`江西省永新县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0830刑初25号
公诉机关江西省永新县人民检察院。
被告单位江西祥和皮革皮件有限公司，注册号360830210007541。单位地址江西省永新县茅坪返乡创业园。
法定代表人张某3，系该公司经理。
被告人张某，男，1983年5月25日出生于安徽省阜阳市界首市，汉族，初中文化，系江西祥和皮革皮件有限公司实际经营人，住浙江省温州市鹿城区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年7月23日被江西省永新县公安局取保候审；2016年7月21日被江西省永新县人民检察院取保候审；2017年2月21日被本院取保候审。
辩护人曾东波，江西明略律师事务所律师。
被告人洪某，女，1974年10月3日出生于浙江省温州市瓯海区，汉族，初中文化，系浙江省温州香婕丽鞋业有限公司采购员，住浙江省温州市瓯海区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2016年6月27日被江西省永新县公安局取保候审；2016年7月21日被江西省永新县人民检察院取保候审；2017年2月21日被本院取保候审。
辩护人尹志明、朱军华，江西明略律师事务所律师。
江西省永新县人民检察院以永检公诉刑诉[2017]24号起诉书指控被告人张某、洪某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月21日向本院提起公诉；江西省永新县人民检察院又以永检公诉刑追诉[2017]1号追加起诉决定书指控被告人张某遗漏的虚开增值税专用发票犯罪事实，于2017年2月28日向本院提起公诉；审理中，本院发现本案涉及单位犯罪，故而以事实不清，证据不足为由，将本案退回检察机关补充侦查，江西省永新县人民检察院再以永检公诉刑追诉[2017]3号追加起诉决定书指控被告单位江西祥和皮革皮件有限公司犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年6月16日公开开庭审理了本案。江西省永新县人民检察院指派检察员肖文飞出庭支持公诉。被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的法定代表人张某3，被告人张某及其辩护人曾东波，被告人洪某及其辩护人尹志明均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江西省永新县人民检察院指控，江西祥和皮革皮件有限公司于2013年10月22日注册成立，注册资本2000000元，法人代表为张某1，实际操作人为被告人张某。被告人张某只安装几万元的皮革后端加工设备，偶尔雇请几名工人临时进行后续加工，然后利用皮革业内关系虚开增值税发票进行获利。在收购环节，被告人张某向供货人王某1、雷某、丁某、程某收购少量毛皮虚开增值税发票进行获利。在其账本上收购毛皮共计71929张，金额48997523元，而实际被告人张某收购毛皮金额共计17000000元左右。被告人张某使用其本人和王某1、雷某、丁某、程某的网银与温州香婕丽鞋业有限公司进行资金回流。2015年7月23日，被告人张某向永新县公安局投案，并缴纳暂扣款200000元。
2014年6月，因公司经济状况不景气，温州香婕丽鞋业有限公司实际操作人洪某与被告人张某商谈虚开增值税发票事宜，双方商定，由被告人张某得5.5个百分点的税点，剩下的归温州市香婕丽鞋业有限公司所有，即被告人洪某通过公司财务汇款给被告人张某，被告人张某扣除增值税专用发票金额的5.5%，然后把剩余钱款返回给被告人洪某。2014年6月至2014年11月，在没有实际货物交易的情况下，被告人洪某接受被告人张某开具的增值税专用发票77份，金额7502029.12元，税额1275344.88元，价税合计8777374元。这些虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年6月27日被告人洪某向永新县公安局投案，并缴纳暂扣款1275000元。
2014年1月至12月，海宁宁丰鞋业有限公司的法人代表章某1（另案处理）接受被告人张某开具的增值税专用发票108份，含税金额10457338.4元。其中含税金额3260000元，税额474000余元，是章某1与被告人张某没有实物交易，这些虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。在资金回流中，被告人张某扣除5个百分点税点，然后把资金转回给章某1。2015年11月19日，章某4向永新县公安局投案，并缴纳暂扣款300000元，2017年2月15日，向永新县人民检察院缴纳暂扣款170000元。
2014年12月，浙江中秋鞋业有限公司因公司经济状况不景气，该公司实际操作人李某1（另案处理）找到被告人张某商谈虚开增值税发票一事，双方协商由被告人张某得5个百分点的税点，剩下的归浙江中秋鞋业有限公司所有。2014年12月，在没有实际货物交易的情况下，李某1接受被告人张某开具的增值税专用发票25份（税额424636.75元），这些虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年9月13日，李某1向永新县公安局投案，并缴纳暂扣款424636.7元。2017年1月6日，永新县公安局对该暂扣款予以没收。
2014年6月，温州市大趾王鞋业有限公司因公司经济状况不佳，该公司法人代表唐某（另案处理）要求业务员林某（另案处理）接受虚开增值税发票。于是林某找到被告人张某商谈虚开增值税发票一事，双方协商由被告人张某得5个百分点的税点，剩下的归温州市大趾王鞋业有限公司所有。2014年6月至10月，在没有实际货物交易的情况下，林某接受被告人张某开具的增值税专用发票13张（税额为211557.41元），这些虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年5月30日，唐某向永新县公安局缴纳暂扣款210000元。2017年1月6日，永新县公安局对该暂扣款予以没收。
江西省永新县人民检察院于2017年2月28日追加起诉指控，2016年6月至10月，章某2（另案处理）委托河南嘉辰鞋业有限公司业务员章某3与江西祥和皮革皮件有限公司实际经营人张某协商虚开增值税专用发票一事，双方协商由被告人张某得5个税点，河南嘉辰鞋业有限公司得12个税点。江西祥和皮革皮件有限公司收到河南嘉辰鞋业有限公司货款后，被告人张某扣除货款金额的5个税点将剩余货款转账至河南嘉辰鞋业有限公司会计祝某的个人银行账户。在没有实际货物交易的情况下，河南嘉辰鞋业有限公司接受江西祥和皮革皮件有限公司张某虚开的增值税专用发票65份，金额6278068.33元，税额1067271.67元，价税合计7345340元。这些虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。
江西省永新县人民检察院于2017年5月27日追加起诉指控，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司于2013年10月22日注册成立，注册资本2000000元，法定代表人为张某3，实际操作人为被告人张某。在没有货物购销的情况下，被告人张某为了单位利益，以单位名义虚开增值税专用发票。
上述事实，公诉机关为支持其指控向本院提交了相关证据。公诉机关认为，在没有货物购销的情况下，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司和被告人张某为他人虚开增值税专用发票，被告人洪某让他人为自己虚开增值税专用发票。被告单位江西祥和皮革皮件有限公司和被告人张某虚开的税款数额为3452810.71元，被告人洪某虚开的税款数额为1275344.88元，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司和被告人张某、洪某的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于被告人张某、洪某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以减轻处罚；被告人张某、洪某已将虚开税额款全额退回，挽回了国家税收损失，依法可以酌情从轻处罚。综上，建议对被告单位江西祥和皮革皮件有限公司判处罚金；对被告人张某判处三年以上十年以下有期徒刑；对被告人洪某判处三年以下有期徒刑，并处罚金。是否适用缓刑由法院依法判处。
被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的法定代表人张某3对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭认罪，自愿缴纳罚金。
被告人张某辩解称，其不是以故意为目的虚开，而是以生产为目的虚开。由于其法律意识淡薄，不懂法才走上犯罪道路，自愿认罪，希望法庭对其从轻处罚。
辩护人曾东波对案件的定性没有意见。辩护认为，被告人具有自首情节，可以从轻或者减轻处罚；系初犯，可以酌情从轻处罚；所有涉案人员已退回涉案款项，挽回了国家经济损失，可以酌情从轻处罚；庭审前主动预缴退回部分赃款，具体金额虽有差距，但被告人张某自愿退赃，并积极交纳罚金，可以酌情从轻处罚。综上，建议法庭对被告人张某减轻处罚，判处三年有期徒刑并适用缓刑。
被告人洪某辩解称，其感到非常后悔，也凑足了钱，退赔全部税款，同时自愿将预缴的300000元作为罚金和补缴税款由法院上缴国库。希望法院对其适用缓刑。
辩护人尹志明对案件的定性没有意见，根据本案的综合事实认为应对被告人洪某适用减轻处罚。其具体辩护意见为：被告人洪某具有自首情节，系主动到案，如实供述自己的犯罪事实，依法可以从轻或减轻处罚；具有悔罪表现，可以酌情从轻或者减轻处罚；主动退回违法所得，弥补了国家的损失，可以酌情从轻处罚；江西祥和皮革皮件有限公司和温州香婕丽鞋业有限公司在经营期间，经营缴纳了多少税？虚开了多少税？也无法查实，且被告人张某、洪某主观上都有交纳部分税收的事实，希望法庭加以考虑，酌情从轻处罚。综上，根据本案的事实，建议对被告人洪某判处二年以下有期徒刑并适用缓刑。
经审理查明，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司（以下简称江西祥和公司）于2013年10月22日注册成立，注册资本2000000元，法定代表人为张某1，2014年12月11日，被告单位江西祥和公司登记变更法定代表人为张某3，被告单位江西祥和公司的直接经营人为被告人张某。被告单位江西祥和公司成立后，被告人张某购买并安装了皮革后端加工设备，雇请工人进行后续加工。在没有实际货物交易的情况下，被告江西祥和公司和被告人张某为他人虚开增值税专用发票并从中获利。具体犯罪事实如下：
1、2014年6月，因公司经济状况不景气，浙江温州香婕丽鞋业有限公司（以下简称温州香婕丽公司）实际操作人洪某与被告人张某商谈虚开增值税发票，双方商定，由被告单位江西祥和公司得虚开金额5.5%税点，剩下的税点归被告人洪某所有。在没有实际货物交易的情况下，被告人张某为被告人洪某虚开增值税专用发票，被告人洪某将虚开的增值税专用发票金额通过温州香婕丽公司财务账户汇款到被告单位江西祥和公司账户，被告人张某扣除虚开的增值税专用发票金额5.5%税点，然后再将剩余款项转账给被告人洪某。2014年6月至2014年11月，被告人洪某接受虚开的增值税专用发票77份，金额7502029.12元，税额1275344.88元，价税合计8777374元。被告人洪某将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年6月27日，被告人洪某向永新县公安局投案，并向公安机关退缴税款1275000元。审理中，被告人洪某向本院退缴税款100000元。
2、2016年6月至10月，河南嘉辰鞋业有限公司（另案处理，以下简称河南嘉辰公司）的法定代表人章某2（另案处理）委托该公司的业务员章某3与被告单位江西祥和公司的直接经营人即被告人张某协商虚开增值税专用发票一事，双方商定，由被告单位江西祥和公司得虚开金额5%税点，河南嘉辰公司得虚开金额12%税点。在没有实际货物交易的情况下，河南嘉辰公司接受虚开的增值税专用发票65份，金额6278068.33元，税额1067271.67元，价税合计7345340元。河南嘉辰公司按虚开的增值税专用发票金额通过银行转账到被告单位江西祥和公司，后被告人张某扣除虚开的增值税专用发票金额5%税点，再将剩余款项转账至河南嘉辰公司会计祝某的个人银行账户。河南嘉辰公司将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。章某2向公安机关退缴税款1067271.67元。
3、2014年1月至12月，浙江海宁宁丰鞋业有限公司的法定代表人章某1（另案处理）接受被告人张某开具的增值税专用发票108份，含税金额10457338.4元，其中在没有货物交易的情况下，虚开的增值税专用发票四五十份，税额474000余元，章某1将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。在资金回流中，被告人张某扣除虚开的增值税专用发票金额5%税点，然后把剩余资款项转账给章某1。2015年11月19日，章某4向永新县公安局投案，并向公安机关退缴税款300000元，2017年2月15日，章某1向永新县人民检察院退缴税款170000元，合计退缴税款470000元。
4、2014年12月，浙江中秋鞋业有限公司因公司经济状况不景气，该公司实际操作人李某1（另案处理）找到被告人张某商谈虚开增值税发票一事，双方商定，由被告单位江西祥和公司得虚开的增值税专用发票金额5%税点，剩下的税点归浙江中秋鞋业有限公司所有。2014年12月，在没有货物交易的情况下，李某1接受被告人张某开具的增值税专用发票25份，其中虚开税额424636.75元。李某1将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年9月13日，李某1向永新县公安局投案，并向公安机关退缴违法所得424636.7元。2017年1月6日，永新县公安局对该暂扣款予以没收。
5、2014年6月，浙江温州市大趾王鞋业有限公司因公司经济状况不佳，该公司法定代表人唐某（另案处理）要求业务员林某（另案处理）找人虚开增值税专用发票。于是林某找到被告人张某商谈虚开增值税专用发票一事，双方商定，由被告单位江西祥和公司得虚开的增值税专用发票金额5%税点，剩下的税点归浙江温州市大趾王鞋业有限公司所有。2014年6月至10月，在没有货物交易的情况下，林某接受被告人张某虚开的增值税专用发票13份，金额1244455.59元，税额211557.41元。唐某将虚开的增值税专用发票已认证抵扣税款。2016年5月30日，唐某向永新县公安局退缴违法所得210000元。2017年1月6日，永新县公安局对该暂扣款予以没收。
被告人张某因虚开增值税专用发票获取的违法所得544097.4元（已扣除其为虚开而到税务机关缴纳的实际税款）。2015年7月23日，被告人张某向永新县公安局投案，并向公安机关退缴违法所得200000元。审理中，被告人张某向本院退缴违法所得344097.4元，退缴税款5902.6元。
被告人张某以向供货人王某1、雷某、丁某、程某等人收购毛皮（属免税农副产品）为名，为自己虚开增值税专用发票，即根据被告单位江西祥和公司账本上反映，被告单位江西祥和公司收购毛皮71929张，金额48997523元，其中实际收购毛皮金额17000000元左右。被告人张某使用其本人和王某1、雷某、丁某、程某的网银与温州香婕丽公司进行资金回流。审理中，本院就被告人张某为自己虚开的增值税专用发票是否指控向公诉机关去函并要求作出书面答复。江西省永新县人民检察院于2017年7月7日提交了《说明函》，认为被告人张某为自己虚开增值税专用发票的目的在于掩盖其实施为他人虚开增值税专用发票的行为，并没有造成国家新的税款损失，因此，起诉书只认定销项税款数额。
本院于2017年3月7日分别委托安徽省阜阳市界首市司法局、浙江省温州市龙湾区司法局对被告人张某、洪某的居住情况、家庭和社会关系、一贯表现、犯罪行为的后果和影响、居住地村（居）民委员会的意见、是否有再犯罪的危险及是否适用缓刑等非监禁刑进行调查。安徽省阜阳市界首市司法局于2017年3月30日向本院送达《社区影响评估意见书》，认为被告人张某的社会矫正环境良好，矫正条件具备，同意对其进行社区矫正。浙江省温州市瓯海区司法局于2017年3月28日向本院送达《评估意见书》，认为被告人洪某符合监管条件，同意对其进行社区矫正。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（1）书证
1、受案登记表及受案回执，证实2015年6月10日，永新县公安局经侦大队接到永新县国税局移送案件称，该局对江西祥和皮革皮件有限公司从2014年1月1日至2014年12月31日涉税情况进行查处，发现该公司全年开具增值税专用发票435份，受票企业30户，销售数量为2580751.79平方英尺，金额为44241876.65元，税额为7521118.86元，价税合计为51762995.51元。发现该公司购进毛皮与库存的毛皮明显不符，生产消耗月平均电量远低于同类行业的电耗；资金流向该企业与温州香婕鞋业有限公司的所有资金交易情况，总有一笔与货款为5.5%的单笔银行贷款，此款很有可能为收取的开票费，该企业与物流没有发生真实交易行为。从以上情况分析，该公司涉嫌虚开增值税专用发票行为。永新县公安局于当日受理。2归案情况说明，证实被告人张某、洪某分别于2015年7月23日、2016年6月27日到江西省永新县公安局经侦大队投案，经讯问，被告人张某、洪某涉嫌为他人或接受虚开增值税专用发票的事实均供认不讳。
2、归案说明，证实被告人张某、洪某分别于2015年7月23日、2016年6月27日到江西省永新县公安局投案，经讯问，被告人张某、洪某对涉嫌虚开增值税专用发票的事实供认不讳。
3、温州市大趾王鞋业有限公司基本情况、变更登记情况在册信息，证实该公司的基本信息及经营范围等详细情况。
4、浙江中秋鞋业有限公司基本情况、变更登记情况在册信息，证实该公司的基本信息及经营范围等详细情况。
5、关于江西祥和皮革皮件有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告，证实江西省永新县国家税务局于2015年4月14日收到市局稽查局下发的税收检举案件督办函，督办函中检举人举报江西省永新县国家税务局所辖“江西祥和皮革皮件有限公司”涉嫌虚开增值税专用发票。根据举报人的举报内容，江西省永新县国家税务局对该公司的收购环节、生产环节、受票企业与该企业的交易环节、资金流向以及物流环节进行了调查。分析认为，该公司有严重涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。由于案情复杂，取证困难，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定和《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条以及国发（2001）310第3号有关规定，建议将被告江西祥和皮革皮件有限公司涉嫌虚开增值税专用发票行为移送公安部门查处。
6、关于江西祥和皮革皮件有限公司租赁转鼓的情况说明、租赁合同及证明，证实江西挺苏皮革皮件有限公司、江西大德利皮革皮件有限公司分别与被告单位江西祥和皮革皮件有限公司签订了转鼓租赁协议，这两个公司均未受托被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的加工业务。
7、企业法人营业执照、营业执照、税务登记证，证实被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的基本信息及法定代表人变更登记的情况。
8、江西祥和皮革皮件有限公司的日常记账，证实被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的转账、收支情况，供应商的联系方式，公司员工的联系方式，公司、供应商及销售商的银行账号。
9、货物托运单、公路货物运输合同、江西省永新县宇通物流有限公司出具的说明、存款明细账、运输清单等，证实江西省永新县宇通物流有限公司收到被告单位江西祥和皮革皮件公司支付运费款69822元的情况。被告单位江西祥和皮革皮件公司法定代表人张某3的农业银行卡收到江西省永新县宇通物流有限公司银行转账的油费、路某等费用66331元。
10、中国工商银行的取款凭证，证实被告人张某（尾号3235）在中国工商银行的交易情况，包括发员工工资、交水电费等。
11、温州香婕丽鞋业有限公司的收款情况，证实浙江温州香婕丽鞋业有限公司通过中国农业银行和中国工商银行已收到银行转账金额8777379元。
12、江西省永新县公安局协助查询财产通知书及银行交易明细文件（查询结果），证实张某3（尾号5119）、付某1（尾号3178）、付某2（尾号5019）、程某（尾号0071）、雷某（尾号8779）、王某1（尾号5611）、丁某（尾号6076）、被告单位江西祥和皮革皮件有限公司（尾号8921）在中国农业银行的交易明细情况以及被告人张某（尾号8681）、被告单位江西祥和皮革皮件有限公司（尾号2552）在中国工商银行的交易明细情况。
13、江西省永新县公安局协助查询财产通知书及银行交易明细文件（查询结果），证实温州鼎峰鞋业有限公司（尾号4604）、浙江中秋鞋业有限公司（尾号1603）通过银行转账到被告单位江西祥和皮革皮件有限公司银行账户的金额5253000元；永嘉县锐驰鞋业有限公司（尾号9426）、海宁市宁丰鞋业有限公司（尾号6002）通过银行转账到被告单位江西祥和皮革皮件有限公司银行账户的金额1195000元。银行转账业务均在浙江省农村商业银行的交易明细记录体现。
14、江西省永新县公安局协助查询财产通知书及银行交易明细文件（查询结果），证实浙江温州香婕丽鞋业有限公司（尾号7088）、大趾王鞋业有限公司（尾号5277）、温州市云华皮鞋厂（尾号0267）在中国工商银行的交易明细记录。
15、江西省永新县公安局协助查询财产通知书及银行交易明细文件（查询结果），证实程某（尾号0071）、张某（尾号8570）、王某1（尾号5611）、雷某（尾号8779）、丁某（尾号6076）、余某（尾号5377）在中国农业银行的交易明细情况。
16、江西省永新县公安局协助查询财产通知书及银行交易明细文件（查询结果），证实李某3（尾号6275）、魏某（尾号9373）、陈某（尾号1275）、黄某（尾号8878）、周某（尾号1470）、陈某1（尾号5315）、刘某（尾号0910）、马某（尾号2272）、柯某（尾号3117）、洪某（尾号0610）、刘某1（尾号3178）、潘某（尾号7279）、谢某（尾号0070）在中国农业银行的交易明细情况。
17、企业法人营业执照、税务登记证、情况说明，证实浙江海宁市宁丰鞋业有限公司的基本信息，该公司于2014年6-12月收到被告单位江西祥和皮革皮件有限公司开具的增值税专用发票108份，牛皮革624254平方英尺，价税合计12235086元；2014年6-12月份的电汇货款12212222元；2015年1-2月开具的增值税专用发票21份，牛皮革140280平方英尺，价税合计2454900元；2015年1-2月支付货款2380000元，尚欠货款97764元。
18、应付账款明细账，证实浙江海宁宁丰鞋业有限公司于2014年1月-2015年2月给被告单位江西祥和皮革皮件有限公司电汇款累计145922222。
19、银行存款明细账，证实浙江海宁宁丰鞋业有限公司在浙江省周镇银行、中国工商银行的明细账情况。
20、发货单、交易明细账，证实被告单位江西祥和皮革皮件有限公司于2014年5月-2015年1月向浙江海宁宁丰鞋业有限公司发货的总金额为14689986元。
21、记账凭证、中国工商银行网上银行电子回单、江西增值税专用发票、发货单、购销合同、入库单，证实温州市大趾王鞋业有限公司电子汇款给被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的工商银行电子回单共计1399068元；2014年6月18日至2014年11月，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司向温州市大趾王鞋业有限公司虚开增值税专用发票13份，总金额为1244455.59元，税额为211557.41元，价税合计1456013元。
22、温州香婕丽鞋业有限公司出具的说明、企业法人营业执照、税务登记证，证实温州香婕丽鞋业有限公司的基本信息，该公司于2014年7月开始与被告单位江西祥和皮革皮件有限公司门市部阿峰（被告人张某）合作到2014年年底，一共付款8770000元，都是通过该公司账户汇出。
23、温州香婕丽鞋业有限公司的往来账目、中国工商银行客户存款对账单，证实2014年7月16日至2014年11月26日，温州香婕丽鞋业有限公司通过中国农业银行、中国工商银行等银行账户已收进账金额8777379元。
24、购销合同、发货单，证实2014年7月1日至2014年11月7日，浙江温州香婕丽鞋业有限公司向被告江西祥和皮革皮件有限公司购买牛皮革货款的总金额以及被告单位江西祥和皮革皮件有限公司发货单的总金额均为8777374元。
25、网上银行转账凭证，证实2014年8月14日至2014年11月26日，浙江温州香婕丽鞋业有限公司通过中国工商银行、中国农业银行向被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的账户转账总金额为8777379元。
26、江西增值税专用发票，证实2014年7月14日至2014年11月22日，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司向温州香婕丽鞋业有限公司虚开增值税专用发票77份，总金额为7502029.12元，税额为1275344.88元，价税合计8777374元。
27、银行交易明细文件，证实被告人张某（尾号8570）通过个人农业银行转账至被告人洪某（个人农行尾号0610）账户的金额共计8294624元。
28、浙江中秋鞋业有限公司出具的情况说明、购销合同、发货单、入库单、网银电子回单、浙江农村合作金融机构分户明细对账单，证实浙江中秋鞋业有限公司向被告单位江西祥和皮革皮件有限公司购买牛皮革货款的总金额、被告单位江西祥和皮革皮件有限公司的发货单的总金额2922500元、浙江中秋鞋业有限公司的实物入库单的总金额2922500元及浙江省中秋鞋业有限公司向被告江西祥和皮革皮件有限公司汇款的总金额3253000元。
29、江西增值税专用发票，证实2014年12月20日，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司向浙江省中秋鞋业有限公司虚开增值税专用发票25份，总金额为2497863.25元，税额为424636.75元，价税合计2922500元。
30、江西增值税专用发票，证实2014年6月18日至2015年1月21日，被告单位江西祥和皮革皮件有限公司向浙江海宁市宁丰鞋业有限公司开具增值税专用发票129份，总金额为9921049.24元，税额为2151436.76元，价税合计12072486元。
31、认证结果通知书及认证结果清单，证实浙江温州市大趾王鞋业有限公司报送至浙江省温州市鹿城区国家税务局的2014年7月和8月份、2015年1月和3月份的增值税专用发票经认证相符并已抵扣税款，其中虚开的增值税专用发票认证的金额为1444284.65元，税额为245528.35元；浙江中秋鞋业有限公司报送至浙江省瓯海区国家税务局的2014年11月和12月份的增值税专用发票经认证相符并已抵扣税款，其中虚开的增值税专用发票认证的金额为2497863.25元，税额为424636.75元；浙江温州香婕丽鞋业有限公司报送至浙江省温州市龙湾区国家税务局的2014年7月、8月、9月、10月、11月等月份的增值税专用发票经认证相符并已抵扣说开，其中虚开的增值税专用发票认证的金额为7272798.31元，税额为1247775.69元；浙江海宁市宁丰鞋业有限公司报送至浙江省海宁市国家税务局的2014年6月、9月、10月、11月、12月和2015年1月等月份的增值税专用发票经认证相符并已抵扣税款，其中虚开的增值税专用发票认证的金额为3260000元，税额为474000元。
32、扣押决定书、扣押清单、银行代收制专用现金缴款单、江西省行政事业单位资金往来结算票据，证实江西省永新县公安局对被告人张某退缴款200000元、洪某退缴款1275000元、章某2退缴款1060000余元以及唐某退缴款210000元、章某1退缴款300000元、李某1退缴款424639.7元等人的税款及违法所得予以暂扣。
33、江西祥和皮革皮件有限公司出具的证明，证实该公司法定代表人为张某3，股东为张某3、张某两人。该公司自开业以来均是由张某进行经营管理，张某的经营管理行为实为该公司的行为，该公司均予以认可。
34、河南嘉辰鞋业有限公司出具的证明，证实该公司与被告单位江西祥和皮革皮件有限公司业务往来属于公司行为，不属于河南嘉辰鞋业有限公司法人章某2个人行为。
35、江西省永新县国家税务局出具的纳税证明及江西祥和皮革皮件有限公司申报纳税统计表，证实被告单位江西祥和皮革皮件有限公司（税号360830079043256）自2013年10月22日登记开业以来，共申报纳税增值税1717000.20元、所得税58261.61元，合计1775261.81元及纳税明细。
36、常住人口基本信息表，证实被告人张某、洪某均已成年，具有完全刑事责任能力。
经质证，被告人张某对租赁合同、银行交易明细记录、浙江温州香婕丽鞋业有限公司的收款凭证有异议。辩解称，公司进行了部分加工，不是完全没加工；银行交易明细记录中的发放员工工资的部分，除了银行发放外，还有现金给付；收款凭证的款项还包括部分实物交易，具体金额记不清楚；其还交纳了税款1327054.03元。对其他证据没有异议。被告人洪某对温州香婕丽鞋业有限公司的收款凭证有异议，其辩解称其公司汇给江西祥和皮革皮件有限公司8777379元，江西祥和皮革皮件有限公司汇回来的应该低于这个数额。在交易中确实有实物交易，时间长找不到证据认这个数。对其他证据没有异议。
本院认为，被告人张某、洪某提出的异议均没有提供相关证据加以印证。故对被告人张某、洪某的质证意见，本院不予采纳。被告江西祥和皮革皮件有限公司的法定代表人张某3、被告人张某、洪某的辩护人均没有提出异议，本院对1-36证据予以确认。
（二）证人证言
37、证人曾某的证言，证实他从2014年3月至10月在江西祥和皮革皮件有限公司做兼职会计,该公司的法人代表是张某1，实际经营人是张某。2014年3月，他到该公司做兼职会计时，发现该公司没有生产毛皮设备，国税局也没有提供增值税专用发票，后在永新县人大的协调之下，该公司拿到增值税专用发票。张某叫人做好合同书、收货及发货凭证给他，叫他开具增值税专用发票。后来，他发现该公司没有毛皮加工生产设备，一个月电费100元左右，只有几个工人，就意识到该公司在虚开增值税专用发票。张某要求他将供销合同、收货及销货凭证、开具增值税发票等事项做完，他不做，便于2014年10月辞职。
38、证人王某1的证言，证实2013年底，张某通过朋友知道他收购皮毛，于是就让他帮忙收购毛皮。从2014年3月到2014年八九月份，他一直帮张某收购毛皮，总共收购毛皮金额不超过3000000元，张某没有开过税票给他。每次他到毛皮供应商收到毛皮就联系张某，张某就将相应的款项打到他农业银行的卡上（尾号为5611），他就将现金付给毛皮供应商，然后将收购到的毛皮送到张某指定的地点。这张尾号为5611的银行卡一直在他身上，他没有借给别人用过，但是该卡开通了网银，有时候给张某转账，他不知道张某为什么要用他的网银转账。
39、证人程某的证言，证实他以前在皮鞋厂做仓管时认识张某，从2014年7月到2015年的1、2月帮张某收购毛皮，收购了七八个月，总共收购毛皮的金额大概在二三百万元，张某没有开过税票给他。他到全国各地区找毛皮供应商，有合适的毛皮就联系张某，张某将相应的款项打在他农业银行的卡上（尾号为0071），他就将现金付给毛皮供应商，这张尾号为0071的银行卡一直在他身上，他没有借给别人用过，但是该卡开通了网银，张某有时候会借用，他不知道张某为什么要用他的网银转账。
40、证人雷某的证言，证实他以前做皮革生意的时候认识张某，后来店里生意不好，就从2014年4月开始帮张某收购毛皮，一直做到2014年12月，总共收购毛皮的金额是三四百万元，他没有开过税票给毛皮供应商，张某是否开具了发票他不知道。一般收购毛皮数量少的话，他看过货后就直接付现金，然后找张某要回支付的货款，收购数量比较大时，张某就直接用他农业银行卡（尾号为38×××79）的网银转账给对方。这张尾号为38×××79的银行卡是他多年前开的，在2014年帮张某收购毛皮时开通了网银，但一直将网银借给张某用于资金转账。
41、证人丁某的证言，证实他以前在鞋厂打工时认识张某，从2014年5月开始帮张某把关毛皮质量，他看完觉得质量可以就联系张某，张某付钱并将毛皮运至江西省永新县，具体看了多少毛皮以及多少货款他不清楚，货款都是张某付的，他没有开过税票给毛皮供应商，张某是否开具了税票他不知道。他在浙江省温州市农业银行双屿支行办了一张银行卡，并开通了网银，尾号为86076。这张卡从2014年5月至2015年1月借给张某用过，他不清楚张某借他的网银干什么用。
42、证人段某的证言，证实她从2014年11月开始在江西祥和皮革皮件有限公司做兼职会计，该公司的前法人是张某1，后来是张某3，她去的时候就是张某3。她接手时有19个员工，其中生产人员11个，2015年1、2月份因为产量少，有很多人没干了。该公司2015年3-6月没有生产，其他时候的产量都很小，2014年11月和12月平均每月三四千元，其他时候都是1000多元。她是根据张某给的销售合同开出相应的税票，2014年11月和12月每月都是5000000余元，2015年1月和2月不记得了，4月份是100000余元，5月份是300000余元。她没有经手也从未开具相应的物流业务税票。公司财务室是张某负责，进出账是郑水莲管，郑水莲于2015年5月就辞职了。
43、证人王某2的证言，证实他从2014年3月开始在永新县宇通物流公司做会计，他们公司和江西祥和皮革皮件有限公司发生过两笔业务往来。2014年4月，江西祥和皮革皮件有限公司委托他们从浙江省温州市拉货到江西省永新县，双方签订了合同，是他们公司法定代表人张某2签订的，但当时是欧某（张某2的岳父）在公司管事。2014年5月30日和2014年6月13日两次发生一笔62902.7的运费，是因为他在2014年5月30日开票时将江西祥和皮革皮件有限公司写成江西祥和皮革皮具有限公司，所以后来重新开过再入账，这笔钱是不含税费的两次运费总计（税率11%）。2014年6月16日，他们公司在中国建设银行的账户收到了江西祥和皮革皮件有限公司支付的运输费69822元，其中运输费62902.7元、税款6919.3元。2014年6月17日，他们又从该账户转出名称为邮费、路桥费共计66331元给张某3，是因为他们公司承运朱姓货车司机打电话给他说借了江西祥和皮革皮件有限公司老总现金66331元，让他从公司账上归还66331元，他就打电话给江西祥和皮革皮件有限公司的会计曾某，曾某让他打给张某3。他从公司账上转这笔钱请示了老板欧某。他们公司实际上是否为江西祥和皮革皮件有限公司运送货物他不知道，他只负责做账。
44、证人岳某的证言，证实她从2014年1月左右开始在永新县宇通物流公司做开票员，该公司与江西祥和皮革皮件有限公司发生过两次业务。2014年4月，公司实际经营人欧某要她开两张货物托运单，注明是江西祥和皮革皮件有限公司从浙江省温州市托运牛皮到永新厂部。她于2014年5月30日开了两张增值税专用发票（发票号为00291842、00291843）金额共计62902.7元，后因这两张发票写错了名称，将“皮件”写作“皮具”，她于2014年6月13日重新开过了两张发票（发票号为00292442、0029443），票开好后给了','2018-09-23
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