江苏省扬州市江都区人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏1012刑初360号
公诉机关江苏省扬州市江都区人民检察院。
被告人廖士强，男，1987年2月11日出生于河北省鸡泽县，汉族，初中文化，个体经营，住河北省鸡泽县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月17日被取保候审。
被告人王金龙，男，1969年3月15日出生于河北省邯郸市邯山区，汉族，小学文化，个体经营，住河北省邯郸市邯山区，户籍所在地河北省永年县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月17日被取保候审。
被告人黎裕能，男，1978年12月25日出生于广东省东莞市，汉族，中专文化，个体经营，住广东省东莞市，户籍所在地广东省东莞市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月7日被刑事拘留，同月23日被取保候审。
被告单位广州市盛图服装有限公司（以下简称“广州盛图公司”），组织机构代码69152842-8，住所地广东省广州市增城区新塘镇东华村渔岭山自编58号1-4楼，法定代表人杨某2，该公司职工。
被告人梁细坤，男，1975年7月11日出生于广东省广州市增城区，汉族，初中文化，广州盛图公司实际经营人，住广东省广州市增城区，户籍所在地广东省广州市增城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年2月21日被取保候审。
被告人黄国荣，男，1974年8月24日出生于广东省广州市增城区，中国香港居民，汉族，初中文化，广州顺辉纺织有限公司驾驶员，住广东省广州市增城区，户籍所在地中国香港九龙观塘。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月14日被取保候审。
被告人黄绮桃，女，1977年4月7日出生于广东省广州市增城区，汉族，大专文化，原广州市铭禧纺织品有限公司（已注销，以下简称“广州铭禧公司”）财务负责人，住广东省广州市增城区，户籍所在地广东省深圳市宝安区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月3日被刑事拘留，同月15日被取保候审。
江苏省扬州市江都区人民检察院以扬江检诉刑诉（2017）343号起诉书指控被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月20日向本院提起公诉。2017年9月19日，扬州市江都区人民检察院因需要补充证据，建议我院延期审理，我院对本案延期审理。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。江苏省扬州市江都区人民检察院指派检察员邹庆庆出庭支持公诉，被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司法定代表人杨某2及其被告人梁细坤到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省扬州市江都区人民检察院指控，2015年2月5日，王某2、王某3（均已起诉）共同在江苏省扬州市信息服务产业基地内8号楼1层注册成立扬州布雅达纺织有限公司（以下简称“扬州布雅达公司”），专门从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。2015年3月26日、2015年7月24日，被告人梁细坤经被告人黎裕能、王金龙、廖士强以及杨某1（另案处理）介绍，让扬州布雅达公司为其实际经营的广州盛图公司虚开增值税专用发票19份，价税合计人民币（下同）2067050元，税款合计300340.61元，上述税款均已被抵扣。2015年3月27日，被告人黄绮桃经被告人黄国荣、王金龙、廖士强以及杨某1介绍，让扬州布雅达公司为其实际经营的原广州铭禧公司虚开增值税专用发票8份，价税合计880000.8元，税款合计127863.36元，上述税款均已被抵扣。案发后，被告人廖士强、王金龙、黄国荣、梁细坤主动投案后如实供述了犯罪事实。被告人黄绮桃按照公安机关指示规劝被告人黄国荣到公安机关投案。
公诉机关认为，被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人廖士强、王金龙、黄国荣、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤系自首，可以从轻处罚。被告人黎裕能、黄绮桃系坦白，可以从轻处罚。被告人黄绮桃规劝被告人黄国荣到公安机关投案，具有立功表现，可以从轻处罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一、三款、第六十八条的规定进行判处。公诉机关当庭提供了被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、梁细坤的供述、证人王某1、丁某、杨某2、杨某3、田某1、田某2、张某、曾某、杨某1、王某2、王某3等人的证词以及相关书证等证据。
庭审中，被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司法定代表人杨某2及其被告人梁细坤均未提出辩解。
经审理查明：
1、2015年3月26日，被告人梁细坤经被告人黎裕能、王金龙、廖士强以及杨某1介绍，让扬州布雅达公司为其实际经营的广州盛图公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1100000元，税款合计159829.1元，上述税款均已被抵扣。
2、2015年7月24日，被告人梁细坤经被告人黎裕能、王金龙、廖士强以及杨某1介绍，让扬州布雅达公司为其实际经营的广州盛图公司虚开增值税专用发票9份，价税合计967050元，税款合计140511.51元，上述税款均已被抵扣。
3、2015年3月27日，被告人黄绮桃经被告人黄国荣、王金龙、廖士强以及杨某1介绍，让扬州布雅达公司为其实际经营的原广州铭禧公司虚开增值税专用发票8份，价税合计880000.8元，税款合计127863.36元，上述税款均已被抵扣。
综上，被告人廖士强介绍他人虚开增值税专用发票27份，骗取国家税款428203.97元，非法获利3000元，案发后退出非法所得3000元；被告人王金龙介绍他人虚开增值税专用发票27份，骗取国家税款428203.97元，非法获利17000元，案发后退出非法所得17000元；被告人黎裕能介绍他人虚开增值税专用发票19份，骗取国家税款300340.61元，非法获利20000元，案发后退出非法所得20000元；被告单位广州盛图公司、被告人梁细坤让他人为自己虚开增值税专用发票19份，骗取国家税款300340.61元，案发后退出税款300340.61元；被告人黄国荣介绍他人虚开增值税专用发票8份，骗取国家税款127863.36元，非法获利5200元，案发后退出非法所得5200元；被告人黄绮桃让他人为自己虚开增值税专用发票8份，骗取国家税款127863.36元，案发后退出税款127863.36元。
案发后，被告人廖士强、王金龙、黄国荣、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤主动投案，并在归案后如实交代犯罪事实。案发后，被告人黄绮桃规劝被告人黄国荣到公安机关投案自首。
上述事实，被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司法定代表人杨某2及其被告人梁细坤在开庭审理过程中亦无异议，并有公诉机关当庭提供的书证虚开增值税专用发票一览表、虚开的增值税专用发票复印件、申报抵扣情况、资金回流情况、银行账目、被告单位广州市盛图公司以及扬州布雅达公司、广州铭禧公司的工商登记资料等；证人王某1、丁某、杨某2、杨某3、田某1、田某2、张某、曾某、杨某1、王某2、王某3的证词；被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、梁细坤供述；扬州市江都区公安局制作的辨认笔录、扣押物品清单；扬州市江都区公安局出具的户籍证明、抓获经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司介绍他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人梁细坤作为单位的直接负责的主管人员，其行为亦已构成虚开增值税专用发票罪。被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司及其被告人梁细坤分别伙同王某2、王某3等人共同虚开增值税专用发票，系共同犯罪，其中，被告人黄绮桃、被告单位广州盛图公司及其被告人梁细坤在共同犯罪中所起作用较大，系主犯；被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣在共同犯罪中所起作用较小，系从犯，均依法予以从轻处罚。被告人廖士强、王金龙、黄国荣、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤具有自首情节；被告人黎裕能、黄绮桃具有坦白情节，均依法予以从轻处罚。被告人黄绮桃规劝被告人黄国荣投案自首，具有立功表现，依法予以从轻处罚。鉴于被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤具有悔罪表现，且在案发后退出骗取的税款以及退出非法所得，故酌情对其从轻处罚，可依法对上述被告人适用缓刑，并给予相应的考验期限。公诉机关指控被告人廖士强、王金龙、黎裕能、黄国荣、黄绮桃、被告单位广州盛图公司及被告人梁细坤犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，以自首、坦白、立功提请从轻处罚的理由成立，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第六十八条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告人廖士强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币六万元，非法所得人民币三千元予以追缴，上缴国库。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金人民币二万元由保证金冲抵，罚金人民币一万七千元由公安机关执行，非法所得人民币三千元已由公安机关执行，罚金余款人民币二万三千元已缴纳。）
二、被告人王金龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币六万元，非法所得人民币一万七千元予以追缴，上缴国库。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金、非法所得均由公安机关执行）
三、被告单位广州盛图公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元，赃款人民币三十万零三百四十元六角一分予以追缴。
（罚金人民币五万元由保证金冲抵，赃款人民币三十万元已由公安机关执行，赃款余款人民币三百四十元六角一分已缴纳。）
四、被告人梁细坤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
五、被告人黎裕能犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元，非法所得人民币二万元予以追缴，上缴国库。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金人民币五万元已由公安机关执行，非法所得人民币二万元由保证金冲抵。）
六、被告人黄绮桃犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，赃款人民币十二万七千八百六十三元三角六分予以追缴。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。赃款人民币十二万七千元已由公安机关执行，赃款余款人民币八百六十三元三角六分已缴纳。）
七、被告人黄国荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币四万元，非法所得人民币五千二百元予以追缴，上缴国库。
(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金、非法所得、均已由公安机关执行。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本八份。
审 判 长 徐旭东
人民陪审员 石 琴
人民陪审员 濮建军
二〇一七年十二月二十日
书 记 员 刘 莉
文书附页：
(2017)苏1012刑初360号案件所适用的法条：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
《中华人民共和国刑法》第二十五条【共同犯罪】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
《中华人民共和国刑法》第二十六条【主犯】组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
《中华人民共和国刑法》第二十七条【从犯】在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
《中华人民共和国刑法》第六十七条【自首、坦白认罪】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
《中华人民共和国刑法》第六十八条【立功】犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。
《中华人民共和国刑法》第六十四条【赃款追缴】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《中华人民共和国刑法》第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
《中华人民共和国刑法》第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
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