チャールズ・T・ホーングレン
ホーングレンは、会計の役割を問題解決(problem solving),注意志向(attention directing),および帳簿記録(score keeping)に分類する。そして、管理会計システムの役割としては 計画と統制のための経営者への内部報告 戦略的計画のための内部報告
があるとする。これらの分類は、それぞれが示す範囲が明確でないという難点があるものの、「責任会計」や「意思決定」などに基づく一般的な体系よりも理論的には優れた面があると櫻井通晴は評価している。