## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN DENGAN MENGGUNAKAN ANALISIS RASIO KEUANGAN PADA BANK JABAR BANTEN (BJB)
Dini Istihana 1 , Yati Mulyati 2
Prodi Akuntansi D3 , Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Widyatama dini.istihana@widyatama.ac.id
Prodi Akuntansi S1 , Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Widyatama yati.mulyati@widyatama.ac.id

## ABSTRAK
Laporan  tugas  akhir  ini  disusun  dengan  menggunakan  metode  deskritif.  Yaitu  metode penelitian  yang  dilakukan  dengan  mempelajari  masalah  –  masalah  dalam  suatu  objek penelitian  kemudian  membuat  deskripsi  atau  gambaran  secara  sistematis,  daan  akurat mengenai  fakta,  sifat,  dan  hubungan  antara  kejadian  yang  diteliti.  Dan  teknik pengumpulan data dilakukan melalu observasi dan wawancara kepada pihak yang terkait dengan objek penelitian. Analisis laporan keuangan merupakan analisis mengenai konsisi keungan suatu perusahaan  yang melibatkan akun  – akun dalam neraca dan laporan laba rugi. Tujuan analisis laporan keuangan adalah untuk mengetahui keadaan keuanga yang sesungguhnya  dalam  suatu  periode  tertentu,  dan  juga  berguna  bagi  manajemen  dalam menilai  kinerja  serta  membantu  dalam  pengambilan  keputusan.  Adapun  cara  yang digunakan  dalam  menganalisis  laporan  keuangan  Bank  Jabar  Banten  yaitu  dengan menggunakan rasio keuangan. Jenis rasio keuangan yang digunakan yaitu rasio likuiditas, rasio  rentabilitas,  rasio  solvabilitas.  Dilihat  dari  tingkat  likuiditas,  Bank  Jabar  Banten dapat dinyatakan likuid atau mampu membayar kewajibannya kepada para nasabah. Dan dilihat dari tingkat rentabilitas bank, terlihat bahwa Bank Jabar Banten mampu mengelola usahanya  sehingga  dapat  menghasilkan  profit  atau  pendapatan  yang  diperoleh  selama periode tertentu.
Kata Kunci : Laporan Keuangan, Analisis Rasio Keuangan, Bank Jabar Banten

## 1. PENDAHULUAN
Perusahaan  adalah  kegiatan  produksi  yang  mengelola  sumber  daya  ekonomi  bagi masyarakat  dengan  tujuan  memperoleh  keuntungan  dan  memuaskan  kebutuhan masyarakat. Di  era  globalisasi  ini  perkembangan  ekonomi  Indonesia  yang  semakin kompetitif  dengan  bertambahnya  pesaing  disetiap  saat  membuat  perusahaan membutuhkan  adanya  kondisi  dimana  perusahaan  mampu  bersaing  dengan pesaing. Untuk  bertahan  di  dalam  persaingan  global  perusahaan  harus  meningkatkan

## 2460-030X
kualitas masing-masing. Hal ini perlu dilakukan oleh pihak manajemen selaku pengelola perusahaan. Langkah  yang  perlu  dilakukan  oleh  manajemen  adalah  melakukan pengawasan  dengan  mengukur  tingkat  kesehatan  perusahaan  yang  dapat  dilihat  dari laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan.
Laporan  keuangan  merupakan  salah  satu  sarana  oenting  untuk  mengkomunikasikan informasi keuangan kepada pihak – pihak di luar perusahaan.
Esensi  laporan  keuangan  sangat  penting  mengingat  dari  laporan  keuangan  keuangan adalah penyedia informasi yang penting bagi users of information. Dalam Statement of Financial Accounting Concepts No. 1 dijelaskan bahwa tujuan utama dari  laporan  keuangan  adalah  untuk  menyediakan  informasi  yang  berguna  dalam pembuatan  keputusan  bisnis  dan  ekonomi. Agar  dapat  memberikan  informasi  yang berguna, maka laporan keuangan harus berkualitas.
Menyediakan  informasi  yang berkualitas  tinggi  adalah  penting  karena  hal  tersebut  akan secara  positif  memengaruhi  penyedia  modal  dan  pemegang  kepentingan  lainnya  dalam membuat  keputusan  investasi, kredit, dan  keputusan  alokasi  sumber  daya  lainnya  yang akan meningkatkan efisiensi pasar secara keseluruhan.
Laporan keuangan bagi suatu perusahaan hanyalah sebagai sarana evaluasi dari pekerjaan bagian  akuntansi, tetapi  untuk  selanjutnya  laporan  keuangan  tidak  hanya  sebagai  sarana eveluasi  saja  tetapi  juga  sebagai  dasar  untuk  menentukan  atau  menilai  posisi  keuangan perusahaan  tersebut, dimana  dengan  hasil  analisa  tersebut  pihak  –  pihak  yang berkepentingan mengambil keputusan

## 2.TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1 Pengertian Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  adalah  suatu  penyajian  terstruktur  dari  posisi  keuangan  dan  kinerja keuangan  suatu  entitas.  Laporan  keuangan  juga  menunjukan  hasil  pertanggung  jawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada mereka. (PSAK No. 1, 2015).

## 2.2 Tujuan Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  dipersiapkan  dengan  beberapa  tujuan,  salah  satunya  menurut  PSAK No. 1 (2015:3) “Tujuan laporan keuangan yaitu: memberikan informasi mengenai posisi keuangan kinerja keuangan dan juga arus kas entitas yang bermanfaat bagi sebagian besar kalangan pengguna laporan dalam pembuatan keputusan ekonomi”.

## 2.3 Pengertian Analisis Laporan Keuangan
Analisis  keuangan  (financial  analysis)  merupakan  penggunaan  laporan  keuangan  untuk menganalisis  posisi  dan  kinerja  keuangan  perusahaan,  dan  untuk  menilai  kinerja keuangan  di  masa  depan.  John  J.  Wild  &  K.R.  Subramanyam  &  Robert  F.  Halsey (2005:16)
| Dini Istihana, Yati Mulyati 1697
2.4 Jenis – jenis Rasio Keuangan Bank
2.4.1 Rasio Likuiditas Loan to Deposit Ratio Menurut  Riyadi  (2015:199)  Loan  to  Deposit  Ratio  atau  LDR  merupakan  perbandingan total kredit terhadap Dana Pihak Ketiga (DPK) yang dihimpun oleh Bank.
LDR = Jumlah Kredit Pihak Ketiga        x 100%

## Dana Total Pihak Ketiga

## 2.4.2 Rasio Rentabilitas
1. Non Performing Loan
Menurut  Ismail  (2009:226),  NPL  (Non  Performing  Loan)  adalah  kredit  yang menunggak melebihi 90 hari. Dimana NPL terbagi menjadi Kredit Kurang Lancar,
Diragukan, dan Macet. NPL = Kredit Bermasalah x 100% Total Kredit
2. Return On Assets
Menurut  Kasmir  (2014:201),  Return  On  Assets  merupakan  rasio  yang menunjukkan hasil atas jumlah aktiva yang digunakan dalam perusahaan.
ROA =
Laba Bersih Setelah Pajak
x 100% Total Aset
3. Return On Equity
Menurut  Kasmir  (2015:204)  mendefinisikan  bahwa  Return  On  Equity  (ROE) adalah  Hasil  Pengembalian  Ekuitas  atau  return  on  equity  atau  rentabilitas  modal sendiri merupakan rasio untuk mengukur laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri.
Return on Equity (ROE)     =      Laba Setelah Pajak Total Ekuitas
4. Net Interest Margin
Menurut  Taswan  (2010:167)  Net  Interest  Margin  (NIM)  adalah:  “Perbandingan antara  pendapatan  bunga  bersih  terhadap  ratarata  aktiva  produktif.  Rasio  ini mengindikasi  kemampuan  bank  menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih  dengan penempatan aktiva produktif.” NIM                               =         Pendapatan Bunga Bersih Rata-rata Aktiva Produksi 5. BOPO Menurut Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/29/DKBU tanggal 31 Juli 2013 Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasioanl  (BOPO)  adalah:  “Rasio  yang mengukur  tentang  perbandingan  Beban  Operasi  terhadap  Pendapatan  Operasi untuk  mengetahui  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  Bank  tersebut  dalam menjalankan  kegiatan  operasionalnya  dengan  membagi  antara  Total  beban

## 2460-030X
operasional  dan  Total  pendapatan  operasional  yang  dihitung  per  posisi  (tidak disetahunkan).”
BOPO                        =            Beban Operasional            x 100% Pendapatan Operasional

## 2.4.3 Rasio Solvabilitas
1. CAR
Menurut Kasmir (2014:46), CAR adalah perbandingan rasio tersebut antara rasio modal  terhadap  Aktiva  Tertimbang  Menurut  Resiko  dan  sesuai  ketentuan pemerintah.
CAR =    Modal Sendiri (Modal Inti + Modal Pelengkap)

## ATMR (Neraca Aktiva + Neraca Adm)

## 3. METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  penulis  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif,  yiatu metode yang menggambarkan atau menguraikan secara kondisi tertentu mengenai objek yang  diteliti  dengan  cara  mengumpulkan  data,  menyusun,  mengklasifikasi  dan membandingkan  dengan  teori-teori  yang  diketahui  yang  pada  akhirnya  dapat  dihasilkan suatu kesimpulan.
Teknik  pengumpulan  data  yang  dibutuhkan  sebagai  bahan  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
1. Studi  Lapangan  (Field  Research), yaitu penelitian  secara  langsung  pada  perusahaan yang bersangkutan dengan maksud memperoleh data dan informasi yang diperlukan dengan cara:
a. Observasi  (Observation),  yaitu  dengan  cara  mengamati  langsung  objek penelitian dan hasil pengamatan ini dilakukan dengan pencatatan yang relevan dengan masalah yang sedang dihadapi.
b. Wawancara  (Interview),  yaitu  dengan  melakukan  tanya  jawab  dengan  pihak terkait  untuk  memperoleh  data  dan  keterangan  yang  berhubungan  dengan masalah yang sedang diteliti.
2. Studi  Pustaka  (Library  Research),  dilakukan  dengan  cara  membaca  buku-buku, menelaah  sumber-sumber  pustaka  untuk  memperoleh  dasar  teori  dan  membantu menyusun laporan tugas akhir.
Prosedur  Penelitian  yang  dibutuhkan  sebagai  bahan  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
1. Tahap  identifikasi  dan  perumusan  masalah  Pada  tahap  ini  peneliti  melakukan identifikasi  persoalan  yang  menjadi  alasan  peneliti  mengambil  judul “ANALISIS KINERJA

## KEUANGAN PERUSAHAAN
DENGAN
MENGGUNAKAN  ANALISIS  RASIO  KEUANGAN  PADA  BANK  BJB” yang kemudia diadakan perumusan masalah.
2. Tahap kajian teoritis Tahap ini mengumpulkan bahan  – bahan yang dibutuhkan dalam penelitian sebagai pendukung penelitian.
3. Tahap  pengumpulan  data  Tahap  ini  peneliti  mengumpulkan  data  –  data mengenai  objek  penelitian  dan  dokumen  yang  berkaitan  dengan  laporan keuangan Bank BJB.
4. Tahap  menganalisa  data  penelitian  Tahap  ini  peneliti  melakukan  analisis  data yang sudah ada dari Bank Jabar Banten yang akan dipakai sesuai dengan judul penelitian dan menentukan hasil penelitia yang berpedoman pada PSAK No. 1, 2015.
5. Tahap  kesimpulan  dan  saran  Tahap  ini  setelah  semua  data  yang  diperoleh  dan diolah  kemudian  dilakukan  evaluasi  sehingga  mendapatkan  kesimpulan  dari hasil  penelitian.  Dari  hasil  kesimpulan  penelitian  tersebut  peniliti  dapat memberikan saran pada perusahaan

## 4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Analisis  rasio  keuangan  Bank  BJB  dilakukan  untuk  mengetahu  kondisi  keuangan perusahaan  dengan  melihat  laporan  keuangan  yang  berupa  Laporan  Posisi  Keuangan (Neraca)  dari  2014  sampai  dengan  2018.  Penelitian  ini  dilakukan  berdasarkan  data laporan keuangan selama periode 5 tahun yaitu tahun 2014 sampai dengan 2018.
Gambar Rasio Keuangan Bank BJB 2014-2018

## 2460-030X
Grafik Rasio Keuangan Bank BJB 2014-2018 Tabel Rata-rata Rasio Keuangan Bank BJB 2014-2018
Rasio 2018 2017 2016 2015 2014 Rata- Rata ROA 1,71 2,01 2,22 2,04 1,92 1,98 ROE 18,81 20,05 21,81 23,05 18,92 20,53 CAR 18,63 18,77 18,43 12,61 16,08 16,90 NIM 6,37 6,76 7,40 6,32 6,79 6,73 NPL Nett 0,90 0,79 0,75 0,86 1,04 0,87 BOPO 84,22 82,25 81,22 83,31 85,60 83,32 LDR 91,89 87,27 86,7 88,13 93,18 89,43
Berdasarkan  hasil  analisi  yang  dilakukan  penulis  terjadi  hadil  analisi  rasio  keuangan yakni pada rasio likuiditas, solvabilitas, profitabilitas. Berikut ini adalah rincian dari hasil analisis rasio keuangan:
1. Analisis Rasio Likuiditas
Kondisi  Rasio  Likuiditas  Bank  BJB  selama  periode  2014-2018  melalui LDR  (Loan  to  Deposito  Ratio)  yang  dimana  LDR  ini  mengukur kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  dengan membagi  total  kredit  terhadap  total  dana  pihak  ketiga  Dinilai  dari  standar terbaik  LDR  menurut  Bank  Indonesia  yaitu  sebesar  85%-110%.  Dalam analisis LDR pada Bank BJB selama periode 2014-2018 mengalami kondisi yang  fluktuasi  namun  tetap  stabil  diatas  80%  dan  dibawah  110%.  Dalam Rata-rata  rasio  LDR  Bank  BJB  sebesar  89,43  yang  berarti  angka  tersebut menunjukan bahwa Bank BJB dalam keadaan likuid atau mampu membayar kewaibannya kepada para deposan melalui total kredit yang diberikan.
2. Analisis Rasio Rentabilitas
Rasio  Rentabilitas  dengan  menggunakan  NPL  (Non  Profit  Loan),  ROA (Return  on  Assets),  ROE  (Return  on  Equity),  NIM  (Net  Interest  Margin) dan  BOPO  (Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional)  selama periode 2014-2018 mengalami kondisi fluktuasi, diantaranya:
a. Non Profit Loan (NPL) Semakin kecil nilai NPL, maka bisa dikatakan bank  tersebut  jauh  lebih  sehat  dikarenakan  kredit  lancar.  Akan  tetapi ketika nilai NPL diatas 5% maka menyebabkan menurunnya laba yang akan  diterima  oleh  bank  dikarenakan  tidak  sehat.  Tiap  tahun, perputaran  aktiva  mengalami  penurunan  meskipun  penurunan  yang terjadi  tidak  terlalu  signifikan.  Dalam  Rata-rata  rasio  NPL  Bank  BJB sebesar  0,87%  yang  berarti  angka  tersebut  menyatakan  bahwa  kredit yang bermasalah seperti kurang lancar, diragukan dan macet pada Bank BJB sangat stabil dan bagus dikarena titik maksimum dari NPL adalah 5%  yang  artinya  merupakan  titik  aman untuk  bank  tersebut  jauh  lebih sehat  dikarenakan  kredit  lancar  tanpa  adanya  hambatan  dari pembayaran nasabah.
b. Return  on  Assets  (ROA)  Bank  BJB  mengalami  kenaikan  dari  2014- 2016  dan  mengalami  penurunan  dari  tahun  2017-2018,  akan  tetapi kondisi  ini  masih  cukup  bagus  dikarenakan  angka  ROA  berdasarkan ketentuan BI minimal 1,5% agar bank tersebut dapat dikatakan kondisi sehat.  Dalam  Rata-rata  rasio  ROA  Bank  BJB  sebesar  1,98%  yang berarti  angka  tersebut  menyatakan  bahwa  laba  yang  diperoleh  lebih maksimal karena bank mampu mengelola asset yang dimiliki.
c. Return  on  Equity  Bank  BJB  mengalami  kenaikan  dari  2014-2015  dan mengalami penurunan dari 2016-2018. Akan tetapi pada batas minimal nilai ROE adalah 10%, Semakin tinggi nilai ROE maka semakin tinggi pula  laba  yang  diperoleh  perusahaan  sehingga  rentabilitas  bank

## 2460-030X
semakin membaik. Kondisi pada Bank BJB masih sangat bagus. Dalam Rata-rata  ROE  Bank  BJB  sebesar  20,53%  yang  berarti  angka  tersebut menyatakan  bahwa  laba  yang  diperoleh  lebih  maksimal  karena  Bank BJB  mampu  mengelola  modalnya  secara  baik  sehingga  dapat menghasilkan laba bersih bagi bank tersebut.
d. Net Interest Margin
Bank  BJB  mengalami  fluktuasi  akan  tetapi  masih  diatas  standar  yang ditetapkan  OJK  sebesar  5%  sebagai  batas  efisiensi  perbankan.  Dalam Rata-rata  NIM  Bank  BJB  sebesar  6,73%  yang  berarti  angka  tersebut menyatakan  bahwa  Bank  BJB  mampu  mengelola  aktiva  produktifnya secara  baik  sehingga  dapat  mengahsilkan  pendapatan  bunga  bersih sesuai dengan standar yang telah di tetapkan.
e. BOPO
Bank  BJB  mengalami  penurunan  pada  tahun  2014-2016  dan mengalami  kenaikan  pada  2017-2018.  Bank  yang  memiliki  BOPO diatas 85% akan masuk dalam pengawasan OJK. Dan posisi pada 2014 Bank  BJB  mengalami  nilai  BOPO  diatas  85%  yakni  85,60%,  akan tetapi mulai dari 2015 sampai dengan 2018 nilai BOPO dibawah 85% yang  artinya  mengalami  peningkatan  agar  semakin  bagus  dan  stabil. Dalam Rata-rata  BOPO  Bank BJB  sebesar 83,32% yang berarti angka tersebut menyatakan bahwa pendapatan operasional yang diterima lebih besar  dibandingkan  dengan  biaya  operasional  yang  dikeluarkan.  Itu artinya,  Bank  BJB  mampu  mengelola  pendapatan  dan  menggunakan biaya secara efisien.
3. Analisis Rasio Solvabilitas
Rasio  Solvabilitas  dengan  menggunakan  CAR  (Capital  Adequecy  Ratio), Bank BJB mengalami kenaikan dari 2014-2017 dan mengalami penurunan pada  tahun  2018,  akan  tetapi  nilai  CAR  pada  Bank  BJB  masih  diatas standar yang ditetapkan BI yakni minima 8% karena nilai rasio kecukupan modal yang semakin tinggi akan menunjukan  tingkat kesehatan bank yang semakin  baik,  sebaliknya  apabila  nilai  rasio  kecukupan  modal  lebih  kecil daripada  8%  artinya  bank  akan  sulit  menutupi  kerugian  yang  dialami. Dalam  Rata-rata  CAR  Bank  BJB  sebesar  16,90%  yang  berarti  angka tersebut  menyatakan  bahwa  rasio  kecukupan  modal  yang  semakin  tinggi akan  menunjukan  tingkat  kesehatan  bank  yang  semakin  baik  dan  mampu menutupu kemungkinan kegagalan dalam pemberian kredit
| Dini Istihana, Yati Mulyati 1703

## 5. KESIMPULAN

## 5.1 Kesimpulan
Berdasarkan penilitian yang telah dilakukan, penulis dapat mmenarik kesimpulan bahwa laporan  keuangan  akan  lebih  memiliki  nilai  jika  dianalisa  lebih  lanjut.  Analisa  laporan keuangan dilakukan dengan cara membandingkan antara akun  – akun dalam neraca dan laporan laba rugi. Salah satu alat yang digunakan untuk analisa laporan keuangan adalah dengan  menghitung  rasio  keuangan.  Jenis  –  jenis  rasio  keuangan  yang  digunakan  oleh penulis  untuk  menganalisis  laporan  keuangan  Bank  BJB  antara  lain  Rasio  Likuiditas (LDR), Rasio Rentabilitas (NPL, ROA, ROE, NIM, dan BOPO), dan Rasio Solvabilitas (CAR).
Berikut  merupakan  hasil  analisis  laporan  keuangan  Bank  BJB  ,  maka  penulis  membuat kesimpulan sebagai berikut:
1. Rasio Keuangan pada Bank BJB yang dihitung berdasarkan rata-rata dari periode tahun  2014-2018  yakni  Rasio  Likuiditas  terdiri  dari  LDR  =  89,43%,  Rasio Rentabilitas  yang  terdiri  dari  ROA  =  1,98%,  ROE  =  20,53%,  NIM  =  6,73%, BOPO  =  83,32,  dan  Rasio  Solvabilitas  yang  terdiri  atas  CAR  =  16,90%.  Semua rasio  keuangan  yang  terdiri  dari  Rasio  Likuiditas,  Rentabilitas  dan  Solvabilitas pada Bank BJB dalam keadaan baik.
2. Hasil  Analisis  Rasio  Laporan  keuangan  pada  Tahun  2014  s/d  2018  mengalami fluktuasi namun masih di ambang batas wajar dikarenakan Bank BJB stuck pada keadaan  aman  karena  selama  ini  Bank  BJB  tidak  mengalami  kenaikan  dan penurunan secara signifikan. Serta dalam bagian kredit tidak mempunyai masalah sehingga  para  investor  dapat  mempertimbangan  dalam  pengambilan  keputusan dalam investasi.

## 5.2 Saran
Berdasarkan  analisis  perhitungan  yang  dilakukan  penulis  pada  bab  empat,  penulis mempunyai saran-saran sebagai berikut:
1. Bagi  Bank  BJB  Bank  BJB  sebaiknya  terus  mengembangkan  kredit  yang  bersifat umum  sehingga  bisa  terus  berinovasi  kedepannya.  Serta  Bank  BJB  dapat  terus mengikuti standar yang ditetapkan oleh standar perbankan yakni Bank Indonesia. Dikarenakan Bank BJB melalui analisis rasio keuangan ini sangat bagus meskipun mengalami fluktuasi yakni naik dan turun tetapi dalam tahap stabil sehingga Bank BJB  bisa  memberikan  pelayanan  yang  terbaik  termasuk  dalam  mengajak  para investor  sebagai  bahan  pertimbangan  dalam  pengambilan  keputusan  dalam investasi.
2. Bagi  yang  selanjutnya  melaksanakan  penelitian  Penulis  memberikan  saran, penelitian  selanjutnya  pengetahuan  mengenai  Analisis  Rasio  Keuangan  sangat berguna  di  beberapa  perusahaan  khususnya  perusahaan-perusahaan  yang  baru merintis usahanya karena masih banyak perusahaan yang baru memulai usahanya masih  awam  dengan  Analisis  Rasio  Keuangan  baik  dari  sisi  aset,  likuiditas maupun modal sehingga perusahaan bisa memaksimalkan operasional perusahaan

## 2460-030X
dengan baik dengan adanya analisis rasio keuangan baik dimasa sekarang maupun masa yang akan datang.

## 6. DAFTAR PUSTAKA
[1]. Hasibuan., M. S. (2009). Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: PT. Bumi Aksara.
[2]. Indonesia, I. A. (2002). Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta.
[3]. Irham, F. (2011). Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta.
[4]. Ismail.  (2009). Akuntansi  Bank,  Teori  dan  Aplikasi  dalam  Rupiah. Jakarta: Rencana Prinada Medio Group.
[5]. Kartikahadi,  H.  d.  (2016). Akuntansi  Keuangan  Berdasarkan  SAK  Berbasis IFRS. Jakarta: IAI.
[6]. Kasmir. (2012). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Rajagrafindo Persada.
[7]. Kasmir. (2015). Analisis laporan Keuangan . Jakarta: Rajawali Pers.
[8]. Kieso, W. K. (2016). Financial Accounting IFRS Edition.
[9]. Munawir. (2010). Analisis Laporan Keuangan . Yogyakarta: Liberty.
[10]. Rachmalia, R. R. (2013).
[11]. Riyadi, S. (2015). Banking Assets And Liability Management. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
[12]. Robert  F.  Halsey,  J.  J.  (2004). Analisis  Laporan  Keuangan. Jakarta:  Salemba Empat.
[13]. Sugiono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
[14]. Taswan.  (2010). Manajemen  Perbankan,  Konsep,  Teknik,  dan  Aplikasi.  Edisi Kedua. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
[15]. Peraturan Perundang-undang :
[16]. Peraturan Bank Indonesia No.6/10/PBI/2004 mengenai Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
[17]. Surat Edaran Bank Indonesia No.13/24/DPNP Tanggal 25 Oktober 2011 [18]. Surat Edaran Bank Indonesia No.15/29/DPNP Tanggal 31 Juli 2013