湖南省洪江市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1281刑初107号
公诉机关洪江市人民检察院。
被告人熊辉，退休职工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年7月10日被刑事拘留，同年8月19日被变更强制为取保候审。经本院决定，于2016年8月26日对其继续予以取保候审。
辩护人肖锴，湖南君杰律师事务所律师。
洪江市人民检察院以洪检公诉刑诉[2016]115号起诉书指控被告人熊辉犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月19日向本院提起公诉。本院于2016年5月16日收到怀化市中级人民法院（2016）湘12刑辖17号指定管辖决定书，指定本院依照刑事第一审程序对本案进行审理。本院于2016年8月26日立案，并依法组成合议庭，于2016年10月8日公开开庭进行了审理。洪江市人民检察院指派检察员曾亮亮出庭支持公诉。被告人熊辉及其辩护人肖锴均到庭参加诉讼。现已审理终结。
洪江市人民检察院指控：
1、2013年上半年，被告人熊辉利用帮助其弟弟杨某某注销衡阳市恩斯达贸易有限公司（以下简称恩斯达公司）之机，取得了恩斯达公司的相关证照。为牟取非法利益，被告人熊辉私自保留恩斯达公司，并邀其妹妹杨某甲（另案处理）合伙虚开增值税专用发票用于骗取出口退税。二人约定由杨某甲负责联系购买用于退税的报关单据以及外汇走账事项，其余所有事项由被告人熊辉负责，并由被告人熊辉按走账金额的1‰-5‰支付杨某甲好处费。2013年5月，被告人熊辉找到向某某（已判刑），要求向某某为其虚开增值税专用发票，并同意按6.5个百分点支付开票费用。2013年6月至2015年1月期间，在没有真实货物交易的情况下，向某某按照杨某甲提供给被告人熊辉的商品名、单价和数量，以怀化市恒辉木业有限公司（以下简称恒辉木业公司）为出票单位，恩斯达公司为受票单位，虚开415份增值税专用发票，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元。为应付税务机关的检查，恩斯达公司将税票金额货款通过银行汇入恒辉木业公司账户，再由向某某以支付购进木材款的方式将恒辉木业公司账户货款转入其控制的以他人名义开设的私人账户上，并在扣除开票费用后，再将货款转回熊辉指定的私人账户，完成资金空转。杨某甲按照熊辉的要求转账购买外汇，转入恩斯达公司的外汇账户，完成外汇流水记录。被告人熊辉将上述增值税专用发票、杨某甲购买的海关报关单据及外汇入账的流水记录用于恩斯达公司虚报的出口产品申请退税抵扣，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元。
2、2014年12月29日，为牟取非法利益，被告人熊辉要求向某某为其虚开增值税专用发票。向某某以借用余某某的名义注册的怀化市瑞丰木业有限公司（以下简称瑞丰木业公司）为幌子，在无货物购销的情况下，自2015年3月30日至4月27日为衡阳市承融贸易有限公司虚开增值税发票60份，税额924718.87元，价税金额合计6364241.8元。按照事先与熊辉的约定，向某某按6.8%的比例收取熊辉开票费用369887.56元。上述发票由被告人熊辉全部向衡阳市国家税务局申报出口退税并已通过认证，因本案案发，该退税款被衡阳市国家税务局冻结，未造成国家税款损失。
2015年7月9日，被告人熊辉在家中被洪江市公安局民警抓获。被告人熊辉到案后，如实供述了自己的上述犯罪事实。
就上述指控事实，洪江市人民检察院提供了：1、农产品发票提取照片、银行卡等物证；2、恒辉木业公司手工发票统计表、恒辉木业公司和瑞丰木业公司增值税发票存根联统计表、洪江市公安局调取的数个银行帐户明细、恒辉木业公司、瑞丰木业公司、恩斯达公司、承融公司的企业注册登记资料各1套、户籍证明等书证；3、证人余某某等30余人的证言；4、被告人熊辉及同案人向某某、杨某甲的供述与辩解；5、怀化市泰信司法鉴定所的司法鉴定意见书；6、公安机关现场勘查笔录、示意图及照片、辨认笔录等证据材料。该院认为，被告人熊辉为牟取非法利益，伙同他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人熊辉的刑事责任。在共同犯罪中，被告人熊辉起了主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款。请依法判处。
被告人熊辉对洪江市人民检察院指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实无异议，请求法院从轻处罚。
辩护人肖锴的辩护意见是：1、本案被告人熊辉经营的恩斯达公司与向某某经营的恒辉木业公司事实上有部分真实货物交易，不能笼统推定被告人熊辉的交易全部是虚假的，应进行区分以确定虚开的增值税发票金额，保障被告人的权益；2、恩斯达公司进行虚假的出口贸易是海关监管不力，是渎职行为；3、被告人熊辉能如实供述自己的犯罪事实，在法庭上能自愿认罪，可以从轻处罚。
经审理查明：
2013年5月，被告人熊辉经人介绍找到向某某（已判刑），要求向某某为其虚开增值税专用发票，并同意按6.5%或6.8%支付开票费用。之后，被告人熊辉要杨某甲（另案处理）联系购买用于办理出口退税的海关报关单并协助其外汇走账，许诺按走账金额的1‰-5‰的比例支付费用。于是，向某某依海关报关单的货物品名、单价、数量虚开增值税专用发票，并提供给被告人熊辉，然后被告人熊辉按照虚开的增值税专用发票的货物价值金额将货款通过衡阳恩斯达贸易有限公司（以下简称恩斯达公司）、衡阳市承融贸易有限公司（以下简称承融公司）等公司及个人账户转入向某某实际控制的怀化市恒辉木业有限公司（以下简称恒辉木业公司）、怀化市瑞丰木业有限公司（以下简称瑞丰木业公司）账户，再由向某某将货款转入其控制的用余某某、向某甲、向某乙、彭某某等人名义所开的银行帐户和本人及其妻子张某芳的银行帐户，在扣除费用后，向某某将余款转回被告人熊辉指定的私人账户，完成资金空转。自2013年5月至2015年4月，向某某以恒辉木业公司、瑞丰木业公司为出票单位，恩斯达公司、承融公司为受票单位，虚开475份增值税专用发票，虚开税额合计7736514.44元，价税金额合计53245423.48元，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元（另以承融公司名义申报的924718.87元退税款已获通过，因案发被冻结），被告人熊辉的违法所得，除支付向某某费用和购买报关单等费用外，其余赃款已被其挥霍。具体犯罪事实如下：
1、2013年上半年，被告人熊辉利用帮助其弟弟杨某某（因虚开开税专用发票已被判刑）注销衡阳市恩斯达贸易有限公司（以下简称恩斯达公司）之机，取得了恩斯达公司的相关证照。为牟取非法利益，被告人熊辉私自保留恩斯达公司，并与其妹妹杨某甲合伙虚开增值税专用发票用于骗取出口退税。二人约定由杨某甲负责联系购买用于退税的报关单据以及外汇走账事项，其余所有事项由被告人熊辉负责，所得平分，另按走账金额的1-5‰支付杨某甲转账好处费。2013年5月，被告人熊辉找到向某某，要求向某某为其虚开增值税专用发票，并同意按6.5个百分点支付开票费用。2013年6月至2015年1月期间，在没有真实货物交易的情况下，向某某按照杨某甲提供给被告人熊辉的商品名、单价和数量，以怀化市恒辉木业有限公司（以下简称恒辉木业公司）为出票单位，恩斯达公司为受票单位，虚开415份增值税专用发票，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元。为应付税务机关的检查，恩斯达公司将税票金额货款通过银行汇入恒辉木业公司账户，再由向某某以支付购进木材款的方式将恒辉木业公司账户货款转入向某某本人控制的以他人名义开设的私人账户上，并在扣除开票费用后，再将货款转回被告人熊辉指定的私人账户，完成资金空转。杨某甲按照被告人熊辉的要求转账购买外汇，并转入恩斯达公司的外汇账户，完成外汇流水记录。被告人熊辉将上述虚开的增值税专用发票、杨某甲购买的海关报关单据及外汇入账的流水记录用于恩斯达公司虚报的出口产品申请退税抵扣，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元。
2、为牟取非法利益，被告人熊辉于2014年3月27日又以廖某某的名义注册成立了衡阳市承融贸易有限公司（以下简称承融公司）。2014年12月29日，被告人熊辉要求向某某为其虚开增值税专用发票。向某某以借用余某某的名义注册的怀化市瑞丰木业有限公司（以下简称瑞丰木业公司）为幌子，在无货物购销的情况下，自2015年3月30日至4月27日为被告人熊辉开办的承融公司虚开增值税发票60份，税额924718.87元，价税金额合计6364241.8元。被告人熊辉按照事先约定，按6.8%的比例给向某某支付开票费用369887.56元。上述发票由被告人熊辉全部向衡阳市国家税务局申报出口退税并已通过认证，因本案案发，该退税款被衡阳市国家税务局冻结，未造成国家税款损失。
2015年7月9日，被告人熊辉在家中被洪江市公安局民警抓获。被告人熊辉到案后，如实供述了自己的上述犯罪事实。
上述事实，有下列经过庭审质证且查证属实的证据证明：
1、鉴定意见:证明经鉴定，恒辉木业公司为恩斯达公司虚开415份增值税专用发票，虚开税额合计6811795.57元，价税金额合计46881181.68元，被告人熊辉支付向某某费用2604510.1元；瑞丰木业公司以他人身份证信息，虚假收购木材，以虚开农产品收购发票手段抵扣进项税额，并通过向收购户账户转账再转给熊辉等私人账户的方式完成资金空转，共向承融公司虚开增值税专用发票60份，发票金额合计5439522.93元，税款924718.87元的情况。
2、物证
（1）搜查笔录、提取笔录、扣押决定书及扣押物品文件清单、扣押清单：证明公安民警从向某某身上、车内搜出并扣押用于本案资金空转的21张银行卡、手机6部、U盾4个、农银K令卡2个、SD卡5张、小纸片1张、电费收据2份、恒辉木业公司税务报表和财务报表各4份的情况。
（2）提取笔录、扣押物品清单：证明被告人熊辉被抓时其主动交出了用于虚开增值税专用发票、骗取出口退税的手机两部、银行卡11张、存折本五册、银行卡U盾4个、黑色记账本壹本、中国电子口岸卡伍张的情况。
（3）提取笔录、扣押物品文件清单：证明从被告人熊辉位于衡阳市蒸水大38号钻石城*栋***室家中将其持有的衡阳市承融贸易的营业执照、税务登记证、组织机构代码证三证的正副本各一份以及衡阳市承融贸易有限公司公章一枚予以扣押的情况。
（4）搜查笔录、扣押物品清单：证明从杨某甲位于深圳市福田区香梅路嘉隆星苑*栋****房的住宅中将一本记有相关购买外汇及海关单据等相关信息的黄色笔记本予以扣押的情况。
3、书证
（1）到案经过：证明被告人熊辉于2015年7月9日13时许在其家中被公安机关侦查人员查获的情况。
（2）人口信息：证明被告人熊辉的基本身份信息情况。
（3）恒辉木业公司、瑞丰木业公司工商注册资料：证明恒辉木业公司成立于2012年3月1日，法定代表人为向某军；2012年7月26日，向某军将股份转让给张某芳，同时恒辉木业公司申请将公司法定代表人变更为张某芳；2013年12月2日，恒辉木业公司被吊销。瑞丰木业公司成立于2014年12月29日，法定代表人为余某某的情况。
（4）恩斯达公司、承融公司的工商注册资料：证明恩斯达公司成立于2011年3月2日，法定代表人是刘某，股东为张某梅和刘某，但公司办公场地系租赁杨某甲的商品住房；承融公司成立于2014年3月27日，法定代表人为廖某某，熊辉为公司执行董事（但公司设立的相关手续均由熊辉一人办理）的情况。
（5）恒辉木业公司所开的增值税发票存根联：证明恒辉木业公司先后开具增值税发票562份，合计54473021.03元，税额9260413.45元，价税合计63733434.48元的情况。
（6）恒辉木业公司对公的1881890104******2账户交易明细：证明恩斯达公司汇入恒辉木业公司的1881890104******2账号27笔资金计7039858元、惠州市顶好居家用品有限公司汇入5笔资金计1649000元、深圳市佳宝荣家具制造有限公司汇入4笔资金计467199.99元、深圳市莫科华木业有限公司汇入4笔资金计583450元、深圳市欧迈家具有限公司汇入5笔资金计1400700元、深圳市尚居家具有限公司汇入2笔资金计701000元、深圳同兴隆家具有限公司汇入4笔资金计1204800元、个人转支票网银转账622845169802******8账户2笔计1400000元、个人转支票网银转账62248616980******73账户2笔计950000元，合计55笔计15396007.99元；对手信息不齐的进账金额合计44051760.7元，该账户总进账额为59447768.69元。另该账户转入段祖某、冯文四、彭某某、彭某某、彭开某、向某林、向旺某、张某芳、田元某、余某某、向孙根、向某乙、熊辉、余学联、向子某的银行账户资金计309笔，金额59445730元的情况。
（7）恩斯达公司交通银行438690000018******4的交易明细：证明该账户2013年9月30日后总计向恒辉木业公司转账9笔，金额合计3739622元的情况。
（8）恩斯达公司工商银行账户190503901902******8的交易明细：证明该账户2013年7月至2015年2月向恒辉木业公司18-81890104******2转账99笔，金额合计43145996元的情况。
（9）恩斯达公司进出口退税申报材料：证明恩斯达公司2013年、2014年申报出口退税12次，出口5859367.61美元，其中用恒辉木业公司开出的351份增值税发票（价税金额合计41023659元，税额5960703.16元）申报出口退税4960443.19元的情况。
（10）恩斯达公司认证结果明细：证明恩斯达公司用恒辉木业公司开具的415份增值税发票在衡阳市国税局进行了认证，总计金额40069386.11元，税额合计6811795.57，价税合计46881181.68元的情况。
（11）恩斯达公司向海关（文锦渡、大鹏、蛇口）报关的资料及办理退税资料：证明恩斯达公司出口的货物基本上是木柜、木柜侧板、木台、木椅及少量的木床，印证了恒辉木业公司加工的产品与恩斯达公司的出口货物不一致，虚开增值税发票。同时，证明恩斯达公司通过报关公司的报关及办理退税的情况。
（12）蛇口海关报关数据统计表、蛇口集装箱码头有限公司的报关数据统计表及中海集装箱运输深圳有限公司、深圳市华海通运国际货运代理有限公司、达飞轮船（中国）有限公司深圳分公司、太平船务（中国）有限公司深圳分公司、深圳市华展国际物流有限公司、阳明海运（香港）有限公司、深圳联网船舶代理有限公司、深圳联阿船舶代理有限公司、高丽海运（上海）有限公司深圳分公司、美国总统轮船（中国）有限公司深圳分公司、伟航集运（深圳）有限公司、东莞市华众国际货运代理有限公司公司出具的货运单、订舱单、情况说明、税务登记证、营业执照等：证明上述公司运输出口货物并非恩斯达公司用以退税的报关单据上所记载的所有的出口货物的情况。
(13)恩斯达公司退税金额证明：证明恩斯达公司2012年-2015年向衡阳市国家税务局办理出口退税合计6979937.44元的情况。
（14）同案人向某某（卡号622846169800******3）账户的交易明细：证明向某某从该账户上给熊辉账号为622208190500******2的账户转账859900元、账号为622845080002******0的账户转账11103850元，向唐某锋账号为622849080800******4的账户转账15313215元；并利用手中掌握的大量以他人名字开的银行账户进行资金空转的情况。
（15）同案人向某某账户、唐某锋、熊辉、张某芳等人账户交易明细：证明向某某的农业银行账户向唐某锋转账8407552元，张某芳的农业银行账户向唐某锋转账5078946元，向熊辉转账3693000元；向某某的农业银行账户向熊辉转账859900元，向唐某锋转账15313215元；张某芳农业银行账户向唐某锋转账11675040元；向某某控制的余某某的农业银行账户向唐某锋转账672760元；向某某控制的田元某的农业银行账户向熊辉转账865000元；向某某控制的彭某某的农业银行账户向唐某锋转账732700元的情况。
（16）同案人杨某甲账户交易明细：证明2013年11月29日至2014年9月26日期间收到向某华账户的转款11笔计5448680元，2013年11月27日唐某锋转入30万元，2014年累计给衡阳融亿公司转款15笔，共计6942600元；2013年9月17日至2015年2月16日向张某凌的账户转款11笔，共计298091元，另分别转给蓝某如的账户16852370元、詹某某4794541元、郭某强3431300、吕春2211860元、吴继新84950**元。另证明自2013年9月至2015年6月给被告人熊辉转发工资，以及2013年10月至2015年5月给王某南转发工资的情况。
（17）被告人熊辉手机短信恢复资料：证明被告人熊辉发信息到杨某甲的136030****6手机，要杨某甲购买外汇等的情况。
（18）恒辉木业公司2013年1月至2015年6月的电量统计表：证明恒辉木业公司自开业以来用电总量为85310度的情况。
（19）瑞丰木业公司发票开具证明：证明2015年3月至4月底，瑞丰木业公司一共给衡阳市承融公司开票60份，金额合计5439522.93元，税额合计924718.87元，价税合计6364241.8元的情况。
（20）瑞丰木业公司的基本账户与承融公司的基本账户的交易明细：证明瑞丰木业公司收到承融公司货款共计12笔，合计5645680元；瑞丰木业公司将账户内金额分别转至熊辉掌握的彭某某账户（尾号4075）597175元、田元某账户（尾号8573）645901元、余某某账户（尾号1374）1222000元、向孙根账户（尾号4079）809206元、向某乙账户（尾号8371）618031元、向子某账户（尾号5372）797607元的情况。
（21）瑞丰木业中国银行基本活期账户的开户资料及交易明细：证明瑞丰木业该账户有大量与向某某所控制的余某某、彭某某、田元某、杨长某、向孙根等账户钱款来往，进行资金空转的情况。
（22）瑞丰木业公司资金流向图：证明向某某以瑞丰木业公司的名义虚开增值税发票的资金空转流程情况。
（23）承融公司增值税发票认证结果明细：证明承融公司用瑞丰木业公司开具的60份增值税发票在衡阳市国税局进行了认证，总计金额5439522.93元，税额合计924718.87元，价税合计6364241.8元的情况。
（24）佛山市百联进出口贸易有限公司的证明：证明该公司从未接受湖南有关公司委托到长荣海运公司订仓的情况。
（25）段祖某、冯文四、彭某某、彭开某、向某林、向旺某、张某芳、余学联、彭某某、向子某、田元某、向孙根的银行账户交易明细：证明向某某利用掌握的以段祖某、冯文四、彭某某、彭开某、向某林、向旺某、张某芳、余学联、彭某某、向子某、田元某、向孙根名义在银行所开账户与被告人熊辉等进行公私账资金空转的情况。
（26）张某凌的账户交易明细：证明户名为唐某锋的四个账户给张某凌该账户自2013年7月2日至2015年1月16日期间转账11笔计324819元，户名为熊辉的账户自2014年8月12日至2014年10月21日期间共向张某凌该账户转账2笔计118439元，户名为杨某甲的账户自2013年9月17日至2015年2月16日期间向张某凌该账户转账11笔计298091元，共计741349元的情况。
（27）恩斯达公司外汇账户的交易明细：证明徐再高的账户给恩斯达公司分别于2013年10月17日、18日及2013年11月11日转入共计149300美元的外汇的情况。
（28）湖南省益阳市赫山区人民法院刑事判决书、益阳市中级人民法院刑事判决书、本院（2016）湘1281刑初60号刑事判决书：证明杨某某因犯虚开增值税专用发票罪被判刑，以及同案人向某某以恒辉木业公司、瑞丰木业公司为出票单位，恩斯达公司、承融公司为受票单位，虚开475份增值税专用发票，虚开税额合计7736514.44元，价税金额合计53245423.48元，共骗取衡阳市国家税务局退税款6010407.9元被判刑的情况。
（29）恩斯达公司美金账户交易明细：证明恩斯达公司外汇资金的交易情况。
证人证言
（1）证人余某某的证言：证明恒辉木业公司的实际控制人是向某某；2013年1月至2014年11月其给向某某总共只送了不到200万元的木材，而向某某开的手工发票开票金额为10741904元，超出部分系向某某虚开的；自受让了向某某的木材加工厂后，改名为瑞丰木业公司后，只做粗加工，不做家具，粗加工后直接卖给租其场地的陈师傅，从未销售产品出去，也从未开过增值税发票；瑞丰木业公司的工商和税务手续都是向某某帮助办理的，公司在中国银行开的账户开好后被向某某以事没有办好为由将银行卡拿走了，瑞丰木业公司的所有证件也都在向某某手中；又因为是二人系同学，所以一直很信任向某某，曾把身份证借给向某某用了四五次，也帮忙在银行开过户，但其从未使用过以其名义所办6228481698230241374银行卡，对瑞丰木业公司的账及其私账583365287633账户的大额转账也完全不知的情况。
（2）证人向某乙的证言：证明2013年下半年至2014年上半年，其只给向某某提供了价值一百三、四十万的木材，向某某手工发票开票7092548元的金额不属实，余额为虚开的情况。
（3）证人彭福某、彭开某、田元某、段祖某的证言：均证明从未做过木材生意，但向某某用他们的身份证去银行办过开户，银行卡由向某某使用；同时彭福某另证明向某某以其为收货人开的手工发票均为虚开的情况。
（4）证人杨某付的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，但分别给向某某在工商银行、农业银行和中国银行各开了一张银行卡，三张卡一直由向某某拿着使用的情况。
（5）证人李述某的证言：证明2015年三四月份，其开了一张农行卡借给向某某，且向某某一直在使用，卡号为622818169884******3的情况。
（6）证人向子某的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，2014年三四月份曾将自己的身份证借给向某某几天，但具体用来做了什么不知情，其名下的农行卡622848169856******2不是其开的情况。
（7）证人杨长某的证言：证明因做木材生意认识了向某某，从2009年以来其给向某某送了500万左右的木材，这些木材送到向某某加工厂的少，大部分都是送到向某某在星池路旁一块场地里，由向某某卖给了外地的老板；另证明在做生意的时候，向某某拿了其两张银行卡在使用，后来向某某均称卡不见了的情况。
（8）证人彭某某的证言：证明其曾与本村的杨华合伙做木材生意，给向某某送了四、五年的木材，总额大约200万元左右，木材款都是通过向某某和其一起去办的银行卡来转账的，这张卡办理的时候单子都是向某某填写的，但2015年没有给向某某送过木材的情况。
（9）证人陈乃某的证言：证明其从2012年上半年开始至2014年9月份左右共给向某某送过价值大约六、七十万的木材，向某某开票金额859188元的数量不实；另证明向某某曾用其的身份证在怀化农业银行开过户，办的银行卡也一直由向某某掌握使用的情况。
（10）证人向某林的证言：证明其2012年以来一直在杨村做蘑菇，2013年开摩托车修理店，向某某讲2012年11月至2013年5月购买了其856540元木材系虚构的，但在2012年左右，将自己的身份证借给向某某去开过银行卡，具体开的是什么银行的，开了几张情况都不清楚，卡也一直由向某某拿着的情况。
（11）证人向旺某的证言：证明其从未做过木材生意，从未给向某某送过木材，但在两三年前在向某某开的厂里做过事，把自己的身份证借给向某某去银行开了一张银行卡，卡也一直由向某某拿着的情况。
（12）证人向孙某的证言：证明其于2013年、2014年做过木材生意，木材都是送给向某某，大概有八九十方木材。其曾把身份证借给向某某使用过，当时向某某也没有说用途。另证明其认识向旺某、向孙根，向旺某没有做过木材生意，受伤了在家休养；向孙根做过木材生意，但不清楚向孙根有没有送货给向某某的情况。
（13）证人向某平的证言：证明其认识向某某。其在2009年、2010年做过两年的木材生意，给向某某送过木材，约有三四十方左右，价值三四万元。2013年上半年从陕西回来后也没做过木材生意，就在家附近做建筑工。向某某借用了其身份证到怀化工商银行开了银行账户，银行卡是向某某拿着，说是为了方便转账用的情况。
(14)证人陈东某证言：证明其认识余某某、余学联和陈芳松，余学联、陈芳松从来没有做过木材生意，长期在外打工的情况。
(15)证人向秋某的证言：证明其任洪江市太平乡黎溪村的村支部书记，认识村民周圣平，周圣平在深圳打工多年了，平时很少回家，更没有做过木材生意的情况。
（16）证人陈宗某的证言：证明2014年6-7月份，向某某将恒辉木业公司租给其时，向某某的厂里没有任何原材料，只有一些家具，这些家具也一直没有卖出去的情况。
（17）证人梁恒某的证言：证明其主管欧泰木业竹木经营部，和向某某经营的恒辉木业公司都在怀化市鹤城区井坪村一个院子里，恒辉木业公司主要经营家具，初加工的原木主要是松木和杂木，杉原木很少，2015年收了几个方的杉原木，现在还摆放在厂门口。另证明2013年、2014年恒辉木业公司用拖挂车向外发过家具，2015年没有看见有大的货车来拖过货物的情况。
（18）证人向某福（系向某某的父亲）的证言：证明其儿子向某某建厂之后，其就在厂里帮忙，吃住在厂里，2010年、2011年厂里收了少量的松木原材加工，2011年以后松树原材就不收了，建厂以来没有见过厂里购买过杉树原材料，主要是院子里还有一家加工杉树枋条、板材的加工厂，怕堆放在一起搞错，向某某加工家具的原材料都是从外面买半成品。加工厂生意好时有四五个木工师傅，差时二三个；一般三、四个月往外销一车家具等情况。
（19）证人张某芳的证言：证明其丈夫向某某大约在2013年年底的样子拿其身份证去注册了恒辉木业公司，开一个木材加工厂，加工厂主要是做床、木椅等成品家具，其从不参与公司的任何管理，都是向某某负责。加工厂约在2014年下半年就开始少量生产了，请的工人也很少了，基本上只是在维持，向某某将加工好的家具就陆续卖出，到2014年12月份正式转让给余某某时基本上就没有什么成品家具及原材料了等情况。
（20）证人贺某丙的证言：证明2014年初其到恒辉木业公司做漆工，按件计付工资，2014年共得工钱5万多元，同时证明2014年恒辉木业公司只有1-2木工师傅，2015年只有1个木工师傅，厂里主要做床、餐桌，柜子、凳子做的很少的情况。
（21）证人雷学某的证言：证明2014年，向某某要其做恒辉木业公司的兼职会计，给公司做会计凭证、财务报表和向税务机关申报纳税，每个月向某某将增值税发票、运输发票、农产品收购发票、木材码单、电费、工资及开支票据交给其做帐，其大概记得公司每个月开的农产品收购发票和增值税发票都约240多万元、15-16人的工资4万多元、运费约4万多元、电费4000-7000元不等，2014年12月后就不再帮向某某做帐的情况。
（22）证人向某丙的证言：证明瑞丰木业公司的法人代表是余某某，是向某某聘请其担任瑞丰木业公司的会计，平时只见向某某在公司上班，所有凭证都是向某某交给其的，2015年1-2月公司没有什么业务，税务局零申报，3-5月才有业务，报税和做帐都在网上，瑞丰木业公司与承融公司的贸易是否是真实的就不清楚等情况。
（23）证人黄乙的证言：证明其不认识向某某，在2013年-2015年从事货物运输期间没有运输货物去过深圳，最远也只到过吉首、张家界，以及证明有人用其身份证进行过转让车的年检，印证向某某提供黄乙为其运输货物去衡阳、深圳的运输单是虚假的情况。
（24）证人彭宏某的证言：证明其通过物流信息部认识了向某某，向某某讲经常有货运外地，要其将车开到他的木材加工厂里照相，并要其交了身份证、行驶证、驾驶证的复印件，但之后再也没有联系其运输货物的情况。
（25）证人丁某钢的证言：证明其给向某某从杨村到向某某的木材加工厂运了二三次木条，因此向某某以做帐需要身份证、驾驶证、行驶证为由要其交了复印件，以及证明从来没有给向某某运输货物到深圳的情况。
（26）证人刘某仪的证言：证明其系广东佛山市百联进出口贸易有限公司的操作员，负责找船务公司订仓，公司从未经营外省的业务，其不清楚长荣海运公司订仓出货贩集装箱号出现在湖南衡阳公司的出口货物报送单上的情况。
（27）证人黄春某的证言：证明其系成家立业家具有限公司的业务员，2014年8月21日太平船务公司的订仓单是公司帮肯尼亚客户订的，家具都是广东顺德家具公司生产，印证了该公司的订仓单并非为恩斯达公司和承融公司所订的情况。
（28）证人唐某锋（系熊辉的嫂子）的证言：证明曾将自己开办的农业银行卡及招商银行卡给熊辉在使用。但对具体的账号记不清楚，对向其账户大额转账的向某某、张某芳均不认识的情况。
（29）证人张某梅（系杨某甲的母亲）的证言：证明从2002年开始一直住在其女儿杨某甲深圳的家中，自己从来没有开过公司，也没有注册过公司，身份证曾放在儿子杨某某处一段时间，其儿子曾告知用其身份证注册过公司，是什么公司不清楚的情况。
（30）证人刘某的证言：证明其从未开过公司，也没有开过在银行办理过银行卡，但是自己的身份证曾借给远房亲戚杨某某用过几天，具体用来干了什么不清楚，自己与杨某某之间也没有任何经济往来的情况。
（31）证人杨某某（系杨某甲哥哥）：证明其自2012年5月24日被羁押，后一直在雁北监狱服刑。恩斯达公司系其用其母亲张某梅和远房亲戚刘某的身份证注册办理的，但是由于注册后自己就出了事，恩斯达公司未开展过任何业务。其入狱后公司的相关证照交由其女友黄丁，由黄丁办理相关注销手续。其同父异母的姐姐熊辉曾在十多年前就与其合伙做过生意，并且杨某某带熊辉认识过张某凌等人，对于其虚开增值税发票的操作手法和人脉关系熊辉均是了解和熟悉的情况。
（32）证人王某南的证言：证明2011年7、8月份杨某某找其为恩斯达公司的做账，其只是兼职会计，所有的记账凭证由杨某某拿到其家中去做。杨某某总共只找其做了二三个月的账，后来不知道什么原因没有再找其做账了。后来过了一段时间，熊辉又找到其，要其继续给恩斯达做账，一直做到2015年5、6月份。在此期间，熊辉按月支付其工资。2014年前都由熊辉支付现金，2014年后，由杨某甲转账到其建行卡账上。同时还给承融贸易做了账，所有的账目凭证都是真实的，但是否有真实的货物交易以及凭证来源是否真实就不清楚的情况。
（33）证人刘某丁的证言：证明因为亲戚的缘故，认识杨某某和杨某甲两兄妹，但不认识熊辉，杨某某还借用其儿子刘某的身份证注册了公司的情况。
（34）证人廖某某的证言：证明熊辉是其丈夫聂政同父异母的姐姐，2014年其将身份证借给熊辉使用过，但具体用途不知，直到2015年10月份左右才知道用来注册了一家公司，其与丈夫都是在医院上班，从未做过生意，与熊辉之间也没有任何经济往来，承融公司与其无关的情况。
（35）证人黄丁的证言：证明其系杨某某的女朋友，杨某某被判刑后，杨某某的律师找到其，说杨某某要其将恩斯达公司注销，因正在抚育二个月大的婴儿，且其不懂注销公司的手续，在熊辉要求将恩斯达公司想关证照交给熊辉时，其把公司的证照给了熊辉。杨某某坐牢后，没有人打过杨某某的电话，也没有人要过他的电话里面联系人的号码的情况。
5、同案人的供述与辩解
（1）同案人向某某的供述与辩解：供述了恒辉木业公司的法定代表人为张某芳，由其实际经营。在经营恒辉木业公司时与恩斯达公司有数千万的经济往来，其收取熊辉转入恒辉木业公司的货款后，在扣除6.5%的开票费后转给熊辉、唐某锋等的人银行账户及恩斯达公司帐户，退回的金额加上6.5%的开费就是给熊辉虚开的增值税总金额。2014年12月其将恒辉木业公司转让后，又用余某某的身份注册了瑞丰木业公司，经与熊辉协商，其按6.8%计收费用，共给承融公司虚开了500余万元的增值税专用发票的情况。
（2）同案人杨某甲的供述与辩解：供述了其哥哥杨某某出事（虚开增值税专用发票被判刑）后，熊辉联系其哥哥女友黄丁拿到恩斯达公司的证照及资料，就和其讲要拿恩斯达公司做买卖发票（即虚开增值税专用发票）的生意，并讲“我们两人合伙做，我负责联系开票公司及衡阳国税退税的事，你负责联系海关报送的事以及买卖外汇走资金的事，我们五五分成”，其被熊辉的电话吵得要死，就讲“要的”。同时，其让丈夫徐再高在香港开设美金账户协助熊辉外汇走账，走账是按走账','2018-10-03
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