## ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN ANTARA BANK KONVENSIONAL DENGAN BANK SYARIAH

## Eskasari Putri
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta ep122@ums.ac.id
Arief Budhi Dharma
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis STIE Adi Unggul Bhirawa Surakarta ariefbudhidharma1@gmail.com

## ABSTRACT
This  study  aimed  to  compare  the  financial  performance  betweenConventional  Bank  and  Islamic  Bank measured by the ratio of CAR, NPL, ROA, ROE, and LDR at Conventional Bank and Islamic Banking is still under the name of one company that went public in the year 2011 to 2013.This research is a quantitative descriptive. The data  usedfrom the form of annual financial statements of banks sampled in the study period of 3 years.  While  the sample is determined by purposive sampling method to obtain 14 banks, consisting of 7 Conventional Bank and 7 Islamic  Bank.  Types  of  data  used  are  secondary  data  obtained  from  www.bi.go.id.  The  analytical  method  used  is different test parametric paired sample T-test, based on two different types of tests used in this study stated that the results obtained CAR ratio between Conventional Bankand Islamic Bank there is a difference, but not significant, while the NPL ratio, ROA, ROE, and LDR has a significant difference.
Keywords : CAR, NPL, ROA, ROE, LDR

## Pendahuluan
Bank adalah lembaga perantara keuangan atau biasa  disebut  financial  intermediary.  Artinya, lembaga bank adalah lembaga yang dalam aktivitasnya  berkaitan  dengan  masalah  uang,  maka dari  itu  suatu  bank  akan  selalu  dikaitkan  dengan masalah  uang  yang  merupakan  alat  pertukaran  yang paling  sah.  Kegiatan  dan  usaha  bank  akan  selalu terkait  dengan  komoditas,  antara  lain  :  (1) memindahkan uang; (2) menerima dan membayarkan kembali uang dalam rekening koran; (3) mendiskonto surat  wesel,  surat  order  maupun  surat  berharga lainnya:  (4)  membeli  dan  menjual  surat  –  surat berharga; (5)  membeli dan  menjual cek, surat  wesel, kertas dagang; (6) memberi jaminan bank. Operasional perbankan syariah di Indonesia didasarkan  pada  UU  No.  7  Tahun  1992  tentang Perbankan  yang  kemudian  diperbaharui  dengan  UU No.  10  Tahun  1998  yang  telah  memberikan  andil besar dalam perkembangan perbankan syariah sampai
sekarang  ini.  Menjamurnya  bank  syariah  dengan sistem bagi hasilnya banyak menimbulkan kekhawatiran bank-bank konvesional sehingga banyak  bank-bank  konvensional  yang  membuka  unit syariah (Muhammad, 2005 : 13).
Peranan  sektor  perbankan  sudah  tidak  dapat diragukan  lagi  bahwa  memang  sangat  diperlukan untuk membangkitkan kembali kegiatan
perekonomian. Peranan tersebut akan sangat ditentukan oleh strategi pembangunan yang ditetapkan oleh kekuatan politik baru yang berkuasa, di  samping  kepentingan  komersial  dari  kekuatan pelaku  asing  yang  tidak  dapat  diabaikan.  Jelasnya sebagian  masyarakat  sangat  berharap  dilakukannya reposisi sektor perbankan sebagai agent of development  setelah  sekian  lama  lebih  banyak berfungsi  sebagai  waduk  yang  mengairi  kegiatan usaha  –  usaha  grupnya  sendiri.  Beberapa  masalah mendasar  perekonomian  yang  harus  menjadi  fokus peran  sektor  perbankan  seperti  :  (a)  pemenuhan kebutuhan  primer  (sandang,  pangan,  dan  papan);  (b)
penciptaan lapangan kerja dan peningkatan pendapatan;  (c)  pengembangan  industri  unggulan yang  menghasilkan  produk  substitusi  impor;  (d) pertumbuhan  industri  yang  berorientasi  ekspor dengan kandungan lokal. Diperlukan sistem perbankan  yang  sehat  dan  tangguh  untuk  dapat berperan mengentaskan masalah utama perekonomian  tersebut  baik  perbankan  konvensional maupun  perbankan  syariah.  Beberapa  tantangan internal  sektor  perbankan  adalah  :  (a)  meningkatkan kualitas  aktiva  melalui  restrukturisasi  kredit;  (b) memperkuat  basis  permodalan;  (c)  memiliki  strategi usaha  yang  fokus  dengan  suatu  core  competence tertentu  sebagai  daya  saing;  (d)  memperkuat  basis sistem operasional untuk memperluas sistem distribusi  penyaluran  kredit;  (e)  meningkatkan kualitas sumber daya manusia dan mutu pelayanan.
Kehadiran  bank  syariah  di  tengah-tengah perbankan konvensional dilakukan untuk mengantisipasi  tantangan  sistem  keuangan  yang semakin maju dan kompleks serta untuk mempersiapkan infrastruktur memasuki era globalisasi.  Jadi,  adopsi  perbankan  syariah  tidak hanya untuk menawarkan sistem perbankan alternatif bagi  umat  Islam  di  Indonesia  yang  membutuhkan atau ingin memperoleh layanan jasa perbankan tanpa harus  melanggar  riba,namun  lebih  kepada  adanya faktor keunggulan atau manfaat lebih dari perbankan syariah dalam menjembatani ekonomi. Pada prinsipnya,  bank  menghimpun  dana  dari  masyarakat dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannnya kepada  masyarakat,  dengan  misi  meningkatkan  taraf hidup  rakyat  banyak.  Produk  dana  simpanan merupakan  dana  pihak  ketiga  atau  dana  masyarakat yang  dititipkan  dan  disimpan  oleh  bank,  yang penarikannya  dapat  dilakukan  setiap  saat  tanpa pemberitahuan  terlebih  dulu  kepada  bank  dengan media  penarikan  tertentu.  Sebagaimana  karakter simpanan  yang  ada  pada  perbankan  lainnya,  dana simpanan pada perbankan syariah mampu dimanfaatkan  oleh  bank  untuk  kegiatan  operasional bank.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  motif  utama nasabah  adalah  simpanan/titipan  bukan  investasi yang  dapat  ditarik  sewaktu-waktu  bisa  dimanfaatkan oleh  bank.  Selama  krisis  ekonomi  tersebut, perbankan  syariah  masih  dapat  memenuhi  kinerja yang  relatif  lebih  baik  dibandingkan  perbankan konvensional.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  relatif rendahnya  penyaluran  pembiayaan  yang  bermasalah
(non  performing  loan)  pada  perbankan  syariah  dan tidak  terjadinya  negative  spread  dalam  kegiatan operasionalnya. Hal tersebut dapat dipahami mengingat  tingkat  pengembalian  pada  bank  syariah tidak mengacu pada tingkat suku bunga yang berlaku tetapi menurut prinsip bagi hasil.
Kegiatan operasional perbankan, baik perbankan  konvensional  maupun  perbankan  syariah dalam  laporan  keuangannya  akan  menunjukkan tingkat rasio keuangan yang akan menjadi tolak ukur tingkat kinerja keuangan dalam bank tersebut. Dalam hal  rasio  keuangan  yang  terdapat  pada  kegiatan operasional  perbankan  meliputi  :  (1)  permodalan (solvabilitas);  (2)  kualitas  aktiva  produktif;  (3) rentabilitas; (4) likuiditas; (5) kepatuhan (compliance).  Besarnya  kecukupan  modal  dalam perbankan  dapat  ditunjukkan  dengan  rasio  Capital Adequency  Ratio  (CAR).  CAR  memperlihatkan seberapa jauh seluruh aktiva bank yang mengandung risiko  (kredit,  penyertaan,  surat  berharga,  tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari dana modal sendiri bank disamping memperoleh dana-dana dari sumber- sumber  diluar  bank,  seperti  dana  masyarakat, pinjaman
(utang),
dan lain-lain.
Kesimpulannya,capital  adequacy  ratio  adalah  rasio kinerja bank untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki  bank  untuk  menunjang  aktiva  yang mengandung  atau  menghasilkan  risiko,  misalnya kredit yang diberikan.
Tingkat penyaluran kredit dan kredit bermasalah  sangat  mempengaruhi  kinerja  bank, dikarenakan  aktiva  yang  paling  produktif  dan merupakan  pos  utama  dalam  arus  kas  pada  bank adalah  tingkat  profitabilitas  penyaluran  kredit. Dikarenakan  Kualitas  Aktiva  Produktif  dan  kredit bermasalah  merupakan  indikator  utama  dalam menilai kinerja keuangan bank, maka setiap peristiwa - peristiwa  yang  mengakibatkan kredit kurang lancar ataupun bermasalah akan mempengaruhi pengahapusan penyisihan aktiva produktif pada asset. Besarnya resiko kredit bermasalah ditunjukkan dalam rasio  NPL  (Non  Performing  Loan).  Tingginya  NPL menunjukkan  banyaknya  jumlah  peminjam  yang tidak  dapat  mengembalikan  pinjaman  sesuai  dengan perjanjian  awal  yang  telah  disepakati  antara  bank dengan peminjam. Semakin besar NPL menunjukkan semakin  tinggi  tingkat  kredit  bermasalah,  sehingga mengakibatkan turunnya pendapatan yang
berpengaruh  pada  kinerja,  tingkat  kesehatan  bank, dan kelangsungan bank (Mutiara : 2014).
Berdasarkan  fakta  dilapangan  banyak  bank konvensional  di  Indonesia  yang  telah  membuka  unit syariah  agar  dapat  terus  berkembang  dalam  kegiatan operasinya.  Tingkat  kinerja  keuangan  unit  syariah yang  menginduk  pada  perbankan  pada  unit konvensional  pun  perlu  dibandingkan  untuk  dapat mengetahui  unit  mana  yang  lebih  unggul  serta  lebih menguntungkan  bagi  masyarakat.  Berdasarkan  latar belakang  tersebut,  maka  penulis  tertarik  untuk melakukan  penelitian  dengan  judul  “Analisis Perbedaan
Kinerja Keuangan Antara Bank Konvensional dengan Bank Syariah”. Kajian  Pustaka dan  Pengembangan

## Hipotesis
Perbedaan Bank Konvensional dengan Bank Syariah  Persamaan  dalam  sisi  tekhnis  penerimaan uang,  tekhnologi  komputer,  persyaratan  umum pembiayaan, dan lain sebagainya antara Bank Syariah dan  Bank  Konvensional  relatif  banyak.  Akan  tetapi terdapat banyak perbedaan diantara kedua jenis bank tersebut, antara lain :
Perbedaan  mendasar  antara  sistem  syariah dan  konvensional  terletak  pada  pengembalian  serta pembagian  keuntungan  yang  diberikan  dari  nasabah ke  bank  atau  sebaliknya  dari  bank  kepada  nasabah, dari  hal  inilah  timbul  istilah  bunga  maupun  bagi hasil.  Karakteristik  utama  bank  syariah  adalah  tidak adanya  bunga  sebagai  representasi  dari  riba  yang diharamkan.  Karakteristik  inilah  yang  menjadikan perbankan  syariah  lebih  unggul  dalam  beberapa  hal termasuk  pada  sistem  operasional  yang  dijalankan, berikut dijelaskan perbedaan antara sistem bunga dan bagi hasil:
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Abustan (2009)  dengan  judul  “Analisa  Perbandingan  Kinerja Keuangan  Perbankan  Syariah  dengan  Perbankan Konvensional”.  Analisis data  yang digunakan adalah T-test  dengan  menggunakan  rasio  BOPO,  CAR, NPL,  LDR,  ROA,  ROE.  Sampel  data  diperoleh  dari Laporan Publikasi Keuangan Bank periode Juni 2002 –  Maret  2008  pada  2  bank  syariah  yaitu  Bank Muamalat  dan  Bank  Syariah  Mandiri  dan  6  bank konvensional  yaitu  Bank  Tabungan  Pensiunan Nasional,  Bank  Mizuho  Indonesia,  BPD  Sumatera Utara, BPD Kalimantan Timur, BPD DKI Jakarta dan BPD  Aceh.  Hasil  penelitian  ini  menyatakan  bahwa analisa  bank  syariah  mempunyai  rata  –  rata  kinerja sebesar 87,96% sedangkan kinerja bank konvensional hanya  menunjukkan  data  sebesar  81.84%.  Penelitian ini menunjukkan adanya perbedaan kinerja keuangan yang  signifikan  antara  bank  konvensional  dengan bank  syariah.  Penelitian  selanjutnya  dilakukan  oleh Deasy  Mariana  dan  Muhammad  Yusuf  (2011) dengan  judul  “Analisa  Kinerja  Keuangan  Perbankan Syariah dan Perbankan Konvensional”.  Analisis data menggunakan  alat  analisis  RGEC.  Sampel  yang digunakan  adalah  Bank  Muamalat  Indonesia  dan Bank  DKI.  Penelitian  ini  menggunakan  8  penilaian resiko  intern.  Hasil  penelitian  ini  adalah  perhitungan risk  profile  Bank  Muamalat  lebih  baik  dibandingkan pada  Bank  DKI,  hal  ini  dapat  dilihat  pada  peringkat resiko  Bank  Muamalat  yang  ada  pada  posisi  rendah sedangkan  Bank  DKI  memiliki  resiko  pada  posisi rendah ke sedang. Hal ini berarti tingkat signifikansi perbedaan kinerja keuangan antara bank konvensional  dengan  bank  syariah  menunjukkan perbedaan yang tidak terlalu signifikan.
Penelitian  oleh  Ferry  Puspitaningrum  dan Iwan  Triyuwono  (2008)  yang  berjudul  “Analisis Perbedaan  Rasio  Likuiditas  dan  Rasio  Profotabilitas
Sebagai  Alat  Ukur  Kinerja  Keuangan  Antara  Bank Konvensional dan Bank Syariah”. Alat analisis yang digunakan adalah uji non parametrik Mann - Whitney untuk  membandingkan  rasio  likuiditas  (QR,  LDR, ABP)  dan  rasio  profitabilitas  (NPM,  ROA,  ROE, NIM, BOPO) antara Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah  Mandiri,  Bank  NISP,  dan  Bank  Panin  pada tahun  2004  -  2006.  Hasil  dari  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara bank konvensional dan bank syariah untuk rasio likuiditas, namun untuk rasio profitabilitas  menunjukkan  perbedaan  yang  tidak signifikan antara bank konvensional dan bank syariah yang dijadikan sebagai sampel.
Penelitian dari Hodijah (2008) dengan judul “Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank Melalui  Pendekatan  Likuiditas,  Solvabilitas,  dan Rentabilitas  Pada  Bank  Muamalat  Indonesia,  Bank Syariah Mandiri, dan Bank Mega Syariah Indonesia”.
Analisis  data  yang  digunakan  adalah  One  Way ANOVA. Pada penelitian kali ini hanya membandingkan  kinerja  keuangan  antara  bank syariah  saja,  karena  ketiga  sampel  yang  digunakan adalah bank syariah di Indonesia dengan menggunakan data  Laporan Publikasi Keuangan dari tahun 2004 – 2008. Hasil penelitian ini menunjukkan dari  6  rasio  yang  telah  diuji  ternyata  tidak  ada perbedaan  yang  signifikan  pada  Quick  Ratio,  LDR, CAR, ROA, ROE, dan Primary Ratio tersebut antara ketiga bank yang dijadikan sebagai sampel penelitian.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  peneliti  kali ini  mengembangkan  penelitian  sebelumnya  dengan cara  menggabungkan  beberapa  penelitian  terdahulu. Variabel  yang  digunakan  adalah  Capital  Adequacy Ratio  (CAR),  Non  Performing  Loan  (NPL),  Return On  Equity  (ROE)  dan  Return  On  Asset  (ROA),  dan Loan  on  Deposit  Ratio  (LDR).  Perbedaan  antara penelitian  kali  ini  dengan  penelitian  sebelumnya adalah sampel data yang digunakan oleh peneliti serta data yang digunakan berasal dari periode tahun yang berbeda,  yaitu  sudah  hampir  satu  dekade  sehingga sangat  memungkinkan  terjadinya  perbedaan  hasil yang  akan  ditunjukkan.  Data  yang  akan  digunakan pada  penelitian  ini  adalah  Laporan  Publikasi Keuangan Bank pada 7 perbankan konvensional yang membuka  unit  syariah  selama  3  periode.  Alasan mengapa  penulis  menggunakan  sampel  data  tersebut adalah  karena  penulis  ingin  mengetahui  seberapa besar  tingkat  perbedaan  kinerja  keuangan  pada  bank
konvensional dengan bank syariah yang masih berada dibawah satu nama perusahaan.
Penelitian  ini  akan  menjelaskan  mengenai perbedaan  tingkat  kinerja  keuangan  antara  bank konvensional dan bank syariah dengan menggunakan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  yang  mewakili  rasio solvabilitas,  Non  Performing  Loan  (NPL)  mewakili rasio  kualitas  aktiva  produktif,  Return  On  Equity (ROE)  dan  Return  On  Asset  (ROA)  yang  mewakili rasio rentabilitas, Loan on Deposit Ratio (LDR) yang mewakili rasio likuiditas yang mempunyai perbedaan tingkat  kinerja  keuangan  yang  signifikan.  Kerangka pemikiran  teoritis  penelitian  ini  dapat  dilihat  pada gambar berikut ini :

## Hipotesis Penelitian
Tingkat  solvabilitas  berpengaruh  terhadap kinerja  keuangan  dan  perbedaan  yang  signifikan terdapat  antara  bank  konvensional  dengan  bank syariah. Tingkat solvabilitas dapat diukur menggunakan  rasio  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) untuk  dapat  mengukur  kecukupan  modal  yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan  resiko.  Menurut  Romdhonah  (2014) pada  penelitian  sebelumnya  menyebutkan  bahwa solvabilitas merupakan faktor yang penting bagi bank dalam  rangka  pengembangan  usaha  dan  menampung kerugian.  Sehingga  hipotesis  untuk  rasio  solvabilitas adalah :
H 1 :  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  mengenai tingkat  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  antara bank konvensional dengan bank syariah.
Tingkat kualitas
aktiva produktif
berpengaruh terhadap kinerja keuangan dan perbedaan  yang  signifikan  terdapat  antara  bank
konvensional  dengan  bank  syariah.  Tingkat  kualitas aktiva produktif dapat diketahui  dengan  rasio  Non  Performing  Loan  (NPL) caranya  dengan  menghitung  jumlah  kredit  macet terhadap  total  kredit  yang  diberikan.  Menurut Mutiara  (2014)  pada  penelitian  sebelumnya  apabila semakin rendah  NPL  maka  bank  tersebut  akan  semakin mengalami  keuntungan  yang  akan  berpengaruh  baik terhadap  kinerja  keuangan  bank  tersebut.  Sehingga hipotesis untuk rasio kualitas aktiva produktif adalah : H 2 :  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  mengenai tingkat  Non  Performing  Loan  (NPL)  antara bank konvensional dengan bank syariah.
Tingkat  rentabilitas  berpengaruh  terhadap kinerja  keuangan  dan  perbedaan  yang  signifikan terdapat  antara  bank  konvensional  dengan  bank syariah. Tingkat rentabilitas dapat diukur menggunakan  rasio  Return  On  Asset  (ROA)  dan Return  On  Equity  (ROE)  yang  digunakan  untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba. Penelitian terdahulu yang dilakukan  oleh  Deasy  dan  Muhammad  (2011) menyatakan bahwa semakin besar tingkat keuntungan yang  diperoleh  bank,  semakin  baik  pula  posisi  bank tersebut  dari  segi  penggunaan  asset  yang  akan berpengaruh  pada  kinerja  keuangan  bank  tersebut. Sehingga hipotesis untuk rasio rentabilitas adalah : H 3 :  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  mengenai tingkat  Loan  on  Deposit  Ratio  (LDR)  antara bank konvensional dengan bank syariah.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder, data  yang  diperoleh  berasal  dari  website  resmi  Bank Indonesia www.bi.go.id yang secara resmi mempublikasikan laporan keuangan Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  di  Indonesia. Penelitian  ini  menggunakan  laporan  keuangan tahunan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  dari tahun 2011 – 2013. Jumlah Bank Konvensional yang membuka  unit  Syariah  go  public  yang  ada  di  Bank Indonesia  sebanyak  9  bank,  akan  tetapi  2  bank diantaranya  tidak  memenuhi  syarat  untuk  diteliti lebih  lanjut,  sehingga  hanya  7  bank  yang  layak menjadi obyek penelitian. Penelitian ini
menggunakan bank konvensional yang membuka unit syariah,  sehingga  seluruhnya  terdapat  14  jenis perbankan  pada  penelitian  ini,  terdiri  dari  7  bank konvensional dan 7 bank syariah.

## Variabel Penelitian Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  adalah  gambaran  hasil ekonomi  yang  mampu  diraih  oleh  perusahaan  atau perbankan  pada  periode  tertentu  melalui  aktivitas  - aktivitas perusahaan untuk menghasilkan keuntungan secara  efisien  dan  efektif  yang  dapat  diukur perkembangannya  dengan  cara  menganalisis  data  - data  keuangan  yang  tercantum  dalam  laporan keuangan.
Kinerja  (performance)  dalam  kamus  istilah akuntansi  adalah  kuantifikasi  dari  keefektifan  dalam operasi  bisnis  yang  terjadi  selama  periode  tertentu. Kinerja  bank  secara  umum  merupakan  gambaran prestasi  yang  dicapai  oleh  bank  dalam  kegiatan operasionalnya.  Kinerja  keuangan  bank  adalah gambaran kondisi keuangan bank pada suatu periode tertentu  baik  mencakup  aspek  penghimpunan  dana maupun penyaluran dananya. Kinerja dapat menunjukkan  kekuatan  serta  kelemahan  dari  suatu perusahaan.
Kinerja  keuangan  perusahaan  dapat  diukur dengan  menganalisis  dan  mengevaluasi  laporan keuangan.  Informasi  posisi  keuangan  dan  kinerja keuangan  pada  masa  lalu  sering  digunakan  sebagai dasar untuk memprediksi posisi keuangan dan kinerja di  masa  depan  dan  hal  -  hal  yang  dapat  menarik perhatian investor seperti pembayaran dividen, upah, pergerakan harga sekuritas dan kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajibannya  ketika jatuh tempo.

## Solvabilitas
Solvabilitas  yaitu  indikator  untuk  mengetahui tingkat  kecukupan  modal.  Tingkat  solvabilitas  dapat diketahui  dengan menggunakan  rasio  Capital Adequacy  Ratio.  Bank  Indonesia  menetapkan  CAR sebagai kewajiban penyediaan modal minimum yang harus  selalu  dipertahankan  oleh  setiap  bank  sebagai suatu  proporsi  tertentu  dari  total  Aktiva  Tertimbang Menurut Resiko (ATMR) atau secara matematis:
CAR = (Jumlah Modal)/(Jumlah ATMR) x 100%

## Kualitas Aktiva Produktif
Kualitas  aktiva  produktif  digunakan  untuk menilai  kondisi  aset  suatu  bank,  termasuk  antisipasi atas  risiko  gagal  bayar  dari  kredit  atau  pembiayaan yang  akan  muncul.  Non  Performing  Loan  (NPL) dapat  digunakan  untuk  mengetahui  tingkat  kualitas aktiva produktif.
NPL  =  (Kredit  Bermasalah)/(Total  Kredit  yang Disalurkan) x 100%

## Rentabilitas
Rentabilitas
adalah indikator untuk mengetahui tingkat efisiensi usaha antara laba dengan hasil  yang  menyebabkan  laba.  Rentabilitas  dapat diukur  dengan  Return  On  Asset  (ROA)  dan  Return On Equity (ROE).
ROA = (Laba Sebelum Pajak)/(Rata-rata Total Aset) x 100%
ROE  =  (Laba  Setelah  Pajak)/(Rata-rata  Ekuitas)  x 100%

## Likuiditas
Likuiditas  adalah  indikator  untuk  mengukur tingkat kemampuan suatu perusahaan dalam memenuhi  kewajibannya.  Likuiditas  dapat  diketahui dengan Loan on Deposit Ratio (LDR).
LDR  =  (Total  Kredit  yang  Disalurkan)/(Dana Pihak Ketiga) x 100%
Populasi dalam penelitian ini adalah perbankan di Indonesia yang membuka unit kegiatan syariah, Laporan Publikasi Keuangan Bank dari bank konvensional  dan  bank  syariah  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  masih  berada  dalam  satu  induk perusahaan  yang  sama  pada  periode  tahun  2011  – 2013 yang diperoleh dari www.bi.go.id.
Pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini dilakukan  dengan  menggunakan  metode  purposive sampling.  Sample  yang  digunakan  dalam  penelitian ini dengan kriteria :
Bank  konvensional  yang  membuka  unit syariah,  sehingga  masih  dalam  naungan  satu  nama perusahaan.
Bank  konvensional  dan  bank  syariah  yang akan  dijadikan  sampel  melakukan  publikasi  atas laporan  keuangannya  secara  rutin  selama  periode yang digunakan dalam penelitian serta memiliki data
yang  lengkap  berkaitan  dengan  variabel  yang digunakan.
Bank  konvensional  dan  bank  syariah  yang akan dijadikan sampel adalah bank umum yang sudah tersebar  di  sebagian  besar  wilayah  di  Indonesia. Sehingga  diperoleh  14  perbankan  yang  memenuhi syarat  untuk  dijadikan  sampel  penelitian  kali  ini, bank  – bank  tersebut  adalah  Bank  BNI,  Bank  BRI, Bank  BCA,  Bank  Mandiri,  Bank  Bukopin,  Panin Bank,  Bank  Mega,  Bank  BNI  Syariah,  Bank  BRI Syariah,  Bank  BCA  Syariah,  Bank  Syariah  Mandiri, Bank  Bukopin  Syariah,  Bank  Panin  Syariah,  dan Bank Mega Syariah.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah jenis data sekunder. Data sekunder merupakan data  yang  diperoleh  dari  pihak  lain  atau  sumber  lain yang  berkaitan  dengan  penelitian  ini  yang  sudah diolah  dan  didapatkan  melalui  dokumen  –  dokumen yang telah tersedia.
Sumber data pada penelitian ini menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan tahunan bank konvensional  dan  bank  syariah  di  Indonesia  yang masih  berada  dalam  satu  nama  perusahaan  pada periode  tahun  2011  –  2013.  Data  sekunder  berasal dari website resmi Bank Indonesia www.bi.go.id .

## Metode Pengumpulan Data
Metode yang digunakan dalam pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  adalah  metode dokumentasi,  yaitu  dengan  cara  mengumpulkan, mencatat,  mengkaji  data  sekunder  yang  berupa laporan  keuangan  tahunan  bank  konvensional  dan bank  syariah  yang  dipublikasikan  di  website  resmi Bank  Indonesia  www.bi.go.id  pada  periode  tahun 2011 – 2013.

## Analisis Rasio Laporan Keuangan
Rasio  keuangan  adalah  suatu  perhitungan rasio  dengan  menggunakan  laporan  keuangan  yang dapat berfungsi sebagai alat ukur untuk menilai suatu kinerja keuangan perusahaan.
Analisis  rasio  keuangan  dapat  digunakan oleh  manajer  keuangan  sebagai  tolak  ukur  untuk memperkirakan  reaksi  para  investor  dan  kreditur dalam  menentukan  dana  yang  akan  ditetapkan  atau memperkirakan  darimana  asal  dana  dapat  diperoleh. Jenis  –  jenis  rasio  keuangan  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah :
Rasio  solvabilitas  yaitu  indikator  untuk mengetahui  tingkat  kecukupan  modal.  Tingkat solvabilitas  dapat  diketahui  dengan  menggunakan rasio  Capital  Adequacy  Ratio.  Bank  Indonesia menetapkan CAR yaitu kewajiban penyediaan modal minimum yang harus selalu dipertahankan oleh setiap bank sebagai suatu proporsi tertentu dari total Aktiva Tertimbang  Menurut  Resiko  (ATMR)  atau  secara matematis. CAR dapat diketahui dengan rumus : CAR = (Jumlah Modal)/(Jumlah ATMR) x 100%
Rasio  kualitas  aktiva  produktif  digunakan untuk  menilai  kondisi  aset  suatu  bank,  termasuk antisipasi  atas  risiko  gagal  bayar  dari  kredit  atau pembiayaan  yang  akan  muncul.  Non  Performing Loan  dapat  digunakan  untuk  mengetahui  tingkat kualitas  aktiva  produktif.  NPL  merupakan  tingkat pengembalian  kredit  yang  diberikan  deposan  kepada bank.  NPL  dapat  diketahui  dengan  cara  menghitung kredit  bermasalah  atau  kredit  macet  terhadap  total kredit  yang  diberikan.  Kredit  macet  adalah  sutau penyimpangan  utama  dalam  pembayaran  kembali kredit  yang  menyebabkan  keterlambatan  dalam pengembalian.  Rumus  untuk  menghitung  besarnya NPL adalah :
NPL  =  (Kredit  Bermasalah)/(Total  Kredit  yang Disalurkan) x 100%
Rasio  rentabilitas  adalah  indikator  untuk mengetahui tingkat efisiensi usaha antara laba dengan hasil  yang  menyebabkan  laba.  Rentabilitas  dapat diukur  dengan  Return  On  Asset  dan  Return  On Equity. ROA digunakan untuk mengukur laba bersih sebelum pajak dengan besarnya aktiva yang dimiliki, sedangkan  ROE  digunakan  untuk  mengukur  laba sesudah  pajak  dengan  modal  sendiri.  Rumus  dari masing – masing rasio tersebut adalah sebagai berikut :
ROA = (Laba Sebelum Pajak)/(Rata-rata Total Aset) x 100%
ROE  =  (Laba  Setelah  Pajak)/(Rata-rata  Ekuitas)  x 100%
Rasio  likuiditas  adalah  indikator  untuk mengukur  tingkat  kemampuan  sautu  perusahaan dalam  memenuhi  kewajibannya.  Likuiditas  dapat diketahui  dengan  Loan  on  Deposit  Ratio.  LDR
menyatakan tingkat kemampuan bank dalam membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai  sumber  likuiditasnya.  Rumus  untuk  mencari Loan on Deposit Ratio adalah sebagai berikut :
LDR  =  (Total  Kredit  yang  Disalurkan)/(Dana  Pihak Ketiga) x 100%

## Metode Analisis Data
Uji  statistik  parametrik  digunakan  untuk menguji  parameter  populasi  melalui  statistik,  atau menguji  ukuran  populasi  melalui  data  sampel  yang disebut  uji  hipotesis  statistik.  Statistik  parametrik memerlurkan  terpenuhinya  banyak  asumsi,  asumsi yang  utama  adalah  data  yang  digunakan  harus berdistribusi  secara  normal.  Penggunaan  salah  satu test  pada  statistik  parametrik  mengharuskan  data homogen,  dalam  regresi  harus  terpenuhi  asumsi linieritas. Jumlah data pada uji statistik parametrik ini adalah N ≥ 30 (Sugiyono, 2007 : 208). Penelitian kali ini  menggunakan  salah  satu  test  statistik  parametrik yaitu Paired sample T – Test.
Paired sample T  - Test digunakan  untuk  menghitung dua kelompok sample yang
saling bepasangan/berkorelasi.  Uji  beda  t-test  dilakukan dengan  cara  membandingkan  perbedaan  antara  dua nilai  rata-rata  dengan  standart  error  dari  perbedaan rata-rata  dua  sampel  terdistribusi  secara  normal. Paired  sample  T  –  Test  dapat  menggunakan  rumus sebagai berikut (Anwar Sanusi, 2011 : 129):
t = D/(S_dp/√n) Sdp = √((Σd^2-(Σd)^2/n)/(n-1))
Dimana : t : Nilai distribusi t
D :Nilai rata-rata perbedaan pengamatan berpasangan Sdp  :Standar  deviasi  dari  perbedaan  pengamatan berpasangan n : Jumlah data berpasangan
d : Perbedaan data berpasangan Langkah selanjutnya adalah dengan membandingkan t hitung dengan t tabel, dengan taraf kesalahan 5%. Apabila t hitung lebih kecil atau sama dengan  t  tabel  maka  H0  diterima,  atau  dapat  dilihat pada  kolom  sig  jika  signifikansi  ≤  0,05  maka  Ha diterima dan H0 ditolak.

## Hasil dan Pembahasan
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  bank konvensional  yang  membuka  unit  syariah  di Indonesia.  Bank  –  bank  tersebut  berjumlah  14  bank yang telah go public diantaranya 7 bank konvensional yang  terdiri  dari  Bank  BNI,  Bank  BRI,  Bank  BCA, Bank Mandiri, Bank Bukopin, Panin Bank, dan Bank Mega.  Sedangkan  7  bank  syariah  lainnya  terdiri  dari Bank  BNI  Syariah,  Bank  BRI  Syariah,  Bank  BCA Syariah,  Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Bukopin Syariah,  Bank  Panin  Syariah,  dan  Bank  Mega Syariah.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  data  tahunan  mulai  dari  tahun  2011  hingga tahun  2013.  Data  yang  menunjukkan  tingkat  kinerja keuangan  bank  berasal  dari  perhitungan  rasio keuangan  tahunan  yang  telah  dipublikasikan,  data tersebut adalah CAR, NPL, ROA, ROE, dan LDR.
Deskripsi data  menyajikan gambaran umum mengenai  obyek  penelitian  yang  dijadikan  sebagai sampel  penelitian.  Populasi  dalam  penelitian  ini terdapat 7 bank konvensional dan 7 bank syariah dari tahun  2011  hingga  tahun  2013  yang  menerbitkan laporan keuangan tahunan. Hal ini dapat dilihat pada Tabel IV. 1.
Data  dalam  penelitian  ini  berupa  data laporan  keuangan  bank  konvensional  dan  bank syariah  di  Indonesia  dari  tahun  2011  hingga  tahun 2013. Kinerja keuangan merupakan variabel dependen  sedangkan  variabel  independen  dalam penelitian ini adalah Solvabilitas yang diukur dengan rasio Capital Adequacy Ratio (CAR), Kualitas Aktiva Produktif  yang  diukur  dengan  rasio  Non  Performing Loan  (NPL),  Rentabilitas  yang  diukur  dengan  rasio Return  On  Asset  (ROA)  dan  Return  On  Equity (ROE),  serta  Likuiditas  yang  diukur  dengan  rasio Loan  on  Deposit  Ratio  (LDR).  Deskriptif  Statistik akan memberikan gambaran mengenai nilai minimum,  nilai  maksimum,  nilai  rata-rata  dan  nilai simpangan baku. Berdasarkan hasil analisis deskriptif yang  telah  dilakukan,  maka  secara  deskriptif  data penelitian dapat diuraikan sebagai berikut :
Semua  variabel  memiliki  nilai  maksimum dan minimum positif. Data tabel tersebut secara rinci dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Variabel  CAR  mempunyai  nilai  minimum sebesar  11,10  dan  nilai  maximum  sebesar  61,98 dengan  nilai  rata-rata  sebesar  17,96  dan simpangan  baku  sebesar  9,376  pada  jumlah sampel  sebanyak  7  bank  konvensional  dan  7 bank syariah.
2. Variabel  NPL  mempunyai  nilai  minimum sebesar  0,10  dan  nilai  maximum  sebesar  4,59 dengan  nilai  rata-rata  sebesar  1,48  dan simpangan  baku  sebesar  1,170  pada  jumlah sampel  sebanyak  7  bank  konvensional  dan  7 bank syariah.
3. Variabel  ROA  mempunyai  nilai  minimum sebesar  0,20  dan  nilai  maximum  sebesar  5,15 dengan  nilai  rata-rata  sebesar  2,24  dan simpangan  baku  sebesar  1,298  pada  jumlah sampel  sebanyak  7  bank  konvensional  dan  7 bank syariah.
4. Variabel  ROE  memiliki  nilai  minimum  sebesar 1,19  dan  nilai  maximum  sebesar  57,98  dengan nilai rata-rata sebesar 19,26 dan simpangan baku sebesar  12,938  pada  jumlah  sampel  sebanyak  7 bank konvensional dan 7 bank syariah.
5. Variabel  LDR  memiliki  nilai  minimum  sebesar 52,39 dan nilai maximum sebesar 167,70 dengan nilai rata-rata sebesar 85,12 dan simpangan baku sebesar  17,506  pada  jumlah  sampel  sebanyak  7 bank konvensional dan 7 bank syariah.

## Normalitas Data
Hasil dari perhitungan Kolmogorov- Smirnov  data  dapat  dinyatakan  normal  apabila  nilai signifikan lebih besar dari α (p>0,05). Berdasarkan 5 variabel  yang  digunakan  pada  penelitian  kali  ini  4 diantaranya telah menunjukkan bahwa data berdistribusi  secara  normal,  sedangkan  variabel Current  Adequacy  Ratio  menunjukkan  bahwa sebaran  data  tidak  normal.  Berdasarkan  pada akumulasi  jumlah  variabel  yang  digunakan,  data paling banyak menunjukkan bahwa data berdistribusi normal,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  data  yang digunakan  berdistribusi  secara  normal.  Sehingga selanjutnya  uji  beda  yang  digunakan  adalah  Paired Sample T – Test. Q.
Berdasarkan pada uji beda Paired Sample T- Test,  hasil  komparasi  antara  bank  konvensional dengan bank syariah adalah sebagai berikut : 1. Variabel  Current  Adequacy  Ratio  (CAR)  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai  perbedaan  tidak  signifikan  dengan tingkat  signifikansi  sebesar  0,080  >  0,05,  maka H1  ditolak.  Hal  ini  berarti  variabel  CAR  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai  perbedaan,  namun  tidak  signifikan. Hal ini disebabkan karena hanya rasio kecukupan  modal  pada  Bank  BCA  Syariah  dan Bank  Panin  Syariah  yang  menunjukkan  nilai tinggi, sedangkan 12 bank diantaranya menunjukkan tingkat rasio yang rendah. Sehingga  menyebabkan  sebaran  data  menjadi tidak  normal  dan  data  yang  dihasilkan  menjadi tidak signifikan.
2. Variabel  Non  Performing  Loan  (NPL)  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan signifikan dengan tingkat signifikansi  sebesar  0,003  <  0,05,  maka  H2 diterima.  Hal  ini  berarti  variabel  NPL  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan.
3. Variabel  Return  On  Asset  (ROA)  antara  bank konvensional  dengan  bank  syariah  mempunyai perbedaan signifikan dengan  tingkat signifikansi sebesar 0,000 < 0,05, maka H3 diterima. Hal ini berarti  variabel  ROA  antara  bank  konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan.
4. Variabel  Return  On  Equity  (ROE)  antara  bank konvensional  dengan  bank  syariah  mempunyai perbedaan signifikan dengan  tingkat signifikansi sebesar 0,009 < 0,05, maka H4 diterima. Hal ini berarti  variabel  ROE  antara  bank  konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan.
5. Variabel  Loan  on  Deposit  Ratio  (LDR)  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan signifikan dengan tingkat signifikansi  sebesar  0,000  <  0,05,  maka  H5 diterima.  Hal  ini  berarti  variabel  LDR  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan.

## Pembahasan
Berdasarkan  hasil  pengujian  yang  dilakukan  dalam penelitian  ini,  dengan  menggunakan  uji  beda  Paired Sample T-Test sebagai berikut :
1. Variabel  Current  Adequacy  Ratio  (CAR)  yang mewakili rasio solvabilitas antara bank konvensional  dengan  bank  syariah  mempunyai perbedaan  namun  perbedaan  tersebut  tidak signifikan, maka H1 ditolak.
2. Variabel  Non  Performing  Loan  (NPL)  yang mewakili  rasio  kualitas  aktiva  produktif  antara bank konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan, maka H2 diterima.
3. Variabel Return On Asset (ROA) yang mewakili rasio  rentabilitas  antara  bank  konvensional dengan bank syariah mempunyai perbedaan yang signifikan, maka H3 diterima.
4. Variabel  Return  On  Equity  (ROE)  yang mewakili rasio rentabilitas antara bank konvensional  dengan  bank  syariah  mempunyai perbedaan yang signifikan, maka H4 diterima.
5. Variabel  Loan  on  Deposit  Ratio  (LDR)  yang mewakili rasio rentabilitas antara bank konvensional  dengan  bank  syariah  mempunyai perbedaan yang signifikan, maka H5 diterima.

## Simpulan
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  bahwa terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  antara  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  pada  Variabel  Non Performing  Loan  (NPL),  Return  On  Asset  (ROA), Return On Equity (ROE), dan Loan on Deposit Ratio (LDR).  Sedangkan  pada  variabel  Current  Adequacy Ratio  (CAR)  tidak  terdapat  perbedaan  kinerja keuangan  antara  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah.

## Daftar Pustaka
[1]  Abustan.  2009.  Analisa  Perbandingan  Kinerja
Keuangan Perbankan  Syariah dengan Perbankan Konvensional.  Jakarta  :  Skripsi.  Fakultas Ekonomi. Universitas Gunadarma.
[2]  Al-Jambi,  Abu  Muhammad.  2009.  Selamat Tinggal  Bank  Konvensional.  Jakarta  :  Tifa Publishing.
[3]  Cahyani,  Nani  dan  Morita.  2009.  Perbedaan Pengakuan  Pendapatan  Pada  Bank  Syariah  dan
Bank  Konvensional.  Jakarta  :  Jurnal  Akuntansi No. 1 Vol. 11.
[4]  Ghozali,  Imam.  2005.  Aplikasi  Analisis Multivariate  dengan  Program  SPSS.  Semarang  : Badan Penerbit UNDIP.
[5]  Hodijah.  2008.  Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan  Bank  Melalui  Pendektan  Likuiditas, Solvabilitas,  dan  Rentabilitas  Pada  Bank Muamalat Indonesia, Bank Syariah Mandiri, dan Bank Mega Syariah Indonesia. Jakarta : Skripsi.
Fakultas Ekonomi. Universitas Gunadarma.
[6]  Ikhsan,  Arfan.  2008.  Metodologi  Penelitian Akuntansi  Keperilakuan.  Yogyakarta  :  Graha Ilmu.
[7]  Kasmir.  2005.  Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lainnya.  Edisi  Keenam.  Jakarta  :  PT.  Raja Grafindo Perkasa.
[8]  Mariana,  Deasy  dan  Muhammad  Yusuf.  2011. Analisa  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah dengan  Perbankan  Konvensional.  Jakarta  : Skripsi.
[9]  Martono.  2002.  Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lain. Yogyakarta : Ekonisia.
[10]  Muhammad.  2005.  Manajemen  Bank  Syariah. Edisi Revisi. Yogyakarta : UPP AMP YKPN.
[11]  Mutiara,  Devinta  Ayu.  2014.  Pengaruh Financing to Deposit Ratio(FDR), Non Performing  Financing  (NPF),  Debt  to  Equity Ratio  (DER)  dan  Return  On  Equity  (ROE) Terhadap  Pembiayaan  Murabahah.  Surakarta  : Skripsi STIE AUB Surakarta.
[12]  Puspitaningrum,  Ferry  dan  Iwan  Triyuwono. 2008.  Analisis  Perbedaan  Rasio  Likuiditas  dan Rasio  Profotabilitas  Sebagai  Alat  Ukur  Kinerja Keuangan  Antara  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah. Malang : Jurnal Akuntansi No. 1 Vol. 9.
[13]  Romdhonah,  Ida.  2014.  Pengaruh  Kecukupan Modal,  Kualitas  Aktiva  Produktif  Dan  Kredit Bermasalah  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank Konvensional.  Surakarta  :  Skripsi  STIE  AUB Surakarta.
[14]  Sanusi,  Anwar.  2011.  Metodologi  Penelitian Bisnis. Jakarta : Salemba Empat.
[15]  Sekaran,  Uma.  2011.  Research  Methods  for Business.  Edisi  Keempat.  Jakarta  :  Salemba Empat.
[16]  Simorangkir,  O.P.  1987.  Dasar  –  dasar  dan Mekanisme  Perbankan.  Edisi  Revisi.  Jakarta  : Aksara Persada indonesia.
[17]  Sugiyono  dan  Eri  Wibowo.  ----.  Statistika Penelitian. Bandung : Alfabeta.
[18]  Sugiyono.  2007.  Metode  Penelitian  Bisnis. Bandung : Alfabeta.
[19]  Wijaya,  Denda.  2005.  Manajemen  Perbankan. Jakarta : Ghalia Indonesia.
[20]  Yulianto,  Agung.  2011.  Analisis  Perbandingan Kinerja  Keuangan  Perbankan  Konvensional Dengan  Perbankan  Syariah  Sebelum  Dan  Saat Krisis  Finansial  Global  Tahun  2006-2009. Semarang : Skripi. Fakultas Ekonomi. UNES.
[21] http://www.bi.go.id/web/id/
[22] http://www.bei.co.id/