上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）沪03刑初29号
公诉机关上海市人民检察院第三分院。
被告单位上海XX电子材料有限公司(以下简称XX公司)，住所地在上海市嘉定区。
诉讼代表人余华芬，女，1980年7月20日生。
被告人满某2，女。
辩护人孙剑明、孙岱泓，上海博和律师事务所律师。
上海市人民检察院第三分院以沪检三分诉刑诉〔2017〕18号起诉书指控被告单位XX公司、被告人满某2犯走私普通货物罪，于2017年2月24日向本院提起公诉。本院于2017年3月1日立案并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派检察员顾某某出庭支持公诉。被告单位的诉讼代表人余华芬、被告人满某2及其辩护人孙剑明、孙岱泓到庭参加诉讼。现已审理终结。
上海市人民检察院第三分院起诉指控，2014年11月至2016年3月间，被告单位XX公司在从台湾地区进口自粘胶带等货物过程中，担任该公司法定代表人、总经理的被告人满某2在明知货物实际成交价格的情况下，仍决定采用低报价格的方式进口货物，将台湾供货商提供的虚假低价发票等单证提供给上海邦怡进出口贸易有限公司(以下简称邦怡公司)，用于向海关申报进口货物。经核定，XX公司采取低价申报方式进口货物共计12票，偷逃应缴税款共计人民币306,185.43元(以下币种均为人民币)。案发后在接受海关及侦查机关调查时，满某2主动提供了部分证据材料，并如实交代上述犯罪事实。之后侦查机关扣押了XX公司暂扣款70万元。
为支持上述指控事实，公诉机关出示了证明上述指控事实的相关证据，认为被告单位XX公司和被告人满某2采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额30万余元，其行为已构成走私普通货物罪。XX公司和满某2均具有自首情节，均可从轻处罚。提请本院依法审判。
被告单位XX公司和被告人满某2对指控的犯罪事实及罪名均不持异议，请求本院从轻处罚。
满某2的辩护人对起诉指控满某2构成走私普通货物罪无异议，但提出：根据相关规定，涉案货物在我国与台湾地区之间的协定进口税率为0，实际无需缴纳关税，因台湾供货商不愿提供原产地证明等免税所必需的文件材料，才导致XX公司只能按照“最惠国”6.5%的税率缴纳进口关税，故本案社会危害性相对较小；满某2具有自首情节，其系初犯，犯罪的主观恶性较小，案发后认罪悔罪态度较好，且本案偷逃税款已全部追回，被告单位还积极预缴罚金。综上，请求本院对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，2014年11月至2016年3月间，被告单位XX公司在从台湾地区进口自粘胶带的货物过程中，担任该公司法定代表人、总经理的被告人满某2在明知货物实际成交价格的情况下，为降低货物进口成本，牟取非法利益，决定采用低报价格的方式进口货物，经与台湾供货商联系，由对方出具货物真假二套合同、发票等单证，并将虚假的低价发票等单证提供给邦怡公司，用于向海关申报进口货物。经上海松江海关核定，被告单位XX公司采取上述低价申报方式进口货物共计12票，偷逃应缴税款共计306,185.43元。
2016年4月13日上午，上海海关价格信息处工作人员至XX公司进行调查，满某2主动提供了涉案的部分证据材料。同日下午，松江海关缉私分局侦查人员接上海海关价格信息处线索后至XX公司调查，满某2如实交代了上述犯罪事实，并随同侦查人员至侦查机关接受处理。同年5月9日，侦查机关扣押XX公司暂扣款70万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示、经法庭质证、查证属实的下列证据予以证实，本院予以确认：
1、侦查机关调取的被告单位XX公司《档案机读材料》、《企业法人营业执照》以及XX公司提供的《对账单》、《财务凭证》、《发票》等书证，证人翁某某、满某1的证言，与被告人满某2的供述相互印证，证实被告单位XX公司的基本情况以及被告人满某2系XX公司直接负责的主管人员的事实。
2、侦查机关调取的相关海关《报关单详单》、《发票》、《合同》、《箱单》、《提单》、《进口代理协议书》、《代理报关委托书》、进口关税、增值税《专用缴款书》以及XX公司提供的涉案货物实际《合同》、《发票》等书证，证人张某某、翁某某、满某1等人的证言，与被告人满某2的供述相互印证，证实被告人满某2联系台湾供货商制作低价报关单证，并用于向海关申报进口货物的事实。
3、侦查机关调取的翁某某、满某1、张某某等人的中国农业银行《银行卡交易明细清单》，邦怡公司的中国银行《美元现汇交易账单》，被告人满某2与证人张某某往来的电子邮件及附件，以及邦怡公司提供的《境外汇款申请书》、《情况说明》等书证，证人张某某、翁某某、满某1等人的证言，与被告人满某2的供述相互印证，证实XX公司通过邦怡公司向台湾供货商支付低价申报对应的货款和差额货款的事实。
4、上海松江海关出具的《涉嫌走私的货物偷逃税款海关核定证明书》，证实被告单位XX公司偷逃应缴税款共计306,185.43元的事实。
5、侦查机关出具的《受案登记表》、《立案决定书》、《侦破经过》、《情况说明》、《搜查笔录》、《扣押决定书》、《扣押清单》，以及《海关交(付)款通知书》等书证与被告人满某2的供述相互印证，证实本案案发过程、被告人满某2的到案经过以及侦查机关扣押XX公司暂扣款的事实。
6、被告人满某2到案后，对被告单位XX公司及其本人以低报价格走私货物偷逃税款的犯罪事实供认不讳。
7、侦查机关调取的《常住人口基本信息》以及被告人满某2持有的《中华人民共和国护照》、《往来港澳通行证》等书证，证实被告人满某2的自然身份状况。
在本院审理过程中，被告单位向本院缴纳20万元。
本院认为，被告单位XX公司违反海关法规，逃避海关监管，采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额30万余元，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予处罚。被告人满某2作为XX公司直接负责的主管人员，系以公司名义、为公司利益实施犯罪，且违法所得归公司所有，故属单位犯罪，满某2应承担主管人员的刑事责任。公诉机关的指控，事实清楚，证据确凿，起诉的事实和罪名成立，本院予以支持。满某2作为被告单位XX公司直接负责的主管人员，犯罪以后自动投案，如实供述XX公司及其本人的犯罪事实，可认定XX公司和满某2均具有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位和被告人在庭审中均能自愿认罪，庭前积极预缴罚金，本案偷逃税款已全部追回，均可酌情从轻处罚。鉴于本案的犯罪事实、数额、情节及对社会的危害程度等，可对被告单位XX公司减轻处罚，对被告人满某2从轻处罚并可适用缓刑。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家对普通货物的进出口监管及税收征收制度，依照《中华人民共和国刑法》第三十条，第三十一条，第一百五十三条第一款第(一)项、第二款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第一款、第三款，第五十二条，第六十四条以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位上海XX电子材料有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二十万元(已预缴)。
二、被告人满某2犯走私普通货物罪，判处拘役三个月，缓刑三个月。
(缓刑考验期限自判决确定之日起计算)。
三、走私犯罪违法所得予以追缴。
满某2回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 曹芬芳
审 判 员 高卫萍
人民陪审员 张艳培
二〇一七年三月二十三日
书 记 员 董顾彬
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
……
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以上有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃税额处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
……
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条……
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。