黑龙江省齐齐哈尔市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑02刑初71号
公诉机关黑龙江省齐齐哈尔市人民检察院
被告人岳万学，1960年9月6日出生于黑龙江省依安县，系依安县鼎盛木业有限公司（以下简称“鼎盛木业”）、依安县博远木业有限公司（以下简称“博远木业”）、依安县盛达贸易公司（以下简称“盛达贸易”）实际负责人，住依安县，户籍所在地辽宁省沈阳市皇姑区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税、抵扣税款罪于2014年3月25日被刑事拘留，同年4月30日被逮捕，现羁押于齐齐哈尔市看守所。
辩护人杨立广，黑龙江百烁所律师事务所律师。
被告单位依安县博远木业有限公司，住所地依安县依安镇东北街城外原乳品厂西侧，法定代表人岳某甲，博远木业执行董事。
诉讼代表人刘某甲，45岁。
被告单位依安县鼎盛木业制品木业有限公司，住所地依安县，法定代表人岳某甲，博远木业执行董事。
诉讼代表人刘某甲，男，45岁，博远木业监事
齐齐哈尔市人民检察院以齐检刑诉〔2016〕62号起诉书指控被告人岳万学犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪、被告单位依安县博远木业有限公司、依安县鼎盛木业制品木业有限公司犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税罪一案，于2016年9月1日向本院提起公诉。本院于同日立案受理，依法组成合议庭，于2016年11月15日公开开庭审理了本案。齐齐哈尔市人民检察院指派检察员荆彦迪出庭支持公诉，被告人岳万学及其辩护人杨立广到庭参加诉讼。现已审理终结。
齐齐哈尔市人民检察院指控：2012年2月29日，被告人岳万学与其弟岳某甲注册成立依安县博远木业，主营生产多层板用于建筑模板；2012年7月3日，岳万学注册成立依安县盛达贸易，主营门板、家具、胶合板、服装、建材、钢材批发及进出口贸易；2013年3月4日，岳万学与其弟岳某甲注册成立依安县鼎盛木业，主营生产细木板。岳万学为三家公司的实际负责人，负责三家公司的生产销售、开具发票等具体工作。被告人岳万学经营管理博远木业期间，共计为本单位虚开增值税专用发票191张，票面金额81277771.80元，已抵扣税款10566110.33元；经营鼎盛木业期间，共计为本单位虚开增值税专用发票251张，票面金额23418840元，已抵扣税款3044449元；以盛达贸易名义骗取出口退税金额977774.63元，已申报未退税金额1172414.62元。经《黑龙江安联司法鉴定所黑安联鉴字【2014】第009号关于岳万学经营博远、鼎盛木业期间，虚开用于抵扣税款的农副产品收购凭证金额及抵扣税款金额鉴定意见》鉴定：依安县博远木业有限公司开具191张农副产品收购专用发票，金额81277771.80元，税金为10566110.33元；依安县鼎盛木业制品有限公司开具251张农副产品收购专用发票，金额23418840元，税金为3044449.20元。
经侦查，被告人岳万学于2014年3月25日被公安机关在齐齐哈尔市国税局抓获。
齐齐哈尔市人民检察院依据相关书证、证人证言、被告人岳万学供述、鉴定结论、辨认笔录等证据认为，被告人岳万学为自己虚开具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证及完税凭证，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪。被告单位博远木业、鼎盛木业为自己虚开具有抵扣税款功能的农副产品收购专用发票，用于抵扣税款，数额巨大，被告人岳万学作为上述两家公司直接负责的主管人员，应当对此承担刑事责任。应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、用于抵扣税款罪分别追究被告人岳万学及被告单位博远木业、鼎盛木业的刑事责任。提出对二被告单位判处罚金，对被告人岳万学判处无期徒刑，并处罚金或者没收财产的量刑建议。
被告人岳万学及被告单位诉讼代表人刘某甲对公诉机关指控均不持异议。岳万学提出用于骗取出口退税、抵扣税款罪的事实是其主动交代，应构成自首；沈阳高某甲名下的别墅是其用部分赃款及自己的合法财产购买，其愿意用此房产返赃，弥补给国家造成的损失的辩解。岳万学的辩护人提出岳万学具有坦白和自首情节；积极返赃具有悔罪表现；申报的1170000余元未退税金额应构成犯罪未遂；岳万学揭发检举“邢振国”、“周明仁”犯罪，应构成立功等辩护意见，同时提出对岳万学判处十年至十二年有期徒刑的量刑意见。
经审理查明：2012年2月29日，被告人岳万学与其弟岳某甲注册成立了依安县博远木业，主营生产多层板用于建筑模板；2012年7月3日，岳万学注册成立了依安县盛达贸易，主营门板、家具、胶合板、服装、建材、钢材批发及及进出口贸易；2013年3月4日，岳万学与其弟岳某甲注册成立了依安县鼎盛木业，主营生产细木板。岳万学为三家公司的实际负责人，负责三家公司的生产销售、开具发票等具体工作。岳万学在经营博远木业期间，在明知博远木业实际购进原木数量不多的情况下，为抵扣销项骗取国家税款，虚构从史桂臣、李某甲、于洪军、王铁林、李文广、胡安发、王兴安等人处直接购进原木的事实，虚增采购原木数量，采取为自己虚开的形式，虚开用于抵扣税款的农副产品专用收购凭证81277771.80元，作为博远木业进项用以抵扣销项税款，致使国家税款损失10566110.33元。岳万学在经营鼎盛木业期间，在明知鼎盛木业只能购进板方进行生产加工，无法使用原木进行生产加工的情况下，为抵扣销项骗取国家税款，虚增采购原木数量，采取为自己虚开的形式，为其经营的鼎盛木业虚开用于抵扣税款的农副产品专用收购凭证23418840元，作为鼎盛木业进项用以抵扣销项税款，致使国家税款损失3044449.20元。被告人岳万学在经营盛达贸易期间，为获取非法利益，虚构盛达公司出口业务，虚构具有出口退税、抵扣税款功能的收款凭证和完税凭证，欺骗国家税务机关，骗取国家出口退税款，2012年骗取出口退税总额977774.63元；2013年虚假申报出口退税手续，涉案未退税金额1172414.62元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
一、物证
公安机关扣押岳万学用赃款购买的位于辽宁省沈阳市皇姑区松花江东街2甲号3-3-2的房产一套，证实部分赃款的去向。
二、书证
1.盛达贸易收汇情况表，证实盛达公司记账凭证统计出的出口货物外汇收入金额、日期情况。2.盛达外汇收入资金流向表，证实盛达外汇收入资金转出去向、时间及金额情况。3.齐齐哈尔市公安局经济犯罪侦查支队许楠、安洋于2014年6月21日出具情况说明，证实经工作人员查询中国农业银行客服电话9****，邱玉英卡号×××开户行为中国农业银行深圳锦湖支行，詹海涛卡号×××开户行为中国农业银行深圳罗湖支行东湖支行，詹国达卡号×××开户行为中国农业银行深圳八卦岭支行。4.盛达交行明细及网银信息，证实盛达有限公司通过交通银行交易的金额、时间明细。5.盛达中行凭证及交易明细，证实盛达有限公司通过中国银行交易的金额、时间明细。6.关于加强农产品抵扣凭证管理的通知，证实具有一般纳税人资格的农产品生产加工企业，购进农产品允许其计算进项税额抵扣的凭证仅限于：增值税专用发票（七联）；黑龙江省粮食销售统一发票；黑龙江省收购业统一发票（含粮食收购专用）；黑龙江省工商业统一发票四种，除以上四种凭证外，其他凭证一律不允许企业计算进项税额用于抵扣。7.农产品收购发票相关知识问答，证实纳税人申请领购农产品收购发票时应具备的条件，和纳税人开具农产品收购发票时应注意的事项。8.依安县国家税务局出具农副产品收购专用发票票样，证实岳万学经营的博远、鼎盛公司开具收购凭证的票样。9.依安国税局提供博远、鼎盛收购凭证数据，证实博远、鼎盛公司自成立以来至2014年3月11日期间开具的《黑龙江省国家税务局通用机打发票（农副产品收购专用）》汇总数据和明细数据。10.博远、鼎盛收购凭证抵扣情况证明，证实博远、鼎盛公司开具的农副产品收购专用凭证抵扣博远、鼎盛销项税金情况。11.博远、鼎盛账目复印件，证实博远、鼎盛公司应交税金（增值税）明细账、产成品明细账。12.依安林业局提供的2010-2012采伐证台账，证实依安县2010-2012林木采伐面积、株树、蓄积和总出材料。13.依安县工商行政管理局出具博远公司工商登记复印件，证实博远公司工商登记的详细情况。14.依安县工商行政管理局出具盛达公司工商登记复印件，证实盛达公司工商登记的详细情况。15.依安县工商行政管理局出具鼎盛公司工商登记复印件，证实鼎盛公司工商登记的详细情况。16.依安县盛达贸易有限公司出口退税统计表，证实盛达贸易公司2012-2013年申请出口退税金额明细。17.盛达贸易账目复印件，证实盛达贸易公司账目出口退税、税收收入退还情况。18.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口退税相关手续详细情况。19.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口退税相关手续详细情况。20.盛达原始凭证复印件，证实盛达贸易公司账目交易金额、日期详细情况。21.盛达农行交易流水，证实盛达公司通过中国农业银行进行交易的时间、金额等详细情况。22.博远农行交易流水，证实博远公司通过中国农业银行进行交易的时间、金额等详细情况。23.博远农行账户网银对手信息，证实博远农行账户网上转账交易时间、金额明细。24.刘某甲农行账户流水，证实账户名为刘某甲的农行账户交易转入、转入的金额、时间明细。25.岳某甲农行账户交易流水，证实账户名为岳某甲的农行账户交易转入、转入的金额、时间明细。26.岳万学农行账户交易流水，证实账户名为岳万学的农行账户交易转入、转入的金额、时间明细。27.岳某乙农行账户交易流水，证实账户名为岳某乙的农行账户交易转入、转入的金额、时间明细。28.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口退税相关手续详细情况。29.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口退税相关手续详细情况。30.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口退税相关手续详细情况。31.关于盛达贸易出口货物情况说明复印件，证实我局检查人员从进项发票、增值税专用发票、出口收汇资金结算、企业港杂费分析，该企业的出口货物相关税收情况无异常，其所发生的业务是真实的。32.出口退税手续复印件，证实盛达贸易公司出口2013年8月到2013年9月退税相关手续详细情况。33.天津市普丘实业有限公司工商登记复印件，证实天津市普丘实业有限公司工商登记的详细情况。34.天津市普丘实业有限公司税务资料，证实天津市普丘实业有限公司税务登记、缴纳税款的时间、金额明细。35.天津欧鼎商贸有限公司工商登记复印件，证实天津欧鼎商贸有限公司工商登记的具体情况。36.天津欧鼎商贸有限公司税务资料，证实天津欧鼎商贸有限公司税务登记、缴纳税款的时间、金额明细。37.宁河县大北润沽镇大北润沽村村民委员会于2014年4月15日出具关于天津欧鼎商贸公司证明，证实天津市大北润沽镇大北润沽村没有成立过天津欧鼎商贸有限公司。38.博远公司对大连运中公司开发票明细，证实博远公司对大连运中公司开具发票金额、税额明细。39.大连运中贸易有限公司工商登记复印件，证实大连运中贸易有限公司工商登记的相关信息。40.大连保税区民营国际经贸中心出具房屋租赁登记备案表，证实大连运中商贸公司地址房屋租赁手续。41.大连保税区民营国际经贸中心出具证明材料，证实大连运中贸易有限公司注册地址为大连保税区海天路IB-44号301C-8，租赁大连保税区民营国际经贸中心房屋，租赁期限为2013年3月22日至2014年3月21日，租赁期内该企业未来此租赁地点办公。42.涉税证明及大连运中税务资料，证实博远公司对大连运中贸易有限公司税务登记及税务申报时间、金额明细。43.博远公司对沈阳公司开具的发票明细，证实博远公司与沈阳凯意金属材料销售公司开具的发票的金额、税额明细。44.协查回函，证实不存在深圳市泰丰富润商贸发展有限责任公司、上海四通坏球科技有限公司；海口兆源盛实业有限公司存在，但不在海口市辖区内。45.齐齐哈尔市公安局经济犯罪侦查支队侦查员王双群、许楠出具情况说明，证实：经查证，天津乾昊金属制品有限公司、天津市欧鼎商贸有限公司、天津市普丘实业有限公司、天津市宇拓金属制品有限公司、大连运中贸易有限公司均为“空壳”公司，没有固定办公场所并且公司经营、存续时间不超过一年，其中除天津市欧鼎商贸有限公司已注销，其余四家公司均已被国税局列为非正常企业，均找不到实际经营者核实情况。五家公司均为“空壳”公司。46.依安县博远木业有限公司对天津公司销项统计表，证实依安县博远木业有限公司对天津公司销项增值税专用发票数据明细。47.天津市宇拓金属制品有限公司市场主体信息，证实天津市宇拓金属制品有限公司的基本信息情况。48.天津市宇拓金属制品有限公司税务登记表，证实天津市宇拓金属制品有限公司税务登记情况。49.天津市宇拓金属制品有限公司纳税申报表及明细，证实天津市宇拓金属制品有限公司纳税时间、金额申报表及明细。50.天津乾昊金属制品有限公司市场主体信息，证实天津乾昊金属制品有限公司的基本信息情况。51.天津乾昊金属制品有限公司税务登记表，证实天津乾昊金属制品有限公司税务登记情况。52.天津乾昊金属制品有限公司纳税申报表及明细，证实天津乾昊金属制品有限公司纳税时间、金额申报表及明细。53.犯罪嫌疑人基本情况、户籍证明，证实岳万学的自然信息，具有刑事责任能力。54.抓获经过，证实2014年3月25日，根据齐齐哈尔市国税稽查局移交的情况，齐齐哈尔市公安局直属分局对岳万学涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查，同日，齐齐哈尔市国税稽查局将岳万学移交给齐齐哈尔市公安局经侦支队。岳万学系抓获归案。55.破案经过，证实2014年3月25日，根据齐齐哈尔市国税稽查局移交的情况，齐齐哈尔市公安局直属分局对岳万学涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查，同日，齐齐哈尔市国税稽查局将岳万学移交给齐齐哈尔市公安局经侦支队。经过调查，岳万学交代虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。56.岳万学收购杨木情况表，证实岳万学提供的在21人处收购杨木的情况。57.身份证复印件，证实王某甲的身份信息。58.褚某某出具协议，证实褚文方与程艳波的树带挖根协议。59.褚某某、褚文方户籍证明，证实褚某某、褚文方的身份信息。60.侦查人员出具与徐孟昆的电话记录，证实徐孟昆于2010年12月，销售给岳某甲820株杨木。徐孟昆与岳万学、博远木业、鼎盛木业没有杨木买卖情况。61.徐孟昆的身份信息，证实徐孟昆的自然情况。62.依安县解放乡双龙村村民委员会情况说明，证实该村林木只有苗某某330棵杨树、李振山830棵杨树被采伐；村集体林权约2万棵，至今未转让属集体所有。63.陈某甲提供林权转让协议复印件，证实双龙村村民委员会于2003年将杨树830棵转让给李振山。64.侦查人员出具与李振山的电话记录，证实李振山于2012年12月将其所有的位于依安县解放乡的杨木561株销售给岳某甲，其与岳万学、依安博远木业、依安鼎盛木业没有杨木销售情况。65.辽河派出所出具情况说明，证实岳万学在户籍地皇姑区松花江东街2甲号3-3-2无前科劣迹。66.沈阳市房产查封材料，证实将岳万学持有的在高某甲名下，位于沈阳市住宅一套查封相关手续。67.齐齐哈尔市公安局经侦支队出具情况说明，证实查无邢振国条件相符的人；无法查证深圳市豪烈科技有限公司、深圳华之展国际贸易有限公司、深圳市太丰富润商贸发展有限公司、海寇兆源盛实业有限公司相关信息。68.沈阳金实达包装有限公司登记、账目、税务信息，证实沈阳金实达包装有限公司企业登记情况、账目凭证、税务缴纳信息。69.开原市学文包装厂登记、税务信息，证实开原市学文包装厂企业登记信息、税务信息明细。70.公路、内河货运发票，证实诚亿联众公司2012年8月至11月给依安博远木业虚开发票的明细。71.克山县立国公路货运有限责任公司出具说明，证实杨洪来于2003年1月在克山县立国公路货运有限责任公司贷款购买一台车。2005年后一直没与该公司联系，车主原电话一直联系不上72.杨洪来常住人口登记卡，证实杨洪来的自然信息。73.机动车登记参数表、销售发票，证实杨洪来购买机动车登记信息以及销售发票。74.户籍证明，证明刘俊学自然信息。75.齐齐哈尔农垦南北外运车队与车主协议书、车辆信息，证实车牌号黑B568**的解放车主关军将该车交由齐齐哈尔农垦南北外运车队管理。76.身份证复印件，证实关军的身份信息。77.证明材料，证实关军所有的黑B568**货车（蓝色）未在齐齐哈尔市拜泉车队挂靠，也未往深圳运过板材。78.公路、内河货物运输业统一发票，证实诚亿联众公司2012年8月至11月给依安博远木业开出依安到深圳发票的明细。79.企业登记、税务登记、记账信息，证实吉林省运美运输有限公司企业登记、税务登记明细以及账目明细。80.货物运输合同，证实依安县博远木业有限公司与吉林省运美运输有限公司签订的运输合同。81.沈阳市工商事务咨询服务中心出具个人独资企业登记情况查询卡，证实沈阳福运祥运输车队的个人独资企业登记信息。82.十间房镇派出所于2014年7月2日出具证明，证实孙成岩已于2012年8月17日车祸身亡。83.个人独资企业设立登记申请书，证实沈阳福运祥运输车队登记信息。84.房屋场地租赁协议书，证实沈阳福运祥运输车队租用辽宁孟家绿色食品开发区场地用于经营。85.税务登记表，证实沈阳福运祥运输车队税务登记信息。86.税务事项通知书，证实沈阳福运祥运输车队注销税务登记。87.情况说明，证实侦查员到黑龙江省双城市对涉嫌为岳万学虚开运输发票的哈尔滨安强货物运输有限公司开找调查，分别到双城市工商局、国税局调取了企业相关信息。但无法与法定代表人王先芝取得电话联系，手机处于关机状态，与当地公安机关到其公司实地查访，王先芝等人不在本地，无法取证。88.企业基本信息，证实哈尔滨安强货物运输有限公司的企业基本信息明细。89.税务登记表，证实哈尔滨安强货物运输有限公司税务登记信息。90.虚开收购凭证核实情况，证实岳万学虚开抵扣税款发票收购凭证中有详细姓名、地址、人员的核实情况及岳万学提供名单人员核实情况。91.依安县林业局出具证明，证实经查县林权证系统和林权档案，王福辉、李某乙、李文财、陈果、陈某乙没有在该县申请办理林权证。92.依安县双阳镇东北村民委员会出具证明，证实李某乙的自然信息及李某乙在东北村没有林权。93.依安县红星乡红旗村村民委员会出具证明，证实李文财在依安县无林权。94.侦查机关出具于洪军电话记录，证实于洪军已经离开依安县20余年，在依安县没有林权及杨树，从未销售过杨树。95.依安县新兴镇爱民村出具介绍信，证实于洪军于2000年3月份举家搬走，现不在此村。96.户籍证明，证实史桂臣的自然情况。97.依安县中心镇德庆村民委员会出具证明，证实史桂臣于2005年3月举家搬迁到吉林省长春市。98.依安县公安局新兴公安派出所出具证明，证实该辖区没有孙海安、张树安、何晓妍、宋兴照的户口信息。99.依安县新兴镇人民政府出具证明，证实新兴镇没有叫宋兴照、何晓妍、张树安、王兴安、孙海安的人从事过林权转让及树木买卖的交易。100.依安县红星乡文和村民委员会出具证明，证实文和村2010年后没有林权转让。101.解放乡双龙村出具情况说明，证实解放乡双龙村至今只有苗某某约330棵杨树、李振山约830棵杨树被采伐。102.依安县公安局富饶派出所出具证明，证实富饶乡没有王福辉这个人。103.依安县富饶乡人民政府工作人员张维出具证明，证实富饶乡没有王福辉发生过林权转让。104.依安县公安局中心派出所出具证明，证实中心镇没有李文广、史贵臣。105.依安县中心镇人民政府出具证明，证实中心镇没有叫李文广的人从事过林权转让及杨木买卖的交易。106.电话记录、陈某乙信息，证实陈某乙与岳某甲、岳万学、博远木业之间没有杨木买卖的情况。107.太东乡新民村民委员会出具证明，证实太东乡陈某乙在该村无林权。108.依安县农村五保供养服务中心出具证明，证实太东乡陈某乙在该村无林权。109.依安县中心镇庆荣村村委会出具证明，证实庆荣村陈某乙在该村无林权。110.福来村村民委员会出具证明，证实福来村陈某乙在该村无林权。111.依安县公安局新发派出所出具证明，证实新发乡没有胡安发。112.依安县新发乡人民政府工作人员王丰出具证明，证实新发乡没有胡安发从事林权转让和林木买卖。113.依安县公安局解放派出所出具证明，证实解放乡查不到王铁林个人信息。114.解放乡林业站人员赵继文证明，证实解放乡没有叫王铁林的人从事林权转让和林木买卖。115.证明14份，证实依安县叫李某乙的人14人，在依安县的相关村没有林权。
三、证人证言
1.证人王某乙证言，证实其于2013年6月至今在鼎盛木业打工。鼎盛木业原来是岳某甲负责经营，2014年3月，承包给徐某甲。岳某甲经营期间，鼎盛木业生产科技三合板，密度板，桃花芯板等。原材料是加工好的板方。鼎盛木业的机器设备加工不了原木，其在鼎盛公司工作期间，鼎盛木业没购进过原木，库房和厂房也从来没存过原木。岳万学是岳某甲的哥哥，在鼎盛公司负责卖板子，其看到过岳万学领人到公司看过板子。2.证人徐某甲证言，证实其于2014年3月2日与岳某甲签协议承包鼎盛木业，将承包费和相关费用共计177万元交给岳某甲。按照其所了解鼎盛木业的机器设备加工能力，鼎盛没有加工原木的设备，只能用板方进行生产。3.证人岳某乙证言，证实其系岳万学姐姐。自博远木业成立其就负责管理生产，检查产品质量。博远木业生产盒子板，生产的原材料是单板，单板是岳万学用购进的原木加工的。其与家人都没有给岳万学的博远木业加工过单板。其妹妹岳某丙也没加工过单板。岳万学在博远木业东面的一块场地雇人加工生产单板。单板的原材料是原木，是岳某甲购进的。其和岳某丙都没有给博远或是岳万学联系购进过原木。鼎盛木业其没有参与，只知道生产细木工板，原材料是板方，是岳某甲联系购买的。博远木业、鼎盛木业、盛达贸易的财务情况其不清楚。4.证人宋某某证言，证实其与于洪军原来系邻居，于洪军2000年全家搬走。于洪军在村里没有林权，没听说于洪军在依安县做过林木买卖及卖树给岳万学、岳某甲。4.证人史某某证言，证实2010年，其在史桂臣处购买过杨树林权260棵，是史桂臣妻子沈洪琴联系其买的。2013年其将林权卖给张某甲。其不认识岳万学，岳某甲，与博远木业、鼎盛木业、盛达贸易公司没有业务往来。6.证人张某甲证言，证实其于2013年在史某某处购买200余棵杨树，后又转卖给罗士文，罗士文已死亡。7.证人张某乙证言，证实其于2006年至今任红星乡文和村支书。村里的林权发放及转让都得经过其手。2010年村里的林权都转让给依安县的胡某某。其不认识岳万学、岳某甲，也没有听说过依安县博远木业、鼎盛木业，盛达贸易三家公司。8.证人苗某某证言，证实其在太东乡日升村有林带。2012年卖了100棵杨树给胡某某，2013年卖了230棵杨树给王某甲。采伐证是曹双龙名字。都是现金付款。9.证人胡某某证言，证实其在依安县开办木材加工厂。主要经营加工木材板方自己使用。原材料是杨树。2012年其从苗某某处用现金购买过100棵杨树。是王某甲帮助联系的苗某某，王某甲也购买一部分杨树。其与岳某甲、盛达贸易公司、鼎盛木业没有业务往来。10.证人王某丙证言，证实王兴安是其儿子，现年8岁，没有林权证、采伐证。其不认识依安县的岳万学。东富村没有对外销售木材的，村里没有做这种买卖的。11.证人李某甲证言，证实其是依安县新兴乡爱民村村民，有400多棵杨树的林权，没有采伐证。其没卖过林权，其的杨树还在其手里。不认识依安县的岳万学、岳某甲。12.证人李某甲证言，证实其是依安县新兴乡治家村6屯屯长。2012年秋，其对外卖出几十颗杨树，2013年初，买树的人把树伐走的。其卖的是其种的护屯林，护屯林谁种的就归谁所有，村里拥有一成所有权，其拥有九成所有权，护屯林没有手续，都是村里组织种的，谁种的就归谁所有。当时是村里杨某某书记告诉其说依安县有人要买树，让其接待领着看林子，买树的是个40多岁男的，具体姓什么叫什么不知道。其卖了约30棵树，屯里共卖了500棵树。村里还有个叫李某甲的，是1974年出生，没卖过树，在村里没有树。13.证人杨某某证言，证实其是依安县新兴镇治家村村支书。治家村6屯的屯长叫李某甲，在新兴乡没有林权。2012年年末，依安县的张某丙到治家村买树，其让李某甲帮着买树，李某甲帮着张某丙买了村里500多棵护屯林的杨树，树权都是农户的，后来张某丙把树买走后又卖给新兴镇爱民村的王某丁。其不认识岳万学，与博远木业、鼎盛木业、盛达贸易没有业务往来。14.证人张某丙证言，证实其在依安县没有林权。2012年年末其到依安县新兴镇治家村找村书记要买树，书记让屯长帮其联系的树，共买了500多棵村里的护屯林杨树，当时买的是林权，树权都是农户的，其将钱交给卖树权的农户。买完林权后其到林业局批的采伐证，又把树又卖给王某丁。其不认识岳万学。15.证人王某丁证言，证实其在依安县爱民村经营板厂。2012年年末，其从张某丙手中买了约500棵杨树。买的是张某丙办完采伐证后的杨树，用于其板厂加工。其不认识岳万学。2011年至2013年，岳某甲在其板厂购买过单板。三年间岳某甲共购买约80万元的杨树单板。其板厂生产的杨树单板都卖给岳某甲。加工杨树单板的原料是从依安县购买的杨树。销售给岳某甲的80万元的杨树单板大约8000棵左右杨树。16.证人陈某乙证言，证实其在村里没有杨树，没帮人联系过杨树买卖，没有人用其名办过采伐证。其不认识岳万学、岳某甲，与依安县博远木业公司、鼎盛木业公司，盛达贸易公司没有业务往来。17.证人谭某某证言，证实其系陈某乙之妻，陈某乙及其家在依安县没有林权。不认识岳万学、岳某甲。
（18）证人李某乙等8人证言，均证实在依安县没有林权，没有买卖过杨树。不认识岳万学、岳某甲。（摘自3卷P108-112、P118-119、P122-124、P130-131、P136-137、P141-142、P144-146）
（19）证人高某乙证言，证实其在盛达贸易有限公司兼职会计。2012年8月开始帮岳万学办外贸出口企业的相关手续，主要是商务局的对外贸易经营者备案登记、海关的报关证、商检局的自理报检企业证。并先后在市交通银行开户、市中国银行开户、市农业银行开户，都是以公司的名称开的一般账户。交通银行的账户在2012年12月已注销，中行和农行还保存，但中行没有多少业务。在交通银行、中国银行发生过资金业务，笔数不多，具体金额记不清了。2012年的外汇业务都是在市交行结算的；2013年上半年是在市农行结算的外汇业务；2013年下半年在市中行结算了几笔外汇业务。盛达贸易公司的收入都是外汇形式，没有人民币结算的。2012年收入105万美元，2013年130万美元，2014年没有收入。具体金额账上有记载，但账上记录的是人民币。其是按报关单上注明的美元离岸价记账。
盛达公司从依安县博远木业公司进货，都是木制的板材，进货时其依照博远公司开出的增值税专用发票记账，售货时其根据报关单记账，盛达公司结算货款（外汇）只与香港一个公司结算，报关单和其他材料都是岳万学给其的，其按照相关的发票和材料记账。2012年收到出口退税款97万元，2013年申报了117万元的退税款，还没收到，2014年没有发生。退税款退到依安县中国银行公司账户，入账后转到博远公司账户。
博远木业在向盛达公司销售时，其按销售发票记库存增加，挂应付账款增加，盛达贸易销售时，其做应收账款增加，库存减少。等外汇结算回来时，其做应收账款减少，应付账款减少。也就是把回来的款项从账户直接拨到博远木业公司账户里付款。但在实际记账时存在收入与销售的价差，价差不大。款项都是岳万学通过网上银行划款，其没有经手过划款业务。盛达公司收到货款后计入银行存款帐，其按银行回执单记账记载银行存款的减少，其负责申报增值税申报和出口退税申报。
其负责盛达公司会计工作，盛达公司从依安县博远木业公司进货，与香港一个公司结算，退税款退到依安县中国银行公司账户，入账后转到博远公司账户。
盛达贸易有限公司主要经营进出业务，2012年8月开始做了5个月的外贸出口业务，2013年从4月开始做了5个月的外贸出口业务。出口的都是从博远木业购进的各种规格多层板。
其根据盛达公司记账凭证中银行结售汇凭证统计出了两个盛达公司出口收汇情况表，2012年、2013年共收汇42笔，共收入出口货物外汇收入2036436.13美元，这些是盛达公司已收入出口货物外汇的金额，只剩下一笔2013年9月出口的348550美元的货款未到帐。这些货款都先结算到外汇账户对应的人民币盛达账户，然后直接又按整数都转付到依安县博远木业有限公司的账户上了，零头付手续费。
盛达贸易公司的发票都是其开的，曾经对威远陈意广业有限公司、安阳市豪森木业有限责任公司、湖南进源实业有限责任公司开过发票，都是2013年4月开的，但开完未使用都作废了，当时岳万学找其说让其对这3家公司开具增值税专用发票，他提供的单位名称、税号、金额等票面信息，只提供了草写的，其向他说明了开票需要购销合同、购方的税务登记复印件，他说这些手续不完善，他拿发票去结算，等结算完再给其补齐其需要的手续，其就按照岳万学的要求先开票了，其问他销项票开完了，需要给其提供盛达销售货物的购货来源及进项发票，还有销售货物的资金结算凭证，他说对这3家公司的销售货物不经过盛达公司，从厂家直接到这3家公司，盛达公司只是在中间拼了个缝，相关手续他去结算后提供给其，其告诉他必须全额通过盛达贸易公司结算，资金必须是货款全额的，进项销项都是这么要求的，不能只把赚取得利润资金给我，否则购货的进项税额不允许抵扣。发票给他没两天，岳万学说这3家买卖不做了，发票让其作废了，其按照程序作废了。他要求其开具这三家发票的过程没提供进货发票就让其开销售发票从程序上讲是违规的，没有任何有效开票资料也是不正常的。岳万学曾要求其对威远陈意广业有限公司、安阳市豪森木业有限责任公司、湖南进源实业有限责任公司违规开过发票，但都作废了。（摘自8卷P2-10）
（20）证人宫某某证言，证实其于2012年8月始任天津市梁头镇东柳木村主任。东柳木村没有叫“天津市普丘实业有限公司”的企业，也没有宫克斌。（摘自14卷P57-58）
（21）证人李某丙证言，证实其系宁河县大北润沽镇政府工作人员。其没有在宁河县大北润沽镇大北润沽村村外西侧出租房屋给天津市欧鼎商贸有限公司，其在大北润沽村村外西侧没有房屋，其也不知道天津市欧鼎商贸有限公司，也不认识一个叫裴丽霞的人，也没有与欧鼎商贸公司签过协议。（摘自14卷P90-92）
（22）证人刘某乙证言，证实其于2009年至2012年9月一直在宁河县大北润沽镇大北润沽镇企业办主任。2011年年末，大北润沽镇书记陈仪、镇长孙立刚把其找到陈仪办公室，当时在场的有静海县的三人，姓边、王、魏，还有宁河县国税局第三税务所专管员李和平。书记和镇长说李和平几个静海县的胖友要在大北润沽镇办公司，让其按招商引资项目办，具体事其帮办，之后静海县三人和其说了所要办的公司名称、营业范围和注册资本等情况。过了几天，静海县姓王的那人送来了裴丽霞、冉贤周的身份证原件告诉其就以这两个人的名义办公司，并让其帮助联系办理工商注册登记事项，其之后就找宁河县盛铭会计咨询公司的单某某，给她500元钱代办费，请她到工商部办的营业执照、企业代号证、税务登记证、单某某办完了这些证，交给其，其交给静海的人。其当时给了“裴丽霞”、“冉贤周”的身份证原件和公司租赁、住所房屋租赁协议及大北润沽镇大北润沽村的开具的租赁房屋证明书。实际租赁房屋的事没有发生，是其为了办公司登记需要请示镇长孙立刚后，其给出具的。其也不认识裴丽霞、冉贤周，只是注册公司时静海的三人给的他们的身份证原件，因为是镇里招商引资项目就帮着办了，该公司在大北润沽镇没有经营活动和地点。（摘自14卷P95-98）
（23）证人陶某某证言，证实其系天津市宁河县诚信财务公司工作人员。2012年3月份的一天，公司老板徐某乙让其为天津市欧鼎商贸有限公司报税扣领票，其当时就开始做这项业务，先是老板徐某乙和欧鼎商贸公司联系，那边就通过网络往其邮箱里邮报税表，收到表后其就把它输到我们公司报税的系统里，然后再将这些表打成纸质的文书，连同这些数据的电子版送到宁河县国税局报税，报完税后好往出开具发票，没有了，其再领一些发票回来。后来老板徐某乙忙了，其就直接和欧鼎商贸公司的会计联系这项业务了，其没有看过该公司相关的账目和凭证，但徐某乙交代任务时说账目和凭证他们自己弄，我们这边只负责将传过来的表送到税务局报税就完事了，将来就是账目上出了什么问题也和我们没有关系。其就按老板的意思做了。其从国税领的发票，欧鼎商贸公司经理郭玉聪来取的，其申领完发票给他打电话他过来取。他说话口音好像是静海县的，他的手机号码是133XXXX****，187XXXX****，其感觉他就是找我们老板的人。其为欧鼎报了大概4个月的税，是从2012年3月到6月份，购进货物金额记不清了，开出的发票额1300多万元。（摘自14卷P100-103）
（24）证人徐某乙证言，证实其系天津市宁河县诚信财务公司经营者。2012年3月份的一天，有两名男子到公司，一人自称郭玉聪，是天津市欧鼎商贸有限公司的老板，郭玉聪说欧鼎商贸有限公司是新注册的公司，年销售额上亿元，想让我们公司为他们公司记账，报税，领票，其没同意为他公司的记账，只同意为公司报税、领票。每月给其公司1000元，郭玉聪也同意。郭玉聪把他公司的相关手续的复印件留在公司，并且说在每个月报税时将他们公司报税的表传到其公司，公司再到宁河县国税局报税并领发票。其把这项业务交给了公司的业务员陶某某，并交代陶某某以后业务可以和郭玉聪联系，从2012年3月开始为天津市欧鼎商贸有限公司报税和领票，到6、7月的时候，由于欧鼎拖欠服务费，停止给他报税和领票。公司与郭玉聪联系不上了。2012年底郭玉聪又来找其，要把公司注销了，需要公司给办理一下，在郭玉聪补齐了所有欠的服务费后，陶某某按着郭玉聪提供会计账目和凭证，填写公司注销申请表，并和郭玉聪一同到宁河县国税局办理公司注销手续。（摘自14卷P105-108）
（25）证人单某某证言，证实其系盛铭财务有限公司法人。2012年初，宁河县大北润沽镇政府的刘某乙到公司找其说他的朋友要设立一个公司，公司名称叫欧鼎商贸有限公司，需要找一个人办理，代办设立业务，问其能否代理，因为原来其和刘某乙就熟悉，就同意了。过了几天刘某乙到公司，给其提供了法人代表、股东身份证原件，欧鼎商贸有限公司地址证明，及验资资板等资料，其拿着这些资料先到宁河县行政中心办理了工商设立手续，另需了营业执照，企业代号证和税务登记证，这些办完以后，其给刘某乙打电话让他到公司把营业执照、企业代号证、税务登记证一起取走。这个业务是都是其个人办理的，办理时没见到欧鼎的法人代表和股东，也不认识裴丽霞，冉贤周，没去过实际经营地，只给其提供了公司地址租赁协议。都是其一手代办的，该公司档案中的冉贤周的名字是其签上去的，裴丽霞的是其找人签的，具体找谁想不起来了。（摘自14卷P110-113）
（26）证人王某戊证言，证实其系大连致通振业财务咨询有限公司职员。大连运中公司的公司变更手续是其办理的，2013年4月，李某丁找到其问有一个变更公司地址的业务能不能办，其说能办，李某丁把公司的相关资料手续给其，其给做的代理证明，公司变更登记申请表，股东关于变更登记事项的决议，公司章程修正案，各两份，分别给工商一套手续，给公司一份，另复印了一分给了税务局，这几份表其做的是空白表，上面的签字除其本人签字外，其他几人的签字其不知道是谁签的，做完手续后其把材料又交给李某丁，但其中房屋办公场所租赁合同是其签的，是去到保税区民营国际经贸中心，其去给租的房子，上面的签字也是其和经贸中心签的，李某丁给其7500元，其租房花费了5000元，办各种手续花了500元，自己剩下2000元左右的收入，其办理完工商登记变更，和国税登记后，取得了执照和税务证后，把整套手续给了李某丁。变更大连运中贸易的经营地址，是从大连市花园口经济区变更到大连保税区海天路IB-44号301C-8。业务是其个人办理的，与公司无关，其不认识李运中和杨永康。（摘自14卷P185-188）
（27）证人李某丁证言，证实其系大连花园口企业服务公司会计。曾为大连运中贸易公司代记公司账目，其不认识李运中和杨永康。其是从2012年3月公司成立后，为该公司代理记账，约半年时间，主要是记账和保税两项。从2012年3月到2012年10月是其申报的税，同时也做了代记账业务。该企业缴税是其在给该企业做纳税申报时，如果该公司账户内有钱就自动划给税务局，税款是从大连市建设银行西岗支行划走的，账号记不清了。进项税发票是公司自己到税务机关抵扣，认证后把认证表给其。销项发票由运中公司给其传来一张盖章的开票明细表，然后我们公司开票员按表开出。其代记账的依据是按公司的进、销项发票记账，其他业务都是公司出具票据，原始票据和开票明细表，抵扣清单都返给公司了，公司所有票据都是通过顺丰或者邮政快递给其的。因业务到期其停止给该公司代记账业务。运中公司业务是我们公司部长卢女士给我的，现在联系不上了。当时卢部长交给其的组织机构代码证和营业执照，税务登记证，到大连花园口国税、地税给它落得户，办完后通过快递将手续返给公司。收件人写的是公司名称。运中贸易公司的账户在建设银行西岗支行。运中贸易有限公司由花园口迁到保税区是其介绍王某戊帮助办的。（摘自14卷P190-195）
（28）证人程某某证言，证实其不认识静海县的魏某某，2013年3月，其在天津市静海县沿庄镇沿庄村东100米没有房屋，也没出租过。（摘自15卷P162-163）
（29）证人蔡某某证言，证实其系天津市兵众混凝土有限公司工人。其在静海县沿庄村只有强盛一处房屋，没有出租，没人找其联系过出租房屋的事宜，也不认识张志喜，静海工商局提供的住所租赁使用证明不是其签的，也没听说过“乾昊”这个公司。（摘自15卷P164-166）
（30）证人魏某某证言，证实其没有注册过天津市宇拓金属制品有限公司，其本人也没办过其他公司。但是2013年2月左右，同村的魏一合给其打电话，说他的一个朋友要办一个公司，没有身份证，要以其名义注册，其同意，过了十几天魏一合到其家给其3000元钱，其把身份证给魏一合。后魏一合打电话说让其和同村的张文斌一起到静海县工商局办理工商登记手续，其联系张文斌一同到静海县工商局，张文斌联系的工商局的人，在工商局二楼办理的工商登记手续。其签的字。又隔了两天，魏一合又给其打电话，并给其一个女人的电话号码，让其到静海县建设银行以其名义办一个银行卡，在建设银行这个女人将魏某某的身份证还给其，其拿身份证办了一个网银，之后这个女人将其身份证又要回去，说还要用。又过了几天，魏一合找其和他到子牙镇税务所，让其在一张表上签字，其没具体看就签字了，一个多月后魏一合将其身份证还给其。魏一合在4月10日上午找过其，让其开车送他出去躲一阵。（摘自15卷P167-174）
（31）证人徐某丙证言，证实其是1999年到沿江村任会计，村委会的印章镇里统一保管，村里用印章由村里审批到镇里盖，在其印象中没有发生过村民蔡某某、程某某出具房屋出租租房证明，该证明也不是我们村出具的证明，因为印章与村委会印章字体明显不一致，其也没听说过“天津乾昊金属制品有限公司”和“天津宇拓金属制品有限公司”。（摘自15卷P175-176）
（32）证人刘某甲证言，证实其系鼎盛公司工商登记档案中股东。1999年左右认识岳万学，一直保持有联系。2012年4月至2012年10月期间，其在岳万学经营的博远板厂打工，做维修设备工作。2012年2月，岳万学给其打电话，要借其身份证办工商执照，其答应。过了4、5天其取回身份证的时候，岳万学对其说办博远木业的工商执照。2013年夏天，岳万学还借过其身份证用过一次，用了2天左右就还给其了，当时是做什么用途其想不起来了。在岳万学第一次借其身份证的第二天，岳万学与其去依安县工商局办事大厅办理工商执照，因为工作人员没有在，没有办成。之后其就没有去过工商局。其没从岳万学处得到好处费，不知道自己是依安县鼎盛木业制品有限公司股东，也没有出资40万，工商档案中所有刘某甲的签名都不是其签的，其没参与过鼎盛公司和博远公司的相关业务，也没在中国农业银行开过账户。其不是鼎盛公司的真正股东，也没有向该公司出资，其也不是中国农业银行账户开户人，是岳万学借其身份证办理。（摘自证据2卷P39-44）
（33）证人张某丁证言，证实其系博远公司、鼎盛公司会计。交代其会计工作的是岳万学，两家公司管事的是岳万学。其负责打票、报税，袁某某负责做会计凭证，记账，都不坐班。其打发票都依据岳万学给其提供资料，进项发票是岳万学告诉其进了多少原材料，在哪进的，让其打多少钱发票其就打多少，销项发票是岳万学给其提供销贷合同，按照合同开销货发票，个别没有合同的，就按照岳万学的要求开发票。其从来没给岳万学统计过收购杨木名单，也没参与过购进原材料。其开发票得地点在岳万学家里，因为防伪税控开票系统在他家，博远和鼎盛进项发票开具的品名都是杨木，都是岳万学提供的，其没给他多开过发票，都是按照他说的开，其没有向他建议过因公司销项费用太大，需要多开进项发票用以抵扣，其都是按照岳万学要求开的，数量、金额都是岳万学定好的，报税时根据公司账目报税，税缴多少、是否够抵扣跟其没有关系，其也不可能给他这种多开进项的建议。其开具的进项发票使用范围是针对农副产品收购，只能针对农副产品，岳万学知道这个情况，开发票的时候其告诉过岳万学，开这种进项发票的收购凭证，只能是在林木所有者那收购杨木才能这么开，如果购进别的材料就不能开成这种收购凭证了，岳万学让其按他的意思开，他说他收的都是杨木。开这种收购杨木的凭证可以抵扣进项税，如果是别的材料不可以。岳万学清楚这种农副产品收购凭证如何使用。（摘自2卷P46-56）
（34）证人袁某某证言，证实其','2018-09-20
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