广东省佛山市禅城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤0604刑初1221号
公诉机关佛山市禅城区人民检察院。
被告人张守明，男，1960年9月18日出生，汉族，高中文化，佛山市蓝鲸运输有限公司(以下简称蓝鲸公司)法定代表人，住广东省佛山市禅城区。2015年9月15日因本案被羁押，同日被刑事拘留，同年10月16日被逮捕,2016年5月13日被佛山市禅城区人民检察院取保候审,2016年10月12日被逮捕,现押于佛山市禅城区看守所。
辩护人潘雁青，广东豪益律师事务所律师。
佛山市禅城区人民检察院以佛禅检刑诉[2016]1125号起诉书指控被告人张守明犯虚开增值税专用发票罪、职务侵占罪、故意销毁会计凭证罪，于2016年9月29日向本院提起公诉。2016年12月29日，佛山市禅城区人民检察院申请延期审理，2017年1月22日申请恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。佛山市禅城区人民检察院指派检察员展中华出庭支持公诉。被告人张守明及其辩护人潘雁青到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控:
一、虚开增值税专用发票罪
被告人张守明虚构与佛山市新能油品有限公司柴油交易，于2014年7月23日通过蓝鲸公司农业银行对公账户汇款50万元至佛山市新能油品有限公司工商银行对公账户。佛山市新能油品有限公司收到上述款项后，张守明要求对方在扣除税点后，将剩余款项476252.56元转汇至蓝鲸公司出纳夏某个人农业银行账户，并为自己虚开增值税专用发票5张，票面金额共计427577.17元，税额共计72688.13元。上述增值税专用发票已经于所属时期2014年8月、9月向佛山市禅城区国家税务局办税服务厅张槎延伸点申报抵扣。
2015年9月14日，经侦查机关电话通知，张守明主动到侦查机关接受调查并如实供述了上述虚开增值税专用发票的犯罪行为。案发后，张守明家属分别于2016年2月26日、2016年3月23日向佛山市禅城区国家税务局补缴税款72688.13元、补缴滞纳金12000.43元。
二、职务侵占罪
1.被告人张守明在虚开上述增值税专用发票后，夏某将收到的款项476252.56元通过提取现金的方式全部交给了张守明。后该款项全部被张守明据为已有，并用于私人消费。2016年2月1日，张守明家属主动归还了侵占蓝鲸公司的资金500265.3元，并得到了蓝鲸公司和股东霍某1的谅解。
2.2009年至2012年期间，被告人张守明利用职务便利，通过假冒报销经手人“杨某”等人签名和使用无经手人签名报销单据的手段和方式，侵占蓝鲸公司资金共计1515594.48元。
3.2012年5月，被告人张守明利用职务便利，在蓝鲸公司账目上虚列借款1069000元给蓝鲸公司的事实。蓝鲸公司尚未归还该借款给张守明。
4.在蓝鲸公司经营期间，被告人张守明利用职务便利，通过不给或者减少给投资者分配利润和燃油补贴款等方式，侵占蓝鲸公司资金共计人民币4183120.33元。
综上，被告人张守明侵占蓝鲸公司资金共计7243967.37元，其中既遂金额6174967.37元，未遂金额1069000元。
三、故意销毁会计凭证罪
2012年7月18日，佛山市公安局禅城分局决定对被告人张守明涉嫌虚开增值税专用发票、职务侵占一案立案侦查。2013年12月27日，佛山市公安局禅城分局向蓝鲸公司发出调取证据通知书，要求调取蓝鲸公司2005年至今的会计账本、记账凭证等财务资料。在此情况下，被告人张守明故意隐匿原始会计凭证，并指使蓝鲸公司员工谭某等人将上述现金收入原始会计凭证予以烧毁，拒不向公安机关依法提供。
在开庭审理过程中，公诉人向法庭提交了相关证据。公诉机关认为，被告人张守明无视国家法律，虚构柴油交易,让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额为人民币72688.13元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张守明无视国家法律，利用职务上的便利，非法占有蓝鲸公司资金,数额共计7243967.37元，其中既遂金额6174967.37元，未遂金额1069000元，数额巨大，应当以职务侵占罪追究其刑事责任。被告人张守明无视国家法律，故意销毁会计凭证，应当以故意销毁会计凭证罪追究其刑事责任。
被告人张守明对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪无异议；对指控其犯职务侵占罪中的第一单(即侵占柴油款500265.30元)无异议，对指控其犯职务侵占罪的第二、三、四宗事实有意见；对指控其犯故意销毁会计凭证罪有异议。
其辩护人的辩护意见为：1、对公诉机关指控被告人张守明犯有虚开增值税专用发票罪无异议；因其有减轻处罚情节，可以减轻或者免除处罚；2、对公诉机关指控被告人张守明犯有职务侵占罪的第一项指控事实无异议，但该罪的第二、三、四项指控不成立；3、被告人张守明不构成故意销毁会计凭证罪。
经审理查明：蓝鲸公司成立于2000年7月19日，住所地为佛山市禅城区佛罗路25号，法定代表人为被告人张守明，经营范围是运输（客运）。被告人张守明在任职期间，以个人名义或者利用职务便利实施了如下犯罪事实：
一、虚开增值税专用发票事实
2014年7月23日，被告人张守明虚构与佛山市新能油品有限公司有柴油交易，通过蓝鲸公司农业银行对公账户汇款50万元至佛山市新能油品有限公司工商银行对公账户。佛山市新能油品有限公司收到上述款项后，张守明要求对方在扣除税点后，将剩余款项476252.56元转汇至蓝鲸公司出纳夏某个人农业银行账户，并为自己虚开增值税专用发票5张，票面金额共计427577.17元，税额共计72688.13元。上述增值税专用发票已经于所属时期2014年8月、9月向佛山市禅城区国家税务局办税服务厅张槎延伸点申报抵扣。
2015年9月15日，经侦查机关电话通知，张守明主动到侦查机关接受调查并如实供述了上述虚开增值税专用发票的犯罪行为。案发后，张守明家属分别于2016年2月26日、2016年3月23日向佛山市禅城区国家税务局补缴税款72688.13元、补缴滞纳金12000.43元。
二、职务侵占事实
被告人张守明在虚开上述增值税专用发票后，夏某将收到的款项476252.56元通过提取现金的方式全部交给了张守明。后该款项全部被张守明据为已有，并用于私人消费。2016年2月1日，张守明家属主动归还了侵占蓝鲸公司的资金500265.3元，并得到了蓝鲸公司和股东霍某1的谅解。
三、故意销毁会计凭证事实
2012年7月18日，佛山市公安局禅城分局决定对被告人张守明涉嫌虚开增值税专用发票、职务侵占一案立案侦查。2013年12月27日，佛山市公安局禅城分局向蓝鲸公司发出调取证据通知书，要求调取蓝鲸公司2005年以来的会计账本、记账凭证等财务资料。在此情况下，被告人张守明故意隐匿原始会计凭证，并指使蓝鲸公司员工谭某等人将上述现金收入等原始会计凭证予以烧毁，拒不向公安机关依法提供。
上述事实，有由公诉机关当庭出示，并经法庭举证、质证、认证的下列证据予以证实。
1、物证、书证
（1）受理报警登记表、接受刑事案件登记表、立案决定书，证明的内容：2012年5月21日，杨某到佛山市公安局禅城分局经侦大队报案称2009年至2011年期间，张守明利用职务便利，侵占了蓝鲸公司其他投资者的中央财政补助款300万元，2012年7月18日，佛山市公安局禅城分局决定对张守明涉嫌职务侵占一案立案侦查。
（2）投资经营合同、挂靠经营协议书、投资经营合同补充协议、投资经营合同附加协议、协议书、情况说明、账目记录、记账凭证、收款收据、记账单、经营效益月报表、燃油补助及各线路油耗情况，证明的内容：杨某、李某、梁汉桂等人和蓝鲸公司达成相关协议的情况及公司运营情况。
（3）杨某等人提供的案件线索材料，包括《佛山市蓝鲸公司案件线索汇报》、记账凭证、蓝鲸公司报销汇总单、发票、收据、记账回执、投资情况说明、借支单、银行凭证等，证实杨某等人在报案的同时提供了相关线索材料。
（4）银行流水记录，证实2014年7月23日，蓝鲸公司向新能油品公司转账500265.3元油款后，新能油品有限公司于当日11时24分向曾某个人工商银行账户（62×××86）汇出；2014年7月23日11时54分，曾某又向吴某1中国农业银行账户汇款200256.3元；2014年7月23日12时6分，吴某1向夏某个人农业银行账户网银转账476252.56元，此后，夏某农业银行账户有多次现存、现取大额钱款记录；张守明个人农业银行账户、个人中国银行账户有多笔大额交易记录。
（5）佛山市国家税务局稽查局出具的回复函，证实经佛山市禅城区国家税务局张搓分局核实，蓝鲸公司接受的5份增值税专用发票，发票代码：4400134140，发票号码：12600577-12600581已于所属期时间认证并申报抵扣税款。
（6）电子缴款凭证，证实蓝鲸公司于2016年2月26日补缴税金72688.13元；于2016年3月23日交纳滞纳金12000.43元。
（7）谅解书，证实张守明家属主动代张守明退还涉嫌侵占的款项500265.3元，该款项已汇入蓝鲸公司账户。蓝鲸公司对张守明涉嫌职务侵占罪的行为表示谅解，请求司法机关对张守明予以从轻、减轻或免除处罚。
（8）情况说明，证实杨某与张守明的民事纠纷诉讼正在审理过程中，尚未审结。
（9）营业执照，道路经营许可证，证实蓝鲸公司于2000年7月19日成立，法定代表人为张守明，住所佛山市禅城区佛罗公路25号，经营范围是公共客运。
（10）人口信息查询表，证实被告人张守明的基本身份情况。
（11）抓获经过，证实2015年9月14日，侦查人员通过电话通知张守明到经侦大队接受调查，张守明于2015年9月15日9时许自行去到经侦大队接受调查。
2.审计报告
2016年4月28日，广东诚安信会计师事务所出具审计报告，审计结果为：一号线路的差异金额为2886661.49元，二号线的差异金额为2602614.53元，三号线的差异金额为16250232.13元，四号线的差异金额为19024509.27元，五号线的差异金额为2730926.34元；2006年5月至2015年4月期间，蓝鲸公司农行、交行账号共收取佛山市禅城区财政局、佛山市禅城区交通局转入款累计36969101.OO元(该款项为1至5号线路补贴总金额)，转款用途为节能减排补助经费、车辆尾气治理补助款、燃油补贴、黄某车报废补贴款，其中:燃油补贴款累计34833350.00元;节能减排补贴、车辆尾气治理补助款累计1019751.00元;黄某车提前淘汰补贴资金累计1116OOO.OO元；截止到2015年1月31日“专项应付款一油价补贴款”科目贷方余额7037219.64元，即尚有7037219.64元油价补贴款余额未支付给各线路投资者；在收取政府燃油补贴、节能减排资金、尾气治理补贴款项、黄某车淘汰补贴资金累计36969101.00元中，其中大额支出的有:用于支保险款1082O11.14元、支购车款8499423.94元、还银行贷款850000.00元、支空调款配件款706000.00元、支润滑油108900.00元、支地税款222199.93元、提现金1720OOO.00元、无对方公司名及账号667089.12元、支加油款19420265.30元。
3.被害人陈述
（1）被害人杨某的陈述。证明的内容：蓝鲸公司成立于2002年，经营范围：汽车运输，汽车配件，汽车租赁，法定代表人是张守明。蓝鲸公司有两个股东，一个是张守明，一个是温伟（已故）。我自2005年起先后与蓝鲸公司或该公司股东签订三份《投资经营合同》，投资经营三条旅游城巴线路。一是佛山市火车站至顺德宝林寺的四号线，我持有四号线100%的股份（我私下和张守明约定，张守明出资后可持有44.44%的股份，但实际上张守明未出资）；二是佛山市火车站至高明西岸的一号线，我持有1号线31.11%的股份；三是陈村花卉世界至南海影视城的2号线，我持2号线30.77%的股份。我没有参与蓝鲸公司管理，也没有在蓝鲸公司任职，我所出资购买的汽车（客车）都交由蓝鲸公司的管理。我不是蓝鲸公司的工商登记注册股东，在经营上，我与蓝鲸公司是一种挂靠关系，我出资购买汽车（客车）挂靠该公司，每月交一定的管理费（挂靠费）给该公司。张守明给我月报表，他按照投资比例，给多少利润我，我就收多少利润，他从不给我查账。2006年开始，国家对城市公交行业实行燃油补贴政策。给予公交企业的用油补贴资金发放到公司账户后，依法属于公交公司的财产，公交公司应根据相关文件的规定，将用油补贴款按时足额发放给公交车的投资经营者。张守明作为公司的总经理，利用职务之便，将本应发放给我的燃油补贴款约人民币276万元占为已有。另张守明还非法侵占了应分配给我的节能减排资金人民币16万元。2009年至2012年四年间，中央给蓝鲸公司的油补约2200万元。其中相当部分被张守明非法侵占。从2012年至2013年近两年时间，张守明漠视投资协议规定，拒绝向我提供我所投资的3条线路上的任何财务报表，隐瞒我所投资项目的经营情况，侵害我的投资权益。在没有知会并得到我同意的情况下，张守明擅自在2013年2月份、2013年4月份把我投资经营的4号线车辆、2号线车辆共23台车辆卖掉（出售金额不详），并获取政府对黄某车处理的财政补贴（每台180**元，补贴共计41.4万元），现在车辆出售款和政府补贴款全在蓝鲸公司由张守明自由支配。从2006年至2012年，在我所投资的线路上，在没有得到我同意及授权的情况下，张守明肆意安排人员冒充我的签名，在我所投资的线路上随意进行现金提取，费用支出。从2006年至2011年，蓝鲸公司张守明提供给我的线路财务报表多是虚假的财务报表，报表的内容都是财务按照张守明的要求做的。
2005年至2008年，我和蓝鲸公司在经营运作上，双方都按所签的协议来履行。2009年至2010年，中央财政对公交企业进行燃油补贴，这些燃油补贴是佛山市财政局转到佛山市交通局，再由佛山市交通局转到蓝鲸公司。蓝鲸公司收到燃油补贴后，一共支付给我115万元左右，但我从别的渠道了解到，从2009年至2010年，佛山市财政局一共补贴给蓝鲸公司燃油补贴款是1100万元左右，按我所投资经营的线路计算得出，蓝鲸公司应该支付给我360多万元燃油补贴，该公司少支付给我257万元左右燃油补贴。另外，2012年上半年，省财政厅(直接拨款）和佛山市财政局分别拨款（省财政厅及佛山市财政局预支2011年部分燃油补贴）136.9万元(一共273.8万元)给蓝鲸公司作为该公司的燃油补贴,到现在为止,蓝鲸公司没有分这部分燃油补贴款（我应该分得90万元）给我，我曾找过张守明了解过此事，但张守明否认曾收过这笔燃油补贴。我是根据我所投资经营的线路的车辆油耗占蓝鲸公司经营的所有线路的车辆总油耗比例得出蓝鲸公司取得1100万元燃油补贴款应该支付给我360多万元。我没有掌握有关国家进行燃油补贴的文件，提供不了我所报称蓝鲸公司张守明侵占我应得的燃油补贴的书证证据。我不知道蓝鲸公司有什么账户来接收燃油补贴款的。我曾向张守明提出核查账本，但张守明拒绝让我查蓝鲸公司的账。我投资经营蓝鲸公司的客运线路时，没有达成过怎么分配所取得的国家财政对所经营的线路的燃油补贴。国家有关文件也明文规定，燃油补贴款是直接补贴到经营者的，但张守明只支付了一部分燃油补贴款（115万元左右），侵占了我的335万元。据蓝鲸公司的会计阿冠告诉我，张守明已把收到的属于我们经营客运线路的燃油补贴款当作公司的运营收入（车票收入）来使用。
张守明还有用虚开增值税专用发票等方式从公司套取大量资金据为己有。根据蓝鲸公司2014年7月31日的记账凭证显示：蓝鲸公司支付给佛山市新能油品有限公司柴油款500265.3元。记账凭证报销单显示该笔支出经手人签名为夏某，出纳签名为夏某，会计签名为谢某，单位负责人签名为张守明。后附共计有5张增值税专用发票。但是实际上蓝鲸公司从未在该公司购买过柴油，这五份发票涉嫌虚开。张守明涉嫌利用虚开增值税专用发票的形式从公司套取现金据为己有。
（2）被害人张某的陈述,证明的内容：我和刘某自2009年8月13日起与蓝鲸公司法人代表签订投资经营合同，投资经营一条旅游城巴线路，从佛山石湾至广佛路口线路（5号线），我们实际投入现金174.1995万元，我们持5号线41.67%的股份。2009年8月至2014年7月，5年间，中央财政对蓝鲸公司5号线路进行油补贴款总约540万元，张守明却向我们谎称2009年至2014年5号线油补贴款总额仅有人民币100万元左右。张守明作为公司总经理，利用职务之便，将其余本应分配给我们的油补贴款约240万元从蓝鲸公司提走，据为已有。张守明提供给我们的线路财务报表一直都是虚假的报表，侵害了我们的投资收益。蓝鲸公司财务人员按张守明的意见做财务报表，多年来提供给我的线路财务报表都是虚假的财务报表，报表内容都是财务按照张守明的要求做的。
（3）被害人马某的陈述，证明的内容：我自2008年7月15日起与蓝鲸公司法人代表张守明签订投资经营合同，投资二号线，我有7.69%的股份。张守明利用作为公司总经理的职务之便，将本应发放给我的燃油补贴款约32万元占有己有。2009年至2012年四年间，中央财政对蓝鲸公司二号线发放了油补贴款416万元。但张守明不承认油补为416万元，没有按比例分给我补贴款32万元。蓝鲸公司有好多个股东。我也是股东之一。我有参与公司的管理。张守明从不给我查账，提供给我的财务报表多是虚假的财务报表，报表内容都是财务按照张守明的要求做的。
(4)被害人李某的陈述，证明的内容：张守明利用职务之便非法侵占本应分给我的燃油补贴款共计约人民币40万元。按照国家对城市公交行业实际经营者实行燃油补贴政策，给予公交企业的用油补贴资金发放到公司账户后，公交公司应根据国家相关文件规定，将用油补贴款按时足额发放给公交车的投资金经营者。我作为1号线线路经营者，在线路支出上已经承担了油价上涨部分的费用。蓝鲸公司用我投资经营的车辆向国家申请了燃油补贴，2007年至2013年6月间，中央财政对蓝鲸公司1号线路给了燃油补贴款约人民币600万元，张守明却向我谎称2009年至2013年1号线整个线路燃油补贴款总额仅有人民币150万元左右。张守明作为公司的总经理，利用职务之便，将其余本应分配给我的车辆的油补贴款约40万元人民币从蓝鲸公司提走，据为已有。张守明提供给我的线路财务报表一直是虚假的报表，侵害我们的投资收益。
张守明有销毁公司线路账原始收入凭证的违法行为。2013年12月份的时候，公安人员到蓝鲸公司调取了公司的公账账本和凭证。在公安人员将账本凭证调走的第二天或第三天的下午，张守明叫公司的六个员工将蓝鲸公司的五条线路的收入原始凭证都搬到公司门口的垃圾桶旁边，当场烧掉了。这些凭证是公司运营五条客运线路的收入凭证，都是单独装订成册的。这些凭证在公安人员调取时，张守明没有提供。这些收入凭证记录的时间是2006年至2012年。这些人在烧的时候，我刚好从现场经过，我很好奇他们在烧什么东西，就蹲下来拿了一本翻看，发现是2006年至2012年顺德线路的收入凭证。我问正在烧这些凭证的谭某，问为什么要烧掉这些凭证。谭某说是老板张守明要烧掉的，所以就烧掉了。当时在现场烧这些凭证的共有六个人，有蓝鲸公司下属的修理厂厂长谭某，公司的修理工吴某2、梁某1，公司的清洁工黎奀，还有两个学徒，那两个学徒在公司待了几个月就走了。他们烧的凭证大概有五、六箱，都是长宽60cm*40cm左右，高有40cm左右的纸箱装住的，每个纸箱都是装满的。我记得当天是星期六或星期天，我下午3点左右从公司出来办事，等到我5点左右回公司时，他们还没有烧完。他们烧得很彻底，确保每张纸都烧掉，没有遗漏，所以会烧的很慢。他们在烧的过程中没有使用工具，就是放在公司门口垃圾桶旁边的地面上烧的。这些凭证之前都是放在公司三楼统计和监控室内的。当时公司值班的点钞员梁某2也有看到这些人烧东西，但是我后来问梁某2时，梁某2讲有看到这些人烧东西，但是烧什么东西她就不知道了，也不关心。
4.证人证言
（1）证人冯某的证言，证明的内容：我是蓝鲸公司的会计，2004年入职。蓝鲸公司报销单据的流程一般都是报销人或老板将发票或收据提供给我们会计，我们根据这些报销凭证制作报销单据并在会计一栏签名，会计签名之后，再交给经手人签名，然后拿给老板签名，最后是出纳签名，确认支付。警察将记账凭证等资料提供给我看，我分别说明：2014年7月31日的记账凭证中有500265.3元柴油款支出，这笔款是张守明提供了五份增值税专用发票给我，并且出纳夏某已经通过银行转账支付了款项，我对金额审核无误后制作了报销单据并签名确认，但是对于该笔业务的具体情况我就不清楚了。蓝鲸公司从政府获得的油补款在公账和私账中都有体现，这些款都是财政拨款到交通局，交通局再转到公司的账户的，相当于专款专用。这些油补款实际上是有分给公司的合作者的。交通局每次划拨一笔油补款后，由张守明决定将其中多少款项划拨出来分给合作者们，我就将老板决定划出来的数额按照每条线路的用油量大小分给合作者们。因为张守明和合作者们签订《合作协议》时国家还没有退油补费的政策，所以协议中没有约定这个内容。后来有了油补费退还给公司后，张守明基本上是根据公司的经营需要，在扣除公司经营所需的费用后，将剩余款项划分给了合作者们，公司的公账都可以反映到油补款的收入支出情况。警察提供一份2012年5月31日的记账凭证，该凭证显示支出“2010年-2011年交通运输行业成品油价格改革中央财政补贴资金款”1069000元，该笔款项被以“现金”形式支出，该凭证附“报销汇总单”一份，“收据”一份，经手人和收款人均为“张守明”。这笔款是因为张守明当时急着要用钱，数额是张守明提出来的，但是他要拿来做什么用我记不清了，当时公司账上没有这么多钱，张守明后来通过其他渠道获得了资金，就没有实际提取这笔款，而是将这笔款转为给公司的借款了，所以现在的实际情况是，张守明借给公司106.9万元，这106.9万元现在公司还没有还给张守明。我这样记账也都是张守明要我这样记账的。
（2）证人谢某的证言，证明的内容：我在蓝鲸公司任职会计，2012年入职。我的工作就是核对公司的财务单据，这些财务单据都是公司的出纳夏某整理好之后提供给我的。我只制作了一份线路收支表，给到承包人和张守明的收支表内容都是一样的。公司一至五号线的经营效益月报表我都有制作，我每次制作完成后都是给到张守明和线路承包人各一份，我自己没有保存。后来到2013年9月份的时候，张守明讲他不要这些报表了，我就没有再给过张守明了，只给承包人一份了。根据我所了解的蓝鲸公司的收支情况，公司共计五条客运线路，其中一、二、五号线都是亏损的，三、四号线路是盈利的，这五条线路的承包者不同，所以都是独立核算的。如果国家的燃油补贴到位，公司就是有盈利的，如果国家的燃油补贴没有到位，公司就是亏损的。警察将记账凭证等资料提供给我，我分别说明：2014年7月31日的记账凭证中有500265.3元柴油款支出，这些单据是冯某制作的，具体情况我不清楚。
（3）证人夏某的证言，证明的内容：我是蓝鲸公司的出纳。蓝鲸公司是一般纳税人，法定代表人是张守明，公司实际的老板之一，另一个股东是霍老师（全名我不知道）。蓝鲸公司有无在新能油品公司购买过“柴油”，具体我不知道，但是我是核对过会计冯某和老板张守明的签名以后，才会按他们的要求付款的。我并不认识也从未接触过新能油品公司的任何人。我不知道张守明有无接触过或认识新能油品公司的人员。警察提供五份增值税专用发票发票联，货款共计500265.30元给我看过。这五份发票应该是老板张守明拿回公司的，但是我不能确定，因为当时是会计冯某交给我然后叫我付款的。这五份发票有无用于抵扣我不知道，这是会计的事情，我不管。蓝鲸公司付款给新能公司是通过对公帐户转账的。蓝鲸公司的银行对公账户流水显示，在2014年7月23日，蓝鲸公司工行对公账户转款500265.3元至新能公司工商银行对公账户，这些转款付款业务都是我到银行办理的，是我本人转款给新能公司的。当时是公司的老板张守明给了我新能公司的对公账户和需要转款的金额，要我到银行办理转款业务，我就按照老板张守明的要求去到银行办理了转款业务。转的是什么款，当时张守明没有同我讲过，我也没有问，我不知道这笔款是做什么用的。我本人的农业银行账户43×××03的流水显示，在7月23日有476252.56元从一个名为“吴某1”的农行账户转入我本人的上述农行账户。看到这些流水，我回忆起来了。当时是张守明同我讲有一笔款需要收回，他问我有什么账户比较方便接收款项，我当时就将我这个农行的账户提供给了张守明，后来这些钱我都取出来给了张守明了，但是具体什么时候取出来的我就记不清了。这些款项我本人没有留下，张守明也没有给我一分钱。我都是按照张守明的要求转款和提款的，提款后我都是交给张守明的。警察将记账凭证等资料提供给我看，我对每份记账凭证及资料均认真看过一遍。这些记账凭证中“夏某”的签名都是我本人的真实签名，有我签名的单据都是经我办理的支出，但是每笔支出的具体情况我就不了解了，因为我支出的依据就是会计签名审核过，老板签了名，我就办理报销的支出业务而已。
（4）证人容某的证言，证明的内容：我是容某，做个体润滑油、燃料油生意。佛山市新能油品有限公司是我和我太太叶某共同经营的。因为该公司经营困难，2015年9月份我们在工商办理了注销，现在新能公司已经没有在继续经营了。经过我查找公司的财务凭证，新能公司曾经在2014年7月份销售过价值500265.3元的0号柴油给蓝鲸公司，我司开出五份增值税专用发票给蓝鲸公司。新能公司的工商银行对公账户有收取到蓝鲸公司支付的购油款。当时是有人通过电话给我们公司联系，称要购买0号柴油，并且需要增值税专用发票，对方要求我司提供《合同书》，我司制作了一份《购销订单》，并加盖了我司的公章，之后我邮寄给对方。对方在盖上蓝鲸公司的公章后又寄回给我，后来在我司按照协议交付货物后，对方又将加盖了蓝鲸公司公章的收货确认书寄回给我司了。我司也是通过邮寄方式将增值税专用发票邮寄给对方的。公安查询我公司的银行流水，蓝鲸公司曾经转款500265.3元给新能公司的对公账户，在同一天，新能公司将该笔款项转出给曾某。
（5）证人王某的证言，证明的内容：我叫王某，是蓝鲸公司运营部经理，负责公司车辆的营运管理、司机管理工作，基本上除了公司的财务我不管，日常事务都是我管理。蓝鲸公司的会计是冯某和谢某两个人，冯某是2004年入职的，谢某是2012年左右入职的，公司的出纳是夏某。公司的各项开支都要老板张守明批准才可以出数的。警察提供一份2014年1月16日，编号为23的报销汇总单，该单金额为350064.4元，支出事项为：付柴油款。该份报销单的经手人签名是我本人。这份报销单是当时夏某拿给我，要我帮忙签名做账用的。在蓝鲸公司的财务凭证里，有很多这样我签名的报销单据和收据，当时都是张守明要我签的，我有同张守明讲过我这样签名，但是实际我没有拿过一分钱，如果将来有人找我要怎么办。张守明说是做账用的，钱还在公司，也没有被我拿走，没事的。我听张守明这样说也就没有在意了，就这样签了很多支出报销单和收据，但是这些款我都没有拿过。蓝鲸公司的马某、李某和张某等人都以这种方式签过名，都是张守明和财务以做账为由要求我们这些人签名的。蓝鲸公司线路合作者和张守明对于燃油补贴等款项存在争议的情况，我们公司的人都知道，这些合作者和张守明有矛盾几年了。
（6）证人谭某的证言，证明的内容：我叫谭某，是蓝鲸公司院内的修理厂负责人。2013年12月底的一天下午4点钟左右，张守明打电话给我，叫我到公司三楼的监控室将一些无用的单据拿到楼下烧掉。我就叫公司在上班的几个修理工上楼将这些文件资料搬到公司门口处的垃圾桶处，将这些文件资料堆成一堆，我浇了一些柴油上去，然后点了一把火就把这些文件资料烧掉了，差不多烧了一个多钟头。这些文件资料用纸箱装住，大概有三、四箱的样子。我当时看到这些文件资料都是公司运营的每条线路每天的收入明细表，大小有20cmX13cm，还有一些笔记本（32开笔记本），笔记本记录的也是公司运营的每条线路每天的收入，就是把明细表的数字记录在笔记本中的。这些明细表公司每台车每天都会有一张，所以很多。但是这些单据的具体内容我没有看，老板说没有用叫我们烧掉我就烧掉了。当时在烧毁这些文件资料的时候，有公司的修理工吴某2、梁某1，他们帮忙将资料搬到楼下公司门口处，我自己一个人将这些资料烧掉了，没有其他人在场。这些资料都没有放在财务室，是登记每台车每天收入的简表，是和司机对数用的，对完数就没有用了。
（7）证人潘某的证言，证明的内容：我于2006年1月份入职蓝鲸公司，一直在蓝鲸公司点钞部工作，从2012年开始点钞部是我负责管理的。2014年左右一天，我下班的时候，看见在公司门口的垃圾桶旁，谭某和一个修理工阿吹等人在垃圾桶旁焚烧账本。烧的有记载各线路现金收入凭证的账本还有司机每天都要填写的效益表。大概烧了有几个箱子那么多。我不清楚他们为什么要烧这些东西。
（8）证人霍某1的证言，证明的内容：我是霍某2，是佛山市新世纪广告策划有限公司的法人。之前我老公温伟在蓝鲸公司有投资，我老公有占该公司49%的股份，后来我老公温伟在2012年因病去世，我老公在蓝鲸公司的股份由我和我女儿继承。在今年的时候，因为我女儿出国，所以将我女儿名下的份额转让到我的名下了，所以现在是我占蓝鲸公司49%的股份。因为我对于客运方面的事情都不懂，所以我从来没有参与过蓝鲸公司的经营管理。蓝鲸公司的股权张守明占51%，我占49%，张守明任法定代表人，公司日常经营管理都是张守明，我没有参与。对于蓝鲸公司的经营管理、利润分成等方面，据我所知，我老公没有和张守明签订过任何协议，我没有见过任何协议文本，我本人也没有和张守明签过任何协议对上述事项进行约定。我从来没有了解过公司的经营状况，也不知道公司是盈利还是亏损。我有时会到公司坐一下，和张守明聊天，张守明就说公司的经营很困难，基本上没有什么盈利。公司从来没有分过红给我。
5.被告人供述
（1）被告人张守明的供述与辩解，主要内容：蓝鲸运输公司成立于2000年7月，办公地址在佛山市禅城区佛罗路25号，是一般纳税人，法定代表人是我，公司股东是我和霍某2。经营范围是运输（客运）。2000年至2011年8月，蓝鲸公司通过与其他投资人签订挂靠经营协议，由投资人出资购买车辆，经营我公司取得的客运线路，每月交1000元发展基金（管理费）给我公司，我公司使用这些发展基金来运作。2011年9月，在挂靠人的车辆到期报废后，我公司自己购买车辆来经营客运。蓝鲸公司有权经营的客运线路有以下5条，一号线：佛山火车站至高明西岸；二号线：陈村花卉世界至南海影视城；三号线：汾江南地铁站至三水荷花世界；四号线：佛山火车站至顺德宝林寺；五号线：石湾至广佛路口站。2005年至今，所有投资人挂靠我公司来跑客运的，双方都有签订正式的“挂靠经营协议书”。杨某投资购买车辆挂靠蓝鲸公司经营二条线路的客运，一条线路是四号线：佛山火车站至顺德宝林寺；一条线路是陈村花卉世界至南海影视城。2009年8月13日，我代表蓝鲸公司与张某、刘某签订五号线的客运“投资经营合同”。我公司是这样记录每辆客车的收入的，每辆车每天结束营业后，将钱箱交给我公司负责清点车费的工作人员，工作人员在清点好当天所收到的车费后，交给公司的出纳，双方都有签名确认交收。出纳收到这些车费后，除了保留一部分备用金外，其余就存到银行去。出纳在收到这些款后，就记流水账，注明当天这条线路客运的营业收入。据我所知，公司的出纳只是汇总整条线路的每天的营业收入（现金和非现金的收入），没有详细记录每辆客运车每天的营业收入情况。在下一个月度就会提供上一个月度的“经营效益月报表”给投资人核对，当盈利达到一定金额时，就按投资比例进行分红。我公司没有对每条线路的营运情况进行做账记录。我公司所做的“经营效益月报表”都记录有每条线路的营运过程中的支出、收入情况和本月的盈亏、本年累计利润的情况。蓝鲸公司根据以下凭证和数据来做“经营效益月报表”：一、收入部分：我公司根据每条线路的营运收入（现金部分）和交通卡刷卡收入，当月收取的政府对公交车辆的补贴收入等来做账。二、支出部分：油费的支出，工资的支出，车辆的维修的支出，税金的支出，餐费支出、站场及房租的出支等来做账。三、上一个月的结余的利润。
蓝鲸公司用来做“经营效益月报表”的相关凭证现没有保存。当时我们没有意识要保存这些凭证。投资人在收取分红时，都有写收据给蓝鲸公司。蓝鲸公司没有对有关分红的情况做账。所以对所有投资人投资经营的路线的分红情况都没有记录做账，只是保存投资人在收款时所写的收据。蓝鲸公司一直都没有对公司客车营运的收支情况做账，我不知道要做账来记录这些，我当时觉得大家都比较熟悉，也比较信任，就没有做详细的账来记录。
蓝鲸公司经营客运业务，可获得政府财政部门划拨的燃油补贴和节能减排补贴。蓝鲸公司经营以来，一共获得了1000多万元的政府补贴,我记得这些补贴主要是政府对我公司在经营过程中的燃油补贴,节能减排补贴只有100多万元,具体情况要看我公司的账本才清楚。这些补贴都是由佛山市禅城区交通局或佛山市禅城区财政局划到我公司的账户上来的。我公司将从政府取得的1000万元的燃油补贴和节能减排补贴款有部分用来购买了燃油，有部分用来购买车辆的保险，有部分用来购买了客车，有部分按取得的经营利润分配给实际路线的投资人了。这些款的使用情况，我公司都有做账记录。蓝鲸公司在收到这些燃油补贴和节能减排补贴用来支付燃油费，保险，购买客车，是我决定这样使用的。燃油补贴款和节能减排补贴划拨款到我公司的账上后，我也会跟公司的股东和投资挂靠人说有补贴款到了，会告诉他们到账的款有多少钱。都是我分别在见到他们时说的，没有专门召开会议说。但怎么使用这些补贴款，我就没有跟他们说。2012年8月至2013年6月，因我公司一至四号线的客车到期报废和增加客车数量，共需购买68辆客车（每辆平均约35万元），需2000多万元。我公司当时筹集不了这么多钱，我就叫公司的出纳将部分（具体金额记不得）燃油补贴和节能减排补贴款汇到江苏省苏州金龙海格汽车有限公司用来购买了68辆客车，其中一号线16辆，二号线12辆，三号线20辆（新增加2辆），四号线20辆（新增加2辆）。蓝鲸公司购买的这68辆客车属于公司所有，即属于我、霍某2和温萃琪三个股东所有。
在我公司自己购买客车回来自己经营时（2012年8月至2013年6月），投资挂靠公司经营客运路线的投资人的合同，一号线李某挂靠合同还没有到期（具体经营期限从2008年1月1日至2015年12月31日），二号线温伟和马某挂靠合同还没有到期（具体经营期限从2008年7月21日至2014年7月20日），四号线杨某挂靠合同还没有到期（具体经营期限从2006年1月1日至2013年12月31日），但上述路线所使用的车辆至报废期限，政府发文规定客运公司不能让其他人挂靠经营客运路线，我公司就将这些路线收回来自己经营。三号线的梁丽清和林瑞琼挂靠合同已到期限（合同期限为2004年10月1日至2010年10月1日），张某、刘某的挂靠合同还没有到期，其使用的客车也没有到报废期，还在经营。
我跟挂靠投资人口头说过我公司在他们挂靠的车辆到期报废和合同到期后，我公司将收回有关线路来自己经营客运。有些挂靠的“合作经营合同”已到期的，就自动解除了，还没有到期的，我公司没有和他们解除“合作经营合同”。蓝鲸公司和挂靠投资人都还没有就经营的情况进行结算。我于2015年9月14日通过电话询问公安机关提走我公司财务凭证的事情，警察就通知我2015年9月15日到公安机关进行问话，2015年9','2018-09-28
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