江苏省启东市人民法院
＼ n 刑 事 判 决 书
＼n（2013）启刑二初字第0001号＼n公诉机关江苏省启东市人民检察院。＼n被告单位启东市华杰金属材料有限公司。＼n诉讼代表人陆益晓。＼n被告人张某甲。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月7日被启东市公安局取保候审。＼n辩护人郁建彬。＼n被告人张某乙。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月7日被启东市公安局取保候审。＼n辩护人朱黄飞。＼n江苏省启东市人民检察院以启检诉刑诉（2013）621号起诉书指控被告单位启东市华杰金属材料有限公司、被告人张某甲、张某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。启东市人民检察院指派检察员袁熊熊出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人陆益晓，被告人张某甲及其辩护人郁建彬，被告人张某乙及其辩护人朱黄飞到庭参加诉讼。现已审理终结。＼n经审理查明，被告单位启东市华杰金属材料有限公司法定代表人张某甲于2011年5月，与苏州巨鑫再生资源有限公司负责人魏某（另案处理）商议在没有真实业务发生的情况下，以价税合计额8%的开票费购买增值税专用发票。被告人张某甲于2011年11月下旬某日，指派启东市华杰金属材料有限公司员工张某乙与苏州巨鑫再生资源有限公司员工李某（又名李玲，另案处理）具体联系虚开增值税专用发票事宜。2011年12月9日，张某甲令启东市华杰金属材料有限公司财务人员汇款人民币860430元至苏州巨鑫再生资源有限公司农业银行账户，并指令被告人张某乙至苏州巨鑫再生资源有限公司接收发票，李某在苏州巨鑫再生资源有限公司没有与被告单位发生真实业务的情况下，虚开价税合计人民币860430元的增值税专用发票8份交被告人张某乙，该8份增值税专用发票由被告单位启东市华杰金属材料有限公司于2011年12月抵扣税款人民币125019.77元。2013年8月7日启东市国家税务局稽查局对启东市华杰金属材料有限公司作出追缴税款人民币125019.77元，并处罚款人民币125019.77元的税务处理决定，启东市华杰金属材料有限公司已将税款、罚款缴纳。＼n被告单位启东市华杰金属材料有限公司法定代表人被告人张某甲于2013年9月9日主动至公安机关投案，如实供述犯罪事实。＼n上述事实，被告单位启东市华杰金属材料有限公司、被告人张某甲、张某乙在开庭审理中均无异议，且有被告人张某甲、张某乙在侦查阶段的供述笔录，未到庭证人李某、魏某、黄某等人的证言笔录，启东市公安局出具的发破案经过、启东市公安局调取的启东市华杰金属材料有限公司记账凭证及其附件、中国农业银行启东市支行查询单、住宿登记信息、机动车行驶证复印件及车辆信息，江苏启东市国家税务局认证结果通知书、启东市国家税务局稽查局税务处理决定书，被告单位启东市华杰金属材料有限公司营业执照、税务登记证，被告人张某甲、张某乙的户籍证明等证据证实，足以认定。＼n关于辩护人郁建彬提出被告人张某甲所在单位曾另外购买过废铝，但未开具增值税发票，本案有别于其他的虚开增值税发票犯罪的辩护意见，经查，辩护人所提供的罗金芳的书面证言、银行往来明细，不足以证实被告单位启东市华杰金属材料有限公司与罗金芳之间存在的实际交易、有无开具增值税发票等情况，且被告单位启东市华杰金属材料有限公司和罗金芳之间是否发生交易与本案亦无关联性，该辩护意见本院不予采纳。辩护人郁建彬提出被告人张某甲有自首、自愿认罪、悔罪表现等减轻、酌情从轻处罚情节，建议对被告人张某甲减轻处罚并适用缓刑的辩护意见，与查证事实和法律规定相符，本院予以采纳。＼n辩护人朱黄飞提出被告人张某乙系从犯，且主观恶性不深、自愿认罪，建议减轻处罚的辩护意见，与查证的事实和法律规定相符，本院予以采纳。建议对被告人张某乙免予刑事处罚的辩护意见，综合被告人张某乙犯罪的数额、所起的作用等情节，本院认为，被告人张某乙的行为并非情节轻微，不予免予刑事处罚，该辩护意见本院不予采纳。＼n本院认为，被告单位启东市华杰金属材料有限公司违反国家增值税专用发票和税收征收监督管理规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，致使国家税款被骗，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，是单位犯罪。被告人张某甲作为单位犯罪的法定代表人直接参与并指使他人虚开增值税专用发票，被告人张某乙作为单位犯罪的直接责任人员，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，两被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。本案是共同犯罪。被告人张某甲在共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人张某乙在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位启东市华杰金属材料有限公司及被告人张某甲自动投案，如实供述犯罪事实，是自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人张某乙庭审中自愿认罪，可酌情从轻处罚。综上，本院决定对被告单位启东市华杰金属材料有限公司减轻处罚，对被告人张某甲、张某乙减轻处罚并适用缓刑。为维护国家对增值税专用发票的监督管理和税收征管制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：＼n被告单位启东市华杰金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元（已缴纳三万元）。＼n（未缴纳的罚金，限本判决生效后三十日内缴纳。）＼n被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月。＼n（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）＼n被告人张某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月。＼n（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）＼n如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省南通市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。＼n审判长周喜春＼n审判员黄生＼n人民陪审员沈燕燕＼n二〇一四年一月二十九日＼n书记员朱凤玲＼n附本案适用法律条款：＼n《中华人民共和国刑法》＼n第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。＼n单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。＼n第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。＼n第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。＼n第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。＼n第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。＼n第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。＼n第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。＼n犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。＼n第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：＼n犯罪情节较轻；＼n有悔罪表现；＼n没有再犯罪的危险＼n宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。＼n宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所、接触特定的人。＼n被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。＼n第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。＼n