e-ISSN 2716-294X (media online) Journal of Applied Management Studies ( JAMMS ) Vol. 03 No. 01 Desember 2021:64-92
KINERJA LEMBAGA PERKREDITAN DESA (LPD) BERBASIS BALANCED SCORECARD DI KECAMATAN KERAMBITAN-TABANAN
Ni Made Suherawati 1
Pascasarjana Universitas Triatma Mulya Bali 1

## Abstract
The purpose of this study was to determine the performance of LPD in Kerambitan District from a financial perspective, a customer perspective, an internal business process  perspective  and  a  growth  and  learning  perspective.  This  research  is  a descriptive quantitative research in which it provides an explanation related to the performance measurement of the Village Credit Institution (LPD) of Kerambitan District by using the Balanced Scorecard performance measurement approach. The results of this study are the average ROA ratio of LPDs in Kerambitan District for 3 (three) years, namely 2017, 2018, 2019 is 2.60% and is categorized as healthy. The  average  BOPO  ratio  is  81.38%  and  is  categorized  as  healthy.  The  average LDR ratio is 77.37% and is categorized as healthy. It can be seen that the LPD in Kerambitan District has good management capabilities in generating profits from the total assets owned, can perform cost efficiency from the income generated and show  increased  liquidity  capabilities.  From  the  customer  perspective,  LPD performance  in  Kerambitan  District  is  assessed  based  on  customer  assessments with  five  indicators,  namely  the  completeness  of  LPD  facilities,  LPD  employee service,  LPD  employee  alertness,  security  assurance,  and  care.  sophisticated equipment, forms are not provided and customers still have difficulty in filling out forms,  long  waiting  times  in  service,  and  there  is  no  special  place  for  customer complaints.  The  performance  of  LPD  in  Kerambitan  District,  Tabanan  from  the customer  perspective  is  of  good  quality,  which  is  90.4  percent  because  the proportion  of  positive  statements  is  higher  than  60  percent.  From  an  internal business  perspective,  an  assessment  of  the  LPD  product  innovation  process  is carried out in the District of Kerambitan Tabanan. Of the 12 LPDs in Kerambitan District, there are 7 LPDs that have not innovated their products and 5 LPDs that have innovated their products in the 2017-2019 period. The performance of LPDs in Kerambitan District is still not said to be good, this is because LPDs have not innovated or developed with their products in the last 3 year period, namely 2017- 2019.  From  the  perspective  of  growth  and  learning,  LPD  performance  in Kerambitan District is assessed based on the assessment of its employees with four indicators,  namely  awards  given,  employee  commitment,  relationships  with colleagues  and  facilities  provided  by  LPD  are  of  good  quality,  which  is  90.96 percent  because  the  proportion  of  statements  positive  is  higher  than  60  percent. LPD employees in Kerambitan Sub-district, Tabanan were satisfied in all the items measured.  These  results  indicate  that  the  LPDs  in  Kerambitan  Sub-district  have managed  and  developed  employees  well  which  are  able  to  improve  their  work abilities.
Keywords: LPD, Performance, Balanced Scorecard
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021

## PENDAHULUAN
Dalam  rangka  meningkatkan kesejahteraan rakyat dengan memberikan  bantuan  kredit  kepada kegiatan usaha dipedesaan, maka salah satu  langka  yang  mendapat  prioritas adalah  dengan  meningkatan  kegiatan perkreditan  di  daerah  pedesaan.  Oleh karena itu dikembangkanlah Lembaga Perkreditan Desa yang disingkat LPD. Lembaga pekreditan desa seperti halnya  bank,  baik  bank  pemerintah maupun  bank  swasta  yang  ada  di Indonesia,  adalah  termasuk  lembaga keuangan yang sangat penting peranannya  di  dalam  pembangunan perekonomian  di  pedesaan.  Dalam fungsi  sebagai  lembaga  keuangan yang  ada  di  pedesaan,  Lembaga Perkreditan  Desa  (LPD)  tidak  hanya sebagai lembaga yang bergerak dalam bidang  atau  usaha  menghimpun  dana dan penyediaan dana, akan tetapi juga memotivasi  dan  mendorong  inovasi dalam  berbagai  cabang  kegiatan ekonomi  yang  ada  di  pedesaan. Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD), yaitu  suatu  lembaga  yang  dibentuk, dikelola  dan  dimiliki  oleh  desa pakraman,  serta  hanya  melayani kebutuhan  masyarakat  desa  anggota desa  pakraman  (Perda  Provinsi  Bali No. 3 Tahun 2001).
LPD  merupakan  badan  usaha keuangan milik Desa yang melaksanakan  kegiatan  usaha  di lingkungan  Desa  dan  untuk  Krama Desa.  Nama  LPD  hanya  dapat digunakan oleh badan usaha keuangan. Dalam tiap-tiap Desa hanya dapat  didirikan  satu  LPD.  Desa  yang wilayahnya  berdekatan  dapat  secara bersama-sama membentuk LPD (Perda  Provinsi  Bali  Nomor  8  Tahun
2002).
Pembentukan  LPD  bertujuan untuk  menunjang  peran  desa  adat dalam  menopang  kehidupan  sosial,
budaya, adat dan agama agar desa adat mempunyai sumber pembiayaan yang mandiri  dan  berkelanjutan  untuk membiayai  kegiatan  yang  terkait dengan  urusan  adat  atau  urusan kemasyarakatan lainnya, dan perbaikan  pura,  biaya  upacara  dan sebagainya.  Kegiatan  utama  LPD adalah menghimpun seperti, pemeliharaan instrumen-instrumen budaya, pemeliharaan warisan budaya, pembangunan  dana  dari  masyarakat berupa  tabungan  dan  deposito,  dan menyalurkan kembali kepada
masyarakat  yang  membutuhkan  dana dalam bentuk pinjaman atau kredit.
Ukuran  kinerja  LPD  pada umumnya  dilihat  dari  kemampuan dalam menghasilkan laba (Ariani  dan Ardiana, 2015). Laba yang meningkat menunjukkan  pencapaian  yang  baik pada  kinerja  keuangan  perusahaan. Pencapaian yang baik pada perspektif keuangan tidak dapat menggambarkan kinerja  LPD  secara  keseluruhan. Kinerja dapat dibagi 2 yaitu keuangan dan non keuangan (Ozurk dan Coskun, 2014). Penilaian kinerja memudahkan perusahaan  untuk  menilai  apakah perusahaan  telah  mencapai  tujuannya dan  mengalami  peningkatan  kinerja dari  segala  aspek  setiap  tahunnya (Sukma  dan  Krisnadewi,  2013).  Al- Najjar  dan  Kalaf  (2012)  mengatakan bahwa,  pengukuran  kinerja  dengan berdasarkan aspek keuangan saja akan membuat  LPD  berorientasi  pada tujuan jangka panjang, hanya menggambarkan tangible  assets dan kurang memiliki kemampuan prediktif terhadap kelangsungan hidup perusahaan dalam jangka panjang. Penelitian  ini  akan  mengukur kinerja LPD di Kecamatan Kerambitan. Kerambitan adalah sebuah  kecamatan  di  Kabupaten Tabanan. Kecamatan Kerambitan
terletak kurang lebih 4 km  di  sebelah
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Barat  Kota  Tabanan.  Kecamatan Kerambitan sendiri memiliki  26 buah LPD  yaitu  LPD  Desa  Adat  Bale Agung  Kerambitan,  LPD  Desa  Adat Batuaji,  LPD  Desa  Adat  Batuaji Kawan,  LPD  Desa  Adat  Dukuh Belong,  LPD  Desa  Adat  Kelating,
LPD Desa Adat Mandung, LPD Desa Adat  Meliling,  LPD  Desa  Adat Penarukan, LPD Desa Adat Samsaman, LPD Desa Adat Sembung Gede,  LPD  Desa  Adat  Tibubiu,  LPD Desa Adat Serongga, LPD Desa Adat
Kesiut  Arca,  LPD  Desa  Adat  Kesiut Tengah, LPD Desa Adat Kutuh Kaja, LPD  Desa  Adat  Kutuh  Kelod,  LPD Desa Adat Lumajang, LPD Desa Adat Pacung, LPD Desa Adat Pelem Gede, LPD  Desa  Adat  Sambian,  LPD  Desa Adat  Samsam,  LPD  Desa  Adat Sarasidi,  LPD  Desa  Adat  Selingsing, LPD Desa Adat Telaga Tunjung, LPD Desa  Adat  Timpag  dan  LPD  Desa Adat  Tista.  Perkembangan  LPD  di Kecamatan  Kerambitan  dapat  dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 1 Perkembangan LPD di Kecamatan Kerambitan Tahun 2017-2019 . Keterangan Tahun 2017 2018 2019 Laba Rp. 5.195.984.000 Rp. 6.322.051.000 Rp. 6.039.195.000 Rata-Rata Aset/Total Aktiva Rp. 174.269.767.000 Rp. 193.307.319.000 Rp. 222.042.214.000 Dari  tabel  1  diatas  dapat diketahui  bahwa  selama  3  tahun terakhir yaitu tahun 2017, 2018, 2019 LPD di Kecamatan Kerambitan mengalami  kenaikan  yang  signifikan pada rata-rata aset/total aktiva.
Adanya  peningkatan  setiap  tahunnya terlihat bahwa LPD mengalami kemajuan  dan  memiliki  kinerja  yang baik.  Laba  yang  dihasilkan  LPD  di Kecamatan Kerambitan dapat diketahui mengalami kenaikan laba di tahun 2018 sebesar Rp. 1.127.067.000,
namun terjadi penurunan laba di tahun 2019 sebesar Rp. 282.856.
Menurut Suartana (2009:3), ada beberapa  faktor  yang  menyebabkan belum  majunya  LPD,  yaitu  (1)  tidak siapnya sumber daya manusia (SDM)
dalam  mengelola  usaha  ini,  (2)  tidak adanya komitmen pengampu kepentingan  di  desa  pakraman  untuk memajukan LPD, (3) warga desa tidak kompak  mendukung  keberadaanya,
dan  (4)  belum  dipahaminya  secara
benar  bahwa  LPD  itu  adalah  suatu kesatuan usaha yang memiliki otonomi dan diskresi dalam mengelola usahanya. Dari permasalahan tersebut maka perspektif non keuangan dianggap  sebagai  bagian  yang  perlu diperhatikan. Pengukuran kinerja berdasarkan aspek non-keuangan sering  diabaikan  karena  dianggap sebagai  sesuatu  yang  sulit  untuk dilakukan pengukurannya
dan pengukuran  aspek  non  keuangan membutuhkan biaya serta waktu yang banyak  (Sari  dan  Putri,  2014). Pengukuran  kinerja  pada  LPD  sangat penting dilakukan karena LPD merupakan  lembaga  keuangan  yang menghimpun  dan  menyalurkan  dana warga  desa  agar  dapat  meningkatkan tata kelola dan kinerja LPD.
Kondisi  bisnis  yang  cenderung semakin  tidak  pasti,  pengukuran kinerja  perusahaan  yang  berorientasi pada  aspek  keuangan  dinilai  kurang
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
tepat untuk menilai kinerja perusahaan.  Kaplan  dan  Norton  pada tahun  1997  kemudian  mengeluarkan sebuah  konsep  untuk  mengukur kinerja  tidak  hanya  dari  aspek keuangan  namun  juga  dari  aspek  non keuangan  suatu  perusahaan  yang dinamakan balanced scorecard (Christina dan Sudana, 2013).
Balanced  Scorecard terdiri  dari  dua kata  yaitu balanced dan scorecard .
Scorecard artinya kartu skor, maksudnya  adalah  kartu  skor  yang akan  digunakan  untuk  merencanakan skor  yang  diwujudkan  di  masa  yang akan  datang,  sedangkan balanced artinya berimbang, maksudnya adalah untuk  mengukur  kinerja  seseorang secara berimbang dari dua aspek yaitu keuangan  dan  non  keuangan,  jangka pendek dan jangka panjang, intern dan eksteren (Mulyadi, 2005 : 1). Balanced Scorecard adalah sistem pengelolaan yang dapat membantu organisasi untuk menjalankan  visi  dan  strategi  serta menerapkan dalam operasinya (Suartana dan Ariyanto, 2012). Menurut  Dudin  dan  Frolova  (2015), balanced  scorecard merupakan  alat yang  efektif  untuk  mengelola  strategi bisnis  saat  ini.  Penilaian  kinerja dengan  metode balanced  scorecard juga  dapat  memberikan  hasil  yang lebih  realistis  dibandingkan  dengan teknik  lainnya,  selain  itu  juga  dapat meningkatkan komunikasi
antar karyawan  (Dincer,  et  al.,  2016).
Balanced  Scorecard memiliki  empat perspektif  yang  berimbang  untuk mengukur kinerja LPD. Empat perspektif  tersebut,  yaitu  perspektif keuangan, perspektif pelanggan, perspektif  proses  bisnis  internal, perspektif pertumbuhan dan pembelajaran  (Kaplan  dan  Norton, 2000:17). Penjabaran empat perspektif balanced  scorecard secara  singkat
menurut  Mulyadi  (2007:432),  (1) perspektif  keuangan  memiliki  fokus utama  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan.
Pengukuran kinerja keuangan  perusahaan  menunjukkan apakah  sebuah  perencanaan  ataupun pelaksanaan strategi dapat memberikan perbaikan bagi
keuntungan  LPD,  (2)  perspektif pelanggan  mempunyai  fokus  pada kepuasan  pelanggan,  (3)  perspektif proses  bisnis  internal  berfokus  pada kinerja internal dalam sebuah LPD, (4) perspektif pertumbuhan dan pembelajaran berfokus terhadap kinerja  personel  secara  keseluruhan, sumber  dari  proses  pertumbuhan  dan pembelajaran  adalah  sumber  daya manusia,  prosedur,  organisasi,  dan sistem.
Penelitian  ini  akan  mengukur
kinerja LPD di Kecamatan Kerambitan  dengan  tujuan  untuk mengetahui adanya perbedaan kinerja
LPD  di  Kecamatan  Kerambitan  dari empat perspektif balanced scorecard , yaitu  perspektif  keuangan,  perspektif pelanggan,  perspektif  proses  bisnis internal,  perspektif  pertumbuhan  dan pembelajaran.  Beradasarkan  uraian diatas  peneliti  menyusun  penelitian dengan judul “KINERJA LEMBAGA
PERKREDITAN DESA (LPD)

## BERBASIS
BALANCED

## SCORECARD DI  KECAMATAN
KERAMBITAN-TABANAN”. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah  seperti  yang  telah  diuraikan diatas,  maka  pokok  permasalahan yang  dapat  dikemukakan  adalah sebagai berikut :
1. Bagaimana kinerja LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif keuangan? 2. Bagaimana kinerja LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif pelanggan?
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
3. Bagaimana kinerja LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif proses bisnis internal? 4. Bagaimana kinerja LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif pertumbuhan dan pembelajaran? Tujuan Penelitian Dari  rumusan  masalah  yang telah  dijabarkan  diatas,  maka  tujuan dari  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut :
1. Untuk  mengetahui  kinerja  LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif keuangan.
2. Untuk  mengetahui  kinerja  LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif pelanggan.
3. Untuk  mengetahui  kinerja  LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif proses bisnis internal.
4. Untuk  mengetahui  kinerja  LPD Kecamatan Kerambitan dilihat dari perspektif pertumbuhan dan pembelajaran. Manfaat Penelitian Manfaat Teoritis : Penelitian ini diharapkan memberikan kontribusi empiris berkaitan  dengan  penerapan  dari
balanced  scorecard dalam  penilaian kinerja LPD Kecamatan Kerambitan. Manfaat Praktis :
Penelitian diharapkan dapat memberikan  informasi  sebagai  dasar pengambilan  keputusan  dan  dapat memberikan  masukan  kepada  pihak manajemen LPD Kecamatan Kerambitan guna untuk meningkatkan kinerja  karyawan  dan  profitabilitas LPD TINJAUAN PUSTAKA Lembaga Perkreditan Rakyat (LPD) Berdasarkan  Peraturan  Daerah Provinsi  Bali  Nomor  3  Tahun  2017,
LPD  adalah  suatu  badan  simpan
pinjam  yang  dimiliki  oleh  desa  adat dan  merupakan  unit  operasional  serta berfungsi  sebagai  wadah  kekayaan desa yang berupa uang atau surat-surat berharga lainnya, menjalankan fungsinya  dalam  bentuk  usaha  usaha ke arah peningkatan taraf hidup krama desa,  dan  dalam  kegiatannya  banyak menunjang pembangunan desa.
Adapun  tujuan  didirikannya  LPD adalah sebagai berikut.
1. Mendorong pembangunan ekonomi masyarakat  desa  melalui  kegiatan menghimpun tabungan dan deposito dari krama desa;
2. Memberantas ijon, gadai gelap dan lain-lain  yang  dapat  dipersamakan dengan itu;
3. Menciptakan pemerataan
kesempatan berusaha dan perluasan kesempatan kerja bagi krama desa;
4. Meningkatkan daya beli dan melancarkan lalu lintas pembayaran dan peredaran uang di desa. Ketentuan  tersebut  menunjukan bahwa  LPD  merupakan  satu  lembaga keuangan dengan beberapa ciri khusus.  Ciri-ciri  tersebut  adalah sebagai berikut :
1. Merupakan badan usaha;
2. Milik desa pakraman;
3. Dibentuk  dan  dikelola  oleh  desa pakraman;
4. Menyelenggarakan fungsi-fungsi kelembagaan  keuangan  kominitas desa pakraman, seperti: menerima/menghimpun  dana  dari krama desa, dan mengelola keuangan  lembaga  tersebut,  hanya pada  lingkungan  desa  pakraman; dan LPD merupakan sebuah lembaga keuangan komunitas.
Sebagai  lembaga  komunitas,  LPD memiliki  Misi  komunitas  untuk kemudian  akan  diselenggarakan dalam  kegiatan  sehari-hari.  Misi
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
komunitas  yang  diselenggarakan LPD, mencakup :
a. Menunjang penyelenggaraan kultur dan pemeliharaan warisan budaya  pada  masing-masing desa pakraman; b. Mendorong pembangunan ekonomi masyarakat desa pakraman melalui tabungan yang  terarah  serta  penyaluran modal yang efektif;
c. Memberantas  ijon,  gadai  gelap dan  bentuk  tekanan  ekonomi keuangan  lainnya  yang  dapat melemahkan kemampuan keuangan dan pembiayaan masyarakat desa;
d. Menciptakan  pemerataan  dan kesempatan berusaha bagi warga  desa  dan  tenaga  kerja pedasaan;
e. Meningkatkan daya beli masyrakat dan melancarkan lalu lintas pembayaran dan peredaran  uang  di  lingkungan desa pakraman. Kinerja Kinerja atau performance merupakan gambaran mengenai tingkat  pencapaian  pelaksanaan  suatu program  kegiatan  atau  kebijakan dalam  mewujudkan  sasaran,  tujuan, visi,  dan  misi  organisasi  yang dituangkan melalui perencanaan strategis  suatu  organisasi.  Kinerja dapat  diketahui  dan  diukur  jika individu  atau  sekelompok  karyawan telah mempunyai kriteria atau standar keberhasilan tolak ukur yang ditetapkan  oleh  organisasi.  Oleh karena itu, jika tanpa tujuan dan target yang  ditetapkan  dalam  pengukuran, maka  kinerja  pada  seseorang  atau kinerja organisasi tidak mungkin dapat diketahui  bila  tidak  ada  tolak  ukur keberhasilannya (Moeheriono, 2012:95). Jadi pengukuran kinerja merupakan  suatu  proses  penilaian kegiatan operasional perusahaan berupa  tindakan  dan  aktivitas  suatu organisasi pada periode tertentu sesuai tujuan  yang  telah  ditetapkan.  Dengan kata  lain,  pengukuran  kinerja  adalah penilaian tingkat efektifitas dan efisiensi  dari  aktivitas  organisasi. Keberhasilan pencapaian strategi perlu diukur,  karena  sistem  pengukuran merupakan aspek kunci dari manajemen  kinerja  atas  dasar  bahwa apabila  tidak  diukur  maka  tidak  akan dapat  meningkatkannya.  Oleh  karena itu sasaran strategi yang menjadi basis pengukuran  kinerja  perlu  ditentukan ukurannya  dan  ditentukan  inisiatif strategi  untuk  mewujudkan  sasaran tersebut.  Sasaran  strategi  beserta ukurannya kemudian digunakan untuk menentukan target yang akan dijadikan basis penilaian kinerja untuk menentukan  penghargaan  yang  akan diberikan  kepada  personel,  tim  atau unit organisasi (Dharma, 2012:93).
Dengan  demikian  dibutuhkan suatu  pengukuran  kinerja  yang  dapat digunakan  sebagai  landasan  untuk menilai  kemajuan  yang  telah  dicapai dibandingkan  dengan  tujuan  yang telah ditetapkan sekaligus sebagai alat komunikasi dan alat manajemen untuk memperbaiki kinerja organisasi.
Dari  beberapa  definisi  yang telah  dikemukakan, maka  dapat disimpulkan bahwa sistem pengukuran kinerja merupakan proses penilaian tentang kemajuan pekerjaan yang  dicapai  oleh  seseorang  atau sekelompok orang dalam suatu organisasi sesuai dengan kewenangan dan  tanggung  jawab  masing-masing dalam upaya mencapai tujuan organisasi.
Balanced Scorecard Balanced  Scorecard menurut etimologi  terdiri  dari  dua  kata  yaitu
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
kartu skor ( scorecard ) dan berimbang
( balanced ).  Kartu  skor  adalah  kartu yang  digunakan  untuk  mencatat  skor hasil  kinerja  seseorang.  Kartu  skor juga dapat digunakan untuk merencanakan  skor  yang  hendak diwujudkan  oleh  personil  di  masa depan.  Melalui  kartu  skor,  skor  yang hendak  diwujudkan  personil  di  masa depan  dibandingkan  dengan  hasil kinerja sesungguhnya. Menurut Kaplan dan Norton (2000) mengatakan  bahwa  definisi Balanced Scorecard adalah suatu kerangka kerja baru untuk mengintergrasikan berbagai ukuran yang diturunkan dari strategi perusahaan. Balanced Scorecard mencakup berbagai aktivitas penciptaan nilai yang dihasilkan oleh para partisipan perusahaan yang memiliki kemampuan motivasi tinggi. Sementara tetap memperhatikan kinerja  jangka  pendek,  yaitu  melalui perspektif finansial, Balanced Scorecard dengan jelas mengungkapkan  berbagai  hal  yang menjadi pendorong tercapainya kinerjanya  dan  kompetitif  jangka panjang  yang  superior.  Luis  dan
Biromo  (Gultom,  2009)  mengatakan bahwa  definisi Balanced  Scorecard adalah  suatu  alat  manajemen  kinerja ( performance management tool ) yang dapat  membantu  organisasi  untuk menerjemahkan  visi  dan  strategi  ke dalam  aksi  dengan  memanfaatkan sekumpulan  indikator  finansial  dan nonfinansial yang kesemuanya terjalin dalam hubungan sebab akibat.
1. Perspektif dalam Balanced Scorecard Balanced Scorecard menunjukkan  adanya  pengukuran kinerja yang menggabungkan antara  pengukuran  keuangan  dan non keuangan (Kaplan dan Norton,
2000). Ada empat perspektif
kinerja  bisnis  yang  diukur  dalam Balanced Scorecard , yaitu: a. Perspektif Keuangan Perspektif keuangan tetap menjadi perhatian dalam Balanced  Scorecard ,  karena ukuran  keuangan  merupakan ikhtisar dari konsekuensi ekonomi  yang  terjadi  yang disebabkan  oleh  pengambilan keputusan.  Aspek  keuangan menunjukkan apakah perencanaan,  implementasi  dan pelaksanaan dari strategi memberikan  perbaikan  yang mendasar.
b. Perspektif Pelanggan
Dalam  perspektif  ini  perhatian perusahaan harus ditujukan pada kemampuan internal untuk peningkatan kinerja  produk,  inovasi  dan teknologi  dengan  memahami selera  pasar.  Dalam  perspektif ini peran riset pasar sangat besar. Suatu  produk  atau  jasa  harus bernilai  bagi  pelanggan  atau potensial  pelanggan,  artinya memberikan manfaat yang lebih besar dan apa yang dikorbankan pelanggan untuk mendapatkannya. c. Perspektif Proses Bisnis Internal Dalam perspektif ini, perusahaan melakukan pengukuran  terhadap  semua aktivitas  yang  dilakukan  oleh perusahaan baik manajer maupun karyawan untuk menciptakan suatu produk yang dapat  memberikan  kepuasan tertentu bagi pelanggan dan juga para pemegang saham.
d. Perspektif  Pertumbuhan  dan
Pembelajaran Perspektif  pertumbuhan  dan pembelajaran merupakan perspektif terakhir dalam
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Balanced Scorecard untuk mengembangkan  tujuan  dan ukuran yang mendorong pembelajaran  dan  pertumbuhan perusahaan. Perspektif ini mengembangkan  tujuan  dan ukuran yang mendorong pembelajaran  dan  pertumbuhan mengindentifikasi  infrastruktur yang harus dibangun perusahaan dalam menciptakan pertumbuhan  dan  peningkatan kinerja  jangka  panjang.  Tujuan dalam  perspektif  pertumbuhan dan pembelajaran adalah menyediakan  infrastuktur  yang memungkinkan  tujuan  dalam tiga  perspektif  lainnya  dapat dicapai  (Kaplan  dan  Norton, 2000:109).
2. Keunggulan dan Manfaat Balanced Scorecard Keunggulan balanced scorecard dalam konsep pengukuran  kinerja  yang  memiliki karakteristik sebagai berikut : a. Komprehensif : Sebelum
konsep Balanced  Scorecard ditemukan, perusahaan beranggapan bahwa perspektif keuangan  adalah  perspektif yang paling tepat untuk mengukur  kinerja  perusahaan.
Setelah keberhasilan Balanced Scorecard , para eksekutif perusahaan  baru  menyadari output  yang  dihasilkan  oleh perspektif keuangan sesungguhnya merupakan hasil  dari  tiga  perspektif lainnya, yaitu pelanggan, proses  bisnis  internal  dan pembelajaran pertumbuhan. Dengan adanya perluasan pengukuran  ini  diharapkan manfaat  yang  diperoleh  oleh perusahaan adalah pelipatgandaan  keuangan  di jangka panjang dan meningkatkan kemampuan perusahaan  untuk  memasuki arena bisnis yang kompleks.
b. Koheren : Balanced Scorecard mewajibkan  personal  untuk membangun  hubungan  sebab akibat diantara berbagai sasaran yang dihasilkan dalam perencanaan  strategik.  Setiap sasaran strategik yang ditetapkan  dalam  perspektif non keuangan harus mempunyai  hubungan  kausal dengan  sasaran keuangan baik secara  langsung  maupun  tidak langsung. c. Seimbang  :  Keseimbangan sasaran strategik yang dihasilkan dalam empat perspektif meliputi jangka pendek  dan  panjang  berfokus pada faktor internal dan eksternal. Keseimbangan dalam Balanced  Scorecard juga tercermin dengan selarasnya  scorecard  personal staf dengan scorecard
perusahaan  sehingga  setiap personal  yang  ada  dalam perusahaan bertanggung jawab untuk memajukan perusahaan. Terukur  :  Dasar  pemikiran  bahwa setiap  perspektif  dapat  diukur  adalah adanya  keyakinan  bahwa  “ if  we  can measure it, we canmanage it, if we can manage it, we can achieve it ”. Sasaran strategik yang sulit diukur seperti pada perspektif  pelanggan,  proses  bisnis internal, serta pertumbuhan  dan pembelajaran  dengan  menggunakan Balanced  Scorecard dapat  dikelola sehingga dapat diwujudkan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian
ini merupakan
penelitian  kuantitatif  deskriptif  yang didalamnya  memberikan  penjelasan
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
terkait  dengan  pengukuran  kinerja Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)
Kecamatan Kerambitan dengan menggunakan pendekatan pengukuran kinerja Balanced Scorecard .
Jenis  data  menurut  sifatnya  dapat dikelompokkan  menjadi  dua  yaitu sebagai berikut :
1. Data  kuantitatif  adalah  data  yang dinyatakan  dalam  bentuk  angka atau  numerik,  dalam  penelitian  ini berupa  data  keuangan  Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Kecamatan Kerambitan. 2. Data  kualitatif  adalah  data  yang berupa  keterangan  atau  data  yang dinyatakan  dalam  bentuk  kategori atau bukan angka, dalam penelitian ini yaitu berupa jawaban responden. Sumber  data  yang  digunakan
dalam  penelitian  ini  dapat  dibagi menjadi 2 (dua) yaitu sebagai berikut : 1. Data Primer yaitu data yang berasal langsung  dari  sumber  data  yang dikumpulkan  secara  khusus  dan berhubungan langsung dengan permasalahan  yang  diteliti.  Dalam penelitian ini data primer diperoleh melalui penyebaran kuesioner kepada nasabah dan karyawan LPD Kecamatan Kerambitan.
2. Data  sekunder  yaitu  merupakan data  yang  berasal  dari  sumber kedua  yang  dapat  di  peroleh melalui  buku-buku,  jurnal-jurnal, penelitian  terdahulu,  majalahh, dokumen,  brosur  dan  artikel  yang didapat dari website yang berkaitan dengan penelitian ini. Data sekunder  dalam  penelitian  ini diperoleh dari Data Keuangan LPD Kecamatan  Kerambitan  Periode tahun 2017, 2018, 2019.
Populasi dan Sampel Penelitian Populasi  jumlah  LPD  dalam penelitian ini adalah seluruh LPD yang berada  di  Kecamatan  Kerambitan,
Kabupaten Tabanan. Berdasarkan data yang diperoleh dari LPLPD Kabupaten  Tabanan  tahun  2019, terdapat  26  LPD  di  Kecamatan Kerambitan. Populasi jumlah karyawan  dalam  penelitian  ini  adalah seluruh karyawan LPD yang berada di
Kecamatan  Kerambitan,  Kabupaten Tabanan.  Berdasarkan  data  yang diperoleh  dari  LPLPD  Kabupaten Tabanan  tahun  2019,  terdapat  132 karyawan LPD di Kecamatan Kerambitan. Populasi jumlah nasabah dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh nasabah LPD yang berada di
Kecamatan  Kerambitan,  Kabupaten Tabanan.  Berdasarkan  data  yang diperoleh  dari  LPLPD  Kabupaten Tabanan  tahun  2019,  terdapat  31.874 nasabah LPD di Kecamatan
Kerambitan.
Sampel  jumlah  LPD  yang digunakan dalam penelitian ini adalah 12 LPD. Sedangkan Pemilihan sampel responden nasabah dan karyawan LPD menggunakan  rumus slovin ,  yaitu responden nasabah LPD dalam penelitian  ini  berjumlah  100  orang.
Responden  karyawan  LPD  dalam penelitian ini berjumlah 57 orang. Teknik Pengumpulan Data Dalam penelitian ini pengumpulan  data  dilakukan  dengan teknik sebagai berikut : 1. Menurut  Nazir  (2005)  wawancara adalah proses memperoleh keterangan  untuk  tujuan  penelitian dengan  cara  Tanya  jawab  sambil bertatap  muka  antara  si  penanya atau pewawancara dengan si penjawab  atau  responden  dengan menggunakan alat yang dinamakan interview guide (panduan wawancara). 2. Kuesioner (angket) adalah sejumlah  pertanyaan  tertulis  yang digunakan untuk memperoleh informasi dari responden dalam arti
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
laporan  tentang  pribadinya,  atau hal-hal  yang  diketahui.  Penelitan ini  akan  menggunakan  kuesioner tertutup  dimana  peneliti  sudah menyiapkan  beberapa  alternatif jawaban, sehingga responden hanya memilih satu diantara alternatif-alternatif  jawaban  yang disediakan  sesuai  dengan  skala likert . Skala likert digunakan untuk mengukur  sikap,  pendapat,  dan persepsi  seseorang  atau  kelompok tentang fenomena sosial.
3. Observasi  non  partisipan  adalah suatu  cara  pengumpulan  data dengan degan melakukan observasi laporan keuangan LPD, untuk data dari persepektif keuangan.
Variabel  Penelitian  dan  Definisi Operasional
1. Kinerja pada Perspektif Keuangan Menurut  Zudia  Meirdania  (2010) pengukuran perspektif ini berhubungan  dengan  profitabilitas yang  diukur  dengan Return  on Asset (ROA)  yaitu  rasio  yang digunakan untuk mengukur kemampuan  manajemen  dalam memperoleh laba secara keseluruhan.  Biaya  Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO)  yaitu  rasio  efesiensi  yang digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi  dan  kemampuan  baik dalam melakukan kegiatan operasinya. Loan  to  Deposit  Ratio
(LDR)  yaitu  rasio  antara  seluruh jumlah  kredit  yang  diberikan dengan  dana  yang  diterima  oleh bank.
2. Kinerja pada Perspektif Pelanggan
Perspektif pelanggan adalah kinerja LPD  di  Kecamatan  Kerambitan yang  dinilai  berdasarkan  penilaian nasabahnya, dengan indikator pengukur sebagai berikut :
a. Kelangkapan Fasilitas LPD
1) Lokasi  LPD  strategis  dan mudah dijangkau. 2) LPD memiliki fasilitas tempat  yang  aman,  nyaman, dan  bersih  (misalnya  ruang tunggu dan tempat parkir).
3) Informasi  yang  diberikan LPD  mudah  dimengerti  dan dipahami.
4) LPD menggunakan peralatan yang modern dan canggih.
b. Pelayanan Karyawan LPD
1) Karyawan  LPD  berpakaian rapi dan bersikap sopan.
2) Karyawan LPD menyediakan formulir yang diperlukan dan nasabah tidak pernah mengalami  kesulitan  dalam mengisi formulir. 3) Karyawan LPD menyelesaikan pelayanan sesuai  dengan  waktu  yang dijanjikan.
4) Karyawan  LPD  menjalankan tugasnya  dengan  tepat  dan benar.
c. Kesigapan Karyawan LPD
1) Karyawan  LPD  melayani nasabah sesuai dengan urutan kedatangan  tanpa  membeda- bedakan.
2) Karyawan LPD cepat tanggap dalam merespon permintaan nasabah. 3) Nasabah tidak perlu menunggu lama untuk memperoleh pelayanan LPD. 4) Karyawan LPD selalu mampu menjawab pertanyaan  yang  disampaika nasabah. d. Jaminan Keamanan
1) LPD  menjamin  keamanan nasabah  dalam  melakukan transaksi.
2) LPD menyimpan data nasabah  dengan  benar  dan akurat.
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
3) LPD  dapat  menanamkan
kepercayaan  dan rasa aman terhadap nasabah. 4) LPD meminimalisir kekeliruan dalam melakukan transaksi. e. Kepedulian 1) Setiap kali nasabah menghadapi  masalah,  LPD akan  memberikan  perhatian terhadap penyelesaian masalah tersebut. 2) Karyawan LPD bersikap ramah  dan  sopan  dalam
melakukan transaksi. 3) Karyawan LPD bersikap perhatian  dan  sabar  dan melakukan transaksi. 4) LPD  menyediakan  tempat khusus untuk menyampaikan keluhan,  saran  dan  masalah dari nasabah. 3. Kinerja  pada  Perspektif  Proses
Bisnis Internal Perspektif  proses  bisnis  internal adalah  kinerja  LPD  di  Kecamatan Kerambitan yang dinilai berdasarkan  proses  inovasi  yaitu penilaian dari pengembangan
produk  dan  layanan  jasa  yang diberikan kepada nasabah. 4. Kinerja pada Perspektif Pertumbuhan dan Pembelajaran Perspektif pertumbuhan dan pembelajaran  adalah  kinerja  LPD di  Kecamatan  Kerambitan  yang dinilai berdasarkan penilaian karyawannya,  dengan  indikator pengukur sebagai berikut:
a. Penghargaan yang diberikan 1) Apresiasi pimpinan
2) Pengembangan karir
3) Tunjangan yang diberikan
4) Bonus  yang  diberikan  atas kinerja
5) Sistem gaji
b. Komitmen Karyawan
1) Kondisi  kerja  nyaman  dan tenang
2) Memiliki tujuan bekerja
3) Bekerja  untuk  waktu  yan lama
4) Keinginan berganti pekerjaan
5) Keinginan berhenti bekerja
c. Hubungan dengan rekan kerja 1) Komunikasi antar rekan kerja
2) Bantuan dari rekan kerja
3) Memahami informasi dengan jelas  dari  pimpinan  maupun sesama karyawan.
4) Perlakuan  yang  sama  di tempat kerja.
5) Kepercayaan antar rekan kerja.
d. Fasilitas yang diberikan LPD 1) Pelatihan rutin
2) Pemenuhan  kebutuhan  dan fasilitas peralatan kantor maupun karyawan.
3) Suasana  tenang  di  tempat kerja.
4) Kebersihan kantor.
5) Fasilitas  kerja  yang  tersedia cukup memadai.
Instrumen Penelitian Pengujian kualitas data digunakan  untuk  pengujian  pada perspektif  pelanggan  dan  perspektif pertumbuhan dan pembelajaran.
Pengujian validitas dan reliabilitas ini untuk mengetahui sejauh mana ketepatan dan kecermatan serta konsisten  atau  stabil  dari  alat  ukur yang  digunakan.  Suatu  kuesioner dikatakan  valid  apabila  instrumen tersebut mengukur apa yang seharusnya  diukur.  Uji  validitas  yang digunakan adalah dengan menghitung korelasi  antara  skor  masing-masing butir  pernyataan  dengan  total  skor setiap  konstruknya  (Ghozali,  2011). Pengujian  ini  menggunakan  metode
Pearson  Correlation dengan  taraf siginifikan  5%,  apabila  korelasi  antar
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
skor  masing-masing  butir  pernyataan dengan  total  skor  tiap  konstruknya signifikan,  maka  pernyataan  tersebut dikatakan valid. Uji reliabilitas mengunakan  reliabilitas  konsistensi internal  yaitu  teknik cronbach  alpha (a). Apabila nilai cronbach alpha dari hasil  pengujian  >  0,6  maka  dapat dikatakan  bahwa  variabel  itu  adalah reliable (Ghozali, 2011).
Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang dilakukan  pada  penelitian  ini  adalah analisis  kuantitatif  deskriptif  yang didalamnya  memberikan  penjelasan terkait  dengan  pengukuran  kinerja
Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)
Kecamatan Kerambitan dengan menggunakan pendekatan pengukuran kinerja Balanced Scorecard . Pengukuran Balanced Scorecard tersebut meliputi : 1. Kinerja pada Perspektif Keuangan Pada  perspektif  ini  dilakukan analisis  terhadap  kinerja  keuangan Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD) Kecamatan Kerambitan yang meliputi  kemampuan  perusahaan dalam menghasilkan laba. Menurut Zudia  Meirdania  (2010)  kinerja pada  perspektif  keuangan  diukur dengan indikator sebagai berikut :
a. Return  on  Asset (ROA)  yaitu
rasio  yang  digunakan  untuk
mengukur kemampuan manajemen dalam memperoleh laba secara keseluruhan.  Rumus  untuk mencari  ROA  adalah  sebagai berikut :
ROA = Laba bersih Total Aktiva 𝑥 100% b. Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)  yaitu  rasio  efesiensi yang digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan baik dalam melakukan kegiatan operasinya. Rumus untuk mencari BOPO adalah sebagai berikut : BOPO = Biaya Operasional Pendapatan Operasional 𝑥 100%
c. Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) yaitu  rasio  antara  seluruh jumlah  kredit  yang  diberikan dengan  dana  yang  diterima oleh  bank.  Rumus  untuk mencari  LDR  adalah  sebagai berikut :
LDR = Total kredit yang diberikan Total dana yang diterima 𝑥 100% Tabel 2 Keterangan Indikator Penilaian Indikator Sehat Cukup Sehat Tidak Sehat ROA >= 1.215 0.99 - < 1.215 < 0.99 BOPO <= 93.52% 93.52 - 94.72% > 94.72% LDR <= 94.75 > 94.75 - 98.5 > 98.5 Sumber : LPLPD Provinsi Bali 2. Kinerja pada Perspektif Pelanggan Perspektif pelanggan diukur dengan  menggunakan  kuesioner dengan indikator kelengkapan fasilitas LPD, pelayanan karyawan LPD,  kesigapan  karyawan  LPD, jaminan  keamanan,  kepedulian karyawan LPD (Setia Dewi, Suartana  2018).  Pernyatan  dalam kuesioner  nasabah  LPD  dinilai
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
menggunakan  skala likert dengan empat  jawaban  yaitu  sebagai berikut :
a. Sangat setuju skor 4
b. Setuju skor 3
c. Tidak setuju skor 2
d. Sangat tidak setuju skor 1 Jawaban  atas empat  kategori tersebut akan digolongkan menjadi 2  pernyataan  positif  (ya)  meliputi jawaban  sangat  setuju  dan  setuju, sedangkan untuk pernyataan negatif (tidak), yaitu jawaban tidak setuju  dan  sangat  tidak  setuju.
Menurut  Putri  dan  Wirasedana (2015), jika 60-100 persen jawaban responden adalah positif (ya) maka kinerja  LPD  dapat  dikatakan  baik, sedangkan jika jawaban  responden negatif  (tidak)  0-59  persen  maka kinerja kurang baik.
3. Kinerja  pada  Perspektif  Proses Bisnis Internal Perspektif ini diukur dengan melakukan wawancara dengan kepala LPD Kecamatan Kerambitan  yang  meliputi  inovasi dan  pengembangan  produk  yang dilakukan oleh LPD  di Kecamatan Kerambitan. 4. Kinerja pada Perpektif Pertumbuhan dan Pembelajaran Perspektif pertumbuhan dan pembelajaran  adalah  perspektif yang mengukur kinerja perusahaan dari segi karyawan, sistem
informasi dan kebijakan perusahaan.  Dalam  perspektif  ini yang menjadi ukuran adalah kepuasan karyawan. Tingkat kepuasan  karyawan  diukur  dengan memberikan kuesioner kepada karyawan dengan indikator penghargaan  yang  diberikan  LPD, komitmen  karyawan,  hubungan dengan  rekan  kerja,  dan  fasilitas yang disediakan LPD (Setia Dewi, Suartana  2018).  Pernyatan  dalam kuesioner  karyawan  LPD  dinilai menggunakan  skala likert dengan empat  jawaban  yaitu  sebagai berikut:
1) Sangat setuju skor 4
2) Setuju skor 3
3) Tidak setuju skor 2
4) Sangat tidak setuju skor 1 Jawaban  atas  empat  kategori  tersebut akan digolongkan menjadi 2 pernyataan positif (ya) meliputi jawaban  sangat  setuju  dan  setuju, sedangkan  untuk  pernyataan  negatif (tidak), yaitu jawaban tidak setuju dan sangat tidak setuju. Menurut Putri dan Wirasedana (2015), jika 60-100 persen jawaban responden adalah positif (ya) maka  kinerja  LPD  dapat  dikatakan baik, sedangkan jika jawaban responden negatif (tidak) 0-59 persen maka kinerja kurang baik.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pengujian Validitas Tabel 3 Hasil Uji Validitas Kepuasan Nasabah Indikator Pernyataan  r hitung r tabel Keterangan Kelengkapan fasilitas LPD 1 0,6392 0,1654 Valid 2 0,5918 0,1654 Valid 3 0,4992 0,1654 Valid 4 0,6149 0,1654 Valid Pelayanan karyawan LPD 5 0,6709 0,1654 Valid 6 0,5805 0,1654 Valid 7 0,5998 0,1654 Valid 8 0,6505 0,1654 Valid
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Kesigapan karyawan LPD 9 0,7258 0,1654 Valid 10 0,5681 0,1654 Valid 11 0,6691 0,1654 Valid 12 0,4668 0,1654 Valid Jaminan keamanan 13 0,626 0,1654 Valid 14 0,6273 0,1654 Valid 15 0,6263 0,1654 Valid 16 0,5118 0,1654 Valid Kepedulian 17 0,621 0,1654 Valid 18 0,6284 0,1654 Valid 19 0,564 0,1654 Valid 20 0,70412 0,1654 Valid Sumber : Program SPSS Versi 22 (Data Diolah) Dari  hasil  pengujian  validitas pada tabel 3 diatas, kuesioner berisi 5 indikator dan 20 pernyataan yang telah diisi  oleh  100  responden  pada penelitian  ini.  Rumus  dari  r  tabel adalah df = N-2 jadi 100-2 = 98 dengan signifikansi  0,05,  sehingga  di  dapat  r
tabel  sebesar  0,1654.  Dari  hasil perhitungan validitas pada tabel diatas,
dapat dilihat bahwa seluruh pernyataan pada kuesioner r hitung > r tabel maka dinyatakan valid. Tabel 4 Hasil Uji Validitas Kepuasan Karyawan Indikator Pernyataan  r hitung r tabel Keterangan Penghargaan yang diberikan 1 0,5971 0,2201 Valid 2 0,6499 0,2201 Valid 3 0,5285 0,2201 Valid 4 0,5628 0,2201 Valid 5 0,5929 0,2201 Valid Komitmen karyawan 1 0,6242 0,2201 Valid 2 0,5776 0,2201 Valid 3 0,4450 0,2201 Valid 4 0,4620 0,2201 Valid 5 0,2673 0,2201 Valid Hubungan  dengan  rekan kerja 1 0,6242 0,2201 Valid 2 0,6232 0,2201 Valid 3 0,7210 0,2201 Valid 4 0,5427 0,2201 Valid 5 0,4800 0,2201 Valid Fasilitas yang diberikan LPD 1 0,4562 0,2201 Valid 2 0,4467 0,2201 Valid 3 0,4657 0,2201 Valid 4 0,5634 0,2201 Valid 5 0,5117 0,2201 Valid Sumber : Program SPSS Versi 22 (Data Diolah)
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Dari  hasil  pengujian  validitas pada tabel 4 diatas, kuesioner berisi 4 indikator dan 20 pernyataan yang telah diisi oleh 57 responden pada penelitian ini. Rumus dari r tabel adalah df = N- 2  jadi  57-2  =  55  dengan  signifikansi 0,05, sehingga di dapat r tabel sebesar 0,2201. Dari hasil perhitungan validitas  pada  tabel  diatas,  dapat dilihat bahwa seluruh pernyataan pada kuesioner  r  hitung  >  r  tabel  maka dinyatakan valid.
Pengujian Reliabilitas
Tabel 5. Pengujian Reliabilitas Variabel Cronbach's Alpha Keterangan Kepuasan Pelanggan 0,898 Reliabel Kepuasan Karyawan 0,854 Reliabel Sumber : Program SPSS Versi 22 (Data Diolah) Hasil dari uji reliabilitas diperoleh Cronbach's  Alpha untuk Kepuasan  Pelanggan  sebesar  0,898 dan untuk variabel Kepuasan Karyawan  sebesar  0,854.  Variabel tersebut dinyatakan reliabel dikarenakan Cronbach's  Alpha >  0,6,
maka dapat disimpulkan bahwa butir-
butir pernyataan pada variabel penelitian merupakan pernyataan yang reliabel. Kinerja Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Desa Kerambitan- Tabanan 1. Perspektif Keuangan

## Tabel 6.
Return on Asset (ROA) pada Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Kecamatan Kerambitan, Tabanan . No Nama ROA (persen) Rata-Rata (persen) 2017 2018 2019 1 LPD Desa Adat Bale Agung Kerambitan 2,09 1,94 1,84 1,96 2 LPD Desa Adat Batuaji 3,44 3,29 2,96 3,23 3 LPD Desa Adat Batuaji Kawan 2,16 2,19 2,62 2,32 4 LPD Desa Adat Dukuh Belong 4,41 2,66 2,75 3,27 5 LPD Desa Adat Kelating 1,53 1,32 1,14 1,33 6 LPD Desa Adat Mandung 2,05 2,26 1,76 2,02 7 LPD Desa Adat Meliling 1,15 1,24 1,25 1,21 8 LPD Desa Adat Penarukan 4,77 5,04 5,21 5,01 9 LPD Desa Adat Samsaman 4,83 3,98 2,88 3,89 10  LPD Desa Adat Sembung Gede 3,30 3,04 2,14 2,83 11  LPD Desa Adat Tibubiu 1,79 1,92 1,62 1,78 12  LPD Desa Adat Serongga 2,47 2,40 2,14 2,34 Rata-Rata (Persen) ROA LPD di Kecamatan Kerambitan 2,83 2,61 2,36 2,60 Predikat ROA LPD di Kecamatan Kerambitan Sehat  Sehat  Sehat Sehat
Sumber : LPLPD Kabupaten Tabanan (Data Diolah)
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Secara  keseluruhan  rasio  rata- rata  ROA  LPD  di Kecamatan Kerambitan selama 3 (tiga tahun) yaitu tahun  2017,  2018,  2019  diperoleh sebesar 2,60% dan dikategorikan sehat sesuai dengan tabel indikator penilaian . Hal  tersebut  menunjukkan bahwa LPD di Kecamatan Kerambitan,  Tabanan  menghasilkan 2,60%  laba  dibandingan  dengan  total aktiva yang dimiliki. Rata-rata ROA di Kecamatan Kerambitan, Tabanan
mengalami  penurunan  dalam  kurun waktu  selama  3  (tiga  tahun  terakhir) yaitu  diperoleh  ROA  sebesar  2,83% pada  tahun  2017,  pada  tahun  2018 diperoleh  sebesar  2,61%  dan  pada tahun  2019  diperoleh  2,36%.  Hal tersebut menunjukan adanya penurunan kemampuan LPD di Kecamatan Kerambitan, Tabanan dalam menghasilkan laba melalui total aktiva.

## Tabel 7
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) pada
Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Kecamatan Kerambitan, Tabanan.
No Nama BOPO (persen) Rata-Rata (persen) 2017 2018 2019 1 LPD Desa Adat Bale Agung Kerambitan  87,14  86,69  87,06 86,96 2 LPD Desa Adat Batuaji 74,67  72,96  72,92 73,52 3 LPD Desa Adat Batuaji Kawan 82,94  82,17  79,78 81,63 4 LPD Desa Adat Dukuh Belong 80,35  84,24  84,62 83,07 5 LPD Desa Adat Kelating 88,25  89,03  90,20 89,16 6 LPD Desa Adat Mandung 87,37  85,39  87,74 86,83 7 LPD Desa Adat Meliling 87,07  87,31  84,33 86,24 8 LPD Desa Adat Penarukan 71,95  69,75  65,80 69,17 9 LPD Desa Adat Samsaman 72,02  73,21  76,00 73,74 10  LPD Desa Adat Sembung Gede 76,92  76,64  77,00 76,85 11  LPD Desa Adat Tibubiu 87,77  88,06  88,10 87,98 12  LPD Desa Adat Serongga 81,74  81,46  81,24 81,48 Rata-Rata (Persen) BOPO LPD di Kecamatan Kerambitan 81,51  81,41  81,23 81,38 Predikat BOPO LPD di Kecamatan Kerambitan Sehat  Sehat  Sehat Sehat
Sumber : LPLPD Kabupaten Tabanan (Data Diolah)
Secara  keseluruhan  rasio  rata- rata  BOPO  LPD  di  Kecamatan Kerambitan selama 3 (tiga tahun) yaitu tahun  2017,  2018,  2019  diperoleh sebesar  81,38%  dan  dikategorikan sehat  sesuai  dengan  tabel  indikator penilaian.  Hal  tersebut  menunjukkan bahwa LPD di Kecamatan Kerambitan, Tabanan mampu melakukan efisiensi biaya operasional sebesar 81,38% dari pendapatan yang
dihasilkan.  Semakin  efisien  LPD dalam  mengelola  biaya  operasional yang dikeluarkan, LPD akan mendapatkan tingkat keuntungan yang optimal dalam menambah jumlah dana yang disalurkan (Kuncoro, 2003:567).
Rata-rata rasio BOPO di
Kecamatan Kerambitan, Tabanan mengalami  penurunan  dalam  kurun waktu  selama  3  (tiga  tahun  terakhir) yaitu  diperoleh  rasio  BOPO  sebesar
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
81,51%  pada  tahun  2017,  pada  tahun 2018  diperoleh  sebesar  81,41%  dan pada  tahun  2019  diperoleh  81,23%. Hal  tersebut  menunjukan  adanya
peningkatan kemampuan dalam melakukan efisiensi biaya dari pendapatan yang dihasilkan.
Tabel 8. Loan to Deposit Ratio (LDR) pada Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Kecamatan Kerambitan, Tabanan . No Nama LDR (persen) Rata-Rata (persen) 2017 2018 2019 1 LPD Desa Adat Bale Agung Kerambitan  92,43  90,16  88,63 90,41 2 LPD Desa Adat Batuaji 90,68  77,40  67,77 78,62 3 LPD Desa Adat Batuaji Kawan 48,98  59,74  64,09 57,61 4 LPD Desa Adat Dukuh Belong 71,59  61,25  67,93 66,92 5 LPD Desa Adat Kelating 72,16  68,83  66,86 69,28 6 LPD Desa Adat Mandung 84,86  90,09  97,61 90,85 7 LPD Desa Adat Meliling 90,18  86,18  81,96 86,11 8 LPD Desa Adat Penarukan 82,74  87,83  79,93 83,5 9 LPD Desa Adat Samsaman 80,15  70,97  60,19 70,44 10  LPD Desa Adat Sembung Gede 64,31  59,56  66,28 63,38 11  LPD Desa Adat Tibubiu 81,45  84,64  71,24 79,11 12  LPD Desa Adat Serongga 90,92  93,90  91,74 92,19 Rata-Rata (Persen) LDR LPD di Kecamatan Kerambitan 79,20  77,54  75,35 77,37 Predikat LDR LPD di Kecamatan Kerambitan Sehat  Sehat  Sehat Sehat Sumber : LPLPD Kabupaten Tabanan (Data Diolah) Secara  keseluruhan  rasio  rata- rata LDR LPD di Kecamatan Kerambitan selama 3 (tiga tahun) yaitu tahun  2017,  2018,  2019  diperoleh sebesar  77,37%  dan  dikategorikan sehat  sesuai  dengan  tabel  indikator penilaian.  Hal  tersebut  menunjukkan bahwa LPD di Kecamatan Kerambitan, Tabanan memiliki kemampuan  likuiditas  yang  cukup memadai atau baik. Rata-rata rasio LDR di Kecamatan Kerambitan, Tabanan mengalami  penurunan  dalam  kurun waktu  selama  3  (tiga  tahun  terakhir) yaitu  diperoleh  rasio  LDR  sebesar 79,20%  pada  tahun  2017,  pada  tahun 2018  diperoleh  sebesar  77,54%  dan pada  tahun  2019  diperoleh  75,35%.
Hal tersebut menunjukan kemampuan likuiditas LPD meningkat.
Dari  perspektif  keuangan  LPD di  Kecamatan  Kerambitan  selama  3 (tiga) tahun terakhir yaitu tahun 2017, 2018,  2019  menunjukkan  kinerja keuangan  LPD  dengan  kategori  baik yang  dinilai  dengan  rasio  ROA, BOPO,  dan  LDR.  Hal  tersebut dikarenakan rasio rata-rata ROA LPD di  Kecamatan  Kerambitan  selama  3 (tiga  tahun)  yaitu  tahun  2017,  2018, 2019  diperoleh  sebesar  2,60%  dan dikategorikan  sehat.  Rasio  rata-rata BOPO LPD di Kecamatan Kerambitan selama 3 (tiga tahun) yaitu tahun 2017, 2018, 2019 diperoleh sebesar 81,38% dan  dikategorikan  sehat.  Rasio  rata- rata LDR LPD di Kecamatan
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Kerambitan selama 3 (tiga tahun) yaitu tahun  2017,  2018,  2019  diperoleh sebesar  77,37%  dan  dikategorikan sehat. Dapat diketahui bahwa LPD di
Kecamatan Kerambitan memiliki kemampuan  manajemen  yang  baik dalam  menghasilkan  laba  dari  total
aktiva yang dimiliki, dapat melakukan efisiensi  biaya  dari  pendapatan  yang dihasilkan serta menunjukkan kemampuan likuiditas yang meningkat. 2. Perspektif Pelanggan Tabel 9. Pernyataan Responden untuk Perspektif Pelanggan LPD di Kecamatan Kerambitan, Tabanan No Variabel Jumlah Jawaban (Orang) Pernyataan Responden (%) Ya Tidak Positif Negatif Kelengkapan Fasilitas LPD
1 Lokasi LPD strategis dan mudah dijangkau. 70 30 70 30 2 LPD memiliki fasilitas tempat yang aman, nyaman,  dan  bersih  (misalnya  ruang tunggu dan tempat parkir). 75 25 75 25 3 Informasi  yang  diberikan  LPD  mudah dimengerti dan dipahami. 98 2 98 2
4 LPD menggunakan peralatan yang modern dan canggih. 74 26 74 26

## Pelayanan Karyawan LPD
5 Karyawan  LPD  berpakaian  rapi  dan bersikap sopan. 97 3 97 3 6 Karyawan LPD menyediakan formulir yang diperlukan dan nasabah tidak pernah mengalami kesulitan dalam mengisi formulir. 69 31 69 31 7 Karyawan LPD menyelesaikan pelayanan sesuai dengan waktu yang dijanjikan. 100 0 100 0 8 Karyawan  LPD  menjalankan  tugasnya dengan tepat dan benar. 100 0 100 0

## Kesigapan Karyawan LPD
9 Karyawan  LPD  melayani  nasabah  sesuai dengan urutan kedatangan tanpa membeda-bedakan. 100 0 100 0 10  Karyawan  LPD  cepat  tanggap  dalam merespon permintaan nasabah. 95 5 95 5 11  Nasabah  tidak  perlu  menunggu  lama untuk memperoleh pelayanan LPD. 94 6 94 6 12  Karyawan LPD selalu  mampu menjawab pertanyaan yang disampaikan nasabah. 99 1 99 1
Jaminan Keamanan
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
13  LPD menjamin keamanan nasabah dalam melakukan transaksi. 100 1 100 1 14  LPD  menyimpan  data  nasabah  dengan benar dan akurat. 98 2 98 2 15  LPD dapat menanamkan kepercayaan dan rasa aman terhadap nasabah. 96 4 96 4 16  LPD  meminimalisir  kekeliruan  dalam melakukan transaksi. 97 3 97 3 Kepedulian 17  Setiap kali nasabah menghadapi masalah, LPD akan memberikan perhatian terhadap penyelesaian masalah tersebut. 96 4 96 4 18  Karyawan LPD bersikap ramah dan sopan dalam melakukan transaksi. 87 13 87 13 19  Karyawan  LPD  bersikap  perhatian  dan sabar dalam melakukan transaksi. 100 0 100 0 20  LPD  menyediakan  tempat  khusus  untuk menyampaikan keluhan, saran dan masalah dari nasabah. 63 37 63 37 Rata-rata 90,4 9,6 90,4 9,6 Sumber : Data Primer 2021 Berdasarkan hasil analisis perspektif  pelanggan  yang  diukur dengan  kualitas  pelayanan  yang diberikan LPD di Kecamatan Kerambitan, Tabanan dengan menggunakan  lima  indikator  yaitu kelengkapan fasilitas LPD, pelayanan karyawan  LPD,  kesigapan  karyawan LPD, jaminan keamanan, dan kepedulian. Berdasarkan 4 pernyataan yang digunakan pada indikator kelengkapan  fasilitas  LPD  dapat diketahui  pernyataan  informasi  yang diberikan LPD mudah dimengerti dan dipahami paling banyak mendapatkan respon positif dari responden sedangkan  pada  pernyataan  lokasi LPD  strategis  dan  mudah  dijangkau mendapatkan  respon  negatif  paling banyak yaitu berjumlah 30%
pernyataan dari responden.
Berdasarkan pengamatan
peneliti  dan  pernyataan  responden, LPD di Kecamatan Kerambitan belum berlokasi  ditempat  yang  strategis  dan mudah  dijangkau.  Dapat  dikatakan
masyarakat  yang  berada  di  luar  dari Desa  Adat  sendiri  akan  susah  untuk menemukan beberapa LPD di
Kecamatan  Kerambitan  Kerambitan. Hal  tersebut  dikarenakan  beberapa LPD di Kecamatan Kerambitan masih dibangun  menjadi  satu  dengan  balai desa. Selain itu bangunan yang sudah usang dan beberapa plang nama LPD tersembunyi. Pernyataan lainnya yang mendapatkan  respon  negatif  paling banyak dari responden adalah pernyataan  terkait  fasilitas  LPD sebanyak 25% pernyataan negatif dan pernyataan LPD
menggunakan peralatan  yang  modern  dan  canggih sebanyak 26% pernyataan negatif.
LPD  di  Kecamatan  Kerambitan telah menyediakan fasilitas dan sarana sebagaimana  yang  diperlukan  untuk kebutuhan pelayanan. Walaupun demikian, fasilitas yang dimiliki masih terbilang minim. Ditinjau dari kelayakannya, bahwa beberapa sarana seperti  gedung  dan  juga  ruang  kantor atau  pelayanan  di  kantor  LPD  di
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Kecamatan  Kerambitan  belum  bisa dikatakan kurang nyaman dikarenakan kondisinya  sudah  terlihat  usang, banyak  yang  rusak,  dan  perlu dilakukan pembaharuan/perbaikan.
Beberapa  LPD  juga  belum  memiliki tempat  parkir  yang  layak  dan  aman.
Hal  tersebut  juga  dirasakan  oleh beberapa  nasabah  yang  merasakan kurang nyaman dengan ruangan kantor yang telihat apa adanya atau sederhana. Sebagian fasilitas memang sudah cukup memadai untuk melaksanakan  pelayanan,  akan  tetapi jika dilihat dari minimnya ketersediaan fasilitas yang ada, nantinya  akan  menghambat  proses pelayanan jika sewaktu-waktu pekerjaan  dan  pelayanan  di  kantor LPD meningkat. Pada indikator pelayanan karyawan  LPD  diketahui  pernyataan karyawan  menyelesaikan  tugas  tepat waktu  dan  karyawan  menjalankan tugas  dengan  tepat  dan  benar  paling banyak  mendapatkan  respon  positif dari responden sedangkan pada pernyataan  karyawan  menyediakan formulir  dan  nasabah  tidak  pernah kesulitan  dalam  mengisi  formulir mendapatkan  respon  negatif  paling banyak dari responden sebanyak 31%. Beberapa nasabah LPD di Kecamatan Kerambitan  mengeluhkan  susahnya dalam  mengisi  formulir  tertentu  saat melakukan  transaksi  di  LPD.  Hal tersebut dikarenakan LPD di Kecamatan Kerambitan belum menyediakan  formulir  serta  petunjuk untuk  pengisian  formulir  tertentu.
Penyediaan  formulir  dan  petunjuk pengisian formulir akan dapat membantu dalam mempercepat pelayanan kepada nasabah. Pada indikator kesigapan karyawan  LPD  diketahui  pernyataan karyawan  LPD  melayani  nasabah sesuai urutan kedatangan tanpa
membeda-bedakan paling banyak mendapatkan  respon  positif  dari responden sedangkan pada pernyataan nasabah  tidak  perlu  menunggu  lama untuk  memperoleh  pelayanan  LPD mendapatkan  respon  negatif  paling banyak  dari  responden  sebanyak  6% dan  pernyataan  karyawan  LPD  cepat tanggap  dalam  merespon  permintaan nasabah  mendapatkan  5%  pernyataan negatif.  Berdasarkan  pengumpulan data  yang  diperoleh  diketahui  bahwa pelayanan  yang  diberikan  karyawan LPD di Kecamatan Kerambitan belum mampu  menunjukkan  kesediaan  dan kesiapan untuk memberikan jasa yang maksimal.  Hal  tersebut  ditunjukkan dengan karyawan yang lamban dalam menanggapi dan menyelesaikan proses  pelayanan.  Beberapa  nasabah menganggap  bahwa  hal  tersebut  juga dirasakan oleh beberapa nasabah yang menganggap bahwa proses pelayanannya memerlukan waktu yang  cukup  lama  dan  terkadang karyawan tidak berada dikantor walaupun  waktu  telah  menunjukkan jam operasional. Walaupun demikian, diharapkan  untuk  kedisiplinan  waktu seperti kehadiran karyawan sesuai jam operasional kantor dapat dipatuhi agar nantinya  nasabah  yang  datang  tidak perlu  menunggu  waktu  lama  untuk dilayani. Pada indikator
jaminan keamanan  diketahui  pernyataan  LPD menjamin  keamanan  nasabah  dalam melakukan  transaksi  paling  banyak mendapatkan  respon  positif  dari responden sedangkan pada pernyataan LPD dapat menanamkan kepercayaan dan  rasa  aman  terhadap  nasabah mendapatkan  respon  negatif  paling banyak  dari  responden  sebanyak  4%. Untuk  itu  perlu  ditingkatkan  lagi profesionalisme  karyawan  LPD  di Kecamatan  Kerambitan  agar  dapat meminimalisir kekeliruan dalam
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
melakukan  transaksi  dengan  nasabah sehingga dapat meningkatkan kepercayaan  dan  rasa  aman  terhadap nasabah.  Jaminan  rasa  aman  dan kepercayaan  sangatlah  penting  bagi sebuah LPD untuk dapat meningkatkan  minat  menabung  para nasabah. Salah satu motif dari nasabah memilih tabungan adalah agar mendapatkan manfaat yang lebih besar seperti mendapatkan bunga tabungan, sehingga  ketika  jaminan  keamanan dana  yang  ditabungkan  rendah  maka nasabah  akan  cenderung  menolak untuk menggunakan layanan tabungan bank tersebut.
Pada indikator kepedulian diketahui  pernyataan  karyawan  LPD bersikap  perhatian  dan  sabar  dalam melakukan  transaksi  paling  banyak mendapatkan  respon  positif  dari responden sedangkan pada pernyataan LPD  menyediakan  tempat  khusus untuk  menyampaikan  keluhan,  saran dan masalah dari nasabah mendapatkan  respon  negatif  paling banyak dari responden sebanyak 37%. Karyawan LPD di Kecamatan Kerambitan dalam memberikan pelayanan sudah memiliki sikap yang sesuai  seperti  sopan,  ramah,  dan berinteraksi  dengan  etika  yang  baik terhadap  nasabah  yang  datang  ke kantor LPD. Berdasarkan pengamatan peneliti dan pernyataan dari responden, LPD di Kecamatan Kerambitan belum menyediakan tempat  khusus  untuk  menyampaikan keluhan,  saran,  dan  masalah  dari nasabah.  Guna  memberi  kenyamanan serta  kepuasan  bagi  nasabah  setiap LPD memiliki kewajiban untuk menerima pengaduan atau keluhan dan saran  sehingga  sangat  diperlukannya sarana/media  untuk  menyampaikan pengaduan  atau  keluhan  dan  saran tersebut. Untuk itu LPD di Kecamatan
Kerambitan diharapkan
mengedepankan kualitas layanan dalam rangka memberikan solusi bagi konsumen diantaranya melalui
menyediakan  tempat  khusus  untuk pengaduan dari nasabah.
Berdasarkan  hasil  penelitian pada  tabel  20,  menunjukkan  bahwa sebesar  90,4  persen  dari  100  orang responden nasabah memberikan pernyataan  positif  dan  sebesar  9,6 persen nasabah memberikan pernyataan negatif. Berdasarkan  hasil  penelitian LPD di Kecamatan Kerambitan belum memiliki  lokasi  yang  strategis  dan mudah dijangkau, belum menggunakan peralatan canggih, belum  disediakannya  formulir  dan nasabah masih kesulitas dalam pengisian formulir, waktu tunggu yang lama  dalam  pelayanan,  dan  belum disediakannya  tempat  khusus  untuk pengaduan nasabah. Walaupun
demikian  secara  keseluruhan  kinerja LPD  di  Kecamatan  Kerambitan, Tabanan  dari  perspektif  pelanggan yang  dinilai  berdasarkan  penilaian nasabah  LPD  menunjukkan  kinerja dengan  kategori  baik.  Menurut  Putri dan  Wirasedana  (2015)  maka  kondisi pernyataan  responden  menunjukkan bahwa  kinerja  LPD  di  Kecamatan Kerambitan  ditinjau  dari  perspektif pelanggan  berada  pada  kualitas  yang baik yaitu sebesar 90,4 persen karena proporsi pernyataan positif lebih tinggi dari 60 persen.
3. Perspektif Proses Bisnis Internal Dalam rangka pemenuhan kebutuhan  masyarakat  akan  jasa perbankan, LPD di Kecamatan
Kerambitan  menyediakan  berbagai produk dan layanan jasa bank lainnya dalam  rangka  melakukan  inovasi untuk  menjawab  kebutuhan  nasabah, antara lain :
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Tabel 10.
Produk-Produk LPD di Kecamatan Kerambitan No  Nama LPD Produk 1 LPD Desa Adat Bale Agung Kerambitan
Tabungan, deposito, kredit, TAPA,
SIDUPA,  TAMAS,  pembayaran  listrik, PDAM, BPJS dan lainnya secara online. 2 LPD Desa Adat Batuaji Tabungan dan kredit 3 LPD Desa Adat Batuaji Kawan Tabungan, deposito dan kredit 4 LPD Desa Adat Dukuh Belong Tabungan, deposito dan kredit 5 LPD Desa Adat Kelating Tabungan, deposito dan kredit 6 LPD Desa Adat Mandung Tabungan, deposito dan kredit 7 LPD Desa Adat Meliling Tabungan, SIWARINGIN (simpanan kematian), deposito dan kredit, pembayaran listrik,  PDAM,  BPJS  dan  lainnya  secara online. 8 LPD Desa Adat Penarukan Tabungan sukarela dan SIMAPAN, deposito, kredit konsumsi, kredit investasi, kredit modal kerja, dan pembayaran listrik, PDAM, BPJS dan lainnya secara online.
9 LPD Desa Adat Samsaman Tabungan, deposito dan kredit 10 LPD Desa Adat Sembung Gede Tabungan,  tabungan  berjangka,  deposito dan kredit 11 LPD Desa Adat Tibubiu Tabungan,  deposito,  kredit,  pembayaran listrik,  PDAM,  BPJS  dan  lainnya  secara online. 12 LPD Desa Adat Serongga Tabungan, deposito dan kredit Sumber : Data Primer 2021 Berdasarkan  hasil  wawancara yang  dilakukan  dengan  Kepala  LPD pada 12 LPD di Kecamatan Kerambitan,  pada  awal  dibentuknya
LPD  produk  yang  dimiliki  berupa tabungan,  deposito,  kredit.  Untuk memenuhi kebutuhan nasabah dengan memberikan pelayanan sesuai dengan kebutuhan nasabah serta untuk meningkatkan  pendapatan  LPD  maka dikembangkanlah inovasi-inovasi produk  terbaru  di  LPD  di  Kecamatan Kerambitan. Walaupun  demikian  dari  12
LPD  di  Kecamatan  Kerambitan, terdapat 7 LPD yang belum melakukan inovasi terhadap produknya dalam periode tahun 2017-
2019  dan  tetap  mempertahankan
produknya, LPD tersebut adalah LPD Desa  Adat  Batuaji  dengan  produk tabungan  dan  kredit,  LPD  Desa  Adat Batuaji Kawan dengan produk tabungan,  deposito,  dan  kredit,  LPD Desa  Adat  Dukuh  Belong  dengan produk tabungan, deposito, dan kredit, LPD  Desa  Adat  Kelating  dengan produk tabungan, deposito, dan kredit, LPD  Desa  Adat  Mandung  dengan produk tabungan, deposito, dan kredit, LPD  Desa  Adat  Samsaman  dengan produk tabungan, deposito, dan kredit, serta LPD Desa Adat Serongga dengan produk tabungan, deposito dan kredit.
LPD  yang  telah  melakukan inovasi pada periode tahun 2017-2019 terdapat 5 LPD yaitu LPD Desa Adat Bale  Agung  Kerambitan  dengan
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
produk  tabungan,  deposito,  kredit, TAPA,  SIDUPA,  TAMAS,  dan pembayaran listrik, PDAM, BPJS dan lainnya secara online, LPD Desa Adat Meliling  dengan  produk  tabungan, SIWARINGIN  (simpanan  kematian), deposito  dan  kredit,  pembayaran listrik,  PDAM,  BPJS,  dan  lainnya secara  online,  LPD  Desa  Adat Penarukan  dengan  produk  tabungan sukarela  dan  SIMAPAN,  deposito, kredit  konsumsi,  kredit  investasi, kredit modal kerja, pembayaran listrik,
PDAM,  BPJS  dan  lainnya  secara online.
Ditinjau  dari  perspektif  proses bisnis  internal  kinerja  LPD  di Kecamatan  Kerambitan  masih  belum dikatakan baik, hal tersebut
dikarenakan  LPD  belum  melakukan inovasi  atau  pengembangan  dengan produknya  dalam  periode  3  tahun terakhir yaitu tahun 2017-2019.
4. Perspektif  Pertumbuhan  dan Pembelajaran
Tabel 11.

## Pernyataan Responden untuk Perspektif Pertumbuhan dan Pembelajaran
NO INDIKATOR Jumlah Jawaban (Orang) Pernyataan Responden (%) Ya Tidak Ya Tidak Penghargaan yang diberikan 1 Apresiasi pimpinan 57 0 100 0 2 Pengembangan karir 57 0 100 0 3 Tunjangan yang diberikan 57 0 100 0 4 Bonus yang diberikan atas kinerja 57 0 100 0 5 Sistem gaji 57 0 100 0 Komitmen Karyawan 6 Kondisi kerja nyaman dan tenang 57 0 100 0 7 Memiliki tujuan bekerja 57 0 100 0 8 Bekerja untuk waktu yang lama 57 0 100 0 9 Keinginan berganti pekerjaan 15 42 26,32 73,68 10 Keinginan berhenti bekerja 8 49 14,04 85,96 Hubungan dengan rekan kerja 11 Komunikasi antar rekan kerja 57 0 100 0 12 Bantuan dari rekan kerja 54 3 94,74 5,26 13 Memahami informasi dengan jelas dari pimpinan maupun sesama karyawan. 57 0 100 0 14 Perlakuan yang sama di tempat kerja 57 0 100 0 15 Kepercayaan antar rekan kerja 55 2 96,49 3,51 Fasilitas yang diberikan LPD 16 Pelatihan rutin 49 8 85,96 14,04 17 Pemenuhan kebutuhan dan fasilitas peralatan kantor maupun karyawan. 57 0 100 0 18 Suasana tenang di tempat kerja 57 0 100 0 19 Kebersihan kantor. 57 0 100 0 20 Fasilitas kerja yang tersedia cukup memadai 57 0 100 0 Rata-rata 51,8 5,2 90,88 9,12 Sumber : Data Primer 2021
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Berdasarkan hasil analisis perspektif pertumbuhan dan pembelajaran  yang  diukur  dengan kualitas  pelayanan  yang  diberikan LPD  di  Kecamatan  Kerambitan,
Tabanan dengan menggunakan empat indikator  yaitu  penghargaan  yang diberikan, komitmen karyawan, hubungan dengan rekan kerja, fasilitas yang  diberikan  LPD.  Berdasarkan  5 pernyataan  yang  digunakan  pada indikator penghargaan yang diberikan dapat  diketahui  seluruh  pernyataan yaitu apresiasi pimpinan, pengembangan  karir,  tunjangan  yang diberikan,  bonus  yang  diberikan  atas kinerja,  sistem  gaji  mendapatkan respon positif dari responden.
Berdasarkan  pengamatan  peneliti  dan pernyataan responden, LPD di Kecamatan Kerambitan telah memberikan penghargaan yang cukup baik  terhadap  para  karyawannya. Terlihat juga dari indikator penghargaan yang diberikan mendapatkan  respon  positif  dari seluruh responden. LPD di Kecamatan Kerambitan  selalu  berupaya  dalam meningkatkan kepuasan kerja karyawannya,  sehingga  tetap  mampu memberikan  kontribusi  yang  terbaik untuk  Desa  maupun  LPD  itu  sendiri. Upaya-upaya  yang  dilakukan  oleh LPD  di  Kecamatan  Kerambitan  salah satunya  adalah  tetap  menegakkan keadilan  di  dalam  organisasinya, memberikan  bonus  kepada  karyawan yang  memberikan  kontribusi  terbaik dan  karyawan  yang  telah  lama mengabdi  di  LPD.  Apresiasi  dari pimpinan LPD di Kecamatan Kerambitan  juga  dilakukan  untuk meningkatkan kepuasan serta loyalitas karyawan LPD itu sendiri. Pada indikator komitmen karyawan diketahui pernyataan kondisi  kerja  nyaman  dan  tenang,
memiliki tujuan bekerja, bekerja untuk
waktu  yang  lama  paling  banyak mendapatkan  respon  positif  dari responden sedangkan pada pernyataan keinginan berhenti bekerja
mendapatkan  respon  negatif  paling banyak dari responden sebesar 85,96% dan  keinginan  berganti  pekerjaan mendapatkan  73,68%  respon  negatif dari  responden.  Berdasarkan  hasil penelitian tersebut menunjukkan karyawan LPD di Kecamatan Kerambitan memiliki  komitmen yang tinggi,  hal  tersebut  diketahui  dari karyawan  yang  tidak  ingin  berganti dan  berhenti  dari  pekerjaan.  Hal tersebut dikarenakan lingkungan kerja yang  nyaman  dan  tenang,  sudah bekerja  dalam  waktu  yang  lama  dan juga  merasa  menjadi  bagian  keluarga dari  LPD  itu  sendiri.  Karyawan  LPD juga  merasa  sangat  senang  apabila menghabiskan  sisa  karirnya  di  LPD dan  merasa  akan  banyak  terganggu apabila  meninggalkan  pekerjaannya saat ini.
Pada indikator hubungan dengan rekan  kerja  diketahui  pernyataan komunikasi antar rekan kerja, memahami informasi dengan jelas dari pimpinan  maupun  sesama  karyawan, perlakuan  yang  sama  di  tempat  kerja paling  banyak  mendapatkan  respon positif dari responden sedangkan pada pernyataan  bantuan  dari  rekan  kerja mendapatkan  respon  negatif  paling banyak sebesar 5,26% dari responden. Berdasarkan  pernyataan  responden pimpinan LPD di Kecamatan Kerambitan berusaha untuk mendengarkan semua masalah karyawan sebelum membuat keputusan,  semua  keputusan  kerja diterapkan  secara  konsisten  kepada semua karyawan, pimpinan
memperlakukan  karyawan  dengan baik  pada  saat  membuat  keputusan pekerjaan  dan  pimpinan  membuat keputusan  yang  adil  bagi  setiap
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
karyawan. Walaupun demikian beberapa karyawan mengeluhkan masih  kurangnya  bantuan  dari  rekan kerja dikarenakan kadang-kadang masih buruknya penyampaian informasi  satu  sama  lain  antar karyawan,  sehingga  karyawan  LPD hanya fokus mengerjakan tugas pribadi masing-masing.
Pada  indikator  fasilitas  yang diberikan  LPD  diketahui  pernyataan pemenuhan  kebutuhan  dan  fasilitas peralatan  kantor  maupun  karyawan, suasana  tenang  di  tempat  kerja, kebersihan  kantor,  dan  fasilitas  kerja yang  tersedia  cukup  memadai  paling banyak  mendapatkan  respon  positif dari responden sedangkan pada
pernyataan  pelatihan  rutin  respon negatif paling banyak sebesar 14,04% dari  responden.  Berdasarkan  hasil penelitian diketahui karyawan merasa puas  dengan  fasilitas  yang  diberikan oleh  LPD  di  Kecamatan  Kerambitan. Karyawan  merasa  kebutuhan  mereka telah terpenuhi dan merasa tenang dan senang dalam bekerja. Diketahui LPD di  Kecamatan  Kerambitan  juga  telah melakukan  pelatihan  rutin  terhadap karyawannya  pada  bagian  kredit. Pelatihan  tersebut  bertujuan  untuk meningkatkan  semangat  kerja  serta menjalin  kerjasama  dan  komunikasi antar  karyawan  LPD.  Walaupun demikian  pelatihan  rutin  tersebut hanya  difokuskan  untuk  karyawan yang  berada  pada  bagian  kredit.
Diharapkan seluruh karyawan diberikan  pelatihan  rutin  sebagai upaya  menuju  manajemen  LPD  yang sehat.
Berdasarkan  hasil  penelitian
menunjukkan  bahwa  sebesar  90,88 persen  dari  57  orang  responden karyawan LPD memberikan pernyataan  positif  dan  sebesar  9,12 persen nasabah memberikan pernyataan negatif. Menurut Putri dan
Wirasedana  (2015)  maka  kondisi pernyataan  responden  menunjukkan bahwa  kinerja  LPD  di  Kecamatan Kerambitan  ditinjau  dari  perspektif pertumbuhan dan pembelajaran berada pada  kualitas  yang  baik  yaitu  sebesar 90,88 persen karena proporsi pernyataan positif lebih tinggi dari 60 persen. Secara keseluruhan kinerja dari perspektif pertumbuhan dan pembelajaran  menunjukkan  bahwa karyawan LPD di Kecamatan Kerambitan,  Tabanan  merasa  puas dalam semua item yang diukur. Hasil ini  menunjukkan  bahwa  LPD  di Kecamatan Kerambitan, Tabanan telah  melakukan  pengelolaan  dan pengembangan karyawan dengan baik yang mampu
meningkatkan kemampuan kerjanya.

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan pembahasan penilaian kinerja LPD di
Kecamatan Kerambitan, Tabanan maka  dapat  disimpulkan  sebagai berikut :
1. Rasio  rata-rata  ROA  LPD  di
Kecamatan  Kerambitan  selama  3 (tiga tahun) yaitu tahun 2017, 2018, 2019  diperoleh  sebesar  2,60%  dan dikategorikan sehat. Rasio rata-rata BOPO LPD di Kecamatan
Kerambitan  selama  3  (tiga  tahun) yaitu  tahun  2017,  2018,  2019 diperoleh  sebesar  81,38%  dan dikategorikan sehat. Rasio rata-rata LDR LPD di Kecamatan Kerambitan  selama  3  (tiga  tahun) yaitu  tahun  2017,  2018,  2019 diperoleh  sebesar  77,37%  dan dikategorikan sehat. Dapat diketahui bahwa LPD di
Kecamatan  Kerambitan  memiliki kemampuan manajemen  yang baik dalam menghasilkan laba dari total
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
aktiva yang dimiliki, dapat melakukan  efisiensi  biaya  dari pendapatan  yang  dihasilkan  serta menunjukkan kemampuan likuiditas yang meningkat. 2. Pada  perspektif  pelanggan  kinerja LPD  di  Kecamatan  Kerambitan yang  dinilai  berdasarkan  penilaian nasabahnya  dengan  lima  indikator yaitu  kelengkapan  fasilitas  LPD, pelayanan karyawan LPD, kesigapan karyawan LPD, jaminan keamanan, dan kepedulian, LPD di Kecamatan Kerambitan belum memiliki  lokasi  yang  strategis  dan mudah dijangkau, belum menggunakan  peralatan  canggih, belum  disediakannya  formulir  dan nasabah  masih  kesulitas  dalam pengisian  formulir,  waktu  tunggu yang  lama  dalam  pelayanan,  dan belum disediakannya tempat khusus  untuk  pengaduan  nasabah. Walaupun demikian secara keseluruhan kinerja LPD di Kecamatan  Kerambitan,  Tabanan dari  perspektif  pelanggan  berada pada  kualitas  yang  baik  yaitu sebesar 90,4 persen karena proporsi pernyataan positif lebih tinggi dari 60 persen.
3. Pada perspektif bisnis internal yang dilakukan  penilaian  pada  proses inovasi produk LPD Di Kecamatan Kerambitan Tabanan. Dari 12 LPD di Kecamatan Kerambitan, terdapat 7  LPD  yang  belum  melakukan inovasi  terhadap  produknya  dan  5 LPD yang telah melakukan inovasi terhadap produknya dalam  periode tahun  2017-2019.  Ditinjau  dari perspektif  proses  bisnis  internal kinerja LPD di Kecamatan Kerambitan masih belum dikatakan baik, hal tersebut dikarenakan LPD belum  melakukan  inovasi  atau pengembangan  dengan  produknya
dalam  periode  3  tahun  terakhir yaitu tahun 2017-2019.
4. Pada  perspektif  pertumbuhan  dan pembelajaran  kinerja  LPD  di Kecamatan Kerambitan yang dinilai berdasarkan penilaian karyawannya  dengan  empat  buah indikator  yaitu  penghargaan  yang diberikan,  komitmen  karyawan, hubungan  dengan  rekan  kerja  dan fasilitas yang diberikan LPD berada pada  kualitas  yang  baik  yaitu sebesar 90,96 persen karena proporsi  pernyataan  positif  lebih tinggi  dari  60  persen.  Karyawan LPD  di  Kecamatan  Kerambitan, Tabanan merasa puas dalam semua item  yang  diukur.  Hasil  ini menunjukkan bahwa  LPD  di Kecamatan Kerambitan telah melakukan pengelolaan dan pengembangan  karyawan  dengan baik  yang  mampu  meningkatkan kemampuan kerjanya.
Saran
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan penilaian kinerja LPD di
Kecamatan Kerambitan, Tabanan maka  dapat  disimpulkan  sebagai berikut : 1. Bagi keseluruhan LPD di
Kecamatan  Kerambitan,  Tabanan diharapkan  terus  mempertahankan kinerja  keuangan  dan  mampu meningkatkan kinerja saat ini yang berada  pada  predikat  sehat  dan kinerja baik.
2. Disarankan  kepada  manajemen LPD  di  Kecamatan  Kerambitan,
Tabanan untuk memperbaiki infrastruktur dan fasilitas LPD agar nasabah  menjadi  lebih  nyaman dalam bertransaksi serta menyediakan  tempat  khusus  untuk menyampaikan keluhan dan
masalah  dari  nasabah  sehingga kedepannya  mampu  meningkatkan kinerja  LPD  saat  ini,  dikarenakan
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
indikator fasilitas LPD dan tersedianya  tempat  khusus  untuk menyampaikan  keluhan,  saran  dan masalah dari nasabah mendapatkan respon  negatif  yang  paling  banyak diberikan oleh responden.
3. Disarankan seluruh LPD di Kecamatan  Kerambitan,  Tabanan diharapkan terus melakukan inovasi dengan memperbaiki kualitas  produk  yang  ditawarkan dan juga melakukan pengembangan produk perbankan yang baru dalam menjawab  kebutuhan  nasabah  dan masyarakat, hal tersebut dikarenakan selama periode 3 tahun terakhir  belum  banyak  LPD  yang melakukan inovasi dan pengembangan pada produknya. 4. Seluruh LPD di Kecamatan Kerambitan,  Tabanan  disarankan untuk melaksanakan pelatihan rutin kepada karyawan LPD, hal tersebut dikarenakan  indikator  pelatihan rutin  mendapat  respon  negatif paling banyak yang diberikan oleh responden.  Pelatihan  rutin  akan dapat  meningkatkan  kinerja  dan kemampuan karyawan. Hal tersebut juga akan dapat meningkatkan kinerja pada LPD

## DAFTAR PUSTAKA
Al-Najjar, S. M., & Kalaf, K. H. 2012. Designing a Balanced Scorecard  to  Measure  a  Bank's Performance:  A  Case  Study . International journal of business administration. Vol 3 No.4:44 Ariani,  Made  Windi  dan  Putu  Agus Ardiana. 2015. Pengaruh Kecukupan Modal, Tingkat Efisiensi,  Risiko  Kredit  dan Likuiditas  Pada  Profitabilitas LPD Kabupaten Badung . Jurnal
Ekonomi dan Bisnis Universitas
Udayana.
Aristana,  I.  N., Junipisa, N. M. E., & Yogantara,  K.  K.  2020.  Model kinerja koperasi. Jurnal Ekonomi dan Bisnis , 23 (2), 285-
316.
Christina,  Ni  Putu  Yessy  dan  I  Putu
Sudana, 2013, Penilaian Kinerja Pada  PT.  Adhi  Karya  dengan Pendekatan Balanced Scorecard ,  E-JurnalAkuntansi Universitas  Udayana,  Vol  5,
No.3, Hal.516-529.
Dharma,  Surya.  2012. Manajemen Kinerja  Falsafah  Teori  dan
Penerapannya . Yogyakarta:
Pustaka Pelajar
Dincer,  H.,  Hacioglu,  U,  dan  Yuksel, S.  2016. Balanced  Scorecard- based  Performance  Assesment of  Turkish  Banking  Sector  with Analytic Network Process. International Journal of Decision Sciences & Applications-IJDSA. 1(1).pp. 1- 21. Dudin, Mihail Nikolaevich dan Frolova  Evgenia  Evgen’evna. 2015. The Balanced Scorecardas a Basis for Strategic Company Management  in  the  Context  of the World Economy Transformation. Asian  Social
Science:  Canadian  Center  of Science and Education11(3).
Ghozali,  Imam.  2011. “Aplikasi Analisis  Multivariate  Dengan Program  SPSS” .  Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro
Gultom,  Sukardi.  2009. Penerapan Balanced  Scorecard  Sebagai
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Tolok Ukur Kinerja Pada KPRI di Jawa Tengah . Jurnal Akuntasi Vol.1, no.2, September 2009.
Kaplan, Robert, S dan David P.Norton,  1997. “Strategi  Aksi Ballanced
Scorecard” .diterjemahkan  oleh Peter,  R.  Yosi,  Pasla.  Erlangga, Jakarta.
Kaplan, Robert S. dan Norton, David
P.  2000. Balanced  Scorecard : Menerjemahkan Strategi Menjadi Aksi . Jakarta: Erlangga. Moeheriono. 2012. “Pengukuran Kinerja  Berbasis  Kompetensi” .
Jakarta: Raja Grafindo Persada. Mulyadi, 2005, Akuntansi Biaya , Edisi Kelima, Yogyakarta: Unit Penerbit dan Pecetakan Akademi Manajemen Perusahaan YKPN. Mulyadi, 2007, Balanced Scorecard : Alat  Manajemen  Kontemporer
Untuk  Pelipatgandaan  Kinerja
Keuangan  Perusahaan ,  Edisi kelima, Salemba Empat,Jakarta.
Nazir, Moh. 2005. Metode Penelitian .
Jakarta: Ghalia Indonesia. Ozturk,  E.  dan  Coskun,  A  (2014) ‘A Strategic Approach to Performance  Management  in Banks : The Balanced Scorecard’ .  Accounting  and
Finance Research, 3(3). pp. 151- 158. Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 3  tahun  2001  tentang  Desa Pakraman Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 8 Tahun 2002 Tentang Lembaga
Perkreditan Desa
Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 3 Tahun 2017 Tentang Lembaga Perkreditan Desa Pramesti, Nyoman Sukma dan Komang Ayu Krisnadewi. 2013. “Penilaian  Kinerja  Berbasis
Balanced Scorecard Pada Bank Utama” .  ISSN:  2302-8556E- Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana 5.2 (2013): 497-515
Putri,  I.G.A.P,  Wirasedana,  I.  W.P
2015. Analisis  Perbandingan Penilaian  Kinerja  BPR  dengan Pendekatan Balanced Scorecard. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana,1.pp.1-19. Sari,  I,  P  dan  Putri,  A,  D.  2014. Pengaruh Mekanisme Corporate  Governance  Pada Manajemen Laba . Jurnal Akuntansi  Universitas  Udayana 8.1(2014) : 94-104 Sari,  N.  K.  I.,  &  Yogantara,  K.  K. 2020. Pengaruh Kepuasan Kerja,  Komitmen  Organisasi dan Partisipasi Anggaran Terhadap  Kinerja  Manajerial Accounting  Departement  Hotel Bintang 5 di Kabupaten Badung. Journal  Research  of
Accounting (JARAC) , 2 (1), 106- 115.
Setia  Dewi,  I.G.A.A.M,  Suartana  ,
I.W.  2018. Analisis  Komparatif Pada Lembaga Perkreditan Desa Kecamatan Mengwi dengan Metode Balanced Scorecard. E-Jurnal  Akuntansi
(Ni Made Suherawati 1) , hal.64 – 92) Vol 03, No 01, Desember 2021
Universitas  Udayana  (2014). Vol. 23.1.pp. 651-676.
Suartana,  I  Wayan  2009, Arsitektur Pengelolaan Risiko pada Lembaga Perkreditan Desa (LPD) . Udayana University Press Suartana, I.W. dan Ariyanto, D 2012. Analisis Kinerja Internal, Balanced Scorecard dan Pengembangan Keuangan Mikro Berkelanjutan (Studi pada Lembaga Perkreditan
Desa  di  Provinsi  Bali ).  Jurnal
Akuntasi  &  Auditing.  9  (1).pp.
56-69
Widiyana, I. P. A., & Yogantara, K. K.
2019. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Operasional Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Kabupaten Badung. Journal Research of Accounting (JARAC) , 1 (1), 1-11.
Zudia,  Meirdania.  2010. Analisis Penilaian  Kinerja  Organisasi dengan  Menggunakan  Konsep
Balanced  Scorecard  pada  PT. Bank Jateng Semarang . Jurusan Akuntansi.  Fakultas  Ekonomi. Universitas Diponegoro.
Semarang.