云南省宣威市人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)云0381刑初99号
公诉机关云南省宣威市人民检察院。
被告人胡廷统，男，1977年，云南省宣威市人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月5日被宣威市公安局刑事拘留，同年8月12日执行逮捕。羁押于宣威市看守所。
辩护人丁瑞江，云南慧滇律师事务所律师。
云南省宣威市人民检察院以宣检公诉刑诉[2017]81号起诉书指控被告人胡廷统犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宣威市人民检察院指派检察员缪洁羽明出庭支持公诉，被告人胡廷统及其辩护人丁瑞江到庭参加诉讼。现已审理终结。
云南省宣威市人民检察院指控，宣威市晋豪经贸有限公司法定代表人系吕则照，公司成立及经营由胡廷统实际操控。2015年8月至10月期间，被告人胡廷统在无实际交易的情况下，通过虚构原煤购销合同的方式，先后两次支付定金35万元从浙江中星大地国际贸易发展中心取得600万元的商业承兑汇票，并将其中300万元商业承兑汇票交由江西万振广实业有限公司按75%进行兑现，另外300万元背书给对方，双方就相关票据往来签订原煤购销合同，所兑出的现金173.5万元经其手转入对方指定的个人帐户，尚未兑出的50万元及背书的300万元在未拉煤的情况下，经双方商量由对方虚开增值税专用发票23份进行冲抵，价税21101816元。被告人胡廷统将虚开增值税专用发票拿到宣威市国税局后认证后，交由会计作帐抵扣税款3587309元。公诉机关提交了相应的证据证实指控的事实，认为被告人胡廷统为谋取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票23份金额211101816元，抵扣税款3587309元，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人胡廷统对公诉机关的指控提出异议，认为其与江西万振广实业有限公司存在真实的原煤交易，才取得增值税专用发票，不属于虚开增值税专用发票。
辩护人丁瑞江认为，没有证据证实被告人胡廷统与江西万振广实业有限公司之间无货物交易行为，起诉书所认定的事实与本案现有证据存在矛盾，且被告人庭审中的辩解与其在侦查阶段的供述内容不一致，被告人的供述内容不能作为唯一的定罪证据。故公诉机关的指控证据不足。
经审理查明，被告人胡廷统系宣威市晋豪经贸有限公司实际控制人，该公司由胡廷统负责经营管理。2015年8月至10月期间，在未发生真实原煤购销交易的情况下，被告人胡廷统以宣威市晋豪经贸有限公司的名义，通过江西万振广实业有限公司开具23份增值税专用发票，税款数额合计达人民币3587308.76元，价税金额合计人民币21101816.24元。被告人胡廷统分别于2015年8月27日、9月29日、10月30日将上述增值税专用发票报送宣威市国税局进行认证后，交由宣威市晋豪经贸有限公司会计凡某某作帐，共计抵扣该公司增值税税款人民币3587308.76元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的以下证据予以证实。
1、宣威市公安局受案登记表；2、宣威市公安局出具的《关于曲公经江苏省镇江市丹阳市“11.10”虚开增值税专用发票案件协查情况回复》；3、江西省九江市公安局《受案登记表》、《立案决定书》及九江市国税局《涉嫌犯罪案件移送书》、《税务稽查案件协查报告》；4、江苏省丹阳市公安局出具的《丹阳“11.10”虚开增值税专用发票案件协查取证要求》、《案情简介》及《资金流向表、二层企业对外开票明细》等证据印证证实，江苏省丹阳市公安局在调查丹阳“11.10”虚开增值税专用发票案件过程中，发现江西万振广实业有限公司涉嫌接受丹阳市相关涉案公司所虚开增值税专用发票，及江西万振广实业有限公司向宣威市晋豪经贸有限公司开具增值税专用发票23份的事实；宣威市公安局在协查丹阳市“11.10”案件过程中，发现宣威市晋豪经贸有限公司实际控制人胡廷统涉嫌虚开增值税专用发票的事实；江西万振广实业有限公司因涉嫌虚开增值税专用发票罪已被九江市公安局立案侦查的事实。
以上证据共同印证了，本案案件线索来源情况。
5、证人凡某某的证言记录证实，宣威市晋豪经贸有限公司由胡廷统负责经营，凡某某系该公司会计，江西万振广实业有限公司开给宣威市晋豪经贸有限公司的23份增值税专用发票，双方之间没有资金流和物流凭证，没有发生真实的原煤交易，胡廷统将江西万振广实业有限公司开的23份增值税发票进行税务认证后，交给凡某某作帐用于抵扣公司销项税款人民币3587308.76元。胡廷统通过江西万振广实业有限公司开增值税专用发票，是因他从私人和关闭的矿井买入原煤，没有相关发票，取不到进项，没有进项就不能冲抵销项，而销售出去的原煤是真实存在的，会产生销项税，就导致胡廷统从江西开增值税专用发票来冲抵销项税。
印证了，在没有真实原煤交易的情况下，被告人胡廷统通过江西万振广实业有限公司为宣威市晋豪经贸有限公司虚开23份增值税发票，交给会计凡某某作帐用于抵扣销项税款人民币3587308.76元的事实。
6、证人吕某某的证言记录证实，系胡廷统之妻，其听胡廷统说和江西那边签着拉煤合同，后因签合同的张海林跑掉，没有拉着煤。
印证了，宣威市晋豪经贸有限公司与江西万振广实业有限公司未实际发生原煤购销交易的事实。
7、证人陈某某的证言记录证实，浙江一周姓老板寄了多个身份证给陈某某，陈某某帮其在江西永修县三角乡、九合乡注册成立了江西万振广实业有限公司等六个公司，这六个公司在永修县没有任何办公人员，没有仓库，实际上是皮包公司，以开票盈利，陈某某曾为这些公司到永修县国税局领取过空白的增值税专用发票。
印证了，江西万振广实业有限公司成立后，以开票盈利，涉嫌虚开增值税发票的事实。
8、江西省永修县国家税务局于2016年7月25日出具的说明证实，自2016年1月已无法联系到江西万振广实业有限公司相关人员的事实。
印证了，陈某某证实江西万振广实业有限公司无实际经营业务，是皮包公司的相关证言内容客观、真实。
9、在逃人员登记信息表印证证实，陈某某因帮助涉嫌虚开增值税专用发票案件的相关人员注册成立空壳公司，被公安机关立案通缉的事实。
10、宣威市国税局认证清单、认证结果书、增值税纳税申报表（含23份江西增值税专用发票抵扣联复印件）及宣威市晋豪经贸有限公司财务记帐凭证（含23份江西增值税专用发票发票联复印件）印证证实，江西万振广实业有限公司共开给宣威市晋豪经贸有限公司23份增值税专用发票，税款数额合计达人民币3587308.76元，价税金额合计人民币21101816.24元；上述发票于2015年8月27日、9月29日、10月30日分三次报送宣威市国税局进行认证，并交由宣威市晋豪经贸有限公司会计凡某某做帐，共计抵扣该公司增值税税款人民币3587308.76元的事实。经证人凡某某辨认江西万振广实业有限公司开具的23份原煤销售增值税专用发票，无物流、无资金流等原始凭证，无真实货物交易。
印证了，虚开增值税专用发票税款数额和价税金额，及报送宣威市国税局进行认证后，交由宣威市晋豪经贸有限公司会计凡某某做帐，抵扣该公司增值税税款人民币3587308.76元的事实。
11、煤炭购销合同二份，系吕某某向公安机关提供的证据，经证人凡某某辨认该合同无物流、无资金流，无真实货物交易。
印证了，江西万振广实业有限公司与被告人胡廷统利用没有实际履行的合同，虚开增值税专用发票的事实。
12、宣威市晋豪经贸有限公司对公帐户活期存款交易明细报表证实，2015年3月至2016年7月期间，该公司与江西万振广实业有限公司之间，没有发生与23份增值税专用发票价税金额相对应的资金流向。
印证了，江西万振广实业有限公司开具增值税专用发票给宣威市晋豪经贸有限公司，双方无资金流向往来的事实。
13、江西万振广实业有限公司营业执照、开户许可证、机构信用代码证及增值税一般纳税人申请认定表印证证实，该公司于2015年5月注册成立，具有增值税一般纳税人资质。
印证了，江西万振广实业有限公司系增值税一般纳税人，具有对外虚开增值税专用发票的条件。
14、宣威市晋豪经贸有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、机构信用代码证与被告人胡廷统供述记录相互印证证实，胡廷统以吕则照的名义注册成立宣威市晋豪经贸有限公司，该公司由胡廷统负责经营管理。
印证了，胡廷统系宣威市晋豪经贸有限公司实际控制人。
15、户口证明印证证实，被告人胡廷统的年龄等身份信息，已达刑事责任年龄。
16、前科证明印证证实，被告人胡廷统无犯罪前科记录。
17、抓获经过印证证实，被告人胡廷统于2016年7月5日被公安机关抓获到案的事实。
18、宣威市公安局说明材料证实，本案有关证据材料复印件的来源情况。
19、被告人胡廷统供述记录印证证实，在无真实原煤购销交易的情况下，通过江西万振广实业有限公司开具了23份原煤销售增值税专用发票，报送税务认证后由胡廷统交给会计凡某某做帐，用于抵扣税款的事实。
20、同步录音录像视频光碟证实，公安机关依法对被告人胡廷统进行讯问的情况。
上述公诉机关提交的第1－18组证据能够相互印证证实，被告人胡廷统以宣威市晋豪经贸有限公司的名义，通过江西万振广实业有限公司虚开原煤销售增值税专用发票23份，税款数额合计达人民币3587308.76元，价税金额合计人民币21101816.24元，及使用虚开的增值税专用发票报送宣威市国税局认证后用于抵扣税款的犯罪事实，本院予以采信，作为认定案件事实的证据。被告人胡廷统的供述记录中与公诉机关提交的其他证据能够相互印证证实的部分，本院亦予以采信，作为认定案件事实的证据。
被告人胡廷统供述记录中曾辩解，将浙江中星大地国际贸易发展中心的600万元商业承兑汇票背书或兑现给江西万振广实业有限公司后，因拉不成煤，才与江西万振广实业有限公司商量开具23份原煤销售增值税专用发票，用于冲抵背书给该公司的商业承兑汇票，其本质属于“没有货物购销，或没有提供、接受应税劳务而让他人开具增值税专用发票”，系虚开增值税专用发票的行为，且未也提出相应的证据与之供述相互印证证实，故其辩解从江西万振广实业有限公司取得增值税专用发票的原因事实，本院不予采信。
审理过程中，针对公诉机关的指控被告人胡廷统及辩护人未向本院提交相关证据。
本院认为，被告人胡廷统作为宣威市晋豪经贸有限公司实际控制人及直接责任人员，在未发生真实原煤购销交易的情况下，通过他人为宣威市晋豪经贸有限公司虚开增值税专用发票税款数额达人民币3587308.76元，并用于抵扣增值税税款。其主观上具有虚开增值税专用发票的故意，客观上实施了违反国家发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票且数额巨大的行为，侵犯了国家增值税专用发票管理制度，符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。庭审中，被告人辩解未虚开增值税专用发票及辩护人认为公诉机关指控证据不足的辩护意见，与本案查明并认定的证据和事实不相符，且也未提出相关证据予以证实，故本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第四十七条之规定，判决如下：
被告人胡廷统犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币300000元（判决生效后三个月内缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年7月5日起至2028年7月4日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周 劲
审 判 员 陈学清
人民陪审员 柴 榕
二〇一七年五月五日
书 记 员 宁竹君