湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)湘0602刑初391号
公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。
被告人俞某某，男，1984年7月25日出生于广东省茂名市，身份证号……，汉族，初中文化，原系广东省茂名市致远贸易有限公司销售经理，住……；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年12月16日被岳阳市公安局白石岭分局取保候审；现在家候审。
岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2017]84号起诉书指控被告人俞某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月24日向本院提起公诉。本院于当日受理，并依法组成由审判员刘红梅担任审判长，人民陪审员郭薇、许婷参加评议的合议庭，书记员张婷担任庭审记录，于2017年10月12日公开开庭审理本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人俞某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：被告人俞某某在担任茂名市致远贸易有限公司（以下称致远公司）销售经理期间认识了张某某（在逃），张某某提出购买致远公司富余的增值税专用发票，俞某某表示同意。2013年12月至2014年8月间，被告人俞某某在与岳阳市平丰工贸有限公司（以下称平丰公司）没有真实货物交易的情况下，伪造虚假购销合同，提货单，并采取公账进货款，私账返款等方式虚构交易，多次向平丰公司虚开增值税专用发票243份，金额23274348.58元，税额3956639.42元，价税合计27230988元。被告人俞某某收取价税合计金额3.3%－3.8%不等的手续费，非法获利917474.89元。2016年12月16日，被告人俞某某主动向公安机关投案，供述了全部犯罪事实并退缴了违法所得898622元。
对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人俞某某违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关提请对被告人俞某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第六十四条之规定，予以判处。
被告人俞某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有提出异议。
经审理查明：被告人俞某某担任茂名市致远贸易有限公司（以下称致远公司，该公司是被告人俞某某堂兄弟实际控制的家族企业，是增值税一般纳税人）销售经理。2012年底，被告人俞某某结识了张某某（在逃）并建立了生意上的往来联系。2013年上半年，张某某询问被告人俞某某是否可以开到增值税专用发票，被告人俞某某表示可以按开票总金额的3.3%－3.8%收取手续费后帮其开票，张某某同意后便让被告人俞某某为岳阳市平丰工贸有限公司（以下称平丰公司）开具增值税专用发票。平丰公司是张某某与魏某某（另案处理）合谋成立的专门为他人虚开增值税专用发票的公司，从未进行过任何真实的交易行为。从2013年12月至2014年8月间，被告人俞某某在致远公司不知情且与平丰公司没有真实货物交易的情况下，利用其在致远公司的特殊身份和职位，多次以致远公司的名义向平丰公司虚开增值税专用发票共计243份，累计金额23274348.58元，税额3956639.42元，价税合计27230988元，具体情况为：1、2013年12月27日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票29份，合计金额2666786.34元，税额453353.66元，价税合计3120140元，开票费用为价税总额的3.3%；2、2014年1月13日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票9份，合计金额841025.6元，税额142974.4元，价税合计984000元，开票费用为价税总额的3.8%；3、2014年2月21日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票7份，合计金额695726.49元，税额118273.51元，价税合计814000元，开票费用为价税总额的3.5%；4、2014年3月21日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票44份，合计金额4345641.22元，税额738758.78元，价税合计5084400元，开票费用为价税总额的3.4%；5、2014年4月25日至5月20日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票80份，合计金额7770134.88元，税额1320923.12元，价税合计9091058元，开票费用为价税总额的3.35%；6、2014年5月28日至8月13日，被告人俞某某利用致远公司为平丰公司虚开增值税专用发票74份，合计金额6955034.05元，税额1182355.95元，价税合计8137390元，开票费用为价税总额的3.3%。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，被告人俞某某在张某某的配合下伪造了相应的货物购销合同、货物名称、数量、价格、出库单、提货单等，并利用致远公司、平丰公司的银行对公账户和俞某乙、俞某甲、吴某某及张某某、米某某等的个人银行账户或他们指定控制的其他银行账户进行了相应的资金流转，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击。被告人俞某某从中非法获利917474.89元。
另查明：2016年12月16日，被告人俞某某主动向公安机关投案，供述了全部犯罪事实并退缴了违法所得898622元。案件审理期间，被告人俞某某退缴违法所得18852.89元。
上述事实有公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据证明：
1、被告人俞某某的户籍证明、身份证明。证明被告人俞某某犯罪时已达到追究刑事责任的法定年龄。
2、被告人俞某某的到案经过。证明被告人俞某某系主动投案。
3、公安机关白公（经）扣字[2016]0144号扣押决定书及相应的扣押物品、文件清单、一般缴款书等。证明被告人俞某某缴纳了违法所得898622元。
4、致远公司的工商注册资料、税务登记资料等。证明致远公司是一般纳税人。
5、致远公司虚开的增值税专用发票，致远公司、平丰公司、俞某甲、吴某某、俞某乙及张某某、程某某、米某某等的银行流水，湖南恒兴联合会计师事务所关于致远公司涉嫌虚开增值税专用发票案的审计报告。证明2013年12月至2014年8月间，被告人俞某某利用致远公司向平丰公司虚开增值税专用发票共计243份，累计金额23274348.58元，税额3956639.42元，价税合计27230988元，开票费用为价税合计总额的3.3－3.8%不等；致远公司、平丰公司、俞某甲、吴某某、俞某乙、米某某、张某某的银行账户上相互之间有对应的资金流转。
6、证人魏某某的证言。证明他是平丰公司的法定代表人，张某某与他于2012年合谋成立了平丰公司后又开了丰豪公司，专门从事虚开增值税专用发票的非法行为。
7、证人谢某某、俞某甲、吴某某、俞某乙的证言。证明致远公司是俞家的家庭企业，被告人俞某某是俞某甲、俞某乙的堂弟，在致远公司工作单独负责一方面的事务，因相互之间业务较为独立，故致远公司的其他股东和负责人并不认识张某某，也不清楚被告人俞某某与张某某之间存在的问题，后因案发致远公司账户被冻结，俞某某才告诉俞某甲等人相关真实情况。
8、辨认笔录。证明被告人俞某某能准确辨认出张某某。
9、被告人俞某某的供述和辩解，证明他是致远公司的销售经理；2012年他认识了张某某，2013年他与张某某商定由张某某按价税合计总额3.3－3.8%不等的标准支付开票费用，他向张某某提供虚开的增值税专用发票，从2013年12月至2014年8月间，被告人俞某某利用致远公司向平丰公司虚开增值税专用发票共计243份，累计金额23274348.58元，税额3956639.42元，价税合计27230988元，他从中获利90余万元；他为张某某虚开增值税专用发票的事情致远公司仅他一人知情。
本院认为：被告人俞某某在其任职的致远公司和平丰公司没有真实货物销售的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，利用致远公司为张某某指定的平丰公司虚开增值税专用发票税额总计人民币3956639.42元，虚开增值税专用发票的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人俞某某虚开增值税专用发票税款数额巨大的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。被告人俞某某主动到公安机关投案，并如实供述自己的罪行，当庭认罪、悔罪，是自首；综合被告人俞某某的犯罪事实及其积极退赃的情节对被告人俞某某减轻处罚。根据被告人俞某某的犯罪情节及悔罪表现，可认为对被告人俞某某适用缓刑对所居住的社区没有不良影响。对被告人俞某某的违法所得应当予以追缴。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，五十三条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人俞某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币四十五万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。）
二、对被告人俞某某退缴的违法所得917474.89元予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘红梅
人民陪审员 郭 薇
人民陪审员 许 婷
二〇一七年十月十八日
书 记 员 张 婷
附：本案适用的相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。