辽宁省葫芦岛市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）葫刑初字第00016号
公诉机关辽宁省葫芦岛市人民检察院。
被告人郝XX，男，1982年11月20日出生，汉族，高中文化。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2013年11月16日被葫芦岛市公安局刑事拘留，同年12月19日被依法逮捕。现羁押于葫芦岛市看守所。
辩护人王玉坤，辽宁百维律师事务所律师。
被告人郝XX虚开增值税专用发票一案，由辽宁省葫芦岛市人民检察院于2014年6月3日以葫检刑诉字（2014）第43号起诉书，向本院提起公诉。本院审查后受理，依法组成合议庭，由刑事审判第二合议庭薛春来担任审判长，代理审判员项广大主审此案，代理审判员陈长春参加评议。本案于2014年6月25日、8月13日两次公开开庭进行了审理。葫芦岛市人民检察院指派检察员钟国宏、陆瑶出庭支持公诉，被告人郝XX及辩护人王玉坤到庭参加诉讼。因葫芦岛市人民检察院建议补充侦查，申请延期审理一次。本案现已审理终结。
辽宁省葫芦岛市人民检察院指控：
2012年1月，天津市静海县人崔X（另案处理）预谋通过成立“皮包公司”虚开增值税专用发票非法牟利。其指使被告人郝XX用他人身份证，通过中介公司在葫芦岛市杨家杖子开发区注册成立了葫芦岛XX金属材料销售有限公司，由郝XX负责管理，其公司没有真实货物交易。该公司的进项增值税专用发票是崔X以支付4.2%的开票费从山东省等地企业购买。销项增值税专用发票按5.7%或5.8%收取的开票费向山东省、天津市等地企业卖出。经会计司法鉴定审计，自2012年2月至6月，葫芦岛XX金属材料销售有限公司共取得山东XXX金属材料加工有限公司等17家企业虚开的进项增值税专用发票259组（其中1组为公路、内河货物运输业统一发票），价税合计6261.62万元，金额5352.56万元，税额909.06万元。同时，葫芦岛XX金属材料销售有限公司向XX国贸（大连）石油有限公司等12家企业虚开增值税专用发票547组，价税合计6323.87万元，金额5405.01万元，税额918.85万元。葫芦岛XX金属材料销售有限公司虚开增值税专用发票非法获利70余万元。
公诉机关为上述指控，向法庭举证，即被告人郝XX的供述；证人张XX、李XX、张X、李XX、郝X、牛XX、冯XX、于XX、马XX、王XX、韩XX、王XX等人的证言；增值税专用发票复印件、葫芦岛XX金属材料销售有限公司收款情况表、对外汇款表等书证；鉴定意见（会计司法鉴定审计意见）；辨认笔录等。
公诉机关认为，被告人郝XX无视国法，伙同他人违反国家发票管理法规，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人郝XX对虚开增值税专用发票的事实无异议，表示认罪服判。
被告人郝XX的辩护人观点认为，被告人郝XX犯虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足。现有证据或在崔X到案之前无法确定是否存在真实货物交易，应在查清事实的基础上，对其定罪量刑。郝XX系受崔X指使参与犯罪，其没有接触过其他另案处理的被告人，仅是传递发票，所起的作用较小，应认定为从犯。另郝XX认罪态度好，有悔罪表现，无前科劣迹，且愿意缴纳罚金，建议对其减轻处罚。
经审理查明，2012年1月，天津市静海县人崔X（在逃）预谋通过成立“皮包公司”虚开增值税专用发票非法牟利。其指使被告人郝XX用他人身份证，通过中介公司在葫芦岛市杨家杖子开发区注册成立了葫芦岛XX金属材料销售有限公司，由郝XX负责管理，其公司没有真实货物交易。该公司的进项增值税专用发票是崔X以支付4.2%的开票费从山东省等地企业购买。销项增值税专用发票按5.7%或5.8%收取的开票费向山东省、天津市等地企业卖出。经会计司法鉴定审计，自2012年2月至6月，葫芦岛XX金属材料销售有限公司共取得山东XXX金属材料加工有限公司等17家企业虚开的进项增值税专用发票259组（其中1组为公路、内河货物运输业统一发票），价税合计6261.62万元，金额5352.56万元，税额909.06万元。同时，葫芦岛XX金属材料销售有限公司向XX国贸（大连）石油有限公司等12家企业虚开增值税专用发票547组，价税合计6323.87万元，金额5405.01万元，税额918.85万元。葫芦岛XX金属材料销售有限公司虚开增值税专用发票非法获利70余万元。
认定上述事实的证据有：
1.书证
（1）接受刑事案件登记表；
（2）立案决定书；
（3）案件来源；
（4）辽宁省公安厅转发公安部《关于组织开展山东东营韩XX等人虚开增值税专用发票案集群战役的通知》的通知；
（5）公安部《关于组织开展山东东营韩XX等人虚开增值税专用发票案集群战役的通知》，公经财税（2012）66号，东营韩XX等人虚开增值税专用发票相关材料；
（6）抓捕经过；
（7）现实表现证明；
（8）户籍证明信；
（9）搜查笔录；
（10）扣押物品清单（2份）；
（11）韩XX虚开增值税专用发票案受案、立案登记表；
（12）中国农业银行电子银行交易回单（收款方）；
（13）中国农业银行大额支付入账通知书；
（14）张X银行账户付款明细情况表；
（15）葫芦岛XX金属材料销售有限公司收款情况表；
（16）葫芦岛XX金属材料销售有限公司收款情况表；
（17）葫芦岛XX金属材料销售有限公司对外汇款表；
（18）葫芦岛XX金属材料销售有限公司农行流水表；
（19）中国农业银行客户收（付）款入账通知单；
（20）相关企业工商、税务资料；
（21）增值税专用发票（复印件）；
（22）增值税专用发票（复印件）；
（23）天津XX再生资源有限公司记账凭证、银行存款账、合同；
（24）增值税专用发票（复印件）；
（25）天津市XXX金属制品有限公司记账凭证、合同等；
（26）天津XX工贸有限公司记账凭证；
（27）增值税专用发票（复印件）；
（28）葫芦岛XX金属材料销售有限公司以销售货物名义，为其他公司虚开增值税专用发票情况；
（29）葫芦岛XX金属材料销售有限公司接受其他公司虚开增值税专用发票情况；
（30）企业机读档案登记资料；
（31）郝XX入住葫芦岛市宾馆情况信息；
（32）通过韩XX介绍为葫芦岛XX金属材料销售有限公司虚开的13组增值税专用发票（复印件）；
附：葫芦岛XX金属材料销售有限公司汇款凭证、山东XX化工集团股份有限公司XX分公司记账凭证、过磅单；
（33）在逃人员登记信息表；
（34）张XX身份信息资料；
（35）河北XX重工股份有限公司提供的增值税专用发票（复印件）10组；
附：采购入库单、支（付）款申请书；
（36）证明材料，常住人口基本信息；
（37）泊头市XX废旧金属回收有限公司企业年检资料；
（38）税务登记表；
（39）刑事判决书；
（40）葫芦岛市公安局发还物品、文件清单；
（41）葫芦岛市公安局扣押物品、文件清单；
（42）葫芦岛XX金属材料销售有限公司照片。
（43）葫芦岛市公安局经侦支队的说明，说明葫芦岛XX金属材料销售有限公司取得的发票系冒用他人公司纳税人识别号，变更公司名称变造而来的；
（44）葫芦岛市国税局稽查局关于增值税防伪税控系统的防伪原理及识别原理的说明；
（45）大城县公安局XX派出所出具的说明，证实未在其辖区内发现葫芦岛XX金属材料销售有限公司、崔X、郝XX三个名字租用库房的记录；
（46）天津市公安局静海分局出具的说明，证实未获得崔X的相关信息；
2.证人证言
（1）张XX证言，女，48岁，葫芦岛XX金属材料销售有限公司会计
我是会计，从2012年2月份时开始在葫芦岛XX金属材料销售有限公司担任会计，那时这个公司还没有注册，我找杨家杖子经济开发区某局副局长李XX帮着办理的租房和公司注册事情。我只是见到一个叫郝某（注：指郝XX）的人，都是他拿着身份证复印件办理、跟我谈雇佣我的事情。今年2月份，连山区田XX中介所的田XX给我打电话说有一个公司招会计，田XX就把我的电话给这个人，电话谈的，后见面具体谈工资等事情。我问跟我见面的人姓什么，他告诉我（叫）郝某，并说法人是他的亲属。郝某问我跟某局有熟悉的人吗，我（说）跟杨家杖子某局的副局长李XX比较熟。我联系的李XX同郝某我们一起见面。公司的法人（代表）我在办理税务登记时，知道有两个，一个叫张X、一个叫李XX，但我一次也没有见过，也没有电话联系过，都是跟郝某联系。葫芦岛XX金属材料销售有限公司的办公地点在杨家杖子，从XXX公司租用了一个房间，但是一次也没有去过。我在我家里办理业务，郝某也不（在）葫芦岛呆着，他在河北，只是通过电话联系。电话里他告诉我进项增值税专用发票认证完事了，我从电脑里打出认证清单，郝某把增值税专用发票的进项票给我邮寄过来。葫芦岛XX金属材料销售有限公司没看到过有什么业务。公司经营范围，看发票上有铁精粉、铁粉、废铜等业务，公司是一般纳税人。葫芦岛XX金属材料销售有限公司从登记到现在从税务机关领取了560组增值税专用发票。（其中）有13组作废的，其余的都开出去了，（合计）是547组。领取的增值税专用发票都开给什么公司，我记不住了，发票上有信息。每次开发票都是郝某把开票信息用手机短信发到我的手机里，我按照信息把发票开好后，郝某来葫芦岛取走。每次按照郝某提供的信息开出的增值税专用发票的资金（没有）经过（我），都不在公司的基本账户上走。我看到公司还有一个账户在天津的静海农业银行，应该都从这个账户上走。公司从成立至今一共收到增值税专用发票进项票261组，价税合计大约是6200多万元；开出销项票547组，价税合计大约是6300多万元。郝某今年5月份来的葫芦岛市，我知道他在火车站附近的新天地宾馆住过，他很少在葫芦岛住，一般都是取完发票就走，其他的我不知道了。郝某给（我）邮寄进项增值税专用发票的地址，我记不清了，邮寄的信封让我扔了。
（2）李XX证言，男，40岁，葫芦岛杨家杖子经济开发区某局副局长
我是葫芦岛杨家杖子经济开发区某局副局长，负责单位的办公室、人事监察工作。（我）从葫芦岛XXX机械工业有限公司租用过办公室，是今年年初时一个叫张XX的人找我说有一个朋友在杨家杖子要开公司做铁粉买卖，让我帮忙找一个经营地点，好到工商局办注册。我找到葫芦岛XXX机械工业有限公司的王XX，王XX同意。我拿张XX给我打印好的租房协议到葫芦岛XXX机械工业有限公司跟王XX签了协议。只记得要办的公司名称里有XX二个字，其他的忘记了。张XX给我协议时上面已盖好公章了。
张XX是做会计的，他找我时说在XX公司当会计。XX公司的人，除了张XX没有见过其他人。
（3）王XX证言，女，48岁，葫芦岛XXX机械工业有限公司财务负责人
我是葫芦岛XXX机械工业有限公司任财务负责人，是2008年开始（任）财务负责人的，法人是张XX，我们是夫妻。在公司办公楼内还有一家叫葫芦岛XX金属材料销售有限公司租的一个房间，但是没看到有人办公。葫芦岛XX金属材料销售有限公司是今年（2012年）2月15日租用的，我们签有租房协议，是我的朋友李XX与（我们）公司签订的租房协议，他当时拿着打印好的协议书，协议书上已经盖好葫芦岛XX金属材料销售有限公司的公章了，但是是一张复印件。李XX跟我说有一个公司要办理工商注册租用个房间，不常在这办公。这个公司是谁、什么时间成立的，我不知道。（我没有）见到过葫芦岛XX金属材料销售有限公司的人。葫芦岛XX金属材料销售有限公司从（我）这租用房间后是否办理过业务，我不知道，我没有看见过这个公司的人。
（4）张X证言，男，29岁，系大城县XX公司引车员
我是2009年开始在大城县XX公司做引车员。我办理了两次二代身份证，第一次办理的身份证丢失了，去年又补办的。身份证丢失后，是于XX打电话告诉我的，于XX称身份证是其小舅子捡到，给了于XX的连襟（后来知道是郝XX）；于XX说郝XX用我的身份证在天津市办理网银，后来郝XX开车带我去天津市静海县，遇见两个人，他让我在几张纸上签字。后来于XX把身份证还给我。郝XX给我1000元钱。对静海农行的两个人没有印象，辨认不出来，不认识崔X。
（5）李XX证言，女，34岁，系大城县某医院护士
我办理过两次二代身份证，2010年12月份我的包丢了，身份证（也）丢失，当时没有报案。2011年新办的身份证。否认用其身份证在葫芦岛市注册过公司；（向其出示郝XX信息表）证实其不认识郝XX、于XX。
（6）郝X证言，男，52岁，大城县某村支书，系郝XX父亲
郝XX是我儿子，他是大城县某单位的合同工，不知道他是否还有其他职业，我和郝XX平时不在一起生活。2005年我注册成立XX工贸有限公司。我名下有一台宝马（华晨5系）轿车，实际上是我儿子郝XX和儿媳妇买的，首付也是他们付的，但这台车是用我的公司抵押贷款买的。
（7）牛XX证言，女，28岁，系郝XX妻子
郝XX是我丈夫，他以前是大城县某单位的合同工，去年被解聘了。我不知道郝XX平时都干什么。去年（2012年）6、7月份，郝XX不回家了。听说被列为网上逃犯，他自己说是因为成立公司的事。郝XX没有用过我身份证办理银行卡转存、取钱；他有时用我银行卡，用一段时间。2012年底郝XX让我用银行卡向一个卡号转过几万元，卡号记不住了。2012年7月份，郝XX用郝X的身份证和公司抵押贷款购买一台宝马轿车，是分期付款。首付是用撞报废的丰田车保险公司赔款交的。在家见过郝XX上网操作网银，没有看到郝XX是否拿回网银U盾。
（8）冯XX证言，女，52岁，农民，系郝XX母亲
我叫冯XX，52岁，是农民，郝XX是我儿子。他不给我钱物，也没有用我身份证办理过银行业务。我没有帮助郝XX办理过银行转账。
（9）于XX证言，男，27岁，协勤
我在大城县做协勤工作。郝XX是我连襟，我是2009年结婚后认识郝XX的，平时不联系。2012年4、5月份郝XX向我打听是否认识张X，郝XX告诉他捡到张X的身份证，并办理了网银。郝XX找我联系张X去静海县子牙农行办理网银时，有我、郝XX、张X三个人；到子牙农行，我没有下车，郝XX带张X下车，有人在农行门前等着。这人我不认识，没有印象，也认不出这个人。我不认识崔X。不知道郝XX的朋友是否有崔X这个人。
（10）王XX证言，女，29岁，大连XX企业服务有限公司代帐会计
2009年开始在大连XX企业服务有限公司做代帐会计，给XX的19户企业做代管账目工作。大连XX有限公司是2011年11月份成立的，成立后我就给这个公司代管账目，是一个叫刘XX的股东跟我联系办理业务的。刘XX大都是一个月一次，通过顺丰快递给我邮寄单据做账目，我看上面就写上海市，没有详细地址。2012年5月份，刘XX给我送来大连XX有限公司的增值税专用发票，销售方是葫芦岛XX金属材料销售有限公司，一共131组。5月份网上认证通过130组，另一组是6月份网上认证的。刘XX给我送这130组发票的同时也把销项发票开好后带走了，销项发票是开给山西XX集团公司。这131组发票都已经抵扣了。XX公司与葫芦岛XX公司的这笔业务，有一笔199万元是银行转账，其余的资金是承兑汇票结算的。承兑汇票是山西XX集团公司给开好的，背书给葫芦岛XX公司。我没见过XX公司的法人，只见过刘XX。XX公司在大连市没有办公地点，听刘XX说他们在北京和上海都有公司。我只知道XX公司另一个股东叫赵XX，也是法人代表。
（11）曹XX证言，男，41岁，天津XX工贸有限公司经营人
2005年，我和曹X合伙出资成立了天津XX工贸有限公司。2012年3月份左右，我们向静海县国家税务局申请注销了这家公司，只是没向工商机关申请注销营业执照。至今我在家待业。主要经营范围（是）废旧五金电器拆解、废旧电线电缆拆解、金属材料批发，铜、铝熔炼等。公司的法定代表人是我亲二哥曹X，我是公司股东。曹X出资40万元，我出资10万元，一共出资50万元注册的这家公司。天津XX工贸有限公司是一般纳税人企业。我负责公司的采购和销售业务。（向其出示）天津XX工贸有限公司2012年3月、4月的记账凭证中，销货方为葫芦岛XX金属材料销售有限公司，购货方为天津XX工贸有限公司的98组增值税专用发票，价税合计共11398483元，这些增值税发票都是一个姓张的人往XX公司送货时随货带过来的。他的人给XX公司送的都是废铜，大概有200吨左右。这些废铜XX公司是多少钱一吨进的，具体价格记不清了，这些废铜（是）陆续送来的，每吨价钱随行就市不一定。XX公司与这个姓张的人之间的业务是一次偶然的机会，他不知道从哪知道的我的电话号码，他说听朋友说我是做废旧金属回收生意的，他有货源问我需要不，就这样一来二去我们就联系上了。他把废铜用车运到我们公司，我们公司验货、验发票后，把货款汇入姓张的这人提供的银行账户。他给我们提供的汇款账户是葫芦岛XX金属材料销售有限公司。这个姓张的人卖给XX公司的货是从哪来的，我也不知道他是从哪搞来的。事先我们都讲好了，他把货送来发票随货带来，我们验货、验发票后就付款，所以至于他的货是从哪拉来的我们也不多问。这个姓张的给（我们）公司送货（没有）签订购销合同，每次他送来的货都有称重的磅单和入库单。这个姓张的人给XX公司送废铜，是用汽车送来的，送过多少车，记不住了。这个姓张的人对我讲他是做废旧金属生意的有货源，其它的他没介绍过。天津XX工贸有限公司和葫芦岛XX金属材料销售有限公司之间（没有）购销合同。（我没有）去过葫芦岛XX金属材料销售有限公司。货款我们公司是按照这个姓张的人的要求给葫芦岛XX金属材料销售有限公司的账户汇过去了，我认为这些货是葫芦岛XX金属材料销售有限公司的。这个姓张的人汇货款这些业务，我没办过，都是公司财务办的，但是财务人员办完汇款后回执我得看。增值税专用发票，（我们）公司都已经入账抵扣税款了。
天津XX再生资源有限公司是我和张XX俩人每人出资一百万元（于）2011年成立的公司。法定代表人是张XX。是一般纳税人性质的公司。经营范围也是废旧电线电缆、废旧五金电器、废旧电机拆解和加工。我负责联系采购和销售业务。（向其出示）天津XX再生资源有限公司2012年3至6月份的记账凭证中销货方为葫芦岛XX金属材料销售有限公司，购货方为天津XX再生资源有限公司的58组增值税专用发票，发票金额5649493.07元，应缴税款960413.63元，价税合计共6609906.70元，这些发票也是那个姓张的人给我送货时随货带的发票。他送来的货是电缆线、电线拆下来的废铜。购进废铜的数量和价钱，我记不清了。这些废铜都是姓张的这人用汽车运来的，运费由他来支付，运输的车辆都是哪的车，车辆牌号，记不清了。（我们）公司收货时有称重的磅单和入库单，都入我公司的帐了。购货的付款方式，和我之前笔录说的一样，我们验货、验发票之后，把货款汇入姓张的这人提供的银行账户。账户也是和我之前笔录说的一样，就是XX公司给他汇款的葫芦岛XX金属材料销售有限公司的银行账户。以上58组增值税发票都已经入账抵扣税款了。货款我们公司是按照这个姓张的人的要求给葫芦岛XX金属材料销售有限公司的账户汇过去了，我不清楚这些货是不是葫芦岛XX金属材料销售有限公司的。
天津市XXX金属制品有限公司是我自己出资二百万人民币，借用曹X和刘X俩人身份证以他们俩的名义注册的一家具有一般纳税人资质的私营公司。公司的法定代表人，注册时因为工商局系统问题，用曹X和刘X俩人名注册不上，我临时借了一个叫李XX的人的身份证，拿李XX的名做的企业法定代表人。这人现在我都找不着了。公司实际是我自己经营，经营范围是金属制品的加工和销售。这家公司2013年三、四月份，就不经营业务了，至今工商执照也没年检，纳税申报也没有申报。我全权负责天津市XXX金属制品有限公司的采购和对外销售业务。（向其告知）天津市XXX金属制品有限公司2012年3至5月份的记账凭证中销货方为葫芦岛XX金属材料销售有限公司，购货方为天津XX再生资源有限公司的59组增值税专用发票，发票金额5844461.45元，应缴税款993558.55元，价税合计共6838020元，这些增值税发票也是我以前笔录中说到的那个姓张的人给我送废铜时随货带的发票，购进废铜的数量和价钱，我记不清了。姓张的这人给（我）送货的运输方式，由他出运费雇汽车给我们送来。（我们）收货时有称重的磅单和入库单，这些单据我们公司也入记账凭证了。购货的付款方式，和我之前笔录说的一样，我们验货、验发票之后，把货款汇入姓张的这人提供的那个葫芦岛XX金属材料销售有限公司的银行账户。上述59组发票已经全部入账抵扣税款了。货款是按照这个姓张的要求给葫芦岛XX金属材料销售有限公司账户汇过去，我不清楚这些货是不是葫芦岛XX金属材料销售有限公司的。
（12）韩XX证言（供述）
2011年11月至2012年4月，我通过我的上线人员获取购买虚开增值税专用发票的受票企业的信息，在东营市发展多名下线人员，我自己经营的两辆油罐车和我的下线人员以受票企业的名义在炼油厂购买成品油，将对应的增值税专用发票虚开至受票企业。我的下线人员有王XX等人，上线人员有国XX（即老徐）等人。具体的做法是，我经营的两辆油罐车和我介绍的购油客户油罐车去炼油厂购买成品油，以七姐（也称刘姐）、老徐提供的购买增值税专用发票企业的名义购买成品油，将相应的成品油增值税专用发票虚开到七姐、老徐提供的公司。我从XX炼油厂、XX炼油厂、东营XX化工有限公司、XX石化有限公司炼油厂购买柴油，送到XX县个体加油站、工地。我向七姐介绍的受票企业虚开增值税专用发票时，我按照全款（炼油厂的挂牌价格）把资金打到七姐指定的个人账户上再由受票企业的公司账户转到炼油厂的公司账户。油款汇到炼油厂账户后，七姐打电话通知我，我打电话告诉我联系的购油客户，我和我联系的购油客户的油罐车以七姐提供的受票企业名义去炼油厂拉油，到炼油厂后向炼油厂报上拉油的车号、吨数、受票企业名称，以受票公司名义将油拉走，并将发票开出来。我将发票装到档案袋通过东营市到北京的客车给七姐托运到北京胜利饭店。档案袋上写“北京胜利饭店耿姐收”，不写手机号码。我向老徐介绍的受票企业虚开增值税专用发票的流程与向七姐介绍的受票企业虚开发票一样，发票装到档案袋通过东营市到北京的客车给老徐托运到北京胜利饭店。档案袋写“王波收”。七姐说耿姐是为她取发票（用）的、老徐说王波是假名，都是他到胜利饭店取发票。开票费是我和七姐、老徐在电话里商定的，七姐或老徐给我报当天开票费的价格，我觉得合适，我就以七姐提供的受票企业的名义到炼油厂拉油。我介绍其他客户时，七姐或老徐给我报价，我打电话给我的客户报价，客户觉得合适，就以七姐或老徐提供的受票企业名义到炼油厂拉油。开票费一般是300元／吨左右，我把发票托运给七姐（老徐）后，七姐（老徐）通过银行汇款的形式向我支付开票费。七姐（老徐）都是将开票资料传真到XX县的盐务局复印店，我去复印店去取。七姐向我提供的用于资金走账、支付开票费的账户有郭XX、赵XX、王X、张XX，具体账号记不清了；老徐提供的是马XX，账号记不清了。我和我联系的油罐车去炼油厂装完油后，我联系购油客户将发票开出来，送给我，通过东营市到北京的客车将发票托运给七姐（老徐），我打电话让七姐（老徐）去取。炼油厂与受票企业没有真实的货物交易，受票企业只是购买了虚开的增值税专用发票，这些成品油没有送到相应的受票企业。我没有固定的客户，基本都是XX县附近的油罐车车主。我以老徐提供的受票企业名义拉走大约7000吨成品油，价税合计5000多万元。我向老徐提供的葫芦岛XX金属材料销售有限公司虚开过增值税专用发票，共21组，还没来得及交给老徐。
（13）王XX证言（供述、复印件）
2012年2月至2012年4月，我以韩XX提供的受票企业的名义，从炼油厂购买成品油，相对应的成品油增值税专用发票虚开到韩XX提供的公司。我先向韩XX询问购买增值税专用发票的受票企业及开票费的情况，然后让他给我提供受票企业的开票信息和受票企业的个人账号。我到炼油厂拉油时，告诉韩XX我准备从哪个炼油厂购买成品油，将油款按照炼油厂的挂牌价格汇到受票企业的个人账号，韩XX联系他的上线人员，将我汇的油款汇到我指定的炼油厂的基本账户上，炼油厂收到油款，我就可以将成品油买出，并将对应的增值税专用发票开到韩XX指定的受票企业。我去炼油厂拉油时，我打电话问韩XX开票费价格，韩XX向我报当天的开票费价格，我觉得合适，就以他提供的户头名义到炼油厂拉油。开票费一般是200元-260元／吨。我向韩XX提供的葫芦岛XX金属材料销售有限公司虚开过增值税专用发票，没有真实的货物交易。（出示增值税专用发票，见附表32，1组，01253244、开票日期2012.4.14、金额231036.92元，税额39276.28元，价税合计270313.20元，受票企业
--葫芦岛XX金属材料销售有限公司）这是我向韩XX提供的受票企业虚开的增值税专用发票。
（14）邢XX证言，女，28岁，河北XX重工股份有限公司会计
我是2012年3月份任会计的，负责固定资产管理、记录账目。我们公司是一般纳税人企业，法人代表是赵XX，公司主要生产输油、输气管件。（向其出示该公司2012年6月份会计凭证第228号记账凭证，见附表九，5组增值税专用发票，金额498134元、税额84682.78元、价税合计582816.78元），不是我办理的，是银行会计办理的，是购买材料的业务，是公司物资供应部部长刘XX经手的业务。上面这五组发票于2012年6月份已经抵扣了。
（15）刘XX证言（材料、自书）
证实2012年4、5月份，一30多岁、操东北口音男子到其公司销售钢管，经协商、检验，接受总金额50多万元的钢管，开票单位是葫芦岛某销售公司。
（16）王XX证言，男，44岁，泊头市XX废旧金属回收有限公司法人代表
公司经营范围主要是回收废铁、废钢材。公司从天津市、河北省、山东省、辽宁省进货。从辽宁省的葫芦岛，还有安吉进货，公司不外出进货，都是供货人送货时把发票带来。
2012年从葫芦岛市进铁管头700吨左右，都是通过泊头市的王XX联系送货。是用公司账号通过银行转账给葫芦岛的公司，记不清葫芦岛公司的名称、账号。这700吨铁管头的购销合同好像是和王XX签订的。（向其出示XX公司2012年3、4月份会计凭证中的27组增值税专用发票，见附表一，金额2590384.62元、税额440365.38元、价税合计3030750元），这27组发票是我们公司取得的，已经入账抵扣。300多万元货款是出纳杨XX办理的。这些货是王XX送的，告诉我送货带发票，我没有看见葫芦岛公司的人。不知道货（铁管头）是不是葫芦岛公司的。
3.被告人郝XX的供述与辩解
（1）第一次
我原是大城县公安局交警大队的合同工。2012年1月，我用张X和一个女人的身份证在葫芦岛市杨家杖子开发区注册成立了葫芦岛XX金属销售有限公司，是一般纳税人企业。我在葫芦岛雇了一个代帐会计，叫张XX，会计按照我提供的进项票和销项票的信息开发票做账。葫芦岛市XX金属销售公司没有业务发生。用张X和一个女人的身份证注册公司是为了逃避虚开增值税专用发票的法律责任，我不认识张X。XX公司第一笔业务，大约是2012年3月份，是进项业务，增值税专用发票是以4.2点的开票费支付进项增值税专用发票上价税合计总额的费用，也就是买进项增值税专用发票的钱。进项增值税专用发票都是虚开的。大约到2012年5月份后，我向杨家杖子税务局申请注销公司了，因为老板说怕出事。从第一笔业务到5月份，XX公司进项增值税专用发票的价税合计大约是6000万元左右，都是以4.2点支付的进项增值税专用发票钱，一共花了大约200多万元。XX公司取得的虚开的进项增值税专用发票，票面上写着单位都是山东省的，都是我的老板崔X联系的。XX公司是崔X让我成立的，他每月给我一万元工资，在廊坊市奥德行4S（店）付首付分期付款买了一台丰田锐志轿车。XX公司在葫芦岛的事情都是我负责办理，我开车给会计送取得的虚开的进项增值税专用发票，然后再取她开好的销项增值税专用发票。
XX公司的注册事宜，是在网上查找的一家代办公司办的，100万注册资金。我和代办的人在电话里谈的，谈好后我去葫芦岛给他提供的身份证并支付费用。是崔X告诉我从网上查代办公司的。XX公司从成立到注销，销项业务的数额价税合计大约是6000多万元，看样子是没有真实的业务交易，就是收取5.7％或5.8％的发票钱，按照我们开出销项增值税专用发票上价税合计的总数额乘以5.78%得到的钱数，就是应该收的开销项增值税专用发票钱。是我用手机短信将开票信息发给会计张XX，她开好销项增值税专用发票后通知我去，取回来都交给崔X。增值税专用发票销项票上的购货单位都是崔X联系的，收取开发票的钱是崔X办理的。XX公司从经营到申请注销一共获利大约70万元左右，我怀疑是虚开增值税专用发票获利的。我得到大约10万元左右，崔X在廊坊先期付款6.3万元给我买了一台丰田锐志车，又给了我三万元工资，后期又给我还了3个月的车款。XX公司从成立到注销，我没有看到过货物，是崔X给我发短信息告诉我购货单位、货物、数量、金额等，我再转发给张XX会计。怎么收取开票钱，我不知道，是崔X负责的。XX公司的基本账户在葫芦岛一个农业银行开立的，还开通了网上银行业务，我把网银交给崔X了。我将XX公司的公章、执照等相关证书、手续带回来过，崔X告诉我签合同用，但是我没看到他签的合同，也没看过XX公司的购销合同。我和崔X一起去过葫芦岛一、二次，跟张XX会计见的面。张XX是我通过葫芦岛连山区一个会计师事务所联系的。我和张XX说我是XX公司的老板。
（2）第二次
葫芦岛市XX金属材料销售有限公司是2012年2月注册成立的。（登记的）法定代表人张X，股东有李XX。我用张X、李XX的身份证注册的。我不认识张X和李XX。李XX的身份证是我捡的，张X的身份证是崔X给我的。是崔X让我到葫芦岛市用张X、李XX的身份证注册公司的，崔X答应每月给我一万元钱，让我负责公司的工作。公司的经营范围是金属材料、电线电缆、矿产品、石化产品销售。
XX公司成立至今无实际业务发生。公司对外开具的所有增值税专用发票都不是真实的，都是虚开的。公司对外虚开的增值税发票都是我把开票信息传给会计张XX，她按照我给她的开票信息开好发票后，我到葫芦岛来取，然后交给崔X。（向其出示见表一至表十二），以上是经我给十二家公司虚开的，共547组。总计金额54050175.50元，总计税额9118529.76元，总计价税合计63238705.26元。（向其出示）公安机关依法从葫芦岛市XX金属材料销售有限公司调取的进项增值税专用发票，以上十六家公司给XX公司虚开的进项增值税专用发票是258组。金额合计53432652.18元，税额合计9083550.87元，价税合计62516203.05元。
崔X是天津市静海县人，年龄三十四、五岁左右。
我带崔X来葫芦岛市一、二次，和会计张XX见过面。
（3）第三次
我和张X见过一次面。2012年几月份我忘记了，崔X给我打电话说银行把用张X名字开的网银给冻结了，让我找张X去银行签个字办解冻手续。我记得张X的户籍信息是大城县大尚屯镇的，正好我连襟于XX也是大尚屯镇的，我通过他找到张X。我跟张X说用捡的身份证在银行开的网银冻结了，需要他跟我去银行签字办解冻。这样我开车拉张X和于XX到静海县子牙镇工行或农行，当时我和银行工作人员是电话联系的，我们没有到银行，只是在道边，银行的工作人员拿的纸张让张X签字，签完后我们直接回大城县。我给张X拿了1000元钱。崔X说给他钱是为了不让人家白帮忙，1000元钱是我出的。用张X的名字开通网银是崔X让我办理的，办好后我把网银的U盾和密码单交给崔X了，崔X告诉我说是付款用的。我没用其他人的名字在银行开通网银。我不认识张XX、朱XX、郭XX。为什么公安机关调取的葫芦岛市XX金属材料销售有限公司账户交易明细上与这三个人有资金往来，我不知道。我不认识天津XX等十二家公司的人，没有业务往来。公安机关调取的葫芦岛市XX金属材料销售有限公司账户交易明细上有给这几家公司汇款的记录，我不知道；我没有办理过这些业务，是崔X办理的。我负责给葫芦岛送进项增值税专用发票给会计、来葫芦岛取会计开好的销项增值税专用发票。崔X负责办理收款和付款的事情，他怎么办理的我不清楚。我看过崔X的身份证，他是静海县人，我俩在打牌时认识的。崔X大约33、34岁，身高大约170cm，身材适中，黄皮肤，长方脸型，大眼睛单眼皮，蒜头鼻子，薄嘴唇、鼻子下面人中的地方有一个高粱米粒大小的黑色痦子，天津静海口音，胡须较轻，手机号1331219****。我平时都是到静海县九通花园小区门前接他，有时也到静海县的沃德商务休闲会馆接他。
（4）第四次
我除了给XX公司会计张XX送进项增值税专用发票、取开好的销项增值税专用发票外，还给会计张XX送过中国农业银行电子银行交易回单、入库单和出库单（有时是空白的、有时是填好的）。这些都是崔X给我的，一个月一给，有时是月底，有时是月初，为了让会计做账。有时是我来取开好的销项增值税专用发票时给会计带过来，有时是给她邮寄过来。邮寄地址留我家的住址（大城县阳光小区），有时是我妻子牛XX单位的地址（大城县交通局）。
4.鉴定意见，
会计司法鉴定审计报告
5.辨认笔录
上述事实、证据，均经庭审质证，依法应予认定。
本院认为，被告人郝XX无视国法，伙同他人违反国家发票管理法规，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪，应受刑罚处罚。公诉机关指控的罪名及犯罪事实成立，依法予以支持。关于被告人郝XX的辩护人提出认定郝XX构成虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足的辩护意见。经查，被告人郝XX在侦查机关如实供述其在崔X的授意下，成立葫芦岛XX金属材料销售有限公司，参与虚开增值税专用发票的犯罪过程，并有增值税专用发票复印件、葫芦岛XX金属材料销售有限公司收款情况表、对外汇款表等书证、会计司法鉴定意见以及张XX、李XX、王XX、张X、李XX、于XX等证人证言予以佐证，各证据之间能够相互印证，足以认定。故对该辩护意见不予采纳。在共同犯罪过程中，郝XX处于从属地位，起辅助作用，应认定为从犯，依法可对其从轻或减轻处罚。对郝XX的辩护人的该辩护意见予以支持。郝XX认罪态度较好，足额缴纳罚金并积极退赃（赃款已由公安机关依法收缴），依法可酌情从轻处罚。结合审前社会调查情况以及河北省大城县司法局同意对郝XX适用非监禁刑的意见，适用非监禁刑不致再危害社会，郝XX符合适用缓刑的法律条件。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：
被告人郝XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币50万元（已缴纳）；追缴违法所得的赃款人民币25万元，上缴国库；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民','2018-10-03
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