湖南省宁远县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）湘1126刑初11号
公诉机关湖南省宁远县人民检察院。
被告人张鑫，男，汉族，安徽省宣城市人，中专文化，职员。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年3月23日被宁远县公安局刑事拘留，同年4月29日经宁远县人民检察院批准逮捕，次日由宁远县公安局执行逮捕。2016年8月20日由宁远县公安局取保候审。2017年8月18日经宁远县人民检察院决定取保候审，同日由宁远县公安局执行取保候审。
辩护人乐克勤，湖南恳业律师事务所律师。
被告人林天苔，男，汉族，福建省泉州市晋江人，大学本科文化，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年5月19日被宁远县公安局刑事拘留，同年6月24日经宁远县人民检察院批准逮捕，次日由宁远县公安局执行逮捕。2016年9月21日由宁远县公安局取保候审。2017年8月18日经宁远县人民检察院决定取保候审，同日由宁远县公安局执行取保候审。
湖南省宁远县人民检察院以湘宁检刑诉（2018）1号起诉书，指控被告人张鑫、林天苔犯虚开增值税发票罪，于2018年1月8日向本院提起公诉。本院于当日受理后，依法由审判员周友义担任审判长，与人民陪审员王开富、杜玉梅组成合议庭，代理书记员张孟国担任庭审记录，适用普通程序于2018年3月12日在本院第一审判庭公开开庭进行了审理。宁远县人民检察院指派检察员赵夏瑜出庭支持公诉，被告人张鑫及其辩护人乐克勤、被告人林天苔到庭参加诉讼。现已审理终结。
宁远县人民检察院指控：
2014年1月至2015年4月，被告人张鑫伙同林天苔、叶一舟（另案处理）通过周长山（另案处理）从湖南省宁远县伟宏皮具制品厂、东安县天城鞋厂、湘意鞋厂等企业购买虚开的增值税专用发票，并通过福建晟晟贸易有限公司代理出口用于骗取出口退税，虚开的增值税专用发票共计280份，金额26317394.87元人民币，税额4473957元人民币，价税合计30791352.23元人民币。
其中2014年1月-2014年7月，被告人张鑫、林天苔参与虚开增值税专用发票96份，金额：9071762.65人民币，涉及税额：1542199.72元人民币，价税合计金额：10613962.37元人民币，骗取出口退税：1360764.398元人民币。
2014年9月至2015年4月，被告人张鑫、叶一舟参与虚开增值税专用发票184份，金额：17245632.22元人民币，涉及税额：2931757.64元人民币，价税合计：2017389.86元人民币，因国税局复函开票企业发现异常，有1389413.5元人民币退税款未完成出口退税，实际骗取出口退税：1173521.842元人民币，被告人从中非法获利46.7万元人民币。
案发后，被告人张鑫、林天苔被抓获归案。
为证明上述事实，公诉机关提供了书证、证人证言，辨认笔录、被告人供述及辩解等证据证实。据此，公诉机关认为，被告人张鑫、林天苔违法虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增值税发票罪追究其刑事责任。在共同虚开增值税专用发票的犯罪中，被告人张鑫、林天苔起主要作用，系主犯，对其应同时适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款的规定处罚，提请本院要求依法判处。
被告人张鑫、林天苔对起诉书指控的事实和罪名均无异议，且当庭认罪。
被告人张鑫的辩护意见称：1、对公诉机关查明的事实及指控的罪名没有异议；2、被告人的行为对社会危害性不大；3、被告人张鑫有法定或者酌定的从轻减轻情节：（1）、被告人有自首、坦白、立功情节，根据宁国市公安局提供的证明，说明被告人主动告知公安机关自己所处地点，主动配合归案，归案后如实交待全部的犯罪事实，可认定自首；被告人归案后主动积极向公安机关检举提供公安机关尚未掌握的林天苔的犯罪情况的重要线索，配合公安机关侦破，并使其他涉案人员归案，依法认定立功，对自首和立功可以从轻、减轻处罚；（2）、被告人自愿认罪、悔罪可以酌情从轻处罚；（3）、被告人是初犯、偶犯，且被告人一向表现良好；被告人主动退出了全部的违法所得，可酌情从轻处罚；（4）、被告人主动交纳罚金，可酌情从轻处罚。
经审理查明的事实与公诉机关指控的事实是一致。
另查明，被告人张鑫于2016年6月20日到公安机关退缴了所有违法所得46.7万元；被告人林天苔于2016年6月18日到公安机关退缴了所有违法所得25万元。
另查明，被告人张鑫在被宁远县公安局办案民警讯问时，被告人张鑫如实供述了其参与2015.4.16特大虚开增值税专用发票案的犯罪事实，同时主动向公安机关指证了公安机关尚未掌握的2015.4.16特大虚开增值税专用发票案的涉案人员林天苔、叶一舟，并对林天苔和叶一舟的照片进行了辨认，准确确定了其二人的身份信息。宁远县公安局根据被告人张鑫的交代进行查证后，于2016年3月25日依法对犯罪嫌疑人林天苔、叶一舟二人采取刑事拘留措施。
上述事实，有下列经过庭审举证、质证的证据予以证明：
一、书证
1、户籍证明，证实被告人张鑫出生于1980年9月9日；被告人林天苔出生于1980年1月10日，张鑫、林天苔案发时，已达到完全刑事责任年龄。
2、张鑫、林天苔到案经过，证实2016年3月18日安徽省宁国市公安局特巡警大队获取线索，湖南省宁远县公安局上网追逃人员张鑫在宁国市落脚，民警文炜，张波宁经过工作在宁国市河沥溪办事处韩邦汗蒸馆将张鑫抓获；被告人林天苔2016年5月8日被公安机抓获归案。
3、福建晟晟贸易有限公司取得的增值税专用发票汇总及明细发票经张鑫签字确认:证实销方识别号:431122085402630，东安县天鑫鞋厂，虚开增值税发票234份，金额21944827.49元,税额3730020.90元，价税合计25575448.39元；证实销方识别号:431122L66014694，东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂，虚开增值税发票46份，金额4372567.38元,税额743336.46元，价税合计5115903.84元。
4、天鑫鞋厂开具的增值税专用发票明细清单，证实天鑫鞋厂发票代码:430014114，在2014年1月27日至2015年4月3日开票给受票企业税号为350100766194048的福建晟晟贸易公司的增值税专用发票明细。
5、福州市国家税务局进出口处出具的证明，证实福建晟晟贸易有限公司(海关代码:3501967000)取得纳税识别号为431122085402630,431122L66014694的供货企业开具的增值税专用发票用于出口退税中，申报退税额已退税2534268.24元，未退税1389413.50元。
6、福建晟晟贸易有限公司的工商登记信息。
7、福建晟晟贸易有一限公司出具的海关出口货物报关单以及与出口方签订的合同明细。
8、福建晟晟贸易有限公司出具的海关出口货物退税进货、出口明细申报表明细。
9、福建晟晟贸易有限公司出具的增值税纳税申报表明细。
10、福建晟晟贸易有限公司出具的增值税专用发票明细。
11、福建晟晟贸易有限公司记帐凭证、银行记帐回执、晟晟贸易有限公司与天鑫、湘意鞋厂购销合同、天鑫及湘意鞋厂税务登记及申报纳税情况、认证结果清单、认证结果通知书、东安县天鑫及湘意鞋厂开给晟晟贸易有限公司的增值税专用发票复印件等书证，证实了2014年1月份以来，张鑫与林天苔、叶一舟通过周长山、胡柏青在东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票234份，金额21944827.49元，涉及税额3730620、90元到福建晟晟贸易有眼公司用于骗取出口退税，在东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂虚开增值税专压发票46份，金额4372567.38元，涉及税额743336.46元，价税合计:5115903.84元到福建晟晟贸易有限公司用于骗取出口退税的事实。
12、胡柏青银行账号6228461710008465517、6228461718003665072、6228461718003362670、720901101007084资金明细、周长山6228480088261785674银行帐号交易流水明细，证实了胡柏青、周长山、张鑫为虚开增值税专用发票而走账的记录。
二、证人证言
1、证人赖某的证言，证实张鑫2014年、2015年一共交给我3000余万元面额的货物出口票据，要我办理出口退税，后来有一笔l000多万元面额的退税额因国税局出函给工厂未复函，所以未成功办理退税，所以张鑫大概退了1000多万元人民币的税款。这些钱到帐后，就转到湖南的天鑫、湘意鞋厂去了，因为张鑫给我票据的时候，我看到开票方是这两家工厂。我不清楚福建晟晟贸易有限公司与湖南天鑫、湘意鞋厂有无真实业务往来关系，张鑫提供给我的票据显示资金流、货物流、发票都有。根据我们整理出来的资料显示，张鑫通过湖南东安天鑫鞋厂开了234份增值税专用发票。
2、证人叶某静的证言，证实2014年的时候，张鑫拿单子（一整套的出口手续、票据、报关单等)到公司以福建晟晟贸易有限公司的名义做过出口业务，我听说张鑫做的是鞋子出口，但张鑫到底做了多少业务的出口我不清楚。我看到过张鑫业务的出口报关单、增值税专用发票、货物专用提单、出口货物的发票，这些都是办理退税业务的必要手续。我不清楚张鑫拿单子到福建晟晟贸易公司做的出口业务是否真实，因为该有的单据、资料张鑫都有。
3、证人杨某的证言，证实2013年张鑫说要跟叶一舟借钱开公司，叶一舟跟张鑫的银行信用度有问题，所以借我的身份证作为公司的法人，名字为福建鑫宁贸易有限公司。后来张鑫跟我讲过有钱打到我招商银行的帐户上，是为了让帐户流水多一点交易，以后方便银行多贷款。钱打到我招商银行的帐户上后，张鑫会打电话给我说这是给工厂的货款，叫我将钱转到指定的帐户上去，然后我就会将钱转出去。
4、证人张某的证言，证实我在福建省神话市办理两张农业银行卡，其中一张卡一直张鑫在使用，网银的U盾在张鑫那里，密码也是张鑫使用的。
5、证人陈某勇的证言，证实湘意鞋厂与福建晟晟贸易有限公司没有业务往来，没有购买过做鞋的原材料，我从来没有开具过进项增值税专用发票。
6、证人叶某舟的证言，证实2014年9、l0月份，张鑫在福建带我认识了一个叫周长山的人说是宁远县经营鞋厂的老板，周长山说张鑫和林天苔两人从他那里虚开发票，林天苔巳经欠他很多钱没有资金做这个事了，张鑫问我有没有资金帮他，或者我出资金他联系业务一起做，我同意了。之后，开票、找报关单、到税局退税都是张鑫负责的，我只是负责垫付开票的税金，为走账提供资金。从2014年9月份到2015年5月，我和张鑫从周长山湖南宁远的工厂虚开了近2000万元增值税发票。
7、证人周某山的证言，证实2014年下半年，我去福建与张鑫谈合作开增值税专用发票的事情，当时有一个叶一舟也在场，叶一舟对我们虚开增值税专用发票的事很感兴趣，经常问我如何操作开增值税专用发票的事情，我与张鑫两人谈了一些细节的事。我从福建回来后又从东安县的天鑫鞋厂开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司了。后来在我与张鑫打电话的过程中，张鑫有提出因资金紧张，向我透露过由叶一舟来筹集一些资金付我们的税点和走帐用。后来在走帐时张鑫有两次让我将走帐的钱从我的私帐上返回到叶一舟的私帐上，我记得大约有100多万。2015年年初时，张鑫他们迟迟付不了我们开具增值税专用发票的税点，我和胡柏青去过福建找了张鑫。张鑫讲最近资金紧张，让我们先缓缓，从这两个事情上我知道叶一舟也参与到了这个事情里。福建晟晟贸易有限公司的老板是游向南，虚开增值税专用发票的事主要是与他公司的业务经理张鑫联系的；我与张鑫是通过林天苔介绍于2013年下半年认识的，2013年下半年，林天苔打电话问我能不能虚开到成品鞋子的增值税专用发票，我讲可以。他讲福建晟晟贸易有限公司需要成品鞋子的增值税专用发票，可以返7.5个点给我们，林天苔告诉我福建晟晟贸易有限公司返的点是8个点，他作为中间人只占0.5个点的好处。我和胡柏青商量了下就同意了，谈好后，只要福建晟晟贸易有限公司需要增值税专用发票的时候，林天苔会打电话给我，同时会将购销合同和开票的数据及要求一同寄到东安胡柏青那里，工厂会计唐文拿到数据后，会在合同同上盖好公章，然后根据开票的要求开具好增值税专用发票。胡柏青会安排人通过快递寄给我，我再按增值税专用发票上的地址寄到福建晟晟贸易有限公司，大约半年后，林天苔和福建晟晟贸易有限公司闹了矛盾，张鑫通过电话直接与我联系上了，2014年上半年左右，张鑫与他的一个朋友来到了东安，我和胡柏青一陪张鑫到天鑫、天鸿、湘意鞋厂去看了下，张鑫谈到福建晟晟贸易有限公司实际返了9.5个点给林天苔，张鑫知道我们这边进项和税负低一点，就只同意返8个点的好处给我们了，胡柏青也同意了张鑫的意见。就这样我们直接与张鑫联系上后，我们一共开了三次发票给福建晟晟贸易有限公司，最后一次虚开给他们的增值税专用发票的返点他们没有付给我们，走帐也只是走了90%，张鑫的堂弟张驰的私帐号也参与过走帐的。我们是从东安县天鑫和湘意两个鞋厂虚开增值税专用发票提供给福建晟晟贸易有限公司的，前后我们一共虚开了价税合计数为3000多万元的增值税专用发票。我们与晟晟贸易有限公司走帐是这样操作的：林天苔参与时，是由福建晟晟贸易有限公司把钱转入到开具增值税专用发票的对应工厂的公帐号内，然后林天苔打电话通知我，我再通过工厂的公帐号转入到提供原材料增值税专用发票的公司的公帐号内，提供原材料增值税专用发票的公司扣除返点再把钱转到我私帐内，我扣除返给我们的点后再把钱转到林天苔提供的私帐号内，张鑫的私帐号也参与过走帐。林天苔没有参与时，走帐程序是一样的，是由张鑫打电话通知我，最后我将钱返到张驰的私帐号内，从虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司事情中，因为最后一单没有结到返点钱，实际不算是亏的。
8、证人胡某青的证言，证实2015年年初，因我们从东安县的天鑫鞋厂和东安县的山口铺湘意鞋厂开给福建晟晟鞋厂的税金（开票的好处)没有收到，另外周长山讲张鑫他们还欠了他的钱，周长山就叫我一起去福建找张鑫。就这样我们一起来到了福建，张鑫在福建的一家酒店招待了我们三个人。与张鑫一起来的还有两个人。张鑫给我们介绍这两个朋友时，讲其中一个是他开发票的搭档，姓叶、我便称他老叶；在聊天的时候，周长山问张鑫什么时候能够支付我们开具的增值税专用发票的税点给我们。张鑫就讲走完账就可以到税局去退税了，等退税了就可以支付给我们。老叶也称最近资金较紧，让我们先缓缓，另外还扯一些其他的话题，讲自己输了很多钱之类的；后来我和周长山两人一直没有得到这笔税金，听周长山讲大约有70多万元。福建这家企业是周长山介绍的。我记得去年的时候，周长山带起一个在福建办企业的老板到天鑫鞋厂和湘意鞋厂来，说是看工厂生产规模，实际上是来虚开增值税专用发票。只不过是来工厂核实有没有实际的工厂以及是否具备一般纳税人资格.后来我和周长山就从天鑫鞋厂和湘意鞋厂虚开了一千多万元的增值税专用发票给他，在后来的交往中，我知道了在福建办企业的这个老板叫张鑫，是安徽人。今年4月8日我跟周长山到了张鑫在福建的贸易公司，当天周长山住到福建省招待所，我就住到张鑫的家里的。张鑫大概30多岁，身高有1米7几，体形魁梧，剪平头我看到相片就能认出他，我的手机里还存了张鑫的电话，他的电话是1505629****。2013年的时候周长山带张鑫到了东安县和我见了面，这样才认识的。我在东安办的鞋厂与张鑫的鑫宁贸易有限公司没得真实的业务往来，就是去年的时候我和周长山从天鑫鞋厂、湘意鞋厂开一千多万元的增值税专用发票给张鑫的贸易公司。到现在张鑫还没有付虚开增值税发票的返点给我们，张鑫是讲我们虚开的这一千多万增值税专用发票还没有退税，所以就一直没有给我们。今年4月份我和周长山去了福州张鑫的贸易公司，也就是想问张鑫给钱。但是到现在我们还没有收到张鑫的钱，按算我可以从中得到好处l0万元左右。我从东安县那六家鞋厂虚开了一亿多增值税专用发票出去，虚开增值税专用发票的进项票都是罗红继和周长山两人搞来的，我没有管。包括联系业务和走账也是他们搞的，我就是安排人将增值税专用发票开出来邮寄给他们就行了。
9、证人唐某的证言，证实:我在担任东安县三友鞋厂、天鑫鞋厂和湘意鞋厂的会计时，开具工厂的增值税发票是虚开的。我在东安县三友鞋厂、天鑫鞋广和湘意鞋厂虚开增值税专用发票开给了广州米娅鞋业有限公司、广州世尊鞋业有限公司、福建晟晟贸易有限公司、佛山市南海旭峰鞋业有限公司等公司，还有一些我记不清了。我在东安县三友鞋厂、东安县天鑫鞋厂和东安县湘意鞋厂开票从2013年12月份开始一直开到2015年5月份，其中湘意鞋厂在2014年l0月和11月停了两个月，没有开票，三个工厂每个月的开票金额大概在1500万元左右，每张票据的面额都是接近11700元，总共开票金额在256000000元左右。
三、辨认笔录
（1)、被告人张某于2016年3月23日在宁远县公安局执法办案区在见证人王小勇的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出1l号照片男子(周长山)就是介绍虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司用于骗取出口退税、抵扣税款发票的周长山。
(2)、被告人张某于2016年3月23日在宁远县公安局执法办案区在见证人王小勇的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张讲行辨认后，指出8号照片男子(胡柏青)就是虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司用于骗取出口退税、抵扣税款发票的东安县天鑫鞋厂的胡老板.。
(3)、被告人张某于2016年3月23日在宁远县公安局执法办案区在见证人王小勇的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出11号照片男子(林天苔)就是与其一起虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票的林天苔。
(4)、被告人张某于2016年3月23日在宁远县公安局执法办案区在见证人王小勇的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出10号照片男子(叶一舟)就是与其一起虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票的叶一舟。
(5)、证人周某山于2015年7月17日在宁远县看守所在见证人欧阳宁的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出5号照片男子(林天苔)就是福建晟晟贸易有限公司业务员林天苔。
(6)、证人周某山于20I5年7月17日在宁远县看守所在见证人欧阳宁的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出11号照片男子(张鑫)就是福建晟晟贸易有限公司业务员张鑫。
（7）、证人胡某青于2015年7月17日在宁远县看守所在见证人欧阳宁的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出11号照片男子（张鑫)就是福建晟晟贸易有限公司业务员张鑫。
（8)、被告人林天苔于2016年5月19日在宁远县看守所在见证人乐宁的见证下，对不同男性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出11号照片男子(周长山)就是通过其购买增值税专用发的周老板。
四、被告人的供述与辩解
(1)、被告入张鑫供述与辩解，证实：我在福建晟晟贸易有限公司工作期间通过林天苔介绍，通过湖南省东安县的天鑫鞋厂虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司；后来我还与朋友叶一舟合作，通过周长山及东安县的胡总利用东安县的天鑫鞋厂、东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂(以下简称湘意鞋厂)虚开增值税专用发票给晟晟贸易有限公司骗取出口退税，我在福建晟晟工作期间，在湖南省东安县虚开的增值税专用发票价税合计3000余万元人民币。2014年1月份初，我的朋友林天苔找到我说，他手里有一家名为东安县天鑫鞋厂的企业，可以虚开增值税专用发票，问我需不需要合作一起做。我问林天苔如何操作，林天苔告诉我，可以虚报货物的单价，然后虚开增值税专用发票，只要支付开票企业9个点的票面金额好处费，其他的退税款都是可以赚取到的，其中根据虚开的增值税专用发票可以骗取票面金额百分之十五的退税款，除支付给福建晟晟贸易有限公司一个点的代理费，支付给开票企业百分之九的好处费，我跟林天苔可以得到虚开的增值税专厂发票票面金额的百分之五的好处费。因为林天苔要垫付多余的资金走账，支付利息等等，所以我跟林天苔最后得到的好处费应该是出口退税后虚开的增值税专用发票票面金额的百分之四左右。因为这样可以使得我在福建晟晟贸易有限公司的业绩能够得到提升，可以拿到更多的提成，这里退税后也可以得到好处费，所以我就答应了林天苔。从2014年1月份开始，我跟林天苔合作，利用东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司，然后利用福建晟晟贸易有限公司出口退税从而获利，一直到2014年7月份，林天苔因为资金链断了，无法垫付资金跟开票企业走账，所以就没有继续合作虚开增值税专用发票了。开始由我负责联系客户(就是给我所在的福建晟晟贸易有限公司下订单的要求出口的境外客户），这些客户都是我拉到的订单，然后由我联系下游加工企业负责加工。我会跟联系好的客户说好:为了提高公司的出口额度，会将货物的单价提高（提高部分就是为了将虚开的增值税专用发票用于骗取出口退税)，所以请求客户按照我提供的单价及合同汇美金到福建晟晟贸易有限公司，对于多出原报货物的部分货款，由林天苔在客户付款的前一天将等额的人民币汇到境外客户的账户上面，我们会按照一百万元人民币支付一千元人民币的利息。境外的客户将我们报关出口的货款(含之前虚开的增值税专用发票货款)以美金的方式打到福建晟晟贸易有限公司的账户上面后，我会通知财务赖宁将货款结算为人民币并且按照之前东安县天鑫鞋厂开具给福建晟晟贸易有限公司增值税专用发票价税合计的金额打到东安县天鑫鞋厂的对公账户上面，然后再由东安县天鑫鞋厂的负责人将这笔钱继续转到林天苔的私人账户上面，这样就完成了企业资金流的走账过程(这样走账就是为了做平账目，应对检查)。之后我提供福建晟晟贸易有限公司的名称及货物、购销合同等所需要开票资料给林天苔，由林天苔转交给东安的开票工厂。林天苔先将虚开增值税专用发票面额百分之九的返点好处费支付给东安县的开票企业，东安县的企业根据要求开具好增值税专用发票后，会将开好的增值税专用发票邮寄到福建晟晟贸易有限公司，然后我会叫公司的业务员叶林静去验证票据，之后拿着我们之前的货物报关单跟增值税专用发票去福建省福州市国税局进出口处办理出口退税业务。出口退税业务办理成功后，退税款会打到报关的福建晟晟贸易有限公司的对公账户上面，之后我会告诉会计赖宁将收到的退税款打到东安县天鑫鞋厂的对公账户上面，然后东安县天鑫鞋厂又会将这笔钱提出并且转入或者存入到林天苔的私人账户上面。我跟林天苔从2014年1月至2014年7月，一共在湖南省东安县天鑫鞋厂虚开了价税合计1000多万元人民币的增值税专用发票到福建晟晟贸易有限公司。我跟林天苔虚开的这些增值税专用发票都用于骗取出口退税了，一共骗取了130多万元人民币的退税金额(计算方法为增值税票面金额除以1.17再乘以0.15)，扣除给东安县天鑫鞋厂开票的好处费9个百分点(约80多万)，再扣除给福建晟晟贸易有限公司的代理费及客户的利息等开支2个点，我跟林天苔得到了40万元人民币左右的好处费；2014年7月份的时候，周长山因为林天苔资金断裂未支付他增值税专用发票的返点专门打电话到福建晟晟贸易有限公司询问，并且约我见面。当时因为周长山到了福州而且我的朋友叶一舟知道我之前跟林天苔合作虚开增值税专用发票骗取出口退税的事，所以我叫叶一舟一起在福州跟周长山见了面，周长山知道林天苔资金断裂无法继续虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，所以提出与我直接合作，而开票的返点也由9个点降低到8个点。我没有足够的资金。而叶一舟知道我们之前的事情，叶一舟有这个资金能力，所以叶一舟提出由他提供资金，我跟叶一舟继续跟周长山合作，利用东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司并且骗取出口退税获利，叶一舟跟我承诺获利后我们两个人五五分成。所以从2014年9月起，由我直接跟周长山联系虚开增值税专用发票的事情，按照之前的操作模式，由叶一舟出资并且协调一些开票的事情，我来跟周长山进行走账，当福建晟晟贸易有限公司收到货款，将美金结算为人民币支付给东安县天鑫鞋厂后，周长山再将货款转到我的私人账户上面来。因为我农业银行的网银盾丢了，当时我堂哥张驰正好在福州而且办了农业银行的网银，所以我就借张驰的账号用，之后我基本是用张驰的农业银行账户跟周长山进行走账。后来的退税款也基本上是转到张驰的农业银行账户上面，当走账完成及收到退税款后，我再将钱直接转到叶一舟或者他老婆杨洁的账户上面(可能是招商银行的卡)。我负责联系客户并且利用福建晟晟贸易有限公司委托报关行进行报关，并且与周长山联系虚开增值税专用发票的事情，我还负责后面到国税局去办理出口退税的事情。叶一舟知道我们整个虚开增值税专用发票骗取出口退税的流程，他主要是负责资金的筹集，为走账提供资金支持。我跟叶一舟是2014年9月份开始与周长山合作虚开增值税专用发票，到2015年的时候，有一个月周长山说天鑫鞋厂的增值税专用发票已经开完了，所以是叫天鑫鞋厂的胡老板联系的湘意鞋厂虚开的增值税专用发票。我跟叶一舟从2014年9月起，一共在东安县天鑫鞋厂、东安县湘意鞋厂虚开了价税合计将近2000万元人民币的增值税专用发票。2015年办理出口退税的时候，因为我跟周长山、胡总联系不上，我怕出事情，所以我就不敢再办理出口退税业务手续，当时我到福州市国税局申请取消退税，申请取消出口退税的增值税专用发票价税合计金额在1300万元人民币左右、所以我跟叶一舟用天鑫鞋厂、湘意鞋厂虚开的增值税专用发票中只有600多万的增值税专用发票办理了出口退税业务，骗取的退税金额在70多万元人民币左右，除了给天鑫鞋厂、湘意鞋厂开票的好处费及福建晟晟贸易有限公司的代理费等开支，我跟叶一舟通过虚开增值税专用发票骗取出口退税得到的金额约为30万元人民币左右。我的客户及我所在的福建晟晟贸易有限公司与东安县天鑫鞋厂、湘意鞋厂都没有真实的业务往来关系。我利用福建晟晟贸易有限公司在东安县天鑫鞋厂、湘意鞋厂开具的增值税专用发票都是虚开的，是没有任何业务往来关系的。开始我跟林天苔一起虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的过程中，我们一共获利约40余万元人民币，按道理讲我应该可以得到十多万元人民币，但是2014年11月份我们合作所得到的有一笔30多万的退税款及美金兑换人民币升值部分的金额直接从福建晟晟贸易有限公司转到我招商银行的账户上面(尾数是939)后，有十多万被林天苔拿去还账了，还有十多万因为林天苔资金困难要我全部转账转给他了，所以我没有得到钱。林天苔当时跟我的朋友借钱，现在还没有还清楚，而且现在林天苔玩起了失踪，我找不到他人了。后来我跟叶一舟一起虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的过程中，我们获利约为30余万元人民币，按照之前约定的五五分成，我应该可以得到15万元人民币，但是叶一舟因为资金周转不过来，当时还跟周长山借了20万元人民币，后来周长山转退税款过来的时侯直接扣掉了，其余的都转给叶一舟或者他老婆杨洁的账户上面被叶一舟用掉了，所以我一分钱都没有得到。我主要是通过虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，可以增加我在福建晟晟有限公司的业绩，得到更多的提成，同时还可以通过骗取出口退税得到利益。我刚开始虚开增值税专用发票的时候不太清楚，后来虚开的增值税专月发票多了，我心里比较担心，去咨询了一些国税部门的熟人，知道虚开增值税专用发票是犯罪的，所以后来我一看周长山跟胡总联系不上了，我怕出事，就不敢继续申请办理出口退税业务，取消了退税申请。我通过虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的具体操作流程是:首先要有货物出口，还要有境外客户的美金结算，还要有工厂的增值税专用发票才能去国税局办理出口退税。我们的具体操作流程是：先联系到境外客户，然后通过福建晟晟贸易有限公司下单给加工厂做(实际的加工厂我就没有要求对方提供增值税专用发票)，我去跟境外客户商量，借口提高业绩将商品的单价提高(按照报关的要求，不能超过相关幅度)并且签订合同，对多余的货款由我们筹集资金兑换成美金打给境外客户。我会将虚假的合同拟好，将报价与出口的货物相匹配，并且联系开具虚假的增值税专用发票。货物做好后，我会将报关单的货物价格做到跟合同相匹配，并且委托报关行报关。货物到达境外后，境外的客户会将实际的货款跟虚报的货款一起汇到福建晟晟贸易有限公司对公账户，结算成人民币后，又会将一虚开增值税专用发票面额的虚假货款打到对方账户，完成走账，形成资金流的假象。然后开票工厂开具增值税专用发票给我后，我拿着相匹配的报关单一起去国税部门申请办理出口退税。福建晟晟贸易有限公司的员工并不知情，我跟公司的人都说是正常的业务，是我为公司拉来的业务。因为公司主要是做代理工作，只是按照合同收取一定比例的代理费盈利。福建晨晟贸易有限公司跟东安县天鑫鞋厂、东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂的购销合同都是我伪造的与相关公司签订的假的购销合同，是为了应付工商、税务等部门及公司的财务检查而形成假的货物流。福建晟晟贸易有限公司跟东安县天鑫鞋厂、东安县井头杆镇山口铺湘意鞋厂并无任何真实的业务往来关系。还有这些转账凭证都是为了造成资金流的假象。给东安县天鑫鞋厂、东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂对公账号上转的货款及退税款，都是我安排福建晟晟贸易有限公司的会计转的，钱到了对方对公账号后，周长山又会将货款转到张驰或者是林天苔、叶一舟等人的账户上，我可以在这些资料上签名确认。我看了开票日期为2014年1月24日，发票代码为:4300131140，发票号码为：N000324780；开票日期为2014年1月27日，发票代码为：4300131140，发票号码为：NO00324781至NO00324808;开票日期为2014年2月18日，发票代码为:4300131140，发票号码为：N000325763;开票日期为2014年5月12日，发票代码为：4300131140，发票号码为:NO00327366至N000327395、NO00327461，NO00327462；开票日期为2014年7月11日，发票代码为：43100131140,发票号码为：NO00254800至NO00254803;开票日期为2014年7月29日，发票代码为：43100131140，发票号码为：NO00254804至NO00254834；开票日期为2014年11月14日，发票代码为：43100131140，发票号码为：NO00256882至NO00256900,NO00257693至NO00257709;开票日期为2015年2月2日，发票代码为：43100131140，发票号码为：N001201737至NO01201775；开票日期为2015年3月9日，发票代码为：43100131140，发票号码为：NO01236242至NO01236247，N001236278至NO01236281;开票日期为2015年4月3日，发票代码为：43100131140,发票号码为：N001236892至N001236920共计234张增值税专用发票，金额21944827.49元人民币，涉嫌税额3730620.9元人民币，票面价税合计25675448.39元人民币的增值税专用发票都是由周长山、胡老板从东安县天鑫鞋厂虚开给福建晟晟贸易有限公司，我拿去用于骗取出口退税的。开票日期为2015年3月2l日，发票代码为:4300131140，发票号码为:NO01236551至N001236596共计46张增值税专用发票，金额4372567.36元，涉及税额743336.46元，票据价税合计:5115903.84元人民币的增值税专用发票都是由周长山、胡老板从东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂虚开给福建晟晟贸易有限公司的增值税专用发票，我拿去用于骗取出口退税的。但是后来周长山等人出事了，有些增值税专用发票就没有办理出口退税业务。这些增值税专用发票都是虚开的，我在这些增值税专用发票复印件上签字确认。根据刚才的资料综合计算，我通过周长山、胡老板在东安县天鑫鞋厂、东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂一共虚开了价税合计30791352.23元人民币的增值税专用发票，后面周长山等人出事了，所以大概有价税合计约1200万元的增值税专用发票在福州市国税局取消了退税。
（2）、被告人林天苔的供述与辩解，证实：2013年我在广东省东莞市厚街镇将朋友张鑫介绍给另一个湖南籍的朋友，后来张鑫和那个湖南籍的朋友不知做什么交易，湖南籍的那个朋友去年被湖南宁远警察抓了，张鑫也于上个月被湖南宁远警察抓了，他们两人为什么事情被抓我也不清楚。我不清楚我为什么被上网追逃的，我只是听别人说我涉嫌虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，抵扣税款发票案。张鑫，男，约36岁，安徽省宣城人，湖南籍朋友，男，约40岁，身材较胖，具体是哪里人我不清楚。我是因为同张鑫通过湖南省东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税，被福建省晋州育公安局民警抓获，现宁远县公安局民警将我接回宁远县公安局接受调查,2013年左右我在广东省广州市的时候认识了一个周老板，他自称在广州市做鞋子生意，在湖南省东安县有自己的鞋厂，可以开增值税发票。过了没多久，我跟周老板通过电话联系，周老板说他在东安县有个天鑫鞋厂，但是没有外单(跟境外客户办理出口的业务)，不过可以通过东安县的天鑫鞋厂开具鞋类的增值税专用发票出来，但是需要价税合计金额百分之九的虚开增值税专用发票好处费，周老板说他购买进项发票需要钱，所以才要这么多返点。我就跟我做鞋子外贸业务的朋友张鑫说了这个情况，张鑫说他可以找报关行，寻找货物通过福建晟晟贸易有限公司办理出口退税业务。所以我跟张鑫商量好由我负责跟周老板联系开票的事情，走账用的资金由张鑫负责筹集，并且由张鑫操作跟周老板的东安县天鑫鞋厂走账的事情，报关行及相关真实出口的货物由张鑫负责找，在东安县天鑫鞋厂虚开的增值税专用发票办理出口退税后，扣除给周老板开票的钱及张鑫找货物的相关开支、美金的汇差率，所得的钱我跟张鑫平分。2014年1月份开始，我跟张鑫分工合作，通过湖南省东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司代理出口，一直到2014年7月份的时候，我看退税款下来比较慢，有些开支又需要垫付，所以我跟张鑫提出虚开增值税专用发票骗取出口退税这个事情。当时我跟张鑫还在福州市租了写字楼，请了工人搞装修开办中福永信投资有限公司，因为没有项目跟资金，所以就一直耽搁了。2016年3月份的时候，我听说张鑫以为虚开增值税专用发票骗取出口退税的事情被公安机关抓了，所以我就躲在福建省晋江市。当时我认识周老板以后，知道周老板在湖南省东安县有鞋厂，可以虚开增值税专用发票。我跟张鑫讲了这个事情后，张鑫说可以通过福建晟晟贸易有限公司代理出口，然后再到报关行去，寻找相匹配的货物后就可以办理出口退税业务了。我们商量好从东安县天鑫鞋厂虚开增值税专用发票骗取出口退税成功后，扣除相关的开支，剩下的钱我们两人平分。我负责联系周老板开票的事情及开票返点，开票所需的企业资料、金额、合同等会由张鑫在福建晟晟贸易有限公司盖好章后交给我后，由我邮寄给周老板，地址是东安县天鑫鞋厂，收件人是周老板。增值税专用发票开好后会直接邮寄到福建晟晟贸易有限公司。张鑫负责走账，寻找报关行找相匹配的货柜，并且负责报关手续及申报退税。走账用的钱是由张鑫负责筹集的，张鑫跟我说是跟叶一舟借的钱，借的钱是按照每天2分的利息支付息钱，张鑫跟境外的人会将人民币兑换成为美金，然后境外的人会通过境外的公司将美金打到福建晟晟贸易有限公司、福建晟晟贸易有限公司会根据合同，将收到的美金结算成为人民币打到东安县天鑫鞋厂的对公账号上面，东安县天鑫鞋厂的周老板收到钱后，再将钱转到天鑫鞋厂法人的私人账号上。然后周老板再通过私账号将钱转到我农业银行的私账号(卡号后四位是3119)上面，张鑫再将返回来的钱加上利息一起支付给借的人。每次走账，周老板会将东安天鑫鞋厂等相关人员的网银U盾直接邮寄过来，由张鑫直接走账。每次走账的时侯，我尾数为3119的农业银行卡的网银U盾会交给张鑫操作，现在那张卡我己经丢掉未使用了。我们之间这样进行走账就是为了形成交易的一种假象。当时周老板说走账没有关系的，所以才将返回的钱打到我的私账号上面来，而且当时我们刚做，也不是很懂。我跟张鑫一起是从2014年1月份至2014年7月份虚开增值税专用发票给福建晟晟贸易有限公司，然后办理相关的出口退税业务，具体开具了多少增值税专用发票及金额我现在记不起来了。这些虚开的增值税专用发票都己经申报了出口退税。我们到东安县天鑫鞋厂虚开的增值税专用发票是鞋类成品票，可以退票面金额的百分之十五，也就是票面价税合计的百分之十二点八；当时东安县天鑫鞋厂的周老板提出来要票面价税合计金额8个点还是9个百分点的好处费:我们也是按照这个比例给周老板的。开始走账的时侯，周老板会预扣两三万元作为押金，然后要求我们在下个月的十五号之前付完开票剩余的钱，如果没有支付的话，周老板会打电话威胁我，说如果不按时支付，他申请己经虚开出来的增值税专用发票作废处理。到2014年7','2018-10-03
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