## JURNAL RISET MAHASISWA AKUNTANSI
Volume IX, No. 2, Tahun 2021 e-ISSN : 2715 - 7016
Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Fi- nal Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan PT
Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 – 2019
Muhammad Helmi Raditya 1 , Zulpahmi 2 , Sumardi 3
Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Prof. DR. HAMKA, Jakarta, Indonesia
Corresponding Author Nama Penulis : Muhammad Helmi Raditiya E-mail : e-mail: muhammad.helmi49@yahoo.com

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perencanaan pajak yang dilakukan oleh PT. Lippo Karawaci Tbk dengan menggunakan PPh Badan dan PPh Final untuk perhitungan beban pajak dan mengetahui perbandingan perhitungan pajak dengan menggunakan PPh Badan dan PPh Final dalam mengefisien- kan beban pajak pada tahun 2017-2019. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif, analisis yang digunakan adalah dengan mengumpulkan . data . perusahaan . yang . digunakan . dalam . me- lakukan . tax . planning . serta . melihat . sumber-sumber . penghasilan . serta . mendefinisikan . jenis biaya- biaya . dan . melakukan . tax . planning. Adapun teknik pengolahan data yang digunakan adalah analisis deskriptif. Hasil dari penelitian ini terlihat pada tahun 2019 PPh Badan sebesar Rp 335.197.000 sedang- kan PPh Final sebesar Rp 276.148.335, untuk tahun 2018 PPh Badan sebesar Rp 403.247.684 sedangkan PPh Final sebesar Rp 276.424.450, dan untuk tahun 2017 PPh Badan sebesar Rp 228.489.600 sedangkan PPh Final sebesar Rp 276.602.975.

## Kata kunci : Penerapan Perencanaan Pajak, Beban Pajak
Abstract .
This . study . aims . to . determine . the . tax . planning . carried out by PT. Lippo Karawaci Tbk by using Corporate Income Tax and Final Income Tax for the calculation of tax expense and for knowing the comparison of tax calculations using Corporate Income Tax and Final Income Tax in order to streamline the tax expense in 2017-2019. This research uses descriptive method, the analysis used to collect company data used in doing tax planning and looking at the sources of income and defining the types of costs and carrying out tax planning. The data processing tech- nique used is descriptive analysis. The results of this study can be seen that in 2019 the Corporate Income Tax is IDR 335,197,000 while the Final Income Tax is IDR 276,148,335, for 2018 the Corporate Income Tax is IDR 403,247,684 while the Final Income Tax is IDR 276,424,450, and for 2017 the Corporate Income Tax is IDR IDR 228,489,600 while the Final Income Tax is IDR 276,602,975.
Keywords : Application of Tax Planning, Tax Expense
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019

## PENDAHULUAN
Mengefisienkan  beban  pajak  adalah  salah  satu  cara  yang  dilakukan  oleh  sebuah  perusahaan melalui  manajemennya,  berusaha  agar  dapat  melakukan  penghematan  atau  pengurangan  pajak. Perencanaan pajak adalah suatu proses usaha-usaha wajib pajak atau sekelompok wajib pajak untuk mengefisiensikan beban pajak atau kewajiban pajaknya, baik yang berupa penghasilan maupun pajak- pajak yang lain melalui pemanfaatan celah-celah dalam perundang-undangan perpajakan.
Dengan .. dilakukannya  perencanaan  pajak . yang  baik  dan  tepat,  maka  perusahaan  dapat mengoptimalkan pajak yang harus dibayar sehingga dapat digunakan untuk membiayai pengeluaran yang  lainnya.  Berdasarkan  latar  belakang  pendahuluan,  maka  penulis  tertarik  untuk  dilakukannya penelitian mengenai “ Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak pada Perusahaan PT. Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017- 2019” .

## TINJAUAN PUSTAKA

## Pengertian Perencanaan Pajak
Menurut  beberapa  ahli  mengenai  pengertian  perencanaan  pajak,  dapat  disimpulkan  bahwa  definisi perencanaan  pajak  merupakan  strategi  di  bidang  perpajakan  yang  dilakukan  oleh  pribadi  maupun badan usaha, dalam rangka penghematan agar pajak yang dibayarkan oleh perusahaan benar-benar efisien. Adapun tujuan dari perencanaan pajak adalah sebagai berikut:
1. Meminimalisir beban pajak yang terutang
2. Memaksimalkan laba setelah pajak
3. Meminimalisir terjadinya kejutan pajak ( tax surprise ) jika terjadi pemeriksaan pajak
4. Memenuhi kewajiban perpajakan secara efisien dan efektif

## PPh Final (Pasal 4 ayat 2)

## Pengertian PPh Final (Pasal 4 ayat 2)
Wirawan B. Ilyas dan Rudi Suhartono (2013 : 163), mendefinisikan bahwa :
“PPh  Final  (Pasal  4  ayat  2)  adalah  peraturan  pelaksanaannya  menyebutkan  PPh  yang  terutang  atas penghasilan tertentu ialah tarif dikalikan dengan jumlah penghasilan bruto dan bersifat final, tarif ter- sebut  sudah  memperhitungkan  biaya  usaha  yang  terkait  penghasilan  final  tersebut  sehingga  biaya usaha yang terkait penghasilan final tidak diperkenankan sebagai biaya fiskal/pengurangan penghasi- lan non final”. Berdasarkan definisi di atas PPh . Final .. adalah pemajakan atas .. penghasilan tertentu di- hitung atas dasar tarif yang ditetapkan dikalikan dengan penghasilan bruto dan bersifat final.

## Mengefisiensikan Beban Pajak
Untuk menetapkan besarnya pajakk harus diketahui penghasllan atau laba kena pajak. Undang- undang  tentang  pajak  tidak  memberikan  pedoman  yang  terperinci  untuk  menentukan  besarnya penghasilan  kena  pajak,  tetapi  bukan  berarti  setiap  wajib  pajak  dapat  menghitung  pajak  menurut kemauannya sendiri. Undang-undang hanya memberikan pedoman yang umum dengan menyatkan bahwa wajib pajak menyelenggarakan pembukuan sehingga dari pembukuan tersebut dapat dihitung penghasilan kena pajak. Kemudian pada akhir tahun pembukuan ditutup dengan membuat neraca dan perhitungan laba rugi berdasarkan prinsip pembukuan. Pembukuan dapat dilakukan sesuai prinsip
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia, serta menjadi tolak ukur untuk menghitung penghasilan kena pajak.
Perusahaan membuat laporan laba rugi pada akhir tahun untuk melaporkan besarnya laba yang diperoleh, sedangkan dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya, perusahaan harus menghitung besarnya pajak yang terutang berdasarkan undang-undang dan peraturan perpajakan karena adanya perbedaan antara akuntansi komersial dan akuntansi pajak, maka perusahaan harus melakukan rekon- siliasi fiskal.
Melalui rekonsiliasi fiskal perusahaan dapat mengetahui biaya dan apa saja yang tidak dapat diku- rangi dari penghasilan bruto. Semakin besar yang dilakukan terhadap biaya-biaya maka kemungkinan laba yang dilaporkan perusahaan dalam laporan laba rugi akan lebih kecil dari pada laba fiskal, se- hingga perusahaan harus membayar pajak lebih besar. Untuk mengetahui hal tersebut maka dibutuh- kan  perencanaan  pajak  ( tax  planning ).  Perencanaan  pajak  merupakan  cara  yang  paling  efisien  bagi wajib pajak dalam mengambil manfaat secara legal untuk mengurangi atau menghemat pajak pengha- silan.
Maka dari itu, penelitian ini membandingkan penerapan sebelum perencanaan pajak dan penera- pan sesudah perencanaan pajak ( tax planning ) melalui laporan laba rugi pada perusahaan. Laporan laba rugi tersebut dianalisis kemudian hasilnya akan dilakukan perbandingan antara laporan laba rugi yang dilakukan  perencanaan  pajak.  Dari  analisa  dan  perbandingan  tersebut  akan  diketahui  apakah  ada pengaruh  atas efisiensi  beban  pajak  yang  akan  dibayarkan  oleh  PT  Lippo  Karawaci  Tbk setelah  dil- akukan perencanaan pajak.
Dalam hal keterkaitannya dengan efisiensi beban pajak, yaitu perusahaan melakukan penerapan perencanaan  pajak  sesuai  dengan  perundang-undangan  perpajakan  yang  berlaku  dengan  cara  me- maksimalkan biaya fiskal dan meminimalkan biaya yang tidak dapat diperkenankan sebagai pengu- rang. Dengan begitu perusahaan PT Lippo Karawaci Tbk dapat mengefisiensikan jumlah beban pajak terutangnya sehingga perusahaan dapat membayar pajak dengan hemat.

## METODE
Metode  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif.  Penelitian  dilakukan  di  PT. Lippo Karawaci Tbk pada bulan Oktober s.d November tahun 2020 dengan teknik telaah dokumen. Cara menghitung pajak penghasilan adalah dengan mengalihkan tari fpajak dengan penghasilan kena pajak.
Pajak . Terutang . = . Tarif . Pajak . x . Penghasilan . Kena . Pajak
Perhitungan .. PPh .. dengan .. dasar .. pembukuan .. untuk .. wajib . pajak . badan.
Penghasilan . Kena . Pajak . = . Penghasilan . Sebagai . Objek . Pajak . - . Biaya
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019
Formula Perhltungan PPh Badan Untuk akhir tahun 200X PPh Badan terhutang untuk tahun 200X A Dikurangi Kredit . pajak :
- PPh . Pasal . 22 a - PPh . Pasal . 23 b - PPh . Pasal . 24 c - PPh . Pasal . 25 d Jumlah kredit pajak B
Pajak penghasilan kurang . / . lebih bayar . / . nihil (PPh pasal . 29)  A – B

## Perhitungan PPh Final :
Rumus PPh Pasal 4 Ayat 2 (UntukPenjual) : = Tarif x NJOP atau Akta Jual Beli-NJOPTKP Rumus BPHTB (Untuk Pembeli) :
= Tarif x NJOP atau Akta Jual Beli-NJOPTKP
= Tarif x NJOPKP

## PEMBAHASAN
Penerapan pajak yang dilakukan oleh PT. Lippo Karawaci Tbk tidak dapat dipisahkan dengan upaya-upaya  yang  dilakukan  pihak  manajemen  untuk  menyesuaikan  dengan  peraturan  pajak  yang berlaku. Perencanaan pajak yang dilakukan pada dasarnya adalah dengan mempertimbangkan aspek perpajakan dan memilih alternatif yang menimbulkan beban pajak yang paling kecil (bila perusahaan dalam kondisi laba).
Tabel 1. Perbandingan Laporan Laba Rugi (dalam rupiah) Keterangan PPh Badan PPh Final Tahun 2019 335.197.183 276.148.335 Tahun 2018 403.247.684 276.424.450 Tahun 2017 228.489.600 276.602.975
Sumber : PT. Lippo Karawaci Tbk dan diolah oleh penulis
Perhitungan . Pajak . Penghasilan  yang . terutang . berdasarkan .. perhitungan  Pasal .. 31E  sebagai berikut :
1. Jumlah .. Penghasilan . Kena .. Pajak (PKP) dari . bagian .. peredaran . bruto .. yang . memperoleh . fasilitas :
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019
= . (Rp . 4.800.000.000 . : . Rp 12.320.248.000) . x . Rp . (1.665.165.000) .
= . Rp . (648.752.525)
2. Jumlah .. Penghasilan .. Kena .. Pajak .. (PKP)  dari . bagian .. peredaran .. bruto .. yang .. tidak .. memperoleh fasilitas . :
Rp . (1.665.165.000) . – . Rp (648.752.525) = . Rp . (1.016.412.475)
3. Pajak Penghasilan yang terutang :
25% x 50% x Rp (648.752.525) = Rp    (81.094.065) 25% x Rp (1.016.412.475) = Rp  (254.103.118)+ Jumlah Pajak Penghasilan Terutang Rp  (335.197.183) Perhitungan .. Pajak .. Penghasilan .. yang .. terutang .. berdasarkan .. perhitungan .. Pasal .. 31E .. sebagai berikut :
1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas : = (Rp 4.800.000.000 : Rp 11.056.978.000) x Rp 2.060.165.000
= Rp  894.348.528
2. Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasil- itas :
Rp 2.060.165.000 – Rp 894.348.528 = Rp  1.165.816.472
Pajak Penghasilan yang terutang :
25% x 50% x Rp 894.348.528 = Rp    111.793.566 25% x Rp 1.165.816.472 = Rp    291.454.118  + Jumlah Pajak Penghasilan Terutang Rp   403.247.684
Perhitungan .. Pajak .. Penghasilan  yang  terutang .. berdasarkan  perhitungan  Pasal .. 31E  sebagai berikut :
1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP) dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas : = . (Rp . 4.800.000.000 . : . Rp 11.064.119.000) . x . Rp 1.167.129.000 .
= Rp . 506.341.191
2. Jumlah .. Penghasilan .. Kena .. Pajak  (PKP)  dari . bagian . peredaran ... bruto .. yang .. tidak .. memperoleh fasilitas . :
Rp . 1.167.129.000 . – . Rp 506.341.191  = Rp . 660.787.809
3. Pajak Penghasilan yang terutang :
25% x 50% x Rp 506.341.191 = Rp      63.292.648 25% x Rp 660.787.809 = Rp    165.196.952  + Jumlah Pajak Penghasilan Terutang Rp   228.489.600
Hasil dari perhitungan pajak terutang perusahaan PT. Lippo Karawaci Tbk menggunakan PPh Final  adalah  Rp  276.148.335.  Hasil  dari  perhitungan  pajak  terutang  perusahaan  PT.  Lippo  Karawaci Tbk menggunakan PPh Final adalah Rp 276.424.450. Sedangkan hasil dari perhitungan pajak terutang perusahaan PT. Karawaci Tbk menggunakan PPh Final adalah Rp 276.602.975.
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019

## KESIMPULAN
Berdasarkan pembahasan dan hasil penelitian dapat disimpulkan hal-hal sebagai berikut :
1. Perencanaan pajak dengan menggunakan PPh Badan yang dilakukan PT Lippo Karawaci Tbk su- dah  sesuai  dengan  Undang-undang  perpajakan  yang  berlaku,  terbukti  dari  hasil  perhitungan laporan laba rugi per tahun PT Lippo Karawaci Tbk. Dari hasil perhitungan setiap tahun, pada tahun  2019  dengan  pendapatan  sebesar  Rp  12.320.248.000  terdapat  pajak  terutang  setelah perencanaan pajak PPh Badan sebesar Rp 335.197.183, pada tahun 2018 dengan pendapatan sebe- sar Rp 11.056.978.000 terdapat pajak terutang setelah perencanaan pajak PPh Badan sebesar Rp 403.247.684, dan pada tahun 2017 dengan pendapatan sebesar Rp 11.064.119.000 terdapat pajak terutang setelah perencanaan pajak PPh Badan sebesar Rp 228.489.600.
2. Perencanaan pajak dengan menggunakan PPh Final yang dilakukan PT Lippo Karawaci Tbk su- dah  sesuai  dengan  Undang-undang  perpajakan  yang  berlaku,  terbukti  dari  hasil  perhitungan laporan laba rugi per tahun PT Lippo Karawaci Tbk. Dari hasil perhitungan setiap tahun, pada tahun  2019  dengan  pendapatan  sebesar  Rp  12.320.248.000  terdapat  pajak  terutang  setelah perencanaan pajak PPh Final sebesar Rp 276.148.335, pada tahun 2018 dengan pendapatan sebesar Rp  11.056.978.000  terdapat  pajak  terutang  setelah  perencanaan  pajak  PPh  Final  sebesar  Rp 276.424.450, dan pada tahun 2017 dengan pendapatan sebesar Rp 11.064.119.000 terdapat pajak terutang setelah perencanaan pajak PPh Final sebesar Rp 276.602.975.
3. Perbandingan perhitungan pajak PT Lippo Karawaci Tbk terhadap PPh Badan dan PPh Final yang dibayarkan sesudah penerapan perencanaan pajak terlihat untuk tahun 2019 PPh Badan sebesar Rp 335.197.000 sedangkan PPh Final sebesar Rp 276.148.335, untuk tahun 2018 PPh Badan sebesar Rp 403.247.684 sedangkan PPh Final sebesar Rp 276.424.450 , dan untuk tahun 2017 PPh Badan sebesar Rp 228.489.600 sedangkan PPh Final sebesar Rp 276.602.975.

## Daftar Pustaka
Enong Muiz. 2012. Buku Ajar Perencanaan Pajak .Buku 2.Jakarta: Uhamka Press
Erly Suandy, 2016 Edisi 6. Perencanaan Pajak .Jakarta: Penerbit Salemba Empat
Pohan, Chairil. A. 2013. Manajemen Perpajakan . Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama
Resmi, Siti. 2017. Perpajakan Teori dan Kasus (Edisi ke 10 Buku 1). Jakarta: Salemba Empat.
Saputra,  Erick  Chandra  Adi.  2013. Analisis  Penerapan  Perencanaan  Pajak  Sebagai  Upaya  Meminimalkan Beban Pajak Pada PT Abadi Karya Mulia . Universitas Mercu Buana.
Sanjaya, Wina. 2013. Penelitian Pendidikan, Jenis, Metode dan Prosedur. Jakarta: Kencana Prenada Media Group.
Setyosari, H. P.  2016. Metode penelitian pendidikan & pengembangan . Prenada Media.
Zain, Mohammad. 2015. Manajemen Perpajakan . Salemba Empat: Jakarta.
Zulfa,Laili & Dini Widyawati. 2013. Penerapan Perencanaan Pajak Pada Pt. X Dalam Meminimalisasi Pajak Sesuai Peraturan perpajakan
Sugiyono.  2014. Metode  Penelitian  Pendidikan  Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D .  Bandung: Alfabeta.
Muhammad Helmi Raditya, Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Penghasilan PPh Badan dan Final Sebagai Upaya Mengefisienkan Beban Pajak Pada Perusahaan
PT Lippo Karawaci Tbk Tahun 2017 2019
Supramono & Damayanti, Theresia Woro, 2015, Perpajakan Indonesia mekanisme dan perhitungan , Yog- yakarta: CV ANDI.
Syaiful,  Anwar  &  Nurwati,  2019. Penerapan  Tax  Planning  atas  Withholding  Tax  System  Terhadap  Pen- gahsilan Pajak Vo 4 No 1. Jurnal Akuntansi Barelang
Swarjana, I Ketut. 2015 . Metodologi Penelitian Kesehatan, Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi Offset .
Thomas Sumarsan, 2013. Perpajakan Indonesia (Vol.3) . Jakarta : PT Indeks.
Ilyas, Wirawan B. dan Rudi Suhartono, 2013. Hukum Pajak Material 1: Seri Pajak Penghasilan . Salemba Humanika.
Yessica, Dewi Aryanti, 2013. Penerapan Perencanaan Pajak Untuk Meminimalkan Pembayaran Pajak Pengha- silan Pt x Di Semarang . Jurnal Ilmiah Universitas Surabaya.
Yola, Fahmi Ahmad. 2013. Analisis Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam Upaya Meningkatkan Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Badan Pada PT Akasha Wira Internasional Tbk . Universitas Pakuan Bogor.
Yolina, Meilani S., 2012, Dasar-Dasar Akuntansi Perpajakan , Tabora Media, Jakarta.
Zarai, Mohamed Ali. 2012. The Board of Directors and The Corporate Tax Planning : Emprical Evidence from Tunisia . Universitas Tunis Tunisia.
Erick, Darmawan. 2015. Analisis Penerapan Tax Planning Dalam Usaha Mengefisienkan Beban Pajak Pada Badan Usaha Koperasi . Universitas UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.
Erly Suandy, 2016 Edisi 6. Perencanaan Pajak .Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
GS, Ahmad Daeng. 2018. Tax Planning Implementation on Income Tax, Article 23 as A Legal Effort To Minimize Tax Expense Payable Vol 4 No 1.Jurnal Terapan Manajemen dan Bisnis Hutomo,  YB.  Sigit.  2012. Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan  Pajak  Terhadap  Manajemen Laba . Yogyakarta: Jurnal KINERJA vol 16, No.2, Hal 103-115
Laorens Silitonga. 2013. Penerapan Tax Planning atas Pajak Penghasilan Badan pada CV Andi Offset Cabang Manado . Universitas Sam Ratulangi Manado.
Nawawi, Hadari. 2012. Metode Penelitian Bidang Sosial . Yogyakarta: Gajah Mada University Press Nurdiansyah, Dian Hakip, Eva Theresna Ruchjana & Moriska Alfarisi. 2020. The Analysis of Tax Plan- ning Implementation on Added Tax (Case Study at PT Toyotomo Indonesia and PT RKN Forge Indo- nesia) Vol 7 No 1. Jurnal Ekonomi dan Bisnis Jagaditha
Pratiwi, Anggun Nur. 2013. Analisis Implementasi Tax Planning untuk meminimalkan beban pajak pada PT.
Sarana Riam . Universitas Mercu Buana.