Comment une association cultuelle doit déclarer des financements étrangers du culte ?

La déclaration des financements étrangers du culte doit être faite au ministre de l'intérieur. Il peut s'y opposer en cas de risque d'atteinte à l'ordre public.

Une association exerçant le culte qui reçoit un financement **direct** ou ****indirect de l'étranger doit le déclarer. Peu importe la forme de l'avantage ou de la ressource, l'obligation de déclaration s'impose, dès que le montant perçu, sur une année comptable, dépasse 15 300 €. L'obligation de déclaration s'impose quel que soit le montant pour les donations notariées et les legs. Auprès de qui doit être faite la déclaration ? L'administration peut-elle s'y opposer ? Nous vous donnons les informations à connaître.

## Quels sont les financements étrangers du culte concernés ?

Les financements concernés sont tous les avantages et toutes les ressources en nature ou en espèce reçu ****directement** ou **indirectement**** de l’étranger.

Les financements peuvent prendre les formes suivantes :

- Remise matérielle d'un objet
- Don d'une somme d'argent (en espèce, par chèque ou par virement)

- Valeurs mobilières
- Prêt de main-d’œuvre
- Prêt en espèce à taux bonifié (c'est-à-dire privilégié) ou non
- Apport en fonds propres (somme d’argent ajoutée au budget de l’association, sans devoir être remboursée)
- Mise à disposition d’un local
- Prise en charge de dépenses.

Ces financements peuvent être attribués :

- Par voie de libéralité (donation et legs)

- Par voie de don manuel.

Les financements reçus ************directement ou indirectement doivent être déclarés, y compris ceux reçus par un intermédiaire français (association, fonds de dotation, société civile immobilière (SCI), personne physique…).

> **Exemple**
> - Mise à disposition d'un local appartenant à une société civile immobilière (SCI) sous contrôle, même indirect, d'une organisation étrangère, qui est utilisé pour l’exercice d’un culte. Si une association financée par un État étranger détient 40% des parts d’une SCI détenant un lieu de culte, l’association qui utilise le lieu de culte doit le déclarer comme un financement étranger.
> - Mise à disposition gratuite d'un ministre du culte par une association financée par une organisation étrangère.

> **À savoir**
> Le bénévolat réalisé par un particulier non-résident en France n'est pas concerné.

## Quels sont les organismes concernés par les financements étrangers du culte ?

Tout dépend du **lieu d'implantation******** de l'organisme bénéficiaire **(Alsace-Moselle ou ailleurs) et de la **forme du financement **(donation, testament ou avantage obtenu hors acte notarié).

### Cas général

#### Pour les avantages ou ressources (hors libéralités)

- Association cultuelle
- Association subvenant à l'entretien, aux frais et à l'exercice d'un culte, même si elle a d'autres objets (association dite « mixte »)

#### Pour les libéralités (donations faites par acte notarié et les legs figurant dans un testament)

- Association cultuelle

- Congrégation

### Alsace-Moselle

#### Pour les autres avantages ou ressources (hors libéralités)

Association inscrite à objet cultuel

#### Pour les libéralités (donations faites par acte notarié et les legs figurant dans un testament)

- Établissement public du culte

- Association inscrite à objet cultuel
- Congrégation

## Quand faire la déclaration des financements étrangers du culte ?

### Pour les libéralités (donations faites par acte notarié et les legs figurant dans une succession)

**Toutes** les libéralités (quel que soit leurs montants), provenant directement ou indirectement de l'étranger, doivent être déclarées.

La donation est déclarée dès que son bénéficiaire (appelé le *donataire*) l'a acceptée.

Le legs est déclaré au décès de son auteur (appelé le *testateur*) dès que le notaire est en possession du testament.

### Pour les autres avantages ou ressources (hors libéralités)

#### Avantage ou ressource d'un montant supérieur à 15 300 €

Tout don doit être **déclaré **lorsque :

- les avantages ou les ressources proviennent directement ou indirectement de l'étranger
- et les avantages et les ressources reçus au cours d'un exercice comptable (sur une année comptable) sont d'un **montant supérieur à** **15 300 €**.

La déclaration doit avoir lieu **dans les 3 mois** **suivant le dépassement du seuil** de 15 300 €.****

> **À noter**
> Une fois le seuil dépassé, tout nouveau financement étranger reçu doit être déclaré **dans les 3 mois de sa perception jusqu’à la fin de l’exercice comptable.**

> **Exemple**
> L’exercice comptable d'une association commence au 1er janvier de l’année N.
>
> Au cours de l'année, elle reçoit :
>
> - le 24 février, un financement étranger de 5 000 €
> - le 23 mai, un financement étranger de 6 000 €
> - le 10 juillet, un financement étranger de 10 000 €.
>
> Le dernier financement de 10 000 € lui fait dépasser le seuil de 15 300 €.
>
> À compter du 10 juillet, l'association a 3 mois pour déclarer tous les financements reçus (5000 €, 6000 € et 10 000 €) et qui l’ont conduit au dépassement du seuil de déclaration.
>
> À compter du 10 juillet, tout nouveau financement étranger reçu doit être déclaré dans les 3 mois de sa perception jusqu’à la fin de l’exercice comptable.

#### Engagements de financement perçus de manière échelonnée dans le temps

Une association peut bénéficier d'engagements de financement qui sont perçus de manière échelonnée dans le temps. On parle de *créances à exécution successives*.

Ces créances doivent être déclarées **pour leur totalité dans les 3 mois suivant le 1er jour de leur perception**.

> **Exemple**
> Une association, sous contrôle d’un organisme étranger, met gratuitement à la disposition d'une autre association un ministre du culte pour une durée de 2 années.
>
> Cet avantage, sur 2 années, représente une valeur supérieure au seuil de déclaration de 15 300 €.
>
> L'association bénéficiaire de cet avantage doit donc déclarer dans les 3 mois à compter du 1er jour de la mise à disposition du ministre du culte le montant total que représente cette mise à disposition accordée sur deux années.

> **À savoir**
> Il est possible d’effectuer la déclaration d’un financement un an avant de recevoir effectivement la somme.

> **Exemple**
> Une association sait qu’elle va recevoir 20 000 € au 1er mars de l'année N.
>
> Elle peut déclarer dans l’année qui précède (N-1) cet avantage.
>
> Elle pourra ainsi sécuriser cette opération à venir, qui interviendra alors qu’elle aura déjà la réponse de l’administration.

## Qui doit faire la déclaration des financements étrangers du culte ?

La déclaration des avantages et ressources et des donations établies par acte notarié est faite par l'**organisme bénéficiaire** (selon le cas, l'association, la congrégation ou l'établissement public du culte).

Le fait que l’association bénéficiaire déclare l’avantage n’exonère pas un organisme intermédiaire de déclarer également l’avantage si cet organisme est soumis aux obligations de déclaration.

La déclaration du legs provenant directement ou indirectement de l'étranger est faite par le **notaire** chargé de la succession.

> **À noter**
> Lorsque le don est reçu par l'intermédiaire d'un organisme qui a bénéficié d'un financement étranger, cet organisme doit **également** déclarer l'avantage. Cette obligation ne concerne que les organismes soumis aux obligations de déclaration comme, par exemple, les associations exerçant le culte.

> **Exemple**
> Une association qui a pour objet d’aider d’autres associations à exercer le culte, par la mise à disposition de lieux de culte ou de ministres du culte, est une association soumise aux obligations de déclaration des financements étrangers.
>
> Lorsqu’elle reçoit des avantages et des ressources en provenance de l’étranger, elle doit les déclarer.
>
> L'association à qui elle met à disposition des avantages (subvention, actif, main-d’œuvre…) financés directement ou indirectement depuis l’étranger est également soumise aux obligations de déclaration de ces avantages.

## Comment adresser la déclaration des financements étrangers du culte ?

La déclaration des financements étrangers du culte peut se faire en ligne ou par courrier.

> **À savoir**
> l'administration privilégie le téléservice, mais le courrier demeure valable à condition qu’il soit envoyé par lettre recommandée avec accusé de réception (LRAR).

### Sur internet

La déclaration est faite au ministre de l'intérieur au moyen du téléservice suivant :

### Par courrier

La libéralité (don fait par acte notarié et leg figurant dans une succession) peut également être déclarée par **lettre recommandée avec demande d'avis de réception (LRAR).**

La déclaration est à envoyer au ministère de l'intérieur et des outre-mer.

## Quelles sont les informations à transmettre dans la déclaration des financements étrangers du culte ?

Lorsque la déclaration porte sur un montant **inférieur ****ou égal **à **15 300 €**, les informations demandées sont simplifiées.

Lorsque la déclaration porte sur un montant **supérieur** à **15 300 €**, les informations demandées sont plus détaillées. L'identité du contributeur et des personnes intervenant dans le financement et les conditions du financement devront, notamment, être précisées.

> **À savoir**
> Ces informations sont uniquement destinées à l’administration et ne font l’objet d’aucune communication publique.

### Financement inférieur ou égal à 15 300 €

La déclaration indique des informations portant sur l'association bénéficiaire :

- Nom
- Adresse du siège social
- Adresse électronique
- Coordonnées téléphoniques

Les nom, prénom(s), adresse électronique et coordonnées téléphoniques du déclarant doivent aussi figurer.

La nature (en espèce ou en nature), le montant et, éventuellement, la date prévisionnelle de l'encaissement ou de l'acquisition des avantages et ressources provenant directement ou indirectement de l'étranger doivent être mentionnées.

### Financement supérieur à 15 300 €

La déclaration comprend des informations sur la personne ayant accordé le financement.

Lorsque le financement fait intervenir un (ou plusieurs) **intermédiaire**(s), les mêmes informations le (ou les concernant) selon qu’il s’agit d’une personne physique ou d’une personne morale doivent être indiquées dans la déclaration.

#### La personne est une personne physique

- Nom
- Prénom(s)
- Date et lieu de naissance
- Nationalité(s)
- Domicile
- Adresse électronique et coordonnées téléphoniques

La déclaration doit aussi comporter une note expliquant les modalités d'octroi de l'avantage ou de la ressource, assortie d'une copie des actes ou contrats qui y sont relatifs.

En cas de virement bancaire, le numéro de compte bancaire international (« numéro IBAN ») ou le numéro permettant l'identification du compte ayant réalisé le virement doit être précisé.

#### La personne est une personne morale

- Dénomination ou raison sociale
- Forme juridique
- Adresse du siège social
- Adresse électronique et les coordonnées téléphoniques

La déclaration doit aussi comporter une note expliquant les modalités d'octroi de l'avantage ou de la ressource (précisant éventuellement le rôle du ou des intermédiaires intervenant dans le financement), assortie d'une copie des actes ou contrats qui y sont relatifs.

En cas de virement bancaire, le numéro de compte bancaire international (« numéro IBAN ») ou le numéro permettant l'identification du compte ayant réalisé le virement doit être précisé.

## Dans quel délai l'administration se prononce-t-elle sur l'approbation ou non des financements étrangers du culte ?

Le silence de l'administration dans un délai de 2 mois vaut **absence d'opposition** s'agissant d'une procédure de déclaration.

Toutefois, si la complexité du dossier le nécessite, le ministre de l'intérieur peut prolonger ce délai pour une durée supplémentaire de 4 mois à compter de l'échéance du délai initial de 2 mois.

Au cours de la procédure, le ministre peut demander au déclarant des informations complémentaires nécessaires à l'instruction. Dans ce cas, il informe le déclarant de la prolongation des délais d'instruction.

Si, au terme de l'ensemble des délais, l'administration n'a pas répondu, elle n'a pas fait opposition au financement.

## Comment se déroule la procédure d'opposition à la perception de financements étrangers du culte ?

### Examen de la déclaration par le ministre de l'intérieur

Lorsque le ministre de l'intérieur envisage de s'opposer à la perception de l'avantage, de la ressource ou de la libéralité, il en informe le déclarant par lettre recommandée avec demande d'avis de réception (LRAR).

Le déclarant dispose d'un délai **d'1 mois** pour répondre aux griefs présentés par le ministre. À la fin de ce délai ou à compter de la date de réception de la réponse du déclarant, le ministre dispose d'un délai **d'1 mois** pour décider de s'opposer ou non.

En l'absence d'accord officiel, le silence gardé par le ministre vaut absence d'opposition.

À la demande du déclarant, le ministre de l'intérieur délivre une attestation de cette absence d'opposition.

### Conséquence de l'opposition

Lorsque le ministre décide de s'opposer au bénéfice de l'avantage, de la ressource ou de la libéralité, il fait connaître sa décision motivée au déclarant par LRAR.

**Dans les 2 mois suivants la décision d'opposition**, le déclarant peut la contester en saisissant le ministre de l'intérieur (recours gracieux) ou en saisissant directement le juge (recours contentieux).

**Dans les 3 mois au plus après la notification de la décision d'opposition,** le déclarant fournit au ministre de l'intérieur tout élément permettant d'attester que l'avantage ou la ressource perçu a effectivement été restitué.

> **À savoir**
> Le ministre peut s'opposer au bénéfice du financement étranger lorsqu'il existe une **menace réelle actuelle et suffisamment grave** affectant un intérêt fondamental de la société. Cette menace peut être due aux agissements du bénéficiaire de l'avantage, des personnes intervenues dans le financement, du contributeur, ou des dirigeants ou administrateurs de l'association.

## Quelles sont les sanctions pour le non-respect des obligations de déclaration des financements étrangers du culte ?

La sanction dépend de la nature de l'infraction.

### Non-respect de l'obligation de déclaration

Cette infraction est punie d'une amende de 3 750 €, mais le montant peut être porté au quart de la somme sur laquelle a porté l'infraction.

Une peine complémentaire de confiscation de la valeur des avantages et ressources concernés peut également être prononcée par le juge.

### Déclaration incomplète ou conservation de l'avantage ou de la ressource

Une amende de 3 750 € peut être prononcé dans l'un des cas suivants :

- Déclaration incomplète
- Demande de documents ou informations complémentaires non produites dans les délais
- Conservation de l'avantage ou de la ressource.

Ce montant peut être porté au quart de la somme sur laquelle a porté l'infraction.

Une peine complémentaire de confiscation de la valeur des avantages et ressources concernés peut également être prononcée par le juge.

### Non-restitution du financement après opposition formée par le ministre

En cas d'absence de restitution du financement dans un délai de 3 mois après opposition formée par le ministre de l'intérieur, une peine de 2 ans d'emprisonnement et 30 000 € d'amende peut être prononcée.

Une peine complémentaire de confiscation des avantages et ressources concernés est possible.

### Non-certification des comptes

Une personne morale de droit français ou une fiducie ayant servi d'intermédiaire à des financements étrangers (hors libéralités) d'un montant total annuel de plus de 15 300 € doit faire certifier ses comptes.

En cas de non-respect de cette obligation, le dirigeant, l'administrateur, ou l'intermédiaire qui intervient en opération de fiducie (appelé fiduciaire), est puni d'une peine de 9 000 € d'amende.

L’association qui a bénéficié de plus de 50 000  €de financements étrangers (hors libéralités) au cours d’un exercice comptable est également soumise à une obligation de certification des comptes.

En cas de non-respect de cette obligation, le dirigeant ou l'administrateur d'une association encourt 9 000 € d'amende.

## En résumé : quelles sont les étapes à suivre pour déclarer un financement étranger du culte ?

** 1. Vérifier le financement**

- Identifier si le financement vient de l’étranger
- Déterminer la nature
  - Donation notariée ou legs (déclaration obligatoire quel que soit le montant)
- Autres avantages (argent, biens, locaux, prêt de main-d’œuvre…)
- Vérifier si le montant cumulé dépasse 15 300 € dans l’année

** 2. Préparer la déclaration**

- Remplir les informations sur l’association bénéficiaire
- Identifier le financeur (personne physique ou morale)
- Décrire l’avantage ou la ressource
- Joindre les justificatifs
- Inclure les intermédiaires si impliqués (SCI, autre association)

** 3. Envoyer la déclaration**

**4. Suivre l’instruction**

- Délai normal : 2 mois
- Possible prolongation : + 4 mois en cas de dossier complexe
- Fournir des informations complémentaires si le ministère le demande

**5. Décision de l’administration**

- Pas d’opposition : financement accepté
- Opposition : restitution obligatoire dans 3 mois
- Demander une attestation d’absence d’opposition si nécessaire

**6. Points pratiques**

- Déclarer même les financements indirects
- Conserver tous les documents et preuves de valeur pour les avantages en nature
- Prévoir la certification des comptes si financements importants
- Le bénévolat d’une personne non-résidente n’est pas concerné.