## Ekonomis: Journal of Economics and Business

## Religiusitas Kualitas Pelayanan dan Etika Penggelapan Pajak

## Teguh Erawati, Riski Adi Wibowo
Fakultas Ekonomi, Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa Correspondence: eradimensiarch@gmail.com, wibooworiskiadi@gmail.com
Abstrak. Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menunjukkan  pengaruh religiusitas ,  kualitas  pelayanan  dan pemahaman  pajak  terhadap  etika  penggelapan  pajak.  Sampel  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  80  Mahasiswa Akuntansi  S1  Universitas  Tamansiswa  angkatan  2019-2021.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif dengan metode survey . Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linier berganda. Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa religiusitas dan  pemahaman  perpajakan  tidak  berpengaruh  terhadap  etika penggelapan pajak, kualitas pelayanan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak.
Kata kunci : religiusitas ; kualitas pelayanan; pemahaman perpajakan; etika penggelapan pajak.
Abstract. The purpose of this study was to show the effect of religiosity, service quality, and tax understanding on  the  ethics  of  tax  evasion.  The  sample  in  this  study  consisted  of  80  Tamansiswa  University  Bachelor  of Accounting  Students  class  2019-2021.  This  research  is  quantitative  research  with  a  survey  method.  The  data analysis method used in this study is multiple linear regression. The results of the analysis show that religiosity and tax understanding do not affect tax evasion ethics, service quality has a positive and significant effect on tax evasion ethics.
Keywords : religiosity ; service quality; understanding of taxation; ethics of tax evasion.

## PENDAHULUAN
Indonesia  adalah  negara  berkembang.  Pemerintah  Indonesia  memerlukan  pembiayaan  yang besar untuk menyelenggarakan pembangunan maupun kegiatan negara, dan pemerintah. Kegiatan ini akan  direalisasikan  melalui  Anggaran  Pendapatan  Belanja  Negara  (APBN).  Demi  meningkatkan pendapatan dalam negeri, pemerintah memperkenalkan wajib pajak untuk mewujudkan pembangunan nasional dan menyeimbangkan pengeluaran dan pendapatan pemerintah. Indonesia merupakan negara berkembang  yang anggarannya dikumpulkan  melalui pajak untuk membiayai pelayanan pemerintah. Pajak  dapat  dikatakan  sebagai  pendapatan  utama  bagi  (APBN).  Hampir  80%  pendapatan  negara diambil  dari  sektor  pajak.  Pajak  merupakan  pembayaran  wajib  pada  pemerintah  yang  diatur  dan dilaksanakan  dengan  undang-undang  serta  tidak  mendapat  imbalan  langsung  melainkan  untuk pembangunan  nasional.  (Mardaismo,  2013)  menyatakan  bahwa  membayar  pajak  adalah penghimpunan, tugas dan peranan warga negara dalam membiayai pembangunan negara dan bangsa.
Tabel 1. Penerimaan Pajak Tahun 2016-2020 Tahun Realisasi (Rp) Target (Rp) Persentase 2016 1.283,0 1.539,0  83,9% 2017 1.147,5 1.283,6  89,4% 2018 1.315,9 1.424,0  92,4% 2019 1.332,0 1.577,6  84,4% 2020 1.069,9 1.198,8  89,2%
Sumber:(CNBC Indonesia)
Target penerimaan pajak ini memberikan kesempatan oknum otoritas pajak, pembayar pajak, dan  auditor  untuk  melakukan  kejahatan  dan  penipuan  pajak,  termasuk  penghindaran  pajak, penyalahgunaan,  pemerasan,  dan  pemalsuan  dokumen  untuk  keuntungan  yang  tidak  sah.  (Zimran, 2015). Terdapat beberapa pendekatan untuk melihat dari perspektif etika. (McGee, 2006) menyatakan bahwa terdapat 3 (tiga) pendekatan yang meliputi; pendekatan dengan cara melihat hubungan individu dengan negara; pendekatan yang melihat hubungan individu dengan masyarakat; dan pendekatan yang mengkaji  hubungan  antara  individu  dengan  Tuhan.  (Mardiasmo,  2016)  mengungkapkan  bahwa
penggelapan pajak merupakan upaya untuk mengurangi beban pajak dengan melakukan pelanggaran hukum.  Cara  masyarakat  dalam  melakukan  penggelapan  pajak  akan  merugikan  negara.  Persepsi Penurunan  ekonomi  melatarbelakangi  tindakan  penggelapan  pajak  karena  pajak  dianggap  suatu beban.  (Elisabeth  Ines  Siringo-ringo,  2018)  mengungkapkan  bahwa  pajak  bukanlah  sesuatu  yang disukai oleh masyarakat, namun bagi pemerintah, perpajakan merupakan kegiatan yang penting.
Maraknya  kasus  penggelapan  pajak  yang  terjadi  dapat  menimbulkan  pandangan  bahwa kegiatan  penggelapan  pajak  wajar  atau  normal  untuk  dilakukan . Faktor  yang  mempengaruhi penggelapan  pajak  yaitu religiusitas .  Agama  dapat  disebutkan  dalam  berbagai  istilah  seperti  religi, religion (Inggris), religie (Belanda), religio / relegare (Latin)  dan ad - Dien (Arab). Religiusitas merupakan  pandangan  hidup  seseorang  yang  didasari  dengan  nilai-nilai  agama  yang  diyakini (Ardiansyah,  2017). Sedangkan  menurut  (Dharma,  2016)  arti  dari religiusitas adalah  keterkaitan antara individu dengan agamanya dengan cara menyelaraskan aspek kehidupan dan keagamaan. Hal ini dapat dikatakan aturan dan kewajiban dalam agama harus dipatuhi oleh pemeluk agama tersebut. Religiusitas diartikan  sebagai  seberapa  jauh  pemahaman  tentang  keimanan,  keagamaan,  seberapa kokoh keyakinan dan seberapa dalam pengamalan agama yang diyakini seseorang. Berdasarkan teori atribusi yang  menjelaskan  bahwa  pola  pikir  individu  dalam  memaknai  berbagai  peristiwa  dan menghubungkannya  dengan  pemikiran  individu,  Kereligiusan  yang  tinggi  mempengaruhi  perilaku manusia.  Semakin  kuat  tingkat  keberagamaan  seseorang,  maka  semakin  banyak  pula  nilai-nilai  etis dalam  perilaku  hidup  dan  mempengaruhi  perilaku  masing-masing  individu.  Rendahnya  tingkat penggelapan pajak selaras dengan tingginya tingkat religiusitas seseorang karena tingkat religiusitas tersebut  mempengaruhi  etika  setiap  individu.  Hal  itu  sesuai  dengan  (Dewanta,  &  Machmuddah, .2019)  dan  (Erawati  et  al.,  2021)  menyebutkan  bahwa  perilaku  penggelapan  pajak  dipengaruhi  oleh religiusitas . Selain religiusitas ,  faktor  lain  yang  mempengaruhi  etika  penggelapan  pajak  adalah  kualitas pelayanan  perpajakan.  Kualitas  merupakan  jenjang  terhadap  suatu  model  yang  bisa  diukur  dengan kadar,  derajat,  taraf  dan  atau  mutu.  Sedangkan  pelayanan  merupakan  suatu  gaya  dan  upaya  yang sengaja  dilakukan  dengan  hajat  tertentu  (Erawati  et  al.,  2022).  Menurut  (Kasmir,  2017:47)  Kualitas layanan mengacu pada tindakan seseorang atau tindakan organisasi yang tujuannya untuk memuaskan pelanggan  atau  karyawan.  Penitikberatan  kualitas  pelayanan  tersebut  terletak  pada  beberapa  aspek seperti  pemenuhan  kebutuhan  dan  keinginan  pelanggan  serta  ketepatan  waktu  penyampaian  yang disesuaikan  dengan  harapan  pelanggan.  Kualitas  layanan  tersebut  meliputi  berbagai  pelayanan  bagi wajib  pajak  yang  dilakukan  oleh  petugas  pajak.  Berdasarkan  teori  atribusi  setiap  individu  dapat mempengaruhi  cara  berpikir  seseorang.  Oleh  sebab  itu,  jika  pelayanan  pajak  yang  diberikan memuaskan,  maka  mentalitas  wajib  pajak  akan  meningkat  dan  semakin  kecil  kemungkinan  untuk menghindari  pajak.  Selain  itu,  kualitas  petugas  pajak  yang  semakin  baik  akan  meningkatkan keinginan  untuk  membayar  pajak.  Hal  tersebut  sesuai  dengan  (Handayani,&  Oktaviani,  2020)  dan (Fitri  et  al.,  2019)  yang  menyatakan  adanya  pengaruh  yang  signifikan  antara  kualitas  pelayanan dengan etika penggelapan pajak.
Selain  faktor  tersebut,  faktor  lain  yang  mempengaruhi  penggelapan  pajak  adalah  tingkat pemahaman  perpajakan.  (Rachmadi,  2014)  dalam  penelitiannya  menyatakan  bahwa  kondisi  ketika wajib pajak mengetahui tentang pajak dan menerapkannya disebut pemahaman pajak. (Hardiningsih dan  Yulianawati,  2011)  dalam  penelitiannya  menjelaskan  bahwa  meningkatnya  pemahaman  tentang pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan membayar pajak. (Dharma, 2016) menjelaskan bahwa pengimplementasian  dalam  membayar  pajak  memerlukan  pengetahuan  dan  pemahaman  mengenai peraturan perpajakan. Berdasarkan teori atribusi pola pikir seseorang dipengaruhi oleh masing-masing individu  maka  semakin  tinggi  pemahaman  perpajakan,  semakin  tinggi  etika  mahasiswa  untuk  tidak melakukan tindakan penggelapan pajak. Semakin baik seseorang memahami peraturan pajak, semakin tinggi  nilai  etika  pajak.  Jadi  dapat  disimpulkan  tingginya  pengetahuan  mahasiswa  tentang  pajak, mahasiswa  cenderung  tidak  melakukan  penggelapan  pajak.  (Dharma,  2016)  dan  (Nauvalia  and Herwinarni, 2018) menyebutkan bahwa pemahaman perpajakan mempengaruhi persepsi penggelapan pajak (tax evasion). Perbedaan penelitian ini dengan penelitian (Dharma, 2016) terletak pada variabel independen  yang  mengganti  variabel  gender  dengan  variabel  kualitas  pelayanan.  Tujuan  dari penelitian  ini  untuk  membuktikan  adanya  pengaruh  yang  signifikan  antara  variabel religiusitas, kualitas pelayanan, dan pemahaman perpajakan terhadap etika mengenai penggelapan pajak.

## METODE
Penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  metode  survei  yang bertujuan untuk menguji dan membuktikan pengaruh religiusitas , kualitas pelayanan dan pemahaman perpajakan terhadap etika penggelapan pajak. Menurut (Sugiyono, 2019) Penelitian kuantitatif adalah penelitian yang didasarkan pada filosofi positivisme yang mempelajari populasi atau sampel tertentu. Penelitian  ini  dilakukan  di  Universitas  Sarjanawiyata  Tamansiswa.    Populasi  yang  digunakan merupakan mahasiswa strata 1 (S1) Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa angkatan 2019-2021.
Menurut  (Sugiyono,  2019)  Sampel  merupakan  karakteristik  dari  populasi.  pengambilan sampel menggunakan teknik purposive sampling dengan kriteria sebagai berikut: 1) mahasiswa aktif angkatan 2019-2022; 2) mahasiswa akuntansi yang sudah menempuh mata kuliah perpajakan. Sampel yang diambil sejumlah 80 mahasiswa. Penelitian ini menggunakan data primer dan pengumpulan data primer menggunakan kuesioner skala likert . Data diperoleh dari mahasiswa dengan cara menyebarkan kuesioner menggunakan media google form . Peneliti menggunakan analisis regresi berganda sebagai media  untuk  pengujian  hipotesis.  Namun  penelitian ini  melakukan  uji  asumsi  klasik  terlebih  dahulu dengan menggunakan software IBM SPSS 20.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  Tabel  2  menunjukkan  hasil  uji Kolmogorov-Smirnov senilai  0,418  >  0,05 menunjukkan  data  berdistribusi  normal.  Hasil  uji  heteroskedastisitas  untuk  variabel  independen menunjukkan  sig-t  >  0,05,  maka  disimpulkan  bahwa  variabel  independen  tidak  menunjukkan  gejala heteroskedastisitas. Hasil uji multikolinearitas memperlihatkan nilai tolerance variabel independen > 0,10  dan  nilai  VIF  <;  10,  maka  disimpulkan  bahwa  model  regresi  berarti  tidak  terjadi multikolinearitas.
Tabel 2. Uji One Sample Kolmogrov smirnov Unstandardized Residual N 80 Normal Parameters a,b Mean 0E-7 Std. Deviation 2,67188706 Most Extreme Differences Absolute ,099 Positive ,054 Negative -,099 Kolmogorov-Smirnov Z ,882 Asymp. Sig. (2-tailed) ,418 Sumber: data olahan Tabel 3 Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 3,937 4,217 ,934  ,354 Religiusitas ,109 ,104 ,109  1,046  ,299 Kualitas pelayanan ,239 ,090 ,424  2,665  ,009 Pemahaman perpajakan ,174 ,168 ,167  1,038  ,303
Sumber: data olahan
Berdasarkan Tabel 3 pengolahan data regresi berganda diperoleh persamaan sebagai berikut: Y  =  3,937–  0,109X1  -  0,239X2  –  0,  0,174X3  +  e,  Pada  hal  ini  variabel  X1  adalah religiusitas ,  X2 kualitas  pelayanan,  X3  pemahaman  perpajakan  dan  Y  etika  penggelapan  pajak.  Hasil  perhitungan pada Tabel 3, maka hasil koefisien regresinya sebagai berikut:
1. Nilai constant sebesar  3,937,  diartikan  apabila  semua  variabel  independen religiusitas ,  kualitas pelayanan,  dan  pemahaman  perpajakan  sama  dengan  nol  (0),  maka  nilai  variabel  etika penggelapan pajak akan bertambah sebesar nilai 3,937.
2. Variabel X1 tidak menujukan adanya pengaruh signifikan terhadap variabel Y
3. Nilai koefisien X2 adalah 0,239, dapat diartikan jika kualitas pelayanan mengalami peningkatan 1%, maka etika penggelapan pajak meningkat sebesar 0,239 persen atau sebaliknya.
4. Variabel X3 tidak menunjukkan adanya pengaruh signifikan terhadap variabel Y Tabel 3 juga dapat didiuraikan sebagai berikut:
1. Religiusitas berpengaruh negatif terhadap etika penggelapan pajak . Tabel 3 menunjukkan bahwa t-hitung  1,046  <  1,66515  (df  =  76;  tingkat  signifikansi  0,05)  dan  signifikansi  0,299  yang  lebih besar dari 0,05. Maka menunjukkan bahwa variabel religiusitas tidak berpengaruh dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak
2. Kualitas pelayanan berpengaruh positif terhadap etika penghindaran pajak. Tabel 3 menunjukkan bahwa t-hitung 2,665 > 1,66515 (df = 76; tingkat signifikansi 0,05) dan signifikansi 0,009 lebih kecil dari 0,05. Maka dikatakan, bahwa variabel kualitas pelayanan memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak.
3. Pemahaman  perpajakan  berpengaruh  negatif  terhadap  etika  penggelapan  pajak.  Tabel  3 menunjukkan bahwa t- hitung 1,038 < 1,66515 (df=76; tingkat signifikansi 0,05) dan signifikansi 0,303 lebih besar dari 0,05. Sehingga menunjukkan variabel pemahaman pajak tidak berpengaruh terhadap etika penggelapan pajak.
Tabel 4 Hasil Uji Statistik F Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 376,771 3 125,590 16,924 ,000 b Residual 563,979 76 7,421 Total 940,750 79
Sumber: data olahan
Tabel 4 menjelaskan bahwa nilai uji F statistik yaitu 16,924 > 2,72 dengan tingkat signifikansi 0,000  yang  berarti  lebih  kecil  dari  0,05.  Dari  sini  dapat  dikatakan  bahwa  model  regresi  ini  dapat digunakan untuk memprediksi etika penggelapan pajak. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa religiusitas tidak berpengaruh dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak. Dilihat dari t-hitung 1,046  lebih  kecil  dari  t-tabel  sebesar  1,66515  dan  dilihat  dari  tingkat  signifikansi  0,299  lebih  besar dari  0,05  yang  menunjukkan religiusitas dan  etika  penggelapan  pajak  tidak  berpengaruh.  Dari pengujian hipotesis tersebut disimpulkan bahwa religiusitas tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap  etika  penggelapan  pajak,  sehingga  H1  tidak  terdukung.  Hasil  ini  sejalan  penelitian  (Basri, 2015)  yang  mengatakan religiusitas tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  etika penggelapan pajak.
Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan  kualitas  pelayanan  mempunyai  pengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  etika  penggelapan  pajak.  Dilihat  dari  t-hitung  2,665  >  (lebih  besar)  dari  t-tabel yaitu  1,66515  dengan  tingkat  signifikansi  0.009  lebih  kecil  dari  0.05  yang  menunjukkan  adanya pengaruh  antara  kualitas  pelayanan  dengan  etika  penggelapan  pajak.  Berdasarkan  pembuktian hipotesis antara kualitas pelayanan dan etika penggelapan pajak dapat disimpulkan kualitas pelayanan berpengaruh positif dan signifikan terhadap etika penggelapan pajak, sehingga mendukung H2. Hasil ini dapat menjelaskan semakin baik kinerja pelayanan pajak semakin besar pula kemauan membayar pajak.  Hasil  ini  searah  dengan  penelitian  (Handayani,&  Oktaviani,  2020)  dan  (Fitri  et  al.,  2019) bahwa kualitas pelayanan pajak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap etika penggelapan pajak.
Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan  pemahaman  perpajakan  tidak  memiliki  pengaruh signifikan  terhadap  etika  penggelapan  pajak.  Dilihat  dari  t-hitung  1,038  <  (lebih  kecil)  dari  t-tabel 1,66515 dengan tingkat signifikansi 0,303 lebih besar dari 0,05 menunjukkan tidak adanya pengaruh antara  pemahaman  pajak  dengan  etika  penggelapan  pajak.  Dari  pengujian  hipotesis  antara pemahaman  pajak  dan  etika  penggelapan  pajak,  disimpulkan  bahwa  pemahaman  pajak  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  etika  mengenai  penggelapan  pajak,  sehingga  H3  tidak  didukung. Hasil ini searah dengan penelitian (Christine, 2017) yang menemukan bahwa tidak adanya pengaruh antara pemahaman pajak terhadap etika mengenai penggelapan pajak ( tax evasion ) .

## SIMPULAN
Hasil  penelitian  ini  mengungkapkan  bahwa:  (1)  Religiusitas  tidak  memiliki  pengaruh signifikan  terhadap  etika  penggelapan  pajak.  Pada  penelitian  ini  (religiusitas),  mahasiswa  masih tergolong  kurang.  Studi  ini  tidak  membuktikan  bahwa  semakin  tinggi  tingkat  religiusitas  maka semakin positif etika tidak melakukan penghindaran pajak; (2) Kualitas pelayanan memiliki pengaruh positif  dan  signifikan  pada  etika  penggelapan  pajak.  Hal  ini  membuktikan  bahwa  semakin  baik kualitas pelayanan yang diberikan fiskus kepada Wajib Pajak, semakin efektif pula Wajib Pajak dapat memenuhi  kewajiban  perpajakannya;  dan  (3)  Pemahaman  perpajakan  tidak  berpengaruh  pada  etika penggelapan  pajak.  Dapat  dikatakan  bahwa  pemahaman  perpajakan  mahasiswa  akuntansi  masih kurang dan tidak dapat membuktikan teori bahwa semakin tinggi pemahaman perpajakan mahasiswa maka semakin mahasiswa tidak melakukan penggelapan pajak.

## DAFTAR PUSTAKA
Aji, A. W., Erawati, T. and Dewi, N. S. 2021, Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Love Of Money , dan Religiusitas Terhadap  Keinginan  Melakukan  Penggelapan  Pajak  (Studi  Kasus  Pada Mahasiswa  Program  Studi  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  Universitas  Sarjanawiyata Tamansiswa), Jurnal Ilmiah Akuntansi , 12(3), 101–113.
Ardiansyah,  Y.  2017,  Pengaruh  keadilan,  Sistem  Self  Assessment,  Pemahaman  Perpajakan  dan Religiuaitas Terhadap Tindakan Tax Evasion . Basri,  Y.  M.  2015,  Pengaruh  gender, religiusitas dan  sikap love  of  money pada  persepsi  etika penggelapan pajak mahasiswa akuntansi, Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis , 10(1), 45. Christine, Y. 2017, Pengaruh Keadilan, Sistem Perpajakan, Pemahaman Perpajakan Dan Sanksi Pajak Terhadap  Persepsi  Wajib  Pajak  Mengenai  Etika  Penggelapan  Pajak, Journal  of  Chemical Information and Modeling , 53(9), 1689–1699.
Dewanta,  M.  A.,  &  Machmuddah,  Z,.  n.d,  Gender,  Religiosity,  Love  of  Money,  and  Ethical Perception  of  Tax  Evasion., Jurnal  Dinamika  Akuntansi  Dan  Bisnis ,  6(1),  71–84.  doi: https://doi.org/10.24815/jdab.v6i1.10990.
Dharma,  L.  2016,  Pengaruh  gender,  pemahaman  perpajakan  dan  religiusitas  terhadapn  persepsi penggelapan pajak, JOM Fekon, 3(1).
Elisabeth  Ines  Siringo-ringo,  2018,  Persepsi  Etis  Mahasiswa  Akuntansi  dan  Manajemen  Terhadap Penggelapan  Pajak  (Tax  Evasion)  Studi  Empiris  pada  mahasiswa  Program  Studi  Akuntansi dan Manajemen di Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta, Skripsi , 1–84.
Fitri, Tri, H. And Arka’a Ahmad Agin, 2019. Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak, Sistem Perpajakan Dan  Diskriminasi  Pajak  Terhadap  Persepsi  Wajib  Pajak  Mengenai  Etika  Penggelapan  Pajak (Tax  Evasion)  (Studi  Pada  Kpp  Pratama  Pangkalpinang), Jurnal  Progresif  Akuntansi  Bisnis (Jipab), Stie-Ibek , 7(1), 94–101.
Handayani,  Resza,  M.  O.  2020,  Persepsi  Wajib  Pajak  Mengenai  Etika  Penggelapan  Pajak, E-Jra , 09(05),  129–142.
Hardiningsih, P. And Yulianawati, N. 2011, Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak, Dinamika Keuangan Dan Perbankan , 3(1), 126–142. Kasmir, 2017, Customer Service Excellent . Depok: Pt Raja Grafindo Persada.
Lidya  Julita  Sembiring,  2021,  Sejak  10  Tahun  Lalu  Begini  Gambaran  Penerimaan  Pajak  R, Cnbc Indonesia . Available At: Https://Www.Cnbcindonesia.Com/News/20210318131044-4- 231105/Sejak-10-Tahun-Lalu-Begini-Gambaran-Penerimaan-Pajak-Ri#:~:Text=Tahun  2016 Rasio Pajak Turun,Terjadi Shortfall Rp 256 Triliun.
Mardiasmo,. 2016, Perpajakan , Edisi Revisi, Yogyakarta: Andi, . Mcgee,  R.  W.  2006, Three  Views  On The  Ethics  Of Tax  Evasion, Jurnal  Of  Business  Ethics  2006 , 15–35.
Nauvalia,  F.  A.  And  Herwinarni,  Y.  2018,  Pengaruh  Religiusitas,  Pemahaman  Perpajakan,  Status Sosial  Ekonomi  Dan  Love  Of  Money  Terhadap  Persepsi  Penggelapan  Pajak, Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen,
Dan Akuntansi , 10(1), 130–141. Doi: 10.24905/Permana.V10i1.73.
Rachmadi, W. And Zulaikha, 2014, Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Atas Perilaku Penggelapan Pajak, Diponegoro Journal Of Accounting , 3(2), 1–9.
Sugiyono, 2019, Statistika Untuk Penelitian . Bandung: Alfabeta, Cv.
Triono,  B.,  Ayem,  S.  And  Erawati,  T.  2022,  Kualitas  Pelayanan  Dan  Penggunaan  Aplikasi  Si-Apik Terhadap  Penerimaan  Pajak  Dengan  Kepatuhan  Pajak  Sebagai  Variabel  Intervening,  7(2), 117–133.
Zimran,  2015,  Pengaruh  penegakan  hukum  dan  gender  terhadap  penggelapan  pajak  dimediasi  oleh moral pajak, Akuntabilitas , 8(2), 133.