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【盈科·姚艳艳】公房征收之未成年人征收利益分配

未成年人能否享受征收补偿利益是公房征收中一个疑难问题。公房的征收补偿利益是在承租人和同住人之间分配的，但是未成年人是否满足了同住人的认定条件就可以作为同住人享受征收补偿利益在实践中有很大分歧，本文介绍公房征收时未成年人征收补偿利益分配的法院判决口径。


一
分歧


根据《上海市国有土地上房屋征收与补偿实施细则》的规定，上海市公房征收同住人的认定规则为：共同居住人是指作出房屋征收决定时，在被征收房屋处具有常住户口，并实际居住生活一年以上（特殊情况除外），且本市无其他住房或者虽有其他住房但居住困难的人。即要成为同住人要满足户籍、居住及无福利分房三个条件，只需符合同住人标准，就可以作为征收补偿利益的共有人分得征收补偿利益。但司法实践中，未成年人是否可以作为同住人享受征收补偿利益存在着较大分歧：
一种观点认为，《上海市国有土地上房屋征收与补偿实施细则》对同住人的认定标准未区分成年人与未成年人，未成年人只要满足同住人的认定条件即可认定为同住人，可以与成年人一样享受征收补偿利益。
另一种观点认为，未成年人不能作为独立的民事主体获得住房福利，而是附随于父母的居住利益，因此不得作为同住人享受征收补偿利益。
同一规则下出现两种截然相反的观点，因此研究法院对该类案件的判决口径尤为重要。

二
法院判决主流观点

笔者检索上海法院审理的公房征收共有纠纷案件中涉及到未成年人的案件，法院的主流观点认为：未成年人不属于同住人，不得享受征收补偿利益。实际居住的未成年人，其父母可以适当多分征收补偿利益。

法院的裁判理由主要有以下两种：
1.未成年人未实际居住，故而不属于同住人
因公房面积狭小且旧，居住环境不好，未成年人大多均未实际居住过被征收房屋，因此法院以该未成年人不符合同住人认定标准，直接直接否定了未成年的同住人资格。
如：（2020）沪0109民初152号、（2019）沪0109民初22893号、（2019）沪0106民初39343号。
2.未成年人应随父母解决居住问题，不单独享有征收补偿利益
未成年人的户口迁入被征收房屋时一般都要跟随的父母的户口迁入，一般有三种情形：1.报出生：父（母）户口在被征收房屋内，未成年人在此报出生户口迁入；2.投靠父母：父（母）户口在被征收房屋内，未成年人投靠父母迁入户口；3.随迁：未成年人跟着父（母）一起将户口迁入被征收房屋。不难看出未成年人的户口及居住与父母息息相关，因此法院认为未成年人的居住权益附随于父母，其居住问题应由父母解决，故不认定其为系争房屋的共同居住人。
根据《上海市高级人民法院关于房屋动拆迁补偿款分割民事案件若干问题的解答》第四条：“对在公房内居住的未成年人实际承担监护义务的人，可以就该房屋的拆迁补偿款适当多分”，如果未成年实际居住过被征收房屋，其父母可以适当多分得征收补偿利益。
如（2019）沪0101民初22226号、（2019）沪0106民初58609号、（2019）沪0106民初40902号等判决。

三
例外情形

个案中存在判决结果与法院主流观点不同的判决，法院判决未成年人可以享受征收补偿利益，主要情形有：
1
符合同住人标准，认定为同住人
个别案例中，法院并未区分成年人和未成年人，直接按同住人的认定标准对户籍在册的人员进行同住人认定，如果未成年符合同住人认定的标准即认定为同住人，可享受征收补偿利益。
如：（2020）沪0107民初4488号
2
知青子女回沪入户
根据上海市的政策，知青满十六周岁或初中毕业以上未婚、未就业的子女可以投靠知青在沪的父母、兄弟姐妹落户，这是未成年人落户的特殊情形，即其户口未跟随父母而是跟随其他亲属。对于未成年的知青子女而言，回上海投靠落户时基本上都会居住在户口所在的房屋内，法院在认定同住人时对知青子女实际居住的事实一般都是认可的。
知青的历史遗留是产物，现在的公房征收纠纷案件中已不存在未成年的知青子女，只是在认定成年知青子女是否未同住人时根据其身份可以推定其实际居住过被征收房屋。
3
由于居住困难或家庭矛盾搬出居住
个别案件法院在查明事实时，会考虑到被征收房屋的面积大小是否可以同时容纳在册户籍的人全部同时居住这一因素来衡量被征收房屋是否属于居住困难，或者征收时动迁组已将该户列为居住困难户。居住困难法院在判决时会酌情考虑，未成年也有被认定为同住人获得征收补偿利益的可能性。
还有由于家庭矛盾搬出被征收房屋居住的，考虑到曾实际居住过，法院认为将未成年人认定为同住人为宜。
如：（2017）沪 0109 民初 23842 号、（2017）沪0101民初14991号。

综上，法院虽未形成统一口径来确定未成年是否可以享受征收补偿利益，主流观点是认为未成年不能作为同住人享有征收补偿利益。但是个案中法官也拥有一定的自由裁量权，因此需要结合个案的事实及证据具体分析。



申明：本文仅代表作者观点，不应视为本所或律师出具的正式法律意见。

文章投稿：姚艳艳律师


姚艳艳律师，女，2007年取得司法从业资格，2009年开始独立执业，至今已从事法律工作近18年，独立执业15余年，拥有丰富的法律实践经验。她专注于民商法领域，尤其擅长婚姻家事、继承纠纷及各类征收案件的处理。执业至今处理各类民事纠纷几千起，多次在重大疑难案件中取得全面胜利。姚律师以其严谨的法律思维、扎实的法律功底和高效的执行力，赢得了客户的高度赞誉。
业务领域：婚姻家事、继承纠纷、房屋征收有相关法律问题，欢迎咨询！！！
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最高检：检察机关4年起诉侵害未成年人犯罪逾24万人

宫鸣出席最高检“加强综合司法保护 守护未成年人健康成长”主题新闻发布会
检察机关4年起诉侵害未成年人犯罪逾24万人
本报北京3月1日电（记者郭荣荣）今天上午，最高人民检察院以“加强综合司法保护 守护未成年人健康成长”为主题召开新闻发布会。最高检党组成员、副检察长宫鸣出席发布会，通报了2023年未成年人检察工作情况以及协同各方加强未成年人保护工作的经验做法和突出成效，并回应媒体关切。
“检察机关坚持以事实为依据，以法律为准绳，一体贯彻宽严相济刑事政策和未成年人特殊、优先保护要求，努力让人民群众在每一个涉未成年人案件中感受到公平正义。”宫鸣在发布会上表示。
据介绍，近年来，侵害未成年人犯罪总体呈上升态势。检察机关坚持零容忍态度，依法严厉打击侵害未成年人犯罪，2020年至2023年共起诉侵害未成年人犯罪24.3万人，年均上升5.4%。会同公安机关、人民法院依法严厉惩治侵害未成年人的暴力伤害、强奸、猥亵、拐卖等严重犯罪。同时，检察机关坚持依法惩戒和教育挽救相结合，对实施严重犯罪、性质恶劣、不思悔改的未成年人，依法惩治、该严则严，2023年共批准逮捕2.7万人、提起公诉3.9万人；对于犯罪较轻、初犯偶犯的未成年人，当宽则宽，不批捕3.8万人，不起诉4万人。
宫鸣表示，过去一年，检察机关深化“四大检察”综合履职，在办理涉未成年人刑事案件时，同步审查发现其他类型案件线索，综合运用各项检察职能，办理民事、行政、公益诉讼等案件3.1万件。在做实诉源治理，推动净化未成年人成长环境方面，检察机关通过强制报告办理案件3700余件，对不予报告的督促追责557人，对涉嫌职务犯罪的依法追究刑事责任。在依法能动履职，促推“六大保护”形成合力方面，检察机关制发“督促监护令”5.7万份，会同相关部门建成法治教育实践基地2120个，4.3万名检察官在近8万所中小学校担任法治副校长。
宫鸣表示，新时代新征程上，检察机关将坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实习近平法治思想，高质效办好每一个涉未成年人案件，以法律监督促推“六大保护”融通发力，为守护祖国的未来健康成长、服务中国式现代化作出新的更大贡献。
发布会上，全国人大代表，河北省沧州市第十六中学党支部书记、校长唐景丽，国务院妇女儿童工作委员会办公室一级巡视员许旭，最高检第九检察厅厅长缐杰就有关问题回答记者提问。本场新闻发布会还发布了第五十批指导性案例。
【家与家·吉鎏 王敬】注册资本认缴新规制下家族企业如何规避相关风险

幸福小家丨成就大家




2023年12月29日，十四届全国人大常委会第七次会议修订通过《中华人民共和国公司法》（以下称“新《公司法》”），将于2024年7月1日起施行。

新《公司法》中最引人瞩目的莫过于第47条中“有限责任公司全体股东认缴出资额应自公司成立之日起五年内缴足”之规定，并与此相配套，陆续规定了信息公示、催缴出资、股东失权等机制。

对于现存公司的家族企业股东来说，
有哪些风险点需要注意呢？
该采取怎样的应对方案呢？


一、法律规定
01
股东出资加速到期  
新《公司法》第54条规定，公司不能清偿到期债务的，公司或者已到期债权的债权人有权要求已认缴出资但未届缴资期限的股东提前缴纳出资。

02
欠缴股东的赔偿责任  
新《公司法》第49条第3款规定，股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当对给公司造成的损失承担赔偿责任。

03
股东失权制度
新《公司法》第52条规定，股东未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资的，公司可书面催缴，在宽限期届满仍未缴纳出资的股东，公司可发出书面失权通知，该股东即丧失其未缴纳出资的股权。

04
其他股东的连带责任
新《公司法》第50条规定，有限责任公司设立时，股东未按照公司章程规定实际缴纳出资，或者实际出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的，设立时的其他股东与该股东在出资不足的范围内承担连带责任。

新《公司法》第99条规定，发起人不按照其认购的股份缴纳股款，或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认购的股份的，其他发起人与该发起人在出资不足的范围内承担连带责任。

二、家企风险
新《公司法》下，股东可能因为自己未足额缴纳出资而对公司负债，甚至可能因其他股东未足额缴纳出资而承担连带责任。在这些情况下，股东的配偶也面临承担夫妻共同债务的风险。

三、应对措施
01
利用过渡期，合理设置调整方案
参考2024年2月6日，国家市场监管总局发布的《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定（征求意见稿）》中“三年+五年”过渡期的立法思路：
公司出资期限在2032年6月30日前的，可以不用调整；
公司出资期限超过2032年6月30日的：如为有限责任公司，则需在2027年6月30日前将出资期限调整至2032年6月30日以前；如为股份有限公司，则需在2027年6月30日前缴足认购股份的股款。

02
依法减资，避免连带债务风险
减资需要遵循相应的法定流程。需要注意的是，企业减资公示需要满45天，由于新公司法实施日期为2024年7月1日，对于拟以减资方式调整注册资本的家族企业来说，宜早不宜迟。

03
股权转让，明确约定受让人义务与责任
在增资、减资客观条件不足时，或家族企业对经营战略进行调整时，股权转让也是一个较好的选择。需要注意的是，在订立股权转让协议时，需明确对受让人的出资义务、违约责任作出相应约定。

04
家企隔离，做好家庭财富规划
公司发起人或创始股东提前对家庭财富做出安排，可以考虑订立婚内财产协议，明确约定夫妻间财产的归属、债务的承担等内容，尽量保证不参与企业经营的配偶一方资产安全。

END

✦
本期文章作者
✦

吉鎏
家与家律所 资深律师
从业10年，办理200余件家事案件擅长离婚纠纷、离婚后财产纠纷、继承纠纷、同居析产纠纷、赠与纠纷、家族财富管理及传承规划、股权纠纷及股权投资等
//
王敬 
家与家律所 资深律师
执业7年，经办数百件案件
曾担任国内最大家族办公室法务负责人
擅长离婚纠纷、继承纠纷、家族财富管理及传承规划等
等
//
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国知局：2023年扎实做好全国两会建议提案办理工作

2023年是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年，是实施知识产权强国建设纲要和“十四五”规划承上启下的重要一年，同时也是知识产权管理体制改革之年。

　　一年来，我国知识产权事业呈现出崭新气象，知识产权相关话题成为全国两会代表委员们关注的重点。国家知识产权局认真贯彻落实习近平总书记重要指示精神和党中央、国务院决策部署，积极发挥建议提案对决策参考和推动事业发展的重要作用，继续实现按时办结率、与代表委员沟通率、答复满意率三个100%，把建议提案办出水平、办出特色、办出实效，更好服务为民。

　　2023年，国家知识产权局共承办全国两会建议提案170件，其中牵头办理80件，同比增长11.1%。建议提案内容紧扣贯彻落实党的二十大战略部署，充分反映基层社情民意，涉及知识产权法治保障、保护、运用、服务、国际合作、人才培养等多个方面。在建议提案办理中，这些关心关切得到切实回应，有力促进了知识产权各项工作在新起点上实现新跃升。

　　党的二十大报告强调，加强知识产权法治保障，形成支持全面创新的基础制度。在2023年全国两会上，人大代表王威东、陈学思等围绕完善专利法律制度提出意见建议，政协委员钱雨晴、王绚等就加快地理标志立法提出提案。

　　国家知识产权局高度重视知识产权法律制度建设，过去一年立法进程明显加快。结合完善专利法律制度相关意见建议，推动完成《中华人民共和国专利法实施细则》修改，实施细则经国务院常务会议审议通过，以国务院令印发实施，进一步完善了专利申请、审查、保护和运用等各方面制度，为系统提升我国专利工作水平提供了有力保障。

　　结合加快地理标志立法相关意见建议，国家知识产权局聚焦健全专门保护与商标保护相互协调的统一地理标志保护制度，形成地理标志条例立法框架和草案初稿。同时，以急用先行、解决实践中的突出问题为原则，制定发布《地理标志产品保护办法》《集体商标、证明商标注册和管理规定》两项部门规章，完善地理标志产品审查标准和程序，规范相关商标注册和使用行为，更好地平衡了权利人权益和公共利益。

　　知识产权产业化是将创新转化为生产力、提升企业竞争力的关键环节。在2023年全国两会上，人大代表刘晓华提出了关于加速推进知识产权产业化的建议，政协委员司徒国海提交了关于促进“沉睡”发明专利实施，助力产业技术升级的提案。

　　这些建议提案推动了专利转化运用相关工作的部署。国家知识产权局牵头制定《专利转化运用专项行动方案（2023—2025年）》，于2023年10月经国务院常务会议审议通过，由国务院办公厅印发实施，对大力推动专利产业化作出专项部署。目前，已建立起部际间推进机制和局内工作专班，高校和科研机构存量专利盘活工作方案等配套政策也在陆续出台。

　　结合加速构建无形资产价值评估体系相关意见建议，国家知识产权局会同中国人民银行、国家金融监督管理总局制定发布《专利评估指引》国家标准，引导相关方更好把握专利的价值特点和运用规律，科学运用相关指标进行评估评价；同时，支持建设银行开展内部评估试点工作，积极破解知识产权“评估难”问题。

　　结合加强专利技术供需对接相关意见建议，国家知识产权局持续深化专利开放许可试点工作，缓解供需信息不对称问题。截至2023年底，22个试点省份3200多个专利权人共计5.9万余件专利参与试点，达成许可超过1.7万项，许可金额达4.3亿元，其中“一对多”许可占比超过四成，许可效率有效提升。

　　近年来，我国数字经济呈现出蓬勃发展的态势。在2023年全国两会上，潘越等7名人大代表提出关于加速推进数字经济知识产权保护的建议，九三学社界提交了关于加快我国知识产权数据产品建设和服务国产化步伐的提案。

　　针对数据知识产权保护，国家知识产权局梳理了19个省市数据相关立法情况，完成数据知识产权“百企调研”，组织上海、浙江、深圳等8个地方开展数据知识产权试点工作，总结存证登记、权益保护、交易使用等方面经验做法，并印发《数据知识产权地方试点工作指引（试行）》，推动数据知识产权保护规则更加完善。

　　针对知识产权数据产品国产化，国家知识产权局联合工业和信息化部、市场监管总局等部门，赴北京、福建等多地开展专题调研，了解企业、高校、科研机构在知识产权数据库建设、数据利用等方面的经验成效，解决困难、回应需求。同时，持续加大知识产权信息服务力度，上线知识产权数据资源公共服务系统，累计开放59种知识产权数据，面向创新主体按需免费提供知识产权标准化数据，有效支撑了国产知识产权数据库建设，更好服务经济社会发展。（本报记者 吴珂）



（文章来源：中国知识产权报 原标题：2023年，国家知识产权局扎实做好全国两会建议提案办理工作——办好建议提案 更好服务为民）

（编辑：晏如 责任编辑：吕可珂 审校：崔静思）

（中国知识产权报独家稿件，未经授权不得转载）
江苏抚州知产局：探索创建知识产权基层服务站

“您好！您提交的知识产权相关申请手续已经办理完毕，我们将于1日内给您推送受理完毕信息，请您注意查看流程进展。”新年伊始，在位于江西省抚州高新区新智科技园的抚州高新区知识产权基层服务站，知识产权申请、咨询、海关事务等服务窗口的工作井然有序。
　　抚州是千年古城，素有“才子之乡、文化之邦”的美誉。近年来，抚州市市场监督管理局（知识产权局）深入贯彻落实《知识产权强国建设纲要（2021—2035年）》，以“走在前、勇争先、善作为”的目标要求，积极探索知识产权基层工作服务企业新模式，围绕市重点产业和特色产业，按照“一套标准+三贴近+三合一”要求，在全市13个县区建立了知识产权基层服务站，发挥专利创造运用保护的基层窗口、宣传阵地、联络平台、培训学习等作用，提升知识产权创造、运用、保护、管理、服务水平，不断优化营商环境。“为推进知识产权强市建设，建设知识产权基层阵地，抚州于2020年12月在东乡区开展了建站试点，探索可学习、复制、推广、运用的标准化建站示范。”抚州市市场监督管理局（知识产权局）知识产权工作人员桂忠告诉记者，2021年，在抚州市东乡区成功试点基础上，抚州市拨付专项资金，在全市推动知识产权基层服务站建设。按照贴近园区、贴近基层、贴近企业原则，目前，抚州市11个县区及抚州高新区、东临新区均已建成集知识产权创造、运用、保护等职能于一体的知识产权基层服务站。
　　服务站建好了，如何挖掘企业需求、持续为企业提供精准高效的知识产权服务便是重中之重。“知识产权基层服务站将知识产权创造运用、知识产权保护、商标监管三项功能梳理整合，形成‘一站式’‘三合一’服务。同时，结合实际创造性开展知识产权联盟、专利分析、专利托管、专利转移转化等工作。”桂忠介绍，基层服务站还结合“知识产权服务万里行”行动，开展专题培训，现场指导，畅通了专利申请通道。
　　在此基础上，抚州还推出“一站一联盟”建设，与知识产权基层服务站建设同频共振，带动特色产业发展。抚州先后成立了9家产业知识产权联盟，总量居江西省第一，涉及智能制造、电子信息、大健康、绿色农业等领域。通过种种举措，抚州围绕提升企业知识产权创造优势、运用优势、保护优势三方面开展优势企业培育工作，目前拥有国家知识产权优势示范企业60家，总量居江西省第二位。截至2023年底，抚州有效发明专利拥有量、每万人口发明专利拥有量分别是建站前（2019年）的3.15倍、3.5倍。
　　2024年的第一天，看着即将验收的研发楼项目，抚州高新区的江西腾德实业有限公司（下称江西腾德实业）董事长杨国飞满是欣喜。“投资该项目需要花费3000余万元，这笔投入曾让我‘犯了难’。”杨国飞告诉记者，在抚州高新区知识产权基层服务站引导下，企业通过“知抚贷”获得500万元贷款，让企业“化危为机”。江西腾德实业的机遇，离不开抚州市市场监督管理局（知识产权局）变“知本”为“资本”的政策东风。近年来，抚州市市场监督管理局（知识产权局）与金融单位签订知识产权质押融资战略框架协议，推出“知抚贷”金融产品，通过各区县知识产权基层服务站搭建知识产权转化平台，近三年知识产权质押融资金额突破25亿元，为破除企业知识产权质押融资瓶颈扫清障碍。
　　“通过基层服务站，我们强化了上级知识产权主管部门与基层服务站的联动，及时答疑解惑，适时政策引领；通过开通区域知识产权信息服务平台，联通主管部门、服务机构和辖区企业，第一时间发布法律政策、专利信息、受理投诉等信息。”桂忠介绍，抚州市还通过实行“一个知识产权特派员+一个知识产权基层服务站”模式，同时对接企业知识产权联络员，有效织就企业知识产权保护、服务“一张网”。
　　“‘临川十万户，勤劳执壶浆。’在这片沃土，我们将继续发挥基层服务站知识产权创造运用基层窗口和服务阵地的作用，通过制度上墙、流程上线、业务下沉，跟踪到底，进一步完善知识产权服务体系，有效打通服务企业‘最后一公里’，为知识产权强国建设贡献力量。”桂忠表示。（本报记者 李铎 通讯员 何海娟）

（文章来源：中国知识产权报 原标题：服务沉下去 古城焕新颜——江西省抚州市知识产权局探索创建知识产权基层服务站）

（编辑：晏如 责任编辑：吕可珂 审校：崔静思）

（中国知识产权报独家稿件，未经授权不得转载）
国知局：申长雨与澳大利亚知识产权局局长举行会谈

2月27日，中国国家知识产权局局长申长雨与来访的澳大利亚知识产权局局长迈克尔•施瓦格举行会谈。双方介绍了各自国家知识产权工作的最新进展，围绕相关议题进行了深入交流，并共同签署了两局合作谅解备忘录。
申长雨表示，今年是中澳两局建立合作关系20周年。希望两局继续增进对彼此的了解，进一步深化合作，就共同关心的议题分享经验，为两国创新主体提供优质高效服务。

迈克尔•施瓦格高度评价两局合作取得的成果，期待双方能以此次签署合作谅解备忘录为契机加强交流，互通有无、互学互鉴、共同发展。

局有关部门负责人参加会谈。

编辑：郭思源，责任编辑：孙雅曼，美编：王镇杰，审读：蔡莹
福建省知识产权保护中心来京调研

2月27日，福建省知识产权保护中心、漳州市市场监督管理局一行到北京市知识产权保护中心（以下简称北京保护中心）调研交流。
调研组参观了北京保护中心“一站式”知识产权综合服务窗口、知识产权巡回审判庭、知识产权纠纷调解室等公共服务区域，详细了解了各区域服务功能及使用情况。
座谈中，北京保护中心相关工作负责人介绍了中心发展历程、机构设置及各项业务开展情况。双方重点就专利预审提质增效、分中心建设模式及作用发挥、知识产权纠纷调解等内容进行了深入交流。
下一步，北京保护中心将进一步加强对外交流合作，学习借鉴兄弟省市知识产权保护中心先进经验，不断开拓思路，深化知识产权快速协同保护机制，提升知识产权服务能力和水平，为知识产权强国示范城市建设提供有力支撑。

（来源：北京市知识产权保护中心）
56万亿全球资管巨头换帅

中国基金报  吴娟娟
2024年3月1日，全球知名资产管理巨头、管理规模达7762亿美元（该规模为截至2023年底数据，约折合人民币55828亿元）的富达国际总裁（President）上任。富达老将Keith Metters被任命为富达国际的新一任掌舵人。
富达国际任命新的掌舵人
2023年11月中旬，时任富达国际首席执行官（CEO）的 Anne Richards宣布离任计划。Anne Richards表示将继续履行作为CEO的职责，直到富达国际找到接任人。三个多月后的2024年3月1日，富达国际宣布新总裁  Keith Metters上任，后者向富达国际董事长Abigail Johnson汇报。
富达国际是富达专注于美国之外市场业务的资产管理机构，富达投资则为专注于美国业务的资产管理机构。
Abigail Johnson同时担任富达投资的CEO、董事长和富达国际的董事长。作为约翰逊家族的第三代，她从父亲手中接下指挥棒，执掌祖父创立的资产管理集团。Abigail Johnson曾在接受大卫·鲁宾斯坦的采访时透露，全球资产管理机构之间的竞争日趋激烈，客户既需要良好的回报，又希望仅付出低廉的费率。
资料显示，Keith Metters2020年加入富达国际，在升任富达国际总裁前，他担任富达国际平台解决方案全球主管。在加入富达国际之前，他曾服务姐妹公司富达投资超过20年。          
Abigail Johnson评论称，Keith Metters对富达业务理解深刻。他绝对聚焦客户，同时对运营效率拥有掌控力，是富达国际总裁的完美人选。她表示，期待富达国际在Keith Metters的带领下迈向新的阶段。 
2023年以来，富达投资和富达国际经历了部分高管调整。例如，更早些，富达国际亚太股票研究主管缪子美离任。2024年2月，缪子美宣布加入另一家全球资产管理机构骏利亨德森(Janus Henderson) ，担任基金经理和大中华区股票主管。
目前，富达国际在中国内地拥有外商独资公募基金富达基金等主体。数据显示，截至2024年底，富达基金总规模为57.78亿元。
自2017年我国开放外资申请外商独资证券私募管理人以来，富达国际持续增加中国布局。例如，外商独资私募——富达利泰曾为我国首家外商独资证券私募管理人。
2021年8月，中国证监会发布《关于核准设立富达基金管理（中国）有限公司的批复》，核准设立富达基金管理（中国）有限公司。富达基金为我国境内第二家获批成立的外商独资公募基金公司。
2024年2月26日，富达基金管理（中国）有限公司发布公告表示， 设立北京分公司。公告显示，富达基金管理（中国）有限公司北京分公司已在北京市西城区市场监督管理局办理完成工商注册登记，并取得营业执照。北京分公司负责人为李程程。
此外，富达基金还于近期将注册资本从1.3亿美元提升至1.6亿美元，成为外商独资公募基金中注册资本最多的公司。
先锋领航CEO蒂姆·巴克利 
将于2024年底退休

近期，先锋领航（Vanguard）CEO蒂姆·巴克利（Tim Buckley）也宣布人事变动。
2024年2月29日，美国最大的公募基金（共同基金）公司——先锋领航集团宣布，蒂姆·巴克利（Tim Buckley）将于2024年年底退休，离任董事长兼首席执行官一职。
先锋领航集团表示，董事会已启动流程开始寻找新CEO。先锋领航还表示，内部和外部候选人都会纳入考虑。在同一份新闻稿中，先锋领航集团宣布，首席投资官格雷格·戴维斯兼任公司总裁一职。
资料显示，蒂姆·巴克利于1991年加入先锋领航集团。最初，他担任创始人约翰·博格的研究助理。2001年，他成为先锋领航集团高级领导团队成员，担任先锋信息技术部门负责人。随后，他领导个人投资者部门。在他领导期间，该业务实现显著增长。他于2018年被任命为先锋领航集团首席执行官，2019年被任命为董事长。
先锋领航发布的新闻稿显示，蒂姆·巴克利任期中，客户群体大幅扩展，资产管理规模增幅超过80%，达到9万亿美元。其间，先锋领航集团还大幅扩展了咨询业务等。
先锋领航集团首席投资官格雷格·戴维斯将兼任集团总裁负责投资管理、退休业务和为金融顾问客户提供服务等，监督大部分先锋领航基金和ETF的分销。
资料显示，格雷格·戴维斯在先锋领航集团任职24年，他于2017年首次被任命为先锋领航投资管理集团首席投资官和全球负责人。他目前监督先锋领航固定收益、股票指数和量化股票组管理的全球资产，负责的资产规模高达8万亿美元。    
此外，2024年全球头号资产管理机构贝莱德亦宣布了亚太区一系列高管调整。例如，陈蕙兰（Susan Chan）被任命为亚太区主管，范华被任命为贝莱德中国区负责人。
编辑：小茉
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重磅发布，信息量很大！
天津市政府废止、修改公路保护管理办法等两项文件

第37号
《天津市人民政府关于废止〈天津市公路保护管理办法〉和修改〈天津市重点建设项目审计规定〉的决定》已于2024年2月22日经市人民政府第39次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。
　　　　　　　　　　天津市市长 张工　　　　　　　　　　2024年2月28日
天津市人民政府关于废止《天津市公路保护管理办法》和修改《天津市重点建设项目审计规定》的决定
为推动新修订的行政复议法全面有效实施，按照国务院关于开展涉及行政复议的行政法规、规章和行政规范性文件清理工作的要求，市人民政府对现行有效的规章进行了清理，决定对《天津市公路保护管理办法》予以废止；对《天津市重点建设项目审计规定》的部分条款予以修改，具体如下：
1．将第四条第一款修改为：“审计机关根据全市安排的重点建设项目、市人民政府的要求等编制年度市重点建设项目审计计划，有重点地开展市重点建设项目审计工作，并将审计计划和调整情况告知被审计单位、市重点建设项目主管部门和财政、建设等有关部门。”
2．将第十二条修改为：“被审计单位对审计决定不服的，可以在收到审计决定之日起60日内，向市人民政府申请复议。”
3．删去第十四条。
4．将第十五条修改为：“审计机关对市重点建设项目进行审计，应当加强与财政、建设等有关部门的联系，并相互利用监督检查的结果，避免重复监督。”
5．将第十八条修改为：“本市各区审计机关开展建设项目审计工作，可以参照本规定执行。”
6．将本规定中的条文序号作相应调整。
本决定自公布之日起施行。
【华税】个人投资者：从退市公司取得股息红利是否缴纳个税

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 专注于税务合规与筹划培训

作者：
梁富山
Wind数据显示，2023年共有45家A股上市公司退市。2024年1月，华仪电气股份有限公司发布公告，收到上海证券交易所《关于华仪电气股份有限公司股票终止上市的决定》，股票不进入退市整理期交易，并于2024年1月16日终止上市暨摘牌。华仪电气股票终止上市后，进入全国中小企业股份转让系统有限责任公司，并按照要求进行股份转让相关事宜。那么，个人投资者从退市公司取得的股息红利所得，应当如何缴纳个人所得税呢？

案例介绍
2020年12月18日，A公司在上交所上市。根据股票上市规则，作为A公司控股股东的居民个人甲某，取得A公司限售股并承诺自发行人股票上市之日起36个月内，不转让或者委托他人管理其直接和间接持有的发行人首次公开发行股票前已发行的4000万股股份，也不由发行人回购该部分股份。2021年8月18日，居民个人乙某在二级市场上通过集中交易方式，以10元/股的价格购入A公司10万股股份。
2023年9月6日，上交所根据相关规则，作出A公司股票终止上市的决定，A公司股票不进入退市整理期交易，立即安排股票转入全国中小企业股份转让系统等证券交易场所进行股份转让相关事宜。A公司退市后，于2023年10月12日在全国中小企业股份转让系统退市板块挂牌交易。2023年10月18日，居民个人丙某通过集合竞价方式，以10元/股的价格购入A公司1万股股份。
2023年10月30日，经董事会决议，A公司拟在2023年度内实施回报股东特别分红方案，以实施权益分派股权登记日公司总股本为基数，以未分配利润向全体股东每10股派发现金红利10元（含税）。2023年11月17日，A公司实施了回报股东特别分红方案，股权登记日为2023年11月24日，除权除息日为2023年11月27日。
假设2024年4月1日，A公司股东大会通过了2023年年度权益分派方案，以公司现有总股本为基数，以未分配利润向全体股东每10股派发现金红利10元（含税），以未分配利润向全体股东每10股送红股10股（含税）。2024年4月15日，A公司实施了2023年年度权益分派方案，与股东大会审议通过的分派方案一致，股权登记日为2024年4月18日，除权除息日为2024年4月19日。除上述交易事项外，A公司个人股东甲某、乙某和丙某未发生其他交易。
政策分析
A公司退市后，A公司个人股东甲某、乙某和丙某因持有A公司股份取得的股息红利所得，应当如何缴纳个人所得税呢？
根据《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号，以下简称78号公告），个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
根据78号公告第七条规定，个人和证券投资基金从全国中小企业股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得，按照78号公告规定计征个人所得税，但退市公司的限售股，按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）第四条规定执行。78号公告第十条进一步明确了时间要求，即退市公司派发股息红利，股权登记日在2019年7月1日—2024年6月30日的，股息红利所得按照本公告的规定执行。78号公告实施之日，个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。
也就是说，如果个人和证券投资基金持有退市公司非限售股，其股权登记日在2019年7月1日—2024年6月30日，取得的股息红利所得可以适用股息红利差别化个人所得税政策。如果个人持有退市公司限售股取得的股息红利，需要根据财税〔2012〕85号文件规定，计算缴纳个人所得税。
实务操作
结合案例，股东甲某持有A公司限售股，2023年12月18日限售期届满并办理解除限售手续。A公司实施股东特别分红的日期为2023年11月17日，股权登记日为2023年11月24日，除权除息日为2023年11月27日，属于解禁前取得的股息红利所得。根据财税〔2012〕85号文件，甲某需要对这部分股息红利所得减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
2024年4月19日，甲某取得的A公司2023年度现金分红和送红股。甲某持有A公司股份的时间自限售股解禁之日起计算在1个月以上但未满1年，其取得的股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。同时，根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号），居民个人甲某所持A公司股份的持股期限在1年以内，暂不扣缴个人所得税。待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付退市公司，退市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
乙某于2021年8月18日在二级市场上通过集中交易方式购入A公司10万股股份，至2023年11月27日和2024年4月19日，乙某持有A公司股份的期限自取得之日起计算均超过1年。根据78号公告，乙某因持有A公司股份取得的上述股息红利所得，可暂免缴纳个人所得税。
丙某于2023年10月18日通过集合竞价方式取得的A公司1万股股份，2023年11月27日取得A公司实施股东特别分红，以及2024年4月19日取得A公司2023年度的现金分红和送红股时，持股期限自取得之日起计算均在1个月以上但未满1年，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。同时，根据78号公告，丙某所持A公司股份的持股期限在1年以内且尚未转让的，退市公司暂不扣缴个人所得税，待个人转让股票时再按规定申报扣缴即可。
来源：中国税务报

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哈尔滨税务：“双轨道”运行机制 建设“枫桥式”税务所

第二批主题教育开展以来，方正县税务局以“双轨道”机制运行为着力点，深耕“枫桥经验”方正实践，加快政治机关建设，努力推动资源整合、力量融合、功能聚合。
“双轨道”机制即“规定轨道+特色轨道”双向并行，以建设新时代标准化“枫桥式”税务所（分局）为目标，实现“枫桥经验”在方正税务实践的落地生根，不仅要形成体系化、规范化的行动指南，也要追求差异化、特色化的探索创新，把“税务机关首先是政治机关”的理念贯穿到税务所（分局）及各项工作的各环节、各领域。
夯实“三不”基本原则。坚持矛盾不上交，提升干部“大事化小、小事化无”的解决问题能力，避免矛盾纠纷激化升级；确保服务不缺位，拓展服务触角、畅通民意渠道、方便办税群众，保证辖区内业务均能顺利办理；保证平安不出事，严格落实税收执法规范相关要求，提高管事率、办税率和快速反应能力，使辖区纳税人的获得感不断提升。
创新“四首”工作方法。开启“首席服务员”制度，设置“问办专窗”，落实“首问责任制”“延时服务”等各项服务制度，主动问需，提供个性化服务需求。配备“首席问办员”团队，提高远程办税质效、全方位辅导协助，解决“跑远路”“最多跑一次”问题。打造“首席联络员”模式，组建“纳税服务联络群”，第一时间解答涉税疑难，保证涉税需求有人应、疑惑有人解、事项有人办。设立“首席网格员”方式，串点成线、以线带面。打通税收政策优惠和税费服务直达快享的“最后一公里”。
下一步，方正县税务局将认真总结归纳好经验、好做法，持续不断创新工作成果，打造一批可复制、可推广、可借鉴，同时又各有特色、标准化、样板化的新时代“枫桥式”税务所（分局）。

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END
供稿：哈尔滨税务
来源：黑龙江日报
2024年，这10个领域，税务部门重点打击！

2024年税务稽查的重点任务已明确！这10个重点领域首当其冲！

01
八部门严打！
企业要小心了！
2024年2月27日，国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局在京召开全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，总结2023年联合打击涉税违法犯罪工作成效，研究部署2024年的重点任务。

重点提取：一、2024年联合打击涉税违法犯罪重点领域

二、2021年至2023年联合打击涉税违法犯罪成果
具体如下表所示：

通过上列数据可见，部门联合打击涉税违法犯罪工作的效果显著，且存在如下特征：
第一，持续维持高压监管。2018-2021年期间总共查处44万户企业，平均每年查处11万户企业。2022年查处的企业户数翻倍，有20万户之多。2023年也查处约17万户，表明部门联动提高了检查效率。扩展为八部门之后，势必会进一步提高监管能力和检查效率。
第二，涉案金额巨大。根据挽回的各类税款损失粗略计算，2018-2021年期间，平均每户企业承担税款损失20.43万元；2022年平均每户企业承担97.75万元；2023年平均每户企业承担104万元。约100万元的税款已经超出许多纳税人的承担能力，再加上税款滞纳金、行政处罚，被查企业的经济负担大幅增加。
第三，刑事风险巨大。就披露的数据来看，2018-2021年期间平均每查处10户企业，就有1人涉刑事责任；2023年平均每查处5户企业，就有1人涉刑事责任。相关刑事风险在2024年亦会持续存在。
小编提醒：在如此严厉的税收监管环境下，企业要警惕涉税违法风险，强化税务合规，明确税务监管将长期趋严的大趋势，摒弃侥幸心态。尤其是2024年要做好税务合规，首先要了解涉税监管的趋势和动向。
02
 2024年税务重点监管的10个领域

2024年这10个领域，企业请务必关注：
领域一：虚开发票

其中，与实际经营情况不符：
1、没有真实交易；
2、有真实交易，但开具数量或金额不符；
3、进行了实际交易，但让他人代开发票。
虚开发票不只是说公司虚开了发票才算虚开，同样你接受虚开的发票也是虚开发票。
领域二：对开/环开发票


对开、环开发票虽然属于闭环抵扣，但是，它是基于没有真实业务的情况下开具的发票，属于虚开发票，同样会面临相应的处罚。
领域三：三流或四流不一致
三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，有的会加上合同流，也就是四流一致。
如果三流或四流不一致，很可能被税务机关判定为“虚开发票”，面临处罚。

领域四：通过公转私、私转私等隐匿收入
2020年央行刚刚发布了大额现金管理试点，这无疑也是释放了一个信号，通过私户来隐匿收入实属自投罗网。下面小编给整理了9种情况会被重点监管，请收藏~~~

领域五：买发票、虚列工资等多列支出
买发票的相当于虚开发票，这种行为不仅进项税转出、税前调增，还要面临巨额罚款和滞纳金，甚至会受到刑事处罚。
“工资表”也将是税局稽查的重点方向，刚刚实行个税汇算清缴，税局就接到了不少纳税人的投诉电话：莫名其妙“被任职”，凭空多了份“收入”。不用想，被投诉的企业都被税局稽查了。在此奉劝老板会计们不要再在工资上动小心思了。
在此给大家3点建议：1、工资表涉及人员签字；2、通过银行代发工资，避免现金发放；3、工资发放员工，一定要交社保、签劳动合同。
领域六：个人所得税上动歪脑筋
2024年个税也是被稽查的重点，随着个税申报系统不断完善，冒用身份、编造虚假工资等都很容易被稽查。虽然企业是代扣代缴个税，负担者是个人，但最终受到处罚的是企业。所以企业就老老实实申报，对于不想多交税的个人，及时疏通普法。

领域七：疏忽小税种
很多公司对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就打错特错了，小税种也会引起大风险。
比较典型的例子：2014年神木县税局查处某煤炭运销企业，责令补缴2009-2014印花税2110.73万元，滞纳金950.6万元。
之所以小税种风险大，主要是因为企业不重视造成计算错、少缴、不缴、不申报等，长此以往，所缴的税跟业务量不成比例，这样不想引起税务局的注意都难。
领域八：骗取出口退税
大数据时代，多部门（税务、海关、银行等）信息已共享，再想通过以前方法骗取出口退税已经不现实。另外，国家对骗取出口退税严厉打击，违法成本极高，在此劝企业千万不要有此想法。
领域九:库存账实不一致
发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。也就是说，公司的进销存都是透明的。只要企业开具的发票异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。
在此提醒，一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做账实差异分析表。再者违法的事情不要做，不要开具与实际经营不符的发票。
领域十:长期零申报
零申报是指纳税人或扣缴义务人没有发生应税行为。“长期”，通常情况下认定为半年。
除此之外，如果的你的企业属于高新企业等税收优惠认定企业，或者税负率异常等，也会受到税局的重点“关照”。
奉劝给位老板和会计，一定对照自查，莫碰红线，否则一定会得不偿失，追悔莫及！
【明税】“超额业绩报酬”是否要缴纳增值税？

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成立10年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。


投资管理企业提供资产管理服务，应合规界定“超额业绩报酬”收入的性质，依法申报缴纳增值税。有关各方也要研究促进该领域有关税务处理规范的有效对策。
日前，深圳市一家公司（以下称甲公司）向国家税务总局深圳市罗湖区税务局提出留抵退税申请，金额101.8万元。审批人员查询发现，甲公司为某合伙型私募基金机构提供管理服务，主要经营项目包括投资管理、投资咨询、股权投资、受托管理股权投资基金等。
“投资管理公司通常以智力资源为根本为客户提供资产管理服务，其最大成本费用为人力成本，即使将投资管理外包给其他公司，也会量入为出，该行业企业一般不会产生留抵退税。这家企业为何会产生这么多留抵退税？”带着疑问，审批部门对甲公司的经营情况展开调查。
紧盯疑点，两个部门分头调查
很快，审批部门在甲公司的报表数据中发现疑点：甲公司转为增值税一般纳税人后，进项税额高达146.77万元，而销项税额仅22.74万元，进项明显大于销项。更为异常的是，甲公司的进项主要来自向其他企业购进服务，所取得的相关进项发票，品名均为咨询费、顾问费，且都来自于关联企业。
“难道这家企业长期处于亏本状态？这不符合逻辑。”审批部门在未查明甲公司的经营情况前，按照相关规定暂停其留抵退税申请，并将有关风险信息移送至风险分析部门。
风险应对人员联系甲公司，询问企业进销项异常的原因，并让企业提供能够证明有关业务真实性的资料。但企业财务部门消极对待。风险分析部门立即下达风险应对任务，将甲公司纳入风险监控管理。
当税务人员对甲公司的进销项疑点进行外围调查时，甲公司财务人员主动来到罗湖区税务局，希望帮助解除风险监控措施。原来，甲公司被纳入风险监控后，发票使用被阻断，但公司近期需要开具发票。
税务人员随即约谈甲公司财务负责人，了解到甲公司日常业务量较大，通常将投资前尽职调查、行业分析等业务外包给关联企业，向其支付费用并取得相应的发票。经核查，甲公司与有关关联公司的交易真实公允，取得进项正常。
随后，税务人员将视线转到企业的收入核实上。报表数据显示，甲公司存在2000多万元投资收益。然而，经核实，甲公司作为普通合伙人出资的合伙企业，总资本达2.5亿元，甲公司仅占8%的合伙份额。由于普通合伙人作为投资者分回投资收益具有劣后性，甲公司很难直接分得如此大的投资收益。
广泛查证，确定企业收入性质
那么，这2000多万元的投资收益到底来自哪里？
税务人员通过对该行业的广泛调研了解到：甲公司这一类的投资管理企业主要是为私募基金产品提供管理服务，并收取相应的管理费。其中，管理费主要由两部分构成：一部分是基础管理费，以被管理基金的规模乘以费率得出，费率一般是固定的；另一部分是业内所称的“超额业绩报酬”，取决于基金管理人所管理基金的收益情况，特别是当所管理的基金年化收益率超过约定收益率时，基金管理人将获得20%左右的“超额业绩报酬”。“超额业绩报酬”也是该类投资管理企业的主要收入来源之一。
走访中，税务人员还了解到，大部分私募行业从业人员对“超额业绩报酬”存在错误认识：认为“超额业绩报酬”是根据基金产品的盈利百分比计算，来自于金融产品的收益分红，且具有不确定性、不稳定性，应归属于投资收益，不属于增值税的征税范围。但根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，基金管理属于“直接收费金融服务”，应征收增值税。
结合外围了解情况，罗湖区税务局风险应对部门再次约谈甲公司的财务负责人。对方表示，甲公司所承接私募基金的主体形式为合伙企业，在会计核算上不需要直接申报企业所得税，也不需要进行成本费用的扣除，所以合伙企业未向甲公司主动索取增值税发票。
该财务负责人还表示，甲公司承接基金管理的时候，经常会一并承接这家基金的所有会计核算、纳税申报等工作，出于对“超额业绩报酬”属于投资收益的认识，在财务报表中将基金管理取得的收入计入“投资收益”，认为该收入属于免缴增值税的范畴。
接下来，税务人员比对有关基金管理人开具的管理费发票、企业所得税营业收入、投资收益和投资私募基金合伙份额金额等数据，测算管理人收入中扣除实际收到的已开票管理费收入之外的收入金额，确定甲公司存在少报增值税应税收入的风险。
之后，经过税务人员多次政策解读和辅导，甲公司更正申报，按照规定补缴了增值税税款及附加税费，入库税款及滞纳金211.8万元。
办案思考，规范私募基金行业税收管理
从本案情况来看，企业存在进项发票金额高、销项发票金额低只是表象，背后反映的是私募行业对于如何合规界定“超额业绩报酬”这一收入性质的争议。
根据财税〔2016〕36号文件规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。显然，基金管理属于“直接收费金融服务”，对该服务应当征收增值税。
一方面，基金管理人管理私募基金获得的“超额业绩报酬”，是基于其提供了超过约定收益率的金融服务而收取的报酬；另一方面，即使基金收益率低于约定收益率，基金管理人无超额业绩报酬可收取，其也无补偿基金收益的义务和风险，“超额业绩报酬”不具有非保本性质。所以，对基金管理人取得的“超额业绩报酬”应当征收增值税。
值得一提的是，罗湖区税务局工作人员在办理该案过程中了解到，在对于私募基金的收入界定管理方面，目前国内一些地区还存在空白。同时，不少基金管理公司对于收入界定存在理解偏差，有的存在少缴税款的侥幸心理，不同程度上造成了有关领域收入少缴税的现象。有关各方应重视这一情况，加强研究采取有效对策。
版权说明
本文来源：中国税务报，作者：蔡熙林、陈梦雅关注【明税】订阅更多内容。
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人民法院案例库：税务机关加收的税款滞纳金不得超过税款数额

案例来源：人民法院案例库
入库编号
2023-08-2-295-007

国家税务总局南京市某区税务局诉南京某公司破产债权确认纠纷案
——税务机关加收的税款滞纳金不得超过税款数额
关键词
民事   
破产债权确认  
税款滞纳金  
行政强制执行  
税收征收管理

基本案情
　　原告国家税务总局南京市某区税务局诉称：2015年12月14日，南京某公司（以下简称某公司）经法院裁定受理破产清算。国家税务总局南京市某区税务局（以下简称某税务局）向管理人申报债权共计690909.24元，其中税款343479.61元，滞纳金347429.63元。2022年9月1日，原告收到管理人送达的《债权申报初审函》，载明：全额确认税款债权343479.61元，确认滞纳金普通债权343479.61元，对税收滞纳金超税款本金部分3950.02元不予确认。原告认为管理人对超税款本金部分的滞纳金不予确认为破产债权违反法律规定，对于确认税款滞纳金的数额不能以《中华人民共和国行政强制法》（以下简称行政强制法）为依据，应依据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）作出认定。请求：判决确认某税务局对某公司所欠税款对应的滞纳金3950.02元享有破产债权。
　　被告某公司辩称：行政强制法是一部规范所有行政机关实施行政强制行为的法律，税务机关的行政强制行为应属于行政强制法调整范围。税收征管法与行政强制法既是特别法与一般法关系，也是新法与旧法的关系。若仅从特别法优于一般法来理解行政强制法与税收征管法的关系，并以此为依据确认滞纳金只能适用税收征管法是不全面的。行政强制法第四十五条第二款规定加处罚款或者滞纳金不得超出金钱给付义务的数额，这是法律强制性规定，且对滞纳金上限加以限制更有利于国家及时征收税款。综上，请求依法驳回某税务局的诉讼请求。
　　法院经审理查明：2015年12月14日，法院作出（2015）江宁商破字第17号民事裁定，裁定受理对某公司的破产清算申请。2022年7月25日，某公司管理人向某税务局出具《情况说明》1份，载明：某公司2009年度存在因账册未找到而难以查账征收的情况。后某税务局对某公司2009年企业所得税进行核定。2022年8月11日，某税务局向某公司申报债权，载明：债权总额690909.24元，其中税款343479.61元，滞纳金347429.63元；缴款期限为2010年5月31日至破产受理日共经过2023天，按日万分之五计算滞纳金为347429.63元。2022年8月31日，某公司管理人作出《债权申报初审函》，认为税金滞纳金不能超过税金本身，最终确认债权总额为686959.22元（其中税款本金343479.61元，滞纳金343479.61元，滞纳金列入普通债权参与分配）。对于超出部分3950.02元，管理人不予确认。
　　江苏省南京市某区人民法院于2023年1月5日作出（2022）苏0115民初15643号民事判决：确认某区税务局对某公司所欠税款超出本金限额部分的滞纳金3950.02元享有破产债权。某公司不服一审判决，提起上诉。江苏省南京市中级人民法院于2023年7月25日作出（2023）苏01民终6513号民事判决：撤销一审判决并驳回某税务局的全部诉讼请求。

裁判理由

　　法院生效裁判认为：一、税务机关加收滞纳金系依法强制纳税人履行缴纳税款义务的行为。税收征管法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人应当在规定的期限内缴纳税款，此系纳税人依法所负的纳税义务。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，系不依法履行义务，税务机关应当责令限期缴纳。同时，法律规定税务机关在滞纳税款之外加收滞纳金。因此，滞纳金系税务机关依法对纳税人的税款义务之外加收的金额，其目的在于促使纳税人履行其依法应当负担的缴纳税款义务。而行政强制法第二条第三款规定，行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。故加处滞纳金属于行政强制法设定的行政强制执行的方式之一，是行政机关对逾期不履行义务的相对人处以一定数额的、持续的金钱给付义务，以促使其履行义务的一种强制行为。税务机关为依法强制纳税人履行缴纳税款义务而加收滞纳金，属于税务机关实施行政强制执行的方式。
　　二、税务机关加收滞纳金的行为应当符合行政强制法的规定。作为规范行政机关设定和实施行政强制的一般性程序法，行政强制法通过明确规定行政强制行为及其具体的种类、实施条件和程序等，对行政强制予以统一规范。税收征管法在税款征收方面规定了税务机关可以采取加收滞纳金、税收保全以及强制执行措施等行为。对于其中税务机关实施的属于行政强制性质的行为，除法律明确规定有例外情形外，亦应当遵守行政强制法的规定。行政强制法第四十五条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。税收征管法及其实施细则规定了加收税款滞纳金的起止时间、计算标准，而针对滞纳金这一事项，行政强制法明确规定了行政机关在实施该行为时须遵守的上述限制性规定，应当依法适用。因此，税务机关加收滞纳金的行为，符合行政强制法第四十五条规定的适用条件，应当遵守滞纳金的数额不得超出金钱给付义务数额的规定。而且，税务机关在实施税收征收管理行为时应当适当，对于税务机关加收滞纳金的行为，适用滞纳金的数额不得超出金钱给付义务数额的规定，在促使义务人履行缴纳税款义务的同时，既可以避免对相对人造成过重的金钱义务负担，在税收征收管理和相对人利益保护之间形成均衡，也有利于督促税务机关积极履行职责及时采取其他强制执行措施，提高行政管理效率，符合税收征收管理的目的。
　　综上所述，税务机关对滞纳税款加收的滞纳金数额不得超过税款数额。结合企业破产法关于破产债权审查的规定，本案中，对于某税务局申报的债权中滞纳金超过税款部分的3950.02元，管理人未予认定，符合法律规定。对于某税务局一审提出的请求确认对该部分3950.02元享有破产债权的诉讼请求，应予驳回。据此，二审判决撤销一审判决，驳回某税务局的诉讼请求。

裁判要旨

　　税务机关针对滞纳税款加收滞纳金的行为，属于依法强制纳税人履行缴纳税款义务而实施的行政强制执行，应当适用行政强制法第四十五条第二款的规定，加收的滞纳金数额不得超出税款数额。在破产程序中，税务机关申报的滞纳金超过税款数额的部分不能认定为普通债权。

关联索引
　　《中华人民共和国税收征收管理法》第32条　　《中华人民共和国行政强制法》第45条　　《中华人民共和国企业破产法》第113条　　一审：江苏省南京市某区人民法院（2022）苏0115民初15643号民事判决（2023年1月5日）　　二审：江苏省南京市中级人民法院（2023）苏01民终6513号民事判决（2023年7月25日）

（民二庭）

相关链接

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法发〔2019〕23号：最高人民法院关于建立法律适用分歧解决机制的实施办法
法释〔2012〕9号：最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复