最適課税
最適課税論または最適課税の理論は経済的制約を条件とする社会的厚生関数を最大にするような租税を計画したり実施したりすることの研究である。用いられる社会的厚生関数は典型的には個人らの効用の関数である。その最も一般的な功利主義の関数、課税体系が個人の効用の総計を最大にするよう選択される。税収は、豊かな個人らから貧しい個人らへ再分配されるだけでなく、公共財や公的サービスの準備に資金を用意するよう要求される。しかしながら、課税された経済活動は相対的に魅力が乏しくなるから、多くの諸租税は個人の経済的なふるまいを歪ませる;例えば、勤労所得税は労働する意欲を低下させる。再分配と公的サービスの準備の望ましい水準を達成するときに、課税によって引き起こされる、効率的な状態から離れたこれらの歪みの最小化を最適化問題は包含する。諸個人が彼らの租税負担を減らすように彼らのふるまいを変えられない、一括税(英語版)や、市場の消費が非効率で、税が消費をもたらすピグー税のような、歪んだ状態の租税を含んだこの相殺関係の例外は、効率的な水準に近づく。
国富論(The Wealth of Nations)(1776年)においてアダム・スミスは次のように考察する
良い租税は四つの主要な規範に合致する。それらは
収入もしくは支払い能力との釣り合い
気まぐれでなく一定である
税を支払う者にとって方法や時において支払い易いこと
管理と徴収の費用が安い。」
最適課税の解は全体の税収をいくらにすべきかであることと、その税源の税率の配分である。このページではこの順に沿って議論する。
経済効果(英: economic effect)―これは個人たちにたいして低い税率を通して彼らの能力を引き出すのを増大させる動機を与えるものである。
機械的、ならびに行動的影響に関係するこれらはサエズによって論ぜられた。(否定的な)行動的効果は増税の(積極的な)機械的効果よりも勝り、そして従って、増税は税収を引き下げることを、ラッファー曲線は高水準の税率について十分に説明する。事実、まったく働くような動機をどどめることが無いので、100%の税率による税収はほとんど0である。したがって、徴収される最大の税収の税率は、典型的には100%以下である―サエズの評価によると、最高税率は50%から80%の間である。
たとえば、「労働市場への参加」の市場活動に従事する者である経済主体が彼らの賃金において所得税の義務を有するだけなので、余暇を費やせるか、または家政婦を雇う代わりの主婦のサービスの提供を与えることによって市場の外部の家計生産に従事する者である人々はより軽く課税される。アメリカ合衆国の所得税の法律での「結婚して一緒に入籍した」租税単位をもって、その二番目に稼ぐ者の所得は、一番の賃金を稼ぐ者の課税所得に合算される、そしてこのようにして高い限界税率を被る。この類型の租税は夫婦が多大な子供の世話が必要な時の数年にわたり労働力から女性たちを疎んじる大きな歪みを生み出す。
このようにしてアメリカ合衆国で(英語版)合籍して結婚した人々の要求は、最適課税の理論とサプライサイド経済学に反するよう考えられる。