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【专利】大疆“被迫”和解，或向美企支付巨额专利费

作者：吴征

中国大疆公司（DJI）与美国德事隆创新公司（Textron）之间的一场涉及2.789亿美元的专利侵权案，已经成为中美科技竞争中的一个标志性事件。
大疆能否在这场纠纷中反败为胜、赢得主动，就成为中国很多国际化企业所关注的风向标。
然而，就在众人以为大疆会斗争到底，因为大疆不仅在美国对德事隆公司展开了反击诉讼，同时在中国也进行了专利回击，但是结果确实双方之间突然达成了和解。
有关双方已经可能达成和解的消息，是源于
2024年2月27日，美国德州东区地方法院的一份文件，该文件显示
德事隆公司（Textron）已经撤回了针对
大疆公司的诉讼，每一方各自承担自己的费用、律师费和开支。因此，
外界猜测两家公司已经达成了和解
。
这一猜测在美国专利商标局最新公开的一系列文件中，得到了证实。
在此之前，德事隆和大疆都利用各自的美国专利对对方发起了专利侵权诉讼。例如，德事隆利用两项美国专利US8,014,909和US9,162,752，使得大疆被判赔偿2.789亿美元。

德事隆起诉大疆的专利
此后，大疆在美国和中国对德事隆展开了反击，包括发起对其专利的无效挑战，甚至是在美国反诉德事隆的直升机侵犯大疆的四项专利。

大疆起诉德事隆的专利
这也就意味着，如果两家公司想要避免被判侵权，或是对于已经被判巨额赔偿的案件想要“解套”，就必须全力的去将对方的专利无效掉。
因此，双方战场的焦点就转移到了美国专利商标局USPTO，在这里将会决定两家公司的专利，到底有没有效。
这场较量在2024年2月13日和2月21日先后迎来三个IPR结果，这三个结果对大疆都不利，或是“迫使”大疆最终与德事隆达成和解的关键因素。

首先，在2024年2月13日最先做出的大疆挑战德事隆的两个多方复审IPR中，美国专利商标局的上诉和审判委员会PTAB经审理，最终拒绝了（Institution Denied）大疆的无效请求。
大疆的这两个挑战针对的都是德事隆的同一件专利US10,275,950，涉及使用应用程序和控制器控制无人机的技术。
双方围绕这件专利的争议主要在“显而易见性”方面，其中一个关键点是“飞行员识别信息”的理解，以及权利要求解释的宽窄问题。
大疆认为，德事隆在专利局PTAB之前采用了狭义的解释，以避免其专利被无效掉，但是在地方法院时，却使用了宽泛的解释，这样能增加大疆侵权的机率。
然而，美国专利商标局上诉和审判委员会PTAB的专利法官则认为，大疆在提出挑战时，请求书中没有对“飞行员识别信息”做出明确的解释（IPR2023-01106）。

摘自IPR2023-01106 （机器翻译）

在另一份IPR中（IPR2023-01107），PTAB专利法官对权利要求解释的问题做出了说明，但是认为这并不能减轻对于请求人（大疆）的说服责任要求。
摘自IPR2023-01107 （机器翻译）

就在这两份大疆试图挑战德事隆的专利申请被驳回后一周，2024年2月21日，美国专利商标局的PTAB，对德事隆挑战大疆的一件专利US11,482,121 B2的多方复审IPR做出了初步裁决，决定受理（Institution Granded）德事隆对大疆专利发起的挑战。按照美国专利规则，这也就意味着大疆的专利中，至少是有一个权利要求是可以被无效掉的。
因此，从这两方面来看，大疆可以说都处于劣势。
或许正是基于对这种形势的判断，一周后，2024年2月29日，两家公司就向美国专利商标局申请撤回了其它正在IPR中的专利审理。在相关文件中，明确提到两家公司已经达成和解，签署了保密协议。
这也就意味着，在这起诉讼中，大疆虽然一直很努力，但是所有的结果对于大疆都是不利的。
在这种情况下，与德事隆达成和解，大疆恐怕不得不付出更多的代价。
对于双方是否会基于法院判决的2.789亿美元达成和解？目前尚无法确定。
不过，有理由相信双方的和解金额一定也会是一个不小的金额，至于和解协议中是否还有大疆未来的销售产品是否要支付给德事隆许可费，就是本案另一个值得关注的话题了。
总之，大疆此次很有可能是向美国德事隆支付了一个巨额的专利费。
而大疆的这一决定，虽然为本次专利纠纷画上了一个句号。但是却向外界传递出一个大疆会是一个不错的专利起诉对象的印象，这就会吸引更多的无人机专利权人向大疆发起新的专利诉讼。
可以预见，未来，大疆在美国遇到的专利诉讼数量可能会迅速攀升。


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WIPO发布2023年PCT报告，华为第一，宁德时代飙升84位进入前八

作者：黄莺

2024年3月7日，世界知识产权组织WIPO发布了2023年度PCT国际专利申请数据，以及马德里商标数据和海牙外观专利数据。
在PCT国际专利方面，全球2023年总申请量是27.26万件，同比下降1.8%。中国依然是全球最大的PCT申请国，共有69,610件PCT申请，领先于第二位美国的55,678件。
但是2023年却是中国PCT专利申请量自2002年以来，首次出现同比下降，降幅为0.6%。这似乎也意味着中国正在合理看待PCT申请量的问题，并非如前几年一般由政府激励发展，实现了数量的快速增长。目前来看，PCT专利在中国正逐步回归理性。
从申请人来看，华为依然是PCT申请量最大的，2023年共申请了6,494件PCT，虽然比2022年减少了近1200件，但是相比于第二名三星（3924件）和第三名高通（3410件），依然是“遥遥领先”。
不过，在这份榜单中，另一个值得关注的就是宁德时代，PCT申请量从2022年的266件，直接增长到2023年的1799件，名次也一下提升84位进入前八名。
其它进入50强榜单的中国企业还包括：第9名的OPPO（1766件，↓3），第11名的中兴通讯（1738件，↑2），第13名的vivo（1631件，↓2），第14名的小米（1603件，↑
7
），第22名长鑫存储（954件，↑7），第27名字节跳动（810件，↑58），第30名荣耀（743件，↑42），第32名海尔（706件，↑32），第33名深圳先进技术研究院（696件，↑17），第34名腾讯（677件，↓1）。
总体来看，中国企业的申请量和名次都是在继续增长的。


2023年PCT 50强企业榜单
在高校PCT国际专利排名上，首位是美国加州大学（531件），其次是中国的苏州大学（332件），清华大学排名第四（209件）。其它进入榜单的中国高校还包括第13名的江苏大学（127件），第16名的华南理工大学（117件），第23名的江南大学（99件），第25位的江苏科技大学（96件），第31位的北京大学（85件），第39位的大连理工大学（70件），第41名的Guangzhou institute of technology（65件，疑似隶属西安电子科技大学），以及第46名的上海交通大学（62件）。
总体来看，中国高校的PCT问题依然严重，尤其是江苏省，是否存在PCT泡沫以及低转化率的PCT情况，值得引起中国高校重视。

2023年PCT 50强高校榜单

如需获取WIPO各项指标的完整榜单，后台回复“WIPO23”。


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英国5名特种部队成员涉嫌战争罪被捕

纵览全球金融要闻，尽在“全球金融动态”。本栏目每天为您精选世界各地的银行、保险等金融要闻，帮助您扩展国际视野，紧跟国际动向，让全球金融市场从此天涯咫尺！
01 // 光刻机巨头ASML或将离开荷兰
据荷兰《电讯报》报道，一名消息人士透露，因荷兰政府的反移民政策倾向，光刻机巨头阿斯麦（ASML）正计划搬离荷兰。ASML已向荷兰政府提出了意向，表示将有可能在其他地方扩张或迁移，法国是选择之一。

报道称，ASML离开或向海外扩张，对于荷兰来说都将是一个打击。荷兰政府已成立了一个名为“贝多芬计划”的特别工作组，由首相马克·吕特亲自领导，以探索阻止ASML离开的方法。


02 // 波音客机“掉门”事件3名乘客索赔10亿美元
据美国哥伦比亚广播公司报道，当地时间1月5日，美国阿拉斯加航空（Alaska Airlines）一架波音737MAX 9客机，从奥勒冈州飞往加州时，起飞没多久应急舱门突然脱落，航班立刻返航紧急降落，所幸没有造成人员伤亡。

近日，机上坐在舱门附近的乘客凯尔·林克(Kyle Rinker)、阿曼达·斯特里克兰(Amanda Strickland)和凯文·郭(Kevin Kwok)正起诉阿拉斯加航空及波音公司，要求共10亿美元赔偿金。


03 // 加拿大央行维持利率不变
当地时间3月6日，加拿大央行宣布，仍将基准利率即隔夜拆借利率维持在5%，并继续实施量化紧缩政策。加拿大央行下一次议息日为4月10日。

加拿大央行行长蒂夫·麦克勒姆表示，央行认为当前政策利率仍然合适，现在考虑降息为时尚早。近期通胀数据表明加拿大央行的货币政策基本符合预期。但他指出，通胀上行风险依然存在。加拿大央行需要看到核心通胀进一步缓和。


04 // 埃及央行加息600个基点
当地时间3月6日，埃及央行货币政策委员会在临时会议上决定，将允许埃及镑汇率自由浮动，同时加息600个基点，以应对日益加剧的通胀压力。上调后的隔夜存贷款利率分别为27.25%和28.25%，主要操作利率为27.75%。

数据显示，埃及镑的官方汇率自2022年以来经历了幅度达14%、19%和17%的三次贬值。3月6日加息后，埃及镑对美元汇率一度跌至1美元对50.55埃及镑，暴跌近40%创历史新低。


05 // 美联储主席：降息将取决于经济走势
当地时间3月6日，美联储主席鲍威尔在美国众议院金融服务委员会就美联储半年度货币政策报告作证时表示，尽管通胀方面的进展还不确定，但他认为美国经济没有直接的经济衰退风险，失业率处于3.7%的低位，经济可能会继续广泛增长，预计通胀将继续下降。

鲍威尔指出，降息实际上将取决于经济走势。未来几个月美联储仍有可能降息，但前提是有进一步证据显示通胀回落。


06 // 埃及与IMF达成协议将贷款金额增至80亿美元
当地时间3月6日，国际货币基金组织（IMF）宣布，与埃及就第一次和第二次审查所需的经济政策达成专家级协议，将向埃及提供的贷款额度从30亿美元提高至80亿美元。

埃及总理马德布利表示，除上述80亿美元贷款外，作为协议的一部分，埃及还将额外从IMF获得约12亿美元贷款，用于促进环境可持续发展。另外，世界银行等其他国际机构也将向埃及提供低利率贷款，为埃及实现货币稳定提供支持。


07 // 法国公布巴黎奥运会开幕式门票方案
据美联社报道，法国内政部长热拉尔德·达尔马宁近日宣布巴黎奥运会开幕式门票方案。32.6万人届时将持票在塞纳河畔观看开幕式，其中近七成为受邀免费观看。受邀者需接受安全检查并使用二维码通行。

达尔马宁表示，7月26日举办开幕式时，10.4万名购票观众可在下游观看，另有22.2万人将持免费票在上游观看。除持票观众外，当天预计还有20万人在沿河以及可以俯瞰塞纳河的建筑上欣赏开幕庆典，另有5万人在位于巴黎的“粉丝区”观看。


08 // 英国5名特种部队成员涉嫌战争罪被捕
据英国《卫报》报道，因为涉嫌在叙利亚犯下战争罪，英国陆军特种空勤团（SAS）的5名成员被英国军事警察逮捕。在此次逮捕行动发生之际，英国特种空勤团在阿富汗的所作所为正接受一项调查，涉及该部队的成员被指控草率杀害了80名阿富汗人。

英国国防部发言人回应称，“我们以最高标准要求我们的人员，有关任何不当行为的指控都会被严肃对待。在适当情况下，任何刑事指控都将交给军事警察进行调查。”


编辑、音频制作 徐宁
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超200万哈萨克斯坦公民个人数据遭泄露

2024年3月7日，据数字发展部新闻处透露，哈萨克斯坦国家技术服务公司日前发现超过200万哈萨克斯坦公民个人信息被泄露。这些被泄露信息源自微型金融组织zaimer.kz。
数字发展部表示，Robo.finance平台下的多个微型金融机构客户数据遭到泄露，总计超过3600万条，分别涉及俄罗斯(2360万条)、菲律宾(500万条)、越南(200万条)等国家。
哈萨克斯坦国家技术服务公司已经对泄露的数据进行了深入分析，根据数字发展部提供的客户身份信息，将通过Egov Mobile移动应用程序向受影响的哈萨克斯坦公民发送通知。
据了解，数字发展部目前已经着手对泄露哈萨克斯坦人个人数据的数据库运营商展开计划外检查。该部强调，任何违反哈萨克斯坦个人数据保护法规的行为都将面临严厉的处罚，甚至可能追究刑事责任。
德国防长: "个人操作不当"导致电话会议遭窃听

2024年3月6日，周二，德国国防部就"窃听门"事件举行新闻发布会，向媒体通报了"窃听门"事件初步调查的结果。德国国防部长皮斯托里乌斯(Boris 
Pistorius )表示，此次窃听事件的发生，是一位与会者"操作不当"导致的。

这位国防部长表示："我们的通讯系统并没有被破解。这次电话会议之所以被窃听，是个人操作不当造成的。"他表示，一名从新加坡加入电话会议的德国军官造成了数据外漏。当时，这名军官正在参加新加坡航空展，他从下榻的酒店里拨通了电话会议。皮斯托里乌斯表示，俄罗斯情报部门对航空展和相关酒店采取了大面积有针对性的窃听行动。
皮斯托里乌斯介绍说，这名军官是在当地时间午夜时分以移动网或无线网等"不安全线路"接入电话会议的，因此使俄罗斯人得以窃听到他的手机通话，并对这次内部谈话进行了录音。皮斯托里乌斯宣布，军方将在技术和组织层面上采取相应措施，避免今后发生类似事件。
皮斯托里乌斯表示，对"窃听门"事件的相关人士将展开前期调查。调查结束后，在就是否启动处分程序做出决定。
他表示，调查工作仍在继续，需要澄清的问题包括，电话会议中是否谈到了不应在这类平台提及的内容。此次电话会议是在 
WebEx平台上进行的。德国联邦军和国防部使用这款美国软件进行保密级别为"机密-仅限公务用途"或以下的电话会议。这也是最低的保密级别。
【对单位不起诉-天地人·谢回力 】“对单位不起诉的沉默形态”探析

文 | 刑事专业委员会 谢回力

我国《刑事诉讼法》有关不起诉的规定主要见于第一百七十五条和第一百七十七条。其中，第一百七十五条第四款规定：“对于二次补充侦查的案件，人民检察院仍然认为证据不足，不符合起诉条件的，应当作出不起诉的决定”。第一百七十七条第一款规定：“犯罪嫌疑人没有犯罪事实，或者有本法第十六条规定的情形之一的，人民检察院应当作出不起诉决定”。第一百七十七条第二款规定：“对于犯罪情节轻微，依照刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的，人民检察院可以作出不起诉决定”。这三处规定实际就是我们常说的三类典型不诉即“存疑不诉、法定不诉和酌情不诉”，在这之外，刑事诉讼法第一百八十二条、第二百八十二条、第二百九十条还分别规定了“经最高检核准不起诉”“对未成年人附条件不起诉”和“当事人和解的轻微案件不起诉”三种特殊不诉情形。再结合法律、司法解释关于不起诉的其他相关规定，如《刑事诉讼法》第一百七十八条规定的“不起诉决定，应当公开宣布，并且将不起诉决定书送达被不起诉人和他的所在单位”，《人民检察院刑事诉讼规则》第三百七十二条第一款规定的“人民检察院决定不起诉的，应当制作不起诉决定书”，等等，我们还可以得出一个结论，那就是无论哪一种不起诉，都应当由人民检察院作出不起诉决定、制作不起诉决定书。

一贯严谨的朋友可能看出来了，前面讲的都是法律规定，是“应然”状态。那么，司法实践中人民检察院是不是对所有“不起诉决定”都制作不起诉决定书呢？答案是否定的。最典型的就是对数罪中的一项或者多项不起诉时，人民检察院只会就起诉的事项制作起诉书，而不会就不起诉事项制作不起诉决定书，其内在逻辑或许可以理解为“没有出现在起诉书中的事实及罪名就是不起诉了”。本文中，我们暂且就将人民检察院作出了不起诉决定但未制作不起诉决定书的情形称之为“不起诉的沉默形态”。因为有起诉书的存在，起诉书最终又是要送达被告人的，故此种做法本质上并不会损害被告人的诉讼权利。但根据《刑事诉讼法》的规定，人民检察院还应当将不起诉决定书送达公安机关、被害人等主体，公安机关认为不起诉的决定有错误的，可以要求复议、提请复核，被害人不服的，可以申诉；起诉书的送达则没有这些强制性要求，事实上，《刑事诉讼法》只在第一百八十七条第一款规定了“人民法院决定开庭审判后，应当确定合议庭的组成人员，将人民检察院的起诉书副本至迟在开庭十日以前送达被告人及其辩护人”。当然，此种情况下，人民检察院也可以将部分不起诉的决定以其他方式告知公安机关、被害人等主体，以充分保障他们的权利。

一贯严谨的朋友可能又看出来了，部分事实及罪名不起诉跟本文所探讨的“对单位不起诉”应该也是不同的。的确，前者本质上只涉及“事多事少”的问题，后者则已经事关“有他没他”的问题了。实践中，人民检察院如果认为案件是单位犯罪，在对单位作出不起诉决定时，是会制作不起诉决定书的，因而并不存在所谓的“沉默形态”（暂不考虑单位被撤销、注销等的特殊情况）。

至此，一贯严谨的朋友可能要问了，文章标题所述“对单位不起诉的沉默形态”到底缘何而来？答案就在下面这条司法解释规定之中。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百四十条规定：“对应当认定为单位犯罪的案件，人民检察院只作为自然人犯罪起诉的，人民法院应当建议人民检察院对犯罪单位追加起诉。人民检察院仍以自然人犯罪起诉的，人民法院应当依法审理，按照单位犯罪直接负责的主管人员或者其他直接责任人员追究刑事责任，并援引刑法分则关于追究单位犯罪中直接负责的主管人员和其他直接责任人员刑事责任的条款。”

实践中，人民法院与人民检察院对能否认定单位犯罪意见完全相反的情况并不少见。前不久笔者就遇到这样一个案件：人民检察院以自然人犯罪起诉，一审以自然人犯罪判决，二审在事实、证据没有发生任何变化的情况下径直认定为单位犯罪，之后公安机关又就同一事实对单位进行刑事立案。二审径直认定单位犯罪是否符合正当程序原则的问题，并非本文所要探讨的对象，且笔者相信这应当只是极个别现象，无需多费笔墨。真正引发笔者深入思考的，正是“回头追诉”这一现象。由于《刑诉法解释》第三百四十条的规定过于原则，《人民检察院刑事诉讼规则》又没有相应的指引，实操层面产生争议应是在所难免。笔者认为，经人民法院建议对犯罪单位追加起诉，人民检察院“仍以自然人犯罪起诉”的，尤其是经检察长批准“仍以自然人犯罪起诉”的，属于“对单位不起诉的沉默形态”，足以产生对单位不起诉的效力。以下简要阐述三点理由。

第一，“对单位不起诉”是缓和价值冲突的内在需要。

严格来讲，《刑诉法解释》第三百四十条是对我国《刑事诉讼法》所规定的职权原则、严格遵守法定程序原则的突破。从法理学的角度而言，人们之所以能够接受单位未经起诉和审判而被认定为犯罪的结果，完全是因为尊重和支持人民法院践行“查清事实、准确适用法律”这一职责。尤其在我国当前的法制和司法环境下，认不认定单位犯罪对自然人的定罪量刑往往具有实质影响，故只有查清事实、准确适用法律才能真正保障被告人的权利。这是硬币的一面，对于被起诉的自然人而言显然是正向的。但硬币的另一面，对于单位而言，就完全是负向的了。未经起诉和审判，单位就不可能充分参与诉讼，无法正常行使包括辩护权和上诉权在内的一系列诉讼权利，自然也就无法保障其实体权利。如“仍以自然人犯罪起诉”能够产生对单位不起诉的效力，则至少可以稍微缓和这些价值冲突，适当修复突破原则所产生的伤害。

第二，“对单位不起诉”符合不起诉制度的精神。

我们倒过来看的话，对于生效判决已经认定为单位犯罪的案件（不考虑事实认定错误、适用法律错误等的情形），三类典型不诉中的“存疑不诉”就可以直接排除，而“法定不诉”属于人民检察院应当重点审查的范畴，在本文语境下暂不予考虑，剩下可供参考的就只有“酌情不诉”了。根据我国刑法第三十一条的规定，对单位判处的刑罚只有罚金这一项，显然完全符合“酌情不诉”的精神。当然，若回到人民检察院“仍以自然人犯罪起诉”之时，笔者推断，其不认为是单位犯罪的可能性远高于“酌情不诉”的可能性。果真如此，我们又何妨适用“举重以明轻”之原则，视之为“酌情不诉”呢！

第三，“对单位不起诉”不代表对单位不罚。

人民法院在认定单位犯罪时，就已经对单位所实行的行为进行了审理，只是没有解决“罚”（罚金）的问题。而单位作为一个市场主体（通常情况下），与自然人最大的不同，就是还有主管部门和行业组织对其进行管理。如果只是为了解决“罚”的问题，完全可以通过行政处罚或行业惩戒这类更加直接乃至更为高效、经济的方式来实现。笔者认为，相比较而言，通过刑事程序回头再追诉单位就很有些浪费资源了。近年来，最高检等多部门大力推行的涉案企业合规不诉制度，已经为单位犯罪的处理提供了新的思路和路径，相信随着涉案企业合规改革的不断深入，一定会催生出更多更好的“拯救犯罪单位”的制度。

借此，笔者呼吁最高立法机关和司法机关，在将来修订法律、司法解释时，就“人民法院建议对犯罪单位追加起诉，人民检察院仍以自然人犯罪起诉的，应否经检察长批准，应否对单位制作不起诉决定书等”予以规范。笔者个人建议增加须经检察长批准并对单位制作不起诉决定书的内容。

一审 | 吕帅 何超
二审 | 叶强胜
【线上】证券犯罪刑事辩护实务与上市公司合规路径（活动时间：2024.03.12）

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活动背景
··· 
作为经济犯罪的重要分支，证券犯罪系围绕证券发行、交易所滋生的特有犯罪类型。此类犯罪的涉刑案件既扰乱了证券市场秩序，也严重损害了投资者利益，更使得发行人/上市公司、相关机构、组织及其高管人员身陷刑事法律风险之中，从而给相关单位的稳健经营造成了严重的影响及破坏。

其中，内线交易、虚假陈述、操纵证券市场，是证券犯罪中常见的三种类型，不但出现频次高，其罪刑本身的司法认定也颇为繁复。因此，掌握证券犯罪刑事辩护实务与合规路径，是每一位证劵市场参与者的当务之急，同时对企业合规建设、个人职业发展至关重要。
01
分享主题
本次直播，安理律师事务所合伙人王嘉铭律师将结合自己多年的经验，为大家带来「证券犯罪刑事辩护实务与上市公司合规路径[上]」的专题分享。
02
主要内容
1.金融证券监管现状及趋势
2.证券犯罪的罪名解析
3.证券犯罪辩护要点与实务案例
4.上市公司涉证券刑事风险的合规路径
03
课程安排
时间：2024年3月12日 晚上19:00
对象：法务、律师、合规/隐私/信息安全人员、其他对话题感兴趣的社会人士
课程形式：在线直播
分享嘉宾：中国社会科学院刑事诉讼法学硕士、法学博士，安理律师事务所合伙人 王嘉铭
主持人：朱青一 iLaw合规
— 嘉宾介绍 —
王嘉铭，中国社会科学院刑事诉讼法学硕士、法学博士。专业领域为刑事辩护与代理、刑事控告、刑民交叉、刑事合规、企业合规、企业危机应对、民营企业及民营企业家权益保护、公司调查与反腐败业务等。

王嘉铭律师具有较强的案件分析判断能力，曾为多家大型企业和企业家提供刑事辩护、刑事合规和诉讼代理等法律服务，涉及证券、金融、科技（芯片）、新能源等领域，尤其在职务犯罪、经济犯罪、金融证券犯罪（上市公司）、税务犯罪、环境犯罪等方面的辩护与代理具有丰富的实操经验。

此外，王嘉铭律师还参与办理多件涉案企业合规项目、企业内部合规体系整改与建设项目，在企业防范自身经营风险、提高风险抵御能力、加强企业内控管理、有效应对监管突击检查等方面具有卓越经验。
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点亮在看??
【线下·广州】2024年毕马威中国粤港澳大湾区租赁行业税务沙龙（活动时间：3月26日）

日期
2024年3月26日，星期二
时间
15:00-15:30 （签到）
15:30-17:30 （沙龙）
地点
毕马威广州会议中心
（广州市天河区珠江东路6号周大福金融中心22楼）
语言
普通话
邀请对象
租赁公司业务部门、计财部门、风险部门、法律部门和人事部门人士、航空金融从业、航运金融从业相关人士。
报名方式
识别下方二维码或点击文末左下方“阅读原文”报名。

*由于本次活动名额有限，敬请您于3月26日前进行报名。报名成功与否请以我司发送至您注册邮箱的活动确认函为准。



活动介绍
 《广东省大力发展融资租赁支持制造业高质量发展的指导意见》近期出台，《意见》明确了融资租赁行业未来的发展目标，并提出要探索跨境租赁资产交易，推动跨境租赁外汇收支便利化，通过突出发展跨境融资租赁，联动港澳共建粤港澳大湾区国际融资租赁中心。税务问题是租赁行业在探索机遇应对挑战过程中不可忽略的重要考量，我们希望通过毕马威中国租赁业税务沙龙系列活动与行业同仁们分享我们洞悉的税务热点。在本次活动中，我们也很荣幸地邀请到了广州南沙经济技术开发区金融工作局和鸿鹄律师事务所一同与各位分享交流。期待您的莅临！

议程安排
 
演讲嘉宾
 夏颖
海关与贸易事务合伙人
毕马威中国
肖颖
转让定价合伙人
毕马威中国
赵祺
金融行业税务总监
毕马威中国
王筱
资深法律顾问
鸿鹄律师事务所
如阁下有任何疑问，欢迎垂询：
陈女士
电话：+86 (20) 3813 8711
邮箱：vivian.vw.chen@kpmg.com

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【线上】德和衡举办企业涉税犯罪的风险与防范直播分享活动（活动时间：3月15日）

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【百君·任芸瑶】新《公司法》解读：股权转让与税

撰文 | 任芸瑶 律师

新《公司法》是在现行公司法基本框架和制度基础上的全面系统修改，其中不少修订涉及股权转让等问题。本次新公司法的修订后，股权转让更加科学、更加人性化。本文将从财务、税务角度来分析本次修订后股权转让的变化和常见问题。

一
新公司法施行后股权转让的十大变化



二
股权转让如何合理纳税

股权转让的税务处理不再赘述，在《新＜公司法＞解读：存量公司应当如何应对限期实缴》（点击文章标题可查看详情）中已进行了图表分享；在《新＜公司法＞解读：非货币性财产出资方式》（点击文章标题可查看详情）中进行了法条政策分享。

关于股权转让如何合理纳税，符合条件的可以选择以下方式：

1、利用并购重组中的特殊税务处理

企业所得税法中对企业之间并购重组形成的股权转让可暂不缴税，如通过股权收购、合并、分立、划转等方式，可以加以利用，以实现合理延迟纳税。

2、对个人转让股权可利用“合理低价”方式达到少缴税



3、“股权转让”变为“先减资再增资”

老股东按合理价格减资，新股东按合理价格增资，实现新老股东之间的过渡，该方式下新老股东之间由于没有直接股权转让行为，也就没有转让所得，征税也无从说起。

（敲黑板：所有的税务筹划都应当建立在合理合法的基础之上，否则，一旦触动红线，会因小失大、得不偿失。）

4、采用“先分后转”的方式，具体如下：




三
股权转让的其他问题

1、失权股东应当依法转让的股权，其转让价格或是公司回购的价格如何确定?

（1）如果公司章程、股东协议中已经对股权回购价格进行约定的：

若不存在约定条款无效、可撤销的情形下，应尊重其意思自治原则，股权回购价格按照章程约定价格确定。

（2）若公司章程、股东协议中未对股权回购价格进行约定或约定不明的，可按如下选择：

双方自行协商确定股权回购价格；根据第三方机构鉴定报告确定股权回购价格；依照公司出资额或者在出资额基础上一定比例确定股权回购价格；依据公司资产负债表等如离职股东离开公司当月的投资资产负债表所载明的净资产为基础确定股权回购价格。

2、异议股东回购请求权扩张——合理价格税负影响

（1）新《公司法》在保护中小股东权利方面的一大亮点为扩张了异议股东回购请求权的适用情形。从税务层面而言，新规的“按照合理的价格收购”是关键的涉税风险点。由于非上市公司不存在股权公开交易市场，“合理的价格”往往难以通过公开市场价格衡量，若定价不合理，可能导致主管税务机关重新核定收入并计算缴纳税款等税务风险。一般情形下，个人股权转让的合理价格可以参考《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（2014年第67号，下称“67号文”）的精神，采用净资产法、类比法等方法确定；尤其需要注意同一时期、同一条件下不同股东股权转让价格差异悬殊的情形。

（2）提请注意，股权转让价格是否具有合理性需由主管税务机关根据个案的具体细节和实质内容予以判定。

（3）异议回购的股权，应当在6个月内依法转让或注销，股权转让涉及税负问题，公司在回购股权时应当在确保合理价格的情形下，综合考虑未来转让的可能价款和税费成本以确定回购价款。

3、丧失股东资格的日期是否认定为股权转让完成的时点?

同时满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：

01需要有关主管部门批准的，已经得到主管部门批准。
02股权转让协议已经签署并生效，股东会已通过。
03有财产权转移的，已经完成了财产权转移手续。
04被转让公司的股东名册和章程已经变更。
05该公司的生产经营已经由新股东的人马接手负责，原股东已经退出生产经营管理。
06股权转让价款已经支付大部分（一般应超过50％），对剩余未支付的部分已经做好付款安排。
07预计工商变更登记不存在法律障碍。



任芸瑶 律师
重庆百君（合川）律师事务所律师，中级会计师、税务师，执业领域：企业合规、公司财税法服务、房地产及建工合同相关等。

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【线下·多地】安永2023年度中国税务政策年度回顾研讨会（3月20日-4月12日）

我们诚邀您参加安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）在合肥、长沙、海口、厦门、南京、西安、郑州、武汉、宁波、济南、天津、大连举办的2023年度中国税务政策年度回顾研讨会。

在本次研讨会中，安永各业务线的税务专业团队，将为您解读热点税务话题，并就国际税收动向、税务征管趋势及风险管控等议题展开多维度讨论，并结合案例分享实操经验。

本次研讨会主要议题包括以下内容：  
主要议题
国际税收篇：


“双支柱”相关的新近动态

截至2023年12月底，全球已有三十余个国家出台了支柱二（全球最低税率）相关法规或征求意见；另外，支柱一中的“金额B”通过提出独立交易回报矩阵简化基础分销活动的定价框架，也已在2024年纳入《OECD转让定价指南》。随之而来的财税合规变革，迫在眉睫。OECD也在今年发布了额外的征管指南以及应税规则的规定。我们将从世界各国立法进展、新的征管指南、应税规则的潜在影响等角度，与企业一同审视其全球运营布局、协助预先准备相关遵从义务，提供全方位助力。

税收政策篇:


税收政策洞察与展望——税制改革关键年

2023年，国内财政税收政策紧扣逆周期、跨周期调节的宏观目标持续发力。增值税多项优惠政策及时延续，区域性税收优惠持续深化。作为“金税四期”重要组成部分的全面数字化电子发票试点工作已覆盖至全国。与此同时，我国增值税立法进程有序推进，关税法修订稳步进行，消费税立法也提上日程。中央经济工作会议明确表示要谋划新一轮财税体制改革，序幕已然拉开。期待与您一同回顾2023年的重要税收政策变化，展望2024年的改革趋势。

税收征管篇：


“金税四期”下，企业如何做好税务风险管控和合理规划

随着国内税收征管改革的稳步推进，我们将以企业最关心的税务风险管控为核心，对中国税收征管与稽查的未来趋势以及企业如何积极应对合规风险进行探讨。以高新技术企业和研发费用加计扣除为例，通过剖析关键税收风险事项，分享行之有效的应对措施。安永税务专业团队及合伙人将与您分享企业如何实施合理的税务规划，以有效提升税务风险管理能力。

2023年企业所得税汇算清缴应对

针对即将到来的2023年企业所得税汇算清缴，我们将结合2023年的最新法规及实践观察对企业所得税汇算清缴进行探讨，特别针对如何合规享受企业所得税优惠政策分享我们的观察及建议。

报名详情
此次研讨会免费，在各地举办信息如下。 如果您有兴趣参加，请于2024年3月15日（星期五）之前报名（报名方式见文章底部）。每个场次分享的内容可能会按照当地特色稍做调整，我们诚邀您选择就近的场次参加。报名成功后，具体地址将与活动确认函一起发送至您邮箱。请于现场签到时，出示您的活动确认函或名片。

*由于线下参会席位有限，先报名者先得，以活动确认函为准。

欲进一步了解有关信息，敬请垂询各地联系人：


报名方式
1、您可以通过点击以下安永小程序报名，填写相关报名信息

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2、您也可以通过发送“注册信息”至各地联系人邮箱进行报名。
邮件里面需要包含的注册信息如下：
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如果您有希望与我们单独讨论的议题/行业，欢迎告诉我们，我们将在会后与您联络。

热切期待您的出席！

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【明税】合伙企业征税规则先分后税

关于我们ID:minterpku
成立10年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。


基本案情

2024年3月4日，国家税务总局乌鲁木齐高新技术产业开发区（新市区）税务局稽查局向新疆中企股权投资有限合伙作出一份《税务事项通知书》。该税务事项通知书载明了新疆中企股权投资有限合伙在减持股票后，未按照规定申报缴纳增值税，未代合伙人申报缴纳个人所得税的事实，具体如下：
未申报缴纳增值税及附加税费的事实：2018年3月至2020年1月期间减持股票，未申报缴纳增值税，稽查局在税务事项通知书中明确载明了增值税的计算过程：应当缴纳的增值税=（成交金额-买入价）÷（1+3%）×3%；城市维护建设税=未缴纳的增值税×7%；教育费附加=未缴纳的增值税×3%；地方教育费附加=未缴纳的增值税×2%。未代扣自然人合伙人个人所得税的事实：
2017年4月至2020年1月期间，减持股票后，未代合伙人申报缴纳个人所得税。稽查局在税务事项通知书明确载明了自然人合伙人应当缴纳个人所得税的应纳税所得额的计算过程：应纳税所得额=成交金额-买入价-增值税-印花税-佣金-经手费，应纳税所得额计算得出后，再根据各个自然人合伙人的持有比例，按照5%-35%的五级超额累进税款，计算征收个人所得税。
2017年6月至2019年6月，取得股票分红，虽然代扣代缴了个人所得税，但是少代扣代缴，需要再补扣补缴。稽查局同样明确载明了少代扣代缴个人所得税的计算过程。少代扣代缴的个人所得税=股票分红款×20%-已经代扣代缴个人所得税。
明税观察
2021年12月底，财政部、国家税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。
上述税务事项通知书明确载明了纳税人少缴各项税款的计算过程，也明确了合伙企业的征税规则。对于以合伙企业名义取得的分红，直接由各合伙人按照股息红利缴纳所得税，按照股息红利的税率缴纳所得税。但是合伙企业通过减持股票所得，根据41号公告的规定，此部分收入应当作为合伙企业的经营所得，先由合伙企业计算应当缴纳的增值税、城建税、附加税费、印花税以及佣金、过户费等，再对合伙企业缴纳的各项税费进行扣除，最后对各个合伙企业进行分配，然后按照生产经营所得的税率5%-35%计算各个自然人合伙人的个人所得税。版权说明
本文案例来源于乌鲁木齐税务局，关注【明税】订阅更多内容。
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盈科瑞诚财税开展大连合伙人签约仪式

大连合伙人签约仪式圆满落幕
Yingke Tax Agency Dalian Partner

2024年3月6日上午，盈科瑞诚财税大连合伙人签约仪式于盈科大连律所圆满落幕。


盈科瑞诚财税创始合伙人、全球执行主任刘俊秀、盈科大连律所女工委主任刘春莹、国有资产交易法律事务部主任夏晶、执行主任助理王爽、盈科瑞诚财税大连分所（筹）副主任陈世红、盈科瑞诚财税大连合伙人王艳梅及团队成员，盈科同仁、业界嘉宾共同参加本次会议。

点击观看视频



参观交流



在盈科大连律所同仁的带领下，盈科瑞诚财税全球执行主任刘俊秀一行首先参观了盈科大连律所，感受盈科党建工作、盈科“全球一小时法律服务生态圈”建设及数智化建设开展情况。本次活动由盈科大连律师罗茜担任主持。

盈科瑞诚财税创始合伙人、全球执行主任刘俊秀发表活动致辞，刘俊秀首先提到大连是全国首批沿海开放城市，东北地区对外开放的龙头。国家在‘十四五’规划中再次提出振兴东北，大连近年同时提出创建万亿GDP城市的目标，近年来，相关政策出台实施、重大项目相继落地，带动法律、财税业务稳健高质量增长。此次非常荣幸受邀来到盈科大连律所，三面环海的办公环境，绝佳海景视野令人心旷神怡。

刘俊秀

刘俊秀提到盈科瑞诚财税目前已设立43家国内分所，盈科瑞诚财税大连分所（筹）正快速筹建中，感谢盈科大连律所家人的大力支持，刘俊秀同时提到大连合伙人王艳梅深耕领域数十年，业务经验丰富，总部将不遗余力地给予王艳梅合伙人多角度赋能及支持。

盈科大连律所女工委主任刘春莹提到盈科大连律所女工委一直以来加强与妇联、街道、企业单位的联系，共同开展公益普法、读书会等活动，提升盈科女律师的职业宽度和职业形象。巾帼不让须眉，刘春莹感谢盈科瑞诚财税总部对盈科瑞诚财税大连合伙人王艳梅的支持，在盈科大连大家庭中融合协同发展，通过律师、税务师的通力合作，实现业务蓬勃发展，预祝大连分所（筹）顺利启航。

刘春莹

盈科瑞诚财税大连分所（筹）副主任陈世红发表致辞，陈世红提到大连作为中国东北地区的重要经济中心和对外开放窗口，税收法治建设和经济发展对于整个东北地区具有重要的示范作用，法律、财税市场有着巨大潜力，陈世红感谢盈科大连律所对盈科瑞诚财税大连分所（筹）的大力支持，目前大连分所正紧锣密鼓地建设中，未来将同盈科大连律所一道，实现深度融合发展，为东北亚区域客户提供专业精品的国际财税法一体化服务。

陈世红

盈科瑞诚财税大连合伙人王艳梅致辞，王艳梅深度认可盈科瑞诚财税品牌影响力，未来将紧跟总部步伐，加强盈科体系内的沟通与协作，坚持法税融合发展，夯实理论根基，深耕财税疆域，招贤纳士，对合伙人履行监管、协助管理职责，做好品牌维护、品牌推广工作，打磨自身业务，不断提高客户满意度，逐渐扩大盈科瑞诚财税在我国东北区域的影响力。

王艳梅



大连合伙人简介
Yingke Tax Agency Dalian Partner


王艳梅

·盈科瑞诚财税大连合伙人
·大连卓勤财税管理集团董事长
·中国总会计师协会金牌讲师
·多家财经院校特聘讲师
·财政局会计人员继续教育授课老师


王艳梅擅长将财务战略和企业管理战略完美结合，讲解分析最新财税政策知识点+落地的案例，擅长企业股权架构设计、上市前财务规范，企业账务梳理及业务流程管控。王艳梅曾为中国人寿及中行、建行等多家银行VIP客户及高净值人士做财税培训，为税务局、财政局、科技局、经信局等政府各部门及管辖企业做财税培训、高企培训，为多个国家级孵化器在孵企业人员做创业培训，为电商、医美、建筑、制造业、软件企业等各行业企业针对性地提供财税咨询。

王艳梅与参会团队成员



强强联手 

在与会人员的共同见证下，盈科瑞诚财税合伙人签约仪式正式开始。大连合伙人王艳梅正式加入盈科瑞诚财税大家庭，发挥盈科体系，盈科瑞诚财税品牌、专业优势，为客户提供“高标准、高质量、高水平”的一体化财税服务，深度开拓辽宁省、我国东北区域财税市场。






合伙人签约仪式


魅力大连 踏浪同盈








签约仪式部分参会人士

相互选择、双向奔赴。本次签约仪式圆满落幕，此次签约仪式开启了双方聚力前行、合作共赢的新征程，双方将整合各自优势资源，探索多领域多维度的合作模式，共同提升涉税服务质量。


盈科瑞诚财税大连分所火热筹建中，盈科瑞诚财税是精英税务师的舞台，我们邀您共舞。盈科瑞诚财税依托盈科生态体系，通过业内领先的行政体系管理体系，借助盈科财税法智研究院，盈科全球专家团队，盈科全国财税法律专业委员会三大专业化体系，在法财税领域专业赋能、执业水平提升，产品打造，业务提升角度为盈科瑞诚税务师、合伙人提供多项赋能，保驾护航，一道同频共盈！


点击查看盈科瑞诚财税合伙人权益
万商天勤举办《财税法视角下企业组织形式选择》法律沙龙

2024年3月6日，万商天勤武汉办公室举办了2024年第一期法律沙龙活动。本期沙龙的主题是《财税法视角下企业组织形式选择》，特别邀请了湖北锦标律师事务所资深税务律师、会计师、税务师谢正律师作主题分享。武汉律师界多位税务领域资深律师、财税企业代表、武汉办公室相关领域团队成员三十余人参加了沙龙。


活动开场，首先介绍了万商天勤律师事务所的基本情况和优势业务领域，着重介绍了武汉办公室的发展历程和本地化法律服务特色，也向与会嘉宾展示了武汉办公室新的办公场所。


随后，分享嘉宾谢正律师围绕《财税法视角下企业组织形式选择》做了主题分享。谢正律师针对有限公司和有限合伙企业这两种公司类型，对企业在设立、持有和处置这三个经营阶段详细分析了税负对比情况，结合案例进行了精彩的分享。


经过谢律师的详细讲解，与会嘉宾结合自身实际业务工作，对企业组织架构的建设、企业面临的税负问题展开了深入的讨论，碰撞出了思想的火花。大家也就财税法律服务业务的案源拓展、案件实操以及业务合作进行了交流和分享。

这次活动是万商天勤武汉办公室搬迁新址后举办的第一次专业活动。武汉办公室将坚持定期举办此类专业活动，聚焦热门法律事件，围绕前沿法律问题、广邀高校专家学者、武汉本地律师界精英以及万商天勤各优势领域的专业引领人，围绕财税法律、知识产权、企业合规、资本市场、家族财富管理、资产证券化以及疑难案例讨论、诉讼策略、执行实操、市场拓展等众多主题，陆续开展专业活动，立志将其打造成为一项持续性的法律品牌活动，为武汉法律人士提供一个优质的学习交流平台。
中国瑞幸状告泰国瑞幸商标侵权案败诉后反被索赔100亿泰铢损失费其中赔偿损失费在税务上如何处理

引子：
2017年10月中国瑞幸成立，且同时在国内注册了“luckincoffee”、“瑞幸咖啡luckincoffee”等一系列商标。
2019年3月泰国瑞幸成立，并在2020年12月开始经营Luckin Coffee咖啡店。
2021年7月，中国瑞幸向泰国知识产权局提出“瑞幸咖啡”商标注册申请，并计划在泰国开展业务，但发现多个相关商标已被泰国瑞幸抢注。中国瑞幸起诉要求撤销其商标注册，并要求相关方停用“瑞幸咖啡”商标。
2022年11月，泰国法院公布一审判决，判中国瑞幸胜诉，并要求泰国瑞幸撤销相关商标注册，责令停止使用该商标。
2023年3月泰国瑞幸提起上诉
2023年12月1日，泰国知识产权和国际贸易中央法庭公告宣布判决了有关审理中国瑞幸公司控告泰国皇家50R集团（50R group)侵犯商标版权案件的最后审判——判决中国瑞幸公司败诉，立刻执行
2023年12月19日上午，泰囯皇家50R集团（50R group)向法院正式提交诉讼，要求法庭判决中国瑞幸咖啡赔偿经济损失100亿泰铢，法院对此已立案受理。
          
假设：境内A公司诉讼境外B公司商标侵权，最终法院判决境内A公司赔偿20亿元给境外B公司，关于这20亿元的赔偿款，税务如何处理?

          
问题1：对外支付赔偿款时，境内A公司需要代扣代缴税费吗？
（1）需要代扣代缴增值税吗？
境内A公司因商标侵权诉讼败诉支付给境外B公司的赔偿款不属于增值税应税范畴，不涉及增值税的代扣代缴。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
（2）需要代扣代缴企业所得税吗？
境外B公司从境内A公司取得的赔偿款收入按照性质区分属于中国企业所得税法中的“特许权使用费所得”的范畴。因此，境内A公司对外付汇时原则上需代扣代缴10%的预提企业所得税。
政策依据：
《企业所得税实施条例》第六条，企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第九十一条，非居民企业取得上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。
《企业所得税法》第四条，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%；
《中华人民共和国政府和泰王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》 第十二条：特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人为特许权使用费的受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十五。
三、本条所用“特许权使用费”一语是指由于使用或有权使用任何文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广 播使用的胶片、磁带的版权，任何专利、商标、设计、模型、图 纸、秘密配方或程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括由于使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号，“75号文”）对特许权使用费定义的解释[3]，特许权使用费既包括在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。    
《税收协定条款解读之九——特许权使用费》第十二条 特许权使用费 特许权使用费一般包括三个方面的内容，第一是因使用或有权使用专利、版权类知识产权而支付的报酬，这些知识产权包括各种形式的文学、艺术、科技等方面的专利或版权权利，这些权利是否已经或者必须在规定的部门注册登记不是必要条件。此外还应注意，这一定义既包括在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。
          
问题2：关于商标侵权赔偿款，境内A公司可以在企业所得税税前扣除吗？
因境内A公司的商标侵权赔偿款是与企业生产经营有关可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据，但在具体执行时需要与主管税务局协商。
政策依据
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金损失和其他支出，准予在计算应纳所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。”
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第四条  税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。）
第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
          
          
作者：王盼
中税咨询集团筹划部副总经理
深耕财税审领域数十年，参与多家上市公司的年度财报审计、内控审计及IPO审计，为多家大型央企、国企、民企提供涉税咨询服务：如税收筹划、财税尽职调查、涉税风险检查、汇算清缴、资产损失鉴证 、研发费用加计扣除、高新技术企业专项审计等。
人大代表建议修订《税收征收管理法》，诸多条款或将修改

编者按：《税收征收管理法》作为税收程序法，在我国税法体系中的地位举足轻重。随着社会经济的发展，《税收征收管理法》诸多条款已经与现实不符，并存在与其他法律规定不一致的现象。为此，在十四届全国人大二次会议上，全国人大代表建议将修订《税收征收管理法》列入全国人大常委会年度立法计划，尽快启动修法程序，这将有助于解决实践中“清税前置”、滞纳金是否可以超过本金等问题，更好地维护纳税人的合法权益。

一、人大代表建议《税收征收管理法》列入全国人大常委会年度立法计划

2024年3月6日，据中国日报网报道，全国人大代表马丽提出了关于修订《税收征收管理法》的建议，建议将修订《税收征收管理法》列入全国人大常委会年度立法计划，尽快启动修法程序。马丽作为一名基层税务工作者，更加能够发现税收征管过程中的痛点、难点与堵点。她指出，随着经济社会的快速发展、法治水平的不断提升，以及税收制度的不断改革与调整，税收征管实践中出现了诸多新情况新问题，很多纳税人关心的热点、难点问题在法律层面未予明确，现行《税收征收管理法》的规定已经不能适应新时代税收征管的任务与要求。
二、2023年国务院立法计划预备提请全国人大常委会审议《税收征收管理法修订草案》

2023年5月31日，国务院办公厅印发《国务院2023年度立法工作计划》的通知。在加快构建新发展格局、着力推动高质量发展方面，提请全国人大常委会审议《关税法草案》。同时，明确立法项目，预备提请全国人大常委会审议《税收征收管理法修订草案》《消费税法草案》。事实上，2015年公布《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》后，国家立法层面并没有再将《税收征收管理法》列入修法计划内。此次《税收征收管理法》重回立法计划从侧面反映出《税收征收管理法修订草案》的动向，笔者预测，《税收征收管理法修订草案》有望今年提请全国人大常委会审议。
三、《税收征收管理法》诸多条款或将迎来修改，更好地保护纳税人合法权益
随着新一轮财税体制改革的不断深化，纳税人权益保护意识的不断增强，现行《税收征收管理法》诸多条款已经与当前税收法治发展相背离，其修改是推进税收治理法治化与现代化的必然举措，是不可阻挡的历史趋势。下面挑选三条重点条款作出点评。
1、维护纳税人合法权益将成为《税收征收管理法》重要的立法价值取向
自2001年修订以来，现行《税收征收管理法》对于规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，发挥了重要作用。但目前税收征管的内外部环境已经发生了巨大变化，在现代税收法治背景下，《税收征收管理法》理应摒弃传统的征管思维，导向以纳税人为中心的治理法的基本定位，凸显维护纳税人合法权益的立法宗旨，这也是目前实务界与理论界共同的呼声。笔者预测，未来《税收征收管理法》的第一条将修改为：“为了规范税收征收和缴纳行为，保障税务机关依法行使职权，提升纳税遵从度，维护纳税人合法权益，根据宪法制定本法”。
2、删除“清税前置”条款，与当前行政复议化解纠纷主旋律相契合
《关税法（草案）》第六十五条删除了“清税前置”条款，直接赋予行政相对人提起行政复议、行政诉讼的权利，不再要求行政相对人先行缴纳税款，为《税收征收管理法》的修改提供了实践基础。2015年《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》第一百二十六条取消了复议清税前置，代之以诉讼清税前置，实际上与《关税法（草案）》第六十五条倾向于保障纳税人权利的立法目的相同。尽管现行《税收征收管理法》并未对该条作出修改，但亦反映出起草者意欲修改清税前置条款，保护纳税人救济权的决心。笔者预测，未来《税收征收管理法》关于该条的修改，有望突破2015年《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》的规定，在整个复议、诉讼环节均删除清税前置条款，改为“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，应当依法先向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉”，与《关税法（草案）》趋同，彰显纳税人权利保护的现代税法基本立场。
3、税收滞纳金是否可以超过本金的争议或将得到解决
现行《税收征收管理法》第三十二条规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。实践中，关于该条中滞纳金是否可以超过本金的问题，各地方税务机关执法口径不一，法院的判决口径也不尽相同。有观点认为，纳税人未按照税收法律法规规定期限缴纳税款产生的滞纳金加收，适用《税收征收管理法》规定，税款滞纳金可以超过税款本金。但是2012年《行政强制法》第四十五条规定：“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”。据此，有观点认为，税收滞纳金不应超过本金。笔者认为，从税收滞纳金的性质来看，国家税务总局曾在《新税收征收管理法及其实施细则释义》中明确指出滞纳金的惩罚属性，因此，加收滞纳金理应是对纳税人没有在法律规定期限内完税的一种处罚措施，不应该超出本金数额。笔者预测，从维护统一法律秩序和保护纳税人合法权益的双重视角来看，未来《税收征收管理法》第三十二条可能会明确加收滞纳金不得超过本金，使之与《行政强制法》协调一致，化解争议。