## THE FINANCIAL PERFORMANCE IN THE INDONESIAN BANKING INDUSTRY REVIEW FROM GOOD CORPORATE GOVERNANCE AND
INTELLECTUAL CAPITAL

## SINTA ZAHROTUL ULYA 1,2

## ELEN PUSPITASARI UNIVERSITAS STIKUBANK SEMARANG

## ABSTRACT
This study aims to analyze the effect of good corporate governance factors in terms  of  the  board  of  directors,  audit  committee,  independent  commissioners, and  intellectual  capital  factors  as  measured  by  the  efficiency  of  human  capital, structural  capital,  relational  capital  and  capital  employed  on  the  financial performance  of  banking companies.  Banking  companies  listed  on  the Indonesia Stock  Exchange  for  the  period  2017-2020  are  the  population  in  this  study.  The method of determining the sample using purposive sampling technique obtained 112  observational  data.  Financial  performance  with  good  corporate  governance and intellectual capital is proxied by return on assets and capital adequacy ratio. This  research  uses  multiple  linear  analysis  method.  The  results  of  this  study indicate  that  the  board  of  directors,  human  capital,  structural  capital,  relational capital  and  capital  employed  have  a  significant  positive  effect  on  financial performance.  The  audit  committee  and  independent  commissioners  have  no significant effect on financial performance.
Keywords:  Good  Corporate  Governance,  Intellectual  Capital,  Financial Performance
Article Info: Received 10 November 2021 │ Revised 23 January 2022 │ Accepted 10 February 2022
1 Correspondence Author
2 E-mail : sintazahrotul32@gmail.com

## KINERJA KEUANGAN PADA INDUSTRI PERBANKAN DI INDONESIA DITINJAU DARI GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN INTELLECTUAL CAPITAL

## SINTA ZAHROTUL ULYA 1,2

## ELEN PUSPITASARI UNIVERSITAS STIKUBANK SEMARANG

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh  faktor good  corporate governance yang ditinjau dari dewan direksi, komite audit, komisaris independen, dan  faktor intellectual  capital yang  diukur  dengan  efisiensi  dari human  capital, structural  capital,  relational  capital dan capital  employed terhadap  kinerja keuangan  perusahaan  perbankan.  Perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  2017-2020  merupakan  populasi  dalam  penelitian ini.  Metode  penentuan  sampel  menggunakan  teknik purposive  samplin memperoleh 112 data observasi. Kinerja keuangan dengan faktor good corporate governance dan intellectual  capital diproksikan  dengan return  on  asset dan capital  adequacy  ratio. Penelitian  ini  menggunakan  metode  analisis  linier berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dewan direksi, human capital, structural  capital,  relational  capital dan capital  employed berpengaruh  positif signifikan  terhadap  kinerja  keuangan.  Komite  audit  dan  komisaris  independen tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan.
Kata-kata Kunci : Good Corporate Governance, Intellectual Capital, Kinerja Keuangan, ROA, CAR

## 1.  PENDAHULUAN
Mencermati  kondisi  perekonomian  Indonesia  khususnya  sebagai  dampak penyebaran  COVID-19,  Bank  Indonesia  (BI)  menyampaikan  langkah-langkah yang  ditempuh  dari  aspek  kemanusiaan  dan  ekonomi  untuk  mengatasi  dampak kepada  masyarakat,  UMKM,  dan  dunia  usaha.  Selain  itu  disampaikan  pula perkembangan  indikator  stabilitas  nilai  Rupiah  secara  periodik.  Diakses  dari laman  website  BI https://www.bi.go.id berdasarkan  pada  survei  pemantauan harga  pada  minggu  III  Maret  2020,  inflasi  perbankan  pada  Maret  2020  secara tahun  kalender  sebesar  0,78%  year  to  date  (ytd),  dan  secara  tahunan  sebesar 2,98% year  over  year (yoy).  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  turut  mendorong industri  perbankan  untuk  menjalankan  upaya  konsolidasi  guna  menciptakan struktur perbankan yang kuat, memperbesar skala usaha serta peningkatan daya saing  melalui  kemampuan  inovasi,  serta  dapat  berkontribusi  signifikan  dalam perekonomian  nasional.  Sebagai  landasan  tujuan  tersebut,  OJK  menerbitkan Peraturan  OJK  Nomor  12/POJK.03/2020  tanggal  16  Maret  2020  tentang Konsolidasi Bank Umum yang berlaku sejak diundangkan pada 17 Maret 2020.
Persaingan bisnis di era globalisasi ini menjadi semakin ketat dan kompetitif, sehingga  perusahaan  harus  mengganti  metode  bisnis  yang  sudah  dijalankan. Perusahaan  harus  mengganti  strategi  dari  strategi  bisnis  yang  didasarkan  pada tenaga  kerja (labor  based  business) menuju  ke  strategi  bisnis  berdasarkan pengetahuan (knowledge based business) . Hal ini ditujukan untuk keberlanjutan perusahaan, sehingga terdapat perubahan pada karakteristik utama perusahaan menjadi perusahaan berdasarkan pengetahuan. Persaingan bisnis yang semakin ketat menyebabkan setiap perusahaan publik menilai kinerjanya dan melakukan banyak  perbaikan  agar  dapat  tumbuh  dan  kompetitif.  Di  dalam  industri perbankan  perlu  melakukan  perubahan  terhadap  bisnisnya  dalam  meraih profit dengan  memberikan  kemudahan  untuk  layanan  yang  cepat  serta  membangun bisnis  yang  fleksibel.  Perbankan  memiliki  peran  yang  penting  terkait  dengan prinsipnya  dalam  menjalankan  bisnisnya  tetap  memegang  prinsip  kehati-hatian (prudential  banking) serta  kepercayaan  yang  menjadi  jiwa  bagi  industri perbankan dalam menjaga kepercayaan bisnisnya.
Kinerja  merupakan  suatu  ukuran  yang  menggambarkan  kondisi  keuangan perusahaan.  Kinerja  keuangan  tidak  hanya  dipertanggungjawabkan  kepada pihak internal, tetapi juga kepada pihak eksternal (Laksana, 2015). Kinerja suatu bank  dapat  dinilai  dengan  menganalisis  laporan  keuangan  yang  mencerminkan keadaan  kondisi  perbankan  (baik  atau  buruk)  selama  satu  periode.  Kinerja keuangan  perusahaan  merupakan  wujud  dari  prinsip-prinsip  tata  kelola perusahaan  yang  baik.  Kinerja  perbankan  dapat  diukur  dari  berbagai  rasio seperti rasio likuiditas, rasio solvabilitas, dan rasio profitabilitas. Dalam penelitian ini kinerja keuangan diukur  dengan menggunakan rasio profitabilitas, yaitu rasio untuk  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam  mencari  keuntungan  (Rosiana  & Mahardhika,  2020)  yang  ditinjau  dari Return  on  Asset (ROA).  Selain menggunakan  rasio  profitabilitas  untuk  menilai  kinerja  keuangan,  invetor  juga akan  melihat  tingkat  penyediaan  dana  yang  digunakan  perbankan  untuk mengatasi kemungkinan terjadinya risiko dalam penelitian ini diproksikan dengan Capital Adequacy Ratio (CAR).
Kemampuan  untuk  mencetak  keuntungan  bank  saat  ini  telah  terganggu. Penyebabnya, yaitu dari ekonomi yang masih bergejolak akibat pandemi Covid- 19. Hal ini terlihat dari posisi ROA perbankan yang terus menurun. ROA adalah
rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  keuntungan  dari  sumber  daya  atau  penggunaan  asetnya.  Rasio yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  yang  lainnya  adalah  CAR yang menggambarkan rasio kecukupan modal yang berguna untuk menampung risiko  kerugian  yang  kemungkinan  dihadapi  oleh  bank.  Rasio  kecukupan  modal memastikan  efisiensi  dan  stabilitas  sistem  keuangan  suatu  negara  dengan melakukan penurunan risiko bank menjadi bangkrut. Secara umum, bank dengan rasio  kecukupan  modal  tinggi  dianggap  aman  dan  memenuhi  kewajiban finansialnya ( https://www.kontan.co.id ).
Tabel 1. Data Kinerja Keuangan pada Bank Umum Periode 2017-2020 Tahun ROA* CAR* 2017 2,45% 23,18% 2018 2,55% 22,97% 2019 2,47% 23,40% 2020 1,59% 23,89% * Return on Assets (ROA)
* Capital Adequacy Ratio (CAR) Sumber: Data Statistik Perbankan Indonesia 2017-2020 (https://www.ojk.go.id)
Kinerja  keuangan  perbankan  pada  bank  umum  yang  diproksikan  dengan ROA  mengalami  kenaikan  pada  tahun  2018,  dan  mengalami  penurunan  pada tahun 2019 sampai dengan 2020. CAR mengalami penurunan pada tahun 2018, dan  kembali  meningkat  pada  tahun  2019  sampai  dengan  2020.  Terjadinya penurunan  dan  peningkatan  pada  ROA  dan  CAR  dapat  dipengaruhi  oleh beberapa  faktor  seperti  penerapan Good  Corporate  Governance (GCG) dan Intellectual Capital yang dimiliki perusahaan untuk mengelola sumber daya yang dimiliki.
Tidak  atau  kurang  menerapkan  GCG  akan  menyebabkan  berbagai  skandal keuangan  seperti  penipuan,  penggelapan,  perampokan  dan  korupsi.  Kasus- kasus  tersebut  banyak  terjadi  di  perbankan  Indonesia  yang  dilakukan  oleh pegawai  bank  itu  sendiri  (Novitasari et  al .,  2020).  Penerapan  GCG dapat meningkatkan  kinerja  keuangan  dan  daya  saing.  Namun,  penelitian  Pura et  al . (2018) menyatakan bahwa GCG berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan. Hal  ini  berlawanan  dengan  hasil  penelitian  Setiawan  (2016)  yang  menyatakan bahwa  GCG berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan.
Kasus  pembobolan  dana  nasabah  di  PT  Bank  Maybank  Indonesia  Tbk. merupakan  salah  satu  permasalahan  lemahnya  implementasi  tata  kelola perusahaan yang belum  sesuai  dengan  Peraturan Menteri  BUMN  Nomor:  PER- 09/MBU/2012.  Badan  Reserse  Kriminal  (Bareskrim)  telah  menetapkan  Kepala Maybank  Cabang  Cipulir  sebagai  tersangka  kasus  pembobolan  saldo  tabungan senilai 20 miliar. Atas perbuatan yang dilakukan, tersangka dijerat pasal 49 Ayat (1) dan Ayat (2) UU No. 10 Tahun 1998 tentang Perubahan Atas UU No.7 Tahun 1992 tentang Perbankan dan Pasal 3, Pasal 4 dan Pasal 5 UU No. 8 Tahun 2010 tentang  Pencegahan  dan  Pemberantasan  Tindak  Pidana  Pencucian  Uang (https://www.cnnindonesia.com/).
GCG  menurut Forum  Corporate  Governance  on  Indonesia (FCGI) dalam Setiawan,  (2016)  adalah  seperangkat  pengaturan  yang  mengatur  hubungan antara  pemegang  saham,  direktur  perusahaan,  kreditur,  pemerintah,  karyawan
dan  pemangku  kepentingan  internal  dan  eksternal  lainnya  yang  mengendalikan perusahaan  ketika  istilah corporate  governance muncul  karena  adanya agency theory, dimana  manajemen  perusahaan  dipisahkan  dari  kepemilikan.  Rosafitri (2017)  mengemukakan  bahwa  GCG  secara  definitif  merupakan  sistem  yang mengatur  dan  mengelola  bisnis  untuk  menciptakan  nilai  tambah (value  added) bagi semua stakeholders. Konsep GCG di Indonesia dapat diartikan sebagai tata kelola  perusahaan  yang  baik  yang  menekankan  pada  dua  hal.  Pertama pentingnya  hak  pemegang  saham  untuk  memberikan  informasi  yang  benar (akurat)  dan  tepat  waktu.  Kedua,  kewajiban  perusahaan  untuk  memberikan pengungkapan ( disclosure) yang akurat, tepat waktu, dan transparan atas semua informasi  tentang  kinerja  keuangan  perusahaan,  kepemilikan,  dan stakeholder. GCG dalam penelitian ini ditinjau dari dewan direksi, komite audit dan komisaris independen.
Dewan  direksi  adalah  organisasi  perusahaan  yang  diberi  wewenang  untuk menjalankan  dan  kepengurusan  perusahaan.  Dewan  direksi  bertanggungjawab penuh  atas  kepengurusan  dan  untuk  kepentingan  perusahaan.  Penelitian  dari Situmorang  &  Simanjuntak  (2019)  menyatakan  bahwa  dewan  direksi  tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan. Hal ini menunjukkan semakin besar  dewan  direksi  belum  tentu  menguntungkan  perusahaan  karena  sulitnya koordinasi dan pertukaran pikiran dari para direksi dalam melaksanakan kegiatan perusahaan sehingga memperlambat pengambilan keputusan yang berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan.  Sementara  itu,  hasil  penelitian  yang dilakukan oleh Rosiana & Mahardhika (2020) menunjukkan ukuran dewan direksi berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Jumlah  dewan  direksi  yang semakin besar akan berdampak positif terhadap kinerja keuangan karena dewan direksi  telah  menjalankan  fungsinya  untuk  mengawasi  kualitas  informasi pelaporan keuangan.
Komite Audit menurut Ikatan Komite Audit Indonesia (IKAI) merupakan suatu organisasi profesional dan independen yang dibentuk oleh dewan komisaris dan tugasnya  adalah  membantu  dan  memperkuat  fungsi  dewan  komisaris  dalam melaksanakan  fungsi  pengawasan  (Rosiana  &  Mahardhika,  2020).  Hasil penelitian  yang  dilakukan  Honi et  al .  (2020)  menunjukkan  bahwa  komite  audit tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Hal ini menunjukkan banyak atau sedikitnya  komite  audit  tidak  secara  langsung  memengaruhi  kinerja  keuangan. Penelitian Syadeli  &  Sa’adah  (2021)  mengungkapkan  bahwa  komite  audit berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Semakin  banyak  komite  audit dapat  dipastikan  perusahaan  menerapkan  prinsip  akuntansi  sehingga perusahaan dapat menghasilkan kinerja keuangan yang baik.
Komisaris independen adalah anggota dewan komisaris yang tidak terafiliasi dengan  direksi,  anggota  dewan  komisaris  lain  dan  pemegang  saham,  serta bebas  dari  hubungan  bisnis  yang  dapat  memengaruhi  kemampuannya  untuk bertindak independen demi kepentingan perusahaan (Rahmanto, 2018). Menurut penelitian  (Laksana,  2015)  komisaris  independen  tidak  memiliki  pengaruh signifikan  terhadap  kinerja  keuangan.  Komisaris  independen  tidak  berfungsi secara  efektif  sebagai  alat  untuk  mengawasi  manajemen  dalam  meningkatkan kinerja keuangan perusahaan. Berbeda pada penelitian yang dilakukan Monica & Dewi  (2019)  menyatakan  bahwa  komisaris  independen  berpengaruh  positif  dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan. Komisaris independen tidak signifikan karena rendahnya persentase komisaris independen dalam meningkatkan kinerja perusahaan.
Kinerja keuangan ditinjau dari intangible asset yang merupakan bagian dari intellectual  capital. Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  atau  PSAK  No.19 (revisi  2018)  tentang  aset  tak  berwujud  yaitu  aset  non-moneter  yang teridentifikasi  tanpa  wujud  fisik.  Menurut  Crisnandani et  al .  (2021)  aset perusahaan yang digunakan untuk meningkatkan kinerja keuangan dapat berupa aset  berwujud  ( tangible  assets) atau  aset  tidak  berwujud  ( intangible  assets) . Intangible  assets terhadap  kinerja  keuangan  yang  saat  ini  berkembang, paradigmanya  adalah  pengetahuan  intensif  organisasi  yang  mendefinisikan kekayaan  perusahaan  tidak  hanya  sebagai  aset  berwujud  saja  tetapi  juga  aset tidak  berwujud  seperti  modal  intelektual.  Aset  tidak  berwujud  sebagai  aset  non- moneter yang dapat diidentifikasi tanpa wujud fisik. Karakteristik utama dari aset tidak  berwujud,  yaitu  dapat  diidentifikasi (identifiability), kendali (control), dan tidak mempunyai wujud fisik (Martani, 2016).
Permasalahan  yang  muncul  seiring  perkembangan intellectual  capital, yaitu bagaimana  cara  perusahaan  mengukur intellectual  capital. Beberapa  peneliti sudah  mencoba  mencari  pengukuran  yang  tepat  untuk  mengukur intellectual capital. Penelitian  ini  menggunakan  metode  koefisien  intelektual  nilai  tambah yang  dimodifikasi  yaitu Modified  Value  Added  Intellectual  Capital (MVAIC) yang dikembangkan  oleh  Ulum et  al .  (2017),  karena  memiliki  keunggulan  dengan menambahkan relational capital sebagai komponen intellectual capital. Intellectual  capital sering  dikaitkan  dengan  sumber  daya  manusia,  karena hanya  manusia  yang  memiliki  proses  berpikir.  Dengan  adanya  sumber  daya manusia  yang  mempunyai  intelektualitas  tinggi,  maka  diharapkan  dapat menghasilkan  suatu  sistem  yang  mampu  mengoptimalkan  kinerja  seseorang. Oleh  karena  itu,  jika  perusahaan  memiliki  sumber  daya  manusia  dengan intelektualitas  tinggi,  semakin  kecil  tingkat  kesalahan  dalam  laporan keuangannya.  Sebagian  dari  peneliti  telah  mengemukakan  bahwa intellectual capital memiliki  tingkat  kecenderungan  yang  tinggi  dalam  memengaruhi  kinerja keuangan (Ratnasari et al ., 2016). Hasil penelitian Rosiana & Mahardhika (2020) mendukung  pendapat  ini  dengan  menyatakan  bahwa intellectual  capital berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan,  sedangkan  pada  penelitian Crisnandani et  al .  (2021)  menyatakan  bahwa intellectual  capital berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan.
International  Federation  of  Accountants (IFAC)  dalam  Fatimah  &  Wahyuni (2020)  mendefinisikan intellectual  capital sebagai  sinonim  dari intellectual property (kekayaan  intelektual), intellectual  asset (aset  intelektual),  dan knowledge  asset (aset  pengetahuan).  IFAC  memperkirakan  bahwa  nilai perusahaan  ditentukan  oleh  manajemen  atas intellectual  capital, tidak  lagi terhadap  aset  tetap. Intellectual  capital termasuk  dalam  kategori  asset  bukan modal (equity) di  dalam  neraca. Intellectual  capital dapat  mendorong  kinerja keuangan  perusahan  karena  dapat  memberikan  nilai  tambah  untuk  bersaing dengan  para  pesaingnya.  Sumber  daya  perusahaan  yang  digunakan  secara efisien dapat meminimalkan biaya dikeluarkan, semakin tinggi intellectual capital maka kinerja keuangan yang dicapai perusahaan semakin meningkat. Penelitian ini  mengukur intellectual  capital dengan Human  Capital  Efficiency (HCE), Structural  Capital  Efficiency  ( SCE), Relational  Capital  Efficiency (RCE),  dan Capital Employed Efficiency (CEE). Human  capital merupakan  aspek intellectual  capital yang  berkaitan  dengan pengetahuan  dan  pengalaman  manusia,  yang  memengaruhi  nilai  suatu perusahaan  dengan  memengaruhi  unsur-unsur  lain  di  dalam  perusahaan
(Saragih,  2017).  Penelitian  dari  (Habibah,  2016)  menyatakan  bahwa human capital berpengaruh signifikan dan positif, yang artinya proses yang optimal akan menciptakan  produktivitas  yang  optimal  pula.  Berbeda  pada  penelitian  yang dilakukan Aprilyani et  al . (2020) human capital berpengaruh tidak signifikan dan negatif terhadap kinerja keuangan.
Structural  capital merupakan  pengetahuan  yang  dimiliki  perusahaan  untuk dimodifikasi  oleh human  capital sehingga  dapat  menambah  nilai  bagi perusahaan  Habibah  (2016).  Penelitian  (Saragih,  2017)  menyatakan structural capital berpengaruh  signifikan  dan  positif  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan. Sementara itu penelitian dari Simarmata & Subowo (2016) structural capital tidak  berpengaruh  dan  negatif  terhadap  kinerja  keuangan.  Hal  ini menunjukkan bahwa structural capital dianggap tidak memberikan kontribusi atau pengaruh terhadap kinerja keuangan perusahaan.
Relational  capital adalah  kemampuan  perusahaan  untuk  menambah  nilai perusahaan dengan berinteraksi dengan pihak luar seperti pelanggan, pemasok dan pihak-pihak terkait (Habibah, 2016). Penelitian dari Alimy & Herawaty (2020) menyatakan  bahwa relational  capital tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan.
Capital  employed adalah  jumlah  investasi  modal  yang  diperlukan perusahaan untuk menjalankan bisnis dan menunjukkan bagaimana perusahaan menggunakan  modalnya  (Astari  &  Darsono,  2020).  Penelitian  Kurniawati et  al ., (2020) dan Aprilyani et  al .,  (2020) menyatakan capital  employed berpengaruh positif  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan.  Sedangkan  penelitian  Rosafitri (2017) capital employed tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  beberapa  peneliti terdahulu,  ditemukan  beberapa research  gap terhadap  rasio  tersebut,  sehingga peneliti  tertarik  untuk  melakukan  penelitian  ulang.  Dalam  penelitian  ini  terdapat perbedaan  dengan  peneliti  terdahulu,  perbedaanya  yaitu  menggunakan  periode penelitian  yang  lebih  terbaru  dan  menambah  variabel intellectual  capital yang diproksikan dengan relational capital.

## 2.  LANDASAN TEORI

## Resources Based Theory
Resources Based Theory merupakan teori yang membahas tentang sumber daya  yang  dimiliki  perusahaan  serta  kemampuan  perusahaan  dalam  mengelola sumber daya dengan baik, sehingga perusahaan dapat memperoleh keunggulan kompetitif  secara  terus-menerus.  Menurut  Jackson  dan  Schuler  (1976)  dalam Badawi  (2018)  teori  ini  menjelaskan  tiga  jenis  sumber  daya  yaitu  sumber  daya fisik berupa pabrik, teknologi, peralatan, lokasi geografis, sumber daya manusia berupa pengalaman, pengetahuan pegawai, dan sumber daya organisasi berupa struktur  dan  sistem  pengawasan,  pengendalian,  serta  hubungan  sosial  antar organisasi dengan lingkungan eksternal.

## Agency Theory
Teori keagenan ( agency theory ) merupakan hal dasar yang digunakan untuk memahami  konsep corporate  governance .  Teori  keagenan  ini  dikembangkan oleh Michael Johnson (1976), yang memandang bahwa manajemen perusahaan ( agents )  akan  bertindak  dengan  penuh  kesadaran  bagi  kepentingannya  sendiri, bukan sebagai pihak yang bijaksana serta adil terhadap pemegang saham. Teori
keagenan  dipandang  lebih  luas,  teori  ini  dianggap  lebih  mencerminkan kenyataan yang ada (Pura et al ., 2018).

## Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan adalah analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan  keuangan  yang  benar.  Seperti  dengan  suatu  laporan  keuangan yang  telah  memenuhi  standar  dan  ketentuan  dalam  SAK  (Standar  Akuntansi Keuangan)  atau  GAAP (General  Accepted  Accounting  Principle) (Rosiana  & Mahardhika, 2020) .

## Dewan Direksi
Menurut pasal 1 dalam UU No.  40 tahun 2007 tentang Perseroan Terbatas yang  dimaksud  dengan  direksi  adalah  organ  perseroan  yang  berwenang  dan bertanggungjawab  penuh  atas  pengurusan  perseroan  untuk  kepentingan perseroan,  sesuai  dengan  maksud  dan  tujuan  perseroan,  serta  mewakili perseroan,  baik  dalam  maupun  di  luar  pengadilan,  sesuai  dengan  ketentuan anggaran dasar (Rosiana & Mahardhika, 2020).

## Komite Audit
Menurut  Ikatan  Akuntan  Indonesia,  komite  audit  merupakan  suatu  komisi yang dibentuk oleh dewan komisaris untuk menunjang serta meringankan tugas dewan komisaris dalam menjalankan fungsi pengawasan sesuai dengan prinsip- prinsip  GCG . Selain  itu,  komite  ini  juga  memiliki  fungsi  untuk  membantu perusahaan  dalam  meningkatkan  transparansi,  objektivitas,  akuntabilitas,  dan efektivitas dalam mengelola perusahaan (Destiana & Muslih, 2019).

## Komisaris Independen
Komisaris independen menurut penjelasan Pasal 120 ayat (2) UU PT adalah berasal dari kalangan luar perusahaan, tidak terafiliasi dengan pemegang saham utama,  anggota  direksi  dan/atau  anggota  dewan  komisaris  lainnya  (Rosiana  & Mahardhika, 2020).

## Human Capital
Human  capital merupakan  kombinasi  dari  pengetahuan,  keterampilan, inovasi  dan  kemampuan  seseorang  dalam  menjalankan  tugasnya  sehingga dapat menciptakan suatu nilai untuk mencapai tujuan.  Dengan demikian human capital sangat  penting  bagi  perusahaan  karena  dapat  memberikan  kekuatan pada  sumber  daya  intelektual  dan  menunjang  keberhasilan  perusahaan  untuk menciptakan keunggulan dalam bersaing (Febriany, 2020).

## Structural Capital
Structural capital didefinisikan sebagai hak cipta, hak paten, merek dagang, hak design dan hak-hak lain yang secara legal melindungi hak kepemilikan atas asset  intelektual  yang  spesifik.  Perusahaan  memperolehnya  melalui  investasi secara  internal  dalam  penelitian,  pengembangan  maupun  kerja  sama  dengan pihak  eksternal  seperti  pemasok,  konsumen  dan  pihak  yang  relevan  dengan perusahaan (Saragih, 2017).

## Relational Capital
Relational  capital yang  meliputi  koneksi  pemasaran,  hubungan  dengan pelanggan,  hubungan  dengan  pemasok,  loyalitas  pelanggan,  koneksi  dengan pemerintah, koneksi dengan sektor industri , dan persekutuan. Relational capital dapat  mencerminkan  hubungan  yang  terjalin  antara  perusahaan  dengan  pihak eksternal  seperti  mitra,  pelanggan,  pemerintah  dan  sesama  perusahaan  dalam ruang lingkup yang sejenis (Gunawan, 2017).

## Capital Employed
Capital  employed adalah  nilai  berwujud yang  terdapat  pada  perusahaan dengan  lingkungan  eksternal  seperti  pelanggan,  supplier,  dan  investor. Capital employed akan berwujud jika perusahaan dapat menjaga hubungan baik dengan pihak  eksternal  yang  terkait  dalam  bisnis  perusahaan  (Simarmata  &  Subowo, 2016).

## Pengaruh Dewan Direksi Terhadap Kinerja Keuangan
Dewan  direksi  adalah  organisasi  perseroan  yang  bertugas  dan bertanggungjawab  dalam  mengurus  perseroan  untuk  kepentingan  perseroan sesuai  dengan  tujuan  perseroan,  baik  di  dalam  maupun  di  luar  pengadilan  dan bertanggungjawab atas ketentuan anggaran dasar. Dewan direksi yang diangkat sebagai  pemimpin  perusahaan  berperan  aktif  karena  memastikan  apakah  pihak manajemen  atau  pihak  bawahan  dapat  menjalankan  tugasnya  sesuai  dengan tujuan  dan  perencanaan  perusahaan  (Tjandra,  2015).  Dewan  direksi  dapat memengaruhi  efektif  atau  tidaknya  aktivitas  kegiatan  pengawasan.  Semakin besar  komposisi  dewan  direksi  maka  akan  berdampak  positif  terhadap  kinerja perusahaan (Situmorang & Simanjuntak, 2019). H1a. Dewan Direksi berpengaruh positif terhadap ROA. H1b. Dewan Direksi berpengaruh positif terhadap CAR.

## Pengaruh Komite Audit Terhadap Kinerja Keuangan
Komite  audit  bertanggungjawab  untuk  mengawasi  pelaporan  keuangan, mengawasi audit eksternal, dan mengawasi sistem pengendalian internal. Komite audit  bertindak  sebagai  mekanisme  pengawasan  antara  manajemen  dengan pihak  luar,  sehingga  komite  audit  dapat  meningkatkan  kinerja  perusahaan melalui  pengawasan  tersebut.  Komite  audit  mampu  melindungi  kepentingan pemegang  saham  dari  kecurangan  yang  mungkin  dilakukan  oleh  pihak manajemen.  Berfungsinya  komite  audit  yang  efektif  akan  meningkatkan  fungsi pengawasan  perusahaan  dan  tentunya  kinerja  keuangan  perusahaan  akan semakin baik (Syadeli & Sa’adah, 2021).
H2a. Komite Audit berpengaruh positif terhadap ROA. H2b. Komite Audit berpengaruh positif terhadap CAR.

## Pengaruh Komisaris Independen Terhadap Kinerja Keuangan
Menurut teori keagenan menyatakan bahwa konflik kepentingan antara agen dan  prinsipal  dapat  dikurangi  dengan  pengawasan  yang  tepat.  Adanya  dewan komisaris  independen  akan  meningkatkan  kualitas  fungsi  pengawasan  dalam perusahaan.  Hubungan  antara  komisaris  independen  dan  kinerja  keuangan didukung oleh perspektif bahwa dengan adanya komisaris independen menjamin pengelolaan  yang  bersih  dan  sehat  operasi  perusahaan  sehingga  dapat mendukung kinerja perusahaan (Fatimah & Wahyuni, 2020). H3a. Komisaris Independen berpengaruh positif terhadap ROA.

## H3b. Komisaris Independen berpengaruh positif terhadap CAR.

## Pengaruh Human Capital terhadap Kinerja Keuangan
Human  capital merupakan  modal  yang  sangat  penting  bagi  bisnis  atau perusahaan  yang  dapat menciptakan  nilai  bagi  suatu  organisasi. Human capital adalah  sumber  daya  yang  bertanggungjawab  atas  keberhasilan  perusahaan, yaitu  berarti  memilih  tenaga  kerja  dengan  pengetahuan,  inovasi,  keahlian  dan keterampilan  untuk  memberikan  kesempatan  kepada  perusahaan  agar  dapat memanfaatkan human  capital untuk  menghasilkan  keuntungan  (Simarmata  & Subowo, 2016). H4a. Human Capital berpengaruh positif terhadap ROA. H4b. Human Capital berpengaruh positif terhadap CAR.

## Pengaruh Structural Capital terhadap Kinerja Keuangan
Structural  capital merupakan  indikator  keunggulan  teknologi  yang  dimiliki perusahaan.  Penguasaan  dalam  teknologi  dapat  menciptakan  hambatan  bagi perusahaan  pendatang baru  dan  membatasi  kemampuan  pesaing untuk  meniru produk  yang  dihasilkan. Structural  capital yang  terkandung  dalam  hak  paten, merek  dagang  dan  teknologi,  akan  berdampak  secara  positif  terhadap  kinerja perusahaan (Saragih, 2017).
H5a. Structural Capital berpengaruh positif terhadap ROA. H5b. Structural Capital berpengaruh positif terhadap CAR.

## Pengaruh Relational Capital terhadap Kinerja Keuangan
Customer  capital atau relational  capital merupakan  komponen  modal intelektual  yang  memberikan  nilai  sebenarnya. Relational  capital adalah hubungan  yang  harmonis  atau association network yang  dimiliki  perusahaan dengan mitra kerjanya, baik dari para pemasok yang diandalkan dan berkualitas tinggi,  berasal  dari  pelanggan  setia  yang  merasa  puas  dengan  layanan perusahaan  yang  bersangkutan,  berasal  dari  hubungan  antara  perusahaan dengan  pemerintah  atau  dengan  masyarakat. Relational  capital dapat  muncul dari berbagai bagian di luar lingkungan perusahaan yang dapat menambah nilai perusahaan  tersebut.  Hal  ini  dapat  meningkatkan  kualitas  hubungan  baik  dan kemampuan  untuk  menarik  pelanggan  baru  dan  mendorong  kesuksesan perusahaan (Pangeran & Riduwan, 2018). H6a. Relational Capital berpengaruh positif terhadap ROA. H6b. Relational Capital berpengaruh positif terhadap CAR .

## Pengaruh Capital Employed terhadap Kinerja Keuangan
Capital  employed merupakan  hubungan  antara  perusahaan  dengan lingkungan  eksternal.  Perusahaan  perlu  menjaga  hubungan  yang  baik  dengan pihak  eksternal  atau  pihak  luar  karena  hal  itu  dapat  menentukan  reputasi perusahaan.  Oleh  karena  itu,  jika  terjalin  hubungan  baik  antara  perusahaan dengan  pihak  eksternal,  maka  pihak  eksternal  tersebut  dapat  memberikan penilaian dan review yang lebih baik bagi perusahaan. Sehingga penilaian yang baik dapat meningkatkan kinerja keuangan perusahaan (Kurniawati et al., 2020). H7a. Capital Employed berpengaruh positif terhadap ROA. H7b. Capital Employed berpengaruh positif terhadap CAR.
Secara sistematis model penelitian dapat dilihat pada Gambar 1 berikut ini:
Gambar 1.
Model Penelitian Good Corporate Governance dan Intellectual Capital terhadap Kinerja Keuangan

## 3.  METODE PENELITIAN

## Jenis dan Sumber Data
Penelitian  ini  menggunakan  jenis  data  kuantitatif  dan  sumber  data  yang digunakan  yaitu  menggunakan  data  sekunder.  Data  sekunder  penelitian  ini bersumber  dari  laporan  tahunan (annual  report) perusahaan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2017-2020.  Data  penelitian  ini  diperoleh  dari Indonesian Stock Exchange (IDX) melalui website www.idx.co.id.

## Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan data arsip. Data dalam penelitian ini diperoleh dari data laporan keuangan tahunan (annual report) perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI pada tahun 2017-2020 yang merupakan data sekunder.

## Metode Analisis
Sesuai  dengan  permasalahan  dan  perumusan  model  yang  telah dikemukakan,  serta  kepentingan  pengujian  hipotesis  maka  teknik  analisis  yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi linier berganda. Persamaan regresi yang akan diuji yaitu: KK = α + β 1 DD + β 2 KA + β 3 KI + β 4 HCE + β 5 SCE + β 6 RCE + β 7 CEE + e
Keterangan:
KK : Kinerja Keuangan DD : Dewan Direksi KA : Komite Audit KI : Komisaris Independen HCE : Human Capital Efficiency
H7 (+) H6 (+) H5 (+) H4 (+) H3 H1 H2 DD KA KI HCE SCE RCE CEE Kinerja Keuangan
SCE : Structural Capital Efficiency RCE : Relational Capital Efficiency CEE : Capital Employed Efficiency e : error

## 4.  HASIL DAN PEMBAHASAN
Pada Tabel  2 ,  dapat  dilihat  bahwa  nilai  mean  pada  variabel  dependen kinerja  keuangan  (ROA)  sebesar  0,016946  dengan  nilai  minimum  sebesar 0,0002  pada  Bank  Sinarmas  tahun  2019  dan  nilai  maksimum  sebesar  0,1948 pada  Bank  Rakyat  Indonesia  Agro  Niaga  tahun  2019.  Sedangkan  nilai  mean pada  variabel  dependen  kinerja  keuangan  (CAR)  sebesar  0,25604  dengan  nilai minimum  sebesar  0,069  pada  Bank  Woori  Saudara  Indonesia  tahun  2019  dan nilai  maksimum  sebesar  1,000  pada  Bank  Mestika  Dharma  tahun  2019  dan 2020.  Variabel  Dewan  Direksi  (DD)  memiliki  nilai  mean  yaitu  7,22  dengan  nilai minimum  3  dan  nilai  maksimum  14.  Variabel  Komite  Audit  (KA)  memiliki  nilai mean  yaitu  3,92  dengan  nilai  minimum  1  dan  maksimal  10.  Variabel  Komisaris Independen  (KI)  memiliki  mean  yaitu  0,52432  dengan  nilai  minimum  sebesar 0,167 dan nilai maksimum sebesar 1,000.
Variabel  HCE  memiliki  nilai  mean  yaitu  2,36804  dengan  nilai  minimum sebesar  0,871  dan  nilai  maksimum  sebesar  5,583.  Variabel  SCE  memiliki  nilai mean  yaitu  0,49495  dengan  nilai  minimum  sebesar  0,030  dan  nilai  maksimum sebesar  0,871.  Variabel  RCE  memiliki  nilai  mean  yaitu  0,04078  dengan  nilai minimum  sebesar  -0,106  dan  nilai  maksimum  sebesar  0,209.  Variabel  CEE memiliki nilai mean yaitu 0,23590 dengan nilai minimum sebesar 0,018 dan nilai maksimum sebesar 6,163.
Tabel 2. Statistika Deskriptif Variable N Minimum Maximum Mean Std. Deviation ROA 112 ,0002 ,1948 ,016946 ,0268972 CAR 112 ,069 1,000 ,25604 ,151456 DD 112 3 14 7,22 3,031 KA 112 1 10 3,92 1,343 KI 112 ,167 1,000 ,52432 ,140834 HCE 112 ,871 5,583 2,36804 1,116591 SCE 112 ,030 ,871 ,49495 ,213111 RCE 112 -,106 ,209 ,04078 ,046529 CEE 112 ,018 6,163 ,23590 ,635270 Sumber: Data diolah (2022)

## Tabel 3. Uji Normalitas ROA
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual ROA N 112 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,01585176 Most Extreme Differences Absolute ,126 Positive ,126 Negative -,110 Kolmogorov-Smirnov Z 1,330 Asymp. Sig. (2-tailed) ,058 Sumber: Data diolah (2022)
Berdasarkan Tabel 3. bahwa hasil uji normalitas menggunakan metode One Sample  Kolmogorov-smirnov  test dengan  nilai  Asymp.  Sig.  (2-tailed)  sebesar 0,058 yang berarti nilai tersebut lebih besar dari nilai alpha 0,050 (0,058 > 0,050) sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  data  dalam  penelitian  ini  memiliki  distribusi yang normal.

## Tabel 4. Uji Normalitas CAR
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual CAR N 112 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,13101929 Most Extreme Differences Absolute ,110 Positive ,110 Negative -,075 Kolmogorov-Smirnov Z 1,166 Asymp. Sig. (2-tailed) ,132 Sumber: Data diolah (2022)
Berdasarkan Tabel 4. dapat di atas bahwa hasil uji normalitas menggunakan metode One Sample Kolmogorov-smirnov test dengan nilai Asymp. Sig. (2-tailed) sebesar 0,132 yang berarti nilai tersebut lebih besar dari nilai alpha 0,050 (0,132 >  0,050)  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  data  dalam  penelitian  ini  memiliki distribusi yang normal.

## Hasil Uji Asumsi Klasik Uji Multikolinearitas
Nilai  Tolerance  pada Tabel  5. secara  keseluruhan  menunjukkan  nilai  >  0,1 dan  nilai  VIF  variabel  secara  keseluruhan  menunjukkan  <10  yang  berarti  tidak ada  korelasi  antar  variabel,  jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi multikolinearitas .
Tabel 5. Uji Multikolinearitas pada ROA Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1  (Constant)  -,043 ,010 -4,292  ,000 DD ,003 ,001 ,305 4,956  ,000 ,883 1,132 KA -,002 ,001 -,087 -1,422  ,158 ,891 1,122 KI ,014 ,011 ,072 1,205  ,231 ,929 1,076 HCE ,006 ,001 ,266 4,303  ,000 ,872 1,147 SCE ,032 ,008 ,253 4,136  ,000 ,894 1,118 RCE ,069 ,034 ,120 2,025  ,045 ,952 1,051 CEE ,027 ,002 ,626 10,647  ,000 ,966 1,036
Sumber: Data diolah (2022)
Berdasarkan Tabel 6. nilai Tolerance secara keseluruhan menunjukkan nilai >  0,1  dan  nilai  VIF  variabel  secara  keseluruhan  menunjukkan  <10  yang  berarti tidak ada korelasi antar variabel, sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi multikolinearitas .
Tabel 6. Uji Multikolinearitas pada CAR Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1  (Constant)  -,015 ,083 -,177  ,860 DD ,010 ,005 ,204 2,256  ,026 ,883 1,132 KA -,002 ,010 -,022 -,245  ,807 ,891 1,122 KI ,038 ,095 ,036 ,406  ,685 ,929 1,076 HCE ,033 ,012 ,245 2,696  ,008 ,872 1,147 SCE ,127 ,064 ,179 2,000  ,048 ,894 1,118 RCE ,844 ,283 ,259 2,980  ,004 ,952 1,051 CEE ,045 ,021 ,188 2,184  ,031 ,966 1,036 Sumber: Data diolah (2022)

## Hasil Uji Autokorelasi
Berdasarkan Tabel 7. terlihat bahwa dW = 2,129 > dU yakni 1,826 dan dW 4 dU  2,174  <  4-dU  yaitu  2,129  <  2,174  maka  dapat  disimpulkan  model  regresi tersebut  memenuhi  asumsi  dU  <  dW  <  4-dU  yang  artinya  tidak  terdapat autokorelasi baik positif maupun negatif di dalam model persamaan regresi.
Tabel 7. Uji Autokorelasi pada ROA Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,808 a ,653 ,629 ,0163765 2,129 Sumber: Data diolah (2022)
Diketahui, N = 112; k = 7; dW = 2,129; dU = 2,174
Berdasarkan Tabel 8. dW = 2,103 > dU yakni 1,826 dan dW 4 dU 2,174 < 4- dU  yaitu  2,103  <  2,174;  maka  dapat  disimpulkan  model  regresi  t  memenuhi asumsi  dU  <  dW  <  4-dU  yang  artinya  tidak  terdapat  autokorelasi  baik  positif maupun negatif di dalam model persamaan regresi.

## Tabel 8. Uji Autokorelasi pada CAR
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,502 a ,252 ,201 ,135357 2,103 Sumber: Data diolah (2022) Diketahui, N = 112; k = 7; dW = 2,103; dU = 2,174

## Hasil Uji Heteroskedastisitas
Berdasarkan Gambar  2. grafik  scatterplots  menunjukkan  bahwa  titik-titik atau  plot  menyebar  secara  acak  di  atas  dan  di  bawah  0  dalam  sumbu  Y, sehingga model regresi ini dinyatakan tidak terjadi heteroskedastisitas dan layak untuk  dipakai  untuk  memprediksi  kinerja  keuangan  (ROA)  berdasarkan  dewan direksi, komite audit, komisaris independen, HCE, SCE, RCE, CEE.
Sumber: Data diolah (2022)
Gambar 2. Uji Heteroskedastisitas pada ROA
Berdasarkan Gambar 3. grafik scatterplots di bawah ini menunjukkan bahwa titik-titik atau plot menyebar secara acak di atas dan di bawah 0 dalam sumbu Y, sehingga model regresi ini dinyatakan tidak terjadi heteroskedastisitas dan layak untuk  dipakai  untuk  memprediksi  kinerja  keuangan  (CAR)  berdasarkan  dewan direksi, komite audit, komisaris independen,HCE, SCE, RCE, CEE.
Sumber: Data diolah (2022)
Gambar 3.

## Uji Heteroskedastisitas pada CAR

## Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Persamaan  regresi  linier (Tabel  9) yang  mencerminkan  hubungan  antara variabel independen dengan variabel dependen adalah sebagai berikut:
KK = -0,043 + 0,003DD – 0,002KA + 0,14KI + 0,006HCE + 0,32SCE + 0,69RCE + 0,027CEE + e
Tabel 9. Analisis Regresi Linier Berganda pada ROA Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -,043 ,010 -4,292  ,000 DD ,003 ,001 ,305 4,956 ,000 KA -,002 ,001 -,087 -1,422  ,158 KI ,014 ,011 ,072 1,205 ,231 HCE ,006 ,001 ,266 4,303 ,000 SCE ,032 ,008 ,253 4,136 ,000 RCE ,069 ,034 ,120 2,025 ,045 CEE ,027 ,002 ,626 10,647  ,000 Sumber: Data diolah (2022)
Persamaan  regresi  linier (Tabel  10) yang  mencerminkan  hubungan  antara variabel independen dengan variabel dependen adalah sebagai berikut:
KK  =  -0,015  +  0,010DD –  0,002KA  +  0,38KI  +  0,033HCE  +  0,127SCE  + 0,844RCE + 0,045CEE + e
Tabel 10. Analisis Regresi Linier Berganda pada CAR Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -,015 ,083 -,177  ,000 DD ,010 ,005 ,204 2,256  ,026 KA -,002 ,010 -,022 -,245  ,807 KI ,038 ,095 ,036 ,406 ,685 HCE ,033 ,012 ,245 4,696  ,008 SCE ,127 ,064 ,179 2,000  ,048 RCE ,844 ,283 ,259 2,980  ,004 CEE ,045 ,021 ,188 2,184  ,031
Sumber: Data diolah (2022)
Hasil Uji F Tabel 11. Uji F pada ROA ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression ,052 7 ,007 27,918 ,000 a Residual ,028 104 ,000 Total ,080 111 Sumber: Data diolah (2022)
Diketahui F tabel = 2,10
Pada  hasil  Uji  F Tabel  11 memperlihatkan  nilai  F  hitung  27,918  dan signifikansi 0,000. Berdasarkan hasil analisis Uji F, diketahui nilai F hitung 27,918 >  F  tabel  2,10  dengan  nilai  signifikansi  0,000  >  0,05.  Hasil  ini  dapat  diartikan bahwa  variabel  dewan  direksi,  komite  audit,  komisaris  independen,  HCE,  SCE, RCE,  CEE  secara  bersama-sama  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan (ROA).
Tabel 12. Uji F pada CAR
ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression ,641 7 ,092 4,996 ,000 a Residual 1,905 104 ,018 Total 2,546 111 Sumber: Data diolah (2022)
Diketahui F tabel = 2,10
Hasil  Uji  F (Tabel  12) memperlihatkan  nilai  F  hitung  4,996  dan  signifikansi 0,000.  Berdasarkan  hasil  analisis  Uji  F,  diketahui  nilai  F  hitung  4,996  >  F  tabel 2,10  dengan  nilai  signifikansi  0,000  >  0,05.  Hasil  ini  dapat  diartikan  bahwa variabel  dewan  direksi,  komite  audit,  komisaris  independen,  HCE,  SCE,  RCE, CEE secara bersama-sama berpengaruh terhadap kinerja keuangan (CAR).
Hasil Uji Statistik t (Parsial)
Tabel 13. Uji t pada ROA Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -,043 ,010 -4,292  ,000 DD ,003 ,001 ,305 4,956 ,000 KA -,002 ,001 -,087 -1,422  ,158 KI ,014 ,011 ,072 1,205 ,231 HCE ,006 ,001 ,266 4,303 ,000 SCE ,032 ,008 ,253 4,136 ,000 RCE ,069 ,034 ,120 2,025 ,045 CEE ,027 ,002 ,626 10,647  ,000
Sumber: Data diolah (2022)
Variabel  DD  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan  bersifat  positif  dengan  koefisien  beta DD  sebesar  0,003,  yang  berarti dewan  direksi  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar 0,000  <  0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA, sehingga H1a diterima.
Variabel  KA  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  negatif  menunjukkan hubungan bersifat negatif dengan koefisien beta KA sebesar -0,002 yang berarti komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar 0,158 > 0,05; sehingga dapat disimpulkan bahwa komite audit tidak berpengaruh terhadap  ROA,  sehingga  H2a  dewan  direksi  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA ditolak.
Variabel  KI  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan  bersifat  positif  dengan  koefisien  beta  KI  sebesar  0,14,  yang  berarti
komisaris  independen  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi sebesar 0,231 > 0,05; sehingga dapat disimpulkan bahwa komisaris independen tidak  berpengaruh  terhadap  ROA,  sehingga  H3a  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA ditolak.
Variabel  HCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta HCE sebesar 0,006, yang berarti HCE  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,000  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  HCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA, sehingga H4a HCE berpengaruh positif signifikan terhadap ROA diterima.
Variabel  SCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta SCE sebesar 0,032, yang berarti SCE  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,000  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  HCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA, sehingga H5a SCE berpengaruh positif signifikan terhadap ROA diterima.
Variabel  RCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta RCE sebesar 0,069, yang berarti RCE  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,045  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  RCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA, sehingga H6a RCE berpengaruh positif signifikan terhadap ROA diterima.
Variabel  CEE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta CEE sebesar 0,027, yang berarti CEE  berpengaruh  positif  terhadap  ROA.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,000  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  CEE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap ROA, sehingga H7a CEE berpengaruh positif signifikan terhadap ROA diterima.
Tabel 14. Uji t pada CAR Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -,015 ,083 -,177  ,000 DD ,010 ,005 ,204 2,256  ,026 KA -,002 ,010 -,022 -,245  ,807 KI ,038 ,095 ,036 ,406 ,685 HCE ,033 ,012 ,245 4,696  ,008 SCE ,127 ,064 ,179 2,000  ,048 RCE ,844 ,283 ,259 2,980  ,004 CEE ,045 ,021 ,188 2,184  ,031
Sumber : Data diolah (2022)
Variabel  DD  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan  bersifat  positif  dengan  koefisien  beta  DD  sebesar  0,010  yang  berarti dewan  direksi  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar 0,026  <  0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh
positif signifikan terhadap CAR, sehingga H1b dewan direksi berpengaruh positif signifikan terhadap CAR diterima.
Variabel  KA  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  negatif  menunjukkan hubungan bersifat negatif dengan koefisien beta KA sebesar -0,002 yang berarti komite  audit  berpengaruh  negatif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar 0,807 > 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa komite audit tidak berpengaruh terhadap  CAR,  sehingga  H2b  dewan  direksi  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR ditolak.
Variabel  KI  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan  bersifat  positif  dengan  koefisien  beta  KI  sebesar  0,38  yang  berarti komisaris  independen  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi sebesar 0,685 > 0,05; sehingga dapat disimpulkan bahwa komisaris independen tidak  berpengaruh  terhadap  CAR,  sehingga  H3b  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR ditolak.
Variabel  HCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta HCE sebesar 0,033 yang berarti HCE  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,008  < 0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  HCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR, sehingga H4b HCE berpengaruh positif signifikan terhadap CAR diterima.
Variabel  SCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta SCE sebesar 0,127 yang berarti SCE  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,048  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  HCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR, sehingga  H5b SCE berpengaruh positif  signifikan terhadap CAR diterima.
Variabel  RCE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta RCE sebesar 0,844 yang berarti RCE  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,004  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  RCE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR, sehingga H6b RCE berpengaruh positif signifikan terhadap CAR diterima.
Variabel  CEE  memiliki  nilai  koefisien  regresi  yang  positif  menunjukkan hubungan bersifat positif dengan koefisien beta CEE sebesar 0,045 yang berarti CEE  berpengaruh  positif  terhadap  CAR.  Tingkat  signifikansi  sebesar  0,031  < 0,05;  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  CEE  berpengaruh  positif  signifikan terhadap CAR, sehingga  H7b CEE berpengaruh positif  signifikan terhadap CAR diterima.

## Pembahasan Pengaruh Dewan Direksi terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  pertama  (H1ab) diterima. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Pura et al., 2018) yang menyatakan terdapat pengaruh antara dewan direksi terhadap kinerja  keuangan.  Hal  ini  tidak sejalan  dengan  penelitian  Novitasari  et  al  (2020) yang  menemukan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  signifikan  terhadap  kinerja keuangan, karena dewan direksi belum dapat meningkatkan kualitas strategi dan pengawasannya.

## Pengaruh Komite Audit terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  komite  audit  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  kedua (H2ab)  ditolak.  Banyaknya  komite  audit  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  tidak menjamin  keberhasilan  kinerja  komite  audit  dalam  melakukan  pengawasan terhadap  kinerja  keuangan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  Badawi  (2018)  bahwa  jumlah  rapat  anggota  komite  audit  tidak berpengaruh  untuk  peningkatan  kinerja  perusahaan  serta  dapat  terjadi  jika komite  audit  kurang  efektif  dalam  pengambilan  keputusan.  Hal  ini  tidak  sejalan dengan  penelitian Syadeli  &  Sa’adah  (2021)  yang  menemukan  bahwa  komite audit  yang  ada  di  perusahaan  telah  menjalankan  tugas  dengan  semestinya dalam melakukan pengawasan terhadap perusahaan dengan menjunjung prinsip tata kelola perusahaan yang dapat meningkatkan nilai perusahaan.

## Pengaruh Komisaris Independen terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  komisaris  independen  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  ketiga (H3ab)  ditolak.  Bertambahnya  proporsi  komisaris  independen  sebagai  dewan pengawas  dalam  perusahaan  belum  mampu  bertindak  sebagai  penyeimbang yang  baik  terhadap  kebijakan  dewan  direksi  dalam  peningkatan  kinerja keuangan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Monica  &  Dewi  (2019)  yang  menyatakan  terdapat  pengaruh  antara  komisaris independen terhadap kinerja keuangan. Hal ini tidak sejalan dengan adanya teori agensi  yang  menyatakan  bahwa  dengan  adanya  komisaris  independen  dapat memberikan  fungsi  pengawasan  kepada  perusahaan  sehingga  dapat mendukung kinerja perusahaan (Fatimah & Wahyuni, 2020).

## Pengaruh Human Capital Efficiency terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  HCE berpengaruh  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  keempat  (H4ab)  diterima.  Dari hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa human  capital yang  tergolong  tinggi karena  pendapatan  yang  dihasilkan  relatif  tinggi  dibandingkan  dengan  beban yang  dibayarkan  karyawan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  Simarmata  &  Subowo  (2016)  bahwa human  capital dapat  membantu menciptakan  modal  struktural  dan  modal  pelanggan  yang  menjadi  inti  dari  hak kekayaan intelektual. Hal ini bertolak belakang dengan penelitian Aprilyani et al., (2020) yang mengemukakan human capital tidak dapat memberikan nilai tambah (value  added) pada  perusahaan,  seperti  kurangnya  kualitas  sumber  daya manusia  yang  dimiliki,  kurangnya  upah  dan  tunjangan  yang  diberikan  oleh perusahaan kepada karyawan, kurangnya motivasi karyawan dalam meningkatkan pendapatan dan keuntungan perusahaan.

## Pengaruh Structural Capital Efficiency terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  SCE berpengaruh  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  kelima  (H5ab)  diterima.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Saragih  (2017) menyatakan  bahwa  perusahaan  dapat  memaksimalkan  struktur  perusahaan yang dimiliki secara optimal untuk menghasilkan laba bagi perusahaan. Struktur perusahaan  yang  baik,  sistem,  prosedur,  peraturan  dan  database  yang  baik, membantu  perusahaan  meminimalkan  potensi  kecurangan  dan  memastikan bahwa  semua  karyawan  bekerja  secara  optimal.  Hal  ini  tidak  sejalan  dengan
penelitian  Pangeran  &  Riduwan  (2018)  bahwa  kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi  proses  dan  struktur  organisasi  sehari-hari  belum  dapat  mendukung upaya  karyawan  untuk  menghasilkan  nilai  tambah (value  added) sehingga kinerja keuangan perusahaan tidak optimal dan potensi yang dimanfaatkan tidak maksimal.

## Pengaruh Relational Capital Efficiency terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  RCE berpengaruh  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  keenam  (H6ab)  diterima.  Hal  ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Saragih  (2017)  menunjukkan bahwa  terdapat  hubungan  yang  baik  antara  perusahaan  dengan  konsumennya dan menanggapi saran dan kritik yang disampaikan oleh konsumen, serta dapat meningkatkan  kepercayaan  konsumen  terhadap  perusahaan.  Kepercayaan  ini akan  menjadikan  konsumen  tetap  setia  dan  menjaga  produk  perusahaan tersebut.

## Pengaruh Capital Employed Efficiency terhadap Kinerja Keuangan
Hasil  pengujian  hipotesis  menjelaskan  bahwa  CEE berpengaruh  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  sehingga  hipotesis  ketujuh  (H7ab)  diterima.  Hal  ini menunjukkan  bahwa capital  employed berkontribusi  sangat  signifikan  dalam menentukan  nilai  kinerja  keuangan.  Hasil  penelitian  ini  mendukung  hasil penelitian yang telah dilakukan oleh Simarmata & Subowo (2016) dan Pangeran & Riduwan (2018) yang mengemukakan bahwa perusahaan dapat memanfaatkan capital  employed secara  efektif  dan  efisien  untuk  menghasilkan nilai  tambah (value  added) perusahaan,  sehingga  dapat  meningkatkan  kinerja keuangan perusahaan.

## 5.  KESIMPULAN

## Kesimpulan
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menganalisis  pengaruh  dari  Good  Corporate Governance (GCG)  yang diproksikan dengan Dewan Direksi (DD), Komite audit (KA), Komisaris Independen (KI) dan pengaruh dari Intellectual Capital (IC) yang diproksikan dengan Human Capital Efficiency (HCE), Structural Capital Efficiency ( SCE), Relational  Capital  Efficiency (RCE),  dan Capital  Employed  Efficiency (CEE)  terhadap  kinerja  keuangan  yang  dilihat  dari annual  report perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI periode 2017-2020.
Berdasarkan pengujian di atas, maka dapat disimpulkan bahwa DD, KA, KI, HCE,  SCE,  RCE  dan  CEE  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan  yang  diproksikan  dengan Return  on  Asset (ROA)  dan Capital Adequacy  Ratio (CAR).  Berdasarkan  uji  parsial  menunjukkan  bahwa  DD,  HCE, SCE,  RCE  dan  CEE  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  ROA  dan CAR. Sedangkan  untuk  KA  dan  KI  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA  dan CAR.

## Keterbatasan dan Saran
Ketersediaan  dan  kesesuaian  data  yang  lengkap  menjadi  kunci  dalam penelitian  kuantitatif,  sehingga  untuk  penelitian  yang  akan  datang  dapat diagendakan  dengan mixed  method. Saran  yang  dapat  diberikan  dalam penelitian  ini  adalah  peneliti  selanjutnya  sebaiknya  menambah  jumlah  tahun pengamatan  sehingga  hasilnya  dapat  digeneralisasikan,  dan  berikutnya, disarankan untuk memperluas obyek penelitian di luar perusahaan perbankan.

## DAFTAR PUSTAKA

## Jurnal/Buku:
Alimy,  J.  I.,  &  Herawaty,  V.  (2020).  Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap Kinerja  Keuangan:  Dengan  Variabel  Moderasi  Prospector  Strategy  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  IDX  Periode  2016-2018.
P rosiding    Seminar  Nasional  Pakar  Ke  3  Tahun  2020,  1-9. https://trijurnal.lemlit.trisakti.ac.id/pakar/article/view/6853
Aprilyani,  R.  V.  D.,  Susbiyani,  A.,  &  Aspirandi,  R.  M.  (2020).  Pengaruh  Capital Employed,  Human  Capital,  Structural  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  BEI  Tahun  2017-2020. Jurnal Akuntansi Profesi, 11(2), 330-338. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/JAP/article/view/30693
Badawi,  A.  (2018).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Dan  Intellectual Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Pada  Perbankan Indonesia  (Studi  Empiris  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017).
HoMustapha,  H.  (2002).  Badawi.  Hommes  &  Migrations,  1240(1),  144 – 145.Mmes & Migrations , 1240 (1), 144 –145.
Crisnandani,  N.,  Rahmawati,  I.  Y.,  Tubastuvi,  N.,  &  Haryanto,  T.  (2021).  The Effect of Intellectual Capital and Good Corporate Governance on Financial Performance  In  Banking  Sector  Registered  In  Indonesia  Stock  Exchange With  Competitive  Advantage  As  Intervening  Variabel  For  2016-2019. International  Journal  Of  Economics  Business  and  Accounting  Research , 5 (2), 412 –424.
Destiana,  G.,  &  Muslih,  M.  (2019).  Pengaruh  Principle-Based  Corporate Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan. Jurnal  ASET (Akuntansi Riset) , 11 (1), 21 –40. https://doi.org/10.17509/jaset.v11i1.15727
Fatimah, F., & Dwi Wahyuni, P. (2020). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Kepemilikan  Institusional  Dan  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja Keuangan  Perusahaan. CURRENT:  Jurnal  Kajian  Akuntansi  Dan  Bisnis Terkini , 1 (3), 438 –457. https://doi.org/10.31258/jc.1.3.438-457
Febriany,  N.  (2020).  Pengaruh  Intellectual  Capital  terhadap  Kinerja  Keuangan Perusahaan. Kompartemen:  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi , 17 (1),  49 –64. https://doi.org/10.30595/kompartemen.v17i1.3971
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS (Edisi 9). Universitas Diponegoro.
Gunawan,  A.  (2017). Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan Dengan Barriers To Entry Sebagai Variabel Mediasi . Vi (Ic).
Habibah, B. N. (2016). Pengaruh Intellectual Capital Terhadap Kinerja Keuangan Pada  Perusahaan  Manufaktur  Ikhsan  Budi  Riharjo  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Indonesia (Stiesia) Surabaya . 5 (Ic), 1 –16.
Honi,  H.  Y.,  Saerang,  I.  S.,  &  Tulung,  J.  E.  (2020).  Pengaruh  Good  Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Konvensional Tahun 2014-2018  the  Influence  of  Good  Corporate  Governance  To  Financial Performance of the Commercial Bank in 2014 – 2018. Jurnal EMBA , 8 (3), 296 –305.
Kurniawati,  H.,  Rasyid,  R.,  &  Setiawan,  F.  A.  (2020).  Pengaruh  Intellectual Capital Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan.
Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis , 4 (1), 64. https://doi.org/10.24912/jmieb.v4i1.7497
Laksana, J. (2015). Corporate Governance Dan Kinerja Keuangan (Studi Kasus Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bei  Periode  2008-2012). E-Jurnal Akuntansi , 11 (1), 269 –288.
Martani,  D.  (2016). Akuntansi  Keuangan  Menengah  Berbasis  PSAK (Edisi  2).
Salemba Empat.
Monica, S., & Dewi, A. S. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Dewan Komisaris  Independen  terhadap  Kinerja  Keuangan  di  Bursa  Efek Indonesia . 1 –15. https://doi.org/10.31227/osf.io/3dw57
Novitasari, I., Endiana, I., Arizona, P. (2020). Mekanisme Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di  Bei. JIAFE  (Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi) , 5 (2),  209 –218. https://doi.org/10.34204/jiafe.v5i2.2057
Pangeran, G. P. P., & Riduwan, A. (2018). Pengaruh Intellectual Capital terhadap Kinerja  Keuangan  (Studi  Pada  Perusahaan  Otomotif  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 7 (7), 1 –20.
Pura,  B.  D.,  Hamzah,  M.  Z.,  &  Hariyanti,  D.  (2018).  Analisis  Pengaruh  Good Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2014-2017. Seminar  Nasional Cendekiawan , 4 , 879 –884.
Ratnasari,  R.,  Titisari,  K.,  Suhendro.  (2016).  Pengaruh  Value  Added  Intellectual Capital,  Gcg,  Dan  Struktur  Kepemilikan  Terhadap  Kinerja  Keuangan. Economica , 4 (2), 248 –265. https://doi.org/10.22202/economica.v4i2.382
Rosafitri,  C.  (2017).  Interaksi  Good  Corporate  Governance,  Corporate  Social Responsibility,  Intellectual  Capital  Dan  Pengaruhnya  Terhadap  Kinerja Keuangan  Perusahaan. Journal  of  Accounting  Science , 1 (1),  1 –20. https://doi.org/10.21070/jas.v1i1.775
Rosiana, A., & Mahardhika, A. S. (2020). Pengaruh Good Corporate Governance dan  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan  pada  Perusahaan Perbankan. Jurnal  SIKAP  (Sistem  Informasi,  Keuangan,  Auditing  Dan Perpajakan) , 5 (1), 76. https://doi.org/10.32897/jsikap.v5i1.332
Saragih,  A.  E.  (2017).  Pengaruh  Intellectual  Capital  (Human  Capital,  Struktural Capital  dan  Customer  Capital)  terhadap  Kinerja  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Riset  Akuntansi  & Keuangan , 3 (1), 1 –24.
Setiawan,  A.  (2016).  Pengaruh  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan  Perusahaan. Jurnal  SIKAP  (Sistem  Informasi,  Keuangan,
Auditing Dan Perpajakan) , 1 (1), 1. https://doi.org/10.32897/sikap.v1i1.41
Situmorang,  C.  V.,  &  Simanjuntak,  A.  (2019).  Pengaruh  Good  Corporate Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. JURNAL  AKUNTANSI  DAN  BISNIS : Jurnal Program Studi Akuntansi , 5 (2), 160. https://doi.org/10.31289/jab.v5i2.2694
Simarmata,  R.,  &  Subowo.  (2016).  Pengaruh  Intellectual  Capital  Terhadap Kinerja Keuangan Dan Nilai Perusahaan Perbankan Indonesia. Accounting Analysis Journal , 5 (1), 1 –9. https://doi.org/10.15294/aaj.v5i1.9748
Sugiyono,  P.  D.  (2019).  Metode  Penelitian  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D. ALFABETA.
Syadeli,  M.,  &  Sa’adah,  L.  (2021).  Pengaruh  Komite  Audit,  Kepemilikan Institusional  Dan  Tanggung  Jawab  Sosial  Perusahaan  Terhadap  Kinerja Keuangan. Adbis: Jurnal Administrasi Dan Bisnis , 15 . http://j- adbis.polinema.ac.id/index.php/adbis/article/view/109
Ulum,  D.  i.  (2020). INTELLECTUAL  CAPITAL:  Model  Pengukuran,  Framework Pengungkapan,  dan  Kinerja  Organisasi .  Universitas  Muhammadiyah Malang.
Ulum, I., Kharismawati, N., & Syam, D. (2017). Modified value-added intellectual coefficient  (MVAIC)  and  traditional  financial  performance  of  Indonesian biggest  companies. International  Journal  of  Learning  and  Intellectual Capital , 14 (3), 207 –219. https://doi.org/10.1504/IJLIC.2017.086390
Rahmanto, W. (2018). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan  di  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI  Pada  Tahun 2014-2016. Jurnal Manajemen Dan Bisnis , 664 (1), 2015.
http://conferences.uin-malang.ac.id/index.php/semnasfe/article/view/770
Internet: https://www.bi.go.id
https://www.cnnindonesia.com www.idx.co.id https://www.kontan.co.id https://www.ojk.go.id