江苏省苏州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
(2018)苏05刑初6号
公诉机关江苏省苏州市人民检察院。
被告单位苏州富士端子有限公司（以下简称富士公司），住所地江苏省太仓市青岛东路11号，法定代表人本乡辰也。
诉讼代表人蔡维芳，系富士公司员工。
辩护人张涧阳，北京市百瑞（苏州）律师事务所律师。
被告人林哲豪，男，1983年5月27日生，汉族，大学文化，系富士公司经理，户籍地台湾省桃园市，住太仓市。被告人林哲豪因涉嫌犯走私普通货物罪，于2016年5月17日被苏州海关缉私分局取保候审，2017年5月4日被江苏省苏州市人民检察院取保候审，2018年1月29日经本院决定被取保候审。
辩护人顾海啸，北京市百瑞（苏州）律师事务所律师。
江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉[2018]8号起诉书指控被告单位富士公司、被告人林哲豪涉嫌犯走私普通货物罪，于2018年1月19日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省苏州市人民检察院指派检察员陈杰、潘成威出庭支持公诉。被告单位富士公司诉讼代表人蔡维芳及辩护人张涧阳、被告人林哲豪及其辩护人顾海啸均到庭参与诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关起诉指控：2010年1月至2016年4月期间，被告单位富士公司在从事加工贸易生产经营过程中，为达到降低进口成本、偷逃税款的目的，未经海关许可、未补缴税款，擅自将保税原料黄铜带的制成品黄铜端子进行内销牟利。为隐瞒犯罪事实，该公司向太仓海关申报核销过程中，通过高报净耗等手段，骗核保税原料黄铜带。被告人林哲豪于2014年5月至2016年1月期间，在明知该公司存在擅自内销黄铜端子、伪报净耗的情况下，仍指使公司员工继续虚报净耗，致使保税原料黄铜带脱离海关监管，制成黄铜端子后擅自在国内销售。
自2010年1月至2016年4月，被告单位富士公司未经海关许可、未补缴税款，擅自内销保税制成品黄铜端子134587496个，折合保税原料黄铜带125297.44千克，货值人民币5825940.03元。经海关计核部门计核，被告单位富士公司偷逃应缴税款人民币1467554.29元，其中被告人林哲豪走私普通货物偷逃应缴税款人民币530386.71元。
案发后，被告单位富士公司、被告人林哲豪主动投案，并如实供述了自己的罪行。
案发后，苏州海关缉私分局暂扣被告单位富士公司人民币90万元。
为证实上述指控，公诉人当庭宣读并出示了相关证据。据此，公诉机关认为被告单位富士公司及其直接负责的主管人员被告人林哲豪违反海关法规，逃避海关监管，擅自内销保税制成品、未补缴税款，其中被告单位富士公司偷逃应缴税款人民币1467554.29元，属情节严重；被告人林哲豪偷逃应缴税额人民币537025.76元，其行为均应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告单位富士公司、被告人林哲豪主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院，依法判处。
被告单位诉讼代表人蔡维芳和被告人林哲豪对起诉书指控的犯罪事实不持异议，请求本院从轻处罚。
辩护人张涧阳对公诉机关指控富士公司犯走私普通货物罪的定性、犯罪事实不持异议，提出被告单位有自首情节，认罪态度较好，提请对被告单位从轻处罚。
辩护人顾海啸对公诉机关指控被告人林哲豪犯走私普通货物罪的犯罪事实、定性不持异议，提出被告人林哲豪有自首情节，认罪悔罪态度好，请求对被告人林哲豪从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明：2010年1月至2016年4月期间，被告单位富士公司在从事加工贸易生产经营过程中，通过高报单耗、虚增出口成品净重等手段，骗取海关核销保税原料黄铜带。在未经海关许可并补缴税款的情况下，擅自将结余的保税原料黄铜带制成黄铜端子在境内销售牟利，涉案期间内销黄铜端子折合保税原料黄铜带共计125297.44千克，经海关计核，被告单位富士公司偷逃应缴税款共计人民币1467554.29元。被告人林哲豪在2014年5月至2016年1月担任富士公司经理期间，指令公司员工继续通过上述手段骗取海关核销，将保税原料黄铜带制成黄铜端子擅自在境内销售牟利，经海关计核，被告人林哲豪偷逃应缴税款共计人民币530386.71元。
案发后，被告单位富士公司、被告人林哲豪主动投案，并如实供述了自己的罪行。
侦查期间，苏州海关缉私分局暂扣被告单位富士公司人民币90万元。本院审理期间，被告单位富士公司退缴偷逃的税款人民币56.755429万元，并预缴罚金人民币150万元。
以上事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明，本院予以确认：
1、营业执照复印件、《到职证明》、《情况说明》，证明富士公司的名称、住所、法定代表人、营业期限等情况。被告人林哲豪于2014年5月至2016年1月任该公司经理。
2、《犯罪嫌疑人林哲豪基本情况》、《台胞证签发信息》、《台湾居民往来大陆通行证》，证明林哲豪犯罪时年满十八周岁，具备完全刑事责任能力。
3、证人高某的证言，证明2012年1月份其接手富士公司进出口业务后，发现公司向海关申报的黄铜端子单耗为0.75克，所有的手册端子单耗都是这样。但是公司的产品有几百种，每种端子大小有差异，黄铜端子向海关申报的单耗偏高。公司称重的时候把端子加上包装物称重作为净重，报给海关货物的净重里面，包含了包装材料的重量，净重应该是端子的裸重，不应该包含包材。另外，还有一部分紫铜端子参与了黄铜端子的报关核销，黄铜的保税料件被替换出来。这些问题其问过公司前任主管吕顺荣，吕顺荣说公司一直是这么操作的，让其按照以前的操作。林哲豪来公司后其跟林哲豪汇报过，林哲豪让其延续以前的做法操作。
4、证人张某的证言，证明其是富士公司总经理，主要负责境外客户的开发和维护。2002年公司成立时关务部门是副总经理吕顺荣负责，2012年6月吕顺荣离职之后关务由寇某负责。2014年1月寇某离职，关务由刘嘉骏负责。2014年5月刘嘉骏离职，关务一直由林哲豪负责。富士公司骗取海关核销并且擅自内销保税货物是从2010年开始的，当时是吕顺荣负责关务工作，富士公司内部调查时员工反映是吕顺荣决定这样操作的。
5、证人寇某的证言，证明其2012年4月进入富士公司担任经理，主要负责公司的日常管理，销售和生产也是由其负责。公司的关务工作是高某负责，高某的工作由其领导，但是其没有管理进口业务和加工贸易手册。
6、证人俞某的证言，证明其在富士公司负责端子出货前的装箱工作。出货给客户的各种型号端子要用小盒子包装，再把若干小盒子装进一个六盒箱进行称重，最后再把若干个六盒箱放进一个外销大箱，并把这些六盒箱的总重量与根据外销大箱里所装的六盒箱数量得到的一个重量相加，最后把六盒箱的重量以及计算得到的总重量填写在《包装明细表》内提供给关务，由他们订舱出货报关。公司不对没有包装的端子单独称重，《包装明细表》里六盒箱的净重不是端子的净重，而是包含了包装物的重量。关务出口端子在报关时申报的净重不是端子本身的净重，而是端子本身加上包装物的重量，是所有端子加上所有六盒箱的总毛重。
7、证人蔡小妹的证言，证明其是富士公司生管，负责制定生产计划以及采购原材料。工作流程是销售部门给其订单，列明需要端子的型号、数量，其根据《冲压换算表》安排原材料。其在公司系统里录入产品名称、型号、需求数量，系统会自动计算对应的原材料名称、型号、数量，然后其制作《制令单》交给生产部门，系统同时自动生成《预估发料单》流转给仓库生产部门，生产部门根据《制令单》制作《领料单》到仓库领料。《冲压换算表》、《制令单》、《预估发料单》、《BOM单》上的数据都是真实的，公司实际生产、领料都是按照这些表进行的，表中“每PCS耗料”代表黄铜端子的单耗，“每PCS单重”代表一个黄铜端子的重量。
8、《提取笔录》、《提取痕迹、物证登记表》、《冲压换算表》、《BOM表》、《预估发料单》、《制令单》，证明侦查人员调取富士公司上述资料，反映富士公司用保税黄铜带制作各种型号端子的真实单耗情况。各种端子规格不同，单耗也不同，该公司向海关备案的黄铜端子单耗0.75克与实际不符。
9、侦查实验笔录，证明侦查人员对该公司C23274450207加工贸易手册中随机挑选了223120150810113183、223120150810687606、223120140813107426三票报关单，在三票报关单项下随机挑选了六个料号的黄铜端子进行称重作业，试验结果6个料号的黄铜端子实际称重净重均小于富士公司向海关申报出口的净重。
10、中华人民共和国海关进口货物报关单、富士公司统计的保税原料黄铜带进口数据、保税原料黄铜带进口加权平均价，证明该公司自2010年3月3日至2016年1月29日共计进口黄铜带703279.0千克，折合人民币约为46.5元/千克。
11、中华人民共和国海关进口货物报关单、富士公司采购单、增值税专用发票、富士公司仓库库存明细表，证明2010年到2016年富士公司一般贸易方式进口的黄铜带及国内采购的黄铜带的数量。
12、中华人民共和国出口货物报关单及后附装箱单、《包装明细表》，证明富士公司向海关申报出口黄铜端子的种类、数量、净重、毛重等情况。
13、富士公司提供的《加工贸易出口商品实际耗用保税黄铜情况明》，证明该公司加工贸易手册项下向海关核销进口的保税黄铜共计280269.8325千克，实际通过加工贸易出口的端子耗用黄铜53731.04295千克，多核销226538.7896千克。
14、富士公司提供的《明细分类账》、《苏州富士端子有限公司保税料件制成品内销明细表》、记账凭证、增值税专用发票、出货单，证明2010年1月1日至2016年4月30日富士公司在国内销售黄铜端子的种类及数量，耗用黄铜带133487.9386千克。
15、中华人民共和国太仓海关涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书，证明富士公司涉嫌走私黄铜带125297.44千克，偷逃税款共计人民币1467554.29元。被告人林哲豪涉嫌走私黄铜带45283.57千克，偷逃税款共计人民币530386.71元。
16、海关保证金专用收据，证实2016年5月17日苏州海关缉私分局暂扣富士公司人民币90万元。
17、受案登记表、立案决定书、到案经过及情况说明，证明被告人林哲豪在海关立案之前主动到案，如实交代犯罪事实，并主动向办案机关提供公司涉嫌走私的相关材料。
18、银行交易凭证，证明本案审理期间被告单位富士公司退缴偷逃的税款人民币56.755429万元，并预交罚金人民币150万元。
19、被告人林哲豪的供述，证明其于2014年4月调任苏州富士公司经理，负责端子、保险丝两块业务的全面工作，包括采购、关务、生管等，2014年4月到2016年1月，端子和保险丝的海关加工贸易手册都是其负责，其知道海关对手册的监管规定。苏州富士公司的手册就备案了两个项号的产品，一个是黄铜端子，一个是紫铜端子，在海关备案的单耗是固定的单耗，黄铜端子中黄铜的净耗是0.00075千克/个，损耗是40%，因为生产也是其管的，所以黄铜端子的实际净耗其知道基本上都低于0.00075千克/个，这样等于高报了单耗，海关核销的原料就会变大，会结余保税料件下来。其发现这个问题，但觉得海关没提出来，以前一直是这么操作的，而且以前申报的单耗也不是其确定的，就没去改变，还是让高某用0.00075千克/个向海关申报。富士公司黄铜端子有内销的，内销量比较大，内销的原料基本上都是高报单耗结余下来的。富士公司提供的《苏州富士端子有限公司保税料件制成品内销明细表》是富士公司统计的2010年1月到2016年4月期间，公司所有内销黄铜端子耗用的黄铜带数量，总共耗用了133487938.6克黄铜带。
本院认为，被告单位富士公司及其直接负责的主管人员被告人林哲豪违反海关法规，逃避海关监管，在未经海关许可且未补缴税款的情况下，擅自在境内销售保税原料制成品牟利，其行为均已构成走私普通货物罪，其中被告单位富士公司偷逃应缴税款人民币1467554.29元，属情节严重，依法应判处罚金；被告人林哲豪偷逃应缴税额人民币537025.76元，依法应处三年以下有期徒刑或者拘役。被告单位富士公司、被告人林哲豪主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，均予以从轻处罚。公诉机关指控被告单位富士公司及被告人林哲豪犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。被告人林哲豪犯罪情节较轻、有悔罪表现、没有再犯危险，具备社区矫正条件，可以对其适用缓刑，辩护人的相关辩护意见经查属实，予以采纳。综上，本院为维护海关监管秩序，根据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第三款、第六十七条第一款、第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位苏州富士端子有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百五十万元。（罚金在判决生效后立即缴纳，上缴国库。）
二、被告人林哲豪犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）
三、苏州富士端子有限公司被扣押在苏州海关缉私分局的人民币九十万元及退缴的偷逃税款人民币五十六万七千五百五十四元二角九分依法追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 陈 羚 麒
审判员 蒋伟审判员纪长波
二〇一八年五月三十日
书记员 冯 斌