## ANALISIS TAX PLANNING UNTUK EFISIENSI PPH BADAN PADA PT. SURYA KENCANA KERAMINDO
Amalia Agustin 1 , Hadli 2 , Mas Amah 3
Fakultas Ekonomi, Universitas IBA Palembang

## Abstract
Abstract: Purpose  of  this  writing  thesis  a  tax  planning  application  see  whatcan  be  done streamline  income  tax  payments  at  PT.  Surya  Kencana  Keramindo.  Method‟s  used  are writing descriptions method is callecting, sort data obtained interpreted and analyzed so then able  to  provide  completed  information  for  problem‟s  breakers.  Results  of  this  research expected able to provide information and feedback a PT. Surya Kencana Keramindo can do so as tax planning efficient efforts to achieve profits tax planning to the fullest, but still in frame‟s tax planning. Research conclusion the of this the applications is made corporate tax planning to streamline income tax payble at PT. Surya KencanaKeramindo.
Key Words : tax planning, income tax, efficient.

## Abstrak
Tujuan  dari  penulisan  ini  adalah  mengetahui  apakahpenerapanperencanaan  pajak  yang dilakukan  PT.  Surya  Kencana  Keramindo  dapat  mengefisiensi  pajak  penghasilan  badan. Metode  penulisan  yang  digunakan  adalah  metode  deskriptif  yaitu  metode  yang pengumpulkan,  menyusun  data  yang  diperoleh  kemudian  diinterprestasikan  dan  di  analisis sehingga mampu memberikan informasi yang lengkap bagi pemecah masalah yang dihadapi. Hasil penelitian ini diharapkan mampu memberikan informasi dan masukan pada PT. Surya Kencana Keramindo sehingga perusahaan dapat melakukan perencanaan pajak sebagai upaya efisiensi pembayaran pajak untuk mencapai laba yang maksimal, tetapi masih dalam bingkai peraturan  perpajakan.  Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  penerapan  perencanaan  pajak yang dilakukan PT. Surya Kencana Keramindo dapat mengefisiensi beban pajak terutang.

## Kata Kunci :PerencanaanPajak, PajakPenghasilanBadan, Efisiensi.
Pendahuluan
Pajak  adalah  pungutan  wajib  dari  rakyat  untuk  negara.  Setiap  uang  pajak  yang dibayarkan  rakyat  akan  masuk  dalam  pos  pendapatan  negara  dari  sektor  pajak.  Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan  bernegara, penggunaannya untuk membiayai  belanja  pemerintah  pusat  maupun  daerah  demi  kesejahteraan  masyarakat.  Dari pemahaman pajak tersebut dapat kita simpulkan bahwa pajak adalah kewajiban yang bersifat memaksa dan terdapat peraturan peraturan  yang mengikatnya dimana setiap peraturan pasti ada sanksi di dalamnya.
Dalam sebuah perusahaan pasti menginginkan usahanya berjalandengan lancar. Namun di  samping  itu  perusahaan  mempuyai  beban  yang  dapat  mengurangi  laba  dimana  salah satunya adalah beban pajak. Oleh karena itu, perlu adanya pengelolaan kewajiban perpajakan secara  baik  dan  benar  sehingga  dapat  menghindari  adanya  pemborosan  sumber  daya perusahaan sebagai akibat dari pengenaan tersebut. Untuk menekan pemborosan pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakan tersebut, salah satu cara yang dapat dilakukan perusahaan adalah dengan perencanaan pajak.
Perencanaan  pajak  adalah  salah  satu  cara  yang  dapat  dimanfaatkan  oleh  wajib  pajak dalam  melakukan  manjemen  perpajakan  usaha  atau  penghasilannya,  namun perlu diperhatikan  bahwa  perencaan  pajak  yang  dimaksud  adalah  perencanaan  pajak  tanpa melakukan pelanggaran konstitusi atauUdang-Undang. Sudah bukan menjadi rahasia umum lagi, jika ada usaha-usaha  yang dilakukan oleh  wajib pajak, baik itu orang pribadi maupun
badan untuk mengatur jumlah pajak yang harus dibayar. Bagi mereka pajak dianggap sebagai biaya,  sehingga  perlu  dilakukan  usaha-usaha  atau  strategi-strategi  tertentu  untuk menguranginya.  Usaha-usaha  atau  strategi-strategi  yang  dilakukan  merupakan  bagian dari perencanaan  pajak  (tax  planning).  Tujuan  yang  diharapkan  dengan  adanya  tax  planning  ini adalah  mengefisienkan  pembayaran  pajak  terhutang,  melakukan  pembayaran  pajak  dengan tepat waktu, dan membuat data-data terbaru untuk meng-update peraturan perpajakan.
Pendekatan dan Jenis Penelitian Pendekatan kualitatif yang digunakan untuk penelitian ini ditinjau dari jenis datanya. Adapun yang dimaksud dengan penelitian kualitatif yaitu metode penelitian yang berdasarkan pada filsafat postpositivisme atau enterpretif, digunakan untuk meneliti pada kondisi obyek yang alamiah, dimana peneliti adalah sebagai instrumen kunci, dan hasil penelitian kualitatif bersifat  untuk  memahami  makna,  memahami  keunikan,  mengkontruksi  fenomena,  dan menemukan hipotesis (Sugiyono, 2017:9-10).
Adapun  jenis  penelitian  yang  dipakai,  yaitu  jenis  penelitian  deskriptif,  Metode  ini merupakan  metode  penelitian  yang  berusaha  mengungkap  fakta  suatu  kejadian,  objek, aktivitas, proses, dan manusia secara “apa adanya” pada waktu sekarang atau jangka waktu yang masih memungkinkan dalam ingatan responden (Prastowo, 2014:203).
Jenis penelitian deskriptif kualitatif yang digunakan pada penelitian ini dimaksudkan untuk memperoleh informasi mengenai strategi dalam melakukan tax planning. Proses pengumpulan data ditentukan oleh variabel-variabel yang ada dalam hipotesis. Pengumpulan data dilakukan terhadap sampel yang telah ditentukan sebelumnya. Teknik yang digunakan peneliti dalam mengumpulkan data yaitu :
1. Observasi,  yaitu  peneliti  mengadakan  pengamatan langsung  ke  lapangan  terhadap objek yang diteliti agar mendapat data yang diperlukan.
2. Wawancara, yaitu peneliti melakukan kegiatan Tanya-jawab dengan manager bagian keuangan dan pajak untuk mengetahui informasi yang dibutuhkan hal ini bersangkutan dengan perpajakan.
3. Dokumentasi,  yaitu  mengumpulkan  data  berupa  dokumen  dan  catatan  perusahaan yang diperlukan dalam penelitian ini.

## Hasil dan Pembahasan
Pajak Penghasilan Badan sebelum dilakukan Tax Planning Laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh  PT.  Surya  Kencana Keramindo  telah  sesuai dengan  standar  akuntansi  keuangan.  Laporan  keuangan  tersebut  akan  digunakan  sebagai bahan  pertimbangan  dalam  mengambil  keputusan  yang  mengarah  pada  perkembangan  dan kemajuan  perusahaan.  Berikut  laporan  laba/rugi  PT.  Surya  Kencana  Keramindo  sebelum dilakukan perencanaan pajak :
Penjualan
Persediaan awal Pembelian
Potongan pembelian Retur pembelian
Pembelian bruto
Rp46.985.348.976 Rp 4.218.306.300 Rp20.086.273.836 (Rp 513.756.900) (Rp 240.673.464) Rp19.331.843.472 Barang tersedia untuk dijual Persediaan akhir HPP
Penghasilan bruto Biaya-biaya :
Biaya air
Biaya air minum Biaya ATK Biaya gaji
Biaya internet
Biaya listrik
Biaya makan dan minum
Biaya perjalanan dinas
Biaya penyusutan aktiva tetap Biaya BPJS
Biaya seragam karyawan Biaya pulsa HP Biaya telepon
Jumlah biaya
Laba sebelum pajak
Rp23.550.149.772 (Rp 3.073.464.000)
(Rp20.476.685.772) Rp26.508.663.204 Rp Rp Rp 26.718.000 3.360.000
24.000.000
Rp3.096.000.000 Rp Rp Rp
Rp Rp Rp Rp Rp 5.460.000 365.868.00 0 4.360.000 39.000.000 44.360.633
30.960.000 20.655.000
840.000
Rp 24.120.000 (Rp 3.685.701.633)
Rp22.822.961.571

## Tabel 4.1 Laporan Laba/Rugi PT. Surya Kencana Keramindo sebelum tax planning

## Sumber : PT. Surya Kencana Keramindo
Dari  laporan  laba/rugi  pada  tabel  4.1  diketahui  laba  sebelum  pajak  senilai  Rp 22.822.961.571 sehingga dapat dihitung biaya pajak terutang sebelum dilaksanakan tax planning adalah sebagai berikut :
Laba Fiskal Rp22.822.961.571 Tarif PPh 50% x 25% x  Rp22.822.961.571   =(Rp2.852.870.196) Laba setelah pajak
Rp 19.970.091.375

## Penerapan TaxPlanning
Dari laporan laba rugi di tabel 4.1 beban pajak penghasilan yang harus dibayarkan oleh perusahaan cukup besar. Oleh karena itu, perlu adanya tax planning untuk mengefisiensikan beban pajak yang ditanggung perusahaan. Dalam menerapkan tax planning, perusahaan harus terlebih dahulu memikirkan dengan matang sasaran dan tindakan yang tepat dalam melakukan tax planning tersebut.
Dalam  meminimalkan  pajak  penghasilannya  PT.  Surya  Kencana  Keramindo memanfaatkan  biaya  yang  dapat  mengurangi  beban  pajak  sesuai  dengan  peraturan  undang- undang  No.  36  tahun  2008  tentang  pajak  penghasilan.  Dari  laporan  keuangan  yang  telah disajikan  ada  hal  tertentu  yang  dapat  dilakukan  oleh  perusahaan  untuk  mengefisiensikan beban  pajak  penghasilan  yaitu  memberikan  tunjangan  PPh  21)  dan memilih  metode
penyusutan yang tepat.
MemberikanTunjanganPPh21
UU  Nomor  36  tahun  2008  Pasal  21  ayat  (1)  berbunyi  :  Pemotongan  pajak  atas penghasilan  sehubungan  dengan  pekerjaan,  jasa,  atau  kegiatan  dengan  nama  dan  dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh:
a. Pemberikerja  yang  membayargaji,  upah,  honorarium,  tunjangan, danpembayaran lain sebagaiimbalansehubungandenganpekerjaan yang dilakukan olehpegawai atau bukan pegawai;
b. Bendaharapemerintah yang  membayargaji,  upah,  honorarium,  tunjangan, danpembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, ataukegiatan;
Tabel 4.2 Residudan Harga perolehan asset PT. Surya KencanaKeramindo Kelompok Residu Harga Perolehan I. Bukan Bangunan Kelompok I Rp 5.000.000 Rp 118,000,000 Kelompok II Rp10.000.000 Rp 140.916.000 II. Bangunan Permanen Rp15.000.000 Rp 198,256,000 Total Rp35.000.000 Rp 457,172,000 Sumber : PT. Surya KencanaKeramindo
Berikut disajikan laporan laba/rugi PT. Surya Kencana Keramindo setelah perencanaan pajak :
Tabel 4.3 LaporanLaba/Rugi PT. Surya KencanaKeramindosetelah tax planning Penjualan Rp46.985.348.976 Persediaanawal Rp 4.218.306.300 Pembelian Rp20.086.273.836 Potonganpembelian  (Rp 513.756.900) Returpembelian (Rp 240.673.464) Pembelianbruto Rp19.331.843.472 Barang tersediauntuk dijual Rp23.550.149.772 Persediaan akhir (Rp 3.073.464.000) HPP (Rp20.476.685.772) Penghasilanbruto Rp26.508.663.204 Biaya-biaya : Biayaair Rp 26.718.000 Biaya airminum Rp 3.360.000 BiayaATK Rp 24.000.000 Biayagaji Rp3.096.000.000 Biaya internet Rp 5.460.000 Biaya listrik Rp 365.868.000 Biaya makan dan minum Rp 4.360.000 Biaya perjalanan dinas Rp 39.000.000 Biaya penyusutan aktiva tetap Rp 83.685.800 Biaya BPJS Rp 30.960.000 Biaya seragam karyawan Rp 20.655.000 Biaya pulsa HP Rp 840.000
Biaya telepon Rp 24.120.000 Biaya tunjangan PPh 21 Rp 19.865.690 Jumlah biaya (Rp3.744.892.490) Laba sebelum pajak Rp22.763.770.714
Sumber : Data diolah 2020
Dari laporan laba/rugi pada tabel 4.3 diketahui laba sebelum pajak senilai Rp 22.763.770.714 sehingga dapat dihitung biaya pajak terutang sebelum.
dilaksanakan tax planning adalah sebagai berikut Laba Fiskal Rp22.763.770.714 TarifPPh:50% x 25% xRp22.763.770.714 = (Rp2.845.471,33) Laba setelah pajak Rp 19.918.299.375

## KESIMPULAN DAN SARAN
Kesimpulan
Penerapan kebijakan tax planning pada PT. Surya Kencana Keramindo bertujuan untuk mengolah  kewajiban  perpajakan  secara  lengkap  dan  benar.  Sedangkan  apabila  diterapkan dengan  benar,  tax  planning  ini  dapat  memberikan  manfaat  dalam  mengefisiensikan  atau meminimalisasi beban pajak penghasilan badan.
Saran Melalui penelitian yang telah dilakukan, berdasarkan pengamatan dan data- data yang telah diperoleh dari perusahaan serta teori  yang  ada maka penulis memberikan saran untuk diterapkan, Memberikan tunjangan pajak yang merupakan alternative dalam efisiensi, hal ini di  sebabkan  adanya  2  (dua)  keuntungan  sekaligus  yaitu  berkurangnya  beban  pajak penghasilan badan dan mensejahterakan karyawan karena karyawan akan mendapatkan gaji utuh tanpa mengeluarkan uang untuk membayar PPh 21. Mengganti metode penyusutan yang digunakan perusahaan, yang sebelumnya menggunakan metode penyusutan garis lurus diganti menjadi metode penyusutan saldo menurun karena metode penyusutan membuat penyusutan menjadi lebih besar sehingga dapat mengurangi beban pajak penghasilan badan.

## DAFTAR PUSTAKA
Suandy, Erly. 2011. Hukum Pajak, Edisi 5, Jakarta: Salemba Empat. Pohan,  Chairil  Anwar.  (2013).  Manajemen  Perpajakan  Strategi  Perencanaan    Pajak dan Bisnis. Gramedia Pustaka Utama.Jakarta
Adi Susilo, Taufik. 2011. Belajar Calistung Itu Asyik. Yogyakarta: Javalitera
Lumongga  Lubis  Namora,Memahami  Dasar-Dasar  Konseling  Dalam  Teori  Dan Praktik,Jakarta: Kencana Prenada Media Grup.
Adisasmita, Rahardjo. 2011. Manajemen Pemerintahan Daerah. Yogyakarta; Graha Ilmu
Djuanda,  Gustian  dan  Irwansyah  Lubis.  2013.  Pelaporan  Pajak  Penghasilan,  Edisi  1. PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.
Adriani . 2014.Teori Perpajakan, Jakarta: Salemba Empat.
Soemitro,Rochmat. 2009. Asas dan Dasar Perpajakan. Bandung : Refika Aditama.
Djajadiningrat 2014 . Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba Empat Brotodiharjo,
R Santoso, S.H. 1993. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Bandung: PT. Eresco Resmi, Siti. 2011. Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta : Salemba Empat.
Suandy, Erly. 2011. Hukum Pajak, Edisi 5, Jakarta: Salemba Empat
Sugiyono.
(2014).Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung : Alfabeta
Andi  Prastowo.  2014.  Panduan  Kreatif  Membuat Bahan  Ajar  Inovatif.  Yogyakarta : Diva Press.
J.Moleong, Lexy.2014. Metode Penelitian Kualitatif , Edisi Revisi. PT Remaja Rosdakarya, Bandung.
Sugiyono (2015). Metode Penelitian Kombinasi (Mix Methods). Bandung : Alfabeta.
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. (2014).Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. 2005. Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung: CV. Alfabeta.
J.Moleong, Lexy.2014. Metode Penelitian Kualitatif , Edisi Revisi. PT Remaja Rosdakarya, Bandung.