Vol. 12 No. 1 Januari-Februari 2023

## PERANAN ANALISIS LAPORAN KEUANGAN TERHADAP EFEKTIVITAS PEMBERIAN KREDIT
Iin Solihin 1 , Iyak Solihat 2 , Yayat Sudrajad 3
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Miftahul Huda Subang, Indonesia iinsolihin33@gmail.com, iyaksolihat2@gmail.com, yayat16sudrajat@gmail.com

## Abstrak
PT.  BPR  NBP  29  adalah  salah  satu  Bank  Swasta  yang  menyediakan  modal  kerja  dan pinjaman  kredit.  Dalam  hal  tersebut,  bank  harus  melakukan  analisis  terhadap  laporan keuangan  yang  dimiliki  oleh  suatu  perusahaan/debitur  (nasabah)  yang  mengajukan permohonan  kredit  sebagai  upaya  untuk  mempermudah  bank  dalam  menilai  kelayakan pemberian  kredit  dan  untuk  mengetahui  tingkat  pengembalian  perusahaan/debitur (nasabah)  kepada  pihak  bank.  Analisis  laporan  keuangan  memiliki  bentuk-bentuk  dalam melakukan  pengukuran  yaitu  dengan  metode  Rasio  Likuiditas,  Rasio  Aktivitas,  Rasio Solvabilitas,  dan  Rasio  Profitabilitas.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  peranan analisis  laporan  keuangan  terhadap  efektivitas  pemberian  kredit  pada  PT.  BPR  NBP  29 Cabang  Ciasem.  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif- kuantitatif,  yaitu  dengan  mengumpulkan,  menganalisis,  serta  memperoleh  data  berupa angka-angka  sehingga  dapat  memberi  gambaran  yang  cukup  jelas  mengenai  perkreditan. Hasil penelitian ini dapat menjelaskan tentang pentingnya posisi keuangan bagi perbankan dalam  menyetujui  permohonan  kredit  dan meminimalisir  atau  mencegah  terjadinya  kredit macet oleh debitur yang dapat merugikan pihak bank sebagai kreditur.
Kata  kunci :  Perbankan,  Analisis  Laporan  Keuangan,  Analisis  Rasio  Keuangan,  Efektivitas Pemberian Kredit

## Abstract
PT. BPR NBP 29 is a private bank that provides working capital and credit loans. In this case,  the  bank  must  conduct  an  analysis  of  the  financial  statements  owned  by  a company/debtor (customer) applying for credit as an effort to make it easier for the bank to assess  the  feasibility  of  granting  credit  and  to  find  out  the  rate  of  return  of  the company/debtor  (customer)  to  the  bank.  Analysis  of  financial  statements  has  forms  of measuring, namely the methods of Liquidity Ratios, Activity Ratios, Solvability Ratios, and Profitability  Ratios.  This  study  aims  to  determine  the  role  of  financial  statement  analysis on  the  effectiveness  of  granting  credit  at  PT.  BPR  NBP  29  Ciasem  Branch.  The  method used in this study is a descriptive-quantitative method, namely by collecting, analyzing, and obtaining data in the form of numbers so as to provide a fairly clear picture of credit. The results of this study can explain the importance of financial position for banks in approving credit  applications  and  minimizing  or  preventing  bad  credit  by  debtors  which  can  be detrimental to the bank as a creditor.
Keywords: Banking, Analysis of Financial Statements, Analysis of Financial Ratios,

## Effectiveness of Lending

## Peranan Analisis Laporan Keuangan Terhadap Efektivitas Pemberian Kredit

## Pendahuluan
Pemberian kredit merupakan kegiatan utama bank yang mengandung risiko yang dapat  berpengaruh  pada  kesehatan  dan  kelangsungan  usaha  bank  (Surya  Alam,  2021). Namun mengingat sebagai lembaga intermediasi, sebagian besar dana bank berasal dari dana masyarakat, maka pemberian kredit perbankan harus mematuhi ketentuan undang- undang dan peraturan Bank Indonesia (Simatupang, 2019).
Keputusan pemberian kredit memiliki risiko  tinggi  atas ketidakmampuan debitur dalam  membayar  kewajiban  kreditnya  pada  saat  jatuh  tempo  (Saraswati,  2012).  Jadi, untuk  menjaga  dan  meminimalisir  risiko  tersebut  dan  demi  keamanan,  bank  harus mampu melakukan penilaian dan pertimbangan yang sangat teliti (Arih & Topowijono, 2017).  Ada  beberapa  hal  yang  akan  dinilai  dan  diperhatikan  oleh  bank  terhadap  suatu perusahaan  yang  akan  menjadi  debiturnya  sebelum  memberikan  persetujuan  suatu permintaan kredit (Rochman & Pawenary, 2020). Salah satunya adalah analisis laporan keuangan  perusahaan  (Siahaan,  2022).  Dengan  melihat  laporan  keuangan  yang  akan menjadi  debitur,  bank  dapat  melakukan  penilaian  terhadap  kondisi  keuangan  suatu perusahaan,  apakah  dalam  keadaan  baik  atau  buruk,  dan  apakah  layak  untuk mendapatkan kredit atau tidak (Andhini & Yuliandari, 2014).

## Metode
Penelitian  ini  menggunakan  desain  penelitian  studi  kasus  pada  perbankan. Metode  pengumpulan  data  yang  penulis  lakukan  adalah  metode  deskriptif-kuantitatif, yaitu dengan mengumpulkan, menganalisis, serta memperoleh data berupa angka-angka dengan  cara  mengadakan  pencatatan,  pengumpulan  laporan-laporan  keuangan perbankan  yang  mempunyai  keterkaitan  dengan  permasalahan  dalam  perkreditan perbankan (Sugiyono, 2016).

## Hasil dan Pembahasan
Prosedur Permohonan Kredit Prosedur pengajuan permohonan kredit adalah sebagai berikut :
a. Calon  debitur  datang  langsung  kepada Account  Officer untuk  mendapatkan penjelasan cara pengajuan kredit
b. Account Officer menjelaskan kepada nasabah dan menyerahkan formulir untuk diisi calon debitur.
c. Calon debitur atau debitur menyerahkan formulir dan surat pengajuan kredit beserta data pelengkap lainnya kepada Account Officer , yang terdiri dari :
1) Identitas calon nasabah, fotocopy KTP, pas photo
2) Data laporan keuangan dua tahun terakhir
3) Surat keterangan usaha NPWP, SITU, SIUP, TDP dan lain-lain
4) Jaminan dapat berupa akta, sertifikat dan lain-lain
d. Account  officer melakukan  pengecekan  kelengkapan  data  nasabah  dan  menberikan tanda terima penyerahan data tersebut kepada nasabah
e. Account officer menyerahkan berkas data permohonan kredit kepada manager kredit
untuk  melakukan  pengecekan  kelengkapannya (Bank  to  bank  confirmation  and Trade Checking).
1. Prosedur Analisis Kredit
Analisis  kredit  dilakukan  dengan  tujuan  untuk  memperoleh  keyakinan apakah  calon  debitur  mempunyai  kemauan  dan  kemampuan  untuk  membayar serta  mencegah  adanya  kredit  macet.  Beberapa  hal  yang  dilakukan  pihak  bank terhadap pemohon kredit terdiri dari:
a. Analisis Identifikasi Pemohon dan Usahanya
Manager kredit dan dibantu oleh para staffnya menganalisis data tersebut secara  tepat  dan  hati-hati.  Analisis  yang  dilakukan  mengenai  pengecekan  data nasabah  yang  terdiri  dari:  Nama  pemohon,  alamat  rumah  atau  alamat  usaha, bentuk  usaha,  jenis  usaha,  susunan  pengurus,  legalitas  dari  ijin  usaha  (KTP, Akte  Pendirian,  Akte  Perubahan,  NPWP  (Nomor  Pokok  Wajib  Pajak),  SITU (Surat Ijin Tempat Usaha), SIUP (Surat Ijin Usaha Perdagangan), TDP (TAnda Daftar  Perusahaan)  dan  STPIK  (Surat  Tanda  Pengusaha  Industri  Kecil), Permohonan  Kredit,  (Besar  permohonan,  obyek  yang  dibiayai  dan  alasan permohonan  kredit),  Riwayat  usaha,  Riwayat  hubungan  bisnis  dengan  bank yang bersangkutan, dan Riwayat hubungan bisnis dengan bank lain
b. Analisis dan Evaluasi 5 C
1) Analisis  Watak  ( Character ),  Analisis  watak  debitur  atau  calon  debitur dapat  ditinjau  dari  beberapa  segi  yaitu:  Reputasi  dalan  bisinis  dan keuangan, Riwayat debitur, Riwayat hubungan dengan bank, Manajemen, Sumber informasi, dan Legalitas usaha.
2) Analisis Kemampuan ( Capacity ), Analisis kegiatan usaha perlu dilakukan dalam  upaya  menganalisis  kemampuan  calon  debitur.  Analisis  kegiatan usahanya  sebagai  berikut:  Kemampuan  managerial  (aspek  manajemen), Kemampuan  financial  (aspek  keuangan),  Kemampuan  pemasaran  (aspek pemasaran), dan Kemampuan teknis (aspek teknis).
Keterangan-keterangan  tersebut  diperoleh  melalui  pembukuan  dan catatan-catatan yang ada pada calon  debitur, wawancara dengan supplier, customer, pihak manajemen maupun pengurus dari instansi setempat.
3) Analisis  Modal  ( Capita l),  Prinsip-prinsip  yang  perlu  diperhatikan  untuk menghitung  modal  sendiri  adalah  sebagai  berikut  :Ada  pemisahan  asset yang  jelas  untuk  kepentingan  pribadi  dan    usaha,  Perhitungan  besarnya nilai  asset  harus  didasarkan  pada  prinsip  akutansi  yaitu  didasarkan  harga historis dan nilai ini harus konsisten untuk periode berikutnya, Nilai equity dapat  diperoleh  dari  pengurangan  nilai  total  asset  yang  digunakan  untuk biaya operasional, Untuk debitur yang memiliki usaha lain agar dibuatkan konsolidasi  atau  laporan  keuangan  yang  ada  ataupun  diambil  dari  usaha yang  paling  dominan  dengan  tetap  mempertimbangkan  usaha-usaha  yang lain sebagai sumber usaha dan penghasilan tambahan.
4) Analisis  Jaminan  ( Collateral ),  Penilaian  terhadap  barang-barang  jaminan
terdiri dari : Peranan agunan kredit (digunakan untuk kegiatan operasional), Jenis-jenis agunan kredit (tanah dan bangunan), Nilai agunan (diatas  nilai  pinjaman),  Penilaian  agunan  (taksiran  harga  pasar),  dan Bentuk  pengikatan  agunan  (menyimpan  surat  sertifikat,  tanah  dan  atau surat-surat lainnya yang menjadi agunan) (Hidayat, 2018).
5) Analisis  keadaan  ekonomi  ( Condition  of  Economy ),  Penilaian  kondisi ekonomi  yang  perlu  diperhatikan  adalah:  Hal  pemasaran,  permintaan, penawaran,  produksi,  tagihan,  selera,  dan  bentuk  persaingan,  Peraturan pemerintah,  Kondisi  politik,  social,  ekonomi,  budaya  dan  lain-lain  yang mempengaruhi  kelancaran  usaha  debitur  (melalui  analisis  laporan keuangan  dengan  menggunakan  rasio  keuangan  yang  terdiri  dari  rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas (Prastowo, 2011).
2. Proses Analisis Laporan Keuangan terhadap Permohonan Kredit Laporan  keuangan  2  perusahaan  yang  terdiri  dari  neraca  dan  laporan  laba rugi selama dua periode terakhir serta hasil analisis laporan keuangan ditampilkan dibawah ini :
a. PT  Anugrah  Tbk  mengajukan  kredit  ke  Bank  sebesar  Rp  200.000.000 dengan melampirkan laporan keuangannya sebagai berikut:
Tabel 1 PT Anugrah Tbk Neraca Per 31 Desember 2019-2020 URAIAN 2019 2020 AKTIVA Aktiva Lancar Kas 25.300.000 58.567.000 Piutang Usaha 7.000.000 18.000.000 Piutang Pegawai 270.000 354.000 Piutang Lain-lain 1.300.000 2.300.000 Persediaan Netto 78.500.000 192.300.000 PPN dibayar dimuka 20.000.000 46.000.000 Uang Jaminan Sewa 3.500.000 8.200.000 Taksiran Tagihan Pajak 2.750.000 5.860.000 Aset lancar lainnya 5.670.000 8.279.000 Biaya dibayar dimuka 1.600.000 3.000.000 Total Aktiva Lancar 145.890.000 342.860.000 Aktiva Tetap Aset tetap netto 150.000.000 219.300.000 Aset hak guna 45.700.000 148.800.000 Peralatan Pabrik Kantor 15.000.000 23.000.000 Penyusutan (30.000.000) (25.000.000) Total Aktiva Tetap 180.700.000 366.100.000 TOTAL AKTIVA 326.590.000 708.960.000 PASIVA Liabilitas jangka pendek 18.500.000 36.800.000 Liabilitas Sewa 2.000.000 3.260.000
Utang Pajak 5.000.000 1.000.000 Beban akrual 8.200.000 3.000.000 Uang jaminan dari penyalur 10.200.000 Total Liabilitas jangka pendek 33.700.000 54.260.000 Total Liabilitas jangka panjang 15.000.000 28.000.000 Total Liabilitas 48.700.000 82.260.000 Ekuitas Modal dasar 235.000.000 300.000.000 Laba ditahan 237.500.000 258.000.000 Laba tahun berjalan 120.000.000 200.000.000 Penghasilan Komprehensif 3.000.000 6.000.000 Total Ekuitas 595.500.000 764.000.000 Total Pasiva 644.200.000 846.260.000 Sumber : Data Olahan 2019/2020 Tabel 2 PT Anugrah Tbk Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2019-2020 URAIAN 2019 2020 Penjualan Netto 450.900.000 859.500.000 HPP (150.000.000) (360.600.000) Laba Bruto 300.900.000 498.900.000 Biaya Operasional: Biaya Penjualan 45.000.000 20.000.000 Biaya Adm & Umum 15.000.000 10.000.000 Laba Rugi Operasional 240.900.000 468.900.000 Pendapatan Lain-lain 13.000.000 5.000.000 Laba Sebelum Bunga 253.900.000 473.900.000 Biaya Bunga 70.200.000 120.000.000 Laba Sebelum Pajak 183.700.000 353.900.000 PPH Badan 8.500.000 52.400.000 Laba Bersih Setelah Pajak 175.200.000 301.500.000 Sumber: Data Olahan 2019/2020
Bank melakukan analisis terhadap laporan keuangannya dan hasilnya sebagai berikut:
Tabel 3 Hasil Analisa Rasio PT Anugrah Tbk Analisis Rasio Hasil Analisis Rasio Standar Rasio Keterangan 2019 2020 Likuiditas Rasio: a. Current Ratio 299% 416% 200% Baik b. Quick Ratio 139% 183% 100% Baik Solvabilitas Rasio: a. Total Debt To Equity Ratio 41% 63% <200% Baik b. Total Debt To Asset Ratio 14% 11% <200% Baik Profitabilitas Rasio a. Profit Margin 38% 35% 20% Baik b. Return On Investment 53% 42% 40% Baik c. Return On Equity 74% 100% 30% Baik
Sumber : Data Olahan, 2019/2020
Kredit  diterima  karena  secara  keseluruhan  hasil  analisis  dari  laporan keuangan diatas menunjukkan hasil yang baik dan sesuai dengan peraturan
bank,  dengan  profit  margin  yang  memadai  yang  bisa  menghasilkan  laba cukup optimal  sehingga dari pihak bank yakin  perusahaan tersebut  mampu untuk  membayar  semua  kewajiban  lancarnya.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari current ratio dan quick ratio sesuai dengan standar perusahaan.
b. PT  Sejahtera  Tbk  mengajukan  kredit  ke  Bank  sebesar  Rp  200.000.000 dengan melampirkan laporan keuangannya sebagai berikut:
Tabel 4 PT Sejahtera Tbk Neraca Per 31 Desember 2019-2020 URAIAN 2019 2020 AKTIVA Aktiva Lancar Kas Piutang Usaha Piutang Lain-lain Persediaan Barang Total Aktiva Lancar 3.500.000 30.675.000 5.700.000 37.387.000 77.262.000 4.250.000 29.345.000 7.420.000 41.823.000 82.838.000 Aktiva Tetap Tanah dan Bangunan Mesin Pabrik Kendaraan Inventaris Penyusutan Total Aktiva Tetap 49.768.000 57.000.000 20.000.000 5.500.000 (25.000.000) 107.268.000 49.768.000 57.000.000 15.000.000 6.000.000 (23.765.000) 104.003.000 TOTAL AKTIVA 184.530.000 186.841.000 PASIVA Hutang Jangka Pendek Hutang Dagang Hutang Bank
Hutang Lainnya Total Hutang jangka pendek Total Hutang jangka panjang Total Hutang Modal Sendiri
Modal Disetor Laba Ditahan Laba Tahun Berjalan Total Modal Sendiri Total Pasiva 25.032.000 53.200.000 1.500.000 79.732.000 19.785.000 99.517.000 50.785.000 24.000.000 8.549.000 83.334.000 182.851.00 30.120.000 47.890.000 1.450.000 79.460.000 17.300.000 96.760.000 67.854.000 24.674.000 7.950.000 100.478.000 197.238.000
Sumber : Data Olahan 2019/2020
Tabel 5 PT Sejahtera Tbk Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2019- 2020 URAIAN 2019 2020 Penjualan Netto HPP Laba Rugi Kotor Usaha Biaya Operasional:
Biaya Penjualan Biaya Adm & Umum Laba Rugi Operasional Pendapatan Lain-lain Laba Sebelum Bunga Biaya Bunga
Laba Sebelum Pajak PPH Badan Laba Bersih Setelah Pajak 223.375.000 (111.500.000) 111.875.000 15.238.000 9.765.000 86.875.000 5.327.000 92.202.000 32.000.000 60.202.000 17.572.000 42.630.000 250.178.000 (150.975.000) 99.203.000 17.500.000 9.450.000 72.253.000 6.000.000 78.253.000 15.500.000 62.753.000 18.250.000 44.503.000 Sumber : Data Olahan 2019/2020
Bank  melakukan  analisis  terhadap  laporan  keuangannya  dan  hasilnya  sebagai berikut :
Tabel 6 Hasil Analisa Rasio PT Sejahtera Tbk Analisis Rasio Hasil Analisis Rasio Standar Rasio Keterangan 2019 2020 Likuiditas Rasio: a. Current Ratio 77% 85% 200% Buruk b. Quick Ratio 40% 36% 100% Buruk Solvabilitas Rasio: a. Total Debt To Equity Ratio 195% 142% <200% Baik b. Total Debt To Asset Ratio 53% 51% <200% Baik Profitabilitas Rasio a. Profit Margin 19% 17% 20% Buruk b. Return On Investment 23% 23% 40% Buruk c. Return On Equity 83% 65% 30% Buruk
Sumber : Data Olahan, 2019/2020
Pihak bank tidak dapat memenuhi permintaan kredit yang diajukan oleh PT Sejahtera  Tbk.  Hal  ini  disebabkan  karena  secara  keseluruhan  hasil  analisis menunjukkan hasil yang buruk yaitu perhitungan profitabilitas dan likuiditas rasio  perusahaan  tersebut  tidak  optimal,  sehingga  pihak  bank  tidak  yakin kalau  perusahaan  tersebut  mampu  membayar  semua  kewajiban  lancarnya. Keadaan  seperti  ini  dapat  dilihat  pada  analisis  profitabilitas  dan  likuiditas rationya  berada  jauh  dibawah  standar  yang  ditetapkan  sebuah  bank walaupun  solvabilitasnya  rasionya  baik  tidak  menutup  kemungkinan  pihak bank menyetujui atau memenuhi permintaan kredit PT Sejahtera Tbk.
3. Peranan  Analisis  Laporan  Keuangan  dalam  Efektifitas  Penilaian Permohonan Kredit (CRP, 2021).
Untuk menunjang keputusan pemberian kredit PT. BPR NBP 29 melakukan
berbagai  analisis  untuk  menilai  apakah  suatu  permohonan  kredit  layak diterima atau tidak.hal ini dapat dilihat dengan dilaksanaknnya beberapa hal sebagai berikut:
a. Terdapatnya  proses  analisis  rasio  dalam  Laporan  Keuangan  yang memadai  dengan  dilaksanakannya  perhitungan  terhadap  Rasio Likuiditas, Rasio Solvabilitas dan Rasio Profitabilitas.
b. Hasil  perhitungan  ini  nantinya  akan  dijadikan  sebagai  bahan pertimbangan  oleh  PT.  BPR  NBP  29  saat  permohonan  kredit  diterima atau ditolak.
c. Setiap  permohonan  kredit  harus  dilengkapi  dengan  hasil  Laporan Keuangan 2 atau 3 periode terakhir yang berisi Neraca dan Laporan Laba Rugi.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  penulis  menarik  kesimpulan  yaitu:  terdapatnya analisis  rasio  dalam  laporan  keuangan  untuk  mengetahui  rasio  keuangan  likuiditas, solvabilitas  dan  profitabilitas  pada  perusahaan  calon  debitur.  Dengan  menggunakan hasil  analisis  laporan  keuangan  sebagai  dasar  penilaian  dalam  memutuskan  pemberian permohonan  kredit  serta  dapat  memberikan  keyakian  kepada  pihak  kreditur  dalam kemampuan  calon  debiturnya  mengembalikan  pinjaman  beserta  bunga  yang  telah ditetapkan  sebelumnya.  penerapan  analisis  laporan  keuangan  sangat  berperan  dalam menunjang efektivitas penilaian permohoanan kredit.

## DAFTAR PUSTAKA
Andhini, Firda Ayu, & Yuliandari, Willy Sri. (2014). Pengaruh Karakteristik Kualitatif Laporan  Keuangan Dan  Penilaian Prinsip  5C Calon  Debitur Terhadap Efektivitas Pemberian  Kredit  Pada  PT.  BPR  Artha  Bersama  Depok. EProceedings  of Management , 1 (3).
Arih,  Ikhwan,  &  Topowijono,  Topowijono.  (2017). Analisis  Manajеmеn  Risiko  untuk Mеminimalisir Krеdit Bеrmasalah (Studi pada Pd. Bpr Bank Daеrah Lamongan) . Brawijaya University.
CRP,  HERY  S.  E.  M.  S.  I.  (2021). Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya .  Gramedia Widiasarana Indonesia.
Hidayat,  Wastam  Wahyu.  (2018). Dasar-dasar  analisa  laporan  keuangan .  Uwais Inspirasi Indonesia.
Prastowo, Dwi. (2011). Analisis Laporan Keuangan Konsep Dan Aplikasi Edisi Ketiga. Yogyakarta: Unit Penerbit Dan Percetakan AMP YKPN .
Rochman,  Rochman,  &  Pawenary,  Pawenary.  (2020).  Analisis  Laporan  Keuangan Dalam  Menilai  Kinerja  Keuangan  PT  Harum  Energy  periode  2014-2019. Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi , 2 (2), 171–184.
https://doi.org/10.31933/jemsi.v2i2.382
Saraswati, Rosita Ayu. (2012). Peranan analisis laporan keuangan, Penilaian prinsip 5c calon  debitur  dan  pengawasan  kredit  Terhadap  efektivitas  pemberian  kredit  Pada pd  bpr  bank  pasar  kabupaten  temanggung. Nominal:  Barometer  Riset  Akuntansi Dan Manajemen , 1 (1). 10.21831/nominal.v1i1.994
Siahaan,  I.  T.  A.  Yolanda.  (2022). Analisis  Laporan  Keuangan  Debitur  Terhadap Keputusan Pemberian Kredit Umkm Pada Pt. Bpr Nbp 22 Cabang Melati .
Simatupang,  H.  Bachtiar.  (2019).  Peranan  perbankan  dalam  meningkatkan perekonomian  indonesia. JRAM  (Jurnal  Riset  Akuntansi  Multiparadigma) , 6 (2), 136–146. https://doi.org/10.30743/akutansi.v6i2.2184
Sugiyono.  (2016). Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif  dan  R&D (PT  Alfabet). Bandung.
Surya  Alam,  Muhammad.  (2021). Pengaruh  Audit  Internal,  Manajemen  Risiko  Dan Risiko  Kredit  Terhadap  Kebijakan  Pemberian  Kredit  Pada  Bank  Bni  Kantor Cabang Wilayah Jakarta-Bsd . Universitas Sultan Ageng Tirtayasa.