广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）粤刑终194号
原公诉机关广东省珠海市人民检察院。
上诉人（原审被告人）陈爱明，女，1975年6月12日出生于湖南省桃源县，汉族，文化程度大学专科，原系澳仕玛公司境外采购部负责人，户籍地湖南省桃源县。因本案于2014年4月11日被刑事拘留，同月25日被逮捕，现押于珠海市第一看守所。
辩护人吴毓斌，广东亚太时代律师事务所律师。
原审被告单位珠海澳仕玛休闲运动用品有限公司（以下简称“澳仕玛公司”），住所地广东省珠海市香洲区柠溪路338号I段(太和商务中心)19层B座，法定代表人苏某。
诉讼代表人向富英，系澳仕玛公司物流部部长。
原审被告人苏松生，男，1970年8月12日出生，澳门特别行政区永久居民，文化程度小学，系澳仕玛公司实际负责人，住澳门特别行政区。因本案于2014年3月18日被羁押，同年3月19日被刑事拘留，同年4月25日被逮捕，同年8月13日被取保候审；2015年5月28日被逮捕，同年7月2日因病被取保候审。
广东省珠海市中级人民法院审理广东省珠海市人民检察院指控原审被告单位澳仕玛公司及原审被告人苏松生、陈爱明犯走私普通货物罪一案，于2016年12月28日作出（2015）珠中法刑二初字第24号刑事判决。宣判后，原审被告人陈爱明不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，决定以不开庭方式进行审理。通过阅卷、讯问上诉人、听取辩护人的意见，本案现已审理终结。
原判认定：被告人苏松生是被告单位澳仕玛公司的实际负责人，被告人陈爱明是该公司境外采购部负责人。澳仕玛公司从2010年起通过低报价格、包税代进等方式走私进口渔具，期间苏松生指令陈爱明制作虚假报关进口资料。至2014年，澳仕玛公司通过低报价格的方式走私进口渔具147批次，偷逃应缴税款人民币（下同）6181296.98元；又以包税代进方式走私多批渔具，偷逃应缴税款442027.13元。苏松生应对澳仕玛公司偷逃应缴税款计6623324.11元承担责任，陈爱明应对其参与澳仕玛公司偷逃应缴税款6181296.98元承担责任。
另，陈爱明于2014年4月4日主动到九洲海关缉私分局投案，苏松生归案后协助公安机关抓获贩毒人员梁小波。澳仕玛公司案发后退缴走私货物价款计93万元。
原判认定上述事实，有书证、物证、电子数据、鉴定意见、证人证言、被告人供述与辩解等证据证实。
原判认为，被告单位澳仕玛公司和被告人苏松生、陈爱明的行为均已构成走私普通货物罪。陈爱明是从犯，应当减轻处罚。苏松生揭发他人犯罪行为且查证属实，可以减轻处罚。苏松生如实供述犯罪事实，可以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项及第二、三款、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十八条、第五十二条、第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条第一款、第二十四条第二款的规定，作出判决：（一）被告单位澳仕玛公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币九百万元。（二）被告人苏松生犯走私普通货物罪，判处有期徒刑八年。（三）被告人陈爱明犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年四个月。（四）扣押的钓鱼杆35支、线轮24个、渔具一批，其中查明是走私货物的，予以没收；其余予以变卖，用于追缴被告单位澳仕玛公司的违法所得；澳仕玛公司向九洲海关退缴的人民币93万元，予以没收。
上诉人陈爱明上诉及其辩护人辩护认为，陈爱明有自首情节；陈爱明是从犯。请求对陈爱明从轻处罚。
经审理查明，原审被告单位澳仕玛公司成立于2009年5月12日，住所地为广东省珠海市香洲区柠溪路338号I段(太和商务中心)19层B座，法定代表人为苏某，公司类型为有限责任公司（台港澳自然人独资），经营范围为渔具用品设计及同类产品的批发、零售业务。原审被告人苏松生在澳仕玛公司成立后担任副总经理，2010年初苏某离开澳仕玛公司后实际负责公司的经营管理。上诉人陈爱明在澳仕玛公司成立后至2013年底在该公司工作，2012年后任进出口商品部组长，一直从事境外采购业务。
2010年至2014年，澳仕玛公司在委托报关公司报关进口该公司向日本高宫公司、台湾三司达公司、香港渔资讯公司等境外供货商采购的货物时，一直采用低报价格的方式偷逃应缴税款。期间，苏松生指使陈爱明或通过陈爱明指使进出口商品部其他员工根据境外供货商提供的货物信息制作虚假的合同、发票、装箱单等报关资料，由陈爱明交给报关公司申报进口。经计核，澳仕玛公司于2010年至2013年采用低报价格的方式走私进口渔具计147批次，偷逃应缴税款计6181296.98元。
另，澳仕玛公司还于2013年12月以包税代进的方式通过苏松生联系委托的同案人林丽忠（另案处理）从香港走私进口一批渔具。经计核，该批渔具偷逃应缴税款计442027.13元。
案发后，陈爱明于2014年4月4日主动到九洲海关缉私分局投案；澳仕玛公司于2014年8月11日和9月12日两次向九洲海关缉私分局退缴走私货物价款计93万元；苏松生于2016年1月20日协助珠海市公安局拱北口岸分局抓获其举报的涉嫌贩卖毒品的犯罪嫌疑人梁小波。
上述事实，有下列证据证实：
1.受案登记表、立案决定书，证明：2014年3月18日，侦查机关根据举报线索发现澳仕玛公司在进口日产钓鱼竿过程中存在低报价格行为，涉嫌走私犯罪，遂于当日立案侦查。
2.抓获经过、归案经过，证明：侦查机关于2014年3月18日对苏松生予以拘传，次日以涉嫌走私普通货物罪予以刑事拘留。陈爱明于2014年4月4日主动向九洲海关缉私分局投案。
3.搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证明：（1）2014年3月18日，侦查人员对珠海市桂花北路北岭桂花工业区五栋三楼澳仕玛公司进行搜查，现场扣押电脑主机6部、电脑液晶显示屏3部、笔记本电脑3部、公司财务资料一批（四个大文件夹装）、公司入库单等文件资料一批。同时，对涉嫌参与澳仕玛公司走私活动的苏某英随身携带的手提袋进行检查，当场查扣涉案红黑相间U盘1个（苏某英称该U盘存储有澳仕玛公司采购进出账记录）；对苏某英驾驶的粤CXXX**轿车进行检查，查扣电脑主机3部。（2）2014年3月19日，侦查人员在澳仕玛公司仓库查扣涉嫌走私进口的渔具一批。（3）2014年3月24日，侦查人员在澳仕玛公司咨询部查扣电脑及文件资料一批；次日，侦查人员在澳仕玛公司柠溪直营店查扣涉嫌走私进口的渔具一批。（4）2014年8月11日，侦查机关扣押了澳仕玛公司主动退缴的走私货物价款80万元；2014年9月12日，侦查机关扣押了澳仕玛公司主动退缴的走私货物价款13万元。
4.扣押货物、物品先行变卖决定书，证明：侦查机关已对扣押的两批涉案渔具予以先行变卖。
5.发还物品清单，证明：侦查机关已将查扣的5部电脑主机、3部液晶显示器、3部笔记本电脑、一批公司财务资料和公司仓库文件资料发还给苏某。
6.企业登记备案资料，证明：澳仕玛公司成立于2009年5月12日，住所地为广东省珠海市香洲区柠溪路338号I段(太和商务中心)19层B座，法定代表人为苏某，注册资本400万港元，公司类型为有限责任公司，经营范围为渔具用品设计及同类产品的批发、零售业务。
7.公司组织架构图、员工通讯录，证明：澳仕玛公司的内部机构设置情况，陈爱明系营业中心下属进出口商品部组长。
8.户籍资料，证明：苏松生与陈爱明的出生日期等个人身份信息。
9.境外供货商的价格资料，包括：（1）东莞三司达公司提供的2010-2013年澳仕玛公司境外采购禧玛诺品牌渔具的出货资料，资料上有货物品名、规格、数量、单价、总价等信息，证明澳仕玛公司向三司达公司订购涉案货物的实际成交价格。（2）侦查机关从证人赵某娟使用电脑中提取打印的日本高宫公司2012-2013年发给澳仕玛公司的出货资料，该资料上有货物品名、规格、数量、单价、总价等信息，证明澳仕玛公司依据该出货资料向日本高宫公司支付货款的情况。（3）日本高宫公司提供的该公司2012-2013年向澳仕玛公司销售货物的出货发票及装箱单，证明日本高宫公司与澳仕玛公司交易涉案货物的实际情况。（4）侦查机关从上诉人陈爱明在澳仕玛公司工作期间使用的移动硬盘中恢复并打印的资料（从“进口供应商”文件夹中的“日本高宫”文件夹内的“出货资料”文件夹内提取），证明2010-2011年日本高宫公司根据澳仕玛公司的订货出具的出货发票资料的情况，资料上有货物品名、规格、数量、单价、总价等信息，证明澳仕玛公司与日本高宫公司交易涉案货物的实际成交价格。
10.澳仕玛公司境外采购货物的付款资料，包括:（1）侦查机关从澳仕玛公司电脑中提取的采购部请款记录汇总，证明澳仕玛公司支付货款、运费、保管费、通关杂费等具体情况，系澳仕玛公司财务部根据实际支出情况制作。（2）侦查机关从澳仕玛公司电脑中提取的澳仕玛公司与日本高宫公司渔具交易对账单（系日本高宫公司制作后发给澳仕玛公司陈爱明核对），证明澳仕玛公司向日本高宫公司的付款情况。（3）侦查机关从澳仕玛公司电脑中提取的澳仕玛公司境外采购发票。（4）侦查机关从澳仕玛公司办公室查扣的澳仕玛公司境外采购请款书及付款凭证，证明澳仕玛公司的境外付款情况。
11.报关公司的委托代理、运费等资料，包括：（1）珠海珠澳跨境工业德诚服饰有限公司出具的情况说明及提供的珠海市雍迅报关代理有限公司登记注册等资料，证明德诚公司于2013年4月22日至2014年3月4日承接澳仕玛公司钓具用品的仓储、进出境报关及报检业务，进口钓具计11票，进口征税环节委托雍迅报关公司代理报关。（2）珠海市稳健报关代理有限公司出具的情况说明及提供的登记注册资料，证明该公司于2010年11月至2011年9月代理澳仕玛公司一般贸易进口报关业务29票。（3）珠海市金展报关有限公司出具的情况说明及提供的登记注册资料，证明该公司于2011年5月至10月代理澳仕玛公司进口报关业务6票。（4）江门市长浩进出口有限公司提供的购销合同、货物清单等，证明澳仕玛公司委托该公司进口渔具的情况。（5）珠海通通达报关公司出具的情况说明及提供的企业资料、购销合同等资料，证明该公司从2012年3月起代理澳仕玛公司从珠海九洲港进口报关、报检的情况。
12.澳仕玛公司支付走私运费的资料，包括：（1）上海内外特浪速运输代理有限公司广州分公司出具的情况说明及提供的承运数据情况，证明该公司在日本公司将澳仕玛公司订购的货物运到香港后负责转运至珠海并代收运费的情况。（2）深圳永航国际船务代理有限公司中山分公司提供的澳仕玛公司领取发票登记表。（3）安信公司出具的情况说明及提供的相关单证，证明该公司从2010年11月起承运澳仕玛公司货物的情况。
13.澳仕玛公司报关价格与实际采购价格差异表，证明：澳仕玛公司在进口渔具过程中低报价格的情况，系侦查机关从证人赵某娟使用电脑中提取打印，苏松生证实系其安排陈爱明制作的表格。
14.澳仕玛公司境外采购产品分配单，证明：该公司境外订购产品到货后分发给各门店的情况，系侦查机关从证人赵某娟使用电脑中提取打印。
15.澳仕玛公司报关资料说明。系侦查机关从证人赵某娟使用电脑中提取打印。
证人赵某娟签认该资料是根据陈爱明提供的境外供货商出货资料制作，包含合同、发票、装箱单等，用于向海关申报，该资料中的价格部分由其制好表格后发给陈爱明补充，再由陈爱明交给报关公司报关。
16.澳仕玛公司境外供货商出货资料。系侦查机关从澳仕玛公司电脑中提取打印。
陈爱明签认了上述资料。
17.东莞三司达公司与澳仕玛公司的交易资料，证明：台湾三司达公司交付给澳仕玛公司的SMN牌渔具的品名、规格、数量、单价、总价等情况。系东莞三司达公司提供。
证人樊某济签名确认了上述资料。
18.澳仕玛公司与三司达公司的交易流程、折扣率及2012-2014年订单情况。系东莞三司达公司员工卢某蒽制作提供。
卢某蒽证实2012-2014年的订单系澳仕玛公司陈爱明收集整理后发给香港渔资讯公司，再由香港渔资讯公司转给东莞三司达公司。
19.领汇物流（深圳）有限公司编号8573客户出库单及客户收条，证明：林丽忠运输的渔具的出仓情况，系领汇物流公司仓管员邱文提供。
20.林丽忠与澳仕玛公司第一票包税代进走私货物对账单、交货凭证，证明：澳仕玛公司委托林丽忠走私并收取货物的情况。
21.澳仕玛公司第一批委托林丽忠包税代进货物境外供货商出货资料、到货分配单，证明：香港渔资讯公司发给澳仕玛公司的走私货物的情况，包括商品代码、品名、规格、数量、单价（日币）、总价（日币）、折扣率、对应澳仕玛公司订单编号等信息。系侦查机关从证人陶某英使用电脑中提取打印。
22.中国检验认证集团珠海有限公司出具的鉴定证书，证明：侦查机关在澳仕玛公司仓库及柠溪店查扣的涉案渔具的商品品名、品牌、规格、型号、产地、数量等情况。
23.广东鑫证声像资料司法鉴定所出具的检验报告，证明：该鉴定所对侦查机关在澳仕玛公司查扣的涉案电脑进行数据恢复、提取、固定、鉴定的情况。
24.拱北海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书，证明：澳仕玛公司2010年部分偷逃应缴税款计298549.71元，2011年部分偷逃应缴税款计2499025.39元，2012年部分偷逃应缴税款计2036952.46元，2013年部分偷逃应缴税款计1346769.42元；非一般贸易申报进口部分偷逃应缴税款计442027.13元。
25.侦查机关提供的计税说明及随附资料，证明：（一）澳仕玛公司一般贸易低报价格走私部分：澳仕玛公司于2010年1月1日至2014年3月17日一般贸易进口钓具类用品共涉及149份报关单，其中已查实的147份报关单涉及50批次商品，经珠海九洲港海关、珠海跨境工业区海关、江门海关申报进口。澳仕玛公司一般贸易进口渔具主要涉及供货商有日本高宫公司、日本KIZAKURA公司、台湾三司达公司、香港渔资讯公司四家：（1）日本高宫公司、日本KIZAKURA公司与澳仕玛公司的成交价格为FOB日本，澳仕玛公司承担日本至香港至九洲港运费；运费已查实，保险费用未查实。查实的成交价格来源于日本高宫、日本KIZAKURA公司的出货资料。因日本供货商出货资料中涉及的商品品种、规格繁多，澳仕玛公司委托报关公司在进口申报环节将境外供货商出货资料中的商品进行合并及预归类，且经海关通关部门审核确认，缉私部门认可其准确性并委托原报关公司依据原归类原则，将同一提单的原始出货资料中的庞杂商品归入该提单对应的报关单项下各项商品，由此可知原始出货资料中各项商品对应的税则编号，再依据税则号对同批货物进行合并，以10位数税号作为合并分组的标准，每一个同税号组采用其中一项商品名称作为代表录入计税系统，录入价格为该组商品的平均价格。最终形成用于计核偷逃税款的计税表。（2）台湾三司达公司、香港渔资讯公司均为澳仕玛公司供货商，澳仕玛公司在2011年5月前直接向台湾三司达公司订货，2011年6月后先向香港渔资讯公司订货再转给台湾三司达公司，由香港渔资讯公司与澳仕玛公司结算。即台湾三司达公司拿到SMN品牌渔具后加价卖给香港渔资讯公司，香港渔资讯公司再加价后卖给澳仕玛公司。台湾三司达公司、香港渔资讯公司与澳仕玛公司的成交方式都是香港仓库交货价，货物从香港仓库到珠海九洲港的运费、保险都由澳仕玛公司承担。澳仕玛公司直接向台湾三司达公司采购期间(2010年至2011年5月)的实际交易价格未查实，台湾三司达公司与日本SMN公司的交易价格已查实(时间段2010年-2014年)，依据有利于当事人原则，计税依据的价格数据来源于日本SMN公司给台湾三司达公司的销售发票中的相同产品价格（低于澳仕玛公司与台湾三司达公司的交易价）。澳仕玛公司与香港渔资讯公司交易期间(2011年至2013年12月)的实际成交价格未查实，台湾三司达公司的进货价(时间段2010年至2014年)和香港渔资讯公司的进货价(时间段2012年2月至2014年2月)已查实，台湾三司达公司的进货价最低，香港渔资讯公司其次，澳仕玛公司与香港渔资讯公司的交易价格最高，依据有利于当事人原则，在计核2011年6月至2012年1月澳仕玛公司偷逃税款时使用的是台湾三司达公司的进货价，在计核2012年2月至2014年2月澳仕玛公司偷逃税款时使用的是香港渔资讯公司的进货价。因日本SMN公司和台湾三司达公司出货发票资料中涉及商品品种、规格繁多，澳仕玛公司委托报关公司进口申报环节曾将商品进行预归类且已经海关通关部门审核，故缉私部门委托原报关公司依据原归类原则将原始出货资料中的商品归入报关单项下商品，采用该归类组内最低价格进行录入，归并后形成报关单项下商品，同一批次货物可能涉及多份报关单，不同报关单中会有相同税则号商品，再依据税则号对同一批次货物进行合并，最终形成用于计核偷逃税款的计税表。
在制作汇总数据计核偷逃税款环节，主要依据以下几点原则进行统计：（1）实际到货依据报关随附的装箱单或发票为计税内容，以报关随附的装箱单或发票中货物品名、规格、数量进行统计计核。报关单与随附单证中的商品数量不一致的，以随附单证数量为准。（2）在将原始发票商品归并入报关发票环节，在将报关发票商品归并为报关单项下商品环节，出现商品相同、相似而税则号不同时，合并计核环节采用低税率项合并进行计核。（3）因“目录书、“台历”等赠送品原始发票中无价格，在实际统计中不予计核。（4）每批次货物运费计入该批次货物中涉及所有商品中税率最低的商品项内进行计核。（5）维修产品因无法查实是否已缴税款，且在企业交易中没有发生钱款支付，在实际统计中不予计核。（6）个别进口商品没有原始发票价格的不予计核。
（二）澳仕玛公司包税代进走私部分：澳仕玛公司从2013年底起通过林丽忠包税走私渔具4批次，第一批次渔具已由林丽忠安排领汇物流公司交给澳仕玛公司且数据与书证资料相一致，第二、三批次渔具已部分交货，第四批次渔具因林丽忠案发被抓而全部没有交付。因第二、三、四批次渔具无书证证实交付情况，无法证实走私数额且无法计核偷逃税款，在计核偷逃税环节不予核定。第一批渔具的计税价格为香港渔资讯公司给澳仕玛公司的出货资料，归类时按有利于当事人原则进行归并，已查实货值1568489.01元，涉嫌偷逃税款442027.13元。
26.九洲海关缉私分局出具的《情况说明》，证明：该局于2016年1月18日向厦门海关缉私局发函要求协助派员前往福建省龙岩市公安局新罗分局调取网上在逃人员雷木根生的抓获经过，厦门海关缉私局随后指派下属漳州分局派员前往龙岩市公安局新罗分局刑侦大队，经办民警黄梅星表示苏松生确实向该分局举报过网上追逃人员雷木根生藏匿的地点，但办案人员根据举报信息没有抓获雷木根生。
27.珠海市公安局拱北口岸分局出具的《情况说明》，证明：2016年1月20日凌晨3时30分许，该局民警根据苏松生的举报并在其协助下，在拱北领秀城6栋负一层地下停车场内抓获涉嫌吸、贩毒的梁小波（男，珠海市斗门区人），当场在梁小波携带的挎包内缴获疑似冰毒的白色晶状物2小包、疑似麻古的红色丸子13粒。
28.珠海市公安局拱北派出所提供的询问笔录等书证，证明：苏松生从温月菲处了解到梁小波涉嫌吸、贩毒后向拱北派出所举报的经过情况。
29.侦查机关提供的讯问笔录及立案决定书等书证，证明：梁小波供认其贩卖毒品给温月菲及被追诉的情况。
30.证人苏某英（澳仕玛公司行政财务总监）的证言，证明：澳仕玛公司销售的钓具有三个来源：一部分是我公司设计后由国内厂家生产，一部分是我公司在国内采购，一部分是向境外供货商采购后进口。境外供货商主要有日本的高宫、“KZ”和香港渔资讯公司（三司达公司）三家。2010年后，公司法定代表人苏某开始负责家族福建房地产生意，以后就很少过问公司的事了，苏某离开后公司的实际负责人是苏松生，负责日常管理。公司境外采购渔具及进口环节由苏松生负责，他直接管理境外采购部。境外采购部的负责人是陈爱明，还有文员赵某娟、陶某英两人。李某赐是运营总监，他不参与联系境外供货商及后续的进口环节。我是行政财务总监，负责行政、后勤管理及财务部门运作、对外结算。给境外供货商付款都是通过我澳门中国银行账户在澳门直接完成付款，都是先付款后到货，因为澳门汇率低、汇兑费用低、操作简单，而且澳门鸿祥公司也有款项要支付，所以我就一起通过澳门的银行支付境外供货商。我公司境外订货进入国内主要有两种途径，绝大多数通过正常报关进口，还有一点点小点的货物是通过个人携带或快递方式到我公司。我不知道我公司向境外供货商订货的价格与我公司报关进口的价格是否一致，我没有处理过这个事情。我公司没有收到过境外供货商返还的现金，但偶尔会有境外供货商提供一点点赠品，上述赠品我公司做账时也会一并记录。
31.证人李某赐（澳仕玛公司运营总监）的证言，证明：澳仕玛公司法定代表人是苏某，但他最近一两年长期在福建，较少参与公司的日常管理事务，公司的实际负责人是苏松生。公司的境外采购部由老板苏松生、苏某直接负责，我协助管理该部门。境外采购部之前有员工三名，分别是陈爱明（2014年春节后离职）、陶某英（2013年下半年后不负责）、赵某娟。财务部门拿到境外采购部制作的对外付款请款书后，都是由苏某英通过澳门中国银行账户在澳门直接完成付款，有时货款较少时也会从国内支付给相关供货商的国内银行账户。我公司境外订货进入国内主要有两种途径，绝大多数货物通过正常报关经珠海九洲港及跨境工业区进口，还有一点点小点的货物是通过快递方式速递到我公司。报关业务都是苏松生负责，由境外采购部的陈爱明负责报关跟单，有时苏松生自己或是公司其他业务也会跟单。请款书上的价格是公司境外订货的实际付款价格。苏松生让我删除我手机中的所有信息。
2012年之前，我公司进口渔具有三种方式，主要是通过货代公司帮忙进口，供货商将货物发到澳门，之后由苏松生联系的货代公司代进，国内交货；另一种方式是顺风快递，早期有些零散货物从境外由顺风快递进口；还有一种是苏松生自己或找水客带进。2012年开始，我公司委托报关公司从香港和澳门进口渔具。2014年开始，黄某民在香港帮忙我司收SHIMANO品牌的渔具并由其联系的货代公司帮忙进口，之前是黄某民先收SHIMANO品牌的渔具，再由我司委托的报关公司去取货并报关进口。
报关公司都是苏松生联系的，当时他说之前我司进口渔具都不是正规渠道，以后找博爱管公司进口，就有税票了，就比较规范了。知道货物抵达香港或澳门的时间后，我司会提前准备好一份货物清单，上面有产品品名、数量、价格、产地等信息，在货物抵达前交给报关公司，由报关公司去境外提货并报关进口。进口后我司找车去九洲港或跨境工业区将货物运回。负责和报关公司联系的是进口部的陈爱明、陶某英、赵某娟，最近联系比较多的是陶某英，货物清单由上述进口部的同事制作，境外供货商在发货前后会给我司进口部提供发票和装箱单，相关同事会根据其制作货物清单。据我所知，货物清单上的价格是按照老板苏松生的指示确定的，和发票不一样，大概是发票价格的10%左右。货物清单一是用于报关公司在香港或澳门收货，二是用来进口报关。价格的确定都由老板苏松生安排，相关进口部门的同事都是直接和他联系，我不负责报关的工作。
SHIMANO品牌的渔具我司在2012年前是直接向三司达公司下单拿货，2012年后改为向香港渔资讯公司下单，渔资讯公司向三司达公司拿货后再转给我司。改变拿货方式是因为SHIMANO品牌渔具的代理权问题，我司向渔资讯公司拿货价格是5.6折，渔资讯向三司达拿货价格是5.4折。澳门鸿祥公司是澳仕玛公司的投资方，由苏家三兄妹创立，也是经营渔具销售业务，与澳仕玛公司分开，独立经营，独立记账。
日本高宫的货分大货和散货，一般大货直接由日本运到香港再转关运到珠海九洲港或澳门，再由澳仕玛公司报关进口，运费由我公司支付，但我不清楚如何支付，该业务的经手人是陈爱明。散货都是通过EMS快递方式从日本送到澳门，然后由澳门通过苏松生或其他人携带拿到国内。日本KIZAKURA公司的货物由日本运到香港，由香港运到澳门，然后部分通过澳门经跨境工业区报关进口，部分可能是个人偷带入境。台湾三司达公司的货主要是大货，散货数量很少，都是由日本运到香港，由香港渔资讯公司（新华公司）分货，然后是澳仕玛公司的货就由香港运到珠海九洲港，如果是澳门鸿祥的货就由香港运到澳门，三司达公司跟澳仕玛公司的贸易方式是CIF香港，澳仕玛公司需要支付货物从香港清关运输及香港运输到珠海的运保费。高宫的货物到香港后只是办理简单的转关手续，不会再拆分或变动，所以珠海九洲港收到的货物实际就是日本高宫发出的全部货物，而高宫发给澳门鸿祥的货物也是在香港转关后直接到达澳门。
澳仕玛公司向海关报关进口的渔具数量有时会大于三司达公司出货请款发票上的数量，这可能有几种情况，有时是澳仕玛公司根据客户要求临时向三司达公司订购，且订货很急，由三司达公司空运到香港，然后随大货一起发运珠海报关进口的；还有一种情况是澳仕玛公司向香港渔资讯订购的货，而正巧渔资讯有向三司达公司订该类货，所以由三司达公司直接从渔资讯公司订货中直接调拨给澳仕玛公司，这时在三司达公司的发货请款书上会显示有出入。
澳仕玛在香港没有门店，所以没有直接在香港销售，都是运到珠海或澳门后再销售。澳仕玛采购境外渔具业务一直是苏松生直接负责管理，公司没有就这一块业务开过会。
三司达公司要求澳仕玛公司向香港新华渔具（渔资迅）下订单，这个过程中香港新华渔具是要赚取澳仕玛公司差价的，但具体多少我不清楚。澳仕玛公司走私进口渔具销售利润都计入澳仕玛公司盈利了，但这几年澳仕玛公司在快速扩张，所以一直是负债经营，这部分的盈利也只是账面盈利，没有进行过分配。
2013年年底，老板苏松生联系黄某民，想通过他们的进货渠道帮我公司包税代进货物，黄某民将林丽忠介绍给我公司，苏松生与林丽忠约定由林丽忠帮我公司包税代进渔具，交易条件与黄某民公司一样，于是我公司后续向境外供货商订购的大货基本上通过林丽忠通关进口，至于林丽忠如何进口的，我公司不过问。我公司在香港三司达公司仓库将货物交给林丽忠派来的接货人，然后由林丽忠负责运输、通关并送到我公司珠海仓库，我公司按照货物重量、件数与林丽忠进行结算，至于具体的结算金额我不知道。好像从海关2013年11月对我公司进口渔具价格质疑后，我公司所有在香港交货的渔具大货都是林丽忠负责通关运进来的，我不清楚具体有多少票，但我记得林丽忠给我公司送货好像次数不多，就三次，不过每次送货量都比较大，应该是我公司当批次在香港所有滞留的货一批次通关进来。我记得我公司2014年3月交给林丽忠一批次货物，大概有一百万左右货款，该批次货物是在3月中旬交给林丽忠的，2014年3月18日案发后，听说林丽忠也被海关缉私部门抓获，估计该批次货物没有交给我公司。我公司之前交给林丽忠的货绝大部分应该都收到了，但部分可能没有收到，因为我们不知道林丽忠的进货渠道，他给我公司送货都是到多少送多少，有时这批次的货下批次才能送到，所以我也没搞清楚，不过我估计会有没送到的。我记得第一次交给林丽忠的渔具都是香港渔资讯给我公司的货，都是禧玛诺品牌渔具，好像打包后有四百多件，都是2013年10月至12月底在香港交付我公司的渔具，我公司在香港三司达公司仓库交货给林丽忠派来接货的人，时间好像是2013年12月底。第二次我记得是2014年1月初交给林丽忠的，好像都是日本高宫的货，数量没有第一次多，好像就一批次的货物，打包好后好像是六十几件，我公司交给林丽忠货到收货一般是十几天的周期。第三次交货给林丽忠好像是2014年春节后，也是订购香港渔资讯公司的禧玛诺渔具，该批次渔具是2014年1-2香港渔资讯交给我公司的渔具一起打包交给林丽忠的，这批次货物林丽忠在2014年3月初送到我公司珠海仓库。第四次交货时间是2014年3月中旬，交给林丽忠的是我公司订购日本高宫的渔具，货值有百十万左右，该批次渔具目前我公司没有收到。我公司在香港理货交给林丽忠都是苏松生直接指挥，由我公司在香港的一个兼职同事马冠威具体操作，我有时偶尔过香港时也会帮手理货。我公司所有交付给林丽忠的渔具好像都是在香港三司达公司租用的仓库交货，由林丽忠安排的车过来提货。我记得在2014年1月中旬，有一次到货好像不多，林丽忠让苏松生安排人到深圳提货，当时公司安排深圳直营店员工去提货，具体货物情况不详。
2013年底，我公司让林丽忠帮忙进口货物，因为是第一次，苏松生不放心，所以安排我去香港与香港渔资讯公司进行货物交接清点，共计431件，上述货物全部交给了林丽忠派来接货的车，接货的人只清点了数量，没有给我任何纸质单据。后来几次都是香港同事自己操作的。
32.苏某（澳仕玛公司法定代理人）的证言，证明：我从2000年开始和大哥苏松生、姐姐苏某英共同经营澳门鸿祥渔具店，2009年开始经营澳仕玛公司，2010年后我因家族在福建有地产项目而到福建去负责地产项目。我离开后澳仕玛公司一直由苏松生负责经营管理。澳仕玛公司是我个人与珠海维亚户外用品有限公司共同出资成立的，珠海维亚公司不参与实际管理。我公司成立后进口渔具这块的业务一直由苏松生负责，我不清楚什么时间开始及具体进口数量、销售状况。我到福建工作后还经常回来，偶尔到澳仕玛公司转转，但呆的时间不长，我公司的员工估计认为我还在公司负责，所以偶尔也会向我请示一些具体工作，因为都不是什么重大事项，所以我一般都按照以前习惯批示。具体审批了什么我都不记得了。
33.证人赵某娟（澳仕玛公司进口商品部采购跟单员）的证言，证明：我在公司负责进口渔具的采购跟单业务。我公司以一般贸易方式进口渔具的，从珠海九洲港货运码头进口，进口采购渔具的申报价格是根据供货商的报价按一定比例折价申报，具体来说，国外供货商传真价格数据与我司内部入库单价格是一致的，是真实成交价格。我司报关制作报关的合同、发票等渔具价格比实际成交价格要低，报关价格的具体确定是按照陈爱明以前的报关价格，如果进口渔具是以前没有进口过的，则按照真实的日元价格折算为人民币价格然后折算为美元价格再除以1.3的结果作为进口单价报关进口，这种方式是陈爱明教我的，我曾问过陈爱明为什么要这样做，她说你照做就行了，不要问那么多，我在公司时间长了，也明白这是公司老板的意思，我们打工的根本不可能决定得了。这些进口渔具的申报价格，苏某和苏某英都知道，因为每次进口渔具向海关缴纳税款的时候，我们都要写请款书给苏某英和苏某审批，交多少税款他们都知道，自然也知道报关价格了。
陈爱明负责管理我和陶某英，同时跟单一些其他小客户。境外供货商最初是跟苏松生、陈爱明联系的，我到公司后已经进入轨道，陈爱明就安排我和陶某英直接跟境外供货商业务员联络。有关货物价格、折扣等重大事项，我在收到境外供货商信息资料后会报给陈爱明及苏松生，由他们决定。报关用形式发票、合同、装箱单是按照出货资料上的品名、规格、型号、数量制作，但价格不是按照出货资料上的价格录入，苏松生、陈爱明自己录入价格，有时陈爱明没有时间，她也会在EXCEL表价格栏目里设计公式，然后让我直接下拉下来就可以得出价格，我按照苏松生、陈爱明的具体指令执行操作。
在澳仕玛公司我个人使用电脑中有个“高宫资料”文件夹，里面有个“大货解压资料”，在大货解压资料文件夹内又有一个“大货见積资料”文件夹，在该大货见積资料文件夹内保存有澳仕玛公司与日本高宫公司2012年至2013年大货进口的文件资料，通过上述资料可以客观准确知道澳仕玛公司在该期间向日本高宫订购进口大货的情况，上述资料此前我已配合海关缉私人员打印出来并在每页上签名确认。我电脑中有关澳仕玛公司渔具境外采购、进口、报关环节的文件都是在2014年初陈爱明离职时由我从陈爱明电脑中复制并保存在我电脑中的，这几个文件夹的根文件都存储在陈爱明电脑中。我电脑文件中很多涉及到“大货”字样，据我理解应该是用船运到珠海然后经我公司报关进口的大票货物，有装箱单的货物的简称。我公司还有很多小批量的订单，都由陈爱明负责，但这些货物如何入境我不清楚。
我公司进口高宫的货物通过的海关有九洲海关、珠海跨境工业区海关、江门海关，走九洲海关的货都是日本直接发货到香港，由香港转运到珠海九洲港的货，这些货不会进行拆货；经跨境工业区报关进口的货物都是从日本发到香港再转运到澳门，然后从澳门经跨境工业区进口的，这些货一般会存在拆货现象，还有好像一票货物是从江门海关申报进口的，也是高宫的货，是从日本发运香港然后转运江门，但这票货的具体情况陈爱明更清楚，具体情况我不知道。
34.证人陶某英（澳仕玛公司员工）的证言，证明：我于2011年底入职公司，开始在进出口商品部，主要工作是收集公司下属各门店所需境外渔具产品的订单并对订单内容进行整理汇总后交给陈爱明，2013年6、7月转到研发部，主要负责产品推广的后勤工作。我司销售的渔具用品有国内采购及一般贸易报关进口。进口采购以前主要是陈爱明负责，之后是赵某娟及向富英负责，报关进口主要由苏松生经手负责，陈爱明、赵某娟、向富英有时也经手。我司一般贸易进口的渔具报关价格与我在公司所做的客户订单上的价格不一致，一个是币制不一致，订单上是日元，报关单上的价格是美元；另一个地方是都折算为人民币的话，报关单上的价格远小于订单上的价格，但我不知为什么原因。
我通常是根据苏松生、陈爱明给我的境外供货商的出货资料制作装箱单，我把制作好的装箱单电子版发给陈爱明，然后由陈爱明跟苏松生他们制作报关用发票等资料然后报关进口。但有时陈爱明忙不过来，会让我帮忙制作报关用发票，制作报关用发票是在境外供货商发来的电子版出货资料上制作，苏松生、陈爱明会给我一个公式，公式里有日币价、折扣率、汇率，我将这个公式设入电子版EXCEL出货资料中，就可以得出一组数据，然后我把做好的这个资料发给陈爱明。由苏松生、陈爱明他们审核后由他们安排报关。我制作的报关发票很少，制作时也完全按照苏松生、陈爱明给我的公式直接导入EXCEL里得出数据，所以具体有无差异我也不知道。大多数境外订货都是一般贸易打税报关进口，苏松生偶尔会自己从澳门带过来，还有很少一些比较急的配件，如果客户愿意支付快递费，也会通过快递直接寄到我公司。我公司所有请款都有登记，我已在打印的请款资料上签名确认。
我记得2013年10月-11月，我公司订货的一般贸易进口的渔具被海关检查很久，检查后我公司有一段时间只有向境外订货，但没有进货，一直到2013年12月底海关放行货物，从那以后我公司订购三司达的货好像就没有报关进口了。我公司后续向三司达公司订货我不知道如何进口，好像到了2014年1月才有到货，但我不知通过什么渠道。我公司一般贸易进口货物（香港渔资讯公司给我公司的出货单标号SIS-13/I04-OS）被海关检查并滞后放行后，苏松生让我把以后收到出货单制作的分配单与之前的分配单区别开，所以我将我公司接收到香港渔资讯公司给我公司的出货单编号SIS-13/I04-OS的货物编为第一号，香港渔资讯公司SIS-13/J04-OS01出货单及以后的出货单进行依次二、三、四编号，后续我经手编号的三票货物香港渔资讯公司出货单编号分别为：SIS-13/J04-OS01、SIS-13/J04-OS02、SIS-13/K04-OS01。后续的都是由向富英负责了。我公司制作分配单的货物都已经制作请款书并由苏某英安排付款，香港渔资讯公司是先收款后放货的。上述第一票货物被海关检查后在2013年底放行了，后续3票我经手的货物都已经入库，我不知向富英经手的分配单货物是否入库。
我公司电脑中恢复的数据有三票货物的出货资料，这三批次货物是2013年10月、11月、12月到货香港的，总计有鱼竿类货物220件，还有其他线轮等配件。我已签名确认。
35.证人罗某芝（澳仕玛公司会计）的证言，证明：澳仕玛公司的法定代表人是苏某，但他最近一两年长期在福建，较少参与日常管理事务，公司的实际负责人是苏松生。财务部按照境外采购部申请的总额进行付款，我们没有留意货物什么价格，不知道境外采购部如何向海关申报及申报价格。苏某英应该没有参与境外采购及进口报关环节，她只是按照我们登记的请款记录及付款安排转款，没见过她过问境外采购及进口事宜。财务部按照请款书上的金额支付，通常原则是境内支付用人民币，境外支付用港币或日元，在制作请款书记录时通常只登记一种币值，有时是人民币，有时是港币，具体要根据实际请款书的内容确定。
36.证人韦某携（澳仕玛公司咨讯部科长）的证言，证明：澳仕玛公司实际负责人为苏松生。从我2009年12月进公司开始到2014年春节前为止，公司使用的是速达财务系统，2014年春节后正在筹备更换金蝶财务系统。我公司有一台I**电脑服务器，主要是作为“双鲸财务软件”的数据库文件服务器和公司一些重要文件的保存载体。“双鲸财务软件”主要是公司的“进销存”业务数据，还有财务数据。数据多是SQL数据库类型文件，后缀名多为MOF或MLD，是一个完整的套帐，没有重复的。该套帐是真实的，是我公司日常操作的真实记录。该服务器坏了后，服务器中的数据没有更改过，服务器都坏了没法更改。我公司采购进口货物后由陈爱明在“双鲸财务软件”中进行录入，采购国内货物后由向富英录入，仓库出库由仓库管理员负责录入，财务数据由苏某英负责。2014年1月20日左右因系统不稳定，IBM公司的人员到我公司将服务器拿回公司维修，2014年2月10日左右还是由IBM公司的人员来我公司拿走维修，2014年4月24日该服务器由老板娘宁小姐带回我公司，当时没修好，无法开机。
37.证人胡某权（澳仕玛公司仓管员）的证言，证明：澳仕玛公司老板是苏松生，负责公司全面工作。苏超是仓库组长，刘九负责日本货，阿军负责国内货，我负责门店配送。我的日常工作是盘点公司库存货物，配送门店销售货物，偶尔清点公司入库货物。我记得2014年1月初，公司来了一批货物，都是日本货，当时苏超让我帮刘九点货，我记得货物都是澳仕玛公司订购的日本禧玛诺品牌渔具，境外采购部在货物到前已把货物资料转给我们部门，我记得是2013年10月、11月、12月公司订购的货物一起到的，数量很多，我们点了很长时间。
38.证人林丽忠的证言，证明：我主要从事物流运输业务，我在香港接收客户渔具，然后交给香港人“阿俊”，由“阿俊”组织通关后运至深圳并通知我安排人在指定地点交货。我按照重量跟客户收取运输费，根据时间、客户的不同，运费会有差异。
我主要帮东莞三司达公司、东莞渔资讯公司和珠海澳仕玛公司进口渔具办理运输和清关手续。澳仕玛公司是2013年底2014年初才有业务往来，该客户是黄某民介绍给我的，我都是跟黄某民联系，没有接触过澳仕玛公司的人员。
渔具运输包括香港本地的运输和国内运输，香港本地的运输由我安排香港领汇物流有限公司负责，是指从上述三家公司在香港的仓库（其中澳仕玛公司在香港租用三司达公司的仓库）运到丰盛公司的仓库；国内运输是指“阿俊”让我在深圳指定的地方接收上述渔具运到东莞、珠海的运输；如果是上述三家公司自行取货，国内运输就是我在深圳指定的地方接收上述渔具运到香港领汇物流公司在深圳的公司即领汇物流（深圳）公司仓库的运输。通关就包括货物从香港到大陆的海关通关全','2018-12-29
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