JOURNAL OF APPLIED MANAGERIAL ACCOUNTING
Vol. {6}, No. {2}, {2022}, {279-290} ISSN: {2548-9917} (online version)
PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN PERBANKAN DI INDONESIA SEBELUM DAN SESUDAH PANDEMI COVID-19
Shinta Kartika 1) , Sugeng Riadi 2)*
1 Jurusan Manjemen Bisnis, Politeknik Negeri Batam, email: shintakartika2700@gmail.com
2 Jurusan Manajemen Bisnis, Politeknik Negeri Batam, email: sugeng@polibatam.ac.id *

## ABSTRAK
Pandemi Covid-19 berdampak buruk terhadap ekonomi negara yang menyebabkan penurunan kinerja berbagai  perusahaan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan  sesudah  pandemi  Covid-19,  sumber  data  pada  penelitian  ini adalah laporan keuangan tahunan bank di Indonesia yang diperoleh dari Bursa Efek Indonesia (BEI), yang diukur berdasarkan pendekatan  CAMEL. Tahun data yang digunakan hanya laporan keuangan perbankan  tahun  2019  –  2020  yang  didapat  dari  Bursa  Efek  Indonesia.  Penelitian  ini  menggunakan metode  kuantitatif  dengan  pendekatan  uji  beda  yang  bertujuan  untuk  melihat  persamaan  atau perbedaan objek yang diteliti, yang menggunakan 5 (lima) indikator yaitu capital, asset, management, earnings ,  dan liquidity .  Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukan  bahwa  terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  yang  diukur  menggunakan  metode Capital,  Management,  Earnings, dan Liquidity, sedangkan dengan menggunakan metode Assets tidak menunjukan adanya perbedaan terhadap kinerja keuangan perbankan di Indonesia sebelum dan sesudah pandemi Covid-19.
Kata Kunci: Kinerja Keuangan, Bank, Pandemi Covid-19, CAMEL

## ABSTRACT
The  Covid-19  pandemic  had  a  negative  impact  on  the  country's  economy,  causing  a  decline  in  the performance  of  various  companies.  This  study  aims  to  determine  differences  in  the  financial performance of banks in Indonesia before and after the Covid-19 pandemic, the source of the data in this study is the annual financial statements of banks in Indonesia obtained from the Indonesia Stock Exchange  (IDX),  which  is  measured  using  the  CAMEL  approach.  The  data  year  used  is  only  the 2019-2020 banking financial statements obtained from the Indonesia Stock Exchange. This study uses a quantitative method with a different test approach which aims to see the similarities or differences in the object under study, which uses 5 (five) indicator, namely capital, assets, management, earnings, and liquidity.The results of this study indicate that differences in financial performance are measured using the Capital, Management, Earnings, and Liquidity methods, while using the Assets method does not  show  any  differences  in  the  financial  performance  of  banks  in  Indonesia  before  and  before  the Covid-19 pandemic.
Keywords: Financial Performance, Bank, Covid-19, CAMEL

## PENDAHULUAN
Virus  corona  atau  biasa  disebut Covid-19  merupakan  wabah  penyakit sindrom  pernapasan  akut  parah  yang  awal mula  ditemukan  di  Wuhan,  China  pada akhir  tahun  2019,  semenjak  itu  virus tersebut meluas ke berbagai belahan dunia dan  per  20  Mei  2020  telah  menginfeksi 4.806.299 orang, dan menyebabkan 318.599 kematian (Ciotti et al., 2020). Hal itu  juga  mempengaruhi  perkembangan dunia,  hampir  seluruh  sektor  yang  ada terkena  dampak  tersebut  dan  salah  satu dampak terbesar adalah pada perekonomian  negara  dan  termasuk  yang ada di Indonesia.
Kurun  waktu  2  tahun  terakhir  ini keadaan  ekonomi  di  Indonesia  mengalami penurunan drastis yang juga menyebabkan tingkat  kemiskinan  di  Indonesia  juga  ikut meningkat. Pemerintah juga telah menganalisis bahwa krisis  ekonomi akibat pandemi  Covid-19  pasti  akan  berdampak pada penurunan laba dan kinerja keuangan di  berbagai  jenis  bisnis,  karena  adanya ketidakpastian yang tinggi maka berdampak  juga  pada  investasi  di  pasar keuangan yang akan mengalami penurunan  secara  berkala  dan  tentu  juga berpengaruh  pada  aset  lancar  perusahaan, dan  jika  aset  lancar  mengalami  perubahan yang  signifikan,  maka  nilai  rasio  lancar juga akan ikut terpengaruhi.
Salah  satu  sektor  keuangan  dalam kegiatan  perekonomian  yang  mempunyai peran strategis adalah perusahaan perbankan,  karena  fungsi  bank  adalah lembaga  perantara  keuangan  sebagai penyalur dan penghimpun dana masyarakat.  Selain  itu  juga  kegiatan  bank bertujuan agar pertumbuhan perekonomian merata  dan  tetap  stabil  agar  eksistensi perusahaan  perbankan  menjadi  penting, namun  akibat  dampak  pandemi  covid-19 statistik  perbankan  Indonesia  berdasarkan data  dari  OJK  tahun  2020  mengalami penurunan  sebesar  -66,07  persen,  dimana pada  triwulan  III  –IV  tahun  2019  adalah
sebesar  Rp.  123.940  miliar  dan  pada triwulan  I  –  II  tahun  2020  menjadi  Rp. 42.048 miliar. Menurut Rezeki & Noviarita, (2021) kinerja keuangan merupakan  sebuah  analisis  atau  evaluasi untuk  melihat  perkembangan  perusahaan dalam  suatu  kegiatannya  yang  telah mencapai  sebuah  titik  yang  sesuai  dengan aturan pelaksanaan keuangan yang semestinya.
Beberapa penelitian terdahulu telah membahas  mengenai  dampak  pandemi Covid-19 pada kinerja keuangan. Penelitian  dari  Devi  et  al.,  (2020) membuktikan  bahwa  dari  beberapa  sektor yang  diteliti  berdasarkan  analisis  rasio likuiditas  dan  rasio  profitabilitas  sektor keuangan  mengalami  penurunan  selama masa  pandemi  Covid-19.  Penelitian  dari Sullivan & Widoatmodjo, (2021) menjelaskan  bahwa  ada  perbedaan  antara kinerja keuangan bank sebelum & sesudah Covid-19  yang  diukur  menggunakan CAMEL. Indikator CAMEL menunjukkan perbedaan  yang  signifikan  dan  dengan hasil  tersebut  memungkinkan  bahwa pandemi Covid-19 berdampak pada kinerja keuangan perbankan.
Berdasarkan  penjelasan  di  atas, penulis  merasa  perlu  melakukan  riset terkait  kinerja  keuangan  pada  masa pandemi Covid-19 di perbankan Indonesia yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI)  sebagai  lembaga  kepercayaan,  serta lembaga yang ikut mempengaruhi pembangunan  perekonomian  masyarakat. Penelitian  ini  akan  menggunakan  metode CAMEL.

## KAJIAN TEORI DAN LITERATUR

## Teori Sinyal
Teori  sinyal (Signaling  Theory) merupakan teori yang memaparkan tentang  pemberian  sinyal  perusahaan terhadap para pihak tertentu yang memiliki kepentingan dalam informasi yang berkaitan  dengan  prospek  perusahaan,
teori  ini  dirumuskan  oleh  Akerlof  pada tahun  1970.  Pada  dasarnya  perusahaan memberikan informasi tentang catatan atau gambaran mengenai kondisi pada perusahaan  (Gumanti,  2009).  Teori  sinyal dan  kinerja  keuangan  perusahaan  pada penelitian  ini  sangat  berhubungan  untuk mengkaji  kinerja  keuangan  bank  pada masa  pandemi  Covid-19  yang  dinilai menggunakan CAMEL.

## Bank
Berdasarkan  UU  No.  10  tahun 1998  yang  berisi  tentang  perbankan, menjelaskan bahwa bank merupakan suatu badan  usaha  sebagai  penghimpun  dana masyarakat  yang  akan  disimpan  atau disalurkan  kepada  masyarakat  dalam bentuk  kredit  atau  yang  lainnya,  supaya meningkatnya  kehidupan  banyak  orang (Wulansari  et  al.,  2019).  Keuangan  bank adalah  lembaga  intermediasi  keuangan yang  utamanya  mempunyai  wewenang dalam  hal  menerima  simpan  pinjam  uang, serta  sebagai banknote atau  biasa  disebut proses penerbitan promes.

## Kinerja Keuangan
Menurut  Sawir,  (2005)  kinerja keuangan  sama  halnya  dengan  seorang dokter yang mencoba mempelajari kondisi kesehatan  pasiennya,  sama  halnya  dengan seorang manager keuangan  atau  pihak- pihak  lain  yang  memiliki  kepentingan yang  berkaitan  dengan  kondisi  keuangan perusahaan.
Bagi perusahaan, menganalisis tehadap keadaan keuangannya  dapat  membantu  dalam perencanaan
perusahaan.
Kinerja
keuangan  suatu  perusahaan  dapat  dinilai dari laporan keuangannya.
Ada  beberapa  metode  analisis untuk  menilai  kinerja  keuangan.  Dikutip dari  Sujarweni,  (2017)  menurut  peraturan BI  (Bank  Indonesia)  dan  surat  edaran  BI No. 6/23/DPNP menjelaskan bahwa tingkat  kesehatan  bank  merupakan  hasil dari  nilai  beberapa  aspek  yang  memiliki
pengaruh  terhadap  kinerja  atau  kondisi bank  melalui  penilaian  terhadap  aspek CAMEL.  Rasio  yang  digunakan  dalam analisis CAMEL tersebut antaranya
Capital atau  Permodalan  yang  diukur menggunakan Capital  Adequancy  Ratio (CAR), Asset Quality atau Kualitas Aktiva yang diukur menggunakan Non-
Performing  Loan (NPL), Management atau Manajemen yang diukur menggunakan Return  on  Equity (ROE), Earnings atau  Rentabilitas yang  diukur menggunakan  Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional (BOPO), Liquidity atau  Likuiditas  yang diukur menggunakan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR).

## Dampak Covid-19
Pandemi  Covid-19  memberikan dampak  terhadap  perekonomian  global, lembaga  penelitian  dunia  telah  menerka dampak  buruk  yang  menimpa  ekonomi secara  global.  Ekonomi  merupakan  salah satu  faktor  penting  yang  berpengaruh dalam kehidupan manusia, karena kebutuhan  ekonomi  berkaitan  erat  dengan kehidupan  sehari-hari.  Semenjak  virus Covid-19  menyebar  di  Indonesia  banyak peraturan yang dikeluarkan oleh pemerintah  yang  membawa  pengaruh terhadap  penurunan  aktivitas  ekonomi secara  keseluruhan,  yang  berdampak  juga pada  perputaran  uang,  bahkan  bank  dunia memperkirakan    jumlah  kemiskinan  akan meningkat  ekstrim  hingga  922  juta  di seluruh dunia (Yamali & Putri, 2020).

## Kajian Literatur
Berdasarkan  penelitian  terdahulu, Ilhami  &  Thamrin  (2021)  menyebutkan bahwa  dari  hasil  tabel  Uji  Beda  ( Uji Paired  Sample  T-Test )  pada  rasio Capital Adequancy  Ratio (CAR), Return  on  Asset (ROA), Non-Performing  Finance (NPF) dan Financing  Deposit  to  Ratio (FDR) terhadap  kinerja  keuangan  perbankan syariah  di  Indonesia  menunjukan  tidak
terdapat perbedaan yang signifikan terhadap kinerja keuangan.
Menurut  penelitian  dari  Yasin  & Fisabillillah,  (2021)  menunjukan  bahwa dilihat dari hasil LDR pada masa pandemi bertahan  stabil  hingga  saat  triwulan  ke  II (dua)  dan  mengalami  penurunan  pada triwulan  ke  III  (tiga)  dan  triwulan  ke  IV (empat).  Berdasarkan  rasio  CAR,  BPR justru berada dalam situasi yang lebih baik pada masa pandemi dibandingkan sebelum pandemi, namun pada rasio ROA mengalami penurunan yang cukup signifikan,  akibatnya  akan  berpengaruh terhadap meningkatnya angka rasio BOPO pada  masa  pandemi  dan  rasio  NPL  juga mengalami kenaikan.
Pada penelitian
Rezeki & Noviarita,  (2021)  menunjukan  bahwa  dari aspek  permodalan,  liabilitas  dan  kualitas aktiva  produktif  selalu  ada  pada  standar nilai  kinerja  keuangan  bank  yang  baik, yang  dibuktikan  dengan  hasil  nilai  rasio NPF,  CAR,  dan  FDR,  sedangkan  pada aspek  manajemen  operasional    dan rentabilitas  bank  dalam  kondisi  yang cukup  buruk  yang  dilihat  dari  nilai  rasio ROA dan BOPO.
Berdasarkan  hasil  dari  Effendi  & RS,  (2020)  akibat  pandemi  covid-19  bank syariah  ROA  mengalami  penurunan  yang signifikan. Namun belum terlalu mengkhawatirkan  karena  posisi  bank syariah  ROA  masih  positif.  Sedangkan NPF-nya  mengalami  kenaikan  namun masih  dalam  batas  aman  karena  masih dibawah  5%.  Oleh  karena  itu  NPF  bank syariah  masih  bertahan  pada  gelombang covid-19,  dan  dilihat  dari  FDR  bank syariah dapat digolongkan stabil dan tidak dalam keadaan yang krisis.
Menurut  Maulidia  &  Wulandari, (2021)  dihitung  berdasarkan  rasio  CAR bank  BUMN  nilai  terendah  terjadi  pada triwulan  ke  2  tahun  2020  dengan  nilai sebesar  18,72%,  dan  mengalami  kenaikan sebesar 19,12% hingga triwulan ke 4 tahun
2020 dan pada tahun 2021 rasio CAR bank BUMN mengalami kenaikan terus menerus, lalu mengalami penurunan kembali.  Sehingga  pada  masa  pandemi Covid-19  bank  BUMN  masih  dapat mempertahankan  kinerja capital atau permodalannya, dan berdasarkan perkembangan  NPL  bank  BUMN  masih mampu  mempertahankan  kinerja  kualitas asetnya pada masa pandemi Covid-19 dan dalam  perhitungan  lainnya  mengalami kenaikan  dan  penurunan  secara  signifikan namun  dilihat  dari  hal  tersebut  bank BUMN  masih  mampu  mempertahankan kinerja keuangannya.
Pada hasil uji Sullivan & Widoatmodjo,  (2021)  diukur  berdasarkan CAR,  NPL,  &  BOPO  antara  sebelum  dan selama  pandemi  Covid-19  menunjukan perbedaan yang signifikan, dan berdasarkan  perhitungan  yang  diukur berdasarkan  ROE  &  LDR  menunjukan bahwa ada perbedaan yang tidak signifikan antara  sebelum  dan  selama  masa  pandemi Covid-19.
Berdasarkan  hasil  penelitian  dari Riftiasari & Sugiarti, (2020) bahwa kinerja keuangan  Bank  BCA  dan  bank  BCA Konvensional  Syariah  pada  saat  masa pandemi  Covid-19  menyatakan  terdapat perbedaan  yang  signifikan  pada  variabel CAR,  ROA,  LDR,  sedangkan  pada variabel  NPL  &  BOPO  tidak  terdapat perbedaan  yang  signifikan.  Hasil  dari penelitian Devi et al., (2020) menyimpulkan  bahwa  rasio  likuiditas  dan rasio  profitabilitas  pada  sektor  keuangan pada  saat  pandemi  Covid-19  mengalami penurunan,  sehingga  memungkinkan  juga terjadi  pada  kinerja  keuangan  perbankan yang ada di Indonesia.

## Pengembangan Hipotesis
Kinerja Keuangan Perbankan di
Indonesia Sebelum dan Sesudah Pandemi Covid-19, diukur dengan rasio capital.
Capital  Adequancy  Ratio (CAR) merupakan  rasio  kinerja  bank  dalam menghitung kecukupan modal yang dimiliki  bank  serta  mengawasi  atas  asset dan mengendalikan risiko yang kemungkinan  terjadi.  Pada  penelitian Diana  et  al.,  (2021)  menunjukan  bahwa pada  bank  BRI  syariah  dan  BCA  syariah mengalami  penurunan  rasio  CAR  sampai dengan  6,22%  dan  7%  pada  saat  pandemi Covid-19,  dan  pada  penelitian  Sullivan  & Widoatmodjo,  (2021)  menunjukan  bahwa terdapat perbedaan yang signifikan terhadap  kinerja  keuangan  perbankan sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19, yang diukur menggunakan CAR. Berdasarkan  penjelasan  tersebut,  maka hipotesis  yang  diusulkan  pada  penelitian ini adalah:
Hipotesis  1: Terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  bank  sebelum  dan  sesudah pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan rasio capital.
Kinerja keuangan perbankan di
Indonesia sebelum dan sesudah
pandemi Covid-19, diukur dengan rasio assets.
Nilai aset bank diukur menggunakan Non  -  Performing  Loan . NPL  merupakan  rasio  sebagai  pengukur besar  kecilnya  persentase  kredit  yang bermasalah pada bank, jika nilai NPL naik maka  kualitas  kredit  pada  bank  semakin buruk.  Pada  penelitian  Maulidia  & Wulandari,  (2021)  menunjukan  bahwa nilai  rata  rata  NPL  pada  kinerja  keuangan bank  BUMN  terendah  terjadi    pada triwulan  ke  2  tahun  2020  sebesar  3,15%, dan  pada    penelitian  dari  Sullivan  & Widoatmodjo,  (2021)  menunjukan  bahwa terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap kinerja  keuangan  perbankan  sebelum  dan selama  masa  pandemi  Covid-19  yang diukur menggunakan rasio NPL. Berdasarkan  penjelasan  tersebut,  maka hipotesis yang diajukan:
Hipotesis  2: Terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  bank  sebelum  dan  sesudah
pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan rasio assets.
Kinerja keuangan perbankan di Indonesia sebelum dan sesudah pandemi Covid-19, diukur dengan rasio management Return on
Equity (ROE) merupakan  rasio  yang  berkaitan  dengan laba bersih, rasio  ini juga sebagai  penentu apakah  manajemen  mampu  memberikan nilai  lebih  bagi  pemegang  saham.  Pada penelitian Sullivan & Widoatmodjo,
(2021) menunjukan nilai rata rata management pada  triwulan  ke  II  tahun 2019 yaitu sebesar 4,33 dan pada triwulan ke  III  tahun  2020  yaitu  sebesar  -18,70, yang  artinya  bahwa  laba  bersih  pada  total ekuitas ROE perbankan mengalami penurunan  drastis  sampai  53,02.  Oleh karena  itu,  penelitian  menunjukan  bahwa terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  pada  masa  pandemi  Covid-19 yang diukur menggunakan ROE.
Berdasarkan  penjelasan  tersebut  maka hipotesis yang digunakan:
Hipotesis  3: Terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  bank  sebelum  dan  sesudah pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan rasio management.
Kinerja keuangan perbankan di Indonesia sebelum dan sesudah pandemi Covid-19, diukur dengan rasio Earning Biaya Operasional Terhadap Pendapatan
Operasional (BOPO) merupakan jumlah biaya yang dikeluarkan bank  untuk  menjalankan  kegiatan  usaha operasionalnya.  Kinerja  perbankan  dapat disebut  efisien  apabila  nilai  BOPO mengalami  penurunan.  Pada  penelitian Rezeki  &  Noviarita,  (2021)  menghasilkan rasio  BOPO  Bank  Muamalat  Indonesia selama  pandemi  Covid-19  tahun  2020 setiap  triwulannya  mengalami  kenaikan, yang artinya kondisi BOPO Bank
Muamalat  Indonesia  dalam  kondisi  yang buruk.  Pada  penelitian  dari  Sullivan  & Widoatmodjo,  (2021)  menunjukan  bahwa
terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  yang  signifikan  sebelum  dan selama  pandemi  Covid-19  yang  diukur menggunakan  rasio  BOPO.  Berdasarkan penjelasan tersebut, maka dari itu hipotesis yang diusulkan adalah:
Hipotesis  4: Terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  bank  sebelum  dan  sesudah pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan rasio earnings.
Kinerja keuangan perbankan di Indonesia sebelum dan sesudah pandemi Covid-19, diukur dengan rasio liquidity Jika aset lancar mengalami perubahan  yang  signifikan,  maka  akan berpengaruh  terhadap  nilai  rasio  lancar. Jika  nilai  LDR  semakin  rendah  maka tingkat  likuiditas  bank  yang  ditunjukan semakin baik.  Berdasarkan penelitian dari
Maulidia & Wulandari, (2021)
mengatakan  bahwa  pada  triwulan  ke  2 sampai triwulan ke 3 tahun 2020 nilai rata rata  LDR  pada  kinerja  keuangan  bank mengalami  penurunan  sebesar  12,01%. Lalu  sejak  triwulan  ke  3  tahun  2020 hingga triwulan 1 tahun 2021 nilai rata rata LDR  mengalami  peningkatan  sebesar 2,74%,  yang  disimpulkan  bahwa  terdapat berbedaan  kinerja  keuangan  BUMN  pada masa pandemi Covid-19.
Pada  penelitian  dari  Riftiasari  & Sugiarti,  (2020)  menunjukan  bahwa  BCA konvensional  dan  BCA  Syariah  tidak memiliki  kemampuan  yang  sama  dalam menyediakan  dana  debitur  melalui  orang ketiga  pada  masa  pandemi  Covid-19,  oleh sebab itu terdapat perbedaan yang signifikan antara BCA konvensional dengan  BCA  Syariah  yang  diukur  dengan rasio LDR. Berdasarkan penjelasan tersebut,  maka  hipotesis  yang  diusulkan pada penelitian ini ialah:
Hipotesis  5: Terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  bank  sebelum  dan  sesudah pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan rasio liquidity.

## Kerangka Pemikiran

## Gambar 1 Kerangka Pemikiran

## Sumber: (Youlanda, 2021)

## METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  pada penelitian  ini  yaitu  metode  kuantitatif dengan  data  sekunder  yaitu  data  rasio keuangan  perbankan  di  Indonesia  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI). Sumber data pada penelitian ini merupakan  laporan  keuangan  tahunan bank di Indonesia yang diperoleh dari BEI periode tahun 2019 dan 2020.
Dalam  penarikan  sampel  penelitian ini menggunakan teknik purposive sampling ,  yang  mana  data  yang  diambil berdasarkan  kriteria.  Adapun  kriteria tersebut adalah:
1. Perusahaan  perbankan  yang  terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun 2019-2020
2. Bank yang melaporkan laporan keuangan tahunan tahun 2019-2020 Sebelum Pandemi Setelah Pandemi
Kinerja Keuangan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2019 - 2020
1. Capital (Capital Adequancy Ratio) 2. Asset (Non- Performing Loan) 3. Management
(Return on Equity)
4. Earning (BOPO) 5. Liquidity (Loan to Deposit Ratio) 1. Capital (Capital Adequancy  Ratio) 2. Asset (Non-
Performing Loan)
3. Management (Return on Equity)
4. Earning (BOPO)
5. Liquidity (Loan to Deposit Ratio)
Uji Wilcoxon Signed-Ranks
3. Perbankan  yang  melaporkan  laporan keuangan tahunan dalam bentuk mata uang rupiah
4. Perbankan  yang  memiliki  nilai  rasio Capital Adequancy Ratio (CAR) , Non – Performing Loan (NPL) , Return  on Equity (ROE) , dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR).
Data penelitian
dianalisis menggunakan  statistik  deskriptif  dan  uji normalitas dengan Shapiro Wilk, sedangkan uji hipotesis pada penelitian ini menggunakan  uji non-parametrik yaitu, Wilcoxon signed rank test yang merupakan salah satu penguji beda rata–rata untuk dua sampel berpasangan, yang memiliki tujuan untuk melihat perbedaan kinerja keuangan perbankan di Indonesia antara sebelum dan sesudah  pandemi  Covid-19  tahun  2019  – 2020.  Data  pada  penelitian  ini  diolah menggunakan SPSS versi 26.
Operasional Variabel
dan
Pengukurannya Capital
diukur menggunakan Current  Adequancy  Ratio (CAR)  yang merupakan  perbandingan  antara  jumlah modal  dengan  jumlah  Aktiva  Tertimbang Menurut  Resiko  (Sujarweni,  2017). Asset Quality diukur  menggunakan Non  – Performing  Loan (NPL).  NPL  adalah indikator yang digunakan untuk menunjukan  kemampuan  dalam  menjaga kualitas  aktiva  pada  perusahaan  (Maulidia
& Wulandari, 2021).
Management diukur  menggunakan Return  on  Equity .  ROE  merupakan  rasio pengukur  kemampuan  manajemen  dalam pengelolaan  modal  untuk  mendapatkan laba bersih (Sawir, 2005). Earnings diukur menggunakan  Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional (BOPO), rasio ini untuk  mengetahui  kemampuan  suatu  bank dalam menghasilkan keuntungan dari hasil operasi usahanya. Semakin tinggi
rasionya,  semakin  baik  hasilnya  (Sawir, 2005).
Liquidity diukur menggunakan
Loan to  Deposit  Ratio (LDR). Rasio  yang digunakan
untuk memperoleh
perbandingan jumlah kredit yang diberikan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri  yang  digunakan.  LDR  adalah indikator yang digunakan untuk menunjukan  kemampuan  bank  dalam menyeimbangkan likuiditas dengan rentabilitasnya  (Sullivan  &  Widoatmodjo, 2021).  Besarnya  nilai  CAR,  NPL,  ROE, BOPO,  dan  LDR  dapat  diambil  dari laporan  keuangan  tahunan  pada  Bursa Efek Indonesia.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Data populasi yang digunakan pada penelitian  ini  ialah  perusahaan  perbankan yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) tahun 2019 dan 2020 dengan jumlah 48  perusahaan.  Jumlah  tersebut  dikurang dengan  1  sampel  yang  tidak  memenuhi kreteria,  dimana  satu  perusahaan  tersebut tidak menerbitkan laporan keuangan tahun 2020. Sehingga total sampel yang memenuhi  kriteria  yang  telah  ditetapkan sebanyak 47 perusahaan.
Statistik deskriptif menggambarkan data  ke  dalam  informasi  yang  lebih  jelas dan  mudah  dipahami.  Gambaran  data menunjukan nilai dari minimum , maximum,  mean, dan  standar  deviasi. Berikut  ini  merupakan  tabel statistic deskriptif pada penelitian ini:

## Tabel 1 Hasil Statistik Deskriptif
Item N Min Max Mean Std. Deviasi CAR before Covid-19 47 9.01 241.84 28.55 33.572 CAR after Covid-19 47 11.59 329.09 33.82 46.278 NPL before Covid-19 47 .80 11.68 3.67 2.290 NPL after 47 .00 22.27 3.80 3.362
Covid-19 ROE before Covid-19 47 - 60.79 31.20 4.82 12.891 ROE after
Covid-19 47 - 48.67 19.42 1.84 14.06 BOPO before Covid-19 47 58.07 129.22 89.21 14.833 BOPO after Covid-19 47 53.27 168.10 93.38 22.684 LDR before Covid-19 47 48.77 506600. 10867. 73881.
LDR after Covid-19 47 .13 221.24 84.38 34.691 Valid  N (listwise) 47 Sumber: Data diolah Peneliti, 2022 Berdasarkan tabel 1 diatas menjelaskan informasi terkait nilai minimum , maximum,  mean, dan  standar deviasi dari CAR, NPL, ROE, BOPO, dan LDR.  Nilai  rata  -  rata  CAR  sebelum pandemi  Covid-19  sebesar  28.5566,  dan saat  pandemi  covid-19  sebesar  33.8228. Nilai  rata  –  rata  CAR  dari  sebelum pandemi  dan  saat  pandemi  mengalami kenaikan. Kenaikan rata-rata ini menunjukan  bahwa  pandemi  Covid-19 berdampak positif terhadap rasio CAR.
Nilai rata-rata NPL sebelum pandemi  Covid-19  sebesar  3.6768,  dan saat  pandemi  covid-19  sebesar  3.8043. Nilai  rata  –  rata  NPL  dari  sebelum pandemi  dan  saat  pandemi  mengalami kenaikan. Kenaikan rata-rata ini menunjukan  bahwa  pandemi  Covid-19 berdampak negatif terhadap rasio NPL.
Nilai rata-rata ROE sebelum pandemi  Covid-19  sebesar  4.8240,  dan saat  pandemi  covid-19  sebesar  1.8400. Nilai rata-rata ROE dari sebelum pandemi dan  saat  pandemi  mengalami  penurunan. Penurunan rata-rata ini menunjukan bahwa pandemi  Covid-19  berdampak  negatif terhadap rasio ROE.
Nilai  rata  -  rata  BOPO  sebelum pandemi  Covid-19  sebesar  89.2151,  dan saat  pandemi  covid-19  sebesar  93.3866. Nilai  rata  –  rata  BOPO  dari  sebelum pandemi  dan  saat  pandemi  mengalami kenaikan. Kenaikan rata-rata ini menunjukan  bahwa  pandemi  Covid-19 berdampak negatif terhadap rasio BOPO.
Nilai  rata  -  rata  LDR  sebelum pandemi  Covid-19  sebesar  10867.5926, dan  saat  pandemi  covid-19  sebesar 84.3896.  Nilai  rata  –  rata  LDR  dari sebelum  pandemi  dan  saat  pandemi mengalami penurunan. Penurunan rata-rata ini  menunjukan  bahwa  pandemi  Covid-19 berdampak positif terhadap rasio LDR.
Uji normalitas data pada penelitian ini  menggunakan  uji  statistik  Shapiro Wilk.  Adapun  sebaran  data  berdistribusi normal  yaitu  apabila  nilai  Asympototic Significance  (2-tailed)  lebih  besar  dari nilai  alpha  0,05.  Adapun  output  hasil  dari olah  data  uji  normalitas  menggunakan SPSS  versi  26  dapat  dilihat  pada  tabel berikut:

## Tabel 2 Hasil Tes Uji Normalitas
Kolmogorov- Smirnov Shapiro-Wilk Stat. df Sig. Stat. df Sig. CAR before Covid- 19 .305 47 .000  .367 47 .000 CAR after Covid- 19 .315 47 .000  .345 47 .000 NPL before Covid- 19 .187 47 .000  .853 47 .000 NPL after Covid- 19 .218 47 .000  .653 47 .000 ROE before Covid- 19 .244 47 .000  .733 47 .000 ROE after .299 47 .000  .745 47 .000
Covid-
19 BOPO before Covid- 19
.092 47 .200  .977 47 .477 BOPO after Covid- 19 .246 47 .000  .853 47 .000
LDR before Covid- 19
.536 47 .000  .131 47 .000 LDR after Covid- 19 .211 47 .000  .863 47 .000

## Sumber: Data diolah Peneliti, 2022
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas Saphiro  Wilk pada  tabel  2  di  atas  dapat dilihat  bahwa  data  penelitian  tidak berdistribusi normal, hal tersebut ditunjukkan melalui nilai signifikansi yaitu <  0,05  pada  setiap  variabel,  sehingga  data tidak dapat diuji menggunakan uji statistik parametrik.  Pada  penelitian  Devi  et  al., (2020)  menyatakan  bahwa  jika  data penelitian tidak berdistribusi normal  maka data  tidak  dapat  diuji  menggunakan  uji statistik  parametrik  oleh  karena  itu, dilakukan  uji  statistik  non  pramaterik dengan  menggunakan Wilcoxon  signed- rank.
Tabel 3 Hasil Tes Uji Wilcoxon Ranks
N Mean Rank Sum  of Ranks CAR  after Covid-19 – CAR before Covid-19 Negative Ranks 15 17.43 261.50 Positive Ranks 32 27.08 866.50 Ties 0 Total 47 NPL  after Covid-19 – NPL before Covid-19 Negative Ranks 23 23.89 549.50 Positive Ranks 24 24.10 578.50 Ties 0 Total 47 ROE  after Covid-19 – ROE before Negative Ranks 30 25.32 759.50 Positive Ranks 17 21.68 368.50
Covid-19 Ties 0 Total 47 BOPO after Covid-19 –  BOPO before Covid-19 Negative Ranks 17 22.06 375.00 Positive Ranks 30 25.10 753.00 Ties 0 Total 47 LDR  after Covid-19 – LDR before Covid-19 Negative Ranks 34 24.53 834.00 Positive Ranks 13 22.62 294.00 Ties 0 Total 47
Sumber: Data diolah Peneliti, 2022
Tabel  3  diatas  menunjukan  bahwa nilai  untuk  CAR,  NPL,  ROE,  BOPO,  dan LDR  adalah  0  (kosong),  hal  ini  berarti tidak  ada  nilai  yang  sama  untuk  rasio  - rasio  tersebut  pada  masa  sebelum  dan selama pandemi covid-19.
Selanjutnya,  hasil  pengolahan  data terdapat  15  perusahaan  yang  mengalami penurunan  CAR  dan  32  perusahaan  yang mengalami  kenaikan  CAR  selama  masa pandemi  covid-19,  yang  menunjukan dengan  peringkat  negatif  pada  N  15  dan peringkat positif pada nilai N dari 32.
Penelitian  ini  menjelaskan  bahwa terdapat  23  perusahaan  yang  mengalami penurunan  NPL  dan  24  perusahaan  yang mengalami  kenaikan  NPL  selama  masa pandemi  covid-19,  yang  menunjukan dengan  peringkat  negatif  pada  N  23  dan peringkat  positif  pada  nilai  N  dari  24. Hasil uji dalam penelitian ini memaparkan bahwa  terdapat  30  perusahaan  yang mengalami kenaikan ROE dan 17 perusahaan  yang  mengalami  penurunan ROE selama masa pandemi covid-19, yang menunjukan dengan peringkat negatif pada N  30  dan  peringkat  positif  pada  nilai  N dari 17.
Selanjutnya, hasil uji juga menjelaskan bahwa terdapat
17
perusahaan  yang  mengalami  penurunan BOPO dan 30 perusahaan yang mengalami kenaikan  BOPO  selama  masa  pandemi covid-19, yang menunjukan dengan
peringkat negatif pada N 17 dan peringkat positif  pada  nilai  N  dari  30.  Selain  itu, terdapat  34  perusahaan  yang  mengalami kenaikan  LDR  dan  13  perusahaan  yang mengalami  penurunan  LDR  selama  masa pandemi  covid-19,  yang  menunjukan dengan  peringkat  negatif  pada  N  34  dan peringkat positif pada nilai N dari 13.

## Tabel 4 Hasil Tes Uji Statistik
CA R after Covi d-19 – CA R befo re Covi d-19 NPL after Covid-
19 – NPL before Covid- 19 ROE after Covid- 19 – ROE before Covid- 19 BOPO after Covid- 19 – BOPO before Covid- 19 LDR after Covid- 19 –
LDR before
Covid- 19
Z - 3.20 1 -.153 -2.069 -2.000 -2.857 Asymp. Sig.  (2- tailed) .001 .878 .039 .045 .004

## Sumber: Data diolah Peneliti, 2022
Berdasarkan  hasil  uji Wilcoxon signed-rank  test pada  tabel  4  diatas  dapat diketahui  bahwa  terdapat  berbedaan  CAR sebelum  dan  sesudah  pandemi  Covid-19. Hal tersebut dibuktikan dari nilai signifikansi sebesar .001. Nilai signifikansi tersebut  menunjukan  nilai  <  0,05.  Maka, H1  terdukung  yang  menyatakan  bahwa terdapat  perbedaan kinerja  keuangan bank  sebelum  dan  sesudah  pandemi Covid-19  yang  diukur  dengan  rasio capital. Hasil  hipotesis  ini  sejalan  dengan hasil  penelitian  Sullivan  &  Widoatmodjo, (2021) .
Selanjutnya  dapat  diketahui  bahwa tidak terdapat perbedaan NPL sebelum dan sesudah  pandemi  Covid-19.  Hal  tersebut dibuktikan  dari  nilai  signifikansi  sebesar .878. Nilai signifikansi
tersebut menunjukan  nilai  >  0,05.  Maka,  H2  pada penelitian  ini  tidak  terdukung  yang menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan bank sebelum  dan  sesudah  pandemi  Covid-19 yang  diukur  dengan  rasio assets. Hasil
hipotesis ini sejalan dengan hasil penelitian Riftiasari & Sugiarti, (2020) .
Hasil  uji  dapat  diketahui  bahwa terdapat  berbedaan  ROE  sebelum  dan sesudah  pandemi  Covid-19.  Hal  tersebut dibuktikan  dari  nilai  signifikansi  sebesar .039. Nilai signifikansi tersebut menunjukan  nilai  <  0,05.  Maka,  H3 terdukung yang menyatakan bahwa terdapat  perbedaan kinerja  keuangan bank  sebelum  dan  sesudah  pandemi Covid-19  yang  diukur  dengan  rasio management. Hasil  hipotesis  ini  sejalan dengan  hasil  penelitian  Sullivan  & Widoatmodjo, (2021).
Hasil  uji  hipotesis  dapat  diketahui bahwa  terdapat  perbedaan BOPO  sebelum dan  sesudah  pandemi  Covid-19.  Hal tersebut  dibuktikan  dari  nilai  signifikansi sebesar  .045.  Nilai  signifikansi  tersebut menunjukan  nilai  <  0,05.  Maka,  H4 terdukung yang menyatakan bahwa terdapat  perbedaan kinerja  keuangan bank  sebelum  dan  sesudah  pandemi Covid-19  yang  diukur  dengan  rasio earnings. Hasil  hipotesis  ini  sejalan dengan  hasil  penelitian  Sullivan  & Widoatmodjo, (2021).
Selanjutnya, dapat diketahui bahwa terdapat  perbedaan  LDR  sebelum  dan sesudah  pandemi  Covid-19.  Hal  tersebut dibuktikan  dari  nilai  signifikansi  sebesar .004. Nilai signifikansi tersebut menunjukan  nilai  <  0,05.  Maka,  H5 terdukung yang menyatakan bahwa terdapat  perbedaan kinerja  keuangan bank  sebelum  dan  sesudah  pandemi Covid-19  yang  diukur  dengan  rasio liquidity. Hasil hipotesis ini sejalan dengan hasil  penelitian  Riftiasari  &  Sugiarti, (2020).

## Tabel 5 Ringkasan Hasil Penelitian
No Hipotesis Sig Hasil 1 H1;  Terdapat  perbedaan antara  kinerja  keuangan bank sebelum dan .001  Terdukung
sesudah  pandemi  Covid- 19  yang  diukur  dengan rasio capital
2 H2;  Terdapat  perbedaan antara  kinerja  keuangan bank sebelum dan
sesudah  pandemi  Covid- 19  yang  diukur  dengan rasio assets
.878  Tidak Terdukung 3 H3;  Terdapat  perbedaan antara  kinerja  keuangan bank sebelum dan
sesudah  pandemi  Covid- 19  yang  diukur  dengan rasio management .039  Terdukung 4 H3;  Terdapat  perbedaan antara  kinerja  keuangan bank sebelum dan sesudah  pandemi  Covid- 19  yang  diukur  dengan rasio earnings .045  Terdukung 5 H3;  Terdapat  perbedaan antara  kinerja  keuangan bank sebelum dan sesudah  pandemi  Covid-
19  yang  diukur  dengan rasio liquidity
.004  Terdukung

## Sumber: Data diolah Peneliti, 2022

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian di atas dapat disimpulkan bahwa:
1.  Terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan sesudah pandemi Covid-19 yang diukur  menggunakan  rasio Capital (CAR) .
2.  Tidak  terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  perbankan  di  Indonesia sebelum  dan  sesudah  pandemi  Covid- 19  yang  diukur  menggunakan  rasio Assets (NPL) .
3.  Terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan sesudah pandemi Covid-19 yang diukur menggunakan rasio management (ROE) .
4.  Terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan
sesudah pandemi Covid-19 yang diukur  menggunakan  rasio earnings (BOPO) .
5.  Terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan sesudah pandemi Covid-19 yang diukur  menggunakan  rasio liquidity
(LDR) .

## KETERBATASAN DAN SARAN
Keterbatasan  dalam  penelitian  ini yaitu  penelitian  ini  hanya  mengambil  data laporan  keuangan  tahunan  perbankan  di Indonesia periode 2019  – 2020. Penelitian ini  juga  hanya  membahas  mengenai  objek penelitian  di  sektor  jasa  keuangan  yaitu perbankan.
Saran  untuk  Penelitian  selanjutnya diharapkan  dapat  menggunakan  2  (dua) tahun  sebelum  dan  2  (dua)  tahun  sesudah yaitu  2018  –  2019  dan  2020  –  2021. Membandingkan  sektor  jasa  keuangan dengan  perusahaan  farmasi,  manufaktur dan  sektor  pariwisata.  Selain  menggunaka rasio  keuangan  juga  dapat  menggunakan rasio non keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
Ciotti,  M.,  Ciccozzi,  M.,  Terrinoni,  A.,  Jiang, W.-C.,  Wang,  C.-B.,  &  Bernardini,  S. (2020). The COVID-19 pandemic. Https://Doi.Org/10.1080/10408363.2020 .1783198 , 365–388. https://doi.org/10.1080/10408363.2020.1
783198
Devi,  S.,  Warasniasih,  N.  M.  S.,  & Masdiantini, P. R. (2020). The Impact of COVID-19  Pandemic  on  the  Financial Performance  of  Firms  on  the  Indonesia Stock  Exchange. Journal  of  Economics, Business, & Accountancy Ventura , 23 (2). https://doi.org/10.14414/jebav.v23i2.231 3 Diana,  S.,  Sulastiningsih,  Sulistya,  E.,  & Purwati.  (2021).  ANALISIS  KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH  INDONESIA  PADA  MASA PANDEMI  COVID-19. Jurnal  Riset Akuntansi  Dan  Bisnis  Indonesia , 1 (1), 111–125.
http://jurnal.stieww.ac.id/index.php/jrabi/ article/view/327/224 Effendi, I., & RS, P. H. (2020). Dampak Covid 19 Terhadap Bank Syariah. Ekonomikawan:  Jurnal  Ilmu  Ekonomi Dan  Studi  Pembangunan , 20 (2),  221– 230. http://jurnal.umsu.ac.id/index.php/ekawa n/article/view/5553
Gumanti,  T.  A.  (2009).  Teori  Sinyal  Dalam Manajemen. Universitas  Bhayangkara Jakarta Raya , December 2014 , 1–29.
Ilhami,  &  Thamrin,  H.  (2021).  ANALISIS DAMPAK  COVID  19  TERHADAP KINERJA  KEUANGAN  PERBANKAN
SYARIAH  DI  INDONESIA. Islamic Banking and Finance , 4 . https://journal.uir.ac.id/index.php/tabarru
/article/view/6068/2966
Maulidia,  N.,  &  Wulandari,  P.  P.  (2021).
ANALISIS  KINERJA KEUANGAN
BANK  DI  MASA  PANDEMI  COVID- 19  PADA  BANK  BUMN  YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK
INDONESIA. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa FEB ,
9 (2). https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/a rticle/view/7469 Rezeki,  I.  H.,  &  Noviarita,  H.  (2021). ANALISIS RASIO KINERJA KEUANGAN BANK MUAMALATINDONESIA  PADA  MASA PANDEMI  COVID-19  |  Rezeki  |  Islamic
Economics  Journal .  01  Juni  2021. https://ejournal.unida.gontor.ac.id/index. php/JEI/article/view/6498/pdf_73
Riftiasari,  D.,  &  Sugiarti.  (2020).  ANALISIS
KINERJA  KEUANGAN  BANK  BCA KONVESIONAL  DAN  BANK  BCA SYARIAH AKIBAT DAMPAK PANDEMI COVID-19. Jurnal Manajemen  Bisnis  (JMB) , 33 (2),  78–86. https://ejournal.stieibbi.ac.id/index.php/j mb/article/view/135 Sawir,  A.  (2005). Analisis  Kinerja  Keuangan dan Perencanaan Keuangan Perusahaan .  PT  Gramedia  Pustaka Utama. Sujarweni,  W.  (2017). Analisis  Laporan Keuangan  Teori,  Aplikasi,  dan  Hail Penelitian . Pustaka Baru Press. Sujarweni,  W.  (2019). Manajemen  Keuangan Teori,  Aplikasi  dan  Hasil  Penelitian . Pustaka Baru Press. Sullivan,  V.  S.,  &  Widoatmodjo,  S.  (2021).
Kinerja  Keuangan  Bank  Sebelum  Dan Selama  Pandemi  (COVID  –  19). Jurnal Manajerial  Dan  Kewirausahaan , 3 (1), 257–266. https://journal.untar.ac.id/index.php/JMD K/article/view/11319
Wulansari,  V.,  Junaedi,  A.  T.,  &  David.
(2019).  ANALISIS  PERBANDINGAN KINERJA  KEUANGAN  PADA  BANK BUMN,  BUSN,  BPD,  DAN  BANK ASING DI INDONESIA TAHUN 2012- 2018  DENGAN  METODE  RGEC. Jurnal  Ilmiah  Manajemen , 7 (3),  352– 363. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id /ojs32/index.php/PROCURATIO/article/ view/486/400 Yamali, F. R., & Putri, R. N. (2020). Dampak
Covid-19  Terhadap  Ekonomi  Indonesia . 4 (September), 384–388. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i2.1 79
Yasin,  A.,  &  Fisabillillah,  L.  W.  P.  (2021).
Analisis  Komparasi  Kinerja  Keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Sebelum dan  Pada  Pandemi  Covid-19. Ilmiah Ekonomi  Dan  Pembelajaranya , 9 (2), 142–152. https://www.mendeley.com/catalogue/f6 52df4b-0316-3a67-981d- d237e81c02c5/?utm_source=desktop&ut m_medium=1.19.8&utm_campaign=ope n_catalog&userDocumentId=%7Bc7c9fc 22-a539-3b2c-93d0-1090a8efef73%7D
Youlanda, E. (2021). ANALISIS PERBANDINGAN

## KINERJA
KEUANGAN MENGGUNAKAN ALTMAN  Z-SCORE  SEBELUM  DAN
SESUDAH  COVID-19  (Studi  pada  sub sektor  otomotif  yang  terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia) . 19 .