花谷正
特別攻撃隊の一部は、イギリス軍の軍装を着用して偽装しており、イギリス軍砲兵陣地への侵入に成功し、野砲を破壊して混乱に陥れるという戦果を挙げている。このように花谷の命令による夜襲は一定の効果を上げてイギリス軍に損害は与えたものの、第55師団はじりじりと後退を続けていた。戦況が厳しくなるにつれて花谷の作戦指揮は峻烈さを増して、一切の防御戦闘を許さず、反撃、逆襲、挺身奇襲の攻撃的姿勢を堅持するよう督戦し続けた。その厳しさは緬甸方面軍司令部の耳にも聞こえたが、参謀の不破博中佐は、師団兵士の苦衷は察するものの、両軍入り乱れての乱戦となっているなかで、花谷には鬼となっても当面の戦線を支えてほしいと考えており、その峻烈・冷徹な作戦指揮を黙認していたと振り返っている。しかし、その作戦指揮に対して、第144連隊通信中隊の戦史では「花谷師団長の統率がいかに非常の際とはいえ強制的統率に終始し、おおよそ血の通った指揮とは遠いものであったことに目を覆うことはできない」と批判されている。
第2次アキャブ作戦は、花谷の苛烈な作戦指揮によって第55師団は大きな損害を被り、特に最前線で戦い続けた棚橋連隊の戦死者は通常の連隊定数の80%にあたる2,452人にものぼったが、一方で、アキャブの防衛に成功し、イギリス軍には第55師団の損害を上回る死傷者7,951人の損害を与えて、イギリス軍4個師団を一時的にビルマ西部に足止めしてインパール作戦の陽動の任務も果たした。そのため、緬甸方面軍はこの戦いを敗北とは捉えておらず、第55師団は作戦目的をいずれも果たしたとして、昭和天皇に戦果が上奏された。
石原は、花谷の暴力的な性格をうまく利用しながら、自らの計画を進めていった。花谷は謀略の同志も募った。その方法は同志として適当な人物を見つけたときは、1人ずつ酒を飲みながら腹を割って話して、これならと思った人物に計画を打ち明けた。しかし酒席での謀議は大言壮語になりがちで、秘密の謀議のつもりが計画はそれとなく中央の方にも漏れ伝わっていたという。ただし計画に加担した関東軍参謀片倉衷によれば「花谷は物事をかくしだてできない性格なので、重要な機密にわたることは知らせなかったし、参画させなかった」ということであった。
9月18日に計画は決行されたが、その直前には計画首謀者内でも計画決行か中止か意見が割れることとなった。花谷によれば、南次郎陸軍大臣が計画を止めるため、参謀本部第一部長建川美次少将を奉天に派遣したが、建川は板垣と通じて謀略同志となっており、事前に「行くよ」と連絡してきた。そこで花谷が特務機関に同志を集めて対策を協議したが、花谷は「天皇の命令を持ってきて従わなかったら我々は逆臣となる」と主張し、建川が来てから方針を決めようと計画の中止を提案した。それに対して今田が決行を主張し譲らなかったため、石原の「じゃんけんで決めよう」という提案に全員がのり、じゃんけんの結果で一旦中止と決まったが、今田は計画を諦めきれず「ぜひやりたい」と石原を口説いて計画は決行された。
ただしこれには異論あり、川島正大尉によれば、9月14日に東京の同志橋本欣五郎から「バレタ タテカワ(建川)ユク マエニヤレ」という電文が板垣に届き、翌15日に特務機関に一同が集まって対応を協議したが、その席では決行派の今田と中止延期派の花谷が対立、そこで石原が「鉛筆を倒すくじ引きで決めよう」と提案し、くじ引きの結果花谷の意見通り中止と決まったが、翌日になって石原が変心して決行を決意、今田と川島が慌てて決行準備に取り掛かったという。