广东省佛山市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）粤06刑终941号
原公诉机关佛山市南海区人民检察院。
上诉人（原审被告人）邝成佳，男，1987年1月22日出生，汉族，大专文化，务工人员,户籍地广东省佛山市南海区。因本案于2015月8月5日被羁押，同日被刑事拘留，同年9月8日被逮捕。现押于佛山市南海区看守所。
辩护人黄雅、刘龙，均系广东中汉律师事务所律师。
佛山市南海区人民法院审理佛山市南海区人民检察院指控原审被告人邝成佳犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年8月4日作出（2016）粤0605刑初2265号刑事判决。原审被告人邝成佳不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人意见，认为事实清楚，决定以不开庭方式进行审理。现已审理终结。
原审法院认定：被害单位广东奥丽侬内衣集团有限公司（下称“奥丽侬公司”）、佛山市紫兰蒂服饰有限公司（下称“紫兰蒂公司”）、佛山市水晶秘密内衣有限公司（下称“水晶秘密公司”）的法定代表人均为何某1，三家公司雇佣了同一批人员，对外以不同的公司名义开展业务。
2013年5月份，被告人邝成佳入职奥丽侬公司，任税务会计，负责奥丽侬、紫兰蒂、水晶秘密三间公司的增值税专用发票领购、开发票等工作。2014年1月份至同年8月份，邝成佳与佛山市蓝某纺织有限公司（下称“蓝某公司”）的林某2（已死亡）密谋后，明知奥丽侬、紫兰蒂、水晶秘密公司与蓝某公司、佛山市禅城区岩鹰服饰有限公司（下称“岩鹰公司”）、佛山市纤艳纺织有限公司（下称“纤艳公司”）、佛山市合源纺织品有限公司（下称“合源公司”）、佛山市恩顺纺织品有限公司（下称“恩顺公司”）、佛山市联虹服饰有限公司（下称“联虹公司”）、佛山厚元服饰有限公司（下称“厚元公司”）、广东大润贸易有限公司（下称“大润公司”）、广州市润虹纺织品有限公司（下称“润虹公司”）、广州市鑫缨纺织品有限公司、广州市艳虹顺纺织品有限公司等11间公司不存在货物购销，仍以上述11间公司为交易对象，开具增值税专用发票116张交上述11间公司。为掩饰犯罪行为，邝成佳通过一系列的转账伪造存在货物购销的假象。邝成佳安排蓝某公司等11间公司将名���上的货款转入奥丽侬公司的账户，后伪称取得奥丽侬公司法定代表人代表何某1的授权，要求奥丽侬公司出纳黄某1将“货款”转入何某1的私人账户，再要求出纳何某2将“货款”从何某1的私人账户转入蓝某公司、大润公司的法定代表人丁某的账户，实现“货款”的回流。
被告人邝成佳使用上述手段虚开的增值税专用发票票面金额达32027587.7元，按照增值税发票17％的税率计算，虚开的税款为5444690元。
证实上述事实的证据有：
一、奥丽侬公司关于被告人邝成佳的职务及在本案中进行“走账”行为的证言
1.证人何某1(奥丽侬公司老板)的证言，内容为：2014年9月份左右，我公司的出纳何某2发现我的个人账户从2014年开始有大量资金出入，于是出纳就向公司反映，我知道后发现有可疑，我就要我公司财务总监核查这些可疑的资金。核查了之后发现我公司原开票员邝成佳在公司不知情的情况下利用公司的税控机向外虚开了116份增值税专用发票，并且通过公司公户收取受票单位的货款，再将货款通过网银转入我本人在农商银行开设的私人工资账户，然后再利用网银将货款回流给受票单位。
我公司核查后发现邝成佳在2014年1月开始至2014年7月共虚开增值税专用发票给11间单位共116份，开票金额合计：32027587.70元。其中开给（1）大润公司22份增值税专用发票，开票金额8439700元；（2）岩鹰公司14份增值税专用发票，开票金额2672000元；（3）广州市鑫缨纺织品有限公司19份增值税专用发票，开票金额7007461.02元；（4）联虹公司19份增值税专用发票，开票金额4893381.68元；（5）蓝某公司12份增值税专用发票，开票金额2682746元；（6）纤艳公司21份增值税专用发票，开票金额5694299元；（7）润虹公司3份增值税专用发票，开票金额173240元；（8）广州市艳虹顺贸有限公司1份增值税专用发票，开票金额79760元；（9）恩顺公司2份增值税专用发票，开票金额140000元；（10）厚元公司1份增值税专用发票，开票金额105000元；（11）合源公司2份增值税专用发票，开票金额140000元。
邝成佳自己利用公司税控机虚开给这些企业的增值税专用发票，我公司与这些企业没有生意往来。
公司正常开票的程序是营销部门提交销售数据（销售合同、出仓单等）给财务员核对，由财务经理审核，财务核实收款后就将数据交给开票员负责开票。这11间企业全部都没有经过上述程序开出，而且所有的单据都是由邝成佳提供给财务做账。财务人员反映由于当时邝成佳提供了一份有我本人签名的授权书，说这些业务我是清楚的，是我授权可以操作的。正常公司的收入就要由财务人员通过销���数据相关单据核对，而支出二十万以下的就经过财务总监及会计核实及两名副总签名同意才可支出，二十万以上的支出就要经财务总监及会计核实，由两名副总签名，再经我签名确认才可以支出。上述11间单位通过公户将货款转入我公司的账户，之后邝成佳要我公司出纳将公户收到的货款通过网银转入我的私人工资账户，然后出纳再通过网银在我私人账户将货款转给邝成佳提供的私人账户。因为当时邝成佳拿了一份我本人签名的授权书给财务人员，说这些都是我清楚的业务，所以财务人员就按照邝成佳的要求操作了，财务人员也没有向我核实该授权书的真伪。我从来没有写过这样的授权书，应该是邝成佳伪造的。财务人员发现资金出入太多向邝成佳拿这份授权书，邝成佳说已经不见了。2014年9月，出纳何某2发现邝成佳要她转给私人账户的资金太多，就觉得有可疑，就向我弟弟何某4坚反映，我弟弟就和何某2来询问我授权书的事情，这样我们才发现邝成佳伪造我的授权书对外虚开增值税专用发票的事情。
我公司马上核查邝成佳入职以来所开出票的情况，发现其中开出了11间单位是没有真正与我公司有业务往来，是由邝成佳瞒住公司虚开增值税专用发票给这些单位。于是我们再约谈邝成佳，邝成佳才向公司坦白，说是大沥国税税务大厅的一个职工李某指使他利用公司税控机虚开增值税专用发票，可以收取7%的开票手续费。我公司知道这件事后，马上向这11间单位追回所开出的增值税专用发票，直到现在我公司已主动追回106份开出的增值税专用发票，还有10份开出的增值税专用发票没有办法追回。其中追回的106份增值税专用发票中盖有抵扣章的发票33份，合计金额：8377045元，未收回发票10份，合计金额：885000元。
2.证人黄某1(奥丽侬公司出纳)的证言，内容为：我在奥丽侬公司任出纳，主要是负责公司的公户的支出、收入方面的工作。公司的公户款项只能转入法定代表人何某1的私户，如公司需要从公户转款项到法定代表人何某1的私户就必须要有老板何某1的授权书或者是由财务总监签名核实才可以支出。
邝成佳的行为我是听出纳何某2说的。何某2在2014年8月开始发现邝成佳要其通过老板何某1的私人账户转出大量资金，她发现有可疑，向老板反映，老板再通过财务核实，发现邝成佳私自对外开出三千多万元的增值税专用发票。
因为邝成佳在没有实际货物交易的情况下就开具了增值税专用发票给外单位，所以外单位收到发票后就必须通过公户将“货款”转入我公司的公户，邝成佳要求我从公户将“货款”转入了何某1的私人账户，之后又通过老板何某1的私���账户将款项回流给其他私人账户。
邝成佳虚开增值税专用发票的受票单位的资金大部份都是转入奥丽侬公司在农商银行开设的账号为80×××26的公户，蓝某公司共转入5笔，合计金额：1670064元。纤艳公司共转入4笔，合计金额：4133179元。大润公司共转入6笔，合计金额：7814700元。广州市鑫缨纺织品有限公司共转入3笔，合计金额：3770000元。联虹公司共转入4笔，合计金额：4014800元。岩鹰公司共转入3笔，合计金额：2172000元。上述总计是23574743元。另有一笔1100000元是纤艳公司转入奥丽侬公司在农业银行开设的账号为44×××08的公户。还有一笔500000元是大润公司转入水晶秘密公司在农商银行开设的账号为80×××02的公户。水晶秘密公司、紫兰蒂公司都是奥丽侬公司的下属公司，实际都是同一班人员，不过独立注册，分开核算。
公司发现这件事后，已采取积���措施去收回发票，但还有10张以水晶秘密公司名义开出的增值税专用发票未收回，在追回的106份增值税专用发票中，有33份（其中开给蓝某公司12份，开给佛山市纤艳纺织有限公司21份）已抵扣。
大约在2014年5月左右，邝成佳拿了一份老板何某1签名的授权书给我看，说是老板同意转款到老板的私人账户，这种情况从2014年5月左右开始一直到8月共发生了11笔，金额23574743元。我见到邝成佳有老板的授权书，我就没有再请示老板了，我就按邝成佳的要求照做了。当时邝成佳就说是公司账上欠老板何某1的借款，现将公户的款项转入老板私人账户是还款，并且老板何某1也同意了并写了授权书，所以我就按照邝成佳所说的做了。我只是负责将款项转入了老板何某1的私人账户，至于转入后资金怎样处理，负责管理老板私人账户的何某2会比较清楚。
3.证人何某2(奥丽侬公司出纳)的证言，内容为：我是在1992年开始在奥丽侬公司工作，主要负责公司法定代表人何某1私人账户管理使用。大约在去年5月份，邝成佳出示一份所谓授权书给我看，内容大概是“本公司账面挂有外公司的债务，并要求通过公司法定代表人私人账户转账”。也就是说老板已经同意通过其私人账户转钱到邝成佳指定私人账户。内容是打印的，法定代表人何某1的签名是手写的。我也没有考究该签名是否真实，后来汇了几次款项出去之后，我觉得奇怪，才和老板讲起这件事，老板才知道此事，而老板何某1根本没有签过任何授权书。
每次汇款都是南海农商行的公司账户收到一笔资金，负责该账户的出纳员黄某1就会将该笔钱转到何某1农商行私人账户，然后在同一天我就将这笔钱转到邝成佳指定的丁某的顺德农商行的私人账户。从去年5月份开始到8月份，分5次共14笔合共两千多万元全部转到丁某的账户。我觉得资金有点大，开始有点怀疑，就向邝成佳索要当时我看过的那份授权书，但邝成佳以找不到为由，迟迟都未能提供该授权书，我就向老板汇报这事。最后才证实老板何某1根本就没有签过授权书给邝成佳，邝成佳瞒着公司做出不当的行为。
4.证人邓某(奥丽侬公司财务总监)的证言，内容为：公户款项只能转入法定代表人何某1的私户，如公司需要从公户转款项到法定代表人何某1的私户就由出纳黄某1写申请单通过财务经理审核，然后再由我审核才可以支出，不需要经何某1批准。一般我们都是直接批准的，不用老板打招呼。老板何某1的私人账户都是由另外一个出纳何某2负责操作，把钱转出去不需要经我们审核。
公司没有由老板何某1直接要求邝成佳开具增值税专用发票的情况，我没有直接交过开票资料要求邝成佳开具增值税专用发票。
我们公司与大润公司、岩鹰公司、广州市鑫缨纺织品有限公司、联虹公司、蓝某公司、纤艳公司、润虹公司、广州市艳虹顺贸有限公司、恩顺公司、厚元公司、合源公司等11家公司从来都没有业务往来。经公司统计后，邝成佳以奥丽侬公司名义向外开具了95份增值税专用发票、金额共30147318.02元，以水晶秘密公司名义向外开具了16份增值税专用发票，金额共1371600元，以紫兰蒂公司名义向外开具了5份增值税专用发票，金额共508669.68元。
在邝成佳工作期间，具体做账都是由邝成佳负责，公司也没有具体人员去审核，所以我们也没有发现邝成佳所做的账目凭证是只有增值税专用发票而没有相关单据的情况。
5.相关转账查询、转账凭证及入账通知书，内容为：由奥丽侬80×××26账户向何某1的80010000824855243账户共转账23574743元；相关向丁某账户的转账记录显示共转账23574743元。
二、关于涉案发票由被告人邝成佳开出的证据
1.证人黄某1（奥丽侬公司出纳）的证言，内容为：具体开具发票的情况我不清楚，只是发票开具好后，由我负责盖发票专用章，这个章由我保管。奥丽侬公司开发票之前，是先在电脑OA有审批手续，最后的审批程序到了税务会计（邝成佳的工作）处就审批完了，税务会计开好发票后就由我盖发票专用章，不需要再审批。我也不再对发票进行审核，因为之前已经有审批流程。发票专用章我平时就放在办公桌抽屉，没有上锁，有时我走开，税务会计开具的发票急需盖章的话，就会直接在我抽屉里拿章盖。
2.证人邓某（奥丽侬公司财务总监）的证言，内容为：邝成佳是2013年5月20日入职，在公司任财务部税务会计一职，他主要负���开具发票，所有做账的票据收集整理以及税务账的记账处理，报表处理以及相关报税的工作。
在邝成佳任职之前的税务会计是
刘某
，
刘某
做到2013年4月就因个人原因自动离职，之后邝成佳接手
刘某
的职位。有一个叫陈俊焘的应届毕业生在2013年7月入职公司财务部销售会计一职，后来转为税务会计助理做进销存账，但他在2013年12月辞职。在2014年8月有一个叫
曾某1
的女子入职公司财务部税务会计助理一职，
曾某1
来了之后就由
曾某1
负责开发票。2014年1月至8月，奥丽侬公司的发票都是由邝成佳开的，这段时间掌握税控机账号、密码的也只有邝成佳一个人。经过我们翻查，开具给涉案11间公司的发票都没有通过我们的OA审批。3.证人
林某1
（原奥丽侬公司财务经理）的证言，内容为：我是2011年6月份开始在奥丽侬公司任财务经理，直到2013年9月离职，当时主要的工作是管理公司财务部的各项事务。
我认识邝成佳，他于2013年5月招聘入职奥丽侬公司，是税务会计，主要负责税务账册指定，申报税和开票。邝成佳入职时，这个职务已经空缺人员有一个多月了，所以他入职时，我将之前历任会计员的交接清单给邝成佳。清单的内容我没细看，应该是一些账本的存放处和工作流程，开票需要的账户名和密码应该也在里面。由于公司流动人员大，我自己也会向各个财务人员记下电脑开机密码以及开发票的账户和密码。我在任期间只有邝成佳负责开票，没有其他人开具，因为首先空白发票都是邝成佳去申购和保管的，只有他才有空白发票。然后我公司开发票有OA工作流程审批，邝成佳每���一份发票都要经我审批，然后打印审批单，连同发票一起给黄某1盖发票专用章。发票、专用章由两个人分开管理的。我离任后，奥丽侬公司开具的发票上的复核人仍然写着我的名字，可能是系统没有更改，一直沿用我的名字，这个我就不清楚了。
4.证人曾某1（原奥丽侬公司税务会计助理）的证言，内容为：我在2014年8月入职奥丽侬公司，负责税务会计助理的工作，直到2015年6月份离职。我刚入职的时候，我是跟着一名叫邝成佳的会计员做事的，我是他的助理，我的工作都是他安排的。公司的发票都是邝成佳开的，大概到了2014年10月份的时候，他开始教我开发票，后来在他的安排下，我开了部分的发票。到了2014年的11月份，他突然离职了，公司开发票的事务就由我负责了。我在公司期间，只有邝成佳有资格开票，我也没有见过其他人使用税控机开票。我觉���邝成佳突然离职的原因是公司发现了他虚开发票的行为。
现在奥丽侬公司核查有问题的发票，都是在我入职前发生的，所以邝成佳具体怎样虚开我不清楚，但我可以确认我入职后，只有邝成佳一个人专职开发票，也是他教我开票的。
5.奥丽侬公司出具的入职及离职证明，内容为：该公司税务会计岗位职责包括负责发票开具，所有做账的票据收集和整理、全盘税务账的记账处理、报表处理以及相关报税所有工作。刘某曾任税务会计，2013年4月22日自动离职，工作由财务部经理林某1暂代，邝成佳于2013年5月20日入职税务会计，林某1将工作转交邝成佳。曾某1在2014年8月6日入职税务会计助理。从邝成佳2013年5月20日入职到2014年8月，公司税务会计只有邝成佳一人。陈俊焘曾入职任销售会计，不涉及开票事务。
6.奥丽侬公司关于开票系统的说明，��容为：由于以前的税务会计等人员离职后没有将自己名字在系统里删除，新的税务会计按照以前的做法也没有将名字更改，致使发票上一直显示开票人是已离职的刘某、复核人是已离职的林某1的名字。
7.税务部门关于购买发票的说明及领购发票的情况表，证实：2014年奥丽侬公司的购票员为邝成佳、梁楚叠、曾某1，水晶秘密公司的购票员是余某、紫兰蒂公司的购票员是潘某。
8.奥丽侬公司出具的离职证明，证实：梁楚叠曾任财务部会计，但于2005年离职。刘某曾担任材料会计，2013年4月22日离职。曾某1曾担任税务会计助理，工作时间是2014年8月6日至2015年7月9日。
三、关于奥丽侬公司与涉案的11间公司是否存在交易的证据
1.证人邵某（岩鹰公司法定代表人）的证言及辨认笔录，内容为：岩鹰公司在2014年开始与奥丽侬公司有业务往���。我公司有提供棉纱给奥丽侬公司，同时奥丽侬公司也有帮我公司加工棉纱。这个业务是通过与我公司一直有业务联系的蓝某公司的业务经理林某2介绍我做的，当时林某2介绍了一个叫邝成佳的人给我认识，林某2说邝成佳是奥丽侬公司老板的亲戚，而且邝成佳也带我去到奥丽侬公司的加工车间参观。加工业务是有签订合同的，而提供棉纱就没有签订合同。当时邝成佳说如果我们提供棉纱给他们不需要发票是否可以便宜点，我就说没问题，所以提供棉纱给他们的业务就没有签订合同。加工合同我做好盖好章然后交林某2，由林某2拿给邝成佳再盖章的。提供给奥丽侬公司的棉纱都是通知林某2来我公司提货的，由她担保并收取货款，之后奥丽侬公司帮我公司加工好棉纱后，货物都是由林某2送回给我公司。林某2有提供奥丽侬公司的出仓单等相关单据给我公司，奥丽侬公司也有将发票寄到我公司。货款都是由林某2负责去收取，林某2收到货款后通过私人账户转回给我的私人账户。奥丽侬公司共开具了14份增值税专用发票，金额合计：2672000元。
证人邵某辨认出邝成佳就是在奥丽侬公司工作，并且自称是老板亲戚的男子。
2.证人张某（岩鹰公司财务）的证言，内容为：我是公司的财务。我们公司是委托会计公司做账的，有我手机银行单据及公司相关业务的单据后，交给会计公司做账。我们和奥丽侬公司有业务往来，业务都由老板邵某联系。具体有何业务我不清楚。有无签订合同也不清楚。相关货物的情况要问仓管林诗诗，但她辞职了。我按照邵某的指示付款给了奥丽侬公司。奥丽侬公司有开发票给我们。
3.岩鹰公司提供的相关材料，内容为：该公司与奥丽侬公司、奥丽侬子公司签订的10份合同及相关的送货��。合同上盖有印文为“广东奥丽侬内衣集团有限公司”的印章。奥丽侬公司代表一栏均为空白未签字。部分送料单上经手人一栏盖有“邝成佳”印章。
4.证人丁某（蓝某公司法定代表人）的证言，内容为：蓝某公司在2014年开始与奥丽侬公司有业务往来。我公司有提供棉纱给奥丽侬公司，同时奥丽侬公司也有帮我公司加工棉纱。公司业务全部由业务经理林某2负责。2014年左右林某2说她认识是奥丽侬公司老板的亲戚邝成佳，奥丽侬公司准备上市，需要将业务量增大，所以需要发展多点新客户，奥丽侬公司可以向我公司购买棉纱原材料，再帮我公司加工棉纱，以这样的方式增大业务量。我让林某2负责并跟进该业务。我也不知道蓝某公司和奥丽侬公司是否实际上有业务往来，我们公司的账户运作全部是由林某2负责的。2014年10月左右，岩鹰公司的邵某上来公司找��某2说奥丽侬公司欠其部分棉纱款，让林某2负责追收。在我质问下，林某2才说为了赚外快，也找了其他公司供货给邝成佳，同时用我在农商银行开设的私人账户用于公司运作的账户收取奥丽侬公司的货款，然后再转给其他供货商的私人账户。当时我与林某2一起到奥丽侬公司找邝成佳，对方说邝成佳已离职。2014年11月份奥丽侬公司要求交回邝成佳开具给我们的发票。2015年4月林某2在家爬椅擦灯时掉在地上去世。
5.证人周某（蓝某公司财务）的证言，内容为：我们公司的账是请外面的会计师事务所做的。我们公司从2014年开始和奥丽侬公司就发生过加工的业务，有签订加工合同。具体合同怎么签的不知道，是林某2交给我的。我也不知道老板丁某是否清楚这些业务，因为公司业务基本都是林某2负责的。货物是林某2安排出货，奥丽侬公司收货后将发票寄给我们，我公司就将货款转给奥丽侬公司的公户。林某2现在好像因为意外去世了。
6.证人谭某（蓝某公司仓管）的证言，内容为：我是公司的仓管员，我们公司有供棉纱给奥丽侬公司，这个业务是由林某2负责。我每次是带司机到仓库提货。与以往不同的是，没有当场签收单据，而是由司机把单带回去给客户签收，林某2再将单据收回来。不清楚为什么不当场签收单据。单据上没有写明是奥丽侬公司，这个也是按照林某2指使这样做的。
7.蓝某公司提供的材料，内容为：该公司与奥丽侬公司签订的9份合同及相关的送货单。合同上盖有印文为“广东奥丽侬内衣集团有限公司”的印章。奥丽侬公司代表一栏均为空白未签字。部分送货单、出货单收货单位为空白，收货人一栏盖有“邝成佳”印章。
8.证人区信昌（联虹公司法定代表人）的证言，内容为：��虹公司在2014年开始与奥丽侬公司有业务往来。我公司有提供棉纱给奥丽侬公司，同时奥丽侬公司也有帮我公司加工棉纱。这个业务是通过蓝某公司的业务经理林某2介绍的，当时林某2说她认识奥丽侬公司老板的亲戚邝成佳，也是在奥丽侬公司工作,并且奥丽侬公司准备上市，需要将业务量增大，所以需要发展多点新客户，奥丽侬公司可以向我公司购买棉纱原材料，再帮我公司加工棉纱，以这样的方式增大业务量，于是就这样我公司就开始与奥丽侬公司有业务来往。
林某2说我们供棉纱给奥丽侬公司可以不提供发票，价格要我们相应降低些，我说没有问题，但就要林某2作为担保人，负责收取货款，由林某2作为中间人与奥丽侬公司联系相关业务。合同我做好盖好章然后交林某2，由林某2拿给奥丽侬公司再盖章的。所有业务都是通过林某2去操作，我没有再接触奥丽侬公司的人。基本上业务都是通过林某2操作的，棉纱是由林某2来拿货的，加工好的棉纱也是直接送回给我公司的，同时也提供了奥丽侬公司的出仓单等相关单据，奥丽侬公司开具的发票也是直接邮寄到我公司的。每笔业务我都给林某21%的好处作为业务介绍费。货款都是由林某2负责去收取，林某2收到货款后通过私人账户转回给我私人账户。奥丽侬公司共开具了19份增值税专用发票，金额合计：4893381.68元。和奥丽侬公司的加工业务是有签合同的，是由我做好合同后交给林某2，林某2拿给奥丽侬公司再盖章。这些业务都是林某2在操作，我没有接触奥丽侬公司的人。
9.证人曾某2（联虹公司财务）的证言，内容为：我是联虹公司的财务，我们公司的账是请会计师事务所做的。我们和奥丽侬公司有业务往来，都是老板区信昌联系的。具体情况我不清楚。我只��根据老板的吩咐付款给奥丽侬公司。对方收到款后，将发票寄回给我们公司。
10.证人朱某（联虹公司仓管）的证言，内容为：我是联虹公司的仓管，公安机关提供给我的出仓单，都是我经手的，都是有真实的货物出仓的，根据出仓单显示，是提供布匹给奥丽侬公司。
11.联虹公司提供的材料，内容为：该公司与奥丽侬公司签订的10份合同及相关的送货单。合同上盖有印文为“广东奥丽侬内衣集团有限公司”的印章。奥丽侬公司代表一栏均为空白未签字。部分联虹公司出具的出仓单收货单位为空白，收货人一栏盖有“邝成佳”的印章，部分由奥丽侬供述出具的送货单上面部门经理写为“邝成佳”。
12.证人吴某（纤艳公司法定代表人）的证言，内容为：纤艳公司在2014年开始与奥丽侬公司有业务往来。奥丽侬公司向我公司购买棉纱，同时奥丽侬公司也有帮我公司加工棉纱。这个业务是通过蓝某公司的业务经理林某2介绍的，林某2说她认识奥丽侬公司老板的亲戚邝成佳，也是在奥丽侬公司工作,并且奥丽侬公司准备上市，需要将业务量增大，所以需要发展多点新客户，奥丽侬公司可以向我公司购买棉纱原材料，再帮我公司加工棉纱，以这样的方式增大业务量，于是就这样我公司就开始与奥丽侬公司有业务来往。加工业务是有签订合同的，而提供棉纱就没有签订合同。因为林某2说奥丽侬公司可以不要发票，但棉纱的价格要便宜点，我说没有问题，林某2就作为中间人分别与我及奥丽侬公司联系相关业务。合同由我做好之后交给林某2，之后林某2就将奥丽侬公司盖好章的合同交回给我。基本上业务都是通过林某2操作的，棉纱是由林某2来拿货的，加工好的棉纱也是直接送回给我公司的，同时也提供了奥丽侬公司的出仓单等相关单据，奥丽侬公司开具的发票也是直接邮寄到我公司。每笔业务我都给1%的好处费给林某2作为业务介绍费。货款都是由林某2负责去收取，林某2收到货款后通过私人账户转回给我的私人账户。奥丽侬公司共开具了21份增值税专用发票，金额合计：5694299元。我公司只支付了4133179元给奥丽侬公司，因为当时有部分货物加工的质量有问题，所以我们并没有支付齐全部费用。林某2是蓝某公司的业务经理。
13.证人黄某2（纤艳公司财务）的证言，内容为：我是纤艳公司的财务，我们公司的账是请志信会计师事务所做的。我们在2014年和奥丽侬公司有业务。是老板吴某负责的，业务是真实的。我根据老板的指使支付货款给奥丽侬公司，奥丽侬公司开发票给我们。
14.证人黄金强（纤艳公司仓管员）的证言，内容为：我是纤艳公司的仓管员，我���知道公司与奥丽侬公司是否有业务，老板一般只告诉我有人提货，不告诉我客户的名字。公安机关给我看由我签名的出仓单都是我经手的，都是有相应货物出仓的，但我不知道客户是谁。
15.纤艳公司提供的资料，内容为：该公司与奥丽侬公司签订的13份合同及相关的送货单。合同上盖有印文为“广东奥丽侬内衣集团有限公司”的印章。奥丽侬公司代表一栏均为空白未签字。部分纤艳公司出具的送货单收货单位为空白，收货人一栏盖有“邝成佳”的印章，部分由奥丽侬公司出具的送货单上面部门经理写为“邝成佳”。
16.证人冯某（恩顺公司、厚元公司、合源公司的经营者）的证言，内容为：恩顺公司在2014年1月、厚元公司及合源公司在2014年3月与水晶秘密公司有业务往来。水晶秘密公司帮我加工棉裤。这个业务是通过一个同行叫林某2的女子介绍我做的，我记得当时林某2打电话给我说，她现在认识奥丽侬公司老板的一个亲戚叫邝成佳的，该公司有加工业务而且规模比较大，而该公司也准备上市，需要做大点业务，她可以介绍我将加工业务交给奥丽侬公司做，我自己也知道奥丽侬公司，所以我就同意将加工业务交给奥丽侬公司做了。
我们有签订合同，合同我做好盖好章然后交林某2，由林某2拿给奥丽侬公司再盖章的。我没有接触过奥丽侬公司的人，所有业务都是通过林某2去操作，我只对林某2。签好合同后，我将加工要求告诉林某2，然后通知林某2来拉原材料，之后的事都是由林某2负责，货物加工好后就直接把货物送给我，然后我通过现金分几次将加工费交给林某2，由林某2跟奥丽侬公司结算，之后林某2就将奥丽侬公司下属公司水晶秘密的发票交给我。听林某2说是认识奥丽侬公司老板的一个亲戚叫��成佳。水晶秘密公司分别开具给恩顺公司、合源公司各两张发票，开具给厚元公司一张发票，五张发票合计金额385000元。
17.证人王某（恩顺公司、厚元公司、合源公司的财务）的证言，内容为：我是恩顺、厚元、合源公司的财务。我们公司的账是委托外面的会计代理做的。我印象中我们和奥丽侬公司的子公司水晶秘密公司发生过业务，具体要问老板冯某。
18.证人卢某（恩顺公司仓管员）的证言，内容为：我是恩顺公司的仓管员。公安机关向我出示了一些出仓单及送货单，上面有些有我签名的是我经手的，都有真实货物出仓。根据我的出仓单记录，我们公司提供了棉布给水晶秘密公司。这些货都是蓝某公司的林某2来提货的。
19.合源公司出具的情况说明，内容为：该公司涉案时段的仓管员张伟源已离职，无法联系。
20.厚元公司出具的情况说明，内容为：该公司涉案时段的仓管员赖仁龙已离职，无法联系。
21.恩顺公司、厚元公司、合源公司提供的材料，内容为：该公司与奥丽侬公司的子公司水晶秘密公司签订的2份合同及相关的送货单等文书。合同上盖有印文为“佛山市水晶秘密内衣有限公司业务专用章”的印章。水晶秘密公司代表一栏均为空白未签字。部分出仓单经手为“林某2”，部分为空白，部分由水晶秘密公司出具的送货单上面部门经理写为“邝成佳”。
22.证人丁某（大润公司法定代表人）证言，内容为：我是大润公司的法定代表人代表。大润公司与奥丽侬公司有业务往来，而水晶秘密是奥丽侬公司下属的厂，我认为它们是同一间厂。我公司的业务全部交给林某2负责的。我知道我们公司有提供棉纱给奥丽侬公司，奥丽侬公司也帮我公司加工棉纱。是2014年的时��，林某2说她认识奥丽侬公司老板的亲戚邝成佳，奥丽侬公司可以帮我们加工棉纱。我们和奥丽侬公司有签合同，但具体都是由林某2负责的。
23.大润公司提供的材料，内容为：该公司与奥丽侬公司签订的合同、送货单、出仓单等文书，部分送货单、送料单某2丽侬公司一方的经手人为由电脑打印的邝成佳名字或盖了“邝成佳”的印章。
24.证人吴某（润虹公司的法定代表人）的证言，内容为：我是润虹公司的法定代表人，我们和奥丽侬公司下面的水晶秘密公司有业务往来，我们公司提供棉布由水晶秘密公司代为加工。这个业务是蓝某公司的业务经理林某2介绍的，林某2说她认识奥丽侬公司老板的亲戚邝成佳，奥丽侬公司需要很多的业务，所以可以给我们公司加工棉纱。我们和水晶秘密公司签了两份加工合同，都是我把合同做好了，由林某2和水晶秘��公司联系，至于她找何人签合同我就不清楚了，她把合同交给我时，上面是有水晶秘密公司的公章的。之后的提货和送货都是林某2和司机来，我都是跟林某2接触，没有和水晶秘密公司的人接触。水晶秘密公司开给我3份增值税专用发票，金额合计173240元，都已经申报抵扣了。
25.润虹公司提供的合同与送料单、送货单，内容为：部分送货单、送料单某2丽侬公司一方的经手人为由电脑打印的邝成佳名字或盖了“邝成佳”的印章。
四、关于奥丽侬公司未与案中涉及虚开增值税发票的公司进行交易的相关证据
1.证人何某2（保管奥丽侬公司、水晶秘密公司、紫兰蒂公司的印章）的证言及辨认笔录，内容为：奥丽侬公司、紫兰蒂公司、水晶秘密公司的公章都是我保管的。这三家公司里，只有奥丽侬公司有业务章，其他两间公司都没有业务专用章��
奥丽侬公司与外公司发生业务的加工合同，都是加盖奥丽侬公司的合同专用章。使用此章的审批流程是首先由生产部门的业务发起人在OA发起审批流程，然后由生产部门主管网上审批，审批完后发起人将合同拿到我处，我再盖章。加工合同都是由生产部门发起并由他们拿来给我盖章的。公安机关向我出示了奥丽侬公司和水晶秘密公司分别与厚元公司、岩鹰公司、合源公司、联虹公司、蓝某公司、纤艳公司、恩顺公司等签订的合同。经我确认，我没有在这些合同上盖章，理由有以下几方面：（1）水晶秘密公司没有业务专用章，因此盖了“水晶秘密公司业务专用章”的是不真实的；（2）奥丽侬公司与外公司签订加工合同的时候，会盖奥丽侬公司的合同专用章，而不是像公安机关出示的合同里面这样盖了奥丽侬公司的印章；（3）签合同时一般加工合同代表都会有生产部门的负责人签名，公安机关提供的合同这一栏都没有签名；（4）我自己对比了一下公安机关提供的合同上面盖的章与我公司的公章，发现无论字体和大小上都有区别，希望公安机关进一步鉴定。
证人何某2对涉案合同进行辨认，表示合同上的奥丽侬公司章均不是自己经手盖的。
2.对涉案合同上印章的鉴定，内容为：在涉案的合同中，2份显示为纤艳公司与奥丽侬公司签订的加工合同上所盖的奥丽侬公司公章，与奥丽侬公司提供的样本印章是同一枚印章所盖。其余42份显示为岩鹰公司、纤艳公司、联虹公司等多间公司与奥丽侬公司签订的加工合同上所盖的奥丽侬公章，与奥丽侬公司提供的样本印章不是同一枚印章所盖。
3.证人黄某3（在奥丽侬公司负责生产管理）的证言及辨认笔录，内容为：我在奥丽侬公司负责生产管理方面的事务。如果我们公司有加工业务的，一定要何总批准才会帮忙加工。由我负责与对方公司商谈加工细节与单价，之后是生产部跟单某1按照公司合同模板起草合同，由生产副总在合同上签名，同时填写盖章申请表，由我在申请表上签名，之后连同何总签名的单价确认表一起拿到总经办找何某2盖公司的合同专用章。合同签订后就由对方按期将原材料送到公司原材料仓点收，由仓库主管在对方的送货单上签收确认，我公司再安排生产。生产完成后我公司将成品送到对方公司，送货时我公司会出具送货单并且由包装部主管签名。货品送到对方公司后，就由对方公司在送货单上签收确认。如果需要开发票，再由我们生产部将对账单、送货单、合同提供给财务部的会计，会计再向公司申请开发票，基本流程就是这样。
关于奥丽侬公司全部的加工业务我都清楚的。我公司没有与本案中的大润、岩鹰、联虹、蓝某、恩顺等11家公司有加工业务。
公安机关向我出示了岩鹰、联虹、蓝某、纤艳、恩顺、厚元、合源公司提供的声称是我们奥丽侬公司出具的送货单，我确认后，认为这些送货单是伪造的，理由为：这些送货单的格式和我们公司送货单的格式不同。公安机关出示的送货单上部门经理、主管都写了邝成佳，邝成佳只是我们奥丽侬公司的财务部人员，他不可能在送货单上签收留下名字的。
证人黄某3对涉案的合同及奥丽侬公司的送货单进行了辨认，表示上述材料均不是奥丽侬公司的文书，奥丽侬公司也没有签订相关的合同。
4.证人邹某（奥丽侬公司生产部跟单某1）的证言，内容为：我于2014年2月开始在奥丽侬公司工作，是生产部的跟单某1，主要负责收集生产的相关单据及制作装箱单。我认识邝成佳，他���前在财务部工作的，不过我和他不熟。我们生产部比较少对外接加工业务，只是帮古今公司做加工，其他公司就没有了，和古今公司做的有签订合同。合同都是生产部经理交给我，我填写盖章申请单，交给生产部副总何玲华签名审批，审批后我就拿着盖章申请单到保管公章的何某2那里盖合同专用章。我们公司的合同全部盖合同专用章，不能盖其他章。
5.奥丽侬公司提供的合同与送货单等材料，证实：奥丽侬公司认可的与古今公司的合同，上面盖的是奥丽侬公司的合同专用章，同时有代表人签名，格式与涉案涉嫌虚假的合同不一样，另奥丽侬公司提供的送货单格式也与岩鹰等公司提供的不同。
6.证人
李某
的证言，内容为：我是自己到公安机关投案的。我从2006年毕业后就在南海区国税局的大沥分局工作，属于聘员，在办证大厅前台工作。工作过程中，我认识了
蓝某
公司的业务经理
林某2
。在2013年10月左右，
林某2
多次联系我，说想和我洽谈合作开加工厂，由我出资，她负责拉业务及管理。
林某2
说她在
蓝某
公司做业务经理，手头有一定的客户，不如自己将客户拉出来自己赚钱。我说我自己没有时间管理工厂，
林某2
说所有事务由她搞定。于是我就同意了。我们这个工厂没有领执照，连厂名也没有。因为不办牌照可以少缴很多费用，等业务上轨道后再办牌照也不迟。因为我们的工厂没有牌照不能开发票，
林某2
问过我能不能找税局代开发票。我说可以，但是要缴足税，这样成本就大了，
林某2
听后就没说什么了。
林某2
曾和我说过，客户到了我们的工厂后，嫌我们工厂的规模不够大，设备又陈旧，就不肯把业务给我们做。到了2013年底，我刚好和邝成佳在一起吃饭，邝成佳说他是奥丽侬公司老板的亲戚，如果工厂的客户嫌公司规模不够，我可以把客户带到奥丽侬公司，由于奥丽侬公司的规模大，这样客户就有信心把业务给我们了。后来我又找了
林某2
和邝成佳见面，谈了这件事。
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