吉林省磐石市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）磐刑初字第6号
公诉机关吉林省磐石市人民检察院。
被告人孙某，男，汉族，初中文化。因涉嫌犯合同诈骗罪，于2013年4月28日被网上通缉，同年6月17日被抓获并羁押于广西省桂林市第一看守所，同年6月22日被刑事拘留。因涉嫌犯骗取贷款罪，2013年7月27日被逮捕。现羁押于磐石市看守所。
辩护人马海峡，吉林洁廉律师事务所律师。
被告人张某，男，汉族，高中文化。因涉嫌犯骗取贷款罪，于2013年6月28日被刑事拘留，同年7月27日被逮捕，2014年6月27日被取保候审。
辩护人葛桐嘉，吉林三名律师事务所律师
被告人李某，男，汉族，大学文化。因涉嫌犯骗取贷款罪，于2013年7月9日被刑事拘留，同年8月8日被取保候审。
辩护人侯文辉，吉林众达律师事务所律师。
被告人栾某某，男，汉族，中专文化，高级经济师，无职业。因涉嫌犯提供虚假证明文件罪，于2013年7月9日被取保候审。
吉林省磐石市人民检察院以磐检刑诉字（2013）第230号起诉书指控被告人孙某犯骗取贷款罪、合同诈骗罪，被告人张某、李某犯骗取贷款罪，被告人栾某某犯提供虚假证明文件罪，于2014年1月7日向本院提起公诉。本院于同日审查立案，并依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。公诉机关指派检察员李显华、代理检察员牟春平出庭支持公诉，被告人孙某及其辩护人马海峡、被告人张某及其辩护人葛桐嘉、被告人李某及其辩护人侯文辉、被告人栾某某到庭参加诉讼。因公诉机关补充证据，延期审理一个月。现已审理终结。
吉林省磐石市人民检察院指控：被告人孙某于2012年12月中旬至2013年4月间，在其经营的磐石市万金粮油贸易有限公司对外收购储存玉米过程中，以赊购方式，承诺卖粮人在结算时，每市斤玉米再加价2分钱，共计收购卖粮人范文国、王红涛、陈长福、罗立明等200余人玉米9600余吨，价值人民币1800余万元，在陆续结算粮款人民币700余万元后，尚欠卖粮人粮款人民币1094万余元无力支付，于2013年4月25日外逃，被磐石市公安局上网通缉后，于2013年6月17日在桂林市秀峰区中隐路广源国际小区租住的17栋1单元904室被公安机关抓获。
被告人孙某还于2012年6月至2013年4月，伙同被告人张某及时任中国建设银行股份有限公司磐石市支行副行长的被告人李某，利用被告人栾某某以中财会计师事务有限公司名义提供的虚假的中财审字（2012）084号审计报告及磐石市万金粮油贸易有限公司2010年至2011年12月会计报表附注及资产负债表、利润表、现金流量表等虚假证明文件，并利用在公司粮食库房内搭建铁架子等弄虚作假手段，骗取中国建设银行股份有限公司吉林市支行贷款人民币750万，现已无力偿还。
案发后，磐石市公安局冻结了孙某在中国工商银行股份有限公司和中国建设银行股份有限公司账户余额人民币592.034.62元。
公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了书证、证人证言及被告人供述等证据。公诉机关认为，被告人孙某利用虚假证明文件及在库房内搭建铁架子虚涨库存手段，骗取金融机构贷款，情节严重；其还以赊购方式，在履行粮食收购合同中，骗取对方当事人财物，数额特别巨大并逃匿，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一第一款、第二百二十四条第（四）项的规定，分别构成骗取贷款罪、合同诈骗罪；被告人李某帮助他人骗取贷款，情节严重。被告人张某受人指使，帮助他人骗取贷款，情节严重，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一第一款的规定，均已构成骗取贷款罪；被告人栾某某受中介组织委托，承担审计职责，故意向他人提供虚假证明文件，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十九条第一款的规定，已构成提供虚假证明文件罪。综上，提请本院依法判处。
被告人孙某及其辩护人对公诉机关的指控均提出以下辩解和辩护意见：
公诉机关指控其犯骗取贷款罪、合同诈骗罪不成立。孙某自2009年开始经营万金粮油就是赊购粮食再用银行贷款还债，一直信誉良好，这是该公司的一种经营方式。但2013年，中国建设银行的贷款额度为2500万，银行没有及时发放贷款，并不是被告人没有实际履行能力。被告人出走广西一是为找朋友借钱，二是躲避高利贷的追讨，防止高利贷债权人拉走玉米。对卖粮人的钱款并不是无力偿还，现有公司固定资产约1500万可以变卖，在其出走前给卖粮人开过三次会，说过等银行贷款下来就还钱，如果银行贷款不下来，就变卖资产可以还钱，其出走躲避是为躲避个人债务，因有些债务人威胁其要拉库里的玉米抵账。在2号库搭建铁架子，是因当时在中国银行有贷款，该行要对库房进行拍照，不是为骗中国建设银行核库检查。现在欠中国建设银行的贷款750万元贷款也不是无力偿还，因公司固定资产已在建行抵押。
被告人张某对公诉机关的指控未提出异议，其辩护人为其作罪轻辩护。
被告人李某及其辩护人对公诉机关的指控均提出以下辩解和辩护意见：
公诉机关指控其犯骗取贷款罪不成立。1.被告人李某未向栾某某提供过万金粮油审计报告用的相关数据，只是向万金公司推荐了吉林中财会计师事务所进行审计。2.从本案万金粮油公司整个贷款审批与发放的过程中，李某在主观上根本不存在故意，不符合骗取贷款的构成要件。3.客观上李某在整个贷款过程中，没有实施任何欺骗行为，更没有实施指使、帮助骗取贷款的行为，李某是学机械专业的，不懂财务的相关知识。4.骗取贷款应属结果犯，本案中没有证据和专业鉴定结果证明银行损失重大。5.公诉机关仅凭栾某某供述，来认定李某构成犯罪，全案证据均达不到我国刑事诉讼所要求的“排除合理怀疑”的证明标准，证据不足。6.李某的介绍行为在贷款中所起作用和后果看，作用不大，不具备社会危害性，同时，李某的客观行为与孙某等人骗取贷款的结果之间不具备刑法上的因果关系，因此李某不构成犯罪。
被告人李某及其辩护人就其提出的辩解和辩护意见，当庭出示并宣读了书证被告人李某毕业证书、吉林建行外部中介服务机构备选库详单等证据
被告人栾某某对公诉机关的指控辩称，其制作的万金粮油公司的审计报告的相关数据是磐石建行的李某和万金公司会计齐亮提供的，其信任企业和银行，认为相关数据是真实的。如果其制作的审计报告中的数据是虚假的，那么真实的数据是什么。
经审理查明：一、骗取贷款、提供虚假证明文件事实
2012年4月至2013年4月间，被告人孙某身为磐石市万金粮油贸易有限公司（以下简称万金粮油公司）法定代表人，为收购磐石市荣泰木业有限公司（以下简称荣泰木业公司），并偿还该公司在中国建设银行股份有限公司吉林市分行（以下简称吉林建行）到期贷款400万元及其在中国银行股份有限公司桦甸支行（以下简称桦甸支行）贷款600万元后，从中取得吉林建行授信最高额度贷款2500万元，采取提供的虚假审计报告、会计报表等证明文件，虚增库存玉米容量等手段，骗取吉林建行贷款人民币计750万。在此期间，被告人张某受孙某指使租赁脚手架等材料用于虚增库存玉米容量，引导吉林建行授信贷款评估审核人员查看被虚增玉米容量库房，为孙某骗取贷款提供帮助；被告人李某在协助吉林建行办理万金粮油公司授信最高额度贷款过程中，应知孙某经营的万金粮油公司财务状况不符合授信最高额度贷款2500万元条件，指认吉林中财会计师事务有限公司（以下简称吉林中财公司）为入选审计单位，指使栾某某出具虚假的审计报告，为孙某骗取贷款提供帮助；被告人栾某某受指使为万金粮油公司提供了虚假的审计报告。具体如下：
（一）被告人孙某为收购荣泰木业公司，并偿还该公司在吉林建行到期贷款400万元及其在桦甸支行贷款600万元后，从中取得吉林建行授信最高额度贷款2500万元，采取提供虚假审计报告、会计报表等证明文件，虚增库存玉米容量等手段，骗取吉林建行贷款人民币计750万，不能偿还的事实。
万金粮油公司与荣泰木业公司住所地均在磐石市经济开发区并相邻。其中，万金粮油公司在桦甸支行、中国民生银行吉林分行分别有贷款（以下简称吉林民生银行）600万元、300万元。荣泰木业公司在吉林建行有贷款400万元。2012年3月至5月间，原吉林建行小企业部经理赵卫国因荣泰木业公司贷款临近偿还期限，向荣泰木业公司法定代表人董加吉建议可将荣泰木业公司出卖偿还到期贷款。后赵卫国向被告人孙某应诺若万金粮油公司偿还本公司及荣泰木业公司到期贷款的前提下，可为其在吉林建行办理授信最高额度贷款。为此，孙某明知万金粮油公司财务状况不符合授信最高额度贷款条件，向吉林建行提供了虚假审计报告、会计报表等证明文件，申请授信最高额度贷款2500万元。赵卫国则指派本单位项目经理王迅飞负责万金粮油公司贷款事项，并要求被告人李某协助办理。2012年6月29日、7月2日，孙某经赵卫国介绍分别向吉林市居民张丽华、王玉辉借款615万元、400万元，偿还了万金粮油公司在桦甸支行贷款本金及利息601万元，以及荣泰木业公司在吉林建行贷款400万元。2012年7月2日，其与董加吉签订荣泰木业公司买卖协议的当日，与吉林建行签订了授信2500万元贷款的有关合同和协议，并对相关协议作出了书面承诺书。2012年7月12日、7月16日、7月17日，吉林建行就万金粮油公司先后在磐石市工商行政管理局、磐石市房产管理处、磐石市国土资源局办理了房屋（抵押金额350万元）、土地抵押登记手续。2012年10月12日、10月29日，吉林建行向万金粮油公司发放贷款人民币450万元，用于粮食收购和公司运营。该贷款孙某全部用于偿还他人借款及利息。2013年4月16日，吉林建行向万金粮油公司发放贷款人民币300万元，用于粮食收购和公司运营。该贷款孙某用于粮食收购120余万元，余款偿还他人借款及利息。
以上事实，由经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：
1.企业法人营业执照、买卖协议，载明万金粮油公司与荣泰木业公司住所地均在磐石市经济开发区，2012年7月2日万金粮油公司以750万元的价格购买荣泰木业公司。
2.中国建设银行信贷业务申请书，载明万金粮油公司向吉林建行申请贷款人民币2500万元。
3.审计报告、吉林中财会计事务有限公司证明，载明吉林中财会计事务有限公司业务员郑红与栾某某为万金粮油公司出具的审计报告，未经本单位负责人怀万瑞同意加盖了单位印章及注册会计师怀万瑞、赵连义名章，且怀万瑞、赵连义签名不是本人所写。
4.人民币额度借款合同、最高额自然人保证合同、人民币额度借款最高额浮动抵押合同、最高额抵押合同、人民币额度借款最高额权利质押合同、销售资金封闭管理协议、存货监管协议、承诺书，载明该合同及协议规定，吉林建行提供借款额度2500万元，借款额度有效期间自2012年6月6日至2013年6月5日，贷款用途收购粮食、补充流动资金及日常生产需要，其中要求万金粮油公司将所有可抵押资产对吉林建行抵押、保证往来款项全部资金在吉林建行结算、初始化库存粮食为吉林建行所有不得赊销或借用、授信及贷款存续期间实行资金封闭式管理和粮食全部监管、严格按照贷款发放进度使用贷款（按照吉林建行核定库存及放款额度进行支用和对吉林建行的监管模式对贷款进行使用）；被告人孙某对以上合同、协议，以及对贷款相关事项的声明与承诺书上签字并加盖公司印章。
5.查档信息、房屋登记信息，证明2012年7月12日、7月16日、7月17日，吉林建行就万金粮油公司贷款先后在磐石市工商行政管理局、磐石市房产管理处、磐石市国土资源局办理了房屋（抵押金额350万元）、土地抵押登记手续；2011年3月3日吉林建行就荣泰木业公司贷款，在磐石市房产管理处办理了房屋（抵押金额60万元）、土地抵押登记手续。
6.人民币借款额度借款支用申请书、人民币借款额度借款支用审核意见书、万金粮油公司初始化库存信息确认单、人民币借款额度借款提款通知书、贷款转存凭证，载明2012年10月至2014年4月经万金粮油公司提出借款支用申请，吉林建行对其库存玉米进行查验后，发放贷款750万元。其中，2012年10月12日以抵押资产及库存玉米830吨，发放贷款300万元；2012年10月29日以抵押资产及库存玉米830吨，发放贷款150万元；2013年4月16日以抵押资产及库存玉米3360吨，发放贷款300万元。
7.证人赵卫国证言，证明2012年3月间，其与被告人李某及张艳秋等人到荣泰木业公司调查了解该公司能否到期偿还吉林建行贷款400万元过程中，向该公司经理董加吉建议可将荣泰木业公司出卖偿还到期贷款，后分别向被告人张某、孙某说明若万金粮油公司收购荣泰木业公司，可在吉林建行为万金粮油公司贷款；其指派本单位项目经理王迅飞负责万金粮油公司贷款事项，并要求被告人李某协助办理；2012年6月至7月间，经其介绍孙某向张丽华借款600万元，偿还万金粮油公司在中国银行桦甸支行贷款600万元，另向王玉辉借款400万元，偿还荣泰木业在吉林建行贷款400万元。
8.证人王迅飞证言，证明2012年5月，磐石建行向吉林建行提交万金粮油公司贷款申请本后，其经赵卫国指派负责审核、办理万金粮油公司贷款工作，并与磐石建行共同监管销售资金等。
9.证人张艳秋证言，证明2012年3月，其与李某陪同吉林建行小企业部经理赵卫国、客户经理熊向明到磐石调查荣泰木业企业经营情况。企业处在停产状态；其接到吉林建行通知，由磐石建行配合吉林建行对万金粮油公司申请贷款进行实地核查、办理相关抵押手续。经核查，库房内有玉米2745吨左右，评价是600万元左右，不动产厂房及地，评估了700多万元；吉林建行授信万金粮油公司贷款总额2500万元，2012年10月发放450万元，2013年4月发放300万元。
10.证人齐亮证言，证明2012年3月末其见李某、孙某在万金粮油公司办公楼门口谈论收购荣泰木业公司一事。孙某说收购荣泰木业后还要将厂区重新建设不然收购没用，李某说收购荣泰木业再重建厂区需要多少资金，孙某说需要2000万元，李某说回去和赵处长说一下。李某走后孙某对其说吉林市建行主动找的他，承诺给万金粮油公司贷款2000至2500万元，但前提条件是将荣泰木业收购，还上荣泰木业400万元的建行贷款，还得还上万金粮油的外欠。几天后，孙某、张某去吉林市建行找赵卫国。回来后，孙某对其说他们和赵卫国谈的不错，贷款额度能定在2500万元；2011年初，孙某用粮食做抵押在中国银行桦甸市支行贷款500万，2012年初追加100万，计600万，该笔贷款是孙某向张丽华借钱后还的中国银行桦甸市支行600万的贷款。2012年5月，万金粮油公司同吉林建行签订了贷款2500万的合同，2012年11月，吉林建行到公司测算仓库粮食2700吨左右，建行发放的贷款450万元中，付粮款100多万元，还张丽华150万元，余款不知用途。
11.证人董加吉证言，证明其与孙某、张某洽谈收购荣泰木业公司过程中，孙某、张某说过万金公司收购荣泰木业一事，是赵卫国和万金公司提起的；2012年6月末，其与孙某到吉林建行在车内签订荣泰木业买卖协议；2012年7月2日，在万金粮油公司出具一张401万元的欠条。后与张某到磐石市建行将401万元转存入荣泰木业公司账户上。
12.证人张丽华证言及其出具的借款合同、收条、补充协议、交通银行个人电汇回单、还款承诺书，证实2012年6月29日其经赵卫国介绍向孙某借款615万元，其中601万元通过电汇转账至万金粮油公司，余14万元现金支付。借款合同约定期限至同年7月13日，逾期每日按借款余额千分之二计算罚息。2013年春节前，其与孙某协商后，从万金粮油公司运走1000余吨玉米抵顶欠款，后孙某承诺自2013年4月3日起至4月26日前付清，其中每日至少偿还10万元。
13.证人王玉辉证言及其出具的借款协议、中国建设银行转账凭条，证明2012年7月2日其经赵卫国介绍以王玉臣名义向孙某借款400万元，并通过吉林建行王玉臣的账户转账至孙某个人账户。借款协议约定以万金粮油所有资产作抵押。2013年1月其与孙某签订还款计划。约定2013年4月16日前还款200万元，否则用粮食顶账还款，2013年5月30日前还清本息，否则由担保人赵卫国承担担保负责。
14.被告人孙某供述，供认万金粮油公司在桦甸支行有贷款600万元，2012年5月李某、赵卫国先后向其说明若万金粮油公司偿还本公司及荣泰木业公司到期贷款400万元，可为其在吉林建行办理授信最高额度贷款；其明知万金粮油公司财务状况不符合授信最高额度贷款条件，于2012年6月29日、7月2日，经赵卫国介绍分别向吉林市居民张丽华、王玉辉借款615万元、400万元，偿还了万金粮油公司在桦甸支行贷款本金及利息601万元，以及荣泰木业公司在吉林建行贷款400万元；2012年7月2日，其与董加吉签订荣泰木业公司买卖协议的当日，以本公司厂房及动产玉米作抵押与吉林建行签订了授信2500万元贷款的有关合同和协议，并对相关协议作出了书面承诺书；2012年10月12日、10月29日，吉林建行向万金粮油公司发放贷款人民币450万元，用于粮食收购和公司运营，其将该贷款用于偿还他人借款及利息。2013年4月16日，其将吉林建行发放的用于粮食收购和公司运营的300万元贷款，用于粮食收购120余万元，余款偿还他人借款及利息；上述期间，其向吉林建行提供虚假审计报告、虚增彩钢瓦库房库存玉米，用于贷款。
15.被告人张某供述，供认2012年4月其到磐石建行办事时，磐石建行副行长李某对其说把荣泰木业公司收购后万金公司规模扩大，能从吉林建行贷款，荣泰木业公司现在欠建行贷款，已无法经营。其称不能做主，后将此事告诉孙某。此后李某同吉林建行赵卫国到荣泰木业公司调查经营情况，并到万金粮油公司，孙某当时不在公司。后孙某到吉林市找赵卫国，回来后让其找荣泰木业公司法人董加吉，联系收购荣泰木业公司事宜，并着手办理向吉林建行申请贷款一事，吉林建行分三次向万金粮油公司发放贷款750万元；万金粮油公司向吉林市建行申请贷款时，在中国银行桦甸分公司贷款600万元；孙某在吉林市向王玉辉借款400万元，其与董加吉到磐石建行将400万元转入荣泰木业公司账户，还荣泰木业公司在吉林建行贷款400万元贷款，另支付利息1万元左右。
16.被告人李某供述，供认2012年其在磐石建行担任副行长主管贷款工作期间，在陪同吉林建行赵卫国调查荣泰木业公司如期还贷问题时，曾共同商议该公司出售还贷问题，后向万金粮油公司张某、孙某建议收购荣泰木业公司、偿还自身贷款后，可为其在吉林建行贷款。
17.被告人栾某某供述，供认其为万金粮油公司出具的审计报告不是真实的。
（二）被告人张某受孙某指使，租赁建筑用脚手架等物品用于虚增库存玉米容量，引导吉林建行授信贷款评估审核人员查看被虚增玉米容量库房，为孙某骗取贷款提供帮助的事实。
2012年7月，孙某为虚增库存玉米容量取得银行贷款，指使被告人张某租赁建筑用脚手架等物品。被告人张某明知孙某让其租赁的脚手架用于虚增库存玉米容量进行贷款，于同年7月13日在磐石市东宁街平安脚手架租赁处租赁建筑用500片脚手架、500对拉杆及180个连接杆，运至万金粮油公司2号库内（彩钢瓦库房），后在被告人孙某监督下由雇员宁新峰带领工人在该库房内使用模板、木方、脚手架搭建了内空式箱体模型，将玉米铺放在模型之上及周边。此后，张某引导吉林建行授信贷款评估审核人员查看了被虚增玉米容量库房。事后孙某对吉林建行隐瞒了2号库内虚增玉米容量事实。
以上事实，由经庭审举证、质证的下列证据证明：
1.租赁协议书、收条，载明2012年7月13日万金粮油公司在磐石市东宁街平安脚手架租赁处租用500片脚手架，500对拉杆及180个连接杆。
2.虚增库存玉米容量库房细目照片，载明万金粮油公司彩钢瓦库房（2号库房）内用于虚增库存玉米容量的脚手架情况。
3.万金粮油公司初始化库存信息确认单，载明经吉林建行对万金粮油公司库存玉米查验，确认贷款投放前初始化库存信息为2012年10月11日830吨、2012年10月25日2107吨、2013年1月8日9565吨、2013年1月18日8985吨、2013年2月4日8385.9吨、2013年4月2日3360吨。
4.证人王俊生证言，证明2012年7月某日9时许，张某到其经营的是磐石市东宁街平安脚手架租赁处租赁脚手架500片，500对拉杆及180个连接杆。
5.证人宁新峰证言，证明2012年端午节前后孙某让其找人后，在万金粮油公司彩钢瓦库房内指挥其及雇佣人员使用脚手架、木方、密度板、苫布等物品搭架子，后在架子周围堆砌玉米袋并在架子上铺放玉米。
6.证人孙兴义证言，证明2012年5月孙某打电话让其租脚手架做什么形象工程，但其未租到。2012年6月25日左右其2号库卸玉米时见库内比平时多出很多玉米，联想孙某让其租脚手架用途是在库内搭铁架子虚增玉米，后孙某向其说明搭铁架子的目的为贷款。
7.证人孙宝龙证言，证明事实与孙兴义证明内容相一致。
8.被告人孙某供述，供认2011年6月万金粮油公司在桦甸支行额度贷款1000万元，发放600万元。在2012年5月，为将余额度贷款400万元贷出，明知彩钢瓦库房库存玉米不具备抵押贷款400万元条件，让被告人张某租用脚手架，雇佣宁新峰等人搭建铁架子，虚增库存容量，准备骗取桦甸支行额度贷款400万元。后在吉林建行查验库存玉米时，将该仓库虚增后玉米作为流动资产进行了抵押，事后未向吉林建行告知2号库搭架子用于虚增玉米一事。
9.被告人张某供述，供认2012年5月某日（端午节前后）其与被告人孙某闲聊时，孙某说库存粮食不够，不能在银行贷太多的款，倒粮和赊粮都不行，早晚都得还。后在某日早，孙某打电话让其到啤酒厂租赁了500套建筑用脚手架。由于数量不足，其又去建材市场租赁了50套建筑用脚手架，并运至2号库内。在库内，其见到模板、苫布等材料，后见宁新峰等人搭建铁架子，并在苫布上铺垫了50公分粮食；孙某上报库存粮食8000吨，经其带领吉林建行赵卫国、粮食专家、磐石建行张锡庭到1号库核查，约有3400至3500吨，其将核查人员带至2号库并称该库库存玉米3000吨，实际仅有1000吨左右；核查人员没有发现2号库内有铁架子。孙某在2号库房搭建铁架子是想弄虚作假，想给银行造成假象，且在吉林建行前来核库时，孙某向其交代说专家要看1号库内的粮食够，就不给他们看2号库，1号库不够，再看2号库，怕搭铁架子的事儿漏了。
（三）被告人李某在协助吉林建行办理万金粮油公司授信最高额度贷款过程中，应知孙某经营的万金粮油公司财务状况不符合授信最高额度贷款2500万元条件的情况下，指认中财会计公司为入选审计单位，指使栾某某出具虚假的审计报告，为孙某骗取贷款提供帮助；被告人栾某某受指使为万金粮油公司提供虚假审计报告的事实。
2012年3月至5月间，被告人李某在协助吉林建行办理万金粮油公司贷款过程中，明知应知万金粮油公司财务状况不符合授信2500万元贷款条件，指认吉林中财公司为吉林建行入选审计单位，并将该审计业务介绍给被告人栾某某进行审计，指使栾某某出具虚假的审计报告，为孙某骗取贷款提供帮助。此期间，被告人栾某某明知自己未经吉林中财公司聘用和授权以及万金粮油公司的委托，不具有注册会计师审计资质，违反审计规程，未严格审查万金粮油公司财务状况情况，根据经李某多次传输并修改后的万金粮油公司资产负债表、利润表、现金流量表等电子文件，出具了审计报告，且在审计报告中私自加盖吉林中财公司印章、注册会计师名章，亦伪造了注册会计师签名。
以上事实，由经庭审举证、质证的下列证据证明：
1.资产负债表、现金流量表、利润表，证明2012年4月20日李某通过邮箱发送给栾某某的有关数据，与2012年4月28日李某传输给王迅飞的有关数据相一致，其中营业收入、营业成本、利润总额、资产总额相同。另佐证栾某某根据经李某传输修改的数据，出具审计报告的事实存在。
2.证人齐亮证言，证明其将公司财务报表及其他贷款用相关材料交给孙某，后孙某称财务报表不合格让其重新做财务报表，其以弄不明白为由拒绝，孙某让其联系李某，李某指认吉林中财公司为入选审计机构；栾某某将初审报表通过网上发给李某；吉林中财公司出具了审计报告并收费二万元。
2.证人赵卫国证言，证明2012年3月间，其要求李某负责督促磐石建行的客户经理对企业的贷前调查，收集企业信息资料，配合吉林市建行客户经理工作，贷款条件落实，账户资金监管，本金和利息催收，贷后检查工作。
3.证人王迅飞证言及其工作用电脑中电子文件，证明磐石建行向吉林建行提交万金粮油公司贷款申请后，其受赵卫国指派负责审核、办理万金粮油公司贷款工作过程中，收到经李某修改三次传输的万金粮油公司财务分析报告，其第三次即2012年5月12日审核通过财务分析报告中的相关数据，与栾某某审计报告中的的相关数据相一致。其中，2011年营业收入、营业利润、实现利润、营业成本、负债总额等数据相同。
4.证人郑红证言，证明其是吉林中财公司的从业人员。2012年5月，李某通过网上邮箱将万金粮油贸易有限公司的资产负债表、利润表都传到栾某某邮箱，后与栾某某通过资产负债表和利润表自动生成现金流量表，并将该三张表发李某。十天后，李某通过邮箱发给栾某某一套资产负债表和利润表，上面的数字有改动，栾某某根据李某提供的新表又给做了现金流量表，之后又将初审的审计报告发给李某，李某看后说合格。栾某某向李某说去企业查看，后栾某某自己到万金粮油公司抽查公司资产以及账务凭证。栾某某把从企业带回来的资料加到初审报表内，与其形成正式审计报告，并到吉林中财公司将报告盖上公章以及两名注册会计师的名章。
5.被告人孙某供述，供认齐亮出具的财务报表不合格，齐亮以整不明白为由拖延重新报表后，其让齐亮联系李某，后齐亮告知由中财会计公司审计，审计费2万元是李某居中谈定价格。
6.被告人李某供述，供认2012年4月左右其指认中财会计公司为入选审计机构并由栾某某审计，居间谈定审计费2万元。
7.被告人栾某某供述，供认2012年3月李某让其为万金粮油公司在吉林建行贷款出具审计报告，谈定审计费2万元。后根据经李某修改通过邮箱传送的相关数据，出具了审计报告；其非注册会计师，没有审计资质；其未受企业委托独自到万金粮油公司审计时，将部分财务资料复印件带回；中财会计公司印章、注册会计师名章及签名是其私自加盖和伪造的。
二、合同诈骗事实
2012年3月至11月间，被告人孙某明知所经营的万金粮油公司在吉林民生银行尚有贷款300万元未还，因收购荣泰木业公司和偿还本公司在桦甸银行贷款举债1000万元，企业经营不景气无利润增长，另有债务千万元待归还，企业资产及股权被抵押及质押的情况下，以其在吉林建行有贷款2500万元为由，采取重复抵押借款、高利息借款、改变贷款用途等手段，将所借钱款“拆东墙补西墙”，或用于偿还银行贷款，或用于偿还个人借款本息。此期间，其将吉林建行二次发放的450万元贷款，用于偿还个人借款本息。2012年12月至2013年4月，其在收购玉米过程中，向卖粮农民承诺结算时每市斤加价2分钱，赊购孙兴义、孙宝龙等178名农民玉米9600余吨，价款1800余万元，后通过“拆东墙补西墙”方式，支付农民卖粮价款700余万元，尚欠1094余万元不能给付。2013年5月3日其化名陈志祥逃至广西省桂林市秀峰区广源国际小区藏匿。案发后，公安机关冻结孙某在银行售粮存款59.2余万元，并扣押库存玉米变卖款等368.4余万元，计427.6余万元。
以上事实，由经庭审举证、质证的下列证据证明：
1.证人曾卫华及其出具的房屋租赁合同，证明2013年5月3日其将桂林市秀峰区广源国际小区17栋1-9-4房屋租赁给持居民身份证为陈志祥的人居住。经辨认陈志祥与公安机关出具的通缉照片中的孙某系同一人。
2.冻结通知书、活期存款账户明细账，证明公安机关冻结孙某在银行售粮存款59.2余万元。
3.扣押决定书及扣押清单，证明公安机关扣押库存玉米变卖款等368.4余万元
4.涉案粮款调查情况明细表、扣押粮款发放明细表、卖粮凭据及确认表、收款收据、视听资料，证明被告人孙某尚欠178名农民玉米款1094余万元；被冻结、扣押的赃款计427.6余万元。
5.证人齐亮证言，证明其系万金粮油公司会计。截至2012年6月万金粮油公司欠银行贷款和个人借款，根据公司经营状况不能清偿债务。2012年度是公司累计亏损最重的一年，其盈利不能清偿债务；2013年4月吉林建行发放的300万元贷款，其直接转给孙瑾70万元，余160万元交给孙某。该贷款的使用不符合合同签订的贷款用途。
6.证人李明浩证言，证明其系吉林民生银行信贷员并客户经理，2012年3月孙某同张永海、王守海、赵锋联保贷款700万元，其中孙某贷款300万元。2013年3月22日四人还清贷款后，再次联保贷款700万元，其中孙某贷款300万元。
7.证人张永海、王守海、赵峰证言，证明2013年3月22日其与孙某以四家公司名义在吉林民生银行贷款700万元，其中孙某贷款300万元。
8.证人崔伦英证言及借条、委托书、农行存款业务回单，证明其于2012年4月5日给被告人孙某154.5万元购粮预付款，至今未还。
9.证人蔡勇吉证言及借款合同，证明2013年3月26日孙某以万金粮油公司库存3000吨玉米干粮作抵押，向其借款300万元，约定2013年4月12日还款。
10.证人吴长金证言及借据，证明其系万金粮油公司雇员，2012年8月29日，孙某以公司名义向其借款15万元，月息2分，3个月还清，至今未还。
11.证人高健证言及欠条、协议书，证明其于2007年承包万金粮油公司土方回填工程，欠工程款23万元。2011年3月8日孙某出具23万元欠条，2011年12月还5万元，2012年4月还5万元，现欠13万元未还。
12.证人赵天明证言、买卖协议、借据及收据，证明被告人孙某以万金粮油公司资产作抵押，于2012年6月至9月间，向其借款计1112万元，还款100万元，余款至今未还。
13.证人万平证言，证明其于2013年3月收购681吨烘干玉米，每吨2240.00元支付价款152.544万元。
14.证人王军琦证言，证明其于2012年11月向万金粮油公司出卖价值106万元玉米，后孙某将本公司681吨烘干玉米卖给磐石市万利米业公司，磐石市万利米业公司支付价款152.544万元，王军琦收取1525393.50元，余46.5万元交给孙某。
15.证人李凤龙证言，证明2012年9月27日被告人孙某以万金粮油公司库存3000吨玉米作抵押，向其借款270万元，担保人陈海涛和许天耀。2012年10月18日其与孙某妻弟张晓东签订荣泰木业公司买卖协议，以270万元购买荣泰木业公司，担保人陈海涛和许天耀。
16.证人许天耀证言及中国农业银行卡复印件、买卖协议以及粮食买卖合同，证明2012年9月被告人孙某以万金粮油公司库内3000吨玉米作抵押，向李凤龙借款270万元，其做担保，后经陈海涛和本人的银行卡将270借款转入被告人孙某账户。
17.证人袁广新证言及收据、收条，证明其从2013年2月末开始往万金粮油贸易有限公司送7车煤379.486吨，每吨700元，价款265640.20元未给付。
18.证人刘甲锋证言，证明其于2012年12月末至2013年3月贩卖给万金粮油公司生产用煤六车206.62吨，尚欠煤款5万元。
19.证人孙瑾证言及中国农业银行取款、存款业务回单，证明其于2013年4月25日给付被告人孙某购买玉米预付款100万元。
20.证人宁新峰证言及收据，证明自2012年冬至案发前被告人孙某拖欠其与吴长今、葛元庆、管明、王宪中、于库、赵德福、苏增阳、周刚等人工资10余万元；2012年8月另向吴长今借款15万元、苏建和借款2万元，三个月还款，月利息2分；孙某还欠其个人借款17.4万元。
21.证人李学君证言，证明万金粮油公司自2012年冬赊购农民玉米6000吨，结算时每市斤多结算2分。该粮经烘干处理销售，每吨亏损160.00元至170.00元，计70余万。2013年4月赊购农民玉米3500吨，该粮经烘干处理销售，无利润。
22.证人孙瑜证言，证明2013年4月其收到吉林建行转存贷款300万元后，给孙瑾转存103.5万元，给农民粮款120万（孙兴义30万元，一个女的10万元，孙宝龙、罗立明、龙奎江等四人各20万元）。
23.证人张晓东证言，证明2012年12月至2013年4月其受姐夫孙某雇佣在万金粮油公司负责检斤和开票，收购玉米10000吨左右，经过烘干后有5000余吨。2012年12月间齐亮与孙秀梅给卖粮农民结算粮款130万元，2013年其与孙素梅给卖粮农民结算粮款140万元。
24.证人孙兴义证言，证明2012年12月孙某承诺给付农民粮款时，每市斤加价2分钱。
25.证人孙宝龙证言，证明事实及具体内容同孙兴义。
26.被害人范文国陈述及入库单二张，证明其于2013年3月6日、9日向万金粮油公司出卖玉米二车，计47660公斤，未付玉米价款80326.00元。
27.被害人王红涛、汪秀珍、李丹、汪庭春陈述及入库单四张，证明万金粮油公司于2012年12月赊购其玉米四车94250公斤，玉米价款164561.20元，已给付4万元，尚欠124561.20元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
28.被害人陈长福、陈长华、韩建礼、张军陈述及入库单十二张，证明其于2012年至2013年3月向万金粮油公司出卖玉米十二车，计234890公斤，玉米价款429474.00元，已给付5万元，尚欠379474.00元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
29.被害人罗立明、于金钟、孙富成、于金和、仲为忠陈述及入库单十七张、收粮记录、欠据，证明其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米十七车，计335210公斤，玉米价款594080.40元，已给付20余万元，尚欠399878.80元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
30.被害人刘玉坤、单宏金、丁方德、武晓红、单宏银、张俊、谭万云、罗振良、岳显柱、岳显库陈述及入库单十四张及收粮记录，证明其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米十四车，计336600公斤，玉米价款592380.80元，已给付20万元，尚欠392380.80元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
31.被害人龙奎江、贾凤明、邢春龙、于福、姜大伟陈述及入库单十二张，证实其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米十二车，计342750公斤，价值玉米价款652811.80元，已给付20万元，尚欠452811.80元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
32.被害人张桂霞、孙洪霖、梁道海、白兆清、王庆海、曲立国、万宝成、刘春菊、丁伟、张井荣、孙洪馨、王伟、刘勇、闫有范、卢学来、吴青山陈述及证人卢守强证言以及入库单二十四张，证明其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米二十四车，计611570公斤，玉米价款1033107.00元，已给付15万元，尚欠883107.00元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
33.被害人陶丽红、李志平、李春英、方延伟、方延丰、闫军、闫守君、张全才陈述及入库单十五张、收粮记录，证明其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米十五车，计324730公斤，玉米价款571524.80元未给付；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
34.被害人郭秀丽陈述及入库单三张及欠据，证明其于2012年12月至2013年3月1日向万金粮油公司出卖玉米，价款133431.00元。后于2013年3月6日、3月26日在向万金粮油公司出卖玉米三车，以上给付26964.00元，尚欠175135.2元；其向赵环宇个人借款4万元，后以具名其丈夫姜明章的入库单中的玉米价款47068.00元抵顶，以上共欠222203.20元（诉讼中，郭秀丽将该玉米价款47068.00元中的40000.00元，债权转移给赵环宇，实际欠款182203.20元）；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
35.被害人赵环宇陈述及证人魏连成、王玉莲、毛成雨、王玉祥、田志清、尹玲洪、姚有君证言以及入库单5张，证实赵环宇于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米，其中五车玉米和姜明章顶账的一车玉米未给付，尚欠200713.8元（含姜明章顶账4万元后余款7068.00元，实际欠款193645.80元）。
36.被害人姜玉国、张德才、崔淑芬、程玉山、崔长臣陈述及入库单四张，证明其于2012年12月20日至22日向万金粮油公司出卖玉米四车，计132190公斤，玉米价款232654.40元，已给付10万元，尚欠132654.4元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
37.被害人张继先、安丰亭陈述及入库单四张，证明其于2012年12月向万金粮油公司出卖玉米四车，计107960公斤，玉米价款179213.6元未给付；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
38.被害人孙兴义、潘志彦、尹宝山、马世亮、尹德江、姜淑珍、李君、李振龙、孙加文、王文孝、申洪君、白玉章、宁凤英、张喜双、雷凯、徐施强、孙序民、李贵章、孙章龙、魏宪洪、龚恩学、康祥君、范传道、吴东发、邓友明、袁玉纯陈述及证人于振羽、孟凡金、冯振山、沈子峰证言以及票据明细、入库单五十九张及欠据一张，证明孙兴义于2012年12月至2013年3月向万金粮油公司出卖玉米五十九车，计1214080公斤，玉米价款2095784.00元，已给付25万元，尚欠1845784.00元；孙某于2012年4月19日向孙兴义出具个人借款欠据4万元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
39.被害人孙宝龙、刘军潮、张兆锋、牛宏军、汤怀金、孙兆君、孙兆松、孙宝立、贺广富、孙金平、杨利、丁福增、孙宝坤、赵宝江、李义斌陈述及证人樊庆海证言及入库单三十四张及收粮记录，证明孙宝龙于2012年12月15日至2013年3月12日向万金粮油公司出卖玉米三十四车，计742850公斤，玉米价款1282794.80元，已给付20万元，尚欠1082794.8元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
40.被害人刘庆学陈述及入库单，证明万金粮油公司于2013年1月20日赊购其家玉米21900公斤，每市斤0.88元，一个月后结算时按0.9元计算，现欠玉米价款38544.00元。
41.被害人王发祥陈述及入库单，证明万金粮油公司于2013年1月4日赊购其家玉米15700公斤，每市斤0.88元，一个月后结算时按0.9元计算，现欠玉米价款27632.00元。
42.被害人杜奎江陈述及入库单，证明万金粮油公司于2013年3月7日赊购其家玉米27380公斤，现欠玉米价款46546.00元。
43.被害人曲兴海、许洪强陈述及入库单，证明万金粮油公司于2012年12月15日、18日赊购曲兴海家第二车玉米41390公斤，现欠玉米价款72018.60元；孙某承诺一个月后结算时每市斤多给付2分钱。
44.被害人许洪强陈述及入库单，证明万金粮油公司于2012年12月18日赊购许洪强家玉米41390公斤，现欠玉米价款72018.6元。
45.被害人陈春玉陈述及入库单，证明其于2013年1月20日、3月15日卖给万金粮油公司二车玉米，一车票子是陈玉春名，玉米23370公斤，价款38326.80元。另一车票子是其外甥张永和名，玉米18940公斤，价款32955.60元，共欠71782.40元，赊账一直没给钱。
46.被害人杜发军陈述及入库单，证明其于2013年3月11日卖给万金粮油贸易有限公司两车玉米，一车重量16120公斤，25792元；另一车18640公斤，30196.80元，总计55988.80元没有付款。
47.被害人刘钢陈述及入库单，证明其于2013年3月10日卖给万金粮油公司两车玉米，一车重量16700公斤，玉米价款27388.00元；另一车32120公斤，52676.80元，玉米粮款80064.80元没有给付。
48.被害人高淑芝陈述、证人隋春生证言及入库单，证明2013年3月10日卖给万','2018-12-28
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