印度黑钱

印度人说的黑钱，指的是在黑市上赚到的钱，这类赚来的钱既未缴纳所得税，也未缴其他任何税款。此外，不让税务管理员知悉的未入账资金也称为黑钱。黑钱由犯罪分子、走私者和逃税者囤积。据称此金额已累积到约2,200亿印度卢比的程度，但印度民众向印度最高法院提出的请愿书中，提出的估计数字甚至更大，达到900兆（万亿）卢比。

印度人存在国外银行的黑钱数目并未经过精确计算。一些报告称这类存在瑞士银行的总额为1.06兆至1.40兆美元。其他报告，包括瑞士银行家协会和瑞士政府的，则称前述数字是捏造的，实际上印度公民在所有瑞士银行账户中持有的总额仅约为20亿美元。印度中央调查局局长于2012年2月表示，印度人在国外避税天堂存有的非法资金为5,000亿美元，比任何其他国家均高。印度政府于2012年3月在国会中澄清，这位局长所提关于5,000亿美元非法资金的说法是基于2011年7月向印度最高法院提出报告中所做的估计。

根据在2018年3月透露的消息，目前印度人在瑞士和其他离岸银行藏着的黑钱总额估计为300兆卢比，约当4兆美元。

## 黑钱来源

印度国内黑钱不断增加的根本原因是由于对违法者的惩罚力度不足。犯罪分子为隐瞒其不法活动而向税务机关行贿，他们因此很少受到法律制裁。这种会隐瞒收入的人包括高位政治人物、电影明星、板球运动员和生意人。一些印度企业运用移转订价手段，透过低报其对新加坡、阿拉伯联合酋长国和香港等避税天堂国家/地区的出口价格，也高报其进口价格。因此，一位持有通常不超过公司10%股本的上市公司原始股东，在国外囤积黑钱，而牺牲多数股东的利益，也伤及印度政府的税收。估计到2008年，该国累计的非法金融外流已达到4,520亿美元。

腐败的政治组织、政治人物和政府官员从外国公司收取贿赂，然后将这些钱存放在国外避税天堂，或是进行投资，只在有需要时才转回印度。此外，在印度取得的贿赂、资金和收款通常通过称为哈瓦拉汇兑系统的管道转移到国外，以逃避印度税务机关和随之而来的法律行动。

在一称为沃达丰-和记亚洲电讯税务案件（Vodafone-Hutchison tax case）中，一家外国跨国公司也与在避税天堂国家注册的空壳公司进行交易，而避开在印度的税赋。

存放在国外的非法资金，透过循环交易过程被转回印度。循环交易涉及将资金从一个国家转出，到像毛里求斯这样的地方，然后伪装成外国资本，再转回国内，以赚取不当利润。

外商直接投资（FDI）是投资印度股票和金融市场的合法管道之一。根据印度工业政策与促进部 （DIPP）发布的数据，从2000年4月到2011年3月期间，流入印度的资金中有两大来源地，分别是毛里求斯（41.80%，542.27亿美元）和新加坡（9.17%，118.95亿美元）。像毛里求斯和新加坡这类小型经济体能成为如此庞大资金的来源，看似并不合理。显然，这些资金经过如此管道转移，可将逃税者的真实身份隐瞒，在许多情况下，这些投资者实际上是印度公民，把钱投资给自己的公司。

透过购买参与凭证（PNs）或海外衍生性工具（ODIs）以投资于印度股市，是印度黑钱重新投资于印度的另一种方式。参与凭证的投资者并非以其自身名义持有印度证券。这些证券在法律上由外国机构投资者（FIIs）持有，实际投资者可透过特别设计的合约，从印度证券的价格波动以及股息和资本收益中赚取经济利益。

慈善组织、非政府组织（NGO）和其他协会收到的外国资金无需披露印度受益人（这些组织不需向印度政府或相关机构揭露或说明这些外国资金最终是给了哪些印度人或印度实体）。

透过官方管道以及走私方式进口的黄金，是将国外黑钱带回，并转化为当地黑钱的主要管道，因为黄金，特别是在农村投资者中有旺盛的需求。此外，钻石和宝石出口商和进口商透过避税天堂国家进行虚构的高价值循环交易，也是将黑钱移进及移出印度的管道。软件公司也可虚报虚构的软件出口，将黑钱带入印度，软件公司的出口享有免税优惠。

目前以外币（美元）在国外所能赚取的利率并不高，且印度人将其用于购买国外资产，也没很高的增值。因此印度人正将其外国资金导回印度，在印度资本市场赚取更高的资本利得。

## 利用瑞士银行存放黑钱

印度媒体于2011年初刊出多篇报导，称瑞士银行家协会官员表示在瑞士非法存放的外国资金中，最大的占比来自印度人。这些指控后来受到瑞士银行家协会、瑞士中央银行，以及瑞士银行财富管理受托人的否认。

代表瑞士银行家协会的詹姆斯·纳森（James Nason）在一次关于所谓来自印度黑钱的采访中表示："（黑钱）的数字在印度媒体和印度反对派圈子中迅速传播，并被当作绝对真理。然而这个故事完全是捏造。瑞士银行家协会从未说过或发布过这样的报告。任何声称拥有这些数据的人都应指出明确的消息来源，并解释产生这些数据的方法。"

印度政府与瑞士政府于2010年8月修订《避免双重课税协定》，为调查存放瑞士银行中的黑钱提供途径。预计这项在2012年1月生效的修订，将允许印度政府在掌握有关可能存放在瑞士黑钱的具体资讯情况下，向瑞士银行索取资料。

印度政府于2011年收到782名在汇丰银行拥有账户的印度人姓名。截至2011年12月，印度财政部以隐私为由，拒绝将账户拥有者的姓名透漏，但财政部证实并无现任国会议员名列其中。政府为回应当时反对党 - 印度人民党（BJP）的要求公布资讯的呼吁，于12月15日宣布将公布一份关于汇丰银行资讯的白皮书，但不会公布账户拥有者的姓名。

根据瑞士国家银行（瑞士的中央银行）于2012年5月发布的《印度黑钱白皮书（White Paper on Black Money in India）》，估计截至2010年底，印度公民在瑞士银行的存款总额为19.5亿瑞士法郎（929.5亿印度卢比，约值21亿美元）。瑞士外交部应印度外交部的请求，已确认这些数据。这个数额只是一些媒体报导中所称1.4兆美元的700分之一。

印度中央调查局局长A·P·辛格于2012年2月在首届国际刑警组织全球反腐败和资产追回计划的开幕式上发言时表示："估计属于印度人的非法资金，有约5,000亿美元存放在国外避税天堂。据报导，瑞士银行的最大存款人也是印度人。"A·P·辛格在回应有关该国有部长级人物涉入诈骗案的暗示时说："我想起印度古代经文中的一句名言 - यथा राजा तथा प्रजा。也就是说，如果国王不道德，他的臣民也会如此。"A·P·辛格后来在印度国会中澄清，那5,000亿美元的非法资金是基于2011年7月向印度最高法院提出声明中所列的数字。

印度政府经正式查询并汇集印度以外银行官员提供的数据，在2012年5月表示印度人在瑞士银行的存款仅占所有国家公民在那儿存款总额的0.13%。此外，印度人在瑞士银行的存款在总数中的占比已从2006年的0.29%降至2010年的0.13%。

印度中央直接税务委员会调查司（CBDT）发布一份关于黑钱的白皮书，以提升所得税部门在打击黑钱方面的权力。

## 2015年汇丰银行泄密事件

汇丰银行日内瓦分行在2006-07年度的客户账户余额于2015年2月遭到泄露。名单由法国《世界报》取得，其中包括几位印度知名商人、钻石交易商和政治家。此名单中的印度客户数量大约是法国当局在2011年提供给印度政府628个姓名的两倍（1,195个）。印度政府表示将对此事进行调查。此1,195个账户余额总计为25,420亿卢比（29亿美元）。

这份另包含有政权独裁者和国际罪犯姓名的名单，同时由45个国家的新闻机构（包括英国《卫报》、以色列《国土报》以及总部设于伦敦的英国广播公司（BBC）在内）刊出。显示汇丰银行确实曾协助其客户逃税，此机构在一份声明中表示其"当年尽职调查的标准确实远低于今日的。"

## 2016年巴拿马文件泄密事件

发生于2016年的巴拿马文件丑闻是史上规模最大的黑钱资讯泄露事件。国际调查记者同盟（ICIJ）首先获得此泄露的资讯，有超过1,100万份文件被揭露。这些文件涉及214,000个离岸实体，时间跨度近40年。而文件来自莫萨克·冯赛卡律师行，是一家总部位于巴拿马的律师事务所，在35多个国家设有办事处。曝光的名单中包括500名印度人，例如阿米塔·巴昌、艾许维亚·蕾、妮拉·拉迪亚、 K·P·辛格、加瓦尔家族、哈里什·萨尔维和其他人。

## 2016年废钞行动

印度人民党（BJP）在2011年到2014年间的竞选宣言中纳入追回印度黑钱的承诺。代表BJP的总理候选人纳伦德拉·莫迪承诺将这些黑钱（估计为90兆卢比，约值1.5兆美元）追回印度。

时任总理的纳伦德拉·莫迪于2016年11月8日在向全国发表的一次临时演讲中宣布，500卢比和1000卢比的纸币将从当日午夜起停止流通。他说此决定是为打击正在摧毁印度的黑钱和腐败。他还表示，现金流通与该国的腐败直接相关，影响到社会底层阶级。然而印度的银行和印度储备银行（RBI）均未为此做好准备，导致市面上货币短缺，持续到2018年3月，并给印度公民带来极度不便。

根据印度政府的数据，该国于2016-17财政年度提交的所得税申报数量增长25%（达到2.82亿份，而前一财政年度的增长率为9.9%），因为更多个人在废钞行动后提交纳税申报，该期间的预缴税款比前一年度增长41.8%。截至2016年12月28日，官方消息称所得税部门在其全国行动中，查获超过417.2亿卢比（4.8亿美元）的未申报收入，并没收价值10.5亿卢比（1,200万美元）的新钞。该部门总共进行983次搜索、调查和讯问行动，并向各实体发出5,027份通知，指控其逃税和类似透过哈瓦拉管道的交易。该部门还没收价值超过54.9亿卢比（6,300万美元）的现金和珠宝，其中没收的新货币（大部分为面额2,000卢比纸币）价值约10.5亿卢比（1,200万美元）。该部门还将总共477起案件移交给印度中央调查局和印度执法局等机构，以调查洗钱、资产不相称和贪腐等相关金融犯罪。

## 印度国内黑钱

以英文发行的印度报纸《经济时报》报导，称印度公司和政治人物经常滥用公益信托进行洗钱。印度没有像公司注册处那样的集中式资讯库，来汇整公益信托的资讯。

## 特别调查小组和最高法院案件

知名印度法学家和前法务部长拉姆·杰特马拉尼与许多其他知名公民在印度最高法院（SC）提起第176号2009年请愿书（民事），请求法院指示，以协助追回存放在国外避税天堂的黑钱，并启动加强治理框架的工作，以防止进一步产生黑钱。

最高法院于2011年1月询问印度政府为何没披露在列支敦士登银行列表有存款的印度人姓名。最高法院认为政府必须加大力度，公开所有关于据信非法存放在国外银行的巨额款项的资讯。

最高法院于2011年7月4日发布命令，任命一个由前最高法院法官B·P·吉文·雷迪（BP Jeevan Reddy）领导的特别调查小组（SIT），作为监督机构，监控有关黑钱的调查。该机构将直接向最高法院报告。由两位法官组成的合议庭（two judge bench）认为政府对黑钱问题的束手无策，反映出的是其软弱与妥协的态度。

国民及其他法人于海外银行持有来路不明资金的问题，对公民的福祉有莫大的重要性。这些资金的规模，粗略反映出国家在犯罪预防和税收方面的弱点。依据资金总量，以及其产生和隐匿的事件数量，就能充分揭示国家的"软弱程度"，进而影响公民权益。

印度政府随后透过2011年第8号中间上诉对此命令提出质疑。由于雷迪法官退休，而于2011年9月23日由卡比尔法官取代雷迪法官留下的位置，新的合议庭对印度政府的上诉是否成立作出分歧裁决 - 卡比尔法官认为上诉成立，而尼贾尔法官则认为不成立。由于这种分歧，此案必须提交给第三位法官裁定。

印度政府于2014年4月向最高法院披露26名在列支敦士登银行拥有账户的印度人姓名，资料由德国当局提供。

印度政府于2014年10月27日向最高法院提交一份宣誓书，其中包含3位在国外拥有黑钱账户的印度人姓名。印度最高法院在次日命令中央政府披露其从德国等国家收到的所有黑钱账户持有人姓名。最高法院的合议庭还要求中央政府不要进行任何形式的调查，只需将姓名提交给他们，然后最高法院会下达进一步调查的命令。

但依照财政部10月27日提交的宣誓书所揭示，实际发生的并非如上述。宣誓书声称CBDT于6月27日提交一份完整案件清单，其中包含从德国和法国政府取得的资讯，以及印度政府采取的行动状况。宣示书补充说CBDT官员还会见特别调查小组并向其通报案件状况、收到的资讯背景、瑞士当局不共享资讯的情况，以及政府面临的制约和获取账户详细资讯的替代方法。

拉姆·杰特马拉尼于2015年5月12日抨击莫迪政府未能如选前承诺般，成功追回海外黑钱。

国际税务律师阿希什·戈埃尔（Ashish Goel）认为莫迪政府在采取措施追回存放于海外的黑钱方面彻底失败。

2015年11月2日，举报汇丰银行的前银行雇员埃尔韦·法尔恰尼表示，他愿意在调查中与印度机构"合作"，但需要"保护"。普拉山特·布尚（印度最高法院的公共利益诉讼律师）和约根德拉·亚达夫（政治和社会科学活动人士）提供一封由法尔恰尼于2015年8月21日写给黑钱特别调查小组负责人M·B·沙阿（M B Shah，退休法官）的信件。所得税部门在特别调查小组的监督下，单单从部分账户持有人处即追回约350亿卢比，预计到2015年3月可追回总共1,000亿卢比。

### 双重征税协定

印度政府在法庭上多次辩称它不能泄露账户拥有者的姓名，再进一步辩称，泄露资料会侵犯个人隐私。这些说法只是为延迟揭露一些享有特殊待遇个体姓名的策略。印度人民党领导人苏布拉曼尼安·斯瓦米博士表示，双重征税协定（DTA）并不是不泄露持有外国银行账户印度人姓名的有效理由。

双重课税协定（Double taxation agreements，DTA）涉及个体申报的合法所得，以便在一个国家课税，而非在两个国家都课。黑钱在两个国家中均没申报，因此不存在双重课税问题。而且，这些未申报的黑钱数据也不会存在任何一个国家，因此无法进行资讯交换。与印度签署协定的任何国家迄今都没向印度提供任何数据。简而言之，双重课税协定涉及的是合法所得，而非黑钱所得，因此政府说如果向法院提供姓名，对方国家在将来就不会再提供数据的论述不能成立。

### 对政府的批评

印度不同的政府部门都曾试图阻挠特别调查小组的工作。有一家银行被揭露充当"哈瓦拉"的角色。其他跨国公司和印度私人银行也被怀疑从事这类活动。

埃尔韦·法尔恰尼与一由律师和专家组成的团队合作，他告诉新德里电视台（NDTV），调查人员可获得"多出1,000倍的资讯"，并且有很多商业资讯可揭露。"这完全取决于（印度政府）的意愿。他们可以联系我们。"埃尔韦·法尔恰尼表示，印度政府仅在数量有200GB的数据中取得2MB而已。他补充说"如果印度明天提出要求，我们明天就会发送建议。"2015年11月2日，法尔恰尼在普拉尚特·布尚和约根德拉·亚达夫举办的新闻发表会上表示，印度没利用有关在国外银行账户中非法存放黑钱的资讯，且当时仍有数万亿卢比流出印度。

## 哈桑·阿里案件

印度商人哈桑·阿里（Hasan Ali）因涉嫌在国外银行藏匿超过600亿卢比而被印度执法局和所得税部门逮捕。执法局律师表示，哈桑·阿里曾多次资助国际军火商阿德南·哈绍吉。

然而媒体报导称此案正成为所得税部门等调查机构如何对待高调罪犯的另一完美例证 - 即态度软弱。执法局早在2016年就对哈桑·阿里的住所进行过突袭搜查。多篇新闻报导称税务部门对他的调查进展极其缓慢，似乎已陷入僵局。

印度新闻杂志及新闻网站《India Today》称它已核实一封确认80亿美元黑钱存放在瑞银集团（UBS）账户中的信件，印度政府也已与UBS核实这一点。

UBS否认前述报导的说法，即它与哈桑·阿里间有业务关系，或拥有哈桑·阿里的任何资产或账户。该银行宣布应印度和泰国政府当局的正式要求，称这些指控的文件是伪造的，许多声称藏匿80亿美元黑钱的媒体报导均属虚假。《Indis Today》在后续的一篇文章中写道："哈桑·阿里被指控大规模逃税，并在国外秘密银行账户中藏匿资金。但问题是印度执法机构几乎没证据来支持前述的说法。而UBS已否认与哈桑·阿里有任何交易。"

## 估计

根据奥地利经济学家Friedrich Schneider的估计，使用动态多指标多原因法和货币需求法，印度黑钱经济的规模达到印度国内生产毛额（GDP）的23%到26%之间，而亚洲的平均水平为28%到30%，非洲的平均水平为41%到44%，拉丁美洲的平均水平为各区域GDP的41%到44%。根据这项研究，96个开发中国家的影子经济（也称灰色经济）平均规模（于官方GDP中的占比）为38.7%，印度的比例低于平均水平。

## 公众抗议和政府回应

印度政府于2012年5月发布一份关于黑钱的白皮书，披露印度在解决黑钱问题上的工作，以及未来防止黑钱的指导方针。

### MC乔希委员会

在印度各地持续发生一系列的示威和抗议活动后，政府于2011年6月任命一个由MC乔希（MC Joshi，当时的CBDT主席）领导的高级委员会，以研究黑钱的产生和遏制。该委员会于2012年1月30日完成其报告草案。其主要发现和建议如下：

- 两大国家政党（明显是指印度国民大会党和印度人民党）声称其收入仅为50亿卢比（5,800万美元）和20亿卢比（2,300万美元）。但这甚至连两政党支出的"一小部分"也算不上。两政党仅在选举费用上每年就花费1,000亿卢比（12亿美元）到1,500亿卢比（17亿美元）之间。
- 将《1988年防止贪污法》中的最高刑罚从目前的3年、5年和7年改为2年、7年和10年严格监禁，并修改《1961年所得税法》中的刑罚年限。
- 税务是一个高度专业化的主题。应根据其领域知识来建立全国性的司法服务机构和国家税务法庭。
- 仿效《美国爱国者法》规定，超过一定门槛（由美国人或与美国人进行）的全球金融交易需向执法机构报告，印度也应坚持，要求在印度经营的实体报告所有超过一定门槛的全球金融交易。
- 考虑实施大赦计划，对从国外追回黑钱的人减轻其处罚并免于起诉。

### 税务资讯交换协定

印度为遏制黑钱，已与13个国家/地区签署税务资讯交换协定（TIEA），包括直布罗陀、巴哈马、百慕大、英属维尔京群岛、曼岛、开曼群岛、泽西、利比里亚、摩纳哥、澳门、阿根廷、根西和巴林，据信印度人在这些国家/地区藏匿有大量资金。一份报告称印度和瑞士已同意，让印度从2011年4月1日起定期获取有关印度人在瑞士银行的资讯。

在2014年6月，印度财政部长阿伦·贾特利代表印度政府，向瑞士政府提出正式请求，要求其提供所有在瑞士银行持有来路不明款项的印度公民，其银行账户详细资讯与名单。

## 废止500卢比和1000卢比纸币的行动

继2014年2月22日至23日经合组织（OECD）关于遏制黑钱的建议以及印度储备银行之前的行动之后，印度政府于2016年11月8日晚上决定禁止旧纸币流通，并将其更换为新的500卢比和2000卢比纸币。在该国独立前的1946年，以及在1978年由首个非国大党执政的人民党政府也曾采取过类似的行动。印度各地的自动柜员机（ATM）自11月8日晚起关闭两天，银行也关闭一天。此外，在2017年1月1日之前，人们每天只能从自动柜员机提取最多2,500卢比，每周从银行提取24,000卢比。民众需在2016年12月30日前将旧钞存入银行或兑换新钞，逾期作废。初期每人每天仅能从银行兑换4,000卢比旧钞（后提高至4,500卢比）。发布废钞的72小时内允许医院、加油站等特定场所暂时接受旧钞，缓解民生冲击。线上银行交易则无此类限制。发行2000卢比纸币的目的是为让囤积黑钱的人措手不及，使其持有的旧高面额纸币变得毫无用处。这表示他们需要去银行或邮局兑现这些纸币，但又有存入超过25万卢比旧钞需提供税务文件的规定，让囤积者面临对其资金状况受正式调查的风险。经济学家和金融分析师认为，印度这种以现金形式持有的黑钱将有很大部分将通过银行进入主流经济，从长远来看可促进经济增长。此外，这种做法方让大面额黑钱或是假钞变得得毫无用处，可减少恐怖主义组织的资金来源。

### 先前资讯

CBDT曾于2012年建议废钞，其在一份报告中表示，"虽然黑钱主要以假名财产、金条和珠宝的形式存在，但废钞可能是解决黑钱或黑经济问题的方案之一"。根据所得税调查的数据，黑钱持有人会将其非法财富约9%以现金形式保存，因此针对这些现金采取行动被认为是一种成功的策略。

印度于2016年10月28日流通的纸币总额为17.77兆卢比（2,100亿美元）。印度储备银行于2016年3月31日的年度报告中指出，流通的纸币总额为16.42兆卢比（1,900亿美元），其中近86%（约14.18兆卢比，约值1,600亿美元）为500卢比和1000卢比纸币。同一报告指出，流通的902.66亿张纸币中，有24%（约220.3亿张）为500卢比和1000卢比纸币。

印度人民党（BJP）曾在过去反对废钞。该党发言人米纳克希·莱基在2014年曾表示，"那些不识字且无法获得银行服务的普通妇女（aam aurats）和普通人（aadmis），将是受到这种表面、短期的措施打击的人。"

印度政府设计一项所得申报计划（IDS），于2016年6月1日启动，到9月30日结束。黑钱持有人可通过此计划申报资产，并在之后支付45%的税款和罚款来合法化（漂白）。

莫迪保证，因废钞令而起的排队潮将是最后一次，并矢言未来不再重蹈覆辙。

## 防止黑钱的建议

### 历史

即使在英属印度殖民时期，印度也曾出现过组成许多委员会和行动，以识别和阻止地下经济和黑钱，目标是增加英国王室政府的税收。例如于1936年有个艾尔斯委员会（Ayers Committee）调查印度殖民地的黑钱。它建议进行重大修订，以保护和鼓励诚实的纳税人，并有效应对欺诈性逃税。

### 当前提案

印度在其关于黑钱的白皮书中提出以下处理地下经济和黑钱的提案。

### 减少对自愿合规的不利因素

过高的税率会增加黑钱和逃税。当税率接近100%时，税收会接近于零，因为逃税的动机越高，产生黑钱的可能性就越大。报告提出过高，具惩罚性的税收会创造一种经济环境，让经济主体没任何生产的动力。

报告认为黑钱出现的另一原因是与遵守法律相关的高交易成本。不透明和复杂的法规是阻碍合规，并将人们推向地下经济和产生黑钱的另一主要不利因素。此类称为合规的负担包括需要过多的合规时间，以及耗用过多的合规资源。

白皮书建议，降低税率和简化合规流程可减少黑钱。

### 银行交易税

总部设于马哈拉什特拉邦浦那的智库Arthakranti提出一项政策建议，其中包括用银行交易税取代大多数直接和间接税，并废除500卢比和1000卢比纸币，以协助防止黑钱、缓解通货膨胀、改善就业机会并降低腐败发生几率。

### 经济自由化

报告指出，诸如许可证和执照等非关税经济壁垒，以及从政府机构获得批准所需的冗长过程，都是促进地下经济和隐藏黑钱的动机。当一个人无法获得从事合法活动的许可证时，交易成本会接近无穷大，并为未报告和未入账的活动创造一种无法克服的动机，而势必会产生黑钱。印度自1990年代以来持续进行的经济自由化浪潮鼓励合规，印度政府在此期间征收的税收也大幅增加。报告建议必须坚持不懈，继续推进经济自由化进程，以进一步消除地下经济和黑钱。

### 经济脆弱部门的改革

印度经济的某些脆弱部门比其他部门更易产生地下经济和黑钱。这些部门需要系统性的改革。例如，报告以黄金贸易为例，在该部门进行改革之前，黄金贸易是黑钱产生，甚至是犯罪的主要源头之一。印度在经济改革后，流入印度的黄金仍然很高，但黄金走私已不再像过去那样成为黑钱来源。报告建议对房地产等其他脆弱部门进行类似的有效改革，从长远看，均可显著减少黑钱产生。

印度的房地产部门约占其GDP的11%。房地产投资是存放未入账资金的常见方式，大量房地产交易未被报告或被低报。主因是房地产交易税（通常以印花税的形式）非常高。这种高交易税是高效房地产市场发展的最大障碍之一。房地产交易还涉及复杂的合规性和高昂的交易成本，包括寻找、广告、佣金、注册以及与所有权纠纷和诉讼相关的或有成本。印度人民发现经由支付贿赂、以现金支付和低报价值，更容易处理房地产交易和不透明的文书工作。报告建议除非简化房地产交易流程和税收结构，否则很难防止这种黑钱来源。诸如《城市土地上限管制法》和《1960年坦米尔那都邦租赁和租金管制法》等陈旧而复杂的法律需要废除，财产价值限制和高税率需要取消，同时财产所有权证书制度需要大幅简化。

报告指出的其他需要改革的印度经济部门包括股票交易市场、采矿许可证、金条和非营利组织。

### 建立有效且可信的遏抑

有效且可信的遏抑必须与改革、透明度、简化流程、消除官僚主义和酌情决定的法规相结合。报告称可信的遏抑需具有成本效益。这种对黑钱的遏抑可通过资讯科技（数据库整合）、印度政府各系统和合规部门的整合、直接税务管理、增加数据挖掘能力以及改善起诉流程来实现。

### 配套措施

该报告除建议除遏抑外还建议发起公众宣传活动。公众对改革和合规的支持对于长期解决黑钱问题有很重要的作用。此外，公司的财务审计人员必须对失真和失误的财报承担更多责任。报告指出，为鼓励民众勇于揭发不法情事并协助追回税款，必须加强举报者保护相关法规。

### 大赦

有人提议实施大赦计划，以鼓励逃税者自愿披露。这些自愿性方案受到批评，理由是它们奖励不诚实行为，对诚实纳税人不公平，并且未能实现揭露未申报资金的目标。报告指出，此类特赦计划无法成为有效且持久的解决方案，也不应成为常规手段。

### 过多的废钞纸币

在最近废除旧的500卢比和1000卢比纸币后，印度储备银行回收的纸币超过其先前正式发行的流通量（超过2万亿印度卢比）。印度储备银行收到的假币价值与总价值相比微不足道。印度政府应进行彻底调查，以揭示这发生的原因，并将罪犯绳之以法。这可能是由不择手段的政客与印度储备银行高层勾结，滥用权力掠夺国家财富所致。

### 国际执法

印度与82个国家签订《租税协定》（又称避免双重课税协定）其中包括所有热门避税天堂国家/地区在内。在这些国家中，印度已与30个国家扩展合作协议，明订若有国民试图在缔约国藏匿黑钱，双方须互助代为征收税款。白皮书建议将协定扩大到其他国家，以协助执法。

### 新的纸币

政府印制最高面额的法定纸币，即1,000卢比（12美元）和500卢比（5.80美元），这些纸币仅在市场上流通2年。2年到期后，应有一个一年的宽限期，在此宽限期间，这些纸钞仅能透过存入银行账户的方式进行缴交与接受。宽限期之后，这些纸币将不再当作法定货币，或是根据印度储备银行的指示销毁。结果是将大部分未入账的资金转变为可入账和应纳税的资金。

### 持有美元

印度许多想藏匿黑钱的人都以美元现金的形式持有，当印度卢比对美元贬值，表示美元相对升值。印度政府必须加强管理办法，透过追踪美元现金流向，并仅允许经由信誉良好的银行或授权机构以无现金交易方式提供小额外币，来有效防止大量外币现金的取得和持有。应在入境口岸遏制非居民印度人（NRI）和外国游客将美元走私到该国。非居民印度人/外国游客应进行无现金交易以获取印度卢比等。所有出国的印度人都应使用国际信用卡/借记卡，而不是随身携带美元现金。这也可防止国际毒品贸易、恐怖主义融资等。

### 教育腐败

印度有许多本应提供教育的机构一直在助长腐败，已成为印度国内黑钱的主要来源（主要是由于这些机构在财务透明度和招生程序上存在漏洞）。针对各种专业课程（医学及相关、工程及相关、商业管理及相关）实行统一的普通入学考试，在公共领域（网站、通用电子登记库）发布拥有这些教育机构的信托/非营利组织的审计财务报表，停止政府机构（如全印度技术教育委员会（AICTE,）、科学技术部（DST）等）提供资金给这些教育机构，这都是减少教育领域黑钱产生的一些建议。根据国家公共财政和政策研究所（NIPFP，隶属于印度财政部）于2013年12月向财政部提交的一份报告，私立学院于前一年在专业课程管理配额席位上收取的捐赠已约达5,953亿卢比。

### 撤回高面额纸币

有人建议撤回高面额纸币，例如2000卢比纸币。虽然这可能导致印度储备银行的印刷成本增加，但应将其与高面额纸币滥用所带来的社会成本加以比较评估。

## 书籍

印度黑钱一直是热门的话题，但以其为题材的书籍并不多。

以印度黑钱为主题的书籍有：

- 《黑白灰：重塑卢比》（The Black White & Grey: Re-coloring the Rupiah）作者：普拉贡·阿基尔·金达尔
- 《黑经济》（The Black Economy）作者：阿伦·库马尔（Arun Kumar）

### 《黑白灰：重塑卢比》》

本书探讨黑钱对印度的威胁以及遏制黑钱的方法。

2016年12月13日，国大党高级领导人马尼什·特瓦里和政治评论员帕兰乔伊·古哈·塔库尔塔共同发行这本书。书中试图揭穿"关于黑钱的大量谎言、不为人知的事实和毫无根据的谣言"。

作者在该书的发表会上表示："贫穷只会侵蚀穷人的生活、失业只会困扰失业的人、酗酒与药物滥用只会摧残沉迷者的身心，黑钱则是一种祸害，它不会对那些聚敛的人造成困扰，反而会对社会大众中的平民百姓产生负面影响。"

## 不同机构对印度黑钱的估计

机构｜对印度黑钱数量的估计

国际货币基金组织｜印度GDP的50%

印度中央调查具｜28兆印度卢比

世界银行｜印度GDP的20%

印度缺乏对于持有黑钱具有吓阻性的惩罚。根据一项调查，印度在2008年至2012年之间有超过20,000件贪污案件受到举报，但仅有5分之1的案件最终完成审理。印度经济也被称为平行经济或影子经济，因为很难将经济体系中流通资金中的黑钱和白钱分辨。

但值得注意的是黑钱是由一人产生，但其影响却由另一人承受。例如，由于持有黑钱的人不缴税，导致税收偏低，政府无法为社会上的穷人和弱势群体制定和实施适当的社会福利政策。

此外，值得一提的是，黑钱也能透过合法的途径产生。例如，那些在家中进行私人执业的政府医生和教师，因为他们不准进行私人执业，如私下执业，且不申报应纳税所得。这类行为也会产生黑钱，同样会影响政府的税收。

此外在印度，某些形式的赌博是合法的，例如从赛马中赢得的钱将不会列入黑钱。

## 外部链接

- Dharma Shastras on Black Money, Corruption and paying Interest