רשות המיסים בישראל . מיצוי הטבות מס ברשות המיסים – מעקב מורחב .ממצאי המעקב מעלים כי הגם שרשות המיסים אימתה בשנים 2020 - 2021 מעל מיליון .חשבונות בנק, נכון ליוני 2021 , נותרו כחצי מיליון חשבונות שטרם אומתו ומשכך אין בידיה .מידע עדכני בנוגע למספרי החשבונות של כלל האזרחים. .מומלץ כי הרשות תנקוט בכל הכלים העומדים לרשותה לאיתור הזכאים ותשיב להם את .היתרות המגיעות להם, בדומה לאופן בו היא מאתרת חייבי מס לשם גביית סכומי המס .שהם חייבים. בין היתר, מומלץ כי הרשות תבחן דרכים העומדו ת לרשותה לאתר חשבונות .בנק של זכאים להחזרי מס שפרטי חשבונות הבנק שלהם המצויים בידיה - שגויים, לרבות .באמצעות ממשקים למידע שקיים בנושא אצל גורמים ממשלתיים אחרים, בהתאם .להוראות הדין. .מומלץ כי רשות המיסים תבחן אפשרות להגשת בקשות לתאום המס , במקרים .המתאימים, באמצעות המרשתת ( אינטרנט) לתקופה ארוכה יותר משנה, כגון: לשנתיים .או אף לשלוש שנים, לשכירים אשר יצהירו מראש על מספר מקומות עבודה בהם הם .מועסקים באופן קבוע. כמו כן, מומלץ לפעול להרחיב ולעודד מעסיקים לבצע תאום מס .בגין הטבות מס נוספות, כגון : עולה חדש; תושב חוזר ; אדם שהוקנו לו הטבות מס כמו .אדם עם נכות בשיעור 100% או אדםעיוור; אדם שקיבל זיכוי בגין תרומות למוסד מוכר .ועוד. .ערך נקודת זיכוי בשנת 2020 מסתכם ב- 2,628 ש"ח לשנה. כך הערך המהוון של הטבת .המס לתא המשפחתי עבור ילד אחד לכל 18 שנות הזכאות מסתכם בכ- 106,000 .ש"ח .עלה כי יש נישומים שאינם יכולים לבצע תיאום מס באמצעות האינטרנט, אלא רק .באמצעות הגעה אל משרד השומה האזורי. לדוגמה: מי שמבקש הקלות מס מיוחדות .לרבות פטור לקצבה (פנסיה) ; מי שהגיע לגיל הזכאות לפנסיה לפני כניסתו לתוקף של .תיקון 190 לפקודהוחייב במס בגין כלל הכנסות יו ; עולה חדש ; תושב חוזר; אדם שהוקנו .לו הטבות מס כמו אדם עם נכות בשיעור 100% או אדםעיוור; אדם שקיבל זיכוי בגין .תרומות למוסד מוכר. .מומלץ כי הרשות תרחיב את אפשרויות תיאום המס באמצעות האינטרנט באופן שגם .אוכלוסיות נוספות יוכלו להשתמש באמצעי זה. במסגרת זו, מו מלץ לאפשר הגשת .מסמכים נלווים לתיאום המס המתבצע במרשתת. .יש לציין לחיוב, כי בדצמבר 2019 , לקראת שנת המס2020 , שלחה רשות המיסים לכ - .300,000 שכירים אישורים אוטומטיים לתיאום מס לשנה החדשה ובכך חסכה מהם את .הצורך לבצע בעצמם תיאום מס חדש. כמו כן הרשות שלחה לכ- 73,00 0 גמלאים שקיבעו .את זכויותיהם בחישוב קצבת הפנסיה מכתב בדבר עדכון שיעור הפטור המגיע להם עבור .קצבתם החודשית השוטפת. .מנתוני הלוח עולה כי קיים פוטנציאל ניכר לכך שחלק מנקודות הזיכוי להורים עובדים אינן .מנוצלות, זאת משום שהכנסותיהם נמוכות מסף המס. במסמך שהכין מרכז המידע של .הכנסת בשנת 2014100 צוין כי בכ-50% מהמשפחותשבהן שני בני הזוג עובדים קיים אי .מיצוי באופן מלא או חלקי של נקודות הזיכוי על ידי הא ישה ואפשרות למיצוי נקודות זיכוי .אלה, באופן מלא או חלקי, על ידי הגבר. .מומלץ כי רשות המיסים תבצע אחת לתקופה בדיקה בעניין הפוטנציאל לתשלום מס .ביתר של נישומים, תודיע להם על כך ותאפשר להם למצות את כל זכויותיהם. עוד מומלץ .לבחון שילוב א מצעים מקוונים בקליטת דיווחי המעסיקים ודוחות המס של הנישומים אשר .יצביעו בפניהם על פוטנציאל הטבת מס שלא מומשה. .עלה כי כשני שליש ים ממדינות ה- OECD מאמצים את מודל ההפרדה, תוךהאפשרות לניוד .של הטבות מס בין בני הזוג למיצוין המרבי וכי כשליש מיתר מדינות ה- OECD אימצו את .מודל האיחוד וההפרדה ולפיו בני זוג רשאים למצע ביניהם אף את הכנסתם ולחלקה .ביניהם באופן שונה. מומלץ כי משרד האוצר יבחן את המודל הקיים למיסוי הכנסות התא .המשפחתי נוכח היעדר הניצול המיטבי של הטבות המס המוענקות לבני הזוג, ובהתאם .למקובל בחלק מהמדינות המפותחות. .ממצאי המעקב מעלים כי הליקוי לא תוקן, וכי רשות המיסים לא העמידה לרשות .הציבור סימולטור ייעודי למיצוי הטבות החיסכון הפנסיוני. .מומלץ כי רשות המיסים תפעל לפתח סימולטור למיצוי הטבות חסכון פנסיוני אשר .יעמוד לרשות הציבור. .יצוין כי בעבודת מטה שפותחה במסגרת פרויקט "ישראל דיגיטלית" שרשות המיסים .גם שותפה לו, הוצגה פלטפורמה דיגיטלית כחלופה לתהליך המסורתי, אשר .תאפשר מילוי טופס דיגיטלי ותתמוך בתהליך יעיל תוך הנגשת מידע ושימוש .בממשקים טכנולוגיים למערכות הליבה של הגופים הרלוונטיים (כפי שיפורט .בהמשך). .מנתוני התרשים עולה כי הרשות לא השלימה העברת מענקי העבודה בסך כולל של 9.7 .מיליון ש"ח לחשבונם של 3,831 נישומים שאושרה בקשתם לקבלת מענק עבודה עבור .שנות המס 2013 - 2019 , מאחר שחשבון הבנק שלהם אינו מעודכן במאגרי המידע של .רשות המיסים. ממצאי המעקב העלו כיהרשות לא גיבשה בסיס מידע אודות מימוש הטבות מס ע"י .הציבור וכי הרשות ביצעה בשנת 2015 פיילוט ו במסגרתו שלחה כ - 1,700 מכתבים .לשכירים אשר בסבירות גבוהה זכאים להחזר מס, אולם לפיילוט זה לא היה המשך, .והרשות לא פעלה בדרך של שגרה של איתור ויידוע נישומים הזכאים לכאורה להחזר מס .ולא עיגנה זאת בנהליה או בתוכניות העבודה השנתיות שלה. .מומלץ כי רשות המיסים תפעל לגבש בסיס מידע רחב אודות מימוש הטבות מס בידי .הציבור לשם בחינת החסמים העומדים בפני הנישומים לשם מימוש הטבות מס העומדות .לרשותו ובהתאם תגבש נהל בעניין איתור ויידוע נישומים הזכאים להחזרי מס. ממצאי המעקב העלו כי הליקויים לא תוקנו, וכי נכון לפברואר 2021 , על פי חישובי רשות .המיסים לשנות המס 2016 - 2019 היא חייבתבכ-2 מיליוןמקרים (יחידים שאינם חייבים .בהגשת דוח שנתי למס הכנסה) סכום כולל הנאמד בכ-3.6 מיליארד ש"ח31. . מומלץ כי רשות המיסים תבחן אתהסיבות העיקריות שבגינן משלמים אזרחים תשלומי .מס ביתר ותפעל למיצוי זכויות יזום בנושאים אלו. כמו כן, מומלץ כי רשות המיסים תנגיש .את מיצוי הזכויות לציבור, תביא לידיעת הזכאים לכך את יתרות הזכות המשוערות שלהם .ותסיר את הנטל הבירוקרטי המוטל על האזרחים למיצוי זכויותיהם ולהשבת סכומי המס .ששולמו ביתר. .עלה כי רשות המיסים לא השלימה בחינה של נושא דיווח תרומות מקוון והכללת מידע .אודות התרומות שנתרמו ע"י הנישומים באזור האישי. .הועלה כי הסימולטור המותקן באתר הרשות אינו מציג חיווי לנישום כי סכום התרומות .שהוזן כתרומות שלו או של בן/בת הזוג, אינו מעניק את הטבת המס המיטבית, אותה ניתן .לקבל בפיצול התרומות בין בני הזוג. . עלה כי בכל אחת מהשנים2015 - 2019 , עד54 מעסיקים לכל היותר, מתוך המעסיקים .הרשומים ברשות המיסים מימשו את זכותם הניהולית כמעסיקים (פררוגטיבה) ואפשרו .לעובדים המועסקים אצלם לקבל זיכוי ממס בגין תרומות למוסדות צ יבור מוכרים .באמצעות תלוש השכר, בהתאם להוראות החוזר. .משרד מבקר המדינה ממליץ כי כדי לקבל חיווי על שיעור המיצוי של הטבה זו בכלל .היישובים וברמת היישוב הבודד, מן הראוי כי רשות המיסים, בתיאום עם בנק ישראל, .תערוך מדגם במספר יישובים, שיאפשר ללמוד על שיעור התושבים המגיעים לסף המס .והזיכוי רלוונטי לגביהם; שיעור התושבים אשר מודעים לזכאותם אולם אינם מממשים אותו .בשל הנטל הבירוקרטי (לדוג' בשל מורכבות קבלת אישור מהרשות המקומית והמצאתו .למעסיק), פילוח שיעורי מיצוי לפי מגזרי אוכלוסייה, גיל, רמת הכנסות וכיו"ב. .מומלץ כי הרשות תעמיד לרשות עובדיה סימולטור לחישוב פריסת השבח, וכן תעמיד .לרשות ציבור הנישומים והמייצגים סימולטור שידמה מערכת זו, באופן שיסייע להם .בקבלת ההחלטה לגבי כדאיות הפריסה של סכומי השבח ולגבי הדרך המיטבית לפיצול .השבח בין בני הזוג שבתא המשפחתי. . מנתוני הלוח עולה כי בשנים 2016 עד2019 הוציאה רשות המיסים 188,755 שומות .לצדדים (שהיה לה מידע על הצדדים לעסקה בהתאם לדיווח הנישומים) , הקשורים .לעסקאות מקרקעין חייבות במס שבח, בסכום ממוצע של כ- 65,000 ש"ח לשומה. הרשות .הוציאה כ - 88,300 (כ-47% ) מהשומות לבני 60 ומעלה אשר עבורם קיים, לכאורה, .פוטנציאל יותר גדול למצות את הטבת המס הכרוכה בפריסת השבח ובפיצולו בין שני בני .הזוג שבתא המשפחתי. .ממצאי המעקב מעלים כי הליקוי לא תוקן. מנתוני הלוח נמצא כי בשנים 2016 - 2019 .הסתכם שיעור פריסת השבח בעסקאות חייבות בכ- 7.5% בממוצע, ורשות המיסים לא .פעלה להביא לידיעת ציבור היחידים את הזכות לפריסת השבח. .מנתוני הלוח עולה כי בשנים 2016 - 2019 ביקשו11% מהאנשים בני60 ומעלה לפרוס .את השבח, וכ -4% ( בממוצע) בלבד מהאנשים בני פחות מ - 60 ביקשו לפרוס את מס .השבח. אין בידי רשות המיסים נתונים שאפשר ללמוד מהם על מידת הכדאיות של פריסת .השבח בידי כ- 175,000 .)היחידים אשר לא ביקשו לפרוס אותו (רווח ההון .משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות המיסים כי נוכח מספרם המועט ( 7.5% בממוצע .לשנים 2016-2019 ) של מבקשי פריסת השבח, ומאחר שהטבת מס זו מיועדת לאוכלוסיות .בעלות הכנסה נמוכה, למבוגרים או למובטלים , מומלץ כי הרשות תפעל באופן אקטיבי .להגדלת מיצוי הזכויות של הציבור למיצוי הטבת הפריסה. עוד מומלץ כי רשות המיסים .תבחן דרכים מקוונות להענקת הטבת מס זו לזכאים לקבלה. מנתוני הלוח עולה כי בכל אחת מהשנים 2016 - 2019 היו בממוצע פחות מ-600 בני זוג .(7% - 11% מכלל השומות), אשר רשות המיסים הוציאה להם שומות נלוות לשומה .הראשית שהוצאה לבן הזוג העיקרי, וכך מקצתם יכלו ליהנות מהטבת המס הכרוכה .בהוצאת שומה נפרדת נפרד. .עלה כי בין השנים 2016 - 2019 נאמד פוטנציאל השבח אותו היה ניתן לחלק בין בני הזוג .בעסקת מקרקעין של בכ-20 מיליארדי ש"ח, ובשל העובדה כי67% )מהנשים (בנות הזוג .אינן מגיעות לסף ההכנסה החייבת במס, או אינן עובדות - עולה חשש כי ציבור היחידים .שילם תשלום מס שבח ביתר, הנובע מאי -מיצוי הטבת המס הכרוכה בחלוקת השבח בין .שני בני הזוג. .עוד עלה כי שיעור קטן מהשותפים לעסקת מקרקעין החייבת במס שבח רושמים את בני .זוגם כחלק מהעסקה, אך רשות המיסים אינה מסייעת להם במיצוי הטבת המס ורושמת, .דרך קבע את שומת המקרקעין על שם בן הזוג הרשום בלבד. כך, בשנים 2016 עד 2019 .נרשמו בני זוג רק ב- 27,652 ( 14.6% )מ- 188,755 השומות אשר הוציאה רשות המיסים .ליחידים בשנים אלו. אולם רישום זה של בן הזוג אין בו כדי למצות את הטבת המס .הכרוכה בפיצול השבח בין בני הזוג, דבר המחייב הוצאת שומות נפרדות לבני הזוג. .עלה כי רשות המיסים פיתחה בשנה החולפת, בצל הקורונה שירותים דיגיטליים כגון .פרויקט אימות חשבון בנק. עם זאת, עלה כי רשות המיסים אינה פועלת בשיתוף פעולה .למול מטה "ישראל דיגיטלית" לשילובה באזור האישי הכלל ממשלתי ובפיתוח. מומלץ כי רשות המיסים תפעל להשתלבותה בפרויקטים של "ישראל דיגיטלית" ובכלל .זה שילוב מידעים אשר בידה בשדרת המידע הממשלתי ובאזור האישי שמפותח ע"י ."ישראל דיגיטלית" ותמשיך לבחון קידום המהלכים לפיתוח יישומים דיגיטליים, לרבות .סימולטורים ויישומון (אפליקציה) שיש בהם כדי לאפשר לאזרח למצות את זכויותיו בכל .הנושאים בהם דן דוח המעקב, לאתר טעויות במידע המצוי בעניינו, ולפעול לעדכון נתוניו .דרך קבע. כמו כן מומלץ שהרשות תנגיש לציבור בצורה ברורה בליווי הסבר והדרכה את .כלל הזכויות להן הוא זכאי, אשר יסייעו לו למצות את זכויותיו ולהקטין את חבות המס .המוטל עליו. על בנק ישראל להשלים, בתאום עם רשות המיסים, את עריכת המחקר לבחינת השפעתן .של הטבות המס על יישובים מוטבים ולהגישו עם מסקנותיו לוועדת הכספים של הכנסת .כנדרש בחוק. .עוד מומלץ כי רשות המיסים תעביר לבנק ישראל את הנתונים הדרושים לו לצורך בחינת .מיצוי הטבות המס ביישובים מזכים, ובמידת הצורך אף תפעל באופן ייזום ליידע בקרב .תושבים של יישובים זכאים על ההטבה שלא מימשו, לצד וידוא כי המעסיקים יעניקו .ההטבה רק למי שזכאי לכך. .הועלה כי בשלוש השנים שחלפו מאז פרסמה הרשות הודעה זו, היא לא פנתה לרשויות .המקומיות לשם עריכת סקר ממנו ניתן ללמוד כמה רשויות נוקטות במהלך שהותווה .בהודעת רשות המיסים ושיש בו כדי להקל על נישומים למצות את זכותם לקבלת הטבת .המס. מאידך הועלה כי לעיתים ניתנים אישורי תושבות פרטניים, על ידי ה רשויות .המקומי ות או המועצות ה אזוריות, ללא בדיקה ממצה. .בביקורת עלה כי נכון ליוני 2021 - רשות המיסים טרם הכניסה את פרויקט עזיבת מקום .עבודה לתכנית העבודה של שנת 2021 ולכןהנושא לא קודם. .מוצע כי רשות המיסים תכמת על בסיס שנתי את פוטנציאל המיצוי של נקודות זיכוי ע"י .גבר במקרים שנקודות הזיכוי אינן מנוצלות על ידי האישה ותבחן המשמעויות של מתן .אפשרות, במקרים אלה, לגבר לנצל את נקודות הזיכוי שאינן מנוצלות על ידי האישה. .מהנתונים בלוח עולה כי אומדן הטבות המס הכרוכות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני .מסתכמות בכ-17.7 ,מיליארד ש"חדהיינו פי שניים מסכום הטבות המס הכרוכות בצבירת .הסכומים בקרנות הפנסיה, שהוא כ-8.8 מיליארד ש"ח. עוד עולה כי אומדן המס שמשלם .ציבור החוסכים בעת משיכת כספים מקרנות הפנסיה מסתכם בכ-4.34 מיליארד ש"ח .(ניכויי מיסים) . להלן בלוח 28 מוצגים נתונים על אומדןהתפלגות ההטבה לחיסכון פנסיוני .בהפקדה, לפי עשירונים: .ממצאי המעקב מעלים כי הליקוי תוקן במידה רבה. במועד סיום הביקורת במרץ 2021 .יכול אזרח להגיש דוח להחזר מס במשרדי השומה, ובמסגרתו יתאפשר לבצע את חישוב .מס השבח במשרדי השומה ללא צורך לפנות ליחידת מיסוי מקרקעין. .המעקב העלה כי הליקוי לא תוקן. בשנת 2020 דן צוות היישום למיצוי זכויות ברשות .בנושא פיתוח סימולטור לחישוב מס שבח בדרך של פריסה, אך במועד סיום הביקורת .במרץ 2021 , הרשות טרם פיתחה סימולטור שיספק לציבור מידע על אופן ה פריסה .המיטבי של השבח וחלוקתו בין בני הזוג של התא המשפחתי, ובכך יתרום למיצוי הטבות .המס בשנות הפריסה, באופן שיקטין את חבות המס . משרד מבקר המדינה ציין בדוח הקודם כי ברירת המחדל לעריכת השומה צריכה להיות .חלוקת מס השבח בין שני בני הזוג, למעט במקרים בהם חלוקה זו מגדילה את חבות .המס. נוכח העובדה שהציבור אינו ער לחלופה זו, מומלץ כי הרשות תפעל לקלוט בצורה .מקוונת את דיווחי הציבור באופן שהנישומים יקבלו באופן אוטומטי את החלופה המועדפת .עבורם ובמקביל הרשות תבחן להעמיד לציבור כלים ממוחשבים ומידע שיש בהם כדי .לסייע בידי הציבור לממש את זכויותיו ותבחן את החסמים לאי -מיצוי הזכויות בשבח . עוד .מומלץ כי הרשות תעגן זאת בהנחיותיה. רשות המיסים מינתה גורם מתכלל שתפקידו לרכז את עבודת הגורמים המקצועיים .ברשות המיסים האחראיים על יישום החלטות הוועדה למיצוי זכויות. הועלה, כי נכון למרץ .2021 רשות המיסים יישמה 19 (37%) מ-51 ,המלצות הוועדה14 (28% ) מההמלצות יושמו .באופן חלקי ו-18 (35% .) לא יושמו כלל .מומלץ כי רשות המיסים תפעל להשלים מימוש כלל המלצות הוועדה למיצוי זכויות .שמינתה והטמעתן. עוד מומלץ כי רשות המיסים תקבע לוחות זמנים ותעקוב באופן שוטף .אחר יישום כלל ההמלצות. .מנתוני התרשים עולה כי רשות המיסים פעלה ליישום כ-56% מהמלצות הוועדה למיצוי .זכויות בנוגע להורים לילד נכה, 40% מההמלצות הנוגעות לחסכון פנסיוני ו -44% . מההמלצות הנוגעות למיצוי זכויות במיסי מקרקעין, הגם שמרביתן נגעו במישרין למיצוי .זכויותיהם של אנשים עם מוגבלות. עם זאת, הרשות לא יישמה 75% מהמלצות הוועדה .הנוגעות להגשת דוחות להחזר מס של כלל האזרחים, 30% מההמלצות הנוגעות לחסכון .פנסיוני ו-44% .מההמלצות הנוגעות למיסוי מקרקעין
.בהתאם לנייר עמדה של מרכז המחקר של הכנסת מ - 2019 - בשנת 2016 מתוך ההכנסות .של אלכ"רים מתרומות אשר הסתכמו בכ-21 מיליארד ש"ח, סך התרומות שדווחו למס .הכנסה בדוחות השנתיים של היחידים והתאגידים (ולא רק "תרומות מזכות") היה כ-2 .מיליארד ש"ח.