湖南省茶陵县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘0224刑初46号
公诉机关湖南省茶陵县人民检察院。
被告人夏湘，男，汉族，株洲市埃莱妮服饰有限公司法定代表人，户籍所在地为湖南省邵阳市大祥区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年9月11日被茶陵县公安局刑事拘留，经茶陵县人民检察院决定，于2015年10月16日经茶陵县人民检察院批准被执行逮捕，于2016年2月2日被茶陵县公安局决定取保候审。
辩护人刘哲成，湖南湘杰律师事务所律师。
被告人余戟，男，汉族，长沙井栏桥进出口贸易有限公司法定代表人，户籍所在地为湖南省长沙市雨花区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年12月11日被茶陵县公安局刑事拘留，于同年12月18日被茶陵县公安局取保候审。
辩护人郑贤，北京金城同达（上海）律师事务所律师（2017年12月19日另提交委托手续，其执业律所更改为万商天勤（上海）律师事务所）。
辩护人胡波，湖南金州律师事务所律师。
被告人李书和，男，汉族，户籍所在地广东省深圳市福田区，现住广东省东莞市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年11月22日被茶陵县公安局刑事拘留，同年12月20日被该局取保候审。
辩护人蒋学锋，湖南犀城律师事务所律师。
被告人尹回平，男，汉族，株洲市埃莱妮服饰有限公司管理人员，户籍所在地湖南省邵阳市大祥区，现住邵阳市大祥区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年8月28日被茶陵县公安局刑事拘留，同年9月25日被该局取保候审。
辩护人谭文军，湖南楚信律师事务所律师。
辩护人高占国，湖南恒昌律师事务所律师。
被告人刘珊，男，汉族，南昌力珊纺织有限公司股东，户籍所在地为江西省南昌市安义县，现住江西省南昌市安义县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年10月10日被茶陵县公安局刑事拘留，同年10月16日经茶陵县人民检察院批准被执行逮捕，同年10月23日被茶陵县公安局取保候审。
被告人王汉元，男，汉族，荆州汉丰纺织有限公司股东，户籍所在地为湖北省荆州市沙市区，现住湖北省荆州市沙市区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年3月8日在沙市区看守所临时羁押，同年3月11日被茶陵县公安局刑事拘留，同年3月21日被该局取保候审。
被告人熊武，男，汉族，东莞市凯利贸易有限公司法定代表人，户籍所在地广东省东莞市，住广东省东莞市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年7月17日被茶陵县公安局取保候审。
辩护人陈文发，湖南挚友律师事务所律师。
茶陵县人民检察院以茶检公诉刑诉[2017]35号起诉书指控被告人夏湘、余戟、李书和、尹回平、刘珊、王汉元、熊武犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月1日向本院提起公诉，本院于当日受理后依法适用普通程序，组成合议庭于2017年7月20日、7月21日、8月9日、8月10日、12月19日公开开庭审理了本案。期间茶陵县人民检察院分别于5月16日、8月28日建议本院延期审理，本院于当日决定延期审理后，分别于2017年6月16日、9月27日决定恢复审理。茶陵县人民检察院指派检察员陈玉光、陈田出庭支持公诉，被告人夏湘及其辩护人刘哲成（8月9日、8月10日、12月19日）、被告人余戟及其辩护人胡波、郑贤、被告人李书和及其辩护人蒋学锋、被告人尹回平及其辩护人谭文军、被告人刘珊、被告人王汉元、被告人熊武及其辩护人陈文发均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
茶陵县人民检察院指控：
被告人夏湘的犯罪事实
2014年3月10日，被告人夏湘在茶陵县工商局注册登记成立株洲市埃莱妮服饰有限公司（以下简称埃莱妮公司），主要经营服装生产销售及技术进出口。自2014年6月至2015年8月期间，被告人夏湘在埃莱妮公司只承接委托来料加工（由委托加工单位提供原材料，加工后返回给委托加工单位）业务的情况下，以埃莱妮公司自行购买原材料生产、加工、销售为幌子，虚构与原材料公司的货物交易，分别接受被告人刘珊经营的南昌力珊纺织有限公司、被告人王汉元经营的荆州汉丰纺织有限公司两家原材料公司虚开的增值税专用发票59份（金额共计5881653.71元，税额共计999881.29元，价税合计6881535元），并到税务机关进行认证。同时，在没有真实货物交易的情况下，被告人夏湘通过埃莱妮公司向被告人余戟经营的长沙井栏桥进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票43份，金额为3642212.3元，税额619357.2元，价税合计4261569.5元。
被告人余戟、李书和涉嫌的犯罪事实
2014年6月至2015年期间，被告人夏湘、李书和、余戟三人商议由被告人李书和事先联系运输行，将离岸出口无出口退税的货物假借被告人余戟经营的长沙井栏桥进出口贸易公司（以下简称井栏桥公司）名义报关出口,被告人夏湘根据报关单数额，按照每1美元支付7-9分人民币的标准向运输行支付费用，同时根据报关单的数额与被告人余戟签订了虚假的购销合同，后由余戟的井栏桥公司申报退税进行牟利。期间被告人夏湘利用埃莱妮公司向井栏桥公司开具增值税发票43份，金额为3642212.3元，税额619357.2元，价税合计4261569.5元，上述增值税专用发票都申报了出口退税。
三、被告人尹回平涉嫌的犯罪事实
2014年6月至2015年8月期间，被告人尹回平在担任埃莱妮公司主管期间，在明知埃莱妮公司从事委托来料加工（由委托加工单位提供原材料，加工后返回给委托加工单位）业务，无实际原料采购以及对外进行销售货物的情况下，在埃莱妮公司接受被告人刘珊经营的南昌力珊纺织有限公司、被告人王汉元经营的荆州汉丰纺织有限公司虚开的增值税专用发票，以及在埃莱妮公司向长沙井栏桥贸易公司虚开增值税专用发票的过程中，按照被告人夏湘的要求积极制作虚假的原材料入库单、货物出库单以及收发虚假合同等。
四、被告人王汉元涉嫌的犯罪事实
自2014年9月至2015年2月期间，被告人王汉元在明知其控制、经营的荆州汉丰纺织有限公司与被告人夏湘经营的埃莱妮公司没有货物交易的情况下，与被告人夏湘经营的埃莱妮签订虚假合同，货物出库单等单据，虚构货物资金流转，先后三次向株洲埃莱妮公司虚开增值税专用发票41份，金额为4099123.83元，税额696851.17元，价税合计4795975元。上述增值税专用发票已被埃莱妮公司到税务机关进行了认证抵扣税款。
被告人刘珊涉嫌的犯罪事实
2014年6月至10月，被告人刘珊在明知其控制、经营的南昌力珊纺织有限公司与被告人夏湘经营的埃莱妮公司无货物交易的情况下，通过签订虚假合同，货物出货单等单据，向埃莱妮公司虚开增值税专用发票18份，金额1782529.88元，税额303030.12元，价税合计2085560元。上述增值税专用发票已被埃莱妮公司到税务机关进行了认证抵扣税款。
被告人熊武涉嫌的犯罪事实
2013年6月至8月期间，被告人熊武在明知其经营的东莞市凯利贸易有限公司与株洲湘浩服饰有限公司（以下简称湘浩公司）无货物交易的情况下，通过签订虚假的订购合同、制作虚假进货单、出货单等单证，接受湘浩公司虚开增值税专用发票30份，金额为2252460.81元，税额461347.39元，价税合计2713808.20元。
为认定上述事实，公诉机关提供了1、企业注册登记材料、税务登记材料、增值税发票认证、申报登记表、增值税专用发票复印件、银行转账流水、银行支付凭证、工资发放表、入库单、出库单、购销合同、财务资料、委托加工材料、户籍证明、抓获经过书证；2、证人杨某2、彭某、伍某、马某、谭某、汪某、张某、曾某、钟某、刘某1、桂某、贺某、杨某1、刘某2、龚某、郭某、李某、余某1、史某等人的证言；3、被告人夏湘、李书和、余戟、尹回平、王汉元、刘珊、熊武等人的供述与辩解；4、辨认笔录及照片。
该院认为，被告人夏湘、余戟、李书和、尹回平、王汉元、刘珊、熊武等人违反国家增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定。本案犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究上述七被告人的刑事责任。
被告人夏湘辩称，对公诉机关指控的事实基本无异议，南昌力珊纺织有限公司（以下简称力珊纺织）和荆州汉丰纺织有限公司（以下简称汉丰纺织）的发票都是两个公司开具的，是通过广州卓怡美布行过来的，而其与布行之间是有货物往来的，且两公司开具的票是真实有效的。
被告人夏湘的辩护人刘哲成的辩护意见如下：1、被告人夏湘接受汉丰纺织、力珊纺织的进项税票是事出有因，其是从卓怡美布行购买布匹，并应布行老板的授意交付自己的网银优盾给其，符合商业交易习惯，因此被告人夏湘接受此两个公司的税票符合善意取得增值税专用发票的要件；2、辩护人赞同余戟的辩护律师对于株洲市埃莱妮服饰有限公司（以下简称埃莱妮公司）与长沙井栏桥进出口贸易有限公司（以下简称井栏桥公司）之间有无真实货物交易的辩护意见；3、公诉机关在证明埃莱妮公司不具备生产能力的证据并不全面，埃莱妮公司具备开出税票的生产能力；4、综合全案证据，不足以达到证明被告人夏湘有罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分；5、如果认定被告人有罪，被告人夏湘当庭供述还是比较属实，请求法庭依法对其从轻处罚。
被告人余戟辩称，对公诉机关指控的事实没有异议，但是对指控的罪名有异议。对量刑情节也有异议，认为自己有自首情节，另外对李书和辩护人的辩护意见有异议，李书和做了两单之后没有明确跟其说不做了。
被告人余戟的辩护人郑贤辩护意见如下：1、对公诉机关指控的罪名有异议，被告人余戟的行为不构成犯罪，井栏桥公司的经营模式是自营出口，内销外销均是双方关系，不存在代理的三方关系，公诉机关认定井栏桥公司是代理出口的模式是错误的；2、公诉机关证明埃莱妮公司与井栏桥公司之间没有真实货物交易的证据不足；3、公诉机关起诉书中指控夏湘、余戟、李书和事先共同商议虚构货物出口、虚构购销合同的情节与事实不符；4、公诉机关对虚假货物流、资金流的证据不足，缺少汇出账户及汇入资金来源的材料，以及出关货物是否是虚假货物的材料；5、辩护人认为余戟主观上与李书和、夏湘没有共同犯罪的故意，客观上没有联系运输行、虚开增值税专用发票的行为，且公诉机关未提供没有真实货物出口的证据，因此根据疑罪从无的原则，依法应当认定被告人余戟无罪。
被告人余戟的辩护人胡波辩护意见如下：同意郑贤律师的辩护意见。补充以下意见：1、证据链不完整，控方提供的证据无法证明没有真实货物交易出口，关键证据即东莞货物的来源是否是埃莱妮公司出资组织的，辩护人认为不能排除该合理怀疑；2、余戟在整个过程中认为这是正常的自营出口业务，尽到了合理注意义务，请求依法判处被告人余戟无罪。
被告人李书和辩称，对公诉机关指控的基本事实没有异议，但其动机不一样，并不是一开始就三人商量要骗税。先是夏湘在茶陵开厂，而李书和有出口的客户与业务。夏湘和李书和说价格能比东莞便宜20%，叫李书和过去跟他一起开。然后事实的确价格比东莞实惠，所以李书和就准备和夏湘进行合作。但是夏湘没有进出口权，而余戟的公司有权出口，所以李书和又把余戟介绍给了夏湘。但是夏湘的埃莱妮公司当时生产能力跟不上，为了取得贷款、扩大生产、为了和客户的长久合作所以就先借两单货物，出口给客户。出口业务、还有运输行是李书和介绍给夏湘的，后面的交易李书和没有参与过。
被告人李书和的辩护人蒋学锋辩护意见如下：1、公诉机关指控没有真实货物的证据不足，李书和只参与了夏湘、余戟间的前两次交易，如果经审理查明这两次借货不能认定为有真实货物交易，那么辩护人认为李书和在其中确实提供了一定的帮助作用，需要承担相应的刑事责任；2、赞成公诉意见中对李书和从犯地位的认定，补充一点被告人李书和不是虚开增值税专用发票犯意的提出者，即使在事后发展、实际实施过程中李书和也是及时退出了交易；3、被告人李书和是一个中间人，既不是买方也不是卖方，他只是把夏湘介绍给余戟，把余戟介绍给夏湘，双方的交易都是他们自由确认的，李书和在其中没有虚构事实促成双方的交易；4、被告人李书和没有直接牵涉到任何一张增值税专用发票的虚开；5、李书和只参与了交易的很少一部分，作为从犯只对自己参与的部分承担责任；6、被告人李书和在两单交易中，并未索取或者取得利益；7、建议法庭对被告人李书和从轻处罚，如果法庭认为后来发展过程中李书和也需承担责任的话也应当认定被告人李书和具有犯罪中止的情节；8、被告人李书和有坦白情节，另外为整个案件的侦破起到了重要的作用；9、建议法庭对被告人李书和减轻处罚，适用缓刑。
被告人尹回平辩称，对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议，但是认为自己在埃莱妮公司打工上班，做的事情都是在夏湘的安排下做的，其认罪伏法，但是希望合议庭对其从轻处罚，对其免予刑事处罚。
被告人尹回平的辩护人高占国辩护意见如下：一、尹回平的行为不符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件，不构成犯罪：其一，在犯罪客观方面，尹回平未曾虚开过增值税专用发票；其二，在犯罪主观方面，尹回平没有骗取国家税款的主观目的；其三，在行为方面，尹回平完全受制于夏湘的裹挟。二、即使法院认为其行为已构成犯罪，其犯罪情节也显著轻微，应免予刑事处罚：其一，尹回平属于受公司指派而参与了一定犯罪行为的人员，在本案中属于从犯或者胁从犯，在整个犯罪行为中所起的作用非常微小，且不具备主观恶意；其二，尹回平没有从中获得任何利益，没有任何犯罪所得；其三，尹回平属于初犯，偶犯，社会危险性较小。其四，无论是否犯罪，尹回平愿意积极配合公安及司法机关的工作，态度很好。
被告人尹回平的辩护人谭文军辩护意见如下：一、尹回平在本案中属于胁从犯，根据其犯罪情节，可以对其免除处罚；二、被告人尹回平具备自首情节，对其依法可以免除处罚；三、被告人尹回平认罪态度较好，有悔罪表现，对其免除刑事处罚符合罪刑一致的刑罚原则；四、对被告人免除刑罚，可以较好的体现刑罚的公平性。
被告人刘珊对公诉机关针对其指控的罪名及犯罪事实均无异议。
被告人王汉元辩称，其对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均有异议，其开的票据均是真实的，不是虚开。在最后陈述阶段，其表示认罪。
被告人熊武辩称，其对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议，但是需要说明的是其一是想多为单位做点业绩，其二在调查期间向公安机关提供了湘浩公司联系人韩某的住处。
被告人熊武的辩护人陈文发的辩护意见如下：一、对公诉机关针对被告人熊武指控的罪名及犯罪事实均无异议；二、被告人熊武具有自首的量刑情节，具有立功表现，且系初犯偶犯，在开庭审理前已退缴了十四万元并交纳了一万元的保证金，其主观恶性小，建议法庭依法减轻处罚，适用非监禁刑。
经依法审理查明：
（一）被告人夏湘的犯罪事实
2014年3月10日，被告人夏湘在茶陵县工商局注册登记成立株洲市埃莱妮服饰有限公司（以下简称埃莱妮公司），主要经营服装生产销售及技术进出口。自2014年6月至2015年8月期间，被告人夏湘在埃莱妮公司只承接委托来料加工（由委托加工单位提供原材料，加工后返回给委托加工单位）业务的情况下，以埃莱妮公司自行购买原材料生产、加工、销售为幌子，虚构与原材料公司的货物交易，分别接受被告人刘珊经营的南昌力珊纺织有限公司、被告人王汉元经营的荆州汉丰纺织有限公司两家原材料公司虚开的增值税专用发票59份（金额共计5881653.71元，税额共计999881.29元，价税合计6881535元），并到税务机关进行认证。同时，在没有真实货物交易的情况下，被告人夏湘通过埃莱妮公司向被告人余戟经营的长沙井栏桥进出口贸易有限公司虚开增值税专用发票43份，金额为3642212.3元，税额619357.2元，价税合计4261569.5元。
（二）被告人尹回平涉嫌的犯罪事实
2014年6月至2015年8月期间，被告人尹回平在担任埃莱妮公司主管期间，在明知埃莱妮公司从事委托来料加工（由委托加工单位提供原材料，加工后返回给委托加工单位）业务，无实际原料采购以及对外进行销售货物的情况下，在埃莱妮公司接受被告人刘珊经营的南昌力珊纺织有限公司、被告人王汉元经营的荆州汉丰纺织有限公司虚开的增值税专用发票，以及在埃莱妮公司向长沙井栏桥贸易公司虚开增值税专用发票的过程中，按照被告人夏湘的要求积极制作虚假的原材料入库单、货物出库单以及收发虚假合同等。
上述事实有公诉机关当庭出示，经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1.证人伍某的证言，证明其是邵阳物流公司的职员，其曾于2014年经手了夏湘埃莱妮公司的货物收发。夏湘的张姓司机以及夏湘的弟弟都来接过货。每次从东莞那边发来的货有包好的布片和少量的缝衣线，布片大概是每袋130-140斤重，货物外包装会写着“埃莱妮”字样。一个月还会收到大概40袋左右的棉片。发货的也都是接货的两人，每个月平均发一至两次，每次七、八袋，发的具体是什么其不清楚，但摸上去感觉是衣服。另夏湘都是通过物流公司将货发至东莞茶山镇。其收到的货物也都是从东莞发过来的。
2.证人马某的证言,证明其系埃莱妮公司的质检员，主要负责服饰加工的质检工作。埃莱妮公司的老板是夏湘，负责日常生产经营的是尹回平，工人工资也是由尹回平负责。该公司主要经营的是衣服、裤子的加工。一种是布片加工，是指送到公司来的原材料是布片，由埃莱妮公司负责裁剪，然后缝制成衣服、裤子；另一种是已裁剪好的布片缝制，只需要将已裁剪好的布片缝制成成衣即可。其在进入公司工作后，该公司人多的时候有20多人做工，少的时候大约只有10多人，忙的时候公司也会请临时工。每次有需要加工的货物送至埃莱妮公司时，尹回平就会打电话给马某或是谭某，因埃莱妮公司没有仓库，也没有仓库保管员，尹回平就直接让他们将货物领走，让工人搬至生产车间，三楼负责剪裁，二楼负责缝制，剩余的货就会被夏湘或是尹回平送至网岭监狱。每月送到埃莱妮公司加工的布片少则一两次，多则五六次，每次的收货数量也不等，少则一两袋，多则五六袋。埃莱妮公司的加工业务量并不是很多，平时只有10台缝制机在工作，每月具体能加工多少件衣服其并不清楚，该公司绝大部分的加工是在网岭监狱完成的。另其证明三份注明经手人或是制单时马某的入库单上的内容及签名均不是其本人填写。
3.证人谭某的证言，证明其系埃莱妮公司的带班师傅，负责教其他工人缝制衣服、裤子，同时负责相关服饰的质检工作。埃莱妮公司的老板是夏湘，尹回平负责日常管理，夏湘弟弟偶尔负责物流。埃莱妮公司所从事的一部分是将收到的布片在埃莱妮公司剪裁后加工成衣服、裤子等成衣；一部分是将已剪裁好的布片缝制成成衣。每次加工时，夏湘会安排人员将东莞方厂家发过来的布片按照编织袋上留有的数量和规格进行清点核对，然后让工人直接将布片送至生产车间进行剪裁、缝制，后谭某会将收货情况反馈给东莞收货厂家，剩余布片夏湘会安排司机直接送往攸县网岭监狱进行加工。因为埃莱妮公司的加工业务很少，所以网岭监狱加工好的衣服、裤子都会运至埃莱妮公司进行质检，不合格的在埃莱妮公司整改，待货物合格后，再将货物运走。另其证明埃莱妮公司没有仓库，也没有仓库保管员，纯布片在埃莱妮公司剪裁加工的衣服、裤子，每个月大概1至2万件；如果是缝制剪裁好的布片，每个月大概能做10来万件，且绝大部分的产品加工都是在网岭监狱完成的。公司工人流动性很大，2014年9月至2015年9月期间，每个月长期做工的在十四五人左右，零工每个月五六人。剪裁机器四台，但运作的不多，缝制的机器大概有20余台。
4.证人汪某的证言,证明其系埃莱妮公司的员工，主要在铭德实业（网岭监狱）这边负责埃莱妮服饰的质量跟踪。埃莱妮公司的老板是夏湘，主要业务就是生产和加工服饰，一个加工点是茶陵经济开发区公司本部，一个加工点是网岭监狱铭德实业公司。每次夏湘将原辅材料（成衣的布匹、裁剪的裁片、做衣服的拉链、扣子、商标等东西）和制单送至铭德实业有限公司的生产部门后，便会安排专人对原材料进行清点，由汪某在入库单上签字，后汪某安排人员按照制单上的要求进行生产，成衣制成后，汪某在发货单上签字，联系尹回平安排司机将成衣衣服发回来料加工的公司。另其证明发到铭德公司的原辅材料里没有棉纱、棉线、羊绒，主要是可以直接缝成衣服的成衣布和裁片。但埃莱妮公司也会自己购买原辅材料生产服装。其记得的埃莱妮公司来料加工业务比较大的对方公司有：东莞永振华针织厂、东莞雄业公司、东莞市正能服装有限公司、惠州森豪公司、邵阳鑫港公司、广州腾达公司、广州精胜公司、香港汇恒实业有限公司。还有一些业务量比较小的公司其不记得了，要看制单。
5.证人张某的证言,证明其于2015年5月至埃莱妮公司务工，担任司机一职，埃莱妮公司老板是夏湘，主要业务是生产和加工服装。其具体工作就是每次等原材料来了尹回平就通知其去衡阳白沙洲物流园的一个物流公司接货，后将一部分原材料送至埃莱妮本部，一部分送到网岭监狱去加工，等这些原材料加工成服装后，再送回至该物流公司，后其再将物流公司和网岭监狱给张某的发货单（注明几包货）交给尹回平。张某看到的原材料是裁片和布，至于是否还有其他东西、是谁发过来的、发至什么地方其都不清楚，张某只知道是从广东发来，货也发去了广东，具体情况要问尹回平。
6.被告人尹回平的供述,证明夏湘原是湘浩公司的法人代表。夏湘在成立湘浩服饰有限公司的时候，尹回平还借了9万余元给其，尹回平找夏湘还钱，夏湘称没有，并要尹回平到湘浩公司帮忙。尹回平想能帮夏湘管理好湘浩公司好让其还钱为由加入了湘浩公司，负责车间的生产管理。原材料（棉纱）到湘浩服饰有限公司前两天，夏湘就会打电话给尹回平，并将生产样品的图片发给尹回平，规定半成衣衣服的数量。尹回平组织工人生产成半成衣衣服后，将这些衣服再送往网岭监狱再行加工。湘浩服饰的进项单位是哪些其不记得了。另湘浩服饰有限公司是没有仓库的，原材料进入公司的数据及半成衣出公司的数据按照夏湘的交代，尹回平没有交任何的入库和出库单到财务。湘浩公司每个月会进购两三吨棉纱。湘浩公司实际的生产能力大概是一个月生产一万件左右，数量偏差不超过一千件。另尹回平在湘浩时，湘浩是没有自行购买原材料的。
2014年6月，夏湘成立了埃莱妮公司。尹回平负责该公司的生产管理。埃莱妮公司从青州市泰兴家纺有限公司、河南省沈丘县三闸纺织有限公司、沐阳千雨纺织有限公司、淄博淞固纺织有限公司、宁波中瑞宏达纺织品有限公司、宁波鑫丰源布艺有限公司进购用于生产的棉布和棉纱。但这6家原材料公司与埃莱妮公司的大部分交易是虚假的，只有小部分货物交易是真实的。夏湘要尹回平开这几家公司货物的入库单，尹回平也会填写，因为想着要帮夏湘把公司做起来，才能还他钱。彭某统计埃莱妮公司2015年进项公司开具票据的统计表上的备注可以看出这些进项公司与埃莱妮公司之间大部分是没有真实的生意往来和货物交易的，因为如果存在真实的货物交易，肯定是先有合同，才会开具发票，但在这个统计表的备注中可以看到欠合同、送货表这些内容。埃莱妮公司的销项公司有井栏桥公司，两家公司签订购销合同时，井栏桥会将空白合同外加报关单寄给夏湘加盖公章后寄给对方公司，对方公司加盖公章后再寄回埃莱妮公司。夏湘会要尹回平将报关单与合同进行核对，如果没有报关单，夏湘交代尹回平不要在购销合同上盖章。合同内容也是按照报关单上的金额和货物数量来填写的，如此保证合同和报关单的一致。之所以购销合同还未定好就有报关单是因为这些报关单销项公司出口别公司货物的报关单，别公司不需要退税，销项公司就会将报关单给埃莱妮公司开票，用来骗取出口退税。即埃莱妮公司与井栏桥公司之间没有真实的货物交易。出货单和送货单都是尹回平自行开制的。埃莱妮公司与东莞茶山雄业公司、森豪公司、永振华制衣公司和邵阳的制衣公司（销项公司）之间存在真实的货物交易（有来料加工，也有自行购买原料的），但这些公司是不需要发票的，所以发票都开给了长沙井栏桥等5家进出口公司，埃莱妮公司还另行直接给这5家进出口公司虚开了增值税专用发票和进项发票。
（2015年9月1日的供述）尹回平称埃莱妮公司的业务就是对一些公司发过来的服装半成衣或是原材料进行加工（来料加工），埃莱妮公司从来没有购买过原材料生产服饰，收取的只有加工费，给网岭监狱也是只付加工费。只有一次帮番禺一家公司加工了棉布。尹回平见埃莱妮公司只帮永振华等公司加工货物，没有销售货物给长沙井栏桥等进出口公司，也没有购进过原材料，加上埃莱妮公司没有仓库，但每月夏湘都要其填写原材料入库单及出货单，就感觉是弄虚作假，但是因为夏湘欠了其钱没钱还才几经犹豫继续做了下去。最开始，入库单的填写是夏湘教尹回平的，夏湘告诉尹回平入库单上的数量、单位等数据要和原材料公司开具给埃莱妮公司的出库单、送货单或双方的购销合同等资料上的数据一致，而且入库单上填写的日期要比原材料公司的出库单、送货单等单据的日期推迟几天。彭某也知道埃莱妮公司与原材料公司之间不存在真实的货物交易，因为按照正常的生意往来，肯定要先签合同，才会开具增值税专用发票，但在埃莱妮公司，原材料公司是先开了增值税专用发票到埃莱妮公司，而购销合同、入库单、原材料公司的送货单等材料未完善好，每次彭某都要尹回平提醒夏湘，另外对缺少的入库单，彭某也会提醒尹回平开票。另送货单位为网岭铭德实业责任有限公司的入库单有些也是虚假的，这是纯粹为了匹配合同与增值税专用发票而开具的虚假入库单，埃莱妮公司与网岭监狱的真实货物往来，另有财务资料（永振华和邵阳的制衣公司发货的清单中就有埃莱妮公司与网岭监狱之间真实货物往来的体现）。送货单也是尹回平按照夏湘提供给其的购销合同上的品名、数量来填写的。埃莱妮公司并没有保管员，尹回平按照夏湘的指示填的夏湘弟弟。埃莱妮公司开往进出口公司的送货单也是为了完善财务手续虚填的。
埃莱妮公司所有财务凭证中的工资表都是尹回平按照夏湘的要求虚构的，为了使虚增公司的生产规模。埃莱妮公司包括网岭监狱只有用线缝合成成衣、剪线头、质检这道工序，没有其他工序的生产能力。埃莱妮公司在收到委托单位的裁片后90%都是送往网岭监狱缝合，只有10%的是在本公司缝合。埃莱妮公司也没有发送原材料到常熟加工，也没有送原材料到新田陶某爱娟毛织厂加工，但埃莱妮公司做了一套虚假的财务资料，体现自己购买原材料，且有增值税进项发票，然后制成成衣，销售出去，再开具增值税专用发票，其中染色加工是生产的必经环节，所以在账面上做的。陶某爱娟毛织厂的入库单、送货单和承接合同都是虚构的（因为埃莱妮公司没有相对工序的生产能力，所以体现为外包加工）。
（2015年10月14日的供述）证实尹回平知道力珊纺织，但埃莱妮公司从来没有在南昌力珊进购过棉纱，都是为了虚开增值税发票、完善财务手续而签订的虚假购销合同、货物出货单以及入库单。南昌力珊的18份增值税专用发票是连同购销合同、出货单一起邮寄到埃莱妮公司，由尹回平签收的。其中辉县市中州棉纺有限公司2014年6月22日的入库单的号码明显在南昌力珊2014年6月25日的入库单号码之后，但入库时间却在前，这是因为埃莱妮公司从未在原材料公司进购过货物，只是接受原材料公司虚开的发票，而辉县公司的发票资料邮寄的时间比南昌力珊的要晚，所以填写的入库单单号顺序是在南昌力珊之后。
另其证明夏湘的QQ号是29×××41，绑定的是夏湘136××××5686的手机号码。尹回平会使用夏湘的邮箱收发文件。
7.被告人夏湘的供述与辩解，证明夏湘原来是湘浩服饰有限公司的法定代表人，在湘浩公司中负责将原材料加工后送到监狱去织布、缝片。后来因为与骆某的分歧退出了湘浩公司（骆某每个月要求开七八百万的发票，但是按照当时的机器每个月最多只能开三百多万的票），重新设立了株洲埃莱妮公司。埃莱妮公司的真实生产实际上都是来料委托加工，收取的是加工费。
埃莱妮公司销项发票开具的有井栏桥公司，货物是李书和自行组织货源销售，然后从埃莱妮公司开票的。彭某负责在埃莱妮公司开具增值税专用发票。其中在做井栏桥公司的第一笔单时，要开具300多万的销项发票给井栏桥公司，余戟担心埃莱妮公司3月才成立没有那么大的生产能力，开不出这么多的销项票。夏湘告诉余戟，只要李书和能把进项票交给夏湘进行抵扣就可以开出增值税销项发票，如果没有进项票进行抵扣，就要交14.5%的税。
（第九次供述）埃莱妮公司真实生产部分是来料委托加工，都是梭织制衣，没有针织制衣。同时，因为埃莱妮公司没有货物销售到进出口公司去，为了完善财务手续，埃莱妮公司以其到网岭监狱委托加工的产品数量来充当开给进出口公司的增值税专用发票上的货物，且埃莱妮公司在网岭监狱来料委托加工的数量还达不到开具给增值税销项发票上所体现的货物数量。另网岭监狱开具给埃莱妮公司的增值税专用发票，夏湘也拿到了埃莱妮公司用于抵扣。原材料入库单夏湘是按照进项发票、原材料销售单位的出库单、原材料购销合同告诉尹回平，要尹回平安排会计填写的。出库单也是从完善财务手续、开具增值税专用发票的需要，安排尹回平根据与进出口公司的购销合同报关单虚填的。
埃莱妮公司的税负一般是一个点，夏湘会问会计一个点的税负需要多少进项票，会计告诉夏湘后，夏湘就会去找相应的进项票来抵扣。
夏湘邮箱内“依汶，应付款-
原材料供应单位，票点”的表格是李书和安排人发送给夏湘的，具体是谁发的其并不知道。公司刚成立的时候，李书和从原材料供应单位购买增值税进项发票到埃莱妮公司用于抵扣，然后开增值税专用发票到进出口公司，李书和给夏湘两个点的利润，夏湘嫌少了。李书和就安排人将应付原材料供应单位款项及票点的表格发送给夏湘，告诉夏湘他从原材料供应单位购买增值税专用发票需要这么多成本，只能给夏湘这么多利润。另夏湘没有与任何一家原材料供应单位联系过。埃莱妮公司承接的委托加工货物与销售配比是李书和提出来的，因为埃莱妮公司承接的委托单位来料加工的货物是不需要开具增值税专用发票的，而埃莱妮公司又没有货物销售到增值税专用发票体现的进出口公司，李书和提出要把埃莱妮公司承接的来料委托加工的货物当做销售给进出口公司的货物，并做一个委托加工与销售货物的配比表。单某将委托加工的货物与名义上销售给进出口公司的货物做了配比表，还提出委托加工的数量要少于名义上销售给进出口公司的数量。当时，夏湘还跟单某说让她跟税务局解释是监狱有票还没有开过来，另一方面增加来料委托加工的接单数量。所以埃莱妮公司来料委托加工的生产成本、加工费收入情况都没有在公司的财务账上体现。
埃莱妮公司的人员包括夏湘都没有去过南昌力珊，没有与南昌力珊的人联系过，也没有从南昌力珊进购过货物。埃莱妮公司对公账户过账到南昌力珊对公账户是由李书和操控，入库单是夏湘按照李书和的要求虚假填写的，在账面上体现有资金流转、产品入库和正常的原材料购进。实际上，夏湘只需要验证南昌力珊开具给其的增值税专用发票是真实的就行了，其他的都不管。
埃莱妮公司没有纺纱、水洗、染色的加工能力，没有从进项发票上所体现的原材料加工成成衣的生产能力，该公司的真实生产是来料委托加工，即只需要将裁片经简单缝合成成衣即可，其中90%的加工是在网岭监狱完成，只有约10%的加工是在埃莱妮公司的厂房完成的。
8.2014年6月至2015年8月埃莱妮公司的销项明细表,证明经尹回平确认，该表系埃莱妮公司虚开给销项公司的增值税专用发票金额。
9.株洲埃莱妮服饰进项明细表资料未齐,证明经尹回平确认，该表系埃莱妮公司与进项公司之间所欠资料的注明（其中多家公司注明了欠合同、送货单、入库单）。
10.埃莱妮公司工资发放表，证明2014年8月埃莱妮公司的职工及相关工资发放情况。
11.埃莱妮公司客户电话号码，证明埃莱妮客户的联系方式。
12.借条,证明夏湘共向尹回平借款三十六万六千五百元。
13.埃莱妮公司2014年6月、11月销售明细表,证明当月埃莱妮公司销售给井栏桥公司的情况，其中付款方式是挂账。
14.井栏桥公司与埃莱妮公司的供销合同、送货单，证明两公司之间的贸易情况。
15.井栏桥公司的汇款凭证，证明其向埃莱妮公司的汇款情况。
16.株洲市埃莱妮公司企业注册登记资料、内资企业基本情况表，证明埃莱妮公司的工商登记等相关情况。
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