肇庆市端州区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）肇端法刑初字第489号
公诉机关肇庆市端州区人民检察院。
被告人禤颖瑞，女，汉族，初中文化，生于广东省阳山县，户籍地广东省佛山市南海区，捕前住广东省肇庆市高要区，是肇庆市端州区家安物业代理服务部经营者。2014年12月5日被抓获，次日被刑事拘留，同年12月25日因涉嫌诈骗罪被逮捕。现押于肇庆市端州区看守所。
辩护人古励妍，广东七星律师事务所律师。
被告人梁某，女，汉族，初中文化，广东省肇庆市人，住肇庆市端州区，是家安物业代理服务部经营者。2014年12月5日被抓获，次日被刑事拘留，同年12月25日因涉嫌诈骗罪被逮捕。现押于肇庆市端州区看守所。
辩护人廖海涛，广东网际律师事务所律师。
辩护人刘颖智，广东丹明律师事务所律师。
肇庆市端州区人民检察院以肇端检刑诉（2015）398号起诉书指控被告人禤颖瑞、梁某犯诈骗罪，于2015年8月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。肇庆市端州区人民检察院指派检察员李怡芳出庭支持公诉，被告人禤颖瑞、梁某及辩护人古励妍、廖海涛到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：被告人禤颖瑞、梁某于2014年2月份开始合作经营肇庆市端州区家安物业中介代理店（下称安家中介），代理端州区的二手房买卖和办理过户手续，在帮助客户办理购房过户交税手续时，找人制作了“肇庆市端州区地方税务局（109）征税专用章”，“肇庆市端州区地方税务局（109）征税专用章”，“广东省肇庆市端州区地方税务局代开发票专用章”三枚假印章，再通过肇庆市区街边售卖假发票的电话联系，购回空白的发票与税收缴纳书（税票）。被告人禤颖瑞、梁某向其代理二手房的中介同行和由其中介行代理的购房者宣称其认识肇庆市税务局的领导，可以减免二手房交易税款，被害人信任后将办理购房交纳税款的事情交与其两人代为办理，两人通过购买假的公章与假发票、税票原样制造假的购房发票与税票，然后将假发票与税票交到房管局交易中心办理房屋过户手续，利用办证人员不懂分辨发票、税票真假，成功为被害人办理了房产过户手续，骗取被害人钱财。从2014年8月份至12月5日，被告人禤颖瑞实施22次诈骗作案，诈骗钱财503000元，被告人梁某参与实施5次诈骗，诈骗金额达72500元。
1、2014年11月初，李某涛、苏某莹通过肇庆市家家好物业代理服务部以95万元价格向肖巨澜购买位于我市端州区星湖大道嘉湖新都市乐湖区5F幢5F1-105房，买卖双方委托家家好物业代理服务部的经营者黎某辉与林龙伟办理代缴税费与开具购房发票事宜，林龙伟、黎某辉马上与家安中介的经营者被告人禤颖瑞联系，商议如何减少税费，禤颖瑞答应以39600元的价格帮助林龙伟、黎某辉办理房产交易的发票与税票，被告人禤颖瑞接到此订单后马上与其合伙人即被告人梁某利用事前已准备好的假印章与假空白发票，在其服务部用打印机打印好虚假的95万元购房发票与两张完税发票（一张税费28500元，一张20636.28元）。然后将三张虚假发票在肇庆市端州区房管局前交给林龙伟与黎某辉，黎某辉、林龙伟收到假发票后将假发票交给购卖房产者李某涛与肖某澜，李某涛与肖某澜收到假发票后到端州区房产局交付资料办理房产过户手续，然后依约将办理税费的65000元转给林龙伟，林龙伟取得赃款后将其中的39600元转给禤颖瑞，被告人禤颖瑞从所得赃款分赃给梁某19000元，被告人禤颖瑞、梁某诈骗39600元。
2、2014年10月中旬，郭某通过肇庆市嘉美置业陈某林向杨阔芬以110万元购买肇庆市端州区星湖大道六路36号大唐盛世3幢1103房，该房产经肇庆市房管局评估价格为1257200元，买卖双方应缴税款为126977.20元，签订购房协议后，郭某委托肇庆市嘉美置业中介的陈某林办理房产过户税费，并与其双方约定办理税费为57000元，陈某林接到此业务后将办理税费的业务转介给同行的肇庆市振东房产中介的禤某平，双方约定办理税费的价钱为56000元，禤某平接此业务后马上找到肇庆市安居置业中介的何某红，委托何某红办理此项税费业务，何某红接到业务后马上找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以55000元的价格承接此项办理税费业务，被告人禤颖瑞伙同被告人梁某通过购买回来的假的空白发票，在其经营的家安中介通过打印机非法伪造制造出一份1257200元购房的广东省地方税收通用发票，一份税费为89261.20元杨阔芬税收缴款书，一份税费为37716元郭某的税收缴款书共三份发票，被告人禤颖瑞将伪造的假发票交给被告人何某红，何某红再将假发票交给禤某平，禤某平将假发票交给陈某林，陈某林将假发票交给购房者郭健，郭某持假发票到我市房管局办理房产过房手续，事后郭某将办理税费的58000元转给陈某林，陈某林交给禤某平57000元，其从中获利1000元，禤某平交给何某红56000元税费，其从中获利1000元，何某红将55000元税费交给被告禤颖瑞，其从中获利1000元，被告人禤颖瑞诈骗得55000元。
3、2014年10月份，梁振杰通过肇庆市嘉美置业陈某林和禤某平以73万元向张某强购买泰湖新城星湖大道（4）26号太湖花园第8、9、10幢9-1202房，购买方梁振杰委托肇庆市嘉美置业中介的陈某林和禤某平办理房产过户缴税的事情，禤某平接此业务后马上找到肇庆市安居置业中介的何某红，何某红接到业务后马上找到家安中介的被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以64000元的价格承接办理该房的税费业务，何某红随后就向禤某平报了65000元的价格，接着禤某平就向陈某林报了69000元的价格，陈某林就向梁振杰报了69000元的价格办理该房的过户缴税费用，后来被告人禤颖瑞非法制造出795246元的虚假购房发票和一份税费为23857.38元税收缴款书，一份税费为56462.47元的税收缴款后交与何某红，何某红再将假发票交给禤某平，禤某平将假发票交给购房者梁振杰办理了房产过户手续。梁振杰将办理税费的70000元交给陈某林，陈某林交给禤某平69000元，其从中获利1000元，禤某平交给何某红65000元税费，其从中获利4000元，何某红将65000元税费交给被告人禤颖瑞，其从中获利1000元，被告人禤颖瑞诈骗得64000元。
4、2014年10月份，罗华丽在肇庆市端州区成家福中介的钟某燕的介绍下以65万元购买其中介代理的肇庆市端州区星湖大道恒裕海湾A7幢1301房。在2014年10月17日办理税费的当天，钟某燕将交纳税费的事情交给肇庆市创明中介的吴某芬代为办理，吴某芬又将交纳税费的事情转交给何某红，何某红以5万元的价格承接下交纳税费的事情，之后何某红又以4900元的价格转给给家安物业的被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞非法制造出虚假的609617.26元购房发票和一份税费为43282.83元税收缴款书，一份税费为18288.52元的税收缴款后交给何某红，何某红又将非法制造的发票和税票交与罗华丽办理了房产过户手续，何某红从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得49000元。
5、2014年10月，杨阔在肇庆市东升中介的许某清的介绍下以76万元购买其中介代理的陈淑萍位于端州区叠翠北路锦绣莱茵名苑20座201房，该套房的过户税费由许某清办理，许某清将该房过户缴税的事情交给其拍档吴某芬办理，为此吴某芬又将交纳税费的事情转交给何某红，何某红以44000元的价格承接下交纳税费的事情，之后何某红又以43000元的价格转给家安中介的被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞与同伙被告人梁某非法制造出虚假的614656.25元购房发票和一份税费为9219.84元税收缴款书，一份税费为43640.59元的税收缴款书后交给何某红，何某红又将非法制造的发票和税票交给吴燕芬，吴某芬将发票交给杨阔办理了房产过户手续，办理完手续后，杨阔和陈淑萍合共将办理缴税费的44000元交给许某清，许某清将44000元交给何某红，何某红将43000元税费交给禤颖瑞，何某红从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所43000元。
6、2014年9月份，梁毅娴在肇庆市创明中介的吴某芬的介绍下以31万元购买其中介代理的张某锦位于端州区建设三路16号柑园花园A幢513房，该套房的过户税费由吴某芬办理，为此吴某芬又将交纳税费的事情转交给何某红，何某红以8500元的价格承接下交纳税费的事情，之后何某红又以8400元的价格转给家安物业的被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞非法制造出虚假的231650元购房发票和一份税费为6949.50元税收缴款书后交给何某红，何某红交给吴某芬，吴某芬将发票交给梁毅娴办理了房产过户手续。梁毅娴将办理缴税费的8500元交给吴某芬，吴某芬将8500元交给何某红，何某红将8400元税费交给被告人禤颖瑞，何某红从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗8400元。
7、2014年9月份，陈某妮通过肇庆市华居地产中介的欧某群以405000元向邓某文、朱某旺购买肇庆市棠兴路1号圣地名轩兰桂居210房，欧某群将办理税费的事情找到自称可以减少交税的振东房产禤某平，禤某平又找到何某红，何某红接到业务后马上找到肇庆市家安中介的被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以26000元的价格接下办理税费的事情后非法制造出一份405000元的购房发票与一份税费为28755元税收缴款书，一份税费为4050元税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给了购房者陈某妮办理了房产过户手续，陈某妮将办理税费的28000元交给禤某平，禤某平将27000元交给何某红，从中获得1000元，何某红将26000元交与被告人禤颖瑞，从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得26000元。
8、2014年10月份，欧晓敏以33.6万的价格购买张某林位于端州区龙塘路10号宝翠园第四幢8梯801房，欧晓敏将该房的过户缴税手续委托给其朋友陈某姬办理，陈某姬找到了自称可以减少缴税的何某红帮忙办理，何某红接到业务后马上联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以25000元的价格接下办理税费的事情后非法制造出一份329240元的购房发票与一份税费为3292.40元的税收缴款书，一份税费为23376.04元的税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给了购房者欧晓敏办理了房产过户手续，办理完手续后欧晓敏将办理税费的27000元交给何某红，何某红将25000元交给被告人禤颖瑞，另给了陈某姬1000元介绍费，从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得25000元。
9、2014年9月份，张某娇通过肇庆市安居中介的伍某以285000元向邱某珠购买肇庆市端州三路市轴承厂A幢综合楼302房。伍某将这套房的过户缴税的事情交给其拍档何某红办理，何某红接到业务后马上找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以3500元的价格接下办理税费的事情后非法制造出一份263670.65元的购房发票与一份税费为7910.12元税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给了购房者张某娇办理了房产过户手续，张某娇将办理税费的3800元交给何某红，何某红将3500元交与被告人禤颖瑞，从中获利300元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得3500元。
10、2014年9月，莫婉婷通过肇庆市顺风地产的黄某珍以230000元向刘某娟购买位于建设一路31号和成豪庭E栋的204房，黄某珍将这套房的过户缴税的事情交给自称能减少缴税的何某红办理，何某红接到业务后马上联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以4500元的价格接下办理税费的事情，何某红就对莫婉婷讲需要5000元来办理缴税的事情，后来被告人禤颖瑞非法制造出一份230000元的购房发票与一份税费为6900元的税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给购房者莫婉婷办理了房产过户手续，办理完手续后莫婉婷将办理税费的5000元交给何某红，何某红将4500元交给被告人禤颖瑞，从中获利500元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得4500元。
11、2014年10月，孔爱婷以60万元购买陈某媚位于肇庆棠兴路圣地名轩泰龙阁（A2幢）的D602房。孔爱婷委托其父亲的朋友禤某平办理此房的过户手续，禤某平找到了自称可以减少缴税的何某红帮忙办理，何某红接到业务后马上联系禤颖瑞，被告人禤颖瑞向何某红报了43000元的税费，何某红就向被告人禤某平报了45000元，后来被告人禤颖瑞非法制造出一份821236元的购房发票与一份税费为24637.08元的税收缴款书，一份税费为32896.92元的税收缴款书，通过何某红交给了购房者孔爱婷办理了房产过户手续，办理完手续后孔爱婷将办理税费的45000元交给何某红，何某红将43000元交给被告人禤颖瑞，从中获利2000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得43000元。
12、2014年8月，夏彩金通过肇庆市志成物业咨询服务部的郑某飞以408000元向何某强购买位于建设二路三十号的盛建新村第六幢608房，郑某飞负责办理这套房的过户缴税，其联系肇庆市家安中介的被告人梁某，梁某就将其拍档禤颖瑞介绍给郑达飞认识，被告人禤颖瑞和梁某以16000元的价格接下办理税费的事情后并一起非法制造出一份391152元的购房发票与一份税费为11734.56元的税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给郑某飞，郑某飞将发票交给购房者夏彩金办理了房产过户手续。后夏彩金将办理税费的16000元交给郑达飞，郑某飞将16000元交给禤颖瑞。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得16000元。
13、2014年9月，钟彩珍以36万元购买刘某辉位于肇庆市芙蓉西二街顺景花苑D幢202房，该房屋的过户手续费全部由钟彩珍支付，钟彩珍委托了肇庆市志成物业咨询服务部的郑某飞办理，郑某飞接到业务后马上联系家安中介的被告人梁某和禤颖瑞，被告人禤颖瑞和梁某以12000元的价格接下办理税费的事情，郑某飞对钟彩珍讲需要12500元办理缴税的事情，后来被告人禤颖瑞与梁某一起非法制造出一份418394元的购房发票与一份税费为6274.41元的税收缴款书和另一份税费为6274.41元的税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票交给郑某飞，郑某飞将发票交给购房者钟彩珍办理了房产过户手续。后钟彩珍将办理税费的12500元交给郑某飞，郑某飞将12000元交给被告人禤颖瑞。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得12000元。
14、2014年10月，陈颖杰以415000元购买邓某金位于肇庆市端州区景泰路翠然居B幢703房，该房屋的过户手续费全部由陈颖杰支付，陈颖杰委托了禤颖瑞办理，禤颖瑞对陈颖杰称该套房屋需要缴纳8200元的税费，陈颖杰随即将8200元现金交给被告人禤颖瑞就离开了房管局，后来禤颖瑞非法制造出一份415000元的购房发票和一份税费为6225元的税收缴款书、一份税费为4150元的税收缴款书，此后拿着制造出的假发票与陈颖杰一起去办理房产过户手续，办理完手续后以各种理由将发票收为自已保管。被告人禤颖瑞从中诈骗所得8200元。
15、2014年9月，谢某源将位于肇庆市跃龙路110幢403房转给其孙子谢某初和儿媳孙某兰，由于谢某源和孙某兰两人对办理房屋过户手续不熟悉，就委托家安中介的被告人禤颖瑞帮忙办理，禤颖瑞对其两人称办理这套房的过户手续和缴税需要3000元，禤颖瑞了解到这套房的信息后就非法制造出一份20万元的购房发票和一份税费为2000元的税收缴费书和一份34万元的发票，并用该假发票与其两人一起去办理房屋过户的事情，事成后，谢某源将3000元现金交给禤颖瑞。被告人禤颖瑞从中诈骗所得3000元.
16、2014年7月，赵某媚通过禤颖瑞以247000元购买了蔡某文的位于肇庆市西江南路23号横巷B幢606房，该套房的过户缴税的费用由赵某媚支付，赵某媚将过户缴税的事情交给被告人禤颖瑞办理，被告人禤颖瑞称能够减少交税并对其说该套房只需要缴税3000元，随后被告人禤颖瑞伙同梁某一起非法制造出一份158360元的购房发票和一份税费为4750.80元的税收缴费书，并使用这些假发票与赵某媚一起到房管局办理过户，事成后，赵某媚将3000元缴税费交给梁某。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得3000元。
17、2014年5月，周家锋以34万元购买蒋志荣位于肇庆市桥北路百花园玫瑰园第十六幢407房，过户和缴税费全部由周家锋支付，周家锋委托了家安中介的被告人禤颖瑞办理，被告人禤颖瑞了解到该套房屋资料后就非法制造一份34万元的发票和一份税费为3400元的税收缴费书、一份5100元的税收缴费书，并使用这些假发票去房管局办理过户的事情，事成后被告人禤颖瑞对周家锋称该套房已经交纳8500元的税费和312元的杂费，周家锋就将8800多元的现金交给被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞就将这几张发票交给周家锋。被告人禤颖瑞从中诈骗所得8800元。
18、2014年8月，林龙、李某芬通过幸福地产中介以34万元购买伍彩萍位于肇庆市端州区八一路7号裕景花园A、B、C、D幢C-709房，过户手续由幸福地产的郑某敏办理，郑某敏接到业务后马上联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以20500元的价格接下办理税费的事情，郑某敏就对林龙讲需要22000元来办理缴税，后来禤颖瑞就非法制造出一份250000元的购房发票与一份税费为2500元和一份税费为17750元的税收缴款书，通过郑某敏交给购房者林龙办理了房产过户手续。后林龙将办理税费的22000元交给郑某敏，郑某敏将20500元交给被告人禤颖瑞，从中获利1500元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得20500元。
19、2014年9月，林雪珍通过兴运置业的张某珍和万城地产的郑某敏以30万元购买何某凤位于芹田二路华英新城逸涛苑2、3、4幢904房，过户手续由万城地产的郑某敏办理，郑某敏接到业务后马上联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以2500元的价格接下办理税费的事情，郑某敏就对林雪珍讲需要3000元来办理缴税的事情，后来禤颖瑞伙同被告人梁某非法制造出一份420000元的购房发票与一份税费为2500元和一份税费为4200元的税收缴款书，此后将制造出的假发票与税票通过郑某敏交给购房者林雪珍办理了房产过户手续。后林雪珍将办理税费的3000元交给郑某敏，郑某敏将2500元交给被告人禤颖瑞，从中获利500元。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得2500元。
20、2014年11月3日，程某强、吴某凤通过恋家中介的张某滨以35万元购买陈某育位于端州三路三巷7号的707房，张某滨负责办理这套房的过户。当日，张某滨与程某强、吴某凤一起到房管局办理房屋缴税，在房管局张某滨将一份编号为05531796面额为35万元的发票和一张面额为10500元的税收缴款书交给程某强，程某强向张某滨支付了10500元的税费。经鉴定张某滨拿给程某强的发票为伪造发票，该发票上的公章盖印与公安机关扣押被告人禤颖瑞和梁某家安物业所伪造的端州区税局公章的印章是一致的，被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得10500元。
21、2014年10月30日，陆某容通过恋家中介的张某滨（在逃）以45万元购买王某波位于肇庆市岗美路翠岗花园A幢604房，张某滨负责办理这套房的过户缴税的事情。当日张某滨与陆某容一起到房管局办理房屋过户手续，并于当晚给了陆某容一份面额为45万元的购房发票和一张面额为13500元的税收缴款书，且收取了陆某容14000元的办理缴税费用。经鉴定张某滨拿给陆某容的发票为伪造发票，发票上的印章与公安机关扣押被告人禤颖瑞和梁某家安物业所伪造的端州区税局公章一致，被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得14000元。
22、2014年11月25日，吕某娟通过恋家中介的张某滨和家家好中介的林龙伟以50.2万元购买黄珊位于端州区叠翠北路“锦绣莱茵名苑”9座802房，过户手续由张某滨办理。当日，张某滨索取了吕某娟4.2万元用于缴纳该套房的过户缴税并与一起到房管局办理房屋过户手续。几日后张某滨给了吕某娟一份面额为50.2万元的购房发票与一张面额为5020元、一张面额为35642元的税收缴款书，经鉴定张某滨拿给吕某娟的发票为伪造发票，该发票上的公章与公安机关扣押被告人禤颖瑞和梁某家安物业所伪造的端州区税局公章一致。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得42000元。
公诉机关认为，被告人禤颖瑞、梁某的行为已构成诈骗罪，并提交了相应的证据，提请本院依法惩处。
被告人禤颖瑞辩称，1，指控我非法所得金额与事实不符。实际诈骗金额为115000元左右。2、起诉书指控梁某参与八次诈骗，金额是13万元左右，分别是第1.12.13.16.19.20.21.22宗，起诉书却写5次。3、第二宗、第五宗，梁某与我一起参与诈骗，并非只有我一个人获利。4、我们一起诈骗的总金额不超过50万元。起诉书指控我第一宗非法所得39600元不属实，诈骗所得是38000元，在被刑拘当晚退出了。第十二宗，我们得到11000元，其中有5000元是代办银行贷款的手续费。5、第1-9宗，我跟梁某一起参与作案，所得利润平均分。20-22宗，是梁某单独作案，我没有参与。6、第二宗和第七宗，业主发现我方提供的发票是假的，要求我方补交税费，我在案发前帮业主补交了税费。
辩护人提出，对指控被告人犯诈骗罪没有意见，一、本案有部分事实有不清，证据不足：1、本案的第一至十九宗，是由禤颖瑞和梁某共同参与。禤颖瑞不懂电脑，不知道如何开具发票，且发票由梁某购买。2、第二十宗至第二十二宗，被告人禤颖瑞不认识张学斌，没有参与。3、第二宗和第七宗，被告人禤颖瑞在公安机关还没有抓获之前已经补缴税款，这两宗涉税金额不应算入犯罪金额。4二、被告人禤颖瑞有以下从轻处罚的情节：1是初犯、偶犯，有悔罪表现，如实供述犯罪事实，有退赃情节，补缴税款都是由禤颖瑞支付。2在庭上表示当庭认罪，认罪态度好，得到被害人的谅解。3犯罪数额只是达到巨大。
被告人梁某辩称，1、第十九宗，我没有从中获利，不算参与。2、我没有参与20宗、21宗、22宗，也没有跟被害人接触过。3、第一宗，我实际上没有参与，没有经手收钱。被告人禤颖瑞当时欠我的钱，说还钱给我的。她当时汇款39800元到我的账户，叫我把9800元拿出来给她，剩下的30000元是还款给我的。4、我没有参与第二宗，也不知道情况。
辩护人提出，一、本案应定性为非法制造出售发票罪，并非诈骗。理由：1、被告人梁某不具有诈骗受害人的直接故意。2、被告人梁某实际是以营利为目的，侵害了国家的发票管理秩序和税收秩序。3、购买发票的中介虽然辩称不知道发票的真假，但他们都是在知道房屋的实际纳税价格的前提下，寻求被告人低价购买发票，在明显有违法律规定的前提下购买发票，应视为应当知道发票为假，故被告人梁某实际对购买的中介不存在欺骗行为。二、被告人梁某在本案中应属从犯。从禤颖瑞写给梁某的信中可以证明被告人禤颖瑞教梁某串供，希望梁某的口供与禤颖瑞的口供一致。书信证明禤颖瑞懂得电脑，且提及自己有调试打印发票。信中提出第一宗，3万元是还款给梁某，也证明梁某没有参与第一宗。部分犯罪梁某没有参与，但禤颖瑞要求梁某承认参与。书信证明被告人禤颖瑞的供述不属实。梁某实际参与的案件仅五宗。因此，在整个犯罪过程中，禤颖瑞是主犯，被告人梁某是从犯。三、被告人梁某确认参与的仅为第1、12、13、16宗，非法获利仅为1万元左右，恳请法院查明有关事实。特别需要指出的是20、21、22宗，检控机关并无实际的证据显示是本案被告人的行为，其证据仅为一份印章的鉴定结论，属孤证，恳求法院不予采纳。四、被告人梁某主动坦白，配合公安机关侦查工作，且是初犯。
经审理查明，2014年2月，被告人禤颖瑞、梁某开始合作经营肇庆市端州区家安物业中介代理店（下称家安中介），在肇庆市端州区代理二手房买卖和代办过户登记手续。为骗取钱财，被告人禤颖瑞、梁某在帮助客户办理购房过户交税手续时，通过街边张贴的制造印章的电话号码，找人制作了“肇庆市端州区地方税务局（109）征税专用章”，“肇庆市端州区地方税务局（109）征税专用章”，“广东省肇庆市端州区地方税务局代开发票专用章”三枚假印章，再通过街边张贴的售卖假发票的电话，联系到售卖假发票的人员购回空白的发票与税收缴纳书（税票）。准备好作案工具后，被告人禤颖瑞、梁某向代理二手房的中介同行和由其中介行代理的购房者宣称其认识肇庆市税务局的领导，可以减免二手房交易税款，利用被害人贪小便宜的心态取得信任，将办理二手房买卖交纳税款的事情交与两被告人代为办理，而两被告人通过购买回来的假公章、假发票、税票原样制造假的购房发票与税票，然后将假发票与税票交到房管局交易中心办理房屋过户手续，由于房管局办证人员不懂得分辨发票、税票真假，为被害人办理了房产过户手续，两被告人成功骗取了被害人钱财。从2014年8月份至案发，两被告人有分有合，共同实施诈骗犯罪，其中被告人禤颖瑞实施诈骗作案19次，诈骗金额427700元；被告人梁某参与诈骗作案5次，诈骗金额66500元。具体犯罪事实如下：
1、2014年11月初，李某涛、苏某莹通过肇庆市家家好物业代理服务部以95万元价格向肖某澜购买位于肇庆市端州区星湖大道嘉湖新都市乐湖区5F幢5F1-105房，买卖双方委托家家好物业代理服务部的经营者黎某辉与林龙伟办理代缴税费与开具购房发票事宜，林龙伟、黎某辉与肇庆市家安中介的经营者被告人禤颖瑞联系，商议如何减少税费，禤颖瑞答应以39600元的价格帮助林龙伟、黎某辉办理房产交易的发票与税票。被告人禤颖瑞与其合伙人即被告人梁某利用事前已准备好的假印章与假空白发票，在其服务部用打印机打印好虚假的95万元购房发票与两张完税发票（一张税费28500元，一张20636.28元）。然后在肇庆市端州区房管局前将三张虚假发票交给林龙伟与黎某辉，黎某辉、林龙伟收到假发票后交给购房者李某涛与肖某澜，李某涛与肖某澜收到假发票后到端州区房产局交付资料并办理了房产过户手续。然后依约将所谓的税费65000元转给林龙伟，林龙伟取得赃款后将其中的39600元转到被告人梁某在中国农业银行的账户。除部分转户费用外，被告人禤颖瑞、梁某共同骗取了38000元。破案后，被告人禤颖瑞、梁某退出了38000元，公安机关已发还给李某涛、肖某澜。
2、2014年10月中旬，郭某通过肇庆市嘉美置业陈某林以110万元向杨某芬购买肇庆市端州区星湖大道六路36号大唐盛世3幢1103房，该房产经肇庆市房管局评估价格为1257200元，买卖双方应缴税款为126977.20元，签订购房协议后，郭某委托肇庆市嘉美置业中介的陈某林办理房产过户税费，并与其约定办理税费为57000元。陈某林将办理税费的业务转介给同行的肇庆市振东房产中介的禤某平，双方约定办理税费的价钱为56000元，禤某平接此业务后找到肇庆市安居置业中介的何某红，委托何某红办理此项业务，何某红又找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以55000元的价格承接此项办理税费业务。随后，被告人禤颖瑞通过购买回来的假的空白发票，在其经营的家安物业店中通过打印机伪造出一份1257200元购房的广东省地方税收通用发票，一份税费为89261.20元的杨某芬税收缴款书，一份税费为37716元的郭某税收缴款书共三份发票。被告人禤颖瑞将伪造的假发票交给何某红，何某红再将假发票交给禤某平，禤某平再交给陈某林，陈某林交给购房者郭某。郭某持假发票到我市房管局办理了房产过房登记手续，事后郭某将办理税费的58000元转给陈某林。陈某林交给禤某平57000元，从中获利1000元；禤某平交给何某红56000元，从中获利1000元；何某红将55000元交给被告人禤颖瑞，从中获利1000元；被告人禤颖瑞诈骗得55000元。随后，由于郭某办理住房公积金时发票无法通过，被告人禤颖瑞担心事情败露，遂到税务部门重新补开了发票。
3、2014年10月份，梁振杰通过肇庆市嘉美置业陈某林和禤某平以73万元向张某强购买星湖大道（4）泰湖新城26号泰湖花园第8、9、10幢9-1202房梁振杰委托肇庆市嘉美置业中介的陈某林和禤某平办理房产过户缴税，禤某平接此业务后找到肇庆市安居置业中介的何某红，何某红找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以64000元的价格承接办理该房的税费业务，何某红随后就向禤某平报了65000元的价格，接着禤某平就向陈某林报了69000元的价格，陈某林就向梁振杰报了69000元的价格。被告人禤颖瑞伪造出795246元的虚假购房发票和一份税费为23857.38元税收缴款书，一份税费为56462.47元的税收缴款后交与何某红，何某红再将假发票交给禤某平，禤某平将假发票交给梁振杰办理了房产过户手续。梁振杰将办理税费的70000元交给陈某林，陈某林交给禤某平69000元，从中获利1000元；禤某平交给何某红65000元税费，从中获利4000元；何某红将64000元税费交给被告人禤颖瑞，从中获利1000元；被告人禤颖瑞诈骗得64000元。
4、2014年10月份，罗华丽通过肇庆市端州区成家福中介的钟某燕的介绍以65万元购买肇庆市端州区星湖大道恒裕海湾A7幢1301房。2014年10月17日，钟某燕将交纳税费的事情交给肇庆市创明中介的吴某芬代为办理，吴某芬转交给何某红，何某红以5万元的价格承接，又以49000元的价格转给被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞伪造出虚假的609617.26元购房发票和一份税费为43282.83元税收缴款书，一份税费为18288.52元的税收缴款后交给何某红，何某红将发票和税票交与罗华丽办理了房产过户手续，何某红从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所得49000元。
5、2014年10月，杨阔通过肇庆市东升中介的许某清的介绍以76万元购买陈淑萍的端州区叠翠北路锦绣莱茵名苑20座201房，该套房的过户税费由许某清办理，许某清将该房过户缴税的事情交给其拍档吴某芬办理，吴某芬又转交给何某红，何某红以44000元的价格承接，又以43000元的价格转给被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞伪造614656.25元购房发票和一份税费为9219.84元税收缴款书，一份税费为43640.59元的税收缴款书后交给何某红，何某红又交给吴燕芬，吴某芬交给杨阔办理了房产过户手续，办理完手续后，杨阔和陈淑萍合共将办理缴税费的44000元交给许某清，许某清将44000元交给何某红，何某红将43000元交给禤颖瑞，何某红从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗所43000元。
6、2014年9月份，梁毅娴在肇庆市创明中介的吴某芬的介绍下以31万元购买张某锦的端州区建设三路16号柑园花园A幢513房，该套房的过户税费由吴某芬办理，吴某芬又转交给何某红，何某红以8500元的价格承接，又以8400元的价格转给被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞伪造231650元购房发票和一份税费为6949.50元税收缴款书后交给何某红，何某红交给吴某芬，吴某芬将发票交给梁毅娴办理了房产过户手续。梁毅娴将办理缴税费的8500元交给吴某芬，吴某芬将8500元交给何某红，何某红将8000元交给被告人禤颖瑞，何某红从中获利500元。被告人禤颖瑞从中诈骗8000元。
7、2014年9月份，陈某妮通过肇庆市华居地产中介的欧某群以405000元向邓某文、朱某旺购买肇庆市棠兴路1号圣地名轩兰桂居210房，欧某群将办理税费的事情找到自称可以减少交税的振东房产禤某平，禤某平又找到何某红，何某红找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以26000元的价格接下后非法制造出一份405000元的购房发票与一份税费为28755元税收缴款书，一份税费为4050元税收缴款书，此后将假发票与税票交给陈某妮办理了房产过户手续，陈某妮将办理税费的28000元交给禤某平，禤某平将27000元交给何某红，从中获得1000元，何某红将26000元交与被告人禤颖瑞，从中获利1000元。被告人禤颖瑞从中诈骗得26000元。由于被人怀疑有假，事后被告人禤颖瑞重新补开了税款发票。
8、2014年10月份，欧晓敏以33.6万的价格购买张某林的端州区龙塘路10号宝翠园第四幢8梯801房，欧晓敏将该房的过户缴税手续委托给其朋友陈某姬办理，陈某姬找到了自称可以减少缴税的何某红帮忙办理，何某红联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以25000元的价格接下后非法制造出一份329240元的购房发票与一份税费为3292.40元的税收缴款书，一份税费为23376.04元的税收缴款书，此后将假发票与税票交给欧晓敏办理了房产过户手续，办理完手续后欧晓敏将办理税费的27000元交给何某红，何某红将25000元交给被告人禤颖瑞。被告人禤颖瑞从中诈骗25000元。
9、2014年9月份，张某娇通过肇庆市安居中介的伍某以285000元向邱某珠购买肇庆市端州三路市轴承厂A幢综合楼302房。伍某将这套房的过户缴税的事情交给其拍档何某红办理，何某红找到被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以3500元的价格接下后非法制造出一份263670.65元的购房发票与一份税费为7910.12元税收缴款书，此后将假发票与税票交给张某娇办理了房产过户手续，张某娇将办理税费的3800元交给何某红，何某红将3500元交与被告人禤颖瑞，从中获利300元。被告人禤颖瑞从中诈骗得3500元。审理期间，被告人禤颖瑞退赔了3800元给张某娇。
10、2014年9月，莫婉婷通过肇庆市顺风地产的黄某珍以230000元向刘某娟购买建设一路31号和成豪庭E栋204房，黄某珍将这套房的过户缴税的事情交给自称能减少缴税的何某红办理，何某红联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以4500元的价格接下，何某红对莫婉婷讲需要5000元。后来被告人禤颖瑞非法制造出一份230000元的购房发票与一份税费为6900元的税收缴款书，此后将假发票与税票交给莫婉婷办理了房产过户手续，办理完手续后莫婉婷将办理税费的5000元交给何某红，何某红将4500元交给被告人禤颖瑞。被告人禤颖瑞从中诈骗4500元。
11、2014年10月，孔爱婷以60万元向陈某媚购买肇庆棠兴路圣地名轩泰龙阁A2幢D602房。孔爱婷委托其父亲的朋友禤某平办理此房的过户手续。禤某平找到了自称可以减少缴税的何某红帮忙办理，何某红联系被告人禤颖瑞，禤颖瑞向何某红报了43000元的价格，何某红就向被告人禤某平报了45000元。后来被告人禤颖瑞非法制造出一份821236元的购房发票与一份税费为24637.08元的税收缴款书，一份税费为32896.92元的税收缴款书，通过何某红交给孔爱婷办理了房产过户手续，办理完手续后，孔爱婷将45000元交给何某红，何某红将43000元交给被告人禤颖瑞，从中获利2000元。被告人禤颖瑞从中诈骗43000元。
12、2014年8月，夏彩金通过肇庆市志成物业咨询服务部的郑某飞以408000元向何某强购买建设二路三十号盛建新村第六幢608房。郑某飞负责办理这套房的过户缴税，其联系被告人梁某，梁某就将其拍档禤颖瑞介绍给郑达飞认识，被告人禤颖瑞和梁某以16000元的价格接下办理税费的事情后一起非法制造出一份391152元的购房发票与一份税费为11734.56元的税收缴款书，此后将假发票与税票交给郑某飞，郑某飞将发票交给夏彩金办理了房产过户手续。后夏彩金将现金交给郑某飞，郑某飞将16000元交给禤颖瑞。扣除5000元代办手续费后，被告人禤颖瑞、梁某实际从中诈骗11000元。
13、2014年9月，钟彩珍以36万元购买刘某辉的肇庆市芙蓉西二街顺景花苑D幢202房，该房屋的过户手续费全部由钟彩珍支付，钟彩珍委托肇庆市志成物业咨询服务部的郑某飞办理。郑某飞接到业务后联系被告人梁某和禤颖瑞，被告人禤颖瑞和梁某以12000元的价格接下，郑某飞对钟彩珍讲需要12500元办理缴税的事情。后来被告人禤颖瑞与梁某一起非法制造出一份418394元的购房发票与一份税费为6274.41元的税收缴款书和另一份税费为6274.41元的税收缴款书，此后将假发票与税票交给郑某飞，郑某飞将发票交给钟彩珍办理了房产过户手续。后钟彩珍将办理税费的12500元交给郑某飞，郑某飞将12000元交给被告人禤颖瑞。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗12000元。
14、2014年10月，陈颖杰以415000元购买邓某金的肇庆市端州区景泰路翠然居B幢703房，该房屋的过户手续费全部由陈颖杰支付，陈颖杰委托被告人禤颖瑞办理。被告人禤颖瑞对陈颖杰称该套房屋需要缴纳8200元税费，陈颖杰随即将8200元现金交给被告人禤颖瑞。后来禤颖瑞非法制造出一份415000元的购房发票和一份税费为6225元的税收缴款书、一份税费为4150元的税收缴款书，此后拿着假发票与陈颖杰一起去办理房产过户手续，办理完手续后以各种理由将发票收为自已保管。被告人禤颖瑞从中诈骗8200元。
15、2014年9月，谢某源将肇庆市跃龙路110幢403房转给其孙子谢某初和儿媳孙某兰，由于谢某源和孙某兰两人对办理房屋过户手续不熟悉，就委托被告人禤颖瑞帮忙办理，禤颖瑞对其两人称办理这套房的过户手续和缴税需要3000元，禤颖瑞了解到这套房的信息后就非法制造出一份20万元的购房发票和一份税费为2000元的税收缴费书和一份34万元的发票，并用该假发票与其两人一起去办理房屋过户的事情，事成后，谢某源将3000元现金交给禤颖瑞。被告人禤颖瑞从中诈骗3000元。审理期间，被告人禤颖瑞退赔了赃款3000元给谢某源。
16、2014年7月，赵某媚通过禤颖瑞以247000元购买了蔡某文的肇庆市西江南路23号横巷B幢606房，该套房的过户缴税的费用由赵某媚支付，赵某媚将过户缴税的事情交给被告人禤颖瑞办理，被告人禤颖瑞称能够减少交税并对其说该套房只需要缴税3000元，随后被告人禤颖瑞伙同梁某一起非法制造出一份158360元的购房发票和一份税费为4750.80元的税收缴费书，并使用这些假发票与赵某媚一起到房管局办理过户，事成后，赵某媚将3000元交给梁某。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗3000元。审理期间，被告人禤颖瑞退赔了赃款3000元给赵某媚。
17、2014年5月，周家锋以34万元购买蒋志荣的肇庆市桥北路百花园玫瑰园第十六幢407房，过户和缴税费全部由周家锋支付，周家锋委托了被告人禤颖瑞办理。被告人禤颖瑞了解该套房屋资料后就非法制造一份34万元的发票和一份税费为3400元的税收缴费书、一份5100元的税收缴费书，并使用这些假发票去房管局办理过户，事成后被告人禤颖瑞对周家锋称该套房已经交纳8500元的税费和312元的杂费，周家锋就将8800多元的现金交给被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞将这几张假发票交给周家锋。被告人禤颖瑞从中诈骗8500元。
18、2014年8月，林龙、李某芬通过幸福地产中介以34万元购买伍彩萍位于肇庆市端州区八一路7号裕景花园A、B、C、D幢C-709房，过户手续由幸福地产的郑某敏办理。郑某敏联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以20500元的价格接下，郑某敏就对林龙讲需要22000元来办理。被告人禤颖瑞非法制造出一份250000元的购房发票与一份税费为2500元和一份税费为17750元的税收缴款书，通过郑某敏交给林龙办理了房产过户手续。后林龙将22000元交给郑某敏，郑某敏将20500元交给被告人禤颖瑞，从中获利1500元。被告人禤颖瑞从中诈骗20500元。
19、2014年9月，林雪珍通过兴运置业的张某珍和万城地产的郑某敏以30万元购买何某凤的芹田二路华英新城逸涛苑2、3、4幢C4-904房，过户手续由万城地产的郑某敏办理。郑某敏联系被告人禤颖瑞，被告人禤颖瑞以2500元的价格接下办理税费的事情，郑某敏就对林雪珍讲需要3000元来办理缴税的事情，后来禤颖瑞伙同被告人梁某非法制造出一份420000元的购房发票与一份税费为2500元和一份税费为4200元的税收缴款书，此后将假发票与税票通过郑某敏交给林雪珍办理了房产过户手续。后林雪珍将3000元交给郑某敏，郑某敏将2500元交给被告人禤颖瑞，从中获利500元。被告人禤颖瑞、梁某从中诈骗所得2500元。
综上，被告人禤颖瑞参与作案19宗（其中伙同被告人梁某共同作案5宗），诈骗金额共计427700元，除案发前补交税款、案发后退还了部分赃款给被害人外，在本院审理期间，被告人禤颖瑞通过其亲属退出赃款共273700元。被告人梁某参与作案5宗，诈骗金额共计66500元，审理期间，其通过亲属向本院退清了其参与作案的其余赃款共25500元。上述诈骗金额已全部退请。
上述事实，有经过庭审质证、认罪的下列证据证实：
一、物证、书证
1.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单，
公安机关于2014.12.4日在禤颖瑞和梁某所经营的家安中介搜查到电脑、公章、空白发票、发票，赃款3.8万元。被告人禤颖瑞、梁某指认在其店内搜查出假印章、假发票以及电脑主机等作案工具
2.发还清单，证明了公安机关已经将扣押的现金36500退回给了肖某澜，1500元退回给了李某涛。
3.肇庆市端州区地方税务局稽查局涉税案件移送书、肖巨澜、黄洁敏与苏宝莹房地产交易资料，证明案发的情况。
4.房地产买卖合同、税收缴款书、房产发票，证实了邓某金、莫婉婷、孙凤兰、夏彩金等被害人购买二手房的事实以及委托中介为其办理房产转移登记手续，中介公司为其办理纳税并交给税务发票的情况。被告人禤颖瑞、梁某分别辨认了自己将“税票”交给交易双方的情况。
5.肇庆市房产档案馆提取的证据材料，主要是上述房产交易的房产交易买卖合同、契税发票、个人所得税发票、售房发票等复印件，这些复印件与受害人提供的材料一致，发票代码与发票金额均一致。
6.银行存款查询资料。证实被害人被骗的部分款项是通过银行转款。其中林剑伟在2014年12月2日转存39600元给梁某在农行的62×××14账户。
7.抓获经过，证明了被告人禤颖瑞、梁某是被抓获归案。
8.户籍信息，证明了被告人禤颖瑞、梁某均是成年人，具有完全刑事责任能力。
9.前科信息，证明被告人禤颖瑞、梁某无违法犯罪前科。
10.收据和谅解书。证实审理期间被告人禤颖瑞、梁某通过其亲属退赔赃款及被害人表示谅解的情况。
11.工商登记资料和现金日记账明细。被告人禤颖瑞的辩护人提交，证实被告人禤颖瑞、梁某合伙经营端州区家安物业代理服务部，登记的经营者姓名是被告人梁某。
二、证人证言。
1.郑达飞（中介公司）的证言，主要内容：通过梁某、禤颖瑞办理了两单物业：（1）2014年8月，夏彩金、伍宏东夫妇以40.8万元购买张洁梅、何国强位于建设二路三十号的盛建新村第六幢608房，夏彩金负责包税。夏彩金（属购二套房）叫我去帮手办理房产税，我就电话联系到家安地产的梁某，梁某介绍了她的合伙人禤颖瑞给我认识，他们俩人说认识税务局的人，可以帮我以第一套房的税收来办理，我相信了她，就将房产交易资料复印件交给了梁某。9月份左右，我与买房双方到了肇庆市房管局与梁某、禤颖瑞会合，禤颖瑞先叫我们在房管局四楼处税收中心核税，税款是17000元左右，梁某讲可以便宜1000元，之后禤颖瑞就拿了我们的交易资料，说去帮我们办税，过了十分钟后，禤颖瑞自己去办理交税，之后就将资料交到房管交易中心办理过户，房管局出具收件收据给我们，办理过户成功后，禤颖瑞就将一张金额为11734.56元，编号：10905425的税收缴款书和一张面值是391152元，编号：0321827的发票给夏彩金，夏彩金就依约给了16000元现金交给了禤颖瑞，过了二日左右，夏彩金就拿到房产证。（2）2014年9月','2018-10-08
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《中华人民共和国民事诉讼法》
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