美國憲法第十六條修正案允許國會在未按各州比例分配或考慮人口普查數據的情況下直接徵收所得稅。本案起自於 1909 年國會針對美國最高法院在 1895 年的波洛克訴農民貸款及信託有限公司案所作出回應。於是 1909 年 7 月 12 日提出第十六修正案。再於 1913 年 2 月 3 日獲得了足夠數量的州批准數而通過，就此推翻了美國最高法院在 1895 年的波洛克一案所作出的判決。



內容文本

> The Congress shall have power to lay and collect taxes on incomes, from whatever source derived, without apportionment among the several States, and without regard to any census or enumeration.
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* 譯文：國會有權對任何來源的收入規定和徵收所得稅，無須在各州按比例進行分配，也無須考慮任何人口普查或人口統計。



其它有關稅收的憲法規定

美利堅合眾國憲法第一條第二款，第三節：

> Representatives and direct taxes shall be apportioned among the several States which may be included within this Union, according to their respective Numbers...
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* 譯文：眾議員名額和直接稅稅額，在本聯邦可包括的各州中，按照各自人口比例進行分配。

第一條第八款第一節：

> The Congress shall have Power to lay and collect Taxes, Duties, Imposts and Excises, to pay the Debts and provide for the common Defence and general Welfare of the United States; but all Duties, Imposts and Excises shall be uniform throughout the United States.
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* 譯文：國會有權規定和徵收直接稅、進口稅、捐稅和其他稅，以償付國債、提供合眾國共同防務和公共福利，但一切進口稅、捐稅和其他稅應全國統一。

第一條第九款第四節：

> No Capitation, or other direct, Tax shall be laid, unless in proportion to the Census or Enumeration herein before directed to be taken.
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* 譯文：除依本憲法上文規定的人口普查或統計的比例，不得徵收人頭稅或其他直接稅。



批准

據美國政府列印辦公室的資料，各州批准修正案的具體日期如下：

1. 阿拉巴馬州：1909 年 8 月 10 日
2. 肯塔基州：1910 年 2 月 8 日
3. 南卡羅萊納州：1910 年 2 月 19 日
4. 伊利諾州：1910 年 3 月 1 日
5. 密西西比州：1910 年 3 月 7 日
6. 奧克拉荷馬州：1910 年 3 月 10 日
7. 馬里蘭州：1910 年 4 月 8 日
8. 喬治亞州：1910 年 8 月 3 日
9. 德克薩斯州：1910 年 8 月 16 日
10. 俄亥俄州：1911 年 1 月 19 日
11. 愛達荷州：1911 年 1 月 20 日
12. 奧勒岡州：1911 年 1 月 23 日
13. 華盛頓州：1911 年 1 月 26 日
14. 蒙大拿州：1911 年 1 月 27 日
15. 印第安納州：1911 年 1 月 30 日
16. 加利福尼亞州：1911 年 1 月 31 日
17. 內華達州：1911 年 1 月 31 日
18. 南達科他州：1911 年 2 月 1 日
19. 內布拉斯加州：1911 年 2 月 9 日
20. 北卡羅萊納州：1911 年 2 月 11 日
21. 科羅拉多州：1911 年 2 月 15 日
22. 北達科他州：1911 年 2 月 17 日
23. 密西根州：1911 年 2 月 23 日
24. 愛荷華州：1911 年 2 月 24 日
25. 堪薩斯州：1911 年 3 月 2 日
26. 密蘇里州：1911 年 3 月 16 日
27. 緬因州：1911 年 3 月 31 日
28. 田納西州：1911 年 4 月 7 日
29. 阿肯色州：1911 年 4 月 22 日（之前曾否決過修正案）
30. 威斯康辛州：1911 年 5 月 16 日
31. 紐約州：1911 年 7 月 12 日
32. 亞歷桑那州：1912 年 4 月 13 日
33. 明尼蘇達州：1912 年 6 月 11 日
34. 路易斯安納州：1912 年 6 月 28 日
35. 西維吉尼亞州：1913 年 1 月 31 日
36. 德拉瓦州：1913 年 2 月 3 日

1913 年 2 月 3 日，德拉瓦州成為第 36 個批准的州，達到了憲法第五條規定的四分之三多數（當時美國一共有 48 個州），修正案開始生效。之後還有以下 6 個州批准了修正案，使得總計批准的州達到 42 個：

　
: 37. 新墨西哥州：1913 年 2 月 3 日（時間上比德拉瓦州晚）

　
: 38. 懷俄明州：1913 年 2 月 3 日

　
: 39. 紐澤西州：1913 年 2 月 4 日

　
: 40. 佛蒙特州：1913 年 2 月 19 日

　
: 41. 麻薩諸塞州：1913 年 3 月 4 日

　
: 42. 新罕布夏州：1913 年 3 月 7 日（之前曾於 1911 年 3 月 2 日否決過修正案）

以下 4 個州否決了修正案且至今未予批准：


* 康乃狄克州

* 羅德島州

* 猶他州

* 維吉尼亞州

以下兩個州從未考慮過是否要批准或否決修正案：


* 佛羅里達州

* 賓夕法尼亞州



推翻波洛克案判決

第十六條修正案推翻了聯邦最高法院對波洛克訴農民貸款及信託有限公司案所作出的判決，該案中法院以 5 比 4 作出的裁決認為憲法並未授權國會徵收所得稅，應該國會無權予以徵收。修正案通過以後，國會就有了對任何來源收入徵稅的權力，並且不需要根據各州人口占全國總人口的比例來進行分配。



注釋



參見


* 《美國：從自由到法西斯主義》



外部連結


* 國家檔案館：第十六條修正案 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）

* Sixteenth Amendment and 1913 tax return form （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館） 原始文檔圖片

* CRS 帶有附加說明的第十六條修正案 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）

* 波洛克案判決 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館） 由第十六條修正案推翻的聯邦最高法院判決

* Brushaber Decision （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館） 聯邦最高法院對於憲法分攤條款的意見

* 斯坦頓案判決 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館） - no new power of taxation (affirming constitutionality of income tax after Sixteenth Amendment)

* 美國稅收系統史 - 政策議題年鑑