中國註冊會計師執業準則

中國註冊會計師執業準則是由中國註冊會計師協會制定，中華人民共和國財政部發布的，規範註冊會計師執行業務的一系列權威性的標準，屬於行政法規。

## 中國註冊會計師執業準則的發展

### 開始制定

1991年至1993年間，財政部和中國註冊會計師協會先後制定了7個執業規則，包括：

- 《註冊會計師檢查驗證會計報表規則（試行）》
- 《註冊會計師驗資規則（試行）》
- 《註冊會計師查帳驗證計劃規則（試行）》
- 《註冊會計師查帳驗證工作底稿規則（試行）》
- 《註冊會計師查帳驗證報告規則（試行）》

### 建立體系

1994年至2003年，中國註冊會計師協會共制定了48項執業準則，它們包括：

- 《獨立審計基本準則》
- 《獨立審計具體準則第1號——會計報表審計》
- 《獨立審計具體準則第2號——審計業務約定書》
- 《獨立審計具體準則第3號——審計計劃》
- 《獨立審計具體準則第4號——審計抽樣》
- 《獨立審計具體準則第5號——審計證據》
- 《獨立審計具體準則第6號——審計工作底稿》
- 《獨立審計具體準則第7號——審計報告》
- 《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》
- 《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》
- 《獨立審計具體準則第10號——審計重要性》
- 《獨立審計具體準則第11號——分析性覆核》
- 《獨立審計具體準則第12號——利用專家的工作》
- 《獨立審計具體準則第13號——利用其他註冊會計師的工作》
- 《獨立審計具體準則第14號——期初餘額》
- 《獨立審計具體準則第15號——期後事項》
- 《獨立審計具體準則第16號——關聯方及其交易》
- 《獨立審計具體準則第17號——持續經營》
- 《獨立審計具體準則第18號——違反法規行為》
- 《獨立審計具體準則第19號——與已審計會計報表一同披露的其他資訊》
- 《獨立審計具體準則第20號——電腦資訊系統環境下的審計》
- 《獨立審計具體準則第21號——了解被審計單位情況》
- 《獨立審計具體準則第22號——考慮內部審計工作》
- 《獨立審計具體準則第23號——管理當局聲明》
- 《獨立審計具體準則第24號——與管理當局的溝通》
- 《獨立審計具體準則第25號——會計估計》
- 《獨立審計具體準則第26號——存貨監盤》
- 《獨立審計具體準則第27號——函證》
- 《獨立審計具體準則第28號——前後任註冊會計師的溝通》
- 《獨立審計實務公告第l號——驗資》
- 《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》
- 《獨立審計實務公告第3號——小規模企業審計的特殊考慮》
- 《獨立審計實務公告第4號——盈利預測審核》
- 《獨立審計實務公告第5號——合併會計報表審計的特殊考慮》
- 《獨立審計實務公告第6號——特殊目的業務審計報告》
- 《獨立審計實務公告第7號——商業銀行會計報表審計》
- 《獨立審計實務公告第8號——銀行間函證程序》
- 《獨立審計實務公告第9號——對財務資訊執行商定程序》
- 《獨立審計實務公告第10號——會計報表審閱》
- 《中國註冊會計師職業道德基本準則》
- 《中國註冊會計師質量控制基本準則》
- 《中國註冊會計師職業後續教育基本準則》
- 《中國註冊會計師執業規範指南》
- 《基本建設施工預決（結）算審計驗證規則（試行）》

### 國際趨同

#### 2006年

2006年，財政部發布了由中國註冊會計師協會制定的48項執業準則，它們是：

- 《中國註冊會計師鑑證業務基本準則》
- 《中國註冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》
- 《中國註冊會計師審計準則第1111號——審計業務約定書》
- 《中國註冊會計師審計準則第1121號——歷史財務資訊審計的質量控制》
- 《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》
- 《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》
- 《中國註冊會計師審計準則第1152號——前後任註冊會計師的溝通》
- 《中國註冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》
- 《中國註冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1221號——重要性》
- 《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》
- 《中國註冊會計師審計準則第1311號——存貨監盤》
- 《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》
- 《中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法》
- 《中國註冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1323號——關聯方》
- 《中國註冊會計師審計準則第1324號——持續經營》
- 《中國註冊會計師審計準則第1331號——首次接受委託時對期初餘額的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1332號——期後事項》
- 《中國註冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明》
- 《中國註冊會計師審計準則第1401號——利用其他註冊會計師的工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》
- 《中國註冊會計師審計準則第1501號——審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1511號——比較數據》
- 《中國註冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他資訊》
- 《中國註冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告》
- 《中國註冊會計師審計準則第1602號——驗資》
- 《中國註冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序》
- 《中國註冊會計師審計準則第1613號——與銀行監管機構的關係》
- 《中國註冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮》
- 《中國註冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計》
- 《中國註冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響》
- 《中國註冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》
- 《中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號——歷史財務資訊審計或審閱以外的鑑證業務》
- 《中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號——預測性財務資訊的審核》
- 《中國註冊會計師相關服務準則第4101號——對財務資訊執行商定程序》
- 《中國註冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務資訊》
- 《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》

#### 2010年

2010年，為了進一步同國際審計準則趨同，財政部發布了由中國註冊會計師協會修訂的38項執業準則，修訂後的執業準則是：

2006年版執業準則｜2010年版執業準則

基本要求和責任

中國註冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則｜中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求

中國註冊會計師審計準則第1111號——審計業務約定書｜中國註冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見

中國註冊會計師審計準則第1121號——歷史財務資訊審計的質量控制｜中國註冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制

中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿｜中國註冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮｜中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任

中國註冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮｜中國註冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮

中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通｜中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

中國註冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷

中國註冊會計師審計準則第1152號——前後任註冊會計師的溝通｜中國註冊會計師審計準則第1153號——前任註冊會計師和後任註冊會計師的溝通

風險評估和應對

中國註冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作｜中國註冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作

中國註冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險｜中國註冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險

中國註冊會計師審計準則第1221號——重要性｜中國註冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性

中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序｜中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施

中國註冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮｜中國註冊會計師審計準則第1241號——對被審計單位使用服務機構的考慮

中國註冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報審計證據

中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據｜中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據

中國註冊會計師審計準則第1311號——存貨監盤｜中國註冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部資訊等特定項目獲取審計證據的具體考慮

中國註冊會計師審計準則第1312號——函證｜中國註冊會計師審計準則第1312號——函證

中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序｜中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程序

中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法｜中國註冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣

中國註冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計｜中國註冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露

中國註冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計

中國註冊會計師審計準則第1323號——關聯方｜中國註冊會計師審計準則第1323號——關聯方

中國註冊會計師審計準則第1324號——持續經營｜中國註冊會計師審計準則第1324號——持續經營

中國註冊會計師審計準則第1331號——首次接受委託時對期初餘額的審計｜中國註冊會計師審計準則第1331號——首次審計業務涉及的期初餘額

中國註冊會計師審計準則第1332號——期後事項｜中國註冊會計師審計準則第1332號——期後事項

中國註冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明｜中國註冊會計師審計準則第1341號——書面聲明

利用他人工作

中國註冊會計師審計準則第1401號——利用其他註冊會計師的工作｜中國註冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮

中國註冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作｜中國註冊會計師審計準則第1411號——利用內部審計人員的工作

中國註冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作｜中國註冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作

審計結論和報告

中國註冊會計師審計準則第1501號——審計報告｜中國註冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告

中國註冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告｜中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見

中國註冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調事項段和其他事項段

中國註冊會計師審計準則第1511號——比較數據｜中國註冊會計師審計準則第1511號——比較資訊：對應數據和比較財務報表

中國註冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他資訊｜中國註冊會計師審計準則第1521號——註冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他資訊的責任

特殊事項

中國註冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告｜中國註冊會計師審計準則第1601號——對按照特殊目的編制基礎編制的財務報表審計的特殊考慮

中國註冊會計師審計準則第1602號——驗資｜中國註冊會計師審計準則第1602號——驗資

中國註冊會計師審計準則第1603號——對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮中國註冊會計師審計準則第1604號——對簡要財務報表出具報告的業務

中國註冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計｜中國註冊會計師審計準則第1611號——商業銀行財務報表審計

中國註冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序｜中國註冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序

中國註冊會計師審計準則第1613號——與銀行監管機構的關係｜中國註冊會計師審計準則第1613號——與銀行監管機構的關係

中國註冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

中國註冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮｜中國註冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮

中國註冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計｜中國註冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計

中國註冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響｜中國註冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響

中國註冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱｜中國註冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱

中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號——歷史財務資訊審計或審閱以外的鑑證業務｜中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3101號——歷史財務資訊審計或審閱以外的鑑證業務

中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號——預測性財務資訊的審核｜中國註冊會計師其他鑑證業務準則第3111號——預測性財務資訊的審核

中國註冊會計師相關服務準則第4101號——對財務資訊執行商定程序｜中國註冊會計師相關服務準則第4101號——對財務資訊執行商定程序

中國註冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務資訊｜中國註冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務資訊

會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制｜質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑑證和相關服務業務實施的質量控制