## Analisa Resiko Pembiayaan Dalam Upaya Mengatasi Kredit Macet Pada Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Cabang Bengkulu
1 Paddery Politeknik Raflesia – dery_se@yahoo.co.id
Abstrak - Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui cara menganalisa resiko pembiayaan dalam mengatasi kredit macet atau NPL pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Cabang Bengkulu tahun buku 2015 s/d  2018.Penelitian  ini  menggunakan  teknik  analisa  kualitatif.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa Berdasarkan hasil pembahasan dalam penelitian ini, maka penulis dapat menyimpulkan sebagai berikut:Kredit Non - Performing Loans, (NPL) pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Cabang Bengkulu  selama empat  tahun  (2015  -2018)  mengalami  penurunan  tiap  tahunnya.  Hal  ini  terlihat  dari  besarnya  rata-rata persentase tingkat risiko PT. Bank Tabunagan Negara(Persero) Tbk. Cabang Bengkulu  yang ditetapkan oleh Bank Indonesia di bawah persentase untuk kredit kategori rendah Artinya  Non - Performing Loans (NPL) PT. Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk    cabang  Bengkulu  selama  empat  periode  (2015  -  2018)  tergolong rendah.
Kata Kunci - Kredit Macet NPL, Kualitatif
——————————  ——————————

## 1) L ATAR B ELAKANG
Pada  dasarnya  perbankan  memegang  peranan penting  dalam  perekonomian  sebab  perbankan  dapat meningkatkan  pertumbuhan  dan  perkembangan khususnya  di  bidang  perekonomian.  Pada  dasarnya bank  merupakan  lembaga  yang  menghimpun  dana dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkannya  kembali  pada  masyarakat  dalam bentuk pinjaman.
Dalam  menjalankan  fungsinya  sebagai  lembaga intermediasi,  Bank  seyogyanya  mengoptimalkan penyaluran kredit kepada para nasabah. Namun kredit yang diberikan oleh bank tidak menutup kemungkinan mengandung  resiko,  sehingga  dalam  pelaksanaannya bank  harus  memperhatikan  asas-asas  perkreditan yang sehat serta memiliki fundamental yang lebih kuat. Agar  pemberian  kredit  dapat  dilaksanakan  secara konsisten  dan  berdasarkan  asas-asas  perkreditan yang  sehat.  Dalam  SK  Direksi  Indonesia  No. 27/162/KEP/DIR  tanggal  31  Maret  1995  ditetapkan bahwa  pedoman    pemberian    kredit    tersebut sekurang-kurangnya  memuat  dan  mengatur  hal-hal pokok  antara  lain  :  Prinsip  kehati-hatian  dalam perkreditan,  organisasi  dan  manajemen  perkreditan, kebijakan  persetujuan  pemberian  kredit,  dokumentasi pemberian    kredit,  pengawasan  kredit,  penyelesaian kredit bermasalah.
Salah  satu  masalah  utama  di  lembaga-lembaga keuangan  (perbankan,  koperasi,  dan  lembaga keuangan  lainnya)  adalah  tingkat  kredit  macet  atau NPL  ( Non  Performing  Loan ) lebih  dari  5%.  Padahal 75%  lebih  asset  dana  yang  ada  disalurkan  untuk pembiayaan / kredit.
Hernandi  de  soto  dalam  bukunya The  Mystery  Of Capital (2001)
Mengambarkan  betapa  besarnya  sector  ekonomi informal  dalam  memainkan  perannya  dalam  aktivitas ekonomi  di  negara  berkembang.  Ia  juga  mensinyalir keterpurukan  ekonomi  di  Negara  berkembang disebabkan  ketidakmampuan  untuk  menumbuhkan lembaga  permodalan  bagi  masyarakatnya  yang mayoritas masyarakat kecil/mikro.
Salah  satu  indikasi  yang  terkadang  menjadi  suatu masalah  dalam  perbankan adalah  bahwa  tidak  hanya sekedar menyalurkan kredit saja melainkan bagaimana  kredit  tersebut  dapat  kembali  sesuai dengan  jangka  waktu  dan  imbalan  bunga  yang  telah disepakati  kedua  belah  pihak  karena  hal  itu  yang menggolongkan  suatu  bank  dikatakan  sehat  apabila dalam penyaluran dan pengembalian kredit, keduanya dapat  berjalan  lancar  dan  terus  mengalami peningkatan  baik  dari  segi  kualitas  maupun kuantitasnya.
Kecenderungan kerugian yang timbul dalam usaha perkreditan  akibat  tingginya  jumlah  kredit  macet karena  kurangnya  perhatian  bank  secara  serius setelah kredit tersebut berjalan. Faktor lain yang cukup penting  adalah  sangat  minimnya  analisis  yang dilakukan  bank  pada  saat  terjadi  perubahan  siklus usaha.   Pemberian kredit merupakan kegiatan utama suatu  bank  yang  mengandung  risiko  yang  dapat berpengaruh pada kesehatan dan kelangsungan bank, sehingga dalam pengamanannya diperlukan tindakan- tindakan  yang  tepat,  tertib  dan  teratur  terutama  bagi kredit  yang  dikategorikan  bermasalah,  karena  itu setiap bank harus ekstra hati-hati dan bekerja optimal agar  kesehatan  dan  kelangsungan  kepercayaan masyarakat kepada bank tersebut tetap terpelihara.
Analisis  kredit  atau  penilaian  kredit  adalah  suatu proses  yang  dimaksud  untuk  menganalisis  atau menilai  suatu  permohonan  kredit  yang  diajukan  oleh calon  debitur,  sehingga  dapat  memberikan  keyakinan kepada  pihak  bank  bahwa  proyek  yang  akan  dibiayai dengan kredit bank cukup layak.
Dengan adanya analisis kredit ini dapat mencegah kemungkinan  terjadinya default oleh  calon  debitur. Default dalam  hal  ini  merupakan  kegagalan  nasabah dalam  memenuhi  kewajibannya  untuk  melunasi  kredit yang  diterimanya  (angsuran  pokok)  beserta  bunga yang telah disepakati bersama.
PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Cabang Bengkulu  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan yang  memperoleh  pendapatan  berupa  bunga  yang diterima  dari  debitur.  Dengan  adanya  kegiatan pemberian  kredit,  maka  bank  sekaligus  memasarkan produk-produk  bank  lainnya  seperti  giro,  tabungan, deposito, kiriman uang (Transfer) dan lain sebagainya.
Untuk  mengetahui  lebih  jauh  perkembangan penyaluran  kredit  dan  penyertaan  modal  PT.  Bank Tabungan  Negara    (Persero)  Tbk  Cabang  Bengkulu pada tabel berikut:

## Tabel 1.1
Komposisi kredit yang diberikan berdasarkan kolektibilitas pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Cabang Bengkulu (Dalam Ribuan Rupiah) Periode 2015 – 2018
Koleksibilitas Kredit 2015 2016 Lancar 27.750.625 33.570.795 Dalam perhatian khusus 140.966 490.123 Kurang lancar 132.027 63.132 Diragukan 97.804 126.763 Macet 168.320 177.299 Koleksibilitas Kredit 2017 2018 Lancar 42.193.086 54.597.515 Dalam perhatian khusus 898.381 1.052.211 Kurang lancar 73.887 110.018 Diragukan 125.446 244.251 Macet 154.751 98.507 Sumber : Data diolah tahun 2019
Berdasarkan  data  tersebut  kategori  lancar  dari tahun  ke  tahun  mengalami  peningkatan,  hal  ini disebabkan  karena  kemajuan  usaha  sebagian  besar debitur  sehingga  mendorong  dan  mendukung kemampuan debitur dalam membayar kewajibannya.
Analisa pembiayaan merupakan bahan pertimbangan  utama  dan  sebagai  salah  satu  dasar pertimbangan  bagi  lembaga  pemutus  pembiayaan (komite  pembiayaan)  dalam  mengambil  keputusan terhadap  permohonan  pembiayaan  yang  di  ajukan oleh calon peminjam.
Berdasarkan  penjelasan  di  atas  maka  penulis bermakud  mengadakan  penelitian  untuk  mengetahui apakah  analisis  pembiayaan  yang  dilakukan  efektip dapat mengatasi kredit macet , penelitian ini dilakukan di  Bank  Tabungan  Negara  (  persero)  Tbk.  Cabang Bengkulu

## 2) T INJAUAN P USTAKA
Faktor  -  faktor  yang  mempengaruhi  tingkat  resiko kredit
a)  Kemauan Kemauan adalah niat seseorang untuk melakukan/ menjalankan sesuatu, yang tercermin pada tingkah laku,  kepribadian/integritas,  serta  usaha-usaha yang serius dalam mewujudkan keinginan. Dengan demikian  aspek  kemauan  merupakan  bagian  dari character dalam  aspek  5  C,  dimana  kita  ketahui bahwa  aspek  ini  merupakan  faktor  yang  paling urgen  yang  sangat  mempengaruhi  tingkat  risiko kredit.  Jadi  semakin  besar  kemauan  seorang debitur/calon debitur, maka semakin rendah tingkat risikonya.
b)  Kemampuan Kemampuan
adalah kapasitas/kapabilitas,
kesanggupan seseorang dalam melakukan/menjalankan      sesuatu,      yang      dinilai dari   potensi   yang dimilikinya (skill, pengalaman, pengetahuan,  materi).  Dengan  demikian  aspek kemampuan  masuk  dalam  wilayah Capacity dan Capital serta Condition  Of  Economi dalam  prinsip 5C.  apabila  calon  debitur    adalah  sebuah perusahaan  yang  termasuk  kemampuan  adalah modal,  manajemen,    kelayakan  usahanya  dan  lain sebagainya.  Sedangkan    jika  calon  debitur  adalah perseorangan maka yang termasuk kemampuannya  adalah  sumber  dan  jumlah penghasilannya.  Semakin  besar  kemampuan debitur/calon debitur, maka semakin rendah tingkat risikonya.
c)  Keandalan Agunan Keandalan  agunan  adalah  ukuran  nilai    dari sebuah jaminan,  yang dipastikan atau diperkirakan dapat  menutupi  risiko  kerugian.  Dalam  analisis risiko  kredit    keandalan  agunan  adalah  sejauh mana  jaminan  yang  diserahkan    atau    ditawarkan oleh    calon    debitur    dapat          menutupi  kerugian bilamana  terjadi  ketidak  mampuan debitur menyelesaikan  kreditnya.  Dengan  demikian  aspek keandalan  agunan  termasuk  dalam  wilayah Collateral dan Condition Of Economi dalam  prinsip 5C.  Suatu  agunan    harus marketable, dapat dimiliki    oleh    seluruh    masyarakat,  sebaiknya memiliki  standar  harga,  serta  tidak  mengalami penurunan  harga.  Maka  semakin      handal agunannya      maka  semakin  rendah  tingkat risikonya.

## Analisa Pembiayaan
Menurut  kamus  besar  bahasa  Indonesia  (2001:43) analisa  adalah  penyelidikan  terhadap  suatu  peristiwa (karangan,  perbuatan,  dan  sebagainya)  untuk mengetahui  keadaan  yang  sebenarnya  (sebab- musabab, duduk perkara).
“ Analisa  pembiayaan  adalah  suatu  kegiatan yang  dimaksudkan  untuk  meneliti  dan memberikan gambaran sampai sejauh mana
kemungkinannya suatu permohonan
pembiayaan  dapat  dipertimbangkan  atau disetujui .”
(Abufikri: Lembaga Keuangan Mikro Syariah)
Dalam hal ini diperlukan suatu proses analisa atas kelayakan  calon  nasabah,  agar  tidak  berpotensi menjadi  pembiayaan  bermasalah  atau  kredit  macet yang bermasalah atau menimbulkan kerugian.
Menurut  Abufikri  (2010)  fungsi  dan  kegunaan analisa pembiayaan adalah
Adapun  fungsi  dan  kegunaan  analisa  pembiayaan merupakan  bahan  pertimbangan  utama  dan  sebagai salah satu dasar pertimbangan bagi lembaga pemutus pembiayaan  ( komite pembiayaan ) dalam mengambil keputusam terhadap permohonan pembiayaan yang di ajukan oleh calon nasabah.
Dalam  hal  ini  ada  beberapa  tahapan  dalam menganalisa  suatu  permohonan  pembiayaan  di antaranya sebagain berikut:
1)  Aspek manajemen dan organisasi
Dalam  aspek  ini  mengetahui  siapa  pemilik usaha, penentuan kebijakan, pendidikan terakhir,  jumlah  tenaga  kerja,  cara  pengupahan tenaga  kerja,  lama  usaha,  rencana  usaha  ke depan.
2)  Aspek pemasaran Mengetahui  bagaimana  tingkat  persaingan, siapa  yang  menjadi  pelanggan,  cara  mendapat barang, cara penjualan barang secara tunai atau kredit,  bagaimana  cara  promosi,  apakah usahanya tergantung pada kondisi alam.
3)  Aspek  teknis  Lokasi  usaha,  status  kepemilikan tempat usaha
4)  Aspek keuangan Mengetahui  berapa  modal  sekarang,  berapa omset harian, berapa biaya-biaya rumah tangga, adakah  hutang  ke  pihak  lain,  berapa kemampuan  menabung  per-bulannya,  berapa kemampuan angsuran perbulannya.
Akhirnya  sebagai  hasil  analisa  dapat  diberikan rekomendasi  tentang  permohonan  pembiayaan  yang diajukan antara lain berisi opini sebagai berikut:
a)  Apakah  fasilitas  usaha  pemohon  cukup meyakinkan/ meragukan
b)  Apakah pemberian pembiayaan akan membawa dampak  efektif  positif  terhadap  pengembangan usaha  nasabah,  yang  pada  gilirannya  akan dapat  berdampak  positif  bagi  kelancaran pengembalian pembiayaan/pinjaman.
Adapun unsur-unsur kredit yang terkandung dalam pemberian suatu fasilitas kredit menurut Kasmir (2008 : 98) adalah sebagai berikut :
1)  Kepercayaan
Yaitu  suatu  keyakinan  pemberian  suatu  kredit (bank) bahwa kredit yang diberikan baik berupa uang atau jasa yang akan benar - benar diterima kembali  dimasa  mendatang.  Kepercayaan  ini diberikan oleh bank kepada calon debitur karena sebelum  dana  tersebut  dikucurkan,  sudah
dilakukan penelitian dan penyelidikan bagaimana  situasi  dan  kondisi  calon  debitur sehingga  dapat  dinilai  apakah  calon  debitur tersebut  dipastikan  memiliki  kemauan  dan kemampuan  membayar  kredit  yang  disalurkan, sehingga pada saat dana telah dikucurkan tidak terjadi  masalah  yang  berpengaruh  baik bagi bank maupun debitur
2)  Kesepakatan Disamping  unsur  kepercayaan  didalam  kredit juga  mengandung  unsur  kesepakatan,  ini dituangkan  dalam  suatu  perjanjian  dimana masing-masing  pihak  menandatangi  hak  dan kewajibannya, kesepakatan kredit ini dituangkan dalam  akad  kredit  yang  ditandatangani  oleh kedua  belah  pihak,  yaitu  bank  dan  nasabah disaksikan oleh notaris.
3)  Jangka waktu Setiap  kredit  yang  diberikan  pasti  memiliki jangka  waktu  tertentu.  Jangka  waktu  ini mencakup masa pengembalian kredit yang telah disepakati. Hampir dapat dipastikan bahwa tidak ada kredit yang tidak memiliki jangka waktu.
4)  Resiko Adanya  suatu  tenggang  waktu  pengembalian akan menyebabkan suatu resiko tidak tertagihnya/macet  pemberian  kredit.  Semakin panjang  suatu  kredit  semakin  bersar  resikonya demikian  pula  sebaliknya.  Resiko  ini  menjadi tanggungan  bank,  baik  resiko  yang  disengaja oleh  nasabah  yang  lalai  maupun  oleh  resiko yang  tidak  disengaja.  Misalnya  terjadi  bencana alam  atau  bangkrutnya  usaha  nasabah  tanpa ada unsur kesengajaan lainnya.
5)  Balas Jasa Merupakan  keuntungan  .atas  pemberian  kredit atau  jasa  tersebut  yang  dikenal  dengan  nama bunga  bank  konvensional.  Balas  jasa  dalam bentuk  bunga,  biaya  provisi,  dan  komisi  serta biaya  administrasi,  kredit  ini  merupakan keuntungan utama suatu bank. Sedangkan bagi bank berdasarkan prinsip syariah balas jasanya dalam bentuk bagi hasil.
Untuk  menentukan berkualitas atau tidaknya suatu kredit  perlu  diberikan  ukuran  -  ukuran  tertentu.  Bank Indonesia  menggolongkan  kualitas  kredit  menurut ketentuan yang berlaku.

## Analisis kredit
Menurut Dendawijaya (2005 : 88), bahwa : Analisis  atau  nilai  kredit  suatu  proses  yang dimaksudkan  untuk                menganalisis  atau  menilai suatu  permohonan  kredit  yang  diajukan  oleh  calon debitur  kredit  sehingga  dapat  memberikan  keyakinan kepada  pihak  bank  bahwa  proyek  yang  dibiayai dengan kredit bank cukup layak (feasible)
Pelaksanaan  analisis  kredit  berpedoman  pada  UU No.  10  Tahun  1998  tentang  perubahan  UU  No.7 Tahun  1992  tentang  Perbankan,  khususnya  pasal  1 ayat  (11),  pasal  8,  dan  pasal  29  ayat  (3).  Dengan adanya  analisis  kredit  ini,  dapat  dicegah  secara  dini kemungkinan terjadinya default oleh calon debitur.
Untuk mengetahui layak atau tidaknya suatu kredit, perlu  dilakukan  analisis  kepada  calon  debitur  yaitu analisis 5 C dan 7 P. Penilaian kredit dengan metode analisis 5 C adalah sebagai berikut:
1) Character (watak)
Analisis  ini  untuk  mengetahui  watak  yang berkaitan  dengan  integritas  dari  calon nasabah,  integritas  ini  sangat  menentukan kemauan  membayar  kembali  nasabah  atas kredit  yang  telah  dinikmatinya.  Orang  yang memiliki  karakter  yang  baik  akan  berusaha untuk  membayar  kreditnya  dengan  berbagai cara.
2) Capital (modal)
Analisis  ini  berkaitan  dengan  nilai  kekayaan yang  dimiliki  calon  nasabah  yang  biasanya diukur  dari  modal  sendiri  yaitu  total  aktiva dikurangi total kewajiban (untuk perusahaan).
3) Capacity (kemampuan)
Adalah  penilaian  terhadap  calon  debitur  dan dalam kemampuan untuk memenuhi kewajiban  yang  telah  disepakati  dalam perjanjian  akad  kredit  yaitu  melunasi  utang pokok dan bunga.
4) Collateral (jaminan)
Berdasarkan ketentuan pemerintah/Bank Indonesia,  setiap  pemberian  kredit  harus didukung oleh adanya agunan yang memadai, kecuali  untuk  program-program  pemerintah, karena  kredit  pada  dasarnya  mengandung resiko.
5) Condition of economy (kondisi ekonomi) Kondisi  perekonomian  akan  mempengaruhi kegiatan dan prospek usaha peminjam, dalam rangka  proyeksi  pemberian  kredit,kondisi perekonomian  harus  pula  dianalisis  (paling sedikit selama jangka waktu kredit).
Penilaian   kredit   dengan   menggunakan   metode analisis   7   P   adalah sebagai berikut:
1)  Personality
Yaitu menilai nasabah dari segi kepribadiannya  atau  tingkah  lakunya  sehari- hari  maupun  masa  lalunya  yang  mencakup sikap,  emosi,  tingkah  laku  dan  tindakan nasabah dalam menghadapi suatu masalah.
2)   Party Mengklasiflkasikan nasabah ke dalam klasifikasi  tertentu  atau  golongan-golongan tertentu  berdasarkan  modal,  loyalitas  serta karakternya, sehingga nasabah dapat digolongkan  ke  golongan  tertentu  dan  akan mendapatkan fasilitas berbeda dari bank.
3)  Payment Merupakan  ukuran  bagaimana  cara  nasabah mengembalikan kredit yang telah diambil atau
dari  sumber  mana  saja  dana  untuk pengembalian kredit. Semakin banyak sumber penghasilan  debitur  maka  akan  semakin  baik. Sehingga  jika  salah  satu  usahanya  merugi akan dapat ditutupi sektor lainya.

## 4)  Prospect
Yaitu        untuk        menilai      usaha        nasabah dimasa   yang    akan  datang menguntungkan atau  tidak,  dengan  kata  lain  mempunyai prospek  atau  sebalikny.  Hal  ini  penting mengingat  jika  suatu  fasilitas  kredit  yang dibiayai  tanpa  mempunyai  prospek,  bukan hanya bank yang rugi tetapi juga nasabah.
5)  Purpose Yaitu untuk mengetahui tujuan nasabah dalam mengambil  kredit,  termasuk  jenis  kredit  yang diinginkan  nasabah.  Tujuan  pengambilan kredit  dapat  bermacam-macam.      Seperti modal  kerja  atau    investasi,  konsumtif  atau produktif.
6)  Profitability .
Untuk  menganalisis  bagaimana  kemampuan nasabah  dalam  mencari  laba. Profitability diukur  dari  periode  ke  periode  apakah  akan tetap sama atau akan    semakin    meningkat, apalagi        dengan      tambahan      kredit      yang diperolehnya.

## 7)   Protection
Tujuannya  adalah  bagaimana  menjaga  agar usaha dan jaminan mendapatkan perlindungan.  Perlindungan  dapat  berupa jaminan  barang  atau  maupun  jaminan asuransi.

## Faktor-faktor  yang  menyebabkan  terjadinya  kredit macet
Ada      beberapa      faktor      yang      dapat menyebabkan      kegagalan      kredit  sehingga  perlu dilakukan  analisis  sebelum  dana  disalurkan  kepada calon debitur antara lain:
a)  Faktor Internal
1)  Adanya self  dealing atau  tindak  kecurangan dari aparat pengelola kredit.
2)   Bank terlalu mengfokuskan terhadap jaminan
3)  Bank terlalu mengejar target
4)  Bank terlambat mencairkan pinjaman.
5)  Kekurangan  pengetahuan  teknis  pada pengelolaan kredit.
6)  Pengelola  kredit  tidak  tegas  dan  lemah melakukan monitoring penggunaan   kredit.
7)  Kebijakan kredit yang tidak tepat.
b)  Faktor Eksternal
1)  Kebijakan      pemerintah      (sosial,      politik, ekonomi)      yang      berpengaruh      terhadap operasional perusahaan.
2)  Terjadinya  bencana  alam,  kerusuhan  yang merusak usaha debitor.
3)  Itikad buruk dari debitur.
4)  Adanya penyalahgunaan fasilitas kredit.
5)  Pemalsuan usaha.
6)   Menggunakan anggunan milik pihak ketiga. 7)  Debitur melarikan diri.
8)  Jaminan  yang  tidak marketable, sehingga sulit  melakukan  likuidasi  pada  saat  kredit macet.
Apabila  pihak  bank  mengalam  kemacetan bank  biasanya  melakukan  tindakan  sehingga bank  tidak  mengalami  kerugian.    Usaha penyelesaian  tingkat  awal  dilakukan  dengan cara  memberikan  teguran  atau  peringatan  lisan atau tertulis kepada debitur.

## c)  Error Omission
Timbulnya  kredit  macet  yang  ditimbulkan  oleh adanya  unsur  kesengajaan  untuk  melanggar kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan.
d)  Error Commusion Timbulnya kredit macet karena memanfaatkan lemahnya  peraturan  atau  ketentuan  yaitu memang  belum  ada  atau  sudah  ada,  tetapi tidak  jelas.   Kredit-kredit  yang  disalurkannya jika  banyak  yang  macet  akan  menimbulkan kerugian  yang  besar.  Kerugian  yang  besar ini akan  menghambat  operasi  perusahaan.  Dan supaya  kegiatan  perbankan  tidak  terganggu, maka  nanti  Pemerintah  juga  yang  harus memberi  injeksi  modal.  Artinya,  rakyat  juga yang  harus  menanggung  beban  yang ditimbulkan  oleh  kredit  macet  itu.  Selain  itu, bank-bank.  Pemerintah  hingga  kini  masih dominan  dalam  jumlah  asset  terhadap keseluruhan aset perbankan nasional.
Biasanya  di  saat  kredit  macet  terjadi  dan dilakukan  pemeriksaan,  maka  persoalannya tidak akan lepas dari EO dan EC atau bahkan karena  dua-duanya.        Berdasarkan pengalaman  kasus-kasus  perbankan  nasional yang berkaitan dengan kredit macet menimbulkan semacam persepsi yang cenderung  menjadi  suatu  “mitos”  yang  masih dianut, antara lain adalah:
1)  Bahwa  bank  tidak  mengalami  kerugian akibat  resiko  kredit.  Atas  pemahaman  ini, maka  merupakan  kesalahan  sekaligus “kejahatan”  besar  apabila  pada  sebuah bank tercatat adanya kredit macet. Padahal risiko  kredit  jelas  merupakan  risiko  yang selalu ada dan tidak bisa dihindari.
2)  Dalam  setiap  kasus  kredit  macet,  maka selalu diartikan itu karena terjadi kolusi dan atau  korupsi  apakah  oleh  pihak  oknum bankir  ataupun  oknum  nasabahnya.  Hal tersebut  bisa  saja  terjadi,  tetapi  tidak semua  kredit  macet  karena  kolusi  dan korupsi.
3)  Dalam  setiap  penanganan  kredit  macet selalu  mengutamakan  pendekatan  “sapu jagat” di mana going concern baik bank dan perusahaannya  menjadi  diabaikan.  Kalau kredit  macet  itu  karena  ulah  oknumnya, maka bukan berarti bank ataupun
perusahaannya  harus  dimatiin.  Bank  yang tercemar  akan  menimbulkan  efek  domino berupa terjadi krisis kepercayaaan terhadap  industri  perbankan.  Efek  domino itu  sering  negatif  melalui  pencairan  dana dan melarikannya ke luar negeri.
4)  Ada kecenderungan kajian atas kredit macet mengabaikan term  of  reference masa  lalu.
Kredit  yang  diputus  tahun  2000,  misalnya, dan  kemudian  macet  tahun  2004,  maka berusahalah  dikaji  atas  dasar term  of reference pada tahun 2000. Misalnya, hal-hal yang berkaitan dengan asumsi.
Dengan  pedekatan term  of  reference ,  biasanya akan  diketahui  apakah  kredit  macet  itu  karena error omission atau error  commission .  Jadi  kesalahannya bisa  saja  bukan  pada  dasar  keputusannya,  tetapi karena  masalah  monitoring  dan  pembinaan  bank terhadap  nasabahnya.  Sama-sama  salah,  tetapi esensinya  menjadi  lebih  jelas  dan  memudahkan menemukan  siapa  yang  bertanggung  jawab,  bukan siapa yang dipersalahkan.
Ada 5 kriteria bank dalam menilai permintaan kredit yang  dikenal  juga  dengan  5C (the  five  C`s  of  credit) yaitu :
a)  Character (Komitmen, w ill the Costumer repay )
Watak  atau  kepribadian  dari  calon  pemimjam perlu diteliti secara hati-hati misalnya ketaatannya, kejujurannya memenuhi kewajiban-kewajiban  pada  masa  lalu,  pernah atau  tidak  terlibat  dalam  suatu  masalah hukum,  keadaan  keluarga,  kebiasaan  serta sifat pergaulan. Sedangkan pada badan usaha yang dinilai adalah pemimpin yang mengendalikan perusahaan.
b)  Capacity ( bisnis cash flow / kemampuan bisnis Bank harus mengetahui sampai dimana kemampuan menjalankan usaha   calon pemimjam . Kemampuan ini menyangkut dua hal yaitu :
1) Kemampuan mengelola perusahaan dengan baik sehingga bisa berkembang (management capacity)
2) Kemampuan  melunasi  kredit (capacity  to repay) .
c)  Capital ( cash atau  asset  berharga  lainnya  )  / modal Penilaian terhadap modal perusahaan sangatlah penting. Dalam penilaian ini yang di utamakan  adalah  berapa  banyak  dan bagaimana  struktur  modal  yang  dimiliki  oleh perusahaan calon pemimjam
d)
e)  Condition Economy ( kondisi ekonomi ) Dalam  memberikan  kredit,  bank  harus mengetahui  kondisi ekonomi  regional  maupun internasional..  hal  ini  terutama  berhbungan langsung  dengan  usaha  calon  peminjam dengan keamanan kredit itu sendiri.
f)  Collateral ( sumber pengambilan kedua ) Biasanya  jaminan  itu  terdiri  atas  barang- barang  tidak  bergerak  seperti  tanah,  rumah dan  pabrik  seperti  barang  bergerak  seperti kendaraan  bermotor.  Adapun  yang  disimpan oleh  bank  hanya  berupa  surat-suratnya  saja misalnya  sertifikat  tanah  atau  rumah  dan BPKP.

## Non Perfoming Loan (NPL)
Istilah  kredit  bermasalah  sering  juga  dipakai  untuk kredit  macet  yang  sudah  dihapus  dari  pembukuan bank.  Agar  tidak  terjadi  kerancuan  untuk  selanjutnya dipakai  istilah  yang  lebih  teknis  yaitu Non  Performing Loan (NPL).  yang  termasuk  dengan  NPL  adalah debitur atau kelompok debitur golongan kurang lancar, dan  Macet.  Karena  itu  harus  diusahakan  dicegah. Early  warning  system, serta  pemantauan  yang  efektif akan  memudahkan  bank  dalam  mengambil  langkah yang  diperlukan  apabila  suatu  nasabah  akan mengalami penurunan kualitas atau peningkatan risiko kredit.
Terhadap  kredit  yang  mengarah  menjadi  NPL bahkan  kredit  NPL  sendiri  dapat  diterapkan beberapa teknik penyehatan. Cara penyelesaian atau penyelamatan kredit bermasalah yang dapat ditempuh bank antara lain :
1) Rescheduling (Penjadwalan Ulang)
Yaitu perubahan syarat kredit hanya menyangkut  jadwal  pembayaran  atau  jangka waktu  termasuk  tenggang  dan  perubahan besarnya angsuran  kredit.       Fasilitas ini  hanya diberikan  kepada  nasabah  yang  berkarakter jujur  serta  menurut  bank  usahanya  tidak memerlukan tambahan dana atau likuidasi.
2) Recondition (Persyaratan Ulang)
Yaitu  perubahan  sebagian  atau  seluruh  syarat- syarat  kredit  yang  tidak  terbatas  pada perubahan  jadwal  pembayaran,  jangka  waktu, tingkat  suku  bunga,  penundaan  pembayaran sebagian  atau  seluruh  bunga  dan  persyaratan lainnya.          Fasilitas  ini  diberikan  kepada nasabah  yang  jujur  dan  usahanya  masih  biasa beroperasi dengan menguntungkan.
3) Restructuring (Penataan Ulang)
Yaitu perubahan syarat kredit yang menyangkut: a)  Penambahan dana bank
b)  Konversi  seluruh atau  sebagian tunggakan bunga     menjadi     pokok kredit baru.
c)  Konversi  seluruh  atau  sebagian  dari  kredit menjadi  penyertaan  bank  atau  mengambil partner yang lain untuk menambah penyertaan.
4) Likuidation (Likuidasi)
Yaitu  penjualan  barang-barang  yang  dijadikan jaminan  dalam  rangka  pelunasan  hutang. Pelaksanaan  likuidasi  ini  dilakukan  terhadap kategori  kredit  yang  memang  benar-benar menurut  bank  sudah  tidak  dapat  lagi  dibantu untuk  disehatkan  kembali  atau  usaha  tidak memiliki prospek untuk dikembangkan.

## 3) M ETODOLOGI P ENELITIAN

## Teknik Analisis Data
Sebagai  jawaban  atas  hipotesis  dalam  penelitian ini,  maka  metode  analisis  yang  digunakan  adalah metode  kualitatif  menurut  Kasmir  (2004:79)  yaitu dengan menggunakan analisis Credit Risk Ratio. ; Bad debts Credit Risk Ratio = ———————— X 100%

## Total loans
Dimana: .
1) Bad debts adalah jumlah kredit Non Performing
2) Total loans adalah jumlah kredit yang disalurkan.
Menurut  Taswan  dalam  paket  kebijaksanaan  28 Februari  1991  Klasiflkasi Colektibilitas  credit sebagai Tool  of  management perkreditan  bank  oleh  Bank Indonesia (2006:114):
1)  Rendah  apabila  tidak  ada  penyimpangan  atau pelanggaran  terhadap  perkreditan  yang  sehat atau  terjadi  penyimpangan  tetapi  persentase jumlah debitur yang melanggar terhadap jumlah debitur  yang  diperiksa  Bank  Indonesia  tidak lebih dari 2%
2)  Sedang  apabila  %  jumlah  debitur  yang melanggar  terhadap  jumlah  debitur  yang diperiksa Bank Indonesia antara 2% hingga 5%
3)  Tinggi  apabila  %  jumlah  debitur  yang melanggar  terhadap  jumlah  debitur  yang diperiksa  Bank  Indonesia  antara  5%  hingga 10%
4)  Sangat  tinggi  apabila  %  jumlah  debitur  yang melanggar  terhadap  jumlah  debitur  yang diperiksa Bank Indonesia lebih dari 10

## 4) H ASIL P ENELITIAN
Dalam  kegiatan  perkreditan  bank,  khususnya  PT. Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  Cabang bengkulu terdapat pengembalian kredit yang bermasalah  baik  disengaja  atau  tidak.  Pengembalian ini  sering  disebut Non  Performing  Loan (NPL)  atau pengembalian  kredit  bermasalah  yang  terdiri  dari kurang lancar, diragukan dan macet.
Berikut    ini  rincian Non  -  Perfoming (kolektibilitas kurang  lancar,  diragukan  dan  macet)  PT.  Bank Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  selama  tahun  buku 2015 s/d 2018 sebagai berikut:
Tabel  2.   Rincian  Kredit Non  Performing PT. Bank  Tabungan Negara (Persero) Tbk. Per 31 Desember 2015.
Kolektibilitas Jumlah (Rp) Kurang Lancar 132.027.600 Diragukan 97.804.050 Macet 168.320.000 Jumlah kredit Non-perfoming 398.150.650 Jumlah kredit yang diberikan 28.299.743.480 % Kredit Non perfoming 1,41
Sumber : Data diolah tahun 2019
Komposisi  kredit Non  Perfoming per  31 Desember  2015  dilihat  dari  jumlah  kredit  pada kriteria  diragukan  dan  macet  hampir  sama. Sedangkan  persentase  kredit  bermasalah  dengan jumlah kredit yang diberikan sebesar 1,41 %.
Tabel  3.   Rincian   Kredit Non  Performing
PT.   Bank  Tabungan negara (Persero) Tbk.
Per 31 Desember 2016. Kolektibilitas Jumlah (Rp) Kurang Lancar 63.132.000 Diragukan 126.263.000 Macet 127.299.000 Jumlah kredit Non-perfoming 309.874.000 Jumlah kredit yang diberikan 34.428.112.000 % Kredit Non perfoming 0,90
Sumber : Data diolah tahun 2019
Komposisi  kredit Non  Perfoming per  31 Desernber  2016  dilihat  dari  jumlah  kredit  pada kriteria  diragukan  dan  macet  hamper  sama. Sehingga  persentase  kredit  bermasalah  dengan jumlah kredit yang diberikan sebesar 0,90 %.
Tabel 4.   Rincian   Kredit Non  Performing PT.  Bank  Tabungan negara (Persero) Tbk. Per 31 Desember 2017.
Kolektibilitas Jumlah (Rp) Kurang Lancar 73.886.700 Diragukan 125.445.900 Macet 154.751.100 Jumlah kredit Non-perfoming 354.083.700 Jumlah kredit yang diberikan   43.445.550.250 % Kredit Non perfoming 0,81 Sumber : Data diolah tahun 2019
Komposisi  kredit Non  Perfoming per  31 Desember 2017 pada kriteria diragukan  menurun jika  dibandingkan  pada  tahun  2016.  Sehingga persentase  kredit  persentase  dengan  jumlah kredit  yang  diberikan  menurun  menjadi  0,81% atau turun sebesar 0,09 %.
Tabel 5. Rincian   Kredit Non  Performing PT. Bank Tabungan Negara   (Persero) Tbk. Per 31
Desember 2018. Kolektibilitas Jumlah (Rp)
Kurang Lancar 110.018.000 Diragukan 244.251.200 Macet 98.507.000 Jumlah kredit Non-perfoming 452.776.200 Jumlah kredit yang diberikan 56.112.502.840 % Kredit Non perfoming 0,80
Sumber : Data diolah tahun 2019
Komposisi  kredit  Non  Perfoming  per  31 Desember  2018  pada  kriteria  Kurang  lancar  dan diragukan  meningkat  drastis.Namun  kredit  macet mengalami  penurunan.  Sehingga  persentase kredit  bermasalah  dengan  jumlah  kredit  yang diberikan hampir sama yakni sebesar 0,80%.

## 5) P EMBAHASAN
PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk mengalokasikan  dananya  untuk Non  Earning  Asset yaitu dalam bentuk uang tunai di kas dan penanaman dana dalam bentuk aktiva serta inventaris. Sedangkan dana untuk Earning Asset terdiri atas giro  pada bank lain, penempatan pada Bank Indonesia dan bank lain, efek  -  efek,  obligasi  rekapitulasi  pemerintah  transaksi derifatif,  tagihan  wesel  eksport,  kredit  yang  diberikan, pembiayaan syariah, tagihan akseptasi dan penyertaan saham serta komitmen dan kontijensi yang mempunyai resiko kredit.
Berdasarkan  perhitungan  tersebut,  maka Non Performing  Loam  (NPL) tahun  2015  -  2018  dapat dirata - ratakan menjadi:
1,41 % + 0,90 % + 0,81 % + 0,80 %= 3.92%
3.92 % Jadi rata rata NPL =
4
= 0,98%
Berdasarkan  rincian Non  Performing  Loans  (NPL) pada  tabel 2,3,4 dan  5.  Dimana  rata  -  rata Non Performing  Loans  (NPL) PT.  Bank  Tabungan Negara(Persero) Tbk Cabang Bengkulu yakni sebesar 0,98  %.  Artinya  tingkat  risiko  kredit  PT.  Bank Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  Cabang  Bengkulu berada pada kategori rendah.
Berikut  perhitungan  tingkat  risiko  kredit  dengan menggunakan  analisis Credit  Risk  Ratio, berdasarkan kolektibilitas  kredit  dari  neraca  PT.  Bank  Tabungan Negara (Persero) Tbk  Cabang  Bengkulu,    maka  akan diperoleh sebagai berikut:
Bad debts Credit Risk Ratio =   ————— X 100% Total loans
a. Credit Risk Ratio tahun2015 1) Bad Debts
a)  Kuranglancar = 132.027.600 b)   Diragukan = 97.804.050
c) Macet =   168.320.000 2) Total Loans = 28.299.743.480 398.150.650 Credit Risk Ratio =    ———————- x 100% 28.299.743.480
=   1,41% Diketahui  tingkat  risiko  pada  tahun  2015 yang  ada  sebesar  398.150.650  atau  sebesar 1,41  %.  ini  menunjukkan  bahwa  risiko  kredit tersebut  berada  di  bawah  risiko  kredit  yang ditetapkan  Bank  Indonesia  (BI)  dengan persentase kelebihan sebagai berikut: = 5%-1,41% =3,39%
b. Credit Risk Ratio tahun 2016
1) Bad Debts a)  Kurang lancar   =   63.132.000
b)  Diragukan         =  126.263.000
c)  Macet                =  127.299.000
2) Total Loans = 34.428.112.000
309.874.000
Credit Risk Ratio =   —————————  x 100 % 34.428.112.000
=   0,90 %
Diketahui  tingkat  risiko  pada  tahun  2016 yang  ada  sebesar  309.874.000  atau  sebesar 0,90  %.  ini  menunjukkan  bahwa  risiko  kredit tersebut  berada  di  bawah  risiko  kredit  yang ditetapkan  Bank  Indonesia  (BI)  dengan persentase kelebihan sebagai berikut:
= 5%-0,90%
= 4,10%
c. Credit Risk Ratio tahun 2017
1) Bad Debts
a) Kurang lancar   =   73.886.700
b) Diragukan         = 125.445.900
c)  Macet               = 154.751.100
2) Total Loans = 43.445.550.250
354.083.700
Credit Risk Ratio =   —————————  x 100 % 43.445.550.250
=   0,81 %
Diketahui  tingkat  risiko  pada  tahun  2009 yang  ada  sebesar  354.083.700  atau  sebesar 0,81  %.  ini  menunjukkan  bahwa  risiko  kredit tersebut  berada  di  bawah  risiko  kredit  yang ditetapkan  Bank  Indonesia  (BI)  dengan persentase kelebihan sebagai berikut: = 5%-0,81%
= 4,19%
d. Credit Risk Ratio tahun 2018
1) BadDebts
a) Kurang lancar   = 110.018.000
b) Diragukan         = 244.251.200
c)  Macet               = 98.507.000
2) Total Loans = 56.112.502.840
452.776.200 Credit Risk Ratio = —————————  x 100 % 56.112.502.840
= 0,80 %
Diketahui  tingkat  risiko  pada  tahun  2018 yang  ada  sebesar  452.776.200  atau  sebesar 0,80  %.  ini  menunjukkan  bahwa  risiko  kredit tersebut  berada  di  bawah  risiko  kredit  yang ditetapkan  Bank  Indonesia  (BI)  dengan persentase kelebihan sebagai berikut: = 5%-0,80%
= 4,20%
Dapat  disimpulkan  bahwa  dilihat  dari aspek Non  -  Performing  Loans  (NPL) (kolektibilitas  kurang  lancar,  diragukan,  dan macet) yang rata - rata persentasenya 0,98 % atau tidak lebih dari 2 % dilihat dari tolak ukur tingkat  kesehatan  bank,  maka  tingkat  risiko PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk Cabang  Bengkulu  berada  pada  kategori rendah

## D AFTAR P USTAKA
[1]  Analisa (2001) kamus  besar  bahasa  Indonesia edisi
[2] ketiga , Jakarta : balai pustaka
[3]  Andrea,  fockema.1977. Bank  dan  Lembaga Keuangan lainnya.
[4]  jakarta : PT. Persindo Jakarta
[5]  Anonim,  2004.  Undang  -  Undang  Perbankan Nomor  10  Tahun  1998  Tentang  Perbankan. Jakarta : Sinar Grafika.
[6]  Anonim, Undang – Undang Nomor Tahun 1967 Tentang
[7]  Perbankan. Jakarta : Sinar Grafika
[8]  Bitner  Jhon  &  Goddard  A  Robert,  (1992) Asset/Liability  Management  :  A  guide            To The  Beyond  GAP, New  York:  Jhon  Wiley  & Sons
[9]  Dendawijaya,  Lukman.    2005. Manajemen Perbankan ; edisi  kedua. Jakarta:  Ghalia Indonesia.
[10] Hasibuan,  Melayu  SP.  2007. Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: Bumi Aksara.
[11] Kasmir,  2004. Manajemen  Perbankan. PT. Raja Grafindo Persada.
[12] Latumerissa  Julius  R,  1999. Mengenal  Aspek- Aspek Bank Umum. Jakarta : Bumi Aksara.
[13] Martono.  2002. Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lainnya. Yogyakarta: Ekonisia Kampus Fakultas Ekonomi.
[14] Sinar harapan (2003) “kredit macet” www.sinarharapan.co.id/./keu 1.html
[15] Suharno.  2003. Analisis  Kredit, Jakarta  :
Djambatan
[16] Suyatni. Thomas, 2002. Kelembagaan Perbankan. Jakarta : LPFE
[17] Tampubolon,  Robert.  2004. Manajemen  Risiko (Pendekatan  Kualitatif  untuk  Bank  Komersil). Yokyakarta : Elex Media Komputindo.
[18] Taswan, SE. M.Si. 2006. Manajemen
Perbankan  (Konsep,  Teknik  dan  Aplikasi). Yogyakarta : UPP STIM YKPN. [19] Via. 2007.    “
kredit macet”. Kuclukcluky.wordpress.com