湖南省长沙市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘01刑初49号
公诉机关湖南省长沙市人民检察院。
被告单位湖南特种金属材料有限公司，公司成立日期为2014年1月7日，公司注册地为香港特别行政区湾仔轩尼诗道250号卓能广场15楼15B，公司实际办公地为广东省东莞市黄江镇中惠金士柏山花园2栋203，公司法定代表人李智超。
诉讼代表人张亮，男，1976年4月14日出生，上海建纬（长沙）律师事务所律师。
被告人禹长清，男，1973年8月14日出生于湖南省新宁县，汉族，大专文化，原系湖南格瑞科技有限责任公司总经理，户籍地及现居住地湖南省长沙市岳麓区。因涉嫌走私普通货物犯罪，于2016年6月29日被抓获，次日被刑事拘留，同年7月26日被取保候审，2017年4月26日被逮捕。现羁押于长沙市第二看守所。
辩护人罗序芳，上海建纬（长沙）律师事务所律师。
被告人李智超，男，1975年7月18日出生于湖南省桃源县，汉族，大学文化，原系湖南特种金属材料有限公司法定代表人，户籍地湖南省桃源县，现住广东省东莞市。因涉嫌走私普通货物犯罪，于2016年6月29日被抓获并被刑事拘留，同年7月26日被取保候审，2017年4月26日被逮捕。现羁押于长沙市第二看守所。
辩护人潘白桦，湖南银联律师事务所律师。
湖南省长沙市人民检察院以长检刑一刑诉[2017]3号起诉书指控被告单位湖南特种金属材料有限公司、被告人禹长清、李智超犯走私国家禁止进出口的货物罪一案，于2017年5月18日向本院提起公诉。本院于2017年5月23日立案，依法组成合议庭，于2017年6月23日公开开庭审理了本案，长沙市人民检察院指派检察员向平出庭支持公诉，被告单位湖南特种金属材料有限公司的诉讼代表人张亮���被告人禹长清及其辩护人罗序芳、被告人李智超及其辩护人潘白桦均到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖南省长沙市人民检察院指控：被告单位湖南特种金属材料有限公司为在香港注册的私人股份有限公司，由被告人禹长清、李智超共同出资设立。李智超为公司法定代表人，主要负责公司的日常管理及业务接单，禹长清为公司的隐名股东，主要负责产品采购工作。被告单位自成立以来主要从事金属锰的出口业务，没有硅铁的出口许可证。
2015年9月，日本日铁住金物产株式会社要采购900吨硅含量为75%的硅铁，并对外询价。被告人李智超获悉此消息后告知了被告人禹长清。禹长清、李智超二人明知出口硅含量为75%的硅铁需要向海关提交硅铁出口许可证并缴纳关税，为获得此单业务，禹长清通过其广西客户黄某3(另���处理)的介绍，找到甘肃金陵矿业发展有限公司经理张某1，并与其达成硅铁采购口头协议。协议内容为：禹长清以5100元/吨的价格向甘肃金陵矿业发展有限公司购买900吨硅含量为75%的硅铁，交货地点为长沙。为降低成本，赚取利润，禹长清按通关费用580元/吨的价格委托黄某3将上述900吨硅铁走私出口(正常报关出口上述硅铁每吨需缴税约1224元)。李智超根据禹长清反馈的情况综合计算成本和利润后，向日本日铁住金物产株式会社报价。
2015年9月17日，湖南特种金属材料有限公司与日本日铁住金物产株式会社签订购销合同。合同约定湖南特种金属材料有限公司向日本日铁住金物产株式会社销售900吨硅含量为75%的中国产硅铁，成交价格为CIF名古屋1040美元/吨。与此同时，禹长清分七次向张某1支付硅铁货款459万元人民币，并将采购的900吨硅铁��放于湖南格瑞科技有限责任公司仓库。之后，禹长清按照其与黄某3的约定，将900吨硅铁转运至广西防城港。
黄某3在广西接货后发现900吨硅铁在运输途中损失了2吨，便自己拿出5吨硅铁补货。2015年9月至10月，黄某3利用从深圳烨隆昌贸易有限公司购买的盖有该公司印章的空白文书制作了虚假的商业发票等贸易单证，将上述903吨硅铁分8次向广西防城海关报关出口，申报的商品名称为电解金属锰，申报的商品编号为8111001090。
2015年12月25日，日本日铁住金物产株式会社在收到903吨硅铁后，向湖南特种金属材料有限公司支付货款939120美元。李智超将美元兑换成人民币转给禹长清。禹长清收款后，分给李智超10万元人民币，并与黄某3结算了硅铁的出口通关费520840元人民币，自己获利约12万元人民币。
根据《中华人民共和国进出口税则》规定：含硅量在55%以上的铁合金，商品名称应申报为硅铁，商品编号应申报为7202210010，适用的出口税率为完税价格的25%，需要向海关提交(硅铁)出口许可证。禹长清、李智超二人为降低成本，赚取利润，禹长清以明显低于正常报关价的价格将898吨硅铁外包给黄某3出口，黄某3则以向海关伪报商品名称和商品编号的方式将903吨硅铁出口至日本。经长沙海关关税部门计核，上述898吨硅铁共计偷逃国家应缴税款人民币1105246.71元。
公诉机关认定上述事实的证据有：1、户籍证明、营业执照、到案经过、购销合同、商业发票、报关资料、出口费用明细表及附件等书证；2、海关核定证明书等鉴定意见；3、辨认笔录；4、证人黄某3、张某1等人的证言；5、被告人禹长清、李智超的供述和辩解。
湖南省长沙市人民检察院认为，被告单位湖南特种金属材料有限公司、被告人禹长清、李智超走私国家禁止进出口的货物，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第一百五十一条第三、四款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私国家禁止进出口的货物罪追究刑事责任。故向本院提起公诉，要求依法判处。
被告单位湖南特种金属材料有限公司的诉讼代表人辩称：该公司并未直接实施伪报品名、借用他人出口许可证等走私行为，也不知晓具体的通关操作手法，作用较小，请求对该单位从轻处罚。
被告人禹长清对指控的事实无异议，但称：其基本上没怎么获利；向日本客户的报价是在黄某3综合计算基础上得出的。
其辩护人辩称：（1）本案应定性为走私��通货物罪。（2）对《偷逃税款海关核定证明书》中有关偷税数额的计算结果有异议，应剔除保险费、运费等款项。（3）禹长清不是直接走私人员，应承担次要责任。（4）综合本案的事实、情节及禹长清的认罪态度，请求对其从轻处罚。
被告人李智超对指控的事实无异议，但称：其还向日本业务员山川顺嗣支付了业务费；向日本客户的报价是在黄某3综合计算基础上得出的；其和禹长清没有提前串通好要和黄某3一起去走私。
其辩护人辩称：（1）李智超没有与禹长清商定采用走私的方式出口硅铁，及以每吨580元的通关费委托黄某3走私出口；李智超只是希望做成此单生意，在获知黄某3采用走私方式出口后持放任态度，属间接故意而非直接故意。（2）李智超应为从犯。（3）对《偷逃税款海关核定证明书》中有关偷税数额的计算结果有异议，应剔除保险费、运费等款项。（4）综合本案事实、情节及李智超的认罪态度，请求对其判处缓刑。
经审理查明，被告单位湖南特种金属材料有限公司为在香港注册的私人股份有限公司，由被告人禹长清、李智超共同出资设立。李智超为公司法定代表人，主要负责公司的日常管理及业务接单；禹长清为公司的隐名股东，主要负责产品采购工作；原则上利润各50%。被告单位自成立以来主要从事金属锰的出口业务，没有硅铁的出口许可证。
2015年9月，日本日铁住金物产株式会社要采购900吨硅含量为75%的硅铁，并对外询价。被告人李智超获悉此消息后告知了被告人禹长清。禹长清、李智超二人明知出口硅含量为75%的硅铁需要向海关提交硅铁出口许可证并缴纳关税，为获得此单业务，禹长清通过其广西客户黄某3(另案处理)的介绍及联系工作，与甘肃金陵矿业发展有限公司经理张某1达成硅铁采购口头协议。协议内容为：禹长清以5100元/吨的价格向甘肃金陵矿业发展有限公司购买900吨硅含量为75%的硅铁，交货地点为长沙。为降低成本，赚取利润，禹长清按通关费用580元/吨的价格委托黄某3将上述900吨硅铁走私出口(正常报关出口上述硅铁每吨需缴税约1224元)。李智超再根据黄某3、禹长清反馈的情况综合计算成本和利润后，向日本日铁住金物产株式会社报价。
2015年9月17日，湖南特种金属材料有限公司与日本日铁住金物产株式会社签订购销合同。合同约定湖南特种金属材料有限公司向日本日铁住金物产株式会社销售900吨硅含量为75%的中国产硅铁，成交价格为CIF名古屋1040美元/吨。与此同时，被告人禹长清向张某1支付硅铁货款人���币459万元，并将采购的900吨硅铁存放于湖南格瑞科技有限责任公司仓库。之后，禹长清按照其与黄某3的约定，将900吨硅铁转运至广西防城港。
黄某3在广西接货后发现900吨硅铁在运输途中损失了2吨，便自己拿出5吨硅铁补货。2015年9月至10月，黄某3联系物流公司、报关公司等单位做报关出口手续，利用从深圳烨隆昌贸易有限公司购买的盖有该公司印章的空白文书制作了虚假的商业发票等贸易单证，将上述903吨硅铁分8次向广西防城海关报关出口，申报的商品名称为电解金属锰，申报的商品编号8111001090。
2015年12月25日，日本日铁住金物产株式会社在收到903吨硅铁后，向湖南特种金属材料有限公司支付货款939120美元。被告人李智超将美元兑换成人民币转给被告人禹长清。禹长清收款后，分给李智超人民币10万元，并与黄某3结算了硅铁的出口通关费人民币520840元，自己分得约人民币12万元。
根据《中华人民共和国进出口税则》及《2015年出口许可证管理货物目录》等规定：含硅量在55%以上的铁合金，商品名称应申报为硅铁，商品编号应申报为7202210010，适用的出口税率为完税价格的25%，属于实行出口许可证管理的货物，需要向海关提交(硅铁)出口许可证。被告人禹长清、李智超二人为降低成本、赚取利润，以明显低于正常报关价的价格将898吨硅铁外包给黄某3出口，黄某3则以向海关伪报商品名称和商品编号的方式将903吨硅铁出口至日本。经长沙海关关税部门计核，上述898吨硅铁共计偷逃国家应缴税款人民币1105246.71元。
2016年6月29日，被告人李智超在长沙市韶山路附近紫馨居酒店被长沙海关缉私局抓获，被告人禹长清在长沙市蔡锷��附近少帅府被长沙海关缉私局抓获。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：
1、受案登记表、立案决定书证明：长沙海关缉私局情报处发现，2015年9月，湖南特种金属材料有限公司与日本日铁住金签订900吨的硅铁买卖合同，约定价格CIF名古屋1040美元/吨，硅含量要求75％。后以伪报品名的方式将硅铁申报为金属锰出口，偷逃出口关税及逃避出口许可证管理，涉嫌走私犯罪。
2、侦查机关出具的抓获经过证明：2016年6月29日，长沙海关缉私局根据前期侦查情况，在长沙市韶山路附近紫馨居酒店1314房将李智超抓获，在长沙市蔡锷路附近少帅府1411房将禹长清抓获。
3、搜查笔录及扣押、发还物品清单证明：（1）长沙海关对格瑞公司禹长清的办公场所���行搜查，扣押华为U盘一个、湖南省宁乡县农村信用合作社银联卡一张，于2016年9月14日发还禹长清。（2）长沙海关扣押禹长清华为手机一台、东芝牌笔记本电脑一台，于2016年9月14日发还李智超。
4、被告单位湖南特种金属材料有限公司的注册资料证明：该公司的基本情况，公司注册资本港币10000元，公司企业类型为私人股份有限公司，经营范围为各种金属的国际贸易，法定代表人李智超。
5、被告人禹长清、李智超的身份资料证明：二人的身份情况及刑事责任年龄。
6、被告人禹长清、李智超签署的合伙协议证明：湖南特种金属材料有限公司系李智超和禹长清共同出资成立。因禹长清是湖南格瑞科技有限责任公司总经理，格瑞公司的经营范围与湖南特种金属材料有限公司基本相同，为不影响��长清在格瑞公司的工作，湖南特种金属材料有限公司以李智超名义注册。李智超主要负责公司的日常管理及业务接单；禹长清主要负责产品采购工作。
7、被告人出具的情况说明、电解金属锰买卖合同及单证证明：李智超、禹长清系湖南特种金属材料有限公司股东。该公司自2014年成立至今销售了几单金属锰，一单硅铁。
8、证人张某1（甘肃金陵冶金矿业发展有限公司经理）的证言及辨认笔录证明：张某1将其从腾达西北铁合金有限公司采购的900吨硅铁运到长沙，并收到货款459万元。张某1辨认出禹长清是2015年10月9日前后与其在兰州见面，一起到腾达西北公司的禹总；辨认出李智超是2015年10月9日前后与其在兰州见面，一起到腾达西北公司的李总。具体为：（1）2014年，黄某3向其公司采购硅铁，做几单业务后相互熟悉。2015年下半年，黄某3向其订购900吨硅铁要求发长沙，最终谈妥含量75%的硅铁到长沙每吨5100元。之后其向腾达西北公司分三次采购硅铁（合同约定75%的硅铁粒500吨，价格4600元/吨自提；合同约定72%的硅铁粒200吨，价格4400元/吨自提；口头约定75%的硅铁粒200吨，价格4600元/吨自提）。采购费用是其预先垫付，买方分四次支付其共计4590000元。（2）900吨硅铁发长沙后，2015年国庆时，黄某3告诉其他的朋友会到兰州看厂和硅铁，实际是禹长清、李智超，还有两日本人。次日其带他们去腾达西北公司，他们看后较满意。（3）腾达西北公司共开具918吨的发票，因其与该公司还有别的硅铁采购，故一并开。其从腾达西北公司提货装车后马上通知对方付款，钱款到账马上发车到长沙。该批硅铁用白色吨袋装，有700吨硅含量为75%，200吨硅含量为72%，但其都按75%硅��量卖给黄某3，后因该含量达不到日本客户要求，李智超反复求证硅含量的问题。
9、证人许某（湖南格瑞科技有限责任公司负责仓库保管工作的员工）的证言证明：2015年下半年，禹长清将900吨用白色吨袋装的货存放在格瑞公司仓库，未办理入库登记。该批货的包装跟以往公司入库的金属锰不太一样，且将该批货与公司的锰片、锰桃分开存放。
10、国内采购硅铁的合同和增值税发票证明：甘肃金陵冶金矿业发展有限公司于2015年9月9日、9月14日向甘肃腾达西铁资源控股集团有限公司购买硅铁共700吨。甘肃腾达西铁资源控股集团有限公司向甘肃金陵冶金矿业发展有限公司开具的增值税发票三张，显示硅铁数量分别为297.168吨、300吨、321.262吨。
11、收款单、收据及银行流水证明：2015年9月，禹长清向甘肃金陵矿业发展公司支付硅铁货款共计4590000元。
12、车检单证明：2015年9月，甘肃腾达西铁公司将硅铁粒发往长沙，毛重1176012kg。
13、乘机证明材料证明：李智超、禹长清于2015年10月8日乘机飞往兰州。
14、另案被告人黄某3的供述及辨认笔录：禹长清委托黄某3出口900吨硅铁，通关费用600元左右。因运输途中损失2吨，只到货898吨，黄某3补货5吨。之后黄某3利用深圳烨隆昌公司的空白委托书制作假发票，以伪报品名的方式将硅铁粒申报成电解金属锰向海关伪报，最终将903吨硅铁分三次出口到日本名古屋。黄某3辨认出禹长清。具体为：(1)2013年国家取消金属锰的出口关税后，其开始在防城港报关出口金属锰。其于2013年左右认识禹长清并合作过金属锰业务。除有三批硅铁报成金属锰出口外，其他均是金属锰。当时禹长清联系其说有日本客户要硅铁，问硅含量75％的硅铁粒出口到日本多少钱可做，要其提供参考报价。其说按1000美元/吨左右向日本客户报价，可有点钱赚。后禹长清要其帮忙出口。其答应，并明确无硅铁出口许可证，要走非正常渠道，收取每吨600元左右费用。具体操作是其个人的事，其不告诉禹长清细节。后其见金属锰出口不用交关税，就叫禹长清把硅铁粒运给其。其一直做金属锰出口，发现硅铁粒的外形、外包装和金属锰相似，且金属锰不需抽检；硅铁出口需收取关税，还需出口许可证，且许可证不好办理；而金属锰出口关税为零，出口许可证相对容易申领；故其将硅铁伪报成金属锰出口。禹长清知道硅铁出口既要关税也要出口许可证，他出不了口就委托其帮忙。其实际收取580元/吨费用，负责帮禹长清把硅铁出口，该费用不包括关税和办许可��的费用，实际是负责将硅铁出口的通关费用。（2）其把900多吨硅铁粒分3次出口。900吨货运来时，司机弄丢只到898吨，其帮禹长清补5吨。代理费人民币520840元是从其欠禹长清的货款里扣除。903吨硅铁的费用结算是其帮禹长清垫付的费用和代理费用，包括国内运输费、码头费、海运费。其代理费是580元/吨。其叫工人张某2去接货，找海通物流公司的李某具体做报关出口事宜，李某为该903吨货做货代和船代。该903吨报关用的相关单证是其自己制作，包括合同、发票、装箱单等。其将单证交李某，合同品名写金属锰。第一批是禹长清先把货发到防城港，其将货伪报成金属锰出口到越南，其在越南海防港找越南人“阿某”接货发韩国釜山，最后从釜山发日本名古屋。期间，禹长清交代日本客户不接受来自越南的硅铁。其跟“阿某”沟通将品名由金属锰改回硅铁的事。第二批���禹长清先把货发到防城港，其从防城港将货物伪报成金属锰发日本名古屋。第三批是禹长清先把货发广西防城港，其直接从防城港将货物伪报成金属锰发韩国釜山再转日本名古屋。其和禹长清做903吨硅铁生意中知道有“超哥”这个人。（3）关于提单。两份提单号均为SITGFCHPET0023的提单复印件，是其出口第一批硅铁时用的。编号相同，货物重量相同（320吨），但品名不同（金属锰、金属硅），实际是硅铁。之所以出现同一编号两种品名的情况，是因这批硅铁其以金属锰名义出口，但越南方称金属锰无法处理，需将品名改掉。于是其找海通公司沟通修改提单品名成金属硅，额外收取200元改单费，故出现两份提单。货到海防后转运韩国到日本名古屋。编号SITGFCNAET0013的提单复印件，是其出口第二批320吨硅铁的提单复印件，品名硅铁。该票实际以金属锰名义向海关申报。编号1715A01097的提单复印件，是其出口第三批263吨硅铁的提单复印件，品名金属锰，向海关申报也是金属锰。其转运韩国，通过韩国公司将提单品名改成硅铁。（4）关于报关单。其将硅铁粒伪报成电解金属锰出口时向广西防城港海关申报八份报关单，每份都随附一张发票。其为应付防城港海关将硅铁伪报成金属锰出口而制作假发票。八份报关单都通过深圳烨隆昌贸易公司报关。对方都将盖好公司公章的白纸寄给其，其直接在盖好公章的白纸上制作成假发票，将硅铁粒申报成金属锰用于伪报。
15、证人张某2（负责在防城港码头帮黄某3接货的员工）的证言及辨认笔录证明：（1）黄某3联系的货运到防城港时，其负责到港口接货，并联系代理公司海通物流公司一起过磅、卸货及递交相关单证。代理公司开具的随车单上填金属锰。货物用白色纺织袋包���。（2）张某2辨认出黄某3是雇请他接货的老板；黄某3辨认出张某2是其请来帮接货的人。
16、证人张某3（深圳市烨隆昌贸易有限公司老板）的证言证明：2013年，黄某3通过QQ要其代办金属锰的产地证。2014年，其帮黄某3办理金属锰的产地证和许可证，每单产地证收费180元，出口许可证收费150元。此外，其还无偿向黄某3提供深圳市烨隆昌公司空白盖章的报关委托书等出口报关资料。
17、证人李某（广西海通物流有限公司总经理）的证言证明：（1）黄某3委托海通公司做物流至今，他的货物都从其他地方运到防城港码头，且都装船报关出口。每次报关出口，其都会制作费用结算清单，清单包含船公司费用及目的港，每票出口货物都会制作提单。其公司不清楚黄某3委托代理的具体货物。（2）2015年9月至10月，海通公司发给��某3三份费用结算清单，分别对应三票货物，第一票是从防城港发往越南海防，结算日期2015年9月25日，提单号SITGFCHPET0023，共320吨，品名电解锰，但提单英文品名是金属硅；第二票从防城港发往日本名古屋，结算日期2015年10月1日，提单号SITGFCHPET0013，共320吨，品名电解锰，但提单英文名是硅铁；第三票从防城港发往韩国釜山，结算日期2015年10月15日，提单号1715A01096/097，共263吨，品名电解锰，提单品名是电解锰片。公司代理该三票货物的运输费及代理费都收到。
18、证人韦某（广西海通物流有限公司业务部副经理，负责替客户订舱、交单给报关公司）的证言证明：黄某3找其订好舱后，会将提单资料发给黄某1联系提单事宜。其负责订舱后，将报关单证递交给报关行（防城港顺城国际物流有限公司）。船公司需要货主提供的提单资料内容含收货��、发货人、通知方、货名、体积等。黄某3本人把提单资料发给黄某1，由黄某1联系船公司制作提单。
19、证人黄某1（广西海通物流有限公司员工，负责提单补料）的证言证明：黄某3通过QQ将补料内容发给其，其再转发给船公司。提单SITGFCHPET0023号的原始补料货物描述是金属锰，与提单上的描述硅铁不一致；SITGFCHPET0013号提单没有找到原始的补料信息；1715A01097号提单的原始补料货物描述与黄某1发给船公司的一样，都是金属锰。黄某1对更改情况不了解，黄某3改单未经过黄某1。
20、湖南特种金属材料有限公司与日本日铁住金物产株式会社签订的硅铁外贸合同证明：合同规定湖南特种金属材料有限公司向日本日铁住金物产株式会社销售900吨硅含量为75%的中国产硅铁，成交价格为CIF名古屋1040美元/吨。
21、报关单及商业发票证明：（1）2015年9月至10月，黄某3以深圳烨隆昌贸易有限公司的名义将903吨硅铁分8次向广西防城海关报关出口。报关号为：720620150065016599、720620150065016656、720620150065016598、720620150065017139、720620150065017138、720620150065017137、720620150065017873、720620150065017875。申报的商品名称为电解金属锰，申报的商品编号为8111001090。（2）经黄某3指认，商业发票是其向深圳烨隆昌贸易有限公司购买的盖有该公司印章的空白文书制作的。
22、报关公司深圳市烨隆昌贸易有限公司的营业执照及出口许可证证明：该公司具有电解金属锰的出口资质和出口许可证。
23、黄某3发给禹长清的903吨硅铁出口费用明细表及附件证明：903吨货从长沙发往防城港费用为180860元，在防城港分三批出口到日本所需的码头和海运费431802.5元���其他费用580元/吨。第一批320吨，从广西防城港-
越南海防-韩国釜山-日本名古屋。第二批320吨，从广西防城港-越南海防-日本名古屋。第三批263吨，从广西防城港-韩国釜山-日本名古屋。
24、货代公司海通物流公司的营业执照复印件，及其提供的三票货物提单、费用结算单证明：（1）第一票提单SITGFCHPET0023，出口数量320吨，品名硅铁，目的港越南海防。第二票提单SITGFCHPET0013，出口数量320吨，品名硅铁，目的港日本名古屋。第三票提单1715A01097，出口数量263吨，品名硅铁，目的港韩国釜山。（2）黄某3支付海通物流公司的费用，与从禹长清U盘中提取的黄某3发给禹长清的出口费用明细表相印证。
25、海通物流公司出具的情况说明材料：海通物流公司代理出口运输流程，及黄某3要求海通物流公司修改提单品名的过程。
26、上海新海丰集装箱运输公司提供的情况说明、提单、邮件证明：海通物流工作人员韦某发邮件给上海新海丰集装箱运输公司，要求将SITGFCHPET0023号提单（第一票）品名由金属锰片修改为金属硅，将SITGFCHPET0013号提单（第二票）目的港改为名古屋。
27、湖南特种金属材料有限公司收到外商支付的货款银行记录情况证明：2015年12月，湖南特种金属材料有限公司收到外商支付钱款939120美元。
28、关于确定硅铁税则号列的函证明：硅铁税则号列72022100.10。
29、海关对硅铁出口的相关监管规定（《中华人民共和国进出口税则》、《2015年出口许可证管理货物目录》）证明：根据我国进出口税则，按重量计出口含硅量在55％以上的铁合金出口税率为25％；硅铁（含硅量大于55%，小于90%）属于实行出口许可证管理的货物。
30、长沙海关出具的情况说明材料：（1）因防城港海关对涉案货物采取电放形式，报关时只要求企业提供发票，不需要其他单证。因此报关单随附单证仅有发票一项。（2）目前无法找到报关单编号为720620150065017813和72062015006517875项下货物从釜山到日本名古屋的提单。
31、长沙海关关税处出具的湘关税核（2016）6号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》及《偷逃税款计核资料清单》等说明材料证明：长沙海关关税处对本案走私的898吨硅铁偷逃税款进行核定，核计偷逃税款1105246.71元。
32、证人毛某的证言证明：其与禹长清是同学，未参与禹长清、李智超的硅铁走私业务。
33、证人黄某2的证言证明：其未参与弟弟黄某3的硅铁走私业务。
34、被告人禹长清的供述：（1）其是湖南格瑞公司总经理、实际控制人，同时也是湖南特种金属材料有限公司的实际合伙人。二公司的主要业务都是金属锰贸易。其跟李智超于2014年1月6日签订合伙协议，每人出资5000港币成立湖南特种金属材料有限公司，主要经营各种金属的国际贸易。因其想单独做点业务，但又是格瑞公司总经理，公司经营范围跟拟成立公司的经营范围基本相同，且公司有多股东，其不想让其他股东知道，就跟李智超商量湖南特种金属材料有限公司只以李智超名义注册，并要李智超保密。其负责产品采购等，李智超负责公司日常管理及业务接单等。原则上利润各50%。（2）2015年6、7月，李智超有个日本客户向他报购买硅铁的意向价格，李智超告诉其。二人进行硅铁价格查询，了解国内硅铁出厂价4600元/吨左右，发到长沙5000元/吨左右，硅铁出口要手续（不知是配额还是许可证），还要税。之前，其曾与黄某3开展过金属锰的贸易业务。因没出口手续，其问黄某3可否出口，当时他没明确答复。过几天黄某3说可试试，按580元/吨包税出口，其同意。其告诉李智超，二人核算觉得有钱赚就决定做。到9、10月李智超跟日本客户签订900吨硅铁订单，到岸价1040美元/吨，货到付款，硅含量75%左右。（3）后其通过黄某3衔接结识供货商张某4，张某4有含量75%的硅铁，货到长沙5000元/吨左右。2015年10月其到兰州，李智超和日本客人分别到达兰州，张某4带到工厂看货。双方没签合同，只是口头协议。2015年9、10月，张某4将900吨硅铁用汽车运到宁乡，其存放在格瑞公司仓库。900吨硅铁货款都支付完。10月左右，黄某3要其将硅铁发防城港。其叫汽车将900吨硅铁发黄某3。其不清楚黄某3��么运出，其按600元/吨左右支付打包出口费即可。（4）货到越南海防后，黄某3告诉其货到越南准备发日本名古屋，其告诉李智超。李智超认为不能将硅铁从越南直接发日本，因合同约定从中国主要港口发货，如从越南发货，日本客户不接受，故折中让黄某3先将货转韩国釜山到名古屋，提单体现是韩国发日本的硅铁。（5）出口费用表共9页（黄某3发给其要其结算）。903吨硅铁有898吨是其的，另5吨是黄某3的。其中费用1（国内运费）是从宁乡仓库到防城港的国内运输费。货到防城港后由黄某3跟司机结算，他先垫付。898吨硅铁国内运费共180860元。费用2（码头、海运）是正常报关所需的码头费、报关、报检、船公司费等。898吨硅铁分四次明细结算，正常报关、海运等费用共431802.5元。其他费用（580元/吨）是黄某3帮其包税出口硅铁的代理费，898吨硅铁代理费共520840元。（6���898吨货都出口至日本，日本公司收到货后检测发现硅含量达不到75%的要求，故拖延支付货款，后经协商于2016年初按硅含量75%的硅铁每吨1040美元将货款支付至湖南特种金属材料有限公司账户。其给黄某3出口费50万元左右。该业务赚20几万，其中10几万给李智超，其拿的比李智超多些，整个采购是其付钱。（7）其知道硅铁出口要缴20%左右关税，要配额或许可证。其公司没许可证或配额，故找黄某3帮忙出口。黄某3可打包出口，市场潜规则是硅铁整体打包出口按每吨600元左右收费。其与黄某3只谈出口费用问题，其不管证和税，其不清楚后面环节。其跟李智超计算了解有200多元每吨的利润。正常渠道出口硅铁成本不止人民币400至500元每吨，当时其只想把生意做下，抱有侥幸心理，认为具体将硅铁出境的不是自己。
35、被告人李智超的供述：（1）其在香港注册湖南特种金属材料有限公司。2013年左右，其通过同学毛某介绍认识禹长清。其通过日本朋友山川顺嗣联系上日铁公司。2014年，其拿到日铁公司采购金属锰的合同，并和禹长清进行了合作，从广西防城港报关出口。山川顺嗣相当于其在日本的业务员，每笔成交后给50元每吨的提成费。（2）2015年9月，山川顺嗣收到日铁公司采购900吨硅铁的询价邮件，要求硅含量达75%以上，他将信息反馈给其。其问禹长清国内硅铁行情，向日铁公司报价多少合适。禹长清说要咨询黄某3。一两天后禹长清告诉其，黄某3说报每吨1000美金左右可做，他包货出境但收取一定费用(后结算其才知按580元/吨收代理费)，除开成本还能有每吨几百块的利润。其告诉山川顺嗣报价每吨1040美元，日铁公司接受该报价。当时其清楚该价格低于硅铁的正常报关价格。禹长清和其同意��该种模式将900吨硅铁以每吨1040美元出口日本。（3）该硅铁合同以湖南特种金属材料公司名义签订，由山川顺嗣和日铁公司谈好合同内容，邮寄签订。合同时间2015年9月17日，规定出口900吨硅铁给日铁公司。合同签定后，由禹长清负责组织货源，并与黄某3联系出口。货物运输和清关环节是黄某3负责。其负责国外销售。日铁公司要求尽快发货，并要求到中国看工厂。其将此情况告诉禹长清。黄某3安排去腾达西北公司，并联系张某4。2015年国庆节后，张某4带其、禹长清、山川顺嗣、日铁公司芳川女士到腾达西北公司。张某4说硅铁已加紧生产，且黄某3已派人监工。客户取样对货物较满意。从兰州回来后向日本发硅铁903吨，其中有5吨是黄某3的。（4）其不清楚具体货物流向。但知第一单320吨时，黄某3将货发到越南海防后告诉禹长清，并计划直接从海防发名古屋。其知此情况后跟禹长清说从越南发名古屋不行，因合同约定从中国主要港口出口，日方明确表示不接受来自越南的货。禹长清把意见转黄某3，黄某3将货发韩国釜山再至名古屋。经沟通日铁公司接受该方式，但要出示从中国到韩国的提单，为此其和山川顺嗣制作从广西防城港到韩国釜山的假提单，扫描给芳川。后做第三单263吨时，因黄某3把货发韩国釜山再至名古屋，其制作从防城港到韩国釜山的假提单。第二单320吨直接从防城港发日本名古屋，因黄某3把这单的真实提单快递给其，让其邮寄给日本客户。其看到该提单货物品名硅铁。其知硅铁出口要征收25%税，但黄某3没说过交税，其也没看到过税单，故知硅铁是走私到日本。日方收货后检测硅含量未达75%，故推迟2个多月才将货款付至湖南特种金属材料公司账户，其再换汇成人民币转给禹长清指定账户。该业务禹长清给其10万元。（5）该业务中，其负责出口、联系客户签订合同、结算货款；禹长清负责采购、联系黄某3把货运出；黄某3负责推荐联系硅铁供应商、通关、货运，货物怎么出去都由他负责；其没直接联系过黄某3。其知道金属锰出口需许可证，不需征税；硅铁出口需许可证，需25%关税，正规报关出口应要每吨1000多元的费用。黄某3收每吨600元左右的代理费。当时其为逐利，自己只提供客户、签订合同，组织货源和具体操作都由他人负责；虽知违法，但为赚取每吨几百块的利润故做该业务。
针对被告人及辩护人所提辩解和辩护意见，根据本案的事实和证据，本院综合评判如下：
一、关于被告人李智超所提其和禹长清没有提前串通好要和黄某3一起去走私的辩解意见；及李智超的辩护人所提李智超是希望做成此单生意，在获知黄某3采用走私方式出口后持放任态度，属间接故意而非直接故意的辩护意见。
经查，（1）有另案被告人黄某3的供述、硅铁出口费用明细表与被告人禹长清、李智超的供述等证据相互印证，证明禹长清、李智超明知出口硅铁需要向海关缴纳关税并提交出口许可证，仍将898吨硅铁以明显低于货物正常出口应缴税额的价格委托给黄某3出口。（2）湖南特种金属材料有限公司、禹长清、李智超为降低成本、赚取利润，而被黄某3开出的较为低廉的包税费用所吸引，在支付包税费后就放任黄某3采取走私形式通关，应成立走私犯罪的共同故意。
二、关于禹长清的辩护人、李智超的辩护人所提对《偷逃税款海关核定证明书》中有关偷税数额的计算结果有异议，应剔除保险费、运费等款项的辩护意见。
经查，（1）该偷逃税款核定证明书系具有核定资质的部门依法定程序作出，计核结论明确，形式要件完备。（2）计核部门以CIF价格为基础计算898吨硅铁偷逃税款数额时，已将海运费用予以剔除，另根据硅铁出口费用明细表及被告人禹长清的庭审供述，本次贸易其未产生保险费。该偷逃税款核定证明书应作为定案的依据。故对该辩护意见本院不予采纳。
三、关于禹长清的辩护人、李智超的辩护人所提本案应定性为走私普通货物罪的辩护意见。
经查，（1）根据《中华人民共和国货物进出口管理条例》的规定，我国对出口货物的管理包括禁止出口的货物、限制出口的货物；限制出口的货物有实行配额许可管理和许可证管理，并授权外经贸主管部门会同国务院有关部门制定、调整、公布禁止出口的货物、限制出口的货物��录。根据2015年（本案行为发生时）进出口税则和出口许可证管理货物目录的规定，含硅量大于55％、小于90％的硅铁出口须缴纳25％的关税，并属于实行出口许可证管理的货物；即本案出口的硅铁属于限制出口的货物。（2）2014年最高人民法院、最高人','2018-09-19
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