广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤01刑初111号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告单位凭祥市华海贸易有限公司，住所广西壮族自治区凭祥市屏山路21号二楼，法定代表人彭诚。
诉讼代表人梁阳光，男，1991年5月21日出生，系凭祥市华海贸易有限公司员工。
辩护人周旭，广东四端律师事务所律师。
被告人吴国民，男，1975年10月15日出生，汉族，文化程度初中，户籍地址广东省茂名市茂港区，现住广州市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年1月5日被刑事拘留，同年2月5日被逮捕。现被押于广州市第一看守所。
辩护人李修蛟、许兆基，广东法制盛邦律师事务所律师。
被告人吴顶，男，1968年8月10日出生，汉族，文化程度中专，户籍地址广东省茂名市茂港区，现住广州市天河区。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年1月5日被刑事拘留，同年2月5日被取保候审，同年5月20日被逮捕。现被押于广州市第一看守所。
辩护人张家齐、钟堂，广东法制盛邦律师事务所律师。
被告人彭敏华，女，1972年8月18日出生，壮族，文化程度初中，系凭祥市华海贸易有限公司负责人，户籍地址广西壮族自治区凭祥市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年4月15日被刑事拘留，同年5月20日被逮捕。现被押于广州市第一看守所。
辩护人石安琴、赖吉虹，广州金鹏律师事务所律师。
被告人彭诚，男，1984年3月17日出生，壮族，文化程度初中，系凭祥市华海贸易有限公司法定代表人，户籍地址广西壮族自治区凭祥市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年4月15日被羁押，次日被刑事拘留，同年5月20日被逮捕。现被押于广州市第一看守所。
辩护人周卓豪、王冲飞，广东国智律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉〔2017〕41号起诉书指控被告单位凭祥市华某1贸易有限公司、被告人吴国民、吴顶、彭敏华、彭诚犯走私普通货物罪一案，于2017年3月6日向本院提起公诉。本院审查后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省广州市人民检察院指派检察员何旭基出庭支持公诉，被告单位凭祥市华某1贸易有限公司的诉讼代表人梁阳光、被告人吴国民、吴顶、彭敏华、彭诚及辩护人周旭、李修蛟、许兆基、张家齐、钟堂、石安琴、赖吉虹、周卓豪到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省广州市人民检察院起诉书指控：
（一）2011年10月至2015年12月，被告人吴国民伙同被告人吴顶，从境外采购墨鱼、带鱼、多春鱼、鲳鱼等冷冻海产品共808柜，上述货物进口时先发运到越某海防港，交由越某通关公司转运给被告单位凭祥市华某1贸易有限公司（以下简称“华某1公司”），再由华某1公司以人民币21000-45000元／柜不等的包柜方式代理进口到中国境内，然后在国内销售。在此过程中，吴国民负责走私货物的采购、进口、销售；吴顶自2013年6月起与吴国民等人合伙经营冷冻海产品进口业务，负责财务管理，参与非法购汇对外支付货款，统计支付广西通关费用，管理销售工作。
被告单位华某1公司为牟取非法利益，在其负责人被告人彭敏华、吴某7（另案处理）的组织下，由其法定代表人被告人彭诚等人将本应以一般贸易方式进口的上述冷冻海产品通过广西弄怀、爱店、油隘、水口、里火等边民互市贸易区以边民互市贸易方式报关进口，后由华某1公司安排人员运至广州交回给被告人吴国民等人。
经海关关税部门核定，被告单位华某1公司、被告人吴国民、彭敏华偷逃应缴税额人民币79254547.48元；被告人吴顶偷逃应缴税额人民币65023758.09元；被告人彭诚偷逃应缴税额人民币2014662.6元。
（二）2010年7月至2013年9月，被告人吴国民将从境外采购的5柜冻带鱼等冷冻海产品委托他人采取低报价格以一般贸易方式向海关申报后从黄埔等口岸进口，然后在国内销售。
经海关关税部门核定，偷逃应缴税额人民币343948.38元。
为证实指控事实，公诉机关在庭审中出示了物证，书证，证人证言，鉴定意见，被告人吴国民、吴顶、彭敏华、彭诚的供述及辩解等证据，认为被告单位华某1公司、被告人彭敏华、彭诚作为单位直接负责的主管人员、被告人吴国民、吴顶逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人彭敏华、彭诚犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚。提请本院依法判处。
被告单位华某1公司对指控的事实和罪名无异议。
辩护人提出如下意见：1、被告单位华某1公司在整个走私活动中处于从属地位，是共同犯罪的从犯，应当从轻或减轻处罚。2、华某1公司的股东之一彭敏华和法定代表人彭诚被认定自首，华某1公司亦应该认定为自首，可从轻或减轻处罚。3、华某1公司利用边民互市政策打了“擦边球”，情节较轻，可酌情从轻处罚。
被告人吴国民否认实施指控的第一部分走私行为。
辩护人提出如下意见：1、指控的第一部分走私，该部分的走私柜数、偷逃应缴税额均没有完整、合法、有效的证据加以证明，不能证实相关货物通过边贸方式走私进入国内。⑴华某1公司相关人员的供述、证言仅证明华某1公司有进行边贸进口的行为，但该行为是否构成走私事实不清、证据不足，且相关人员听到其他人转述的传闻证据不能证明华某1公司边贸进口的货物属于被告人吴国民。⑵现有证据不能证明证人林某1是国某公司的员工，且林某1的父亲也从事相关业务，故林某1的证言可能存在利益冲突；证人岑某1、陈某1等人所知的边贸进口过程仅是听吴国民所述，不能由此证明吴国民以边贸进口方式走私货物。⑶吴国民通过陈某5向彭敏华及华某1公司人员等账户支付的款项是向广西购买国产海产品的货款，并不是通关的报关费，记账内容为报关费仅为向香港的外资银行贷款需要。⑷在案电子数据的提取、复制没有由两名以上侦查人员进行，并无原始凭证资料供核查，不能作为定案证据；且该部分证据只能证明吴国民有进行过海外采购、对边贸方式进口的情况有一定认识，并不能证明吴国民有指使、参与走私行为。⑸在案仅有一份吴国民作出的不利供述，从笔录上记载的时间反映吴国民是在经历长达接近十二个小时的疲劳审讯下作出的，应依法予以排除。⑹海外采购单据的内容为英文，且无法确认是否最终成交。2、指控的第二部分走私，其中有2柜多春鱼是在与海关协商价格后足额缴税进口，其余部分是吴国民委托报关公司代理包柜进口，不应由吴国民承担责任。3、即使认定吴国民构成犯罪，应当以查获的货物作为认定犯罪数额的依据，且海关原核定的税额存在计税基础的货值认定标准依据不足的情形，应对相关税额进行重新核定。4、吴国民在指控的第一部分走私行为中仅起辅助作用，是从犯，应当从轻、减轻处罚。
被告人吴顶否认实施指控的走私行为，否认与吴国民合伙经营。
辩护人提出如下意见：1、被告人吴顶没有走私的主观故意。吴顶未参与和华某1公司关于本案“包干”运输方式的协商，只是按吴国民的指示向华某1公司支付运输费，并没有参与公司的进出口业务。2、现有证据中没有关于吴顶实施走私犯罪的证据，不能证实吴顶实施走私的客观行为。3、即使认定吴某8成犯罪，本案没有查获走私的现货，海关计核部门出具的《核定证明书》不能真实反映本案偷逃税额，不能作为定案的依据。4、吴顶从2013年10月才进入国某公司，在整个走私行为中仅起辅助作用，是从犯。5、吴顶是初犯，且是家中唯一的经济来源，请求予以从轻或减轻处罚。
被告人彭敏华对指控的主要事实和罪名无异议，但对指控的偷逃应缴税额有异议。
辩护人提出如下意见：1、指控被告人彭敏华的偷逃应缴税额过高，海关没有对鉴定意见如何计算出上述偷逃应缴税额的证据及方式作出说明，也没有明确是否扣减华某1公司已经向当地海关缴纳的税款部分。2、彭敏华具有自首情节，可以从轻或减轻处罚。3、彭敏华不是华某1公司的法定代表人、股东，在华某1公司的主要工作是对财务进行核对和管理，并未在本案共同走私犯罪中起主要作用，应认定为从犯，依法从轻或减轻处罚。4、彭敏华认罪悔罪，且家庭确有困难，可酌情从轻处罚。
被告人彭诚对指控的罪名无异议，但辩称其只是华某1公司的挂名法定代表人，工作上听老板的安排。
辩护人提出如下意见：1、被告单位华某1公司是本案共同走私犯罪的从犯。2、被告人彭诚作为华某1公司的普通员工，并非公司的实际投资人和经营管理决策者，是华某1公司走私犯罪的其他直接责任人员，应认定为从犯。3、彭诚具有自首情节，可以从轻、减轻处罚。4、彭诚当庭表示自愿认罪，有悔罪表现，依法可对其适用缓刑。
经审理查明：
（一）被告单位华某1公司成立于2010年3月26日，经营水果等进口业务。被告人彭敏华与同案人吴某7是华某1公司的实际负责人。
2011年10月至2015年12月间，被告单位华某1公司在被告人彭敏华与同案人吴某7的组织下，将货主被告人吴国民从境外采购并发运至越某海防港交由越某通关公司转运的冷冻海产品，以每柜人民币21000-45000元不等的价格通过广西弄怀、爱店、油隘、水口、里火等中越边民互市贸易区以边民互市贸易的方式报关进口，并安排人员运至广州交回给吴国民等人。其中，被告人彭诚负责联系边民车队、安排人员监督拆柜、装货以及弄怀口岸的边民进口手续等。
被告人吴国民为降低进口冷冻海产品成本，在明知被告单位华某1公司将其从境外采购的非越某国产冷冻海产品以边民互市贸易方式报关进口的情况下，仍委托华某1公司以包税价格进口上述冷冻海产品到我国境内，并在国内销售。其中，被告人吴顶自2013年6月起与吴国民等人合伙经营冷冻海产品进口业务，负责财务和销售管理，包括统计支付广西通关费用等工作。
经海关关税部门核定，被告单位华某1公司、被告人吴国民、彭敏华走私冷冻海产品808柜，偷逃应缴税额人民币79254547.48元；被告人吴顶参与走私冷冻海产品672柜，偷逃应缴税额人民币65023758.09元；被告人彭诚参与走私冷冻海产品19柜，偷逃应缴税额人民币2014662.6元。
（二）2010年7月至2013年9月间，被告人吴国民将从境外采购的3柜冻墨鱼、冻带鱼以包税方式委托他人向海关申报后进口，将2柜冻柳叶鱼以低报价格的方式向海关申报后进口，然后在国内销售。经海关关税部门核定，上述5柜冷冻海产品偷逃应缴税额人民币343948.38元。
2016年1月5日，被告人吴国民、吴顶被抓获归案；同年4月14日，侦查人员电话联系被告人彭敏华，要求其在广西南宁市等待配合调查，次日彭敏华自愿跟随侦查人员到南宁海关缉私局，如实供述被告单位华某1公司涉嫌走私冷冻海产品的基本情况；同年4月15日，被告人彭诚经通知到侦查机关接受询问，基本如实供述自己的罪行。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证、质证的下列证据予以证实：
一、书证、物证
（一）综合部分
1、黄埔海关缉私局立案决定书，证实：2016年1月4日，该局对广州国某进出口贸易有限公司（以下简称“国某公司”）涉嫌伪报走私进口冻水产品一案立案侦查。
2、黄埔海关缉私局出具的《抓获经过》，证实：被告人吴国民、吴顶、彭敏华、彭诚的归案情况。其中，2016年4月14日，该局侦查人员电话联系被告人彭敏华要求其到广西凭祥市配合调查，彭敏华称其在南宁市江滨医院照顾其生病住院的丈夫，只能在南宁市配合调查，侦查员要求彭敏华电话保持畅通；次日，侦查人员到南宁市江滨医院见到彭敏华，征得其同意将其带到南宁海关缉私局问话，彭敏华供述其涉嫌走私的基本情况。
3、茂名市公安局小良派出所提供的常住人口个人信息表、凭祥市公安局提供的户籍证明，证实：被告人吴国民、吴顶、彭敏华、彭诚的身份情况。
4、凭祥市工商行政管理局提供的工商注册资料，证实：华某1公司成立于2010年3月26日，股东为彭诚、竹敏华，法定代表人为彭诚，注册资本为50万元，住所为广西壮族自治区凭祥市屏山路21号二楼，类型为有限责任公司（自然人投资或控股）。经营范围：货物进出口和技术进出口等。
5、广州市工商行政管理局提供的商事登记信息等，证实：国某公司成立于2005年4月7日，股东为吴国民、吴某2，法定代表人为吴国民，注册资本为301万元，住所为广州市黄埔区港前路2号黄埔冷冻厂8号楼201室，公司类型为有限责任公司（自然人投资或控股）。主营项目类别：批发业。从2009年1月至2014年12月，该公司缴纳增值税6590.36元，缴纳企业所得税4298.02元。
6、黄埔海关缉私局搜查证、搜查笔录、扣押笔录、扣押决定书、扣押清单、检查笔录以及协助冻结财产通知书，证实：⑴2016年1月5日，该局对广州市黄埔区中山大道东华盈商务大厦2楼205室国某公司办公场所进行搜查，扣押了笔记本4台、文件资料1批、U盘3个；同月7日，扣押公章23枚。⑵同日，该局扣押被告人吴国民随身携带的手机2部、笔记本电脑1台；对被告人吴顶人身及携带物品进行搜查，扣押手机2部、名片1张。⑶同日，该局对广州市天河区五山花园玉兰阁A1座401房吴顶住处进行搜查，扣押2008年至2014年工作笔记本23本、文件资料1批、手提电脑1部、黑色电脑主机1台。⑷同年4月14日，该局对广西凭祥市南大路一品名府2栋1单元301房同案人吴素云的住处进行搜查，扣押彩色软皮抄写本1本。⑸同月15日，该局对广西凭祥市浦寨天源货场63号华海公司办公室进行搜查，扣押台式电脑硬盘1块。⑹同月21日，该局扣押原华某1公司员工陈某2手机1部。⑺同月22日，该局对以陈某4、陈某7、陈某3等人名义存于广州宝丰冷冻仓储有限公司的冻鱼一批（合计320162千克）进行扣押。⑻同月26日，该局委托中国检验认证集团广东有限公司东莞分公司对上述冻鱼进行检验，检查结果合计毛重为315533.92千克。同年8月1日，该局将上述部分冻鱼发还给吴某9（被告人吴国民的哥哥）。⑼同年7月22日，该局冻结了吴顶名下尾数为7415的邮政储蓄银行账户，金额为178900.69元。
7、黄埔海关缉私局提供的《罚没财物工作联系单》，证实：扣押在案的冻鱼290723.34千克于2017年3月21日销毁处置。
8、黄埔海关缉私局司法鉴定中心出具的埔关缉鉴（电子数据）字[2016]02号检验报告书，证实：该中心对被告人吴国民扣押在案的两部手机进行数据恢复并提取通信录、短信息、彩信、通话记录、微信记录、媒体文件等信息，并分别刻录在4张光盘中。
9、黄埔海关缉私局司法鉴定中心出具的埔关缉鉴（电子数据）字[2016]03号检验报告书，证实：该中心对被告人吴顶扣押在案的一部台式电脑主机、一部笔记本电脑、两部手机进行数据恢复并提取办公文档、媒体文件、通信录、短信息、通话记录、即时通讯的聊天记录、媒体文件等信息，并分别刻录在7张光盘中。
10、黄埔海关缉私局的调取证据通知书及《情况说明》，证实：该局向广州网易计算机系统有限公司调取了涉案ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ、ｊｉａ×××＠126.ｃｏｍ、yunda777@vip.163.com、guofa8808@vip.163.com、guofa7707@vip.163.com等16个邮箱的邮件内容。
11、黄埔海关缉私局出具的《提取电子数据经过》，证实：2016年1月5日11时10分至17时05分，该局侦查人员持搜查证对广州市黄埔区中山大道华盈商务大厦2楼205房进行搜查。搜查过程中，侦查人员在该公司文员岑某1的协助下、在华盈商务大厦管理处员工钟某的见证下，登陆岑某1的邮箱ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ（与135×××＠163.ｃｏｍ为同一邮箱）、546×××＠ｑｑ.ｃｏｍ，并对邮箱中的邮件进行提取，复制至一个黑色U盘中，用信封封好。
12、黄埔海关缉私局出具的《提取电子数据经过》，证实：2016年1月7日16时10分至18时00分，该局侦查人员在黄埔海关缉私局问话室中，在证人陈某1的协助下、在证人岑某1的见证下，登陆陈某1的邮箱ｌｕｃ×××＠163.ｃｏｍ并对邮箱中的邮件进行提取，刻录到三个光盘中，用信封封好；另外复制一份用于办案。
13、黄埔海关缉私局在被告人吴顶家中扣押的名片，经吴顶签认，内容为：“香港运达国际控股有限公司香港国民实业有限公司董事总经理吴顶地址：中国广州市黄埔区港前路2号黄埔冷冻厂8号楼201/中国广州市黄埔区中山大道东280-1号华盈商厦2楼205”；“广州国某进出口贸易有限公司董事总经理吴顶”。吴顶签认：名片是其给吴国民打工的国某公司上班时公司给其印制的。
14、黄埔海关缉私局出具的复函，内容为：该局调查本案的侦查人员在审讯吴国民过程中严格遵守相关规定，及时提供吴国民饮用水和食品，保障其休息的权利，也无逼供行为发生。
（二）指控的第一部分走私
15、从证人岑某1所使用的ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ邮箱提取的合同购货表，经岑某1签认，证实：2013年11月至2015年12月间，被告人吴国民以香港中国海产集团有限公司（以下简称“中海公司”）名义进口冷冻海产品共548柜，支付金额为30041801.76元。
证人岑某1签认：上述购货明细表记录内容为以中海公司名义对外购买冻鱼并进口到大陆的有关款项支付情况，内容包括订货日期、订单序号、货品、数量、货柜数量、柜号、订金、尾款、支付金额、装船期、到货期等。这份表格由香港职员按照吴国民确定的采购合同、境外供货商提供的进口发票、装箱单、提单、中海公司付款凭证等真实交易单证制作，发给其和吴顶核实相关内容。
16、从被告人吴国民所使用的yunda777@vip.163.com、guofa8808@vip.163.com、被告人吴顶所使用的ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ、证人岑某1所使用的ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ、证人陈某1所使用的ｌｕｃ×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的采购资料，包括采购合同、装箱单、提单、发票、原产地证、付款凭证等，证实：2013年5月至2015年12月间，被告人吴国民以中海公司名义从境外共采购687柜冷冻海产品的真实情况。
其中，证人岑某1对上述从其邮箱中提取的2014年、2015年被告人吴国民发给其的采购资料进行签认，包括购买合同、发票、装箱单、提单、原产地证、付款银行水单等，证实：2014年1月至2015年12月间，被告人吴国民以中海公司名义从境外共采购310柜冷冻海产品的真实情况。
17、从证人陈某1所使用的ｌｕｃ×××＠163.ｃｏｍ邮箱、被告人吴国民所使用的yunda777@vip.163.com、guofa8808@vip.163.com邮箱中提取的采购资料，包括购买合同、发票、装箱单、提单、原产地证、支付订金的银行水单等，陈某1对从其邮箱中提取的采购资料进行签认，证实：2012年6月至2015年12月间，陈某1为被告人吴国民从境外采购共311柜冷冻海产品的真实情况。
18、从被告人吴国民所使用的yunda777@vip.163.com、guofa8808@vip.163.com、证人林某1所使用的ｊｉａ×××＠126.ｃｏｍ中提取的采购资料，包括采购合同、装箱单、提单、发票、原产地证、付款凭证等，证实：2011年10月至2013年4月间，被告人吴国民从境外采购共136柜冷冻海产品的真实情况。
19、从被告人吴国民所使用的guofa8808@vip.163.com、yunda777@vip.163.com邮箱中提取的邮件资料，内容包括：吴国民要求采购货物包装必须为中性，向他人了解各类冷冻海产品以一般贸易申报进口应缴的关税、增值税税率情况，广州市叁宝冷冻有限公司制作的吴国民从2011年11月至2014年2月的《进出吨数及费用明细表》等。
20、从被告人吴国民所使用的手机中提取的其与部分国内客户的微信往来，内容包括：对冷冻海产品的品种、数量、到达时间、运费（包括撕标签费）、汇款信息、送货地点等进行沟通，告知国内客户货物需发至越某海防，改换货物包装为中性包装，通过边贸方式进口一般贸易货物。
21、从被告人吴国民所使用的手机中提取的其与被告人彭敏华（微信名“静如水”）、证人陈某2（微信名“杜鹃花”）、“华仔”、阮某1、越某的忠诚公司、广某公司、英军公司等部分通关公司/通关人的微信往来，内容包括：吴国民与通关人沟通从越某通过边贸方式进口冷冻海产品的事宜，提及运输、改换货物包装并支付费用。
22、经证人林某1签认的其邮箱ｊｉａ×××＠126.ｃｏｍ与被告吴国民邮箱guofa8808@vip.163.com之间的部分邮件往来记录，证实：从2011年10月开始，吴国民通过蔡某2、吴某7、彭敏华等人以包柜形式从广西走私进口冷冻海产品。其中，邮件中所附表格名称有《彭报关费》、《吴小姐12年10月后的报关费》等材料，以及报关费转账电子回单，反映了2011年10月至2013年4月，吴国民通过吴某7、彭敏华走私进口冷冻海产品的货柜号、日期、货主、报关费、品名等情况。
23、从华某1公司办公室电脑内打印出来的文件（上有证人阮某2的签名及盖有华某1公司的公章），包括：报关电子账单明细、2015年2月份账单（从弄怀口岸代理进口18柜）。
24、从华某1公司办公室搜查出的笔记本复印件，以及证人阮某2平时随身携带的银行卡照片，经阮某2签认，笔记本上记录的是吴某7、彭敏华、杨某、韦某等人的银行卡转账情况。
25、从证人林某1所使用的ｊｉａ×××＠126.ｃｏｍ、被告人吴国民所使用的yunda777@vip.163.com、被告人吴顶所使用的ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的，以及吴顶与吴国民的微信记录中关于广西报关费等费用支出的统计资料，内容涉及货品名称、货柜号、到柜日期、报关费、撕标签费、滞柜费等，其中报关费为21000-45000元／柜不等，证实：被告人吴国民等人支付包税进口费用的情况。
26、从被告人吴国民、吴顶所使用的手机中提取的其二人的短信、微信往来，内容关于柜号后四位、国内运输车牌号、货物数量、司机联系电话、账户、汇款等信息，对货物报价、收取货款、汇款情况、费用支出（如报关费、撕标签费）等问题沟通、核对，证实：吴顶与吴国民合伙经营冷冻海产品走私生意，其二人对每柜冷冻海产品的来货、运输及费用支付情况进行沟通。
27、从被告人吴顶所使用的手机中提取的汇款信息以及关于货柜号、车牌号、运费、件数、货款、账户以及账户资金进出账信息等，证实：吴顶负责国某公司的转账、进账等财务工作，并参与从广西走私进口的运输工作。
28、从被告人吴顶所使用的手机中提取的其与证人岑某1的微信往来，内容涉及装柜号、车牌号、件数、运费等信息，以及收取货款、退款、汇率等财务事宜。
证人岑某1签认：吴顶是国某公司的老板之一兼出纳，吴顶在参与公司以下业务活动：⑴要求其在网上帮其查询进口冻鱼柜的境外到港情况（到港为越某海防港）；⑵核实境外购买冻鱼订金及尾款等相关货款香港支付情况并记账；⑶联系安排结算进口冻鱼柜的广西报关费、撕标签费、滞港费、运输费等费用并做账；⑷掌握进口冻鱼从广西运回的有关运输情况，前4位数字为境外购买冻鱼发货的货柜号码，后面依次为国内运输车辆的车牌号、运输件数、该车次运费、司机联系电话等内容；⑸安排人民币兑换外汇并从境外向香港公司账户支付外汇；⑹要其根据每柜货物的装箱单制作《销售计划》发给他作为业务用途。
29、从被告人吴顶所使用的手机中提取的群名为“销售计划，库存”的微信群聊天记录，成员包括吴顶、吴国民、吴某6、蔡某1、“邦少”等人，内容包括：装柜号、车牌号、件数、运费、银行账户、报价、收货等信息以及冷冻海产品的销售情况，证实：吴顶安排蔡某1、吴某6等人进行接货核对、销售、库存管理等工作；在此基础上制作相应的数量、运费、支付情况、销售与库存等统计表。
30、从被告人吴顶所使用的手机中提取的其与吴某6的微信往来，内容涉及冷冻海产品的报价、卸货、收取货款账户等信息。
31、从被告人吴顶所使用的手机中提取的其与证人蔡某1的微信往来，内容涉及蔡某1向吴顶汇报有关冷冻海产品数量、价格、订单、冷藏费、冷藏品图片，并有关于广州宝丰仓库进仓单、广东太古链物流有限公司商品存取卡、送货单等资料，证实：吴顶负责国民公司的冷冻海产品管理工作，并安排蔡某1收货、核对冷冻海产品、送货等工作。
证人蔡某1签认：上述微信内容主要反映其向吴顶汇报工作和吴顶向其布置工作，图片中有广州宝丰仓库有限公司冷藏商品进仓单和广东太古链物流有限公司商品存取卡是吴国民或吴顶指派其前往这两个冷库公司存货的进仓单；冻鱼照片是冷冻仓库清点验货时拍的照片发给吴顶；送货单是仓库卖给客户的冻鱼单证，由其拍照后发给吴顶记账。
32、从被告人吴顶所使用的手机中提取的其与微信名为“邦少”的微信往来，内容涉及欠款名单、欠款明细与数额表、数量规格表、送货单、进仓单等。
33、从被告人吴顶所使用的手机中提取的其与证人陈某3的微信往来，内容涉及其二人关于冻鱼的需货要求，并由吴顶安排员工准备好陈某3需要的冷冻海产品，陈某3派人提货，再将货款转给吴顶，以及吴顶制作的收货人为陈某3的送货单等资料；有吴顶向陈某3支付借款利息的内容及支付证明单。
34、广州宝丰冷冻仓储有限公司提供的营业执照、仓储数量统计表、仓储收费记录、冷藏商品进仓单，证实：2014年4月至2015年11月间，以中海公司、吴国民、陈某4、陈某3等名义存入该公司的冷冻海产品记录及付款情况。
35、广州恒嘉电子科技有限公司提供的《情况说明》、《进出总吨数》、《仓租费用明细表》、《出入库明细统计表》、《仓储费收款情况表》、商品进仓单、商品出仓单、收据等，证实：2013年10月至2014年9月间，该公司为国某公司存储（转运）水产品466.83吨，货物存放期内，仓储费由汇款人吴顶等人汇入该司财务人员黄某的账户。
36、广东新供销天业冷链物流有限公司提供的《情况说明报告》、记账凭证、《出入库明细统计表》等，证实：2013年12月至2014年12月间，该公司为客户陈某4存储水产品共累计1261.197吨，对方联系电话为139××××3303（民）、159××××5303（邦）、136××××3536（海健）、138××××8756（吴生收费）、ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ。
37、广州山力冷冻有限公司提供的《情况说明书》、冷藏商品入仓单、入库统计资料、仓储费统计资料等，证实：2014年10月至2015年6月间，该公司为客户陈某4储存冷冻水产品共计631.47公斤，对方联系电话是136××××3536。
38、根据储存在广州宝丰冷冻仓储有限公司的库存货物批次号与4位数柜号的关联情况，⑴黄埔海关缉私局根据从被告人吴国民、吴顶邮箱中提取的文件、证人陈某1签认的材料、从吴顶手机中提取的报关费汇总表中进行匹配，⑵证人岑某1根据从其邮箱、U盘中提取的文件材料进行匹配，确定广州宝丰冷冻仓储有限公司中被扣押的冷冻海产品是以边贸方式从广西走私进口的。
39、被告人吴顶的日记本，部分内容列举如下：2013年4月20日记录“他再次叫我回来帮手换美金及报关”；5月4日记录“叫我过去做财务及转美金”；5月11日记录“今天上午10点钟左右国民打电话过来问是否过去合伙做，……下午我去黄埔同他做，详细了解情况”；5月19日记录“将下个月过来同国民一起来做的事同他（吴某2）说了一下”；6月3日记录“今天我正式去黄埔国民处，今天接管部分的数据”；6月21日记录“今日我同国民合作的部分柜，利润各人先分113316元，已存入农行”；8月21日记录“今天一早广西那边打电话过来说向我们这边发两条柜”；9月21日记录“从越某过来装柜时搞乱了”；9月28日记录“这柜多春鱼是经过正规报关过来的，很费时，费用也不是很便宜”；10月10日记录“我们同香港合作的柜已52条了，我支付资金608万元了”；2014年6月4日记录“我将4、5月份的到柜报关费做好统计，及欠款单也做了一份”；7月17日记录“今天将吴木谦报关24柜及6月份的报关差额利润，今天各人分（77000元左右）国民4万元，剩下是我的”等内容，证实：吴顶与被告人吴国民合作进口冷冻海产品生意及获得利润分成，其于2013年6月开始加入，当月已获利润分成。其中，吴顶负责统计货柜、费用、报关等事宜。
40、从证人岑某1所使用的ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的《合作协议书》、《借款合同》、中海公司的注册资料、汇款单等。
41、从证人岑某1所使用546×××＠ｑｑ.ｃｏｍ邮箱中提取的《销售表》、《库存汇总表》、《已收货款及支出明细表》、《各柜销售汇总结算表》，岑某1签认：上述表格由其和吴顶根据真实业务单证填写互相核对后保存。
42、从证人岑某1所使用的U盘中打印出的《已收货款及支出明细表》（涉及多笔付广西报关费、包含吴顶在内的股东利某、《中海集团公司销售表》（涉及支付吴顶、吴国民、陈某3利润，支付广西报关费、香港货款、某柜运费等），岑某1签认：上述资料反映国某公司进口冻鱼2013年11月30日至2015年12月1日费用收支情况。
43、从证人岑某1所使用的U盘中打印出的《各批柜结算汇总表》，以及从岑某1所使用的ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的合同购货表，岑某1签认：《各批柜结算汇总表》反映了从2013年至2015年国某公司从境外购买冻鱼的情况，是其刚进公司老板吴顶安排其记账用的模板；合同购货表是香港岑小姐（中海公司）发给其对账使用的，因为国某公司所采购的是中海公司在香港付款给国外供应商，所以要对账，这份资料真实反映了其公司对外采购的冻品资料。
44、从被告人吴顶所使用的ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的第1-3批到柜结算表、《报关费汇总表》、《支付报关汇总表》等文件资料，经吴顶签认，其中《报关费汇总表》反映报关费为每柜人民币29000-31000元，显示柜号、到柜日期、货品名称等，到柜时间从2013年6月至2014年6月，共计234柜；《支付报关费汇总表》显示报关费支付至杨某、吴某5、彭某等账户，2013年9月至2014年4月共计支付报关费3457000元。
45、从被告人吴顶所使用的电脑中提取的《2015年中海集团公司货柜结算》、《美元-
港元账户》、各种冷冻海产品的结算明细表、《已收货款及支出明细表》（该表中每月都有“支付广西报关费”的支出）、《各柜销售汇总结算表》以及越某收货方公司的资料、汇款信息等。
46、从被告人吴顶家中依法扣押的资料，部分经吴顶的妻子欧间丽签认，包括《资金投放表》、《销售结算单汇总表》、《入境货物检验检疫证明》、《报关费汇总表》、《报关费客户结算表》、支付证明单、送货单、收据、吴顶日记本、手写“广西公司彭小姐（彭敏华）136××××6976，负责通关操作；吴某7157××××7769，负责业务派车；越某英军国际0084-437185667，阮某10084936306068负责跟单电放”、越某收货方公司的资料、以及汇款账户资料等。其中，《资金投放表》上有吴顶签名，显示吴顶于2013年8月25日向吴国民公司调入资金600万元，吴国民于2014年11月支付吴顶利润63万元；《报关费汇总表》显示“报关费”等内容，其中不同种类货物显示的报关费均相同，不同时期每柜的报关费为28000元、29000元、32000元不等；支付证明单上出纳签名为“吴顶”，其负责统计表并支付广西进口报关费、撕标签费、工资、采购费、利润分成等。
47、从被告人吴顶所使用的ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的其与吴国民之间往来的合作协议、借款合同、资金投放表、还款计划明细、鱼货结算表、支付报关费汇总表及报关费结算等，其中，吴国民2013年8月4日发送给吴顶的邮件《吴国民和香港公司合作协议》，该协议是关于冷冻水产品合作经营协议，提到“通关渠道和费用”，“委托代理进口，目前平均40000/柜包到广州市场”。
48、从国某公司办公室扣押的支付证明单一批，经证人岑某1签认，证实：被告人吴顶负责公司进出账统计与收款、支付，其中有多次支付广西报关费的记录；吴顶参与国某公司的利润分成。
49、中国工商银行股份有限公司凭祥分行、中国农业银行股份有限公司凭祥市支行、东兴支行、凭祥南支行、广西区分行、凭祥浦寨分理处提供的彭敏华、吴某7、吴某5、彭某、陈某2、韦某、苏某2、吴某4、岑某2、张某2、杨某、阮某2、彭诚、VUNGOCNAM、TRUONGVIETDUNG、NGUYENTHIBICH等人名下账户的开户信息和银行流水。
50、中国民生银行广州分行、中国农业银行股份有限公司广东省分行运营中心、广州鱼珠支行、中国邮政储蓄银行股份有限公司广州市鱼珠营业所、广州市分行、中国工商银行股份有限公司广州五山支行、广州开发区西区支行、中国建设银行股份有限公司广州华南农业大学支行、广州黄埔支行提供的吴国民、吴顶、陈某5、林某2、盖丽妍等人名下账户的开户信息和银行流水。
51、印度巴鲁达银行广州分行、中国工商银行股份有限公司广州德政中路支行提供的香港国民实业公司、香港运达国际控股有限公司的银行账户流水及交易资料，其中，印度巴鲁达银行广州分行于2016年5月19日停止香港国民实业公司账户交易，账户余额为1140.30美元。
52、从被告人吴国民所使用的yunda777@vip.163.com邮箱中提取的2014年1月1日至2015年10月1日民生银行流水单（发件人为被告人吴顶的ｗｄ1×××＠163.ｃｏｍ邮箱），其中支出对方有陈某5（摘要为广西运费、报关费、滞柜费、撕标签费、报关提成、国民利润等）、陈某1（摘要为陈某8提成、陈某1采购费）、广州宝丰冷冻仓储有限公司（摘要为宝丰冷藏费）、黄某（摘要为恒嘉冷藏费）、陈某4和陈某3（摘要为利润分成）、岑某2（摘要为广西运输费）等；多次摘要出现支付冻鱼产品的货款、订金等。
53、从证人岑某1所使用的ｃｅｎ×××＠163.ｃｏｍ邮箱中提取的相关银行账户外汇流水，岑某1签认：上述资料为中海公司香港职员岑某3将2014年7月至2015年11月（缺少2015年4月）中海公司在香港恒生银行（2015年10月左右增加香港印度海外银行）的外汇账户流水发给其，交其核对中海公司真实收支情况以便入账，此账户资金主要用于支付以中海公司名义购买冻鱼的订金及尾款；账户资金来源为吴国民、吴顶安排从大陆兑换的外币汇入。
上述第49-53项证据证实：⑴被告人吴国民方账户向被告单位华某1公司方账户支付包税进口费用的情况；⑵吴国民方账户支付进口冷冻海产品货款、利润分成等情况。
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