## PENGARUH FINANCIAL DISTRESS, OPINI AUDITOR, DEBT DEFAULT DAN AUDITOR SWITCHING TERHADAP AUDIT REPORT LAG PERUSAHAAN DI BIDANG KEUANGAN YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2015 – 2019
Vivi Pricilia 1 , Stevanny 2 , Bambang Pratama Syamsuddin 3 , Elisa Adelina Batubara 4
1 Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia email: vpricilia30@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia email: stevannyvanny99@gmail.com
3 Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia email: bambangpratamas17@gmail.com
4 Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia email: elisaadelina02@gmail.com

## Abstract
The research aims to analyze and identify whether financial distress, auditor’s opinions, debt default and auditor switching affect the audit report lag in  companies on the financial sector listed on the IDX  from  2015  -  2019.  This  research  uses  quantitative  approach  research  method,  using  research data from 23 samples with 115 observations that suits the criteria. This study also uses multiple linear analysis models and uses purposive sampling as the sampling technique. The results of this research can be summarized that financial distress, auditor’s opinions, debt default and auditor switching have no significant effect on audit report lag in companies on the financial sector listed on the IDX from 2015 - 2019.
Keywords: financial distress, auditor’s opinions, debt default, auditor switching, audit report lag

## 1. PENDAHULUAN
Dengan  semakin  kompleksnya  operasi  perusahaan  Indonesia  dan  perkembangan  pasar  modal, para  pemangku  kepentingan  yang  merupakan  penyedia  modal  bagi  emiten  semakin  membutuhkan informasi tentang kinerja perusahaan. Melalui laporan keuangan dapat ditemukan sumber informasi yang bisa memaparkan bagaimana kinerja perusahaan.
Penyampaian  laporan  keuangan  perusahaan  yang  telah  disusun  berasaskan  Standar  Akuntansi Keuangan  (SAK)  dan  telah  diaudit  oleh  akuntan  publik  wajib  disampaikan  setiap  perusahaan  yang telah go-public di Indonesia ke Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM) yang kemudian akan di- upload ke situs resmi Bursa Efek Indonesia (BEI).
Mengikuti Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan Nomor KEP. 334//BL/2011  dengan  peraturan  nomor  X.K.2  tentang  penyajian  laporan  keuangan  menerangkan bahwa perusahaan go-public yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) harus mengajukan laporan keuangan tahunan perusahaannya paling lama akhir bulan ke-tiga atau 90 hari setelah tanggal tutup buku  berakhir.  Jika perusahaan  telat  menyerahkan  laporan  keuangan  tahunan, sanksi  yang  sepadan dengan peraturan yang telah ditetapkan akan diperoleh perusahaan.
Audit Report Lag adalah lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku atau akhir tahun fiskal hingga tanggal diterbitkannya laporan keuangan auditan (Soetedjo ;  2006)  dalam  Parwati  dan Suhardjo  2009.  Keterlambatan  dalam  penerbitan  laporan  keuangan  bisa mengakibatkan  kesulitan  dalam  diambilnya  keputusan  yang  berdasarkan  pada  laporan  keuangan perusahaan. Beberapa penelitian telah dilaksanakan sebelumnya baik di dalam negeri maupun di luar negeri. Audit Report Lag menjadi salah satu masalah tahunan yang sering terjadi di perusahaan.

## FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PRIMA INDONESIA e- ISSN  2721-9291
Keterlambatan  dalam  menerbitkan  laporan  keuangan  dapat  memperlihatkan  bahwa  laporan keuangan  perusahaaan  bermasalah,  sehingga  akan  membutuhkan  waktu  yang  lebih  panjang  untuk mengerjakan  laporan  keuangan.  Keterlambatan  informasi  juga  dapat  mengakibatkan  reaksi  negatif dari penyelenggara pasar modal yang secara tidak spontan ditafsirkan investor sebagai petunjuk yang tidak menguntungkan untuk perusahaan. Perusahaan benar - benar diharuskan untuk menyampaikan laporannya  secara  tepat  waktu  dan  akurat.  Secara  khusus,  perlu  untuk  melaporkan  hasil  audit perusahaan yang dibutuhkan untuk pertumbuhan/perkembangan perusahaan. Kriteria audit yang wajib dicapai  mempengaruhi  lamanya  waktu  pengerjaan  audit  serta  mutu  audit.  Namun,  pada  penelitian sebelumnya terdapat banyak faktor yang dapat menyebabkan keterlambatan laporan audit, antara lain: financial distress , opini auditor, debt default , serta auditor switching .
Berlandaskan latar belakang yang sudah diterangkan sebelumnya, bisa dirumuskan masalah dari penelitian  ini  yakni  apakah financial  distress ,  opini  auditor, debt  default dan auditor  switching memiliki  pengaruh  terhadap audit  report  lag dan  penelitian  ini  bermaksud  untuk  menganalisis pengaruh financial distress ,  opini  auditor, debt  default dan auditor  switching terhadap audit  report lag . Perbedaan penelitian ini terhadap studi – studi sebelumnya terletak pada objek penelitian yaitu perusahaan  –  perusahaan  sektor  keuangan  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  pada  tahun 2015 – 2019.
Terdapat  8  perusahaan  yang  telat  melaporkan  laporan  keuangan  perusahannya  di  tahun  2018 seperti  PT  Bank  Capital  Indonesia  Tbk,  PT  Bank  Negara  Indonesia  (Persero)  Tbk,  PT  Bank Pembangunan  Daerah  Banten  Tbk,  PT  Bank  QNB  Indonesia  Tbk,  Bank  Mega  Tbk,  PT.  Maming Enam Sembilan Mineral Tbk, PT Asuransi Kresna Mitra Tbk dan Asuransi Ramayana Tbk.

## 2. KAJIAN LITERATUR

## Pengaruh Financial Distress terhadap Audit Report Lag
Financial  distress merupakan  sebuah  masa  di  mana  situasi  finansial  perusahaan  memburuk sebelum bangkrut atau likuidasi (Platt HD dan Platt MB ; 2002). Jika laba operasi, laba bersih, serta nilai buku ekuitas perusahaan memperlihatkan nilai negatif dan perusahaan melakukan merger maka perusahaan tersebut dapat diklasifikasikan menghadapi financial distress atau kemerosotan finansial (Brahmana ; 2007). Fenomena financial distress lainnya adalah perusahaan sering melalui masalah likuiditas  yang  diwujudkan  dengan  berkurangnya  kesanggupan  perusahaan  untuk  memenuhi kewajiban kreditur (Hanifah ; 2013). Perusahaan yang membawa kabar buruk kepada penanam modal dan  pemegang  saham  sering  mengundur  laporan  mereka  untuk  meminimalisir  reaksi  buruk  pasar terhadap berita buruk. Oleh karena itu, penjelasan hipotesisnya adalah sebagai berikut :
H 1 : Financial Distress berpengaruh terhadap Audit Report Lag

## Pengaruh Opini Auditor terhadap Audit Report Lag
Opini Auditor dikenal sebagai kesimpulan yang disampaikan seorang auditor berdasarkan laporan keuangan  yang  diauditnya.  Togasima  dan  Christiawan  (2014)  menerangkan  dampak  opini  auditor terhadap audit report lag . Semakin cepat opini auditor yang diberikan akan mengurangi audit report lag . Sebaliknya semakin lama auditor harus mengutarakan pendapatnya, semakin lama pula laporan auditnya. Oleh karena itu, penjelasan hipotesisnya adalah sebagai berikut :
H 2 : Opini Auditor berpengaruh terhadap Audit Report Lag

## Pengaruh Debt Default terhadap Audit Report Lag
Kegagalan  perusahaan  dalam  melunasi  hutang  pokoknya  dan/atau  bunganya  pada  saat  habis tempo juga merupakan indikator yang dipakai oleh auditor untuk mengukur kelangsungan hidup suatu perusahaan.  Dapat  dikatakan  bahwa  faktor  utama  yang  diperiksa  auditor  untuk  menilai/mengukur kesehatan  keuangan  perusahaan  adalah  status  hutang  perusahaan.  Ketika  hutang  suatu  perusahaan besar  tentunya  akan  mengalihkan  arus  kas  untuk  menutupi  jumlah  hutang  tersebut,  sehingga  hal
tersebut  dapat  membuat  kelangsungan  operasional  perusahaan  terganggu.  Jika  hutang  perusahaan tidak  dapat  dilunasi,  status default akan  diberikan  oleh  kreditur.  Status default dapat  menambah peluang  bahwa  auditor  akan  menerbitkan  laporan going  concern .  Oleh  karena  itu,  penjelasan hipotesisnya adalah sebagai berikut :
H 3 : Debt Default berpengaruh terhadap Audit Report Lag

## Pengaruh Auditor Switching terhadap Audit Report Lag
Pertukaran  seorang  auditor  mendorong  ketertarikan  yang  kritis  untuk  perusahaan  sebab perusahaan  mendapati  keraguan  &  prasangka  terhadap  auditor  baru  yang  melakukan  pemeriksaan terhadap pembukuan dan menaksir buruk standar kualitas pembukuan sebuah perusahaan. Mengganti auditor mungkin bisa mengurangi dampak ketidakberhasilan audit karena auditor terperangkap dalam meningkatkan wawasan tentang klien yang diaudit, yang akhirnya menghabiskan waktu audit yang lebih panjang untuk mendalami keinginan seorang klien (Knauer, et al. 2012) dalam Kurniasih 2014. Pendapat  ini  bersesuaian  dengan  observasi  Rustiarini  &  Sugiarti  (2013)  serta  Praptika  &  Rasmini (2016) yang menanggapi bahwa mengganti auditor berdampak positif pada audit delay . Oleh karena itu, penjelasan hipotesisnya adalah sebagai berikut :
H 4 : Auditor Switching berpengaruh terhadap Audit Report Lag
Kerangka Konseptual

## Gambar 1.1

## 3. METODE
Pendekatan, Jenis dan Sifat Penelitian
Penelitian  berikut  adalah  penelitian  yang  memakai  pendekatan  kuantitatif  dengan  sifat eksplanatori,  dimana  penelitian  bermaksud  untuk  membuktikan  sebuah  teori  atau  asumsi  guna menguatkan atau menampik teori atau asumsi hasil penelitian yang telah ada sebelumnya. Jenis data yang digunkan adalah data kuantitatif dan kualitatif.
Populasi dan Sampel
Populasi pada penelitian berikut yaitu seluruh perusahaan sektor keuangan yang tercatat di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2015  –  2019.  Metode  pengumpulan  sampel  adalah  dengan menggunakan kriteria ( purposive sampling ) dengan persyaratan sebagai berikut :
Tabel 2.1
No Kriteria Sampel Jumlah 1 Perusahaan sektor keuangan yang tercatat di BEI tahun 2015 88 2 Perusahaan sektor keuangan yang tidak tercatat secara berturut - turut pada periode 2015 - 2019 ( 30 ) 3 Perusahaan yang tidak mempunyai data informasi yang lengkap terkait penelitian ( 35 ) Jumlah Sampel (per tahun) 23 Jumlah Sampel selama periode 2015 - 2019 115 Definisi Operasional Tabel 2.2 No Variabel Pengertian Rumus/Indikator Skala pengukuran 1 Financial Distress (X 1 ) fase kemerosotan situasi finansial yang berlangsung sebelum kebangkrutan atau likuidasi pada perusahaan
DAR = aset total hutang total Ratio 2 Opini Auditor
(X 2 ) laporan yang diterbitkan
kantor akuntan publik
terdaftar yang didalamnya menyatakan pemeriksaan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang sah dan disertai dengan pendapat kewajaran laporan yang diperiksa 1 = Perusahaan menerima opini wajar tanpa pengecualian ( unqualified opinion )
0 = Perusahaan menerima opini selain wajar dengan pengecualian ( non
unqualified opinion ) Variable Dummy 3 Debt Default (X 3 ) kegagalan suatu perusahaan dalam 1 = Perusahaan status debt fault Variable Dummy
memenuhi/membayar hutang pokoknya dan/atau bunganya pada waktu jatuh tempo 0 = Perusahaan status tidak debt fault 4 Auditor Switching (X 4 ) memutuskan hubungan dengan auditor lama serta membangun hubungan baru dengan auditor baru 1 = Perusahaan yang menetapkan pergantian auditor 0 = Perusahaan yang tidak menetapkan pergantian auditor Variable Dummy 5 Audit Report Lag (Y) keterlambatan waktu penuntasan audit yang terhitung dari waktu penutupannya tahun buku sampai waktu terbitnya Audit Report Lag = Tanggal Laporan Audit–Tanggal Laporan Keuangan Angka Perhitungan

## Metode Analisis Data
Analisis regresi linear berganda ( multiple linear regression ) dipakai untuk memeriksa hipotesis pada penelitian ini yang bertujuan untuk memeriksa koneksi antara suatu variabel dependen terhadap beberapa  variabel  independen.  Variabel  dependen  pada  penelitian  berikut  yaitu Audit  Report  Lag . Variabel  independen  pada  penelitian  berikut  yaitu Financial  Distress ,  Opini  Auditor, Debt  Default dan Auditor Switching . Bantuan program SPSS dibutuhkan dalam mengolah data penelitian berikut sehingga menghasilkan persamaan regresi linear berganda yakni :
Y =α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β 4 X 4 + e
Dimana :
Y
= Audit Report Lag
Α = Konstanta β = Koefisien regresi X 1 = Financial Distress X 2 = Opini Auditor X 3 = Debt Default X 4 = Auditor Switching e = Error
4. HASIL DAN DISKUSI
Uji Normalitas
Tabel 3.1

## Uji Normalitas
Hasil pengujian pada tabel 3.1 statistik Kolmogorov Smirnov, variabel Financial Distress (X 1 ), Opini  Auditor  (X 2 ), Debt  Default (X 3 )  dan Auditor  Switching (X 4 )  terhadap Audit  Report  Lag (Y) berdistribusi normal karena dilihat dari nilai signifikan 0,313>0,05 serta bentuk regresi uji ini masih dapat digunakan untuk analisa lebih lanjut.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 3.2

## Uji Multikolinearitas
Pada  Tabel  3.2  tersebut,  menunjukkan  nilai Tolerance pada  variabel Financial  Distress (X 1 ), Opini Auditor (X 2 ), Debt Default (X 3 ) dan Auditor Switching (X 4 ) masing - masing sebesar ; 0,994 0,987 0,976 0,059 yaitu ≥ 0,10 sementara nilai VIF variabelnya dibawah 10 dan Tolerance ≥ 0,1 atau VIF  dengan  angka  masing  -  masing  1.006,  1.013,  1.024  1.020  yaitu  ≤  10  maka  tidak  terjadi Multikolinearitas.  Dengan  itu,  maka  dapat  dilihat  dan  disimpulkan  bahwa  tidak  adanya  hubungan antar variabel independen dari pengujian Multikolinearitas.
Uji Autokorelasi
Tabel 3.3

## Uji Autokorelasi
Berdasarkan tabel 3.3 diatas, didapati skor Asymp.Sig. ( 2-tailed ) sebesar 0,111 lebih besar dari tingkat  siginifikansi  yang  ditetapkan  sebesar  0,05,  sehingga  bisa  ditarik  kesimpulan  bahwa  tidak didapati pertanda ataupun masalah autokorelasi. Oleh karena itu, masalah autokorelasi yang tidak bisa
diselesaikan  dengan  Durbin  Watson  bisa  diatasi  dengan  uji  Runs  Test.  Akibatnya,  analisis  regresi linear dapat diteruskan.

## Uji Heteroskedastisitas
Gambar 3.1

## Uji Heteroskedastisitas
Dari  gambar  3.1  bisa  diketahui  bahwa  titik  –  titik  data Financial  Distress (X 1 ),  Opini  Auditor (X 2 ), Debt  Default (X 3 ), Auditor  Switching (X 4 )  dan Audit  Report Lag (Y) tidak menciptakan  pola khusus serta tersebar secara acak. Titik – titik data yang tersebar di atas ataupun di bawah nilai nol (0) pada  sumbu  Y  menunjukkan  bahwa  tidak  terdeteksi  masalah  heteroskedastisitas  sehingga  model regresi yang baik juga ideal dapat terwujud.

## Uji Hipotesis F
Tabel 3.4
Uji Hipotesis F
Berdasarkan tabel 3.4 diatas, diketahui nilai f hitung = 1,130, yang berarti f hitung (1,130) < f tabel (2,45) dengan tingkat signifikansi 0,346 > 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa hasil percobaan memaparkan nilai signifikansi uji serempak (uji F) diperoleh 0,346, maka nilai signifikansi yang didapat lebih besar daripada  probabilitas  yang  ditetapkan,  sehingga  Hipotesis  ditolak.  Dapat  ditarik  kesimpulan " Financial Distress (X 1 ), Opini Auditor (X 2 ), Debt Default (X 3 ) dan Auditor Switching (X 4 ) terhadap Audit Report Lag (Y)” secara simultan tidak berpengaruh (ditolak).
Uji Parsial
Tabel 3.5

## Uji Parsial
Dari tabel 3.5 diatas, menunjukan hasil sebagai berikut :
1.  Pengujian pada variabel (X 1 ) Financial Distress , menunjukan hasil bahwa Financial Distress tidak berpengaruh terhadap Audit Report Lag . Hal ini dibuktikan dengan hasil nilai p-value yaitu 0,059 > 0,05, maka H 1 yang menyimpulkan Financial Distress berpengaruh terhadap Audit Report Lag tidak dapat diterima.
2.  Pengujian  pada  variabel  (X 2 )  Opini  Auditor,  menunjukan  hasil  bahwa  Opini  Auditor  tidak berpengaruh terhadap Audit Report Lag . Hal ini dibuktikan dengan hasil nilai p-value yaitu 0,539 > 0,05, maka H 2 yang menyimpulkan Opini Auditor berpengaruh terhadap Audit Report Lag tidak dapat diterima.
3.  Pengujian  pada  variabel  (X 3 ) Debt  Default ,  menunjukan  hasil  bahwa Debt  Default tidak berpengaruh terhadap Audit Report Lag . Hal ini dibuktikan dengan hasil nilai p-value yaitu 0,461 > 0,05, maka H 3 yang menyimpulkan Debt Default berpengaruh terhadap Audit Report Lag tidak dapat diterima.
4.  Pengujian pada variabel (X 4 ) Auditor Switching , menunjukan hasil bahwa Auditor Switching tidak berpengaruh terhadap Audit Report Lag . Hal ini dibuktikan dengan hasil nilai p-value yaitu 0,786 > 0,05, maka H 4 yang menyimpulkan Auditor Switching berpengaruh terhadap Audit Report Lag tidak dapat diterima.
Uji Koefisien Determinasi
Tabel 3.6

## Uji Koefisien Determinasi
Berdasarkan tabel 3.5 persamaan regresi dalam penelitian ini adalah :
Y = 72.237 + 11,337 X 1 +19,238 X 2 – 1,33X 3 – 23,433 X 4
Berdasarkan tabel 3.6 diatas, didapatkan nilai adjusted R Square (R 2 ) dari koefisien determinasi adalah  0,005  atau  sekitar  0,5%.  Hasil  ini  menyatakan  bahwa  0,5%  variasi Audit  Report  Lag dapat diterangkan  oleh  variasi  variabel Financial  Distress ,  Opini  Auditor, Debt  Default dan Auditor Switching . Sisanya 99,5% dapat diterangkan oleh variabel lain yang tidak dikaji dalam studi ini.

## 5. KESIMPULAN
Kesimpulan
Berlandaskan  penelitian  yang  sudah  dilaksanakan  terhadap  perusahaan  –  perusahaan  di  bidang keuangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI), adapun hasil kesimpulan yang dapat diambil adalah :
1. Variabel Financial  Distress tidak  berpengaruh  pada Audit  Report  Lag pada  perusahaan  – perusahaan di bidang keuangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015 – 2019.
2. Variabel Opini Auditor tidak berpengaruh pada Audit Report Lag pada perusahaan – perusahaan di bidang keuangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015 – 2019.
3. Variabel Debt Default tidak berpengaruh pada Audit Report Lag pada perusahaan – perusahaan di bidang keuangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015 – 2019.
4. Variabel Auditor  Switching tidak  berpengaruh  pada Audit  Report  Lag pada  perusahaan  – perusahaan di bidang keuangan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2015 – 2019.
5. Sebesar  0,5%  variasi  perubahan Audit  Report  Lag dapat  diterangkan  oleh  variabel Financial Distress , Opini Auditor, Debt Default , Auditor Switching dan sisanya 99,5% dapat diterangkan oleh variabel lain yang tidak dikaji dalam studi ini.

## Saran
Disarankan  kepada  peneliti  selanjutnya  agar  dapat  memilih/mencari  variabel  X  lain  yang  tidak dikaji  pada  penelitian  ini  dikarenakan  variabel  –  variabel  yang  sudah  diteliti  tidak  berpengaruh terhadap Audit Report Lag .

## 6. REFERENSI
Brahmana,  Rayenda.  K.  2007.  Identifying  Financial  Distress  Condition  in  Indonesia  Manufacture Industry. Birmingham Business School, University of Birmingham United Kingdom. hal 1-19
Hanifah,  Oktita  Earning.  2013.  Pengaruh  Struktur  Corporate  Governance  dan  Financial  Indicators terhadap Kondisi Financial distress Distress (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008- 2010). Skripsi, Fakultas Ekonomi, Universitas Diponegoro
Harlan  Platt &  Marjorie Platt,  2002.  Predicting  corporate  financial  distress:  Reflections  on  choice- based  sample  bias,  Journal  of  Economics  and  Finance,  Springer;Academy  of  Economics  and Finance, vol. 26(2), hal 184-199
https://www.kompasiana.com/maulanafiqi/557007cc307a61a346bbf125/audit-report-lag-penyakit- tahunan-perusahaan
http://repositori.uin-alauddin.ac.id/7118/1/MUH.%20FAJAR%20IQRA.pdf
Kurniasih,  Margi  dan  Abdul  Rohman.  2014.  Pengaruh  Audit  Fee  Audit,  Audit  Tenure,  dan  Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit. Diponegoro Journal Of Accounting Volume 3, Nomor 3, Tahun 2014
Listyaningsih, Dewi Fitri dan Yuli Tri Cahyono. 2018. Pengaruh Karakteristik   Perusahaan dan Financial Distress Terhadap Audit Delay. Seminar Nasional dan Call For Paper III hal 67-78
Oktaviani,  Ni  Putu  Shinta  dan  Dodik  Ariyanto.  2019.  Pengaruh  Financial  Distress,  Ukuran Perusahaan, dan Corporate Governance pada Audit Delay. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana Vol.27.3.Juni (2019), hal 2154-2182
Praptika, P., & N. Rasmini. 2016. Pengaruh Audit Tenure, Pergantian Auditor dan Financial Distress pada Audit Delay pada Perusahaan Consumer Goods. E-Jurnal Akuntansi
Rustiarini dan Sugiarti. 2013. Pengaruh Karakteristik Auditor, Opini Audit, Audit Tenure, Pergantian Auditor Pada Audit Delay. Jurnal Ilmiah dan Humanika, volume 2, nomor 2, Singaraja
Sawitri, Ni Made Dwi Candra dan I Ketut Budiartha. 2018. Pengaruh Audit Tenure dan   Financial Distress pada Audit Delay dengan Spesialisasi Auditor Sebagai Variabel Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Vol.22.3. Maret (2018), hal 1965-1991
Soetedjo,  Soegeng.  2006.  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit  Report  Lag.Ventura.  Jurnal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi. Volume 9. Nomor 2, hal 77-92, STIE Perbanas, Surabaya
Sofiana, Eka, Suwarno dan Anwar Hariyono. 2018. Pengaruh Financial Distress,  Auditor  Switching dan Audit Fee Terhadap Audit Delay. Journal of Islamic Accounting and Tax JIAT 1 (1), hal 64- 79
Togasima, C.N dan Christiawan, Y.J. 2014. Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Audit Report Lag. Business Accounting Review. 2 (2), hal 151-159