ウィリアム・J・バッター
バッターの業績としては、その資金理論が特に知られている。"The Fund Theory of Accounting and Its Implications for Financial Report" (1947)において、バッターは資金理論に操作主義(オペレーショナリズム)の概念を取り入れ、伝統的な資本主理論および企業実体理論などの会計主体論を排除した。こうしたバッターの理論は、Carsonの資金理論とともに、キャッシュフロー計算書の理論的源流となったと評価されている。
著名な原価計算学者のチャールズ・T・ホーングレンは、バッターの影響を受けていた。ホーングレンは、バッターの研究をきっかけとして、著名な教科書である Cost Accounting: A Managerial Emphasis を1962年に出版し、現代管理会計論の基礎を形作った 。