江西省莲花县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）赣0321刑初20号
公诉机关江西省莲花县人民检察院。
被告人邓利翔，男，1984年9月27日出生于安徽省亳州市谯城区，汉族，初中文化，经商，住安徽省亳州市谯城区。2016年10月29日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莲花县公安局刑事拘留，2016年12月5日执行逮捕；2017年1月24日莲花县公安局决定变更为取保候审，2017年10月9日经莲花县人民检察院决定对其取保候审。2018年2月1日经本院决定取保候审。现在家。
被告人张涛，又名张天宝，男，1969年10月6日出生于安徽省亳州市涡阳县，汉族，初中文化，经商，住安徽省涡阳县。2017年5月26日因涉嫌犯虚开抵扣税款发票罪被莲花县公安局刑事拘留，2017年6月28日执行逮捕。现羁押于莲花县看守所。
江西省莲花县人民检察院以莲检公诉刑诉［2018］13号起诉书指控被告人邓某1、张涛犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2018年2月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年3月21日公开开庭进行了审理。莲花县人民检察院指派检察员刘晓雄出庭支持公诉，被告人邓某1、张涛到庭参加诉讼。审理期间补充侦查一次。现已审理终结。
公诉机关指控称：2015年5月14日，被告人邓利翔、张涛与刘某1（另案处理）经商量合伙出资注册成立莲花县东兴药业有限公司，并雇请刘某2为该公司兼职会计。之后，邓利翔和张涛两人以该公司向新疆古汉医药有限公司和重庆市弘某医药有限公司虚开增值税专用发票、抵扣税款发票牟利。2015年5月26日，刘某2在邓利翔、张涛的指使下，在不存在真实货物交易的情况下以莲花县东兴药业有限公司的名义向新疆古汉医药有限公司虚开增值税专用发票，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元。同年5月29日开具了增值税普通发票（收购发票）10张，发票金额989315.00元，税额128610.95元，用于抵扣税款发票金额是128610.95元。此次向新疆古汉医药有限公司虚开增值税专用发票是张涛具体负责的，非法牟利的7100余元被张涛吃喝挥霍一空。2015年6月18日按照邓利翔的要求，在没有收购农副产品的情况下，开具了增值税普通发票（收购发票）10份，发票金额989315.00元，税额128610.95元。虚开用于抵扣税款发票金额是128610.95元。2015年6月24日，又以莲花县东兴药业有限公司的名义向重庆市弘某医药有限公司开具了10份增值税专用发票，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元。2015年8月5日，重庆市弘某医药有限责任公司将莲花县东兴药业有限公司虚开的10份增值税专用发票、抵扣税款发票已进行了税款抵扣，税额合计为143916.49元。此次向重庆市弘某医药有限责任公司虚开增值税专用发票846567.51元是邓利翔具体负责，邓利翔获利24300余元，其支付了莲花县东兴药业有限公司成立的有关费用，其余的7300余元被其吃喝住行所挥霍。
针对上述事实，公诉机关当庭宣读出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据。据此，公诉机关认为被告人邓利翔、张涛违反国家专用发票管理规定，在没有实际购销货物的情况下，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，并使国家税款被骗，税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任，提请依法判处。
被告人邓利翔对公诉机关指控的事实无异议并自愿认罪，辨称其为初犯，请求从轻处罚。
被告人王某对公诉机关指控的事实无异议并自愿认罪，请求从轻处罚。
经审理查明，被告人邓利翔、张涛与刘某1（另案处理）经商量于2015年5月14日注册成立莲花县东兴药业有限公司，雇请刘某2为该公司兼职会计，同日办理税务登记，2015年5月18日被认定为增值税一般纳税人资格。2015年5月26日，会计刘某2在邓利翔、张涛的指使下，从莲花县国税局领购增值税专用发票10份，增值普通发票10份。当日，刘某2按照张涛、邓利翔的要求，根据张涛提供的销售合同及货物交易明细，编造货物的出、入库单，在不存在真实货物交易的情况下，以莲花县东兴药业有限公司的名义，向新疆古汉医药有限公司开具增值税专用发票10份（一份作废），其中正常发票9份，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元，货物名称为白某茶、通草茶、重楼茶、黄某茶等。同年5月29日，刘某2在邓利翔、张涛的授意下，在没有收购农副产品的情况下，借用刘某5、刘新如、袁某的身份信息作为农户名称，抵扣项目名称是重楼、黄某、白某、通草等四种，开具增值税普通发票10张，发票金额989315.00元，税额128610.95元。即虚开增值税普通发票用于抵扣税款金额128610.95元。2015年7月和8月新疆古汉医药有限公司将莲花县东兴药业有限公司虚开的9份增值税专用发票已进行了认证抵扣，暂未补缴税款。此次向新疆古汉医药有限公司虚开增值税专用发票是张涛具体负责对接，非法牟利的7100余元被张涛吃喝挥霍掉。2015年6月9日，刘某2又在莲花县国税局领购了增值税专用发票10份、增值税普通发票10份。2015年6月18日在没有收购农副产品的情况下，按照邓利翔的授意开具了增值税普通发票10份，发票金额989315.00元，税额128610.95元，销货方名称是以刘某5、刘新如、袁某等三人信息，抵扣项目名称是重楼或黄某、白某、通草等四种作物。即虚开增值税普通发票用于抵扣税款金额是128610.95元。2015年6月24日，刘某2按照邓利翔的要求，根据邓利翔提供的销售合同及货物交易的明细、编造的货物出、入库单，在不存在真实货物交易的情况下，以莲花县东兴药业有限公司的名义，给重庆市弘某医药有限责任公司开具了10份增值税专用发票，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元，货物名称为白某茶、通草茶、重楼茶、黄某茶等。重庆市弘某医药有限责任公司将莲花县东兴药业有限公司虚开的这10份增值税专用发票，税额合计为143916.49元，已于2015年8月5日申报2015年7月所属期税款时抵扣。此次向重庆市弘某医药有限责任公司虚开增值税专用发票是邓利翔具体负责联系操作，非法牟利24300余元，这笔赃款邓利翔支付了莲花县东兴药业有限公司成立的有关费用，其余的7300余元被其吃喝住行所挥霍。综上，被告人邓利翔、张涛以莲花县东兴药业有限公司的名义为他人虚开增值税专用发票19份，虚开税额287832.98元，为自己虚开增值税普通发票20份，虚开税额257221.90元。
上述事实有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、新疆阿勒泰地区国家税务局（稽查局）阿地国税（稽）协[2016]9号税收违法案件协查函及发给莲花县国税局稽查局的协查资料，证实莲花县东兴药业有限公司与新疆古汉医药有限公司在不存在的实际购销业务痕迹情况下，存在涉嫌虚开增值税专用发票。
2、莲花县国税局稽查局的莲花国税稽移[2016]1号关于莲花县东兴药业公司案件移送书和关于该公司涉嫌虚开发票情况说明及所附的增值税发票查询记录、重庆市弘某医药有限责任公司的相关记账凭证等资料，证实莲花县东兴药业有限公司于2015年5月14日注册工商企业法人执照，同日办理税务登记，5月18日被认定为增值税一般纳税人资格。2015年12月30日被取消增值税一般纳税人资格，从2016年3月3日纳税人状态被纳入非正常户，归属莲花县国家税务局税源管理科管辖。莲花县东兴药业有限公司2015年增值税申报销售收入1693135.02元，销项税287832.98元，进项税抵扣287832.98元，应纳已纳增值税30611.08元。该公司2015年5月26日领购增值税普通发票10份，增值税专用发票10份。2015年6月9日领购增值税普通发票10份，增值税专用发票10份。2015年6月23日领购增值税普通发票10份。莲花县东兴药业有限公司2015年5月29日开具了增值税普通发票10份，发票金额989315.00元，税额128610.95元，农户名称是刘某5、刘新如、袁某等三人信息，抵扣项目名称是重楼、黄某、白某、通草等四种。2015年5月26日开具了增值税专用发票10份（其中有1份作废发票）给新疆古汉医药公司，正常发票9份，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元。2015年6月18日开具了增值税普通发票10份，发票金额989315.00元，税额128610.95元，销货方名称是刘某5、刘新如、袁某等三人信息，抵扣项目名称是重楼、黄某、白某、通草等四种。2015年6月23日开具了增值税普通发票10份，已全部作废。2015年6月24日开具了增值税专用发票10份给重庆弘某医药有限公司，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元。
3、莲花县东兴药业有限公司14×××44农行账户的资金往来明细和刘某5、袁某、刘新如三人在莲花农商银行的开户及交易清单、张涛的农业银行卡交易明细清单，证实被告人邓利翔、张涛利用莲花县东兴药业有限公司及以刘某5、袁某、刘新如等农户信息名义虚开增值税发票骗套国家税款资金往来情况。
4、重庆市南岸区国家税务局出具的重庆市弘某医药有限责任公司发票认证情况查询，证实莲花县东兴药业有限公司开具给重庆市弘某医药有限责任公司的10份增值税专用发票（发票代码3600143130，发票号码042××××2174－04212183），税额合计143916.49元，已于2015年8月5日申报2015年7月所属期税款时抵扣。
5、福海县国税局的认证结果通知书、证明，证实新疆古汉医药有限公司2015年7月、8月报送的增值税专用发票抵扣联共99份，经过认证，认证相符的增值税专用发票99份，认证异常的增值税专用发票0份。新疆古汉医药有限公司接收莲花县东兴药业有限公司2015年5月26日开具的9张发票，发票代码：3600143130，发票号码：041××××7231－04107239，发票金额846567.51元，税额143916.49元。新疆古汉医药有限公司分别于2015年7月认证抵扣2份发票，发票号码041××××7238－04107239，2015年8月认证抵扣7份，发票号码041××××7231－04107237。税款暂未补缴。
6、被告人邓利翔的供述与辩解，供述了2015年其和刘某1、张涛经商量，注册成立了莲花县东兴药业有限公司，并聘请刘某2做该公司兼职会计。在其和张涛安排操作下，2015年5月26日，莲花县东兴药业有限公司向新疆古汉医药有限公司虚开了增值税专用发票10份（其中9份正常发票，1份作废发票），发票金额846567.51元，税额143916.49元，这家新疆公司是由张涛去负责联系的；2015年5月29日虚开了10份增值税普通发票，发票金额989315.00元，税额是128610.95元，农户名称是以刘某5、刘新如、袁某的身份信息，抵扣项目名称是重楼、黄某、白某、通草等药材；2015年6月18日虚开了10份增值普通发票，发票金额是989315．00元，税额是128610．95元，农户名称是刘某5、刘新如、袁某的身份信息，抵扣项目是重楼、黄某、白菠、通草等药材；2015年6月24日虚开了增值税专用发票10份，购货方是重庆弘某医药有限责任公司，发票金额846567．51元，税额143916．49元；虚开给重庆弘某医药有限责任公司增值税发票一事是其具体负责联系操作，开票费是价税的4％即约39619元，向国税部门交的税款为143916．49元减去抵扣的税款128610．95元，即约15305元，所以这次赚取的利润为24300元，扣除前期成立公司的费用约17000元，剩下7300元左右被其吃喝花光了等事实和情节。
7、被告人张涛的供述与辩解，供述了其和邓利翔在莲花成立了莲花县东兴药业有限公司，公司虚开了两次增值税专用发票的事实。2015年5月26日，莲花县东兴药业有限公司开具了增值税专用发票10份（其中9份正常发票、1份作废发票），购货方是新疆古汉医药有限公司，其中正常发票9份，发票金额846567.51元，税额143916.49元，价税合计990484.00元，这里面有4月份其销售的约36万元真实货物，其余的约48万元金额是虚开的，获利7100多元，被其在亳州吃吃喝喝花掉了，没有分红。第二次是开给重庆的一家医药公司，具体是邓利翔去操作与对接的，具体虚开了多少金额以及获取多少利润不清楚。这两次虚开增值税专用发票所赚的钱在其与邓利期手中暂时没有分，后来莲花县东兴药公司注销了等情节。
8、证人刘某1的证言及辨认笔录，证实2015年4月份左右，一个姓邓的安微亳州人来其湖上基地说要和其合作种植药材，还说要一起成立一个药业公司，以公司的名义销售菊花，后来其借用刘某3的身份证在工商局办理了营业执照，注册名叫莲花县东兴药业有限公司，还到公安局刻了公司的章，到国税局作了纳税登记。之后，种植菊花共投资了七、八万，2015年9月收获菊花只装了16纸箱，每箱大概20斤，知道亏本了，灰心丧气就在2015年10月份就把公司注销了，公司办理纳税人登记时是小邓请的会计刘某2跟其一起去的，后来领发票这些事情其不清楚。成立东兴药业公司的目的就是想赚点钱。
经刘某1辨认，张涛就是莲花县东兴药业有限公司的张姓男子；邓利翔是莲花县东兴药业有限公司的邓姓男子。
9、证人谢某的证言，证实重庆弘某医药有限责任公司的挂靠业务员任某在2016年10月份时，说他在2015年的时候在别处购买了药材，然后冒用莲花县东兴药业有限公司的名义开具了一次增值税专用发票，这次购买药材的品种是重楼、白某等药材。这笔药材从其公司留底的发票上显示是：货款金额846567.51元，税款143916.49元，价税合计990484元，公司获取的管理费是价税合计的1％，即约9900元。任某以该公司的名义两次通过银行承兑汇票支付货款共91万元（60万元、31万元）给莲花县东兴药业有限公司。
10、证人刘某2的证言及辨认笔录，证实其在莲花县东兴药业有限公司做了两个月的事。第一次开票是在2015年5月份，按照邓利翔的要求，向新疆的一家医药公司开具10份增值税专用发票，销售金额是84万多；在进货渠道方面填写了十份增值税普通发票，写了三个农户的身份证信息，信息是由邓利翔提供的，收购金额是98万多。第二次开票是在2015年6月份，是向重庆的一家医药公司开具的，邓利翔让其随便开，为了省事，其就开成了和新疆那次一模一样的票。
经刘某2辨认，被告人邓利翔就是莲花县东兴药业有限公司的邓某2；被告人张涛是其认识的张总。
11、证人谭某的证言，证实2015年7月份，重庆弘某医药有限责任公司收过莲花县东兴药业有限公司的一批药材，其外包装上没有任何标识，但里面药材出库单与实际药材品种、数量相符。其就打电话给做这批药材生意的业务员任某问是什么情况，之后谢某打电话让其收下。其怀疑这批药材是冒用莲花县东兴药业有限公司的名义。
12、证人李某1的证言，证实2015年上半年出租了门面给莲花县东兴药业公司办公。公司实际经营者是安徽亳州市的邓利翔和张某2，另外刘某1也来了股份，经营范围是生产、收购、销售药材。药材的销售及开发票则由邓利翔、张某2负责操作。
经证人李某1辨认，被告人邓利翔、张涛分别就是合伙办莲花县东兴药业有限公司的邓利翔、张某2。
13、证人刘某3的证言，证实2015年刘某1说过拿其的身份证去办一张营业执照，其不识字，没有去过莲花县国税局，增值税一般纳税人资格登记表和租赁合同上的签名不是其签的。
14、证人罗某的证言，证实李某1找到其说东兴药业公司收购农户药材需要通过银行走账，需要两张身份证，其就叫刘某4帮忙去弄了两张身份证给他。
15、证人刘某4的证言，证实2015年上半年，罗某让其借两张身份证给李某1，说是要成立一个药材公司，需要开银行账户，其向弟媳袁某，内侄媳刘新如借了身份证，并在莲花县信用社办了两张银行卡，后由罗某把两张银行卡交给了李某1。
16、证人刘某5的证言，证实其从来没有种过药材，也不认识姓邓的安徽男子，2015年上半年曾将身份证借给刘某1用了几天。
17、证人袁某的的证言，证实其根本不会种植药材，也不认识姓邓的安徽人和刘某1，2015年其嫂嫂刘某4借了其的身份证一次。
18、证人张某1的证言，证实其通过王璟介绍了莲花县东兴药业有限公司给新疆古汉医药有限公司开过一次增值税专用发票，帮他们做过回款，回款是转给李某2的账户。莲花县东兴药业有限公司是邓利翔负责的，开具的票面价税总额有90多万元。
19、证人李某2的证言，证实：新疆古汉医药有限公司接收的莲花县东兴药业有限公司开具的票号为041××××7231－04107239共9张有效增值税专用发票，发票金额846567.51元，税款143916.49元，没有补交税款。
20、身份证明及户籍信息，证实邓利翔出生于1984年9月27日，被告人张涛出生于1969年10月6日，均已达刑事责任年龄，二人此前均无违法犯罪记录。
21、归案情况说明及抓获经过、办案说明，证实被告人邓利翔于2016年10月26日晚10时30分许在安徽省亳州市谯城区药都大道宁宁饭店门口被民警抓获，2016年10月27日临时羁押于亳州市公安局开发区看守所，2016年10月29日押回莲花县后羁押于莲花县看守所；被告人张涛于2017年5月22日17时许，在涡阳县义门镇沈王行政村陶庄自然村北田地里被民警抓获。
另查明，经安徽省亳州市谯城区司法局及涡阳县司法局调查评估，被告人邓利翔、张涛符合社区矫正条件，可以实行社区矫正管理。该事实有安徽省亳州市谯城区司法局、涡阳县司法局出具的的社区影响评估意见书在案佐证，本院予以认定。
本院认为，被告人邓利翔、张涛为牟取利益，违反国家专用发票管理规定，在没有实际购销货物的情况下，为他人虚开增值税专用发票19份，虚开税额287832.98元，致使国家税款287832.98元被申报抵扣；为自己虚开增值税普通发票20份，虚开税额257221.90元用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，适用法律正确。公诉机关提出在两次虚开增值税专用发票时，二人一起商量，作用相当，不区分主从犯的意见，予以采纳。两被告人归案后如实供述了自己的犯罪事实，并自愿认罪系坦白，依法可以从轻处罚。两被告人此前均无违法犯罪记录，系初犯，可酌情从轻处罚。综上，根据本案的犯罪性质、情节、危害后果及被告人的认罪态度，结合安徽省亳州市谯城区司法局及涡阳县司法局的社区影响评估意见，本院决定对被告人邓利翔、张涛从轻处罚并宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十一条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条之规定，判决如下：
一、被告人邓利翔犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币50000元。
二、被告人张涛犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币50000元。
（上列一、二项缓刑考验期，从判决确定之日起计算。罚金均已缴纳。）
三、被告人邓利翔违法所得的24300元、张涛犯罪所得的7100元，予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省萍乡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 贺海平
审 判 员 颜小艳
人民陪审员 刘友亮
二〇一八年八月十六日
书 记 员 欧阳丹