## PENDAHULUAN
Berdirinya  Koperasi  Simpan  Pinjam dengan prinsip syari’ah yang dikenal dengan nama Baitul Mal wat-Tamwil (BMT) dan saat ini  juga  dikenal  dengan  nama  Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah atau selanjutnya disingkat KSPPS.

## ANALISIS KOMPARASI KINERJA KEUANGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM DENGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM DAN PEMBIAYAAN SYARI’AH DI DAERAH ISTIMEWA YOGYAKARTA PERIODE 2013-2017

## Suhartono
Prodi Manajemen Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Wiwaha email: aviecena.suhartono@gmail.com

## Achmad Tjahjono
Prodi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Wiwaha email: cahyoww@yahoo.co.id

## A bstract
The purpose of this study is: to test whether there are differences in financial performance between Savings and Loans Cooperatives and Sharia Financing (KSPPS) and Conventional Savings and Loans Cooperatives (KSP) by comparing 5 (five) variables, namely: Liquidity, Solvency, Economic Rentability, Asset Growth , and Member Growth. This study uses secondary data with a total of 10 (ten) Cooperatives with details of 5 (five) Savings and Loan Cooperatives and Shari’ah Financing (KSPPS) and Conventional Savings and Loans Cooperatives (KSP) of 5 (five) with observation periods between 2013 - 2017. The statistical analysis method used is the two average differences used to test the difference in performance of the two data groups with 5 (variables) measured. The results showed that the variable Liquidity, Solvabolity, Asset Growth, and Member Growth there was no difference in performance between Savings and Loans Cooperatives and Sharia Financing (KSPPS) with Conventional Savings and Loans Cooperatives (KSP). While the Economic Rentability variable shows a difference, namely KSPSS has better performance than KSP. The limitations of this study are the shorter observation time and the small number of samples. While suggestions can be given for future research is that more research samples can be added, research variables can also be added and the research area can be expanded.
Keywords: Liquidity, Solvency, Economic Rentability, Asset Growth, Member Growth

## JURNAL KAJIAN BISNIS
VOL. 27, NO. 2,  2019, 207 - 225
Dalam perkembangannya orang sadar bahwa  sebuah  alternatif  sistem  per- ekonomian  yang  tidak  rentan  terhadap sebuah  krisis  sangat  diperlukan.  Karena ekonomi yang terpuruk menjadikan orang sadar bahwa sistem ekonomi riba (bunga
berbunga)  benar-benar  telah  menjadi petaka.  Banyak  bank  dan  perusahaan hancur lantaran tidak sanggup memenuhi kewajiban membayar bunga.
Kehancuran di segala level kehidupan ekonomi telah menghancurkan pula tatanan negara  yang  telah  dibangun  dan  dibina selama 30 tahun lebih. Kerusakan ekonomi telah pula menghancurkan kehidupan politik, sehingga  ibarat  dua  sisi  mata  uang yang sama ekonomi dan politik saling bergantung.
Pemicu  parahnya  ekonomi  Indonesia telah disadari oleh semua pihak, yakni pola perekonomian yang didasarkan atas riba. Sehingga, Bank Indonesia (BI) secara serius membahas mekanisme pelaksanaan bank syariah di Indonesia. BI membentuk komite kerja dan komite ahli untuk mempersiapkan berbagai  aturan  bank  syariah,  yang dimaksudkan bahwa pembentukan kedua komite  tersebut  untuk  mencari  titik  temu antara teknis perbankan dan syariah Islam (Subardjo Dj. 1999, hal. 19).
Keseriusan BI tersebut disadari, karena dalam  perkembangannya  bank  syariah sering terbentur aturan BI dan sosialisasi. Gubernur BI Syahril Sabirin pada waktu itu menyadari betul bahwa di beberapa negara, bahkan yang non muslim sekalipun, sistem bagi  hasil  ini  berkembang  sangat  pesat. Ditambah  lagi,  bukti  bahwa  sistem konvensional yang memakai suku bunga sangat rentan terhadap krisis (Uang & Efek, 1999, hal 19).
Zainul  Arifin  berpendapat  bahwa, seharusnya  secara  teori  perkembangan bank  syariah  lebih  maju  pesat  bila dibandingkan dengan bank konvensional karena berada di tengah umat Islam terbesar di dunia (Uang & Efek, 1999, hal. 19).
Dimasa mendatang sistem perbankan Indonesia  akan  lebih  diperkuat  dengan keberadaan  lembaga  perbankan  yang beroperasi  berdasarkan  prinsip  syari’ah.
Untuk itu diharapkan muncul pemikiran dan gagasan yang dapat mendukung pelaksanaan bank syari’ah (Syahril Sabirin, 1999, hal. 20).
Dari  pemikiran-pemikiran  tersebut diatas,  nampak  bahwa  bank  dengan menggunakan  sistem  syari’ah  memiliki masa depan yang lebih baik dan menjajikan perbaikan ekonomi. Keseriusan  BI untuk mengembangkan  bank  syari’ah  bisa dijadikan tanda bahwa hal ini merupakan alternatif  yang  cukup  baik  dimasa mendatang.
Selain perbankan syari’ah yang saat ini mulai marak didirikan termasuk oleh bank- bank umun yang kemudian membuat devisi syari’ah, sistem kuangan syari’ah disektor mikropun  bermunculan.  Bermula  dari pemikiran bagaimana pengelolaan Zakat, Infaq  dan  Sodaqoh  agar  lebih  memiliki manfaat  yang  lebih  besar  dalam mengangkat harkat dan martabat manusia serta  mampu  mengentaskan  kemiskinan dengan  memberdayakan  usaha  mikro, maka dicetuskanlah pendirian Ba’itul Mal yang seperti diajarkan oleh Pemerintahan Islam  pada  jaman  Rosulullah  SAW, maupun pada jaman Sahabat.
Pada mulanya lembaga ini masih sulit mecari bentuk badan hukum, namun tidak lepas bahwa lembaga ini bergerak dalam bidang keuangan yang melibatkan nasabah penabung dan peminjam maupun pengum- pulan dana hibah, zakat, infaq dan sodaqoh, maka alternatif yang paling mungkin ketika itu  (awal  mulai  munculnya  lembaga  ini) adalah Koperasi. Ternyata sampai saat ini badan hukum Koperasi menjadi alternatif yang  paling  pas  untuk  lembaga  ini. Sementara  pada  sektor  perbankan  yang berorientasai  pada  sektor  mikro dipercayakan pada BPR Syari’ah.
Mekanisme  kerja  BMT  atau  KSPPS tidak  jauh  berbeda  dengan  perbankan syari’ah baik produk investasi (simpanan) maupun  produk  pinjaman  (pembiayaan),
yang membedakan adalah keanggotaan, bahwa baik penabung maupun peminjam harus terlebih dahulu menjadi anggota atau calon anggota koperasi (membayar iuran pokok dan wajib).
Karena  semakin    banyaknya  berdiri Kospin  Syari’ah  (BMT)  atau  KSPPS  dan nampaknya  semakin  menggeser  Kospin Konvensional,  untuk  itu  penelitian  ingin mengetahui perkembangan yang sesungguh- nya pada operasioanalisasi Kospin Syari’ah (BMT)  atau  KSPPS  dan  membanding- kannya dengan Kospin Konvensional serta faktor-faktor  yang  mempengaruhinya, dengan mengambil judul Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Keperasi Simpan Pinjam dengan  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syari’ah Di Daerah Istimewa Yogyakarta Periode 2013-2017.

## LANDASAN  TEORITIS

## Pengertian Koperasi Simpan Pinjam
Pada  umumnya  dalam  membentuk sebuah perusahaan dibutuhkan modal yang besar untuk mendidirikannya dengan tujuan mencari  keuntungan  yang  sebesar- besarnya, beda halnya dengan pembentukan koperasi. Koperasi didirikan dengan modal yang  terbatas  dan  dengan  tujuan  untuk mensejahterahkan anggotanya dari jeratan para rentenir.
Definisi koperasi beradasarkan UU No. 25/1992 pasal 1 yang adalah “badan usaha yang  beranggotakan  orang-orang  atau badan hukum koperasi dengan melandas- kan  kegiatannya  pada  prinsip  koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan asas kekeluargaan.”
Koperasi  Simpan  Pinjam  yaitu  suatu lembaga bukan bank yang berupa koperasi dengan  aktivitas  usahanya  menerima simpanan dan memberikan suatu pinjaman kepada para anggotanya dengan bunga/ bagi hasil yang saling menguntungkan. Di
Indonesia sendiri banyak berdiri koperasi simpan  pinjam  baik  yang  konvensional ataupun yang syariah.
Adapun konsep dasar Koperasi Simpan Pinjam  dan  Pembiayaan  Syari’ah  dapat dijelaskan  secara  ringkas  sebagaimana dalam Gambar 1.

## Prinsip-prinsip  Koperasi
Menurut pasal 5 ayat 1 Undang-undang No.25/  1992  mengenai  prinsip-prinsip koperasi  di  Indonesia  adalah  sebagai berikut:
a. Keanggotaan  bersifat  sukarela  dan terbuka
b. Pengelolaan  dilakukan  secara demokratis
c. Pembagian sisa hasil usaha dilakukan secara  adil  dan  sebanding  dengan besarnya jasa masing-masing anggota
Gambar 1

## Konsep Dasar Koperasi Syari’ah

## Al Qur’an dan Hadits
Syari’ah Hukum dan Aturan yang berisi perintah dan larangan yang ditetapkan oleh Allah SWT kepada Hamba-Nya
Fiqih
Penafsiran Ulama terhadap Syari’ah
Ibadah
Manusia Allah Semua tidak boleh di- lakukan kecuali yang ada perintah atau ketentuannya Muamalah Semua boleh dilakukan kecuali jelas ada larangannya Prinsip Syari’ah di Koperasi
d. Pemberian  balas  jasa  yang  terbatas pada modal e. Kemandirian

## Prinsip Ekonomi Syariah
Prinsip  hukum  Islam  bertujuan memberikan  kemaslahatan  bagi  umat manusia yang ditegakkan dengan prinsip – prinsip:
a. ‘adalah (adil),
b. itqan (professional),
c. amanah (jujur),
d. ta’awun (saling menolong) dan
e. mashlahah ;
Sedangkan  Prinsip  Ekonomi  Syariah adalah terhindar dari unsur-unsur:
a. perjudian (maysir ),
b. penipuan (tadlis),
c. ketidakpastian (gharar ),
d. riba,
e. penganiayaan ( zhulm ),
f. suap (risywah ),
g. barang dan jasa yang haram dan/atau h. maksiat.

## Tujuan Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah
Ada beberapa tujuan dalam pelaksanaan Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah, antara lain:
1. Meningkatkan program pemberdayaan ekonomi, khususnya di kalangan usaha mikro,  kecil  menengah  dan  koperasi melalui sistem syari’ah.
2. Mendorong kehidupan ekonomi syari’ah dalam kegiatan usaha mikro, kecil dan menengah  khususnya  dan  ekonomi indonesia pada umumnya.
3. Meningkatkan  semangat  dan  peran anggota  masyarakat  dalam  kegiatan KSPPS.
4. Menggerakkan  usaha  sektor  riil anggotanya

## Analisis Rasio Keuangan
Sebelum manajer keuangan mengambil keputusan keuangan, ia perlu memahami kondisi  keuangan  perusahaan.  Untuk memahami kondisi keuangan perusahaan, diperlukan  analisis  terhadap  laporan keuangan perusahaan (Husnan, 1994, hal. 65).
Analisis dilakukan baik oleh pihak luar perusahaan, seperti kreditur dan para inves- tor,  maupun  pihak  perusahaan  sendiri. Dengan demikian jenis analisanyapun akan bervariasi  sesuai  dengan  kepentingan masing-masing  pihak  tersebut.  Pemberi kridit jangka pendek, sudah barang tentu akan lebih tertarik pada kemampuan aliran kas  untuk  memenuhi  kewajiban  jangka pendek.  Sedangkan  seorang  pemilik perusahaan  pada  prinsipnya  lebih berkepentingan dengan keuntungan saat ini dan  dimasa-masa  yang  akan  datang, stabilitas  keuntungan  tersebut,  dan hubungan dengan keuntungan perusahaan- perusahaan lain khususnya yang sejenis, sebagai  akibatnya  ia  akan  memusatkan perhatian  analisisnya  pada  profitabilitas perusahaan.
Untuk  melakukan  analisis  rasio keuangan,  diperlukan  perhitungan  rasio- rasio keuangan yang mencerminkan aspek- aspek  tertentu.  Rasio-rasio  keuangan mungkin dihitung berdasarkan atas angka- angka yang ada dalam neraca saja, dalam laporan rugi laba saja, atau pada neraca dan rugi laba. Setiap analisis keuangan bisa saja merumuskan rasio tertentu yang dianggap mencerminkan aspek tertentu. Karena itu pertanyaan  pertama  yang  perlu  dijawab adalah aspek-aspek apa saja yang akan dinilai. Secara keseluruhan, aspek-aspek yang  dinilai  biasanya  diklasifikasikan menjadi aspek leverage , aspek likuiditas, aspek profitabilitas atau efisiensi dan rasio- rasio nilai pasar (Husnan, 1994, hal. 70).
Dalam  mengukur  kinerja  keuangan bank  khususnya  BPR  adalah  mengacu pada Surat Keputusan Direktur Bank Indo- nesia N0. 30/12/KEP/DIR tanggal 30 April 1997 bahwa penilaian perbankan didasarkan pada Permodalan, Kualitas Aktiva Produktif, Manajemen,  Rentabilitas,  dan  Likuiditas (CAMEL). Karena Kospin juga merupakan lembaga keuangan sebagaimana perbankan khususnya BPR, maka pengukuran kinerja keungannya juga akan mengacu pada pola pengukuran tersbut.

## Permodalan
Penilaian terhadap faktor permodalan didasarkan  pada  rasio  terhadap  Aktiva Tertimbang  Menurut  Risiko  (ATMR) sebagaimana diatur dalam Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 26/20/KEP/ DIR tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM) Bank dan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 26/2/BPPP tentang Kewajiban  Penyediaan  Modal  Minimum Bank  Bagi  Bank  Perkreditan  Rakyat masing-masing tanggal 29 Mei 1993.
Penilaian  terhadap  KPMM  ditetapkan sebagai  berikut:  (1)  pemenuhan  KPMM sebesar 8% diberi predikat “sehat” dengan nilai kredit 81, dan untuk setiap kenaikan 0,1% dari pemenuhan KPMM sebesar 8% nilai kredit ditambah 1 hingga maksimum 100. (2) Pemenuhan KPMM kurang dari 8% sampai dengan 7,9% diberi predikat “kurang Sehat”  dengan  nilai  kredit  65  dan  untuk setiap  penurunan  o,1%  dari  pemenuhan KPMM sebesar 7,9% nilai kredit dikurangi 1 dengan maksimum 0.
Karena permodalan Koperasi berbeda dengan  perbankan  dan  tidak  ditetapkan standar minimal (tergantung kesepakatan anggota) yakni penetapan simpanan pokok, wajib  dan  simpanan  sukarela  yang menjadikan  masing-masing  koperasi memiliki  modal  minimal  yang  berbeda, maka model penilaian tetap akan digunakan
tetapi akan tetap memperhatikan kondisi dan situasi modal minimal yang ditetapkan koperasi masing-masing.

## Kualitas Aktiva Produktif
Penilaian terhadap faktor Kualitas  Aktiva Produktif  (KAP) didasarkan pada 2 rasio yaitu:  (1)  rasio  Aktiva  Produktif  Yang Diklasifikasikan terhadap Aktiva Produktif; (2) rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif  yang  dibentuk  oleh  KOSPIN terhadap Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib dibentuk oleh KOSPIN.
Rasio Aktiva Produktif  Yang Diklasifi- kasikan terhadap Aktiva Produktif sebesar 22,5% atau lebih diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap penurunan 0,15% mulai dari 22,5%  nilai  kredit  ditambah  1  dengan maksimum 100.
Rasio Penyisihan Aktiva produktif yang dibentuk oleh KOSPIN terhadap Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang wajib dibentuk oleh KOSPIN sebesar 0% diberi nilai 0 dan untuk setiap kenaikan 1% dimulai dari  0  nilai  kredit  ditambah  1  dengan maksimum 100.

## Manajemen
Penilai  faktor  manajemen  KOSPIN bersifat  kualitatif  dengan  pemberian pertanyaan-pertanyaan.  Penelitian  ini bersif at  kuantitatif  sehingga  faktor manajemen  tidak  dimasukkan  sebagai variabel.  Namun  sedikit  untuk  mengukur perbedaan manajemen, dalam penelitian ini ditambah  variabel  pertumbuhan  tingkat kekayaan lembaga dan pertumbuhan jumlah anggota. Tingkat pertumbuhan akan diukur berdasarkan peningkatan jumlah kekayaan dan anggota dari tahun ke tahun selama 5 (lima) tahun.

## Rentabilitas
Yaitu perbandingan antara laba usaha dengan modal sendiri dan modal asing yang dipergunakan  untuk  menghasilkan  laba
tersebut dan dinyatakan dalam persentase (Riyanto, 1993, hal. 28). Sedangkan  Husnan (1994,  hal.  73)  mengartikan  rentabilitas ekonomi  adalah,  rasio  untuk  mengukur kemampuan aktiva perusahaan memperoleh laba dari operasi perusahaan.
Dalam  penilaian  rentabilitas  KOSPIN didasarkan pada  2 (dua)  rasio, yaitu:  (1) rasio Laba Sebelum Pajak dalam 12 bulan terakhir terhadap Rata-rata Volume Usaha dalam periode yang sama; (2) rasio Biaya Operasional  dalam  12  bulan  terakhir terhadap Pendapatan Operasional dalam periode yang sama.
Rasio Laba Sebelum Pajak dalam 12 bulan terakhir terhadap Rata-rata Volume Usaha  dalam  periode  yang  sama sebagaimana dimaksud di atas sebesar 0% atau  negatif diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap kenaikan 0,015% mulai dari 0% nilai kredit ditambah 1 dengan maksimum 100%.
Rasio  Biaya  Operasional  dalam  12 bulan  terakhir  terhadap  Pendapatan Operasional  dalam  periode  yang  sama sebagaimana dimaksud sebesar 100% atau lebih diberi nilai kerdit 0 dan untuk setiap penurunan  sebesar  0,08%  nilai  kredit ditambah 1 dengan maksimum 100.

## Likuiditas
Pada umunya perhatian utama seorang analis keuangan adalah lukuiditas. Likuiditas adalah  berhubungan  dengan  masalah kemampuan  suatu  perusahaan  untuk memenuhi  kewajiban  finasialnya  yang segera harus dipenuhi (Riyanto, 1993, hal. 18).
Dalam  penilaian  likuiditas  KOSPIN didasarkan  pada  2  (dua)  rasio  yaitu:  (1) Rasio Alat Likuid terhadap Hutang Lancar, dan (2) Rasio Kredit terhadap Dana Yang Diterima oleh Bank.
Alat  Likuid  sebagaimana  dimaksud adalah meliputi kas dan penanaman pada bank lain dalam bentuk giro dan tabungan dikurangi dengan tabungan bank lain pada
bank. Sedangkan Hutang Lancar meliputi kewajiban segera, tabungan dan deposito.
Adapun kredit yang dimakdus adalah: (1) kredit yang diberikan kepada masyarakat dikurangi  dengan  bagian  kredit  sindikasi yang dibiayai KOSPIN lain, (2) penanaman kepada KOSPIN lain dalam bentuk kredit yang diberikan dengan jangka waktu lebih dari 3 (tiga) bulan, (3) penanaman kepada KOSPIN  lain  dalam  bentuk  kredit  dalam rangka kredit sindikasi.
Dana  yang  diterima  sebagaimana dimaksud dalam dasar penilaian likuiditas KOSPIN pada nomor 2 (dua) di atas adalah meliputi: Deposito dan tabungan anggota; Pinjaman bukan dari KOSPIN lain dengan jangka waktu lebih dari 3 (tiga) bulan (diluar pinjaman  subordinasi);  Deposito  dan pinjaman dari KOSPIN lain dengan jangka waktu lebih dari 3 (tiga) bulan; Modal inti; dan Modal pinjaman.
Rasio alat likuid terhadap hutang lancar yang  dimaksud  memiliki  ketentuan  0% diberi  nilai  0  dan  untuk  setiap  kenaikan 0,05%  nilai  kredit  ditambah  1  dengan maksimum  100%.  Rasio  kredit  terhadap dana yang diterima oleh bank sebesar 115% atau lebih diberi nilai kredit 0 dan untuk setiap penurunan 1% mulai dari rasio 115% nilai kredit ditambah 4 dengan maksimum 100.

## Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah dan Produk- produknya
Di Indonesia lahirnya bank-bank dengan konsep  syari’ah,  dilandasi  oleh  Undang- undang No. 7 Tahun 1992 tentang perbankan yang memberi peluang pendirian perbankan berdasarkan prinsip syari’ah yang kemudian diperkuat lagi dengan Undang-undang No. 10 Tahun 1998. Dalam UU No. 10 Tahun 1998 memperkuat  dan  melengkapi  undang- undang sebelumnya, karena dalam UU No. 10  tersebut  dimungkinkan  sebuah  bank dapat  menggunakan  dua  sistem  yaitu
konvensional dan cabang khusus syari’ah maupun  yang  benar-benar  murni  bank syari’ah. Alasan-lasan dari proses lahirnya UU  tersebut  dapat  digambarkan  dalam Gambar 2.
Perbedaan operasionalisasi antara bank syari’ah  dengan  bank  konvensional  adalah terletak  pada  sistemnya,  yakni  bank konvensional dengan sistem bunga sedang- kan bank syari’ah dengan sistem bagi hasil.
Prinsip  bagi  hasil  ( profit sharing ) merupakan  karakteristik  umum  dan landasan  dasar  bagi  operasional  bank syari’ah  secara  keseluruhan.  Secara syari’ah, prinsipnya berdasarkan kaidah al- mudharabah . Berdasarkan prinsip ini, bank akan berfungsi sebagai mitra, baik dengan penabung,  bank  akan  bertindak  sebagai mudharib (pengelola), sedangkan penabung bertindak  sebagai sh ahibul ma al (penyandang dana).
Di  sisi  lain,  dengan  pengusaha/ peminjam  dana,  bank  akan  bertindak sebagai shahibul maal (penyandang dana, baik yang berasal dari tabungan/deposito/
giro  maupun  dana  bank  sendiri  berupa modal pemegang saham). Sementara itu, pengusaha/peminjam  akan  berfungsi sebagai mudharib (pengelola),  (Syafi’i Antonio, 2001, hal. 137).
Meskipun  demikian,  dalam  perkem- bangannya,  para  pengguna  dana  bank syari’ah tidak saja membatasi dirinya pada satu akad, yaitu mudharabah saja. Sesuai dengan jenis dan nature usahanya, mereka ada yang memperoleh dana dengan sistem perkongsian,  sistem  jual  beli,  sewa- menyewa, dan  lain-lain. Oleh  karena itu, hubungan  bank  dengan  nasabahnya menjadi  sangat  kompleks,  karena  tidak hanya berurusan dengan satu akad, namun dengan  berbagai  jenis  akad.  Hubungan Bank Syariah dengan Nasabah disajikan pada gambar 3.
Operasional  KSPPS  tidak  berbeda dengan  sistem  perbankan  syari’ah termasuk produk produknya. Seperti yang dijelaskan diatas bahwa yang membedakan hanya nasabah, bahwa nasabah KOSPIN haruslah  menjadi  anggota  atau  calon

## Gambar 2 Proses Lahirnya Bank Syari’ah
Sumber: Biro Riset InfoBank
Potensial Market
 Lebih dari 80% muslim
 30% muslim menolak bunga bank
 Tumbuhnya muslim intelektual yang ingin
Pengalaman Masa Krisis  Money market tumbuh lebih
pesat dibanding riil market  Negative spread
 Bank/BPR syari’ah relatif bisa bertahan
Undang-undang Perbankan
No. 10 Tahun 1998
Bank Syari’ah Bank Konvensional
anggota koperasi terlebih dahulu dengan menyetor  simpanan  pokok  dan  wajib. Bahwasannya  munculnya  KSPPS  tidak lepas karena adanya perbankan syari’ah yang tumbuh di Indonesia.

## Faktor-faktor yang Mempengaruhi Bagi Hasil
1) Faktor Langsung
Diantara  faktor-faktor  langsung  yang mempengaruhi  perhitungan  bagi  hasil adalah invesment rate , jumlah dana yang tersedia, dan nisbah bagi hasil ( profit sharing ratio ).
a. Invesment rate merupakan persentase aktual dana yang diinvestasikan dari total  dana.  Jika  bank  menentukan Invesment rate sebesar  80%,  hal  ini berarti 20% dari total dana dialokasikan untuk memenuhi likuiditas.
b. Jumlah  dana  yang  tersedia  untuk diinvestasikan merupakan jumlah dana dari  berbagai  sumber  dana  yang tersedia  untuk  diinvestasikan.  Dana tersebut  dapat  dihitung  dengan
menggunakan salah satu metode ini:
1) Rata-rata saldo minimum bulanan,
2) Rata-rata total saldo harian
Invesment rate dikalikan dengan jumlah dana yang tersedia untuk diinvestasikan, akan  menghasilkan  jumlah  dana  aktual yang digunakan.
c. Nisbah ( profit sharing ratio )
1) Salah satu ciri al-Mudharabah adalah nisbah  yang  harus  ditentukan  dan disetujui pada awal perjanjian.
2) Nisbah  antara  satu  bank  dan  bank lainnya dapat berbeda.
3) Nisbah juga dapat berbeda dari waktu ke  waktu  dalam  satu  bank,  misalnya deposito 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan, dan 12 bulan.
4) Nisbah juga dapat berbeda antara satu account dan account lainnya  sesuai dengan besarnya dana jatuh temponya.

## 2) Faktor Tidak Langsung
a. Penentuan butir-butir pendapatan dan biaya mudharabah

## Gambar 3

## Hubungan Bank Syari’ah dengan Nasabah
Shahibul Maal                 Shahibul Maal Penabung Bank Akad Mudharabah Nasabah Peminjam
Akad: Mudharabah Musyarokah Murabahah
Bai as-Salam
Bai al-Istishna Ijarah
Dll.
1) Bank dan nasabah melakukan share dalam pendapatan dan biaya ( profit and sahring ).  Pendapatan  yang “dibagihasilkan”  merupakan  pen- dapatan  yang  diterima  dikurangi biaya-biaya.
2) Jika semua biaya ditanggung bank, hal ini disebut revenue sharing .
b. Kabijakan  akuntansi  ( prinsip dan metode akuntansi )
Bagi  hasil  secara  tidak  langsung dipengaruhi oleh berjalannya aktivitas yang diterapkan, terutama sehubungan dengan  pengakuan  pendapatan  dan biaya.
Selain itu, guna mengurangi timbulnya perselisihan  terutama  atas  biaya-biaya, sangat  disarankan  “pendapatan”  yang dibagihasilkan,  sebagaimana  yang  telah dilakukan dalam sisi liabilitas. Dalam hal ini pendapatan  yang  dimaksud  adalah pendapatan  sebelum  dikurangi  biaya (pendapatan kotor) dan harus disepakati dalam  akad  diawal  transaksi.  Hal  ini dibenarkan  oleh  kitab-kitab  fiqh  (Karim, 1994, hal. 27).

## Perbedaan  Model  Perhitungan Pembiayaan
Untuk mendapatkan gambaran tentang metode perhitungan bagi hasil dan metode perhitungan bunga, berikut ini disampaikan beberapa contoh agar lebih jelas perbedaan kedua sistem tersebut.
Dalam  Kospin  konvensional,  peng- hitungan bunga bisa dilakukan dengan dua cara, yakni metode flat rate dan sliding rate (Kasmir, 2000, hal. 428). Yang dimaksud pembebanan bunga dengan flat rate adalah pembebanan  bunga  tetap  untuk  setiap bulan-nya sampai kredit tersebut lunas. Hal ini berarti juga jumlah angsurannya sama setiap bulannya. Misalnya  kredit sebesar Rp60.000.000; jangka waktu 1 tahun (12
bulan) dengan bunga 24% setahun. Adapun urutan perhitungannya adalah:
a. Menghitung  pokok  pinjaman  (PJ)  per bulan yang dihitung dengan membagi jumlah pinjaman dengan jangka waktu (=Rp60.000.000  :  12  bulan  atau Rp5.000.000).
b. Selanjutnya  menentukan  bunga  (BG) per  bulan,  yang  dihitung  dengan mengalikan tarip bunga dengan nominal pinjaman  atau  sebesar  Rp1.200.000 (24% x Rp60.000.000).
Besarnya angsuran setiap bulan adalah Pokok pinjaman ditambah dengan bunga bunga, atau sebesar Rp6.200.000.
Sedangkan  apabila  menggunakan metode sliding rate maka bunga dihitung menurun setiap bulannya,  karena bunga dihitung berdasarkan saldo akhir dari pokok pinjaman. Untuk itu bila pembebanan bunga kedua  metode  tersebut  sama  dalam setahunnya, maka hasil  akhir yang akan diterima bank akan berbeda, yakni dengan metode flat rate akan lebih tinggi dibanding sliding rate .
Selanjutnya kita coba teknik perhitungan pembiayaan mudharobah dalam  KSPPS bagi  hasil.  Misalnya  pembiayaan  senilai Rp60.000.000 dengan jangka waktu 1 tahun (12 bulan) dan Mark Up yang disepakati 20% setahun,  serta  proyeksi  pendapatan nasabah per bulan adalah Rp12.000.000. Dengan data tersebut dapat dibuat tabel angsuran dengan ditambah kolom proyeksi pendapatan dan kolom-kolom nisbah: (lihat tabel 1, tabel 2, tabel 3 dan tabel 4).
Besarnya  nisbah  tidak  harus  sama setiap bulannya selama masa pembiayaan. Dapat dilakukan akad dengan multi nisbah, selama hal ini ditetapkan dengan jelas di awal, misalnya dalam akad disepakati:
1. Nisbah bulan 1-3 = 60 – 40 (KSPPS – Debitur)
JURNAL KAJIAN BISNIS Vol. 27, No. 2, Juli 2019 216
2. Nisbah bulan 4-6 = 65 – 35 (KSPPS –
Debitur)
3. Nisbah bulan 7-12 = 70 – 30 (KSPPS –
Debitur) Hal  ini  dilakukan  biasanya  untuk mengantisipasi debitur dengan itikad buruk. Karena dia cenderung akan mengatakan pendapatan yang diterima lebih kecil dari Tabel 1

## Perhitungan Nisbah
Bulan Cicilan Mark-up Angsuran Proyeksi Nisbah Pokok Pendapatan  KSPPS  Debitur A B A+B=C D C/D  1-(C/D) 5.000.000  1.000.000  6.000.000  12.000.000  50% 50%
Cicilan pokok = Rp60.000.000 : 12 bulan = Rp5.000.000 Mark Up = (20% x Rp60.000.000) : 12 bulan = Rp1.000.000
Tabel 2

## Perhitungan Angsuran 1
(bila pendapatan nasabah < dari proyeksi) Bulan Realisasi Pendapatan Pembayaran Cicilan Pokok Mark-up E (C/D) x E = G A/C x G = H (B/C) x G = I 1 9.000.000 4.500.000 3.750.000 750.000 Tabel 3 Perhitungan Angsuran 2 (Pendapatan nasabah = proyeksi) Bulan Realisasi Pendapatan Pembayaran Cicilan Pokok Mark-up E (C/D) x E = G A/C x G = H (B/C) x G = I 1 12.000.000 6.000.000 5.000.000 1.000.000

## Tabel 4 Perhitungan Angsuran 3
(Pendapatan nasabah > dari proyeksi)
Bulan Realisasi Pendapatan Pembayaran Cicilan Pokok Mark-up E (C/D) x E = G A/C x G = H (B/C) x G = I 1 15.000.000 7.500.000 6.250.000 1.250.000
yang  sebenarnya.  Hal  ini  harus  dicegah dengan cara mengecilkan nisbah debitur sebagai sangsi (Karim, 1994, hal. 27).
Dengan cara seperti ini biasanya debitur akan berusaha mendapatkan hasil melebihi proyeksi, karena dia khawatir mendapatkan bagian nisbah lebih kecil. Dengan demikian dia  akan  mengangsur  lebih  cepat  dari jadwal. Dampak terhadap bank adalah bank akan  mendapatkan  hasil  yang  baik  dan pengembalian pokok pinjaman lebih cepat, sehingga perputaran dana bank juga akan lebih cepat. Untuk ini biasanya bank akan memberikan insentif kepada debitur yang berlaku seperti tersebut.
Untuk melengkapi contoh, disini peneliti akan  memberikan  satu  contoh  lagi perhitungan produk bank syari’ah dengan sistem musyarokah .  Misalnya  seorang pengusaha percetakan biasa bekerja dalam satu bulan dengan modal Rp50.000.000. Dengan  modal  tersebut  dia  mampu mendapatkan hasil sebesar Rp10.000.000. Namun  pada  suatu  bulan  tertentu  dia mendapatkan  proyek  pesanan  senilai Rp100.000.000,  sehingga  modalnya kekurangan  50%-nya.  Untuk  itu  dia  bisa memanfaatkan  pembiayaan  dari  bank syari’ah dengan sistem musyarokah selama satu  bulan  senilai  Rp50.000.000 kekurangannya  dengan  pembagian  hasil 50%-50%  (bank-debitur).  Bila  dengan pemanfaatan pembiayaan tersebut akhirnya pengusaha  tersebut  mendapatkan  hasil Rp20.000.000, maka pada akhir bulan (akhir proyek) pengusaha harus mengembalikan sebesar Rp55.000.000 (dalam waktu satu bulan bank akan mendapatkan hasil 10% dari dana yang dipinjamkannya).
Selain perhitungan pembiayaan yang berbeda  dengan  bank  konvensional, kelebihan lainnya adalah bank syari’ah tidak mengenal  virus  negatif spread .  Karena berapapun hasilnya, maka itulah yang akan dibagikan kepada para penabung, deposan atau lainnya.

## METODE  PENELITIAN

## Sampel
Pemilihan  sampel  didasarkan  pada pengambilan  sampel  nonprobabilitas dengan metode purposive sampling dalam bentuk judgment sampling (Cooper  dan Emory,  1995).  Berdasarkan  informasi sementara bahwa jumlah KOSPIN Syari’ah (BMT)/KSPPS yang ada di Daerah Istimewa Yogyakarta  lebih  kurang  180  sedangkan KOSPIN Konvensional justru lebih banyak, namun tidak semuanya aktif sesuai kriteria yang ditetapkan oleh pemerintah. Namun sampel yang akan diambil dalam penelitian masing-masing sebanyak 10 KOSPIN baik yang konvensional maupun syari’ah yang memenuhi syarat sebagai berikut:
a) Memiliki badan hukum
b) Masing-masing KOSPIN telah berumur minimal 5 tahun
c) Berada  di  wilayah  Daerah  Istmewa Yogyakarta
d) Secara rutin melakukan rapat anggota tahunan

## Jenis dan Sumber Data
Data yang digunakan dalam penelitian merupakan  data  sekunder  yang  meliputi laporan  keuangan  5  KOSPIN  Syari’ah/ KSPPS dan 5 KOSPIN Konvensional antara tahun  2013  sampai  dengan  tahun  2017 (masing-masing 5 tahun) yang didapatkan dari Koperasi langsung dan atau Asosiasi- asosiasi  seperti  PUSKOPSyah  (Pusat Koperasi  Syari’ah),  PUSKOPDIT  (Pusat Koperasi Kredit) dan lain-lain.

## Metoda Analisis
a. Pengitungan masing-masing variabel
Masing-masing  variabel  penelitian seperti, Likuiditas, Solvabilitas, Rentabilitas dan Tingkat Pertumbuhan Kekayaan, serta tingkat pertumbuhan Anggota akan dihitung berdasarkan  rumus  baku  seperti  halnya
untuk  mengukur  perbankan.  Adapun pengertian  dan  rumus-rumus  variabel tersebut adalah sebagai berikut:
1) Rasio Likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan Koperasi dalam membayar kewajiban jangka pendeknya dengan menggunakan aktiva  lancar  yang  dimiliki.  Rumus
Likuiditas adalah:
Aktiva Lancar Rasio Likuiditas = ≥ 1

## Pasiva Lancar
2) Rasio  Likuiditas  atau  ratio  leverage merupakan  rasio  untuk  mengukur perbandingan  dana  yang  disediakan oleh  pemiliknya  dengan  dana  yang dipinjam dari kreditur koperasi tersebut. Rasio ini dimaksudkan untuk mengukur sampai seberapa jauh aktiva koperasi yang  mampu  dibiayai  oleh  hutang. Rasio ini menunjukkan indikasi tingkat keamanan dari para pemberi pinjaman. Suatu   koperasi  yang  solvabel  belum tentu  likuid  dan  sebaliknya  sebuah koperasi yang insolvabel belum tentu likuid. Rumus Solvabilitas adalah:
Aktiva Riil Rasio Solvabilitas = ≥ 1 Total Hutang
3) Rasio Rentabilitas atau Ratio Profitabilitas yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur kemampuan  Koperasi dalam memperoleh  laba  atau  keuntungan, profitabilitas suatu Koperasi mewujud- kan perbandingan antara laba dengan aktiva atau modal yang menghasilkan laba  tersebut.  Rumus  Rentabilitas adalah:
SHU Rasio Rentabilitas = X 100% Ekuitas 4) Semakin  cepat  tingkat  pertumbuhan koperasi, maka semakin besar kebutuhan- kebutuhan koperasi tersebut atas dana untuk  melakukan  ekspansi  finansial. Semakin besar kebutuhan dana di masa yang akan datang, maka koperasi cen- derung  mempertahankan  keuntungan dibandingkan dengan membayarkannya dalam bentuk SHU. Namun jika kopersi mengambil kebijakan pembayaran SHU, maka  dalam  mendanai  investasinya akan memilih hutang sebagai laternatif pendanaan. Untuk itu faktor pertumbuhan kopersi adalah  salah  satu  faktor yang cukup  penting  yang  menentukan kebijakan SHU maupun kebijakan hutang. Sebagai indikator tingkat pertumbuhan adalah digunakan tingkat pertumbuhan tahunan dari total aset (Chang and Rhee, 1990, hal. 24). Tingkat pertumbuhan to- tal  asset  diukur  dengan  persentase perubahan total asset dari suatu periode (tahun) ke periode (tahun) berikutnya. Untuk itu dapat digambarkan dalam for- mula sebagai berikut:
Ass t – Ass t-1 G = x 100% Ass t-1
Dalam hal ini: G       = Pertumbuhan total asset Ass t = Total asset untuk periode t Ass t-1 = Total asset untuk periode t-1
5) Kita  faham  bahwa  majunya  sebuah koperasi ditopang oleh banyaknya anggota serta  partisipasi  mereka  dalam  meng- gunakan  jasa  koperasi.  Pertumbuhan jumlah  anggota  koperasi  akan  sangat mempengaruhi  kemajuan  koperasi  itu sendiri  apalagi  bila  anggota-anggota tersebut dapat  berpartisipasi aktif  dalam menggunakan  jasa  koperasi.  Untuk mengukur pertumbuhan anggota koperasi dapat dicari dengan rumus:
Ag t – Ag t-1 G = x 100%
Ag t-1
Dalam hal ini: G      = Pertumbuhan total anggota Ag t = Total Anggota untuk periode t Ag t-1 = Total Anggota untuk periode t-1

## b. Uji  Beda
Dalam  penelitian  ini  akan  digunakan perbedaan 2 nilai rata-rata. Hal ini dilakukan karena penelitian ini menyangkut 2 populasi. Untuk itu formula yang didapatkan adalah (Nugroho Budiyuwono, 1988, hal. 227):
X 1 –  X 2 Z =
  1 2  2 2 +
n 1 n 2
Keterangan: X 1 = rata-rata populasi 1 X 2 = rata-rata populasi 2 s 1 2 = standar deviasi populasi1 s 2 2 = standar deviasi populasi 2 n 1 = besarnya sampel populasi 1 n 2 = besarnya sampel populasi 2

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Bagian ini akan menguraikan hasil analisis uji  beda  dua  rata-rata  terhadap  2  (dua) populasi yaitu Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dan Koperasi Simpan Pinjam Konvensional (KSP). Selain itu juga akan dilakukan pembahasan terhadap hasil analisis, yang ditujukan terhadap variabel Likuiditas, Solvabilitas, Rentabilitas Ekonomi, Pertumbuhan  Aset,  dan  Pertumbuhan Anggota. Sebelum masuk pada pembahasan hasil ada beberapa hal yang perlu dijelaskan pada awal bab ini, yaitu:
a. Data diambil dari laporan Rapat Anggota Tahunan (RAT) 5 (lima) KSPPS dan 5 (lima)  KSP  selama  5  (lima)  periode antara tahun 2013 sampai dengan 2017 sehingga menghasilkan 25 (dua puluh lima) data untuk KSPPS dan 25 (dua puluh lima) data untuk KSP.
b. Asset KSPPS dan KSP antara 2 (dua) Milyar terendah untuk tahun 2013 dan 30  (tiga  puluh)  Milyar  tertinggi  untuk tahun 2017.
c. Analisis uji beda dengan menggunakan T-test  karena  hanya  untuk  menguji  2 (dua) kelompok data. Secara spesifik uji T-test dilakukan dengan T-test indepen- dent karena yang di uji adalah 2 (dua) kelompok  data  yang  berbeda  yaitu KSPPS dan KSP.
d. Untuk melakukan analisis ada atau tidak adanya perbedaan antara KSPPS dan KSP maka digunakan nilai alfa (  ) 5%
(0,05)  dengan  ketentuan  jika  nilai signifikansi hasil hitung lebih kecil dari nilai alfa (  ) maka antara KSPPS dan KSP ada perbedaan, sedang bila nilai signifikansi hasil hitung lebih besar dari nilai alfa (  ) maka antara KSPPS dan KSP tidak ada perbedaan.

## Pembahasan Hasil Penelitian a. Likuiditas
Dengan  bantuan  program  komputer SPSS  23  maka  diperoleh  hasil  analisis perbedaan  likuiditas seperti  ditunjukkan pada tabel 5 dan tabel 6.
Pada Tabel 5 dapat dilihat bahwa nilai mean antara KSPPS dengan KSP Nampak berbeda, namun bila dilihat dari uji T-test pada  Tabel  6  menujukkan  bahwa  nilai signifikansinya  sebesar  masing-masing 0,760 yang berarti lebih besar dari nilai alfa (  ) 0,05. Kondisi ini menunjukkan bahwa bila dilihat dari ukuran nilai likuiditas antara
Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dengan Koperasi Simpan Pinjam  Konvensional  (KSP)  tidak  ada perbedaan.

## b. Solvabilitas
Dengan  bantuan  program  komputer SPSS  23  maka  diperoleh  hasil  analisis perbedaan solvabilitas seperti ditunjukkan pada tabel 7 dan tabel 8.
Pada Tabel  7. dapat dilihat bahwa nilai mean antara KSPPS dengan KSP Nampak berbeda, namun bila dilihat dari uji T-test pada  Tabel  8.  menujukkan  bahwa  nilai signifikansinya  sebesar  masing-masing 0,904 yang berarti lebih besar dari nilai alfa (  ) 0,05. Kondisi ini menunjukkan bahwa bila  dilihat  dari  ukuran  nilai  solvabilitas antara    Koperasi  Simpan  Pinjam  dan
Tabel 5 Group Statistics KSP N Mean Std. Deviation  Std. Error Mean Likuiditas  KSPPS 25  140,9872 34,50906 6,90181 KSP 25  138,2792 27,39056 5,47811 Tabel 6

## Independent Samples Test
Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. T Df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Likuiditas Equal variances assumed ,649 ,424  ,307 48 ,760 2,70800 8,81162  -15,00896 20,42496 Equal variances not assumed ,307  45,648 ,760 2,70800 8,81162  -15,03257 20,44857
Tabel 7

## Group Statistics
KSP N Mean Std. Deviation Std. Error Mean Solvabilitas KSPPS 25 117,4048 14,57120 2,91424 KSP 25 116,1744 48,66184 9,73237 Tabel 8 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. T df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Solvabilitas Equal variances assumed 14,251 ,000  ,121 48 ,904 1,23040 10,15932  -19,19628  21,65708 Equal variances not assumed ,121  28,270 ,904 1,23040 10,15932  -19,57109  22,03189
Pembiayaan  Syari’ah  (KSPPS)  dengan Koperasi  Simpan  Pinjam  Konvensional (KSP) tidak ada perbedaan.

## c. Rentabilitas
Dengan  bantuan  program  komputer SPSS  23  maka  diperoleh  hasil  analisis perbedaan rentabilitas seperti ditunjukkan pada tabel 9 dan tabel 10.
Pada Tabel  9  dapat dilihat bahwa nilai mean  antara  KSPPS  dengan  KSP  ada perbedaan yang cukup besar, dan bila dilihat dari  uji  T-test  pada  Tabel  10.  juga menujukkan  bahwa  nilai  signifikansinya sebesar masing-masing 0,039 yang berarti lebih kecil dari nilai alfa (  ) 0,05. Kondisi ini menunjukkan bahwa bila dilihat dari ukuran nilai rentabilitas antara  Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dengan Koperasi Simpan Pinjam Konven- sional (KSP) ada  perbedaan. Hasil pada Tabel 9. menunjukkan nilai mean KSPPS sebesar 14,8736 lebih besar dari nilai mean KSP yang hanya sebesar 10,4964, hal ini dapat dijelaskan bahwa rentabilitas adalah kemampuan koperasi dalam mendapatkan
sisa hasil usaha (SHU) dari modal sendiri yang dimiliki, maka dengan hasil uji T-test tersebut  dapat  diartikan  bahwa  dalam menghasilkan sisa hasil usaha (SHU) dari modal  sendiri  yang  dimilikinya  Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah lebih  baik  dari  Koperasi  Simpan  Pinjam Konvensional (KSP).

## d. Pertumbuhan Asset
Dengan  bantuan  program  komputer SPSS  23  maka  diperoleh  hasil  analisis perbedaan  tingkat  pertumbuhan  asset seperti ditunjukkan pada tabel 11 dan tabel 12 berikut.
Pada Tabel  11.  dapat dilihat bahwa nilai mean antara KSPPS dengan KSP Nampak berbeda, namun bila dilihat dari uji T-test pada  Tabel  12.  menujukkan  bahwa  nilai signifikansinya sebesar 0,518 yang berarti lebih besar dari nilai alfa (  ) 0,05. Kondisi ini  menunjukkan  bahwa  bila  dilihat  dari ukuran  nilai  pertumbuhan  asset  antara Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dengan Koperasi Simpan
Tabel 9.

## Group Statistics
KSP N Mean Std. Deviation Std. Error Mean Rentabilitas KSPPS 25 14,8736 7,05992 1,41198 KSP 25 10,4964 7,53012 1,50602 Tabel 10. Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Rentabilitas Equal variances assumed ,140  ,710 2,120 48 ,039 4,37720 2,06442 ,22642 8,52798 Equal variances not assumed 2,120  47,802 ,039 4,37720 2,06442 ,22597 8,52843
Pinjam  Konvensional  (KSP)  tidak  ada perbedaan.

## e. Pertumbuhan Anggota
Dengan  bantuan  program  komputer SPSS  23  maka  diperoleh  hasil  analisis perbedaan  tingkat  pertumbuhan  asset seperti ditunjukkan pada tabel 13 dan tabel 14 berikut.
Pada Tabel  13.  dapat dilihat bahwa nilai mean antara KSPPS dengan KSP Nampak berbeda jauh, namun bila dilihat dari uji T- test pada Tabel 14. menujukkan bahwa nilai signifikansinya sebesar 0,060 yang berarti lebih besar dari nilai alfa (  ) 0,05. Kondisi ini  menunjukkan  bahwa  bila  dilihat  dari ukuran nilai pertumbuhan anggota antara Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan
Syari’ah (KSPPS) dengan Koperasi Simpan Pinjam  Konvensional  (KSP)  tidak  ada perbedaan.

## 2. Ringkasan Hasil Analisis Penelitian
Dalam hal penjelasan yang lebih mudah untuk  difahami,  maka  dibawah  ini  akan disajikan ringkasan hasil penelitian secara
lengkap dan ringkas seperti disajikan pada tabel 15.
Jadi dengan pengujian tingkat kesalahan 5% (lima persen) dan keyakinan kebenaran 95% (Sembilan puluh lima persen) maka dari 5 (lima) variabel yang diteliti hanya ada 1  (satu)  yang  diyakini  berbeda  secara meyakinkan  antara  Koperasi  Simpan
Tabel 11.

## Group Statistics
KSP N Mean Std. Deviation Std. Error Mean G-Asset KSPPS 25 25,4920 29,21501 5,84300 KSP 25 21,0932 16,83271 3,36654 Tabel 12. Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper G-Asset Equal variances assumed 2,004  ,163 ,652 48 ,517 4,39880 6,74346 -9,15984 17,95744 Equal variances not assumed ,652  38,353 ,518 4,39880 6,74346 -9,24850 18,04610
Tabel 13.

## Group Statistics
KSP N Mean Std. Deviation Std. Error Mean G-Anggota KSPPS 25 24,6120 43,13522 8,62704 KSP 25 6,8248 14,12369 2,82474
Pinjam dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dengan Koperasi Simpan Pinjam konven- sional  (KSP)  yaitu  rentabilitas,  artinya bahwa KSPPS dengan modal sendiri yang dimiliki  mampu  mendapatkan  Sisa  Hasil Usaha  (SHU)  yang  lebih  baik  dari  pada KSP.

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan pembahasan yang dikemukakan pada bab sebelumnya, maka dapat diambil simpulan sebagai berikut:
1. Penelitian ini menguji ada atau tidaknya perbedaan  kinerja  keuangan  antara Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syari’ah dengan Koperasi Simpan  Pinjam  konvensional  yang diukur  melalui  5  (lima)  variabel  yaitu: Likuiditas,  Solvabilitas,  Rentabilitas,
Pertumbuhan Asset, dan Pertumbuhan anggota.
2. Sampel  penelitian  diambil  5  (lima) mewakili KSPPS dan 5 (lima) mewakili KSP yang masing-masing diambil dari laporan Rapat Anggota Tahunan (RAT) selama  5  (lima)  tahun  antara  2013 sampai dengan 2017.
3. Pengujian dilakukan dengan uji beda dua rata-rata dengan menggunakan T-test karena  hanya  untuk  menguji  2  (dua) kelompok data. Secara spesifik uji T-test dilakukan  dengan  T-test  independen karena  yang  di  uji  adalah  2  (dua) kelompok  data  yang  berbeda  yaitu KSPPS dan KSP.
4. Dengan pengujian mengunakan alfa (  ) 5%  (lima  persen)  mununjukkan  hasil bahwa dari 5 (lima) variabel yang diuji beda  yaitu:  Likuiditas,  Solvabilitas, Rentabilitas, Pertumbuhan Asset, dan

## Tabel 14.

## Independent Samples Test
Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper G-Anggota Equal variances assumed 5,836  ,020 1,959 48 ,056 17,78720 9,07772 -,46478 36,03918 Equal variances not assumed 1,959  29,088 ,060 17,78720 9,07772 -,77640 36,35080
Tabel 15.

## Ringkasan Hasil Analisis Penelitian
No. Variabel Nilai t Nilai Sig. Nilai α Nilai Mean Kesimpulan KSPPS KSP 1 Likuiditas 0,307 0,760 0,05  140,9872  138,2792  Tidak Beda 2 Solvabilitas 0,121 0,940 0,05  117,4048  116,1744  Tidak Beda 3 Rentabilitas 2,120 0,039 0,05 14,8736 10,4964  Ada Beda 4 Pertumbuhan  Asset 0,652 0,518 0,05 25,4920 21,0932  Tidak Beda 5 Pertumbuhan Anggota 1,959 0,060 0,05 24,6120 6,8248  Tidak Beda
Pertumbuhan  anggota,  hanya  ada  1 (satu)  yang  menunjukkan  ada perbedaan  yaitu  variabel  yakni Rentabilitas,  sedangkan  variabel  lain tidak ada perbedaan.
5. Dengan adanya perbedan pada variabel rentabilitas  maka  dapat  disimpulkan bahwa ada kinerja yang lebih baik dari Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dalam menghasilkan Sisa Hasil Usaha (SHU) dengan modal sendiri yang dimiliki bila dibandingkan dengan Koperasi Simpan Pinjam kovensional (KSP).

## Keterbatasan dan Saran
Beberapa  hal  yang  dapat  menjadi pertimbangan  bagi  Koperasi  Simpan Pinjam dan penelitian yang akan datang, yaitu:
1. Penelitian ini hanya difokuskan pada 5 (lima)  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan  Syari’ah  dan  5  (lima) Koperasi Simpan Pinjam konvensional dan hanya 5 (lima) periode waktu RAT. Hasil yang lebih baik kemungkinan dapat diperoleh  apabila  digunakan  lebih banyak sampel dan periode waktunya bisa sampai 10 (sepuluh) periode RAT.
2. Penelitian ini juga hanya menggunakan 5 (lima) variabel sehingga tidak menutup kemungkinan  untuk  penelitian selanjutnya dapat memasukkan variabel lain,  yang  dianggap  bisa  digunakan untuk melihat perbedaan seperti Capi- tal Adequacy Ratio (CAR) dan variabel lain  yang  biasa  sebagai  alat  ukur kesehatan  bagi  lembaga  keuangan seperti perbankan alat ukur lain.
3. Dalam  penelitian  ini  terlihat  bahwa Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syari’ah (KSPPS) dalam menghasilkan Sisa Hasil Usaha (SHU)
lebih baik dari pada Koperasi Simpan Pinjam  konesional.  Hal  ini  bisa  jadi kedepan model syari’ah dapat dijadikan model  yang  cukup  baik,  disamping sesuai  dengan  hukum  agama  (tidak hanya Islam) juga memiliki kinerja yang lebih dalam mengahsilkan laba.
4. Penelitian  ini  juga  hanya  mengambil sampel  di  wilayah  Daerah  Istimewa Yogyakarta.  Hasil  yang  lebih  baik kemungkinan dapat diperoleh apabila mengambil sampel yang lebih banyak dan menyebar,  hal ini  agar hasil  bisa lebih meyakinkan karena karakter orang bisa  berbeda  dalam  berkoperasi  di setiap  daerah,  namun  karena keterbatasan dana penelitian maka baru dapat  dilakukan  di  wilayah  Daerah Istimewa Yogyakarta.

## DAFTAR PUSTAKA
Al-Kitab (1990). Jakarta: Lembaga Alkitab Indonesia
Al-Quraan (1971). Proyek Pengadaan Kitab Suci Al Quraan Departemen Agama .
Jakarta: Bumirestu.
Antonio, M. Syafi’i (2001). Bank Syariah: Dari Teori ke Praktek . ed 1. Jakarta: Gema Insani.
Bank Indonesia (1997).  “Surat  Edaran kepada  Semua  Bank  Perkreditan Rakyat di Indonesia: perihal Tatacara Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank Perkreditan Rakyat.”
Budiyuwono, Nugroho (1988). Pengantar Statistik Ekonomi dan Perusahaan . ed 1. buku 2. Yogyakarta: BPFE.
Chang, R.  P. and  S. Ghon  Rhee (1990). “The Impact of Personal Taxes on Cor- porate  Dividend  Policy  and  Capital Structure  Decisions, Financial Man- agement . p. 21-31
Cooper,  Donal  R.  dan  C.  William  Emory (1995). Business Research Method ,
5th ed. Boston Burr Ridge, Il: Richard D. Irwin Inc.
Hasibuan,  Nurdin  (2001).  Masa  Depan Perbankan  Syariah, Infobank ,  Edisi Januari, No. 25, hal. 48-49.
Husnan, Suad dan Enny Pudjiastuti (1994).
Dasar-dasar Manajemen Keuangan . ed 1. Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Karim,  Adiwarman  A.  (1994).  Teknik Perhitungan Pembiayaan Mudharobah.
Jurnal Bank Syariah , edisi-2 (Oktober), hl. 27-28.
Kasmir  (2000). Ba nk  d an  L emba ga
Keuangan Lainnya .  edisi  revisi. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Riyanto,  Bambang  (1993). Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan . Yogyakarta: Yayasan  Badan  Penerbit  Gadjah Mada.
Siamat,  Dahlan  (1995). Man ajemen Lembaga Keuangan .  ed  1,  Jakarta: Intermedia.
Uang & Efek (1999). Sistem Syariah, Trend Ideal Segala Masa. Jakarta: PT Media Mitra Lintas Warta, (Februari), hal.19-21.