湖北省黄石市铁山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鄂0205刑初24号
公诉机关黄石市铁山区人民检察院。
被告人沈天亮，又名高广亮，男，1988年3月13日出生于河南省尉氏县，汉族，小学文化，无固定职业。2016年4月22日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被黄石市公安局铁山分局刑事拘留，同年5月27日被逮捕。���羁押于黄石市第一看守所。
辩护人柯汉英，湖北群力律师事务所律师。
被告人刘书军，男，1971年2月28日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，无固定职业。2016年4月20日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被黄石市公安局铁山分局刑事拘留，同年5月27日被逮捕。现羁押于黄石市第一看守所。
辩护人孙法成，河南葛天律师事务所律师。
黄石市铁山区人民检察院以鄂黄铁检刑诉[2017]21号起诉书指控被告人沈天亮、刘书军犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月11日向本院提起公诉。2017年9月27日，黄石市铁山区人民检察院以案件需要补充侦查为由，建议延期审理。本院于同日决定对本案延期审理。2017年10月26日，本案恢复审理。2017年11月10日，黄石市铁山区人民检察院追加指控被告人沈天亮犯行贿罪向本院提起公诉。2018年1月29日，黄石市铁山区人民检察院再次以案件需要补充侦查为由，建议延期审理。本院于次日决定对本案延期审理。2018年2月28日，本案恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。黄石市铁山区人民检察院指派检察员茅民、郭慧出庭支持公诉，被告人沈天亮及其辩护人柯汉英、被告人刘书军及其辩护人孙法成等到庭参加诉讼。现已审理终结。
黄石市铁山区人民检察院指控：
虚开增值税专用发票罪
2014年7月至2015年9月间，被告人沈天亮与贾某1（另案处理）等人商量以成立公司获取空白增值税专用发票，而后对外出售增值税专用发票的方式牟利后，沈天亮借用、冒用���人身份，先后委托刘某2、陈某1等人帮助其和贾某1等人成立了黄石市奇赛特纺织有限公司（以下简称奇赛特公司）、黄石市鑫雅姿纺织品有限公司（以下简称鑫雅姿公司）、黄石市森旺木制品加工厂（以下简称森旺加工厂）、黄石市佳华纺织有限公司（以下简称佳华公司）、黄石市广顺贸易有限公司（以下简称广顺公司）。奇赛特公司注册成立后，在未进行实际经营的情况下，沈天亮等人多次以奇赛特公司名义到税务机关领取空白增值税专用发票对外开具并出售牟利。
2014年9月17日至2015年9月11日期间，奇赛特公司共计对其他单位开出增值税专用发票725份，发票金额（价税合计）83683787.55元，税额12159183.07元；其中已抵扣712份，发票金额（价税合计）80030678.45元，税额11938860.16元。
2014年3月至2015年3月间,被告人刘书军与刘某3、何某（均在逃）、高某1（另案处理）等人商量以成立公司获取空白增值税专用发票，而后对外出售增值税专用发票的方式牟利后，刘书军用自己的身份及借用、冒用他人身份，委托其堂哥刘某1等人帮助其和刘某3、何某等人成立了黄石市雅柔纺织有限公司（以下简称雅柔公司）、黄石市鑫棉纺织有限公司（以下简称鑫棉公司）、黄石市华悦纺织有限公司（以下简称华悦公司），帮助其和高某1、贾某1等人成立了大冶市鸿祥纺织有限公司（以下简称鸿祥公司）。上述四家公司注册成立后，在未进行实际经营的情况下，刘书军等人多次以四家公司名义到税务机关领取空白增值税专用发票对外开具并出售牟利。
2014年4月至2016年1月期间，雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司、鸿祥公司共计对其他单位开出增值税专用发票1535份，发票金额（价税合计）173554631.72元，税额25217341.13元；其中已抵扣895份，发票金额（价税合计）132034679.9元，税额14743003.35元。
二、行贿罪
2013年5月，被告人沈天亮等人为虚开增值税专用发票对外出售牟利，在大冶市成立大冶市宝亮锦绣纺织有限公司（以下简称宝亮锦绣公司），并认识了时任大冶市国家税务局（以下简称大冶市国税局）陈贵分局办公室主任柯某（另案处理）和税务专管员程某（另案处理）。后宝亮锦绣公司通过一般纳税人资格认定，开始领取空白增值税专用发票并对外虚开牟利。2013年8月，大冶市国税局陈贵分局陆续收到外地国税局的协查函，要求陈贵分局协查宝亮锦绣公司业务的真实性，该公司税务专管员程某遂要求沈天亮、高某2等人提供货物流、资金流、发票���材料，并向宝亮锦绣公司上游企业所在地区国税局发函要求协查，沈天亮提供了资金流、发票流资料，但未提供货运单据，程某遂将该公司停票并将没开出的票都收回作废，后因无法联系到沈天亮等人，且宝亮锦绣公司上游企业所在地税务机关回函“核查异常”，程某遂回函宝亮锦绣公司下游企业所在地税务机关“核查异常”，并将宝亮锦绣公司认定为非正常户录入系统。
2014年上半年，沈天亮等人想再次在黄石地区注册成立公司以虚开增值税专用发票对外出售牟利，沈天亮便委托柯某帮忙找熟识的税务人员帮忙，并承诺公司注册成立后，每月给柯某1万元。柯某遂向时任铁山区国家税务局（以下简称铁山区国税局）局长余某介绍认识沈天亮等人，并请求余某对沈天亮在铁山开公���事宜给予关照，余某遂安排时任铁山区国税局税源管理科科长张某具体负责与沈天亮等人联系沟通，后沈天亮等人在铁山区成立奇赛特公司。奇赛特公司注册成立后，张某利用负责税源管理科的职权，为该公司在认定一般纳税人资格、超限量购买增值税专用发票、核查问题函件等方面提供帮助，致使沈天亮等人利用奇赛特公司持续领取增值税专用发票并对外虚开牟利，造成国家税款损失11938860.16元。
为感谢柯某帮助成立奇赛特公司，沈天亮前后送予柯某人民币共计3.2万元；为感谢张某在奇赛特公司经营期间给予的帮助，沈天亮先后给予张某人民币共计14万元。2015年12月8日，黄石市国家税务局稽查局将奇赛特公司涉嫌虚开增值税专用发票线索转交黄石市公安局经济犯罪案件侦查支队办理。2015年12月，柯某通过汇款方式退还给沈天亮3万元。2016年1月29日，张某通过汇款方式退还给沈天亮17万元。
对指控的事实，公诉机关当庭宣读、出示了1.工商注册登记资料、增值税专用发票抵扣清单、银行交易明细、户籍证明、到案经过、公务员登记表、一般纳税人审批资料、协查出口货物税收资料等书证；2.证人贾某1、高某1、王某1、熊某1、张某、柯某、程某、崔某、余某、陆某、骆某等人的证言；3.湖北涵信会计师事务有限公司鄂涵信司会鉴字[2016]100号司法鉴定意见书等鉴定意见；4.沈天亮、刘书军、王某1等人的辨认笔录；5.被告人沈天亮、刘书军的供述和辩解等证据材料。
公诉机关认为，被告人沈天亮、刘书军为谋取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人沈天亮为谋取不正当利益，给予国家工作人员人民币17.2万元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百八十九条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以行贿罪追究刑事责任。沈天亮犯虚开增值税专用发票罪、行贿罪，应按照《中华人民共和国刑法》第六十九条第一款之规定，实行数罪并罚。沈天亮在被追诉前主动交待行贿行为，可以减轻处罚。建议对沈天亮以虚开增值税专用发票罪判处十年以上有期徒刑，以行贿罪判处一至二年有期徒刑。刘书军到案后如实供述自己罪行，是坦白，可以从轻处罚。刘书军的亲属积极协助公安机关抓捕同案犯，可以酌情从轻处罚。建议对刘书军以虚开增值税专用发票罪判处十年以上有期徒刑。
被告人沈天亮对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。其辩护人针对定罪事实提出沈天亮在奇赛特公司经营期间，以借款名义给予张某14万元应认定单位犯罪。因行贿的数额尚不够单位犯罪的立案标准，故不应追究沈天亮单位行贿的刑事责任。针对量刑事实提出1、沈天亮具有自首情节，可以从轻或减轻处罚。2、沈天亮向张某行贿并非出于自愿。3、沈天亮虚开增值税专用发票是因自身法律意识淡薄，加上张某等税务工作人员不秉公办事，导致沈天亮犯下罪行。4、本案虚开的税款可以责令相关单位进行补缴，以弥补国家税款损失。5、沈天亮无犯罪前科劣迹，一贯表现尚好。在羁押期间，配合有关机关积极检举揭发、提供犯罪线索，真诚悔罪认罪。建议对沈天亮减轻处罚。其辩护人当庭提交尉氏县岗李乡寺下沈村民委员会出具的沈天亮一贯表现证明，拟证实沈天亮一贯表现良好，无违法犯罪记录以及沈天亮家庭情况，希望能对沈天亮从轻或减轻处罚。
被告人刘书军对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。其辩护人提出1、刘书军在共同犯罪中应认定从犯。2、虚开金额应以抵扣的895份增值税专用发票数额及涉税数额认定。3、刘书军非法获利数额较少，危害国家税收程度较轻。4、刘书军认罪态度较好，有悔改诚意，且主动要求其家人协助公安机关抓捕其他涉案嫌疑人，有立功表现，可以从轻或减轻处罚。建议在法定刑幅度以下判处五年有期徒刑。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票罪的事实
2014年7月至2015年9月间，沈天亮、贾某1等人借用、冒用他���名义，委托他人在黄石市铁山区申报注册成立奇赛特公司、鑫雅姿公司、森旺加工厂、佳华公司、广顺公司。其中奇赛特公司成立后，虚假经营皮棉、棉布、纺织品等销售业务，向铁山区国税局申报一般纳税人资格，领取湖北增值税专用发票后为他人虚开，获取利益。
2014年9月17日至2015年9月11日，奇赛特公司开具了增值税专用发票725份，发票金额（价税合计）83683787.55元，税额12159183.07元。其中已抵扣712份，发票金额（价税合计）80030678.45元，税额11938860.16元。这些发票没有真实交易与之对应。沈天亮在奇赛特公司虚开增值税专用发票过程中获利362500元。
2014年3月至2015年3月，刘书军伙同高某1、贾某1、刘某3、何某等人委托他人先后在黄石市西塞山区、大冶市等地的工商行政管理部门申报注册成立鑫棉公司、华悦公司、雅柔公司、鸿祥公司。在没有实际经营的情况下，向黄石市西塞山区国家税务局、大冶市国家税务局领取湖北增值税专用发票后为他人虚开，获取利益。
2014年4月至2016年1月，鑫棉公司、鸿祥公司、雅柔公司及华悦公司共开具了增值税专用发票1535份，发票金额（价税合计）173554631.72元，税额25217341.13元。其中已抵扣895份，发票金额（价税合计）132034679.9元，税额14743003.35元。这些发票没有真实交易与之对应。刘书军在鑫棉公司、鸿祥公司、雅柔公司及华悦公司虚开增值税专用发票过程中获利211000元。
案发后，公安机关从厦门扬艺工贸有限公司处扣押涉案税款147842.04元，从阜阳市鼎霖服装加工有限公司处扣押涉案税款849462.5元，从厦门凡林纺织品有限公司处扣押涉案税款758344.64元，从广州市顶速服装有限公司处扣押涉案税款336207.63元，从东莞市御祺灵服饰有限公司处扣押涉案税款616827.81元，从深圳市乐依娜服饰有限公司处扣押涉案税款963628.61元，从南京苏伽贸易有限公司处扣押涉案税款365572.63元，从上海松安职业服饰有限公司处扣押涉案税款118816.05元，从广州市信友服装有限公司处扣押涉案税款240万元。
2016年4月20日，长葛市公安局犯罪侦查大队大案中队民警在长葛市滨河路中心饭店二楼最东边包厢内将刘书军抓获。2016年4月21日，沈天亮到黄石市公安局铁山分局投案。
2017年5月8日，本院以王某1犯虚开增值税专用发票罪作出（2017）鄂0205刑初7号刑事判决书，依法判决对襄阳衣锦缘服装有限公司等受票单位通过虚开增值税专用发票已申报抵扣的税额共计7696191.91元予以追缴，上缴国库。2018年5月4日，本院以吴某犯虚开增值税专用发票罪作出（2018）鄂0205刑初17号刑事判决书，依法判决对厦门金弛运动器材有限公司、厦门意利达服装有限公司等受票单位通过虚开增值税专用发票已申报抵扣的税额共计1400091.04元予以追缴，上缴国库。
上述事实，有下列经庭审举证质证的证据证实，本院予以确认：
1.奇赛特公司、鸿祥公司、鑫棉公司、雅柔公司、华悦公司等开票公司在黄石地区进行工商注册登记、税务登记、所开具的增值税专用发票明细、认证以及关联账户的银行流水等，证实奇赛特公司、鸿祥公司、鑫棉公司、雅柔公司、华悦公司等开票公司的企业信息、开具增值税专用发票及认证情况、交易流水情况。
2.户籍证明、证明、人口���细信息，证实马某2为尉氏县大马乡大马村七组村民。2016年春节前因酒后驾驶摩托车发生事故死亡。
3.本院（2017）鄂0205刑初7号刑事判决书，证实王某1介绍鑫棉公司、奇赛特公司、华悦公司、鸿祥公司、雅柔公司为多家公司虚开增值税专用发票已被判处刑罚。
4.证人贾某1的证言，证实其于2017年1月20日因涉嫌虚开增值税专用发票被公安机关抓获。奇赛特公司、鑫棉公司、雅柔公司、华悦公司、鸿祥公司的增值税专用发票均由其对外开具。其为这五家公司做代账，主要负责做账、申报、开具发票，有时也到税务局领取空白的增值税专用发票。这五家公司均没有厂房、仓库、生产设备等，应该是没有生产的。其做账的时候没有看到这五家公司水、电开销，劳保也未有支出。工资情况只有其和另一会��熊某1的工资表。五家公司的对公账户长期没有钱，都是亏损，但业务量很大。其中奇赛特公司工作人员只有其和沈天亮，没有招聘其他员工。其每个月开出去的发票金额有二百多万，后增加到每个月四五百万。其接收受票公司的开票资料、金额并经沈天亮同意，基本每张票按满额开具，然后按照开票资料、金额制作出货单、购销合同（一式二份）、出库单，再连同开好的增值税专用发票通过快递寄给受票单位，等资金回流完成了，从银行拿到回执单后做账。其曾亲自送过一次票，是去襄阳交给王某1。其每个月做账都发现奇赛特公司有大量资金回流，其遂怀疑交易是虚假的。其也问过沈天亮，沈天亮称有虚假交易，但是少。雅柔公司的负责人是刘书军、刘某3、刘某4。其是刘某3介绍去雅柔公司当会计的，当时还有一个会计叫熊某1。熊某1的主要工作是去税务局领取��白的增值税专用发票以及到开户行取回单，然后寄给其开票和做账。雅柔公司停业后，刘书军、刘某3、刘某4又陆续注册成立了鑫棉公司、华悦公司。鸿祥公司的实际负责人也是刘书军、刘某4。其和熊某1都是鸿祥公司的会计，工作模式不变。雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司、鸿祥公司应该都存在虚假交易。这五家公司的账本都已不在其处，奇赛特公司的账本已交给沈天亮，雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司的账本被刘某3拿走了，鸿祥公司的账本被其扔了。其为这五家公司做代账，每月就领取2千元工资。经其开具的增值税专用发票份数、价税合计金额等以公安机关查证为准。
5.证人高某1的证言，证实刘书军、沈天亮和另一名刘姓男子在黄石地区、大冶市注册了奇赛特公司、雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司、鸿祥公司。贾某1是这五��公司的会计，专门为他们开具增值税专用发票。其跟随贾某1学做这个生意，负责将贾某1开好的增值税专用发票、购销合同、出库单等送给受票公司，并将已开出去的增值税专用发票复印件、购销合同复印件、会计记账凭证复印件等资料送到黄石、大冶的税务局。贾某1给其发工资，业务多的时候给其发三四千元的工资，业务少的时候给其发一二千元的工资。其知道奇赛特公司的老板是沈天亮。雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司的老板是刘书军及另一名刘姓男子。鸿祥公司的老板是刘书军，其是股东。贾某1曾将其身份证拿去使用过，其不知道用途。其到黄石来过三次，都是帮助公司给税务局送回函材料，前二次其记不清楚是送哪家公司的回函了，第三次是送鸿祥公司的回函材料。
6.证人熊某1的证言，证实其先后在雅柔公司、鑫棉公��、鸿祥公司、鑫雅姿公司、森旺加工厂、佳华公司、广顺公司做会计，主要工作是到国税局申请一般纳税人资格后领取增值税专用发票以及到银行取对账单。上述公司的财务账都是贾某1负责。奇赛特公司与上述七家公司都是沈天亮、刘书军、张某2、贾某1等河南人开的。其未在奇赛特公司做过会计。2015年下半年，其曾经帮奇赛特公司到铁山区国税局领取过两次增值税专用发票，每次25份或30份。
7.证人王某1的证言，证实其帮助多家公司联系贾某1在没有真实交易的情况下开具大量增值税专用发票。其向受票公司按照票面金额的7%收取开票费，自己提成3%后，剩余的开票费给贾某1。其只记得开票公司有奇赛特公司、鑫棉公司。为规避税务稽查，其收到受票公司给付的开票费后，将开票费分别在其本人、其子王某2、儿媳颜某及亲家母陈某的农业银行卡之间转账，最后存至陈某的农业银行卡上。
8.证人王某2的证言，证实2014年下半年，其按照父亲王某1的安排使用其本人、妻子颜某、岳母陈某的身份证在襄阳农行办理了多张银行卡，开通网银，帮助王某1向贾某1、鸿祥公司、华悦公司等进行转账。还帮助王某1领取从黄石地区、河南地区寄来的快递，又将收到的快递寄给襄阳衣锦缘服装有限公司等多家服装公司，并去这些公司进行转账操作。
9.证人李某3的证言，证实2013年下半年，其在天门一家生产加工棉花的公司购买棉短绒的时候，该公司老板胡某2介绍其认识了河南人沈天亮。2014年上半年，其办事路过河南省尉氏县再次与沈天亮见面时，沈天亮向其提及他可以开具增值税专用发票。2014年下半年，其先后介绍了曾庆生开���三家公司以及林培明的东莞市御祺灵服饰有限公司接受沈天亮开具的增值税专用发票。棉布的开票费按照票面金额的6.5%收取，棉纱的开票费按照票面金额的5.5%收取。沈天亮收取开票费后，按照票面金额的0.1%给其提成。沈天亮提供的开票公司是奇赛特公司。票开好后，沈天亮将增值税专用发票及两份盖有奇赛特公司公章的购销合同、网银U盾通过快递发给各受票公司。开票费有时在走账过程中直接扣下了，有时会先汇至其儿子李某5的银行卡上，其再转给沈天亮。其介绍的多家公司与沈天亮的奇赛特公司均无真实交易。其共计获利约1万余元。
10.证人高某2、刘某1、胡某1的证言，证实刘书军、沈天亮、高某2通过刘某1、胡某1的帮助先后在黄石地区、大冶市注册成立雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司、鸿祥公司、奇赛特公司��佳华公司、森旺加工厂、鑫雅公司、广顺公司等多家公司的事实。
11.证人方某、盛某、冯某的证言，证实方某、盛某、冯某分别将各自位于铁山区鹿獐山下方湾83号、铁山区鹿獐山盛洪卿路12号、铁山区仿古街126号的房屋承租给高某2、沈天亮等人作为开办公司的办公地点，但未实际使用。
12.证人陈某1的证言，证实2015年下半年，高某4陆续找其代办过三家公司的营业执照，分别是广顺公司、佳华公司、森旺加工厂，注册地点都在铁山区。
13.证人马某1的证言，证实其是开封市尉氏县大马乡大马村七组组长。马某2是该组村民，无固定职业，一直在村附近打临工，未外出。2016年春节因酒后骑摩托车发生事故死亡。
14.证人江某的证���，证实其于2012年8月进入铁山区国税局工作，负责铁山区大部分企业的税收管理工作。奇赛特公司于2014年7月成立，8月认定一般纳税人。公司的法人代表是赵某，财务负责人是贾某1，其中一名股东是高某4，公司主要经营皮棉、棉布的零售，登记地址是铁山区仿古街126号。该公司自成立到2015年10月都是按月报税，2015年11月以后未按月报税。为此下达过责令限改通知书，其去送达时发现办公地点没人，赵某与贾某1均联系不上。
15.证人张某的证言，证实2012年1月至2016年3月，其是铁山区国税局税源管理科科长，后调任办公室主任。其知晓奇赛特公司是2014年注册成立，公司会计是贾某1，有二名工作人员是高某4、高某2，公司会计是熊某1。该公司每月的发票用量其不清楚，但申请过发票增量，具体以资料为准。2015年11月，经国税局稽查发现贾某1、高某4、高某2除开办奇赛特公司外，还开办了佳华公司等多家公司。这几家公司没有任何业务量。奇赛特公司从2015年11月开始没有正常报税。目前该公司的一般纳税人资格已取消，停止供应发票，并被下达了询问通知和责令限改通知书。目前贾某1等人均无法联系。
16.证人骆某的证言，证实其在铁山区国税局上班，在办证服务大厅发票发售窗口工作。铁山区涉及到纺织业的一般纳税人只有奇赛特公司，该公司来办理票种核定的是一名操河南口音的男子。2014年奇赛特公司核定的是万元版十万元最大金额的发票，每月定量30份。不久就申请办理增量，每个月定量65份，分二次领取。奇赛特公司办理申领发票的有那名操河南口音的男子、高某4及一名女子。奇赛特公司还有二次申请超限量发票。后税收专管员江某叫其不再向奇赛特公司发售空白发票。
17.证人陆某的证言，证实其在铁山区国税局税源管理科工作，代管的公司包括奇赛特公司。该公司的注册地址是仿古街，法人代表叫赵某，其未见过此人。股东是高某4或高某2，财务负责人是贾某1。其经下户审核，认定该公司为一般纳税人资格。高某4、高某2、贾某1在铁山除了开办奇赛特公司外，还开办了四家公司，分别是森旺加工厂、广顺公司、佳华公司、鑫雅姿公司，这四家公司基本没有业务量。
18.被告人沈天亮的供述，证实2014年4、5月，其遇到贾某1，得知贾某1以开公司虚开增值税专用发票赚钱。其按照贾某1的要求选择偏远的地方即黄石市铁山区设立了奇赛特公司，并利用赵某的身份作为公司的法定代表人。其每月给赵某5千元。公司设立后，贾某1从税务局领取增值��专用发票，向其他公司进行出售，以此来赚钱。其去税务局领过四五次增值税专用发票，还到税务局处理过相关税务事宜。领取的发票交给贾某1，开票费是以转账形式转到其名为高某4的农行账户或高某2的账户中。其所应得的份额就直接留在了账户里，其他的钱贾某1会转走。贾某1每开出一张增值税专用发票就给其500元，其共获利三四十万元。其知晓贾某1按照票面金额的5%至6%将增值税专用发票卖给了王某1，是以快递的形式交易。其曾帮忙邮寄快递。因奇赛特公司被稽查，就未再领票了。并证实其与贾某1还注册了森旺加工厂、鑫雅姿公司、佳华公司、广顺公司。这四家公司注册时分别用了其与高某2、高某5、高某6等人的身份作为法人代表或股东。四家公司成立后，由熊某1或贾某1到税务局领取增值税专用发票。除了森旺加工厂有实际生产外，其他公司均未有任何投入及业务。
19.被告人刘书军的供述，证实其于2014年上半年起，陆续在黄石地区、大冶市开设了雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司、鸿祥公司。雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司均是租用刘某1的房子为办公地点。这三家公司是其和刘某3、何某、贾某1共同经营，刘某3、何某是实际控制人，贾某1是财务负责人，熊某1是兼职会计。鸿祥公司是其与高某1、贾某1共同经营，办公地点是租用熊某1的房子。其负责设立公司，保证公司能正常领取增值税专用发票。何某负责走票（增值税专用发票的买卖）和管钱。贾某1负责走票和税务事宜。高某1负责鸿祥公司的设立。刘某3到黄石来后自称张某2，主要处理税务事宜。这四家公司虽然有办公地点，但其基本不去。其每个月陪贾某1或高某1到黄石来一二次，主要就是获取熊某1从税务局领取的空白增值税专用发票后卖出去。有的时候熊某1会将领好的发票寄到河南省尉氏县。上述公司均没有实际经营，主要通过买卖增值税专用发票赚钱。雅柔公司、鑫棉公司、华悦公司只要有票开出，刘某4分别按每家公司向其支付5千元/月。高某1与其约定鸿祥公司每开出一张票就给其200元。
20.辨认笔录、辨认照片、被辨认人身份情况说明，证实①经王某1辨认指出4号照片中的男子就是向其提供增值税专用发票的贾会计。经查，系贾某1。经王某1辨认指出8号照片中的男子就是向其提供增值税专用发票的贾会计。经查，系贾某2。贾某1与贾某2系同一人。经王某1辨认指出12号照片中的男子是马某2，此人也向其提供增值税专用发票。②经江某辨认指出4号照片中的男子就是贾某1。③经方某辨认指出第一组3号照片中的女子是高某2，第二组10号照片��的男子是高某4。④经盛某辨认指出第一组11号照片中的男子是高某4，第二组7号照片中的男子是自称会计的人，经查是贾某1。⑤经熊某1辨认指出第一组6号照片中的男子是高某6，第二组6号照片中的男子是张某2，第三组8号照片中的男子是刘书军，第四组7号照片中的男子是刘某1，第五组8号照片中的男子是沈天亮，第六组6号照片中的男子是高某1，第七组3号照片中的女子是高某2，第八组12号照片中的男子是高某4，第九组3号照片中的男子是贾会计，经查是贾某2，第十组10号照片中的男子是贾会计，经查是贾某1（贾某1与贾某2系同一人）。⑥经张某辨认指出第一组10号照片中的男子是贾某1，第二组9号照片中的男子是贾某1，第三组3号照片中的男子是高某4，第四组6号照片中女子是高某2，第五组照片中的所有人均未见过，第六组12号照片中的女子是熊某1。⑦经刘书军辨认���出第一组12号照片中的男子是高某1，第二组11号照片中的男子是李某1，第三组10号照片中的男子是张某2，第四组没有认识的人，第五组9号照片中的男子是张某，第六组没有认识的人，第七组3号照片中的女子是熊某1，第八组没有认识的人，第九组9号照片中的男子是李局长，经查是李某2，第十组12号照片中的男子是贾某3，经查是贾某2，第十一组没有认识的人，第十二组7号照片中的男子是贾某3，经查是贾某1（贾某1与贾某2为同一人），第十三组3号照片中的男子是刘某4。另辨认指出第一组9号照片中的男子是刘某3，经查是刘某3，第二组4号照片中的男子是何某，经查是何某。⑧经沈天亮辨认指出第一组5号照片中的男子是贾某3，经查是贾某2，第二组7号照片中的男子是贾某3，经查是贾某1（贾某1与贾某2为同一人），第三组7号照片中的女子是熊会计，经查是熊某1，第��组4号照片中的男子是马某2。另辨认指出3号照片中的男子是深圳的江总，经查是江某。第一组3号照片中的男子是老李，经查是李某3，第二组9号及第三组8号照片中的男子是老李的儿子，经查分别是李某4、李某5。⑨经陈某1辨认指出4号照片中的男子是委托其代办三家公司的高某4。⑩经高某2辨认指出第一组6号或10号照片中的男子是老赵，经查，6号照片中的男子是赵某，第二组11号照片中的男子是会计贾某1，第三组8号照片中的男子是会计贾某1，经查是贾某2（贾某1与贾某2系同一人）。?经刘某2辨认指出第一组2号照片中的男子系高姓男子，经查是高某4，第二组6号照片中的女子是高某2，第三组6号照片中的男子是沈天亮。?经骆某辨认指出第一组3号照片中的男子是高某4，第二组2号照片中的男子是贾某1，第三组11号照片中的女子就是帮助奇赛特公司领取增值税专用发票的熊某1。?经陆某辨认指出第一组3号照片中的男子是高某4，第二组10号照片中的女子是高某2，第三组6号照片中的男子是贾某1。?经刘某1辨认指出第一组10号照片中的男子是刘书军，第二组5号照片中的男子是高某1，第三组11号照片中的男子是小张，经查是刘某3，第四组12号照片中的男子是刘总，经查是刘某4，第五组5号照片中的男子是胡某1，第六组7号照片中的男子是贾会计，经查是贾某2（与贾某1系同一人）。?经胡某1辨认指出第一组3号照片中的男子是刘书军，第二组3号照片中的男子是张某2，经查是刘某3。第三组、第四组照片没有认识的人，第五组12号照片中的男子是贾会计，经查是贾某2（与贾某1系同一人）。
21.受票单位的企业信息、增值税专用发票认证结果清单、鉴定意见等，证实多家受票单位接受奇赛特公司、鑫棉公司、鸿���公司、华悦公司、雅柔公司开具增值税专用发票及认证抵扣情况。
22.湖北涵信会计师事务有限公司鄂涵信司会鉴字[2016]003号关于黄石市奇赛特纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的初步司法鉴定意见书，证实经鉴定①奇赛特公司共接收湖北、山东2个省份10家单位开具的增值税专用发票336份，价税合计70867035.11元，其中，税额8152844.77元。②奇赛特公司共对广东、浙江、安徽、湖北四个省份18家单位开具增值税专用发票725份，价税合计83683787.55元，其中，税额12159183.07元。③从奇赛特公司两个对公账户的资金流看，基本上同日等额资金，且大量资金通过其股东赵某和高某4帐户进行倒转，符合虚开增值税发票的资金流特征，奇赛特公司具有虚开增值税专用发票的嫌疑。
23.湖北涵信会计师事务有限公���鄂涵信司会鉴字[2016]100号关于沈天亮涉嫌虚开增值税专用发票的司法鉴定意见书，证实经鉴定①奇赛特公司开具了增值税专用发票725份，发票金额（价税合计）83683787.55元，税额12159183.07元，这些发票是没有真实交易与之对应的。②沈天亮在奇赛特公司开具增值税专用发票过程中获利362500元。
24.湖北涵信会计师事务有限公司鄂涵信司会鉴字[2016]101号关于刘书军涉嫌虚开增值税专用发票的司法鉴定意见书，证实经鉴定①鑫棉公司、鸿祥公司、雅柔公司、华悦公司共开具了增值税专用发票1535份，发票金额（价税合计）173554631.72元，税额25217341.13元，这些发票是没有真实交易与之对应的。②刘书军在鑫棉公司、鸿祥公司、雅柔公司、华悦公司开具增值税专用发票过程中获利211000元。
25.湖北涵信会计师���务有限公司鄂涵信司会鉴字[2016]47号关于王某1涉嫌虚开增值税专用发票的司法鉴定意见书、[2016]106号关于王某1涉嫌虚开增值税专用发票的补充司法鉴定意见书，证实经鉴定，王某1介绍奇赛特公司、鑫棉公司、鸿祥公司、雅柔公司、华悦公司向襄阳市博诚家用纺织品有限公司等公司开具了增值税专用发票481份，发票金额（价税合计）54340279.59元，税额7895596.84元，其中已申报抵扣了进项税额的发票479份，发票金额（价税合计）54107104.59元，税额7861716.71元；王某1收取中介费395923.51元。
行贿罪的事实
2013年5月，沈天亮等人在大冶市陈贵镇成立了大冶市宝亮锦绣纺织有限公司（以下简称宝亮锦绣公司），以虚开增值税专用发票对外出售进行牟利。2013年8月，大冶市国税局陈贵分局陆续收到外地国税局的协查函，要求陈贵分局协查宝亮锦绣公司业务的真实性。经调查，大冶市国税局回函结论为宝亮锦绣公司属于异常业务。宝亮锦绣公司及相关经营人员沈天亮、高某2（与沈天亮系夫妻关系）均被预警，认定为非正常户录入税务系统。
2014年上半年，沈天亮欲在黄石地区注册成立公司，再次以虚开增值税专用发票对外出售进行牟利，遂委托大冶市国税局陈贵分局原办公室主任柯某（另案处理）帮忙介绍认识黄石地区国税系统的工作人员，并承诺公司成立后每月给付柯某1万元。后某带沈天亮、高某2来到铁山区国税局找局长余某，向余某提出沈天亮等人想在铁山成立公司，希望得到关照。余某遂安排税源管理科科长张某负责相关税务事项的处理。
2014年7月，沈天亮在铁山区注册成立了奇赛特公司，住���地铁山区仿古街126号，经营范围皮棉、棉纱、棉布、纺织品销售，法定代表人赵某（系挂名）。奇赛特公司注册成立后，沈天亮代表奇赛特公司向铁山区国税局申请办理相关税务事项。张某不正确履行自己的工作职责，在奇赛特公司申报一般纳税人资格的审核过程中，不认真核实真实信息，在奇赛特公司人员信息不明、劳动合同、账簿等税务资料缺失的情况下，作出同意认定一般纳税人的意见。在奇赛特公司未提交购销合同等任何资料的情况下，同意奇赛特公司超限量购票。在负责协查奇赛特公司及上游企业的货物流、资金流及业务真实性过程中，明知奇赛特公司无货物流单据等资料，业务真实性存在疑点等情况下，仍反馈业务正常，最终导致不符合一般纳税人条件的奇赛特公司持续从税务机关领取增值税专用发票。2014年9月至2015年9月，奇赛特公司在没有实际经���的情况下，开具增值税专用发票712份，造成国家税款流失11938860.16元。
2014年9月至12月，为感谢柯某提供的帮助，沈天亮先后三次通过网银汇款送给柯某人民币共计3.2万元。
张某在负责处理奇赛特公司税务事项期间，三次以借款为名向沈天亮索要人民币共计14万元。
2015年12月8日，黄石市国家税务局稽查局将奇赛特公司涉嫌虚开增值税专用发票线索转交黄石市公安局经济犯罪案件侦查支队处理。2016年1月8日，公安机关对奇赛特公司涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查。2015年12月，柯某向沈天亮退还人民币3万元。2016年1月29日，张某通过转账方式向沈天亮退还人民币17万元。
上述事实，有下列经庭审举证质证的证据证实，本院���以确认：
1.公务员登记表、2012--
2015年度公务员考核登记表、中共黄石市国家税务局党组文件、中共黄石市铁山区国家税务局党组文件、中共黄石市铁山区国家税务局党支部委员会文件，证实张某参加工作时间、任职经历等情况。
2.中华人民共和国组织机构代码证，证实铁山区国税局的机构类型系机关非法人。
3.铁山区国家税务局主要职责机构设置和人员编制规定，证实2010年4月19日，黄石市国家税务局印发此文件。该文件规定了铁山区国税局机构设置和各内设机构的名称及职责等。
4.增值税一般纳税人资格认定管理办法、湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程，证实增值税一般纳税人资格认定规定及认���的具体流程。
5.企业信息、公司登记（备案）申请书、营业执照等，证实奇赛特公司经营范围、投资人相关信息等。
6.增值税一般纳税人申请认定表、税务文书受理回执单、国税人员进户执行公务核准表、增值税一般纳税人认定实地查验报告、委托加工合同、购销合同、房屋租赁合同、税务事项通知书，证实2014年8月1日，奇赛特公司向铁山区国税局提交申请表、房屋租赁合同、法定代表人居民身份证复印件等资料申请一般纳税人资格认定。2014年8月5日，张某、陆某等人入户对奇赛特公司进行实地查验，报告载明了该公司法定代表人、经营地点、企业人数、账簿设置等情况。同日，陆某、田某代表查验人签署“经查验，同意认定一般纳税人”的意见，张某代表税源管理科签署“同意认定”的意见，崔某代表综合业务科签署“同意认定增值税一般纳税人”的意见。2014年8月14日，铁山区国税局同意奇赛特公司为增值税一般纳税人。
7.税务行政许可受理通知书、税务行政许可申请书、纳税人票种核定申请审批表、最高开票限额申请表等，证实2014年8月25日，奇赛特公司向铁山区国税局申请增值税防伪税控系统最高开票限额十万元。同日，经税源管理科批准同意奇赛特公司购买万元版增值税专用发票（三联）。
8.奇赛特公司领取增值税专用发票清单、超限量购买发票文书、证明，证实2015年4月20日，奇赛特公司书写证明一份，因业务需要，需增加发票数量28份。江某、张某分别在证明上签署了同意意见。后奇赛特公司于��请当日及2015年5月18日均超限量领取了发票。
9.增值税纳税申报表，证实2014年7月至2015年10月，奇赛特公司每月的纳税申报情况。
10.铁山区国税局关于调查核实出口货物税收有关情况的报告，证实经张某、陆某分别于2014年12月16日、2015年9月13日两次对奇赛特公司的税收等情况进行调查核实，未发现该公司异常经营。
11.户名张某的账户信息及交易明细，证实2015年5月27日，张某的农行账户收到户名高某2的转款7万元。2015年7月25日，张某的农行账户收到户名沈小五的转款4万元。2016年1月29日，张某的建行账户向过某的账户汇款7万元。同日，吴某的账户向过某账户汇款10万元。
12.柯某个人农行账户交易明细，证实2014年9月19日、10月29��、12月3日，柯某分三次收到汇款共计3.2万元（1.2万、1万、1万）。
13.证人张某的证言，证实其于2012年至2016年3月任铁山区国税局税源管理科科长，负责税源管理科的全面工作。科员有田某、陆某、熊某2、董某、苏某、陈某3，均为片区的税收管理员。2014年下半年，其受余某局长之邀与柯某、高某2、沈天亮等人吃饭。余某介绍柯某是他老乡，高某2、沈天亮是经招商引资到区里办公司的，要其给予配合。2014年7月，沈天亮、高某2注册成立了奇赛特公司。2014年8月左右，沈天亮向铁山区国税局申请一般纳税人资格。当时奇赛特公司的税收管理员是陆某。因一般纳税人资格的审核认定，按照正常程序必须实行实地查验。其遂和陆某、崔某（或田某）加司机一行四人到奇赛特公司的注册地仿古街的一档门面进行实地查验。第一次因奇赛特公司没有保管箱，没有会计人员，账目未设置，未通过认定，要求整改后再予以审核。第二次实地查验中，奇赛特公司的会计是贾某1、熊某1，业务员是沈天亮、高某2（二人系夫妻关系）。其查看了奇赛特公司的账目（账目是空白的，没有任何业务），向沈天亮了解到奇赛特公司是购进原材料以后委托别人加工再销售，没有自己的厂房和仓库，且生产和加工均在外地，在铁山仅设有办公室。其看过奇赛特公司在税务登记证上登记的法人是赵某，但其未见过此人。在现场查验过程中，沈天亮、高某2送给其三个内装现金的信封和一条香烟。第二天，其将信封和香烟退给了沈天亮。其对公安机关出示的2014年8月5日《国税人员进户执行公务核准表》《增值税一般纳税人认定实地查验报告》作出说明，反映均为真实情况。但针对实地查验报告上有赵某的签名其表示不知道，进行实地查验时，赵某不在现场。实地查验报告中记载奇赛特公司从业人员是8人，这是按照沈天亮等人的介绍核定的。按规定是要核实工资表等资料，其未核实工资表及会计账册，这些应该由陆某查验。公安机关向其出示了黄国税发[2010]32号关于印发《铁山区国家税务局主要职责机构设置和人员编制规定》的通知、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、鄂国税函[2010]80号文《湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程》等文件，其认可在一般纳税人资格的认定工作中存在疏忽。其没有审核实地查验报告就在增值税一般纳税人申请认定表上签字同意后交由税政管理科签署意见报分管领导签字。按规定奇赛特公司的一般纳税人资格认定是通不过的。如果资格认定没通过，就不能领取增值税发票。2014年9月，奇赛特公司获得一般纳税人资格后，开始领取增值税专用发票。因领票人高某2在税收系统里有预警，税政管理科遂通知纳税大厅对奇赛特公司停票。陆某核实后告知其大冶市国税局陈贵分局回复高某2和一名姓纪的在大冶陈某4公司有问题。其对之后奇赛特公司恢复领票不清楚。奇赛特公司随后又申请票种核定，每月购买数量从25份调到65份，陆某同意，其就同意了。2014年12月，东莞市国家税务局发来协查函，由税政管理科受理，要求其对奇赛特公司进行调查核实。其仅安排陆某通知沈天亮、贾某1、高某2提供了一些资料（未提供全套货物流资料），就回复税政管理科奇','2018-09-18
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