Source: https://www.gesetze-im-internet.de/karbv/__11.html
Legislation: karbv

Title: § 11 Ertrags- und Aufwandsrechnung

Description:
Verordnung über Inhalt, Umfang und Darstellung der Rechnungslegung von Sondervermögen, Investmentaktiengesellschaften und Investmentkommanditgesellschaften sowie über die Bewertung der zu dem Investmentvermögen gehörenden Vermögensgegenstände (KARBV)
Abschnitt 2 - Rechnungslegung
Unterabschnitt 1 - Jahresberichte von Sondervermögen
§ 11 Ertrags- und Aufwandsrechnung

Paragraph: 11

Full Text:
Verordnung über Inhalt, Umfang und Darstellung der Rechnungslegung von Sondervermögen, Investmentaktiengesellschaften und Investmentkommanditgesellschaften sowie über die Bewertung der zu dem Investmentvermögen gehörenden Vermögensgegenstände (KARBV)
Abschnitt 2 - Rechnungslegung
Unterabschnitt 1 - Jahresberichte von Sondervermögen
§ 11 Ertrags- und Aufwandsrechnung

(1) Die Ertrags- und Aufwandsrechnung ist wie folgt darzustellen;
Leerposten können jeweils entfallen:

I.  **Erträge**

    1.  Dividenden inländischer Aussteller

    2.  Dividenden ausländischer Aussteller
        (vor Quellensteuer)

    3.  Zinsen aus inländischen Wertpapieren

    4.  Zinsen aus ausländischen Wertpapieren
        (vor Quellensteuer)

    5.  Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Inland

    6.  Zinsen aus Liquiditätsanlagen im Ausland
        (vor Quellensteuer)

    7.  Erträge aus Investmentanteilen

    8.  Erträge aus Wertpapier-Darlehen- und -Pensionsgeschäften

    9.  Abzug ausländischer Quellensteuer

    10. Sonstige Erträge

    **Summe der Erträge**

II. **Aufwendungen**

    1.  Zinsen aus Kreditaufnahmen

    2.  Verwaltungsvergütung

    3.  Verwahrstellenvergütung

    4.  Prüfungs- und Veröffentlichungskosten

    5.  Sonstige Aufwendungen

    **Summe der Aufwendungen**

III. **Ordentlicher Nettoertrag**

IV. **Veräußerungsgeschäfte**

    1.  Realisierte Gewinne

    2.  Realisierte Verluste

    **Ergebnis aus Veräußerungsgeschäften**

V.  **Realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres**

    1.  Nettoveränderung der nicht realisierten Gewinne

    2.  Nettoveränderung der nicht realisierten Verluste

VI. **Nicht realisiertes Ergebnis des Geschäftsjahres**

VII. **Ergebnis des Geschäftsjahres.**

(2) Bei Immobilien-Sondervermögen und offenen inländischen Spezial-AIF
mit Anlagen in Immobilien oder Immobilien-Gesellschaften ist die
Ertrags- und Aufwandsrechnung nach Absatz 1 wie folgt unter den
jeweiligen Posten zu ergänzen (Gliederungsziffer I und II) oder zu
ersetzen (Gliederungsziffer IV):

I.  **Erträge**

    11. Erträge aus Immobilien

    12. Erträge aus Immobilien-Gesellschaften

    13. Eigengeldverzinsung (Bauzinsen)

    **Summe der Erträge**

II. **Aufwendungen**

    1.  Bewirtschaftungskosten

    2.  Erbbauzinsen, Leib- und Zeitrenten

    3.  Ausländische Steuern

IV. **Veräußerungsgeschäfte**

    1.  Realisierte Gewinne

        a)  aus Immobilien

        b)  aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften

        c)  aus Liquiditätsanlagen

        d)  Sonstiges

    2.  Realisierte Verluste

        a)  aus Immobilien

        b)  aus Beteiligungen an Immobilien-Gesellschaften

        c)  aus Liquiditätsanlagen

        d)  Sonstiges.

Die Posten unter Satz 1 Gliederungsziffer II sind den entsprechenden
Posten unter Absatz 1 Gliederungsziffer II voranzustellen, die
folgenden Posten sind entsprechend umzunummerieren.

(3) In Absatz 1 Gliederungsziffer IV sind sämtliche realisierten
Gewinne und Verluste auszuweisen; dazu zählen insbesondere auch solche
aus Derivaten und Währungsgeschäften. Die wesentlichen Quellen des
Veräußerungsergebnisses sind im Tätigkeitsbericht zu erläutern.

(4) Für den Fall, dass die Anlagebedingungen ein
Ertragsausgleichsverfahren vorsehen, sind die im laufenden
Geschäftsjahr bis zum Zeitpunkt des Anteilumsatzes erfassten
ordentlichen Erträge und Aufwendungen einzubeziehen. Ebenfalls zu
erfassen ist ein Gewinnvortrag zuzüglich eines bereits angefallenen
Ertragsausgleiches. Wird ein Ertragsausgleich auch auf das Ergebnis
aus Veräußerungsgeschäften (realisierte Gewinne und realisierte
Verluste) angerechnet, so sind auch hier alle Posten mit
einzubeziehen. Das Ertragsausgleichverfahren ist mindestens für jeden
Bewertungstag, an dem Anteilsumsätze stattgefunden haben,
durchzuführen.

(5) Bei der Ermittlung der Ergebnisse aus Verkäufen sind die
Einstandskosten der veräußerten Vermögensgegenstände nach der
Durchschnittsmethode anzusetzen. Bei Wertpapieren derselben Gattung
sind die Gewinne und Verluste aus Verkäufen zu kompensieren.

(6) Die Ermittlung der realisierten Ergebnisse aus Verkäufen und
Liquidationen von Immobilien und Immobilien-Gesellschaften erfolgt
nach dem Grundsatz der Einzelzuordnung.

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KARBV
Level: 4.0