江苏省苏州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）苏中刑二初字第00013号
公诉机关江苏省苏州市人民检察院。
被告单位商丘市汇丰棉业有限公司，住所地在河南省虞城县站集镇李楼村，法定代表人陈某乙。
诉讼代表人高某某，系商丘市汇丰棉业有限公司员工。
辩护人席超，江苏泓远律师事务所律师。
被告单位常州群达纺织原料有限公司，住所地在江苏省常州市武进区牛塘镇卢家巷村，法定代表人陈某甲。
诉讼代表人周小某，系常州群达纺织原料有限公司员工。
被告单位商丘市百丰实业有限公司，住所地在河南省虞城县站集镇李楼村，法定代表人陈某丙。
诉讼代表人沈某某，系商丘市百丰实业有限公司员工。
被告人陈某甲，系商丘市汇丰棉业有限公司股东、常州群达纺织原料有限公司法定代表人、香港伊仕特国际贸易有限公司实际控制人。2014年9月15日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年9月26日被逮捕，2016年1月14日被取保候审。
辩护人孙国东，广东广和律师事务所律师。
辩护人徐新，江苏新天伦律师事务所律师。
被告人陈某乙，系商丘市汇丰棉业有限公司法定代表人。2014年8月23日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年9月26日被逮捕，2015年2月3日被取保候审。
辩护人吴国雄，广东广和律师事务所律师。
辩护人蒋瑜，江苏新天伦（吴江）律师事务所律师。
被告人王某甲，系江苏恒裕达国际货运代理有限公司副总经理。2014年8月21日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年9月26日被逮捕，2016年1月14日被取保候审。
辩护人罗玲，上海市诚和律师事务所律师。
被告人陈某丙，系商丘市汇丰棉业有限公司副总经理、商丘市百丰实业有限公司法定代表人。2014年10月22日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审。
江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉（2015）71号起诉书指控被告单位商丘市汇丰棉业有限公司、常州群达纺织原料有限公司、商丘市百丰实业有限公司，被告人陈某甲、陈某乙、王某甲、陈某丙犯走私普通货物罪一案，于2015年6月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省苏州市人民检察院指派代理检察员于坤祥出庭支持公诉，被告单位商丘市汇丰棉业有限公司的诉讼代表人高某某和辩护人席超、被告单位常州群达纺织原料有限公司的诉讼代表人周小某、被告单位商丘市百丰实业有限公司的诉讼代表人沈某某、被告人陈某甲及其辩护人孙国东、徐新、被告人陈某乙及其辩护人吴国雄、蒋瑜、被告人王某甲及其辩护人罗玲、被告人陈某丙到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省苏州市人民检察院指控：
2014年2月期间，被告单位商丘市汇丰棉业有限公司（以下简称汇丰公司）以来料加工贸易形式向海关申领手册10本，以离岸公司香港伊仕特国际贸易有限公司（以下简称香港伊仕特公司）名义进口保税棉花5862.981吨。棉花进口后，汇丰公司为牟取非法利益，在未经海关许可且未补缴相应税款的情况下，单独或由被告单位常州群达纺织原料有限公司（以下简称群达公司）、商丘市百丰实业有限公司（以下简称百丰公司）帮助其将部分保税棉花在国内销售，并约定所得收益全部归被告单位汇丰公司所有。经统计，被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司总计内销保税棉花4183.79761吨，偷逃棉花税款人民币29372237.19元。2014年3月至6月间，被告单位汇丰公司为骗取手册核销，安排少量棉纱，以加工贸易复出口方式运至江苏武进出口加工区内，当日再分别以群达公司或百丰公司名义以一般贸易方式进口该批棉纱，之后反复使用该批棉纱出口并进口，直至达到汇丰公司10本加工贸易手册项下的棉纱复出口数量（俗称“一日游”方式）。被告单位汇丰公司在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中，累计缴纳税款人民币14183073.9元。被告单位汇丰公司等人实施的上述行为，共造成国家税款损失总计人民币15189163.29元。被告单位汇丰公司、群达公司、被告人陈某甲偷逃应缴税款数额特别巨大，其中被告单位汇丰公司的行为造成国家税款损失人民币15189163.29元，被告单位群达公司、被告人陈某甲的行为造成国家税款损失人民币9422626.3元；被告单位百丰公司、被告人陈某乙、王某甲、陈某丙偷逃应缴税款数额巨大，其中被告人陈某乙的行为造成国家税款损失人民币4262042.36元，被告人王某甲的行为造成国家税款损失人民币3231199.8元，被告单位百丰公司、被告人陈某丙的行为造成国家税款损失人民币1504494.63元。被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司、被告人陈某甲、王某甲、陈某丙主动投案，归案后如实供述自己的罪行。被告人陈某乙主动投案，但归案后未如实供述自己的罪行，经多次审讯后，在侦查阶段如实供述自己犯罪事实。案发后，被告单位汇丰公司主动缴纳人民币8000000元，上述款项暂扣于扬州海关缉私分局。
针对上述指控，公诉人当庭宣读、出示了相关证据。据此，公诉机关认为被告单位汇丰公司单独或伙同被告单位群达公司、百丰公司、被告人王某甲未经海关许可、且未补缴相应税款，擅自将保税棉花在境内销售牟利，被告人陈某甲、陈某乙、陈某丙均系汇丰公司走私普通货物犯罪直接负责的主管人员，同时被告人陈某甲、陈某丙又分别系被告单位群达公司、百丰公司走私普通货物犯罪直接负责的主管人员，上述被告单位及被告人的行为均构成走私普通货物罪。在共同犯罪中，被告单位汇丰公司起主要作用，系主犯；被告单位群达公司、百丰公司、被告人王某甲均起次要作用，均系从犯，均应当从轻处罚。被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司、被告人陈某甲、王某甲、陈某丙主动投案，归案后如实供述自己的罪行，可以从轻或减轻处罚。提请本院依法判处。
被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司，被告人陈某甲、陈某乙、王某甲、陈某丙对起诉书指控的事实均没有异议。
被告单位汇丰公司的辩护人席超认为汇丰公司没有逃避海关监管、偷逃税款及销售牟利的主观故意，其行为不符合擅自销售保税货物的走私犯罪构成要件，“一日游”的方式没有给国家税收造成损失，海关计核单位对汇丰公司计核偷逃税款时适用40%的关税税率存在错误，而应按照加工贸易配额内的税率1%进行计算，所以汇丰公司应当无罪。即使本案构成犯罪，因为汇丰公司构成自首，依法应当减轻处罚。
被告人陈某甲的辩护人孙国东认为本案涉案棉花是按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，属于国家规定关税配额内的棉花，应适用关税配额税率，张家港海关采用关税配额外税率计核出的偷逃税款应认定无效，鉴于被告单位和被告人陈某甲在加工贸易操作过程中以“一日游”形式缴纳了大量税款，国家税收没有损失，故被告人陈某甲不构成走私犯罪。
被告人陈某甲的辩护人徐新认为被告人陈某甲系初犯，犯罪主观恶性较小，又有自首情节，考虑到陈某甲所在的汇丰公司和群达公司为国家和社会所作出的较大贡献，希望对被告人陈某甲予以最大范围的从宽处理。
被告人陈某乙的辩护人吴国雄认为被告单位汇丰公司进口的棉花属于关税配额内的棉花，适用关税税率为1%，计核其偷逃税款时不应适用40%的关税税率，鉴于被告单位汇丰公司后通过“一日游”形式缴纳了大量税款，国家税收没有损失，故被告单位汇丰公司和被告人陈某乙均不构成走私犯罪。
被告人陈某乙的辩护人蒋瑜认为被告人陈某乙因为不掌握专业的海关知识才走上犯罪道路，陈某乙具有自首情节，认罪悔罪态度较好，请求对其从轻或减轻处罚。
被告人王某甲的辩护人罗玲认为本案用40%的关税税率来核算偷逃税款，未达到证据必须确凿充分的标准，被告人王某甲在本案中起次要作用，系从犯，其犯罪的主观恶性较小，又有自首情节，认罪态度较好，故请求对王某甲从轻或减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：
一、被告单位的基本情况
被告单位汇丰公司成立于2002年7月，注册资本2000万元人民币，住所地河南省虞城县站集镇李楼村，法定代表人陈某乙。公司类型为自然人投资或控股的有限责任公司，经营范围纺纱、织布、服装加工及销售；棉花收购、纺织品销售等。
被告单位群达公司成立于2004年4月，注册资本2000万元人民币，住所地江苏省常州市武进区牛塘镇卢家巷村，法定代表人陈某甲。公司类型为自然人控股的有限公司，经营范围混纺纱制造、加工；纺织原料、纺织品、针织品、服装、机械设备销售等。
被告单位百丰公司成立于2011年3月，注册资本5000万元人民币，住所地河南省虞城县站集镇李楼村，法定代表人陈某丙。公司类型为自然人投资或控股的有限责任公司，经营范围棉花收购、加工、销售等。
认定上述事实的证据有：被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司的工商注册资料、营业执照等，被告人陈某甲、陈某乙、陈某丙的户籍证明，被告人陈某甲、陈某乙、陈某丙的供述。
上述证据均经庭审举证、质证，证据之间能够相互印证，具有证明效力，本院予以确认。
二、走私普通货物部分
2014年2月期间，被告单位汇丰公司以来料加工贸易形式向海关申领手册10本，以离岸公司香港伊仕特公司名义进口保税棉花5862.981吨。棉花进口后，汇丰公司为牟取非法利益，在未经海关许可且未补缴相应税款的情况下，单独或由被告单位群达公司、百丰公司帮助其将部分保税棉花在国内销售，并约定所得收益全部归被告单位汇丰公司所有。经统计，被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司总计内销保税棉花4183.79761吨，偷逃棉花税款人民币29372237.19元。2014年3月至6月间，被告单位汇丰公司为骗取手册核销，安排少量棉纱，以加工贸易复出口方式运至江苏武进出口加工区内，当日再分别以群达公司或百丰公司名义以一般贸易方式进口该批棉纱，之后反复使用该批棉纱出口并进口，直至达到汇丰公司10本加工贸易手册项下的棉纱复出口数量（俗称“一日游”方式）。被告单位汇丰公司在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中，累计缴纳税款人民币14183073.9元。被告单位汇丰公司等人实施的上述行为，共造成国家税款损失总计人民币15189163.29元。具体分述如下：
1、被告人陈某甲作为被告单位汇丰公司股东及被告单位群达公司法定代表人，擅自决定将汇丰公司加工贸易手册项下保税棉花2717.88801吨由群达公司帮助对外销售，偷逃棉花税款人民币18636266.65元，在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中累计缴纳税款人民币9213640.35元，造成国家税款损失人民币9422626.3元。在犯罪过程中，汇丰公司、群达公司共同负责筹措购买保税棉花资金，汇丰公司负责申领手册、安排棉纱“一日游”及手册核销等，群达公司负责对外销售保税棉花。被告人王某甲明知上述二被告单位已将其中928.77141吨棉花擅自内销，仍为其提供代理报关、手册核销等帮助，偷逃棉花税款人民币6379734.88元，在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中累计缴纳税款人民币3148535.08元，造成国家税款损失人民币3231199.8元。
2、被告人陈某乙作为被告单位汇丰公司法定代表人，擅自决定销售该公司加工贸易手册项下保税棉花1134.8851吨，偷逃棉花税款人民币8109302.85元，在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中累计缴纳税款人民币3847260.49元，造成国家税款损失人民币4262042.36元，后汇丰公司又以上述方式骗取手册核销。
3、被告人陈某丙作为被告单位汇丰公司副总经理及被告单位百丰公司法定代表人，擅自决定内销汇丰公司加工贸易手册项下保税棉花331.0245吨，偷逃棉花税款人民币2626667.69元，在以一般贸易方式进口棉纱和手册核销过程中累计缴纳税款人民币1122173.06元，造成国家税款损失人民币1504494.63元，其中汇丰公司负责申领手册、安排棉纱“一日游”及手册核销等，百丰公司负责帮助对外销售保税棉花。
被告单位汇丰公司、群达公司、百丰公司、被告人陈某甲、王某甲、陈某丙主动投案，归案后如实供述自己的罪行。
案发后，被告单位汇丰公司主动缴纳人民币8000000元，上述款项暂扣于扬州海关缉私分局。
认定上述事实的证据有：
（一）证实汇丰公司开展棉花来料加工贸易的相关准备工作的证据：
（1）被告人陈某甲的供述，供认2013年棉花业务不景气，公司又投入大量设备，导致资金紧张。其从肖某处听说可以开展来料加工贸易，后秦某某主动跟汇丰公司联系愿意开展来料加工贸易，由他提供配额。其与王某甲与秦某某就配额事由进行了商谈。后其再和陈某乙联系，陈某乙也愿意做来料加工贸易。其让王某甲与秦某某对接办理配额的事情，陈某乙让汇丰公司的刘某甲与王某甲对接，提供汇丰公司的相关资料，等秦某某把配额的事情搞好后，刘某甲就在王某甲的指导下去商丘海关申领手册。自己与陈某丙则负责购买棉花，其到张家港采购棉花，陈某丙去青岛采购棉花。
（2）被告人陈某乙的供述，供认2013年陈某甲问其是否做棉花来料加工贸易，其同意的。2014年农历二月陈某甲和王某甲在汇丰公司，就来料加工业务召开会议，王某甲介绍了棉花来料加工业务的流程。来料加工的棉花是汇丰公司向外商购买，汇丰公司把货款支付给群达公司。棉花采购是由陈某甲和陈某丙联系，张家港和常州的货源是陈某甲联系的，青岛的棉花是陈某丙联系的，来料加工棉花的配额证是陈某甲向一个姓秦的购买的。汇丰公司开展来料加工业务总计进口5800多吨棉花，办理了10本加工贸易手册。
（3）被告人王某甲的供述，供认2014年2月中下旬，陈某甲叫其到群达公司，当时秦某某也在场。后三人商量了棉花加工贸易及配额的事情，秦某某还讲到他有很多客户采用来料加工的方式做双向销售的。几天后，陈某甲对其讲他准备以汇丰公司名义办理来料加工，配额由秦某某提供，让其与秦某某对接一下。后其与汇丰公司的刘某甲及秦某某公司的小彭一起办理了加工贸易的相关手续，最后刘某甲去商丘海关申领加工贸易手册。
（4）证人肖某（华芳集团常务副总裁）的证言，证实2013年底，陈某甲和其讲他兄弟在河南的企业亏损厉害，问其该如何扭转，其说可以做来料加工贸易，并介绍他向秦某某讨教，因为秦做来料加工棉花的配额比较多。当时其还对陈某甲说过三点做加工贸易的经验，第一要老板重视，第二关务要熟，第三是红线不能碰，就是不能卖棉花。
（5）证人秦某（又名秦某某，福州禾诚贸易有限公司总经理）的证言，证实2014年1月底左右，其跟张家港华芳集团的肖总商谈棉花来料加工业务，就是由其提供棉花配额，并办理异地委托加工、生产能力证明等手续，华芳集团办理加工贸易手册，并由华芳集团通过加工贸易手册进口棉花，加工成棉纱后出口到张家港保税区，然后再以一般贸易进口或者以美金销售。后其看到肖总提供的资料上的加工单位变成了汇丰公司，其就与汇丰公司联系。大概2月初的时候，其与陈某甲见面，当时报关公司的王某甲也在场，主要商量了办理流程及配额使用费用，总配额数量是6045吨，费用是100万元，相关的手续办理由汇丰公司的刘某甲以及其公司的彭风涛对接。
（6）证人彭某（福州禾诚贸易有限公司单证员）的证言，证实2014年2月初，秦某让其与王某甲联系，商谈棉花来料加工合同具体细节。其与王某甲联系并了解相关情况后，分别做了来料加工合同和委托加工合同，上述合同盖好香港伊仕特公司及汇丰公司印章后，由王某甲或汇丰公司的刘某甲快递寄给其，其再邮寄给来料加工的经营单位，由他们盖好章，再办理批准证书、异地关封等相关单证。后将这些单证一起寄给刘某甲，由他们在商丘海关办理来料加工手册。
（7）证人陈某丁（汇丰公司董事长）的证言，证实2014年初，陈某甲和王某甲提议做棉花来料加工业务，其当时考虑到市场不太好，公司资金困难，就同意了。当时说好是做6000吨，后来具体是怎么操作的其不清楚，具体是由陈某甲和陈某乙负责的。
（8）证人孙某（汇丰公司副总经理）的证言及汇报材料，证实2014年春节过后，在汇丰公司的一次会议上，陈某甲介绍了来料加工的业务，再有王某甲介绍“一日游”的流程，后又对相关人员的工作进行分工。陈某甲负责联系棉花货源，商定价格，然后由香港伊仕特公司与实际的棉花供应商签订合同，交付货款，当棉花的货权转移到香港伊仕特公司以后，用手册报关进口。棉花进口以后部分被销售，部分运到汇丰公司仓库。来料进口棉花由王某甲负责，汇丰公司的国贸部负责到郑州海关商丘办事处申领加工贸易手册，办好后提供给王某甲，由王某甲负责报关进口棉花，手册也是由王某甲采用一日游的方式核销。来料加工贸易的相关出入库单是王某甲和公司国贸部的人员商谈的，王某甲要求来料加工贸易手册项下的保税料件入库的数量必须和报关单上面的进口数量一致，而棉纱出库单上的数量也是按照王某甲提供的出口报关计划表上的数量填写的，与实际情况不相符。其主要负责制作财务账册，其制作的财务账册是不真实的，是依据陈某乙的安排来操作的，相关的单据也是由公司国贸部的刘某甲和王某乙提供的，也不是真实的情况。在会上，陈某甲提出有部分棉花进口以后会被直接销售掉。
（9）证人刘某甲（汇丰公司国贸部员工）的证言，证实2014年春节过后，陈某丁告诉其公司要做加工贸易业务，让其与王某甲沟通，后王某甲寄给其办理加工贸易手册的资料，其就按照陈某丁的安排和王某甲的指导去办理手册，手册办好后寄给王某甲由其负责进口棉花。棉花进厂后，王某乙会告诉其并给其一张写有棉花名称、数量的纸条，其将该数据交给金某某，让金按照纸条上的数据做入库。其给金某某入库的数据与实际情况是不相符的，其是按照陈某丁的要求去做的，其没有将数据与实际入库进行核对。
（10）证人王某乙（汇丰公司国贸部员工）的证言，证实汇丰公司国际贸易部由陈某乙负责，所有工作必须向陈某乙汇报。2014年2、3月份，陈某乙对其讲汇丰公司准备开展来料加工业务，让其与王某甲联系，后在王某甲的指导下办理了棉花的来料加工贸易手册，办理以刘某甲为主，其协助，总计办理了10本手册，共计进口了5860吨棉花，棉花进口的报关业务有王某甲负责指导。
（11）证人卓某（长乐立峰纺织公司财务部长）的证言，证实秦某某利用长乐立峰纺织公司和江西九洲纺织公司配额的经过，即香港伊仕特公司先与配额公司签订委托加工合同，配额公司再与汇丰公司签订委托加工合同，然后到商务部门、海关等办理批准手续以后交给秦某某公司的人员彭某，由彭办理后续事宜。
（12）证人周某甲（长乐佳纶纺织公司总经理）的证言，证实秦某某帮其公司把配额证用掉的经过。先由秦某某的手下彭某拿了两份合同找其签字，一份是香港伊仕特公司和其公司的棉花来料加工合同，一份是其公司与汇丰公司的棉花委托加工合同，其在合同上盖章后，连同其公司的加工贸易生产能力证明、批准证书、配额证书交给彭某，由他到海关办理了加工贸易异地关封。
（13）长乐金磊纺织公司、永安日发纺织公司、永安龙宇纺织公司、福建合德公司出具的情况说明，证实秦某某将其公司配额借给汇丰公司使用的主要经过。
（14）加工贸易手册资料、配额证、配额单位加工贸易业务批准证、来料加工合同、委托加工合同等书证，证实汇丰公司利用其他公司配额进行来料加工贸易业务的情况。
（二）证实相关被告单位、被告人擅自内销保税棉花情况的证据：
1、张家港保税区万维进出口有限公司（以下简称万维公司）部分
（1）被告人陈某甲的供述，供认2014年2月下旬，其和王某甲一起至张家港万维公司购买棉花，与万维公司总经理陈某戊商谈好价格后，其去仓库看货，发现这批美棉质量不行，陈某戊提出让其先用手册进口，万维公司再通过国内贸易的方式购买这批美棉，其考虑到资金压力比较大，就同意了陈某戊的提议。其和陈某戊达成双向销售协议后，陈某戊又提出还有300多吨美棉和80多吨希腊棉希望也通过相同的方式操作，其表示同意，并与陈某戊商谈价格。其还问王某甲用手册进口的保税棉花能否在国内销售，王某甲说可以的，事后可以采购国内的棉花来冲抵销售掉的棉花，核销的时候一般贸易进口棉纱缴纳税款就可以了。其就安排王某甲和万维公司沟通报关进口棉花的事宜。
（2）被告人王某甲的供述，供认2014年2月下旬，陈某甲让其陪同去张家港万维公司购买棉花。陈某甲和陈某戊具体谈棉花买卖的业务，陈某甲提出先以香港伊仕特公司的名义向万维进出口公司购买保税棉花，然后以来料加工方式把这些棉花进口以后，再以群达公司名义把这些保税棉花内销给万维公司，由万维公司负责报关。陈某甲让其与万维公司的丁某对接报关事宜。后万维公司又提出其它仓库还有棉花，陈某甲去看过后，与万维公司再补一份合同，收购了该批棉花。
（3）证人陈某戊（万维公司总经理）的证言，证实2014年2月下旬，群达公司的陈某甲及王某甲到其公司购买900多吨保税棉花。后陈某甲提出该900多吨棉花办好清关手续后，可以再以人民币的形式卖给万维公司。双方谈妥价格后，其让朱某甲把王某甲带至公司单证部与丁某对接报关事宜，同时安排朱某甲制作合同，美金销售合同上，买方是陈某甲提供的一个香港公司，人民币合同是由万维公司与群达公司签订。
（4）证人朱某甲（万维公司员工）的证言，证实2014年2月下旬，群达公司陈某甲及王某甲至其公司购买保税棉花。陈某甲是与陈某戊进行商谈的，陈某甲称有一些棉花的进口配额没有用掉，想买一些保税美棉。陈某戊报了美棉价格，陈某甲嫌贵，后陈某甲提出能否把这些保税的美棉先用美金购买，再以人民币的形式卖给万维公司，陈某戊同意的。陈某戊又说万维公司还有保税的希腊棉，问陈某甲是否购买，陈某甲提出与购买美棉交易一样。王某甲向陈某戊提出想找一下万维公司的单证员，陈某戊就让其带王某甲去找到万维公司单证员丁某。陈某戊安排销售助理周萍做外贸合同，买方的公司抬头不是群达公司，是一家英文抬头的境外公司，同时陈某戊安排其让李某甲去做人民币采购合同，并让其以江苏博拉科技公司的抬头作为买方，群达公司作为卖方，买的就是陈某戊和陈某甲之前商谈的那批946吨左右的保税美棉和希腊棉。之后合同的具体签订及棉花的付款等事情都是李某甲与王某甲进行沟通。后陈某甲认为之前没有和博拉科技开展过业务，要求把需方改为万维公司，陈某戊同意的。
（5）证人丁某（万维公司单证部经理）的证言，证实2014年2月下旬，陈某戊带王某甲至其办公室，称群达公司向万维公司购买一批进口棉花，让其与王某甲接洽一下报关事宜。后王某甲准备相关资料交给其，其通过中外运公司予以报关。
（6）证人李某甲（万维公司物流专员）的证言，证实万维公司与群达公司及香港伊仕特公司之间买卖棉花签订合同的过程，其主要通过邮箱与群达公司的王总联系。
（7）证人李某乙（张家港保税区长江物流有限公司仓库主任）的证言，证实涉案棉花报关出区及发货的情况。
（8）证人陈某己、曹某证言及证人倪某（上述人员均为万维公司销售人员）出具的情况说明，证实万维公司将涉案棉花又分别销售给江苏金昉、大丰华虹、安徽华茂公司的情况。
（9）保税棉花的进口报关单及随附资料、进境货物备案清单、出区流转单，证实上述保税棉花进境备案，后以加工贸易形式报关出保税区及出区流转的情况。
（10）王某甲与万维公司李某甲及陈某己之间的邮件往来，证实群达公司销售保税棉花给万维公司的合同情况及棉花数量。
（11）万维公司提供的棉花买卖合同、记账凭证、增值税专用发票等，证实保税棉花销售的往来款项及开票情况。
（12）出库通知单、记账凭证及增值税专用发票等，证实万维公司将从群达公司处购买的保税棉花销售给安徽华茂、江苏金昉、大丰华虹公司的情况。
2、江苏国泰华博进出口有限公司（以下简称国泰华博公司）部分
（1）被告人陈某甲的供述，供认其向张家港万维公司购买棉花后，又打电话给国泰华博公司的庞某问他是否有进口棉花，庞让其打电话给北大方正公司的马某，马某说在张家港保税仓库有印度棉的，谈好价格后，其决定采购1500吨印度棉，因为其资金紧张，就由国泰华博公司代开信用证，也就是先由国泰华博公司向北大方正购买棉花，然后再销售给香港伊仕特公司，这些棉花用手册报关进口以后，一部分被其销售了，剩下的都拉回汇丰公司。被其销售的棉花总共262.3331吨，其中销售给张家港丰棉公司119.9265吨，销售给常州大茂25.6366吨，销售给常州航月35.12吨，销售给常州联湘74.29吨，自己购买了7.36吨。
（2）被告人陈某乙的供述，供认从张家港口岸进口的保税印度棉被其销售给虞城县李士鹏、郑某、王某丙等客户，总计1000多吨。2014年4月底左右，其让汇丰公司的郭某丙专门针对来料加工手册项下入库保税棉花的去向制作了表格，让他统计一下有多少棉花卖了。经侦查人员向其出示郭某丙制作的表格后，其称销售的保税棉花大部分是从汇丰公司老厂销售的，销售给李士鹏112.134吨，利民棉业（王某丙）115.221吨，郑某884.6301吨，另外还有22.9吨销售给郑某的是从汇丰新厂销售的。
（3）证人郭某甲（国泰华博公司总经理）的证言，证实2014年初，陈某甲找到其公司业务员庞某，签订了代理进口合同，群达公司委托其公司代理进口1500吨印度棉，是保税棉花。合同是与群达公司指定的买家香港伊仕特公司签订的。后其公司向张家港中联开具放货指令，由香港伊仕特公司自行安排提货。
（4）证人庞某（国泰华博公司销售人员）证言，证实2014年2月底其公司代理群达公司向北大方正集团购买1500吨印度棉的事实。
（5）证人邵某（群达公司业务员）的证言，证实群达公司或道达公司向外商购买棉花时，由于信用额度不够，就委托张家港国投公司、永城公司、香港黑牡丹公司作为开证公司代理群达公司开证进口。1500吨棉花是陈某甲向外商订货，并委托国泰华博公司购买，后又由国泰华博公司转卖给香港伊仕特公司。陈某甲订购这票货特别急，所以就没有像其他货物订购流程那样有以群达作为抬头的进口采购合同，这票货是香港伊仕特公司向国泰华博公司支付的货款。
（6）证人郭某乙（汇丰公司财务部员工）的证言，证实2014年3、4月份，陈某乙告诉其汇丰公司从青岛、张家港进口了一些加工贸易的棉花，数量大约3000吨，让其核对一下具体这批棉花入库、销售以及销售款到账情况等。为此其制作了一张表格，该表格中的棉花是来料加工贸易的棉花，其知道来料加工手册项下的棉花有五六千吨，在这个时间有3000多吨的棉花从青岛、张家港口岸过来，所以其觉得应该是加工贸易手册项下的棉花，陈某乙让其统计数据是想知道卖掉的来料加工的棉花货款有没有回笼。
（7）证人陈某庚（汇丰公司老厂仓库管理员）的证言，证实汇丰公司老厂的进口棉都是从新厂调拨过来，老厂仓库里进口的美棉和印度棉是从张家港过来的。郭某丙制作的“来料青岛张家港”字样的表格材料中老厂仓库里“郑某、利民棉业、李士鹏”的内容是其提供的，老厂仓库卖棉花的时候其负责过磅记录。每次卖给郑某、利民棉业、李士鹏印度棉都是陈某乙打电话给其，其过磅装车后跟陈某乙和郭某丙报告。从张家港进的的印度棉主要卖给上述三个人，后还剩一点库存生产用了。
（8）证人王某乙的证言，证实2014年4月，郭某丙向其要过从青岛和张家港进口的来料加工棉花入库的数据。郭某丙表格中有关数据是来料加工10本手册实际入库的数量和重量，其中国泰华博公司进口的都是印度棉，代理给其码单的，共9165件，1479.1035吨，三个提单，群达公司销售了这批印度棉中的262.3331吨，共1631件，其他的都入汇丰公司仓库，实际入库的张家港的印度棉是7534件，重1222.1502吨，其中22.9吨卖给郑某了。
（9）证人赵某（汇丰公司员工）的证言，证实陈某乙让其以自己名义办理了3张银行卡，用于汇丰公司业务转账，该银行卡上曾经收到过陈某乙卖给郑某、李士鹏等人棉花的款项。
（10）证人张某甲（汇丰公司新厂仓管）的证言及情况说明，证实郭某丙制作的表格中在新厂仓库入库的从青岛、张家港进口的加工贸易棉花的数据是其提供的。这些棉花是加工贸易的棉花，是海关监管的，不能随便放的，在仓库里是有规定的地方存放。新厂仓库卖给郑某22.9吨印度棉，肯定是陈某乙批准的，仓库是不可能自己安排发货的。
（11）证人郑某的证言，证实2014年2、3月份，其分三次向陈某乙购买了900吨左右的印度棉。大概是每吨17700元，钱是汇到赵某或陈某乙个人银行卡上的。
（12）证人李某丙的证言，证实2014年3月份，其从汇丰公司购买了110多吨的印度棉，价格是17700元每吨，货款是汇到赵某个人银行卡上的。
（13）证人王某丙出具的情况说明，证实2014年3月初，其在汇丰公司老厂购买了115.221吨印度棉，单价是17700元每吨，货款是汇到赵某个人银行卡上的。
（14）证人王某丁（群达公司国际业务部员工）的证言，证实2014年5、6月份其制作了群达公司与汇丰公司的对账表，该表格反映了群达替汇丰代卖代收货款业务。在该表格里，其记录了群达公司替汇丰公司在张家港卖印度棉的情况，这部分印度棉代卖地点仓位是国泰华博公司，重量是262.3331吨。陈某甲也曾让其销售过进口棉花，其负责销售给张家港丰棉公司750件印度棉，119.9265吨，销售给大茂公司150件印度棉，25.6366吨。
（15）证人周某乙（群达公司员工）的证言，证实王某丁制作的对账资料中群达公司替汇丰公司代卖代收货款业务中，张家港方向是其依据张家港中联仓库提供给其的手写的发货统计以及对应的商检的码单统计的，青岛方向是根据青岛方面仓库提供的发货信息统计。国泰华博公司的1500吨印度棉中有200多吨是由群达公司代汇丰公司在张家港卖掉的，青岛方向的100多吨的美棉中有100多吨是由群达公司在青岛代卖的。
（16）保税棉花的进口报关单及随附资料、进境货物备案清单、出区流转单，证实上述保税棉花进境备案，后以加工贸易形式报关出保税区及出区流转的情况。
（17）国泰华博公司与香港伊仕特公司棉花买卖合同、与群达公司委托进口合同及货款支付资料，证实群达公司以香港伊仕特公司名义购买进口棉花的情况。
（18）出库通知单、提货通知单等书证，证实涉案保税棉花被运出保税区的情况。
（19）由郭某丙制作的保税棉花入库销售对账表，证实汇丰公司和群达公司内销保税棉花的数量。
（20）由汇丰公司及群达公司提供的《张家港保税区群达提货详单（群达）》、群达公司与汇丰公司对账单，证实从国泰华博公司购买的1500吨印度棉中，以群达公司名义销售了262.3331吨。
（21）棉花过磅重量信息汇总表，证实该批印度棉的重量及柜号的情况。
（22）群达公司销售保税棉花的记账凭证、货款支付凭证、发票及购买企业的情况说明等书证，证实群达公司销售保税棉花的情况。
（23）汇丰公司销售出库单，证实从汇丰公司新厂销售给郑某22.9吨印度棉的情况。
（24）赵某、郑某、王某丙、李某丙的银行卡交易记录，证实棉花款的支付情况。
3、青岛口岸进口棉花部分
（1）被告人陈某丙的供述，供认2014年2月份，其与河南同舟棉业的窦某联系，向其购买2000多吨保税棉花，后因资金紧张，再加上其所购买的棉花不适合生产使用，就将300多吨保税棉花擅自销售给夏志刚、银夏公司、多吉和公司、锦风公司等单位和个人。
（2）被告人陈某甲的供述，供认群达公司销售了从青岛口岸进口的保税美棉137.3968吨，销售的下家分别为南阳裕麒78.0424吨，青岛三江堰19.7968吨，青岛思百特19.872吨，山东永实19.6856吨。销售这些美棉是通过一个叫郑志的中间人联系的。
（3）证人窦某（河南同舟棉业公司销售员）的证言，证实2014年2月份，陈某丙找其购买保税棉花，后双方达成销售意向，并签订合同。因销售的棉花货源是中旭公司的，所以合同上卖方为中旭公司，买方是香港伊仕特公司，总计2055吨保税棉花。
（4）证人王某乙的证言，证实其笔记本上记载的都是青岛港口销售的棉花。购买棉花的客户有青岛银夏、多吉和、青岛中原以及河北锦风公司等单位，其都是向陈某乙汇报核实的，没有他的批准谁也不能卖棉花，其得到陈某乙的准确信息后，才给客户制作提货通知单。
（5）证人郭某丙的证言，证实其制作的棉花入库、销售表格中从青岛进口棉花的上半部分（即表格中“新厂仓库”）的数据是张鹏提供，其中','2018-10-04
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