal saja tetapi juga pihak
eksternal, dan hal ini tentu saja membutuhkan informasi yang akurat dan komunikasi yang baik agar semuanya dapat dipantau dan dilakukan penilaian dengan baik.
5. Pemantauan
Pemantau dilakukan agar dapat  mengontrol  kinerja karyawan apakah sudah sesuai dengan prosedur - prosedur yang berlaku dan selaras dengan tujuan yang ingin dicapai.
Dalam penelitian  ini, ada beberapa penelitian terdahulu  sebagai  referensi  untuk  penelitian ini :
1. Penelitian  yang  dilakukan  Sulasry  (2017),  tentang  sistem  pengendalian  internal disalah satu pameran mobil di kota Manado menunjukan hasil bahwa sistem pengendalian internal  yang  dilakukan  di  showroom  tersebut  sudah  baik  dalam  hal  lingkungan pengendalian,  aktivitas  pengendalian,  komunikasi,  pengawasan  dan  penentuan  resiko  tapi kedepanya  diharapkan  agar  showroom  ini  dapat  memberikan  inovasi  baru  dan  lebih konsisten  agar  dapat  memberikan  jasa  perkreditan  yang  lebih  baik  pada  masyarakat Manado.
2. Penelitian yang dilakukan Tania Azizah (2020),  mendapatkan hasil yang  kurang baik  dimana  hasilnya  ini  menunjukan  bahwa  dalam  sistem  pengendalian  internal  piutang yang  dilakukan  PT.  Warna  Agung  Surabaya  yang  merupakan  salah  satu  produsen  cat  di Indonesia memiliki pas due piutang yang berumur lebih dari 30 hari hampir sebesar 40% dari kebijakan perusahaan, penerapan kapasitas dan karakter dalam pemberian kredit yang belum baik dan beberapa hal lain seperti kebijakan penagihan yang masih harus menunggu keputusan dari pusat.
3. Penelitian yang dilakukan Natalia (2015), di salah satu perusahaan yang bergerak dibidang jasa ekspedisi muatan kapal laut, tetang penerapan pengendalian internal piutang mendapatkan hasil bahwa PT. GIS Memiliki sitem pengendalian piutang yang baik sesuai dengan SPAP (Standar profesional akuntan publik).
4. Penelitian  yang  dilakukan  Handika  (2019),  tentang  cara  meminimalisir  piutang tak tertagih pada salah satu cab JNE di kota Medan sudah sesuai dengan standar kebijakan perusahaan yang berlaku.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif  kualitatif  ,  yang dimana  perlu  dikumpulkanya  data  baik  dalam  bentuk  data  primer  maupun  data  sukunder, data  -  data  yang  dibutuhkan  dikumpulkan  baik  dengan  cara  wawancara,  dokumentasi mapun observasi, hal ini bertujuan untuk membuat hasil penelitian dapat dijelaskan secara lugas dan terperinci (Winartha, 2006).

## HASIL DAN PEMAHASAN Sistem Pengendalian Internal Piutang
Sistem  pengendalian  internal  piutang  dilakukan  guna  memantau  akan  piutang  yang ada  agar  dapat  mengurangi  resiko  piutang  macet  atau  bahkan  piutang  yang  tidak  dapat tertagih,  Pengendalian  intern  piutang  dilakukan  agar  dapat  memantau  seberapa  baik pengendalian yang ada agar dapat meminimalisir kesalahan yang akan terjadi.

## Prosedur dalam melakukan penjualan kredit
Untuk  meningkatkan  keuntungan  dari  penjualan  perusahaan,  seringkali  perusahaan melakukan  promo  -  promo  untuk  meningkatkan  penjualan,  promo  yang  pernah  dilakukan adalah  dengan  membeli  minimal  10  karton  produk  seasoning  baik  kilogram  ataupun renteng  akan  mendapatkan  cashback  2  karton  gratis  (bebas  memilih  produk),  dan  ketika promo  ini  sedang  dilakukan  tentu  membuat  angka  penjualan  pada  saat  itu  mengalami
kenaikan dan hal ini tentu membuat outstanding piutang bertambah yang dimana tentu hal ini membuat  pihak control  credit harus lebih awas akan piutang para  customer agar tidak terjadi kredit macet.

## Pengendalian Intern yang dilakukan
Beberapa  usaha  yang  dilakukan  perusahaan  dalam  melakukan  pengendalian  intern jika terdapat customer baru adalah dengan :
a) Untuk menerima orderan pertama dari customer baru, biasanya tim sales melakukan kunjungan  ke  toko  tersebut  guna  melihat  situasi  toko,  kondisi  toko  dan  juga  meminta beberapa data kelengkapan seperti KTP, NPWP dan KK untuk kelengkapan dokumen yang akan diserahkan pada perusahaan.
b) Pada  saat  data  data  kelengkapan  pelanggan  dan  kunjungan  toko  sudah  dilakukan maka pihak manajemen akan memberikan batasan limit piutang untuk toko tersebut sesuai hasil survey dan kebijakan yang berlaku.

## Sistem pembayaran dan penagihan
Sistem  penagihan  dan  pembayaran  yang  berlaku  di  perusahaan  ini  adalah  dengan metode  pembayaran  baik  secara  tunai,  transfer  maupun  dengan  giro,  uang  tunai  yang disetorkan tim sales akan di serahkan pada pihak control credit guna mencocokan nominal setor dengan tagihan yang ada, apakah sudah cocok dan tidak adanya selisih yang terjadi, untuk  proses  penagihan  ada  beberapa  dokumen  yang  dikirim  baik  secara  via  email  atau pos,  sebagai  penunjang  pembayaran  atau  bukti  pembelian  barang,  beberapa  dokumen penunjang tersebut antara lain seperti (faktur, surat Jalan, purchase order dan faktur pajak), pihak  control  credit  akan  melakukan  penagihan  baik  via  telepon  maupun  via  whatsapp  1 minggu  sebelum  faktur  tersebut  jatuh  tempo,  dan  apabila  jika  faktur  tersebut  sudah  jatuh tempo  dan  masih  belum  adanya  pembayaran  maka  pihak  control  credit  akan memberitahukan pada sales agar melakukan follow up pada toko tersebut.

## Penanganan piutang tak tertagih
Setelah dilakukan penelitian pada perusahaan ini ada beberapa kasus piutang yang tidak dapat tertagih alasan yang paling sering terjadi adalah terjadinya kebangkrutan pada toko  tersebut  sehingga  tidak  dapat  membayarkan  kewajibanya  sesuai  dengan  tempo  yang telah  disepakati  oleh  kedua  belah  pihak,  hal  ini  menyebabkan  barang  yang  sudah  dibeli toko  tersebut  harus  dilakukan  penarikan  oleh  pihak  perusahaan,  dan  jika  hasil  penarikan barang  tersebut  belum  dapat  melunasi  kewajibannya  maka  akan  dilaporkan  pada  pihak manajemen dan menunggu keputusan apakah piutang tersebut akan dihapuskan atau tidak

## KESIMPULAN
Jika  dari  penilaian  ini,  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwasanya  PT.  Cita  Rasa sudah melakukan sistem pengendalian intern yang bagus sesuai dengan COSO, akan tetapi sebaiknya  jika  terdapat  piutang  yang  dibayarkan  lebih  dari  waktu  jatuh  tempo  sebaiknya pelanggan  tersebut  diberi  setidaknya  hukuman  yang  lebih  ketat  contohnya,  diberi  denda atau sanksi atas keterlambatan pembayaran piutang tersebut hal ini dilakukan agar mereka jera dan lebih patuh akan peraturan dan untuk piutang yang tidak dapat tertagih sebaiknya dewan direksi memberikan syarat dan kebijakan yang jelas dan tidak berlarut  – larut agar dapat  membuat  piutang  tersebut  jelas  akan  diperkarakan  pada  laporan  perdata  atau  akan dihapuskan piutang tersebut.

## DAFTAR PUSTAKA
Azizah, T., Rosyafah, S., & Masyhad, M.  (2020). Analisis Pengendalian Intern  Terhadap
Piutang Usaha untuk   Meminimalkan Piutang tak Tertagih  (Studi  Kasus  Pada
PT. Warna Agung   Surabaya). EkoBis: Jurnal Ekonomi   & Bisnis, 1(2), 109-116.
Afifah, N. N., Soebandhi, S., & Wardhana,
R.  (2015).  Analisis  Sistem  Pengendalian Internal atas  Piutang pada PT GIS. E-Jurnal Spirit Pro Patria, 1(1). Horngren, C. T. (2009). Cost accounting: A managerial  emphasis,  13/e.  Pearson
Education India.
I Made Wirartha. (2006). Pedoman Penulisan Usulan  Penelitian,  Skripsi  dan  Tesis.
Yogyakarta:   Andi.
Kustiningsih, N., & Tjahjadi, B. (2020).   Mediating effect of business process performance on innovation strategy-cost  performance  relationship:  case study of manufacturing industry in East Java   Province, Indonesia.
International Journal of Business   Performance  Management, 21(3),   346-362.
Munandar, M. (2006). Manajemen Keuangan
Teori  dan  Aplikasi.  Edisi  Empat.  BPFE.
Yogyakarta.
Mulyadi. (2013). Sistem Akuntansi (3rd   ed.). Jakarta: Salemba Empat.
Smith, J. M., Skousen, K. F., Stice, E. K.,   & Stice, J. D. (1987).  Intermediate Accounting:  Comprehensive Volume. South- Western Publishing
Company.
Tahumang, S., Ilat, V., & Runtu, T. (2017). Analisis  sistem  pengendalian  internal piutang usaha pada PT. Hasjrat Abadi  Toyota  cabang  Manado.  Going concern: jurnal riset  akuntansi, 12(2). Yani, D. H., & Ayu, A. R. (2020). Analisis Pengendalian  Intern  Piutang  dalam Meminimalisasi Piutang Tak   Tertagih pada PT. Jalur Nugraha Ekakurir (JNE) cabang Medan. CIVITAS: Jurnal Studi   Manajemen, 1(1).