浙江省杭州市拱墅区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）杭拱刑初字第388号
公诉机关杭州市拱墅区人民检察院。
被告人周鲁兴，农民。2013年9月4日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，2013年10月11日被逮捕。现押杭州市拱墅区看守所。
辩护人林宝健，浙江楷正律师事务所律师（由杭州市拱墅区法律援助中心指派）。
被告人姚某甲，农民。2013年9月4日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，2013年10月11日被逮捕。现押杭州市拱墅区看守所。
辩护人徐卫跃，浙江斯玛特律师事务所律师。
被告人侯某，兼职会计。2013年9月12日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，2013年10月11日被逮捕。现押杭州市拱墅区看守所。
辩护人郭歌，浙江鑫家律师事务所律师（由杭州市拱墅区法律援助中心指派）。
被告人莫某，，农民。2013年8月14日因涉嫌非法出售发票罪被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，同年9月13日变更强制措施为取保候审。
被告人姚某乙，农民。2013年9月23日因本案被杭州市公安局拱墅区分局变更强制措施为取保候审。
被告人李某，，农民。2013年8月28日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，同年9月6日变更强制措施为取保候审。
被告人钮某，，农民，户籍所在地杭州市余杭区仁和镇双陈村钮家塘自然村85号。2013年9月9日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留后变更为取保候审。
被告人严某甲，农民。2013年9月13日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人丁某甲，，农民，户籍所在地杭州市余杭区仁和镇双陈村陈家角东斗自然村18号。2013年9月9日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人唐某。2013年9月13日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人马某甲，，农民。2013年8月28日因本案被杭州市公安局拱墅区分局刑事拘留，同年9月6日变更为取保候审。
被告人袁某，，农民，户籍所在地杭州市余杭区仁和镇花园村河儿塘自然村29号。2013年9月3日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人孙某，，农民。2013年9月5日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人严某乙，农民。2014年4月10日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人丁某乙，农民。2013年9月13日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
被告人潘某，。2013年9月10日因本案被杭州市公安局拱墅区分局取保候审。
辩护人颜晓颖、徐徐，浙江朗铭律师事务所律师。
杭州市拱墅区人民检察院以拱检刑诉（2014）1256号起诉书，指控被告人周鲁兴犯非法出售发票罪、非法出售增值税专用发票罪、非法制造、出售非法制造的发票罪，指控被告人姚某甲、侯某犯非法出售发票罪、非法出售增值税专用发票罪，指控被告马全兵犯非法出售增值税专用发票罪，指控被告人莫某、姚某乙、李某、钮某、严有-法、丁某甲、唐某、马某甲、袁某、孙某、丁某乙、严某乙犯非法出售发票罪，指控被告人潘某犯非法购买增值税专用发票罪，于2014年6月24日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序进行了审理。后本案于2014年8月5日转为普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。期间经检察机关建议，本案延期审理一次。诉讼中因马全兵死亡，本院依法裁定对马全兵终止审理。杭州市拱墅区人民检察院指派检察员黄清伟等二人出庭支持公诉。被告人周鲁兴及其辩护人林宝健、被告人姚某甲及其辩护人徐卫跃、被告人侯某及其辩护人郭歌、被告人莫某、姚某乙、李某、钮某、严某甲、丁某甲、唐某、马某甲、袁某、孙某、严某乙、丁某乙、被告人潘某及其辩护人徐徐到庭参加诉讼。现已审理终结。
杭州市拱墅区人民检察院指控：2012年下半年，被告人周鲁兴、姚某甲为了以虚开发票出售的方式非法牟利，使用他人身份证在安徽省黄山市以支付中介费找人垫资后再抽逃资金的方式注册成立了黄山创美建筑设计有限公司和黄山秀丽建筑设计有限公司（以下分别简称创美公司、秀丽公司），联系了当地会计人员胡某甲做账报税以掩饰虚开发票并出售的事实。2013年起，二被告人为了设立更多公司以虚开发票出售的方式非法牟利，经商议后由周鲁兴找到被告人侯某，雇用侯某在本市拱墅区、上城区等地，通过支付中介费找人垫资后再抽逃资金的方式，以侯某或他人名义分别注册成立了杭州元唐图文制作设计有限公司、杭州首盟建筑设计咨询有限公司、杭州双兰建筑设计有限公司、杭州书凡图文设计制作有限公司（以下分别简称元唐公司、首盟公司、双兰公司、书凡公司），还安排侯某至税务机关领购空白发票、报税和代开增值税专用发票，并不固定地给其发放工资。被告人周鲁兴、姚某甲另纠集被告人莫某负责开具发票、去银行交支票、取现，并向其发放5000元每月的工资。
至案发，被告人周鲁兴、姚某甲通过亲自推销卖票业务，或者由被告人侯某、马全兵、姚某乙、李某、丁某甲、严某甲、丁某乙、唐某、马某甲、钮某、袁某、孙某等人推销卖票业务。在与买票人具体商定买卖发票事宜后，被告人周鲁兴、姚某甲要求受票公司转账至相关开票公司造成资金交易假象，由莫某按照资金交易额开具发票，然后按照票面额1%至8%不等的比例收取开票费用，再将扣除开票费后的资金和发票交给买票人，或者按照一定比例先扣除部分开票费后，将扣除开票费的资金和发票交给具体推销业务的其他被告人，由其再扣除部分开票费后将现金和发票交给买票人，以此作案方式出售发票牟利并逃避查处。被告人周鲁兴、姚某甲、侯某另利用书凡公司及周鲁兴控制的杭州元平图文设计制作有限公司（以下简称元平公司）至国家税务局代开增值税专用发票，并非法出售。被告人周鲁兴还利用其控制的杭州裕超贸易有限公司和杭州菲尔建筑工程有限公司（以下分别简称裕超公司和菲尔公司），找人伪造发票并出售。具体如下：
（一）非法出售发票部分
1、姚某乙参与部分
2012年11月，被告人姚某乙自称“杨丽华”与浙江林松建筑设计事务所有限公司马某乙联系卖票事宜。被告人姚某乙分别与被告人周鲁兴及马某乙商定，周鲁兴按票面额3%而姚某乙按票面额4%的价格出售发票，采用上述作案方式，先后以78000余元的价格向马某乙出售创美公司开具、票面额合计1967700元的安徽省国家税务局通用机打发票5份。被告人周鲁兴、姚某乙各分赃59000余元和19000余元。
2、李某参与部分
2012年年底以来，被告人李某自称“李勇”散发开票小广告，分别与杭州红珊瑚图文设计有限公司洪某、浙江城建园林设计院有限公司江某联系卖票事宜。2012年11月至2013年5月，被告人李某分别与被告人姚某甲及买票人商定，姚某甲按票面额3.5%而李某按票面额5.2%的价格出售发票，采用上述作案方式，先后以76800余元的价格向洪某出售创美公司和秀丽公司开具、票面额合计1477800元的安徽省国家税务局通用机打发票6份（其中2013年开具的发票4张票面额合计1011000元），另于2012年12月以16500余元的价格向江某出售创美公司开具、票面额为318000元的安徽省国家税务局通用机打发票1份。被告人姚某甲、李某各分赃62500余元和30500余元。
3、丁某甲参与部分
2012年年底以来，被告人丁某甲电话联系杭州市城乡建设设计院有限公司推销开票业务。同年12月，被告人丁某甲与被告人周鲁兴及买票人商定后，采用上述作案方式，周鲁兴按票面额3.5%而丁某甲按票面额4.5%的价格出售发票，以49500元的价格向该公司出售创美公司开具、票面额合计为1100000元的安徽省国家税务局通用机打发票3份。被告人周鲁兴、丁某甲各分赃38500余元和11000余元。
4、严某甲、严某乙参与部分
2012年年底以来，被告人严某甲散发开票小广告，后分别与挂靠浙江中和建筑设计有限公司的应镇、浙江中润工程管理有限公司王某甲联系卖票事宜。2012年12月至2013年1月，严某甲先后通过他人或者直接与被告人姚某甲商定，姚某甲按票面额3.5%而严某甲按票面额4.5%的价格出售发票，采用上述作案方式，严某甲指使被告人严某乙先后3次以38700余元的价格向应镇出售创美公司和秀丽公司开具、票面额合计860900元的安徽省统一机打发票3份（其中2013年开具的发票2份票面额合计460900元），另指使他人于2012年12月以10300余元的价格向王某甲出售秀丽公司开具、票面额合计230000元的安徽省国家税务局通用机打发票2份。被告人姚某甲、严某甲各分赃38000余元和10900余元。
5、丁某乙参与部分
2012年年底以来，被告人丁某乙通过电话联系方式向相关公司推销开票业务。同年12月，被告人丁某乙与被告人周鲁兴及买票人商定后，以票面额1%的价格出售发票，采用上述作案方式，以4000元的价格向杭州炜炜工程设计咨询有限公司徐某甲出售创美公司开具、票面额合计449000元的安徽省国家税务局通用机打发票3份。被告人周鲁兴、丁某乙各分赃2000元。
6、唐某参与部分
2012年年底以来，被告人唐某散发联系人为“王平”的开票小广告，后与浙江城建园林设计院有限公司许某联系卖票事宜。2013年1月，被告人唐某与被告人姚某甲及许某商定后，姚某甲按票面额3.5%而唐某按票面额5%的价格出售发票，采用上述作案方式，以37500余元的价格向许某出售秀丽公司开具、票面额合计750000元的安徽省国家税务局通用机打发票4份。被告人姚某甲、唐某各分赃26000余元和11000余元。
7、钮某参与部分
2012年年底以来，被告人钮某自称“王祥和”散发开票小广告，后分别与杭州聚石建筑设计事务所有限公司和杭州嘉艺建筑环境艺术设计有限公司的康某、杭州易岚景观设计有限公司的胡某乙、杭州力拓房地产咨询有限公司和杭州银狐广告设计有限公司的何某联系卖票事宜。2013年3月至6月，被告人钮某与被告人周鲁兴及买票人商定，周鲁兴按票面额的3.5%至5.5%而钮某再按票面额增加0.5%至1%的价格出售发票，采用上述作案方式，以29600的价格向康某出售创美公司开具、票面额合计744000元通用机打发票2份，以8100余元的价格向胡某乙出售创美公司开具、票面额为180000元的安徽省国家税务局通用机打发票1份，以10800余元价格向何某出售元平公司开具、票面额合计为166700元的浙江省国家税务局通用机打发票3份。周鲁兴、钮某各分赃41400余元和7100余元。
8、马某甲参与部分
2012年年底以来，被告人马某甲自称“钱晶”散发开票小广告，后与杭州中都置业咨询连锁有限公司杨某联系卖票事宜。2013年5月，被告人马某甲与被告人姚某甲及杨某商定，姚某甲按票面额5%而马某甲按票面额6%的价格出售发票，采用上述作案方式，以36000元的价格向杨某出具双兰公司开具、票面额合计600000元的浙江省国税通用机打发票7份。姚某甲、马某甲各分赃30000元和6000元。
9、袁某参与部分
2012年年底以来，被告人袁某自称“沈莉芸”散发开票小广告，后分别与杭州市城乡建设设计院有限公司的高某、杭州穗达文化策划有限公司和杭州秀景建筑景观设计有限公司的黄某联系卖票事宜。同年6月，被告人袁某与被告人周鲁兴及买票人商定，周鲁兴按票面额的6.5%而袁某按票面额7%的价格出售发票，采用上述作案方式，后由于部分发票未进行虚假资金往来，实际上以20700余元的价格向高某出售首盟公司和元唐公司开具、票面额合计296630元的浙江省国税通用机打发票3份，以12300余元的价格向黄某出售首盟公司和元唐公司开具、票面额合计309000元的浙江省国税通用机打发票5份。周鲁兴、袁某各分赃30600余元和2400余元。
10、孙某参与部分
2012年底，被告人孙某以陈女士名义与浙ＸＸ耀建设咨询有限公司钱某甲联系卖票事宜。2013年6-7月，被告人孙某与被告人周鲁兴及钱某甲商定，周鲁兴按票面额的5.5%而孙某按票面额7%的价格出售发票，采用上述作案方式，以35300余元的价格向钱勇出售首盟公司开具、票面额合计505200元的浙江省国税通用机打发票7份。周鲁兴、孙某各分赃27700余元和7500余元。
11、周鲁兴、姚某甲其余非法出售发票部分
2012年底至2013年初，被告人姚某甲亲自或者通过他人，散发小广告推销开票业务，采用上述作案方式，先后按票面额4.5%至7%合计100000余元的价格，将创美公司、秀丽公司开具、票面额合计1999621.6元的安徽省国家税务局通用机打发票9份和秀丽公司开具、票面额64800元的黄山市地方税务局通用机打发票1份出售至浙江城建园林设计院有限公司（其中2013年开具的发票3份票面额合计765200元）。
2013年3至6月，被告人周鲁兴亲自或者通过他人，散发小广告推销开票业务，采用上述作案方式，按票面额7.5%即100000余元的价格向杭州江南建筑设计院有限公司出售元唐公司开具票面额合计1357200元的浙江省国税通用机打发票18份。同年4月，周鲁兴以17000余元的价格向浙江佳境规划设计有限公司樊某出售元唐公司和双兰公司开具、票面额合计275800元的浙江省国税通用机打发票3份。
2013年6月，被告人周鲁兴、姚某甲亲自或者通过他人，采用上述作案方式，向浙江余杭城镇规划设计院有限公司出售元唐公司、首盟公司、双兰公司开具、票面额合计为267840元的浙江省通用机打发票4份。
综上，被告人周鲁兴、姚某甲共同出售发票90份，票面额合计13920191.6元，其中周鲁兴分得卖票款316200余元，姚某甲分得卖票款256500余元，二人将出售发票所得部分用于缴税，部分用于发放侯某、莫某工资等犯罪开销，其余用于花销。被告人莫某帮助周鲁兴、姚某甲出售发票合计66份，票面额合计7689470元，分得28000元。
（二）非法出售、购买增值税专用发票部分
2013年初，马全兵与被告人潘某商谈时，表示可出售增值税专用发票。同年7月，潘某为了使用增值税专用发票从公司领钱，遂联系马全兵购买，马全兵联系姚某甲，姚某甲联系周鲁兴后告知马全兵要收取票面额5.5%的开票费，马全兵则告知潘某并称要收取票面额7%的开票费，潘某表示同意。被告人周鲁兴、侯某先后2次至杭州市拱墅区国家税务局，以元平公司名义由国税局代开票面额合计714700元、税额合计20816.5元的浙江增值税专用发票4份，并缴纳了税款，将4份发票先后交给了姚某甲，姚某甲则交给了马全兵。马全兵以50000余元的总价出售给潘某。被告人姚某甲、马全兵各分赃39300余元和10700余元。
2013年5月，被告人周鲁兴散发开票小广告后，涉案人员ＸＸ（另案处理）为了购买增值税专用发票用于报销，根据开票小广告与之联系，周鲁兴表示可出售增值税专用发票，双方商定开票内容、数量和买卖价格等事项。被告人周鲁兴、侯某至杭州市上城区国家税务局，使用虚假合同以书凡公司名义由国税局代开票面额合计176000元、税额合计5126.22元的浙江增值税专用发票6份，并缴纳了税款。后周鲁兴以票面额6.8%即11900元的价格向ＸＸ出售该6份发票。
2013年5至6月，被告人周鲁兴、侯某经商议后，在没有真实业务往来情况下，先后至杭州市上城区国税局，使用虚假合同以书凡公司向浙江普天园林建筑发展有限公司名义，由国税局代开了票面额225000元、税额14155.34元和票面额486000元、税额6553.4元的浙江增值税专用发票2份，并缴纳了税款，后予以出售。
综上，被告人周鲁兴、侯某共出售增值税专用发票12份，票面额合计1601700元；被告人姚某甲出售增值税专用发票4份，票面额合计714700元。
（三）出售非法制造的发票部分
2013年4至5月，被告人侯某与浙江佳悦居装饰设计工程有限公司的吴某商谈买卖发票，并告知了被告人周鲁兴，周鲁兴称可按照票面额3.5%的价格出售，侯某告知吴某，吴某同意。后周鲁兴找人以其控制的裕超公司和菲尔公司的名义分别伪造了票面额合计344000元的浙江省国家税务局通用机打发票4份和票面额为186000元的建筑业统一发票（自开）1份，交给侯某但未告知系假票。被告人周鲁兴、侯某采用上述作案方式，以18800余元价格向吴某出售上述发票，并各分得卖票款13300余元和5000元。
综上，被告人侯某以帮助周鲁兴、姚某甲在本市注册元唐公司等开票公司、领购发票、报税和直接出售等方式伙同周鲁兴、姚某甲出售发票55份，票面额合计7404370元，共分得12000余元。
公诉机关认为，上述事实有调取证据清单、扣押物品清单、发票、银行账户明细、浙江省增值税专用发票、代开增值税专用发票缴纳税款申报单、税收通用缴款书、税收转账专用完税证、合同、普通发票真伪鉴定证明、发票鉴定结果证明书、鉴定意见、公司财务章、法定代表人章、银行卡、证人胡某甲、马某乙、洪某、江某、应镇、王某甲、徐某甲、许某、康某、胡某乙、何某、杨某、高某、黄某、钱某甲、樊某、张某甲、吴某的证言及辨认笔录、相关人马全兵、ＸＸ的供述、情况说明、抓获经过、户籍证明、被告人周鲁兴、姚某甲、侯某、莫某、姚某乙、李某、钮某、严某甲、丁某甲、唐某、马某甲、袁某、孙某、严某乙、丁某乙、潘某的供述、辩解及辨认笔录等证据证实，被告人周鲁兴、姚某甲、莫某、侯某、姚某乙、李某、钮某、严某甲、丁某甲、唐某、马某甲、袁某、孙某、严某乙、丁某乙的行为均已构成非法出售发票罪，且被告人周鲁兴、姚某甲、莫某、侯某属情节严重；被告人周鲁兴、姚某甲、侯某的行为还构成非法出售增值税专用发票罪；被告人周鲁兴的行为还构成非法制造、出售非法制造的发票罪；被告人潘某的行为构成非法购买增值税专用发票罪；在非法出售发票共同犯罪中被告人周鲁兴、姚某甲系主犯，被告人侯某、莫某系从犯；在非法出售增值税专用发票共同犯罪中，被告人周鲁兴、姚某甲系主犯，被告人侯某系从犯；被告人姚某乙、袁某、唐某、钮某、丁某甲、孙某、潘某具有自首情节。提请依法判处。
被告人周鲁兴对指控罪名无异议，当庭辩称：其虽与被告人姚某甲事先商量过要办几家公司卖发票，办公司费用、付侯某及莫某工资由其与姚某甲共同承担，但其与姚某甲分别出售发票、交税，各自对对方发票出售对象等情况一无所知，不应对对方实施的犯罪行为负责；其收取的票款绝大部分交了税，扣除所有开支其仅获利二、三万元；其并未制造假发票，只是购买了假发票并向卖假发票的人提供发票内容具体信息；对其他指控无异议。请求从轻处罚。
辩护人对指控被告人周鲁兴犯非法制造、出售非法制造的发票罪有异议，对其他指控罪名无异议，提出：1、被告人周鲁兴只构成出售非法制造的发票罪，公诉机关未能证明周鲁兴非法制造发票；2、在对被告人周鲁兴赃款认定上应扣除其已交税款部分；3、被告人周鲁兴系因不懂法而犯罪，归案后如实交代其罪行并当庭认罪，应酌情从轻处罚。
被告人姚某甲对指控罪名无异议，当庭辩称：其与被告人周鲁兴各自卖发票，对对方卖多少发票不知情，对公诉机关指控二人共同出售发票90份、票面额1300余万元不认可；其未从马全兵出售的70余万元增值税发票中获利，周鲁兴扣掉税款后给其一包钱，其全部给了马全兵；对其他指控无异议。请求从轻处罚。
辩护人对指控罪名无异议，提出：1、被告人姚某甲与周鲁兴各自出售发票，不应对全部1300余万元非法出售的发票承担责任，周鲁兴所涉部分不应由姚某甲承担，且设立公司、开设账户等由周鲁兴一手操办，周鲁兴起为首作用；2、被告人姚某甲获取的非法所得25万余元，姚某甲已将一部分用于缴税，缴税部分应予扣除；3、在出售71万余元增值税发票中，姚某甲只是将开票信息传达周鲁兴，由周鲁兴开具发票，周鲁兴除交税2万余元外实际所得18000余元姚某甲分文未得，姚某甲只是帮助犯，不应与周鲁兴共同承担责任；4、被告人姚某甲归案后认罪态度较好，应酌情从轻处罚。
被告人侯某对指控无异议，并当庭供述其对周鲁兴、姚某甲控制的公司以出售发票牟利的情况系知情的，辩解其系帮助犯。请求从轻处罚。
辩护人对指控无异议，提出：被告人侯某代办公司、兼职财务系受周鲁兴、姚某甲指派，其出于对法律的无知而犯罪，其非法出售发票金额只有53万元，其与周鲁兴、姚某甲不是共同犯罪关系，周鲁兴、姚某甲的犯罪数额不应计算在侯某身上，其违法所得只是劳动报酬；其在出售增值税发票犯罪中应系从犯；其无前科劣迹，认罪态度好，家庭困难。请求法院对其从轻或减轻处罚。
被告人莫某、姚某乙、李某、钮某、严某甲、丁某甲、唐某、马某甲、袁某、孙某、严某乙、丁某乙、潘某对指控均无异议，分别请求从轻处罚。
被告人潘某的辩护人对指控无异议，提出：被告人潘某未认识到其行为触犯法律而犯罪，其购买的发票没有抵扣，犯罪行为客观上亦未造成国家税款流失；其具有自首情节，且其系单位业务骨干，如判处其有期徒刑将对单位造成不可弥补的损失。请求法院对被告人潘某单处罚金。
经审理查明：2012年下半年，被告人周鲁兴、姚某甲为了以虚开发票出售的方式非法牟利，使用他人身份证在安徽省黄山市以支付中介费找人垫资后再抽逃资金的方式注册成立了黄山创美建筑设计有限公司和黄山秀丽建筑设计有限公司（以下分别简称创美公司、秀丽公司），联系了当地会计人员胡某甲做账报税以掩饰虚开发票并出售的事实。2013年起，二被告人为了设立更多公司以虚开发票出售的方式非法牟利，经商议后由周鲁兴找到被告人侯某，雇用侯某在本市拱墅区、上城区等地，通过支付中介费找人垫资后再抽逃资金的方式，以侯某或他人名义分别注册成立了杭州元唐图文制作设计有限公司、杭州首盟建筑设计咨询有限公司、杭州双兰建筑设计有限公司、杭州书凡图文设计制作有限公司（以下分别简称元唐公司、首盟公司、双兰公司、书凡公司），还安排侯某至税务机关领购空白发票、报税和代开增值税专用发票，并不固定地给其发放工资。被告人周鲁兴、姚某甲另纠集被告人莫某负责开具发票、去银行交支票、取现，并向其发放5000元每月的工资。
至案发，被告人周鲁兴、姚某甲通过亲自推销卖票业务，或者由被告人侯某、马全兵、姚某乙、李某、丁某甲、严某甲、丁某乙、唐某、马某甲、钮某、袁某、孙某等人推销卖票业务。在与买票人具体商定买卖发票事宜后，被告人周鲁兴、姚某甲要求受票公司转账至相关开票公司造成资金交易假象，由莫某按照资金交易额开具发票，然后按照票面额1%至8%不等的比例收取开票费用，再将扣除开票费后的资金和发票交给买票人，或者按照一定比例先扣除部分开票费后，将扣除开票费的资金和发票交给具体推销业务的其他被告人，由其再扣除部分开票费后将现金和发票交给买票人，以此作案方式出售发票牟利并逃避查处。被告人周鲁兴、姚某甲、侯某另利用书凡公司及周鲁兴控制的杭州元平图文设计制作有限公司（以下简称元平公司）至国家税务局代开增值税专用发票，并非法出售。被告人周鲁兴还利用其控制的杭州裕超贸易有限公司和杭州菲尔建筑工程有限公司（以下分别简称裕超公司和菲尔公司），找人伪造发票并出售。具体如下：
（一）非法出售发票部分
1、姚某乙参与部分
2012年11月，被告人姚某乙自称“杨丽华”与浙江林松建筑设计事务所有限公司马某乙联系卖票事宜。被告人姚某乙分别与被告人周鲁兴及马某乙商定，周鲁兴按票面额3%而姚某乙按票面额4%的价格出售发票，采用上述作案方式，先后以78000余元的价格向马某乙出售创美公司开具、票面额合计1967700元的安徽省国家税务局通用机打发票5份。被告人周鲁兴、姚某乙各分得卖票款59000余元和19000余元。
2、李某参与部分
2012年年底以来，被告人李某自称“李勇”散发开票小广告，分别与杭州红珊瑚图文设计有限公司洪某、浙江城建园林设计院有限公司江某联系卖票事宜。2012年11月至2013年5月，被告人李某分别与被告人姚某甲及买票人商定，姚某甲按票面额3.5%而李某按票面额5.2%的价格出售发票，采用上述作案方式，先后以76800余元的价格向洪某出售创美公司和秀丽公司开具、票面额合计1477800元的安徽省国家税务局通用机打发票6份（其中2013年开具的发票4张票面额合计1011000元），另于2012年12月以16500余元的价格向江某出售创美公司开具、票面额为318000元的安徽省国家税务局通用机打发票1份。被告人姚某甲、李某各分得卖票款62500余元和30500余元。
3、丁某甲参与部分
2012年年底以来，被告人丁某甲电话联系杭州市城乡建设设计院有限公司推销开票业务。同年12月，被告人丁某甲与被告人周鲁兴及买票人商定后，采用上述作案方式，周鲁兴按票面额3.5%而丁某甲按票面额4.5%的价格出售发票，以49500元的价格向该公司出售创美公司开具、票面额合计为1100000元的安徽省国家税务局通用机打发票3份。被告人周鲁兴、丁某甲各分得卖票款38500余元和11000余元。
4、严某甲、严某乙参与部分
2012年年底以来，被告人严某甲散发开票小广告，后分别与挂靠浙江中和建筑设计有限公司的应镇、浙江中润工程管理有限公司王某甲联系卖票事宜。2012年12月至2013年1月，严某甲先后通过他人或者直接与被告人姚某甲商定，姚某甲按票面额3.5%而严某甲按票面额4.5%的价格出售发票，采用上述作案方式，严某甲指使被告人严某乙先后3次以38700余元的价格向应镇出售创美公司和秀丽公司开具、票面额合计860900元的安徽省统一机打发票3份（其中2013年开具的发票2份票面额合计460900元），另指使他人于2012年12月以10300余元的价格向王某甲出售秀丽公司开具、票面额合计230000元的安徽省国家税务局通用机打发票2份。被告人姚某甲、严某甲各分得卖票款38000余元和10900余元。
5、丁某乙参与部分
2012年年底以来，被告人丁某乙通过电话联系方式向相关公司推销开票业务。同年12月，被告人丁某乙与被告人周鲁兴及买票人商定后，以票面额1%的价格出售发票，采用上述作案方式，以4000元的价格向杭州炜炜工程设计咨询有限公司徐某甲出售创美公司开具、票面额合计449000元的安徽省国家税务局通用机打发票3份。被告人周鲁兴、丁某乙各分得卖票款2000元。
6、唐某参与部分
2012年年底以来，被告人唐某散发联系人为“王平”的开票小广告，后与浙江城建园林设计院有限公司许某联系卖票事宜。2013年1月，被告人唐某与被告人姚某甲及许某商定后，姚某甲按票面额3.5%而唐某按票面额5%的价格出售发票，采用上述作案方式，以37500余元的价格向许某出售秀丽公司开具、票面额合计750000元的安徽省国家税务局通用机打发票4份。被告人姚某甲、唐某各分得卖票款26000余元和11000余元。
7、钮某参与部分
2012年年底以来，被告人钮某自称“王祥和”散发开票小广告，后分别与杭州聚石建筑设计事务所有限公司和杭州嘉艺建筑环境艺术设计有限公司的康某、杭州易岚景观设计有限公司的胡某乙、杭州力拓房地产咨询有限公司和杭州银狐广告设计有限公司的何某联系卖票事宜。2013年3月至6月，被告人钮某与被告人周鲁兴及买票人商定，周鲁兴按票面额的3.5%至5.5%而钮某再按票面额增加0.5%至1%的价格出售发票，采用上述作案方式，以29600的价格向康某出售创美公司开具、票面额合计744000元通用机打发票2份，以8100余元的价格向胡某乙出售创美公司开具、票面额为180000元的安徽省国家税务局通用机打发票1份，以10800余元价格向何某出售元平公司开具、票面额合计为166700元的浙江省国家税务局通用机打发票3份。周鲁兴、钮某各分得卖票款41400余元和7100余元。
8、马某甲参与部分
2012年年底以来，被告人马某甲自称“钱晶”散发开票小广告，后与杭州中都置业咨询连锁有限公司杨某联系卖票事宜。2013年5月，被告人马某甲与被告人姚某甲及杨某商定，姚某甲按票面额5%而马某甲按票面额6%的价格出售发票，采用上述作案方式，以36000元的价格向杨某出具双兰公司开具、票面额合计600000元的浙江省国税通用机打发票7份。姚某甲、马某甲各分得卖票款30000元和6000元。
9、袁某参与部分
2012年年底以来，被告人袁某自称“沈莉芸”散发开票小广告，后分别与杭州市城乡建设设计院有限公司的高某、杭州穗达文化策划有限公司和杭州秀景建筑景观设计有限公司的黄某联系卖票事宜。同年6月，被告人袁某与被告人周鲁兴及买票人商定，周鲁兴按票面额的6.5%而袁某按票面额7%的价格出售发票，采用上述作案方式，后由于部分发票未进行虚假资金往来，实际上以20700余元的价格向高某出售首盟公司和元唐公司开具、票面额合计296630元的浙江省国税通用机打发票3份，以12300余元的价格向黄某出售首盟公司和元唐公司开具、票面额合计309000元的浙江省国税通用机打发票5份。周鲁兴、袁某各分得卖票款30600余元和2400余元。
10、孙某参与部分
2012年底，被告人孙某以陈女士名义与浙ＸＸ耀建设咨询有限公司钱某甲联系卖票事宜。2013年6-7月，被告人孙某与被告人周鲁兴及钱某甲商定，周鲁兴按票面额的5.5%而孙某按票面额7%的价格出售发票，采用上述作案方式，以35300余元的价格向钱勇出售首盟公司开具、票面额合计505200元的浙江省国税通用机打发票7份。周鲁兴、孙某各分得卖票款27700余元和7500余元。
11、周鲁兴、姚某甲其余非法出售发票部分
2012年底至2013年初，被告人姚某甲亲自或者通过他人，散发小广告推销开票业务，采用上述作案方式，先后按票面额4.5%至7%合计100000余元的价格，将创美公司、秀丽公司开具、票面额合计1999621.6元的安徽省国家税务局通用机打发票9份和秀丽公司开具、票面额64800元的黄山市地方税务局通用机打发票1份出售至浙江城建园林设计院有限公司（其中2013年开具的发票3份票面额合计765200元）。
2013年3至6月，被告人周鲁兴亲自或者通过他人，散发小广告推销开票业务，采用上述作案方式，按票面额7.5%即100000余元的价格向杭州江南建筑设计院有限公司出售元唐公司开具票面额合计1357200元的浙江省国税通用机打发票18份。同年4月，周鲁兴以17000余元的价格向浙江佳境规划设计有限公司樊某出售元唐公司和双兰公司开具、票面额合计275800元的浙江省国税通用机打发票3份。
2013年6月，被告人周鲁兴、姚某甲亲自或者通过他人，采用上述作案方式，向浙江余杭城镇规划设计院有限公司出售元唐公司、首盟公司、双兰公司开具、票面额合计为267840元的浙江省通用机打发票4份。
综上，被告人周鲁兴、姚某甲共同出售发票90份，票面额合计13920191.6元，其中周鲁兴分得卖票款316200余元，姚某甲分得卖票款256500余元，二人将出售发票所得部分用于缴税，部分用于发放侯某、莫某工资等犯罪开销，其余用于花销。被告人莫某帮助周鲁兴、姚某甲出售发票合计66份，票面额合计7689470元，分得28000元。
（二）非法出售、购买增值税专用发票部分
2013年初，马全兵与被告人潘某商谈时，表示可出售增值税专用发票。同年7月，潘某为了使用增值税专用发票从公司领钱，遂联系马全兵购买，马全兵联系姚某甲，姚某甲联系周鲁兴后告知马全兵要收取票面额5.5%的开票费，马全兵则告知潘某并称要收取票面额7%的开票费，潘某表示同意。被告人周鲁兴、侯某先后2次至杭州市拱墅区国家税务局，以元平公司名义由国税局代开票面额合计714700元、税额合计20816.5元的浙江增值税专用发票4份，并缴纳了税款，将4份发票先后交给了姚某甲，姚某甲则交给了马全兵。马全兵以50000余元的总价出售给潘某。被告人姚某甲、马全兵各分得卖票款39300余元和10700余元。
2013年5月，被告人周鲁兴散发开票小广告后，涉案人员ＸＸ（另案处理）为了购买增值税专用发票用于报销，根据开票小广告与之联系，周鲁兴表示可出售增值税专用发票，双方商定开票内容、数量和买卖价格等事项。被告人周鲁兴、侯某至杭州市上城区国家税务局，使用虚假合同以书凡公司名义由国税局代开票面额合计176000元、税额合计5126.22元的浙江增值税专用发票6份，并缴纳了税款。后周鲁兴以票面','2018-10-03
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