消費税法
2023年10月以後は、複数税率に対応した仕入税額控除の方式として、適格請求書等保存方式が導入される。仕入税額控除の要件として、従来の帳簿及び適格請求書発行事業者が交付する適格請求書(インボイス)等の保存が必要となる。インボイス制度下消費税の納税義務者は、適格請求書発行事業者である課税事業者、登録申請をしていない課税事業者、免税事業者に分類される。
国税庁「消費税の軽減税率制度に関する取扱通達の制定について」によると、以下の場合について例示している。
適用(8%) 映画館、野球場等の施設内において、売店、移動ワゴンや移動販売(以下売店等)により飲食料品 を提供し、かつ、客が映写室座席や観客席など(売店等の設備として設置されたテーブルや椅子等のある場所以外の場所)で飲食する場合 旅客列車や船舶内において、売店などにより飲食料品 を提供し、かつ、客が本来の座席など(食堂施設等として区画された場所以外の場所)で飲食する場合 自動販売機による飲食料品 の提供
非適用(10%) カラオケボックスの施設内で客にさせる飲食 ホテル等宿泊施設等で、レストラン、宴会場、客室などで客に飲食させる場合 映画館、野球場等の施設内において売店等として飲食料品を提供し、かつ、売店等の設備として設置されたテーブルや椅子等のある場所で飲食させる場合 旅客列車や船舶内において、客に食堂施設等として区画された場所で飲食させる場合
総額表示が義務化される以前は、一部の商品や小売店を除き、商品価格は税抜価格で表示され、支払い時に消費税分の5%を加算する方法が主流であったため、消費者はいちいち個別に税込価格に変換する作業を強いられるうえ、この際に1円未満の端数が発生することもある。総額表示化の義務化される以前、1円未満の端数は切り捨てされることが多かったが、まとめ買いするとその分も加算して計算されることになっていた(例:10円(税別)の商品ひとつは端数分を切り捨てると10.50円→10円だが、それを10個購入すると、105.00円→105円となる)。そのため、総額表示に移行するときにこれまでどおり端数切り捨てを行う店舗が多く、端数分の表記をめぐって混乱が起きた。
総額表示への対応方法としては、大きく
従来同様、税抜価格合計に、支払い時に5%を加算。
完全に内税へ移行。
の2つに分かれ、売り場での個々の商品価格の表示方法は
端数分を切り上げて表示し、レジにて加算分を値引く(10円の商品は"11円"と表示、レジにて10円に値引き)。従来どおりの税抜価格合計に、支払い時に5%を加算し、1円未満の端数は切り捨てる方式。税抜(本体)価格が併記してあることもある。
端数分を切り捨てて表示し、差分は店舗側が負担する(10円の商品は"10円"と表示、それを2個以上買った場合でも1個あたり10円)。内税へ移行する際に行われた。
端数分は四捨五入、差分はほぼ相殺される(10円の商品は10.50円→"11円"と表示、87円の商品は91.35円→"91円"と表示)。内税へ移行する際に行われた。
端数分を切り捨てて表示し、レジにて差分を加算する(10円の商品は"10円"と表示、それを2個買った場合は1円を加算)。
端数を小数点以下2桁で表示、差分は小数点以下なので切り捨て(10円の商品は"10.50円"と表示、87円の商品は"91.35円"と表示)。
というパターンに分化された。
国が端数の処理方法を法令で明文化しなかったため、このように各店舗で端数の処理が統一されず、消費者の混乱を招く結果となったが、実際には、上記の商品価格の表示方法の上位3方法が多く行われている。
国税庁は『支払総額である「**,***円」さえ表示されていればよく、「消費税額」や「税抜価格」が表示されていても構わない』としているが、パソコン・家電製品などの販売店や、スーパーマーケット・ディスカウントストアでは、総額表示義務付け以降でも、税抜価格(本体価格)を意図的に大きく表示し、税込価格が目立たないよう小さく表示する(税込価格の併記すらしない)ケースもある。
表示方法について消費税法上の罰則はないが、違反事例が認められる場合には消費者保護の観点から行政指導を行う可能性があるほか、不当景品類及び不当表示防止法(景品表示法)の優良誤認に該当する可能性があるとしている。
国内において事業者が事業として対価を得て行う資産の譲渡や貸付け、役務の提供が課税の対象であるので、そうではない取引は、不課税取引として課税対象外となる。
給与・賃金
寄付金、祝金、見舞金、補助金等
無料の試供品や見本品の提供
保険金や共済金
株式の配当金やその他の出資分配金
資産について廃棄をしたり、盗難や滅失があった場合
心身又は資産について加えられた損害の発生に伴い受ける損害賠償金
電波利用料(NHK受信料は課税対象)