福建省三明市三元区人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)闽0403刑初47号
公诉机关三明市三元区人民检察院。
被告单位三明市龙盛工贸有限公司（以下简称龙盛公司），法定代表人廖琴元。
诉讼代表人蔡某甲，男，1950年11月23日生，汉族，无业，户籍地福建省三明市梅列区。
辩护人郑晓军、邱杰，福建枫桦律师事务所律师。
被告人蔡某乙，男，1982年9月8日出生于福建省仙游县，汉族，小学文化，三明市龙盛工贸有限公司实际控制人，户籍地福建省三明市梅列区，住所地福建省三明市梅列区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年7月7日被三明市公安局三元分局刑事拘留，同年8月13日经三明市三元区人民检察院批准逮捕，同日由三明市公安局三元分局执行逮捕。现羁押于三明市看守所。
辩护人高洁，福建明经律师事务所律师。
辩护人张翼翔，福建万融律师事务所律师。
三明市三元区人民检察院于2016年4月7日以闽元检公刑诉[2015]144号起诉书，于2016年4月7日向本院提起公诉，指控被告单位龙盛公司、被告人蔡某乙犯虚开增值税专用发票罪。本院于当月14日立案受理，并依法组成合议庭，经本院审查后，于2016年6月23日、2017年1月12日、2017年6月2日公开开庭审理了本案。2016年7月13日根据三明市三元区人民检察院延期审理的建议，本院决定对本案延期审理，2016年8月12日本院恢复审理。2016年11月14日根据三明市三元区人民检察院延期审理的建议，本院决定对本案延期审理，2016年12月13日本院恢复审理。2017年3月10日经三明市中级人民法院批准延长审理期限三个月。三明市三元区人民检察院指派检察员陈迪出庭支持公诉，诉讼代表人蔡某甲及被告单位辩护人郑晓军、邱杰，被告人蔡某乙及其辩护人高洁、张翼翔到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
被告单位龙盛公司系2005年3月29日注册成立，期间多次变更法人代表及股东。2013年期间蔡某甲、廖某2先后担任公司法人代表，案发时公司实际控制人为被告人蔡某乙。
2013年4月至12月期间，诚明公司经营管理人员吴某1（另案处理）因无进项增值税专用发票抵扣税款便与被告人蔡某乙联系，并以增值税专用发票票面金额12.5%的开票费向被告人蔡某乙经营的龙盛公司购买增值税专用发票。后龙盛公司在没有任何货物销售的情况下陆续虚开增值税专用发票给诚明公司，诚明公司通过对公账户及被告人蔡某乙使用的户名为舒某的银行账户将开票费用支付给被告人蔡某乙。为逃避税务部门检查，被告人蔡某乙于2014年5月6日自己提供资金人民币(币种，下同)3,356,667元通过诚明公司对公账户支付相应的货款到龙盛公司（虚开增值税专用发票价税合计3,728,568元，已通过对公账户支付货款371,901元，剩余未支付货款3,356,667元），以达到“票、款、物”一致的目的。
经查实，在无实际货物交易的情况下，诚明公司接受虚开的增值税专用发票共计33份，价税合计3,728,568元，税款541,757.75元。该33份非法取得的增值税专用发票已至税务机关抵扣税款541,757.75元。被告人蔡某乙从中非法获利466,071元。
2015年7月7日，被告人蔡某乙被公安机关传唤到案。
公诉机关认为，被告单位龙盛公司、被告人蔡某乙违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际应税货物交易的情况下，仍然为三明市诚明矿业有限公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3,728,568元，致使国家税款被骗取541,757.75元，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。为证实指控的事实，公诉机关提供了相应的证据。
针对指控被告单位诉讼代表人、被告人及辩护人分别提出的辩解及辩护意见如下：
诉讼代表人对指控的犯罪事实和罪名不持异议，其表示未参与龙盛公司的经营活动。
被告单位的辩护人提出：1.对公诉机关指控龙盛公司虚开增值税专用发票的事实不持异议，但被告单位龙盛公司“真票虚开抵扣”的行为未给国家造成增值税税款流失，其犯罪情节轻微，不需要判处刑罚，可由主管部门予以行政处罚。2.被告人蔡某乙系公安机关立案前传唤到案，具有自首情节。根据法律规定，“单位直接负责的主管人员自动投案，如实交代单位犯罪事实的，应当认定为单位自首。”依法应认定龙盛公司具有自首情节，可以从轻或减轻处罚。综上，建议对龙盛公司免予刑事处罚。
被告人蔡某乙对指控的犯罪事实和罪名均持有异议，其表示未虚开增值税专用发票，且向公安机关举报他人强奸的犯罪事实，具有立功表现。
被告人蔡某乙的辩护人提出：1.公诉机关指控被告人蔡某乙构成虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足；本案定罪主要依据证人周某1的笔录及诚明公司的账目，缺乏客观性、真实性且公诉机关指控的犯罪金额有误，非法获利数额无相应证据证实。2.被告人蔡某乙主观上没有犯罪故意，龙盛公司与诚明公司之间存在货物交易行为，被告人蔡某乙先开具发票后进行商品交易的行为违法发票管理规定，但不构成犯罪；虚开增值税专用发票及抵扣税款系诚明公司，被告人蔡某乙客观上未造成国家税收损失。综上，被告人蔡某乙不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明：
被告单位龙盛公司系2005年3月29日注册成立，期间多次变更法人代表及股东。2013年期间蔡某甲、廖某2先后担任公司法人代表，案发时公司实际控制人为被告人蔡某乙。
2013年4月至12月期间，诚明公司与龙盛公司在无实际货物交易的情况下，诚明公司经营管理人员吴某1（另案处理）因无进项增值税专用发票抵扣税款便与被告人蔡某乙联系，并以增值税专用发票票面金额12.5%的开票费向被告人蔡某乙经营的龙盛公司购买增值税专用发票。诚明公司接受虚开的增值税专用发票共计33份，价税合计3,728,568元，税款541,757.75元。该33份增值税专用发票已至税务机关抵扣税款541,757.75元。被告单位龙盛公司及被告人蔡某乙从中收取开票费用466,071元。
因虚开增值税专用发票价税合计3,728,568元，诚明公司已通过对公账户支付款项371,901元，未支付款项3,356,667元。为逃避税务部门检查，2014年5月6日被告人蔡某乙自己提供资金3,356,667元通过诚明公司对公账户支付相应的款项至龙盛公司对公账户，已达到“票、款、物”一致的目的。
2015年7月7日，被告人蔡某乙被公安机关传唤到案。
在本案审理期间，被告单位龙盛公司及被告人蔡某乙退出违法所得466,071元。
上述事实，有公诉机关提供并经当庭举证、质证的下列证据证实：
1.三明市公安局三元分局出具的被告人蔡某乙的人口基本信息表、违法犯罪经历查询情况表，证实被告人蔡某乙的出生日期为1982年9月8日，犯罪时已达刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。
2.三明市公安局三元分局出具的到案经过,证实2015年7月7日13时，侦查人员至三明市梅列区宏宇花园177幢3号被告人蔡某乙家中，侦查人员表明身份后出示传唤证传唤被告人蔡某乙，后被告人蔡某乙主动自愿至三元公安分局执法办案中心接受讯问。18时许，被告人蔡某乙因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪刑事拘留并送至三明市看守所羁押。
3.证人周某1出具的购发票情况表、购票货款账面挂账数与购票货款金额不符说明,证实证人周某1所在的诚明公司向龙盛公司等公司购买增值税专用发票及支付税款的情况，其中向龙盛公司支付税款共计877,459元，取得增值税专用发票票面金额共计7,106,008元（含天津骏朝公司发票2,158,400元、振利公司发票1,219,040元），证人周某1为此做了说明，龙盛公司账面转账371,901元，购票货款金额3,728,568元，相差3,356,667元。2014年5月9日凭证，其个人账户转入公司200万元，2014年5月21日凭证，其个人账户转入公司1,356,667元，该款项系龙某工贸公司购票货款、过账款。资金3,356,667元为龙盛公司舒某建行转入周某1建行的款项。
4.三明市三元区国家税务局出具的诚明公司接受龙盛公司发票明细,证实诚明公司在2013年4月28日至2013年11月27日期间接受龙盛公司开具的增值税专用发票情况，金额共计3,186,810.25元，税额共计541,757.75元，价税合计3,728,568元，上述增值税专用发票均已在税务部门认证。
5.三明市公安局三元分局出具的记账凭证、龙盛公司结算单1份、福建增值税专用发票33份，证实龙盛公司结算单记载其向诚明公司发货品名为硫铁矿，日期4月，进厂吨数为980.00，单价（元/吨）380.00，金额372,400元；诚明公司2013年5月28日凭证，该公司通过中行转账支付发票购买费30万元给舒某的情况，摘要记录为利息支出；2013年11月30日龙盛公司记账凭证记载应收诚明公司账款315,104元、2013年4月30日记账凭证记载应收诚明公司账款372,400元、2013年5月31日记账凭证记载应收诚明公司账款3,041,064元，上述均以锌矿石、硫铁矿货名开具了增值税专用发票。
6.三明市公安局三元分局出具的龙盛公司营业执照、税务登记证、内资企业登记基本情况表、税务登记表、残疾人证等材料,证实龙盛公司登记、注册、法定代表人多次变更等情况，其中2013年9月30日法人变更为蔡某甲，股东有舒某;2013年12月24日法人变更为廖某2，股东有黄某2;2014年5月15日法人变更为舒某;2014年7月1日法人变更为廖某2;2015年7月16日法人变更为王某2，股东有蔡燕霞，其中法人廖某2系肢体、语言残疾，属于二级残疾。
7.三明市公安局三元分局出具的调取证据通知书、接受证据材料清单、调取证据清单,证实公安机关调取了龙盛公司存款日记账两本、总分类账一本、2013年及2014年记账凭证、借条一张（内容为诚明公司于2013年11月26日向龙盛公司借款39,388元，借款人周某1）的情况。
8.三明市公安局三元分局出具的接受证据材料清单、记账凭证、诚明公司专项审计报告、公司财务概况统计表、利息支出明细表、资金情况表、收支情况表、借款情况表、买卖矿山简表等书证,证实诚明公司记账凭证显示该公司于2014年5月6日分别转账人民币200万元、1,356,667元至龙盛公司，用途货款，龙盛公司记账凭证确认收取了货款3,356,667元；三明市立信有限责任会计师事务所对诚明公司进行审计，核实该公司对龙某工贸公司挂账371,901元，与购票货款金额3,728,568元相差3,356,667元，该差额在2014年5月支付并计入其他应收款－周某1账户，建议调整到应付账款－龙盛公司账户，同时该会计师事务所对该公司提供的其他材料进行审计的情况。
9.三明市公安局三元分局出具的接受证据材料清单、短信记录,证实公安机关调取证人周某1与证人吴某1的短信来往情况，证人周某1与证人吴某2在短信多次提到向蔡某（系被告人蔡某乙）联系购买发票及结算等内容。
10.三明市公安局三元分局出具的建设银行银行账户明细，证实证人舒某建设银行账户（尾号3658）交易明细记录，其中2014年5月6日龙盛公司分别转账到该账户人民币100万元、100万元、50万元、100万元、100万元，同日该账户分别转账人民币200万元、1,356,667元至周某1账户（尾号4764）。
2013年4月28日周某1建行转账46,550元至舒某建行账户；2013年8月5日周某1建行转账159,008元至蔡某乙建行账户。
11.三明市公安局三元分局出具的建设银行账户明细，证实龙盛公司建设银行（尾号2784）对账单，其中诚明公司账户2013年6月5日转账20万元、6月8日转账32,513元、7月31日转账10万元、12月9日转账39,338元，2014年5月6日分别转账200万元、1,356,667元至龙盛公司账户。
12.三明市公安局三元分局出具的银行账户明细,证实证人舒某招商银行账户交易明细，招商银行账户与龙盛公司有多笔转账交易记录。
13.三明市公安局三元分局出具的情况说明,证实经三明市三元区、梅列区国家税务局稽查局核实，龙盛公司开具给诚明矿公司的33张增值税专用发票均已由诚明公司、龙盛公司向各自所在税务机关申报、认证、抵扣税款。
14.三明市公安局三元分局出具的在逃人员登记信息表，证实公安机关调取姓名为崔某的身份信息，其中一个崔某男子（籍贯福建省三明市，户籍地湖南省郴州市北湖区）涉嫌虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案于2013年7月10日被湖南省郴州市公安机关立案，2014年2月8日上网追逃。
15.三明市公安局三元分局出具的硫铁矿市场价格走势图，证实公安机关从中国-
东盟矿产资源网上查询2013年2月份、2014年11月份硫铁矿市场价格走势图，以及硫铁矿在福建提货价的情况。
（二）证人证言
1.证人舒某（系被告人蔡某乙妻子）的证言,证实（1）被告人蔡某乙实际经营龙盛公司，主要从事矿产品的经营。（2）其将名下的建行和招商银行卡交给被告人蔡某乙使用。2014年5月份，其在被告人蔡某乙交代下分两次转账共计3,356,667元至周某1账户，其他事情其并不清楚。（3）其不清楚被告人蔡某乙所在公司是否存在虚开增值税专用发票的情况。
2.证人邓某1的证言，证实其在2013年3、4月份至2014年3、4月份期间系龙盛公司的兼职会计，只有做账、报税的时候到公司，公司老板蔡某乙，出纳舒某，后勤邓某2。从账上看，公司主要是做矿产品贸易，但公司没有货场、矿场等相关费用，其做账的时候有向老板要过合同，合同上关于运输方面一般是要求买方支付，因此账目上没有关于运输方面的凭证。2013年4、5、11月，该公司销售硫铁矿给诚明公司，货款当月未收回。
3.证人邓某2的证言，证实其2013年10月份到龙盛公司工作，主要负责公司文案和接待客人工作。公司经理是蔡某乙，负责公司的日常管理及业务。公司做铟锭的，客户是深圳的，还有铁矿石类的矿石贸易，客户是本市周边的。其不清楚公司与诚明公司之间的业务往来情况。
4.证人廖某1的证言,证实其哥哥廖某2是残疾人，未注册公司，也未拿身份证给他人注册公司。2013年梅列区残联一个姓蔡的莆田人有拿廖某2身份证说是办理残疾人补贴。
5.证人周某1的证言，证实（1）其系诚明公司出纳，负责公司资金收支及杂事，其公司与被告人蔡某乙所在的龙盛公司有资金往来，但并未有实际业务往来，上述资金往来只是其公司向龙盛公司购买增值税专用发票时用于走账之用，其公司按照票面金额的12.5％点数支付购票款。（2）被告人蔡某乙通过龙盛公司、振利公司、天津骏朝公司开具增值税专用发票给诚明公司，其中以龙盛公司开具的增值税专用发票面额共计3,728,568元。（3）其通过其个人账户在2013年分别转账46,550元、30万元至舒某个人账户、转账159,008元至龙盛公司，诚明公司2013年分别转账人民币20万元、32,513元、10万元、39,388元至龙盛公司，上述款项系支付购票款的金额。后被告人蔡某乙为了账目平衡，要求其将诚明公司对公账户带至龙盛公司办公室，通过舒某建行账户转账3,356,667元到周某1建行账户，周某1将款项转账至诚明公司，后由诚明公司转账龙盛公司对公账户，完成资金转账达到账目平衡的具体经过。（4）关于购买增值税专用发票是其公司老板吴某2与被告人蔡某乙商谈的，具体如何商谈其不清楚。但其都是与被告人蔡某乙联系的。（5）其没有与所谓的崔某这个人联系过任何业务。
6.证人周某2的证言,证实其与吴某2、林某一起投资诚明公司，合作时间是到2014年9月份，其不清楚其公司与龙盛公司是否有业务往来，其在审计时才知道公司与龙盛公司有300万元的转账，其认识被告人蔡某乙，但不清楚具体情况；（2）其公司有向他人购买矿产品的情况。
7.证人吴某2的证言,证实（1）龙盛公司是周某2联系的，龙盛公司是做铁矿石销售的。其公司和龙某均有签订合同，合同是周某1保管，转账由周某1转账，具体多少我不知道。2013年5月28日付款凭证上的林丽琼是我签字的，是其审核签字的，为什么写发票购买款其不清楚。（2）其后被公安机关上网追逃，2017年4月12日向公安机关投案自首，并陈述其与周某2、林某系诚明公司实际经营人，法定代表人是黄某1，周某2负责全面工作，如公章、资金运作、与相关政府机关的对接；林某系公司财务总监，监督公司的财物运作及与矿上业主的协调工作；其分管生产和财物。该公司主要加工硫铁矿。（3）其公司进货渠道是大田和尤溪的矿山，大多矿山没有增值税专用发票，其公司就能以更低价格购买矿石原材料。2013年3月份左右，因其公司缺少进项发票，无法进行相应的税款抵扣，经朋友介绍认识被告人蔡某乙，其公司与龙盛公司在无实际生意往来的情况下，与被告人蔡某乙商量以票面总额的12.5%的开票费用向被告人蔡某乙购买增值税专用发票。2013年至2014年期间，其公司与龙盛公司通过走账的方式，龙盛公司虚开给其公司增值税专用发票在350万至370万之间，其支付给被告人蔡某乙开票费用在40万多元。
8.证人王某1的证言,证实（1）其经营的爱平物流有限公司有帮助被告人蔡某乙运输矿产品，但都是从江西赣州运到三明，且都是运到三元区莘口镇黄沙村附近，后由被告人蔡某乙叫车出来转运。（2）其没有帮助吴某2、诚明公司运输矿产品，也没有运输矿产品到三元区富兴堡草尾坑的选矿厂。
9.证人陈某1的证言，证实（1）其在2013年至2014年期间做货运代理，作为中介介绍车子拉货到外地，从外地拉货到三明。其有帮助被告人蔡某乙联系货车用于运输矿产品，但其没有见过本人，都是通过电话联系。其没有帮助被告人蔡某乙运输矿产品到三元区富兴堡草尾坑的选矿厂。（2）其不知道三明市诚明矿业有限公司、吴某2等人，上述人员、公司没有通过其联系货车运输。
10.证人蔡某甲（系被告人蔡某乙父亲）的证言,证实（1）其有拿了廖某2、黄某2两个残疾人身份证复印件给被告人蔡某乙使用，但具体做什么用其不清楚。（2）其不清楚龙盛公司具体经营情况，其愿意作为该公司的诉讼代表人。
11.证人吴某3的证言,证实2013年至2014年7月，其在诚明公司选矿厂工作，负责登记进场的原材料、出场的硫精砂数量、管理工人。其每隔半个月将过磅单和司机的供货单交给财务周某1，销售业务主要是吴某2负责。其在2014年7月后承包该公司的选矿厂并按时支付承包费。
（三）被告人的供述和辩解
被告人蔡某乙在侦查机关的供述和辩解，证实（1）其是龙盛公司的实际经营者，公司是2005年左右成立的，法人是廖某2，其跟他是朋友关系，也是公司的员工。公司登记的股东是黄某2，但实际上只有其一个股东，黄某2也是其公司员工。廖某2、黄某2他们平常没有负责具体的业务，公司秘书是邓某2，现在的会计是一个姓蔡的女子，具体名字其不记得，其妻子舒某是负责管钱。其公司从事的业务主要是矿产品和金属材料的贸易，主要是铅锌矿和铁矿，金属材料主要是铟，公司就是直接从货物供应商进货，然后直接发给买家的，中间没有进行囤积。其公司有卖硫铁矿给诚明公司，主要是由其和诚明公司的股东之一吴某1联系，销售的硫铁矿是其从安徽一个公司进货的，大概有2万余吨，都有开票。2013年的时候，其公司与诚明公司签订《购销合同》约定其公司销售硫铁矿给诚明公司。诚明公司需要矿的时候吴某1会打电话给其，其按照吴某1的要求从安徽铜陵、江西、湖南等地的矿山直接调货拉到诚明公司位于富兴堡里面的仓库，负责运货的有姓杨的，联系电话189××××5887，姓陈的138××××8869，姓王的，联系电话138××××5900。除了安徽来的货物的运费是我或者吴某1付的，其他地方来的货物都是供货方支付。货到后，诚明公司按照货的品位结算货款给其。诚明公司结算货款是打款至舒某的建设银行和招商银行的账户及其公司的对公账户。其按照诚明公司的结算单据安排公司的人员开具相应的增值税专用发票。（2）其公司与诚明公司有一笔3,356,667元的硫铁矿交易，当时吴某1把大部分货款打到舒某的私人账户内，因诚明公司还欠一些尾款，其未把发票开给对方公司，后吴某1要给诚明公司平账，要求其开这部分的发票给诚明公司，所以才走了这笔账。这笔账走完后，其把发票开给诚明公司，后付尾款给其。（3）2013年的一天，诚明公司的吴某1和周某2找到其，要求其公司与诚明公司交易时，帮忙多开点增值税专用发票，其答应了。之后其多开了有7、80万元的增值税专用发票，其让吴某1将税点付给其，其按增值税票面金额的14.53%收取开票费用，也就是17%的增值税。其公司是以一笔30万元的款项打到舒某账户上，30万元里包含开票费及诚明公司购买硫铁矿的货款。当天吴某1说发票先开，再找其公司买货，多开的增值税专用发票可用后面的货来冲。后其听说诚明公司股东之间不和，吴某1有找其买货其未卖给诚明公司了。诚明公司与其结算货款都是周某1办理货款的支付事宜。2014年4月份的300多万是其给诚明公司走账用的，其他都是真实货款，都有结算单。（4）振利公司是其朋友方航的公司，其龙盛公司原来也是方航的公司，其在2011年左右的时候从方航手上盘来的。天津骏朝公司其没有听说过，其不认识。其公司开给诚明公司的，发票票面金额有300多万元，税款有50余万元。（5）其有虚开增值税专用发票给诚明公司，大概在七八十万。其有实际销售硫铁矿给诚明公司，是通过江西的杨锡坤和安徽的贾明三直接发货给诚明公司，货款都已结算。其多开的发票是吴某2让其先开，后面会找其买货。（6）其未虚开增值税专用发票给诚明公司。具体销售硫铁矿是与周某1进行结算，周某1根据每个月其公司销售的硫铁矿化验单整理汇总给其核对，后根据品位结算，对方是陆续打款到对公账户和其使用的私人账户，或直接打款给货主。法人廖某2、股东黄某2是其父亲找来的，其不认识，其找他们是为了规避工商、税务以及债权债务风险。（7）其之前陈述是从湖南、安徽、江西等地拉货到三明卖给诚明公司，说的是谎话，其未直接销售矿产品给诚明公司。是其一个合作伙伴崔某找矿来，由其和吴某1联系，后其再卖给诚明公司。崔某将货从哪里拉到三明，其不知道，叫谁拉的货，其也不知道。其和吴某1在电话里确认好矿的品位和吨数无误后，吴某1就会安排诚明公司的人打款给其的对公账户和其私人账户，然后其再开增值税专用发票给诚明公司，现货款已结清。对方买矿具体数量记不住，货款大概280多万元。其和崔某结算是用其公司及其妻子账户转账到一个叫龙艳的账户，崔某以10元一吨的利润给其。崔某负责进矿，其负责销售。崔某因涉嫌虚开增值税专用发票罪被公安机关网上追逃。
（四）视听资料
三明市公安局三元分局随案移送的光盘一张，内容为三明市诚明矿业有限公司业务往来客户信息及证人周某1的银行账户交易明细记录。
针对被告单位龙盛公司诉讼代表人及其辩护人、被告人蔡某乙及其辩护人提出的辩解和辩护意见，根据本案的事实和证据，相关现对事实证据和诉辩理由作如下分析评判：
1.关于本案龙盛公司与诚明公司是否存在实际货物交易的问题。
经查，根据公安机关调取龙盛公司、诚明公司的相关账目及凭证、证人邓某1、周某1、吴某2、王某1、陈某1的证言，可证实龙盛公司未有货场、矿场等相关费用支出，且运输人员并未向诚明公司运输过货物，同时诚明公司的负责人及会计均陈述龙盛公司与诚明公司无实际货物购销情况。本案被告人蔡某乙对货物来源、货物运输等事实上供述反复且无相应证据进行印证，以及龙盛公司在进货渠道、进货结算凭证、货物运输等事实上也无相应证据证实龙盛公司实际向诚明公司提供货物的事实。对被告人蔡某乙及其辩护人提出龙盛公司与诚明公司存在货物交易行为，被告人蔡某乙先开具发票后进行商品交易的行为的辩称和辩护理由，本院不予采信。
2.被告单位龙盛公司及被告人蔡某乙是否具有自首情节。
经查，根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》规定，“如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实”，因本案被告人蔡某乙对其公司与诚明公司的真实货物交易情况及虚开增值税专用发票的事实并未如实供述，故被告人蔡某乙不具有自首情节。在单位犯罪案件中，单位直接负责的主管人员自动投案，如实交代单位犯罪事实的，才可认定为单位自首。因被告人蔡某乙作为单位直接负责主管人员不具有自首情节，故龙盛公司不能认定为单位自首。
3.关于被告人蔡某乙检举揭发他人犯罪，提供他人犯罪线索的查证情况，以及是否构成立功的问题。
经查，2016年11月25日被告人蔡某乙举报郑某被强奸的事实，三明市公安局三元分局刑事侦查大队于2016年12月26日对郑某进行询问，郑某供述其被他人强奸的事实。三元分局刑事侦查大队于2016年12月29日将线索移交梅列分局刑事侦查大队。三明市公安局梅列分局于2017年2月24日对被害人郑某被强奸一案立案侦查。三明市公安局梅列分局对郑某被强奸一案作出侦查情况说明，证实公安机关于2017年1月3日接到移送的举报材料，通过对被害人郑某、旁证庄德煖、余某1、犯罪嫌疑人余某2的询问及讯问，因犯罪嫌疑人余某2拒不承认强奸事实，且旁证庄德煖、余某1二人无法证实当时情况，且被害人郑某未立即报案，未做相关伤情鉴定，相关物证未能及时提取，现有证据尚无法证实余某2对郑某实施强奸的事实，目前案件在进一步侦查。根据《中华人民共和国刑法》第六十八条的规定：“犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。”据此，被告人蔡某乙不具有立功表现。
本院认为，被告单位龙盛公司违反国家税收征管和增值税专用发票管理规定，在无实际应税货物交易的情况下，为诚明公司虚开增值税专用发票33份，价税合计3,728,568元，并实际抵扣税款541,757.75元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人蔡某乙作为龙盛公司直接负责的主管人员，也依法构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位龙盛公司、被告人蔡某乙的罪名成立。被告单位龙盛公司及被告人蔡某乙退出全部违法所得，酌情从轻处罚。本案被告单位龙盛公司、被告人蔡某乙的行为已危害国家税收征管规定，根据被告单位、被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三十条、第三十一条、第六十四条、第七十二条、第七十三条、第七十五条、第七十六条，《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》的规定，判决如下：
一、被告单位三明市龙盛工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪,判处罚金人民币三十万元。
（罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人蔡某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（被告人蔡某乙在缓刑考验期限内应依法接受社区矫正，缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
三、被告单位三明市龙盛工贸有限公司及被告人蔡某乙退出的违法所得人民币466,071元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 包华斌
审 判 员 郑成珺
人民陪审员 张 燕
二〇一七年六月十四日
书 记 员 许灿辉
盖歆
附主要法律条文：
1.《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻的；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所、接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：
（一）遵守法律、行政法规，服从监督；
（二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；
（三）遵守考察机关关于会客的规定；
（四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。
第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。
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