山东省德州市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）鲁14刑终166号
原公诉机关山东省夏津县人民检察院。
上诉人（原审被告人）韩振猛，男，汉族，1980年7月13日出生于山东省夏津县，初中文化，个体经商户。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月20日被刑事拘留，同年6月26日被逮捕。现羁押于德州市看守所。
辩护人徐德坤，山东统河律师事务所律师。
山东省夏津县人民法院审理夏津县人民检察院指控原审被告人韩振猛犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年8月5日作出(2016)鲁1427刑初16号刑事判决。原审被告人韩振猛不服，提起上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人，听取辩护人意见，认为该案事实清楚，决定不开庭审理，现已审理终结。
原审判决认定，夏津县鼎鑫皮棉购销有限公司于2004年8月6日办理税务登记，2005年9月1日被认定为一般纳税人，法定代表人于某甲。2013年10月15日变更为夏津县鼎鑫棉业有限公司，2015年5月18日注销税务登记。2013年10月8日，被告人韩振猛从于某甲处租赁夏津县鼎鑫皮棉购销有限公司，更名为夏津县鼎鑫棉业有限公司，股东为韩振猛、柳某。被告人韩振猛为公司法定代表人和实际经营者。被告人韩振猛与韩某某系亲兄弟关系。新乐市锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织有限公司的实际经营者为李某甲。2013年12月份至2015年5月份，被告人韩振猛在与临沂金纺纺织有限公司、鸡泽县融新纺织有限公司、邱县永盛纺织品有限公司、定州晨辉纺织厂、新乐市锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织有限公司等七家企业没有实际货物交易的情况下，为获取开票费，采取按价税合计金额的2.3%-3%收取开票费的方法，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义为上述单位虚开增值税专用发票共计484份，价税合计36536174.27元，票面金额32332897.76元，虚开税额4203276.51元，虚开的税款在当地税务机关已全部抵扣。被告人韩振猛非法获利866451.28元。具体犯罪事实如下：
一、2013年12月11日、12日，被告人韩振猛为非法获利，在与临沂金纺纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向临沂金纺纺织有限公司虚开增值税专用发票171份，价税合计1926060元，票面金额1704477.73元，税额221582.27元。被告人韩振猛按发票价税合计金额的3%收取开票费，付给王某乙信息费4800元，非法获利52980元。
上述事实，有经原审法院当庭质证并予以确认的下列证据予以证实：
书证
1.调取证据通知书、调取证据清单、临沂金纺纺织有限公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证证实，临沂金纺纺织有限公司成立于2009年3月6日，法定代表人王某丙，系合法登记注册的公司。
2.协助查询财产通知书及所附夏津县鼎鑫棉业有限公司、肖某甲银行交易记录及证据来源说明、资金往来说明证实，账户交易明细等系根据中国农业银行山东省分行拷贝的电子数据，夏津县公安局民警将夏津县鼎鑫棉业有限公司和肖某甲账户交易明细打印所得。2013年12月11日，临沂金纺纺织有限公司向夏津县鼎鑫棉业有限公司转账110万元，同日，夏津县鼎鑫棉业有限公司向肖某甲转账110万元，肖某甲分三笔向王某戊转账110万元。12日，临沂金纺纺织有限公司向夏津县鼎鑫棉业有限公司转账826060元，夏津县鼎鑫棉业有限公司向肖某甲转账826060元。12月12日，肖某甲向王某戊转账768280元，向王某乙转账4800元。
3.调取证据通知书及所附在临沂金纺纺织有限公司调取的山东增值税专用发票发票联（第三联）复印件171份证实，开票单位为夏津县鼎鑫棉业有限公司，购货单位为临沂金纺纺织有限公司的增值税专用发票171份，开票日期为2015年12月11日、12月12日，票面金额1704477.73元，税额221582.27元，价税合计1926060元。
4.调取证据通知书及所附在临沂金纺纺织有限公司调取的国内跨行大额汇款凭证二份证实，临沂金纺纺织有限公司分别于2013年12月11日、2013年12月12日通过245506689899账号向夏津县鼎鑫棉业有限公司15776101040023515账号汇款110万元、826060元。
5.临沂金纺纺织有限公司2014年1月份增值税专用发票认证相符的情况证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司向临沂金纺纺织有限公司开具的171份增值税专用发票，临沂金纺纺织有限公司已抵扣税款。
6.调取证据通知书、调取证据清单、费县国税局出具的增值税发票认证情况证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司向临沂金纺纺织有限公司开具的171份增值税专用发票在防伪税控系统中的认证情况。票面金额为1704477.73元，税额为221582.27元，价税合计1926060元。
7.夏津县公安局经侦大队出具的说明二份证实，2015年6月17日在临沂金纺纺织有限公司调取的夏津县鼎鑫棉业有限公司向临沂金纺纺织有限公司虚开的增值税专用发票发票联复印件171份。本案中韩振猛供述的夏津县鼎鑫棉业有限公司的会计王某甲与证人王某甲系同一人。
8.夏津县公安局经侦大队根据账目往来所制作的夏津县鼎鑫棉业有限公司和临沂金纺纺织有限公司的资金往来表证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司和临沂金纺纺织有限公司转账情况。
（二）证人证言
1.王某乙证实，又名王某某，自己通过韩某甲认识的韩振猛，自己给他们介绍过客户，他们给自己信息费。给韩某甲介绍过临沂的刘某购买皮棉，他们怎么商量的自己不知道。
2.刘某证实，2013年12月上旬，公司老板王某丙让自己去采购棉花，自己经王某乙介绍，到了夏津县鼎鑫棉业有限公司，老板说没有棉花，可以开具增值税专用发票，按照开票金额的3%收取开票费。自己告诉了老板王某丙，老板同意。自己就让韩老板开具了190多万元的增值税专用发票。
3.王某丙证实，2013年12月份，自己安排公司业务员刘某到夏津县采购原料棉花，刘某说夏津鼎鑫棉业有限公司一个姓韩的老板说，他们没有棉花，但可以开增值税发票，对方提出按照开票金额3%收取费用，自己公司正好需要增值税发票抵扣进项税，就让刘某给对方提供了开票资料。夏津鼎鑫棉业有限公司于2013年12月11日、12日给开具了170多份增值税发票，金额190多万，对方收取了57780元的费用。公司在2014年1月入账、报税、抵扣税款了。
4.王某甲证实，2013年9月份至2015年5月初，自己在夏津鼎鑫棉业有限公司兼职记账会计，公司的法定代表人代表是韩振猛。给临沂金纺纺织有限公司开具的增值税专用发票是韩振猛让自己开具的。自己打印好这些发票，韩振猛就取走了，自己将存根联入账了。2015年5月初，韩振猛说公司行情不好，不准备干了，就将账目拿走了。
5.孙某甲证言证实，夏津鼎鑫棉业开具给临沂金纺纺织公司的增值税发票己在费县国税局抵扣税款。
6.王某戊证言证实，自己不参与金纺公司经营，自己名下有一张中行银行卡（尾号4478）一直由王某丙使用。
7.柳某证实，自己与韩振猛是同学，自己没有参与韩振猛棉厂的经营，也没有担任什么职务。韩振猛注册棉厂时因为有限公司需要股东，就让自己到双庙工商所里签字，顶了一个股东的名字，自己也没有出资。
（三）被告人韩振猛的供述证实，自己系夏津县鼎鑫棉业有限公司的法定代表人代表。2013年12月份，在与临沂金纺纺织有限公司没有真实业务往来的情况下，向该公司开具增值税专用发票171份，票面金额1704477.73元，税额221582.27元，价税合计1926060元。自己收取价税合计金额3%的费用，计57780元。
（四）辨认笔录
1.2015年7月6日经侦查员组织王某乙在德州市看守所对12张照片进行辨认，其辨认出第6号（刘某）照片上的人系刘某。
2.2015年7月6日经侦查员组织王某乙在德州市看守所对12张照片进行辨认，其辨认出第8号（韩振猛）照片上的人系韩振猛。
3.2015年7月7日经侦查员组织刘某在临沂金纺纺织有限公司对12张照片进行辨认，其辨认出第3号（韩振猛）照片上的人系与韩老板一起去农行与其见面的人，7号（韩某甲）系向刘某虚开发票的韩老板。
4.2015年7月7日经侦查员组织刘某在临沂金纺纺织有限公司对12张照片进行辨认，其辨认出第6号（王某乙）照片上的人系王某乙。
二、2014年4月18日，被告人韩振猛为非法获利，在与鸡泽县融新纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向鸡泽县融新纺织有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1782297元，票面金额1577254.05元，税额205042.95元。被告人韩振猛按发票价税合计的2.5%收取开票费，非法获利44557.43元。
上述事实，有经原审法院当庭质证并予以确认的下列证据予以证实：
（一）书证
1.接受证据材料清单及鸡泽县融新纺织公司董某甲提交的该公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、增值税专用发票第三联（发票联）复印件、记账凭证复印件证实，该公司工商注册法定代表人代表为张江锋；有税务登记证；鸡泽县融新纺织公司2014年6月30日记账凭证记录购皮棉材料款1577254.05元，进项税应交税金205042.95元，总计1782297元。鼎鑫棉业公司2014年4月18日开具给鸡泽县融新纺织公司山东增值税专用发票16份，货物记载为皮棉。发票金额1577254.05元，税额205042.95元，价税合计1782297元。
2.调取证据通知书及鸡泽县国税局出具的发票抵扣情况说明证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司向鸡泽县融新纺织有限公司开具的发票代码为3700133140，发票号码为12937248
--
12937263，金额共计1577254.05元，税款共计205042.95元，价税合计1782297元的增值税专用发票16份己于2014年6月27日在该局所辖企业鸡泽县融新纺织有限公司全部认证抵扣。
3.夏津县公安局经侦大队根据银行往来整理的业务往来分析说明证实，2014年4月9日，鸡泽县融新纺织有限公司向夏津县鼎鑫棉业有限公司转账两笔（90万、85万），当日夏津县鼎鑫棉业有限公司转入肖某甲账户两笔（90万、83万），当日肖某甲账户转到董某乙账户两笔（90万、83万），证实有2万元差额；2015年4月17日，鸡泽县融新纺织有限公司向夏津县鼎鑫棉业有限公司转账一笔（32297元），此款没有转回。
4.夏津县公安局经侦大队证明证实，永年县宏盛纺织厂法定代表人代表张某某未找到。
（二）证人证言
1.王某乙证实，2015年3、4月份时，自己为夏津县鼎鑫棉业有限公司介绍过鸡泽县的一名业务员（后经辨认该人为董某乙）购买皮棉，不知双方货物交易情况，自己只收取了信息费。当时自己带着鸡泽县的业务员和韩振猛见的面。鸡泽县的业务员给夏津县鼎鑫棉业有限公司打皮棉款、具体转钱的事情自己不知道。
2.王某甲证实，向鸡泽县融新纺织公司开具的16份发票是其按韩振猛的安排开具的，发票联，抵扣联由韩振猛取走，不知是否有真实货物交易。
3.董某甲证实，2014年1月至12月自己租赁了鸡泽县融新纺织有限公司独立经营。2014年4月份时，因为公司缺少进项增值税专用发票，经公司业务员董某乙联系在与夏津鼎鑫棉业公司没有货物交易的情况下，鼎鑫棉业为该公司开具过16份增值税专用发票，价税合计178万余元，20余万元税款己在当地国税局抵扣。购买发票的具体事项是董某乙办的，自己不清楚。
4.董某乙证实，2014年4月份，老板董某甲让自己买点进项增值税专用发票，自己与夏津县的王某某（王某乙）联系，王某某说可以搞到，按增值税专用发票价税合计的2.5%收取开票费。当时自己帮董某甲借的钱与夏津县鼎鑫棉业有限公司走的账。当时是王某某陪自己在银行里转的账，自己将开票信息交给了王某某，第二天在王某某处拿的增值税专用发票。这16份发票没有真实的货物交易，是虚开的。
（三）辨认笔录
1.王某乙辨认笔录及辨认人员情况说明证实，2015年11月5日11时经侦查人员组织王某乙对12张照片进行辨认，其辨认出7号（董某乙）系为其介绍到鼎鑫棉业买皮棉的鸡泽县的业务员。
2.董某乙辨认笔录及辨认人员情况说明证实，2015年9月2日14时经侦查人员组织董某乙对12张照片进行辨认，其辨认出7号（王某乙）就是卖给其鼎鑫棉业公司向鸡泽融新纺织公司开具的16份增值税发票的人。
三、2014年12月26日及2015年1月15日，被告人韩振猛为非法获利，在与邱县永盛纺织品有限公司没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向邱县永盛纺织品有限公司虚开增值税专用发票共计41份，价税合计4519995.3元，票面金额3999996元，税款519999.30元。被告人韩振猛按虚开的增值税专用发票价税合计金额的2.5%收取开票费，非法获利112999.88元。
上述事实，有经原审法院当庭质证并予以确认的下列证据予以证实：
（一）书证
1.接受证据材料清单及邱县永盛纺织公司何某提交的该公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、增值税专用发票第三联（发票联）复印件、电子银行交易回单复印件证实，邱县永盛纺织公司有税务登记证，工商注册法定代表人代表为何某；邱县永盛纺织公司2014年12月19日、12月25日、12月16日永盛纺织公司共打入鼎鑫棉业有限公司14笔合计452万元。夏津县鼎鑫棉业公司2014年12月26日、2015年1月15日开具给永盛纺织公司山东增值税专用发票41份，货物记载为皮棉。发票金额3999996元，税额519999.3元，价税合计4519995.3元。
2.调取证据通知书及邱县国家税务局香城固分局出具的发票抵扣情况说明证实，鼎鑫棉业有限公司向永盛纺织公司开具的发票日期为2014年12月26日、2015年1月15日的增值税专用发票己于2015年1月、2月份全部申报抵扣。
3.夏津县鼎鑫棉业有限公司和邱县永盛纺织品有限公司资金往来表及相关账户往来证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司向邱县永盛纺织品有限公司虚开发票时的资金往来情况。
（二）证人证言
1.何某证实，邱县永盛纺织公司与夏津鼎鑫棉业公司没有货物来往，经宋某某介绍鼎鑫棉业公司为永盛公司虚开过41份增值税专用发票，价税合计451万余元，抵扣税款519999.3元。当时宋某某领着一个自称为夏津县鼎鑫棉业有限公司的韩老板（韩振猛）来的，韩老板说需要走一下公司账户，自己公司没有那么多钱，宋某某说他账户里有钱，这样自己就把公司的账户交给宋某某，宋某某和韩老板在自己公司里操作的网银转账。自己按照开票金额的2.5%付的开票费。
2.郭某证实，宋某某己死亡，其生前经营大名县依宏纺织制造有限公司。
3.徐某证实，自己与宋某某是同学，宋某某去年7、8月份时因为脑出血死亡了。自己借给宋某某过一张农行的银行卡，有2、3年了。当时他说用银行卡转一下账，后来一直没给自己，因为这卡也没钱，自己也再没找他要这张卡，记得账号后几位是7464。
4.王某甲证言证实，向邱县永盛纺织公司开具的41份发票是其按韩振猛的安排开具的，发票联，抵扣联由韩振猛取走，不知是否有真实货物交易。
（三）何某辨认笔录及所附辨认用照片说明证实，2015年9月3日13时经侦查人员组织何某对12张照片进行辨认，其辨认出8号（韩振猛）就是向其公司开具增值税专用发票的韩老板。
四、2015年2月13日，被告人韩振猛为非法获利，在与定州晨辉纺织厂没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向定州晨辉纺织厂虚开增值税专用发票18份，价税合计1989414元，票面金额1760543.41元，税额228870.59元。被告人韩振猛按发票价税合计金额的2.4%收取开票费，非法获利47745.94元。
上述事实，有经原审法院当庭质证并认证的下列证据予以证实：
（一）书证
1.接受证据材料清单及定州晨辉纺织厂提交的该公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、增值税专用发票第三联（发票联）复印件证实，该公司有税务登记证，工商注册法定代表人为张某；鼎鑫棉业有限公司2015年2月13日开具给定州晨辉纺织厂山东增值税专用发票18份，货物记载为皮棉，发票金额1760543.41元，税额228870.59元，价税合计1989414元。
2.调取证据通知书及河北省定州市国税局回复的申报抵扣明细表证实，2015年3月份定州晨辉纺织厂申报的鼎鑫棉业开具的发票18份、税额228870.59元全部申报抵扣。
3.夏津县鼎鑫棉业有限公司和定州晨辉纺织厂资金往来表证实，定州晨辉纺织厂向夏津县鼎鑫棉业有限公司购买增值税专用发票资金往来明细。
（二）证人证言
1.张某证实，自己通过晋州布匹市场倒卖布匹的王某丁介绍，在与夏津鼎鑫棉业公司没有货物交易的情况下，向夏津鼎鑫棉业购买了18份增值税专用发票，价税合计198万余元，税款22万余元己抵扣。王某丁说是通过夏津的韩某甲购买，自己按照王某丁的要求通过公司账户分四次转给夏津县鼎鑫棉业账户约200万元钱，对方很快就将钱转回自己的银行卡里。发票是王某丁给自己送来的，自己按照发票价税合计2.4%支付的开票费47746元现金给了王某丁。
2.王某甲证实，向定州晨辉纺织厂开具的18份发票是其按韩振猛的安排开具的，发票联，抵扣联由韩振猛取走，不知是否有真实货物交易。
五、1.2014年1月16日，被告人韩振猛为非法获利，在与新乐锦祥纺织厂无实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向新乐市锦祥纺织厂虚开增值税专用发票13份，价税合计1422340元，票面金额1258707.97元，税额163632.03元。被告人韩振猛按发票价税合计2.5%收取开票费，非法获利35558.5元。
2.2014年9月份至2015年5月份，被告人韩振猛为非法获利，在与新乐弘帆纺织厂没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向新乐弘帆纺织厂虚开增值税专用发票175份，价税合计19308503.97元，票面金额17087171.66元，税额2221332.31元。被告人韩振猛按发票价税合计2.3%收取开票费，非法获利444095.56元。
3.2014年10月27日、2015年1月30日及2015年4月17日，被告人韩振猛为非法获利，在与石家庄众和纺织有限公司没有实际货物交易的情况下，以夏津县鼎鑫棉业有限公司的名义向石家庄众和纺织有限公司虚开增值税专用发票50份，价税合计5587564元，票面金额4944746.94元，税款642817.06元。被告人韩振猛按发票价税合计2.3%收取开票费，非法获利128513.97元。
上述事实，有经原审法院当庭质证并认证的下列证据予以证实：
（一）书证
1.接受证据材料清单及李某甲提交的新乐市弘帆纺织厂、新乐锦祥纺织厂、石家庄众和纺织公司营业执照、税务登记证证实，以上三家公司工商注册税务登记及法定代表人情况。
2.调取证据通知书及河北省新乐市国税局回复的新乐市弘帆纺织厂175份发票抵扣情况，新乐市国税局邯邰分局证明证实，经增值税进销项监控系统分析查询，所辖企业新乐弘帆纺织厂在2014年9月至2015年4月抵扣增值税发票175份，开票企业为夏津县鼎鑫棉业有限公司，价税金额合计17087171.66元，税款2221332.31元己抵扣。
3.调取证据通知书及河北省新乐市国税局回复的新乐市锦祥纺织厂13份发票抵扣情况，新乐市国税局协神分局证明证实，经增值税进销项监控系统分析查询，所辖企业新乐锦祥纺织厂2014年1月抵扣增值税发票13份，开票企业为夏津鼎鑫棉业公司，价税金额合计1422340元，税款金额1632632.03元己抵扣。
4.调取证据通知书及河北省新乐市国税局回复的石家庄众和纺织公司50份发票抵扣情况，新乐市国税局承安分局证明证实，经增值税进销项监控系统分析查询，所辖企业石家庄众和纺织公司在2014年10月至2015年4月抵扣增值税发票50份，开票企业为夏津县鼎鑫棉业有限公司，价税合计5587564元，税款642817.06元己抵扣。
5.夏津鼎鑫棉业有限公司与新乐锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织公司资金往来表证实，三家公司向夏津县鼎鑫棉业有限公司购买增值税专项发票时资金往来情况。
6.夏津县公安局经侦大队证明一份证实，经向李某甲询问，新乐锦祥纺织、新乐弘帆纺织、石家庄众和纺织公司的账目及接受的韩振猛虚开的发票联己销毁，未找到，介绍李某甲与韩振猛虚开发票的姓曹的未找到。
（二）证人证言
1.李某甲证实，新乐锦祥纺织、新乐弘帆纺织、石家庄众和纺织有限公司都是自己实际经营，自己借用的张某甲的身份证注册的新乐市弘帆纺织厂，借用的崔某的身份证注册的新乐市锦祥纺织厂，借用的康某身份证注册的石家庄众和纺织公司。其经营的三家公司与夏津县鼎鑫棉业没有业务关系，但夏津县鼎鑫棉业公司的韩某甲卖给过自己增值税专用发票。2014年经韩某甲联系，在与夏津鼎鑫棉业公司没有货物交易的情况下，夏津鼎鑫棉业为三家公司虚开238份进项增值税专用发票，价税合计2631万余元，税款300万余元己抵扣。每次都是按照韩某甲的要求走一下公司的账，韩某甲通过顺丰快递给自己把增值税专用发票邮寄过来。自己与韩振猛没有见过面，通过两次电话。夏津县鼎鑫棉业有限公司向自己虚开发票，主要是韩某甲给自己联系，韩振猛就给自己打过两次电话，主要指导自己如何转账。三家公司的账目凭证及发票自己都烧了。
2.王某甲证实，向新乐市锦祥纺织厂、新乐市弘帆纺织厂、石家庄众和纺织公司开具的共计238份发票是其按韩振猛的安排开具的，发票联，抵扣联由韩振猛取走，不知是否有真实货物交易。
3.康某证实，其系新乐弘帆纺织厂工人，老板李某甲借用过其身份证，不知道自己是众和纺织法定代表人代表的事。
4.崔某证实，与李某甲系朋友关系，李某甲借用过其身份证，不知道自己是新乐市锦祥纺织厂法定代表人代表的事。
5.张某甲证实，系新乐弘帆纺织厂勤杂工，老板李某甲借用过其身份证，不知道自己是新乐弘帆纺织厂法定代表人代表的事。
6.胡某证实，与李某甲系朋友关系，前年借给李某甲过一张农行卡，尾号为5065。
7.赵某证实，李某甲是其对象的亲弟弟，几年前借给李某甲过一张农行卡（包括网银），尾号为319。
本案事实还有下列综合证据予以证实：
（一）书证
1.被告人韩振猛的户籍证明信证实，韩振猛出生于1980年7月13日，案发时已达完全刑事责任年龄。
2.调取证据通知书、调取证据清单及企业信息、企业变更情况一份证实，夏津县鼎鑫棉业有限公司在夏津县工商局的注册登记情况：2013年10月8日夏津县鼎鑫皮棉购销公司变更为夏津县鼎鑫棉业有限公司，变更后的企业类型为有限责任公司，住所为夏津县双庙镇双庙村，法定代表人为韩振猛，成立日期为2003年12月3日。股东名单是韩振猛、柳某。变更前法定代表人系于某甲。
3.调取证据通知书、调取证据清单、夏津鼎鑫棉业有限公司的税务登记证、夏津县国税局纳税服务科出具的证明一份证实，夏津县鼎鑫皮棉购销有限公司于2004年8月6日办理税务登记，2005年9月1日认定为一般纳税人，2013年10月15日变更为夏津县鼎鑫棉业有限公司，2015年5月18日注销税务登记。以上书证证实鼎鑫棉业公司的税务登记证系变更而来。
4.接受证据清单及于某甲提交的租赁合同一份证实，于某甲与鼎鑫棉业公司（有韩振猛签字）签订合同，双方约定2013年10月18日至2016年10月17日鼎鑫棉业公司租用于某甲的厂房、厂地、设备等，租赁费2.6万元/年，承租期限为三年。
5.夏津县公安局经侦大队证据来源说明一份证实，本案中韩振猛、肖某甲、肖某乙、鼎鑫棉业公司的交易明细系侦查人员在山东省农行依法调取，农行提供电子数据，由民警将以上账户的有关明细打印。明细列明了涉案资金往来所涉及的人员、公司账户号码。
6.在逃人员登记信息表在卷证实，对涉案人员韩某甲于2015年8月7日上网追逃。
7.经侦大队情况说明两份证实，该案涉及人员“王某丁”等未找到；韩振猛虚开发票的存根联及账目凭证因其已销毁未能找到。
8.夏津县公安局经侦大队证明证实，本案所涉及的外地公司法定代表人让他人为自己代开增值税发票的涉案情况己向当地公安机关经侦大队通报，由当地公安机关处理。
9.受案登记表、发破案经过、到案经过、韩振猛无违法犯罪记录证明证实，被告人韩振猛到案情况及韩振猛案发前无违法犯罪记录。
10.被告人所在村委会出具的证明证实，韩振猛奉公守法。
11.银行卡取款凭证证实，2013年12月20日，韩振猛在户名为肖某甲的62×××68农业银行卡内取款45000元。
12.夏津县公安局经侦大队的证明，证实在办理韩振猛虚开增值税专用发票一案中，经向夏津县农业银行查询肖某甲（62×××68）、肖某乙（6228481816429040064）韩振猛（6228481816199411164）三个账户交易记录，2013年12月20日，肖某甲账户取现45000元为临柜支取（经讯问韩振猛、询问肖某甲，此笔支取为韩振猛临柜支取），其他现支的情况全部为ATM机取款，因时间较长，ATM机监控录像已经覆盖，无法调取。
（二）证人证言
1.于某甲证言证实，2013年10月18日韩振猛租赁自己的厂房。韩振猛开始和自己商量租赁厂房的时候，说和他哥哥韩某甲合伙干棉厂，签完合同后，就只见韩振猛自己来厂里。韩振猛厂里轧的棉花量不多。最多的时候雇了四五个人，厂里不是经常有工人，韩振猛不在厂里住，韩振猛让他岳父在厂里看大门。
2.王某甲、李某乙证实，李某乙是夏津县旭通税务师事务所负责人，王某甲是会计。韩振猛到山东旭通税务师事务所找李某乙给其安排会计，经李某乙安排，王某甲为夏津县鼎鑫棉业公司担任代管税务账目会计。王某甲给鼎鑫棉业公司开具的增值税发票都是韩振猛安排的，王某甲与李某乙二人都不认识韩某甲。根据事务所规定，开具增值税发票必须企业法定代表人同意。到事务所送费用票据和取增值税专用发票的抵扣联、发票联都是韩振猛自己去的，没有其他人去过。韩振猛没给二人打过让其他人来事务所帮他办事情的电话，开票信息都是韩振猛通过发短信的方式给王某甲或李某乙，再由李某乙转发给王某甲，短信都已删除。
3.肖某甲证实，用户名肖某甲、卡号62×××68的农行卡自2013年10月份以后自己没用过。2013年10月份至2015年3月底4月初，韩振猛经营夏津县鼎鑫棉业有限公司，棉厂注销后，韩振猛将棉厂的账搬回家了，自己在收拾卫生时，认为这些账没用了，就在院门口将账烧了。父亲肖某乙的农行卡是其和韩振猛用肖某乙的身份证办的，自己没有用自己和肖某乙名下的卡为夏津县鼎鑫棉业有限公司转过账。
4.肖某乙证实，自己没有办过银行卡，但是韩振猛用过自己的身份证，不知是否是办理银行卡。从厂子一开就一直在该厂看大门。过一段时间去住一段时间，从2013年10月到现在总计住了半年时间。厂里经常没人，机器基本不转，开工时就3、4个人，工人不认识，就见卖过一车皮棉。
5.柳某证实，是韩振猛找其帮忙当鼎鑫棉业的股东，自己没有参与过公司经营，没有出资。
6.被告人韩振猛在检察机关的供述与辩解两份，证实2013年10月份自己以每年2.6万元的价格租赁的于某甲的厂房设备等，租赁期三年，自己自主经营。签订合同后自己变更为鼎鑫棉业有限公司，找同学柳某担任股东，实际柳某只是顶名，不参与经营也没出资，自己也只是变更的公司名称，没有实际出资。与于某甲商量租赁厂房的事韩某甲没参与。公司主要是收棉籽再加工，韩某甲不参与鼎鑫棉业公司的经营，公司只有王某甲一个兼职记账会计，厂里没有专职的记账会计和现金会计，自己管着记账和现金，没有负责生产、销售的分管人员，都是自己管生产、跑销售，也不记得向谁销售过皮棉。公司没有固定工人，有过工资表，好像也没让工人在工资表上签过字，厂里的账目等不是烧了就是当垃圾卖了。自己给临沂金纺纺织公司虚开过增值税发票，没有给其他公司虚开过。银行记录显示的鼎鑫棉业公户收到鸡泽融新纺织公司、邱县永盛纺织品公司、定州晨辉纺织厂、新乐市锦祥纺织厂、新乐市弘帆纺织厂、石家庄众和纺织公司的款项后随即转到肖某乙或肖某甲或韩振猛的个人账户，然后又转回对方公司或者对方个人账户一事，自己说不清楚，鼎鑫棉业是否和上述公司有真实的货物交易记不清了。鼎鑫棉业开发票的事都是自己安排会计王某甲开的，自己通过短信通知王某甲受票单位名称、货款等信息，王某甲在会计公司打印出来并留下存根，自己拿走发票联和抵扣联，然后给受票公司一联。
原审法院认为，被告人韩振猛违反增值税专用发票管理规定，在与他人没有货物购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第五十二条、五十三条之规定，以被告人韩振猛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币四十万元；赃款866451.28元予以追缴后上交国库。
宣判后，原审被告人韩振猛不服，以“一审判决认定事实不清、证据不足：1.证人王某乙、李某甲的证言提到向鸡泽融新纺织有限公司、新乐锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织有限公司虚开增值税专用发票时联系人是韩某甲，现韩某甲在逃，认定韩振猛向上述四家公司虚开增值税专用发票证据不足；2.向邱县永盛纺织品有限公司虚开增值税专用发票的应是宋某某，宋某某操作转账并提供发票，现宋某某已死亡，部分事实无法查清，认定韩振猛犯罪证据不足；3.认定上诉人向定州晨辉纺织厂虚开增值税专用发票的事实缺少王某丁的证言，张某证言提出王某丁通过韩某甲购买发票，现王某丁未查实，证据断裂；4.鼎鑫棉业有限公司存在真实的生产交易，上诉人当庭认罪、系初犯，应当对上诉人韩振猛从轻或减轻处罚”为由提出上诉。
上诉人韩振猛的辩护人的辩护意见与上诉人韩振猛提出的上诉理由相同。
经二审审理查明的事实、证据与一审一致。
二审期间，上诉人韩振猛的辩护人提交了马某甲、马某乙、王某庚和李某丙的说明材料，欲证实夏津县鼎鑫棉业有限公司实际经营人为韩某甲。经查，企业信息、企业变更情况等书证证实夏津县鼎鑫棉业有限公司法定代表人为韩振猛，于某甲证言证实系上诉人韩振猛与其签订的租赁合同，李某乙、王某甲证言证实上诉人韩振猛通过旭通税务师事务所找的王某甲担任夏津县鼎鑫棉业有限公司会计，且王某甲一直按照韩振猛的安排进行工作，上诉人韩振猛供述夏津县鼎鑫棉业有限公司由其自己实际经营，以上书证、证人证言及供述均证实上诉人韩振猛系夏津县鼎鑫棉业有限公司法定代表人及实际经营人，故辩护人提交的说明材料不予采纳。
关于上诉人韩振猛及其辩护人提出“王某乙、李某甲证人证言中提到向鸡泽融新纺织有限公司、新乐锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织有限公司虚开增值税专用发票联系人是韩某甲，现韩某甲在逃，认定韩振猛向上述四家公司虚开增值税专用发票证据不足”的上诉理由和辩护意见，经查，鸡泽融新纺织有限公司、新乐锦祥纺织厂、新乐弘帆纺织厂、石家庄众和纺织有限公司的法定代表人和实际经营人证言与银行转账明细等书证证实夏津县鼎鑫棉业有限公司与上述四家公司均无真实货物交易，王某甲证言证实系上诉人韩振猛安排其向上述四家公司开具增值税专用发票254份，发票联与抵扣联由韩振猛取走；且韩振猛手机号码与鼎鑫棉业有限公司的对公账户绑定，转账走向韩振猛能够实际控制。以上证据足以认定上诉人韩振猛向上述四家公司虚开增值税专用发票的事实。故上述上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人韩振猛及其辩护人提出“向邱县永盛纺织品有限公司虚开增值税专用发票的应是宋某某，宋某某操作转账并提供发票，现宋某某已死亡，部分事实无法查清，认定韩振猛犯罪证据不足”的上诉理由和辩护意见，经查，邱县永盛纺织品有限公司法定代表人何某证言与辨认笔录、银行转账明细等书证均证实邱县永盛纺织品有限公司与夏津县鼎鑫棉业有限公司无真实货物交易，双方公司转账由韩振猛与宋某某在何某公司操作完成，王某甲证言证实上诉人韩振猛安排其向邱县永盛纺织品有限公司开具增值税专用发票41份，发票联与抵扣联由韩振猛取走。以上证据足以认定上诉人韩振猛向邱县永盛纺织品有限公司虚开增值税专用发票的事实。故上述上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人韩振猛及其辩护人提出“认定上诉人向定州晨辉纺织厂虚开增值税专用发票的事实缺少王某丁的证言，张某证言提出王某丁通过韩某甲购买发票，现王某丁未查实，证据断裂”的上诉理由和辩护意见，经查，定州晨辉纺织厂法定代表人张某证言、银行转账明细等书证均证实定州晨辉纺织厂与夏津县鼎鑫棉业有限公司无真实货物交易，王某甲证言证实上诉人韩振猛安排其向定州晨辉纺织厂开具增值税专用发票18份，发票联与抵扣联由韩振猛取走。虽然张某证言提出王某丁通过韩某甲购买增值税专用发票，王某丁目前无法查实、韩某甲在逃，但以上证据能够证实上诉人韩振猛安排会计向定州晨辉纺织厂虚开增值税专用发票的事实，且鼎鑫棉业有限公司的对公账户与韩振猛手机号码绑定，转账走向韩振猛能够实际控制。即使韩某甲系向定州晨辉纺织厂虚开增值税专用发票的联系人，也不能否认韩振猛系具体安排并实施虚开增值税发票的行为人。故上述上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人韩振猛及其辩护人提出“鼎鑫棉业有限公司存在真实的生产交易，上诉人当庭认罪、系初犯，应当对上诉人韩振猛从轻或减轻处罚”的上诉理由和辩护意见，经查，鼎鑫棉业有限公司银行账户明细证实自该公司变更登记至注销税务登记期间的转账均系空转，何某等受票公司实际经营人、于某甲、肖某乙的证言均证实其公司成立后以实施虚开增值税专用发票为主要活动。上诉人韩振猛供述仅承认其向临沂金纺纺织有限公司虚开增值税专用发票的事实，对其余犯罪事实拒不认罪，故上述上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。
本院认为，上诉人韩振猛违反增值税专用发票管理规定，在与他人没有实际货物购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大。上诉人韩振猛的上诉理由及其辩护人的辩护意见均不能成立，本院不予采纳。原审判决认定事实清楚，证据确实充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第五十二条、五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"水学军与童自芬民间借贷纠纷一审民事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-09-23\\\\\",\\\\\