云南省红河哈尼族彝族自治州中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）云25刑初108号
公诉机关云南省红河哈尼族彝族自治州人民检察院。
被告人高林洪，男，1972年1月6日生，汉族，云南省泸西县人，初中文化，泸西县鑫宏矿产品经营部法定代表人，住弥勒市。2015年6月2日因本案被泸西县公安局取保候审。2016年9月14日经本院决定逮捕，同年9月28日由泸西县公安局执行逮捕。
辩护人程兴春、程浩宸，云南兴春律师事务所律师。
被告人钟树明，男，1962年6月23日生，汉族，云南省弥勒市人，大学文化，公务员，住弥勒市。2015年7月2日因本案被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。
辩护人亚自忠，云南明彰律师事务所律师。
被告人张耀，男，1965年3月7日生，汉族，云南省弥勒市人，初中文化，农民，住弥勒市。2015年7月2日因本案被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。
辩护人赵振钦，云南赵振钦律师事务所律师。
辩护人刘胜树，云南明彰律师事务所律师。
被告人杨家伟，男，1964年10月3日生，汉族，云南省昆明市西山区人，初中文化，无业，住曲靖市。2015年6月13日因本案被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。
辩护人焦跃忠，云南云诚律师事务所律师。
被告人卢士吉，男，1962年7月6日生，汉族，云南省沾益县人，初中文化，农民，住沾益县。2015年6月2日因本案被泸西县公安局取保候审。2016年9月14日经本院决定逮捕，同年9月28日由泸西县公安局执行逮捕。
辩护人焦鹏贤、李正明，云南鹏贤律师事务所律师。
被告人王荣波，男，1964年12月6日生，汉族，云南省富源县人，高中文化，无业，住曲靖市。2015年6月16日因本案被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。
辩护人顾光晗、谷丽娟，北京大成（昆明）律师事务所律师。
红河哈尼族彝族自治州人民检察院以红检公诉刑诉（2016）103号起诉书，指控被告人高林洪犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪；被告人钟树明、张耀、杨家伟、卢士吉、王荣波虚开增值税专用发票罪，于2016年8月16日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，于2016年11月3日公开开庭进行了审理。红河哈尼族彝族自治州人民检察院指派检察员孙福勇、代理检察员张俊出庭支持公诉，被告人高林洪等六人，辩护人程兴春、亚自忠、赵振钦、焦跃忠、焦鹏贤、顾光晗、谷丽娟到庭参加诉讼，现已审理终结。
红河哈尼族彝族自治州人民检察院指控：1、2010年11月9日至2011年7月期间，时任泸西县鑫宏矿产品经营部法定代表人的被告人高林洪通过被告人钟树明介绍，跟陆良县源丰矿业开发有限公司（陆良县活水乡石槽河煤矿）的薛某、陈某商谈后达成协议，由被告人高林洪为陆良县源丰矿业开发有限公司开具销项增值税专用发票到国电宣威发电有限责任公司，涉及税款由陆良县源丰矿业开发有限公司承担，然后按实际过磅吨位每吨收取0.5元的管理费，后在没有真实货物交易的情况下，被告人高林洪虚开销项增值税发票计464份至国电宣威发电有限责任公司，涉及金额计人民币40524852.46元，涉及税款计人民币6889224.43元。
2010年12月28日至2011年6月24日期间，因泸西县鑫宏矿产品经营部因开具到宣威国电有限责任公司销项增值税发票多，进项增值税发票少，在没有真实货物交易的情况下，被告人高林洪以支付开票金额17%的开票费通过被告人钟树明、张耀、卢士吉、杨家伟、王荣波等人从昆明丰谷商贸有限公司、云南新欲物资有限公司、云南大汉贸易有限公司、昆明叠鑫商贸有限公司、云南晨威商贸有限公司、昆明鑫联贸易有限公司、昆明茂富商贸有限公司、昆明曼颐思商贸有限公司、昆明胜全贸易有限公司、昆明井雄经贸有限公司等10家公司虚开进项增值税专用发票计179份，开票金额计人民币28478941.99元，在泸西县国家税务局申报抵扣税款计人民币4841419.87元。泸西县国税局查处后，被告人高林洪于2012年4月补交了已经抵扣掉的税款计人民币4841419.87元。
2、2011年8月13日至2011年11月21日期间，时任泸西县辽源煤业有限责任公司的法定代表人刘某2（另案处理）从陆良县源丰矿业开发有限公司（陆良县活水乡石槽河煤矿）购煤后卖给泸西白水大维焦化厂，因购煤时陆良县源丰矿业开发有限公司没有开具进项增值税专用发票，而卖给泸西白水大维焦化厂又开具了销项增值税专用发票，从而导致泸西县辽源煤业有限责任公司没有进项增值税专用发票。为此，刘某2在与开票公司没有真实货物交易的情况下，以支付17%开票费的方式，通过被告人张耀、卢士吉、杨家伟等人，从销货名称为“云南煤炭多种经营公司”的5个不同纳税识别号的昆明龙涛商贸有限公司、云南东全经贸有限公司、昆明朝盛商贸有限公司、云南献民贸易有限公司、云南高铭商贸有限公司先后虚开增值税专用发票计86份，开票金额计人民币13846669.03元，在泸西县国家税务局申报抵扣款计人民币2353933.74元。2012年5月泸西县国家税务局发现泸西县辽源煤业有限责任公司虚开进项增值税发票抵扣税款事实后，刘某2于2012年5月4日、2015年8月12日先后到泸西县国税局补缴了税款、滞纳金计人民币3451618.9元。
针对上述指控，公诉机关向本院提交了相应的证据，认为被告人高林洪等六人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪追究被告人高林洪的刑事责任；以虚开增值税专用发票罪追究被告人钟树明、张耀、杨家伟、卢士吉、王荣波的刑事责任。
被告人高林洪承认起诉指控属实，当庭未作辩解。
被告人钟树明承认起诉指控属实，当庭未作辩解。
被告人张耀承认起诉指控属实，当庭供述其应钟树明请求帮忙提供进项发票，他再联系杨家伟，杨家伟通过卢士吉向他转交相关发票。
被告人杨家伟承认起诉指控属实，当庭供述其不认识高林洪、钟树明，认为其提供给张耀的发票仅供应给刘某2。
被告人卢士吉承认起诉指控属实，认为其有首及立功表现，请求从轻判处。
被告人王荣波承认起诉指控属实，供述其仅介绍他人虚开发票，对该行为认识不到位导致触犯法律。
辩护人程兴春为被告人高林洪辩护认为：1、被告人高林洪所有的鑫宏经营部与国电宣威电厂签订有褐煤采购协议，相关供煤数量、及开具的销项增值税发票均得到国电宣威发电厂的认可，故认为鑫宏矿产品经营部与国电宣威电厂存在着真实的货物交易，高林洪主观上仅具有逃税的故意，不宜认定其构成虚开增值税专用发票罪。2、高林洪虽然向他人支付“开票费”，但没有实际介入虚开发票的行为中，不是鑫宏矿产品经营部涉嫌虚开发票的承担主体，且应将该企业虚开发票的行为与高林洪的行为进行区别。3、高林洪积极补缴相关税款，其中有部分系其主动退缴，没有给国家造成实际损失，高林洪不懂税收征管制度，不具有专业区别罪与非罪的能力，综上，建议对高林洪免予刑事处罚。
辩护人亚自忠对起诉指控的罪名不持异议，为被告人钟树明辩护认为：本案各被告人的行为不是共同犯罪，钟树明有自首情节，建议对其减轻处罚。
辩护人赵振钦为被告人张耀辩护认为：1、被告人张耀与钟树明之间不是共同犯罪，张耀不应对钟树明虚开增值税专用发票涉及的金额承担相应的刑事责任，且张耀有自首情节，建议减轻处罚。2、起诉书指控被告人张耀涉及虚开发票的金额不具体，指控事实不清。3、出具税务鉴定书的机构营业执照上没有税务鉴定的经营许可，鉴定依据未经法庭质证、认证的事实和证人出具鉴定意见，不宜作为本案定案的依据。4、不能排除本案涉案发票在税务机关抵扣之前系伪造或者通过技术手段变造的可能，相关责任人可能涉及伪造、变造发票等罪名，据此认为被告人张耀等人涉及的罪名不是起诉指控的虚开增值税专用发票罪，应就起诉指控的罪名宣告被告人张耀无罪。
辩护人焦跃忠对起诉指控的罪名不持异议，为被告人杨家伟辩护认为：1、被告人杨家伟不认识高林洪、钟树明，不宜认定为共同犯罪。2、起诉书指控被告人杨家伟涉及虚开发票的金额不具体，指控事实不清。3、杨家伟自愿认罪，于本案中系从犯，没有给国家造成实际的损失，建议对其减轻处罚并适用缓刑。
辩护人焦鹏贤对起诉指控的罪名不持异议，为被告人卢士吉辩护认为：被告人卢士吉参与转交票据信息及增值税专用发票，在本案中仅起辅助作用，是从犯，有自首情节，并协助司法机关抓捕同案被告人具有立功表现，归案后认罪、悔罪，建议对卢士吉减轻处罚，并适用缓刑。
辩护人顾光晗、谷丽娟对起诉指控的罪名不持异议，为被告人王荣波辩护认为：1、被告人王荣波仅对其向钟树明提供的发票承担虚开增值税专用发票的刑事责任，现有证据表明王荣波向钟树明提供的发票涉及税款为79万余元，依法应在三至十年有期徒刑间量刑，且在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，建议对王荣波在三年以下有期徒刑量刑，并适用缓刑。
经审理查明：1、2010年11月9日至2011年7月期间，时任泸西县鑫宏矿产品经营部（以下简称“鑫宏经营部”）法定代表人的被告人高林洪通过被告人钟树明介绍，与陆良县源丰矿业开发有限公司（以下简称“陆良源丰公司”）的薛某、陈某商谈后达成协议，由被告人高林洪为陆良源丰公司开具销项增值税专用发票到国电宣威发电有限责任公司（发下简称“国电宣威电厂”），涉及税款由陆良源丰公司承担，然后按实际过磅吨位每吨收取0.5元的管理费，后在没有真实货物交易的情况下，被告人高林洪虚开销项增值税发票计464份至国电宣威电厂，涉及金额计人民币40，524，852.46元，涉及税款计人民币6,889,224.43元。
2010年12月28日至2011年6月24日期间，因鑫宏经营部开具到国电宣威电厂的销项增值税发票多，进项增值税发票少，在没有真实货物交易的情况下，被告人高林洪以支付票据金额17%“开票费”的方式，通过被告人钟树明、张耀、卢士吉、杨家伟、王荣波等人从昆明谷丰商贸有限公司、云南新欣物资有限公司、云南大汉贸易有限公司、昆明叠鑫商贸有限公司、云南晨威商贸有限公司、昆明鑫联贸易有限公司、昆明茂富商贸有限公司、昆明曼颐思商贸有限公司、昆明胜全贸易有限公司、昆明井雄经贸有限公司等10家公司虚开进项增值税专用发票计179份，开票金额计人民币28,478,941.99元。高林洪到泸西县国家税务局申报抵扣税款计人民币4,841,419.87元。泸西县国税局查处后，高林洪于2012年4月补交了已经抵扣掉的税款计人民币4,841,419.87元。
2、2011年8月13日至2011年11月21日期间，时任泸西县辽源煤业有限责任公司的法定代表人刘某2（另案处理）从陆良源丰公司购煤后卖给泸西白水大维焦化厂，因购煤时陆良源丰公司没有开具进项增值税专用发票，而卖给泸西白水大维焦化厂又开具了销项增值税专用发票，从而导致泸西县辽源煤业有限责任公司没有进项增值税专用发票。为此，刘某2在与开票公司没有真实货物交易的情况下，以支付票据金额17%“开票费”的方式，通过被告人张耀、卢士吉、杨家伟等人，从销货名称为“云南煤炭多种经营公司”的5个不同纳税识别号的昆明龙涛商贸有限公司、云南东全经贸有限公司、昆明朝盛商贸有限公司、云南献民贸易有限公司、云南高铭商贸有限公司先后虚开增值税专用发票计86份，开票金额计人民币13,846,669.03元，在泸西县国家税务局申报抵扣款计人民币2,353,933.74元。2012年5月泸西县国家税务局发现泸西县辽源煤业有限责任公司虚开进项增值税发票抵扣税款事实后，刘某2于2012年5月4日、2015年8月12日先后到泸西县国税局补缴了税款、滞纳金计人民币3,451,618.9元。
上述认定事实，有公诉机关当庭提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实:
1、涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书，证实2015年3月4日，泸西县国家税务局将该局掌握的鑫宏经营部法定代表人高林洪等人涉嫌虚开增值税专用发票案移交泸西县公安局，建议立案侦查，泸西县公安局于同日决定对被告人高林洪等六人涉嫌虚开增值税专用发票一案立案。2015年7月21日，泸西县国家税务局将该局掌握的云南省红河州泸西县辽源煤业有限责任公司（法定代表人刘某2）涉嫌虚开增值税专用发票一案移交泸西县公安局，建议立案，泸西县公安局于同日决定对云南省红河州泸西县辽源煤业有限责任公司立案侦查。
2、各被告人到案经过、抓获经过、逮捕决定书，证实经泸西县公安局传唤，2015年5月29日10时许，高林洪到泸西县公安局办案中心接受讯问，同年6月2日由泸西县公安局决定对其取保候审；同年6月1日14时许，卢士吉到泸西县公安局办案中心接受讯问，次日由泸西县公安局决定对其取保候审；同年7月2日8时许，张耀到泸西县公安局办案中心接受讯问，于同日刑事拘留；同年7月2日11时许，钟树明到泸西县公安局办案中心接受讯问，于同日刑事拘留。2015年6月13日11时许，泸西县公安局办案民警在卢士吉的配合下，在曲靖市麒麟区曲靖卷烟厂大门前公路处将杨家伟抓获，于同日刑事拘留；同年6月15日19时许，泸西县公安局办案民警接到曲靖市公安局通知，到曲靖市麒麟区恒昌旅馆2304号房内将王荣波抓获，于次日刑事拘留。案件移送红河州中级人民法院后，2016年9月14日由本院决定逮捕被告人高林洪、卢士吉，同年9月28日由泸西县公安局执行逮捕。
3、户籍证明、刑事判决书、刑满释放证明书，证实各被告人出生日期等基本信息，六名被告人作案时均系成年人。被告人张耀曾于2012年12月31日因犯非法拘禁罪，被泸西县人民法院判处有期徒刑十个月，2013年2月28日刑满释放。被告人卢士吉曾于1985年8月30日因犯盗窃罪被曲靖市人民法院判处有期徒刑二年零六个月，1991年10月16日因犯拐卖人口罪，被曲靖市人民法院判处有期徒刑六年。
4、企业法人营业执照、税务登记证、个人独资企业营业执照、组织机构代码证、矿产品经营许可证，证实（1）国电宣威电厂系非自然人出资的有限责任公司，组织机构代码738062005，纳税人识别号530381738062005，法定代表人伍权，主营火力发电工程建设、运行管理、发电上网销售等。（2）陆良源丰公司系自然人出资的有限责任公司，组织机构代码78461419X，纳税人识别号5303227846141X，法定代表人朱勇志，主营煤炭销售等。（3）鑫宏经营部系独资企业，组织机构代码688553825，纳税人识别号532527688553825，法定代表人高林洪，主营煤炭、锰矿、磷矿、铅锌矿等矿产品。（4）泸西县辽源煤业有限责任公司系自然人出资的有限责任公司，组织机构代码66554140X，法定代表人刘某2，主营煤矿、铁矿、铜矿等。
5、协议书、授权委托书、增值税专用发票，证实2010年9月，鑫宏经营部与国电宣威电厂订立褐煤采购合作协议，约定乙方（鑫宏经营部）向甲方（国电宣威电厂）供应发电用煤，甲方以每吨10元（含税）作为奖励，同时协议约定专指陆良源丰公司供煤。鑫宏经营部（纳税人识别号532527688553825）向国电宣威电厂（纳税人识别号530381738062005）出具云南增值税专用发票，货物名称“褐煤”，收款人、复核人均为高林洪。
6、陆良源丰公司过磅单数据表、国电宣威电厂褐煤调拨单，证实2010年10月1日至2011年8月25日，陆良源丰公司向国电宣威电厂销售褐煤共计298261.02吨。
7、调取证据通知书、云南省增值税专用发票（第一联，记账联，销货方记账凭证）、云南增值税专用发票（第二联，抵扣联，购货方扣税凭证）、记账凭证、泸西县国家税务局认证结果通知书，证实经泸西县公安局调取相关书证，2010年11月至2011年7月，鑫宏经营部向国电宣威电厂开出销项增值税专用发票（第一联，记账联，销货方记账凭证）共计464份，国电宣威电厂从鑫宏经营部取得增值税专用发票（第二联，抵扣联，购货方扣税凭证）的事实（原件存放于国电宣威电厂财务部）。经泸西县国家税务局认证，鑫宏经营部取得的179份进项增值税专用发票来源于昆明谷丰商贸有限公司等十家公司“购买货物”后开具的增值税专用发票（第二联，抵扣联，购货方扣税凭证），涉及税额共计人民币4,841,419.87元。
8、涉案当事人相关银行账号、协助查询财产通知书、银行账户交易信息查询等书证，证实（1）2011年3月至2012年1月，高林洪或用对公账户或用个人账户向钟树明、戴自英转账支付共计5,326,750元。（2）2011年3月至4月，钟树明、戴自英向王荣波、程建煜转账支付共计792,000元。（3）2011年1月至2012年8月，王荣波向“黄广雄”转账支付共计738,000元；向“林志雄”转账支付共计183,000元。（4）2011年6月至2011年11月，张耀向卢士吉转账支付共计3,134,500元。（5）2011年6月至2012年2月，卢士吉向杨家伟转账支付共计2,278,000元。（6）2011年9月至2011年12月，杨家伟向“洪长江”及未知名账户转账支付共计1,340,000元。（6）涉案当事人相关银行账号、协助查询财产通知书、银行账户交易信息查询等书证，证实2011年8月至2011年11月，泸西县辽源煤业有限责任公司向张耀转账支付共计2,409,862.49元。
9、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、经营许可证，证实昆明鑫联贸易有限公司、云南大汉贸易有限公司、云南晨威商贸有限公司、昆明茂富商贸有限公司、云南新欣物资有限公司、云南叠鑫商贸有限公司、昆明曼颐思商贸有限公司、昆明胜全贸易有限公司、昆明谷丰商贸有限公司、昆明井雄有限责任公司的公司登记、纳税人识别号等基本信息情况。
10、云南省泸西县国家税务局关于鑫宏经营部虚开增值税专用发票案件的调查报告、云南省泸西县国家税务局关于泸西县辽源煤业有限责任公司虚开增值税专用发票案件的调查报告，经税务部门查实，2010年11月9日至2011年7月21日，鑫宏矿经营部在没有真实货物交易的情况下，为陆良源丰公司向国电宣威电厂虚开增值税专用发票464份（销项发票），涉及金额40,524,852.46元，涉及税款6,889,224.43元。涉及的货物均为褐煤，开具吨数为242,149.30吨。
2010年12月28日至2011年6月24日期间，高林洪等人涉嫌从昆明丰谷商贸有限公司等十户企业处虚开增值税专用发票179份（进项发票），全部用作进项税转出，涉及金额28,478,941.99元，转出进项税（即：抵扣税款）累计4,841,419.87元，涉及各类褐煤、煤185,875.72吨。
2011年8月13日至2011年11月21日期间，泸西县辽源煤业有限责任公司用从“云南煤炭多种经营公司”5个不同纳税人识别号的企业中虚开的共计86份进项增值税专用发票，抵扣税款2,353,933.74元，发票金额13,846,669.03元。
11、鉴定聘请书、税务鉴定书、鉴定意见通知书，证实2015年9月21日，泸西县公安局聘请云南红和税务师事务所有限公司对被告人高林洪等人虚开增值税专用发票案中涉及虚开税款的金额进行鉴定，云南红和税务师事务所有限公司依据相关材料核实：陆良源丰公司向国电宣威电厂供应褐煤，由于销项增值税专用发票不够用，无法与电厂办理结算。陆良源丰公司副总经理薛某、陈某找到时任鑫宏经营部法定代表人的高林洪，商定由鑫宏经营部向国电宣威电厂代开增值税专用发票（销项发票），国电宣威电厂将煤款支付给鑫宏经营部，鑫宏经营部扣除应缴国税、地税的税款及按每吨收取0.5元的管理费后，余款通过转账方式打入薛某、陈某的个人账户上。从2010年11月至2011年7月，依据协议鑫宏经营部共向国电宣威电厂开具464份销项增值税专用发票（褐煤数量242,149.3吨，主营地业务收入40,524,852.46元，销项税额6,889,224.43元）。因国电宣威电厂所需的增值税专用发票数量多，金额大，而抵扣的进项税少，应交的增值税多，鑫宏经营部法人代表高林洪找到钟树明等人，在没有真实货物交易的情况下，请求二人帮忙提供增值税专用发票（即进项发票）用于抵扣税款，由高林洪按开票金额的17%向发票提供人员支付“开票款”。2010年12月至2011年6月间，钟树明、张耀、卢士吉、杨家伟、王荣波等人将由昆明丰谷商贸有限公司等10家公司非法虚开的共计179份增值税专用发票（煤数量185,875.72吨，开票金额28,478,941.99元，申报抵扣税款4,841,419.87元）提供给高林洪。泸西国税局发现鑫宏经营部虚开增值税专用发票后，于2012年4月追缴了已抵扣的税款4,841,419.87元，并加收了滞纳金入国库。2015年10月6日，云南红和税务师事务所有限公司出具鉴定意见认为：（1）鑫宏经营部为他人虚开增值税专用发票464份（开票金额40,524,852.46元，涉及税款6,889,224.43元）系虚开增值税专用发票行为，应按虚开增值税专用发票的有关规定处理。（2）鑫宏经营部以非法手段取得虚开增值税专用发票179份，开票金额达28,478,941.99元，且已申报抵扣进项税款4,841,419.87元，涉嫌偷税，应按《税收征管法》及《刑法》的有关规定处理。（3）鑫宏经营部法人高林洪，为取得虚开的增值税专用发票179份，按开票金额17%的税率支付给钟树明、张耀、卢士吉、杨家伟、王荣波等人，上述人员通过非法虚开增值税专用发票非法获利480多万元，数额巨大，个人非法获利多，应按照有关法规分别追究相关人员的相关责任。
2015年9月21日，泸西县公安局聘请云南红和税务师事务所有限公司对云南省红河州泸西县辽源煤业有限责任公司虚开增值税专用发票案中涉及虚开税款的金额进行鉴定，云南红和税务师事务所有限公司查阅相关材料后认为，2011年8月至2011年11月间，泸西县辽源煤矿有限责任公司在没有真实货物交易的情况下，以向“云南煤炭多种经营公司”销售“优原煤及原煤”为名获取增值税专用发票（即进项发票）共计86份。经云南省泸西县国家税务局核实，“云南煤炭多种经营公司”开具发票纳税人识别号分别为昆明龙涛商贸有限公司、云南东金经贸有限公司、昆明朝盛商贸有限公司、云南献民贸易有限公司、云南高铭商贸有限公司等5个不同纳税人的识别号，均与发票抵扣联上载明的销货方“云南煤炭多种经营公司”名称不一致。经调查，该86份增值税专用发票（发票注明价款16,200,602.77元，已申报抵扣进项税2,353,933.74元）系泸西县辽源煤业有限责任公司法定代表人刘某2以支付票据金额17%的方式交由张耀、卢士吉、杨家伟具体操作，张耀、卢士吉、杨家伟在没有真实货物交易的情况下从上述5个不同纳税人识别号的企业取得，从刘某2处获取好处费1,406,900.83元。2015年10月4日，出具鉴定书认为刘某2、张耀、卢士吉、杨家伟等人利用泸西县辽源煤业有限责任公司购销名义，虚开增值税专用发票，已申报抵扣的进项税为2,353,933.74元，该行为涉嫌偷税，应按照有关法规分别追究有关人员的相关责任。
12、证人李应红的证言，证实2011年的一天，陆良源丰公司的陈某、薛某通过钟树明找到高林洪后商定，由高林洪向国电宣威电厂提供增值税专用发票，解决陆良源丰公司与国电宣威电厂销项增值税专用发票一事。后来高林洪从张耀处获得一些增值税专用发票。高林洪用虚开的增值税发票抵扣销项发票一事被国税局调查后，高林洪与钟树明、张耀商议共同出钱退缴相关税款，钟树明出了80万元，由他出面协调陆良源丰公司向高林洪支付300万元了结此事。张耀除了向高林洪提供增值税发票外，还应刘某2的要求向刘某2经营的辽源煤业有限责任公司提供虚开的增值税专用发票。
13、证人陈某、薛某（均另案处理）的证言，证实二人均为陆良源丰公司的副总经理。2011年始，陆良源丰公司与国电宣威电厂有实际的煤货供应，因陆良源丰公司开不出相应数量的增值税专用发票，二人找到鑫宏经营部，共同约定以鑫宏经营部的名义和国电宣威电厂签订供货协议，由陆良源丰公司提供原煤给国电宣威电厂，鑫宏经营部向国电宣威电厂开具增值税专用发票并与国电宣威电厂进行结算，鑫宏经营部每月收到货款后扣除应缴纳的税费及开票费后将货款打入陈某的个人账户内。
14、证人谭某（鑫宏经营部出纳）、田某（鑫宏经营部会计）、李某1（鑫宏经营部工作人员）、李某2（被告人高林洪的妻子）的证言，证实鑫宏经营部是由高林洪出资设立的个人独资企业，经营范围包括水泥、煤炭等货物。平时买进煤炭时有些有进项增值税专用发票，有些则没有，经营部在销售没有进项发票的煤炭时一般是自己去上税，没有用于抵扣税款，但是2011年经营部与国电宣威电厂签订了合同，名义上由经营部向国电宣威电厂销售煤炭，实际上是由陆良源丰公司向国电宣威电厂供应煤炭，而经营部仅与国电宣威电厂结算货款及出具相应的增值税专用发票，经营部按每吨煤炭0.5元，从中收取“财务费”共计10余万元。经营部从国电宣威电厂收取货款并扣除相关“财务费”后，按照高林洪的指示向陆良源丰公司的薛某、陈某的个人账户上转账支付相应货款。高林洪、钟树明从昆明销售钢材的公司里虚开进项增值税发票，用于抵扣销项增值税发票后，或从经营部的对公账户或从高林洪的个人账户中按发票金额的17%向钟树明支付相关“开票费”。后来泸西县国税局通知高林洪去补缴税款，共计补缴480余万元。
15、证人李某3（昆明叠鑫商贸有限公司会计）、杨某1（云南新欣物资有限公司财务经理）、尹某（云南新欣物资有限公司销售经理）、周某1（云南晨威商贸有限公司会计）、吴某（云南晨威商贸有限公司负责人）、朱某1（昆明井雄经贸有限公司销售部经理）、符某（昆明井雄经贸有限公司业务主管）、杨某2（昆明茂富商贸有限公司法定代表人）、速卫（云南大汉钢铁贸易有限公司管理部长）、周静（云南大汉钢铁贸易有限公司会计）、曹义勇（云南大汉钢铁贸易有限公司销售部经理），上述证人系云南新欣物资有限公司、云南大汉贸易有限公司、昆明叠鑫商贸有限公司、云南晨威商贸有限公司、昆明茂富商贸有限公司、昆明叠鑫商贸有限公司、昆明井雄经贸有限公司等公司负责销售的相关人员，分别证实上述各自公司与鑫宏经营部、泸西县辽源煤业有限责任公司均没有真实的业务往来。
16、证人喻某（泸西县辽源煤业有限责任公司经理）、刘某1（泸西县辽源煤业有限责任公司出纳）的证言，证实泸西县辽源煤业有限责任公司由刘某2设立，并担任公司法定代表人，主要经营煤炭业务，公司先后于2012年5月4日、2015年8月12日到泸西县国税局补缴相关税款共计人民币3451618.9元。
17、证人李某4（泸西县辽源煤业有限公司账务核算人员）的证言，证实2011年，泸西县辽源煤业有限责任公司把从陆良源丰公司采购来的原煤卖给大维焦化厂，由于之前从陆良源丰矿业公司采购来的原煤没带增值税专用发票，而销售给大维焦化厂时需要增值税专用发票，刘某2找张耀开票，待税务局认证后按发票金额17%支付给张耀。之后，张耀来公司把开票所需的公司营业执照、税务登记证、银行账号等资料拿走，不久陆续开出署名开票公司为“云南煤炭多种经营公司”的增值税专用发票，但泸西县辽源煤业有限公司与云南煤炭多种经营公司及昆明的公司均没有业务往来。每次他拿到发票后均到税务局认证，经请示刘某2同意后，把约定的费用打入张耀的个人账户，总计付给张耀200余万元。
18、证人刘某2的证言，他是泸西县辽源煤业有限责任公司的法定代表人。2011年，辽源煤业有限责任公司把从陆良县石槽河煤矿（陆良源丰公司）购进的煤炭销售给大维焦化厂，因之前陆良源丰矿业开发有限公司没有向辽源煤业有限责任公司提供增值税发票，而大维焦化厂要求辽源煤业公司提供增值税发票，辽源煤业公司缺乏进项发票而无法与大维焦化厂结算。他只有找张耀以支付发票金额17%的费用，向张耀购买进项增值税发票。之后税务局发现辽源煤业公司的进项增值税发票与云南东全经贸有限公司、云南高铭商贸有限公司、昆明隆源商贸有限公司、昆明朝盛商贸有限公司、云南献民贸易有限公司没有实际业务往来的情况下取得发票，通知辽源煤业公司补缴相关税款及滞纳金。他于2012年、2015年8月共向国税局补缴税款、滞纳金人民币340余万元。
19、证人李某5（云南煤炭多种经营公司负责人）、彭某（昆明朝盛商贸有限公司法人）、周某2（昆明朝盛商贸有限公司出纳）、施某（昆明朝盛商贸有限公司会计）、朱某2（昆明龙涛商贸有限公司会计）、李某6（云南高铭商贸有限公司销售人员）的证言，上述人员系云南煤炭多种经营公司、昆明朝盛商贸有限公司、昆明龙涛商贸有限公司负责销售的相关人员，证实上述各公司与泸西县辽源煤业有限责任公司均没有真实的业务往来。
20、被告人高林洪的供述及辩解，2009年5月，他出资注册设立了鑫宏经营部个人独资企业，该企业持有矿产品经营许可证，由他担任该企业法定代表人并为实际控制人；谭某为出纳，负责税费申报及企业资金往来管理；田某为会计，负责企业做账；妻子李某2负责保管公章、票据；舅子李某1负责销售水泥。2010年10月，经钟树明介绍，他认识了陆良源丰公司的薛某、陈某。陆良源丰公司向国电宣威电厂供应发电用煤，但因缺少增值税专用发票与国电宣威电厂出现结算问题，钟树明、李应红、薛某、陈某找他一同商议，去找些进项增值税专用发票提供给国电宣威电厂，约定由他负责按票据金额的17%向具体提供票据的人支付费用换取进项发票，他可以从中按每吨煤0.5元收取“管理费”，薛某、陈某则继续负责向国电宣威电厂供应煤炭。之后薛某、陈某持鑫宏经营部的授权委托书代表鑫宏经营部与国电宣威电厂签订合同。从2010年11份至2011年6月，薛某、陈某向国电宣威电厂供应煤炭后，把国电宣威电厂开具的结算单交给他，由他交给鑫宏经营部的会计田某，田某依据结算单开出增值税发票后交给他，再由他将增值税发票拿给陈某等人。国电宣威电厂则根据鑫宏经营部开出的增值税发票数额，每月结算一次，将其购煤款打入鑫宏经营部对公账户内（泸西县农村信用合作联社，账号37×××12），再由鑫宏经营部扣除应缴的相关税款，按每吨收取0.5元管理费后，余款打到薛某、陈某的个人账户上，其中有一笔200万的煤款是通过转账至钟树明妻子戴自英个人账号上，钟树明再转给陈某。现实中鑫宏经营部与国电宣威电厂及陆良源丰公司均没有真实的实物交易，而钟树明、李应红、张耀提供的增值税专用发票是从昆明谷丰、云南新欣、云南叠鑫公司等多个公司开来的，与鑫宏经营部也没有真实的货物交易，所开出的货物名称也不是煤。他每次均将钟树明、李应红、张耀供应的增值税专用发票，拿到国税局进行认证，按认证后数额的17%，或通过鑫宏经营部对公账户或通过自己个人账户打入钟树明、李应红、张耀的个人银行账户上，总共支付了480多万元。2012年，泸西县国税局核查后要求鑫宏经营部补交税款及滞纳金580多万元。他与钟树明、张耀、李应红商议后，由陆良源丰公司补给他300万元，钟树明拿出80万元，他凑足余款后，由他缴清了税款及滞纳金。供述他仅是想从陆良源丰公司与国电宣威电厂货物贸易中取得每吨煤0.5元的管理费，当时并未意识到这样做触犯了刑律。
21、被告人钟树明的供述及辩解，他与鑫宏经营部的法定代表人高林洪及陆良源丰公司销售经理薛某系多年的好朋友关系。薛某对他说陆良源丰公司向国电宣威电厂供应发电用的褐煤，但陆良源丰公司开不着增值税专用发票，与国电宣威电厂的煤款没法结算，让他找能够开具增值税专用发票的公司与他们合作。2010年6月份左右，经他介绍认识，薛某与高林洪达成口头协议，约定陆良源丰公司继续向国电宣威电厂供煤，其销项增值税专用发票由高林洪的鑫宏经营部出具，待国电宣威电厂将煤款支付给高林洪的公司，高林洪按每吨1元左右扣除“手续费”后将余款打给薛某。之后的一天，高林洪对他说陆良源丰公司与国电宣威电厂的销煤量太大，所需的增值税发票数额大，鑫宏经营部没有那么多的进项发票，让他去找进项发票。他便找朋友张耀、王荣波从昆明搞到进项发票后交给他，他再交给高林洪。每次高林洪取得进项发票后先交到国税局认证，认证完后按票据金额的15.4%付给他开票款，他再按票据金额的1%从中提取好处费，将余款支付给王荣波等人。其中有一次是高林洪转账到他的妻子戴自英银行个人账户上，再由他转账至王荣波的账户上。
22、被告人张耀的供述及辩解，他曾于2012年12月31日因犯非法拘禁罪，被泸西县人民法院判处有期徒刑十个月。2011年的一天，钟树明问他能否开得着增值税专用发票，经他联系杨家伟后，杨家伟称可以开得着增值税专用发票，让他和卢士吉具体联系。之后钟树明向他提供所需发票的金额、单价、账号等具体信息，他通过卢士吉、王荣波等人取得了增值税专用发票。由他将发票交由钟树明，待钟树明到税务局认证后，钟树明按发票上金额的14%向他支付“开票费”，他按开票金额的1%3%提取“好处费”后，将开票金额余下的11%通过转账的方式支付给卢士吉。他从中共获得“好处费”10万元左右。他已经记不得其获取发票的具体次数、金额及发票上记载的具体情况。
23、被告人卢士吉的供述及辩解，他因犯盗窃罪于1985年被判处有期徒刑二年零六个月；因犯拐卖人口罪于1991年被判处有期徒刑六年。2011年的一天，他与张耀、钟树明共同商定，由他从杨家伟处找些增值税专用发票交给张耀，再由张耀将发票交给钟树明。之后杨家伟从昆明的三家公司处开具增值税专用发票交给他，待国税局认证完后，张耀按开票金额的11%将钱打入他的个人账户内，他扣除0.5%的“操心费”后再将余款打入杨家伟的个人账户。他从中共计获利16万元左右。另外有一次，他直接从王荣波处获得增值税专用发票后，与王荣波一同将增值税发票直接交给钟树明，之后钟树明通过张耀向他支付了相关费用，再由他付款给王荣波。这些增值税发票分别供应给泸西一个姓高老板（高林洪）的公司、一个姓刘老板（刘某2）的公司、建水顺通公司。具体开票的事项均是张耀与杨家伟事先商量好后，张耀将开票的金额、单价、账号等具体信息告诉他，他再将信息发给杨家伟，前后共从杨家伟处开过七次左右的增值税专用发票。
24、被告人杨家伟的供述及辩解，证实2011年的一天，张耀联系他让他在昆明找些增值税专用发票，之后他让卢士吉具体与张耀联系。每次均是卢士吉将开票的金额、单价、账号等具体信息告诉他，他通过在昆明的福建人卢伟男获得相应的增值税专用发票后交给卢士吉，卢士吉再把发票送到张耀手中，待张耀到税务局认证后，卢士吉按发票金额的8.5%9%向他支付“开票费”，他从中提取发票金额的0.5%1%后将余下的开票费通过转账支付给卢伟男。因为开具发票一事，卢士吉向他的个人账户内转账支付相关费用共计2278000元，他从中共获利68万元左右。听卢士吉说这些发票是泸西县一个姓钟的警察（钟树明）和泸西县刘某2的公司需要的。
25、被告人王荣波的供述及辩解，2011年，他应泸西县钟树明的要求，从昆明的“阿龙”、“阿林”、“小赵”等人处获得虚开的增值税专用发票。每次均是钟树明按开票金额的10%转账支付相关费用后，他再以现金或转账支付的方式支付给福建籍的“阿龙”、“阿林”、“小赵”等人。他从中获得2万元左右及价值2万元左右烟酒的好处费。钟树明所要的增值税发票是提供给泸西一家“经营部”（鑫宏经营部）及建水县一家公司。供述已经记不清其虚开增值税发票的次数、金额及发票上记载的具体内容。当庭供述，他仅两次为钟树明提供增值税专用发票，总计收到钟树明转账金额70余万元的开票费。
上列证据取证程序和证据形式合法，内容客观、真实，能相互印证，本院予以采信。
本院认为，被告人高林洪在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开销项增值税专用发票，并让他人为自己虚开进项增值税专用发票用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪；被告人钟树明、张耀、杨家伟、卢士吉、王荣波在明知高林洪与相关开票单位无实际货物交易的情况下，相互伙同介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。公诉机关指控被告人高林洪犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪；被告人钟树明、张耀、杨家伟、卢士吉、王荣波犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以采纳。
被告人高林洪系独资企业鑫宏矿产品经营部的法定代表人，为获取个人利益，应钟树明请求，在该经营部与国电宣威电厂无实际货物交易的情况下，假借合同为陆良源丰公司向国电宣威电厂销售的煤炭提供销项增值税专用发票，并为抵扣相关税款，以个人名义要求钟树明为其提供进项增值税专用发票，多次通过个人账户转账支付相关“开票费”。高林洪的上述行为已超出该企业的运作范围，依法应由其个人承担虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪的刑事责任。被告人钟树明介绍陆良源丰公司相关责任人与高林洪认识，共谋为陆良源丰公司与国电宣威电厂实际销售的煤炭提供销项增值税专用发票，后应高林洪请求转而邀约被告人张耀等人为其提供虚开的进项增值税专用发票，依法应与被告人高林洪共同对虚开增值税专用发票所涉及的税款承担刑事责任。被告人张耀应钟树明及刘某2（另案处理）虚开进项增值税专用发票的请求，通过被告人杨家伟、卢士吉在明知高林洪的鑫宏矿产品经营部及刘某2的泸西县辽源煤业有限责任公司与相关开票单位无真实货物交易的情况下，分别为高林洪及刘某2的公司获取相关进项增值税专用发票，应对所涉及的税款承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任。被告人王荣波应钟树明的请求为其提供部分进项增值税专用发票，应对其所涉及发票的税款承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任。六名被告人在共同虚开发票的行为中系共同犯罪。各辩护人关于本案各被告人的犯罪行为彼此独立，不是共同犯罪的辩护意见，与本案事实、证据及法律的相关规定不符，本院不予采纳；辩护人程兴春关于被告人高林洪所属的鑫宏矿产品经营部与国电宣威电厂存在着真实的货物交易，高林洪主观上仅具有逃税的故意，没有实际介入虚开发票的行为中，不是鑫宏矿产品经营部涉嫌虚开发票的担责主体，应将该企业虚开发票的行为与高林洪的行为进行区别，高林洪不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，与本院查明的事实及法律规定不符，本院不予采纳。
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