【安理·桑志杰 段慧敏】“数字化”赋能助力企业高质量发展——数字化对企业财税合规的助力与影响

安理公众号已推出【安理专栏】，围绕破产重整、知识产权、财税、数据保护、资本市场、婚姻家事、银行与金融、刑事合规等领域中企业及各主体要重点关注的热点、痛点、难点问题，安理律师会结合自身在相关领域扎实的专业积累和丰富的实务经验，带来兼具理论价值和实践意义的思考研究与指导建议，以期为大家提供及时、清晰与现实可用的方法指引和专业支撑。欢迎大家持续关注。

近日，由中国国际科技促进会主办出版的《2023第二届世界前沿科技大会会议论文集》正式发行。集刊邀请了23位不同领域的专家学者从各自专业领域出发，针对不同课题进行剖析研讨。安理律师事务所财税专业中心主任桑志杰、律师段慧敏所著文章《数字化赋能助力企业高质量发展——数字化对企业财税合规的助力与影响》被收录其中。



前 言随着数字经济的快速发展，税务机关已迈入“以数治税” 精准监管的时代，因而在企业层面，数字化转型已成为助力企业发展、提升竞争力的必经之路。企业对财税管理的数字化建设，有助于强化自身的抗风险能力，进而走上高质量发展之路。然而，在企业财税合规领域，数字化只是途径和方法，经济原理和法律基础仍是深层次的核心，企业在合理利用数字化技术的同时，也应当了解其局限性，以便更好享受技术进步带来的便利。

关键词：数字化；企业财税；影响

一数据化赋能企业财税合规的内因与外因随着各部门之间数据的打通，税务机关掌握的企业税收数据变得越来越全面，国家监管系统已全面升级。“金税四期”从“以票控税”转向“以数治税”、全面监控后，经常有人宣传说往后余生最懂你的就是税务局了[1]。仅从匹配税务监管角度，企业就有将财税数据数字化的刚需。对于企业而言，被动进入监管视野并不是最舒适和理想的状态。

财税数据是企业最核心的数据之一，企业对自身的财税数据理应比税务局了解得更多，毕竟纳税申报只是企业工作的一部分。企业业务的开展，商业决策的作出，机会潜力的挖掘，经营风险的规避，都需要企业自身财税数据的支持。实现企业财税数据的数字化，并不仅为应对税务机关，也是企业自身高质量发展的需要。

二数据化赋能企业财税合规的实施步骤01确定需求和目标首先要明确企业财税合规的需求和目标，制定数据化赋能的实施计划。这是整个项目的核心与灵魂。财税合规需求和目标的提出，既可以是单项，如进销发票数据流程化、研发费用管理，也可以从税务战略着手，整体建立税务管理体系。不同的企业身处不同的外部环境，拥有不同的内部资源，处于不同的发展阶段，有不同的使命和定位，面临不同的财税风险，因此税务战略与规划不尽相同，需求与目标也必然是个性化的。在这一步上，企业需要从自身实际出发，听取专业财税顾问的意见，使得财税数据数字化的建设目标符合自身的发展需求。
02数据建设和整合建设数据管理系统，需要整合企业内部和外部的数据资源。规模较大的企业通常业务组成复杂，信息化部门和税务部门的协同性不高，缺乏有效的数据治理牵头部门，难以实现涉税数据及时、完整共享。规模小的企业容易缺乏清晰的数据质量管理和安全管理规范和标准，前端数据质量差，数据分析随机性强，数据决策依据不准确，数据分析与共享发挥价值的空间十分有限。因此，不同的企业，财税数据的建设和整合各有侧重。对于财税数据散落在各个部门的企业而言，归集整合是重点，对于信息化基础较差的企业而言，建立数据系统更为急迫。
03数据分析和挖掘数据的价值，通过分析和挖掘得以实现，而分析和挖掘有赖于模型的应用。不同的系统会采用不同的数据分析和挖掘方法。以安理律所的财税体检和财税合规系统为例，该系统首先通过建立系统的财税指标体系，综合运用神经网络、决策树、聚类分析等方式，进行财税合规风险分析和机会挖掘。财税指标体系包含各种可以选择的模块，如发票管理、资产管理、费用管理、研发管理、关联交易管理等，再通过各种分析方法，形成税务风险分析和报告管理模块，实现纳税申报预警、业务合规预警和各种自定义预警功能。企业可以以财务报表资料为数据源，但如果财务报表本身已进行过修饰，有可能不能反映企业真实情况。鼓励企业在数字化建设时采用原始数据，这样才能提高数据的真实性准确性，也能真正服务于企业。
04数据应用和监控数据有用的程度，体现在其对企业决策的影响程度上。将数据应用于财税合规的各个环节，在决策流程中设置各种指标的影响权重，通过数据、指标保障决策的科学性，才能真正地发挥数字化的价值，安理的财税体检及合规体系正是为此而设置。然而这个过程，需要企业各个部门的通力配合，一步步落实各种指标、数据对于决策的作用。同时还需要通过企业内部制度建立相应的监控机制，及时发现和纠正问题，避免决策过程流于形式。
05持续改进和优化数据有用的程度，体现在其对企业决策的影响程度上。将数据应用于财税合规的各个环节，在决策流程中设置各种指标的影响权重，通过数据、指标保障决策的科学性，才能真正地发挥数字化的价值，安理的财税体检及合规体系正是为此而设置。然而这个过程，需要企业各个部门的通力配合，一步步落实各种指标、数据对于决策的作用。同时还需要通过企业内部制度建立相应的监控机制，及时发现和纠正问题，避免决策过程流于形式。

三数据化对企业财税合规的助力01数字化提供企业更多的财税数据来源和分析手段数字化建设拓宽了企业进入分析视野的数据渠道，将散落在各部门的信息归集汇总，消除企业部门间的“信息孤岛”，形成有意义的表达。安理的财税体检及合规系统，会帮助企业整合客户数据、市场数据、销售数据、生产数据等，通过数据分析工具和人工智能技术进行深度挖掘和分析，了解企业真实的财税状况。运用相关分析工具帮助企业更好把握自身的财税信息，掌握业务节奏。
02数字化助力企业研判财税风险及发展潜力通过数据分析和人工智能技术，融合主体线上、线下的大量数据，将非实名制数据进行实名制转化，将用户社交关系人群的信用情况引入评价体系，使原本大量沉淀的互联网行为数据发挥作用，有效提高风险管理水平[2]。企业可以对于自身情况有更准确的判断，了解自身处于行业的位置，财税方面面临的风险、机遇与挑战，发现财税风险，消除隐患，优化资源配置，在竞争激烈的市场中抢占先机。
03数字化助力企业财税决策
从决策效率上讲
相较于传统需要繁琐的会议和报告来沟通意见的决策过程，数字化助力企业利用协同办公软件、在线会议工具等，实现信息的即时共享和实时交流，加快决策的速度，促进了不同部门和团队之间的协作和合作，形成了更加高效的决策机制。

从财税决策质量上看
通过数字化透视企业状况，再通过相关分析工具，企业可以更加客观和科学地做出决策，而不再只依赖主观的经验和感觉[3]。
04数字化助力企业财税信息与政府部门同频税务部门正在进行数字化转型建设智慧税务，在此过程中，对于税务部门而言，完善了税收征管的监管体制，加强了对纳税人的监管和约束，提高了税收征收的效率，也为税务稽查提供了基础信息和线索。企业财税数据数字化能帮助企业了解在税务机关视野中自己企业的状况，税务系统对企业观察的视角及关注的重点，有的放矢地解决自身税务合规的问题，降低税务风险，提升企业竞争力。

四数字化在企业财税合规建设中的影响01数字化不是企业财税合规程度的象征在企业财税合规建设中，数字化是术而非道，是手段而非目的，不是企业财税合规程度先进的代表。企业财税是否合规，仍有赖于企业的业务真实体现在财税数据上的程度，有赖于企业自身的财税内控制度。如果企业本身有逃税、避税的想法或行为，数字化非但不能降低财税风险，反而会因透明企业真实状况而增加财税风险。企业财税合规是数字化建设的目的，因果关系不能搞反。
02数据真实是数字化财税合规体系运转的前提系统有用的前提，是投入其中基础数据的真实。如果企业使用修饰后的数据，得出的结论就难有参考价值，再高级的系统也无法替代基本原始数据的采集。企业自身投资建设的数据化系统，是为企业提供价值而存在，不能提供价值的系统，只是资源的浪费。毕竟企业自身的数据，替代不了税务系统内长久以来形成的企业数字印象，掩耳盗铃解决不了实际问题。
03数字化信息或有滞后性数字化系统中的数据，只能最大程度反映信息录入时的状况。通常而言，企业的信息录入、关联等是有一定滞后性的，对于财税数据更是如此。企业的财务报表等的形成，通常是以月、季度、半年、一年为单位的。这些报表形成分析，距发生时间已过去许久，因而，这些数据、指标等是有一定滞后性的，对于长期决策能起到辅助参考的作用，但对于突发事项，或许参考价值有限。
04数字化的投入和收益需要考量首先，企业需要投资大量的资金和人力资源来建设数字化转型所需的技术和平台。其次，企业需要培养和吸引具有数字化思维和能力的人才，以推动数字化转型在企业内部的推广和落地。然而，这一系列的投入与企业当前的发展是否匹配，是企业需要考量的事情。尤其对一些资源有限，现金流紧张的企业，资源是投入经营是生死存亡的问题，投入数字化升级也是雪中送炭。此时，财税数据精准选择关键指标显得更为重要，这时就要相关的专家帮忙把控。须知纷繁的信息容易模糊焦点，不匹配的系统除了徒增工作量，还容易影响决策效率。以操作系统、办公软件等起家的微软公司，开会也是用的白板[4]，复杂的功能对企业而言未必是最好的。
05数字化的下一步AI难以处理法律领域内事项，财税法领域内人工及专家经验必不可少数字化之后通常紧跟人工智能等进一步提高效率的提法，然而在财税法领域，目前人工智能能发挥的作用仍有限[5]。以近年最火的OPEN AI公司的Chat GPT系统为例。该系统虽然在中国境内不能使用，但在同以大陆法系为主的日本，用Chat GPT付费版参加司法考试，正确率也仅为30%[6]。可见法律领域，人工智能目前还是难以胜任的。财税法领域内的事项，仍需要人工，需要专家经验。
06信息安全与数据共享是数字化过程中难以回避的问题财税数据是企业的核心资源，信息安全关系到企业的命脉。数字化的升级，让企业的网络安全与数据共享成为一个日益重要的问题。计算机病毒、计算机黑客、有害信息的入侵等等都可以给企业财税信息数字化带来种种安全隐患，因此，积极采取安全技术防范措施来加强网络和信息安全就显得尤为重要，可能还需要引入比较成熟的数据加密技术、防火墙技术、入侵检测技术、病毒防范技术。数字化的信息资源价值越高，相关的费用可能也会增长，在这个点上，企业还是要算一笔经济账。另一方面，从企业数据共享的角度监测相关法律规定的执行情况，可能会对政府查明可能存在的差距或灰色地带，了解企业在遵守法律方面遇到的障碍有帮助。因此，欧盟数据共享报告（《关于欧洲企业间数据共享的研究》[7]）中也有建议，创建一个示范性的B2B数据共享体系或机制，支持数据互操作性和相关标准的发展，政府应向有助于企业间数据共享实现的技术研发、项目开展提供财政扶持。我国或许也可以借鉴其经验。

五总  结综上，对于企业财税信息数字化改造是大势所趋。在税务部门不断深化以数治税理念，探索税收大数据在税收治理各领域的深层次运用时，企业需要了解数字化升级对于财税合规的重要性，使自身能匹配相关的监管要求。另一方面，企业也要了解数字化技术本身的利弊，在财税合规体系建设上，手段不能代替目的。企业需从自身的实际出发，寻求专业的财税建议，通过合适的财税指标体系选择，构建最适合自身条件的财税合规体系，平衡数字化建设的成本和收益，从而享受数字化技术对于企业高质量发展的时代红利。

集前沿科技之思   刊专业学术之声《2023第二届世界前沿科技大会会议论文集》作为一本学术集刊，以前沿科技为核心，聚焦科技创新与发展，重点研究芯片、半导体、新超材料、AI人工智能、脑机应用、双碳、新能源以及储能等领域的法律、技术专业问题，为科技成果转化提供“种子”，寻求“沃土”，促进产学研衔接落地。

●参考文献（请上下滑动参阅）：[1] 往后余生，最懂你的“人”，是税务局！, 谷川财菁私享会，2022-11-26，
https://baijiahao.baidu.com/s?id=1750367525235465770&wfr=spider&for=pc
[2] “大数据与人工智能环境下的智能财务风险预警方法”系列推文七, 经邦大数据，2021-4-6, https://www.163.com/dy/article/G6TUT8NF0538S2LM.html
[3] 大数据时代下人工智能在财务风险防控中的应用，李依辰、郑子佳、苗佳芳 、陈静怡，今日财富，2023年10期
[4]微软无处不在的白板，作者：李开复，东方企业文化，2010年
[5]ChatGPT的智能性及其在财税领域的应用，蔡昌、庞思诚，中国知网(cnki.net), 2023-05-06
[6]ChatGPT能通过日本司法考试吗？，作者：司平，日本东方新报，2023-06-13, http://www.livejapan.cn/static/content/news/news_jp/2023-02-13/1075508738985050112.html
[7]Study on data sharing between companies in Europe ，EU publications，2018-04-24 ,https://publications.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/8b8776ff-4834-11e8-be1d-01aa75ed71a1/language-en/format-PDF/source-69800191
扫描二维码咨询我们
安理法律咨询热线：
400-800-5639
安理北京总部联系热线:
电话:+86 10 8587 9199
邮箱: anli@anlilaw.com


作者简介
桑志杰
北京办公室 合伙人
sangzhijie@anlilaw.com

南开大学法学院经济法研究生，中国社会科学院研究生院财政学税务管理方向博士（在读）。专业领域为税务筹划及涉税争议解决、民商事纠纷案件、金融资本市场、行政复议及行政诉讼。

桑志杰律师还拥有高级经济师、高级管理会计师（PCMA）、税务师等多重身份。现任中国管理科学研究院客座教授、人民日报社人民网蓝特约讲师、中国EDP教育联盟特约讲师、中国中小企业合规体系有效性评价标准起草人。著有《大数据下的企业税务风险管理》（2021年11月 中华工商联合出版社出版 ）、《企业财税风险合规管理》（2023年12月新加坡协同出版社出版）等著作。

▼

段慧敏
北京办公室 律师
duanhuimin@anlilaw.com


专业领域为财税、争议解决、房地产等。具有企业经济工作经验，熟悉不同类型企业的财税、人事相关法律问题。


相关阅读:财税 | 数据资产入表对税务处理与企业合规的影响
财税| 新形势下的财税政策分析——民营企业再迎新机遇
财税丨纳税担保制度的实施及改善
财税丨企业股权转让税收筹划浅析

免责声明
本微信文章仅为交流之目的，不代表安理律师事务所的法律意见或对法律的解读，任何仅仅依照本文的全部或部分内容而做出的作为或不作为决定及因此造成的后果由行为人自行负责，如果您需要法律意见或其他专家意见，应当向具有相关资格的专业人士寻求专业的法律帮助。