## Jurnal Informatika Ekonomi Bisnis
ht t p: / / www.i nf eb .or g 2023 Vol. 5 N o .   1 Hal:  34-38 e-ISSN: 2714-8491

## Perkembangan Terkini Riset Kualitas Laporan Keuangan
Ratih Purwasih 

## Fakultas Ekonomi Universitas Sriwijaya
01022682125001@student.unsri.ac.id

## Abstract
This  study  aims  to  provide  a  broader  picture  of  research  on  the  quality  of  financial  reports  and  what  factors  influence  the quality of financial reports through a literature study in research in the field of accounting in national journals (Sinta 2) and international  journals  (Emerald  and ProQuest)  within  the  period 2013-2021  time.  The  keywords  used  in  the  search  are  the quality of financial statements (financial statement quality) and the quality of financial reporting (financial reporting quality). Found  as  many  as  37  research  articles  that  are  relevant  to  the  specified  topic.  This  study  identifies  the  main  directions  of research on the quality of financial reports in the period 2013-2021 and discusses several important aspects of research such as research methodology, theory used, research sector and others. In the end, it can be concluded from this study regarding the development of research on the quality of financial reports so that it can provide input for further research.
Keywords: Financial Reports, Literature Studies, Accounting, Research Methodology, Research Sector.

## Abstrak
Studi  ini  bertujuan  untuk  memberikan  gambaran  yang  lebih  luas  tentang  penelitian  kualitas  laporan  keuangan  dan  faktor- faktor  apa  saja  yang  mempengaruhi  kualitas  laporan  keuangan  melalui  studi  literatur  dalam  penelitian  di  bidang  akuntansi pada  jurnal  nasional  (Sinta  2)  maupun  jurnal  internasional  (Emerald  dan  ProQuest)  dalam  kurun  waktu  2013-2021.  Kata kunci yang digunakan dalam pencarian yaitu kualitas laporan keuangan ( financial statement quality ) dan kualitas pelaporan keuangan ( financial reporting quality ). Ditemukan sebanyak 37 artikel penelitian yang relevan dengan topik yang ditentukan. Studi  ini  mengidentifikasi  arah  utama  penelitian  kualitas  laporan  keuangan  dalam  kurun  waktu  2013-2021  dan  membahas beberapa  aspek  penting  penelitian  seperti  metodologi  penelitian,  teori  yang  digunakan,  sektor  riset  dan  lainnya.  Pada akhirnya  dari  studi  ini  dapat  disimpulkan  mengenai  perkembangan  penelitian  kualitas  laporan  keuangan  sehingga  dapat memberikan masukan untuk penelitian selanjutnya.
Kata kunci: Laporan Keuangan, Studi Literatur, Akuntansi, Metodologi Penelitian, Sektor Riset.
INFEB is licensed under a Creative Commons 4.0 International License.

## 1. Pendahuluan
Laporan keuangan merupakan wujud pertanggungjawaban  pengelolaan  keuangan  oleh  suatu entitas  baik  di  sektor  publik  maupun  di  sektor  swasta [ 1 ]  [ 2 ].  Kualitas  laporan  keuangan  merupakan  hasil akhir  dari  proses  kegiatan  akuntansi  yang  mampu memberikan  suatu  informasi  keuangan  yang  dapat dipahami  oleh  pemakai  dan  dapat  digunakan  untuk pengambilan  keputusan  dimasa  yang  akan  datang  [ 3 ] [ 4 ].  Laporan  keuangan  harus  memiliki  karakteristik kualitatif  yang  memadai  sehingga  laporan  keuangan bermanfaat  bagi  pengambil  keputusan  [ 5 ]  [ 6 ]  [ 7 ]. Pengertian  karakteristik  kualitatif  dalam  Peraturan Pemerintah  Nomor  71  Tahun  2010  adalah  ukuran- ukuran  normatif  yang  perlu  diwujudkan  dalam informasi akuntansi sehingga dapat memenuhi tujuannya.  Berdasarkan  PP  No  71  Tahun  2010, terdapat  empat  karakteristik  kualitatif  yang  harus dipenuhi dalam laporan keuangan, yaitu relevan, andal, dapat  dipahami,  dan  dapat  dibandingkan  [ 8 ]  [ 9 ]  [ 10 ] [ 11 ].
Studi  ini bertujuan untuk memberikan gambaran yang lebih  luas  tentang  penelitian  dengan  topik  kualitas laporan  keuangan  dan  untuk  mengetahui  faktor-faktor apa  saja  yang  mempengaruhi  kualitas  laporan
keuangan  melalui  studi  literatur  dalam  penelitian  di bidang akuntansi pada jurnal nasional yang terakreditasi  Sinta  2  dan  jurnal  internasional  yang berasal  dari  database  Emerald  dan  ProQuest.  Sampel penelitian  ini  adalah  37  artikel  selama  kurun  waktu 2013-2021.  Ruang  lingkup  penelitian  yaitu  di Indonesia  dan  negara  lain  seperti  Mesir,  Iran, Bangladesh,  Nigeria  dan  Spanyol.  Sektor  penelitian juga  mencakup  sektor  publik  dan  sektor  swasta  [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ].

## 2. Metode Penelitian
Studi  ini  menggunakan  metode  kajian  literatur (literature  review).  Pada  tahap  awal  dilakukan pancarian  artikel  dengan  topik  kualitas  laporan keuangan  baik  dalam  jurnal  nasional  maupun  jurnal internasional  [ 16 ]  [ 17 ]  [ 18 ]  [ 19 ]  [ 20 ].  Jurnal  nasional yaitu jurnal yang terakreditasi Sinta 2 sedangkan jurnal internasional  yaitu  jurnal  yang  berasal  dari  database Emerald  dan  ProQuest.  Kata  kunci  yang  digunakan dalam  pencarian  yaitu  kualitas  laporan  keuangan ( financial  statement  quality )  dan  kualitas  pelaporan keuangan  ( financial  reporting  quality) .  Artikel  yang didapat kemudian dipilah satu-persatu untuk menentukan  relevansi  artikel  tersebut  dengan  topik yang  telah  ditentukan.  Rentang  pencarian  artikel  yaitu
selama  kurun  waktu  2013-2021.  Pada  akhirnya didapatkan  37  artikel  yang  dianggap  relevan  dengan topik  kualitas  laporan  keuangan  untuk  dijadikan sampel  dalam  penelitian  ini.  Semua  artikel  yang menjadi sampel adalah artikel yang termasuk ke dalam kategori  artikel  penelitian,  untuk  artikel  konseptual tidak  diikutsertakan.  Artikel  penelitian  yang  telah didapatkan  kemudian  dianalisis  dan  diklasifikasikan berdasarkan tahun terbit, metode penelitian, teori yang digunakan, variabel penelitian dan ruang lingkup serta sektor  risetnya.  Setelah  itu  dapat  disimpulkan mengenai  perkembangan  penelitian  mengenai  kualitas laporan  keuangan  sebagai  bahan  masukan  untuk  ide penelitian  selanjutnya.  Pada  Gambar  1  ditampilkan skema kerangka konseptual dalam studi ini.

## Gambar 1. Kerangka Konseptual

## 3. Hasil dan Pembahasan
Studi  ini  meneliti  artikel-artikel  yang  dipublikasi dalam  jurnal  nasional  terakreditasi  Sinta  2  dan  jurnal internasional  yang  berasal  dari  database  Emerald  dan ProQuest  yang  terkait  dengan  topik  kualitas  laporan keuangan.  Dari  37  artikel  yang  dianggap  relevan dengan  topik  kualitas  laporan  keuangan  sebanyak  15 artikel  (41%)  berasal  dari  Sinta  2,  10  artikel  (27%) berasal dari Emerald dan 12 artikel (32%) berasal dari ProQuest. Data sumber artikel tersebut disajikan dalam Gambar 2.
Gambar 2. Sumber Artikel Penelitian
Artikel  dari  jurnal  nasional  terkareditasi  Sinta  2 berjumlah 15 artikel yang berasal dari berbagai jurnal. paling  beberapa  di  antaranya  adalah  dari  Jurnal  Aset (Akuntansi  Riset)  sebanyak  2  artikel,  dari  Jurnal Ilmiah  Akuntansi  dan  Bisnis  sebanyak  2  artikel  dan dari  Akrual:  Jurnal  Akuntansi  sebanyak  2  artikel. Artikel yang ditemukan di jurnal internasional Emerald berasal dari berbagai jurnal. Paling banyak berasal dari Journal  of  Financial  Reporting  and  Accounting sebanyak  3  artikel,  Asian  Journal  of  Accounting Research sebanyak 2 artikel.
Untuk  artikel  di  jurnal  internasional  ProQuest  juga berasal dari berbagai jurnal. Paling banyak berasal dari International  Journal  of  Economics  and  Financial Issues  sebanyak  3  artikel  dan  Turkish  Journal  of Computer and Mathematics yang turut pula mempublikasi  artikel  akuntansi  sebanyak  3  artikel. Pada  Tabel  1  ditampilkan  daftar  jurnal  dan  rincian jumlah  artikel  yang  ditemukan  dengan  menggunakan kata kunci.

## Tabel 1. Jumlah Artikel dalam Setiap Jurnal
NO Sumber Jurnal Jumlah Artikel
1 Sinta 2 Jurnal Akuntansi 1 2 Jurnal Akuntansi Bisnis 1 3 Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia 1 4 Media Riset Akuntansi Auditing & Informasi 1 5 Jurnal Aset (Akuntansi Riset 2 6 Jurnal Kajian Akuntansi 1 7 Jurnal Akuntansi Multiparadigma 1 8 Revisi Akuntansi dan Bisnis Indonesia 1 9 Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi 1 10 JAAI 1 11 Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis 2 12 Akrual: Jurnal Akuntansi 2 13 Emerald Asian Journal of Accounting Research 2 14 Asian Journal of Economics and Banking 1 15 Journal of Financial Reporting and Accounting 3 16 International Journal of Productivity and Perfomance Management 1 17 Journal of Asia Business Studies 1 18 Journal of Accounting & Organizational Change 1 19 International Journal of Public Sector Management 1 20 ProQuest International Journal of Economics and Financial Issues 3 21 Economicy Transdisciplinarity Cognition; Bacau 1 22 Journal of International Studies 1 23 Sustainability 1 24 Banks and Bank Systems 1 25 Turkish Journal of Computer and Mathematics 3 26 IOP Conf. Series: Earth and Environmental Science 1 27 Review of Integrative Business and Ecnomics Research 1 Total
Pada Tabel  1 jumlah  artikel  setiap  jurnal  sebanyak  37 artikel.  Selanjutnya  37  artikel  tersebut  dilakukan analisis  dan  klasifikasi  berdasarkan  tahun  terbit, metode  penelitian,  teori  yang  digunakan,  variabel penelitian,  lingkup  dan  sektor  penelitian.  Setelah  itu akan  ditampilkan  Tahun  terbit  artikel  penelitian  pada Gambar 3.
Gambar 3. Tahun Terbit Artikel Penelitian
Gambar  3  menyajikan  data  jumlah  artikel  yang diterbitkan  dari  waktu  ke  waktu.  Artikel  tersebut dipublikasi di jurnal  nasional  terakreditasi Sinta 2 dan jurnal internasional yang berasal dari database Emerald dan  ProQuest  dalam  kurun  waktu  2013-2021.  Dari  37 artikel  yang  diteliti,  tahun  2013  sebanyak  2  artikel, tahun  2014  dan  2015  nihil,  tahun  2016  sebanyak  4 artikel,  tahun  2017  sebanyak  6  artikel,  tahun  2018 sebanyak  7  artikel,  tahun  2019  sebanyak  2  artikel, tahun  2020  sebanyak  7  artikel  dan  tahun  2021 sebanyak  9  artikel.  Dari  gambar  dapat  dilihat perkembangan  penelitian  kualitas  laporan  keuangan dari  tahun  ke  tahun.  Peningkatan  yang  relatif  tinggi terjadi  pada  tahun  2021.  Tren  ini  menunjukkan  minat yang  masih  berkembang  dan  sekaligus  menunjukkan bahwa kualitas laporan keuangan ini masih menjadi isu yang menarik untuk terus diteliti.
Dalam melakukan penelitian berbagai paradigma dapat digunakan  yaitu  pendekatan  kualitatif,  kuantitatif maupun  kombinasi  keduanya  ( mix  method ).  Pada penelitian  mengenai  kualitas  laporan  keuangan  ini sebagian  besar  menggunakan  paradigma  kuantitatif dapat dilihat pada Gambar 3. Dari 37 artikel penelitian ini  yang  menggunakan  paradigma  kuantitatif  yaitu sebanyak  34  artikel,  sedangkan  yang  menggunakan pendekatan  kualitatif  ada  2  artikel  dan  yang mengunakan  mix-method  ada  1  artikel  seperti disajikan pada Gambar 4.
Gambar 4. Paradigma Penelitian
Pada  tahap  selanjutnya  dilakukan  identifikasi  metode riset  yang digunakan dalam artikel penelitian ini. Dari 37 artikel penelitian kualitas laporan keuangan ini yang menggunakan  metode  riset  dengan  menggunakan kuesioner  sebanyak  18  artikel  (49%),  kuesioner  dan wawancara  sebanyak  1  artikel  (3%), explanatory research  survey sebanyak  2  artikel  (5%), content
analysis  sebanyak  15  artikel  (40%)  dan case  study sebanyak 1 artikel (3%). Jenis sumber data antara lain:
a. Sumber Primer: adalah sumber data yang langsung memberikan data kepada pengumpul data.
b. Sumber  Sekunder:  adalah  sumber  yang  tidak langsung memberikan data kepada pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau lewat dokumen.
Adapun  jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian tentang  kualitas  laporan  keuangan  ini  adalah  data primer  dan  data  sekunder.  Ada  20  artikel  (54%)  yang menggunakan  data  primer.  Teknik  pengumpulan  data dengan  menggunakan  kuesioner  dan  wawancara. Kemudian  ada  15  artikel  (41%)  yang  menggunakan data  sekunder  berupa  laporan  keuangan,  laporan tahunan dan dokumen lainnya. Ada 2 artikel (5%) yang menggunakan kedua jenis data primer dan sekunder.
Artikel penelitian kualitas laporan keuangan menggunakan  beberapa  teori  antara  lain: agency theory, legitimacy theory, stewardship theory, signaling theory dan stakeholder theory . Ada beberapa artikel yang menggunakan lebih dari satu teori dengan menggabungkan teori tersebut dengan teori lain seperti new  sosiolog  institutional  theory,  upper  echelon theory,  decision  usefulness  theory  &  Technology Acceptance  Model  (TAM)  theory,  agency  theory  & entity  theory .  Penggunaan  berbagai  teori  baru  tersebut dapat  memberikan  perspektif  baru  dalam  mengamati fenomena kualitas laporan keuangan ini.
Dari  37  artikel  penelitian  ini  terdapat  17  artikel  yang tidak menjelaskan secara spesifik teori yang digunakan. Pada gambar 4 disajikan jumlah teori yang digunakan  dalam  artikel  penelitian  ini.  Teori  yang paling  banyak  digunakan  dalam  artikel  penelitian kualitas  laporan  keuangan  yaitu agency  theory sebanyak 8 artikel. Selain itu, stewardship theory juga digunakan dalam 2 artikel. Teori yang digunakan akan disajikan pada Gambar 5.

## Gambar 5. Teori yang digunakan
Setelah menganalisis 37 artikel ini ditemukan berbagai faktor  yang  mempengaruhi kualitas laporan keuangan. Peneliti  menggunakan  berbagai  faktor  baik  internal maupun  eksternal  sebagai  variabel  independen  dalam
penelitian  ini.  Faktor  internal  yang  mempengaruhi kualitas  laporan  keuangan  seperti  kompetensi  SDM, sistem  informasi  akuntansi,  audit  internal  dan  lain sebagainya. Sedangkan faktor eksternal yang mempengaruhi  laporan  keuangan  antara  lain  seperti politik, regulasi, tekanan eksternal, dan lain sebagainya.  Untuk  memudahkan  identifikasi  maka variabel  independen  ini  diklasifikasikan  ke  beberapa kategori  bidang  yaitu:  sumber  daya  manusia,  audit, keuangan,  tata  kelola,  karakteristik  organisasi.  Faktor- faktor  lain  seperti  politik,  regulasi,  tekanan  eksternal, ketidakpastian  lingkungan  dan  sebagainya  yang  tidak termasuk  ke  dalam  kelompok  tersebut  dimasukkan  ke dalam kategori lain-lain.
Ruang  lingkup  penelitian  dari  37  artikel  ini  sebagian besar  dilakukan  di  Indonesia  namun  ada  pula penelitian yang dilakukan di negara lain seperti Mesir, Iran,  Bangladesh,  Nigeria  dan  Spanyol  bahkan  ada pula  penelitian  yang  ruang  lingkupnya  mencakup berbagai  negara.  Penelitian  mengenai  kualitas  laporan keuangan dilakukan di sektor publik dan sektor swasta.
Dari  20  artikel  di  sektor  publik  sebanyak  16  artikel setor  risetnya  di  tingkat  pemerintah  daerah  baik provinsi  maupun  kabupaten  di  Indonesia  seperti  di Pemda  Sulawesi  Selatan,  Pemda  Sulawesi  Utara, Pemkab  Banyumas,  Pemkot  Tangerang  Selatan, Pemkab  Kuningan  dan  Pemkab  Kabubaten  Badung Bali  dan  lain-lain.  Hanya  ada  3  artikel  yang  sektor risetnya di Kementerian Negara/Lembaga dan terdapat 1 artikel dilakukan di Pemerintah Pusat Spanyol.
Artikel penelitian di sektor public dan private meliputi di Badan Usaha Milik Negara, perguruan tinggi swasta di  Jawa  Barat,  perusahaan  yang  listing  di  Bursa  Efek Indonesia,  perusahaan  yang  listing  di  Bursa  Efek Teheran  maupun  di  negara  lain,  lembaga  keuangan  di Uganda dan para profesional akuntansi di Bangladesh, di  Mesir  dan  lain-lain.  Selanjutnya  akan  disajikan sektor riset disajikan pada Gambar 6.

## Gambar 6. Sektor Riset
Dari  Gambar  6  dapat  dilihat  jumlah  artikel  penelitian kualitas laporan keuangan di sektor publik sebanyak 20 artikel (54%) dan di sektor swasta sebanyak 17 artikel (46%).

## 4. Kesimpulan
Dari  hasil  analisis  dan  pembahasan  dari  37  artikel dengan  topik  kualitas  laporan  keuangan  dapat disimpulkan  bahwa  perkembangan  penelitian  pada topik ini  menunjukkan tren  yang  terus naik dari tahun
2013 sampai dengan tahun 2021. Hal ini menunjukkan bahwa  kualitas  laporan  keuangan  masih  menjadi  isu yang  menarik  untuk  terus  diteliti.  Demikian  pula dengan  metodologi  yang  digunakan  sebagian  besar penelitian  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  untuk menggambarkan  sejauh  mana  faktor-faktor  internal maupun  ekternal  mempengaruhi  kualitas  laporan keuangan.  Untuk  metode  riset  yang  paling  banyak digunakan  adalah  melalui  survei  kuesioner.  Jenis  data yang  paling  banyak  digunakan  adalah  data  primer karena peneliti memperoleh data dengan menyebarkan kuesioner kepada para responden yang menjadi sampel penelitian.  Ada  banyak  teori  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  meskipun  sebagian  besar  tidak  secara eksplisit  menjelaskan  teorinya  namun Agency  Theory menjadi teori  yang paling banyak digunakan.  Adapula penggunaan teori baru seperti new sosiolog institutional theory,  upper  echelon  theory ,  decision usefulness  theory  &  Technology  Acceptance Model (TAM) theory dan entity theory. Penggunaan berbagai teori  baru  tersebut  dapat  memberikan  perspektif  baru dalam mengamati fenomena kualitas laporan keuangan ini. Dari 37 artikel tersebut ditemukan berbagai faktor yang  mempengaruhi  kualitas  laporan  keuangan  baik faktor  internal  maupun  faktor  eksternal.  Faktor-faktor inilah  yang  dijadikan  sebagai  variabel  independen dalam  penelitian  yang  telah  dikelompokkan  ke beberapa kategori seperti sumber daya  manusia, audit, keuangan,  karakteristik  organisasi,  tata  kelola,  dan lain-lain.  Penelitian  ini  dilakukan  sebagian  besar  di ruang  lingkup  negara  Indonesia  namun  ada  pula  di negara  lain  seperti  Mesir,  Iran,  Bangladesh,  Nigeria dan  Spanyol,  sedangkan  sektor  penelitiannya  cukup merata  dilakukan  di  sektor  publik  maupun  sektor swasta.  Studi  ini  diharapkan  mampu  memberikan gambaran  tentang  perkembangan  penelitian  dengan topik  kualitas  laporan  keuangan  dan  menjadi  bahan masukan  untuk  penelitian  selanjutnya  baik  dari  segi paradigma penelitian, teori yang digunakan, dan dapat mengeksplorasi faktor-faktor lain yang dapat mempengaruhi kualitas laporan keuangan.

## Daftar Rujukan
[1] Andarsari,  P.  R.  (2017).  Laporan  Keuangan  Organisasi  Nirlaba (Lembaga  Masjid). Ekonika :  Jurnal  Ekonomi  Universitas Kadiri, 1 (2). DOI: https://doi.org/10.30737/ekonika.v1i2.12 .
[2] Jauhari,  H.,  Dewata,  E.  D.,  &  Suhairi  Hazisma.  (2021). Pengaruh  Sistem  Akuntansi  Keuangan  Daerah  Dan  Standar Akuntansi  Pemerintah  Terhadap  Kualitas  Laporan  Keuangan Pemerintah. JAK  (Jurnal  Akuntansi)  Kajian  Ilmiah  Akuntansi,
8 (1), 104–121. DOI: https://doi.org/10.30656/jak.v8i1.2569 .
[3] Pura,  R.  (2021).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kualitas Laporan  Keuangan  Pemerintah  Daerah. AkMen  JURNAL ILMIAH, 18 (1), 1–13. DOI: https://doi.org/10.37476/akmen.v18i1.1316 .
[4] Nabila Putri Maharani, & Yenni Khristiana. (2022). Determinan Integritas  Laporan  Keuangan  Perusahaan  Manufaktur. Jurnal Buana Akuntansi, 7 (1), 83–96. DOI:
https://doi.org/10.36805/akuntansi.v7i1.2176 .
[5] Maydiyanti,  S.,  Putri,  A.  M.,  &  Anriva,  D.  H.  (2020).  Faktor- Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kualitas  Laporan  Keuangan Pemerintah  Daerah  Kota  Pekanbaru. Jurnal  Akuntansi  Dan
Ekonomika, 10 (1), 69–78. DOI: https://doi.org/10.37859/jae.v10i1.1975 .
[6] Suhendah,  R.  (2019).  Determinan  Kecurangan  Laporan Keuangan. Account, 6 (2). DOI:
https://doi.org/10.32722/acc.v6i2.2481 .
[7] Purwanti,  E.  (2018).  Analisis  Pengetahuan  Laporan  Keuangan Pada  Umkm  Industri  Konveksi  di  Salatiga. Among  Makarti,
10 (2). DOI: https://doi.org/10.52353/ama.v10i2.152 .
[8] Mulyanto,  M.,  Budiman,  N.  A.,  &  Fahmi,  M.  N.  (2021). Pengaruh  Sistem  Akuntansi  Keuangan  Daerah,  Penyajian Laporan  Keuangan  Daerah,  Aksesibilitas  Laporan  Keuangan Daerah,  dan  Desentralisasi  Fiskal  Terhadap  Akuntabilitas Pengelolaan  Keuangan  Daerah  Dengan  Sistem  Pengendalian Internal  Pemerin. JBE  (Jurnal  Bingkai  Ekonomi),  6 (1),  1–17. DOI: https://doi.org/10.54066/jbe.v6i1.90 .
[9] Febriansyah,  A.  (2017).  Tinjauan  Atas  Proses  Penyusunan Laporan  Keuangan  Pada  Young  Enterpreneur  Academy Indonesia  Bandung. Jurnal  Riset  Akuntansi,  8 (2).  DOI: https://doi.org/10.34010/jra.v8i2.525 .
[10] Nuvitasari, A., Citra Y, N., & Martiana, N. (2019). Implementasi SAK  EMKM  Sebagai  Dasar  Penyusunan  Laporan  Keuangan Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah  (UMKM). International Journal  of  Social  Science  and  Business,  3 (3),  341.  DOI: https://doi.org/10.23887/ijssb.v3i3.21144 .
[11] Gustina,  I.  (2021).  Pengaruh  Sistem  Pengendalian  Intern  Dan Penerapan  Sistem  Akuntansi  Keuangan  Daerah  Terhadap Kualitas  Laporan  Keuangan  Pemerintah  Kabupaten  Indragiri Hilir. Jurnal  Akuntansi  dan  Keuangan,  10 (1),  56–64.  DOI: https://doi.org/10.32520/jak.v10i1.1658 .
[12] Susanti,  M.,  &  Anastasia,  B.  (2021).  Penyusunan  Laporan Keuangan.
Prosiding SENAPENMAS, 221 . DOI:
https://doi.org/10.24912/psenapenmas.v0i0.14992 .
[13] Bebbington,  J.,  Österblom,  H.,  Crona,  B.,  Jouffray,  J.  B., Larrinaga,  C.,  Russell,  S.,  &  Scholtens,  B.  (2020).  Accounting and  accountability  in  the  Anthropocene. Accounting,  Auditing and Accountability Journal, 33 (1), 152–177. DOI: https://doi.org/10.1108/AAAJ-11-2018-3745 .
[14] Marsintauli, F., Novianti, E., Situmorang, R. P., & Djoniputri, F. D.  F.  (2021).  An  analysis  on  the  implementation  of  cloud accounting  to  the  accounting  process. Accounting,  7 (4),  747– 754. DOI: https://doi.org/10.5267/j.ac.2021.2.010 .
[15] Voronova,  E.  Y.,  &  Umarov,  H.  S.  (2021).  Islamic  (partner) accounting  and  its  comparison  with  international  financial accounting standards (ifrs). Universal Journal of Accounting and
Finance, 9 (2), 267–274. DOI:
https://doi.org/10.13189/UJAF.2021.090217 .
[16] Alimbudiono,  R.  S.  (2020).  Accounting  knowledge  as  a contributing  intention  on  improving  public  accounting profession. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 7 (9), 801–809. DOI:
https://doi.org/10.13106/JAFEB.2020.VOL7.NO9.801 .
[17] Marrone, M., Linnenluecke, M. K., Richardson, G., & Smith, T. (2020,  November  4).  Trends  in  environmental  accounting research  within  and  outside  of  the  accounting  discipline.
Accounting,  Auditing  and  Accountability  Journal.  Emerald Group  Holdings  Ltd .  DOI: https://doi.org/10.1108/AAAJ-03- 2020-4457 .
[18] Knudsen, D. R. (2020). Elusive boundaries, power relations, and knowledge  production:  A  systematic review  of  the  literature  on digitalization in accounting. International Journal of Accounting
Information Systems, 36 . DOI:
https://doi.org/10.1016/j.accinf.2019.100441 .
[19] Hörisch,  J.,  Schaltegger,  S.,  &  Freeman,  R.  E.  (2020). Integrating  stakeholder  theory  and  sustainability  accounting:  A conceptual synthesis. Journal of Cleaner Production, 275 . DOI: https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2020.124097 .
[20] Vollmer,  H.  (2019).  Accounting  for  tacit  coordination:  The passing of accounts and the broader case for accounting theory. Accounting,  Organizations  and  Society,  73 ,  15–34.  DOI:
https://doi.org/10.1016/j.aos.2018.06.003 .