江苏省无锡市中级人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)苏02刑初35号
被告单位无锡御宝行贸易有限公司，住所在无锡市新吴区城南路32号452室，法定代表人陆钦懿。
诉讼代表人江艳，女，1980年11月12日生，无锡御宝行贸易有限公司监事。
辩护人陈华，江苏海辉律师事务所律师。
被告人陆钦懿，男，1980年6月17日出生于江苏省无锡市，身份证号码3202111980********，汉族，大学本科，无锡御宝行贸易有限公司法定代表人、总经理，住无锡市天鹅湖花园A区77号102室。2016年1月13日因本案被取保候审。
辩护人余洪，江苏海辉律师事务所律师。
江苏省无锡市人民检察院以锡检诉刑诉〔2016〕31号起诉书指控被告单位无锡御宝行贸易有限公司（以下简称御宝行公司），被告人陆钦懿犯走私普通货物罪，于2016年9月12日向本院提起公诉，本院立案后依法组成合议庭，于2016年11月18日公开开庭进行了审理。无锡市人民检察院指派检察员瞿鑫卫、邵宁出庭支持公诉，被告单位御宝行公司诉讼代表人江艳及其辩护人陈华、被告人陆钦懿及其辩护人余洪到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省无锡市人民检察院指控：被告单位御宝行公司于2013年12月至2015年12月间，在向伟秋通商株式会社等日本公司进口纸尿裤、卫生巾过程中，为逃避海关监管，少缴进口环节应缴税款，由该公司总经理被告人陆钦懿采取低报货物价格的方式，进口花王、尤妮佳等品牌纸尿裤、卫生巾共计12票。经无锡海关计核：被告单位御宝行公司走私货物应缴纳税款人民币（以下未注明币种均为人民币）1279901.13元，已缴纳税款1033801.97元，偷逃税款246099.16元。
2016年1月13日，被告人陆钦懿自动向无锡海关缉私分局投案，并如实供述上述犯罪事实。
针对上述指控，公诉机关当庭宣读并出示了有关证据。公诉机关认为，被告单位御宝行公司违反国家法律法规，逃避海关监管，采取低报价格的方法偷逃应缴税款，被告人陆钦懿系该单位走私普通货物直接负责的主管人员，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第三款的规定，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。御宝行公司及陆钦懿构成自首，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法分别判处。
被告单位御宝行公司、被告人陆钦懿对公诉机关指控的事实和证据均无异议，亦未提出辩解意见。
被告单位御宝行公司的辩护人提出的辩护意见是：御宝行公司有自首情节，且犯罪情节较轻，社会危害性不大，请求对其从轻处罚。
被告人陆钦懿的辩护人提出的辩护意见是：陆钦懿有投案自首情节，系初犯，并已退出全部违法所得，请求对其从轻或减轻处罚，判处缓刑。
经审理查明：被告单位御宝行公司（原无锡永光科技贸易有限公司）于2013年5月经工商部门核准注册成立，注册资本100万元，企业类型为有限公司（自然人独资）。被告人陆钦懿任御宝行公司法定代表人兼总经理，主要经营日用品、预包装食品等批发业务。
被告单位御宝行公司于2013年12月至2015年12月间，在向日本伟秋通商株式会社、日本伊曼瑞•YMR株式会社等公司进口纸尿裤、卫生巾过程中，违反国家法律、法规，为逃避海关监管，少缴进口环节应缴税款，由该公司法定代表人兼总经理被告人陆钦懿决定，采取低报货物价格的方式走私进口花王、尤妮佳等品牌纸尿裤、卫生巾共计12票，被告单位走私货物应缴税款1279901.13元，已缴税款1033801.97元，偷逃应缴税款246099.16元。具体事实如下：
1.2013年12月11日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、大王牌纸尿裤共3806包，申报价格5090060日元，实际成交价格6062960日元，应缴税款96156.84元，实缴税款80780.68元，偷逃应缴税款15376.16元。
2.2014年10月31日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌纸尿裤及卫生巾、尤妮佳牌纸尿裤共7730包，申报价格5450500日元，实际成交价格7347900日元，应缴税款142543.9元，实缴税款82837.27元，偷逃应缴税款28527.97元。
3.2014年12月15日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、妮飘牌纸尿裤共4167包，申报价格5026470日元，实际成交价格6632800日元，应缴税款90124.43元，实缴税款68354.79元，偷逃应缴税款21769.64元。
4.2014年12月24日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、尤妮佳牌、妮飘牌纸尿裤共3991包，申报价格5230650日元，实际成交价格6165070日元，应缴税款83785.88元，实缴税款71122.83元，偷逃应缴税款12663.05元。
5.2015年1月6日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、妮飘牌纸尿裤共4099包，申报价格5717600日元，实际成交价格7203150日元，应缴税款97920.66元，实缴税款77773.78元，偷逃应缴税款20146.88元。
6.2015年1月13日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、妮飘牌纸尿裤共4112包，申报价格5716800日元，实际成交价格7297600日元，应缴税款99201.49元，实缴税款77763.75元，偷逃应缴税款21437.74元。
7.2015年1月28日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、妮飘牌纸尿裤共8117包，申报价格11225800日元，实际成交价格14159670日元，应缴税款192257.8元，实缴税款152470元，偷逃应缴税款39787.76元。
8.2015年2月9日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌纸尿裤3792包，申报价格5308800日元，实际成交价格7065680日元，应缴税款94859.96元，实缴税款71331.83元，偷逃应缴税款23528.13元。
9.2015年3月19日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌、尤妮佳牌、妮飘牌纸尿裤共4090包，申报价格5327500日元，实际成交价格6402680日元，应缴税款86515.99元，实缴税款72026.47元，偷逃应缴税款14489.52元。
10.2015年4月11日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口花王牌纸尿裤、卫生巾共11817包，申报价格10633160日元，实际成交价格13239570日元，应缴税款177005.19元，实缴税款142235.17元，偷逃应缴税款34770.02元。
11.2015年7月16日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口尤妮佳牌、大王牌、妮飘牌纸尿裤共计4170包，其中4162包申报价格5359000日元，实际成交价格5467780日元，应缴税款52693.37元，实缴税款51647.28元，偷逃应缴税款1046.09元。
12.2015年12月25日，被告单位御宝行公司经被告人陆钦懿决定，采用低报价格的方法向海关申报从日本进口尤妮佳牌纸尿裤及卫生巾，妮飘牌、大王牌、花王牌纸尿裤，苏菲牌卫生巾共17886包，申报价格6850440日元，实际成交价格7751594日元，应缴税款98014.32元，实缴税款85458.12元，偷逃应缴税款12556.2元。
案发后，被告人陆钦懿如实供述自己的犯罪事实，被告单位御宝行公司向无锡海关缉私分局主动退缴涉嫌走私犯罪违法所得30万元。
上述事实，有公诉机关当庭出示并经质证的下列证据予以证实：
1.书证无锡海关缉私分局出具的案发经过、到案经过、情况说明，证实：2016年1月6日，无锡海关在日常稽查过程中发现御宝行公司有低报价格进行走私嫌疑，次日，无锡海关缉私分局对御宝行公司行政立案并开展调查工作，御宝行公司法定代表人陆钦懿于当日向该局提供了其本人使用的“360云盘”账号、密码和部分打印自其云盘中的进口业务相关文件。同月13日该局电话通知陆钦懿到该局配合调查工作，陆钦懿自行到该局并如实交代了其低报价格走私的主要犯罪事实。当日该局决定对此案刑事立案侦查，并对陆钦懿采取取保候审强制措施。
2.书证无锡海关缉私分局调取的被告单位御宝行公司进口货物报关单、报关购买合同、销售发票、增值税专用发票、进口关税专用缴款书、进口增值税专用缴款书、装箱单、提单、银行境外汇款申请书、单位外汇交易申请书、外汇会计凭证、网上银行电子回单等，证实：御宝行公司从2013年12月至2015年12月，与日本伟秋通商株式会社、日本伊曼瑞•YMR株式会社等公司签订购买合同，并采取低报商品价格的方式共计向海关申报进口花王牌、尤妮佳牌等品牌纸尿裤、卫生巾12票及进口货物时申报的价格。
3.书证江阴海关缉私分局调取的被告人陆钦懿本人使用的360云盘中的真实合同及发票、对账单、网上银行电子回单及附言、境外汇款申请书，陆钦懿与日本伟秋通商株式会社关昌海银行账户往来清单等，证实：2013年12月至2015年12月，被告单位御宝行公司与日本伟秋通商株式会社、日本伊曼瑞•YMR株式会社等签订的真实合同交易价格，以及陆钦懿将货款差额通过个人银行账户支付给对方个人银行账户。
4.书证无锡海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书，走私货物、物品漏缴税款计核资料清单，走私事实统计表，证实：御宝行公司涉嫌走私货物应缴纳税款1279901.13元，已缴纳税款1033801.97元，核定偷逃税款246099.16元。
5.书证无锡海关缉私分局出具的扣押决定书、笔录、清单等，证实：该局扣押陆钦懿的黑色小米手机、涉嫌走私犯罪违法所得30万元及随身携带的黑色外壳“Compaq”牌工作用笔记本电脑的情况。
6.书证无锡海关缉私分局出具的远程勘验工作记录，证实：该局对扣押的陆钦懿涉案的360云盘的ｋｉｒ×××＠163.ｃｏｍ资料，电子邮箱ｋｉｒ×××＠163.ｃｏｍ的邮件，QQ21×××48的聊天记录等电子数据进行提取情况。
7.书证无锡海关缉私分局调取的企业登记资料查询表、公司准予设立登记通知书、公司章程、营业执照、常住人口信息表、全国企业信用公示信息等，证实：被告单位御宝行公司的经营范围及公司股东、法定代表人、监事以及被告人陆钦懿的身份信息。
8.证人沈某（无锡乐曼曼商贸有限公司员工）的证言笔录，证实：其公司销售的纸尿裤主要有花王、大王、尤妮佳、妮飘等品牌。主要供货商有御宝行公司等。2013年12月与御宝行公司合作第一笔业务，货款支付到陆钦懿指定的账户。2015年1月至4月其曾应陆钦懿要求将部分货款通过支付宝打入没有业务往来的关昌海的银行卡内。
9.证人谢某（无锡金南物联甩挂运输股份有限公司员工）的证言笔录，证实：2014年9月份开始到2016年1月，其公司代理御宝行公司进口纸尿裤和卫生巾业务共16票，以及陆钦懿提供报关用的合同、发票、装箱单等资料后转交给无锡中外运报关公司报关、清关的情况。
10.被告人陆钦懿的供述笔录，证实：其于2013年5月设立御宝行公司，并担任御宝行公司法定代表人兼总经理，主要业务是从事货物进口贸易。第一笔进口业务是2013年底通过电话与YMR公司朱梁燕联系，进口花王牌纸尿裤，其发现朱梁燕提供报关用的发票价格低于其与朱梁燕谈的价格，其为少缴关税，降低成本，就按照朱梁燕提供的假发票等报关资料交给报关公司进口。低报价格的差价款分两次支付到朱梁燕提供的朱小燕银行卡上。其向日本伟秋通商株式会社的关昌海进口货物时，与关昌海商议，采用低报价格的方式进口纸尿裤、卫生巾等，由关昌海出具一份真实的发票给其作为结算依据，同时还根据国内的通关价格，制作一份报关用的发票交给报关公司报关。其通过银行先支付部分预付款，后在货物装运时结清剩余的报关发票上货款，同时根据资金情况，将真实成交价款与报关价款之间的差价款，按关昌海的要求支付到关昌海国内银行卡上，以及其具体走私进口货物的事实经过。
本院认为，被告单位御宝行公司为牟取非法利益，故意违反国家法律法规，逃避海关监管，采取低报进口商品价格的方法偷逃应缴税款，税额较大，被告人陆钦懿系御宝行公司直接负责的主管人员，对御宝行公司走私普通货物的行为负有直接责任，被告单位御宝行公司、被告人陆钦懿的行为均已构成走私普通货物罪。公诉机关指控御宝行公司及陆钦懿犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以采纳，但认定御宝行公司、陆钦懿自首不当，应予更正。陆钦懿在案发后能如实供述涉案犯罪事实，陆钦懿及御宝行公司构成坦白，均可以从轻处罚。御宝行公司在案发后主动退缴违法所得，御宝行公司、陆钦懿当庭自愿认罪，均可以从轻处罚。综合陆钦懿的犯罪情节以及到案后的认罪、悔罪表现，符合适用缓刑的条件，可以对其宣告缓刑。
关于两被告的辩护人提出被告单位及被告人投案自首的辩护意见，经查：因发现御宝行公司有走私嫌疑，无锡海关缉私分局于2016年1月6日行政立案并至御宝行公司展开调查，同月13日刑事立案并于当日电话通知陆钦懿到该局配合调查。陆钦懿自行到该局后，能如实供述御宝行公司及其自己的主要犯罪事实，但其行为不具备自动投案的主动性，不符合投案自首的构成要件，故该辩护意见不能成立，本院不予采纳。
被告单位御宝行公司、被告人陆钦懿的辩护人提出的其他辩护意见，经查与事实相符，本院予以采纳。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第一项、第二款、第三款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第一款、第三款、第六十四条以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十八条、第二十四条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位无锡御宝行贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二十五万元（罚金于本判决生效之日起三十日内缴纳）。
二、被告人陆钦懿犯走私普通货物罪，判处拘役三个月，缓刑九个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
三、扣押在案的被告单位走私犯罪的违法所得人民币233542.96元由扣押机关予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本两份。
审 判 长 蔡连德
审 判 员 张健彤
代理审判员 房 凯
二〇一六年十二月二十三日
书 记 员 袁红玲
本案援引法律条款
《中华人民共和国刑法》
第一百五十三条第一款走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
(一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
第二款单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己的罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第一款拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第十八条刑法第一百五十三条规定的“应缴税额”，包括进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税和进口环节海关代征税的税额。应缴税额以走私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格计算；多次走私的，以每次走私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格逐票计算：走私行为实施时间不能确定的，以案发时的税则、税率、汇率和完税价格计算。
刑法第一百五十三条第三款规定的“多次走私未经处理”，包括未经行政处理和刑事处理。
第二十四条第二款单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。