## Efektivitas Pengendalian Internal Kredit pada KPRI Universitas Jember (The Effectiveness Internal Control of Credit at KPRI Jember University )
Wasito, Khusnul Khotimah dan Septarina Prita DS Jurusan Akuntasi, Fakultas Ekonomi, Universitas Jember (UNEJ) Jln. Kalimantan 37, Jember 68121
E-mail : wasito_ak@yahoo.com

## Abstrak
Perkembangan  koperasi  yang  sangat  pesat  menuntut   pengendalian  internal  yang  lebih ketat.  Koperasi   Pegawai  Republik Indonesia  Universitas Jember (KP-RI UNEJ) mengalami  peningkatan jumlah dan jangka waktu dalam  pemberian  kredit. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah pelaksanaan pengendalian internal pemberian kredit di KP-RI Universitas Jember dengan menggunakan metode COSO sudah berjalan secara efektif. Metode penelitian yang digunakan yaitu analisis deskriptif   dengan   menggunakan   wawancara,   observasi   dan   dokumentasi   sebagai   teknik   pengumpulan   data,   data   yang terkumpul diuji keabsahannya dengan teknik trianggulasi, serta metode analisis data yang digunakan adalah analisis Miles Hubberman. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal KP-RI UNEJ telah berjalan dengan baik. Walau ada beberapa kendala dan kelemahan yang terjadi di Unit Simpan Pinjam seperti penambahan SDM dan pembaharuan sistem informasi, tetapi secara keseluruhan pengendalian internal kredit di KPRI telah berjalan secara efektif.
Kata Kunci: COSO, Efektivitas, Kredit, Pengenalian Internal .

## Abstract
The rapid development of cooperative demands the internal control to be more accurate. The Employees Cooperative Republic of Indonesia of Jember University (KP-RI UNEJ) has increased the quantity and time period for provision credit. The aim of this study was to determine whether the implementation of the internal control of credit at KPRI UNEJ using COSO has been running effectively. This research employed descriptive analysis method in which the researcher used interview, observation and documentation instruments in collecting data. Moreover, data collected was tested the validity by  using triangulation technique and Miles Hubberman  method. As the result, the research showed that the internal control of KP-RI UNEJ has worked well. Althought there are some constraints and weaknesess that occurred in the USP( Saving and loan unit) such as adding human resources and information system updates. But overall the internal control of credit at KPRI has run effective.
Keywords: COSO, Credit, Effectiveness, Internal Control.

## Pendahuluan
Koperasi   di   Indonesia   setiap   hari   mengalami   peningkatan, tetapi   dengan   meningkatnya   pertumbuhan   Koperasi   di Indonesia   hal   ini   tidak   diimbangi   dengan   sumbangsih Koperasi   terhadap   Produk   Domestik   Bruto   (PDB)   di Indonesia. Menurut Putra (2013) dari total PDB sebesar Rp 8.241,9   triliun,   kontribusi   Koperasi   tidak   lebih  dua   persen atau hanya sekitar Rp 164,8 triliun. Dari 194.000 Koperasi yang ada di Indonesia hanya 40 persen Koperasi yang aktif dan   menyumbang   perekonomian   Indonesia   sedangkan sisanya terkesan mati suri dan tidak terlihat  kontribusinya. Salah   satu   penyebab   dari   kondisi   ini   adalah   lemahnya pengendalian internal yang ada pada koperasi. Pengendalian internal yang seharusnya merupakan proses untuk menggapai tujuan   agar   dapat   memberikan   keyakinan   yang   memadai masih belum bisa dilaksanakan secara maksimal.
Salah   satu   fungsi   dalam   koperasi   yang   memerlukan pengendalian internal yang lebih komplek dan ketat adalah fungsi kredit karna fungsi ini merupakan salah satu fungsi yang rentan terhadap kecurangan dan risiko lainnya.
Pengendalian   internal   yang   baik   sangat   dibutuhkan  seiring meningkatnya   aktivitas   dalam   koperasi.   Salah   satu  metode yang dapat digunakan untuk menilai efektivitas pengendalian internal yaitu dengan menggunakan lima komponen yang di kembangkan   oleh   COSO.   Lima   komponen   tersebut   yaitu lingkungan   pengendalian,   penaksiran   risiko,   aktivitas pengendalian,  informasi  dan komunikasi, serta pemantauan (Elder, 2008). Pengendalian internal diterapkan pada setiap
organisasi   yang   berguna   untuk   meningkatkan   efektivitas operasional   organisasi,   termasuk   pada   koperasi   (Arfamaini dan Sawarjuwono, 2014).
Semakin   banyak   kredit   yang   dikeluarkan   oleh   koperasi, menuntut   koperasi   untuk   meningkatkan   aktivitas pengendalian internalnya. Kredit merupakan pinjaman yang dikeluarkan   kepada   anggota   dan   mengakibatkan   piutang koperasi   menjadi   meningkat,   peningkatan   ini   yang   dapat memberikan celah terjadinya risiko seperti human error dan kecurangan yang dapat menyebabkan kerugian. Oleh karena itu pengendalian internal yang baik sangat dibutuhkan. Hal ini dilakukan guna menilai bahwa semua fungsi yang terkait dengan kredit telah berjalan secara efektif.
Memperkuat   pengendalian   internal   perusahaan   dan mendorong   pengelolaan   risiko   organisasi   yang   lebih   baik, merupakan salah satu usaha yang dilakukan seluruh bidang usaha   di   Idonesia   agar   risiko   yang   ada   dapat   teratasi. Pengendalian   intern   yang   kuat   sangat   diperlukan   terutama pada   koperasi   yang   sedang   berkembang.   Koperasi   yang memiliki   aktivitas   penyaluran   kredit   yang   tinggi   menuntut pengendalian internal yang komplek agar semua tujuan yang telah ditetapkan diawal dapat terlaksana secara efektif. Salah satu  koperasi  yang   sedang  mengalami   peningkatan  dengan memperoleh   berbagai   penghargaan   atas   prestasinya   adalah Koperasi   Pegawai   Republik   Indonesia   Universitas   Jember (KPRI UNEJ).
Sebagai   koperasi   dengan   berbagai   prestasi   baik   tingkat kabupaten maupun provinsi, KP-RI UNEJ memiliki anggota
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (2) : 136-140
yang   cukup   banyak   dan   kredit   yang   dikeluarkan   semakin meningkat. Dari data perkembangan permintaan dan realisasi kredit di KPRI Universitas Jember tahun 2010- 2014 terus mengalami   peningkatan.   Seperti   yang   tertera   dalam   tabel berikut ini:

## Tabel 1. Perkembangan realisasi kredit
Tahun Trend Realisasi Realisasi 2010 100% 2011 0,77% 100% 2012 13,87% 100% 2013 13,04% 100% 2014 15,79% 100%

## Sumber : data KPRI
Menurut   Sawyer   (dalam   Eviyanti,   Khairani   dan   Karlina, 2011)   audit   internal   merupakan   sebuah   penilaian   dengan langkah sistematis dan objektif yang dilakukan suatu fungsi dalam perusahaan terhadap dimensi dan fungsi yang berbeda- beda   dalam   organisasi   untuk   menentukan   apakah   (1) Informasi   keuangan   dan   operasi   telah   akurat   dan   dapat diandalkan,   (2)   Risiko   yang   dihadapi   perusahaan   telah diidentifikasi   dan   diminimalisasi,   (3)   Peraturan   eksternal serta kebijakan dan prosedur intenal yang bisa diterima telah diikuti, (4) Kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi, (5)   Sumber   daya   telah   digunakan   secara   efisien   dan ekonomis,   dan   (6)   Tujuan   organisasi   telah   dicapai   secara efektif semua dilakukan dengan tujuan untuk dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi dalam menjalankan tanggung jawabnya secara efektif.
Mulyono   (dalam   Afrianiswara,   2010)   menyebutkan   bahwa tujuan dilaksanakannya  pengendalian internal  kredit  adalah Agar   penjagaan   atau   pengawasan   dalam   pengelolaan kekayaan   organisasi   dibidang   perkreditan   dapat   dilakukan dengan   baik   untuk   menghindarkan   penyelewengan- penyelewengan baik dari pihak ekstern bank maupun intern. Untuk memastikan ketelitian dan kebenaran data akuntansi di bidang   perkreditan,   Untuk   meningkatkan   efisiensi   didalam pengelolaan dan tata laksana usaha di bidang perkreditan dan mendorong tercapainya rencana yang ada. Tujuan yang telah ditetapkan   merupakan   suatu   acuan   yang   digunakan   untuk penilaian efektifitas pengendalian internal kredit.
Menurut Sawyer (2005: 54) Pengendalian internal merupakan Sistem   kontrol   yang   terdiri   atas   prosedur,   aturan,   dan instruksi   yang   dirancang   untuk   memastikan   bahwa   tujuan sistem operasi akan tercapai. Kontrol meningkatkan
kemungkinan   tercapainya   tujuan   manajemen.   Sedangkan menurut Mulyadi (dalam Handayani, 2012) Pengendalian internal adalah suatu proses yang meliputi struktur organisasi, metode   dan   ukuranukuran   yang   dikoordinasikan   untuk menjaga   kekayaan   organisasi,   mengecek   ketelitian   dan keandalan   data   akuntansi,   mendorong   efisiensi   dan mendorong   dipatuhinya   kebijakan   manajemen.   Munawaroh (2011)   menyatakan   pengendalian   internal   tidak   dapat sepenuhnya   menghilangkan   risiko,   tetapi   dengan pengendalian   internal   kemungkinan   terburuk   dari   dampak risiko   tersebut   dapat   diminimalisasi.   Jadi   pengendalian
internal   sangat   dibutuhkan   sebagai   upaya   preventif pencegahan risiko yang lebih luas.
Penelitian   ini   bertujuan   untuk   mengetahui   efektivitas pengendalian internal kredit di KPRI berdasarkan kerangka kerja COSO.

## Metode

## Jenis Penelitian
Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan metode analisis deskriptif. Penelitian ini bermaksud untuk memahami tentang   fenomena   atau   kejadian   yang   dialami   oleh   subjek penelitian   seperti   perilaku,   motivasi,   tindakan   (Moleong, 2014 : 6)
Data yang akan dikumpulkan oleh peneliti merupakan data kualitatif   yang   berupa   gambar,   perkataan   maupun   tulisan yang akan dideskripsikan oleh peneliti dengan memanfaatkan berbagai metode alamiah.

## Objek Penelitian
Objek yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah Koperasi Pegawai   Republik   Indonesia   Universitas   Jember   (KP-RI UNEJ) yang beralamat di Jalan Kalimantan No 27 Jember. Alasan  peneliti  memilih KPRI Universitas Jember  didasari oleh   perkembangan   KPRI   yang   semakin   tumbuh   beberapa tahun ini dan salah satunya pada unit simpan pinjam yang terus mengalami peningkatan setiap tahunnya.

## Keabsahan Data
Pengujian   keabsahan   data   yang   digunakan   peneliti   adalah teknik   pemeriksaan   keabsahan   data   dengan   menggunakan teknik   Trianggulasi.   Teknik   ini   adalah   cara   terbaik   untuk menghilangkan   perbedaan   konstruksi   kenyataan   yang   ada dalam   konteks   suatu   studi   sewaktu   mengumpulkan   data tentang   berbagai   kejadian   dan   hubungan   dari   berbagai pandangan.

## Metode Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan peneliti adalah analisis deskriptif.   Data   yang   telah   dikumpulkan   oleh   peneliti   dari proses   sebelumnya   akan  dipilah  dan  disusun  kembali  oleh peneliti dengan menggunakan metode COSO untuk menilai efektivitas pengendalian intenal fungsi kredit dan selanjutnya data tersebut di analisis untuk mendapatkan gambaran secara sistematis tentang informasi ilmiah yang berasal dari subjek atau   objek   penelitian   yang   terkait   dengan   peran   badan pengawas   dalam   efektivitas   pengendalian   internal   kredit. Metode analisis data yang digunakan penulis adalah analisis Miles Hubberman.

## Hasil dan Pembahasan

## Hasil
Koperasi   Pegawai   Republik   Indonesia   Universitas   Jember (KP-RI UNEJ) merupakan salah satu koperasi yang didirikan sebagai  wadah  perjuangan  ekonomi rakyat  yang berprinsip koperasi  dan sebagai gerakan  ekonomi rakyat  yang berdiri berdasarkan atas azas kekeluargaan. KP-RI UNEJ didirikan pada   tanggal   2   Agustus   1979   yang   beralamat   di   jalan kalimantan no. 27 Kabupaten Jember Propinsi Jawa Timur, dengan nomor badan hukum 4388/BH/II ’80 yang diperoleh pada tanggal 12 Februari 1980. KP-RI UNEJ.
KP-RI UNEJ  didirikan  dengan  tujuan  untuk meningkatkan kesejahteraan anggota perorangan beserta keluarganya pada khususnya dan masyarakat pada umumnya, dengan organisasi yang disusun secara bertingkat, mulai dari koperasi primer sampai tingkat induk dan merupakan satu kesatuan organisasi dan   kekuatan   ekonomi   yang   tidak   dapat   dipisahkan   satu dengan lainnya yang berperan dalam pembangunan nasional. Dengan   mengemban   tugas   sebagai   bagian   dalam pembangunan   nasional   KP-RI   UNEJ   wajib   mematuhi regulasi yang ditentukan oleh pemerintah, maka dari itu KP- RI   UNEJ   menjalankan   usahanya   sesuai   dengan   undang undang No. 25 tahun 1992 yang dituangkan dalam Anggaran dasar KP-RI UNEJ.

## Pemberian kredit di KPRI UNEJ
Peningkatan   jumlah  kredit   dari  tahun  ke   tahun  merupakan hasil dari komitmen Unit Simpan Pinjam yang memberikan berbagai   fasilitas   dan   kemudahan   bagi   para   anggota   yang mengajukan kredit, baik kredit barang maupun kredit uang. Kemudahan ini berupa :
1. Meningkatkan   kualitas   pelayanan   pengelola   dalam memberikan jasa kredit,
2. Kemudahan   kompen   kredit   tanpa   harus   menutup   sisa pinjaman
3. Penghapusan sisa kredit barang dan uang bagi anggota yang meninggal dunia
4. Pencairan kredit anggota yang lebih dari 10 juta wajib melalui   transfer   bank   dan   biaya   di   tanggung   KPRI Universitas Jember
5. Penambahan plafon kredit uang dan barang bagi anggota biasa maksimal masing masing Rp. 100 juta, jangka waktu diperpanjang dari 6 tahun menjadi 8 tahun
6. Plafon   kredit   honorer   1   tahun   maksimal   Rp.   6   juta dengan jangka waktu 1,5 kali sisa masa kontrak menjadi 2 kali sisa masa kontrak
7. Plafon   kredit   honorer   6   bulan   (kontrak   harian   lepas) maksimal   Rp.   3,5   juta   dengan   jangka   waktu   1,5   kali   sisa masa kontrak menjadi 2 kali sisa masa kontrak.
Hal ini diperkuat dengan pernyataan pengawas KPRI Bapak Sudarno yang menyatakan bahwa
“ kemudahan yang diberikan mendorong minat anggota untuk memanfaatkan USP sehingga berakibat dengan meningkatnya pendapatan Unit Simpan Pinjam”.

## Pembahasan

## Kendala pemberian kredit
Beberapa kendala di unit simpan pinjam yang menurut ketua KPRI perlu dibenahi adalah sebagai berikut:
1. Kredit Macet
Walaupun kemungkinan kredit macet di KPRI sangat kecil, karena menggunakan sistem potong gaji yang bekerja sama dengan pihak ketiga yaitu kasubag keuangan dan bendahara gaji unit kerja, hal ini tidak menutup kemungkinan terjadinya kredit   macet   dikemudian   hari.   Maka   dari   itu   dibutuhkan sistem pengendalian untuk mengantisipasi kendala tersebut.
2. Kualitas Pelayanan
Diperlukan   pelatihan   pengelolaan   pelayanan   nasabah   yang lebih baik lagi untuk memberikan kenyamanan untuk anggota yang   mengajukan   kredit   ataupun   keperluan   lain   di   unit simpan pinjam

## 3. Dukungan SDM
Jumlah pengelola Unit USP saat ini hanya tiga orang, jika dibandingkan dengan perkembangan jumlah kredit yang terus meningkat   dari   tahun   ke   tahun   maka   jumlah   ini   perlu ditambah   sesuai   kebutuhan   untuk   meningkatkan   kualitas pelayanan

## 4. Sistem Informasi/ IT
Sistem   yang   ada   saat   ini   perlu   di   upgrade   dengan   sistem informasi yang baru. Hal ini dikarenakan ada beberapa sistem yang   perlu   dikembangkan   untuk   pengembangan   produk. sistem   yang   ada   saat   ini   belum   mendukung   untuk pengembangan

## Prosedur pengajuan kredit
Prosedur pengajuan kredit yang ditetapkan oleh KP-RI UNEJ adalah sebagai berikut:
a.   Pemohon   kredit   mengajukan   permohonan   kredit   ke manager  USP, setelah itu manager  USP memberikan form surat kuasa memotong gaji, permohonan kredit/pinjam uang, dan surat perjanjian kredit/pinjam uang. Form tersebut wajib di   isi   dan   dilengkapi   oleh   pemohon   beserta   melampirkan dokumen persyaratan yang diminta
b. Setelah pemohon menyerahkan form berserta lampirannya kepada pihak manager USP, manager USP akan melakukan evaluasi   terkait   kelayakan   kredit   pemohon.   Apakah   gaji pemohon memenuhi syarat minimal pengajuan kredit, apakah pemohon   masih   memiliki   tanggungan   atau   tidak   dan   lain sebagainya
c.   Setelah   mendapatkan   otorisasi   dari   bagian   terkait   staff pengolah data akan membuat kwitansi untuk pemohon kredit d. Dan terakhir pemohon kredit dapat mencairkan uang ke loket kasir pusat.

## Prosedur penagihan kredit
Prosedur penagihan kredit di KPRI dilakukan dengan bekerja sama dengan kasubag keuangan dan kepegawaian/bendahara gaji   tiap   tiap   unit   kerja   dimana   anggota   bekerja.   Menurut keterangan   dari   bapak   Muhammad   miqdad   pembayaran kredit dilakukan dengan sistem potong gaji.
“ Pembayaran kredit dilakukan dengan cara potong gaji yang langsung dilakukan oleh kasubag keuangan yang selanjutnya langsung ditransfer ke rekening koperasi”
Setiap   bulannya   gaji   anggota   yang   mengajukan   kredit dipotong   sebesar   angsuran   pokok   kredit/pinjaman   yang ditambah   dengan   jasa   kredit/pinjaman   uang   yang   telah disepakati.   Selanjutnya   bagian   keuangan   dan kepegawaian/bendahara   gaji   menyerahkan   ke   bagian   unit simpan pinjam selambat  lambatnya 6 bulan dari  gaji  yang telah   dipotong.   Apabila   terjadi   kasus   gaji   anggota   tidak mencukupi   sehingga   tidak   bisa   dipotong   sebesar   angsuran pokok kredit/pinjaman ditambah jasa kredit/pinjaman uang, maka anggota pemohon harus menyerahkan setoran langsung ke   KPRI   yang   sebelumnya   pemohon   telah   diberi   surat
Khusnul et al., Efektivitas pengendalian internal kredit pada KPRI  Universitas Jember
pemberitahuan   untuk   pembayaran   langsung.   Apabila pemohon terlambat menyetorkan uang dalam jangka waktu yang   telah   ditentukan   maka   pemohon   akan   mendapatkan sanksi   berupa   denda   yang   akan   masuk   kedalam   rekening pendapatan lain lain di unit simpan pinjam.

## Efektivitas pengendalian internal kredit
Perbandingan   antara   pedoman   pengendalian   internal   yang baik   menurut   COSO   dengan   pelaksanaan   pengendalian internal yang ada di KP-RI Universitas Jember, di peroleh kesimpulan   bahwa   pengendalian   internal   di   KP-RI Universitas   Jember   pada   umunya   sudah   berjalan   secara efektif dan telah sesuai dengan tujuan dari koperasi. Hal ini di buktikan   dengan   aktivitas   pengendalian   internal   telah memenuhi   sebagian   besar   indikator   pengendalian   internal pada umumnya setiap transaksi kredit ditangani oleh pegawai yang   berbeda.   Sehingga   tidak   ada   transaksi   yang   dapat dilaksanakan secara lengkap oleh satu fungsi
Untuk   menilai   efektivitas   pengendalian   internal   kredit   ada tujuh indikator yang digunakan yaitu sebagai berikut:
1.  Pemberian   kredit   sesuai   dengan   prinsip   yang   telah ditetapkan dan prosedur-prosedur serta ketentuan yang telah ditetapkan oleh koperasi.
Pelaksanaan pemberian kredit selalu memperhatikan prinsip dan   prosedur   yang   ada   karna   setiap   transaksi   tidak   akan berjalan   jika   tidak   ada   otorisasi   oleh   pimpinan.   Peraturan tentang   setiap   transaksi   diwajibkan   diotorisasi   oleh   pihak tertentu yang telah tertuang pada prosedur yang ditetapkan oleh koperasi. Jadi tidak ada transaksi di KP-RI UNEJ yang keluar dari prosedur.
2. Adanya keamanan
Penjaminan   keamanan   kredit   dilakukan   pada   saat mengajukan   permohonan   kredit,   pemohon   di   haruskan melengkapi beberapa syarat seperti slip gaji terakhir dan SK pangkat   terakhir.   Hal   ini   dilakukan   untuk   menilai   apakah pemohon   layak   untuk   mengajukan   keredit   dan   menilai kemampuan   pemohon   untuk   melunasi   hutangnya.   hal   ini dilakukan untuk mengamankan kredit di masa depan. Selain itu   pemohon   juga   di   haruskan   menandatangani   perjanjian pemotongan   gaji.   Hal   ini   dimaksudkan   agar   pihak   KP-RI memiliki   kewenangan   melakukan   penagihan   ke   pemohon kredit dengan cara langsung memotong dari gaji.
3. Adanya keuntungan
Walaupun  dalam  menjalankan usahanya  keuntungan bukan tujuan   utama   koperasi,   tujuan   utama   koperasi   adalah mensejahterakan   anggota.   Namun   untuk   keberlangsungan usaha koperasi juga perlu untuk mensyaratkan bunga sebagai pendapatan bagi koperasi. Jadi dengan bunga sebesar 1% per bulan   atau   12%   setahun   KP-RI   UNEJ   telah   memperoleh keuntungan dan mampu mensejahterakan anggotanya.
4.   Penggunaan   kredit   sesuai   dengan   rencana   yang   telah diajukan.
Peninjauan rutin ke masing masing pemohon untuk meninjau penggunaan kredit telah sesuai dengan yang diajukan tidak dilakukan oleh pihak KP-RI karna dirasa persyaratan kredit yang   telah   disepakati   sebelumnya   dengan   pemohon   sudah cukup aman dari risiko kredit macet.
5. Pemberian kredit yang selektif berdasarkan ketentuan yang telah ditetapkan.
Permohonan   kredit   di   KP-RI   akan   dikabulkan   asalkan memenuhi persyaratan dokumen yang diminta divisi USP dan mampu memenuhi perjanjian serta gaji minimal yang telah ditentukan, pemohon berhak memperoleh kredit.
6.  Tingkat kolektibilitas kredit yang tinggi.
Seberapapun besarnya suatu usaha jika terdapat bagian kredit di perusahaan tersebut, kemungkinan risiko piutang tertagih pasti   ada   pada   KP-RI   UNEJ   ada   beberapa   kejadian   yang memungkinkan piutang tak tertagih seperti kasus meninggal dunia   ada   beberapa   anggota   meninggal   dunia   saat   kredit belum   selesai.   Untuk   mengatasi   masalah   ini   pada   saat pemohon   mengajukan   kredit.   Pihak   koperasi   akan mengenakan   biaya   administrasi   sebesar   2%   dari   realisasi pinjaman.   Biaya   tersebut   dialokasikan   1%   sebagai pendapatan piutang unit simpan pinjam dan 1% sebagai dana cadangan klaim. Dana cadangan klaim inilah yang digunakan untuk menutup dari piutang dari pemohon yang meninggal maupun   piutang   yang   tak   tertagih   karna   pemohon diberhentikan sebagai Pegawai Negeri Sipil (PNS). Adapun kasus kesalahan pencatatan oleh pengelola kasusnya terbilang minim karna pencatatan telah dilakukan secara komputerisasi sehingga   kesalahan   yang   di   sebabkan   oleh human   error jarang terjadi.
7.  Pengembalian   kredit   sesuai   dengan   jadwal   waktu   yang ditetapkan
Sistem potong gaji yang diterapkan di KP-RI UNEJ bertujuan untuk ketepatan waktu. Dan setiap bulan pihak KP-RI selalu mengirimkan   surat   tagihan   yang   ditujukan   ke   kasubag keuangan dan kepegawaian/bendahara gaji di masing-masing fakultas pemohon bekerja

## Peran pengawas dalam pengendalian internal kredit
Undang   Undang   nomor   25   tahun   1992   tentang   koperasi menjelaskan   bahwa   badan   pengawas   memiliki   tugas melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan kebijakan dan pengelolaan   koperasi.   Pengawas   ketika   menjalankan tugasnya   tersebut   mereka   berhak   mendapatkan   segala keterangan yang diperlukan dan meneliti seluruh catatan yang ada   di   koperasi.   KP-RI   Universitas   Jember   menjelaskan bahwa   tugas   pengawas   adalah   melakukan   pengawasan operasional koperasi dan melakukan pemeriksaan rutin untuk bidang keuangan, usaha dan organisasi.
Terkait   transaksi   kredit   pada   KP-RI   Universitas   Jember tatacara dan dokumen yang terkait dijelaskan di SOP bagian kredit yang biasa disebut dengan prosedur pinjam uang dan beli barang. Pengawas tidak terlibat langsung dalam proses pemberian kredit. Dalam hal ini pengawas tidak menerima dokumen   –   dokumen   terkait   kredit   seperti   keputusan pengurus tentang batas waktu dan besarnya jumlah pinjaman maksimal, permohonan kredit uang/barang, copy SK terakhir PNS/kontrak, Copy KTP dan struk gaji asli bulan terakhir, perjanjian kredit uang/  barang serta surat  kuasa memotong gaji. Dokumen – dokumen tersebut dibuat oleh manajer USP dan   diperiksa   oleh   pengurus   bagian   USP   lalu   terakhir disetujui   oleh   ketua   KP-RI.   Pengawas   hanya   menerima ketentuan/peraturan   kredit   atau   yang   disebut   SOP   yang berfungsi   sebagai   acuan   bagi   pengawas   untuk   melakukan pemeriksaan  dan pengawasan  secara  rutin setiap bulannya.
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (2) : 136-140
Khusnul et al., Efektivitas pengendalian internal kredit pada KPRI  Universitas Jember
Meskipun   pengawas   tidak   terlibat   langsung   dalam mengawasi transaksi kredit, pengawas berhak mendapatkan segala dokumen - dokumen terkait kredit ketika melakukan tugasnya.
Walaupun pengawas tidak terlibat langsung dalam pemberian kredit, peran pengawas dalam meningkatkan efektivitas dan kinerja dari fungsi kredit  telah tertera dalam  rencana  kerja badan   pengawas.   Pelaksanaan   pemeriksaan   oleh   pengawas dapat dilakukan sewaktu waktu, setiap sebulan sekali maupun setiap tiga bulan sekali. Pemeriksaan tersebut bertujuan untuk meningkatkan   pengendalian   dan   pengawasan   organisasi, meningkatkan   efektivitas   dan   efisiensi   kerja,   memeriksa laporan keuangan internal serta memonitor dan mengevaluasi sistem pengendalian internal.

## Simpulan
Perbandingan   antara   pedoman   pengendalian   internal   yang baik   menurut   COSO   dengan   pelaksanaan   pengendalian internal yang ada di KP-RI Universitas Jember, di peroleh kesimpulan   bahwa   pengendalian   internal   di   KP-RI Universitas   Jember   pada   umunya   sudah   berjalan   secara efektif dan telah sesuai dengan tujuan dari koperasi. Hal ini di buktikan   dengan   aktivitas   pengendalian   internal   telah memenuhi   sebagian   besar   indikator   pengendalian   internal pada umumnya setiap transaksi kredit ditangani oleh pegawai yang   berbeda.   Sehingga   tidak   ada   transaksi   yang   dapat dilaksanakan secara lengkap oleh satu fungsi
Secara garis besar pengendalian internal yang ada di KP-RI Universitas   Jember   sudah   cukup   baik   dan   berjalan   secara efektif.   Hal   ini   di   buktikan   dengan   terpenuhinya   lima komponen   pengendalian   internal   menurut   COSO   yaitu lingkungan   pengendalian,   penaksiran   risiko,   aktivitas
pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan. Kelima   komponen   tersebut   hampir   sepenuhnya   telah   di terapkan   di   KP-RI   Universitas   Jember.   Selain   itu   sistem pengendalian internal yang ada di KP-RI Universitas jember telah   memenuhi   empat   unsur   pengendalian   internal   yang memadai yaitu dibuktikan dengan KP-RI Universitas Jember telah   memiliki   struktur   organisasi   yang   baik   dan   telah dilengkapi   dengan   uraian   jabatannya.   KP-RI   Universitas Jember   telah   memiliki   sistem   wewenang   dan   prosedur pencatatan yang dapat memberikan perlindungan yang cukup terhadap   kekayaan,   utang,   pendapatan   dan   biaya.   KP-RI Universitas   Jember   juga   telah   membuat   ketentuan   dan suasana yang mendorong terlaksananya praktek yang sehat. Serta   KP-RI   Universitas   Jember   telah   berupaya   untuk meningkatkan   mutu   pegawai   sesuai   dengan   tanggung jawabnya.
Walaupun pengendalian internal di bagian USP sudah efektif tetapi ada beberapa hal yang memerlukan pembenahan yaitu antara   lain:   Penambahan   dukungan   SDM, Update Sistem informasi dan teknologi yang terbaru.

## Referensi
Arfamaini, R., Sawarjuwono. T. 2014. Peran pengawas dalam menerapkan pengendalian intern pemberian kredit pada gabungan koperasi pegawai republik Indonesia Jawa Timur. Jurnal ekonomi dan bisnis , Surabaya: Universitas Airlangga.
Elder, R.J., Beasley, M.S., Arens, A.A., dan Jusuf, A.A. 2008, Jasa Audit dan Assurance. Diterjemahkan oleh Elisabeth Tri Aryani. 2011. Jakarta: Salemba Empat.
Republika Online. 2013. Kembalikan Peran Koperasi dalam Sejahterakan Rakyat. 19 Juni 2013.
Undang   Undang   Republik   Indonesia   No.   25   Tahun   1992   tentang
Perkoperasian.