湖北省恩施土家族苗族自治州中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）鄂28刑终66号
原公诉机关恩施市人民检察院。
上诉人（原审被告人）王海燕，男，1973年10月25日出生于河南省漯河市，汉族，大学文化，原中共党员，现已被开除党籍，恩施市国家税务局芭蕉分局税务专管员，住恩施州疾控中心家属宿舍区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2013年9月30日被刑事拘留，同年11月7日被逮捕。现羁押于恩施市看守所。
辩护人黄家猛，湖北施南律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）张文红，男，1967年5月12日出生于河南省开封市，汉族，初中文化，无业，住河南省开封市尉氏县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月4日被抓获，同年11月6日被恩施市公安局刑事拘留，同年12月5日被逮捕。现羁押于恩施市看守所。
辩护人夏勇。湖北勇鑫律师事务所律师。
辩护人陈超，湖北勇鑫律师事务所律师。
原审被告人张玲，女，1979年4月14日出生于湖北省恩施市，土家族，中专文化，会计，住恩施市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年10月22日被恩施市公安局刑事拘留，因无逮捕必要，于同年11月7日被释放。
原审被告单位恩施市辉祥木业有限责任公司，经营地址：恩施市屯堡乡屯堡居委会正街组40号。
法定代表人庄贻辉。
诉讼代表人庄芳，男，1983年8月25日出生于湖北省恩施市，土家族，住恩施市。系恩施市辉祥木业有限责任公司股东。
原审被告人庄贻辉，男，1958年10月30日出生于，土家族，高中文化，原中共党员，现已被开除党籍，恩施市辉祥木业有限责任公司法定代表人，住恩施市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年10月22日被恩施市公安局刑事拘留，同年11月7日被释放。经恩施市人民法院决定，恩施市公安局于2014年12月16日对其执行逮捕。2015年2月15日经恩施市人民法院决定对其取保候审，予以释放。
恩施市人民法院审理恩施市人民检察院起诉指控原审被告人王海燕犯虚开增值税专用发票罪、滥用职权罪，被告人张文红、张玲、被告单位恩施辉祥木业有限责任公司、被告人庄贻辉犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年1月21日作出（2014）鄂恩施刑初字00281号刑事判决。原审被告人王海燕、张文红、张玲、庄贻辉均不服，提出上诉。本院经审理后认为，原审认定被告人王海燕、张文红、张玲、庄贻辉、被告单位恩施市辉祥木业有限公司共同犯虚开增值税专用发票罪的事实不清，证据不足，将本案发回恩施市人民法院重新审判。恩施市人民法院于2016年12月12日作出（2016）鄂2801刑初31号刑事判决。原审被告人王海燕、张文红不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。本案因案情复杂，经报请湖北省高级人民法院批准延长审限二个月。本案经合议庭评议，现已审理终结。
原判认定，被告人王海燕系恩施市国家税务局芭蕉分局的工作人员，负责对辖区内企业税收的管理，同时以非职务身份为他人代办注册公司，收取中介费。
2012年6月，被告人王海燕在武汉认识了河南老乡被告人张文红，后经张文红介绍认识了同为河南老乡的宋铁锤（另案处理）。同年11月23日，王海燕帮助宋某1找杨某1垫付注册资金人民币100万元在恩施市工商登记主管部门，注册登记了以杨某3为法定代表人的恩施市万某纺织品有限责任公司（以下简称万某公司），后杨某1将100万元注册资金全部转回自己账户，王海燕从中收取中介费1000元人民币，并介绍康某兼职该公司会计。2013年2月21日，王海燕以与上述同样的手段在恩施市工商登记主管部门，帮助宋某1注册登记了以罗某1为法定代表人、刘某2为财务负责人的恩施市旺昌纺织品有限责任公司（以下简称旺昌公司），王海燕从宋某1处收取中介费，并先后介绍杜某、杨某2兼任该公司会计，负责领取发票等事宜，被告人张文红帮助宋某1从中传递发票、税控盘、票章以及会计工资等。2013年8月7日、8月22日，万某公司和旺昌公司分别以“亏损”、“公司经营不善”为由申请注销税务登记，经主管人员王海燕等人认可后层报上级部门批准，两公司相继注销。
2012年11月26日，被告人王海燕未经实地查验，在万某公司增值税一般纳税人认定实地查验报告初审意见栏和申请认定表查验意见栏签字确认。同年11月29日，王海燕未进行实地考察在万某公司增值税防伪税控最高限额实地考察审批表实地考察情况栏签字确认。之后，万某公司成功申报增值税一般纳税人资格，取得对增值税防伪税控系统最高开票限额（十万元）的行政许可。2012年12月至2013年8月期间，万某公司在无实际办公经营场地、无真实皮棉、棉纱等货物交易的情况下，虚构棉纱、皮棉销售和运输的事实，为江西、广东、河南等5省28户企业虚开591份增值税专用发票，税额合计9998803.19元，发票所涉税额已全部被抵扣。案发后，已追缴得以抵扣的税额1606390.64元。
2013年2月26日，被告人王海燕未经实地查验，在旺昌公司增值税一般纳税人认定实地查验报告初审意见栏和申请认定表查验意见栏签字确认。同年3月2日，王海燕未进行实地考察在旺昌公司增值税防伪税控最高限额实地考察审批表实地考察情况栏签字确认。之后，旺昌公司成功申报增值税一般纳税人资格，取得对增值税防伪税控系统最高开票限额（十万元）的行政许可。同年3月至8月，旺昌公司在无实际办公经营场地、无真实皮棉、棉纱等货物交易的情况下，虚构棉纱、皮棉销售和运输的事实，为江西、广东2省24户企业虚开500份增值税专用发票，税额合计8453534.64元，发票所涉税额已全部被抵扣。案发后，已追缴得以抵扣的税额5387155.69元。
2012年3月23日，被告单位恩施市辉祥木材有限责任公司（以下简称辉祥公司）成立，法定代表人庄贻辉。
2013年3月上旬，被告人王海燕介绍宋某1、张文红与被告人庄贻辉认识。同年3月30日，由被告人张文红与庄贻辉签订挂靠协议，约定每年向辉祥公司交纳人民币10万元作为挂靠费，并向庄贻辉支付2万元房屋租赁费；张文红以该公司副经理的身份开具发票。之后，被告人王海燕先后介绍李某2、被告人张玲兼任该公司会计，负责申领、开具进项发票、报账等事宜。后张文红等人为提高开票额度，要庄贻辉申请将该公司从小规模纳税人变更为增值税一般纳税人、取得增值税防伪税控系统最高开票限额（十万元）。同年4月，被告人王海燕未经实地查验，在辉祥公司增值税一般纳税人认定实地查验报告初审意见栏和申请认定表查验意见栏签字确认。之后，辉祥公司成功申报增值税一般纳税人资格，取得对增值税防伪税控系统最高开票限额（十万元）的行政许可。在此期间，宋某1、张文红先后要李某2和张玲在国税部门领取了增值税专用发票200份和60份。后宋某1、张文红要张玲虚开木材收购发票，被告人张玲在明知所开具的发票系虚假的，且可以抵扣增值税的情况下，仍开具了向当地村民汪某、刘某3等多人购买木料的发票1024份，开票金额10090691.41元人民币，税款1311789.88元。辉祥公司法定代表人庄贻辉在得知张文红等人利用其公司资质虚开发票的情况后，并未采取任何措施，继续放任张文红等人的行为。后宋某1、张文红在无实际货物交易的情况下，虚构销售板材的事实，以辉祥公司的名义向广东省宜华木业股份有限公司虚开220份增值税专用发票，税额合计3737942.21元，发票所涉税额已全部被抵扣。同年9月下旬，因恩施市国家税务局要对辉祥公司进行检查，宋某1、张文红给庄贻辉支付人民币2万元用于应付检查。
综上，万某公司合计给28户企业虚开591份增值税专用发票，税额合计9998803.19元；旺昌公司合计给24户企业虚开500份增值税专用发票，税额合计8453534.64元；辉祥公司共虚开220份增值税专用发票，税额合计3737942.21元，上述增值税专用发票所涉税额均已全部被抵扣。以上22190280.04元税额被抵扣后，各地国税局追回得以抵扣的税额6993546.33元。
破案后，被告人庄贻辉向公安机关缴纳赃款人民币14万元。
上述事实，有经庭审举证、质证的物证、书证、证人证言、辨认笔录、被告人供述和辩解等证据证实。
原判认为，被告人王海燕身为从事税收征管工作的国家工作人员，多次滥用职权，违反职责处理公务，致使万某、旺昌、辉祥三公司成为一般纳税人并通过增值税防伪税控最高开票限额的审批，三公司为广东等省份的企业虚开增值税专用发票并得以抵扣税款，致国家利益遭受重大损失，情节特别严重，其行为已构成滥用职权罪。被告人王海燕利用其非职务行为帮助宋某1、张文红注册公司、虚拟旺昌公司的租房合同、介绍兼职会计办理相关业务、介绍二人挂靠庄贻辉的辉祥公司，在客观上对宋某1、张文红利用三个公司对外虚开增值税专用发票确实提供了帮助。本案中，认定王海燕构成虚开增值税专用发票罪的主观故意证据不充分，因宋某1至今未到案，现有证据不足以证实王海燕事前参与了虚开增值税专用发票的共谋，也无王海燕从事具体虚开增值税专用发票行为及谋取利益的相关证据予以佐证，因此，公诉机关指控王海燕与宋某1、张文红共同犯虚开增值税专用发票罪的证据不足，不予支持。
被告人张文红受聘于宋某1，在明知无货物交易的情况下，为宋某1传递发票、税控盘和票章，为公司的兼职会计发工资等，在虚开增值税专用发票过程中长期起主要衔接作用，造成国家巨额经济损失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。且其在本案中起主要作用，系主犯，应当对三个公司开具的总税额22190280.04元负责，属于“数额巨大，并且有其他严重情节”的情形。
被告单位辉祥公司是具有法人资格的私营企业，股东为庄贻辉和其儿子庄芳，被告人庄贻辉作为法人代表，以公司名义与宋某1、张文红签订挂靠协议，收取挂靠费，提供公司资质，放任宋某1、张文红等人利用公司资质进行虚开发票。被告人庄贻辉虽然是以公司名义签订挂靠协议，但收取的挂靠费10万元实际归其个人所得，而非公司所有。因此属个人犯罪，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应当对辉祥公司虚开的税额3737942.21元承担责任，且属于“数额巨大，并且有其他严重情节”的情形。公诉机关指控辉祥公司构成单位犯罪的依据不足，不予支持。鉴于被告人庄贻辉归案后认罪态度好，未直接参与虚开增值税专用发票的行为，仅为宋某1等人开具增值税专用发票提供了帮助，应当认定为从犯，故决定对其减轻处罚。
被告人张玲作为宋某1、张文红聘用的兼职会计，在明知二人没有实际收购木料及木料收购发票作为进项税发票是可以抵扣增值税的情况下，仍然按其要求虚开数额巨大的收购发票，客观上为宋某1等人将其开具的票据抵扣增值税以及对外虚开增值税专用发票提供了帮助。根据全国人民代表大会常务委员会《关于<中华人民共和国刑法>有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》的规定：“出口退税、抵扣税款的其他发票”，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证的”以及最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第五条的规定：“虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚”。因此，被告人张玲虚开可以抵扣税款的其他发票，其行为已构成虚开专用发票罪，应当对其虚开的税额1311789.88元承担责任，亦属于“数额巨大，并且有其他严重情节”的情形。鉴于张玲只是按宋某1、张文红的授意虚开，为二人虚开增值税专用发票提供了帮助，在共同犯罪中系从犯，并且到案后能如实供述自己的犯罪事实，故决定对其减轻处罚。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第四十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款和第六十四条、最高人民法院、最高人民检察院《关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》第一条第一款第（二）项、第二款第（二项）、第四条第三款、最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条、第五条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百九十五条之规定，判决：一、被告人王海燕犯滥用职权罪，判处有期徒刑七年；被告人张文红犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，处罚金人民币10万元；被告人庄贻辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；并处罚金人民币5万元；被告人张玲犯虚开专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；并处罚金人民币5万元。二、被告单位恩施市辉祥木业有限责任公司无罪。三、追缴被告人庄贻辉违法所得的人民币14万元（已上缴），上缴国库。
原审被告人王海燕提出了如下上诉理由：其在本案中未获取任何利益，无滥用职权的动机；检察机关办案程序违法；办理一般纳税人认定申请、办理增值税发票申请、办理公司税务登记注销，其属履行法定职责；其未实地查验，过错不在其本人；其行为不构成滥用职权罪。
张文红：其不是主犯，原判量刑畸重。
本院审理查明：原审被告人王海燕受张文红、宋某1的请托，找宜昌市盈创企业登记代理有限公司恩施分公司负责人杨某1办理恩施万某纺织品有限公司（以下简称万某公司）的登记注册，该公司于2012年11月23日在恩施市工商行政管理局登记注册，住所地为恩施市屯堡居委会石场坝组，公司注册资本100万元，法定代表人为杨某3，经营范围为纺织品、棉布、棉纱的销售。之后，王海燕安排康某办理该公司的税务登记、一般纳税人相关手续，该公司于2012年11月23日取得恩施市国家税务局颁发的税务登记证。同年11月26日，在该公司向恩施市国家税务局申请一般纳税人认定审批中，王海燕签字同意受理，在没有进行增值税一般纳税人认定实地查验的情况下，签字确认了符合一般纳税人标准的查验意见，恩施市国家税务局认定该公司为增值税一般纳税人，从2012年11月1日起按增值税一般纳税人的规定管理。同年11月29日王海燕在没有进行实地考察的情况下，签字同意该公司对增值税防伪税控最高开票限额10万元的税务行政许可申请，恩施市国家税务局于同年12月4日决定准予该公司取得该项行政许可。2013年8月7日该公司注销税务登记，同时取消该公司增值税一般纳税人资格。原审被告人张文红等人在万某公司并没有向有关单位销售棉纱、棉布、皮棉等物品的情况下，以万某公司名义共计向多个单位虚开销售棉纱、棉布的增值税专用发票620份（其中作废10份），开票涉及5省1直辖市29户企业，虚开销售金额60715987.66元，销项税额10321715.94元。受票的28户企业凭张文红等人以万某公司名义虚开的591份增值税专用发票，在当地税务机关抵扣税额合计9998803.19元。案发后税务机关追缴税款1606390.64元。
王海燕受张文红、宋某1的请托，找宜昌市盈创企业登记代理有限公司恩施分公司负责人杨某1办理恩施旺昌纺织品有限公司（以下简称旺昌公司）的登记注册，该公司于2013年2月21日在恩施市工商行政管理局登记注册，住所地为恩施市盛某坝乡盛某坝集镇，法定代表人罗某1，注册资本100万元，经营范围为棉布、棉纱、化纤布、针织布的销售。张文红安排杨某2于2013年2月26日向恩施市国家税务局申请一般纳税人认定，王海燕签字同意受理，在没有进行增值税一般纳税人认定实地查验的情况下，在查验报告上签署了符合一般纳税人标准的查验意见，恩施市国家税务局认定旺昌公司为增值税一般纳税人。同年3月1日王海燕在没有进行实地考察的情况下，签字同意该公司对增值税防伪税控最高开票限额10万元的税务行政许可申请，恩施市国家税务局于同年3月4日决定准予该公司取得该项行政许可。
张文红先后安排杨某2、杜某在恩施市国家税务局领取增值税专用发票、办理税控系统。张文红等人在旺昌公司并没有购进货物的情况下，以该公司名义取得增值税专用发票630份，开票金额6582.48万元，进项税额838.32万元，涉及8省24户企业。张文红等人在没有实际销售商品的情况下，以旺昌公司名义给24户企业开具增值税专用发票500份，开票金额4972.67万元，销项税额845.35万元。受票的24户企业凭张文红等人虚开的500份销售棉布、棉纱的增值税专用发票，共计抵扣税额合计8453534.64元。案发后，税务机关依法追缴税款5387155.69元。
经王海燕介绍，张文红与恩施市辉祥木业有限责任公司（以下简称辉祥公司）签订了挂靠经营的协议。受张文红的安排。2013年4月3日，由李某2经办辉祥公司提出增值税防伪税控系统最高开票限额的行政许可申请，同日王海燕认为其符合申请条件。恩施市国家税务局于2013年4月9日准予辉祥公司取得该项许可。该公司于2013年4月2日取得增值税一般纳税人资格。张文红等人以辉祥公司名义给广东省宜华木业股份有限公司虚开增值税专用发票220份，金额21987892.39元，税额3737942.21元，广东省宜华木业股份有限公司于2013年6月和7月经金税工程防伪税控网络版认证并抵扣。张玲受张文红指使，在没有发生交易及相关交易凭证的情况下，虚开了辉祥公司收购杂木等木材的1024份湖北省国家税务局农产品收购统一发票（网络版），开票金额共计10090691.41元。
综上，张文红等人以万某公司名义为28户企业虚开销售棉布、棉纱的增值税专用发票共计591份，税额合计9998803.19元；以旺昌公司名义为24户企业虚开销售棉布、棉纱的增值税专用发票共计500份，税额合计8453534.64元；以辉祥公司名义虚开销售板材的增值税专用发票220份，税额合计3737942.21元。共计虚开增值税额22190280.04元，受票单位利用上述虚开的增值税专用发票共计抵扣税款22190280.04元，案发后税务机关依法从受票单位追缴税款6993546.33元。实际给国家造成税款损失15196733.7元。
案发后，原审被告人庄贻辉向公安机关退赃款14万元。
认定上述事实，有以下经过一审庭审举证、质证，二审审查核实的证据予以证实：
一、物证
普通发票领用存汇总表5本，系张玲开具的辉祥公司七月普通发票汇总表5本（抵扣联）。证实：张玲受张文红指使，在没有凭证的情况下，开具了收购杂木等木材的1024份湖北省国家税务局农产品收购统一发票（网络版），开票金额共计10090691.41元。
二、书证
1、户籍证明4份，证明王海燕、张文红、张玲、庄贻辉的身份信息。
2、恩施市国家税务局证明，证实王海燕系该局芭蕉分局工作人员，主要负责对企业税收的管理。
3、企业法人营业执照及组织机构代码复印件，证实万某公司于2012年11月23日成立，法定代表人系杨某3，注册资本100万元（卷二P7）；旺昌公司于2013年2月21日成立，法定代表人系罗某1，注册资本100万元；辉祥公司于2012年3月23日成立，法定代表人庄贻辉，注册资本100万元。
4、挂靠协议一份，证实2013年3月30日，张文红与辉祥公司的法定代表人庄贻辉签订了挂靠协议，协议载明辉祥公司每年向张文红收取10万元作为管理服务费，张文红利用辉祥公司名义开具发票，由张文红自行向有关部门缴纳税费…支付方式为现金支付，支付时间为两次支付。
5、万某公司增值税防伪税控最高开票限额实地考察审批表，证实万某公司于2012年12月被认定为一般纳税人。实地考察情况中写到：该公司注册于2012年11月25日，主要经营纺织品、棉布、棉纱销售。经实地考察，该公司有铁门、铁窗、铁柜，企业开票员已取得资格证书，同意领取限额10万元的专用发票。王海燕在考察人中签字。
旺昌公司增值税防伪税控最高开票限额实地考察审批表，证实旺昌公司于2013年3月被认定为一般纳税人。实地考察情况中写到：该公司成立于2013年2月，主要从事纺织品销售，经实地查验，公司有铁门、铁窗、铁柜，企业开票员已取得开票资格证书，同意申领限额10万元的专用发票。王海燕在考察人中签字。
6、恩施市国家税务局现场勘查报告，证实万园公司注册的地址、生产经营地址即恩施市屯堡居委会胡昌麒房屋为虚构，该公司未在此经营、办公；旺昌公司注册的地址、生产经营地址即恩施市盛家坝乡杨某2房屋为虚构，该处房产非杨某2所属，该公司也未在该地经营、办公。
7、增值税一般纳税人认定实地查验报告，证实辉祥公司于2013年4月11日被认定为一般纳税人。王海燕实地考察表中写到…开票员已取得开票资格，符合增值税防伪税控最高开票限额开具条件。
8、辉祥公司发票领购情况表，证实该公司于2013年5月至2013年8月16日多次领取增值税专用发票2966份，领取人为张玲、李某2。
9、恩施市公安局在逃人员信息登记表1份，证实宋某1（男，生于1979年5月5日，住河南省开封市尉氏县张市镇边岗村六组）被上网列为在逃人员。
10、湖北省非税收入一般缴款书，证实2014年6月20日庄贻辉被恩施市公安局经侦大队暂扣人民币14万元。
11、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市宝安区国税局稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计给深圳顺昌服装有限公司虚开增值税专用发票100份，税额合计1691880.26元，发票所涉税款被顺昌公司于2012年11月至2013年8月抵扣（P92）。深圳顺昌公司2013年11起未申报，属非正常户。其中旺昌公司虚开20份增值税专用发票，税额合计338927.60元；万某公司虚开80份增值税专用发票，税额合计1352952.66元。
12、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市宝安区国税局稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计向深圳市舟凌时装厂虚开增值税专用发票80份，税额合计1351769.92元，所涉税额已全部被该公司抵扣（至2014年8月19日，该公司未补缴该笔税款）。其中旺昌公司虚开45份增值税专用发票，税额合计756892.12元；万某公司虚开35份增值税专用发票，税额合计594877.80元。
13、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市南山区国税局稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计向深圳市香春服装有限公司虚开80份增值税专用发票，税额合计1351145.12元，上述发票所涉税款均被该公司于2013年4月至8月抵扣。其中旺昌公司虚开40份增值税专用发票，税额合计675475.21元；万某公司虚开40份增值税专用发票，税额合计675669.91元。
14、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市南山区国税局稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司给深圳市凯洛思服装有限公司虚开15份增值税专用发票，税额合计254738.40元。所涉税款已被该公司于2013年6月至7月全部抵扣，截止2014年8月19日，该公司未补缴该笔税款。
15、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、广州市国税局西区稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计向广州市联旺服饰有限公司虚开增值税专用发票85份，税额合计为1440774.35元。所涉税款被该公司于2013年3月至8月抵扣。其中旺昌公司虚开增值税专用发票15份，税额合计253927.63元；万某公司虚开增值税专用发票70份，税额合计1186846.72元。截止2014年8月15日，该笔税款尚未补缴。
16、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、广州市国税局北区稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计向广州市冬颜亿品服饰有限公司虚开增值税专用发票28份，税额合计为471283.47元。所涉税额被该公司全部抵扣。其中旺昌公司虚开25份增值税专用发票，税额合计420292.20元；万某公司虚开3份增值税专用发票，税额合计50991.27元。截止2014年8月19日，该公司已补缴107249.98元，未缴364033.49元。
17、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、广州市国税局西区稽查局协查情况回复，证实：旺昌公司和万某公司共计向广州市万格服饰有限公司虚开增值税专用发票50份，税额合计为847239.10元，所涉税额已被该公司抵扣。其中旺昌公司虚开增值税专用发票25份，税额合计422384.50元；万某公司虚开增值税专用发票25份，税额合计424854.60元。截止2014年8月15日，该笔税款尚未补缴。
18、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、吉水县国税局稽查局证明，证实：旺昌公司向吉水县辖区伟泰服饰织造有限公司等7户企业虚开增值税专用发票76份，税额合计为1288044.19元，上述公司均将发票所涉税款予以全部抵扣，吉水县国税局已于2013年11月7日和8日将涉案税款全部追缴入库。其中伟泰服饰公司14份，税额237579.24元；世鑫服饰公司5份，税额84181.99元；富祥服饰公司9份，税额152252.17元；联益服饰公司7份，税额118777.89元；富顺服饰公司26份，税额440985.19元；利兴服饰公司5份，税额84629.48元；天益服饰公司10份，税额169638.23元。
19、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、峡江县国税局稽查局证明，证实旺昌公司向吉安顺兴达服装制造有限公司虚开增值税专用发票16份，税额合计为270495.41元，所涉税额已被该公司全部抵扣，峡江县国税局已于2013年11月11日将涉案税款全部追缴入库。
20、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、永新县国税局稽查局证明，证实：旺昌公司给永新县辖区内8户企业虚开增值税专用发票210份，税额合计为3551697.36元。上述公司均将发票所涉税款予以抵扣，截止2014年8月5日，涉案税款尚未补缴。其中吉安万佳泓服饰公司27份，税额457532.70元；吉安新利达服饰公司23份，税额389740.24元；永新百宏提花织造公司16份，税额269511.83元；永新宏远手套公司12份，税额202492.28元；永新华丰服装公司41份，税额695655.17元；永新荣誉服饰公司30份，税额508626.37元；永新三兴服饰公司10份，税额168363.92元；永新永顺提花织造公司51份，税额859774.85元。
21、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、黎川县国税局稽查局证明，证实：旺昌公司向江西省柏斯曼服饰有限公司虚开增值税专用发票13份，税额合计为220660.02元。该公司于2013年6月将发票所涉税额予以抵扣，2014年1月8日该笔税款被追缴入库。
22、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、南昌市国税局稽查局证明，证实：万某公司共计向南昌市辖区内江西物产文峰实业公司等9户企业虚开增值税专用发票30份，税额合计为496875.50元。该9户企业将所涉税款全部予以抵扣。其中江西物产文峰实业公司8份，税额135727.54元；南昌东申针织制衣公司9份，税额152697.75元；南昌市嘉宝丽2份，税额33974.57元；南昌民谣制衣公司1份，税额16970.21元；南昌鑫阳针织制衣公司1份，税额16970.21元；南昌信达制衣公司5份，税额72661.20元；南昌市中通制衣公司2份，税额33906.28元；给南昌天海制衣公司票1份，税额16970.21元；南昌伊欣雅服饰公司1份，税额16997.53元。后国税局追缴3户企业共计220578.60元税款（南昌嘉宝丽公司33974.57元、南昌东申针织制衣公司152697.75元、南昌市中通制衣公司33906.28元）。
23、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、南昌县国税局稽查局证明，证实万某公司向南昌紫煜制衣公司虚开增值税专用发票2份，税额合计33974.57元。该公司于2012年12月将发票所涉税款抵扣，截止2014年8月7日，该笔税款尚未补缴。
24、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、新蔡县国税局稽查局证明，证实万某公司向河南省新蔡县辖区驻马店豫岗纺织品公司和广远纺织品公司虚开增值税专用发票6份，税额合计为101982.54元的，发票所涉税款已被该公司予以抵扣。其中给驻马店豫岗纺织品公司虚开增值税专用发票3份，税额50991.27元；给驻马店广远纺织品公司虚开增值税专用发票3份，税额50991.27元。驻马店豫岗纺织品公司于2013年8月走逃、驻马店广远纺织品公司于2013年12月走逃，被抵扣税款均在追缴中。
25、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、砀山县国税局稽查局证明，证实：万某公司向砀山县耀辉服装有限公司虚开增值税专用发票10份，税额合计为163820.76元的，发票所涉税额已被该公司予以抵扣。截止2014年8月25日，该笔税款尚在追缴中。
26、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、昆山市国税局稽查局案件协查报告，证实：万某公司向昆山市周庄云南制衣厂虚开增值税专用发票2份，税额合计为33974.57元的，所涉税额已被该公司抵扣。所抵扣税款已被公安机关予以追缴。
27、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、东莞市国税局稽查局协查情况复函，证实：万某公司向东莞市澳顺服装有限公司虚开增值税专用发票10份，税额合计为169738.50元，所涉税额已被该公司全部抵扣。截止2014年8月15日，该笔税款尚未补缴。
28、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市宝安区国税局稽查局协查情况复函，证实：万某公司向深圳市宝安区辖区内长金山服饰有限公司等4户企业虚开增值税专用发票127份，税额合计2154576.52元，所涉税款已被该4户企业予以抵扣。其中长金山服饰公司7份增值税专用发票，税额118979.63元；凯丝丽服装织造20份，税额339993.97元；嘉美隆服装织造公司50份，税额849985.34元；飞鸿高时装公司50份，税额845617.58元。后已追缴689993.97元，其中凯丝丽服装织造公司已补交全部税款339993.97元；嘉美隆服装织造公司已缴纳350000元；长金山服饰公司和飞鸿高时装公司抵扣的税款尚未追缴到位。
29、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市龙岗区国税局稽查局证明，证实：万某公司向深圳市龙岗区辖区内宏浩服装有限公司和纤美服饰有限公司虚开增值税专用发票81份，税额合计为1374801.76元。所涉税款已被该公司全部抵扣。其中宏浩服装有限公司36份，税额610852.23元；给纤美服饰有限公司45份，税额763949.53元。后宏浩服装有限公司自行缴纳被抵扣税款610852.23元。
30、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、深圳市南山区国家税务局稽查局协查情况回复，证实万某公司向深圳市天和服装有限公司虚开增值税专用发票70份，税额1182865.51元。发票所涉税额已被全部抵扣。
31、恩施市国家税务局稽查局已证实虚开通知单、汕头市澄海区国税局稽查局协查情况回复，证实辉祥公司向广东省宜华木业股份有限公司虚开增值税专用发票220份，税额合计为3737942.21元的，发票所涉税额已被该公司予以抵扣。澄海区国税局已对该企业作出追补税款建议，且案件已在审理过程中。
32、关于被告人杨某4、崔某等人玩忽职守一案，恩施市人民法院于2014年12月12日作出的（2014）鄂恩施刑初字第00374号一审判决和2016年4月13日作出（2015）鄂恩施刑再初审字第00001号再审裁定，证实至2016年4月13日止，各地税务机关积极追缴本案涉案税款，其中万某公司开出的591份增值税专用发票，税额合计9998803.19元，现已追缴抵扣的税额1606390.64元；旺昌公司开出的500份增值税专用发票，税额合计8453534.64元，现已追缴抵扣的税款5387155.69元。追回的经济损失合计为6993546.33元。
三、证人证言
1、证人康某证言，证实：2012年的11月中旬，恩施市芭蕉国税局的王海燕给我打电话，讲给我找份兼职的会计工作做，过了几天，他又给我打电话，说张某1过来了，要我到滨江花园的一个餐馆吃饭面谈，王海燕介绍张某1是河南人，他们是老乡，是做棉纱生意的，在宜昌有公司，现在要在恩施开公司，要求我做公司的兼职会计，我说不知道能不能做好，王海燕说他们有专职会计，没得问题，张某1答应给我每月800元，我就答应了。过了一个星期左右，王海燕给我打电话，叫我到滨江花园一个会计事务所（老板姓杨），当时王海燕在小区等我，当时王海燕和我一起去的，会计事务所姓杨的就把一些资料拿出来，王海燕就叫我在资料上需要签字的地方签字，这些资料是注册恩施万某纺织品有限公司的验资报告，我签的法人的名字叫杨某3，会计事务所姓杨的在翻，要我签哪里我就签哪里，里面的内容我没有看。王海燕还对我说，法人没有来，公章都在不要紧，签字就是，并且王海燕叫我字不要写好了，随便一点。又过了几天后，王海燕打电话叫我到芭蕉国税局去办理税务登记证，我就去了芭蕉国税局王海燕的办公室，他叫我填了一份办理税务登记证的申请表和一份增值税审批表，并叫我把增值税审批表交到市国税局，说是要在电脑里走程序，我按王海燕的安排做了。又过了几天后，会计事务所姓杨的就把验资报告、工商营业执照、税务登记证、公章（恩施万某纺织品有限公司）、私章（杨某3）、注册资金100万元的小票都给了我。我拿了这些东西后就给张某1打了电话，告诉他这些东西都办好了。他就叫我租一个办公室，要偏僻点的地方，每月五六百元的租金，还要买一台便宜的电脑，一个办公桌，我按他的要求办了这些事情，办公室租在凤凰城上朱家坳附近的私房里。又过了三四天，我到市国税局拿了增值税发票审批同意后的审批表。第二天王海燕问审批表好没有，我说办好了，他就叫我赶快到航天信息中心去买扫描仪和打印机，用于打印增值税发票，并给我发信息给了电话号码，我咨询后，按指引到航空路蓝天新居里面找到了信息中心，用张某1给我汇的钱买了扫描仪和打印机以及两个报税盘，然后信息中心的人和我一起到市国税局认证，认证后国税局的就配套给了我50份增值税发票，并帮我把这些东西搬到了朱家坳那边的办公室安装好，安装好后我给张某1打了电话。第二天，张某1打电话说他去办公室，他去后就说要把电脑和扫描仪、打印机搬走，说是要搬到宜昌，主管会计在那边。还说我在恩施每月领增值税发票和银行的对账单，他每个月来拿就行了，然后他就把这些东西和50份增值税发票拿去了，他走的时候还让我到农行和建行分别去开一个公司的一般账户。过了一个月后，张某1到了恩施联系我，他拿来了开过的50份增值税发票交给我，让我到市国税大厅去认证，我就拿去认证了。认证后我把增值税发票又给了张某1，他拿去做账去了。然后他要我到国税局去问能不能申请每月开100份增值税发票，我去问后，得知可以申请，要税务专管员同意就行，我到芭蕉去问王海燕，王海燕说张某1说要申请你就申请吧，然后我就填了申请表，王海燕就批了，第二个月我就领到了100份增值税发票交给了张某1，张某1给了我1300元的工资，当时要过年了，多给了500元。按照上面的程序，张某1每个月10号以前到恩施，把报税盘给我到国税局交开过的增值税发票，再领新的增值税发票，每月领100份，我又把到工行、农行、建行领的对账单拿到手里一并交给张某1，张某1给我800元的工资。这样一直持续到今年的7月份，大概我共领了750份增值税发票给张某1，恩施万某纺织品有限公司的股东有我只记得杨某3，另外一个我记不住，是个男的，杨某3是女的，我不认识杨某3。我第一次看到张某1拿给我的增值税发票开的物品交易是棉纱、棉布，后来的是电子信息我看不到了。
2、证人杨某2证言，证实：2013年3月初，我接到一个开头是187的电话，他电话里讲他是恩施旺昌纺织品有限公司的法人罗某1，想请一个兼职会记，我就同意了，他到我办公室来后，我见他腿有点瘸，我还不相信他是老总，他对我说，他们公司离城里远，能不能把我的办公室给他租一间，作为办事处，我同意后，他又说要我提供会记证到税务局办理一般纳税人资格证，税控盘，到银行办理网上银行相关手续，之后每个月到税务局领取发票，到银行领取对账单，当时我就同意了。几天后，这个自称罗某1的人把相关资料给我，我到税务局领取了70张增值税专用发票，自称罗某1的人说少了，我又到税务局领取了30张增值税专用发票。当时这个自称罗某1的人给了我800元工资和4000元房租费。4月初，这个自称罗某1的人把发票给我要我到国税局认证，认证后领取发票。这次我领取了100张增值税专用发票，又到银行领取对账单交给这个自称罗某1的人，他又给了我800元工资。这次他还把电脑送到我办公室，要我去办理税款系统，我办好后告诉了他，他说马上安排马某来拿税款系统，不久一个自称马会计的人把税款系统拿走了。4月底，罗某1就对我说不准备请兼职会计了，房子也不租了，我给他退了1000元。
我去恩施旺昌纺织品有限公司做兼职会记是王海燕介绍的。2013年7月底的一天，王海燕给我打电话，说芭蕉国税局的现在在调查恩施旺昌纺织品有限公司，问你时你不能说是我介绍你到恩施旺昌纺织品有限公司做兼职会记的，他是国税局的工作人员，影响不好。今年八月中旬，王海燕又给我打电话，说不要给国税局和公安局的人讲是他介绍我去恩施旺昌纺织品有限公司做兼职会记的，也不要讲租我的办公室的事情，也不要说宋某2的事情，只说是罗某2找的我。所以我以前就没有讲是王海燕介绍的事情。我是去年9月份通过汤某介绍认识王海燕的，今年二月的一天，王海燕找到我，问我是否愿意给恩施旺昌纺织品有限公司做兼职会记，还说每月800元工资，但我要给他介绍费，我同意每月给他300元介绍费。他又说公司在盛某坝，办事情不方便，能不能把我的教室给这个公司租一间做办事处，我同意了。几天后，王海燕带来一个男人，介绍说是恩施旺昌纺织品有限公司的罗某2。罗某2脚有点瘸。几天后，王海燕又带来一个男人，介绍是恩施旺昌纺织品有限公司的宋某2。今后办事情都由宋某2同我联系，由宋某2总负责。所以后来拿税款设备和网上银行设备都是宋某2带一个马某的人来拿的。恩施旺昌纺织品有限公司申请办理一般纳税人是我办理的，是王海燕要我把我的身份证、会计证复印件交给他，他是怎么办理的我不知道，之后，他又要我去办理领取增值税专用发票的事情，我没有办过，王海燕给了我一张“增值税一般纳税人票种核定工作程序”，还给我画了恩施市国家税务局办公大楼的图，我去把事情办完了，并领取了100张增值税专用发票，公司的发票专用章是王海燕联系雕刻的。我领取了发票，安装好税款系统，在湖北银行办理好对账单，宋某2就拿走这些东西，我还写了一份移交清单，宋某2还签名了的。一个星期左右后，网上银行的优盾办好了，宋某2带一个马会计来我这里拿走了。马会计在移交清单上签名，名字叫马艳超。马会计说普通话。马会计说要开始建账，宋某2说公司还没有开始经营，先不要忙。今年四月份发票验证的那一天，罗某2拿了一包进项税增值税专用发票要我去国税局认证，我去认证，是宋某2一个人来给我送税控盘、IC卡、专用发票汇总明细表、发票专用章、发票领用登记薄。我领取了100份增值税专用发票，并将宋某2交给我的这些东西一起给宋某2了。
3、证人杜某证言，证实：在网上有我的求职信息，2013年5、6月份，我接到号码为136××××2809的电话，约我到凤凰一号附近的宾馆见面，见面后打电话的这个人自称是恩施旺昌纺织品有限公司的法人罗某1，想找一个兼职会计，主要是在税务局领取增值税专用发票，到相关银行领取公司上个月的银行对账单，每个月工资800元，我就同意了。我们见面的时候，他房间里还有一个人，这个人也是个男的。当天见面后打电话的人就给了我一个税控盘、报税盘、报表、发票使用明细表，恩施旺昌纺织品有限公司的公章，要我到电力旁边的国税大厅去领发票，我按照他的要求领取了增值税专用发票并给了打电话的人。我一共领了三次票。2013年8月，自称罗某1的人通知我注销税务登记证，后来他又派人将注销税务登记证的资料送给我。期间有一个自称公司主管财务的姓宋的人给我打电话，要我把银行对账单扫描后发到他告诉我的邮箱里。我一共到三个银行领取了四个月的对账单，我将对账单扫描后存在我的手机上，然后通过QQ邮箱传给他。我与这个姓宋的没有见过面，他的手机号码是187××××5929。
经过看我在税务局领取发票的记录，与用手机号码为136××××2809的男人第一次见面是2013年5月9日，具体经过是我接到一个136××××2809的电话，说要请我做兼职会记，我按照电话说的地址与他见面，当时房间里有两个人，都是男人。给我打电话的人对我说主要工作是到国税局领取增值税发票，到银行领取对账单，每个月给我800元。我当时就同意了，他们没有告诉我姓名和在公司的职务，他们把去国税局领取发票的资料给我，我当天就领取了100份增值税发票，再回到宾馆交给他们，6月9日，给我打电话的人打电话约我在机场路工商银行门口给我送领取发票的资料，送资料的两个男人还是上一次在宾馆见面的人，这时我看见给我打电话的人有一只脚有点瘸，我把资料领了到国税局把发票领了，打电话问清楚后，在安装他们电话里说的我把发票送到他们说的宾馆，宾馆房间里只有一个男人，是和脚有点瘸的人一起的我见过两次的那个人，我把发票交给他。2013年7月9日，还是脚有点瘸的人给我打电话，我到他住的宾馆后，他把资料给我，我去国税局领了发票后又回宾馆交给他。2013年8月9日，与脚有点瘸的人一起的另外一个男人在机场路工商银行门口将税务注销资料交给我，后来在8月14日他把电脑主机交给我，8月27日，一个二十来岁的女孩把罗某1的身份证送给我。我在公安机关辨认的人是与脚有点瘸的人一起的那个人。
我到恩施旺昌纺织品有限公司做兼职会记是王海燕介绍的，2013年四月底五月初的一天，王海燕给我打电话，问我有个企业要请兼职会记，工作就是到税务大厅领取发票和到银行拿对账单，问我做不做。我表示同意做。约十天后，用手机号码为136××××2809的男人给我打电话，说他是旺昌纺织品有限公司的，是王海燕介绍的我，我的工作就是到税务大厅领取发票和到银行拿对账单，月薪800元，并要我到他住的宾馆见面，之后王海燕也给我打电话，问旺昌纺织品有限公司给我打电话没有。我说打了电话。王海燕又问约了见面的地方没有，我说在一个宾馆。王海燕在电话里还说这个企业是我管的，没有问题，你','2018-09-23
06:35:55',0,'web',NULL),(12226962,'c935917a-8b35-4c47-904f-34be35f3e8f7','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：76次\")});$(function(){var
caseinfo=JSON.stringify({\"法院ID\":\"618\",\"案件基本情况段原文\":\"\",\"附加原文\":null,\"审判程序\":\"一审\",\"案号\":\"（2013）南民初字第2025号\",\"法院地市\":\"长春市\",\"法院省份\":\"吉林\",\"文本首部段落原文\":\"\",\"法院区域\":\"中西部及兵团\",\"文书ID\":\"c935917a-8b35-4c47-904f-34be35f3e8f7\",\"案件名称\":\"刘某某与宋某某离婚后财产纠纷一审民事裁定书\",\"法院名称\":\"长春市南关区人民法院\",\"裁判要旨段原文\":\"\",\"法院区县\":\"南关区\",\"补正文书\":\"2\",\"DocContent\":\"\",\"文书全文类型\":null,\"诉讼记录段原文\":\"原告刘某某与被告宋某某离婚后财产纠纷一案中，原告于2014年2月24日向本院递交撤诉申请\",\"判决结果段原文\":\"\",\"文本尾部原文\":\"\",\"上传日期\":\"\\\/Date(1417676627000)\\\/\",\"案件类型\":\"2\",\"诉讼参与人信息部分原文\":\"\",\"文书类型\":null,\"裁判日期\":null,\"结案方式\":null,\"效力层级\":null,\"不公开理由\":null});$(document).attr(\"title\",\"刘某某与宋某某离婚后财产纠纷一审民事裁定书\");$(\"#tdSource\").html(\"刘某某与宋某某离婚后财产纠纷一审民事裁定书
（2013）南民初字第2025号\");$(\"#hidDocID\").val(\"c935917a-8b35-4c47-904f-34be35f3e8f7\");$(\"#hidCaseName\").val(\"刘某某与宋某某离婚后财产纠纷一审民事裁定书\");$(\"#hidCaseNumber\").val(\"（2013）南民初字第2025号\");$(\"#hidCaseInfo\").val(caseinfo);$(\"#hidCourt\").val(\"长春市南关区人民法院\");$(\"#hidCaseType\").val(\"2\");$(\"#HidCourtID\").val(\"618\");$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"长春市南关区人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"民事案件\" },{ name: \"案由\", key: \"reason\", value:
\"离婚后财产纠纷\" },{ name: \"审理程序\", key: \"trialRound\", value: \"一审\" },{ name:
\"裁判日期\", key: \"trialDate\", value: \"2014-02-24\" },{ name: \"当事人\", key:
\"appellor\", value: \"刘某某,宋某某\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国民事诉讼法（2013年）》\',Items:[{法条名称:\'第一百四十五条第一款\',法条内容:\'
第一百四十五条宣判前，原告申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定。[ly]
人民法院裁定不准许撤诉的，原告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，可以缺席判决。[ly]\'}]}]};if
($(\"#divTool_Summary\").length > 0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({
data: dirData });}});$(function() {\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"刘某某与宋某某离婚后财产纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2014-12-04\\\\\",\\\\\