Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Likuiditas  Terhadap  Agresivitas  Pajak  Pada  Perusahaan Subsektor  Perdagangan  Besar  Dan  Perdagangan  Eceran  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2017 - 2020
Christy 1 , Fitri Handayani 2 – STMB MULTISMART

## ABSTRACT
This  study  aims  to  examine  the  effect  of  profitability  and  liquidity  as independent  variables  on  tax  aggressiveness  as  the  dependent  variable.  Tax aggressiveness in this study is measured by the Effective Tax Rate by comparing the income tax expense with pre-tax profit. Profitability is measured by the ratio of return on assets, liquidity is measured by the current ratio. This type of research is quantitative using secondary data sources in the form ofannual financial reports or annual reports through the Indonesia Stock Exchange (IDX). The population used  in  this  study  is  large  trading  and  retail  trading  companies  listed  on  the Indonesia  Stock  Exchange  (IDX)  starting  from  2017  –  2020.  The  sampling technique  in  this  study  used  purposive  sampling  with  the  specified  research criteria so as to obtain a sample of 22 companies with data obtained as many as 88 data. The analytical method used is a multiple linear regression test, classical assumption  test,  determination  coefficient  test,  F  test  and  T  test  using  the Statictical Package for the Social Sciences (SPSS) application program version 25. The results of the analysis of this study stated that partially profitability had a negative and significant effect on tax aggressiveness and liquidity had no effect on tax  aggressiveness.  While  simultaneous  profitability  and  liquidity  affect  the aggressiveness of taxes.
Keywords: Tax aggressiveness; Profitability; Liquidity

## PENDAHULUAN
Indonesia adalah Negara  yang sumber penerimaannya berasal  dari pajak  dan non pajak. Tetapi menurut (Hidayat & Fitria, 2018) sumber penerimaan terbesar Negara masih berasal dari pajak. (Ariani & Hasymi, 2018) Pajak adalah pungutan yang wajib dibayarkan oleh wajib pajak kepada  Negara  berdasarkan  undang-undang  guna  untuk  kepentingan  Negara  dan  kesejahteraan umum.  Tetapi  berdasarkan  data  penerimaan  pajak  tahun  2007  –  2021,  pada  kenyataanya penerimaan  pajak  di  Indonesia  masih  tergolong  belum  tercapai  dengan  baik.  Dikarenakan Realisasi  penerimaan  pajak  setiap  tahunnya  masih  selalu  lebih  rendah  dari  target  yang  telah ditetapkan pemerintah.

## JRAK JURNAL RISET AKUNTANSI DAN BISNIS

## VOLUME 8 NO 2
JULI 2022
jrak@plb.ac.id
Tabel 1. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Periode 2007-2020
(Dalam Triliun Rupiah) Tahun Target (Trilliun) Realisasi (Trilliun) Pencapaian Target 2007 523.85 426.23 81% 2008 534.53 571.1 107% 2009 577.39 544.53 94% 2010 661.5 569.02 86% 2011 763.67 742.74 97% 2012 885.03 835.83 94% 2013 995.2 921.4 93% 2014 1072.38 985.13 92% 2015 1294.25 1060.86 82% 2016 1355.2 1105.97 82% 2017 1283.57 1151.13 90% 2018 1424 1315 92% 2019 1577.56 1332.06 84% 2020 1198.82 676.93 56%
Sumber : Data Diolah, 2021
Berdasarkan data diatas, capaian penerimaan pajak dari tahun 2009  – 2020 tidak pernah mencapai  target  yang  telah  ditetapkan.  Salah  satu  penyebab  dari  tidak  tercapainya  target penerimaan pajak diyakini karena terdapat tindakan agresivitas pajak yang dilakukan perusahaan.
Agresivitas  Pajak  dapat  diartikan  sebagai  suatu  tingkat  keagresifan  perusahaan  untuk menghemat pajak yang seharusnya dibayar (Yuliana & Wahyudi, 2018). (Hidayat & Fitria, 2018) Semakin  besarnya  kemungkinan  perusahaan  untuk  mengurangi  jumlah  beban  pajak  maka perusahaan  dianggap  semakin  agresif  terhadap  pajak.  (Leksono,  Albertus,  &  Vhalery,  2019) Agresivitas  pajak  terjadi  disebabkan  oleh  adanya  perbedaan  kepentingan  antara  si  wajib  pajak (perusahaan)  dengan  pemerintah.  Pemerintah  membutuhkan  dana  pajak  untuk  membiayai penyelenggaraan  kegiatan-kegiatan  yang  dilakukan  oleh  pemerintah.  Sedangkan  perusahaan sebagai  wajib  pajak  memandang  pajak  sebagai  biaya  tambahan  yang  harus  dikeluarkan perusahaan. Dengan membayar pajak, akan mengurangi  jumlah laba bersih  yang akan diterima perusahaan.  Oleh  sebab  itu  pemilik  perusahaan  lebih  tertarik  untuk  memanajemen  perusahaan mengambil tindakan agresivitas pajak.
Perusahaan mengambil tindakan agresivitas pajak dengan alasan karena tujuan didirikan suatu perusahaan yaitu untuk memperoleh laba atau keuntungan yang maksimal. Tetapi semakin besar laba yang diperoleh suatu perusahaan, semakin besar juga beban pajak yang harus dibayar oleh  perusahaan  tersebut.  Beban  pajak  yang  besar  akan  mengurangi  laba  yang  dihasilkan perusahaan.  Hal  ini  berbeda  dengan  tujuan  perusahaan  yakni  memperoleh  laba  yang  maksimal sehingga  dapat  memberikan  pertanggung  jawaban  kepada  pemilik  atau  pemegang  saham  dan untuk kelangsungan hidup perusahaan. Oleh karena itu, banyak perusahaan yang berusaha untuk meminimalkan beban pajak melalui tindakan agresivitas pajak.
Ada  beberapa  faktor  yang  dapat  mempengaruhi  Agresivitas  Pajak  diantaranya Profitabilitas  dan  Likuiditas.  (Sidik  &  Suhono,  2020)  Profitabilitas  merupakan  rasio  keuangan yang digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan, Rasio ini juga dapat memberikan gambaran efektivitas manajemen dari suatu perusahaan. Semakin tinggi tingkat profitabilitas,  semakin  tinggi  pula  laba  yang  dihasilkan  perusahaan.  Besarnya  pajak  yang dibayarkan tergantung dari laba yang dihasilkan, karena laba merupakan dasar pengenaan pajak perusahaan.  Beberapa  penelitian  terdahulu  terkait  Profitabilias  diantaranya  pada  Penelitian (Margie  &  Habibah,  2021)  menyatakan  bahwa  Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap Agresivitas Pajak. Dan pada penelitian (Dinar, Yuesti, & Dewi, 2020) menyatakan Profitabilitas berpengaruh  negatif  terhadap  Agresivitas  Pajak    Sedangkan  pada  Penelitian  (JayantoPurba  & Kuncahyo,  2020)  menyatakan  Profitabilitas  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap Agresivitas Pajak.
Menurut  (Dinar,  Yuesti,  &  Dewi,  2020)  Rasio  likuiditas  menunjukkan  kemampuan perusahaan dalam membayar utang-utang jangka  pendeknya  yang jatuh tempo  atau rasio  untuk mengetahui  kemampuan  perusahaan  dalam  membiayai  dan  memenuhi  kewajiban  pada  saat ditagih. Yang dimaksud kewajiban jangka pendek seperti membayar gaji karyawan, tagihan listrik, hutang  dan  biaya  pajak.  Ada  beberapa  perusahaan  yang  tidak  dapat  membayar  hutang  jangka pendek tersebut dalam kurun waktu yang ditentukan, yang disebabkan oleh dana yang tidak cukup. Beberapa penelitian terdahulu terkait Likuiditas diantaranya adalah Penelitian (Dinar, Yuesti, & Dewi,  2020)  menyatakan  bahwa  Likuiditas  berpengaruh  positif    terhadap  Agresivitas  Pajak. Sedangkan  pada  penelitian  (Margie  &  Habibah,  2021)  meyatakan  bahwa  Likuiditas  tidak berpengaruh terhadap Agresivitas Pajak. Dan pada penelitian (JayantoPurba & Kuncahyo, 2020) menyatakan bahwa Likuiditas tidak berpengaruh secara signifikan terhadap Agresivitas Pajak.
Dari penelitian terdahulu diatas masih terdapat hasil penelitian yang beragam. Maka dari itu,  penelitian  ini  dilakukan  untuk  mengintegrasikan  penelitian-penelitian  sebelumnya  dengan menganalisis  kembali  pengaruh  dari  Profitabilitas  dan  Likuiditas  terhadap  agresivitas  pajak. Terdapat  perbedaan  untuk  penelitian  ini  dibandingkan  penelitian-penelitian  sebelumnya  yaitu sampel  penelitian  dan  tahun  penelitian  ini  berbeda  dengan  penelitian  terdahulu  karena  peneliti menggunakan perusahaan subsektor perdagangan besar dan perdagangan eceran yang terdaftar di BEI periode 2017-2020.

## LANDASAN TEORI

## Agresivitas Pajak
Menurut (W, Djumena, & Yuniarwati, 2017) agresivitas pajak adalah suatu tindakan yang memiliki tujuan guna meminimalisir laba kena pajak perusahaan melalui perencanaan pajak, baik dengan cara tax avoidance (legal) maupun tax evasion (illegal). Sedangkan (Goh, Nainggolan, & Sagala, 2019) menyatakan bahwa Agresivitas pajak merupakan kegiatan yang lebih spesifik, yaitu mencakup transaksi yang tujuan utamanya adalah untuk menurunkan kewajiban pajak perusahaan.

## Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak
Menurut  (Sidik  &  Suhono,  2020)  Profitabilitas  adalah  kemampuan  perusahaan  untuk mendapatkan  laba  dari  aktivitas  bisnisnya.  Tingkat  Profitabilitas  yang  tinggi  mencerminkan kemampuan entitas dalam menghasilkan laba  yang semakin tinggi dan penilaian baik pula bagi
perusahaan (Kalsum, 2022). Perusahaan yang mempunyai tingkat Profitabilitas tinggi akan selalu mentaati pembayaran pajak. Disisi lain, perusahaan dengan tingkat Profitabilitas rendah tidak akan patuh  dalam  membayar  pajak  dengan  tujuan  untuk  mempertahankan  aset  perusahaan  daripada harus  membayar  pajak.  Hal  ini  didukung  dengan  hasil  Penelitian  (JayantoPurba  &  Kuncahyo, 2020)  menyatakan  Profitabilitas  berpengaruh  signifikan  terhadap  Agresivitas  Pajak.  Dengan demikian maka hipotesis pertama dari penelitian ini adalah : H₁ : Profitabilitas berpengaruh positif terhadap agresivitas pajak.

## Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak
Menurut  (JayantoPurba  &  Kuncahyo,  2020)  likuiditas  adalah  kemampuan  suatu perusahaan dalam melunasi hutang lancar miliknya yang harus segera dibayar dalam satu periode atau  kurang  dengan  menggunakan  harta  lancarnya.  Tingkat  Likuiditas  yang  rendah  dapat mengindikasikan bahwa perusahaan sedang berjuang untuk melunasi hutang lancarnya, sehingga likuiditas  yang  rendah  juga  dapat  menyebabkan  perusahaan  engganmembayar  pajak  karena perusahaan lebih berfokus untuk menjaga arus kas daripada untuk membayar pajak yang tinggi. Sebaliknya  jika  rasio  Likuiditas  semakin  tinggi  maka  kemampuan  perusahaan  dalam  melunasi kewajiban jangka pendeknya akan semakin tinggi juga, termasuk dalam membayar pajak. Hal ini didukung dengan hasil penelitian (Dinar,  Yuesti,  & Dewi, 2020) menyatakan bahwa  Likuiditas berpengaruh  positif    terhadap  Agresivitas  Pajak.  Dengan  demikian  maka  hipotesis  kedua  dari penelitian ini adalah :
H₂ : Likuiditas berpengaruh positif terhadap agresivitas pajak

## PEMBAHASAN

## Analisis Statistik Deskriptif
Statistik  Deskriptif  dilakukan  guna  untuk  memberikan  deskripsi  dari  hasil  pengamatan suatu  data  yang  digunakan  yang  dilihat  dari  nilai  rata-rata  ( mean )  yang  digunakan  untuk mengetahui  rata-rata  data  yang  bersangkutan. Standard  deviation yang  digunakan  untuk mengetahui seberapa dekat data dari suatu sampel statistik dengan data mean atau rata-rata data tersebut.  Minimum  digunakan  untuk  mengetahui  jumlah  terkecil  dari  data  yang  bersangkutan. Sedangkan Maksimum digunakan untuk mengetahui jumlah terbesar dari data yang bersangkutan. Berdasarkan hasil analisis data pada Tabel 1, ROA (Profitabilitas) mempunyai nilai mean sebesar 0,0568469, lebih besar dari nilai standar deviasi sebesar 0,04215358, hal ini menandakan variabel ROA  bersifat  homogen.  Kemudian  nilai  minimum  sebesar  0,00241  yang  dimiliki  oleh  PT Millennium Pharmacon International, Tbk pada tahun 2020 dan nilai maksimum sebesar 0,18347 yang dimiliki oleh PT Ace Hardware Indonesia, Tbk pada tahun 2018. Current Ratio (Likuiditas) mempunyai  nilai mean sebesar  1,9381076,  lebih  besar  dari  nilai  standar  deviasi  sebesar 1,32274676,  hal  ini  menandakan  variabel Current  Ratio bersifat  homogen.  Kemudian  nilai minimum sebesar 0,64952 yang dimiliki oleh PT Midi Utama Indonesia, Tbk pada tahun 2020 dan nilai maksimum sebesar 8,07643 yang dimiliki oleh PT Ace Hardware Indonesia, Tbk pada tahun 2019. ETR mempunyai nilai mean sebesar 0,2724102, lebih besar dari nilai standar deviasi sebesar 0,11885236,  hal  ini  menandakan  variabel  ETR  bersifat  homogen.  Kemudian  nilai  minimum 0,02552  yang  dimiliki  oleh  PT  Colorpak  Indonesia,  Tbk  pada  tahun  2018  dan  nilai  maksimum sebesar 0,79277 yang dimiliki oleh PT Mitra Pinasthika Mustika, Tbk pada tahun 2018.

## Uji Hipotesis
Uji Regresi Linear Berganda Koefisien-koefisien  persamaan  regresi linear berganda  diatas  dapat  diartikan  sebagai berikut:
1. Konstanta α sebesar 0,338 artinya apabila profitabilitas dan likuiditas nilainya sama dengan 0, maka agresivitas pajak nilainya sebesar 0,338.
2. Koefisien  regresi  variabel  profitabilitas  (X₁)  sebesar  -1,842.  Koefisien  regresi  untuk profitabilitas  (X₁)  memiliki  nilai  negatif  yang  menunjukkan  perubahan  yang  tidak  searah antara profitabilitas dengan agresivitas pajak, artinya setiap profitabilitas mengalami kenaikan 1,  maka  agresivitas  pajak  (Y)  akan  mengalami  penurunan  sebesar  1,842  dengan  asumsi likuiditas (CR) nilainya tetap.
3. Koefisien regresi variabel likuiditas (X₂) sebesar 0,020. Koefisien regresi untuk likuiditas (X₂) menunjukkan  bahwa  jika  variabel  likuiditas  meningkat  1  dengan  mengasumsikan  variabel lainnya tetap, maka variabel agresivitas pajak akan mengalami kenaikan sebesar 0,020.

## Uji Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  besar  kemampuan  semua variabel  independen  dalam  menjelaskan  varians  dari  variabel  dependennya.  Jika  nilai  R²  kecil berarti  kemampuan  semua  variabel  bebas  untuk  menjelaskan  variabel  terikat  sangat  terbatas. Sedangkan jika nilai mendekati 1 dan menjauhi 0 memiliki arti bahwa semua variabel independen memiliki kemampuan memberikan semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variabel dependen.
Bahwa nilai koefisien determinasi R- Square sebesar 0,279 atau 27,9% yang artinya variasi variabel  independen  yang  digunakan  dalam  model  yaitu  Profitabilitas  (X₁)  dan  Likuiditas  (X₂) mampu mempengaruhi variabel dependen yaitu Agresivitas pajak (Y) sebesar 27,9%. Sedangkan sisanya sebesar 72,1% dipengaruhi oleh faktor lain diluar variabel yang diteliti.
Uji t (Parsial)
Berdasarkan hasil uji t pada Tabel 6. dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Uji Hipotesis pertama (H₁)
Berdasarkan  hasil  uji  t  pada  variabel  profitabilitas,  diperoleh  t hitung sebesar  -5,231  dengan tingkat  signifikansi  sebesar  0,000<  0,05.  Nilai  t hitung -5,231>  t tabel 1,988.  Hasil  ini menunjukkan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  agresivitas pajak  (ETR).  Yang  mana  hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  dari  (Dinar,  Yuesti,  &  Dewi, 2020)  yang  menyatakan  Profitabilitas  berpengaruh  negatif  terhadap  Agresivitas  Pajak. Dengan demikian H₁ yang menyatakan profitabilitas berpengaruh positif terhadap agresivitas pajak ditolak .
2. Uji Hipotesis kedua (H₂)
Berdasarkan hasil uji t pada variabel likuiditas diperoleh t hitung sebesar 1,805 dengan tingkat signifikansi sebesar 0,075 > 0,05. Nilai t hitung 1,805 < t tabel 1,988. Hasil ini menunjukkan bahwa likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap  agresivitas  pajak  (ETR).  Hasil  ini  sejalan  dengan penelitian (Margie & Habibah, 2021)  yang meyatakan bahwa  Likuiditas tidak berpengaruh
terhadap  Agresivitas  Pajak.  Dengan  demikian  H₂  yang  menyatakan  likuiditas  berpengaruh positif terhadap agresivitas pajak ditolak .

## Uji F (Simultan)
Berdasarkan  hasil  uji  F  pada  Tabel  7.  menunjukkan  bahwa  nilai  F hitung sebesar  16,420 dengan nilai signifikansi sebesar 0,000. Berdasarkan F tabel yang ada, jumlah sampel n = 88, jumlah variabel k =2, taraf signifikansi = 0,05 atau 5% maka didapatkan nilai F tabel sebesar 3,10.Karena tingkat  signifikansi  0,000  <  0,05  dan  nilai  F hitung >  F tabel (16,420  >  3,10).  Jadi  dapat  ditarik kesimpulan bahwa Profitabilitas dan likuiditas berpengaruh secara simultan terhadap Agresivitas pajak.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  pengujian  dan  pembahasan  yang  telah  dijelaskan  sebelumnya,  maka dapat  disimpulkan  sebagai  berikut  Profitabilitas  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap agresivitas  pajak  pada  perusahaan  subsektor  perdagangan  besar  dan  perdagangan  eceran  yang terdaftar di BEI periode 2017-2020. Likuiditas tidak berpengaruh terhadap agresivitas pajak pada perusahaan subsektor perdagangan besar dan perdagangan eceran yang terdaftar di BEI periode 2017-2020. Profitabilitas dan Likuiditas berpengaruh secara simultan terhadap agresivitas pajak pada  perusahaan  subsektor  perdagangan  besar  dan  perdagangan  eceran  yang  terdaftar  di  BEI periode 2017-2020.
Bagi penelitian selanjutnya diharapkan dapat menambahkan lebih banyak variabel-variabel independen lainnya  yang mempunyai kaitan erat  dengan  agresivitas pajak, agar dapat diketahui variabel mana yang paling memengaruhi agresivitas pajak. Bagi penelitian selanjutnya diharapkan dapat  menggunakan  perusahaan  dengan  sektor  yang  berbeda  selain  yang  digunakan  pada penelitian ini, sehingga dapat menghasilkan hasil penelitian yang bervariasi .

## DAFTAR PUSTAKA
Ariani, M., & Hasymi, M. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Size, Dan Capital Intensity  Ratio  Terhadap  Effective  Tax  Rate  (Etr)  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan Manufaktur  Yang  Listing  Di  Bursa  Efek  Indonesia  2012-2016). Profita:  Komunikasi Ilmiah Akuntansi dan Perpajakan, 11(3) , 452-463.
doi:https://dx.doi.org/10.22441/profita.2018.v11.03.007
Dinar, M.,  Yuesti, A.,  &  Dewi,  N. P. (2020). Pengaruh Profitabilitas,  Likuiditas Dan  Leverage Terhadap  Agresivitas  Pajak  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI. Kumpulan  Hasil  Riset  Mahasiswa  Akuntansi  ,  2(1) ,  66-76.  Retrieved  from  https://e- journal.unmas.ac.id/index.php/kharisma/article/view/734
Goh, T. S., Nainggolan, J., & Sagala, E. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan,  Leverage,  Dan  ProfitabilitasTerhadap  Agresivitas  Pajak  Pada  Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2015-2018. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Methodist, 3(1) , 83-96.
doi:https://doi.org/10.46880/jsika.v3i1.42
Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. ek jurnal riset ekonomi & bisnis, 13 (2) , 157- 168. doi:https://doi.org/10.26533/eksis.v13i2.289
JayantoPurba, C. V., & Kuncahyo, H. D. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage, Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Lainnya yang Terdaftar di BEI. Jurnal Bisnis Net, 3(2) , 158-174. doi:https://doi.org/10.46576/bn.v3i2.1005.
Kalsum,  U.  (2022).  Analisis  Pengaruh  Leverage,  Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan,  Likuiditas Dan  Kepemilikan  ManajerialTerhadap  Ketepatan  Waktu  Dalam  Penyampaian  Laporan Keuangan Pada Perusahaan LQ45 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. JRAK Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 8(1), 11-17
Leksono,  A.  W.,  Albertus,  S.  S.,  &  Vhalery,  R.  (2019).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Listing di BEI Periode  Tahun  2013–2017. Journal  of  Applied  Business  and  Economic,  5(4) ,  301-314. doi:http://dx.doi.org/10.30998/jabe.v5i4.4174
Margie,  L.  A.,  &  Habibah.  (2021).  Pengaruh  Likuiditas,  Leverage,  Struktur  Kepemilikan  Dan Profitabilitas  Terhadap  Agresivitas  Pajak. Scientific  Journal  Of  Reflection:  Economic,
Accounting, Management and Business, 4(1) , 91-100.
doi:https://doi.org/10.37481/sjr.v4i1.251
Sidik, P., & Suhono. (2020). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak.
E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, 9(11) , 1045-1066. doi:https://doi.org/10.24843/EEB.2020.v09.i11.p02
W,  D.  I.,  Djumena,  S.,  &  Yuniarwati.  (2017).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI 2013-2015. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi dan Bisnis, 1(1) , 125-134. doi:http://dx.doi.org/10.24912/jmieb.v1i1.415
Yuliana,  I.  F.,  &  Wahyudi,  D.  (2018).  Likuiditas,  Profitabilitas,  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,
Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2013-2017). Dinamika  Akuntansi,  Keuangan  dan  Perbankan,  7(2) ,  105-120.  Retrieved  from https://www.unisbank.ac.id/ojs/index.php/fe9/article/view/7451.