中华人民共和国
天津市第二中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）津02刑初12号
公诉机关天津市人民检察院第二分院。
被告单位珀金斯动力（天津）有限公司，住所地中华人民共和国天津经济技术开发区第五大街12号。2000年至2012年，公司名称陆续变更为天津雷沃重工集团股份有限公司，住所地中华人民共和国天津市北辰区科技园区高新大道77号，法定代表人王桂民。
诉讼代表人陈大钧，男，天津雷沃重工集团股份有限公司法律事务部副部长。
辩护人李金佟，天津诺信律师事务所律师。
辩护人代炤兴，天津杰森律师事务所律师。
被告人沈小地（英文名HIUTIJIMMYSHEN）,男，1944年2月2日出生，加拿大国籍，珀金斯动力（天津）有限公司总经理，住中华人民共和国澳门特别行政区。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年4月28日被中华人民共和国拱北出入境边防检查站抓获，同年4月29日被刑事拘留，4月30日被取保候审。
辩护人宋建国，北京市康达律师事务所律师。
辩护人朱迎春，北京市康达律师事务所律师。
天津市人民检察院第二分院以津检二分院公诉刑诉〔2016〕107号起诉书指控被告单位珀金斯动力（天津）有限公司，被告人沈小地犯走私普通货物罪，于2017年1月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年3月30日召开了庭前会议，并于同年9月7日公开开庭审理了本案。天津市人民检察院第二分院指派代理检察员郝晓敏出庭支持公诉。被告单位珀金斯动力（天津）有限公司的诉讼代表人及辩护人、被告人沈小地及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
天津市人民检察院第二分院指控：1997年，英国珀金斯集团有限公司和中国天津动力机厂合资成立被告单位珀金斯动力（天津）有限公司（以下简称珀金斯公司），被告人沈小地担任总经理，在珀金斯公司从英国进口柴油发动机及零件的过程中，沈小地在明知柴油发动机的进口税率为25%的情况下，与广东荣峰实业有限公司（以下简称广东荣峰公司）总经理徐某（已被判刑）签订协议，委托该公司以“包证、包税”的方式为珀金斯公司代理进口事宜，并约定由珀金斯公司按照货值约22%的比例支付给广东荣峰公司“服务费”，后徐某又将此业务转包给广西贵港市进出口贸易公司（以下简称贵港进出口公司，公司及相关责任人员温某1、温某2均已被判刑）。1998年3月6日至4月10日，由贵港进出口公司采取伪报品名及绕关的手段，先后四次走私进境英国产柴油发动机1562台及配件94箱。经计核，共偷逃税款人民币1502.741528万元（以下币种如无特别注明，均为人民币）。2016年4月28日，沈小地在从拱北口岸入境时被边防检查站抓获。
公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示、宣读了进口货物报关单及随附单据、货物买卖合同、委托报关合同、付款凭证等书证，证人徐某、王某、黎某1等人的证言，海关关税部门核定走私案件偷逃税额表，偷逃税款鉴定结论，被告人的供述和辩解等证据，认为被告单位珀金斯公司逃避海关监管，以低报价格的方式走私进口货物，偷逃海关应缴税款共计1502.741528万元，数额特别巨大，被告人沈小地系直接负责的主管人员，珀金斯公司、沈小地的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，均应当以走私普通货物罪追究刑事责任。提请本院依法惩处。
庭审中，被告单位珀金斯公司对起诉指控的事实和罪名未表示异议。
被告单位珀金斯公司的辩护人认为，起诉指控珀金斯公司偷逃税款的数额不准确，应扣除珀金斯公司实际支付的1320余万元。
被告人沈小地辩解称，案发时其并不清楚柴油发动机的进口综合税率。
被告人沈小地的辩护人向法庭出示了珀金斯公司、天津市机电工业总公司出具的汇报材料，深圳华深实业进出口贸易公司相关资质材料以及该公司职工魏晓林出具的情况说明，证人温某2、温某1、黄某1、阮某等人的证言，珀金斯公司章程，企业信用信息公示报告等证据，认为沈小地不清楚柴油发动机的进口综合税率，其系受徐某蒙骗，以为徐某所在公司享有国家进出口优惠政策，才委托广东荣峰公司代理进口柴油发动机业务，主观上无走私故意，且沈小地对贵港进出口公司采取伪报、绕关手段走私均不知情，请求对沈小地宣告无罪。
经审理查明：
被告单位珀金斯公司系于1997年3月注册成立的中外合资经营企业，注册资本为2980万美元，被告人沈小地从公司成立至1998年11月期间担任总经理职务，负责生产、销售、采购和行政管理等工作。2000年至2012年，珀金斯公司经陆续转股、增资、变更名称，公司性质变更为内资企业，公司名称变更为天津雷沃重工集团股份有限公司。
1997年12月至1998年3月，被告人沈小地代表被告单位珀金斯公司与英国珀金斯亚太公司签订购买1848台柴油发动机及300箱零配件的合同,合同金额约558万英镑。在办理进口业务过程中，沈小地在明知上述柴油发动机的进口税率为25%的情况下，为节省进口税费，经与广东荣峰公司法定代表人徐某商议，并报珀金斯公司董事会批准后，委托广东荣峰公司以“包税”的方式为珀金斯公司代理进口柴油发动机。1998年2月至4月，沈小地代表珀金斯公司与广东荣峰公司陆续签订五份委托报关合同，合同约定广东荣峰公司为珀金斯公司办理相关货物的进口报关及运输事宜，珀金斯公司向广东荣峰公司支付货值总额的19%至22%不等的“服务费”。后徐某通过中商深圳外贸有限责任公司（以下简称中商公司）的赵某，将该笔业务以每个集装箱9万元的价格转包给贵港进出口公司。同年3月至4月，贵港进出口公司相关人员采取制作假单证、伪报货物名称报关,或从非设关码头直接运输进境的手段，先后四次走私英国产柴油发动机1562台及配件94箱，实际货值441万余英镑，仅缴纳税款697427.71元。上述英国产柴油发动机及配件进境后陆续被运抵珀金斯公司，珀金斯公司于同年3月至8月向广东荣峰公司及关联公司支付约定费用共计1320余万元。
案发后，经海关关税部门计核，贵港进出口公司走私上述英国产柴油发动机及配件偷逃应缴税款共计1502.741528万元；办案机关从珀金斯公司扣押柴油发动机1562台、配件78箱。
2016年4月28日，被告人沈小地从拱北口岸入境时被拱北出入境边防检查站抓获。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明，本院予以确认：
1.受理刑事案件登记表、刑事案件立案报告表、刑事案件破案报告表、查获经过、拘留证、取保候审决定书等证明：1998年10月，天津海关调查局根据群众举报，对珀金斯公司涉嫌走私进口柴油发动机一案进行了初步调查，因涉及相关涉案人员的刑事责任，调查局将此案移交天津市公安局河东分局。1999年初，因国家打私体制改革，天津市公安局河东分局于1999年3月5日将此案移送天津海关走私犯罪侦查分局（现更名为天津海关缉私局），该局于1999年3月6日受理，同月10日立案侦查，并决定对珀金斯公司总经理沈小地刑事拘留，因该沈在逃，遂对其采取网上追逃措施。2016年4月28日11时34分许，沈小地持用第M0217809400号港澳居民来往内地通行证从拱北口岸入境时，被拱北出入境边防检查站控制。同年4月29日，天津海关缉私局办案人员赴拱北口岸对沈小地宣布执行刑事拘留，并于当日将沈小地押解回津，因其患有严重疾病，不具备羁押条件，遂于同月30日变更强制措施为取保候审，并通知加拿大驻华使馆。
2.证人徐某（广东荣峰公司法定代表人）的证言证明：广东荣峰公司成立于1996年左右，是深圳华深实业进出口贸易公司的下属公司。1997年，其经人介绍认识了珀金斯公司总经理沈小地，在互相了解业务情况后，沈小地对其讲珀金斯公司需要进口一批柴油发动机，但面临没有许可证和成本的困难，为了少交一些进口税费，为企业省些钱，沈小地提出让广东荣峰公司以货值20%左右的“包干费”代理进口，“包干费”包含进口环节的关税、增值税等税费，以及从进口口岸运至天津火车站为止的全部费用，是明显低于正常通关费用的。商谈过程中，其通过中商公司的赵某联系到贵港进出口公司，贵港进出口公司报价一个货柜9万元，包括通关费用及香港到贵港的提货运输费用，这肯定不是走正常渠道，但其觉得有利可图，就通知双方到广州市丝绸大厦详谈。后沈小地派王某带来了提货单据，贵港进出口公司副总经理温某2按要求提供受益人为珀金斯公司的500万元汇票作为保证金，同时其将名下价值300万元的购房合同抵押给了温某2。谈妥之后，其与珀金斯公司签订了进口代理协议，约定广东荣峰公司为珀金斯公司代理进口1562台柴油发动机，费用为货值的19%至22%不等，包括进口关税、港杂费、仓储费、运输费以及开具增值税票和办证的费用等。这些发动机由贵港进出口公司分四批申报进口，其中第一批货在1998年2月到港时，其曾与赵某、温某2和珀金斯公司的范某、黎某1一起到贵港的货场验过货。其间，珀金斯公司陆续向其公司支付了1200多万元的费用，其中450万元支付给了贵港进出口公司，370万元汇给中商公司用于开具增值税发票，还有部分款项用于支付国内铁路及短途运费，剩余320万元案发后其交给了天津海关。
3.证人王某（珀金斯公司采购部职工）的证言证明：1998年2月，其受珀金斯公司总经理沈小地的指派，赴广州联系徐某，在确认徐某一方开具的受益人为珀金斯公司汇票真伪之后，其将珀金斯公司进口柴油发动机的提货指令交给了徐某，当时还有一名30岁左右的男子在场。此后，陆续有货运到公司仓库，截止4月初，总计到货1500多台柴油发动机。
4.证人范某（珀金斯公司西南办事处主任）的证言证明：1998年2月至4月间，在珀金斯公司进口柴油发动机过程中，其受公司总经理沈小地的指派，先后三次到贵港验过货。前两次是在一个管理很严格的仓库验的货，第三次是3月下旬的一天夜里，贵港进出口公司的人开车带着其与黎某1到储木场码头验的货，当时温某2也在场。
证人黎某1（珀金斯公司职工）的证言对范某的相关证言予以印证。
5.证人何某（珀金斯公司总经理助理）的证言证明：沈小地自珀金斯公司成立开始担任总经理，公司进口柴油发动机一事系由沈小地负责。
6.证人温某1（贵港进出口公司总经理）的证言证明：1997年10月，其与副总经理温某2、综合业务部经理韦某等人到深圳出差时结识了中商公司副总经理赵某。1998年2月，其决定公司代理赵某介绍的一笔进口柴油发动机业务，代理费用是每个货柜“包某1、包某2”9万元，包括香港交单运到贵港报关及由贵港装上火车的所有费用。由于按实物报关肯定没钱赚，其遂通过公司主管部门贵港市口岸办的副主任罗某、贵港市副市长黄某1找贵港海关阮某关长通融一下，阮关长表示同意，并让其届时找货管科科长姚某。2月下旬，其按照赵某的要求，开具了500万元的承兑汇票用于担保，并派温某2带着汇票去广州找赵某。温某2到广州后给其打电话，说见到了广东荣峰公司的徐某和珀金斯公司的人，并将汇票交给了徐某，对方给了一份提货指令，徐某用价值300万元的房产向其公司做了担保，其遂让温某2联系柳州船务（香港）有限公司（以下简称柳州船务公司）的黄汉盛负责运输。2月底，第一批货到贵港后，其公司以广西贵港市对外经济贸易公司（以下简称贵港外贸公司）名义向贵港海关报关，除了两台发动机按实货报关外，其余的发动机均伪报成推耙机配件通关并发运至珀金斯公司，相关的合同、发票等单据都是伪造的，其公司为这批货缴纳税款12万余元。3月中旬，第二批货到港，其公司向贵港海关交了50万元保证金，这批货按照异氰酸酯名义向贵港海关报关，通关后发运至珀金斯公司，最后公司为这批货实际缴纳税款44万余元。3月下旬，为了多赚钱，其让船务公司经理黄某3将第三批货运到了不是海关监管区的储木场码头，直接卸货、发运。4月初，其公司将第四批货按化工原料报关进口，缴了约10万元税款。在此次走私过程中，广东荣峰公司向其公司支付了共计三四百万元的“包干费”，有一部分钱其让徐某直接打到了贵港红联港务有限公司用于归还借款。
贵港外贸公司及该公司法定代表人黎某2出具的情况说明证明了贵港外贸公司代理贵港进出口公司相关进口业务的情况。
7.证人温某2（贵港进出口公司副总经理）的证言证明：1997年10月，其随同公司总经理温某1到深圳出差时认识了赵某。1998年春节后，经温某1决定，公司以“包某1、包某2”每个货柜9万元的价格代理了赵某介绍的一笔进口柴油发动机业务。按照赵某的要求，公司开具了受益人为珀金斯公司的承兑汇票用于担保。其在广州将汇票交给珀金斯公司的王某和广东荣峰公司的徐某，并从徐某一方取回提货指令交给柳州船务公司的黄汉盛。由于柴油发动机综合税率高，实报肯定做不下来，温某1与海关协商后，说可以报配件。其按照温某1指示，制作了假的提单、装箱单、发票等单据，将第一批约240台发动机伪报成推耙机配件通关，缴纳税款12万元左右，其间，赵某、徐某以及珀金斯公司的范主任、黎某1曾到监管区验过货。3月初，其按照温某1指示，制作了假单据，将第二批700多台发动机伪报成异氰酸酯通关，缴纳税款40万元左右。此后，其公司还为珀金斯公司进口过两批发动机，其中第三批发动机到香港之后，为了获得更大利润，温某1决定不报关，直接进境安排卸货。后来，第三批货从非设关的储木场码头进境，卸货当晚，其还带着范主任、黎某1去码头验过货。
8.证人黄某1（时任贵港市政府副市长）、罗某（时任贵港市口岸办公室副主任）、阮某（时任贵港海关副关长）的证言证明：1998年二三月份，黄某1、罗某与温某1曾找过阮某，请贵港海关对贵港进出口公司给予关照。
9.证人姚某（时任贵港海关货管科副科长）的证言证明：1998年2月下旬，贵港进出口公司总经理温某1打电话问其进口发动机的事情，其说不清楚。过了一两天，阮某、丁某1、凌某三位关长给其与征统科的陈某1等人开会，研究贵港进出口公司进口柴油发动机一事，要求陈某1到库里找相似的品名靠一靠，货管科予以配合，照顾一下地方利益。转天，征统科干部黄某2给其一份推耙机发动机零配件清单，其将清单提供给了贵港进出口公司。过了几天，贵港进出口公司以推耙机发动机零配件报关进口了约500台柴油发动机。3月上旬，贵港进出口公司又以异氰酸酯报关进口了第二批柴油发动机。这两次查验时，其对查验人员交待了关某的意图，让他们看着办。
10.证人梁某、韩某、李某、刘某（均系贵港海关工作人员）的证言证明：1998年3月，姚某先后两次以关某的决定为由，要求其等将贵港进出口公司进口的两批柴油发动机分别按照推耙机配件、异氰酸酯制作了查验记录。
11.证人陈某1（时任贵港海关征统科副科长）的证言证明：1998年2月底，阮某、丁某1、凌某三位关长给其与姚某等人开会，研究贵港进出口公司的温某1要求进口柴油发动机一事，后阮关长让其在资料库里查一下和发动机相近的品名，让温某1他们报关。其让征统科干部黄某2查库之后，提供给姚某一份推耙机配件的价格资料。过了些天，黄某2将这批货物的审价呈批表和随附单证报上来，其知道是关某定好的，就签字转呈给丁某1关长了。3月中下旬，第二批货到贵港码头，温某1为了尽快通关，交了50万元保证金，报关手续是放行后按化工产品补的，随附单证都是假的，这批货的审价单上也有其的签字。
证人黄某2（时任贵港海关征统科干部）的证言对陈某1的相关证言予以印证。
12.证人丁某1（时任贵港港海关副关长）的证言证明：1998年3月，其曾签批过贵港进出口公司申报进口推耙机发动机配件、异氰酸酯的报关手续。
13.证人黄某3（时任贵港市桂南船务有限公司总经理）的证言证明：贵港市桂南船务有限公司主要从事港澳运输业务，名下有桂南501、502、505、136号四条船，柳州船务公司是其公司的代理。1998年2月至4月间，经柳州船务公司总经理黄汉盛安排，桂南502、136号船给贵港进出口公司的温某1运输过四航次柴油发动机及配件，其中有一次，桂南136号船运输500箱左右柴油发动机及配件从香港回贵港途中，温某1要求其指示船长冼文球将船停靠在非设关的储木场码头，说出问题由他们负责，其没办法就同意了。
证人冼某（桂南136号船船长）、袁某（桂南502号船船长）的证言对黄某3的相关证言予以印证。
14.涉案货物的真实发票、合同，委托报关协议，委托合同，入库单，银行承兑汇票、进口货物报关单以及随附单据等书证证明：1997年12月至1998年3月，被告人沈小地代表被告单位珀金斯公司与英国珀金斯亚太公司陆续签订了购买1848台柴油发动机及300箱零配件的合同，合同金额约558万英镑。1998年2月至4月，珀金斯公司与广东荣峰公司签订五份委托报关合同，约定广东荣峰公司为珀金斯公司办理上述相关货物的进口报关及运输事宜，服务费分别为货值总额的19%、22%、21.5%、21%、22%，同时珀金斯公司委托柳州船务公司从香港提货转运至广西贵港市，提货及转运费用由贵港进出口公司代付，沈小地、徐某等人在相关合同上签字。1998年3月至4月，共计1562台柴油发动机及94箱零配件（货值441万余英镑）陆续进口入库，其中235台柴油发动机系以推耙机用柴油发动机配件的品名向贵港海关申报进口，2台柴油发动机（功率145.5千瓦）向贵港海关如实申报品名进口，742台柴油发动机及零件系以异氰酸酯的品名向贵港海关申报进口，74台柴油发动机及零件系以氢氧化钠水溶液的品名向贵港海关申报进口，缴纳税款共计697427.71元。其间，贵港进出口公司、贵港市红联港务有限公司分别向珀金斯公司开具了400万元、300万元的银行承兑汇票。
15.银行进账单、收款通知、汇票、电汇凭证、增值税专用发票以及广东荣峰公司、北京荣峰化工有限责任公司、广东荣峰公司北京分公司出具的情况说明等书证证明：1998年3月至8月，珀金斯公司陆续向广东荣峰公司及关联公司支付1320万余元；广东荣峰公司及关联公司将上述款项中的454万余元支付给贵港进出口公司及相关企业，72万余元用于支付运输、仓储费用，另有部分款项用于开具增值税专用发票。
16.海关关税部门核定走私案件偷逃税额表、偷逃税款鉴定结论以及天津海关关税部门出具的说明等证明：根据1998年海关进口税则，涉案柴油发动机税号为8408.9093，关税税率8%；柴油发动机随机零配件税号为8409.9991，关税税率3%。经核定，共计偷逃关税及进口增值税共计1502.741528万元。
17.天津海关缉私局出具的海关扣留凭单、情况说明，珀金斯公司出具的证明材料，天津开发区兆通综合服务中心提供的出入库凭证、提货通知单，珀金斯公司出具的说明材料等证明：案发后，天津海关从珀金斯公司扣押柴油发动机1562台、柴油发动机整机配件78箱，并依法进行了后续处理。另证明案发前，珀金斯公司已使用了部分柴油发动机配件。
18.天津市第二中级人民法院（2000）二中刑初字第116号、（2003）二中刑初字第84号刑事判决书，天津市高级人民法院（2001）高刑终字第175号刑事裁定书以及起诉书、起诉意见书、逮捕证、拘留证等相关诉讼文书证明：贵港进出口公司、温某1、温某2、徐某等单位及个人均已被判处刑罚，其中贵港进出口公司被判处罚金人民币1500万元。
19.天津市工商行政管理局提供的外商投资企业申请登记表、市场主体信息、珀金斯公司章程、企业名称变更核准通知书、珀金斯公司出具的沈小地任职证明材料，立信中联会计师事务所出具的专项审计报告等书证证明：被告单位珀金斯公司系于1997年3月注册成立的中外合资经营企业，注册资本为2980万美元，被告人沈小地从公司成立至1998年11月期间担任公司总经理，负责生产、销售、采购和行政管理等工作。2000年至2012年，珀金斯公司经陆续转股、增资、变更名称，公司性质变更为内资企业，公司名称变更为天津雷沃重工集团股份有限公司。
另证明，被告单位珀金斯公司总经理的权力限于批准每项不超过10万美元的资本支出和处理等，金额超过总经理权限的合同由公司董事会批准。
20.护照、户籍证明材料、常住人口登记表等证明：被告人沈小地以及温某1、温某2、徐某等涉案人员的身份情况。
21.企业法人营业执照、企业登记资料、公司设立登记申请书等书证证明：广东荣峰公司成立于1996年1月，2000年12月被吊销营业执照。
22.被告人沈小地在自书材料及相关笔录中交代和供述：其在担任珀金斯公司总经理期间，其公司与供货方英国珀金斯集团公司谈好进口发动机及零部件业务，货值人民币6000余万元。经测算，如按正常的进口综合税率25%进口，珀金斯公司根本就不能做了，且珀金斯公司无法取得许可证直接进口。经过对几家进出口公司比较，在财务部分析评估的建议之下申报董事局后，其代表公司与徐某的广东荣峰公司签订进口发动机代理协议。协议约定珀金斯公司向广东荣峰公司支付货值20%左右的“总包服务费”，包括关税、增值税、运费等全部费用，这个费用应该是低于正常申报缴纳的税费。1998年2月至4月，广东荣峰公司陆续将上述发动机及零部件从广西通关进口运至珀金斯公司，并开具了总额7000余万元的增值税发票，其公司共计支付给广东荣峰公司1300余万元费用。后因珀金斯公司被海关调查，其前往珀金斯公司英国总部说明情况并辞职，2016年4月28日从拱北口岸入境时被拱北出入境边防检查站工作人员抓获。
此外，公诉机关还提供了被告人沈小地的病历记录、检查报告单等证据，证明沈小地患有严重疾病，被诊断为肾癌术后、甲状腺癌术后、冠心病、高血压病等，以上证据亦经庭审举证、质证，本院予以确认。
针对被告人、辩护人提出的辩解理由和辩护意见，根据本案的事实和证据，本院评判意见如下：
1.关于被告单位珀金斯公司的辩护人所提起诉指控珀金斯公司偷逃税款的数额不准确，应扣除珀金斯公司实际支付的1320余万元的辩护意见。
经查，在案证据可以证实，被告单位珀金斯公司在进口涉案柴油发动机的过程中，以明显低于正常进口应缴税额的“包税”方式，委托广东荣峰公司代理进口，放任广东荣峰公司逃避海关监管，偷逃应缴税额，后广东荣峰公司将该笔业务再次低价转包给贵港进出口公司，贵港进出口公司采取伪报、绕关手段走私进口了涉案柴油发动机，珀金斯公司与广东荣峰公司、贵港进出口公司之间具有走私的共同故意，至于广东荣峰公司、贵港进出口公司采取何种手段实施走私行为以及最终偷逃税款的数额，均未违背珀金斯公司放任走私危害结果发生的意志，亦未超出其主观故意，故珀金斯公司走私数额应以贵港进出口公司实际偷逃的应缴税额计算。辩护人的该项辩护意见不能成立，本院不予采纳。
2.关于被告人沈小地及其辩护人所提沈小地不清楚柴油发动机的进口综合税率，其系受徐某蒙骗，以为徐某所在公司享有国家进出口优惠政策，才委托广东荣峰公司代理进口柴油发动机业务，主观上无走私故意，且沈小地对贵港进出口公司采取伪报、绕关手段走私均不知情的辩解理由和辩护意见。
经查，对于涉案柴油发动机的进口综合税率，被告人沈小地曾有明确的供述称是25%，徐某也证称沈小地是为少交进口税费，给企业省钱，才委托广东荣峰公司以货值的20%左右代理进口业务，该两项证据之间能够相互印证；1998年海关进口税则对进口柴油发动机的税率亦有明确规定，沈小地作为一家中外合资经营企业的主要负责人，在办理进口业务过程中，理应充分了解相关法律规定，领导企业严格依法如实申报，全额缴纳应缴税款，也理应清楚无论何种政策均不能逾越法律，而其为给单位谋求不正当利益，以明显低价委托广东荣峰公司代理进口，放任广东荣峰公司逃避海关监管，偷逃应缴税额，主观上具有走私故意。虽然沈小地对于广东荣峰公司、贵港进出口公司采取何种手段走私确不知情，但不影响对其行为性质的认定。被告人及辩护人的该项辩解理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。
本院认为，被告单位珀金斯公司以明显低于货物正常进口的应缴税额委托广东荣峰公司代理进口柴油发动机及配件，放任广东荣峰公司、贵港进出口公司逃避海关监管，偷逃所进口货物的应缴税额1502.741528万元，情节特别严重，其行为已构成走私普通货物罪；被告人沈小地作为珀金斯公司总经理，为本单位谋取不正当利益，经公司董事会批准后，委托广东荣峰公司低价代理货物进口事宜，系单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为亦构成走私普通货物罪。对珀金斯公司、沈小地所犯走私普通货物罪，均应依法惩处。公诉机关指控珀金斯公司、沈小地的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。沈小地的辩护人所提沈小地无罪的辩护意见，不予采纳。
被告单位珀金斯公司作为实际进口单位，在与广东荣峰公司、贵港进出口公司共同走私过程中，其总经理被告人沈小地代表公司以明显低于货物应缴税额的“包税”方式委托他公司代理报关，从而放任了走私危害后果的发生，但珀金斯公司对涉案货物的具体进口方式及实际偷逃关税的数额均不知情，相关走私实行行为均系贵港进出口公司实施，珀金斯公司未参与制作虚假单证，伪报货物名称报关，亦未参与从非设关码头将货物直接运输进境，在共同走私犯罪中起次要作用，是从犯；且考虑珀金斯公司为进口货物所支付的费用与贵港进出口公司实际缴纳的税款相差较大，涉案走私货物绝大部分已被查扣等情节，可依法对珀金斯公司减轻处罚。沈小地经珀金斯公司董事会批准，代表单位与广东荣峰公司签订低价代理报关协议后，未再具体参与走私实行行为，对广东荣峰公司将进口业务再次低价转包，以及贵港进出口公司采取伪报、绕关手段走私均不知情，主观恶性相对较小，犯罪情节相对较轻；加之其年龄较高，身患严重疾病，人身危险性小，综合以上法定、酌定量刑情节，可依法对其免除处罚。
根据被告单位珀金斯公司、被告人沈小地犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第六条，第十二条，第一百五十三条第一款、第二款，第二十五条第一款，第二十七条，第三十条，第三十一条，第三十七条，第五十二条，第五十三条，第六十一条以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十八条、第二十四条之规定，判决如下：
一、被告单位珀金斯动力（天津）有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二十万元。
（罚金自判决生效后一个月内缴纳。）
二、被告人沈小地犯走私普通货物罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王亦武
代理审判员 刘秀萍
人民陪审员 赵云刚
二〇一七年九月七日
书 记 员 黄杨周
附：本案适用的法律及司法解释条文
《中华人民共和国刑法》
第六条凡在中华人民共和国领域内犯罪的，除法律有特别规定的以外，都适用本法。
凡在中华人民共和国船舶或者航空器内犯罪的，也适用本法。
犯罪的行为或者结果有一项发生在中华人民共和国领域内的，就认为是在中华人民共和国领域内犯罪。
第十二条中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法。
本法施行以前，依照当时的法律已经作出的生效判决，继续有效。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第十八条刑法第一百五十三条规定的“应缴税额”，包括进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税和进口环节海关代征税的税额。应缴税额以走私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格计算；多次走私的，以每次走私行为实施时的税则、税率、汇率和完税价格逐票计算；走私行为实施时间不能确定的，以案发时的税则、税率、汇率和完税价格计算。
刑法第一百五十三条第三款规定的“多次走私未经处理”，包括未经行政处理和刑事处理。
第二十四条单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定之罪，依照本解释规定的标准定罪处罚。
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有','2018-09-29
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