## ANALISIS PROSES PEMBERIAN KREDIT UNTUK
MENGURANGI RESIKO KREDIT MACET DI PT. BANK ARTHA GRAHA INTERNASIONAL TBK BANDUNG.
Evi Octavia
Prodi Akuntansi D3 , Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Widyatama Email : evi.octavia@widyatama.ac.id

## ABSTRAK
Krisis    yang    terjadi    di    Indonesia    telah    berakibat    sangat    besar    terhadap    berbagai sendi  kehidupan  yang  ada.  Bermula  dari  krisis  moneter, kemudian  meluas  ke  krisis ekonomi,  politik,  sosial,  dan  akhirnya  berujung  pada  krisis kepercayaan masyarakat terhadap  pemerintah.  Krisis  terburuk  ini  telah  membawa  perekonomian  Indonesia  ke dalam kondisi yang sangat mengkhawatirkan. Perusahaan-perusahaan terancam bangkrut karena tekanan biaya sehingga tidak mampu membayar hutang. jumlah kredit macet pada Bank Artha Graha Internasional Tbk khusus sebandung raya yang tertinggi di tahun 2018 sebesar Rp.10.632.730.000 dan mengalami kenaikan dari tahun ke tahun selama 3 tahun terakhir. Dari hasil temuan ada beberapa Account Officer yang tidak melakukan prosedur pemberian  kredit  dengan  benar,  diantaranya  :  tidak  melakukan  survey  ke  lapangan, membuat laporan kunjungan menggunakan foto yang dikirim oleh  calon debitur saja dan data  -  data  yang  diberikan  oleh  calon  debitur  tidak  diverifikasi  oleh  Account  Officer. Kredit macet terbesar disumbang oleh kredit yang tidak memiliki agunan seperti : KTA (Kredit Tanpa Agunan) dan KUR (Kredit Usaha Rakyat).
Kata Kunci : Analisis, Bank,  Kredit, Macet, Risiko

## 1. PENDAHULUAN

## Latar Belakang Penelitian
Krisis    yang    terjadi    di    Indonesia    telah    berakibat    sangat    besar    terhadap    berbagai sendi  kehidupan  yang  ada.  Bermula  dari  krisis  moneter, kemudian  meluas  ke  krisis ekonomi,  politik,  sosial,  dan  akhirnya  berujung  pada  krisis kepercayaan masyarakat terhadap  pemerintah.  Krisis  terburuk  ini  telah  membawa  perekonomian  Indonesia  ke dalam kondisi yang sangat mengkhawatirkan. Perusahaan-perusahaan terancam bangkrut karena tekanan biaya sehingga tidak mampu membayar hutang.
Menurut  Kasmir  (2000)  salah  satu  wujud  dari  keikutsertaan  dunia  perbankan  dalam membantu memulihkan   ekonomi   yaitu   dengan   memberikan   kredit   kepada   para

## 2460-030X
pengusaha   baik   pengusaha   kecil, menengah   maupun   pengusaha   besar.   Bantuan kredit  yang  diberikan kepada para  pengusaha  tersebut  akan  menjadi  bermasalah  apabila dalam pemberian kredit tersebut tidak hati-hati atau tidak memenuhi persyaratan tertentu. Masih  menurut  Kasmir  (2000)  Aktivitas  bisnis  merupakan  fenomena  yang  sangat komplek  karena  mencakup  berbagai  bidang  baik,  hukum,  ekonomi,  dan  politik.  Dalam kehidupan  masyarakat,  seringkali  dapat  dilihat  bahwa  aktivitas  manusia  dalam  dunia bisnis tidak lepas dari peran Bank selaku pemberi layanan perbankan bagi masyarakat.
Masih  Menurut  Kasmir  (2000)  Dalam  pembicaraan  sehari-hari,  Bank  dikenal  sebagai lembaga  keuangan  yang  kegiatan  utamanya  menerima  simpanan  giro,  tabungan  dan deposito.  Kemudian  Bank  juga  dikenal  sebagai  tempat  untuk  meminjam  uang  (kredit) bagi  masyarakat  yang  membutuhkannya.  Di  samping  itu  Bank  juga  dikenal  sebagai tempat  untuk  menukar  uang,  memindahkan  uang  atau  menerima  segala  macam  bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon, air, pajak, uang kuliah, dan pembayaran lainnya.
Menurut  Kasmir  (2014)  fungsi  utama  perbankan  Indonesia  adalah  sebagai  penghimpun dana  dan  penyalur  dana  masyarakat  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakya banyak.  Dalam  menjalankan  fungsinya  perbankan  di  Indonesia  haruslah  berasaskan demokrasi ekonomi dengan menggunakan prinsip kehati-hatian.
Masih  Menurut  Kasmir  (2014)  fungsi  Perbankan  tidak  hanya  sekedar  sebagai  wadah penghimpun dan penyalur dana masyarakat atau perantara penabung dan investor, tetapi fungsinya  akan  diarahkan  kepada  peningkatan  taraf  hidup  rakyat  banyak,  agar masyarakat menjadi lebih baik dan lebih sejahtera daripada sebelumnya.
Menurut  Widjanarto  (2003)  dalam  perbankan  ada  berbagai  macam  bentuk  usaha  Bank dan termasuk didalamnya usaha memberikan kredit.  Perkreditan merupakan usaha utama perbankan  ( Financial  Depening ),  dimana  rata-rata  jumlah  harta  Bank  di  banyak  negara ekonomi maju dan berkembang yang terikat dalam bentuk kredit. Tingginya angka kredit yang  tersalurkan  dari  suatu  bank  dikarenakan  dua  alasan,  yaitu  dilihat  dari  sisi  internal dan eksternal Bank. Dari sisi internal,  permodalan bank masih cukup kuat dan portofolio kredit    meningkat,  sedangkan  alasan  eksternal  bank  adalah  membaiknya  prospek  usaha nasabah.
Masih  Menurut  Widjanarto  (2003)  dengan  semakin  meningkatnya  penyaluran  kredit  , biasanya  disertai  pula  dengan  meningkatnya  kredit    yang  bermasalah  atau  kredit  macet atas  kredit  yang  diberikan.  Bahaya  yang  timbul  dari  kredit  macet  adalah  tidak terbayarnya kembali kredit tersebut, baik sebagian maupun seluruhnya.
Masih  Menurut  Widjanarto  (2003)  kredit  bermasalah  atau  macet  memberikan  dampak yang  kurang  baik  bagi  negara,  masyarakat,  dan  perbankan  Indonesia.  Likuiditas, keuangan, solvabilitas dan profitabilitas bank sangat dipengaruhi oleh keberhasilan bank dalam mengelola kredit yang disalurkan.
Masih  Menurut  Widjanarto  (2003)  pemberian  kredit  kepada  konsumen  atau  calon nasabah atau calon debitur adalah dengan melewati proses pengajuan kredit dan melalui proses  analisis  pemberian  kredit  terhadap  kredit  yang  diajukan,  setelah  menyelesaikan prosedur  administrasi.  Analisis  yang  digunakan  dalam  perbankan  adalah  Analisis  5  C ( The  Five  C’s  of  Credit  Analysis ),  yaitu Character (watak), Capacity (kemampuan), Capital (modal), Collateral (jaminan), Condition of Economy (kondisi ekonomi).
Bank dapat melakukan analisis permohonan kredit calon debitur apabila persyaratan yang ditetapkan  oleh  Bank  telah  terpenuhi.  Terhadap  kelengkapan  data  pendukung permohonan  kredit,  Bank  juga  melakukan  penilaian  kelengkapan  dan  kebenaran informasi  dari  calon  debitur  dengan  cara  petugas  Bank  melakukan  wawancara  dan kunjungan ( LKU, Laporan Kunjungan Usaha ) ke tempat usaha debitur.
Pemberian kredit tanpa dianalisis terlebih dahulu sangat membahayakan bagi perusahaan. Debitur dalam hal ini bisa saja memberikan data-data fiktif sehingga kredit itu tidak layak untuk  diberikan.  Akibatnyajika  salah  dan  tidak  teliti  dalam  menganalisis,  maka  kredit yang  diberikan  tersebut  akan  sulit  untuk  ditagih  atau  macet.  Namun  faktor  utama kesalahan analisis ini bukan merupakan bukan factor utama penyebab kredit macet, bisa saja disebabkan oleh kesalahan dalam penggolongan.
Menurut Syatno (2003) pada dasarnya kredit bermasalah merupakan kondisi yang sering kali terjadi pada bisnis perbankan yaitu sebagai risiko dari penyaluran kredit bank yang bersangkutan. Walupun kredit bermasalah sulit sekali untuk dihindari namun bank harus tetap  mengelolanya  secara  hati-hati  dan  sedapat  mungkin  diminimalkan  riisikonya sehingga  dapat  memberikan  keuntungan  bagi  bank.  Pemberian  kredit  yang  tidak memperhatikan  kebijakan  dan  prosedur  yang  ada  akan  mengundang  timbulnya penyimpangan-penyimpangan  yang  Iain,  semakin  jauh  pemberian  kredit  dari  pedoman yang telah disusun maka akan semakin besar persentase kredit macet. Salah satu hal yang paling  penting  dalam  pemberian  kredit  yaitu  dengan  melakukan  deteksi  dini  (evaluasi kembaii)  atas  kredit  yang  diduga  akan  bermasalah,  sehingga  kredit  tersebut  dapat diseiamatkan dengan terhindar dari kemacetan.
Masih  Menurut  Syatno  (2003)  kredit  yang  bermasalah  dapat  disebabkan  oleh  beberapa factor  yaitu  dari  sisi  debitur  antara  lain  menurunnya  usaha  debitur  yang  akan mengakibatkan  turunya  kemampuan  debitur  untuk  membayar  angsuran,  pengelolaan usaha  debitur  tidak  berjalan dengan  baik,  penggunaan kredit  tidak  sesuai  dengan  tujuan semula  dan  dari  sisi  ekstrem  Bank  antara  lain  yaitu  keadaan force  majeur yaitu  seperti banjir,  kebakaran  dan  lain  sebagainya,  akibat  dari  perubahan-perubahan  ekstemal lingkungan  seperti  perubahan  kebijakan  pemerintah  berupa  peraturan  perundangan, kenaikan barga/biaya-biaya, pemutusan hubungan kerja (PHK) dan lain sebagainya.
Tujuan  dari  analisis  kredit  adalah  menilai  mutu  permintaan  kredit  baru  yang  diajukan oleh  calon  debitur  ataupun  permintaan  tambahan  kredit  terhadap  kredit  yang  sudah

## 2460-030X
diberikan  yang  diajukan  oleh  calon  debitur  lama.  Pengujian  kemampuan  dan  kesediaan calon  debitur  melunasi  kredit  dipengaruhi  faktor  internal  dan  eksternal  Bank  yang dicakup dalam Analisis 5 C’s, sehingga proses analisis dan pelaksanaan Analisis 5 C’s ini merupakan tahap yang penting dalam kualifikasi pemberian kredit.
Daftar Kredit Pra NPL dan NPL Bank Artha Graha Int (Bandung Raya) Tahun 2016-2018 Tahun Pra NPL NPL 2016 9.571,13 8.484,29 2017 7.542,99 8.619,44 2018 9.797,16 10.632,73
Sumber : Bank Artha Graha Int KCI Asia Afrika (dalam jutaan rupiah)
Berdasarkan  tabel  1.l  menunjukan  jumlah  kredit  macet  pada  Bank  Artha  Graha Internasional  Tbk  khusus  sebandung  raya  yang  tertinggi  di  tahun  2018  sebesar Rp.10.632.730.000 dan mengalami kenaikan dari tahun ke tahun selama 3 tahun terakhir.

## Rumusan Masalah
Uraian  berikut  merupakan  rumusan  masalah  yang  akan  diteliti  dalam  penelitian  ini berdasarkan  identifikasi  masalah  diatas,  yaitu  bagaimana  pelaksanaan  analisis  proses pemberian  kredit  untuk  mengurangi  risiko  kredit  macet  pada  Bank  Artha  Graha Internasional  Bandung?

## Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah di atas, maka tujuan penelitian yang ingin dicapai adalah untuk mengetahui pelaksanaan analisis proses pemberian kredit untuk mengurangi risiko kredit macet pada Bank Artha Graha Internasional  Bandung.

## Kegunaan Penelitian
Kegunaan  akademis  dan  teoritis , Penelitian  ini  diharapkan  dapat  dijadikan  bahan perbandingan  dan  pengembangan  yang  lebih  mendalam  untuk  mengkaji  bidang  ilmu Manajemen, khususnya dibidang perbankan.

## Kegunaan Praktis
Penelitian ini daharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran bagi para praktisi dan pembuat kebijakan serta dapat memberikan sedikit gambaran bagi berbagai pihak tentang Analisis Pemberian Kredit Di PT. Bank Artha Graha Internasional Bandung.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1 Pengertian Bank
Menurut Faudy Munir (1999) Umumnya masyarakat mengenal bank sebagai badan usaha yang  bertugas  untuk  menghimpun  dana,  mengelola  dan  menyalurkannya  kepada masyarakat  pengguna  jasa  bank.  Secara  terminologi  istilah  “Bank”  berasal  dari  bahasa
| Evi Octavia 1723
Italy  “ banca ”  yang  berarti  “ bence ”  yaitu  suatu  bangku  tempat  duduk  yang  biasa digunakan  oleh  para  bankir  Italy  dihalaman  pasar  pada  saat  memberikan  pinjaman- pinjaman.
Pada Pasal 1 angka 2 Undang-Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan Undang- undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan,  disebutkan  bahwa  Bank  adalah  badan usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.

## 2.2 Asas, Fungsi dan Tujuan Bank
Masih  menurut  A.  Abdurrachman  (1993)  Perbankan  Indonesia  dalam  melakukan usahanya berasaskan demokrasi ekonomi dengan menggunakan prinsip kehati-hatian. Hal ini ditegaskan dalam Pasal 2  Undang-Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan Undang-undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan.  Dalam  penjelasan  Pasal  2, dijelaskan bahwa yang dimaksud dengan demokrasi ekonomi adalah demokrasi ekonomi yang berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Dalam  Pasal  3  Undang-Undang  Nomor  10  tahun  1998  tentang  Perubahan  Undang- undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan  dinyatakan  bahwa  fungsi  utama perbankan Indonesia adalah  sebagai penghimpun dana dan penyalur dana masyarakat. Perbankan  Indonesia  bertujuan  menunjang  pelaksanaan  pembangunan  nasional  dalam rangka meningkatkan pemerataan, pertumbuhan ekonomi, dan stabilitas nasional ke arah peningkatan kesejahteraan rakyat banyak, hal tersebut ditegaskan dalam Pasal 4 Undang- Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan Undang-undang Nomor 7 tahun 1992 tentang Perbankan.

## 2.3 Pengertian Kredit
Pengertian Kredit pada Pasal 1 angka 11 Undang-Undang Nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan  Undang-undang  Nomor  7  tahun  1992  tentang  Perbankan  adalah  penyediaan uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak peminjam  untuk  melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  pemberian bunga.
Sedangkan  menurut  Drs.  O.P.  Simorangkir,  kredit  adalah  pemberian  prestasi  (misalnya uang, barang)  dengan balas  prestasi  (kontraprestasi)  yang  akan  terjadi  pada  waktu  yang akan datang. Kehidupan ekonomi modern adalah prestasi uang, sehingga transaksi kredit yang  menyangkut  uang  merupakan  alat  kredit  .  Kredit  berfungsi  kooperatif  antara  si pemberi kredit  dan  si  penerima  kredit  atau  antara  kreditur  dan  debitur.  Mereka menarik keuntungan dan saling menanggung risiko. Singkatnya, kredit dalam arti luas didasarkan atas komponen, kepercayaan, risiko, dan pertukaran ekonomi dimasa-masa mendatang.

## 2.4  Unsur - Unsur Kredit
Menurut Kasmir (2007) Unsur unsur dalam suatu kredit adalah :

## 2460-030X
a. Kepercayaan,  yang  berarti  bahwa  pemberi  kredit  yakin  bahwa  prestasi  yang diberikannya  baik  dalam  bentuk  uang,  barang,  atau  jasa,  akan  benarbenar diterimanya kembali dalam jangka waktu tertentu di masa yang akan dating.
b. Kesepakatan, di mana dituangkan dalam suatu perjanjian dan masing masing pihak menandatangani hak dan kewajiban masing-masing.  Kesepakatan penyaluran kredit dituangkan  dalam  akad  kredit  yang    ditangani  oleh  kedua  belah  pihak  yaitu  pihak bank dan nasabah.
c. Jangka Waktu,  dimana mencakup masa pengembalian kredit yang telah disepakati.
d. Resiko, faktor  resiko kerugian dapat diakibatkan dua hal yaitu resiko kerugian yang diakibatkan  nasabah  sengaja  tidak  mau  membayar  kreditnya  padahal  mampu  dan resiko  kerugian  yang  diakibatkan  karena  nasabah  tidak  sengaja  yaitu  akibat terjadinya  musibah  seperti  bencana  alam.  Penyebab  tidak  tertagih  sebenarnya dikarenakan  adanya  suatu  tenggang  waktu  pengembalian  (jangka  waktu).  Semakin panjang jangka waktu suatu kredit semakin besar resikonya tidak tertagih, demikian pula  sebaliknya.  Resiko  ini  menjadi  tanggungan  bank,  baik  resiko  yang  disengaja maupun reiko yang tidak disengaja.
e. Balas  Jasa,  dimana  dalam  bentuk  bunga,  biaya  provisi,  dan  komisi  serta  biaya administrasi  kredit  ini  merupakan  keuntungan  Bank.  Sedangkan  Bank  yang berdasarkan prinsip syariah balas jasanya ditentukan dengan bagi hasil.

## 2.5 Jenis – Jenis Kredit
Menurut  Kasmir  (2007)  Beragam  jenis  kegiatan  usaha  mengakibatkan  beragam  pula kebutuhan akan kebutuhan jenis  kreditnya. Dalam praktiknya kredit yang ada di masyarakat terdiri dari  beberapa  jenis,  begitu  pula  dengan  pemberian  fasilitas  kredit  oleh  Bank  kepada masyarakat.  Pemberian  fasilitas  kredit  oleh  Bank  dikelompokkan  kedalam  jenis  yang masing-masing dilihat dari berbagai segi. Pembagian jenis ini ditujukan untuk mencapai sasaran  atau  tujuan  tertentu  mengingat  setiap  jenis  usaha  memiliki  berbagai  karateristik tertentu.  Secara  umum  jenis-jenis  kredit  yang  disalurkan  oleh  Bank  dan  dilihat  dari berbagai segi adalah :
1. Dilihat dari segi kegunaan Maksud  dari  jenis  kredit  dilihat  dari  segi  kegunaannya  adalah  untuk  melihat penggunaan  uang  tersebut  apakah  untuk  digunakan  dalam  kegiatan  atau  hanya kegiatan tambahan. Jika ditinjau dari segi kegunaan terdapat dua jenis yaitu : a) Kredit  Investasi,  yaitu  kredit  yang  biasanya  digunakan  untuk  keperluan perluasan  usaha  atau  membangun  proyek/pabrik  baru  di  mana  masa pemakaiannya  untuk  suatu  periode  yang  relative  lebih  lama  dan  biasanya kegunaan kredit ini adalah untuk kegiatan utama suatu perusahaan.
b) Kredit  Modal  Kerja,  merupakan  kredit  yang  digunakan  untuk  keperluan meningkatkan  produksi  dalam  operasionalnya.  Contoh  kredit  modal  kerja diberikan untuk membeli bahan baku,membayar gaji pegawai atau biaya lainnya yang berkaitan dengan proses produksi perusahaan.
2. Dilihat dari Segi Tujuan Kredit
Kredit  jenis  ini  dilihat  dari  tujuan  pemakaian  suatu  kredit, apakah  bertujuan  untuk diusahakan  kembali  atau  dipakai  untuk  keperluan  pribadi.  Jenis  kredit  dilihat  dari segi tujuannya adalah :
a) Kredit Produktif , kredit yang digunakan untuk peningkatan usaha atau produksi atau investasi. Kredit ini diberikan untuk menghasilkan barang atau jasa. Artinya kredit ini digunakan untuk diusahakan sehingga menghasilkan suatu baik berupa barang maupun jasa.
b) Kredit  Konsumtif.,  merupakan  kredit  yang  digunakan  untuk  dikonsumsi  atau dipakai secara pribadi.  Dalam kredit ini tidak ada pertambahan barang dan jasa yang  dihasilkan,  karena  memang  untuk  digunakan  atau  dipakai  oleh  seseorang atau badan usaha.
c) Kredit  Perdagangan,  merupakan  kredit  yang  digunakan  untuk  kegiatan perdagangan dan biasanya untuk membeli barang dagangan yang pembayarannya  diharapkan  dari  hasil  penjualan  barang  dagangan  tersebut. Kredit  ini  sering  diberikan  kepada  supplier  atau  agen-agen  perdagangan  yang akan membeli barang dalam jumlah tertentu.
3. Dilihat Dari Segi Jangka Waktu Artinya lamanya masa pemberian kredit mulai dari pertama sekali diberikan sampai masa pelunasannya, jenis kredit ini adalah :
a) Kredit Jangka Pendek, Kredit ini merupakan kredit yang memiliki jangka waktu kurang  dari  satu  tahun  atau  paling  lama  satu  tahun  dan  biasanya  digunakan untuk keperluan modal kerja.
b) Kredit  Jangka  Menengah,  jangka  waktu  kreditnya  berkisar  antara  satu  tahun sampai dengan tiga tahun, kredit jenis ini dapat diberikan untuk modal kerja.
c) Kredit  jangka  Panjang,  merupakan  kredit  yang  masa  pengembaliannya  paling panjang yaitu diatas tiga tahun atau lima tahun.
4. Dilihat Dari Segi Jaminan
Maksudnya  adalah  setiap  pemberian  suatu  fasilitas  kredit  harus  dilindungi  dengan suatu barang atau surat-surat berharga minimal senilai kredit yang diberikan.  Jenis kredit dilihat dari segi jaminan adalah :
a) Kredit Dengan Jaminan, merupakan kredit yang diberikan dengan suatu jaminan tertentu.  Jaminan  tersebut  dapat  berbentuk  barang  berwujud  atau  tidak berwujud.
b) Kredit  Tanpa  Jaminan,  yaitu  kredit  yang  diberikan  tanpa  jaminan  barang  atau orang  tertentu.  Kredit  jenis  ini  diberikan  dengan  melihat  prospek  usaha, karakter  serta  loyalitas  calon  debitur  selama  berhubungan  dengan  Bank  yang bersangkutan.
5. Dilihat Dari Segi Sektor Usaha
Setiap  sektor  usaha  memiliki  karateristik  yang  berbeda-beda,  oleh  karena  itu pemberian  fasilitas  kredit  berbeda  pula.  Jenis  kredit  jika  dilihat  dari  sector  usaha sebagai berikut :

## 2460-030X
a) Kredit Pertanian, merupakan kredit yang dibiayai untuk sektor perkebunan atau pertanian rakyat.
b) Kredit  Peternakan,  dalam  hal  ini  kredit  diberikan  untuk  jangka  waktu  yang relatif pendek.
c) Kredit  Industri,  yaitu  kredit  untuk  membiayai  industri  pengolahan  baik  untuk industri kecil, menengah atau besar.
d) Kredit pertambangan, yaitu jenis kredit untuk usaha tambang yang dibiayainya, biasanya  dalam  jangka  panjang,  seperti  tambang  emas,  minyak  atau  tambang timah.
e) Kredit  Pendidikan,  merupakan  kredit  yang  diberikan  untuk  membangun  sarana dan prasarana pendidikan atau dapat pula berupa kredit untuk mahasiswa yang sedang belajar.
f) Kredit  Profesi,  diberikan  kepada  kalangan  para  professional  seperti,  dosen, dokter atau pengacara.
g) Kredit Perumahan, yaitu kredit untuk membiayai pembangunan atau  pembelian perumahan.
h) Dan sektor-sektor usaha lainnya.

## 2.6 Penyelamatan Kredit
Menurut Dendawijaya  (2003)  mengungkapkan  cara-cara  untuk  menyelamatkan  kredit macet atau kredit yang bermasalah  adalah sebagai berikut:
1. Reschedulling
Reschedulling adalah  dengan  cara  memperpanjang  jangka  waktu  kredit  dan memperpanjang jangka waktu angsuransi.
2. Reconditioning
Reconditioning adalah  dengan  cara  kapitalisasi  dengan  bunga,  penundaan pembayaran bunga sampai waktu tertentu.
3. Restructuring
Restructuring adalah dengan menambah jumlah kredit atau menambah equity.
4. Penyitaan jaminan atau eksekusi
Dilakukan  atau  semua  usaha  penyelamatan  sudah  dicoba  namun  nasabah  juga tidak mampu memenuhi kewajibannya terhadap bank. Dapat disimpulkan bahwa untuk  mengatasi  kredit  macet  atau  kredit  bermasalah  adalah  dengan  cara melakukan Reschedulling , Resconditioning dan Restructuring .  Apabila  dengan cara  tersebut  nasabah  masih  belum  mampu  memenuhi  kewajibannya, perusahaan melakukan usaha terakhir berupa penyitaan jaminan atau eksekusi.

## 2.7 Kredit Macet
a. Pengertian Kredit Macet
Menurut  Syatno  (2003:  14-15)  kredit  adalah  semua  jenis  pinjaman  yang  hams dibayar  kembali  bersama  bunganya  oleh  peminjam  yang  harus  dibayar  kembali bersama bunganya oleh peminjam sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati . Kredit  adalah  suatu  pemberian  prestasi  oleh  suatu  pihak  kepada  pihak  lainnya prestasi  itu  akan  dikembalikan  lagi  pada  masa  yang  tertentu  akan  dating  disertai dengan suatu kontra prestasi bempa bunga.
Pemberian  kredit  merupakan  pemberian  pinjaman  uang  oleh  bank  kepada nasabahnya  untuk  pembiayaan  kegiatan  usahannya  dalam  jumlah  tertentu  dalam jangka  waktu  yang  disepakati  bersama  antara  bank  sebagai  kreditur  dan  nasabah bersama  yang  dituangkan  dalam  suatu  perjanjian  kredit  yang  berisi  antara  lain kesediaan debitur untuk membayar kembali kreditnya, termasuk beban bunganya. Pemberian  kredit  adalah  cara  yang  ditetapkan  oleh  perusahaan  dengan  maksud untuk mempermudah debitur dalam melakukan pinjaman.
Menurut  Haryono  (2005)  kredit  macet  adalah  kredit  yang  dapat  menimbulkan kerugian karena debitur tidak mau atau tidak mampu melaksanakan kewajibannya. Menurut  Soemarso  (2002:  345)  kredit  macet  adalah  kredit  yang  telah  dipastikan tidak dapat ditagih karena pelanggan bangkrut atau melarikan diri ke luar negeri.
Berdasarkan beberapa pengertian yang telah diuraikan di atas, dapat disimpulkan bahwa kredit macet adalah kredit yang ridak dapat ditagih lagi karena pelanggan tidak mampu melunasi kewajibannya karena bangkrut atau melarikan diri.
b. Klasifikasi Kredit Macet
Standar  Akuntansi  Keuangan  (2002)  menyatakan  bahwa  kredit    macet  menuruti kualitas atau kolektibilitasnya dapat digolongkan menjadi :
1) Kredit dalam perhatian khusus
Kredit  yang  termaksud  dalam  katagori  perhatian  khusus  ini  nila  memenuhi kriteria sebagai berikut:
a) Terdapat tunggakan pembayaran pokok dan bunga sampai 90 hari.
b) Hubungan  debitur  dengan  perusahaan  baik  dan  debitur  selalu menyampaikan informasi keuangan secara teratur dan masih akurat.
c) Dokumentasi kredit lengkap dan pengikatan agunan kuat.
d) Pelanggaran perjanjian kredit.
2) Kredit Kurang Lancar
Kredit yang termaksud dalam kategori kurang lancar ini bila Memenuhi :
a) Terdapat tunggakan pembayaran pokok dan bunga sampai 90 hari.
b) Hubungan kredit dengan perusahaan memburuk dan informasi keuangan debitur tidak dapat dipercaya.
c) Dokumentasi kredit kurang lengkap dan pengikatan agunan yang lemah.
d) Perpanjang kredit untuk menyembunyikan kesulitan keuangan.
3) Kredit Diragukan
Kredit yang termaksud dalam katagori diragukan bila memenuhi kriteria yaitu:
a) Termaksud  tunggakan  pembayaran  pokok  dan  bunga  yang  telah melampaui 180 hari sampai dengan 270 hari.
b) Hubungan debitur dengan perusahaan semakin memburuk dan informasi debitur tidak bersedia atau tidak dapat dipercaya.
c) Dokumentasi kredit tidak lengkap dan pengikat anggunan yang lemah.

## 2460-030X
4) Kredit Bermasalah
Mahmoeddin (2002) menyatakan bahwa kredit bermasalah adalah kredit yang tidak  menepati  jadwal  angsuran  sehingga  terjadi  tunggakan  atau  kredit  yang tidak  lancar,  sehingga  debiturya  tidak  memenuhi  persyaratn  yang  dijanjikan. Kreteria kredit bermasalah :
a) Tidak memenuhi kreteria lancar, kurang lancar dan diragukan.
b) Memenuhi  kreteria  diragukan  dalam  jangka  waktu  21  bulan  sejak  di golongkan diragukan belum ada pelunasan.

## 3. METODE PENELITIAN

## 3.1 Objek Penelitian
Menurut  Suharsimi  Arikunto  (2005  :  29),  “Objek  penelitian  adalah  variabel  penelitian yaitu  sesuatu  yang  merupakan  inti  dari  problematika  penelitian”.  Objek  penelitian  yang diteliti  oleh  penulis  adalah prosedur pemberian kredit terhadap kredit macet.

## 3.2 Metode Penelitian
Menurut Sugiono (2013 : 5) Mengemukakan pengertian metode penelitian yaitu :
“Cara  ilmiah  untuk  mendapatkan  data  yang  valid  dengan  tujuan  dapat ditemukan,  dikembangkan,  dan  dibuktikan,  suatu  pengetahuan      tertentu sehingga pada gilirannya dapat digunakan untuk memahami,  memecahkan, dan mengantisipasi masalah dalam bidang bisnis”
Metode penelitian yang digunakan penulis dalam penelitian ini adalah metode penelitian survey, metode penelitian survey digunakan untuk mendapatkan data dari tempat tertentu yang  alamiah,  tetapi  peneliti  melakukan  perlakuan  dalam  pengumpulan  data,  misalnya dengan  mengedarkan  kuesioner      dan  mengadakan  wawancara.  Sedangkan  metode analisis datanya dilakukan   melalui pendekatan deskriptif asosiatif yang bertujuan untuk memperoleh  gambaran  secara  sistematis  tentang  fakta  –fakta,  sifat  –sifat  hubungan antar  fenomena yang terjadi, lalu dibandingkan dengan teori-teori yang teori-teori   yang berkaitan      dengan      masalah-masalah      yang  diteliti,  kemudian  pada  akhirnya  ditarik suatu kesimpulan.

## 3.3 Operasionalisasi Variabel Penelitian
Definisi  operasionalisasi  variabel  adalah  suatu  definisi  yang  diberikan  pada suatu  variabel  dengan  cara  memberikan  arti  atau  spesifikasi  bagaimana  variabel  atau kegiatan  tersebut  diukur.  Adapun  definisi  operasionalisasi  variabel  pada  penelitian  ini adalah:
Tabel  Operasionalisasi Variabel Variabel Definisi Indikator Prosedur Pemberian Kredit (Kasmir : 2007) Prosedur  pemberian  kredit  adalah ketentuan  dan  tata  cara  yang diberikan  oleh  Bank  Artha  Graha Internasional  Bandung  kepadal calon  debitur  atau  nasabah  untuk mempermudah debitur melakukan pinjaman dan menghindari terjadinya  hal  -  hal  yang  tidak diharapkan ➢ Pengajuan  Permohonan
Kredit
➢ Penyidikan dan analisis data
➢ Keputusan
atas
permohonan kredit.
➢ Pencairan fasilitas kredit

## 3.4 Populasi dan Sampel

## Populasi
Populasi  merupakan  sekumpulan  objek  yang  ditentukan  melalui  kriteria    dan  dapat dikategorikan  ke  dalam  objek  tersebut  berupa  manusia,  dokumen –dokumen, dan alat –alat  organisasi  lainnya.    Menurut    Sugiyono    (2010  :  115)  mendefinisikan  pengertian populasi adalah sebagai berikut :
“Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  atas  objek  atau  subjek  yang mempunyai  kualitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya”
Dalam  hal  ini,  populasinya  adalah  PT Bank Artha Graha Internasional Tbk diseluruh kota Bandung.

## Sampel
Menurut      Sugiyono      (2013:116)      sampel      adalah      bagian      dari      jumlah      dan karakteristik  yang  dimiliki  oleh  populasi  tersebut.  Pengambilan  sampel  ini    harus dilakukan  sedemikian  rupa  sehingga  sampel  yang  benar-benar  dapat  mewakili ( Representative )  dan  dapat  menggambarkan  populasi  sebenarnya.  Peneliti melakukan pengambilan  sampel  dengan  cara non-probability  sampling. Menurut  Nuryaman  dan Christina  (2015  :  109) non-probability  sampling merupakan  jenis  sampel  yang  tidak dipilih  secara  acak,  tidak  semua  populasi  yang  terpilih  menjadi  sampel  karena  faktor yang sebelumnya sudah direncakan oleh peneliti.

## Sumber Data
Menurut Nur dan Bambang (2009: 146-147) dilihat dari cara  memperolehnya data terdiri dari:
Data Primer Data  primer  adalah  data  yang  diperoleh  secara  langsung  dari  sumber  asli  (tidak  dari media perantara).

## 2460-030X

## Data Sekunder
Data  sekunder  adalah  sumber  data  yang  diperoleh  penelitian  secara    tidak  langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat  orang lain).
Dalam  penelitian  ini  penulis  menggunakan  data  primer  sebagai  data  utama  dalam menunjang penelitian yaitu data yang mengacu pada informasi yang diperoleh langsung (dari  tangan  pertama  )  oleh  peneliti  terkait  dengan  variabel  keterkaitan  untuk  tujuan tertantu dari studi.

## 3.5 Analisa Data dan Teknik Analisis
Menurut  Sugiyono  (2010:  13-14)  analisis  data  dalam  penelitian  dapat    dikelompokkan menjadi 2 yaitu:
1) Analisis Kuantitatif
yaitu suatu metode analisis dengan menggunakan data berbentuk angka atau data kualitatif yang diangkakan.
2) Metode Kualitatif
yaitu  suatu metode analisis  data  dengan  menggunakan  data  yang  berbentuk  kata, kalimal, skema dan gambar.
Analisis data yang akan digunakan oleh penulis adalah analisis kualitatif. Teknik analisis kualitatif  dilakukan  dengan  cara  mengumpulkan,  menyusun,  mengevaluasi  serta menginterprestasikan data yang diperoleh kemudian ditarik kesimpulan uraian penjelasan mengenai prosedur  pemberian kredit dalam mengurangi tingkat resiko kredit macet pada Bank Arta Graha Internasional Tbk.

## 4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## 4.1 Hasil Penelitian Pembahasan
Prosedur  pemberian  kredit  merupakan  faktor  yang  sangat  menentukan  tinggi rendahnya  kredit  macet  yang  tak  tertagih  pada  perusahaan.  Oleh  karena  itu  perlu dipahami  prosedur  pemberian  kredit  sebelum  kredit  yang  di  berikan  kepada  debitur. Pemabaman  terhadap  prosedur  pemberian  kredit  dilakukan  untuk  menilai  dan menentukan  seberapa  jauh  aktivitas  prosedur  yang  ada  sehingga  dapat  mencegah terjadinya  kesalahan  dalam  pemberian  kredit  yang  mengakibatkan  kerugian  dalam perusahaan.
Tujuan dari prosedur pemberian kredit adalah untuk mengidentifikasi kelemahan - kelemahan dalam prosedur pemberian kredit yang dilaksanakan oleh perusahaan. Untuk melakukan  prosedur  kredit  yang  baik,  maka  ciri-ciri  yang  harus  terkadang  menurut kasmir adalah dengan menggunakan analisis 6C ( chacracter, capital, capacity, collatera , condition  of  economy,  constraint) 7P  ( personality,  party,  purpose,  prospect,  payment, profitability, protection ) dan 3R ( return, repayment, risk bearing ability ). Proses  prosedur  pemberian  kredit  adalah  urutan  atau  tahapan  pemberian  kredit yang  harus  dilakukan.  Mulai  dari  tahap  pengajuan  permohonan  kredit,  tahapan
penyelidikan  dan  analisis  data,  dan  tahap  keputusan  atas  permohonan  kredit.  Dimana tahap-tahap tersebut dilakukan dalam mengurangi tingkat resiko timbalnya kredit macet. Berikut daftar tabel kredit macet dibawah ini :
Tabel  Daftar kredit macet Bank Artha Graha Int Bandung Raya
Tahun 2016-2018 Tahun Kredit Macet Produktif Kredit Macet Konsumtif Kredit Macet KUR Total Kredit Macet 2016 91,69 206,67 8.185,93 8.484,29 2017 86,85 529,52 8.003,07 8.619.44 2018 86,30 557,68 9.988,75 10.632,73
Sumber : Bank Artha Graha Int KCI Asia Afrika (dalam jutaan rupiah)
Pada  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa  di  tahun  2016  sampai  tahun  2018  kredit produktif  pada  Bank  Artha  Graha  Internasional  mengalami  penurunan  yang  cukup  baik bagi  perusahaan.  Sedangkan  kredit  macet  konsumtif  mengalami  kenaikan  dari  tahun  ke tahun walaupun tidak signifikan dan masih terbilang wajar bila diukur standar yang telah ditentukan oleh perusahaan.
Pada  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa  di  tahun  2016  sampai  tahun  2018  kredit macet  terbesar  adalah  kredit  usaha  rakyat  (KUR).  Tahun  2016  keadaaan  kredit  macet semakin  naik  dari  tahun  sebelumnya  dan  pada  tahun 2012 semakin  naik  keadaan  kredit macet  yang    tinggi  bila  diukur  dengan  standar  yang  telah  di  tentukan  oleh  perusahaan tersebut.
Berdasarkan  informasi  yang diperoleh  dari  Account  officer  kenaikan  ini  dipicu karena  tidak  dilakukannya  prosedur-prosedur  kredit  yang  telah  dibuat  oleh  perusahaan sebagai  petugas  didalam  menangani  kredit  yang  macet  tersebut.  Padahal  dalam  sistem pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  Bank  Artha  Graha  internasional  ini  sudah  dibilang cukup  ketat.  Terlebih  kredit  yang  tidak  memiliki  agunan  seperti  KTA  dan  KUR  yang menyumbang NPL paling tinggi di Bank Artha Graha Internasional Bandung.
Pemberian  kredit  yang  brek  harus  sesuai  dengan  prosedur  pemberian  kredit  yang  telah ditetapkan oleh pemsahaan, Sehingga prosedur pemberian kredit yang sehat hams melalui tahap-tahap  tertentu  yang  dimulai  dari  pemeriksaan  kelengkapan  berkas  administrasi, melakukan  kunjungan  ke  tempat  kerja  atau  usaha  (LKU)  ,  dan  melakukan  penilaian pemberian kredit dengan memperhatikan 5C dan 7P.

## 4.2 Analisa Prosedur Permohonan Kredit
a.Tahapan Pengajuan Permohonan Kredit Salah  satu  dokumentasi  kredit  yang  wajib  didokumentasi  sebagai  arsip  penting  selama tahap  ini,  adalah  surat  permintaan  atau  permohonan  kredit yang  diajukan  calon  debitur. Surat  tadi  harus  lengkap  isinya  (termaksud  jumlah  kredit  yang  diminta  dan  tujuan penggunaannya), ditanda tangani calon debitur dan diberi tanggal. Menyusul diterimanya surat permintaan kredit tadi pihak bank akan menugaskan credit analyst untuk menyusun daftar  pertanyaan,  yang  akan  dipergunakan  sebagai  pedoman  melakukan  wawancara

## 2460-030X
dengan calon debitur. Credit analyst yang bersangkutan wajib mencatat semua jawaban yang diberikan calon debitur dan menyusunnya dalam sebuah laporan wawancara. Daftar  pernyataan  dan  laporan  wawancara  tadi  wajib  didokumentasi  dalam  arsip permintaan  kredit  debitur  yang  bersangkutan,  yang  secara  jelas  dan  pasti  memuat informasi  mengenai  rencana  penggunaan  kredit,  sumber  atau  sumber-sumber  sekunder pembayaran  kembali  kredit,  jadwal  pembayaran  kredit  yang  paling  bisa  diharapkan, jaminan  kredit  yang  disediakan  calon  debitur,  gambaran  bahwa  permintaan  kredit  yang berangkutan  tidak  bertentangan  dengan  kebijakan  kredit  bank.  Sedangkan  untuk  kredit produktif  accout  officer  membuat  laporan  Memorandum  Analisa  Kredit  (MAK)  yang meliputi  :  usulan,  tujuan  penggunaan  kredit,  analisa  jaminan,  latar  belakang  usaha, analisa keuangan, analisa resiko, analisa hubungan pihak ketiga dan rekomendasi. Bank  menyediakan  formulir  permintaan  kredit  yang  diisi  para  calon  debitur.  Tiap  jenis formulir  berbeda  dengan  yang  lain,  sesuai  dengan  tujuan  penggunaan  kredit.  Dengan mengetahui  sejak  dini  tujuan  penggunaan  kredit  credit  analis  atau  account  officer  yang ditugaskan  bank  menangani  permintaan  kredit  dapat  menghindari  kesalahan  pengisian formulir.
Pada Bank Artha Graha Internasional tahap persiapan pemberian kredit, karyawan bagian Account  Officer perusahaan  melakukan  prosedur  permohonan  kredit  dengan  benar dimulai  saat  debitur/calon  debitur  mengajukan  permohonan  kredit  hingga  akhimya disetujui, dipantai pembayaran kewajibannya beserta bunganya dan penyelamatan kredit dilakukan bila pemberian kredit debitur tersebut termasuk kredit macet.
Tahap  ini  adalah  tahap  pertama  dalam  sistem  pemberian kredit  pada  Bank  Artha  Graha Internasional ini adalah tahap pengajuan permohonan kredit. Tahap ini mencakup tahap- tahap sebagai berikut:
1) Pengajuan fasilitas kredit
Pada  Bank  Artha  Graha  Internasional  tahap  pengajuan  fasilitas  kredit    ini merupakan tahap dimana debitur menjelaskan keinginan untuk mengajukan permohonan  kredit.  Apakah  pengajuan  permohonan  kredit  ini  dilakukan  untuk permohonan kredit baru, permohonan tambahan kredit,   permohonan perpanjangan masa berlaku kredit.
2) Menyiapkan berkas - berkas
Pada sistem pemberian kredit yang dilakukan oleh Bank Artha Graha  Internasional, calon debitur diwajibkan untuk menyiapkan berkas-berkas
pada saat mengajukan permohonan kredit, misalnya fotocopy KTP, fotocopy KK/ surat nikah, surat keterangan usaha dan bukti kepemilikam   jaminan.
3) Melakukan  pencatatan  atau  membuat  ringkasan  di  MAK  (Memorandum  Analisa Kredit) atas suatu permohonan kredit. Setelah berkas-berkas disiapkan, pihak Bank Artha Graha Internasional membuat  laporan  singkat  calon  debitur  berupa Memorandum Analisa Kredit (MAK) yang terdiri dari beberapa aspek agar mudah dibaca. 4) Memeriksa kembali kelengkapan berkas calon debitur
Pada tahap ini pihak bank akan memerikasa kembali kelengkapan  berkas
calon debitur.
5) Formulir daftar isian permohonan kredit
Pada tahap ini Bank Artha Graha Internasional akan menyediakan formulir, formulir ini nantinya akan diisi oleh calon debitur.
Pada  tahap  pertama  dalam  prosedur  pemberian  kredit  pada  PT.  Bank  Artha  Graha Internasional  adalah  Pengajuan  permohonan  kredit,  apakah  sebelumnya  telah melaksanakan  kewajibanya  untuk  memberikan  informasi  yang  jelas  mengenai  prosedur dan  persyaratan  perkreditan,  dari  hasil  wawancara  penulis  kepada  bagian  kredit  bahwa petugas bank telah menginformasikan terlebih dahulu debitur adanya syarat, dokumentasi dan informasi yang tidak dipenuhi sesuai dengan putusan kredit dan aturannya. Tahap ini telah dijalankan dengan semestinya sesuai dengan prosedur yang ada.
b.Tahapan Penyelidikan dan Analisa Data Setelah  pengajuan  proposal  dan  berkas-berkas,  tahap  selanjutnya  adalah  penyelidikan dokumen-dokumen yang diajukan pemohon kredit. Tujuannya adalah untuk mengetahui apakah  berkas  yang  diajukan  lengkap  sesuai  persyaratan  yang  telah  ditetapkan.  Jika menurut  pihak  perbankan  belum  lengkap  atau  belum  cukup  maka  calon debitur  diminta untuk  segera  melengkapinya  dan  apabila  sampai  batas  tertentu  nasabah  tidak  sanggup melengkapi kekurangan tersebut, maka sebaiknya permohonan kredit dibatalkan saja. Dalam  penyelidikan  berkas,  hal-hal  yang  perlu  diperhatikan  adalah  membuktikan kebenaran  dan  keaslian  dari  berkas  -  berkas  yang  ada,  seperti  kebenaran  dan  keaslian Akta Notaris, Tanda Daftar Perusahaan, Kartu Tanda Penduduk dan surat-surat Jaminan seperti  Sertifikat  Tanah,  Bukti  Pemilikan  Kendaraan  Bermotor  ke  instansi  yang berwenang  mengeluarkannya.  Kemudian  jika  asli  dan  benar  maka  pihak  Bank mencoba mengkalkulasi  apakah  jumlah  kredit  yang diminta memang  relevan  dengan  kemampuan nasabah untuk membayar. Semua ini dengan menggunakan perhitungan terhadap angka- angka yang dilaporkan keuangan dengan berbagai risiko keuangan yang ada. Tahap kedua proses penyelidikan dan analisis data adalah penyelidikan dan analisis data. Berbagai  macam  data  dan  informasi  yang  wajib  dikumpulkan  dan  didokumentasikan dalam  arsip  portofolio  kredit  adalah  akte  pendirian  perusahaan  debitur,  anggaran  dasar dan  anggaran  rumah  tangga  dan  akte  perubahannya,  alamat  lengkap.  Hendaknya dipastikan bahwa akta pendirian tersebut sudah terdaftar di Departemen Kehakiman. Tahap analisis kredit merupakan tahap penelitian yang mendalam tentang keadaan usaha atau proyek permohonan kredit yang meliputi berbagai aspek dan pada umumnya terdiri dari aspek management dan organisasi, aspek pemasaran, aspek teknis, aspek keuangan, aspek yuridis, dan aspek social ekonomi.
Tahap  analisis  kredit  memerlukan  data-data  dan  informasi  yang  akurat  dan  mendalam dari  berbagai  sumber  dan  dengan  wawancara  atau  kunjungan  langsung  ketempat  usaha. Persetujuan  kredit  harus  berdasarkan  analisis  yang  tajam,  data  lengkap,  akurat  dan relevan.
Seorang account  officer dituntut  untuk  melakukan  analisis  permohonan  kredit  dengan tepat dan sebaik - baiknya mulai dari kelengkapan dan keaslian data calon debitur sampai dengan konfirmasi dan verifikasi langsung lewat telepon kepada debitur tentang laporan yang  sebelumnya  dibuat  oleh account  officer .  Hal  ini  juga  mengetahui  apakah  bagian

## 2460-030X
account  officer telah  bertemu  dan  berkunjung  ketempat  debitur  dan  apakah  data-data yang  dilampirkan  oleh account  officer memang  data  yang  sesungguhnya  yang  sesuai dengan yang dilaporkan kepada pimpinan.
Pada  akhir  bulan,  sering  kali  terjadi  persetujuan  kredit  yang  dilakukan  tanpa  meneliti calon  debitur.  Hal  ini  dilakukan  agar  target  penjualan  perusahaan  mudah  tercapai  tanpa memikirkan  hal-hal  yang  bisa  merugikan  perusahaan  kelak.  Sebaiknya  seorang  kredit analisis  harus  tetap  melakukan  analisis  sebaik-baiknya  walupun  pada  akhir  bulan  untuk menghindari  dan  mengatasi  kredit  bermasalah,  karena  dengan  adanya  hal  ini  dapat berakibat  terjadinya  kredit  macet  yang  disebabkan  karena  kurangnya  penyedikan  dan analisis data pada saat proses pemberian kredit kepada calon debitur atau karena adanya kolusi dari pihak analisis pada saat melakukan proses pemberian kredit.
c.Tahapan Keputusan atas Analisa Kredit Dalam proses penyaluran kredit, tahap pengambilan keputusan dan tahap pencairan kredit merupakan dua  tahap yang  paling  kritis.  Dalam  kedua  tahap  tersebut  bank  memutuskan menerima atau menolak permintaan kredit, dan penyaluran dana mereka kepada debitur. Sejak tahap-tahap itu bank mulai menanggung resiko kredit.
Atas  dasar  laporan  hasil  analisis  kredit,  maka  pihak  kreditur  melalui  pemutusan  kredit baik  berupa  seorang  pejabat  yang  ditunjuk  atau  pimpinan  perusahaan  yang  disebut komite  kredit,  masing-masing  dapat  memutuskan  apakah  permohonan  kredit  tersebut layak untuk disetujui atau tidak. Tahap keputusan  kredit dilakukan setelah tahap analisis kredit  yang  dilaporkan  dan  direkomendasikan  bagian account  officer dilakukan  oleh seorang pejabat yang ditunjuk atau pimpinan perusahaan. Aplikasi yang telah sampai ke tahap  ini  atau  tahap  keputusan  kredit  ditentukan  oleh  komite  kredit  apakah  layak  atau tidak  aplikasi  kredit  tersebut  disetujui.  Namun  aplikasi  tersebut  pasti  disetujui  hanya dengan  melihat  komposisi  struktur  kredit  tanpa  menganalisa  ulang  dan  meminta keterangan detail dari Account Officer . Sebaiknya  setelah  diperoleh  hasil  analisa  pemberian  kredit dari  bagian Account  Officer , hasil  analisis  tersebut  harus  dilakukan  evaluasi  ulang  oleh  kepala  cabang,  bila  hasil analisis  dianggap  tidak  sesuai  maka  hasil  analisis  dikembalikan  kepada Account  Officer nya  untuk  dilakukan  analisa  ulang  bahkan  aplikasi  terbut  tidak  disetujui.  Hal  ini dilakukan untuk menghindari analisis yang salah sehingga dapat menghindari kredit yang bermasalah.
Pada Bank Artha Graha Internasional, calon debitur yang akan diberikan fasilitas kredit harus  melengkapi  syarat-syarat  pemberian  kredit  yaitu  fotocopy  KTP  suami  dan  istri, fotocopy kartu keluarga, bukti kepemilikan rumah, fotocopy rekening tabungan dan data- data keuangan atau data usaha debitur.
Tahap ketiga dalam sistem pemberian kredit pada Bank Artha Graha Internasional adalah tahap keputusan atas permohonan kredit. Tahap keputusan permohonan kredit ini adalah tahap yang sangat menentuka apakah kredit akan diberikan, ditolak atau disetujui dengan syarat tertentu oleh komite kredit, jika diterima, maka dipersiapkan administrasi nya. Pada  Bank  Artha  Graha  Internasional,  tahap  ini  tidak  dilaksanakan  dengan  baik  karena tidak  sesuai  dengan  prosedur  yang  telah  ditetapkan,  karena  pada  saat  tahap  penyidikan sudah  terdapat  pelanggaran  atau  kecurangan  sehingga  bertikibat  juga  pada  saat  tahap
keputusan. maksudnya pada saat tahap penyidikan dan analisa data calon debitur, pihak Bank  melakukan  penilaian  data  calon  debitur  sehingga  tidak  subjektif  sehingga menciptakan  informasi  calon  debitur  yang  tidak  akurat.  Oleh  karena  itu  pada  saat keputusanpun,  pihak  bank  juga  tidak  mempertimbangkan  syarat-syarat  yang  berlaku secara  umum  atau  syarat  -  syarat  yang  tidak  sesungguhnya.  Pada  tahap  keputusan permohonan  kredit,  apakah  pihak  bank  melakukan  pemeriksaan  kembali  terhadap keakuratan data - data yang diajukan calon debitur, dari hasil wawancara penulis kepada bagian  kredit  Bank  Artha  Graha  Internasional  bahwa  dengan  meneliti  kebenaran dokumen  dan  mengindentifikasi  adanya  kemungkinan  hal-hal  yang  tidak  wajar  atau mencurigakan.
Tahap  keputusan  ini  merupakan  tahap  ketiga  dalam  sistem  pemberian  kredit,  yang merupakan  tahap  penentuan  apakah  permohonan  calon  debitur  diterima  atau  ditolak. Tahap ini dilakukan oleh petugas yang berwenang dan harus mempertimbangkan syarat- syarat  serta  analisa  debitur  secara  benar,  analisa  kelengkapan  data  debitur,  analisa keuangan dan putusan kredit dan analisa terhadap administrasi kredit yang harus dilalui oleh debitur.
d. Tahapan Pencairan Fasilitas Kredit Langkah  pertama  yang  wajib  dilakukan  bank  sebelum  mencairkan  kredit  adalah  sekali lagi  meneliti  seluruh  dokumentasi  yang  telah  mereka  kumpulkan  sejak  tahap  pengajuan permintaan  kredit.  Hasil  penelitian  dituangkan  dalam  sebuah  laporan  tertulis  (MAK). Selanjutnya  bank  meneliti  apakah  semua  persyaratan  sebelum  penarikan  pertama  kredit telah  dipenuhi  kreditur.  Hasil  penelitian  ini  juga  dituangkan  dalam  sebuah  laporan kreditur. Selanjutnya mereka kumpulkan dokumen lainnya yang diperlukan dalam rangka pencairan  kredit.  Surat  promes  ( promissory  notes-PN )  adalah  dokumen  utama  dalam proses pencairan kredit, yang dimaksud dengan surat promes adalah pernyataan tertulis, yang  ditanda  tangani  debitur,  dimana  debitur  berjanji  akan  membayar  bank  atau pemegang  surat  berbarga  itu,  sejumlah  uang  tertentu,  pada  tanggal  tertentu  atau  atas permintaan bank atau pemegang sural promes.
Setelah tercapainya tahap persetujuan akhir dari komite kredit atas aplikasi suatu kredit, maka akan dicetak dokumen - dokumen perjanjian kredit yang harus ditandatangani oleh calon  debitur,  dimana  calon  debitur  dahulu  mempelajari  dan  menyetujui  isi  keputusan kredit serta kreditur telah menerima dan meneliti semua persyaratan kredit, maka debitur menandatangani  perjanjian  kredit  serta  syarat  syarat  umum  pemberian  kredit,  beserta lampiran - lampirannya.
Penandatanganan  surat  perjanjian  yang  telah  dilakukan  oleh  debitur  pada  proses pemberian kredit, bagian admin kredit dan sentral pinjeman kemudian akan menyiapkan pembayaran  uang  ke  debitur.  Sering  kali  dokumen-dokumen  perjanjian  kredit  yang belum  ditandatangani  telah  dilakukan  terlebih  dahulu  pembayaran  sehingga menyebabkan  pihak  debitur  tidak  tabu  isi  dokumen  tersebut  dan  menghindari tanggungjawab  untuk  melakukan  pembayaran  angsuran  yang  pada  akhimya  akan menimbulkan  kredit  macet.  Sebaiknya  sebelum  melakukan  pembayaran  ke  debitur, bagian  administrasi  harus  terlebih  dahulu  memberikan  konfirmasi  dan  menanyakan

## 2460-030X
bersedia  atau  tidak  debitur  tersebut  untuk  melakukan  pembayaran  tiap  tanggal  yang ditentukan.
Hal ini dilakukan agar pihak debitur tahu tanggal jatuh tempo pembayaran angsurannya dan juga bisa mengetahui apakah tanggal tersebut adalah tanggal dimana debitur tersebut mempunyai  dana  untuk  membayar  angsuran.  Dengan  adanya  konfirmasi  dari  pihak admin  kredit  dan  persetujuan  debitur  atas  tanggal  jatuh  tempo  yang  ditetapkan,  maka dapat mengindari dari tunggakan-tunggakan pembayaran angsuran oleh debitur. Hal  ini  disampaikan  mengenai  pencairan  fasilitas  kredit  apakah  kelengkapan  dokumen- dokumen dilakukan dengan baik dan benar, dari hasil wawancara penulis kepada bagian kredit  Bank  Artha  Graha  Internasional,  bahwa  telah  disesuaikan  dengan  kode  etik karyawan  yang  ditetapkan  oleh  bank,  seluruh  arsip  dokumentasi  telah  tertata  dan tersimpan dengan baik.
Tahap  pencairan  fasilitas  telah  dilakukan  dengan  baik  oleh  Bank  Artha  Graha Internasional sesuai dengan proseduk yang semestinya, tidak ada permasalahanya dalam tahap ini.
Hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  pelaksanaan  prosedur  pemberian  dan  pengawasan kredit  serta  faktor  penyebab  terjadinya  kredit  macet  harus  melakukan  tahapan-tahapan pemberian kredit menggunakan metode analisis berbasis 5C's untuk mengurangi tingkat risiko  kredit  macet.  Proses  pemberian  kredit  adalah  cara  dan  ketentuan-ketentuan  yang diberlakukan  dalam  proses  pemberian  kredit,  itulah  sebabnya  proses  pemberian  kredit mempermudah debitur melakukan pinjaman dan menhindari terjadinya hal-hal yang tidak diharapkan.
Untuk  Kredit  Usaha  Rakyat  (KUR)  dan  Kredit  Tanpa  Agunan  (KTA)  yang  tidak memiliki  jaminan  yang  disimpan  dibank  memerlukan  penanganan  khusus  tersediri  atau prosedur pemberian kredit yang berbeda dari pinjaman biasanya.

## 5. KESIMPULAN

## 5.1 Kesimpulan
Prosedur  pemberian  kredit  PT.  Bank  Artha  Graha  Internasional  Tbk  untuk  mengurangi resiko kredit macet sudah baik, namun masih ada yang belum optimal diantaranya : a. Dari  hasil  temuan  ada  beberapa Account  Officer yang  tidak  melakukan  prosedur pemberian kredit  dengan  benar,  diantaranya  :  tidak  melakukan  survey  ke  lapangan, membuat laporan kunjungan menggunakan foto yang dikirim oleh calon debitur saja dan  data  -  data  yang  diberikan  oleh  calon  debitur  tidak  diverifikasi  oleh Account Officer.
b. Kredit  macet  terbesar  disumbang  oleh  kredit  yang  tidak  memiliki  agunan  seperti  :
KTA (Kredit Tanpa Agunan) dan KUR (Kredit Usaha Rakyat).

## 5.2 Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas maka diajukan saran sebagai berikut:
1. Dikarenakan  survey  lapangan  wajib  dilakukan  oleh Account  Officer untuk menghindari  adanya  usaha  fiktif  atau  tempat  kerja  fiktif  maka  dari  itu Accout Officer diharuskan  foto  lokasi  dan  foto  calon  debitur  bersama  dengan Account
| Evi Octavia
1737
Officer ditempat survey untuk menghindari tidak dilakukanya survey oleh Account Officer, verifikasi data - data dokumen copy-an harus di paraf  atau di tanda tangan oleh calon debitur bersama  dengan Accout Officer setelah diverifikasi oleh petugas bank yaitu Account Officer.
2. Cabang yang bersangkutan harus melakukan prosedur pemberian kredit yang lebih ketat  untuk  kredit  yang  tidak  memiliki  agunan  yang  disimpan  di  bank.  Beberapa saran diantaranya :
a. Untuk  KTA  (Kredit  Tanpa  Agunan)  untuk  sementara  tidak  diberikan kepada walk -in customer atau sembarang nasabah, hanya diberikan kepada karyawan  -  karyawan  yang  perusahaanya  telah  bekerja  sama  dengan  Bank Artha  Graha  Internasional  dan  sudah payroll di  Bank  Artha  Graha Internasional  Bandung,  tujuan  untuk  mempermudah  pembayaran  angsuran dengan  cara  potong  gaji  dan  memberi  program  -  program  kredit  KTA kepada  karyawan  dan  keluarga  karyawan  PT.  Bank  Artha  Graha Internasional.
b. Untuk KUR (Kredit Usaha Rakyat) sebaiknya pihak dari bank bekerjasama dengan asosiasi pedagang atau asosiasi  lainya yang memiliki member atau anggota  yang  berwirausaha  mikro,  untuk  mempermudah  pengawasan, penanganan,  dan  penagihan  akan  ditunjuk  satu  orang  sebagai  ketua penyaluran KUR dari Bank Artha Graha Internasional Bandung kepada para anggotanya  yang  benar  -  benar    memerlukan  dana  untuk  usaha  nya  agar tepat sasaran dan menghindari kredit macet.

## 6. DAFTAR  PUSTAKA
[1]. Bambang  Riyanto.  2010. Dasar  –  Dasar  Pembelanjaan  Perusahaan. Edisi 4, BPFE- YOGYAKARTA
[2]. Dwi,  Martani.  2012. Akuntansi  Keuangan  Menengah  Berbasis  PSAK. Edisi I. Jakarta Selatan: Salemba Empat
[3]. Fahmi, Irham. 2011. Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta [4]. Ibrahim,  Ardiansyah  Ali.  2013. Tinjauan  Atas  Metode  Pencatatan, Penilaian  dan  Penyajian  serta  Pengungkapan  Persediaan  Barang  Pada CV. Buper Adila. Bandung: Universitas Widyatama [5]. Ikatan  Akuntansi  Indonesia  (IAI).  2014. Standar  Akuntansi  Keuangan. Edisi Revisi 1 Januari 2015 Jakarta : Salemba Empat.
[6]. Kasmir. 2014. Analisis Laporan Keuangan. Edisi Satu. Cetakan Ketujuh. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada
[7]. Kieso,  Donald  E,  Jerry  J.  Weygandt  and  Terry  D.  Warfield.2011. Intermediete  Accounting. Edisi  IFRS  Edition.  United  States  of  America:
John Wiley&Sons, Inc.

## 2460-030X
[8]. Najiyah, Dinnie Syayyidatun. 2010. Tinjauan Atas Metode Penilaian dan Pencatatan  Persediaan  Barang  Dagangan  Pada  Bengkel  Berkah  Motor Sport. Bandung; Universitas Widyatama [9]. Pramaniek,  Putri  Dewi,  2010. Tinjauan  Atas  Metode  Pencatatan, Penilaian  dan  Pelaporan  Persediaan  Pada  PT.  Bio  Farma  (Persero) Bedasarkan PSAK No.14. Bandung: Universitas Widyatama
[10]. Rudianto, 2012. Pengantar Akuntansi. Edisi   IFRS. Jakarta: Erlangga [11]. Sutrisno.  2012. Manajemen  Keuangan  Teori,  Konsep  dan  Aplikasi.
Yogyakarta: EKONISIA.