四川省丹棱县人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)川1424刑初13号
公诉机关四川省丹棱县人民检察院。
被告单位眉山祥雲工业港投资有限公司（以下简称祥雲公司），组织机构代码：55101525-X，单位地址：四川省眉山市丹棱县机械产业园区。
法定代表人赵学谱。
诉讼代表人张斌，系祥雲公司工作人员,男，1976年7月2日出生于四川省丹棱县，汉族，初中文化，住丹棱县。
被告人赵学谱，系祥雲公司法定代表人，男，1963年12月16日出生于，汉族，高中文化，住丹棱县。2015年1月24日因涉嫌逃避追缴欠税罪被丹棱县公安局监视居住，同年2月8日被丹棱县公安局刑事拘留，同年3月8日被指定居所监视居住，同年6月30日被丹棱县公安局解除监视居住，同年6月30日因涉嫌合同诈骗罪被丹棱县公安局指定居所监视居住，同年9月21日被丹棱县公安局执行逮捕，现羁押于丹棱县看守所。
辩护人余建军，四川中民律师事务所律师。
辩护人邹翠英，四川力恒律师事务所律师。
四川省丹棱县人民检察院以丹检诉刑诉[2016]3号起诉书指控被告单位祥雲公司、被告人赵学谱犯逃税罪、逃避追缴欠税罪，于2016年3月17日向本院提起公诉。2016年4月5日，四川省丹棱县人民检察院向本院移送丹检诉刑追诉[2016]1号追加起诉决定书，对逃税罪犯罪数额作出补充并移交了相应证据。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。四川省丹棱县人民检察院指派检察员黄莺燕出庭支持公诉，被告单位祥雲公司诉讼代表人张斌、被告人赵学谱及其辩护人余建军、邹翠英到庭参加诉讼。应四川省丹棱县人民检察院的建议，本院依法于2016年5月16日对本案延期审理，四川省丹棱县人民检察院于同年6月3日向本院移交补充侦查的证据。现已审理终结。
四川省丹棱县人民检察院指控，祥雲公司位于丹棱县机械产业园区，被告人赵学谱为法定代表人。祥雲公司于2011年6月至2012年5月在丹棱县机械产业园区开发西部重工机械城项目，并将西部重工机械城商铺在成都予以销售，至2014年11月，祥雲公司取得商铺销售收入合计228503552元。祥雲公司向税务机关提供的公司开户行为工商银行丹棱县支行（账号：23×××48）。在销售商铺期间，祥雲公司在中信银行成都高升路支行开设公司账户（账号：74×××18），并通过该账户接收售房款，但该账户未向税务机关申报备案。
一、被告单位祥雲公司采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，并且不申报纳税，逃避缴纳税款11458878.01元。
被告单位祥雲工业港投资有限公司通过税务机关登记备案以外的账户隐瞒收入，同时在账簿上少列收入，2011年度、2012年度、2013年度未列入公司账薄且未申报纳税的收入为112742640元，其中经税务机关核实并计税的销售收入106219487元，逃避缴纳税款11206155.97元。
2013年7月，丹棱县地税局对祥雲公司2010年1月1日至2012年12月31日期间履行地方税收义务情况进行检查。检查出祥雲公司于2011年度和2012年度，对于应该申报缴纳的企业所得税739444.20元未申报纳税，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚，逃避缴纳税款。其中2011年度应缴税金及附加495278.05元，逃避缴纳税款252722.04元，占各税种应纳税总额51.03%。
二、被告单位祥雲公司欠缴应纳税款，采取转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款5053630.53元。
被告单位祥雲公司销售收入共计228503552元，在中信银行的账户收入售房款约21771万元，其中仅有约1214.08万元转入祥雲公司的工行账户，其余大部分售房款转至四川威力机械制造有限公司账户和被告人赵学谱个人账户，赵学谱将大量售房款用于与祥雲公司无关的支出。祥雲公司销售收入228503552元中仅有115760912元列入了公司账薄并作纳税申报，已作纳税申报的115760912元应缴税款12212776.22元，已缴税款7159145.69元，欠缴税款5053630.53元。丹棱县地税局于2013年7月以后多次对祥雲公司书面催缴其欠缴税款，并登报公告，祥雲公司仍拒不缴纳。由于祥雲公司隐匿、转移资产，致使税务机关无法追缴该公司欠缴的税款达5053630.53元。
四川省丹棱县人民检察院提交了相应的证据证明以上事实，认为被告单位祥雲公司及被告人赵学谱采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，并且不申报纳税，逃避缴纳税款11458878.01元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告单位祥雲公司及被告人赵学谱欠缴应纳税款，采取转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款5053630.53元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零三条，应当以逃避追缴欠税罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位诉讼代表人张斌辩护提出：祥雲公司不构成犯罪。
被告人赵学谱辩解：1、转入四川威力机械制造有限公司账户和其本人账户的售房款没有用于与公司无关的支出；2、祥雲公司在成都中信银行的账户没有隐瞒；3、祥雲公司会计知道公司在成都中信银行的收入情况，会计对于销售收入是否申报纳税自己不知情。4、是否构成犯罪由法院依法认定。
其辩护人余建军辩护提出：1、所得税252722.04元不存在欺骗和隐瞒的手段，不构成逃税罪；2、未网签备案的售房收入不应申报纳税；3、祥雲公司采取返租形式售房，不合法的收入不纳税；4、对逃税罪的追诉没有经过行政处罚的前置程序，立案侦查程序违法，赵学谱不构成逃税罪。5、祥雲公司尚有一块土地、其他企业欠款300万元、政府将发的奖励款可供追缴，不构成逃避追缴欠税罪。
其辩护人邹翠英辩护提出：1、被告人赵学谱没有直接负责祥雲公司的财务问题，会计如何做账、是否做账、何时做账，赵学谱不清楚；2、被告人赵学谱没有逃避缴纳税款的主观故意，而过失行为不构成逃税罪。
经审理查明：
被告单位祥雲公司位于丹棱县机械产业园区，法定代表人系被告人赵学谱，祥雲公司于2011年7月8日办理税务登记，同年7月11日开立基本存款账户开户银行为中国工商银行丹棱支行，账号为23×××48，该账户已向税务机关登记备案。2011年6月至2012年5月，祥雲公司在丹棱县机械产业园区开发西部重工机械城项目共修建商铺802套，2011年下半年至2013年初，祥雲公司在成都市销售770套商铺取得收入228503552元。在销售商铺期间，祥雲公司在中信银行成都高升路支行开设账号为74×××18的公司账户，并通过该账户接收售房款约21771万元，该账户未向税务机关申报备案，该账户中的售房款转入威力机械制造有限公司银行账户11009.12万元，转入赵学谱银行账户4086.93万元，转入四川仁寿华南建筑有限公司付工程款3200万元，转入赵箐银行账户1230万元，转入成都恒东投资有限公司��行账户313.06万元，转入张凯银行账户542.43万元。转入祥雲公司在税务机关备案的账号为23×××48的账户仅有1214.08万元。
2013年度祥雲公司申报销售不动产收入92370875元，应缴税款9745127.31元，已缴税款4584148.44元，欠缴税款5160978.87元。2013年7月2日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，告知其于2013年6月申报的销售不动产税款5160978.89元，限于2013年7月10日前缴纳，逾期不缴将依法处理，祥雲公司收到通知书后未按期缴纳欠税也未申请缓期缴纳欠税。2013年11月18日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，告知其于2013年6月申报的销售不动产税款合计5160978.89元，限于2013年11月25日前缴纳，逾期不缴将依法处理，祥雲公司收到通知书后未按期缴纳欠税也未申请缓期缴纳欠税。2014年2月25日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，告知其于2013年6月申报的销售不动产税款合计5160978.89元，限于2014年3月2日前缴纳，逾期不缴将依法处理，祥雲公司收到通知书后未按期缴纳欠税也未申请缓期缴纳欠税。2014年3月3日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达欠缴税款告知书，告知经调查核实，自2013年6月16日至2014年3月3日，祥雲公司共欠缴税款计5160978.89元，限于2014年3月10日前办理清缴欠税事宜，逾期不缴纳将向社会公告欠税情况，祥雲公司收到通知书后未按期缴纳欠税也未申请缓期缴纳欠税。
2013年7月2日，祥雲公司尾号5148的银行账户余额为17175.98元，并有30余套商铺未销售。2013年7月16日，四川省丹棱县地方税务局对祥雲公司进行税务检查，祥雲公司填报被检查对象基本情况统计表各类存款账户内容时仅填报了已向税务机关备案的尾号为5148��额为8866.3元的账户，未如实填报尾号1418的银行账户；填报该表包含房地产、现金、有价证券、机动车辆等商品、货物的财产内容时填报了空表，未如实填报未销售的30余套商铺。2013年12月12日，赵学谱将包括祥雲公司所有的7套商铺在内的10套商铺以签订商品房买卖合同的形式抵押给孙某1向其借款300万元，孙某1将300万元转入赵学谱个人银行账户，经鉴定祥雲公司所有的7套商铺价值共计2582776元。2013年12月30日，赵学谱将包括祥雲公司所有的2套商铺在内的10套商铺以签订商品房买卖合同的形式抵押给杜某向其借款200万元，杜某将200万元转入赵学谱个人银行账户，经鉴定祥雲公司所有的2套商铺价值共计1709463元。2014年6月11日，赵学谱将包括祥雲公司所有的5套商铺在内的53套商铺以签订商品房买卖合同的形式抵押给沈某向其借款1000万元，沈培基于2014年6月11日分两次每次转��祥雲公司账号尾号为5148的账户50万元，次日转入该账户900万元，2014年6月13日前，赵学谱将该款全部转移出祥雲公司账户，经鉴定祥雲公司所有的5套商铺价值共计1571590元。2014年7月9日，四川威力机械制造有限公司向陈某2借款1500万元，赵学谱将包括祥雲公司所有的17套商铺在内的多套商铺以签订商品房买卖合同的形式抵押给陈某2，陈某2将1500万元转入赵学谱个人银行账户，经鉴定祥雲公司所有的17套商铺价值共计8939886元。
自2013年7月税务机关通知祥雲公司欠税以后，祥雲公司仅缴纳欠税107348.36元，尚欠税款5053630.53元。2014年7月15日，四川省丹棱县地方税务局对祥雲公司开户行为中国工商银行丹棱支行账号为23×××48的账户存款情况进行检查，发现帐户余额仅有8696.06元。因祥雲公司将31套商铺隐匿并采用签订买卖合同的形式抵押给他人，致使税��机关无法追缴欠税5053630.53元。
上述事实,有公诉机关当庭举出,并经法庭质证的下列证据予以证实：
1、企业法人营业执照复印件；
证明祥雲公司组织机构代码55101525-X,住所位于丹棱县机械产业园区，法定代表人姓名赵学谱，系有限责任公司，成立日期2010年3月2日。
2、赵学谱身份证复印件；
证明被告人赵学谱系具有完全刑事能力的自然人。
3、税务登记证复印件；
证明祥雲公司办理税务登记证时间为2011年7月8日。
4、开户许可证；
载明2011年7月11日祥雲公司开立基本存款账户开户银行为中国工商银行丹棱支行，账号为23×××48。
5、祥雲公司商铺销售情况登记表；
载明祥雲公司共售出商铺770套，按销售合同价格计算销售金额共计228503552元。
6、《丹棱县审计局关于祥雲公司资产清理情况的报告》；
载明:(1)祥雲公司销售收入和支出情况。
祥雲公司尾号为1418账户收到销售款等21771万元。转威力机械制造有限公司11009.12万元，转赵学谱4086.93万元，转四川仁寿华南建筑有限公司工程款3200万元，转赵箐1230万元，转祥雲公司工行账户1214.08万元，转成都恒东投资有限公司313.06万元，转张凯542.43万元，转黎某33万元，转西部重工商贸管理有限公司17万元付租金，转王再栋1.91万元，转其他105.42万元。
其中祥雲公司中信银行尾号为1418账户转赵学谱个人账户的4086.93万元的去向为：转赵学谱个人尾号为55818账户170.00万元（去向：转雷忠2.70万元，黄某6.00万元、王强8.00万元、财政局28.80万、张伟20.00万元、杨永祥14.00万元、尹从克10.50万元、李强1.00万元、赵学毅7.50万元、张某3.00万元、查不清去向68.50万元）、赵学谱个人尾号为1368账户4.8万元（查不清）、赵学谱0159账户3912万元（去向：转赵菁1351.00万元，辜智新1**.00万元，李道俊138.00万元，傅翔376.00万元，喻翔1071.00万元，黎某1976账户300.00万元用来付租金，黎某3176账户30.00万元去向不明，张凯223.00万元，刘玉英100.00万，转其他375.00万）。
祥雲公司工商银行丹棱县支行尾号为5148账户收到祥雲中信银行尾号为1418账户转入1214.08万元，用于支付政府土地款、税费等，以及转给威力机械公司623.00万元、眉山大诚建筑有限公司等。
（2）威力机械制造有限公���收到祥雲公司资金以及支出情况。
威力公司收到祥雲公司转入资金共计11632.12万元，用于祥雲公司的支出共计4941.01万元。
威力公司收到祥雲公司转入11632.12万元，查不清去向的支出2818.83万元，能查明去向的支出8813.29万元。用于祥雲公司的支出4941.01万元（其中转回祥雲公司1169万元，转仁寿华南建筑有限公司2250.00万元，祥雲工程款498.16万元（李健勤、李俊安、叶银均等），土地款（黄永祥）90.00万元，祥雲工资、办公费等352.06万元，其他用于祥雲公司的其他支出281.79万元）。没有用于祥雲公司的支出3872.28万元，其中：转入个人账户3406.35万元（如：张伟523.20万元、赵学谱个人账户291.00万元、黎某288.92万元（付租金）、刘其光330.00万元、冯志中106.00万元、暨兴旺101.00万元、曹曙100.00万元、廖秉常100.00万元、邬华智93.00��元、唐文富88.00万元、佘明伟58.00万元、陈楷模50.00万元等），转威力公司112账户289.00万元（去向：支付贷款利息14.00万元、转银存保证金275.00万元），转威力公司001账户44.18万元（去向不明），转西部重工管理公司17.95万元，转其他208.80万元。
其中赵学谱收到威力公司转入的291.00万元其中有62.2万元未用于祥雲工业港投资有限公司的支出：张伟50.00万元、杜某8.00万元，付车贷4.20万元。其余228.80万元支出去向不明。
7、《四川省丹棱县地方税务局第二税务所关于祥雲公司涉嫌犯罪案件的调查报告》；
载明祥雲公司于2012年10月至2014年11月取得销售不动产收入合计115760912元，应纳税款12212776.22元，已纳税款7159145.69元，欠缴税款5053630.53元。
8、《四川省丹棱县地方税务局第二税务所关于祥雲公司分年度税款缴纳情况》；
载明祥雲公司2012年度申报销售不动产收入合计23390037元，应缴税款合计2467648.9元，已缴税款合计2467648.9元；2013年度申报销售不动产收入合计92370875元，应缴税款合计9745127.31元，已缴税款合计4584148.44元，欠缴税款合计5160978.87元；2014年已缴纳税款合计107348.36元。2012年至2014年申报销售不动产共计115760912元，应缴税款合计12212776.22元，已缴税款合计7159145.69元，欠缴税款合计5053630.53元。
9、《四川省丹棱县地方税务局税务事项通知书》丹地税通（2012）15号、税务文书送达回证；
证明2012年10月9日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，主要内容：你单位未按规定期限提供销售不动产合同资料、未按规定进行纳税申报，请按期提供销售不���产合同资料并进行纳税申报，逾期不申报将依法处理。
10、《四川省丹棱县地方税务局税务事项通知书》丹地税通（2013）12号、税务文书送达回证；
证明2013年7月2日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，主要内容：你单位于2013年6月申报的销售不动产税款合计5160978.89元，限于2013年7月10日前缴纳，逾期不缴将依法处理。
11、《四川省丹棱县地方税务局税务事项通知书》丹地税通（2013）21号、税务文书送达回证；
证明2013年11月18日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，主要内容：你单位于2013年6月申报的销售不动产税款合计5160978.89元，限于2013年11月25日前缴纳，逾期不缴将依法处理。
12、《四川省丹���县地方税务局税务事项通知书》丹地税通（2014）5号、税务文书送达回证；
证明2014年2月25日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务事项通知书，主要内容：你单位于2013年6月申报的销售不动产税款合计5160978.89元，限于2014年3月2日前缴纳，逾期不缴将依法处理。
13、《四川省丹棱县地方税务局关于纳税人欠缴税款告知书》丹地税欠告[1]号、税务文书送达回证；
证明2014年3月3日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达欠缴税款告知书，主要内容：经调查核实，自2013年6月16日至2014年3月3日，你单位共欠缴税款计5160978.89元，请于2014年3月10日前办理清缴欠税事宜。逾期不缴纳，将向社会公告你单位欠税情况。
14、《眉山市地方税务局关于纳税人欠缴税款的公告》眉地税欠公[2014]1号；
证明2014年8月19日，眉山日报公告主要内容：祥雲公司截至2014年3月24日，欠缴税款5038680.81元。
15、《四川省丹棱县地方税务局检查存款账户许可证明》、《税务行政执法审批表》、银行账户时点余额对账单；
证明2014年7月15日，四川省丹棱县地方税务局对祥雲公司开户行为中国工商银行丹棱支行账号为23×××48的账户存款情况进行检查，帐户余额为8696.06元。
2015年1月14日，四川省丹棱县地方税务局对祥雲公司开户行为中国工商银行丹棱支行账号为23×××48的账户存款情况进行检查，帐户余额为1664.94元。
16、四川省丹棱县地方税务局税务检查通知书、送达回证、被检查对象基本情况表（二）、（三）；
证明2013年7月15日，四川省丹棱县地方税务局向祥雲公司送达税务检查通知书，主要内容：我局决定指派生税务检查人员宋某3、胡某二位同志从2013年7月15日起对你单位2010年1月1日至2012年12月31日期间涉税情况进行检查，届时请如实反映情况、提供有关资料，依法接受检查。2013年7月16日，赵学谱签名的被检查对象基本情况表（二）载明：本单位在2012年12月31日止时间范围内存在的各类存款账号均已全部提供，仅有工行丹棱支行账号91×××48账户当前余额8866.3元，确信不存在遗漏，如有不实或遗漏愿承担相应法律责任。2013年7月16日，赵学谱签名的被检查对象基本情况表（三）载明：祥雲公司无含房地产、现金、有价证券、机动车辆等商品、货物的财产。
17、祥雲公司2013年7月2日以后31套商铺抵押融资信息；
载明2013年7月2日以后祥雲公司所有的31套商铺抵押情况。
18、四川省丹棱县地方税务局关于祥雲公司申报纳税情况的回复；
载明自2015年1月14日至2016年5月11日，祥雲公司未缴纳任何税款。
19、祥雲公司尾号5148账户交易流水账；
载明祥雲公司尾号5148账户自2010年4月20日至2014年9月21日的资金进出情况、余额情况。
20、四川省丹棱县地方税务局情况说明；
载明祥雲公司欠缴税款5053630.53元，我局已充分使用法律赋予的追缴手段，仍无法将所欠税追缴入库，故将此案移送公安机关。
21、丹棱县不动产登记中心关于祥雲公司土地使用权分割使用情况的说明；
载明丹棱县国土局于2012年为祥雲公��颁发丹国用（2012）第0751号土地使用证，登记面积64174平方米，用途为其他商服用地，使用权类型为出让。该公司取得该宗地后进行商铺总体开发，建成商铺总建筑面积50128.53平方米。竣工验收后，经测绘土地分摊系数为1.280189.目前该宗地做为统一整体按分摊系数将土地使用权面积分摊给商铺业主，现无独立的土地使用权面积。
22、《四川省丹棱县地方税务局关于协助计算祥雲公司未申报纳税额占应纳税额比例的复函》；
载明祥雲公司2011年度合计应申报缴纳税金3602249.90元，附加75411.94元。
23、证人宋某1的证言；
证明他于1995年取得会计从业资格证，1998年取得助理会计师资格证，1995年至2005年在丹棱县何场三智工业有限公司担任会计，2003年至2013年在丹棱汇祥化工公司��任会计，2012年上半年初到祥雲公司担任会计，每月负责做账，反映公司财务情况，随时及时向赵学谱汇报财务情况，并按照赵学谱的安排向税务部门申报纳税。每月他要将企业的财务情况反映在资产负债表、损益表上面，然后报一份给赵学谱审核，同时对于其中该报税的项目和金额向赵学谱作出解释，让赵学谱筹钱缴税，如果赵学谱同意过后他就按照赵学谱的指示做纳税申报表，报给赵学谱看，赵学谱同意后他就到税务局申报纳税，在向税务局申报纳税的同时，要向税务局提供加盖祥雲公司印章的资产负债表和损益表。
2013年6月，通过丹棱县地税局汇算清缴，祥雲公司应补缴税收5160978.89元。地税局要求祥雲公司对这部分税款在2013年6月进行申报，在祥雲公司向税务机关申报上述税收后，一直没去缴纳。税务机关于2013年7月向祥雲公司分别发了两次催缴通知书，一次是丹地税通[2013]8号，一次是丹地税通[2013]12号。2013年11月18日，税务机关再次祥雲公司发出催缴通知书（丹地税通[2013]21号）进行催缴欠税。每次他接到税务机关的催缴通知书后，都要把这些情况如实向赵学谱汇报，而且税务机关也要向赵学谱催缴。后来在2014年11月，祥雲公司向税务部门缴纳了10多万的欠税。祥雲公司欠税的时间是2013年4月，实际上欠税的所属期是2013年的3月，当月的欠税金额是100多万元人民币，从这时起祥雲公司就一直欠税，每个月的欠税情况他都是给赵学谱汇报过的，赵学谱说他想办法处理。而且每个月的财务情况、资产负债表、损益表他都要交给赵学谱审核，赵学谱对他交给他的这些报表也从来没有提出过异议。2013年6月，祥雲公司欠税500多万元后，税务机关开始催缴，他给赵学谱汇报情况，赵学谱问他已经交了多少税���了，他告诉赵学谱一共交了1200多万元，还欠500多万元而且税务机关还在催缴。赵学谱就说：“不管他，我给丹棱税收作的贡献已经不小了”。后来再提醒赵学谱缴税的时候，赵学谱就说不管了反正没钱了。他还问赵学谱以后的收入怎么办，赵学谱说反正都欠税了，现在也没有钱，让他不做账也不申报纳税了，同时销售部门也撤了没有销售收入了，因此2013年7月份开始他就没有做账也没有申报纳税，2014年8月他向公司辞职。
24、证人陈某1的证言；
2013年4月开始她在西部重工商贸城管理有限公司上班，接替原办公室工作人员王某的工作，她直接经手负责将西部重工机械城商铺拿到房管局备案的有400多套，这400多套包含两部分，一部分是祥雲公司销售的时候与业主签订了手工合同还没有网签备案的，一部分是虽然与业主��订了手工合同当时没有备案后来赵学谱用来以出售备案的形式抵押的。她将销售合同拿去房管局网签备案后，每月制作一份简要的网签备案商铺的信息表，连同每套商铺的网签备案合同一起交给祥雲公司会计宋某1，当时王某给他交代说必须是网签而且要备案的数据才能报给宋会计做账，如果没有备案的就不报。有一天赵学谱让她将已经出售但还没有网签备案的10套房源挑出来交给赵学谱，后来赵学谱将这10套房子以买卖合同的形式抵押给孙某1向其借款。后来赵学谱又以同样的形式让她经手办理了其余三人的商品房买卖合同网签备案用于抵押借款，这三部分分别是抵押给王甜甜10套，沈某53套，陈某264套，总共是127套。
25、证人赵某（眉山大诚建筑租赁器具有限公司法人代表）的证言；
证明大诚公司由赵学谱实际控制���2014年的一天，赵学谱给她说要打一笔400万元的资金到大诚公司的公司账户上放着，作为返还租金的预备款，几天后大诚公司的出纳对她说赵学谱安排将400万元之中的250万元用于支付君雅公司欠丹棱天然气公司的燃气费用，另外还有一些资金就转到管理公司的账户上用于支付购房业主的返还租金。
26、证人郑某（审计局工作人员）的证言；
证明2014年12月，他受丹棱县委县政府的委派，帮助祥雲公司清理资产和财务，他到祥雲公司让公司工作人员把所有的账目、会计报表以及其他相关资料全部拿出来，在清理的过程中发现祥雲公司做了会计账目的销售收入大约接近1.2亿，之后他们询问公务财务人员公司资金来源，财务人员告诉他们说祥雲公司的资金来源是销售商铺的售房款，销售部设在成都，所有的售房款先进入祥雲公司在成都中信银行的公司账户，之后再转回祥雲公司开在丹棱县工商银行的公司账户，他们询问赵学谱有关成都中信银行的账号以及该账号里的资金情况，但赵学谱一直不告诉他们，最后他们向县上的领导汇报了这个事情，再通过县上领导给赵学谱做工作，赵学谱才将祥雲公司中信银行的账号提供给他们，并告诉他们说售房款进入中信银行账户的资金大约只有5000多万元的售房款没有拿回祥雲公司做账也没有打入祥雲公司在丹棱工商银行的公司账户。后来他们对祥雲公司签订售房合同的销售金额作了计算，发现祥雲公司总的销售商铺收入大约有2.2亿元，祥雲公司还有大约1亿元的资金没有做进会计账也没有进行申报纳税。并且在清理过程中还发现祥雲公司拖欠税款几百万元，同时发现赵学谱名下的所有公司以及关联公司账户上都没有钱。经过他们清理发现祥雲公司有部分约5000多万元的资金没有用于公司的发展或运作所产生的必须开支，而是用于赵学谱个人消费以及在外的个人名义借款等。当时他问赵学谱为什么没有将全部的销售收入拿回公司入账，赵学谱告诉他说这样做的目的其实就是为了少缴税，所以售房资金绝大多数都进入了成都中信银行账户，但没有全部转回丹棱工商银行的公司账户，也没有让公司会计对全部资金做账。当时他询问祥雲公司会计宋某1，宋某1说对于祥雲公司的销售收入情况他不能全部掌握，而是赵学谱报多少金额给他，他就做多少公司的账目。
27、证人宋某2（丹棱县地税局职工）的证言；
证明2013年他们对祥雲公司进行税务稽查过程中，发现祥雲公司在2011年和2012年有企业所得税73万元没有缴纳，另外还有100多万元的个人所得税未代扣代缴，后来经税务机关多次催缴，但是祥雲公司直到现在也没有缴纳。祥雲公司的企业所得税是采用查账征收的方式来缴纳，当时通过稽查发现祥雲公司的财务报表中有利润没有按照规定缴纳企业所得税。当时祥雲公司应该先预交，年终和税务机关汇算清缴，也就是多退少补。税务机关向祥雲公司下发了处理决定书、处罚告知书、处罚决定书等，并多次打电话向祥雲公司的法定代表人赵学谱和会计宋某1催缴，但是祥雲公司一直没有缴税。而且他经常打电话赵学谱都说自己没在丹棱一直在外地不和税务机关的工作人员见面。在2013年10月份左右，赵学谱和他们见了一次面，当时他们当面催赵学谱缴税，赵学谱说没得钱，还说“慌啥子嘛，我缴不缴税都无所谓，说白了我不缴税又能做什么嘛，本来我就不得好想缴的。”祥雲公司向税务机关报告的帐户只有一个，是丹棱县工商银行一个帐户。他们稽查的时候要求祥雲公司如实提供所有的公司帐户，但是赵学谱向他们提供的银行帐户只始终有一个丹棱县工商银行的，而且赵学谱还签字证明祥雲公司就只有这一个帐户。
28、证人张某的证言；
证明她2011年8月开始担任威力机械制造有限公司出纳，2013年下半年兼职祥雲公司出纳直到2015年2月离职。她在兼职祥雲公司出纳期间，管理的祥雲公司账户有两个，一个是祥雲公司在丹棱县工商银行开的账号尾号为148的账户，另一个是祥雲公司在成都中信银行开的用于接收房款的账户，对于这两个账户，她只是看得到余额情况，赵学谱从来不给她说收入来源，所以他就无法做收入账，收入的具体情况她不清楚。2013年底，赵学谱交给她一个祥雲公司在成都中信银行对公账户的U盾，这个U盾的功能是复核。2014年的一天，赵学谱又交给我祥雲公司在丹棱工行的对公帐户的一个网上银行U盾，用于日常的网上银行转帐，祥雲公司在丹棱工行的对公账户有过大额收入，有一次分三笔转入过1000万，其中两笔50万、一笔900万，在赵学谱的安排下，中信银行的U盾通过她的复核转出过钱，丹棱工行收入的资金她也陆陆续续转出去了。每一次从帐户转出资金，都是赵学谱安排的，要她转出多少她就转出多少。赵学谱在银行开通了资金流动短信提示，但转完之后她还是要给赵学谱汇报，所以每一笔资金去向赵学谱都是清楚的，公司帐上有没有钱赵学谱也是清楚的。
29、证人黎某的证言；
证明2011年初至2012年底，她在祥雲公司担任出纳，2011年赵学谱安排她到成都销售部从事销售款收款工作，2013年初商铺销售完成，只剩二十多套商铺没有卖出去。祥雲公司销售商铺收入2.3亿，其中大部分都是客户刷中信银行的POS机，这部分钱进入了祥雲公司在成都中信银行账号74×××18的账户，很少一部分是她收取客户的现金存入个人建行卡，这其中一部分交回祥雲公司另外一部分按照赵学谱的指示打出去。刚开始销售的时候祥雲公司先和购房业主签订手工合同，公司再到房管局领取正式的网签合同，再通知业主补签网签合同，2012年底开始房管局要求公司将销售和房管局联网，公司在销售商铺的时候直接从网上打出正式合同文本，销售现场和业主完成网签，从这时候开始就没有手工合同了。业主签合同并现场交款的时候，他们就开具收款收据，收据有三联，其中业主一联，一联和合同一起交回商贸城管理公司，存根联由销售方核算销售提成后交给她，后来她一部分交给了公司的宋会计一部分交给了赵学谱。
30、被告人赵学谱的供述；
2010年底我以850万元的价格购买了祥雲公司，2011年6月8日祥雲公司的法定代表人变更为我，祥雲公司由我我个人全部出资并全权负责管理，会计是宋某1，他是2012年初到祥雲公司的，他每个月按时把相关报表给我看，向我报告财务情况，以便于我作了解。祥雲公司主要收入来源是销售商铺所得的收入，西部重工商贸城于2011年6月开始修建，2011年7月开始委托销售公司在成都销售，2013年初销售完成。祥雲公司共开发商铺802套，实际卖出商铺700多套，销售商铺收入共计2.28亿元。刚开始销售商铺时，由黎某收取少量现金，之后我以祥雲公司的名义在成都中信银行开了账号74×××18的账户，让销售公司将所有售房款全部打入该帐户，该帐户除了售房款外没有其他款项进入，该帐户支出的钱用于祥雲公司的经营，威力公司的开���，购买酒店、门市、眉山房产、眉山车库、君雅公司等资产以及我个人比如买车、买资产、还民间借贷高利息等开支。
为了逃税，我让会计只做了1.2亿元的账目，已经缴税1000多万，目前还欠500多万。这500多万是在2013年5月，地税稽查局算出来，发过几次催缴欠税通知书，在眉山日报登过报。我一直没有去缴，也没有向税务机关申报缓缴欠税。因为在这之前祥雲公司的钱已经被全部支出完了，到了2013年7月税务机关开始催缴的时候，祥雲公司已经没有钱了。
2013年12月我以个人名义找孙某1借款200万元，采用和孙某1签订买卖合同并办理网签备案的方式，将西部重工商贸城中10套已经销售给别人但还没有办理网签备案的商铺抵押给孙某1，之后孙某1就将200万元打入我个人账号为62×××68的农行卡帐户。
2014年上半年的时候，我向沈某借款1000万元，采用和沈某签订买卖合同并办理网签备案的方式，将西部重工商贸城中53套已经销售给别人但还没有办理网签备案的商铺抵押给沈某。当时沈某要求将钱打入祥雲公司账户，我个人借到这1000万元后，就把钱作为借款借给了祥雲公司，其中400万元转到眉山大诚建筑机具租赁有限公司账户，2013年12月8日我从陈建才手中以1163万元的价格买了君雅公司，这个价格包括偿还君雅公司之前欠信用社的581万元和欠燃气公司的297万元。后来我付燃气公司的250万就是从大诚公司那400万中付的。所借1000万其他部分主要用于归还我个人借款、支付返还租金等开支。
2013年12月30日，我以个人名义找杜某借款200万元，采用和杜某指定的王甜甜签订房屋销售合同并办理网签备案的方式，抵押了9套西部重工商贸城的商铺给杜某，房屋销售合同的备注栏注明“赵学谱于2013年12月30日向王甜甜借款300万元，赵学谱于2014年6月30日前还清借款，王甜甜到房管局办理相关解除手续”，合同上载明总价300万，后来杜某只同意借款200万，因此合同价和实际借款有出入，这9套商铺之前已经卖给了别人但还没有办理网签备案手续。
2014年7月9日，我找遂宁中乾融资公司借款，将祥雲公司64套商铺以签订商品房买卖合同并办理网签备案的方式抵押给陈某2，陈某2就将1500万打入我个人账号为62×××68的农行卡帐户。这64套商铺中有一部分是之前已经卖给了别人但还没有办理网签备案手续的。
31、将未售商铺以签订买卖合同形式抵押给孙某1的证据：
（1）三份借条复印件；
分别载明赵学谱于2014年6月9日借孙某1100万���、6月12日借孙某1200万元、6月30日借孙某180万元，三份借条均加盖有四川威力机械制造有限公司印章。
（2）银行业务回单；
证明2013年12月12日，孙某1分两次转入户名为赵学谱的银行卡账户112万元、47万元；2014年2月9日，孙某1转入户名为赵学谱的银行卡账户94万元；2014年3月21日，孙某1转入户名为赵学谱的银行卡账户47万元；2014年6月30日，孙某1转入户名为赵学谱的银行卡账户74.4万元；
（3）合同备案号为4478的商品房买卖合同；
证明2013年12月12日，祥雲公司与孙某2签订10套商铺（其中3套此前已出售给他人但未到房管局登记备案，房屋幢号为5幢17号、19幢7号、19幢8号、19幢9号、24幢12号、24幢13号、20幢36号的7套商铺此前未出售）的买卖合同，并在丹棱县房地产管理局登记��案。
（4）房地产估价报告；
经鉴定，2013年13月30日，5幢17号商铺价值441662元、19幢7号商铺价值298197元、19幢8号商铺价值298197元、19幢9号商铺价值298197元、24幢12号商铺价值467751元、24幢13号商铺价值467751元、20幢36号商铺价值311021元。
（5）证人孙某1的证言；
证明2013年12月他借给赵学谱300万元，赵学谱打给他两张借条并承诺6个月内还钱，作为抵押赵学谱将西部重工机械城的10套门市与他签订了一份商品房买卖合同，这份合同已在丹棱县房管局备案，合同的第六条第四项注明：赵学谱于2013年12月12日向孙某1借款300万元，将752.35平方米的商业门市抵押给孙某1，赵学谱于2014年6月12日还清该借款，由抵押人孙某1到房管局办理相关解除手续。2014年4月赵学谱又向他借了80万元打��借条，2014年6月赵学谱向他借的380万元到了还款期限，赵学谱因为资金紧张，将之前的借款重新签订3张借条，延长了还款期限，他和赵学谱签订了关于备案号4478的商品房买卖合同的延时协议。这380万元他通过银行转账到赵学谱的个人银行账户中，赵学谱对他说借款用于购买君雅新型建材公司的机器、设备，现在赵学谱已付他109.2万元利息，本金380万元及部分利息未付。
32、将未售商铺以签订买卖合同形式抵押给杜某的证据：
（1）借款担保合同复印件；
载明赵学谱向王甜甜借款200万元用途流动资金，借款期限自2013年12月30日起三个月，祥雲公司对债务承担保证责任。
（2）银行业务回单复印件；
证明2013年12月30日，杜某转入户名为赵学谱的银��卡','2018-10-02
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