天堂檔案是於 2017 年 11 月 5 日洩露的 1340 萬份的相關檔案。這些檔案源自於離岸法律公司毅柏律師事務所，涉及超過 120000 位人物和公司，Paradise Papers Your guide to four years of offshore revelations BBC News 5 November 2017 包括英國女王伊麗莎白二世、哥倫比亞總統胡安曼努埃爾桑托斯以及美國商務部部長威爾伯羅斯。 背景 2017 年 10 月底，國際調查記者同盟指控離岸法律事務所毅柏律師事務所有不當行為。毅柏表示去年的一場網路攻擊中，他們的部分資料遭竊，並否認同盟的指控。檔案公佈後，公司表示 沒有不當行為證據。 曾於 2016 年獲得巴拿馬檔案的德國報章《南德意志報》買下這批 14TB 的總數 1340 萬份的檔案，內容出自毅柏與盛亞信託（Asiaciti Trust）以及 19 個避稅港的公司登錄檔。相較於巴拿馬檔案，天堂檔案所洩露的資料牽涉許多國家，而非單一個國家。天堂檔案 之名源於涉事的地區都是避稅港，而避稅港又有 避稅天堂 之稱。天堂檔案 曝光 避稅天堂 newssinacomcn《南德意志報》聯絡了一直在調查這批檔案的國際調查記者同盟，連同 100 家合作媒體。同盟負責在專門用於該計劃的平臺上將資料提供給合作媒體，使得全球記者全天候處理資料。檔案於 2017 年 11 月 5 日由同盟釋出。 涉事公司 Facebook、蘋果公司、微軟、eBay、嘉能可、優步、耐克、沃爾瑪、安聯、西門子、希捷、麥當勞和雅虎持有離岸公司，其中蘋果公司、耐克和 Facebook 利用離岸公司避免數十億美元的稅款。 涉事人物 歐洲 奧地利 阿爾弗雷德古森鮑爾曾於 2000 年到 2008 年和 2007 年 1 月到 2008 年 12 月間分別擔任奧地利社會民主黨黨領袖和奧地利總理。名單顯示，他是馬耳他公司和的主管和股東，Novia Funds Sicav Plc 的股東還包括於 2017 年因被控洗錢和一起入獄，但隨後獲釋的。西爾伯斯坦曾出任古森鮑爾的競選顧問。 愛爾蘭 蘋果在愛爾蘭的三家子公司內部重組時，出現了大量無形資產。2015 年該國國內生產總值出現 26 的增幅，而該年年初該國突然出現市值近 2700 億的無形資產，遠超該國所有住宅物業的總價值。據稱，這表明蘋果公司利用使得愛爾蘭公司免稅購置無形資產的稅收鼓勵政策 資本補貼。美國參議院介入調查並由蒂姆庫克作證後，愛爾蘭宣佈該國公司今後需要在全球部分地方申報稅收所在地。美國多家跨國公司，包括蘋果子公司，採取了在全球任何地方都不欠稅的立場。蘋果的律師事務所貝克麥堅時曾研究了避稅天堂，要求多個司法管轄區的 Appleby 職員確認 愛爾蘭公司可以進行管理活動，而不需要在你的管轄範圍內徵稅。 其中兩間子公司搬到了澤西島。在歐洲監管機構發現愛爾蘭同意蘋果的稅收機構，非法提供國家援助後，蘋果被罰 145 億美元的退稅金。愛爾蘭公司被要求在該國繳稅，除非他們向當局證明由國外 管理和控制，才能獲得豁免。 名單顯示，愛爾蘭音樂人波諾 Paradise Papers Queen and Bono kept money in offshore funds leaked files reveal The Daily Telegraph 5 November 2017 透過馬耳他公司投資了立陶宛一家購物中心。 立陶宛 歐洲議會議員榜上有名。 黑山 前黑山總理米洛久卡諾維奇的姐姐安娜科拉雷維奇榜上有名 Paradise Papers Power players with interests in Malta companies Malta Today 5 November 2017。 荷蘭 Appleby 檔案詳細記錄耐克提高稅後利潤的花招，將耐克商標的所有權轉讓給百慕大子公司耐克國際有限公司。這項轉讓使得該子公司向位於希爾弗薩姆的歐洲總部收取版權費，有效地將應稅公司利潤轉換到在百慕大免稅的應付賬戶。雖然該公司由耐克在俄勒岡州比弗頓的主要辦事處的主管打理，但為了達到稅收目的，子公司需在百慕大運營，這就要複製百慕大公司的印章。子公司的收入並沒有在歐洲公佈，也因為耐克於 2010 年、2011 年和 2012 年總共在美國稅務法庭共申報總額 368 億美元的基本上不相關的案子而顯得無足輕重。按照荷蘭當局的安排，減稅政策於 2014 年到期，因此要再一次重組，將智慧財產權從百慕大公司轉移到荷蘭的有限合夥企業 Nike Innovate CV。荷蘭將 CV 的所得看成收入，如果它是由沒在荷蘭居住而不用交稅的負責任賺取的。美國跨國公司賺取的每六美元國外稅收中，至少有一美元，如檔案所述，是透過荷蘭的 CV 子公司賺取的。涉事的企業包括特斯拉、NetApp 和優步。 西班牙 前巴塞羅那市市長、現任議員、藝術家和億萬富翁榜上有名。 英國 檔案顯示，英女王伊麗莎白二世由蘭開斯特公國中介，在兩個離岸金融中心開曼群島和百慕大持有資產。兩地是英國海外領土，由她任君主和任命首長。兩島的外交政策很大程度上由英國處理，但百慕大自 1620 年起實行自治。女王的投資包括的賣酒執照和先租後買零售商，該電器零售商讓顧客抵押付款，並收取超高利息，因此被指控剝削窮人；另曾投資連鎖零售商 Threshers，後該公司倒閉，造成政府 1750 萬英鎊稅務損失，並使得 6000 多名員工失業。 英國廣播公司還注意到保守黨施主和埃弗頓足球俱樂部老闆的資產存在問題。工黨領袖傑里米科爾賓問女王該不該道歉，表示任何有離岸避稅資金的人士 不僅要道歉，（還要）對我們社會造成的影響。公國發言人表示，女皇的投資均經過審計且合法，女皇自願從她在公國投資中得到收入中納稅。 此外，威爾士親王查爾斯透過康沃爾公國向在百慕大開設的碳信用貿易公司可持續林業管理公司投資 1135 萬美元。購買該公司股份四個星期後，查爾斯親王發表演說批評歐盟排放交易體系和京都議定書排除熱帶雨林的碳信用，要求作出變更。 反君主制組織呼籲皇室公開收支，並表達對潛在利益衝突的擔憂。 國際打擊清洗黑錢財務行動特別組織 2007 年主席勳爵表示，檔案所披露的 236 億美元是他的祖母在幾年前成立的，在英國沒有盈利，因此不需要納稅。他表示，他在 2002 年加入財政部時率先公開信託的存在。 同盟發表文章，詳細介紹馬恩島含糊的增值稅政策使得劉易斯漢密爾頓在當地註冊了一架 2700 萬美元的私人飛機，顯然是為了獲得 520 萬美元的增值稅退稅。 北美洲 加拿大 加拿大三位前總理讓克雷蒂安、 保羅馬丁和馬丁布賴恩馬爾羅尼的名字在列。檔案顯示，加拿大總理賈斯汀杜魯多的顧問和摯友、自由黨金主協助特魯多掌權，將數百萬美元的離岸資金轉給了自由黨參議員。專家們查閱 3000 多份詳細介紹信託活動的檔案後，表示這些離岸花招可能在加拿大、美國和以色列避稅。 哥斯大黎加 前總統何塞瑪麗亞菲格雷斯和他的弟兄蒂莫西菲利普斯是能源公司環球國際能源的董事會成員。2001 年，公司被義大利電力公司 Enel SpA 以 7300 萬美元收購，外加 3700 萬美元的債務取消。菲格雷斯在達沃斯的 EF 年度會議上辭任董事。2000 年到 2004 年間，他還是世界經濟論壇的執行長，辭職前，他曾稱法國一家電信給了他約 90 萬美元諮詢費的指控 毫無根據。 墨西哥 檔案顯示，工會領導人、政治家的投資總額達 1550 萬美元。榜上有名的其他政治家由、和墨西哥石油公司的員工。在列的其他墨西哥名流還有億萬富翁卡洛斯斯利姆 Mexicanos involucrados en Paradise Papers Agencias UniRadio Noticias 6 November 2017 in Spanish、被稱為 現代羅馬天主教會最偉大的籌款人 牧師和。在接受《》採訪時，前國家安全部長否認這家他弟兄建立並任主席、他擔任副主席的公司的所有資訊。 美國 檔案顯示，美國商務部長威爾伯羅斯持有被美國製裁的俄羅斯寡頭列昂尼德米赫爾松和根納季季姆琴科及俄羅斯總統弗拉基米爾普京女婿基里爾沙馬洛夫企業的股份。其他在列的成員有美國國務卿雷克斯蒂勒森和主任。總共有 10 多位特朗普內閣成員、大金主和顧問在列，與離岸賬戶掛鉤，包括大金主和謝爾登阿德爾森。 2009 年到 2011 年間，和普京有聯絡的俄羅斯國家組織透過美國俄裔企業家、Facebook 創始人馬克扎克伯格的業務夥伴尤里米爾納充當的中介，大手筆投資 Facebook 和 TwitterKremlinowned Firms Linked to Major Investments in Twitter and Facebook International Consortium of Investigative Journalists ICIJ 5 November 2017。米爾納也是總統唐納德特朗普女婿賈裡德庫什納的業務夥伴。 美國歌手瑪丹娜、微軟聯合創辦人保羅艾倫和前北約歐洲將軍最高統帥韋斯利克拉克名字在列 Trumps cabinet members amongst those named in Paradise Papers Daily Balochistan Express 6 November 2017。 南美洲 阿根廷 阿根廷財政部長管有兩家離岸資金。 在卡普託的財務披露宣告中，無論是開曼群島的奧拓全球基金，還是邁阿密的母公司 Noctua Partners LLC，都沒有列出所需的全體公職人員和候選人宣告。 卡普託是當地實業家和建築大亨尼古拉斯卡普託的大表兄，阿根廷總統毛裡西奧馬克里的摯友。他告訴同盟的阿根廷成員，這是他為朋友和家人設立的投資基金。 基金於 2009 年投入使用，掌管著 1 億多美元的資金，直至 2015 年 12 月馬克裡提名他的財政司長於當年 1 月升職為財政部長。 巴西 農業部長名字在列。他的公司 Amaggi and LD Commodities 在馬吉結束馬託格羅索州州長任期五個月後首次登記。馬吉告訴巴西媒體《Poder360》，他並非公司的直接受益者，從沒收過公司的錢。現任財政部長告訴媒體，他不會報告他的智慧基金會的收入，因為建這家公司是用來在他死後做慈善的，因此他沒有收益。 非洲 賴比瑞亞 2001 年 4 月到 2012 年 9 月，總統埃倫約翰遜瑟利夫是 Databank 的財務、基金管理和投資公司 Databank Brokerage Ltd 的百慕大子公司 Songhai Financial Holdings Ltd 的董事。迦納財政和經濟計劃部長是 Databank 的聯合創始人，與約翰遜瑟利夫一同出任 Songhai Financial Holdings 的聯合董事。 奈及利亞 參議院主席是 2001 年 4 月成立的開曼群島公司 Yenia Ltd 的股東。 烏干達 外交部長薩姆庫泰薩和他的女兒是塞席爾 Katonga Investments Ltd 信託的受益人。Katonga 是庫泰薩持有的另一家公司 Enhas Uganda 的收入來源，議會委員會曾批評該公司被私有化，被一些犧牲人民利益的強勢政客操縱利用。庫泰薩於 2014 年到 2015 年擔任聯合國大會主席。 亞洲 日本 2013 年，前日本首相鳩山由紀夫被香港交易所上市公司凱富能源任命為名譽主席，鑑於他和凱富能源計劃擴充的石油產業有 友好關係Paradise Papers ICIJ releases another database revealing offshore companies Geo TV 6 November 2017。公司的大股東為許智明；喬治W布什的弟弟任副主席。 印尼 已故前總統蘇哈托的兩位孩子湯米蘇哈托和瑪米克及反對黨領袖普拉博沃蘇比安託（蘇哈托的前女婿）在列。檔案公佈後，該國發表宣告，表示將跟進納稅人提供的資訊。 哈薩克 前石油天然氣部長紹阿特門巴耶夫是 Meridian Capital Ltd 的原股東。 巴基斯坦 前總理肖卡特阿齊茲設立由特拉華州一公司持有的南極信託。身為花旗銀行前行政長官的阿齊茲告訴同盟，他設立信託是為了，這筆錢是他在花旗銀行的工資。然而，毅柏的一份內部檔案引發了他曾因殺害當地領導人而被通緝的擔憂。阿齊茲反駁了謀殺和財務不當行為指控。 現居迪拜的巴基斯坦商業巨頭據指在避稅天堂和海外帝國藏匿財富。 約旦 努爾王后是兩個在澤西島註冊的信託的受益人。其中一個信託 Valentine 1997 Trust 在 2015 年的市值超過 4000 萬美元，其收入交付給在世的女王。該信託持有英格蘭南部毗鄰蘇塞克斯郡的物業，而另一個信託 Brown Discretionary Settlement 澤西島投資控股公司的實益擁有者，2015 年資產估值 1870 萬美元。 以色列 加拿大參議員里昂科爾伯之子、Koor Industries 前執行長和科爾伯信託的受益人喬納森科爾伯在列，他在 1991 年設立了基金。 身家過億的自然資源商人兼創始人和主席牽涉 120 份與 Glencore 關係的檔案。 沙烏地阿拉伯 沙烏地阿拉伯前國防部副部長哈立德本蘇爾坦阿勒沙特於 1989 年至 2014 年期間是百慕大至少八家公司的業主，其中部分是專門為擁有遊艇和飛機成立的。 敘利亞 該國最有錢的人拉米馬赫盧夫在檔案中出現。 土耳其 總理比納利耶伊爾德勒姆之子在列 Four Things The Paradise Papers Tells Us About Malta Lovin Malta 5 November 2017。 公眾反應 相對於巴拿馬檔案等過去的類似洩露事件，英國民眾對天堂檔案的反應較為冷淡。原因可能是檔案的非法性並不明顯，大多數媒體謹慎指出，天堂檔案列出的把戲總體上合法。代表伊麗莎白女王的宣告證實英國皇家財產局支付了女王離岸投資在英的全部稅收。公眾對檔案提及的知名人物的評論可能也起到了作用，波諾表示：公司運營人員向我保證此舉完全符合稅收要求，若情況並非這樣，我希望儘可能瞭解稅務部門的工作，所以我也歡迎他們進行所承諾的審計。 傑克佩特認為，大多數媒體忽略報道天堂檔案，因為那些媒體組織的老闆也出現在檔案上，例如《每日電訊報》的老闆、《每日郵報》的喬納森哈姆斯沃思及《太陽報》和《泰晤士報》的魯伯特默多克。 事發後，30 多名歐洲議會議員發表公開信批評英國政府打擊離岸避稅產業不力。 避稅天堂根西的當選首長加文聖皮雅表示 報道是精心策劃、目前正在進行的抹黑活動的其中一部分。他還認為，儘管資訊自 2016 年以來便取得，但公佈的時間遭故意推遲，適逢歐盟財長會議討論提議設立避稅天堂黑名單。 美國參議員、2016 年大選候選人伯尼桑德斯警告稱 國際寡頭政治快速發展：天堂檔案揭示這些億萬富翁和跨國公司隱藏財富和利潤，避免支付他的公平稅收份額，從而變得更富有的手段。 參議院民主黨領袖查克舒默和參議院金融委員會排名民主黨議員羅恩懷登發表聯合宣告，指責共和黨 推行稅法改革未能消除事件凸顯的嚴重漏洞。 相關條目 巴拿馬檔案 賽普勒斯檔案 潘朵拉檔案 竊盜統治 參考文獻 外部連結 新聞專題：共和報 、國際記者調查同盟 、南德意志報 、BBC 、衛報 、澳洲金融評論報 、法國世界報 、挪威晚郵報 、西班牙機密報 、瑞典電視臺 、有組織犯罪和腐敗報告計劃 、香港 01 Category 政府醜聞 Category2017 年政治事件 Category2017 年 11 月 Category2017 年檔案