山东省平阴县人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)鲁0124刑初253号
公诉机关山东省平阴县人民检察院。
被告单位浙江某某股份有限公司（原某某有限公司），单位地址浙江省，法定代表人黄某某。
诉讼代表人林某某，男，1977年9月3日出生，汉族，浙江某某股份有限公司副总经理。
辩护人张新颖，山东文楷律师事务所律师。
被告人彭某某，男，1965年6月2日出生于江西省吉安市，汉族，小学文化，浙江某某股份有限公司业务员，户籍地江西省永新县，住浙江省。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年7月14日被平阴县公安局取保候审，2017年7月13日被平阴县人民检察院取保候审。2017年12月27日被本院取保候审。
辩护人高长君，山东云翠律师事务所律师。
平阴县人民检察院以平阴检公刑诉[2017]8号起诉书指控被告单位浙江某某股份有限公司、被告人彭某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月20日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序，进行了审理。本案在审理过程中，因发现不宜适用简易程序的情形，于2018年1月9日变更为普通程序，并于2018年2月5日公开开庭进行了审理。平阴县人民检察院指派检察员刘磊、检察官助理丁燕出庭支持公诉。被告单位浙江某某股份有限公司诉讼代表人林某某及辩护人张新颖、被告人彭某某及辩护人高长君到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年12月份，在没有真实业务的情况下，浙江某某股份有限公司（原某某有限公司）的业务员彭某某通过中间人介绍为自己所在的公司开具增值税专用发票14份，价税合计150万元，税款217948.69元。在虚开过程中彭某某得到了4500元的好处费。上述发票的出票方是济南某某化工有限公司和山东某某化工有限公司，浙江某某股份有限公司在支付了8%的开票费并受票后，在国家税务部门予以认证抵扣。对指控的上述事实，公诉机关当庭宣讲并出示了书证、证人证言、被告人供述等。公诉机关认为，被告单位浙江某某股份有限公司在无真实业务的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人彭某某系该单位犯罪的直接责任人员，被告单位和被告人的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告人彭某某主动投案，如实供述犯罪事实，依法可从轻处罚并可适用缓刑。
被告单位浙江某某股份有限公司的诉讼代表人辩解，该笔业务系彭某某个人在公司不知情的情况下操作的，对指控单位犯罪有异议。辩护人认为，被告单位主观上没有虚开增值税专用发票用于逃避国家税收的主观故意，对彭某某虚开增值税专用发票的事实并不知情，被告单位主观上亦不明知没有真实的货物交易，公诉机关指控单位犯罪不能成立。
被告单位浙江某某股份有限公司及辩护人均未向本院提供新的证据。
被告人彭某某辩解，该笔业务系由林某甲介绍，当时公司需要增值税专用发票，要求先开具增值税专用发票，可以日后供货，后来开票公司亦没有供货。其辩护人认为，彭某某系自首，税款已经补缴，提请对彭某某从轻处罚并适用缓刑。
被告人彭某某及辩护人均未向本院提供新的证据。
经法庭审理查明，2014年12月份，被告单位浙江某某股份有限公司（原某某有限公司）要求业务员提供增值税专用发票。被告人彭某某通过中间人林某甲介绍，林某甲又联系张某某，张某某通过他人联系，由杨某某（已判刑）负责注册成立的济南某某化工有限公司、山东某某化工有限公司（上述两公司为同一人注册）为某某有限公司开具了货物名称为塑料颗粒的增值税专用发票14份。其中济南某某化工有限公司开具给某某有限公司开票时间为2014年12月19日，号码为16827164、16827165、16827166、16827167、16827168的5张增值税专用发票，山东某某化工有限公司开具给某某有限公司开票时间为2014年12月22日，号码为16828586、16828587、16828588、16828589、16828590、16828591、16828592、16828593、16828594的9张增值税专用发票，上述14份发票价税合计150万元，税款共计217948.69元。在虚开过程中彭某某得到了4500元的好处费。2014年12月18日，某某有限公司向济南某某化工有限公司付款500000元，在被扣除40000元后，剩余款项460000元款通过若干个个人账户转回到被告单位财务经理南某某的账户中。2014年12月22日、12月23日，某某有限公司向济南某某化工有限公司付款100万元，在被扣除80057元后，剩余款项通过若干个个人账户转回到被告单位财务经理南某某的账户。
2014年12月19日，在济南某某化工有限公司没有实际供货的情况下，被告单位做了送货和入库登记。2014年12月22日，在山东某某化工有限公司没有实际进货前提下，被告单位做了送货和入库登记。
2014年12月31日，被告单位使用网上认证企业端软件，自行发送认证防伪税控专用发票抵扣联，在税务部门认证并抵扣税款。
2016年7月14日，被告人彭某某主动到平阴县公安局经济侦查大队投案，如实供述了虚开增值税专用发票的事实，并上缴退赔损失217948.69元。
认定上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证和查证属实的下列证据予以证实：
1.浙江某某股份有限公司企业信息证明：浙江某某股份有限公司住所乐清经济开发区纬20路，类型为股份有限公司，法定代表人为黄某某，成立日期2010年6月4日，南某某为该公司董事。2012年10月15日，企业名称由浙江某某有限公司变更为某某有限公司；2014年9月30日由某某有限公司变更为浙江某某有限公司；2015年2月17日由浙江某某有限公司变更为浙江某某股份有限公司。
2.证人杨某某的证言证明：2014年3月至2015年6月期间，为牟取非法利益，杨某某通过张某甲冒用他人身份注册成立了山东某某化工有限公司、济南某某塑料有限公司、济南某某化工有限公司、济南某甲塑料有限公司、济南某甲化工有限公司共五家公司，并取得增值税一般纳税人的资格，成立上述五家公司后，在没有真实业务的情况下，杨某某经手以该五家公司的名义为其他公司虚开增值税专用发票。
3.证人浙某甲的证言证明：公司原来名称某某有限公司，后来变更为浙江某某股份有限公司，公司是一般增值税纳税人。山东某某化工有限公司、济南某某化工有限公司与某某有限公司的业务，增值税专用发票已经抵扣。其个人认为涉案虚开的150万元发票有货物，因为有入库单，肯定有进货。
4.证人浙江某某股份有限公司财务经理南某某的证言证明：山东某某化工有限公司和济南某某化工有限公司为某某出具的发票所依据的业务是由彭某某联系的，增值税专用发票已抵扣，是先开的发票。浙江某某有限公司向山东某某化工有限公司和济南某某化工有限公司汇款150万元是其电话通知付冬湖汇款的，会计会跟踪是否进货，如果汇款后对方没发货，应该要求对方退款，该150万没有进货，扣掉的开票费12万元仍在账上挂着。
5.证人浙某乙的证言证明：系南某某电话通知其向对方公司汇款150万元。
6.证人浙江某某股份有限公司法定代表人黄某某的证言证明：涉案的14张价税合计150万元的发票是由业务员彭某某联系，彭某某开具该发票时向财务总监南某某汇报了，先开具了发票，但实际上后期并没有实际货物交易，公司已经将发票抵扣。
7.证人张某某的证言证明：该笔虚开是由姓彭的联系先开票后进货，因为回款账户是南某某的，其过去以为联系人是南某某，实际上是彭某某联系的，发票是其找焦中桧虚开的，没有真实业务，彭某某收到了4500元的好处费。
8.证人林某某的证言证明：其在彭某某和张某某之间起牵线搭桥的作用，其转达彭某某先开票后进货的要求给张某某，至于是否进货其不清楚，其因该笔业务给了彭某某4500元的好处费。
9.增值税专用发票发票联、抵扣联、认证结果通知单及清单证明：2014年12月19日，济南某某化工有限公司开具给某某有限公司号码为16827164、16827165、16827166、16827167、16827168的5张增值税专用发票，2014年12月22日山东某某化工有限公司开具给某某有限公司号码为16828586、16828587、16828588、16828589、16828590、16828591、16828592、16828593、16828594的9张增值税专用发票，上述14份发票税款共计217948.69元，已经由浙江某某有限公司于2014年12月31日使用网上认证企业端软件自行发送认证防伪税控专用发票抵扣联在税务部门认证并抵扣税款。
10.购销合同证明：山东某某化工有限公司与某某有限公司签订购销合同，某某有限公司自山东某某化工有限公司购入塑料颗粒100吨，合计100万元，分两次发货，一次为10日内，一次是20日内。该合同并未履行。
11.浙江某某股份有限公司于2014年12月31日的记账凭证证明：浙江某某股份有限公司的财务登记显示向供应商山东某某化工有限公司付款1000000元，向供应商济南某某化工有限公司付款500000元。
12.中国农业银行电子银行交易回单（付款方）三份证明：2014年12月22日，某某有限公司向山东某某化工有限公司付款501260元，2014年12月23日向山东某某化工有限公司付款498740元。2014年12月18日向济南某某化工有限公司付款500000元。
13.材料入库凭单和送货凭单14张证明：2014年12月22日，山东某某化工有限公司没有实际进货前提下，某某有限公司做了送货和入库登记。2014年12月19日，在济南某某化工有限公司没有实际供货的情况下，某某有限公司做了送货和入库登记。
14.济南某某化工有限公司、某某记账凭证和14张增值税专用发票的记账联证明：2014年12月22日，山东某某化工有限公司为某某有限公司开具增值税专用发票9张，2014年12月19日，济南某某化工有限公司为某某电器有限公司开具增值税专用发票5张。
15.银行交易明细、某某的银行日记账、审计报告证明：2014年12月22日、12月23日，某某有限公司向济南某某化工有限公司付款100万元，在扣除80057元后，剩余款项转回到某某有限公司财务经理南某某的账户中，实现资金回流。2014年12月18日，浙江某某向济南某某化工有限公司付款50万元，在扣除4万元后，剩余款项46万元款转回到财务经理南某某的账户中，实现资金回流。
16.发破案经过及归案情况说明证明：2016年7月14日，被告人彭某某主动到平阴县公安局经济侦查大队投案。
17.扣押决定书及扣押清单一份，证明：涉案的217948.69元的税款已经退缴至平阴县公安局。
18.被告人彭某某供述：2014年12月份公司就要求业务员去开增值税发票，在一次偶然的机会认识了林某甲，经林某甲介绍有一家山东的公司可以开发票。后来对方要求把款项给打过去，打过去款项之后林某甲把增值税发票发给彭某某，其又给了公司。后来过了一段时间林某甲就给了其4500元钱的好处费。此前，其从未与山东某某化工有限公司、济南某某化工有限公司发生过业务，在开具发票后对方公司也没有供货，其也没做进货单据和入库单据。
关于被告单位及辩护人辩解浙江某某股份有限公司对虚开增值税专用发票的事情并不知情，浙江某某股份有限公司不构成单位犯罪的问题，合议庭评议认为，山东某某化工有限公司、济南某某化工有限公司并未向被告单位供货，被告单位伪造了虚假的由山东某某化工有限公司、济南某某化工有限公司供货的入库单，支付了合同款并通过个人帐户实现资金回流，所虚开的税款亦已由浙江某某股份有限公司抵扣，上述行为并非被告人彭某某所能支配、安排，对被告单位及辩护人辩解的该辩解意见不予采纳。
本院认为，被告单位浙江某某股份有限公司在无真实业务的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人彭某某系单位直接责任人员，被告单位和被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人彭某某主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，且已退缴损失，依法可从轻处罚，采纳公诉机关建议、辩护人提请对被告人彭某某从轻处罚并适用缓刑的意见。对被告单位浙江某某股份有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，对被告人彭某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
被告单位浙江某某股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告人彭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年缓刑一年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
扣押于平阴县公安局的退赔损失款217948.69元，依法没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 贺 涛
人民陪审员 张博学
人民陪审员 张 涛
二〇一八年四月九日
书 记 员 李红红