福建省福州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）闽01刑初1号
公诉机关福建省福州市人民检察院。
被告人林某某，男，于1955年10月6日出生于福建省平潭县，汉族，文盲，个体经营者，住福州市台江区。因涉嫌犯走私普通货物罪，于2014年8月14日批准逮捕，同年5月5日执行逮捕。同日被福州海关缉私局取保候审。
福建省福州市人民检察院以榕检公二刑诉[2017]2号起诉书指控被告人林某某犯走私普通货物罪，于2016年12月27日，向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，于2017年1月22日公开开庭审理了本案。福州市人民检察院指派检察员林建斌、代理检察员林宁烨出庭支持公诉，被告人林某某及其辩护人林昕等到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：2011年3月至2013年11月间，被告人林某某伙同吴某某、李某某（已判决）采取低报价格和伪报贸易方式走私冷冻水产品，逃避海关监管，偷逃应缴税款人民币46886947.36元。其中采取低报价格方式走私冷冻水产品128柜，偷逃应缴税款11266685.31元；采取伪报贸易方式走私冷冻水产品156柜，偷逃应缴税款35620262.05元。
公诉机关认为，被告人林某某的行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（二）项、第三款、第二十五条之规定，其行为均已构成走私普通货物罪，且数额特别巨大、情节特别严重，应以走私普通货物罪追究被告人林某某的刑事责任。被告人林某某在案发后能主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。
公诉机关为支持上述指控，向法庭提交了电子往来邮件、申报进口的单证、提取自邮箱的发票和提单等单证、运费结算单、冻费结算单、进出仓明细表、合作的利润分配表、银行查询单等书证、证人证言、被告人的供述、福州海关出具的走私货物偷逃税款核定证明书、搜查笔录及扣押清单、福建中证司法鉴定中心的电子数据检验报告及光盘、户籍证明等证据。
被告人林某某的辩护人提出：1.公诉机关指控被告人林某某走私进口冻水产品偷逃税款46886947.36元，不符合客观事实，应按《中国——东盟自由贸易区协定税率表》规定的税率确定相应的关税。2.被告人林某某在共同犯罪中主观恶性较小，系从犯，且具自首情节，依法应从轻或减轻处罚。3.被告人林某某一贯表现良好无前科，系初犯、偶犯，且认罪态度好，悔罪深刻，依法酌情对其从轻处罚。4.被告人林某某目前家庭经济十分困难，请求法院在判处罚金时能够充分考虑其家庭经济状况，从轻处罚。
经审理查明：2011年3月至2013年11月间，被告人林某某伙同吴某某、李某某（已判决）采取低报价格和伪报贸易性质的方式走私冷冻水产品，逃避海关监管，偷逃应缴税款人民币46886947.36元（以下未注明币种的均为人民币）。具体犯罪事实如下：
（1）自2011年3月起，被告人林某某与吴某某、李某某（已判决）共谋合作进口印尼鱿鱼等冻水产品事宜。由李某某负责提供境外供货渠道，吴某某负责提供大部分走私运作资金，剩余资金由被告人林某某和李某某提供，被告人林某某负责联系通关及境内销售，走私所得利润扣除各自所提供资金的利息外，利润部分三人平分。2011年3月起，李某某通过位某某（另案处理）等多家印尼供货商提供的印尼冻鱿鱼货源，由被告人林某某和吴某某确定采购价格、数量等事宜后，被告人林某某一方面通过许某某（已判刑）以明显低于正常进口应缴税款的通关费从马尾海关低报进口；另一方面，被告人林某某与吴某某委托蔡某某（已判刑）等人以伪报贸易性质的方式从越南通过广西口岸走私入境。2011年10月至2013年11月间，被告人林某某以及吴某某、李某某委托许某某以低报价格的方式从马尾口岸走私进口印尼冻鱿鱼128柜，偷逃应缴税款11266685.31元；2011年3月至2012年9月间，被告人林某某以及吴某某、李某某委托蔡某某等人以伪报贸易性质的方式从广西口岸走私进口印尼冻鱿鱼119柜，偷逃应缴税款32531666.5元。
（2）自2011年9月起，被告人林某某以及吴某某、余某某合作进口南美鲳等冻水产品，余某某通过其在厄瓜多尔的堂兄余某甲联系货源，由被告人林某某以及吴某某等人商谈确定采购价格、数量等事宜后，林某某和吴某某委托蔡某某等人以伪报贸易性质方式从广西口岸走私入境。2011年9月至2012年7月间，被告人林某某与吴某某委托蔡某某等人以伪报贸易性质的方式从广西口岸走私进口印尼冻南美鲳37柜，偷逃税款3088595.55元。
综上，被告人林某某共参与走私冻水产品284柜，偷逃应缴税款46886947.36元。2016年5月5日，被告人林某某主动到福州海关缉私局投案，如实供述了其参与走私的全部犯罪事实。
认定上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）书证、电子数据等
1.书证
（1）户籍证明材料证明：被告人林某某已达完全刑事责任年龄，未发现有其他违法犯罪记录。
（2）到案经过证明：2016年5月5日，林某某在家人陪同下主动到福州海关缉私局投案自首，海关缉私局即对林某某执行逮捕。鉴于林某某如实供述了全部犯罪事实，福州海关对林某某变更强制措施为取保候审，保证金50万元。
（3）侦查机关从吴某甲住所提取的《爱店互市点边民互市贸易带进商品申报单》、《边民互市贸易进口商品申报单》、“手写单”等单证证明：2014年7月8日侦查机关从吴某甲住所提取到《爱店互市点边民互市贸易带进商品申报单》记录了车型、车牌号、品种、数量等；《边民互市贸易进口商品申报单》记录了原产地、品名、数量、金额等；“手写单”记有柜号、冻货的品种、件数、重量、单价、印尼采购总价等数据；货车司机随车带的印尼的冻货从越南、广西口岸通关的、等相关单证。
（4）侦查机关从吴某甲住所提取的运费结算单证明：2014年7月8日，侦查机关从吴某甲住处搜查、提取的记录有柜号、交货日期、运费、代付运费等明细的运费结算单，且运费结算单下方记有张某某尾数为1816的农行账号和尾数为8768的建行账号、蔡某某尾数为3380的工行账号。
（5）侦查机关从吴某甲住所提取的收款收据证明：2011年9月至2014年4月付印尼鱿鱼的货款、运费、增值税、报关等费用的凭证。
（6）侦查机关从吴某甲住所提取的笔记本复印件证明：2012年8月至2013年12月，三人合作印尤、目鱼、青甘鱼、海蜇皮的收入、支出、余额的明细。其中有关于吴某某、李某某、林某某的记录。
（7）银行查询资料、福州海关缉私局协助冻结财产通知书（回执）证明：2015年1月7日、9日，分别冻结了林某某尾数3110的兴业银行账户和尾数2312的工商账户；2014年7月11日、14日和2015年1月7日至8日，分别冻结了林某甲尾数4212的农行账户、林某甲尾数5695的邮政储蓄账户、尾数9622的平安银行、尾数7112、8714的兴业银行账户、尾数4212的农行账户、尾数2746产民生银行账户。
（8）侦查机关根据证人证言、被告人的供述以及邮件往来证明的事实提取的相关人员的银行流水证明：林某甲尾号5079的农行账户、许某甲尾号5870的建行账户和尾号2888的招行账户、钟锦公司尾号7258的中行账户、许某某尾号2613的农行账户、腾德公司尾号1307的中行账户等银行材料体现了部分走私资金付款的真实性。
（9）关于提请罚没4.21系列案件涉案财物相关情况的函证明：侦查机关冻结林某某兴业银行的存款7142.03元、工商银行16001.94元、冻结林某甲邮储银行的存款64404.71元、平安银行存款6264.89元、兴业银行存款41933.17元、农业银行存款6118.92元、民生银行存款16411.82元。建议没收、变卖，上缴国库。
2.电子数据
（1）从许某某、李某锦的电脑或U盘中提取的许某某、李某某、李某锦以及境外供货商之间的往来邮件证明：2011年初至2013年11月间，许某某与李某某、境外供货商等进行进口印尼鱿鱼报关单证修改和确认等事宜的沟通，李某某并将真实发票发给李某锦，按照许某某提供的要求更改了货物的真实成交价和数量。与相关言词证据能够印证上。
（2）腾德公司、钟锦公司的报关单证明：2011年3月至2013年11月，许某某通过腾德公司、钟锦公司作为经营单位，为吴某某、李某某等分别报关的87个货柜和33个货柜的报关时间、具体柜号以及柜数。与相关言词证据能够印证上。
（3）李某锦U盘中提取的境外供货商的真实合同发票证明：林某某、吴某某、李某某等人，2011年3月至2012年8月向境外供货商购买冷冻水产品的真实成交价格，远高于许某某向马尾海关申报的价格。与相关言词证据能够印证上。
（4）李某锦电脑中提取的2013年销售明细11.30工作表“借款明细”、李某锦发给李某某南美鲳和尼鱿鱼账电子邮件、与吴某某合作南美鲳6.1工作表“总”、“吴”、“余某某”、“林某某”、“单”、“报”、“利”李某锦发给余某某的南美鲳出柜详情的电子邮件等材料证明：林某某、吴某某、李某某等向境外供货商购货的资金来往、公司合股账目以及合股利润比例分成等情况与相关言词证据能够印证上。
（5）李某锦U盘中提取的许某某等人的往来邮件证明：从马尾口岸通过许某某低报价格进口的印尼鱿鱼的往来电子邮件，许某某让境外供货商按照许某某的要求更改印尼鱿鱼的合同，低报价格从马尾口岸进口。与相关言词证据能够印证。
（6）李某某与许某某、境外供货商等人的往来电子邮件证明：李某某、许某某以及境外供货商之间的往来邮件体现其三人就报关单证的修改、确认等事宜进行沟通，李某某并将真实合同发票发给李某锦。
（7）李某锦U中提取的电子邮件资料证明：①“2012合作销售6.1”工作表“销售明细”、“购销存表”记录了2012年6月至2013年11月，林某某和吴某某、李某某合作经营的印尼鱿鱼等冻水产品的购销存储情况；②“2012印尤”工作表“黄”、“wili”、“海庭”、“sheetl”、“苏”、“熊”、“陈”、“hartonoprima”、“林”是李某锦制作的用于核对收到境外供货商货物的工作表；③“印尼付款明细6.1”工作表“流”、“费”、“货”、“单”、“报”、“利”、“吴”是李某锦制作的2012年6月至2013年11月林某某和吴某某、李某某合作经营的印尼鱿鱼等冷冻水产品的资金往来和购销情况；④“2011购销明细2”工作表“购销存表”“购销明细”2011年8月至2012年5月，林某某和吴某某、李某某合作经营的印尼鱿鱼等冷冻水产品的购销情况和库存情况；⑤许某某与境外供货商的往来邮件体现了许某某要求境外供货商按照她的要求更改进口印尼鱿鱼的单证，从马尾口岸低报价格进口。
（8）李某锦U盘中提取的李某某发给李某锦的真实合同发票证明：2010-2014进口印尼鱿鱼等冻水产品的真实价格。
（9）李某锦U盘中提取的印尼付款明细2（2012.5前）工作表等相关材料证明：2011年至2012年5月林某某和吴某某、李某某合作经营的印尼鱿鱼等冷冻水产品的资金往来和购销情况。
（10）2011购销明细工作表“购销存表”、“购销明细”、“销售统计表”证明：2011年4月至7月印尼鱿鱼等冻水产品的购销情况和库存情况。
（11）李某锦电脑硬盘和U盘中提取的李某锦制作的工作数据、运费结算单和往来邮件等资料证明：①李某锦制作的“2012合购林吴阿尤2”工作表“销售明细”统计了2012年9月至2013年11月林某某和吴某某、李某某合作的仓库货物的购销明细；②李某锦制作的2013年1月至11月与境外供货商的贸易资金往来账的“进货往来”明细；③2011年12月18日蔡某某发给李某锦的运费结算单，客户栏体现吴某某；④蔡某某发给李某锦的2011年7月至2013年6月的运费结算单，客户栏体现吴某某、林某某或林总，并附有蔡某某尾数为3380的工行账号、张某某尾数为1816的农行账号和尾数为8768的建行账号等。
（12）福州某某水产品市场有限公司提取的进出仓明细表证明：①2011年5月至2013年2月吴某甲租用某某冷库的进出仓储情况的记录；②2011年10月至2014年6月，林某甲租用某某冷库的进出仓储情况的记录；③2011年11月至2013年12月，林某某租用某某冷库的进出仓储情况的记录。
（13）李某锦电脑硬盘中提取的2011年4股南美鲳+加尤、与吴某某和作南美鲳+加尤、2012.6.1合作销售等资料证明：2011年林某某、吴某某与他人合股投资、购入、销售南美鲳、加州鱿鱼的明细。与相关言词证据能够印证。
（14）余某某与李某锦的往来邮件证明：李某锦将2011年至2012年，林某某、吴某某等人与余某某合作的南美鲳的购入成本、销售情况、报关费等以表格形式发给余某某。与相关言词证据能够印证。
（15）林某某、李某锦、蔡某某、吴某甲等往来电子邮件等材料证明：林某某、吴某某等不同品种的往来邮件其中包含合同提单箱单等书证。黄鳗海蜇扇贝鬼头刀等往来货物委托蔡某某等由边贸方式入境。
（16）调取邮箱电子证据通知书及光盘等证明：2014年5月23日和2014年7月15日、25日，福州海关缉私局分别向深圳市腾讯计算机系统有限公司、广州网易计算机系统有限公司、网之易信息技术（北京）有限公司，依法调取了林某某等人涉嫌走私普通货物案涉案邮箱的内容、开户资料以及登录记录等信息。
（二）鉴定、海关偷逃税款计核等
1.司法鉴定。福建中证司法鉴定中心[2014]数检第147号、第187号1-4鉴定报告书及所附材料和光盘证明：2014年6月5日至7月1日、7月4日至8月1日，福建中证司法鉴定中心对林某某等涉嫌走私普通货物案的密封信封18个、平板电脑、台式机电脑、U盘、手机、移动硬盘等福州海关指定的电子数据，进行了证据固定。
2.海关偷逃税款计核。福州海关偷逃税款核定证明书、鉴定意见告知书等证明：林某某偷逃税款46886947.36元。
3.福州海关的说明。关于“4.12”林某某等人涉嫌走私冷冻水产品案偷逃税款认定依据的说明证明：①林某某等人委托许某某低报价格走私共128柜，偷逃税款11266685.31元；②林某某等人委托蔡某某等人走私119柜，偷逃税款32531666.5元，其中不包括核定证明112-2号中的5008054、9902929的税款（详见核定证明112的1-7号）；③林某某等人与余某某合作委托蔡某某等人走私南美鲳37柜，偷逃税款3088595.55元（详见核定证明112-8号）。综上，被告人林某某涉嫌偷逃税款46886947.36元。
（三）证人证言
（1）证人李某锦的证言证明：2012年初她正式到林某某的马尾岚洋水产店上班，马尾岚洋水产店主要从事秋刀鱼、鱿鱼（包括阿根廷鱿鱼、北朝鲜鱿鱼及印尼鱿鱼）、油甘鱼、墨鱼及南美肉鲳等冷冻水产品进口业务。她负责审核单证、做账，通过电子邮件与境外供货商商谈采购进口冷冻水产品，对进口流程跟单，并分股东做账登记进口冻货的详细品名、规格、数量、件数和支付的货款、运输费用、报关费用等，后将电子账册打印给林某某、电子账册发给林某甲、李某某等。她开始使用的邮箱是178244544@qq.com，里面存有国外客户发送给公司的货物报价单等资料。2013年底何龙华被抓，林某某说以前的邮箱不安全，林某甲申请了9858481@qq.com邮箱。林某某告诉她，公司出了大麻烦，让她把那些资料删除。2013年底以前的资料都已经被她删除了。
林某某负责联系的冷冻水产品境外供货商主要来自台湾，还有一个叫李某某的印尼供货商，网名“婷留”。林某某从李某某那里购买印尼鱿鱼。一般是老板林某某或林某甲与境外供货商联系，供货商将货物的照片及价格发到她使用的（178244544@qq.com）邮箱，她将收到的资料交给林某某或林某甲，再把其二人的意见通过邮件反馈给供货商。货物的价格确定后，供货商会将货物的清单、发票发到她的邮箱。供货商将货物装船后，他们会将部分货款支付给供货商，待货物到达马尾后，李某某等供货商会与负责报关的许某某等人联系修订卫生证、原产地证、合同、发票、清单等，供货商会将确认后的报关单证抄送给她，并将合同、发票、清单等提供给国内负责报关的许某某等。货物报关进口后林某某或林某甲对外付款，将货物的品种及需要支付给供货商的资金等信息告诉她，后安排货物入库核对。
冻水产品的增值税税率是17%左右。印尼鱿鱼属于亚太地区合作的，增值税税率是17%左右，不需要支付关税。南美肉鲳增值税税率是17%左右，关税税率13%。她不知道具体的通关关税税率。因为海运费由李某某代为支付，所以林某某需向李某某支付货款及海运费。每个货柜的印尼鱿鱼货款100万元左右。许某某按照每个货柜30万元左右的价格向海关申报,他们支付的报关费用大概每个货柜五六万元，支付给许某某的通关费用不够缴纳向海关进口申报的通关费用，他们认为海关有内部定价，就是按照海关能过的价格进行申报，这样可以少缴纳很多税款，虽然这是违法的，但市场上大家都是这样做的。
岚洋公司是林某某个人独资的。印尼鱿鱼是林某某、吴某某和李某某三个人合作，三个人的投资款均先计算利息，月利率在1.5%-2%，扣除利息部分的利润三个人均分。每个月她都会计算具体的利息与利润情况，挂账在报表里。
南美肉鲳的业务是林某某、吴某某、李某某和余某某合作的。南美肉鲳是从马尾口岸和越南通关进境。越南是由蔡某某与她联系负责通关，蔡某某会将运费、对账单、冻柜车号、司机联系方式等发到她的邮箱。蔡某某提到从越南走的货物要使用中性包装，指包装上不列明产地等标签的包装，如果包装不符合中性包装的要求，要增加使用中性包装的费用。通过蔡某某走的货要比通过许某某走的货每柜便宜一二万元。
对相关打印邮件进行了辨认并确认：①178244544@qq.com发送至993917737@qq.com，主题为印尼鱿鱼投资账的邮件，是她根据林某某的要求，发给李某某的关于他们合作进口印尼鱿鱼的财务报表；②9858481@qq.com发送至499179379@qq.com，主题为印尼鱿鱼的邮件，是她根据林某某的要求，发给林某甲的关于他们合作进口印尼鱿鱼的财务报表；③178244544@qq.com发送至1505975580@qq.com，主题为与吴某某合作南美鲳6.1的邮件，是她根据林某某的要求，发给余某某的关于他们合作进口的南美鲳的财务报表。其中，印尼鱿鱼这块业务是林某某和吴某某商议付款，付款后，林某某或者吴某某会告诉她付款金额。南美鲳这块业务主要是吴某某付款后告诉她付款的金额，她再做账。进口货物的通关费用都是许某某和蔡某某发账单给她，她根据账单做账。供货商会发清单给她，她打印出来给林某某确认后，再根据确认后的金额做账。这些账都是根据实际的情况记录下来的。他们公司通过蔡某某走的货不是越南本地的货，蔡某某要求他们所有的货都不能贴标签，都是用中性包装。蔡某某对不是中性包装的货物增加费用，直接加在运费对账单上，林某某、吴某某他们也同意增加这个费用。他们支付给蔡某某的通关费用大概四五万元，这个费用基本是固定的，不会因为冻货品种类别和价格的不同而不同，包括了蔡某某负责将冻货从越南报关出口、广西口岸报关进口、雇佣冻柜司机拉货到名成冻库月台交货等全部费用。因为通过马尾口岸进口的报关费用很高，所以选择从越南、广西口岸通关。林某某公司通过李某某进口的印尼鱿鱼有大几十柜，具体数量要以她记录的账册为准。她制作账册是将供货商发到她电子邮箱的发票和清单中冷冻水产品的品名、规格、数量、件数、价格等资料录入销售明细账的采购项内，后将海运费按照该柜货物不同规格冻货的重量情况进行平均填入，报关费用也是按照重量进行平均填入，货物再销售给境内不同货主，开具流水销售单号进行登记。然后计算库存的情况和分股份的情况核算亏盈，形成投资总账等给林某某。她把这些相关业务的电子资料都存放在1个黑色的移动硬盘，该移动硬盘于2014年6月20日左右，交给了林某某。销售的货款是打入林某甲的工行、农行和建行的个人账户。通关费用和货款是林某某和林某甲自己支付，她只是把需要支付的通关费用和货款数额报给林某某和林某甲，她不知道具体什么账号。
辨认并确认下列电子邮件附件打印件：①“2012合作销售6.1”。是按照林某某的要求制作的合作销售。其中，报关费是通关的费用，按照许某某等人发来的报关费用情况制作。她制作账册，是根据178244544@qq.com、9858481@qq.com电子邮箱里收到的境外供货商等发来的发票、清单等里面的柜号、重量、件数和货值等数据，填写到“购销明细”等表格里，记录林某某公司的具体采购、销售、库存获取的情况。②“2011购销明细2”。是按照林某某的要求制作的购销明细，与“2012合作销售6.1”一样。③“与吴某某合作南美鲳出柜详情”。是她与余某某的对账，第一个工作表付款是南美肉鲳的货款，实际支付货款20274308元；第二个工作表发柜明细是每个货柜的情况，南美肉鲳大概进口了59个柜的货柜号码、发货日期、品名、箱数、重量、金额、人民币与美元的汇率、实际对外支付货款的金额、收货日期等。备注里是她和余某某对账时候的具体说明。④“印尼付款明细6.1”。是印尼鱿鱼方面的付款记录。其中，工作表“流”记录的是印尼收入流水账与吴某某合股；工作表“利”记录的是吴某某、林某某、李某某合作印尼鱿鱼借款利息的结算；工作表“单”记录的是印尼鱿鱼国内开单情况；工作表“费”记录的是印尼鱿鱼报关费，标明“许某某”的是委托许某某通关支付给许某某通关费用，费用在每柜快50000元左右；“印尼鱿鱼运费”是蔡某某从越南通关的费用，在每柜40000元出头等；工作表“总投”是印尼鱿鱼业务总体的投资报表，从2012年6月至2013年12月按月计算林某某、吴某某、李某某三方的分红款及库存货物情况。
林某某公司进的印尼鱿鱼都是通过李某某发来的，公司2012年6月之前的印尼鱿鱼大部分是通过黄明銮通关，因林某某觉得黄明銮的费用高，又产生了一些矛盾，2012年左右林某某将印尼鱿鱼的通关业务都委托给许某某，直到2013年底许某某被抓。“2012印尤”是几份工作表。表中所列的人她不认识，她根据李某某发给她的发票清单制作表格，李某某会把印尼盾价格和汇率发给她，她换算成人民币。邮件都在她的178244544@qq.com邮箱里，已经根据林某某的指示删掉了。
报关用的发票许某某有抄送一部分给她，报关的价格比境外发来的价格低。她一直认为货物按照海关的价格能正常通关都是合法的。如果不合法的货物海关会卡。按照所谓海关价格制作的单证进行申报所要交纳的税，比按照境外的真实成交价格申报所要交纳的税要低。
工作表“2”。是2012年底，林某某与吴某某、李某某合作进的一柜阿根廷鱿鱼的分红，备注为“第一批阿尤合股分红”。备注栏“印尤合作3柜青甘鱼”是林某某、吴某某、李某某用合作印尼鱿鱼的资金买了这3柜青甘鱼。她是根据进货单和销售货单等资料制作，资料来源包括国外发回的真实价格的邮件和林某某、林某甲给她的材料。这些账她定期给林某某和发到林某甲的邮箱。吴某某也看过，吴某甲有没看过她不知道，并且会按照林某某的指示发邮件给李某某。看过账的人都知道货物实际成交价格和通关所用的费用，最初她向林某某他们解释过，之后林某某他们有疑问才问她。
具体通关都是林某某确定的，林某某先后委托蔡某某、许某某等具体实施。具体委托许某某等人以这种通关方式进口冷冻水产品，是林某某、吴某某、李某某等人商量确定的。所有的印尼鱿鱼的货，都是李某某将真实的发票、清单等材料发给她。李某某负责提供全部印尼鱿鱼的货源渠道，李某某的投资款有200多万元，利息按照1.5%计算，她每个月计算出来挂账，流水账“印尼付款明细6.1”工作表“流”里面记录的“李某某利息”就是支付给李某某利息款。林某某和李某某、吴某某，大概是2011年六七月份开始合作进口冷冻水产品。“印尼付款明细6.1”工作表“总投”里每个月都登记林某某、吴某某、李某某三人的分红都是240243元，是他们前期的分红，一直没有支取，所以她每个月都挂在账上。好像领取过一次分红。在“印尼付款明细6.1”工作表“吴”里有体现。2011年8月之前进行了分红，这张工作表“吴”里标注的日期不一定准确，但可以确定是2011年8月之前进行了分红。林某某的分红是279752元，没有登记在表格上，李某某的钱是打给吴某某的，由吴某某给李某某，每个人279752元。
文件名“所有报表-7.5”是林某某公司以前的电子账册，林某某让她延续做账。其中，第五个工作表是“东华流水账”2011年3月6日至7月4日的流水账，记录2011年5月31日付许某某报关费194925元，应该是支付阿根廷鱿鱼的报关费；第六个工作表“报表-
印尼”是林某某与李某某、吴某某三方共同合作进口印尼鱿鱼的项目账。“报关费（1月30日许85000尾款）”是支付给小许报关费的尾款。第七个工作报表“印尼流水账”，记录了印尼鱿鱼的现金流水账。2011年6月18日“小李出差印尼10000元”是支付给李某某就印尼鱿鱼合作项目去印尼出差的差旅费；第八个工作表“总投”是林某某和吴某某、李某某投资的情况，列明分红和利息等。第二个工作表是“购销明细”她按照林某某指示制作的购销明细表，2011年4月至2011年7月的数据，记录了具体印尼鱿鱼的柜号、采购货值、运输费用、通关费用等，这些货柜都已经支付了货款、运输费用、通关费用等。第三个工作表是“销售单统计表”记录销售单的情况。
“H……四人合”文件夹下面的运费结算单，是广西蔡某某发过来的运费结算单，里面列明了每个柜的柜号，交货日期系货到越南的时间，运费系蔡某某负责通关把货从越南运到福州的全部通关费用等，代付运费是他们支付给司机的从广西拉到福州马尾的运输费，小计就是剩下的还要支付给蔡某某的通关费用。这份材料里面，林某某公司支付给蔡某某是每个柜通关费用41000元，包括蔡某某负责把货从越南运到福州的全部通关费用等。2011年12月28日结算的38个冻柜通关费用，费用已经于12月19日通过翁某某建行卡支付了40万元，还需要支付1028833元给蔡某某。第35、36柜因为包装有产地名称，所以要增加更换包装的费用，就要支付每柜44000元的包运费。运费结算单后面列明了张某某、蔡某某的农行、工行、建行的相关账号。运费结算单也是蔡某某发来的，2013年1月18日和2012年10月3日的，其中有三个柜南美肉鲳因为非中性包装增加了通关费用，每个柜要支付61000元。她的红色U盘里打印出的运费结算单，是蔡某某通过蔡某某的电子邮箱等发给她的，她将这些材料拷贝到她的U盘里，时间是2011年7月25日至2013年6月3日。2011年7月25日至2012年3月11日都是发给吴某某，后改为发给林某某，她主要是核对是否有进该批货，费用是不是正确的。蔡某某发过来的运费单基本上都是正确的，都是林某某、吴某某委托蔡某某从广西通关的货，运费结算单上的费用都已经支付给了蔡某某。李某某发过来的鱿鱼清单，是李某某对相关规格鱿鱼的说明，如“RP897324950”柜货物的印尼盾货款，李某某在上面加了海运费或者出口的费用等。她前期使用的电子邮箱是178244544@qq.com，邮箱名字是“寒月我心”。她与蔡某某、李某某、许某某均有邮件往来，蔡某某的邮箱分别是iv2013@126.com、ia2013@126.com、ip0911@163.com等；李某某使用的电子邮箱是993917737@qq.com；许某某使用的电子邮箱是feny2018@126.com。她有将蔡某某发给她的广西通关后运输车的情况转发给林某甲，林某甲负责联系收货。林某甲使用的电子邮箱是499179379@qq.com。“ybm”是余某某，是南美鲳的股东，使用的电子邮箱是1505975580@qq.com，她和“ybm”有电子邮件往来。她使用微信和李某某沟通，李某某会将印尼鱿鱼的报价、图片发给她，让她给林某某查看。郑某某有发收款情况的照片给她，吴某某的钱款是郑某某记账，郑某某记录冷冻水产品的账后会发记录给她，她统一记账。有关于林某某、吴某某、李某某三方合作的讯息，林某甲、李某某、吴某甲、郑某某等人都会发给她，她会记录做好内账。对许某某、林某某、林某甲、吴某某、吴某甲、翁某某、郑某某进行了辨认。
对与许某某、林某甲、吴某甲等人相互之间工作往来电子邮件进行了辨认并确认。她没见过余某某，林某某让她将余某某登记为南美肉鲳的股东。她按照林某某、林某甲的指示记账登记。翁某某是林某甲的表妹，林某某、林某甲有用翁某某的个人银行卡收付公司的货款，也有从翁某某的卡上支付给通关的许某某费用等，是林某甲、林某某去收付款的。许某某等就没有把通关的海关缴税单交付给他们，因他们不需要。通过许某某走的货，许某某会发结算单给他们，核对无误后打费用款过去。她不认识蔡某某，林某某公司有委托蔡某某代理进口冷冻水产品，货是从广西运进来的。对她随身的红色U盘里的印尼鱿鱼等冷冻水产品的发票清单等进行了确认。
第一个文件，“印尼尤鱼”是林某某让她制作的印尼鱿鱼每个柜的核算账册材料。“印尼尤鱼”第一个工作表“吴”是EMCU5295576等冻柜的印尼鱿鱼的费用情况，其中海关缉私补税及罚款18059元；第二个工作表“2010”列明了具体柜号印尼鱿鱼的重量、单价、金额、人民币价格、运输报关费用及到货件数等；第三个工作表“2010（2）”列明了不同规格印尼鱿鱼的重量、件数、单价、金额等，每个柜印尼鱿鱼的费用利润结算；第四个工作表“2011”列明每个柜印尼鱿鱼的费用利润结算等；第五个工作表“2011（2）”列明每个柜印尼鱿鱼的费用利润结算等；第六个工作表“sheet3”，列明印尼鱿鱼的相关货款费用明细。第二个文件，“印尼尤鱼2”是林某某让她制作的印尼鱿鱼每个柜的核算账册材料。第一个工作表“2011”、第二个工作表“sheet3”、第三个工作表“2011（2）”、第四个工作表“2011”，都是列明每个柜印尼鱿鱼的费用利润结算等。第三个文件，“印尼尤鱼3”第一个工作表“2011年”、第二个工作表“陈”均是列明每个柜印尼鱿鱼的费用利润等。
蔡某某发给她的这四份运费结算单：①2011年6月10日的运费结算单，交货日为6月5日的TRIU8101598柜，总的运费是44000元，代付运费是15500元，由他们公司直接支付给把货从广西运到福州来的司机，运费扣去大夫运费剩下的28500元是付给蔡某某的钱。②上期欠款，是之前欠蔡某某的费用，加上这次应该付给蔡某某的费用就是本期欠款，公司资金紧张的时候会拖欠久一点。林某某、林某甲付完款之后会告诉她付了多少钱，她再记到“印尼付款明细2（2012.5前）”工作表里。③工作表，是根据进货单和销售货单等资料制作的，来源包括李某某发给她的真实价格的邮件，还有林某某、林某甲给她的材料，他们还会把吴某某、李某某和林某某的借款、还款具体数额，收入和支出的具体数额告诉她。她按照上述材料记账，林某某和吴某某、李某某从2011年初开始合作，但他们的借款利息从2010年5月份就开始计算，具体的借款、还款数额是林某某、吴某某和李某某自己报给她。她正式到岚洋水产店工作后，林某某和吴某某、李某某他们的借款、还款数额是林某某、林某甲告诉她，利息是她按照林某某他们定的利率计算的。蔡某某的货是从广西进的，林某某他们应该会知道蔡某某的进货方式，只不过他们没和她说过。④李某某发给她的印尼鱿鱼进货发票，2011年5月19日之前，公司都是通过李某某进印尼鱿鱼。如2011年4月11日编号AG-1016/CL/IDR/2011的进货发票，柜号GESU9543934货物品名FROZENSOUID也就是冻鱿鱼，品名项下有规格（TYPE）、件数(BOX)、重量（Ouantity）、单价（UnitPrice）和总价（Amount）。第一种规格CS-01（T）（SIZE30UPCM）30厘米以上的鱿鱼，3BOXES，3件，总共35.20KG，单价每公斤8.15美元，总价286.88美元；第二种规格CS-02(T)(SIZE25-30CM)25-30厘米的鱿鱼，301BOXES，301件，总共3869.40KG，单价每公斤7.65美元，总价29600.91美元；第三种规格CS-03（T）（SIZE20-25CM）20-25厘米的鱿鱼，917BOXES，917件，总共12501.22KG，单价每公斤7.15美元，总价89383.72美元；第四种规格CS-04（T）（SIZE15-20CM）15-20厘米的鱿鱼，469BOXES，469件，总共6780.18KG，单价每公斤6.65美元，总价45088.2美元；第五种规格CS-05（T）（SIZE11-15CM）11-15厘米的鱿鱼，310BOXES，310件，总共4569.20KG，单价每公斤6.15美元，总价28100.58美元。每一种规格的鱿鱼都有相应的件数、重量、单价和总价。所有规格的鱿鱼总价加起来就是这份进货发票的鱿鱼费用，这份进货发票的总价是194660.29美元，发票上还有折算后的印尼盾价格1681864906印尼盾。林某某、林某甲按照这个发票上的价格折算成人民币付给供货商，付完之后同样会告诉她付了多少钱，她再记到“印尼付款明细2（2012.5前）”工作表里。这些发票上的货柜都是委托蔡某某从广西进口的。
对她电脑中的南美鲳的核算账册材料进行了辨认并确认。材料是林某某让她制作的，主要记录了南美鲳和加州鱼的购销情况。①第一至第三个工作表，分别为”购销存表”、”购销明细”、”销售单统计表”。②她U盘中恢复的数据材料是李某某发给她的单证资料，共111页。③她制作的2011年4股南美鲳+加尤4.3，第一个工作表”购销存表”是总的统计冻品的进货和销售情况；第二个工作表”购销明细”是细分具体的内容，存放在她的电脑H:四人合股；关于南美鲳的现金报表和销售往来的资金统计，存放在她的电脑H:四人合股。
2011年林某某将余某某的电话号码等告诉她，并说余某某是他们南美鲳的合作人，她只和余某某通过电话，她将电子邮箱号码提供给余某某。林某某让她将余某某登记为南美肉鲳的股东，余某某有投资入南美鲳项目。林某某有告诉她，将印尼鱿鱼合作项目的三方合并占60%股份，余某某占40%股份，共同开展南美鲳的项目，她也是这样记账和分配利润的。印尼鱿鱼合作后期调整为林某某、吴某某、李某某占70%，余某某占30%。余某某将南美鲳的发票、提单等材料通过电子邮箱发到她的邮箱，基本上是供货商的角色。南美鲳项目是亏本的，因为价格没有优势，且销售时间太长，成本太高。她不知道余某某是否知道他们具体的通关模式。合作时间是2011年到2012年，期间一共进了大概有五十多柜，具体情况都以账册材料为准。她账册里记录的情况都是真实的，这些都是按照具体的单证材料进行记录的。2014年初，南美鲳项目进行了清算。她按林某某的指示发南美鲳相关的账册资料给余某某，其他的林某某和余某某联系。她的账里记录，2014年初打了六七万元给余某某，就是南美鲳项目进行清算后给余某某的项目尾款。
对往来邮件的辨认并确认。2013年6月16日，李某某发邮件“雄老板一柜鱿鱼发票”到许某某和她的邮箱，李某某将柜号EISU5691651的冻鱿鱼的发票清单转发给她和许某某，列明实际货值是1648560000印尼盾。2013年6月17日许某某修改了规格、单价和总价后更改为FOB价47138.07美元，发给李某某和境外供货商。2013年1月28日邮件是darmalipin@gmail.com发给许某某和李某某，包括APRU5840767的装箱单和发票，该柜2013年1月24日离港，预计2月5日到福州，货值44215.89美元。李某某于2013年1月29日转发给她，她转发给许某某，并列明不同规格的毛重、净重、件数等。同日，李某某将实际价格2412994100印尼盾转发给她，并附真实发票和装箱单。2013年2月15日，国外供货商发给李某某的货柜EMCU5222208冻鱿鱼真实发票，总价是1392773550印尼盾。同日李某某将发票清单发给许某某，要求许某某改后发给李某某，邮件名“雄老板一柜鱿鱼发票”，同时李某某发了一份给她，邮件名“雄老板一柜鱿鱼走（福州）发票”。同日许某某修改后将报关用的规格、单价、总价发邮件给李某某，让李某某根据这些数据制作单据，总价是42337.48美元。李某某知道低报价格，因为许某某将更改低报的价格发邮件给李某某，李某某知道真实价格和报关价格，电子邮件及她做的电子账册也都有发给李某某，李某某是知道的。南美鲳项目是从林某某、吴某某、李某某三方合作的印尼鱿鱼项目中抽出一部分资金与余某某合作，所有的电子账册都有发给李某某，李某某是知道的。
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