How to cite: Enni Kristanti, Setyani Dwi Lestari, Selamet Riyadi (2024) Analisis Pengaruh Profitability, Leverage dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2017-2021), (06) 04, https://doi.org/10.36418/syntax-idea.v3i6.1227
E-ISSN:
2684-883X
Published by: Ridwan Institute
ANALISIS PENGARUH PROFITABILITY, LEVERAGE DAN CAPITAL INTENSITY RATIO TERHADAP EFFECTIVE TAX RATE (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Periode 2017-2021)
Enni Kristanti, Setyani Dwi Lestari, Selamet Riyadi Universitas Budi Luhur, Indonesia Email: 2131600260@student.budiluhur.ac.id, 2131600260@student.budiluhur.ac.id, setyani.dwilestari@budiluhur.ac.id

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  melakukan  analisis  pengaruh  profitability,  leverage,  dan capital intensity ratio terhadap effective tax rate (studi kasus pada perusahaan manufaktur yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017-2021).  Penelitian  ini  ini  menggunakan  metode kuantatif.  Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  yang diperoleh  dari  website  Bursa  Efek  Indonesia.  Sampel  berjumlah  32  perusahaan manufaktur  sub  sektor  barang  konsumsi.  Teknik  analisis  data  menggunakan  analisis regresi  data  panel  dengan  menggunakan  metode  random  effect  model.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  profitability  berpengaruh  negatif  dan  signifikan,  leverage berpengaruh  positif  dan  signifikan,  dan  capital  intensity  ratio  tidak  berpengaruh signifikan.  Berdasarkan  nilai  koefisien  determinasi  dapat  diartikan  bahwa  effective  tax rate  dipengaruhi  oleh  profitability,  leverage,  dan  capital  intensity  ratio sebesar  4,6135% dan variabel lain sebesar 95,3865%.
Kata kunci : profitability, leverage, capital intensity ratio, effective tax rate

## Abstract
This study aims to analyze the effect of profitability, leverage, and capital intensity ratio on effective tax rate (case study on manufacturing companies listed on IDX for the 2017- 2021 period). This study used the quantative method. The data used is secondary data in the  form  of  financial  statements  obtained  from  the  Indonesia  Stock  Exchange  website. The sample amounted to 32 manufacturing companies in the consumer goods sub-sector. Data  analysis  techniques  use  regression  analysis  of  panel  data  using  the  random  effect model method. The results showed that profitability had a negative and significant effect, leverage had a positive and significant effect, and the capital intensity ratio did not have a  significant  effect.  Based  on  the  value  of  the  coefficient  of  determination,  it  can  be interpreted that the effective tax rate is influenced by profitability, leverage, and capital intensity ratio of 4.6135% and other variables of 95.3865%.
Keywords: profitability, leverage, capital intensity ratio, effective tax rate
JOURNAL SYNTAX IDEA p–ISSN: 2723-4339 e-ISSN: 2548-1398 Vol. 6, No. 04, April 2024

## PENDAHULUAN
Sumber-sumber penerimaan negara berasal dari beberapa sektor. Terdapat 3 sektor sumber penerimaan negara yang dapat berasal dari dalam negeri maupun dari luar negeri. Ketiga  sumber  penerimaan  negara  tersebut  diantaranya  adalah  dari  penerimaan  pajak, penerimaan  negara  bukan  pajak,  dan  hibah  luar  negeri.  Sumber  penerimaan  dari  pajak dibagi  menjadi  beberapa  jenis,  yaitu  Pajak  Penghasilan  (PPh),  Pajak  Pertambahan  Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Pajak  Ekspor,  Pajak  Perdagangan  Internasional,  serta  Bea  dan  Cukai.  Besarnya  tarif masing-masing  pajak  ini  ditentukan  dengan  Undang-undang  (Sastrawan  &  Wahyoni, 2021).  Semua  sumber  pendapatan  ini  dipergunakan  untuk  membiayai  pengeluaran pemerintah  untuk  kemakmuran  rakyat  sebagaimana  tercantum  dalam  Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia tahun 1945 (Junaedi & Salistia, 2019; Minarni, 2020).
Menurut pasal 4 ayat (1) Undang-undang nomor 36 tahun 2008 tentang perubahan keempat  atas  Undang-undang  nomor  7  tahun  1983  tentang  Pajak  Penghasilan  “Yang menjadi  Objek  Pajak  adalah  penghasilan,  yaitu  setiap  tambahan  kemampuan  ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar  Indonesia,  yang  dapat  dipakai  untuk  konsumsi  atau  untuk  menambah  kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun”. Semakin besar laba  usaha  dari  sebuah  perusahaan,  maka  semakin  besar  pula  pajak  yang  harus dibayarkan.  Penghasilan  yang  diperoleh  oleh  perusahaan  tidak  serta  merta  dikenakan pajak  penghasilan  badan.  Pajak  penghasilan  akan  memperhitungkan  biaya-biaya  yang dapat  dibebankan  oleh  perusahaan  sebagai  pengurang.  Penghasilan  yang  diperoleh  oleh perusahaan  dan  biaya  yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan,  harus  dicatat  dalam  laporan keuangan perusahaan.
Bagi  setiap perusahaan,  pajak yang ditanggung oleh perusahaan merupakan beban yang  harus  dibayarkan  kepada  negara,  dan  akan  berdampak  pada  laba  bersih  yang dihasilkan  selama  satu  periode.  Oleh  sebab  itu,  banyak  wajib  pajak  yang  berusaha meminimalkan jumlah pajak yang seharusnya dibayar. Beban pajak yang harus dibayar.
Mulai  dari  perencanaan  pajak  (tax  planning)  dan  tax  avoidance  yang  merupakan Tindakan  penghematan  pajak  yang  dianggap  sah  dan  tidak  melanggar  hukum,  hingga penggelapan  pajak  (tax  evasion)  yang  merupakan  tindakan  melanggar  hukum.  Hal  ini dilakukan dalam rangka menurunkan beban pajakyang harus dibayarkan oleh perusahaan untuk mengurangi tarif pajak efektif (Effective tax rate/ ETR). Effective Tax Rate (ETR) adalah  suatu  tingkat  pajak  efektif  perusahaan  yang  dapat  dihitung  dari  beban  pajak penghasilan yang kemudian dibagi dengan laba sebelum pajak (Hanafi & Halim, 2016).
Menurut  Rahmawati  &  Mildawati,  (2019),  Effective  Tax  Rate  (ETR)  dipengaruhi oleh  banyak  faktor.  Ada  beberapa  faktor  yang  dapat  mempengaruhi  perusahaan  dalam membayar  pajaknya  yaitu  ukuran  perusahaan  (size),  hutang  perusahaan  (leverage), profitabilitas perusahaan (profitability), dan rasio intensitas modal (capital intensity ratio)
Performa  sebuah  perusahaan  dapat  dilihat  dari  kemampuan  perusahaan  tersebut dalam  menghasilkan  laba.  Ukuran  yang  sering  digunakan  untuk  menilai  kinerja  sebuah perusahaan  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  beberapa  parameter  yang  diperoleh
dari  laporan  keuangan  perusahaan  atau  laporan  keuangan  lainnya.  Rasio  keuangan merupakan  salah  satu  parameter  yang  dapat  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  suatu perusahaan. Salah satu rasio yang sering digunakan untuk mengukur Tingkat keuntungan perusahaan adalah rasio profitabilitas (Thian, 2022).
Menurut  Putri  &  Lautania,  (2016)  Selain  biaya  bunga,  biaya  lain  yang  dapat dikurangkan adalah biaya depresiasi aktiva tetap. Biaya depresiasi merupakan pengurang pajak  (tax  deductible),  sehingga  perusahaan  yang  memiliki  aset  tetap  dapat membebankan biaya depresiasi untuk mengurangi beban pajak perusahaan. Proporsi aset tetap diukur dengan menggunakan capital intensity ratio. Perusahaan dengan jumlah aset yang  besar  akan  memiliki  beban  pajak  yang  lebih  rendah  dibandingkan  dengan perusahaan  yang  memiliki  aset  yang  lebih  kecil  karena  mendapatkan  keuntungan  dari beban depresiasi yang ditanggung perusahaan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  pada  Analisis  Profitability,  Leverage,  dan  Capital  Intensity  Ratio terhadap Effective Tax Rate Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI periode 2017 s.d.  2021  yang  dibuat  oleh  penulis  menggunakan  pendekatan  kuantitatif.  Pendekatan kuantitatif  adalah  penelitian  yang  terstruktur  dan  mengkualifikasikan  data  untuk  dapat digeneralisasikan. Penelitian ini menggunakan pengujian hipotesis, pengukuran data dan pembuatan  kesimpulan.  Penelitian  ini  menggunakan  data-data  yang  bersumber  dari laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  di  sektor  industri  barang  konsumsi  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun  2017  s.d.  2021  yang  tidak  mengalami kerugian  selama  periode  penelitian.  Menurut  Sugiyono,  (2017)  “Variabel  Penelitian (objek penelitian) adalah suatu atribut atau sifat atau nilai dari orang, objek atau kegiatan yang  mempunyai  variasi  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan kemudian  ditarik  kesimpulannya”.  Objek  dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan- perusahaan yang bergerak di bidang industri manufaktur barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dan memiliki laporan keuangan tahun 2017 s.d. 2021. Pemilihan perusahaan  manufaktur  didasarkan  bahwa  pada  umumnya,  perusahaan  manufaktur memiliki aset tetap yang lebih banyak dibandingkan jenis perusahaan selain manufaktur. Selain  itu,  pada  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Astuti  &  Aryani,  (2016)  menyebutkan bahwa  secara  garis  besar  setelah  diberlakukan  PSAK  46  tentang  pajak  penghasilan perusahaan manufaktur banyak yang melakukan penghindaran pajak. Hal ini dapat dilihat dari  tren  penghindaran  pajak  perusahaan  manufaktur.  Objek  dalam  penelitian  ini  adalah laporan keuangan perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017  s.d.  2021  yang  bergerak  di  sub  sektor  barang  konsumsi  dan  tidak  mengalami kerugian  dalam  rentang  waktu  periode  penelitian.  Terdapat  32  perusahaan  yang memenuhi  kriteria untuk dijadikan sampel dalam penelitian ini. Setelah data didapatkan dan  diduga  layak  untuk  diolah,  langkah  berikutnya  adalah  mengolah  data  serta menganalisis  data  hasil  penelitian  yang  bersumber  dari  variable-variabel  penelitian. Penelitian  ini  menggunakan  prosedur  penelitian  analisis  regresi  data  panel.  Untuk menguji hipotesis terkait faktor-faktor yang berpengaruh terhadap variable terikat dalam
hal  ini  adalah  beban  pajak  penghasilan  badan.  Model  analisis  regresi  linear  berganda dinyatakan dalam persamaan berikut: Keterangan:
Y = Beban Pajak Penghasilan Badan α = Nilai Konstanta β1, β2, β3 = Koefisien Regresi
X1 = Return on Assets X2 = Debt To Equity Ratio X3 = Capital Intensity Ratio ε = Error

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Beberapa variable yang digunakan dalam penelitian ini diantaranya adalah variable bebas  yaitu  profitability  (return  on  assets)  sebagai  X1,  leverage  (debt  to  equity  ratio) sebagai X2, capital intensity ratio sebagai X3 dan variable terikat yaitu effective tax rate sebagai variable Y.

## Gambar 1 Operasionalisasi Variable Pengaruh Profitability terhadap Effective Tax Rate
Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model  maka  nilai probabilitas  dari  profitability  adalah  0,0429  <  0,10  dengan  arah  negatif,  maka  dapat disimpulkan bahwa H0 ditolak dan H1 diterima, maka dapat diartikan bahwa profitability berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  effective  tax  rate.  Hal  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Kurniasari  &  Listiawati,  (2019)  menunjukkan  bahwa profitability  yang  diwakili  dengan  ROA  berpengaruh  negatif  terhadap  ETR.  Penelitian Shella  Ann  Y  =  α  +  β1X1  +  β2X2  +  β3X3  +  ε  dan  Ann  &  Manurung,  (2019)  juga menyebutkan  bahwa  Profitability  yang  diproksikan  dengan  ROA  berpengaruh  negative dan  signifikan  terhadap  ETR.  Kraft,  (2014)  dalam  penelitiannya  juga  menyebutkan bahwa  terdapat  hubungan  negatif  antara  ROA  dan  ETR.  Selain  itu,  Chen  et  al  dalam (Leksono,  Albertus,  &  Vhalery,  2019)  mengatakan  bahwa  nilai  ROA  merupakan  salah satu  indikator  bagi  perusahaan  dalam  pencapaian  laba  perusahaan,  sehingga  perusahaan yang  memiliki  kesempatan  untuk  memposisikan  diri  dalam  tax  planning  dapat mengurangi jumlah beban pajak.

## Pengaruh Leverage terhadap Effective Tax Rate
Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model  maka  nilai probabilitas  dari  Leverage  adalah  0,0747  <  0,10  dengan  arah  positif  berarti  bahwa  H0 ditolak  dan  H1  diterima,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  leverage  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  effective  tax  rate.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Hidayati,  Kusbandiyah,  Pramono,  &  Pandansari,  (2021)  yang membuktikan  bahwa  leverage  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  agresivitas pajak  yang  diproksikan  dengan  ETR.  Hal  yang  sama  juga  disampaikan  Kurniasari  & Listiawati, (2019) dalam penelitiannya menyebutkan bahwa leverage berpengaruh positif dan  signifikan  terhadap  ETR.  Hal  ini  disebabkan  karena  perusahaan  yang  mempunyai leverage  yang  tinggi  akan  mampu  mengelola  sumber  pembiayaan  tersebut  dengan  baik sehingga  dapat  menghasilkan  laba  perusahaan  yang  tinggi  sehingga  beban  pajak  yang dibayarkan akan semakin tinggi.

## Pengaruh Capital Intensity Ratio terhadap Effective Tax Rate
Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model  maka  nilai probabilitas dari capital intensity ratio adalah 0,8964 > 0,10 dengan arah positif maka H0 diterima  dan  H1  ditolak,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  capital  intensity  ratio  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  effective  tax  rate.  Hasil  penelitian  ini  tidak  sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Damayanti & Gazali, (2018) membuktikan secara empiris bahwa capital intensity ratio berpengaruh positif dan signifikan terhadap effective tax rate (ETR) perusahaan sub sektor makanan dan minuman yang terdaftar di bursa efek Indonesia pada periode 2013-2017.

## Pengaruh  Profitability,  Leverage,  dan  Capital  Intensity  Ratio  terhadap  Effective Tax Rate secara simultan
Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model,  probabilitas  F statistic  adalah  0,060402  <  0,10  maka  H0  ditolak  dan  H1  diterima,  maka  dapat disimpulkan  bahwa  profitability,  leverage  dan  capital  intensity  ratio  secara  simultan berpengaruh signifikan terhadap effective tax rate. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat pengaruh antara variabel profitability, leverage dan capital intensity ratio secara bersama- sama terhadap effective tax rate.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  pengaruh  profitability,  leverage,  dan  capital  intensity ratio  (studi  kasus  pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017  s.d. 2021),  maka  diperoleh  kesimpulan  penelitian  bahwa  Pengaruh  Profitability  terhadap Effective  Tax  Rate  Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model diketahui  bahwa  profitability  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  effective  tax rate  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017-2021.  Hal  ini  berkaitan dengan  manajemen  pajak  yang  dilakukan  oleh  perusahaan.  Manajemen  sebuah perusahaan  akan  dianggap  baik  apabila  tarif  pajak  efektif  perusahaan  lebih  rendah  dari
tarif  pajak  menurut  undang-undang.  Sehingga  perusahaan  akan  berusaha  melakukan perencanaan  pajak  untuk  mengurangi  beban  pajak  yang  ditanggung  oleh  Perusahaan Pengaruh Leverage terhadap Effective Tax Rate Berdasarkan hasil uji data panel dengan random  effect  model  diketahui  bahwa  leverage  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  effective  tax  rate  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017- 2021. Penelitian ini membuktikan bahwa rasio leverage signifikan dalam mempengaruhi effective tax rate. Utang yang dimiliki oleh perusahaan akan digunakan untuk melakukan mendukung  kinerja  perusahaan  sehingga  dapat  meningkatkan  pendapatan  perusahaan. Peningkatan penghasilan yang akan meningkatkan laba perusahaan sehingga beban pajak mempengaruhi  effective  tax  rate.  Aset  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  terutama perusahaan  manufaktur  akan  digunakan  untuk  meningkatkan  pendapatan  perusahaan sehingga  akan  meningkatkan  laba.  Peningkatan  laba  akan  berpengaruh  terhadap  jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan. Tidak adanya pengaruh yang signifikan antara capital  intensity  ratio  terhadap  effective  tax  rate  menunjukkan  bahwa  tingkat  aset  tetap terhadap total aset yang dimiliki perusahaan pada periode penelitian ini belum berfungsi secara  efisien  dalam  mempengaruhi  dengan  tarif  pajak  efektif  perusahaan  semakin meningkat.  Pengaruh  Capital  Intensity  Ratio  terhadap  Effective  Tax  Rate  Berdasarkan hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model  diketahui  bahwa  capital  intensity  ratio tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  effective  tax  rate  perusahaan  manufaktur  yang terdaftar di  BEI periode  2017-2021. Penelitian ini membuktikan bahwa capital  intensity ratio  tidak  cukup  signifikan  dalam  mempengaruhi  effective  tax  rate.  Aset  yang  dimiliki oleh  perusahaan  terutama  perusahaan  manufaktur  akan  digunakan  untuk  meningkatkan pendapatan  perusahaan  sehingga  akan  meningkatkan  laba.  Peningkatan  laba  akan berpengaruh  terhadap  jumlah  pajak  yang  harus  dibayar  oleh  perusahaan.  Tidak  adanya pengaruh  yang  signifikan  antara  capital  intensity  ratio  terhadap  effective  tax  rate menunjukkan bahwa tingkat aset tetap terhadap total aset yang dimiliki perusahaan pada periode  penelitian  ini  belum  berfungsi  secara  efisien  dalam  mempengaruhi  dengan  tarif pajak  efektif.  4.  Pengaruh  profitability,  leverage,  dan  capital  intensity  ratio  terhadap effective  tax  rate.  Berdasarkan  hasil  uji  data  panel  dengan  random  effect  model, disimpulkan  bahwa  profitability,  leverage  dan  capital  intensity  ratio  secara  simultan berpengaruh signifikan terhadap effective tax rate perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2017-2021

## BIBLIOGRAFI
Ann,  Shella,  &  Manurung,  Adler  Haymans.  (2019).  The  influence  of  liquidity, profitability, intensity inventory, related party debt, and company size to aggressive tax rate. Archives of Business Research , 7 (3), 105–115.
Astuti,  Titiek  Puji,  &  Aryani,  Y.  Anni.  (2016).  Tren  penghindaran  pajak  perusahaan manufaktur di Indonesia yang terdaftar di BEI tahun 2001-2014. Jurnal Akuntansi , 20 (3), 375–388.
Damayanti,  Tiffani,  &  Gazali,  Masfar.  (2018).  Pengaruh  capital  intensity  ratio  dan inventory  intensity  ratio  terhadap  effective  tax  rate. Prosiding  Seminar  Nasional Cendekiawan , 1237–1242.
Hanafi,  Mamduh  M.,  &  Halim,  Abdul.  (2016).  Analisis  laporan  keuangan. Yogyakarta: Upp Stim Ykpn .
Hidayati,  Fitrina,  Kusbandiyah,  Ani,  Pramono,  Hadi,  &  Pandansari,  Tiara.  (2021). Pengaruh  leverage,  likuiditas,  ukuran  perusahaan,  dan  capital  intensity  terhadap agresivitas pajak (studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa
efek indonesia tahun 2016-2019). RATIO: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia , 2 (1), 25–35.
Junaedi,  Dedi,  &  Salistia,  Faisal.  (2019).  Reaktualisasi  &  Revitalisasi  Sumber Penerimaan  Negara. Reslaj:  Religion  Education  Social  Laa  Roiba  Journal , 1 (2), 201–220.
Kraft,  Anastasia.  (2014).  What  really  affects  German  firms’  effective  tax  rate? International Journal of Financial Research , 5 (3), 1–19.
Kurniasari,  Erni,  &  Listiawati,  Listiawati.  (2019).  Profitabilitas  Dan  Leverage  Dalam Mempengaruhi Effective Tax Rate. Jurnal Manajemen , 9 (1), 17–29.
Leksono,  Ari  Wahyu,  Albertus,  Setya  Stanto,  &  Vhalery,  Rendika.  (2019).  Pengaruh ukuran  perusahaan  dan  profitabilitas  terhadap  agresivitas  pajak  pada  perusahaan manufaktur  yang  listing  di  BEI  periode  tahun  2013–2017. JABE  (Journal  of Applied Business and Economic) , 5 (4), 301–314.
Minarni,  Minarni.  (2020).  Peluang  Zakat  Maal  sebagai  Sumber  Penerimaan  Negara dalam APBN Indonesia. Valid: Jurnal Ilmiah , 17 (2), 97–110.
Putri,  Citra  Lestari,  &  Lautania,  Maya  Febrianti.  (2016).  Pengaruh  Capital  Intensity Ratio,  Inventory  Intensity  Ratio,  Ownership  Strucutre  dan  Profitability  Terhadap Effective  Tax  Rate  (ETR)(Studi  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2011-2014). Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Ekonomi Akuntansi , 1 (1), 101–119.
Rahmawati,  Vika,  &  Mildawati,  Titik.  (2019).  Pengaruh  Size,  Leverage,  Profitability, Dan  Capital  Intensity  Ratio  Terhadap  Effective  Tax  Rate  (Etr). Jurnal  Ilmu  Dan Riset Akuntansi (JIRA) , 8 (4).
Sastrawan, Gede, & Wahyoni, Ida Ayu Putu Indah. (2021). Pengenaan Pajak Penghasilan di  Indonesia  (Pasal  21  Undang-Undang  Nomor  36  Tahun  2008  Tentang  Pajak Penghasilan). Jurnal Locus Delicti , 2 (1), 24–35. Sugiyono. (2017). metode penelitian kuantitatif kualitatif dan r & d . 380. Thian, Alexander. (2022). Analisis laporan keuangan . Penerbit Andi.
Copyright holder: Zamdedy (2024)
First publication right:

## Syntax Idea
This article is licensed under: