(PJA)

## ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KINERJA OPERASIONAL KOPERASI SIMPAN PINJAM DI KECAMATAN DENPASAR UTARA TAHUN 2015-2018
Ni Kadek Putri Nadia Utami 1, I Gusti Ayu Asri Pramesti 2
Universitas Mahasaraswati Denpasar ptrnadiautm@gmail.com
e-ISSN 2715-7474
Abstrak: Koperasi memiliki peran penting dalam perkembangan perekonomian di Indonesia dalam hal meningkatkan  kesejahteraan masyarakat. Koperasi  dikatakan  berhasil  apabila  kinerja  operasional  koperasi  tersebut berjalan  dengan  baik.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh pertumbuhan  kredit,  jumlah  nasabah  debitur,  pertumbuhan  tabungan,  dan pertumbuhan  deposito  terhadap  kinerja  operasional  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  di  Kecamatan  Denpasar  Utara  Tahun  2015-2018.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  pertumbuhan  kredit,  jumlah  nasabah debitur,  pertumbuhan  tabungan,  dan  pertumbuhan  deposito  terhadap  kinerja operasional. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini sejumlah 56 koperasi. Penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik  purposive sampling. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi  linear  berganda.  Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan  bahwa pertumbuhan  tabungan  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  operasional, pertumbuhan  deposito  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  operasional, sedangkan  kredit  dan  jumlah  nasabah  debitur  tidak  berpengaruh  terhadap kinerja operasional Koperasi Simpan Pinjam di Denpasar Utara.
p-ISSN 2715-9892

## Informasi Artikel
Tanggal masuk 20 Mei 2020 Tanggal revisi 10 Juni 2020 Tanggal diterima 25 Juni 2020
Kata Kunci: Kredit 1
Jumlah nasabah debitur 2
Tabungan 3
Deposito 4 Kinerja Operasional 5

## PENDAHULUAN
Negara yang memiliki tingkat pertumbuhan ekonomi yang baik, tidak terlepas dari peran lembaga keuangan. Lembaga keuangan di Indonesia dibagi menjadi dua yaitu lembaga  keuangan  bank  dan  lembaga  keuangan  bukan  bank.  Salah  satu  lembaga keuangan bukan bank yang ada di Indonesia adalah koperasi. Menurut Undang-Undang Nomor  25  Tahun  1992  tentang  perkoperasian,  koperasi  adalah  badan  usaha  yang beranggotakan seorang atau badan hukum yang kegiatannya berlandaskan pada prinsip koperasi  sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat.  Salah  satu  peran  koperasi  adalah meningkatkan  kesejahteraan  anggotanya  dan  menumbuhkan  ataupun  mengembangkan
(PJA)
ekonomi rakyat. Kegiatan yang dilakukan koperasi banyak berhubungan dengan ekonomi lemah, sehingga kesejahteraan golongan ekonomi rendah dapat ditingkatkan.
Koperasi simpan pinjam adalah koperasi yang menjalankan usaha simpan pinjam sebagai  satu-satunya  usaha  yang  dijelaskan  dalam  UU  No.  17  pasal  1  Tahun  2012. Koperasi  simpan  pinjam  dapat  berkembang  dengan  baik  apabila  semua  aspek-  aspek pendukung  yang  ada  di  dalamnya  mendapat  perhatian  yang  baik  dari  manajemen koperasi.  Termasuk  salah  satunya  adalah  bagaimana  tingkat  kesehatan  koperasi  dan bagaimana proses koperasi tersebut dalam memperoleh keuntungan. Untuk memperoleh keuntungan  tidak  lepas  dari  upaya  efisiensi  dalam  koperasi  itu  sendiri,  dengan  tingkat efisiensi  yang  tinggi  maka  koperasi  akan  memperoleh  keuntungan  yang  tinggi  pula. Dimana  semakin tinggi tingkat  keuntungan  yang  diperoleh juga  mencerminkan  tingkat kesehatan dari koperasi tersebut yang dapat dilihat dari kinerja operasionalnya.
Kinerja  operasional  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan pendapatan dan menutupi pengeluaran sedemikian rupa hingga dapat menghasilkan laba operasi yang maksimal (Wibowo, 2012:81). Kinerja operasional KSP dapat diukur dengan melihat  tingkat  rentabilitas  atau  kemampuan  KSP  untuk  menghasilkan  laba dengan menggunakan  rasio  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO) (Wibowo,  2012:81).  Rasio  ini  dipilih  karena  mampu  dipengaruhi  oleh  faktor pertumbuhan aktiva  produktif,  nasabah  debitur,  tabungan,  dan  deposito  yang  berkaitan erat  dengan  pendapatan  operasional  dan  beban  operasional.  Rasio  BOPO  merupakan perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional, semakin rendah tingkat  rasio  BOPO  berarti  semakin  baik  kinerja  operasional  perusahaan,  karena  lebih efisien  dalam  menggunakan  sumber  daya  yang  ada  di  perusahaan  (Ristiadi  dan Wirakusuma, 2012).
Meningkatnya  kinerja  operasional  dipengaruhi  oleh  beberapa  faktor.  Faktor pertama  yang  dapat  mempengaruhi  kinerja  oerasional  Koperasi  Simpan  Pinjam  adalah aktiva  produktif  yang  diproksikan  dengan  pertumbuhan  kredit.  Semakin  tinggi pertumbuhan  kredit,  maka  semakin  besar  kredit  yang  disalurkan  kepada  masyarakat. Dengan  pertumbuhan  kredit  yang  tingi  maka  pendapatan  operasional  koperasi  akan meningkat sehingga dapat menekan rasio BOPO. Penelitian tentang pertumbuhan kredit yang dilakukan oleh Widhyanti (2009), Kusumayanthi dan Jati (2014), dan Fitri (2016) menemukan  adanya  pengaruh  positif  aktiva  produktif  dengan  kinerja  operasional. Sedangkan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Budiawati  (2012),  Arnaya  dkk  (2014), Anggreni  dkk  (2015),  dan  Gunawan  (2019)  menemukan  bahwa  aktiva  produktif berpengaruh negatif terhadap kinerja operasional.
Faktor  kedua  yang  dapat  mempengaruhi  kinerja  operasional  yaitu  jumlah nasabah  debitur.  Menurut  Hambariska  (2010),  jika  jumlah  nasabah  debitur  meningkat, maka volume transaksi akan meningkat sehingga pendapatan pun juga meningkat yang nantinya  akan  menekan  rasio  BOPO  itu  sendiri.  Penelitian  mengenai  jumlah  nasabah debitur terhadap kinerja operasional yang dilakukan oleh Hambariska (2010), Suardana (2015), dan Supriani (2016), menunjukkan bahwa jumlah nasabah debitur berpengaruh positif terhadap profitabilitas. Sedangkan hasil penelitian yang dilakukan oleh Anggreni
(PJA)
(2013),  dan  Sriandini  (2016)  yang  menunjukkan  bahwa  pertumbuhan  jumlah  nasabah debitur tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional.
Faktor  ketiga  yang  mempengaruhi  kinerja  operasional  adalah  pertumbuhan tabungan. Pertumbuhan tabungan dinyatakan berpengaruh terhadap rasio BOPO karena semakin tinggi pertumbuhan tabungan maka semakin besar tabungan yang dihimpun. Bila dilihat  dari  tabungannya,  antara  tabungan  dengan  rasio  biaya  operasional pendapatan operasional (BOPO) memiliki hubungan yang positif. Pernyataan tersebut menunjukkan bahwa semakin tinggi pertumbuhan tabungan maka semakin tinggi pula biaya operasional yang dikeluarkan koperasi sehingga pendapatan pun juga akan meningkat (Yuliani 2006). Penelitian mengenai pertumbuhan tabungan yang dilakukan oleh Anggreni dkk (2015), Sriandini  (2017),  dan  Astawa  (2019)  menunjukkan  hasil  bahwa  tabungan  berpengaruh positif  terhadap  rasio  BOPO.  Hasil  berbeda  pun  ditemukan  oleh  penelitian  yang dilakukan  oleh  Cahyani  dan  Ramantha  (2012)  yang  menunjukkan  bahwa  dana  pihak ketiga  berupa  tabungan  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja  operasional  yang  diukur dengan rasio BOPO.
Faktor Lain yang juga turut mempengaruhi kinerja operasional koperasi simpan pinjam adalah pertumbuhan deposito. Semakin tinggi deposito  maka  semakin tinggi pula biaya operasional yang dikeluarkan koperasi sehingga dapat mengakibatkan rasio BOPO mengalami  peningkatan  yang  berarti  deposito  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja operasional. Penelitian yang dilakukan oleh Kusumayanthi dan Jati (2014), dan Anggreni dkk  (2015)  menemukan  bahwa  deposito  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja operasional,namun  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rohim  (2015),  dan  Arsana  (2017) menemukan bahwa dana pihak ketiga berupa deposito tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional.
Adanya  hasil  penelitian  yang  tidak  konsisten  dan  banyaknya  koperasi  simpan pinjam di Denpasar Utara yang harus ditutup memotivasi untuk dilakukannya penelitian kembali. Penelitian ini dilakukan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja operasional. Berdasarkan latar belakang yang telah dipaparkan, maka penelitian ini  bertujuan  untuk  mengetahui  secara  empiris  pengaruh  pertumbuhan  aktiva  produkif, jumlah  nasabah  debitur,  pertumbuhan  tabungan,dan  pertumbuhan  deposito  terhadap kinerja operasional.

## KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS Teori Keagenan (Agency Theory)
Teori keagenan ( agency theory ) adalah teori yang menganalisis  hubungan antara principal  sebagai  pemilik  sumber  daya  dengan  agen  (agent)  sebagai  pengelola  sumber daya  (Jensen  dan  Meckling,1976).  Principal  mendelegasikan  wewenang  kepada  agen dengan  harapan  agen  akan  bertindak  sesuai  keiinginan  principal.  Pendelegasian wewenang tersebut menimbulkan masalah keagenan ( agency problem )  yang dimulai dari ketidakseimbangan informasi atau asimetri informasi yang memicu terjadinya konflik.
(PJA)
Menurut Adiputra (2015) tujuan utama teori keagenan adalah menjawab masalah keagenan  yang  terjadi  yang  disebabkan  karena  pihak-pihak  yang  saling  bekerja  sama memiliki tujuan berbeda. Berdasarkan teori keagenan yang telah dipaparkan maka pada penelitian ini, koperasi bertindak sebagai agen dan nasabah bertindak sebagai principal. Koperasi  harus  mampu  memberikan  pelayanan  keuangan  yang  baik  bagi masyarakat dalam hal penerimaan dana berupa tabungan dan deposito serta penyaluran dana dalam bentuk kredit dengan suku bunga yang rendah.

## Aktiva Produktif
Aktiva  produktif  atau earnings  assets adalah  penyediaan  dana  bank  untuk memperoleh  penghasilan  (Siamat,  2005:230).  Pengolahan  dana  dalam  aktiva  produktif merupakan  sumber  pendapatan  yang  digunakan  untuk  membiayai  keseluruhan  biaya operasional  bank  termasuk  biaya  bunga,  biaya  tenaga  kerja,  dan  biaya  operasional lainnya.  Komponen  aktiva  produktif  salah  satunya  adalah  kredit.  Menurut  Undang- Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998 kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersembahkan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjan  antar  bank  dengan  pihak  lain      yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu degan pemberian bunga.

## Nasabah Debitur
Debitur  merupakan  unsur  atau  pihak  yang  paling  menentukan  dalam  kegiatan perkreditan,  karena  apabila  debitur  tidak  mengembalikan  kredit  maka  bisa  dipastikan usaha  bank  tersebut  akan  mengalami  kebangkrutan.  Menurut  Aliminsyah  (2008:98) menyatakan bahwa debitur adalah pihak yang menerima kredit atau pinjaman. Sedangkan menurut Arifin dan Fakhrudin (2001:101), menyatakan  bahwa  debitur adalah nasabah yang  memperoleh  fasilitas  dari  bank  tersebut.  Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  debitur adalah pihak yang membutuhkan dana dan memenuhi syarat sebagai nasabah salah satu lembaga keuangan dan memperoleh fasilitas dari lembaga keuangan atau bank tersebut dalam bentuk kredit atau pinjaman.

## Tabungan
Menurut  Undang-Undang  Perbankan  Nomor  10  Tahun  1998  pengertian tabungan  adalah  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilakukan  menurut  syarat- syarat tertentu yang disepakati,tetapi tidak dapat ditarik dengan cek, bilyet, giro dan alat lainnya yang dipersamakan dengan itu.

## Deposito
Berdasarkan undang – undang Republik Indonesia Nomor 10 tahun 1998 tentang perbankan,  deposito  adalah  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilakukan  pada waktu  tertentu  berdasarkan  perjanjian  nasabah  penyimpanan  dengan  bank.  Deposito merupakan salah satu tempat bagi nasabah untuk melakukan transaksi dalam bentuk surat berharga. Deposito terdiri dari beberapa jenis yaitu deposito berjangka, sertifikat deposito, dan deposito on call.

## Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Menurut Supriani (2018) kinerja operasional adalah prestasi yang dicapai oleh suatu  perusahaan  dalam  kegiatan  operasionalnya  pada  satu periode  tertentu yang
(PJA)
mencerminkan  tingkat  kesehatan  perusahaan.  Kinerja  perusahaan  digunakan  sebagai salah satu dasar penilaian mengenai kondisi keuangan perusahaan yang dapat dilakukan analisis terhadap rasio-rasio keuangan perusahaan. Pada penelitian ini, kinerja operasional koperasi di ukur dengan melihat kemampuan koperasi untuk menghasilkan laba atau yang biasa disebut dengan rentabilitas koperasi. Rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat rentabilitas  adalah  rasio  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO). BOPO  adalah  rasio  perbandingan  antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan operasional, semakin rendah tingkat rasio BOPO berarti semakin baik kinerja manajemen koperasi  tersebut,  karena  lebih  efisien  dalam  menggunakan  sumber  daya  yang  ada  di perusahaan.

## Koperasi
Koperasi  adalah  suatu  bentuk  perusahaan  yang  didirikan  oleh  orang-orang tertentu  secara  sukarela  mempersatukan  diri  untuk  memperjuangkan  peningkatan kesejahteraan  ekonomi  dan  untuk  memenuhi  kebutuhan  hidupnya  melalui  pembetukan suatu  perusahaan  yang  dikelola  secara  demokratis  (Hendrojogi,  2007:20).  Koperasi simpan  pinjam  adalah  adalah  koperasi  yang  kegiatan  atau  jasa  utamanya  adalah menyediakan  jasa penyimpanan dan  peminjaman dana  untuk anggotanya (Rudianto,2010:51).  Usaha  simpan  pinjam  yang  dimaksud  adalah  menerima  kelebihan pendapatan  atau  kelebihan  dana  dari  anggota  masyarakat  dan  menyalurkan  kepada masyarakat  yang  membutuhkan  dana.  Bentuk  simpanan  tersebut  berupa  tabungan  dan deposto.  Sedangkan  bentuk  pinjamannya  berupa  kredit.Rasio  profitabilitas  merupakan rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan.

## Hipotesis Penelitian

## Pengaruh Pertumbuhan Kredit Terhadap Kinerja Operasional
Menurut  Siamat  (2005:230)  aktiva  produktif  atau earnings  assets adalah penyediaan  dana  bank  untuk  memperoleh  penghasilan,  dimana  semakin  besar pertumbuhan  aktiva  produktif  yang  di  proksikan  dengan  kredit  berdampak  pada meningkatnya  pendapatan  operasional  sehingga  kinerja  operasional  juga  meningkat. Penelitian  Widhyanti  (2009)  menyatakan  bahwa,  pertumbuhan  aktiva  produktif berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  operasional.  Widhyanti  melakukan  penelitian tentang Pengaruh Aktiva Produktif dan Dana Pihak Ketiga  terhadap  Kinerja Operasional pada Koperasi se-Kota Denpasar.
Penelitian  yang  sama  juga  dilakukan  oleh  Fitri  (2016),  Kusumayanthi  dan  Jati (2014), yang menunjukkan bahwa aktiva produktif berpengaruh positif terhadap kinerja operasional. Hal ini berarti semakin tinggi pertumbuhan kredit ,maka semakin besar kredit yang  disalurkan  kepada  masyarakat.  Dengan  pertumbuhan  kredit  yang  tingi  maka pendapatan operasional koperasi akan meningkat sehingga dapat menekan rasio BOPO. Berdasarkan teori dan penelitian terdahulu maka dapat dikembangkan hipotesis, yaitu:
H 1 : Pertumbuhan kredit berpengaruh positif terhadap kinerja operasional
(PJA)

## 2.2.1 Pengaruh Pertumbuhan Jumlah Nasabah Debitur Terhadap Kinerja Operasional
Nasabah  debitur  adalah  nasabah  yang  memperoleh  fasilitas  kredit  atau pembiayaan  berdasarkan  prinsip-prinsip  perbankan  atau  dipersamakan  dengan  itu, berdasarkan perjanjian bank dengan nasabah yang bersangkutan (Pasal 1 ayat 18 Undang- Undang  No  10  Tahun  1998).  Jika  jumlah  nasabah  debitur  meningkat,  maka  volume transaksi akan meningkat sehingga pendapatan pun juga meningkat yang nantinya akan menekan rasio BOPO itu sendiri.
Penelitian  Hambariska  (2010) menyatakan  bahwa  pertumbuhan  jumlah  nasabah berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  operasional.  Hasil  penelitian  juga  didukung  oleh penelitian yang dilakukan Suardana (2015) dan Supriani (2016) yang  menyatakan bahwa pertumbuhan  jumlah  nasabah  debitur  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  operasional koperasi karena meningkatnya kebutuhan nasabah sehingga jumlah kredit simpan pinjam juga  akan  meningkat,  maka  hal  ini  menyebabkan  pendapatan  operasional semakin bertambah,  sehingga  jumlah  nasabah  debitur  berpengaruh  terhadap  kinerja operasional koperasi  simpan  pinjam.  Berdasarkan  teori  dan  penelitian  terdahulu  maka  dapat dikembangkan hipotesis, sebagai berikut :
H 2 : pertumbuhan nasabah debitur berpengaruh positif terhadap kinerja operasional.

## 2.2.2 Pengaruh Pertumbuhan Tabungan Terhadap Kinerja Operasional
Definisi  tabungan  menurut  Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998  adalah simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilkukan  menurut  syrat-syarat  tertentu  yang disepakati,  tetapi  tidak  dapat  ditarik  dengan  cek,bilyet  giro,atau  alat  lainnya  yang dipersamakan dengan itu. Pengaruh pertumbuhan tabungan terhadap kinerja operasional yaitu sumber dana dari masyarakat menjadi sangat penting karena akan menjadi sumber pendanaan bagi bank. Semakin tinggi pertumbuhan tabungan maka semakin tinggi juga biaya  operasional  yang  dikeluarkan  sehingga  dapat  mempengaruhi  rasio  BOPO  itu sendiri.
Penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh  Anggreni  dkk  (2015)  menyatakan pertumbuhan tabungan berpengaruh positif terhadap kinerja operasional.  Hasil penelitian tersebut juga didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Sriandini (2017) dan Astawa (2019)  yang  menyatakan  bahwa  pertumbuhan  tabungan  berpengaruh  positif  terhadap kinerja  operasional  karena  semakin  tinggi  tabungan  maka  semakin  tinggi  pula  biaya operasional  yang  dikeluarkan  koperasi  sehingga  dapat  mengakibatkan  rasio  BOPO mengalami  peningkatan.  Berdasarkan  teori  dan  penelitian  terdahulu  maka  dapat dikembangkan hipotesis, yaitu :
H 3 : pertumbuhan tabungan berpengaruh positif terhadap kinerja operasional
2.2.3 Pengaruh Deposito Terhadap Kinerja Operasional.
Deposito merupakan produk penyimpanan uang di bank dengan sistem penyetoran yang penarikannya hanya bisa dilakukan setelah melewati waktu tertentu. Pertumbuhan deposito merupakan bagian dari dana pihak ketiga apabila semakin tinggi pertumbuhan deposito maka semakin tinggi pula pendapatan operasional sehingga dapat
(PJA)
menekan biaya operasional yang akan dikeluarkan sehingga akan meningkatkan kinerja operasional koperasi.
Penelitian  yang  dilakukan  Hambariska  (2010),  Supriani  (2016),  dan  Sriandini (2017)  menunjukkan  antara  deposito  dengan  rasio  BOPO  memiliki  pengaruh  positif (searah).  Hal  tersebut  dikarenakan  semakin  tinggi  deposito  maka  semakin  tinggi  pula biaya operasional yang dikeluarkan koperasi sehingga dapat  mengakibatkan  rasio BOPO mengalami  peningkatan  yang  berarti  deposito  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja operasional.  Berdasarkan  teori  dan  penelitian  terdahulu  maka  dapat  dikembangkan hipotesis, yaitu :
H 4 : Pertumbuhan deposito berpengaruh positif terhadap kinerja opeasional

## METODE PENELITIAN

## 3.1 Lokasi Penelitian
Lokasi  penelitian  ini  dilakukan  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  di  Kecamatan Denpasar Utara, Kota Denpasar, Provinsi Bali.

## 3.2 Identifikasi Variabel
Penelitian ini menggunakan dua jenis variabel yaitu variabel independen atau variabel bebas dan variabel dependen atau variabel terikat dengan penjelasan sebagai berikut:
1) Variabel  bebas  adalah  variabel  yang  mempengaruhi  atau  yang  menjadi  sebab perubahannya  atau  timbulnya  variabel  terikat  atau  dependen  (Sugiyono,  2017: 68). Variabel bebas yang termasuk dalam penelitian ini adalah  pertumbuhan aktiva produktif,  jumlah  nasabah  debitur,  pertumbuhan  tabungan,  dan pertumbuhan deposito.
2) Variabel  terikat  merupakan  variabel  yang  dipengaruhi  atau  yang  menjadi  akibat, karena  adanya  variabel  bebas  (Sugiyono,  2017:68).  Variabel  terikat  dalam penelitian ini adalah kinerja operasional yang di proksikan dengan rasio BOPO.
3.3 Definisi Operasional Variabel
1) Pertumbuhan Kredit (X1)
Pertumbuhan aktiva produktif (X1) yang diproksikan dengan  pertumbuhan kredit adalah perubahan penanaman dana KSP dalam bentuk pinjaman yang diberikan dari tahun 2015  sampai  2018.  Pengukuran  pertumbuhan  kredit  yang  diberikan  ini  diperoleh  dari selisih  antara  kredit  yang  diberikan  periode  pembanding  dengan  kredit  yang  diberikan periode  sebelumnya  dibandingkan  dengan  kredit  yang  diberikan  periode  sebelumnya, yang dinyatakan dengan persentase (%). Rumus pertumbuhan kredityang sesuai dengan penelitian Supriani (2016) adalah sebagai berikut:

## 2) Jumlah Nasabah Debitur (X2)
Pertumbuhan  jumlah  nasabah  debitur  (X2)  adalah  perubahan  jumlah  nasabah debitur  KSP  selama  periode  2015-2018.  Pengukuran  pertumbuhan  jumlah  nasabah  ini
(PJA)
diperoleh  dari  selisih  antara  total  nasabah  debitur  periode  pembanding  dengan  total nasabah  debitur  periode  sebelumnya,yang  akan  dinyatakan  dengan  persentase  (%). Adapun  rumus  perhitungan  jumlah  nasabah  debitur  yang  sesuai  dengan  penelitian Supriani (2016) adalah sebagai berikut :
%
3) Pertumbuhan Tabungan (X3)
Pertumbuhan  tabungan  (X3)  yang  diproksikan  dengan  perubahan  dana  pihak ketiga  dalam  bentuk  tabunga  yang  berhasil  dihimpun  KSP  selama  periode  2015-2018. Pengukuran pertumbuhan tabungan ini diperoleh dari selisih antara total tabungan periode pembanding  dengan  total  tabungan  periode  sebelumnya,yang  dinyatakan  dengan persentase  (%).  Rumus  pertumbuhan  tabungan  yang  sesuai  dengan  penelitian  Supriani (2016) sebagai berikut :

## 4) Pertumbuhan Deposito (X4)
Pertumbuhan  deposito  yang  diproksikan  dengan  perubahan  dana  pihak  ketiga dalam  bentuk  deposito  yang  berhasil  dihimpun  KSP  selama  periode  2015-2018. Pengukuran pertumbuhan deposito ini diperoleh dari selisih antara  total  deposito periode pembanding  dengan  total  deposito  periode  sebelumnya  dibandingkan  dengan  total deposito  periode  sebelumnya  yang  dinyatakan  dengan  persentase  (%).  Rumus pertumbuhan  deposito  yang  sesuai  dengan  penelitian  Supriani  (2016)  adalah  sebagai berikut:

## 5) Kinerja Operasional (Y)
Kinerja Operasional (KO) yang diproksikan dengan rasio BOPO  (Y), digunakan untuk  mengukur  banyaknya  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  dalam  meghasilkan pendapatan  operasional  KSP.  Rasio  ini  diperoleh  dari  perbandingan  antara  biaya operasional dengan pendapatan operasional yang terjadi selama periode 2015- 2018,yang dinyatakan  dengan  persentase  (%).  Adapun  rumus  perhitungan  BOPO,  sebagai  berikut (Sudirman, 2013:151):

## Populasi dan Sampel Penelitian
Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  atas  objek  atau  subjek  yang mempunyai  kualitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk dipelajari  dan  kemudian  ditarik  kesimpulannya  (Sugiyono,  2017:136).  Populasi  dalam penelitian  ini  adalah  seluruh  koperasi  simpan  pinjam  di  Kecamatan  Denpasar  Utara
(PJA)
yang berjumlah 66 unit. Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut (Sugiyono, 2017:137). Metode penentuan sampel yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah nonprobability  sampling dengan  teknik purposive sampling yaitu teknik pengambilan sampel dengan pertimbangan tertentu.
Adapun kriteria penentuan sampel dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1) Koperasi Simpan Pinjam yang terdapat di Kecamatan Denpasar Utara.
2) Koperasi Simpan Pinjam yang aktif dari tahun 2015-2018.
3) Koperasi  Simpan  Pinjam  yang  menyampaikan  laporan  keuangan  berturut-turut dari tahun 2015-2018 ke Dinas Koperasi Kota Denpasar.
Penelitian  ini  menggunakan  metode  observasi  non  partisipan,yaitu  metode pengumpulan  data  dengan  melakukan  pengamatan  dan  pencatatan  terhadap  data-data yang  diperlukan  pada  koperasi  simpan  pinjam  yang  terdapat  di  Kecamatan  Denpasar Utara.  Selain  itu  juga  menggunakan  metode  dokumentasi  pada  penelitian  ini  metode dokumentasi  berupa  laporan  keuangan  tahunan  koperasi  simpan  pinjam  Tahun  2015- 2018 yang terdapat di Kecamatan Denpasar Utara.

## Teknik Analisis Data Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  adalah  statistik  yang  digunakan  untuk  menganalisis  data dengan  cara  mendeskripsikan  atau  menggambarkan  data  yang  telah  terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum atau  generalisasi  (Sugiyono,  2017:232).  Statistik  deskriptif  digunakan  untuk menggambarkan  variabel-variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  agar  variabel- variabel tersebut dapat lebih jelas dan mudah dipahami.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  data  yang  digunakan layak untuk dianalisis atau tidak, karena tidak semua data dapat dianalisis dengan regresi. Adapun uji asumsi klasik yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi  variabel independen dan variabel dependen berdistribusi normal atau tidak. Model regresi yang baik adalah memiliki distribusi data normal atau mendekati normal (Ghozali,2016:154). Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas (Ghozali, 2016:103).
Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  adalah  suatu  keadaan  dimana  faktor  pengganggu  ( error  term ) pada periode tertentu berkorelasi dengan faktor pengganggu pada periode lain.
Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas adalah varians variabel dalam model tidak sama (konstan). Uji ini  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan  varian dari residual suatu pengamatan yang lain (Ghozali, 2016:134).
(PJA)

## Uji Regresi Linear Berganda
Analisis  regresi  linier  berganda  adalah  hubungan  secara  linear  antara  dua  atau lebih  variabel  independen  (X1,  X2,…Xn)  dengan  variabel  dependen  (Y)  untuk meramalkan bagaimana keadaan (naik turunnya) variabel dependen (kriterium), bila dua atau lebih variabel independen sebagai faktor prediktor dimanipulasi atau di naik turunkan nilainya (Sugiyono,2017:305). Analisis ini digunakan untuk mengetahui arah hubungan antara  variabel  independen  dengan  variabel  dependen  apakah  masing-masing  variabel independen berhubungan postif atau negatif. Adapun persamaan regresi linear berganda yang digunakan dalam penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
Kinerja Operasional(BOPO) = α + β 1 PK + β 2 JND+β 3 PT + β 4 PD+ e Keterangan :
Y =
kinerja operasional α =
konstanta β 1-4 =
koefisien regresi
PK  = aktiva produktif yang diproksikan dengan pertumbuhan kredit JND  = jumlah nasabah debitur PT = pertumbuhan tabungan
PD  =
pertumbuhan deposito e =
kesalahan residual ( error )

## Uji Kelayakan Model
Untuk menguji ketepatan fungsi model regresi sampel dalam menaksir nilai aktual dapat  diukur  dari goodness  of  fit. Uji  kelayakan  model goodness  of  fit dapat  diukur melalui nilai determinasi R 2 , nilai statistik F dan nilai statistik t. Koefisien Determinasi (R 2 ) Koefisien Determinasi (R 2 ) bertujuan untuk mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien determinasi adalah antara nol dan satu. Nilai R 2 yang kecil berarti kemampuan  variabel-variabel  independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen yang terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel-variabel  independen  memberikan  hampir  semua  informasi  yang dibutuhkan untuk memprediksi variabel dependen (Ghozali, 2016:95).
1) Uji F (Uji Signifikan Simultan)
Uji F bertujuan untuk menunjukan apakah semua variabel  independen  atau bebas yang  dimasukan  dalam  model  mempunyai  pengaruh  secara  bersama–sama  terhadap variabel dependen atau terikat. Uji F dilakukan dengan menggunakan tingkat signifikansi 0,05 ( α = 5% ), maka model inidikatakan fit dengan data observasi atau variabel dependen (Ghozali, 2016:96).
2) Uji t (Uji Signifikan Parsial)
Uji  statistik  t  pada  dasarnya  menujukan  seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel indepnden  secara  parsial  dalam  menerangkan  variasi  variabel  dependen  (Ghozali, 2016:97). Kriteria pengujian uji statistik t antara lain:
(PJA)
a. Jika signifikansi t > 0,05 maka hipotess ditolak (koefisien  regresi  tidak signifikan). Ini  berarti  secara  parsial  variabel  independen  tidak  mempunyai  pengaruh  secara signifikan terhadap fariabel dependen.
b. Jika signifikansi t ≤ 0,05 maka hipotesis diterima (koefisien regresi signifikan). Ini berarti  secara  parsial  variabel  independen  tersebut  mempunyai  pengaruh  yang signifikan terhadap variabel dependen.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Statistik Deskriptif
Hasil  statistik  deskriptif  menerangkan  bahwa  kinerja  operasional  yang diproksikan dengan BOPO memiliki nilai minimum paling kecil yaitu 1,94  dan memiliki nilai  maksimum  paling  besar  yaitu  862,26.  Rata-rata  tertinggi  adalah  variabel  BOPO dengan  nilai  rata-rata  165,7584  dan  rata-rata  terendah  adalah  jumlah  nasabah  debitur dengan  nilai  16,5482.  Nilai  standar  deviasi  paling  tinggi adalah  pertumbuhan  deposito dengan nilai 127,65308 dan nilai standar deviasi yang paling rendah yaitu jumkah nasabah debitur dengan nilai 38,04605.

## 3.4 Uji Asumsi Klasik
1) Uji Normalitas
Hasil  uji  normalitas  menunjukkan  bahwa  nilai Asymp.Sig dari  masing-masing variabel  sebesar  0,200.  Nilai asymp.sig tersebut  lebih  besar  dari  0,05  sehingga  dapat dinyatakan bahwa model regresi berdistribusi normal.
2) Uji Multikolinearitas
(PJA)
Hasil  uji  multikolinearitas  menunjukkan  bahwa  nilai Tolerance masing-masing variabel  lebih  dari  10  persen  atau  0,1  dan  nilai  VIF  kurang  dari  10,  sehingga  dapat disimpulkan bahwa model regresi tidak terjadi multikolinearitas.
3) Uji Autokorelasi
Hasil  uji  autokorelasi menunjukkan  bahwa  nilai Durbin  Watson sebesar  1,975 dengan taraf signifikan sebesar 5% dengan jumlah sampel sebanyak 56 (n) dan jumlah variabel bebas 4 (k=4) maka diperoleh nilai Du sebesar 1,7246. Nilai 4  - du sebesar 4 - 1,7246 = 2,2754. Oleh karena itu nilai Durbin Watson berada pada du < dw < 4  – du atau 1,7246 < 1,975 < 2,2754, maka dapat disimpulkan tidak terjadi autokorelasi.
4) Uji Heteroskedastisitas
menunjukkan  bahwa  semua  variabel  bebas  memiliki  nilai  signifikansi  yaitu  : 0,513;  0,308;  0,375;  dan  0,937 menunjukkan  bahwa  nilai  signifikansinya  >  0,05 maka dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat gejala heteroskedastisitas.

## 4.6 Analisis Regresi Linear Berganda
Rangkuman hasil uji regresi linear berganda ditunjukkan pada Tabel 5.2 sebagai berikut :
Berdasarkan Tabel 5.2 dapat ditulis persamaaan regresi linear berganda sebagai berikut : BOPO = 4,316 + 0,000 PK + 0,008 JND + 0,011 PT - 0,005 PD

## 4.7 Uji Kelayakan Model
1) Adjusted R 2
Berdasarkan  hasil  uji  koefisien  determinasi  menunjukkan  bahwa  nilai  koefisien determinasi  ( Adjusted  R 2 )  adalah  0,130  atau  sebesar  13  persen.  Hal  ini  menunjukkan berarti  kinerja  operasional  (BOPO)  mampu  dijelaskan  sebesar  13  persen  oleh  variabel pertumbuhan kredit, jumlah nasabah debitur, pertumbuhan tabungan, dan pertumbuhan deposito.  Sedangkan  sisanya  87  persen  dipengaruhi  oleh  faktor-faktor  lain  yang  tidak dimasukkan ke dalam model penelitian.
(PJA)

## 2) Uji Statistik F
Berdasarkan hasil uji F diperoleh nilai  signifikansi 0,025 yang lebih kecil dari 0,05. Hasil ini berarti bahwa model regresi dikatakan fit atau layak untuk menguji data selanjutnya. Ini  berarti  bahwa  ada  pengaruh  antara  variabel  pertumbuhan  kredit,jumlah  nasabah debitur,  pertumbuhan  tabungan,  dan  pertumbuhan  deposito  bersama-sama  berpengaruh terhadap variabel kinerja operasional.

## 3) Uji Hipotesis (Uji t)
Berdasarkan  tabel  5.9  pengaruh  masing-masing  variabel  bebas  terhadap  variabel terikat dapat dijelaskan sebagai berikut :
1) Pertumbuhan kredit memiliki nilai t hitung -0, 118 dengan nilai signifikansi 0,906 dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05 sehingga H 1 ditolak. Ini berarti bahwa pertumbuhan kredit tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional (Y).
2) Nasabah debitur (JND) memiliki nilai t hitung sebesar 1,772 dengan nilai signifikansi 0,0802 dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05 sehingga H 2 ditolak. Ini berarti bahwa jumlah nasabah debitur tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional (BOPO).
3) Tabungan (PT) memiliki nilai t hitung sebesar 2,309 dengan nilai signifikansi  0,025 dimana nilai tersebut lebih kecil dari 0,05 sehingga H 3 diterima. Ini berarti bahwa pertumbuhan tabungan berpenagruh positif terhadap kinerja operasional (BOPO).
4) Deposito (PD) memiliki nilai t hitung sebesar –3,008 dengan nilai signifikansi 0,004 dimana nilai tersebut  lebih  kecil  dari  0,05  sehingga  H 4 ditolak.  Ini  berarti  bahwa  pertumbuhan deposito berpengaruh negatif terhadap kinerja operasional (BOPO).

## 4.8 Pembahasan Hasil Penelitian
1) Pengaruh Pertumbuhan Kredit Terhadap Kinerja Operasional
Hipotesis Pertama ditolak, Hasil tersebut menunjukkan bahwa  kinerja operasional yang  dilakukan  pada  koperasi  simpan  pinjam  di  Denpasar  Utara  tidak  dapat  diukur melalui tinggi rendahnya pertumbuhan kredit. Tidak berpengaruhnya pertumbuhan kredit terhadap kinerja operasional disebabkan karena pertumbuhan kredit tidak dapat dijadikan sebagai  alat  untuk  memprediksi  kinerja  operasional  yang  diukur  dengan  rasio  BOPO. Pertumbuhan  kredit  sebesar  presentase  tertentu  akan  diikuti  dengan peningkatan  biaya operasional koperasi sehingga tidak dapat menekan rasio BOPO. Koperasi tidak mampu memanfaatkan pengelolaan kredit secara maksimal sehingga tidak mampu mempengaruhi tinggi rendahnya kinerja operasional (BOPO).
(PJA)
Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  hasil  penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan oleh Priyana (2012), Cahyani dan Ramantha (2012), Tadjuddin (2016) dan Rohim, dkk (2016) yang mendapatkan hasil bahwa pertumbuhan kredit tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional (BOPO).

## 2) Pengaruh Jumlah Nasabah Debitur Terhadap Kinerja Operasional
Hipotesis kedua ditolak, Hal ini disebabkan karena jumlah  nasabah  tidak mampu mendeteksi  tinggi  rendahnya  kinerja  operasional.  Jumlah  nasabah  debitur  yang  banyak belum  tentu  mampu  meningkatkan  kinerja  operasional  karena  sedikitnya  kontribusi nasabah debitur dalam aktivitas keuangan koperasi baik dalam bentuk kredit ataupun dana pihak  ketiga.  Peningkatan  jumlah  nasabah  debitur  mampu  meningkatkan  pendapatan operasional  tetapi  tidak  mampu  menekan  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  oleh koperasi.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Anggreni, dkk (2015) dan Sriandini (2016) yang mendapatkan hasil bahwa jumlah nasabah debitur tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional (BOPO).

## 3) Pengaruh Tabungan Terhadap Kinerja Operasional
Hipotesis  ketiga  diterima,  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi pertumbuhan  tabungan  maka  semakin  baik  kinerja  operasional  koperasi.  Hal  ini disebabkan  karena  tabungan  merupakan  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek,  bilyet  giro,  dan  atau  alat  bantu  lainnya  yang  dipersamakan  dengan  itu.  Tabungan dalam laporan posisi keuangan dicatat sebagai dana pihak ketiga sedangkan pada laporan laba  rugi  dicatat  sebagai  pendapatan  operasional.  Penerimaan  tabungan  dapat menyebabkan  perputaran  uang  lebih  sering  dalam  koperasi  sehingga  mampu meningkatkan  pendapatan  operasional  dan  biaya  operasional  berupa  biaya  bunga  atas tabungan yang disetorkan nasabah. Hal ini menunjukkan bahwa koperasi telah optimal dalam penerimaan tabungan sehingga mampu meningkatkan kinerja operasional.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh Anggreni,  dkk  (2015),  Sriandini  (2017)  dan  Astawa  (2019)  yang  mendapatkan  hasil bahwa tabungan berpengaruh positif terhadap kinerja operasional (BOPO).

## 4) Pengaruh Deposito Terhadap Kinerja Operasional
Hipotesis  keempat  ditolak,  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi pertumbuhan  deposito  maka  kinerja  operasional  koperasi  semakin  menurun.  Hal  ini disebabkan karena deposito yang diterima oleh koperasi diikuti dengan peningkatan biaya operasional  berupa  biaya  bunga  atas  deposito  yang  disetorkan  tetapi  tidak  mampu meningkatkan  jumlah  pendapatan  operasional  sebab  deposito  memiliki  jangka  waktu penarikan yang telah disepakati antara pihak bank dan nasabah.
(PJA)
Hasil penelitian ini didukung dengan penelitian yang dilakukan oleh Mahayana (2013)  dan  Rohim  dkk  (2016)  yang  mendapatkan  hasil  bahwa  pertumbuhan  deposito berpengaruh negatif terhadap kinerja operasional (BOPO).

## 5. SIMPULAN DAN SARAN
5.1 Simpulan
1) Aktiva  produktif  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja  operasional  pada Koperasi Simpan Pinjam Di Kecamatan Denpasar Utara.
2) Jumlah nasabah debitur tidak berpengaruh terhadap kinerja operasional pada Koperasi Simpan Pinjam Di Kecamatan Denpasar Utara.
3) Tabungan  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  operasional  pada  Koperasi Simpan Pinjam Di Kecamatan Denpasar Utara.
4) Deposito berpengaruh negatif terhadap kinerja operasional pada Koperasi Simpan Pinjam Di Kecamatan Denpasar Utara.
5.1 Saran
1) Penelitian  ini  hanya  menggunakan  variabel  pertumbuhan  kredit,  jumlah nasabah  debitur,  tabungan,  deposito,  dan  kinerja  operasional.  Penelitian selanjutnya sebaiknya menambahkan variabel lain yang  mempengaruhi kinerja operasional seperti tingkat suku bunga, ukuran perusahaan, letak geografis, dan aplikasi sistem informasi akuntansi yang digunakan.
2) Pada  penelitian  ini,  peneliti  hanya  mengambil  sampel  yang  terbatas  pada koperasi simpan pinjam di Kecamatan Denpasar Utara, penelitian selanjutnya diharapkan agar memperbanyak dan memperluas sampel penelitian.

## DAFTAR RUJUKAN
Anggreni,Listianti. Trisna Herawati. dan Erni Sulindawati. 2015.  Pengaruh Pertumbuhan Aktiva  Produktif,  Tingkat  Tabungan,  dan  Tingkat  Deposito  Terhadap  Kinerja Operasional Lembaga Perkreditan Desa Kecamatan Bangli Kabupaten Bangli Dari Tahun 2010-2014. e-Jurnal Vol.3 No.1,  Jurusan Akuntansi Universitas Pendidikan Ganesha.
Anggreni,  Meidy.  2013.  Pengaruh  Tingkat  Perputaran  Piutang,  LDR,  Spread Management,  Pertumbuhan  Modal  dan  Jumlah  Nasabah  Terhadap  BOPO  Pada LPD Di Kecamatan Kuta. Skripsi . Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
Arnawa. 2014. Analisis Pengaruh Dana Pihak Ketiga, CAR, dan LDR Terhadap Kinerja Operasional Pada Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2013. Skripsi . Universitas Sikubank Semarang.
Arifin, Johar dan Muhammad Fakhrudin. 2001. Kamus Istilah Pasar Modal, Akuntansi, Keuangan dan Perbankan . Jakarta: PT Media Elex Komputindo.
Arnaya, I Wayan. Wayan Cipta dan Fridayana Yudiatmaja. 2014. Pengaruh Kredit Dan Dana  Pihak  Ketiga  Terhadap  Peningkatan  Kinerja  Operasional  Pada  Lembaga Perkreditan Desa. Jurnal Bisnis . Universitas Pendidikan Ganesha Vol. 2.
(PJA)
Bandhaso, M. L., & Paranoan, N. (2019). Pengaruh Kepuasan Kerja Dan Motivasi Kerja Terhadap  Kinerja  Dosen  Fakultas  Ekonomi  Di  Perguruan  Tinggi  Swasta  Di Makassar. Jurnal  Akun  Nabelo:  Jurnal   Akuntansi   Netral,   Akuntabel, Objektif , 1 (2), 100-110.
Cahyani,  Made  Ayu  Indra  dan  I  Wayan  Ramantha.  2012.  Pengaruh  Aktiva  Produktif, Dana  Pihak  Ketiga  Dan  Ukuran  Perusahaan  Pada  Rasio  BOPO. E-journal Akuntansi Unversitas Udayana, 2(3), h:544-558.
Darmadji, Tjiptono dan Fakhruddin. 2011. Pasar Modal Di Indonesia . Jakarta: Salemba Empat.
Ghozali,  Imam.  2016. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  SPSS .  Edisi Keempat. Semarang: Universitas Diponegoro.
Gunawan, Wahyu. 2019. Pengaruh Aktiva Produktif Dan Dana Pihak Ketiga Terhadap Kinerja Operasional Koperasi Simpan Pinjam Di Kabupaten Badung Tahun 2015- 2017. Skripsi . Universitas Mahasaraswati Denpasar.
Hambariska. 2010. Pengaruh Pertumbuhan Aktiva Produktif, Dana Pihak  Ketiga, Jumlah Nasabah Pada Koperasi Di Kecamatan Kediri-Tabanan Tahun 2005-2009. Skripsi. Universitas Udayana.
Hendrojogi.  2007. Koperasi:  Asas-Asas,  Teori,  dan  Praktik .  Jakarta:PT  Raja  Grafindo Persada.
Indriantoro,Nur  dan  Bambang    Supomo.    2014. Metodelogi    Penelitian    Bisnis . Yogyakarta: BPFE.
Ikatan Akuntansi Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta.
Kasmir.  2004. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya .  Edisi  Keenam . Jakarta:  PT.
Rajagrafindo Persada.
2005. Dasar-Dasar Perbankan . Jakarta : PT Rajagrafindo Persada.
Kusumayanti, Adek Devi dan I Ketut  Jati. 2014. Pengaruh Aktiva Produktif,  Dana Pihak Ketiga  Dan  Letak  Geografis  Pada  Kinerja  Operasional  LPD  Tabanan. Jurnal . Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana. Vol 9, No 3 Hal 617- 632.
Mahayana, I Dewa Made. 2013. Pengaruh Pertumbuhan Aktiva Produktif dan Dana Pihak Ketiga pada Kinerja Operasional BPR di Denpasar Bali. Jurnal . Politeknik Negeri Bali. Volume 9.
Palalangan,  C.  A.  (2019).  Pengaruh  Sistem  Pengendalian  Internal  Terhadap  Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (Studi Kasus Pada Kantor Dinas Pekerjaan Umum Dan Penataan Ruang Kab.  Mamasa). Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  dan Bisnis , 4 (2), 121-138.
Paranoan,  N.,  Tandirerung,  C.  J.,  &  Paranoan,  A.  (2019).  Pengaruh  pemanfaatan teknologi  informasi  dan  kompetensi  sumber  daya  manusia  terhadap  efektivitas sistem  informasi  akuntansi. Jurnal  Akun  Nabelo:  Jurnal  Akuntansi  Netral, Akuntabel, Objektif , 2 (1), 181-196.
Paranoan,  N.,  Tandungan,  E.  S.,  &  Sipi,  A.  D.  S.  (2018).  Efektivitas  Pengendalian Internal, Kepuasan Kerja, dan Kecenderungan Kecurangan  Akuntansi. Jurnal Akun Nabelo: Jurnal Akuntansi Netral, Akuntabel, Objektif , 1 (1), 1-13.
(PJA)
Perayani,  Komang.  2018.  Pengaruh  Aktiva  Produktif  dan  Dana  Pihak Ketiga  terhadap  Kinerja  Operasional  Pada  LPD  di  Kabupaten Badung  tahun  2015-2018. Skripsi .  Universitas  Mahasaraswati Denpasar.
Putra, Putu Hery Ardana. 2017. Pengaruh Pertumbuhan Aktiva Produktif,
Dana Pihak Ketiga Dan Penggunaan Modal Kerja Terhadap Kinerja Operasional Koperasi Unit Desa Sari Pertiwi Tahun 2013-2015. E- journal S1  Ak .  Universitas Pendidikan Ganesha. Vol 7,No 1. Riyadi, Selamet. 2006. Banking Asset And Liability Management . Jakarta:
Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Riska  Ristiadi,  I  Gede  dan  Wirakusuma,  Made  Gede.  2012.  Analisis
Pengaruh dan Perbedaan Kinerja Lembaga Perkreditan Desa Antara Wilayah  Kota  dan  Perdesaan  Di  Kabupaten  Jembrana. Skripsi . Universitas Udayana.
Roreng, P. P., & Pratama, A. K. (2019). Analisis Tata Kelolah Dana Desa dalam  Pemberdayaan  Masyarakat. Jurnal  Buana  Akuntansi , 4 (2), 32-41.
Rudianto.    2010. Akuntansi     Koperasi .     Edisi      Kedua.     Jakarta:     Erlangga Tandi, A., Ratnawati, T., & Malik, T. (2018). Pengaruh Sumber Dana Dan Tingkat Kolektibilitas  Kredit  Terhadap  Alokasi  Kredit  Dan  Kinerja  Keuangan  Bank Perkreditan Rakyat Di Sulawesi Selatan. Jurnal Ekonomi & Bisnis , 3 , 725-738.