Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 8 Nomor 3, Juli 2024 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v8i3.2179

## Pengaruh Etika Audit dan Motivasi Terhadap Keputusan Strategis Internal Auditor
Mariana 1* , Laisa Liza 2 , Sri Winarsih Ramadana 3 , Rahmaniar 4 , Zulfikar 5
1) STIS AL-HILAL SIGLI, 2,3,4) Politeknik Kutaraja, 5) STAIN Mandailing Natal
1) marianamer02@gmail.com , 2) laisaliza99@gmail.com , 3) wirna.taryono@gmail.com ,
4) rahmaniar233@gmail.com , 5) zulfikar@stain-madina.ac.id *Corresponding Author Diajukan : 1 Januari 2024 Disetujui
: 3 Februari 2024
Dipublikasi : 1 Juli 2024

## ABSTRACT
This research investigates the impact of audit ethics and motivation on the strategic decisions made by internal  auditors.  Utilizing  a  multiple  linear  regression  analysis,  the  study  focuses  on  a  population comprising auditors from 23 Regency/City Inspectorates in Aceh Province, with a sample size of 64 individuals. The findings reveal a significant positive influence of both audit ethics and motivation on internal auditors' strategic decisions. This suggests that heightened levels of audit ethics and motivation are associated with more favorable strategic decision-making by internal auditors. The implications of these  results  highlight  the  importance  of  fostering  an  ethical  culture  and  motivation  within  the  audit profession. However, it is crucial to acknowledge the limitations of the study, and further research is recommended to explore additional variables and enhance the generalizability of the findings.

## Kata Kunci: Audit Ethics, Internal Auditor Strategy Decisions, Motivation

## PENDAHULUAN
Peran auditor internal semakin penting dalam menjaga integritas dan keberlanjutan organisasi bisnis yang berkembang pesat. Auditor internal sekarang diharapkan tidak hanya memastikan kepatuhan, tetapi juga menjadi agen perubahan yang memberikan nilai tambah dan mengambil keputusan strategis. Keputusan strategis ini tidak dapat dipisahkan dari faktor etika yang mendasarinya, termasuk membangun kepercayaan stakeholder, memastikan kepatuhan dan integritas, mencegah kecurangan, dan memberikan nilai tambah berdasarkan pada nilai dan etika organisasi. Dalam konteks ini, penelitian ini bertujuan untuk menjelajahi secara mendalam hubungan antara etika audit, motivasi, dan keputusan strategis yang diambil oleh auditor internal (Sumarlin, 2014).
Kepatuhan terhadap standar audit internal masih merupakan elemen kritis dalam praktik audit. Namun,  penelitian  ini  muncul  sebagai  respons  terhadap  perubahan  paradigma  di  dalam  disiplin  audit internal, menekankan  bahwa pendekatan yang lebih luas  dan holistik  diperlukan. Laporan  Institute  of Internal  Audit  (IIA)  yang  mendefinisikan  audit  internal  sebagai  aktivitas  konsultasi  dan  jaminan independen menekankan peran strategis auditor internal dalam meningkatkan operasi organisasi (Arief, 2014). Dalam konteks Indonesia, yang merupakan pasar yang berkembang dengan dinamika bisnis yang unik,  penelitian  ini  akan  memberikan  wawasan  yang  berharga  tentang  bagaimana  nilai  etika  dan kebijakan perusahaan berkontribusi terhadap pengambilan keputusan etis auditor internal di lingkungan bisnis yang spesifik ini (Siregar, 2016).
Motivasi auditor memainkan peran kunci dalam menentukan kualitas dan keberhasilan kinerja (Christiyanto, 2014; Mariana & Rahmaniar, 2022; Munawarah & Diantimala, 2016; Said, 2020; Siregar, 2016; Sulistiyanto & Murtini, 2018; Sunyoto et al., 2017; Suyanto et al., 2016). Motivasi dapat diartikan sebagai dorongan atau kekuatan internal yang mendorong individu untuk mencapai tujuan atau prestasi tertentu (Fajri et al., 2023). Kinerja seorang auditor sangat dipengaruhi oleh tingkat motivasinya, baik melalui  faktor  intrinsik  seperti  kepuasan  pribadi,  pengakuan,  dan  perkembangan  profesional,  maupun faktor ekstrinsik seperti insentif finansial atau pengakuan dari pihak manajemen. Pentingnya motivasi
dalam  konteks  auditor  tidak  hanya  terbatas  pada  aspek  individu,  tetapi  juga  berdampak  pada  kualitas audit  dan,  secara  luas,  pada  efektivitas  fungsi  audit  internal.  Auditor  yang  termotivasi  dengan  baik cenderung lebih terlibat secara aktif dalam setiap tahap audit, mulai dari perencanaan hingga pelaporan, menghasilkan output audit yang lebih berkualitas.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mendalam  tentang  dampak  motivasi  pada  kinerja  auditor, khususnya di konteks bisnis Indonesia. Dengan menganalisis tantangan, termasuk isu etika, penelitian ini mencoba membuka pintu pada pendekatan baru untuk memahami dan memperkuat peran auditor internal dalam pengambilan keputusan strategis. Hasil penelitian ini tidak hanya relevan secara akademis, tetapi juga dapat memberikan panduan praktis bagi organisasi yang ingin meningkatkan efektivitas dan nilai tambah dari fungsi audit internal.
Etika  audit  dan  motivasi  merupakan  faktor  penting  yang  mempengaruhi  keputusan  strategis dalam  internal  audit.  Studi  yang  dilakukan  menunjukkan  bahwa  beberapa  faktor,  seperti  pengalaman bekerja,  kompetensi  profesional,  motivasi,  keterakutan,  dan  objektivitas  auditor,  memiliki  dampak signifikan pada kualitas audit (S. Zahmatkesha & J. Rezazadeh, 2017). Kebijakan perusahaan dan nilai etika organisasi mempengaruhi pengambilan keputusan etis dalam internal audit (S. Zahmatkesha & J. Rezazadeh, 2017). Sebuah kebijakan yang baik dan nilai etika yang tinggi akan membantu auditor dalam membuat  keputusan  yang  etis  dan  profesional.  Auditor  yang  lebih  berpengalaman  akan  mampu mengidentifikasi  masalah  etis  dan  membuat  keputusan  yang  lebih  baik.  Auditor  yang  memiliki kompetensi yang tinggi akan lebih mampu mengidentifikasi masalah etis dan membuat keputusan yang profesional. Motivasi auditor juga mempengaruhi kualitas audit (S. Zahmatkesha & J. Rezazadeh, 2017). Auditor yang lebih motivasi akan mampu mengidentifikasi masalah etis dan membuat keputusan yang lebih  baik.  Auditor  yang  bebas  dari  konflik  kepentingan  dan  objektif  dalam  menjalankan  audit  akan mampu memberikan hasil audit yang akurat dan imparial (Larkin, 2000). Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh etika audit dan motivasi terhadap keputusan strategis internal auditor.

## STUDI LITERATUR

## Etika Audit
Etika  audit,  sebagai  seperangkat  aturan  moral  yang  memberikan  pedoman  dalam  perilaku manusia saat menjalankan suatu kegiatan tertentu, memiliki dampak yang signifikan terhadap kualitas audit  internal.  Integritas profesional  yang  diperjuangkan  melalui etika  audit menjadi  fondasi  utama, memastikan bahwa auditor bertindak dengan kejujuran dan adil dalam semua tahapan audit (Silvia et al., 2020). Etika audit merupakan prinsip-prinsip moral dan profesional yang harus diikuti oleh auditor dalam  menjalankan  tugasnya.  Etika  audit  sangat  penting  dalam  menjaga  integritas  dan  kredibilitas profesi auditor. Beberapa faktor yang mempengaruhi etika audit antara lain kebijakan perusahaan dan nilai  etika  organisasi,  pengalaman  bekerja,  kompetensi  profesional,  motivasi,  keterakutan,  dan objektivitas auditor (Hanjani & Rahardja, 2014).
Etika  audit  memainkan  peran  krusial  dalam  menjaga  integritas  dan  kualitas  praktik  audit. Integritas  menjadi  landasan  utama,  memerlukan  auditor  untuk  bertindak  dengan  kejujuran  dan keterbukaan, serta menolak praktik-praktik yang dapat merusak reputasi profesional. Keberanian dalam menghadapi tekanan atau konflik kepentingan juga menjadi bagian integral dari integritas auditor.

## Motivasi
Motivasi,  sebagai  proses  yang  dimulai  dari  defisiensi  fisiologis  atau  psikologis,  menjelma sebagai kekuatan pendorong utama yang menggerakkan perilaku manusia. Manusia, sebagai makhluk yang  memiliki  kebutuhan  dan  keinginan,  secara  alamiah  dilatarbelakangi  oleh  dorongan  untuk memenuhi  defisiensi  tersebut.  Proses  motivasi  ini  kemudian  menyalurkan  energi,  gairah,  dan  fokus individu ke arah tujuan atau insentif yang diinginkan (Mariana & Rahmaniar, 2022). Penggunaan kata "impuls" untuk merujuk pada kekuatan yang mendorong pikiran dan tubuh untuk mengambil tindakan adalah refleksi dari kompleksitas motivasi manusia. Motif, dalam konteks ini, menjadi landasan yang mendorong individu untuk bertindak dengan cara tertentu demi mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Penting untuk dicatat bahwa setiap individu memiliki motifnya sendiri, yang bersifat unik dan dapat bervariasi antara satu orang dengan yang lainnya (Fajri et al., 2023; Priyono, 2016).
Motivasi,  sebagai  kekuatan  yang  mendasari  tindakan  penyerahan,  mencerminkan  keinginan individu untuk tunduk secara sukarela kepada kewenangan pengadilan syariah. Pertimbangan praktis
dalam aspek keadilan sosial, ekonomi, dan hak asasi manusia menjadi faktor yang melandasi motivasi tersebut  (Surbakti,  2010).  Dalam  konteks  tertentu,  motivasi  juga  dapat  dikaitkan  dengan  kebutuhan untuk  mengkonstruksi  identitas  nasional.  Hal  ini  menjadi  penting  mengingat  persilangan  dialektis, akulturasi, dan transformasi yang terjadi, sedang berlangsung, atau akan terus terjadi, mempengaruhi kearifan lokal sebagai hal yang utama dalam suatu topik kajian (Fauziah, 2017; Said, 2020).
Dengan  demikian,  konsep  motivasi  tidak  hanya  terbatas  pada  dorongan  individu  untuk mencapai tujuan pribadi, tetapi juga dapat berkaitan dengan aspek sosial, ekonomi, dan bahkan identitas nasional. Memahami motivasi dalam konteks ini memberikan wawasan yang lebih mendalam tentang kompleksitas dan multi-dimensi dari faktor yang mendorong tindakan manusia.

## Keputusan Strategis Internal Auditor
Keputusan  strategis  yang  diambil  oleh  internal  auditor  memiliki  dampak  signifikan  terhadap efektivitas dan nilai tambah fungsi audit internal. Proses pengambilan keputusan strategis memerlukan pertimbangan  hati-hati  terhadap  berbagai  faktor  yang  dapat  memengaruhi  hasil  audit  dan  kontribusi organisasi (Silvia et al., 2020). Internal auditor juga perlu mempertimbangkan kebijakan perusahaan dan nilai etika organisas dalam membuat keputusan strategis Pertimbangan terhadap kebijakan perusahaan dan  nilai  etika  organisasi  memiliki  peran  krusial  dalam  pembuatan  keputusan  strategis  oleh  internal auditor.  Kebijakan  perusahaan  dan  nilai  etika  organisasi  mencerminkan  panduan  moral  dan  prinsip- prinsip  yang  mendasari  budaya  perusahaan,  dan  memainkan  peran  penting  dalam  menjaga  integritas serta kesesuaian dengan tujuan organisasi(Arief, 2014).
Keputusan strategis internal auditor adalah langkah-langkah penting yang diambil oleh auditor internal  dalam  melaksanakan  tugas  dan  tanggung  jawab.  Keputusan-keputusan  ini  memiliki  dampak yang signifikan terhadap efektivitas audit internal dan kontribusi terhadap pencapaian tujuan organisasi.

## METODE

## Populasi dan Sample
Dalam penelitian ini, populasi yang menjadi fokus adalah seluruh auditor Kabupaten/Kota di Provinsi Aceh. Jumlah keseluruhan populasi auditor dalam penelitian ini mencapai 184 orang. Untuk menarik  sampel  dari  populasi  tersebut,  penulis  memilih  menggunakan  teknik  probability  sampling, khususnya simple random sampling. Simple random sampling merupakan metode di mana setiap elemen atau anggota dalam populasi memiliki peluang yang diketahui dan sama untuk dipilih menjadi subjek penelitian. Dengan kata lain, setiap auditor di Inspektorat Kabupaten/Kota memiliki peluang yang setara untuk menjadi bagian dari sampel yang diambil. Teknik ini memberikan dasar yang adil dan objektif dalam menentukan representasi sampel dari populasi auditor yang lebih besar (Liza & Mariana, 2023; Mariana et al., 2018; Ramadana et al., 2023). Dan selanjutnya diperoleh 64 sampel.

## Metode Analisis Data
Penelitian ini menitikberatkan pada tiga variabel utama: Etika Auditor (X1) dan Motivasi (X2) sebagai variabel independen, dan Keputusan Strategis Internal Auditor (Y) sebagai variabel dependen. Etika Auditor (X1) diukur untuk menilai sejauh mana auditor menjalankan tugas dengan integritas dan kejujuran. Sebagai variabel independen kedua, Motivasi (X2) mencakup faktor-faktor yang mendorong auditor untuk mencapai hasil optimal dalam pengambilan keputusan strategis. Dengan menggabungkan data dari Etika Auditor dan Motivasi, penelitian ini bertujuan untuk memberikan pemahaman yang lebih mendalam tentang faktor-faktor apa yang dapat memengaruhi Keputusan Strategis Internal Auditor (Y). Analisis  regresi  linier  berganda  akan  memberikan  wawasan  tentang  sejauh  mana  Etika  Auditor  dan Motivasi  dapat memprediksi  atau menjelaskan  variasi  dalam  keputusan  strategis  auditor  (Mariana & Rahmaniar, 2022; Ramadana & Agustina, 2022; Ramadana & Mariana, 2023) dirumuskan:

## Y= a+bX+ bZ+ε
Keterangan: Y = Keputusan Strategis Internal Auditor;
X1 = Etika Auditor;
X2 = Motivasi; b = Koefisien regresi;
a = Konstanta; dan ε = Error term.

## HASIL

## Hasil Deskripsi
Deskripsi  data  merupakan  langkah  awal  yang  penting  dalam  analisis  data,  memberikan gambaran  menyeluruh  tentang  karakteristik  variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian.  Statistik deskriptif digunakan untuk menghitung nilai-nilai seperti rata-rata, standar deviasi, nilai minimum, dan nilai  maksimum  dari  data  yang  dianalisis  (Ghozali,  2013).  Dengan  menerapkan  pendekatan  ini, penelitian dapat memahami sebaran data dan tren yang mungkin ada di dalamnya.

## Tabel. 1

## Descriptive Statistics
Minimum Maximum Mean Std. Deviation Etika Auditor 2.00 5.00 3.4844 .89073 Motivasi 1.00 5.00 3.2500 .97590 Keputusan Strategis Internal Auditor 2.00 5.00 3.2031 .99490 Valid N (listwise) 64
Sumber: Data Primer diolah, 2023
Berdasarkan hasil analisis yang tercantum dalam Tabel 1, dapat ditarik beberapa kesimpulan terkait dengan tingkat etika auditor, motivasi, dan Keputusan Strategis Internal Auditor dari perspektif responden:
1. Etika Auditor: rata-rata tingkat jawaban responden terhadap etika auditor adalah sebesar 3.4844, dengan  standar  deviasi  sebesar  0.89073.  Meskipun  berada  di  bawah  nilai  tengah  skala,  nilai standar deviasi yang signifikan mengindikasikan variasi dalam persepsi etika auditor di antara responden.
2. Motivasi: rata-rata tingkat motivasi responden adalah 3.2500, dengan standar deviasi sebesar 0.97590. Rata-rata yang hampir setara dengan etika auditor menunjukkan bahwa motivasi dalam konteks penelitian ini juga menghadapi variasi dalam persepsi responden.
3. Keputusan  strategis  internal  auditor:  responden  cenderung  setuju  dengan  adanya  penilaian keputusan strategis internal auditor dengan rata-rata sebesar 3.2031 dan standar deviasi sebesar 0.99490. Meskipun standar deviasi yang tinggi menunjukkan variasi pandangan, rata-rata yang di  atas  nilai  tengah  skala  menunjukkan  adanya  kecenderungan  positif  terhadap  penilaian keputusan strategis internal auditor.
Dengan demikian, kesimpulan dapat diambil bahwa responden secara umum cenderung setuju dengan  adanya  penilaian  terkait  etika  auditor,  motivasi,  dan  keputusan  strategis  internal  auditor. Meskipun demikian, variasi dalam persepsi menunjukkan kompleksitas dan keragaman pandangan di antara responden, yang dapat menjadi titik fokus untuk mendalami lebih lanjut dalam penelitian ini.

## Hasil Pengujian Hipotesis
Pengujian  hipotesis  dilakukan  dengan  analisis  regresi  linear  berganda.  Hasil  regresi  linear berganda disajikan dalam Tabel 2.
Model B Std. Error Beta t Sig. (Constant) -.185 .190 -.973 .334 Etika Auditor .357 .094 .319 3.798 .000 Motivasi .660 .086 .647 7.697 .000 Nilai f Sig R R Square Adjusted R Square 192.227 0,000 .929 .863 .859
Sumber: Data Primer diolah, 2023
Berdasarkan tabel di atas, dapat dibangun pengertian Y= -0.185+0.357X 1 +0.660X 2 +e
Nilai  F  sebesar  192.227  dengan  signifikansi  0.000,  yang  menunjukkan  bahwa  variabel independen  secara  bersama-sama  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  dependen  (keputusan strategis internal auditor). Koefisien determinasi (R-squared) sebesar 0.863, yang berarti bahwa variabel etika  auditor  dan  motivasi  mampu  menjelaskan  sekitar  86.3%  dari  variasi  dalam  keputusan  strategis internal auditor.
Dengan  demikian,  hasil  ini  menunjukkan  bahwa  etika  auditor  dan  motivasi  secara  bersama- sama memiliki pengaruh yang signifikan terhadap keputusan strategis internal auditor, dan model regresi yang dibangun mampu menjelaskan sebagian besar variasi dalam keputusan tersebut. Nilai R-squared yang tinggi mengindikasikan bahwa model regresi memiliki kecocokan yang baik dengan data empiris yang diamati.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Etika Auditor terhadap Keputusan Strategis Internal Auditor
Nilai signifikansi sebesar 0.000 dan nilai t sebesar 3.798 menunjukkan bahwa variabel "etika auditor" berpengaruh secara signifikan terhadap keputusan strategis internal auditor. Nilai t yang positif mengindikasikan bahwa adanya kenaikan dalam variabel etika auditor memberikan kontribusi positif terhadap keputusan strategis internal auditor. Koefisien variabel etika auditor disebutkan sebesar 0.357. Jika interpretasi ini benar, hal ini menyiratkan bahwa jika variabel "etika auditor" naik 1 persen, maka akan berakibat pada naiknya keputusan strategis internal auditor sebesar 0.357 persen, dengan asumsi variabel lain tetap konstan.
Oleh karena itu, kesimpulan yang dapat diambil adalah bahwa etika auditor memiliki pengaruh positif yang signifikan terhadap keputusan strategis internal auditor. Penelitian ini menunjukkan bahwa meningkatkan etika auditor dapat dihubungkan dengan peningkatan keputusan strategis internal auditor. Dan tingkat etika yang tinggi pada auditor diyakini memengaruhi atau berkontribusi terhadap bagaimana keputusan strategis internal auditor dibuat. Pengaruh etika auditor terhadap keputusan strategis internal auditor memiliki implikasi yang signifikan dalam konteks tata kelola perusahaan dan pengelolaan risiko. Etika auditor mencakup seperangkat nilai, norma, dan prinsip-prinsip moral yang membimbing perilaku auditor dalam menjalankan tugas.
Beberapa alasan atau faktor yang dapat menjelaskan hubungan ini dapat melibatkan keyakinan bahwa  tingkat  etika  yang  tinggi  pada  auditor  dapat  membentuk  dasar  keputusan  yang  lebih  etis  dan berkualitas.  Auditor  yang  memegang  tingkat  etika  yang  tinggi  mungkin  lebih  cenderung  membuat keputusan yang mempertimbangkan nilai-nilai moral dan prinsip-prinsip etika dalam lingkungan kerja. Hasil  penelitian  ini  mendukung  hasil  penelitian  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  etika  auditor berpengaruh keputusan strategis internal auditor (Budi et al., 2005; Hanjani & Rahardja, 2014; Mudassir, 2016; Putri et al., 2021; Silvia et al., 2020; Siregar, 2016; Ulfah & Lukiastuti, 2018).

## Pengaruh Motivasi terhadap Keputusan Strategis Internal Auditor
Nilai  signifikansi  sebesar  0.000  menunjukkan  bahwa  variabel  "motivasi"  memiliki  pengaruh yang signifikan terhadap keputusan strategis internal auditor. Hal ini diperkuat dengan nilai t sebesar 7.697 yang positif, mengindikasikan bahwa peningkatan dalam variabel "motivasi" berkontribusi positif terhadap keputusan strategis internal auditor. Koefisien variabel motivasi sebesar 0.660. Jika interpretasi ini  benar,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  jika  variabel  "motivasi"  naik  1  persen,  maka  keputusan strategis  internal  auditor  dapat  meningkat  sebesar  0.660  persen,  dengan  asumsi  variabel  lain  tetap konstan.
Motivasi yang kuat memainkan peran integral dalam memengaruhi keputusan strategis internal auditor.  Seorang  auditor  yang  termotivasi  dengan  baik  cenderung  memiliki  komitmen  yang  tinggi terhadap tugasnya, mendorongnya  untuk menyelidiki entitas  yang  diaudit  dengan  seksama. Motivasi yang kuat juga dapat memberikan dorongan ekstra untuk mencapai hasil audit yang berkualitas tinggi. Auditor  yang  termotivasi  secara  intrinsik  cenderung  berusaha  untuk  menyelidiki  secara  menyeluruh, memahami  kompleksitas  entitas,  dan  mengidentifikasi  potensi risiko  dengan lebih  akurat.  Selain  itu, motivasi yang tinggi dapat menjadi pendorong bagi auditor untuk terus mencari inovasi dan pembaruan dalam  praktik  audit,  memastikan  bahwa  selalu  mengikuti  perkembangan  terkini  dalam  bidangnya. Dengan demikian, motivasi memainkan peran sentral dalam membentuk sikap dan keputusan strategis auditor internal, yang pada gilirannya dapat meningkatkan kualitas dan nilai tambah dari proses audit tersebut.
Motivasi merupakan katalis penting yang memengaruhi perilaku dan keputusan strategis auditor internal  dalam  menjalankan  tugas.  Tingkat  motivasi  individu  dapat  memberikan  gambaran  tentang sejauh  mana  auditor  internal  terlibat  dan  berkomitmen  dalam  menjalankan  tugas.  Auditor  yang termotivasi  tinggi  cenderung  memiliki  dorongan  yang  kuat  untuk  mencapai  tujuan  organisasi,  yang kemungkinan  akan  tercermin  dalam  keputusan  strategis  yang  dibuat.  Motivasi  yang  terfokus  pada pengembangan profesional juga dapat menjadi faktor penting, karena dapat mendorong auditor internal untuk  terus  meningkatkan  pengetahuan  dan  keterampilan,  yang  pada  gilirannya  dapat  memengaruhi kualitas keputusan strategis yang diambil. Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian sebelumnya yang menyatakan bahwa motivasi berpengaruh keputusan strategis internal auditor (Christiyanto, 2014; Mariana & Rahmaniar, 2022; Said, 2020; Siregar, 2016).

## KESIMPULAN
Etika auditor memiliki pengaruh positif yang signifikan terhadap keputusan strategis internal auditor.  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  meningkatkan  etika  auditor  dapat  dihubungkan  dengan peningkatan  keputusan  strategis internal auditor.  Dan tingkat  etika  yang  tinggi  pada  auditor  diyakini memengaruhi  atau  berkontribusi  terhadap  bagaimana  keputusan  strategis  internal  auditor  dibuat. Pengaruh etika auditor terhadap keputusan strategis internal auditor memiliki implikasi yang signifikan dalam konteks tata kelola perusahaan dan pengelolaan risiko. Etika auditor mencakup seperangkat nilai, norma,  dan  prinsip-prinsip  moral  yang  membimbing  perilaku  auditor  dalam  menjalankan  tugas. Motivasi yang kuat memainkan peran integral dalam memengaruhi keputusan strategis internal auditor. Seorang  auditor  yang  termotivasi  dengan  baik  cenderung  memiliki  komitmen  yang  tinggi  terhadap tugasnya, mendorongnya untuk menyelidiki entitas yang diaudit dengan seksama. Motivasi yang kuat juga dapat memberikan dorongan ekstra untuk mencapai hasil audit yang berkualitas tinggi.

## REFERENSI
Arief, R. (2014). Pengaruh Kebijakan Perusahaan dan Nilai Etika Organisasi Terhadap Pengambilan Keputusan Etis Internal Audit. Jurnal Akuntansi Keuangan , 3 (2), 94–114.
Budi, S., Basuki, & Hendrayanto. (2005). Auditor dan Dilema Etika. Ventura , 8 (1), 1–20.
Christiyanto, D. (2014). Pengaruh Kemampuan, Motivasi, dan Pengalaman Terhadap Kinerja Auditor Independen (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Kota Semarang). Jurusan Akuntansi, Feb Universitas Brawijaya , 2 (1), 1–13.
Fajri, Heri, et al. The Influence of Teacher Competency, Motivation on Graduates’ Performance and their Implications for Graduate Absorption in Aceh. Migration Letters, 2023, 20.S4: 111-122.
Fauziah.  (2017).  Pengaruh  Kompetensi,  Independen,  Dan  Motivasi  Terhadap  Kualitas  Audit  Dalam Pengawasan Keuangan Daerah (Studi Empiris Pada Auditor Bpkp Perwakilan Provinsi Sumatera Utara). Owner , 1 (1), 37–41. https://doi.org/10.33395/owner
Hanjani,  A.,  &  Rahardja.  (2014).  Analisis  Pengaruh  Etika  Auditor,  Pengalaman  Auditor,  Fee  Audit, Kompetensi, Motivasi Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Pada Auditor KAP di Semarang). Diponegoro Journal of Accounting , 3 (2), 1–9.
Larkin, J. M. (2000). The ability of internal auditors to identify ethical dilemmas. Journal of Business Ethics , 23 (4), 401–409. https://doi.org/10.1023/A:1006150718834
Liza, L., & Mariana, M. (2023). Can Budget Ratcheting Moderate the Relationship Between Financial Performance  and  Capital  Expenditures? Journal  of  Data  Acquisition  and  Processing , 38 (3), 5472–5485. https://doi.org/10.5281/zenodo.777718
Mariana, M., Abdullah, S., & Nadirsyah, N. (2018). Informasi Akuntansi, Informasi Non-Akuntansi, Dan  Keputusan  Pemberian  Kredit. Jurnal  Reviu  Akuntansi  Dan  Keuangan , 8 (2),  177. https://doi.org/10.22219/jrak.v8i2.37
Mariana, M., & Rahmaniar, R. (2022). Pengaruh Motivasi dan Independensi Auditor Terhadap Kinerja Auditor. HEI EMA : Jurnal Riset Hukum, Ekonomi Islam, Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi , 1 (2), 76–86.
Mudassir. (2016). Pengaruh Pengalaman Audit Terhadap Pengambilan Keputusan Etis dengan Budaya Organisasi Sebagai Pemoderasi. Fakultas Ekonomi Dan Bisnis IAIN Manado , 6 (1), 89–102.
Munawarah,  H.,  &  Diantimala,  Y.  (2016).  Pengaruh  Motivasi,  Diskusi  Dalam  Reviu  Audit, Kompleksitas  Tugas,  Dan  Tekanan  Waktu  Terhadap  Kinerja  Auditor  (Studi  Pada  Inspektorat Kabupaten/Kota Di Provinsi Aceh). Jurnal Telaah Dan Riset Akuntansi , 9 (1), 33–44.
Priyono, P. (2016). Pengantar Manajemen . Zifatama Publisher.
Putri, A. P., Zalukhu, Z., Enti, E., & Sianipar, M. (2021). Pengaruh Kecerdasan Intelektual, Etika Profesi ,  Kelebihan  Peran,  Gaya  Kepemimpinan  Terhadap  Kinerja  Auditor. Jurnal  Ilmiah  MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi) , 5 (3), 494–512.
Ramadana,  S.  W.,  &  Agustina.  (2022).  Pengaruh  Dividend  Payment  dan  Leverage  terhadap  Cash Holding pada Perusahaan Building Construction Bursa Efek Indonesia. HEI EMA: Jurnal Riset Hukum, Ekonomi Islam, Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi , 1 (2), 1–10.
Ramadana, S. W., & Mariana, M. (2023). Chief Executive Officer, Financial Leverage dan Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. EI EMA : Jurnal Riset Hukum, Ekonomi Islam, Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi , 2 (1), 33–43.
Ramadana, S. W., Mariana, M., Rahmaniar, R., & Bahgia, S. (2023). Determinansi Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 7 (2), 1831–1840.
S. Zahmatkesha, & J. Rezazadeh. (2017). The Effect of Auditor Tenure on Audit Quality. TÉKHNE - Review of Applied Management Studies (2017) , 15 , 78–87.
https://doi.org/10.21073/kiar.2008..21.006
Said,  S.  N.  R.  (2020).  Pengaruh  Motivasi  erhadap  kinerja  auditor  (Studi  Empiris  Pada  Inspektorat Provinsi  Sulawesi  Selatan). Jurnal  Akuntansi  STIE  Muhammadiyah  Palopo , 6 (2),  12–26. https://doi.org/10.35906/ja001.v6i2.558
Silvia,  H.  D.,  Revina,  W.,  Hamidah,  S.,  Arianti,  I.,  &  Masturoh,  I.  (2020).  Standar  Atribut  Auditor
Internal dan Isu Etika. Paper Kel. 02 Internal Auditing , 3–15.
https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwjSoO u327H6AhXN1XMBHRmkD5IQFnoECC4QAQ&url=https%3A%2F%2Fosf.io%2F4kte6%2F download%2F%3Fformat%3Dpdf&usg=AOvVaw1MGQHpUvokcNtygw--hWAJ
Siregar,  R.  A.  (2016).  Hubungan  Antara  Etika  Audit  Dan  Motivasi  Dalam  Pengambilan  Keputusan Internal Audit. Jurnal Universitas Pamulang , 1 (1), 5–24.
Sulistiyanto,  F.,  &  Murtini,  H.  (2018).  Determinants  of  Internal  Auditor  Performance  through Knowledge Management with Organizational Culture as Moderating. AAJ: Accounting Analysis Journal , 7 (3), 183–191. https://doi.org/10.15294/aaj.v7i3.22631
Sumarlin. (2014). Audit Internal . Alauddin University Press.
Sunyoto, Y., Ghozali, I., & Purwanto, A. (2017). Analysis of auditor performance by using covariance based structural equation modeling: A study of public accounting firms in Indonesia. European Research Studies Journal , 20 (3), 524–537. https://doi.org/10.35808/ersj/726
Surbakti,  N.  (2010).  Pidana  Cambuk  dalam  Perspektif  Keadilan  Hukum  dan  Hak  Asasi  Manusia  di Provinsi Nanggroe Aceh
Darussalam.
Ius Quia Iustum , 17 (3), 456–474. https://doi.org/10.20885/iustum.vol17.iss3.art6
Suyanto, Intansari, P. P. L. A., & Endahjati, S. (2016). Tax Amnesty. Jurnal Akuntansi , 4 (2), 9–22.
Ulfah, U. M., & Lukiastuti, F. (2018). Pengaruh Kompetensi dan Independensi pada Kinerja Auditor Internal  Pemerintah  dengan  Etika  Auditor  sebagai  Variabel  Moderasi  (Studi  Pada  Inspektorat Kabupaten  Tegal). Jurnal  Manajemen  Teori  Dan  Terapan  |  Journal  of  Theory  and  Applied Management , 11 (1), 39. https://doi.org/10.20473/jmtt.v11i1.7620