湖南省洪江市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1281刑初106号
公诉机关洪江市人民检察院。
被告人杨文娟，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月4日被刑事拘留，同年12月11日被执行逮捕。现羁押于怀化市看守所。
辩护人刘子龙，湖南鹤洲律师事务所律师。
洪江市人民检察院以洪检公诉刑诉[2016]113号起诉书指控被告人杨文娟犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月18日向本院提起公诉。本院于2016年5月17日收到了怀化市中级人民法院（2016）湘12刑辖18号指定管辖决定书，指定本院依照刑事第一审程序对本案进行审理。本院于2016年8月24日立案，并依法组成合议庭，于2016年10月24日公开开庭进行了审理。洪江市人民检察院指派检察员曾亮亮出庭支持公诉。被告人杨文娟及其辩护人刘子龙均到庭参加诉讼。现已审理终结。
洪江市人民检察院指控：
2013年上半年，被告人杨文娟在同案人熊某（杨文娟同父异母的姐姐，另案处理）多次请求下，同意二人合伙以衡阳恩斯达贸易有限公司（以下简称恩斯达公司）的名义购买增值税专用发票用于骗取出口退税赚钱。二人约定由被告人杨文娟负责联系购买报关单据以及外汇走账事项，其余所有事项由同案人熊某负责，并由熊某按走账金额的1‰-5‰支付被告人杨文娟的好处费。2013年5月，同案人熊某找到向某某（已判刑），要求向为其虚开增值税专用发票，二人商议按6.5个百分点收取开票费用。2013年6月至2015年1月期间，在没有真实货物交易的情况下，向某某按照杨文娟提供的商品名、单价和数量，以怀化市恒辉木业有限公司（以下简称恒辉木业公司）为出票单位，恩斯达公司为受票单位，虚开415份增值税专用发票，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元。为应付税务机关的检查，恩斯达公司将税票金额货款通过银行汇入恒辉木业公司账户，再由向某某以支付购进木材款的方式将恒辉木业公司账户货款转入其控制的以他人名义开设的私人账户上，并在扣除开票费用后，再将货款转入熊某指定的私人账户，完成资金空转。被告人杨文娟按照熊某的要求转账购买外汇转入恩斯达公司的外汇账户，完成外汇流水记录，熊某将上述增值税专用发票、杨文娟购买的海关报关单据及外汇入账的流水记录用于恩斯达公司虚报的出口产品申请退税抵扣，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元。被告人杨文娟在此期间共收取熊某开票费26万余元。
2015年11月3日，被告人杨文娟在衡阳某小区被洪江市公安局民警抓获。被告人杨文娟到案后，如实供述了自己的上述犯罪事实。
就上述指控事实，洪江市人民检察院提供了：1、农产品发票提取照片、笔记本等物证；2、恒辉木业公司手工发票统计表、恒辉木业公司、恒辉木业公司发票存根联统计表、洪江市公安局调取的数个银行帐户明细、恒辉木业公司、恩斯达公司的企业注册登记资料各1套、户籍证明等书证；3、证人余某某等人的证言；4、被告人杨文娟及同案犯熊某、向某某的供述与辩解；5、怀化市泰信司法鉴定所的司法鉴定意见书；6、公安机关现场勘查笔录、示意图及照片、辨认笔录等证据材料。该院认为，被告人杨文娟为获取非法利益，伙同他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人杨文娟的刑事责任。在共同犯罪中，被告人杨文娟起了主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款。请依法判处。
被告人杨文娟对洪江市人民检察院指控其犯虚开增值税专用发票罪无异议，但在庭审中提出其与熊某不是合伙，其只给熊某提供了报关员的联系电话，也只为熊某转了15万美元的外汇，其给熊某和汪某南所支付的工资是要他们帮忙注销恩斯达公司，后来熊某提出帮助转账给其1-5‰的费用，在利益诱惑下才答应，但其所获的26万元是帮杨泽华转账的费用，与本案无关，故其不应该是主犯，是从犯，请求法院从轻处罚。
被告人杨文娟的辩护人刘子龙的辩护意见是：1、被告人杨文娟不是负责联系购买报关单据，而是按照熊某的指令做事；2、被告人杨文娟不是负责外汇走账，仅仅走账15万美金；3、被告人杨文娟获得的26万元是帮助杨泽华转账所得费用，与本案无关；4、被告人杨文娟没有参与开增值税发票；5、被告人杨文娟没有去税务部门办理退税事宜，故被告人杨文娟不是主犯，请依法从轻判处。
经审理查明：
2013年上半年，被告人杨文娟在同案人熊某（杨文娟同父异母的姐姐，已判刑）多次请求下，同意二人合伙以衡阳恩斯达贸易有限公司（以下简称恩斯达公司）的名义购买增值税专用发票用于骗取出口退税赚钱。二人约定由被告人杨文娟负责联系购买报关单据以及外汇走账事项，并按走账金额的1‰-5‰支付被告人杨文娟的好处费，其余所有事项由同案人熊某负责，利润五五分成。事后,被告人杨文娟在深圳与报关员张某某（另案处理）见面并谈妥购买报关单据事宜。2013年5月，同案人熊某找到同案人向某某（已判刑），要求向某某为其虚开增值税专用发票，二人商议按6.5个百分点收取开票费用。2013年6月至2015年1月期间，在没有真实货物交易的情况下，向某某按照杨文娟提供的海关报关单上的商品名、单价和数量，以怀化市恒辉木业有限公司（以下简称恒辉木业公司）为出票单位，恩斯达公司为受票单位，虚开415份增值税专用发票，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元。为应付税务机关的检查，恩斯达公司将税票金额货款通过银行汇入恒辉木业公司账户，再由向某某以支付购进木材款的方式将恒辉木业公司账户货款转入其控制的以他人名义开设的私人账户上，并在扣除开票费用后，再将货款转入熊某指定的私人账户，完成资金空转。被告人杨文娟按照熊某的要求转账购买外汇转入恩斯达公司的外汇账户，完成外汇流水记录，熊某将上述增值税专用发票、杨文娟购买的海关报关单据及外汇入账的流水记录用于恩斯达公司虚报的出口产品申请退税抵扣，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元。被告人杨文娟在此期间共收取熊某开票费26万余元。
2015年11月3日，被告人杨文娟在衡阳某小区被洪江市公安局民警抓获。被告人杨文娟到案后，如实供述了自己的上述犯罪事实。
上述事实，有下列经过庭审质证且查证属实的证据证明：
1、鉴定意见:证明经鉴定，恒辉木业公司为恩斯达公司虚开415份增值税专用发票，不含税发票金额合计40069386.11元，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元的情况。
2、物证
（1）恒辉木业公司开具的农产品发票提取照片：证明恒辉木业公司以他人名义虚开了大量的农产品手工发票的情况。
（2）搜查笔录、提取笔录、扣押决定书及扣押物品文件清单、扣押清单：证明公安民警从向某某身上、车内搜出并扣押用于本案资金空转的21张银行卡、手机6部、U盾4个、农银K令卡2个、SD卡5张、小纸片1张、电费收据2份、恒辉木业公司税务报表和财务报表各4份的情况。
（3）笔记本：证明记录了被告人杨文娟购买外汇及海关单据等相关信息的情况。
3、书证
（1）到案经过：证明被告人杨文娟于2015年11月3日21时许在湖南省衡阳市某小区被抓获的情况。
（2）人口信息：证明被告人杨文娟的基本身份信息情况。
（3）恒辉木业公司工商注册资料：证明恒辉木业公司成立于2012年3月1日，法定代表人为向其军；2012年7月26日，向其军将股份转让给张某芳，同时恒辉木业公司申请将公司法定代表人变更为张某芳；2013年12月2日，恒辉木业公司被吊销的情况。
（4）恩斯达公司的工商注册资料：证明恩斯达公司成立于2011年3月2日，法定代表人是刘某，股东为张某梅和刘某，但公司办公场地系租赁杨文娟的商品住房的情况。
（5）恒辉木业公司所开的增值税发票存根联：证明恒辉木业公司先后开具增值税发票562份，合计54473021.03元，税额9260413.45元，价税合计63733434.48元的情况。
（6）恒辉木业公司申报抵扣税款资料：证明恒辉木业公司用虚开的农产品手工发票的税额抵扣了大部分虚开的增值税专用发票应纳税款的情况。
（7）同案人向某某账户的交易明细：证明向某某从该账户上给熊某的账户转账859900元、账号为62284508000******10的账户转账11103850元，向唐某锋账号为62284908080******74的账户转账15313215元；并利用手中掌握的大量以他人名字开的银行账户进行资金空转的情况。
（8）同案人向某某、唐某锋、熊某、张某芳等人账户交易明细：证明向某某的农业银行账户给唐某锋转账8407552元，张某芳的农业银行账户给唐某锋转账5078946元、给熊某转账3693000元；向某某的农业银行账户给熊某转账859900元、给唐某锋转账15313215元；张某芳的农业银行账户给唐某锋转账11675040元；向某某控制的余某某的农业银行账户给唐某锋转账672760元；向某某控制的田某有的农业银行账户给熊某转账865000元；向某某控制的彭某富的农业银行账户给唐某锋转账732700元，以上共计47298113元，印证了向某某利用手中掌握的大量以他人身份所开的银行账户将收取能辉支付给其的虚假货款转回到熊某所控制的银行账户，进行资金空转的情况。
（9）张某某的62284601200******11账户交易明细：证明户名为唐某锋的四个账户给张某某该账户自2013年7月2日至2015年1月16日期间转账11笔计324819元，户名为熊某的62284508000******10账户自2014年8月12日至2014年10月21日期间共向张某某该账户转账2笔计118439元，户名为杨文娟的62284601200******19账户自2013年9月17日至2015年2月16日期间向张某某该账户转账11笔计298091元，共计741349元的情况。
（10）被告人杨文娟的622846012000******9账户交易明细：证明2013年11月29日至2014年9月26日期间收到向其华62284816912******12账户的转款11笔，共计5448680元，2013年11月27日唐某锋转入30万元，2014年累计给衡阳融亿公司转款15笔，共计6942600元；2013年9月17日至2015年2月16日向张某某的账户转款11笔，共计298091元，另分别转给蓝翠如16852370元、詹素琴4794541元、郭英强3431300元、吕春2211860元、吴继新84950**元，共计35785071元，用于购买外汇。另证明自2013年9月至2015年6月给熊某每月转发工资，以及2013年10月至2015年5月给汪某南转发工资的情况。
（11）段某某、冯文四、彭某富、彭某甲、向某丙、向某喜、张某芳、余学联、彭某富、向子某、田某有、向孙根的银行账户交易明细：证明向某某利用掌握的以段某某、冯文四、彭某富、彭某甲、向某丙、向某喜、张某芳、余学联、彭某富、向子某、田某有、向孙根名义在银行所开账户进行公私账资金空转的情况。
（12）恒辉木业公司对公的188189010******32账户交易明细：证明恩斯达公司汇入恒辉木业公司的188189010******32账号27笔资金计7039858元、惠州市顶好居家用品有限公司汇入5笔资金计1649000元、深圳市佳宝荣家具制造有限公司汇入4笔资金计467199.99元、深圳市莫科华木业有限公司汇入4笔进资金计583450元、深圳市欧迈家具有限公司汇入5笔资金计1400700元、深圳市尚居家具有限公司汇入2笔资金计701000元、深圳同兴隆家具有限公司汇入4笔资金计1204800元、个人转支票网银转账62284516980******78账户2笔计1400000元、个人转支票网银转账62248616980*******73账户2笔计950000元，合计55笔计15396007.99元；对手信息不齐的进账金额合计44051760.7元，该账户总进账额为59447768.69元。另该账户转入段某某、冯文四、彭某富、彭某富、彭某甲、向某丙、向某喜、张某芳、田某有、余某某、向孙根、向某红、杨文娟尾、余学联、向子某的银行账户资金计309笔，金额59445730元的情况。
（13）恩斯达公司交通银行43869000001******34的交易明细：证明该账户2013年9月30日后总计向恒辉木业公司转账9笔，金额合计3739622元的情况。
（14）恩斯达公司工商银行账户1905039**********48的交易明细：证明该账户2013年7月至2015年2月向恒辉木业公司18-8189010******32转账99笔，金额合计43145996元的情况。
（15）恩斯达公司外汇账户1905390292******26的交易明细：证明徐再高0126169******8的账户给恩斯达公司分别于2013年10月17日、18日及2013年11月11日转入共计149300美元的外汇的情况。
（16）恩斯达公司向文锦渡、大鹏、蛇口海关报关的资料及办理退税资料：证明恩斯达公司出口的货物基本上是木柜、木柜侧板、木台、木椅及少量的木床，印证了恒辉木业公司加工的产品与恩斯达公司的出口货物不一致，虚开增值税发票。同时，证明恩斯达公司通过报关公司的报关及办理退税的情况。
（17）蛇口海关报关数据统计表、蛇口集装箱码头有限公司的报关数据统计表及中海集装箱运输深圳有限公司、深圳市华海通运国际货运代理有限公司、达飞轮船（中国）有限公司深圳分公司、太平船务（中国）有限公司深圳分公司、深圳市华展国际物流有限公司、阳明海运（香港）有限公司、深圳联网船舶代理有限公司、深圳联阿船舶代理有限公司、高丽海运（上海）有限公司深圳分公司、美国总统轮船（中国）有限公司深圳分公司、伟航集运（深圳）有限公司、东莞市华众国际货运代理有限公司公司出具的货运单、订舱单、情况说明、税务登记证、营业执照等：证明上述公司运输出口货物并非恩斯达公司用以退税的报关单据上所记载的所有的出口货物的情况。
(18)恩斯达公司退税金情况：证明恩斯达公司2012年-2015年向衡阳市国家税务局办理出口退税合计6979937.44元的情况。
（19）恩斯达公司进出口退税申报材料：证明恩斯达公司2013年、2014年申报出口退税12次，出口5859367.61美元，其中用恒辉木业公司开出的351份增值税发票（价税金额合计41023659元，税额5960703.16元）申报出口退税4960443.19元的情况。
（20）恩斯达公司认证结果明细：证明恩斯达公司用恒辉木业公司开具的415份增值税发票在衡阳市国税局进行了认证，总计金额40069386.11元，税额合计6811795.57，价税合计46881181.68元的情况。
（21）同案人熊某手机短信恢复资料：证明同案人熊某发信息到被告人杨文娟的136030****6手机，要被告人杨文娟购买外汇等情况。
（22）怀化市鹤城区国税局出具的纳税证明：证明恒辉木业公司自2012年3月2日至2015年5月29日共交税款849470.73元的情况。
（23）恒辉木业公司农产品进项发票抵扣清单：证明2013年8月至2015年5月，恒辉木业公司以农产品进项发票抵扣税款7173486.32元的情况。
（24）佛山市百联进出口贸易有限公司的证明：证明该公司从未接受湖南有关公司委托到长荣海运公司订仓的情况。
（25）恒辉木业公司2013年1月至2015年6月的电量统计表：证明恒辉木业公司自开业以来用电总量为85310度的情况。
（26）湖南省益阳市赫山区人民法院刑事判决书、益阳市中级人民法院刑事判决书、本院（2016）湘1281刑初60号、107号刑事判决书：证明杨某利因犯虚开增值税专用发票罪被判刑，以及同案人向某某、熊某以恒辉木业公司、瑞丰木业公司为出票单位，恩斯达公司、承融公司为受票单位，虚开475份增值税专用发票，虚开税额合计7736514.44元，价税金额合计53245423.48元，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元均被判刑的情况。
证人证言
（1）证人余某某的证言：证明恒辉木业公司的实际控制人是向某某；2013年1月至2014年11月其给向某某总共只送了不到200万元的木材，而向某某开的手工发票开票金额为10741904元，超出部分系向某某虚开的又因为是二人系同学，所以一直很信任向某某，曾把身份证借给向某某用了四五次，也帮忙在银行开过户，但其从未使用过以其名义所办银行卡，对瑞丰木业公司的账及其私账账户的大额转账也完全不知的情况。
（2）证人向某红的证言：证明2013年下半年至2014年上半年，其只给向某某提供了价值一百三、四十万的木材，向某某手工发票开票7092548元的金额不属实，超额为虚开的情况。
（3）证人彭某某、彭某甲、田某有、段某某的证言：均证明从未做过木材生意，但向某某用他们的身份证去银行办过开户，银行卡由向某某使用；同时彭某某另证明向某某以其为收货人开的手工发票均为虚开的情况。
（4）证人彭某乙的证言：证明2009年购买了村里的一块林山，后因拿不出钱就转给了向某某，当年向某某将林木全部砍伐了的情况。
（5）证人杨某付的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，但分别给向某某在工商银行、农业银行和中国银行各开了一张银行卡，三张卡一直由向某某拿着使用的情况。
（6）证人李某群的证言：证明2015年三四月份，其开了一张农行卡借给向某某一直在使用，卡号为62281816988******73的情况。
（7）证人向子某的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，2014年三四月份曾将自己的身份证借给向某某几天，但具体用来做了什么不知情，其名下的农行卡62284816985******72不是其开的情况。
（8）证人杨长某的证言：证明因做木材生意认识了向某某，从2009年以来其给向某某送了500万左右的木材，这些木材送到向某某加工厂的少，大部分都是送到向某某在星池路旁一块场地里，由向某某卖给了外地的老板；另证明在做生意的时候，向某某拿了其两张银行卡在使用，后来向某某均称卡不见了的情况。
（9）证人彭某富的证言：证明其曾与本村的杨华合伙做木材生意，给向某某送了四、五年的木材，总额大约200万元左右，木材款都是通过向某某和其一起去办的银行卡来转账的，这张卡办理的时候单子都是向某某填写的，但2015年没有给向某某送过木材的情况。
（10）证人唐某锋（系熊某的嫂子）的证言证实：证明曾将办的农业银行卡及招商银行卡给熊某在使用，对向其账户大额转账的向某某、张某芳均不认识的情况。
（11）证人陈某荣的证言：证明其从2012年上半年开始至2014年9月份左右共给向某某送过价值大约六、七十万的木材，向某某开票金额859188元的数量不实；另证明向某某曾用其的身份证在怀化农业银行开过户，开设的银行卡也一直由向某某拿握使用的情况。
（12）证人向某丙的证言：证明其2012年以来一直在杨村做蘑菇，2013年开摩托车修理店，向某某讲2012年11月至2013年5月购买了其856540元木材系虚构的，但在2012年左右，将自己的身份证借给向某某去开过银行卡，具体开的是什么银行的，开了几张情况都不清楚，卡也一直由向某某拿着的情况。
（13）证人向某喜的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，但在两三年前在向某某开的厂里做过事，把自己的身份证借给向某某去银行开了一张银行卡，具体开的是什么银行不清楚，卡也一直由向某某拿着；另证明同组村民向某丁也没做木材生意的情况。
（14）证人向某丁的证言：证明其于2013年、2014年做过木材生意，木材都是送给向某某，大概有八九十方木材。向某某的加工厂开在怀化盈口乡井坪村八组，厂名不清楚。2013年给向某某送了价值8万多的木材，2014年送了价值15万元的木材，两次加起来也只有23万元多。其曾把身份证借给向某某使用过，当时向某某也没有说用途。另证明其认识向某喜、向孙根，向某喜没有做过木材生意，向孙根做过木材生意，但不清楚向孙根有没有送货给向某某的情况。
（15）证人向某戊的证言：证明其认识向某某。其在2009年、2010年做过两年的木材生意，给向某某送过木材，约有三四十方左右，价值三四万元，但其不知道秋华木业有限公司、怀化恒康木业有限公司、怀化市恒辉木业有限公司，也没有和这些公司有生意上的往来，没有给这些公司送过木材。2013年上半年，都在陕西打工做建筑活，从陕西回来后也没做过木材生意，就在家附近做建筑工。好像是2010年下半年至2011年上半年的一天，向某某借用了其身份证到怀化工商银行开了银行账户，银行卡是向某某拿着，说是为了方便转账用的情况。
(16)证人陈某乙证言：证明其认识余某某、余学联和陈芳松，余学联、陈芳松从来没有做过木材生意，长期在外打工。余某某做过木材生意，印象中他除在2014年四五月份在村里买过三万多元的木材外，其他时候也没见他做过木材生意。另证明向某某和余某某是同学关系，余学联、陈芳松应该不认识向某某，如果认识也是余某某介绍认识的情况。
(17)证人向某菊的证言：证明其任洪江市太平乡黎溪村的村支部书记，认识村民周圣平，周圣平在深圳打工多年了，平时很少回家，更没有做过木材生意的情况。
（21）证人韦某某的证言：证明怀化市鹤城区盈口乡井坪村8组开了两家木材公司，这两家公司在一个大院里，一家是其经营的怀化欧泰木业有限公司，一家是向某某经营的恒辉木业公司。恒辉木业公司主要加工家具，向某某的厂里没有几个工人做事，也没有见向某某的公司收购过什么杉原木，他的公司只收一些松木原材，但是数量也不多。恒辉木业公司的生意不是很好，也没见他的工厂加班加点赶过活，生产量也不大，一个月也没有发出过多少货的情况。
（22）证人陈宗某的证言：证明2014年6-7月份，向某某将恒辉木业公司租给其时，向某某的厂里没有任何原材料，只有一些家具，这些家具也一直没有卖出去的情况。
（23）证人梁某某的证言：证明其主管欧泰木业竹木经营部，和向某某经营的恒辉木业公司都在怀化市鹤城区井坪村一个院子里，恒辉木业公司主要经营家具，初加工的原木主要是松木和杂木，杉原木很少，2015年收了几个方的杉原木，现在还摆放在厂门口。另证明2013年、2014年恒辉木业公司用拖挂车向外发过家具，2015年没有看见有大的货车来拖过货物的情况。
（24）证人向某戌（系向某某的父亲）的证言：证明其儿子向某某建厂之后，其就在厂里帮忙，吃住在厂里，2010年、2011年厂里收了少量的松木原材加工，2011年以后松树原材就不收了，建厂以来没有见过厂里购买过杉树原材料，主要是院子里还有一家加工杉树枋条、板材的加工厂，怕堆放在一起搞错，向某某加工家具的原材料都是从外面买半成品。加工厂生意好时有四五个木工师傅，差时二三个；一般三、四个月往外销一车家具。另证明洪江市岔头乡的向某喜、向某丁、向某戊、向孙根、余某某等农户没有给向某某厂里送过杉树原料的情况。
（25）证人张某芳（系向某某的妻子）的证言：证明其丈夫向某某大约在2013年年底的样子拿其身份证去注册了恒辉木业公司，开一个木材加工厂，加工厂位于怀化市鹤城区环城南路井坪村，公司的办公场地也就在木材加工厂内，其从不参与公司的任何管理，都是向某某负责，向某某的加工厂主要是做床、木椅等成品家具，另一家加工厂好像是在做半成品。加工厂约在2014年下半年就开始少量生产了，请的工人也很少了，基本上只是在维持，向某某将加工好的家具就陆续卖出，到2014年12月份正式转让给余某某时基本上就没有什么成品家具及原材料了。另证明向某某只有在怀化市鹤城区环城南路井坪村这一个加工厂和仓库，没有其他的加工厂和仓库的情况。
（26）证人贺某某的证言：证明2014年初其到恒辉木业公司做漆工，按件计付工资，2014年共得工钱5万多元，同时证明2014年恒辉煌木业公司只有1-2木工师傅，2015年只有1个木工师傅，厂里主要做床、餐桌，柜子、凳子做的很少的情况。
（27）证人雷某某的证言：证明2014年，向某某要其做恒辉木业公司的兼职会计，给公司做会计凭证、财务报表和向税务机关申报纳税，每个月向某某将增值税发票、运输发票、农产品收购发票、木材码单、电费、工资及开支票据交给其做帐，票都是向某某去领，增值税发票、农产品收购发票、木材码单也都是向某某开的，其大概记得公司每个月开的农产品收购发票和增值税发票都约240多万元、15-16人的工资4万多元、运费约4万多元、电费4000-7000元不等，2014年12月后其就不再帮向某某做帐的情况。
（30）证人刘某仪的证言：证明其系广东佛山市百联进出口贸易有限公司的操作员，负责找船务公司订仓，公司里从未外省的业务，其不清楚长荣海运公司订仓出货贩集装箱号出现在湖南衡阳公司的出口货物报送单上的情况。
（31）证人黄某凤的证言：证明其系成家立业家具有限公司的业务员，2014年8月21日太平船务公司的订仓单是公司帮肯尼亚客户订的，家具都是广东顺德家具公司生产的情况。
（29）证人张某梅（系杨文娟的母亲）的证言：证明从2002年开始一直住在其女儿杨文娟深圳的家中，自己从来没有开过公司，也没有注册过公司，身份证曾放在儿子杨某利处一段时间，其儿子曾告知用其身份证注册过公司，是什么公司不清楚的情况。
（30）证人刘某的证言：证明其从未开过公司，也没有开过在银行办理过银行卡，但是自己的身份证曾借给远房亲戚杨某利用过几天，具体用来干了什么不清楚，自己与杨某利之间也没有任何经济往来的情况。
（31）证人杨某利（系杨文娟哥哥）：证明其自2012年5月24日被羁押，后一直在雁北监狱服刑。恩斯达公司系其用其母亲张某梅和远房亲戚刘某的身份证注册办理的，但是由于注册后自己就出了事，恩斯达公司未开展过任何业务。其入狱后公司的相关证照交由其女友黄某，由黄某办理相关注销手续。其同父异母的姐姐熊某曾在十多年前就与其合伙做过生意，并且杨某利带熊某认识过张某某等人，对于其虚开增值税发票的操作手法和人脉关系熊某均是了解和熟悉的情况。
（32）证人汪某南的证言：证明2011年7、8月份杨某利找其为恩斯达公司的做账，其只是兼职会计，所有的记账凭证由杨某利拿到其家中去做。杨某利总共只找其做了二三个月的账，后来不知道什么原因没有再找其做账了。后来过了一段时间，熊某又找到其，要其继续给恩斯达做账，一直做到2015年5、6月份。在此期间，熊某按月支付其工资。2014年前都由熊某支付现金，2014年后由杨文娟转账到其建行卡账上。同时还做了承融贸易的账。所有的账目凭证都是真实的，但是否有真实的货物交易以及凭证来源是否真实就不清楚的情况。
（33）证人刘某明的证言：证明因为亲戚的缘故，认识杨某利和杨文娟两兄妹，但不认识熊某，杨某利还借用其儿子刘某的身份证注册了公司的情况。
（34）证人廖某萍的证言：证明熊某是其丈夫聂政同父异母的姐姐，2014年其将身份证借给熊某使用过，但具体用途不知，直到2015年10月份左右才知道用来注册了一家公司，其与丈夫都是在医院上班，从未做过生意，与熊某之间也没有任何经济往来，承融公司与其无关的情况。
（35）证人黄某的证言：证明其系杨某利的女朋友，杨某利被判刑后，杨某利的律师找到其，说杨某利要其将恩斯达公司注销，因正在抚育二个月大的婴儿，且其不懂注销公司的手续，后在熊某打电话要求将恩斯达公司想关证件交给熊某时，去公司把公司的证件给了熊某。在杨某利坐牢后没有人打过杨某利的电话，也没有人要过他的电话里面联系人的号码的情况。
5、同案人的供述与辩解
（1）同案人向某某的供述与辩解：供述了恒辉木业公司的法定代表人为张某芳，由其实际经营，在经营恒辉木业公司时与恩斯达公司有数千万的经济往来，其收取熊某转入恒辉木业公司的货款后，在扣除6.5%的开票费后转给熊某、唐某锋等人的银行账户及恩斯达公司帐户，退回的金额加上6.5%的开费就是给熊某虚开的增值税总金额的情况。
（2）同案人熊某的供述与辩解：其供述了恩斯达公司是杨某利开办的，杨某利出事后，其就将恩斯达公司的证照拿了，从2013年6月份开始在经营恩斯达公司，因其没能弄到海关单的门路，只得找杨文娟帮忙，杨文娟后来提出一起经营并五五分成，由杨文娟负责购买海关单据，其他所有工作由其负责，所以杨文娟额外支付其每月1500元的工资（另支付汪会计每1000元工资）；另外其要杨文娟帮忙外汇转帐，并承诺给杨文娟1-5‰的转账费用；空转的资金都是其和杨文娟共同出的，在回款时其就将分红打给杨文娟（支付给张某某的费用和工资在结算时都作为费用扣减的）。其在经营恩斯达公司期间，向某某经营的恒辉木业公司给恩斯达公司虚开了约四千万增值税发票，从税务部门得了约五百万元的退税款；具体操作流程为通过联系张某某，以报关单总价值的1.5%的价格购买到报关单据，然后将报关单据上的货物品名、单价、金额发给向某某，向某某根据报关单据上的有关品名数量等数据开具增值税发票，通过恩斯达公司的账户（43869000001801******4）以及换汇一般账户（190503901902******8）向恒辉木业公司基本户（188189010******2）转入增值税票面金额对应的钱款，向某某通过私人账户将其转入到恒辉木业公司账户的钱扣除开票费后再转回到其控制的账户，完成资金空转，然后其拿到发票后与报关单据一起到国税局办理出口退税。同时，供述了恩斯达公司用于申报出口退税的海关单据系通过张某某和刘石崇购买的虚假的海关单据，即海关单据上记载的出口公司实际上不是衡阳恩斯达公司。另供述了杨文娟因有转账好处费，比其分得的钱要多的情况。
（3）同案人张某某的供述和辩解：其供述了因与杨某利做过生意，2011年杨某利的公司出事后就没有了联系，当时杨某利还欠其二十四五万元钱。大约在2012年时，杨某利的妹妹杨文娟后来找其帮忙报关，因杨文娟答应替杨某利偿还欠款，其才同意帮忙，但平均要按0.06元一美金收费，杨文娟表示同意。之后自2012年还是2013年几月份起至2014年底帮杨文娟报关，具体报了多少和哪些公司就不清楚了，对于每批的报关货物从未核实过，报关公司是否有真实的货物交易也无法确定；以及供述了杨文娟、熊某、唐某锋向其转账741349元均为其报关费用的情况。
6、被告人杨文娟的供述与辩解：供述了其哥哥杨某利出事（虚开增值税专用发票被判刑）后，熊某联系其哥哥女友黄某拿到恩斯达公司的证照及资料，就和其讲要拿恩斯达公司做买卖发票（即虚开增值税专用发票）的生意，并讲“我们两人合伙做，我负责联系开票公司及衡阳国税退税的事，你负责联系海关报送的事以及买卖外汇走资金的事，我们五五分成”，其被熊某的电话吵得要死，就讲“要的”。同时，其让丈夫徐再高在香港开设美金账户协助熊某外汇走账，走账是按走账金额千分之一至千分之五的比例给其费用。其通过其哥哥杨某利的女朋友黄某联系上张某某，要张某某帮忙购买用于虚开增值税专用发票以及骗取出口退税的报关单据，并在罗湖口岸附近见了面，见面后张某某讲“现在海关查的很紧，必须要有货出口才能搞到出口单据，但广东做家具的多，等有机会搞到单据后再联系你们，后再去考虑做发票的事”，并商定收费行情随行就市即按一美金收0.09至0.15元计付。于是张某某搞到出口单据后就打电话给其，其就将对应的钱转到张某某的账户上，张某某收到钱后就将出口单据寄给其（直接寄给其二三次，大概三十份，每份金额在二三万美金），其再寄给熊某，后其嫌麻烦就要张某某直接寄熊某，自2013年9月17日至2015年2月16日累计给张某某账户转了11笔共计298091元的购买报关单据的费用。另供述了恩斯达公司没有真实的货物出口，出口单据是别人公司出口货物的单据，通过报关公司购买后，填写为恩斯达公司；以及供述了在杨某利被判刑后，其大概知道了虚开增值税发票骗取出口退税、抵扣税款就是外贸公司与开票公司联合，开出虚假发票，是没有真实货物交易的发票，搞一套虚假的出口单据，并走假的资金流程，外贸公司持虚开的增值税发票及假出口单据及银行流水单据到税务部门办理出口退税；在合伙经营恩斯达公司期间，因熊某和会计汪肆南管理其哥哥的公司，其每月分别给他们支付1500元和1000元工资；其共得了约26万元，是不是按其姐熊某讲的五五分成就不知道，所得的钱其用于偿还了银行贷款，其余部分交给了丈夫徐再高保管的情况。
7、勘验、检查、辨认笔录
（1）现场勘验检查笔录、示意图及照片：证明恒辉木业公司位于怀化市鹤城区盈口乡井坪村，与欧泰竹木加工厂相邻，公司生产厂地不大，印证生产规模较小的情况。
（2）辨认笔录、照片及身份说明：证明经向某某辨认，多次与其见面联系虚开增值税专用发票的人是詹项生和熊某；经熊某辨认，为恩斯达公司虚开增值税发票的是向某某，邀请其到恩斯达公司上班的人是杨某利的情况。
（3）侦查实验：证明加工1立方米杉原木约需3.8度电的情况。
本院认为：被告人杨文娟为获取非法利益，伙同他人虚开增值税专用发票且虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。洪江市人民检察院指控被告人杨文娟犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，本院予以确认。在共同犯罪中，被告人杨文娟起了主要作用，系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人杨文娟与他人虚开税额6811795.57元，骗取国家税款6010407.9元，根据《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》第一条第五款“虚开税款数额50万元以上的，属于‘虚开的税款数额巨大’；具有下列情形之一的，属','2018-10-08
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