云南省玉溪市江川区人民法院
刑 事 判 决 书
(2018)云0421刑初8号
公诉机关玉溪市江川区��民检察院。
被告单位云南金塔实业有限公司，组织机构代码75357010-4，单位地址云南省玉溪市江川区江城镇江抚路，法定代表人赵龙日。
诉讼代表人张剑堡，男，1987年6月18日出生，系被告单位云南金塔实业有限公司采购部长。
被告人赵龙日，男，1971年5月10日生，朝鲜族，初中文化，城镇居民，籍贯吉林省长白朝鲜族自治县，户籍所在地云南省玉溪市江川区，系云南金塔实业有限公司法定代表人。2016年7月5日因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪被玉溪市公安局江川分局刑事拘留，同年7月29日被玉溪市公安局江川分局取保候审。
被告人王翔，男，1966年11月25日生，汉族，中专文化，城镇居民。户籍所在地上海市闵���区，系云南金塔实业有限公司股东、总经理。2015年8月4日因犯非法占用农用地罪被上海市闵行区人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币5万元。2016年6月28日因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪被玉溪市公安局江川分局刑事拘留，同年7月22日被玉溪市公安局江川分局取保候审。
辩护人刘鸣镝，云南法瑞律师事务所律师。
玉溪市江川区人民检察院以江检公诉刑诉〔2018〕6号起诉书指控被告单位云南金塔实业有限公司、被告人赵龙日、王翔犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2018年1月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。玉溪市江川区人民检察院指派检察员孙佳蓉、叶芷伶出庭支持公诉，被告单位云南金塔实业有限公司诉讼代表人张剑堡、被告人赵龙日、被告人王翔及辩护人刘鸣镝到庭参加诉讼。现已审理终结。
玉溪市江川区人民检察院指控：2015年5月至6月期间，被告单位云南金塔实业有限公司（以下简称：金塔公司）为昆明健晶食品有限公司（以下简称：健晶公司）开具了8份云南增值税专用发票。该8份云南增值税专用发票税额合计895,042.72元。后为了抵扣此8份增值税专用发票的应缴税款，金塔公司又为健晶公司虚开了《云南省国家税务局通用机打发票》农产品收购发票119份，税额合计896,713.87元。
2015年6月15日，金塔公司财务经理薛某明知上述8份增值税发票和119份农产品收购发票系虚开的，仍向江川区国家税务局申报，并申报用该119份农产品收购发票进项税额896,713.87元抵扣了金塔公司应缴税款905,131.37元。
后金塔公司副总经理刘某1为以上开具的8份增值税专用发票编造购销合同、装箱单、外贸合同等报关手续。并委托西双版纳鑫磊国际物流有限公司先后分三批次从西双版纳州磨憨口岸报关出口。获出口退税款合计581777.89元，造成国家税款损失581777.89元。
针对指控事实，公诉机关当庭出示了物证、书证、证人证言、被告人的供述与辩解、鉴定意见、搜查笔录、电子数据等证据。并认为，被告单位云南金塔实业有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开用于抵扣税款的发票，共计127份，税款人民币896713.87元，数额较大，并造成国家税款损失581777.89元，被告人赵龙日、王翔系直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人赵龙日、王翔到案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。被告人王翔在缓刑考验期内重新犯罪，应当数罪并罚。
被告单位云南金塔实业有限公司诉讼代表人张剑堡及被告人赵龙日对公诉机关指控的事实及定性均无异议。被告人王翔及其辩护人提出两点辩解及辩护意见：第一、王翔无犯罪的主观故意，未实施犯罪的客观行为，其不构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；第二、被告人王翔在缓刑考验期内未重新犯罪，其缓刑考验期已完毕，不应数罪并罚。并向法庭提供了解除社区矫正宣告书一份。
经审理查明：2015年5月初，昆明健晶食品有限公司（以下简称：健晶��司）法定代表人犯罪嫌疑人金某（在逃）安排健晶公司的出纳杨某联系被告单位云南金塔实业有限公司（以下简称：金塔公司）的财务经理薛某、出纳靳某开具云南增值税专用发票给健晶公司。因金塔公司没有销售过货物给健晶公司，靳某拒绝开具增值税专用发票。后金某来到金塔公司要求被告人赵龙日安排开具增值税专用发票。后被告人赵龙日当着金某、王翔、薛某的面，安排靳某以后按照金某的要求开具发票。2015年5月14日，健晶公司出纳杨某按照金某的安排，将需要开具的云南增值税专用发票内容提供给薛某。后薛某将该开票信息提供给靳某，并安排靳某开具金塔公司销售魔芋粉淀粉混合粉给健晶公司的云南增值税专用发票8份。后靳某开具了票号为00275859至00275866的8份云南增值税专用发票，并寄给健晶公司。该8份云南增值税专用发票：魔芋粉淀粉混合粉数量合计80吨，价税合计6,160,000元，税额合计895,042.72元。
2015年6月，金某为了抵扣5月份金塔公司开具的8份增值税专用发票的应缴税款，在被告单位云南金塔实业有限公司已经停产、停业，无收购，无魔芋干片入库的情况下，要求靳某开具《云南省国家税务局通用机打发票》农产品收购发票。靳某知道公司没有收购过农产品，拒绝开票。金某叫被告人王翔安排靳某开具发票。经被告人赵龙日同意，王翔催促，2015年6月13日至15日期间，靳某按照金某的安排，虚开了票号为00225506至00225621、00225623至00225625的《云南省国家税务局通用机打发票》农产品收购发票119份，合计收购魔芋干片186427公斤，价税合计6,897,799元，税额合计896,713.87元。
2015年6月15日，薛某明知上述8份增值税发票和119份农产品收购发票系虚开���，仍向江川区国家税务局申报，并申报用该119份农产品收购发票进项税额896,713.87元和票号00225503、00225504二份农产品收购发票进项税额8,417.50元抵扣了金塔公司应缴税款905,131.37元。
后金某安排金塔公司副总经理刘某1为票号00275859至00275866的8份增值税专用发票编造购销合同、装箱单、外贸合同等报关手续。刘某1按照金某的安排制作并委托西双版纳鑫磊国际物流有限公司于2015年06月30日、2015年07月10日、2015年08月20日分三批次从西双版纳州磨憨口岸报关出口。后健晶公司连同票号为00275867、01282454、01282455、01282456的4份云南增值税专用发票，先后于2015年08月13日、2016年01月21日、2016年06月06日向昆明市国家税局申报出口退税，共计获得出口退税款867,008.56元，其中票号00275859至00275866的8份增值税发票出口退税合计581777.89元，造成国家税款损��581777.89元。案发后，入库账本、纳税申报材料，增值税发票系统金税盘及通用机打发票等物证、书证证据被依法扣押。
2016年8月3日，昆明市盘龙区司法局出具解除社区矫正宣告书一份，载明王翔因犯非法占用农用地罪被上海市闵行区人民法院判处有期徒刑六个月，缓刑一年，在昆明市盘龙区司法局进行矫正，矫正期限自2015年8月4日起至2016年8月3日止。
上述事实，有立案决定书、传讯通知书、拘留通知书、释放证明、抓获经过、物证照片、鉴定意见、搜查笔录、扣押、移送清单、电子数据等书证；证人张某、刘某2等118人的证言；刘某1、靳某等人的供述；被告人赵龙日、王翔的供述及解除社区矫正宣告书等证据证实，并经庭审质证，足以认定。
本院认为，被告���位云南金塔实业有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票、为自己虚开用于抵扣税款的发票，数额较大，并造成国家税款损失，其行为已触犯刑律之规定，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人赵龙日、王翔系单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，其行为亦触犯刑律之规定，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人赵龙日、王翔到案后如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可以从轻处罚。公诉机关指控被告单位云南金塔实业有限公司及被告人赵龙日、王翔犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的事实清楚，证据充分，定性准确，本院应予支持。被告人王翔及其辩护人提出的王翔无犯罪的主观故意，未实施犯罪的客观行为，其不构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的辩解及辩��意见，经查，王翔曾从事税务工作多年，赵龙日、薛某、靳某、刘某1的证言中均可以证实开具票据由王翔负责，且在靳某不开具票据的情况下，被告人王翔按金某指示催促靳某开具票据，其主观上有故意，客观上实施了安排、督促行为，其作为公司总经理，属于单位直接责任人，故被告人王翔及辩护人提出的辩解及辩护意见不予采纳。被告人王翔及其辩护人提出其社区矫正期限已届满，不存在公诉机关指控的在缓刑考验期内犯罪的辩解及辩护意见，因本案虚开增值税发票发生在2015年5月、6月期间，而被告人王翔是在2015年8月4日被判处缓刑，缓刑考验期自2015年8月4日起至2016年8月3日止。虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪属于行为犯，只要实施了虚开行为达到追诉数额标准，就构成犯罪，无论是否抵扣了税款，均不影响本罪的成立，且其虚开增值税专用发票��行为未发生在缓刑考验期内，故被告人王翔及辩护人提出的辩解及辩护意见符合事实及法律规定，予以采纳。公诉机关认定被告人王翔在缓刑考验期内犯新罪的指控不成立，不予支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款及第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位云南金塔实业有限公司犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币30万元。
（罚金限判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人赵龙日犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币12万元。
��缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳。）
三、被告人王翔犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限判决生效后一个月内缴纳。）
四、随案移交的实物出入库账账簿五本、2015年4月、5月、6月抵扣凭证三本、2015年4月6月增值税纳税申报表三份、入库单八十八本零二十七张、出库单六十四本零五十六张、便条二张、领料单二本、电脑主机一台、U盘一个、云南省国家税务局通用机打发票一百一十九份、靳云蓉增值税发票记录本一本、云南金塔实业有限公司开票设备一套、增值税发票系统金税盘一个、扫描仪一个、票据一百一十��份、银行存款日记账二本、现金日记账二本、现金出纳薄一本、领款单一百六十张、出库单二本、笔记本一本、光盘二张、U盘二个，予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向玉溪市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 潘文保
人民陪审员 张天雄
人民陪审员 伏恩才
二〇一八年三月二十日
书 记 员 杭 玲