广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2018）粤刑终195号
原公诉机关广东省江门市人民检察院。
上诉人（原审被告人）刘晓丽，女，1986年11月27日出生于黑龙江省漠河县，汉族，大专文化，原系江门市蓬江区天豪玻璃制品有限公司股东，因本案于2014年11月4日被刑事拘留，同年12月12日被逮捕。现押于江门市看守所。
上诉人（原审被告人）杨华容，女，1974年7月28日出生于四川省剑阁县，汉族，初中文化，原系四川迪耐尔进出口贸易有限公司及江门市兰普灯饰电器有限公司法定代表人，因本案于2015年1月5日被刑事拘留，同月31日被逮捕。现押于江门市看守所。
上诉人（原审被告人）李正日，男，1984年10月10日出生于黑龙江省五常市，朝鲜族，高中文化，原系江门市蓬江区天豪玻璃制品有限公司法定代表人，因本案于2014年11月4日被刑事拘留，同年12月12日被逮捕。现押于江门市看守所。
上诉人（原审被告人）朱瑞清，男，1968年9月14日出生于湖南省株洲市，汉族，大专文化，个体工商户，因本案于2015年3月21日被刑事拘留，同年4月29日被逮捕。现押于江门市看守所。
辩护人余树林、李娟，北京市中伦文德(广州)律师事务所律师。
原审被告人胡洪波，女，1968年11月9日出生于湖南省隆回县，汉族，高中文化，原系广州市以安会贸易有限公司和广州市番禺区恒峰兴玻璃制品经营部实际负责人，因本案于2014年11月6日被刑事拘留，同年12月12日被逮捕。现押���江门市看守所。
原审被告人覃圣园，男，1982年8月16日出生于湖南省辰溪县，汉族，大专文化，个体工商户，因本案于2014年12月11日被刑事拘留，2015年1月17日被逮捕。现押于江门市看守所。
原审被告人顾云飞，男，1977年11月16日出生于江苏省张家港市，汉族，高中文化，原系江门市华尔润(华沣)玻璃责任有限公司业务员，因本案于2014年12月29日被刑事拘留，2015年1月17日被逮捕。现押于江门市看守所。
原审被告人彭健华，曾用名彭健晔，男，1977年11月30日出生于广东省江门市，汉族，高中文化，原系江门市耀永进出口有限公司法人代表，因本案于2015年1月14日被刑事拘留，同年1月31日被逮捕，2015年6月15日被取保候审。
原审被告人崔立涛，男，1978年4月4日出生于河南省桐柏县，汉族，小学文化，原系江门市蓬江区立涛玻璃有限公司实际经营者，因本案于2014年12月24日被刑事拘留，2015年1月31日被逮捕。2016年8月4日被取保候审。
原审被告人魏国献，男，1961年3月9日出生于广东省中山市，汉族，初中文化，原系江门市蓬江区立涛玻璃有限公司负责人之一，因本案于2015年1月20日被刑事拘留，同月31日被逮捕，2015年2月17日被取保候审。
广东省江门市中级人民法院审理广东省江门市人民检察院指控原审被告人刘晓丽、李正日、杨华容犯虚开增值税专用发票罪和骗取出口退税罪，原审被告人胡洪波、覃圣园、顾云飞、朱瑞清、彭健华、崔立涛、魏国献犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年11月7日作出（2015）江中法刑二初字第35号刑事判决：（一）被告人刘晓丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币五十万元；（二）被告人杨华容犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十万元；（三）被告人李正日犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币二十万元；（四）被告人朱瑞清犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币二十万元；（五）被告人胡洪波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元；（六）被告人顾云飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元；（七）被告人覃圣园犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币八万元；（八）被告人彭健华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；（九）被告人崔立涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；（十）被告人魏国献犯虚开���值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；（十一）继续追缴各被告人所欠税款和所骗取的出口退税款，并由税务机关上缴国库；（十二）扣押、查封、冻结的涉案财物由扣押、查封、冻结的机关依法处理。宣判后，原审被告人刘晓丽、杨华容、李正日、朱瑞清、胡洪波、覃圣园不服，均提出上诉。本院于2017年3月13日作出（2017）粤刑终71号刑事裁定，撤销原审判决，将案件发回广东省江门市中级人民法院重新审判。广东省江门市中级人民法院经重新审理，于2017年9月29日作出（2017）粤07刑初32号刑事判决。宣判后，原审被告人刘晓丽、杨华容、李正日、朱瑞清不服，均提出上诉。本院依法组成合议庭，决定以不开庭方式进行审理。通过阅卷、讯问上诉人、听取辩护人的意见，本案现已审理终结。
江门市中级人民法院重审认��：一、被告人李正日是江门市蓬江区天豪玻璃制品有限公司（简称天豪公司）的法定代表人，被告人刘晓丽是天豪公司股东。2010年7月至2013年10月，刘晓丽和李正日利用天豪公司，在没有真实货物交易的情况下，通过被告人胡洪波、覃圣园、顾云飞、谢某华（另案处理）、沈某艾（另案处理）取得信义环保特种玻璃（江门）有限公司（简称“信义公司”）、江门华尔润玻璃有限公司（简称“华尔润公司”）、江门华沣特种玻璃有限公司（简称“华沣公司”）、河北唐山市蓝欣玻璃有限公司（简称“唐山蓝欣公司”）、江西安源玻璃有限公司浮法玻璃厂（简称“安源浮法玻璃厂”）、沙洋县明达玻璃有限公司（简称“沙洋县明达公司”）、荆州市亿钧玻璃股份有限公司（简称“荆州亿钧公司”）、重庆市万盛浮法玻璃有限公司（简称“重庆万盛公司”）、明达玻璃（���都）有限公司（简称“成都明达公司”）等九家企业虚开的增值税专用发票。刘晓丽、李正日支付给胡洪波、覃圣园、顾云飞、谢某华、沈某艾等人一定数额的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，上述九家公司共开具增值税专用发票701份给天豪公司，开票金额共计人民币（下同）96808975.54元，税额共计16457526.02元，价税合计113266501.56元，并已全部通过认证且申报抵扣进项税额。
胡洪波作为广州市以安会贸易有限公司、广州市荔湾区以安玻璃经营部的法定代表人、广州市番禺区南村恒峰兴玻璃制品经营部的实际经营者，在上述向信义公司购买玻璃时以天豪公司的名义购买，货物由其经营的上述公司运走销售，货物对应的增值税专用发票让信义公司开给了天豪公司，为此收取了刘晓丽、李正日票面金额3%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认���，自2012年4月至2013年10月，刘晓丽、李正日通过此种方式获取了信义公司虚开的增值税专用发票40份，开票金额共计21215259.12元，税额为3606594.10元，价税合计24821853.22元。案发后胡洪波退回赃款500000元。
覃圣园和时任华尔润公司、华沣公司业务员的被告人顾云飞在华尔润公司、华沣公司为天豪公司开设提货账户，在覃圣园向华尔润公司、华沣公司购买玻璃时以天豪公司的名义购买，所购玻璃由覃圣园销售给自己的下游客户，但所购玻璃的增值税专用发票由覃圣园、顾云飞让华尔润公司、华沣公司开给天豪公司。覃圣园、顾云飞为此收取刘晓丽、李正日票面金额2%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2010年9月至2011年8月，刘晓丽、李正日通过此种方式获取了通过华尔润公司、华沣公司为天豪公司虚开的增值税专用发票41份，开票金额共计6894775.06元，税额共计1172111.71元，价税合计8066886.77元。
顾云飞还联系介绍厦门铭港达玻璃有限公司的郭某仁（另案处理），认识刘晓丽之后郭某仁以天豪公司的名义向唐山蓝欣公司、安源浮法玻璃厂购买玻璃。货物由其经营的公司运走销售，货物对应的增值税专用发票让信义公司开给天豪公司。前期，刘晓丽与郭某仁通过顾云飞虚开增值税专用发票，顾云飞、郭某仁按票面金额2%收取刘晓丽、李正日开票费用计16万多元，涉及为天豪公司虚开增值税专用发票金额800多万元，税额约136万元。后期，刘晓丽与郭某仁直接联系虚开增值税专用发票。郭某仁收取刘晓丽、李正日票面金额2%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2010年10月至2013年8月，刘晓丽、李正日获取了通过唐山蓝欣公司为天豪公司虚开的增值税专用发票231份，开票金额计19199425.83元，��额计3263902.50，价税计22463328.33元；获取了通过安源浮法玻璃厂为天豪公司虚开的增值税专用发票29份，开票金额计13480576.20元，税额计2291697.89元，价税计15772274.09元。
谢某华在沙洋县明达公司、荆州亿钧公司为天豪公司开设提货账户，在周某鹏（另案处理）负责经营的长沙恒源玻璃有限公司向沙洋县明达公司、荆州亿钧公司购买玻璃时，以天豪公司名义购买，所购玻璃由长沙恒源玻璃有限公司运走销售，但货物对应的增值税专用发票由谢某华让沙洋县明达公司、荆州亿钧公司开给天豪公司。谢某华为此收取刘晓丽、李正日开票金额3%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2013年2月至2013年9月，刘晓丽、李正日获取了通过沙洋县明达公司为天豪公司虚开的增值税专用发票146份，开票金额共计12788747.46元，税额共计2174087.16元，价税合计14962834.62元��自2013年4月至2013年7月获取了通过荆州亿钧公司为天豪公司虚开的增值税专用发票36份，开票金额共计7384756.26元，税额共计1255408.74元，价税合计8640165.00元。
沈某艾（另案处理）在向成都明达公司、重庆万盛公司购买玻璃时以天豪公司名义购买，所购玻璃的货款及运输、销售等事宜由沈某艾负责，但货物对应的增值税专用发票由沈某艾让成都明达公司、重庆万盛公司开给天豪公司。沈某艾为此收取刘晓丽、李正日开票金额2%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2012年5月至2013年4月刘晓丽、李正日获取了通过成都明达公司为天豪公司虚开的增值税专用发票共计34份，开票金额共计2451700.55元，税额共计416789.08元，价税合计2868489.63元；自2012年6月至2012年9月获取了通过重庆万盛公司为天豪公司虚开的增值税专用发票共计10份，开票金额共计1177265.46元，税额共计200135.10元，价税合计1377400.56元。
二、被告人杨华容是江门市兰普灯饰电器有限公司（简称“兰普公司”）的法定代表人及实际负责人。2011年7月至2014年12月期间，杨华容在没有真实货物交易的情况下，利用兰普公司通过被告人朱瑞清、彭健华、崔立涛、魏国献及胡某彬（另案处理）取得信义公司、株洲旗滨集团股份有限公司、株洲醴陵旗滨玻璃有限公司、长沙恒源玻璃有限公司等四家公司虚开的增值税专用发票。杨华容支付给朱瑞清、崔立涛、彭健华、魏国献及胡某彬一定数额的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，上述四家公司共开具121份增值税专用发票给兰普公司，开票金额共计26486116.98元，税额共计4502639.97元，价税合计30988756.95元，上述发票已全部通过认证且申报抵扣进项税额。
彭健华联系胡某彬，胡某彬又联系江门市���涛玻璃有限公司（简称“立涛公司”）的实际负责人被告人崔立涛，经密谋由立涛公司的股东被告人魏国献代表立涛公司与信义公司、兰普公司签订三方协议和购销合同。由立涛公司在信义公司为兰普公司开设提货账户，立涛公司以兰普公司名义向信义公司购买玻璃，所购玻璃由立涛公司运走销售，货物对应的增值税专用发票让信义公司开给兰普公司。彭健华、崔立涛、魏国献、胡某彬共收取杨华容票面金额5.3%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2011年7月至同年11月，杨华容获取了通过信义公司为兰普公司虚开的增值税专用发票17份，开票金额共计2801938.49元，税额共计476329.56元，价税合计3278268.05元。
朱瑞清在向株洲旗滨集团股份有限公司、株洲醴陵旗滨玻璃有限公司、长沙恒源玻璃有限公司购买玻璃时以兰普公司的名义购买。所购玻璃���货款及运输、销售等事宜由朱瑞清负责，但货物对应的增值税专用发票由朱瑞清让株洲旗滨集团股份有限公司、株洲醴陵旗滨玻璃有限公司、长沙恒源玻璃有限公司开给兰普公司。朱瑞清收取杨华容票面金额5%的开票费用。经江门市国家税务局稽查局认定，自2013年9月至2014年6月，杨华容获取了通过株洲旗滨集团股份有限公司为兰普公司虚开的增值税专用发票70份，开票金额共计18996885.10元，税额共计3229470.52元，价税合计22226355.62元；自2014年10月至同年12月，获取了通过株洲醴陵旗滨玻璃有限公司虚开的增值税专用发票15份，开票金额共计2882165.18元，税额共计489968.10元，价税合计3372133.28元；2013年12月，获取了通过长沙恒源玻璃有限公司虚开增值税专用发票19份，开票金额共计1805128.21元，税额共计306871.79元，价税合计2112000.00元。
三、2010年至2013年，被告人刘晓丽、李正日与文某伦（另案处理）密谋，在没有真实货物交易的情况下，用中山市横栏镇远晶玻璃制品厂、中山市古镇汇驰玻璃厂、中山市横栏镇创志灯饰配件厂、中山市伟昌玻璃制品有限公司、中山市奥信照明科技有限公司等一些不能或不需要开具增值税专用发票的灯饰配件加工小厂生产的货物冒充刘晓丽、李正日经营的天豪公司的货物，由刘晓丽、李正日以天豪公司的名义开具与这些货物对应的增值税专用发票给文某伦操控的进出口公司，并申请国家出口退税。
2010年，文某伦分别与中山火炬高新技术进出口有限公司（以下简称“火炬公司”）业务六部负责人刘某良（另案处理）及四川省广元迪耐尔进出口贸易有限公司（以下简称“四川迪耐尔公司”）法人代表杨华容达成一致，由火炬公司、四川迪耐尔公司利用天豪公司虚开的增值税专用发票及���述货物的出口货物报关单等其他单据去税务部门申请国家出口退税。2012年，文某伦自己成立了中山市泓阳进出口有限公司（以下简称“泓阳公司”），文某伦亦操控泓阳公司利用天豪公司虚开的增值税专用发票及其他单据去税务部门申请国家出口退税。取得的13%出口退税款由刘晓丽、李正日经营的天豪公司、文某伦和进出口公司分配。
经江门市国家税务局稽查局认定，刘晓丽、李正日实际经营的天豪公司于2010年7月至2013年10月期间在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票给火炬公司、四川迪耐尔公司及泓阳公司，共涉及1312份增值税专用发票，发票金额共计110552616元，发票税额共计18793944.03元，价税合计129346560.03元，全部于当期作纳税申报。同时，火炬公司、迪耐尔公司、泓阳公司在取得上述1312份增值税专用发票后，向其主管税务机关办理了出口退税申报，对应出口货物的申报退税额（出口货物退税率：13%）共计14371840.26元，实际退税额共计10120285.50元。
其中，杨华容任法定代表人的四川迪耐尔公司于2010年8月至2013年9月取得天豪公司虚开的增值税专用发票561份，发票金额共计48883989.04元，税额共计8310277.81元，价税合计57194266.85元，申报退税额共计6354918.61元，实际退税额共计6354918.61元。
江门市中级人民法院重审认定上述事实，有书证、证人证言、被告人供述等证据证实。
江门市中级人民法院重审认为，被告人刘晓丽、杨华容、李正日、朱瑞清、胡洪波、顾云飞、覃圣园、彭健华、崔立涛、魏国献的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。其中，刘晓丽、杨华容、李正日、朱瑞清、胡洪波、顾云飞虚开税款数额巨大，覃圣园、彭健华、崔立涛、魏国献虚开税款数额较大��刘晓丽、杨华容、李正日的行为还均构成骗取出口退税罪。数额特别巨大。在第一宗共同犯罪中，刘晓丽系主犯，依法应当按照其所组织的全部犯罪处罚；李正日、胡洪波、顾云飞、覃圣园均系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。在第二宗共同犯罪中，杨华容系主犯，依法应当按照其所组织的全部犯罪处罚；朱瑞清、彭健华、崔立涛、魏国献系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。在第三宗共同犯罪中，刘晓丽、杨华容均系起主要作用的主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪进行处罚；李正日系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。顾云飞、魏国献犯罪以后自首，依法可以从轻或者减轻处罚。杨华容、胡洪波、覃圣园、彭健华到案后如实供述自己罪行，依法可以从轻处罚。胡洪波犯罪后积极退赃50万元，彭健华、崔立涛、魏国献均积极预缴罚金5万元，认罪、悔罪态度明显，可酌情从轻处罚。综上情节，依法对杨华容从轻处罚，对李正日、朱瑞清、胡洪波、顾云飞、覃圣园、彭健华、崔立涛、魏国献减轻处罚，鉴于朱瑞清认罪、悔罪态度较差，对其减轻处罚的幅度不宜过大。彭健华、崔立涛、魏国献依法可宣告缓刑。刘晓丽、杨华容、李正日犯数罪，依法应数罪并罚，但对三被告人决定执行刑罚时应遵循上诉不加刑的原则。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二百零四条第一款、第二百一十二条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条、第七十三条第二、三款、第六十九条第一款、第三款和最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条、第九条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十六条第一款之规定，作出判决：（一）被告人刘晓丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币50万元；犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币1100万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑十五年，并处罚金人民币50万元。（二）被告人杨华容犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币30万元；犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币650万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币30万元。（三）被告人李正日犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币20万元；犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币1100万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑八年，并处罚金人民币20万元。（四）被告人朱瑞清犯虚开增值税专用发��罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币20万元；（五）被告人胡洪波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币18万元。（六）被告人顾云飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币15万元。（七）被告人覃圣园犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币8万元。（八）被告人彭健华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元；（九）被告人崔立涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元；（十）被告人魏国献犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币5万元。（十一）继续追缴各被告人所欠税款和所骗取的出口退税款，并由税务机关上缴国库；（十二）扣押、查封、冻结的涉��财物由扣押、查封、冻结的机关依法处理。
上诉人刘晓丽上诉提出，在第一宗事实中，其为了开拓新的业务而向胡洪波等人购买发票，将发票抵扣是因为误信胡洪波等人要其在有效期内将涉案发票抵扣的误导，其行为不构成虚开增值税专用发票罪；在第三宗事实中，天豪公司将货物委托文某伦出口，其不清楚出口公司退税事情，没有参与骗取出口退税，也没有参与退税款的分配，其行为不构成骗取出口退税罪。综上，原判认定的事实不清，证据不足。请求依法改判。
上诉人杨华容上诉提出，兰普公司与出票公司存在真实的货物购销行为，其委托朱瑞清等人购进玻璃并卖出玻璃的经营方式合法合规，货款及增值税专用发票的开具流向一致，其不存在让他人为自己代开增值税专用发票的行为，其行为不构成虚开增值税专用发票罪；本案有真实货物��口，且抵扣的增值税专用发票与出口货物一一对应，其没有参与骗取国家出口退税，其行为不构成骗取出口退税罪。请求依法判决。
上诉人李正日上诉提出，其没有参与天豪公司实际的经营管理，也没有组织和领导生产经营活动，不知道天豪公司的犯罪行为，其行为不构成犯罪。请求依法判决。
上诉人朱瑞清上诉及其辩护人辩护提出，向玻璃公司购买玻璃及再次对外销售均为兰普公司，货款均由兰普公司支付，兰普公司与玻璃公司存在真实的购销关系，朱瑞清是受托人而非实际购买人；本案的增值税专用发票的数量与金额均与销售事实相符，均由玻璃公司直接邮寄给兰普公司；本案“票、货、款”流向一致，不存在虚开增值税专用发票的情形；因此，本案存在真实的货物购销行为，朱瑞清的行为不构成虚开增值税发票罪。请求改判朱瑞清无罪��
经审理查明：一、天豪公司成立于2010年，法定代表人为上诉人李正日，股东为李正日及其妻上诉人刘晓丽，经营范围为生产、销售玻璃制品。2010年7月至2013年10月，刘晓丽和李正日在没有真实货物交易的情况下，通过原审被告人胡洪波、覃圣园、顾云飞及同案人沈某艾（已判刑）、谢某华（另案处理）取得信义公司、华尔润公司、华沣公司、唐山蓝欣公司、安源浮法玻璃厂、沙洋县明达公司、荆州亿钧公司、重庆万盛公司、成都明达公司等九家企业虚开给天豪公司的增值税专用发票并用于抵扣进项税额。具体事实如下：
（一）2010年9月至2011年8月，覃圣园和时任华尔润公司、华沣公司业务员顾云飞在华尔润公司、华沣公司为天豪公司开设提货账户，之后覃圣园以天豪公司名义向华尔润公司、华沣公司购买玻璃并销售给自己的客户，同时伙同顾云���让华尔润公司、华沣公司开具对应的增值税专用发票给天豪公司。覃圣园、顾云飞按票面金额的2%向刘晓丽、李正日收取开票费用。经统计，刘晓丽、李正日先后取得华尔润公司、华沣公司为天豪公司虚开的增值税专用发票41份，金额计6894775.06元，税额计1172111.71元，价税合计8066886.77元。
此外，顾云飞还伙同厦门铭港达玻璃有限公司的郭某仁（另案处理）以天豪公司的名义向唐山蓝欣公司、安源浮法玻璃厂购买玻璃并将货物运走销售，同时让唐山蓝欣公司、安源浮法玻璃厂开具对应的增值税专用发票给天豪公司。前期，刘晓丽通过顾云飞让郭某仁为天豪公司虚开增值税专用发票，顾云飞、郭某仁按票面金额的2%向刘晓丽、李正日收取开票费用计16万多元，涉及为天豪公司虚开的增值税专用发票金额约计800多万元，税额约计136万元。后期，刘晓丽与郭某仁直接联系虚开增值税专用发票，郭某仁按票面金额的2%单独收取刘晓丽、李正日开票费用。经统计，刘晓丽、李正日先后取得唐山蓝欣公司为天豪公司虚开的增值税专用发票计231份，金额计19199425.83元，税额计3263902.50元，价税计22463328.33元；获取了通过安源浮法玻璃厂为天豪公司虚开的增值税专用发票29份，开票金额计13480576.20元，税额计2291697.89元，价税计15772274.09元。
（二）2012年4月至2013年10月，胡洪波在向信义公司购买玻璃并自行转手销售时，以天豪公司的名义购买，并让信义公司开具对应的增值税专用发票给天豪公司，胡洪波按票面金额的3%向刘晓丽、李正日收取开票费用。经统计，刘晓丽、李正日通过胡洪波取得信义公司为天豪公司虚开的增值税专用发票计40份，开票金额共计21215259.12元，税额为3606594.10元，价税合计24821853.22元。案发后，胡洪波退缴了收取的开票费用500000元。
（三）2013年2月至2013年9月，同案人谢某华在沙洋县明达公司、荆州亿钧公司为天豪公司开设提货账户，之后，在长沙恒源玻璃有限公司向沙洋县明达公司、荆州亿钧公司购买玻璃并自行运走销售，以天豪公司的名义购买，并让沙洋县明达公司、荆州亿钧公司开具对应的增值税专用发票给天豪公司。谢某华按票面金额的3%向刘晓丽、李正日收取开票费用。经统计，刘晓丽、李正日通过谢某华取得沙洋县明达公司虚开给天豪公司的增值税专用发票计146份，金额计12788747.46元，税额计2174087.16元，价税合计14962834.62元；通过谢某华取得荆州亿钧公司虚开给天豪公司的增值税专用发票计36份，金额计7384756.26元，税额计1255408.74元，价税合计8640165.00元。
（四）2012年5月至2013年4月，同案人沈某艾（已判刑）向成都明达公司、重庆万盛公司购买玻璃并自行转手销售，但沈某艾在购买过程中以天豪公司名义购买，并让成都明达公司、重庆万盛公司开具货物对应的增值税专用发票给天豪公司。沈某艾按票面金额的2%向刘晓丽、李正日收取开票费用。经统计，刘晓丽、李正日通过沈某艾取得成都明达公司为天豪公司虚开的增值税专用发票计34份，开票金额计2451700.55元，税额计416789.08元，价税合计2868489.63元；通过沈某艾取得重庆万盛公司为天豪公司虚开的增值税专用发票计10份，开票金额计1177265.46元，税额计200135.10元，价税合计1377400.56元。
综上，刘晓丽、李正日先后让信义公司等上述九家企业为天豪公司虚开增值税专用发票计701份，金额计96808975.54元，税额计16457526.02元，价税合计113266501.56元，虚开的增值税专用发票已全部用于抵扣天豪公司的进项税额。
上述事��，有下列证据证实:
书证
1.江门市国家税务局稽查局《关于天豪公司纳税评估情况的报告》、中国人民银行江门市中心支行《关于移交天豪公司涉嫌虚开增值税发票案件的函》，证实:2014年3月19日，中国人民银行江门市分行中心支行反洗钱科在对邮政储蓄银行江门市分行进行执法检查时发现,天豪公司在2012年10月10日至2013年5月7日期间账户资金交易量大，资金收付共计12355万元、笔数1490笔，在收到客户汇进的款项后又立即通过网银分批将款项转账至该公司法定代表人李正日的妻子刘晓丽的账户，刘晓丽收到款项后又立即通过网银大额转账至文某伦等人的账户，该公司存在涉嫌虚开增值税发票的违法行为，江门市公安局蓬江分局于2014年3月20日对李正日虚开增值税专用发票案立案侦查。2014年6月27日，江门市国家税务局作出《关于天豪公司纳税评估情况���报告》，认定天豪公司会计核算不健全、账务混乱、委外加工不真实，不能反映其真实的生产经营情况。从企业的原材料购入、产品发外加工、能耗情况、资金收付等各环节的调查结果可以确定，天豪公司大部分生产经营业务不真实，存在骗取出口退税的嫌疑。
2.江门市国税局提供的对天豪公司的调查资料，包括天豪公司的营业执照复印件、工商登记资料、变更注册资本的申请书、公司章程等资料、江门市蓬江区国税局税源管理二股于2013年11月7日出具的《天豪公司案头分析疑点及处理》、该股对刘晓丽的约谈记录、国税局调查的与天豪公司发生业务往来的企业的情况等资料，证实：天豪公司于2010年成立时注册资本3万元，2012年12月27日注册资本变更为100万元，实收资本23万元，股东为李正日、刘晓丽。经江门市蓬江区国税局税源二股调查发现，天豪公司存在税负异常、产能异常、货物流异常、资金流异常的问题。
3.江门市国家税务局稽查局于2015年11月20日出具的《关于天豪公司虚开增值税专用发票案的认定意见》，证实：天豪公司于2010年7月至2013年10月期间在没有真实货物交易的情况下取得信义公司等11户企业开具的958份增值税专用发票，金额113156244.25元，税额19236561.82元，价税合计132392806.07元，并已全部通过认证且申报抵扣进项税额。应认定为虚开发票行为。进项发票的核查情况具体如下：信义公司，开具发票40份，金额21215259.12元，税额3606594.10元，价税合计24821853.22元；华尔润公司，开具发票109份，金额13009071.35元，税额2211542.01元，价税合计15220613.36元；江门华沣公司，开具发票66份，金额6102173.31元，税额1037369.44元，价税合计7139542.75元；唐山市蓝欣公司，开具发票231份，金额19199425.83元，税额3263902.50元��价税合计22463328.33元；安源浮法玻璃厂，开具发票29份，金额13480576.20元，税额2291697.89元，价税合计15772274.09元；沙洋县明达公司，开具发票146份，金额12788747.46元，税额2174087.16元，价税合计14962834.62元；明达玻璃（武汉）有限公司，开具发票17份，金额4777945.78元，税额812250.76元，价税合计5590196.54元；河南省中联玻璃有限责任公司，开具发票240份，金额11569322.93元，税额1966785.04元，价税合计13536107.97元；荆州亿钧公司，开具发票36份，金额7384756.26元，税额1255408.74元，价税合计8640165.00元；重庆万盛公司，开具发票10份，金额1177265.46元，税额200135.10元，价税合计1377400.56元；成都明达公司，开具发票34份，金额2451700.55元，税额416789.08元，价税合计2868489.63元。
4.江门市国家税务局稽查局于2014年11月21日出具的《关于天豪公司虚开增值税专用发票案的认定意见》，该《意见》包括两个附件：1、天豪公司取得信义公司开具的增值税专用发票抵扣明细表（附相关发票）；2、信义公司收天豪公司货款（委托付款）明细表（附相关凭证）。该意见认定：天豪公司从2012年4月至2013年10月取得信义公司开具的增值税专用发票共40份，金额21215259.12元，税额3606594.10元，价税合计24821853.22元，上述发票已于2012年5月至2014年3月向主管税务机关申报认证，抵扣进项税额3606594.10元；广州市以安会贸易有限公司、广州市荔湾区以安玻璃经营部、广州市番禺区南村恒峰兴玻璃制品经营部以及张某恒收取天豪公司3%手续费，然后以天豪公司委托付款方式，让信义公司将40份增值税专用发票开给天豪公司。付款金额分别为：广州市番禺区南村恒峰兴玻璃制品经营部代付13407600.00元；广州市以安会贸易有限公司代付8389131.12元；广州市荔湾区以安玻璃经营部代付1864098.61元；张某恒代付1721184.96元，合计金额为25382014.69元。货物是由上述三家企业及个人购进并派司机提货，货物并没有运到天豪公司，也未发现天豪公司从信义公司取得40份增值税专用发票对应货物的进项。而货款的结算则由天豪公司虚构制定《委托付款协议》，让广州上述三家企业及张某恒签订，通过银行转账方式支付。综上，天豪公司与信义公司的购销业务存在“票、货、款”分离的情况。根据《中华人民共和国发票管理办法》第22条第二款第二项的规定，天豪公司让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票，属于虚开发票行为。
5.信义公司提供的2012年4月至2013年11月销售给天豪公司的销售单、发货单、记账凭证、广州市以安会贸易有限公司、广州市荔湾区以安玻璃经营部、广州市番禺区南村恒峰兴玻璃制品经营部及张某恒代天豪公司支付货款��《货款代付证明》、《转款证明》、信义公司开具给天豪公司的增值税专用发票等资料，证实：信义公司销售给天豪公司的玻璃是由广州市以安会贸易有限公司、广州市荔湾区以安玻璃经营部、广州市番禺区南村恒峰兴玻璃制品经营部及张某恒代付货款的及信义公司开具增值税专用发票给天豪公司的情况。
6.明达玻璃（武汉）有限公司提供的营业执照、组织机构代码证、税务登记证；业务经理方坤的情况说明；与天豪公司业务往来的明细分类账、记账凭证、浮法玻璃发货单、开给天豪公司的增值税发票、收取天豪公司货款的银行承兑汇票、收据；业务经理方坤的《情况说明》，证明：明达公司由方坤负责与天豪公司的业务往来，与方坤联系的天豪公司人员张耀恒及明达公司开具增值税专用发票给天豪公司的情况。
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\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"申请人韦东义与被申请人杨力、李杰民间借贷纠纷一案民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2017-03-30\\\\\",\\\\\