退休保險_(德國)

**德國的退休保險制度**（德語：Altersvorsorge，更精確譯為「養老制度」），分為三個層次：

* 第一層：工作期間的**法定退休保險**（德語：gesetzliche Rentenversicherung）。依職業種類，法定退休保險又區分成幾個系統：退休金，職業軍人，農林漁牧（德語稱之為「大地產業」：Landwirtschaft），專業職業給付（律師、公證人、會計師、稅務師、醫師、牙醫、心理醫師、獸醫、建築師等等通過國家證照考試之高度專業領域），藝術家福利基金（文學、藝術、音樂、戲劇）；不屬於以上行業的各行各業受僱人，則歸屬於一般法定退休保險。
* 第二層：**企業退休保險**（德語：betriebliche Altersversorgung）。這是在法定退休保險之餘，雇主額外提供給受僱人的養老保險，常作為業者吸引人才號召之用的「公司福利」。形式主要有二：為員工購買商業年金保險，為員工購置基金或股票（但員工退休前不能動用）。
* 第三層：個人養老（德語：private Vorsorge）。每個人在上兩層之外，用自己的資金準備的養老計畫。例如人壽保險，證券投資基金，不動產。其中有些類型有政府補助，以鼓勵人民提早為老年自力儲蓄，例如「李斯特退休年金」（德語：Riester-Rente）、「呂路普退休年金」（德語：Rürup-Rente）。

由於第一層的法定退休保險的折算月薪比例不高，就算退休金點數累積到最高等級，也只有一生平均月薪的 40~45% 左右，只能維持著簡約的生活，而雇主若規模不夠大，便很難提供第二層保障，所以許多德國人自己有第三層的準備。

## 一般法定退休保險

上述第一層中最後一種的**一般法定退休保險**，通常**簡稱為法定退休保險**，以下亦如此簡稱。

### 保險人

**法定退休保險**的保險人只有一家，叫做「Deutsche Rentenversicherung」（德國退休保險），是一個行政法人。

### 被保險人

**法定退休保險**主要以被雇用者收入多寡決定是否負擔年金保險的加入義務。屬特定職業群的自營業者，如教師、看護、藝術家、手工業者、媒體業等，亦負加入義務。其他自營業者，或官吏恩給制度下之公務員等、根據其他制度可保障老年所得者以及微小自由職業工作 (geringfügige Beschäftigung) ，均免除加入義務。而對被免除加入義務但具五年以上年資者，或無加入義務 16 歲以上者，亦得任意加入。2013 年之投保薪資上限為年薪 69600 歐元。自 2013 年 1 月 1 日起，迷你工作定義為月工資不超過 450 歐元之工作。

### 正常退休年齡

　
: 主條目：Regelaltersrente

* 1946 年起出生的人，正常退休年齡（德語：Regelrentensalter）是 67 歲。（§ 35 SGB VI （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館））
* 1947~1963 出生的人，正常退休年齡介於 65~67 歲之間，年紀越大的法定退休年齡越小。（§ 235 SGB VI （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館））
* 1851~1946 出生的人，正常退休年齡是 65 歲。
* 1819~1850 出生的人，正常退休年齡是 70 歲。

### 費率

**法定退休保險**是全世界歷史最悠久的社會保險，創辦於 1891 年的德意志帝國時期。一開始費率是（月薪的）1.7%，逐年調高；1970 年以來維持在 18~20% 之間；2013 年 1 月 1 日起是 18.9%，勞資各半負擔。

### 國庫補助

**法定退休保險**的資金來源除了勞工和雇主的之保費外，德國聯邦政府的補助一直也佔重要部分，針對國庫補助，依據 1992 年的年金改革，係隨保費向上調整而自動調整，補助水準在 2011 年達到總支出的 27.9%，總收入的 24.2%。來源除一般稅財源占 18.9% 外，消費稅及環境稅亦占 9%。1999 年 4 月起環境稅的增收部分，也作為國庫補助之一部。

### 退休金公式

**德國法定退休保險**的給付額有著極複雜的計算公式，規定在社會法法典第六編第 64 條。以數學公式可表示成：

$$
{\text{Rente}}_{\text{mtl}}=\sum _{\ }{pEP}\cdot {\text{ZF}}\cdot {\text{RAF}}\cdot {\text{aRW}}
$$

Rentemtl 表示年金月額 (monatliche Bruttorente)，pEP 為個人薪點 (persönlichen Entgeltpunkte)，ZF 為接近係數 (Zugangsfaktor)，RAF 為各類別年金係數 (Rentenartfaktor)，aRw 為年金基準額 (aktueller Rentenwert)。

個人薪點指個人年收入總額與全體被保險人平均工資 (durchschnittliches Jahresarbeitsentgelt) 總額之比值，最後將每年之比值加總。ZF 為提前或延後退休時，所應乘上之減額與展延係數。於規定退休年齡下為 1，提前則每月減少 0.3%，延後則每月增加 0.5%，最多至上下五年，目的在鼓勵延後退休。各類別年金係數依法典第六編第 67 條，老年年金之係數為 1。

公式最重要的係數為年金基準額 aRW，目的在抑制給付，並即時反應經濟社會變化。依法典第六編第 68 條可表示為： $aRW_{t}=aRW_{t-1}{\frac {BE_{t-1}}{BE_{t-2}}}{\frac {1-AVA_{t-1}-RVB_{t-1}}{1-AVA_{t-2}-RVB_{t-2}}}\left[\alpha \left(1-{\frac {RQ_{t-1}}{RQ_{t-2}}}\right)+1\right]$

其中，t 為年分。BE 為平均薪資毛額。AVA 為李斯特係數。RVB 為保險費率係數。

BE 之意義在於當平均薪資毛額增加時，年金額亦等比例增加。

AVA 之李斯特係數 (Altersvorsorgeanteil) 為 2002 年之年金改革時，以當時勞動社會部長 Walter Riester 為名，所人為置入。當時計畫藉由一逐年增加的法定係數，達到規律並抑制年金給付的效果。因採階梯狀增加設計，又稱為李斯特階梯 (Riester-Treppe)。原規劃是 2002 年以前為 0%，2002 年為 0.5%，之後每年增加 0.5% 迄 2009 年達到 4% 為止，逐步取代李斯特年金可個人自願至多提撥 4% 薪資。又因在 2002 年以前為 0%，實施時是形式上導入李斯特係數，但實質上仍取決於平均薪資變化而調整。於 2003 年因考量隔年改革將導入持續性係數，故該年停止在 0.5%。其後 2007 年與 2008 年又因聯邦議會選舉之故，停止在 2.0%，最終於 2012 年上升到 4%。

RVB 之保險費率係數是藉去年除以前年一般年金保險費率之商數，作為抑制年金給付之手段。是年金保險費率增加，年金給付額即下降的機制。

最後於 2007 年之年金改革導入之持續性係數 (Nachhaltigkeitsfaktor, NHF)，可表記為：

$$
NHF=\left[\alpha \left(1-{\frac {RQ_{t-1}}{RQ_{t-2}}}\right)+1\right]
$$

t 為年分。α 為加重係數，數值為 0.25。RQ (Rentnerquotien) 為年金受給者 (Äquivalenzrentner) 除以年金貢獻者 (Äquivalenzbeitragszahler) 的比值。亦即，持續性係數是該比值上升，數值即下降的機制。這是假設在長期進行的少子高齡化下將使 RQ 值持續升高，藉此抑制給付。但 2007 年到 2009 年，因景氣復甦導致年金貢獻者突然增加，因 RQ 值增大使持續性係數高於 1，反而在短期內擴大年金給付。此外 RQ 的分母也包含失業者數，反應受領失業給付的人，由政府負擔社會保險費用。具體而言，RQ 可表記為：

$$
RQ_{t-x}={\frac {{\ddot {A}}quivalenzrentner_{t-x}}{{\ddot {A}}quivalenzbeitragszahler_{t-x}}}
$$

自 2014 年 7 月 1 日起之德西地區年金基準額為 28.61 歐元，德東地區為 26.39 歐元。

### 財務

**德國法定退休保險**的財務奠基在隨收隨付制 (Umlageverfahren) 上，而且是不可替代的。主要依據為社會法法典第六編第 153 條，規定每一年度年金保險之支出應由該年之收入支應。如有必要，得從備付金中支出。又同法第 158 復規定保險人保有之備付金，法定之上下限在每月支出的 20% 至 150%，如超過則隔年保費應予調整。

於 2011 年時，法定年金保險共收入 2558 億歐元，其中保費占 74.23%，國庫補貼占 25.25%，餘為其他收入。全年支出則為 2510 億歐元，其中 89.79% 用於年金給付，6.36% 支付於健康保險，1.42% 為行政運營支出，餘為其他。備付金預估到 2012 年底存量為 294 億歐元，於 2011 年底為 241 億歐元。

### 課稅

直到 2004 年底，從德國法定退休保險領到的退休金只有 27% 是應稅的，但因為這個金額通常達不到所得稅基本扣除額（2013 年為每人 8,130 歐元），所以大部分人領取的退休金實際上沒被課稅。

但自 2005 年起，法定退休保險退休金的應稅比例調高到 50%，並且逐年調高，2040 年將會達到 100%。不過由於法定退休保險的退休金預計將越領越少（隨著人口老化以及平均餘命持續提高），因此就算來到 100% 的應稅比例，預計會超越所得稅基本扣除額的人仍是很少。

## 註腳