江西省萍乡市安源区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣0302刑初206号
公诉机关：萍乡市安源区人民检察院。
被告人：罗某，男，1971年4月24日出生于江西省南昌县，汉族，小学文化，无业，户籍所在地江西省南昌县，家住南昌市青山湖区。因涉嫌犯虚开发票罪，于2016年7月5日被萍乡市公安局取保候审，同年9月13日被执行逮捕，2017年1月23日被取保候审。本院于2017年6月26日决定对其继续取保候审，现在家。
辩护人：周忆军，江西赣兴律师事务所律师。
辩护人：陈奇伟，江西添翼律师事务所律师。
被告人：蔡某，男，1958年08月29日出生于江西省南昌县，汉族，小学文化，无业，家住江西省南昌县。因涉嫌犯虚开发票罪，于2016年7月8日被萍乡市公安局办理刑拘手续并上网追逃，同年8月31日被取保候审。本院于2017年6月21日决定对其继续取保候审，现在家。
辩护人：李建某，江西建某律师事务所律师。
辩护人：李海燕，江西建某律师事务所律师。
被告人：陈某，男，1970年08月13日出生于江西省南昌县，汉族，小学文化，无业，户籍所在地江西省南昌县，现住南昌市，因涉嫌犯虚开发票罪，于2016年6月14日被萍乡市公安局刑事拘留，同年7月15日被执行逮捕，同年9月13日被取保候审。本院于2017年6月23日决定对其继续取保候审，现在家。
被告人：涂某，男，1965年10月26日出生于江西省南昌市，汉族，初中文化，江西省南昌市东湖区余土清运公司职工，户籍所在地江西省南昌县，家住南昌市东湖区，因涉嫌犯虚开发票罪，于2016年6月7日被萍乡市公安局刑事拘留，同年7月15日被执行逮捕，同年9月13日被取保候审。本院于2017年6月23日决定对其继续取保候审，现在家。
萍乡市安源区人民检察院以安检公诉二刑诉[2017]144号起诉书指控被告人罗某、蔡某、陈某、涂某犯虚开发票罪，于2017年6月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。萍乡市安源区人民检察院指派检察员熊业平、书记员吴康出庭支持公诉，被告人罗某、蔡某、陈某、涂某及辩护人周忆军、陈奇伟、李建某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：被告人罗某于2012年至2014年期间利用他人身份证在萍乡注册成立婷婷公司、时某公司、萍乡市澄湖建材贸易有限公司（以下称澄湖公司）、萍乡市胜婷建材贸易有限公司（以下称胜婷公司）、萍乡市兰坊建材贸易有限公司（以下称兰坊公司）、萍乡市幽宏贸易有限公司（以下称幽宏公司）、萍乡市旺某贸易有限公司（以下称旺某公司）等二十家公司，以上述公司名义从萍乡市国税局领取江西省通用机打发票（网络版）数千份，采取将发票分开打印，发票联打印较大金额后以一定费率虚开给他人，记账联、存根联打印较小金额去税务部门报税的方式从中牟利巨额非法利益。
罗某在萍乡注册成立上述公司后，在未开展任何业务的情况下，聘请赖某1、王某1二人为公司会计，为这些空壳公司做账、报税、领取发票；聘请罗亮（另案处理）专门负责到萍乡从会计手中拿新发票带回南昌，从南昌将已虚开出去发票的记账联、存根联及应缴税款带回萍乡交会计做账、缴税。罗亮每个月领取固定工资，每月工资3500元；聘请樊某（另案处理）负责帮其算账，计算罗某每个公司当月所开发票的总金额及应缴税款，樊某每个月领取固定工资，每月工资三千多元。罗某专门在南昌市庐山花园楼盘租用一套民居作为办公室，购置了打印机、电脑等物品，方便为他人虚开发票。罗某直接或通过被告人蔡某、被告人陈某、魏某1、雷某虚开给南昌市第一建筑工程公司(以下称南昌一建)、江西开元工程检测技术有限公司(以下称江西开元)、江西中昌工程桩基检测有限公司(以下称江西中昌)、江西中昊建设工程检测中心(以下称江西中昊)、南昌新广能实业有限公司(以下称南昌新广能)、江西华某建设投资集团有限公司(以下称江西华某)、陶某1（另案处理）、黄某1（另案处理）、黄金保（另案处理）、孟某（另案处理）、胡某1（另案处理）等公司和个人791份普通发票，发票票面金额为76651634.21元，从中非法牟利806339元。具体情况如下：
1、罗某直接为他人虚开发票事实
（1）南昌一建上饶分公司承包的上饶市御景天下项目需要垫资，该项目分包人王晓云和丁某（均未到案）从该公司提前借支了一部分资金，南昌一建要求王晓云和丁某提供材料发票冲抵之前的借款。2013年上半年，王晓云和丁某通过南昌一建上饶分公司经理陈某1找到南昌一建会计彭某，要求彭某帮忙从外面虚开发票到公司结算以冲抵之前的借款，彭某找到公司会计张某1，张某1通过他人介绍获取了罗某的联系方式。张某1电话联系罗某后，罗某告知要按发票票面金额1.5％的费率收虚开发票的费用，并且要求支付现金。张某1将相应条件告知了彭某，彭某再转告王晓云和丁某并获二人认可，于是王晓云和丁某将需要开具发票的品名、金额、份数告诉了彭某，彭某通过张某1转告给罗某，由罗某开具已打印好具体内容的发票。彭某分三次共收到罗某开具的由婷婷公司名义虚开的发票，发票票面金额总计7496850元（每次25份，总计75份发票）。发票系罗某通过张某1转交彭赣珠，彭某分三次将王晓云和丁某以现金方式先期支付的虚开发票费用11.25万元通过张某1转交给罗某。被告人罗某从中非法获利11.25万元。
（2）2014年2月，罗某联系江西开元会计周某1（曾用名周雪），说自己名下有建材公司，可以开具材料发票。江西开元以不含税价格购买了沙石等原材料，公司账目因没有发票而致利润增加，需要发票用来增加成本，冲减利润，以达到少缴企业所得税的目的，周某1将情况告知江西开元负责人程某1，程某1指示周某1去外面购买真实的发票，并安排周某1负责具体事宜。周某1于是联系罗某虚开发票，周某1将开票信息通过短信告知罗某，罗某将发票开好后交给周某1，罗某共为江西开元虚开了58份发票，发票票面金额合计4851797.8元（其中由澄湖公司开具23份发票，时某公司开具26份发票，兰坊公司开具9份发票）。程某1指示财务人员对罗某交来的发票验证属实才能接收。为了应付税务检查，江西开元需要将资金从公司账户转账至发票销货单位的公司账户，于是周某1要求罗某将兰坊公司、时某公司、澄湖公司有关账户及银行U盾交其保管，由其本人从江西开元有关账户累计转账4851797.8元至以上三家公司账户，再将所有资金回流到周某1个人账户。周某1向程某1汇报的时候谎称按发票票面金额3％的费率（材料发票的税金一般为3%）支付虚开发票的费用，周某1通过其个人账户共转账97539元到罗某指定的龚冬云账户用于支付虚开发票的费用，但实际上仅按约2%的比例支付给罗某，个人从中牟取了利益，但程某1并不知情。被告人罗某从中非法获利97539元。
（3）江西中昌、江西中昊两公司系一套人马，两块牌子，业务在一起，两公司在日常经营中以不含税的价格购买了沙石等原材料，公司账目因没有发票而致利润增加，需要发票用来增加成本，冲减利润，以达到少缴企业所得税的目的，公司会计将情况告知两家公司负责人李某1，李某1要求陈某2去外面购买合法的发票，没有具体过问，公司财务账目由公司会计陈某2自主处理。罗某经人介绍认识陈某2，说自己可以开具发票，陈某2于2014年3月和9月分两次要罗某虚开了24份发票，发票票面金额合计2131796元（其中由兰坊公开了8份发票，澄湖公司开了6份发票，时某公司开了7份发票）。陈某2对发票进行了验证确属真实。为应付税务检查，江西中昌、江西中昊同样进行了资金回流。陈某2从两公司相关账户转账1865021.5元至兰坊公司、时某公司和澄湖公司账户，并从以上公司账户回流691867.1元至陈某2个人账户及公司出纳周某2个人账户，剩余1173154.4元均转账至周某1个人账户中，周某1分将其中的1117377元转回周某2个人账户，转账20910元至陈某2个人账户，转账11500元和15600元至罗某指定的龚冬云账户用于支付虚开发票的费用，李某1对公司管理粗放，并未具体了解购买发票的费率及费用支付方式，案发后才知道公司购买发票支付的费用为发票票面金额的3.5%（材料发票的税金一般为3%）。被告人罗某从中非法获利2.71万元。
（4）2014年，胡某1供应过九十余万元的建筑材料给南昌城建实业发展有限公司(以下称南昌城建)，该公司要求胡某1提供材料发票才会结账给他。因当时胡某1名下没有商户和公司，无法给南昌城建开具发票，只好想办法去外面开具发票。胡某1通过他人介绍联系了罗某，约定按发票票面金额2.2%的费率支付虚开发票的费用，从罗某处虚开了10份由澄湖公司开具的发票，发票票面金额合计999984元。为应付税务检查，同样进行了资金回流，南昌城建通过其公司账户共转账901540元至澄湖公司账户。之后胡某1与罗某一起将901540元从澄湖公司账户转账至胡某1个人及其指定账户。被告人罗某从中非法获利0.8万元。
2、罗某通过蔡某介绍为他人虚开发票事实
（1）2012年，黄某1分包了南昌市第三建筑工程有限责任公司（以下称南昌三建）承包的南昌城投大厦内装饰工程，在结算工程进度款时，需要提供工程款70%的材料发票到南昌三建，工程实际没有产生如此多的材料费用，黄某1需要另行开具发票到南昌三建结算工程款。因之前蔡某告诉过黄某1自己可以开具真实发票，税务部门有返点，比较便宜。黄某1遂联系蔡某提出购买发票，蔡某同意了，按照黄某1对发票内容的要求，以800元一份的价格从罗某处开好发票，以发票票面金额1.2%的费率卖给黄某1从中牟利。蔡某共介绍黄某1从罗某处虚开了116份发票到南昌三建结算，发票票面金额总计11563310元（其中由兰坊公司开具发票110份，胜婷公司开具发票6份）。黄某1将发票交南昌三建财务部进行审核确属真实并经南昌三建接收发票后，才支付虚开发票的费用。南昌三建规定，其公司结算工程款必须转至发票收款方公司账户，黄某1通过蔡某拿到了兰坊公司的开户资料，开了一个兰坊公司的一般账户专门用于接收南昌三建支付给其的工程款。南昌三建转账11273327.2元到该账户后，黄某1安排其妻子王小妹操作该账户将全部资金转黄某1个人账户及其指定账户。黄某1通过其个人及王小妹个人账户分共转账40.7万元给蔡某，其中包含支付给蔡某虚开发票的费用13.87万元。上述这116份发票，被告人罗某收取蔡某9.22万元。被告人蔡某从中获取非法获利4.65万元，被告人罗某从中获取非法获利9.22万元。
（2）南昌新广能承接了南昌铁路局动车清洗及养护业务。在日常经营中以不含税的价格购买了清洗剂、拖把等耗材，公司账目因没有发票而致利润增加，需要发票用来增加成本，冲减利润，以达到少缴企业所得税的目的。2013年，公司负责人魏某2通过他人介绍得知蔡某处可以开具真发票，主动联系蔡某洽谈购买发票一事，双方约定按照发票票面金额2.2%的费率支付费用。之后，魏某2安排公司会计袁某与蔡某具体接洽购买发票事宜。蔡某以800元一张的价格从罗某处虚开发票后以票面金额约2.2％价格卖给南昌新广能97份发票，发票票面金额总计9114721.49元，（其中兰坊公司开具37份发票，澄湖公司开具48份发票；旺某公司开具12份发票）。魏某2指示袁某对蔡某交来的发票验证属实才能接收并支付相应费用。袁某也对发票在网上进行了验证确认发票是真实的。南昌新广能为应付税务检查，进行了资金回流。南昌新广能通过公司相关账户转账11202730.5元至澄湖公司、兰坊公司账户，之后从这两家公司账户回流10984130元至魏某2、袁某及公司会计胡某2真账户，其中差额218600.5元即是南昌新广能按发票票面金额约2.2%的费率（材料发票的税金一般为3%）支付给蔡某虚开发票的费用。蔡某支付7.76万元给罗某，被告人罗某从中非法获利7.76万元，被告人蔡某从中非法获利141000.5元。
（3）2014年，江西华某在日常经营中以不含税的价格购买了沙石等原材料的费用及民工费用没有发票无法结算，公司股东熊伟（已死亡）联系蔡某虚开发票，熊伟死后由江西华某出纳涂某1与蔡某对接。蔡某以票面金额的1.4％费率介绍涂某1从罗某处虚开30份发票，发票票面金额合计2913846.5元（澄湖公司开具7份发票、兰坊公司开具19份发票、时某公司开具4份发票，其中包含江西华城承包南昌市市政工程开发有限公司云湾路弱电工程结算工程款提供的8份发票），江西华某和南昌市市政工程开发有限公司规定，需要将资金从公司账户转账至发票收款方公司账户。江西华某通过相关账户转账2115804.5元、南昌市市政工程开发有限公司通过相关账户转账769364.82元，共计2885169.32元至澄湖公司、时某公司、兰坊公司账户，并从以上公司账户回流2843194元至涂某1个人账户，其中的差额41975.32元即是江西华某支付给蔡某虚开发票的费用。蔡某按支付了2.4万元给罗某，被告人罗某从中非法获利2.4万元，被告人蔡某从中非法获利17975.32元。
3、罗某通过陈某、被告人涂某介绍为他人虚开发票事实罗某与陈某相识，2013年，罗某告知陈某自己在萍乡开公司，手上有正规发票，让陈某帮忙介绍人来虚开发票，他以800元至900元一份的价格给陈某。陈某找到涂某要其帮忙介绍客户，涂某遂找到黄金保告知其可以开具真发票，发票的税率比去国税局开的要低，并且可以对发票进行验证确属真实后再支付费用。黄金保因向江西长荣建设集团有限公司（以下称江西长荣）结算工程款需要材料发票，决定找涂某开具发票。黄金保将开票信息告诉涂某，涂某通过陈某告知罗某，罗某将发票开具好后交给陈某，由陈某通过涂某交给黄金保。黄金保分两次（第一次虚开20份，第二次虚开131份）通过涂某、陈某从罗某手上共虚开151份发票（其中幽宏公司开具20份发票，婷婷公司开具131份发票），发票票面金额总计15078570元。其中以婷婷公司名义虚开的131份发票，票面金额总计13078590元，黄金保收到该发票后，将发票提供给江西长荣结算，江西长荣接收发票后，过了一段时间，江西长荣会计才发现发票存在问题没有将该131份发票入账使用。陈某以发票票面金额的1.3％费率将20份幽宏公司开具发票交给涂某，涂某支付了26000元现金给陈某，陈某从中非法获利10000元；陈某以发票票面金额的1.1％费率将131份婷婷公司开具的发票交给涂某，涂某通过相关账户转账137000元至陈某相关账户，陈某拿了3200元给涂某，并免除了其500元债务，陈某从中非法获利15400元，被告人陈某从中非法获利共计25400元。涂某从陈某手上获取20份幽宏公司开具发票后，以发票票面金额的1.6%费率虚开给黄金保，黄金保支付了3.2万元现金给涂某，涂某从中扣除了6000元后将余款26000元支付给了陈某，从中非法获利6000元；获取131份婷婷公司开具的发票后，以发票票面金额1.6%费率虚开给黄金保。黄金保于2014年9月11日通过其相关转账21万元至涂某相关账户作为虚开发票的费用，涂某收到该笔21万元后，于次日通过其相关转账137000元至陈某相关账户，陈某另支付了3200元现金给涂某作为其介绍客户的报酬，另免除其债务500元，涂某从中获利76700元。被告人涂某从中非法获利总计82700元。被告人罗某从中非法获利10.77万元。
4、罗某通过魏某1、戴某1介绍为他人虚开发票事实2014年，陶某1中标了南昌市凯华建筑工程有限公司（以下称南昌凯华）名下的南昌高新区麻丘拆迁安置房二期工程A1标和南昌高新区航空城拆迁安置房项目高新园区拆迁安置房二期工程A3、A4标段两个项目，陶某1安排徐某1以其名义与南昌凯华签订南昌高新区航空城拆迁安置房项目高新园区拆迁安置房二期工程A3、A4标段承包合同，以高新区麻丘拆迁安置房二期工程A1标项目部名义与南昌凯华签订高新区麻丘拆迁安置房二期工程A1标承包合同。陶某1决定由项目部经理徐某1、康某1全权负责上述项目。项目部到南昌凯华结算工程款需要提供工程款80%的材料发票，项目部根本没有产生如此多的材料费用。无奈之下，陶某1同股东商量后同意要外包了其工地上做外墙保温工程的戴某1帮助联系购买发票，并由徐某1、康某1全权负责发票相关事宜。戴某1找到魏某1，通过魏某1从罗某处为项目部虚开了201份发票，（其中澄湖公司开具154份发票，兰坊公司开具47份发票）发票票面金额共计19710578.42元，项目部安排工作人员将发票提交南昌凯华验证发票确属真实并接收发票后，按照虚开发票票面金额约3%的费率（材料发票的税金一般为3%）支付了586070元费用。南昌凯华规定，支付工程款需要转账至发票的收款方公司账户，为了保证资金安全回流，罗某还提供了澄湖公司和兰坊公司的U盾给魏某1。南昌凯华通过其相关账户转账19710547.42元至澄湖公司、兰坊公司相关账户，上述公司相关账户再将19710428元转至陶某1儿子陶某2相关账户。被告人罗某从中非法获利23.65万元。
5、罗某通过雷某介绍为他人虚开发票事实孟某借用江西乐某工程有限公司（以下称江西乐某）名义对外承接了钢结构工程。2014年5月左右，孟某到江西乐某结算发包方应付给孟某的工程尾款时，江西乐某财务总监李某5要求孟某开材料发票来结算。孟某本打算到其材料供应商处开具材料发票，其材料供应商答应只要孟某按发票票面金额补足3.05%的税点即可为其开具发票。后来孟某听雷某说可以帮开材料发票，确保发票是真实的，而且只要按发票票面金额1.5％的费率收取费用。孟某提出要保证发票是真的且要从开票公司过账，雷某答应了上述条件，孟某遂以票面金额1.5％的费率通过雷某到罗某处虚开了29份发票，票面金额2790180元。（发票均由澄湖公司开具）。李某5对孟某提供的发票进行了验证确定了发票确属真实并予以接收。按照江西乐某要求，要进行资金回流。为保证资金安全，孟某向雷某要来澄湖公司账户及U盾提供给李某5，由李某5自行操作资金回流。李某5从江西乐某相关账户共转账2791700元至澄湖公司上述账户，并从澄湖公司账户回流2749700元至江西乐某指定账户，其中的差额部分4.2万元即是孟某按照虚开发票票面金额约1.5%的费率（材料发票的税金一般为3%）支付给雷某虚开发票的费用。按照罗某的要求，李某5将4.2万元虚开发票费用通过澄湖公司上述账户转罗某指定的龚冬云相关账户。罗某取现4.2万元，其本人留下了2.32万元，多余的1.88万元以现金方式给了雷某。被告人罗某从中非法获利2.32万元。
综上，被告人罗某直接或通过蔡某、陈某、涂某、魏某1、雷某需开发票791份，发票票面金额为76651634.21元。从中非法获利806339元；被告人蔡某介绍他人虚开发票243份，发票票面金额为23591877.99元，从中非法获利205475.82元；被告人陈某介绍他人虚开发票151份，发票票面金额为15078570元，从中非法获利25400元；被告人涂某介绍他人虚开发票151份，发票票面金额为15078570元，从中非法获利82700元。
2016年7月4日，被告人罗某主动投案，同年8月30日被告人蔡某主动投案，同年8月30日被告人陈某被抓获。同年6月7日被告人涂某被抓获。
为支持其指控的事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录、提取笔录等证据，认为被告人罗某为他人虚开发票，被告人蔡某、陈某、涂某介绍他人虚开发票，情节特别严重，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款之规定，应以虚开发票罪追究四被告人的刑事责任。庭审中，公诉人提出本案不构成共同犯罪，被告人罗某、蔡某具有自首情节，应从轻处理；被告人陈某、涂某具有坦白，可从轻处理；起诉书指控的第3起事实，罗某通过陈某、涂某介绍为他人虚开131份发票未入账使用，没有列支成本，可对被告人罗某、陈某、涂某酌情从轻。四被告人均有退赃情节，可酌情从轻；四被告人均无前科劣迹，系初犯，可酌情从轻。提请本院依法判处。
被告人罗某对起诉书指控的事实没有异议。其辩护人请求法院对罗某从轻、减轻处理，请求对罗某判处缓刑。
被告人蔡某对起诉书指控的事实没有异议。其辩护人请求法院对蔡某从轻处理，请求对蔡某判处缓刑。
被告人陈某、涂某对起诉书指控的事实均表示没有异议，请求法院从轻处理。
经审理查明，被告人罗某于2012年至2014年期间利用他人身份证在萍乡注册成立萍乡市婷婷建材贸易有限公司（以下简称婷婷公司）、时某公司、萍乡市澄湖建材贸易有限公司（以下简称澄湖公司）、萍乡市胜婷建材贸易有限公司（以下简称胜婷公司）、萍乡市兰坊建材贸易有限公司（以下简称兰坊公司）、萍乡市幽宏贸易有限公司（以下简称幽宏公司）、萍乡市旺某贸易有限公司（以下称旺某公司）等二十家公司，以上述公司名义从萍乡市国税局领取江西省通用机打发票（网络版）数千份，采取将发票分开打印，发票联打印较大金额后以一定费率虚开给他人，记账联、存根联打印较小金额去税务部门报税的方式从中牟利巨额非法利益。
罗某在萍乡注册成立上述公司后，在未开展任何业务的情况下，聘请赖某1、王某1二人为公司会计，为这些空壳公司做账、报税、领取发票；聘请罗亮（另案处理）专门负责到萍乡从会计手中拿新发票带回南昌，从南昌将已虚开出去发票的记账联、存根联及应缴税款带回萍乡交会计做账、缴税。罗亮每个月领取固定工资，每月工资3500元；聘请樊某（另案处理）负责帮其算账，计算罗某每个公司当月所开发票的总金额及应缴税款，樊某每个月领取固定工资，每月工资3000余元。罗某专门在南昌市庐山花园楼盘租用一套民居作为办公室，购置了打印机、电脑等物品，方便为他人虚开发票。罗某直接或通过被告人蔡某、被告人陈某、魏某1、雷某虚开给南昌市第一建筑工程公司(以下简称南昌一建)、江西开元工程检测技术有限公司(以下简称江西开元)、江西中昌工程桩基检测有限公司(以下简称江西中昌)、江西中昊建设工程检测中心(以下简称江西中昊)、南昌新广能实业有限公司(以下简称南昌新广能)、江西华某建设投资集团有限公司(以下简称江西华某)、陶某1、黄某1、黄金保、孟某、胡某1（均另案处理）等公司和个人791份普通发票，发票票面金额76651634.21元，从中非法牟利80余万元。具体情况如下：
一、罗某直接为他人虚开发票事实
1、南昌一建上饶分公司承包的上饶市御景天下项目需要垫资，该项目分包人王晓云和丁某（均未到案）从该公司提前借支了一部分资金，南昌一建要求王晓云和丁某提供材料发票冲抵之前的借款。2013年上半年，王晓云和丁某通过南昌一建上饶分公司经理陈某1找到南昌一建会计彭某，要求彭某帮忙从外面虚开发票到公司结算以冲抵之前的借款，彭某找到公司会计张某1，张某1通过他人介绍获取了罗某的联系方式。张某1电话联系罗某后，罗某告知要按发票票面金额1.5％的费率收虚开发票的费用，并且要求支付现金。张某1将相应条件告知了彭某，彭某再转告王晓云和丁某并获二人认可，于是王晓云和丁某将需要开具发票的品名、金额、份数告诉彭某，彭某通过张某1转告给罗某，由罗某开具已打印好具体内容的发票。彭某分三次共收到罗某开具的由婷婷公司名义虚开的发票，发票票面金额总计7496850元（每次25份，总计75份发票）。发票系罗某通过张某1转交彭赣珠，彭某分三次将王晓云和丁某以现金方式先期支付的虚开发票费用112500元通过张某1转交给罗某。被告人罗某从中非法获利112500元。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证的下列证据证实，本院予以确认：
（1）书证
①南昌市第一建筑工程公司营业执照、南昌市第一建筑工程公司上饶分公司经营经济目标责任书，证实南昌市第一建筑工程公司的类型、经营范围、法定代表人为刘某2，南昌一建上饶分公司责任人为陈某1。
②证明、御景天下建设工程施工合同，证实丁通旺、王晓云为南昌一建上饶御景天下项目负责人、上饶市金通房地产开发有限公司同南昌一建签订御景天下施工合同。
③南昌一建财务凭证、记账凭证、转账凭证、付款单、借条，证实南昌一建预支分包人御景天下项目工程款。
④委托书证实，王某3委托上海凡奥实业有限公司进行物资采购，南昌一建将采购资金付该公司账上。
⑤南昌一建财务凭证、记账凭证、发票联，证实南昌一建接受婷婷建材公司虚开发票75张，票面面额计7496850元，其中50张挂王某3，25张挂李文卿，均已列入成本。
⑥涉案发票存根联、公安机关依法从赖某1处调取涉案75张发票记账联，证实该发票记账联与发票联在发票金额方面不同，存根联发票金额与发票联相比金额极小。
⑦租房登记表，证实罗亮租用姜某1位于庐山花园的房子。
（2）证人证言
①证人陈某1证言，证实其是南昌一建四分公司经理，原南昌一建上饶分公司经理。南昌一建与婷婷公司没有业务往来。根据从公司财务部门调取的御景天下工程的建设工程施工合同、材料发票等相关财务凭证，其公司上饶分公司负责的上饶御景天下工程项目负责人王晓云和丁某提供了75份由婷婷公司开具给南昌一建结算的材料发票，发票总金额7496850元。这75份发票是王晓云和丁某按照公司的要求提供材料发票冲抵之前借支的预付款，发票是南昌一建省内工作部的会计彭某拿过来让他签字的。
②证人彭某证言，证实她在南昌一建任会计。上饶分公司御景天下项目的分包人是王晓云和丁某，一次王晓云和王某3的老公林总提出到公司结算没有发票，问她能不能帮忙想下办法，陈总（陈某1）对她说只要发票是真的，能帮忙就尽量帮下。后来她办公室的同事张某1说接到过卖发票的名片还是短信，可以帮忙问下。过了几天，张某1回复说可以找到虚开发票的人，保证发票是真的，可以查验真伪，卖发票的人要求按发票票面金额1.5%收取税款，并且要支付现金。她把条件打电话告诉林总，林总同意这样操作，并把需要开具发票的品名、金额、份数告诉她，她再转告给张某1，由张某1负责按林总的要求开具发票。王某3总共要她帮忙虚开过两次发票，每次都是虚开25份发票，虚开发票票面金额总计4996875元，按照发票票面金额1.5%计算，王某3总共大约拿了7.5万元左右现金给她。丁某得知后也找她帮忙虚开发票，她对丁某说也是按发票票面金额的1.5%收取，丁某要她帮忙虚开发票票面金额总计2499975元，按照发票票面金额的1.5%计算，丁某总共大约拿了3.75万元左右现金给她。她收取的购买发票的钱全部给了张某1，共计大约11.25万元。王某3、丁某总共提供的75份发票全部用于公司结算并且做账。
③证人张某1证言，证实她是南昌一建下属项目部出纳。2013年时，在公司省内工作部任成本会计，她提供过一张外面散发的印有开发票信息的名片给彭某。公司接收的婷婷公司虚开的75份发票是她经手，对方开好发票后由她去拿，她和彭某核实每张发票都是真的后，她再付税款给对方。她总共拿了3次发票，每次都是用信封包好，具体发票份数不清楚，以公司做账的记账凭证为准。虚开发票的人是一个中年男子，年纪大概40岁，讲南昌话但是口音不像南昌市区的，身材微胖，因为她跟对方见面的几次对方都戴着头盔，所以仅能凭脸型判断。第一次拿发票来时对方告诉她是骑电动车戴了一个头盔在她们公司门口，她直接到公司门口找到对方，对方问她是不是南昌一建的，她说是，然后互相确认对方信息。她是用办公室的座机电话跟对方联系，对方开好票后就会打她办公室座机，然后对方将发票送到孺子路她们老公司门口，她拿到发票后回办公室和彭某一起验证每张发票的真伪，确认所有发票都是真的后，她再出去将发票税款支付给对方。因为上饶公司的钱已经以预付款的方式支付了，这些发票仅仅是用于冲账，所以只需要告诉所开发票的总金额，以及受票公司南昌一建，其他的内容由对方填开。
④证人姜某1证言，证实13年夏天通过中介将名下位于南昌市青山湖区庐山花园庐郡6楼606房出租，租客名叫罗亮。
⑤证人闵某证言，证实他在庐山花园附近中环地产房产中介工作。13年夏天帮姜某1将一套庐山花园的房子租给他人。来看房的有三人，用其中一位30多岁的年青人身份证和房东签订租房合同。
⑥证人王某1证言，证实他通过赖某1介绍，帮李某6明名下的南世公司、兰坊公司、幽宏公司、邹某公司、展发公司、旺某公司、文某公司、宜玲公司、建红公司、小勇公司做账。他日常负责为公司报税、做账、领发票，公司在萍乡没有办公地点。每次需要领取发票，李某7（李某6明）就会通知他，安排一个叫“亮子”的人从南昌将用完的发票记账联送到他这里，给他用于做账和拿给国税局进行缴销，并拿走他领取回来的发票，或是将发票存根联和记账联通过快递邮寄给他，然后他再去国税局领取发票并快递至南昌给李某6明，但大多数时候是“亮子”来萍乡领取发票。
⑦证人赖某1证言，证实2013年9月初，一个姓李的中年男子来到富丽大厦向她咨询成立公司的相关事宜，并提供了罗时某和杨文成的身份证原件给她，委托她帮其办理成立时某公司和澄湖公司的工商和税务等相关注册登记事宜，并聘请她为这两个新成立公司的会计，她接受了该李姓男子的要求。除此之外，她还帮其注册登记了婷婷公司、大垅公司、胜婷公司、宇越公司、昌某公司、福泾公司、泽松公司、润蒋公司、南世公司、兰坊公司、邹某公司、幽宏公司、文某公司、宜玲公司、建红公司、小勇公司、展发公司、旺某公司等十八家公司，总共帮其注册成立了二十家公司。她平时称呼该男子为“李某7”，寄快递时按要求写“李某6明”收，不能确定对方的真实姓名是否就是李某6明。她将南世公司、兰坊公司、邹某公司、幽宏公司、文某公司、宜玲公司、建红公司、小勇公司、展发公司、旺某公司的账目介绍给王某1做。她日常负责每个月为公司报税、做账、领发票。每次需要领取发票时“李某7”会通知她，派罗亮从南昌将用完的发票的记账联送到萍乡，拿走她领取回来的发票，只有两次罗亮没有空，一次是她邮寄给“李某7”，还有一次是“李某7”要求她把增值税普通发票由萍乡开往南昌的汽车带过去，“李某7”安排人到南昌汽车站收货。她做账时发现“李某7”交给她的增值税普通发票的记账联与平常看到的记账联不一样，有一部分记账联是直接用打印机打印。2014年11月，安源区国税局找她调查时，工作人员出示了一张时某公司的增值税普通发票的发票联复印件，发票联的金额有九万多元，而她平常帮时某公司做账时，记账联上的金额仅是万元面额以下的小金额，所以她当时知道时某公司存在使用增值税普通发票的发票联和记账联不一致的情况（即使用阴阳联记账）。时某公司总共开具了550份发票；澄湖公司开了多少她现在记不清楚了，但是每张开出的发票她都做了账，具体以公司的账目为准。
（3）同案犯的供述
①同案犯樊某的供述，证实罗某叫他一起来萍乡注册成立公司，然后在公司帮罗某算账。罗某每次开了发票就会在电脑明细表里记账，然后他每个月月中和月底帮罗某算出每个公司当月所开发票的总金额，以及应缴税款，罗某再安排罗亮将税款以及发票的记账联带到萍乡交给会计，并从会计这将国税局领的空白发票带回南昌交给罗某。这些发票记账联的金额从数百元至数千元不等。罗某租了一个办公室在南昌庐山花园小区，发票是在这个办公室里用电脑和打印机打印开具，罗某负责打印。罗某每月会支付3000至4000不等的工资给他。罗某在婷婷公司、时某公司、澄湖公司等公司开具的发票与结算单位没有实际业务。
②同案犯罗亮的供述，证实2013年年初，罗某叫他过去做事，见面后，罗某说在萍乡成立了很多家建材贸易公司，并且有专门的会计，他的工作就是将公司每月应该缴纳的税金和已开完的发票剩余的存根、记账联交给萍乡的会计，会计从国税局重新领取好未开具的空白发票交给他，他将空白发票带回南昌，再电话通知罗某。罗某和“李某7”一起在南昌租住的房子里通过打印机开发票，“李某7”根据存根、记账联以及交国税局的税金等进行做账。“李某7”姓樊，小名老五，罗某平时叫“李某7”老五。他在会计这所领的是一些普通机打发票，每张发票最多可以开99999元，发票是一式三联，分别是发票联、记账联、存根联。他带回给会计的发票是两联，分别是记账联和存根联，发票联被罗某和“李某7”卖掉了。他领取过大垅公司、胜婷公司、婷婷公司、宇越公司、南世公司、兰坊公司、泽松公司、时某公司、澄湖公司、邹某公司、幽宏公司、旺某公司，共计12家公司的发票。每个月罗某支付他3500元报酬。
（4）被告人供述
被告人罗某的供述，证实2012年至2014年期间，其在萍乡开了近二十家建材公司，用来向萍乡市国税局领取发票，有时某公司、澄湖公司、婷婷公司、大垅公司、胜婷公司、宇越公司、昌某公司、福泾公司、泽松公司、润蒋公司、南世公司、兰坊公司、邹某公司、幽宏公司、文某公司、宜玲公司、建红公司、小勇公司、展发公司、旺某公司，上述公司都是空壳公司，没有开展任何业务，其采取记账联存根联和发票联分开打印，记账联和存根联打印小金额，发票联打印大金额，将发票联以一定的点数虚开给他人从而获利。其一共从萍乡市国税局领取了数千份发票，聘请了会计赖某1、王某1到国税局领取发票，派罗亮来萍乡将发票带回南昌，其在南昌庐山花园租的房子里打印发票。其和樊某直接虚开给买发票的人，或是通过朋友介绍虚开给他人。其一共虚开发票约750份，票面金额达七千余万。陈某、蔡某、雷某等人从他这买过发票，魏某1也帮他介绍过虚开发票。
南昌一建收到婷婷公司开具的发票共计75份，票面金额总计7496850元，都是他虚开的发票。其与南昌一建没有业务往来，是该公司一个女会计与他联系。其和该会计只见过一次面，是对方约其到象山路南昌一建老公司大门口见面，他骑摩托车去的，头上戴了头盔，没有戴眼镜，所以没看清楚对方的样子，也并不清楚对方的名字。他是通过一个朋友介绍认识的，给了他对方的电话。他按票面金额的1.5%虚开给对方。这75份发票没有资金回流的情况，直接交易发票，对方给现金，基本上按1500元一份，这75份发票总计11.25万元。
2、2014年2月，罗某联系江西开元会计周某1（曾用名周雪），说自己名下有建材公司，可以开具材料发票。江西开元以不含税价格购买了沙石等原材料，公司账目因没有发票而致利润增加，需要发票用来增加成本，冲减利润，以达到少缴企业所得税的目的，周某1将情况告知江西开元负责人程某1，程某1指示周某1去外面购买真实的发票，并安排周某1负责具体事宜。周某1于是联系罗某虚开发票，周某1将开票信息通过短信告知罗某，罗某将发票开好后交给周某1，罗某共为江西开元虚开了58份发票，发票票面金额合计4851797.8元（其中由澄湖公司开具23份发票，时某公司开具26份发票，兰坊公司开具9份发票）。程某1指示财务人员对罗某交来的发票验证属实才能接收。为了应付税务检查，江西开元需要将资金从公司账户转账至发票销货单位的公司账户，于是周某1要求罗某将兰坊公司、时某公司、澄湖公司有关账户及银行U盾交其保管，由其本人从江西开元有关账户累计转账4851797.8元至以上三家公司账户，再将所有资金回流到周某1个人账户。周某1向程某1汇报的时候谎称按发票票面金额3％的费率（材料发票的税金一般为3%）支付虚开发票的费用，周某1通过其个人账户共转账97539元到罗某指定的龚冬云账户用于支付虚开发票的费用，实际仅按约2%的比例支付，其个人从中牟取了利益，程某1并不知情。被告人罗某从中非法获利97539元。
上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证的下列证据证实，本院予以确认：
（1）书证
①江西开元营业执照证实江西开元法人系程某1。
②江西开元接受虚开发票明细，证实江西开元共接收澄湖公司、时某公司、兰坊公司发票面额共计4851797.8元。
③江西开元财务凭证、记账凭证、转账凭证、发票联，证实江西开元接受澄湖公司虚开发票23张，票面面额计1951926.3元，接受时某公司虚开发票26张，票面金额计2115872.5，接受兰坊公司虚开发票9张，票面金额计783999元，以上共计58张，票面金额共计4851797.8元，已列入公司成本；江西开元分24笔支付澄湖公司、时某公司、兰坊公司材料款共计4851797.8元。
④兰坊公司尾号6268、时某公司尾号8167、澄湖公司尾号6669银行交易明细，证实兰坊公司共转账1049600元、澄湖公司共转账2543679、时某公司共转账2526563.3元共计6119842.3元到周某1尾号6018账户。其中包含周某1应陈某2要求帮助中昌公司、中昊中心接收兰坊公司、时某公司、澄湖公司资金回流款1173154.4元。
⑤周某1尾号6018账户交易明细，证实周某1代中昌公司、中昊中心收到兰坊公司、时某公司、澄湖公司1173154.4元资金回流后，转出1117377元到周某2账户，转20910至陈某2账户，转27100元至龚冬云账户代中昌公司、中昊中心付购买发票费用。分五笔共计转账97539元至龚冬云账户付开元公司购买发票费用。
⑥涉案发票存根联，证实涉案发票记账联与发票联在付款方、发票金额方面不同，存根联发票金额与发票联相比金额极小。
（2）证人证言
①证人程某1证言，证实其是江西开元公司法人，江西开元在与兰坊公司、澄湖公司和时某公司没有真实业务往来的情况下，接受了该三家公司虚开的58份发票，票面金额480余万。因其公司在外面以不含税价格购买了沙石、水泥、钢筋、铁管等原材料，供应商未提供发票，导致其公司账目因没有发票而利润增加，于是其安排公司会计周某1到外面虚开发票冲账。公司通过36×××40账户转账到兰坊公司、澄湖公司和时某公司账户，再由这三家公司将资金回流到会计周某1个人账户上面，然后由周某1支付虚开发票相应点数的钱到她联系的虚开发票的人。其只管大方向的事情，具体如何操作由周某1负责，周某1向其汇报按票面金额的3%-3.5%支付虚开发票的费用，具体支付的费用以周某1的供述和银行流水为准。
②证人周某1证言，证实其负责江西开元公司的内部管理，包括财务和做账。江西开元公司与澄湖公司、兰坊公司、时某公司没有业务往来，但接收了这三家公司虚开的58份发票，发票金额合计4851797.8元，这些发票都被公司做了账，列入公司主营业务成本，减少了公司的企业利润。江西开元公司通过账户36×××40累计转账4851797.8元至兰坊公司、澄湖公司、时某公司，属于公司走账，资金都回流到其名下的兴业银行96×××18银行卡中。2014年2月，一个叫罗某的中年男子打电话约她见面，罗某自称是从事建筑工程行业，听朋友提到过她，知道她们公司有发票需求。其需要发票做账时就会打电话与罗某联系，然后根据罗某提供的建材公司名称拟好购货合同，合同中包含需要开具发票的内容，然后罗某按照内容开具机打发票，并在合同上加盖罗某建材公司公章，再将合同和发票交给其。为了保证江西开元公司的资金安全回流，其让罗某把兰坊公司、时某公司、澄湖公司的银行U盾和交易密码交给她，其使用U盾亲自转账，将江西开元转账给上述三家公司的资金回流到其个人账户96×××18。罗某与其约定的虚开发票的点数是按票面金额的2％，其向程某1汇报是按票面金额的3％，其从中赚取1％。罗某告诉其一个账户名叫龚冬云的银行账户，其每次都将支付虚开发票的钱通过银行转账至该账户，共计向罗某支付97539元虚开发票的钱。其应中昌公司会计陈某2要求，帮助中昌公司、中昊中心接收兰坊公司、时某公司、澄湖公司资金回流款1173154.4元，并代中昌公司支付27100元虚开发票的费用给罗某。
（3）被告人供述
被告人罗某的供述，证实其通过时某公司、澄湖公司、兰坊公司为开元公司虚开了共计58份发票，票面金额合计4851797.8元。其与开元公司没有业务往来，这58份发票是他虚开给一个叫周某1的女的，该女的小名叫周雪，按票面金额1.5%的价格虚开，开元公司要求必须要把资金从其公司转账到兰坊公司、澄湖公司、时某公司账户，再由他把资金从上述账户转账到周某1指定的个人账户中，这就是俗称的走账，其实就是资金回流，其大概收取了7.28万元。
3、江西中昌、江西中昊两公司系一套人马，两块牌子，业务在一起，两公司在日常经营中以不含税的价格购买了沙石等原材料，公司账目因没有发票而致利润增加，需要发票用来增加成本，冲减利润，以达到少缴企业所得税的目的，公司会计陈某2将情况告知两家公司负责人李某1，李某1要求陈某2去外面购买合法的发票，没有具体过问，公司财务账目由公司会计陈某2自主处理。罗某经人介绍认识陈某2，说自己可以开具发票，陈某2于2014年3月和9月分两次要罗某虚开了24份发票，发票票面金额合计2131796元（其中由兰坊公开了8份发票，澄湖公司开了6份发票，时某公司开了7份发票）。陈某2对发票进行了验证确属真实。为应付税务检查，江西中昌、江西中昊同样进行了资金回流。陈某2从两公司相关账户转账1865021.5元至兰坊公司、时某公司和澄湖公司账户，并从以上公司账户回流691867.1元至陈某2个人账户及公司出纳周某2个人账户，剩余1173154.4元均转账至周某1个人账户中，周某1将其中的1117377元转回周某2个人账户，转账20910元至陈某2个','2018-10-11
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（二）起诉人无原告诉讼主体资格的；
（三）起诉人错列被告且拒绝变更的；
（四）法律规定必须由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为，未由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为的；
（五）由诉讼代理人代为起诉，其代理不符合法定要求的；
（六）起诉超过法定期限且无正当理由的；
（七）法律、法规规定行政复议为提起诉讼必经程序而未申请复议的；
（八）起诉人重复起诉的；
（九）已撤回起诉，无正当理由再行起诉的；
（十）诉讼标的为生效判决的效力所羁束的；
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