審計證據

審計證據是獲得的證據審計員在財務審計並記錄在審計工作文件中。

審計師需要審計證據來確定公司是否根據其財務報表擁有正確的資訊。如果資訊正確，註冊會計師（註冊會計師）可以確認公司的財務報表。審計證據是審計師意見的主要支持，即是否有合理的保證公司財務報表沒有因欺詐或錯誤而導致重大誤報。審計證據由各種審計程序組成，通常在審計的不同階段具有不同的作用。審計證據必須是充分和適當的，這意味著它是可靠和相關的。在確定審計證據是否具有說服力和充分時，審計師必須使用自己的專業判斷。

隨著人工智慧、大數據和審計數據分析的出現，審計證據發生了重大變化。隨著會計領域的轉型，AI（人工智慧）等技術正在審計證據中發揮作用。人工智慧正在加強審計證據的收集，因為大量數據可以處理，誤差很小。審計數據分析也在改善審計證據收集，這也為審計師提供了查看整個數據群的能力，而不僅僅是樣本。查看大量數據可以提高審計效率，並更好地理解審計證據。

除了審計數據分析外，大數據還允許審計師使用更多來源作為審計證據，並有助於提高審計質量和效率。或者，這些新來源中的數據質量並不總是可靠的，這可能是大數據貢獻的一個缺點。

## 審計程序

上市公司會計監督委員會（PCAOB）描述了用於獲取審計證據的程序。這包括檢查、觀察、查詢、確認、重新計算、重新執行和分析程序。

- 當審計師檢查客戶記錄的重要證據時，就會進行檢查。這些記錄可以來自客戶，也可以來自提供客戶資訊的外部公司。
- 觀察是指審計員觀察某人做特定工作，例如觀察員工在倉庫中清算產品。觀察中收集的證據通常適用於該日期。這意味著12月31日的庫存觀察表明了該公司在該日期的庫存數量。
- 詢問涉及與客戶公司內部或外部的人交談，以了解具體資訊。
- 確認是第三方角色對審計師關於斷言資訊的回覆。
- 重新計算是指審計師檢查數學程序是否正確，例如重新添加總數。
- 當審計師重做某些流程以確保它們正確完成時，就會發生重新執行。
- 分析程序是為了檢查意外差異，並調查財務和非財務資訊。

## 通過審計階段審計證據

審計證據在審計的每個階段都發揮著作用。在接受和延續階段，審計證據是審計師在做出決定之前考慮的資訊。這方面的一些例子包括審計團隊的能力和能力、客戶公司關鍵員工的誠信、是否能夠滿足相關的道德要求，以及影響審計完成的任何其他影響。在審計規劃階段，審計證據是審計師在確定最有效和高效的審計方法時考慮的資訊。例如，內部控制程序和分析審查系統的可靠性。在控制測試階段，審計師使用審計證據來考慮控制審計測試和審計實質性測試的組合。在實質性測試階段，審計證據被定義為審計師支持財務報表斷言的撥款所需的資訊。最後，在結論和意見制定階段，審計證據是審計師在確定整個財務報表是否與審計師對實體的理解具有完整性、有效性、準確性和一致性之前考慮的資訊。

## 可接受的審計證據的質量

證據的幾個方面使各種審計證據質量良好。這包括充分性和適當性。當發現有可接受的證據數量時，審計證據就足夠了。這因重大錯誤陳述的風險和所發現的證據質量而發生變化。財務報表重大錯報的風險越高，審計師應該收集的證據就越多。具體證據越好，審計師就越不需要尋找其他證據。

審計證據要適當，它需要相關且可靠。當它與正在測試的斷言或控制密切相關時，它是相關的。審計的設計可以改變相關性。這包括他們是否在測試已確定的斷言或控制，或者他們是否在測試聲明差異的實質性。接下來，根據證據的來自哪裡以及發生了什麼來獲得證據來決定可靠性。與客戶公司內部的證據相比，從外部獲得的與客戶無關的專家或專業人士獲得的證據具有很高的可靠性。通過確保公司的內部控制正常運作，可以提高內部證據的可靠性。另一種非常可靠的證據形式是直接知識，這意味著審計師直接了解了這些資訊。

## 技術對審計證據的影響

隨著人工智慧（AI）的使用，審計證據的收集發生了變化。這項新技術使審計師能夠有效地檢查大量證據，使審計師能夠快速確定他們正在檢查的審計證據的有效性。由於可以收集和壓縮大量數據，審計師可以使用來自人工智慧的資訊在整個審計過程中做出更有效的決策。此外，人工智慧可以被編程來發現某些東西，例如物質錯誤陳述，並且可以在比人類更短的時間內識別這些錯誤。技術能夠重新格式化不同的審計證據，使其與已發現的其他證據可比，提高審計師的效率。正常運行和維護的人工智慧也可以減少對審計證據的實質性測試，這將減少審計時間。

雖然人工智慧可以使審計過程更輕鬆，但人們擔心人工智慧會駁回人類不會忽視的審計證據，而這些證據不會因為無關緊要。目前，許多使用人工智慧的審計師正在利用其能力有效地分析證據，但仍然依賴於人類的判斷和專業懷疑。人工智慧技術仍然相對較新，這意味著在全球審計師能夠使用該應用程式之前，仍需進行大量培訓。

## 大數據和審計證據

審計技術允許審計師從多個來源獲取審計證據，包括財務和非財務。與大數據配合使用的技術可以與審計證據配合使用，以提高審計的質量和效率。大資料使用模式辨別、自然語言處理和數據挖掘來提升審計資料分析，以下段落要討論。此外，大數據的特點是其大小、速度、真實性和多樣性。這些特徵使大數據有助於審計證據的充分性和相關性。大數據是審計師直接獲得的外部來源，因此可以提高審計證據的可靠性。由於它是來自外部來源的實時數據，而且非常大，個人更難篡改，從而提高了可靠性。如果審計師難以檢索客戶資訊，使用大數據可以作為獲取審計相關資訊的替代方式，也可以與現有證據一起使用作為補充。

另一方面，大數據可能有一些缺點。由於假陽性可能會增加，這會降低可靠性，因此對大數據獲得的數據質量存在一些擔憂。此外，大數據證據可以作為關聯的指標，但可能被誤解為因果關係，這可能會導致不準確的結論。至於審計師將面臨的挑戰，人們會將大數據與相關的傳統審計證據聯繫起來，以補充它。另一個挑戰涉及高效、準確地對大量數據進行分類和總結，如果成功，可以通過使用數據挖掘來實現。一些大數據來源可能來自新聞文章或社交媒體等渠道，這可能受到偏見的影響，使證據不適合作為人口的代表。

## 審計數據分析

審計數據分析可以與傳統方法一起使用，而不是完全取代或消除傳統審計技術，以優化審計證據的充分性和相關性。審計數據分析允許審計師查看整個人群，而不僅僅是樣本，這可以通過為審計師提供更多保證和提供更高質量的審計證據來幫助審計。這種完整的測試可以使證據更加準確。審計數據分析還可以讓審計師更好地了解證據，從而做出更明智的決策。審計數據分析流程可能需要幾年時間才能完全運作。在第一年，公司必須找到合適的數據集，審計師必須對該數據集進行數據處理，以便執行分析程序。在這種情況下，數據爭吵是指審計師對數據集進行核對和格式化。在第一年完成的這個過程將需要額外的時間添加到傳統審計中，因此最初可能需要比抽樣更長的時間。

此外，審計數據分析可以幫助審計師進行風險評估；審計師可以識別公司的趨勢，並使用這項技術將其與行業規範進行比較。如果審計師發現異常差異或差異，他們可以進一步調查。更具體地說，審計師可以使用該技術來改善規劃階段，以增強他們對公司及其行業的了解。數據分析還可以對公司的總分類帳或子分類帳進行徹底、詳細的分析，這可以為審計師提供更多證據。

關於特定類型的審計證據，有幾個例子可以改變審計數據分析的收集方法。傳統上，銀行確認、分析程序和日記帳分錄測試很可能由審計團隊自己在客戶現場進行。通過使用這項技術，這些程序可以移交給其他小組遠程完成（專家、第三方），而不必親自前往現場。

隨著審計數據分析的出現和日益普及，會計行業的任務是發展其審計標準，以涵蓋數據分析技術、大數據和「持續審計」的使用。

## 外部連結

- ISA（英國和愛爾蘭）500-審計證據，概念
- http://www.aicpa.org/Research/Standards/AuditAttest/DownloadableDocuments/AU-00326.pdf「什麼是審計證據？定義和含義。」BusinessDictionary.com，www.businessdictionary.com/definition/audit-evidence.html。