中国注册会计师执业准则

中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协会制定，中华人民共和国财政部发布的，规范注册会计师执行业务的一系列权威性的标准，属于行政法规。

## 中国注册会计师执业准则的发展

### 开始制定

1991年至1993年间，财政部和中国注册会计师协会先后制定了7个执业规则，包括：

- 《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》
- 《注册会计师验资规则（试行）》
- 《注册会计师查账验证计划规则（试行）》
- 《注册会计师查账验证工作底稿规则（试行）》
- 《注册会计师查账验证报告规则（试行）》

### 建立体系

1994年至2003年，中国注册会计师协会共制定了48项执业准则，它们包括：

- 《独立审计基本准则》
- 《独立审计具体准则第1号——会计报表审计》
- 《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》
- 《独立审计具体准则第3号——审计计划》
- 《独立审计具体准则第4号——审计抽样》
- 《独立审计具体准则第5号——审计证据》
- 《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》
- 《独立审计具体准则第7号——审计报告》
- 《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》
- 《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》
- 《独立审计具体准则第10号——审计重要性》
- 《独立审计具体准则第11号——分析性复核》
- 《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》
- 《独立审计具体准则第13号——利用其他注册会计师的工作》
- 《独立审计具体准则第14号——期初余额》
- 《独立审计具体准则第15号——期后事项》
- 《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》
- 《独立审计具体准则第17号——持续经营》
- 《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》
- 《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》
- 《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》
- 《独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况》
- 《独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作》
- 《独立审计具体准则第23号——管理当局声明》
- 《独立审计具体准则第24号——与管理当局的沟通》
- 《独立审计具体准则第25号——会计估计》
- 《独立审计具体准则第26号——存货监盘》
- 《独立审计具体准则第27号——函证》
- 《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》
- 《独立审计实务公告第l号——验资》
- 《独立审计实务公告第2号——管理建议书》
- 《独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑》
- 《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》
- 《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》
- 《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》
- 《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》
- 《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》
- 《独立审计实务公告第9号——对财务信息执行商定程序》
- 《独立审计实务公告第10号——会计报表审阅》
- 《中国注册会计师职业道德基本准则》
- 《中国注册会计师质量控制基本准则》
- 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》
- 《中国注册会计师执业规范指南》
- 《基本建设施工预决（结）算审计验证规则（试行）》

### 国际趋同

#### 2006年

2006年，财政部发布了由中国注册会计师协会制定的48项执业准则，它们是：

- 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
- 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》
- 《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》
- 《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》
- 《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》
- 《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》
- 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》
- 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》
- 《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》
- 《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》
- 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》
- 《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》
- 《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》
- 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》
- 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》
- 《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》
- 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》
- 《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》
- 《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》
- 《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计》
- 《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计》
- 《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》
- 《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》
- 《中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计》
- 《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》
- 《中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明》
- 《中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作》
- 《中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作》
- 《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》
- 《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》
- 《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》
- 《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》
- 《中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息》
- 《中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告》
- 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》
- 《中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计》
- 《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》
- 《中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系》
- 《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》
- 《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑》
- 《中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计》
- 《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》
- 《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》
- 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》
- 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》
- 《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》
- 《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》
- 《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》

#### 2010年

2010年，为了进一步同国际审计准则趋同，财政部发布了由中国注册会计师协会修订的38项执业准则，修订后的执业准则是：

2006年版执业准则｜2010年版执业准则

基本要求和责任

中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则｜中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求

中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书｜中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见

中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制｜中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿｜中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑｜中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任

中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑｜中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通｜中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通

中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷

中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通｜中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

风险评估和应对

中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作｜中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作

中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险｜中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险

中国注册会计师审计准则第1221号——重要性｜中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性

中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序｜中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施

中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑｜中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑

中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报审计证据

中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据｜中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘｜中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑

中国注册会计师审计准则第1312号——函证｜中国注册会计师审计准则第1312号——函证

中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序｜中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序

中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法｜中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样

中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计｜中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露

中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计

中国注册会计师审计准则第1323号——关联方｜中国注册会计师审计准则第1323号——关联方

中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营｜中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营

中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计｜中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额

中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项｜中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项

中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明｜中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明

利用他人工作

中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作｜中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑

中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作｜中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作

中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作｜中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作

审计结论和报告

中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告｜中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告

中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告｜中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见

中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段

中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据｜中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表

中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息｜中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任

特殊事项

中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告｜中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑

中国注册会计师审计准则第1602号——验资｜中国注册会计师审计准则第1602号——验资

中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务

中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计｜中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序｜中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序

中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系｜中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系

中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑

中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑｜中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑

中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计｜中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计

中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响｜中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响

中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅｜中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务｜中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核｜中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核

中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序｜中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序

中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息｜中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息

会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制｜质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制