四川省遂宁市船山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）川0903刑初247号
公诉机关遂宁市船山区人民检察院。
被告人李金星，男，1990年1月16日出生于河北省大城县，汉族，初中文化，遂宁誉雄商贸有限公司法定代表人，户籍所在地河北省大城县，现住遂宁市经济技术开发区。因本案，于2015年9月10日被刑事拘留，同年10月16日被逮捕。现羁押于遂宁市看守所。
遂宁市船山区人民检察院以遂船检公刑诉[2016]356号起诉书指控被告人李金星犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。本院于2017年1月23日作出（2016）川0903刑初392号刑事判决，以被告人李金星犯虚开增值税专用发票罪，对其判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三十五万元；对扣押的印章、冻结的涉案资金等由扣押机关依法予以没收。李金星不服，提出上诉。遂宁市中级人民法院于2017年5月3日作出（2017）川09刑终38号刑事裁定书，以上诉人李金星犯虚开增值税专用发票罪事实不清，证据不足，发回本院重新审理。在重审过程中，遂宁市船山区人民检察院以遂船检公刑诉[2017]176号起诉书指控被告人王茗仟犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，为便于查清事实，被告人李金星与王茗仟（2017）川0903刑初230号两案并案【案号（2017）川0903刑初247号】审理。本院另行组成合议庭，于2017年7月4日重新公开进行了开庭审理。遂宁市船山区人民检察院指派检察员唐炜玮、代理检察员苏钰程出庭支持公诉，被告人李金星、王茗仟及辩护人杨国武到庭参加诉讼。审理中，公诉机关需要补充侦查建议延期审理。在审判过程中，因被告人王茗仟在逃，可能在较长时间内无法继续审理，故已对在逃的被告人王茗仟裁定中止审理，对同案的被告人李金星继续审理。现已审理终结。
遂宁市船山区人民检察院指控，2014年4月29日，被告人李金星伙同王茗仟等人注册成立遂宁誉雄商贸有限公司，李金星任该公司法人代表，公司住所地遂宁市开发区滨江北路555号5栋2201号，由李金星长期居住。2015年6月至8月期间，被告人李金星伙同王茗仟等人在无任何实际货物交易的情况下，以遂宁誉雄商贸有限公司的名义向重庆宝丰线缆有限公司等30家企业虚开增值税专用发票500份，价税合计人民币241，318，991.58元，其中税额人民币33，610，453.37元，受票企业实际抵扣471份，已抵扣税额人民币32，853，474.6元，未认证抵扣税额人民币589，884.75元。后李金星伙同王茗仟等人使用伪造的进项增值税专用发票做账掩盖上述事实。2015年9月10日，公安机关侦查员在誉雄商贸公司办公地点搜出大量涉案票据、印章等物品。公诉机关认为，被告人李金星、王茗仟的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人李金星辩解其虽是遂宁誉雄商贸有限公司法定代表人，但认为该公司老板是刘某2。
被告人王茗仟辩解，本案收集的证人证言中很多认为他是公司的主要负责人，是因为出面协调了事情，比如租房、税务商谈等，实际到遂宁是帮李金星做账的，其他没参与，也不知道其他的事。其辩护人的辩护意见是：公诉机关出示的证据不能证实王茗仟有犯罪行为，本案证据不足，对王茗仟作无罪辩护：1、王茗仟在誉雄公司的身份不明，他只是一个普通的财务人员，他所从事的工作就是对会计魏菊贞每月需上报的相关资料、数据进行核对，数据来源于李金星或刘某2；2、公诉机关指控的基本事实不能达到指控目的，指控证据不能证明其构成犯罪：（1）手机短信内容，不能看出是在进行虚开增值税发票的犯罪行为，且无法证实手机的使用者是谁；（2）微信的相关内容，也不能看出是在进行虚开增值税发票的犯罪行为，作为普通员工来说，是一个职务行为，是正常的工作流程，且微信的使用者和发布者无法肯定；（3）工资表，其本身是一个道具，不能决定工资的发放，其来源的取证方式有倾向性；（4）李金星等的言词证据，李金星的供述与庭审当庭供述有差异，对重大基本事实有相反的说法；（5）王茗仟尾号2377农行账户，王茗仟供述该账户不是他一个人在用，李金星也在用。
综上，指控王茗仟参与犯罪证据不足，且本案幕后主使人刘某2、刘某3未归案，请求合议庭本着疑罪从无的原则，对王茗仟宣告无罪。
经审理查明，2015年4月29日，被告人李金星和刘某2（在逃）、王茗仟等人注册成立遂宁誉雄商贸有限公司，李金星系该公司法定代表人。公司住所地遂宁市开发区滨江北路555号5栋2201号。公司的登记注册经营范围及方式为：“销售：建筑材料、金属材料、钢材、金银制品、珠宝首饰、化工产品及原料、五金交电、百货、纺织品、家具”等。公司成立后，被告人李金星常住公司住所地并管理该公司日常事务。期间，被告人王茗仟参与该公司住所地租赁、公司前期注册、提供虚开发票数据帮助李金星填开认证发票、联系会计做账等工作。2015年6月至8月期间，被告人李金星与王茗仟等人在无任何真实货物交易的情况下，以遂宁誉雄商贸有限公司的名义向重庆宝丰线缆有限公司、安阳钢都贸易有限公司、大城县华元金属有限公司、河间市侨联钢铁有限公司、兰州金瑞矿产品有限公司等30家企业虚开增值税专用发票500份，发票金额人民币207，708，538.19元、税额人民币33，610，453.37元，价税合计人民币241，318，991.56元，受票企业实际抵扣472份，已抵扣税额人民币33，020，568.62元，未认证抵扣税额人民币589，884.75元。后李金星与王茗仟等人使用伪造的进项增值税专用发票做账掩盖上述事实。2015年9月10日，公安机关侦查员在遂宁市开发区滨江北路555号5栋2201号遂宁誉雄公司的办公地点现场搜查、扣押大量涉案票据、印章等物品，冻结遂宁誉雄公司在中国农业银行遂宁市分行的对公活期账户人民币200万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
（一）物证
增值税专用发票抵扣联、遂宁誉雄公司的记账凭证、账本、印章等，证实公安机关在遂宁誉雄商贸有限公司查获的大量涉案物品。
（二）书证
1、遂宁市国税局稽查局的移送函、受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证，证实案件来源及2015年9月10日公安机关对被告人李金星、2016年10月12日对被告人王茗仟涉嫌本案犯罪立案侦查及采取强制措施的情况。
2、中国人民银行遂宁中心支行反洗钱科的情况报告，证实银监部门对遂宁誉雄商贸公司银行账户交易特征涉嫌犯罪的分析汇报并将其可疑线索移送公安机关。
3、辨认笔录及照片，证实李金星辨认出王彬（王茗仟）、刘某2、刘某3，证人魏菊贞辨认出王茗仟、李金星，证人刘露辨认出王茗仟、李金星，证人唐霞辨认出签订租房合同的王茗仟及一同租住在上江城5栋22楼1号的李金星，侯春燕辨认出王茗仟、李金星。
4、指认笔录及照片，证实李金星指认出遂宁誉雄商贸公司、安阳万强钢铁公司、清苑县广通铝业公司、天津万华煤炭公司、安阳钢都贸易公司、河南昌厦商贸公司、恩施州坚跃商贸公司及张某、陈某、李金星等单位及个人印章29枚，李金星并认为除誉雄公司印章外其余印章均是由誉雄公司幕后老板刘某2或王茗仟通过邮寄、本人携带等方式存放在遂宁誉雄公司。
5、搜查笔录及照片，证实2015年9月10日侦查员在遂宁誉雄公司办公地点依法搜查出印章29枚、增值税专用发票、购销合同等。
6、抓获经过说明，证实2015年9月10日侦查员在遂宁誉雄商贸公司办公场所将被告人李金星现场抓获，2016年10月12日9时许，乳山市公安局经侦大队民警在工作中发现乳山市巨川能源有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，遂依法将该公司的负责人“王某2”传唤回公安机关进行调查。经讯问查明，“王冰”的真实姓名叫王茗仟系遂宁市公安局经济技术开发区公安分局的上网逃犯，遂将其抓获。
7、户籍信息，证实李金星、王茗仟具有完全刑事责任能力及身份信息。
8、银行查询回执及交易明细表，证实李金星在中国农业银行卡号62×××73在2015年7月10日、15日、21日、27日、28日、8月4日、7日、12日等多个时间大笔资金当日转入后即转出的交易情况；王茗仟、刘某2、刘某4、刘某3、李某2等人在银行的开户情况及多笔交易记录；北京亿金鑫盛珠宝有限公司在中国建设银行北京通州运河支行在2015年7月等时间段与记账账户为遂宁誉雄商贸有限公司电汇凭证的交易明细等情况，并证实遂宁誉雄商贸有限公司在遂宁市遂州农村信用社开户号3584***0599在2015年7月29日至2015年8月底之间当日与部分纳税人存在多笔大额资金转入转出的情况。
9、协助冻结通知书及银行业务凭证，证实2016年3月30日、2017年11月23日已冻结深圳市龙腾欣越商贸有限公司付给遂宁誉雄商贸有限公司在农业银行对公账户上的款项人民币200万元。
10、公安机关情况说明，证实公安机关未能完全掌握李金星非法获利的资金流状况。
11、遂宁市国税局稽查局的情况说明及数据统计表，证实截止2016年3月29日遂宁市誉雄商贸有限公司共计对外虚开增值税发票金额207，708，538.19元，税额33，610，453.37元，价税合计241，318，991.56元，受票企业已申报抵扣进项税额33，020，568.62元，未认证抵扣进项税额589，884.75元，对国家造成税款实际损失33，020，568.62元。
12、税务协查报告及遂宁市国税局2016年7月14日的情况说明，证实遂宁市誉雄商贸有限公司向纳税人大城县华元金属有限公司、满城县浩捷商贸有限公司、大城县凯茂诺再生资源利用公司、河间市乔联钢铁有限公司、清苑县兆源金属压延有限公司、清苑县广通铝业有限公司、清苑县保苑金属制品有限公司等多家公司虚开增值税发票的事实，并证实清苑县三禾接车配件制造有限公司申报的抵扣税款167，094.02元已作进项税额转出处理，未造成该笔税款流失及该公司未收到发票代码5100060××××7927码06077927，金额为747，863.25元的发票。
13、鉴定意见通知书，证实遂宁誉雄商贸有限公司在2015年6月至8月期间取得的969份进项增值税专用发票系伪造并已将鉴定结论依法通知李金星。
14、2015年9月28日遂宁市国税局增值税专用发票鉴定书，证实销售方名称为北京亿金鑫盛珠宝有限公司的111份增值税发票为真票，合计金额110，557，265.04元，税额为18，794，734.96元，价税合计129，352，000元；销售方为北京亿金鑫盛商贸有限公司的111份增值税发票为假票，合计金额110，557，265.04元，税额为18，794，734.96元，价税合计129，352，000元。
15、中国人民银行印制科学技术研究所2015年11月23日的鉴定报告，证实941张增值税专用发票系伪造而成。
16、2015年12月2日遂宁市国税局增值税专用发票鉴定书，证实销售方为北京亿金鑫盛商贸有限公司的8份增值税发票为假票，合计金额6，821，367.54元，税额为1，159，632.46元，价税合计9，150，000元；销售方为成都佳华谦商贸有限公司的7份增值税发票为假票，合计金额697，980.78元，税额为118，656.72元，价税合计816，637.5元；销售方为成都千东涛商贸有限公司的13份增值税发票为假票，合计金额1，296，250.02元，税额为220，362.48元，价税合计1，516，612.5元。
17、对遂宁誉雄商贸有限公司虚开增值税专用发票的调查报告，证实2015年12月7日遂宁市国税局稽查局对遂宁誉雄商贸公司涉嫌虚开增值税发票犯罪事实的调查情况及法律文件依据。
18、工商登记资料，证实遂宁誉雄商贸有限公司2015年4月29日成立，法定代表人为李金星，注册资金2000万及相关受票公司的工商登记信息。
19、扣押清单，证实在李金星处扣押银行卡、增值税发票系统金税盘、银行U盾、购销合同、印章及北京、四川、上海增值税专用发票若干张，在魏菊贞处扣押遂宁誉雄商贸公司记账凭证和账本8本。其中：遂宁誉雄商贸有限公司原始记账凭证及增值税发票存根载明，受票单位重庆市宝丰线缆有限公司、大成县华元金属有限公司等13个单位（见附表）增值税发票355份（记账联），金额93,314,539.72元，税额14,163,470.56元，价税107,478,009.58元，已抵扣税额14,163,470.56元。
20、房屋出租合同，证实李金星在2015年4月21日租用上江城5-22-1房屋的情况。
21、提取笔录，证实侦查人员在办案中，根据李金星交代与王茗仟之间曾通过微信联系虚开增值税专用发票事宜，提取王茗仟的语音录音用于相关微信语音的声纹比对鉴定。整个提取过程全程同步录音录像并记录制作电子证据清单1份，拍摄照片7张。
22、电子物证检查记录，证实对李金星等人伪造增值税专用发票案中涉及的ＰＨＩＬＩＰＳ录音笔进行电子物证检查。
23、公物证鉴字【2017】1327号物证鉴定书，经检验提取“王茗仟”的语音样本与王茗仟的语音比对，发现二者方言口音特征相近并在语音的共振峰模式、声调模式、韵律特征、音节内和音节间的过渡特征上反映一致，符合同一人的语音特征。鉴定意见，检材说话人是王茗仟。
（三）证人证言
1、魏菊贞证实：我在2015年6月底和誉雄公司王总见面后应聘到公司兼职从事会计工作。我见过李金星，按照他的要求制作了员工工资表。誉雄公司看起很简陋，不像规范的企业，办公室只有电脑、扫描仪等，也只有李金星一个人在办公，经营情况不正常。这家企业增值税专用发票的开票、认证等工作都是李金星自己操作，我帮助做账过程中发现公司交易量非常大，但平时从来看不出来有那么大的购销发生。我怀疑虚开增值税，就问过李金星他说交易都是真实的，让我放心做账，做账的票据都是李金星给我的。李金星说公司有两个对公账户，建行和农行，但根据他提供的银行对账单，对公账户上资金发生额并没有票面金额那么多，余额也基本没有，李金星说还没结算，让我做往来账处理。我为誉雄公司制作了2015年6、7月两个月的账目。增值税发票认证方式有到税务部门窗口认证和通过扫描仪认证两种。李金星当时自己购进过扫描仪但不符合国家规定，他就委托我在中税公司购进专门认证发票的扫描仪。
2017年4月9日证实，通过网上应聘的方式联系到誉雄公司的负责人王总（王茗仟）的，之后也是他和我进行会面谈好工作内容、待遇等细节后录用进入公司工作的。誉雄公司入账的工资表是王总安排制作之后李金星来执行提供的信息。听李金星介绍他本人主要负责开票，王总则负责联系具体的购销业务，王总自己也介绍他是公司的股东之一，公司是他们合伙成立的，但是王总平时在公司具体如何工作我不清楚，我平时和王总只是通过电话联系，他电话给我安排做账和报税这一块工作。誉雄公司入账发票都是由李金星负责交给我，王总没有交过票给我，他都是安排李金星在经办执行。
2、刘露证实：2015年4月中旬两个河北人来找我们注册公司并提供了相关资料，其中一个是李金星20多岁，体型偏瘦，身高1.8米，另一个姓王，体型偏胖，看到照片能够辨认出这两个人。他们说成立公司从事建材销售。
2016年10月28日证实誉雄公司来联系工商注册当时一共来了两个人，一个是李金星，一个是王姓男子（王茗仟），这两个人的基本情况我以前都向公安机关反映过，也对这两个人做了辨认。最开始王姓男子就和李金星一起到我们公司来联系的这笔业务，当时主要就是王姓男子具体和我们就成立公司的目的、要求、费用等细节进行的洽谈。后来在代办过程中我们需要相关资料的时候，也和王姓男子联系过多次，他有时候打电话催办理进度。我明显感觉到誉雄公司注册经营这件事情上王姓男子才是实际做主的负责人，李金星要听从安排。
3、唐霞证实：2015年4月21日我通过中介公司将位于遂宁市船山区上江城5栋22楼1号一套住房出租给了李金星，20多岁，偏瘦，说是河北人。当时他们还有个人比较胖，比较黑，他们说租来开公司，具体不清楚做什么。
2017年3月2日证实，经回忆当时租房是三人来的，我之前有对其中两个人做辨认，以我辨认的情况为准，这两人中有一人就是与我签订租房协议的李金星，还有一个偏胖的男子，除了我辨认过的这两人以外，还有一人我没什么印象，是李金星本人签订的，合同上也是写的李金星的签名。因当时另一名偏胖男子是和李金星一起来的，我认为租房也是他们共同的行为，所以在辨认时我就说是他来签的租房协议，描述不太准确，实际上真正签字的还是李金星本人。
4、侯春燕证实：我通过微信认识的李金星，2015年8月他叫我到遂宁来，我就和他住在上江城小区5栋22楼1号，还有叫王斌的男子和他女朋友也住里面。客厅里有个遂宁誉雄商贸有限公司的牌子，还有台电脑、两台扫面仪。我还看到茶几上有印章、发票之类的，李金星也没给我说具体做什么的。公安机关在屋内查获了几十枚印章和很多发票。
5、李继兵证实：我是重庆大渡口宝丰线缆公司的采购部长，我们公司没在遂宁和任何一家公司进行过真实货物采购。2015年6月22日我们公司与誉雄公司签订的合同但没进行货物采购。因为一个员工找我说想省点税钱，我就联系到遂宁誉雄商贸公司，对方一个姓李的男子说保证发票能过，再付款，后来我就把需要的票据信息发给那个男子，过了一段时间就收到了誉雄公司寄来的票据，有十几张，后来我们就用这个票据抵扣了税款，我就按对方要求将13.2万转到对方一个私人账上，户名叫黄文杰。但事实上没有在誉雄公司采购任何货物。我们用这个票抵扣了税款264，870.48元。
6、牛ＸＸ证实：我当时销售了一笔1000多万的电缆，可以提成100多万，李继兵说可以通过增值税发票抵扣税款，后来就由他联系开增值税发票的事，我就给了他14.5万，要求开180万左右的发票面额，大概抵扣30万左右，我不清楚是否真是采购来的发票。
7、于恩楼证实：我是重庆宝丰线缆公司的副总经理，李继兵具体负责采购，我记得我们公司没和遂宁誉雄公司有任何往来。
8、周辉证实：我是重庆宝丰线缆公司的会计，采购原材料的发票都是李继兵提供的。与遂宁誉雄公司的发票抵扣进项税额是264，870.48元，一共有16张，开具时间都是2015年6月25日。
9、杨正秀证实：我是重庆宝丰线缆的原材料库管员，有时候财务人员或部门领导将发票给我后也做了入库登记没看实物。与遂宁誉雄公司的入库单是桐杆40.69吨，单价38，290.5982元/吨，总金额1，558，044.44元。
10、冯亮证实：我从2012年2月22日开始一直租住北京市通州区吉祥园甲2号楼3层302室，房主是王朝辉，没听说北京亿金鑫盛珠宝有限公司这个公司，也没在我租住的地方办过业务。
11、蒋容证实：系遂宁市经济技术开发区国家税务局工作。我在工作期间接触过遂宁誉雄商贸有限公司的企业。誉雄公司成立于2015年5月左右，5月底认定为纳税人，公司法人代表是李金星，公司经营范围主要是钢材销售等。公司成立后，我们曾经约谈过该公司的实际控制人王姓男子（王茗仟），当时是誉雄公司的会计给我们提供了王姓男子的联系方式，之后我们和他有过多次电话联系工作的事情，他一直推脱不愿意来，最后他是在2015年7,8月份时候才到我们单位来进行了谈话。我们谈话内容就是了解公司的具体经营情况，王姓男子当时介绍为王总，公司主要进行钢材销售，他具体负责在网上联系开展业务。这次谈话李金星没有参与，但是在对公司经营地进行检查以及办理相关手续的时候和他有过接触，所以我对于誉雄公司的这两名人员的基本情况才会清楚。我能感觉出他们之间在工作上主要是王姓男子负责，李金星要听他的。因在和这两个人的接触过程中，凡是涉及企业的经营业务方面的内容都是由王姓男子进行谈话介绍，对公司经营非常熟悉，而李金星除了办手续材料等以外，一般都很沉默基本不怎么说话。
（四）被告人的供述及辩解
1、被告人李金星供述及辩解
2015年9月10日供述及辩解，我在遂宁誉雄商贸有限公司工作，公司于2015年5月税务登记为增值税一般纳税人，我是法人代表，增值税发票也是我在领取。2015年4月老家一朋友王斌叫我和他一起去遂宁看有没有生意可做，之后我就和王斌、刘海潮等一起到了遂宁，王斌就联系了一个叫刘海枫的谈做生意的事，刘海枫提出要成立一个商贸公司，一方面买卖商品赚差价，另一方面多领些增值税发票，我们就同意了，刘海枫还提出让我当法人代表，每个月给我7000元。商量成立公司有我、王斌、刘海枫、刘海潮四个人。我也不太懂多领增值税发票的意思。公司平时就我一个人上班，刘海枫、王斌都是手机联系安排我工作，王斌具体安排我开发票，刘海枫让我报告近期工作数据，每个月我把票据给会计做账。我们实际经营中就是取得发票抵扣税款和开具增值税发票给购买方，除此之外就没有开展其他经营工作了。我通过国税局领取发票后，王斌就不定时发消息给我，我就按照消息内容开具发票，开好后我就寄给对方或者由刘海枫、王斌带给对方，我记得我开了几百份，金额1.5亿左右。我们作为受票单位的增值税发票都是王斌、刘海枫把发票邮寄给我，我在拿到税务局验证抵扣税款，公司受票也有几百份。誉雄公司不生产货物，涉及单位包括天津、河南、广西、保定等地多家公司。购销合同都是刘海枫和王斌带过来的，贸易都是他们在联系，具体我不清楚。对方直接将货款汇入誉雄公司账户，包括农行、建行和农村信用社三个对公账户。我不知道交易是否真实，刘海枫和王斌说真实的。在公司查获的假发票不知道怎么回事，是刘海枫和王斌带过来给我的，我只知道增值税发票可以抵扣税款。我是打工的，法人代表是刘海枫、王斌他们安排我当的，我对贸易不懂，都是按他们安排开具和取得这些发票。资金转入誉雄公司账户，绑定了我手机短信，我可以看到资金进出信息，但账户我不知道谁在管理。我在公司没有固定报酬，工作期间领了约3万元报酬。
2015年9月28日供述及辩解，刘海枫是幕后老板，王斌负责跑业务，刘海潮负责公司前期筹建。誉雄公司另一注册股东李美霞我不认识，是刘海枫去找人代办的工商注册。工资表是刘海枫和王斌给我，我再交给会计。我只负责在公司取得发票报税和开票，不清楚刘海枫和王斌是否联系其他经营工作。我填开的增值税发票内容是王斌手机短信发给我的，我和王斌、刘海枫都做过发票认证这件事，2015年8月的增值税发票是我和王斌在家里用扫描仪和税务软件认证的，我认证的发票上黄金和钢材都有，一个号码的票有两张。查获的两套票号和金额相同的增值税发票中填开货物为钢材的是假票，但我当时并不知道是假的，是刘海枫和王斌寄给我的，我把两套票都拿去认证了，但最后通过认证的是填开黄金的发票，但我不知道怎么交易的，没看到过黄金。在公司查获的恩施坚跃商贸公司和昌锐金属材料公司的税务登记证是刘海枫和王斌放在遂宁的，这两家公司只是把证办下来了，但没有经营。我对誉雄公司与安阳鸿宇公司的购销合同的真实性不确定，我没负责联系业务和签合同，我只负责填开发票。查获的29枚印章是王斌或刘海枫从河北寄过来的，购货方安阳鸿宇公司的印章我不知道为什么在公司。公司的账户都开通了网银，是王斌和刘海枫在管理使用，对资金转入账户后又马上转出到个人账户的情况我无法解释。
2015年9月29日供述及辩解，我一方面到税务局取得增值税专用发票，一方面就是取得王斌和刘海枫带过来的发票，然后我负责填开誉雄公司作为销售方出售货物的增值税发票给购买方，认证就是我将誉雄公司作为购买方的增值税发票用扫描仪上传至税务系统通过认证后报税和抵扣税款。誉雄公司的进项票都是王斌和刘海枫寄过来，我直接拿去税务局认证抵扣税款就可以了，销项票是我按照王斌发的手机信息内容填开好销项票之后再寄给王斌或刘海枫。进项票是我和王斌用扫描仪认证的，没去税务局认证。2015年6.7月的进项票寄过来时已经认证过了，我就直接拿给会计做账了，这两个月我只通过王斌发的扫描件认证过几张发票，我主要认证了2015年8月的发票。查获的111份两套分别填开的黄金和钢材的发票是刘海枫、王斌寄给我的，我当时怀疑票有问题，可能是假的，但不确定，就问过他们，他们叫我哪一套能够通过认证就认证哪一套，结果就是黄金票通过了，钢材那套票没能通过认证。誉雄公司作为购买方的发票已经填开好了，只需要认证就可以了。誉雄公司的公章存放在办公室，没专人保管，对公安机关查获的多份购销合同同一天使用誉雄公司章这种情况我无法解释，按常理是不可能。发票显示从北京购买了黄金，但我没看到过黄金，不知道黄金是否存在。我听刘海枫和王斌说公司通过倒卖货物赚取差价，但是从公司账目上看不出来，没有余额。进入公司的资金马上转入胡月霞等固定几个人账户不是我在操作，我不清楚。
2015年11月30日的供述及辩解，誉雄公司业务主要发生在2015年6月至8月期间，这3个月的销项发票的填开过程我都参与了，我填开的数量占40%左右，剩余的是刘海枫和王斌填开的。开票人名字是我。2015年6、7月的进项票是王斌提供号码和密码区，我手工输入认证和发扫描件给我认证的，但这部分票我没看见，还有部分收到邮寄件时已经认证过的，我就直接给会计做账。2015年8月的发票是我和王斌两人认证的，还没做账就被公安机关扣押了。查获的伪造的票都是王斌和刘海枫提供的，我当时并不知道真伪。誉雄公司作为购买方的增值税票是王斌、刘海枫寄给我的时候已经填开好了，一个号码两张，包括记账联和抵扣联。8月份的票我还没来得及拿给会计做账，在等老板通知。誉雄公司的进项票是伪造的，不能证实有真实的购进发生。誉雄公司填开的北京亿金鑫盛珠宝公司的销项发票与已入账的伪造的发票数据相同，我分析是根据对方珠宝公司填开的的发票数据认证后再伪造了假的进项票用于誉雄公司入账。我没联系过购销业务，作为法定代表人应当对交易的真实性负责，但我实际是打工的，还是要听刘海枫和王斌的安排。存放在公司的大量购货方的章应该是假的，同一天的多份购销合同可能是假的，我本人从没见过公司的货物，誉雄公司也不生产货物。我现在知道誉雄公司是空壳公司，通过作假、开票等方式，没真实交易，以前我确实不知道，都是按王斌和刘海枫的安排做了相关工作。
2015年12月10日的供述及辩解，誉雄公司的进项发票是通过了认证的，之后就抵扣了税款。2015年6、7月扫描认证的发票认证后我就放在公司柜子里，公安机关发现这些票是伪造的可能是王斌和刘海枫过来的时候把票调换了，我自己却不知情，就按他们的安排把假票给了会计做账。查获的两套111份票有一套是伪造的这种情况我不清楚，当时我并没有看到票，是后来邮寄我才收到的，是王斌和刘海枫提供的，我不清楚他们如何取得这些假票的。誉雄公司的发票都存放在办公场所，平时都由我保管，我平时就在办公场所，即上江城小区5栋22楼1号，王斌和刘海枫不定时过来一两天。我手工输入发票需要输入发票号码、密码区、金额、日期等准确信息，扫描方式更为方便，虽然手工输入效率低但都是王斌和刘海枫他们安排我操作的。票据都是我提供给会计做账，7月份会计来领票时王斌也在场。
2016年4月8日的供述与辩解，我不知道我农行名下有余额14万，2015年9月21日誉雄公司农行账户收到200万的资金我也不知道，账户是刘海枫等人在管理。
2016年10月31日供述，2015年4月，我和刘海枫、王斌（音）、刘海潮一起在遂宁市注册成立遂宁誉雄商贸有限公司，该公司的幕后老板是刘海枫，王斌负责跑业务传话，刘海潮只是负责公司前期筹建，我自己是公司挂名法人，公司成立后，平时我一人在遂宁，王斌和刘海枫会不时到公司来，并提供相应的开票数据给我，我之后按照他们提供的数据对外虚开增值税专用发票。王斌是公司成立人之一，他直接听命于公司大老板刘海枫，对外介绍就是公司负责跑业务的王总。公司虚开发票的情况王斌肯定清楚，因为开票的相关数据（受票单位、开票品名、种类）全都是由王斌提供给我才知道怎么操作的，我的工资也是他负责安排发放的。
2016年11月11日供述，确认和李金星微信聊天信息内容，我使用的微信账号昵称为：冷冰诺，王茗仟所使用的微信账号为：wb506571868,账号中的数字也是他的QQ号，其昵称为：王彬。在具体的聊天内容中：王彬曾通过语音询问我开出去发票的数据，我以语音形式回复其有1个多亿元，这部分记录听声音就能听得出来是我们两人的声音。另外在文字聊天中，我也以数字形式报送了我们开票走账的相关数据给王茗仟，他还打字让我把相关总数告诉他。Wb506571868这个微信账号一直都是他本人在使用。因为我在公司就只负责听从王茗仟和刘海枫的安排填开增值税专用发票，但是对于开票的内容我自己都不知道，都要由他们发送给我，而且他们也要求我开好后要将数据再报给他们核对，所以我们才会在微信聊天中沟通这些内容。根据以上聊天记录也能反映出来了，开票的事情都是王茗仟在联系安排，假票也是他交给我的，所以他肯定知道这些票面上的业务是虚开的。
并案后庭审中供述，王茗仟参与招募会计魏菊贞，注册公司有刘海枫、王茗仟、刘海潮、我参与。租房时有王茗仟、刘海潮、我。我主要受刘海枫安排，其他人就是带材料、传话。王茗仟叫我到遂宁来的。刘海枫让我担任法人的。在誉雄公司查获的印章大部分是邮寄过来的，我只见过刘海枫带过来一次，其他的我不知道。到现在我没拿过工资，在遂宁的生活费一直是刘海枫给我的。公司的购销业务是刘海枫在开展。我在遂宁，刘海枫传送数据给我，开好票后，刘海枫带走或我邮寄回老家。在誉雄公司查获的苹果5手机平时在公司放着，刘海枫过来就是他在用。他不在的时候其他人也在用。
2、王茗仟的供述与辩解
2016年10月12日供述，王冰，真实姓名叫王茗仟，听说遂宁市公安局因朋友李金星伪造发票的事情，但具体情况不清楚。拒绝签字。
2016年10月15日供述，我只有一个苹果手机，手机号1310326****，我没有虚开发票，我也没有指使别人虚开。
2016年10月23日供述，我老乡李金星在遂宁成立了一家遂宁誉雄公司的企业，他本人担任公司的法人代表，我当时正好在四川成都、重庆等地跑业务，就顺便过来帮他运作一下公司，我具体在公司主要就是跟税务部门和会计等打交道，主要负责报税做账等工作。我不清楚公司成立的目的，只知道公司是做钢铁废旧买卖的，但我不参与公司实际经营。
2016年11月2日供述，2016年10月12日被山东省乳山市公安局经侦大队传唤到他们单位进行调查的，后来他们发现我是遂宁市公安机关登记的上网逃犯，同日刑事拘留在当地看守所。我在誉雄公司帮过忙，但不是公司员工。誉雄公司成立于2015年4月左右，注册资金和股东组成我不清楚，我没有参与前期工作，我是公司成立过后才过来帮忙的。誉雄公司我只认识李金星和一个姓魏的女性代帐会计。公司注册经营范围主要是钢材购销，但实际具体是怎么经营业务我不清楚，我不参与公司经营活动。我是公司成立后由李金星主动联系我过来帮忙的，主要听从他的安排，按月整理票据凭证提供给会计做账，还有就是和税务部门联系沟通咨询政策税务问题。誉雄公司的办公场所就是在遂宁市城区滨江北路上江城小区租用的一个居民房，公司没有对外挂牌，室内也只有一台电脑以及填开认证发票需要使用的扫描、打印机等办公设备，公司的办公环境非常简陋。我在公司的时候，李金星有时候就在电脑上填开认证增值税发票，有时对账，有时打电话。我不知道发票是否有真实交易。我不接触公司资金。公司流转资金对账我也是问李金星。我被山东公安机关传唤因李金星出事，我自己被网上追逃，所以不敢说真实姓名。反正我什么也没做，我是无辜的。
2017年3月7日供述，我和李金星在生活上是朋友，在工作上则是老板和职员的上下级关系，李金星本人是誉雄公司的法人代表，我则是公司的职员。我从2015年6月至9月为誉雄公司工作。这期间我每个月过来几次，每次待的时间从几天到一周不等，9月初我离开后听说公司出事后就没回来了，我主要的工作职责就是负责和会计核对公司账目以及申报公司的税款，公司除我和李金星外，公司就只有一名兼职魏会计。我没有参与誉雄公司虚开增值税专用发票。誉雄公司与上下游企业之间都是通过李金星在联系，我本人没有参与，不知道他是怎么联系的。微信账号wb506571868(用户名王彬）这个微信账号不是我本人的，我没有用这50×××68用过506571156××××386815612443868我没有用过这部手机，不知道这是谁以我名义发送的信息。
并案庭审中供述，公司成立前到誉雄公司来过，成立后就过来帮他们做账。跟着李金星跑跑。租房我和李金星去的。工商注册我和李金星去的。公司的会计我招聘的。负责公司的账目，报税，年底给工资，但是到目前为止没给过工资。我负责公司的账目，报税。工资表上显示工资3500元我不知道，我没有领过工资。月底时李金星把帐交给我或我们两个人，我们一起对账，再去报税。查获的苹果5手机我没有用过，是李金星在用，平时放公司他用的，其他人就是接打电话。公安机关在手机上提取的短信“我是王茗仟”，不是我发的。尾号2377的农行账户平时我在用，有时借给李金星用。微信名wb506571868不是我用。微信上开票的图片，不是我发的。微信上的语音不是我说的。
本院认为，被告人李金星伙同王茗仟违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。王茗仟及辩护人提出其无罪等辩护意见，经查，有物证、被告人供述、证人证言、房屋租赁合同、工商登记信息等证据能够相互印证并形成证据锁链，证实王茗仟在虚开增值税专用发票的犯罪过程中具体实施了参与遂宁誉雄商贸有限公司注册、招聘该公司财务魏菊贞、为该公司做账、到税务机关洽谈并认证、该公司工资表上有其名册、与李金星为虚开增值税发票数据有语音通话等直接行为，符合共同故意犯罪特征。故认为其不构成犯罪辩护意见缺乏事实和法律依据，本院不予采纳。被告人李金星归案后，如实供述犯罪事实，系坦白，依法从轻处罚。综合考虑被告人李金星的犯罪事实、性质、情节及社会危害后果，并经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人李金星犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币35万元;
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人李金星的刑期从2015年9月10日起至2027年9月9日止。罚金限本判决生效后十日内缴纳。）
二、对扣押发票、票据、印章等涉案物品依法予以没收。对冻结的涉案资金由扣押机关依法处理。
如不服本判决，可在接到判决书的次日起十日内，通过本院或者直接向四川省遂宁市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黎 敏
人民陪审员 邓先荣
人民陪审员 邓小华
二〇一八年一月十七日
书 记 员 王 丹
附：本案适用的相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……
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