アメリカ合衆国憲法修正第16条
連邦裁判所の修正第16条の解釈は、時間と共に大きく変化しており、修正条項の適用性について多くの論争があった。
「ポロック対農夫貸付信託会社事件」におけるアメリカ合衆国最高裁判所判決および再審の前、あらゆる所得税は合衆国全土で同一に課されることを要求される消費税(間接税)と考えられてきた。このような税金は(直接税のように)州の人口に比例して分配される必要はなかった。
1894年のウィルソン・ゴーマン関税法は4,000ドル以上の収入に対して2%の連邦税を課することを試みた。しかし、これは「非民主的で、調査すべきでかつ原則的に間違っている」と嘲られ、連邦裁判所に異議申立てされた。この時まで直接税は人頭税(人に直接かかる税金)と「所有しているという理由で」財産に課される税金(一般に通常価格に応じた資産税)のみと考えられていた。1895年まで、あらゆる所得税はその収入の「源」に関わり無く、間接税(消費税)と考えられていた。