ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
Nur ‘ Ariefa Arrizky

## Abstrak
Perkembangan Bank Syariah Dewasa ini sangat berkembang pesat,  namun  Pandemi  Covid  19  memberikan  dampak terhadap  perkonomian  di  dunia  khususnya  di  Indonesia. Salah  satu  sector  yang  terkena  dampak  adalah  industri perbankan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengatahui perbedaan  tingkat  kesehatan  pada  bank  umum  syariah sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19  yang  terdaftar  di Otoritas  Jasa  Keuangan  dan  Bursa  Efek  Indonesia  periode penelitian  tahun  2018-2021.  Penerapan  kinerja  keuangan berdasarkan  metode  RGEC  ( Risk  Profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings,  and  Capital )  yang  ditetapkan  oleh Bank  Indonesia.  Metode  analisis  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  Paired  Sampel  t-test.  Total  sampel penelitian ini adalah 11 bank umum syariah. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa berdasarkan rasio NPF ,ROA dan GCG tidak  ada  perbedaan  tingkat  kesehatan  sebelum  dan sesudah  pandemi  covid-19,  sedangkan  berdasarkan  rasio CAR ada perbedaan tingkat kesehatan sebelum dan sesudah pandemi covid-19.
Keywords: Tingkat Kesehatan Bank, RGEC

## Abstract
The  development  of  Islamic  Banks  is  currently  growing rapidly, but the Covid 19 Pandemic has had an impact on the world's economy, especially in Indonesia. One of the affected sectors  is  the  banking  industry.  The  purpose  of  this  study was to analyze the differences in the performance of Islamic banks before and during the Covid-19 pandemic. The Islamic banks studied in this study are Islamic banks registered with the  Otoritas  Jasa  Keuangan  and  Bursa  Efek  Indonesia.  The variables of financial performance is based on the RGEC (Risk Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings,  and Capital) method determined by Bank Indonesia. This study uses  the Paired  Sample  t-test  analysis  method.  The  total  sample  of 11  Islamic  banks.  The  results  of  this  study  indicate  that based  on  the  ratio  of  NPF,ROA  and  GCG  there  is  no difference in the level of health before and after the covid-19 pandemic,  while  based  on  the  ratio  of  CAR  there  is  a difference in the level of health before and after the COVID- 19 pandemic .
Keywords: Bank Soundness Level, RGEC

## AFILIASI:
1,2,3 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Cirebon
*KORESPONDENSI: nurariefa27@gmail.com
THIS ARTICLE IS AVAILABLE IN: https://e-journal.umc.ac.id/index.php/JPK

## DOI:

## CITATION:
Arrizky, A.N.(2022). Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah Sebelum dan Sesudah Terdampak Covid-19. Jurnal Proaksi , Vol.9 (No.4), 427 – 437.
Riwayat Artikel : Artikel Masuk: 29 November 2022
Di Review: 09 Desember 2022
Diterima: 31 Desember 2022

## PENDAHULUAN
Kesehatan  bank  merupakan  aspek  penting  yang  harus  dipahami  oleh  seluruh  pihak  yang berkaitan dengan bank agar bisa menilai apakah bank tersebut sudah sesuai dengan aturan pemerintah (PBI,  2011). Adanya  dampak  pandemi  ini  sangat  berpotensi  pada  kesehatan  bank  dikarenakan  semua sektor  bisnis  kegiatan  sehari-hari  nya  tidak  berjalan  dengan  normal,  sehingga  mempengaruhi kemampuan pelaku usaha dalam membayar pembiayaan. Pada awal tahun 2020 hampir diseluruh dunia mengalami  bencana  kesehatan  yang  disebabkan  oleh  mewabahnya  virus  corona,  termasuk  negara Indonesia.  Indonesia    menerapkan  kebijakan Pembatasan  Sosial Berskala  Besar  (PSBB)  guna  melakukan pemutusan  penyebaran  covid-19  dan  penyebaran virus  ini  mengakibatkan  pembatasan  interaksi  sosial, hal  ini  berdampak  pada  semua  sektor  khususnya  pada  sektor  perbankan  yang  membuat  tingkat kesehatan  bank  terganggu  dan  berdampak  pada  penurunan  pendapatan  bank,  meningkatnya pembiayaan  kredit  bermasalah,  dan  juga  kemampuan  pelaku  usaha  gagal  dalam  membayar  hutangnya kepada bank (OJK, 2020) . Pemerintah telah memberikan stimulus kepada perbankan dalam menghadapi pandemi  ini  berupa  bantuan  likuiditas  dan  restrukturisasi  pembiayaan.  Dalam  aturan SP85/DHMS/OJK/XII/2020  pemerintah  meminta  perbankan  juga  mampu  mengarahkan  lini  usaha  yang dapat  menghasilkan  keuntungan  yang  maksimal  guna  menjaga  tingkat  kesehatan  perbankan  selama pandemi. Untuk menjaga kepercayaan dalam dunia perbankan perlu dilakukan evaluasi terhadap kinerja bank,  penilaian  dilakukan  untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  bank  dalam  menganalisis  laporan keuangan,  karena  itu  sangat  penting  dilakukan  agar  masyarakat  merasa  yakin  dalam  mempercayakan dana  yang  dimilikinya (Pratikto  &  Rahmawati,  2021 ).  Metode  RGEC  merupakan  perkembangan  dari penilaian  metode  CAMELS,  dalam Peraturan  Bank  Indonesia  No.13/1/PBI/2011 yaitu  penilaian  dengan menggunakan  indikator  Profil  Risiko  (Risk  Profile),  Good  Corporate  Governance  (GCG),  Rentabilitas (Earning), dan Permodalan (Capital). Metode RGEC lebih menekankan akan pentingnya manajemen risiko yang terdiri dari sepuluh faktor risiko dari risk profile untuk bank syariah yaitu, risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko strategik, risiko kepatuhan, risiko reputasi, risiko imbal  hasil  dan  risiko  investasi,  berbeda  dengan  metode  CAMELS  yang  hanya  memproyeksikan  dengan banyaknya laba yang dihasilkan.
Berdasarkan jenis fungsinya bank dibagi menjadi dua, yaitu Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah. Di Indonesia, Bank Konvensional lebih dulu beroperasi dibandingkan dengan Bank Umum Syariah (Suhadak & Rizkiyah, 2017: 164). Bank syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Syariah  (Undang-Undang  No  21  Tahun  2008  Pasal  1  ayat  7).  Dari  data  Jakarta  Islamic  Index  (2020) mecatat indeks perbankan syariah turun sekitar 6.44% ke kisaran bawah 400 pada maret 2020 dan nilai aset,  likuiditas  dikhawatirkan  menurun  serta  risiko  pertumbuhan  melambat.  Pada  awal  tahun  2020 dimasa pandemi juga telah terjadi pengambil alih atau akusisi oleh PT NTI Global Indonesia (NTI) dan PT Berkah  Anugrah  abadi  (BAA)  pada  PT  Maybank  syariah,  hal  ini  mengacu  pada  laporan  keuangan  tahun 2018 dinilai dari asetnya mencapai 661.91 miliar turun dari 2017 Rp 1.28 triliun, dari sisi kinerja laba pada tahun 2017 Maybank Syariah juga mengalami kerugian sebesar Rp 64.72 miliar dari tahun sebelumnya Rp 9,79  Miliar  miliar (Tahir  Saleh,  2020) hal  ini  memungkinkan  untuk  mengevaluasi  kinerja  perbankan syariah dalam menilai tingkat kesehatan dimasa pademi covid 19.
Tabel 1 . Laporan Perkembangan Keuangan Syariah 2018-2021 Indikator 2018 2019 2020 2021 NPF 3,26 3,23 3,13 2,59 ROA 1,28 1,83 1,40 1,55 CAR 20,39 20,59 21,64 25,71
Sumber : Laporan Perkembangan Keuangan Syariah Tahun 2018-2021
Pada  Tabel  1  menunjukan  nilai  yang  berfluktuatif,  pada  indikator  ROA  dari  tahun  2019 hingga  tahun  awal  pandemi  yaitu  tahun  2020  mengalami  penurunan,  artinya  laba  yang  dihasilkan dari tahun ke tahun juga mengalami penurunan. Pada rasio CAR mengalami peningkatan dari tahun

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
2018 hingga 2021, artinya bank umum syariah menanggung risiko dari setiap aktiva produktif yang berisiko lebih tinggi, sejalan dengan rasio NPF yang menurun dari tahun 2018 hingga 2021  artinya, bank  umum  syariah  meminimalisir  adanya  pembiayaan  bermasalah  selama  pandemi.    Pada penelitian  yang  dilakukan  oleh Sunardi  (2019) sebelum  pandemi  menguji  kesehatan  bank  syariah menggunakan  metode  RGEC  menunjukan  bahwa  kondisi  bank  umum  syariah    disimpulkan  bahwa indikator Non Perfoming Finance (NPF) berada diposisi diatas rata-rata yaitu lebih dari 5%, dimana sesuai Peraturan Bank Indonesia No. 17/11/PBI/2015 menetapkan nilai NPF maksimum suatu bank sebesar 5%  sedangkan  nilai  ROA  masih  dibatas  normal  yakni  senilai  1.25%,  dimana  sesuai  dengan Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  13/1/PBI/2011  rata-rata  rasio  ROA  pada  suatu  bank  ialah  0.5% hingga 1.25% (0.5%  ≤ ROA < 1.25%) .
Dari penelitian sebelumnya dapat dilihat bahwa kondisi kesehatan bank syariah pada tahun 2019  sebelum  terjadi  covid-19  sangat  bervariasi  dikarenakan  faktor  ekternal  maupun  internal, sedangkan penelitian membuktikan  bahwa pada masa pandemi covid-19, bank  syariah mengalami penururan  pada  rasio  ROA,  diantaranya  dibuktikan  oleh Permata  (2021) yang  menganalisis kesehatan  Bank  Muamalat,  hasilnya  menunjukan  bahwa  Earning  dikatergorikan  pada  rasio  ROA berturut-turut menunjukan nilai di bawah rata-rata yakni < 0,5%, artinya pendapatan yang diperoleh rendah  dan  berakibat  mencapai  kerugian.  Pada  penelitian  ini  menggunakan  teori  sinyal  untuk membandingkan  tingkat  kesehatan  perbankan  syariah  dengan  mempublikasikan  informasi  yang dimiliki perusahaan untuk dilihat oleh masyarakat sebagai gambaran singkat kesehatan sebuah bank (kurniawati,  2019),  sedangkan  pada  penelitian Alawiyah  (2016) menggunakan  Teori  Evaluasi Ketimpangan yaitu dalam penelitiannya melakukan evaluasi kesehatan bank antara standar kinerja yang sudah ada dengan kinerja yang terjadi.

## KAJIAN PUSTAKA
Teori Sinyal ( Signalling Theory )
Teori sinyal mengemukakan bahwa informasi yang diberikan oleh perusahaan kepada pihak eksternal  mengenai  informasi  asimetris  yang  dimiliki  oleh  perusahan  yang  berguna  untuk  pihak ketiga perusahaan (Kurniawati, 2019). Perusahaan perlu menyampaikan informasi laporan keuangan kepada  pihak-pihak  yang  berkepentingan  untuk  investasi (Jama’an,  2008 ).  Data  laporan  keuangan yang  memuat  rasio  RGEC  atau  Risk  Profile  ( Non  Perfoming  Financing ), Good  Corporat  Governance (Komite  Audit), Earning (ROA) dan Capital ( Capital Adequancy ratio ) disampaikan oleh perusahaan menjadi  sumber  informasi  bagi  pihak  investor  maupun  nasabah  untuk  melakukan  pengamatan apakah terjadi sinyal yang baik ( good news ) atau sinyal buruk ( bad news ) (Setiawan, 2017).

## Tingkat Kesehatan Bank Metode RGEC
Berdasarkan Peraturan  Bank  Indonesia  No.13/1/PBI/2011 tanggal  5  januari  2011  tentang Penilaian Tingkat  Kesehatan Bank  Umum, Bank wajib melakukan penilian tingkat  kesehatan secara individual  atau  konsolidasi  dengan  menggunakan  metode  RGEC  yaitu  penilaian  dengan menggunakan  indikator  Profil  Risiko  ( Risk  Profile ), Good  Corporate  Governance (GCG),  Rentabilitas ( Earning ), dan Permoalan ( Capital ).

## Risk Profile
Penilaian  faktor  profil  risiko  merupakan  penilaian  terhadap  risiko  inheren  dan  kualitas penerapan  manajemen  risiko  dalam  aktivitas  operasional  bank.  Berdasarkan  Peraturan Bank Indonesia  No.  17/11/PBI/2015 menetapkan  nilai  NPF  maksimum  suatu  bank  sebesar  5%  dari  total portofolio pembiayaannya, yang artinya bank yang memiliki rasio NPF di bawah 5% masih dianggap wajar  aktivitas  pembiayaannya.  Pada  penelitian  ini  peneliti  menggunakan  NPF  untuk  mengukur pembiayaan bermasalah. Rasio ini menggambarkan permasalahan pembiayaan suatu bank syariah. Semakin  kecil  rasio  NPF  maka  risiko  atas  pembiayaan  bermasalah  suatu  bank  akan  semakin  kecil. Sesuai  dengan Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  3/30/DPNP/2001 rasio  untuk  mengukur  tingkat

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
pembiayaam  bank  umum  syariah  adalah  NPF  dimana  kualitas  pembiayaan  bermasalah  (kurang lancar, diragukan dan macet).
NPF =
x 100%

## Good Corporate Governance
Pada  penelitian  ini  peneliti  menggunakan  rasio  Good  Corporate  Governance  pada  proksi Komite  Audit  dikarenakan  tugas  dan  fungsi  komite  audit  berhubungan  dengan  analisis  kinerja keuangan  sehingga  dapat  mengawasi  maupun  melaksanakan  proses  pelaporan  keuangan  serta implementasi  Corporate  Governance.  Sesuai  dengan  peraturan Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK) No.55/PJOK.04/2015 mengenai  pembentukan  dan  pedoman  pelaksanaan  Kerja  Komite  Audit memiliki tugas melakukan penelaahan atas informasi keuangan yang akan dikeluarkan emiten atau perusahaan  publik  kepada  publik  dan/atau  pihak  otoritas  antara  lain  laporan  keuangan,  proyeksi, dan  laporan  lainnya  terkait  dengan  informasi  keuangan  emiten  atau  perusahaan  publik  dan  tugas komite  audit  erat  kaitannya  dengan  penelaahan  terhadap  risiko  yang  dihadapi  perusahaan  dan ketaatan peraturan yang berlaku.

## ∑ = Jumlah Anggota Komite Audit dalam Suatu Bank
(Pratiwi, 2018)
Rentabilitas ( Earning )
Return On Asset (ROA) ialah rasio profitabilitas yang menunjukan perbandingan antara lama (sebelum pajak) dengan total aset bank, rasio ini menunjukan tingkat efisiensi pengelolaan aset yang dilakukan  oleh  bank  yang  bersangkutan (Riyadi,  2006 ).  Pada  penelitian  ini  peneliti  menggunakan rasio  ROA  dikarenakan  ROA  lebih  memfokuskan  pada  kemampuan  bank  dalam  memperoleh pendapatan. Sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 standar rasio ROA pada suatu bank ialah 1,5%, semakin tinggi nilai ROA maka semakin tinggi pula bank dalam memperoleh laba,  sedangkan  semakin  rendah  nilai  ROA  suatu  bank  maka  semakin  rendah  pula  laba  yang dihasilkan.
ROA =
x 100%
(IBI, 2016)

## Capital (CAR)
Rasio  permodalan  digunakan  untuk  menghitung  apakah  modal  yang  ada  pada  bank mencukupi  atau  tidak (Amelia  &  Aprilianti,  2017) .  Penilaian  faktor  permodalan  berpedoman  pada ketentuan  Bank  Indonesia  tentang  Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum  (KPMM)  bank  umum berdasarkan  prinsip  syariah  yang  berlaku.  Pada  penilitian  ini  peneliti  menggunakan  CAR  untuk mengukur kecukupan modal. Menurut Kasmir (2016) CAR adalah perbandingan rasio modal dalam aset  tertimbang  menurut  risiko  dan  sesuai  dengan  peraturan  pemerintah,  dan  kinerja  bank  untuk mengukur apakah modal yang dimiliki cukup untuk menunjang aset atau menciptakan risiko. Sesuai Surat Edaran Bank Indonesia No.13/1/PBI/2011 mewajibkan setiap bank umum menyediakan modal minum sebesar 8% dari total ATMR.
CAR = x 100%
(IBI, 2016)

## Hipotesis Penelitian
Dari uraian penjelasan diatas, maka peneliti mengambil dugaan sementara bahwa : H1:  Terdapat  perbedaan  antara  tingkat  kesehatan  bank  umum  syariah  sebelum  dan  sesudah covid-19.

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19

## METODE PENELITIAN
Pada  penelitian  ini,  pendekatan  yang  digunakan  adalah  pendekatan  kuantitatif.  Data  yang digunakan merupakan data sekunder. Populasi untuk penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  dan  Bursa  Efek  Inddonesia,  ddata  diambil  dari  situs website masing-masing  bank  umum  syariah  dari  tahun  2018  sampai  2021  sebanyak  13  bank.  Teknik pengambilan  sampel  menggunakan  metode purposive  sampling .  Adapun  kriteria  pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah :
1. Bank Umum Syariah yang terdaftar dalam Otoritas Jasa Keuangan dan Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021.
2. Bank  Umum  Syariah  yang  memiliki  laporan  keuangan  tahunan  dan  laporan  GCG  periode 2018-2021 dalam Otoritas Jasa Keuangan atau melalui website masing-masing bank.
3. Laporan  keuangan  tahunan  periode  2018-2021  yang  memuat  variabel-variabel  yang dibutuhkan dalam penelitian.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berikut  merupakan  hasil  dari  uji  normalitas    data  bank  umum  syariah  sebelum  pandemi covid-19 dan sesudah pandemi covid-19.
Tabel 2 Distribusi Normal Indikator Periode Signifikansi Keterangan NPF Sebelum Pandemi Covid-19 0.067 Data Berdistribusi Normal Sesudah Pandemi Covid-19 0.358 Data Berdistribusi Normal GCG (KA) Sebelum Pandemi Covid-19 0 Data Tidak Berdistribusi Normal Sesudah Pandemi Covid-19 0 Data Tidak Berdistribusi Normal ROA Sebelum Pandemi Covid-19 0.193 Data Berdistribusi Normal Sesudah Pandemi Covid-19 0.097 Data Berdistribusi Normal CAR Sebelum Pandemi Covid-19 0.219 Data Berdistribusi Normal Sesudah Pandemi Covid-19 0.516 Data Berdistribusi Normal
Sumber : Output SPSS 22 (Data diolah, 2022)
Penelitian ini menggunakan 44 data penelitia dari 11 bank umum syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan dan Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2021. Uji normalitas pada penelitian ini menggunakan uji Shapiro Wilk dengan bantuan SPSS dimana sampel yang digunakan kurang dari 30. Dikarenakan nilai yang berdistribusi normal hanya rasio NPF ( Non Perfoming Finance ), CAR ( Capital Adequancy  ratio )  dan  ROA  ( Return  on  Asset ).  Maka  hanya  tiga  rasio  ini  yang  dapat  dilakukan  uji paired  sampel  berpasangan  dan  untuk  indikator Good  Corporate  Governance (Komite  Audit) dilakukan uji Wilcoxon signed rank test dikarenakan data tidak berdistribusi normal.

## Non Perfoming Financing
Tabel 3 uji paired sampel t-test
Lower Upper Pair 1 SEBELUM PANDEMI – SESUDAH PANDEMI -0.09773 2.08212 0.44391 -1.02089 0.82543 -0.22 21 0.828 Paired Differences t df Sig. (2- tailed) Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95% Confidence Interval of the Difference
Sumber: Output SPSS 22 (Data diolah, 2022)

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
Hasil  ini  menunjukan  bahwa  uji  paired  sampel  t-test  untuk  NPF  tidak  ada  perbedaan  yg signifikan,  rata-rata  pembiayaan  bermasalah  pada  bank  umum  syariah  sebelum  dan  sesudah pandemi  sebesar  2,82%.  Rata-rata  tersebut  menunjukkan  tingkat  pembiayaan  bermasalah  pada bank  umum  syariah  rendah,  dimana  nilai  rata-rata  NPF  ≤  5%.  Hal  tersebut  menunjukan  bahwa kualitas  penyaluran  pembiayaan  bank  umum  syariah  dapat  dikatakan  masih  memenuhi  standar. Sesuai dengan teori signaling atau sinyal dimana teori ini menyatakan bahwa NPF menjadi informasi yang positif atau good news bagi nasabah maupun investor untuk tetap menginventasikan dananya pada bank umum syariah karena dianggap mempunyai manajemen yang efesien.
Hal  ini  juga  dikarenakan  memungkinkan  adanya  nilai  pembiayaan  bermasalah  rendah  dan minimnya  gagal  bayar  pada  pembiayaan,  dimana  gagal  bayar  pada  suatu  bank  merupakan  suatu informasi  yang  negatif  dan  menurukan  tingkat  laba.  Bank  umum  syariah  sebelum  dan  selama pandemi  memungkinkan  lebih  berhati-hati  dalam  menyalurkan  dananya  sehingga  kualitas pendanaan yang disalurkan oleh bank semakin baik. Azmi et al., (2021) mengungkapkan bahwa tidak adanya  perbedaan  rasio  NPF  dikarenakan  adanya  bantuan  restrukturisasi  terhadap  nasabah  yang terdampak  covid-19.  Hasil  penelitian  ini  konsisten  dengan (Ihsan  et  al.,  2021) .  Hasil  penelitian  ini tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan Safitri  et  al.,  (2021) mengungkapkan  adanya perbedaan  rasio  NPF  bank  mum  syariah  menunjukan  perbedaan  dikarenakan  nilai  NPF  tingkat pembiayaan bermasalah tinggi sesudah pandemi covid, hasil penelitian ini konsisten dengan (Yanti, 2019), yang menunjukan adanya perbedaan rasio NPF sebelum dan sesudah pandemi covid-19.

## Good Corporate Governance (komite Audit)
Tabel 4. uji wilcoxon signed rank test
SESUDAH PANDEMI - SEBELUM PANDEMI Z -.577 b Asymp. Sig. (2-tailed) 0.564
a. Wilcoxon Signed Ranks Test b. Based on positive ranks. Sumber: Output SPSS 22 (Data diolah, 2022)
Berdasarkan hasil uji wilcoxon signed rank test yang telah dilakukan, hasil pengujian variabel Good Corporate Governance (Komite Audit) tidak ada perbedaan yang siginifikan sebelum maupun sesudah pandemi covid-19.  Hal ini sesuai antara teori signaling  yang baik  atau good news kepada investor ataupun nasabah dan pihak yang berkepentingan lainnya, bahwa komite audit bank umum syariah  tidak  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  sesudah  pandemi.  Artinya  kinerja  komite  audit sebelum  maupun  sesudah  pandemi  tidak  mengalami  perubahan  signifikan  dikarenakan  komposisi anggota komite audit tidak terlalu menimbulkan pengurangan maupun penambahan tiap tahunnya, kinerja  komite  audit  bank  umum  syariah  dinilai  mampu  bertahan  pada  masa  pandemi  yang menyebabkan tidak adanya perbedaan pada penialaian tingkat kesehatan bank umum syariah.
Hal  ini  dikarenakan  komponen  struktur  komite  audit  dan  kinerja  sebelum  dan  sesudah pandemi bekerja dengan baik dan implementasi tata kelola perusahaan dan kepatuhan sudah sesuai terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku. Komite audit juga memastikan pengawasan internal  perusahaan  atas  pelaksanaan  audit  manajemen  risiko,  proses  pelaporan  keuangan  dan implementasi  Corporate  Governance  di  perusahaan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan Eksandy (2018) bahwa  Komite  Audit  tidak  berpengaruh  atau  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan.

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
Earning (ROA)
Tabel 5. uji paired sampel t-test ROA Lower Upper
Pair 1 SEBELUM PANDEMI – SESUDAH PANDEMI 0.6259 5.39195 1.14957 -1.7648 3.0166 0.54 21 0.592
Paired Differences
t df Sig. (2-tailed) Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95% Confidence Interval of the Difference
Sumber: Output SPSS 22 (Data diolah, 2022)
Berdasarkan  hasil  uji  paired  sampel  t-test  yang  telah  dilakukan  variabel    ROA  tidak  ada perbedaan yang siginifikan sebelum maupun sesudah pandemi covid-19. Hasil penelitian ini menolak hipotesis  awal  yang  menyakan  bahwa  adanya  perbedaan  pada  rasio  ROA  sebelum  dan  sesudah pandemi covid-19.  Hasil pembuktian ini menunjukan bahwa hasil uji paired sampel t-test untuk ROA tidak  ada  perbedaan  yg  signifikan,  rata-rata  ROA  pada  bank  umum  syariah  sebelum  dan  sesudah pandemi  sebesar  1,42%.  Dimana,  nilai  rata-rata  ROA  sebesar  1.25%  ≤  1.5%.  Hal  tersebut menunjukan bahwa kualitas ROA bank umum syariah dapat dikatakan masih memenuhi standar. Hal ini  sesuai  dengan  teori  signaling  atau  sinyal  dimana  teori  ini  menyatakan  bahwa  ROA  menjadi informasi yang positif atau good news bagi nasabah maupun investor untuk tetap menginventasikan dananya pada bank umum syariah karena dianggap mempunyai manajemen yang efesien.
Semakin  besar  nilai  ROA,  maka  tingkat  kesehatan  bank  akan  semakin  meningkat  juga dikarenakan  bank  semakin  efisien  dalam  hal  menggunakan  aktiva  sehingga  tingkat  pengembalian semakin  tinggi. Ihsan  &  Hosen  (2021) mengungkapkan  bahwa  tidak  adanya  perbedaan  pada  rasio ROA  dikarenakan  bank  pada  kondisi  pandemi  dan  sebelum  pandemi  mampu  menjalankan manajemen  bank  dengan  baik,  hasil  ini  konsisten  sejalan  dengan Safitri  et  al.,  (2021) yang menunjukan  tidak  adanya    perbedaan  rasio  ROA  sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19.  Hasil penelitian ini tidak  sejalan dengan penelitian yang  dilakukan oleh Yanti (2019) mengatakan bahwa nilai  ROA  menunjukan  adanya  perbedaan  ROA  dikarenakan  nilai  ROA  bank  syariah  lebih  rendah karena penurunan laba. Hasil penelitian ini konsisten dengan (Azmi et al., 2021).

## Capital (CAR)
Tabel 6 uji paired sampel t-test CAR Lower Upper -4.07494 -4.913 21 .000 Pair 1 SEBELUM PANDEMI – SESUDAH PANDEMI -7.06591 6.74591 1.43823 -10.0569 Paired Differences t df Sig. (2- tailed) Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95% Confidence
Sumber: Output SPSS 22 (Data diolah, 2022)
Berdasarkan hasil uji paired sampel t-test yang telah dilakukan, hasil pengujian variabel  CAR terdapat perbedaan yang siginifikan sebelum maupun sesudah pandemi covid-19. Hasil penelitian ini sejalan  dengan  hipotesis  awal  yang  menyakan  bahwa  adanya  perbedaan  pada  rasio  CAR  sebelum dan sesudah pandemi covid-19. Sesuai dengan peraturan PBI No. 13/1/PBI/2011 setiap bank umum

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
menyediakan  modal  minimum  sebesar  8%  dari  total  ATMR.  Dalam  hal  ini  bank  umum  syariah sebelum dan sesudah pandemi cenderung mengalami kenaikan yang berarti bahwa  semakin tinggi CAR  maka  semakin  baik  kemampuan  bank  tersebut  untuk  menanggung  risiko  dari  setiap  aktiva produktif  yang  berisiko.  Tingginya  rasio  CAR  dapat  melindungi  nasabah  atau  deposan  dan meningkatkan  kepercayaan  publik  kepada  bank,  yang  pada  akhirnya  dapat  meningkatkan pendapatan bank (Febrianti & Ladinus, 2019) . Hal ini juga akan menjadi sinyal yang baik atau good news baik bagi nasabah maupun investor dikarenakan meskipun terdapat perbedaan yang signifikan sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19  namun  menunjukan  trend  yang  positif  sehingga  nasabah maupun  investor  masih  bisa  mempercayakan  dananya  untuk  disimpan  pada  bank  umum  syariah. bank umum syariah memiliki tingkat kecukupan modal yang tinggi dikarenakan bank menempatkan dananya pada aset yang berisiko rendah dibandingkan pada aset berisiko tinggi seperti melakukan ekspansi.

## PEMBAHASAN
Hasil  Penelitian  ini  mengungkapkan  bahwa  tidak  adanya  perbedaan  rasio  NPF dikarenakan adanya  bantuan  restrukturisasi  terhadap  nasabah  yang  terdampak  covid-19.  Hasil  penelitian  ini konsisten  dengan (Ihsan  et  al.,  2021) .  Hal  ini  juga  dikarenakan  memungkinkan  adanya  nilai pembiayaan  bermasalah  rendah  dan  minimnya  kredit  gagal  bayar,  dimana  gagal  bayar  pada  suatu bank  merupakan  suatu  informasi  yang  negatif  dan  menurukan  tingkat  laba.  Bank  umum  syariah sebelum  dan  selama  pandemi  memungkinkan  lebih  berhati-hati  dalam  menyalurkan  dananya sehingga  kualitas  pendanaan  yang  disalurkan  oleh  bank  semakin  baik.  Hasil  penelitian  ini  tidak sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan (Safitri  et  al.,  2021) mengungkapkan  adanya  perbedaan rasio NPF bank mum syariah menunjukan perbedaan dikarenakan nilai NPF cukup tinggi dikarenakan tingkat  pembiayaan  bermasalah  tinggi  sesudah  covid  dan  menduduki  peringkat  komposit  4  ,  hasil penelitian  ini  konsisten  dengan (Yanti,  2019) ,  yang  menunjukan  adanya  perbedaan  rasio  NPF sebelum dan sesudah pandemi covid-19.
Berdasarkan hasil uji wilcoxon signed rank test yang telah dilakukan, hasil pengujian variabel Good  Corporate  Governance (Dewan  Komisaris) ada  perbedaan  yang  siginifikan  sebelum  maupun sesudah pandemi covid-19. Hal ini sesuai antara teori signaling yang baik atau good news kepada investor  ataupun  nasabah  dan  pihak  yang  berkepentingan  lainnya,  bahwasanya  dewan  komisaris bank umum syariah meskipun terdapat perbedaan sebelum dan sesudah pandemi namun memiliki trend  yang  positif.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan (Suhendro,  2018) bahwa  dewan  komisaris independen  berpengaruh  atau  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan.  Berbeda  dengan penelitian yang dilakukan oleh (Herdyanto, 2019) bahwa ada tidak perbedaan pada rasio GCG pada bank umum syariah dan konvensional dikarenakan  bank telah menetapkan lima prinsip GCG yaitu transparasi, akuntanbilitas, tanggungjawab, independensi dan kewajaran, hasil ini konsisten dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh (Sondokan  et  al.,  2019) .  Hasil  pembuktian  ini  menunjukan  bahwa hasil uji paired sampel t-test untuk ROA tidak ada perbedaan yg signifikan, artinya bank masih dalam kondisi  stabil  sebelum  maupun  sesudah  pandemi.  Hal  ini  sesuai  antara  teori signaling atau  sinyal dimana  teori  ini  menyatakan  bahwa  ROA  menjadi  informasi  yang  positif  atau good  news bagi nasabah maupun investor untuk tetap menginventasikan dananya pada bank umum syariah karena dianggap mempunyai manajemen yang efesien.
Hal  tersebut  dikarenakan  bank  umum  syariah  masih  mampu  bertahan  pada  standar ketetapan  peringkat  komposit  yang  ditentukan  oleh  Bank  Indonesia  dan  rata-rata  nilai  ROA  masih stabil  dalam  kategori  sehat.  Semakin  besar  nilai  ROA,  maka  tingkat  kesehatan  bank  akan  semakin meningkat  juga dikarenakan bank  semakin efisien dalam hal menggunakan aktiva sehingga tingkat pengembalian  semakin  tinggi. (Ihsan  &  Hosen,  2021) mengungkapkan  bahwa  tidak  adanya perbedaan pada rasio ROA dikarenakan bank pada kondisi pandemi dan sebelum pandemi mampu menjalankan  manajemen bank  dengan  baik,  hasil  ini  konsisten  sejalan  dengan (Safitri  et  al.,  2021) yang menunjukan tidak adanya perbedaan rasio ROA sebelum dan sesudah pandemi covid-19. Hasil

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Yanti, 2019) mengatakan bahwa nilai  ROA  menunjukan  adanya  perbedaan  ROA  dikarenakan  nilai  ROA  bank  syariah  lebih  rendah karena penurunan laba. Hasil penelitian ini konsisten dengan (Azmi et al., 2021) .
Berdasarkan hasil uji paired sampel t-test yang telah dilakukan, hasil pengujian variabel  CAR terdapat perbedaan yang siginifikan sebelum maupun sesudah pandemi covid-19. Hasil penelitian ini sejalan  dengan  hipotesis  awal  yang  menyakan  bahwa  adanya  perbedaan  pada  rasio  CAR  sebelum dan  sesudah  pandemi  covid-19.  Meskipun  adanya  perbedaan  bukan  berarti  nilai  CAR  bank  umum syariah  sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19  buruk.  Hal  ini  juga  akan  menjadi  sinyal  yang  baik atau good news baik bagi nasabah maupun investor dikarenakan meskipun terdapat perbedaan yang signifikan sebelum dan sesudah pandemi covid-19 namun menunjukan trend yang positif sehingga nasabah  maupun  investor  masih  bisa  mempercayakan  dananya  untuk  disimpan  pada  bank  umum syariah.  Bank  umum  syariah  memiliki  tingkat  kecukupan  modal  yang  tinggi  dikarenakan  bank menempatkan  dananya  pada  aset  yang  beresiko  rendah  dibandingkan  pada  aset  beresiko  tinggi seperti  melakukan  ekspansi  pembiayaan. (Azmi  et  al.,  2021) mengungkapkan  adanya  perbedaan rasio  CAR  sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19  dikarenakan  bank  umum  syariah  masih  sangat berhati-hati  dalam  menyikapi  kondisi  ekonomi  yang  belum  stabil  untuk  mencegah  risiko.  Hasil penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Safitri  et  al.,  2021) , mengungkapkan  bahwa  nilai  CAR  tidak  adanya  perbedaan  dikarenakan  masih  dalam  kondisi  stabil atas pemenuhan kewajiban yang dimilikinya, baik dalam memadai kegiatan operasionalnya ataupun menghadapi  risiko  yang  mungkin  terjadi.  Hal  ini  konsisten  dengan  penelitian (Yanti,  2019) yang menunjukan tidak adanya perbedaan sebelum dan sesudah pandemi covid-19.

## KESIMPULAN
Kesimpulan  berisi  Ringkasan  mengenai  Hasil  Penelitian  dan  Pembahasan  dan  munculkan Finding Research .
1. Berdasarkan  hasil  analisis  data  diperoleh  bahwa  NPF  tidak menunjukan adanya  perbedaan sebelum  dan  sesudah  pandemi.  Hal  ini  memungkinkan  bank  umum  syariah  mampu mengendalikan kualitas pembiayaannya selama pandemi.
2. Berdasarkan hasil analisis data diperoleh bahwa Good Corporate Governance (Komite Audit) menujukan tidak adanya perbedaan sebelum dans sesudah pandemi. Hal ini memungkinkan tidak adanya perubahaan struktur komite audit sebelum dan sesudah pandemi.
3. Berdasarkan  hasil  analisis  data  diperoleh  bahwa  ROA  menujukan  tidak  adanya  perbedaan sebelum dan sesudah pandemi. hal ini memungkinkan kondisi pandemi bank umum syariah umumnya sangat berhati-hati dalam penyaluran pembiayaan selama pandemi covid-19.
4. Berdasarkan  hasil  analisis  data  diperoleh  bahwa  CAR  terdapat  adanya  perbedaan  yang signifikan  sebelum  dan  sesudah  pandemi  covid-19.  Hal  ini  dikarenakan  rata-rata  CAR  bank umum syariah mengalami kenaikan sebesar 5,61%

## SARAN
1. Bagi  pihak  manajemen  perbankan  syariah  diharapkan  mampu  mempertahaankan  nilai standar  ideal yang  telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia.  Ditengah  pandemi  covid-19  yang masih berlanjut, perbankan syariah menyesuaikan dan mengembangakan strategi baru yang sesuai  dengan  situasi  saat  ini,  namun  tetap  relevan  dan  mampu  melihat  peluang  disetiap tantangan  yang  ada.  Pertama,  perbankan  syariah  harus  menyesuaikan  jalannya  bisnis melalui  layanan  perbankan  digital,  baik  di  penggalangan  dana  dan  pembiayaan.  Kedua, meminimalkan  pembayaran  bermasalah  atau  NPF  sehingga  mampu  bertahan  di  tengah pandemi covid-19.
2. Berdasarkan  temuan  dan  kesimpulan,  maka  peneliti  memberikan  saran  kepada  peneliti- peneliti berikutnya untuk mempetimbangkan sampel lain seperti bank umum konvensional, bank  BUMN,  atau  lembaga  keuangan  lainnya  atau  mengambil  fenomena  salah  satu  bank,

## ANALISIS PERBANDINGAN TINGKAT KESEHATAN BANK UMUM SYARIAH SEBELUM DAN SESUDAH TERDAMPAK COVID-19
agar  lebih  terperinci  untuk  menganalisis  tingkat  kesehatan  bank  dan  menambah  variabel- variabel  lain  seperti,  FDR,  ROE,  faktor  ouput  GCG  seperti  hasil  self  assessment  atau menggunakan metode CAMELS

## REFERENCE
Alawiyah, T. (2016). Analisis Penilaian Tingkat Kesehatan Bank dengan Menggunakan metode RGEC pada Bank Umum BUMN yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2012-2014. Jurnal Pendidikan dan Ekonomi, 5 (2), hal. 114-123.
Amelia, E., & Aprilianti, A. C. (2018). Penilaian Tingkat Kesehatan Bank: Pendekatan CAMEL & RGEC (Studi  Pada  Bank  Maybank  Syariah  Indonesia  Periode  2011-2016). Jurnal  Akuntansi  Dan Keuangan Islam , 6 (2), 189–207.
Azmi,  F.,  Pramono,  N.  H.,  &  Wahyuni,  M.  (2021).  Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank  Syariah Menghadapi Pandemi Covid-19. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 7 (03), 1880–1888.
Eksandy,  A.  (2018).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Pada Perbankan  Syari’Ah  Indonesia. Jurnal  Akuntansi :  Kajian  Ilmiah  Akuntansi  (JAK) , 5 (1),  1. https://doi.org/10.30656/jak.v5i1.498
Febrianti,  S.,  &  Ladinus.  (2019).  Analisis  Rasio  Keuangan  Dalam  Memprediksi  Tingkat  Profitabilitas Bank Umum Konvensional (Studi Pada Bank Umum Yang Listing di BEI Periode 2012- 2016. In Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1–6. https://doi.org/10.1017/CBO97811074 15324.004
Herdyanto,  H.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Komposisi  Dewan  Komisaris  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perusahaan  Perbankan  Di  Indonesia. Jurnal  SEKURITAS  (Saham,  Ekonomi,  Keuangan  Dan Investasi) , 2 (2), 14. https://doi.org/10.32493/skt.v2i2.2489
Ihsan, D. N., & Hosen, M. N. (2021). Performance Bank Bni Syariah Di Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 7 (2), 756–770. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i2.2494
Ikatan  Bankir  Indonesia  (IBI).  (2016).  Manajemen  Kesehatan  Bank  Berbasis  Resiko  (Pertama).  PT Gramedia Pustaka Utama.
Jama’an.  (2008).  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  dan  Kualitas  Kantor  Akuntan  Publik Terhadap  Integritas  Informasi  Laporan  Keuangan  (Studi  Pada  Perusahaan  Publik  Di  BEJ).Tesis Strata-2.Program Studi Magister Sains Akuntansi.Universitas Diponegoro, Semarang.
Kasmir, 2016. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta : PT. RajaGrafindo Persada
Kurniawati,  R.  (2019).  ANALISIS  PERBANDINGAN  TINGKAT  KESEHATAN  BANK  SYARIAH  MANDIRI DENGAN  BANK  RAKYAT  INDONESIA  SYARIAH  MENGGUNAKAN  METODE  RISK  BASED  BANK RATING  Skripsi.  In Fakultas  Ekonomii  dan  Bisnis  Islam  Universitas  Islam  Negeri  Raden  Intan Lampung . OJK. (2011). Surat Edaran Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 .
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2015).  POJK  No  55  /POJK.04/2015  Tentang  Pembentukan  Dan  Pedoman
Pelaksanaan Kerja Komite Audit. Ojk.Go.Id , 1–29.
http://www.ojk.go.id/id/kanal/iknb/regulasi/lembaga-keuangan-mikro/peraturan- ojk/Documents/SAL-POJK PERIZINAN FINAL F.pdf
OJK. (2020). Stimulus OJK Terkait Restrukturisasi Kredit di Bank. In Ojk.go.id . PBI (2011). Nomor 13/PBI/2011 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Permata,  P.C.  (2021)  Penilaian  Kesehatan  Bank  (  Studi  pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia.  Tbk.
2016-2019). Jurnal Baabu Al-Ilmi
Pratikto, M. I. S., & Rahmawati, N. N. (2021). Analisis Tingkat Kesehatan Laporan Keuangan pada PT Bank  Syariah  Mandiri  Tbk.  dengan  Metode  CAMEL  Periode  2016  –  2020. OECONOMICUS Journal of Economics , 6 (1), 29–37. https://doi.org/10.15642/oje.2021.6.1.29-37 Pratiwi, A. (2018). Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Konvensional Dan Bank Syariah Di Indonesia Berdasarkan Metode Rgec Periode 2012-2016. Development .
Riyadi,  Slamet.  (2006).  Banking  Assets  And  Liability  Management.  Jakarta  :  Fakultas  Ekonomi Universitas Indonesia.
Safitri, E., Rani, F., & Yanti, D. (2021). Perbedaan Tingkat Kesehatan Bank Umum Konvensional Dan Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (Bei). Journal of Applied Business Administration , 5 (1), 44–54. https://doi.org/10.30871/jaba.v5i1.2221 Setiawan,  A.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap  Return  on  Asset. Jurnal Analisa Akuntansi Dan Perpajakan , 1 (2), 130–152. https://doi.org/10.25139/jaap.v1i2.346 Suhadak, & Rizkiyah, K. (2017, Februari). Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Berdasarkan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings,  dan  Capital  (RGEC)  pada  Bank  Syariah (Studi pada Bank  Syariah di Indonesia, Malaysia, UEA, dan Kuwait Periode 2011-2015).  Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), Vol. 43 No. 1, 163-171
Suhendro, D.  (2018).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  VS  Bank  Umum Konvensional Di Indonesia Dengan Menggunakan Rasio Keuangan. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah , 3 (1). https://doi.org/10.30651/jms.v3i1.1549 Sunardi, N. (2019). Analisis Risk Based Bank Rating (Rbbr) Untuk Mengukur Tingkat Kesehatan Bank Syariah  Di  Indonesia. Jimf  (Jurnal  Ilmiah  Manajemen  Forkamma) , 1 (2),  50–66. https://doi.org/10.32493/frkm.v1i2.2540
Sondokan, N. V, Koleangan, R., Karuntu, M. M., Dewan, P., Independen, K., Direksi, D., Komite, D. A. N., Sondokan, N. V, & Karuntu, M. M. (2019). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Dewan Direksi,  Dan  Komite  Audit  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Yang  Terdaftar  Dibursa  Efek  Indonesia Periode 2014-2017. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 7 (4), 5821–5830.
Tahir Saleh. (2020). Ganti Nama Jadi Bank Net, Maybank Syariah Resmi Dicaplok. In CNBC Indonesia . Yanti, A. R. dan E. R. (2019). Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Konvensional Dan Bank Syariah Dengan  Metode  Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings,  Capital. Jurnal Administrasi Kantor , 7 (1), 201–214 . http://ejournal-
binainsani.ac.id/index.php/JAKBI/article/view/1239