湖南省岳阳市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）岳中刑二初字第1号
公诉机关湖南省岳阳市人民检察院。
被告单位华容县荣华棉制品有限公司，公司住所地湖南省华容县新河乡南堤村，法定代表人张敏清。
诉讼代表人张伟平，无业，系华容县荣华棉制品有限公司股东。
被告人张敏清，系华容县荣华棉制品有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年12月6日被岳阳市公安局直属分局刑事拘留，2014年1月10日经岳阳市人民检察院批准逮捕，次日由岳阳市公安局直属分局执行。现羁押于岳阳市看守所。
辩护人ＸＸ，湖南云盟律师事务所律师。
被告人黄小兴，农民。因犯虚开增值税专用发票罪于2005年5月24日被河南省安阳县人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元，缓刑考验期至2010年6月12日止。又因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月8日被岳阳市公安局直属分局刑事拘留，同年7月11日经岳阳市人民检察院批准逮捕，同日由岳阳市公安局直属分局执行。现羁押于岳阳市看守所。
被告人张登杰，个体经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年4月14日被岳阳市公安局直属分局刑事拘留，同年5月21日经岳阳市人民检察院批准逮捕，同日由岳阳市公安局直属分局执行。现羁押于岳阳县看守所。
辩护人李建中，湖南云盟律师事务所律师。
被告人曹某，曾用名曹均桂，系岳阳市兴发农产品有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年8月6日被岳阳市公安局直属分局取保候审，2015年3月6日被本院决定继续取保候审。
辩护人黄琦，湖南民望律师事务所律师。
被告人袁某，个体经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月16日被岳阳市公安局直属分局刑事拘留，同年6月17日被岳阳市公安局直属分局取保候审。2015年3月6日被本院决定继续取保候审。
辩护人余永贵，湖南琼武律师事务所律师。
被告人宋某，个体经商。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月12日被岳阳市公安局直属分局刑事拘留，同年6月19日被岳阳市公安局直属分局取保候审，2015年3月6日被本院决定继续取保候审。
被告单位华容县荣华棉制品有限公司、被告人张敏清、黄小兴、张登杰、袁某、曹某、张强、宋某犯虚开增值税专用发票罪一案，由湖南省岳阳市人民检察院于2015年3月2日以岳检公二刑诉（2014）7号起诉书，向本院提起公诉。因被告人张强在取保候审期间逃匿，本院于2015年5月5日对其裁定中止审理，对其他被告单位及被告人审查后认为符合法定开庭条件，依法组成合议庭于2015年5月13日、6月23日公开开庭审理了本案。湖南省岳阳市人民检察院指派检察员严琼、袁帅出庭支持公诉，被告人张敏清及其辩护人ＸＸ、被告人黄小兴、被告人张登杰及其辩护人李建中、被告人袁某及其辩护人余永贵、被告人曹某及其辩护人黄琦、被告人宋某到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖南省岳阳市人民检察院起诉指控，2004年，被告人张敏清与张伟平等人合伙成立被告单位华容县荣华棉制品有限公司（以下简称荣华公司），张敏清任该公司的法定代表人和实际经营负责人，张伟平等人未参与实际经营和管理。在棉花购销过程中，张敏清与被告人张登杰相识。2012年4月，经张登杰提议，张敏清、张登杰假借张公然、张某甲二人的名义，成立了岳阳市金兴纺织有限公司（以下简称金兴公司），并决定通过虚开增值税专用发票的方式，从中获取利润，双方还约定各自联系虚开增值税进项和销项发票的单位。之后，张敏清、张登杰在没有真实货物交易的情况下，采取支付低额手续费或其他方式，利用金兴公司取得了增值税专用发票（进项），其中被告人曹某在张登杰、张敏清主动联系下，个人决定将岳阳兴发农产品有限公司的增值税发票虚开给金兴公司和福建海华有限公司。尔后，张敏清、张登杰再分别与被告人黄小兴、袁某、宋某、张强等人联系，先后将金兴公司的增值税专用发票虚开给厦门佳威特贸易有限公司、厦门嘉宝达贸易有限公司、天津天象工业进出口有限公司等公司。在张敏清、张登杰将金兴公司的增值税专用发票虚开给他人的同时，张敏清还通过荣华公司向厦门佳威特贸易有限公司、厦门嘉宝达贸易有限公司、福建海华纺织有限公司等公司虚开大量的增值税专用发票。现查明，自2012年4月至2013年12月，荣华公司共虚开增值税专用发票（销项）共310份，开票总金额30092980.74元，税额总计5019934.16元，价税合计35112914.9元；张敏清个人虚开增值税专用发票（销项）共计51份，开票总金额5083635.71元，税额总计864218.03元，价税合计5947853.74元；黄小兴虚开增值税专用发票（销项）共计310份，开票总金额30086681.68元，税额总计5114735.96元，价税合计35201417.64元；张登杰虚开增值税专用发票（销项）共计248份，开票总金额21704130.09元，税额总计3783724.77元，价税合计27520922.63元；袁某虚开增值税专用发票（销项）共计114份，开票总金额10732179.4元，税额总计1824470.61元，价税合计12556650.01元；曹某虚开增值税专用发票（销项）共计64份，开票总金额6123527.07元，税额总计796058.63元，价税合计6919585.7元；张强虚开增值税专用发票（销项）共计35份，开票总金额3492233.45元，税额总计593679.75元，价税合计4085913.2元；宋某虚开增值税专用发票（销项）共计35份，开票总金额3222811.49元，税额总计547877.93元，价税合计3770689.42元。
2013年12月6日至2014年6月5日，被告人张敏清、张登杰、黄小兴因案发陆续被公安机关抓获到案；2014年3月13日，被告人曹某被公安机关口头传唤到案；2014年6月12日至6月17日，被告人宋某、袁某、张强先后主动到公安机关投案。
针对起诉指控的犯罪事实，公诉机关当庭出示了下列证据予以证明：1、湖南增值税专用发票复印件、企业注册登记资料、银行帐户开户信息、银行帐户往来明细、税务部门相关虚开增值税专用发票认定书、会计事务所审核报告、到案经过、常住人口基本信息等书证；2、证人许某、杨某、张某甲、苗某、白某、洪某甲、洪某乙、李某甲等人的证言；3、被告人张敏清、黄小兴、张登杰、袁某、曹某、张强、宋某等人的供述和辩解；4、被告人张敏清、黄小兴、张登杰、袁某、曹某、张强、宋某和证人洪某甲、陈某等人的辨认笔录。
公诉机关认为，被告单位华容县荣华棉制品有限公司为骗取国家税款，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人张敏清系单位犯罪的直接负责主管人员，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款。被告人张敏清、黄小兴、张登杰、袁某、曹某、宋某为骗取国家税款，为他人虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为亦均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款。在个人实施的虚开增值税专用发票共同犯罪中，被告人张敏清、黄小兴、张登杰均起了主要作用，是主犯，被告人袁某、曹某、宋某均起了次要作用，系从犯，均应分别适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条第一、二款。本案应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位华容县荣华棉制品有限公司和被告人张敏清、黄小兴、张登杰、袁某、曹某、宋某的刑事责任。提请本院依法判处。
被告人张敏清对公诉机关指控的犯罪事实没有提出异议，没有提出辩解意见。其辩护人提出，被告人张敏清系初犯，主观恶性较小，认罪态度好，有悔罪表现，请求对其从轻处罚。
被告人黄小兴提出其个人曾经与厦门嘉宝达贸易有限公司、厦门佳威特贸易有限公司有过1000多万的正当购销业务。
被告人张登杰对公诉机关指控的犯罪事实无异议，但提出其不构成主犯。其辩护人提出：1、被告人张登杰到案后如实供述全部犯罪事实，对侦破本案起了至关重要的作用，有坦白情节，请求从轻处罚；2、被告人张登杰在归案后告知其家属，同案犯系与其同住一县的老乡袁某、宋某、张强，并委托亲属规劝三人投案，后经张登杰的亲属做工作，同案人袁某、宋某、张强三人投案自首，被告人张登杰的行为应认定为立功；3、被告人张登杰可以认定为从犯；4、被告人张登杰认罪态度好，积极缴纳罚金，有悔罪表现，请求对其判处缓刑。
被告人袁某及其辩护人提出，袁帮助张登杰与天津天象工业进出口有限公司联系开票只有两次，第三次开票其并不知情，其参与联系的虚开发票数量只有六、七十份。其辩护人还提出：1、被告人袁某系从犯；2、其有自首情节，可以从轻、减轻处罚；3、其系初犯，积极缴纳罚金，认罪态度好，请求从轻处罚。
被告人曹某提出其曾经出售过棉花给张敏清个人，没有向张敏清开具发票，此次是应张敏清的要求为其补开发票。其辩护人提出：1、被告人曹某系本案从犯，应从轻、减轻处罚；2、被告人曹某经公安机关口头传唤到案，传唤不属于强制措施，曹属主动到案，其主动到案后不久就交代了其开票给金兴公司的犯罪事实，后又主动交代了公安机关尚未掌握的其开票给福建海华纺织有限公司的犯罪事实，应认定为自首；3、被告人曹某并非主要以营利为目的，而是被动向他人开票，主观恶性小，请求对其从轻处罚。
被告人宋某提出虚开发票数额印象中没有这么多，是为朋友帮忙，已积极缴纳罚金，请求对其从轻处罚。
经审理查明，被告人张敏清与张伟平等四人于2004年合伙成立被告单位华容县荣华棉制品有限公司（以下简称荣华公司），张敏清任该公司的法定代表人，在经营三、四年后，因公司亏损严重，张伟平等其余三名股东便未再参与公司经营和管理，该公司由张敏清一人经营。在棉花购销业务开展的过程中，被告人张敏清与被告人张登杰相识。2012年4月，经被告人张登杰提议，张敏清、张登杰假借张公然、张某甲二人的名义，成立了岳阳市金兴纺织有限公司（以下简称金兴公司），并决定通过该公司虚开增值税专用发票来获取利润，双方约定各自联系虚开增值税进项和销项发票的单位。之后，被告人张敏清、张登杰在没有真实货物交易的情况下，采取支付低额手续费或其他方式，利用金兴公司取得了增值税专用发票（进项），在取得增值税专用发票的过程中，被告人曹某在张登杰、张敏清主动联系下，个人决定将岳阳兴发农产品有限公司的增值税专用发票虚开给金兴公司和福建海华纺织有限公司。尔后，被告人张敏清、张登杰再分别与被告人黄小兴、袁某、宋某、张强（在逃）等人联系，先后将金兴公司的增值税专用发票虚开给厦门佳威特贸易有限公司、厦门嘉宝达贸易有限公司、天津天象工业进出口有限公司等公司。在被告人张敏清将金兴公司的增值税专用发票虚开给他人的同时，被告人张敏清还通过荣华公司向厦门佳威特贸易有限公司、厦门嘉宝达贸易有限公司、福建海华纺织有限公司等公司虚开大量的增值税专用发票。自2012年4月至2013年12月，荣华公司共虚开增值税专用发票（销项）共310份，开票总金额人民币30092980.74元，税额总计人民币5019934.16元，价税合计人民币35112914.9元；被告人张敏清个人虚开增值税专用发票（销项）共计51份，开票总金额人民币5083635.71元，税额总计人民币864218.03元，价税合计人民币5947853.74元；被告人黄小兴虚开增值税专用发票（销项）共计310份，开票总金额人民币30086681.68元，税额总计人民币5114735.96元，价税合计人民币35201417.64元；被告人张登杰虚开增值税专用发票（销项）共计248份，开票总金额人民币23737197.86元，税额总计人民币3783724.77元，价税合计人民币27520922.63元；被告人袁某虚开增值税专用发票（销项）共计114份，开票总金额人民币10732179.4元，税额总计人民币1824470.61元，价税合计人民币12556650.01元；被告人曹某虚开增值税专用发票（销项）共计64份，开票总金额人民币6123527.07元，税额总计人民币796058.63元，价税合计人民币6919585.7元；被告人宋某虚开增值税专用发票（销项）共计35份，开票总金额人民币3222811.49元，税额总计人民币547877.93元，价税合计人民币3770689.42元。具体犯罪事实如下：
1、2012年7月至8月期间，被告人张登杰主动联系河北老乡被告人宋某，告知自己有一家公司可开具增值税专用发票，但需要收取开票总金额约5.8%的手续费，请宋某帮忙寻找需要购买增值税专用发票的单位。不久，被告人宋某向被告人张登杰介绍了河北省肥乡县锦绣制衣有限公司和河北省肥乡县联锐服装织造厂，并帮助张登杰与对方传递开票信息与发票，且提供自己的银行帐户帮助被告人张登杰进行“货款”回流。被告人张登杰在没有真实货物交易的情况下，先后将金兴公司的23张增值税专用发票开具给河北省肥乡县锦锈制衣有限公司，开票总金额为2033067.77元，税额345621.53元，价税合计为2378689.3元；将金兴公司的12张增值税专用发票开具给河北省肥乡县联锐服装织造厂，开票总金额1189743.72元，税额202256.4元，价税合计1392000.12元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证，并经认证的证据予以证明：
（一）书证
（1）、内资企业登记基本情况表，证明河北省肥乡县锦绣制衣有限公司、河北省肥乡县联锐服装织造厂的法定代表人均为ＸＸＸ，身份证号码为××。
（2）、河北省肥乡县国家税务局城区分局证明材料，证明河北省肥乡县联锐服装织造厂法定代表人为ＸＸＸ，该单位于2013年7月5日注销税务登记。
（3）、河北省肥乡县公安局出具的证明材料，证明根据工商资料记载的住所地未查找到肥乡县锦绣制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂二家公司，根据户籍资料，未查找到ＸＸＸ本人。
（4）、湖南中智诚联合会计事务所湘中智诚所审字（2014）第0402036号审核报告，证明2012年8月17日至8月29日河北省肥乡县锦绣制衣有限公司、河北省肥乡县联锐织造厂，分5笔向金兴纺织公司汇款3770688.50元；金兴公司于2012年7月24日、26日向宋某汇款60.58万元，2012年8月17日之后，从许某、马书民、宋某、张公然的帐户向宋某帐户回流资金，以上两种方法共回流资金3577088.50元，之后再从宋某的帐户将全部款项汇到ＸＸＸ的帐户上。
（5）、中国农业银行股份有限公司出具的资金往来信息结果总表，证明从宋某的帐户上的汇款到ＸＸＸ的帐上，资金数额为695万余元。
（6）、中国农业银行股份有限公司岳阳求索分理处调取的查询资料，证明卡号尾数58×××12和28×××16的银行卡，户名ＸＸＸ，身份证为××，与河北省肥乡县锦绣制衣有限公司、河北省肥乡县联锐服装织造厂二家公司的法定代表人ＸＸＸ的身份证号码一致。
（7）、岳阳市国家税务局第一稽查局关于岳阳市金兴纺织有限公司虚开增值税专用发票认定书及虚开发票明细表，认定金兴公司向河北省肥乡县锦锈制衣有限公司虚开增值税发票23张，开票金额为2033067.77元，税额345621.53元，价税合计为人民币2378689.3元；向河北省肥乡县联锐服装织造厂虚开增值税专用发票12张，开票金额为1189743.72元，税额202256.4元，价税合计1392000.12元。
（8）、河北省肥乡县国税局出具的虚开增值税发票已抵扣的证明材料，证明肥乡县锦绣制衣有限公司的01587492-01587504、01052308－01052312、01052314－01052316共21份发票在肥乡县国税局城区分局已认证抵扣，另外有2份尾数为2313与2317的发票因为互为正负数，未抵扣。肥乡县联锐服装织造厂的01587480－01587491共12份发票在肥乡县国税局城区分局已认证抵扣。
（9）、岳阳市国家税务局第一稽查局出具的关于有些企业没有增值税专用发票复印件的说明，证明因河北省肥乡县锦绣制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂已经走逃或注销，无法取得企业账簿凭证，因此无法复印发票作为证据，但金兴公司开具的增值税专用发票都已抄录到增值税防伪税控开票子系统，从该系统取得的发票清单及认证抵扣清单可作为依据。
（二）辨认笔录
（1）、被告人张登杰对被告人宋某的辨认笔录，张登杰辨认出宋某为金兴公司虚开发票的中间人。
（2）、被告人宋某对被告人张登杰的辨认笔录，宋某辨认出张登杰即自己介绍向“二哥”虚开增值税发票的人。
（三）被告人的供述
（1）、被告人张登杰的供述，证明2005年左右，他和宋某就已经认识,2012年5、6月份，岳阳金兴纺织有限公司成立后，他电话告诉宋某他们成立的公司可以提供增值税发票，开票费用是开票金额的5.8%。一个月后，宋某电话与他联系，要他开具增值税专用发票。开票的内容是宋某发短信给他以后，他再转发给张敏清或者杨某的，也可能是他要宋某直接传真到岳阳由张敏清或者杨某收的。开好的发票是通过快递或者是通过大巴车带到邯郸后，由宋某去取的。河北省肥乡县锦绣制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂这两家是宋某联系的，大致的操作过程是：他将宋某所需要的增值税发票开好并送到宋以后，再将与发票相应的货款汇到宋某指定的个人帐户上，宋通过受票的单位将货款汇到开票的岳阳金兴纺织有限公司帐户上，他再将相应资金从岳阳金兴纺织有限公司帐户转到他控制的个人账户上。开票费用有宋某从自己或宋指定的个人账户汇给他的，也有给现金的时候，还有就是从虚开发票过程中，资金回流时扣下的。金兴公司与肥乡县锦绣制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂之间没有任何货物交易。在开票过程中，宋某垫付了一部分用于走账的资金，大概是20万元，他向宋支付了大概2000元费用。
（2）、被告人宋某的供述，证明他和张登杰是河北邯郸邱县的老乡。大概2012年，张打电话告诉他，张在湖南岳阳做皮棉生意，别人欠了他的钱，没有钱还，只能用增值税发票抵账，要他帮忙找一下受票的单位，开票的费用大概是开票金额的6%。他就与“二哥”联系，具体开票的事情是他从中联系的。他从中与张登杰、“二哥”分别沟通以后，谈妥用于走账的资金由张登杰提供，开票费用大概是在6%。后来“二哥”将开票的内容通过短信发给他，他再转发给张登杰，张登杰将开好的发票交给他，他再交给“二哥”。张登杰将用于走账的资金汇到“二哥”提供的受票单位的银行账户上，受票单位再将走账的资金汇到岳阳的开票公司。他介绍张登杰给“二哥”提供的两家单位虚开了大概十几份增值税发票，金额合计大概200万元。只记得“二哥”联系的单位是河北肥乡的两家企业，具体名称记不清楚，根据岳阳金兴纺织有限公司开票情况资料看，应该就是肥乡县锦秀制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂这两家单位。张登杰用于走账的资金，其中他也提供了一部分，大概20万元，张按月息5-6分，给了他大概4000、5000元，“二哥”那边没有给他任何好处。金兴公司与肥乡县锦秀制衣有限公司、肥乡县联锐服装织造厂之间，他联系的这块是没有货物交易的。张登杰是否与肥乡县的这两家企业直接联系他不清楚。
2、2012年9、10月期间，同案人张强（在逃）多次找被告人张登杰借款，张登杰便向张强提出自己有一家公司可开具增值税专用发票，但要收取开票总金额约5.8%的手续费，要张强联系需要购买增值税专用发票的单位，并承诺将手续费借给张强使用。张强表示同意，不久张强向被告人张登杰介绍了河北省保定华菱制衣有限公司。被告人张登杰在没有真实货物交易的情况下，将岳阳市金兴纺织品有限公司的35份增值税专用发票开具给河北省保定华菱制衣有限公司，开票总金额3492233.45元，税额593679.75元，价税合计4085913.2元。张强收到河北省保定华菱制衣有限公司支付的手续费后，交给被告人张登杰约7、8万元，剩余的15万元手续费一直由张强使用。
上述事实，有经庭审举证、质证，并经认证的下列证据予以证明：
（一）书证
（1）、河北省保定华菱制衣有限公司营业执照、税务登记证等，证明该企业情况，法定代表人为何会民。
（2）、河北省保定华菱制衣有限公司开出的未实际支付的现金支票存根联及中国工商银行容城县支行的银行存款日记账，证明该公司开出的付给金兴公司130万货款的现金支票未实际兑现，与证人何某、刘某甲证言印证。
（3）、河北省保定华菱制衣有限公司实际支付给吕云飞货款的银行回单，证明该公司的货款是付给了吕云飞。
（4）、湖南中智诚联合会计事务所湘中智诚所审字（2014）第0402036号审核报告，证明未发现河北省保定华菱制衣有限公司向金兴纺织公司付款的情况，未发现金兴公司向河北省保定华菱制衣有限公司回流资金的情况，印证了张登杰供述的双方只开了票，并没有资金和货物往来的事实。
（5）、岳阳市国家税务局第一稽查局关于岳阳市金兴纺织有限公司虚开增值税专用发票的认定书及虚开发票明细表，证明金兴公司向河北省保定华菱制衣有限公司开具增值税专用发票35份，开票金额3492233.45元，税额593679.75元，价税合计4085913.2元。通过调查，河北省保定华菱制衣有限公司购进的货物不是金兴公司的，货款也不是支付给金兴公司的，系虚开。
（6）、岳阳金兴纺织有限公司向河北省保定华菱制衣有限公司虚开的增值税发票复印件及虚开的增值税发票已抵扣的证明，证明金兴公司共开具增值税专用发票35张，且已全部认证抵扣。
（二）辨认笔录
（1）、被告人张登杰对同案人张强的辨认笔录，指出张强系金兴公司与河北省保定华菱制衣有限公司虚开发票的中间人。
（2）、同案人张强对被告人张登杰的辨认笔录，指出张登杰即自己介绍向河北保定华菱制衣有限公司虚开增值税发票的人。
（三）被告人供述
（1）、被告人张登杰的供述，证明他和张强是一个县的，以前就认识，知道他们是做布匹生意的，他们那边有些小厂没有能力提供增值税发票，而带票销售的布匹才能卖出好价钱。在成立金兴公司以后，他就打电话给张强，说他可以提供增值税发票，双方谈好开票费用按照价税合计的5.8%-6%支付。河北省保定华菱制衣有限公司是张强联系的，金兴公司与该公司没有货物及资金往来，金兴公司只向该公司提供了销项增值税发票，开票费用是按价税合计的5.8%商量好的，但张强只向他支付了8.698万元，剩余15万元没有给他。
（2）、同案人张强的供述，证明他与张登杰是同乡，2012年下半年他找张登杰想借20万元，张当时没有答应，后来张打电话给他说有一些棉布的增值税发票给他让他去卖，按这些发票的价税合计的5.8%可能卖20多万元，卖的钱当是借给他的。他就答应了。后来他找到河北省石家庄市晋放棉布批发市场的老板张国强（2013年去了广西做生意，电话不详），联系了销售发票的业务，约定增值税发票手续费是5.8%，后来张国强把开票的信息发到他的手机上，他转发给了张登杰，张在邯郸将开好的增值税发票交给了他，张国强发给他的受票单位是河北省容城县保定华菱制衣有限公司，金兴公司与该公司只有增值税发票交易，没有货物交易。之后，张国强将开票费约22、23万元打到了他的卡上，他只给了六、七万给张登杰，其余15万没有给他。
（四）证人证言
（1）、证人何某（河北省容城保定华菱制衣有限公司业务员）的证言，证明河北省容城保定华菱制衣有限公司与岳阳金兴纺织有限公司没有任何业务往业来。2012年7月，其与公司的长期供应商吕云飞联系，购买了一批白坯棉，岳阳金兴纺织公司的增值税发票就是因为吕云飞销售了这批布而提供给公司的。吕云飞没有生产设备和企业，每次发货提供的发票都不一样，目前为止，其公司支付吕云飞货款130万元，是通过他的二个个人帐户汇款到吕云飞帐上的，用来做帐的130万元现金支票结帐是假的。
（2）、证人刘某甲（河北省容城保定华菱制衣有限公司会计）的证言，证明自己是公司会计，根据何某他们给的票据和资金单证做帐。2012年何某给了一张现金转帐支票给他做帐，但这张现金支票没有实际兑现，仅是做帐应付检查，也就是没有实际支付岳阳金兴纺织公司货款。
3、2012年9月至11月，被告人张登杰主动联系被告人袁某，告知自己有一家公司可以开具增值税专用发票，但需要收取开票总额约6%的手续费，请袁某帮忙介绍需要增值税专用发票的客户。之后，被告人袁某通过他人的联系向被告人张登杰介绍了天津天象工业进出口有限公司，帮助被告人张登杰转发载有开票信息的短信、传递增值税专用发票，并提供自己的银行帐户帮助张登杰进行“货款”回流。被告人张登杰在没有真实货物交易的情况下，将岳阳市金兴纺织有限公司的114份增值税专用发票开具给天津天象工业进出口有限公司，开票总金额10732179.4元，税额1824470.61元，价税合计12556650.01元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证，并经认证的证据予以证明：
（一）书证
（1）、天津天象工业进出口有限公司营业执照、税务登记证、机构代码证，证明该公司的基本情况。
（2）天津天象工业进出口有限公司的记帐凭证，证明岳阳金兴纺织有限公司与该公司的业务经办人是白某，该公司支付了货款到金兴纺织有限公司。
（3）、湖南中智诚联合会计事务所湘中智诚所审字（2014）第0402036号审核报告，证明2012年9月14日至12月17日天津天象工业进出口有限公司分19笔向岳阳市金兴纺织有限公司汇款12556650.01元，与发票金额一致。之后陆续从金兴公司、张登杰本人、许某、胡军攀、马书民的个人帐户转帐至袁某和付静的帐户，共转回资金8480463元，未发现其他回流。
（4）、付静给白某的汇款书证，证明付静与天津天象工业进出口有限公司的白某之间是有资金往来的。
（5）、岳阳市国家税务局第一稽查局关于岳阳市金兴纺织有限公司虚开增值税专用发票的认定书及发票明细表，认定岳阳市金兴纺织有限公司向天津天象工业进出口有限公司虚开增值税发票114份，开票金额10732179.4元，税额1824470.61元，价税合计12556650.01元。
（6）、岳阳市金兴纺织有限公司虚开给天津天象工业进出口有限公司的增值税发票复印件及天津市河北区国家税务局第一税务所出具的发票抵扣证明，证明共114张发票，已认证113张，其中有01097746号因为系销项负数，不需要认证。
（7）、中国农业银行股份有限公司省分行营业部出具的资金往来信息结果表，证明了被告人张登杰、袁某及付静等人之间的资金往来情况。
（二）被告人供述
（1）、被告人张登杰的供述，证明在他成立金兴公司以后，他便主动打电话给老乡袁某，要其帮忙联系增值税专用发票的受票单位，并谈好开票费用按照价税合计的5.8%-6%支付。天津天象工业进出口有限公司是袁某联系的。他将袁某所需要的增值税发票开好并送给袁以后，袁通过受票的单位将货款汇到开票的金兴公司帐户上，共计1255.665万元，回流过程比较复杂，有从许某账户打到袁某指定的个人账户上的情况，如袁某、付静、靳锁入等人的个人账户；也有向金兴公司供票的单位按照他的要求，直接将回流货款打到袁某指定的个人账户上的情况。扣除开票费用后，剩余所有货款已通过上述环节，全部回流到了袁某指定的个人账户上；还有从金兴公司公账直接打到袁某个人账户上的情况。开票费用是直接在资金回流时扣下的，他收取了75.34万元的开票费用。
（2）、被告人袁某的供述，证明2012年，张登杰对他说可以弄到增值税专用发票，开票费用为开票金额的5.7-5.8%。大概2012年，有一个自称“李总”的男子到他的浆纱厂联系业务时，问他是否知道哪里可以弄到增值税专用发票。后来，经他联系，张登杰在没有任何货物交易的情况下，分三次以岳阳市金兴纺织有限公司的名义，向“李总”提供的天津天象工业进出口有限公司虚开增值税发票。天津天象工业进出口有限公司向岳阳市金兴纺织有限公司支付的所谓“货款”均通过个人账户回流至“李总”提供的付静等人账户。张登杰从中按照开票金额的5.8%收取开票费用，他从“李总”手中获得好处费用5000元。
（三）证人证言
（1）、证人苗某（天津天象工业进出口有限公司副总经理兼财务负责人）的证言，证明天津天象工业进出口有限公司成立于2000年，公司经营和代理各类商品及技术进出口业务，是国有独资企业。该公司与岳阳市金兴纺织有限公司的业务是由公司业务三部经理白某负责，另外还有一个业务员叫贾羽，现都已辞职。从财务情况看，两家公司业务集中在2012年9月至11月，金兴公司向天象公司开具了114份增值税专用发票，已经全部申报并抵扣税款。该公司只有业务员白某知道与金兴公司的业务情况。
（2）、证人白某（原天津天象工业进出口有限公司业务员）的证言，证明2012年该公司与岳阳金兴纺织有限公司签订了购销合同，购买涤纶布，这业务是他经手的，他不认识岳阳金兴公司的人，是俄罗斯外商张伟联系的岳阳金兴公司，我公司只帮助俄罗斯客户办理货物出口手续。合同是由他公司制定，传真给俄罗斯客户，俄罗斯客户再将签订好的合同和增值税发票寄给他们公司。天津天象公司支付货款方式是电汇，没有资金回流的情况，他不认识付静和袁某。
4、2012年10月份，被告人黄小兴主动联系被告人张敏清，要张敏清帮助其开具增值税专用发票，所得的手续费二人按照比例分配，张敏清表示同意。之后，被告人黄小兴联系了厦门嘉宝达贸易有限公司和厦门佳威特贸易有限公司，将载有开具增值税专用发票内容的信息、回流货款的帐户等情况告知张敏清。此后，被告人张敏清在没有真实货物交易的情况下，将岳阳市金兴纺织有限公司的11份增值税专用发票开具给厦门嘉宝达贸易有限公司，开票总金额1090564.34元，税额185395.9元，价税合计为1275960.24元；将荣华公司的226份增值税专用发票开具给厦门嘉宝达贸易有限公司，开票总金额21949764.85元，税额3731460元，价税合计25681224.85元；将荣华公司的57份增值税专用发票开具给厦门佳威特贸易有限公司，开票总金额5446957.15元，税额925982.85元，价税合计6372940元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证，并经认证的证据予以证明：
（一）书证
（1）、厦门嘉宝达贸易有限公司的工商信息登记资料、税务登记、营业执照，证明厦门嘉宝达贸易有限公司原名雪克萨斯（厦门）公司，原法定代表人洪宝贝、股东洪某甲；2010年9月法定代表人变更为洪某乙，股东变为洪某乙、洪某丁。
（2）、厦门佳威特贸易有限公司工商信息资料、税务登记证，证明该公司2011年10月26日法定代表人由吴小燕变更为洪某甲，股东由吴小燕、吴宜辉变更为洪某甲、洪宝贝；2013年9月26日法定代表人变更为施美勤，股东也变为施美勤、施涯逮二人。
（3）华容县荣华棉制品有限公司与厦门佳威特贸易有限公司签订的合同共3份，华容县荣华棉制品有限公司与厦门嘉宝达贸易有限公司签订的合同共26份，盖有双方的合同专用章、张敏清本人的印章；岳阳市金兴纺织有限公司与厦门嘉宝达贸易有限公司签订的合同共3份。
（4）、湖南中智诚联合会计事务所湘中智诚所审字（2014）第0402036号审核报告及回流资金明细表，证明2012年11月6日至12月31日以岳阳市金兴纺织有限公司的名义向厦门嘉宝达贸易公司虚开增值税发票给11份，开票金额1090564.34元，税额185395.9元，价税合计为1275960.24元。厦门嘉宝达公司分三次付清全款。2012年11月6日至2013年4月18日，华容县荣华棉制品有限公司向嘉宝达公司虚开增值税票226份，开票金额21949764.85元，税额3731460元，价税合计25681224.85元。嘉宝达公司分44笔向荣华公司汇清货款。2013年3月19日和2013年3月21日，华容县荣华棉制品有限公司向厦门佳威特贸易公司虚开57份增值税发票，金额5446957.15元，税额925982.85元，价税合计6372940元。嘉宝达公司分8笔向荣华公司汇清货款。金兴公司与荣华公司以上共计收到二家公司的汇款33330125.88元，通过张敏清（只有一笔通过黄小兴）的帐户汇款至洪某丙（最初二笔为施荣昌帐户）共计回流资金26839832.00元，然后通过洪某丙至洪港沟至洪某乙，最后回到厦门佳宝达贸易有限公司帐户。
（5）、厦门嘉宝达贸易有限公司在中信银行的查询帐单、厦门佳威特贸易有限公司的网上银行交易回单，证明二家公司向金兴公司、荣华公司支付虚假合同约定的货款的情况。
（6）、被告人张敏清在农业银行帐户开户信息、流水清单、洪某丙、洪港沟、洪某乙、洪某甲的银行帐户信息、银行流水及户籍资料，以上银行流水证实会计审核报告中反映的回流情况。
（7）、岳阳市国家税务局第一稽查局关于岳阳市金兴纺织有限公司、华容县荣华棉制品有限公司虚开增值税专用发票的认定书及发虚开发票的明细表，证明了二家公司虚开发票的情况，与审核报告中表述的虚开数量、金额一致。
（8）、金兴公司、荣华公司虚开的增值税专用发票复印件、厦门市湖里区国家税务局出具的厦门嘉宝达贸易有限公司认证发票的清单、厦门市象屿保税区国家税务局出具的厦门佳威特贸易公司发票的认证清单，证明荣华公司向嘉宝达公司开具的226份发票均已认证，荣华公司向佳威特公司开具的57份发票均已认证，金兴公司虚开给嘉宝达公司11份的增值税发票未进行认证。
（9）、厦门嘉宝达贸易有限公司于2013年12月16日向厦门市国家税务局出具的放弃华容县荣华棉制品公司共计3511962.39元的退税金额的说明；厦门嘉宝达贸易有限公司向厦门市国家税务局出具的放弃岳阳市金兴公司共计174490.29元的退税金额的说明，放弃原因是因为业务员林念念全权负责联系业务，现在林无故离开公司，无法核实其业务流程的真实性，因此放弃。
（10）、厦门市国家税务局直属税务分局向厦门嘉宝达贸易有限公司出具的不予办理退税的通知书，证明2012年至2013年嘉宝达公司从华容县荣华棉制品等二家公司购进棉布出口，申请退税3639185.06元，其中已退税770879.71元，经当地主管税务部门查实存在虚开增值税发票行为，不予以办理，已退税部分收回。
（二）辨认笔录
（1）、被告人张敏清对被告人黄小兴的辨认笔录，辨认出黄小兴为厦门嘉宝达贸易有限公司的黄姓业务人员。
（2）、被告人黄小兴对被告人张敏清、洪某甲、洪某丁的辨认笔录，指出张敏清为金兴公司负责人，洪某甲为嘉宝达公司的负责人、洪某丁为嘉宝达公司的洪姓业务人员。
（3）、洪某甲对被告人张敏清、黄小兴的辨认笔录，指出张敏清系黄小兴带到厦门来与其认识的荣华和金兴公司的总经理，黄小兴即带张敏清到厦门的中间人。
（三）被告人供述
（1）、被告人张敏清的供述，证明2012年8、9月份，在金兴公司成立之后，黄小兴主动找到他，要他虚开增值税专用发票给别的单位，由他付给黄一定的介绍费，双方约定按照开票的价税合计的5.8%收取手续费，其中0.3%-0.5%分给黄小兴。之后，黄小兴向其提供了厦门嘉宝达贸易有限公司、厦门佳威特贸易有限公司二家公司。这二家公司听说是一个老板的，公司老板叫洪某甲。在2012年11月份的时候黄小兴带他一起到厦门嘉宝达公司去过，他与这二家公司签订了相关的合同，没有真实的货物往来，但是为了应付税务及财务检查，所以金兴公','2018-10-06
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