## J-MAS
Jurnal Manajemen dan Sains, Vol 8, No 2 (2023): Oktober, 1424-1434 Program Magister Manajemen Universitas Batanghari ISSN 2541-6243 (Online), ISSN 2541-688X (Print), DOI: 10.33087/jmas.v8i2.1334

## Pengaruh Komite Audit, Kulitas Audit, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance

## Vaya Bunga Puspita*, Sartika Wulandari
Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Program Studi Akuntansi, Universitas Stikubank Jl. Kendeng V Bendan Ngisor, Gajahmungkur, Semarang, Indonesia, 50233 *Correspondence: vayabungap@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis terkait komite audit, kualitas audit, ukuran perusahaan dan  profitabilitas  terhadap  tax  avoidance.  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  perusahaan property  dan  real  estate  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2019-2021.  Penelitian  ini menggunakan  metode  pengambilan  sampel  dengan  menggunakan  teknik purposive  sampling ,  di  mana  jumlah sampel  yang  diperoleh  sebanyak  117  perusahaan.  Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini yaitu analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa profitabilitas berpengaruh positif signifikan  terhadap  tax  avoidance,  sedangkan  komite  audit  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  tax avoidance. Akan tetapi kualitas audit dan ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.
Kata kunci : Komite Audit; Kualitas Audit; Profitabilitas; Tax Avoidance; Ukuran Perusahaan

## ABSTRACT
This research aims to examine and analyze the relationship between audit committees, audit quality, firm size, and  profitability  on  tax  avoidance.  The  population  used  in  this  study  consists  of  property  and  real  estate companies listed on the Indonesia  Stock Exchange (IDX) from 2019 to 2021. This study employed a sampling method  using  purposive  sampling  technique,  resulting  in  a  sample  size  of  117  companies.  The  data  analysis method  used  in  this  research  is  multiple  linear  regression  analysis.  The  findings  of  this  study  indicate  that profitability  has  a  significant  positive  effect  on  tax  avoidance,  while  audit  committees  have  a  significant negative  effect  on  tax  avoidance.  However,  audit  quality  and firm  size  do  not  have  a  significant  effect  on  tax avoidance.

## Keywords : Audit Committees; Audit Quality; Company Size; Profitability; Tax Avoidance

## PENDAHULUAN
Pajak  merupakan  sumber  penerimaan  negara  yang  paling  besar.  Pungutan  pajak  oleh pemerintah  digunakan  sebagai  sumber  dana  untuk  membiayai  pengeluaran  pemerintah  dan  sebagai instrumen untuk mengatur dan menerapkan kebijakan sosial dan ekonomi, serta untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat sebanyak mungkin. Maka, diharapkan agar baik entitas pajak korporasi maupun individu  patuh  secara  sukarela  dan  mematuhi  peraturan  perpajakan  dalam  menjalankan  kewajiban perpajakan mereka. Tindakan ketidakpatuhan dari pihak  wajib pajak dapat mengakibatkan gangguan pada  kondisi  keuangan  negara.  Penghindaran  pajak  yang  dikenal  sebagai tax  avoidance ,  merupakan salah  satu  metode  ketidakpatuhan  yang  dilakukan  oleh  wajib  pajak  dengan  cara  secara  sah mengurangi  jumlah  pajak  yang  harus  dibayarkan  dengan  mencari  celah-celah  dalam  peraturan perpajakan (Oktamawati, 2017). Dalam usaha untuk mengurangi tekanan pajak, manajemen memiliki opsi beragam yang dapat mereka lakukan, termasuk praktik penghindaran pajak ( tax avoidance ). Tax avoidance atau  penghindaran  pajak  adalah  suatu  strategi  yang  agresif  yang  diterapkan  oleh perusahaan  untuk  mengurangi  beban  pajak  yang  harus  mereka  bayarkan.  Namun,  tindakan  ini  juga membawa risiko bagi perusahaan, seperti  kemungkinan dikenai denda dan kerugian reputasi di mata publik. Praktik tax avoidance yang dilakukan dianggap sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan,  karena  strategi  ini  menggunakan  celah-celah  dalam  undang-undang  perpajakan  yang berdampak  pada  penerimaan  negara  dari  sektor  pajak.Akan  tetapi  praktik tax  avoidance tidak  selalu dapat  dilaksanakan  karena  wajib  pajak  tidak  selalu  menghindari  semua  unsur  atau  fakta  yang dikenakan dalam perpajakan.
Berdasarkan  fenomena  yang  terjadi,  Menteri  Keuangan  (Menkeu) Sri  Mulyani  Indrawati melaporkan  bahwa  realisasi pendapatan  negara  sepanjang  tahun  2020  di  angka  Rp  1.633,6  triliun sebesar  96,1  persen  dari  target  perubahan  APBN  dalam  Perpres  72/2020  yang  tercatat  Rp  1.699,9 triliun  (Tallo,  2021).  Sedangkan  jika  dibandingkan  dengan  2019  mengalami penurunan 16,7  persen. Tercatat, penerimaan negara pada 2019 di angka Rp 1.960,6 triliun  (Tallo, 2021). Laporan The State of  Tax  Justice  2020:  Tax  Justice  in  the  time  of  COVID-19 mencatat  bahwa  Indonesia  berada  pada peringkat  keempat  di  Asia  dalam  hal  kasus  penghindaran  pajak  yang  dilakukan  oleh  wajib  pajak badan  dan  orang  pribadi,  setelah  China,  India,  dan  Jepang  (Fatimah,  2021). Dalam  laporan  dari Tax Justice Network , diperkirakan bahwa Indonesia akan mengalami kerugian sebesar US$ 4,86 miliar per tahun  atau  setara  dengan  Rp  68,7  triliun  (dengan  kurs  rupiah  sebesar  Rp  14.149  per  dolar  Amerika Serikat) sebagai akibat dari praktik penghindaran pajak (Fatimah, 2021). Dalam laporan yang berjudul "The  State  of  Tax  Justice  2020:  Tax  Justice  in  the  time  of  COVID-19" yang  disampaikan  oleh Tax Justice News , diketahui bahwa kerugian sebesar Rp 68,7 triliun disebabkan oleh praktik penghindaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak badan di Indonesia. Total kerugian yang terjadi adalah sekitar US$ 4,78 miliar atau setara dengan Rp 67,6 triliun. Sebagian besar kerugian tersebut disebabkan oleh Wajib  Pajak  badan,  sebesar  US$  4,78  miliar.  Sementara  itu,  jumlah  sisanya  sekitar  US$  78,83  juta atau  setara  dengan  Rp  1,1  triliun  berasal  dari  Wajib  Pajak  orang  pribadi.  Di  samping  itu,  terdapat praktik  pengalihan  laba  oleh  perusahaan  multinasional  kepada  negara-negara  yang  dianggap  sebagai tempat  perlindungan  pajak  yang  ideal.  Tindakan  tersebut  dilakukan  untuk  menghindari  pelaporan keuntungan  sebenarnya  yang  diperoleh  dari  negara  di  mana  bisnis  tersebut  beroperasi.  Akibatnya, entitas  usaha  yang  menerapkan  praktik  semacam  itu  akhirnya  membayar  jumlah  pajak  yang  lebih rendah  daripada  yang  seharusnya.  Selanjutnya,  terdapat  situasi  di  mana  Wajib  Pajak  orang  pribadi, khususnya mereka yang berasal dari masyarakat kelas atas, melakukan tindakan penyembunyian aset dan  pendapatan  dengan  mendeklarasikannya  di  luar  negeri,  dengan  tujuan  untuk  menghindari penegakan hukum di negara tempat tinggal mereka. (Fatimah, 2021)
Berdasarkan fenomena  tersebut, faktor  - faktor yang dapat mempengaruhi tax avoidance pada penelitian  ini  yaitu  komite  audit,  kualitas  audit,  ukuran  perusahaan,  dan  profitabilitas.  Komite  Audit adalah  kelompok  anggota  yang  bertanggung  jawab  dalam  memberikan  dukungan  kepada  dewan komisaris.  Fungsi  utama  dari  komite  audit  adalah  memastikan  bahwa  perusahaan  beroperasi  sesuai dengan  peraturan  dan  hukum  yang  berlaku,  menjalankan  aktivitasnya  dengan  integritas,  serta melakukan pengawasan yang  efektif terhadap potensi konflik kepentingan dan tindakan curang yang dilakukan  oleh  karyawan  perusahaan  (Richmadenda  &  Pratomo,  2018).  Komite  audit  juga digambarkan  sebagai mekanisme monitoring  yang dapat meningkatkan fungsi audit  untuk  pelaporan eksternal  perusahaan.  Para  dewan  perusahaan  sering  memberikan  tanggung  jawab  kepada  komite audit  terhadap  kesalahan  pelaporan  keuangan  agar  laporan  keuangan  dapat  dipercaya  ( relevant dan realialible ). Keberadaan komite audit dalam perusahaan memungkinkan terciptanya pengawasan yang efektif  terhadap  laporan  keuangan,  sehingga  dapat  mengurangi  risiko  terjadinya  kecurangan  dalam pelaporan  yang  dilakukan  oleh  manajemen  perusahaan.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Maretta  & Widyastuti  (2019)  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance , sedangkan  beberapa  peneliti  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap tax avoidance (Nugraheni  &  Pratomo,  2018;  Richmadenda  &  Pratomo,  2018;  Tiala  et  al.,  2019).  Akan tetapi,  peneliti  lainnya  menyatakan  bahwa  komite  audit  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance (Eksandy, 2017; Oktamawati, 2017; Saputra & Asyik, 2017; Utari & Supadmi, 2017).
Kualitas  audit  merupakan  pertimbangan  auditor  atas  kemampuan  perusahaan  untuk mempertahankan  kelangsungan  hidupnya  harus  didasarkan  pada  penilaian  auditor  yang  berkualitas (Nugraheni  &  Pratomo,  2018).  Sejauh  ini,  kualitas  auditor  telah  terkait  dengan  ukuran  dan  reputasi Kantor  Akuntan  Publik  (KAP).  Sikap  transparansi,  profesionalisme,  akuntabilitas,  dan  integritas sangat penting dalam menjalankan proses pengauditan di perusahaan. Transparansi merupakan faktor krusial dalam mengevaluasi kualitas audit, karena dengan adanya transparansi, para pemegang saham dapat  memperoleh  informasi  terkait  perpajakan  yang  penting.  Terkait  dengan  aspek  perpajakan perusahaan,  perusahaan  umumnya  condong  untuk  menerapkan  praktik  penghindaran  pajak.  Oleh karena  itu,  auditor  diperlukan  untuk  melakukan  audit  terhadap  laporan  keuangan  perusahaan  guna memastikan  kualitas  informasi  yang  berkaitan  dengan  perpajakan.  Hal  ini  bertujuan  untuk memastikan  keandalan  informasi  yang  disampaikan  oleh  perusahaan.  Penelitian  sebelumnya  yang meneliti  mengenai  pengaruh  kualitas  audit  terhadap tax  avoidance menyatakan  bahwa  kualitas  audit
berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance (Eksandy,  2017;  Zoebar  &  Miftah,  2020),  sedangkan beberapa  peneliti  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  berpengaruh  negatif  terhadap tax  avoidance (Maretta  &  Widyastuti,  2019;  Septariani  et  al.,  2022).  Akan  tetapi,  penelitian  yang  dilakukan  oleh Nugraheni  &  Pratomo  (2018)  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance .
Ukuran  Perusahaan  merupakan  skala  atau  nilai  yang  dapat  mengklasifikasikan  suatu perusahaan kedalam kategori besar atau kecil berdasarkan total asset, log size , harga saham di pasar, tingkat penjualan rata-rata, dan volume penjualan (Haryanti, 2021). Ukuran perusahaan akan semakin besar  seiring  dengan  meningkatnya  total  aset  yang  dimiliki.  Dengan  bertambahnya  ukuran perusahaan,  kompleksitas  transaksi  yang  dilakukan  juga  meningkat,  sehingga  memberikan kesempatan  bagi  perusahaan  untuk  memanfaatkan  celah-celah  yang  ada  guna  melakukan  praktik penghindaran  pajak  pada  setiap  transaksi.  Penelitian  sebelumnya  menyatakan  hasil  bahwa  ukuran perusahaan  berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance (Haryanti,  2021;  Septariani  et  al.,  2022), sedangkan beberapa peneliti menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap tax avoidance (Oktamawati,  2017;  Purwaningsih  et  al.,  2020;  Sidauruk  &  Putri,  2022).  Akan  tetapi, penelitian  lainnya  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance (Mahdiana & Amin, 2020; Nugraheni & Pratomo, 2018; Richmadenda & Pratomo, 2018).
Profitabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dan  juga memberikan  ukuran  taraf  efektivitas  manajemen  suatu  perusahaan  (Sidauruk  &  Putri,  2022). Tingginya  nilai  proftabilitas  dapat  menggambarkan  sebagaimana  efesiensi  yang  dilakukan  oleh perusahaan. Semakin tinggi laba maka semakin tinggi biaya pajak yang harus dibayar oleh perusahaan kepada  negara,  sehingga  diasumsikan  adanya  upaya  dalam  melakukan  penghindaran  pajak  atau tax avoidance .  Penelitian  sebelumnya  yang  meneliti  mengenai  pengaruh  profitabilitas  terhadap tax avoidance menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh positif terhadap tax avoidance (Mahdiana & Amin, 2020; Oktamawati, 2017; Sidauruk & Putri, 2022), sedangkan hasil penelitian yang dilakukan oleh  Utari  &  Supadmi  (2017)  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif  terhadap tax avoidance .  Akan  tetapi,  penelitian  lainnya  menyatakan  bahwa  profitabilitas  tidak  berpengaruh terhadap tax avoidance (Purwaningsih et al., 2020; Tiala et al., 2019). Berdasarkan fenomena dan research gap yang dipaparkan  tersebut, diperoleh hasil yang tidak konsisten  mengenai  faktor  –  faktor  yang  mempengaruhi tax  avoidance .  Sehingga  peneliti  tertarik untuk  melakukan  penelitian  ulang  dengan  judul  “Pengaruh  Komite  Audit,  Kualitas  Audit,  Ukuran Perusahaan, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus Pada Perusahaan Sektor Industri Property dan Real Estate yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2021).

## METODE Hipotesis
Berdasarkan agency  theory mengasumsikan  bahwa  komite  audit  dapat  memonitoring mekanisme  yang  dapat  memperbaiki  kualitas  informasi  bagi  pemilik  perusahaan  atau  Shareholders dan  manejemen  perusahaan,  karena  kedua  belah  pihak  tersebut  memiliki  level  informasi  yang berbeda.  Perusahaan  yang  memiliki  komite  audit  memungkinkan  adanya  pengendalian  laporan keuangan  yang  efektif,  sehingga  keberadaan  komite  audit  dalam  suatu  perusahaan  dapat meminimalkan  kecurangan  dalam  laporan  yang  dilakukan  oleh  pihak  manajemen.  Hal  ini  berarti semakin  besar  komite  audit  dapat  menurunkan  tingkat  penghindaran  pajak  atau tax  avoidance .  Hal tersebut  sejalan  dengan  beberapa  peneliti  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  komite  audit berpengaruh negatif terhadap tax avoidance (Nugraheni & Pratomo, 2018; Richmadenda & Pratomo, 2018; Tiala et al., 2019).
H1: Komite audit berpengaruh negatif terhadap tax avoidance Berdasarkan agency  theory mengasumsikan  bahwa  salah  satu  bentuk  monitoring  yang  dapat menurunkan biaya agensi adalah audit. Proses pengauditan dalam suatu perusahaan sangat dibutuhkan adanya sikap transparansi, profesionalisme, akuntabilitas, dan integritas. Dari keempat sikap tersebut transparansi  merupakan  salah  satu  faktor  penting  untuk  menilai  kualitas  audit,  karena  adanya transparansi  maka  para  pemegang  saham  dapat  mengetahui  informasiinformasi  terkait  perpajakan (Nugraheni  &  Pratomo,  2018).  Dalam  kaitannya  yang  berhubungan  dengan  pajak  perusahaan,  maka perusahaan  cenderung  melakukan  penghindaran  pajak.  Kualitas  audit  berupa  transparansi mensyaratkan adanya pengungkapan yang akurat. Transparansi terhadap pemegang saham dalam hal
pajak  semakin  dituntut  oleh  otoritas  publik.  Sehingga  untuk  menjamin  kualitas  informasi  dalam perpajakan pada perusahaan maka dibutuhkan auditor dalam mengaudit laporan  keuangan agar pada perusahaan  dapat  terjamin  reliabilitas  informasinya.  Maka  demikian,  semakin  tinggi  kualitas  audit maka  dapat  meminimalisis  terjadinya  penghindaran  pajak  atau tax  avoidance .  Hal  tersebut  sejalan dengan  beberapa  peneliti  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  berpengaruh  negatif terhadap tax avoidance (Maretta & Widyastuti, 2019; Septariani et al., 2022). H2: Kualitas audit berpengaruh negatif terhadap tax avoidance Berdasarkan agency  theory menjelaskan  bahwa  semakin  besar  ukuran  perusahaan  maka semakin  banyak  sumber  daya  yang  berkualitas  dan  berusaha  untuk  menghasilkan  keuntungan  yang besar  pula,  sehingga  perusahaan  tersebut  dapat  menggerakannya  untuk  memanipulasi  perencanaan pajak  serta  mengatur  aktivitas-aktivitas  yang  dapat  meminimalisir  beban  pajak  atau  semakin  agresif dalam meminimalkan pajaknya yang dapat diartikan sebagai penghindaran pajak atau tax avoidance . Hal  tersebut  dibuktikan  dengan  beberapa  peneliti  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap tax avoidance (Haryanti, 2021; Septariani et al., 2022). H3: Ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap tax avoidance Berdasarkan agency  theory mengasumsikan  bahwa  manajemen  perusahaan  yang  ingin menghasilkan  laba  yang  besar,  secara  otomatis  jumlah  pajak  penghasilan  perusahaan  juga  akan meningkat  sesuai  dengan  peningkatan  laba  perusahaan,  dan  perusahaan  yang  memiliki  tingkat profitabilitas  yang  tinggi  akan  membayar  pajak  dengan  jumlah  yang  tinggi  juga. Perusahaan  yang mampu  menghasilkan  laba  yang  tinggi  akan  berdampak  pada  perbedaan  kepentingan  antara pemerintah dengan perusahaan di mana dengan laba yang tinggi maka beban pajak menjadi besar dan bagi  perusahaan  yang  menginginkan  laba  maksimum  akan  berusaha  untuk  melakukan  tindakan tax avoidance .  Hal  tersebut  dibuktikan  dengan  beberapa  peneliti  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa profitabilitas  terhadap tax  avoidance menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  positif  terhadap tax avoidance (Mahdiana & Amin, 2020; Oktamawati, 2017; Sidauruk & Putri, 2022). H4: Profitabilitas berpengaruh positif terhadap tax avoidance

## Kerangka Dasar Pemikiran
Kerangka  dasar  pemikiran  menghubungkan  antara  variabel-variabel  penelitian,  yaitu  variabel independen dan variabel dependen. Berdasarkan penjelasan  hipotesis diatas maka dapat digambarkan model penelitian sebagai berikut:
Gambar 1. Kerangka Dasar Pemikiran

## Objek Penelitian
Objek  dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan  sektor  industri property dan real  estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2021.

## Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan sektor industri property dan real estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2019-2021.  Sedangkan  metode  pengambilan  sampel yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah purposive  sampling ,  yaitu  peneliti  menentukan  sampel dengan maksud dan tujuan tertentu sesuai dengan keinginannya (Ghozali, 2018). Kriteria sampel yang
diambil dalam penelitian ini adalah perusahaan sektor industri property dan real estate yang memiliki laba positif.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif.  Data  kuantitatif merupakan data yang berbentu angka atau numerik. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sumber data sekunder. Data sekunder atau dapat disebut data kedua (tambahan) berupa dokumen secara tertulis atau foto maupun yang  lainnya (Ghozali, 2018). Data yang digunakan pada  penelitian ini diperoleh melalui laporan tahunan dan laporan keuangan pada perusahaan sektor industri property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2021.

## Teknik Pengumpulan Data
Sesuai dengan dengan jenis data yang diperlukan yaitu data sekunder dan teknik sampling yang digunakan,  maka  pengumpulan  data  didasarkan  pada  teknik  dokumentasi.  Dokumentasi  merupakan suatu kejadian atau peristiwa pada masa lalu yang di tulis maupun dicetak berupa dokumen, catatan, surat, buku dan lain sebagainya (Ghozali, 2018). Dokumen yang digunakan pada penelitian ini yaitu dengan  mencari  bukti  berupa  laporan  keuangan  perusahaan  sektor  industri property dan real  estate yang diterbitkan oleh Bursa Efek Indonesia tahun 2019-2021.

## Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
Secara  sistematik  semua  definisi  operasional  dan  pengukuran  variabel  dapat  disajikan  pada tabel berikut :
Tabel 1. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Variabel Definisi Operasional Pengukuran Variabel Referensi Tax Avoidance Cara  untuk  mengurangi  maupun menghindarkan  pembayaran  pajak secara  legal  (Purwaningsih  et  al., 2020) (Sidauruk & Putri, 2022) Komite Audit Pihak yang bertugas untuk membantu  komisaris  dalam  rangka peningkatan kualitas laporan keuangan dan peningkatan efektivitas audit internal dan eksternal (Tiala et al., 2019) (Tiala et al., 2019) Kualitas Audit Pertimbangan auditor atas kemampuan perusahaan untuk mempertahankan kelangsungan hidupnya  harus  didasarkan  pada penilaian  auditor  yang  berkualitas (Nugraheni & Pratomo, 2018) variable  dummy  yang  bernilai  1  apabila audit  laporan  keuangan  dilakukan  oleh Kantor  Akuntan  Publik  (KAP) The  Big Four , dan 0 apabila tidak. (Zoebar & Miftah, 2020) Ukuran Perusahaan skala atau nilai yang dapat mengklasifikasikan suatu perusahaan  kedalam  kategori  besar atau  kecil  berdasarkan  total  asset, log size, nilai pasar saham, rata-rata tingkat  penjualan,  dan  jumlah penjualan (Haryanti, 2021). (Haryanti, 2021) Profitabilitas Kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dan juga memberikan ukuran taraf efektivitas manajemen suatu perusahaan  (Sidauruk  &  Putri, 2022).
(Sidauruk & Putri, 2022)

## Sumber: Jurnal penelitian terdahulu

## Metode Analisis Data
Berdasarkan  permasalahan  dan  perumusan  model  yang  dikemukakan  dan  kepentingan pengujian  hipotesis,  maka  metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu
menggunakan  analisis  regresi  linier  berganda.  Persamaan  regresi  yang  akan  diuji  yaitu  sebagai berikut:
(1)
Keterangan :
CETR = Tax Avoidance
= Konstanta
= Koefisien Regresi KOM = Komite Audit KA = Kualitas Audit Size = Ukuran Perusahaan ROA = Profitabilitas = Standar error

## HASIL Analisis Statistik Deskriptif
Berdasarkan  kriteria  pemilihan  sampel,  penelitian  ini  menghasilkan  sampel  117  perusahaan sektor  industri property dan real  estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2019-2021. Namun dari 117 data yang sudah memenuhi kriteria dalam penelitian ini, ternyata terdapat data yang belum lolos uji normalitas, sehingga perlu dihilangkan terlebih dahulu data-data yang bersifat outlier agar  data  yang  digunakan  menjadi  normal.  Setelah  melalui  proses  pembuangan  data outlier ,  maka diperoleh data yang normal sebanyak 92 data perusahaan sektor industri property dan real estate yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2019-2021.  Berikut  adalah  hasil  analisis  statistik  deskriptif setelah mempertimbangkan outlier , seperti yang terlihat dalam tabel 2 :
Tabel 2. Analisis Statistik Deskriptif N Minimum Maximum Mean Std. Deviation CETR 92 ,000 ,431 ,12968 ,115758 KOM 92 2 4 3,01 ,378 KA 92 0 1 ,17 ,381 SIZE 92 24,218 33,636 29,17337 1,570264 ROA 92 ,001 ,277 ,04439 ,050589
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan  tabel  2  menyajikan  analisis  statistik  deskriptif  setelah outlier dengan  jumlah  (N) 92  perusahaan  menunjukkan  bahwa  variabel tax  avoidance (CETR)  memiliki  rata-rata  sebesar 0,12968 dan standar deviasi sebesar 0,115758. Nilai minimum sebesar 0,000 dimiliki PT Metropolitan Land Tbk (MTLA) pada tahun 2021, dan nilai maximum sebesar 0,431 dimiliki oleh PT. Metropolitan Kentjana Tbk (MKPI) pada tahun 2020. Variabel komite audit (KOM) memiliki rata-rata sebesar 3,01 dan  standar  deviasi  sebesar  0,378.  Nilai  minimum  sebesar  2  dimiliki  PT  Forza  Land  Indonesia  Tbk (FORZ) pada tahun 2019, dan nilai maximum sebesar 4 dimiliki oleh PT Pakuwon Jati Tbk (PWON) pada tahun 2021. Variabel  kualitas audit (KOM) memiliki rata-rata  sebesar 0,17 dan standar deviasi sebesar  0,381.  Nilai  minimum  sebesar  0  dimiliki  PT  Nusantara  Almazia  Tbk  (NZIA)  pada  tahun 2020, dan  nilai  maximum  sebesar  1  dimiliki  oleh  PT  Summarecon  Agung  Tbk  (SMRA)  pada  tahun 2021.  Variabel  ukuran  perusahaan  ( SIZE )  memiliki  rata-rata  sebesar  29,17337  dan  standar  deviasi sebesar 1,570264. Nilai minimum sebesar 24,218 dimiliki PT Era Graharealty Tbk (IPAC) pada tahun 2021,  dan  nilai  maximum  sebesar  33,636  dimiliki  oleh  PT  Urban  Jakarta  Propertindo  Tbk  (URBN) pada  tahun  2021.  .  Variabel  profitabilitas  (ROA)  memiliki  rata-rata  sebesar  0,04439  dan  standar deviasi sebesar 0,050589. Nilai minimum sebesar 0,001 dimiliki PT Polllux Hotels Group Tbk (POLI) pada tahun 2021dan nilai maximum sebesar  0,277 dimiliki oleh PT Megapolitan Developments  Tbk (EMDE) pada tahun 2021.

## Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi, variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal. Seperti diketahui bahwa uji t dan F mengasumsikan bahwa nilai residual mengikuti distribusi normal. Jika asumsi ini dilanggar maka uji statistik menjadi tidak valid untuk  jumlah  sampel  kecil  (Ghozali,  2018).  Hasil  uji  normalitas  dapat  dilihat  dari  tabel  3  sebagai berikut :
Tabel 3. Uji Normalitas N Skewness Kurtosis Statistic Statistic Std. Error Statistic Std. Error Unstandardized Residual 117 9,854 ,224 102,763 ,444 Hasil Perhitungan 117 43,99 231,45
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan tabel 3 menunjukkan bahwa hasil perhitungan nilai Zskewness sebesar 43,99 dan Zkurtosis sebesar  231,45  hal  ini  menunjukkan  bahwa  data  lebih  besar  dari  nilai  ±1,96  yang  berarti variabel-variabel tersebut belum  terdistribusi  normal.  Langkah selanjutnya adalah melakukan outlier data untuk membuat data menjadi normal. Hasil uji normalitas setelah outlier dapat dilihat dari tabel 4 sebagai berikut :
Tabel 4. Uji Normalitas Setelah Outlier N Skewness Kurtosis Statistic Statistic Std. Error Statistic Std. Error Unstandardized Residual 92 ,178 ,251 -,701 ,498 Hasil Perhitungan 92 0,71 -1,41
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan tabel 4 uji normalitas setlah di outlier menunjukkan bahwa hasil perhitungan nilai Zskewness sebesar  0,71  dan Zkurtosis sebesar  -1,41,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  data  dibawah  dari nilai ±1,96 yang berarti variabel-variabel tersebut terdistribusi normal.

## Uji Asumsi Klasik
Menurut  Ghozali  (2018)  uji  asumsi  klasik  merupakan tahap  awal  yang  digunakan  sebelum analisis regresi  linear berganda . Dilakukannya pengujian ini untuk dapat memberikan kepastian  agar koefisien regresi tidak bias serta konsisten dan memiliki ketepatan dalam estimasi. Uji asumsi klasik pada penelitian ini terdiri dari uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas, dan uji autokorelasi. Hasil pengujian asumsi klasik dapat dilihat dari tabel 5 sebagai berikut :
Tabel 5. Asumsi Klasik Model Uji Multikolinieritas Uji Heteroskedastisitas Tolerance VIF Sig. (Constant) ,105 KOM ,982 1,018 ,082 KA ,873 1,145 ,284 SIZE ,861 1,161 ,195 ROA ,990 1,010 ,092 Durbin Watson 1,873
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan  tabel  5,  uji  multikolinearitas  menunjukkan  bahwa  masing-masing  variabel    nilai tolerance lebih  dari  0,10  dan  VIF  kurang  dari  10  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  data  tidak  terjadi gejala  multikolinearitas  atau  tidak  ada  keterkaitan  antar  variabel  bebas.  Uji  heteroskedastisitas menujukkan  bahwa  diperoleh  nilai  signifikansi  masing-masing  variabel  diatas  0,05  yang  artinya bahwa  model  regresi  tidak  terjadi  gejala  heteroskedastisitas.  Uji  autokorelasi  menunjukkan  bahwa nilai Durbin Watson (DW) sebesar 1,873. Nilai ini dapat dibandingkan dengan nilai pada tabel Durbin Watson dengan menggunakan tarif signifikan 5% yang menunjukkan batas bawah (dl) sebesar 1,5713 dan batas atas (du) sebesar 1,7523, sehingga 4-du sebesar 2,2477 dan 4-dl sebesar 2,4287. Maka dapat
diartikan  bahwa  du  <  dw  <  4-du, Durbin  Watson (DW)  terletak  pada  daerah  tidak  ada  autokorelasi. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terjadi gejala autokorelasi.

## Uji Kelayakan Model Uji F
Uji F berguna untuk mengetahui apakah model regresi pada penelitian ini dapat dikatakan layak atau  tidak  dan  untuk  mengetahui  terdapat  hubungan  antara  variabel  independen  terhadap  variabel dependen secara bersama-sama (Ghozali, 2018). Uji F dapat dilakukan dengan melihat nilai signifikan F  pada  output  hasil  regresi  dengan  signifikansi  atau  derajat  kepercayaan  0,05  (5%).  Uji  F  dapat dikatakan layak jika nilai probabilitas signifikansi lebih kecil dari 0,05. Hasil uji F dapat dilihat dari tabel 6 sebagai berikut :
Tabel 6. Uji F Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression ,285 4 ,071 6,629 ,000 b Residual ,935 87 ,011 Total 1,219 91
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan tabel 6 menunjukkan bahwa nilai F untuk model regresi sebesar 6,629 dengan nilai signifikan sebesar 0,000 < 0,05. Hal tersebut menunjukkan model yang digunakan pada penelitian ini dapat dikatakan layak atau fit. Hal ini juga menunjukkan bahwa variabel komite audit, kualitas audit, ukuran perusahaan, dan profitabilitas berpengaruh secara bersama-sama terhadap tax avoidance.
Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R 2 ) Uji  koefisien  determinasi  ( Adjusted R 2 )  bertujuan  untuk  mengukur  seberapa  jauh  kemampuan suatu  model  dalam  menerangkan  variasi  yang  terjadi  pada  variabel  dependen  (Ghozali,  2018).  Hasil uji koefisien determinasi ( Adjusted R 2 ) dapat dilihat dari tabel 7 sebagai berikut :
Tabel 7. Uji Koefisien Determinasi ( Adjusted R 2 ) R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate ,483 a ,234 ,198 ,103644
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Berdasarkan tabel 7 diperoleh nilai Adjusted R Square sebesar 0,198 hal ini menunjukan bahwa kemampuan  variabel  komite  audit,  kualitas  audit,  ukuran  perusahaan,  dan  profitabilitas  menjelaskan variabel tax avoidance pada penelitian ini hanya sebesar 19,8% sedangkan sisanya 80,2% dipengaruhi oleh  variabel  lain  diluar  model  penelitian  ini  seperti  kepemilikan  institusional,  kepemilikan manajerial, leverage , dan lain sebagainya.

## Analisis Regresi Linier berganda dan Uji t
Analisis  regresi  linear  berganda  merupakan  analisis  tentang  hubungan  antara  satu  variabel dependen  dengan  dua  atu  lebih  variabel  indepnden  (Ghozali,  2018).  Sedangkan  uji  t  pada  dasarmya digunakan  untuk  menujukkan  seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel  penjelas/independen  secara individual  dalam  menerangkan  variasi  variabel  dependen  (Ghozali,  2018).    Hasil  analisis  regresi linear berganda dan uji t dapat dilihat dari tabel 8 sebagai berikut :
Tabel 8. Analisis Regresi Linier berganda dan Uji t
Model Unstandardized Coefficients B Std. Error t Sig. (Constant) ,283 ,224 1,260 ,211 KOM -,109 ,029 -3,747 ,000 KA -,039 ,031 -1,271 ,207 SIZE ,004 ,007 ,579 ,564 ROA ,769 ,216 3,560 ,001
Sumber: Hasil olah data IBM SPSS 26, 2023
Dengan mengacu pada tabel 6, maka dapat dirumuskan persamaan regresi berikut ini :
Uji  t  dapat  dilihat  pada  tabel  8  yang  menyatakan  pengaruh  variabel  independen  terhadap variabel dependen yang dilakukan dalam penelitian ini. Pada pengaruh komite audit (KOM) terhadap tax  avoidance menujukkan  nilai  koefisien  beta  sebesar  -0,109  dengan  nilai  signifikan  sebesar 0,000<0,05.  Hal  ini  berarti  komite  audit  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap tax  avoidance, sehingga  hipotesis  pertama  yang  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap tax avoidance diterima.  Pada  pengaruh  kualitas  audit  (KA)  terhadap tax  avoidance menujukkan  nilai koefisien beta sebesar -0,039 dengan nilai signifikan sebesar 0,207>0,05. Hal ini berarti kualitas audit tidak berpengaruh terhadap tax avoidance, sehingga hipotesis kedua yang menyatakan bahwa kualitas audit berpengaruh negatif terhadap tax avoidance ditolak. Pada  pengaruh  ukuran  perusahaan  ( SIZE )  terhadap tax  avoidance menujukkan  nilai  koefisien beta sebesar 0,004 dengan nilai signifikan sebesar 0,564>0,05. Hal ini berarti ukuran perusahaan tidak berpengaruh  terhadap tax  avoidance, sehingga  hipotesis  ketiga  yang  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan  berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance ditolak.  Pada  pengaruh  profitabilitas  (ROA) terhadap tax avoidance menujukkan nilai koefisien beta sebesar 0,769 dengan nilai signifikan sebesar 0,001<0,05.  Hal  ini  berarti  profitabilitas  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap tax  avoidance, sehingga  hipotesis  keempat  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  positif  terhadap tax avoidance diterima.

## Pembahasan

## Pengaruh Komite Audit Terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan  hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap tax avoidance . Hal ini berarti tinggi semakin banyak komite audit maka dapat menurunkan tax  avoidance .  Hal  ini  dikarenakan  bahwa  semakin  banyaknya  komite  audit,  membuat  tingkat pengawasan  semakin  pada  suatu  perusahaan  akan  semakin  ketat  untuk  mendorong  efisiensi  dan efektivitas  atas  beban  pajak  perusahaan  dan  saran-saran  yang  berhubungan  dengan  pajak  yang diberikan  lebih  berkualitas  sehingga  dapat  menurunkan  tingkat  penghindaran  pajak.  Hal  ini  sejalan dengan agency  theory yang  mengasumsikan  bahwa  komite  audit  memiliki  peran  dalam  mengawasi mekanisme  yang  meningkatkan  kualitas  informasi  bagi  pemilik  perusahaan  atau  pemegang  saham serta  manajemen  perusahaan,  mengingat  keduanya  memiliki  tingkat  informasi  yang  berbeda. Kehadiran  komite  audit  dalam  perusahaan  memungkinkan  pengendalian  laporan  keuangan  yang efektif,  sehingga  dapat  mengurangi  kemungkinan  terjadinya  kecurangan  dalam  pelaporan  yang dilakukan  oleh  manajemen  perusahaan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  beberapa  peneliti sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap tax  avoidance (Nugraheni & Pratomo, 2018; Richmadenda & Pratomo, 2018; Tiala et al., 2019).

## Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan  hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance .  Hal  ini  berarti  tinggi  rendahnya  kualitas  audit  tidak  dapat  mempengaruhi tax  avoidance . Temuan ini menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan signifikan antara perusahaan yang diaudit oleh Kantor Akuntan Publik big four dan non big four dalam hal melakukan audit laporan keuangan yang dapat mencegah penyalahgunaan oleh para pemegang saham untuk tujuan penghindaran pajak. Hal ini disebabkan oleh reputasi yang baik dari Kantor Akuntan Publik, baik big four maupun non big four , dalam  melakukan  audit  perusahaan.  Mereka  mengikuti  standar  pengendalian  mutu  yang  ditetapkan oleh  Dewan  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  Indonesia  (DSAP  IAPI)  dan  tunduk  pada  aturan yang  telah  ditetapkan  oleh  Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia  (IAPI).  Dengan  demikian,  pelaksanaan audit dapat dijamin sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan. (Nugraheni & Pratomo, 2018).
Hal  ini  tidak  sejalan  dengan agency  theory yang  mengasumsikan  bahwa  salah  satu  bentuk monitoring yang dapat menurunkan biaya agensi adalah audit. Adanya transparansi, profesionalisme, akuntabilitas,  dan  integritas  sangat  penting  dalam  menjalankan  proses  pengauditan  di  perusahaan. Transparansi  adalah  faktor  penting  dalam  mengevaluasi  kualitas  audit,  karena  melalui  transparansi para  pemegang  saham  dapat  memperoleh  informasi  yang  relevan  terkait  perpajakan  (Nugraheni  & Pratomo, 2018). Kualitas audit berupa transparansi mensyaratkan adanya pengungkapan yang akurat.
Transparansi  terhadap  pemegang  saham  dalam  hal  pajak  semakin  dituntut  oleh  otoritas  publik. Sehingga  untuk  menjamin  kualitas  informasi  dalam  perpajakan  pada  perusahaan  maka  dibutuhkan auditor  dalam  mengaudit  laporan  keuangan  agar  pada  perusahaan  dapat  terjamin  reliabilitas informasinya.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Nugraheni  & Pratomo (2018) yang menyatakan bahwa kualitas audit tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan hasil penelitian menyatakan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Hal  ini  berarti  besar  kecilnya  ukuran  perusahaan  tidak  dapat  mempengaruhi tax avoidance .  Hal  ini  dikarenakan  bahwa  manajemen  lebih  memilih  menjaga  citra  perusahaan  dengan cara membayar pajak yang merupakan  sebuah kwajiban bagi seluruh  warga  negara baik  wajib pajak pribadi maupun badan. Hal ini tidak sejalan dengan agency theory yang menjelaskan bahwa semakin besar  ukuran  perusahaan,  semakin  banyak  sumber  daya  berkualitas  yang  tersedia  untuk  mencapai keuntungan  yang  signifikan.  Hal  ini  mendorong  perusahaan  untuk  mengatur  perencanaan  pajak  dan melakukan  aktivitas  yang  mengurangi  beban  pajak  atau  meningkatkan  strategi  pengurangan  pajak yang  dapat  diartikan  sebagai  penghindaran  pajak  atau tax  avoidance .  Hasil  penelitian  ini  sejalan dengan beberapa peneliti sebelumnya yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan tidak  berpengaruh terhadap tax  avoidance (Mahdiana  &  Amin,  2020;  Nugraheni  &  Pratomo,  2018;  Richmadenda  & Pratomo, 2018).

## Pengaruh Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan  hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  positif  signifikan terhadap tax  avoidance .  Hal  ini  berarti  semakin  besar  keuntungan  yang  diperoleh  perusahaan  dapat meningkatkan  terjadinya tax  avoidance .  Hal  ini  dikarenakan  bahwa  semakin  tingginya  nilai  ROA maka  profitabilitas  nya  juga  semakin  meningkat  sehingga  sudah  pasti  laba  yang  diperoleh  suatu perusahaan juga tinggi dan laba yang didapatkan akan menjadi penentuan dalam menentukan besaran pajak  penghasilan  perusahaan.  Dengan  demikian  jika  besaran  beban  pajak  yang  di  bayarkan  tinggi maka perusahaan akan mencari cara untuk meminimalisir beban pajaknya dan hal ini memungkinkan perusahaan  untuk  melakukan tax  avoidance .  Hal  ini  sejalan  dengan agency  theory yang mengasumsikan bahwa manajemen perusahaan yang memiliki tujuan untuk mencapai laba yang tinggi akan  berdampak  pada  peningkatan  jumlah  pajak  penghasilan  perusahaan.  Sebagai  hasilnya, perusahaan  dengan  tingkat  profitabilitas  yang  tinggi  akan  membayar  pajak  dalam  jumlah  yang  lebih besar pula. Perusahaan yang mampu menghasilkan laba yang tinggi akan berdampak pada perbedaan kepentingan antara pemerintah dengan perusahaan di mana dengan laba yang tinggi maka beban pajak menjadi  besar  dan  bagi  perusahaan  yang  menginginkan  laba  maksimum  akan  berusaha  untuk melakukan tindakan tax avoidance . Hasil penelitian ini sejalan dengan beberapa peneliti sebelumnya yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  terhadap tax  avoidance menyatakan  bahwa  profitabilitas berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance (Mahdiana  &  Amin,  2020;  Oktamawati,  2017;  Sidauruk & Putri, 2022).

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan, maka dapat disimpulkan bahwa profitabilitas berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  tax  avoidance,  sedangkan  komite  audit  berpengaruh  negatif signifikan  terhadap  tax  avoidance.  Akan  tetapi  kualitas  audit  dan  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  tax  avoidance.  Berdasarkan  hasil  analisis  dan  penelitian  yang  penulis  lakukan terdapat  beberapa  keterbatasan  yaitu  banyaknya  data  yang  terbuang  karena outlier saat  melakukan analisis pengujian, sehingga mengurangi jumlah sampel pada penelitian ini. Selain itu, pada pengujian koefisien  determinasi  ( Adjusted  R 2 )  diperoleh  dari  hasil  nilai Adjusted  R  Square sebesar  19,8% sedangkan  sisanya  80,2%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  diluar  model  penelitian  ini.  Dengan mempertimbangkan  hasil  yang  diperoleh  dalam  penelitian  ini,  maka  peneliti  menyarankan  bagi peniliti-peneliti  selanjutnya  dapat  menambahkan  variabel  independen  lain  seperti  kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial, leverage , dan lain sebagainya serta menggunakan proksi selain yang  digunakan  dalam  penelitian  ini.  Peneliti  selanjutnya  disarakankan  untuk  menggunakan perusahaan  manufaktur  yang  memiliki  jumlah  perusahaan  yang  lebih  banyak  dan  mengganti  tahun atau menambah tahun penelitian agar model penelitian yang dihasilkan menjadi lebih baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Eksandy,  A.  (2017).  Pengaruh  Komisaris  Independen,  Komite  Audit,  Dan  Kualitas  Audit  Terhadap Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance)  (Studi  Empiris  Pada  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia Periode 2010-2014). COMPETITIVE Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 1 (1), 1–20. https://doi.org/10.31000/competitive.v1i1.96
Fatimah.  (2021). Dampak  Penghindaran  Pajak  Indonesia  Diperkirakan  Rugi  Rp  68,7  Triliun . Pajakku.Com. https://www.pajakku.com/read/5fbf28b52ef363407e21ea80/Dampak- Penghindaran-Pajak-Indonesia-Diperkirakan-Rugi-Rp-687-Triliun
Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS  25 (9th  ed.).  Badan Penerbit Universitas Dipenogoro.
Haryanti,  A.  D.  (2021).  Pengaruh  Karakter  Eksekutif,  Pertumbuhan  Penjualan,  dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Ekonomi, Keuangan, Investasi Dan Syariah (EKUITAS) ,
3 (2), 163–168. https://doi.org/10.47065/ekuitas.v3i2.1106
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Sales  Growth  Terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Akuntansi  Trisakti , 7 (1),  127–138. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i1.2233
Maretta,  D.,  &  Widyastuti,  T.  (2019).  Pengaruh  Mekanisme  Good  Corporate  Governance  Dan Kualitas  Audit  Terhadap  Tax  Avoidance. Jimea-Jurnal  Inovasi  Manajemen  Ekonomi  Dan Akuntasi , 1 (1), 188–196.
Nugraheni,  A.  S.,  &  Pratomo,  D.  (2018).  Pengaruh  Komite  Audit,  Kualitas  Audit,  Dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Otomotif Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2012-2016). E-Proceeding  of  Management , 5 (2), 2227–2234.
Oktamawati, M. (2017). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan Profitabilitas  Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis , 15 (1), 23–40. https://doi.org/10.24167/JAB.V15I1.1349
Purwaningsih, Hajanirina,  A., & Pratiwi Simbolon, I. (2020). Perusahaan Manufaktur di  Bursa Efek Indonesia:  Tax  Avoidance  Dijelaskan  oleh  Variabel  Proporsi  Dewan  Komisaris,  Ukuran Perusahaan,  Profitabilitas  dan  Leverage. JAAF  (Journal  of  Applied  Accounting  and  Finance) ,
4 (1), 60–74. https://doi.org/10.33021/jaaf.v4i1.1240
Richmadenda,  &  Pratomo,  D.  (2018).  Pengaruh  Audit  Tenur,  Komite  Audit,  dan  Ukura  Perusahaan terhadap Tax Avoidance. E-Proceeding of Management , 5 (3), 3342–3349.
Saputra,  M.  D.  R.,  &  Asyik,  N.  F.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage  Dan  Corporate Governance  Terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Ilmu  Dan  Riset  Akuntansi , 6 (8),  1–19. https://doi.org/10.24912/jpa.v3i2.11706
Septariani,  D.,  Johan,  R.  S.,  &  Widiyarini.  (2022).  Kualitas  Audit,  Capital  Intensity  dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi Yang Terdaftar di BEI Periode 2016 Sampai 2020. Sosio E-Kons , 14 (3), 261–273.
https://doi.org/10.30998/sosioekons.v14i3.14460
Sidauruk,  T.  D.,  &  Putri,  N.  T.  P.  (2022).  Pengaruh  Komisaris  Independen,  Karakter  Eksekutif, Profitabiltas dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Studi Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen , 2 (1), 45–57. https://doi.org/10.35912/sakman.v2i1.1498
Tallo,  J.  (2021). Tak  Capai  Target,  Penerimaan  Negara  di  2020  Cuma  Rp  1.633,6  Triliun . Liputan6.Com. https://www.liputan6.com/bisnis/read/4450559/tak-capai-target-penerimaan- negara-di-2020-cuma-rp-16336-triliun
Tiala,  F.,  Ratnawati,  R.,  &  Rokhman,  M.  T.  N.  (2019).  Pengaruh  Komite  Audit,  Return  on  Assets (Roa),  Dan  Leverage  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Jurnal  Bisnis  Terapan , 3 (1),  9–20. https://doi.org/10.24123/jbt.v3i01.1980
Utari,  N.  K.  Y.,  &  Supadmi,  N.  L.  (2017).  Pengaruh  Corporate  Governance,  Profitabilitas  Dan Koneksi Politik Pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi , 18 (3), 2202–2230.
Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate  Social Responsibility, Capital  Intensity Dan  Kualitas  Audit  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Jurnal  Magister  Akuntansi  Trisakti , 7 (1),
25–40. https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315