## ANALISIS RASIO KEUANGAN UNTUK MENGETAHUI KINERJA KEUANGAN BANK UMUM MILIK PEMERINTAH
Afi Rachmat Slamet 1 , Budi Wahono 2
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Malang Email: afirachmat_fe@unisma.ac.id

## Abstrak
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kinerja keuangan bank umum milik pemerintah dengan menggunakan analisis laporan keuangan. Penelitian ini menggambarkan  perbedaan  kinerja  keuangan  bank  umum  yang  dimiliki  oleh pemerintah.  Jenis  penelitian  ini  adalah  deskriptif  kuantitatif.  Sumber  Data menggunakan data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan bank. Metode pengumpulan  Data  menggunakan  situs  BEI  (www.idx.co.id)  berupa  laporan keuangan  dari  Bank  Umum  Pemerintah  sampai  dengan  periode  2017-2019. Populasi dan sampel adalah laporan keuangan bank selama periode waktu 2017- 2019.  Berdasarkan  hasil  penelitian  diperoleh  simpulan  bahwa  nilai  rasio profitabilitas ROA, ROE dan NIM Bank Mandiri, Bank BRI dan Bank BNI memiliki rasio yang baik dan berbanding lurus, hal ini menunjukkan kinerja keuangan yang baik.  Sementara  itu,  Bank  BTN  memiliki  nilai  rasio  yang  buruk  di  NIM  yang sebanding dengan ROA dan ROE sehingga kinerja keuangannya tidak baik. Nilai perbandingan rasio solvabilitas bank BTN, Bank BRI, Bank Mandiri, dan Bank BNI dalam CAR rasio baik dan berbanding lurus, sehingga kinerja keuangan keempat bank  milik  pemerintah  tersebut  dapat  dikatakan  baik.  Perbandingan  nilai  rasio likuiditas milik Bank BTN, Bank Mandiri, Bank BRI dan BNI dalam LDR keduanya masuk  dalam  kategori  baik.  Ini  menunjukkan  kinerja  keuangan  yang  baik  juga. Berdasarkan  Uji  Analisis  Diskriminan,  nilai  signifikansi  di  atas  0,05,  hal  ini menunjukkan nilai signifikan. Nilai Lamda Wilks mendekati 1, menunjukkan bahwa data dari masing-masing bank cenderung sama.
Kata Kunci: Rasio Keuangan, Kinerja Keuangan, Bank Umum Milik Pemerintah

## Abstract
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  financial  performance  of commercial banks owned by the government by using financial statement analysis. This study illustrates the difference in financial performance of commercial banks owned by the government.This type of research is quantitative descriptive. Data sources  using  secondary  data  obtained  from  the  financial  statements  of  banks. Data  collection  methods  using  the  IDX  website  (www.idx.co.id)  in  the  form  of financial  statements  from  government  commercial  banks  until  the  period  2017- 2019. The population and sample are the financial statements of banks during the time period 2017-2019. Based on the results obtained the conclusion that the value of profitability ratios ROA, ROE and NIM Bank Mandiri, Bank BRI and Bank BNI has a good ratio and is directly proportional, it shows good financial performance. Meanwhile, bank BTN has a poor ratio value in NIM which is comparable to ROA and ROE so that its financial performance is not good. The comparative value of the solvency ratio of bank BTN, Bank BRI, Bank Mandiri, and Bank BNI in the CAR ratio is good and directly proportional, so that the financial performance of the four government-owned  banks  can  be  said  to  be  good.  Comparison  of  the  value  of liquidity ratios belonging to bank BTN, Bank Mandiri, Bank BRI and BNI in the LDR are both in the good category. This shows its good financial performance as well. Based on the discriminant analysis test, the significance value is above 0.05, this
indicates a significant value. The value of Wilks ' Lamda is close to 1, indicating that the data from each bank tends to be the same.
Keywords:    Financial  Ratios,  Financial  Performance,  Government-Owned Commercial Banks

## PENDAHULUAN
Lembaga keuangan adalah badan atau lembaga yang aktivitasnya untuk  menarik  hasil  dana  dari  masyarakat  yang  kemudian  disalurkan kepada  masyarakat  kembali.(Pasal  1  UU  No.  14/1967 diganti  UU  No.
7/1992 ). Lembaga keuangan adalah semua badan usaha yang berada di suatu  bidang  keuangan  yang  melakukan  suatu  penghimpunan  dana, menyalurkan  dan  kepada  masyarakat  yang  paling  utama  dalam memberikan biaya investasi pembangunan. (Kep. SK Menkeu RI no. 792 Th 1990).  Berdasarkan  pengertian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa lembaga  keuangan  adalah  bagian  dari sistem  ekonomi yang  aktivitasnya sebagai  lembaga  intermediasi  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan menyalurkan  dana  kepada  masyarakat  sehingga  dapat  meningkatkan perekonomian  negara.  Salah  satu  lembaga  keuangan  yang  menjjalankan aktifitas  dan  banyak  berkembang  di  masyarakat  adalah  lembaga perbankan. Perkembangan lembaga perbankan di Indonesia dimulai pada masa  penjajahan  kolonial  Belanda.  Astarina  dan  Hapsila  (2015) menyebutkan  bahwa  perkembangan  perbankan  yang  ada  di  Indonesia tidak lepas dari zaman penjajahan oleh Belanda. Pemerintah Belanda yang mulai  mengenalkan  dan  mendirikan  perbankan  di  Indonesia,  hingga akhirnya  perbankan  dapat  berkembang  di  Indonesia.  Setelah  masa kemerdekaan,  perkembangan  lembaga  perbankan  di  Indonesia  diatur berdasarkan Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan, Undang-Undang ini menyebutkan, bahwa Bank adalah badan usaha yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  yang  berwujud  simpanan  dan menyalurkannya kepada masyarakat dengan wujud kredit dan atau wujud lainnya  dalam  rangka  peningkatan  taraf  hidup  masyarakat.  Kinerja keuangan  dapat  dijadikan  sebagai  dasar  penilaian  tingkat  kesehatan perbankan dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya, sehingga bank dituntut  untuk  dapat  mempertahankannya.  Aspek  penilaian  kinerja keuangan  bank  adalah    laporan  keuangan  yang  dikeluarkan  oleh  bank secara periodik, yang berisikan informasi mengenai kondisi keuangan dari suatu perusahaan dan dapat digunakan untuk kepentingan internal maupun eksternal  perusahaan.  Fahmi  (2011),  menyatakan  bahwa  Laporan keuangan memiliki tujuan memberikan informasi keuangan yang mencakup perubahan  dari  unsur-unsur  laporan  keuangan  yang  ditujukan  kepada pihak-pihak  lain  yang  berkepentingan  dalam  menilai  kinerja  keuangan terhadap  perusahaan  di  samping  pihak  manajemen  perusahaan. Kepemilikan lembaga perbankan yang beroperasi di Indonesia dibedakan menjadi tiga, yaitu Bank Umum Milik Pemerintah, Bank Umum Milik Swasta Nasional  dan  Bank  Umum  Milik  Swasta  Asing.  Bank  Umum  Milik Pemerintah  terdiri  dari  Bank  Tabungan  Negara  (BTN)  yang  konsentrasi bergerak  pada  bidang  pembiayaan  perumahan.  Bank  Rakyat  Indonesia (BRI),  yang  memiliki  konsentrasi  pada  bidang  penyaluran  kredit  UMKM Usaha  Mikro,  Kecil  Dan  Menengah).  Bank  Mandiri  yang  memiliki
konsentrasi pada bidang penyaluran kredit untuk segmen korporasi.  Bank BNI  yang  mulai  berkonsentrasi  pada  green  banking.  Tingkat  kesehatan perbankan  merupakan  hasil  penilaian  kondisi  bank  yang  dilakukan terhadap  resuko  dan  kinerja  bank  (Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 13/1/PBI/2001).
Bank milik pemerintah sebagai bank yang pengeloalaannya  dilakukan  secara  profesional  harus  memperhatikan tingkat  kesehatannya  untuk  mendapat  kepercayaan  dari  masyarakat. Berdasar  temuan  beberapa  peneliti  tingkat  kesehatan  bank  milik pemerintah  berada  pada  posisi  cukup  sehat.  Berdasar  hasil  temuannya Rumondar (2013) menyatakan bahwa PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk pada periode 2008-2011 berada pada predikat cukup sehat dengan peringkat komposit PK-3, dan periode 2012  berada  pada  predikat  sehat  dengan  peringkat  komposit  PK1, sedangkan untuk PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk periode 2008- 2012 berada pada predikat cukup sehat dengan peringkat komposit PK-3. Rata-rata Rasio likuiditas Bank Mandiri pada tahun 2014-2017 sangat baik karena  telah  memenuhi  standar  yang  ditetapkan  Bank  Indonesia.  Bank Negara  Indonesia,  kurang  baik  karena  tidak  memenuhi  standar  yang ditetapkan  Bank  Indonesia.  Manueke  (2019).  Guluda  (2019)  menyatakan bahwa rata-rata industri perbankan pada periode 2014-2018 memiliki rasio LDR,  rasio  ROA,  rasio  BOPO,  serta  rasio  CAR  dalam  kategori  baik berdasarkan standar Bank Indonesia.

## KAJIAN TEORI Rasio Keuangan
Rasio  Keuangan  adalah  merupakan  sebuah  alat  yang  digunakan dalam  melakukan  analisis  terhadap  kondisi  keuangan  serta  kinerja  dari sebuah  perusahaan.  (Van  Horne  dan  Wachowicz,  Jr.  2012)  Dalam melakukan  analisis  keuangan,  melibatkan  penggunaan  berbagai  laporan keuangan.  Laporan  neraca,  meringkas  aktiva,  kewajiban,  dan  ekuitas pemilik  suatu  perusahaan  pada  suatu  periode.  Laporan  Laba  Rugi, meringkas  pendapatan  dan  biaya  perusahaan  selama  periode  waktu tertentu.  Menurut  Kasmir  (2013),  rasio  keuangan  adalah  kegiatan melakukan  perbandingan  angka-angka  yang  terdapat  di  dalam  sebuah laporan  keuangan  suatu  perusahaan  dengan  melakukan  pembagian terhadap  satu  angka  dengan  angka-angka  yang  lain.  Perbandingan dilakukan terhadap komponen-komponen dalam sebuah laporan keuangan Selanjutnya,  hasil  angka  dari  perbandingan  yang  dilakukan  dapat  berupa angka-angka yang ada pada suatu periode yang sama atau pada beberapa periode.  Hasil  analisis  dan  perbandingan  dari  rasio  keuangan  ini  dapat dipergunakan  dalam  melakukan  penilaian  kinerja  dari  manajemen  dalam suatu periode. Apakah target yang ditentukan sudah tercapai atau belum, apakah kinerja yang dicapai pada saat ini telah sesuai dengan hal-hal yang ditetapkan, atau sebaliknya. Selain itu, dapat digunakan dalam melakukan penilaian  mengenai  kecakapan  dari  manajemen  dalam  pengolahan terhadap sumber daya yang terdapat di perusahaan, termasuk aset dengan hasil  seefektif  dan  seefisien  mungkin.  Weston  dan  Brigham  dalam Jumingan  (2006)  membuat  kategori  mengenai  pengelompokan  rasio
keuangan  berdasarkan  tujuan  penganalisis  dalam  mengevaluasi  suatu perusahaan  berdasarkan  laporan  keuangannya.  Pengelompokannya adalah  sebagai  berikut:  a)  Rasio  aktivitas  b)  Rasio leverage c)  Rasio pertumbuhan d) Rasio likuiditas e) Rasio profitabilitas f) Rasio valuasi

## Rasio profitabilitas
Rasio  Profitabilitas  adalah  sebuah  rasio  yang  digunakan  dalam melakukan penilaian terhadap kemampuan perusahaan dalam mendapatkan  laba  atau  keuntungan.  Rasio  profitabilitas  ini  pula menggambarkan  ukuran  mengenai  tingkat  keefektifan  dari  manajemen yang  ada  di  dalam  sebuah  perusahaan.  Kasmir  (2013).  Munawir  (2014), menyatakan  bahwa  profitabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  selama periode tertentu. Pengukurannya dilakukan dengan kesuksesan perusahaan dan kemampuan dalam penggunaan asset yang dimiliki secara produktif,  sehingga  profitabilitas  dapat  dilihat  dengan  melakukan perbandingan  antara  keuntungan  yang  didapatkan  pada  suatu  periode terhadap jumlah dari aset perusahaan pada periode yang sama.

## Perhitungan Rasio Profitabilitas
Return On Assets (ROA) Return On Assets (ROA) yang dikenal sebagai tingkat pengembalian atas  asset  ialah  “rasio  yang  menunjukan  hasil  atas  jumlah  aktiva  yang digunakan  dalam  perusahaan”  (Kasmir,  2012).  Perumusannya  dapat dituliskan sebagai berikut:

## 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎

## Return On Equity (ROE)
Tingkat  perolehan  kembali  atas  ekuitas  menurut  Kasmir  (2008), adalah  rasio  yang  dipergunakan  dalam  melakukan  pengukuran  terhadap perolehan laba bersih  yang telah dikenai pajak terhadap nilai modal sendiri. Dengan  perhitungan  tersebut,  akan  diperoleh  efisiensi    dalam menggunakan  dan  mengelola  modal  milik  perusahaan  sendiri. Digambarkan dengan semakin tingginya hasil analisis ROE, maka semakin kuat  posisi  pemilik  perusahaan,  dan  demikian  pula  sebaliknya. Perumusannya dituliskan sebagai berikut:

## 𝑅𝑂𝐸 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝐸𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠
Net Profit Margin (NIM) adalah ukuran untuk membedakan antara bunga pendapatan yang diperoleh bank atau lembaga keuangan dan jumlah bunga yang diberikan kepada pihak pemberi pinjaman. NIM dapat dirumuskan sebagai berikut :
NIM = Pendapatan Bunga

## Aktiva Produktif

## Rasio Solvabilitas (Leverage)
Rasio  ini  disebut  juga  dengan  rasio leverage, yaitu  rasio  yang dipergunakan  dalam  melakukan  pengukuran  tingkat  aktiva  perusahaan yang dibiayai oleh hutang. Rasio solvabilitas suatu perusahaan perbankan adalah  pengukuran  kapasitas  perusahaan  perbankan dalam memperoleh sumber  pendanaan  dalam  pembiayaan  aktivitasnya  (Kasmir,  2008). Munawir  (2014),  menyebutkan  definisi dari  rasio  solvabilitas,  yaitu  “rasio yang  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban keuangannya  apabila  perusahaan  tersebut  dilikuidasikan,  baik  kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.”

## Capital Adequaty Ratio ( CAR)
Capital Adequacy Ratio adalah rasio permodalan yang menunjukkan kemampuan bank dalam menyediakan dana guna keperluan pengembangan  usaha  serta  menampung  kemungkinan  resiko  kerugian yang diakibatkan dalam operasi bank. Semakin besar rasio tersebut, maka semakin    baik  (Kusuno,  2003).  Wardiah  (2013)  menyatakan  bahwa  CAR adalah  resiko  kecukupan  modal  bank  atau  kemampuan  bank  dalam permodalan  yang  ada  untuk  menutup  kemungkinan  kerugian  dalam perkreditan  atau  perdagangan  surat-surat  berharga.  Adapun  rumus  CAR adalah sebagai berikut:
CAR = Modal

## Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
Capital  Adequacy  Ratio adalah  rasio  yang  akan  merepresentasikan kemampuan bank dalam menyediakan dana yang bisa digunakan sebagai cadangan  untuk  mengantisipasi  adanya  risiko  kerugian.  Capital  Adequacy Ratio (CAR) yaitu rasio modal terhadap aset tertimbang menurut risiko (Risk-Weighted Assets  (RWA)).  Perseroan  memastikan  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  mampu memenuhi risiko kredit, risiko pasardan risiko operasional. Jumlah modal untuk risiko kredit terdiri dari Modal Inti (“Tier I”) dan Modal Pelengkap (“Tier II”) Sesuai dengan peraturan  BI,Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM)  yang  ditetapkan  BI untukbank dengan profil risiko 2 adalah sebesar 9,18%.

## Rasio Likuiditas
Fred  Weston  dalam  Kasmir  (2008),  menyebutkan  bahwa  rasio likuiditas  ialah  rasio  yang  menunjukkan  tentang  kapasitas  suatu perusahaan  dalam  pemenuhan  kewajiban  (hutang)  jangka  pendeknya. Kasmir (2013), menyatakan bahwa dari rasio likuiditas atau sering disebut dengan  nama  rasio  modal  kerja  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  seberapa  likuid  suatu  perusahaan.  Caranya  adalah  dengan membandingkan  komponen  yang  ada  di  neraca,  yaitu  total  aktiva  lancer dengan  total  passiva  lancar  (hutang  jangka  pendek).  Harahap  (2018), menyatakan  bahwa  rasio  likuiditas  ialah  rasio  yang  digunakan  dalam pengukuran  kemampuan  dari  sebuah  perusahaan  dalam  pemenuhan kewajiban jangka pendek.
Financing to Deposit Ratio (FDR) atau Loan to Deposit Ratio (LDR)
Financing to Deposit Ratio (FDR) atau Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  dan  menggambarkan perbandingan  antara  jumlah  kredit (pembiayaan)  yang  disalurkan  kepada nasabah  dengan  jumlah  dana  yang  diterima.  Besarnya  rasio  ini  menurut peraturan  pemerintah  maksimum  adalah  110%.  Melalui  rasio  ini  dapat diketahui  kemampuan  bank  untuk  membayar  kembali  penarikan  yang dilakukan  nasabah  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai sumber likuiditasnya. Menurut Pandia (2012), Loan to Deposit Ratio adalah adalah  rasio  yang  menyatakan  seberapa  jauh  bank  telah  menggunakan uang  penyimpan  (depositor)  untuk  memberikan  pinjaman  kepada  para nasabahnya. Menurut  Dendawijaya  (2009),  Loan  to  Deposit  Ratio adalah rasio  antara  seluruh  jumlah  kredit  (pembiayaan)  yang  diberikan  bank dengan  dana  yang  diterima  oleh  bank.Menurut  Rivai  (2007),  Loan  to Deposit  Ratio adalah  rasio  yang  mengukur  perbandingan  jumlah  kredit yang  diberikan  bank  dengan  dana  yang  diterima  oleh  bank  yang menggambakan  kemampuan  bank  dalam  membayar  kembali  penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Menurut  Kasmir  (2005),  Loan  to  Deposit Ratio adalah rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Besarnya loan to deposit ratio menurut peraturan pemerintah  maksimum  adalah  110%. Menurut  Martono  (2002),  Loan  to Deposit  Ratio adalah  rasio  untuk  mengetahui  kemampuan  bank  dalam membayar  kembali  kewajiban  kepada  nasabah  yang  telah  menanamkan dananya  dengan  kredit-kredit  yang  telah  diberikan  kepada  para debiturnya. Menurut  Mulyono  (2001),  Loan  to  Deposit  Ratio adalah  rasio perbandingan antara jumlah dana yang disalurkan ke masyarakat (kredit) dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Rasio ini menggambarkan kemampuan bank membayar kembali penarikan yang dilakukan  nasabah  deposan  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Menurut  Surat  Edaran  Bank  Indonesia No.6/23/DPNP  tanggal  31  Mei  2004,  rumus  atau  formulasi  untuk menghitung Financing to Deposit Ratio (FDR) adalah:

## Kerangka Konseptual

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian adalah deskriptif dengan menggunakan pendekatan kuantitatif. Penelitian kuantitatif menurut Kasiram (2010) yaitu suatu proses menemukan pengetahuan yang menggunakan data berupa angka sebagai alat  menganalisis  keterangan  mengenai  apa  yang  ingin  diketahui.  Nazir (2017) menyatakan bahwa deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status  sekelompok manusia,  suatu objek,  suatu  set  kondisi,  suatu  sistem pemikiran,  ataupun  suatu  kelas  peristiwa  pada  masa  sekarang  yang dilakukan  dengan  tujuan  membuat  deskripsi,  gambaran,  atau  lukisan secara sistematis, faktual, dan akurat mengenai fakta-fakta, sifat-sifat, serta hubungan  antar  fenomena  yang  diteliti.  Penelitian  ini  melakukan perbandingan  tingkat  perolehan  laba  untuk  melihat  kinerja  keuangan perusahaan  dengan  menggunakan  rasio  keuangan  (rasio  profitabilitas, rasio likuiditas, dan rasio solvabilitas) pada laporan keuangan Bank BTN, Bank  Mandiri,  Bank  BRI  dan  Bank  BNI  pada  periode  2017-2019.  Data diperoleh dari unggahan situs web Bursa Efek Indonesia (BEI) yaitu pada www.idx.co.id.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  BTN,  Bank Mandiri,  Bank  BRI  dan  Bank  BNI,  sedangkan  sampel  yang  digunakan adalah laporan keuangan Bank BTN, Bank Mandiri, Bank BRI dan Bank BNI periode 2017-2019. Metode Analisis Data yang digunakan adalah analisis deskriptif  kuantitatif,  yaitu  menjelaskan  kinerja  keuangan  dengan menggunakan  metode  Analisis  Perbandingan  Rasio  Keuangan  dan  Uji Diskriminan. Analisis Perbandingan Rasio Keuangan dengan
Tingkat Perolehan Laba Bank BTN Bank Mandiri Bank BRI Bank BNI Analisis Laporan Keuangan Rasio Profitabilitas                      Rasio Solvabilitas                      Rasio Likuiditas           Return On Asset (ROA)              Capital Adequaty Ratio (CAR)  Loan to Debt Ratio (LDR) Return On Equity (ROE) Net Interest Margin (NIM)
Kinerja Keuangan
menggunakan analisis 1) Rasio Profitabilitas (ROA, ROE dan NIM) 2) Rasio Solvabilitas (CAR) 3) Rasio Likuiditas (LDR)

## HASIL ANALISIS DATA PENELITIAN
Berdasarkan data laporan keuangan Bank BTN, Bank Mandiri, Bank BRI  dan  Bank  BNI  periode  2017-2019, diperoleh  hasil  perhitungan  Rasio keuangan Profitabilitas, Rasio Solvabilitas dan Rasio Likuiditas yang tersaji pada tabel 1 berikut
Tabel 1 Rasio Profitabilitas, Rasio Solvabilitas, Rasio Likuiditas
Perusahaan Rasio Profitabilitas ROA ROE NIM 2017 2018 2019 2017 2018 2019 201 7 201 8 2019 Bank BTN 1,71 1,34 0,13 18,11  14,89 1,00 4,7 6 4,32 3,32 Bank Mandiri 2,72 3,17 3,03 14,53  16,23  15,08 5,6 3 5,62 5,46 Bank BRI 3,69 3,68 3,50 20,03  20,49  19,41 7,9 3 7,45 6,98 Bank BNI 2,70 2,80 2,40 15,60  16,10  14,00 5,5 0 5,30 4,90 Rasio Solvabilitas CAR 2017 2018 2019 Bank BTN 18,87 18,21 17,32 Bank Mandiri 21,64 20,96 21,39 Bank BRI 22,46 21,21 22,55 Bank BNI 18,50 18,50 19,30 Rasio Likuiditas LDR 2017 2018 2019 Bank BTN 103,1 3 103,25  113,50 Bank Mandiri 87,16 96,69 93,93 Bank BRI 88,13 88,96 88,64 Bank BNI 85,60 88,80 91,50 Sumber : www.idx.co.id.

## PEMBAHASAN Rasio Profitabilitas Bank  BTN
Selama  kurun  waktu  3  tahun  (2017-2019)  ROA,  ROE  dan  NIM mengalami penurunan yang signifikan. Pada tahun 2017, penurunan nilai ROA  dan  ROE  disebabkan  oleh  meningkatnya  biaya  cadangan  kerugian penurunan  nilai  Perseroan  dalam  rangka  meningkatkan coverage  ratio guna menguatkan mitigasi resiko kredit Perseroan. Sedangkan penurunan nilai  NIM  disebabkan  oleh  arah  penetapan  suku  bunga  acuan  yang cenderung menurun di sepanjang tahun 2017. Pada tahun 2018, perubahan nilai  ROA,  ROE,  dan  NIM  salah  satunya  disebabkan  oleh  naiknya suku bunga acuan, hal  ini  menjadi tantangan  tersendiri bagi  perbankan  karena menghadapi  biaya  operasional  yang  ikut  meningkat  secara  nasional, konsekuensinya terjadi perubahan nilai NIM industri
perbankan terkoreksi dari 5,32% pada akhir 2017 menjadi 5,14% pada ak hir  2018.  Pada  tahun  2019,  perubahan  nilai  ROA,  ROE,  dan  NIM  salah satunya  disebabkan  oleh  naiknya  suku  bunga  acuan  yang  tentunya  menjadi tantangan  tersendiri  bagi  perbankan  karena  menghadapi  biaya  operasional yang  ikut  meningkat  secara  nasional,  hal  tersebut  berakibat  pula  kepada perubahan nilai NIM industri perbankan terkoreksi dari 5,14% pada akhir 2018 menjadi 4,91% pada akhir  2019. Nilai  ROA  Bank  BTN  pada  tahun  2017-2018  berapa  pada  posisi sangat baik, dan pada tahu 2019 berada pada posisi kurang baik. Nilai  ROE  Bank  BTN  pada  tahun  2017  berada  pada  posisi  sangat baik,  tahun  2018  berada  pada  posisi  baik  dan  tahun  2019  berada pada  posisi  kurang  baik.  Nilai  NIM  pada  tahun  2017-2019  berada pada posisi yang baik.

## Rasio Profitabilitas Bank Mandiri
Selama  kurun  waktu  3  tahun  (2017-2019)  ROA,  ROE  dan  NIM mengalami fluktuasi, dimana pada tahun 2018 ROA meningkat, tapi pada tahun  2019  mengalami  penurunan,  demikian  juga  Nilai  ROE,  pada  tahun 2018  meningkat,  tapi  pada  tahun  2019  menurun.  Sedangkan  Nilai  NIM mengalami  penurunan.  Perubahan nilai  ROA,  ROE,  dan  NIM  pada  tahun 2017 disebabkan adanya penerapan kebijakan suku bunga single digit yang mulai  diberlakukan  sejak  Maret  2016,  penyesuaian  portfolio  kredit  ke segmen  dengan  risiko  yang  lebih  rendah,dan  penerapan  program restrukturisasi  kredit  bagi  debitur  dalam  rangka  perbaikan  kualitas  aset. Perubahan nilai ROA, ROE, dan NIM pada tahun 2018 disebabkan adanya peningkatan  suku  bunga  Bank  Indonesia  (7  Days  Repo  Rate)  sebanyak  6  kali  di sepanjang tahun 2018 menjadi 6,00% atau meningkat sebesar 1,75% YtD hinggaakhir  tahun  2018,  serta  penyesuaian  portfolio  kredit  ke  segmen dengan risiko yang lebih rendah, dan penerapan program restrukturisasi kredit bagi debitur dalam  rangka  perbaikan  kualitas  aset. Perubahan nilai ROA, ROE, dan NIM  pada  tahun  2019  diakibatkan  adanya  penyesuaian  portofolio  kredit  ke segmen  dengan  risiko  yang  lebih  rendah  dan  penerapan  program restrukturisasi  kredit  bagi  debitur  dalam  rangka  perbaikan  kualitas  aset. Nilai ROA selama tahun 2017-12019 dalam kategori sangat baik. Nilai ROE pada  tahun  2017  dalam  kategori  baik  dan  pada  tahun  2018-2019 berada dalam  kategori  sangat  baik.  Nilai  NIM  selama  tahun  2017-2019  dalam kategori sangat baik.

## Rasio Profitabilitas Bank BRI
Selama  kurun  waktu  2017-2019  Nilai  ROA  cenderung  turun,  nilai ROE  meningkat  pada  tahun  2018,  tapi  turun  lagi  pada  tahun  2019, Sedangkan  nilai  NIM  cenderung  menurun.  Pada  tahun  2017,  penurunan nilai  ROA  disebabkan  oleh  masih  naiknya  biaya  provisi  sebesar24,04%. Sedangkan  penurunan  nilai  ROE  disebabkan  oleh  kenaikan  saldo  laba sebesar  14,78%atau  sebesar  Rp18,52  triliun  dan  kenaikan  keuntungan mark  to  market surat  berharga  yangdimiliki  Perseroan  sebesar  Rp1,74 triliun.  Lalu,  penurunan  NIM  diakibatkan  karena  penurunan  suku  bunga kredit  terutama  di  konsumer  sekitar  100  bps  selama  tahun  2017  karena
meningkatnya kompetisi. Pada tahun 2018, nilai ROA tercatat stabil apabila dibanding  komposisi  tahun  2017.  Hal  ini  antara  lain  disebabkan kemampuan  Perseroan  menjaga  kualitas  aset  serta  meningkatkan  porsi sumber  alternatif  pendapatan  seperti  fee  based  income  dan  pendapatan recovery ,  serta  menjaga  pertumbuhan  OPEX  yang  moderat.  Sedangkan kenaikan  nilai  ROE  disebabkan  oleh  strategi  optimalisasi  kapital  seperti pembayaran  dividen  yang  lebih  tinggi  dibandingkan  tahun  2017.  Lalu, penurunan  nilai  NIM  diakibatkan  karena  naiknya  beban  bunga  sebagai dampak  darikenaikan suku bunga acuan BI7DRR sebanyak 175 bps pada tahun 2018.  Pada  tahun  2019,  penurunan  nilai  ROA  diakibatkan  adanya penyesuaian  akibat  pertumbuhan  margin  bunga  tengah  melemah  karena dampak  kenaikan  suku  bunga  acuan  tahun 2018.  Sedangkan  penurunan nilai ROE disebabkan adanya kenaikan biaya dana karena kenaikan suku bunga acuan yang membuat margin bunga cenderung tumbuh terbatas dan pertumbuhan  ekuitas  cenderung  meninggi  yang  antara  lain  disebabkan revaluasi  aset  dan  kenaikan  OCI.  Penurunan  nilai  NIM disebabkan  oleh naiknya beban bunga. Nilai ROA, ROE dan NIM selama tahun 2017-2019 berada pada posisi sangat baik.

## Profitabilitas Bank BNI
Tahun  2018  nilai  ROA  naik,  tapi  pada  tahun  2019  mengalami penurunan.  Nilai  ROE  pada  tahun  2018  naik  dan  pada  tahun  2019 mengalami  penurunan,  sedangkan  nilai  NIM  kecenderungan  mengalami penurunan. Pada tahun 2017, nilai ROA cenderung stabil bila dibandingkan dengan  tahun  sebelumnya.  Hal  tersebut  berarti  kenaikan  laba  bersih sejalan dengan kenaikan asset perseroan yang tumbuh dibandingkan tahun 2016. Lalu, kenaikan nilai ROE disebabkan oleh meningkatnya laba bersih Perseroan  selama  tahun  2017.  Sedangkan  penurunan  nilai  NIM disebabkan adanya kebijakan Pemerintah yang menurunkan tingkat suku bunga menjadi single digit guna mendorong laju pertumbuhan ekonomidan implementasi SE BI No. 18/33/DKSP tahun 2016 terkait dengan penurunan sukubunga  kartu  kredit.  Pada  tahun  2018,  peningkatan  nilai  ROA merupakan  sinyal  atas  naiknya  potensikeuntungan  Perseroan  atas kenaikan aset produktif selama tahun 2018. Kenaikan nilai ROE disebabkan oleh meningkatnya laba bersih Perseroan selama tahun 2018.Sedangkan penurunan nilai NIM merupakan salah satu startegi Perseroan untuk dapat menjaga kualitas aset dengan tidak menaikkan suku bunga pinjaman yang diberikan  selama  tahun  2018  walaupun  BI  telah  menaikkan  suku  bunga acuannya (7  day  reporate) dari 4,25% di awal tahun 2018 menjadi 6,00% pada penutupan tahun 2018.  Pada  tahun  2019,  penurunan  nilai  ROA  disebabkan karena  terdapat  penurunan  margindi  tahun  2019.  Lalu,  nilai  ROE mengalami  penurunan  seiring  dengan  pertumbuhan  laba  bersih  yang moderate.  Sedangkan  penurunan  nilai  NIM  diakibatkan  oleh  ketatnya likuditas  di  market  serta  dampak  dari  meningkatnya  suku  bunga  acuan Bank Indonesia (BI 7 days reverse repo rate) di 2018 yang naik 6 kali atau meningkat 1,75% menjadi 6,00% pada akhir 2018. Nilai ROA pada tahun 2017-2019 berada pada kategori sangat baik, Nilai ROE pada tahun 2017-
2018 pada kategori sangat baik dan pada tahun 2019 kategori baik. Nilai NIM pada tahun 2017-2019 berada pada kategori baik.

## Rasio Solvabilitas Bank BTN
Selama  tahun  2017-2019  nilai  CAR  mengalami  penurunan.  Pada tahun 2017, nilai CAR Perseroan menunjukkan bahwa Perseroan mampu mengkover risiko yang dihadapai Perseroan dengan sangat baik dikarenakan masih berada  di  atas  nilai  CAR  minimum  sebesar  9,18%.  Pada  tahun  2018, penurunan  nilai  CAR  dikarenakan  Perseroan  memasukkankomponen Modal Pelengkap Tambahan (“Tier III”) yaitu Pinjaman Subordinasiberjangka  pendek  yang memenuhi  kriteria  tertentu  sebagai komponen  Modal.  Totalmodal  Perseroan  mencapai  Rp23,33  triliun  terdiri dari modal inti dan pelengkap masing-masing sebesar Rp20,46 triliun dan Rp2,87  triliun  di  tahun  2018,  lebih  tinggi dibandingkan posisi total modal tahun sebelumnya yang mencapai Rp22,09  triliun  dengan  modal  inti  dan  pelengkap masing-masing senilai Rp18,73 triliun danRp3,37 triliun. Pada tahun 2019, penurunan  nilai  CAR  diakibatkan  karena  total  modal  Perseroan  di  tahun 2019 mencapai Rp 23,35 triliun terdiri dari modal inti dan pelengkap masing- masing sebesar Rp 21,04 triliun dan Rp 2,31 triliun, lebih tinggi dibandingkan posisi total modal tahun 2018 yang mencapai Rp 23,33 triliun dengan modal inti dan pelengkap masing-masing senilai Rp 20,46 triliun dan Rp 2,87 triliun. Nilai CAR selama tahun 2017-2019 berada pada posisi sangat sehat/sangat baik

## Rasio Solvabilitas Bank Mandiri
Nilai CAR pada tahun 2018 mengalami penurunan, akan tetapi pada tahun  2019  mengalami  kenaikan  kembali.  Pada  tahun  2017,  nilai  CAR Perseroan mengindikasikan struktur permodalanBank memiliki kapabilitas untuk mengimbangi risiko pasar, risiko kredit dan risiko operasional sudah jauh melebihi  minimal  requirement  rasio  CAR  dari  Regulator.  Hal  ini  berarti  bahwa Perseroan  telah  mengelola  dengan  baik  modal  Bank  danmemiliki kecukupan  modal  untuk  melindungi  dari  risiko  solvabilitas.  Pada  tahun 2018, penurunan nilai CAR disebabkan oleh kenaikan total ATMR melebihi kenaikan  total  modal.  Namun,  solvabilitas  Perseroan  masih  baik karenatelah  melebihi  minimal  requirement  rasio  CAR  dari  Regulator sehingga dapatmemenuhi risiko kredit, risiko pasar dan risiko operasional. Pada  tahun  2019,  nilai  CAR  yang  diperoleh  menunjukan  solvabilitas Perseroan masih baik karena telah melebihi minimal requirement rasio CAR dari  Regulator  sehingga  dapat  memenuhi  risiko  kredit,  risiko  pasar  dan  risiko operasional,  serta  masih  sesuai  dengan  target  perseroan  untuk mempertahankan nilai CAR pada sekitaran nilai 20% atau 21%. Nilai CAR selama tahun 2017-2019 berada pada kategori sangat sehat / sangat baik.

## Rasio Solvabilitas Bank BRI
Nilai CAR pada tahun 2018 mengalami penurunan, akan tetapi pada tahun  2019  mengalami  kenaikan  kembali.  Pada  tahun  2017,  nilai  CAR  jauh diatas ketentuan regulator perbankan yang sebesar 9%-10%. Pencapaian CAR di  tahun  2017  tersebut  lebih  tinggi  dibandingtahun  2016.  Hal  ini
mencerminkan kemampuan BRI untuk melakukan ekspansi bisnisnya dan mampu  melindungi  dari  risiko solvabilitas.  Pada  tahun  2018,  nilai  CAR Perseroan masih jauh diatas ketentuan regulator perbankan yang sebesar 9%- 10% dari aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR) untuk Bank dengan profil risiko tingkat  2.  Serta  suda  memenuhi  seluruh  ketentuan  Basel  III  untuk  tahun 2018  yaitu  untuk  capital  buffer  sebesar  2,5%  serta  untuk  bank  sistemik sebesar 1,75%. Pada tahun 2019, nilai CAR masih jauh diatas rasio minimal yang  harus  dijagaPerseroan  yakni  sebesar  14,75%,  dengan  sudah memperhitungkan  implementasiBasel  3.  Dengan  rasio  kecukupan  modal yang masih tinggi tersebut, Perseroan mampu mengantisipasi seluruh risiko utama yang terjadi dalam pengelolaan bank baik risiko pasar, risiko kredit maupun  risiko  operasional  serta  pengimplementasian  Basel  3.  Nilai  CAR selama tahun 2017-2019 berada pada kategori sangat sehat / sangat baik.

## Rasio Solvabilitas Bank BNI
Nilai CAR cenderung stabil pada tahun 2017-2018, akan tetapi pada tahun  2019  Nilai  CAR  mengalami  kenaikan.  Pada  tahun  2017,  nilai  CAR Perseroan relatif stabil dan tidak mengalami perubahan yang berarti dari tahun sebelumnya. Nilai CAR Perseroan masih jauh  lebih  tinggi  dari  yang  ditetapkan Regulator melalui Peraturan Bank IndonesiaNomor 15/12/PBI/2013 tentang Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  Bank  Umum  yaitu  minimum sebesar 9% dari ATMR untuk bank dengan profil risiko peringkat 2. Pada tahun  2018,  nilai  CAR  Perseroan  relatif  stabil  dan  tidak  mengalami perubahan  yang  berarti  dari  tahun  sebelumnya.  Hal  ini  mengindikasikan bahwa  struktur  permodalan  yang  dimiliki  Perseroan  memiliki  kapabilitas untuk dapat mengimbangi risiko kredit, risiko pasar, dan risiko operasional di  mana  rasio  tersebut  lebih  tinggi  dari  rasio  kecukupan  modal  minimum yang  ditetapkan  oleh  BI.  Pada  tahun  2019,  peningkatan  nilai  CAR menunjukkan  struktur  permodalan  Perseroan  memiliki  kapabilitas  untuk dapat mengimbangi  risiko  kredit,  risiko  pasar,  dan risiko operasional di mana rasio tersebut lebih tinggi dari rasio kecukupan modal minimum yang ditetapkan oleh  regulator.  Nilai  CAR  selama  tahun  2017-2019  berada  pada  kategori sangat sehat / sangat baik.

## Rasio Likuiditas Bank BTN
Selama  tahun  2017-2019  nilai  LDR  cenderung  mengalami peningkatan.  Pada  tahun  2017,  terjadi  peningkatan  nilai  LDR  Perseroan dari  tahun  sebelumnya.  Hal  tersebut  diakibatkan  Perseroan  berhasil menghimpundana wholesale sebesar Rp17,53 triliun, terdiri dari penerbitan Obligasi  dan Negotiable  Certificate  of  Deposit (NCD) masing-masing sebesar  Rp5triliun  dan  Rp3,87  triliun,  pinjaman  bilateral  sebesar  Rp8,7 triliun  sertasekuritisasi  aset  sebesar  Rp1,5  triliun.  Pada  tahun  2018, kenaikan  nilai  LDR  dikarenakan  Perseroan  memilikisumber  dana  jangka panjang  selain  dana  pihak  ketiga  untuk  membiayai  kreditnya.Pada  tahun 2019,  kenaikan  nilai  LDR  yang  cukup  signifikan      nilai  LDR  perbankan nasional yang meningkat akibat pertumbuhan pendanaan yang lebih lambat dibanding  pertumbuhan  kredit.  Nilai  LDR  Bank  BTN  selama  tahun  2017- 2019 berada pada kategori kurang liquid / kurang baik.

## Rasio Likuiditas Bank Mandiri
Nilai  LDR  pada  tahun  2018  mengalami  kenaikan  dan  pada  tahun  2019 mengalami  penurunan.  Pada  tahun  2017,  kenaikan  nilai  LFR  mengindikasikan penurunan  tingkat  likuiditas  Perseroan.  Namun,  demikian,  tingkat  likuiditas perseroan  masih  tetap  terjagadengan  baik,  yang  berada  pada  kisaran ketentuan  Bank  Indonesia  yang  mengharuskan  tingkat  LFR  berada pada kisaran  80%  sampai  dengan  92%.  Pada  tahun  2018,  nilai  RIM Perseroan yang cukup tinggi diakibatkan adanya pengetatan likuiditas industri perbankan. Namun, likuiditas Perseroan masih tetap terjaga dengan baik. Sesuai regulasi,  target  RIM  yang  diatur  adalah  RIM  Total  berkisar  antara  80%  - 92%.  Pada  tahun  2019,  nilai  RIM  Perseroan  cukup  tinggi  diakibatkan lemahnya  pertumbuhan  DPK,  perlambatan  ekonomi,  serta  ketatnya likuiditas  yang  berdampak  kepada  pertumbuhan  kredit  yang  melambat. Namun,  tingkat  likuiditas  Perseroan  masih  tetap  terjaga  dengan  baik. Sesuai  regulasi  tentang  RIM,  target  RIM  yang  diatur  adalah  RIM  Total bekisar  antara  80%-  92%.  Nilai  LDR  Bank  Mandiri  selama  tahun 2017-2019 berada pada kategori cukup liquid/ cukup baik.

## Rasio Likuiditas Bank BRI
Nilai  LDR  pada  tahun  2018  mengalami  kenaikan  dan  pada  tahun  2019 mengalami  penurunan.  Pada  tahun  2017,  kenaikan  nilai  LDR  Perseroan sejalan  dengan  bertumbuhnya  penyaluran  kredit  Perseroan  yang mencerminkan  fungsi  intermediasi  dan  merupakan  level  yang  optimal dalam menjaga efisiensi biaya dana. Pada tahun 2018, kenaikan nilai LDR menunjukkan  fungsi  intermediasi  dijalankan  dengan  baik  oleh  Perseroan untuk mendorong pertumbuhan ekonomi. Rasio LDR tersebut berada pada kisaran  target  LDR  Perseroan  yaitu  90%  +/-  2%  yang  merupakan  level optimal untuk menjaga profitabilitas Perseroan. Pada tahun 2019, nilai LDR Perseroan  sedikit  membaik  dari  tahun  sebelumnya.  Hal  ini  menunjukkan Perseroan masih mampu menjaga posisi likuiditas terkait dengan strategi ekspansi bisnis yang dilakukannya di tengah ketatnya likuiditas perbankan. Nilai LDR Bank BRI selama tahun 2017-2019 berada pada kategori cukup liquid/ cukup baik.

## Rasio Likuiditas Bank BNI
Nilai LDR Bank BNI selama tahun 2017-2019 cenderung untuk naik. Pada  tahun  2017,  penurunan  nilai  LDR  disebabkan  lebih  pesatnya pertumbuhan third  party  fund dibandingkan  dengan  pertumbuhan  kredit. Tingkat likuiditas tersebut masihberada dalam toleransi dari OJK yaitu 85% sampai dengan 92%. Perhitungan LDR ini tidak memperhitungkan funding non  konvensional  seperti  penerbitan NCD  (NegotiableCertificate  Deposit) dan Bilateral  Loan bertenor  panjang  yang  sesungguhnya  juga  digunakan Perseroan untuk mendanai ekspansi pinjaman yang diberikan. Pada tahun 2018,  kenaikan  nilai LDR  disebabkan  pertumbuhan  kredit yang  lebih tinggidibandingkan  dengan  pertumbuhan  DPK.  Tingkat  likuiditas  tersebut masih  berada  dalam  toleransi  dari  OJK.  Perhitungan  LDR  tidak memperhitungkan funding non  konvensional.  Pada  tahun  2019,  kenaikan
nilai  LDR  disebabkan  oleh  ekspansi  pada  pinjaman  yangdiberikan  yang lebih agresif jika dibandingkan ekspansi pada DPK seiring denganketatnya likuiditas  di  market.  Pencapaian  LDR  Perseroan  tersebut  masih sejalandengan  PBI  No.  17/11/2015  yang  mensyaratkan  LDR  Perbankan agar berada padakisaran sebesar 78,0% sampai dengan 92,0%. Nilai LDR Bank  BNI  selama  tahun  2017-2019berada  pada  kategori  cukup liquid/ cukup baik.
Tabel 2. Benchmark Rasio Industri RASIO TAHUN 2017 2018 2019 ROA 2.50% 2.60% 2.50% ROE 13.56% 14.11% 13.21% NIM 5.32% 5.14% 4.91% CAR 23.50% 23.00% 23.20% LDR 94% 94.80% 90.00%
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP Tahun 2004
Berdasarkan tabel 2 menunjukkan bahwa selama tahun 2017-2019 Rasio industri untuk Nilai ROA berada pada posisi yang sangat baik, Nilai ROE  berada  pada  kategori  Baik,  Nilai  NIM  berada  pada  posisi  baik,  Nilai CAR  memiliki  kategori  sangat  sehat  /  sangat  baik,  sedangkan  Nilai  LDR memiliki kategori cukup liquid / cukup baik
Tabel 3. Comparative Advantage RASIO 1 2 3 4 ROA BRI MDR BNI BTN ROE BRI MDR BNI BTN NIM BRI MDR BNI BTN CAR BRI MDR BNI BTN LDR BRI BNI MDR BTN

## Sumber : Data diolah
Tabel 3 menunjukkan keunggulan komparatif kinerja keuangan yang dimiliki oleh Bank Milik Pemerintah, dimana Bank BRI memiliki keunggulan pada rasio profitabilitas, rasio solvabilitas maupun rasio likuiditas diikuti oleh Bank  Mandiri  untuk  rasio  Profitabilitas  dan  rasio  solvabilitas,  sedangkan rasio  likuiditas  di  bawah  Bank  BNI.  Untuk  rasio  profitabilitas  dan  rasio solvabilitas Bank BNI dibawah Bank Mandiri. Bank BTN memiliki nilai rasio yang  paling  rendah  dibandingkan  dengan  ketiga  bank  milik  pemerintah lainnya.
Tabel 4. Nilai Rasio Terhadap Benchmark Industri Bank ROA ROE NIM CAR LDR BTN (2017) under over under under over 2018 under over under under over 2019 under under under under over
Mandiri (2017) over over over under under 2018 over over over under over 2019 over over over under over BRI (2017) over over over under Under 2018 over over over under under 2019 over Over over under Under BNI (2017) over over over under under 2018 over over over under Under 2019 under over under under over

## Sumber : Data diolah
Tabel 4. Mengindikasikan bahwa selama periode tahun 2017-2019 Bank BTN , Bank Mandiri, Bank BRI maupun Bank BNI memiliki nilai rasio yang  di  bawah  maupun  diatas  nilai  rasio  industri,  hal  ini  perlu  mendapat perhatian, dimana untuk rasio yang di bawah nilai industri perlu ditingkatkan dan yang sudah diatas nilai rasio industri harus dipertahankan dan bahkan ditingkatkan lagi.

## 1. Uji Diskriminan
Pengujian  statistik  diskriminan  dilakukan  dengan  mengisikan variabel  Y  dengan  kriteria  1,  yaitu  baik;  dan  kriteria  2,  yaitu  tidak  baik. Sedangkan  pada  variabel  X1  diisikan  nilai  NIM,  variabel  X2  diisikan  nilai ROA, variabel X3 diisikan nilai ROE, variabel X4 diisikan nilai CAR, variabel X5 diisikan nilai LDR
Tabel 5 Group Statistics roa Mean Std. Deviation Valid N (listwise) Unweighted Weighted Tidak Baik roe 1,0000 .(a) 1 1,000 nim 3,3200 .(a) 1 1,000 car 17,3200 .(a) 1 1,000 ldr 113,5000 .(a) 1 1,000 Baik roe 16,7700 2,33284 11 11,000 nim 5,8045 1,15111 11 11,000 car 20,3264 1,66916 11 11,000 ldr 92,3445 6,20676 11 11,000 Total roe 15,4558 5,06674 12 12,000 nim 5,5975 1,31111 12 12,000 car 20,0758 1,81273 12 12,000 ldr 94,1075 8,50399 12 12,000
Sumber : Data diolah
Berdasarkan Tabel 5 diketahui bahwa untuk variabel ROE, rata-rata ROE dari KRETERIA TIDAK BAIK adalah sebesar 1, sedangkan rata-rata ROE dari KRETERIA BAIK adalah sebesar 16,77. Secara rata-rata, terlihat perbedaan yang begitu mencolok pada variabel ROE antara kreteria BAIK dengan  TIDAK  BAIK.  Untuk  variabel  NIM,  rata-rata  NIM  dari  KRETERIA TIDAK BAIK adalah sebesar 1, sedangkan rata-rata NIM dari KRETERIA BAIK  adalah  sebesar  5,8045.  Secara  rata-rata,  terlihat  perbedaan  yang begitu  mencolok  pada  variabel  NIM  antara  kreteria  BAIK  dengan  TIDAK BAIK.  Untuk  variabel  CAR,  rata-rata  CAR  dari  KRETERIA  TIDAK  BAIK adalah sebesar 1, sedangkan rata-rata CAR dari KRETERIA BAIK adalah sebesar  20,3264.  Secara  rata-rata,  terlihat  perbedaan  yang  begitu mencolok  pada  variabel  CAR  antara  kreteria  BAIK  dengan  TIDAK  BAIK. Untuk  variabel  LDR,  rata-rata  LDR  dari  KRETERIA  TIDAK  BAIK  adalah sebesar 1, sedangkan rata-rata LDR dari KRETERIA BAIK adalah sebesar 92,3445. Secara rata-rata, terlihat perbedaan yang begitu mencolok pada variabel LDR antara kreteria BAIK dengan TIDAK BAIK.
Tabel 6. Tests of Equality of Group Means
Wilks' Lambda F df1 df2 Sig. roe ,193 41,889 1 10 ,000 nim ,701 4,270 1 10 ,066 car ,771 2,974 1 10 ,115 ldr ,484 10,649 1 10 ,009 Sumber : Data diolah
Berdasarkan  informasi  pada  Tabel  6  ( Tests  of  Equality  of  Group Means ), berikut akan diuji apakah perbedaan rata-rata dari dua kelompok, yakni kelompok ROA KRETERIA BAIK DAN ROA KRETERIA TIDAK BAIK Berdasarkan masing-masing variabel bebas berbeda secara signifikan atau tidak.  Untuk  menentukan  apakah  perbedaan  rata-rata  dari  suatu  variabel bebas berdasarkan kelompok ROA KRETERIA BAIK DAN ROA KRETERIA TIDAK  BAIK  signifikan  atau  tidak (secara  statistika),  bandingkan nilai Sig dengan  tingkat  signifikansi (𝛼) yang  digunakan.  Jika  nilai Sig ≥ tingkat signifikansi (𝛼) ,  maka  perbedaan  rata-rata  yang  terjadi  signifikan  secara statistika. Namun jika nilai Sig < tingkat signifikansi (𝛼) , maka perbedaan rata-rata  yang  terjadi  tidak  signifikan  secara  statistika.  Jika  terjadi perbedaan  rata-rata  yang  signifikan  secara  statistika  dari  suatu  variabel bebas berdasarkan kelompok ROA KRETERIA BAIK DAN ROA KRETERIA TIDAK BAIK, maka diindikasi variabel bebas tersebut berpengaruh dalam hal pengelompokkan.
Nilai Sig. untuk variabel ROE adalah 0,000. Karena nilai Sig. tersebut lebih  kecil  dibandingkan  tingkat  signifikansi,  yakni 𝛼 = 0,05 ,  maka perbedaan rata-rata ROA KRETERIA BAIK DAN ROA KRETERIA TIDAK BAIK signifikan secara statistika
Tabel 7. Wilks' Lambda Step Number of Variables Lambda df1 df2 df3 Exact F Statistic df1 df2 Sig. 1 1 ,193 1 1 10 41,889 1 10,000 ,000 2 2 ,122 2 1 10 32,338 2 9,000 ,000 3 3 ,049 3 1 10 52,191 3 8,000 ,000 Sumber : Data diolah
Berdasarkan Tabel 7 ( Wilks’ Lambda ) dapat ditarik informasi sebagai berikut.
Pada Step 1 , persamaan diskriminan hanya melibatkan satu variabel bebas,  yakni  variabel ROE (perhatikan  kolom Number  of  Variables ). Kemampuan persamaan diskriminan tersebut untuk mengelompokkan atau membedakan  antara  kelompok  ROA  KRETERIA  BAIK  DAN  ROA KRETERIA TIDAK BAIK signifikan secara statistika (nilai Sig. < 0,05 ). Pada Step 2 , persamaan diskriminan melibatkan dua variabel bebas, yakni variabel ROE dan NIM (perhatikan  kolom Number  of  Variables ). Kemampuan persamaan diskriminan tersebut untuk mengelompokkan atau membedakan  antara  kelompok  ROA  KRETERIA  BAIK  DAN  ROA KRETERIA  TIDAK  BAIK  berdasarkan ROE dan NIM signifikan  secara statistika (nilai Sig. < 0,05 ).
Pada Step 3 , persamaan diskriminan melibatkan dua variabel bebas, yakni variabel ROE, NIM dan LDR (perhatikan kolom Number of Variables ). Kemampuan persamaan diskriminan tersebut untuk mengelompokkan atau membedakan  antara  kelompok  ROA  KRETERIA  BAIK  DAN  ROA KRETERIA TIDAK BAIK berdasarkan ROE, NIM dan LDR signifikan secara statistika (nilai Sig. < 0,05 ).
Sehingga  dapat  dijelaskan  bahwa  nilai  sigifikansi  dari  rasio-rasio keuangan  yang  dipergunakan.  Nilai  signifikansi  yang  diperoleh  berada  di atas angka 0,05. Nilai signifikansi yang berada di atas 0,05 menunjukkan analisis  diskriminan  yang  dilakukan  adalah  signifikan. Nilai  Wilks’  Lamda berkisar di antara angka 0 dan 1. Jika nilai Wilks’ Lamda mendekati 0, maka nilai  dari  tiap  kelompok  cenderung  berbeda,  sedangkan  jika  nilai  Wilks’
Lamda mendekati angka 1 berarti data dari tiap kelompok cenderung sama. Dari  tabel  5 ,  dapat  dilihat  nilai  dari  Wilks’  Lamda  yang  mendekati  1, sehingga dapat dikatakan bahwa data dari tiap bank cenderung sama.

## SIMPULAN DAN SARAN SIMPULAN
Berdasarkan  perhitungan  perbandingan  rasio  terhadap  tingkat perolehan  laba  yang  dilakukan,  Bank    Mandiri,  Bank  BRI  dan  Bank  BNI memiliki  nilai  rasio  profitabilitas  NIM,  ROA,  dan  ROE  yang  baik  dan berbanding  lurus,  sehingga  hal  ini  menunjukkan  kinerja  keuangan  yang baik. Sedangkan Bank BTN memiliki nilai rasio yang kurang baik pada NIM
yang  sebanding  dengan  ROA  dan  ROE  sehingga  kinerja  keuangannya kurang  baik.  Nilai  perbandingan  rasio  solvabilitas  dari  Bank  BTN,  Bank Mandiri,  Bank  BRI,  dan  Bank  BNI  memiliki  Nilai  CAR  yang  baik  dan berbanding  lurus,  sehingga  kinerja  keuangan  keempat  Bank  Milik Pemerintah  tersebut  dapat  dikatakan  baik.  Perbandingan  nilai  rasio likuiditas Bank BTN, Bank  Mandiri, Bank BRI Dan Bank BNI menunjukkan nilai  LDR  yang  sama-sama  berada  di  kategori  baik.  Hal  ini  menunjukkan kinerja keuangannya yang baik pula.
Dari  Uji  analisis  Diskriminan  yang  dilakukan,  diperoleh  nilai signifikansi  yang  berada  di  atas  0,05  menunjukkan  analisis  diskriminan yang dilakukan adalah signifikan. Didapati juga nilai dari Wilks’ Lamda yang mendekati  1,  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  data  dari  tiap  bank cenderung sama.

## SARAN
Bank Mandiri, Bank BRI dan Bank BNI untuk bisa mempertahankan dan  meningkatkan  profitabilitasnya  yang  periode  tahun  2017-2019  ini berada di kategori baik agar bisa lebih baik lagi. Untuk Bank BTN agar bisa lebih  meningkatkan  profitabilitasnya  yang  pada  periode  tahun  2017-2019 berada di bawah dari Bank Mandiri, Bank BRI dan Bank BNI.

## DAFTAR PUSTAKA

## Buku
Abdullah,  Faisal.  2013. Manajemen  Perbankan ,  Edisi  Revisi.  Malang: Universitas     Muhammadiyah Malang
Ahmaddien,  Iskandar.,  dan  Syarkani,  Yofy.  2019. Statistika  Terapan dengan Sistem SPSS . Bandung: Institut Teknologi Bandung Andriatno,  dkk.  2019. Manajemen  Bank .  Surabaya:  CV  Penerbit  Qiara Media
Astarina, dkk. 2015. Manajemen Perbankan . Yogyakarta: CV Budi Utama Fahmi, Irham. 2011. Analisa Laporan Keuangan . Bandung: Alfabeta Fahmi, Irham. 2012. Analisis Kinerja Keuangan . Bandung: Alfabeta
Financial Accounting Standards  Board (FASB).  1980.  “ Statement  of Financial Accounting Concepts (SFAC) No.2 : Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan”
Ghozali,  Imam. 2016. Aplikasi  Analisis  Multivariete  Dengan  Program  IBM SPSS 23 . Semarang: Universitas Diponegoro Ghozali,  Imam. 2012. Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM SPSS 20 . Semarang: Universitas Diponegoro Harahap,  Sofyan  Syafri.  2018. Analisis  Kritis  atas  Laporan  Keuangan , Cetakan ke-14. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. katan Akuntan Indonesia. 2011. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.1 Penyajian Laporan Keuangan
Ikatan Akuntan Indonesia. 2015. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.1 Penyajian Laporan Keuangan , edisi revisi (2015) Kasiram,  Mohammad.  2010. Metode  Penelitian  Kuantitatif-Kualitatif . Malang: UIN Malang Press
Kasmir.  2013. Analisis  Laporan  Keuangan .  Edisi  Pertama,  Cetakan Keenam. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada
Kasmir.  2014. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya .  Edisi  Revisi 2014. Jakarta: Raja Grafindo Persada
Maith, Hendry Andres. 2013. Analisa Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja  Keuangan  pada  PT.  Hanjaya  Mandala  Sampoerna.  Tbk . Skripsi.  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis.  Universitas  Sam  Ratulangi, Manado. [diakses pada 20 November 2020]
Munawir, S. 2014. Analisis Laporan Keuangan . Edisi Keempat, Cetakan ke- 17 Yogyakarta: Liberty, Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI).
Nazir,  Moh. 2017. Metode  Penelitian ,  Cetakan  ke-11.  Jakarta:  Ghalia Indonesia
Santoso, Singgih. 2014. Statistik Multivariat , Edsi Revisi, Jakarta:  PT. Elex Media Komputindo
Sartono,  Agus.  2010. Manajemen  Keuangan  Teori  dan  Aplikasi .  Edisi keempat. Yogjakarta: BPFE
Sugiyono.  2015. Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D . Bandung: Alfabeta
Surat Edaran Bank Indonesia No.6/ 23./DPNP tanggal 31 Mei 2004
Syamsudin, Lukman. 2011 . Manajemen Keuangan Perusahaan, Edisi Baru. Jakarta: Rajawali Pers
Van  Horne,  James  C.,  dan  Wachowicz, Jr.  John  M. 2012. Prinsip-Prinsip Manajemen Keuangan . Edisi ketigabelas. Jakarta: Salemba Empat

## Website
Idris, Muhammad. 2020. Persaingan Antar-bank BUMN yang Jadi Sorotan Erick Tohir..https://money.kompas.com/read/2020/07/04/123955726/pers aingan-antar-bank-bumn-yang-jadi-sorotan-erick-thohir?page=all [diakses pada 2 Januari 2021] OJK. https://www.ojk.go.id/  [diakses pada 13 November 2020] https://www.qoala.app/id/blog/keuangan/administrasi/apa-itu-net-interest- margin/(diakses tanggal 18 Oktober 2022) https://www.kajianpustaka.com/2020/12/loan-to-deposit-ratio- LDR.html(diakses tanggal 18 Oktober 2022)
https://accurate.id/ekonomi-keuangan/capital-adequacy-ratio/(diakses tanggal 18 Oktober 2022)
https://pintu.co.id/blog/pengertian-dan-cara-menghitung-car
(diakses tanggal 18 Oktober 2022) https://www.hukumonline.com/pusatdata/detail/18681/surat-edaran-bank- indonesia-nomor-623dpnp-tahun-
2004/document?utm_medium=pusatdata (diakses tanggal 18 Oktober 2022)