福建省龙岩市永定区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）闽0803刑初70号
公诉机关龙岩市永定区人民检察院。
被告人杨建峰，男，汉族，中专文化，龙岩市永定区七好模特衣架制造有限公司原行政兼财务，住福建省龙岩市永定区。因涉嫌职务侵占罪于2015年9月1日被龙岩市公安局永定分局刑事拘留，同月29日经龙岩市永定区人民检察院决定，次日由龙岩市公安局永定分局执行逮捕。现羁押于龙岩市第二看守所。
辩护人林秀榕，福建永宏律师事务所律师。
龙岩市永定区人民检察院以永检公诉刑诉（2016）56号起诉书指控被告人杨建峰犯职务侵占罪、挪用资金罪，于2016年3月7日向本院提起公诉。本院受理后，依法与人民陪审员共同组成合议庭，公开开庭审理了本案，并适用最高人民法院、司法部《人民陪审员制度改革试点工作实施办法》，人民陪审员对案件事实认定问题独立发表意见并表决。龙岩市永定区人民检察院指派检察员熊城生出庭支持公诉，被告人杨建峰及其辩护人林秀榕均到庭参加诉讼。现已审理终结。
龙岩市永定区人民检察院指控：
一、职务侵占罪
被告人杨建峰在担任永定七好模特衣架制造有限公司（以下
简称七好公司）的行政兼财务期间，利用职务上便利，采取收入不入账或隐瞒真相的方法，侵吞公司财产，共计714705.83元。
1、2011年3月3日，被告人杨建峰将永定区会计核算中心
拨付给七好公司的奖励金1711元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
2、2011年7月27日，被告人杨建峰将永定区社会劳动保
险管理中心拨付给七好公司的奖励金6425.37元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
3、2012年10月16日，被告人杨建峰将永定区会计核算中
心拨付给七好公司的奖励金566元，私自转入其个人账户，进行
侵吞。
4、2013年6月9日，永定区财政局拨付给七好公司奖励金
8334.50元。同月17日，被告人杨建峰私自将其中的6667.60元转入其个人账户，进行侵吞。
5、2010年12月14日，被告人杨建峰将永定区实施百家千
户培育工程领导小组办公室转给七好公司的货款10000元，私自
转入其个人账户，进行侵吞。
6、2011年8月5日，被告人杨建峰将宁波太平乌时尚女装
有限公司转给七好公司的货款68000元，私自转入其个人账户，
进行侵吞。
7、2013年12月24日，被告人杨建峰将渣打银行（中国）有限公司上海分公司转给七好公司的货款9975元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
8、被告人杨建峰利用其作为七好公司财务，负责该公司企
业所得税的申报与缴纳工作的职务之便，按利润率的2％向税务部门缴纳企业所得税后，又以利润率的7％向公司报账，多出5％的税差被杨建峰侵吞。从2010年至2014年，共有32笔税金差额被其转到个人账户占为已有，共计611360.86元。
二、挪用资金罪
被告人杨建峰在担任七好公司的行政兼财务期间，利用职务上便利，先后两次将该公司的资金共计人民币108686.33元私自转入其个人的银行账户（账号：6228451550008561812），超过三个月未归还。
1、2011年5月13日，被告人杨建峰将七好公司农行对公
账户（账号：13730101040007273）内的一笔外汇金，折合人民币20000元，通过网上银行转账的方式私自转入其农行个人账户内。
2、2014年10月22日，被告人杨建峰将七好公司外汇账户
上的14525.17美金（折合人民币88686.33元）转到该公司农行人民币账户后，通过网上银行转账的方式私自将该笔资金转入其
农行个人账户内。
公诉机关提供了有关证据证实其所指控的犯罪事实，认为杨建峰在担任永定七好模特衣架制造有限公司的行政兼财务期间，利用职务上便利，通过收入不入账或隐瞒真相的方法，侵吞公司财产共计714705.83元，根据“两高”《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》及从旧兼从轻的原则，属数额较大；同时还挪用本公司的资金归个人使用，共计108686.33元，数额较大，超过三个月未归还，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百七十一条、第二百七十二条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以职务侵占罪、挪用资金罪追究其刑事责任。被告人杨建峰在判决宣告以前一人犯数罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条的规定，应当实行数罪并罚。
被告人杨建峰辩称：一、对起诉书指控其犯职务侵占的罪名没有意见，事实部分，起诉书指控的第一部分第5项，永定区实施百家千户培育工程领导小组办公室转给七好公司的1万元是奖励金而不是货款，其侵占的总额，应当属于数额较大而不是数额巨大；二、对挪用资金的罪名没有意见，但对事实部分有意见，起诉书指控的第二部分第1项从公司账户中私自转走的2万元，其实际是想占为己有，属于职务侵占而不是挪用资金。指控的第2项，其将14525.17美元的外汇金转入私户的原因是因为公司2014年下半年想注销，其是想通过扣押这笔资金，让公司归还拖欠其的工资奖金等；三、其是在接到龙岩市公安局永定分局经侦大队的电话后，于2015年9月1日自行前往公安局的，书面传唤证也是当日在经侦大队办公室签名的，其如实供述了自己的犯罪事实，属于自首。
被告人杨建峰的辩护人认为，对公诉机关指控被告人犯职务侵占罪的罪名和犯罪事实均没有异议，但被告人在本案中的行为不构成挪用资金罪：
一、起诉书指控被告人杨建峰挪用资金罪定性有误：1、根据银行提供的资金交易明细和杨建峰向公司提供的交易明细，公诉机关指控挪用资金罪的第一起即2011年5月13日的2万元其性质应为侵占而不是挪用。首先，被告人主观上是想将该2万元占为已有，没有归还的想法，侵犯的是公司财产的所有权。其次，被告人客观上通过隐瞒不报的方式实施了占为已有的行为，且长期以来不被公司发现，其手段和方法与其在本案中实施侵占的客观行为是一致的，即使该2万元是公司外汇收入47023.86元中的一部分，但由于杨建峰只向公司上报了其中的27023.86元，隐瞒了2万元不报并将该款占为已有，与前述指控的职务侵占一样，被告人都是采取不报或少报的方式占为已有，且七好公司都不明知，只是在2015年4月公司进行财务帐核对时发现杨建峰做的财务账与银行提供给公司的账户交易明细有出入才发现杨建峰侵占公司资金的事实。因此被告人客观上实施少报或隐瞒不报的行为，完全可以佐证被告人主观上将该笔2万元的资金占为已有的故意，并非是单纯的进行使用，该笔2万元的资金应定性为职务侵占而不是挪用资金。2、起诉书指控被告人于2014年10月22日转到其个人账户的外汇美金折人民币88686.33元的事实。首先，2014年6月份起被告人得知公司老板有停止公司业务并注销公司的意向后，向老板提出了一些报销款项和补偿的要求，但均被老板以种种理由拖着没有解决。因此，被告人在得知公司账户转入了一笔外汇美金折人民币88686.33元后，即将该款转走并通知老板这个事实，要求进行结算，但是老板一直没有来永定，只是一味地要求被告人将款转回公司，致使双方关系紧张，七好公司老板终向公安局报案。被告人转走该款主观上并没有侵占的故意也没有挪用的故意，仅是想在老板结束公司的业务之前与老板进行结算，是作为职工的一种维权行为，性质与挪用不同。其次，2014年12月，永定区国税局对七好公司2013年度的纳税进行查帐，要求公司补缴2013年度的企业所得税29350.13元，以及滞纳金2773.59元，合计应缴纳32123.72元。由于税务局规定补缴的税款和滞纳金不能通过公司账户转账，要到税务营业大厅刷卡缴纳，被告人杨建峰作为七好公司的报税员，于2014年12月9日用自己建设银行的信用卡为七好公司支付了该两笔查补的税款。之后杨建峰将税票寄到七好的总公司要求报销，但总公司和老板至今没有向其支付该款。该款应从其最后一次转走的资金88686.33元中扣除，实际还在杨建峰处的资金为56562.61元，杨建峰自始自终都要求与公司进行结算。对此，公司的老板蔡某甲在证言中也有认可，只是把责任推给杨建峰，认为是杨建峰不与公司结算，导致未结清。从有利于被告人的角度考虑，扣除公司拖欠杨建峰的工资、年终奖金、业务费用、电话费等3****.40元，实际剩余17666.21元。因此，起诉书指控被告人杨建峰挪用资金罪的第二笔款项88686.33元，性质应为公司内部的劳资纠纷，属于民事纠纷的范畴，应将该款与其他款项区别对待。退一步，即使公诉机关指控被告人挪用该笔外汇美金折人民币88686.33元的事实成立，但被告人并没有进行非法活动，仅是超过三个月未还，根据“两高”《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条第二款的规定，挪用资金超过三个月未还的起刑标准是10万元，因此，被告人挪用的数额未超过10万元，依法不构成挪用资金罪。
二、被告人有自首的情节，依法应予以从轻处罚：1、被告人有自动投案的行为，具有自动投案的主动性和自愿性。被告人2015年8月30日在龙岩办事时接到永定区公安局办案人员的电话，得知侵占公司资金的犯罪事实已被告发，其在电话中答应办案人员一定会在9月1日到公安局接受调查，该事实也在杨建峰2015年9月1日公安机关的第一次的讯问笔录中证实，由于被告人在接到电话通知时未被采取强制措施，而电话通知不是刑事强制措施，也不是讯问，被告人主动到案的行为构成了自动投案，且被告人到案后如实交代了所有的犯罪事实，在法庭上也不存在翻供的陈述，应当认定为自首，在量刑时给予从轻处罚。
三、被告人认罪态度好，当庭自愿认罪，有真诚的悔罪决心。被告人此次犯罪属于初犯，他之所以走上被告席，背负侵占公司七十余万元资金的罪责，完全是因为之前和公司的老板关系太好，老板蔡某甲几乎是全权委托杨建峰管理永定七好公司的业务，以至于对某些重要的事情都只是口头约定，而没有采取书面的方式。因此被告人虽然在本案中自始至终均辩称其将公司的钱转到个人户头是经过老板同意的事实，且有一部分钱已用作招待、公关等开支，但由于已经和老板反目，老板矢口否认，被告人只能吃哑巴亏。被告人作为一个企业的实际管理者，肯定会有一些开支不便于出账，因此被告人辩称老板答应将政府的奖励款和税款的差额给他，也正因为有老板的承诺，被告人才敢直接从公司账户将相关资金公开转到其个人的账户上。但是本案由于缺少公司老板的证明，无法证明被告人的主张，对此被告人也认罪，认罪态度是好的，建议对被告人在有期徒刑三年以下从轻处罚。
经审理查明：
一、职务侵占
被告人杨建峰在担任永定七好模特衣架制造有限公司（以下
简称七好公司）的行政兼财务期间，利用职务上便利，采取收入不入账或隐瞒真相的方法，将公司财产私自转入其中国农业银行账号为6228451550008561812的个人账户，侵吞公司财产共计734705.83元（人民币，下同）。
1、2010年12月14日，被告人杨建峰将龙岩市永定区实施百家千户培育工程领导小组办公室转给七好公司的奖励金1万元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
2、2011年3月4日，被告人杨建峰将龙岩市永定区会计核算中心于2011年3月3日拨付给七好公司的奖励金1711元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
3、2011年7月27日，被告人杨建峰将永定区社会劳动保
险管理中心拨付给七好公司的奖励金6425.37元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
4、2011年8月5日，被告人杨建峰将宁波太平乌时尚女装
有限公司于2011年8月4日转给七好公司的货款68000元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
5、2012年10月16日，被告人杨建峰将龙岩市永定区会计核算中心于2012年10月15日拨付给七好公司的奖励金566元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
6、2013年6月9日，龙岩市永定区财政局拨付给七好公司奖励金8334.50元。同月17日，被告人杨建峰私自将其中的6667.60元转入其个人账户，进行侵吞。
7、2013年12月29日，被告人杨建峰将渣打银行（中国）有限公司上海分公司于2013年12月24日转给七好公司的货款9975元，私自转入其个人账户，进行侵吞。
8、2010年至2014年，被告人杨建峰利用其作为七好公司财务，负责该公司企业所得税的申报与缴纳工作的职务之便，按利润率的2％向税务部门缴纳企业所得税后，又以利润率的7％向公司报账，多出5％的税差被杨建峰侵吞。期间共有32笔税金差额被其转到个人账户占为已有，共计611360.86元。
9、2011年5月13日，被告人杨建峰将七好公司在中国农业银行对公账户（账号：13730101040007273）内的2万元，通过网上银行转账的方式私自转入其个人账户，进行侵吞。
二、挪用资金
2014年10月22日，被告人杨建峰利用担任七好公司行政兼财务的职务便利将七好公司外汇账户
上的14525.17美金（折合人民币88686.33元）转到该公司的中国农业银行
人民币账户后，通过网上银行转账的方式私自将该笔资金转入其
中国农业银行账号为6228451550008561812的个人账户归其个人进行营利性投资，经七好公司多次催要，超过三个月仍未归还。
2015年9月1日，被告人杨建峰经龙岩市公安局永定分局经济犯罪侦查大队电话通知后主动到该局接受调查。
认定以上事实的证据有：
公诉机关提供的证据：
（一）书证
1、户籍证明、违法犯罪前科查询情况、立案决定书、拘留证、逮捕证等证实被告人杨建峰的身份、无违法犯罪前科及被采取强制措施的情况。
2、龙岩市公安局永定分局经济犯罪侦查大队出具的到案经过，证实被告人杨建峰经龙岩市公安局永定分局经济犯罪侦查大队2015年8月31日电话通知后于同年9月1日主动到该局接受调查。
3、七好公司的营业执照、组织机构代码证，被告人杨建峰的企业操作员资格证、注册发票员资格证、统计登记证，证实七好公司的企业性质，被告人杨建峰为该公司的员工，负责公司的日常事务、财务帐及税务等事务。
4、七好公司出具的控告状、解除劳动关系通知书、说明，证实七好公司对杨建峰违法行为的报案情况，公司不知情也无授意杨建峰扣下利润率5%的税差，杨建峰于2011年5月13日私自将公司中国农业银行账户中的2万元转入其个人转户，但因时间较长无法调取原始凭证，并于2015年2月3日与杨建峰解除劳动关系的事实。
5、七好公司提供的问题核对汇总表，证实经七好公司会计人员将银行打印的公司账户明细与杨建峰提供给公司的账目进行核对，发现两者存在的资金差异情况。
6、七好公司在中国农业银行账号为13730101040007273的人民币账户及账号为13730114040000305的外汇账户的交易明细，证实七好公司账户的资金往来情况。
7、杨建峰提交给七好公司的中国农业银行账户交易明细，证实杨建峰通过修改七好公司的中国农业银行账户交易明细再提交给公司，从而隐瞒其将公司的资金私自转移到个人账户的事实。
8、杨建峰账号为6228451550008561812的中国农业银行账户交易明细，证实杨建峰中国农业银行账户的资金往来情况及将从七好公司侵吞的钱转移至其个人账户的事实。
9、七好公司企业所得税月（季）度预缴纳税申报表，证实七好公司纳税情况。
10、七好公司工资发放表，证实杨建峰从2007年1月至2014年6月在七好公司领取工资的情况。
11、七好公司会计凭证，证实七好公司账目往来情况及相应凭证，根据记账凭证和银行明细显示，杨建峰于2012年1月3日，归还七好公司119825.54元（即2011年12月15日厦门七匹狼服装营销有限公司支付给七好公司的货款119825.54元）。
（二）证人证言
1、证人林某某的证言，证实其是福建七好展示道具制造有限公司会计，杨建峰是2006年年初到龙岩市永定区七好模特衣架制造有限公司工作的，是该公司的行政人员兼财务（主要管理公司的银行现金账），另外还参与公司与客户、供应商、税务部门、工商局、银行等财务、税务相关款项的对接工作，具体工作内容包括：开票、报税、做账及各种单据接收及提交的各项事务。杨建峰于2010年1月至2015年2月期间利用职务之便，通过虚假报支费用、私自占有客户支付的货款等手段，侵占公司资金人民币1089636.5元，涉嫌职务侵占罪，要求公安机关立案侦查，并为公司追回损失。2014年10月份，总公司为更好整合公司资源，提升公司竞争力，对公司此前的账目（主要包括税费支出、客户收款等）进行盘点结算，经总公司核查发现杨建峰提交的账目（2010年1月至2014年12月）与公司银行账户实际发生的款项存在严重的差距、出入账目基本不一致：（1）2010年度账目核查发现，杨建峰将公司资金转到个人户头290458元、税款实际申报数额与上报公司数额多报37473.39元、客户货款收到1万元但未上报公司。以上合计337931.39元。（2）2011年度账目核查发现，杨建峰将公司的外贸交易金额结转人民币时，将外汇结汇成人民币时向公司少申报2万元、税款向公司多报16240元，并将政府奖励公司的1711元未上报公司，还有客户货款68000元未上报公司。以上合计105951元。（3）2012年度账目核查发现，杨建峰将公司资金转到个人户头139728.65元、税款多报58112.39元，以上合计197841.04元。（4）2013年度账目核查发现，杨建峰将公司资金转到个人户头142744.29元、税款多报56142元，以上合计198886.29元。（5）2014年度账目核查发现，杨建峰将公司资金转到个人户头160340.47元、将公司的外汇14525.17美元转到个人户头（按转账日当日的汇率，折合人民币88686.33元），以上合计249026.8元。以上五项共计人民币1089636.50元。
杨建峰有将2010年至2014年度龙岩市永定区七好模特衣架制造有限公司的农业银行对公账户（账号13730101040007273）的账户交易明细提供给总公司核算，后公司亲自到银行将龙岩市永定区七好模特衣架制造有限公司2010年至2014年度的农业银行对公账户交易明细打印出来（加盖银行印章），对比后发现，杨建峰提供的农业银行交易明细与公司到农业银行打印的交易明细，两者存在很大的差别，杨建峰所提供的农业银行交易明细系作假，而且交易明细上没有加盖银行印章。
杨建峰多报税款的过程：公司季度预缴企业所得税给到的利润点（预计的经营毛利）是7%，但杨建峰实际向国税申报的是2%，中间相差5%的利润点，交税时税务部门是根据公司申报的利润点（即2%）的25%申报企业所得税。杨建峰多报的5%的利润点的企业所得税税款，被他个人私吞，并转到他个人银行账户。
公司发现客户支付给公司的货款被杨建峰私吞并没有上报公司的过程是：公司当时是对一些客户进行催款，但有些客户说货款已经转到公司账户，并且还提供当时的转账凭据给公司。公司将农业银行的交易明细再重新打印出来，发现这些客户确实是已经将货款支付到公司账户，但杨建峰作假的银行交易明细里，就没有体现客户已将货款转入公司。可以确定，这些货款是被杨建峰私吞了。
公司发现外汇资金被杨建峰私吞的过程：公司在农业银行的外汇账号是13730114040000305，2014年10月22日杨建峰私自将外汇账号里的14525.17美金，转到公司农行的人民币对公账户，当日银行外汇汇率是6.1057，折合人民币88686.33元。这笔钱转到公司农行的人民币对公账户后，被杨建峰转到他的私人账户。
公司没有拖欠杨建峰的工资，也与他无其他经济纠纷，杨建峰的工资一直都准时发放到2015年1月，2015年2月才与杨建峰解除劳动关系。造成杨建峰在七好公司担任财务出现账目由他制作，现金也由他自行转入和转出的情况，是公司的失误，杨建峰担任公司账务期间，存在出纳和会计都由杨建峰担任的情况。
至今杨建峰仍未将私吞的1089636.50元归还公司。公司法人代表蔡某乙还专门因为这笔外汇的事，打电话给杨建峰，要求他将该款归还公司，但是杨建峰说他现在没钱，等他将自己的房子抵押后，再将钱归还公司，但到后来，杨建峰直接就说没钱还。
2、证人庄某某的证言，证实其是福建七好商贸有限公司出纳，其参与了杨建峰账务的查账。从杨建峰本人提供给公司的财务账与公司从银行打印的明细账相核对，发现杨建峰有以下侵占公司财产的行为：（1）从2010年3月31至2015年3月，杨建峰将公司对公账户（农业银行账号13730101040007273）上的资金，直接转账到其个人账户（农业账号6228481552348381517、6228451550008561812，但不包括将税金差额部份转到个人账务部份），共计28笔，合计551451元。（2）从2010年4月8日至2015年3月，杨建峰通过开现金支票，直接将公司对公账户（农业银行账号13730101040007273）上的资金取走，共计10笔，合计175779元。（3）2010年5月12日开始，杨建峰向税务部门申报企业所得税，杨建峰上报我公司的财务账中，实际交纳的税额比杨建峰本人上报的税额更低，杨建峰通过这种方式，共计申报税金32笔，从中赚取差额税金611360.86元，并将多报的税金通过银行转账直接转到其个人账户。以上三种方式，共计侵占公司财产1338590.96元（包含公司的两笔外汇资金）。因为公司报案时没有将全部资金明细从银行打印出来，但现在已经全部打印并进行统计了，以现在1338590.96元数据为准，所以杨建峰共侵占公司财产不止1089636.50元。这些有杨建峰提供给公司的财务账和我公司从银行打印的交易明细、电子回单为证。
杨建峰挪用公司资金的具体情况：（1）2010年4月30日转杨建峰私人户头4万元（分两次），于2010年5月4日归还公司。（2）2010年11月30日转杨建峰私人户头6万元（分三次），于2010年12月1日归还公司。（3）2011年2月28日转杨建峰私人户头7万元，于2011年3月2日归还公司。
杨建峰将公司账户的资金转到私人户头和用现金支票取走（不包括虚报税金被转走的部份），在他本人上报给公司的财务账上都有体现并入账，但有些有备注用途，有些没有备注用途。目前公司因为当时的财务管理混乱，所以也不清楚以上杨建峰从公司转私人账户（不包括虚报税金被转走的部份）和杨建峰用现金支票取现的总资金用于何处（有备注的除外），并且现在公司的法人代表、具体负责人和公司财务因为时间过了这么久，也都不清楚资金的具体用途。公司目前对杨建斌侵占行为有确凿证据的有以下四个方面的资金：（1）公司客户汇给公司的货款4笔共计207800.54元被杨建峰转到个人账户，但其提供给公司的财务账中就没有体现，造成公司一直以为客户至今尚未将货款支付给公司。但是从银行打印的明细及回单，则体现以上客户已将货款汇给公司了，被杨建峰私自转走并且不入账。其中：2010年12月14日永定实施百家千户培育工程领导小组办公室转给公司的货款1万元；2011年8月4日宁波太平鸟时尚女装有限公司转给公司的货款68000元；2011年12月15日厦门七匹狼服装营销有限公司转给我公司的货款119825.54元；2013年12月24日渣打银行（中国）有限公司上海分公司转给公司的货款9975元。（2）将政府奖励企业的奖励金4笔15369.97元，直接转到私人账户并且没有入账。其中：2011年3月4日永定县会计核算中心奖励金1711元；2011年7月27日永定县社会劳动保险管理中心奖励金6425.37元；2012年10月15永定县会计核算中心奖励金566元；2013年6月18日永定县财政局奖励金6667.60元。（3）杨建峰交纳税金，赚取差额部份的共有32笔，合计611360.86元，差额部份直接被杨建峰转到私人户头。其中：2010年度侵占公司税款差额部份的有5笔，合计64203.39元；2011年度侵占公司税款差额部份的有5笔，合计16240元；2012年度侵占公司税款差额部份的有9笔，合计198275元；2013年度侵占公司税款差额部份的有5笔，合计172302元；2014年度侵占公司税款差额部份的有8笔，合计160340.47元。（4）公司的外汇账户上的资金被杨建峰转到公司人民币账户后，被杨建峰转到私人账户，在公司法人代表蔡某乙多次催收下，至今仍未归还公司。以上四项杨建峰共计侵占公司资金943217.70元。
3、证人蔡某甲的证言，证实其是永定七好公司管理人员，法人代表蔡某乙之父，公司聘请杨建峰为公司的行政后勤人员，负责公司与工商、税务等部门的对接、整理公司的财务账（包括银行账），另外公司如果要用钱，也是由杨建峰负责去银行支取的。2014年12月底，其催问杨建峰公司的一笔外汇货款14000多美元有无收到，当时杨建峰对其说该笔货款还未到账。到了2015年4月，在其催问下，杨建峰才说这笔外汇货款已经收到，钱在他的私人账户。2015年4月底，公司法人代表蔡某乙到永定招商局办事，当时他有打电话给杨建峰，问这笔外汇货款的钱在哪里。杨建峰当时对他说，钱在他私人户头。蔡某乙问他什么时候还给公司，杨建峰说月底会归还公司。但至今为止，这笔钱杨建峰都未归还公司。后来公司对杨建峰有所怀疑，并将他负责整理的财务账等与公司到银行打印的明细进行核对，发现杨建峰将公司的一百余万元（含外汇）占为己有，并通过做假账来隐瞒事实。2015年4月份，其叫总公司的财务到永定将杨建峰做的财务账拿出来进行核对，发现杨建峰做的财务账与银行提供给公司的账户交易明细有出入。通过比对发现，从2010年1月至2014年12月，公司共有1089636.50元的钱被杨建峰通过转账到其本人私人账户和通过现金支票取走。永定七好公司的公章基本都是由邱某某负责管理，但因为杨建峰经常要到工商、税务等部门办理公司业务，所以杨建峰也拿得到公章。杨建峰从2014年12月底就开始经常没来上班，到2015年3月份就不来上班了，后因他连续旷工超过30日，公司于2015年3月10日发通知给他，与他解除劳动关系。公司企业所得税的报税工作是由杨建峰负责的，企业所得税是以实际办税金额为准入账的，公司有根据实际营业额计算预缴企业所得税，是按照税务部门的要求，预缴企业所得税额=营业额＊利润率7%＊25%，企业所得税率划拨至公司农业银行账户，并由杨建峰进行后续申报划缴工作，而杨建峰向税务部门实际缴纳的企业所得税的利润率是2%，预缴与实缴的利润率相差5%，但杨建峰向公司报账的利润率仍是按7%计算，相差的5%专项税收款项被杨建峰划转到其个人账户。公司无承诺杨建峰，相差的5%专项税收款项作为福利或奖励发放给杨建峰，无拖欠杨的工资，也无答应给他发十三个月工资和年终奖金。永定实施百家千户培育工程领导小组办公室转给公司的1万元是公司争取来的上规模企业奖励金，并无答应这笔款归杨建峰所有。经查，杨建峰也没有将厦门七匹狼服装营销有限公司转给公司的货款119825.54元转到他个人账户。七好公司的工资都是邱某某制表发放的，从来没有叫杨建峰去发放过工资，但是他提供给公司的会计账中却体现是他发放的，所以这些账目都是杨建峰从中作假的。公司也从未叫杨建峰对外结算过任何货款和材料款，这不是他的职责范围。
4、证人邱某某的证言，证实其是永定区七好模特衣架有限公司厂长，2007年成立七好公司后至今年的，公司的会计和出纳都是杨建峰。公司要用钱（转账、取现）都要蔡某甲同意。公司的现金支票和印章都是其保管。每次杨建峰要用现金支票取现，都要先找到其，并说明用处，然后其会打电话向蔡某甲核实。杨建峰经常会从其这里将公章的印章拿走，说是去办理工商、税务等相关业务，其没在意，就交给他了。每次发放工资时，其会先跟蔡某甲说这个月的工资要多少来发，然后蔡某甲就交代杨建峰将永定七好公司农行账户上的钱直接转到其个人账户，之后其就将工资表和公司转的钱，拿到邮政银行，由银行代发。
5、证人苏某某的证言，证实其2009年底至2013年12月在永定七好模特衣架制造有限公司做兼职会计，其根据公司的财务主管杨建峰提供的相关原始票据进行登记做账。当时其也有根据公司的银行流水，然后和杨建峰提供的原始票据相核对并做账，其中银行账户转账的，都有银行打印的原始凭证登记入账；现金部份，是根据杨建峰提供的相关票据登记入账的。报税是根据杨建峰算好的公司的营业额进行申报增值税和附加税，每个季度申报一次企业所得税。其在担任会计期间，该公司申报的增值税税赋最低是3%左右，企业所得税的税率是25%，当时公司有按企业营业额的7%预缴企业所得税，其最终是以该公司实际的营业额进行申报企业所得税后的税单进行登记入账的。
（三）被告人的供述与辩解
被告人杨建峰的供述与辩解，证实永定七好模特衣架制造有限公司于2007年7月26日成立的，前身是永定木器厂。该公司的法人代表是蔡某乙，厂长是邱某某。公司的注册资金人民币伍拾万元，股东有蔡某乙和蔡某甲，俩人是父子关系，各出资50%。公司主要经营范围是制作木质衣架，虽有注册制造模特，但都没有生产过。公司地址在龙岩市永定区凤城街道大州岭下。其自2005年到永定县木器厂，后木器厂更名为永定七好公司工作至今。其是该公司的业务员，主要工作职责是办理公司的日常事务，如公司工商年检、税务报税等事项。另外，还负责与银行核对公司的流水账，并经其核对无误后，由邱某某在流水账上盖公司的印章，交给公司会计做账。主要犯罪事实：（1）2014年10月公司收到一笔14525.17的美金外汇，因当时公司外汇对公账户有收取客户的货款，但是实际出口额没有这么多，所以公司无法结汇这笔钱，张婉瑜就让其通过其他公司出单，将缺口补上，才能将公司外汇账户上的这笔钱结转出来，并将钱先转到其个人账户。2014年10月22日，其将公司外汇账户上的14525.17美金转到公司人民币账户（折合人民币88686.33元），后再转到其个人的银行账户。另外其于2011年5月13日用同样方式还转过一笔外汇（折合人民币2万元）。当时这笔外汇转到其个人户头后，是经蔡某甲同意，用于公司购买进项发票，并且也与公司结算清楚了。2014年10月22日这笔外汇公司从2015年1月开始，有叫其将钱上交公司，但是因为公司从2013年10月开始到2014年底，都不给其报销正常业务的费用，包括公司电话费、宽带费、招待费以及公司答应发给其的年终奖金等，还有2014年12月和2015年1月共三个月的工资（包括第十三个月工资）没有发给其，所以其要求公司结算，但公司一直没兑现，其就拖着。到了2015年4月份，蔡某乙打电话给其，叫其把钱上交公司，其说只要公司把应付给其的三个月工资、补贴和报销的费用算给其，抵扣后剩下的钱其会如数上交公司，后这些钱被其用于投资水厂了。今年3月份，公司将2014年12月和2015年1月份的工资发给其了，但是答应的补贴和加工资部份都没有发，2月份后公司就没再发放工资给其了。（2）七好公司从2010年至今，共收到政府部门发放的四笔共计15369.97元奖励金，被其私自转走侵占用掉了，第一笔是2011年3月3日收到县会计核算中心奖励金1711元，3月4日转其户；第二笔2011年7月27日永定县劳动保险管理中心奖励金6425.37元，当日转其户头；第三笔2012年10月15日永定县会计核算中心奖励金566元，10月16日转其户头；第四笔2013年6月9日收到永定县财政局奖励金8334.50元，6月17日转了6667.60元到其户头。（3）四笔货款共计207800.54元，在其提供的银行明细中没有体现：一是2010年12月14日永定实施百家千户培育工程领导小组办公室转给公司1万元；二是2011年8月4日宁波太平鸟时尚女装有限公司转给公司的68000元；三是2011年12月15日厦门七匹狼服装营销有限公司转给公司的119825.54元；四是2013年12月24日渣打银行（中国）有限公司上海分公司转给公司的9975元，以上从银行提供的明细账中体现，都被其转到个人账户，但在其提供给公司的银行明细账中没有体现，原因是：第一笔的永定实施百家千户培育工程领导小组办公室转给公司的1万元，是其个人以公司名义争取来的奖励上规模企业的奖励金，蔡某甲知道此事，也同意将这笔奖励金归其个人所有。第二笔的宁波太平鸟时尚女装有限公司转给公司的68000元，这笔钱于2011年8月5日转到其个人账户了，但具体原因其记不清了。第三笔的厦门七匹狼服装营销有限公司转给公司的119825.54元，这笔钱是蔡某甲叫其先转到其个人账户，但过没多久，其又转给蔡某甲还是邱某某了。第四笔渣打银行（中国）有限公司上海分公司转给公司的9975元，这笔钱是其个人做的生意，但是要经过对公账户转账，所以才通过永定七好公司的对公账户来转账，然后于12月29日再转到其个人账户。但当时其与上海渣打公司做什么生意，想不起来了。（4）2010年至2014年，永定七好公司向税务部门申报的企业所得税，是其本人代表公司向税务部门申报的，申报的企业所得税税率基本都是在2%。而其提供给公司的银行明细账中的税率是7%，从2010年至2014年，共有32笔税金差额，转到其个人账户，其中：2010年5笔，合计64203.39元；2011年5笔合计16240元；2012年9笔，合计198275元；2013年5笔合计172302元；2014年8笔合计160340.47元，以上32笔税金差额，合计611360.86元。这些税率的差额部份转到其个人账户的原因是：因为申报税金都是公司交待其办的，当时蔡某甲对其说，税务部门是如何要求的，就按他们要求的办，蔡某甲还口头答应其，如果其可以把税率降下来，差额部份，可以拿部份来给其作费用，但要拿发票来报销入账，但其没有拿发票向公司报销，税金差额都被其转到个人账户，并用于个人开支。永定七好公司对公账户的钱基本都是转到其个人在农业银行的账户，账号是6228451550008561812。公司的钱转到其个人账户不用公司印章，直接用由其保管的公司U盾就可以了。这些钱一部分用于公司业务开支约几万元，一部分购买进项发票被骗十多万，其他被其个人使用。公司每个月发放工资时，是先由邱某某做工资表，然后跟蔡某甲说有多少工资要发，蔡总会交待其从公司的农行账户转账或取现给邱某某，再由邱某某去发工资。其2005年至2012年期间的工资，是从邱某某那里领的，2012年开始是泉州总公司每个月统一支付，其本人没有发放过工资。辩解称，对于政府奖励金、税差部分款项，是其和老板口头协商，同意归其所有的。其侵占的公司资金中除了2014年10月22日的14525.17美元的外汇（折合人民币88686.33元）其是想还回去的，是因为公司还拖欠其的工资、报销款等就暂时没有还回去。其余的政府奖励金、货款、差额税款及2011年5月13日转到其私户的2万元，都被其做假账占为己有了，没有想过归还公司，已全部被其用于投资水厂和日常开销了。
（四）鉴定意见
泉州名城有限责任会计师事务所出具的龙岩市公安局永定
分局经侦大队注册会计师执行商定程序的报告（泉名会所专审J（2015）033号），证实：经泉州名城有限责任会计师事务所对2010年1月至2015年1月期间犯罪嫌疑人杨建峰与七好公司往来业务发生情况进行相互核对，杨建峰向七好公司总借款金额2743731.69元，还款金额为1740205.61元，余额1004916.08元。（待核查金额200166.67元，其中：2011年8月1#凭证，杨建峰还款5万元；2012年2月1#凭证，杨建峰还款119825.54元；2012年7月2#凭证，转户2300元；2013年5月2#凭证，调整14041.13元；2013年9月2#凭证，杨建峰还款14000元。）
上述证据，均经庭审举证、质证，系侦查机关依法取得，证据取得程序合法，各证据间能够相互印证，证明本案的事实，可以作为本案的定案依据，本院予以确认。
被告人杨建峰的辩护人提供的证据：
永定七好模特衣架制造有限公司企业所得税年度纳税申报表，证实被告人杨建峰于2014年12月9日使用其个人卡号为4367480023250551的建设银行信用卡在永定区国税局税务大厅为七好公司缴纳了两笔税款，分别为企业所得税29350.13元、税款滞纳金（罚款）2773.59元，合计32123.72元，属于公司业务费用未报销，该款应从杨建峰最后一次转走的88686.33元中扣除。
本案在审理过程中，被告人杨建峰的辩护人向本院申请调取的证据：
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