多地发文惩治个人所得税违法失信人员，加强个税监管措施

华税点评随着个人所得税法律体系的日益完善，我国的个人所得税征收管理也迎来了新的发展阶段。早在2019年，国家发展改革委和税务总局联合印发了《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，提出强化个人所得税纳税信用协同共治，促进纳税人依法诚信纳税。2021年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》第十八项提出“健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。建立健全纳税缴费信用评价制度，对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利。”再次要求健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制。
近年来，各地积极响应中央号召，纷纷出台相关政策，以确保个人所得税诚信体系的建设得到有效实施。2023年8月，天津市六个部门联合发布了《关于个人所得税诚信体系建设的公告》；同年12月，大连市十个部门共同签署了《关于个人所得税诚信体系建设的合作备忘录》；2024年2月23日，重庆市也发布了《关于个人所得税信用建设的通告》及其解读。预计未来将有更多的地区税务机关跟进，研究并出台相应的规定。上述规定均提出，对失信纳税人实行贷款等金融业务的联合惩治行动，并将失信行为记录在个人的《信用信息报告》；并通过正向鼓励的形式促使个人纳税人诚信纳税。通过这些举措，旨在营造一个公平、公正的税收环境，鼓励纳税人依法诚信纳税，同时也标志着个税监管正变得更加严格和规范。

一、天津
《关于个人所得税诚信体系建设的公告》
（天津市税务局公告2023年4号）
为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，加强个人所得税诚信体系建设，促进纳税人依法诚信纳税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《天津市社会信用条例》有关要求，国家税务总局天津市税务局、天津市发展和改革委员会、天津市财政局、中国人民银行天津市分行、国家金融监督管理总局天津监管局、天津市互联网信息办公室决定联合推动我市个人所得税诚信体系建设工作。现将有关事项公告如下：
一、对在个人所得税纳税申报、专项附加扣除填报、享受税收优惠、信用承诺、提供涉税资料等个人所得税涉税事项中存在守信或失信行为的纳税人，税务部门将其个人所得税守信或失信有关信息推送至信用信息共享平台，纳入个人综合信用评价（海河分）、自然人公共信用信息报告。
二、行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定权限范围内，可以对没有个人所得税失信信息记录的守信主体采取激励措施。鼓励市场主体根据信用主体的信用状况，对守信主体采取优惠便利、增加交易机会等降低市场交易成本的激励措施。
三、行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定权限范围内，对存在个人所得税失信信息记录的失信主体依法实施联合惩戒。鼓励市场主体根据信用主体的信用状况，对失信主体采取取消优惠、提高保证金等增加交易成本的惩戒措施。
四、鼓励金融机构在办理贷款、信用卡等金融业务时参考个人综合信用评价（海河分）、自然人公共信用信息报告有关信息。
五、纳税人对本人公共信用信息报告中有关涉税信息存在异议的，可向税务机关提出异议申请，税务机关应及时回复并反馈结果。经核查，相关信息确有错误、遗漏的，税务机关应当予以更正。
六、纳税人在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响的，可以主动做出信用承诺、参与信用知识学习、税收公益活动或信用体系建设公益活动，对完成信用修复的纳税人，税务部门按照规定修复其纳税信用。对因政策理解偏差或办税系统操作失误导致轻微失信，且能够按照规定履行涉税义务的纳税人，税务部门将简化修复程序，及时进行修复。
七、纳税人可通过天津市公共信用中心设置的自助终端、服务窗口等方式申请查询、下载、打印公共信用信息报告。
八、本公告自2023年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局天津市税务局
天津市发展和改革委员会
天津市财政局
中国人民银行天津市分行
国家金融监督管理总局天津监管局
天津市互联网信息办公室
2023年8月31日

二、重庆
《关于个人所得税信用建设的通告》
（国家税务总局重庆市税务局2024年第3号）
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，加强个人所得税纳税信用协同共治，促进纳税人依法诚信纳税，根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《重庆市社会信用条例》有关规定，国家税务总局重庆市税务局、重庆市发展和改革委员会、重庆市公安局、重庆市财政局、重庆市人力资源和社会保障局、重庆市市场监督管理局、重庆市地方金融管理局、重庆市大数据应用发展管理局、中国人民银行重庆市分行、国家金融监督管理总局重庆监管局、中国证券监督管理委员会重庆监管局决定联合推动我市个人所得税信用建设工作。现将有关事项通告如下：
一、依法将自然人遵守《中华人民共和国个人所得税法》的情况纳入对应主体的《自然人公共信用报告（个人所得税版）》，实施联合激励或惩戒。
二、对按规定办理纳税申报、税收优惠的信用主体，市、区县（自治县）有关部门和单位可以在法定权限范围内，采取与其守信行为相适应的激励措施。鼓励行政管理部门在颁发荣誉证书、嘉奖和表彰时参考信用主体的守信情况。鼓励金融机构加大对守信主体融资支持力度。鼓励市场主体在进行生产经营、交易谈判等市场经济活动中对守信主体采取优惠便利、增加交易机会等降低市场交易成本的措施。
三、对未按规定办理纳税申报、税收优惠的信用主体，市、区县（自治县）有关部门和单位可以在法定权限范围内，依法依规实施联合惩戒。金融机构可以按规定对失信主体提高贷款利率和保险费率，或者限制向其提供贷款、保荐、承销、保险等服务。市场主体可以按规定在进行生产经营、交易谈判等市场经济活动中对失信主体采取取消优惠、提高保证金等增加交易成本的措施。
四、存在重大税收违法失信信息的信用主体，符合《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号公布）相关规定的，可以向作出确定失信主体决定的税务部门申请提前停止公布失信信息。
五、自然人认为《自然人公共信用报告（个人所得税版）》所展示信息存在错误、遗漏、公开期限不符合规定以及其他侵犯信用主体合法权益的，可通过“信用中国（重庆）”网站或重庆市公共信用服务便民窗口提出异议申诉。
六、自然人可以通过“信用中国（重庆）”网站查询、下载、打印《自然人公共信用报告（个人所得税版）》，也可以授权第三方通过重庆市公共信用信息平台或“信易贷·渝惠融”移动客户端查询《自然人公共信用报告（个人所得税版）》。第三方应当按照约定用途使用《自然人公共信用报告（个人所得税版）》。
七、《自然人公共信用报告（个人所得税版）》记录2024年1月1日（含）起的个人所得税信用信息。
八、本通告自发布之日起施行。
特此通告。
国家税务总局重庆市税务局 重庆市发展和改革委员会
重庆市公安局 重庆市财政局
重庆市人力资源和社会保障局 重庆市市场监督管理局
重庆市地方金融管理局 重庆市大数据应用发展管理局
中国人民银行重庆市分行 国家金融监督管理总局重庆监管局
中国证券监督管理委员会重庆监管局
2024年2月23日

关于《国家税务总局重庆市税务局等部门关于个人所得税信用建设的通告》的解读
为贯彻落实中央、国务院关于社会信用体系建设的总体要求和部署，进一步形成守信受益、失信受限的良好社会氛围，国家税务总局重庆市税务局、重庆市发展和改革委员会、重庆市公安局、重庆市财政局、重庆市人力资源和社会保障局、重庆市市场监督管理局、重庆市地方金融管理局、重庆市大数据应用发展管理局、中国人民银行重庆市分行、国家金融监督管理总局重庆监管局、中国证券监督管理委员会重庆监管局在“631”信用重庆改革整体架构下，以数字化为引领，积极探索自然人信用体系建设，并联合发布了《关于个人所得税信用建设的通告》（以下简称《通告》）。现就《通告》的主要内容解读如下：
一、《通告》背景
《中华人民共和国个人所得税法》规定“依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒”。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出“建立健全以‘信用+风险’为基础的新型监管机制。健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用”。《重庆市社会信用条例》规定“市、区县（自治县）人民政府应当将社会信用体系建设纳入国民经济和社会发展规划，建立健全社会信用体系建设协调机制，统筹推进社会信用体系建设”。《重庆市社会信用体系建设“十四五”规划（2021—2025年）》（渝府办发〔2021〕98号）规定“充分发挥政府示范引导作用，鼓励社会力量广泛参与，全面推进信用与政府治理、产业发展和社会民生相结合，构建开放多元、共建共享的新机制，全面提升全市诚信意识和信用水平”。
按照党中央、国务院关于推动社会信用体系建设的决策部署，重庆市以数字化为引领，针对企业、自然人、个体工商户、社会组织、事业单位和政府机构6类主体，建立“公共信用指标体系和共享开放机制、守信激励与失信惩戒机制、以信用为基础的新型监管机制”3项机制，迭代升级一体化信用运用数字底座，形成“631”信用重庆改革整体框架。为持续推动“信用重庆”升级版改革走深走实，国家税务总局重庆市税务局、重庆市发展和改革委员会、重庆市公安局、重庆市财政局、重庆市人力资源和社会保障局、重庆市市场监督管理局、重庆市地方金融管理局、重庆市大数据应用发展管理局、中国人民银行重庆市分行、国家金融监督管理总局重庆监管局、中国证券监督管理委员会重庆监管局等11部门依据相关法律、法规的规定，在充分调研的基础上，联合开展自然人信用建设，并以此为突破口，为重庆市各部门协同推进细分领域信用建设进行有益探索，助力重庆市经济社会高质量发展。
国家税务总局重庆市税务局、国家金融监督管理总局重庆监管局与招商银行重庆分行、重庆市三峡银行等31家金融机构，共同推出“税信贷”“好企贷”“闪电贷”“个税闪”“税E贷”“信秒贷”等“银税互动”产品，有效缓解民营和小微企业融资难、融资贵等问题，形成良好的社会品牌，弘扬了诚信经营、依法纳税的社会风尚。在总结“银税互动”工作成效和经验的基础上，开展个人所得税信用建设，探索个人所得税纳税信用增值应用，对强化依法纳税意识、完善纳税信用信息管理、构建税收新型监管机制及优化社会综合治理等具有重要意义。
二、信息推送的范围
依法将自然人遵守《中华人民共和国个人所得税法》的情况纳入对应主体的《自然人公共信用报告（个人所得税版）》，实施联合激励或惩戒。
税务部门依托一体化智能化公共数据平台将个人所得税信用信息推送至公共信用信息平台。
信用信息的采集、归集坚持合法、真实、客观、必要原则。个人所得税信用信息纳入对应主体的《自然人公共信用报告（个人所得税版）》。《自然人公共信用报告（个人所得税版）》实行动态更新。
三、对个人所得税守信纳税人的激励
对按规定办理纳税申报、税收优惠的信用主体，市、区县（自治县）有关部门和单位可以在法定权限范围内，采取与其守信行为相适应的激励措施。鼓励行政管理部门在颁发荣誉证书、嘉奖和表彰时参考信用主体的守信情况。鼓励金融机构加大对守信主体融资支持力度。鼓励市场主体在进行生产经营、交易谈判等市场经济活动中对守信主体采取优惠便利、增加交易机会等降低市场交易成本的措施。
重庆市信用信息已成功应用至“信易贷”“信易游”“信易行”等多个“信易＋”场景。对按规定办理纳税申报、税收优惠的信用主体，鼓励市、区县（自治县）有关部门和单位、金融机构、市场主体依法依规采取与其守信行为相适应的激励措施，让守信主体在融资授信、医疗卫生、旅游住宿、交通出行、文化体育等领域获得便利与实惠。
四、对个人所得税失信纳税人的惩戒
对未按规定办理纳税申报、税收优惠且存在个人所得税失信信息记录的信用主体，市、区县（自治县）有关部门和单位可以在法定权限范围内，依法依规实施联合惩戒。金融机构可以按规定对失信主体提高贷款利率和保险费率，或者限制向其提供贷款、保荐、承销、保险等服务。市场主体可以按规定在进行生产经营、交易谈判等市场经济活动中对失信主体采取取消优惠、提高保证金等增加交易成本的措施。
对于存在个人所得税失信信息记录的失信主体，市、区县（自治县）有关部门和单位、市场主体可以按照失信行为情节轻重、影响程度等，依法依规实施不同类型、不同力度惩戒措施。
五、对重大税收违法失信信息申请提前停止公布的规定
《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号公布）规定，重大税收违法失信主体信息自公布之日起满3年的，税务部门在5日内停止信息公布。
在重大税收违法失信信息公布期间，存在重大税收违法失信信息的信用主体，符合《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号公布）相关规定的，可以向作出确定失信主体决定的税务部门申请提前停止公布失信信息。
六、对《自然人公共信用报告（个人所得税版）》所展示信息存在异议的解决机制
自然人认为《自然人公共信用报告（个人所得税版）》所展示信息存在错误、遗漏、公开期限不符合规定以及其他侵犯信息主体合法权益的，可通过“信用中国（重庆）”网站或重庆市公共信用服务便民窗口提出异议申诉。
七、查询《自然人公共信用报告（个人所得税版）》的渠道
自然人需查询或使用《自然人公共信用报告（个人所得税版）》的，可通过“信用中国（重庆）”网站查询、下载、打印。
基于数据安全、个人信息保护的考虑，在得到自然人授权后，行政部门可以通过重庆市公共信用信息平台查询《自然人公共信用报告（个人所得税版）》，入驻全国中小企业融资综合信用服务平台（重庆站）的金融机构可以通过“信易贷·渝惠融”移动客户端查询《自然人公共信用报告（个人所得税版）》。第三方应当按照约定的用途使用《自然人公共信用报告（个人所得税版）》。
八、《自然人公共信用报告（个人所得税版）》包括的内容
《自然人公共信用报告（个人所得税版）》包括自然人的基础信息，与个人所得税相关的行政处罚、行政征收、重大税收违法案件当事人等信息，查询记录。除查询记录外，其他信息均由重庆市税务局提供。
九、《自然人公共信用报告（个人所得税版）》记录的起始时间
《自然人公共信用报告（个人所得税版）》记录2024年1月1日（含）起的个人所得税信用信息。
十、施行时间
本通告自发布之日起施行。

三、大连 
《关于个人所得税诚信体系建设的合作备忘录》
12月19日，大连市发展和改革委员会、国家税务总局大连市税务局、大连市财政局、大连市人力资源社会保障局、大连市营商局、大连市公安局、中国人民银行大连市分行、国家金融监督管理总局大连监管局、大连市互联网信息办公室、大连市总工会等10部门共同签署《关于个人所得税诚信体系建设的合作备忘录》，标志大连市个人所得税领域多部门合作机制正式启动。
《合作备忘录》以守信有激励、失信要惩戒、提升治理水平、建立联动体系为目标，税务部门将依托“信用+风险”税务监管新体系，建立健全自然人税费服务管理体系，从而推动个人所得税纳税人依法诚信纳税，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序、保障国家税收安全。
据了解，《中华人民共和国个人所得税法》规定：“依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒”。国家发改委、税务总局联合下发的《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》中也规定：“建立健全个人所得税纳税信用记录，完善守信激励与失信惩戒机制，加强个人信息安全和权益维护，有效引导纳税人诚信纳税，公平享受减税红利，推动税务领域诚信体系建设迈上新台阶。”大连市税务局切实将相关规定落到实处，积极主动与相关部门多次沟通协调，在大连市发改委支持下，最终促成了10部门签署《合作备忘录》，并据此联合建立起个人所得税纳税信用体系，对于强化全社会依法纳税意识、完善纳税信用信息管理具有重要意义。大连市发改委相关负责人表示，合作备忘录的签署，是大连市税务领域信用体系建设的重要突破，为大连市各部门协同推进细分领域诚信建设进行了有益探索，也为各行业、各部门提供了可复制推广的宝贵经验，同时也将带动大连市社会信用体系建设水平的整体提升，进一步形成守信受益、失信受限的良好社会氛围。
按照合作事项要求，10部门共同建立联席会议机制，健全完善部门职责、信息沟通、数据共享、措施配合、成果报送等联合会商制度，定期召开专题会议，研究推进个人所得税纳税信用建设。不断健全守信激励和失信惩戒制度，对守信纳税人采取绿色通道、容缺受理等激励措施，鼓励各部门完善诚信建设长效机制，健全覆盖全社会的征信体系，加强失信惩戒。鼓励行政部门和市场主体给予守信纳税人更多机会和便利，对守信纳税人在办理贷款、信用卡等金融业务，申领补贴资金、便民服务等领域和环节给予优先考虑，比如，在颁发荣誉证书、嘉奖和表彰时将个人所得税纳税信用信息作为参考因素，让纳税信用在社会信用体系中的基础性作用得到充分发挥。而对于严重失信纳税人，在表彰奖励、招聘录用等方面依法依规采取限制措施。这样一来，通过多部门共治和市场主体广泛参与，进一步完善守信激励和失信惩戒机制，凸显社会信用的价值引导作用。