チャールズ・T・ホーングレン
ホーングレンの研究の最大の特徴は、経営管理のための原価計算という立場を強調し、その立場にもとづく独自の管理会計論の体系を展開したことにある。その背景には、従来の原価計算が製品単位原価の算定に重きをおいており、財務会計の補助計算としてしか考えられていなかったことがあった。