虚开增票等涉税犯罪14罪定罪量刑一表通

编者按
2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。为正确适用《解释》，上海二中院刑庭对14个罪名的定罪量刑标准进行了整理，以供办案时参考。

一、逃税罪

1
处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
逃税数额较大（≥10万元＜50万元），并且占应纳税额10%以上
2
处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
逃税数额巨大（≥50万元），并且占应纳税额30%以上

二、抗税罪

1
处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
追诉标准（参照2022年《立案追诉标准（二）》）：
（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；
（2）以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；
（3）聚众抗拒缴纳税款的；
（4）以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
2
处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
情节严重：
（1）聚众抗税的首要分子；
（2）故意伤害致人轻伤的；
（3）其他情节严重的情形。

三、逃避追缴欠税罪

1
处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额
：≥1万元＜10万元
2
处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
欠缴税款数额
：≥10万元

四、骗取出口退税罪

1
处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金
骗税数额较大：≥10万元＜50万元
2
处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金
骗税数额巨大：≥50万元＜500万元
或有“其他严重情节”：
（1）2年内实施虚假申报出口退税行为3次以上，且骗取国家税款30万元以上的；
（2）5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在30万元以上的；
（3）致使国家税款被骗取30万元以上并且在提起公诉前无法追回的；
（4）其他情节严重的情形。
3
处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产
骗税数额特别巨大：≥500万元
或有“其他特别严重情节”：
（1）2年内实施虚假申报出口退税行为5次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款300万元以上的；
（2）5年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在300万元以上的；
（3）致使国家税款被骗取300万元以上并且在提起公诉前无法追回的；
（4）其他情节特别严重的情形。

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

1
处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金
虚开税款数额
：≥10万元＜50万元
2
处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
虚开税款数额较大：≥50万元＜500万元
或有“其他严重情节”：
（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到30万元以上的；
（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在30万元以上的；
（3）其他情节严重的情形。
3
处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
虚开税款数额巨大：≥500万元
或有“其他特别严重情节”：
（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到300万元以上的；
（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在300万元以上的；
（3）其他情节特别严重的情形。

六、虚开发票罪

1
处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金
情节严重：
（1）虚开发票票面金额50万元以上的；
（2）虚开发票100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。

2
处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
情节特别严重：
（1）虚开发票票面金额250万元以上的；
（2）虚开发票500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第(1) (2)项规定的标准60%以上的。


七、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

1
处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额10万元以上的；
（2）伪造或者出售伪造的增值税专用发票10份以上且票面税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量较大：票面税额50万元以上，或50份以上且票面税额30万元以上
或有“其他严重情节”：
（1）5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到“数量较大”标准60%以上的；
（2）违法所得5万元以上的。
3
处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量巨大：票面税额500万元以上，或500份以上且票面税额300万元以上
或有“其他特别严重情节”：
（1）5年内因伪造或者出售伪造的增值税专用发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又实施伪造或者出售伪造的增值税专用发票行为，票面税额达到“数量巨大”标准60%以上的；
（2）违法所得50万元以上的。

八、非法出售增值税专用发票罪

1
处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额累计在10万元以上的；
（2）非法出售增值税专用发票10份以上且票面税额在6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量较大：票面税额50万元以上，或50份以上且票面税额30万元以上
3
处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量巨大：票面税额500万元以上，或500份以上且票面税额300万元以上

九、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

1
处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面税额20万元以上的；
（2）20份以上且票面税额在10万元以上的。


十、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

1
处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面可以退税、抵扣税额10万元以上的；
（2）10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额50万元以上的；
（2）50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。
3
处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
数量特别巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额500万元以上的；
（2）500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。

十一、非法制造、出售非法制造的发票罪

1
处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面金额50万元以上的；
（2）100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
情节严重：
（1）票面金额250万元以上的；
（2）500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）违法所得5万元以上的。

十二、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

1
处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面可以退税、抵扣税额10万元以上的；
（2）10份以上且票面可以退税、抵扣税额6万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
数量巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额50万元以上的；
（2）50份以上且票面可以退税、抵扣税额30万元以上的。
3
处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产

数量特别巨大：
（1）票面可以退税、抵扣税额500万元以上的；
（2）500份以上且票面可以退税、抵扣税额300万元以上的。

十三、非法出售发票罪

1
处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金
入罪标准：
（1）票面金额50万元以上的；
（2）100份以上且票面金额30万元以上的；
（3）违法所得1万元以上的。
2
处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
情节严重：
（1）票面金额250万元以上的；
（2）500份以上且票面金额150万元以上的；
（3）违法所得5万元以上的。

十四、持有伪造的发票罪

1
处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金
数量较大：
（1）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额50万元以上的；或者50份以上且票面税额25万元以上的；
（2）持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额100万元以上的，或者100份以上且票面金额50万元以上的。
2
处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
数量巨大：
（1）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额250万元以上的；或者250份以上且票面税额125万元以上的；
（2）持有伪造的前项规定以外的其他发票票面金额500万元以上的，或者500份以上且票面金额250万元以上的。

十五、单位犯罪

单位实施涉税犯罪的定罪量刑标准，依照上述标准执行。

责任编辑 | 翟珺
文字整理 | 罗开卷 宋文健 秦方舟
版面编辑 | 周彦雨