广东省佛山市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤06刑初80号
公诉机关广东省佛山市人民检察院。
被告人苏水慧，女，1982年4月22日出生，汉族，大专文化，务工，住佛山市南海区。因本案于2015年6月1日被取保候审，2017年3月23日被逮捕。现押于佛山市南海区看守所。
辩护人李三新，广东正大联合律师事务所律师。
被告人李文飞（化名“李飞”），男，1981年10月23日出生，汉族，初中文化，务工，住佛山市南海区，户籍地广东省四会市。因本案于2015年6月1日被刑事拘留，2015年7月8日被逮捕。现押于佛山市南海区看守所。
辩护人苏力、邓国盛，均系广东圣禾律师事务所律师。
广东省佛山市人民检察院以佛检刑诉[2016]67号起诉书指控被告人苏水慧、李文飞犯走私普通货物罪，于2016年6月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年10月20日、2016年12月6日公开开庭审理了本案。广东省佛山市人民检察院检察员黄雨亭出庭支持公诉，被告人苏水慧及其辩护人李三新、被告人李文飞及其辩护人苏力、邓国盛到庭参加诉讼。审理期间，广东省佛山市人民检察院以补充侦查为由申请延期审理，补充侦查完毕后，本院依法恢复审理。经广东省高级人民法院批准，本案延长审理期限三个月。现已审理终结。
广东省佛山市人民检察院指控，2014年4月起，苏某1（另案处理）向境外供货商订购各类冻牛肉制品。为逃避海关监管，苏某1将上述货物从香港船运至越南，后交由陈某1（另案处理）等人以绕关方式运至广西壮族自治区境内，再将货物运至广东省佛山市、肇庆市、江门市等地销售牟利。被告人苏水慧受苏某1的雇请、指使，负责联系境外供货商及承运人、整理货物信息、制作货物情况表格、记录财物账册，并提供其个人的银行账号供走私团伙收付货款及支付运费。
同时，苏某2（另案处理）向境外供货商订购各类冻牛肉制品后，在香港将货物交由苏某1走私团伙以上述绕关方式走私入境并销售牟利。被告人李文飞受苏某2的雇请、指使，在广东省佛山市、肇庆市等地负责接收货物、记录货物信息，后按照苏某2的指示联系下家客户进行发货销售，并使用其个人的银行账号供走私团伙收付货款、缴纳冷库仓储费用及支付运费等。此外，被告人李文飞自己联系下家客户，为苏某2销售走私冻牛肉制品共11柜并从中赚取利润。
2014年4月至2015年5月期间，苏某1团伙以上述绕关方式将冻牛肉制品走私入境共计约780柜、重22144吨。其中，经侦查取得发票等真实价格资料的货物共计72柜、重1732.265吨，经计核，该72柜货物偷逃应缴税额共计人民币18871123.2元。苏某2通过苏某1团伙以上述绕关方式将冻牛肉制品走私入境，经侦查取得发票等真实价格资料的货物共计60柜、重1423.58吨，经计核，该60柜货物偷逃应缴税额共计人民币16356383.21元。
为证实以上事实，公诉机关在法庭上提供了相应证据，认为被告人苏水慧、李文飞的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项、第三款、第一百五十六条，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请本院依法判处。
在法庭上，被告人苏水慧辩解称其只是按照苏某1的指示记账，她并没有联系陈某1，也不知道苏某1的行为是走私行为。其辩护人的辩护意见为：1.本案尚无充分证据证实“苏某1走私团伙”存在。2.收缴到无货主且无进口手续的牛肉制品，并不能必然地证明苏某1团伙走私。3.认定苏水慧协助走私团伙走私冻牛肉制品的证据不足。4.起诉书认定“苏某1走私团伙”走私牛肉制品72柜数量是错误的，该批货物货主是谁、属于几个货主、是否走私货物均无定论，不能认定该72柜货物为苏水慧走私的数量。故苏水慧的行为构成走私普通货物罪的证据不充分，且现有证据存疑，建议免除苏水慧的刑事责任。如对苏水慧定罪，鉴于其并不明确知道苏某1是在进行走私行为，其主观上没有走私犯罪的动机，并如实供述其参与的全部行为，并考虑到其有年幼小孩需要抚养等情节，请求对苏水慧适用缓刑。
被告人李文飞对起诉书指控其走私犯罪的数量有异议。其辩护人的辩护意见为：1.本案的《核定证明书》是海关内部的计核部门出具，不具中立性，没有证据证实《核定证明书》的核定机关及计核人员具备相关法定资质和专业技术或职称等资质，故该《核定证明书》不能作为定案根据。由于不同的原产地其税率有所不同，原产地信息决定了应缴税款的数额，根据相关规定，我国对原产于38国的货物进口给予零关税，而《核定证明书》中关于走私货物的“原产地”和“规格”均为空白，如将零关税的进口货物的税款计算在内则于法无据，从而影响了最后的计核结果。现有证据不能证实李文飞在本案中参与走私的冻牛肉制品确实为60柜，根据李文飞的供述及其笔记记录显示，其只参与了31柜货物，故只能按31柜来确定货物数量，且应按货物来源地计算税额。2.李文飞在本案中属于从犯，且系初犯、偶犯，主观恶性和社会危害性较小，认罪态度和悔罪态度好，请求对其予以从轻、减轻处罚。
经审理查明，2014年4月起，苏某1（另案处理）向境外供货商订购各类冻牛肉制品。为逃避海关监管，苏某1将上述货物从香港船运至越南，后交由陈某1（另案处理）等人以绕关方式运至广西壮族自治区境内，再将货物运至广东省佛山市、肇庆市、江门市等地销售牟利。被告人苏水慧受苏某1的雇请、指使，负责联系境外供货商及承运人、整理货物信息、制作货物情况表格、记录财物账册，并提供其个人的银行账号供走私团伙收付货款及支付运费。
同时，苏某2（另案处理）向境外供货商订购各类冻牛肉制品后，在香港将货物交由苏某1走私团伙以上述绕关方式走私入境并销售牟利。被告人李文飞受苏某2的雇请、指使，在广东省佛山市、肇庆市等地负责接收货物、记录货物信息，后按照苏某2的指示联系下家客户进行发货销售，并使用其个人的银行账号供走私团伙收付货款、缴纳冷库仓储费用及支付运费等。此外，被告人李文飞自己联系下家客户，为苏某2销售走私冻牛肉制品共11柜并从中赚取利润。
2014年4月至2015年5月期间，苏某1团伙以上述绕关方式将冻牛肉制品走私入境共计约780柜、重22144吨。其中，经侦查取得发票等真实价格资料的货物共计72柜、重1732.265吨，经计核，该72柜货物偷逃应缴税额共计人民币18871123.2元。苏某2通过苏某1团伙以上述绕关方式将冻牛肉制品走私入境，经侦查取得发票等真实价格资料的货物共计60柜、重1423.58吨，其中被告人李文飞参与接收货物、发货销售的货物共计有54柜、重1285.09吨，经计核，该54柜货物偷逃应缴税额共计人民币14680445.59元。
上述事实，有经公诉机关在法庭上举证并经质证的下列证据予以证实：
(一)证人证言
1.证人姜某的证言。主要内容:我丈夫苏某1应该是从2011年开始做冻品生意的，我从那个时候开始给他记账。永和公司是苏某1和苏某3注册的公司，法定代表人应该是苏某3。这家公司的全称我不清楚，也没见过工商登记资料，苏某3是苏某1的朋友，永和公司是经营冻品生意的。苏某3大约在2013年因为家庭原因，退出了这家公司。苏某1是公司老板，负责订货、销售;苏水慧负责记账、打款;苏某4、苏某5、李某3、苏某3、邱某、李某1负责接货、卸货、卖货。苏某3有一段时间没做了。公司还有一个员工袁文，她是我的表妹，去年来公司做文员，主要是核对库存。我负责做账，也就是计数。苏水慧是2014年才来的，她是我丈夫的姐姐，也是计数(做账)的。苏某2是苏某1的姑姑，是她带我丈夫开始做冻品生意的，我们基本上每天都有出货，平均下来一个月的交易量大概30来柜，一柜28吨。主要有牛角、大三角、牛前等，主要是从印度进货的，是按厂号来分的。每次接货都是梁小姐发邮件，我们要的话再跟她下单。货柜来了大多直接就卖了。有时候会放进大安冷库。我没见过梁小姐。沟通都是通过邮件，我们要货直接打钱。2015年之前是苏某4打钱。2015年至今是苏水慧来打钱。我们平时卖冻品给客户是通过打电话的方式沟通的，价钱和数量在电话里谈好就可以发货了。过磅的数量和价格是公司的员工到冷库核查登记，然后发给我。我们公司采购冻品把钱汇到国外,2014年以前是苏某4负责，2015年以后是苏水慧负责。我丈夫主要负责货物的境外采购，以及安排人员将货物从国外运到广东，至于怎么运回国内我不清楚。货物从国外运到国内后，就由苏某4、苏某5、李某3、邱某、李某1自由安排谁来接货和销售，我丈夫就很少管这个环节。他们卖完之后会将重量、件数、价钱记录下来，然后通过手机微信拍照片发给我和苏水慧，在2015年以前是发给我，今年开始发给苏水慧，但有时候也偶尔发给我或者苏某4亲自过来写。他们把账册资料的照片发给我们后，我们负责把数据抄进账册。我们销售货物的收入2015年5月份之前是由苏某4负责，5月份之后就归苏水慧管理。
在我家扣留的白色苹果牌笔记本电脑是我家的，平时是我和我丈夫苏某1在使用。电脑里大量的关于牛肉冻品的表格是苏水慧制作的。她制作好后用邮件发给我，主要是给我看一下客户与我公司的欠款情况。2015香港(1).x1s表格内的“陈的运费”表打印件共67页，这些表格是我公司交易牛肉冻品的详细记录，第一页表上的陈某2是帮我们公司将冻品运回来的人，交给陈某2运输是苏水慧电话联系陈某2，告诉陈某2柜号、品名，运费是陈某2定的。陈某2每隔一段时间会重新确定不同货物的运费，然后传真至保利花园27栋2单元303房我们办公的地方，传真上会写明不同货物的运费。总体大概每柜16万元。我不知道陈某2是如何运输、有没有报关进口。如果陈某2帮我们运输的货物出了问题，这里有个对保费的问题，具体是苏某1和陈某2谈好的，苏水慧和陈某2联系操作。我看到陈某2每隔段时间会传真一个对数单到303房，由苏水慧收陈某2的单子写了每个货柜少了多少件货物，以及少了货物赔偿我们多少钱，还有每柜货物的对保费用。例如上述表中2014年4月1日，柜号CHIU9027610所运货物为牛前，重量为28500KG，“运费/对保”中“陈16对50W”的意思是陈某2将这柜货安全运到佛山交货，我公司支付给陈某2运费人民币16万元，如果这柜货不见了，陈某2会赔给我公司人民币50万元。支付陈某2运费的人是苏水慧，表格也是她做的，这两三个月还没对账，我不清楚还欠陈某2多少运费，苏水慧清楚。我听苏水慧讲陈某2说现在环境不好，货难进，不愿意让我们欠他太多运费钱。去年的时候最多欠2000多万元。我的邮箱只有自己使用。我公司对在国外买冻品付款转账、国内销售冻品收款、支付运送冻品的运费以及公司日常财物开支等财物业务都是苏水慧在负责。苏某1向别人订购外国的牛肉，之后就交给“陈某2”负责货物的运输，我们就可以在国内收到货物了，收到货物之后就放在不同的冷库，再在国内销售。货物一般都放在江门远洋冷库和南海罗村大安冷库。苏某1买的牛肉有印度、美国等地的。表格里大量的“大安过白某、大安过李某4、大安过张某等”是我公司的客户，我公司的牛肉冻品都是卖给他们的。公司的苏某4、苏某3、苏某5、李某3、邱某、李某1六个人负责卖货给客户。
苏某1交给陈某2的货物除了他自己购买的外，据我所知还有苏某2的货，苏水慧在做统计表格的时候也会有分别统计，苏某2的就是苏水慧做的统计表中的“何某3”。在苏某1进口牛肉的过程中，我负责看看苏水慧发给我的统计表格，主要关注她统计的每个客户跟我们之间的账款问题，主要跟每个客户买了我们多少货，欠我们多少贷款。
我签认的一份77页关于冻品的表格中，这表里的发件人“大食懒11237771”是苏水慧，收件人“妈534648186”是我。这份77页的表格上的陈某2和明我都不知道是谁，苏某1知道，不知道苏水慧知不知道。该表第一列是指收到货的日期，第二列收到货的柜号，第三列是收到货的产地，第四列是收到货品名，第五列是发票给我公司的件数，第六列是我公司实际收到货的件数，第七列是我公司实际收到货的重量，第八列是收到的货应支付陈某2的运费，第九列是我公司支付给陈某2的运费，第十列备注栏记录一些客户、件数有没有少等其他情况，这些表是苏水慧在制作。所有事情也是她在负责，她只是发一个表给我。这份表55页第一列有“2月10日到海防”我不清楚是什么意思，苏某1清楚。
2.证人邱某的证言。主要内容:苏某1和我是老乡，他招我过来负责到冷库接货，我在保利花园27栋2单元303房办公，办公地方没有任何招牌，我不知道苏某1的公司是什么名字。李某1做这个工作比我早一点，我和他一起到佛山大安冷库和江门远洋冷库接货，保利花园这个办公点，不定期的会有几个女员工过来做账，她们所使用的数据资料有些是她们自己带过来的。我们在佛山大安冷库和江门远洋冷库所接的冻品，大多数情况是直接在冷库就转走了，只有不多的情况是存放在冷库的。一般的流程是:送货的司机会打电话给我或李某1，告诉我们什么时候有货到那个冷库，让我们去接货，货到之后，司机会给我们一份送货单，上面有货物的数量、品名等信息，我们核对无误后，就可以收货了;然后几乎是同时“公司”的人会通知李某1，告诉他有什么车牌的货车，司机电话多少，要过来拉什么货物，等拉货的司机到了后，我们核对电话和车牌号，就可以给他装货了。来送货的是广西车牌。过来拉货的车牌有湖南、四川等地的车牌。我们接收的主要是境外的冻牛肉，货物的外包装都是英文字母，货物的具体产地我不知道。我只负责接货和转车，没有做过其他与冻品有关的事情，就是一部分放在冷库存放的货物，在出货时，不是我和李某1跟进的。我们在接货时所收到的“送货单”如果是专门格式的，我们就带回保利花园的办公点，如果只是一张手写纸，我们在收完货后就扔了。
3.证人李某1的证言。主要内容：我的老板是苏某2。我大概从2013年11月份开始在苏某2手下工作，主要负责在冷库收发货物。我们的冷库每月放货，只是在江门的远洋冷库过货，同样性质的冷库有佛山大安冷库。我不知道是什么货，只知道是冻品。邱某是我表弟，他的工作性质和我一样，都是在江门、佛山负责收发货。
4.证人冯某的证言。主要内容:我知道苏某4做进出口贸易工作，具体是什么货物我不清楚，在我房间和客厅搜查出的一些关于牛肉等冻品的单据我不知道是谁的，客厅内的电脑不知道是谁使用，但房间内的电脑是苏某4在使用。在我房间内搜出的是广本车(粤Ｙ×××××)车钥匙，车内有部分涉及牛肉等冻品的单证，这些单证我不清楚。
5.证人赖某的证言。主要内容:我是四会市鹏程冷库食品公司总经理。公司的法定代表人是何伙有，何伙有的儿子是我女婿。我是名义上的总经理，主要是监督公司的生产安全为主。据我所知我公司没有自购进口冻肉等产品回来储存，有代客户储存进口冻肉产品业务，但客户的情况我不清楚。
6.证人李某2（海洋食品冻品档老板）的证言及辨认笔录。主要内容:2013年年中，一个自称叫何某3的女人给我打电话，她问我要不要进口冻牛肉制品，我就问她具体销售品种和价格，她说让李文飞跟我具体联系。然后她就把李文飞的电话号码告诉了我，我和李文飞通了电话，加了微信。之后李文飞就通过微信发给我进口牛肉制品的照片并报价。如果有钱赚，我就会向他订货。订货的品种和数量也是通过微信发给李文飞确认。李文飞确认后，会告诉我交货地址，我就会请车或者用公司的小货车去李文飞指定的地点提货。有时候李文飞也会直接送货到我的档口。提货后大约一天左右就会通过银行转账的方式支付货款。我一般用我自己的建设银行账户向李文飞的建设银行账户转货款。我没见过何某3，也不知道她的具体姓名。我向李文飞一共买了多少冻品我记不清楚了。李文飞卖给我进口冻牛肉制品，从来没有向我提供过相关的进口手续。
证人李某2辨认出被告人李文飞。
7.辨认笔录共2份。证实：南海大安冷库的主管陈某3及该冷库开单员李就弟均辨认出被告人李文飞是在大安冷库存放、提取冻品的男子。
(二)物证、书证
1.抓获经过。证实：侦查机关于2015年6月1日6时左右，在佛山市南海区桂花邨11座401房将被告人李文飞抓获归案；2015年6月1日6时许，在佛山市南海区桂城街道海七路39号保利花园8栋602房内抓获被告人苏水慧。
2.对被告人苏水慧、李文飞及涉案人员进行搜查的相关书证：
(1)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]007号搜查证、搜查笔录、扣押决定书和扣押清单。证实:广州海关南海缉私局于2015年6月1日对位于佛山市南海区桂城海七路三十九号保利花园27栋2梯303房进行搜查，搜得邱某(身份证:)持有的魅族MX4Pro壹台、黑色iphone4壹台;李某1(身份证:)持有金色iphone5s壹台、黑色三星手机壹台、黑黄色飞利浦手机壹台;从办公区域搜得苹果一体机壹台、苹果macbookair壹台、黑色联想笔迹本(S/N：WB11105837)壹台、红色Dell笔记本壹台以及U盘、移动硬盘、纸本资料若干。从上址办公区域的垃圾桶内搜得黑色三星手机壹台及SIM卡壹张，从上址卧室内搜得联想thinkpad黑色笔记本(S/NL3-AGGOZ08/10)壹台，从上址办公区域内搜得白色三星手机壹台，并对上述物品予以扣押。
(2)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]015号搜查证、搜查笔录、扣押决定书和扣押清单等。证实广州海关南海缉私局于2015年6月1日对姜某位于佛山市南海区桂城中海万锦豪园香樟街2座2304房进行搜查，搜得1台IPHONE**lus手机、1台IPHON**s手机、6台诺基亚手机、1台IP**平板电脑、3台三星手机、1台摩托罗拉手机、1台华为手机、一批纸质单证、4张SIM小卡、2张SD卡、4个U盘、1个移动硬盘、2本护照、4本来往港澳通行证、1张中国银行卡、1张中国工商银行卡、1张农业银行卡、1张南海农商银行卡、1台苹果笔记本电脑、1张交通银行卡、1张苏某1身份证、1台电脑主机等，并对上述物品予以扣押。
(3)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]010号搜查证、搜查笔录、扣押决定书和扣押清单。证实：广州海关南海缉私分局于2015年6月1日对李文飞位于佛山市南海区海四路桂华村11座401号的住所处进行搜查，搜得8本手写笔记本、13张银行卡、1台苹果Iphone手机、1台诺基亚C7手机、1台诺基亚手机、3个U盾(2个建设银行U盾、1个招商银行U盾)、2台平板电脑(1台苹果IPAD,1台“ASUS”标识)、一批磅码单和银行凭证，并对上述物品予以扣押。
(4)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]014号搜查证、搜查笔录和扣押清单。证实广州海关南海缉私分局于2015年6月1日对苏水慧位于佛山市南海区桂城街道海七路39号保利花园8栋602房进行搜查，搜得1台电脑主机、18本会计账册、2本记账笔记本、一批书证资料，并对上述物品予以扣押。
(5)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]012号搜查证、搜查笔录、扣押决定书和扣押清单。证实广州海关南海缉私分局于2015年6月1日对苏建平、冯某位于佛山市南海区罗村镇鸿安庭苑8座502房和粤Ｙ×××××小汽车进行搜查，搜得2台Philips手机、1台Vivo手机、1台苹果手机、1台金某1电脑主机、1台无牌电脑主机、6本账册、290份发票、251份货物冷库明细、84份送货单据收据、2本笔记本、82份货物明细表，并对上述物品予以扣押。
3.对仓储涉案冻牛肉制品的冷库进行搜查、查封的相关书证和冷库出示的说明材料：
(1)广州海关南海缉私分局穗关(缉南)搜查字[2015]025号搜查证、搜查笔录、扣押决定书和扣押清单。证实：广州海关南海缉私分局于2015年6月1日对四会市鹏程冷冻食品有限公司的办公场所、冷库进行搜查，搜得与案件相关的账册，记录本等资料，并扣押了与案件相关的书证资料、台式电脑机箱8台、手提电脑3台、IPHONE5手机1台、冻品32260千克。所扣押冻品现保管在广州海新冷冻仓储有限公司。
(2)查封决定书、情况陈述及《冷库库存统计表》。证实：广州海关南海缉私分局决定对存放于江门市蓬江区远洋冷冻厂有限公司的22.134吨牛副冻品予以查封；江门市蓬江区远洋冷冻厂有限公司厂长周方普的情况陈述反映客户“永和”至2015年在其公司冷库存放过牛肉等冻品，存货时没有提供任何合法手续与凭证，目前库存冻品数量为1054件，重22.134吨。
(3)查封决定书、库存冻品照片、佛山市南海区大安冷库有限公司提供的入库流水账、理货单和情况说明及附件。证实：南海缉私分局对存放于佛山市南海区大安冷库有限公司的86.797吨牛肉、牛副产品和0.12吨牛肉予以查封。
经佛山市南海大安冷库有限公司盖章确认，4张照片中的库存冻品是客户“永和”(存货人苏某4)存放在其公司冷库的；2张照片中的库存牛肉冻品是客户“李飞”(存货人李文飞)存放在其公司冷库的。
佛山市南海大安冷库有限公司出具的情况说明两份及附件。反映：a.大安冷库是对外服务的储存仓库，没有经营贸易，李文飞在2013年7月12日找到大安冷库，他告诉经理他的货是货到马上装车走，没车就暂时存放，有车马上装走，公司叫他提供合法手续，他说以后补。李文飞从2013年7月12日至2015年5月30日共存放815.77吨货物，2013年7月12日至2015年5月30日共出货815.65吨货物，库存剩6件共0.12吨，收费价格入库处置费38元/吨，搬运费出入各15元/吨，冷藏费7.5元/吨/天，转车某50元/吨，李文飞以现金结算入库处理费、冷藏费等费用。并提供相关附件（佛山市南海大安冷库有限公司入库流水账2页;出库流水账3页;库存总表1页;客户表1页(李飞);收费记录1页）。b.大安冷库是对外服务的储存仓库，没有经营贸易，苏某4以“永和”客户名在2014年8月19日到2015年5月28日在大安冷库存放货物共956.5吨，2014年8月19日到2015年5月28日出走货物共869.7吨，库存剩86.7吨。另外苏某4、李飞存放在大安冷库的冻品，对方没有提供任何手续，但在大安冷库《入库流水账》里显示产地为“国产”的情况并不属实，实际上是大安冷库电脑系统自动产生形成的，大安冷库不清楚对方冻品的实际来源。并提供相关附件（入库流水账2页;出库流水账3页;库存总表1页;客户表1页(永和);结账总表1页)。
佛山市南海大安冷库有限公司提供的冷藏商品出库单、理货单证实货主“永和”、李飞(李文飞)于2015年1月18日至5月28日间存放于大安冷库的牛肉等冻品出入库情况。
4.《禁止从动物疫病流行国家/地区输入的动物及其产品一览表》。证实：本案走私入境的冻品中包括国家禁止进口的来自巴西、加拿大、爱尔兰、波兰等地的牛、羊肉及其制品。
5.相关书证的签认材料
(1)被告人苏水慧对相关书证的签认:
苏水慧对扣押在案的笔记本、账册进行签认，其中对两本“分类账”进行签认称“这是我给苏某1团伙做的财务账”。该分类账为2013年8月至2015年5月的账目，内容有付陈某2运费、收客户款、公司各种收支等；对两本笔记本进行签认称“这是我帮苏某1团伙出入货账。”的账目，内容有2014年9月至12月、2015年1月至5月间涉案冻牛肉制品的到货及出货情况，包括日期、货物品名、重量、价格、车某、销售去向等。
苏水慧对2015年5月20日“大食懒”发给“乐乐妈妈”的邮件及三个附件表格进行签认，称“以下资料，共78张，经我确认是我通过QQ邮箱发送给姜某的资料，该资料是我帮助苏某1统计的进口牛肉相关资料，该资料中的牛肉已全部在国内收到。”证实:2014年4月至2015年5月期间，苏某1团伙以绕关方式将冻牛肉制品走私入境共计约780柜、重22144吨。
苏水慧对其于2015年5月4日收到的邮件及附件发票进行签认，称“该资料共三页，经我确认是供货商发到我邮箱(ｓｕ6×××＠163.ｃｏｍ）的关于苏某1采购牛肉的商业发票。”
苏水慧对“大食懒”发给“su661388”的邮件及相关附件进行签认，称“以下13页经我确认是我邮箱中提取的发去苏生邮箱su661388,是苏某1叫我发的。”
苏水慧对17页传真件进行签认，称“该资料经我确认，共17页是苏某1进口牛肉时将货物交给陈某2进口，由陈某2制作并传真到保利花园27栋2单元303房的单证。”
苏水慧对南海大安冷库有限公司、江门市远洋冷冻厂制作的客户为“永和”或“永和/苏某1”的费用结算表格31页传真件进行签认，称“该资料经我确认，共31页是苏某1进口牛肉后在大安等冷库存放时产生的相关费用，以下资料均由大安等冷库统计制作后传真到保利花园27栋2单元303房。”
广州海关南海缉私分局对苏某6签认的上述书证的来源情况作出说明。
(2)被告人李文飞对扣押的笔记本等资料的签认：
2015年9月8日，李文飞对扣押的7本笔记本进行签认,其中对笔记本2签认称“这是我的日记本”；对笔记本3签认称“这是日常生活记账本”；对笔记本1、4、6、7签认称“这是我记录帮老板苏某2做冻牛肉收货记账的笔记本”(内容为2015年2至5月，货物品名、件数、重量、柜号、价格、销售去向、运费等)；对笔记本5签认称“这是我记录运输队运货记录的笔记本”(内容为2015年2月、3月，陈某2、龙某，货物品名、件数、重量、柜号、价格等)。
被告人李文飞对笔记本7复印件进行签认，确认“以下20复印件与原件相符，原件是海关于2015年6月1日在我住处搜查出来的，是我记录的进口美国冻肉的点货清单”。
被告人李文飞对侦查机关出示的17页笔记本复印件进行签认，确认“以下十七页是我记录帮老板苏某2做冻牛肉收货记账的笔记本复印件”。
(3)姜某对相关书证的签认
姜某对“帮何某3交港柜”的三页表格进行签认，确认“以下共3页资料显示的‘帮何某3交港柜’的意思是我老公苏某1帮苏某2(何某3指的是苏某2)从国外运回国内收货的冻品。标注的‘运费对保’指的是苏某1支付国外运到国内的费用，这些费用是付给运输人的，对保的意思是这些货物运不到国内，运输人会赔给苏某1保费”。
姜某对13页表格资料进行签认，确认“以下共13页资料所显示的内容是我老公苏某1在国外购买冻品的详细资料。上标注‘未收货’或‘已交单未到的货’的意思是这些货是苏某1向国外采购的冻品支付了订金，这些货还未到国内。另标注‘运费/对保’的意思是苏某1支付国外到国内的货物运输费用，运输的人会赔付给苏某1的保费”。
姜某对3页库存表格进行签认，确认“以下3页资料显示的是我老公苏某1从国外运到国内存放在江门、大安冷库冻品，目前仍有少量存货”。
姜某对2015年5月20日“大食懒”发给“乐乐妈妈”的邮件及3附件进行签认，确认“以下资料共76页，是苏水慧制作并发给我邮箱给我和我老公看的，内容是我老公苏某1进牛肉等冻品货物明细表”。
广州海关南海缉私分局所作的以上书证的来源情况作出说明。
(4)对手机微信聊天记录打印件的签认材料，书证来源说明。
李某2对其手机微信聊天内容的6页打印件进行签认，确认“以上共6页是我与李文飞的记录”。
被告人苏水慧对手机微信聊天内容的9页打印件进行签认，确认“以上9页微信聊天记录打印件是我与李文飞关于牛肉冻品的微信记录”，内容包括发送其制作的牛肉情况信息表。
被告人李文飞对手机微信聊天内容的20页打印件进行签认，确认“以上20页微信聊天记录打印件是我与苏某2关于牛肉冻品的微信记录”。
被告人李文飞对手机微信聊天内容的11页打印件进行签认，确认“以上11页微信记录打印件是我与苏某4、李某1的微信记录，国强是李某1，苏平是苏某4”。
以上微信聊天记录内容涉及冻牛肉制品的货物品种、数量、柜号、照片、金额、银行账号、客户姓名、运费等信息。
广州海关南海缉私分局所作的书证来源说明，证实上述手机微信聊天记录均从该局扣押的李文飞iphon手机中提取，并由被告人苏水慧、李文飞签名确认。
6.侦查机关在网易公司调取的苏某1等人涉案电子邮箱(ｓｕ6×××＠163.ｃｏｍ)内的电子邮件打印件。证实:苏某1的电子邮箱(ｓｕ6×××＠163.ｃｏｍ)内的邮件内容，其中包括涉案冻牛肉制品的销售合同、发票(货名、件数、重量、单价)、装箱单、提单、付款提示等。
7.侦查机关在网易公司调取的苏某2(何某3)的电子邮箱(139×××＠163.ｃｏｍ)内电子邮件打印件。证实:苏某2(何某3)的电子邮箱(139×××＠163.ｃｏｍ)内的邮件内容，其中包括涉案冻牛肉制品的销售合同、发票(货名、件数、重量、单价)、拼柜资料等。
8.侦查机关向相关银行调取的涉案账户流水资料。证实:本案涉案人员的银行账户流水情况，包括李文飞、苏水慧、苏某1、苏某2、姜某、苏某4、李某1、邱某等人在中国农业银行、中国工商银行、中国银行、交通银行、中国建设银行的账户。其中李文飞的中国农业银行账号有多笔数十万元的“网银转账”收入，随即当日或次日“转支”支出。经李文飞签认，“以下三个农业银行账户（62×××70、62×××78、62×××77）大额款金额进出是苏某2卖牛肉冻品的货款”。被告人苏水慧的工商银行账号20×××56(关联卡关联主卡号62×××45)，开户日期2013年4月8日，销户日期2015年6月2日;工商银行账号20×××77(关联卡关联主卡号62×××41)，开户日期2013年4月8日，销户日期2015年6月2日，有多笔数十万元至上百万元的“理财到期”“理财购买”“网转”“跨行汇款”等收入支出。被告人苏水慧经签认，称“以上两个账户是我借给邱某或者李某1使用，我曾用这账户取部分工资”。
9.广州海关南海缉私分局出具的情况说明。证实：
（1）2015年6月1日，广州海关南海缉私分局民警对涉案公司所在地佛山市南海区桂城海七路39号保利花园27栋2单元303房进行搜查，现场查获书证材料一批。其中有被告人苏水慧记所做记账账本。
（2）广州海关南海缉私分局已对被告人苏某1、苏某2二人办理上网追逃。经调取出入境记录，苏某2案发时在境外，一直未归。嫌疑人苏某1尚在进一步追捕中。
（3）广州海关南海缉私分局对负责运输涉案牛肉制品的“陈某2”和“明”正在进一步追查中。
（4）因被告人苏水慧的手机在案发时被其本人砸毁并丢弃，其手机通话清单的短信微信记录无法调取。
10.被告人及涉案人员的户籍资料、身份证复印件及相关企业的营业执照资料。证实:被告人苏水慧、李文飞及涉案人员苏某2、苏某1、苏某4、何伙有、姜某等人的身份情况和江门市蓬江区远洋冷冻厂有限公司、佛山市南海大安冷库有限公司、四会市鹏程冷冻食品有限公司等企业的营业执照内容。
(三)鉴定意见
1.广州海关穗关(南)核字(2015)003号涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及鉴定意见告知书。证实：苏某1、苏某2等人以绕关方式将12柜共计308687.4553千克的冻牛肉制品走私进境。经审核，苏某1一案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币2514739.99元，核定偷逃税款共计2514739.99元。
2.广州海关穗关(南)核字(2015)004号涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及鉴定意见告知书。证实：苏某1、苏某2等人以绕关方式将冻牛肉制品走私进境。经审核，苏某1、苏某2、苏水慧、李文飞一案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币16356383.21元，核定偷逃税款共计人民币16356383.21元。
（四）被告人的供述和辩解
1.被告人李文飞的供述和辩解。主要内容:2012年开始，我帮小姨苏某2做冻牛肉生意，做生意时我用“李飞”做化名。苏某2安排我在大安冷库监卸监装货物，具体工作就是货到卸货入库时我在旁边清点货物，做好记录，出货的时候抄码、装车。我每月工资人民币4500元，每月提成。工资是每月15日苏某2转账到我农行账户，每年过年时候苏某2还会转给我人民币5万元左右的奖金。苏某2和何伙有是夫妻，何伙有也是做冻肉生意的，在四会有个冷库，叫鹏程冷库，但他们两夫妻是分开做的，我没有帮何伙有做过冻肉生意，不是很清楚他的事。苏某2先后共转了人民币100多万元到我农行账户里，她让我用这个钱支付冷库的仓储费。苏某2和何伙有进口的冻牛肉是从美国经香港到越南，再从广西入境后由广西车牌的拖车将集装箱转运到佛山大安冷库，一般货到前一天，苏某2会用她的手机发短信到我134××××2618的手机上，内容是即将到货的柜号、品名、件数、重量。具体联系送货司机接货是苏某4通知我的，我不清楚苏某2的冻品为什么是苏某4通知我接货。每次货到的时候，苏某4会事前发短信或微信(主要是微信)给我，通知货已到，要我接收，我就据此与送货司机联系。我在拖车到大安冷库卸货入库时，跟冷库工作人员一起清点，同时我会在笔记本上做好笔录，主要记录柜号、品名、件数、重量，这些笔记本平时由我保管，缉私分局民警在搜查时发现并扣押了这些笔记本。清点完毕后我会将清点结果通过我的手机发短信息给苏某2。广西拖车的运费由我来支付，我一般都是付现金给运输司机，大概20吨的货物运费人民币2万元左右。冷库的仓储费用也是我来支付，我通过农业银行的卡转账付款，钱是苏某2给我的。另外我还负责冻品出冷库的出仓业务，出仓的业务每次都是苏某2通知我做的。货物从冷库运至国内买主的运费都是货主自己请车来冷库拉货的，他们自己和司机结账，我们不负责这一块的费用。除了大安冷库，我还在四会市鹏程冷库存放过冻品。四会市鹏程冷库存放的牛肉冻品是苏某2的货，是从广西那边开过来的冷冻车接过来的，货是苏某2电话安排我接货，我在四会市鹏程冷库一共存放21吨多冻牛肉。目前库存还有18吨多。已出库的冻品我不知道去了哪里，是苏某2联系好的销售客户过来提货走的，只有苏某2才知道是些什么客户过来提货的。
苏某1是苏某2的侄子，他们都是老板，我不清楚苏某2和苏某1做冻品是如何合作的。我知道有苏某4、苏水慧、姜某、李某1、锋仔这些人帮苏某2、苏某1做事。办公场所在哪里我不清楚，可能是南海桂城保利花园27栋2单元303房。苏某4与苏某1是堂兄弟关系，姜某是苏某1的妻子，负责记账，苏水慧是苏某1的亲姐姐，李某1负责在江门接货。这些从美国进口的冻牛肉没有报关手续，我登记入库的那些冻牛肉外包装箱的外面全部是英文标识，然后在箱子的侧面会贴有一个小标签，上面用繁体字打印着产地和品名，所以我知道登记入库的这些冻肉都是美国的，正常进口冻牛肉应该是要有报关单证，缴税的单证那些的。我登记入库的那些冻牛肉都没有这些单证。我听老板苏某2说，冻牛肉是从香港进来的。有专门的负责运输的人来运输的，是一个叫陈某2的人组织的团伙负责运输，我没见过陈某2。陈某2和苏某2联系，苏某2再把到货的品种、数量、时间、运费通过电话告诉我。陈某2团伙有个2马仔，他们两个负责货柜到了冷库后和我对数，他们经常换电话，来的车都是广西车。这些冻品我听老板苏某2说，是从越南走私到广西，然后从广西运到佛山的，一般到大安冷库。苏某2在香港订货，找陈某2运输到广西，再运到佛山大安冷库交货。苏某2指示我说我做的那个货物的进出仓记录要收好，不能给海关查到。因为这些做冻肉生意是违法的，所以怕海关查到，我也没把那些记录本给其他人看过。2015年6月1日，缉私警察在我家(南海海四路桂华邨11栋401房)搜查到的八本手写笔记本和一批手写磅码单是我记录的，在我家废弃的洗衣机里面找到的。笔记本上面记录的日期是到货时间，后面内容是交货的具体数量和品种，记录后面的名字，就是货主，有的记录了单价并计算了总价，就是到货后还没有买家直接入库的。上面的买家我有些见过，有些没有见过。广州李飞雄是一个货主，在广州做冻品生意的，平时我和他主要通过电话、微信联系。苏某2看我经济不好，就会拿一小部分货柜给我卖，后面就会记账为我的名字。给我卖的不多，大概每个月一条货柜，我就卖过十几柜。我卖的货柜是在苏某2给我的价格基础上，每吨一般加价300元，有时候只有一两百元，加价的钱作为我的佣金，全部归我。
我主要使用工商银行、农业银行的账户为苏某2团伙做牛肉冻品生意使用。我农业银行账户62×××70，62×××78,62×××77有大量的大额资金进出，这些大额进出的钱不是我的，这些钱是货款，打进来再打出去。打进来的钱，是冻品已经卖给下家客户，下家客户支付的货款。杨某、何某1、何某2、刘某这些在我的账户流水上显示有我打出大额款项给对方的人，我不认识。我要向这些我不认识的人支付大额款项，是苏某2让我将收到的货款转到这些账户去。
2.被告人苏水慧的供述和辩解及辨认笔录。主要内容:苏某1是我的弟弟。苏某1是做进口巴西、印度等国牛肉生意的。我大概2014年4月份加入苏某1的公司,苏某1让我帮助他记账，我们公司的名字我不清楚。公司一共有七八个人，分别是老板苏某1、老板娘姜某;负责接货点数的管理人员苏某4以及下属具体接货点货的阿某(李某1)、阿明(邱某);文员阿文(具体名字不清楚，姜某的亲戚)，还有我。老板苏某1除了管理公司外，还负责订货;姜某和我负责记账，我做好账目会通过电子邮件发给她过目对账。和香港供货商的具体联络也是由我负责。我还负责部分对外转账工作;苏某4负责管理接货人员，所有到货点货的资料都由他反馈给我用于记账。他还负责部分对外转账，公司日常费用报销;阿某和阿明负责具体接货点货，并将结果报给苏某4;阿文来了几个月，负责将每票货的总重量汇总计算准确重量。
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