DOI: https://doi.org/10.29103/jak.v10i2.7064

## Jurnal Akuntansi dan Keuangan (JAK)
P- ISSN: 2301-4717  E-ISSN: 2716-022X Homepage: https://ojs.unimal.ac.id/index.php/jak/index
Tinjauan  Kinerja  Perusahaan,  Konservatisme  Akuntansi  dan  Kualitas  Laba:  Studi  pada Perusahaan Manufaktur
Salma Faisha Nanda 1* ,  Ade Imam Muslim 2
12 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Ekuitas
*Coresponding author: salma.nanda2196@gmail.com | Phone Number: 085223249336

## ARTICLE INFO
Received: 24-04-2022 Received in revised: 27-06-2022 Accepted: 30-06-2022
Available online: 09-09-2022

## KEYWORDS

## A B S T R A C T
This  study  aims  to  determine  the  influence  of  earning  growth  and  accounting conservatism of earning quality in companies listed on the Indonesian Stock Exchange (IDX) in 2015-2020. In this research, we obtained data from the company’s financial statements with 300 firm years observation in the food and beverage sector, cigarette industry manufacturing companies, property and real estate sector companies, as well as  airline  sector  companies  listed  on  the  Indonesian  Stock  Exchange  (IDX),  then analyzed using Panel Data Regression Analysis and the hypothesis were tested using Eviews. Our studi provide evidence that earnings growth and accounting conservatism had a significant effect on the quality of company earnings. Our research contributes to  the  development  of  the  literature  on  accounting  conservatism  and  corporate governance,  as  well  as  for  manufacturing  companies  to  focus  their  performance  on consistent earnings performance.
Earning Growth, Accounting Conservatism, Earning Quality, Panel Data, Indonesia

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan ekonomi dan kemajuan teknologi di era globalisasi berkembang semakin pesat, sehingga dunia bisnis pun semakin  kompetitif.  Seiring  dengan  hal  itu,  perusahaan  dituntut  untuk  memberikan  informasi  yang  dibutuhkan  dalam pengambilan keputusan bagi pihak-pihak berkepentingan seperti pihak manajemen, pemilik perusahaan, investor, kreditur, maupun  pemerintah  untuk  mengetahui  bagaimana  kinerja  keuangan  perusahaan  tersebut  dalam  jangka  waktu  tertentu. Informasi yang dibutuhkan oleh investor salah satu nya  adalah laporan keuangan perusahaan, yang dapat dijadikan acuan tingkat  keberhasilan  operasional  perusahaan  dalam  jangka  waktu  tertentu  adalah  laporan  laba  rugi  (Pratama  &  Sunarto, 2018). Laporan keuangan merupakan salah satu informasi dari sebuah perusahaan yang wajib dipublikasikan kepada pihak- pihak  yang  membutuhkan  sebagai  pertanggungjawaban  dari  kinerja  manajemen  perusahaan.  Kusmuriyanto  &  Agustina (2014),  mengemukakan  bahwa  laporan  keuangan  mempunyai  banyak  manfaat  yang  dapat  digunakan  oleh  para penggunanya, akan tetapi yang mendapat perhatian lebih adalah informasi laba. Risdawaty & Subowo (2015), menyatakan perusahaan yang memiliki laba dengan kualitas baik merupakan salah  satu contoh perusahaan yang memiliki laba secara berkelanjutan dan stabil. Ketika laba perusahaan yang diperoleh menurun, maka respon pasar terhadap saham perusahan cenderung ikut menurun. Hal ini dikarenakan investor tidak yakin untuk melakukan investasi pada perusahaan yang sedang mengalami penurunan laba karena dianggap tidak mampu memberikan return yang menguntungkan. Menurut Weygandt et al. (2015)  investor  menggunakan  informasi  laba  untuk  pengambilan  keputusan  membeli,  menahan,  atau  menjual  saham perusahaan. Investor memiliki harapan untuk memperoleh return yang optimal berupa dividen atau capital gain.  Sehingga informasi  laba  perusahaan  menjadi  salah  satu  informasi  yang  dapat  mempengaruhi  respon  investor  dalam  melakukan investasi.
Faktor pertama yang mempengaruhi kualitas laba yaitu pertumbuhan laba, pertumbuhan laba dapat dijadikan sebagai pengukur atas kenaikan atau penurunan persentase laba perusahaan. Pertumbuhan laba merupakan indikator penentu atas keberhasilan kinerja operasional perusahaan. Perusahaan yang terus-menerus tumbuh, dengan mudah menarik modal, dan ini merupakan sumber pertumbuhan. Informasi laba pada perusahaan-perusahaan ini akan direspon positif oleh pemodal. Jika suatu perusahaan mempunyai pertumbuhan laba yang tinggi maka para investor akan memberikan respon besar pada perusahaan karena perusahaan tersebut dapat memberikan manfaat di masa depan. Pertumbuhan laba dapat berpengaruh terhadap kualitas laba perusahaan. Jika suatu perusahaan memiliki kesempatan untuk menumbuhkan labanya, maka kinerja perusahaan dapat dikatakan dalam kondisi yang baik dan mencerminkan laporan keuangan tersebut dapat dipercaya (Al- Vionita & Asyik, 2020).
Pentingnya informasi laba bagi pengguna laporan keuangan, menjadikan setiap perusahaan berusaha untuk berlomba-
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX
lomba  meningkatkan  laba.  Namun,  bagi  pihak  tertentu  ada  yang  melakukan  cara  yang  tidak  sehat  guna  mencapai  tujuan individu  nya  terhadap  informasi  laba  perusahaan.  Hal  ini  yang  menjadikan  praktik  manipulasi  laba  dan  juga  tidak  jarang dilakukan  oleh  manajemen  perusahaan  yang  mengetahui  kondisi  di  dalam  perusahaan  dengan  tujuan  untuk  menarik perhatian  para  investor  atau  pengguna  potensial  lainnya.  Hal  tersebut  dapat  mengakibatkan  laba  perusahaan  yang  tidak berkualitas.  Para  calon  investor  dan  pengguna  informasi  keuangan  lainnya  harus  benar-benar  mengetahui  bagaimana kualitas  laba  yang  sesungguhnya  tanpa  adanya  manipulasi.  Manajemen  sebagai  pihak  yang  bertanggung  jawab  dalam pelaporan  keuangan  perusahaan  dituntut  untuk  menyajikan  laporan  yang  baik  agar  pihak  eksternal  tertarik  untuk berinvestasi. Oleh sebab itu, tidak menutup kemungkinan pihak internal perusahaan melakukan tindakan manajemen laba (Wati & Putra, 2017).
Berikut ini kasus mengenai kualitas laba yang juga terkait dengan prinsip konservatisme akuntansi di Indonesia terjadi pada perusahaan PT TPS Food Tbk yang menyajikan  ulang laporan keuangan tahun 2017, rugi membengkak hingga Rp 5 Triliun. Hal ini di duga karena memanipulasi laporan keuangan yang dilakukan oleh manajemen yang lama pada perusahaan tersebut.  Pada  laporan  keuangan  versi  terbaru,  perusahaan  ini  membukukan  rugi  bersih  Rp  5,23  triliun  sepanjang  2017. Jumlah  tersebut  lebih  besar  dari  laporan  keuangan  versi  sebelumnya  yang  hanya  rugi  Rp  551,9  miliar.  Ini  karena perusahaan melakukan penggelembungan pada piutang usaha hinga Rp 1,63 triliun, juga ada pos persediaan  yang terdapat selisih, pos asset tetap pun terdapat selisih. Untuk menyelesaikan kisruh ini pun Otoritas Jasa Keuangan (OJK) meminta agar perusahaan melaporkan kembali laporan keuangan tahun 2017, termasuk laporan keuangan 2018 dan 2019 yang ketika itu belum  dilaporkan.  (Fajrian,  2020) (di  kutip dari  katadata.co.id  yang  di  unduh  pada  28  Oktober  2021).  Faktor  kedua  yang mempengaruhi  kualitas  laba  adalah  konservatisme  akuntansi.  Konservatisme  akuntansi  merupakan  prinsip  kehati-hatian dalam mengakui keuntungan dan segera mengakui kerugian. Untuk menghindari penyajian laba yang tidak akurat. Apabila semakin konservatif dalam mengakui beban maupun pendapatan, maka laba yang disajikan akan semakin berkualitas.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Nikmah  (2021)  menemukan  bahwa  Pertumbuhan  Laba  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas  laba  dan  konservatisme  akuntansi  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kualitas  laba.  Disisi  lain,  penelitian Angraini & Septiano (2019) menemukan bahwa pertumbuhan laba berpengaruh positif terhadap kualitas laba.  Penelitian Ayem  &  Lori  (2020) menemukan  bahwa  konservatisme  akuntansi  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba.  Hal  ini menunjukkan bahwa semakin tinggi nilai konservatisme akuntansi, maka laba yang disajikan oleh pihak manajemen  dalam laporan  keuangan  perusahaan  akan  semakin  berkualitas.  Berdasarkan  uraian  tersebut,  kami  berupaya  mengisi  gap penelitian  terdahulu  dan  memberikan  bukti  empiris  dari  para  modal  di  Indonesia.  Penelitian  ini  kami  harapkan  dapat memberikan kontribusi yang berarti bagi perkembangan literatur dan mengisi perdebatan di kalangan akademisi. Selain itu, kami berharap dapat memberikan informasi penting bagi penyusun kebijakan yaitu pemerintah.

## TINJAUAN PUSTAKA
Kami  berupaya  membahas  keterkaitan  antar  variabel  penelitian  melalui  dua  teori  dasar  yaitu  teori  agensi  dan  teori sinyal. Dewi et  al., (2020) berargumentasi bahwa teori agensi menjelaskan hubungan di dalam sebuah perusahaan  antara pemegang saham sebagai principal dan manajemen selaku agent. Menurut Herninta & Ginting (2020) Sebagai agen, secara moral memiliki tanggung jawab untuk mengoptimalkan keuntungan prinsipal, namun di sisi lain juga agen berkepentingan untuk  memaksimalkan  kesejahteraan  mereka.  Dari  adanya  hubungan  kerja  tersebut,  akan  menimbulkan  konflik  apabila manajer  berusaha  untuk  memaksimalkan  utilitas  pribadinya  dengan  mengorbankan  kesejahteraan  pemilik.  Konflik  yang timbul tersebut akan mempengaruhi kualitas laba yang akan dilaporkan perusahaan.  Konflik yang terjadi karena manusia mempunyai sifat mementingkan diri sendiri. Sedangkan, agen dan prinsipal memiliki tujuan yang berbeda, posisi berbeda, fungsi  berbeda,  situasi  berbeda,  kepentingan  berbeda  dan  latar  belakang  antara  keduanya  pun  berbeda.  Prinsipal  hanya tertarik  pada  hasil  atau  keuangan  yang  bertambah  dalam  investasi,  sedangkan  agen  diasumsikan  menerima  kepuasan berupa kompensasi keuangan dan syarat yang menyertai dalam hubungan kerja tersebut (Zeptian & Rohman, 2013).
Teori sinyal menjelaskan informasi adalah unsur yang penting bagi investor dan pihak eksternal lain, karena informasi pada dasarnya menyampaikan keterangan, catatan atau gambaran, baik itu di masa lalu maupun di masa yang akan datang bagi kelangsungan hidup perusahaan dan bagaimana dampaknya pada perusahaan (Rahayu & Suaryana, 2015). Informasi yang  disampaikan  sebagai  tanda  atau  sinyal  kepada  investor  dalam  pengambilan  keputusan  berinvestasi.  Jika  informasi tersebut  mengandung  nilai  yang  positif,  maka  perusahaan  mengharapkan  adanya  reaksi  yang  baik  pada  saat  informasi disampaikan  kepada  pasar  (Arisanti  &  Daljono,  2014).  Perusahaan  yang  dalam  kondisi  baik,  pihak  manajemen  akan cenderung  memberi  sinyal  melalui  akun  yang disajikan  dalam  laporan  keuangan  kepada  pihak  eksternal.  Tujuannya  agar calon investor dapat menganalisis prospek perusahaan yang positif di masa yang akan datang (Soly & Wijaya, 2018).
Kualitas informasi yang diumumkan perusahaan pada laporan keuangan dapat memberikan pengaruh pada keputusan yang diambil oleh investor. Menurut Abdullah & Fitriah (2016), teori sinyal menunjukkan adanya asimetri informasi antara manajemen  perusahaan  dengan  pihak  yang  berkepentingan  terkait  dengan  informasi  yang  disampaikan  tersebut.  Teori sinyal mengemukakan tentang bagaimana seharusnya perusahaan memberikan sinyal kepada pengguna laporan keuangan dalam hal ini bisa disebut investor dan kreditur serta pengguna laporan keuangan lainnya. Dengan adanya teori sinyal ini, manajer mengharapkan akan mengurangi asimetri informasi. Untuk mengurangi asimetri informasi yang dimaksud adalah dengan menerapkan prinsip konservatisme akuntansi oleh manajemen perusahaan agar terjadi kenaikan laba pada periode selanjutnya  akibat  dari  keterlambatan  pengungkapan  laba  periode  sebelumnya  menyebabkan  kinerja  manajemen  di  nilai baik  serta  akan  memperoleh  tanggapan  positif  dari  pihak  eksternal  yang  menggunakan  laporan  keuangan  (Abdullah  & Fitriah,  2016).  Akun  laba  pada  laporan  keuangan  adalah  salah  satu  sumber  informasi  yang  paling  penting  yang  dapat memberikan  sinyal  kepada  investor  untuk  mengetahui  kondisi  keuangan  perusahaan.  Apabila  suatu  perusahaan memperoleh  laba  yang  tinggi,  maka  pendapatan  yang  diperoleh  juga  akan  tinggi  dan  pihak  berkepentingan  contohnya investor akan memperoleh keutungan juga (Nurhanifah & Jaya, 2014).
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX

## Pengaruh Pertumbuhan Laba terhadap Kualitas Laba
Pertumbuhan  laba  adalah  presentase  kenaikan  atau  penurunan  laba  yang  diperoleh  suatu  perusahaan  (Susyana  & Nugraha,  2021).  Dilihat  dari  laba  bersih  tahun  berjalan  dikurangi  dengan  laba  bersih  tahun sebelumnya  kemudian  dibagi dengan laba bersih tahun sebelumnya. Jika suatu perusahaan memiliki tingkat pertumbuhan laba yang baik, artinya kondisi kualitas  laba  perusahaan  tersebut  pun  dalam  keadaan  yang  baik  (E.  Kurniawan  &  Aisah,  2020).    Menurut  Puspitowati  & Mulya (2014), kualitas laba  adalah laba yang secara benar dan akurat menggambarkan keadaan profitabilitas operasional perusahaan.  Variabel  ini  mampu  dijadikan  sebagai  informasi  dalam  menyampaikan  fenomena  yang  sebenarnya,  secara singkatnya,  kualitas  laba  adalah  kemampuan  perusahaan  dalam  melaporkan  laba  yang  tidak  berbeda  dengan  keadaan sebenarnya terjadi.  Informasi pertumbuhan laba dan kualitas laba perusahaan tersebut, sangat penting untuk pengambilan keputusan investor, jika nilainya baik akan direspon positif oleh investor dan pemodal (Reyhan, 2014). Terkait teori sinyal, laba  dapat  memberikan  sinyal  penting  bagi  investor  dan  pemodal,  karena  artinya  perusahaan  tersebut  mampu memaksimalkan  operasional  nya  sehingga  mampu  memperoleh  kinerja  keuangan  yang  baik.  Hal  tersebut  membuktikan bahwa  adanya  pengaruh  variabel  pertumbuhan  laba  terhadap  kualitas  laba.  Dalam  penelitian  Zen  (2016),  menemukan bahwa  pertumbuhan  laba  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba.  Dengan  demikian,  maka  hipotesis  dalam penelitian ini:
H 1 : Pertumbuhan Laba berpengaruh positif terhadap Kualitas Laba

## Pengaruh Konservatisme Akuntansi terhadap Kualitas Laba
Menurut Julianingsih et al., (2020), Prinsip konservatisme akuntansi digunakan untuk mengurangi penyajian laba  yang  tidak  akurat,  maka  penyajian  nya  dilakukan  dengan  prinsip  kehati-hatian,  sehingga  keputusan  yang diambil  tidak  terlalu  optimistik.  Dengan  menerapkan  prinsip  konservatisme  akuntansi  pada  saat  penyajian laporan keuangan, perusahaan dianggap mampu menghindari risiko inheren yang kemungkinan terjadi, sehingga hal  ini  mempermudah  investor  dalam  pengambilan  keputusan  (Yunita  &  H,  2018).  Prinsip  konservatisme akuntansi  ini  bermanfaat  untuk  menghindari  konflik  keagenan  yaitu  konflik  kepentingan  antara  investor  dan kreditur,  juga  mencegah  dalam  pembagian  dividen  yang  tidak  sesuai  dengan  keadaan  sebenarnya  kepada investor  (Tuwentina  &  Wirama,  2014).  Kemudian  prinsip  ini  membantu  investor  juga  dalam  menganalisis informasi  laba,  sehingga  mencegah  investor  melakukan  kesalahan dalam  melakukan  investasi  (Prasetyawati & Hariyanti,  2014).  Berdasarkan  teori  dan  hasil  penelitian  sebelumnya,  maka  dapat  dikatakan  bahwa konservatisme  akuntansi  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  yang  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan oleh (R. Safitri & Afriyenti, 2020). Dengan demikian, maka hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 2 : Konservatisme Akuntansi memiliki pengaruh terhadap Kualitas Laba
Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Laba Ukuran perusahaan adalah skala besar kecilnya suatu perusahaan, yang dinyatakan dengan log total aset. Artinya, jika semakin besar nilai total aset perusahaan, maka perusahaan tersebut memiliki ukuran perusahaan yang besar yang relatif stabil dan mampu menghasilkan laba yang lebih besar dibandingkan dengan perusahaan yang memiliki total aset yang lebih rendah (Warianto & Rusiti, 2016). Perusahaan dengan tingkat ukuran perusahaan  yang besar akan lebih di pandang oleh publik,  sehingga  penjualan  pun  kemudian  akan  meningkat,  dengan  begitu  maka  perusahaan  memiliki  kesempatan  untuk memperoleh  laba  yang  lebih  besar  pula.  Perusahaan  yang  mampu  memperoleh  tingkat  laba  yang  stabil  atau  lebih  besar, akan menarik perhatian investor karena akan menjamin adanya tingkat return atau keuntungan ketika melakukan investasi di  perusahaan  tersebut.    Ukuran  perusahaan  sangat  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba,  karena  semakin  besar  tingkat ukuran  perusahaan  suatu  perusahaan,  maka  semakin  tinggi  pula  kelangsungan  usaha  perusahaan  tersebut  dalam meningkatkan  kinerja  keuangan,  sehingga  perusahaan  tersebut  tidak  perlu  lagi  melakukan  praktik  manipulasi  laba (Kusmuriyanto  &  Agustina,  2014).  Maka,  semakin  besar  ukuran  suatu  perusahaan,  semakin  besar  pula  peluang  untuk memperoleh  laba  (Wati  &  Putra,  2017).  Hal  tersebut  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Aryengki,  2016). Dengan demikian, maka hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 3 : Ukuran Perusahaan memiliki pengaruh terhadap Kualitas Laba
Pengaruh Return on Asset terhadap Kualitas Laba
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  suatu  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  bersih  berdasarkan tingkat aset nya pada suatu periode (Bionda & Mahdar, 2017). Jika nilai ROA yang dihasilkan perusahaan tinggi, hal tersebut menunjukkan  efisiensi  manajemen  dan  maksimalnya  kinerja  operasional  perusahaan.  Dapat  disimpulkan  bahwa, perusahaan mampu menghasilkan tingkat laba setiap periodenya dengan memanfaatkan aset perusahaan yang dimilikinya. Dengan  demikian,  pendapatan  perusahaan  semakin  meningkat  dan  pada  akhirnya  akan  meningkatkan  profitabilitas perusahaan juga. Hal tersebut sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Syawaluddin et al., 2019). Dengan demikian, maka hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 4 : Return on Asset memiliki pengaruh terhadap Kualitas Laba.
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX

## METODE PENELITIAN
Jenis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif  laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  sektor  makanan  dan minuman, industri rokok, maskapai penerbangan, serta perusahaan sektor properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2015-2020. Kami memilih perusahaan manufaktur dengan alasan bahwa perusahaan ini memiliki  kompleksitas  aktivitas,  karena  mengolah  bahan  mentah  menjadi  barang  jadi.  Teknik  pengambilan  sampel dilakukan secara purposive berdasarkan kriteria tertentu. Tabel 1 merepresentasikan pemilihan sampel penelitian.
Tabel 1 . Sampel Penelitian No. Kriteria Jumlah 1 Perusahaan manufaktur sektor makanan dan minuman, perusahaan sektor properti dan real estate, serta perusahaan maskapai penerbangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tahun 2015-2020. 107 2 Perusahaan dari ketiga sektor tersebut yang mengalami naik turun pada laba bersih selama tahun 2015-2020. (16) 3 Perusahaan yang melaporkan laporan keuangan tidak menggunakan satuan mata uang rupiah selama tahun 2015-2020. (2) 4 Perusahaan yang tidak melakukan pelaporan laporan keuangan secara lengkap selama tahun 2015-2020. (39) Jumlah unit analisis 50 Jumlah Observasi 300

## Operasionalisasi Variabel
Kualitas laba (Earning Quality)
Murniati  et  al.,  (2018)  mengartikan  kualitas  laba  sebagai  informasi  laba  yang  dapat  digunakan  untuk  melakukan penilaian  yang  akurat  terhadap  kinerja  perusahaan  saat  ini  dan  dapat  dijadikan  sebagai  pedoman  untuk  memprediksi kinerja perusahaan di masa yang akan datang. Kualitas laba yang tinggi dan berkualitas dapat direalisasikan kedalam kas (Murniati et al., 2018). Pada penelitian ini, kualitas laba diukur dengan model Penman (2000):

## Pertumbuhan Laba (Earning Growth)
Menurut  Nikmah  (2021)  Pertumbuhan  laba  digunakan  sebagai  indikator  untuk  mengetahui  apakah  dalam  periode akuntansi perusahaan mengalami kenaikan atau penurunan laba. Pengukuran variabel pertumbuhan laba dihitung dengan mengurangkan laba perusahaan pada periode sekarang dengan laba pada periode sebelumnya, kemudian dibagi dengan laba  periode  sebelumnya  (Reyhan,  2014).  Pertumbuhan  laba  yang  baik akan  menunjukkan  bahwa  perusahaan  memiliki kondisi  keuangan  yang  baik,  kemudian  dapat  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  perusahaan  tersebut.  Kenaikan  dan penurunan  laba  mempunyai  dampak  terhadap  kebijakan  keuangan  untuk  kegiatan  selanjutnya  dan  sebagai  salah  satu informasi  yang  penting  bagi  pihak  internal  dan  eksternal  perusahaan.  Pertumbuhan  laba  diukur  dengan  menggunakan rumus:

## Konservatisme Akuntansi (Accounting Conservatism)
Konservatisme akuntansi merupakan suatu penerapan sifat kehati-hatian perusahaan terhadap pengukuran asset dan laba karena ketidakpastian atas aktivitas perusahaan yang dapat dilihat dalam penyusunan laporan keuangan perusahaan, sehingga  nantinya  laporan  keuangan  perusahaan  dapat  bermanfaat  bagi  pengguna  laporan  keuangan  (Charisma  & Suryandari, 2021). Basu (2009) menyatakan bahwa konservatif akuntansi sebagai praktik akuntansi yang mengurangi laba (menghapuskan  asset  bersih)  dalam  merespon  bad  news,  tetapi  tidak  meningkatkan  laba  (meningkatkan  asset  bersih) dalam  merespon good  news .  Pengukuran  konservatisme  akuntansi  dalam  penelitian  ini  menggunakan  model  Givoly  dan Hayn (2000) yaitu:
Semakin  kecil  ukuran  suatu  perusahaan,  maka  perusahaan  tersebut  semakin  menerapkan  prinsip  akuntansi  yang
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX

## konservatif.

## Ukuran Perusahaan (Firm Size)
Ukuran perusahaan merupakan cerminan besar kecilnya perusahaan yang nampak dalam nilai total asset perusahaan (Zeptian & Rohman, 2013). Salah satu tolak ukur yang menunjukkan besar kecilnya perusahaan adalah skala perusahaan yang disebut juga dengan ukuran perusahaan (Ananda & Ningsih, 2016). Total asset setiap tahunnya akan dirata-ratakan, sehingga diperoleh satu nilai total asset selama 6 tahun penelitian. Ananda & Ningsih (2016) menyatakan bahwa rumus untuk mengukur ukuran perusahaan adalah  Ln (Total Asset)

## Return on Asset (ROA)
Return on Asset adalah indeks dari rasio profitabilitas untuk mengukur perusahaan dalam menghasilkan laba setelah di  bagi  dengan  total  asset  yang  ada  (Musyarofah  &  Arifin).  Rasio  ini  untuk  mengukur  efektivitas  suatu  perusahaan memperoleh laba dalam menggunakan asetnya. Jika nilai ROA suatu perusahaan semakin tinggi, maka tingkat keuntungan yang  bisa  direalisasikan  perusahaan  juga  semakin  tinggi.  Maka  kesimpulannya,  kualitas  laba  perusahaan  artinya  dalam keadaan baik. Return on Asset diukur melalu perbandingan laba bersih dengan total aset

## Persamaan Regresi
Untuk menjawab hipotesis yang diajukan, kami merumuskan persamaan regresi sebagai berikut :
EQ  merupakan  kualitas  laba,  Perform  merupakan  kinerja  perusahaan  yang  kami  proksikan  melalui  pertumbuhan  laba, Conserv merupakan konservatisme akuntansi dan variabel kontrol terdiri dari umur perusahaan dan return on asset.

## HASIL  DAN PEMBAHASAN Analisis Univariat
Analisis Univariat dilakukan melalui statistic deskriptif. Analisis deskriptif digunakan untuk memberikan gambaran umum dari data-data yang digunakan dalam penelitian ini. Tabel analisis deskriptif berisi penjelasan variabel yang diteliti, variabel tersebut  meliputi  Kualitas  Laba  sebagai  variabel  dependen,  Pertumbuhan  Laba  dan  Konservatisme  Akuntansi  sebagai variabel independen, dan Ukuran Perusahaan dan Return on Asset (ROA) sebagai variabel kontrol. Hasil analisis deskriptif dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 2 . Statistik Deskriptif EQ Perfor Konserv Firm Size ROA Mean 1.165 0.697 0.076 28.22 0.082 Med 0.886 0.0109 0.046 29.16 0.049 Max 196.7 107.88 3.011 32.72 8.302 Min -42.30 -33.114 -5.229 3.583 -2.640 Std 12.22 8.99652 0.390 5.191 0.521
Sumber: Data diolah
Pada  penelitian  ini  pengukuran  kualitas  laba  menggunakan  model  Penman,  sehingga  menunjukkan  hasil  rata-rata  senilai 1.165483, median 0.886091, maximum 196.7909, minimum -42.30424, dan standar deviasi 12.22791. Berdasarkan itu, kami memperoleh informasi  bahwa  kualitas  laba  di  perusahaan  manufaktur  sudah  sangat  baik.  Pengukuran  pertumbuhan laba dengan mengurangi laba bersih tahun sekarang dengan laba bersih tahun sebelumnya kemudian dibagi dengan laba bersih tahun sebelumnya. Sehingga menunjukkan hasil rata-rata senilai 0.697797, median 0.10966, maximum 107.8864, minimum -33.11469, dan standar deviasi 8.996521. Berdasarkan tabel tersebut, kami memperoleh informasi bahwa rata-rata kinerja keuangan  terutama  pertumbuhan  laba  dapat  katagorikan  sudah  baik.  Pengukuran  konservatisme  akuntansi  dengan menggunakan model Givoly dan Hayn, sehingga menunjukkan hasil rata-rata senilai 0.076225, median 0.046077, maximum 3.011046, minimum -5.229724, dan standar deviasi 0.390695.

## Analisis Multivariat
Pertama, kami melakukan pemilihan model penelitian yang tepat melalui uji chow, hausman dan LM.
Tabel 3 . Uji Chow dan Hausman Effects Test Statistic d.f Prob. Cross-section Chi-square 74.357652 49 0.0000 Test Summary Chi-S1. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX
Cross-section random 12.850646 4 0.012
Sumber: Data diolah
Dari tabel di atas dapat dilihat bahwa nilai cross-section chi-square yang diperoleh sebesar 0.0000 < 0.05. Sehingga model panel yang terpilih dari Uji Chow ini adalah Fixed Effect Model (FEM). Hasil pengujian dengan model ini disajikan dalam tabel 3 berikut :
Tabel 4 . Hasil Uji Regresi Data Panel Variable Coef Prob. C 5.556319 0.08275 Perform 0.245810 0.0069 Konserv 0.402550 0.0075 Firm Size -1.891067 0.8055 ROA -1.329684 0.007 Adjusted R-squared 0.588008 Prob(F-statistic) 0.000000
Sumber: Data diolah
Nilai  konstanta  (C)  5.556319,  artinya  jika  seluruh  variabel  independen  (pertumbuhan  laba  dan  konservatisme akuntansi) dan variabel kontrol (ukuran perusahaan dan return on asset) sama dengan nol , maka variabel dependen disini yaitu kualitas laba sebesar 5.556319. Nilai koefisien regresi pertumbuhan laba senilai 0.245810 artinya jika pertumbuhan laba  naik  sebesar  satu  satuan  maka  kualitas  laba  akan  meningkat  senilai  0.245810  satuan.  Nilai  koefisien  regresi konservatisme akuntansi senilai 0.402550 artinya jika konservatisme akuntansi naik sebesar satu satuan maka kualitas laba akan meningkat senilai 0.402550 satuan. Nilai koefisien ukuran perusahaan (firm size) senilai -1.891067 artinya jika ukuran perusahaan meningkat sebesar satu satuan maka kualitas laba akan menurun sebesar -1.891067 satuan. Nilai koefisien ROA senilai  -1.329684  artinya  jika  ROA  meningkat  sebesar  satu  satuan  maka  kualitas  laba  akan  menurun  sebesar  -1.329684 satuan.
Berdasarkan hasil uji regresi data panel menunjukkan bahwa tingkat signifikansi pada variabel pertumbuhan laba yaitu sebesar 0.0069 < 0.05. Hal ini menunjukkan bahwa pertumbuhan laba berpengaruh signifikan positif terhadap kualitas laba dan dapat disimpulkan H1 diterima. Jika suatu perusahaan memiliki pertumbuhan laba yang semakin meningkat, maka hal itu akan mempengaruhi kenaikan kualitas laba perusahaan di masa yang  akan datang. Menurut E. Kurniawan & Nur Aisah (2020) keadaan ini disebabkan oleh respon positif dalam merespon informasi laba dari pihak eksternal pengguna laporan keuangan, salah satunya investor. Ketika perusahaan mampu memperoleh pertumbuhan laba yang positif dan selalu stabil setiap periodenya, hal itu mencerminkan kualitas laba yang baik. Oleh karena itu, hal ini dapat dijadikan sinyal sebagai dasar pengambilan keputusan untuk investasi karena akan meningkatkan kepercayaan investor terhadap perusahaan. Penelitian ini  didukung  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Puspitawati  et  al.,  2019),  (Sadiah  &  Priyadi,  2015),  (Angraini  & Septiano,  2019),  (Zen,  2016),  dan  (E.  Kurniawan  &  Aisah,  2020)  yang  membuktikan  bahwa  pertumbuhan  laba  memiliki pengaruh signifikan terhadap kualitas laba.
Berdasarkan  hasil  uji  regresi  data  panel  menunjukkan  bahwa  tingkat  signifikansi  pada  variabel  konservatisme akuntansi  sebesar  0.0075  <  0.05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  konservatisme  akuntansi  berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas  laba  dan  dapat  disimpulkan  bahwa  H2  diterima.  Prinsip  konservatisme  akuntansi  memiliki  pengaruh  positif terhadap variabel dependen  yaitu kualitas laba. Artinya, semakin tinggi prinsip konservatisme akuntansi yang diterapkan oleh suatu perusahaan, maka akan meningkatkan tingkat kualitas laba perusahaan tersebut. Maksud dari prinsip ini adalah untuk mengurangi praktik dalam pengakuan laba yang berlebihan, hal ini biasanya dilakukan oleh bagian manajemen laba, sehingga  pihak  manajemen  memiliki  batasan  dalam  melakukan  pengakuan  laba  perusahaan.  Sebaliknya,  jika  perusahaan tidak  menerapkan  prinsip  konservatisme  sebaik  mungkin  maka  akan  rentan  terjadi  nya  manipulasi  laba,  kemudian mengurangi  tingkat  kualitas  laba  dan  berdampak  buruk  bagi  perusahaan  terkait.  Dapat  disimpulkan  bahwa  prinsip konservatisme  akuntansi  merupakan  salah  satu  faktor  yang  mempengaruh  tingkat  kualitas  laba  suatu  perusahaan. Penelitian ini didukung dengan penelitian yang dilakukan oleh (Manik, 2017), (Tuwentina & Wirama, 2014), (Charisma & Suryandari, 2021), (Prasetyawati & Hariyanti, 2014), (Ayem & Lori, 2020), (C. Kurniawan & Suryaningsih, 2019), (Asriana, 2019), dan (R. Safitri & Afriyenti, 2020) yang membuktikan bahwa konservatisme akuntansi memiliki pengaruh signifikan terhadap kualitas laba.

## KESIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk menginvestigasi pengaruh pertumbuhan laba, konservatisme akuntansi terhadap kualitas laba. Untuk keperluan tersebut, kami mengumpulkan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2015-2020.  Kami  memilih  perusahaan  manufaktur  dengan  alasan  bahwa  perusahaan  ini  memiliki  kompleksitas  aktivitas, karena mengolah bahan mentah menjadi barang jadi.
Penelitian  kami  memberikan  bukti  empiris  bahwa  konservatisme  akuntansi  dan  kinerja  keuangan  perusahaan berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba.  Kualitas  laba  terkait  erat  dengan  konsisten  laba  yang  terus  tumbuh  dari tahun  ke tahun. Oleh karena itu, perusahaan harus memperhatikan trend positif peningkatan laba. Kedua, kualitas laba juga terkait  dengan  konservatisme  akuntansi.  Dengan  demikian  perusahaan  menginformasikan  laba  yang  lebih  realistis. Konservatisme akuntansi juga merepresentasikan kehati-hatian manajer dalam mengambil keputusan terutama keputusan akuntansi  keuangan.  Selain  memberikan  bukti  empiris,  penelitian  kami  juga  memberikan  informasi  penting  terkait  tema
penelitian konservatisme akuntansi yang masih relevan untuk diteliti.
Penelitian  kami  masih  memiliki  keterbatasan,  antara  lain  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  hanya menggunakan  perusahaan  manufaktur  yang  listing  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2015-2020.  Penelitian  selanjutnya diharapkan menggunakan seluruh emiten dan cakupan periode yang lebih luas. Selain itu, penelitian ini hanya menggunakan dua  variabel  independen  yaitu  pertumbuhan  laba  dan  konservatisme  akuntansi  serta  dua  variabel  kontrol.  Penelitian selanjutnya diharapkan dapat menggunakan variabel independen lainnya yang mempengaruhi kualitas laba.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, M. W., & Fitriah, A. L. (2016). Pengaruh Akuntansi Konservatisme Terhadap Relevansi Nilai Dengan Kualitas Laba Sebagai Variabel Moderasi. Junal Akuntansi , 6 (2), 233–250.
Al-Vionita,  N.,  &  Asyik,  N.  F.  (2020).  Pengaruh  Struktur  Modal,  Investment  Opportunity Set  (Ios),  Dan  Pertumbuhan  Laba Terhadap  Kualitas  Laba. Jurnal  Ilmu  Dan  Riset 9 (1),  2–18. http://jurnalmahasiswa.  stiesia.ac.id/index.php /jira/article/view/2775
Ananda,  R.,  &  Ningsih,  E.  S.  (2016).  Pengaruh  Likuiditas,  Kepemilikan  Institusional,  dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap Kualitas Laba (Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 1 (2), 277–294.
Andriyani,  I.  (2015).  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  Perusahaan  Pertambangan  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Ima Andriyani , 13 (2), 344–358.
Angraini, R., & Septiano, R.  (2019). Pengaruh Pertumbuhan Laba dan Likuiditas Terhadap Kualitas Laba Pada  Perusahaan Manufaktur Sektor Karet dan Batubara di Kota Padang. Academic Conference of Accounting J , 1 (1), 129–140.
Anjelica, K., & Prasetyawan, A. F. (2014). Pengaruh Profitabilitas, Umur Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit, Dan Struktur Modal Terhadap Kualitas Laba. Jurnal ULTIMA Accounting , 6 (1), 27–42. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v6i1.145
Arisanti,  L.  A.,  &  Daljono.  (2014).  Pengaruh  Pengungkapan  Sukarela  Terhadap  Nilai  Perusahaan . Diponegoro  Journal  of Accounting , 3 (3), 1–8. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/dbr
Aryengki, R. (2016). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Likuiditas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba Pada Perusahaan Industry & Chemical Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau , 3 (1), 2192–2206.
Asriana, N. (2019). Pengaruh Leverage Dan Konservatisme Terhadap Kualitas Laba Dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Pemoderasi .
Ayem, S., & Lori, E. E. (2020). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Alokasi Pajak Antar Periode, dan Investment Opportunity Set  terhadap  Kualitas  Laba. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Dan  Humanika , 10 (2),  235. https://doi.org/ 10.23887/jiah.v10i2.25438
Basu, S. (2009). Conservatism Research: Historical Development and Future Prospects. China Journal of Accounting Research ,
2 (1), 1–20. https://doi.org/10.1016/s1755-3091(13)60007-6
Bionda, A. R., & Mahdar, N. M. (2017). Pengaruh Gross Profit Margin (GPM), Net Profit Margin (NPM), Return On Asset (ROA), dan  Return  On  Equity  (ROE) Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan  Property Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) Periode 2012-2016. Jurnal Bisnis Dan Komunikasi , 4 (1), 10–16.
Brolin,  A.  R.,  &  Rohman,  A.  (2014).  Pengaruh  Book  Tax  Differences  Terhadap  Pertumbuhan  Laba. Diponegoro  Journal  of Accounting , 3 (2), 1–13.
Charisma,  O.  W.,  &  Suryandari,  D.  (2021). Analisis  Pengaruh  Likuiditas,  Ukuran  perusahaan,  dan  Konservatisme  Akuntansi terhadap Kualitas Laba dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi .
Dewi,  H.  K.  (2019). Investor  perlu  perhatikan  saham  emiten  dengan  kinerja  mencemaskan  sepanjang  2016-2018 . Investasi.Kontan.co.id.
Dewi,  I.  G.  A.  S.,  Endiana,  I.  D.  M.,  &  Arizona,  P.  E.  (2020).  Pengaruh  Leverage,  Investment  Opportunity  Set  (IOS),  dan Mekanisme  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan  Manufaktur  di  Bursa  Efek Indonesia. Journal Kharisma , 2 (May), 6.
Dira, K. P., & Astika, I. B. P. A. (2014). Pengaruh Struktur Modal, Likuiditas, Pertumbuhan Laba, Dan Ukuran Perusahaan Pada
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX

## Kualitas Laba. E-Jurnal Akuntansi , 7 (1), 64–78.
Fauzi, M. R. (2015). Pengaruh profitabilitas, investment opportunity set (IOS), dan good corporate governance (GCG) terhadap kualitas laba (Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2014).
Herninta,  T.,  &  Ginting,  R.  S.  B.  (2020).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Kualitas  Laba. Jurnal  Manajemen  Bisnis , 23 (2),
155–167. https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/prisma
Julianingsih, D. K. E. D., Yuniarta, G. A., & Herawati, N. T. (2020). Pengaruh Intellectual Capital Dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi , 11 (2).
Kurniawan,  C.,  &  Suryaningsih,  R.  (2019).  Pengaruh  Konservatisme  Akuntansi,  Debt  To  Total  Assets  Ratio,  Likuiditas, Profitabilitas,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Laba. Equity  Jurnal  Ekonomi,  Manajemen,  Akuntansi , 21 (2), 163. https://doi.org/10.34209/equ.v21i2.642
Kurniawan, E., & Aisah, S. N. (2020). Pengaruh Set Kesempatan Investasi, Konservatisme dan Pertumbuhan Laba Terhadap Kualitas Laba Pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. AKRUAL Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 2 (1), 55–72.
Kusmuriyanto,  S.  S.,  &  Agustina,  L.  (2014).  Pengaruh Struktur Modal,  Ukuran  Perusahaan,  Likuiditas  Dan  Return on  Asset Terhadap Kualitas Laba. Accounting Analysis Journal , 3 (1), 26–33. https://doi.org/10.15294/aaj.v3i1.3897
Laia, G. R. Y., & Meyla, D. N. (2020). Pengaruh Akuntansi Konservatisme terhadap Relevansi Nilai Laporan Keuangan dengan Kualitas  Laba  Sebagai  Variabel  Moderasi  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia). Pareso Jurnal , 2 (3), 159–174. https://core.ac.uk/download/pdf/198219779.pdf
Luas,  C.  O.  A.,  Kawulur,  A.  F.,  &  Tanor,  L.  A.  O.  (2021). Pengaruh  Likuiditas,  Struktur  Modal,  Pertumbuhan  Laba  dan Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2017-2019 (pp. 155–167).
Manik,  T.  (2017).  Praktik  Konservatisme  Akuntansi  Melalui  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap  Kualitas  Laba. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Finansial Indonesia , 1 (1), 1–14. https://doi.org/10.31629/jiafi.v1i1.1234
Marpaung, E. I. (2019). Pengaruh Leverage, Likuiditas dan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi Terhadap Kualitas Laba.
Journal of Accounting, Finance, Taxation, and Auditing (JAFTA) , 1 (1), 1–14. https://doi.org/10.28932/jafta.v1i1.1524
Murniati, T., Sastri, M., & Rupa, I. W. (2018). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Laba Pada Perusahaan Manufaktur yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2012-2016. Jurnal  KRISNA:  Kumpulan  Riset  Akuntansi , 10 (1),  89–101. https://ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna
Musyarofah, S., & Arifin, A. (n.d.). Pengaruh Struktur Modal, Ukuran Perusahaan, Likuiditas, Pertumbuhan Laba dan Return on Asset Terhadap Kualitas Laba. Seminar Nasional Manajemen, Ekonomi Dan Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis UNP Kediri , 2 , 1432–1442.
Nikmah,  W.  A.  Y.  U.  (2021). Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial,  Investment  Opportunity  Set,  Pertumbuhan  Laba,  Growth Opportunities, Pembayaran Dividen, Leverage, Konservatisme Akuntansi dan Gender Terhadap Kualitas Laba .
Nurhanifah,  Y.  A.,  &  Jaya,  T.  E.  (2014).  Pengaruh  Alokasi  Pajak  Antar  Periode,  Investment  Opportunity  Set  dan  Likuiditas Terhadap Kualitas Laba. JURNAL ILMIAH WAHANA AKUNTANSI , 9 (2).
Prasetyawati, D. K., & Hariyanti. (2014). Pengaruh Konservatisme Dan Investment Opportunity Set Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Akuntansi Akunesa , 3 (2), 1–18.
Pratama, A. D., & Sunarto. (2018). Struktur Modal, Komisaris Independen, Kepemilikan Manajerial, Kepemilikan Institusional Dan Ukuran Perusahaan Dan Terhadap Kualitas Laba. Journal of Chemical Information and Modeling , 53 (9), 1689–1699. Puspitawati, N. W. J. A., Suryandari, N. N. A., & Susandya, A. P. G. B. A. (2019). Pengaruh Pertumbuhan Laba dan Mekanisme Good Corporate Governance Terhadap Kualitas Laba. Seminar Nasional INOBALI 2019 , 580–589.
Puspitowati, N. I., & Mulya, A. A. (2014). Pengaruh Ukuran Komite Audit, Ukuran Dewan Komisaris, Kepemilikan Manajerial dan  Kepemilikan  Institusional  Terhadap  Kualitas  Laba  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Sektor  Keuangan  Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2008-2012). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 3 (1).
Rahayu,  L.  P.  A.  K.,  &  Suaryana,  I.  G.  N.  A.  (2015).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Risiko  Gagal  Bayar  Pada  Koefisien Respon Laba. E-Jurnal Akuntansi , 13 (2), 665–684.
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX
Reyhan,  A.  (2014). Pengaruh  Komite  Audit,  Asimetri  Informasi,  Ukuran  Perusahaan,  Pertumbuhan  Laba  Dan  Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI 2009-2010) . 1 (2), 1–17.
Risdawaty, I. M. E., & Subowo. (2015). Pengaruh Struktur Modal, Ukuran Perusahaan, Asimetri Informasi, dan Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Dinamika Akuntansi , 7 .
Rizal,  A.  (2020).  Pengaruh  Konservatisme  Akuntansi,  Invesment  Opportunity  Set,  Likuiditas,  Profitabilitas,  Debt  To  Total Assets Ratio, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba (Studi Kasus Pada Perusahaan Real Estate dan Property Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Prisma  (Platform  Riset  Mahasiswa  Akuntansi) , 1 (4),  37–50. https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/prisma/article/view/653/218
Runturambi, I. V., Pontoh, W., & Gerungai, N. T. (2017). Analisis Manajemen Laba Pada Perusahaan Di Sektor Industri  Food and Beverages Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2016. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi , 12 (2),
857–873. https://doi.org/10.32400/gc.12.2.18280.2017
Sadiah, H., & Priyadi, M. P. (2015). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Size, Pertumbuhan Laba dan IOS Terhadap Kualitas laba. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA) , 4 (5), 1–20.
Safitri,  A.  M.,  &  Mukaram.  (2018).  Pengaruh  ROA,  ROE,  dan  NPM  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan  Sektor Industri  Barang  Konsumsi  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Riset  Bisnis  Dan  Investasi , 4 (1),  25. https://doi.org/10.35697/jrbi.v4i1.990
Safitri, R., & Afriyenti, M. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Likuiditas, Dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Kualitas Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019). Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 2 (4), 3793–3807. https://doi.org/10.24036/jea.v2i4.319
Silfi, A. (2016). Pengaruh Pertumbuhan Laba,  Struktur Modal, Likuiditas dan Komite Audit Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Valuta , 2 (1), 17–26.
Soly, N., & Wijaya, N. (2018). Faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laba pada perusahaan manufaktur. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 19 (1), 47–55. https://doi.org/10.34208/jba.v19i1.64
Susyana,  F.  I.,  &  Nugraha,  N.  M.  (2021).  Pengaruh  Net  Profit  Margin,  Return  on  Assets,  Dan  Current  Ratio  Terhadap Pertumbuhan Laba. Jurnal Ekonomi Manajemen Perbankan , 3 (1), 56–69.
Syawaluddin, Sujana, I. W., & Supriyanto, H. (2019). Pengaruh Struktur Modal, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Laba Dan Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Fakultas Ekonomi UM. ButonVolume , 1 (1), 1– 15.
Tuwentina, P., & Wirama, D. G. (2014). Pengaruh Konservatisme Akuntansi dan Good Corporate Governance pada Kualitas Laba. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 8 (2), 185–201.
Warianto, P., & Rusiti, C. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Struktur Modal, Likuiditas Dan Investment Opportunity Set (IOS)  Terhadap  Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI. Modus , 26 (1),  19. https://doi.org/10.24002/modus.v26i1.575
Wati, G. P., &  Putra, I. W. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Good Corporate Governance Pada Kualitas Laba. E-Jurnal Akuntansi , 19 (1), 137–167.
Widjaja,  F.  P.,  &  El  Maghviroh,  R.  (2011).  Analisis  Perbedaan  Kualitas  Laba  Dan  Nilai  Perusahaan  Sebelum  Dan  Sesudah Adanya  Komite  Pada  Bank-Bank  Go  Public  Di  Indonesia. The  Indonesian  Accounting  Review , 1 (02),  117. https://doi.org/10.14414/tiar.v1i02.40
Wulandari,  B.,  Situmorang,  A.  J.,  Sinaga,  D.  V.,  &  Laia,  E.  (2021).  Pengaruh  Struktur  Modal,  Investment  Opportunity  Set, Ukuran Perusahaan, Return On Asset dan Likuiditas terhadap Kualitas Laba pada Perusahaan Jasa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Owner Riset & Jurnal Akuntansi , 5 (2), 595–606. https://doi.org/10.33395/owner.v5i2.407
Yanti, N. S. P. (2017). Dampak Kinerja Keuangan Terhadap Pertumbuhan Laba (Studi Kasus pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun (2010-2016). Jurnal Ekonomi & Bisnis Dharma Andalas , 19 (2), 220–234.
Yunita,  P.  A.,  &  H,  B.  S.  (2018).  Pengaruh  Konservatisme  Dan  Investment  Opportunity  Set  (IOS)  Terhadap  Kualitas  Laba dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi , 24 (3), 1908–1937. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v24.i03.p10
JURNAL AKUNTANSI  DAN KEUANGAN (JAK), Vol.  XX , No. X (20XX): 1-XX
Zen,  K.  A.  (2016).  Pengaruh  Pertumbuhan  Laba,  Struktur  Modal,  Likuiditas  Dan  Komisaris  Independen  Terhadap  Kualitas Laba Dengan Komisaris Independen Dimoderasi Oleh Kompetensi Komisaris Independen. JOM Fekon , 3 (1), 980–992.
Zeptian, A., & Rohman, A. (2013). Analisis Pengaruh Penerapan Corporate Governance , Struktur Kepemilikan , Dan Ukuran Perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting , 2 , 1–11.