福建省长汀县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）汀刑初字第198号
公诉机关长汀县人民检察院。
被告人颜斯达，男，1978年9月14日出生于福建省晋江市，汉族，户籍所在地及住址为福建省晋江市。因涉嫌虚开增值税发票于2014年10月11日被长汀县公安局刑事拘留，同年11月12日经长汀县人民检察院批准并由长汀县公安局执行逮捕。现羁押于长汀县看守所。
辩护人曾荣福，福建华达律师事务所律师。
被告人颜斯达被控虚开增值税发票一案，长汀县人民检察院于2015年7月20日，以汀检公刑诉（2015）169号起诉书向本院提起公诉。本院于同日立案后，依法组成合议庭，于2015年11月24日公开开庭进行了审理。长汀县人民检察院指派代理检察员吴子侦出庭支持公诉，被告人颜斯达及其辩护人曾荣福到庭参加了诉讼。期间，本院依据公诉机关的申请，于2015年10月20日、2016年2月20日延期审理，并对应2015年11月19日、2016年3月19日恢复审理。现已审理终结。
长汀县人民检察院指控，2010年8月至2013年8月，被告人颜斯达与蔡某某、吴某某、蔡某某甲（均另案处理）等人经商议以虚开增值税专用发票，赚取开票点数牟利的事宜后，由蔡某某或者吴某某和中间人蔡某等人联系，在没有真实经营业务的情况下，由中间人蔡某等人通过介绍、邮寄发票、伪造购销合同等方式，虚开增值税专用发票给厦门、龙岩等地的公司，用于骗取出口退税。其中：
1、2009年7月，被告人颜斯达注册成立长汀县鑫隆服饰织造有限公司（以下简称：鑫隆公司）。后因经营不善，鑫隆公司运转困难，被告人颜斯达遂与蔡某某商议后，以鑫隆公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2010年8月至2013年5月，被告人颜斯达伙同蔡某某以鑫隆公司的名义为厦门明奕贸易有限公司、厦门欣华晨进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司等3家公司虚开增值税专用发票351份，虚开的税款数额为人民币5762899.15元。期间，被告人颜斯达及蔡某某为抵扣销项税款，于2012年2月至3月取得河南鄢陵县豫丰纺织、山东泗水东方金线有限公司虚开的增值税专用发票52份，虚开的税款数额为人民币280427.29元。
2、2010年12月，被告人颜斯达冒用他人名义注册成立长汀县益诚服饰织造有限公司（以下简称：益诚公司）。后被告人颜斯达为获取非法利益，其与蔡某某商议后，以益诚公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2011年至2013年8月，被告人颜斯达伙同蔡某某以益诚公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司、厦门中雨投资有限公司虚开增值税专用发票304份，虚开的税款数额为人民币5031542.77元。期间，被告人颜斯达及蔡某某为抵扣销项税款，于2012年3月及6月取得河南开封恒源布业、石狮市富华纺织发展有限公司虚开增值税发票10份，虚开的税款数额为人民币151314.57元。
3、2011年10月，被告人颜斯达冒用他人名义注册成立长汀县瑞强服饰织造有限公司（以下简称：瑞强公司）。后被告人颜斯达为获取非法利益，其与蔡某某商议后，以瑞强公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2012年1月至8月，被告人颜斯达伙同蔡某某以瑞强公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票40份，虚开的税款数额为人民币639742.26元。
4、2011年1月，被告人颜斯达伙同吴某某、蔡某某甲（均另案处理）从他人处转让来长汀县万兴隆服饰织造有限公司（以下简称：万兴隆公司），并由吴某某负责万兴隆公司虚开增值税发票的事宜。2011年2月至3月，被告人颜斯达伙同吴某某、蔡某某甲以万兴隆公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票17份，虚开的税款数额为人民币282102.14元。
2014年10月9日，被告人颜斯达在其所租住的泉州市被公安民警抓获归案。到案后如实供述了自己的罪行。
公诉机关提供了以下证据：1、长汀县公安局出具的《受案登记表》、立案决定书、龙岩市国家税务局稽查局出具的《关于长汀县鑫隆服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》、《关于长汀县益诚服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》、《关于长汀县瑞强服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、企业增值税专用发票管理人员信息、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县鑫隆服饰织造有限公司虚开增值税专用发票案件调查报告》、《拟查补、退税款汇总表》、河南增值税专用发票复印件、《对应发票明细表》、《稽查工作底稿-
省局下发数据-
快递汇总表》、《长汀县鑫隆服饰织造有限公司开票明细情况表》、增值税专用发票认证结果查询（按企业）、长汀县鑫隆服饰织造有限公司涉嫌虚开发票清单、长汀县鑫隆服饰织造有限公司虚开专用发票部分资金回流情况表、银行账户查询结果、购销合同、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县鑫隆服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》、《厦门明奕贸易有限公司从长汀县鑫隆服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》、《龙岩欣盛贸易有限公司从有关企业购进货物出口退税证明》、福建增值税专用发票复印件、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县益诚服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件调查报告》、益诚公司开票汇总表、票流、资金流、资金回流对应表、接受虚开增值税专用发票明细表、接受发票票流、资金流、资金回流对应表、《声明》、厂房租赁合同、《益诚公司情况说明》、长汀县国家税务局稽查局出具的《增值税发票存根联发票查询（按企业）》、益诚公司虚开增值税专用发票（快递号）汇总表、虚开增值税专用发票汇总表、发票清单、稽查底稿、福建增值税专用发票复印件、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》、《厦门中雨投资有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》、《益诚公司受票情况明细表》、河南增值税专用发票复印件、《对应发票明细表》、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县瑞强服饰织造有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告》、2012年瑞强公司开票明细汇总表、票流、资金流、资金回流对应表、颜斯达部分资金回流对应情况表、银行账户查询结果、《瑞强公司情况说明》、长汀县国家税务局稽查局出具的《增值税发票存根联发票查询（按企业）》、瑞强公司虚开增值税专用发票明细汇总表、发票清单、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》、《出口退（免）税情况表》及部分福建增值税专用发票复印件、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县万兴隆服饰织造有限公司一案的调查报告》、《增值税发票存根联发票查询（按企业）》、万兴隆公司虚开增值税专用发票明细汇总表、发票清单、瑞强公司票流、资金流、资金回流对应表、银行账户查询结果、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》、《出口退（免）税情况表》及部分福建增值税专用发票复印件、长汀县公安局提取的《记事簿》、《收支簿》、《发票分户账》、《人员基本信息》、《违法被告人前科证明表》、抓获经过等书证；2、证人蔡某、蔡某某乙、杨某某、李某某、许某某、蔡某某丙、蔡某某丁、吴某某、蔡某某甲、修某某丁、刘某某、刘某某甲、朱某、曾某某、蔡某某己、李某某己、曹某某等人的证言；3、被告人颜斯达的供述和辩解；4、长汀县公安局制作的《辨认笔录》等勘验、检查笔录，以证明上述事实。
公诉机关认为，被告人颜斯达违反增值税专用发票管理规定，伙同他人为他人虚开，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开增值税专用发票的税款数额共计人民币12148028.18元，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条和第二十五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。
被告人颜斯达辩称：1、我所开办的公司有从事经营业务，而非起诉书所说公司没有真实经营业务。2、我与蔡某某开办公司分工合作，蔡某某负责“订单”，我只负责生产管理。我没有与蔡某某、蔡某某甲等人商议虚开增值税发票牟利。起诉书所指控的“1.7%至2%的开票费”，实际是我负责公司生产管理收取的管理费。3、如果蔡某某有虚开增值税发票，其所虚开的增值税也没有指控的一千二百多万元。4、我在到案后向公安机关举报了他人的违法犯罪行为。
辩护人曾荣福提出如下辩护意见：（一）起诉书指控事实不清、证据不足。1、起诉书认定颜斯达、蔡某某、吴某某、蔡某某甲“没有真实经营业务，虚开增值税专用发票”与事实不符。2、颜斯达经营的公司均依法办理了工商、税务登记，具有合法的开具增值税专用发票的资格，公司亦有实际的生产经营，其公司所开具的增值税专用发票并非虚开。3、颜斯达所经营的公司的有关增值税发票的系列行为均由修某某丁和蔡某某经办，颜斯达未参与也不知情。（二）即使颜斯达经营的公司有虚开增值税专用发票的行为，起诉书认定犯罪数额为12148028.18元明显与事实不符。1、不应将销项及进项税额同时累计为犯数额。2、起诉书指控的销项税额与证人证言所证明的颜斯达经营的公司规模不符。（三）如果颜其达构成犯罪，也具备以下量刑情节：1、在共同犯罪中系配合蔡某某，是从犯。2、检举、揭发他人的犯罪行为，依法构成立功。3、归案后如实供述并当庭认罪。4、系初犯、偶犯。
经审理查明，
2010年8月至2013年8月，被告人颜斯达与蔡某某、吴某某、蔡某某甲（均另案处理）等人经商议以虚开增值税专用发票赚取“开票点数”牟利的事宜后，由蔡某某或者吴某某和中间人蔡某等人联系，在没有真实经营业务的情况下，通过中间人蔡某等人介绍、邮寄发票、伪造购销合同等方式，虚开增值税专用发票给厦门、龙岩等地的公司用于骗取出口退税，虚开增值税销项金额6891.9万余元，并按开票金额收取1.7%-2%的费用牟利（按1.7%计算，违法所得117.16万余元），虚开税款金额1171.6万余元。其中：
1、2009年7月，被告人颜斯达注册成立长汀县鑫隆服饰织造有限公司（以下简称：鑫隆公司）。后因经营不善，鑫隆公司运转困难，被告人颜斯达遂与蔡某某商议后，以鑫隆公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2010年8月至2013年5月，被告人颜斯达伙同蔡某某以鑫隆公司的名义为厦门明奕贸易有限公司、厦门欣华晨进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司等3家公司虚开增值税专用发票351份，合计金额33899406.27元，税额5762899.15元，价税合计39662305.42元。期间，被告人颜斯达及蔡某某为抵扣销项税款，于2012年2月至3月取得河南鄢陵县豫丰纺织、山东泗水东方金线有限公司虚开的增值税专用发票52份，虚开的税款数额为人民币280427.29元。
2、2010年12月，被告人颜斯达冒用他人名义注册成立长汀县益诚服饰织造有限公司（以下简称：益诚公司）。后被告人颜斯达为获取非法利益，其与蔡某某商议后，以益诚公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2011年至2013年8月，被告人颜斯达伙同蔡某某以益诚公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司、厦门中雨投资有限公司虚开增值税专用发票304份，金额29597310.67元，税额5031542.77元，价税合计34628853.44元。期间，被告人颜斯达及蔡某某为抵扣销项税款，于2012年3月及6月取得河南开封恒源布业、石狮市富华纺织发展有限公司虚开增值税发票10份，虚开的税款数额为人民币151314.57元。
3、2011年10月，被告人颜斯达冒用他人名义注册成立长汀县瑞强服饰织造有限公司（以下简称：瑞强公司）。后被告人颜斯达为获取非法利益，其与蔡某某商议后，以瑞强公司的名义对外虚开增值税专用发票，其按照开票金额的1.7%-2%的比例收取开票费。2012年1月至8月，被告人颜斯达伙同蔡某某以瑞强公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票40份，共计金额3763189.95元，税额639742.26元，价税合计4402932.21元。
4、2011年1月，被告人颜斯达伙同吴某某、蔡某某甲（均另案处理）从他人处转让来长汀县万兴隆服饰织造有限公司（以下简称：万兴隆公司），并由吴某某负责万兴隆公司虚开增值税发票的事宜。2011年2月至3月，被告人颜斯达伙同吴某某、蔡某某甲以万兴隆公司名义为厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票17份，合计金额1659424.4元，税额282102.14元，价税合计1941526.54元。
2014年10月9日，被告人颜斯达在其所租住的泉州市被公安民警抓获归案。到案后如实供述了自己的罪行。
上述事实，有以下证据证实：
（一）、案件来源及立案侦破经过证据
长汀县公安局出具的《受案登记表》、《立案决定书》、龙岩市国家税务局稽查局出具的《关于长汀县鑫隆服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》、《关于长汀县益诚服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》、《关于长汀县瑞强服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票线索移送的函》，证明本案的来源及立案、侦破经过。
（二）与被告人颜斯达虚开增值税专用发票关联的公司情况证据
1、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、企业增值税专用发票管理人员信息，证明鑫隆公司、益诚公司、瑞强公司、万兴隆公司的成立时间、法定代表人及四公司均有领用增值税专用发票的资格。
2、侦查机关提取的益诚、鑫隆、瑞强、万兴隆公司的发票分户账，该四家公司向长汀县国家税务局领取增值税发票的情况。
3、被告人颜斯达出具的《声明》，证明长汀县益诚服饰有限公司的生产经营活动和刘某某甲无关。
4、证人刘某某出具的《情况说明》，证明益诚公司的老板是颜斯达，是颜斯达叫其用身份证给他开一家公司。后其用其叔叔刘某某甲的身份证去注册了该公司的情况。
5、证人修某某丁出具的《益诚公司情况说明》，证明证人修某某丁是该公司兼职会计，益诚公司的实际操作人是被告人颜斯达，其每月根据颜斯达拿来的原材料发票、收据、工资单等原始凭证记账，根据颜斯达拿来的合同开具销售发票。公司注销后原会计资料全部由颜斯达收回的事实。
6、证人刘某某出具的《瑞强公司情况说明》，证明瑞强公司的老板是颜斯达，是颜斯达叫其用身份证给他开一家公司。后其用资金的身份证去注册了该公司的情况。
7、厂房租赁合同，证明被告人颜斯达于2011年9月1日、11月1日，分别向曾某某及福建雅阁服装有限公司租用厂房。
8、证人刘某某、刘某某甲证言，证明刘某某将叔叔刘某某甲的身份证借给被告人颜斯达于2010年12月注册长汀县益诚服饰织造有限公司；刘某某将自己的身份证借给被告人颜斯达于2011年10月注册长汀县瑞强服饰织造有限公司的情况。
9、证人朱某证言、辨认笔录
（1）证言：2011年10月25、26日左右，长汀县鑫隆服饰织造有限公司法人代表颜斯达与福建省雅阁服装有限公司签订《厂房租赁合同》租赁厂房，租赁厂房期间，由颜斯达负责日常生产经营管理。我不知道该公司的财务人员是谁。鑫隆公司没有仓库。
（2）《辨认笔录》，证明证人朱某辨认出被告人颜斯达即是向其租用厂房的鑫隆服饰织造公司的法人代表。
10、证人曾某某证言、辨认笔录
（1）证言：2011年农历2月份时，一个泉州晋江姓“严”的30几岁的男子向其租赁“亚新大楼”第一层，是由刘某某负责与其商谈并签订合同。
（2）辨认笔录，证明证人曾某某辨认出刘某某即是多次与其本人商谈租赁店面及结算水电的长汀县益诚服饰织造有限公司的代表。
11、证人蔡某某己证言、辨认笔录
（1）证言：2012年10月，我向刘某某转让长汀县瑞强服饰公司，公司法人代表是刘某某，但其实是颜斯达开的，业务都是颜斯达在操控，转让协议是刘某某签的，但该公司最后转让给我也是颜斯达说了算。
（2）辨认笔录，证明证人蔡某某己辨认出被告人颜斯达即是其转让来瑞强服饰制造公司原实际出资及掌控的老板。
（三）关于被告人颜斯达利用鑫隆公司虚开增值税发票的书证
1、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县鑫隆服饰织造有限公司虚开增值税专用发票案件调查报告》、《拟查补、退税款汇总表》、《长汀县鑫隆服饰织造有限公司开票明细情况表》、《长汀县鑫隆服饰织造有限公司受票明细情况表》、增值税专用发票认证结果查询（按企业）、长汀县鑫隆服饰织造有限公司涉嫌虚开发票清单、长汀县国家税务局稽查局制作的《稽查工作底稿-
省局下发数据-
快递汇总表》，证明：（1）鑫隆公司虚开出增值税发票情况：2010年8月-2013年5月共为明奕公司、欣华晨公司、欣盛公司虚开增值税专用发票351份，合计金额33899406.27元，税额5762899.15元，价税合计39662305.42元。上述受受票公司用于骗取出口退税5276863.85元。（2）鑫隆公司虚开入增值税专用发票：2012年2-3月取得虚开增值税专用发票52份，发票金额1649572.71元，税额280427.29元，价税合计1930000元，用于申报抵扣税款。
2、长汀县鑫隆服饰织造有限公司虚开专用发票部分资金回流情况表、银行账户查询结果、购销合同、长汀县公安局经侦大队提取的虚开增值税发票中间商蔡某、蔡某某乙等人记录虚开增值税专用发票情况的《记事簿》及记录虚开增值税专用发票情况的《收支簿》，
证明：被告人颜斯达等人经蔡某、蔡某某乙等人介绍，通过鑫隆公司与其他公司订立虚假购销合同虚开增值税专用发票，尔后利用公司对公账户及个人账户实现虚假货款资金回流，达到虚开增值税专用发票非法牟利的犯罪目的。
3、河南增值税专用发票复印件、《对应发票明细表》，证明：2012年2月19日，鑫隆公司取得河南鄢陵县豫丰纺织有限公司虚开的增值税发票的事实；及2012年3月22日，鑫隆公司取得山东泗水东方金线有限公司虚开的增值税发票的事实。
4、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县鑫隆服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》，证明：欣华晨公司从鑫隆公司2012-2013年度取得的146份增值税专用发票，应退税款总计2284487.67元，已向该局进行出口退（免）税申报。
5、《厦门明奕贸易有限公司从长汀县鑫隆服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》，证明：明奕公司从鑫隆公司2010年取得的25份增值税专用发票，应退税款总计394847.76元，已向该局进行出口退（免）税申报。
6、《龙岩欣盛贸易有限公司从有关企业购进货物出口退税证明》、福建增值税专用发票复印件，证明：欣盛公司从鑫隆公司2010年11月至2013年4月取得的170份增值税专用发票，已向该局申办出口退税，其中已办理出口退税2597528.42元。
（四）关于被告人颜斯达利用益诚公司虚开增值税发票的书证
1、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县益诚服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件调查报告》、《益诚公司开票汇总表》、《增值税发票存根联发票查询（按企业）》、虚开增值税专用发票汇总表及发票清单、稽查底稿、福建增值税专用发票复印件、益诚公司虚开增值税专用发票（快递号）汇总表，证明：经税务部门对益诚公司核查：（该公司的实际经营者为被告人颜斯达）（1）虚开出增值税发票情况：2011年至2013年8月期间，在没有真实经营业务的情况下，通过中间人蔡某、蔡某某乙介绍、采取伪造购销合同、邮寄发票等方式，虚开给厦门欣华晨进出口有限公司、厦门中雨投资有限公司共计304份虚开增值税专用发票，金额29597310.67元，税额5031542.77元，价税合计34628853.44元。以上虚开增值税专用发票均已申报退税，导致他人骗取出口退税4735569.93元。（2）虚开入增值税专用发票：2012年取得虚开增值税专用发票10份，发票金额890085.43元，税额151314.57元，价税合计1041400元，用于申报抵扣税款。
2、长汀县国家税务局稽查局出具的《票流、资金流、资金回流对应表》、《接受虚开增值税专用发票明细表》、《接受发票票流、资金流、资金回流对应表》、《公司法定代表人中介商资金往来交易记录明细表》及《益诚公司票流、资金流、资金回流对应表》、银行账户查询结果，长汀县公安局经侦大队提取的蔡某、蔡某某乙等人记录虚开增值税专用发票情况的《记事簿》，及记录虚开增值税专用发票情况的《收支簿》，证明：被告人颜斯达等人经蔡某、蔡某某乙等人介绍，通过益诚公司与其他公司订立虚假购销合同虚开增值税专用发票，尔后利用公司对公账户及个人账户实现虚假货款资金回流，达到虚开增值税专用发票非法牟利的犯罪目的。
3、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》，证明：欣华晨公司从益诚公司2011-2013年度取得的139份增值税专用发票，应退税款总计2160312.84元，已向该局进行出口退（免）税申报的事实。及该139份发票申报退税的明细情况。
4、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门中雨投资有限公司从长汀县益诚服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》及《出口退（免）税情况表》，证明：中雨公司从益诚公司2012-2013年取得的165份增值税专用发票，应退税款总计2575257.09元，已向该局进行出口退（免）税申报的事实。及该165份发票申报退税的明细情况。
5、长汀国税局出具的《益诚公司受票情况明细表》、河南增值税专用发票复印件、《对应发票明细表》，证明：2012年2月24日，益诚公司取得河南开封恒源布业虚开的9份增值税发票的事实；及2012年3月27日，益诚公司取得石狮市富华纺织发展公司有限公司虚开的1份增值税发票的事实。
（五）关于被告人颜斯达利用瑞强公司虚开增值税发票的书证
1、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县瑞强服饰织造有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告》、瑞强公司虚开增值税专用发票明细汇总表及发票清单、《2012年瑞强公司开票明细汇总表》、《增值税发票存根联发票查询（按企业）》，证明：经税务部门对瑞强公司核查：
（该公司的实际经营者为颜斯达）为他人虚开增值税发票情况：2012年1月至8月，瑞强公司在没有真实经营业务的情况下，由实际经营人颜斯达通过中间人蔡某介绍、采取伪造购销合同、邮寄发票等方式，虚开增值税专用发票给厦门欣华晨进出口有限公司40份，共计金额3763189.95元，税额639742.26元，价税合计4402932.21元。
以上虚开增值税专用发票分别通过邮寄快递给受票企业，用于骗取出口退税。
资金回流情况：体现该公司存在资金回流的违法事实（有相关资金回流情况表印证）。
以上虚开增值税专用发票40份，均已申报纳税，导致他人骗取出口退税602110.43元。
2、长汀县国家税务局稽查局出具的《部分资金回流对应情况表》（颜斯达）、《长汀县瑞强服饰织造有限公司票流、资金流、资金回流对应表（2012年）》、银行账户查询结果，长汀县公安局经侦大队提取的蔡某、蔡某某乙等人记录虚开增值税专用发票情况的《记事簿》，及记录虚开增值税专用发票情况的《收支簿》，证明：被告人颜斯达等人经蔡某、蔡某某乙等人介绍，通过瑞强公司与其他公司订立虚假购销合同虚开增值税专用发票，尔后利用公司对公账户及个人账户实现虚假货款资金回流，达到虚开增值税专用发票非法牟利的犯罪目的。
3、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县瑞强服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》、《出口退（免）税情况表》及部分福建增值税专用发票复印件，证明：欣华晨公司从瑞强公司2012年度取得的40份增值税专用发票，应退税款总计602110.43元，已向该局进行出口退（免）税申报的事实。及该40份发票申报退税的明细情况。
（六）关于被告人颜斯达利用万兴隆公司虚开增值税发票的书证
1、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于长汀县万兴隆服饰织造有限公司一案的调查报告》，长汀县国家税务局稽查局出具的《长汀万兴隆织造有限公司增值税发票存根联发票查询》，证明：经税务部门对万兴隆公司核查：
（该公司的实际经营者为被告人颜斯达）为他人虚开增值税发票情况：2011年2月至3月，万兴隆公司在没有真实经营业务的情况下，通过中间人蔡某介绍、邮寄发票、伪造购销合同等方式，虚开增值税专用发票17份，合计金额1659424.4元，税额282102.14元，价税合计1941526.54元，全部开具给厦门欣华晨进出口有限公司，均已申报退税，导致厦门欣华晨进出口有限公司骗取出口退税265507.87元。
资金回流情况：体现该公司存在资金回流的违法事实（有相关资金回流情况表印证）。
2、《长汀县万兴隆公司虚开增值税专用发票（快递号）汇总表》、发票清单、瑞强公司票流、资金流、资金回流对应表、银行账户查询结果等相关书证，长汀县公安局经侦大队提取的蔡某、蔡某某乙等人记录虚开增值税专用发票情况的《记事簿》，证明：被告人颜斯达等人经蔡某、蔡某某乙等人介绍，通过万兴隆公司与其他公司订立虚假购销合同虚开增值税专用发票，尔后利用公司对公账户及个人账户实现虚假货款资金回流，达到虚开增值税专用发票非法牟利的犯罪目的。
3、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县万兴隆服饰织造有限公司购进货物的出口退税情况》、《出口退（免）税情况表》及部分福建增值税专用发票复印件，证明：欣华晨公司从万兴隆公司2011年度取得的17份增值税专用发票，应退税款总计265507.87元，已向该局进行出口退（免）税申报的事实。及该17份发票申报退税的明细情况。
（七）证实被告人颜其达虚开增值税专用发票具体行为的相关证据
1、证人蔡某证言：长汀县益诚、鑫隆、瑞强三家公司是颜斯达的，虚开增值税发票是蔡某某和我联系。我伙同蔡某某乙，从2008年年底左右开始从事介绍虚开增值税专用发票，是在没有真实货物交易的情况下商谈开具增值税专用发票事宜，一般是票面金额的11%个点数，企业的资金回流是按照我指定的账户，企业会按时将资金打入我指定的账户。我做的接受虚开和虚开出去票，都有账本和记事本，以记事本和账本为准，记事本和账本登记的增值税发票都是虚开的增值税发票。李某某、杨某某、蔡某某丙、许某某、蔡某某丁、苏远雯等六人，都是我和蔡某某乙雇佣的员工。
2、证人蔡某辨认笔录，证明蔡某辨认出蔡某某即是在无真实货物交易的情况下和其联系虚开增值税专用发票业务的人。
3、证人蔡某某乙证言，证明2008年下半年至2013年，其与蔡某共同从事介绍经营虚开增值税专用发票经营活动，经营模式是：外贸进出口公司通过蔡某等人的中介商介绍，取得增值税专用发票，都是“票货分离”即进出口公司实际不存在与开票公司真实采购货物出口。与长汀企业在没有真实货物交易下商谈开具增值税专用发票事宜，一般是票面金额的11%点数。长汀企业的资金回流是按照他们指定的帐户，企业会按时将资金打入指定的帐户。长汀的企业和其发生业务往来的，都是虚开增值税专用发票骗取出口退税，赚取开票点数的情况。
4、证人杨某某、李某某、许某某、蔡某某丙、蔡某某丁证言，证明其等人受雇于蔡某、蔡某某乙二人从事虚开增值税发票活动的情况及他们所涉及的虚开增值税的事宜都登记在记录簿里的事实。
5、证人吴某某证言：长汀县万兴隆服饰织造有限公司其实是2011年1月份左右，我和蔡某某甲、颜斯达一起合伙从他人转来的一家公司。蔡某某甲占40%的股份，我和颜斯达各占30%的股份，公司由蔡某某甲在实际管理，在2013年1月份就注销。万兴隆转来的时候，我们三人商量把这个公司转让过来，到国税局去申领一些发票，然后虚开给他人，可以赚一点钱。蔡某某甲负责管理，他在这家公司还有领工资，我负责介绍联系虚开发票。万兴隆公司与厦门欣华晨进出口公司没有实际的货物购销往来的。经我确认：开票单位万兴隆公司，受票单位欣华晨公司共17份增值税专用发票，总金额1659424.4元，总税额282102.14元，价税合计1941526.54元。当时都是先开给蔡某，由蔡某去操作后面的事宜了。万兴隆收取的手续费是虚开出去发票价税合计的1.5%-2%左右，大约三万多元。
6、证人蔡某某甲证言：长汀县万兴隆服饰织造有限公司是我和颜斯达、吴某某三人合伙。当时我们三个人商量：我做管理，应付长汀县国税局检查，颜斯达是股东，联系虚开增值税发票的事宜有吴某某去处理，虚开的增值税专用发票开好后拿到曾秀好做账。
7、证人修某某丁证言：颜斯达在腾飞开了鑫隆、益诚、瑞强三家公司，我兼三家公司的会计。负责领增值税发票，开票做帐、报税。刚开始颜斯达去蔡某某那边拿进项票，开出去的票也是他自己拿去给蔡某某，后来颜斯达说很忙，他和蔡某某合伙了，叫我去向蔡某某拿进项票，要开票时蔡某某就打电话叫我过去拿购销合同，根据购销合同开增值税发票。我开票开到厦门欣华晨、龙岩欣盛、厦门中雨。进项的发票有湖南等地的。我做帐只要算清楚进项和出项对抵税负要达到3.5%，不能抵扣太多，税金是长汀国税局在公司户头扣除。三家公司都没有出纳，资金都是颜斯达自己处理的。
8、证人修某某丁辨认笔录，证明证人修某某丁辨认出被告人颜斯达即是2011年1月份至2013年8月份多次向其提供长汀县益诚服饰织造有限公司开票资料及购销合同等人。
9、证人李某某己证言，证明其被虚假登记为长汀县万兴隆服饰制造有限公司的财务负责人。
10、被告人颜斯达供述与辩解：
我在长汀腾飞办了三家企业：长汀县益诚服饰织造有限公司、长汀县鑫隆服饰织造有限公司、长汀县瑞强服饰织造有限该公司。
（1）鑫隆公司是我于2009年7月份登记注册个人独资企业鑫隆服饰公司，财务是我老婆许某某丙，但她没做过账，都是请修某某丁做会计账。我对鑫隆公司虚开增值税发票的事情没有异议，但实际具体的虚开事宜都是蔡某某去操作的，我不清楚。2010年10月份，蔡某某知道生意亏本，叫我的鑫隆公司开增值税发票给他，说会补贴我钱。到了2011年3、4月份，我才知道蔡某某是在“卖票”，第二天，蔡某某也就和我说他会给我2%（后来有降到1.7%）。因为当时生意不好做，想通过这个事情赚点钱，缓解当时工厂的资金压力，不得不和他合作。
（2）益诚公司是2010年12月份注册的，公司是我开的，法人代表是刘某某甲。我对益诚公司虚开增值税发票的事情没有异议，但实际具体的虚开事宜都是蔡某某去操作的。益诚公司开办时还办了农行卡、U盾，但都给了蔡某某，让蔡某某去做虚开增值税专用发票的事情。益诚公司组建成立后，我鑫隆公司的亏损也显现出来了。当时蔡某某就说让我的两家公司都开票给他。益诚公司也就是这样才有做虚开增值税专用发票的。益诚公司虚开出去的304份增值税专用发票的具体流程我不清楚，因为我只是提供公司的材料给蔡某某，由蔡某某去具体操作，我这里又是修某某丁具体去交接。蔡某某会把虚开增值税发票的利润给我。
（3）瑞强公司是我于2011年10月11日注册成立的，刘某某挂名法人代表和股东，财务是修某某丁。我对长汀县瑞强服饰织造有限公司（以下简称：瑞强公司）虚开增值税专用发票的犯罪事实没有意见。由于瑞强公司成立时被骗导致开不了工，但瑞强公司每个月可以从国税局领出5份增值税发票，2012年9、10月份的时候，蔡某某就和我说把瑞强公司的增值税发票虚开给他，他会给我点数补贴厂里的费用、开销等。2012年10月19日因为亏本，瑞强公司转让给蔡某某己（实际操做人是吴某某，蔡某某己是法人代表）。
我三家公司的虚开的发票（接受虚开、为他人虚开的发票）应该都有做账，都是修某某丁做的，三家公司的账本之前我叫修某某丁处理掉。我每个月叫修某某丁算虚开出去发票的金额，知道开出去的金额。
我三家公司刚开始有生产，会亏本，后来也零星做些来料加工，有开一部分给客户，大部分增值税发票都给蔡某某拿去卖了。接受虚开的、虚开出去的，加上交税的以外，蔡某某刚开始按2%利润打给我，付了三、四个月，以后就只付1.7%，打到我的银行卡上。
（4）2010年底，我和蔡某某甲、吴某某合伙向他人盘受长汀县万兴隆服饰织造有限公司，蔡某某甲占40%股份，我和吴某某各占30%的股份。由蔡某某甲管理公司，吴某某做联系虚开增值税发票，财务是曾秀好。蔡某某甲做管理要应付税务人员，万兴隆公司是有在生产，也有拿发票去卖。万兴隆公司在我和蔡某某甲、吴某某三人经营期间，即在2011年2月至3月所开具出去的增值税发票是虚开出去的增值税发票。没多久，我退出合伙。万兴隆公司虚开的17份增值税专用发票都是吴某某去做的，具体流程我不清楚。
11、被告人颜斯达辨认笔录，证明被告人颜斯达辨认出虚开增值税发票共犯蔡某某。
（八）量刑证据
1、长汀县公安局出具的《违法被告人前科证明表》，证明：经查询，被告人颜斯达无违法犯罪前科的情况。
2、泉州市公安局清源派出所具的《抓获经过》，证明：被告人颜斯达于2014年10月9日被泉州市公安局侦查人员抓获归案的事实。
3、长汀县公安局出具的《情况说明》、《立案决定书》、《呈请案件侦查终结报告书》、《取保候审决定书》，证明被告人颜斯达揭发他人犯罪行为，经公安机关查证属实。
公诉机关还提供了被告人的户籍证明、拘留证、逮捕证，以证明被告人的刑事责任能力及被采取强制措施的情况。
以上证据经庭审查证属实，本院予以确认。
本院认为，被告人颜斯达结伙他人，在无实际交易的情况下，经他人介绍虚开增值税专用发票，虚开税款金额11716286.32元，其行为已构成虚开增值税发票罪。公诉机关的指控罪名成立，应予以支持。公诉机关将虚开的增值税专用发票销项税额与进项税额累计为犯罪数额，与该项犯罪利用增值税流转税负特质非法谋利的主观故意不符。在于本案，被告人通过虚开销项增值税发票的“开票费”非法谋利，虚开进项值值税专用发票是虚开销项增值税发票的从属手段，应以销项增值税专用发票的虚开税额作为犯罪数额。被告人颜斯达的相关辩解及辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。
关于辩护人提出的指控的被告人颜斯达犯罪事实不清的辩护意见。经查，公诉机关所指控的增值税专用发票虚开税额，均属通过他人介绍后，利用虚构购销合同、资金回流等非法手段虚拟货物交易的数据，实际未生产供交易的产品。辩护人该辩护意见与事实不符，不予采纳。
关于被告人颜斯达提出的涉案公司虚开增值税专用发票均由蔡某某操作，其据虚开增值税专用发票销项金额收取1.7%至2%的钱款系生产管理费用的辩解。经查，被告人颜斯达辩解由蔡某某实际操作虚开增值税发票的鑫隆、益诚、瑞强公司的实际控制作均为被告人颜斯达，该事实已为被告人颜斯达供述及相关书证、证人证言相互印证证实，且其明知增值税专用发票开具的金额并无真实交易，“管理费”仅是其个人称谓，并不因此改变系“违法所得”法律性质，也不影响其犯罪主观故意及客观行为的认定。对被告人颜斯达该辩解，本院不予采纳。
被告人颜斯达虚开税款金额50万元以上，属于“虚开的税款数额巨大”；依法应当判处十','2018-10-06
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