湖南省郴州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘10刑终361号
原公诉机关湖南省桂阳县人民检察院。
上诉人（原审被告人）蒋雪俊，男，1959年3月1日出生，汉族，大学文化，企业会计，住郴州市北湖区（户籍地：郴州市北湖区）；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年11月15日被郴州市公安局直属分局刑事拘留，同年12月21日被逮捕。2015年8月16日，郴州市中级人民法院以蒋雪俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年；现羁押于郴州市看守所。
上诉人（原审被告人）王正忠，男，1973年1月30日出生，汉族，湖南省嘉禾县人，初中文化，农民，现住郴州市苏仙区（户籍地：湖南省嘉禾县）；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年11月15日被郴州市公安局直属分局刑事拘留，同年12月21日被逮捕。2015年8月16日，郴州市中级人民法院以王正忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月。现羁押于郴州市看守所。
上诉人（原审被告人）彭清高，男，1975年1月25日出生，汉族，江西省万年县人，初中文化，个体经营者，住江西省万年县；因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2015年3月25日被郴州市公安局直属分局刑事拘留，同年4月30日被逮捕。现羁押于郴州市看守所。
辩护人陈卫民，湖南民浩律师事务所律师。
辩护人邱细容，湖南民浩律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）杨洪（曾用名杨红），男，1983年10月1日出生，土家族，贵州省沿河土家族自治县人，大专文化，个体户，住郴州市江山丽城（户籍地：贵州省沿河土家族自治县）；因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2015年4月27日被郴州市公安局直属分局刑事拘留，同年6月3日被逮捕。现羁押于郴州市看守所。
上诉人（原审被告人）李斐斐，女，1978年5月16日出生，汉族，江西省鹰潭市人，大专文化，务工人员，住江西省鹰潭市月湖区；因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2015年5月6日被郴州市公安局直属分局刑事拘留，同年6月3日被逮捕。现羁押于郴州市看守所。
湖南省桂阳县人民法院审理湖南省桂阳县人民检察院指控原审被告人蒋雪俊、彭清高、王正忠、杨洪、李斐斐犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案，于二○一六年十月二十六日作出（2016）湘1021刑初90号刑事判决，原审被告人蒋雪俊、彭清高、王正忠、杨洪、李斐斐不服，均提出上诉。2016年12月6日，湖南省桂阳县人民法院将案卷移送本院，本院当日立案受理后，依法组成合议庭，于2017年4月19日公开开庭审理了本案，湖南省郴州市人民检察院指派检察员曹娟出庭履行职务，上诉人蒋雪俊、王正忠、杨洪、李斐斐、彭清高及其辩护人陈卫民均到庭参加诉讼。二审期间，郴州市人民检察院于2017年1月11日至2017年2月10日阅卷完毕；2017年2月16日，湖南省高级人民法院同意延长审限二个月。现已审理终结。
原判认定：
一、2012年，被告人蒋雪俊、王正忠为实施虚开增值税专用发票及用于抵扣税款发票犯罪活动，套取政府的企业扶持资金，合伙成立郴州市金某1矿业有限公司（以下简称金某1公司）、郴州市华玉贸易有限公司（以下简称华玉公司）。公司成立后，王正忠负责公司纳税、退税及日常管理工作，蒋雪俊负责审核会计凭证、财务报表，管理公司账户资金往来。
（1）2012年11月至2013年2月，被告人蒋雪俊、王正忠在没有真实货物运输业务的情况下，按票面金额的一定比例支取开票费，通过被告人彭清高从江西省鹰潭信江农机有限公司（以下简称信江农机公司）为郴州市金某1矿业有限公司开具用于抵扣税款的运输发票共107份，票面金额共计51,839,180元，税额共计36,287,42.6元；为华玉公司开具用于抵扣税款的运输发票共28份，票面金额共计20,326,800元，税额共计1,422,876元。2012年12月份至2013年2月份，被告人蒋雪俊在没有真实货物运输业务的情况下，按票面金额的一定比例支付开票费，通过被告人彭清高从信江农机公司为郴州市金某2矿业有限公司（以下简称金某2公司）开具用于抵扣税款的运输发票共13份，票面金额共计6,849,800元，税额共计479,486元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明：
1、公路、内河货物运输业统一发票、信江农机公司运费结算单、金某1公司申报抵扣税款统计表、金某1公司记账凭证证明：①2012年11月27日，信江农机公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票44份，税额1,367,357.6元。2012年12月23日，信江农机公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票11份，税额551,040元。2013年1月26日，信江农机公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票25份，税额823,585元。2013年2月25日，信江农机公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票27份，税额886,760元。②2012年12月24日，信江农机公司为华玉公司开具公路、内河货物运输业统一发票28份，税额1,422,876元。③2012年12月23、24日，信江农机公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票7份，税额305,760元；2013年2月25日，信江农机公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票6份，税额173,726元。
2、货物运输合同、运费结算单证明：蒋雪俊、王正忠、彭清高等人为掩饰虚开运输发票的行为而伪造相关票据。
3、华玉公司、金某2公司、金某1公司出具的开运费发票统计表证明：2012年12月份，信江农机公司为华玉公司开具公路、内河货物运输业统一发票的票面金额20,326,800元；为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票的票面金额4,368,000元；为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票的票面金额7,872,000元。2013年2月份，信江农机公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票的票面金额12,668,000元；为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票的票面金额2,481,800元。彭清高在该统计表上予以签字确认。
4、税务部门出具的金某2公司、金某1公司、华玉公司抵扣税款证明及抵扣税款统计表证明：①2012年12月份，金某2公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票7份，票面金额4,368,000元，申报抵扣税款305,760元。2O13年2月份，金某2公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票6份，票面金额2,481,800元，申报抵扣税款173,726元。②2012年11月27日，金某1公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票44份，票面金额19,533,680元，申报抵扣税款1,367,357.6元。2012年12月23日，金某1公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票11份，票面金额7,872,000元，申报抵扣税款551,040元。2013年1月26日，金某1公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票25份，票面金额11,765,500元，申报抵扣税款823,585元。2013年2月25日，金某1公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票27份，票面金额12,668,000元，申报抵扣税款886,760元。③2012年l1月份，华玉公司从信江农机公司开具公路、内河货物运输业统一发票28份，票面金额20,326,800元，申报抵扣税款1,422,876元。
5、取得货物运输发票统计表证明：经郴州市国税局稽查局统计，金某1公司于2012年11月份从信江农机公司取得运输发票44份，抵扣税款1,367,357.6元；2012年12月份从信江农机公司取得运输发票11份，抵扣税款551,040元；2013车1月份从信江农机公司取得运输发票25份，抵扣税款823,585元；2013年2月份从信江农机公司取得运输发票27份，抵扣税款886,760元。以上金某1公司从信江农机公司取得货物运输发票共计107份。
华玉公司于2012年12月份从信江农机公司取得运输发票28份，价税合计20,326,800元，其中税额为1,422,876元。
6、发票认证结果通知书证明：华玉公司2012年12月报送的公路、内河货物运输业统一发票抵扣联共28份，经过嘉禾县国家税务局认证相符，金额为20,326,800元，税额为1,422,876元。
7、认证发票查询统计表证明：经郴州市国税局稽查局统计，20l2年l2月份，金某2公司从信江农机公司取得运输发票7份，价税合计4,368,000元，抵扣税额305,76O元；2013年2月份，金某2公司从信江农机公司取得运输发票6份，价税合计2,481,800元，抵扣税额173,726元。
8、侦查机关扣押蒋雪俊的记事本证明：蒋雪俊在记事本上记载了信江农机公司为金某1公司、金某2公司、华玉公司虚开运输发票情况。
9、郴州市国家税务局稽查局出具的情况说明证明：金某1公司、华玉公司、金某2公司是通过支付一定比例的费用而取得江西物流企业开具的货运发票，实际并未支付运输费用给开具发票的公司，开具发票的公司和接受发票的公司之间并未提供真实货物运输服务，受票、开票企业的行为属虚开行为。
10、嘉禾县国家税务局出具金宇公司基本情况证明：金宇公司于2012年6月28日经嘉禾县工商局批准成立，法人代表王某3，主要负责经营人员蒋雪俊，办税人员王正忠（主要是发票领购、缴销和税款缴纳），为私营有限责任公司，税务登记日期为2012年7月4日，注册地址嘉禾县坦坪乡政府办公大楼18号，主要经营范围为矿产品、建材、化工原料、五金、机械设备销售。该公司于2012年7月16日认定为增值税一般纳税人，企业通过网上认证，网上报税、电子申报税款。
11、关于郴州市金某1矿业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的鉴定意见书证明：金某1公司资金负债表中反映固定资产原值一直为零，没有生产车间、仓库、车辆、地磅等矿产品验收、仓储所必备的场所与设施，也未反映有租赁的固定资产；同时会计记账原始凭证缺少完整的过磅单、验收单、入库单、出库单等支持原始票据附件，不能证明真实货物进行了流转，认为金某1公司不具备矿产品验收、存储、发运的硬件条件，不存在真实货物流转。
12、司法鉴定意见书证明：2012年11月至2013年6月期间，“蒋雪俊涉嫌虚开用于抵扣税款发票案”中经彭清高介绍从鹰潭市信江农机公司、东乡县富某汽车物流有限公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、抚州双得利物流有限公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司、江西胜捷物流有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司八家公司开具运输发票给金某1公司、金某2公司、华玉公司、桂阳腾辉矿业有限公司（以下简称腾辉公司）四家公司，其涉案运输发票共457份，运输发票票面金额185,193,040.71元，税款12,963,512.85元，其中：金某1公司的涉案运输发票共328份，运输发票票面金额123,150,960.71元，税款8,620,567.25元；华玉公司的涉案运输发票56份，运输发票票面金额30,326,800元，税款2,122,876元；金某2公司的涉案运输发票共33份，运输发票票面金额13,848,420元，税款969,389.4元；桂阳腾辉矿业有限公司的涉案运输发票40份，运输发票票面金额17,866,860元，税款1,250,680.2元；均已向接受发票公司主管税务部门申报抵扣。
2012年11月份至2013年8月份，经彭清高介绍从信江农机公司等八家公司开具运输发票给金某1公司、金某2矿业公司、华玉公司、腾辉公司四家公司，该四家公司向彭清高支付开票费共计3,163,279.85元。
经彭清高介绍从信江农机公司、东乡县富某汽车物流有限公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、抚州双得利物流公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司、江西捷胜物流有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司八家公司开具给金某1公司、金某2公司、华玉公司、腾辉公司四家公司的涉案运输发票，开具发票的公司和接受发票的公司之间并未提供真实货物运输服务。
13、证人方某1的证言证明：他是信江农机公司股东。2012年初，彭清高找到他说要开些运输发票，他与彭清高谈了开票的细节，包括开票点数和操作要求，当时市场行情是0.5%-0.8%收费，金额大点数就低，金额小点数就高。运输费的资金要从信江公司走账，形成资金流，当时税务机关要求走账率达70%。这次谈妥后，他把彭清高介绍给了公司会计高某某。后来彭清高从公司开具发票都由高某某负责。走账通过网银操作，郴州公司的资金转到信江公司后又转回郴州的公司，由彭清高拿信江公司的网银U盾操作。彭清高支付开票费用是根据约定的点数转账支付，是彭清高从自己的账号转到他父亲方润泽的账户上，具体支付了多少开票费记不清了。彭清高每次开票都是将开票信息传真到信江公司，发票开好后，信江公司邮寄给彭清高。他记得给金某1公司开过运输发票。彭清高到信江公司开了很多次运输发票，金额有几千万元。
14、证人方某2的证言证明：信江农机公司是他弟弟方某1具体管理经营。
15、证人王某1的证言证明：她是王正忠的妻子，2012年3、4月份，她和王正忠注册成立郴州市鑫姊贸易有限公司。2012年7月份，她和王正忠注册成立金某1公司、华玉公司，都是做矿产品贸易，华玉公司的法人代表是刘某，股东是廖某，会计是一个姓曹的，注册住所是湖南省嘉禾县坦坪乡，经营范围是矿产品贸易。金某1公司法人代表是王某3，股东是她妈妈王某2，会计是一个姓曹的，注册住所是湖南省嘉禾县坦坪乡，经营范围是矿产品贸易，王正忠负责全盘工作。三个公司的实际控制人是王正忠，都是一般纳税人。她有一张卡号尾数为2709的工商银行卡放在金某1公司使用，是王正忠要她开的，开好后她拿给了王正忠，王正忠说给公司用。她不认识王某8、邓某2、王某9、谢某1、侯某等人，也没有与这些人有经济上的往来。她在嘉禾县政务中心领取过金某1公司的增值税专用发票，领票后就把发票交给王正忠。
16、证人王某2的证言证明：她不认识王某3，没有同王某3成立金某1公司，应该是女儿王某1、女婿王正忠拿她的身份证办理的。她没有在金某1公司投资20万元，也没有在工商银行开设尾数为3672的账户，要问王某1或王正忠。
17、证人曹某1的证言证明：2013年4月底，她受蒋雪俊的聘请在金某1公司、华玉公司、金某3公司、同泰公司、展瑞公司做兼职会计，这五家公司是由不同法人代表注册的，但公司财务都是由她和蒋雪俊统一制作，金某1公司法人代表是王某3，但一直是王正忠在操作，华玉公司法人代表不清楚，这个公司基本上没有业务。这五家公司她都没去过，但这些公司的财务都是在王正忠租用的郴州天一名邸11楼20号统一制作。她的工作是把这几家公司提供的票据做账，再由蒋雪俊审核，他们还会根据公司提供的购销合同以及结算单开具增值税专用发票，金某1、金某3公司的增值税发票由她负责购买和开票，其他三家公司则由蒋雪俊负责购买和开票。金某1公司是做铅、钨、锡等矿产方面的贸易，她只认识王正忠。金某1公司的管理费用、财务费用等都是由王正忠提供给她票据让她做账，公司的购销合同、结算单由王正忠提供给他，再由她开具增值税专用发票，她开出增值税发票比较多的是云南锡业冶炼有限公司、云南锡业乘风有限公司、云南个旧有限公司、五矿等公司。她根据王正忠提供的购销合同、结算单以及对方开具的增值税发票进行财务电脑记账。金某1公司有一个工商银行的公司账户和一个王某1工商银行的私人账户。金某1公司和金某3公司应该是一起的，这两家公司使用的银行账户都有王某1的银行卡。郴州金某1公司由王正忠负责全盘工作，平时大小事务都是由王正忠决断，蒋雪俊负责审核会计凭证、账务报表、管理公司的U盾和资金账户，她负责制作会计凭证，购买、开具发票、申报纳税做账工作。郴州金某1公司法人代表是王某3，股东是王正忠、蒋雪俊、廖某。
她到公司上班后发工资、买办公用品、公司报账都要经过王正忠同意。做账时公司进项增值税专用发票一般是蒋雪俊给她，王正忠有时也给她增值税专用发票，销项增值税发票是蒋雪俊给她开票资料，她按照蒋雪俊给的资料开票。金某1公司的申报纳税及申请抵扣是她负责做，交蒋雪俊审核，由王正忠到嘉禾县税务局办理。公司的进项所有资料都是王正忠、蒋雪俊交给她做账。她开具的增值税发票一部分由她邮寄到对方公司，一部分由王正忠自己拿走，王正忠经常催促她邮寄增值税发票，他说对方公司拿到增值税发票才会付钱。
18、证人刘某的证言证明：2012年9月份的一天，他在蒋雪俊家吃饭时，蒋雪俊讲王正忠的公司需要一个人做法人代表，王正忠已经开了两个公司不能再做公司法人，要他做华玉公司的法人。过了一段时间，王正忠接他到嘉禾县工商局，工商局的人拿了一份华玉公司的资料给他看，看见华玉公司的法人代表是胡灶花，王正忠讲华玉公司原来的法人是胡灶花，因年龄大所以要变更法人代表。他在王正忠的授意下签订了一份全权委托书，剩下的事情不要他管了，于是他成了华玉公司的法人代表。华玉公司的老板是王正忠。
19、证人胡某的证言证明：金某2公司、郴州市湘林矿业有限公司（以下简称湘林公司）股东是他和廖某、骆某，两个公司都是做有色金属贸易，三人各自负责各自的贸易，但由公司统一做账，公司会计是蒋雪俊。金某2公司、湘林公司从江西多家公司开的运输发票都是蒋雪俊开过来的，当时蒋雪俊说他们贸易有那么多运输业务，需要开具运输发票，他同意了。然后蒋雪俊根据他个人做的贸易来安排具体需要多少金额的运输发票，每次开票都是蒋雪俊操作，每次蒋雪俊发个信息告诉他运输发票需要多少钱，然后把银行账户发给他，他将需要支付的金额转到蒋雪俊账户上，他们是按照窗口代开的比例支付开票费给蒋雪俊。信江农机公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司开具了运输发票给他们公司，但这些公司与他们公司没有发生真实的货物运输业务。
20、证人廖某的证言证明：他和胡某是金某2公司、湘林公司股东，自己做自己的生意，公司做账缴税是统一的，谁做的生意谁负责缴税。他是从全国各地购买锡矿、铅锌矿到云南，然后再卖给云南锡业公司、云南乘风公司等公司，运输费用都是他支付现金给司机。几年前，国税工作人员讲他们公司应该要有运输发票，去税务窗口代开是按4.85％缴税，当时蒋雪俊是金某2公司、湘林公司的会计，蒋雪俊说由其负责处理运输发票，他同意由蒋雪俊去处理。他按税务机关代开的比例把税款转给蒋雪俊，但蒋雪俊是如何开票过来的他不清楚。信江农机公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司、芦溪县凯达物流有限公司、萍乡市平安汽车运输有限公司芦溪分公司开具了运输发票给他们公司，但这些公司与他们公司没有发生真实的货物运输业务。
金某2公司的货物购进是全国各地，运输发票不是每趟运输都开，他们会将1个月的累计后再全权委托公司的会计蒋雪俊到地税局办税服务厅进行代开或者给他们运输的物流公司开具，他们按照窗口代开的税率4.85％付款给蒋雪俊。
他们开始没有想到要开运输发票，联系物流信息部拉的货，不用开运输发票运费就便宜些，后来蒋雪俊讲运输发票他们不用管，他们向金某1公司卖货只负责增值税专用发票税率和地税税率，运输发票部分他们不用负责，由金某1公司蒋雪俊负责。金某2公司委托蒋雪俊开具了多少运输发票记不清了，蒋雪俊是根据他们的卖货量帮他们开具。
21、证人周某1的证言证明：她在嘉禾县珠泉西路开了一家信诚会计公司。2012年6月份，王正忠问她公司能否代办营业执照、税务登记证、组织机构代码证等手续，她说可以，然后她和王正忠谈好价钱。第二天，王正忠把办证需要的一些资料、证件拿到她公司，她开始代办金某1公司的相关手续，6月底就办好了。
22、证人王某3的证言证明：他不认识王正忠、王某1等人，多年来一直在家里务农，没有经营过金某1公司，没有担任金某1公司的法人代表。他没有办理过银行卡和存折。
23、证人韦某的证言证明：她是彭清高的妻子，彭清高说要用她的身份证办理银行卡，她将身份证给了彭清高，后来彭清高给了她一张尾号为5386的工商银行卡，这张卡她一直在使用，开通了U盾业务。2012年，她跟彭清高去过郴州市，彭清高说送东西给老板。
24、被告人王正忠的供述证明：他是金某1公司的工作人员，蒋雪俊是金某1公司老总、公司的实际控制经营人，曹某1是蒋雪俊的助手，还有几个工作人员。金某1公司的法人代表是王某3，股东有蒋雪俊及他岳母王某2。他在金某1公司主要负责向嘉禾县财政局申请行业扶持资金返回。金某1公司主要业务是买卖矿产品，他不清楚金某1公司是否与江西的物流公司有运输业务。金某1公司从江西开具大量运输发票抵扣税款一事他不清楚。他与蒋雪俊是雇佣关系。他老婆王某1的工行卡是蒋雪俊跟王某1去银行办理的并在虚开运输发票中一直在使用，卡一直是蒋雪俊在使用。金某1公司是蒋雪俊负责到税务部门办理发票的认证抵扣税款工作。金某1公司从其他公司开具运输发票及是否有真实货物运输以及金某1公司账户资金流转情况他都不清楚。金某1公司注册资金是蒋雪俊出的，他们讲好一起合伙做矿产品贸易生意，但他没有参与做矿产品贸易。
2012年7月份，他和蒋雪俊、廖某在嘉禾县成立金某1公司，公司注册是经营铅锌、锡矿和钨矿，每人占三分之一的股份。公司在郴州市北湖区天一名邸租了一个公寓作为办公场所，主要经营铅锌、锡矿和钨矿等有色金属贸易，公司总共四个人，除了他和蒋雪俊、廖某，还聘请了曹某1当会计。蒋雪俊负责管理财务和签订合同，廖某负责进货，他负责协调关系和处理公司事务，曹某1负责做账。他和蒋雪俊、廖某不拿工资，只拿公司分红，曹某1每月工资4000元，年底双薪。2012年12月5日，从金某1公司借支5万元，2012年12月23日报账19,185元，2013年1月3日报账30,300元，1月7日借支买烟酒等礼品35,500元，1月25目借支购房50万元，3月17日报账40,972元，6月6日报账45,617元，7月17日报账29,100元，这些报账情况全部属实，这是他帮蒋雪俊做事收取回报的一种方法。
25、被告人彭清高的供述证明：2012年下半年，蒋雪俊问他是否可以开一些运输发票，他讲可以，随后他联系了信江农机公司的方某1，方某1告诉他开运输发票第一个月是1.8％，以后都是1.5％。经过电话协商，蒋雪俊讲按照1.8％的开票费开运输发票。过了几天，蒋雪俊将其要开票的信息通过传真或短信告诉他，他把蒋雪俊的信息转发给方某1，他跟方某1具体谈了开票的点数，最终以开票金额的1.1％-1.2％谈成了。过了二三天，方某1将运输发票开出来，他去信江公司拿来发票到郴州送给蒋雪俊，蒋雪俊将发票验证后，按票面金额的1.8％将钱打到他工行尾数是7229的账户里，然后他再将钱转给方某1。这次所开的运输发票是从信江公司开给金某1公司，金额有1000多万元。运输发票没有真实的货物交易。他从信江农机公司开过3次运输发票，每次都开了1000多万元运输发票，最后一次是2013年3月份，当时方某1打电话讲运输发票开不出来了。
他记得开票公司有信江农机公司、抚州双得利公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、东乡县富某汽车贸易有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司；受票公司有金某1公司、金某2公司、华玉公司。信江农机公司、抚州双得利公司走过资金流。他给蒋雪俊开票是为了赚点劳务费。
他找方某1从信江农机公司开具了一些运输发票，通过电话联系好，然后再去信江农机公司拿开好的运输发票。开票费一般是通过银行转账，蒋雪俊将开票费转给他后，他再将开票费转给方某1。2012年12月12日，从他的工行个人账户(尾数7229)转了210,858元到方某1的父亲方润泽工行账户(尾数2487)，2013年3月14日又转了10,374元到方润泽账户，这些钱是他付给方某1的开票费。
蒋雪俊于2012年11月28日向他的工行尾号7229银行卡转账351,606元，2012年12月26日向他的工行尾号7229银行卡转账527,688元，2012年l2月28日向他的工行尾号7229银行卡转账143,025.25元，2013年1月29日向他的工行尾号7229银行卡转账337,348元。2013年2月27日向他的工行尾号7229银行卡转账241,068.8元。这些钱都是蒋雪俊给他的开票费。这些开票费一部分自己用了，一部分通过转账方式给了方某1。
26、被告人蒋雪俊的供述证明：金某1公司于2012年7月注册成立，注册资本100万元，法人代表王某3，注册股东为王某3、王某2，实际股东是他和王正忠、廖某，公司的经营活动是王正忠和他商量决定，注册地址是嘉禾县坦平乡，实际经营地在郴州市天一名邸。王某3、王某2没有实际出资，不参与公司经营管理，只是挂名。王正忠负责与税务部门协调、办理退税、公司的日常管理等工作，他负责公司财务处理。他与王正忠约定，公司获利两人平分。王正忠的妻子王某1不参与公司经营管理，偶尔参与报税，王某1的尾号为2709工商银行卡是作为公司使用，这张卡办好后一直是他在保管使用。王正忠从金某1公司分红355万元，是通过借款的形式分的，他的钱在他的账上，他的记事本上记了-些。
金某1公司开具了一些运输发票抵扣了税款，这些运输发票从嘉禾县地税大厅代开了一部分，是王正忠开具的，他和王正忠还跟彭清高联系为金某1公司开具了一些运输发票，胡某、廖某也为金某1公司开具了一些运输发票。每次开具运输发票都要经过王正忠同意后再开。
华玉公司是他和王正忠在嘉禾县开的一个公司，法人代表刘某没有股份。金某1公司2012年11月至2013年6月的运输发票是他找彭清高从江西开具的。2013年7月的运输发票是他找李某5从江西开具的。他们公司是从嘉禾县地税局代开运输发票，后来税务局看他们开的太多就不愿为他们代开，要他们找货运司机到税务局办理临时执照等手续，每年只能开10万元，而且要分月来开。到地税局办理代开运输发票的事一直是王正忠办理，因为没有办法开运输发票，王正忠讲是否可以到其他地方去开运输发票，后来他们问了税务局，税务局的人讲只要发生了真实的货物运输业务，到哪里开都可以。后来王正忠问他能否找到可以开发票的单位，他联系了彭清高、李某5为公司开具运输发票，王正忠表示同意。后来每次开具多少金额的运输发票，他都会与王正忠商量，王正忠同意后再把信息告诉彭清高或李某5，彭清高开好运输发票就会送到郴州来，他将运输发票交给王正忠，王正忠到税务局认证后才付款给彭清高。他根据每次开具运输发票的多少支付不同比例的开票费给彭清高，有票面金额的1.6％、1.8％，也有3％、4％的。开票费部分通过转账方式付给彭清高，部分付现金给彭清高。
2012年11月27日，信江农机公司为金某1公司开具运输发票44份，金额19,533,680元，抵扣税款1,367,357.6元。2012年11月28日，王某2尾号为3672的工行卡向彭清高尾号为7229的工行卡转账351,606元，这笔钱是金某1公司付给彭清高的开票费；2012年l2月23日，信江农机公司为金某1公司开具运输发票11份，金额7,872,000元，抵扣税款551,040元；2013年1月26目，信江农机公司为金某1公司开具运输发票25份，金额11,765,500元，抵扣税款823,585元；2013年2月25日，信江农机公司为金某1公司开具运输发票27份，金额12,668,O00元，抵扣税款886,760元。
2013年2月25日，信江农机公司为金某2公司开具运输发票6份，票面金额2,481,800元，抵扣税款173,726元；2012年12月23、24日，为金某2公司开具运输发票7份，金额4,368,000元，抵扣税款305,760元。
2012年12月24日，信江农机公司为华玉公司开具运输发票28份，金额20,326,8O0元，抵扣税款1,422,876元。
2012年l2月26日，他尾号为3638的工行卡向彭清高尾号为7229的工行卡转账527,688元，2012午l2月28日转账143,025.28元，20l3年1月29日转账337,348元，2013年2月27日王某1尾号为2709的工行卡向彭清高尾号为7229的工行卡转账241,068.8元，这些钱是金某1公司付给彭清高的开票费。
（2）2013年3月份至2013年6月份，被告人蒋雪俊、王正忠在没有真实货物运输业务的情况下，按票面金额的一定比例支取开票费，通过被告人彭清高、李斐斐从江西省抚州双得利物流有限公司等六家公司为金某1公司开具用于抵扣税款的运输发票共221份，税款共计4,991,824.65元；2013年5月份，从上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司、鹰潭国旺物流有限公司为华玉公司开具用于抵扣税款的运输发票共28份，税款共计700,000元。2013年3月份至2013年6月份，被告人蒋雪俊在没有真实货物运输业务的情况下，按票面金额的一定比例支付开票费，通过被告人彭清高、李斐斐从东乡县三丰汽车贸易有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司为金某2公司开具用于抵扣税款的运输发票共20份，税款共计489,903.4元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明：
1、公路、内河货物运输业统一发票及华玉公司、金某1公司记账凭证证明：2013年3月26日，抚州市双得利物流公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票51份，税额942,137元；2013年4月25日、26日，抚州市双得利物流公司为金某1公司开具货物运输业统一发票55份。2013年4月26日，东乡县富某汽车物流有限公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票23份。2013年4月26日，东乡县三丰汽车贸易有限公司为金某1公司开具货物运输业统一发票37份。2013年5月29日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票26份，税额700,001.31元。2013年6月24日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票12份，税额404,240.2元；鹰潭国旺物流有限公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票10份，税额355,469.2元；江西捷胜物流有限公司为金某1公司开具公路、内河货物运输业统一发票8份，税额352,858.8元。
2013年5月29日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为华玉公司开具公路、内河货物运输业统一发票10份，税额233,340.8元；2013年5月29日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为华玉公司开具公路、内河货物运输业统一发票8份，税额188,998.6元。2013年5月29日，鹰潭国旺物流有限公司为华玉公司开具公路、内河货物运输业统一发票10份，税额277,660.54元。
2013年4月26日，东乡县三丰汽车贸易有限公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票9份，税款165,957.4元；2013年6月26日，贵溪市鑫辉物流有限公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票8份；鹰潭国旺物流有限公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票2份；上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为金某2公司开具公路、内河货物运输业统一发票1份，税额323,946元。
2、货物运输合同、运费结算单证明：蒋雪俊、王正忠、彭清高等人为掩饰虚开运输发票的行为而伪造相关票据。
3、税务部门出具的金某2公司、华玉公司、金某1公司抵扣税款证明及抵扣税款统计表证明：2013年4月26日，东乡县三丰汽车贸易有限公司为金某2公司开具运输发票9份，票面金额2,370,820元，抵扣税款165,957.4元；2013年6月26日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司为金某2公司开具运输发票11份，票面金额4,627,800元，抵扣税款323,946元。
2013年3月26日，抚州双得利物流公司为金某1公司开具运输发票51份，票面金额13,459,100元，抵扣税款942,137元；2013年4月份，抚州双得利物流公司、东乡县富某汽车物流有限公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司为金某1公司开具运输发票114份，票面金额31,958,832元，抵扣税款2,237,118.24元；2013年5月29日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为金某1公司开具运输发票26份，票面金额10,000,018.71元，抵扣税款700,001.31元；2013年6月24日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司、江西捷胜物流有限公司、鹰潭国旺物流有限公司为金某1公司开具运输发票30份，票面金额15,893,830元，抵扣税款1,112,568.1元。
2013年5月29日，上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司为华玉公司开具运输发票18份，票面金额6,033,420.8元，抵扣税款422,339.45元；贵溪市国旺物流有限公司为华玉公司开具运输发票10份，票面金额3,966,579．2元，抵扣税款277,660.54元。
4、取得货物运输发票统计表证明：经郴州市国税局稽查局统计，2013年5月份，华玉公司从贵溪市国旺物流有限公司取得运输发票10份；从上海沪毅水陆运输有限公司取得运输发票18份。价税合计1000万元。
2013年3月份，金某1公司从抚州双得利物流公司取得运输发票51份；2013年4月份从东乡县富某汽车物流有限公司、抚州双得利物流公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司取得运输发票114份；20l3年5月从上海沪毅贸易水陆运输有限公司贵溪分公司取得运输发票26份；2013年6月份从上海沪毅贸易水陆运辑有限公司贵溪分公司、江西胜捷物流有限公司、鹰潭国旺物流有限公司取得运输发票30份。
5、认证发票查询统计表证明：经郴州市国税局稽查局统计，2013年4月份，金某2公司从东乡县三丰汽车贸易有限公司取得运输发票9份，价税合计2,370,820元，抵扣税额165,957.4元。2013年6月份，金某2公司从鹰潭国旺物流有限公司取得运输发票2份、从贵溪市鑫辉物流有限公司取得运输发票8份、从上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司取得运输发票1份，价税合计4,627,800元，抵扣税额323,946元。
6、侦查机关扣押蒋雪俊的记事本证明：蒋雪俊在记事本记载金某1公司、金某2公司、华玉公司从江西虚开运输发票以及付彭清高费用等情况。
7、郴州市国家税务局稽查局出具的情况说明证明：金某1公司、华玉公司、金某2公司是通过支付一定比例的费用而取得江西物流企业开具的货运发票，实际并未支付运输费用给开具发票的公司，开具发票的公司和接受发票的公司之间并未提供真实货物运输服务，受票、开票企业的行为属虚开行为。
8、银行交易明细证明：汪某（系白某1的妻子）尾号为0236的中国工商银行账户20l3年8月至2014年1月资金往来情况；白帝斌（系白某1的弟弟）尾号为8361的中国工商银行账户2013年8月至2013年10月资金往来情况；邓某1尾号为0724的中国工商银行账户2013年9月至2014年8月资金往来情况；李斐斐尾号为9939的中国工商银行卡2013年1月至2015年6月资金往来情况；李斐斐尾号为2206的中国工商银行卡2013年3月至2015年5月资金往来情况。
9、银行交易记录证明：2013年5月8日，从邓某1尾号为7914的账户转款28万元到抚州双得利物流公司。
10、合同证明：2012年9月1日至2013年8月30日，东乡县富某汽车物流有限公司将车辆租借给邓某1开展物流业务。
11、司法鉴定意见书证明：经彭清高介绍从信江农机公司、东乡县富某汽车物流有限公司、东乡县三丰汽车贸易有限公司、抚州双得利物流公司、鹰潭国旺物流有限公司、贵溪市鑫辉物流有限公司、江西捷胜物流有限公司、上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司开具给金某1公司、金某2公司、华玉公司的涉案运输发票，开具发票的公司和接受发票的公司之间并未提供真实货物运输服务。
12、证人白某1的证言证明：2013年2、3月份的一天，李斐斐对他说有一笔湖南的业务，他问李斐斐湖南的公司是否有运输业务，李斐斐说有运输业务，他讲这笔业务他的公司要跟湖南的公司签订运输合同，还要湖南的公司与他的公司走账，李斐斐说可以。2013年5、6月份，李斐斐找他开票，他们谈好李斐斐按照票面金额的0.4％-0.7％支付给他开票费，随后李斐斐把开票信息送到公司，他拿到开票信息后开票给李斐斐，李斐斐那边认证完后就支付开票费给他。李斐斐的开票费是通过转账方式支付到妻子汪某或弟弟白帝斌账户。他给李斐斐开过二三次发票，大概开了1000多万元的发票。他是从上海沪毅水陆运输有限公司贵溪分公司或其他公司开具运输发票，发票开给金某1公司等几家公司。开票公司与受票公司没有发生真实的货物运输业务。
13、证人邓某1的证言证明：她是抚州市双得利物流公司、东乡县富某物流有限公司的实际控制人。2013年3月份，李斐斐叫她给朋友的公司开具一些运输发票，她问李斐斐要运输发票的公司是否有真实运输业务，李斐斐说有，她讲开票可以但要签订运输合同及公对公走账，李斐斐同意了。她跟李斐斐协商好按开票金额的0.9％收取开票费。开票前李斐斐通过QQ给她提供开票信息，她按照李斐斐提供的开票信息开好票，通过客车寄给李斐斐。2O13年3月26日，抚州双得利物流公司为金某1公司开具运输发票51份，票面金额13,459,100元，税款942,137元；2O13年4月25日、26日，抚州双得利物流公司为金某1公司开具运输发票54份，票面金额15,303,048元，税款1,07l,213元；2013年4月26日，东乡县富某汽车物流有限公司为金某1公司开具运输发票23份，票面金额6,470,240元，税款452,916.8元。双得利公司、富某公司没有与金某1公司发生真实运输业务，但签订了运输合同，从银行走了公对公账。开票费都是通过转账支付，2013年5月7日，李斐斐给她转账284,000元，这些钱是李斐斐支付给她4月份的开票费用。
14、证人王某4的证言证明：他是江西东乡县三丰汽车贸易有限公司总经理，李学员是实际控制人。2013年4月份，李学员说有一批郴州的运输发票叫他开出来，还提供了开票信息给他，他按照开票信息开好票，然后邮寄给对方。2013年4月份，金某2公司、金某1公司从三丰公司取得运输发票46份，票面金额12,556,364元，税款878,945.48元。这些运输发票没有真实的运输业务。
15、证人张某1的证言证明：江西省东乡县富某汽车物流有限公司是20','2018-09-20
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