## Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit Pada Bank Mandiri Kantor Cabang Pembantu Mandiri Mitra Usaha Stabat Kwala Begumit
Hesty Agnes Tesalonika Purba Universitas Pembangunan Panca Budi, Indonesia unpab@pancabudi.ac.id , hestytesalonika31@gmail.com
Mariyam Universitas Pembangunan Panca Budi, Indonesia unpab@pancabudi.ac.id
Nina Andriany Nasution Universitas Pembangunan Panca Budi, Indonesia unpab@pancabudi.ac.id
Article’s History :
Received 17 June 2024; Received in revised form 7 July  2024; Accepted 21 July 2024; Published 1 August 2024. All rights reserved to the Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Suggested Citation:
Purba, H.  A. T., Mariyam.,  & Nasution, N.  A. (2024).  Sistem Pengendalian Internal Pemberian  Kredit Pada  Bank Mandiri Kantor Cabang Pembantu Mandiri Mitra Usaha Stabat Kwala Begumit. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi). JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 10 (4). 2674-2683. https://doi.org/10.35870/jemsi.v10i4.2891

## Abstrak:
The internal control system implemented at PT. Bank Mandiri (Persero) MMU Stabat Kwala Begumit has been implemented well  in  accordance  with  the  COSO  model,  taking  into  account  five  components;  control  environment,  risk  assessment, control  activities,  information  and  communication  and  monitoring  activities.  Apart  from  that,  PT.  Bank  Mandiri  (Persero) MMU  Stabat  Kwala  Begumit  also  provides  credit  services  based  on  SPK  and  work  culture,  so  that  offers  of  financial assistance in the form of credit are right on target and do not harm the Bank. This is supported by the percentage of active debtor payments reaching 93%. This research aims to create a systematic, factual and accurate description, picture of the facts  related  to  the  case  study  investigated  regarding  the  internal  control  system  in  granting  credit  at  PT.  Bank  Mandiri (Persero) MMU Stabat Kwala Begumit. The results of this research were achieved using qualitative research methods with a case study approach.
Keywords : Credit, Internal Control, Bank Mandiri, COSO

## Pendahuluan
Dalam  kemajuan  teknologi  dan  modernisasi,  masyarakat  dituntut  agar  terus  berkembang  dan  mampu mengikuti  zaman,  baik  dari kegiatan  sehari-hari maupun  sampai  pada  kegiatan yang  bersifat  formal. Majunya zaman dan besarnya tuntutan tersebut menjadi beban bagi beberapa orang. Mereka membutuhkan solusi atau jalan keluar untuk memenuhi kebutuhannya tersebut. Salah satu jalan keluarnya adalah dengan menerima jasa pemberian  kredit.  Adapun  fasilitas  pemberian  Kredit  tidak  terbatas  hanya  memenuhi  kebutuhan  sehari-hari, tetapi  dapat  digunakan  juga  untuk  menjalankan  kegiatan  bisnis  bagi  individu  maupun  instansi.  Semakin berkembangnya dunia usaha, maka permintaan kredit/ pinjamanpun semakin meningkat. Tidak hanya lembaga milik  perseorangan  yang  menyediakan  layanan  jasa  pemberian  kredit,  industri  perbankan  juga  menyediakan layanan jasa membantu para pebisnis, khususnya Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) untuk mendapatkan tambahan modal.
Bank  adalah  jenis  lembaga  keuangan  yang  menyediakan  berbagai  layanan,  termasuk  peminjaman, penyaluran  dana,  rekening  giro,  penyimpanan  barang  berharga,  dan  pembiayaan  bisnis  perusahaan.  (A. Abdurahman  dalam  Ensiklopedia  Ekonomi  Keuangan  dan  Perdagangan).  Menurut  undang-undang  no.  Bab  1 Undang- undang  Perbankan  tanggal  14  Desember  1967  menyatakan:  “Bank  adalah  lembaga  keuangan  yang fungsi pokoknya memberikan kredit dan jasa dalam penyelenggaraan pembayaran dan penyaluran dana. Kedua
pemikiran di atas menunjukkan bahwa pengertian bank tidak berbeda satu sama lain, kalaupun berbeda hanya terjadi pada usaha dan jenis usaha bank saja.
Salah  satu  bank  yang  menawarkan  layanan  kredit  adalah  PT.  Bank  Mandiri  (Persero) Tbk,  salah  satu bank Badan Usaha Milik Negara (BUMN) di Indonesia. PT Bank Mandiri (Persero) Tbk merupakan bank yang didirikan  pada  Juli  1999  melalui  penggabungan  empat  bank  milik  negara:  Bank  Bumi  Daya,  Bank  Dagang Negara, Bank Ekspor Impor Indonesia, dan Bank Pembangunan Indonesia. Keempat bank ini mempunyai peran yang  tidak  terpisahkan  dalam  pembangunan  perekonomian  Indonesia.  Setelah  melalui  proses  rekrutmen  dan seleksi yang melelahkan, PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk telah membangun manajemen keuangan yang solid dan menerapkan sistem keuangan inti baru. Oleh karena itu, hasil reformasi perbankan yang dilaksanakan oleh pemerintah Indonesia merupakan kelanjutan dari tradisi dan praktik progresif yang telah merasuki perekonomian India selama lebih dari 140 tahun.
Kekuatan  PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  tetap  menjadi bank terdepan.  Hal  ini  terlihat  dari perkembangan operasional  sejak  berdirinya  Bank  Mandiri  yang  mengalami  peningkatan  pendapatan  dari  Rp1,18  triliun  pada tahun 2000 menjadi Rp5,51 triliun. Pada tahun 2023. Selain itu, total aset konsolidasi Bank Mandiri mencapai Rp2.174,2 triliun pada akhir tahun 2023, meningkat year-on-year sebesar 9,12% dibandingkan Rp1.992,5 triliun pada tahun sebelumnya. Peningkatan tersebut tidak lepas dari pencapaian penyaluran kredit Bank Mandiri pada tahun  2023  yang  mencapai  Rp1.398,1  triliun,  tumbuh  16,3%  year-on-year,  lebih  tinggi  dibandingkan  laju pertumbuhan industri sebesar 10,38% year-on-year. Ini adalah PT. Bank Mandiri (Persero) telah mendapatkan kepercayaan dari masyarakat yang menggunakan layanan kredit yang ditawarkannya.
Meminjamkan  pinjaman  ke  bank  berisiko.  Sebagaimana  diharapkan,  pengelolaan  bank  hendaknya dilakukan dengan prinsip kehati-hatian. Sebelum memberikan pinjaman, pemimpin yang berwenang mengambil keputusan  tentang  pemberian  pinjaman  harus  mempertimbangkan  dengan  cermat  beberapa  faktor:  jumlah pinjaman yang diminta,  alasan  penggunaan  pinjaman,  kelayakan  komersial  penagih  utang,  adat  istiadat,  dll.  . Nilai tanggung jawab yang diberikan dan pertimbangan relevan lainnya.
PT  untuk  memberikan  layanan  kredit.  Bank  Mandiri  Tbk  mempunyai  sistem  perkreditan  (SPK).  SPK bertujuan untuk memberikan pedoman dalam pelaksanaan pengelolaan kredit dan memberikan acuan penilaian risiko  pada  setiap  tahapan  proses  kredit.  Dengan  penerapan  SPK  maka  dapat  dilakukan  pengendalian  untuk mengurangi kerugian yang dialami PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Dalam hal ini, PT Bank Mandiri (Persero) Tbk juga memiliki kerangka dan pedoman Audit Internal (IA) yang  merupakan  bagian  dari  sistem  manajemen  internalnya.  Selain  itu,  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  telah menyiapkan Surat Pengawasan Internal yang disusun sesuai dengan prosedur hukum pelaksanaan proses audit internal  pada  bank  umum  dan  Standar  Dunia  Praktik  Profesional  Audit  Internal  Institute  of  Internal  Auditing. Auditor  (IIA).  Bertindak  sebagai  mitra  strategis  dan  visioner  serta  menjadi  akuntan  internal  yang  berstandar internasional.  Untuk  mencapai  visi  tersebut,  PT  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  mempunyai  visi  sebagai  berikut: Pertama, kami membantu organisasi mencapai tujuannya dengan memberikan jaminan dan informasi. Ini unik, berguna dan bernilai tambah. Kedua, menilai efektivitas pengendalian internal, manajemen risiko, dan prosedur operasional  dengan  melakukan  audit  risiko.  Ketiga,  melakukan  audit  internal  secara  efektif  (operational excellency).  Keempat,  memperkuat  kemampuan  auditor  internal  dan  memperkuat  pemanfaatan  teknologi informasi. Kelima, memperkuat koordinasi antara audit internal dan eksternal.
Bagian dari PT. Bank Mandiri (Persero) atau PT. Bank Mandiri (Persero) MMU Stabat Kwala Begumit. Bank  Mandiri  yang  berlokasi  di  distrik  Kwala  Begumit  menghimpun  uang  masyarakat  dan  menyalurkannya kembali  dalam  bentuk  kredit  dengan  menggunakan  tabungan  masyarakat.  Menariknya,  nasabah  PT  Bank Mandiri MMU Stabat Kwala Begumit banyak yang menggunakan layanan kreditnya meski berada di dalam kota. Berdasarkan data tahun 2023, terdapat 15 orang yang menggunakan layanan pulsa ini. Tingkat pengembalian pinjaman lunak juga mencapai 93%. Oleh karena itu, data ini menunjukkan PT Bank Mandiri MMU Stabat Kwala Begumit  sukses  dalam  pelayanan  kreditnya.  Hal  inilah  yang  menjadi  alasan  penulis  ingin  memilih  PT  Bank Mandiri MMU Stabat Kwala Begumit sebagai lokasi penelitiannya.
Pada artikel ini penulis menjelaskan proyek penelitian "Sistem Pengendalian Internal Yang Berlaku di PT. Bank Mandiri (Persero) KCP MMU Stabat Kwala Begumit, ". Rumusan masalah pada proyek ini adalah sebagai berikut:  Bagaimana  penerapan  pengendalian  internal  pada  saat  mengajukan  pinjaman  di  Bank  Mandiri  KCP MMU Stabat Kwala Begumit? Tujuannya adalah untuk mendeskripsikan pengendalian internal yang diterapkan dalam  proses  kredit  di  Bank  Mandiri  KCP  MMU  Stabat  Kwala  Begumit.  Penulis  berharap  data-data  yang
disajikan dalam artikel ini dapat bermanfaat bagi para akademisi, perbankan, dan masyarakat umum yang ingin mengetahui tentang sistem pengelolaan pinjaman yang baik.

## Tinjauan Pustaka / Keadaan Seni / Latar Belakang
Sistem Pengendalian Internal

## Definisi Sistem
Menurut Kustiyahningsih dan Anamisa, sistem adalah suatu kesatuan yang terdiri dari bagian-bagian atau unsur-unsur yang saling berhubungan. Tujuannya adalah untuk mendorong penyebaran informasi. Sistem juga dapat  dipahami  sebagai  kumpulan  bagian-bagian  atau  variabel-variabel  yang  disusun  untuk  mencapai  suatu tujuan  yang  telah  ditetapkan,  saling  berinteraksi,  saling  berhubungan,  dan  bekerja  sama  untuk  menciptakan kesatuan. (Kustiyahningsih & Anamisa, 2020).
Istilah  "sistem"  digunakan  dalam  percakapan  sehari-hari,  dalam  perkuliahan,  dan  dalam  literatur  ilmiah. Karena  kata ini  digunakan  di  banyak  tempat,  kata ini  juga  memiliki arti  yang  berbeda. Pada  dasarnya  sistem adalah  kumpulan  entitas  dan  hubungan  di  antara  mereka.  Sistem  yang  digunakan  dalam  akuntansi  adalah metode  dan  prosedur  pengumpulan,  penjelasan,  pengikhtisaran  dan  pelaporan  kegiatan  bisnis  dan  keuangan perusahaan (Nugraha et al., 2022).

## Definisi Pengendalian internal
Dalam arti sempit, pengendalian internal merupakan pengecekan dan penjumlahan. Sedangkan dalam arti luas,  pengendalian  internal  tidak  hanya  meliputi  pekerjaan  pengecekan  dan  penjumlahan,  melainkan  meliputi semua  alat-alat  yang  digunakan  manajemen  untuk  memeriksa  ketelitian  dan  kebenaran  dan  menyediakan informasi keuangan yang tepat sehingga dapat membantu menjaga dipatuhinya kebijakan dan hukum yang telah ditetapkan  oleh  perusahaan  (Effendi  &  Harahap,  2020).  Berdasarkan  pendapat  tersebut,  pada  dasarnya pengendalian internal merupakan struktur organisasi, metode dan ukuran yang dikoordinasikan bertujuan untuk mengurangi  atau  meminimumkan  kemungkinan  terjadinya  kesalahan,  ketidakjujuran,  kelalaian,  pemborosan, pelayanan  yang  kurang  memuaskan  kepada  relasi  perusahaan  dan  hal  lain  yang  sejenis  dan  suatu  kegiatan pengendalian yang dilakukan oleh managemen untuk mengamankan hartanya.

## Unsur Pengendalian Internal
Menurut Mulyadi (dalam Fahmi & Syahputra, 2019), unsur-unsur pokok pengendalian internal adalah:
a.  Struktur Memisahkan Tanggung Jawab Fungsional Struktur organisasi yang baik harus memisahkan tanggung jawab fungsional untuk mencegah terjadinya konflik kepentingan dan memastikan bahwa setiap tugas dilakukan oleh orang yang kompeten.
b.  Sistem Wewenang dan Prosedur Memberi  Upaya  Perlindungan  Wewenang  dan  prosedur  harus  ditetapkan  untuk  memberikan  upaya perlindungan terhadap aset perusahaan dan memastikan bahwa semua transaksi dicatat dengan benar.
c.  Praktik Sehat dalam Tugas Organisasi Praktik  sehat  dalam  tugas  organisasi  harus  diterapkan  untuk  memastikan  bahwa  semua  kegiatan dilakukan sesuai dengan standar yang telah ditetapkan.
d.  Karyawan Berkualitas Karyawan  yang  berkualitas  harus  dipilih  dan  dilatih  untuk  memastikan  bahwa  mereka  memiliki kemampuan yang diperlukan untuk melaksanakan tugas mereka dengan baik.

## Komponen Pengendalian Internal
Pengendalian  internal  adalah  proses  untuk  menilai  seberapa  efektif  dan  efisien  sistem  dan  prosedur pengendalian internal yang diterapkan oleh organisasi. Menurut Puspitaningtyas (2022), analisis pengendalian internal  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  beberapa  metode,  salah  satunya  adalah  Model  COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). Menurut COSO (2014), pengendalian internal ialah suatu pemrosesan dalam mengikutsertakan semua bagian perusahaan, serta mempunyai maksud penting untuk efisiensi dan efektif operasional, mendukung keandalan pelaporan keuangan serta tepenuhi norma aturan yang ada.
Adapun model COSO mengukur pengendalian internal berdasarkan lima komponen, yaitu:
a. Lingkungan  pengendalian,  yaitu  kondisi  atau  suasana  kerja  yang  mencerminkan  sikap  dan  perilaku manajemen  dan  karyawan  terhadap  pentingnya  pengendalian  internal.  Lingkungan  pengendalian mencakup  faktor-faktor  seperti  integritas  dan  etika,  komitmen  terhadap  kompetensi,  struktur  organisasi dan wewenang, kebijakan sumber daya manusia, dan budaya organisasi.
b. Penilaian  risiko,  yaitu  proses  identifikasi  dan  analisis  terhadap  potensi  ancaman  atau  hambatan  yang dapat mengganggu pencapaian tujuan organisasi. Penilaian risiko mencakup faktor-faktor seperti sasaran dan strategi organisasi, sumber dan jenis risiko, tingkat risiko yang dapat diterima (risk appetite), dampak dan kemungkinan terjadinya risiko, serta mitigasi risiko.
c.  Aktivitas  pengendalian,  yaitu  langkah-langkah  yang  harus  dilakukan  oleh  setiap  personel  dalam melaksanakan  tugasnya  sesuai  dengan  standar  yang  ditetapkan.  Aktivitas  pengendalian  mencakup faktor-faktor  seperti  prosedur  pengendalian,  pengawasan,  pemisahan  fungsi,  otorisasi,  verifikasi, rekoniliasi, pembatasan akses, penyimpanan dan pengamanan dokumen, pelaporan dan dokumentasi.
d. Informasi dan komunikasi, yaitu proses pengumpulan, penyimpanan, pengolahan, penyebarluasan, dan pertukaran data atau informasi yang relevan dan tepat waktu bagi setiap personel dalam melaksanakan tugasnya. Informasi dan komunikasi mencakup faktor-faktor seperti sistem informasi, komunikasi internal, komunikasi eksternal, pelaporan.
e. Aktivitas  pemantauan,  yaitu  proses  pemantauan  dan  pengecekan  terhadap  pelaksanaan  prosedur pengendalian  oleh  pihak  yang  berwenang.  Aktivitas  pemantauan  mencakup  faktor-faktor  seperti  audit internal, audit eksternal, self assessment, review independen.

## Kredit
Menurut Undang-Undang Perbankan No 10 Tahun 1998 Kredit adalah adalah penyediaan uang/tagihan yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu  berdasarkan  persetujuan  /  kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  pihak bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melaksanakan dengan jumlah bunga sebagai imbalan.
Kredit  juga  dapat  membantu  menggerakkan  perekonomian  dengan  cara  meningkatkan  pertumbuhan kegiatan usaha masyarakat yang berkelanjutan untuk mewujudkan pemerataan pendapatan dan meningkatkan kesejahteraan  masyarakat.  Sejalan  dengan  hal  diatas  Kasmir  (2014)  mengemukakan  tujuan  pemberian suatu kredit sebagai berikut:
a.  Mencari Keuntungan
Tujuan utama pemberian kredit adalah untuk memperoleh keuntungan. Hasil keuntungan ini diperoleh dalam bentuk bunga yang diterima oleh bank sebagai balas jasa dan biaya administrasi kredit yang dibebankan kepada nasabah.
b.  Membantu Usaha Nasabah Tujuan  selanjutnya  adalah  untuk  membantu  usaha  nasabah  yang  memerlukan  dana,  baik  dana  untuk investasi  maupun  dana  untuk  modal  kerja.  Dengan  dana  tersebut,  maka  pihak  debitur  akan  dapat mengembankan  dan  memperluaskan  usahanya.  Dalam  hal  ini  baik  bank  maupun  nasabah  sama-  sama diuntungkan.
c.  Membantu Pemerintah Tujuan  lainnya  adalah  membantu  pemerintah  dalam  berbagai  bidang.  Bagi  pemerintah  semakin  banyak kredit  yang  disalurkan  oleh  pihak  perbankan,  maka  semakin  baik,  mengingat  semakin  banyak  kredit  berarti adanya  kucuran  dana  dalam  rangka  peningkatan  pembangunan  di  berbagai  sektor,  terutama  sektor  rill. Keuntungan  bagi  pemerintah  dengan  tersalurnya  pemberian  kredit  adalah  penerimaan  pajak,  membuka kesempatan  kerja,  meningkatkan  jumlah  barang  dan  jasa,  menghemat  devisa  Negara,  meningkatkan  devisa negara
Namun, penggunaan kredit yang tidak bijaksana dapat menyebabkan masalah keuangan seperti utang yang menumpuk dan kesulitan dalam membayar cicilan. Oleh karena itu, penting bagi seseorang untuk memahami risiko  dan  manfaat  dari  penggunaan  kredit  sebelum  memutuskan  untuk  mengambil  pinjaman.  Kemudian disamping  tujuan  diatas  suatu  fasilitas  kredit  memiliki  fungsi  bagi  masyarakat  diantaranya  adalah  untuk mempercepat  kemampuan  beli  masyarakat,  menjadi  motivator  dan  pergerakan  dinamis  peningkatan  kegiatan perdagangan dan perekonomian, memperluas lapangan kerja bagi masyarakat, memperlancar arus barang dan arus  uang,  meningkatkan  produktivitas  dana  yang  ada,  meningkatkan  kegairahan  berusaha  masyarakat,  dan memperbesar modal kerja perusahaan.

## Pemberian Kredit
Kasmir  (2014)  menjelaskan  proses  peminjaman  sebagai  langkah-langkah  yang  harus  diikuti  sebelum memberikan pinjaman kepada nasabah. Tujuannya untuk memudahkan bank dalam mengevaluasi keabsahan permohonan  kredit.  Secara  umum  proses  kredit  meliputi  penyerahan  dokumen  kredit,  wawancara  pertama, pemeriksaan  lapangan,  wawancara  kedua,  keputusan  kredit,  penyelesaian  perjanjian  kredit  atau  perjanjian
lainnya,  penerimaan  kredit  dan  pendistribusian/penarikan.  Selanjutnya,  menurut  Undang-undang  Nomor  10 Tahun 1998 tentang Perbankan, kreditur adalah orang yang meminjamkan uang atau titipan yang dipersamakan dengan itu berdasarkan suatu kontrak atau perjanjian kredit antara bank dengan pihak lain yang mana peminjam diminta untuk membayar sejumlah uang setiap bulannya.

## Jaminan Kredit
Kamus perbankan  Bank  Indonesia  mengartikan kewajiban sebagai  suatu harta yang  merupakan  janji untuk  membayar  atau  janji  untuk  membayar.  Properti  ini  milik  pemiliknya.  Jika  peminjam  gagal  melakukan pembayaran, properti tersebut akan disita oleh bank dan dijual sebagai bentuk menegakkan perjanjian kontrak. Jaminan  pinjaman  yang  paling  banyak  digunakan  adalah  produk,  surat  berharga,  dan  real  estate.  Menurut Kasmir (2014) tujuan keberlanjutan adalah melindungi dari hal-hal yang tidak terduga. Selain itu, karena jaminan yang  diberikan  oleh  penjual  itu  penting,  pembeli  mungkin  dapat  membayar  lebih  dari  pinjaman  yang  mereka berikan kepada Anda. Menurut Kasmir (2014), beberapa variable, antara lain:
1. Pinjaman  yang  dijamin  mencakup  jaminan  terhadap  aset  berwujud  dan  jaminan  terhadap  aset  tidak berwujud.  Contoh  agunan  adalah  real  estat,  gedung,  kendaraan,  dll.  Di  sisi  lain,  ada  jaminan  tidak berwujud seperti sertifikat saham, obligasi, sertifikat tanah, dan lain-lain.
2. Kredit tanpa jaminan diberikan untuk produk yang tidak dijamin. Biasanya pinjaman ini diberikan kepada perusahaan terpercaya atau perusahaan profesional, sehingga risikonya sangat rendah bagi seseorang dengan kredit macet.

## Indikator Pemberian Kredit Bank
Pinjaman  kepada  lembaga  perkreditan  didasarkan  pada  kepercayaan,  yang  tanpanya  lembaga perkreditan tidak akan memberikan pembiayaan. Menurut Tambunan & Tambunan (2019), ada empat tahapan dalam peminjaman uang:
1. Deposit,  yaitu  pemberi  pinjaman  (bank)  mengirimkan  sejumlah  uang  kepada  penerima  (konsumen). Yakinlah bahwa itu akan dikembalikan dalam waktu singkat.
2. Waktu, yaitu waktu yang disepakati kedua belah pihak untuk penyerahan dan pembayaran utang.
3. Risiko, yaitu risiko yang terjadi antara waktu pinjaman dan pembayaran.
4. Kinerja,  yaitu  khusus  pada  saat  terjadinya  kesepakatan  antara  bank  dan  nasabah  untuk  memberikan kredit dalam bentuk bunga.

## Analisis Pemberian Kredit
Bank  mengevaluasi  calon  peminjam  dengan  menggunakan  prinsip  5C  dalam  evaluasi  kredit,  dan meyakini  bahwa  nasabah  atau  peminjam  tersebut  layak  mendapatkan  kredit  dan  mempunyai  kemampuan membayar  kembali  tepat  waktu.  Prinsip  5C  yang  disampaikan  oleh  Ikatan  Bankir  Indonesia  (2014)  adalah sebagai berikut.
1. Character ;  Karakter  merupakan  penilaian  bank  terhadap  karakter  peminjam  sehingga  bank  dapat memutuskan  bahwa  peminjam:  Jujur  dan  berpikir  baik-baik,  agar  bank  tidak  mengalami  masalah  di kemudian hari.
2. Capicity ;  Kapasitas  adalah  penilaian  bank  terhadap  kemampuan  bidang  usaha  peminjam  dan kemampuan pengelolaan peminjam, sehingga bank mengetahui bahwa usahanya dikelola dengan baik dan membayar kredit. rakyat.
3. Capital ;  Modal  adalah  penilaian  bank  terhadap  total  posisi  keuangan  peminjam,  termasuk  arus  kas peminjam,  berdasarkan  informasi  ekspektasi  masa  lalu  dan  masa  depan.  Hal  ini  akan  membuat kapitalisasi utang menjadi jelas. Berlaku untuk pinjaman komersial.
4. Condition  of  Economic ;  merupakan  penilaian  bank  terhadap  kondisi  pasar  domestik  dan  luar  negeri  di masa lalu dan masa depan sehingga bank memahami ekspektasi pasar terhadap manfaat yang diperoleh peminjam dari pinjaman tersebut.
5. Collateral;  Jaminan  adalah  penilaian  bank  terhadap  tanggung  jawab  peminjam.  Komitmen  ini  sangat penting  sebagai  upaya  terakhir  penyelesaian  utang  jika  peminjam  tidak  dapat  memenuhi  kewajiban pembayaran kembali pinjaman dan pembayaran bunganya.

## Kerangka Pemikiran
Sistem  pengendalian  internal  dalam  pemberian  kredit  sangat  penting.  Hal  ini  dikarenakan  pemberian kredit merupakan layanan ank yang sangat diminati oleh masyarakat. Jika terjadi kecurangan atau kesalahan dalam  pemberian  kredit  karena  faktor  internal  maupun  eksternal  maka  bank  akan  mengalami  kerugian. Sehingga, sangat penting untuk melakukan pengawasan untuk meminimalisir kemungkinan kredit macet pada
PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  KCP  MMU  Stabat  Kwala  Begumit.  Penulis  menggunakan  analisis  COSO  untuk melihat  sistem  pengendalian  internal  yang  berlaku  di  PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  KCP  MMU  Stabat  Kwala Begumit, dengan susunan sebagai berikut:
Gambar 1. Sistem Pengendalian Internaal PT. Bank Mandiri (Persero) KCP MMU Stabat Kwala Begumit

## Metodelogi
Metode kualitatif dan pendekatan studi kasus digunakan dalam penyusunan artikel ini untuk memperoleh gambaran rinci mengenai “Sistem Pengendalian Internal Kredit Bank Mandiri Cabang Madiri Mitra Usaha Stabat Kwala Begumit”. Selain itu, dalam metode pengambilan sampel penelitian, penulis menggunakan non -probability sampling  (pengambilan  sampel  tidak  berdasarkan  peluang)  yang  bersifat  purposive  sampling  pengambilan sampel berdasarkan tujuan).  Pada penelitian ini data yang digunakan adalah data primer dan sekunder. Data Primer  dalam  penelitian  ini  penulis  melakukan  observasi,  wawancara  dan  diskusi  kepada  pihak  yang  terkait, sedangkan  data  sekunder  diperoleh  dengan  dokumentasi.  Adapun  teknik  pengumpulan  data  primer  yang digunakan oleh penulis, yaitu:
a.  Wawancara;  teknik  yang  digunakan  untuk  mendapatkan  informasi  terperinci  dari  informan  dengan  cara bertanya  dengan  penggunan  pertanyaan  tidak  terencana  tetapi  terfokus.  Hal  ini  berarti,  penulis  menyiapkan daftar pertanyaan namun pertanyaan tersebut dapat berkembang mengikuti situasi dalam wawancara. Penulis juga  menggunakan  metode  snowing  ball  dalam  pemilihan  subjek  penelitian  agar  memperoleh  informasi  yang terperinci berkaitan dengan topik yang dibahas.
b.  Dokumentasi; menelusuri sumber-sumber data yang berkaitan dengan sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit di PT Bank Mandiri KCP MMU Kuala Begumit
c.  Observasi;  pengamatan  terhadap  kegiatan  ataupun  prosedur  kerja  sistem  pengendalian  internal  PT  Bank Mandiri KCP MMU Kuala Begumit
Lokasi penelitian dilakukan di PT Bank Mandiri KCP MMU Kuala Begumit, Jalan Tengku Amir Hamzah Kec.  Binjai  Kel.  Kuala  Begumit  Kabupaten  Langkat  akan  berlangsung  pada  tanggal  13  hingga  22  Mei  2024. Kajian ini disusun berdasarkan bagian. PT Mengumpulkan data melalui wawancara, observasi dan pengumpulan dokumen yang sesuai. Bank Mandiri KCP Kwala Begumit. Kedua, pengolahan data dilakukan untuk memperoleh informasi yang obyektif terkait sistem pengendalian internal pengakuan kredit di lokasi penelitian.

## Studi kasus / eksperimen / demonstrasi / fungsionalitas aplikasi

## Layanan Kredit di PT Bank Mandiri
Dalam pemberian kredit kepada calon debitur, PT Bank Mandiri memiliki buku Standar Prosedur Kredit (SPK)  sebagai  pedoman  bank  dalam  mengelola  dan  menjaga  pertumbuhan  kredit  yang  berkualitas.  SPK mengacu pada Kebijakan Manajemen Risiko (KMNR) dan Kebijakan Perkreditan (KPKD). Adapun maksud dan tujuan dari buku ini, antara lain:
a. Memberikan pedoman dalam pengelolaan kredit secara end to end untuk melakukan risk assessment dan fungsi kontrol pada setiap tahapan proses pemberian kredit, sejak penetapan target market sampai dengan pelunasan kredit dan penyelesaian kredit bermasalah.
b. Menciptakan keseimbangan antara pertumbuhan volume bisnis dan kualitas kredit yang baik sehingga diperoleh risk adjusted return yang optimal secara konsisten dan berkesinambungan.
Adapun  penerapan  dari  buku  ini  didasarkan  pada  budaya  kerja  bank,  yaitu  Amanah,  Kompetensi, Harmonis,  Loyal,  Adaptif  dan  Kolaboratif  (AKHLAK)  sebagai  budaya  kredit  dan  filosofi  perkreditan.  Dengan demikian, buku ini memuat aturan dan petunjuk, seperti:
a. Taat dan disiplin terhadap ketentuan internal dan eksternal Bank.
b. Konsisten melaksanakan prinsip kehati-hatian dalam pemberian kredit.
c.  Menerapkan  prinsip  Know  Your  Customer  (KYC),  Prinsip  ini  dilakukan  untuk  mengenal  nasabah dengan menyerahkan identitas secara lengkap dan benar.
d. Tidak ada conflict of interest dalam pemberian kredit.
e. Objektif, independen dan bertanggung jawab dalam pemberian kredit.
f. Proses kredit secara four eyes principle, Sebagai bagian dari upaya penerapan prudential banking dan best  practices  risk  management ,  Bank  Mandiri  telah  melakukan  berbagai  perubahan.  Salah  satunya, persetujuan kredit dan pengawasan dilaksanakan dengan four eyes principle, dimana persetujuan kredit dipisahakan dari kegiatan pemasaran dan business unit.
g. Memonitor secara intensif dan berkesinambungan atas kredit yang diberikan.
h. Proaktif dan segera menindaklanjuti atas signal-signal risiko yang terjadi.
i. Melakukan check dan balance/dual control dalam proses pemberian kredit.
j. Memberikan pelayanan kepada debitur secara profesional dan proporsional.
Dengan  memperhatikan  hal-hal  di  atas  yang  telah  termuat  dalam  SPK,  karyawan  PT  Bank  Mandiri diharapkan  mampu  bekerja  dengan  profesional  dan  bertanggung-jawab,  sehingga  penawaran-pemberian bantuan dana dalam bentuk kredit tepat sasaran dan tidak merugikan bank. Hal ini juga diterapkan di PT. Bank Mandiri KCP Mandiri Mitra Usaha Kw. Begumit yang berpedomankan pada buku SPK dan penerapan budaya kerja AKHLAK. Pedoman itu mengikat karyawan dan juga nasabah dalam proses pemberian dan pembayaran kredit  yang  dilakukan.  Pernyataan  ini  dibuktikan  dari  laporan  tahunan  tahun  2023,  persentasi  kelancaran pembayaran kredit di Kw. Begumit mencapai angka 93%.

## Produk Kredit PT Bank Mandiri
Produk-produk  yang  ditawarkan  dalam  layanan  kredit  di  PT  Bank  Mandiri,  termasuk  PT.  Bank  Mandiri KCP Mandiri Mitra Usaha Kw. Begumit dapat dibedakan menjadi:
1. Micro Productive
a. Kredit Usaha Mikro (KUM)
Bank Mandiri memberikan KUM kepada para pengusaha mikro untuk membantu pembiayaan kebutuhan usaha produktif, baik dalam investasi maupun kebutuhan modal. b. Kredit Usaha Rakyat (KUR)
Layanan KUR merupakan kredit atau pembiayaan modal kerja danatau investasi yang ditujukan kepada individu,  badan  usaha,  dan  kelompok  yang  produktif  namun  belum  memliki  agunan  tambahan  yang cukup.
2. Micro Consumptive a. Kredit Serbaguna Mandiri (KSM) KSM  merupakan  kredit  tanpa  agunan  dari  debitur.  Kredit  ini  bertujuan  untuk  membiayai  berbagai kebutuhan.
b. Paylater
Paylater  merupakan  fasilitas  kredit  jangka  pendek  yang  sifatnya  revolving.  Kredit  ini  diberikan  kepada perorangan  untuk  membiayai  berbagai  macam  kebutuhan,  dimana  debitur  memiliki  kewajiban  untuk melakukan pembayaran sesuai dengan nominal tangihan pada jangka waktu yang disepakati.
Berangkat  dari  produk-produk  yang  disediakan  dan  ditawarkan  dalam  kredit,  debitur  PT.  Bank  Mandiri KCP Mandiri Mitra Usaha Kw. Begumit hanya tertarik dengan layanan Micro Productive, KUR dan KUM. Rata- rata  pesanan kredit  tersebut dapat  mencapai  Rp. 1.500.000.000/bulan.  Tingginya pesanan  kredit  menunjukan besarnya kebutuhan debitur sekaligus kepercayaannya terhadap PT. Bank Mandiri KCP Mandiri Mitra Usaha Kw. Begumit.    KUR  dan  KUM  yang  debitur  terima  sangat membantu  dalam memulai dan membantu menjalankan bisnis mereka. Hal ini juga sejalan dengan motto Bank Mandiri untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat Indonesia  dan  membentuk  masyarakat  Indonesia  yang  mandiri.  Namun,  tidak  semua  sektor  usaha  disetujui untuk memperoleh layanan kredit, terdapat beberapa pengecualian, seperti:
a) Sektor usaha spekulasi, seperti pornografi, judi, dan lainnya yang bertentangan dengan UU
b) Kredit diberikan tanpa informasi keuangan yang cukup.
c)  Kredit yang memerlukan keahlian khusus.
d) Debitur yang bermasalah dalam pembayaran kredit e) Perusahaan yang pengurus/pemiliknya masuk Daftar Hitam Nasional (DHN). f) Kredit yang digunakan untuk kebutuhan kegiatan politik/parpol. g) Usaha yang membahayakan lingkungan, dan lain sebagainya Analisis Kredit di PT. Bank Mandiri KCP Mandiri Mitra Usaha Kw. Begumit Penerapan COSO pada pemberian kredit Bank Mandiri bertujuan untuk meningkatkan kualitas dan kinerja proses  kredit,  mengamankan  aset  dan  data  kredit,  mendorong  akuntabilitas  dan  kepatuhan,  serta  mencegah fraud  atau  penyalahgunaan  wewenang.  Penerapan  COSO  pada  pemberian  kredit  Bank  Mandiri  meliputi beberapa aspek, antara lain:
a. Lingkungan pengendalian Bank  Mandiri  berupaya  untuk  menciptakan  lingkungan  pengendalian  yang  kondusif  dengan  cara menetapkan kode etik dan perilaku, menyediakan pelatihan dan pengembangan karyawan, menetapkan struktur  organisasi  dan  wewenang  yang  jelas  dan  sesuai  dengan  tugas  dan  tanggung  jawab  masing- masing unit kerja, serta menanamkan budaya anti fraud pada seluruh jajaran organisasi.
b. Penilaian risiko
Bank Mandiri berupaya untuk melakukan penilaian risiko secara komprehensif dengan cara menetapkan sasaran dan strategi bisnis yang sesuai dengan visi dan misi Bank Mandiri, mengidentifikasi sumber dan jenis risiko yang melekat pada proses kredit seperti risiko kredit, risiko operasional, risiko likuiditas, risiko pasar, risiko reputasi, risiko hukum, dan risiko kepatuhan, menetapkan tingkat risiko yang dapat diterima sesuai dengan profil risiko Bank Mandiri secara keseluruhan (risk appetite statement), mengukur dampak dan  kemungkinan  terjadinya  risiko  dengan  menggunakan  metode-metode  seperti  credit  scoring  model, risk rating model, stress testing model, Key Risk Indicator (KRI), Loss Event Database (LED), Risk and Control  Self  Assessment (RCSA),  serta  mitigasi  risiko  dengan  menggunakan  metode  analisis  5C
( character,  capacity,  capital,  collateral,  condition )  dan  7P  ( personality,  purpose,  payment  source,  profit prospect, protection, perspective, partnership ). c. Aktivitas pengendalian Bank Mandiri berupaya untuk melakukan aktivitas pengendalian secara efektif dan efisien dengan cara menetapkan  prosedur  pengendalian  yang  jelas  dan  mudah  dipahami  oleh  setiap  personel,  melakukan pengawasan  secara  rutin  dan  berkala  terhadap  pelaksanaan  prosedur  pengendalian  oleh  pihak  yang berwenang,  memisahkan  fungsi  antara  unit  kerja  yang  terlibat  dalam  proses  kredit  seperti  unit  kerja pemasaran, unit kerja analisis kredit, unit kerja legal, unit kerja administrasi kredit, unit kerja pencairan kredit,  unit  kerja  koleksi  kredit,  dan  unit  kerja  pemantauan  kredit,  menetapkan  otorisasi  yang  sesuai dengan kewenangan masing-masing personel dan komite kredit, melakukan verifikasi terhadap data dan informasi  yang  diperoleh  dari  calon  debitur  atau  pihak  ketiga,  melakukan  rekoniliasi  antara  data  dan informasi yang ada di sistem dengan dokumen fisik, membatasi akses terhadap data dan informasi yang bersifat  rahasia  atau  sensitif, menyimpan  dan  mengamankan  dokumen  kredit  dengan  cara  yang  tepat, serta melaporkan dan mendokumentasikan setiap aktivitas pengendalian yang dilakukan.
d. Informasi dan komunikasi
Bank Mandiri berupaya untuk melakukan informasi dan komunikasi secara akurat dan transparan dengan cara menggunakan sistem informasi yang andal dan terintegrasi seperti aplikasi kredit, sistem basis data nasabah,  sistem  manajemen  risiko,  sistem  pelaporan  keuangan,  sistem  pelaporan  kepatuhan,  sistem pelaporan  audit,  sistem  pelaporan  fraud,  dan  sistem  pelaporan  manajemen,  melakukan  komunikasi internal  secara  efektif  antara  unit  kerja  yang  terlibat  dalam  proses  kredit  maupun  antara  manajemen dengan karyawan melalui berbagai media seperti rapat, surat menyurat, email, telepon, pesan singkat, intranet,  dan  media  sosial  internal,  melakukan  komunikasi  eksternal  secara  profesional  dengan  pihak- pihak  yang  berkepentingan  seperti  calon  debitur,  debitur,  pemasok,  mitra  bisnis,  regulator,  auditor eksternal,  konsultan,  media  massa,  dan  masyarakat  umum  melalui  berbagai  media  seperti  surat menyurat, email, telepon, pesan singkat, internet, dan media sosial eksternal, serta melaporkan data atau informasi  yang  berkaitan  dengan  proses  kredit  kepada  pihak-pihak  yang  berwenang  sesuai  dengan ketentuan  yang  berlaku  seperti  laporan  keuangan,  laporan  risiko  kredit,  laporan  kolektibilitas  kredit, laporan Non Performing Loan (NPL), laporan restrukturisasi kredit, laporan penurunan nilai aset keuangan
(PPAK),  laporan  pencadangan  kerugian  penurunan  nilai  (CKPN),  laporan  fraud  kredit,  dan  laporan manajemen.
e. Aktivitas pemantauan Proses  pemantauan  dan  pengecekan  terhadap  pelaksanaan  prosedur  pengendalian  oleh  pihak  yang berwenang.  Aktivitas  pemantauan  mencakup  faktor-faktor  seperti  audit  internal,  audit  eksternal,  self assessment,  review  independen.  Dalam  melakukan  pemantauan  tersebut,  Bank  Mandiri  memiliki mekanisme dalam penagihan kredit Bank, antara lain:
a)  Bank  memberikan  peringatan  seminggu  sebelum  jatuh  taggal  pembayaran  yang  telah  disepakati bersama dengan debitur
b) Bank melakukan pemeriksaan setiap transaksi pembayaran
c)  Jika  terjadi  keterlambatan  pada  pembayaran  pertama,  pihak  bank  langsung  menghubungi  debitur melalui telepon.
d) Jika pada hari kedua sampai keempat tunggakan belum dibayar, maka akan diberikan surat panggilan yang pertama.
e) Apabila pada hari ketujuh belum dibayar maka pihak bank melakukan penagihan secara langsung f)  Sampai hari ke 11, belum menunjukan pembayaran, maka bank Kembali menghubungi lewat telepon g) Hari ke-13 tunggakan, pihak Bank Mandiri akan mengirimkan surat panggilan ke-2.
h) Jika sampai sebulan masih tidak dihiraukan maka akan diberikan surat peringatan pertama i)  Apabila sampai hari ke-45 tunggakan belum dipenuhi maka akan diberikan surat peringatan kedua j)  Pada hari ke-61 tetap belum membayar, maka pihak Bank Mandiri akan kembali melayangkan surat peringatan ketiga sebagai peringatan yang terakhir
k) Setelah  sampai  surat  peringatan  ketiga  tetapi  belum  diselesaikan  maka  maka  pihak  bank  akan memanggil debitur atau jika tidak dapat dilunasi maka akan melakukan pelelangan jaminan
Selain  itu,  tata  Cara  Penyelamatan  Kredit  Pada  Bank  Mandiri  cabang  Kwala  Begumit dilakukan dalam beberapa cara yaitu penagihan, pembinaan dan pengawasan nasabah, rescheduling, restructuring, dan lelang jaminan  yang  dilakukan  sebagai  langkah  terakhir.  Rescheduling  yaitu  perubahan  persyaratan  kredit  hanya menyangkut jadwal pembayaran. Kemudian restructuring (penataan ulang) yaitu perubahan syarat kredit yang menyangkut penambahan dana bank atau konversi seluruh atau sebagian dari kredit menjadi penyertaan bank, atau  mengambil  partner  yang  lain  untuk  menambah  penyertaan  atau  juga  dapat  diartikan  sebgai  perubahan pada struktur bunga dan tingkat bunga.

## Kesimpulan
Sistem pengendalian internal adalah suatu proses yang digunakan untuk mengurangi atau meminimalkan risiko kesalahan, ketidakandalan, kelambanan, pemborosan, dan pelayanan yang tidak memuaskan. Faktur juga harus  dilacak  dalam  sistem  pengendalian  internal.  Saat  ini  menurut  Undang-Undang  Perbankan  Nomor  10 Tahun 1998, pinjaman adalah pinjaman/pembayaran yang dapat didasarkan pada kontrak/perjanjian pinjaman antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mengharuskan  peminjam  membayar  bunga  sebagai  imbalannya.  Tujuan kredit  adalah  untuk  merangsang  perekonomian  dengan  mendorong  tumbuhnya  usaha  masyarakat,  sehingga tercapai pemerataan pendapatan dan meningkatkan taraf hidup masyarakat.
Salah satu bank yang menawarkan layanan kredit adalah PT. Bank Mandiri khususnya PT. Bank Mandiri KCP  Mandiri  Mitra  Komersial  Kw.  mulai  Dalam  memberikan  pinjaman  kepada  peminjam,  PT  Bank  Mandiri memiliki  Buku  Standar  Prosedur  Perkreditan  (SPK)  untuk  membantu  mengelola  dan  menjaga  pertumbuhan kredit  yang  berkualitas.  SPK  adalah  singkatan  dari  Kebijakan  Manajemen  Risiko  (KMNR)  dan  Kebijakan Profitabilitas  (KPKD).  Penerapan  buku  ini  dilandasi  oleh  etika  kerja  bank  yaitu  AKHLAK  (Kehandalan, Kompetensi, Harmoni, Loyal, Adaptif dan Kolaboratif) sebagai kebijakan perkreditan dan filosofi perkreditan.
Nasabah  PT.  Bank  Mandiri  KCP  Mandiri  Mitra  Komersial  Kw.  Begumit  hanya  tertarik  pada  layanan Produktif  Mikro,  KUR  dan  KUM.  Order  pulsanya  bisa  ata  Rp.  1.500.000.000/bulan.  Besar  kecilnya  pesanan pinjaman  mencerminkan  tingkat  permintaan  dan  ketergantungan  terhadap  pinjaman  PT.  Bank  Mandiri  KCP Mandiri  Mitra  Komersial  Kw.  Begumet.  PT  untuk  meningkatkan  kualitas  dan  efisiensi  proses  pinjaman.  Bank Mandiri KCP Mandiri Mitra Komersial Kw. Begumit menerapkan COSO, yang mencakup lingkungan operasional, penilaian risiko, operasi, pelaporan dan aktivitas pemantauan. Penerapan COSO di lapangan PT. Bank Mandiri KCP  Mandiri  Mitra  Komersial  Kw.  Begumit  suka  bepergian  sesuai  tren  saat  ini.  Hal  ini  juga  terlihat  dengan
hadirnya PT. Bank Mandiri KCP Mandiri Mitra Komersial Kw. Kami berusaha keras untuk menyediakan layanan pinjaman dalam jumlah yang terus meningkat dan memastikan pembayaran pinjaman tanpa kerumitan.

## Referensi
COSO.  (2014).  Internal  Control  -  Integrated  Framework.  Committee  of  Sponsoring  Organizations. https://www.coso.org/guidance-on-ic
Efendi,  B.,  Arifin,  D.,  &  Zebua,  A.  (2023).  Analysis  of  the  Application  for  Inflation  Monetary  Variables  on  the Income of Corn Farmers in Medan Krio Village. World Journal of Advanced Research and Reviews, 17(3), 780-786.
Effendi, S., & Harahap, B. (2020). Pengaruh Sistem Akuntansi Dan Pengendalian Internal Terhadap Pemberian Kredit Oleh PT Bank OCBC NISP Tbk Kota Batam. Jurnal Akuntansi Barelang, 5(1), 37 – 46. Fadlan, A., & Pratama, A. (2024). The Analysis of Tilapia Exports on Regional Original Revenue (ROR) of Dairi Regency, North Sumatra. Lead Journal of Economy and Administration, 2(3), 114-124.
Fahmi,  M.,  &  Syahputra,  M.  R.  (2019).  Peranan  Audit  Internal  Dalam  Pencegahan  (Fraud).  Liabilities  (Jurnal Pendidikan Akuntansi), 2(1), 24 – 36.
Hasanah, U., Fadlan, A., Sabilayana, S., & Monica, S. (2023). Affecting Rice Production On The Income And Welfare Of Rice Farmers In Desa Mangga. Prosiding Universitas Dharmawangsa, 3(1), 636-648.
Mariyam.  1994.  Akuntabilitas  Keuangan  Manajemen  Urban  Development  Project  Kota  Bandung  1983  Sesuai Dengan Prinsip-Prinsip Akuntansi. Skripsi. Universitas Padjajaran.
Nasution, N. A., & Panggabean, F. Y. (2024, May). Analysis of Financial Ratio to Economic Value Added at PT. Sharia People's Financing Bank (BPRS) Puduarta Insani Deli Serdang. In Proceeding of The International Conference on Business and Economics (Vol. 2, No. 1, pp. 25-48).
Nasution,  N.  A.  (2024).  EVALUASI  KINERJA  MANAJEMEN  MELALUI  ANALISIS  RASIO  KEUANGAN  PADA INSPEKTORAT PROVINSI SUMATERA UTARA. JURNAL ILMIAH EDUNOMIKA, 8(1).
Nasution,  N.  A.  (2023).  ANALISIS  LAPORAN  REALISASI  ANGGARAN  PENDAPATAN  PADA  BADAN PENGELOLAAN  KEUANGAN  DAN  ASET  DAERAH  (BPKAD)  KOTA  MEDAN.  Jurnal  Akuntansi  dan Pajak, 24(2).
Nugraha,  A.,  Priyulida,  F.,  &  Putra,  E.  (2022).  Perancangan  Autoclave  Berbasis  Sistem  Monitoring.  JURNAL TEKNOLOGI KESEHATAN DAN ILMU SOSIAL (TEKESNOS), 4(1), 239 – 247. Puspitaningtyas, Z. (2022). Dasar Audit Keuangan (1st ed.). Yogyakarta: Pandiva Buku.
Tambunan, T. S., & Tambunan, W. R. G. (2019). Hukum Bisnis. Jakarta: Kencana.
Rangkuty, D. M., Nasution, L. N., Hasyyati, Z., Siregar, S. D., Firmansyah, D., & Rusiadi, R. (2024, February).
How Is The Monetary And Fiscal Policy Related To International Trade?. In International Conference on Humanity Education and Society (ICHES) (Vol. 3, No. 1).
Rangkuty, D. M., & Hidayat, M. (2021). Does Foreign Debt have an Impact on Indonesia's Foreign Exchange Reserves?. Ekuilibrium: Jurnal Ilmiah Bidang Ilmu Ekonomi, 16(1), 85-93.
Rusiadi, R., Yusuf, M., & Adivia, A. (2024). Mampuh Circular-Economy Mendukung Green Building dan Green Sustainable  Development  di  ABRIC  Coutries?.  Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Perbankan  Syariah  (JIMPA), 4(1), 81-90.
Rusiadi,  R.,  Hidayat,  M.,  Rangkuty,  D.  M.,  Ferine,  K.  F.,  &  Saputra,  J.  (2024).  The  Influence  of  Natural Resources,  Energy  Consumption,  and  Renewable  Energy  on  Economic  Growth  in  ASEAN  Region Countries. International Journal of Energy Economics and Policy, 14(3), 332-338.
Sari, W. I., Sanny, A., & Yanti, E. D. (2023, March). Analysis Of Digital Economic Transformation In Improving The Economy Of Home Industries In Kota Pari Village. In Proceeding of The International Conference on Economics and Business (Vol. 2, No. 1, pp. 01-16).
Suhendi, S. (2023). Analisis Pembentukan Bumdes Dalam Mendukung Pembangunan Desa Mandiri Di Desa Lae Gambir  Kecamatan  Simpang  Kanan  Kabupaten  Aceh  Singkil.  NUSANTARA:  Jurnal  Ilmu  Pengetahuan Sosial, 10(6), 3136-3147.