湖北省阳新县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鄂0222刑初114号
公诉机关湖北省阳新县人民检察院。
被告人孙某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年7月8日被阳新县公安局刑事拘留，同年8月14日被逮捕。现羁押于阳新县看守所。
辩护人马先明，湖北富川律师事务所律师。
辩护人郭鹏程，安徽省界首市法律援助中心律师。
被告人姚某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年8月20日被阳新县公安局刑事拘留，同年9月30日被逮捕。现羁押于阳新县看守所。
辩护人邓林生，湖北富川律师事务所律师。
被告人张某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月9日被阳新县公安局刑事拘留，同年7月16日被逮捕。2014年8月6日被阳新县公安局取保候审，2015年8月6日解除取保候审。2016年6月15日经本院决定被逮捕。现羁押于阳新县看守所。
辩护人张金民，湖北华全律师事务所律师。
被告人朱某，女。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年11月26日被阳新县公安局监视居住，2015年5月26日被阳新县公安局解除监视居住。
辩护人肖成杰，安徽恒信律师事务所律师。
湖北省阳新县人民检察院以阳检刑诉（2016）70号起诉书指控被告人孙某、姚某、张某、朱某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，
公开开庭审理了本案。在审理期间，阳新县人民检察院于2016年7月22日向本院提出需要补充侦查，建议延期审理，本院决定延期审理。阳新县人民检察院补充侦查完毕后，于2016年8月21日建议恢复审理，本院继续公开开庭审理了本案。阳新县人民检察院指派检察员王珏、张志繁出庭支持公诉，被告人孙某、姚某、张某、朱某及辩护人马先明、郭鹏程、邓林生、张金民、肖成杰到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖北省阳新县人民检察院指控，2012年6月至2013年间，被告人孙某、姚某、张某三人以虚开增值税专用发票，骗取国家税款为目的，合伙成立阳新县恒鑫纺织品有限公司、阳新县鑫达纺织品有限公司（以下简称阳新县恒鑫公司、阳新县鑫达公司），在无经营、无产品的情况下对外开具增值税专用发票，以票面额约6%收取开票手续费。其中阳新县恒鑫公司向安徽太和金阳服装公司、安徽太和柯润戈等七家公司虚开增值税发票115份，金额12481352.32元，税款2121831.68元，对方已抵扣税款1816274.78元，阳新县恒鑫公司缴纳税款41361.79元，骗取国家税款1774912.99元；阳新县鑫达公司向沙洋百红服饰有限公司等3家公司虚开增值税发票88份，金额8796588.50元，税款1495420.30元，对方已抵扣税款1495420.30元，阳新县鑫达公司缴纳税款15419.25元，骗取国家税款1480001.05元。
2013年8月至9月期间，被告人孙某伙同吴某（另案处理）合伙以虚开增值税专用发票，骗取国家税款为目的，成立江西省莲花县恒鑫纺织品有限公司（以下简称莲花县恒鑫公司），在无经营、无产品的情况下，对外开具增值税发票，以票面额约6%收取手续费。具体向阜阳市兴成纺织品有限公司、阜阳市海涵纺织品有限公司共虚开增值税专用发票50份，金额498706.02元，税款84780.05元，对方已抵扣税款84780.05元；2013年7月至12月期间，孙某借用江西省萍乡康定毛织厂名义，在无生产经营的情况下，对外开具增值税发票，以票面额约6%收取手续费。具体向深圳市舟凌时装厂等十一家公司虚开增值税发票87份，金额8571607元，税款1457171.47元，对方已抵扣税款1234610.28元。
2012年9月至10月，被告人朱某让阳新县恒鑫公司为太和柯润戈服装有限公司、太和金阳服装有限公司虚开增值税专用发票共66份，虚开税款1119932.92元，由姚某将发票交给朱某，按6%收取手续费，朱某已将发票作进项申报抵扣，2013年由于阳新县国税局复函业务异常，朱某随后于2013年、2014年将两公司进项税额转出，未造成国家税款损失。
案发后，孙某于2015年7月8日主动到阳新县公安局投案，并如实供述自己的犯罪事实。
案发后，张某退出违法所得人民币50万元。
案发后，朱某于2014年11月26日主动到阳新县公安局投案，并退出人民币48万元。
针对以上指控，公诉机关当庭宣读或出示了阳新县恒鑫纺织品有限公司登记注册资料、兴国国税分局关于阳新恒鑫纺织品有限公司情况说明、阳新县鑫达纺织品有限公司工商登记资料、银行流水、沙洋百红服饰有限公司工商登记资料、银行交易单、进项发票明细表、南通菲尔德卫生防护用品公司增值税专用发票、溧阳市戈平野营服饰有限公司增值税专用发票抵扣相关材料、太和县国税局情况说明、太和柯润戈服装有限公司进项税转出情况说明、太和金阳服装有限公司情况说明、恒鑫公司对外开票情况、万安锦轩纺织品有限公司工商营业资料、2012年接受阳新鑫达、恒鑫公司增值税专用发票、江西省万安县国税局提供的抵扣材料、银行查询资料、淮南慧标纺织品销售有限公司工商营业资料、增值税纳税申报表、户籍证明、湖北省非税收入一般缴款书、铜陵康南服饰有限公司接受阳新县恒鑫纺织品有限公司增值税专用发票抵扣材料、税务登记证、工商登记资料、铜陵市铜官山区国税局的情况说明、沙洋县国家税务局的证明、魏县国家税务局证明、河北邯郸市锦盛纺织品公司验资报告、江西莲花恒鑫纺织品有限公司开具给天津市隆昌棉业公司的发票、合同、收据、江西增值税专用发票复印件、莲花县国家税务局税务处理决定书、萍乡市康定毛织厂开具增值税专用发票复印件等书证，证人王某、陈某、张某甲、李某甲、王某甲、冯某甲、韩某、卢某、梅某、朱某甲、罗某、胡某甲、王某乙、王某丙、罗某丙、杜某丙、李某丙、杨某丙、刘某丙、吴某丙、沈某丙、韩某丙、金某丙、施某丙、马某丙、李某丙、李某丁、吴某、颜某丁、贺某丁等人的证言，被告人孙某、姚某、张某、朱某的供述与辩解，阳新县国瑞合伙税务师事务所鉴证报告，辨认笔录。
公诉机关认为，被告人孙某虚开增值税专用发票税额4631085.41元，骗取国家税款4574304.37元，被告人姚某、张某虚开税额3311695.08元，骗取国家税款3254914.04元，被告人朱某让他人为自己虚开增值税发票税额1119932.92元，骗取国家税款1119932.92元后转出，未造成国家税款损失，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究四被告人刑事责任。提请本院判处。
被告人孙某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。
其辩护人提出，被告人孙某在案发后主动向公安机关投案，并如实供述了犯罪事实，具有自首情节，并在归案后检举揭发他人犯罪，已经查实，具有立功情形，建议法庭对其判处五年以下有期徒刑。
被告人姚某辩称，对阳新县恒鑫公司虚开增值税专用发票部分我认罪，但我没有参与阳新县鑫达公司的经营。2012年9月1日以后就没来阳新了。
其辩护人提出，1、被告人姚某应只对阳新县恒鑫公司虚开增值税专用发票的部分承担责任，而阳新县鑫达公司于2012年9月成立，当时姚某被安徽警方另案刑事拘留，没有作案时间，姚某不应承担阳新县鑫达公司虚开增值税专用发票罪的刑事责任。2、阳新县恒鑫公司虚开增值税专用发票骗取国家税款1774900元，其中因朱某将进项税款转出112万元，南通菲尔德公司追回赃款16万元，未造成国家税款损失，应当予以扣减。3、被告人在共同犯罪过程中处于从犯地位，应当从轻或减轻处罚。4、被告人归案后认罪态度较好，可予以从轻处罚。
被告人张某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。
其辩护人提出，1、被告人案发后在村干部陪同下主动向公安机关投案，后在途中被公安民警抓获，应视为自动投案。2、共同犯罪过程中，被告人是受他人指使参与，其作用较轻，应认定为从犯。3、本案给国家造成的税款损失不大，且被告人积极退赃。建议法庭对其在三年以下处刑，并适用缓刑。并向本院提交了以下证据：证人谷某戊、李某戊出具的证明以及二人的身份证复印件。
被告人朱某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。
其辩护人提出，被告人朱某实际掌控的太和金阳服装有限公司、柯润戈服装有限公司是两家涉及外贸加工的经济实体，被告人朱某在荆州王某甲处购买面料，由王某甲向其提供了阳新县恒鑫公司的增值税发票，其二人之间具有真实的货物交易。而同案被告人孙某、姚某、张某的供述不能直接认定王某甲与朱某之间不存在货物买卖关系。其次，被告人在案发前将税款主动转出未造成国家税款损失。起诉书指控被告人朱某犯虚开增值税专用发票罪事实不清，证据不足。应依法宣告被告人朱某无罪。
经审理查明，2012年6月至2013年间，被告人孙某、姚某、张某三人以虚开增值税专用发票，骗取国家税款为目的，合伙成立阳新县恒鑫纺织品有限公司、阳新县鑫达纺织品有限公司（以下简称阳新县恒鑫公司、阳新县鑫达公司），在无经营、无产品的情况下对外开具增值税专用发票，以票面额约6%收取开票手续费。其中阳新县恒鑫公司向安徽太和金阳服装公司、安徽太和柯润戈等七家公司虚开增值税发票115份，金额12481352.32元，税款2121831.68元，对方已抵扣税款1816274.78元，阳新县恒鑫公司缴纳税款41361.79元，骗取国家税款1774912.99元；阳新县鑫达公司向沙洋百红服饰有限公司等3家公司虚开增值税发票88份，金额8796588.50元，税款1495420.30元，对方已抵扣税款1495420.30元，阳新县鑫达公司缴纳税款15419.25元，骗取国家税款1480001.05元。
2013年8月至9月期间，被告人孙某伙同吴某（另案处理）合伙以虚开增值税专用发票，骗取国家税款为目的，成立江西省莲花县恒鑫纺织品有限公司（以下简称莲花县恒鑫公司），在无经营、无产品的情况下，对外开具增值税发票，以票面额约6%收取手续费。具体向阜阳市兴成纺织品有限公司、阜阳市海涵纺织品有限公司共虚开增值税专用发票50份，金额498706.02元，税款84780.05元，对方已抵扣税款84780.05元；2013年7月至12月期间，孙某借用江西省萍乡康定毛织厂名义，在无生产经营的情况下，对外开具增值税发票，以票面额约6%收取手续费。具体向深圳市舟凌时装厂等十一家公司虚开增值税发票87份，金额8571607元，税款1457171.47元，对方已抵扣税款1234610.28元。
2012年9月至10月，被告人朱某让阳新县恒鑫公司为太和柯润戈服装有限公司、太和金阳服装有限公司虚开增值税专用发票共66份，虚开税款1119932.92元，由姚某将发票交给朱某，按6%收取手续费，朱某已将发票作进项申报抵扣，2013年由于阳新县国税局复函业务异常，朱某随后于2013年、2014年将两公司进项税额转出，未造成国家税款损失。
具体事实如下：
（一）2012年6月至2012年12月间，孙某、姚某、张某借用韩某名义进行法人登记成立阳新县恒鑫公司，聘请会计冯某甲，阳新县恒鑫公司在无货物交易情况下，对外开具增值税发票税款2121831.68元，对方已抵扣税款1816274.78元。
1．2012年8月28日、9月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为太和金阳服装有限公司开具增值税专用发票38份，金额3790584.58元，税额644399.42元。太和金阳服装有限公司已作进项抵扣。为了掩饰虚假交易的事实，进行资金流转，阳新县恒鑫公司对公账户收到货款后，当即返回流向卢某账户后，卢某回流资金分别转向詹林松、王某甲、韩瑞、邱文涛等账户。
2．2012年9月28日、10月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为太和柯润戈服装有限公司开具增值税专用发票28份，金额2797256.50元，税额475533.50元，太和柯润戈服装有限公司已作进项抵扣。为了掩饰虚假交易的事实，进行资金流转，阳新县恒鑫公司对公账户收到货款后回流卢某账户，卢某分别回流资金至詹林松、王某甲、韩瑞、邱文涛等账户。
3．2012年8月28日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为南通菲尔德卫生防护用品有限公司开具增值税专用发票11份，金额1099905.95元，税额186984.05元，该公司未付货款，已作进项抵扣。
4．2012年9月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为安徽铜陵康南服装有限公司开具增值税专用发票15份，金额1498632.48元，税额254767.52元，该公司未付货款，已作进项抵扣。
5．2012年10月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为万安锦轩纺织品有限公司开具增值税专用发票10份，金额998393.12元，税款169726.88元。该公司未付货款，已作进项抵扣。
6．2012年10月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为江苏溧阳戈平野营服装有限公司开具增值税专用发票5份，金额499196.59元，税额84863.41元，该公司未付货款，已作进项抵扣。
7．2012年9月26日、10月26日，阳新县恒鑫公司在无货物交易的情况下，为河北邯郸锦盛纺织品有限公司开具增值税专用发票8份，金额798999.98元，税额135830.02元，为掩饰虚假交易的事实，进行资金流转，邯郸锦盛纺织有限公司对公账户收到货款后，回流资金至姚某丁账户，当即姚某丁将资金返回至阳新县恒鑫公司对公账户。
（二）2012年9月至2013年2月，孙某、姚某、张某借用梅某的名义进行法人登记成立阳新县鑫达公司，聘请会计朱某甲，在无货物交易的情况下，对外开具增值税专用发票税款1495420.30元，对方已抵扣税款1495420.30元。
1．2012年9月25日，阳新县鑫达公司在无货物交易的情况下，为沙洋百红服饰有限公司虚开增值税专用发票39份，价税合计3898992元，税款662828.69元，沙洋百红服饰有限公司已作进项申报抵扣。
2．2012年9月25日至2012年10月25日，阳新县鑫达公司在无货物交易的情况下，为淮南市慧标纺织品销售有限公司开具增值税专用发票44份，价税合计4398159.65元，其中税款747687.35元。为了掩饰虚假交易，淮南慧标纺织品销售有限公司将款项转入阳新县鑫达公司对公账户后从阳新县鑫达公司对公账户转至王某戊账户，最后从王某戊账户将全部资金转入王某丙账户。淮南慧标纺织品销售有限公司接受44份增值税专用发票已作进项申报抵扣。
3．2012年10月31日，阳新县鑫达公司在无货物交易的情况下，为万安锦轩纺织品有限公司开具增值税专用发票5份，价税合计499436.74元，其中税款84904.26元。阳新县鑫达公司未收到货款，万安锦轩纺织品有限公司未付货款，记应付账款后，已作进项申报抵扣。
（三）2013年6月，孙某伙同吴某借用吴某丙的名义进行法人登记成立莲花县恒鑫公司，聘请会计杨某丙，以伪造的虚假发票申报抵扣进项税款71847.05元，对外向阜阳市兴成纺织品有限公司、阜阳市海涵纺织品有限公司开具增值税专用发票共50份，金额共计498706.02元，税款共计84780.05元，对方已抵扣税款84780.05元。
1．2013年8月28日，莲花县恒鑫公司在无任何货物交易情况下，对外向阜阳市海涵纺织品有限公司开具增值税专用发票25份，金额248709.4元，税款42280.55元，阜阳市海涵纺织品有限公司已作进项申报抵扣。
2．2013年9月24日，莲花县恒鑫公司在无任何货物交易情况下，对外向阜阳市兴成纺织品有限公司虚开增值税专用发票25份，价税249996.62元，税款42499.5元，阜阳市兴成纺织品有限公司已作进项申报抵扣。
（四）2013年7月，孙某伙同吴某，联系了江西省莲花县良坊镇司法所所长颜某丁，江西省良坊镇政府副镇长李某丁，谈好借用萍乡市康定毛织厂名义对外开具增值税发票，交约3个点的税收。萍乡市康定毛织厂法人是贺某丁，2013年3月注册登记，因行情不好，一直未生产经营。孙某伙同吴某在未对萍乡市康定毛织厂经营生产的情况下，以伪造虚假发票22份，金额9588048.4元，申报抵扣进项税额1246446.29元，对外向深圳市舟凌时装厂等十一家公司开具增值税专用发票87份，金额8571607元，税款1457171.47元，对方已抵扣税款1234610.28元。
1．2013年8月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向深圳市舟凌时装厂开具增值税专用发票6份，金额599999.1元，税款101999.82元，对方已作进项申报抵扣。
2．2013年7月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向深圳市天和服装有限公司开具增值税专用发票19份，金额1899941.48元，税额322990.05元，对方已作进项申报抵扣。
3．2013年7月至9月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向深圳市凯洛思服装有限公司开具增值税专用发票21份，金额2099926.1元，税额356987.44元，对方已作进项申报抵扣。
4．2013年8月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向广州市联旺服饰有限公司开具增值税专用发票6份，金额599999.1元，税额101999.82元，对方已作进项申报抵扣。
5．2013年11月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向广州市紫丽湘时装公司开具增值税专用发票7份，金额600000.01元，税额102000元，对方已作进项申报抵扣。
6．2013年8月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向广州市万格服饰有限公司开具增值税专用发票4份，金额399999.4元，税额67999.88元，对方已作进项申报抵扣。
7．2013年11月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向长春市千章纺织品有限公司开具增值税专用发票3份，金额285450.94元，税额48526.66元，对方已作进项申报抵扣。
8．2013年8月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向嵊州市贝斯特针织有限公司开具增值税专用发票2份，金额199999.92元，税额33999.98元，对方已作进项申报抵扣。
9．2013年8月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向驻马店广远纺织有限公司开具增值税专用发票2份，金额199999.7元，税额33999.94元，对方已作进项申报抵扣。
10．2013年11月，孙某通过李某丙介绍，在无货物交易情况下，按7%支付手续费，以萍乡市康定毛织厂名义向界首市凯瑞服装有限公司开具增值税专用发票7份，金额699102.53元，税额118847.43元，凯瑞服装有限公司已作进项申报抵扣。
11．2013年11月，萍乡市康定毛织厂在无货物交易情况下，对外向阜阳金鼎丝绸制衣有限公司开具增值税专用发票10份，金额987179.5元，税额167820.52元，孙某将发票交给阜阳金鼎丝绸制衣有限公司业务经理马某丙后，按约7%收取手续费，约65153.80元，阜阳金鼎丝绸制衣有限公司已作进项申报抵扣。
案发后，孙某于2015年7月8日主动到阳新县公安局投案，并如实供述自己的犯罪事实。
案发后，朱某于2014年11月26日主动到阳新县公安局投案。
2014年6月5日，被告人张某被安徽省界首市公安局城东派出所民警抓获，并已退出违法所得人民币50万元。
本院在审理过程中委托安徽省太和县社区矫正中心对被告人朱某进行社会调查评估，经该中心调查评估，被告人朱某符合社区矫正适用条件，建议适用社区矫正。
上述事实，经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（一）书证
1.户籍证明，证实四被告人的基本身份情况。
2.到案经过，证实被告人孙某、朱某系在案发后主动投案，被告人姚某、张某系被抓获归案。
3．太和县国税局情况说明，证实太和柯润戈、金阳公司已申报进项税抵扣。
4.太和柯润戈服装有限公司进项税转出情况说明，证实该公司从阳新县恒鑫公司取得的增值税专用发票28份，由于复函属于异常业务，转出进项税额475533.50元。
5.太和金阳服装有限公司情况说明，证实2012年该公司从阳新县恒鑫公司取得增值税专用发票38份，进项税额644511.02元，已经认证并进行抵扣。2014年6月公司将进项税额644511.02进行了转出。
6.阳新县恒鑫公司登记注册资料，证实该公司于2012年6月18日成立，公司法人韩某，股东韩某、孙某，注册资金50万元。
7.阳新县国税局兴国分局关于阳新县恒鑫公司情况说明，证实阳新县恒鑫公司2012年6月登记，2013年1月14日办理税务登记注销手续，2012年12月20日兴国分局对该公司进行了税收清算。
8.沙洋县国家税务局的证明，证实沙洋县百红服饰有限公司取得阳新县鑫达公司的增值税专用发票，共39份，金额3898992.11元，税额662828.69元，已申报抵扣增值税进项税金。
9.阳新县鑫达公司工商登记资料，证实阳新县鑫达公司于2012年9月4日成立，公司法人梅某，注册资金50万元。
10.湖北省非税收入一般缴款书，证实张某退赃50万元。
11.铜陵市铜官山区国税局的情况说明，证实2012年9月铜陵康南服饰有限责任公司已认证申报抵扣15份增值税专用发票，金额1498632.48元，税额254768元。
12.魏县国家税务局证明，证实邯郸市锦盛纺织有限公司未认证8份专用发票。
13.莲花县国家税务局税务处理决定书，证实孙某借用萍乡市康定毛织厂经营业务，进项发票22份，系伪造的虚假发票，开具增值税专用发票87份，金额8571607元，税额1457172.47元。
14.安徽省界首市公安局城东派出所出具的情况说明，证实公安民警在抓捕张某过程中，没有听人说带张某投案自首的有关情况，后在询问过程中，张某也没有提出有关主动投案的情节。
（二）证人证言
1.证人王某证实，我朋友詹总在江西万安办了一家锦轩服装公司，我没参与。我和孙某都在界首市云龙机械厂工作，我们一起吃饭时孙某认识詹总，孙某说在湖北办了纺织厂，他和詹总谈业务，后来孙某给我一个顺丰快递的袋子交给詹总，我不知道里面是什么，去年湖北警方找我，我问孙某才知道是10张增值税专用发票。詹总用过我身份证办理网银。
2.证人陈某证实，我是南通菲尔德卫生防护用品有限公司的法人，公司有让人开具增值税专用发票抵扣，因为有的购进平时没有发票可以抵扣。没有购进阳新县恒鑫公司的货物而让阳新县恒鑫公司开了票，手续费按7%-8%支付，开具了12份增值税专用发票，手续费给厂长桂萍去支付恒鑫公司的。
3.证人张某甲证实，我是溧阳市戈平野营服饰有限责任公司会计，法人是肖某丁，其公司账上接受阳新县恒鑫公司的价税584060元交易，开具了5份增值税专用发票，但账上没有入库单、运输发票等。
4.证人李某甲证实，我是湖北航天信息技术有限公司黄石分公司的技术员，专门安装增值税专用发票软件，要先通过税务机关，再跟公司联系安装。2011年6、7月份，冯某甲联系我说上门安装系统，经税务机关同意后安装，阳新县恒鑫、鑫达公司安装时间间隔不超过一个月。阳新县鑫达公司安装地点在三医院旁边一栋楼房的一楼，冯某甲、罗某和我三人在场；阳新县恒鑫公司安装地点在冯某甲家里，还是只有我们三人。费用是冯某甲支付的。
5.证人王某甲证实，我不认识朱某，不知道太和公司跟阳新县恒鑫公司有没有业务往来。
6．证人冯某甲证实，2012年6月，我在胡某甲的会计事务所遇见孙某办理注册资本验资，8月孙某请我兼职阳新县恒鑫公司会计，每月工资1000元，做了三个月公司注销，从来没见过法人韩某。孙某说阳新县恒鑫公司是姚老板让他在阳新县成立办理业务的，工资是孙某给我的，没有发现阳新县恒鑫公司有生产经营场所和工人，财务凭证是孙某提供的，我按他提供的资料申报进项税抵扣，出纳是孙某，进项都是棉花，跟孙某在一起有一个姓姚的和一个姓王的。
7.证人韩某证实，我不知道阳新县恒鑫公司，我于2012年将身份证借给罗某办劳动保险，工商注册资料上都不是我的签字，不认识孙某。
8.证人卢某证实，我和张某是夫妻关系，我没有在界首市农行金鑫分理处开办账户，不知道太和金阳、柯润戈公司，我认识姚某己，没见过孙某。除我爱人拿我身份证外没有任何人拿我身份证。
9.证人梅某证实，2012年9月，我在申报纳税大厅遇见张某说需请会计，还有一个姓孙的人，说好每月1500元工资，张总让我把身份证复印件给他，给了我1500元。过了一段时间张总和孙总让我一起去工行五马坊支行办理阳新县鑫达公司的开户，银行让我签的字，之后我们一起去了财政局广信会计事务所办理了验资手续，我也签了字。孙总、张总说他们是安徽人在阳新开公司需要帮忙，我就说能帮就帮。后来发现我是阳新县鑫达公司的法人，我就找了罗某，让他通知张总、孙总来阳新把公司停了。后来税务机关把公司票停了。阳新县鑫达公司没有发现有仓库、车间、加工设备。两次一共支付我工资3000元，第一次是张总、孙总一起支付的，第二次是孙总支付的。
10.证人朱某甲证实，我是张总、孙总请我当阳新县鑫达公司会计，给河南平舆宇鸿纺织有限公司开具三份增值税专用发票，他们没有提供运输发票、购销合同等，我提出质疑，第二个月我对他们说许多手续不合规定，不能这么操作，前后做了两个月就没有找我了。另证实他们一是无生产加工场所，二是进项无货款支付银行往来，三是无生产加工成本费用凭证，充分说明该企业不正常，是套用农产品进项抵扣政策对外虚开增值税专用发票获取利益。
11．证人罗某证实，我是兴国分局税收管理员兼司机，鑫达公司自2012年9月份成立以来是我管理的，法人梅某，会计朱某甲，办公场所是租赁的，我去公司时只看到张某。张让我帮他找会计，是在办理税务登记证之前来大厅咨询时，我帮他请了梅某给公司做会计。该公司实际只经营两个月。
12.证人胡某甲证实，我所于2012年9月4日办理了阳新县鑫达公司的验资事宜，是梅某和一个外地人到我所办理的，验资报告是梅某一个人存入工行50万元。梅某介绍那个外地人是他的合作伙伴，办好后是梅某来取的。
13.证人王某乙证实，我于2012年2、3月至2013年2、3月在沙洋县百红服饰有限公司上班，沙洋百红服饰有限公司接受了阳新县鑫达公司的增值税专用发票，是卢立新给我的。
14.证人王某丙证实，王某戊的银行卡、网银是界首市国税局杨晓光找他借去的。
15.证人罗某丙证实，我担任过万安锦轩公司的会计，是国税的郭某戊介绍我去的，我没见过法人张某戊，在接受恒鑫、鑫达公司的增值税专用发票进行进项抵扣时没有资金流、没有物流，理论上是虚开的。
16.证人杜某丙证实，我是铜陵泛美服饰有限公司的法人，之前是铜陵康南服饰公司的法人。康南服饰跟阳新县恒鑫公司没有业务往来，我公司是接受了阳新县恒鑫公司的增值税专用发票，也申报了进项抵扣。
17.证人李某丙证实，我是邯郸锦盛纺织有限公司法人，2012年9月份想与阳新县恒鑫公司做生意，当时阳新县恒鑫公司把货款120万元打入我公司，因为货物质量问题将120万元货款退给阳新县恒鑫公司。
18.证人杨某丙证实，我是莲花县恒鑫纺织品有限公司会计，是老板孙某雇请的，每月工资2000元，公司在哪没去过，法人吴某丙没见过。2013年8月，孙某让我在家开增值税专用发票，并提供了5份从天津市隆昌棉业有限公司购买皮棉的进项发票给我，由于金额太大，我挑了一份金额小的作进项抵扣税款。2013年9月，孙某又到莲花县来找我开票，并提供了1份从山东禹城银龙棉业公司购买皮棉的进项发票，增值税专用发票给孙某带走了，两次一共开了50份销项增值税专用发票，销售金额498705.99元，税收金额84780.05元，购货方阜阳市海涵纺织品有限公司和阜阳市兴城纺织品销售公司，2份已作进项抵扣的购买皮棉发票金额是552669.60元，税额63581.46元，按票面13%抵扣税款71847.05元，实际交了10006.47元税款。公司购货没有签订合同，孙某提供空白合同让我填，我没有填，孙某没有提供往来结算单据，我没有见过公司购进原材料和销售的产品。
19.证人刘某丙证实，2013年6月份，孙某让我们帮忙办理公司营业执照、税务登记证和记账，要以吴某丙名义办理证照，我说让吴某丙本人来，后来孙某带吴某丙来了，吴某丙只是出了下面，实际上是孙某说了算。后帮孙某办理了莲花县恒鑫纺织品有限公司营业执照、税务登记证，公司指派杨某丙帮孙某公司记账，支付了一个月工资。
20.证人吴某丙证实，我表侄孙某用我的身份证在江西省莲花县开办了公司，公司经营我没参与，工资一个月3000元，但一分钱都没给我。
21．证人沈某丙证实，我是天津市隆昌棉业有限公司经理，公司和莲花县恒鑫纺织品有限公司没有业务往来，没有销售过皮棉给恒鑫公司，没有资金往来，不认识孙某和吴某丙。
22.证人韩某丙证实，阜阳市海涵纺织品有限公司是2012年5月13日注册成立，法人是我老婆韩丽萍，跟莲花恒鑫公司没有货物交易，开出的25份增值税专用发票是孙某向我公司开具的，吴某跟我公司没关系，也没有让我们公司接受税票。
23.证人金某丙证实，阜阳金鼎丝绸制衣有限公司跟萍乡市康定毛织厂没有业务往来，开具的增值税专用发票是业务经理马某丙联系的，有10份发票，是李某丙介绍孙某开给我们公司的，按7%比例给付孙某手续费。税额167820.50元已经抵扣。
24.证人施某丙证实，我安排安徽鼎鑫纺织品公司的张旭阳找李某丙买了7份增值税专用发票，按开票额7%支付手续费，接受单位是界首市凯瑞服装公司。
25.证人李某丁证实，孙某打电话给我们良坊镇负责协助财税工作的司法所长颜某丁，想以萍乡市康定毛织厂名义开具增值税专用发票，因我们镇要完成税收任务，我和妻子杨某丙、颜某丁和孙某见了面，孙某说进项发票他们提供，再以萍乡市康定毛织厂的名义开具增值税专用发票，他们交3个点税收。孙某拿了一些农产品发票给我们，说用作进项抵扣，杨某丙帮孙某以萍乡市康定毛织厂名义开了增值税专用发票，孙没有对萍乡市康定毛织厂开展过加工业务。
26．证人吴某证实，孙某约我合伙开公司，让我找了法人吴某丙。之后我跟孙某一起到江西找李镇长谈如何操作康定毛织厂开增值税专用发票。对外开增值税专用发票给我女婿王帅，王帅在深圳公司做业务员，按6%收取手续费，由我负责去收钱。孙某借用康定毛织厂名义为王帅公司开具了40份增值税专用发票，听王帅说支付了孙某30多万的手续费。恒鑫公司为阜阳海涵纺织品公司开具了25份增值税发票，是孙某让我联系韩某丙的。
27.证人谷某戊证实，2014年6月初的一天上午，张某找到我并对我讲，“他在湖北那边因虚开增值税专用发票被网上通缉了”，要求我陪同其一起去安徽省界首市投案自首，后我向驻村镇干部李某戊当面汇报了此事。当时因临近十二点，我和张某、李某戊等人在安徽省界首市斗鸡汤馆吃饭时，张某被界首市城东派出所民警抓获，张某在被抓获时及带至派出所的过程中都没有人向派出所民警讲明是来投案自首和准备投案自首的。
28.证人李某戊证实，2014年6月的一天，我来到沈丘县刘湾镇刘湾行政村副书记谷某戊家联系工作，谷某戊见到我后对我讲张某找他商量投案自首的事，并让我等一下。他们大约谈了二十分钟，谷某戊出来与我谈了工作方面的事，我就离开了。后张某被安徽界首警方抓获时我也在场。谷某戊告诉我张某找他商量去投案自首和张某被抓获时不是同一天。
（三）被告人的供述与辩解
1.被告人孙某供述，我于2012年6月在阳新注册成立了阳新县恒鑫公司，2012年9月注册成立了阳新县鑫达公司，对外虚开增值税专用发票，2013年8月在江西省莲花县注册成立了莲花县恒鑫纺织品有限公司，对外虚开增值税专用发票。
具体过程是2012年5月，姚某打电话问我有没有国税局熟人，我通过阳新县储备库负责人张建设知道了国税局局长胡某己并告诉了姚某，姚某让我告诉胡某己想在阳新县办服装加工厂，我让张建设跟胡某己打了电话，之后我找胡某己说想办厂，胡某己让我同姚某一起来谈，后我和姚某、张某一起来到阳新县国税局胡某己办公室，罗某也在场，具体是姚某和胡某己谈，之后一起吃的饭。晚上姚某说胡局长是你联系的比较熟，他和张某先回去，费用算他的，并让我找胡某己在当地找个法人。第二天，我们三人又去胡某己办公室谈了一下场所、营业执照的事。胡某己安排去宝润丰服装厂租场地，在宝润丰公司老总王某己打印好的租赁合同上签了字，然后拿韩某的身份证去会计事务所办理验资，是罗某联系的会计事务所。营业执照、税务登记证都是罗某办的。阳新县鑫达公司是2012年9月成立的，法人代表梅某，是罗某找的，验资都是罗某帮忙的，会计是朱某甲。阳新县恒鑫公司会计冯某甲是胡某己帮忙请的，法人代表是韩某。阳新县恒鑫公司合伙人是姚某、张某、胡某己，阳新县鑫达公司合伙人是姚某、张某、胡某己、罗某。我受姚某委托负责阳新县恒鑫公司、阳新县鑫达公司并协调胡某己和姚某之间的关系，把每个月胡某己、罗某应该分配的钱打入我个人农行账户上，由我提取现金支付给胡某己、罗某。再就是安排我去找冯某甲开具增值税专用发票。我和张某一起去开好增值税专用发票由张某带回去交给姚某。姚某安排我到阳新办营业执照，费用由他支付，工作运作好后给我买了块手表和衣服，每个月开支2-3万元费用。
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