Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312

## Pengaruh Pembiayaan Murabahah dan Pembiayaan Musyarakah Pada Masa Pandemi Covid-19 Terhadap Pendapatan Usaha Nasabah di PT. BPRS Bumi Rinjani Kepanjen cabang Probolinggo
(Periode bulan Maret-Desember 2021)
Yayuk Indah Wahyuning Tyas* 1 , Agung Yatiningrum 2
1,2) Fakultas Ekonomi Universitas Panca Marga Probolinggo yayuk@upm.ac.id , agungyatiningrum2@gmail.com *Corresponding Author Diajukan : 30 Nopember 2022 Disetujui : 6 Desember 2022
Dipublikasi : 5 Januari 2023

## ABSTRACT
This  research  was  conducted  at  PT.  BPRS  Bumi  Rinjani  Kepanjen  branch  Probolinggo with the aim of knowing the effect of murabahah financing and musharakah on customer operating income for the period March-December 2020. This study aims to determine the customer's  income  after  perform  financing  in  Islamic  banking  PT.  BPRS  Bumi  Rinjani Kepanjen  Probolinggo  branch  and  to  determine  the  effect  of  financing  murabaha partially,  simultaneously  on  customer  income.  Population.  in  this  study  were  97 customers, while the sample used in this study using the slovin formula with the number a sample of 50 customers. The data source used is primary data and secondary. The data analysis  technique  used  is  descriptive  analysis  quantitative  data  collection  techniques used  in  research.  This  is  using  a  questionnaire.  As  for  testing  data  analysis  using  the classical  assumption  test  (normality  test),  the  determination  test  of  R2  square,  test hypothesis  statistics  (t  test,  f  test,  dominant  test).  The  results  showed  the  value  of  t arithmetic t table (8.667 1.677) (sig. 0.000 0.05). This means that the Murabaha variable has  a  partial  effect  on  Customer  Business  Revenue.  Value  tcount  t  table  (2.703  1.674) (sig.  0.002  0.05).  This  means  that  the  Musyarakah  variable  has  a  partial  effect  on Customer's  Business  Income,  and  the  calculated  F  value  is  greater  than  F  table (67,920>3,20)  .  The  sig  value  is  0.000  <  0.05,  so  that  there  is  significant  influence between Murabahah and Musyarakah variables on Customer's Business Income
Keywords : Murabahah, Musyarakah, Customer's Business Income

## PENDAHULUAN
Dampak pandemi Covid-19 telah menyentuh berbagai sektor di dunia. Tidak hanya sektor    kesehatan,  namun    juga  sektor    ekonomi    dan  berpotensi  mengganggu  kinerja keuangan  juga  membuat  perlambatan  perekonomian  di  Indonesia.  Sehingga  diperlukan langkah cepat dengan penerapan kebijakan countercyclical sebagai respon penanggulangan  pandemi  Covid-19  pada  sektor  ekonomi  dan  keuangan.  Pemerintah Indonesia  melalui  Otoritas  Jasa  Keuangan  menerbitkan  regulasi  sebagai  kebijakan countercyclical  bagi  lembaga  jasa  keuangan  bank  maupun  non  bank.  Transaksi pembiayaan menjadi salah satu langkah pemerintah dalam mengambil kebijakan stimulus perekonomian.
Secara umum bank merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan,
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  luas  atau  yang  disebut  kegiatan  funding. Peranan  perbankan  dalam  dunia  perekonomian  sangat  penting  dalam  strategi pembangunan,  karena  keterkaitannya  dengan  pengertian  hak  sebagai  lembaga  keuangan utamanya  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  kepada masyarakat  yang  disebut    dengan    kredit    sedangkan    penyaluran    dana    kepada masyarakat dalam bank Islam dikenal dengan pembiayaan.
Seiring  dengan  adanya  wabah  Covid-19,  masalah  yang  sedang  dihadapi  nasabah pada masa pandemi ini di Bank BPRS Bumi Rinjani yaitu terbatasnya modal usaha dalam mengembangkan  usahanya  guna  memperoleh  pendapatan  usaha.  Bank  BPRS  Bumi Rinjani  selaku  penyedia  modal  menawarkan  produk  pembiayaan  agar  bisa  dipakai nasabah untuk mengembangkan  usahanya.
Salah  satu  bank  syariah  yang  ada  di  wilayah  Probolinggo  yaitu  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  Bumi  Rinjani  Kepanjen  yang  bercabang  di  wilayah  timur  Probolinggo dan berpusat di Malang. BPRS Bumi Rinjani menjalankan bisnis dengan prinsip syariah yang  dimulai  dengan  dikonversinya  BPR  konvensional  menjadi  syariah.  BPRS menawarkan  berbagai  macam  jenis  pembiayaan  seperti  pembiayaan  Musyarakah  dan Murabahah dan juga tabungan berbasis syariah.
Pada    saat    ini  begitu    banyak    para    pelaku  usaha  yang  kesulitan  dalam mengembangkan  usaha,  terbatasnya  modal  yang  dimiliki  pelaku  usaha  menyebabkan terhambatnya  perkembangan  usaha mereka.  Dengan  adanya  pembiayaan  yang  diberikan bank  untuk  usaha  dapat  mempengaruhi  perkembangan    usaha    nasabah    mereka    terkait dengan  pendapatan  yang  akan  diperoleh  pelaku  usaha.  Seiring  dengan  adanya  wabah Covid-19 pemberian pembiayaan di BPRS Bumi Rinjani cabang Probolinggo mengalami pertumbuhan jika dibandingan dengan tahun sebelumnya.
Tabel 1. Data jumlah pengguna produk pembiayaan PT. BPRS Bumi Rinjani
Kepanjen Cabang Probolinggo Tahun 2017-2021 No  Jenis pembiayaan  2017  2018  2019  2020  2021 1 Murabahah 382 225 218 370 437 2 Musyarakah 205 121 116 199 234
Sumber: Data PT. BPRS Bumi Rinjani Kepanjen
Dari  tabel  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  jumlah  pengguna  produk  pembiayaan murabahah  sangat  banyak  diminati  nasabah.  Pada  tahun  2017  jumlah  nasabah  yang menggunakan    produk    murabahah    sebanyak  382  nasabah,  pada  tahun  2018  sebanyak 224  nasabah,  tahun  2019  sebanyak  218  nasabah,  dan  pada  tahun  2021  sebanyak  370 nasabah.  Khususnya  pada  tahun  2021  jumlah  nasabah  yang  menggunakan  produk murabahah  meningkat  menjadi  437  nasabah  dibandingkan  dengan  produk  pembiayaan yang lain. Berdasarkan data di atas terlihat bahwa jenis pembiayaan yang paling diminati oleh nasabah yaitu jenis pembiayaan murabahah. Di masa pandemi covid-19 yang terjadi di  tahun  2021  jumlah  nasabah  meningkat  yaitu  sebesar  437  nasabah  atau  70%  dari seluruh total jumlah nasabah.

## STUDI LITERATUR

## Pengertian Pembiayaan
Menurut  Ismail  (2011:105)  “Pembiayaan  merupakan  aktivitas  bank  syariah  dalam  menyalurkan dananya  kepada  pihak  nasabah  yang  membutuhkan  dana.  “Pembiayaan  sangat  bermanfaat  bagi  bank syariah, nasabah, dan pemerintah.
Menurut Undang – Undang Perbankan No.10 Tahun 1998 “Pembiayaan adalah penyediaan uang atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  antara bank    atau    pihak    lain    yang  di    biayai   untuk    mengembalikan    uang   atau  tagihan  tersebut  setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil. Di dalam perbankan syariah, pembiayaan yang
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
diberikan kepada pihak pengguna dana berdasarkan pada prinsip syariah. Aturan yang digunakan yaitu sesui dengan hukum islam.”

## Pengertian Murabahah
Menurut  Ismail  (2011  :  138)  “Murabahah  adalah  akad  jual  beli  atas  barang  tertentu,  dimana penjual  menyebutkan  harga  pembelian  barang  kepada  pembeli  kemudian  menjual  kepada  pihak pembeli dengan mensyaratkan keuntungan yang diharapkan sesuai jumlah tertentu.”
Menurut  Gita  Danupranata  (2013  :  110)  “Murabahah  adalah  akad  jual  beli  suatu  barang  dimana penjual menyebutkan harga belinya dan menetukan suatu keuntungan atas barang yang dijual tersebut kepada pembeli, serta harga jual tersebut disetujui oleh pembeli.”

## Skema Pembiayaan Murabahah
Menurut   Ismail  (2011:139)   “Dalam   pembiayaan   murabahah, sekurang-kurangnya  terdapat dua    pihak    yang    melakukan    transaksi    jual  beli,  yaitu  bank  syariah  sebagai  penjual  dan  nasabah sebagai pembeli barang.”
Keterangan :
1. Bank  syariah  dan  nasabah  melakukan  negosisi  tentang  rencana  transaksi  jual  beli  yang  akan dilaksanakan.
2. Bank  syariah  melakukan  akad  jual  beli  dengan  nasabah,  dimana  bank  syariah  sebagai  penjual dan nasabah sebagai pembeli.
3. Atas dasar akad yang dilaksanakan antara bank syariah dan nasabah, maka bank syariah membeli barang  dari supplier/ penjual.  Pembelian  yang  dilakukan  oleh  bank  syariah  ini    sesuai  dengan keinginan nasabah yang telah tertuang dalam akad.
4. Supplier mengirimkan  barang  kepada  nasabah  atas  perintahbank syariah.
5. Nasabah  menerima  barang  dari supplier dan  menerima  dokumen kepemilikan barang tersebut.
6. Setelah  menerima  barang  dan  dokumen,  maka  nasabah  melakukan  pembayaran,  dengan  cara angsuran
7.

## Pengertian Musyarakah
Menurut Ismail (2011 : 182) “Al-Musyarakah merupakan akad kerja sama usaha antara dua pihak atau  lebih  dalam  menjalankan  usaha,  di  mana  masing-masing  pihak  menyertakan  modalnya  sesuai dengan kesepakatan, dan bagi hasil atas usaha bersama di berikan sesuai dengan kontribusi dana atau sesuai kesepakatan bersama”. Musyarakah disebut juga dengan syirkah, merupakan aktivitas berserikat dalam melaksanakan usaha bersama antara pihak-pihak yang terkait.
PSAK  No  6  mendefinisikan  Musyarakah  sebagai  akad  kerja  sama  antara  dua  pihak  atua  lebih untuk  suatu  usaha  tertentu.  di  mana  masing-  masing  pihak  memberikan  kontribusi  dana  Dengan ketentuan  bahwa  keuntungan  dibagi  berdasarkan  kesepakatan,  sedangkan  kerugian  berdasarkan  porsi kontribusi dana.
Menurut Nurhayati (2018 : 150) “Musyarakah merupakan akad kerjasama di antara  para  pemilik modal yang mencampurkan modal mereka dengan tujuan mencari keuntungan”.

## Jenis Akad Musyarakah
Berdasarkan  Ulama  Fikih  akad  musyarakah  memiliki  beberapa  jenis diantaranya :
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312

## 1. Syirkah Al-Milk
Mengandung  arti  kepemilikan  bersama  ( co-ownership )  yang  keberadaannya  muncul  apabila dua  orang  atau  lebih  memperoleh  kepemilikan  bersama  ( joint  ownership )  atas  suatu  kekayaan (aset).
2. Syirkah Al-uqud (kontrak)
Yaitu  kemitraan  yang  tercipta  dengan  kesepakatan  dua  orang  atau  lebih  untuk  bekerja  sama dalam mencapai tujuan tertentu. Syirkah Al uqud dapat dibagi menjadi sebagai berikut.
a. Syirkah Abdan (syirkah fisik)
Syirkah  Abdan  adalah  bentuk  kerja  sama  antara  dua  pihak  atau  lebih  dari  kalangan pekerja/profesional di mana mereka sepakat untuk bekerja sama mengerjakan suatu pekerjaan dan  berbagi  penghasilan  yang    diterima    para    mitra  mengontribusikan  keahlian  dan tenaganya untuk mengelola bisnis tanpa   menyetorkan modal.
b. Syirkah Wujuh.
Adalah  kerja  sama  antara  dua  pihak  di  mana  masing-masing  pihak  sama  sekali  tidak menyertakan modal. Mereka menjalankan usahanya berdasarkan kepercayaan pihak ketiga.
c. Syirkah 'Inan (negosiasi)
Adalah  bentuk  kerja  sama  di  mana  posisi  dan  komposisi  pihak  pihak  yang  terlibat  di dalamnya adalah tidak sama, baik dalam hal modal maupun pekerjaan.
d. Syirkah Mufawwadhah
Syirkah Mufawwadhah adalah bentuk kerja sama di mana posisi dan komposisi pihak- pihak  yang  terlibat  di  dalamnya  harus  sama,  baik  dalam  hal  modal,  pekerjaan,  agama, keuntung maupun risiko kerugian.

## Skema Pembiayaan Musyarakah
Keterangan :
1. Bank  syariah  (shahibulmaal1)  dan  nasabah  (shahibul  maal  2) menandatangani akad pembiayaan musyarakah.
2. Bank  syariah  menyerahkan  dana  sebesar  70%  dari  kebutuhan  proyek  usaha  yang  akan dijalankan oleh nasabah.
3. Nasabah menyerahkan dana 30%, dan menjalankan usaha sesuai dengan kontrak.
4. Pengelolaan  proyek  usaha  dijalankan  oleh  nasabah,  dapat  dibantu  oleh  bank  syariah  atau menjalankan  bisnisnya  sendiri,  bank  syariah  memberikan  kuasa  kepada  nasabah  untuk mengelola usaha.
5. Hasil  usaha  atas  kerja  sama  yang  dilakukan  antara  bank  syariah  dan    nasabah  dibagi    sesuai dengan  nisbah  yang  telah diperjanjikan dalam akad pembiayaan, misalnya 60% untuk nasabah dan  40%  untuk  bank  syariah.  Namun  dalam  hal  terjadi  kerugian,      maka      bank  syariah  akan menanggung kerugian sebesar 70% dan nasabah menanggung kerugian sebesar 30%.
6. Setelah kontrak berakhir, maka modal dikembalikan kepada masing-masing  mitra  kerja,  yaitu 70%  dikembalikan  kepada bank syariah dan 30% dikembalikan ke pada nasabah.

## Pengertian Pendapatan
Menurut  Nelson  (2014  :  313)  “Pendapatan (revenue) adalah  arus  kas  bruto  dari  manfaat ekonomis  selama  periode  berjalan  yang  muncul  dalam  rangkaian  kegiatan  biasa  dari  sebuah  entitas ketika  arus  masuk  dihasilkan  dalam  penambahan  modal,  selain  yang  berkaitan  dengan  kontribusi pemegang ekuitas.”
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
Menurut PSAK 23 “Pendapatan adalah arus masuk kotor dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas  normal  entitas  selama  satu  periode  jika  arus  masuk  tersebut  mengakibatkan  kenaikan ekuitas  yang  tidak  berasal dari kontribusi penanaman modal.”
Pendapatan  adalah  pendapatan  uang  yang  diterima  dan  diberikan  kepada  subjek    ekonomi berdasarkan  prestasi-prestasi  yang  diserahkan  yaitu  berupa  pendapatan  dari  profesi  yang  dilakukan sendiri  atau  usaha  perorangan  dan  pendapatan  dari  kekayaan.  Besarnya  pendapatan  seseorang bergantung pada jenis pekerjaannya.

## METODE

## Pendekatan Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  jenis  penelitian kuantitatif.  Penelitian  kuantitatif  yakni  berupa  angka-angka  dan  analisis  menggunakan statistik. misalnya seperti data gaji karyawan, data jumlah  produksi.

## Populasi dan Sampel
Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi  populasi  adalah  nasabah  yang  melakukan pembiayaan  murabahah  dan  musyarakah  di  masa  pandemi  covid-19  yang  terjadi  di Indonesia  yaitu  sejak  bulan  Maret  sampai    bulan  Desember  2021  yaitu  sebanyak  97 nasabah.  Jadi  dalam  penelitian  ini  junlah  sampel  yang  diambil  adalah  sebanyak  50 nasabah. Sampel yang dapat diabil adalah sebagian jumlah populasi yang mana nasabah bank  BPRS  Bumi  Rinjani  Kepanjen  yang  menggunakan  pembiayaan  murabahah, musyarakah pada bulan maret sampai desember 2021.

## Metode Analisis Data
Metode  analisis  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis  kuantitatif.  Analisis kuantitatif ini dapat dilakukan perhitungan manual atau dengan computer program statistic seperti program SPSS

## HASIL

## Analisis Regresi Linear Berganda
Hasil  Uji  Regresi  Berganda  yang  telah  diolah  menggunakan  program  SPSS  versi  22 adalah sebagai berikut :
Tabel 1. Hasil Uji Regresi Linear Berganda
Coefficients a Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Beta t Sig. Model B Std. Error 1 (Constant) 1.159 3.899 .297 ,001 Murabahah 1.333 ,154 1.128 8.667 ,000 Musyarakah .360 ,133 ,352 2.703 ,002
a. Dependent Variable: Pendapatan Usaha Nasabah
Sumber : Data diolah melalui program SPSS
Berdasarkan  hasil  perhitungan  diatas  dapat  diketahui  bahwa  nilai  persamaan  regresi berganda  pengaruh  Murabahah  dan  Musyarakah  Terhadap  Pendapatan  Usaha  Nasabah adalah  sebagai  berikut:  Nilai  konstanta  (a)  sebesar  1,159  dan  koefisien  regresi  (b) Murabahah  dan  Musyarakah    1,333    dan    0,360    sehingga    hasil    tersebut    dapat    dibuat persamaan regresi sebagai berikut :
Y = 15,941 - 0,471X 1 + 1,105X 2 +e
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
Keterangan: Y = Pendapatan Usaha Nasabah a = Intercept atau konstanta b
= Koefisien regresi
X 1 = Murabahah X 2
= Musyarakah
e = Error

## Koefisien Determinasi R 2 (R Square)
Determinasi  menunjukkan  besarnya  pengaruh  kedua  variabel  bebas  terhadap  variabel terikat yang diperoleh dari nilai R Square berikut ini.

## Tabel 2. Data Analisis Determinasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,757a ,573 ,535 6,67359 1,864
a. Predictors: (Constant), Murabahah, Musyarakah
b. Dependent Variable: Pendapatan Usaha Nasabah

## Sumber : Data diolah melalui program SPSS
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa  nilai  koefisien  determinasi  (R 2 )  sebesar 0,862  hal  ini  berarti  86,2%  variabel  dependen  pendapatan  usaha  nasabah  dipengaruhi  oleh variabel  independen  murabahah  dan  musyarakah . Sedangkan  sisanya  13,8%    dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak termasuk

## Uji Hipotesis
1) Uji t (Pengujian Signifikan Secara Parsial)
Tabel 3. Hasil Uji t Coefficients a Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Beta t Sig. Model B Std. Error 1 (Constant) 1.159 3.899 .297 ,001 Murabahah 1.333 ,154 1.128 8.667 ,000 Musyarakah .360 ,133 ,352 2.703 ,002
a. Dependent Variable: Pendapatan Usaha Nasabah Sumber : Data diolah melalui program SPSS
a. Menentukan Hipotesis
b. Menentukan taraf signifikasi
Taraf signifikasi menggunakan a = 5% (signifikasi 5% atau 0,05 adalah ukuran standar yang sering digunakan dalam penelitian).
c. Menentukan t hitung
Berdasarkan    tabel    diperoleh    thitung      Murabahah    (X1)    sebesar  0,297  dan  thitung Musyarakah (X2) sebesar 2,703.
d. Menentukan t tabel
Tabel  distribusi  t  dicari  pada  a  =  5%      =  0,05      dengan  derajat  kebebasan  (df)  n-k-1 atau  50-2-1  =  47  (1,677)  (n  adalah  jumlah  kasus  dan  k  adalah  jumlah  variabel
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
independen). Dengan pengujian (signifikasi = 0,05)
e. Kriteria Pengujian
1. H0 diterima, Ha ditolak bila –ttabel< thitung<+ ttabel
2. H0 ditolak, Ha diterima bila –ttabel ≥ -thitung ≥ + ttabel
f. Membandingkan thitung dengan ttabel
1) Nilai  thitung   ≥  ttabel   (8,667  ≥  1,677)  (sig.  0,000 ≤ 0,05) menunjukkan bahwa  H0  ditolak  dan  Ha    diterima.  Artinya  variabel  Murabahah  (X1) berpengaruh secara parsial terhadap Pendapaan Usaha Nasabah (Y).
2) Nilai  thitung   ≥  ttabel   (2,703  ≥  1,674)  (sig.  0,002  ≤  0,05) menunjukkan bahwa  H0  ditolak  dan  Ha    diterima.  Artinya  variabel  Musyarakah  (X2) berpengaruh secara parsial terhadap Pendapatan Usaha Nasabah (Y).
Dengan  demikian  terbukti  jika  hipotesis  kedua  dapat  diterima  yaitu  “Ada  pengaruh  secara parsial  antara  Murabahah    (X1)    dan    Musyarakah    (X2)    terhadap  Pendapatan  Usaha Nasabah pada PT. BPRS Bumi Rinjani Kepanjen cabang Probolinggo” .
2) Uji F (Pengujian Signifikan Secara Simultan)
3)
Tabel 4. Hasil Uji F ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 214,280 2 107,140 67,920 ,000b Residual 74,140 47 1,577 Total 288,420 49
a. Dependent Variable: Pendapatan Usaha Nasabah
b. Predictors: (Constant), Murabahah, Musyarakah Sumber : Data diolah melalui Program SPSS
Pada  tingkat  signifikansi  5%  yaitu  sebesar  3,20  maka  nilai  F  hitung  lebih  besar  dari  F tabel  (67,920>3,20)  .  Nilai  sig  sebesar  0,000  <  0,05  dengan  demikian  bahwa  terdapat pengaruh  yang  signifikan  antara  variabel  Murabahah  dan  Musyarakah  terhadap  Pendapatan Usaha  Nasabah.  Berdasarkan  uji  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Murabahah  dan Musyarakah berpengaruh secara bersama-sama terhadap Pendapatan Usaha Nasabah.

## PEMBAHASAN
Hasil  Uji  Hipotesis  I  (Diduga  pembiayaan  murabahah  dan musyarakah berpengaruh secara simultan)
Hasil dari uji hipotesis  I  Berdasarkan uji F (simultan) menunjukan Nilai Fhitung > Ftabel (67,920>3,20)  (sig.  0.000  <  0,05),  Artinya  variabel  Murabahah  dan  Musyarakah  terbukti berpengaruh  secara  simultan  (bersama-sama)  terhadap  Pendapatan  Usahah  Nasabah  pada  PT. BPRS Bumi Rinjani.
Berdasarkan    tabel    diatas    dapat    dinilai    bahwa    nilai    F    hitung  sebesar  67,920  jika dibandingkan dengan F tabel :
Berdasarkan  penelitian  ini  ternyata  pemberian  pembiayaan  Murabahah  dan  Musyarakah menjadi  suatu  faktor  dalam  meningkatkan    pendapatan    usahah    nasabah.  Hal  ini  diketahui dengan melihat perkembangan usaha nasabah yang meningkat dalam menghasilkan pendapatan. Hal  ini  diharapkan  nasabah  terus  menerus  meningkatkan  pendapatannya  dengan  menerima pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank  syariah.  Hasil  ini  menunjukkan  sesuai  dengan  hipotesis pertama yang sudah dirumuskan.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
Hasil  Uji  Hipotesis  2  (Diduga  pembiayaan  murabahah  dan musyarakah berpengaruh secara parsial)
Hasil  dari  uji  hipotesis  2  berdasarkan  uji  t  (parsial)  dapat dilihat sebagai berikut:
a. Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah  terhadap  Pendapatan  Usaha  Nasabah  menunjukkan Nilai  thitung  ≥  ttabel  (8,667  ≥  1,677)  (sig.0,000 ≤ 0.05) Artinya variabel Murabahah (X1) berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap Pendapatan Nasabah (Y).
b. Pengaruh  Pembiayaan  Musyarakah  terhadap  Pendapatan  Nasabah  menunjukkan  Nilai thitung  ≥  ttabel  (2,703≥1,674)  (sig.0,002  ≤  0.05),  Artinya  variabel  Musyarakah  (X2) terbukti berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap Pendapatan Nasabah (Y).
Berdasarkan  dari  hasil  kedua  uji  diatas  dapat  diketahui  bahwa  nasabah  yang  melakukan pembiayaan  murabahah  maupun  musyarakah  mempunyai  hubungan  yang  positif  yang  berarti pendapatan nasabah meningkat setelah melakukan pembiayaan.
Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Wais  Kafry  (2018)  yang menunjukkan  bahwa  variabel  X  (murabahah  dan  musyarakah)  berpengaruh  secara  positif  dan signifikan terhadap pendapatan usaha nasabah.

## KESIMPULAN
Berdasarkan    hasil    dari    pembahasan    dan    penelitian,    maka    penulis  membuat beberapa kesimpulan sebagai berikut :
1. Berdasarkan uji F (simultan) pada pengaruh pembiayaan Murabahah dan Musyarakah terhadap Pendapatan Usahah Nasabah terbukti berpengaruh secara simultan (bersama- sama) terhadap pendapatan usahah nasabah pada PT. BPRS Bumi Rinjani.
2. Berdasarkan  uji  t  (parsial)  pada  murabahah  dan  musyarakah  terhadap  pendapatan usaha nasabah terbukti bahwa pembiayaan murabahah dan musyarakah  berpengaruh secara parsial terhadap  pendapatan usahah nasabah.

## REFERENSI
Danupranata, Gita. 2013. Manaajemen Perbankan Syariah. Jakarta: Salemba Empat Ikhfina. 2020. Dampak Pandemi Covid-19 Dalam Perspektif Gender DiIndonesia. Papua:
Badan Pusat Statistik Provinsi Papua Ismail. 2011. Perbankan Syariah, Edisi Pertama. Jakarta: Penerbit Kencana Kasmir. 2014. Akuntansi Perbankan, Edisi Revisi. Depok: PT Raja Grafindo Persada Nelson. 2014. Akuntansi Keuangan, Perspektif IFRS, Edisi 2-Buku 1. Jakarta:  Salemba
Empat
Nurhayati, Rizal Yaya. 2014. Akuntansi Perbankan Syariah. Jakarta: Salemba Empat Litriani,  Erdah.  2018.  Pengaruh  Pembiayaan    Modal  Kerja  Terhadap  Pendapatan  Usaha Nasabah Pada PT. Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Simpang Patal Palembang. Palembang:  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Islam  Universitas  Islam  Negri  Raden Fatah Palembang
Pernyataan Standart Akuntansi Keuangan No. 6. PSAK Pernyataan Standart Akuntansi Keuangan No. 23. PSAK Sri Dewi. 2017. Akuntansi Syariah Rekayasa Sains. Bandung: Rekayasa Sains Sri Nurhayati, Wasilah. 2014. Akuntansi Syariah Di Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. Sugiono. 2018. Metode Penelitian (Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D). Bandung: Alfabeta Sujarweni,  V  Wiratna.  2015.  Metodologi  Penelitian  Bisnis  &  Ekonomi,  Cetakan  ke-1.
Yogyakarta: Pustaka Baru Press.
Sunyoto, Danang. 2013. Metodologi Penelitian Akuntansi.  Bandung: Refika Aditama Standart Akuntansi Keuangan No. 23. SAK Undang-Undang Perbankan No. 10 Tahun 1998 Wais Kafry. 2018. Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Terhadap Pendapatan Nasabah  BPRS  Al-Washliyah  Kantor  Pusat  Jalan  Gunung  Krakatau  No.28  Medan.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 7 Nomor 1, Januari 2023 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1312
Medan:  Fakultas  Ekonomi  Dan  Binis  Islam  Uviveritas  Islam  Negri  Sumatra  Utara Medan
Yuliana.  2020.  Wellnes  And  Healty  Magazine.  Lampung:  Fakultas  Kedokteran Universitas Lampung