内蒙古鄂托克旗人民法院
刑 事 判 决 书
(2018)内0624刑初164号
公诉机关内蒙古自治区鄂尔多斯市鄂托克旗人民检察院。
被告单位鄂托克旗某某有限责任公司，法定代表人任某某。
诉讼代表人贺丽萍，鄂托克旗某某有限责任公司股东。
被告人任某某，男，汉族。
辩护人娜仁，内蒙古赫扬律师事务所律师。
鄂托克旗人民检察院以鄂检公诉刑诉（2018）158号起诉书指控被告单位鄂托克旗某某有限责任公司和被告人任某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月1日向本院提起公诉。2018年6月11日，因不宜适用简易程序审理，将案件转入普通程序审理。本院于2018年6月26日依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。鄂托克旗人民检察院指派检察员李姣、王丽娟出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人贺丽萍，被告人任某某及辩护人娜仁均到庭参加了诉讼，现已审理终结。
公诉机关指控，2017年3月份，鄂托克旗某某有限责任公司法定代表人任某某，为了公司做账需求，在与开票单位无真实业务往来的情况下，以鄂托克旗某某有限责任公司名义与济南尼耐汽车配件有限公司签订虚假合同，以票面金额5.5%的购票款向济南尼耐汽车配件有限公司返还利润，并让济南尼耐汽车配件有限公司为鄂托克旗某某有限责任公司虚开增值税专用发票5张，发票代码为×××，发票号码为×××至×××，货款共计485230.76元，税额共计82489.24元，价税合计567720元。被告人任某某于2017年3月22日，在国家税务局申报认证抵扣税款82489.24元。案发后，抵扣税款已补交。
针对上述事实，公诉机关当庭提供了书证、证人证言、被告人供述及辩解、视听资料等证据，并认为，被告人任某某违反国家税收征管和发票管理规定，在鄂托克旗某某有限责任公司与济南尼耐汽车配件有限公司无真实业务往来的情况下，让济南尼耐汽车配件有限公司为鄂托克旗某某有限责任公司虚开增值税专用发票。被告单位鄂托克旗某某有限责任公司，被告人任某某的其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位鄂托克旗某某有限责任公司和被告人任某某的刑事责任。
被告单位的诉讼代表人对起诉书指控的犯罪事实和罪名没有异议。
被告人任某某对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议。其辩护人提出，被告人任某某具有自首情节，系初犯，犯罪情节轻微，主观恶性和社会危害性较小，主动补缴了犯罪行为造成的损失，建议从轻处罚，并宣告缓刑。
经审理查明的事实与起诉书指控的犯罪事实一致。
另查明，2018年7月2日，鄂托克旗经济开发区国家税务局稽查局对鄂托克旗某某有限责任公司处以100500元的罚款；2018年7月4日，鄂托克旗某某有限责任公司缴纳了上述罚款。
上述事实，有下列证据予以证实：
1、受案登记表；证实，2017年10月11日，经侦云端系统推送涉税犯罪线索。2017年6月，河北省邢台市公安局经侦支队在侦办刘万兴等人系列介绍虚开增值税专用发票案中，涉案出票公司之一济南尼耐汽车配件有限公司于2017年3月向鄂托克旗某某有限责任公司出具五份虚开增值税专用发票，价税金额合计：567720元，其中税款82489.24元，鄂托克旗某某有限责任公司接受虚开增值税专用发票。
2、立案决定书；证实，2017年10月12日，鄂托克旗公安局决定对该案立案侦查。
3、营业执照；证实，鄂托克旗某某有限责任公司为有限责任公司，法定代表人为任某某，经营范围为普通货物运输。
4、被告人基本情况、户籍信息；证实，被告人基本情况。
5、被告人到案经过；证实，2017年10月11日，被告人任某某经公安机关电话传唤到案接受调查。经讯问，被告人任某某对犯罪事实供认不讳。
6、增值税一般纳税人认定申请审批表；证实，2014年5月20日，鄂托克旗某某有限责任公司被认定为增值税一般纳税人。
7、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单；证实，2017年3月份，鄂托克旗某某有限责任公司报送的增值税专用发票抵扣联共31份，经过认证，认证相符的增值税专用发票31份，税额120789.56元，其中包括涉案的5份增值税专用发票，税额82489.24元。
8、增值税专用发票抵扣联、记账凭证、增值税专用发票发票联、配件购销合同、配件清单、现金收据、银行承兑汇票；证实，济南尼耐汽车配件有限公司为鄂托克旗某某有限责任公司虚开增值税专用发票时的相关材料。虚开的增值税专用发票价税共计567720元，其中税款为82489.24元。
9、鄂托克旗某某有限责任公司出具的证明；证实，鄂托克旗某某有限责任公司与济南尼耐公司未发生真实业务，而向其取得增值税专用发票，并以支付承兑汇票的方式一次性做账，所以没有与尼耐公司的应付账款明细账，也没有合同中所说的运费。
10、银行卡交易明细；证实，2017年3月22日，被告人任某某从×××的农业银行卡向兰某某×××的银行卡支付票款30678元。
11、工作记录、纳税人涉税保密信息查询结果告知书、企业信息、法定代表人信息、济南尼耐汽车配件有限公司2017年2月至8月发票开具情况；证实，济南尼耐汽车配件有限公司系“空壳公司”，纳税人状态为非正常。2017年3月15日，济南尼耐汽车配件有限公司向鄂托克旗某某有限责任公司开具了5份增值税专用发票，发票代码为×××，票号为×××至×××的增值税专用发票。
12、鄂托克旗开发区国家税务局稽查局税务行政处罚决定书、税收缴款书；证实，2018年7月2日，鄂托克旗经济开发区国家税务局稽查局对鄂托克旗某某有限责任公司处以100500元的罚款；2018年7月4日，鄂托克旗某某有限责任公司缴纳了上述罚款。
13、证人赵娜证言；证实，赵娜是鄂托克旗某某有限责任公司会计。赵娜在鄂托克旗某某有限责任公司主要负责记账、做账、报税等业务，鄂托克旗某某有限责任公司取得过济南尼耐汽车配件有限公司的增值税专用发票，具体如何取得的其不清楚，平时所有业务相关的事情都由任某某负责完成，赵娜只是按照任某某提供的票据来记账做账报税。云腾公司从济南尼耐公司取得的增值税专用发票共五份，票号分别为：×××-×××至×××，价税合计567720元，税金合计82489.24元。取得的增值税专用发票在税务机关都进行了抵扣。
14、被告人供述及辩解；证实，鄂托克旗某某有限责任公司2014年在蒙西镇工商局注册成立，任某某系该公司法定代表人，股东有贺丽萍，贺丽萍是任某某的妻子，不参与公司经营。任某某负责公司实际经营业务。云腾公司会计是赵娜。2017年3月15日，云腾公司从济南尼耐汽车配件有限公司取得5份货物名称为汽车配件的增值税专用发票，发票代码为×××，发票号为×××—×××，票面金额价税合计567720元，其中税款82489.24元，该税款于2017年3月22日在税务机关进行了抵扣。云腾公司与出票公司没有实际经营业务往来。任某某对于出票公司及相关人员不了解，是该公司的业务员主动给任某某打电话，问是否需要代开增值税专用发票，因任某某公司经营运输业务有40余辆营运车都是在任某某公司或者任某某个人名下，期间产生的修理及配件更换等费用均由任某某承担，有时修配时对方没有票，该部分支出入不了帐，所以虚开了增值税专用发票。商定开票点数为5.5%后，任某某将公司名称，开户账号，公司地址和统一信用代码等信息以短息的方式给了对方。2017年3月22日，任某某收到增值税专用发票和配套的材料后去税务局验证发票真伪后向对方支付了票款。结算票款时任某某通过其名下3977农行卡给对方叫兰秋林的×××账号转入了30678元。对方提供发票时配套的提供了加盖对方公司印章的合同、收款收据、配件清单、承兑单等材料。
上述证据均合法收集，证据间相互关联印证，并经法庭质证核实，本院依法予以确认。
本院认为，被告单位鄂托克旗某某有限责任公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票5份，价税合计567720元，其中税额82489.24元，全部抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人任某某作为鄂托克旗某某有限责任公司法定代表人，是公司的实际经营、决策者，属于直接负责的主管人员，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以确认。被告人任某某经公安机关电话传唤，主动到案接受调查，并能如实供述自己的罪行，属自首，可依法从轻处罚；本案所涉税款已全部补缴完毕，可对被告人酌情从轻处罚；被告单位已缴纳行政处罚的100500元罚款，本院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分；被告人具有悔罪表现，可宣告缓刑。关于辩护人提出从轻处罚并宣告缓刑的辩护意见，符合本案事实及相关法律规定，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第七十二条第一款，《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第四百三十九条之规定，判决如下：
一、被告单位鄂托克旗某某有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十三万元。（罚金已缴纳100500元，剩余29500元自判决书生效后五日内缴纳。）
二、被告人任某某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑六个月。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份,副本两份。
审 判 长 阿日古娜
审 判 员 李 海 燕
人民陪审员 牛 建 忠
二〇一八年七月十六日
书 记 员 高 艳
法条链接
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条款规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开税款数额较大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；没有再犯罪的危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》
第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。
行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。
判处没收财产的，判决书生效后，应当立即执行。