安徽省广德县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）皖1822刑初50号
公诉机关安徽省广德县人民检察院。
被告人周舜锋，男，1979年1月16日出生于浙江省长兴县，汉族，中专文化，经商，住浙江省长兴县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月19日被广德县公安局刑事拘留，同年4月28日被广德县公安局决定取保候审；2018年1月4日经广德县人民检察院决定被取保候审；同年2月9日经本院决定取保候审，同年2月11日由浙江省长兴县公安局执行取保候审；同年4月26日经本院决定逮捕，同年5月2日由广德县公安局执行逮捕。现羁押于广德县看守所。
辩护人杨斌，安徽华睿律师事务所律师。
被告人范国强，男，1957年7月10日出生于浙江省长兴县，汉族，小学文化，务工，住浙江省长兴县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月24日被广德县公安局刑事拘留，同年5月27日经广德县人民检察院不批准逮捕，同日被广德县公安局决定取保候审；2018年1月4日经广德县人民检察院决定被取保候审；同年2月9日经本院决定取保候审，同年2月11日由浙江省长兴县公安局执行取保候审；同年4月26日经本院决定逮捕，同年5月2日由广德县公安局执行逮捕。现羁押于广德县看守所。
辩护人司欣伟，浙江省众成律师事务所律师。
辩护人张浩亮，浙江省众成律师事务所律师。
被告人倪春华，男，1977年1月5日出生于浙江省长兴县，汉族，高中文化，个体经商，户籍地浙江省长兴县，住浙江省长兴县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月24日被广德县公安局决定取保候审；2018年1月4日经广德县人民检察院决定被取保候审；同年2月9日经本院决定取保候审，同年2月11日由浙江省长兴县公安局执行取保候审。
辩护人王敏，安徽锦宣律师事务所律师。
广德县人民检察院以广检刑诉（2018）41号起诉书指控被告人周舜锋、范国强、倪春华犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。广德县人民检察院指派检察员吴某出庭支持公诉，被告人周舜锋及其辩护人杨斌、被告人范国强及其辩护人司欣伟、被告人倪春华及其辩护人王敏到庭参加诉讼。现已审理终结。
广德县人民检察院指控：
1.2012年5月份至2013年1月份，被告人周舜锋、范国强，在无真实货物交易的情况下，多次从鲁某（已判决）的“广德申某商贸有限公司”购买虚开的增值税专用发票，卖给被告人倪春华以及长兴玉峰微粉厂等企业，开票金额共计人民币5201265.69元，税款数额共计人民币884215.24元；
2.2013年3月份，被告人周舜锋、范国强注册成某“广某2强建材销售有限公司”，在无真实货物交易的情况下，被告人周舜锋、范国强于2013年4月份至11月份期间多次通过该公司虚开增值税专用发票，卖给被告人倪春华以及长兴华众玻璃有限公司等企业，开票金额共计人民币3179424.3元，税款数额共计人民币540502.06元；
3.2012年11月份至2013年11月份，被告人倪春华因个人经营生意需要，多次从被告人周舜锋、范国强处购买虚开的增值税专用发票，提供给常州市亚拓物资有限公司、常州市益某成商贸有限公司，开票金额共计人民币4753970元，税款数额共计人民币808174.8元。
为证明上述事实，公诉机关提供了受案登记表、立案决定书、归案情况说明等书证，证人鲁某、李某1等的证言，被告人周舜锋、范国强、倪春华的供述与辩解等证据。
公诉机关认为：被告人周舜锋、范国强为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任；被告人倪春华让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人周舜锋、范国强、倪春华均对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，并当庭自愿认罪。
被告人周舜锋的辩护人杨斌提出如下辩护意见：1、对起诉书指控被告人周舜锋涉嫌犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名无异议；2、被告人周舜锋主动到广德县公安局投案，并如实供述自己的全部犯罪事实，应认定为自首，可以从轻或者减轻处罚；3、被告人周舜锋主动向广德县公安局退还违法所得60万元，根据安徽省高级人民法院《关于常见犯罪的量刑指导意见实施细则》规定，可以减少基准刑的30%以下。综上所述，被告人周舜锋认罪悔罪，在取保候审期间，遵守相关法律规定，积极配合本案的调查处理，且具有法定、酌定从轻或减轻的处罚情节，结合本案的客观事实，本着惩罚与教育相结合的方针、宽严相济的刑事政策，建议对被告人周舜锋减轻处罚。
被告人范国强的辩护人司欣伟提出如下辩护意见：1、对起诉书指控的罪名和事实无异议；2、被告人范国强系自首，到案后如实供述犯罪事实；3、被告人范国强在犯罪中所起作用小，仅起到介绍作用，参与程度小，费用的打入也是进入周舜锋的账户，系从犯；4、被告人范国强无犯罪前科，系初犯、偶犯，主观恶性小，社会危害小，其已向公安机关补缴税款。请求对被告人范国强从轻处罚，并考虑适用缓刑。
被告人倪春华的辩护人王敏提出如下辩护意见：1、对起诉书指控的罪名和事实无异议；2、被告人倪春华系自首；3、被告人倪春华是因为有开票缺口的情况下，开具了发票，且倪春华不知道虚假进项票的事实，其主观恶性小；4、被告人倪春华系初犯、偶犯，其上交了120万元，愿意补缴税款。建议对其定罪免处或适用缓刑。
经审理查明：
1.2012年5月份至2013年1月份，被告人周舜锋、范国强，在无真实货物交易的情况下，多次从鲁某（已判决）的“广德申某商贸有限公司”购买虚开的增值税专用发票，卖给被告人倪春华以及长兴玉峰微粉厂等企业，开票金额共计人民币5201265.69元，税款数额共计人民币884215.24元；
2.2013年3月份，被告人周舜锋、范国强注册成某“广某2强建材销售有限公司”，在无真实货物交易的情况下，被告人周舜锋、范国强于2013年4月份至11月份期间多次通过该公司虚开增值税专用发票，卖给被告人倪春华以及长兴华众玻璃有限公司等企业，开票金额共计人民币3179424.3元，税款数额共计人民币540502.06元；
3.2012年11月份至2013年11月份，被告人倪春华因个人经营生意需要，多次从被告人周舜锋、范国强处购买虚开的增值税专用发票，提供给常州市亚拓物资有限公司、常州市益某成商贸有限公司，开票金额共计人民币4753970元，税款数额共计人民币808174.8元。
综上，被告人周舜锋、范国强为他人虚开增值税专用发票税款共计人民币1424717.3元，被告人倪春华让他人为自己虚开增值税专用发票税款共计人民币808174.8元。
2017年4月18日，广德县公安局经侦大队办案民警通过电话告知周舜锋其涉嫌犯罪的有关情况，2017年4月19日下午，周舜锋到广德县公安局投案，并如实供述其犯罪事实；2017年4月21日，广德县公安局经侦大队办案民警通过电话告知范国强涉嫌犯罪的有关情况，2017年4月24日上午，范国强到广德县公安局投案；2017年5月10日，广德县公安局经侦大队民警通过电话告知倪春华其涉嫌犯罪的有关情况，当日倪春华到广德县公安局投案，并如实供述其犯罪事实。
另查明，本院根据被告人倪春华的犯罪情节及量刑情节，委托浙江省长兴县司法局对其拟判处缓刑进行调查评估，浙江省长兴县司法局评估意见为被告人倪春华符合社区矫正条件。
上述事实有下列证据予以证实：
一、书证
1.受案登记表、立案决定书证实：广德县公安局在协查上海市冠赛实业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案过程中，发现广德申某商贸有限公司接受上海楠佩贸易有限公司虚开的增值税专用发票，价税合计115150元，其中税款16731元；2017年4月21日，广德县公安局在工作中发现，周舜锋、范国强于2013年3月在安徽省广德县注册了广某2强建材销售有限公司，从上海购买增值税进项发票，又以广某2强建材销售有限公司虚开增值税专用发票销售给长兴、江苏等地企业，共计虚开发票金额共计三百余万元。2013年8月19日广德县公安局决定对“安徽广德县鲁某涉嫌虚开增值税专用发票案”刑事立案侦查；2017年4月21日广德县公安局决定对“安徽广德县周舜锋、范国强涉嫌虚开增值税专用发票案”刑事立案侦查。
2.拘留证、拘留通知书、变更羁押期限通知书、取保候审决定书、提请批准逮捕书、不批准逮捕决定书等证实：2017年4月19日被告人周舜锋被广德县公安局刑事拘留，同年4月28日被广德县公安局取保候审；2017年4月24日被告人范国强被广德县公安局刑事拘留，同年5月27日经广德县人民检察院不批准逮捕，同日被广德县公安局取保候审；2017年5月24日被告人倪春华被广德县公安局取保候审。
3.常住人口信息及照片证实：被告人周舜锋、范国强、倪春华的出生日期、家庭住址、照片等身份信息，三被告人均系完全刑事责任能力人。
4.归案情况说明证实：2017年4月18日，广德县公安局经侦大队办案民警通过电话告知周舜锋其涉嫌犯罪的有关情况，同年4月19日下午，周舜锋到广德县公安局投案，并如实供述其犯罪事实。2017年4月21日，广德县公安局经侦大队办案民警通过电话告知范国强其涉嫌犯罪的有关情况，同年4月24日上午，范国强到广德县公安局投案。2017年5月10日，广德县公安局经侦大队民警通过电话告知倪春华其涉嫌犯罪的有关情况，当日倪春华到广德县公安局投案，并如实供述其犯罪事实。
5.安徽省政府非税收入一般缴款书证实：被告人周舜锋向广德县公安局上缴涉案资金60万元；被告人范国强向广德县公安局上缴罚没收入1.3万元；被告人倪春华向广德县公安局上缴涉案资金120万元。
6.长兴县玉峰微粉厂的营业执照（投资人沈玉良）、广德申某商贸有限公司开具的增值税专用发票（票号01394891、01394890）的发票联及抵扣联、相关账目凭证等证实：长兴县玉峰微粉厂接受广德申某商贸有限公司的增值税发票以及相关账目情况，且税款已认证抵扣。
7.长兴县国税局提供的长兴县李家巷大洋石粉厂、李家巷金马装饰水泥厂（长兴潇崴塑料制品厂）、长兴玉峰微粉厂、长兴华众玻璃有限公司四家企业的相关增值税发票认证抵扣情况及税务登记表证实：长兴县李家巷大洋石粉厂、长兴玉峰微粉厂、长兴华众玻璃有限公司接受广德申勇商贸有限公司和广德舜强建材销售有限公司开具的增值税专用发票均已抵扣（票号03516291、03516292、01394891、01394890、03958954、03958955、01761340、01761341、01806216、03970314、03970315、03977079、03977080）。
8.长兴李家巷大洋建材经营部的营业执照证实：长兴李家巷大洋建材经营部系个人独资企业。
9.德清县胜华石英砂厂的营业执照、增值税发票发票联、增值税纳税申报表附列资料、相关账目凭证等证实：德清县胜华石英砂厂接收广德申某商贸有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号03535500）。
10.常州市益中成商贸有限公司的纳税申报表、增值税专用发票发票联及抵扣联、记账凭证等证实：常州市益中成商贸有限公司接受广德舜强建材销售有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号03974488、03974489、03974490）。
11.江阴市晟辉保温材料有限公司的记账凭证、明细分类账、增值税专用发票发票联及抵扣联等证实：江阴市晟辉保温材料有限公司接受广德申勇商贸有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号01318226）。
12.宜兴市康辉耐火材料有限公司的记账凭证、入库单、营业执照、增值税专用发票发票联及抵扣联等证实：宜兴市康辉耐火材料有限公司接受广德申勇商贸有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号02284826、02284853）。
13.江苏盛昌能源物资有限公司的记账凭证、个人往来明细账、认证清单、增值税专用发票发票联及抵扣联等证实：江苏盛昌能源物资有限公司接受广德申某商贸有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号03533368、01627513）。
14.昆山市国税局出具的税务事项证明证实：广德申勇商贸有限公司开往昆山长绿环保建材有限公司的发票号为01318224、01318225的增值税专用发票已经认证抵扣。
15.溧阳市恒鼎立峰商贸有限公司的入库单、应付账款总账、认证结果、增值税专用发票发票联及抵扣联等证实：溧阳市恒鼎立峰商贸有限公司接受广德申勇商贸有限公司开具的增值税专用发票已经认证抵扣（票号：03960855、03960854、03960859、03960858、03960857、03960860、01650766、01650767、03958035、03958036、03958037）。
16.王某3英的浙江农村商业银行卡交易明细、张某4舟农业银行卡交易明细证实：2013年5月6日张某4舟的银行卡转存167600元，2013年7月25日张某4舟的银行卡转存20400元。王某3英的账号接受倪春华（账号62×××03）转账情况，其中2012年11月22日192500元、2012年12月21日62400元、2013年1月18日126950元、2013年2月22日56500元、2013年3月18日48900元、2013年4月18日166600元、2013年12月13日19000元。
17.广德县公安局出具的受票企业一般纳税人识别号一览表证实：涉案受票企业名称及企业纳税识别号。
18.广德申某商贸有限公司税务登记表、广德申某商贸有限公司增值税专用发票进、销项明细等证实：广德申某商贸有限公司的纳税人识别号为342523590196524，法定代表人鲁某，其销项发票号中可见购方税号、金额、税额等。
19.广某2强建材销售有限公司增值税专用发票进、销项明细、纳税情况、税务登记状态等证实：广某2强建材销售有限公司的纳税人识别号为342523063619257，该公司2013年3月13日开业，2014年4月1日清算，2014年4月2日注销，其销项发票号中可见购方税号、金额、税额等。
20.广德申某商贸有限公司和广某2强建材销售有限公司开具给长兴利群新型建材科技有限公司、长兴华众玻璃有限公司、长兴李家巷大洋建材经营部、长兴县玉峰微粉厂、长兴洪桥微粉厂、长兴宝华耐火材料有限公司等公司的增值税专用发票汇总、抵扣认证发票明细等证实：上述公司从广德申某商贸有限公司和广某2强建材销售有限公司开具了发票，且均已认证抵扣。
21.长兴宝华耐火材料有限公司的送货单、流水账、报销单、记账凭证、增值税专用发票等证实：邹某1经营的长兴宝华耐火材料有限公司接受广德申某商贸有限公司开具的增值税专用发票已认证抵扣（票号01918227）。
22.常州市武进区国税稽查局出具的增值税专用发票认证抵扣明细表、常州亚拓物资有限公司的记账凭证及增值税专用发票、原材料明细账等证实：常州亚拓物资有限公司接受广德申某公司开具的增值税专用发票共计24份（票号01308292、01308293、013082、01308295、01308296、01308297、01308298、01308299、01308300、01308301、01308302、01308303、013083、01308305、013083m、01308307、01308308、01308309、01318218、01318219、01318220、01318221、013182、01318223）、接受广某2强公司开具的增值税专用发票共计29份（票号015122、015121、015120、01512539、01512538、01512537、01512536、01512535、015125、01512533、01512532、01512531、01512530、01512529、01512528、01512527、01512526、01512525、01512524、01798899、01798853、017988、01798855、017988、01798857、01798858、01798852、01780501、01780502）均已认证抵扣。
23.长兴华众玻璃有限公司的营业执照、相关合同、银行凭证及增值税专用发票证实：长兴华众玻璃有限公司接受广某2强建材销售有限公司开具的增值税专用发票（票号01761341、01761340、01806216、03977079、03977080、03970314、03970315、03958955、03958954）均已认证抵扣。
24.社区影响评估意见书证实：本院根据被告人倪春华的犯罪情节及量刑情节，委托浙江省长兴县司法局对其拟判处缓刑进行社区调查评估，浙江省长兴县司法局评估意见为倪春华符合社区矫正条件。
二、证人证言及相关书证
1.证人鲁某的证言证实：自己从2011年夏天开始从上海龚新发处拿增值税发票到广德来卖，卖了两次给广德宝都矿产的余海，具体金额记不清了。后来自己觉得从上海销售矿产到广德不太真实，2011年底就在广德注册了广德申某商贸有限公司，然后请了一个代帐会计李某1，再通过张某1介绍了四、五家公司，再开票给他们，自己注册广德申某商贸有限公司后开出去的票大多数卖给了李永安，李永安再销售给开票企业，企业去抵扣，过几天再给自己现金。自己注册的广德申某商贸有限公司没有实际经营业务，也没有实际办公地点，开这个公司的目的就是为了方便给别人开增值税发票。自己开增值税发票获利情况具体的记不得了，自己开的增值税发票在广德国税部门可以查到。自己赚的钱就是税票价税合计金额的1%到2、3％，这些获利都是自己一个人得了。
2.证人李某1的证言证实：大概2011年的时候，张某1和他的朋友鲁某找到自己，要成某一个公司，自己帮鲁某注册了广德申某商贸有限公司，然后负责帮公司代账，月工资800元。每个月的1号至15号，自己根据公司的开票金额算出应缴税额，在网上申报、扣款。进项发票、合同、出入库单都是鲁某交给自己的，很多时候鲁某只能提供进项发票和对方企业的出库单，自己根据这些合同和对方的出库单匹配自己填写入库单。申某的公司并没有真实的业务发生，但是开具了大量的增值税专用发票，每张发票单据不超过十万元，少的时候一个月开两、三张，多的时候有四、五张，自己一共给鲁某的公司代账八个月，开票方的名称记不得了，有好几家公司都是浙江长兴那边的公司，开的票有时候是鲁某来拿，有时候交给了长兴的李总和周总，有时候按照鲁某的要求快递出去了，自己寄给过长兴的张某3。后来自己通过金蝶软件将申某公司的账目都打印了出来交给了公安机关，这些账目包括公司2012年的总账、明细账、报表以及2013年1－6月份的明细账。公司是2012年2月份注册的，2013年7月份注销的。广德申某商贸有限公司的对公账户只有一次接收过长兴利群公司打来的款，其他的没有了。该账户里面主要是交税款，每个月自己算出来该交多少税告知鲁某，鲁某将钱打到自己卡上，自己再将钱转存到广德申某商贸有限公司对公账户上。
3.证人张某1的证言证实：2005年左右自己在上海一家人力资源公司上班时跟鲁某是同事关系。2010年到2011年期间，自己介绍余某、余海、李某1以及当时工商所的韩静平等人给鲁某认识。大概在2011年年底，自己介绍李某1给鲁某认识，并通过李某1帮助鲁某在广德成某了广德申某商贸有限公司，聘请了李某1做会计。2013年3、4月份，自己回到上海工作，没过多久，鲁某找到自己，说他在上海的上家公司爆掉了，公安在查这件事情。后来有段时间自己跟鲁某失去了联系，之后再联系上时鲁某基本上都是找自己借钱，没有其他的事情。自己从没有看见鲁某注册的广德申某商贸有限公司有员工和货物。自己介绍余某和余海给鲁某认识时，是他们几个人在青竹园吃饭，吃饭时余海跟鲁某说他现在在矿上送货，但是矿上结账需要发票，他没有发票，后来鲁某怎么跟余海说的自己就不清楚了。自己还介绍了一个“殷总”给鲁某，当时陪“殷总”过来的还有一个小李，叫李什么安的。“殷总”在长兴梅山经营一家加工厂，好像是什么木业公司。小李好像也是长兴人。在案发之前自己就觉得鲁某做的事情不正常，也劝了他多学习法律，案发之后才知道他帮别人开增值税发票。
领取工资记录证实：张某1付给李某12012年5、6月份两个月工资共计1600元，鲁某付给李某12012年7月至12月份六个月工资共计5000元。
安徽省广德县人民法院（2017）皖1822刑初210号刑事判决书证实：2012年2月份，鲁某注册成某“广德申某商贸有限公司”，在无实际货物销售的情况下，于2012年5月份至2013年7月份多次通过该公司虚开增值税专用发票卖给周舜锋、范国强等人，开票金额共计5891224.58元、税款共计1001508.18元。
4.证人张某2的证言证实：2013年3月份周舜锋到南方会计事务所找人代办工商注册，自己告诉他需要的材料后，他把材料交给自己，自己帮忙注册了广某2强建材销售有限公司并收取了1000元的手续费，之后自己还应邀给这个公司代账，做了不到一年的时间，月工资1000元，自己主要是帮周舜锋申报税，每个月周舜锋把公司的发票交给自己，自己去申报税，然后周舜锋通过电话和短信把对方公司的名称、开票金额等告诉自己，自己去国税开增值税发票，有时候周舜锋来拿发票，有时候快递给周舜锋。自己不清楚广某2强建材销售有限公司有无真实业务发生，不过资金方面很多都是应收、付账款，自己记得有两笔是有资金打进来的。周舜锋没有把合同之类的交给自己。自己只认识周舜锋和另外一个股东范国强。广某2强建材销售有限公司的注销手续是周舜锋让自己去办理的。自己后来把公司的账交给范国强，还让范国强在移交清单上签名的，范国强在清单上标注了公司的任何问题和自己无关。
广某2强建材销售有限公司账目移交清单、广某2强建材销售有限公司工商及税务信息人、开票资料等证实：广某2强建材销售有限公司于2013年3月13日成某、2013年11月21日注销，2014年4月23日张某2将公司所有账册、报表、国地税注销通知书等材料交于范国强，范国强标注张某2在公司做代账会计期间发生任何事情和其无关；广某2强建材销售有限公司的纳税识别号、经营范围等，2013年6月9日开票企业长兴华众玻璃有限公司的开户行、账号、地址、货物名称、开票金额等。
5.证人张某3的证言证实：自己的丈夫周舜锋和李某2合伙经营一家长兴东盈耐火材料有限公司。
6.证人蒋某的证言证实：自己于2010年在长兴注册经营长兴利群微粉有限公司，后变更厂名为长兴利群新型建材有限公司，2012年年底关闭。2012年，范国强和自己的连襟倪春华一起到公司给了自己20张增值税专用发票，这些发票是从广德申某商贸有限公司开过来的。范国强帮自己公司供了几个月的货，但是没有签订供货合同。自己付了一百多万的货款给范国强，自己一直以为广德申某商贸有限公司就是范国强自己经营的公司。自己公司2012年的账目时间长了，自己回去继续找一下这笔账。
7.证人邹某1的证言证实：自己经营长兴宝华耐火材料厂，2012年范国强找到自己说可以拿到石英砂，帮自己供货。后来范国强就一直帮自己供货，但是没有签合同。后来范国强交给自己一张发票，自己交给会计做账了。自己没有注意到发票上的信息是广德申某商贸有限公司。
8.证人李某2的证言证实：2012年的时候，范国强找到自己经营的长兴洪桥微粉厂，说可以给自己的厂供石料，后来范国强给自己提供两张增值税发票，都是从广德申某商贸有限公司开过来的，具体金额记不清了。自己的厂在2012年年底由当地政府统一关闭，当时的账目都找不到了。
9.证人王某1的证言证实：自己2012年至2013年是常州亚拓物资有限公司营业员，自己经手过倪春华帮常州亚拓物资有限公司开过来的发票。这些发票都是从广德申某商贸有限公司和广某2强建材销售有限公司开过来的。这两家增值税专用发票的总金额自己没有算，票据自己都提供给公安机关了。
10.证人王某2的证言证实：自己是常州益某成商贸有限公司的实际负责人，自己以前在常州亚拓有限公司工作，后来从亚拓出来后自己注册了常州益某成商贸有限公司，都是往中天钢铁供原材料，因为当时的货不够，自己从长兴的倪总那临时调了一批货，倪总带了几张增值税专用发票过来，是广某2强建材销售有限公司开过来的发票，自己通过银行汇票开到广某2强建材销售有限公司的，这批货物没有签订合同，价值215672.44元，这批发票都已经认证抵扣了。
11.证人周某的证言证实：自己是长兴潇崴塑料制品厂（之前叫长兴李家巷金马装饰水泥厂）的实际负责人，法定代表人是自己丈夫徐小兔，公司在2012年8、9月份以后一直关闭。公司的财务票据不见了，自己不记得公司是否跟广德申某商贸有限公司有过业务往来。
12.证人俞某的证言证实：自己是德清县胜华石英石砂厂的主办会计，公司在2016年10月份被政府拆迁后就没有经营了。2012年7月23日公司有一张广德申某商贸有限公司的增值税专用发票，号码是03535500，这张发票已于当月抵扣了。安徽广德只有广德申某商贸有限公司一家公司在自己的公司有增值税发票。
13.证人徐某的证言证实：自己以前的公司叫长兴县李家巷大洋石粉厂，大概在2012年底或2013年初的时候变更为长兴县李家巷大洋建材经营部，公司于2013年被政府拆迁后就没有经营了，现在已经找不到公司的账了。公安机关向自己出具的两张从国税部门调取的广德申某商贸有限公司开具的增值税发票被自己的公司做了认证和抵扣，但自己已经想不起来自己的公司和广德申某商贸有限公司有过什么业务往来。
三、被告人的供述与辩解
1.被告人周舜锋的供述与辩解证实：大概在2012年到2013年之间，自己在经营的长兴东盈耐火材料厂经常需要购买石粉等材料，所以经常到广德流洞那边买矿石材料。有一次自己和范国强到广德来，看到墙上有开票的小广告，由于自己做生意时有些客户需要开发票，但是自己的厂里平时税务这块已经够了，到税务部门开票需要17％的开票费，于是当时就打了墙上的电话，接电话的人就是鲁某，他告诉自己他们公司开的都是正规票。自己和范国强按照鲁某电话里说的地方找到了鲁某的广德申某商贸有限公司，见到了公司的李会计，李会计说开票的事情只要自己跟鲁某谈好，鲁某打电话给她，她回去把票开出来。当时是否开票自己不记得了。后面范国强的朋友倪春华也需要票，自己和范国强到广德，在鲁某的广德申某商贸有限公司帮倪春华开了几次票。自己记得有一次倪春华提出要走账，后来鲁某和张某1带了现金找到自己，自己就把这笔钱和开票费一起交给倪春华，倪春华把钱存到长兴利群公司的账户上，然后把这些钱转账到广德申某公司账户，这样做主要是为了让这笔交易看起来真实。自己还帮朋友顾美德、长兴玉峰微粉厂、德清胜华石英砂厂以及长兴李家巷这一块的一些厂从鲁某那儿开了增值税发票。自己帮他们开的这些票是按照开票金额1－2％收取开票费，赚的钱自己和范国强平分。自己开的这些税票，有时侯是自己直接去鲁某那儿拿，有时候是鲁某安排他公司的李会计，她用快递邮寄到长兴安克舒橡胶科技有限公司，收件人是自己妻子张某3。别人把8％-9％的开票费打到自己岳母王某3英的信用社的卡上，有时别人也会把开票费打在范国强的银行卡上。自己基本上按7％－8％支付开票费，转账到鲁某个人账户上，具体哪张卡记不清了。自己和范国强从广德申某公司拿的发票销售给了长兴大洋石粉厂、长兴金马装饰水泥厂、德清胜华石英砂厂、长兴利群建材有限公司、常州亚拓物资有限公司、昆山长绿环保公司、长兴玉峰微粉厂等。2013年自己和范国强一起在广德开了广某2强建材销售有限公司，后来因为自己个人有些经济纠纷，就把公司法人改成了自己朋友张某5，公司的注册手续是请广德南方会计事务所的张会计办理的，场地是自己和范国强在广德县新杭镇箭穿村租的一个小房子。之所以自己注册公司开票，是因为可以多赚一点。张会计还帮公司代账、报税、打票，一个月工资1500元，如果公司要票，自己就电话告诉她公司名称和开票金额，让她去税务部门开票，再通过顺丰寄给自己。广某2强建材销售有限公司没有货物交易，员工也只有代账张会计，公司经营期间开了大概七、八百万到千把万元的增值税专用发票，公司账目被自己烧掉了，买票卖票的利润在3％的样子，另外还要付张某5、张会计工资，加上国税和地税缴税。广某2强建材销售有限公司的进项票都是从上海的周小进那买来的，自己开票给下家的话下家公司就把开票手续费现金给自己，有时直接打到自己岳母王某3英的信用社卡上，没有货款。自己和范国强通过广某2强建材销售有限公司开票销售给了常州亚拓、长兴华众玻璃有限公司、常州市益某成商贸有限公司等。
2.被告人范国强的供述与辩解证实：2011年，周舜锋跟自己说他准备做开发票的生意，让自己帮他介绍一些可以开发票的企业老板，说介绍后能给自己一些好处。自己后来陪同周舜锋到上海去见了一个人，谈了如何开发票几个点的事情，自己不记得这个人的名字，而且他后来好像出事情了联系不上了，所以周舜锋才找到鲁某来开发票。自己从上海回来后带周舜锋去找自己认识的一些企业老板，问他们是否需要增值税发票。自己联系了倪春华、高某1（大名叫高卫国）、邹某1等企业老板，跟他们谈好以后，再跟周舜锋一起到广德找鲁某开发票。自己等人是按照7％的税票金额付给鲁某开票费，然后再将票以8.5％的开票费卖给那些老板，赚取1.5％的差价。2013年，周舜锋跟自己商量自己开公司，因为一直从鲁某那儿拿开票费也不知道真假，自己开出去的发票真假自己清楚，后来自己和周舜锋将在广德开了广某2强建材销售有限公司，开增值税发票卖给一些老板。自己没有帮公司给做过业务，也没看到周舜锋做过业务。公司除了范国强和周舜锋，还有一个代账会计。倪春华在公司买发票最多，还有高某2、邹某1等人。自己记不得从鲁某那儿开了多少增值税发票，也不记得自己开公司开了多少增值税发票。卖发票的钱基本上都是周舜锋收，钱和账都是周舜锋管，自己和周舜锋在鲁某处拿发票的时候，自己分了两次共计13000元，后来周舜锋说广某2强建材销售有限公司亏了，自己就没有要钱了。
3.被告人倪春华的供述与辩解证实：2012年下半年，自己曾介绍连襟蒋某和范国强做石料生意，也在那段时间范国强问自己是否需要增值税发票，他那儿有多的合法的，自己就以票面金额9％－10％的手续费从范国强那儿买了一百多万的增值税发票，从哪个公司开过来的记不清了，自己买来的增值税发票基本上都是开到常州亚拓公司的。自己跟常州益某成公司有业务往来，但不记得是否开过发票。开票费是自己通过自己的浙江农商银行卡转账到跟范国强一起的小周提供的账号上的，他提供的账号不是他本人的，有王某3英的，其他的不记得了。自己认为开票的税额比国税要便宜，所以想省一点税费才从范国强那里购买发票的。
上述证据经庭审举证、质证属实，且各证据之间能够相互印证，形成完整的证据链，本案事实清楚，证据确实、充分。
本院认为：被告人周舜锋、范国强为他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，犯罪事实清楚，证据确实充分，两被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人倪春华让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大，犯罪事实清楚，证据确实充分，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控三被告人的犯罪事实及罪名成某，本院予以支持。被告人周舜锋、范国强共同实施起诉书指控的犯罪事实，在犯罪中所起作用相当，不宜区分主从犯。被告人周舜锋、范国强、倪春华均系公安机关电话通知后主动投案，其行为均构成自首，且均当庭自愿认罪，依法可以对三被告人减轻处罚。被告人周舜锋、范国强、倪春华在公安机关退出违法所得，可以对三被告人酌情从轻处罚。被告人周舜锋的辩护人提出的被告人周舜锋具有自首情节、主动退还违法所得、认罪悔罪，建议对被告人周舜锋减轻处罚的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳。被告人范国强的辩护人提出的被告人范国强系自首、归案后如实供述犯罪事实、系初犯、偶犯的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳；提出的被告人范国强在犯罪中所起作用小，仅起到介绍作用，参与程度小，费用的打入也是进入周舜锋的账户，系从犯的辩护意见，经查，被告人周舜锋与范国强在实施犯罪过程中均系共同商议、共同实施，并共同开设广某2强建材销售有限公司且系公司股东，应认定被告人范国强与被告人周舜锋在犯罪中所起作用相当，故本院对该辩护意见不予采纳；提出的已向公安机关补缴税款的辩护意见与本案查明的事实不符，本院不予采纳。被告人倪春华的辩护人提出的被告人倪春华系自首、初犯、偶犯的辩护意见符合法律规定，本院予以采纳；提出的对被告人倪春华免于刑事处罚的辩护意见没有事实和法律依据，本院不予采纳。根据被告人周舜锋、范国强、倪春华的犯罪情节和量刑情节，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，对其所居住的社区没有重大不良影响。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人周舜锋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。被告人周舜锋应当自本判决发生法律效力之日起十日内，持本判决书到浙江省长兴县司法局报到，接受社区矫正。逾期不报到的，浙江省长兴县司法局有权向本院提出撤销缓刑建议并附相关证明材料，建议本院撤销缓刑。罚金已缴纳。）
二、被告人范国强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币四十万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。被告人范国强应当自本判决发生法律效力之日起十日内，持本判决书到浙江省长兴县司法局报到，接受社区矫正。逾期不报到的，浙江省长兴县司法局有权向本院提出撤销缓刑建议并附相关证明材料，建议本院撤销缓刑。罚金已缴纳人民币二十七万元，剩余罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
三、被告人倪春华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币三十万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。被告人倪春华应当自本判决发生法律效力之日起十日内，持本判决书到浙江省长兴县司法局报到，接受社区矫正。逾期不报到的，浙江省长兴县司法局有权向本院提出撤销缓刑建议并附相关证明材料，建议本院撤销缓刑。罚金已缴纳。）
四、被告人周舜锋、范国强、倪春华的违法所得予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宣城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一','2018-10-03
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