终稿
广东省广州市荔湾区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）穗荔法刑初字第173号
公诉机关广州市荔湾区人民检察院。
被告人何某甲，住广东省广州市荔湾区，现住广东省广州市荔湾区。因涉嫌犯职务侵占罪于2014年10月17日被羁押，同日被逮捕。现羁押于广州市荔湾区看守所（槎头）。
辩护人卢俊恩、温丽莉，广东维强（广州）律师事务所律师。
广州市荔湾区人民检察院以穗荔检诉刑诉[2015]80号起诉书指控被告人何某甲犯职务侵占罪，于2015年1月22日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。广州市荔湾区人民检察院指派检察员周亮出庭支持公诉，被告人何某甲及其辩护人卢俊恩、温丽莉到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市荔湾区人民检察院指控：
2008年至2010年期间，被告人何某甲与同案人陈某乙（另案处理）、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙（均已起诉）等人，利用担任广州市荔湾区某街某股份合作经济联合社（以下简称“某社”）常务理事会成员等职务上的便利，结伙密谋以虚构工程项目、虚开发票报销的方式套取某社资金，再以发放2008年度、2009年度、2010年度个人所得税补贴名义，共同侵占私分某社资金共计人民币827358.75元。其中，被告人何某甲分得人民币118508.53元。
2009年至2011年期间，被告人何某甲与同案人陈某乙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙、李某丁强、郭某乙、江某荣等人，利用担任某社常务理事、办公室主任、会计、出纳等职务上的便利，结伙密谋以虚开发票报销的方式套取某社资金，再以发放2008年度、2009年度、2010年度加班奖励金名义，共同侵占私分某社资金共计人民币172000元。其中，同案人李某丁强分得人民币70000元、同案人郭某乙分得人民币56000元、同案人江某荣分得人民币46000元。
2011年1月，被告人何某甲与同案人陈某乙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙等人利用担任某社常务理事会成员等职务上的便利，伙同时任广州市荔湾区某街环境卫生管理站（以下简称“某环卫站”）站长的植某（已起诉），以虚构卫生费的方式共向某环卫站支付人民币25万元，再由同案人植某采用虚开发票报销的方式将上述款项从某环卫站套取后交由同案人李某丙分赃。其中，被告人何某甲、同案人陈某乙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙各分得人民币3万元。
公诉机关向本院提供了书证材料、证人证言、被告人及同案人供述、鉴定意见等证据证实所指控的事实，认为被告人何某甲无视国家法律，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百七十一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以职务侵占罪追究其刑事责任。被告人何某甲如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻处罚。根据本案的具体情节，建议对被告人何某甲在有期徒刑二年至四年的幅度内量刑，提请本院依法判处。
被告人何某甲表示认罪，请求法庭对其从轻处罚。
被告人何某甲的辩护人辩护意见如下：1、何某甲在职务侵占犯罪中起次要作用。2、何某甲自愿认罪，主观恶性、社会危害性较小，已退还全部赃款，认罪悔罪态度好。3、何某甲是初犯、偶犯。综上，请求法庭对何某甲从轻、减轻处罚。
经审理查明：
一、职务侵占犯罪。
（一）2008年至2011年期间，被告人何某甲、同案人李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙（均已判决）陈某乙（另案处理），利用担任某社常务理事等职务上的便利，结伙密谋以虚开发票报销等方式套取某社资金，再以发放2008年度、2009年度、2010年度个人所得税补贴的名义，共同侵占某社资金共计827,358.75元。其中，被告人何某甲分得118,508.53元。
上述事实，有公诉机关提交，经法庭质证、认证的证据予以证实，其中有：
1、广州市荔湾区地方税务局出具的个人所得税证明、会计档案记账凭证、记账凭证、广州市农村信用合作社电子缴税回单、个人所得税明细表等材料（经同案人李某丙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、郭某乙等人辨认），证实李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙、陈某乙、何某甲等人缴交个人所得税的情况。
2、涉案发票、发票信息汇总表等材料（经同案人李某丙、李某乙、原永、李某丁强以及证人叶某丙、麦某、何某丙、李某己、陈某戊、何某丁等人辨认），证实被告人及同案人为套取某社资金而使用从化市鳌头芊叶花木场、从化市鳌头瑞丰花木场、广东省冶金建筑安装有限公司等单位所虚开发票冲账的情况。
3、同案人李某丙的供述，证实其于2002年7月开始担任某社常务理事，负责财务、计生、妇女、调解工作。其在担任理事期间，有用发票冲账抵消个人收入所得税。工程发票是叫黄某甲海去开回来的。2008年年底，联社召开常务理事大会，参加会议的有陈某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某乙、何某甲、李某丙七个理事，办公室主任李某丁强做会议记录。在会上书记陈某乙提出找些工程发票回来冲账，套了现金之后就冲抵个人收入所得税，其他常务理事均同意。具体操作如下：当年年底由郭某乙做好发放当年联社理事的个税补贴金额总表交给其，其在联社大会上提出让理事班子讨论，通过后由其或者郭某甲生虚开花木发票（2011年的是用虚开工程发票）来冲账，在联社基本账户套出现金后再发放给每个理事。会计某负责记账，把账理顺。出纳江某荣负责出支票，去银行取钱。其负责发钱，每次发钱其都有用笔记本记录，并叫对方在本子上签名，这个记账的笔记本已被其销毁。
某社七个常务理事个人所得税补贴从2008年联社换届选举后开始发放，当年2月份左右发放上一年个人所得税补贴。2008年度其本人实缴税金金额是27561.22元，在2009年年初某社用发票冲账套现，其从中拿到手约有3万元，其他六个理事（陈某乙、李某乙、原永、何某甲、梁某甲、郭某甲生）拿到的钱也是约3万元。借个税名义发的钱某本人实际税金金额多一点。2009年度其本人实缴税金金额是33696.2元，在2010年年初联社用发票冲账套现，其从中拿到手有约4万元，其他六个理事（陈某乙、李某乙、原永、何某甲、梁某甲、郭某甲生）拿到的钱也约是4万元。2010年度其本人实缴税金金额是55154.44元，在2011年年初联社用发票冲账套现，其从中拿到手约有5.6万元，其他六个理事（陈某乙、李某乙、原永、何某甲、梁某甲、郭某甲生）拿到的钱也是约5.6万元。经其辨认，开票单位是广东省冶金建筑安装有限公司、发票金额为459016.39元的发票是用来冲抵2011年某社7个理事的个人收入所得税的工程发票，由于开发票要计算点数给开票方，所以发票金额是459016.39元，而联社套回来的现金只有42万元。其和梁某甲、郭某甲生各分得约6.6万元，陈某乙、李某乙各分得7万元，杜某、陈某丁各分得4万元。这次是联社最后一次借个税补贴名义发钱，原因是2011年海南村村委被公安机关查处，怕查到联社，所以2012年之后就停止借个税补贴名义发钱。
4、同案人李某乙的供述，证实其是某社社长。2008年年底开常务理事会时，陈某乙提出除了用发票冲抵搞关系的钱外，还要用发票冲抵每年的个人收入所得税,常务理事会议通过后，陈某乙叫郭某甲生负责找发票来报账，所有理事对此都知情。某社用发票报账套取现金后，以个税金额为基准上浮一部分返还。经核对其2008年至2011年这四年的个人所得税税单，其确认总返还金额多于个人所得税164574.29元。其他理事侵占的数额和其差不多，因为大家收入都差不多。其和原永、陈某乙、梁某甲、李某丙、郭某甲生、何某甲、杜某、陈某丁在2008年至2011年共侵占的资金约有110万元。财务是李某丙，她那里有个本子记录，需要签名。用发票冲抵年终个人收入所得税的是7名理事和办公室主任。
5、同案人原永的供述，证实其在某社任职期间，有利用发票来冲联社理事收入所缴交个人所得税。常务理事的个人所得税，由某社统一缴纳，然后用发票冲账后再补发给每个理事。2006年底联社开理事会时，书记何某乙全提出理事缴纳的个人所得税由联社以发票冲账的方式缴纳，从而增加理事收入，并由郭某乙操作，当时的理事包括其和何某乙全、陈某乙、李某乙、梁某甲、何某甲、李某丙都同意。监事会主席李某丁强在场做会议记录，但因为理事会的决定见不得光，所以并没有记录。后来换届选举陈某乙当选为书记后，在联社开理事会时也经常提及这件事。2008年至2011年参加会议的七名理事是其和陈某乙、李某乙、梁某甲、何某甲、李某丙、郭某甲生，监事会主席仍是李某丁强。郭某甲生肯定知道这件事情，因为他当选后，常务理事会议也讨论过。
每年要交个人所得税时都会开理事会讨论通过，开会后就由主管财务的李某丙去开具与理事所缴纳个人所得税数额相当的花木发票，并通知财务郭某乙具体去办理。开具的花木发票都是在卢某甲广的广海花场开的，每次开出发票后，根据发票的数额给点数卢某甲广，也就是向卢某甲广购买发票。每个理事的个人所得税是差不多的。2008年至2011年联社帮七个理事缴纳个人所得税的数额共100多万。经统计从2008年至2011年某社利用联社的钱帮其缴纳个人所得税一共为155796.48元。
用联社发票冲账帮大家缴纳个人所得税是因为个税是由个人缴纳，由联社缴纳是违法的，用发票冲账能使账面合法化，不易被发现。用发票冲账帮理事缴纳个人所得税一事没有召开股东大会通过或对村民出告示告知，只是理事会通过。
6、同案人梁某甲的供述，证实其于2005年5月开始任某漖联社常务理事。常务理事领取的退税补贴的钱在常务理事会议上有说过，但是没有作会议记录,没有经过股东代表大会决定。利用发票套现后领取个人所得税是2008年陈某乙在常务理事会上提出的，他说按照每个人所缴纳的个人所得税总额，去开花木发票套现后由李某丙将现金发给常务理事。现任常务理事包括其和陈某乙、李某乙、郭某甲生、李某丙、陈某丁、杜某都知道这件事。2008年至2012年年初，其四次从李某丙处签名领取现金16.5万元（即2008年至2011年四年的个人所得税补贴）。从2008年至2012年,所有在任的常务理事都有领取退税补贴，是每年春节后在李某丙的办公室里签名领取现金的，金额是按各位常务理事的个人所得税金额发放，在李某丙保管的一本簿上签收。
陈某乙在2008年至2011年这四年领取的个税补贴应该比其多，超过16万；李某乙在2008年至2011年这四年领取的个税补贴和陈某乙差不多，也是超过16万；原永在2008年至2010年领取的个税补贴约11万；郭某甲生在2008年至2010年领取的个税补贴约16万；李某丙在2008年至2011年这四年领取的个税补贴和其差不多；杜某和陈某丁2011年才做常务理事，领取的个税每人约4万元。全部理事2008年至2011年四年中领取的个税补贴超过100万元。
7、同案人郭某甲生的供述，证实其于2008年当选某社常务理事。2009年春节前后的一次班子成员会议上，陈某乙对李某丙说：“爱姐，你搞定滴税。”大约过了十天，李某丙通知其到东某大楼三楼的办公室拿税钱，其有在李某丙的笔记本上签名。每年年初，联社班子成员、监事会主席开会时，李某丙会在会上将上一年缴纳的个人所得税金额讲给大家听，陈某乙会说：“爱姐，个税你搞定啦”，其他联社班子成员、监事会主席都没人提出反对，李某丙就会用发票冲账套取联社资金，然后发给大家。
某社常务理事利用个税补贴侵占联社的钱，是由联社负责财务的常务理事李某丙负责的。李某丙套取联社的钱后，就分别通知常务理事前往她的办公室领取。领取的个税补贴金额与联社常务理事当年度缴纳的个人所得税差不多。一般是当年度缴纳的个人所得税凑成整数金额。李某丙通过虚开发票套取现金。开始某社的工作人员都是找何某丙开花木发票冲账，后来是找叶某丁开花木发票冲账，李某丙应该也是找她们开花木发票。
2008年至2011年这四年其共缴纳了约13.2万个人所得税，其在这四年领取的年度个人所得税补贴比这个金额多。陈某乙2008年至2011年间领取的个人所得税补贴在15万元以上，原永2008年至2010年间领取的个人所得税补贴在10万元以上，李某丙2008年至2011年间领取的个人所得税补贴在15万元以上，梁某甲2008年至2011年间领取的个人所得税补贴在15万元以上，何某甲2008年至2010年间领取的个人所得税补贴在10万元以上，杜某、陈某丁两人是在2011年换届当选联社常务理事的，他们每人在2011年以个税补贴的名义侵占联社的钱约4万元。联社常务理事在2008年至2011年以个税补贴名义侵占联社金额最少101.2万元。2012年初领取了2011年的个税补贴后，因海南村出事了，就不敢发了。
8、同案人陈某丁的供述，证实其在2011年3月当选为常务理事。2012年春节左右的一天，李某丙在开理事会议上说过2011年村理事的个人所得税的总数目，当时陈某乙在会上交待李某丙负责。会后一段时间，李某丙给了其四万多元，并拿出一本写有各个理事签名的笔记本要其签名。郭某乙肯定拿过发票来叫其签名冲抵这一年的个人所得税，郭某乙拿发票过来时都是让其在发票的背面签名。
9、同案人杜某的供述，证实其于2011年3月担任某村常务理事至今。其在2011年3月当选联社理事后，需要交的个人所得税为20450元左右。2012年春节期间的一天，联社财务主管李某丙让其到办公室领回了2011年所交的个税补贴，并让其在一个笔记本上签名。其在签名时见到李某丙的笔记本上有联社七个理事的姓名，分别是：陈某乙、李某乙、梁某甲、李某丙、陈某丁、杜某、郭某甲生以及办公室主任李某丁强，上面都分别写着每个人领回的个人所得税的数额。书记陈某乙在一次联社理事会议上说过，联社七个理事和办公室主任李某丁强每年都可以领回所交的个人所得税，可以开些花木发票回来冲账。很多花木发票都是由郭某甲生和李某丙开回来的，因他们拿回来的发票都要其在证明人一栏上签名。这些钱是其工资和奖金外的非法所得，是用花木发票和其他发票以冲账的形式得来的，联社的股东和社员都不知道，这些钱本来都是联社的集体资金。
10、同案人郭某乙的供述，证实其在2001年任某漖联社会计至今。2005年开始，每一年春节前后其会将个税汇总单给李某丙。联社的理事每个月的工资和奖金应缴的个人所得税由其计算好后，通过网上报税方式代缴。到年底春节前，其计算出上年各理事的奖金尾数在春节前发放给各理事，这次发放的奖金尾数应缴纳个人所得税，其在发放奖金后的下一个月通过网上报税的方式用联社资金代缴个人所得税。近七、八年以来某社的在任理事的个人所得税都是在某社的基本账户12×××77账上代缴，代缴个税后就做一张上年理事缴纳个税的汇总表交给在任理事，然后其再做一份入账用的“某社干部应某甲个人所得税明细表”给在任的理事签名确认，此表列明上年度某社已为各理事代缴的个人所得税的实际金额。在下一年度各理事的工资中逐月扣回各理事已代缴的个人所得税。
11、证人姚某乙的证言，证实2008年其被任命为拓展部经理，并兼任六社社长至今，其工资收入要缴纳个人所得税。财务郭某娟说过所扣缴个人所得税都是联社财务郭某乙、江某荣直接在工资收入中扣下后统一支付的。事前事后联社财务都没有向其发放个税补贴，也没有发还给其个人应缴所得税，其从来没有听说过有谁发还过个税补贴。用发票冲抵个人应缴税款的做法肯定不合法，但郭某甲生他们叫其签名其就签名。
12、证人叶某丙的证言，证实其于2009年10月份开始在某社属下东某集团物业拓展部上班至今。经手的发票中签名都是陈某乙让其在发票上签名的。其没有计算过一共签过多少这样的发票，大约有20张左右。
13、证人麦某的证言，证实其于2010年至2012年在某实业有限公司做会计的三年时间里，曾利用何某丙的发票来冲数。村委管理层没有通过其向何某丙购买发票，但村委专职会计郭静珊有时会叫其让何某丙开点发票过来或自己打电话给何某丙让她开发票送来村委。村委的财务都知道何某丙可以帮人开发票并收取百分之三的手续费。
2010至2012年期间，其还帮同村陈某丙津、卢某甲广、何某乙健三人的花场报税。除了陈某丙津经营的广某花场外，其他两个花场都开过单位名称是某村委的发票，一般由卢某甲广、叶某丁过来拿，有时候他们也让其直接将发票交给村委会计某。有部分发票是村委用来冲数的。
2011年和2012年其帮卢某甲广经营的广海花场做帐及开机开发票。其从2010年开始用机开发票时，还帮叶某丁的佳健园花木场开花木销售发票。其用佳健园花木场的发票开给某社多是叶某丁叫其开的，开好发票后有些是交给叶某丁，有些是叶某丁让其将发票交给某社的郭某乙或郭某甲生。叶某丁还用其他花场发票开给某社。她不止一次来到其办公室将花木发票交给其，让其交给郭某乙或者郭某甲生，还叫其收回开票点数即开发票的费用，每次叶某丁将发票用信封装好交给其时，其都会打开来看一下是否是花木发票，确认后就将发票交给郭某乙或郭某甲生，然后由江某荣用现金支付开票的点数，都是按票面金额3%支付开票，江某荣当面将现金交给其，然后由其转交叶某丁。叶某丁多数叫佛山的花木场为某社开花木发票。
14、证人何某丙的证言，证实其2009年7月到2013年4月期间在从化市鳌头镇经营“广州市从化鳌头芊叶花木场”。某社的人没有在其花场购买过花木。经辨认，其在2011年1月开过两次共9张发票给某社,发票总金额668000元，其按照3点共20040元收取税点。郭某乙给其一张单据，其在某社出纳江某荣处拿了现金20040元。其开给某社的发票没有实物交易，麦某说是某社用来冲账套取现金给某社的工作人员发奖金的。
大约在2007年开始到2010年8月份，其帮广州市荔湾区伟成园艺场的陈某戊做申请报账，到税所领取发票工作，后与陈某戊谈妥，陈某戊将发票交给其保管，因当时每年他的发票总金额可以写到800万元，陈某戊收取1点的税点，其每年要给陈某戊8万元的钱，其可以将陈某戊花场的发票开给其他人，再收取税点，其收取他人税点是1.2-1.5的税点。如果其到外面办事时，麦某有时打电话给其说要开发票，其会让麦某自己到其办公室开发票。其开具给某社的发票，有些是郭某乙要求开的，她说卢某甲广那里的发票不够冲数，其就以返税一点多的价格开具给她，有些是租用陈某戊花地种花的人要求开的。其开具伟成园艺场发票给某社等单位冲账，没有通知陈某戊本人。麦某开具伟成园艺场的发票有同其讲，但不知她开给谁，她开出多少额度的发票其就收取发票额度的1.2-1.5的税点钱。其和某社没有生意来往，其只收了某社开具花木发票的税点。
15、证人李某己的证言，证实其在2003年12月到2009年12月在从化鳌头镇经营一间瑞丰花木场。2007年12月，客户李某戊介绍“珍姐”给其认识，并说“珍姐”要开发票，其答应了。后李某戊发了一条有关发票的信息给其，内容是：花木一批，抬头是某股份经济联合社。过了约一个星期，其约好李某戊一起找到珍姐，珍姐将发票本交还给其，她以从化市鳌头瑞丰花木场的名义开具了9张抬头是某股份经济联合社、金额总数是407400元的花木发票。一个星期后，珍姐给了其4000元饮茶钱。其开具的发票没有花木的实物交易。其没有提供普通发票销货清单给珍姐，其与某社没有经济来往。
经对照片进行辨认，证人李某己指认被告人何某丙就是到其花场要求虚开发票的人。
16、证人陈某戊的证言，证实其在2005年注册成立了广州市荔湾区伟成园艺场，2010年7月注销。伟成园艺场的财务账也是“阿某甲”做。伟成园艺场有开具发票的权利，发票金额限度大约是每年700-800万元。每月领回的发票由阿某甲负责开具，其以一点的税点将园艺场每年的发票约700-800万元卖给阿某甲，阿某甲每年向其返回发票税点约8万元，阿某甲怎样开具发票和开具发票给谁其不清楚。从2005年开设伟成园艺场后至今其没有和某社做过花木等买卖交易。
经对照片进行辨认，证人陈某戊指认被告人何某丙就是“阿某甲”，何某丙以每年8万元的价格购买伟成园艺场的发票。
17、证人何某丁的证言，证实其从1994年开始在某村委工作以来，某村委大楼所摆设的用花都是由八社社长卢某甲广提供的,卢某甲广有一家花场叫广海花场。其妻子何某丙与某村委没有花木业务来往。发票号码为01879315、01879306、01879312、01879311、01879314、01879306、01879313、01879310、01879307的发票都是何某丙经营的从化市鳌头芊叶花木场开出，是某社用于冲帐的发票。2009年何某丙就将从化市鳌头芊叶花木场的发票本放在某物业管理公司财务麦某处，由麦某帮村民代开发票。同时某社也开一些从化市鳌头芊叶花木场的发票用于联社冲账，因为何某丙与某社没有任何花木业务，加上物业管理部的工作人员每年年终奖金和需要纳税部分的工资都是用花木发票来冲账的，在领取时都要扣除2%-3%的开票费，说是用花木发票冲账的费用。用花木发票冲帐的做法是由联社领导班子决定的，因为每年领取这笔费用其要在经手人上签收，村联社领导都要在证明人、审核人上签名。
18、广东康正司法会计鉴定所出具的鉴定意见，证实某社陈某乙、李某乙、梁某甲、郭某甲生、李某丙、陈某丁、杜某、原永、何某甲等人通过虚开工程发票、花木发票套取联社资金用于抵补其2008年至2010年个人所得税。陈某乙2008年至2010年共缴个税121,607.24元；原永2008年至2010年共缴个税121,607.24元；李某丙2008年至2010年共缴个税118,508.53元；李某乙2008年至2010年共缴个税118,508.53元；梁某甲2008年至2010年共缴个税121,353.87元；郭某甲生2008年至2010年共缴个税107,264.81元；何某甲2008年至2010年共缴个税118,508.53元。以上合计827,358.75元。
被告人何某甲亦如实供述了上述犯罪事实。
上述事实清楚，证据确实充分，足以认定。
（二）2009年至2011年期间，被告人何某甲、同案人李某丙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丁强、郭某乙、江某荣、陈某乙等人，利用担任某社常务理事、办公室主任、会计、出纳等职务上的便利，结伙密谋以虚开发票报销的方式套取某社资金，再以发放2008年度、2009年度、2010年度加班奖励金名义，共同侵占某社资金共计177319.59元。其中，同案人李某丁强分得70000元、同案人郭某乙分得56000元、同案人江某荣分得46000元。
上述事实，有公诉机关提交，经法庭质证、认证的证据予以证实，其中有：
1、涉案的发票、会计档案记账凭证、报销凭证汇总单、发票、普通发票销货清单、汇总单等材料（经同案人李某丙、郭某甲生、江某荣、郭某乙、证人叶某丁等人辨认），证实涉案被告人、同案人使用上述发票冲账报销加班奖励金的情况。
2、广州市荔湾区地方税务局出具的同案人李某丁强、江某荣、郭某乙领取的工资及应缴纳的税款情况表以及某社职工工资结算表等材料，证实李某丁强、江某荣、郭某乙工资收入、缴纳个人所得税情况以及某社职工薪酬结算情况。
3、银行流水清单（经同案人江某荣签认），证实2012年1月11日同案人江某荣在某社的银行账户中取现99000元，2012年1月11日报销的61856元现金就是从这笔取现的99000元中支取的。
4、广州市荔湾区兆嘉园艺场个体工商户营业执照，证实了广州市荔湾区兆嘉园艺场的工商登记情况。
5、同案人李某丙的供述，证实利用冲账套取联社账户的钱作为郭某乙、江某荣、李某丁强额外发加班奖励金是从2009年开始的（2009年领取的是2008年的奖金），由其提议，联社书记陈某乙拍板决定的，其他班子成员也知道。通常虚开花木发票需要给的税金金额是发票金额的3%，茶叶发票也需要给税金，具体税金的点数其不清楚，工程发票需要给的税金金额是发票金额的8%。支付的税金由联社支付。一般来说在虚开发票时，将需要支付的税金金额和需要虚开的金额一并开出一张发票，或者是将需要支付的税金金额和需要虚开的金额各自开发票。但是无论哪种情况结果都是一样的，就是虚开发票所需要的税金都是联社支付。
经其核对，2009年某社会计凭证2月份第221册第30凭证号、2009年2月3日报销凭证汇总单对应的二张发票（开票日期：2009-2-3日、二张发票总金额：181400元），这两份发票报销所得款除去开票税金3%外，余款175958元由其发放给七个理事2008年度的个税补贴和李某丁强2008年度的加班奖金16000元。另外郭某乙和江某荣2008年度的加班奖金每人8000元共支出16000元，是由其经手于2009年2月5日在某社账上报销，报销对应发票是一张开票日期为2009年2月4日、发票金额：26745元的发票。这份发票扣除税金3%后，用于支付郭某乙和江某荣各8000元加班奖金，余款用于春节其他业务支出。
2010年某社会计凭证2月份第298册第19号凭证对应的发票（开票日期：2010年2月11日，发票金额：69583元）。这份发票扣除税金3%后，用于支付郭某乙和江某荣2009年度加班奖金各18000元，李某丁强2009年度加班奖金24000元，余款用于春节其他业务支出。
2011年某社会计凭证1月份第374册第19号凭证对应的发票（开票日期：2011-1-24日，发票金额：50000元）报销所得款用于支付2010年度郭某乙加班奖金30000元和2010年度江某荣加班奖金20000元。这5万元的虚假花木发票是用另一张虚开的小金额花木发票支付的，按照3%点数应该还有一张1500元左右的发票，这张5万元花木发票的税金也是在联社报销的。2011年某社会计凭证1月份第375册第33号凭证对应发票（开票日期：2011-1-25日，发票金额：90000元）用于报销李某丁强2010年度加班奖金。这份发票扣除发票金额3%的钱作为税金后，用于支付李某丁强2010年度加班奖金30000元，余款由郭某甲生拿到古叶某乙茶行结茶叶款。
2012年某社会计凭证1月份第451册第14号凭证对应的七份发票（开票日期：2012-1-11日、七张发票总金额共61856元），扣除税金后，报销套取的现金用于发放郭某乙和江某荣2011年度加班奖金每人各30000元，这七份发票是郭某乙找麦某虚开回来的。
用于发放李某丁强2011年度加班奖金是从某物业公司账上支出，某物业公司2011年会计凭证1月份第（2卷)7-51号凭证中第36号凭证对应的发票（开票日期：2012-1-11日、六张发票票面金额共51545元），这六张发票票面金额共51545元，扣除开票税金后，余款50000元给李某丁强作为2011年度的加班奖金。
2012年度郭某乙、江某荣、李某丁强领取的加班奖励金都是5万元，钱是陈某乙叫陈某丁拿15万元现金给其的，其分别给了郭某乙、江某荣、李某丁强每人五万元。这15万元其没有在联社用发票报销冲账，至于这笔钱的来源要问陈某乙才清楚。
6、同案人李某丁强的供述，证实其于2008年5月份开始担任某社办公室主任的职务。利用冲账套取联社账户的钱作为其奖金是2009年开始的（2009年领取的是2008年度的奖金），开始的两年其领取的标准是某社常务理事个税补贴的50%的标准，每年春节以后领取上一年度的奖金。2010年度开始，不是按照某社常务理事个税补贴的50%标准，而是由联社领导决定其奖金金额，领取的时间也提前到春节前领取上一年度奖金。其领取的2008年奖金金额是16000元左右，2009年度奖金是24000元左右，2010年度奖金是3万元，2011年度奖金是5万元，2012年领取的奖金是5万元，其一共领了5年的奖金共17万元左右。
2008年度、2009年度、2010年度、2011年度和2012年度的奖金都是李某丙负责冲账的，奖金一般也是李某丙直接给现金其的，有一年的奖金是李某丙让联社出纳江某荣转交给其的。
7、同案人郭某乙的供述，证实利用冲账套取联社账户的钱作为加班奖励金是2008年开始的，每一年春节前领取上一年度的加班奖励金，具体由联社负责财务的理事李某丙操作。其领取的2008年加班奖励金是8000元，2009年加班奖励金是18000元，2010年加班奖励金是30000元，2011年加班奖励金是30000元，2012年加班奖励金是50000元。2008年、2009年的加班奖励金是李某丙安排报销的，两笔数是李某丙安排报销的，至于她用什么单报销套取这两笔钱就以她讲的为准。经其核对，2011年某社会计凭证1月份第374册第19号凭证对应发票（开票日期为2011-1-24日、发票金额为50000元）报销所得款用于支付2010年度其加班奖金30000元和2010年度江某荣加班奖金20000元；2012年某社会计凭证1月份第451册第14号凭证对应发票（开票日期：2012-1-11日、七张发票总金额为61856元），在扣除税金后，报销套取的现金用于发放其和江某荣2011年度加班奖金每人各30000元，该七份发票是陈某乙叫其找麦某虚开回来的。2013年春节前李某丙在办公室给了其和江某荣2012年度加班奖金各5万元，这笔钱李某丙在哪里支出其不清楚，其在某社的账上找不到报销这笔钱的对应票据，要以李某丙讲的为准。
李某丁强从什么时候开始领取加班奖金其不清楚，但在2012年春节前李某丁强在其办公室领取了2011年度的加班奖金5万元，因为这笔数是由陈某乙叫其找麦某虚开花木发票回来，由其制报销单后在某物业公司报销支出。报销李某丁强这笔款的发票是某物业公司2011年会计凭证1月份第（2卷)7-51号凭证中第36号凭证所对应的发票（开票日期：2012-1-11日、总金额共51545元），扣除开票税金后，余款50000元给李某丁强作为2011年度的加班奖金。
8、同案人江某荣的供述，证实2008年某社开始城中村改造，由于拆迁工作量大，其和某静珊作为联社的财务人员经常加班，后来主管财务的常务理事李某丙传递陈某乙书记的意见说，由于城中村拆迁工作量增加很多，叫大家认真去做，到时年终就会发一笔额外奖金当作加班费。2009年初至2013年其从李某丙处领取过五次加班奖金，分别是2008年度8000元，2009年度18000元，2010年度20000元，2011年度30000元，2012年度50000元，五年领取加班奖金金额共计126000元。每年度的加班奖金都是李某丙叫其去她的办公室领取的，都不用签收。其与郭某乙领取额外奖金，报销单一般是用花木等发票以业务费的名义报销冲账。其就根据李某丙与郭某乙报销单反映的内容入账，在账册上以业务费反映。其记得2012年1月份，李某丙告诉其说有份单金额为61856元要在某社账上报销，叫其去银行提款报销。其当天到农商银行东某支行从某社的基本账户提现金回联社，李某丙当时对其说：“你不用给我钱了，这笔钱是你和某静珊去年度城中村改造的加班奖金，你和某静珊每人30000元。”李某丙就把报销这笔钱的凭证汇单给其看，这些报销凭证即是2012年某社会计凭证1月份第451册第14号凭证，报销对应的发票是2012-1-11日、总金额为61856元的七张发票。开发票的税金为1856元，余款60000元按李某丙的安排，由其和某静珊每人分发30000元。
9、同案人李某乙的供述，证实郭某乙、江某荣、李某丁强三人在2008至2012年间也侵占了联社资金，他们不是以个人所得税形式，是一次性发的，每年年底5万元，当时是陈某乙提出他们工作辛苦发给他们的，实质是他们知道了理事返还个人所得税的事情。
10、同案人郭某甲生的供述，证实在某社的工作人员中，李某丁强、郭某乙、江某荣同样也是用发票在联社报销冲账侵占联社的钱当做奖金。陈某乙拍板他们三人的奖金是在5万元以内，具体也是由李某丙负责操作。2009年至2012年期间李某丁强、郭某乙、江某荣三人套取私分的金额应该在60万元以内。在某社冲账的虚假发票一般包括花木发票、茶叶发票和工程发票，通常虚开花木发票需要给的税金金额是发票金额的3%,茶叶发票需要给的税金金额是发票金额的4%，工程发票需要给的税金金额是发票金额的8%。税金都是由某社支付的。一般来说在虚开发票的时候，将需要支付的税金金额和需要虚开的金额一并开出一张发票，或者是将需要支付的税金金额和需要虚开的金额各自开发票。但是无论哪种情况的结果都是一样的，就是虚开发票所需要的税金都是由某社支付。
11、证人叶某丙的证言，证实在2012年签经手人的报销发票有17份，金额共为236572元。从2010年到2012年三年中，其作为经手人在某社报销的发票上签名共有41份，总金额为1408223元。
12、证人麦某的证言，证实每次叶某丁让其将发票交给郭某乙或郭某甲生时其会看发票是否为花木发票，郭某乙没有告诉其叫叶某丁开花木发票的用途。2006年其任职某社所属的公司职员时，东某集团所属三间公司的职员的年尾奖金都是由各自公司会计用花木发票在公司账上报销后支出，直到2012年都是这样操作。2010年至2012年其任某漖实业公司会计，2011年和2012年用于报销发放某实业公司职员年尾奖金用的花木发票都是其找何某丙开的，某社经济公司和物业公司年尾职员的奖金都有找何某丙开花木发票报销后发放的。何某丙是按票面金额的3%收取开票费。而东某集团下属的三间公司发放职员的年尾奖金也都是用花木发票报销支出的，这些花木发票由各公司的会计找人开回来的。2010年某实业公司用于发放员工年尾奖金报销冲账的花木发票也是由其找人开回来的，这些发票都是要按票面金额3%收取开票手续费。
13、证人叶某丁的证言，证实其经营的广州市荔湾区兆嘉园艺场有开发票的权限，每个花场年限发票50万。某社经常到其花场买花，特别在过年期间，2008年至2012年更多，每年的交易额约有80-90万。某社要求其花场开的都是花木发票，2008年-2010年期间某社在其花场购买花木的发票基本上都是其花场开具的，如果其花场不够发票开具，其就会叫其他花场开具，开具给某社的发票约有100多万元，发票基本上都是用兆佳花木场和辽远花木场的名字开出去的。在2011年-2012年间，由于其花场发票数不够，这段时期大多数开具给某社的发票都是在外面花木场开的。在2011年约有50-60万，2012年间大约有120万。其不知道2011年的发票用其花木场的发票有多少，但肯定有其他花木场的发票冲进去。2012年的发票基本上都是从外面的花木场开具的。某社的人有要求其帮忙开具除了向其购买花木外的发票。2011年-2012年间，郭某乙或者麦某提出要其帮忙向别人开具花木发票补充某社在别处买花的数，其就找到林老板，林老板介绍一个叫“阿某乙(音)”的人。从2011年开始到2012年，其从“阿某乙”那里开具了约100多万元需要返回税点的发票给某社，从中赚取7000多元的返点税钱。郭某乙或者麦某要求其帮忙在“阿某乙”那边开具的发票是因为某社在别处购买了花木没有发票。发票抬头都是以某社等为抬头，内容是花木一批。其两个花场全权交给麦某开具发票，麦某是否有开空头发票（没有实物交易）出去其不清楚。
开票日期为2012年1月11日、顾客名称为某社、开票单位为佛山市南海区添雄辉园艺花木场、总金额为61856元的七张发票是其找林某乙虚开给某社麦某的，后来麦某按3%计手续费共1856元给其，其并没有销售过此笔款项对应的花木给某社。
发票号码为30696042、30696043、30696044、30696045、30696046、30696047的六张发票总金额为51545元，没有实际发生交易，是2012年1月其让林某乙开好后交给某社麦某的，其收取了3%票面总额的手续费即1545元。
14、广东康正司法会计鉴定所出具的《司法会计鉴定报告》，证实同案人郭某乙等人以领取2008年至2011年加班奖励的名义侵占某社集体资金，其中：郭某乙86,000.00元、江某荣76,000.00元，李某丁强120,000.00元。
被告人何某甲亦如实供述了上述犯罪事实。
上述事实清楚，证据确实充分，足以认定。
（三）2011年1月，被告人何某甲、同案人李某丙、李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、陈某乙等人利用担任某社常务理事等职务上的便利，以“创文环卫经费”的名义向某环卫站支付25万元，后从某环卫站套取现金21万元，并交由李某丙进行分发，其中，李某乙、原永、梁某甲、郭某甲生、李某丙、陈某乙、何某甲各分得3万元。
上述事实，有公诉机关当庭举证，经法庭质证、查证属实予以采纳的下列证据证实：
1、某社出具的《关于申请创文环卫经费的函》、结算票据、支票等材料（经同案人李某丙、郭某乙、郭某甲生、李某乙、原永、梁某甲、李某丁强、江某荣、郭某乙、陈某丁等人辨认），证实某社于2011年1月虚构支付创文环卫经费25万元给某环卫站的事实。
2、涉案发票（经证人叶某丙等人辨认),证实某环卫站虚开发票的情况。
3、广州市联赛贸易有限公司、广州市洋珠贸易有限公司的工商登记资料，证实证人孙某是广州市联赛贸易有限公司的法定代表人和广州市洋珠贸易有限公司的监事，广州市联赛贸易有限公司和广州市洋珠贸易有限公司的经营范围是批发和零售贸易、货物及技术进出口。
4、同案人李某乙的供述，证实某社通过上调某街道环卫站资金后，街道环卫站再返还给联社，这笔钱分给了7个常务理事，每一次每个某社班子成员分得3万元，这样一共操作了两次，分别是2011年、2012年，都是当年的1、2月份左右发放的，是由李某丙负责发放。私分街道环卫站返还给联社的钱没有专门开过理事会，只是在开其他理事会时顺便提及，所有班子成员都没有反对。陈某乙、李某乙、梁某甲、李某丙、郭某甲生都是领取了两年，每人共计6万元，因为联社换届，原永、何某甲在2011年4月没有当选理事，杜某、陈某丁接替他们，所以原永、何某甲、杜某、陈某丁四人都是领取了一年，每人三万元。
5、同案人原永的供述，证实2011年1月左右，有一次某社常务理事开会，陈某乙提出街道说创文可以给联社常务理事发一笔几万元的奖金，但是资金由联社自筹，后陈某乙说先将钱上调某街卫生站，再将钱返还给理事。李某丙负责具体操作此事。2011年的1、2月份左右李某丙发给了其三万元，其有在上调某环卫站的报告签名，其他常务理事都必须签。这件事没有专门开理事会，只是在开理事会时陈某乙顺便提及，所有成员都没有反对。其和陈某乙、李某乙、何某甲、梁某甲、李某丙、郭某甲生每人都领取了三万元。2011年4月后，其和何某甲没有当选某社常务理事，杜某、陈某丁接替他们担任联社常务理事，所以后来某社的常务理事是否通过此方法套取联社的钱私分其不清楚。
6、同案人梁某甲的供述，证实某社通过上调某街道环卫站资金后，街道环卫站再返还给联社，这笔钱分给了7个常务理事，每一次每个某社班子成员分得3万元，这样一共操作了两次，分别是2011年、2012年当年的1、2月份左右发放的，由李某丙负责发放。其','2018-09-27
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