PENGARUH KECUKUPAN IIIODAL TERHADAP  PROFITABTLITAS  BANK  SYARIAH
YANG TERDAFTAR DI BANK  INDONESIA  TAHUN 2OIO
Oleh: lmas Purnamasari (Dosen Program  Studi Pendidikan  Akuntansi Fokultas  Pendidikan  Ekonomi & Bisnis UPI) Edna Ayu Adityani (Alumni rr,ofro^ Studi Pendidikan  Akuntarci Fokultas  Pendidikan  Ekonomi & Bisnis UPI)

## Abstrack
Tlp  research is investigate the phenomenon of decreasing of earnings in Syariah bank which listed in Indonesia  Bank 2010 There are seteraifactors that can alfect  the  decline in earnings,  one of them is the composition of capital adequacy in which  the  capital  has the important  role for a bankBased  on the research  problem,  the v,riter doing research  at syariah  bqnk  which  listed  in Indonesia  BanN the research  is to determine ihe relationship Capital Adequate with Profitability. The method  used in this study is the descriptive verification method in which the population in this research is the publication offinancial reports  of syariah bank listed in Indonesia  Bank 20l0.To yralyze the research data,  used simple linier regression analysis obtcined the equation I/: I'13 + 0,01.xf . Bosed on these equation  can be concluded  that  the capital adequate has a positive  in/luence on  profitabilits.*, vhere ary increase in capital adequacy- vill lead to an  increase in profitability (ROA).  Conversely if the decline in capital  adequaq,, it t+,ill lead ta a decrease in profitability (ROA).
Keyword: Capital  Adequacy  (CAR) and Profitability (ROA).
Latar Belakang
Perbankan di Indonesia semakin diramaikan dengan berdirinva  bank-bank umum s1'ariah dan juga unit-unit usaha syariah. Tumbuhlya perbankan  syariah  tersebut  memberikan  indikasi bahwa  saat ini preferensi  masyarakat Indonesia makin mengarah ke arah transaksi-transaksi syariah. Kondisi tersebut menunjukkan bahwa masyarakat mulai sadar akan keberadaan  bank syariah sebagai  sarana mereka untuk mengelola  dana namun tetap  berlandaskan  pada  prinsip syariah  yang jelas  lebih  diridhoi oleh Allah S\lT.
Berdasarkan  data  statistik  perbanlian  syariah  Bank  lndonesia  bulan September  2010, secara kuantitas, pencapaian  perbankan  s1'ariah terus mengalami  peningkatan dalam jumlah bank. Semenjak berdirinya  Bank  Muamalat  Indonesia  tahun  1992  sampai 2005 hanya  ada tiga Bank Umum Syariah (BUS), I9 Unit Usaha Svariah GruS), dil92 Bank Pembiayaan Ralq'at Syariah (BPRS) dengan total jumlah kantor baru mencapai  550 unit. Dalam rentang lima tahun (2005- 2010), pertumbuhan  perbankan  syariah  lebih  dari dua kali lipat.  Jumlah  BUS pada tahun 2011, telah mencapai 10 unit dengan 23 UUS.  Selain  itu, jumlah BPRS telah mencapai  146 unit dan total jumlah kantor syariah  sebanlalc 1.6-10 unit. Secara  eeografis. sebaran jaringan kantor perbankan s;''ariah juga  telah menjangkau masyarakat di lebih dari 89 kabupatenikota di 33 provinsi. Berdasarkan  data tersebut,  bank  si'ariah juga perlu  dinilai  kinerja keuangarml,a.  Penilaian kinerja keun-san bank  dapat dilakukan  dengan  mengukur tingkat kesehatan bank berdasarkan laporan  keuangannya. Tujuannl'a agar  dapat memberi gambaran 1,'ang lebih tepat  mengenai kondisi saat ini dan mendatang.  Penilaian kesehatan bank syariah ini dilal<ukan berdasarkan  Peraruran Bank Indonesia (PBI) No. 9/1,DBV2007  tentans Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan BanJ< Umum Berdasarkan Prinsip Syariah yang berlaku mulai 24 Januari  2007. Kasmir  (2008:40) berpendapat b3hu'a penilaian  untuk  menentukan kondisi  suatu banlq biasanl'a  mengeunakan  berbagai alat uki:r. Salah saru  alat ukur  I'ang digunakan untuk menentukan kodisi suatu bank  dikenal dengan analisis CAlvfEL.  Analisis ini terdiri dari aspek capital, assets, managenient. earning, dan liquidits'. Ha:il dari masing-masine aspek ini kemudian menghasilkan
kondisi  suatu bank. Berdasarkan  pendapat  tersebut,  aspek earning  atau profitabilitas merupakan salah satu aspek yang dapat menilai  kinerja suatu bank  apakah sudah baili atau belum. Rasio  yang diteliti dalam penelitian adalah rasio profitabilitas dengan indicator RoA. Berikut ini adalah  gambar  perkembangan profitabilitas  bank  syariah  tahun 200i sampai dengan 2010:
00.00% S.00o;,
7r.00%
. 80.00%
.1100'/o 3C.00% 15.o0%
o.0D%
2.5ryi6 1.00v,i, t.5Ul6
1.000; 0.50oi
0-00%
t-(], ilt-(15  t-(16 ilt-(lt t.0/ ilt-(r./  t-u8 il-(1,3 t-u9 it-(lt t-Iu lt-_(r

## BOPOtoftsishirii
-ROE(akrbkiri;
.-ROA (aksislianan)
Sumber : Bank Indonesia Gambar I Perkembangan Profitabilitas perbankan  Syariah
Kondisi sektor riil yang kurang  kondusif sejak  akhir tahun  2008, yang diikuti densan penuruxan kinerja pembiayaan dan mengetatnya  persaingan dengan bank konvensional menyebabkan  penurunan profitabilitas bank  syariah  sebagaimana tercermin pada Gambar l.l ROA yang menuun dati 2,21%o pada  September 2008 menjadi l,40Yo pada September 2009. Dampak kondisi tersebut tercermin pada kenaikan  biaya  operasional  yang  mencap ui sz,yl,, 1-ang membuat rasio  BOPO  perbankan  syariah meningkat  dan  menyebabkan menr.unnya RoE. pernrmUuiran biaya yang tidak diimbangi pertumbuhan pendapatan  secara umum menurunkan  efuiensi operasional  bank syariah, di mana rasio  biaya operasional  terhadap  pendapatan  operasional kiai mencapai 84,05%jauh lebih tinggi dibandingkan  tahun 2008 sebisa. iZ,AOyo.'Hal ini perlu diwaspadai karena penurunan efisiensi  yang terjadi  dibayangi kecenderungan peningkatanjumlah aset bermasalah, jika cenderung  bersifat persisten dapat  mengakibatkan p"ru*rin kecikupan permodalan  atau CAR. Peningkatan dan penurunan  perolehan  Iaba  sebelum pajak, menunjukkan  terjadinl'a fluktuasi  pada kinerja bank.  Peningkatan dan penururan  laba ini disebabkan  oleh beberapa  hal, salah  satunya  adalah  berasal dari volume  kredit yang disalurkan kepada masyarakal Bila  i'olume kredit dapat disalurkan dengan baik oleh bank,  maka tidak  akan ti4aai penumpukkan  laba dan bank memperoleh  laba yang  lebih  besar dari bagi hasil pinjaman l"pudu **yr.ukut. Sebagai informasi,  rata-rata rasio  kecukupan modal atau CAR bank-bink  umum  syariah pada  tahun  2010 masih relatif memadaiyaitu pada posisi 14,58% (w'u,.bi.go.id). Aspek  permodalan  bagi perbankan sangatlah penting dalam menentukan  operasi bank secara sehat. Agar  permodalan  bank senantiasa sehat dan didukung oleh quality  arsei 1'ane  sehat pula,  otoritas moneter telah menentukan  aturan-aturan  kesehatan permodaian bank, sehingg-a  bank tidak goyah dalam  menghadapi  kesulitan-kesulitan 1'*g  *ungiin timbul.  Bank Indoneiia dan pengawas  perbankan  nasional memberikan ketentuan  modal minimum atau kecukupan  modal lang harus tersedia  pada bank  umum,  bank  syariah,  dan bank perkreditan  rakaat (BpR). Penilaian  permodalan berdasarkan  pada keu'ajiban  modal minimum  banli sebagaimana ditetapkan  dalam Surat  Edaran  Bank Indonesia Nomor 26/5/BEP  tanggal 29 lr{ei lggiperihal Kewajiban  Penyediaan Modal Minimum (KPN{N{), 1'ang dinl,atakan  dalam rasio modal dibagi Aktiva Tertimbang  Menurut  Resiko (ATMR). Rasio ini aiisiitafrlan dengan Capital Ade,iuaa- Ratlo (CAR) biasanya  dinyatakan  dalam persen (%).  Oleh karena itu dengan mingetahui  CAR suatu bank, maka dapat diketahui seberapa besar akliva  yang memiliki  resiko pada  banl< tersebut.
Jurnal Akuntansi Riset,  Pro{i  Akuntansi Upl,  Vol. 3, No. I
CAR juga merupakan  salah satu penentu  faktor besarnya volume kedit yang disalurkan kepada masyarakat  dan dunia  usaha,  semakin besar  laba yang  berasal dari volume kredit maka akan semakin  besar pula CAR pada  bank  tersebut. Diperkuat  oleh pendapat N. Lapoliwa dan Daniel S (2000:137-142) bahwa bila laba usaha setiap tahunnya besar dan tidak semuanya dibagikan kepada  pemegang saham,  maka akan terjadi penumpukan  laba yang ditahan yang semakin  besar dari suatu  periode  ke periode lairurya.  Dengan demikian ia akan  memperbesar modal sehingga CAR menjadi semakin  besar. Bank Indonesia mengatur tentang kewajiban  penyediaan  modal  minimum  bank yang diatur  dalam Peraturan Bank Indonesia  No.3/21lPBU20Al, yang menetapkan bahwa rasio kecukupan modal (CAR) harus mencapai 8%o. Dengan demikian,  bank wajib memelihara ketersediaan rhodal karena setiap pertambahan kegiatan bank,  khususnya  yang mengakibatkan pertambahan aktiva harus diimbangi dengan pendapatan permodalan.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian  latar belakang  masalah tersebut,  maka  yang menjadi permasalahan dalam  penelitian ini adalah (l) Bagaimana gambaran kecukupan modal pada bank-bank syariah yang  terdaftar di Bank lndonesia, (2) Bagaimana  gambaran prohtabilitas pada bank-bank syariah yang  terdaftar di Bank Indonesia, (3) Bagaimana pengaruh kecukupan modal terhadap profitabilitas pada bank-bank syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia.

## Kerangka  Pemikiran
Penilaian  terhadap kinerja suatu bank  dapat dilakukan dengan melakukan analisis terhadap  laporan keuangnya. Laporan keuangan  bank  berupa  neraca memberikan informasi kepada pihak di luar bank,  misalnya bank sentral, masyarakat umum, dan investor, mengenai  gambaran posisi keuangannya, yang lebihjauh dapat digunakanpihak eksternal untuk menilai besarnya resiko ,vang ada pada suatu bank.  Laporan  laba rugi memberikan  gambaran mengenai perkembangan  bank yang bersangkutan. Pengukuran tingkat kesehatan bank hams  dilakukan oleh semua bank, baik bank konvensional  maupun  bank  syariah  karena terkait dengan kepentingan semua pihak  terkait, baik pemililq pengelola  (manajemen)  bank,  masyarakat pengguna jasa  bank, Bank Indonesia selaku otoritas  pengawasan bank, dan pihak lainnya. lnformasi mengenai kondisi suatu bank dapat digunakan oleh  pihak-pihak tersebut untuk mengevaluasi kinerja bank dalam menerapkan prinsip kehati-hatian, kepatuhan terhadap ketentuan-ketentuan yang berlaku dan manajemen resiko. Rasio yang digqnakan untuk  mengukur efektifitas manajemen berdasarkan hasil pengembalian  yang dihasilkan dari pinjaman  dan investasi adalah rasio profitabilitas.  Indikator yang digunakan untuk mengukur kinerja  profitabilitas  bank dalam  penelitian ini adalah PIOA  (Return on Assets) yaitu rasio yang menunjukkan  kemampuan dari keseluruhan aktiva  yang ada dan yang  digunakan untuk menghasilkan keuntungan.
Lukman Dendawijaya  (2009:l 19) berpendapat bahwa ROA  digunakan untuk  mengukur kemampuan  manajemen bank dalam memperoleh keuntungan (laba sebelum pajak) yang dihasilkan  dari rata-rata total aset bank yang bersangkutan.  Semakin 'besar ROA suatu bank, semakinbesarpulatingkatkeuntungan yang  dicapai  bank  tersebut dan semakin baik pula posisi  bank  tersebut dari segi penggunaan aset. Sebagaimana Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23IDPNP, mengemukakan bahwa "rasio-rasio profitabilitas  untuk menilai kesehatan bank 1,aitu Return  On Asset (ROA), Return on Equity  (ROE), Net Interest Morgin (NIItf), dan BOPO",  diperkuat  lagi dengan Peraturan Bank  Indonesia (l.lo.6/10lPBIl2}M) tentang Sitem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank  Umum, yang mengemukakan  bah'*'a "penilaian kesehatan perbankan mencakup faktor-faktor  permodalan (capita[),  kualitas aset (asset  qualiry*), manajemen (managemenl), profitabilitas  (earning), likuiditas (liquidity), dan  sensitifitas (sensivig,).  Modal bank  merupakan  salah satu faktor  yang mempengaruhi profitabilitas bank.  semakin  besar modal yang diperoleh  oleh bank maka akan  semakin  besar pula kemampuan memperoleh  laba yang  akan diterima  oleh bank. Kecukupan modal  merupakan  salah  satu faktor penentu besamya volume kedit yang  disalurkan  kepada  masyarakat  dan dunia usaha. Taswan  (2010:224) berpendapat bahrva tingkat kecukupan modal sangat tergantung dari portofolio asetnya  Semakin besar
Jumal  Akuntansi Riset,  Prodi Akuntansi  UPI, Vol.  3, No.  I
penempatan  dana pada aset beresiko tinggi,  maka  akan semakin  rendah rasio kecukupan modal (dengan  asumsi tidak ada tambahan  modal  yang proporsional). Kecukupan modal  merupakan  faktor  yang  penting bagi bank untuk mengembangkan usaha dan rnenampung risiko Q<erugian). Intensif bank untuk mengambil risiko tinggi utuu rendah  sangat  tergantung dari prospek laba bank. Untuk mengukur tingkat kecukupan modal dieunakan  rasio  kecukupan modal (CAR). N{enurut Suliso Sri (2000:27) "Bank Indonesia menetapkan CAR yaitu sebagai ker+'ajiban  pen;'ediaan modal minimum yalg harus selalu dipertahankan oleh setiap bank sebagai  suatu proporsi  tertentu  dari Aktiva Tertimbang  Menurut Resiko (ATMR)". Setiap bank yang beroperasi di Indonesia diwajibkan untuk rnemelihara Kewajiban  Penyediaan Modal Minimum  (KPMM) sekurang-kurangnya 8%. Minimum CAR (Capitdl  Adequacy  Ratio) sebesar 8%o ini, dari rvaktu ke waktu  akan diiesuaikan dengan kondisi dan perkembangan  perbankan yang teijadi, dengan tetap  mengacu  pada standar internaiional yaitu Bankingfor  Internationql Settelman (BSI) yangberpusat di Genevi. Beberapa  penelitan  yang  pernah dilakukan terdahulu  mengenai tingkat profitabilitas dan kecrrkupan modal antara lain penelitian yang dilakukan oleh M. Sapri Pamulu, Stephen Kajewskim and Martin  Betts (2007)  menyebutkan bahwa Capita! Adequacy Rario  (CAR) berpengarutr positif terhadap tingkat  profitabilitas. Penelitian yang dilakukan oleh yoonhe fina Ctrang bOOe) menyebutkan bahwa  Capital Adequacy Rario (CAR) tidak berpengaruh negatif terhadap profitabilitas perusahaan dengan Return On Assets (ROA) sebagai indikator profitabilitas. Berdasarkan  paparan kerangka pemikiran dan permasalahan di atas, maka  hipotesis  dalam penelitian  ini dirumuskan sebagai berikut : "Kecukupan  modal berpengaruh terhadapprofitabilitas bank  syariah  vang terdaftar di Bank Indonesia tahun 2010,,

## I\letodologi  Penelitian
Penelitian  ini menegunakan  metode deskriptif verifikatif.  Menurut  Moh. Nazir (2005:54), "metode deskriptif  adalah suatu metode  dalam  meneliti  status kelompok manusia,  suatu objek, suatu kondisi,  suatu sistem pemikiran atau  suatu kelas peristirva". Sedangkan metode verifrkatif menurut lqbal Hasan (2008:ll),'J'aitu menguji kebenaran  sesuatu (pengetahuan)  dalam  bidang 1'ang telah ada dan di-eunakan untuli menguji hipotesis  yang  menggunaican perhitungan  statistik',. Adapun operasionalisasi  r-ariabelnl.a  digambarkan  sebagai berikut: arta Variabel Indikator Keteransan Kecukupan Modal (Variabel X) Modal Ssrdarl CAR = --  __ x 1009t ir*rD Rasio Profitabilitas (Variabel  Y) ROi: Laba sebelunr. paja"I+ x tr 0$o,/o total aset Rasio
Dalam penelitian inijenis data -v-an-e digunalan  adalah data sekunder. Data sekunder yang dijadikan sumber data berupa  laporan  keuangan  bank-bank'syariah yang  terdaftar di Bank Indonesia,  sumber data diperoleh dengan cara mengunduh liporan keuangan melalu situs *w}-.bi.go.id dan melihat bank yang  terdaftar di Bank Indonesia tahun  2010.  Terdapat l1 bank syariah yang  terdaftar di Bank  Indonesia. Pengujian dan Analisis data dilakukan dengan  analisis deskriptif dan pengujian  hiporesis  men,eeunaka;  analisis  regresi.
Deskripsi  Hasil  Penelitian Kecukupan l\Iodal Bank S-r'ariah Setelah dilakukan  perhirungan Nilai rata-rata CAR  dari seluruh  bank  dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel I Operasionalisasi  Variabel Jurnal Al-untansi Rise-t Prodi  Akuntansi Upl, Vol. 3, No. I
Tabel  4. Nilai Rata-rata  Kecukuapan  Modal (CAR) Bank  Syariah  yang terdaftar di Bank  lndonesia tahun 2010
No Nama B CAR(%) Keterangan I PT BANK BNI SYARIAH 21,03 Sehat 2 PT BANK N{UAN{ALAT  INDONESIA t2,91 Sehat 3 PT BANK  SYARIAH N{ANDIRI 10,41 Sehat 4 PT BANK  S\",1,RIAH N{EGA  INDONESIA r3,07 Sehat ) PT BANK BCA S}'ARIAH 76,56 Sehat 6 PT BANK BRI SYARIAH 21,51 Sehat 7 PT BANK JABAR  BANTEN SYARIAH 31,29 Sehat 8 PT BANK PINTN  SYARIAH 54,95 Sehat 9 PT BANK SYARIAH BUKOPIN r0.99
Sehat
l0 PT BANK VICTORIA  SYARIAH r 96.88 Sehat lt PT BANK  IUAYBANK  SYARIAH INDONESIA t24.43 Sehat Min 10,41 Sehat Max 196.88 Sehat Rata-rala 52.73 Sehat Sumber: (data diolah kembali)
Berdasarkan  data di atas PT Bank tr{uamalat  lndonesia  memperoleh  rata-rata CAR terendah yaitu sebesar ll,2go/o.  Walaupun PT Bank Syariah lr{andiri memperoleh nilai CAR terendah  dibandingkan  bank  si'ariah lain I'ang terdaftar di Bank  Indonesia  tetapi nilai rata-rata CAR yang diperolih lebih dari baras minimum )'aog ditetapkan Bank  lndonesia Sedangkan hasil perhirungin ,ilui *tu-*tu CAR tertinggi dicapai PT Bank Victoria S1'ariah sebesar 196,88yo. -e"ru*yu nilai CAR 1'ang Cimiliki bank tergantung  dari  modal dan  aktiva tetap  menurut  risiko (ATMR) yang dimiliki bank  bersangkutan-
Profitabilitas Bank  Sy'ariah Profitabilitas merupakan  alat yang digunakan untuk mengukur tingkat efesiensi  usaha  dan tingkat  profitabilitas  yang dicapai bank. Profitabilitas yang digunakan  dalam  penelitian ini beidasarkan  Return On Assers (ROA). Setelah  dilakukan  perhitungan  diperoleh nilai rata-rata ROA dari  masing-masing bank- Nilai rata-rata ROA dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 5 Rata-rata Profitabilitas (ROA) Bank Syariah  yang terdaftar  di Bank [ndonesia  tahun  2010
Sumber:  (data diolah  kembali)
Dari  tabel 5 dapat dilihat bahwa nilai rata-rata profitabilitas 1'ang digambarkan oleh  rata- rata ROA Il bank  syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia  tahun 2010 sebesar 1,47o/o. Ini berarti ROA yang dimiliki bank syariah yang terdaftar di Bank Indonesia memiliki kategori  cukup sehar Rata-rata ROA terendah dimiliki oleh PT Bank Panin Syariah yaitu -1,8896. Hal ini berarti bahu'a ROA  yang dimiliki bank mempuyai  kategori  tidak sehat  Sementara untuk hasil perhitungan nilai tata-rata ROA tertinggi  diperoleh PT Bank BCA Syariah yaifu sebesar 8,42%.
Penguj ian Hipotesis  Penelitian Pengujian  hipotesis dilakukan  untuk mengetahui  apakah variabel independen ftecukupan modal) memiliki pengaruh terhadap variabel dependen (profitabilitas). Data yang  digunakan adalah  data dalam  tabel 4 untuk CAR dan tabel 5 untuk ROA,  kemudian  dari  data tersebut  akan dilakukan penguj  ian  dengan statistik.
Analisis  Regresi Linier Sederhana Dalam  penelitian ini regresi digunakan untuk mengetahui  bagaimana pengaruh kecukupan modal terhadap profitabilitas. Persamaan yang  digunakan  adalah  regresi linier sederhana. Dari hasil perhitungan diperoleh persamaan resresi linier sederhana antara  kecukupan modal dengan profitabi litas  sebagai berikut:

## f=1,13+0,01X
Berdasarkan  persamaan regresi di atas dapat diketahui  bahrva koefisien a sebesar l,l3 yang  berarti, jika tidak mempunl'ai  kecukupan modal (X:0) maka banli alian tetap memperoleh laba sebesar  1,13. Sedangkan koefisien  b sebesar 0,01 artinya setiap kenaikan  kecukupan modal I (X:1), maka  akan  menaikan  profitabilitas sebesar 1,14. Tanda (+) menl'ankan  arah hubungan yang searah (positifl, dimana setiap kenaikan variabel X akan mengakibarkan kenaikan pula pada variabel Y begitupun sebaliknl''a- jika terjadi  penurunan variabel X male akan menealiibarkan pemrrunan  pada variabel Y.
No Nama Bank ROA go\ Keterangan PTBANK BNI SYAzuAH 0,53 Kurang Sehat 2 PT BANK  MUAMALAT INDONESIA 1,04 Cukup Sehat J PT BANK SYAzuAH MANDIzu 1,70 Sehat 4 PTBANK SYARIAH  MEGA  INDONESIA t,94 Sehat 5 PT BANK BCA SYARIAH 8.42 Sehat 6 PT BANK Bzu SYAzuAH 0,22 Tidak Sehat 7 PT BANK JABAR  BANTEN  SYARIAH 0,70 Kurang Sehat 8 PT BANK PANIN  SYAzuAH (1,88) Tidak Sehat 9 PT BANK SYAzuAH  BUKOPIN 0,69 Kurang Sehat l0 PT BANK VICTOzuA  SYAzuAH l,t7 Kurang Sehat il PT BANK  MAYBANK SYAzuAH  INDONESIA r,60 Sehat Min (1,88) Tidak Sehat Max 8,42 Sehat Rata-rata 1,47 Cukup Sehat
Berdasarkan tabel 4 secara umum  perolehan CAR  bank  syariah yang terdaftar di Bank lndonesia dikategorikan sehat  dengan perolehan di atas 8oZ, dengan ratarata  CAR selama  tahun 2010  adalah  sebesar 52,73yo. Artinya secara keseluruhan bank syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia telah memenuhi  aturan  kewajiban penyediaan modal minimum  yang telah ditetapkan Bank Indonesia yaitu sebesar 8%. Hal ini sesuai dengan surat keputusan Direksi BI No. 26120/KeplDir dan SE BI No. 26l2lBPPP  tanggal 29 Mei 1993.  Ketentuan  tersebut mengatur bahwa penyediaan modal minimum bank diukur dari persentasi tertentu terhadap Altiva Tertimbang Menurut  Resiko (ATMR) sebesar 8%o dari ATMR. Penentuan Kewajiban penyediaan modal minimum atau CAR  pada dasarnya  merupakan  suatu ukuran modal yang diharapkan dapat menjamin  bahwa bank yang beroperasi secara intemasional  maupun  nasional akan beroperasi secara baik atdt prudent. Besarnya nilai CAR tergantung dari modal  dan  aktiva  tertimbang  menurut resikonya. Modal ini digunakan untuk mempertahankan  kelangsungan  operasional bank dan juga untuk menutupi  kerugian yang  terjadi akibat aktiva produktif  yang bermasalah. Tingkat kecukupan modal sangat tergantunga dari asetnya.  Semakin  besar  penempatan  dana pada aset  beresiko tinggi, maka akan semakin  rendah  rasio  kecukupan modal.  Sebalikrya penempatan  dana pada  aset yang beresiko  rendah,  maka  dapat menaikkan tingkat kecukupan  modal. Berdasarkan data CAR pada tabel 4, CAR bank syariah yang terdaftar di Bank Indonesia dikategorikan sehat, ini berarti bank syariah lebih menekankan  kepada  aset beresikonya sehingga CAR yang  diperoleh bank akan tinggi. Oleh  karena itu, bank harus  mampu mempertahankan tingkat kesehatannya  dengan tetap menjaga prinsip  kehati-hatian dalam  menjalankan  usahanya. Berdasarkan tabel 5 dapat dilihat bahwa rata-rata ROA I I bank syariah yang terdaftar  di Bank  Indonesia sebesar l,47yo.Ini artinya ROA yang dimiliki bank  syariah yang terdaftar  di Bank Indonesia mempunyai  kategori cukup sehat. Tetapi jika dilihat pada masiag-masing bank terdapat bank syariah uang merniliki ROA dengan kategori tidak sehat yaitu PT Bank BRI Syariah dan PT Bank  Panin Syariah; dengan kategori  kurang sehat yaitu PT Bank Jabar Banten Syariatr, PT Bank Syariah Bukopin, PT Bank Victoria Syariah, dan PT Bank BNI Syariah; dengan kategori cukup sehat yaitu PT Bank Muamalat  Indonesia;  dan dengan  kategori sehat yaitu PT  Bank Syariah Mandiri, PT Bank Syariah Mega Indonesia, PT Bank BCA Syariah, dan PT  Bank Ma1'bank Syariah Indonesia.
Bank  yang memiliki kategori tidak sehat berarti bank  tersebut mengalami masalah  dalam profitabilitas  sehingga  bank tersebut  dikategorikan tidak sehat. Dapat dilihat  pada tabel 5, bank yang dikategorikan tidak sehat tersebut memiliki laba  sebelum pajak yang rendah, bahkan ada yang mengalami  kerugian. Ini berarti bank kurang  mampu mengelola aset dan  laba sebelum  pajak yang diperoleh bank. Dalam teori disebutkan bahwa faktor-faktor yang mempengaruhi profitabilitas diantaranya yaitu jumlah modal, kualitas kredit  yang diberikan dan pengembaliannya,  perpencaran  bunga bank, manajemen pengalokasian dalam aktiva likuid, efesiensi dalam menekan biaya operasi dan non  operasi serta mobilisasi dana masyarakat dalam memperoleh sumber  dana yang murah.  Dan  salah satu diantaranya  adalah faktor kecukupan  modal. Mengenai bagaimana  pengaruh  kecukupan  modal terhadap  profitabilitas  tersebut  perlu diuji lebih jauh melaldi penelitian secara empiris. Hal tersebut  dilakukan  untuk  membuktikan bahwa ada keterkaitan antara kecukupan  modal dengan profitabilitas. Untuk itq dalam penelitian ini dilakukan pengujian atas hipotesis  yang telah  diajukan pada bab I untuk  membuktikan secara ilmiah mengenai pengaruh antara  kecukupan modal dan profitabilitas. Besar kecilnya  profitabilitas  bank  tergantung  pula dari modal 1,ang dimiliki bank. Oleh karena itu, bank  harus  dapat  mengelola  modalnya  dengan baik. Kecukupan modal yang tinggi merupakan  harapan  setiap  bank. Dengan terpenuhinya  modal maka menunjukkan  bank tersebut mampu tumbuh  dan berkembang dengan kekuatan sendiri  yaitu dari sisa  laba bank. Bank dengan permodalan  yang kuat akan lebih memiliki peluang  dalam  memperoleh  laba yang besar,  karena dengan jumlah modal  yang  besar  bank mampu  untuk  melakukan  ekspansi pasar dibandingkan dengan bank yang memiliki  jumlah modal relatif  kecil. Dengan tersedianva  modal, maka bank juga akan lebih leluasa dalam melakukan  aktivitasnya. Dengan  hipotesis yang penulis  ajukan yaitu pengaruh  kecukupan modal terhadap profitabilitas  pada  bank  syariah  yang  terdaftar di Bank Indonesia  pada tahun 2010. Hipotesis dibuktikan kebenarannya dari hasil pengujian hipotesis bahri'a kecukupan  modal berpengaruh
Jurnal Akuntansi Riset,  Prodi  Akuntansi  UPI, Vol. 3, No. I
50'7
positif terhadap profitabilitas bank  syariah  yang terdaftar di Bank  Indonesia pada tahun 2010. Bila kecukupan modal suatu bank besar maka proflitablitas  bank  tersebut  akan besar, dan sebaliknya bila kecukupan modal suatu bank kecil maka profitabilitas bank  tersebut  akan kecil. Hasil  penelitian ini sejalan  dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Aya Sofia. (2010) dengan judul Pengaruh Kecukupan Modal  terhadap Profitabilitas  Bank  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia, dimana hasil  akhirnya memberikan  kesimpulan bahwa kecukupan modal berpengaruh positif terhadap profitabilitas. Hal ini berarti  bahu'a hipotesis  yang penulis ajukan yaitu pengaruh  kecukupan modal terhadap profitabilitas  bank syariah yang terdaftar di Bank Indonesia tahun  2010,  dibuktikan kebenarannl'a dari  hasil pengujian  hipotesis  bahwa kecukupan modal berpengaruh positifterhadap profitabilitas  bank syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia  tahun  20 10.
Simpulan Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan pada BAB IV, maka penulis dapat menyimpulkan  bahrva:
l. Kecukupan  modal pada bank  syariah yang terdaftar di Bank Indonesia  tahun  2010 berada dalam kondisi  yang berfluktuasi dan dikategorikan dalam  keadaan  sehat.
2. Profitabilitas  yang dimiliki oleh bank syariah yang terdaftar di Bank Indonesia  tahun  2010 berada pada kondisi yang fluktuatif dan dikategorikan  cukup.sehat,. kategori cukup sehat dikarenakan  terdapat bank syariah  yang belum mampu  mengelola labanya  dengan baik, sehingga terjadi kerugian.
3. Setelah dilakukan analisa  regresi linier sederhana didapatkan  persamaan yang berarti bahwa kecukupan modal  mempunyai pengaruh yang positif terhadap profitabilitas, dimana  setiap kenaikan  kecukupan  modal  akan mengakibatkan  kenaikan  pada profitabilitas.
Saran
Sebagai tindali lanjut atas simpulan  penelitian di atas, maka  penulis mengajukan saran antara lain sebaeai berikut:
l. Bank S1'ariah sudah mampu  memenuhi kewajiban  penyediaan modal  minimum yang ditetapkan oleh Banli Indoensia dan  diharapkan mampu untuk mempertahankan rasio tersebut dengan peneelolaan modal  yang  lebih  baik.. Pengelolaan modal dapat dilakukan densan  men)'usun  rencana keuangan secara menyeluruh,  menentukan modal  bank yang optimal atau memadai.  dan  pemenuhan  modal dari internal  bank.
2. Besarnva profitabilitas  yang diukur  oleh ROA pada bank syariah  yang terdaftar di Bank lndonesia yang memiliki  kategori sehat sebaiknya dipertahankan dengan  menjaga total aset dan  laba  sebelum  pajaknya.  Pertumbuhan aset dapat  ditingkatkan  melalui pengalokasian dana dalam  benruk penyaluran kredit, investasi portofolio, penanaman  dana dalam bentuk aktiva  tetap, penanaman  dana pada aktiva  produktif  (surat berharga, kedit yang diberikan, penyertaan modal, penempatan  dana  pada bank lain), dan penanaman  dana pada aktiva non produLtif  ftas, giro BI, dan u'arkat).
3. Baei peneliti selanjutnya  yang merasa tertarik dapat meneliti  faktor-faktor  lain yang juga merrlpengaruhi profitabilitas bank tersebut, misalnya kualitas aktiva  produktif, jumlah akiva  produkif, efisiensi, bunga Serlifikat  Bank  Indonesia (SBI), dan nilai tukar. OIeh karena itu. untuk  penelitian selanjutnya faktor-faktor  tersebut diteliti agar didapat kesimpulan 1.'ang lebih akurat  dan untuk dijadikan acuan prediksi  yang wajar bagi  bank.

## Daftar Pustaka
Ab,dul Chofur Anshori.  (2008).  Penerapan Prinsip  Syariah  dalam  Lembaga Keuangan, Lembaga P e m b i a1'  a  a n, d a n P e ru s a h a a n P e m b i ay a an. Y ogyakarta:  Pustaka Pelajar.
Adirlarman Karim. (200'1).  Bank Islam Analisis Fiqih dan  Keuangan. Jakarta:  Raja Grafindo Persada.
A1'a Sofia.  (2010). Pengaruh  Kecukupan  Modal  terhadap Profitabilitas Bankyang terdaftar di Bursa  Efek Indonesia. Skipsi. Bandung: UPI. Chane. T. Yoonle. (2006).  Role of Non Performing  Loans  Q'{PL) and Capital Adequacy  in Banking Structure and Competition. Jurnal.
Jumal  Aliuntansi  Riset, Prodi Akuntansi  UPI,  Vol. 3, No.  I
Dahlan  Siamat. (2005). Manajemen  Lembaga Keuangan. lakarta:  Lembaga  penerbit Fakultas
Ekonomi  Universitas lndonesia. Drri Nur Kusumastuti.  (2010). Pengaruh  Capital  Adequaq,  Ratio (CAR),  Financing To Deposit Ratio (FDR) dan Non  Performing  Financing  (NPF)  terhadap Tingkat Profitabilitas PT. Bank Syariah Mandiri,16&.  Skipsi. Bandung: UNPAD Fitria  Asruti.  (2008).  Pengaruh Tingkat Kecakupan L{odal  (CAR) dan Likuiditas  (LDR) terhadop Tingkat Profitabilitas Bank (Survei pada Bank-bank yang Listing di BEI). Skripsi. Bandung: Widyatama. Iqbal Hasan. (2008).  Analisis  Data  Penelitian dengan  Statistik.  Jakarta:  PT bumi Aksara. Kasmir. (2008). Bank dan Lembaga  Keuangan  Lainnya Edisi Revisi Delapan- Jakarta: Raja Grafindo Persada. Kieso,  Donald E dan Weygandt,  Jerry J. (2008).  Intermediate  Accounting, Asia: McGraw-Hill Education Ktut  Silvanita.  (2009).  Bank dan Lenbaga Keuangan Lain. Jakarta: Erlangga. Lukman  Dendarvijaya.  (2009). Manajemen  Perbankan.  Jakarta: Ghalia Indonesia. It{. Sapri  Pamulu, Kajeski,  Stephen.L, dkk. (2007).  Evaluating  Financial  Ratios in Construction Industry : A Case Study  of Indonesian Firms. Jurnal. N,loh. Nazir.  (2005).  Metode Penelitian. Jakarta: Indonesia.
N. Lapolin'a, dan Daniel.  (2000).  Akuntansi  Perbankan akuntansi transaksi bank dalam valuta rupiah. Jakarta: Institut  Bankir Indonesia.
S. Munawir. (1995).  Analisa  Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty Yogyakarta. Sudjana. (1997). Metode Statistika  Edisi Ke-6. Bandung: Tarsito. Sugiyono.  (2008).  Metode Penelitian Bisnis.  Bandung: CV  Alfa Beta. Tasn'an.  (2010).  Manajemen  Perbankan  Konsep,  Teknik  dan  Aplikasi.  Yogyakarta:  UPP  STIM YKPN  Yogl,akarta.
Teguh Pu-ido lvfull'ono-  (2001).  Bank Budgering Profit  Plaruing & Control Buku PetunjukTentang Penlasunan  Anggaran Bank Terutanra dalam rangka Perencanaan Laba Serta Pengendalianny-a.Yog;'akarta:BPFE-Yog1'alrarta
T.aintrl Ariflrn.  (2009)- Dasar-dasar ,l{anajenten  Bank  Syariah.  Jakarta:  Pustaka Alvabet.