## Pelatihan Perhitungan dan Pelaporan PPH 21 pada UMKM Koperasi Wanita Atsiri Citayam Kabupaten Bogor
Syamsul Bahri 1 , Deasy Novayanti 2 , Rizky Amalia 3 Ni Nengah Citra Dwi 4 , Silfi Dian Lestari 5
1,2,3,4,5 Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Univesritas Bina Sarana Informatika
e-mail: 1 syamsul@bsi.ac.id, 2 deasy.dyn@bsi.ac.id, 3 rizky.ram@bsi.ac.id,
4 ninengahcitrada@gmail.com, 5 silfidinlestai2001@gmail.com

## Abstrak
Pengabdian  Masyarakat  yang  merupakan  salah  satu  dari  Tri  Darma  perguruan tinggi  wajib  dilakukan  oleh  semua  dosen  di  setiap  semester.  Untuk  itu,  Program Studi  Akuntansi  S1  Universitas  Bina  Sarana  Informatika  bekerjasama  dengan Koperasi  Wanita  Atsiri  Citayam  Kabupaten  Bogor,  melakukan  pelatihan perhitungan  dan  pelaporan  pajak  penghasilan.  Pelatihan  dilaksanakan  dengan metode   presentasi menggunakan aplikasi zoom. Pengetahuan Wajib Pajak UMKM yang  berada  dalam  naungan  Koperasi  Wanita  Atsiri  terkait  perhitungan  dan pelaporan  pajak  penghasilan  masih  sangat  terbatas.  Untuk  itulah  tim  pengabdian masyarakat  melakukan  pelatihan  dan  perhitungan  pajak  penghasilan.  Pelatihan  ini terdiri  atas  tiga  sesi,  yang  diawali  pemberian  materi  tentang  perhitungan  pajak penghasilan,  selanjutnya  pemberian  materi  tentang  penyusunan  laporan  pajak penghasilan; serta diskusi dan tanya jawab dengan peserta pelatihan. Peserta sangat antusias  dengan  pelatihan  yang  dilakukan  sehingga  peserta  dapat  memahami dengan baik perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan.
Kata Kunci: Pajak Penghasilan; perhitungan; pelaporan

## Abstract
Community Service which is one of the Tri Darma of higher education must be carried out by all  lecturers  in  every  semester.  For  this  reason,  the  Undergraduate  Accounting  Study Program at the Bina Sarana Informatika University in collaboration with the Atsiri Citayam Women's  Cooperative,  Bogor  Regency,  conducted  online  training  in  calculating  and reporting  income  tax.  The  training  is  carried  out  using  the  presentation  method  using  the zoom  application.  The  knowledge  of  MSME  taxpayers  who  are  under  the  auspices  of  the Atsiri  Women's  Cooperative  regarding  the  calculation  and  reporting  of  income  tax  is  still very limited. For this reason, the community service team conducts training and calculates income  tax.  This  training  consists  of  three  sessions,  begun  with  providing  material  on  the calculation of income tax; then providing material on the preparation of income tax reports;
and  discussion and question and answer session with the training participants. Participants were very enthusiastic about the training carried out so that participants could understand well the calculation and reporting of income tax.
Keywords : Income Tax, calculation, reporting

## Pendahuluan
Mewujudkan kesejahteraan masyarakat adalah tugas utama pemerintah sesuai dengan amanat Undang Undang Dasar 1945. Ada banyak cara yang dapat dilakukan pemerintah  untuk  mencapai  tujuan  tersebut,  salah  satunya  dengan  membantu UMKM agar terus survive dan meningkatkan pendapatannya.
Saat ini, UMKM telah menjadi motor penggerak ekonomi masyarakat dengan memberikan kontribusi terhadap PDB (Produk Domestik Bruto) sebesar 61,41% dan menyerap 97% total tenaga kerja (Gustomo, 2018). Salah satu cara pemerintah untuk membantu UMKM adalah dengan memangkas tarif PPh Final dari 1% menjadi 0,5% khusus  untuk  UMKM  yang  mempunyai  omzet  maksimal  Rp  4,8  miliar setahun.(Ariyanti, 2021)
Kontribusi  pajak  dalam  beberapa  tahun  terakhir  ini  semakin  signifikan    dan dapat diperhitungkan sebagai tulang punggung sumber pembiayaan nasional dalam rangka  mensukseskan  program-program  pembangunan  nasional  yang  akan meningkatkan  pertumbuhan  ekonomi  (Budiandru  et  al.,  2017).  Pajak  sebagai  alat pemerataan  kesejahteraan  bangsa  (Narsih  et  al.,  2020).  Pajak  sebagai  sumber penerimaan negara yang digunakan untuk membiayai pengeluaran pemerintah dan pembangunan nasional(Prihatono & Sutomo, 2019)
Pemasukan  dari  sektor  pajak  cukup  besar  sehingga  sebaiknya  pemerintah memberikan  perhatian  khusus  dan  dapat  mengelola  dengan  lebih  terarah  agar pembangunan dapat berjalan dengan lancar (Heryanto & Wijaya, 2017). Kewajiban- kewajiban perpajakan dimulai sejak terpenuhinya persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.(Beloan et al., 2019)
Sumber penerimaan negara yang utama adalah berasal dari Pajak, yang mana pajak  akan  menjadi  pengurang  dari  laba  bersih  perusahaan  maupun    penghasilan wajib  pajak  orang  pribadi  (Mantu  &  Sholeh,  2020).  Pajak  Penghasilan  merupakan kewajiban utama semua karyawan/pegawai yang wajib dibayarkan setiap bulannya (Zuana  &  Sidharta,  2014).  Pajak  sebagai  iuran  masyarakat  yang  dapat  dipaksakan dan  tidak  ada  balas  jasa  langsung  (Makabimbang,  2013).  Sektor  Pajak  Penghasilan merupakan salah satu sumber penerimaan terbesar negara (Lainutu, 2013)
Besarnya PPh Pasal 21 yang harus dipotong bergantung pada siapa Wajib Pajaknya dan apa bentuk penghasilan yang diterima serta jumlah penghasilan yang diterima. (Desi  et  al.,  2018).  Dalam  praktek  bisnis  pajak  penghasilan  pasal  21  dapat diperlakukan dengan tiga cara yaitu PPh pasal 21 dibayar oleh pemberi kerja, PPh pasal    21  ditanggung  oleh  karyawan  dan  pph  pasal  21  dibebankan  kepada perusahaan dengan metode  Gross Up (Ashriana, 2017)
Kesadaran dan kepatuhan wajib pajak (WP) bergantung pada tingkat pengetahuan WP dalam mengurus administrasi perpajakan  (Bambang et  al.,  2021).  Kesulitan  dalam  perhitungan  dan  pelaporan  PPh  21  merupakan hambatan yang dialami oleh pelaku UMKM. Untuk itu, tim pengabdian masyarakat melakukan  kegiatan  pelatihan  perhitungan  dan  pelaporan  PPh  21  sebagai  dasar UMKM  untuk  melakukan  kewajibannya  membayar  PPh21.  Tujuan  pengabdian masyarakat  ini  adalah  untuk  memberikan  pengetahuan  dan  pemahaman  kepada Wajib  Pajak  UMKM  mengenai  cara  perhitungan  dan  pelaporan  PPh  21.  Manfaat diselenggarakannya  pengabdian  masyarakat  ini  yaitu  Wajib  Pajak  UMKM  dapat memahami dan melaporkan dengan benar PPh 21 secara tepat waktu.

## Metode
Kegiatan ini menggunakan media Zoom Cloud Meeting  sebagai suatu bentuk kepatuhan dalam menjaga keselamatan kami para dosen, orang lain dan lingkungan untuk mengutamakan  kesehatan dan keselamatan diri.
Kegiatan  pengabdian  masyarakat  ini  dilakukan  dalam  bentuk  pelatihan perhitungan  dan pelaporan PPh 21. Peserta pelatihan terdiri  dari 13 pelaku/owner UMKM  yang  masing-masing  mempunyai  minimal  4  karyawan  sehingga  total terdapat  52  orang  Wajib  Pajak  UMKM.  Pelatihan  sehari  ini  dilakukan  di  aula Koperasi Wanita Atsiri Citayam Kabupaten Bogor. Pelatihan ini terdiri dari tiga sesi, yaitu :
1) Pemberian materi tentang perhitungan PPh 21 dalam Power Point
2) Pemberian ceramah materi tentang pelaporan PPh 21 dalam Power Point
3) Diskusi dengan peserta pelatihan serta tutorial perhitungan dan pelaporan PPh 21
Adapun tahapannya adalah sebagai berikut :
1. Tim  Pengabdian  Masyarakat  berada  di  lokasi  atau  kantor  secretariat  Koperasi Wanita Atsiri  pada  jam 08.00 WIB sekaligus acara pembukaan
2. Tutor mulai memberikan materi jam 08.30 WIB
3. Tim akan menayangkan siaran langsung via Youtube pada saat acara dimulai.
4. Ketua  Kelompok  membuat  Zoom  Meeting  sebelumnya  pada  hari  pelaksanaan PM mulai jam 08.30 WIB
5. Kelompok melakukan kegiatan di Zoom Meeting dan dokumentasi a. Foto anggota kelompok
b. Share siaran langsung youtube pemaparan materi
c.  Share modul pelatihan

## 6. Peserta mengisi Absensi Peserta Pelatihan dan mengisi Kuesioner Pra Test
7. MoU antara UBSI dengan Koperasi Wanita Atsiri
Kegiatan  pengabdian  masyarakat  ini  juga  melibatkan  1  mahasiswi  program studi Akuntansi S1 Universitas Bina Sarana Informatika yang bertugas mendampingi peserta  di  sesi  diskusi  dan  tanya  jawab.  Oleh  karena  antusiasme  peserta  sangat tinggi,  kegiatan  pelatihan  ini  dilanjutkan  dengan  sesi  pendampingan  perhitungan dan pelaporan PPh 21 khusus untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki latar belakang perpajakan, Wajib Pajak yang usahanya baru berdiri, dan sebagainya.

## Hasil dan Pembahasan
Kegiatan-kegiatan  usaha  yang  dilakukan  oleh  peserta  umumnya  masih dilakukan  secara  sederhana  dan  tradisional,  belum  ada  pencatatan – pencatatan keuangan  yang  teratur  sehingga  penghasilan  yang  diperoleh  juga  belum  tercatat secara baik. Oleh karenanya berapa besar pajak yang harus dikeluarkan oleh mereka sebagai wajib pajak juga masih mengalami kendala untuk memastikan jumlah pajak yang  harus  dibayar.  (Harnida,  2020).  Demikian  halnya  dengan  pelatihan perhitungan  dan  pelaporan  PPh  21  untuk  Wajib  Pajak  UMKM  ini  yang  dilakukan pada  Koperasi  Wanita  UMKM  Atsiri  Bogor.  Tanpa  memiliki  pengetahuan  pajak, Wajib Pajak tidak dapat menghitung dan melaporkan pajak penghasilannya dengan baik. Gambar 1 menunjukkan proses penyampaian materi tentang perhitungan dan pelaporan PPh 21.

## Gambar 1. Pemberian materi tentang perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan
Pengetahuan  dan  pemahaman  mengenai  perhitungan  dan  pelaporan  pajak penghasilan sangat diperlukan oleh semua karyawan terutama Wajib Pajak UMKM. Selama  ini,  peserta  sangat  kesulitan  dalam  perhitungan  dan  pelaporan  pajak penghasilan  terutama  yang  tidak  memiliki  latar  belakang  perpajakan  atau  untuk yang  usahanya  baru  berdiri.  Pelatihan  ini  sangat  bermanfaat  bagi  peserta  untuk mengatasi permaslahan yang dihadapi selama ini. Pembahasan materi dimulai dari konsep dan prinsip dasar pajak penghasilan, dasar hukum pajak penghasilan, contoh perhitungan  pajak  penghasilan,  cara  pengisian  form  SPT  hingga  cara pembayarannya.

## Gambar 2. Dasar hukum pajak penghasilan
Pelatihan  dimulai  dengan  pembahasan  materi  dasar  hukum  dan  peraturan yang membahas mengenai UMKM.

## Gambar 3. Alur pajak penghasilan
Pada  Gambar  3,  dijelaskan  alur  dimulai  dari  pengisian  sampai  dengan pembayaran  pajak  PPh  21.  Diharapkan  para  peserta  nantinya  mengikuti  alur  ini dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Gambar 4. Contoh kasus pajak penghasilan
Kemudian dibahas  contoh kasus, seperti yang  dicontohkan di gambar 4, para peserta mencoba mengerjakan contoh kasus tersebut, dibantu oleh para dosen yang mendampingi mereka.

## Gambar 5. Perhitungan pajak penghasilan
Pada  gambar  5,  diberikan  hasil  perhitungan  dari  contoh  kasus  yang  dibahas. Peserta  pelatihan  bisa  menanyakan  kasus  pribadi  dan  bagaimana  cara perhitungannya.

## Gambar 6. Pengisian form pajak penghasilan
Setelah membahas cara perhitungan PPh 21, selanjutnya adalah cara pengisian laporan  SPT  1770,  seperti  yang  ada  di  gambar  6.  Juga  dibahas  bagaimana  cara melakukan pembayarannya, sesuai gambar 7 di bawah.

## Gambar 7. Pembayaran pajak penghasilan
Setelah memahami perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan dengan baik, Wajib  Pajak  UMKM  akan  lebih  mudah  melakukan  kewajibannya  membayar  pajak penghasilannya.
Setelah pembahasan materi tentang PPh 21, maka dilakukan sesi tanya jawab, yang lebih difokuskan pada kasus masing-masing peserta. Hal ini dimaksudkan agar para peserta bisa melaksanakan kewajiban pembayaran PPh 21.
Berikut  ini  adalah  hasil  persentase  responden  yang  menjawab  semua  pertanyaan dalam bentuk diagram lingkaran :

## Gambar 8. Persentase Penyampaian Materi (Sumber : Dokumentasi Peneliti)
Persentase penyampaian materi oleh tutor sangat jelas dan mudah dimengerti oleh  peserta  UKM Koperasi  Wanita  Astiri  yaitu  sebesar  75%  sangat  setuju, sedangkan  sisanya  17%  setuju  dan    kurang  setuju  8%  dengan  jumlah  peserta  12 orang.

## Gambar 9. Persentase pertanyaan/permasalahan (Sumber: Dokumentasi Peneliti)
Persentase  pertanyaan/permasalahan  yang  ditindaklanjuti  oleh  tutor  yaitu sebesar 67% sangat setuju, sedangkan sisanya 17% setuju, 8% kurang setuju dan 8% tidak setuju.

## Gambar 10. Persentase kepuasan peserta (Sumber: Dokumentasi Peneliti)
Persentase kepuasan peserta terhadap kegiatan pengabdian kepada masyarakat yaitu sebesar 92% sangat setuju, sedangkan sisanya 8% setuju.
Berikut  ini  hasil  analisis  perbandingan  pengetahuan  dan  pemahaman  pajak PPh 21 peserta pada sebelum dan  sesudah  mengikuti kegiatan pengabdian kepada masyarakat. Pada tabel 1 dibawah ini terlihat bahwa tingkat pemahaman akuntansi anggota koperasi Wanita  Atsiri Citayam Kabupaten Bogor mengalami peningkatan yang  sangat  berarti  dimana  nilai  rata-rata  pemahamaan  PPh  21  sebelum  kegiatan yaitu 31 meningkat menjadi 87.
Tabel 1. Tingkat Pemahaman Pajak PPh 21
No Data Responden Score Nilai Nama Responden L/P Umur Sebelum Sesudah 1 Sri Rejeki P < 30 20 85 2 Eli Hidayati P < 30 40 90 3 Adyati P < 30 35 80 4 Sri Rejeki P < 30 35 90 5 Elda P < 30 40 90 6 Susi Wijayanti P < 30 30 88 7 Hosia P < 30 30 87 8 Harlin Nurbayati P < 30 35 90 9 vera Juliana P < 30 30 85 10 Rodijah P < 30 25 90 11 Retno Kusmiah P < 30 30 80 12 Endah Setyawati P < 30 20 85

## Simpulan dan Rekomendasi
Pelatihan  perhitungan  dan  pelaporan  pajak  penghasilan  untuk  Wajib  Pajak UMKM  sangat  bermanfaat  dan  membantu  peserta  dalam  memenuhi  kewajibannya
membayar pajak penghasilan. Peserta yang mengalami kendala dan kesulitan dalam perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan dapat  berkonsultasi secara langsung agar  semua  permasalahannya  dapat  selesai  dengan  baik  dan  benar.  Selanjutnya, kegiatan pengabdian masyarakat ini dapat terus berlanjut di masa yang datang.

## Penghargaan
Penulis  mengucapkan  terima  kasih  semua  pihak  yang  telah  mendukung  kegiatan pengabdian masyarakat ini. Ucapan terima kasih penulis sampaikan kepada :
1. Ketua Koperasi Wanita Atsiri Ciatayam Kabupaten Bogor
2. Rektor Universitas Bina Sarana Informatika
3. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Sarana Informatika
4. Ketua Program Studi Akuntansi S1 Universitas Bina Sarana Informatika
5. Ketua PPPM Universitas Bina Sarana Informatika

## Daftar Pustaka
Ariyanti,  F.  (2021). Memahami  Pajak  UMKM,  Keuntungan,  dan  Cara  Perhitungannya . Cermati.Com. https://www.cermati.com/artikel/memahami-pajak-umkm- keuntungan-dan-cara-perhitungannya
Ashriana, A.  N. (2017). Analisa Perhitungan PPh 21  dengan Menggunakan Metode Gross  Updi  CV.  MUSTIKA  Mojokerto. Journal  of  Entrepreneurship,  Business Development and Economic Educations Research , 1 (1), 45 – 56.
Bambang,  Jumaidi,  L.  T.,  &  Nabia,  D.  T.  Della.  (2021).  Pendampingan  Cara Perhitungan  Dan  Pelaporan  PPh  21  Karyawan  RSIA  Permata  Hati  Mataram. Jurnal ABDIMAS Independen , 2 (2), 229 – 236.
Beloan,  B.,  Mongan,  F.  F.,  &  Suryandari,  N.  N.  A.  (2019).  Eksplorasi  Pemaknaan Pelaporan SPT Tahunan PPh 21 dari Kacamata Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Fenomenologi Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kpp Pratama Makassar Utara). Jurnal Riset Akuntansi , 9 (2), 23 – 30.
Budiandru,  Dhiya,  &  Ulhaq.  (2017).  Penerapan  Perencanaan  Pajak  Pph  21  Sebagai Upaya  Mengefisiensikan  Pajak  Penghasilan  Pada  PT  B  Net  Indonesia. Jurnal Manajemen Indonesia , 17 (3), 219 – 226.
Desi, Sagala, E., & Elidawati. (2018). Analisis Pph 21 Terhadap Gaji Karyawan Pada PT. Kencana Utama Sejati. Jurnal Bisnis Kolega , 4 (2), 55 – 63. Gustomo, M. (2018). Menciptakan Pajak yang Ramah untuk UMKM . Kemenkeu.Go.Id. https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/artikel-dan-opini/menciptakan- pajak-yang-ramah-untuk-umkm/
Harnida, Mutia, M., Siti, & E. Kumara. (2020). Pelatihan Cara Perhitungan Pajak Penghasilan PPH. Pasal 21 Dan PPH Final UMKM (PP.NO. 23 Tahun 2018) Bagi Pelaku UMKM Di Kelurahan  Seberang  Mesjid  Kota  Banjarmasin. Prosiding  Hasil-Hasil  Pengabdian Kepada  Masyarakat  Tahun  2020  Dosen-Dosen  Universitas  Islam  Kalimantan. https://ojs.uniska-bjm.ac.id/index.php/ PPKMDU/article/view/3793.
Heryanto,  L.  C.,  &  Wijaya,  W.  C.  (2017).  Analisis  Perhitungan,  Penyetoran, Pelaporan, Dan Pencatatan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Pegawai Tetap Pada PT X. Bisnis Dan Akuntansi , 19 (4), 266 – 273.
Lainutu, A. (2013). Pengaruh Jumlah Wajib Pajak PPh 21 Terhadap Penerimaan Pph 21 pada KPP Pratama Manado. Jurnal EMBA , 1 (3), 374 – 382.
Makabimbang,  A.  F.  (2013).  Analisis  Perhitungan,  Pembayaran  dan  Pelaporan  PPh Pasal 21 Pada Dinas Pendidikan Kecamatan Tuminting. Jurnal EMBA , 1 (4), 127 – 133.
Mantu, M. A., & Sholeh, A. I. (2020). Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan PPh 21 Sebagai  Upaya  untuk  Meningkatkan  Efesiensi  Beban  Pajak  Studi  Kasus  Pada Persek MJH. Jurnal Pajak Vokasi , 2 (1), 1 – 11.
Narsih, D., Ati, A. P., Vernia, D. M., Alifah, S., & Widiyarto, S. (2020). Pelatihan Pajak PPh 21 Dalam Rangka Membangun Kesadaran Pajak Pada Siswa SMK Bangun Persada Bekasi. Intervensi Komunitas , 2 (1), 5 – 10.
Prihatono, Y. P., & Sutomo, H. (2019). Analisis Perhitungan, Pencatatan, Penyetoran Dan  Pelaporan  Pajak  Penghasilan  21  Pada  Rs  Vania  Bogor  Tahun  2015-2016. Jurnal Ilmiah Akuntansi , 7 (2), 331 – 342.
Zuana,  K.  R.,  &  Sidharta,  I.  (2014).  Sistem  Informasi  Pemotongan  PPh  21  atas  Gaji Karyawan PT. Rajawali Tehnik. Jurnal Computech & Bisnis , 8 (2), 112 – 121.