河北省任丘市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）冀0982刑初79号
公诉机关河北省任丘市人民检察院。
被告人崔艳强，男，1985年10月6日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，住。2015年2月13日因犯非法经营罪被判处拘役六个月，缓刑一年，并处罚金人民币6000元。2015年4月1日被任丘市公安局民警抓获，同年4月2日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局刑事拘留，同年5月7日经任丘市人民检察院批准被任丘市公安局执行逮捕，现羁押于任丘市看守所。
辩护人王永富，河北海岳（任丘）律师事务所律师。
被告人崔艳冬，男，1989年10月4日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，住。2015年4月1日被任丘市公安局民警抓获，同年4月2日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局刑事拘留，同年5月7日经任丘市人民检察院批准被任丘市公安局执行逮捕，现羁押于任丘市看守所。
辩护人马征，河北金胜律师事务所律师。
辩护人闫喜刚，北京朗庭律师事务所律师。
被告人吕灏，男，1985年9月9日出生于河北省任丘市，汉族，初中文化，农民，住。2015年4月1日被任丘市公安局民警抓获，同年4月2日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被任丘市公安局刑事拘留，同年5月7日经任丘市人民检察院批准被任丘市公安局执行逮捕，现羁押于任丘市看守所。
辩护人曹巍，河北海岳（任丘）律师事务所律师。
河北省任丘市人民检察院以任检刑诉[2016]50号起诉书指控被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。任丘市人民检察院指派检察员孙伯晗出庭支持公诉，被告人崔艳强及其辩护人王永富、被告人崔艳冬及其辩护人马征、闫喜刚、被告人吕灏及其辩护人曹巍等到庭参加诉讼。现已审理终结。
任丘市人民检察院指控：
1、2014年10月19日、2014年10月20日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同李某1、王某1（二人另案处理）以任丘市华北油田华某工程有限公司的名义，采取票货分离的方式购进柴油413吨，虚开增值税发票28张，税额共计人民币430261.2元，已认证国家税款102095.88元。
2、2014年10月22日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同孙某1（另案处理）以内蒙启运煤炭销售有限公司的名义，采取票货分离的方式购进柴油177吨，虚开增值税专用发票12张，税额共计人民币183883.3元，已认证国家税款183883.3元。
3、2014年10月24日、2014年10月27日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同孙某1、杨某1（另案处理）以北京宜成远兴化工有限公司的名义，采取票货分离的方式购进汽油580吨，虚开增值税专用发票45张，税额653119.72元，已认证国家税款653119.72元。
4、2015年3月10日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同张某、孙某2（另案处理）以保定定州市凯达仓储货物运输有限公司的名义，采取票货分离的方式购进柴油64吨，虚开增值税发票4张，税额共计人民币48867.008元，已认证国家税款15270.94元。
针对上述事实，公诉机关向本院提交了相关证据予以证实，据此指控被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏的行为触犯了刑法第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪，诉请本院依法惩处。
被告人崔艳强辩称，他没有参与虚开增值税发票，只是买了便宜油，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人崔艳冬与崔艳强的辩解意见一致。
被告人吕灏辩称，他的行为不属于虚开增值税专用发票，他们不是销售公司也不是要票公司，也没有拿介绍费。他们和其他散户一样，只是要一些便宜油，没有接触到增值税票。其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人崔艳强的辩护人王永富辩称：1、被告人崔艳强的行为不符合刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪中的任何一项，不具备该罪的客观要件。2、本罪主体除行为人为自己虚开外，为他人虚开、介绍他人虚开的犯罪主体是二人以上共同犯罪，本案中，辩护人没有见到司法机关认定了谁是与崔艳强一方共同实施犯罪的同案犯，没有同案犯，也就意味着不存在为他人虚开、介绍他人虚开的情形。3、从犯罪的主观方面来说，一般具有盈利的目的，而崔艳强是通过倒卖成品油赚取差价或运费，而不是通过套取国家税款盈利。被告人崔艳强的行为不构成虚开增值税专用发票罪，其倒卖汽油的行为，属于未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品的行为，应当以非法经营罪定罪处罚，且属于犯罪未遂，应从轻或减轻处罚。
被告人崔艳冬的辩护人闫喜刚辩称：1、起诉书指控被告人崔艳冬涉嫌虚开增值税专用发票的事实不清，所指控的犯罪事实被告人崔艳冬并未参与，事前并不知情，被告人崔艳强、吕灏也没有与崔艳冬沟通商量过，整个过程不是三名被告人合伙的行为；其次被告人崔艳强不认识李某1、王某1等人，也不知道这些要票公司，更不知道虚开增值税发票的事，只是从孙某1那儿购买低价油，并未伙同孙某1虚开增值税发票；被告人只是为了生计为散户代买成品油，从中赚取信息费或劳务费。2、起诉书指控被告人崔艳冬犯罪的证据不足，公诉机关提供的证据只是证明了被告人购买不带票的成品油，并不能证明有虚开增值税专用发票的行为，更不能证明被告人构成虚开增值税专用发票罪。3、三被告人庭审中均供述，公安机关的讯问笔录均未经被告人认真确认，违背被告人的真实意思表示，应当予以排除。崔艳冬称事发前认识侦查人员陈某、袁某，与两人之前是朋友，在看守所期间从未见过二人，所以在看守所制作的讯问笔录，包括2015年4月24日、6月15日、9月24日、2016年1月3日柴某、陈某制作的笔录；2015年4月9日、4月28日、5月7日、6月23日、7月1日柴某、袁某制作的讯问笔录，上述笔录均应予以排除。
被告人崔艳冬的辩护人马征的辩护意见：1、被告人崔艳冬不存在虚开增值税专用发票的故意，其主观上只是通过关系倒卖成品油，从中赚取差价。实际交易过程中，被告人崔艳强、吕灏只是收取散户的资金、按出售单位工作人员的指令将从散户手中收取的资金转至该单位指定的企业账户，之后以购买单位的名义从销售公司提取成品油。在此过程中，崔艳强、吕灏根本不知道销售公司如何给受票单位开具增值税发票，也不参与要票单位向国家税务机关抵扣税款，甚至根本没见到过其购买的成品油对应的增值税发票，被告人崔艳冬等人经营成品油的行为，虽然违法甚至可能构成其他犯罪，但不可能产生虚开增值税专用发票为自己或为他人谋利的目的。2、被告人崔艳冬没有虚开增值税发票的客观行为，公诉机关提供的证据，不足以证实被告人的行为存在刑法二百零五条规定的此罪的四种情形中的任何一种情形。3、公诉机关指控的犯罪时间，崔艳冬均不在场，且没有参与任何交易，即使其他两名被告人构成该犯罪，也不应认定崔艳冬构成此罪。
被告人吕灏的辩护人曹巍的辩护意见：1、案件事实存疑，三被告人供述雷同，讯问笔录有关案情的回答内容惊人的一致，讯问笔录不能作为定案的依据。2、被告人吕灏不构成介绍他人虚开增值税专用发票罪。被告人吕灏的行为不存在该罪所规定的四种情形中的任何一种，吕灏既不认识出票方也不认识要票方，因此不存在介绍的行为。3、被告人的行为应当以非法经营罪进行处罚。4、即使构成虚开增值税专用发票罪，被告人吕灏在共同犯罪中属于次要的辅助地位，系从犯，且系初犯、偶犯，主观恶性小，应从轻或减轻处罚。
经审理查明：一、2014年10月19日、2014年10月20日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同他人，以任丘市华北油田华某工程有限公司的名义，从中石油邢台销售分公司购进柴油413吨，开具增值税发票28张，税额共计人民币430261.2元。所购柴油由三被告人销售盈利，开具的增值税专用发票由任丘市华北油田华某工程有限公司向国家税务机关认证抵扣国家税款102095.88元。
上述事实，有公诉机关提供，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人崔艳强供述：2014年9月底，他和吕灏、崔艳冬商量着倒卖油品，但是他们是个体户，不能从油品公司直接购买，油品公司不卖给个体户，只能公对公卖给法人单位。他们就找到了油品公司的业务员，商量好业务员负责联系购买增值税发票的公司，他们买油然后倒卖给不要票的散户，从中挣差价，开出来的增值税发票给通过业务员联系的公司。具体的运作方式就是：他们和油品公司的业务员谈好油品的价格，比如带票的价格是7170元一吨，不带票的价格要低260元，是6910元一吨，然后他们联系好要买油的散户，散户是不要票的，他们给散户报的价是不要票的价格每吨加上二三十元，然后他们统计好散户们总共要的油品吨数，散户们按他们报的价格给他们打款，款到以后，他们扣除每吨二三十元的差价，按每吨6910元的价格打到要增值税发票的公司的对公账户上。要票的公司是油品公司的业务员联系的，业务员到时候会把公司名称和对公账号告诉他们，要票的公司收到油款后，会按每吨260元的差价把油款补齐，按每吨7170元的价格把款项打给油品公司的对公账户，油品公司按每吨7170元的价格给要票的公司开具增值税发票。要票的公司并不需要油品，油品是他们进货卖给散户的。他们都是在任丘市炼油厂提油，他们到炼油厂后，告诉工作人员他们要提哪个公司的多少吨油，工作人员核对后就把油品发放给他们，他们再把油卖给散户，增值税发票直接给要票的公司。具体这些公司要增值税发票干什么不清楚，听说是下账抵扣。倒卖给散户的油品每吨加几十元，有时候油品公司答应每吨给几十元的返款，这个返款数额不定，有时候每吨几元钱，有时候每吨30元，这些就是他们的利润，他和崔艳冬、吕灏平分，相关账目都由吕灏记在一个本子上（公安人员向其出示扣押的笔记本后，其回答：对，这就是我们平时记账的笔记本，上面的账目都是吕灏记的）。
2014年10月19日、10月20日他们通过李某1联系，以任丘市华北油田华某工程有限公司的名义从中石油邢台销售分公司分别购买了308吨、105吨柴油。
账本中记载的公司返款，是当时他们联系中石油销售公司的人员，帮忙联系公司购买成品油，有时他们购买成品油的价格较高，利润比较低，销售分公司的人员许诺每吨油给他们的补偿，其实并不是什么返款，应该是公司销售人员个人许诺，但是一次也没有支付过，只是账本上记载了。公司返款与中石油销售公司没有关系。倒买成品油的事，是他和崔艳冬、吕灏合伙经营的，开始商量好利润平分，有很少一部分平分了，大部分钱都用于他父亲看病了。倒卖成品油用的银行卡是崔艳冬的，谁有时间谁操作，他和崔艳冬、吕灏都操作过，崔艳冬操作的少，崔艳冬在这期间主要照看他父亲看病了，大部分时间是他和吕灏使用崔艳冬的银行卡进行交易。
2015年4月1日他在华北石油炼油厂斜对面的金方圆运输公司门口被公安人员抓获，当时他在给客户提油。
2、被告人崔艳冬的供述：他和崔艳强、吕灏合伙经营倒买成品油，没有具体的利润分配，平时挣的钱就在他的银行卡里存着，谁缺钱谁就支取，大部分钱都用于他父亲看病了。倒买成品油使用的是他的银行卡，谁有时间谁操作，因为在这期间，他主要在北京照看他父亲看病了，都是崔艳强和吕灏在使用他的银行卡进行交易。
卡号是62×××11，户主是崔艳冬的农行卡，就是他以前提到的转账使用的农行卡，银行卡的流水交易不是他交易的，他当时在北京陪着他父亲看病，将银行卡交给了吕灏，并将银行卡的密码、网银密码都告诉了吕灏，上面的交易都是吕灏和崔艳强倒卖成品油时操作的。
2015年4月1日在华北油田炼油厂斜对面的金方圆运输公司门口，他被公安机关抓获，当时他在给客户提油。当时他去办别的事情了，提油是他姐夫吕灏和他哥哥崔艳强完成的。
3、被告人吕灏的供述：2014年9月底，他和他大舅子崔艳强、小舅子崔艳冬商量倒卖油品，但是他们是个体户，不能从油品销售公司直接购买，因为油品销售公司不卖给个体户，只能公对公卖给法人单位，他们就找到了油品销售公司的业务员，商量好业务员负责联系购买增值税发票的公司，他们买油然后倒卖给不要票的散户，他们从中挣差价，开出来的增值税发票给通过业务员联系的公司（其供述的具体的运作方式与被告人崔艳强的供述一致）。倒卖油品的利润，他和崔艳冬、崔艳强平分，相关账目都由他记在一个笔记本上（公安人员向他出示扣押的绿色封皮笔记本，其表示这就是他记账用的笔记本）。账本上标记日期为2014年10月19日、2014年10月20日的两笔账目，都是他伙同崔艳冬、崔艳冬、崔艳强从多个要油的散户手里得到购油款，然后再通过中石油销售公司业务员联系要票单位—任丘市华北油田华某石油工程有限公司，他伙同崔艳冬、崔艳强从要油的散户打给他们的购油款中扣下他们盈利后，将剩下的油款打给任丘市华北油田华某石油工程有限公司，该公司得到这笔款后再加上一部分钱，一并打给中国石油河北邢台销售分公司，邢台销售分公司开具相应的增值税发票，然后他们就可以到任丘市炼油厂给各个要油的散户放油了。之所以这样做，是因为中国石油只针对公对公打款，公对公开具增值税专用发票，不对个人，个人是无法从中石油买出油的。具体操作过程是：他们手底下的散户先给他们报了需要的油的数量，攒一部分之后，他们觉得可以做一回了，就跟李某2联系，让他给找需要票的公司，李某2找好了，他就比较周围几个销售公司的报价，找到一个合适的，这回就是中石油邢台销售公司，他们就跟邢台销售公司联系，然后把相关的信息，比如邢台公司的名称、给他们的价格、出票的价格告诉李某2，李某2再跟要票公司联系，比如华某公司，华某公司同意做，李某2就把华某公司的信息、账户告诉他们，他们就在邢台公司给他们的价格基础上每吨加上几十元后，报给那些散户们，散户们按他们的报价打款。收到散户的款后，他们把加价的部分扣除，作为他们的利润，剩下的部分打给华某公司，华某公司把每吨260元的差价补齐后给邢台分公司打款，邢台分公司收到款后开具增值税发票，他们就可以到任丘炼油厂提油了，然后把油分给散户们，增值税票给了华某公司。他们平时倒油都是这么做的。他们到炼油厂后不需要出示什么，炼油厂的人和出油的人都认识他们，他们只需要说明要提某某公司的油，炼油厂的电脑里有记录，一看对上了，就把油给他们了。在整个过程中，他们除了给要票公司打款，没别的沟通，沟通工作都是李某2做的，因为如果他们和要票公司沟通多了，下回再做就不需要李某2了。李某2是中石油衡水销售公司的业务，张某是中石油保定销售公司的业务，孙浩是任丘市开发区东八村人，平时也倒油，和一些要增值税发票的公司有联系，所以有时他们也通过孙某1找要票的公司。以2014年10月19日这张记录为例，“日期：2014年10月19日”，意思是这一天他们给油品公司打款买油；“批票人：李二”，意思是李二给联系的要票公司，李二就是李某2；“批票量：308T”，意思是总共要买308吨油，需要开总共308吨的增值税专用发票；“批票地：邢台”，意思是从邢台的油品公司买的油；“型号：0＃柴油”，意思是他们买的是0号柴油；“户头：任丘市华北油田华某石油工程有限公司”，意思是要票的公司是华油的这个公司，增值税发票给了这个公司，他们的油款也是由这个公司的对公账户打给了邢台的油品公司；“价：260元”，意思是不带票的油比带票的油便宜260元；“公司价：7170元/吨”，意思是公司带票油价为7170元每吨；“本期：票方应付：260元ｘ308T=80080元”，意思是任丘华油华某公司要补上80080元的差价，才能得到这张308吨的增值税专用发票；“公司返款：15元ｘ308T=4620元”的意思是公司答应每吨给他们15元的返款奖励；“利润：30元ｘ308T=9240元－29ｘ10=8950元”，意思是这308吨油他每吨加30元的差价卖给散户，但是其中有29吨给“很南”的是每吨加20元的差价，所以计算出来他的利润是8950元。每一页背面写的是给散户的吨数和价格，每个散户后面的“20T”或者“30T”就是这个散户要的吨数，在后面的“6940元”就是这个散户要的油的单价，“7170元”是公司带票的价格，最后的“少交20T，共交308T”，意思是刚开始要给散户进328吨油，但是最后只进了308吨油，他们就把这20吨的钱给散户们退回去了，至于是退给了一个人还是分摊着退的就记不清了。这个记账本上其他的账目也是以这种形式记录的。账本中标明的“自己”，是当时崔艳强在村里也对外零售柴油，所以就一块儿进点油卖，这个是按原价给他自己的。
扣押的他的帐本中记载的“李二”，原先他说是李某2伟，他记错了，现在仔细想了想，“李二”指的是李某1；2014年10月19日、10月20日两笔账目记载的购买成品油，开具增值税发票，是他与李某1联系，李某1联系的要票单位。
他伙同崔艳强、崔艳冬倒买成品油转账油款时，使用的是崔艳冬名下的一张农行卡，卡号是：62×××11。这张银行卡上的交易流水是他和崔艳强交易的，当时崔艳冬在北京陪同他岳父看病，把银行卡交给了他和崔艳强，并将银行卡密码、网银密码都告诉了他们，上面的交易都是他和崔艳冬、崔艳强倒买成品油时由他和崔艳强两个人操作的。
2015年6月15日，他是在华北石油炼油厂斜对面的金方圆运输公司门口被公安人员抓获的。
4、证人李某1于2015年5月12日到公安机关投案，其供述了伙同王某1、吕灏虚开增值税专用发票的犯罪事实：他与王某1是朋友，他开过油罐车，从吕灏处购买过成品油。王某1是任丘市华北油田华某石油工程有限公司的经理，王某1用虚开的增值税专用发票下账抵扣国家税款；吕灏是任丘市一个倒油的贩子。2014年10月份，王某1找到他，问他是否可以帮忙联系虚开一些成品油的增值税发票，他随后找到吕灏，吕灏称可以，但是必须用要票公司的账户与中石油销售公司走一下账目，转账成功后，吕灏要成品油，开具的增值税发票给要票公司。他按照吕灏说的，从王某1处得到了任丘市华北油田华某石油工程有限公司的相关营业执照、组织机构代码证等手续，还有一部分写有委托开具增值税发票、购油事项的介绍信，把这些交给了吕灏，起初他想让吕灏和王某1直接联系，吕灏说需要资金转账，不信任王某1，最后通过他的账户给华某石油工程公司账户转了一部分购油资金，开具了增值税发票，成品油吕灏拉走了。吕灏从华某工程公司账户给中石油销售公司转款走账，是因为从中石油买成品油，必须公对公打款，公对公开具增值税专用发票，中石油不对个人。事先他和吕灏、王某1沟通好，吕灏以华某工程公司的名义从中石油购买成品油，必须走一下对公账户转账，交易成功后，吕灏要油，王某1要增值税发票。吕灏按照低于当时中石油含票的价格给华某工程公司转账，华某工程公司收到这部分款后，将油款补齐到含票价格，再转给中石油销售公司购油，王某1补齐的那部分油款就充当了购买发票的费用。当时中石油含票价格为7170元/吨，吕灏按照六千大几百元的价格把钱转给他，他又按照王某1的要求，把钱打到王某2个人账户上，王某1称将这部分款转到华某工程公司的账户上，然后华某工程公司将款补齐到7170元/吨转给中石油销售公司。吕灏与王某1、华某工程公司没有直接接触，他们不认识，是通过他在中间沟通联系的，后来吕灏给了他28张增值税专用发票，他把票给了王某1，这28张增值税发票对应的成品油被吕灏拉走了。公安机关从中石油河北邢台销售分公司调取的28张增值税专用发票（购货单位：任丘市华北油田华某石油工程有限公司；销售单位：中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司；开票时间：2014年10月21日；货物名称：零号车用柴油；总计413吨，单价7170元/吨），就是他伙同王某1，吕灏虚开的。
2015年5月18日李某1主动上交其伙同王某1、吕灏虚开的21份发票，其供述称当时王某1说用不了那么多，只拿走了7份，剩余的这21份是在车上找到的。
5、证人王某1（任丘市华北油田华某石油工程有限公司副经理）的证言：2014年8月份，任丘市华北油田华某石油工程有限公司在外地有个工程，由他全权负责，当时在施工期间购买一些零散货物，没有进项增值税发票。2014年9月份他找到李某1，问是否可以帮忙虚开一些进项增值税发票，李某1称可以虚开成品油增值税发票，他说可以，并且告诉李某1开300来万的进项税发票就行，李某1说要用华某工程公司的对公账户走一下账，中石油只针对公对公打款，公对公开票。李某1从他手里拿走了华某公司的相关资质（开票信息），他跟李某1说，要走账，先把钱打到他大哥王某2的个人银行卡上，然后他再把钱转到华某公司的对公账户上，再以华某公司的名义走账。他把钱转到了李某1告诉他的一个账号上，账号记不住了，公司是中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司。李某1把虚开的增值税发票在他公司的楼下交给的他，从中石油购买的成品油拉走销售给别人了，他没有见到。当时李某1将2961210元的增值税发票给他，他公司不需要这么多进项票，他只收了李某17张票，用于公司下账抵扣税款了，公安人员向他出示的票号05394808至05394814的7张发票，就是他用于抵扣税款的发票，其他的增值税专用发票应该在李某1手里。李某1想给他公司供应成品油，他跟李某1说好等李某1给他供油后，按照供油的数量，他再收取李某1剩下的那些发票。
6、证人王某2的证言：他是华某工程公司的总经理，经核对账目，该公司在2014年10月21日收了中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司的增值税发票7份，发票号分别是05394808-05394814，价税合计702660元，开票日期均为2014年10月21日。以上这些发票是他弟弟王某1经办的，不清楚他是如何取得的这些票，但是春节前听王某1说过他负责的项目施工时的机械用油都是当地老百姓卖给他们，当地老百姓无法提供发票，王某1为了报销费用，另外为了做平公司的账目，他找人虚开了一些增值税发票，具体情况他不清楚，这些发票已经在税务局抵扣了税款。他们公司与中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司没有业务往来。
7、证人智红艳（任丘市华北油田华某石油工程有限公司的出纳）的证言：2014年10月份副经理王某1让她从王某2的银行卡给公司的账户打过款，还让她从公司的账户给中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司打过款，具体打了多少都忘了。
8、公安人员从邢台销售分公司调取的票号为05394808-05394814的7张增值税专用发票附卷，票面显示内容为：购货单位：任丘市华北油田华某石油工程有限公司，销货单位：中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司，开票时间：2014年10月21日，税额总计102095.88元。
任丘市国家税务局出具的证明，证实以上7张增值税发票已经抵扣税款102095.88元。
9、李某1上交21张增值税专用发票（原件两联）附卷，票号05394787-05394807，票面显示内容与以上7张增值税专用发票相同，税额总计328165.32元。
任丘市国家税务局出具的证明，证实以上21张增值税发票未在该局系统认证。
10、任丘市华北油田华某石油工程有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证附卷。
11、侦查人员从中石油河北邢台销售分公司提取的“任丘市华北油田华某石油工程有限公司”营业执照复印件、开户许可证、税务登记证、单位介绍信、中国工商银行网上银行回单、增值税专用发票复印件（28张）、付油通知单附卷。
其中单位介绍信的内容为：汪立敏系我单位员工，需要去你单位办理增值税发票事宜。我单位于10月19-20日从你单位购买0＃柴油413吨，单价为7170元，共计2961210元。交款方式为公对公转账，特此证明，望见信予以办理。均用于自用，所发生的一起经营风险由我单位承担。并加盖有“任丘市华北油田华某石油工程有限公司”公章，汪立敏身份证附复印件附上。
中国工商银行网上银行回单3份，证实任丘市华北油田华某石油工程有限公司于2014年10月19日、10月20日向中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司汇款共计2961210元。
付油通知单记载内容，开票时间：2014年10月20日；开票单位：中国石油河北邢台销售分公司；名称规格：0＃车用柴油；提油数量：308吨；卸油地点：任丘市华北油田华某石油工程有限公司；付油地点：任丘炼厂地付库。
12、从被告人吕灏处扣押的账本，记载了2014年10月19日购买成品油的情况，与被告人供述情况相符，并记载了2014年10月20日购买105吨0＃柴油的情况—批票人：李二，价：260元，批票量：105T，公司价7170/吨，批票地：邢台，型号：0＃柴油，户头：任丘市华北石油华某石油工程有限公司，本期：票房应付：105Tｘ260元=27300元，公司返款：15元ｘ105T=1575元，利润：95Tｘ20元+25ｘ10=1200元+20ｘ10=1400元。
13、辨认笔录证实，经过公安人员组织辨认，李某1从12张不同的男性照片中辨认出被告人吕灏；吕灏从12张不同的男性照片中辨认出李某1；李某1与王某1亦能从12张不同的男性照片中互相辨认成功。
二、2014年10月22日，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同他人，以内蒙启运煤炭销售有限公司的名义，从中石油邢台销售分公司购进柴油177吨，开具增值税专用发票12张，税额共计人民币183883.3元，所购柴油由三被告人销售盈利，增值税专用发票由内蒙启运煤炭销售有限公司认证抵扣国家税款183883.3元。
上述事实，有公诉机关提供，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人崔艳强供述：2014年10月22日，他们通过孙某1联系，以内蒙古启运煤炭销售有限公司的名义从中石油邢台销售分公司购买了177吨柴油。
2、被告人崔艳冬的供述，与被告人崔艳强的供述相一致。
3、被告人吕灏的供述，与以上二被告人的供述相一致。
4、证人孙某1的证言：崔艳冬、崔艳强、吕灏三个人是一起做生意的，共同倒买成品油。中石油只针对公对公打款，公对公开具增值税专用发票，不针对个人业务。但是崔艳冬他们只是倒卖成品油，并不需要增值税发票，崔艳冬他们没有购买成品油的资质，所以只能找到一些公司，以公司的名义从中石油购买成品油，然后公司要增值税发票下账抵扣国家税款（偷税），崔艳冬他们以低于中石油市场价的价格得到成品油，再把成品油卖给一些不要增值税发票的散户。崔艳冬他们以低于中石油市场价的价格把购油款打给要票公司，然后要票公司把购油款补齐到中石油市场价格后，将购油款打给中石油，中石油收到购油款后，崔艳冬他们把油拉走销售给散户，公司要增值税发票抵扣国家税款。要票公司多支付的油款，就充当了购买增值税发票的钱。2014年10月份，他帮崔艳冬联系了一个叫谢某的人，让谢某帮忙联系了一个内蒙的公司，崔艳冬他们以内蒙古这个公司的名义从中石油邢台销售分公司购买了170多吨成品油，并开具了120多万元（价税合计金额）的增值税发票。内蒙古公司的开票信息（营业执照、开户许可证等相关资质复印件）是谢某交给的他，他再交给崔艳冬他们，崔艳冬他们再拿着相关资质在中石油开具增值税票，然后再把开好的票交给谢某他们。
公安人员向孙某1出示从邢台销售分公司调取的购货单位是“内蒙古启运煤炭销售有限公司”，销货单位是“中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司”的12张增值税专用发票；其表示这些发票就是他帮助崔艳冬、崔艳强、吕灏他们联系，以公司的名义公对公给中石油打款，以票货分离的方式虚开的增值税发票。以上这些发票对应的成品油，崔艳冬、崔艳强、吕灏销售给散户了，发票则由相对应的公司抵扣国家税款了。
5、证人徐某的证言：他从崔艳强那儿拉过没有增值税专用发票的汽油和柴油。三四年前他开始开油罐车的时候，给各个加油站拉油，就跟加油站的都熟了，一两年前认识了崔艳强，崔能从任丘市炼油厂买出油来。他联系好加油站，问好他们要多少油，然后他就和崔艳强联系，问好价格，把油款打给崔艳强，崔艳强买到油后，会给他一张机打的提油票，票的名称是中国石油华北石化公司提油单，下面有他开的油罐车的车牌号，提油的吨数，油的种类，还需要中国石油河北分公司工作人员的签字，然后他就到炼油厂的提油点提油，柴油在三杰村旁边提，汽油在康济医院南侧提。买油的时候他先给崔艳强打款，这是给加油站垫付的油款，把油给加油站拉过去后，加油站过几天再把油款打到他的账户里。公安人员向他出示从崔艳强等人手里扣押的账本，上面显示有他买的汽油和柴油的数量，他看了以后表示没有异议。
6、辨认笔录证实，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏均能从12张不同的男性照片中辨认出孙某1。
7、侦查人员从中石油河北邢台销售分公司提取的内蒙古启运煤炭销售有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、单位介绍信、中国工商银行业务回单、付油通知单、增值税专用发票复印件（12张）附卷。
其中单位介绍信的内容：尚小水系我单位员工，需要去你单位办理增值税发票事宜。我单位于10月23日从你单位购买0＃柴油177吨，单价7150元，共计1265550元，交款方式为公对公转账，特此证明，望见信予以办理。我单位承诺所购油品均用于自用，所发生的一起经营风险由我单位承担。时间为2014年12月27日。
中国工商银行业务回单2张，证实内蒙古启运煤炭销售有限公司于2014年10月21日、10月22日共向中石油河北邢台销售分公司汇款1269090元。
付油通知单记载内容，开票时间：2014年10月23日；开票单位：中国石油河北邢台销售分公司；名称规格：0＃柴油；卸油地点：内蒙古启运煤炭销售有限公司；付油地点：任丘炼厂地付库。
增值税发票12张，票号分别为：05394999、053945000、05395002-05395011。票面显示内容：购货单位：内蒙古启运煤炭销售有限公司；销货单位：中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司；开票时间：2014年10月28日；税额总计183883.3元。
8、二连市国税局城区税务分局出具的证明，证实票号为05394999、053945000、05395002-05395011的增值税专用发票，已于2014年10月在该局进行了进项认证。
9、中国农业银行任丘支行资金往来信息结果单，证实尾号为0311的崔艳冬的银行卡，分别于2014年10月21日、2014年10月22日向内蒙古启运煤炭销售有限公司转款691000元、532070元，共计1223070元。
10、从被告人吕灏处扣押的账本记载了此次交易情况，记载内容：日期：2014年10月22日；批票人：孙某1；价：260元；批票量：177T；公司价：7170元/吨；批票地：邢台；型号：0＃柴油；户头：内蒙古启运煤炭销售有限公司；本期：票方应付：266元ｘ177T=46020元，公司返款：15元ｘ177T=2655元，利润：10元ｘ177T=1770元－100=1670元。注：23日公司变价，7170元降为7150/吨，177T油变价后剩余款额3540元。
背面记载有散户的名字，有“振胜”字样。
11、被告人崔艳冬的手机恢复信息，显示2014年10月21日的信息，内容为：公司名称：内蒙古启运煤炭销售有限公司；税号：152501399489556，有开户行、账号以及公司地址。庭审中，崔艳冬供述该条信息是其转发给被告人吕灏的，忘记是谁发给他的了。
12、任丘市公安局经侦大队出具的办案说明，内容为：本案所涉及的谢某以及内蒙古启运煤炭销售有限公司，经孙某1辨认内蒙古自治区乌兰察布市52名所有叫谢某的人员照片，孙某1未能辨认出联系人谢某；经该队多次查找，未找到内蒙古启运煤炭销售有限公司相关人员。
辨认笔录附后。
证据的分析与认定：尾号为0311的崔艳冬的银行卡，分别于2014年10月21日、2014年10月22日向内蒙古启运煤炭销售有限公司转款共计1223070元，内蒙古启运煤炭销售有限公司于2014年10月21日、10月22日共向中石油河北邢台销售分公司汇款1269090元，该两笔汇款的差额与被告人吕灏记载的票方应付266元ｘ177T=46020元的数额相等，能够认定内蒙古启运煤炭销售有限公司只是支付了开具增值税专用发票所需要的款项；内蒙古启运煤炭销售有限公司出具的单位介绍信所记载的内容，“购买0＃柴油177吨，单价7150元，共计1265550元”，与其向中石油邢台销售分公司实际汇款1269090元的数额差3540元来看，该差额与被告人吕灏记载的“23日公司变价，7170元降为7150/吨，177T油变价后剩余款额3540元”相符。结合其他证据，能够清楚的证实三被告人实施了公诉机关指控的该起犯罪行为，虽然联系人谢某及内蒙古启运煤炭销售有限公司相关人员未能找到，但根据现有证据亦能认定该起犯罪事实。
三、2014年10月份，被告人崔艳强、崔艳冬、吕灏伙同他人，以北京宜成远兴化工有限公司的名义从中石油邢台销售分公司、衡水销售分公司购进汽油共计580吨，以上两销售公司共开具增值税专用发票45张，税额653119.72元，所购汽油由三被告人销售盈利，开具的增值税专用发票由北京宜成远兴化工有限公司认证抵扣国家税款653119.72元。
上述事实，有公诉机关提供，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人崔艳强供述：2014年10月24日、10月27日，他们通过孙某1联系，以北京宜成远兴化工有限责任公司的名义，从中石油邢台、衡水销售分公司分别购买了467吨汽油、113吨汽油。
2、被告人崔艳冬供述：扣押的账本上登记日期2014年10月24日、2014年10月27日这两笔交易都是孙某1联系他，称有便宜油卖给他，当时他和孙某1商谈好价格购买580吨汽油，孙某1告诉了他一个银行卡号，让他将这580吨的购油款打到这个银行卡上，孙某1当时给他提供的杨某2名下的银行卡号，杨某2是孙某1的母亲。孙某1是以北京宜成远兴化工有限责任公司的名义从中石油邢台销售分公司购买了467吨汽油，从中石油衡水销售分公司购买了113吨汽油。因为这油是北京宜成远兴化工有限责任公司从中石油购买的，孙某1将北京宜成远兴化工有限责任公司出具的提油委托书交给了他们，他们从任丘油库提的油。提的这580吨汽油都销售给了账本背面记载的购油散户了。他购买的这580吨汽油跟北京宜成远兴化工有限责任公司没有任何关系，只是当时孙某1以这个公司的名义给中石油打的款，以这个公司的名义购买的这580吨汽油。是他让吕灏按孙某1提供的杨某2的账户转的款。他不认识北京宜成远兴化工有限责任公司的相关人员，也没有去过这个公司。
3、被告人吕灏的供述：以上两笔交易是孙某1以北京宜成远兴化工有限责任公司的名义从中石油邢台销售分公司购买了467吨（汽油），从中石油衡水销售分公司购买了113吨（汽油）。这些汽油都销售给了账本背面记载着的散户了。
4、证人孙某1的证言：2014年10月份，他帮忙联系北京宜成远兴化工有限责任公司的法定代表人杨某1，崔艳冬他们分别以北京宜成远兴化工有限责任公司的名义从中石油邢台销售分公司购买了460多吨成品油，从中石油衡水销售分公司购买了110来吨成品油，并分别开具了增值税发票，北京宜成远兴化工有限责任公司的开票信息（相关营业执照、开户许可证等相关资质复印件），是杨某1交给他，他再交给崔艳冬他们，崔艳冬他们再拿着相关资质在中石油开具增值税发票，然后再将开好的增值税发票交给他，他再交给杨某1。
侦查人员从中石油邢台销售分公司提取的购货单位是北京宜成远兴化工有限责任公司、销货单位是中国石油天然气股份有限公司河北邢台销售分公司的36张增值税专用发票复印件，以及从中石油衡水分公司提取的9张增值税发票复印件，就是他帮助崔艳冬、崔艳强、吕灏他们联系杨某1，以北京宜成远兴化工有限责任公司的名义公对公给中石油打款，以票货分离的方式虚开的增值税专用发票。相对应的增值税发票由北京宜成远兴化工有限责任公司下账抵扣税款了，崔艳冬、崔艳强、吕灏将对应的成品油销售给散户了。
5、侦查人员从中石油邢台销售分公司调取的北京宜成远兴化工有限责任公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、危险化学品经营许可证、开户许可证、成品油零售经营批准证书、付油通知单（5份）、增值税专用发票复印件36张；从中石油衡水销售分公司调取的北京宜成远兴化工有限责任公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、法定代表人杨某1的身份证复印件、北京宜成远兴化工有限责任公司的证明、中国工商银行业务回单、记账凭证、付油通知单（2张）、','2018-10-02
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