## PENGARUH NON-PERFORMING LOAN (NPL) DAN LOAN TO DEPOSIT RATION (LDR) TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN
Weny Putri*, Feby Astrid Kesaulya*, dan Khairunnisa* *Program Studi Akuntansi, Universitas Katolik Musi Charitas Email: weny_putri@ukmc.ac.id

## ABSTRACT
This  study  aims  to  identify  whether  financial  ratios  as  measured  by  non-performing loans (NPL) and Loan to Deposit Ratio (LDR) have an effect on financial performance which is proxied by Net Interest Margin (NIM). The results of this study found that the level of bad loans  or  NPLs  had  a  negative  effect  on  financial  performance.  This  is  because  the  Bank's income does depend on the receipt of loan interest from the Customer. Meanwhile, LDR does not have a positive effect on financial performance with the assumption that a low LDR will cause the company's liquidity to increase and in the end it will also increase the quantity of idle funds which will have a direct impact on financial performance.

## PENDAHULUAN
Perbankan  merupakan  sektor  yang penting bagi perekonomian Negara. Berdasarkan  Undang-undang  Nomor  10 Tahun  1998  tentang  Perbankan,  Bank merupakan  badan  usaha  yang  menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-bentuk lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf hidup  masyarakat.  Pendapatan  utama  Bank berasal  dari  Bunga  pinjaman.  Namun,  Bank juga  memiliki fee  based  income dari pemberian fasilitas-fasilitas pendukung seperti  kiriman  uang  (transfer),  kliring, inkaso, safe  deposit  box ,  kartu  kredit,  dan lain  sebagainya.  Masyarakat  atau  nasabah menggunakan fasilitas yang disediakan  Bank tersebut  untuk  bertransaksi  baik  untuk kepentingan domestik maupun bisnis. Sangat pentingnya  Bank  bagi  perekonomian  dan pelayanan  masyarakat  menunjukkan  bahwa sektor  perbankan  memegang  perananan penting bagi kontribusinya terhadap Negara.
Sebagai agent  of  development, Bank mendapatkan  perhatian  yang  lebih  dari  para pemangku  kepentingan.  Badan  Pengawas, Pemerintah atau Regulator, Manajemen Bank bahkan Nasabah berkepentingan untuk melihat  stabilitas  dan  keberlanjutan  Bank (Puspitasari  et  al,  2021).  Maka  dari  itulah, pengukuran  kinerja  di  sektor  perbankan
sangat  penting.  Guna  memastikan  keamanan dan  menjamin  dana  masyarakat,  Bank  harus memiliki  kinerja  yang  baik  (Nugroho  et  al, 2021).  Kinerja  dapat  menunjukkan  apakah bank memiliki kemampuan untuk melakukan efisiensi  dalam  kegiatan  operasionalnya (Sudarmawanti dan Pramono, 2015).  Kinerja perbankan  dapat  dilihat  dari  berbagai  rasio keuangan.  Salah  satu  rasio  yang  penting dalam menentukan profitabilitas Bank adalah net  interest  margin (Yuu,  et  al  2020).  NIM dapat  menunjukan  kemampuan  suatu  Bank dalam  menghasilkan  pendapatan  dari  bunga pinjaman  dibandingkan  dengan  kepemilikan aset  produktifnya  karena  penyaluran  kredit merupakan  kegiatan  utama  perbankan  dalam memperoleh  profit  (Pratama,  2010).  NIM dapat  dikaitkan  dengan  profitablitas  karena semakin  tinggi  pendapatan  bunga  yang berasal dari penyaluran kredit, maka semakin tinggi pula laba atau keuntungannya.
Salah satu faktor yang dapat mempengaruhi  kinerja  keuangan  di  sektor perbankan  adalah  risiko  kredit  yang  dilihat dari  status  kelancaran  kredit.  Kinerja  kredit dibedakan  menjadi  kinerja  yang  baik ( Performing ) dan kurang baik ( non performing ). Klasifikasi kredit dengan kinerja  yang  kurang  baik  terbagi  menjadi kredit  “kurang  lancar”,  “diragukan”,  dan “macet”  berdasarkan  toleransi  jangka  waktu pengembalian  pokok  dan  bunga  pinjaman
dari perjanjian (Ismail, 2010;123). International
Monetary
Fund (IMF) menyatakan bahwa pinjaman dapat dikatakan sebagai NPL jika dalam waktu 90 hari belum dilakukan pembayaran atas bunga dan pokok pinjaman.  Krisis  moneter  yang  terjadi  di Indonesia  menyebabkan  banyak  perusahaan perbankan  yang  mengalami  kredit  macet (Sukmadewi,  2020).  Tingkat  terjadinya kredit  macet  atau  bermasalah  biasanya direfleksikan oleh rasio non performing loan (NPL)  yang  terjadi  pada  bank  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan bank  dalam  mengatasi  risiko  kegagalan pengembalian  bunga  dan  pokok  kredit  oleh debitur  (Astrini  et  al,  2018).  Sehingga Non Performing  Loan (NPL)  dapat  menunjukan kesehatan  finansial  sektor  perbankan.  Level NPL  yang  tinggi  mengindikasikan  Bank kesulitan  untuk  mengumpulkan  bunga  dan pokok  pinjaman  (Adegboye  et  al,  2020). Sebaliknya, rasio NPL yang rendah menunjukkan  semakin  rendahnya  kredit bermasalah yang dialami oleh bank sehingga dapat  meningkatkan  profitabilitas  yang diperoleh  bank  tersebut  (Eprima,  2015). Purba  dan  Triaryati  (2018),  Dewi  dan Triaryati (2017), dan Fathinna dan Pengestuti (2016) menunjukkan bahwa NPL berpengaruh negatif terhadap NIM.
Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  adalah rasio  untuk  mengukur  komposisi  jumlah kredit  yang  diberikan  dibandingkan  dengan jumlah  dana  masyarakat  dan  modal  sendiri yang  digunakan  (Kasmir,  2011:  290). Semakin  tinggi  nilai  LDR,  maka  semakin tinggi  pula  peluang  risiko  kredit  bermasalah yang  akan  terjadi  (Dendawijaya  2005). Karena  nilai  LDR  menunjukkan  seberapa banyak  dana  yang  disalurkan  bank  dari pemberian  kredit  dan  akan  menentukan perolehan  laba  dari  bunga.  Sebaliknya semakin rendah LDR menunjukkan kurangnya efektifitas bank dalam menyalurkan  kredit  (Ayem  dan  Wahyuni, 2017).  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Purba dan  Triaryati  (2018),  Dewi  dan  Triaryati (2017),  dan  Fathinna  dan  Pengestuti  (2016) menunjukkan  bahwa  LDR  berpengaruh positif terhadap NIM.
Pandemi  Covid-19  di  awal  tahun 2020 menyebabkan perekonomian di Indonesia bergerak lambat. Salah satu sektor yang  paling  berdampak  adalah  perbankan dikarenakan meningkatnya kredit bermasalah atau  kredit  macet.  Masyarakat  kesulitan untuk membayar pokok dan bunga pinjaman Bank  karena  proses  bisnis  yang  terhambat oleh kebijakan pemerintah dalam memperlambat  laju  pertumbuhan  kasus Covid-19 seperti Pembatasan Sosial Berskala Besar  (PSBB),  kebijakan  adaptasi New Normal hingga  Peberlakuan  Pembatasan Kegiatan  Masyarakat  (PPKM).  Bila  terus berlanjut,  hal  ini  akan  berpengaruh  buruk pada  kinerja  sektor  perbankan  di  Indonesia mengingat  pendapatan  utama  Bank  adalah bunga kredit pinjaman. Selanjutnya,
pemerintah menetapkan
kebijakan Restruktrisasi
Kredit sebagai upaya mendorong kembali perekonomian, memperbaiki kinerja perbankan dan meringankan  masyarakat  dalam  pembayaran kredit.  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK) merinci restrukturisasi yang diberikan kepada nasabah  UMKM  sebesar  Rp285  triliun  dan non  UMKM  sebesar  Rp493  triliun.  Dilansir dari  CNN  Indonesia  per  Juli  2021,  total nasabah yang mendapat fasilitas ini sebanyak 5,01  juta  debitur.  Adanya  restrukturisasi kredit  tersebut  diharapkan  dapat  menekan angka  NPL  dan  menjaga  angka  LDR  tetap berada  pada  standar  agar  kinerja  keuangan sektor perbankan lebih baik.
Net  Interest  Margin  atau  NIM merupakan  alat  ukur  yang  paling  sesuai digunakan  untuk  menggambarkan  kinerja keuangan  perbankan  karena  dapat  menilai efisiensi, efektifitas, dan stabilitas operasional  perusahaan.  Faktor-faktor  yang mempengaruhi kinerja keuangan berdasarkan motivasi  penelitian  dan  penelitian  terdahulu yang  telah  dijelaskan  sebelumnya  adalah Non-Performing  Loan  (NPL)  dan  Loan  to Deposit  Ratio  (LDR).  Penelitian  dilakukan pada  tahun  pengamatan  2018-2020,  yaitu  2 (dua)  tahun  sebelum  terjadinya  pandemi covid-19 dan 1 (satu) tahun setelahnya.
KAJIAN

## LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Signaling Theory
Sinyal adalah fitur yang dapat diamati dari  agen  yang  sengaja  ditampilkan  untuk tujuan meningkatkan kemungkinan penerima menetapkan  keadaan  tertentu  (Bearman, 2011). Menurut signaling theory , suatu pihak yang  memiliki  informasi  akan  menampilkan informasi  tersebut  sebagai  suatu  sinyal kepada pihak lain. Signaling theory menggambarkan  perilaku  ketika  dua  pihak (individu  atau  organisasi)  memiliki  akses  ke informasi  yang  berbeda,  pihak  pengirim, harus  memilih  apakah  dan  bagaimana mengomunikasikan  (atau  memberi  sinyal) informasi  itu,  dan  pihak  penerima,  harus memilih  bagaimana  menafsirkan  sinyal tersebut (Connelly et al, 2010)
Pihak  bank  akan  menampilkan  sinyal berupa informasi keuangan khusus perbankan  yang  ditujukan  kepada  pihak penerima,  yaitu  kepada  investor  ataupun nasabah. Informasi keuangan khusus perbankan  tersebut  bisa  berupa  informasi mengenai Non-Performing  Loan , Loan  to Deposit  Ratio ,  dan Net  Interest  Margin . Informasi NPL yang disampaikan oleh pihak bank  adalah  sinyal  dapat  ditafsirkan  oleh calon investor dan nasabah, dimana jika NPL bank  tersebut  tinggi,  maka  bank  tersebut memiliki  resiko  yang  cukup  tinggi  pula. Informasi  LDR  dan  NIM  yang  ditampilkan oleh bank, dapat ditafsirkan oleh investor dan nasabah sebagai petunjuk mengenai bagaimana  kinerja  bank  tersebut.  Apabila LDR  bank  tersebut  masih  pada range aman, dan  NIM  bank  tersebut  tinggi,  terdapat kemungkinan para investor akan menetapkan untuk  menanam  modal  di  bank  tersebut, dan nasabah  akan memilih  untuk  menabung  atau mengajukan pinjaman ke bank tersebut.

## Non-Performing Loan
Secara  umum non-performing  loan (NPL)  dapat  diartikan  sebagai  pinjaman dimana  nasabah  tidak  membayar  pinjaman sesuai dengan ketentuan perjanjian (Bhattarai, 2017). NPL merupakan rasio yang membandingkan  total  kredit  bermasalah
terhadap  total  kredit  yang  diberikan.  Kredit digolongkan bermasalah apabila telah masuk dalam  kualitas  Kurang  Lancar  (tunggakan sampai dengan 120 hari), Diragukan (tunggakan  pembayaran  sampai  dengan  180 hari), dan Macet (tunggakan di atas 180 hari) (Ikatan  Bankir  Indonesia,  2013)  Kredit bermasalah  ini  disebabkan  oleh  berbagai faktor,  baik  dari  pihak  bank  maupun  dari pihak  nasabah.  Dari  pihak  bank,  kekurang telitian atau kurang cermatnya petugas analis dalam menganalisis kredit dapat menyebabkan  kredit  bermasalah,  sedangkan dari  pihak  nasabah  bisa  disebabkan  dari faktor  internal  maupun  eksternal  nasabah (Karmila, 2010).
Besaran  rasio  NPL  maksimum  yang ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  adalah sebesar 5% (Rohmiati, Winarni, dan Soebroto,  2019).  Semakin  tinggi  rasio  ini menunjukkan bahwa jumlah kredit bermasalah  semakin  besar.  Semakin  kecil NPL,  semakin  kecil  pula  risiko  kredit  yang ditanggung pihak bank (Halimah & Komariah, 2017).

## Loan to Deposit Ratio
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) menunjukkan  seberapa  jauh  kemampuan bank  dalam  membayar  kembali  penarikan dana  yang  dilakukan  deposan  dengan mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai sumber  likuiditasnya  (Fernos  dan  Dona, 2018).  LDR  didapat  dengan  cara  membagi jumlah  kredit  yang  disalurkan  oleh  bank dengan  jumlah  dana  pihak  ketiga  yang diterima oleh bank. Dengan mengetahui nilai LDR,  kita  dapat  melihat  kinerja  perbankan sebagai lembaga intermediasi, dimana jumlah uang  yang  dipergunakan  untuk  memberikan pinjaman  adalah  uang  yang  berasal  dari titipan  para  penyimpan  (Ali  dan  Laksono, 2017).
Semakin  rendah  LDR  menunjukkan jika bank semakin likuid, keadaan bank yang semakin  likuid  menunjukkan  banyaknya dana  menganggur  ( idle  fund )  sehingga memperkecil kesempatan bank untuk memperoleh  penerimaan  yang  lebih  besar (Ramadhani  dan  Indriani,  2016).  Jika  nilai
LDR  tinggi,  maka  hal  ini  menunjukkan bahwa  bank  tersebut  banyak  menyalurkan kredit  kepada  nasabah.  Namun,  jika  terlalu tinggi maka bank akan kesulitan membayarkan kembali penarikan dana deposan.  LDR  yang  baik  tidak  sangat  tinggi dan  tidak  sangat  rendah,  rasio  LDR  yang baik  telah  ditentukan  pada range menurut Bank  Indonesia  (Praja  dan  Hartono,  2019). Menurut  peraturan  Bank  Indonesia,  bank dianggap  sehat apabila besarnya  LDR antara 85% sampai dengan 110%, jika diatas 110% maka  bank  akan  mengalami  kesulitan likuiditas  dan  berdampak  pada  penurunan profitabilitas  dan  kinerja  bank  (Ali  dan Laksono, 2017).

## Net Interest Margin
Net  Interest  Margin adalah  rasio antara  pendapatan  bunga  bersih  dengan  aset produktif  suatu  bank  (Purba  dan  Triaryati, 2018). Aset bagi suatu bank adalah kekayaan bank  berupa  penempatan  dana  dalam  bentuk kas/uang  tunai,  giro  pada  Bank  Indonesia, giro  pada  bank  lain,  pembelian  Sertifikat Bank  Indonesia (SBI), Surat Perbendaharaan Negara  (SPN),  surat  berharga  (obligasi pemerintah/swasta),  kredit,  aset  tetap  (tanah, gedung,  dan  sebagainya),  dan  aset  lainnya (Ikatan Bankir Indonesia, 2013).
NIM  menggambarkan  kemampuan bank  untuk  menghasilkan  bunga  terhadap pengelolaan  aset  produktifnya  (Dewi  dan Triaryati,  2017).  Semakin  tinggi  rasio  NIM, semakin tinggi kemampuan bank menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih (Ikatan  Bankir  Indonesia,  2014).  Tinggi rendahnya  NIM  dipengaruhi  oleh  beberapa faktor  seperti Loan  to  Deposits  Ratio , Non- Performing  Loan , Capital  Adequacy  Ratio , Return  on  Assets ,  dan  BOPO  (Putri  dan Wahyudi, 2016).

## Penelitian Terdahulu
Purba dan Triaryati (2018)
Tujuan dari penelitian yang dilakukan oleh Purba dan Triaryati (2018) adalah untuk menguji beberapa faktor yang mempengaruhi NIM  yaitu: Capital  Adequacy  Rasio (CAR), Non-Performing Loan (NPL), Beban
Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), dan  Loan  to  Deposit  Rasio (LDR) pada  bank  umum  yang  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2012-2016. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  CAR dan  LDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap NIM, NPL berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap  NIM,  sementara  BOPO tidak berpengaruh signifikan terhadap NIM.

## Dewi dan Triaryati (2017)
Tujuan dari penelitian yang dilakukan oleh Dewi dan Triaryati (2017) adalah  untuk menguji  pengaruh  faktor  internal  bank ( Equity  to  Asset  Ratio,  Loan  to  Deposit Ratio,  Non-Performing  Loan,  Bank  Size , BOPO)  dan  faktor  eksternal  bank  (GDP growth dan  Inflasi)  terhadap Net  Interest Margin pada  bank  umum  di  Bursa  Efek Indonesia periode 2013-2015. Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  EA,  LDR, Bank  Size dan  BOPO  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  NIM  sementara  NPL berpengaruh  negatif  namun  tidak  signifikan terhadap  NIM.Faktor  eksternal  GDP growth dan  inflasi  berpengaruh  positif  namun  tidak signifikan terhadap NIM.

## Putri dan Wahyudi (2016)
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Putri dan  Wahyudi  (2016)  bertujuan  untuk mengetahui  pengaruh  faktor-faktor  yang mempengaruhi  tinggi  rendahnya net  interest margin perbankan go  public di  Indonesia. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  LDR, CAR,  ROA,  dan  BOPO  berpengaruh signifikan  terhadap  NIM  sedangkan  NPL tidak berpengaruh signfikan terhadap NIM.

## Fathinna dan Pengestuti (2016)
Penelitian yang dilakukan oleh Fathinna  dan  Pengestuti  (2016)  bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi NIM pada bank konvensional yang  terdaftar  pada  Bursa  Efek  Indonesia. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Capital Adequacy  Ratio,  Loan  to  Deposit  Ratio, dan Bank Ownership berpengaruh positif signifikan  terhadap Net  Interest  Margin . Sedangkan Non-Performing Loan dan
Growth Deposit
berpengaruh negatif signifikan terhadap Net Interest Margin .
Pengembangan Hipotesis Pengaruh NPL terhadap NIM NPL merupakan nilai yang menunjukkan  seberapa  besar  tingkat  kredit bermasalah  yang  ada  di  suatu  bank.  NPL yang  tinggi  merupakan  sinyal  negatif  dari suatu  bank.  Semakin  tinggi  nilai  NPL, semakin  bank  akan  kesulitan  memperoleh pendapatan bunga dari kredit yang disalurkan.  Ketika  pendapatan  bunga  kredit bank  menurun,  maka  akan  semakin  kecil nilai  NIM  bank  tersebut.  Penelitian  yang dilakukan  oleh  Purba  dan  Triaryati  (2018), Dewi dan Triaryati (2017), dan Fathinna dan Pengestuti  (2016)  menunjukkan  bahwa  NPL berpengaruh negatif terhadap NIM. Berdasarkan teori dan penelitian sebelumnya, maka hipotesis pada penelitian ini adalah: H 1 = NPL berpengaruh negatif dan signifikan terhadap NIM.

## Pengaruh LDR terhadap NIM
LDR merupakan rasio yang menunjukkan kemampuan bank dalam memenuhi  kewajibannya.  LDR  yang  tinggi merupakan  sinyal  positif  dari  suatu  bank. Semakin  tinggi  nilai  LDR,  semakin  semakin banyak  kredit  yang  disalurkan  oleh  bank. Semakin  banyak  kredit  yang  disalurkan, semakin  banyak  pendapatan  bunga  kredit yang  dapat  diterima  oleh  bank.  Ketika pendapatan  bunga  kredit  meningkat,  maka akan semakin tinggi nilai NIM bank tersebut. Maka hipotesis pada penelitian ini adalah: H 2 =  LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap NIM.

## METODE PENELITIAN Karakteristik Riset
Jenis  penelitian  yang  dilakukan  jika dilihat dari data dan permasalahannya adalah penelitian  asosiatif  kausal.  Penelitian  ini bertujuan untuk menguji pengaruh Intellectual Capital terhadap kinerja keuangan.  Penelitian  ini  juga  menggunakan data sekunder, data sekunder yang dimaksud menggunakan  data  dari  laporan  tahunan
perusahaan  yang  berada  pada  Bursa  Efek Indonesia pada tahun 2018-2020.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah seluruh  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar di  BEI  perioede  2016-2018.  Hal  ini dikarenakan  perusahaan  perbankan  adalah perusahaan  yang  terdampak  dari  penurunan kredit,  isu  restrukturisasi,  dan  hal-hal  yang telah diungkapkan sebelumnya.
Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan non-probability  sampling dimana  menurut Suliyanto  (2009:124)  bahwa  teknik  ini merupakan  teknik  dimana  tiap  anggota populasi  tidak  mempunyai  kesempatan  yang sama  untuk  dijadikan  sampel.  Pengambilan sampel  menggunakan  metode purposive sampling , dimana pemilihan sampel berdasarkan  pada  kriteria-kriteria  tertentu. Adapun  kriteria  yang  digunakan  adalah perusahaan perbankan yang tidak di delisting selama tahun penelitian yaitu than 2018-2020

## Data dan Teknik Pengumpulan Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Data sekunder  sendiri  menurut  Anwar  (2011:104) merupakan  jenis  data  yang  sudah  tersedia dan  dikumpulkan  oleh  pihak  lain.  Data-data tersebut  bersumber  dari  laporan  keuangan perusahaan  yang  telah  disediakan  dan dipublikasi  ke  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) selama periode penelitian yaitu 2018-2020.
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan teknik  dokumentasi.  Data  yang  diambil  dari laporan keuangan perusahaan adalah pendapatan dari laporan laba/rugi, laba bersih sebelum  pajak  dari  laporan  laba/rugi,  total beban  dari  laporan  laba/rugi,  total  aset  dari laporan  posisi  keuangan,  total  modal  dari laporan  posisi  keuangan,  beban  gaji  dari beban  operasional.  Data  penelitian  ini diperoleh dari IDX ( Indonesia Stock Exchange ) melalui website www.idx.co.id.
Definisi dan Pengukuran Variabel Variabel Dependen
Variabel  dependen  adalah  sebuah variabel yang dipengaruhi oleh variabel lain. Variabel  dependen  juga  sering  disebut dengan  variabel  terikat.  Variabel  Dependen dalam penelitian ini adalah kinerja keuangan perbankan  yang  diukur  menggunakan net interest  margin (NIM). Net  interest  income adalah  pengukuran  kinerja  keuangan  yang menunjukkan  selisih  antara  pendapatan bunga  bank  atas  kredit  atau interest-bearing assets dan  bunga  yang  dibayarkan  atas simpanan  atau interest-bearing  liabilities yang  kemudian  dibandingkan  dengan  aset- aset produktif perbankan (Puspitasari, 2021). Berdasarkan  Metadata  Indikator  Sektor Perbankan  dari  Bank  Indonesia,  NIM  dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut:
NIM = Pendapatan Bunga Bersih / Rata- rata Total Aset Produktif

## Variabel Independen
Variabel  independen  adalah  variabel yang  mempengaruhi  variabel  dependen (Hartono,  2010:50),  baik  secara  positif ataupun  negatif.  Variabel  independen  dalam penelitian ini adalah:
Non-Performing Loans
Menurut Ali (2004) dalam
Sukmadewi  (2020),  Non  Performing  Loans menunjukkan  besarnya  risiko  kredit  yang dihadapi  oleh  sektor  perbankan.  Semakin kecil  nilai  NPL  mengindikasikan  semakin kecilnya risiko kredit  yang harus ditanggung oleh  bank.  Maka  dari  itu  dalam memberikan kredit  kepada  nasabah  (debitur),  bank  perlu melakukan  analisis  terhadap  kemampuan debitur dalam mengembalikan kewajibannya. Serta melalukan monitoring terhadap nasabah  terkait  kepatuhan  dan  kemampuan debitur dalam membayar seluruh kewajibannya.  Hal  ini  penting  dilakukan untuk mengurangi risiko kredit yang mungkin  dihadapi  oleh  bank.  Menurut Boumparis,  et  al  (2019)  dalam  Nugroho (2020), Non-Performing Loans dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:
NPLs = Total Non-Performing Loans /Total Kredit yang Diberikan x 100%

## Loans to Deposit Ratio
Menurut  Sukmadewi  (2020), Loan to Deposit  Ratio adalah  rasio  yang  mengukur kemampuan bank untuk memenuhi kewajibannya.  Menurut  Anugrah  (2020), rasio  ini  digunakan  untuk  menghitung likuiditas  bank  yaitu  seberapa  besar  dana bank dilepaskan ke perkreditan. Berdasarkan ketetapan  Bank  Indonesia Loan  to  Deposit Ratio (LDR)  termasuk  kedalam  rasio risk profile . Berdasarkan  Metadata  Indikator Sektor Perbankan dari  Bank Indonesia,  LDR dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut LDR = Total Kredit/Total Dana Pihak Ketiga

## Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  regresi berganda. Analisis regresi berganda digunakan  untuk  menguji  pengaruh  antara dua  variabel  atau  lebih  dan  metode  ini mensyaratkan  untuk  melakukan  pengujian terlebih dahulu agar mendapatkan hasil yang terbaik.

## Statsistik Deskriptif
Statistik deskriptif memberikan gambaran  atau  deskripsi  suatu  data  yang dilihat  dari  nilai  rata-rata  ( mean ),  standar deviasi, varian, maksimum, minimum (Ghozali,  2013).  Dalam  statistik  deskriptif menggambarkan  fenomena  atau  karakteristik dari  data.  Analisis  ini  juga  berguna  sebagai alat  untuk  menganalisis  data,  dengan  cara menggambarkan sampel yang ada.

## Uji Asumsi Klasik
Metode pengujian untuk penelitian ini menggunakan metode regresi linear berganda untuk mengetahui pengaruh variabel-variabel yang terkait dalam penelitian (Kirana, 2011). Pengujian asumsi klasik dalam penelitian ini juga  dapat  menghasilkan  nilai  parameter yang  baik  sehingga  hasil  penelitian  dapat lebih  diandalkan.  Dalam  melakukan  uji hipotesis  maka  terlebih  dahulu  dilakukan  uji
asumsi  klasik  yang  memiliki  tujuan  apakah model  regresi  dapat  digunakan  dengan  baik atau  tidak.  Adapun  di  dalam  melakukan pengujian asumsi klasik pengujian dilakukan dengan:
Uji Normalitas Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi variabel independen  dan  variabel  dependen  keduanya mempunyai  distribusi  normal  atau  tidak. Model  regresi  yang  baik  adalah  memiliki distribusi  data  normal  atau  mendekati normal.  Untuk  menguji  apakah  sampel penelitian  merupakan  jenis  distribusi  normal maka  digunakan  pengujian kolmogorov- Smirnov .  Apabila  nilai  signifikansinya  >  5% maka  H 0 diterima  berarti  data  berdistribusi secara normal Uji Heteroskesdasitas Uji heteroskedastisitas digunakan
untuk mengetahui ada tidaknya ketidaksamaan  varian  dari  residual  untuk semua  pengamatan  lain  pada  model  regresi. Model  regresi  yang  baik  adalah  yang homokedastistas (Ghozali, 2013). Sedangkan jika  berbeda  dari  residual  dari  satu pengamatan ke pengamatan lain maka model regresi adalah tidak adanya masalah heteroskedastisitas. Metode pengujian heterokedastisitas  menggunakan  uji  Glejser, pada  tingkat  signifikansi  5%  dengan  kriteria sebagai berikut:
1) Jika  signifikansi  >  0,05  maka  tidak terjadi Heteroskedastisitas (Ho
diterima).
2) Jika  signifikansi  <  0,05  maka  terjadi Heteroskedastisitas (Ho ditolak).

## Uji Multikolinearitas
Uji  multikolineritas  bertujuan  untuk menguji  apakah  model  regresi  ditemukan adanya  kolerasi  antar  variabel  independen (Ghozali,  2013).  Model  regesi  yang  baik seharusnya  tidak  terjadi  korelasi  antar variabel  independen  (Ghozal,  2013).  Syarat yang  harus  dipenuhi  dalam  model  regresi adalah tidak adanya multikolinearitas. Untuk mendeteksi  ada  tidaknya  Multikolinearitas dapat  dilihat  dari  nilai variance  inflation factor (VIF)  dan Tolerance .  Suatu  model
regresi  menunjukan  adanya  multikolnearitas jika:
1) Nilai-nilai  koefisien  korelasi  antar masing-masing  variabel  independent kurang  dari  0,09  maka  model  dapat dinyatakan  bebas  dari  asumsi  klasik multikolinieritas .
2) Nilai Variance Inflation Factor (VIF) tidak lebih dari 10 dan nilai Tolerance tidak  kurang  dari  0,10  maka  model dapat dikatakan bebas dari multikolinearitas. Tolerance mengukur variabilitas variabel  lainnya.  Jadi  nilai Tolerance yang rendah  sama  dengan  nilai  VIF  yang  tinggi. Nilai cut  off yang  umum  dipakai  untuk menunjukkan  adanya  multikolineritas  adalah nilai Tolencanre < 0,1 atau sama dengan nilai VIF > 10.

## Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  bertujuan  untuk menguji  apakah  dalam  model  regresi  linear ada  korelasi  antara  kesalahan  pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada  periode  sebelumnya.  Jika  terjadi korelasi,  maka  dinamakan  ada  problem autokorelasi.(Pointer, 2014). Salah satu  cara untuk  menguji  autokorelasi  adalah  dengan percobaan  Durbin-Watson.  Ukuran  dalam menentukan ada tidaknya masalah autokorelasi  dengan  uji  Durbin-Watson (DW),  dengan  ketentuan  jika  DW  berada  di antara DU < DW < 4-DU. Maka tidak terjadi autokorelasi (Ho diterima).
Model Penelitian NIM = a + b 1 NPL + b 2 LDR + e Keterangan: NIM : Bank  Performance yang diproksikan dengan Net Interest Margin b : Koefisien regresi b a : Koefisien regresi NPL : Non Performing Loans LDR : Loan to Deposit Ratio e : Standar Error

## Pengujian Hipotesis Uji F (F-test)
Uji  statistik  F  adalah  uji goodness  of fit dari  model  penelitian  yang  telah
diungkapkan pada bagian sebelumnya. Pengujian  dilakukan  dengan  menggunakan significance  level 0,05  ( 𝛼 =  5%).  Nilai signifikasi yang kurang dari 0,05 menunjukkan bahwa variabel dependen dapat dijelskan oleh variabel-variabel
independennya.  Kententuan  penolakan  dan penerimaan hipotesis sebagai berikut. a. Jika  nilai  signifikansi  F  >  0,05  atau F hitung <  F total maka  Ho  diterima  dan menolak  H 1 (koefisien  regresi  tidak signifikan).
b. Jika  nilai  signifikansi  t  <  0,05  atau F hitung >  F total maka  Ho  ditolak  dan menerima H 1 (koefisien regresi signifikan).

## Uji t (t-test)
Menurut Ghozali (2013), uji statistik t pada  dasarnya  menunjukkan  seberapa  jauh satu variabel independen menerangkan variabel dependen. Dasar pengambilan keputusan:
a. Jika  t  hitung  <  t  tabel  maka  variabel independen  secara  individual  tidak berpengaruh terhadap variabel dependen. b. Jika  t  hitung  >  t  tabel  maka  variabel independen secara individual berpengaruh terhadap variabel
dependen.
Uji  t  dapat  juga  dilakukan  dengan melihat  nilai  signifikansi  t  masing-masing variabel  yang  terdapat  pada  output  hasil regresi  menggunakan  SPSS.  Jika  angka signifikansi  t  lebih  kecil  dari  α  (0,05)  maka dapat  dikatakan  bahwa  ada  pengaruh  yang kuat  antara  variabel  independen  dengan variabel dependen.

## HASIL PENELITIAN
Uji Asumsi Klasik Normalitas
Uji Normalitas adalah uji yang bertujuan  untuk  menilai  sebaran  data  pada sebuah  kelompok  data  atau  variabel  telah berdistribusi normal atau tidak. Uji normalitas dalam penelitian ini menggunakan Uji  Kolmogorov-Smirnov  dan  memperoleh nilai  signifikansi  sebesar  0,000.  Hal  ini
menunjukkan bahwa data dalam penelitin ini tidak terdistribusi secara normal dikarenakan nilai signifikansi <0,05.

## Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan menguji  apakah dalam model  regresi  terjadi ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain Ghozali (2011:  139).  Untuk  menguji  apakah terjadi  heteroskedastisitas  dalam  penelitian ini  digunakan  Uji Glejser  yang  dilakukan dengan  cara  meregresi  nilai  absolut  residual dari model yang diestimasi terhadap variabel- variabel  penjelas.  Hasil  probabilitas  dapat dianggap signifikan dengan nilai signifikansi diatas 5%.

## Tabel 1

## Hasil Uji Heteroskedastisitas
Variabel Signifikansi Keterangan Non- Performing Loan (NPL) 0,046 Tidak terjadi Heteroskedastisitas Loan to Deposit Ratio (LDR) 0,411 Terjadi Heteroskedastisitas Multikolinearitas Tabel 2

## Hasil Uji Multikolinearitas
Variabel VIF Keterangan Non- Performing Loan (NPL) < 10,000 Tidak terjadi Multikolinearitas Loan to Deposit  Ratio (LDR) <10,000 Tidak terjadi Multikolinearitas Tujuan dilakukan pengujian
multikolinearitas  adalah  untuk  menguji apakah dalam suatu model regresi ditemukan adanya  korelasi  atau  hubungan  yang  kuat antar variabel independen. Hasil uji penelitian  ini  dengan  melihat  nilai  Variance Inflating  Factor  (VIF)  mendapatkan  hasil bahwa model regresi tidak terjadi multikolinearitas.

## Autokorelasi Tabel 3
Hasil Uji Autokorelasi Keterangan dL < d < 4 – dU Tidak terjadi Autokorelasi 1,7490 < 2,060 < 2,251
Model  regresi  yang  baik  adalah  yang terbebas  dari  gejala  autokorelasi.  Dalam penelitian  ini,  untuk  mendeteksi  terjadinya autokorelasi menggunakan uji Durbin Watson. Diperoleh nilai Durbin – Watson (d) sebesar 2,060 lebih besar dari batas atas (dU) yaitu  1,7490  dan  kurang  dari  (4-dU)  4  – 1,7490  =  2,251.  Maka  dapat  disimpulkan bahwa  tidak  terdapat  masalah  atau  gejala autokorelasi.

## Pengujian Hipotesis

## Tabel 4
Hasil Uji Hipotesis Variabel T- Value Signifikansi Keterangan NPL -2,881 -0,244 Hipotesis diterima LDR 0,878 0,382 Hipotesis ditolak
Berdasarkan  hasil  pengujian  pada Tabel  5  diatas  diperoleh  nilai  t-hitung variabel  NPL  negatif  sebesar  2-,881  dengan nilai  probabilitas  -0,244  yang  bermakna bahwa  Non-Performing Loan  memiliki pengaruh  negatif  signifikan  terhadap  NIM karena  nilai  probabilitas  kurang  dari  0,05  (- 0,244  <  0,05).  Pada  uji  variabel  LDR diperoleh  nilai  t-hitung  dengan  nilai  positif sebesar  0,382  dan  tingkat  probabilitas  t  ( p- value )  sebesar  0,878.  Nilai p-value yang lebih besar dari 0,05 ini menunjukkan bahwa secara  statistik  LDR  tidak  berpengaruh terhadap NIM.

## Non-Performing  Loan  (NPL)  terhadap Kinerja Keuangan Bank
Hasil uji hipotesis 1 dalam penelitian ini  menunjukan  terdapat  pengaruh  negatif antara NPL terhadap NIM. Hal ini bermakna bahwa  rasio  kredit  bermasalah  atau  kredit
macet  di  suatu  Bank  mempengaruhi  kinerja keuangannya  secara  negatif  jika  diukur dengan tingkat pendapatan  dari bunga bersih (NIM).  Semakin  tinggi  tingkat  NPL  bank maka akan semakin rendah kinerja keuangannya.  Hasil  ini  selaras  dengan  hasil penelitian Khan et al (2020) yang menyatakan  bahwa  rasio  NPL  berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan. Meningkatnya  NPL  akan  mempengaruhi kinerja  Bank  jangka  panjang  (Souza  dan Feijo, 2011). Sebaliknya, tingkat profitabilitas  yang  tinggi  dan  pengembangan kredit yang baik akan mengurangi NPL (Dao, 2021).
NPL  yang  tinggi  dapat  disebabkan oleh  prosedur  pemberian  kredit  yang  lemah, analisis  kredit  yang  kurang  tepat, spread markup yang  tinggi,  prinsip  kredit  yang rendah serta kurangnya pengawasan peminjaman  (Khan  et  al,  2020).  Jika  kredit macet  pada  periode  sebelumnya  tidak ditangani dengan baik, maka akan berpengaruh  pada  kredit  macet  pada  periode yang akan datang (Dao et al, 2020).  Herman (2011:16)  dalam  Korompis  et  al  (2020) menyatakan  bahwa  semakin  tinggi  risiko kredit  dari  ketidaklancaran  pembayaran pokok  pinjaman  dan  bunga  maka  akan berdampak pada penurunan kinerja perbankan.
Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  terhadap Kinerja Keuangan Bank
Berdasarkan hasil uji hipotesis ditemukan  bahwa  LDR  tidak  berpengaruh terhadap NIM. Penelitian terdahulu menghasilkan  penelitian  yang  beragam ( research  gap). Hasil  temuan  Anindiansyah et  al  (2020)  justru  menyatakan  bahwa semakin  tinggi  tingkat  penyaluran  kredit maka  rasio  kinerja  keuangan  yang  diukur dengan  NIM  semakin  rendah.  Tingkat  LDR yang  rendah  akan  menyebabkan  likuiditas perusahaan  meningkat  dan  pada  akhirnya meninggi  pula  dana  menganggur  yang  akan berdampak  langsung  pada  kinerja  keuangan (Korompis, 2020).

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian
ditemukan  bahwa  tingkat  kredit  macet  atau NPL  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja keungan.  Semakin  tinggi  tingkat  kesulitan bank  untuk  menagih  pokok  dan  bunga pinjaman  nasabah,  maka  semakin  rendah kinerja keuangannya dikarenakan pendapatan bank  yang  berpusat  pada  keuntungan  bunga pinjaman.  Sementara  rasio  penyaluran  dana kredit  dibandingkan  dengan  dana  yang berhasil  dihimpun  oleh  suatu  Bank  tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan  yang diukur dengan tingkat pendapatan bunga.

## DAFTAR PUSTAKA
Adegboye,  A.,  Ojeka,  S.,  &  Adegboye,  K.
(2020).  Corporate  governance  structure, Bank externalities and sensitivity of non- performing  loans  in  Nigeria. Cogent Economics & Finance , 8 (1), 1816611. Akter, R., & Roy, J.K. 2017. The Impacts of Non-Performing  Loan  on  Profitability: An  Empirical  Study  on  Banking  Sector of Dhaka Stock Exchange. International Journal of Economics and Finance , 9(3), 126-132.
Ali,  M.,  &  Laksono,  R.R.T.Y.  2017. Pengaruh  Net  Interest  Margin  (NIM), Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO),  Loan  to  Deposit Ratio  (LDR)  dan  Non-Performing  Loan (NPL)  Terhadap  Return  On  Assets (ROA). Jurnal  Riset  Akuntansi  Dan Keuangan , 5(2), 1377-1392.
Anwar, M. 2015. Contingency Theory and Its Implications  to  Corporate  Financial Planning  and  Organization  Structure. Jurnal  Aplikasi  Manajemen ,  13(3),  363- 370.
Bearman, P. 2011 Analytical Sociology . New York: Oxford University Press Inc.
Bhattarai,  Y  R.  2017.  Effect  Of  Non- Performing  Loan  on The Profitability  of Commercial  Banks  In  Nepal. Prestige International  Journal  of  Management and Research , 10(2), 1-10.
Connelly,  B.L.,  Certo,  S.T.,  Ireland,  R.D., Reutzel, C.R. 2010. Signaling Theory: A
Review  and  Assessment. Journal  of Management , 37(1), 39-67.
Dao,  K.  O.,  Nguyen,  T.  Y.,  Hussain,  S.,  & Nguyen,  V. C. (2020). Factors affecting non-performing  loans  of  commercial banks:  The  role  of  bank  performance and  credit  growth (No.  6ykd8).  Center for Open Science
Dewi,  I.  L.,  &  Triaryati,  N.  2017.  Pengaruh Faktor  Internal  dan  Eksternal  Bank Terhadap Net  Interest  Margin  di Indonesia. E-Jurnal  Manajemen  Unud , 6(6), 3051-3079.
Fathinna,  S.D.,  &  Pengestuti,  I.  R.  D.  2016. Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR,  Growth Deposit  dan  Bank  Ownership  terhadap NIM dengan Bank Size sebagai Variabel
Kontrol. Diponegoro Journal of
Management , 5(3), 1-10.
Fernos, J., & Dona, E. 2018. Analisis Loan to Deposit  Ratio,  Capital  Adequacy  Ratio dan  Return  on  Assets  PT.  Bank Pembangunan  Daerah  Sumatera  Barat. Jurnal Pundi , 2(2), 107-118.
Halimah,  S.  N.,  &  Komariah,  E.  2017.
Pengaruh  ROA,  CAR,  NPL,  LDR, BOPO  Terhadap  Nilai  Perusahaan  Bank Umum. Jurnal  Akuntansi,  Ekonomi  dan Manajemen Bisnis , 5(1), 14-25.
Ikatan  Bankir  Indonesia.  2013. Memahami Bisnis Bank . Jakarta: Gramedia.
Ikatan  Bankir  Indonesia.  2014. Mengelola Bank Komersial . Jakarta: Gramedia. Karmila.  2010. Kredit  Bank .  Yogyakarta: KTSP.
Nugroho,  M.,  Arif,  D.,  &  Halik,  A.  (2021). The  effect  of  loan-loss  provision,  non- performing loans and third-party fund on capital  adequacy  ratio.  Accounting,  7 (10), 943–950.
Praja, N.B.A., & Hartono, U. 2019. Pengaruh Ukuran  Perusahaan,  Capital  Adequacy Ratio,  Loan  to  Deposit  Ratio,  Dan  Non Performing  Loan Terhadap Profitabilitas Bank  Umum  Swasta  Nasional  Devisa Yang  Terdaftar  Di  Indonesia  Periode 2012-2016. Jurnal  Ilmu  Manajemen , 7(1), 1-12.
Purba, P.  L., & Triaryati, N. 2018.  Pengaruh CAR,  NPL,  BOPO,  dan  LDR  Terhadap Net  Interst  Margin Pada  Perusahaan Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI .  E- Jurnal Manajemen Unud , 7(1), 387-411.
Putri,  S.N.,  &  Wahyudi,  S.  2016.  Analisis Pengaruh  NPL  dan  LDR  terhadap  NIM dengan ROA sebagai Intervening, Pengaruh  NPL  terhadap  NIM  dengan CAR  dan  ROA  sebagai  Intervening, Serta  BOPO  terhadap  NIM  Bank  Go Public  di  Indonesia  Periode  2011-2015. Diponegoro  Journal  of  Management , 5(4), 1-9.
Puspitasari,  E.,  Sudiyatno,  B.,  Hartoto,  W. E., & Widati,  L. W. (2021). Net interest margin  and  return  on  assets:  A  Case Study in Indonesia. The Journal of Asian Finance,  Economics  and  Business , 8 (4), 727-734.
Sukmadewi, R. (2020). The Effect of Capital
Adequacy Ratio,  Loan to Deposit Ratio, Operating-Income Ratio, Non Performing  Loans,  Net  Interest  Margin on Banking Financial Performance. eCo- Buss , 2 (2), 1-10.
Suu,  N.  D.,  Luu,  T.  Q.,  Pho,  K.  H.,  &
McAleer, M. (2020). Net Interest Margin of  Commercial  Banks  in  Vietnam. Advances in Decision Sciences , 24 (1), 1-
27
Ramadhani,  A.N.,  &  Indriani,  A.  2016.
Analisis Pengaruh Size, Capital Adequacy  Ratio  (CAR),  Return  On Assets  (ROA),  Non-Performing  Loan (NPL),  dan  Inflasi  Terhadap  Loan  To
Deposit Ratio (LDR). Diponegoro Journal Of Management , 5(2), 1-15.
Rohmiati,  E.,  Winarni.,  &  Soebroto,  N.  W. 2019.  Analisis  Pengaruh  BOPO,  NPL, NIM,  dan  LDR  Terhadap  Profitabilitas Pada  Bank  Umum  Di  Indonesia  Periode 2012-2017. Keunis Majalah Ilmiah , 7(1),
34-48.
Metadata Indikator Sektor Perbankan ( www.bi.go.id )
Ali, Masyhud, 2004, Asset Liability
Management:  Menyiasati  Risiko  Pasar
dan Risiko
Operasional, PT.Gramedia Jakarta
Boumparis,  P.,  Milas,  C.,  &  Panagiotidis,  T.
(2019). Non-performing  loans  and sovereign  credit  ratings.  International Review  of  Financial  Analysis , 64 (May),
301–314
Anugrah,  T.,  &  Yatna,  C.  N.  (2020). Pengaruh  Non  Performing  Loan,  Loan
To  Deposit  Ratio,  Net  Interest  Margin, Biaya Operasional Pendapatan
Operasional  Dan  Capital  Adequacy Ratio  Terhadap  Profitabilitas  Bank
Umum  Konvensional  Buku  4  Periode 2012-2016. Perbanas Review , 4 (1). Ghozali,  Imam.  2013.  Analisis  Multivariate dengan program SPSS. Semarang:
Badan Penerbit
Universitas
Diponegoro.
Suliyanto. (2009). Metode Riset Bisnis. Edisi Kedua. Yogyakarta: Andi hal 124.
Anwar.  2011. Metodologi  Penelitian  Bisnis . Jakarta: Salemba Empat. hal 104