## PEMILIHAN METODE AKUNTANSI PENILAIAN INVENTORI DAN VARIABEL YANG MEMPENGARUHINYA
Adibah Yahya 1
Fakultas Ekonomi Bisnis, Universitas Pelita Bangsa, Indonesia adibah.yahya@pelitabangsa.ac.id
Muhammad Farhan Syavaat 2
Fakultas Ekonomi Bisnis, Universitas Pelita Bangsa, Indonesia muhammadfarhansyafaat@gmail.com

## Diterima 10 Mei 2021 Disetujui 19 November 2021
Abstract— Business activities or running a company must be calculated carefully, so that the company's  goal  of  making  a  profit  can  be  realized.  The  amount  of  profit  earned  by  the companycan be affected  by the amount of  the cost  of  goods sold.  Companies can adjust  the amount of the cost of goods sold so that it is not too large by choosing the inventory valuation accounting  method.  The  accounting  methods  for  valuation  of  inventories  are  recognized based  on  PSAK  14,  namely  the  average  method  and  the  FIFO  method.  This  research  was conducted  to  determine  the  effect  of  company  size,  Current  Ratio,  and  leverage  on  the selection  of  accounting  methods  for  inventory  valuation  in  manufacturing  companies  and trading companies listed on the Indonesia Stock Exchange. This research uses a quantitative approach  and  the  type  of  data  used  is  secondary  data.  The  research  population  is  the financial  statements  of  manufacturing  and  trading  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock Exchange  in  2017-2019.  The  sampling  technique  used  was  purposive  sampling,  Logistic regression analysis is a data analysis method used in this study. This study provides the result that  company  size  has  a  negative  effect  on  the  choice  of  accounting  method  for  inventory valuation  in  manufacturing  companies,  while  trading  companies  do  not  have  a  significant effect. The choice of accounting method for inventory valuation is not influenced by Current Ratio and leverage in both manufacturing and trading companies.
Keywords:  Company  Size;  Current  Ratio;  Inventory  Valuation  Accounting  Methods; Leverage

## 1. PENDAHULUAN

## 1.1 Latar Belakang
Seperangkat  kebijakan  dan  kontrol  yang  memantau  tingkat  persediaan  dan menentukan  tingkat  apa  yang  harus  dipertahankan,  kapan  persediaan  harus  diisi  ulang,  dan seberapa  besar  pesanan  harus  dilakukan  berada  dalam  sistem  inventaris  (Elem,  2019). Persediaan  memiliki  peran  penting  dalam  suatu  perusahaan  sebagai  stabilitor  dalam operaionalisasi  perusahaan.  Kelancaran  proses  produksi  didukung  oleh  pengelolaan persediaan  yang  tepat.  Proses  produksi  dapat  berjalan  dengan  lancar  apabila  manajemen perusahaan  melaksanakan  fungsinya  dengan    baik.  Sehingga  tujuan  perusahaan  dalam memaksimalkan laba dapat terpenuhi.
Pengelolaan  persediaan/inventori  merupakan  hal  yang  perlu  diperhatikan  oleh manajemen  dalam  menentukan  metode  akuntansi  persediaan  yang  tepat  bagi  perusahaan.
Persediaan  mewakili  aset  perusahaan  yang  merupakan  bagian  penting  dalam  laporan  posisi keuangan  (Onoja  Emmanuel  &  Abdullahi,  2015).  Penentuan  metode  penilaian  persediaan yang berlaku di Indonesia mengikuti beberapa aturan, diantaranya adalah Pernyataan Standar Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  Nomor  14  Tahun  revisi  tahun  2018.  Menurut  PSAK  No.  14 metode  penilaian  persediaan  yang  dapat  dilakukan  oleh  perusahaan  seperti  FIFO  ( First  in First  Out ),  rata-rata  ( Average )  serta  pengungkapan  kebijakan  yang  digunakan  dalam  rangka mengukur persediaan (Kartikahadi et al., 2019).
Membandingkan  metode  FIFO  dan  metode average masih  jarang  dilakukan dikarenakan tidak adanya perbedaan yang bertentangan. Meskipun begitu, pemilihan metode FIFO  ataupun avarage dapat  menunjukkan  karakteristik increasing  income dan decreasing income perusahaan  (Indriyani  &  Riharjo,  2018). Decreasing  income digambarkan  dalam metode  rata-rata  tertimbang  yang  mengakibatkan  nilai  laba  rendah  dikarenakan  rendahnya nilai  persediaan  akhir  dan  tingginya  harga  pokok  penjualan.  Sedangkan, increasing  income digambarkan  dalam  metode  akuntansi  FIFO  dimana  tingkat  laba  yang  tinggi  akibat  nilai persediaan  akhir  yang  tinggi  sehingga  nilai  harga  pokok  penjualan  rendah  yang mengakibatkan laba perusahaan tersebut menjadi tinggi.
Perusahaan  bisa  memilih  metode  terbaik  dalam  menilai  persediaan  antara  metode FIFO  ataupun metode avarage dari sudut pandang laba  (Riswan &  Fasa, 2016). Perusahaan bisa memilih metode FIFO jika ingin laba perusahaan yang ditampilkan di laporan keuangan yang  besar.  Selain  itu  perusahaan  bisa  memilih  metode average supaya  bisa  meminimalkan biaya pajak penghasilan yang dikeluarkan. Perusahaan dengan tingkat laba yang tinggi dinilai akan mendapat perhatian yang lebih baik dari pemerintah maupun masyarakat umum, hal ini menjadikan  Peneliti  tertarik  untuk  membandingkan  antara  perusahaan  manufaktur  dan dagang,  dimana  rata-rata  perusahaan  manufaktur  memiliki  ukuran  perusahaan  yang  lebih besar diandingkan perusahaan dagang di Indonesia.
Variabel-variabel  yang  mempengaruhi  manajemen  dalam  melakukan  pemilihan metode penilaian persediaan,  diantaranya adalah ukuran perusahaan ( size company ) (Ariyani, 2016),  rasio  likuiditas  (Qosim,  2017),  dan  rasio leverage (Shazuka  &  Sriwardany,  2019). Ukuran  perusahaan  berpengaruh  secara  negatif  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi persediaan  (Rahmi  et  al.,  2018),  ukuran  perusahaan  berpengaruh  secara  positif  terhadap pemilihan metode akuntansi persediaan (Indriyani & Riharjo, 2018), (Mirandani et al., 2019), (Ulfa  Narulfita  &  Eko  Hadi  Siswanto,  2020).  Namun  ada  juga  yang  berpendapat  bahwa ukuran  perusahaan  tidak  mempengaruhi  pemilihan  metode  akuntansi  persediaan  (Ariyani, 2016), (Febriansyah et al., 2020), (Oktavianto et al., 2019) dan (Victoria, 2016).
Rasio  likuiditas  merupakan  faktor  kedua  yang  mempengaruhi  perusahaan  dalam memilih  metode  penilaian  persediaan,  dimana  perusahaan  harus  bisa  memenuhi  kewajiban keuangannya.  Rasio likuiditas berpengaruh  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  persediaan pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia menurut (Rahmi et al., 2018). Tidak sejalan  dengan  penelitian  (Ariyani,  2016),  (Victoria,  2016),  dan  (Sofyah  et  al.,  2018)  yang menyatakan  bahwa  rasio  lancar  tidak  berpengaruh  pada  pemilihan  metode  penilaian persediaan.
Faktor  ketiga  yang  mempengaruhi  perusahaan  dalam  memilih  metode  penilaian persediaan  yaitu leverage.  Leverage mempengaruhi  metode  penilaian  persediaan  secara positif  sesuai  dengan  hasil  penelitian  dari  (Riswan  &  Fasa,  2016),  (Indriyani  &  Riharjo, 2018), Leverage mempengaruhi  metode  penilaian  persediaan  secara  negatif  sesuai  dengan hasil  penelitian  dari  (Qosim,  2017)  namun  terdapat  juga  peneliti  yang  menyatakan  bahwa leverage tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan  pada
perusahaan yang terdaftar di BEI  (Ariyani, 2016), (Mirandani et al., 2019), (Victoria, 2016), (Ulfa Narulfita & Eko Hadi Siswanto, 2020).

## 1.2 Rumusan Masalah
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memperoleh  bukti  empiris  mengenai  pengaruh size company,  current  ratio ,  dan leverage terhadap  metode  akuntansi  penilaian  persediaan  pada perusahaan  manufaktur  dan  perusahaan  dagang  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2016-2019  baik secara parsial maupun simultan. Rumusan masalah dalam penelitian sebagai berikut:
1. Apakah  ukuran  perusahaan, current  ratio ,  dan debt  to  asset  ratio mempengaruhi pemilihan metode akuntansi penilaian inventori?
2. Apakah  ukuran  perusahaan  berdampak  positif  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi penilaian inventori?
3. Apakah current  ratio berdampak  positif  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  penilaian inventorin ?
4. Apakah debt  to  asset  ratio berdampak  positif  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi penilaian inventori?

## 1.3 Telaah Literatur Dan Hipotesis

## 1.3.1 Teori Akuntansi Positif
Teori akuntansi positif diperkenalkan pertama kali tahun 1960, namun pengembangan yang  dilakukan  oleh  Watts  dan  Zimmerman  (1986)  mengidentifikasi  tiga  hipotesis  penting dalam teori tersebut. Pertama rencana bonus (atau hipotesis kompensasi manajemen), kedua hipotesis hutang / ekuitas,  dan ketiga hipotesis biaya politik  (Kaya, 2016).  Munculnya teori akuntansi  positif  didasarkan  pada  teori  pemilihan  yang  rasional  yang  merupakan  cerminan dari teori ekonomi neo-klasik. Dalam teori akuntansi positif, alasan dasar dalam melakukan pemilihan metode dan menggunakan kepentingan atau perilaku oprtunistik sebagai kebijakan akuntansi (Setyorini & Ishak, 2012).

## 1.3.2 Metode Penilaian Persediaan
“Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan”  (PSAK)  No.  14  revisi  2018, mendefinisikan  persediaan  sebagai  berikut  “asset  tersedia  untuk  dijual dalam kegiatan  usaha normal, asset dalam proses produksi dan atau dalam perjalanan, dan asset dalam bentuk bahan atau  perlengkapan  (supplies)  untuk  digunakan dalam proses  atau  pemberian  jasa”. Berdasarkan definisi tersebut maka dapat disimpulkan bahwa persediaan dapat berupa bahan baku, barang dalam proses, atau barang jadi.
Inventori  merupakan  salah  satu  bagian  yang  sangat  penting  dan  memiliki  kontribusi yang sangat besar bagi perusahaan, karena persediaan merupakan kinerja investasi yang besar dan  berdampak  substansial  terhadap  aktivitas  perusahaan  (Mirandani  et  al.,  2019). Pengelolaan  inventori  yang  tepat  dapat  mencapai  tingkat  efektivitas  dan  efisiensi  aktivitas perusahaan.  Penentuan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan  menjadi  perhatian  bagi manajemen  dalam  mengelola  persediaan.  Laporan  neraca  dan  laba  rugi  perusahaan dipengaruhi  oleh  kebijakan  tiap  perusahaan  dalam  menentukan  metode  akuntansi  penilaian persediaan  (Qosim,  2017).  Perusahaan  lebih  memilih  metode  FIFO  dengan  tujuan  untuk memperoleh laba maksimal, namun dalam meminimalkan pajak yang dikeluarkan perusahaan lebih memilih metode avarage.
Metode  akuntansi  penilaian  inventori  di  Indonesia  mengacu  pada  PSAK  No.  14 Tahun  2018,  terdiri  dari  metode First  In  First  Out (FIFO)  dan  metode average (Ariyani, 2016;  Kartikahadi  et  al.,  2019).  Persediaan  yang  tercatat  dalam  laporan  keuangan  akan
berbeda  berdasarkan  metode  akuntansi  penilaian  inventori  yang  dipilih.  Metode  FIFO menghasilkan  pencatatan  persediaan  yang  lebih  besar  dari  metode average. Metode  FIFO memperhitungkan  pengeluaran  barang  yang  dijual  berdasarkan  pembelian  awal.  Kelebihan metode ini tercermin dalam harga perolehan terbaru pada nilai persediaan yang dilaporkan di laporan  posisi  keuangan.  Sedangkan  kelemahannya,  nilai  beban  pokok  penjualan  yang dilaporkan pada laporan laba rugi mencerminkan biaya perolehan masa lalu (Kartikahadi  et al., 2019).
Metode FIFO memiliki kelemahan pada nilai harga pokok penjualan yang dilaporkan pada  Laporan  Laba  Rugi,  karena  HPP  yang  merupakan  perolehan  masa  lalu  ditandingkan dengan pendapatan sekarang menimbulkan laba  semu terutama untuk perputan barang yang agak  lambat.  Pada  metode average atau  metode  rata-rata  tertimbang,  biaya  barang  yang tersedia untuk dijual dibagi dengan unit tersedia untuk dijual dalam memperoleh biaya rata- rata per unit. Perusahaan sering menggunakan metode rata-rata untuk alasan praktis daripada konseptual.  Metode  ini  sederhana  untuk  diterapkan  dan  objektif,  serta  tidak  tunduk  pada manipulasi laba dibandingkan metode lainnya (Kieso et al., 2019).
Perusahaan yang memiliki asset yang besar cenderung membutuhkan dana dari pihak eksternal.  Dana  tersebut  bisa  berasal  dari  investor  ataupun  pihak  pemberi  pinjaman  uang seperti  bank.    Dana  yang  bersumber  dari  pihak  eksternal  tersebut  dapat  dipakai  perusahaan untuk mengelola persediaannya. Perusahaan besar berusaha memperbaiki rasio lancarnya dan leverage nya supaya memiliki rasio lancar dan leverage yang bagus. Perusahaan dengan rasio lancar  dan leverage yang  bagus  dapat  menarik  investor  ataupun  pihak  pemberi  pinjaman untuk  meminjamkan  dananya  sehingga  perusahaan  bisa  memanfaatkan  dana  tersebut  untuk mengelola persediaannya. Hipotesis pertama dinyatakan sebagai berikut:
Ha 1 :  ukuran  perusahaan,  rasio  lancar,  dan  leverage  berpengaruh  secara  simultan terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan  pada  perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang yang terdaftar di BEI.

## 1.3.3 Ukuran Perusahaan
Indikator  dalam  menunjukkan  kekuatan  finansial  perusahaan  salah  satunya  melalui ukuran  perusahaan  ( size  company ).  Total  aset  yang  dimiliki  perusahaan  menjadi  cerminan ukuran perusahaan  (Sri &  Pratama, 2018).  Besar kecilnya suatu  perusahaan yang  ditentukan oleh  total  aset,  jumlah  penjualan,  rata–rata  total  penjualan  dan  rata–rata  total  aset menggambarkan  ukuran  perusahaan  (Sujianto,  2001).  Semakin  besar  modal  yang  ditaman menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  yang  besar,  semakin  tinggi  tingkat  penjualan  akan menyebabkan  perputaran  uang  yang  cepat  dan  terbentuknya  kapitalisasi  pasar  yang menyebabkan perusahaan dikenal masyarakat (Sudarmadji & Sularto, 2007).
Besar  kecilnya  suatu  perusahaan  dapat  menentukan  seberapa  mudah  perusahaan memperoleh  dana  dari  pasar  modal  dan  melakukan  transaksi  kontrak  keuangan.  Semakin besar aset yang dimiliki suatu perusahaan maka semakin besar pula modal yang ditanamkan oleh perusahaan tersebut. (Indriyani & Riharjo, 2018), Semakin besar nilai komponen tersebut maka semakin besar pula ukuran perusahaan.  Fluktuasi data dalam ukuran perusahaan dapat disederhanakan menggunakan natural log (Ln). Penyederhaan menggunakan natural log tidak mengubah  proporsi  dari  nilai  yang  sebenarnya  dibandingkan  ketika  menggunakan  asset langsung sebagai variabel ukuran perusahaan dalam satuan miliar bahkan triliun jika  (Yahya & Cahyana, 2021).
Besarnya aktiva perusahaan bisa dipengaruhi oleh beberapa faktor, fator yang pertama yaitu nilai aktiva tetap perusahaan dan faktor yang kedua yaitu nilai aktiva lancar perusahaan. Persediaan  merupakan  bagian  dari  aktiva  lancar  perusahaan.  Perusahaan  bisa  meningkatkan
total  aktivanya  dengan  menaikkan  nilai  persediaan  perusahaan.  Perusahaan  bisa  memilih metode  penilaian  persediaan  FIFO  supaya  saldo  persediaan  perusahaan  lebih  tinggi dibandingkan dengan menggunakan metode average (Sri & Pratama, 2018)
Penjualan  yang  tinggi  mengakibatkan  perputaran  uang  semakin  lancar  sehingga kapasitas  pasar  semakin  besar  yang  menjadikan  perusahaan  semakin  dikenal  masyarakat. Kecenderungan    perusahaan  besar  menggunakan  metode average karena  keuntungan  yang diperoleh  lebih  rendah  daripada  menggunakan  metode  FIFO  sehingga  penghematan  pajak dapat dilakukan oleh perusahaan (Ariyani, 2016)
Perusahaan  dapat  memilih  metode  penilaian  persediaan  FIFO  sehingga  beban  pokok penjualan  yang  dihasilkan  lebih  kecil  dibandingkan  metode average. Dengan  beban  pokok penjualan  yang  rendah,  laba  yang  dihasilkan  perusahaan  pun  akan  tinggi.  Perusahaan  besar memiliki  keunggulan  dalam  menentukan  tingkat  kemudahan  memperoleh  dana  dari  pasar modal,  serta  kekuatan  tawar  menawar  ( Bargaining  Power )  dalam  kontrak  keuangan dibandingkan perusahaan kecil. Serta dalam perolehan laba, terdapat kemungkinan pengaruh skala  dalam  biaya  dan return membuat  perusahaan  yang  lebih  besar  mendapatkan  lebih banyak laba dibandingkan perusahaan berukuran kecil.
Hipotesis  kedua  dinyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  memiliki  pengaruh  terhadap pemilihan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan  pada  perusahaan  manufaktur  dan perusahaan dagang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia yang didukung oleh  (Indriyani & Riharjo, 2018; Mirandani et al., 2019).
Ha 2 : ukuran perusahaan berpengaruh terhadap pemilihan metode akuntansi penilaian inventori pada perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang yang terdaftar di BEI.

## 1.3.4 Rasio Likuiditas
Rasio  likuiditas  adalah  rasio  yang  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi kewajiban atau melunasi utang jangka pendeknya (Hery, 2016). Gitman & Zutter (2012)  dalam  (Stefano,  2015)  menyatakan  bahwa  rasio  likuiditas  mengukur  "kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  saat  jatuh  tempo". Salah  satu pengukur  rasio  likuiditas  yang  akan  peneliti  gunakan  adalah  rasio  lancar.  Hal  tersebut  juga diperkuat oleh penelitian (Mahardika et al., 2015; Novyarni & Permana, 2020; Ulfa Narulfita &  Eko  Hadi  Siswanto,  2020;  Victoria,  2016;  Yahya  &  Hidayat,  2020)  yang  juga menggunakan  current  ratio  untuk  mengukur  rasio  likuiditas.  Rasio  lancar  akan mengungkapkan kemampuan perusahaan untuk membayar hutang jangka pendeknya. Rumus untuk menghitung rasio lancar membagi Aset Lancar dengan Kewajiban Lancar.
Pengukuran  rasio  likuiditas  yang  sering  digunakan  untuk  mengetahui  kemampuan perusahaan  dalam  melunasi  utang  jangka  pendeknya  dengan  menggunakan current  ratio (CR).  Perolehan  CR  melalui  pembagian  aset  lancar  dengan  utang  lancar.  Perusahaan  yang memiliki  nilai  rasio  lancar  yang  besar,  menunjukkan  kesanggupan  perusahaan  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  pun  akan  besar  (Hery,  2016).  Metode  FIFO cenderung  digunakan  oleh  perusahaan  yang  memiliki  rasio  lancar  yang  rendah  untuk meningkatkan laba yang lebih besar dibandingkan dengan metode average.
Rasio ini menunjukkan sejauh mana permintaan kreditur jangka pendek dipenuhi oleh aset  yang  diperkirakan  berupa  kas  pada  periode  yang  sama  dengan  jatuh  tempo  utang (Novyarni & Permana, 2020; Yahya & Hidayat, 2020). Perusahaan dengan rasio lancar yang rendah  cenderung  berusaha  menaikkan  labanya  demi  mendapatkan  kemudahan  dalam mendapatkan  sumber  dana  jangka  pendek  dari  pihak  lain  sehingga  mendorong  perusahaan menggunakan  metode  penilaian  persediaan  FIFO.  Hal  ini  sejalan  dengan  (Ariyani,  2016; Victoria, 2016)
Ha 3 :  Current  Ratio  berpengaruh  positif  terhadap  pemilihan  metode  penilaian persediaan  pada  perusahaan  manufaktur  dan  perusahaan  dagang  yang  terdaftar  di BEI.

## 1.3.5 Rasio Leverage
Leverage merupakan kesanggupan perusahaan dalam mengelola antara kewajibannya membayar hutang perusahaan dengan total aset atau modal yang didapat dengan tujuan untuk memaksimalisasi  kekayaan  perusahaan  (Febriansyah  et  al.,  2020). Leverage artinya  ketika perusahaan menggunakan aset dan sumber pendanaan, perusahaan harus mengeluarkan biaya tetap.  Perusahaan  yang  memiliki  kemampuan  dalam  mengelola  antara  kewajibannya membayar hutang dengan total aset menunjukkan pengelolaan manajemen yang baik. Hal ini pula  menjadi  pertimbangan  dalam  pihak  manajemen  untuk  memilih  metode  akuntansi persediaan yang sesuai dengan kondisi perusahaan.
Rasio  leverage merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  aset perusahaan  dibiayai  dengan  utang,  atau  pengukuran  besarnya  beban  utang  yang  harus ditanggu perusahaan dalam rangka pemenuhan aset. Dalam arti luas, rasio leverage diperlukan dalam  rangka  mengukur  kesanggupan  perusahaan  dalam  menyelesaikan  seluruh  liabilitas, baik  liabilitas  jangka  pendek  maupun  jangka  panjang  (Hery,  2016).  Pengukuran Leverage diantaranya  menggunakan debt  to  equity  ratio (rasio  utang  terhadap  ekuitas), debt  to  asset ratio (rasio  utang  terhadap  aset), times  interest  earned  ratio , long  term  debt  to  equity  ratio , dan operating income to liabilities ratio.
Debt  to  asset  ratio (DAR)  digunakan  untuk  mengukur  besaran  aset  perusahaan  yang dibiayai oleh utang. Pengukuran rasio hutang dilakukan dengan membandingkan antara totak kewajiban  dengan  total  aset  ,  dimana  rasio  ini  deringkali  digunakan  untuk  mengukur kemmapuan  perusahaan  dalam  melunasi  seluruh  kewajibannya.  Perusahaan  yang  memiliki nilai DAR menunjukkan kemungkinan perusahaan tidak dapat memenuhi kewajibannya.
Leverage dapat  mempengaruhi  pemangku  kepentingan  perusahaan  dalam  berbagai cara.  Paradigma  dominan  dalam  teori  keuangan  perusahaan  memandang  perusahaan  sebagai hubungan kontrak antara berbagai  pemangku kepentingan keuangan dan non keuangan  (Bae et  al.,  2011).  Leverage  yang  lebih  tinggi  juga  dapat memengaruhi  tindakan  manager  dalam mengambil keputusan (Malshe & Agarwal, 2015).
Metode  FIFO  cenderung  digunakan  oleh  perusahaan  dengan  tingkat leverage yang tinggi  dengan  maksud  agar  laba  yang  dihasilkan  perusahaan  tinggi.  Sebaliknya,  perusahaan yang  memiliki  tingkat leverage rendah  rata-rata  menerapkan  metode average demi meminimalkan  pajak  yang  dikeluarkan  perusahaan.  Hipotesis  kedua  menyatakan  bahwa leverage berpengaruh  positif  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan  (Indriyani  & Riharjo, 2018; Qosim, 2017; Riswan & Fasa, 2016) Ha 4 :  leverage  berpengaruh  positif  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan pada perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang yang terdaftar di BEI.

## 2.6. Model Penelitian

## Gambar 1. Model Penelitian

## 2. METODOLOGI DAN ANALISIS DATA

## 2.1 Jenis Penelitian
Penerapakn  jenis  riset  melalui  metode  pendekatan  kuantitatif,  yaitu  penelitian  yang lebih  terpusat  pada  data  numerik  dengan  pengolahan  metode  statistika.  Penelitian  ini menggunakan metode deskriptif komparatif dengan pendekatan kuantitatif. Dalam metode ini, peneliti  dapat  melakukan  perbandingan  mengenai  gejala-gejala  spesifik  sehingga menggambarkan  analisis  komparatif.  Hasil  riset  membandingkan  faktor-faktor  yang mempengaruhi  pemilihan  metode  penilaian  persediaan  antara  perusahaan  manufaktur  dan perusahaan dagang
Perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode  tahun  2017-2019  merupakan  populasi  dalam  penelitian  ini.  Teknik  pengambilan sampel  memakai  teknik purposive  sampling .  Tolak  ukur  sampel  yang  digunakan  yaitu:  (1) perusahaan  yang  melaporkan  laporan  keuangannya  secara  berurutan  sepanjang  kurun  waktu penelitian,  (2)  perusahaan  yang  menerapkan  satuan  mata  uang  rupiah,  (3)  perusahaan  yang menggunakan  penilaian  persediaan  FIFO  atau average .  Berdasarkan  hasil  pengamatan terdapat 30 sampel perusahaan manufaktur dan 22 sampel perusahaan dagang.
Peneliti menggunakan metode regresi logistik dikarenakan variabel dependen bersifat dikotomi.  Skala  dikotomi  adalah  skala  data  nominal  melalui  dua  kategori  yaitu  perusahaan memilih metode penilaian persediaan FIFO yang diberi nilai 1 (satu) atau average yang diberi nilai  0  (nol).  Selain  itu,  pada  regresi  logistik  berbeda  dengan  regresi  linear  dimana  regresi logistik tidak memerlukan asumsi bahwa data terdistribusi normal (Basuki, 2020).

## 2.2 Definisi Operasional Variabel
Pada penelitian ini, terdapat variabel dependen yaitu metode penilaian persediaan, dan variabel independen yaitu ukuran perusahaan, current ratio , dan debt to asset ratio.
2.2.1 Variabel Independen
a. Ukuran perusahaan (Size)
Natural log (Ln) total aset merupakan pengukuran yang digunakan dalam menilai ukuran perusahaan.  Pengukuran  variabel  ini  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Ariyani,  2016;  Oktavianto  et  al.,  2019;  Rahmi  et  al.,  2018), (Yahya &  Cahyana, 2021), alasan  penggunaan  natural  log  (Ln)  dalam  penelitian  ini  untuk  menurunkan ketidakstabilan data. Ukuran perusahaan=Ln total asset
Ha 4 (+) Ha 3 (+) Ha 2 (+) Ukuran Perusahaan (Size) Current Ratio (CR ) Debt To Asset Ratio (DAR) Metode Akuntansi Penilaian Persediaan Ha 1
b. Current Ratio (CR) Current ratio merupakan bagian dari rasio likuiditas, dengan pengukuran sebagai berikut (Yahya  &  Hidayat,  2020),  (Mahardika  et  al.,  2015): CR  =  Total  Aset  Lancar/  Utang Lancar
c. Rasio Leverage
Debt to Asset Ratio (DAR) menjadi ukuran dalam  penelitian ini (Riswan & Fasa, 2016), dengan perhitungan berikut ini: DAR = Total Kewajiban / Total Asset

## 2.2.2 Variabel Dependen Metode Penilaian Persediaan
PSAK  14  (2018)  dan  peraturan  perpajakan  di  Indonesia  sama-sama  hanya  mengakui FIFO  dan weighted  average saja  sebagai  metode  akuntansi  persediaan  (IAI,  2018).  Hal  ini tercermin  dalam  Undang-Undang  No.36  tahun  2008  dimana  metode  akuntansi  persediaan yang diakui hanya FIFO dan weighted average. Pada penelitian ini variabel metode penilaian persediaan dijadikan sebagai variabel dummy, dimana FIFO=0 dan average =1.

## 2.2. Teknik Analisis Data
Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  regresi logistik. Persamaan fungsi regresi logistik yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
Ln
Di mana:
𝐿𝑛 = Log natural MPP = Metode Penilaian Persediaan Size = Ukuran Perusahaan CR = Current Ratio DAR = Debt To Asset Ratio β1, β2, β3 = Nilai Koefisien dari Setiap Variabel Independen ε = Error

## 3. HASIL PENELITIAN DAN DISKUSI

## 3.1 Statistik Deskriptif
Nilai minimal, maksimal, rerata dan penyimpangan standar yang dihasilkan dalam uji statistik deskriptif berikut ini:

## Tabel 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif
Variabel Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang N Min Max Mean Std Dev N Min Max Mean Std Dev Size 90 5,730 2,770 28,48433 1,642439 66 4,580 1,739 28,65383 1,462720 CR 90 000 5,820 2,98700 2,821852 66 021 ,181 2,27276 1,988282 DAR 90 030 790 ,36267 ,179849 66 012 884 ,47408 ,252012 MPP 90 0 1 ,20 ,402 66 0 1 ,14 ,346 Sumber: SPSS, data diolah 2020

## 3.2 Uji Kelayakan Model Regresi Logistik

## 3.2.1 Pengujian Hosmer dan Lemeshow’s Goodness og Fit Test
Pengujian  kecocokan  data  empiris  dengan  model  dimana  terdapat  persamaan  antara model  dengan  data,  maka  model  dapat  dikatakan  fit  melalui Uji  Hosmer  and  Lomeshow’s Goodness Of Fit Test.

## Tabel 2. Hasil uji Hosmer dan Lemeshow’s
Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang Step Chi-square Df Sig. Step Chi-square Df Sig. 1 7,715 8 0,462 1 5,347 7 0,618
Sumber: SPSS, data diolah 2020
Berdasarkan  tabel  2,  baik  perusahaan  manufaktur  maupun  perusahaan  dagang  nilai signifikansi  menunjukkan  angka  0,462  dan  0,618  yang  lebih  dari  0,05.  Nilai  tersebut meyakinkan  bahwa  tidak  diperoleh  perbedaan  antara  prediksi  model  regresi  logistik  dengan data hasil observasi, sehingga model mampu diterima.

## 3.2.2 Pengujian statistik-2 Log Likelihood (-2LogL) dan Nagelkerke’s R Square
Statistik  yang  digunakan  berdasarkan  fungsi  likelihood.  Likelihood  (L)  dari  model adalah  probabilitas  bahwa  model  yang  dihipotesiskan  menggambarkan  data  input.  L ditranformasikan menjadi 2LogL. Hasil pengujian  -2Log Likelihood terdiri dari dua tahapan yaitu  model  regresi  (step  0)  tidak  memasukkan  variabel  independen  dan  tahap  kedua  model regresi (step 1) memasukkan variabel independen.
Tabel 3. Hasil Uji Nilai-2Log Likelihood Blok 0
Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang Iteration  -2 Log likelihood Coefficients Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Constant Step 0 90,591 -1,200 Step 0 53,883 -1,455 90,074 -1,377 52,593 -1,800 90,072 -1,386 52,577 -1,845 90,072 -1,386 52,577 -1,846 Sumber: SPSS, data diolah 2020 Tabel 4. Hasil Uji Nilai-2Log Likelihood Blok 1 Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 81,012 a ,096 ,151 1 51,172 a ,021 ,038 Sumber: SPSS, data diolah 2020
Berdasarkan hasil uji pada tabel 3 dan 4, menunjukkan bahwa nilai  -2 log likelihood untuk  perusahaan  manufaktur  yaitu  90,072  menjadi  81,013.  Sedangkan  untuk  perusahaan dagang  yaitu  52,577  menjadi  51,172.  Hal  tersebut  menunjukkan  adany  apenurunan  nilai  - 2Log  Likelihood  sehingga  model  tersebut  dapat  diterima.  Untuk  hasi  uji  nagelkerke’s  R square  perusahaan  manufaktur  sebesar  0,151  atau  15,1%  yang  berarti  bahwa  sebesar  15,1% variabel  dependen  dapat  menjelaskan  variabel  independen.  Sedangkan  untuk  perusahaan dagang hasil uji menunjukkan nilai sebesar 0,038 atau 3,8% yang berarti bahwa sebesar 3,8% variabel dependen dapat menjelaskan variabel independen.

## 3.2.3 Uji Matrik Klarifikasi
Tabel  5  dibawah  ini,  menunjukkan  kemampuan  variabel  independen  dalam memprediksi  penggunaan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan.  Untuk  perusahaan manufaktur,  dari  70  sampel  yang  menggunakan average yang  dapat  diamati  sebesar  97,2% dan 18 sampel yang menggunakan FIFO dapat diamati sebesar 0%. Overall percentage yang dihasilkan  sebesar  77,8%  yang  berarti  ketepatan  mode  penelitian  ni  adalah  77,8%.  Untuk
perusahaan dagang, dari 57 sampel yang menggunakan average yang bisa diprediksi sebesar 100% dan 9 sampel yang menggunakan FIFO bisa diprediksi sebesar 0%.  Diperoleh overall percentage sebesar 86,4% menunjukkan akurasi model penelitian ini adalah 86,4%.
Tabel 5. Uji Matrik Klarifikasi Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang Observed Predicted Observed Predicted Metode Persediaan Percentage Correct Metode Persediaan Percentage Correct Average FIFO Average FIFO Step 1 Metode Persediaan Average 70 2 97,2
Step 1 Metode Persediaan Average 57 0 100,0 FIFO 18 0 ,0 FIFO 9 0 ,0 Overall Percentage 77,8 Overall Percentage 86,4 Sumber: SPSS, data diolah 2020

## 3.2.4 Analisis Regresi Logistik
Tabel 6. Hasil Uji Koefisien Regresi Perusahaan Manufaktur
B S.E. Wald Df Sig. Exp(B) 95% C.I.for EXP(B) Lower Upper Step 1 a Size -,463 ,213 4,713 1 ,030 ,629 ,414 ,956 CR -,376 ,194 3,775 1 ,052 ,686 ,470 1,003 DAR -,676 1,782 ,144 1 ,705 ,509 ,015 16,717 Constant 12,903 6,098 4,477 1 ,034 401324,435 Sumber: SPSS, data diolah 2020
Hasil  uji  regresi  pada  perusahaan  manufaktur  ditunjukkan  pada  tabel  6,  dengan persamaan regresi logistik sebagai berikut:
Ln
MPP = = 0,919
Tabel 7. Hasil Uji Koefisien Regresi Perusahaan Dagang
B S.E. Wald Df Sig. Exp(B) 95% C.I.for EXP(B) Lower Upper Step 1 a Size -,253 ,259 ,953 1 ,329 ,777 ,468 1,290 CR -,119 ,261 ,206 1 ,650 ,888 ,532 1,482 DAR ,361 1,752 ,043 1 ,837 1,435 ,046 44,454 Constant 5,423 7,863 ,476 1 ,490 226,506 Sumber: SPSS, data diolah 2020
Berdasarkan tabel 7 dapat disusun persamaan regresi logistik sebagai berikut:
Ln
MPP = = 0,844

## 3.3. Hasil Uji Hipotesis

## 3.3.1. Pengujian regresi logistik secara parsial
Pengujian  hipotesis  secara  parsial  ditunjukkan  pada  tabel  6  untuk  perusahaan manufaktur dan tabel 7 untuk perusahaan dagang. Hasil uji menunjukkan bahwa:
a. Perusahaan manufaktur
Hasil  uji  pada  tabel  6,  didapat  nilai  MPP  sebesar  0,919  yang  berarti  bahwa  perusahaan cenderung  lebih  memilih  metode  average.  Serta  menunjukkan  bahwa  hanya  ukuran perusahaan  yang  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap  pemilihan  metode  penilaian persediaan dengan nilai signifikan sebesar 0,030 kurang dari 0,05. Sedangkan variabel CR memiliki nilai signifikan sebesar 0,052 dan DAR memiliki nilai 0,705 yang berarti bahwa CR  dan  DAR  tidak  mempengaruhi  pemilihan  metode  penilaian  persediaan,  karena  nilai signifikan lebih dari 0,05.
b. Perusahaan Dagang
Hasil  uji  pada  tabel  7,  didapat  nilai  MPP  sebesar  0,919  yang  berarti  bahwa  perusahaan cenderung lebih memilih metode average. Serta membuktikan bahwa ukuran perusahaan, CR  dan  DAR  tidak  berpengaruh  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan.  Hal tersebut  dikarenakan  nilai  sigifikan  ukuran  perusahaan  0,329,  CR  sejumlah  0,650  dan DAR 0,837 lebih dari 0,05.

## 3.3.2 Pengujian regresi logistik secara simultan
Uji  Omnibus  Test  of  Model  Coefficients  digunakan  untuk  menguji  apakah  semua variabel  independen  yang  dimasukkan  kedalam  model  memiliki  pengaruh  signifikasi  secara simultan terhadap variabel dependen.
Jika  probabilitas  >  0,05  artinya  semua  variabel  independen  tidak  berpengaruh  secara simultan  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan.  Sedangkan  jika probabilitas  <0,05  artinya  semua  variabel  independen  berpengaruh  secara  simultan  pada pemilihan metode akuntansi persediaan.
Tabel 8. Hasil uji omnibus Perusahaan Manufaktur Perusahaan Dagang Chi-square df Sig. Chi-square df Sig. Step 1 Step 9,061 3 ,028 Step 1 Step 1,405 3 ,704 Block 9,061 3 ,028 Block 1,405 3 ,704 Model 9,061 3 ,028 Model 1,405 3 ,704
Sumber: SPSS, data diolah 2020
Tabel 8 menunjukkan hasil uji hipotesis secara simultan. Pada perusahaan manufaktur nilai  signifikansi  menunjukkan  angka  0,028  kurang  dari  0,05,  yang  berarti  bahwa  ukuran perusahaan, CR dan DAR secara simultan berpengaruh terhadap pemilihan metode penilaian persediaan. Berbeda dengan perusahaan dagang yang menunjukkan nilai signifikansi sebesar 0,704  lebih  dari  0,05  yang  berarti  bahwa  ukuran  perusahaan,  CR  dan  DAR  secara  simultan tidak berpengaruh terhadap pemilihan metode penilaian persediaan.

## 3.4 Diskusi

## 3.4.1  Pengaruh  ukuran  perusahaan,  current  ratio,  debt  to  asset  ratio  secara  simultan terhadap pemilihan metode penilaian persediaan
Hasil  uji  hipotesis  menjelaskan  bahwa  pada  perusahaan  manufaktur,  secara  simultan baik  variabel  ukuran  perusahaan, current  ratio dan debt  to  asset  ratio memiliki  pengaruh signifikan.  Berbeda  dengan  perusahaan  dagang  yang  menunjukkan  hasil  bahwa  variabel independen  yaitu  ukuran  perusahaan, current  ratio dan debt  to  asset  ratio tidak mempengaruhi pemilihan metode penilaian persediaan secara simultan.

## 3.4.2 Pengaruh ukuran perusahaan terhadap pemilihan metode penilaian persediaan
Perusahaan  besar  cenderung  memilih  metode  penilaian  persediaan average demi meminimalkan pajak penghasilannya.  Penelitian  ini membuktikan bahwa  ukuran perusahaan
berpengaruh  signifikan  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan  pada  perusahaan manufaktur.  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  besar  perusahaan  cenderung menggunakan  metode  average  dibandingkan  FIFO.  Peneliti  menduga  semakin  besar  ukuran perusahaan  maka  perusahaan  lebih  memilih  metode  penilaian  persediaan  average  sehingga beban pajak semakin kecil. Selain itu nilai persediaan serta total aktiva yang dicatat pun akan lebih besar sehingga mempermudah perusahaan dalam menarik investor. Rata-rata perusahaan manufaktur termasuk pada kriteria perusahaan besar. Hasil penelitian ini sejalan dengan hasil penelitian dari (Rahmi et al., 2018). Sedangkan pada perusahaan dagang, ukuran perusahaan tidak  berpengaruh  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan.  Hasil  penelitian  ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Ariyani,  2016;  Febriansyah  et  al.,  2020; Oktavianto et al., 2019; Victoria, 2016).

## 3.4.3 Pengaruh current ratio terhadap pemilihan metode penilaian persediaan
Rasio  likuiditas  menggambarkan  kesanggupan  perusahaan  untuk  melunasi  utang jangka  pendeknya.  Rasio  likuiditas yang  tinggi  menggambarkan  kondisi  perusahaan  belum bisa  mengelola  aktivanya  dengan  efektif.  Rasio  likuiditas  bisa  diperkecil  dengan  memilih metode  penilaian  persediaan average dimana  nilai  saldo  persediaan  yang  ditampilkan  akan lebih  rendah  dibandingkan  metode  FIFO  sehingga  saldo  asset  lancar  perusahaan  pun  akan lebih rendah.
Akan  tetapi  pada  penelitian  ini  rasio  likuiditas tidak  berpengaruh  secara  signifikan terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan.  Penelitian  ini  menggunakan  asset  lancar perusahaan  sebagai  data  penelitian. Asset  lancar tidak  selalu dipengaruhi  persediaan, namun juga  dipengaruhi  oleh  kas  dimana  rasio  likuiditas selain  rasio  lancar  juga  terdapat  rasio  kas sehingga  rasio  likuiditas (rasio  lancar)  bukan  menjadi  faktor  utama  dalam  mengambil keputusan pemilihan metode akuntansi penilaian persediaan average .
Hasil  yang  sama  diperoleh  atas  perusahaan  manufaktur  dan  perusahaan  dagang, dimana    current  ratio  tidak  berpengaruh  terhadap  pemilihan  metode  penilaian  persediaan. Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil  peneliti  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh  (Ariyani, 2016; Sofyah et al., 2018; Victoria, 2016).

## 3.4.4 Pengaruh debt to aset ratio terhadap pemilihan metode penilaian persediaan
Leverage menunjukkan  kesanggupan  perusahaan  dalam  membayar  kewajibannya menggunakan  asset  atau  modal  yang  dimiliki  perusahaan.  Nilai leverage yang  tinggi menggambarkan kondisi hutang perusahaan yang tinggi. Perusahaan bisa meminimalkan nilai leverage dengan  cara  meningkatkan  nilai  saldo  dari  aktiva  perusahaan  dengan  memilih metode penilain persediaan FIFO.
Hasil  penelitian  menjelaskan  bahwa  baik  pad  aperusahaan  manufaktur  maupun perusahaan dagang leverage yang diukur melalui debt to asset ratio tidak berpengaruh secara signifikan  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  penilaian  persediaan.  Peneliti  berasumsi bahwa dengan tingginya nilai leverage , perusahaan lebih memilih meningkatkan akun aktiva lain seperti kas yang bisa digunakan untuk membayar utang perusahaan. Hasil penelitian ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Ariyani,  2016;  Mirandani  et  al.,  2019; Shazuka & Sriwardany, 2019; Victoria, 2016).

## 4. KESIMPULAN DAN SARAN

## 4.1 Kesimpulan
Berdasarkan  analisis  dan  pengujian  hipotesis  mengenai  pengaruh  ukuran  perusahan, rasio likuiditas, dan leverage terhadap pemilihan metode akuntansi penilaian persediaan pada
perusahaan manufaktur dan perusahaan dagang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2017-2019, maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Pada perusahaan manufaktur, variabel ukuran perusahaan, current ratio dan debt to asset ratio secara  simultan  menunjukkan  pengaruh  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi penilaian  persediaan.  Berbanding  terbalik  dengan  perusahaan  dagang,  bahwa  variabel ukuran  perusahaan, current  ratio dan debt  to  asset  ratio secara  simultan  tidak mempengaruhi pemilihan metode penilaian persediaan.
2. Ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi  penilaian persediaan  pada  perusahaan  manufaktur.  Berbanding  terbalik  dengan  perusahaan  dagang yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap pemilihan metode penilaian persediaan.
3. Current  ratio dan  rasio Leverage yang  diproksikan  melelui debt  to  asset  ratio, secara parsial tidak  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  pemilihan  metode  akuntansi penilaian persediaan pada perusahaan manufaktur maupun perusahaan dagang.

## 4.2 Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dibahas terdapat keterbatasan atas penelitiaan yang  telah  dilakukan.  Berikut  saran  yang  disampaikan  untuk  perbaikan  dalam  penelitian selanjutnya:
1. Periode  penelitian  hanya  3  tahun,  diharapkan  untuk  peneliti  berikutnya  dapat memperpanjang rentang penelitian.
2. Variabel  likuiditas  yang  digunakan  adalah Current  Ratio ,  diharapakn  penelitian selanjutnya dapat menggunakan variabel lainnya terkait likuiditas, diantaranya cash ratio atau quick ratio .
3. Variabel  leverage  yang  digunakan  adalah Debt  to  Asset  Ratio ,  diharapkan  penelitian selanjutnya  dapat  menggunakan  variabel  lainnya,  diantaranya debt  to  equity  ratio , times interest  earned  ratio , long  term  debt  to  equity  ratio ,  dan operating  income  to  liabilities ratio.
4. Penelitian  berikutnya  diharapkan  untuk  menjadikan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel mediasi atau moderasi dalam menentukan metode penilaian persediaan.

## 5. REFERENSI
Ariyani,  D.  (2016).  Analisis  pengaruh  ukuran  perusahaan,  variabilitas  persediaan,  struktur kepemilikan,. Jurnal FinAcc , 1 (1), 35–46.
Bae, K. H., Kang, J. K., & Wang, J. (2011). Employee treatment and firm leverage: A test of the  stakeholder  theory  of  capital  structure. Journal  of  Financial  Economics , 100 (1), 130–153. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2010.10.019
Elem,  C.  T.  (2019). Introduction  Inventories  represent  those  items  which  are  either accumulated  for  sale  or  they  are  in  the  process  of  manufacturing  or  in  the  form  of materials , which are yet to be utilized . An inventory system is the set of policies and controls that moni . 4 (2), 543–554.
Febriansyah,  E.,  Yulinda,  A.  T.,  &  Rosalinda,  L.  (2020).  Pengaruh  Variabilitas  Persediaan, Ukuran  Perusahaan  Dan  Intensitas  Persediaan  Terhadap  Pemilihan  Metode  Penilaian Persediaan  (Studi  Empiris  Perusahaan  Manufaktur  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun 2014-2017). EKOMBIS  REVIEW:  Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Dan  Bisnis , 8 (1),  38–46. https://doi.org/10.37676/ekombis.v8i1.930
Hery.  (2016). Analisa  Laporan  Keuangan,  Integrated  and  Comprehensive  Edition (Adipramono (ed.); 6th ed.). PT Grasindo.
IAI. (2018). PSAK No 14 Tahun 2018 .
Indriyani, N., & Riharjo, I. B. (2018). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pemilihan Metode Akuntansi Persediaan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 7 (6), 1–18.
Kartikahadi,  H.,  Sinaga,  U.  R.,  Syamsul,  M.,  Siregar,  V.  S.,  &  Wahyuni,  T.  E.  (2019). Akuntansi  Keuangan  Berdasarkan  SAK  Berbasis  IFRS (T.  E.  IAI  (ed.);  Edisi  Kedu). Ikatan Akuntan Indonesia.
Kaya, I. (2016). Accounting Choices in Corporate Financial Reporting: A Literature Review of Positive Accounting Theory. Intech , tourism , 13.
https://www.intechopen.com/books/advanced-biometric-technologies/liveness- detection-in-biometrics
Kieso,  D.  E.,  Weygandt,  J.  J.,  &  Warfield,  T.  D.  (2019). Akuntansi  Keuangan  Menengah Intermediate Accounting Volume 1 (3rd ed.). Salemba Empat.
Mahardika,  R.,  Nuraina,  E.,  &  Widhianningrum,  P.  (2015).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang Berpengaruh  Terhadap  Pemilihan  Metode  Akuntansi  Persediaan  (Studi  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia). Assets:  Jurnal Akuntansi Dan Pendidikan , 4 (2), 134. https://doi.org/10.25273/jap.v4i2.682
Malshe,  A.,  &  Agarwal,  M.  K.  (2015).  From  finance  to  marketing:  The  impact  of  financial leverage  on  customer  satisfaction. Journal  of  Marketing , 79 (5),  21–38. https://doi.org/10.1509/jm.13.0312
Mirandani,  N.  K.  D.,  Merawati,  L.  K.,  &  Munidewi,  I.  .  B.  (2019).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Variabilitas  Persediaan,  Financial  Leverage,  Laba  Sebelum  Pajak,  Dan Variabilitas Harga Pokok Penjualan Terhadap Pemilihan Metode Akuntansi Persediaan. Seminar Nasional INOBALI , 1205–1213.
Novyarni, N., & Permana, R. Y. (2020). Effect of Current Ratio, Return on Asset, Net Profit Margin and Debt to Equity Ratio on Dividend Pay Out Ratio (For company listed in the LQ45 on Indonesian Stock Exchange) . 127 (Aicar 2019), 41–45.
https://doi.org/10.2991/aebmr.k.200309.010
Oktavianto,  S.  B.,  Maslichah,  &  Afifuddin.  (2019).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Margin Laba  Kotor,  dan  Variablitias  Persediaan  Terhadap  Pemilihan  Metode  Akuntansi Persediaan. E-Jra , 08 (01), 1–13.
Onoja Emmanuel, E., & Abdullahi, Y. U. (2015). Inventory valuation practices and reporting: Nigerian  textile  industry  experience. Mediterranean  Journal  of  Social  Sciences , 6 (4), 74–82. https://doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n4p74
Qosim, A. M. (2017). Analisis Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Pemilihan Metode Penilaian Persediaan Pada Perusahaan Dagang Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2015. Journal of Accounting Research .
Rahmi,  N.,  Malikah,  A.,  &  Junaidi.  (2018).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Pemilihan  Metode  Akuntansi  Persediaan  (studi  pada  perusahaan  manufaktur  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia). E-Jra , 07 (3), 86–96.
Riswan,  &  Fasa,  R.  (2016).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Pemilihan  Metode Penilaian Persediaan Pada Perusahaan Dagang Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2010-2014. Jurnal Akuntansi & Keuangan , 7 (2), 193–210.
Setyorini,  C.  T.,  &  Ishak,  Z.  (2012).  Corporate  social  and  environmental  disclosure:  A positive  accounting  theory  view  point. International  Journal  of  Business  and  Social Science , 3 (9), 152–164.
Shazuka,  B.,  &  Sriwardany,  D.  C.  O.  (2019).  Determinan  Pemilihan  Metode  Akuntansi Persediaan  Pada  Perusahaan  Industri. Prosiding  Seminar  … ,  1274–1281.  http://e- prosiding.umnaw.ac.id/index.php/penelitian/article/view/354
Sofyah,  Hidayati,  N.,  &  Mawardi,  M.  C.  (2018).  Pengaruh  Variabilitas  Harga  Pokok Penjualan,  Rasio  Lancar,  Variabilitas  Persediaan,  Perputaran  Persediaan  Terhadap Pemilihan Metode Akuntansi Persediaan. E-Jra , 07 (10), 119–131.
Sri,  A.,  &  Pratama,  A.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Variabilitas  Persediaan, Kepemilikan  Manajerial,  Financial  Leverage  dan  Laba  Sebelum  Pajak  Terhadap Pemilihan Metode Akuntansi Persediaan. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 2 (1), 83–95. https://doi.org/10.29230/ad.v2i1.2578
Stefano, K. (2015). The Impact of Financial Ratio toward Stock Return of Property Industry in Indonesia. IBuss Management , 3 (2), 222–231.
Sudarmadji,  A.  M.,  &  Sularto,  L.  (2007).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Leverage,  da  Tipe  Kepemilikan  Perusahaan  Terhadap  Luas  Voluntary  Disclosure Laporan Keuangan Tahuan. Proceeding PESAT (Psikologi, Ekonomi, Sastra, Arsitek & Sipil , 2 , A53–A61. https://doi.org/10.1049/ip-f-1.1985.0021
Sujianto. (2001). Dasar-Dasar Manajemen Keuangan . BPFE.
Ulfa  Narulfita,  &  Eko  Hadi  Siswanto.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Current  Asset dan Leverage terhadap Pemilihan Metode Akuntansi Persediaan. Indonesian Journal of Economics Application , 2 (1), 61–67.
Victoria, N. (2016). Faktor ukuran perusahaan, variabilitas persediaan, struktur kepemilikan, dinancial leverage, dan rasio lancar dalam pemilihan metode akuntansi persediaan pada subsektor farmasi yang terdaftar di BEI. Jurnal FinAcc , 1 (7), 1259–1267.
Yahya,  A.,  &  Cahyana,  D.  (2021).  Determinan  Audit  Report  Lag  (Studi  Empirik  Pada Perusahaan LQ-45 Taun 2014-2018). Akuntansi Dewantara , 4 (2).
Yahya, A., & Hidayat, S. (2020). The Influence of Current Ratio, Total Debt to Total Assets, Total  Assets  Turn Over,  and Return on Assets  on Earnings Persistence in  Automotive Companies. Journal of Accounting Auditing and Business , 3 (1), 62–72.