四川省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）川刑终字第626号
原公诉机关四川省成都市人民检察院。
上诉人（原审被告人）梁修涛，男，1971年10月17日出生，汉族。2013年1月10日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审，同年4月15日被刑事拘留，同年5月7日被逮捕。现羁押于成都市看守所。
上诉人（原审被告人）李丰，男，1969年3月3日出生，汉族。2008年4月28日因犯销售假冒注册商标的商品罪被判处有期徒刑三年六个月，2010年2月3日被假释，假释考验期至2010年11月2日止。2012年12月18日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审。2014年7月30日被逮捕。现羁押于成都市看守所。
辩护人施杰，国浩（成都）律师事务所律师。
辩护人邹海涛，国浩（成都）律师事务所律师。
原审被告单位派易国际物流（上海）有限公司，住所地：上海市奉贤区青村镇沿线公路4688号1幢626室。
原审被告人刘亚莉，女，1955年9月29日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，2013年1月11日被逮捕。现羁押于成都市看守所。
原审被告人王琦，男，1981年11月15��出生，汉族。2013年3月29日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年4月27日被取保候审。
原审被告人ＸＸ，男，1978年5月30日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审。
原审被告人刘康卡，男，1986年1月25日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，2013年1月2日被取保候审。
原审被告人徐名胜，男，1987年11月30日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，2013年1月2日被取保候审。
原审被告人高昱，男，1987年5月8日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审。
原审被告人陈金鑫，男，1985年9月3日出生，汉族。2013年4月1日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年5月7日被逮捕，2014年7月30日被取保候审。
原审被告人李佳峰，男，1983年4月13日出生，汉族。2012年12月6日因涉嫌犯走私普���货物罪被取保候审。
四川省成都市中级人民法院审理四川省成都市人民检察院指控原审被告单位派易国际物流（上海）有限公司（以下简称派易公司）、原审被告人刘亚莉、刘康卡、徐名胜、梁修涛、王琦、ＸＸ、高昱、陈金鑫、李佳峰、李丰犯走私普通货物罪一案，于2014年7月30日作出（2013）成刑初字第302号刑事判决。原审被告人梁修涛、李丰不服，提出上诉。本院审理过程中，梁修涛向本院申请撤回上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，听取辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。本案经合议庭评议并作出决定，现已审理终结。
四川省成都市中级人民法院经审理查明判决认定，2007年，美籍华人刘晓蓉（另处）在美国加利福尼亚州登记注册成立UNITEDPARCEILEXPRESS.INC（简称联合快递，国内未注册，另处）从事国际快递业务。2010年至2012年，联合快递在收取客户运费（含运输费用和关税）后，将客户的大宗货物分拆包装为若干小件货物，并利用网络分单系统分单伪造收件人信息，将本应按照贸易性货物缴税的共计587宗货物，伪报为不缴或少缴税款的个人物品等，委托报关公司代理报关，从北京、重庆、上海等地通关入境。
被告人刘亚莉、刘康卡、徐名胜在明知联合快递拆分单伪报货物贸易性质走私的情况下，仍接受刘晓蓉委托、安排，负责联合快递的货物在国内各口岸的进口报关、清关、转运等工作。刘亚莉负责联系国内报关公司报关及国内快递公司转运，代收部分国内客户货款，支付清关费用，转发虚假收件人信息用于报关，转发真实收件人信息用于转运，跟踪货物走件，解决运输、清关过程中出现的问题，并每月从刘晓蓉处领取报酬人民币1万元。刘康卡接受刘亚莉的安排，接收联合快递发送的真假收货人信息，整理后转发北京、上海、重庆等口岸报关公司用于报关、转运，并在货物通关后指使国内快递公司人员替换转运货物面单，以掩盖走私行为。徐名胜接受刘晓蓉和刘亚莉安排，代收部分国内客户货款，支付清关费用，购买大量国内居民身份证复印件用于伪造收件人信息，并就如何逃避海关监管向刘晓蓉出谋划策，每月从刘晓蓉处领取报酬人民币5千元。
经审核，2010年至2012年，联合快递采用上述方式偷逃税款共计人民币8428999.20元。具体事实如下：
（一）2011年年初，被告人王琦与被告人梁修涛、ＸＸ、高昱、陈金鑫共谋后，与刘晓蓉约定承接联合快递在北京口岸的代理报关业务，所获利润按梁修涛50%、王琦19%、ＸＸ15%、高昱10%、陈金鑫6%分配。之后，上述五被告人对外擅自以北京达利世纪国际物流贸易有限公司（以下简称达利世纪）��者美国联合快递（北京）办事处的名义开展清关及国内转运工作，并在明知联合快递拆分货物的情况下，帮助联合快递公司伪报货物贸易性质报关入境。同年7月，为方便配合联合快递等客户拆分单伪报走私货物，上述五被告人以王琦的名义申请登记注册成立北京凯迪天奕国际贸易公司（以下简称凯迪天奕），由王琦担任法定代表人，王琦、梁修涛、ＸＸ为股东，五被告人实际利润分配比例不变，仍以梁修涛为主导，改以凯迪天奕的名义继续为联合快递拆分单走私代理报关。前期梁修涛等人依据联合快递刘康卡提供的分拆单数据和虚假身份信息，制作虚假报关单证，以“个人自用物品”方式，由梁修涛通过其所在的北京华惠公司向海关申报进口。后期为获取更大非法利益，提高通关速度，梁修涛又指使陈金鑫、高昱通过虚拟公司收件人、购买北京信德运通贸易有限��司报关委托书等，制作虚假报关单证，将货物伪报为文件、货样、广告品，即以KJ1、KJ2、KJ3方式，由梁修涛通过其所在的北京华惠公司向海关申报进口。此外，梁修涛还安排、指使王琦、ＸＸ、高昱、陈金鑫制作虚假包裹应对海关查验。货物走私进口后，高昱、陈金鑫等人再按照联合快递提供的真实收货人信息，将货物重新整理，安排国内快递公司转运交付真实收货人。其中梁修涛利用其担任北京华惠国际货运有限公司（以下简称华惠公司）报关经理的便利条件，负责报关、清关并决定伪报方式，安排、指导人员制作虚假报关单证报关，制作虚假包裹应对海关查验，把控报关进程；王琦负责与联合快递的联系、费用结算及内部利润分配，联系联合快递提供制作虚假包裹的物品；ＸＸ负责具体费用的收支、并亲自参与制作虚假单证，购买其他公司的报关委托书用于伪报，购买相关物品制作虚假包裹应对海关查验；高昱、陈金鑫负责利用联合快递提供的分拆数据制作虚假报关单证报关、转运并按照梁修涛的安排，制作虚假包裹应对海关查验，利用刻章软件伪造公司代理协议，通过互联网购买公司名录伪造收件公司，制作“KJ”类虚假报关单证用于报关。经审核，2011年年初至2012年年底，联合快递通过梁修涛等人从北京口岸通关入境货物433宗，偷逃税款共计人民币5159496.06元。梁修涛通过分红获利人民币110万元，王琦分红获利76万元，ＸＸ分红获利60万元，高昱分红获利40万元，陈金鑫分红获利24万元。
（二）2011年10月至2012年12月，被告人李佳峰经刘亚莉介绍，与刘晓蓉约定由李佳峰帮助联合快递在重庆进行货物清关及国内转运业务。李佳峰按照每公斤21元的价格收取费用，并给予刘亚莉每公斤1元的回扣。之后，李佳峰为牟取私利，���明知联合快递拆分货物伪报货物贸易性质的情况下，依据联合快递刘康卡提供的分拆单数据和虚假身份信息，制作虚假报关单证，通过他人联系中外运空运发展股份有限公司重庆分公司（以下简称中外运重庆分公司），由该公司将本应按照贸易性货物缴税的货物，伪报为不缴或少缴税款的个人物品报关入境。之后，李佳峰再按照刘亚莉的安排，通知国内快递公司转运；或者根据刘康卡提供的真实收件人信息（转运单），安排国内快递公司转运。经审核，联合快递通过李佳峰从重庆口岸通关入境货物108宗，偷逃税款共计人民币2465808.43元；其中总运单号为69534907375的1宗共计98件货物，被成都海关缉私局依法扣押。李佳峰等人从中获利共计人民币29.14万元共同分配，另支付给刘亚莉回扣人民币5万元。
（三）2010年12月，被告单位派易公司法定代表人、被告人李丰与刘晓蓉共谋后约定，由派易公司帮助联合快递公司在上海进行货物清关及国内转运业务。派易公司及李丰为牟取非法利益，在明知联合快递拆分货物的情况下，按照联合快递提供的虚假收货人信息制作虚假报关单证，将本应按照贸易性货物缴税的货物，伪报为不缴或少缴税款的个人自用物品，委托上海市邮政速递物流有限公司（以下简称邮政速递）报关入境，再按照联合快递提供的转运单通过邮政速递转运送达真实收货人。经审核，2010年12月至2011年4月，联合快递通过派易公司从上海口岸通关入境货物共计46宗，偷逃税款共计人民币803694.71元。派易公司从中获利人民币50万元。
案发后，被告人ＸＸ主动到案，并如实供述了其主要犯罪事实。被告人李佳峰协助侦查机关抓捕刘康卡。被告人梁修涛于2013年1月10日向成都海关缉私局投案，后当庭表示认罪，并对其主要犯罪事实予���供认。
案发后，成都海关缉私局依法冻结被告人刘亚莉违法所得人民币8.46万元，被告人陈金鑫违法所得人民币3万元，被告单位派易公司违法所得人民币50万元；被告人刘亚莉退缴违法所得人民币3万元，被告人徐名胜退缴违法所得3万元，被告人梁修涛退缴违法所得110万元，被告人王琦退缴违法所得76万元，被告人ＸＸ退缴违法所得60万元，被告人高昱退缴违法所得40万元，被告人李佳峰退缴违法所得29.14万元。
上述事实，有经庭审举证、质证并确认的以下证据证实：
一、书证、物证
（一）综合书证
1.成都海关缉私局接受刑事案件登记表、案件来源、立案决定书、挡获经过，证实本案案发经过及抓获各被告人的经过情况。其中刘康卡系李佳峰协助成都海关缉私局挡获；梁修涛、ＸＸ系主动到案接受调查。
2.成都海关缉私局搜查证、搜查笔录、扣押笔录、扣押清��，证实该局搜查、扣押相关涉案物品的情况。
3.成都海关缉私局情况说明，证实（1）本案涉及的所有电子证据均是由该局侦查人员依法从海关总署数据库提取，或者在各被告人、证人及见证人的见证下提取，由各被告人、证人签字确认后封存，提取程序合法；（2）本案中的电子证据来源于三部分，一是从联合快递后台数据库下载的2010年至2012年承运货物数据，包括《公司出货报表》和《转运信息》；二是从海关总署数据库中提取的联合快递承运货物的海关申报数据；三是从各被告人电脑及网易公司提取的联合快递承运货物报关、转运及相关伪报信息的电子证据。其中第一、二部分证据证明联合快递承运货物以伪报贸易性质方式报关走私，第三部分证据证明具体走私环节、国内转运过程及相关伪报环节；（3）本案偷逃税款计核是依据依法提取的联合快递《公司出货报表》中的申报数据、纸质申报单数据、海关总署报关数据，按照货物对应关系及伪报方式进行证据组成，按照计核办法提交关税部门依法进行偷逃税计核，且有原始数据、言辞证据及书证等证据印证；（4）计核偷逃税款时，本着有利于当事人的原则，对经查确属个人自用物品、及货物申报价值在1000元以下的物品进行筛除，用于计算偷逃税款的货物申报价值均在人民币1000元以上。
4.中华人民共和国成都海关核税证明书及偷逃税款计核资料清单（纸质及光盘），各被告人均已签字确认，证实联合快递公司在北京、重庆、上海口岸偷逃税额总计8428999.20元，其中北京口岸偷逃税款5159496.06元，重庆口岸偷逃税款2465808.43元，上海口岸偷逃税款803694.71元。
5.成都海关缉私局调取证据通知书、调取证据清单、网易信息技术（北京）有限公司证明、从刘亚莉、刘康卡、徐名胜��被告人涉案电子邮箱中提取的来往邮件，载明本案各被告人通过电子邮件传送虚假报关资料及真实派送清单，沟通如何隐瞒货物的真实价格，如何保证口岸安全，通关后如何换单并单转运，如何避免让客户看到分单信息等的情况。
6.从徐名胜住所内搜查并扣押的六十份身份证复印件及该部分身份证与重庆海关报关数据的比对表，证实（1）徐名胜购买大量身份证信息，并发送至美国联合快递公司，用于建立分单系统身份证信息库，该批身份证已被用于报关使用；（2）联合快递报关所提交的部分收件人信息系通过非正当程序收集并使用。
7.从刘康卡电脑主机上UPEX邮箱内提取到的经刘康卡确认的报关清单及发货说明，其中每份报关清单及发货说明的运单号对应，区别在于收件人信息不同；报关清单上每份清单的收件人为多个不重复的收件人，而对应的发货说明上则显���多份货物的实际收件人为同一人，证实刘康卡接收、整理并向各口岸转发报关清单和发货说明。
8.由刘某（刘晓蓉之兄）签字确认的刘晓蓉电话记录及情况说明，证实成都海关缉私局侦查人员在其见证下，与在美国的刘晓蓉通电话并同步录音录像，刘晓蓉称联合快递按照报关行的要求将客户的大宗货物分成小包裹，然后在联合快递的后台系统里分单交给李佳峰报关，这样可以合理避税；报关所用身份信息并不是客户自己的，而是虚假的。
9.户籍信息，证实本案各被告人的身份等个人基本情况。
10.扣押冻结清单及退缴收据，证实案发后冻结各被告人违法所得及各被告人退缴违法所得的情况。
（二）北京口岸书证
1.凯迪天奕工商注册资料，证实该公司于2011年7月28日正式登记注册，法定代表人王琦，股东王琦、梁修涛、ＸＸ；达利世纪工商注册资料，证实该公司于2008年9月登记注册，王琦曾为该公司股东；2012年10月29日该公司因未年检被吊销营业执照。
2.王琦、高昱、ＸＸ、魏某银行账户查询明细，证实梁修涛、ＸＸ、高昱、陈金鑫、王琦等人的分红情况和资金往来情况，除分红以外，王琦还多次向梁修涛之妻魏某银行卡共计转账250万元。
3.调取证据通知书、华惠公司情况说明及由该公司法人及报关员确认的报关业务统计表，证实联合快递在北京的进境货物均由梁修涛交由其所在的华惠公司代理报关，并以达利世纪名义统计，以文件、广告货样、个人自用等类型申报。
4.由高昱、ＸＸ确认的使用制章软件伪造的虚假公司印章，以及虚假进出口业务代理协议，证实高昱、ＸＸ、陈金鑫等人按梁修涛安排，将联合快递的个人货物伪报成以公司名义进口的文件、广告货样（KJ类），并提供给华惠公司向海关申报。
5.由王琦、ＸＸ、高昱确认的由梁修涛制作并发放给他们的凯迪天奕公司架构图，证实梁修涛对王琦等人的分工安排情况。
6.经高昱、陈金鑫确认的以个人自用物品和KJ类方式伪报进口的部分货物运单详情，证实联合快递伪造20票货物报关信息中收件人电话、地址等信息及以虚假公司信息制作报关单据，将22票货物直接伪报为文件、货样、广告品，使用KJ1-3方式申报进口通关并转运完毕的相关情况。
7.调取证据通知书、中华航空、国航货运、韩亚航空提供的航空主运单及情况说明，证实联合快递在北京入境的货物均由上述三公司运至北京口岸，主单收件人为代理公司北京华惠公司；运输途中主运单号均为唯一编号，后由收货人向海关分单申报。
8.北京汇通天下、天昊、中通等快递公司的转运凭证，证实联合快递货物通关入境后由高昱、陈金鑫等人安排上述快递公司转运派送完毕。
（三）重庆口岸书证
1.重庆口岸支付费用账单，证实成都海关缉私局依法从廖某处提取由李佳峰、廖伟签字确认的账单，载明联合快递公司在重庆口岸清关、完税、转运费用支付情况及李佳峰等人获利共计人民币291407元。
2.联合快递与中外运重庆分公司合作协议及清关服务合同，证实联合快递委托中外运重庆分公司报关。
3.调取证据通知书、联合快递从重庆海关报关入境共计108票货物的《进出境快件个人物品申报单》，从圆通公司、中通公司调取到上述货物的《转运清单》，以及由李佳峰根据上述两种单据所制作的对照表，证实（1）每票货物的申报单和转运清单的分运单号一致，但对应的收件人信息不一致，申报单上的收件人信息为虚假报关信息，转运清单上的收件人信息为真实收件人信息；（2）除总运单号为69534907375的1票共计98件货物被成都海关缉私局依法扣押以外，其他货物已转运完毕。
（四）上海口岸书证
1.在李丰、徐名胜、刘亚莉等人电子邮箱中提取的由联合快递发给李丰的虚假报关清单、出货清单，以及经由李丰、徐明胜、施婷婷、刘亚莉、上海海关驻邮局办事处确认的由派易公司根据虚假报关清单制作的报关资料，证实上述资料所载信息为虚假收件人，并由上海邮政速递依据此资料向海关申报通关。
2.上海邮政速递情况说明，证实联合快递的46票货物已由邮政速递按客户发来的派送资料派送完毕。
3.派易公司银行账户查询信息、冻结通知及情况说明，证实派易公司与联合快递代理费结算及冻结派易公司违法所得人民币50万元的情况。
4.派易公司工商注册资料，证实李丰为该公司法定代表人。
二、被告人供述
1.被告人刘亚莉供述，证实（1）联合快递公司于2008年在美国成立，其姐刘晓蓉现任该公司总经理���负责美国方面的业务。其是中国地区负责人，主要负责中国客户的货物从美国出货以后，到寄达客户手上期间的所有走件流程跟踪；客户在中国地区运输、清关等出现问题就与其联系，刘晓蓉每月支付其人民币1万元作为工资。（2）联合快递的业务流程是：客人的货到美国公司以后，先由那边负责录单，然后由系统生成若干身份证信息，使货物达到海关要求的征税数额以下，再根据系统生成的信息分包、包装货物、装箱、贴单，把货物从美国发出；刘晓蓉同时发邮件给其，另外还会把邮件发给相应地区的负责人或者报关员，告知相关的航空组单、报关清单和出货资料等；货物到达国内以后，由其和相关人员联系国内快递公司，撕掉原来贴上去的单据，贴上真实收件人的单据，运送到目的地。公司的收付款由刘晓蓉决定，客户的运费是直接付给公司美国的账户或者是打给其和徐名胜；快递公司的费用和清关费用直接由美国支付或者指派其和徐名胜在国内支付。（3）联合快递是以分拆单方式来逃避海关税收的。联合快递将大宗商品通过公司的后台系统分拆成很多小单商品，再以自用的方式向海关申报，这样就可以不缴纳进口环节税。联合快递在与客户谈运费时就已包含清关转运等费用，将不属于自用物品的大客户的货物以自用物品向海关申报进口，这样可以少缴税款，少缴的税款一部分转为公司的利润，一部分让利给大客户。公司后台系统中有一个身份证信息库，一些是原来客户的留底，一些可能是买的，里面有几千个身份证，公司利用这些系统生成报关时所用的身份证信息。（4）2012年12月5日晚其在其住所被挡获后，在其全程见证下，海关缉私人员用其电脑登录联合快递的网址，再用其用户名和密码登录进入主页面，导出公���专用报表、海关专用报表下载到其电脑上，一直下载到次日凌晨2时许因故中断。已经下载的内容是联合快递2012年全年及2011年12月的公司专用报表和海关专用报表，下载内容都是真实有效的，业务都是执行完毕了的。下载的数据在其见证下拷贝到一个新的硬盘中，其在硬盘上签字确认。2012年12月6日，经海关缉私人员同意，其与刘晓蓉通电话，知道是刘晓蓉让系统工程师修改了其密码，导致下载中断，遂劝说刘晓蓉配合海关侦查。刘晓蓉应允后，把其的新密码及刘晓蓉本人的用户名和密码都告诉了海关缉私人员。用刘晓蓉的用户名和密码登录联合快递系统，显示“导出公司专用报表”和“导出海关专用报表”两项，与原来用其的用户名和密码登录显示的结果一致。随后，海关缉私人员在其全程见证下，用刘晓蓉的用名户和密码登陆后下载了联合快递2010年8月至2011年12月的《公司专用报表》和《海关专用报表》两项数据，由其签字确认按手印封存。（5）2012年12月30日，其对刻录有“核税表”、“联合快递报关资料”、“联合快递转运资料”、“联合快递对应表”的光盘内容进行确认，表示内容属实，无异议。2012年1月1日，其对刻录有其邮箱yaliliu001＠163.com收发件的四张光盘内容进行确认，表示光盘内容属实。
2.被告人刘康卡供述，证实其主要负责根据联合快递发到其邮箱里（upex＠163.com）的报关清单和真假收件人信息，整理成国内的报关格式，并将真实收件人的信息粘贴形成一张新的发货说明（转运单）后，将航空运单、报关清单、发货说明（转运单）发给各口岸，用于报关和转运。总运单号一致的货物转运清单和进出境快件个人物品申报单中，申报单收件人信息和地址等不是真实信息，转运单是真实信息。
3.被告人徐名胜供述，证实其于2011年7月开始为联合快递工作，主要负责公司在中国境内的客服工作和协助刘亚莉联合部分清关事宜，代公司收取部分客户的运费。北京口岸负责人是王琦，还有ＸＸ、高昱、陈金鑫，上海口岸由李丰的派易国际物流公司负责清关，重庆口岸通过中外运进口，负责清关的是李佳峰。其刚加入联合快递时由刘晓蓉安排其核对各清关口岸的账目，2012年3月改做客服。出货资料上对应的内容是国内快递单上的信息，是真实信息；报关资料对应的内容是国际快递面单上的信息，上面的是虚假信息，用于报关、清关。公司还安排其购买了国内的居民身份证复印件，大概有1000张，目的是扩大假收件人的信息。联合快递有一个分单系统，里面有一个中国居民身份证信息库，用来制作分单信息（利用别人的身份信息来虚构收货人信息），并利用分单信息来制作报关资料��这样做的目的便于逃避海关税收。派易公司是联合快递的上海口岸清关的主要合作对象，老总叫李丰。双方的合作是从2010年11月开始的。联合快递将出货资料发给其，其再按照李丰的要求将这些资料转发至邮局的公共邮箱。邮局现场的工作内容是将国际快递的包裹拆包，挑出需要查验的货物，将不需要查验的货物打包，最后贴上国内面单。这些信息同时都要抄送李丰的邮箱，一票多件的情况李丰本人都是知道的。2012年12月24日，其配合侦查机关用其账户名登录联合快递系统，对截屏资料进行提取，打印了其在该系统登录的内容并予签字确认。
4.被告人梁修涛供述，证实其1999年取得报关员资格，案发前在华惠公司任口岸经理，负责公司在北京机场海关快件监管中心的进出口报关业务，主要是美国联合快递等进出口报关业务，上述公司有直接委托报关的，也有国内中��代理公司委托报关的；都是按照快递物品，如个人自用物品、商业快递、使领馆人员及外籍人员行李方式等向海关申报。联合快递的报关一般是由联合快递或凯迪天奕将报关数据发到华惠公司的公共邮箱，公司报关员将这些数据上传到海关系统，凯迪天奕将制作好的报关纸质单证交到报关员处，由他们具体负责报关。2011年7月，达利世纪的ＸＸ或者王琦找到其，想利用其在报关方面的优势，给其一些股份和回扣，成立一个公司做快递进出口业务，其便提供身份证办理了凯迪天奕公司注册手续。其是凯迪天奕的股东，占50%的股份，不拿工资只分红。公司经营以后，只有一次分红，其分得100万元。联合快递的货物都是以快件方式进口，以个人自用物品和KJ类方式进行申报。开始是以个人自用物品方式申报，2011年4月，海关对个人自用物品征收录入费，加上以个人自用物品方式申报清关速度较慢，其决定将联合快递的货物以KJ类方式申报，这样既可以节省成本，又可以加快通关速度。其让ＸＸ等人按照KJ类方式制作联合快递货物的报关单证，以KJ类方式清关，并保证每个主单中要征一部分税，以免被查；另外其会根据海关的最新政策和动态，告诉他们具体如何申报，主要是数量和价格。以KJ类方式制作的报关单证上面申报货物的品名、价格、数量等都是他们制作时随意生成的，与联合快递进境的实际货物是不相符的。这涉及到海关如果查验，就会被发现。其让ＸＸ准备用于海关备查的包裹，也通过王琦从联合快递要了一些备货，大概准备了一个主单数量的包裹，这些包裹里的物品是按照以KJ类方式申报的报关单证准备的，如果遇到海关查验，报关员就会通知ＸＸ等人，他们将备查包裹拉过来或这边过去拉，这样海关查验时就会单货相符。2012年12月6日案发后，其让陈金鑫安排公司员工放假，把公司电脑里的数据、邮件都删掉，把手机号码换掉，存在仓库里的备货（假包裹）处理掉。联合快递的货物肯定不是能以KJ类方式申报的货物，决定将联合快递的货物以KJ类方式申报是其个人行为，华惠公司不知情。至2012年12月，王琦大概给其共转账400万元左右，全部转到其妻魏某的银行卡上。
5.被告人王琦供述，证实凯迪天奕公司的股东及持股比例及人员分工情况，其中梁修涛负责公司业务的通关事项。因这个行业的关键是通关，故梁修涛是公司的实际负责人。公司的主要客户有美国联合快递、美国捷通快递等，其中联合快递的业务是最多的。报关清单和发货说明在收件人信息中有区别，报关清单中的收件人信息是虚假的，发货说明中的收件人信息是真实的，公司按照发货说明的信息发货。联合快递跟凯迪���奕合作的方式主要是在报关时将同一收货人的货物拆分成多单以个人自用物品方式申报，这样做可以少缴或不缴关税。由于KJ类的物品通关程序上较简单，通关速度快，后来就逐渐转变采用了这种方式。
6.被告人ＸＸ供述，证实凯迪天奕公司的股东及持股比例及人员分工情况，梁修涛是公司的实际负责人。公司客户除联合快递以外，还有新西兰程光快递等，都存在拆分单的情况。联合快递公司在美国将本应以商业快件申报的一单货物，拆单成数量和价格都符合个人自用物品申报的多单物品，对应虚拟多个国内假的收货人，然后以虚假收货人名义发运货物，并将发货清单发给ＸＸ、高昱和陈金鑫。陈金鑫按照发货清单制作对应虚假收货人的报关单证交给华惠公司代理报关，清关完后由凯迪天奕公司按照发货清单提供的实际收货人信息将货物通过物流公司进行交付，��交付国内客户时使用“联合快递公司北京办事处”的名义。这样通关快捷且可以少交关税。联合快递这样做可以以更低的价格吸引国内客户，而凯迪天奕则可以维持联合快递这样的大客户，赚取联合快递的快递费用差价和收取清关费用差价。2012年上半年，梁修涛曾让其和相关人员准备备查的假包裹，用以应付海关的查验。2012年7月，其准备与梁修涛等人分家时，删除了联合快递的账务数据，主要是2011年的清单和账单，2012年的部分清单和账单。
7.被告人高昱供述，证实凯迪天奕公司成立过程及股东的相关情况。海关通关是公司业务开展的关键，梁修涛有通关便利，所以是大股东，占一半股份。相关人员按照梁修涛交代的报关模式制作报关单证，交给华惠的报关员进行报关。制作的单证有个人自用物品、KJ1、KJ2、KJ3几类申报模式。但凯迪天奕代理的快递公司货物都是个人自用物品或大宗货物拆分后按个人自用物品模式进境的，没有任何文件、样品等货物，有的报关单证是陈金鑫按照美国发过来的虚假收件人报关信息制作报关单证用于报关，而有的报关单证是陈金鑫用一些虚假公司制作报关单证用于报关，这些虚假公司就是用刻章软件制作的公司，不是真实的公司。采用KJ类申报模式通关的货物大概占凯迪天奕货物的一多半。梁修涛还指示根据申报物品购买相应的商品，装进包裹箱制成假包裹应对海关查验，联合快递也寄了一些来自美国的报纸、杂志等。海关查验的时候，就把这些假包裹拉到监管仓库里放好，清关完成后又将假包裹拉回凯迪天奕公司仓库存放备用。
8.被告人陈金鑫供述，证实凯迪天奕公司成立和股东的基本情况。公司的实际负责人和控制者是梁修涛。报关清单中的收件人信息都是虚假的，发货说明中的收件人信息是真实的。其按照报关清单制作向海关申报的单证，按照发货说明中的信息在国内转运发货，交付实际收货人。联合快递基本是个人大票货物，不符合快递个人物品的申报要求，通过将同一收货人的货物拆分成多单就可以以个人自用物品方式申报，可以少缴或不缴关税。按KJ类报关是梁修涛确定的，占联合快递货物的一半多。梁修涛还指使相关人员做了一批假包裹应付海关查验。
9.被告人李佳峰的供述，证实2010年其与刘亚莉洽谈过后开始从重庆走货清关。每公斤其给刘亚莉1元的回扣。2012年年初开始，刘亚莉将转运清单、报关清单都发给其，其才知道联合快递将一票大宗货物分拆成多件货，将同一个收件人的一票货物分成若干小票，以假的收件人信息清关入境。2011年10月至2012年12月，其个人获利14万元左右。联合快递通过其从重庆口岸一共进口119票货物，大概��个月都有十几吨货。
10.被告人李丰供述，证实其是旭富国际物流有限公司副总经理，2011年1月正式收购派易公司后，自任董事长兼总经理，经营国际快递业务。2010年9月左右其开始与刘晓蓉合作做国际快递进口业务。联合快递在美国注册，国内客服是成都的刘亚莉。刚开始和刘晓蓉做快递业务的时候，如果收货人货物数量超过海关规定的数量，就让联合快递把它们装在该批货物不同的袋子里面，分别将货物明细清单送到海关那里去报关。之后海关发现在同一大批货物中，相同收货人的名字多次出现，明确规定不能这样操作。其将这一情况电话告知刘晓蓉，刘晓蓉说由她提供一些原来客户的姓名和地址来代替真实收货人的姓名和地址，同时将真假收货人的姓名和地址放在货物清单里发到李丰公司的邮箱里。其表示同意，并将假收货人的姓名和地址发到邮局，等邮局向海关办完清关手续后，再通知邮局说客户的地址错误，需要更改地址和姓名，采用这种方式将货物发到真实收货人的手里。这样先后做了四五个批次，每批次大约有一两百票。同一空运单下的出货资料的收件人、地址都是真实的，但提交给邮局用于报关的清关资料则多数都是不真实的。这样做可以避税、通关也更顺利。徐名胜原是派易公司主要业务经办人，因其发现徐名胜背着公司和客服在邮局改联合快递的货物明细单，次数很频繁，于2011年4月左右将徐辞退。之后刘晓蓉告诉其，徐名胜是在为她做事。
四三、证人证言
1.证人高某甲、郭某甲等货主的证言，证实高某等人委托联合快递将从美国购买的商品邮寄回国，运费包含运输费用和关税，联合快递未要求他们提供身份信息；国内货运单上显示的收件人是本人，但国际货物运单上显示的收件人非本人，收件人信��也非他们提供；高某等人的货物均是用于销售，并非自用。
2.证人陈某某、韩某（中外运重庆公司员工）的证言，证实从2011年10月至2012年12月，联合快递通过中外运重庆公司清关入境共119票货物，每票货物的收件人一般都在500个左右，基本不重复。清关的物品多是奶粉、保健品、日用品、衣服等。
3.证人廖某证言，证实其与李佳峰同为UPS公司员工。从2011年10月开始，李佳峰私下联系联合快递在国内的报关转运工作，其帮忙对账和记账，所得利润李佳峰和其各分了十五万元左右，刘亚莉每公斤货要提1元回扣。
4.证人蹇某、朱某、李某某（均为国内快递公司员工）的证言，证实根据刘亚莉、刘康卡等人的通知到指定地点提货，然后根据联合快递发送的转运清单分包，把属于同一收件人的货物集中包装，贴上相应的收件人姓名地址发送。联合快递的包裹面单与联合快��提供的转运面单不一致，刘亚莉、刘康卡要求快递公司将原运单撕掉，不留原收件人信息。
5.证人郭某乙（凯迪天奕员工）的证言，证实2011年7月，其到凯迪天奕上班，负责制作国内快递面单。凯迪天奕在代理联合快递的业务中，有将大批量货物拆分成多个小单货物或者直接不按实际货物名称向海关报关，偷逃关税的行为。
6.证人王某甲、代某某、楚某某、刘某、高某乙（凯迪天奕公司员工）的证言，证实梁修涛是凯迪天奕的大股东和实际负责人。联合快递的货物在清关完成后转运时，存在原来包裹面单与国内转运面单收件人信息不一致的情况。其中包裹上国际段面单上的收件人都不是真实的，实际收货人都是贴在包裹上的国内转运面单上的收件人。凯迪天奕的仓库里有一批假包裹，从来没有进行转运，用于应付海关查验。案发后，陈金鑫安排王某某等人将这些��货扔掉。
7.证人夏某某（华惠公司董事长）、董某某（华惠公司员工）的证言，证实达利世纪（凯迪天奕）是梁修涛联系的客户，主要代理美国联合快递、新西兰程光快递的业务。联合快递先后以达利世纪和凯迪天奕名义与华惠公司联系业务；以凯迪天奕公司作为经营单位的业务是以达利世纪的名义在跟华惠公司结算，凯迪天奕在华惠公司的财务报表中从未出现过。前期达利世纪的货物是以个人自用物品方式申报，往后逐渐变成以KJ类方式申报，个人自用方式基本没有。达利世纪（凯迪天奕）业务中报关所需单证主要以个人自用物品及KJ类报关，报关单上的经营单位一栏主要是凯迪天奕。2012年，海关开始对KJ类申报的货物进行查验。梁修涛安排凯迪天奕的人制作了200多个假包裹，用于应付海关查验。
8.证人彭某某、朱某（上海邮政物流公司员工）的证言，证实派易公司将联合快递公司的快递进口业务包给邮政速递，但派易公司及徐名胜提供的报关资料与转运资料存在国内快递单与联合快递包裹单收件人、地址信息不一致的情况。
9.证人施某某、沈某某、王某乙（派易公司员工、财务、股东）的证言，证实李丰是派易公司负责人，联合快递公司是李丰联系的客户。联合快递将货物的报关、清关及国内转运包给派易公司，派易公司又转包给上海邮政速递。派易公司根据联合快递提供的清关资料及转运资料制单，其中清关资料使用的是虚假收货人信息，转运资料是真实收货人信息。派易公司收到联合快递提供的清关资料和转运资料，并加以整理后，发给邮政速递清关、转运。李丰安排徐名胜教施某某制作清关资料和派送资料，并将包裹的重量及价格改低，以达到降低征税基数的目的；两份资料的收件人信息不一致，制单后要交给李丰审核才发给邮政速递。联合快递国内负责人是刘亚莉，联合快递公司货物的虚假报关材料、虚假身份信息及真实收件人信息均由刘亚莉提供。
五四、电子证据及视听资料
1.北京口岸电子证据（共有光盘18张），主要内容分别为联合快递北京口岸税款计核资料清单、以商业广告、货样（KJ2、KJ3）申报方式的通关数据、原始海关申报、国内转运数据及对应海关总署数据汇总、伪造通关单证的电子数据等，其中相关数据均由梁修涛等人签字确认。
2.重庆口岸电子证据，内容为联合快递通过重庆口岸走私进口的107票货物的详细情况。
3.上海口岸电子证据，内容为成都海关关税处出具的上海口岸税款计核资料清单。
4.视听资料（共28张光盘），证实对各被告人的审讯程序合法，提取联合快递后台数据的程序合法，搜查程序合法。
成都市中级人民法院认为，被告人刘亚莉、刘康卡、徐名胜、梁修涛、王琦、ＸＸ、高昱、陈金鑫、李佳峰、李丰及被告单位派易公司为牟取非法利益，受联合快递安排、指使或者配合联合快递，违反海关法规，逃避海关监管，采用拆分单伪报货物贸易性质等手段从北京、上海、重庆等地海关口岸走私货物，偷逃国家税款共计人民币8428999.20元。其中：
（一）被告人刘亚莉作为联合快递公司单位犯罪中直接负责的主管人员，被告人刘康卡、徐名胜作为联合快递公司单位犯罪中的其他直接责任人员，构成（单位）走私普通货物罪，','2018-10-06
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