湖南省怀化市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）怀中刑二终字第73号
原公诉机关湖南省洪江市人民检察院。
上诉人（原审被告人）付万宏，私营企业经营者，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年5月12日被湖南省洪江市公安局刑事拘留，2014年6月20日被执行逮捕。现押湖南省洪江区看守所。
辩护人张玉英，安徽昊华律师事务所律师。
辩护人向开胜，湖南鹤州律师事务所律师。
原审被告人刘磊，私营企业经营者，住江苏省南京市浦口区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年5月12日被湖南省洪江市公安局刑事拘留，2014年6月20日被执行逮捕。现押湖南省芷江侗族自治县看守所。
辩护人易建军，湖南五溪律师事务所律师。
原审被告人徐某，怀化市正清制药集团销售经理，住湖南省长沙市天心区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年5月26日被湖南省洪江市公安局刑事拘留。2014年5月30日经洪江市公安局决定，对其取保候审。2014年10月15日经洪江市人民法院决定，同日由洪江市公安局对其执行逮捕。2015年3月12日经洪江市人民法院决定取保候审，现在家。
原审被告人刘某甲，四川省诺康药业有限公司总经理，住安徽省太和县经济开发区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年7月9日被湖南省洪江市公安局刑事拘留。2014年7月25日经洪江市公安局决定，对其监视居住。2014年10月15日经洪江市人民法院决定，同日由洪江市公安局对其执行逮捕。2015年3月12日经洪江市人民法院决定取保候审，现在家。
原审被告人刘某乙，会计从业人员，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年5月12日被湖南省洪江市公安局刑事拘留，2014年6月20日被执行逮捕。2015年3月12日经洪江市人民法院决定取保候审，现在家。
原审被告人刘某丙，农民，家住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年5月12日被湖南省洪江市公安局刑事拘留。2014年6月20日经洪江市公安局决定，对其取保候审。2014年10月15日经洪江市人民法院决定，同日由洪江市公安局对其执行逮捕。2015年3月12日经洪江市人民法院决定取保候审，现在家。
湖南省洪江市人民法院审理湖南省洪江市人民检察院指控原审被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一案，于二0一五年三月十二日作出（2014）洪刑初字第142号刑事判决，原审被告人付万宏不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。湖南省怀化市人民检察院指派检察员周辉出庭履行职务，上诉人付万宏及其辩护人张玉英、向开胜，原审被告人刘磊及其辩护人易建军，原审被告人徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙均到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖南省洪江市人民法院判决认定：
2011年下半年，被告人刘磊、付万宏、徐某三人经商议后，于2011年12月5日在洪江市工商管理局注册成立了洪江市康达药业有限公司，在企业注册登记资料上，公司法人代表系曾某（挂名），公司股东为曾某、刘磊。公司实际管控者是刘磊、付万宏（兼销售业务）。期间，该公司先后聘请了被告人刘某乙为公司会计，被告人刘某丙（兼职司机）为纳税申报员，陈某、付某为仓管员。2013年5月，被告人刘磊、付万宏将公司从洪江市硖洲乡扶车村居民袁某家搬迁至洪江市塘湾镇居民韩某家。
自2011年12月至2014年5月，被告人刘磊、付万宏、刘某乙等人以洪江市康达药业公司招工等名义，骗取当地居民的身份证复印件178份，以此178份身份证的信息为虚拟药材销售方，在没有货物收购交易的情况下，虚开湖南省国家税务局通用手工发票10609份，金额51695662.94元。在此期间，康达药业有限公司在洪江市国税局安江分局申报纳税，缴纳了企业所得税、增值税等税费用共700552.17元，以虚开的通用手工发票抵扣了税金6720436.18元，从洪江市国税局领取并开具了增值税专用发票714份，总价额77566706.86元。然后由被告人付万宏、徐某联系将此虚开的增值税专用发票提供给四川诺康药业有限公司、山西龙城医药有限公司、贵州和谐医药有限公司、河南康宝药业有限公司、山西益和医疗器械有限公司，从中获取3.8%-5%的票面金额提成返点。每次五家公司需要增值税专用发票，直接电话联系付万宏或徐某，然后刘磊、付万宏根据五家公司需要的发票金额安排会计刘某乙利用冒用的身份证开出相应数额的手工农产品发票，做出一套公司的假账，然后由会计刘某乙或者刘某丙（2013年7月接任纳税申报员）带着做好的纳税申报表等假账资料到洪江市国税局安江分局申报纳税，以虚开的手工发票抵扣13%的进项税金，刘某乙、刘某丙两人先后从税务局领取并开具所需要的相应增值税专用发票，接着将各公司所需的增值税专用发票通过邮寄的方式寄往各公司或中间人。各公司将通过不同渠道取得的洪江康达药业公司的增值税专用发票和相应的银行货款交易流水到当地税务部门抵扣进项税款。
其中付万宏直接和四川诺康药业有限公司法人代表刘某甲联系，并约定3.8%-4%的票面金额提成返点，于2013年5月至2014年5月，洪江市康达药业有限公司先后28次提供给四川诺康药业有限公司增值税专用发票136份，价税合计票面金额14777990元（增值税额2147229.19元），获取提成返点款约50余万元。期间，四川诺康药业有限公司先后将没有真实货物流13485200元的“货款”打到洪江市康达药业有限公司的专用账户，洪江市康达药业有限公司又将虚假货款从洪江市康达药业有限公司的专用账户中转出后通过私人账户周转回去。刘某甲的四川诺康药业有限公司以此增值税专用发票和虚假货款资金银行账户流水到当地税务部门抵扣进项税款2147229.19元。经刘磊介绍，付万宏联系，自2012年5月至2014年5月，洪江市康达药有限业公司先后96次提供给河南康宝药业有限公司增值税专用发票293份，价税合计票面金额31939446.86元（增值税额4640773.48元），获得4.2%的票面金额提成返点，金额约130余万元，河南康宝药业公司以此虚开的增值税专用发票到当地税务部门抵扣进项税款4640773.48元。经付万宏联系，自2013年11月至2014年5月洪江市康达药业有限公司先后22次，提供给山西龙城医药有限公司增值税专用发票186份，价税合计票面金额20156530元（增值税额2928725.95元），获得3.8%的票面金额提成返点，金额约70余万元。山西龙城医药有限公司以此虚开的增值税专用发票到当地税务部门抵扣税款2928725.95元。经过付万宏联系，自2012年11月至2013年3月，洪江市康达药业有限公司先后7次，提供给山西益和医疗器械有限公司增值税专用发票，价税合计票面金额1943100元（增值税额282330.70元），获得3.8%的票面金额提成返点，金额约7万余元。
经过徐某联系，自2013年7月至2014年5月，洪江市康达药业有限公司先后12次，通过中间人王某乙提供给贵州和谐药业有限公司增值税专用发票82份，价税合计票面金额8749640元（增值税额1271315.03元），获得5%的票面金额提成返点，金额达40多万元，贵州和谐药业有限公司以此虚开的增值税发票到当地税务部门抵扣税款1271315.03元。
洪江市康达药业有限公司通过提供虚开的增值税专用发票返点获利共获取犯罪所得200多万元，除去按假账交纳税金及支付员工工资和日常开支外，余下的违法所得赃款被被告人刘磊、付万宏、徐某等人分配，洪江市康达药业有限公司挂名法人代表曾某分得2万元（已退缴），到案后，被告人刘磊、付万宏分别退缴赃款各20万元，被告人徐某退缴赃款10万元。案发后，河南康宝医药有限公司将已抵扣的部分税款损失220万元退缴到公安机关，山西龙城医药有限公司将已抵扣的部分税款损失150万元退缴到公安机关，被告人刘某甲已将四川诺康医药有限公司抵扣的全部税款损失225万元退缴到公安机关，贵州和谐医药有限公司将已抵扣的全部税款损失148万元退缴到公安机关。上述退缴的涉案赃款均由洪江市公安局依法扣押在案。
2014年5月11日被告人刘磊、付万宏、刘某乙、刘某丙被抓获归案。2014年5月22日被告人徐某在广州白云机场被抓获，并于次日羁押于广东省看守所。2014年7月2日被告人刘某甲前往洪江市公安局投案途中，在四川省成都东车站被铁路公安民警抓获。被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙到案后，均如实供述了自己虚开增值税专用发票的犯罪事实。
2014年10月21日，被告人付万宏委托其辩护人黄修向洪江市公安局禁毒大队检举揭发一个叫陆胜明的靖州人在怀化市、洪江市从事贩卖毒品活动，并提供重要线索，洪江市公安局于2014年11月3日将陆胜明抓获归案，并当场从其挎包内查获毒品冰毒1680克。
洪江市人民法院认为：被告人刘磊、付万宏、徐某为获取非法利益，以收购中药材为名，成立洪江市康达药业有限公司，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人刘某甲为获取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人刘某乙、刘某丙为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，六被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。在共同犯罪中，被告人付万宏起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚；被告人刘磊、徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙均起次要作用，系从犯，依法均予以减轻处罚。被告人付万宏有揭发他人贩卖毒品犯罪的行为，经查证属实，并提供重要线索，从而得以侦破陆胜明贩卖毒品1680克的案件，具有重大立功表现，对其依法予以减轻处罚。被告人刘某甲犯罪以后在投案途中被公安机关抓获，并如实供述自己的罪行，可以认定为自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某乙、刘某丙虽不具有自首情节，但均能如实供述自己的罪行，并当庭自愿认罪，依法可从轻处罚。被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某甲已退缴全部违法所得赃款，可酌情从轻处罚。对于被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某甲以及曾某、河南康宝医药有限公司、山西龙城医药有限公司、贵州和谐医药有限公司退缴的违法所得且被公安机关扣押的赃款，依法予以没收，上缴国库。根据被告人徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙的犯罪情节、认罪态度和悔罪表现，并结合调查评估意见，被告人徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙均符合适用缓刑的条件，可以宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第六十八条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条，第七十六条的规定，判决：一、被告人刘磊犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五十万元；二、被告人付万宏犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五十万元；三、被告人徐某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五十万元；四、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五十万元；五、被告人刘某乙犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元；六、被告人刘某丙犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元；七、对洪江市公安局扣押在案的被告人刘磊的违法所得赃款20万元，被告人付万宏的违法所得赃款20万元，被告人徐某的违法所得赃款10万元，被告人刘某甲的违法所得赃款225万元，河南康宝医药有限公司违法所得赃款220万元，山西龙城医药有限公司违法所得赃款150万元，贵州和谐医药有限公司违法所得赃款148万元，曾某的违法所得赃款2万元，共计795万元，依法予以没收，由洪江市公安局上缴国库。
上诉人付万宏提出自己系从犯，请求减轻处罚并适用缓刑。
上诉人付万宏的辩护人张玉英、向开胜二审庭审提出付万宏系本案的从犯，请求减轻处罚并适用缓刑。
湖南省怀化市人民检察院二审提出：原判事实清楚，证据确实充分，审判程序合法，上诉人付万宏及其辩护人提出的上诉理由及辩护意见均不能成立，付万宏与刘磊均系主犯，但鉴于上诉不加刑原则，二审对刘磊的量刑只能维持原判，建议全案驳回上诉，维持原判。
经审理，二审查明的事实与一审查明的事实一致，情节没有出入，本院予以确认。
上述事实，有经庭审质证认证且查证属实的下列证据证明：
1、洪江市国家税务局涉嫌犯罪案件移送书：证明洪江市康达药业有限公司2013年1-12月开具的发票较2012年出现较大异常，且发票开具的品名、数量、单价与当地的实际情况存在较大差异等疑点，有涉嫌虚开发票的行为，将该案移送洪江市公安局查处的情况；
2、物证照片：证明公安机关扣押洪江市康达药业有限公司虚开的手工发票凭证、账本和用于开具增值税发票的电脑、税控打印机、税控IC卡的情况；
3、抓获经过、归案情况说明：证明被告人刘磊、付万宏、刘某乙、刘某丙于2014年5月11日被抓获，被告人徐某于2014年5月22日在广州白云机场被公安民警抓获，并于次日羁押于广东省看守所，被告人刘某甲于2014年7月2日在成都东车站准备去洪江市公安局投案时被公安民警抓获等情况；
4、证人舒某甲的证言：证明其于1998年左右通过其老公徐某认识了刘磊，2011年9月份左右刘磊和付万宏到洪江市安江镇周边考察中药材资源情况后，刘磊要其帮忙在洪江市注册康达药业有限公司，并告诉其收购农户的中药材国家有百分之十三的补贴，但必须要用当地人的身份证注册才能得到国家的政策补贴，根据刘磊的要求和提供的注册资料，其就借用其表姐曾某的身份证到洪江市工商局注册成立了洪江市康达药业有限公司，公司法人代表是曾某，注册资金是100万元，出资人是曾某和刘磊，刘磊是公司的股东，公司注册成立后，其帮刘磊他们到洪江市国税局安江分局办理了税务登记手续，其因为怀孕了就离开了公司，没有到洪江市康达药业有限公司上过一天班，注册前后刘磊给其6000元左右的好处费，2012年和2013年年底刘磊给了曾某2万元好处等情况；
5、证人曾某的证言：证明其表妹舒某甲曾经借用其身份证为她一个外地的朋友在安江开一家药材收购公司办理营业执照，舒某甲在2012年底和2014年元月共给其2万元钱，其对舒某甲办的药材公司情况一概不知，也不知道自己是该公司的法人代表和股东等情况；
6、证人舒某乙的证言：证明2013年7月至2014年5月期间，其姐夫徐某要其帮忙转账，其先后5至6次通过其招商银行的62×××79账户转账大约320多万元至吴某的交通银行62×××76账户上的情况；
7、证人王某甲的证言：证明2013年5月1日左右，徐某通过其联系贵州和谐医药公司销售中草药材后，徐某于2013年6月份左右从洪江市用快递给其寄过3-4次增值税专用发票，并委托其将增值税专用发票交给贵州和谐医药公司的袁某经理等情况；
8、证人邓某的证言：证明其是贵州和谐医药公司的股东之一，贵阳市的药品经营商王某乙与贵州和谐医药公司签订了一份业务及财务运作、结算办法协议，王某乙向公司先后提供了洪江市康达药业公司开具的82份增值税专用发票，票面金额8749640元，而洪江市康达公司没有向贵州和谐医药公司提供任何货物等情况；
9、证人王某乙的证言：证明其与徐某都在湖南正清制药集团股份有限公司上班，其是正清制药集团股份有限公司在贵阳市的业务经理，徐某是正清制药集团股份有限公司在柳州市的业务经理，王某甲是其姐姐，是贵阳市好人福大药房的内勤兼财务，其和贵州和谐医药有限公司从2012年1月1日开始有合作关系等情况；
10、证人张某的证言：证明其是山西龙城医药公司的销售经理，洪江市康达药业有限公司从2012年下半年开始与其公司有业务往来，通过洪江市康达药业有限公司的一个自称李某的业务员联系了中草药半成品购销业务，期间，由李某给其公司提供了洪江市康达药业公司开具的增值税专用发票共计186份，总金额20156529元，全部到当地国税局抵扣了14.53%的税款，货款是由其公司的建设银行对公账户和洪江市康达药业有限公司的对公账户转账的方式支付的等情况；
11、证人詹某的证言：证明其是河南康宝医药有限公司的会计主管，河南康宝医药公司与洪江市康达药业公司发生业务往来是由一名叫刘某丁的业务员联系的，期间，由刘某丁提供了洪江市康达药业公司开具的增值税专用发票293份，票面金额共计31939446.86元。这些增值税专用发票已全部在当地国税局按17%抵扣了税款等情况；
12、证人刘某丁的证言：证明其是河南康宝医药有限公司的采购经理，2012年3月份到2014年4月份洪江市康达药业有限公司与河南康宝医药有限公司有业务往来，河南康宝医药有限公司与洪江康达药业有限公司的业务来往都是通过付万宏联系的，主要业务是增值税发票，付万宏给河南康宝医药有限公司提供了290多份增值税专用发票，总金额3000多万元，河南康宝医药有限公司将发票上的金额同等货款打到至洪江市康达药业有限公司的对公帐户上，然后，洪江市康达药业有限公司扣下5.8%到8%的钱后，再将剩下的货款通过洪江市康达药业有限达公司的对公帐户打到其农业银行的私人帐户上，洪江市康达药业有限公司只有2013年冬天提供了一次200万元的货物等情况；
13、证人杨某甲的证言：证明2011年12月28日康达药业公司申请办理增值税一般纳税人资格获得批准，从开始办理税务登记证到2012年3月份，康达药业公司的办税员舒某甲、会计田某、负责人刘磊都会来国税局，3月份以后舒某甲要生孩子了，后来是田持运、刘某乙、刘磊三个人来国税局办理购票、申报纳税，到了2013年5、6月份，来国税局办理购票、申报纳税就由刘某丙负责，这两年来，刘磊基本上每个月都会来安江国税分局陪同办理购票、申报纳税等涉税事项，付万宏也经常来安江国税分局陪同办理购票、申报纳税等涉税事项，但是比刘磊少一些，康达药业有限公司2012年4月到12月共开具8899087.31元金额的增值税专用发票，销项税额是1512844.84元，2013年1月到12月开具了43379193.43元金额的增值税专用发票，销项税额是7374462.88元，2014年1月到4月开具了14018051.80元的增值税专用发票，销项税额是2383068.81元，2012年度交了增值税58683.66元，2013年度缴纳了增值税385896.64元，还缴纳了企业所得税2194.16元，2014年1月到5月缴纳增值税198952.03元，还缴纳了企业所得税4321.86元，并证明该公司负责人、会计、办税员平时找不到人，到每月申报就一起来了，觉得有点奇怪、异常等情况；
14、证人胡某甲、袁某的证言：证明洪江市康达药业有限公司是从2011年12月份开始租用他们家的房子用于收购药材的，租了刚好两年，只看见装了一车鱼腥草进来，没有看到公司收购过药材，也没有看到他们出售过药材，仓库里有两台电动的切片机和两台手切铡刀，从来没有看到他们用过，工商局、税务局来检查时，公司就喊附近几个妇女到公司来切一下鱼腥草，附近的老百姓大部分都交了身份证复印件，到2013年11月10日左右，康达药业有限公司就搬走了等情况；
15、证人熊某的证言：证明隆兴汽车修理厂旁边20米远的地方有一家医药公司，主要是收购药材，收购药材的数量很少，只在2013年7、8月份的时候看到该公司晒过两次药材，每次有六蛇皮袋左右的情况；
16、证人胡某乙、杨某乙的证言：证明洪江市康达药业有限公司以招工名义复印了很多当地老百姓的身份证，她俩也将自己的身份证复印件给了洪江市康达药业有限公司，该公司为了应付工商、税务等部门的检查，喊她俩到该公司切了几天鱼腥草，平时没有看到康达公司收购过药材等情况；
17、证人韩某、肖某、易某甲的证言：分别证明洪江市康达药业有限公司于2013年5月、11月分别租用他们的房子作为办公场所和仓库，用于收购、加工、销售中药材，但未见该公司收购、加工、销售过中药材，该公司以招工的名义到处复印当地老百姓的身份证等情况；
18、证人蒋某甲、夏某、易某乙、向某甲、段某甲、段某乙、杨某丙的证言：分别证明自己从未收购、销售过中药材和从事过生产、销售、加工等方面的工作，从未开过湖南省国税局通用手工发票和销售药材的发票，从未到洪江市康达药业有限公司做过事，自己的身份证也从来没有借给他人使用过的情况；
19、证人李某、蒋某乙、向某乙、向某丙、向某丁、黄某、钦昌华、孙某、向某戊、唐某等93人的证言：他们均证明自己从未经营、生产、销售过中药材和到洪江康达药业公司开过销售药材的发票，从未到该公司做过事，因为洪江市康达药业公司广告招工时曾经将自己的身份证交给过该公司的付经理（即付万宏）等人的情况；
20、证人付某的证言：证明其是2013年5月15日到洪江市康达药业有限公司来上班的，从事的工作是在洪江市塘湾镇新街上看管公司的中药材库房，从2013年5月15日以来，洪江市康达药业有限公司仅收购及销售较少的药材，其作为仓库保管员为洪江市康达药业有限公司打出招工广告并复印了当地老百姓的身份证，但该公司没有实际招收当地民工，也没有到当地农户手中收购过中草药材，其在公司中的日常工作是由刘磊和付万宏安排等情况；
21、证人陈某的证言：其证明付万宏是洪江市康达药业有限公司的总老板，刘磊是入了股的二老板，刘某乙是会计，刘某丙是帮刘会计办理会计业务并开车，付某负责看仓库和招工，从2011年底到2014年5月其受雇到洪江市康达药业有限公司担任仓保员以后，洪江市康达药业公司基本上没有收购和销售过草药材，没有加工和包装过中药材，也没有运出去过货，公司的电动切片机从来没有用过，公司没有正常开展过中草药材的经营业务等情况；
22、原审被告人刘磊的供述与辩解：其供述于2011年下半年与付万宏、徐某三人商量并到洪江市考察，决定注册药材公司，并租了洪江市硖洲乡扶车村公路边的房子，然后，就将注册公司的事全部交给徐某的老婆舒某甲办理，当年底洪江市康达医药公司注册成立，公司法人代表是曾某（挂名），公司股东有其和付万宏、徐某、刘某，每人25%的股份，公司有财务部和市场销售部两个部门，由其和付万宏负责管理，财务部由刘某乙负责并兼任会计，月工资4000元，刘某丙负责申报纳税，月工资3000元，公司成立后，为了到税务局申报税票方便，收集了很多当地农户的身份证复印件用于开手工发票，2013年下半年为了使公司的业务量大一点，其和付万宏、徐某在安江一起吃饭时提出，增值税发票可以卖5个点，联系熟悉的医药公司是否需要中药材增值税发票，尔后由付万宏联系了四川诺康医药有限公司，山西龙城医药有限公司，山西益和医疗器械有限公司，河南康宝医药有限公司，徐某联系了贵州和谐医药有限公司，并根据这五家公司的需要开具了增值税专用发票，洪江市康达药业有限公司按照协商好的提成返点比例，从增值税发票票面金额提取了4%-5%的提成返点，除掉各项开支、员工工资和纳税外，其与付万宏、徐某、刘某每人分得红利十几万元等事实经过；
23、上诉人付万宏的供述与辩解：其供述2011年8月份其与刘磊、徐某三人商量后，刘磊确定在洪江市成立一家收购中药材的医药公司，徐某带着其和刘磊到洪江市安江镇、雪峰镇附近考察后，刘磊和舒某甲到洪江市工商局登记注册成立了洪江市康达药业有限公司，公司法人代表是一个叫曾某女的，公司股东有刘磊和徐某，刘磊和徐某是公司的负责人，其负责公司的销售业务，刘某乙是公司的会计，刘某丙负责到税务局申报、领票、缴税，公司成立后，收集了很多当地农户的身份证复印件来开具虚假农产品收购手工发票，其负责联系了四川诺康医药有限公司、河南康宝医药有限公司、山西龙城医药有限公司、山西益和医疗器械有限公司，徐某负责联系了贵州和谐医药有限公司，其根据四家医药公司需要开多少增值税发票，如何返点向刘磊汇报，刘磊都认同给这几家医药公司多开增值税专用发票的数量和金额以及返点比例，然后刘磊安排会计刘某乙去虚开增值税专用发票提供给对方医药公司，对方医药公司按照增值税发票金额的3.8%-4.2%返点，其非法获利十几万元等事实经过；
24、原审被告人徐某的供述与辩解：其供述2011年年底，刘磊给其打电话讲，想办一个中药材公司，之后，刘磊和付万宏到柳州找到其谈办公司的事情，并一起到洪江市安江镇周边考查，刘磊、付万宏考查后决定成立公司，刘磊说找一个本地身份的人做法人代表办理证件要方便一些，其答应帮忙并要其妻子舒某甲帮刘磊在洪江市用曾某的身份证注册成立了洪江市康达药业有限公司，刘磊、付万宏承诺给其25%的公司红利，2013年6月其通过电话与王某甲联系了贵州和谐医药有限责任公司，根据贵州和谐医药有限责任公司需要开具多少金额的增值税发票，其就打电话告诉刘磊，然后刘磊安排好后，就直接将增值税发票寄给王某甲本人，王某甲就将发票金额的5个点的回扣打到其个人账户上，其又将这5个点的回扣打到刘磊的个人账户上，期间其分得10余万元的红利等事实经过；
25、原审被告人刘某甲的供述与辩解：其供述于2012年底至2014年其是四川诺康医药公司的法人代表，其通过与洪江市康达公司的付万宏联系，在没有实际货物交易的情况下，先后从洪江市康达公司取得增值税专用发票136份，票面金额14777990元，其中只有100万元左右产生了实际货物交易，并在当地税务部门抵扣了17%的应缴税款，其公司按票面金额给洪江市康达公司返点4%的提成比例，大约有52万元左右，按照洪江市康达药业有限公司提供的1300多万元增值税专用发票，其公司少缴了200多万税款，扣除4%的返点，其公司实际得了170多万元等事实经过；
26、原审被告人刘某乙的供述与辩解：其供述于2012年5月到2014年5月期间，其受刘磊、付万宏的雇请担任洪江市康达药业公司的会计，每月1500元的工资待遇，期间，其明知康达药业公司没有向当地农户收购中草药材，也没有向贵州和谐医药公司、河南康宝医药公司、山西龙城医药有限公司，山西益和医疗器械有限公司，四川诺康药业有限公司等五家医药公司发送货物的情况下，在刘磊、付万宏的安排下开具虚假的农产品收购手工发票和总金额5000来万元的增值税专用发票，并制作公司虚假收购、销售经营的假帐，向洪江市国税申报纳税等事实经过；
27、原审被告人刘某丙的供述与辩解：其供述从2013年5月份至2014年5月，其受雇至洪江市康达药业有限公司做司机并兼职纳税申报员，每月工资3000元，期间，依照刘磊、付万宏的指示，在明知没有实际货物交易的情况下以洪江市康达药业有限公司的名义向贵州省和谐医药有限公司、四川诺康医药有限公司、山西龙城医药有限公司、山西益和医疗器械有限公司，河南康宝医药有限公司等5家公司开具了3000多万元的增值税发票等事实经过；
28、银行交易明细资料：证明付万宏、刘磊、徐某、刘某甲等人虚开增值税专用发票后，洪江市康达医药有限公司与四诺康药业有限公司、河南康宝医药有限公司、山西龙城医药有限公司、贵州和谐医药有限公司、山西益和医药器械有限公司银行交易转账等情况；
29、2013年、2014年度纳税情况：证明洪江市康达药业有限公司的纳税情况；
30、企业法人营业执照：证明洪江市康达药业有限公司的住所、法人代表、注册资本、公司类型、经营范围、成立日期等情况；
31、增值税一般纳税人申请认定表：证明洪江市康达药业有限公司于2011年12月28日被洪江市国家税务局认定为“增值税一般纳税人”的情况；
32、税务登记证：证明洪江市康达药业有限公司经营范围和纳税扣缴义务情况；
33、场地证明：证明洪江市康达药业公司租用的办公经营场地情况；
34、洪江市康达药业有限公司股东会决议：证明洪江市康达药业有限公司的股东是曾某和刘磊，曾某为执行董事兼经理，刘磊为监事等情况；
35、洪江市康达药业有限公司章程：证明该公司的股东系曾某、刘磊以及出资比例、组织机构、营业年限等情况；
36、纳税人发票领购申请表：证明洪江市康达药业有限公司领取农产品收购发票、专用发票的情况；
37、中华人民共和国税收转帐专用完税证：证明洪江市康达药业有限公司开出增值税专用发票情况；
38、购销合同：证明洪江市康达药业有限公司与四川诺康药业有限公司、河南康宝医药有限公司、山西益和医药器械有限公司、山西龙城医药有限公司签订的中药材合同购销情况；
39、增值税专用发票：证明洪江市康达药业有限公司给山西龙城医药有限公司开出的186份增值税专用发票，票面金额合计20156530元，其中增值税额2928725.95元，给河南康宝医药有限公司开出的293份增值税专用发票，票面金额合计31939446.86元，其中增值税额4640773.48元，给贵州和谐医药有限公司开出的82份增值税专用发票，票面金额合计8749640元，其中增值税额1271315.03元，给四川诺康药业有限公司开出的136份增值税专用发票，票面金额合计14777990元，其中增值税额2147229.19元，给山西益和医疗器械有限公司开出的增值税专用发票，票面金额合计1943100元，其中增值税额282330.70元等情况；
40、中国工商银行业务回单：证明贵州和谐医药有限公司付给洪江市康达药业有限公司付款的情况；
41、公安机关现场勘验检查笔录、示意图及现场照片：证明洪江市康达药业有限公司虚开增值税专用发票租赁的办公场所等情况；
42、辨认笔录及照片：证明上诉人付万宏从12张照片中辨认出4号照片上的人就是四川诺康医药有限公司同其有业务往来的联系人刘某甲的情况；
43、扣押决定书、扣押物品清单：证明公安机关依法扣押了付万宏、刘磊、付某、刘某乙的银行卡、存折、税控IC卡、财税高清票据打印机、电脑、营业执照、组织机构代码证、公民身份证复印件、印章、发票领购薄、账本、抵扣凭证、会计凭证等情况；
44、提取笔录、扣押清单、湖南省非税收入一般缴款书：证明洪江市公安局依法扣押曾某的违法所得人民币2万元，扣押刘磊的违法所得人民币20万元，扣押徐某的违法所得人民币10万元，扣押付万宏的违法所得人民币20万元，扣押刘某甲的违法所得人民币225万元，扣押贵州和谐医药有限责任公司违法所得人民币148万元，扣押山西龙城医药有限公司违法所得人民币150万元，扣押河南康宝医药有限公司违法所得人民币220万元等情况；
45、洪江市康达药业有限公司手工发票清册：证明洪江市康达药业有限公司以当地居民身份信息虚开的10609份手工发票登记情况；
46、提取笔录、扣押清单、湖南增值税专用发票：证明公安机关依法扣押了洪江市康达药业有限公司提供给山西龙城医药有限公司的186份增值税专用发票和四川诺康药业有限公司的税票明细、增值税纳税申报表、增值税专用发票认证明细表等资料情况；
47、怀化市泰信司法鉴定所司法鉴定意见书：证明刘磊、付万宏以设立洪江市康达药业有限公司为平台，2012年2月至2014年4月期间，以不正当手段获取他人身份证信息，虚假收购中草药材，以虚开农产品收购发票手段抵扣进项税额，以达到虚开增值税专用发票为个人牟取非法利益。（1）洪江市公安局已证实洪江市康达药业有限公司虚开农产品收购发票10609份，发票金额51695662.94元；（2）洪江市康达药业有限公司虚开增值税专用发票714份，涉及5家公司，发票金额66296332.51元，其中涉案接受增值税专用发票5家公司可抵扣税款11270374.35元；（3）洪江市康达药业有限公司收到接受增值税专用发票5家公司汇款61646454.5元；（4）康达药业有限公司银行基本账户向私人账户转账61673521.00元；（5）洪江市公安局已证实接受增值税专用发票中的4家单位已认证专用发票抵扣进项税款10988043.65元；（6）洪江市康达药业有限公司已向洪江市国家税务局安江税务分局缴纳2012年2月至2014年4月的增值税合计694036.15元等情况；
48、洪江市公安局的情况说明：证明上诉人付万宏提供线索，举报靖州人陆某从事贩卖毒品，洪江市公安局于2014年11月3日将陆某抓获归案，当场从其随身的挎包内查获毒品冰毒1680克（净重）的情况；
49、立案决定书、拘留证：证明犯罪嫌疑人陆胜明于2014年11月3日被洪江市公安局刑事拘留的情况；
50、物证检验报告：证明从陆某随身的挎包内查获毒品冰毒1700余克检出甲基苯丙胺成分的情况；
51、常住人口基本信息：证明原审被告人刘磊、付万宏、徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙的出生年月日、户籍所在地、住址等基本情况；
52、社区调查评估意见书：证明湖南省长沙市天心区司法局、安徽省太和县司法局分别对原审被告人徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙的现实表现等情况进行了调查评估，并建议对原审被告人徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙适用社区矫正，接收监管。
本院认为，原审被告人刘磊、付万宏、徐某为获取非法利益，以收购中药材为名，成立洪江市康达药业有限公司，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；原审被告人刘某甲为获取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大；原审被告人刘某乙、刘某丙为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，六原审被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。一审判决对六原审被告人的定罪罪名不当，应予以改判。在共同犯罪中，刘磊、付万宏均起主要作用，均系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚；徐某、刘某甲、刘某乙、刘某丙均起次要作用，均系从犯，依法均予以减轻处罚。付万宏有揭发他人贩卖毒品犯罪的行为，经查证属实，并提供重要线索，从而得以侦破陆胜明贩卖毒品1680克的案件，具有重大立功表现，对其依法予以减轻处罚。刘某甲犯罪以后在投案途中，被公安机关抓获，并如实供述自己的罪行，可以认定为自首，依法可以从轻或者减轻处罚。刘磊、付万宏、徐某、刘某乙、刘某丙虽不具有自首情节，但均能如实供述自己的罪行，并当庭自愿认罪，依法可以从轻处罚。刘磊、付万宏、徐某、刘某甲已退缴全部违法所得赃款，可以酌情从轻处罚。刘磊、付万宏、徐某、刘某甲以及曾某、河南康宝医药有限公司、山西龙城医药有限公司、贵州和谐医药有限公司退缴的违法所得且被公安机关扣押的赃款，依法','2018-09-28
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