מכון התקנים הישראלי . מכון התקנים - ביקורת פיננסית התקשרות המכון עם חברה א' לתקופה העולה על עשר שנים ראויה לבחינה, שכן אינה בהתאם להוראות התכ"ם. עוד נמצא כי החוזה שנחתם עם חברה ב' , ומאז ועד מועד סיום הביקורת המשיך 2017 הוארך עד אפריל2013 מיולי המכון את ההתקשרות ושילם כספים אף שלא היה חוזה בתוקף. מומלץ כי המכון יבחן את האפשרות להגדיר בנהליו הנחיות בדבר תקופות להתקשרות מרבית. על המכון להקפיד על פרסום מכרזי התקשרויות ועל הארכת תוקף הסכמים על ידי ועדת המכרזים, בהתאם לנוהלי המכון; עליו להקפיד להעביר תשלומים בהתאם להסכמים חתומים. מהתביעות המשפטיות ניתן ללמוד על הסיכונים העיקריים הניצבים לפני המכון. רוב התביעות המוגשות נגד המכון הן תביעות נזיקין, ומשמעות הדבר היא שהמכון צריך להקפיד לפעול ככל יכולתו בצורה מקצועית, מפני שבדיקותיו או מחדליו משפיעים על שלום הציבור ובטיחותו. מומלץ כי הנהלת המכון תבחן מעת לעת את הכיסוי הביטוחי בהלימה לתביעות המוגשות נגד המכון ותקיים הליכי הפקת לקחים מהתביעות בכלל ומתביעות הנזיקין בפרט. תאגידים ציבוריים מחזיקים ומנהלים כספי ציבור והם נועדו לשרת את הציבור. מומלץ כי המכון יבחן בתיאום עם משרד הכלכלה את מתכונת פרסום הדוחות הכספיים באתר המכון. משרד מבקר המדינה ממליץ למכון לבחון לשלב את דוח הדירקטוריון בדוחות הכספיים. משרד מבקר המדינה ממליץ למכון לבחון את ההשלכות של מדיניותו בעניין הגדלת ימי האשראי, הסיכונים הנובעים ממנה והפעולות הנגזרות מהשינוי. משרד מבקר המדינה ממליץ למכון לפעול לצמצם את ההוצאות הלא מוכרות ואת ההוצאות שאין אפשרות לייחסן לעובדים. על המכון ועל משרד האוצר לפעול לאישור תקציב המכון לפני ראשית השנה התקציבית. עובדים נוספים (בהתאם לתוכנית200 נוכח פרישת העובדים והצפי לפרישת הפרישה מרצון במימון משרד האוצר), משרד מבקר המדינה ממליץ למכון לבחון מעת לעת את מצבת כלי הרכב ואת ניצולת השטחים במטרה להגביר את התייעלותו ולהביא לכדי ניצול יעיל של משאביו. ממצאי הביקורת מלמדים כי בחלק מהיחסים הפיננסיים של המכון חל , EBITDA-שיפור: שיעור הרווח התפעולי (בין השאר בשל פרישת עובדים), ה , ואילו יחס 2018 - 2016 היחס השוטף ויחס ההון העצמי השתפרו בשנים ימי לקוחות בשנים אלו הורע; השקעות נטו ברכוש קבוע של המכון היו שליליות, בין היתר, בשל אי-ניצול תקציב השקעות; הפרישה המוקדמת של עובדי המכון הביאו לכדי צמצום חלקי בשטחי המשרדים בחלק מסניפי המכון כמו גם במצבת כלי הרכב. על ועדת הכספים להשלים גיבוש נוהל לצורך התקשרות עם רואה החשבון. מומלץ כי הוועדה תבחן את נושא משך הכהונה ואת מתכונת חידוש ההתקשרות במסגרת גיבוש הנוהל. כי בוצעה במכון ביקורת 2018 המכון לא פירט בדוחותיו הכספיים לשנת ניכויים של רשות המיסים ושל המוסד לביטוח לאומי, שבעקבותיה הוצאו מיליון ש"ח. 2.4-למכון שומות מס בסכום של כ מומלץ כי המכון יבחן לציין בדוחותיו הכספיים מידע על אודות שומות ניכויים שהוצאו למכון, לאור העובדה שמדובר בסכום מהותי. משרד מבקר המדינה ממליץ כי לנוכח עלותה הגבוהה של תוכנית הפרישה המוקדמת, המהווה חלק מהרפורמה במכון, אשר מומנה ברובה על ידי משרד האוצר, יקיימו משרד האוצר והמכון הליך הפקת לקחים במטרה לבחון את הצלחת הרפורמה בכל הנוגע לפתיחת בדיקות היבוא לתחרות ולהשפעותיה על מצבו הכספי של המכון. מנהלי המכון בדבר נכונות הנתונים בדוחות הכספיים ובדבר האפקטיביות של הבקרה הפנימית ויבדוק לעומק את נושא אפקטיביות הבקרה הפנימית, באמצעות רואה החשבון המבקר. מומלץ כי המכון יבחן את הקדמת מועד אישור הדוחות הכספיים על ידי הוועד הפועל. , רואה חשבון מבקר שביקר את 2018 - 2016 הביקורת מצאה כי בשנים הדוחות הכספיים של המכון נתן חוות דעת ללא הסתייגות או הימנעות. עם זאת, הסב רואה החשבון המבקר את תשומת ליבם של קוראי הדוחות הכספיים לתיקוני חקיקה אשר פתחו בהדרגה את בדיקת היבוא לתחרות. עולה מהנתונים על מגזרי הפעילות כי אגפים מסוימים במכון מסבסדים . 22אגפים אחרים. בכל מקום שבו נותר המכון מונופול, יש לו רווחיות יתר משרד מבקר המדינה ממליץ כי הוועד הפועל והנהלת המכון יקיימו דיונים שנתיים בתוצאות המגזרים השונים במכון, ויתמקדו בבדיקתם הן בהפסדיו של אגף הבניין, ובכלל זה התמחור באגף, והן באגפים אחרים שאינם רווחיים. עליהם לבחון תוכנית התייעלות ואת המשך מתכונת פעילותם של אגפים אלה. משרד מבקר המדינה מציין לחיוב את תזרימי המזומנים החיוביים של המכון . 2018 - 2017 מפעילות שוטפת, בייחוד בשנים משרד מבקר המדינה מציין לטובה את ההתקדמות בגיבוש מסמך המדיניות ואת הקמת המערכת הממוחשבת אשר תנהל את סעיפי ההכנסות מראש. על המכון להשלים את אישור מסמך המדיניות על ידי הוועד הפועל ולגבש על בסיסו נוהל וכן לבחון את הסיבות לאי-ביצוע בדיקות כה רבות שעבורן שולמו לו מראש עשרות מיליוני ש"ח. על המכון לבחון אפשרות להשלמת בדיקות עבור המוצרים שבגינם התקבל תשלום אך טרם נבדקו, בייחוד לגבי מוצרים מסכנים חיי אדם. כמו כן, מומלץ כי משרד הכלכלה יבחן את המקרים שבהם ניצלו לרעה את האישורים המותְנים, ויגבש נהלים להוצאת 39יבואנים מפירי האמון אישורים מותְנים לשחרור טובין באמצעות מנגנון של סימנים מחשידים (פרופיילינג). על משרד הכלכלה להגביר את הפיקוח על יבואנים מפירי אמון, כדי למנוע מצב שבו היבואנים הללו משווקים טובין אשר לא עמדו בתקינה ועלולים לסכן חיי אדם. משרד מבקר המדינה ממליץ למכון התקנים לבחון את רכיב ההכנסות מראש באופן שוטף כדי שניתן יהיה לעקוב אחר בדיקות המוצרים, שיובאו ארצה ויבואניהם שילמו מראש לביצוע הבדיקה. כך יובטח, שכלל המוצרים המיובאים למדינה נבדקים כנדרש ובפרט אלו בעלי סיכון גבוה לחיי אדם. עוד מומלץ כי המכון יפעל להגדיר מראש קבוצות מוצרים בעלי סיכון גבוה לחיי אדם וימפה את היבואנים המייבאים מוצרים אלו, לשם טיוב המעקב אחר קבוצות מוצרים אלו. עוד מציין משרד מבקר המדינה כי במקרים שבהם המכון לא ביצע את הבדיקות שהתחייב אליהן, עליו לבחון אם הוא נדרש להשיב את הכסף ללקוחותיו. משמעות הנתונים היא שבדיקות אלו לא בוצעו בזמן ושהלקוח מחזיק בתעודת הסמכה, בלי שהמכון ביצע את המבדקים המתוכננים לשם קביעת עמידתו בדרישות ההתעדה. עמדה יתרת ההכנסות מראש 31.12.17-בדוחות הכספיים של המכון ל מיליון ש"ח. במהלך פגישה שקיים צוות הביקורת עם מנהלי אגף 96 על הכספים במכון, מסרו המנהלים שלהערכתם נדרש להקטין את סכום מיליון 17-ההכנסות מראש, בשל אי- ביצוע העבודה, בסכום של כ ש"ח. עולה מכאן כי ככל הנראה לא העניק המכון ללקוחות רבים שירות שהתחייב לתת ולא ביצע בדיקות שהיה אמור לבצע. , 2016 נמצא כי למרות החלטת ועדת ביקורת של הוועד הפועל בשנת טרם הושלמו גיבוש מסמך המדיניות ואישורו על ידי 2019 בינואר הוועד הפועל. משכך, אין במכון נוהל בנושא רישום ומעקב אחר הכנסות מראש. כמו כן, אין תיעוד לכך שהתקיימו דיונים בוועד הפועל בעניין חשיפת המכון לתביעה ייצוגית, ובכלל זאת בנושא ההשפעה על איתנותו הפיננסית של המכון ועל דרכים לצמצום הנזק ולבחינת האפשרות להשיב חלק מהכספים. משרד מבקר המדינה ממליץ למכון להשלים תוכנית עבודה לשם ניתוחה והקטנתה של יתרת הלקוחות בזכות. עולה כי מחלקת הבנייה ומחלקת הקרקע הפסידו 4 ומתרשים 9 מלוח מיליון ש"ח בממוצע בשנה בעשור האחרון, וכי הפסדיהן המצטברים 20-כ . הפסדים אלו מקוזזים ממחלקות 2018 מיליון ש"ח בשנת270 מגיעים לכדי וממעבדות אחרות של האגף, כך שהם אינם גלויים לקוראי הדוחות הכספיים. הצגת דוחות כספיים עם הצגת מגזרי הפעילות הייתה מאפשרת זיהוי תרומת היחידות השונות. על המכון לפעול בהתאם להוראות הדין בכל הנוגע לביטול עסקות עם לקוחות והוצאת חשבוניות מס זיכוי בדואר רשום עם אישור מסירה, תוך שמירת התיעוד כנדרש ולחלופין לפנות לרשות המיסים לקבלת הקלות. משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות המיסים לבחון את האפשרות לקדם 1973-התאמות בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ג אשר יתאימו לדיווח מקוון, כך שניתן יהיה לאפשר לנישומים לשלוח את חשבוניות הזיכוי באופן מקוון ולא רק בדואר רשום. 16.50% 15.90% 15.80% היה תקציב עלות העובד2018 - 2016 ניתן ללמוד כי בשנים18- ו17 מלוחות 36,000 למעביד בכל הנוגע לשעות נוספות, בכל אגפי המכון והמטה, מעל מהוצאות השכר של 16%- ש"ח לחודש לעובד וכ3,000-ש"ח לשנה, שהם כ המכון. עוד נמצא כי בכל שנה יש חריגה מן התקציב שאושר לשעות נוספות .4% - 3% בשיעור של עולה כי אכן צומצמה מצבת כוח אדם במכון, והדבר ראוי לציון. 16 מלוח עוד נמצא כי עלות המעביד של השכר ממוצע לעובד במכון עולה בהתמדה, . עלות השכר למעביד הגיעה 2.2% היא עלתה בשיעור של 2018 ובשנת ש"ח בחודש. 22,000 לשנה, שהיא מעל43 ש"ח269,000-בממוצע ל מומלץ כי הנהלת המכון תמשיך ותעקוב אחר עלויות השכר במכון באופן שוטף.
מומלץ כי הנהלת המכון תבחן את מגמת הגידול בשעות הנוספות ותעקוב אחר מימושן - בייחוד בהתאם לרווחיות האגפים השונים.