江西省彭泽县人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)赣0430刑初58号
公诉机关彭泽县人民检察院。
被告人汪旭瑞，男，1990年3月6日出生于安徽省霍邱县，户籍所在地安徽省霍邱县，住安徽省六安市金安区，现租住广东省深圳市龙华新区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年1月23日被彭泽县公安局取保候审，2017年4月24日被彭泽县人民检察院取保候审，2017年8月25日被本院取保候审。现取保候审在家。
彭泽县人民检察院以彭检公刑诉（2017）57号起诉书指控被告人汪旭瑞���虚开增值税专用发票罪，于2017年8月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭进行了审理。彭泽县人民检察院指派检察员汪毕法出庭支持公诉，被告人汪旭瑞到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
彭泽县人民检察院指控，2015年1月，被告人汪旭瑞以彭泽县芙蓉墩镇红桥村许某的身份证在彭泽县注册成立了彭泽县冬庆纺织有限公司，公司法人代表许某，实际控制人汪旭瑞。2015年7月至8月，被告人汪旭瑞在无真实交易的情况下，分批以彭泽县冬庆纺织有限公司名义向深圳市依雅伊服装织造有限公司、深圳市赛迪菲服装织造有限公司虚开品名为棉布的增值税专用发票100份，票面金额合计人民币9998626元，税额合计人民币1699766.42元，其中虚开给深圳市依雅伊服装织造有限公司59份，票面金额计人民币5899146元，税额计人民币1002854.82元，虚开给深圳市赛迪菲服装织造有限公司41份，票面金额计人民币409940元，税额计人民币696911.6元。被告人汪旭瑞伙同他人利用网银转账进行资金回笼操作，并按照双方约定收取了深圳市依雅伊服装织造有限公司和深圳市赛迪菲服装织造有限公司7%的开票费用。2017年1月23日，被告人汪旭瑞到彭泽县公安局主动投案。
公诉机关当庭宣读和出示了，1、书证：被告人汪旭瑞的人口信息、深圳市国家税收违法案件协查函及相关材料等；2、证人张某、王某、许某等人的证言，3、证人张某、王某的辨认笔录，4、被告人汪旭瑞的供述与辩解，5、视听资料，以证明指控的犯罪事实，并认为被告人汪旭瑞明知在没有真实交易的情况下，虚开品名为棉布的增值税专用发票100份，税款数额合计人民币1699766.42元，且数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。特提起公诉，请依法判处。
被告人汪旭瑞辩称，对指控的事实无异议，其认罪。其犯了错，接受处罚。
经审理查明，2015年1月16日，被告人汪旭瑞以彭泽县芙蓉墩镇红桥村许某的身份证在彭泽县注册成立了彭泽县冬庆纺织有限公司，公司法定代表人为许某，实际控制人为汪旭瑞。2015年7月至8月，被告人汪旭瑞在无真实交易的情况下，分批以彭泽县冬庆纺织有限公司名义向深圳市依雅伊服装织造有限公司、深圳市赛迪菲服装织造有限公司虚开品名为棉布的增值税专用发票100份，票面金额合计人民币9998626元，税额合计人民币1699766.42元，其中虚开给深圳市依雅伊服装织造有限公司59份，票面金额计人民币5899146元，税额计人民币1002854.82元，虚开给深圳市赛迪菲服装织造有限公司41份，票面金额计人民币409940元，税额计人民币696911.6元。被告人汪旭瑞伙同他人利用网银转账进行资金回笼操作，并按照双方约定收取了深圳市依雅伊服装织造有限公司和深圳市赛迪菲服装织造有限公司7%的开票费用。
另查明，2017年1月9日，彭泽县国税局向彭泽县公安局经侦大队移交案件称，2015年7月、8月，彭泽县冬庆纺织有限公司涉嫌向深圳市依雅伊服装织造有限公司虚开增值税专用发票59份，金额5899146元，涉案税额价值1002854.82元。2017年1月11日，彭泽县公安局决定对彭泽县冬庆纺织有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。2017年1月23日，被告人汪旭瑞到彭泽县公安局投案并如实供述了犯罪事实，当日彭泽县公安局对其采取���保候审措施。
再查明，彭泽县冬庆纺织有限公司实际是没有经营场所，生产设备和人员的空壳公司。2017年1月23日，被告人汪旭瑞向彭泽县财政局补缴税款50万元人民币。
以上事实有以下证据证实：
1、彭泽县公安局经济犯罪侦查大队出具的受案登记表及归案情况说明，证明本案来源系彭泽县国税局移送至彭泽县公安局及被告人汪旭瑞系主动投案。
2、彭泽县公安局经济犯罪侦查大队出具的常住人口基本信息及被告人的基本情况，证明被告人汪旭瑞的自然人身份信息等情况。
3、彭泽县冬庆纺织有限公司企业信息和企业投资方信息，证明彭泽县冬庆纺织有限公司系2015年1月16日在彭泽县注册成���，公司法定代表人为许某，公司类型为有限责任公司，自然人独资及公司的地址等。
4、深圳市国家税务局税收违法案件协查函及相关材料，证明深圳市国家税务局请求彭泽县国家税务局协查彭泽县冬庆纺织有限公司与深圳市依雅伊服装织造有限公司交易的真实性及提供相关证据材料。
5、彭泽县冬庆纺织有限公司税务登记表、纳税人存款账户及账号报告表，证明彭泽县冬庆纺织有限公司系一般纳税人，其经营范围是皮棉、棉纱收购，棉布、棉纱加工销售，纳税识别号为XXXXXXXX，开户行：基本户为中国农业银行彭泽支行，账号：14×××49，开户时间：2015年2月11日。
6、彭泽县国家税务局发票领用信息表，证明彭泽县冬庆纺织有限公司于2015年7月13日至同年8月4日从���泽县国家税务局领取了100份专用发票，其中起号0XXXX4至0XXXX3止号30份，起号0XXXX5至0XXXXX4止号20份，起号0XXXXX3至0XXXXX2止号50份。
7、彭泽县冬庆纺织有限公司增值税申报表，证明彭泽县冬庆纺织有限公司自2015年7月1日至同年10月31日共计申报应税货物销售额9998626元。
8、彭泽县冬庆纺织有限公司2015年1月至11月报税明细，证明彭泽县冬庆纺织有限公司自2015年7月24日至同年8月22日的应税金额共计9998626元，税额共计1699766.42元，其中涉及深圳市依雅伊服装织造有限公司的发票59份，应税金额计5899146元，税额计1002854.82元；涉及深圳市赛迪菲服装织造有限公司的发票41份，应税金额计4099480元，税额计696911.6元。
9、彭泽县冬庆纺织有限公司2015年账户交易明细表，证明彭泽县���庆纺织有限公司与深圳市依雅伊服装织造有限公司、深圳市赛迪菲服装织造有限公司的交易资金最终流向被告人实际控制的账户。
10、彭泽县国家税务局协查回复函及相关信息清单，证明彭泽县国家税务局协查结论为彭泽县冬庆纺织有限公司存在涉嫌虚开增值税专用发票的行为。
11、彭泽县国家税务局的的情况说明，证明彭泽县冬庆纺织有限公司共计向深圳市依雅伊服装织造有限公司和深圳市赛迪菲服装织造有限开具品名为棉布的增值税专用发票100份，票面金额合计9998626元，税款合计1699766.42元等情况。
12、彭泽县冬庆纺织有限公司法定代表人许某账户明细清单，证明彭泽县冬庆纺织有限公司法定代表人许某账户内有频繁的货款进账，又从许某账户通过网银转走，并未实际进入许某的账户。
13、深圳市国家税务局第四稽查局提供的增值税专用发票查询清单，证明被告人汪旭瑞以彭泽县冬庆纺织有限公司名义虚开给深圳市依雅伊服装织造有限公、深圳市赛迪菲服装织造有限公司的增值税专用发票共计100份，应税金额合计9998626元，税款金额达1699766.42元，以上发票已进入深圳市国家税务增值税防伪税控认证子系统认证。
14、深国税查【2017】052号关于查询“深圳市依雅伊服装织造有限公司”等两户企业税务登记情况的回复，证明深圳市依雅伊服装织造有限公司、深圳市赛迪菲服装织造有限公司的纳税状态等情况。
15、彭泽县公安局的说明，证明被告人汪旭瑞案发后向彭泽县财政局补交了50万元的���款。
16、证人张某的证言及辨认笔录，证称其是芙蓉墩镇红桥村支部书记。2015年1月份，经人介绍有个姓汪的男子找到其村说帮其村里完成税收任务，他叫提供一个身份证给他注册一个公司，后他们提供了其村的村委会委员许某的身份证给他，他就注册了彭泽县冬庆纺织有限公司，到年底他帮其村完成了20万左右的税收。公司会计是他自己请的，他20多岁，称是安徽人，如果有照片其能认出来。辨认笔录证明证人从一组十张不同的男子照片中辨认出9号照片的人（即被告人汪旭瑞）就是彭泽县冬庆纺织有限公司的实际经营人。
17、证人王某的证言及辨认笔录，证称其在彭泽冬庆纺织有限公司做了2个月的会计，公司法人许某其没见过，其都是和一个姓汪的男子联系，他是公司的实际经营人，所有的��计账目都是姓汪的男子提供相关凭证让其做，开具发票的信息是姓汪的男子提供，与深圳市依雅伊服装织造有限公司的业务也是他联系。2015年7月、8月份帮公司做账，销售额不到一千万，交税20万元左右，公司的账单、记账本、会计凭证等相关材料被姓汪的男子拿走了。公司其没看到其他员工，收支是姓汪的男子通过网银支付和收取，公司资金是姓汪的男子掌控的，看到照片就认识那个汪姓的男子。辨认笔录证明证人从一组十张不同的男子照片中辨认出7号照片的人就是姓汪的男子（即被告人汪旭瑞）。
18、证人朱某的证言，证称彭泽县冬庆纺织有限公司是芙蓉墩镇红桥村于2015年1月招商引税平台，公司是一家没有厂房、仓库和生产设备的皮包公司。
19、证人许某的证言，证称2015年1月的时候，其村的张某书记叫其带上居民身份证和他一起到彭泽国税局办点事，其在彭泽国税局见到了一安徽姓汪的男子，后张书记叫其把其的身份证交给姓汪的那个人，其就给了他。后来其才知道那姓汪的帮其村完成税收任务，需用其的身份证注册成立一家公司，就是后来的彭泽县冬庆纺织有限公司。在国税局办完事后，又去彭泽农行办了一张银行卡，其按要求银行卡也给了那个姓汪的人，该公司其没有参与经营，实际经营人是那个姓汪的人。
20、被告人汪旭瑞的供述与辩解，供称其因虚开增值税专用发票，来公安机关投案自首的。2015年，彭泽县芙蓉墩镇红桥村找到其让其帮村里完成税收任务，并提供了一个身份证给其，其就注册成立了彭泽县冬庆纺织有限公司，该公司的法定代表人是许某，其是实际经营人，公司经营范围是皮棉、棉纱收���，棉布、棉纱加工。该公司没有实际经营场所，没有生产设备。其聘请了王某为公司会计。2015年7、8月份，其联系了深圳市依雅伊服装织造有限公司先后虚开了59份，金额5899146元、税额1002854.82元增值税专用发票，收取了该公司票面金额的7%费用；向深圳市赛迪菲服装织造有限公司先后虚开了增值税发票41份，金额4099480元，税额696911.6元，也收取了7%的费用。
21、审讯视听资料，证明审讯被告人汪旭瑞的合法性。
以上证据，经庭审质证，来源合法，客观真实，且能相互印证，予以认定。
本院认为，被告人汪旭瑞明知在没有真实交易的情况下，虚开品名为棉布的增值税专用发票100份，税款数额合计人民币1699766.42元，属数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控被告人汪旭瑞的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。案发后被告人主动到公安机关投案并如实供述了犯罪事实，且当庭认罪，可认定为自首，依法可从轻或减轻处罚。案发后被告人补交了税款，减少了国家的损失，悔罪态度较好，且系初犯，可酌情对被告人从轻处罚。据此，为打击刑事犯罪，保护国家对增值税专用发票和其他专用发票的管理制度不受非法侵犯，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判如下：
被告人汪旭瑞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；并处罚金人民币八万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日计算；罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省九江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审判长 陶华安
审判员 盛 瑾
审判员 余 芳
二〇一七年十一月二十四日
书记员 周淑芳