a4.txt

Новые формы отчетности: персонифицированные сведения о физлицах, уведомление об исчисленных налогах и взносах, ЕФС-1. Обновлены формы 6-НДФЛ, РСВ, декларации по НДС с отчета за 1 кв. 2023 г., деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество за 2022 г.
НДС - декларацию за 1 квартал 2023 г. сдают по новой форме.
НДФЛ
6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. сдают по новой форме, изменения связаны с переходом на ЕНП.
С 01.01.2023 НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо удерживать при их выплате (ст. 223 НК РФ).
. НДФЛ с аванса
НДФЛ нужно исчислять и удерживать с каждой денежной выплаты в счет уплаты зарплаты, в том числе с аванса по зарплате (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ с аванса определяется в общем порядке (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с аванса за декабрь 2022 г.
Как платить НДФЛ с аванса и зарплаты
С доходов работника-резидента налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).
Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на ЕНП в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.
Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение, перечисляйте платежкой на ЕНП. В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ за работников ОП укажите отдельно - с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП.
Ситуация
Фабула спора
Налоговый агент исчислил, удержал и уплатил НДФЛ с аванса не в момент его выплаты работникам, а при окончательном расчете зарплаты сотрудников по итогам месяца.
Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате.

Требования Налогового агента
Признать недействительным решение о начислении штрафа, пени


Перспективы и риски
Начисление штрафа и пеней признают неправомерным, если НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца (аванса) Налоговый агент исчислил, удержал при окончательном расчете дохода сотрудника за весь месяц и перечислил в установленный срок
ДФЛ с аванса по заработной плате
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) в целях НДФЛ у работника возникает доход, из которого налоговый агент обязан удержать налог. Перечисление удержанного налога производится в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.


1.1. Как отразить в расчете 6-НДФЛ аванс по зарплате
По общему правилу аванс по заработной плате, выплаченный до 31 декабря 2022 г. включительно, отражать в расчете 6-НДФЛ отдельной суммой не нужно. Аванс отражается в составе зарплаты за соответствующий месяц. Например, аванс за апрель отражается вместе с зарплатой за апрель. Такой вывод следует из п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, п. п. 3.1 - 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма Минфина России от 23.11.2016 N 03-04-06/69181.
Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804). В таком случае сумма аванса в расчете 6-НДФЛ показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата.
Также специфика может быть в отражении аванса за декабрь 2022 г. при выплате оставшейся части зарплаты в 2023 г.