山西省黎城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）晋0426刑初62号
公诉机关黎城县人民检察院。
被告人王志全，男，1954年10月10日出生，汉族，小学肄业，务农，2016年9月15日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被河北省鸡泽县警方抓获，并于当日至同年9月20日临时羁押于鸡泽县看守所。同年9月20日被黎城县公安局刑事拘留，同年10月25日被逮捕。现羁押于黎城县看守所。
辩护人张双梁，山西天烨律师事务所律师。
辩护人徐海滨，河北新择律师事务所律师。
被告人常力军，男，1975年10月17日出生，汉族，大学本科，中共党员，黎城县团委科员。2016年8月15日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被黎城县公安局取保候审。2017年7月10日被本院决定取保候审。
辩护人段剑杰，山西三晋（长治）律师事务所律师。
被告人ＸＸ，男，1986年8月1日出生，汉族，初中肄业，务农。2016年9月28日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被黎城县公安局取保候审。2017年7月10日被本院决定取保候审。
辩护人樊新强，河北鼎合律师事务所律师。
被告人王宁波，男，1990年2月24日出生，汉族，初中文化，务农。2016年9月28日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被黎城县公安局取保候审。2017年7月10日被本院决定取保候审。
辩护人董自华，河北鼎合律师事务所律师。
黎城县人民检察院以黎检公诉刑诉（2017）58号起诉书指控被告人王志全、常力军、ＸＸ、王宁波犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。黎城县人民检察院指派检察员李建军、李宁出庭支持公诉，被告人王志全及其辩护人张双梁、徐海滨，被告人常力军及其辩护人段剑杰，被告人ＸＸ及其辩护人樊新强，被告人王宁波及其辩护人董自华到庭参加了诉讼，本案现已审理终结。
黎城县人民检察院指控，2014年11月5日，被告人王志全、常力军、ＸＸ、王宁波四人合谋成立了黎城县宏发生物炭业有限公司（以下简称宏发公司）。2015年7月20日，四人在该公司与河南省宜阳县的宜阳昊强矿产品有限公司（以下简称昊强公司）没有实际货物交易的情况下，为宜阳昊强矿产品有限公司虚开增值税发票20份，开票金额1995330.6元，税额339206元。2016年9月27日被告人ＸＸ、王宁波主动投案。案发后黎城县宏发生物炭业有限公司补缴了全部税款。
公诉机关为证明上述事实，提供了下列证据：受案登记表、黎城县国税局调查报告、增值税专用发票复印件等书证；证人王某某、申某某、李某某等人的证言；勘查笔录；四被告人的供述与辩解等。
公诉机关认为，被告人王志全、常力军、ＸＸ、王宁波在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究四被告人的刑事责任。
四被告人对起诉书指控的犯罪事实均无异议。
被告人王志全的辩护人辩护意见是，对起诉书指控的罪名不持异议，被告人具有以下法定、酌定从轻或减轻处罚的情节：1、被告人王志全应属从犯。公司的登记、成立、法定代表人、会计的安排全是第二被告人运作。公司股东投资比例第二被告人占50%，其余三个人（包括被告人）占50%，利润也是按此比例分配。公司的公章、财务章、领取的增值税专用发票也是由第二被告人控制。可以说明第二被告人就是公司的组织者、领导者、管理者、决策者，同时第二被告人参与了虚开增值税专用发票全过程，虽说被告人联系、介绍、参与了本案虚开增值税专用发票构成犯罪，但是在第二被告人组织、领导下进行的，应属从犯。2、被告人王志全、ＸＸ、王宁波案发后补交了全部税款，没有给国家造成财产损失。3、被告人认罪态度好，有悔罪表现。4、被告人系初犯、偶犯，年龄已达60多岁。综上，希望对被告人判处缓刑。
被告人常力军的辩护人辩护意见是，1、指控有罪的证据不足，罪名依法不能成立。本案认定常力军构成犯罪的主要证据是其余三被告人的供述，而三被告人的供述与辩解形成的时间全部为常力军家属多次找其三人，最终三人与常力军关系恶化之后所作的，因此三被告人的供述在证明力上大打折扣。同时三被告人之间存在串供的可能，第一被告人王志全供述与辩解前后不一，反复的原因说不清，而常力军的供述自始至终保持一致，故无法排除合理的怀疑。2、常力军主观上不具有虚开增值税专用发票的故意，其只是帮助他们，没有获得收益，只是跑动垫付的资金，不具有骗取税款的目的，故常力军不构成该罪。3、国税局督办期间常力军多次找三被告人，并且已经向公安机关报案。综上，公诉机关指控的常力军涉嫌虚开增值税专用发票罪证据不足，应宣告被告人常力军无罪。
被告人ＸＸ的辩护人辩护意见是，对公诉机关指控的罪名没有异议。关于量刑部分发表如下辩护意见：1、被告人ＸＸ在整个犯罪中起次要或者辅助作用，属于从犯，主观恶性较小，应当从轻、减轻或者免除处罚。2、具有自首情节，属法定可以从轻或减轻处罚的情节。3、并没有从中获得任何好处，没有犯罪所得。且与同案被告人王志全、王宁波已经全部向税务机关补缴税款，弥补了国家的税款损失，应依法酌情从轻处罚。4、当庭自愿认罪，悔罪态度较好。5、属于初犯、偶犯，人身危险性较小，综上，希望对被告人ＸＸ从轻、减轻处罚，并建议对其适用缓刑。
被告人王宁波的辩护人辩护意见是，对公诉机关指控的罪名不持异议。关于量刑部分发表如下辩护意见：1、被告人王宁波构成自首。2、在共同犯罪中系从犯。3、当庭自愿认罪、悔罪。4、积极主动补交了全部税款，挽回了损失。5、无犯罪前科、系初犯，应酌情从轻处罚。综上，希望对被告人王宁波减轻或免除处罚。
经审理查明，被告人ＸＸ和王宁波与被告人常力军系亲戚关系。2014年7、8月份的时候，王志全知道ＸＸ和王宁波在黎城有亲戚，便向二人提出想在黎城县设立一家生产木炭的企业，主要是想通过虚开增值税专用发票出售赚钱，ＸＸ和王宁波将此情况告诉给了常力军，常力军说可以办企业。同年11月5日，四被告人合谋成立了宏发公司。2015年7月20日，四人在该公司与河南省宜阳县的昊强公司没有实际货物交易的情况下，为昊强公司虚开增值税发票20份，开票金额1995330.6元，税额339206元。2016年9月27日，被告人ＸＸ、王宁波主动向公安机关投案，如实供述了自己的犯罪事实。案发后，宏发公司补缴了全部税款。
另查明，被告人王志全、ＸＸ、王宁波虚开增值税专用发票各获取违法所得款7000元，被告人常力军获取违法所得款25700元。
公诉机关提供了下列证据材料：
1、受案登记表，可以证明案件的来源；
2、抓获经过和到案经过，可以证明被告人王志全被抓获归案，被告人ＸＸ、王宁波系投案自首；
3、常住人口基本信息可以证明四被告人都已达到完全刑事责任年龄，具备完全刑事责任能力；
4、河北省鸡泽县看守所出具的证明材料，可以证明被告人王志全于2016年9月15日因涉嫌虚开增值税发票罪在该所羁押，同年9月20日被黎城县公安局带走；
5、扣押决定书和清单，可以证明黎城县公安局依法对查获四被告人的涉案物品予以扣押；
6、前科劣迹调查表，可以证明四被告人均无违法犯罪前科记录；
7、调取证据通知书和调取清单及资料，可以证明黎城县公安局调取了宏发公司虚构出卖玉米芯的当事人的资料信息及出卖数量；
8、宜阳县国家税务局城区税务分局出具的情况说明，可以证明昊强公司属该分局管辖的企业，因无法找到该户的纳税人，2016年4月22日被转为非正常户，现在仍无法联系到该纳税人；
9、昊强公司移交清单，可以证明2015年7月，昊强公司收受宏发公司开具的增值税专用发票20份，价税合计2334536.80元，其中税额339206.2元。上述增值税专用发票已向宜阳县国家税务局抵扣；
10、工商协查通知书及资料，可以证明昊强公司设立的有关情况；
11、河南省尉氏县人民法院刑事判决书，可以证明师某某因虚开增值税专用发票罪被该院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金十万元；
12、增值税专用发票复印件，可以证明宏发公司开出的普通发票和增值税专用发票具体情况；
13、银行凭证，可以证明被告人与本案有关的银行账目来往明细；
14、税收缴款书，可以证明2016年10月17日，宏发公司向黎城县国家税务局补缴了虚开的税款；
15、证人杨某某、付某某、李某某、刘某某的证言，可以证明宏发公司没有实际生产的情况；
16、代理记账协议及有关代理记账的事项，可以证明宏发公司与黎城县隆鑫会计服务公司签订了代理记账及记账事项；
17、辩认笔录，可以证明经申某某、王某某辩认，不能辩认出ＸＸ。经李某某辩认，能辩认出ＸＸ，不能辩认出王宁波。经付某某辩认，不能辩认出ＸＸ和王宁波。经常力军辩认，能辩认出王宁波、ＸＸ、王某1。经付某1辩认，不能辩认出王宁波、ＸＸ；经王志全辩认，不能辩认出师某某；
18、现场勘查笔录及照片，可以证明2016年11月7日，黎城县公安局民警对宏发公司进行现场勘查，发现该公司只进行过试生产，没有实际生产；
19、出售玉米芯人员信息，可以证明李某1、张某某等人证实均不知道宏发公司，没有向这家公司出售过玉米芯，也不认识常力军，出售发票内容是假的；
20、证人王某1的证言
（1）2016年6月2日的证言，可以证明2015年夏天的一天，父亲王志全安排其和ＸＸ一起到黎城拿点东西，路上ＸＸ对其说是要去拿增值税专用发票。到黎城后ＸＸ联系了常力军，到了县城的一座大桥边上的一家会计公司，ＸＸ让其去拿票，他在外面等。常力军让一名妇女在打印增值税专用发票。增值税发票印好后，常力军在票上盖了章给了其。上车走时常力军让其早点将票钱给他打过去。其回来把票给了父亲，不清楚具体有多少张。后父亲让其和ＸＸ去黎城交税，父亲往其的一张农行卡（6228481728193076879）上转了六千元钱，到黎城后，其取出钱给了ＸＸ，ＸＸ也取出一些都给了常力军。其不了解宏发公司的具体经营和管理情况；
（2）2016年9月30日的证言，可以证明其和ＸＸ到黎城那家会计公司的时候，常力军问其怎么开增值税专用发票，其不懂，他让其给父亲王志全打了电话，拨通电话后就给了那个女会计，他们两个人沟通一番把票开好了，常力军在发票上盖了章。其不知道卖增值税专用发票的钱是否转到了其的银行卡上。
21、证人师某某的证言，可以证明其没有接受过别人虚开的增值税专用发票，不认识王志全，与宏发公司没有关系；
22、证人王某某的证言，可以证明其担任黎城隆鑫会计服务有限公司的负责人。该公司为宏发公司代理记过账，两公司签有代理记账协议。代理记账协议的内容是一般的记账和报账，不包括开具收购票和增值税专用发票。在协议签订及履行过程中只和常力军接触过，他说公司是他的，国税局查时，才给其说他是帮亲戚的忙办公司。其曾要求他提供相关会计资料，他都说安排人正在准备，一直没有给提供。开具收购发票不是代理记账的范围，但为了维持客户，安排申某某为他开具，他通过邮件给申某某发送出售人名单、提供了收购收据，第二批常力军再次发送出售人名单，申某某给他开具收购发票后，要求他提供收购收据，但他没有提供。开具增值税专用发票不是代理记账协议内容，申某某为他开具后，要求提供开票依据，但他说依据在公司随后提供，至今也没有提供。他说是公司的实际所有人，其多次要求到公司实地察看，但他都以各种理由推脱了；
23、证人申某某的证言
（1）2016年5月12日的证言，可以证明其系黎城隆鑫会计服务有限公司的工作人员。该公司与宏发公司签订记账协议后，王某某提出去公司看一下，但常力军一直找借口推辞，平时公司所有的事务都是常力军一手操办。2015年7月份，常力军在黎城县国税局领购收购发票280份，领购增值税专用发票25份。收购票开具了262份，填开作废2份，开具增值税发票20份。王某某安排其给常力军开票，其让常力军提供收购玉米芯的收据和交货人的收款收据，常力军通过邮箱给其发送了邮件，只有名字和身份证号码和单价，其说这些不行，后来常力军给其提供了收据，常力军提供了出售人名单，交货人的收据至今没有给其。2015年7月20日下午，常力军和另外两个男子来单位让给开增值税专用发票，并说随后提供相关会计资料。有个男的拨通一个电话，对方在电话里指导其开具20份增值税专用发票，开票金额合计1995330.6元，销项税额339206元。其要求常力军提供双方购货合同、出库单、收款记录等，他说这些东西在公司放随后提供，后其多次索要至今没有给；
（2）2016年5月23日的证言，可以证明国税局开始调查宏发公司虚开增值税专用发票时，要求其将增值税专用发票、收购发票、收购收据提供到国税局，其和常力军拿上一些票据交到了国税局，工作人员要求复印增值税专用发票和收购发票，之后增值税专用发票、收购发票、收购收据的原件常力军都拿走了。
24、证人杨某某的证言，可以证明2015年5月份的一天，常力军说他和妻子都是公务员不能开公司，想用其的身份证注册一个公司，其就把身份证复印件给了常力军，后来公司注册的具体过程都是常力军一手操办的，其没有参与过。虽然其系宏发公司法定代表人，但没有参与公司的进货、生产、销售，只是在同年6月左右，常力军叫其去黎城县国税局业务大厅在几份文件上签过字，具体是什么文件常力军没让其看。其从来没有去过公司，具体在什么地方也不知道，同年秋天常力军才给其说公司的地点在黎城县西仵乡，公司的事情其一概不知；
25、证人霍某某的证言
（1）2016年5月26日的证言，可以证明其与常力军系夫妻关系。2015年下半年国税局调查时，其才从常力军处知道宏发公司的存在，其没有向常力军提供过收购玉米芯人员的信息，不知道他是怎么有的；
（2）2016年5月27日的证言，可以证明其曾将在单位掌握的人员信息用U盘拷贝带回家，没有向常力军、ＸＸ、王宁波提供过人员信息，常力军跟其说王宁波曾打开过其的U盘，其怀疑是王宁波盗用了信息，常力军否认盗用其U盘的信息，并且告诉其王宁波见过这些信息。U盘后来丢了。
26、证人李某某、付某某、付某1的证言，可以证明三人均与常力军系同村人。在常力军的带领下去过一次宏发公司，学习并进行过半天试生产，之后没再去过。公司确实存在办公场所和原材料；
27、证人窦某某的证言，可以证明2015年的一天，其接到王志全的电话，咨询如何算账、记账，其告诉他按正常方法记账算账，他并没有问其如何开增值税专用发票；
28、证人王某2的证言，可以证明其不知道昊强公司，只去过一次河南省洛阳市宜阳县。马某某的朋友用其和郑某某的身份证办了一个公司。其不知道办的什么业务。《宜阳昊强矿产有限公司登记备案申请书》是其签的字。是马某某和他朋友让其签的。其没有参与过经营，不知道宏发公司；
29、证人郑某某的证言，可以证明其没有办过公司。2015年5月份老板王某2用了一下其的身份证，说一个朋友要开公司，需要六七个人的身份证，是马某某的那个朋友注册的公司。昊强公司工商资料上的字是其签的；
30、证人马某某的证言，可以证明2015年4、5月份，其告诉王某2说一个朋友李某2办厂子用他的身份证。李某2让王某2和老郑在办厂子的资料上签了个字；
31、证人王某3的证言，可以证明其用自己的身份证为昊强公司在工商银行办过业务，并签过字，但什么业务不清楚；
32、证人胡某某的证言，可以证明其没有向昊强公司和宜阳焦源煤炭有限公司出租过房子；
33、证人张某1的证言，可以证明其借过胡某某的房产证，目的是一个外地人要租房，但最后没有租；
34、证人刘某1的证言，可以证明宏发公司没有正式生产过，其说不清到底是常力军还是河北的人雇其的；
35、证人杨某1的证言，可以证明常力军让其侄女负责每月给他报税，时间从2014年冬天至2015年春天，这期间公司就没有业务，报的都是空表，5月份的表是6月给他报的，5月份没有业务。公司生产经营的资料也没有提供过；
36、证人何某某、陈某某的证言，可以证明二人系黎城县国税局工作人员。常力军没有向该局交过收购玉米芯的收据。在调查时常力军说宏发公司生产、销售过，但经调查后发现没有生产，常力军说公司是其河北亲戚办的；
37、被告人王志全的供述与辩解
（1）2016年6月1日的供述与辩解，可以证明宏发公司是由其、ＸＸ、王宁波共同出资设立的，常力军负责跑手续。其是做木炭生意的，走的量比较大，但是没有发票，其想设立一家公司能开发票。其就将其的构想和ＸＸ、王宁波说了一下。初步达成一致，就找到了常力军看看能不能在黎城县办一家生产木炭的企业。2014年秋天，其和ＸＸ、王宁波就一起到黎城县找常力军，他说可以成立这个企业，四个人经过面谈之后基本确立了要成立一个公司，其和ＸＸ、王宁波负责出机器、原料，常力军负责租赁厂房、工人的工资、水电费、跑手续。公司的收益常力军占50%，其和王宁波和ＸＸ平分剩下的50%。协商后其和王宁波、ＸＸ就赶紧筹钱购买设备、原料。常力军在黎城县先找了场地。王宁波和ＸＸ给常力军汇了钱，让常力军租了场地。常力军在黎城县跑了相关部门，将宏发公司注册下来。赢利是靠做木炭生意。但在销售时带增值税专用发票比不带增值税专用发票要高五十元。就是公司的利益。开票后多出来的钱作为公司的利润，四个人按比例分成。其和ＸＸ、王宁波三个人一共出了四万元，常力军可能出了三万元。公司需要开多少增值税专用发票，其根据业务来确定，再告诉常力军，常力军负责开增值税专用发票，ＸＸ和王宁波负责跑腿，有什么事情他们都干。2014年冬天，其和王宁波、ＸＸ都到了黎城，其还拉了购买的机器设备和生产材料，四人一起在租赁的场地安装了设备，常力军找了四个当地的工人，ＸＸ和王宁波教了工人怎样生产木炭，那天生产了一天，具体生产了多少其不知道，当天其就离开了。后来公司就没有实际生产过，也没有实际销售过。常力军在黎城有关系，可以办成一般纳税人，就到黎城设立了这家公司。常力军在黎城负责跑手续，就包括到税务局办手续、领购收购发票和增值税发票的事情，具体他怎样领到的其不清楚。2015年夏天的一天常力军给其打电话说领购到收购发票和增值税专用发票可以开票了。收购发票是常力军自己开的，开了多少，怎样开的，其不清楚。开增值税专用发票是其让常力军开的，其以短信的形式，将开发票的内容告诉了常力军，票面金额不到200万元，其安排ＸＸ、王宁波和儿子王某1去黎城取票，具体谁去了黎城其不知道，最后是王某1将票带回家给其的。
拿到增值税专用发票的第二天，其将票卖给了师某某，师某某往其的银行卡（卡号为6228481726027723666）打了五万五、六千元，具体数字记不清了。其和师某某是河北省南和县收购木炭时认识的，她问其能不能弄到增值税专用发票，如果能弄到，可以按票面金额的2.8%卖给她。后来常力军给其打电话说领到票了，其就给她打电话说有增值税专用发票可以开了。师某某就将需要票的数量、价格，以及开票需要的其他信息都通过短信的形式发给了其。其又将短信转发给了常力军，开上增值税专用发票后，其又亲自到河南省尉氏县将票给了师某某并收了款。至于这些票开给了哪家公司忘记了，其没有去过这家公司，也没有向这家公司销售过货物，宏发公司也没有向其销售过货物，宏发公司和这家公司间有没有购销合同其忘记了，但没有资金往来。
卖出票后常力军说交税费需要一万多元，其连税款带利润给了常力军37700元，钱汇到了常力军的卡上。剩下的钱分了。其和ＸＸ、王宁波三个人每人分了7000元。后来常力军说税款不够，其和ＸＸ、王宁波三个人筹了钱，打到其儿子的卡上，其记得是儿子通过网银转给常力军的，具体怎样交的税不清楚。在交税时儿子又汇给常力军五千多，具体数字记不清了。具体交了多少税款也记不清了。而因为这个事情主要靠常力军的关系，所以给他的分成比例比较高。其没有往宏发公司的账户里汇过钱，宏发公司的设立是常力军办的，法人肯定不是他，具体是谁其不清楚。宏发公司的会计是常力军找的，其不知道是谁也没见过。没有向常力军提供过开具收购发票的人员信息，开收购发票的事是常力军一手操办的。其也没有向他提供过收购收据及相关信息。常力军说税务局要检查场地、机器设备、原料，弄这些只是为了应付税务局的检查。购买的材料玉米芯是在河北省沙河市糠泉厂购买的，一共买了30吨每吨200元，共花了6000元，没有发票；
（2）2016年9月15日的供述与辩解，可以证明其不清楚宏发公司的情况。在2015年7月20日虚开增值税专用发票20份，价格合计190多万元；
（3）2016年9月19日的供述与辩解，可以证明2014年冬其在河北省南和县一个木炭厂认识了师某某，当时她就在那家木炭厂准备买发票的时候，问能不能在其当地注册一家公司，倒卖些增值税专用发票并且按票面金额的4%给其好处。然后其就联络王宁波、ＸＸ注册了宏发公司，注册好公司后，师某某告诉其要按时报税，以防国税局发现虚开增值税发票，师某某还强调，进项税票（指的是农产品收购发票）要比销项税票（增值税专用发票）金额上要分开点，其就把开收购发票的相关情况及价格告诉了王宁波，让王宁波告诉常力军，后来其又亲自去了黎城县给常力军说了如何开发票。之后师某某给其在鸡泽县农业银行的银行卡打了5000元定金，其把开票信息发到了王宁波的手机上，后来王宁波和ＸＸ叫其一起去黎城找常力军开增值税专用发票，后来他们就叫上其儿子王某1一起去开票，其拿上以后把增值税专用发票给了师某某，她分两次向其农行的银行卡转账，一次35000元，一次3万多元。除此之外还卖过一次票，也是通过师某某卖了100多万元增值税专用发票，开票信息还是原来的信息，开票公司是河北省邯郸市邱县彩霞木炭厂；
（4）2016年9月20日的供述与辩解，可以证明宏发公司是其和常力军、王宁波、ＸＸ合伙开的。常力军找人开了199万元增值税专用发票，其卖给了师某某，赚了7万多元；
（5）2016年9月28日的供述与辩解，可以证明如何开增值税专用发票是师某某教给其的。开发票和拿发票那天，是ＸＸ和其儿子王某1来的黎城，开票的前一天其已经把开发票的信息先发在常力军的手机上，常力军又给其打来电话问如何开票，其又将开票信息发给了ＸＸ，让ＸＸ告诉常力军按照收到的信息开具增值税专用发票，开增值税专用发票时，不记得是常力军还是王某1给其打过来电话，是窦某某给对方说如何开增值税发票的；
（6）2016年10月26日的供述与辩解，可以证明其把增值税专用发票给了师某某以后，师某某给了其五万元现金，剩余的不到三万元她说给其打到卡上，其回来以后过了三四天，给师某某打电话，电话已经不通了，后来其去河南尉氏县找过她几次，都没再见，至今欠其的三万元还没给其；
（7）2016年11月18的供述与辩解，可以证明其是以票面金额的4%卖给师某某，卖了七万九千元左右；
（8）2017年3月3日的供述与辩解，可以证明对于开木炭厂是谁提出来的问题，具体时间记不清了，2014年春天，其在邢台碰见一个叫师某某的河南女子，她说开个木炭厂可以卖炭挣钱，也可以卖票挣钱，但必须是收购票。后来其回家后，邻居王宁波来其家串门，提到了开木炭的事，王宁波说他可以找常力军帮忙，后来王宁波给常力军说了，常力军就通知其和王宁波、ＸＸ到黎城说这件事，在黎城其将师某某说的情况告诉了常力军，常说打听一下再答复，过了一段时间，常力军说这个事能干，他在国税局有关系。后来他提出要50%的股份，三人50%的股份。木炭厂的盈利就是卖给师某某的票，得了5万元，师某某还欠29000元，其拿回5万元后，转到了ＸＸ卡上，他们三人分，其没有分。在公安局调查此事之前，常力军去邯郸找过王宁波没有找见，让其往回要票，没有要回来；
（9）2017年5月5日、5月28日的供述与辩解，可以证明其和常力军商议过开公司卖票的事，宏发公司日常事务是常力军在办理。
38、被告人常力军的供述与辩解
（1）2016年5月13日的供述与辩解，可以证明2014年7月底，其媳妇的大姐女婿ＸＸ，儿子王宁波让其问问在黎城县能不能办机制木炭公司，其咨询过以后告诉他们可以，ＸＸ说他们负责出资、设备、原料，让其代办公司成立的所有手续，还说不会亏待其。由于其是公务员不能开公司，就借用姑夫范某某、朋友杨某2的身份证件于2014年11月到黎城县国税局办理税务登记，范某某已经瘫痪在床不能到场签字，后来其遇见了杨某某就告诉他其的一个亲戚注册了一个公司，想让他做法定代表人，他同意后就给了其一张身份证复印件，其就将公司的法定代表人变更为杨某某。在黎城县西仵乡西水洋村原勇进水泥厂以每年18000元租金找了一个院子作为场地。后ＸＸ往其的银行账户汇了20000元。其交了18000元房租，雇人整修花了1700元。对于生产设备是哪里来的其不清楚，其到厂房的时候，设备已经安装好了。公司的生产经营由王宁波、ＸＸ二人负责，其没有参与。他们运来机器的时候已经拉来10吨的原料，当时他们带的一个技术员，让其找三个工人来试生产一下，后来一直没有开工。其也没有见过他们有实际生产销售的行为，也没有收购过原料。三个工人也没有实际工作过。一开始其雇佣的会计是杨某1，但实际这个人没有在公司工作，后来她说不能做兼职会计，后来其找到了隆鑫会计服务有限公司负责人王某某，签了一份《代理记账协议》，每月向他们支付1300元的记账费用，由该公司的申某某负责。公司进行注册之后，其就到黎城县国家税务局办理税务登记，公司需要登记为一般纳税人，一直到2015年5月才批下来。其当时叫上杨某某去国税业务大厅签字办理了相关的手续。2015年7月份申某某去国税局领购收购发票和增值税专用发票，去了多次没有办成，他就说让其去办，后来其就拿上申某某的身份证和照片去领购了280份收购发票、25份增值税专用发票，领上以后就给了申某某，一直是她进行保管。
具体开具发票是其给王宁波，ＸＸ说领上收购发票以后，王宁波在电话里说他们在河北省鸡泽开发票就是去当地派出所找个熟人要一些人的身份信息，随便按需要的数量开票，他让其也这样办，其说没有实际收购货物怎么能开收购发票，王宁波说他们有实物不属于假的。后来王宁波就到其家，拿出U盘，将一些人员的身份信息拷到其家电脑上，信息上有人名、身份证号、开票吨数，他们就让其按照这些信息上的内容开具收购发票，他们确定了一个开票的吨数，具体多少吨记不清了，其就将这些信息通过邮箱发给了申某某，让她按照这些信息开收购发票。王某某让其提供收购玉米芯的白条，其说没有，他说这种东西能补，先这样开票。以后就要规范起来，最后申某某按照其给她要求的总吨数，依邮件信息内容开具了262份收购发票，其记不起来是否向申某某提供过收购货物的收据和收款人收据等开具收购发票的依据。其不知道ＸＸ、王宁波的信息是从什么地方来的。申某某提供的邮件信息是其发给她的。2015年7月20日下午，ＸＸ、王某1来黎城县说要开增值税专用发票。其就和他们相跟去了隆鑫会计服务公司。见了申某某后，其给申某某说按照ＸＸ、王某1两人的要求来开票，王某1拿出自己的手机，让申某某按照手机信息上的名称、纳税人的识别号、地址、电话、开户行及账号开具增值税专用发票罪。申某某就按照他们的要求开具了20份增值税专用发票，开票金额为1995330.6元。销项税额为399206元。开完票以后，王某1带上增值税专用发票他们就离开了。当时申某某向其要过购货合同、出库单、收款记录等开发票的依据，但是ＸＸ和王某1说随后把这些东西提供过来，但是至今也没有提供。开发票时候，其不知道公司是否有实际的销售行为。申某某不知道其没有销售行为。在隆鑫会计服务公司，其告诉王某某说每月应有200多万元的销售额。其们没有建立会计账目。王宁波和ＸＸ没有给过其任何报酬。开了收购发票和增值税专用发票后，公司要缴税，其给ＸＸ说了，ＸＸ把钱汇到其的账户3万元，具体数额记不清了。到国税缴税的时候钱不够，后来ＸＸ、王某1又来黎城县给了其25000元现金。其就拿上钱交了税。具体交了多少税忘了，缴税凭证ＸＸ拿走了。经其手开支的有白条，他们开支的设备和原料款等他们没有给其提供过相关账目；
（2）2016年5月26日的供述与辩解，可以证明其向申某某提供过收购收据。让申某某给公司开收购发票，王某某说国税局要检查。其就将这个情况告诉了王宁波，王宁波指挥其说按照名单自己打个白条就行，其就买了几本空白收据，按照王宁波给其的名单开了一些收购收据，一共开了七本，具体多少份其记不清楚了，其就将这些收据给了申某某，让她按照这些收购收据开收购发票，后来收购收据不够，申某某继续开收购发票，他就向其再次要收购收据，其说“其去哪里弄这些东西，你依据名单开吧”。申某某就又按照其给她要求的吨数，开了收购发票。申某某开收购发票的总吨数是ＸＸ告诉其的。其开的收购发票于2015年10月20日送到了国税稽查大队办公室，因为当时申某某不在，其就给王某某打了个条。其向申某某邮箱里发送的名单怀疑是王宁波盗取的其妻子霍某某单位（计生委）的工作报表；
（3）2016年5月27日的供述与辩解，可以证明2015年6、7月份，王宁波和ＸＸ来其家问其电脑上的这些信息是不是霍某某的，还说这些人员信息已经放在其家电脑桌面上了，能用来开收购货物发票。后来王宁波说让其开收购发票，他说收购的单价是350元，每份票的票面金额不能超过10000元。其就将桌面上信息按照王宁波的要求添加上单价，计算出吨数，整理了一下，通过邮箱发给了会计申某某。这些信息储存在霍某某的U盘上。后来这个U盘丢了；
（4）2016年7月4日的供述与辩解，可以证明公司是ＸＸ和王宁波出资的，第一次是2014年10月ＸＸ给其打了20000元用于租用西水洋水泥厂的场地花去18000元，第二次是2015年7月份，因为要缴纳税款，他们给其打了37700元，因为国税要56000多元，地税7000多元，由于不够缴税，ＸＸ、王宁波、王某1三人在黎城县农业银行凑了25000元，其在这个公司是跑腿的，具体做了注册公司、租场地、找法人代表、股东、雇佣财务人员、干活的人、到国税办理税务登记相关手续。ＸＸ让其具体管理这家公司的日常事务，负责交水电、管理工人、给工人发工资等一些事务。其是2014年12月8日办理的税务登记。公司登记的是一般纳税人，是2015年4月登记成一般纳税人的，公司就没有进行过生产，两次都是其拿上申某某的身份证到国税领取发票。领的收购发票和增值税专用发票开了一部分，剩下一部分。收购发票其不知道是谁开的，但是增值税专用发票是申某某开的。增值税发票是王志全的儿子王某1将他手机里的开票信息给申某某看，申某某按照手机里的信息将增值税专用发票开出来的。虚开出来的增值税专用发票王志全告诉其说配上实物卖票，王志全说这是套票了，县国税局开始调查此事时，王志全给其打电话说这是套票，没有问题。但是其不知道是干什么的。其没有得到任何好处，这些票好像是卖到了河南省的一家公司，是ＸＸ和王某1把这些票拿走的。具体到了谁的手里不清楚。2015年公司没有开收购票以前，县国税局职工因为虚开增值税发票受了处分，其感觉这件事有些不对，就给他们说不要太出圈，他们说这是套票，不是虚开；
（5）2016年7月5日的供述与辩解，可以证明其所开出的增值税专用发票出票方是宏发公司，受票方是河南的一家公司。这两家公司没有货物交易往来，该公司也没有收购行为，增值税票上的货物炭末。宏发公司只试生产过半天共3-5吨的炭末，这些也没有销售过，还在公司场地里堆着，申某某在开发票时要过开发票的依据，其没有提供；
（6）2016年10月4日的供述与辩解，可以证明2014年10月24日其的工商银行卡6215580505000006167收到一笔2万元钱是王宁波转给其的，这些钱用于宏发生物炭业有限公司房租等费用。2015年7月31日收到的37700元是给ＸＸ和二波（王宁波）说需要交税款，当时申某某通知其说，除了国税的税还有地税的7000元税。其就给ＸＸ还是二波（公司业务其不直接对王志全，其对的是ＸＸ和二波，当时给谁说这个事其记不清了）。说了这个事，让他们三人凑钱，当时其给他们说还有其他欠款，其让他们把钱一起打过来，这样子他们就打了37700元，用这些钱清了6000元欠款后，国税局通知要5万多元缴税款，其给ＸＸ和二波说钱不够交税，让他们上来山西亲自交税，后他们两人来黎城拿出25000元再加上其剩余的30000多元，一块当做税款交','2018-10-02
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